Sprawy połączone C‑43/13 i C‑44/13

Hauptzollamt Köln

przeciwko

Kronos Titan GmbH

i

Hauptzollamt Krefeld

przeciwko

Rhein-Ruhr Beschichtungs-Service GmbH

(wnioski o wydanie orzeczenia w trybie prejudycjalnym złożone przez Bundesfinanzhof)

„Dyrektywa 2003/96 WE — Opodatkowanie produktów energetycznych — Produkty niewymienione w dyrektywie 2003/96/WE — Pojęcie „równoważnego paliwa do ogrzewania lub paliwa silnikowego”

Streszczenie – Wyrok Trybunału (czwarta izba) z dnia 3 kwietnia 2014 r.

Postanowienia podatkowe – Harmonizacja ustawodawstw – Opodatkowanie produktów energetycznych i energii elektrycznej – Dyrektywa 2003/96 – Opodatkowanie produktów niewymienionych w dyrektywie według stawki dla równoważnego im paliwa do ogrzewania lub paliwa silnikowego – Pojęcie „równoważności”

(dyrektywa Rady 2003/96, art. 2 ust. 3, załącznik I)

Warunek zawarty w art. 2 ust. 3 dyrektywy 2003/96 w sprawie restrukturyzacji wspólnotowych przepisów ramowych dotyczących opodatkowania produktów energetycznych i energii elektrycznej, zgodnie z którym produkty energetyczne inne niż te, których poziom opodatkowania został określony w tej dyrektywie, są opodatkowane zgodnie z ich wykorzystaniem, według stawki przyjętej dla równoważnego im paliwa do ogrzewania lub paliwa silnikowego, należy interpretować w ten sposób, że w pierwszej kolejności należy ustalić, czy dany produkt jest wykorzystywany jako paliwo silnikowe, czy jako paliwo do ogrzewania, zanim w drugiej kolejności zostanie ustalone, które z paliw silnikowych lub paliw do ogrzewania, w zależności od danej sytuacji, wymienionych w odpowiedniej tabeli załącznika I do tej dyrektywy jest faktycznie zastępowane przez dany produkt, a jeżeli brak jest takiego paliwa – które z tych paliw silnikowych lub paliw do ogrzewania jest najbardziej do niego zbliżone swoimi właściwościami i przeznaczeniem. Dokonując wykładni pojęcia „równoważności produktu” w miarę możliwości pod kątem zastępowalności lub wymienialności danych produktów energetycznych, gwarantuje się, że dwa produkty pełniące tę samą funkcję będą opodatkowane na tym samym poziomie.

(por. pkt 35, 36, 38; sentencja)

Sprawy połączone C‑43/13 i C‑44/13

Hauptzollamt Köln

przeciwko

Kronos Titan GmbH

i

Hauptzollamt Krefeld

przeciwko

Rhein-Ruhr Beschichtungs-Service GmbH

(wnioski o wydanie orzeczenia w trybie prejudycjalnym złożone przez Bundesfinanzhof)

„Dyrektywa 2003/96 WE — Opodatkowanie produktów energetycznych — Produkty niewymienione w dyrektywie 2003/96/WE — Pojęcie „równoważnego paliwa do ogrzewania lub paliwa silnikowego”

Streszczenie – Wyrok Trybunału (czwarta izba) z dnia 3 kwietnia 2014 r.

Postanowienia podatkowe — Harmonizacja ustawodawstw — Opodatkowanie produktów energetycznych i energii elektrycznej — Dyrektywa 2003/96 — Opodatkowanie produktów niewymienionych w dyrektywie według stawki dla równoważnego im paliwa do ogrzewania lub paliwa silnikowego — Pojęcie „równoważności”

(dyrektywa Rady 2003/96, art. 2 ust. 3, załącznik I)

Warunek zawarty w art. 2 ust. 3 dyrektywy 2003/96 w sprawie restrukturyzacji wspólnotowych przepisów ramowych dotyczących opodatkowania produktów energetycznych i energii elektrycznej, zgodnie z którym produkty energetyczne inne niż te, których poziom opodatkowania został określony w tej dyrektywie, są opodatkowane zgodnie z ich wykorzystaniem, według stawki przyjętej dla równoważnego im paliwa do ogrzewania lub paliwa silnikowego, należy interpretować w ten sposób, że w pierwszej kolejności należy ustalić, czy dany produkt jest wykorzystywany jako paliwo silnikowe, czy jako paliwo do ogrzewania, zanim w drugiej kolejności zostanie ustalone, które z paliw silnikowych lub paliw do ogrzewania, w zależności od danej sytuacji, wymienionych w odpowiedniej tabeli załącznika I do tej dyrektywy jest faktycznie zastępowane przez dany produkt, a jeżeli brak jest takiego paliwa – które z tych paliw silnikowych lub paliw do ogrzewania jest najbardziej do niego zbliżone swoimi właściwościami i przeznaczeniem. Dokonując wykładni pojęcia „równoważności produktu” w miarę możliwości pod kątem zastępowalności lub wymienialności danych produktów energetycznych, gwarantuje się, że dwa produkty pełniące tę samą funkcję będą opodatkowane na tym samym poziomie.

(por. pkt 35, 36, 38; sentencja)