2009
IL-ĠESTJONI TAT-TEŻOR 
TAL-KUMMISSJONIIL-QORTI EWROPEA 
TAL-AWDITURI
Rapport Speċjali  Nru 5
ISSN 1831-0907
MT

IL-ĠESTJONI TAT-TEŻOR 
TAL-KUMMISSJONIRapport Speċjali  Nru 5   2009
IL-QORTI EWROPEA TAL-AWDITURI(skont l-Artikolu 248(4), it-tieni subparagrafu, KE)
Ir-Rapport Speċjali Nru 5/2009 — Il-Ġestjoni tat-Teżor tal-Kummissjoni2
IL-QORTI EWROPEA TAL-AWDITURI
12, rue Alcide De Gasperi
L-1615 Luxembourg
LUXEMBOURG
Telefon  +352 4398-45410
Faks +352 4398-46430
E-mail:  euraud@eca.europa.eu
Internet:  http://www.eca.europa.eu
Rapport Speċjali  Nru 5   2009
Ħafna informazzjoni addizzjonali dwar l-Unjoni Ewropea hija disponibbli fuq l-Internet. Jista’ jsir aċċess 
għaliha permezz tas-server Europa (http://europa.eu).
Informazzjoni dwar il-katalogar tinsab fit-tmiem ta’ din il-pubblikazzjoni.Il-Lussemburgu: L-Uffiċċju għall-Pubblikazzjonijiet Uffiċjali tal-Komunitajiet Ewropej, 2009ISBN 978-92-9207-302-2
© Il-Komunitajiet Ewropej, 2009
Ir-riproduzzjoni hija awtorizzata kemm-il darba jissemma s-sors oriġinali.
Printed in Belgium
Ir-Rapport Speċjali Nru 5/2009 — Il-Ġestjoni tat-Teżor tal-Kummissjoni3
IL-WERREJ
Paragrafu
I–VI SOMMARJU EŻEKUTTIV
1–8 INTRODUZZJONI
1–4  SFOND
5–7  QAFAS REGOLATORJU
8 L-ATTIVITAJIET TAL-ĠESTJONI TAT-TEŻOR TAL-KUMMISSJONI EWROPEA
9–12  L-AMBITU U L-APPROĊĊ TAL-VERIFIKA
13–39  OSSERVAZZJONIJIET EWLENIN
13-20  IL-KUMMISSJONI HIJA KONFORMI MAR-REGOLI U R-REGOLAMENTI APPLIKABBLI GĦALL-ĠESTJONI TAT-TEŻOR?
13–18 IT-TBASSIR U L-ĠESTJONI TAT-TEŻOR
19 IL-ĠESTJONI TAL-KONTIJIET IMPREST
20 IR-RIŻORSI UMANI — KARIGI SENSITTIVI
21–39  IL-KUMMISSJONI STABBILIET XI SISTEMI TA’ KONTROLL INTERN LI JASSIGURAW ĠESTJONI TAJBA TAT-TEŻOR?
21–23 L-ISTABBILIMENT ĠENERALI TAL-ATTIVITAJIET RELATATI MAL-ĠESTJONI TAT-TEŻOR TAL-KUMMISSJONI
24–26 IL-ĠESTJONI TAR-RISKJU TAL-ATTIVITAJIET TAT-TEŻOR27–29 L-IFFISSAR TAL-ISTANDARDS KOMPARATTIVI U L-KEJL TAL-PRESTAZZJONI
30–32 IL-ĠESTJONI TAL-KONTIJIET FIDUĊJARJI
33–34 IL-ĠESTJONI TAL-MULTI
35–38 IL-PROĊESS TAL-ĦLAS U L-ĠESTJONI TAL-KONTIJIET BANKARJI
39 IR-RIŻORSI UMANI
40–47  KONKLUŻJONIJIET U RAKKOMANDAZZJONIJIET
40–43  IL-KUMMISSJONI HIJA KONFORMI MAR-REGOLI U R-REGOLAMENTI APPLIKABBLI GĦALL-ĠESTJONI TAT-TEŻOR?
44–47  IL-KUMMISSJONI STABBILIET XI SISTEMI TA’ KONTROLL INTERN LI JASSIGURAW ĠESTJONI TAJBA TAT-TEŻOR?
 IR-RISPOSTI TAL-KUMMISSJONI
IR-RISPOSTI 
TAL-KUMMISSJONI
Ir-Rapport Speċjali Nru 5/2009 — Il-Ġestjoni tat-Teżor tal-Kummissjoni4
SOMMARJU EŻEKUTTIV
I.
Il-ġestjoni tat-teżor fil-Kummissjoni ssir minn 
żewġ Direttorati-Ġenerali (DĠ): Id-DĠ Baġit (DĠ BUDG) u d-DĠ għall-Affarijiet Ekonomiċi 
u Finanzjarji (DĠ ECFIN). Id-DĠ BUDG huwa 
responsabbli għall-ġestjoni tat-teżor tal-
baġit kollu ġestit mill-Kummissjoni u mill-
Fond Ewropew għall-Iżvilupp. Id-DĠ ECFIN  
huwa responsabbli għall-ġestjoni tat-teżor 
ta’ partiti mhux baġitarji oħrajn u għall-
investiment tal-fondi Komunitarji.
II.
L-objettiv ewlieni tal-verifika kien li tiġi  
evalwata l-kwalità tal-ġestjoni tat-teżor tal-
Kummissjoni u, b’mod partikolari, biex jiġi analizzat jekk:
il-Kummissjoni kinitx konformi mar- a) 
regoli u r-regolamenti applikabbli għal 
ġestjoni tat-teżor u
il-Kummissjoni stabbilietx xi sistemi ta’ b) 
kontroll intern li jassiguraw ġestjoni  
tajba tat-teżor.
III.
Il-Qorti eżaminat l-oqsma ewlenin li ġejjin  
fir-rigward tal-ġestjoni tat-teżor:
l-istabbiliment ġenerali tal-attivitajiet  a) 
relatati mal-ġestjoni tat-teżor tal-Kum-
missjoni;
il-ġestjoni tar-riskju tal-attivitajiet tat- b) 
teżor;
l-iffissar tal-istandards komparattivi  c) 
u l-kejl tal-prestazzjoni;l-ippjanar tat-teżor u t-tbassir; d) 
il-ġestjoni tal-kontijiet fiduċjarji; e) 
il-ġestjoni tal-multi; f) 
il-proċess tal-ħlas u l-ġestjoni tal-konti- g) 
jiet bankarji; u
ir-riżorsi umani. h) 
IV.
It-tliet rekwiżiti legali ewlenin huma:
il-Kummissjoni għandha tiżgura li  a) 
jkollha għad-dispożizzjoni tagħha fondi biżżejjed biex tkopri l-ħtiġijiet tal-flus  kontanti li joħorġu mill-implimentazzjoni baġitarja;
il-Kummissjoni għandha tistabbilixxi  b) 
sistemi ta’ ġestjoni tal-flus kontanti li  
jippermettu t-tfassil ta’ tbassir tal-fluss 
tal-flus kontanti; u
il-Kummissjoni għandha tiġbed fuq is- c) 
somom ikkreditati fil-kontijiet tar-riżorsi proprji sal-punt neċessarju biex tkopri  
r-rekwiżiti ta’ flus kontanti li joħorġu  
mill-implimentazzjoni tal-baġit.
V.
Il-konklużjonijiet ewlenin tal-Qorti kienu:
ġeneralment il-Kummissjoni kienet kon- —
formi mad-dispożizzjonijiet ewlenin pres-
kritti mil-leġiżlazzjoni Komunitarja;
IR-RISPOSTI 
TAL-KUMMISSJONI
Ir-Rapport Speċjali Nru 5/2009 — Il-Ġestjoni tat-Teżor tal-Kummissjoni5
il-Kummissjoni stabbiliet proċeduri   —
prudenti ta’ tbassir tal-ġestjoni tal-flus kontanti li jassiguraw li hija jkollha 
għad-dispożizzjoni tagħha biżżejjed  
fondi biex tkopri r-rekwiżiti tal-flus kon-
tanti li joħorġu mill-implimentazzjoni  
baġitarja;
il-proċeduri tal-Kummissjoni għat- —
trasferiment tal-fondi bejn il-kontijiet  tar-riżorsi proprji tal-Istati Membri fil-kontijiet tar-riżorsi proprji ma kinux  
iddokumentati b’mod suffiċjenti;
bħala riżultat tad-dispożizzjonijiet tar- —
Regolament dwar ir-riżorsi tal-Komuni-tajiet, bilanċi sinjifikanti jakkumulaw  matul it-tieni nofs tas-sena bħala kon-segwenza tat-trasferiment tar-riżorsi  proprji fil-kontijiet miftuħin mill-Istati  Membri f’isem il-Kummissjoni fuq il-bażi tal-approprijazzjonijiet tal-baġit;
il-proċeduri tal-kontroll intern fis-seħħ  —
fir-rigward tal-eżekuzzjoni ta’ ħlasijiet  
u kontijiet bankarji kienu ġeneralment  
effettivi, madankollu, kuntrarju  għad-DĠ ECFIN, id-DĠ BUDG ma ddo-
kumentax l-amministrazzjoni tiegħu  
tar-riskji li jirriżultaw mill-attivitajiet  
tat-teżor, u l-proċeduri tiegħu ma kinux 
stabbiliti biex jevalwaw l-aspetti kollha tal-prestazzjoni tiegħu;
in-nuqqas ta’ koordinazzjoni bejn id- —
Direttorati Ġenerali tal-Kummissjoni f’qa-
sam fejn huwa neċessarju approċċ komuni 
għall-kwistjonijiet bħall-amministrazzjoni 
tar-riskju u l-kontroll. Dan wassal għal  sitwazzjoni fejn il-limiti tal-kontijiet biex 
jinżammu fondi mal-banek kummerċjali 
ġew stabbiliti mid-Direttorati Ġenerali  
kkonċernati mingħajr kunsiderazzjoni  
għall-espożizzjoni għar-riskju ġenerali  ma’ kull bank kummerċjali; u
il-multi qegħdin jinżammu f’kontijiet   —
kurrenti speċifiċi fil-banek, b’hekk qed  ikun hemm riskju akbar ta’ telf.SOMMARJU 
EŻEKUTTIV
VI.
Ir-rakkomandazzjonijiet ewlenin tal-Qorti  
huma:
il-Kummissjoni għandha ttejjeb id-doku- —
mentar tal-proċeduri tat-tbassir tal-fluss 
tal-flus kontanti tagħha;
il-Kummissjoni għandha tanalizza l-iffun- —
zjonar tas-sistema preżenti tal-kontijiet 
tar-riżorsi proprji bil-għan li tnaqqas  il-bilanċi fuq dawn il-kontijiet matul it-tieni nofs tas-sena;
il-Kummissjoni għandha ddaħħal fis-seħħ  —
proċeduri li jassiguraw koordinazzjoni  tal-attivitajiet tal-ġestjoni tat-teżor  
tagħha;
id-DĠ BUDG għandu jtejjeb id-doku- —
mentar tal-ġestjoni tar-riskju tiegħu  
u l-ambitu tal-kejl tal-prestazzjoni  
tiegħu; u
il-Kummissjoni bħala prijorità għandha  —
tilħaq konklużjoni fit-tfittxija tagħha  
għal soluzzjoni ottima għat-trattament 
ta’ multi miġbura b’mod provviżorju.
Ir-Rapport Speċjali Nru 5/2009 — Il-Ġestjoni tat-Teżor tal-Kummissjoni6
INTRODUZZJONI
SFOND
 1.  Il-baġit tal-Unjoni Ewropea jipprovdi fondi għal firxa wiesgħa ta’ azzjo-
nijiet fl-Unjoni Ewropea u lil hinn minnha. Il-Kummissjoni Ewropea 
timplimenta l-baġit taħt ir-responsabbiltà tagħha stess skont ir-
Regolament Finanzjarju1 u fi ħdan il-limiti tal-approprijazzjonijiet  
baġitarji. Fil-proċess tal-implimentazzjoni tal-baġit, fl-2007 il-Kum-missjoni għamlet madwar miljun u nofs pagament lil partijiet terzi. Il-partijiet terzi jvarjaw minn uffiċjali tal-UE u pensjonanti, minn  awtoritajiet pubbliċi tal-Istati Membri li jġestu fondi lil ditti privati u individwi li jibbenifikaw direttament minn għajnuna taħt skema  Komunitarja. Fl-2007, il-ħlasijiet totali magħmula mill-Kummissjoni laħqu l-114-il biljun euro.
 2.  Ir-riżorsi finanzjarji għandhom ikunu disponibbli fil-pront sabiex jiffinan-
zjaw dawn il-ħlasijiet. Hemm żewġ kategoriji ewlenin ta’ dħul: riżorsi proprji u dħul ieħor
2. L-akbar komponenti ta’ dħul huma r-riżorsi prop-
rji kkalkolati fuq il-bażi tat-taxxa fuq il-valur miżjud (VAT) u r-riżorsi 
proprji bbażati fuq id-dħul nazzjonali gross tal-Istati Membri (GNI). Il-
kontijiet jinfetħu f’isem il-Kummissjoni minn kull Stat Membru li fihom 
jitħallsu l-kontribuzzjonijiet tar-riżorsi proprji rispettivi tagħhom fuq 
bażi ta’ kull xahar (ara l- Kaxxa 1 ).1 Ir-Regolament tal-Kunsill (KE, 
Euratom) Nru 1605/2002 tal-25 ta’ 
Ġunju 2002 rigward ir-Regolament 
Finanzjarju applikabbli għall-baġit ġenerali tal-Komunitajiet 
Ewropej (ĠU L 248, 16.9.2002, p. 1) 
kif emendat mir-Regolament (KE, 
Euratom) Nru 1995/2006 (ĠU L 390, 
30.12.2006, p. 1) u mir-Regolament 
(KE, Euratom) Nru 1525/2007 
(ĠU L 343, 27.12.2007, p. 9).
2 Għal aktar dettalji jekk jogħġbok 
irreferi għall-Kapitolu 4 tar-
Rapport Annwali li jikkonċerna 
s-sena finanzjarja 2007 tal-Qorti Ewropea tal-Awdituri.
FLUS KONTANTI U EKWIVALENTI TA’ FLUS KONTANTI
(miljuni ta’ euro)
Il-bilanċ sal-
31.12.2007Il-bilanċ sal-
31.12.2006
Kontijiet mat-Teżori u l-Banek Ċentrali 
tal-Istati Membri11 313 11 467
Kontijiet kurrenti 956 933
Kontijiet imprest 81 82
Flus kontanti fi   tranżitu 2 3
Depożiti fuq perijodi ta’ żmien qasir 
u ekwivalenti oħrajn ta’ fl  us kontanti1 367 976
Flus kontanti ristretti (multi) 5 037 2 924
Flus kontanti u ekwivalenti ta’ fl  us 
kontanti — Fond ta’ Garanzija249 440
Totali 19 005 16 824
Sors : Kontijiet Annwali tal-Komunitajiet Ewropej, sena finanzjarja 2007.TABELLA 1
Ir-Rapport Speċjali Nru 5/2009 — Il-Ġestjoni tat-Teżor tal-Kummissjoni7
3 Ir-Regolament tal-Kummissjoni 
(KE, Euratom) Nru 2342/2002 
tat-23 ta’ Diċembru 2002 li 
jippreskrivi regoli ddettaljati għall-
implimentazzjoni tar-Regolament 
tal-Kunsill (KE, Euratom) 
Nru 1605/2002 fuq ir-Regolament Finanzjarju li jgħodd għall-baġit 
ġenerali tal-Komunitajiet Ewropej 
(ĠU L 357, 31.12.2002, p. 1), kif 
emendat mir-Regolament (KE, 
Euratom) Nru 1261/2005 (ĠU L 201, 
2.8.2005, p. 3), mir-Regolament 
(KE, Euratom) Nru 1248/2006 (ĠU L 227, 19.8.2006, p. 3) 
u mir-Regolament (KE, Euratom) 
Nru 478/2007 (ĠU L 111, 28.4.2007, 
p. 13).
4 L-Artikolu 61(1)(f) u 61(3) tar-
Regolament Finanzjarju.
5 L-Artikolu 58 tar-regoli 
implimentattivi. 3.  Minbarra dan, il-Kummissjoni tiftaħ kontijiet bankarji f’banek ċentrali 
u kummerċjali sabiex tagħmel ħlasijiet lil partijiet terzi u tiġbor  
irċevuti differenti mill-kontribuzzjonijiet tar-riżorsi proprji tal-Istati 
Membri għall-baġit. Il-fondi jiġu ttrasferiti b’mod regolari mill-kon-
tijiet tar-riżorsi proprji għall-kontijiet bankarji li jintużaw għall-
ħlasijiet. Jeħtieġ li f’dawn il-kontijiet tal-ħlasijiet jinżammu biżżejjed 
fondi biex jiġi żgurat li ma jkunx hemm interruzzjonijiet fl-iffinanzjar tal-attivitajiet Komunitarji. Nhar il-31 ta’ Diċembru 2007, il-bilanċ  
totali fuq il-kontijiet kollha kien jammonta għal 19-il biljun euro (ara 
t-Tabella 1 hawn taħt).
 4.  Il-Kummissjoni stabbiliet sistemi biex iġġesti l-operazzjonijiet tat-teżor 
tagħha u b’mod aktar speċifiku l-flussi ta’ flus kontanti (irċevuti  u ħlasijiet), il-ftuħ u t-tmexxija tal-kontijiet bankarji, it-tbassir tal-flus kontanti u l-ġestjoni tal-likwidità.
QAFAS REGOLATORJU
 5.  Skont ir-Regolament Finanzjarju u l-miżuri implimentattivi, il-ġestjoni tat-
teżor hija parti mid-dmirijiet tal-Uffiċjal tal-Kontabilità3. Għalkemm 
ma hija pprovduta ebda definizzjoni ġenerali tal-ġestjoni tat-teżor jew tal-komponenti ewlenin tiegħu, il-kompiti individwali li normal-
ment huma parti mill-ġestjoni tat-teżor, bħall-ġestjoni tal-kontijiet 
bankarji, il-proċeduri tal-ħlasijiet u l-proċeduri ta’ rikonċiljazzjoni, 
huma deskritti f’dettall suffiċjenti.
 6.  Ir-Regolament Finanzjarju jgħid li l-Uffiċjal tal-Kontabilità għandu, fost 
dmirijiet oħra, ikun responsabbli mill-ġestjoni tat-teżor, u li huwa  
biss l-Uffiċjal tal-Kontabilità li huwa awtorizzat biex iġesti l-flus  
kontanti u l-ekwivalenti tal-flus kontanti4. Barra minn hekk, ir-regoli 
implimentattivi jgħidu li l-Uffiċjal tal-Kontabilità għandu jassigura li l-Kummissjoni jkollha għad-dispożizzjoni tagħha biżżejjed fondi biex 
tkopri r-rekwiżiti tal-flus kontanti li joħorġu mill-implimentazzjoni baġitarja u għandha tistabbilixxi sistemi ta’ ġestjoni tal-flus kontanti li jippermettulha tfassal it-tbassir tal-fluss tal-flus kontanti
5.
Ir-Rapport Speċjali Nru 5/2009 — Il-Ġestjoni tat-Teżor tal-Kummissjoni8
 7.  Ir-Regolament dwar ir-riżorsi proprji tal-Komunitajiet6 jin-
kludi dispożizzjonijiet rilevanti għall-ġestjoni tat-teżor. Dawn  
id-dispożizzjonijiet jistabbilixxu l-qafas tal-finanzjament li għandha topera fih il-Kummissjoni u jiddefinixxu l-objettivi tal-ġestjoni tat-
teżor tal-Kummissjoni. L-aktar dispożizzjonijiet importanti fil-kuntest 
ta’ dan ir-rapport huma ppreżentati fil- Kaxxa 1 .
L-ATTIVITAJIET TAL-ĠESTJONI TAT-TEŻOR TAL-
KUMMISSJONI EWROPEA
 8.  Fil-Kummissjoni hemm żewġ Direttorati-Ġenerali li huma involuti fl-
attivitajiet tal-ġestjoni tat-teżor: DĠ BUDG u DĠ ECFIN. Id-DĠ BUDG 
huwa responsabbli għall-ġestjoni tat-teżor tal-baġit kollu ġestit mill-Kummissjoni, u l-Fond Ewropew għall-Iżvilupp. Id-DĠ ECFIN huwa  
responsabbli għall-ġestjoni tat-teżor ta’ partiti mhux baġitarji oħrajn, 
li primarjament huma l-Komunità Ewropea tal-Faħam u l-Azzar (KEFA) 
f’likwidazzjoni, is-self u l-investimenti ta’ fondi tal-Komunità Ewropea 
u tal-Euratom u ċerti fondi ġestiti minn istituzzjonijiet finanzjarji taħt 
mandat mill-Kummissjoni
7. Id- dijagramma 1  tagħti ħarsa ġenerali lejn 
is-sistema tal-ġestjoni tat-teżor tal-Kummissjoni u l- Kaxxa 2  tiġbor 
fil-qosor il-kompiti ewlenin tagħha.6 Ir-Regolament tal-Kunsill (KE, 
Euratom) Nru 1150/2000 tat-
22 ta’ Mejju 2000 li jimplimenta 
d-Deċiżjoni 94/728/KE, Euratom dwar is-sistema tar-riżorsi proprji 
tal-Komunitajiet (ĠU L 130, 
31.5.2000, p. 1), kif emendat 
mir-Regolament (KE, Euratom) 
Nru 2028/2004 (ĠU L 352, 27.11.2004, p. 1).
7 Id-DĠ ECFIN iġġesti għadd 
differenti ta’ strumenti finanzjarji 
relatati mal-operazzjonijiet tal-
attività tat-teżor barra mill-baġit. 
Dawn jinkludu operazzjonijiet relatati mal-ġestjoni ta’ 
madwar 2,2 biljun euro — li 
jirrappreżentaw l-attiv tal-KEFA 
f’likwidazzjoni u fondi mandati 
oħrajn — u operazzjonijiet bankarji 
(attivitajiet ta’ għoti u teħid b’self) 
li l-pożizzjoni ta’ għoti u teħid b’self li kien għad fadal tal-KE/
Euratom/KEFA f’ likwidazzjoni, 
kienet tammonta għal qrib 
il-1,8 biljun euro sa mill-aħħar 
tal-2007.
ID-DISPOŻIZZJONIJIET TAR-REGOLAMENT DWAR IR-RIŻORSI PROPRJI
Għandhom jinfetħu kontijiet għar-riżorsi proprji f’isem il-Kummissjoni mat-Teżor jew mal-korp • 
maħtur minn kull Stat Membru. L-Istati Membri għandhom jikkreditaw riżorsi f’dawn il-kontijiet, 
li għandhom jinżammu mingħajr ħlas8.
Fl-ewwel jum tax-xogħol ta’ kull xahar, wieħed minn kull tnax tat-totali rilevanti fil-baġit • 
għandhom jiġu kkreditati fil-kont għar-riżorsi tal-VAT u tal-GNI9.
Il-Kummissjoni għandha taħdem fuq is-somom ikkreditati fil-kontijiet sal-punt neċessarju • 
biex tkop ri r-rekwiżiti tar-riżorsi tal-flus kontanti tagħha li joħorġu mill-implimentazzjoni 
baġitarja10.KAXXA 1
8 L-Artikoli 6(1) u 9(1) tar-Regolament (KE, Euratom) Nru 1150/2000 kif emendat.
9 L-Artikolu 10(3) tar-Regolament (KE, Euratom) Nru 1150/2000 kif emendat.
10 L-Artikolu 12(1) tar-Regolament (KE, Euratom) Nru 1150/2000.
Ir-Rapport Speċjali Nru 5/2009 — Il-Ġestjoni tat-Teżor tal-Kummissjoni9
ĦARSA ĠENERALI TAS-SISTEMA TAL-ĠESTJONI TAT-TEŻOR TAL-KUMMISSJONIDIJAGRAMMA 1
Sors : Il-Qorti Ewropea tal-Awdituri.
Stati Membri
Istituzzjonijiet tal-UE
Benefiċjarji
Fornituri
DG BUDG
Istituzzjonijiet 
finanzjarjiRegolament
Finanzjarju u Regoli
Implimentattivi
Regolament dwar ir-
Riżorsi Personali
Sistema ta’ Kontroll Intern tad-DG BUDG
PagamentiDħul
Dħul
PagamentiGestjoni tar-
RiskjuTbassir
Ippjanar
Gestjoni tar-
RiskjuTbassir
IppjanarKontijiet bankarji
Kontijiet bankarji u
l-ġestjoni tal-AttivSistema ta’ Kontroll Intern tad-DĠ ECFINĠestjoni tat-Teżor

Ir-Rapport Speċjali Nru 5/2009 — Il-Ġestjoni tat-Teżor tal-Kummissjoni10
SOMMARJU TAL-KOMPITI EWLENIN TAL-ĠESTJONI TAT-TEŻOR TAL-KUMMISSJONI
L-ippjanar tat-teżor u t-tbassir
Tbassir tal-fluss tal-flus kontanti (stimi ta’ influssi u flussi ’l barra).• 
Ġbid minn kontijiet ta’ riżorsi proprji (kontijiet tat-teżor u l-banek ċentrali).• 
Il-ġestjoni ta’ rċevuti u ħlasijiet
Il-manutenzjoni u l-kontroll tal-fajls ta’ partijiet terzi.• 
L-eżekuzzjoni u l-monitoraġġ ta’ trażazzjonijiet ta’ ħlasijiet.• 
It-tqabbil tal-irċevuti ma’ ordnijiet ta’ rkupru maħruġa minn uffiċjali ta’ awtorizzazzjoni.• 
Rikonċiljazzjonijiet ta’ kontijiet bankarji.• 
Operazzjonijiet ta’ skambju barrani.• Il-ġestjoni ta’ kontijiet bankarji
Il-ftuħ u l-għeluq ta’ kontijiet bankarji.• 
L-għażla ta’ banek kummerċjali (proċeduri ta’ sejħiet għal offerti).• 
L-iċċekkjar tal-interessi u l-ħlasijiet bankarji.• 
Il-ġestjoni ta’ kontijiet imprest.• 
Il-ġestjoni ta’ kontijiet fiduċjarji.• 
Il-ġestjoni tal-multi.• 
Il-ġestjoni tal-investimenti.• KAXXA 2
Ir-Rapport Speċjali Nru 5/2009 — Il-Ġestjoni tat-Teżor tal-Kummissjoni11
 9.  L-objettiv ewlieni tal-verifika kien li tevalwa l-kwalità tal-ġestjoni  
tat-teżor tal-Kummissjoni. Dan sar permezz tal-indirizzar ta’ żewġ  
mistoqsijiet:
Il-Kummissjoni hija konformi mar-regoli u r-regolamenti appli- —
kabbli għall-ġestjoni tat-teżor?
Il-Kummissjoni stabbiliet xi sistemi ta’ kontroll intern li jassiguraw  —
ġestjoni tajba tat-teżor?
 10.  Il-Qorti indirizzat it-tieni mistoqsija billi għażlet u eżaminat l-oqsma ewle-
nin tal-ġestjoni tat-teżor tal-Kummissjoni implimentata mid-DĠ BUDG u d-DĠ ECFIN. Dawn kienu:
l-istabbiliment ġenerali tal-attivitajiet relatati mal-ġestjoni tat- a) 
teżor tal-Kummissjoni;
il-ġestjoni tar-riskju tal-attivitajiet tat-teżor; b) 
l-iffissar tal-istandards komparattivi u l-kejl tal-prestazzjoni; c) 
il-ġestjoni tal-kontijiet fiduċjarji; d) 
il-ġestjoni tal-multi; e) 
il-proċess tal-ħlas u l-ġestjoni tal-kontijiet bankarji; u f) 
ir-riżorsi umani. g) 
 11.  Il-verifika ma kopritx il-proċessi stabbiliti għall-ġestjoni tal-finanzja-
ment tal-Istituzzjonijiet l-oħrajn u l-Korpi Komunitarji bħall-Aġenziji Ewropej, jew id-deċiżjonijiet dwar investimenti meħuda mid-DĠ ECFIN fil-ġestjoni tal-partiti mhux baġitarji l-oħrajn, inklużi l-attivitajiet  ta’ self sabiex jiġu ffinanzjati t-tranżazzjonijiet ta’ self tal-Komunità. Fir-Rapport Annwali tagħha l-Qorti tirrapporta dwar il-ġestjoni tal-fond ta’ Garanzija mill-Kummissjoni għal azzjonijiet esterni u dwar 
il-konformità mal-leġiżlazzjoni rilevanti tal-operazzjonijiet finanzjarji 
tal-Komunità Ewropea tal-Faħam u l-Azzar (KEFA) f’likwidazzjoni. Il-verifika ffokat fuq is-snin finanzjarji 2006 u 2007. Barra minn hekk, 
ġew ikkunsidrati wkoll l-iżviluppi fil-prattiċi tal-Kummissjoni fl-ewwel 
nofs tal-2008.
 12.  Il-verifika inkludiet żjarat fid-DĠ BUDG u fid-DĠ ECFIN. L-evidenza  
tal-verifika nġabret permezz ta’ eżami u evalwazzjoni tar-regoli  u l-proċeduri eżistenti, reviżjonijiet ta’ dokumentazzjoni, l-ittestjar ta’ kontrolli u tranżazzjonijiet, u intervisti. Għal skopijiet ta’ paragun, kienu kkunsidrati wkoll il-prattiċi tal-ġestjoni tat-teżor f’entitajiet  
pubbliċi oħrajn, filwaqt li saret reviżjoni tal-letteratura akkademika 
rilevanti.L-AMBITU U L-APPROĊĊ 
TAL-VERIFIKA
Ir-Rapport Speċjali Nru 5/2009 — Il-Ġestjoni tat-Teżor tal-Kummissjoni12
IL-KUMMISSJONI HIJA KONFORMI MAR-REGOLI 
U R-REGOLAMENTI APPLIKABBLI GĦALL-ĠESTJONI TAT-TEŻOR?
IT-TBASSIR U L-ĠESTJONI TAT-TEŻOR
 13.  It-tliet dispożizzjonijiet legali ewlenin li jiddefinixxu n-natura tal-ġestjoni 
tat-teżor li għandhom jiġu eżerċitati mill-Kummissjoni huma:
il-Kummissjoni għandha tiżgura li jkollha għad-dispożizzjoni  a) 
tagħha biżżejjed fondi biex tkopri l-ħtiġijiet tal-flus kontanti li  joħorġu mill-implimentazzjoni baġitarja;
il-Kummissjoni għandha tistabbilixxi sistemi ta’ ġestjoni tal- b) 
flus kontanti li jagħtuha ċ-ċans issawwar tbassir ta’ fluss ta’ flus kontanti
11;
il-Kummissjoni għandha tiġbed mis-somom ikkreditati għall- c) 
kontijiet tar-riżorsi proprji safejn meħtieġ biex tkopri r-rekwiżiti 
tal-flus kontanti li joħorġu mill-implimentazzjoni tal-baġit12.
 14.  Il-Qorti ttestjat jekk is-sistemi u l-proċeduri tal-Kummissjoni fis-seħħ 
u l-azzjonijiet meħuda għall-paragrafu 13a) u c), kinux jaqblu ma’  
dawn id-dispożizzjonijiet. L-ittestjar tal-Qorti ma kixef ebda każ sin-jifikanti ta’ nuqqas ta’ konformità mad-dispożizzjonijiet imsemmija 
fuq.
 15.  Kif imsemmi fil-paragrafu 2, ir-riżorsi proprji tal-VAT u tal-GNI huma 
l-akbar komponenti ta’ dħul tal-baġit tal-Komunità. Dawn ir-riżorsi huma kkreditati fil-kontijiet miftuħa minn kull Stat Membru f’isem  
il-Kummissjoni f’wieħed minn kull tnax tat-total rilevanti tagħhom  
tal-baġit kull xahar. Għalhekk, bl-eċċezzjoni tal-ħtieġa li jiġi pprovdut 
finanzjament aktar bikri għall-Fond Agrikolu Ewropew ta’ Garanzija 
(ara l-paragrafu 16) fl-ewwel xhur tas-sena, l-ikkreditar tar-riżorsi  tal-kontijiet tal-Kummissjoni msemmija qabel mhuwiex ibbażat fuq 
ħtiġijiet attwali tat-teżor iżda fuq is-sehem tal-Istati Membri tal-baġit 
annwali. Meta wieħed iqis li l-baġit huwa f’ekwilibriju, hemm għalhekk 
riskju baxx li l-Kummissjoni ma jkollhiex għad-dispożizzjoni tagħha 
biżżejjed fondi biex tkopri l-ħtiġijiet tal-flus kontanti li joħorġu mill-
implimentazzjoni baġitarja. Bħala konsegwenza tal-metodu msemmi 
fuq għall-provvediment ta’ riżorsi proprji stipulati mir-Regolament tal-Komunitajiet, flimkien mal-effett ta’ livell ta’ eżekuzzjoni baġitarja iktar baxx milli ppjanat, matul it-tieni nofs tas-sena jiġu akkumu-lati żbilanċi sinjifikanti fuq dawn il-kontijiet ta’ riżorsi proprji (ara  
t-Tabella 1 ). Ir-riżorsi proprji baġitarji huma emendati biss bħala  OSSERVAZZJONIJIET EWLENIN
11 L-Artikolu 58 tar-regoli 
implimentattivi.
12 L-Artikolu 12(1) tar-Regolament 
(KE, Euratom) Nru 1150/2000.
Ir-Rapport Speċjali Nru 5/2009 — Il-Ġestjoni tat-Teżor tal-Kummissjoni13
konsegwenza ta’ reviżjoni tal-baġit Komunitarju13. Minħabba li din  
il-proċedura tieħu ammont ta’ żmien konsiderevoli, il-fondi eċċessivi 
ma jiġux rilaxxati lura lill-Istati Membri malajr daqs kemm suppost ikunu.
 16.  Ir-Regolament jistipula li r-riżorsi tal-VAT u tal-GNI jistgħu jintalbu bil-
quddiem, fi ħdan ċerti limiti, matul l-ewwel xhur tas-sena għall-iskop tal-iffinanzjar tal-ħlasijiet tal-FAEG. Ta’ kull xahar il-Kummissjoni tħejji 
tbassir tal-flus kontanti bil-għan li tiddetermina jekk is-sejħiet avvan-zati tar-riżorsi proprji humiex meħtieġa biex jiġu koperti l-ħlasijiet. Il-Qorti nnotat li d-dokumentazzjoni eżistenti la kienet aġġornata  
riċentement u lanqas ma tat dettalji suffiċjenti dwar il-metodoloġija 
li trid tintuża għat-tħejjija ta’ dan it-tbassir tal-fluss tal-flus kontanti. 
Barra minn hekk, l-informazzjoni finanzjarja dwar ir-rekwiżiti tal-flus kontanti, li tkopri madwar 85 % tal-ispiża baġitarja, hija pprovduta 
minn tliet Direttorati Ġenerali biss
14, li tnejn minnhom jipprovdu din 
l-informazzjoni fuq bażi informali biss lill-unità fid-DĠ BUDG respon-
sabbli għall-ġestjoni tat-teżor.
 17.  Il-Kummissjoni daħħlet ukoll fis-seħħ proċedura oħra ta’ tbassir tal-
ġestjoni tal-flus kontanti. L-għan ewlieni tagħha huwa li tiżgura li  
jkun hemm biżżejjed fondi f’kull kont bankarju kummerċjali sabiex 
ikunu jistgħu jsiru l-ħlasijiet. Din hija għodda awtomatizzata effettiva 
li tagħti ċans lill-Kummissjoni biex timmonitorja l-bilanċi tal-bank u li tassigura d-disponibbiltà tal-fondi
15.
 18.  Fl-aħħarnett, il-Kummissjoni daħħlet fis-seħħ it-tielet proċedura ta’ tbassir 
tal-flus kontanti li għandha l-għan li titrasferixxi l-fondi bejn il-konti-
jiet tar-riżorsi proprji tal-Istati Membri sabiex tpaċi l-bilanċi fuq dawn il-kontijiet mal-kontribuzzjonijiet baġitarji rispettivi tagħhom. Il-kal-
koli li jsostnu l-ammonti trasferiti huma parzjalment ibbażati fuq stimi 
ta’ flussi ta’ flus kontanti għall-futur. Il-Qorti nnotat li l-metodoloġija 
użata għall-preparazzjoni tat-tbassir ma kinitx iddokumentata b’mod 
suffiċjenti u li l-istimi li saru ma kinux sussegwentement iċċekkjati għall-preċiżjoni tagħhom. Dan għandu effett temporanju fuq il-bilanċi 
tal-kontijiet miftuħa minn kull Stat Membru f’isem il-Kummissjoni (ara 
l-paragrafu 2).13 Fil-każ tal-baġit tal-2007, reġa’ 
sar ħlas sostanzjali fil-bidu tal-
2008.
14 DĠ Agrikoltura u Żvilupp 
Rurali, DĠ Politika Reġjonali 
u DĠ Impjiegi, Affarijiet Soċjali 
u Opportunitajiet Ugwali.
15 Id-DĠ BUDG iġġestixxa b’kollox 
33 kont bankarju ma’ 30 bank 
f’26 Stat Membru.
Ir-Rapport Speċjali Nru 5/2009 — Il-Ġestjoni tat-Teżor tal-Kummissjoni14
IL-ĠESTJONI TAL-KONTIJIET IMPREST
 19.  Il-kontijiet imprest jistgħu jitwaqqfu għall-ġbir ta’ dħul ta’ finanzi u għall-
ħlas ta’ somom żgħar ta’ flus. Madankollu, f’ċerti sitwazzjonijiet, eż. 
operazzjonijiet ta’ għajnuna esterna, dawn il-kontijiet jistgħu jintużaw 
mingħajr ebda limitazzjoni fuq l-ammonti tat-tranżazzjonijiet tal-
ħlas16. Ir-rekwiżiti stipulati fir-regoli implimentattivi u fil-linji gwida 
interni stabbiliti għall-proċeduri tas-sejħiet għal offerti għall-għażla tal-banek ma ġewx segwiti fil-maġġoranza tal-każijiet eżaminati mill-
Qorti. Minbarra dan, il-proċedura tal-għażla ma kinitx iddokumentata kif suppost f’terz tal-każijiet eżaminati.
IR-RIŻORSI UMANI — KARIGI SENSITTIVI
 20.  Fl-applikazzjoni tal-istandards ta’ kontroll intern tal-Kummissjoni,  
id-DĠ ECFIN wettaq valutazzjoni tar-riskji (ara l-paragrafu 26), li fuq 
il-bażi tagħha, fl-2004, kien hemm numru ta’ karigi li tniżżlu bħala 
sensittivi. Minħabba li din il-lista hija pjuttost qadima, għandha bżonn 
li tiġi evalwata mill-ġdid fil-kuntest tal-valutazzjoni tar-riskji tad-DĠ, li t-tlestija tagħha hija imminenti. L-eżerċizzju tal-valutazzjoni tar-ris-
kji tal-2008 tad-DĠ BUDG ikkonkluda li kien hemm biss kariga waħda 
fl-unità responsabbli għall-ġestjoni tat-teżor li ġiet evalwata bħala 
sensittiva. Dan minkejja l-volumi għoljin, il-valuri u n-natura tat-
tranżazzjonijiet ipproċessati kuljum minn din l-unità.
IL-KUMMISSJONI STABBILIET XI SISTEMI TA’ KONTROLL 
INTERN LI JASSIGURAW ĠESTJONI TAJBA TAT-TEŻOR?
L-ISTABBILIMENT ĠENERALI TAL-ATTIVITAJIET RELATATI 
MAL-ĠESTJONI TAT-TEŻOR TAL-KUMMISSJONI
 21.  Organizzazzjonijiet kummerċjali kbar waqqfu dipartimenti ta’ ġestjoni 
tat-teżor li l-għan fundamentali tagħhom huwa li jikkontribwixxu  sabiex ikun hemm profitabilità korporattiva massima u fl-istess ħin jassiguraw ġestjoni effettiva tar-riskji u disponibbiltà ta’ riżervi  suffiċjenti ta’ flus kontanti għall-finanzjament tal-operazzjonijiet.  Bl-istess mod, ħafna organizzazzjonijiet tas-settur pubbliku waqqfu strutturi ta’ ġestjoni tat-teżor immirati sabiex jipprovdu appoġġ  għall-ilħuq tal-objettivi organizzattivi tagħhom
17. Hi x’inhi n-natura 
tal-organizzazzjoni, il-ġestjoni effettiva tat-teżor tikkontribwixxi  b’mod sinjifikanti għas-suċċess korporattiv.16 L-Artikolu 63(1) tar-Regolament 
Finanzjarju kif emendat.
17 Jiddependi min-natura tal-
organizzazzjoni tas-settur 
pubbliku, l-istrutturi tal-ġestjoni tat-teżor jistgħu jinkludu firxa 
wiesgħa ta’ attivitajiet. Definizzjoni 
tal-ġestjoni tat-teżor ipprovduta 
miċ-Chartered Institute of Public 
Finance and Accountancy (UK) 
hija kif ġej: ’Il-ġestjoni tat-teżor 
tinkludi l-ġestjoni ta’ flussi ta’ flus kontanti, tranżazzjonijiet bankarji, 
fis-suq tal-flus u fis-suq kapitali; 
il-kontroll effettiv tar-riskju 
assoċjat ma’ dawk l-attivitajiet; 
u tiftix biex dejjem tiġi segwita l-aqwa prestazzjoni b’mod 
konsistenti ma’ dawk ir-riskji’ 
(Il-ġestjoni fis-servizzi pubbliċi, 
il-kodiċi ta’ prattika u n-noti 
ta’ gwida trans-settorali, 2001, 
iċ-Chartered Institute of Public 
Finance and Accountancy, ir-Renju Unit).
Ir-Rapport Speċjali Nru 5/2009 — Il-Ġestjoni tat-Teżor tal-Kummissjoni15
 22.  Bil-għan li tinkiseb ġestjoni effettiva tat-teżor filwaqt li tibqa’ fi ħdan 
il-limiti tal-qafas regolatorju tal-leġiżlazzjoni Komunitarja (ara l-para-
grafu 7), il-Kummissjoni assenjat il-ġestjoni tat-teżor tal-baġit Komu-nitarju u l-ġestjoni tat-teżor tal-partiti mhux baġitarji
18 u l-attività 
tal-investiment tal-fondi Komunitarji lid-DĠ ECFIN19 (ara l-parag-
rafi 6 u 8). B’kunsiderazzjoni tal-oqsma ta’ kompetenzi rispettivi  
tagħhom u l-irwol u r-responsabbiltajiet ta’ dawn iż-żewġ Diretto-
rati Ġenerali fl-implimentazzjoni tal-programm ta’ ħidma annwali  
tal-Kummissjoni u fl-eżekuzzjoni tal-baġit tal-Komunità, din il-qasma tar-responsabbiltajiet tirrifletti r-realtà ta’ kuljum tal-operazzjonijiet 
tat-teżor
20. Minkejja dak li ssemma’ qabel, ġie nnotat li kull DĠ jopera 
b’mod għal kollox indipendenti fil-ġestjoni u l-ikkontrollar tal-attivi-tajiet tat-teżor tiegħu. Bħala riżultat ta’ din il-qasma ma kien hemm fis-seħħ ebda unità b’responsabbiltà totali għall-operazzjonijiet  tal-ġestjoni tat-teżor tal-Kummissjoni u ma kien hemm ebda koordi-nazzjoni f’qasam fejn approċċ komuni għal kwistjonijiet bħal ġestjoni tar-riskju u l-kontroll huwa neċessarju.
 23.  Per eżempju, sabiex jiġi kkontrollat ir-riskju tat-telf iġġenerat miż-żamma 
tal-fondi f’kontijiet ma’ banek kummerċjali, id-DĠ BUDG u d-DĠ ECFIN 
stabbilixxew il-limiti tagħhom għall-ammonti ta’ fondi massimi li jridu jinżammu f’banek speċifiċi. Iż-żewġ DĠ użaw metodoloġiji differenti 
biex jistabbilixxu l-limiti mingħajr ma qiesu l-espożizzjoni tar-riskju 
ġenerali tal-Kummissjoni ma’ kull bank kummerċjali. Dan kien dovut 
għal nuqqas ta’ komunikazzjoni u koordinazzjoni bejn iż-żewġ DĠ  
fil-qasam tal-ġestjoni tat-teżor. Il-prattiċi tal-ġestjoni tat-teżor tal-Kummissjoni mhumiex immirati biex inaqqsu l-espożizzjoni ġenerali 
tal-Kummissjoni għat-telf finanzjarju.
IL-ĠESTJONI TAR-RISKJU TAL-ATTIVITAJIET TAT-TEŻOR
 24.  L-entitajiet għandhom iwettqu valutazzjonijiet tar-riskji għal kull proċess 
sinjifikanti tan-negozju sabiex jidentifikaw u janalizzaw ir-riskji ewle-
nin għall-ilħuq tal-objettivi tagħhom. Fuq il-bażi ta’ dawn il-valu-
tazzjonijiet, għandhom jiġu deċiżi l-miżuri xierqa li jridu jittieħdu  għall-ġestjoni u l-monitoraġġ tar-riskji identifikati.18 Għajr għall-ġestjoni tat-teżor 
tal-Fond Ewropew għall-Iżvilupp, li 
huwa ġestit mid-DĠ BUDG.
19 L-Uffiċjal tal-Kontabilità jagħti/
tagħti l-approvazzjoni tiegħu/
tagħha għall-ftuħ u l-għeluq 
ta’ kontijiet ma’ istituzzjonijiet 
finanzjarji u l-opinjoni tiegħu/tagħha fuq regoli interni stabbiliti 
għall-operazzjonijiet tat-teżor 
tad-DĠ.
20 Id-DĠ ECFIN jipproċessa 
numru iżgħar ta’ tranżazzjonijiet 
ta’ ħlasijiet ta’ valur għoli meta mqabbel mad-DĠ BUDG. 
Għad-DĠ ECFIN, l-eżekuzzjoni 
tal-ħlasijiet fil-waqt opportun hija 
kwistjoni importanti. Id-DĠ spiss 
ikollu bżonn jagħmel ħlasijiet 
f’limitu ta’ żmien strett ħafna 
wara deċiżjoni ta’ investiment. Il-ħlasijiet normalment iridu jsiru 
mhux aktar tard minn fi żmien 
jumejn u hemm każijiet fejn 
il-ħlasijiet iridu jsiru dakinhar li 
toħroġ l-istruzzjoni.
Ir-Rapport Speċjali Nru 5/2009 — Il-Ġestjoni tat-Teżor tal-Kummissjoni16
 25.  Ma twettqet ebda valutazzjoni tar-riskji speċifika mid-DĠ BUDG għall-
operazzjonijiet ta’ ġestjoni tat-teżor tiegħu. Fl-eżerċizzji tal-valu-
tazzjoni tar-riskji ġenerali tal-2007 u l-2008 imwettqa mid-DĠ BUDG, ġew identifikati biss żewġ riskji li jappartjenu għal operazzjonijiet ta’ 
ġestjoni tat-teżor: in-nuqqas ta’ persunal fis-sezzjoni tat-’tielet parti’ 
(ara l-paragrafu 36) u r-riskju ta’ telf fir-rigward ta’ depożiti ta’ multi 
imsarrfa provviżorjament fi flus kontanti ma’ banek kummerċjali (ara 
l-paragrafu 33). Minkejja dan, il-Kummissjoni ppubblikat għall-ewwel 
darba ħarsa ġenerali tar-riskji fl-operazzjonijiet tat-teżor tagħha  fil-Kontijiet Annwali 2007 tal-Komunitajiet Ewropej
21. Din il-ħarsa  
ġenerali tinkludi riskji li jirriżultaw mill-ġestjoni tal-Kummissjoni  tal-operazzjonijiet ta’ kuljum, riskji operattivi, tal-munita, tal-kre-diti u tar-rati ta’ imgħax, u riskji li jirriżultaw mill-ġestjoni ta’ multi 
msarrfa provviżorjament (ara l-paragrafu 33). Ma ġiet identifikata  
ebda dokumentazzjoni li tipprovdi evidenza ta’ ġestjoni u monitoraġġ 
attivi tar-riskji msemmija fuq.
 26.  Għalkemm il-valutazzjonijiet tar-riskju twettqu għal strumenti finan-
zjarji fejn seħħew bidliet maġġuri, l-aħħar valutazzjoni tar-riskji  
ġenerali tad-DĠ ECFIN twettqet fl-2004. Din il-valutazzjoni kienet  
tinkludi evalwazzjoni tal-impatt u l-probabilità ta’ riskji potenzjali  għall-operazzjonijiet tat-teżor u tas-suq finanzjarju. Minbarra dan,  
fl-2004, ġiet stabbilita funzjoni ta’ ġestjoni tar-riskju mid-DĠ ECFIN li 
tikkontribwixxi għall-ġestjoni effettiva tar-riskju u l-monitoraġġ fuq 
il-livelli ta’ entità u ta’ attività. Għar-riskji identifikati fil-valutazzjoni-
jiet imsemmija fuq, isiru rapporti tar-riskju b’mod regolari u jiġu orga-nizzati laqgħat matul is-sena sabiex tiġi mmonitorjata l-espożizzjoni 
tar-riskji (ara l- Kaxxa 3 ). Il-Qorti eżaminat dawn ir-rapporti u nnotat 
li r-riskji prinċipali elenkati taħt ġew immonitorjati u li l-limiti stab-
biliti għal kull kategorija ta’ investiment kienu ċċekkjati regolarment 
mid-DĠ, li ħa azzjonijiet korrettivi meta dawn kienu meqjusin bħala neċessarji:
riskju tas-suq: dan huwa t-telf potenzjali li jista’ jirriżulta minn a) 
movimenti avversi fis-suq; jinkludi riskju fir-rati tal-imgħax, li  
huwa l-varjazzjoni tal-flussi futuri tal-flus kontanti ta’ strument 
finanzjarju minħabba bidliet fir-rati tal-imgħax fis-suq, u riskju  
marbut mal-kambju ta’ valuti barrani, jiġifieri l-espożizzjonijiet tal-munita li jirriżultaw minn strument finanzjarju li jkun iddeno-
minat f’munita differenti mill-euro;
riskju ta’ kreditu: dan huwa t-telf potenzjali għal portafoll li jista’ b) 
jirriżulta min-nuqqas ta’ kontroparti jew mid-deterjorazzjoni tal-affidabbiltà finanzjarja tiegħu, bħal pereżempju, downgrading  
minn aġenzija ta’ klassifikazzjoni;
riskju operattiv: dan huwa r-riskju ta’ telf li jirriżulta minn proċessi c) 
interni, persuni u sistemi u avvenimenti esterni inadegwati jew 
bla suċċess.21 Kontijiet annwali tas-sena 
finanzjarja 2007 tal-Komunitajiet 
Ewropej, Volum I (Dikjarazzjonijiet 
finanzjarji kkonsolidati u rapporti kkonsolidati dwar 
l-implimentazzjoni tal-baġit), 
Sezzjoni 7 (Ġestjoni tar-riskji 
finanzjarji).
Ir-Rapport Speċjali Nru 5/2009 — Il-Ġestjoni tat-Teżor tal-Kummissjoni17
L-IFFISSAR TAL-ISTANDARDS KOMPARATTIVI U L-KEJL 
TAL-PRESTAZZJONI
 27.  Il-ġestjoni għandha timmonitorja l-prestazzjoni billi tistabbilixxi sis-
temi li jiġbru l-informazzjoni dwar l-implimentazzjoni tal-attivitajiet 
magħżula. Dawn is-sistemi għandhom jagħmlu użu minn indikaturi 
sabiex jevalwaw il-prestazzjoni fir-rigward tal-miri u l-objettivi stabbi-
liti22. Minbarra dan, l-iffissar tal-istandards komparattivi huwa proċess 
użat fil-ġestjoni, li bih, l-organizzazzjonijiet jevalwaw diversi aspetti 
tal-proċessi u tal-prestazzjoni tagħhom fir-rigward tal-aqwa prattika u jkunu jistgħu jieħdu azzjoni korrettiva.
 28.  Id-DĠ BUDG stabbilixxa numru ta’ indikaturi ta’ “livell għoli” marbuta 
mal-operazzjonijiet tat-teżor tiegħu. Dawn kienu inklużi fit-“tableau de bord” (sistema ta’ scoreboard) li toħroġ kull xahar mid-DĠ. Huma jirreferu għal operazzjonijiet ta’ ħlas (mill-inqas ħlas wieħed kuljum), għall-proċess ta’ rikonċiljazzjoni tal-bank (in-numru ta’ partiti mhux rikonċiljati li jkunu eqdem minn 30 ġurnata), u għall-ġestjoni ta’ fajls ta’ parti terza. Dawn l-indikaturi “ta’ livell għoli” ma jkoprux l-oqsma kollha tal-operazzjonijiet tal-ġestjoni tat-teżor u ma nstabet ebda  evidenza tal-limiti xierqa.
EŻEMPJI TA’ ATTIVITAJIET TA’ MONITORAĠĠ TAR-RISKJI MID-DĠ ECFIN
Rapport tar-riskji ta’ kull tliet xhur dwar l-attivitajiet finanzjarji tal-Unità tad-DĠ ECFIN 
għall-perjodu ta’ tliet xhur li jintemm fil-31 ta’ Diċembru 2007 (estratti)
It-taqlib fis-suq finanzjarju, magħruf ukoll bħala l-kriżi sub-prime, issokta tul il-perjodu tar-• 
rappurtaġġ. L-Unità operattiva kkonċernata u l-Unità tal-Ġestjoni tar-Riskji komplew bil-monitoraġġ mill-qrib tal-iżvilupp tal-kriżi sub-prime matul ix-xhur li għaddew bil-għan li jevalwaw l-impatt possibbli tagħha fuq il-portafoll tal-ġestjoni tat-teżor tal-bonds u d-depożiti bankarji. Minn perspettiva ta’ riskju għall-kreditu, tħejjiet analiżi aġġornata tal-portafoll tal-bonds u l-kon-tropartijiet tal-bank.
Ir-riskju tal-konċentrazzjoni jiġi mmonitorjat ukoll. Dan huwa r-riskju li jiġi minn proporzjon għoli 
• 
ħafna ta’ bonds jew depożiti li jiġu allokati għal pajjiż, settur, strument jew tip ta’ tranżazzjoni 
speċifika.
Ir-riskju operattiv għat-tranżazzjonijiet tat-teżor jiġi immonitorjat ukoll. Il-konformità mal-• 
proċeduri interni u r-regolamenti standard ġiet ittestjata u r-riżultati għat-tliet xhur ġew irrappor-
tati u analizzati. Dan kien ibbażat fuq l-eżami ta’ kampjun ta’ tranżazzjonijiet ta’ titoli u depożiti magħmula matul il-perijodu.KAXXA 322 Dawn il-kunċetti huma 
ddokumentati fl-istandard 
numru 5 tal-kontroll Intern tal-
Kummissjoni ’objettivi u indikaturi 
tal-prestazzjoni’.
Ir-Rapport Speċjali Nru 5/2009 — Il-Ġestjoni tat-Teżor tal-Kummissjoni18
 29.  Id-DĠ ECFIN juża indiċi tas-suq23 bħala l-istandard komparattiv għar-
reviżjoni tal-prestazzjoni tiegħu tal-portafoll tat-titoli u l-flus kon-
tanti tal-Komunità Ewropea tal-Faħam u l-Azzar (KEFA) u l-Fond ta’ Garanzija għal azzjonijiet esterni. F’dan ir-rigward, ġew stabbiliti  
meded ta’ tolleranza u meta nstab li l-prestazzjoni attwali ta’ kull  
xahar tal-portafoll kienet taqa’ barra mill-medda, id-DĠ ħa azzjonijiet biex jikkoreġi l-portafoll. Madankollu, l-istandard komparattiv li jrid jintuża għar-reviżjoni tal-prestazzjoni tal-portafolli l-oħrajn, jiġifieri 
prodotti fis-suq tal-flus, bħal depożiti ġestiti mid-DĠ, kien qiegħed 
jitħejja fiż-żmien li kienet qiegħda ssir il-verifika.
IL-ĠESTJONI TAL-KONTIJIET FIDUĊJARJI
 30.  Il-kontijiet fiduċjarji jiġu stabbiliti għal ċerti programmi ta’ nfiq tal-UE 
fil-kuntest ta’ ftehimiet speċifiċi li tidħol għalihom il-Kummissjoni, 
fejn istituzzjoni finanzjarja taġixxi bħala aġent awtorizzat tal-Kum-
missjoni. Fi kliem ieħor, dawn huma kontijiet miftuħa ma’ istituzzjoni 
finanzjarja biex din tkun tista’ ġġesti l-fondi direttament u biex  
tagħmel il-ħlasijiet f’isem il-Kummissjoni. Il-fondi jiġu trasferiti mill-Kummissjoni għal dawn il-kontijiet fiduċjarji sabiex ikopru l-ħlasijiet 
futuri. L-ammont totali ta’ fondi miżmuma f’dawn il-kontijiet fl-aħħar 
tal-2007 kien ta’ madwar 970 miljun euro
24; l-akbar parti, madwar  
900 miljun euro, huma kklassifikati bħala depożiti għal żmien qasir 
u l-bqija bħala kontijiet kurrenti (ara t- Tabella 1 ).
 31.  Il-verifika tal-Qorti wriet li ma hemm ebda regola ċara għall-istabbiliment 
ta’ dawn il-kontijiet fiduċjarji. Barra minn hekk, ma hemm ebda  strateġija espliċita mmirata biex tagħmel l-aħjar użu mill-interessi  prodotti minn dawn il-kontijiet. Il-verifika tal-Qorti wriet li t-termini tal-ftehimiet kuntrattwali li ġew iffirmati ma’ intermedjarji finanzjarji jvarjaw. Dan jista’ jirriżulta f’varjazzjonijiet sinjifikanti f’dak li għandu x’jaqsam mar-redditu miksub minn dawn il-kontijiet
25. Madankollu, 
ta’ min jinnota li dawn il-varjazzjonijiet jistgħu jiġu spjegati parzjal-ment mill-bażijiet legali, il-frekwenzi tal-ħlas u l-mudelli ta’ maturità differenti.
 32.  Ma hemm ebda superviżjoni ġenerali tal-ġestjoni tal-fondi miżmuma minn 
dawn l-istituzzjonijiet finanzjarji. Id-DĠ ECFIN għandu l-kompetenzi 
u s-sistemi meħtieġa fis-seħħ biex jassigura ħarsa ġenerali effettiva. F’Lulju 2007, id-DĠ ECFIN offra s-servizzi tal-ġestjoni tal-Attiv tiegħu 
lis-sitt DĠs ikkonċernati
26. Bħala riżultat, ġew iffirmati ftehimiet bejn 
id-DĠ ECFIN u żewġ DĠs.23 L-iboxx index jiġi ppubblikat 
mid-“Deutsche Börse AG” fuq 
il-bażi tal-prezzijiet minn għadd ta’ fornituri. Skont id-DĠ ECFIN huwa 
jikkostitwixxi standard tas-suq.
24 720 miljun euro minn dan 
l-ammont huma relatati ma’ 
ftehimiet speċifiċi iffirmati 
mid-Direttorati Ġenerali tal-Kummissjoni mal-Bank Ewropew 
għall-Investimenti (EIB) u mal-Fond 
Ewropew għall-Investiment (EIF).
25 Pereżempju, hemm regoli 
differenti li japplikaw għall-
kalkolazzjoni tal-imgħax fil-konvenzjonijiet adottati bejn 
il-Kummissjoni u l-EIB fuq 
il-kontijiet għall-kapital ta’ riskju 
u r-roħs fl-imgħax minn dawk 
li jintużaw għall-Faċilità għall-Investiment Ewro-Mediterranju 
(FEMIP). Il-Qorti kkalkolat li 
l-imgħax iġġenerat sal-aħħar tal-
2006 fuq il-kontijiet tal-FEMIP 
kellu jkun madwar 0,8 miljun euro 
ogħla, li kieku ntuża l-metodu tal-
imgħax tal-kontijiet għall-kapital ta’ riskju u r-roħs tal-interess.
26 L-Għajnuna Ewropea, DĠ għat-
Tkabbir, DĠ għar-Riċerka, DĠ 
għall-Politika Reġjonali, DĠ għar-Relazzjonijiet Esterni u DĠ għall-
Iżvilupp.
Ir-Rapport Speċjali Nru 5/2009 — Il-Ġestjoni tat-Teżor tal-Kummissjoni19
L-ISTATISTIKA TAL-PROĊESS TAL-ĦLAS MAGĦŻUL
2007 2006
Numru ta’ ħlasijiet ipproċessati 
mid-DĠ BUDG1 570 576 1 508 983
Numru ta’ ħlasijiet ipproċessati 
mid-DĠ ECFIN1 485 1 577
Validazzjonijiet tal-fajls tal-kontijiet 
bankarji71 879 60 637
Modifi  kazzjonijiet tal-fajls tal-kontijiet 
bankarji31 703 18 227
Validazzjonijiet tal-fajls ta’ partijiet terzi 56 864 14 551
Il-volum ta’ modifi  kazzjoni tal-fajls ta’ 
partijiet terzi17 598 18 796
Sors : Il-Qorti Ewropea tal-Awdituri, fuq il-bażi ta’ data  pprovduta mill-Kummissjoni.TABELLA 2IL-ĠESTJONI TAL-MULTI
 33.  Il-multi jiġu imposti mill-Kummissjoni għal ksur tar-regoli tal-kompe-
tizzjoni minn Stati Membri jew kumpaniji. Il-multi mħallsa lill-Kum-
missjoni f’każijiet ta’ litigazzjoni kontinwa huma provviżorjament  miżmuma f’kontijiet ta’ depożitu speċifiċi ma’ banek kummerċjali u ma jistgħux jintużaw biex jiffinanzjaw xi attività tal-Komunità
27. Il-volum 
ta’ multi miżmuma bħala flus kontanti ristretti kiber b’mod sinjifikanti 
minn 2,9 biljun euro fil-31 ta’ Diċembru 2006 għal 5 biljun euro fil-31 ta’ Diċembru 2007.
 34.  Għalkemm tfasslu xi linji gwida informali li qegħdin jiġu segwiti, baqgħet 
ma ġiet stabbilita ebda politika ċara dwar it-trattament ta’ dawn il-multi. F’dawn il-linji gwida, id-DĠ BUDG indirizza l-espożizzjoni tar-
riskju billi ddefinixxa l-klassifikazzjoni minima speċifika ta’ Moody’s 
jew klassifikazzjoni ekwivalenti meħtieġa u billi illimita l-espożizzjoni 
tiegħu għal kull bank kummerċjali (ara l-paragrafu 23). Minkejja dak 
li ntqal fuq, ir-riskju ta’ tali somom kbar ta’ flus miżmuma f’konti-
jiet kurrenti speċifiċi ma’ banek kummerċjali għad għandu bżonn li jiġi indirizzat b’mod effettiv. Fiż-żmien meta saret il-verifika, id-DĠ 
BUDG u d-DĠ ECFIN kienu fil-proċess li jfittxu għall-aħjar soluzzjoni 
għall-problema tal-ġestjoni tat-teżor ta’ dawn il-fondi sostanzjali,  
bil-għan li jnaqqsu r-riskju ta’ telf u fl-istess ħin, biex jipproduċu  
redditu ġust.27 Il-kontijiet jinżammu f’dawn 
is-sitt banek: Fortis, BBVA, ING 
Belgium, KBC, ING NL u CITIBANK.
Ir-Rapport Speċjali Nru 5/2009 — Il-Ġestjoni tat-Teżor tal-Kummissjoni20
IL-PROĊESS TAL-ĦLAS U L-ĠESTJONI TAL-KONTIJIET 
BANKARJI
 35.  Numru sinjifikanti ta’ tranżazzjonijiet tat-teżor jiġu esegwiti u pproċessati 
kull sena miż-żewġ DĠs (ara t- Tabella 2 ). Il-Qorti eżaminat kontrolli 
interni ewlenin tul il-proċess tal-esekuzzjoni tal-ħlas, bħal segre-gazzjoni tad-dmirijiet, validazzjoni ta’ parti terza, drittijiet ta’ aċċess u rapportaġġ ta’ eċċezzjoni, fl-unitajiet ikkonċernati. Ma ġiet inno-
tata ebda dgħufija sinjifikanti. Ġeneralment, il-kontrolli interni kienu qegħdin joperaw b’mod effettiv fid-DĠ BUDG u fid-DĠ ECFIN.
 36.  Qabel ikun jista’ jiġi pproċessat pagament, irid jinħoloq fajl ta’ parti 
terza fis-sistema kompjuterizzata tal-kontabilità tal-Kummissjoni li jkun jinkludi dettalji bankarji u informazzjoni dwar l-identità tad-des-
tinatarju. Fl-2006 kien hemm dewmien sinjifikanti ta’ madwar erba’ 
sa sitt ġimgħat għall-ħolqien tal-ipproċessar u t-talbiet ta’ modifi-
kazzjoni għal fajls ta’ partijiet terzi. Din is-sitwazzjoni ta’ dewmien 
ingħelbet mid-DĠ BUDG fl-2007 billi żied ir-riżorsi umani fl-Unità  
kkonċernata.
 37.  Il-Kummissjoni stabbiliet ukoll proċeduri bil-għan li tiżgura li:
it-tranżazzjonijiet ipproċessati mill-banek kummerċjali fuq il-kon- a) 
tijiet tal-Kummissjoni jiġu rrikonċiljati fuq bażi regolari mal-partiti korrispondenti tagħhom fis-sistema tal-kontabilità tal-Kummiss-
joni sabiex tiġi identifikata u riżolta kwalunkwe differenza;
l-imgħaxijiet u l-ħlasijiet tal-banek jiġu ċċekkjati regolarment biex b) 
tiġi assigurata l-korrettezza tal-ammonti rċevuti u mħallsa;
l-operazzjonijiet ta’ skambju barrani jiġu proċessati bir-reqqa c) 
28.
 38.  Il-Qorti eżaminat l-implimentazzjoni tal-proċeduri msemmija fuq. Ma 
ġiet innotata ebda dgħufija sinjifikanti u l-proċeduri fis-seħħ kienu adegwati u, ġeneralment, kienu qegħdin joperaw b’mod effettiv  kemm fid-DĠ BUDG kif ukoll fid-DĠ ECFIN. Madankollu, kien biss fi Frar 2008 li ġiet adottata b’mod formali politika ta’ skambju barrani mid-DĠ BUDG.28 Eżempji ta’ tranżazzjonijiet 
b’munita barranija: (i) il-kontijiet 
tal-bank jinżammu f’muniti 
differenti mill-euro bil-għan li 
jiġu esegwiti ħlasijiet denominati 
f’dawn l-istess muniti; jiddependi mill-ħtiġijiet, il-fondi jiġu trasferiti 
f’dawn il-kontijiet minn kontijiet 
EUR u (ii) ir-riżorsi personali 
mħallsa minn Stati Membri f’muniti 
differenti mill-euro jinqelbu fil-
munita euro skont il-ħtiġijiet tat-
teżor.
Ir-Rapport Speċjali Nru 5/2009 — Il-Ġestjoni tat-Teżor tal-Kummissjoni21
IR-RIŻORSI UMANI
 39.  Kemm id-DĠ BUDG kif ukoll id-DĠ ECFIN japplikaw proċeduri stan-
dard tal-Kummissjoni fil-qasam tal-ġestjoni tar-riżorsi umani. Dawn 
il-proċeduri jinkludu r-reklutaġġ, l-istima u l-mobilità tal-karriera  tal-membri tal-persunal involuti fil-ġestjoni tat-teżor. Il-verifika tal-Qorti kkonfermat li tfasslu deskrizzjonijiet xierqa tal-impjiegi u li  
l-ħaddiema impjegati għandhom kwalifiki adegwati u esperjenza  
preċedenti suffiċjenti rilevanti għad-dmirijiet marbuta mal-karigi  tagħhom. L-unità tad-DĠ BUDG responsabbli għall-Ġestjoni tat-Teżor 
topera b’numru żgħir u esperjenzat ħafna ta’ ħaddiema. Il-proporzjon 
baxx ta’ ħaddiema li biddlu l-post tax-xogħol matul l-aħħar snin ħoloq 
ambjent tax-xogħol relattivament stabbli. Madankollu, fl-eventwa-
lità li membri ewlenin tal-persunal jitilqu mill-impjieg wara żmien  ta’ avviż qasir, u meta wieħed iqis in-nuqqas ta’ dokumentazzjoni  f’uħud mill-proċeduri (ara l-paragrafi 16 u 18), instab li hemm riskju konsiderevoli għall-kontinwità tan-negozju, li jħalli impatt potenzjali 
fuq il-ġestjoni u l-kontroll tal-attivitajiet tat-teżor tal-Kummissjoni.
Ir-Rapport Speċjali Nru 5/2009 — Il-Ġestjoni tat-Teżor tal-Kummissjoni22
KONKLUŻJONIJIET 
U RAKKOMANDAZZJONIJIET
IL-KUMMISSJONI HIJA KONFORMI MAR-REGOLI 
U R-REGOLAMENTI APPLIKABBLI GĦALL-ĠESTJONI 
TAT-TEŻOR?
 40.  Il-Kummissjoni kkonformat għal kollox mad-dispożizzjonijiet legali 
ewlenin preskritti mir-Regolament dwar ir-riżorsi proprji tal-Komu-nitajiet u fir-regoli Implimentattivi tar-Regolament Finanzjarju  (il-paragrafi 13 u 14).
 41.  Il-Kummissjoni stabbiliet proċeduri affidabbli u effettivi ta’ tbassir tal-
ġestjoni tal-flus kontanti, li jassiguraw li hija jkollha għad-dispożizzjoni 
tagħha biżżejjed fondi biex tkopri r-rekwiżiti tal-flus kontanti li  
joħorġu mill-implimentazzjoni baġitarja (il-paragrafu 17).
 42.  Konsegwenza waħda tar-rekwiżit tar-Regolament dwar ir-riżorsi tal-Komu-
nitajiet tat-trasferiment tar-riżorsi proprji għall-kontijiet miftuħa mill-
Istati Membri f’isem il-Kummissjoni fuq il-bażi tal-approprjazzjonijiet 
tal-baġit, hija li matul it-tieni nofs tas-sena jiġu akkumulati bilanċi 
sinjifikanti. Ladarba l-proċedura tal-baġit emendatorju tieħu ammont ta’ żmien konsiderevoli, il-fondi eċċessivi ma jiġux rilaxxati lura lill-
Istati Membri malajr daqs kemm suppost ikunu (il-paragrafu 15).
 43.  L-applikazzjoni tal-proċeduri tal-Kummissjoni li għandhom l-għan li:
jittrasferixxu fondi bejn il-kontijiet tar-riżorsi proprji tal-Istati  a) 
Membri; u
jiddeterminaw il-ħtieġa fl-ewwel xhur tas-sena għal sejħiet avvan- b) 
zati ta’ riżorsi proprji biex ikopru l-ħlasijiet,
  ma kinitx iddokumentata b’mod suffiċjenti jew aġġornata reċentement. 
L-estimi użati għat-trasferiment tal-fondi bejn il-kontijiet tar-riżorsi 
proprji tal-Istati Membri sussegwentement ma ġewx iċċekkjati għall-preċiżjoni tagħhom (il-paragrafi 15 sa 18).
RAKKOMANDAZZJONIJIET
Il-Kummissjoni għandha tanalizza l-iffunzjonar tas-sistema preżenti • 
tal-kontijiet tar-riżorsi proprji, bil-għan li tnaqqas il-bilanċi fuq  
dawn il-kontijiet matul it-tieni nofs tas-sena.
Il-Kummissjoni għandha ttejjeb id-dokumentar tal-proċeduri tat- • 
tbassir tal-fluss tal-flus kontanti tagħha u tiċċekkja l-preċiżjoni  
tal-istimi użati għat-trasferimenti tar-riżorsi proprji tal-Istati  
Membri.
Ir-Rapport Speċjali Nru 5/2009 — Il-Ġestjoni tat-Teżor tal-Kummissjoni23
IL-KUMMISSJONI STABBILIET XI SISTEMI TA’ KONTROLL 
INTERN LI JASSIGURAW ĠESTJONI TAJBA TAT-TEŻOR?
 44.  Ġeneralment, il-proċeduri tal-kontroll intern fis-seħħ li jikkonċernaw 
l-eżekuzzjoni tal-ħlasijiet u l-kontijiet tal-bank kienu effettivi. Madan-kollu, kuntrarju għad-DĠ ECFIN ma ġiet identifikata ebda dokumen-tazzjoni fid-DĠ BUDG li tagħti evidenza ta’ ġestjoni u monitoraġġ  
attivi tar-riskji li jitfaċċaw minn attivitajiet tat-teżor, u lanqas ma ġew 
stabbiliti proċeduri biex jevalwaw l-aspetti kollha tal-prestazzjoni  tiegħu (il-paragrafi 24 sa 29 u 35 sa 38).
 45.  Bħala riżultat tad-deċiżjoni tal-Kummissjoni li taqsam l-operazzjoni-
jiet tal-ġestjoni tat-teżor bejn id-DĠ ECFIN u d-DĠ BUDG, ma kien  hemm ebda unità b’responsabbiltà ġenerali għall-ġestjoni tat-teżor 
tal-Kummissjoni. Kien hemm nuqqas ta’ koordinazzjoni bejn iż-żewġ 
Direttorati Ġenerali tal-Kummissjoni f’qasam fejn approċċ komuni  
għall-kwistjonijiet bħall-ġestjoni u l-kontroll tar-riskji huwa neċessarju. 
Dan wassal għas-sitwazzjoni fejn il-limiti tal-kontijiet għaż-żamma ta’ 
fondi mal-banek kummerċjali kienu stabbiliti minn dawn id-Diretto-rati Ġenerali mingħajr kunsiderazzjoni għall-espożizzjoni għar-riskju 
ġenerali ma’ kull bank kummerċjali (il-paragrafi 21 sa 23).
 46.  Ma ġiet stabbilita ebda regola ċara għat-twaqqif ta’ kontijiet fiduċjarji, 
u lanqas ma kien hemm ħarsa ġenerali tal-fondi kollha miżmuma  mill-istituzzjonijiet finanzjarji. Għaldaqstant, ma setax jiġi assigurat 
li ser isir l-aħjar użu mill-interess iġġenerat (il-paragrafi 30 sa 32).
 47.  Il-valur tal-multi miġbura provviżorjament li qegħdin jinżammu f’kon-
tijiet kurrenti f’banek kummerċjali żdied b’aktar mid-doppju matul 
l-aħħar snin, sa 5 biljun euro. Dan l-approċċ jesponi lill-Kummissjoni 
għal riskju ta’ telf fl-eventwalità ta’ falliment bankarju. Baqa’ ma ġie stabbilit ebda approċċ ottimu biex jiġu ġestiti aħjar ir-riskji relatati maż-żamma ta’ dawn l-ammonti (il-paragrafi 33 u 34).
Ir-Rapport Speċjali Nru 5/2009 — Il-Ġestjoni tat-Teżor tal-Kummissjoni24
RAKKOMANDAZZJONIJIET
Il-Kummissjoni għandha ddaħħal fis-seħħ proċeduri biex ittejjeb  • 
is-superviżjoni tal-attivitajiet tal-ġestjoni tat-teżor tagħha u ttejjeb 
il-koordinazzjoni bejn iż-żewġ Direttorati Ġenerali kkonċernati.
Fil-qasam tal-ġestjoni tat-teżor, id-DĠ BUDG għandu jtejjeb id- • 
dokumentazzjoni tal-ġestjoni tar-riskji tiegħu kif ukoll l-ambitu  
tal-miżuri tal-prestazzjoni tiegħu.
Għandhom jiddaħħlu fis-seħħ politika uniformi u linji gwida adeg- • 
wati għall-ftuħ ta’ kontijiet fiduċjarji u għall-ġestjoni ta’ fondi tal-
Kummissjoni miżmuma f’dawn il-kontijiet.
Il-Kummissjoni għandha, bħala kwistjoni ta’ prijorità, tasal għal  • 
konklużjoni fit-tfittxija tagħha għall-aħjar soluzzjoni għat-
trattament ta’ multi miġbura provviżorjament.
  Dan ir-rapport ġie adottat mill-Qorti tal-Awdituri fil-Lussemburgu fil-
laqgħa tagħha tat-30 ta’ April 2009.
Għall-Qorti tal-Awdituri
Għall Qorti  tal Awditu ri
Vítor Manuel da Silva Caldeira
President
IR-RISPOSTI 
TAL-KUMMISSJONI
Ir-Rapport Speċjali Nru 5/2009 — Il-Ġestjoni tat-Teżor tal-Kummissjoni25
IR-RISPOSTI TAL-KUMMISSJONI
SOMMARJU EŻEKUTTIV
V.
It-tielet inċiż
Il-proċedura għal trasferimenti bejn il-kon-
tijiet tar-riżorsi proprji tal-Istati Membri  ġiet formalment dokumentata u hija kum-plimentata permezz ta’ istruzzjonijiet pass 
pass iddettaljati.
Ir-raba’ inċiż
Il-Kummissjoni għandha l-obbligu li tirris-
petta d-dispożizzjonijiet tar-Regolament  
tal-Kunsill li jimplimenta d-deċiżjoni dwar  
is-sistema tar-riżorsi proprji tal-Komunita-jiet, li jipprevedu, b’mod partikolari, li l-Istati Membru għandhom jikkreditaw ir-riżorsi  proprji fil-kont miftuħ f’isem il-Kummissjoni 
permezz tal-ħlas ta’ wieħed minn kull tnax 
tat-totali, kull xahar. Ara wkoll it-tweġiba  
tal-Kummissjoni għall-paragrafu 15.
Il-ħames inċiż
Il-ħarsa ġenerali tal-Kummissjoni tar-ris-
kji relatati mal-operazzjonijiet tat-teżor  
tagħha (DĠ BUDG), li tagħmel parti mill-Kon-
tijiet Annwali tagħha, tipprovdi sommarju  
ċar u komprensiv tar-riskji li hija esposta  
għalihom, ta’ kif riskji bħal dawn qegħdin  jiġu ġestiti, u liema miżuri ġew stabbiliti  
biex jikkontrollawhom, jimminimizzawhom jew iwarrbuhom għal kollox. Il-ħarsa  ġenerali tal-Kummissjoni tirreferi wkoll għal 
proċeduri li fihom miżuri li jikkontrollaw jew jillimitaw riskji operattivi u finanzjarji. Dawn 
il-proċeduri eżistenti se jiġu referenzjati  
f’dokument uniku formali tad-DĠ BUDG.
L-indikaturi inklużi fit-“tableau de bord”  
tad-DĠ BUDG huma l-aktar indikaturi rile-vanti għall-operazzjonijiet ta’ teżor tiegħu u huma indikaturi sinifikanti tal-prestazzjoni tiegħu. Indikaturi bħal dawn huma kkon-trollati b’mod regolari u l-prestazzjoni hija eval wata meta mqabbla magħhom. Fil-każ  
ta’ prestazzjoni fqira se jiġu stabbiliti miżuri 
xierqa biex jikkoreġuha.
Ara wkoll it-tweġibiet tal-Kummissjoni għall-
paragrafi 25 u 28.
IR-RISPOSTI 
TAL-KUMMISSJONI
Ir-Rapport Speċjali Nru 5/2009 — Il-Ġestjoni tat-Teżor tal-Kummissjoni26
Is-sitt inċiż
Il-Kummissjoni se ttejjeb is-superviżjoni  
tagħha fuq l-attivitajiet differenti li jsiru u li huma marbutin mal-ġestjoni tat-teżor. It-
tqassim ta’ ħidmiet bejn iż-żewġ Direttorati-
Ġenerali kkonċernati jservi biex jillimita  l-ħtieġa ta’ koordinazzjoni estensiva.
Il-metodoloġiji differenti użati biex jilli-
mitaw ir-riskji ġew stabbiliti minħabba  n-natura differenti tal-ħidmiet li qegħdin  
isiru. Il-limiti fir-rigward tal-kontijiet nos-
tro li jkop ru ċaqliq ta’ kontanti ġurnata  
b’ġurnata, iżda li normalment ma jitpoġġewx 
fihom fondi sostanzjali fuq perjodu twil ta’ żmien, għandhom jiġu kkunsidrati b’mod  differenti mil-limiti fir-rigward ta’ kontro-partijiet li magħhom jiġu depożitati fondi  
fuq perjodu ta’ żmien itwal.
Ara wkoll it-tweġibiet tal-Kummissjoni għall-
paragrafi 22 u 23.
Is-seba’ inċiż
Is-sistema attwali għall-ġestjoni ta’ multi  
li ssarrfu b’mod proviżjonali ġiet riveduta  
fl-2008, bl-għan prinċipali li tiżdied is-
sigurtà tagħha. Saret proposta għal deciżjoni 
tal-Kummissjoni dwar din il-kwistjoni kmieni fl-2009 mid-DĠ BUDG
VI.
L-ewwel inċiżIl-Kummissjoni fasslet mill-ġdid il-proċeduri tagħha ta’ rapurtaġġ u tbassir tal-fluss ta’  
kontanti fl-aħħar tas-sena 2008, fil-kuntest 
ta’ reviżjoni tal-għodda ta’ rappurtaġġ rela-
tati. Il-verżjoni aġġornata tal-proċedura,  li fiha wkoll aktar dettalji dwar il-parti li  għandha x’taqsam mat-tbassir, se tiġi adot-tata fl-aħħar ta’ Marzu 2009.It-tieni inċiż
Is-sistema attwali tal-kontijiet tar-riżorsi  
proprji, li għandhom l-għan primarju li fihom jitpoġġew il-ħlasijiet tar-riżorsi proprji fihom, 
hija marbuta mas-sistema tar-riżorsi proprji 
li l-Kummissjoni hija obbligata timplimenta, kif ġiet stabbilita mid-Deċiżjoni tal-Kunsill 2000/597/EC, Euratom u mir-Regolament tal-
Kunsill 1150/2000 li jimplimentaha. Fl-2007, 
il-Kunsill adotta d-deċiżjoni ġdida 2007/436/KE, Euratom dwar ir-riżorsi proprji, Euratom, 
u dan l-aħħar reviżjoni tar-Regolament tal-
Kunsill 1150/2000
1, li ma jintroduċux tib-
diliet sinifikanti fis-sistema tal-kontijiet  
u l-ħlasijiet tar-riżorsi proprji. Dan ifisser  li l-Kunsill jinsab sodisfatt bit-tħaddim tas-sistema attwali.
It-tielet inċiż
Se jsiru b’mod aktar regolari laqgħat bejn  
iż-żewġ Direttorati Ġenerali ħalli matulhom 
tista’ tiġi kondiviża informazzjoni dwar ir-riskji, u jsir skambju tal-esperjenza u tal-
aħjar prattiki fir-rigward ta’ attivitajiet ta’  
ġestjoni marbutin mat-teżor u mal-assi, fuq 
livell mifrux mal-Kummissjoni kollha.
Ir-raba’ inċiż
Il-ħarsa ġenerali tal-Kummissjoni tar-ris-kji relatati mal-operazzjonijiet tat-teżor  
tagħha (DĠ BUDG), li tagħmel parti mill-Kon-tijiet Annwali tagħha, tipprovdi sommarju  ċar u komprensiv tar-riskji li hija esposta  
għalihom, ta’ kif riskji bħal dawn qegħdin  jiġu ġestiti, u liema miżuri ġew stabbiliti  
biex jikkontrollawhom, jimminimizzawhom 
jew iwarrbuhom għal kollox. Il-ħarsa  
ġenerali tal-Kummissjoni tirreferi wkoll għal proċeduri li fihom miżuri li jikkontrollaw jew jillimitaw riskji operattivi u finanzjarji. Dawn il-proċeduri eżistenti se jiġu referenzjati  
f’dokument formali uniku tad-DĠ BUDG.
1 Ir-Regolament tal-Kunsill 105/2009, ĠU L 36 p.1 tal-
05.02.09.
IR-RISPOSTI 
TAL-KUMMISSJONI
Ir-Rapport Speċjali Nru 5/2009 — Il-Ġestjoni tat-Teżor tal-Kummissjoni27
L-indikaturi inklużi fit-“tableau de bord”  
tad-DĠ BUDG huma l-aktar indikaturi rile-
vanti għall-operazzjonijiet tat-teżor tiegħu u huma indikaturi sinifikanti tal-prestazzjoni tiegħu. Indikaturi bħal dawn huma kkon-
trollati b’mod regolari u l-prestazzjoni hija 
eval wata meta mqabbla magħhom. Fil-każ  ta’ prestazzjoni fqira se jiġu stabbiliti miżuri 
xierqa biex jikkoreġuha.
Il-ħames inċiż
Bis-sistema attwali għall-ġestjoni ta’ multi li ssarrfu b’mod proviżjonali l-Kummissjoni 
tiżgura li r-riskji jiġu mminimizzati, per-
mezz ta’ sensiela ta’ miżuri li fosthom insibu 
rekwiżiti minimi ta’ klassifikazzjoni tal-kre-
ditu fir-rigward ta’ banek kummerċjali, limiti 
ta’ espożizzjoni għal kull bank, u l-possib-
bilità li jiġu trasferiti fondi f’kwalunkwe ħin b’effett immedjat. Is-sorveljanza u r-reviżjoni 
tas-sitwazzjoni hija żgurata b’mod regolari 
u ta’ kuljum fil-kuntest finanzjarju attwali.
Barra minn hekk, is-sistema attwali għall-
ġestjoni ta’ multi li ssarrfu b’mod provviżorju ġiet riveduta fl-2008, bl-għan prinċipali li  tiżdied is-sigurtà tagħha. Kmieni fl-2009  saret proposta għal deciżjoni mill-Kummiss-joni dwar din il-kwistjoni mid-DĠ BUDG.INTRODUZZJONI
3.Il-bilanċ tal-kontijiet bankarji li kien ta’ 19-il 
biljun euro fil-31 ta’ Diċembru 2007 jinkludi 
5.9 biljun euro
2 li tħallsu lura lill-Istati Mem-
bri fl-ewwel ġurnata ta’ xogħol tas-sena ta’ wara, flimkien ma’ ammonti li nġabru mill-ħlas proviżjonali ta’ multi marbutin ma’  
ksur tal-liġi tal-kompetizzjoni (5.0 biljun  euro
3), minn dħul li ġie assenjat (3.4 biljun 
euro4) u minn sorsi oħra (1.6 biljun) li ma  
jistgħux jitħallsu lura lill-Istati Membri.  
Mill-bqija, 1.2 billion euro5inżammu biex  
ikopru approp rjazzjonijiet għall-ħlas li ġew ittrasferiti għas-sena 2008, u 1.5 biljun  
euro
6 tħallsu lura lill-Istati Membri permezz 
ta’ tnaqqis mill-ammonti dovuti minnhom  
għas-sena 2008.
5.
Il-Kummissjoni hija tal-fehma li d-defi-nizzjoni tal-gestjoni tat-teżor fir-Regola-
ment Finanzjarju xxeqleb lejn il-gestjoni  
baġitarja normali tal-kontanti u ma tinvol-
vix il-gestjoni tal-assi li hija ttrattata b’mod 
separat.
8.
Id-deċiżjoni tal-Kummissjoni rilevanti dwar attivitajiet mhux marbutin mal-baġit tid-dikjara li d-DĠ ECFIN “se jkun responsabbli 
biex iwettaq operazzjonijiet ta’ self/tislif  
tal-Komunitajiet, għall-attivitajiet marbutin mal-investiment ta’ fondi u għall-ġestjoni  
tat-teżor mhux baġitarju…” It-Teżor tad-DĠ 
BUDG huwa inkarigat bl-operazzjonijiet tat-
teżor u ta’ ħlas relatati mal-implimentazzjoni tal-baġit tal-UE.
2 Nota 2.11.1 tal-kontijiet konsolidati tal-KE 2007.
3 Nota 2.11.2 tal-kontijiet konsolidati tal-KE 2007.
4 Volum 1, taqsima II, tabella 7, kolonna 9 tal-kotba tal-
kontijiet 2007.
5 Volum 1, taqsima II, tabella 7, tal-kotba tal-kontijiet 2007, 
kolonni 7 u 8.
6 Volum 1, taqsima II, tabella 1, tal-kotba tal-kontijiet 2007.
IR-RISPOSTI 
TAL-KUMMISSJONI
Ir-Rapport Speċjali Nru 5/2009 — Il-Ġestjoni tat-Teżor tal-Kummissjoni28
Għandha ssir distinzjoni bejn l-funzjoni-
jiet tat-teżor (u ta’ ħlas) koperti mid-DĠ  BUDG, fuq naħa, u l-funzjoni tal-ġestjoni  
tal-assi li hija żgurata mid-DĠ ECFIN, fuq  
in-naħa l-oħra, b’konformità mad-Deċiżjoni 
li ttieħdet mill-Kummissjoni. Kull waħda  minn dawn il-funzjonijiet tirrappreżenta res-ponsabbilità, allokata b’mod ċar, lil servizz ċentrali uniku.
OSSERVAZZJONIJIET PRINĊIPALI
15.
Il-Kummissjoni għandha l-obbligu li tirris-
petta d-dispożizzjonijiet tar-Regolament  
tal-Kunsill li jimplimenta d-deċiżjoni dwar  
is-sistema tar-riżorsi proprji tal-Komunita-
jiet, li jipprevedu, b’mod partikolari, li l-Istati 
Membri għandhom jikkreditaw ir-riżorsi  
proprji fil-kont miftuħ f’isem il-Kummiss-joni permezz tal-ħlas ta’ wieħed minn kull  
tnax tat-totali, kull xahar. Madanakollu, sa  
mill-2005 l-Kummissjoni qiegħda tipproponi 
abbozz preliminari ta’ baġit li jemenda, lill-
awtorità baġitarja fl-aħħar ta’ Ottubru, li  jaġġorna l-baġit fid-dawl tat-tbassir tad-dħul u l-infiq. Dan tipikament jantiċipa l-ammont ta’ flus żejjed fl-aħħar tas-sena u jwas-
sal għal tnaqqis fil-kontribuzzjonijiet tar-
riżorsi proprji mill-Istati Membri. Tabilħaqq, 
il-ġestjoni baġitarja tajba tal-Kummissjoni  
ġiet rikonoxxuta mill-Qorti tal-Awdituri: fir-rapport annwali tagħha dwar is-sena finan-
zjarja 2007, (punt 3.4) il-Qorti tiddikjara li  
t-tnaqqis fl-approprjazzjonijiet għall-ħlas  
jirrifletti ġestjoni baġitarja tajba peress illi 
juri l-kapaċità ta’ reazzjoni fil-konfront ta’  
tibdiliet u jnaqqas l-eċċess baġitarju, biex  
b’hekk ir-riżorsi propji jkunu jistgħu jitħallsu lura lill-Istati Membri.16.
It-tbassir tal-fluss ta’ flus kontanti li sar  
mill-Kummissjoni (DĠ BUDG) huwa effet-tiv. L-għan tiegħu, kif stpulat fl-Artikolu  
58 tar-Regoli għall-implimentazzjoni tar-
Regolament Finanzjarju, intlaħaq kull darba 
u qatt ma ġara li kien hemm nuqqas ta’ fondi minħabba tbassir żbaljat.
Il-proċeduri eżistenti kemm ta’ rapurtaġġ  
kif ukoll ta’ tbassir tal-fluss ta’ flus kontanti 
ġew riveduti fl-aħħar tas-sena 2008, fil-kun-
test ta’ reviżjoni tal-għodda ta’ rappurtaġġ 
relatati. Verżjoni aġġornata u unifikata tal-
proċedura, li fiha wkoll aktar dettalji dwar il-parti li għandha x’taqsam mat-tbassir, se 
tiġi adottata b’effett mill-aħħar tal-ewwel  
tliet xhur tal-2009.
18.
Il-Kummissjoni tiġbed l-attenzjoni għall-fatt 
li l-proċedura ta’ tbassir ta’ flus kontanti hija dokumentata formalment, ġiet ippubblikata, 
u hija kkumplimentata wkoll minn sett ta’  
istruzzjonijiet li jagħtu spjegazzjoni pass  
pass. Fir-rigward tal-estimi li l-Kummiss-
joni tuża f’dan l-eżerċizzju, dawn jitfasslu  b’mod preċiż kemm jista’ jkun, u l-Kummiss-joni tikkunsidra li l-proċeduri attwali ma  għandhom l-ebda impatt sinifikattiv fuq  
l-operazzjonijiet ġenerali tat-teżor u jirris-
pettaw ir-Regolament applikabbli.
19.
Il-Kummissjoni tagħżel “il-banek interni”  
kollha tagħha permezz ta’ sejħa pubb-
lika għall-offerti. Il-banek interni jinsabu  
fl-UE u jintużaw biex iwettqu l-ħlasijiet li  
ġew awtorizzati mis-servizzi ċentrali tal-
Kummissjoni.
Fil-prattika huwa impossibbli, u jkun  
ineffiċjenti, li tiġi applikata l-istess  
proċedura għall-ftuħ ta’ kont uniku ban-
karju f’kull wieħed mill-madwar 150 pajjiż  
fejn ġew stabbiliti kontijiet imprest. Dawn 
il-kontijiet jintużaw biex minnhom jitħallsu 
ammonti żgħar, filwaqt li l-bilanċ f’dawn il-kontijiet jinżamm baxx ħafna u l-kontijiet  
jitħallsu lura biss sal-ammont tal-ħlasijiet li jkunu tassew saru kull tant żmien.
IR-RISPOSTI 
TAL-KUMMISSJONI
Ir-Rapport Speċjali Nru 5/2009 — Il-Ġestjoni tat-Teżor tal-Kummissjoni29
Kull meta jkun possibbli u xieraq — fid-dawl 
tal-ambjent bankarju lokali — il-bank fejn se jinfetaħ kont bħal dan, jintagħżel fuq il-bażi 
ta’ stħarriġ dwar il-banek li jsir lokalment  
taħt is-superviżjoni tad-detentur tal-kont  
imprest.
Il-Kummissjoni se tieħu azzjoni fuq l-osser-
vazzjoni tal-Qorti u tiddokumenta aħjar  il-proċedura speċifika għall-għażla li ġiet  
segwita f’kull każ.
20.
Tqassim kif suppost tad-dmirijiet bejn  il-ġestjoni tat-teżor u r-rikonċiljazzjoni tal-
bank, teżisti fi ħdan l-unità tad-DĠ BUDG  
ikkonċernata, u dan hu rifless fl-istruttura  
tal-organizzazzjoni tal-unità. Hemm tliet  
mexxejja tat-timijiet f’din l-unità C01:
wieħed għar-rikonċiljazzjoni/ għall- —
kontijiet imprest;
wieħed għat-teżor; —
u wieħed għall-fajls tal-partijiet terzi. —
Kull delegazzjoni tingħata bil-miktub mill-
Uffiċjal tal-Kontabilità u tinżamm aġġornata Dawn id-delegazzjonijiet jiddettaljaw  il-ħidmiet speċifiċi delegati.
Id-delegazzjonijiet jirrispettaw id-des-
krizzjoni ta’ xogħol ta’ kull persuna  
u l-ħidmiet tal-unità. It-tqassim tad-dmiri-jiet ġie stabbilit fl-unità kif turi l-iskeda tal-
organizzazzjoni.
Is-sistema tal-IT nfisha hija l-għodda ta’  
kontroll prinċipali peress illi t-tqassim tal-
ħidmiet huwa garantit (notevolment bejn  
payment run u rikonċiljazzjoni) u l-kontrolli jsiru mis-sistema.
Il-Gestjoni tar-Riskju ġiet stabbilita u ġew  
stabbiliti wkoll miżuri ta’ sorveljanza  
effettivi.Fuq il-bażi ta’ hawn fuq, ġie konkluż li l-Kap 
tal-Unità li qiegħed imexxi l-Gestjoni tat-Teżor biss għandu jkun ikklassifikat bħala li 
għandu funzjoni sensittiva.
21.
Organizzazzjonijiet kbar fis-settur pubb-
liku, bħall-Istati Membri, għandhom ukoll  
entitajiet differenti għall-ġestjoni ta’ dejn  u ta’ assi minn dawk li jieħdu ħsieb id-dħul 
u l-ħlasijiet baġitarji. Bl-istess mod il-Kum-
missjoni sabet metodu ta’ distribuzzjoni  
effiċenti tal-ħidmiet bejn id-DĠ BUDG  
u ECFIN.
22.
Il-ħidmiet li qegħdin isiru mit-teżor fid-DĠ 
BUDG (ħlasijiet baġitarji) u fid-DĠ ECFIN  
(il-gestjoni ta’ assi mhux inklużi fil-baġit,  
u s-self) huma differenti minn xulxin  
u għalhekk hija ġustifikata strateġija dif-ferenti għall-ġestjoni u l-kontroll tar-
riskju, ibbażata fuq in-natura differenti  
tal-ħidmiet.
23.
Il-metodoloġiji differenti użati biex jillimi-taw ir-riskji ġew stabbiliti minħabba n-natura differenti tal-ħidmiet li jitwett qu. Il-limiti  
fir-rigward tal-kontijiet nostro  li jkopru  
ċaqliq ta’ kontanti ta’ kuljum, iżda li normal-
ment ma jitpoġġewx fihom fondi sostan-
zjali fuq perjodu twil ta’ żmien, għandhom jiġu kkunsidrati b’mod differenti mil-limiti 
fir-rigward ta’ kontropartijiet li magħhom  
jiġu depożitati fondi fuq perjodu ta’ żmien 
itwal.
Barra minn hekk, bl-eċċezzjoni tal-kontijiet 
li fihom jinżammu l-multi msarrfa b’mod  proviżjonali (fuq dan is-suġġett ara t-tweġiba 
tal-Kummissjoni għall-paragrafu 34) fondi li 
jinżammu mid-DĠ BUDG f’kontijiet kurrenti 
ma’ banek kummerċjali individwali huma  
għal ammonti tant limitati li anke li kieku  
d-DĠ ECFIN kellu juża l-istess banek, dan ma 
jirrappreżentax żieda sinifikattiva fis-sogru li jieħu.
IR-RISPOSTI 
TAL-KUMMISSJONI
Ir-Rapport Speċjali Nru 5/2009 — Il-Ġestjoni tat-Teżor tal-Kummissjoni30
25.
Il-ħarsa ġenerali tal-Kummissjoni tar-ris-
kji relatati mal-operazzjonijiet tat-teżor  tagħha (DĠ BUDG), li l-Qorti tagħmel riferi-
ment għalihom fl-osservazzjonijiet tagħha, 
tispjega b’mod ċar ir-riskji li hija esposta  
għalihom, kif riskji bħal dawn qegħdin jiġu ġestiti, u liema miżuri ġew stabbiliti biex  jikkontrollawhom, jimminimizzawhom jew  iwarrbuhom għal kollox. Il-ħarsa ġenerali tal-
Kummissjoni tirreferi wkoll għal proċeduri  
li jinvolvu miżuri li jikkontrollaw jew jilli-
mitaw riskji operattivi u finanzjarji. Dawn  
il-proċeduri eżistenti se jiġu referenzjati  
f’dokument formali uniku tad-DĠ BUDG
26.
Fl-2004, saret evalwazzjoni tar-riskju, fl-
oqsma kollha tal-attivitajiet tad-DĠ ECFIN  
Minn dak iż-żmien ’il hawn, saru eval-
wazzjonijiet tar-riskju supplimentari dwar  
l-attivitajiet li fihom kienet seħħet xi bidla sostanzjali. Dan il-proċess tal-evalwazzjoni 
tar-riskju jitqies bħala adekwat, fid-dawl  
tal-karattru pjuttost stabbli tal-attivitajiet  
tad-DĠ ECFIN. Saret evalwazzjoni tar-ris-
kju sħiħa oħra tal-attivitajiet kollha li d-DĠ ECFIN wettaq fl-aħħar tal-2008.
Ir-riskji finanzjarji importanti ġew sorveljati 
mill-qrib matul is-sena. Ara d-dikjarazzjoni 
tal-Qorti fil-Kaxxa 3.
28.
L-indikaturi inklużi fit-“tableau de bord”  
tad-DĠ BUDG huma l-aktar indikaturi rile-
vanti għall-operazzjonijiet tat-teżor tiegħu 
u huma indikaturi sinifikanti tal-prestazzjoni 
tiegħu. Indikaturi bħal dawn huma kkon-
trollati b’mod regolari u l-prestazzjoni hija 
eval wata meta mqabbla magħhom. Fil-każ  ta’ prestazzjoni fqira se jiġu stabbiliti miżuri 
xierqa biex jikkoreġuha.
Fi ħdan it-teżor, ġew definiti għanijiet  
speċifiċi għall-membri tat-tim individwali,  
li jintużaw biex issir evalwazzjoni tal-pres-
tazzjoni tagħhom. Ħafna minnhom ħadu  l-forma ta’ indikaturi tal-prestazzjoni. Per-
mezz tagħhom l-amministrazzjoni tista’  tevalwa/ tkejjel b’mod obbjettiv il-pres-tazzjonijiet individwali u l-prestazzjoni  
ġenerali tat-teżor.29.
Qed jiġi kkalkulat punt ta’ riferiment għar-
reviżjoni tal-prestazzjoni tal-portfolji  l-oħra. Fil-bidu tas-sena 2009 ġiet stabbilita 
l-metodoloġija filwaqt li l-implimentazzjoni 
tal-IT qiegħda fil-fażi tal-ittestjar.
30.
Il-kontijiet fiduċjarji li ssemmew u li nfetħu 
mill-uffiċjali awtorizzanti għar-rekwiżiti mar-butin mat-twettiq ta’ programmi baġitarji  
speċifiċi, għandhom natura differenti mill-
kontijiet bankarji li nfetħu mill-Uffiċjal  
tal-Kontabilità għar-rekwiżiti marbutin mal-
ġestjoni tat-teżor b’konformità mal-Artikolu 59 tar-Regoli ta’ Implimentazzjoni.
Kif imsemmi mill-Qorti, il-kontijiet fiduċjarji 
ġew stabbiliti għal ċerti programmi fil-kun-
test ta’ ftehimiet speċifiċi fejn l-organiz-
zazzjoni finanzjarja qiegħda taġixxi bħala  
intermedjarja finanzjarja tal-Kummissjoni  (per eżempju, ftehimiet fiduċjarji bejn id-DĠ 
ECFIN u organizzazzjonijiet finanzjarji).
Ħlasijiet lil organizzazzjonijiet finanzjarji,  
bħal Bank Ewropew għall-Investiment  (BEI) jew il-Kreditanstalt für Wiederauf-bau (KFW), ma għandhomx jitqiesu dejjem  bħala tranżazzjonijiet fiduċjarji u jkunu  
ttrattati awtomatikament bħala tali. Orga-
nizzazzjonijiet finanzjarji jistgħu jaġixxu  
wkoll bħala koordinaturi ta’ proġett, bħala 
benefiċjarji jew bħala donaturi adizzjonali  għal fond fiduċjarju; imbagħad ħlasijiet rela-
tati għandhom normalment jitqiesu bħala  
ffinanzjar minn qabel. Għalhekk, il-klassi-
fikazzjoni l-korretta ta’ ħlasijiet bħal dawn 
teħtieġ analiżi ddettaljata tal-kuntratti li  
fuqhom huma bbażati.
IR-RISPOSTI 
TAL-KUMMISSJONI
Ir-Rapport Speċjali Nru 5/2009 — Il-Ġestjoni tat-Teżor tal-Kummissjoni31
31. — 32.
Bħala segwitu għal rimarka tal-Qorti, fl-2007 
d-DĠ BUDG wettaq żewġ eżerċizzji ta’ inven-tarju (30/09/2007 u 31/12/2007) sabiex  
jiżgura li l-assi finanzjarji miżmumna minn 
organizzazzjonijiet finanzarji ddaħħlu kollha 
fil-kontijiet annwali. Id-Direttorati Ġenerali kollha wieġbu għal dawn iż-żewġ talbiet  u saru kontrolli biex tiġi verifikata l-koe-renza tat-tweġibiet tagħhom mal-kontijiet  
annwali tal-2007.
L-eżerċizzju ta’ inventorju issa jagħmel parti 
mill-proċedura standardizzata dwar l-għeluq 
ta’ kull sena.
Sabiex ittejjeb iżjed is-sitwazzjoni, il-Kum-
missjoni diġà pproponiet lill-Qorti, u qablet 
magħha, li minn għeluq is-sena 2008 se  
tintbagħat ittra ċirkolari uffiċjali lill-orga-
nizzazzjonijiet finanzjarji kkonċernati sabiex 
minnhom tinġabar informazzjoni preċiża,  kompleta u standardizzata rigward il-kon-
tijiet fiduċjarji.
Kif diġà ssemmi fit-tweġiba għall-paragrafu 
30, il-kontijiet fiduċjarji huma differenti  mill-kontijiet bankarji li nfetħu mill-Uffiċjal tal-Kontabilità tal-Kummissjoni b’konformità mal-Artikolu 59 tar-Regoli ta’ Implimen-
tazzjoni. Fir-rigward ta’ dawn tal-aħħar diġà 
tfasslet politika uniformi Fir-rigward tal-kon-
tijiet fiduċjarji, il-Kummissjoni se tanalizza 
s-sitwazzjoni aktar fil-fond sabiex tkun tista’ tirrispondi għall-kummenti tal-Qorti.
34.
Is-sistema attwali li qiegħda tintuża għall-
ġestjoni ta’ multi li ssarrfu b’mod provviżorju 
hija definita b’mod ċar u hija bbażata fuq  
id-Deċiżjoni tal-Kummissjoni tal-1999. Il-linji gwida relatati, li huma armonizzati ma’ din 
id-deċiżjoni, jagħmlu parti integrali u stan-
dard ta’ kull kuntratt konkluż mal-banek  
użati għal din il-fini.Is-sistema attwali għall-ġestjoni ta’ multi  
li ssarrfu b’mod provviżorju ġiet riveduta  fl-2008, bl-għan prinċipali li tiżdied is-
sigurtà tagħha. Kmieni fl-2009 saret pro-
posta għal deciżjoni tal-Kummissjoni dwar 
din il-kwistjoni mid-DĠ BUDG
39.
Il-Kummisjjoni tiġbed l-attenzjoni għall-fatt li l-ewwelnett, il-proċeduri tat-teżor kollha 
fl-aspetti sinifikanti kollha huma dokumen-
tati b’mod formali, u f’ħafna każi kkumpli-
mentati minn sensiela ta’ istruzzjonijiet ta’ 
ħidma li jispjegaw il-proċedura pass pass.
Barra minn hekk, fir-rigward tal-ħidmiet  
ewlenin kollha tat-teżor tad-DĠ BUDG,  
teżisti riżerva jew iżjed minn waħda, sabiex 
tiġi żgurata t-tkomplija tal-operazzjoni-
jiet fil-każ ta’ assenzi ppjanati u/jew mhux 
mistennija.
Għalhekk il-Kummissjoni tikkunsidra li r-ris-
kju għat-tkomplija tan-negożju, fil-każ li  
membri ewlenin tal-persunal iħallu l-unità  
fi żmien relattivament qasir, huwa baxx  ħafna.
IR-RISPOSTI 
TAL-KUMMISSJONI
Ir-Rapport Speċjali Nru 5/2009 — Il-Ġestjoni tat-Teżor tal-Kummissjoni32
KONKLUŻJONIJIET
U RAKKOMANDAZZJONIJIET
42.
Il-Kummissjoni għandha l-obbligu li tirris-
petta d-dispożizzjonijiet tar-Regolament  
tal-Kunsill li jimplimenta d-deċiżjoni dwar is-sistema tar-riżorsi proprji tal-Komunitajiet, li jipprevedu, b’mod partikolari, li l-Istati Mem-bri għandhom jikkreditaw ir-riżorsi proprji 
fil-kont miftuħ f’isem il-Kummissjoni per-
mezz tal-ħlas ta’ wieħed minn kull tnax tat-
totali, kull xahar. Madanakollu, sa mill-2005 
l-Kummissjoni qiegħda tipproponi abbozz  
preliminari ta’ baġit li jemenda, lill-awto-rità baġitarja fl-aħħar ta’ Ottubru li jaġġorna 
l-baġit meta mqabbel mat-tbassir tad-dħul 
u l-infiq. Dan tipikament jantiċipa l-ammont 
ta’ flus żejjed fl-aħħar tas-sena u jwas-
sal għal tnaqqis fil-kontribuzzjonijiet tar-
riżorsi proprji mill-Istati Membri. Tabilħaqq, 
il-ġestjoni baġitarja tajba tal-Kummissjoni  ġiet rikonoxxuta mill-Qorti tal-Awdituri —  
fir-rapport annwali tagħha li jikkonċerna  
s-sena finanzjarja 2007 (punt 3.4), il-Qorti  
tiddikjara li t-tnaqqis fl-approprjazzjonijiet 
għall-ħlas jirrifletti ġestjoni baġitarja kom-petenti peress illi juri l-kapaċità ta’ reazzjoni fil-konfront ta’ tibdiliet u jnaqqas l-eċċess  fl-estimi, biex b’hekk ir-riżorsi propji jkunu 
jistgħu jitħallsu lura lill-Istati Membri.
43.
Fir-rigward tal-osservazjoni tal-Qorti taħt il-paragrafu a): il-Kummissjoni tiġbed l-atten-
zjoni għall-fatt li l-proċedura li l-Qorti  
qiegħda tirreferi għaliha (it-trasferiment  
bejn il-kontijiet tar-riżorsi proprji tal-Istati 
Membri) hija formalment dokumentata u hija 
kkumplimentata minn istruzzjonijiet “pass  
pass” iddettaljati.
Fir-rigward tal-osservazzjoni tal-Qorti  
taħt il-paragrafu b): il-Kummissjoni tiġbed  
l-attenzjoni għall-fatt li l-proċedura għat-
tbassir ta’ flus kontanti li tintuża fir-rigward ta’ sejħiet għal ġbir minn qabel tar-riżorsi  
proprji, kif ukoll l-applikazzjoni tagħha,  
huma dokumentati. Din il-proċedura hija  
l-bażi formali li permezz tagħha tista’ ssir  talba lill-Istati Membri biex iħallsu r-riżorsi 
proprji tagħhom bil-quddiem.Fil-kuntest ta’ reviżjoni reċenti tal-
għodda għar-rappurtaġġ ta’ flus kontanti,  
il-proċeduri eżistenti kemm ta’ rapurtaġġ  kif ukoll ta’ tbassir tal-fluss ta’ flus kontanti ġew riveduti fl-aħħar tas-sena 2008. Verżjoni aġġornata u unifikata tal-proċedura, li fiha 
wkoll aktar dettalji dwar il-parti li għandha 
x’taqsam ma’ tbassir, se tiġi adottata b’effett 
mill-aħħar tat-tielet xahar tal-2009.
Fir-rigward ta’ dak li jikkonċerna l-estimi  
użati għat-trasferiment ta’ fondi bejn il-
kontijiet tar-riżorsi proprji tal-Istati Membri, 
dawn jitfasslu b’mod preċiż kemm jista’ jkun, 
u l-Kummissjoni tikkonsidra li l-proċeduri  
attwali ma għandhom l-ebda impatt sini-
fikattiv fuq l-operazzjonijiet ġenerali tat-
teżor jew fuq ir-rispett tar-Regolament  applikabbli.
 Rakkomandazzjonijiet
l-ewwel inċiż
Is-sistema attwali tal-kontijiet tar-riżorsi  proprji, li għandhom l-għan primarju li fihom jitpoġġew il-ħlasijiet tar-riżorsi proprji, hija marbuta mas-sistema tar-riżorsi proprji li  
l-Kummissjoni hija obbligata timplimenta,  
kif ġiet stabbilita mid-Deċiżjoni tal-Kunsill 
2000/597/EC, Euratom u mir-Regolament tal-
Kunsill 1150/2000 li jimplimentaha. Fl-2007, il-Kunsill adotta d-deċiżjoni ġdida 2007/436/
KE, Euratom dwar ir-riżorsi proprji, u dan  
l-aħħar reviżjoni tar-Regolament tal-Kunsill 
1150/2000
7, li ma jintroduċux tibdiliet sini-
fikanti fis-sistema tal-kontijiet u l-ħlasijiet 
tar-riżorsi proprji. Dan juri li l-Kunsill jinsab 
sodisfatt bit-tħaddim tas-sistema attwali.
7 Ir-Regolament tal-Kunsill 105/2009, ĠU L 36 p.1 tal-
05.02.09.
IR-RISPOSTI 
TAL-KUMMISSJONI
Ir-Rapport Speċjali Nru 5/2009 — Il-Ġestjoni tat-Teżor tal-Kummissjoni33
it-tieni inċiż
Il-Kummissjoni se tagħmel ħilitha biex ittej-
jeb id-dokumentazzjoni f’dan il-qasam. Il-Kummissjoni fasslet mill-ġdid il-proċeduri  
tagħha fl-aħħar tas-sena 2008, fil-kuntest ta’ 
reviżjoni tal-għodda ta’ rappurtaġġ relatati. 
Il-verżjoni aġġornata tal-proċedura, li fiha  wkoll aktar dettalji dwar il-parti li għandha x’ taqsam mat-tbassir, se tiġi adottata fl-aħħar ta’ Marzu 2009. Madanakollu, il-Kummiss-
joni ma tikkunsidrax li l-verifikazzjoni tal-
preċiżjoni tal-estimi li ntużaw se jkollha  
impatt fil-prattika.
44.
Il-ħarsa ġenerali tal-Kummissjoni tar-ris-
kji relatati mal-operazzjonijiet tat-teżor  
tagħha (DĠ BUDG), li jagħmlu parti mill-Kon-
tijiet Annwali tagħha, tipprovdi sommarju  
ċar u komprensiv tar-riskji li hija esposta  
għalihom, ta’ kif riskji bħal dawn qegħdin  
jiġu ġestiti, u liema miżuri ġew stabbiliti biex jikkontrollawhom, jimminimizzawhom jew  
iwarrbuhom għal kollox. Il-ħarsa ġenerali tal-
Kummissjoni tirreferi wkoll għal proċeduri li 
fihom miżuri li jikkontrollaw jew jillimitaw 
riskji operattivi u finanzjarji.
Dawn il-proċeduri eżistenti se jkunu refe-
renzjati f’dokument formali uniku tad-DĠ  
BUDG.
L-indikaturi inklużi fit-“tableau de bord”  
tad-DĠ BUDG huma l-aktar indikaturi  rilevanti għall-operazzjonijiet ta’ teżor  
tiegħu u jirrappreżentaw indikaturi sini-
fikanti tal-prestazzjoni tiegħu. Indikaturi  
bħal dawn huma kkontrollati b’mod rego-
lari u l-prestazzjoni hija evalwata meta  
mqabb la magħhom. Fil-każ ta’ prestazzjoni 
fqira se jiġu stabbiliti miżuri xierqa biex  jikkoreġuha.45.
Għandha ssir distinzjoni bejn l-funzjonijiet 
ta’ teżor (u ta’ ħlas) koperti mid-DĠ BUDG, fuq naħa, u l-funzjoni tal-ġestjoni tal-assi  
żgurata mid-DĠ ECFIN fuq in-naħa l-oħra,  
b’konformità mad-Deċiżjoni li ttieħdet mill-
Kummissjoni. Kull waħda minn dawn il-fun-zjonijiet tirrappreżenta responsabbilità,  allokata b’mod ċar, lil servizz ċentrali uniku Ara wkoll it-tweġiba tal-Kummissjoni għall-
paragrafu 23.
46.
Fid-dawl tal-għan tassew varjat tal-fondi li 
jinżammu f’kontijiet fiduċjarji, li jirriżulta  f’tendenzi tal-fluss tal-flus kontanti u perjodi 
ta’ żamma differenti, mill-aspett operattiv  
huwa diffiċli ħafna li ttejjeb l-interessi fuq 
fondi depożitati ma’ istituzzjoni finanzjarja 
unika. Ara wkoll it-tweġibiet għall-punti 31 
u 32 hawn fuq.
47.
Is-sistema attwali għall-ġestjoni ta’ multi  
li ssarrfu b’mod proviżjonali ġiet riveduta  
fl-2008, bl-għan prinċipali li tiżdied is-sigurtà 
tagħha. Kmieni fl-2009 saret proposta għal deciżjoni mill-Kummissjoni dwar din il-kwis-tjoni mid-DĠ BUDG. Ara wkoll it-tweġiba tal-Kummissjoni għall-paragrafu 34.
Rakkomandazzjonijiet
l-ewwel inċiż
Il-Kummissjoni se ttejjeb is-superviżjoni  tagħha fuq l-attivitajiet differenti marbutin 
mal-ġestjoni tat-teżor, li qegħdin isiru. It-
tqassim tal-ħidmiet bejn iż-żewġ Direttorati-
Ġenerali kkonċernati jservi biex jillimita  
l-ħtieġa għal koordinazzjoni estensiva.  
Laqgħat bejn iż-żewġ Direttorati Ġenerali  
se jsiru b’mod aktar regolari ħalli matulhom tista’ tiġi kondiviża informazzjoni dwar ir-
riskji, u jsir skambju tal-esperjenza u tal-
aħjar prattiki fir-rigward ta’ attivitajiet ta’  
ġestjoni marbutin mat-teżor u mal-assi, fuq 
livell mifrux mal-Kummissjoni kollha.
IR-RISPOSTI 
TAL-KUMMISSJONI
Ir-Rapport Speċjali Nru 5/2009 — Il-Ġestjoni tat-Teżor tal-Kummissjoni34
T-tieni inċiż
Il-ħarsa ġenerali tal-Kummissjoni tar-ris-kji relatati mal-operazzjonijiet tat-teżor  
tagħha (DĠ BUDG), li jagħmlu parti mill-Kon-
tijiet Annwali tagħha, tipprovdi sommarju  ċar u komprensiv tar-riskji li hija esposta  għalihom, ta’ kif riskji bħal dawn qegħdin  
jiġu ġestiti, u liema miżuri ġew stabbiliti biex 
jikkontrollawhom, jimminimizzawhom jew  iwarrbuhom għal kollox. Il-ħarsa ġenerali tal-
Kummissjoni tirreferi wkoll għal proċeduri li 
fihom miżuri li jikkontrollaw jew jillimitaw 
riskji operattivi u dawk finanzjarji.
Dawn il-proċeduri eżistenti se jiġu refe-
renzjati f’dokument formali uniku tad-DĠ  
BUDG
L-indikaturi inklużi fit-“tableau de bord”  
tad-DĠ BUDG huma l-aktar indikaturi  
rilevanti għall-operazzjonijiet tat-teżor  tiegħu u jirrappreżentaw indikaturi sini-
fikanti tal-prestazzjoni tiegħu. Indikaturi  
bħal dawn huma kkontrollati b’mod rego-
lari u l-prestazzjoni hija evalwata meta  
mqabbla magħhom. Fil-każ ta’ prestazzjoni fqira se jiġu stabbiliti miżuri xierqa biex  
jikkoreġuha.
R-raba’ inċiż
Is-sistema attwali għall-ġestjoni ta’ multi  li ssarrfu b’mod proviżjonali ġiet riveduta  fl-2008, bl-għan prinċipali li tiżdied is-sigurtà tagħha. Kmieni fl-2009 saret proposta għal deciżjoni mill-Kummissjoni dwar din il-kwis-tjoni mid-DĠ BUDG. Ara wkoll it-tweġiba tal-Kummissjoni għall-paragrafu 34.
IR-RISPOSTI 
TAL-KUMMISSJONI
Ir-Rapport Speċjali Nru 5/2009 — Il-Ġestjoni tat-Teżor tal-Kummissjoni35
Il-Qorti Ewropea tal-Awdituri
Rapport Speċjali Nru 5/2009
Il-Ġestjoni tat-Teżor tal-Kummissjoni 
Il-Lussemburgu: L-Uffiċċju għall-Pubblikazzjonijiet Uffiċjali tal-Komunitajiet Ewropej2009 – 34 pp. – 21 × 29.7 ċmISBN 978-92-9207-302-2

Kif jiġu akkwistati l-pubblikazzjonijiet tal-UE
Pubblikazzjonijiet għall-bejgħ:
•  permezz tal-EU Bookshop (http://bookshop.europa.eu);•  mill-ħanut tal-kotba tiegħek billi tikkwota t-titlu, il-pubblikatur u/jew in-numru 
tal-ISBN;
•  billi tikkuntattja wieħed mill-aġenti tagħna direttament inkarigat mill-bejgħ. 
Tista’ takkwista d-dettalji ta’ kuntatt tagħhom permezz tal-link (http://bookshop.europa.eu), jew billi tibgħat faks fi  n-numru +352 2929-42758.
Pubblikazzjonijiet mingħajr ħlas:•  permezz tal-EU Bookshop (http://bookshop.europa.eu);•  mir-rappreżentanzi tal-Kummissjoni Ewropea jew mid-delegazzjonijiet. 
Tista’ takkwista d-dettalji ta’ kuntatt tagħhom permezz tal-link (http://ec.europa.eu) jew billi tibgħat faks fi  n-numru +352 2929-42758.
F’DAN IR-RAPPORT SPEĊJALI L-QORTI VVERIFIKAT IL-KWALITÀ TAL-
ĠESTJONI TAT-TEŻOR TAL-KUMMISSJONI, BILLI EVALWAT JEKK IL-KUMMISSJONI KINITX KONFORMI MAR-REGOLI U R-REGOLAMENTI 
RILEVANTI, U JEKK IL-KUMMISSJONI STABBILITX XI SISTEMI TA’  
KONTROLL INTERN LI JASSIGURAW ĠESTJONI TAJBA TAT-TEŻOR. IL-QORTI KKONKLUDIET LI ĠENERALMENT IL-KUMMISSJONI KIENET KONFORMI MAD-DISPOŻIZZJONIJIET EWLENIN PRESKRITTI MIL-LEĠIŻLAZZJONI KOMUNITARJA, LI KIENET STABBILIET PROĊEDURI PRUDENTI TA’ TBASSIR TAL-ĠESTJONI TAL-FLUS KONTANTI, U LI B’MOD ĠENERALI L-PROĊEDURI TAL-KONTROLL INTERN TAGĦHA KIENU EFFETTIVI. IŻDA, IL-QORTI SABET UKOLL NUQQAS TA’  KOORDINAZZJONI BEJN ID-DIRETTORATI ĠENERALI TAL-KUMMISSJONI RILEVANTI F’OQSMA BĦALL-AMMINISTRAZZJONI TAR-RISKJU U L-KONTROLL. DAN 
WASSAL GĦAL SITWAZZJONI FEJN IL-KUMMISSJONI MA KKUNSIDRATX 
BIŻŻEJJED L-ESPOŻIZZJONI GĦAR-RISKJU ĠENERALI TAGĦHA MA’  KULL BANK KUMMERĊJALI. BARRA DAN IL-QORTI SABET LI HEMM RISKJU 
AKBAR LI JINTILFU L-MULTI MIĠBURA PROVVIŻJORJAMENT LI QEGĦDIN 
JINŻAMMU F’KONTIJIET BANKARJI KURRENTI SPEĊIFIĊI. 
IL-QORTI EWROPEA TAL-AWDITURIQJ-AB-09-005-MT-C
ISBN 978-92-9207-302-2