SCHRIFTELIJKE VRAAG P-2279/02

van Carles-Alfred Gasòliba i Böhm (ELDR) aan de Commissie

(18 juli 2002)

Betreft: Wijziging Spaanse wet inkomstenbelasting natuurlijke personen

Op 5 juli jl. werd in het officiële mededelingenblad van het Spaanse parlement het wetsontwerp gepubliceerd houdende gedeeltelijke hervorming van de inkomstenbelasting voor natuurlijke personen (geregeld in Wet 40/1998 van 9 december) en enkele andere belastingbepalingen. Het is de bedoeling dat deze hervorming op 1 januari 2003 in werking treedt.

In artikel 77 van het wetsontwerp is de fiscale regeling opgenomen die van toepassing is op natuurlijke personen van de Spaanse nationaliteit die inkomsten ontvangen uit deelname in al dan niet Spaanse collectieve beleggingsinstellingen. Met de hervorming wil de Spaanse overheid fiscale voordelen toekennen aan beleggers die de opbrengsten van hun belegging in niet-sociëtaire beleggingsinstellingen herinvesteren in andersoortige fondsen die aandelen uitgeven. Van deze fiscale voordelen uitgesloten zijn herinvesteringen vanuit en in sociëtaire beleggingsinstellingen. Werpen de Spaanse autoriteiten hiermee niet een belemmering op voor de vrije mededinging of is dit niet een vorm van protectionisme, als men bedenkt dat het in Spanje bij sociëtaire beleggingsinstellingen vooral om buitenlandse bedrijven gaat?

Is het hierboven geschetste plan van de Spaanse regering te verenigen met het arrest van het Europese Hof van Justitie van 5 juni 1997 in zaak C-398/95 (SETTG) en artikel 49 van het EG-Verdrag, dat beperkingen op het vrij verrichten van diensten, ongeacht de nationaliteit van de dienstverlener, verbiedt?

Beseft de Commissie dat de wijziging die de Spaanse regering in het kader van de hervorming wil introduceren in de fiscale regeling voor herinvestering door natuurlijke personen

van de Spaanse nationaliteit in (al dan niet Spaanse) niet-sociëtaire collectieve beleggingsinstellingen, die vallen onder de harmonisatieregeling van Richtlijn 85/611/EEG(1), een discriminatie inhoudt van Europese collectieve sociëtaire beleggingsinstellingen die in Spanje actief zijn?

(1) PB L 375 van 31.12.1985, blz. 3.

Antwoord van de heer Bolkestein namens de Commissie

(2 oktober 2002)

De Commissie is op de hoogte van de wet inzake de hervorming van de inkomstenbelasting (geregeld in wet 40/1998 van 9 december 1998) en andere fiscale maatregelen die van toepassing zijn in Spanje, als gepubliceerd in het Boletín Oficial de las Cortes Generales.

Richtlijn 85/611/EEG van de Raad van 20 december 1985 tot coördinatie van de wettelijke en bestuursrechtelijke bepalingen betreffende bepaalde instellingen voor collectieve belegging in effecten (icbe's), en daaropvolgende wijzigingen daarvan, bevatten geen belastingbepalingen betreffende icbe's, wat hun rechtsvorm ook is (met of zonder rechtspersoonlijkheid).

Volgens de jurisprudentie van het Hof van Justitie van de Europese Gemeenschappen moeten de lidstaten echter, ook al valt directe belasting onder hun exclusieve bevoegdheid, de communautaire regels in acht nemen en dienen zij hun bevoegdheid uit te oefenen met inachtneming van de Gemeenschapswetgeving(1).

Zoals het geachte parlementslid opmerkt, lijkt het risico te bestaan van daaropvolgende beperking van de mededinging en zelfs van een nieuwe belemmering voor het vrij verrichten van diensten in de Unie, aangezien deze bedrijven zich verplicht zouden kunnen voelen hun rechtspersoonlijkheid te veranderen en een fonds te worden, teneinde winstgevend in Spanje te kunnen blijven opereren(2), terwijl het tegelijkertijd niet langer mogelijk is voor bedrijven om de voorkeur te geven aan investeerders in andere lidstaten.

Ook lijkt het gevaar te bestaan van indirecte discriminatie van buitenlandse beleggingsmaatschappijen die als vennootschap opereren.

De Commissie heeft inmiddels contact opgenomen met de Spaanse autoriteiten met het verzoek om toelichting van de beweegredenen voor de toepassing van een verschillende fiscale behandeling van de belastingbetaler, afhankelijk van diens investering in beleggingsfondsen (zonder rechtspersoonlijkheid) of beleggingsmaatschappijen (vennootschap), in de zin van artikel 1, lid 2, van Richtlijn 85/611/EEG van de Raad. Indien het antwoord geen einde maakt aan de twijfel die kan ontstaan met betrekking tot de vraag of de nieuwe bepalingen (als de wet in deze vorm wordt goedgekeurd) in overeenstemming zijn met de Gemeenschapswetgeving, kan de Commissie overwegen de nodige maatregelen te nemen die tot haar beschikking staan als hoedster van het Verdrag.

(1) Zaken C-279/93 Schumacker-arrest van 14.2.1995, C-80/94 Wielockx-arrest van 11.8.1995, C-107/94 Asscher-arrest van 27.6.1996, C-250/95 Futura Participations-arrest van 15.5.1997, C-250/95 Singer-arrest van 15.5.1997, C-118/96 Safir-arrest van 28.4.1998, C-264/96 Imperial Chemical Industries-arrest van 16.7.1998, C-311/97 Royal Bank of Scotland-arrest van 29.4.1999, C-35/98 Verkooijen-arrest van 6.6.2000.

(2) Zaken C-270/83 Commissie tegen Frankrijk, arrest van 28.1.1986 en C-398/95 (SETTG), arrest van 5.6.1997.