1.4

V nasledujúcej tabuľke sú zachytené hlavné charakteristiky oboch postupov uvedené pre jednotlivé devízové nástroje a cenné papiere.



ÚČTOVANIE V DEŇ UZATVORENIA OBCHODU „Bežný postup“ „Alternatívny postup“ Menové (1)spoty– postup počas roka Menové nákupy sa účtujú v podsúvahe v deň uzatvorenia obchodu a od tohoto dňa ovplyvňujú priemernú obstarávaciu cenu meny. Zisky a straty vyplývajúce z predajov sa považujú za realizované ku dňu transakcie/dňu uzatvorenia obchodu. V deň vysporiadania sa podsúvahové záznamy stornujú a vykonajú sa záznamy v súvahe. Menové nákupy sa účtujú v súvahe v deň vysporiadania, pričom od tohoto dňa ovplyvňujú priemernú obstarávaciu cenu meny. Zisky a straty vyplývajúce z predajov sa považujú za realizované ku dňu vysporiadania. V deň uzatvorenia obchodu sa v súvahe nevykonáva žiadny účtovný záznam. Menové forwardy – postup počas roka Postupuje sa tým istým spôsobom, aký je opísaný vyššie pre spotové transakcie, pričom sa účtujú v spotovom kurze transakcie. Menové nákupy sa účtujú v podsúvahe v deň vysporiadania spotovej transakcie, pričom od tohoto dňa ovplyvňujú priemernú obstarávaciu cenu meny a spotový kurz transakcie. Menové predaje sa účtujú v podsúvahe v deň vysporiadania spotovej transakcie. Zisky a straty sa považujú za realizované ku dňu vysporiadania spotovej transakcie. V deň vysporiadania sa podsúvahové záznamy stornujú a vykonávajú sa záznamy v súvahe. Informácie o postupe ku koncu obdobia sú uvedené nižšie. Menové spoty a forwardy začaté v roku 1 s dňom vysporiadania spotu v roku 2 Nie je potrebná žiadna zvláštna úprava, pretože transakcie sa účtujú v deň uzatvorenia obchodu a zisky a straty sa účtujú v uvedený deň. Malo by sa postupovať ako pri „bežnom postupe“ (2): — Menové predaje sa účtujú v podsúvahe v roku 1, aby sa realizované menové zisky/straty vykazovali vo finančnom roku, v ktorom bola transakcia dohodnutá — Menové nákupy sa účtujú v podsúvahe v roku 1, pričom od tohoto dňa ovplyvňujú priemernú obstarávaciu cenu meny. — koncoročné preceňovanie cudzej meny zohľadňuje čisté nákupy/predaje s dňom vysporiadania spotu v nasledujúcom finančnom roku. Postup pri transakciách s cennými papiermi počas roka Nákupy a predaje sa účtujú v podsúvahe ku dňu uzatvorenia obchodu. Zisky a straty sa takisto účtujú k tomuto dňu. V deň vysporiadania sa podsúvahové záznamy stornujú a vykonávajú sa záznamy v súvahe (t. j. ten istý postup ako pri menových spotoch). Všetky transakcie sa účtujú v deň vysporiadania (avšak postup ku koncu účtovného obdobia je uvedený nižšie). V dôsledku toho sa vplyv na priemernú obstarávaciu cenu (v prípade nákupov) a ziskov/strát (v prípade predajov) účtuje v deň vysporiadania. Transakcie s cennými papiermi začaté v roku 1 s dňom vysporiadania spotu v roku 2 Nepožaduje sa zvláštny prístup, pretože transakcie a ich dôsledky sa účtujú už v deň uzatvorenia obchodu. Realizované zisky a straty sa účtujú v roku 1 ku koncu účtovného obdobia (t. j. ten istý postup ako pri menových spotoch) a nákupy sa zahŕňajú do procesu koncoročného preceňovania (3). (1) V anglické verzi „FX“ znamená „foreign exchange“; v slovenskej verzii „menový“. (2) V prípadoch, keď tieto transakcie nemajú podstatný vplyv na pozíciu cudzej meny a/alebo na výkaz ziskov a strát, mohla by sa, ako obyčajne, uplatniť zásada významnosti. (3) Zásadu významnosti je možné uplatniť v prípadoch, keď tieto transakcie nemajú podstatný vplyv na pozíciu cudzej meny a/alebo výkaz ziskov a strát.