Opinjoni tal-Kumitat Ekonomiku u Soċjali Ewropew dwar il-“Komunikazzjoni tal-Kummissjoni lill-Parlament Ewropew u lill-Kunsill — It-Tassazzjoni tal-Intrapriżi għas-Seklu 21”

(COM(2021) 251 final)

(2022/C 275/07)

Relatur: Krister ANDERSSON

Konsultazzjoni Kummissjoni Ewropea, 1.7.2021 Bażi legali Artikolu 304 tat-Trattat dwar il-Funzjonament tal-Unjoni Ewropea Deċiżjoni tal-Bureau 8.6.2021 Sezzjoni kompetenti Sezzjoni għall-Unjoni Ekonomika u Monetarja u l-Koeżjoni Ekonomika u Soċjali Adottata fis-sezzjoni 8.2.2022 Adottata fil-plenarja 23.2.2022 Sessjoni plenarja Nru 567 Riżultat tal-votazzjoni (favur/kontra/astensjonijiet) 216/00/07

1. Konklużjonijiet u rakkomandazzjonijiet

1.1. Il-KESE jilqa’ l-inizjattiva tant mistennija tal-Kummissjoni għall-istrateġija dwar it-tassazzjoni tal-intrapriżi għas-seklu 21. Il-KESE jappoġġja u japprezza bis-sħiħ il-fatt li l-Kummissjoni qed tallinja l-ħidma tagħha mad-diskussjonijiet u l-ftehimiet internazzjonali.

1.2. Il-KESE jissottolinja l-ħtieġa li jiġu ffaċilitati l-investimenti transfruntiera u li jitnaqqsu l-ispejjeż tal-konformità għall-intrapriżi, filwaqt li l-ekonomija Ewropea ssir aktar ekoloġika u aktar diġitalizzata.

1.3. Pakkett għal tassazzjoni ġusta u sempliċi ( 2 ). Il-KESE jħeġġeġ lill-Kummissjoni ssegwi l-Pjan ta’ Azzjoni tagħha għal Tassazzjoni Ġusta u Sempliċi li Tappoġġja l-Istrateġija ta’ Rkupru ( 1 ) , b’kunsiderazzjoni tal-Opinjoni tal-KESE

1.4. Il-KESE jilqa’ l-approvazzjoni mill-Ministri tal-Finanzi tal-G20 tal-ftehim iffirmat fit-8 ta’ Ottubru 2021 minn 136 mill-140 pajjiż fil-Qafas Inklużiv biex tintlaħaq soluzzjoni ta’ pakkett globali u bbażat fuq il-kunsens dwar kif għandhom jiġu allokati d-drittijiet tat-tassazzjoni fost il-pajjiżi. Fl-istess ħin, il-KESE jissottolinja l-effetti tal-kumplessità ta’ tali objettivi ambizzjużi, u jappella għal implimentazzjoni uniformi, u miftiehma u kkoordinata fil-livell globali tal-Pilastri 1 u 2 (il-pakkett).

1.5. Il-KESE jenfasizza l-ħtieġa li l-pakkett dwar it-tassazzjoni jiġi implimentat kemm fl-UE kif ukoll, fl-istess ħin, f’pajjiżi msieħba kummerċjali ewlenin. Jekk il-Pilastru 1 ma jiġix implimentat fl-Istati Uniti u msieħba kummerċjali ewlenin oħra fl-istess ħin, l-intrapriżi Ewropej jistgħu jkunu fi żvantaġġ kompetittiv.

1.6. Il-KESE jissottolinja l-importanza li jkun hemm eżattament l-istess regoli fl-Ewropa dwar il-Pilastru 2 u t-taxxa minima korporattiva effettiva, bħar-regoli kumplessi miftiehma li tfasslu fil-ftehim globali. Għalhekk, l-Istati Membri għandhom iħallu biżżejjed żmien biex test finali miftiehem ikun disponibbli qabel ma tiġi adottata direttiva.

1.7. Il-kalkolu tar-rata tat-taxxa effettiva huwa maħsub li jiddetermina jekk ir-rata tat-taxxa effettiva ta’ grupp ta’ intrapriżi multinazzjonali (Grupp MNE) partikolari hijiex ogħla jew inqas mir-rata minima tat-taxxa fir-rigward tal-ġuriżdizzjoni inkunsiderazzjoni. Il-KESE jissottolinja li r-rekwiżiti għall-kalkolu tar-rati tat-taxxa effettivi jridu jsegwu l-approċċ miftiehem fil-livell globali, sabiex l-ispejjeż amministrattivi ma jiżdidux.

1.8. Il-KESE jappoġġja l-inizjattiva tal-Kummissjoni li tagħti rakkomandazzjoni lill-Istati Membri biex jippermettu li t-telf jiġi kkumpensat permezz ta’ riport lura.

1.9. Il-KESE jappoġġja lill-Kummissjoni fil-ġlieda kontra l-użu abbużiv tal-entitajiet fantażma li l-għanijiet tagħhom huma l-ħasil tal-flus, l-ippjanar aggressiv tat-taxxa minn individwi u korporazzjonijiet, u l-evażjoni tat-taxxa. Il-KESE jistenna bil-ħerqa li jesprimi l-fehmiet tiegħu dwar proposta konkreta li tindirizza l-użu abbużiv tal-entitajiet fantażma.

1.10. Il-KESE jilqa’ l-inizjattiva tal-Kummissjoni li toħloq Kwota ta’ Tnaqqis ta’ Predispożizzjoni Favur id-Dejn (Debt Equity Bias Reduction Allowance — DEBRA). L-investimenti f’teknoloġija aktar ekoloġika ġdida huma marbuta ma’ riskju għoli għall-investituri. F’sitwazzjonijiet bħal dawn, il-finanzjament mill-bejgħ ta’ ishma huwa partikolarment importanti, u jeħtieġ li jiġi indirizzat l-preġudizzju inerenti kontra l-finanzjament mill-bejgħ ta’ ishma inkorporat fis-sistemi tat-taxxa.

1.11. Il-KESE jilqa’ l-qafas imsejjaħ L-Intrapriżi fl-Ewropa: Qafas għat-Tassazzjoni tal-Introjtu (Business in Europe Framework for Income Taxation — BEFIT) b’ġabra unika tar-regoli tat-taxxa korporattiva, u jistenna bil-ħerqa li jkun jista’ jeżamina proposta dettaljata.

1.12. Il-KESE jħeġġeġ lill-Kummissjoni tindirizza sitwazzjonijiet ta’ xogħol mill-bogħod b’mod transfruntier bħala parti integrali mill-istrateġija dwar it-tassazzjoni tal-intrapriżi.

1.13. Qasam ieħor li jeħtieġ li jiġi rivedut huwa l-kopertura tal-VAT. L-esklużjonijiet u l-lakuni joħolqu kumplessità u jirriżultaw f’kundizzjonijiet ta’ kompetizzjoni li mhumiex ekwivalenti, kif ukoll fi dħul mit-taxxa mitluf. Il-KESE jħeġġeġ lill-Kummissjoni tirrieżamina l-kopertura tas-sistema tal-VAT.

2. Proposta tal-Kummissjoni

2.1. Il-Komunikazzjoni tal-Kummissjoni dwar it-Tassazzjoni tal-Intrapriżi għas-Seklu 21 għandha l-għan li tindirizza diversi sfidi ewlenin, li żviluppaw matul is-snin, flimkien mat-tifqigħa tal-COVID-19.

2.2. L-UE teħtieġ qafas ta’ tassazzjoni robust, effiċjenti u ġust li jissodisfa l-ħtiġijiet ta’ finanzjament pubbliku, filwaqt li jappoġġja l-irkupru, u t-tranżizzjoni doppja ekoloġika u diġitali, billi joħloq ambjent li jrawwem tkabbir ġust, sostenibbli u inklużiv, kif ukoll iwassal għal investimenti sabiex l-opportunitajiet ta’ impjieg ikunu jistgħu jimmaterjalizzaw.

2.3. It-tassazzjoni hija mistennija li tikkontribwixxi għall-politiki usa’ tal-UE, bħall- Patt Ekoloġiku Ewropew , l- Aġenda Diġitali tal-Kummissjoni, l- Istrateġija Industrijali l-ġdida għall-Ewropa , u l- Unjoni tas-Swieq Kapitali . It-tassazzjoni se jkollha bżonn tiffaċilita wkoll it-tranżizzjoni diġitali billi tipprovdi ambjent fejn in-negozji diġitali jistgħu jirnexxu.

2.4. Il-Komunikazzjoni tal-Kummissjoni tqis b’mod adegwat l-eżiti tal-proġett erożjoni tal-bażi tat-taxxa u trasferiment tal-profitti (BEPS), u tindirizza r-riforma tal-qafas internazzjonali tat-tassazzjoni korporattiva, immexxija mill-OECD u awtorizzata mill-G20. Il-pakkett ta’ riforma jikkonsisti f’żewġ pilastri. Il-pilastru 1 għandu l-għan li jadatta r-regoli internazzjonali tat-tassazzjoni għall-mudelli ta’ negozju ġodda, li jippermettu lill-kumpaniji jagħmlu negozju mingħajr preżenza fiżika ( 3 )

2.5. Il-Pilastru 2 se jnaqqas il-kompetizzjoni tat-taxxa billi jistabbilixxi rata minima tat-taxxa korporattiva effettiva ta’ 15 fil-mija ( 4 )

2.6. Ladarba jintlaħaq qbil dwaru f’konvenzjoni multilaterali, l-applikazzjoni tal-pakkett se ssir obbligatorja u l-Kummissjoni se tipproponi Direttiva għall-implimentazzjoni tiegħu fl-UE.

2.7. Il-Kummissjoni se tippreżenta wkoll proposta ġdida għall-pubblikazzjoni annwali tar-rata tat-taxxa korporattiva effettiva ta’ kumpaniji kbar, li huma residenti fl-UE u li jaqgħu fil-kamp ta’ applikazzjoni tal-Pilastru 2, bl-użu tal-metodoloġija miftiehma għall-kalkoli tal-Pilastru 2.

2.8. L-UE, bħala parti mill-aġenda ta’ trasparenza tagħha, se tkompli tindirizza wkoll l-użu abbużiv ta’ entitajiet fantażma għal skopijiet ta’ taxxa — jiġifieri kumpaniji bi preżenza sostanzjali minima jew bl-ebda preżenza u attività ekonomika reali — permezz ta’ inizjattiva leġiżlattiva ġdida mmirata lejn il-prevenzjoni ta’ ppjanar aggressiv tat-taxxa, l-evażjoni tat-taxxa jew il-ħasil tal-flus minn individwi u korporazzjonijiet.

2.9. L-istrateġija tal-Kummissjoni se tindirizza wkoll il-predispożizzjoni favur id-dejn fit-tassazzjoni korporattiva billi tagħmel investimenti ffinanzjati mill-bejgħ ta’ ishma inqas żvantaġġjati permezz ta’ sistema ta’ kwota (DEBRA) għall-finanzjament b’bejgħ ta’ ishma ġdid.

2.10. L-Intrapriżi fl-Ewropa: Qafas għat-Tassazzjoni tal-Introjtu ). Il-Kummissjoni se tirtira l-proposti pendenti tagħha għal Bażi Komuni Konsolidata għat-Taxxa Korporattiva (BKKTK) ( 5 ) , ladarba tiġi ppreżentata proposta ġdida għat-tisħiħ tas-suq intern. Din se tkun qafas ġdid għat-tassazzjoni fuq l-introjtu għall-intrapriżi fl-Ewropa, imsejjaħ BEFIT ().

2.11. Il-proposta dwar il-BEFIT se tibni fuq il-Pilastru 1 u l-Pilastru 2. Il-Kummissjoni se taħdem mill-qrib mal-Istati Membri fit-tfassil ta’ din il-proposta, filwaqt li tqis ukoll il-fehmiet tal-Parlament Ewropew u tikkonsulta lis-settur tan-negozju u lill-gruppi tas-soċjetà ċivili.

2.12. L-istrateġija tal-Kummissjoni tinkludi rakkomandazzjoni lill-Istati Membri biex jippermettu kumpens għat-telf permezz ta’ riport lura, bil-għan li jittejbu l-kundizzjonijiet ekwivalenti ta’ kompetizzjoni għall-kumpaniji madwar l-Unjoni. Ir-rakkomandazzjoni tapplika għas-snin fiskali 2020 u 2021.

3. Kummenti ġenerali

3.1. Il-KESE jilqa’ l-inizjattiva tant mistennija tal-Kummissjoni għall-istrateġija dwar it-tassazzjoni tal-intrapriżi għas-seklu 21. Il-KESE jappoġġja u japprezza bis-sħiħ il-fatt li l-Kummissjoni qed tallinja l-ħidma tagħha mad-diskussjonijiet u l-ftehimiet internazzjonali.

3.2. Il-KESE jappoġġja l-objettiv tal-Kummissjoni li tagħmel l-aġenda tat-taxxa tikkontribwixxi għall-objettiv ġenerali li t-tkabbir ġust u sostenibbli jsir possibbli billi tappoġġja politiki usa’ tal-UE, bħall-Patt Ekoloġiku Ewropew, l-Aġenda Diġitali tal-Kummissjoni, l-Istrateġija Industrijali għall-Ewropa u l-Unjoni tas-Swieq Kapitali.

3.3. Il-KESE jissottolinja l-ħtieġa li jiġu ffaċilitati l-investimenti transfruntiera u li jitnaqqsu l-ispejjeż tal-konformità għall-intrapriżi, filwaqt li l-ekonomija Ewropea ssir aktar ekoloġika u aktar diġitalizzata.

3.4. Il-KESE huwa mħasseb dwar id-distakk fiskali, minkejja l-fatt li d-dħul mit-taxxa korporattiva fir-rigward tal-PDG kien bħala medja stabbli jew saħansitra żdied matul l-aħħar għaxar snin fl-UE u fil-pajjiżi tal-OECD.

3.5. Il-KESE jaqbel mal-fehma tal-Kummissjoni li l-gvernijiet impenjaw ruħhom fl-adozzjoni ta’ taħlita ta’ miżuri kontra l-evitar u l-evażjoni tat-taxxa u li l-miżuri żiedu l-kumplessità li diġà teżisti. Il-KESE jitlob qafas tat-tassazzjoni sod, effiċjenti u ġust li jindirizza l-inċentivi sottostanti għat-twettiq tal-erożjoni tal-bażi tat-taxxa u ta’ mġiba ta’ trasferiment tal-profitti.

3.6. Il-KESE jappella lill-Kummissjoni Ewropea tivvaluta l-impatt tas-serje ta’ leġiżlazzjoni kontra l-evitar tat-taxxa li ġiet implimentata f’dawn l-aħħar sitt snin.

3.7. Pakkett għal tassazzjoni ġusta u sempliċi Il-KESE jħeġġeġ lill-Kummissjoni ssegwi l-Pjan ta’ Azzjoni tagħha għal Tassazzjoni Ġusta u Sempliċi li Tappoġġja l-Istrateġija ta’ Rkupru ( 6 ) , u tqis l-Opinjoni tal-KESE dwar ( 7 ) . Il-KESE jqis li huwa importanti li tittejjeb il-produttività tal-ekonomija Ewropea għal mill-inqas il-livell ta’ ekonomiji kompetituri. It-taxxa hija biss wieħed mill-fatturi li għandhom impatt fuq il-produttività, iżda għandha rwol importanti ( 8 )

4. Kummenti speċifiċi

4.1. Il-KESE jilqa’ l-approvazzjoni mill-Ministri tal-Finanzi tal-G20 tal-ftehim iffirmat fit-8 ta’ Ottubru 2021 minn 136 mill-140 pajjiż fil-Qafas Inklużiv biex tintlaħaq soluzzjoni ta’ pakkett globali u bbażat fuq il-kunsens dwar kif għandhom jiġu allokati d-drittijiet tat-tassazzjoni fost il-pajjiżi ( 9 ) . Fl-istess ħin, il-KESE jissottolinja l-effetti tal-kumplessità relatata ma’ tali objettivi ambizzjużi, filwaqt li jappella għal implimentazzjoni uniformi, u miftiehma u kkoordinata fil-livell globali tal-Pilastri 1 u 2. F’dan il-kuntest, il-proposti tal-UE jeħtieġ li jqisu l-ispeċifiċitajiet tar-rekwiżiti tal-liġi tal-UE bħal-libertà tal-istabbiliment u n-nondiskriminazzjoni.

4.2. Il-KESE jinnota li hemm bżonn ta’ ħafna aktar ħidma biex jintlaħaq ftehim dettaljat. Huwa ta’ interess enormi li jsiru ftehimiet dwar ħafna aspetti tekniċi. Meta r-regoli jiġu implimentati fil-livell tal-UE, il-kumpaniji li għandhom l-uffiċċju prinċipali tagħhom fl-UE ma għandhomx ikunu fi żvantaġġ kompetittiv fir-rigward tal-kompetituri ekwivalenti tagħhom ibbażati f’ġuriżdizzjonijiet ewlenin oħra ( 10 )

4.3. Il-KESE jenfasizza l-ħtieġa li jiġi implimentat il-pakkett dwar it-tassazzjoni mhux biss fl-UE iżda wkoll, fl-istess ħin, f’pajjiżi msieħba kummerċjali ewlenin. Jekk il-Pilastru 1 ma jiġix implimentat fl-Istati Uniti u fi msieħba kummerċjali ewlenin oħra simultanjament, l-intrapriżi Ewropej jistgħu jkunu fi żvantaġġ kompetittiv. Għalhekk huwa neċessarju li jiġu kkoordinati mal-imsieħba kummerċjali kemm l-implimentazzjoni kif ukoll l-użu tal-konvenzjoni multilaterali.

4.4. Il-KESE jissottolinja l-importanza tat-traspożizzjoni u li jkun hemm eżattament l-istess regoli għal direttiva tal-Pilastru 2 u t-taxxa minima korporattiva effettiva bħar-regoli kumplessi miftiehma li tfasslu fil-ftehim globali. Għalhekk, l-Istati Membri għandhom jippermettu żmien suffiċjenti biex test finali miftiehem ikun disponibbli qabel ma tiġi adottata direttiva ( 11 )

4.5. Il-KESE jappoġġja l-inizjattiva tal-Kummissjoni li tagħti rakkomandazzjoni lill-Istati Membri biex jippermettu l-kumpens permezz ta’ riport lura. Madankollu, regoli bħal dawn huma importanti mhux biss f’sitwazzjoni ta’ pandemija, iżda wkoll f’ċirkostanzi normali. Il-profitt nett ta’ kumpanija maż-żmien għandu jkun soġġett għat-taxxa korporattiva.

4.6. Il-KESE jappoġġja l-ġlieda tal-Kummissjoni kontra l-użu abbużiv tal-entitajiet fantażma li l-għan tagħhom huma l-ħasil tal-flus, l-ippjanar aggressiv tat-taxxa minn individwi u korporazzjonijiet, u l-evażjoni tat-taxxa. Il-KESE jistenna bil-ħerqa li jesprimi l-fehmiet tiegħu dwar proposta konkreta li tindirizza l-użu abbużiv tal-entitajiet fantażma.

4.7. Il-KESE jilqa’ l-inizjattiva tal-Kummissjoni li toħloq Kwota ta’ Tnaqqis ta’ Predispożizzjoni Favur id-Dejn. L-investimenti f’teknoloġija aktar ekoloġika ġdida huma marbuta ma’ riskju għoli għall-investituri. F’sitwazzjonijiet bħal dawn, il-finanzjament mill-bejgħ ta’ ishma huwa partikolarment importanti u l-preġudizzju inerenti kontra l-finanzjament mill-bejgħ ta’ ishma inkorporat fis-sistemi tat-taxxa jeħtieġ li jiġi indirizzat ( 12 )

4.8. Il-KESE jinnota li l-finanzjament mill-bejgħ ta’ ishma jista’ jsir inqas żvantaġġjat kemm fil-livell korporattiv kif ukoll fil-livell tal-azzjonisti. Huwa importanti li t-trattament tat-taxxa ma joħloqx inċentivi biex il-fondi jiġu trasferiti minn livell għal ieħor.

4.9. Barra minn hekk, ta’ min jinnota li jekk ir-rati statutorji tat-taxxa korporattiva jiżdiedu, il-valur tat-tnaqqis tal-imgħax jiżdied u jsir ekonomikament aktar xieraq għal kumpanija li tinvesti permezz ta’ self. Rata ta’ inflazzjoni ogħla u/jew rati tal-imgħax ogħla jkollhom effett simili, u b’hekk iżidu l-predispożizzjoni attwali favur id-dejn ( 13 ) . Peress li tali żvilupp ma jistax jiġi eskluż, l-importanza tal-inizjattiva li jmiss tal-Kummissjoni hija ferm aktar milqugħa u importanti.

4.10. Il-KESE jilqa’ l-objettivi tal-BEFIT u jistenna bil-ħerqa li jkun jista’ jeżamina proposta dettaljata. Il-proposta għandha tqis ir-reġimi legali speċifiċi applikabbli għal ċerti tipi ta’ kooperattivi u intrapriżi mutwi li ġew adottati fil-passat minn Stati Membri differenti. Il-KESE jħeġġeġ lill-Kummissjoni tinkludi lill-partijiet ikkonċernati u lis-soċjetà ċivili fid-deliberazzjonijiet sabiex ikun jista’ jkun hemm progress u aċċettazzjoni.

5. Xi oqsma addizzjonali li jeħtieġ li jiġu indirizzati għall-politika tat-tassazzjoni għas-seklu 21

5.1. Il-KESE jemmen li l-pandemija setgħet biddlet il-post tax-xogħol għal ħafna b’tali mod li t-telexogħol se jkun aktar frekwenti fis-snin li ġejjin. Il-konsegwenzi tat-taxxa fuq it-telexogħol transfruntier (jew tax-xogħol mill-bogħod) jagħtu lok għal mistoqsijiet dwar it-taxxa kemm għad-ditti kif ukoll għall-individwi. Għal kumpanija, jista’ jinħoloq stabbiliment permanenti mhux intenzjonat, bil-konsegwenzi tat-taxxa tiegħu. L-individwu jista’ jiffaċċja taxxa mitluba minn diversi pajjiżi, filwaqt li l-benefiċċji soċjali u l-protezzjoni jistgħu jiġu affettwati b’mod negattiv. Id-drittijiet tal-pensjoni jistgħu jiġu affettwati wkoll.

5.2. Il-KESE jħeġġeġ lill-Kummissjoni tindirizza sitwazzjonijiet ta’ xogħol transfruntier bħala parti integrali mill-istrateġija tat-tassazzjoni tal-intrapriżi.

5.3. Qasam ieħor li jeħtieġ li jiġi rieżaminat huwa l-kopertura tal-VAT. L-esklużjonijiet u l-lakuni joħolqu kumplessità u jirriżultaw f’kundizzjonijiet ta’ kompetizzjoni li mhumiex ekwivalenti kif ukoll fi dħul mit-taxxa mitluf. Il-KESE jħeġġeġ lill-Kummissjoni tirrieżamina l-kopertura tas-sistema tal-VAT.

Brussel, it-23 ta’ Frar 2022. Christa SCHWENG Il-President tal-Kumitat Ekonomiku u Soċjali Ewropew

(1) COM(2020) 312 final.

(2) ĠU C 155, 30.4.2021, p. 8

(3) Il-kumpaniji fil-kamp ta’ applikazzjoni huma l-intrapriżi multinazzjonali (MNEs) b’fatturat globali ta’ aktar minn EUR 20 biljun u bi profittabbiltà ta’ aktar minn 10 % (jiġifieri l-profitt qabel it-taxxa/id-dħul) ikkalkolati bl-użu ta’ mekkaniżmu ta’ medja bil-limitu tal-fatturat jitnaqqas għal EUR 10 biljun, kontinġenti fuq l-implimentazzjoni b’suċċess inkluża ċ-ċertezza tat-taxxa, bir-rieżami rilevanti jibda 7 snin wara d-dħul fis-seħħ tal-ftehim u jitlesta f’mhux aktar minn sena. Is-settur estrattivi u s-servizzi finanzjarji regolati huma esklużi. https://www.oecd.org/tax/beps/statement-on-a-two-pillar-solution-to-address-the-tax-challenges-arising-from-the-digitalisation-of-the-economy-october-2021.pdf.

(4) Il-Pilastru 2 jikkonsisti f’: a) żewġ regoli nazzjonali interkonnessi (flimkien ir-Regoli Globali kontra l-Erożjoni tal-Bażi tat-Taxxa (ir-regoli GloBE)): (i) Regola dwarl-Inklużjoni tal-Introjtu (IIR), li timponi taxxa supplimentari fuq kumpanija omm fir-rigward tal-introjtu intaxxat baxx ta’ entità kostitwenti; u (ii) Regola ta’ Pagament Sottointaxxat (Undertaxed Payment Rule — UTPR), li tiċħad it-tnaqqis jew tirrikjedi aġġustament ekwivalenti sal-punt li l-introjtu taxxabbli baxx ta’ entità kostitwenti ma jkunx soġġett għat-tassazzjoni skont ir-Regola dwar l-Inklużjoni tal-Introjtu (Income Inclusion Rule — IIR); u b) regola bbażata fuq trattat (ir-Regola Soġġett għat-Taxxa (Subject to Tax Rule — STTR)) li tippermetti lill-ġuriżdizzjonijiet tas-sors jimponu tassazzjoni tas-sors limitata fuq ċerti pagamenti ta’ partijiet relatati soġġetti għal taxxa taħt rata minima. L-STTR se tkun tista’ tiġi kkreditata bħala taxxa koperta skont ir-regoli GloBE. Ir-regoli GloBE se japplikaw għall-MNEs li jissodisfaw is-soll ta’ EUR 750 miljun kif determinat skont l-Azzjoni 13 tal-BEPS (rapport għal kull pajjiż). Il-pajjiżi huma liberi li japplikaw l-IIR għall-MNEs li jkollhom l-uffiċċju prinċipali tagħhom f’pajjiżhom anke jekk ma jissodisfawx is-soll. Ir-rata minima tat-taxxa użata għall-finijiet tal-IIR u tal-UTPR se tkun ta’ 15 %. https://www.oecd.org/tax/beps/statement-on-a-two-pillar-solution-to-address-the-tax-challenges-arising-from-the-digitalisation-of-the-economy-october-2021.pdf.

(5) COM(2016) 685 final u COM(2016) 683 final

(6) COM(2020) 312 final.

(7) ĠU C 155, 30.4.2021, p. 8

(8) Hemm ħafna rapporti li jikkonkludu li l-impatt fuq it-tkabbir u l-produttività tat-taxxi korporattivi huwa partikolarment dannuż. Din hija konklużjoni li l-OECD waslet għaliha bosta drabi, ara pereżempju Tax and Economic Growth (It-Taxxa u t-Tkabbir Ekonomiku), Dipartiment tal-Ekonomija tal-OECD, Dokument ta’ Ħidma Nru 620 jew Tax Policy Reform and Economic Growth (Ir-Riforma tal-Politika tat-Tassazzjoni u t-Tkabbir Ekonomiku), OECD (2010). It-trasferiment tat-taxxa korporattiva fuq il-ħaddiema, b’mod partikolari fuq ħaddiema b’livell baxx ta’ ħiliet, kif ukoll effett negattiv fuq l-investimenti, huma fatturi importanti li jwasslu għal din il-konklużjoni. Barra minn hekk, taxxi oħra, bħat-taxxi fuq l-introjtu mix-xogħol, jistgħu jnaqqsu t-tkabbir u l-iżviluppi fil-produttività.

(9) Ir-regoli tat-taxxa japplikaw għall-kumpaniji kollha li jaqbżu ċertu limitu, irrispettivament mis-setturi li joperaw fihom. Ma japplikawx biss għall-hekk imsejħa mudelli ta’ negozju diġitali jew negozji li jiffaċċjaw il-konsumaturi.

(10) Fin-nuqqas ta’ regola UTPR u jekk l-IIR ma tapplikax għal sitwazzjonijiet domestiċi, se jkollna sitwazzjoni li fiha l-Gruppi MNE barranin, inklużi l-gruppi tal-Istati Uniti, jimponu biss ir-rata tat-taxxa effettiva minima għal sitwazzjonijiet transfruntiera. L-effett ikun li jżommu s-sussidjarji domestiċi tagħhom protetti mir-rata minima tat-taxxa effettiva: f’dan il-kuntest, is-sussidjarji domestiċi b’taxxa baxxa ta’ uffiċċju prinċipali fl-Istati Uniti/barrani jkomplu jibbenefikaw, pereżempju, minn krediti tat-taxxa għar-riċerka u l-iżvilupp u jħallsu t-taxxa b’rata aktar baxxa mill-minimu miftiehem filwaqt li uffiċċju prinċipali fl-UE u s-sussidjarji domestiċi tiegħu jkollhom il-krediti tat-taxxa tagħhom għar-riċerka u l-iżvilupp newtralizzati permezz tat-taxxa supplimentari jekk ibaxxu ir-rata tat-taxxa effettiva domestika tagħhom stess taħt il-minimu miftiehem.

(11) Jekk ir-regoli kollha fil-Ftehim Qafas Inklużiv tal-OECD ma jkunux magħrufa fiż-żmien meta l-Istati Membri jaqblu dwar direttiva, għandu jinbeda proċess ta’ emenda tad-direttiva sabiex il-ftehim globali jiġi traspost fi ftehim tal-UE. Xi Stati Membri jistgħu jopponu tali bidla għad-direttiva. Biex tinkiseb traspożizzjoni korretta u sħiħa, il-ftehim globali jrid jiġi żviluppat u jkun magħruf bis-sħiħ qabel ma jintlaħaq qbil dwar direttiva.

(12) Ara l-Opinjoni tal-KESE dwar Ir-rwol tat-taxxi korporattivi fil-governanza korporattiva (ĠU C 152, 6.4.2022, p. 13).

(13) Ara The Taxation of Income from Capital (It-Tassazzjoni fuq l-Introjtu mill-Kapital), Mervyn King u Don Fullerton, The University of Chicago Press u NBER (1984).