Proposta għal Deċiżjoni tal-Kunsill Li tawtorizza l-Awstrija biex tapplika miżura li tidderoga minn Artiklu 21 tas-Sitt Direttiva 77/388/KEE dwar l-armonizzazzjoni tal-liġijiet ta' l-Istati Membri relatati mat-taxxi tal-qligħ /* KUMM/2004/0535 finali */





Proposta għal DEĊIŻJONI TAL-KUNSILL Li tawtorizza l-Awstrija biex tapplika miżura li tidderoga minn Artiklu 21 tas-Sitt Direttiva 77/388/KEE dwar l-armonizzazzjoni tal-liġijiet ta' l-Istati Membri relatati mat-taxxi tal-qligħ (preżentata mill-Kummissjoni) MEMORANDUM TA' SPJEGAZZJONI 1. Taħt l-Artiklu 27 tas-Sitt Direttiva tal-Kunsill tas-17 ta' Mejju 1977 dwar l-armonizzazzjoni tal-liġijiet ta' l-Istati Membri li għandhom x'jaqsmu mat-taxxi tal-qligħ - Sistema komuni ta' taxxa tal-valur miżjud: bażi uniformi t'eżami, [1] il-Kunsill, li jaġixxi b'unanimità fuq proposta tal-Kummissjoni, jista' jawtorizza kwalunkwe Stat Membru biex jintroduċi miżuri speċjali għal derogazzjoni minn provvedimenti tad-Direttiva, sabiex jissimplifika l-proċedura għall-ħlas ta' taxxa jew jimpedixxi ċerti tipi t'evażjoni jew skartar. [1] ĠU L 145, 13.6.1977, p.1. Direttiva l-aħħar emendata bid-Direttiva 2003/92/KE (ĠU L 260, 11.10.2003, p.8) 2. F'talba sottomessa lill-Kummissjoni u reġistrata mis-Segretarjat Ġenerali tal-Kummissjoni fit-03.03.2004, il-Gvern Awstrijak fittex l-awtorizzazzjoni li jintroduċi tliet miżuri li jidderogaw minn Artiklu 21(1) (a) tad-Direttiva 77/388/KEE. 3. Skond Artiklu 27(2) tas-Sitt Direttiva, il-Kummissjoni informat lill-Istati Membri l-oħra b'itttra datata 26.03.2004 bit-talba tal-Gvern Awstrijak u b'ittra datata 30.03.2004 il-Kummissjoni notifikat lill-Awstrija li kellha l-informazzjoni kollha li hi tikkonsidra neċessarja għall-valutazzjoni tat-talba. 4. Artiklu 21(1) tad-Direttiva 77/388/KEE, fil-verżjoni t'Artiklu 28g ta' l-imsemmi Artiklu, jistipula li, fis-sistema interna, il-persuna taxxabbli li jipprovdi prodotti jew servizzi taxxabbli hu normalment obbligat li jħallas taxxa fuq il-valur miżjud (VAT). 5. L-iskop tad-derogazzjoni mitluba mill-Awstrija hi biex tagħmel ir-reċevitur responsabbli għat-taxxa tal-valur miżjud dovuta fit-tliet każijiet speċifiċi: L-ewwel, fuq il-provista ta' prodotti bħala sigurtà provduti minn persuna waħda taxxabbli bil-VAT għal oħra fl-eżekuzzjoni ta' dik is-sigurtà, it-tieni, fuq il-provista ta' prodotti wara ċ-ċessjoni fuq ir-riservazzjoni tal-pussess lil bniedem appuntat biex jidher għal ħaddieħor ("assignee") u l-eżerċizzju ta' dan id-dritt mill-appuntat ("assignee"); u t-tielet, fuq il-proprjetà immobbli f'bejgħ ġudizzjali f'irkant pubbliku lil persuna oħra taxxabbli bil-VAT, jekk dak li jipprovdi għażel it-tassazzjoni taħt l-Artiklu 13 Ċ tas-Sitt Direttiva. Il-miżuri mitluba għandhom ikunu kkunsidrati bħala miżuri li jimpedixxu ċerti tipi ta' evażjoni jew skartar ta' taxxa fis-setturi deskritti. 6. Il-prodotti huma sikwit provduti bħala kollaterali minn persuna waħda taxxabbli bil-VAT għal oħra fl-eżekuzzjoni tas-sigurtà. Dan normalment jirrifletti sitwazzjoni fejn il-garanti li jipprovdi għandu kapaċità limitata biex iħallas id-djun, inklużi djun ta' taxxi. Meta r-riċevitur tal-kollaterali jeżerċita d-drittijiet tiegħu u jbiegħ il-kollaterali lil terza parti, dan il-bejgħ jiġġenera ukoll provista mill-garanti għar-reċivitur tal-kollaterali. F'dan il-każ ir-reċivitur tal-kollaterali jagħmel qligħ kemm mid-dħul tal-bejgħ tal-prodotti kollaterali kif ukoll mit-tnaqqis tat-taxxa tad-dħul tat-trasferiment tal-garanti lilu. Hu normalment ma jħallasx lill-garanti l-ammont ta' taxxi dovuti fuq il-provista mogħtija lilu. Anke jekk parti mid-dħul tal-bejgħ ikun mgħoddi lill-garanti, m'hemmx garanzija li dan ta' l-aħħar se juża dan id-dħul biex iħallas it-taxxa fuq id-dħul. In fatti kien hemm telf ta' VAT f'ħafna każijiet fejn ir-reċivitur tal-kollaterali ma setax ikun mċaħħad mid-dritt tiegħu li jnaqqas u l-garanti li jipprovdi ma setax jinżamm responsabbli għaliex hu kien fallut jew għeb. In-numru ta' każijiet bħal dawn jimpedixxi l-amministrazzjoni Awstrijaka tax-taxxa li jaddotta esklużivament miżuri fiskali jew non-fiskali bl-għan li tiżdied is-superviżjoni amministrattiva tan-negozju. Dawn jistgħu jkunu insuffiċjenti għaliex l-amministrazzjoni Awstrijaka fiskali ma tkunx kapaċi tidentifika dawk l-operaturi kollha mhux konformi jew takkwista l-identifikazzjoni tard wisq biex tiġbor il-VAT mitlufa. Id-dimensjoni tal-problemi li tiltaqa' magħhom l-amministrazzjoni Awstrijaka tinħtieġ miżuri legali. L-obbligu maħsub tar-reċivitur tal-VAT tikkonċerna biss negozji li normalment jeżerċitaw id-dritt li jnaqqsu u ma tkoprix persuni privati. Deroga simili diġà ngħatat lill-Ġermanja (Deċiżjoni tal-Kunsill 2002/439/KE tat-2 ta' Ġunju 2002 - ĠU L 151/12 tal-11 ta' Ġunju 2002). 7. It-tieni xenarju jikkonċerna l-provista ta' prodotti wara ċessjoni tar-riservazzjoni ta' pussess lil bniedem appuntat biex jidher għal ħaddieħor ("assignee") u l-eżerċizzju ta' dan id-dritt mill-appuntat ("assignee"): F'każijiet fejn ix-xerrej tal-prodotti għandu kapaċità limitata biex iħallas id-djun tiegħu għax-xiri, il-fornitur tal-prodotti jista' jirriserva l-pussess u jċedi d-dritt li jeżerċita din ir-riservazzjoni u t-talba tal-prezz tax-xiri lil terza parti, normalment bank, bħala sigurtà fuq self mogħtija mit- terza parti lix-xerrej. Jekk ix-xerrej tal-prodotti ma jkomplix iħallas id-djun tiegħu fuq is-self, il-bank jeżerċita d-dritt tiegħu ta' pussess; dan jinvolvi provista ta' prodotti mix-xerrej oriġinali lill-bank. F'każ bħal dan il-bank normalment ma jħallasx lix-xerrej oriġinali it-taxxa dovuta fuq id-dħul fuq il-provista li jirċievi, imma jużaha biex iħallas id-dejn fuq is-self tax-xerrej oriġinali, bil-konsegwenza li l-awtoritajiet fiskali Awstrijaċi ma jistgħux jirkupraw il-VAT mix-xerrej oriġinali. Anke jekk parti mill-qligħ tal-bejgħ hi mgħodddija lix-xerrej oriġinali, xorta ma jkunx hemm garanzija li dan ta' l-aħħar se juża dak il-qligħ biex iħallas it-taxxa fuq id-dħul. Għalhekk dan it-tieni xenarju hu simili għall-eżekuzzjoni ta' sigurtà deskritta hawn fuq. In fatti, f'ħafna minn dawn ix-xenarji x-xerrejja oriġinali huma falluti jew jisparixxu qabel ma l-amministrazzjoni tat-taxxa Awstrijaka tkun tista' tidentifikahom u tirkupra l-VAT. 8. It-tielet xenarju jikkonċerna l-provista ta' proprjetà immobbli mibjugħa f'irkant pubbliku lil persuna oħra taxxabbli bil-VAT fil-proċess ta' likwidazzjoni ġudizzjali ta' intrapriża li ppossediet proprjetà immobbli. Il-każijiet relevanti huma dawk fejn dak li jipprovdi għażel li jkollu responsabbiltà għat-taxxa għalkemm fiż-żmien tal-provista ma jkunx f'pożizzjoni finanzjarja li jħallas lill-awtoritajiet tat-taxxa t-taxxa li jkun invojsja lix-xerrej. Ix-xerrej normalment jista' jeżerċita d-dritt li jnaqqas u dak li jipprovdi ma jħallasx l-ebda VAT lill-awtoritajiet fiskali. L-effett hu dak li l-kredituri tal-bejjiegħ jitħallsu flus mid-debitur tagħhom aktar milli normalment jirċievu jekk il-bejgħ kien eżenti mill-VAT. Madankollu dan huwa ta' żvantaġġ għall-awtoritajiet fiskali li ma jistgħux jirkupraw il-VAT mingħand dak li jipprovdi għaliex sadanittant jiddikkjara falliment. Id-dimensjoni tal-problema ffaċċjata biha l-amministrazzjoni Awstrijaka għandha bżonn miżuri legali. Proprjetà immobbli hu prodott ta' valur għoli; allura anke l-ammont taxxabbli u t-telf f'termini ta' VAT - anke fuq transazzjoni waħda - hu partikolarment għoli. L-abolizzjoni ta' l-għażla li tirrendi provista ta' proprjetà immobbli taxxabbli mhix soluzzjoni. Il-valur tal-proprjetà immobbli normalment ikollu VAT moħbi u għaldaqstant iż-żamma ta' l-għażla hi neċessarja biex iżżomm is-sistema tal-VAT newtrali. F'dan l-isfond, jidher li r-responsabbiltà prevista tar-reċevitur tal-VAT hi in fatti s-soluzzjoni l-aktar propizja fiċ-ċirkonstanzi speċifiċi u għar-riskju partikolament għoli li tinvolvi. Id-deroga rikjesta tevita t-telf tal-VAT għaliex m'hemmx VAT imħallsa mill-awtoritajiet fiskali lil wieħed mill-operaturi ekonomiċi involuti. Is-soluzzjoni tevita wkoll responsabbiltà ta' taxxa doppja tal-fornitur u r-recivitur, li tista' tinvolvi riskju ekonomiku akbar għar-reċeivitur jekk hu responsabbli konġuntament. Is-soluzzjoni teħles lill-awtoritajiet fiskali minn tal-proċedura tqal tar-rikupru, fejn jistgħu biss jindirizzaw lir-reċevitur meta r-rikupru mill-fornitur tkun impossbbli. Tagħmel ir-responsabbiltà fiskali ta' terza persuna bħal nutar, li normalment tirriżulta fi spejjeż akbar għall-fornitur u r-reċivitur, superfluwa. Bħal fil-prattika d-deroga se tkopri biss provisti bejn persuni taxxabbli, limitata għal każijiet speċifiċi; in fatti l-għażla li tagħmel il-provista taxxabbli, tintuża biss fejn ir-reċevitur jista' normalment jeżerċita d-dritt tiegħu li jnaqqas. Derogi simili diġà ngħataw lill-Ġermanja (Deċiżjonijiet tal-Kunsill 2002/439/KE tat-2 ta' Ġunju 2002 - ĠU L 151/12 tal-11 ta' Ġunju 2002 u 2004/291/KE tat-30 ta' Marzu 2004 - ĠU L 94/59 tat-30 ta' Marzu 2004). Proposta għal DEĊIŻJONI TAL-KUNSILL Li tawtorizza l-Awstrija biex tapplika miżura li tidderoga minn Artiklu 21 tas-Sitt Direttiva 77/388/KEE dwar l-armonizzazzjoni tal-liġijiet ta' l-Istati Membri relatati mat-taxxi tal-qligħ IL-KUNSILL TA' L-UNJONI EWROPEA, Fil-waqt li jieħu nota tat-Trattat li jistabilixxi l-Komunità Ewropea, Fil-waqt li jieħu nota tas-Sitt Direttiva tal-Kunsill (77/388/KEE) tas-17 ta' Mejju 1977 dwar l-armonizzazzjoni tal-liġijiet ta' l-Istati Membri li għandhom x'jaqsmu mat-taxxi tal-qligħ - Sistema komuni ta' taxxa tal-valur miżjud: bażi uniformi t'eżami [2] u partikolarment Artiklu 27 paragrafu 1 u sussegwenti, [2] ĠU L 145,13.06.1977,p.1., Direttiva l-aħħar emendata bid-Direttiva 2003/92/KE (ĠU L 260,11.10.2003,p.8). Fil-waqt li jieħu nota tal-proposta tal-Kummissjoni [3], [3] ĠU Ċ , , p. . Fejn: (1) F'talba sottomessa lill-Kummissjoni u reġistrata mis-Segretarjat Ġenerali tal-Kummissjoni fit-03.03.2004, il-Gvern Awstrijak fittex l-awtorizzazzjoni li jintroduċi tliet miżuri li jidderogaw minn Artiklu 21(1) (a) tad-Direttiva 77/388/KEE, (2) L-iskop tad-derogazzjoni mitluba mill-Awstrija hi biex tagħmel ir-reċevitur responsabbli għat-taxxa tal-valur miżjud dovuta fit-tliet każijiet speċifiċi: L-ewwel, fuq il-provista ta' prodotti bħala sigurtà provduti minn persuna waħda taxxabbli bil-VAT għal oħra fl-eżekuzzjoni ta' dik is-sigurtà, it-tieni, fuq il-provista ta' prodotti wara ċ-ċessjoni fuq ir-riservazzjoni tal-pussess lil bniedem appuntat biex jidher għal ħaddieħor ("assignee") u l-eżeċizzju ta' dan id-dritt mill-appuntat ("assignee"); u t-tielet, fuq il-proprjetà immobbli f'bejgħ ġudizzjali f'irkant pubbliku lil persuna oħra taxxabbli bil-VAT, jekk il-fornitur għażel it-tassazzjoni taħt l-Artiklu 13 Ċ tas-Sitt Direttiva. Il-miżuri mitluba għandhom ikunu kkunsidrati bħala miżuri li jimpedixxu ċerti tipi ta' evażjoni jew skartar ta' taxxa fis-setturi deskritti, (3) Fejn prodotti huma provduti bħala kollaterali minn persuna waħda taxxabbli bil-VAT għal oħra fl-eżekuzzjoni ta' sigurtà, dan normalment jirrifletti sitwazzjoni fejn il-garanti li jipprovdi l-prodotti għandu kapaċità limitata biex iħallas id-djun tiegħu, inklużi id-djun tat-taxxi. Meta r-reċivitur tal-kollaterali li jirċeivi l-prodotti jeżerċita drittijietu u jbiegħ il-kollaterali lil terza parti, dan il-bejgħ jiġġenera ukoll provista mill-garanti lir-reċivitur tal-kollaterali. F'xenarji bħal dawn seħħ telf ta' VAT f'ħafna każijiet għaliex ir-reċivitur tal-kollaterali ma setax ikun imċaħħad mid-dritt tiegħu li jnaqqas u l-garanti li jipprovdi ma setax jinżamm responsabbli għaliex kien fallut jew għeb. Id-dimensjoni ffaċċjata biha l-amministrazzjoni Awstrijaka għandha bżonn miżuri legali. Ir-responsabbiltà prevista tar-reċivitur għal VAT tikkonċerna biss negozji li normalment jistgħu jeżerċitaw id-dritt li jnaqqsu u ma tkoprix persuni privati. Deroga simili diġà ngħatat lill-Ġermanja (Deċiżjoni tal-Kunsill 2002/439/KE tat-2 ta' Ġunju 2002 [4]). [4] ĠU L 151, 11.06.2002 , p.12 (4) F'każijiet fejn ix-xerrej tal-prodotti għandu kapaċità biex iħallas id-djun tiegħu għax-xiri, il-forniturtal-prodotti se jirriserva l-pussess u jista' jċedi d-dritt li jeżerċita din ir-riservazzjoni kif ukoll it-talba tal-prezz tax-xiri lil terza parti, normalment bank, bħala sigurtà fuq self mogħtija minn terza parti lix-xerrej. Jekk ix-xerrej tal-prodotti ma jkomplix iħallas id-djun tiegħu fuq is-self, il-bank jeżerċita id-dritt tiegħu ta' pussess; dan jinvolvi provista ta' prodotti mix-xerrej oriġinali lill-bank. F'każ bħal dan il-bank normalment ma jħallasx id-dħul mit-taxxa dovuta lix-xerrej oriġinali fuq il-provista li jirċievi, imma jużaha biex iħallas id-dejn fuq is-self tax-xerrej oriġinali, bil-konsegwenza ta' telf ta' VAT għall-awtoritajiet fiskali Awstrijaċi għaliex ix-xerrejja oriġinali huma normalment falluti jew sparixxew qabel ma l-amministrazzjoni tat-taxxa tista' tidentifikahom u tirkupra l-VAT. Għalhekk dan ix-xenarju hu simili għall-eżekuzzjoni ta' sigurtà deskritta hawn fuq. (5) Telf ta' VAT seħħ f'każijiet ta' provisti ta' proprjetà immobbli mibjugħa f'irkant pubbliku lil persuna oħra taxxabbli bil-VAT fil-proċess ta' likwidazzjoni ġudizzjali ta' l-intrapriża li ppossediet porpjetà immobbli u fejn dak li jipprovdi għażel li jkollu responsabbilta għat-taxxa għalkemm fiż-żmien tal-provista ma kienx f'pożizzjoni finanzjarja li jħallas lill-awtoritajiet tat-taxxa t-taxxa li jkun invojsja lix-xerrej. Ix-xerrej normalment seta' jeżerċita id-dritt tiegħu li jnaqqas u l-fornitur ma jħallasx l-ebda VAT lill-awtoritajiet fiskali. Id-dimensjoni tal-problema ffaċċjata biha l-amministrazzjoni Awstrijaka għandha bżonn miżuri legali. Il-proprjetà immobbli hi prodott ta' valur għoli; allura anke l-ammont taxxabbli u t-telf f'termini ta' VAT - anke fuq transazzjoni waħda - hu partikolarment għoli. Il-valur tal-proprjetà immobbli normalment ikollu VAT moħbija u għaldaqstant iż-żamma ta' l-għażla hi għalhekk neċessarja biex iżżomm is-sistema tal-VAT newtrali. F'dan l-isfond, jidher li r-responsabbiltà prevista tar-reċevitur tal-VAT hi in fatti s-soluzzjoni l-aktar propizja fiċ-ċirkonstanzi speċifiċi u għar-riskju partikolament għoli li tinvolvi. Id-deroga rikjesta tevita t-telf tal-VAT għaliex m'hemmx VAT imħallsa mill-awtoritajiet fiskali lil wieħed mill-operaturi ekonomiċi involuti. Is-soluzzjoni tevita wkoll responsabbiltà ta' taxxa doppja ta' dak li jipprovdi u ta' dak li jirċeivi, li tista' tinvolvi riskju ekonomiku akbar għar-reċeivitur u l-proċedura tqila tar-rikupru teħles lill-awtoritajiet fiskali, fejn jistgħu biss jindirizzaw lir-reċevitur meta r-rikupru mill-fornitur tkun impossbbli. Tevita r-responsabbiltà fiskali ta' terza persuna bħal nutar, li normalment tirriżulta fi spejjeż akbar għall-fornitur u ghar-reċivitur. Bħal fil-prattika d-deroga se tkopri biss provisti bejn persuni taxxabbli, limitata għal każijiet speċifiċi. Derogi simili diġà ngħataw lill-Ġermanja (Deċiżjonijiet tal-Kunsill 2002/439/KE tat-2 ta' Ġunju 2002 [5] u 2004/291/KE tat-30 ta' Marzu 2004 [6]). [5] ĠU L 151, 11.06.2002 , p.12 [6] ĠU L 94, 30.03.2004, p.59 (6) Id-deroga in kwistjoni ma taffettwax l-ammont ta' taxxa fuq il-valur miżjud dovuta fl-istadju finali tal-kunsum u m'għandhiex impatti negattivi fuq ir-riżorsi tal-Komunitajiet Ewropej stess mit-taxxa fuq il-valur miżjud. ADOTTA DIN ID-DEĊIŻJONI: Artiklu 1 B'deroga minn Artiklu 21(1)(a) tad-Direttiva 77/388/KEE, kif emendata b'Artiklu 28g sussegwenti, l-Awstrija hawnhekk qed tkun awtorizzata taħtar ir-reċivitur tal-provisti tal-prodotti msemmija f'Artiklu 2 ta' din id-Deċiżjoni bħala l-persuna responsabbli li tħallas taxxa fuq il-valur miżjud. Artiklu 2 Fil-każijiet li ġejjin ir-reċivitur tal-provista jista' jinħatar bħala l-persuna responsabbli li tħallas it-taxxa tal-valur miżjud: 1. Il-provista tal-prodotti bħala sigurtà minn persuna taxxabbli bil-VAT għal oħra fl-eżekuzzjoni ta' dik is-sigurtà; 2. Il-provista tal-prodotti wara ċ-ċessjoni tar-reservazzjoni tal-pussess lill-"assignee" u l-eżerċizzju ta' dan id-dritt mill-"assignee"; 3. Il-provista ta' proprjetà immobbli mibjugħa f'irkant pubbliku lil persuna oħra taxxabbli bil-VAT fil-process ta' likwidazzjoni gudizzjali ta' intrapriza li tippossiedi proprjetà immobbli mibjugħa, jekk il-fornitur jeżerċita d-dritt li jintaxxa l-provista. Artiklu 3 Din id-deċiżjoni tispiċċa fil-31 ta' Diċembru 2008. Artiklu 4 Din id-deċiżjoni hi indirizzata lill-Awstrija Magħmula fi Brussel, Għall-Kunsill Il-President