MT Il-Ġurnal Uffiċjali ta’ l-Unjoni Ewropea C NaN/1

KONTIJIET ANNWALI FINALI TAL-KOMUNITAJIET EWROPEJ

SENA FINANZJARJA 2005

Volum I

RENDIKONTI FINANZJARJI KONSOLIDATI U RAPPORTI KONSOLIDATI DWAR L-IMPLIMENTAZZJONI TAL-BAĠIT

(2006/C 264/01)

WERREJ

L-avvenimenti prinċipali u l-punti ewlenin

Parti I: Rendikonti finanzjarji konsolidati tal-Komunitajiet Ewropej u noti ta' spjegazzjoni

A. Karta tal-Bilanċ

B. Kont tar-Riżultat Ekonomiku (li jinkl. Rappurtaġġ skond is-Segmenti)

C. Tabella tal-Flussi tal-likwidità

D. Rendikont ta' Bidliet fl-Assi Netti

E. Noti għar-rendikonti finanzjarji:

Parti II: Rapporti konsolidati dwar l-implimentazzjoni tal-baġit tal-Komunitajiet Ewropej u noti ta' spjegazzjoni

A. Rapporti konsolidati dwar l-implimentazzjoni tal-baġit

B. Noti ta' spjegazzjoni għar-rapporti konsolidati dwar l-implimentazzjoni tal-baġit

L-AVVENIMENTI PRINĊIPALI U L-PUNTI EWLENIN

IL-BIDLA GĦALL-KONTABILITÀ SKOND ID-DOVUTI (ACCRUAL ACCOUNTING) U L-IMPATT TAGĦHA

Għaliex il-bidla?

Il-Komunitajiet Ewropej ħadu impenn li jsegwu l-metodu adottat minn ħafna Stati, u appoġġjat minn entitajiet internazzjonali bħall-IFAC (1) u l-OECD, billi jimmodernizzaw il-kontijiet tagħhom. Dan involva bidla minn sistema ta' kontijiet li tiffoka fuq deskrizzjoni, ibbażata fuq flus kontanti, tan-nefqa tal-baġit u ta' l-operazzjonijiet tad-dħul, għal sistema ta' kontabilità skond id-dovuti.

L-għan kien li tingħata informazzjoni aħjar lill-amministrazzjoni għat-teħid tad-deċiżjonijiet tagħha u li titjieb it-trasparenza u l-kwalità ta' l-informazzjoni dwar il-kontijiet li jiġu ppreżentati kull sena. Is-sistema l-ġdida għandha tiżgura li kemm dawk li jużaw is-sistema mill-intern kif ukoll il-qarrejja esterni tal-kontijiet ikollhom informazzjoni aktar kredibbli u rilevanti.

Ix-xogħol li sar

Ix-xogħol beda bis-sod fl-2003 bil-bidu tal–proġett ta' “modernizzazzjoni tas-sistema tal-kontabilità”, li kellu l-għan li jpoġġi lill-Komunitajiet Ewropej fuq quddiem fil-moviment internazzjonali lejn il-modernizzazzjoni tal-kontabilità tas-settur pubbliku mill-2005 'l quddiem.

Kif kien ippjanat, is-sistema tal-kontabilità l-ġdida daħlet fis-seħħ f'Jannar ta' l-2005, flimkien ma' sett ta' regoli ġodda tal-kontabilità u sistema tal-kontabilità ġdida. B'hekk dawn huma l-ewwel sett ta' rendikonti finanzjarji ppreparati taħt ir-regoli l-ġodda tal-kontabilità skond id-dovuti (il-kontijiet tal-baġit għadhom ibbażati fuq il-movimenti tal-kontanti.) Dawn ir-regoli u l-metodi l-ġodda huma ispirati mill-istandards għas-settur pubbliku li huma aċċettati fuq livell internazzjonali — magħrufa bħala l-IPSAS — u, għal tranżazzjonijiet ta' kontabilità li għadhom mhumiex koperti mill-IPSAS, fuq l-Istandards Internazzjonali tal-Kontabilità (“IAS”) u l-Istandards Internazzjonali ta' Rappurtaġġ Finanzjarju (“IFRS”) rilevanti. Dawn ir-regoli ġew adottati mill-Uffiċjal tal-Kontabilità tal-Kummissjoni wara li dan irċieva l-opinjoni ta' Grupp Espert ta' Konsulenza għall-Istandards tal-Kontabilità li pprovda gwida professjonali indipendenti. L-arkitettura ta' l-IT ġiet aġġornata sabiex tiżgura li kull avveniment tal-kontabilità, u mhux biss il-moviment tal-flus, ikun irreġistrat b'mod sħiħ meta jseħħ. Se jibqa' jsir titjib fis-sistemi ta' l-IT biex l-integrazzjoni tas-sistemi timxi aktar 'il quddiem u biex ikun hemm rappurtaġġ aħjar għall-amministrazzjoni. Fl-aħħar, l-ambitu tal-konsolidazzjoni ġie estiż fl-2005 biex għall-ewwel darba jinkludi d-diversi aġenziji tal-Komunitajiet.

Ir-riżultat aħħari kien il-preparazzjoni fil-31/12/2004 ta' karta tal-bilanċ ibbażata fuq ir-regoli l-ġodda tal-kontabilità.

L-impatt ewlieni tal-bidliet

L-ewwel impatt li wieħed jinnota huwa li l-karta tal-bilanċ u dak li mhux fuq il-karta tal-bilanċ u li huwa ppreżentat hawn b'rabta mas-sena preċedenti (2004) se jkun differenti minn dak ippubblikat fil-kontijiet annwali tas-sena 2004, peress li dawn kienu ppreparati taħt regoli differenti. Il-Komunitajiet għalhekk ħadu l-figuri l-oriġinali ta' l-2004 kif ippreparati taħt ir-regoli l-qodma u għamlu bidliet biex jikkonformawhom mar-regoli l-ġodda.

L-applikazzjoni tal-prinċipji tal-kontabilità dovuta tfisser essenzjalment li d-dħul u l-ispejjeż jiġu reġistrati fil-kontijiet meta dawn jiġu maqlugħa jew minfuqa u mhux biss jekk l-flus ikunu ġew irċevuti jew imħallsa. L-akbar erba' impatti ta' din il-bidla fir-regoli tal-kontabilità fuq ir-rendikonti finanzjarji kienu dawn li ġejjin:

1. Prefinanzjament: Assi magħrufa bħala prefinanzjament huma issa rikonoxxuti fuq il-karta tal-bilanċ tal-Komunitajiet bħala li jirrappreżentaw ħlas antiċipat lill-benefiċjarji bil-ħsieb li jipprovduhom b'somma ta' flus. L-ammont fuq il-karta tal-bilanċ jirrappreżenta l-flus li l-benefiċjarju għadu ma użax jew li għalihom għadu ma ppreżentax rapporti/rikjesti li jagħtu dettalji dwar kif intefqu dawn il-flus. Il-prefinanzjament totali sal-31/12/2004 kien ta' EUR 28 biljun, u li huwa żieda sinifikattiva fil-karta tal-bilanċ (ara l-PARTI II, Sezzjoni E, noti 3.5 & 3.9).

2. Pagabbli Kurrenti: L-ammonti huma issa rikonoxxuti fis-sistema tal-kontabilità bħala spejjeż u ħlasijiet li għandhom jitħallsu malli jitqiesu bħala minfuqa u eliġibbli mis-servizzi awtorizzanti. Minħabba l-għodod u r-regoli l-ġodda ta' l-IT, il-karta tal-bilanċ mibdula sal-31/12/2004 turi figura ta' EUR 9.2 biljun imniżżla bħala ħlasijiet kurrenti li għandhom jitħallsu (ara l-PARTI II, Sezzjoni E, nota 3.18.2).

3. Cut-off : Element ewlieni fil-kontabilità dovuta huwa li wieħed għandu jiżgura li d-dħul u l-ispejjeż jiġu mniżżla fil-perjodu ta' kontabilità li dawn ikunu relatati miegħu. Għalhekk, il-Komunitajiet Ewropej wettqu eżerċizzju sinifikattiv biex jagħmlu stima ta' l-entrati tal-kontabilità li riedu jsiru fl-aħħar tas-sena biex jiżguraw li kienet saret separazzjoni korretta tad-dħul u l-ispejjeż bejn is-sentejn. Dawn it-tip ta' tranżazzjonijiet huma magħrufa bħala tranżazzjonijiet “cut-off” u eżempju komuni huwa li l-ispejjeż ta' l-elettriku għal Diċembru 2004 għandhom jiġu inklużi fil-kontijiet ta' l-2004 anki jekk l-ebda fattura ma tkun riċevuta sa l-2005 u l-ebda ħlas ma jsir sa l-2005. L-inklużjoni ta' dawn l-ammonti fissret inklużjoni ta' spejjeż dovuti sal-31/12/2004 ta' EUR 64.2 biljun (ara l-PARTI II, Sezzjoni E, nota 3.18.4)

4. Pensjoni riċevibbli mill-Istati Membri: Bħala parti mill-applikazzjoni tar-regoli l-ġodda tal-kontabilità, ġie deċiż mill-Uffiċjal tal-Kontabilità tal-Kummissjoni, wara li ngħata parir mill-Grupp ta' Esperti dwar l-Istandards tal-Kontabilità, u wara diskussjonijiet magħhom, li l-garanzija mogħtija mill-Istati Membri għall-iffinanzjar tal-pensjonijiet ma tissodisfaxil-kriterji meħtieġa sabiex tiġi rikonoxxuta bħala riċevibbli fuq il-karta tal-bilanċ. It-tneħħija ta' dan l-ass mill-karta tal-bilanċ tal-31/12/2004 naqqas l-assi totali b'EUR 26 biljun (ara l-PARTI II, Sezzjoni E, nota 3.12).

Spjegazzjoni sħiħa ta' l-impatt tal-bidliet hija mogħtija fil–PARTI II, Sezzjoni E2.

Ammonti li għandhom jiġu miġbura mill-Istati Membri

Skond ir-regoli l-ġodda, il-Komunitajiet għandhom jevalwaw u jirrikonoxxu fir-rendikonti finanzjarji tagħhom l-ispiża li għandha tiġi ffinanzjata mill-baġit ġenerali imma li tkun għadha ma ġietx iddikjarata sa l-aħħar tas-sena. B'hekk, ħafna spejjeż huma rrikonoxxuti taħt ir-regoli tal-kontabilità skond id-dovuti fis-sena N għalkemm dawn jistgħu effettivament jiġu mħallsa fis-sena N+1 mill-baġit tas-sena N+1. Madankollu, il-Komunitajiet jiġbru riżorsi mill-Istati Membri biss meta jkollhom bżonn il-flus għall-ħlas ta' ammont dovut, sabiex jagħtu lill-Istati Membri l-akbar flessibilità possibbli fejn tidħol il-ġestjoni tal-finanzi pubbliċi tagħhom. Din l-inklużjoni fil-kontijiet ta' l-obbligi tal-Komunitajiet, flimkien mal-fatt li l-ammonti korrispondenti meħtieġa sabiex jiffinanzjawhom huma rikonoxxuti biss fis-snin futuri, tirriżulta f'ħafna iktar obbligi milli assi fl-aħħar tas-sena.

Biex il-fatti ta' din is-sitwazzjoni jiġu ppreżentati bl-aktar mod ċar għall-qarrej tal-kontijiet, ġiet adottata karta tal-bilanċ vertikali li turi l-ewwel l-assi tal-Komunitajiet, imbagħad l-obbligi tagħhom. Id-differenza tirrappreżenta prinċipalment l-ammonti li għandhom jiġu miġbura mill-Istati Membri. L-eżistenza ta' assi negattivi netti sempliċement tirrifletti d-differenza bejn kontabilità fuq bażi tal-ħlasijiet u kontabilità skond id-dovuti għal entità li hija ffinanzjata skond il-bżonnijiet tal-fluss tal-likwidità tagħha. Dan ma jikkunsidrax l-obbligu futur ta' l-Istati Membri li jipprovdu r-riżorsi neċessarji biex iħallsu l-ispiża mġarrba meta tkun dovuta. Wieħed għandu jiftakar li l-Komunitajiet ma jistgħux jagħmlu ħlas jekk dan ma jkunx previst fil-baġit u kull spiża li għaliha jkun hemm proviżjonijiet fl-estimi tkun koperta minn dħul li jkun ġie stmat mill-Istati Membri (ara l-PARTI I, Sezzjoni E, nota 3.20).

Struttura ġdida

Waqt li r-rappurtaġġ tal-baġit ma kienx milqut mill-moviment lejn kontabilità skond id-dovuti, ir-rendikonti finanzjarji l-ġodda jinkludu ħafna aktar informazzjoni minn qabel. B'mod l-aktar sinifikattiv, mal-karta tal-bilanċ u ma' dak li mhux fuq il-karta tal-bilanċ, issa żdiedu kont tar-riżultat ekonomiku, tabella tal-fluss tal-likwidità u rendikont tal-bidliet fl-assi netti.

PUNTI EWLENIN IMPORTANTI FIL-KONTIJIET ANNWALI TA' L- 2005

— Il-bilanċ fil-baġit kompla jonqos minn EUR 2.74 biljun għal EUR 2.41 biljun

— Ir-riżultat ekonomiku (telf) tas-sena kien ta' EUR 7.8 biljun

— L-assi totali żdiedu minn EUR 53.6 biljun fl-2004 għal EUR 58.7 biljun, filwaqt li l-obbligi totali żdiedu minn EUR 105.2 biljun għal EUR 120.9 biljun.

PARTI I

RENDIKONTI FINANZJARJI KONSOLIDATI TAL-KOMUNITAJIET EWROPEJ U NOTI TA' SPJEGAZZJONI

WERREJ

A. Karta tal-Bilanċ

B. Kont tar-Riżultat Ekonomiku (inkl. Rappurtaġġ skond is-Segmenti)

C. Tabella tal-Flussi tal-likwidità

D. Rendikont tal-Bidliet fl-Assi Netti

E. Noti għar-rendikonti finanzjarji:

1. Politika tal-kontabilità

2. L-impatt tat-tranżizzjoni lejn kontabilità skond id-dovuti

3. Noti għall-Karta tal-Bilanċ

4. Noti għall-Kont tar-Riżultat Ekonomiku

5. Noti għat-tabella tal-Fluss tal-likwidità

6. Tagħrif Barra l-Karta tal-Bilanċ u noti dwaru

7. Ġestjoni tar-riskju finanzjarju

8. Żvelar minn entitajiet konnessi

9. Avvenimenti wara d-data tal-karta tal-bilanċ

10. Entitajiet konsolidati

11. Entitajiet mhux konsolidati

A. KARTA TAL-BILANĊ

EUR Nota 31.12.2005 31.12.2004 Mibdula I. ASSI MHUX KURRENTI: 31 415 180 633,30 30 142 730 492,69 Assi fissi mhux tanġibbli 3.1 26 676 624,50 17 137 089,53 Assi fissi tanġibbli 3.2 4 141 220 250,32 4 084 425 922,70 Investimenti 3.3 1 874 420 306,00 2 150 177 300,19 Self 3.4 2 397 326 503,16 2 298 277 591,00 Prefinanzjament ta' skadenza twila 3.5 22 731 731 325,85 21 284 928 692,20 Riċevibbli ta' skadenza twila 3.6 243 805 623,47 307 783 897,07 II. ASSI KURRENTI: 27 291 395 093,09 23 450 507 504,46 Stokks 3.7 126 470 335,92 63 255 048,68 Investimenti ta' skadenza qasira 3.8 1 439 652 311,41 1 442 821 890,84 Prefinanzjament ta' skadenza qasira 3.9 6 633 481 985,52 6 727 929 511,29 Riċevibbli ta' skadenza qasira 3.10 7 237 854 523,32 7 139 062 014,64 Flus likwidi u ekwivalenti 3.11 11 853 935 936,92 8 077 439 039,01 Assi totali 58 706 575 726,39 53 593 237 997,15 III. OBBLIGI MHUX KURRENTI: 38 025 870 323,61 30 556 735 482,10 Benefiċċji lill-impjegati 3.12 33 155 884 938,00 26 012 130 886,00 Proviżjonijiet għal riskji u spejjeż 3.13 1 096 842 934,71 1 013 020 111,03 Obbligi finanzjarji 3.14 1 920 492 514,34 1 688 032 288,29 Obbligi oħrajn fit-tul 3.15 1 852 649 936,56 1 843 552 196,78 IV. OBBLIGI KURRENTI: 82 825 446 775,06 74 633 599 508,87 Proviżjonijiet għal riskji u spejjeż 3.16 275 440 997,63 240 240 253,60 Obbligi finanzjarji 3.17 22 018 193,71 152 154 480,63 Kontijiet pagabbli 3.18 82 527 987 583,72 74 241 204 774,64 Obbligi totali 120 851 317 098,67 105 190 334 990,97 ASSI NETTI (62 144 741 372,28) (51 597 096 993,82) Riżervi 3.19 2 808 609 579,99 2 567 532 141,28 Ammonti li għandhom jinġabru mill-Istati Membri: 3.20 (64 953 350 952,27) (54 164 629 135,10) Pensjonijiet ta' l-Istaff (fit-tul) (2) (33 155 884 938,00) (26 012 130 886,00) Ammonti oħrajn (3) (31 797 466 014,27) (28 152 498 249,10) V. OBBLIGI NETTI (4) (62 144 741 372,28) (51 597 096 993,82)

B. KONT TAR-RIŻULTAT EKONOMIKU (li jinkludi Rappurtaġġ skond is-Segmenti)

EUR Note 2005 DĦUL OPERATTIV: 4.1 107 890 098 965,56 Dħul minn riżorsi proprji u kontribuzzjonijiet: 103 964 129 385,85 Riżorsi tal-GNI 70 861 050 698,58 Riżorsi tal-VAT 16 018 121 497,86 Riżorsi proprji tradizzjonali 14 264 712 942,61 Aġġustamenti tal-baġit 2 606 103 308,82 Kontribuzzjonijiet ta' pajjiżi Terzi (li jinkludu pajjiżi ta' l-EFTA) 214 140 937,98 Dħul operattiv: 3 925 969 579,71 Multi 719 616 062,54 Rkupru ta' spejjeż 1 385 693 507,89 Dħul minn operazzjonijiet amministrattivi 895 083 199,67 Dħul operattiv ieħor 925 576 809,61 SPEJJEŻ OPERATTIVI 107 597 505 955,88 Spejjeż amministrattivi: 4.2 6 127 531 024,91 Spejjeż ta' l-istaff 3 612 990 701,52 Spejjeż relatati ma' assi fissi 320 308 630,81 Spejjeż amministrattivi oħrajn 2 194 231 692,58 Spejjeż operattivi: 4.3 101 469 974 930,97 Ġestjoni ċentralizzata diretta 11 281 191 742,49 Ġestjoni ċentralizzata indiretta 350 673 116,96 Ġestjoni deċentralizzata 1 732 823 172,49 Ġestjoni komuni 86 925 465 101,27 Ġestjoni konġunta 248 168 777,58 Spejjeż operattivi oħrajn 4.4 931 653 020,18 EĊĊESS MINN ATTIVITAJIET OPERATTIVI 292 593 009,68 Dħul minn operazzjonijiet finanzjarji 4.5 399 088 528,72 Spejjeż ta' operazzjonijiet finanzjarji 4.6 (368 650 139,19) Żieda fl-obbligi għall-pensjonijiet 3.12 (8 044 529 533,33) (DEFIĊIT) MINN ATTIVITAJIET MHUX OPERATTIVI (8 014 091 143,80) SEHEM MINN (DEFIĊIT) NETT, ASSOĊJATI & INTRAPRIŻI KONĠUNTI 4.7 (90 966 231,35) (DEFIĊIT) MINN ATTIVITAJIET ORDINARJI (7 812 464 365,47) RIŻULTAT EKONOMIKU GĦAS-SENA (7 812 464 365,47)

RAPPURTAĠĠ SKOND IS-SEGMENTI

Dan ir-rapport jaqsam id-dħul operattiv u l-ispejjeż skond il-qasam tal-politika, fuq il-bażi ta' struttura ta' Baġit Allokat skond l-Attività, fi ħdan il-Kummissjoni. Dawn l-oqsma tal-politika jistgħu jinġabru taħt tliet sezzjonijiet akbar — Attivitajiet fi ħdan l-Unjoni Ewropea, Attivitajiet barra l-Unjoni Ewropea, u Servizzi u oħrajn.

“Attivitajiet fi ħdan l-Unjoni Ewropea” hija l-akbar fost dawn is-sezzjonijiet peress li tiġbor taħtha ħafna oqsma tal-politika fi ħdan l-Unjoni Ewropea. “Attivitajiet barra l-Unoni Ewropea” tikkonċerna l-politika li tiġi operata barra l-Unjoni, bħall-kummerċ u l-għajnuna. “Servizzi u oħrajn” huma l-attivitajiet interni u orizzontali meħtieġa biex l-Istituzzjonijiet u l-entitajiet tal-Komunitajiet jiffunzjonaw.

L-aġenziji kkonsolidati huma integrati fl-istess qasam ta' politika bħall-attività tal-Kummissjoni li minnha jkunu jirċievu s-sussidju prinċipali tagħhom mill-Komunitajiet. Istituzzjonijiet oħra, għajr il-Kummissjoni, huma miġbura f'qasam politiku speċifiku. Id-diversi oqsma ta' politika jirrappreżentaw figuri ċifri grossi qabel it-tnaqqis tal-konsolidazzjoniu t-tnaqqisiet tal-konsolidazzjoni jsiru b'mod globali f'kolonna waħda.

Ta' min jinnota li r-riżorsi proprji u l-kontribuzzjonijiet mhumiex maqsuma bejn l-attivitajiet varji billi dawn huma kkalkulati, miġbura u ġestiti minn servizzi ċentrali tal-Kummissjoni. Dawn qed jintwerew hawnhekk sabiex jippermettu li jsir tqabbil tar-riżultat nett mal-Kont tar-Riżultat Ekonomiku.

RAPPURTAĠĠ SKOND IS-SEGMENTI — TAQSIRA

EUR Attivitajiet fi ħdan l-UE Attivitajiet barra l-UE Servizzi u Oħrajn KEFA taħt likwidazzjoni Istituzzjonijiet Oħra Eliminazzjonijiet ta' konsolidazzjoni TOTALI DĦUL OPERATTIV: Multi 719 616 062,54 719 616 062,54 Rkupru ta' spejjeż 1 353 084 760,41 36 722 410,81 1 290 942,71 (5 404 606,04) 1 385 693 507,89 Dħul minn operazzjonijiet amministrattivi 89 082 518,18 62 742 860,77 597 208 561,21 (53 875 000,00) 261 789 487,91 (61 865 228,40) 895 083 199,67 Dħul operattiv ieħor 688 188 532,20 272 916 001,90 460 493 351,82 305 161,77 (496 326 238,08) 925 576 809,61 DĦUL OPERATTIV TOTALI 2 849 971 873,33 372 381 273,48 1 058 992 855,74 (53 875 000,00) 262 094 649,68 (563 596 072,52) 3 925 969 579,71 Spejjeż amministrattivi: 1 809 140 421,50 890 182 701,55 1 382 452 884,00 5 648,00 2 120 615 781,21 (74 866 411,35) 6 127 531 024,91 Spejjeż ta' l-istaff 1 344 955 579,32 620 812 260,57 617 749 601,28 1 036 675 272,43 (7 202 012,08) 3 612 990 701,52 Spejjeż relatati ma' assi fissi 59 471 934,18 52 618 748,62 98 316 368,04 5 648,00 109 895 931,97 320 308 630,81 Spejjeż amministrattivi oħrajn 404 712 908,00 216 751 692,36 666 386 914,68 974 044 576,81 (67 664 399,27) 2 194 231 692,58 Spejjeż operattivi: 94 580 031 861,20 5 613 725 860,31 1 764 946 870,63 (488 729 661,17) 101 469 974 930,97 Ġestjoni ċentralizzata diretta 6 548 039 671,23 3 479 353 565,16 1 493 894 876,89 (240 096 370,79) 11 281 191 742,49 Ġestjoni ċentralizzata indiretta 293 199 308,89 298 361 244,31 1 886 514,00 (242 773 950,24) 350 673 116,96 Ġestjoni deċentralizzata 378 103 058,75 1 354 720 113,74 1 732 823 172,49 Ġestjoni komuni 86 925 465 101,27 86 925 465 101,27 Ġestjoni konġunta 21 703 755,76 226 465 021,82 248 168 777,58 Spejjeż operattivi oħrajn 413 520 965,30 254 825 915,28 269 165 479,74 (5 859 340,14) 931 653 020,18 SPEJJEŻ OPERATTIVI TOTALI 96 389 172 282,70 6 503 908 561,86 3 147 399 754,63 5 648,00 2 120 615 781,21 (563 596 072,52) 107 597 505 955,88 SPEJJEŻ OPERATTIVI NETTI (93 539 200 409,37) (6 131 527 288,38) (2 088 406 898,89) (53 880 648,00) (1 858 521 131,53) - (103 671 536 376,17) Dħul minn riżorsi proprji u kontribuzzjonijiet 103 964 129 385,85 Eċċess minn attivitajiet operattivi 292 593 009,68 Dħul finanzjarju nett 30 438 389,53 Żieda fl-obbligi tal-pensjonijiet (8 044 529 533,33) Sehem ta' l-assoċjati/riżultati ta' intrapriżi konġunti (90 966 231,35) Riżultat ekonomiku għas-sena (7 812 464 365,47)





RAPPURTAĠĠ SKOND IS-SEGMENTI — ATTIVITAJIET FI ĦDAN L-UE

EUR Affarijiet Ekonomiċi u Finanzjarji Intrapriża u Industrija Kompetizzjoni Impjiegi Agrikultura Trasport & Enerġija Ambjent Riċerka Soċjetà ta' l-Informazzjoni DĦUL OPERATTIV: Multi 0,00 0,00 699 616 062,54 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Irkupru ta' spejjeż 268 064,24 1 411 811,20 0,00 69 163 331,89 1 095 501 773,52 2 827 282,13 204 297,96 (1 503 012,75) 3 613 410,74 Dħul minn operazzjonijiet amministrattivi 0,00 3 137 099,27 0,00 373 252,58 0,00 318 726,24 30 420,36 53 874 389,18 0,00 Dħul operattiv ieħor 943 047,15 106 245 197,98 6 125 594,59 34 792 023,86 21 463 750,70 48 081 050,89 37 864 063,91 214 975 609,38 7 744 634,28 DĦUL OPERATTIV TOTALI 1 211 111,39 110 794 108,45 705 741 657,13 104 328 608,33 1 116 965 524,22 51 227 059,26 38 098 782,23 267 346 985,81 11 358 045,02 Spejjeż amministrattivi: 46 199 829,19 153 298 881,17 64 600 631,78 92 340 382,46 104 677 605,13 126 763 660,30 85 759 340,45 192 972 695,88 111 446 861,32 Spejjeż tal-persunal 40 170 815,78 112 782 404,99 60 914 198,97 73 291 049,30 93 011 388,22 105 529 494,62 63 297 071,72 144 070 879,70 85 744 021,81 Spejjeż relatati ma' assi fissi 0,00 5 333 212,01 0,00 562 643,68 0,00 492 141,91 620 795,93 0,00 31 272,69 Spejjeż amministrattivi oħrajn 6 029 013,41 35 183 264,17 3 686 432,81 18 486 689,48 11 666 216,91 20 742 023,77 21 841 472,80 48 901 816,18 25 671 566,82 Spejjeż operattivi: 59 307 959,45 195 709 789,69 452 045,97 10 986 548 855,98 54 319 611 969,20 1 079 402 884,03 226 522 697,46 2 573 004 377,31 848 420 984,23 Ġestjoni ċentralizzata diretta 59 307 959,45 153 040 733,18 452 045,97 179 672 789,83 36 689 337,94 1 023 432 786,76 193 960 751,76 2 572 954 268,52 847 440 934,53 Ġestjoni ċentralizzata indiretta 0,00 0,00 0,00 1 525 090,20 0,00 5 677 018,73 16 882 600,85 0,00 0,00 Ġestjoni deċentralizzata 0,00 0,00 0,00 0,00 226 312 553,13 4 751 688,31 0,00 0,00 0,00 Ġestjoni komuni 0,00 0,00 0,00 10 788 124 831,35 54 040 432 329,95 0,00 0,00 0,00 0,00 Ġestjoni konġunta 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 21 703 755,76 0,00 0,00 0,00 Spejjeż operattivi oħrajn 0,00 42 669 056,51 0,00 17 226 144,60 16 177 748,18 23 837 634,47 15 679 344,85 50 108,79 980 049,70 SPEJJEŻ OPERATTIVI TOTALI 105 507 788,64 349 008 670,86 65 052 677,75 11 078 889 238,44 54 424 289 574,33 1 206 166 544,33 312 282 037,91 2 765 977 073,19 959 867 845,55 SPEJJEŻ OPERATTIVI NETTI (104 296 677,25) (238 214 562,41) 640 688 979,38 (10 974 560 630,11) (53 307 324 050,11) (1 154 939 485,07) (274 183 255,68) (2 498 630 087,38) (948 509 800,53) Ċentru ta' Riċerka Konġunta L-Industrija tas-Sajd Suq Intern Politika Reġjonali Tassazzjoni u Dwana Edukazzjoni u Kultura Saħħa u Protezzjoni tal-Konsumatur Ġustizzja, Libertà u Sigurtà Totali ta' l-Attivitajiet fi ħdan l-UE DĦUL OPERATTIV: Multi 0,00 20 000 000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 719 616 062,54 Rkupru ta' spejjeż 197 689,90 (577 716,70) 0,00 123 765 779,64 214 784,18 57 757 136,14 99 895,16 140 233,16 1 353 084 760,41 Dħul minn operazzjonijiet amministrattivi 26 916 536,65 0,00 0,00 0,00 3 706 530,65 674 748,67 0,00 50 814,58 89 082 518,18 Dħul operattiv ieħor 12 811 935,20 776,79 7 153,49 2 432,19 461 868,81 131 777 307,45 34 783 584,53 30 108 501,00 688 188 532,20 DĦUL OPERATTIV TOTALI 39 926 161,75 19 423 060,09 7 153,49 123 768 211,83 4 383 183,64 190 209 192,26 34 883 479,69 30 299 548,74 2 849 971 873,33 Spejjeż amministrattivi: 324 372 209,78 32 051 379,81 44 690 462,16 57 972 095,34 47 405 108,82 156 840 485,76 115 039 261,94 52 709 530,21 1 809 140 421,50 Spejjeż ta' l-istaff 191 769 343,19 25 946 002,86 41 167 654,18 49 647 357,38 39 143 285,61 89 648 655,85 82 770 631,38 46 051 323,76 1 344 955 579,32 Spejjeż relatati ma' assi fissi 44 625 365,19 0,00 4 395,68 0,00 3 445 604,19 1 330 513,59 2 055 405,38 970 583,93 59 471 934,18 Spejjeż amministrattivi oħrajn 87 977 501,40 6 105 376,95 3 518 412,30 8 324 737,96 4 816 219,02 65 861 316,32 30 213 225,18 5 687 622,52 404 712 908,00 Spejjeż operattivi: 60 714 249,27 697 841 194,30 4 552 640,19 21 526 122 538,25 31 530 486,25 1 211 876 717,33 307 247 898,55 451 164 573,74 94 580 031 861,20 Ġestjoni ċentralizzata diretta (30 348 138,27) 215 276 482,20 4 552 640,19 94 989 892,49 31 530 486,25 791 695 562,00 283 223 089,90 90 168 048,53 6 548 039 671,23 Ġestjoni ċentralizzata indiretta 0,00 0,00 0,00 (601 257,04) 0,00 269 715 856,15 0,00 0,00 293 199 308,89 Ġestjoni deċentralizzata 0,00 0,00 0,00 147 021 849,64 0,00 16 967,67 0,00 0,00 378 103 058,75 Ġestjoni komuni 0,00 470 531 514,01 0,00 21 272 810 053,16 0,00 (543 390,71) 0,00 354 109 763,51 86 925 465 101,27 Ġestjoni konġunta 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 21 703 755,76 Spejjeż operattivi oħrajn 91 062 387,54 12 033 198,09 0,00 11 902 000,00 0,00 150 991 722,22 24 024 808,65 6 886 761,70 413 520 965,30 SPEJJEŻ OPERATTIVI TOTALI 385 086 459,05 729 892 574,11 49 243 102,35 21 584 094 633,59 78 935 595,07 1 368 717 203,09 422 287 160,49 503 874 103,95 96 389 172 282,70 SPEJJEŻ OPERATTIVI NETTI (345 160 297,30) (710 469 514,02) (49 235 948,86) (21 460 326 421,76) (74 552 411,43) (1 178 508 010,83) (387 403 680,80) (473 574 555,21) (93 539 200 409,37)





RAPPURTAĠĠ SKOND IS-SEGMENTI — ATTIVITAJIET BARRA L-UE

EUR Relazzjonijiet Esterni Kummerċ Żvilupp Tkabbir Għajnuna Umanitarja Total ta' Attivitajiet barra l-UE Dħul operattiv: Rkupru ta' spejjeż 8 350 389,23 (46 083,70) 19 226 652,13 9 131 176,72 60 276,43 36 722 410,81 Dħul minn operazzjonijiet amministrattivi 60 781 919,99 0,00 (1 666,30) 1 962 607,08 0,00 62 742 860,77 Dħul operattiv ieħor 6 204 915,71 12 110,81 1 301 147,76 265 258 510,04 139 317,58 272 916 001,90 DĦUL OPERATTIV TOTALI 75 337 224,93 (33 972,89) 20 526 133,59 276 352 293,84 199 594,01 372 381 273,48 Spejjeż amministrattivi: 626 640 536,51 47 074 129,27 131 434 686,78 67 097 824,88 17 935 524,11 890 182 701,55 Spejjeż ta' l-istaff 410 582 923,68 42 521 599,62 117 424 692,35 37 307 451,22 12 975 593,70 620 812 260,57 Spejjeż relatati ma' assi fissi 51 282 367,01 0,00 0,00 1 336 381,61 0,00 52 618 748,62 Spejjeż amministrattivi oħrajn 164 775 245,82 4 552 529,65 14 009 994,43 28 453 992,05 4 959 930,41 216 751 692,36 Spejjeż operattivi: 2 082 953 186,40 10 013 446,62 780 048 497,43 2 205 715 297,71 534 995 432,15 5 613 725 860,31 Ġestjoni ċentralizzata diretta 1 776 530 787,59 9 450 379,12 652 893 731,15 505 802 026,55 534 676 640,75 3 479 353 565,16 Ġestjoni ċentralizzata indiretta 36 126 501,89 0,00 25 091 165,92 237 143 576,50 0,00 298 361 244,31 Ġestjoni deċentralizzata 135 528 670,41 0,00 50 981 058,43 1 168 210 384,90 0,00 1 354 720 113,74 Ġestjoni konġunta 121 491 031,79 563 067,50 53 531 324,69 50 879 597,84 0,00 226 465 021,82 Spejjeż operattivi oħrajn 13 276 194,72 0,00 (2 448 782,76) 243 679 711,92 318 791,40 254 825 915,28 SPEJJEŻ OPERATTIVI TOTALI 2 709 593 722,91 57 087 575,89 911 483 184,21 2 272 813 122,59 552 930 956,26 6 503 908 561,86 SPEJJEŻ OPERATTIVI NETTI (2 634 256 497,98) (57 121 548,78) (890 957 050,62) (1 996 460 828,75) (552 731 362,25) (6 131 527 288,38)





RAPPURTAĠĠ SKOND IS-SEGMENTI — SERVIZZI U OĦRAJN

Stampa u Komunikazzjoni Uffiċju ta' kontra l-Frodi Koordinazzjoni Persunal u Amministrazzjoni Eurostat Baġit Verifika tal-kontijiet Oħrajn Total ta' Servizzi u Oħrajn Dħul operattiv: Rkupru ta' spejjeż 254 215,17 11 015,16 1 863,82 1 059 619,16 (185 770,60) 150 000,00 0,00 0,00 1 290 942,71 Dħul minn operazzjonijiet amministrattivi 95 190,18 3 523 760,83 1 322 227,41 557 920 364,69 352,24 34 346 665,86 0,00 0,00 597 208 561,21 Dħul operattiv ieħor 862 671,22 18 764,17 403 925,30 31 078 188,31 868 179,59 10 585 303,45 19,09 416 676 300,69 460 493 351,82 DĦUL OPERATTIV TOTALI 1 212 076,57 3 553 540,16 1 728 016,53 590 058 172,16 682 761,23 45 081 969,31 19,09 416 676 300,69 1 058 992 855,74 Spejjeż amministrattivi: 89 419 856,47 40 610 680,45 150 294 222,02 1 011 508 432,30 58 596 845,23 48 657 820,36 7 447 379,66 (24 082 352,49) 1 382 452 884,00 Spejjeż ta' l-istaff 58 300 245,12 29 732 231,14 129 417 384,41 298 586 990,65 55 477 451,07 39 086 578,59 7 019 015,87 129 704,43 617 749 601,28 Spejjeż relatati ma' assi fissi 1 164 191,40 42 659,29 0,00 97 109 517,35 0,00 0,00 0,00 0,00 98 316 368,04 Spejjeż amministrattivi oħrajn 29 955 419,95 10 835 790,02 20 876 837,61 615 811 924,30 3 119 394,16 9 571 241,77 428 363,79 (24 212 056,92) 666 386 914,68 Spejjeż operattivi: 59 553 544,34 5 863 831,35 551 345,73 51 155 987,10 70 448 743,57 1 352 046 593,25 15 995,00 225 310 830,29 1 764 946 870,63 Ġestjoni ċentralizzata diretta 57 845 829,45 5 863 831,35 0,00 49 824 082,51 68 507 973,48 1 313 199 252,25 0,00 (1 346 092,15) 1 493 894 876,89 Ġestjoni ċentralizzata indiretta 1 630 514,00 0,00 0,00 256 000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1 886 514,00 Spejjeż operattivi oħrajn 77 200,89 0,00 551 345,73 1 075 904,59 1 940 770,09 38 847 341,00 15 995,00 226 656 922,44 269 165 479,74 SPEJJEŻ OPERATTIVI TOTALI 148 973 400,81 46 474 511,80 150 845 567,75 1 062 664 419,40 129 045 588,80 1 400 704 413,61 7 463 374,66 201 228 477,80 3 147 399 754,63 SPEJJEŻ OPERATTIVI NETTI (147 761 324,24) (42 920 971,64) (149 117 551,22) (472 606 247,24) (128 362 827,57) (1 355 622 444,30) (7 463 355,57) 215 447 822,89 (2 088 406 898,89)

C. TABELLA TAL-FLUSSI TAL-LIKWIDITÀ

EUR Nota 2005 FLUSSI TAL-LIKWIDITà MINN ATTIVITAJIET ORDINARJI Defiċit minn attivitajiet ordinarji: (7 812 464 365,47) Flussi tal-likwidità minn attivitajiet operattivi: 5.2 Amortizzazzjoni 6 842 720,30 Deprezzament 277 733 537,93 Deterjorament ta' investimenti (11 983 099,95) (Żieda)/tnaqqis fl-investimenti (62 602 039,59) (Żieda)/tnaqqis fis-self (99 048 912,16) (Żieda)/tnaqqis fil-prefinanzjament għat-tul (1 446 802 633,65) (Żieda)/tnaqqis f'riċevibbli għat-tul 63 978 273,60 (Żieda)/tnaqqis fi stokks (63 215 287,24) (Żieda)/tnaqqis fil-prefinanzjament għal perjodu qasir 94 447 525,77 (Żieda)/tnaqqis f'riċevibbli għal perjodu qasir (98 792 508,68) Żieda/(tnaqqis) fi proviżjonijiet għat-tul 83 822 823,68 Żieda/(tnaqqis) f'obbligi finanzjarji għat-tul 232 460 226,05 Żieda/(tnaqqis) f'obbligi oħrajn għat-tul 9 097 739,78 Żieda/(tnaqqis) fi proviżjonijiet għal perjodu qasir 35 200 744,03 Żieda/(tnaqqis) f'obbligi finanzjarji għal perjodu qasir (130 136 286,92) Żieda/(tnaqqis) fil-kontijiet pagabbli 8 286 782 809,08 Bilanċ pożittiv baġitarju għall-2004 meħud bħala dħul mhux fi flus likwidi fl-2005 (2 736 707 563,42) Movimenti oħrajn mhux fi flus likwidi 1 527 550,43 Flussi tal-likwidità minn attivitajiet ta' investiment: 5.3 (Żieda)/tnaqqis f'assi intanġibbli u tanġibbli fissi (350 910 120,82) (Żieda)/tnaqqis f'investimenti 76 469 510,70 (Żieda)/tnaqqis f'investimenti likwidi 3 169 579,43 F'benefiċċji għall-impjegati għat-tul: 3.12 7 143 754 052,00 FLUSSI TAL-LIKWIDITà NETTI MINN ATTIVITAJIET ORDINARJI 3 502 624 274,88 ŻIEDA/TNAQQIS NETTI FI FLUS LIKWIDI U EKWIVALENTI 3 502 624 274,88 FLUS LIKWIDI U EKWIVALENTI FIL-BIDU TAS-SENA (5) 3.11 8 667 335 685,27 FLUS LIKWIDI U EKWIVALENTI FL-AĦĦAR TAS-SENA (5) 3.11 12 169 959 960,15

D. RENDIKONT TA' BIDLIET FL-ASSI NETTI

EUR Riżervi Eċċess/(Defiċit) Akkumulat Riżultat Ekonomiku tas-Sena Total Riżerva tal-valur ġust Riżervi oħrajn BILANĊ SAL-31 DIĊEMBRU 2004 (6) 0,00 1 055 268 223,85 9 258 037 564,68 4 194 018 305,10 14 507 324 093,63 Bidliet fil-politika tal-kontabilità (7) 88 457 197,90 1 423 806 719,53 (67 616 685 004,88) 0,00 (66 104 421 087,45) BILANĊ SAL-31 DIĊEMBRU 2004 (mibdul) 88 457 197,90 2 479 074 943,38 (58 358 647 440,20) 4 194 018 305,10 (51 597 096 993,82) Moviment fir-riżerva tal-Fond ta' Garanzija 145 081 942,86 (145 081 942,86) 0,00 Movimenti fil-valur ġust (7 094 661,12) (7 094 661,12) Oħrajn (450 782,03) 9 072 993,58 8 622 211,55 Allokazzjoni tar-Riżultat Ekonomiku 2004 103 540 939,00 1 353 769 802,68 (1 457 310 741,68) 0,00 Riżultat tal-baġit 2004 attribwit lill-Istati Membri (2 736 707 563,42) (2 736 707 563,42) Riżultat ekonomiku għas-sena (7 812 464 365,47) (7 812 464 365,47) BILANĊ FIL-31 DIĊEMBRU 2005 81 362 536,78 2 727 247 043,21 (57 140 886 586,80) (7 812 464 365,47) (62 144 741 372,28)

E. NOTI GĦAR-RENDIKONTI FINANZJARJI

1. Politika tal-kontabilità

2. Impatt tat-tranżizzjoni lejn kontabilità bbażata fuq id-dovuti

3. Noti għall-Karta tal-Bilanċ

4. Noti għall-Kont tar-Riżultat Ekonomiku

5. Noti għat-Tabella tal-Fluss tal-likwidità

6. Tagħrif Barra l-Karta tal-Bilanċ u noti dwaru

7. Ġestjoni tar-riskju finanzjarju

8. Żvelar minn entitatjiet konnessi

9. Avvenimenti wara d-data tal-karta tal-bilanċ

10. Entitajiet konsolidati

11. Entitajiet mhux konsolidati

1. POLITIKA TAL-KONTABILITÀ

1.1 ID-DISPOŻIZZJONIJIET LEGALI U R-REGOLAMENT FINANZJARJU

Il-kontijiet huma miżmuma skond ir-Regolament tal-Kunsill (KE, Euratom) Nru 1605/2002 tal-25 ta' Ġunju 2002 (ĠU L 248 tas-16 ta' Settembru 2002, p. 1, b'korriġendum fil-ĠU L 25 tat-30 ta' Jannar 2003, p. 43) dwar ir-Regolament Finanzjarju li japplika għall-baġit ġenerali tal-Komunitajiet Ewropej u r-Regolament tal-Kummissjoni (KE, Euratom) Nru 2342/2002 tat-23 ta' Diċembru 2002 li jippreskrivi regoli ddettaljati għall-implimentazzjoni ta' dan ir-Regolament Finanzjarju.

L-artikolu 133 tar-Regolamenti Finanzjarji jgħid li l-Uffiċjal tal-Kontabilità tal-Kummissjoni jadotta r-regoli u l-metodi tal-kontabilità li għandhom jiġu applikati mill-istituzzjonijiet u korpi kollha. Għalhekk, huwa adotta r-regoli l-ġodda tal-kontabilità tal-Komunitajiet fit-28 ta' Diċembru 2004. Dawn il-prinċipji ta' politika ġodda tal-kontabilità bbażata fuq id-dovuti huma ispirati mill-Istandards Internazzjonali għas-Settur Pubbliku (IPSAS) jew, jekk ma jkunx speċifikat mod ieħor, l-Istandards Internazzjonali għar-Rappurtar Finanzjarju (IFRS) kif maħruġa rispettivament mill-International Public Sector Accounting Standard Board (IPSASB) u l-International Accounting Standard Board (IASB). Dawn ir-regoli ġew adottati mill-Uffiċjal tal-Kontabilità tal-Kummissjoni wara li rċieva l-opinjoni ta' Grupp Espert ta' Konsulenza għall-Istandards tal-Kontabilità li pprovda gwida professjonali indipendenti.

Ir-regoli ta' valutazzjoni u kontabilità adottati mill-Uffiċjal tal-Kontabilità tal-Kummissjoni huma applikati fl-Istituzzjonijiet u l-entitajiet Ewropej kollha li bħalissa jaqgħu fl-ambitu tal-konsolidazzjoni sabiex jistabbilixxu sett ta' regoli uniformi għall-kontabilità, il-valutazzjoni u l-preżentazzjoni tal-kontijiet bl-għan li jiġi armonizzat il-proċess għat-tfassil tar-rendikonti finanzjarji u tal-konsolidazzjoni.

L-Uffiċjal tal-Kontabilità tal-Kummissjoni għandu jissottometti l-kontijiet konsolidati provviżorji lill-Qorti ta' l-Awdituri għall-verifika sal-31 ta' Marzu tas-sena ta' wara. Il-Kummissjoni għandha tadotta l-kontijiet konsolidati finali sal-31 ta' Lulju u dawn imbagħad jiġu ppubblikati fil-Ġurnal Uffiċjali sal-31 ta' Ottubru flimkien mar-rapport ta' l-assigurazzjoni tal-Qorti ta' l-Awdituri.

Kemm il-kontijiet annwali provviżorji kif ukoll dawk finali għall-2005 huma ppreżentati kif ġej: il-Volum I jiġbor fih il-kontijiet konsolidati, u l-Volum II il-kontijiet tal-Kummissjoni.

1.2 IL-PRINĊIPJI TAL-KONTABILITÀ

L-għanijiet tar-rendikonti finanzjarji huma li jipprovdu informazzjoni dwar il-pożizzjoni finanzjarja, ir-rendiment u l-flussi tal-likwidità ta' entità li tkun utli għal ħafna nies li jkollhom bżonn jużawha. Għal entità tas-settur pubbliku bħall-Komunitajiet Ewropej, l-għanijiet huma, b'mod aktar speċifiku, li tipprovdi informazzjoni utli għat-teħid tad-deċiżjonijiet, u biex jagħtu prova tar-responsabbiltà ta' l-entità fir-rigward tar-riżorsi fdati lilha.

Biex jippreżentaw stampa vera u ġusta, ir-rendikonti finanzjarji m'għandhomx biss jipprovdu informazzjoni rilevanti biex jiddeskrivu n-natura u l-iskala ta' l-attivitajiet ta' Istituzzjoni jew Aġenzija, jispjegaw kif din tiġi ffinanzjata u jagħtu informazzjoni definittiva dwar l-operat tagħha, imma għandhom jagħmlu dan b'mod ċar u li jinftiehem u li b'hekk jippermetti paraguni bejn snin finanzjarji. Huwa b'dawn l-għanijiet li d-dokument preżenti ġie mfassal.

Is-sistema ta' kontabilità ta' l-Istituzzjonijiet u l-Aġenziji Ewropej tinkludi kontijiet ġenerali u kontijiet tal-baġit. Dawn il-kontijiet huma miżmuma fl-euro fuq il-bażi tas-sena kalendarja. Il-kontijiet tal-baġit jagħtu stampa dettaljata ta' l-implimentazzjoni tal-baġit. Huma bbażati fuq il-prinċipju mmodifikat tal-kontabilità bbażata fuq il-ħlas. (8) Il-kontijiet ġenerali jagħtu lok għall-preparazzjoni tar-rendikonti finanzjarji billi juru l-ispejjeż kollha u d-dħul kollu għas-sena finanzjarja u huma maħsuba biex jistabbilixxu l-pożizzjoni finanzjarja taħt forma ta' karta tal-bilanċ fil-31 ta' Diċembru.

L-Artikolu 124 tar-Regolament Finanzjarju jistabbilixxi l-prinċipji tal-kontabilità li għandhom jiġu applikati fit-tfassil tar-rendikonti finanzjarji:

— fuq il-bażi ta' entità li għadha attiva;

— bi prudenza;

— b'metodi ta' kontabilità konsistenti;

— b'komparabilità ta' l-informazzjoni;

— b'materjalità;

— b'mod li ħaġa ma tiġix imġiegħla tikkumpensa għal oħra;

— bl-għażla tar-realtà fuq l-apparenza;

— b'kontabilità bbażata fuq id-dovuti.

Billi r-rendikonti finanzjarji għall-2005 ġew ippreparati fuq bażi differenti minn dawk ta' l-2004, jiġifieri fuq bażi ta' kontabilità bbażata għal kollox fuq id-dovuti, b'mod konformi mar-regoli tal-kontabilità tal-Komunitajiet, saru aġġustamenti fil-karta tal-bilanċ oriġinali tal-31 ta' Diċembru 2004 li wasslu għall-karta tal-bilanċ tal-ftuħ tal-31 ta' Diċembru 2004 bbażata fuq id-dovuti (pereżempju, l-inklużjoni ta' l-ammonti ta' prefinanzjament.) Dawn l-aġġustamenti huma spjegati f'aktar dettal fin-nota E2.

1.3 KONSOLIDAZZJONI

L-ambitu tal-konsolidazzjoni tal-Komunitajiet Ewropej jinkludi 26 entità kkontrollata, assoċjat wieħed u intrapriża konġunta waħda. Il-lista sħiħa ta' l-entitajiet ikkonsolidati tinsab fin-nota E10. Meta mqabbel ma' l-2004, l-ambitu tal-konsolidazzjoni ġie estiż b'16-il entità kontrollata sabiex ikun konformi mar-regoli aġġornati tal-kontabilità tal-Komunitajiet Ewropej.

L-entitajiet ikkontrollati

L-entitajiet ikkontrollati huma l-entitajiet kollha li fuqhom il-Komunitajiet Ewropej għandhom is-setgħa li jirregolaw l-istrateġiji politiċi finanzjarji u operattivi tagħhom sabiex ikunu jistgħu jibbenefikaw mill-attivitajiet ta' dawn l-entitajiet. Din is-setgħa għandha tkun eżerċitabbli fil-preżent. L-aktar indikatur komuni ta' kontroll, il-maġġoranza tad-drittijiet tal-vot, fil-maġġoranza tal-każijiet ma japplikax għall-Komunitajiet Ewropej billi normalment m'hemm l-ebda konnessjoni ta' kapital bejn l-entitajiet.

L-Istituzzjonijiet Ewropej li jaqgħu fi ħdan l-ambitu tal-konsolidazzjoni ġew stabbiliti permezz tat-trattati tat-twaqqif tagħhom. Huma jirrappreżentaw il-bażi ta' l-istruttura organizzativa tal-Komunitajiet Ewropej u jagħtu kontribut inkontestabbli lill-għanijiet tal-Komunitajiet Ewropej. Dawn l-Istituzzjonijiet jistgħu għalhekk jitqiesu bħala li huma taħt il-kontroll esklużiv tal-Komunitajiet Ewropej.

Skond l-istess metodu, l-Aġenziji kollha tal-Komunitajiet li nħolqu permezz ta' att sekondarju tal-leġiżlazzjoni huma kkunsidrati li jaqgħu taħt il-kontroll esklużiv tal-Komunitajiet Ewropej u għalhekk huma, għall-ewwel darba, inklużi fl-ambitu tal-konsolidazzjoni. Barra minn hekk, il-Komunità Ewropea tal-Faħam u l-Azzar f'Likwidazzjoni (KEFA) hija wkoll meqjusa bħala entità kkontrollata. Madankollu, l-Uffiċċju għall-Armonizzazzjoni tas-Suq Intern (Alecante) u l-Uffiċċju tal-Komunità għall-Varjetà tal-Pjanti (Angers), li ma jirċevux sussidji mill-Baġit Ġenerali tal-Komunitajiet, mhumiex ikkonsolidati fil-kontijiet ta' l-2005.

Entitajiet ikkontrollati huma konsolidati bl-użu tal-metodu ta' konsolidazzjoni sħiħa. It-tranżazzjonijiet u l-bilanċi kollha fost il-kumpaniji li jseħħu bejn l-entitajiet ikkontrollati tal-Komunitajiet Ewropej ġew eliminati. Qligħ u telf mhux realizzat fi tranżazzjonijiet bejn l-entitajiet mhumiex materjali u għalhekk ma ġewx eliminati.

L-Assoċjati

L-assoċjati huma l-entitajiet kollha li fuqhom il-Komunitajiet Ewropej għandhom influwenza sinifikanti imma mhux kontroll, u ġeneralment igawdu minn sehem mid-drittijiet tal-vot ta' bejn l-20 % u l-50 %. Investimenti fl-assoċjati huma ġġustifikati mill-metodu tal-kapital tal-kontabilità u huma rikonoxxuti inizjalment skond kemm jiswew.

Is-sehem tal-Komunitajiet Ewropej mill-qligħ jew mit-telf wara l-akkwist ta' l-assoċjati tagħhom huwa rikonoxxut fil-kont tar-riżultat ekonomiku, u s-sehem tagħhom mill-movimenti wara l-akkwist f'riżervi huwa rikonoxxut taħt ir-riżervi. Il-movimenti wara l-akkwisti kumulattivi huma aġġustati skond l-ammont miżmum ta' l-investiment. Distribuzzjonijiet riċevuti minn assoċjat inaqqsu l-ammont miżmum ta' l-investiment.

Qligħ u telf mhux realizzati fuq tranżazzjonijiet bejn il-Komunitajiet Ewropej u l-assoċjati tagħhom mhumiex materjali u għalhekk ma ġewx eliminati.

Il-politika tal-kontabilità ta' l-assoċjati tista' tkun differenti minn dik adottata mill-Komunitajiet Ewropej għal tranżazzjonijiet u avvenimenti simili f'ċirkustanzi simili. Għal raġunijiet prattiċi, ma sar l-ebda aġġustament fir-rendikonti finanzjarji ta' l-assoċjati li ġew użati fl-applikazzjoni tal-metodu tal-kapital.

F'każijiet fejn il-Komunitajiet Ewropej ikollhom 20 % jew aktar minn fond kapitali ta' riskju, il-Komunitajiet Ewropej ma jfittxux li jeżerċitaw influwenza sinifikanti. Dawn il-fondi huma għalhekk meqjusa bħala assi disponibbli għall-bejgħ u l-metodu tal-kapital mhuwiex applikat.

L-intrapriżi konġunti

Intrapriża konġunta hija arranġament b'kuntratt bejn il-Komunitajiet Ewropej u parti jew iktar partijiet (“l-intraprendituri”) li bih dawn jidħlu għal attività ekonomika soġġetta għal kontroll konġunt. Il-kontroll konġunt huwa l-kontroll komuni fuq attività ekonomika li jkun miftiehem permezz ta' kuntratt. L-interessi f'entitajiet ikkontrollati b'mod konġunt huma ġġustifikati mill-metodu tal-kapital tal-kontabilità u huma rikonoxxuti inizjalment skond kemm jiswew.

Is-sehem tal-Komunitajiet Ewropej mill-qligħ jew it-telf ta' l-entitajiet tagħhom ikkontrollati b'mod konġunt huwa rikonoxxut fil-kont tar-riżultat ekonomiku, u l-interessi tagħhom mill-movimenti fir-riżervi huwa rikonoxxut taħt ir-riżervi. Il-movimenti kumulattivi huma aġġustati skond l-ammont miżmum ta' l-investiment.

Qligħ u telf mhux realizzati fuq tranżazzjonijiet bejn il-Komunitajiet Ewropej u l-entità tagħhom ikkontrollata b'mod konġunt mhumiex materjali u għalhekk ma ġewx eliminati.

Il-politiki tal-kontabilità ta' intrapriżi konġunti jistgħu jkunu differenti minn dawk adottati mill-Komunitajiet Ewropej għal tranżazzjonijiet u avvenimenti simili f'ċirkustanzi simili. Għal raġunijiet prattiċi, ma sar l-ebda aġġustament fir-rendikonti finanzjarji ta' l-intrapriżi konġunti li ġew użati fl-applikazzjoni tal-metodu tal-kapital. F'każijiet fejn il-Komunitajiet Ewropej ikollhom 20 % jew aktar minn fond kapitali ta' riskju, il-Komunitajiet Ewropej ma jfittxux li jeżerċitaw influwenza sinifikanti. Dawn il-fondi huma għalhekk meqjusa bħala assi disponibbli għall-bejgħ u l-metodu tal-kapital mhuwiex applikat.

Entitajiet mhux konsolidati

Il-fondi ġestiti mill-Komunitajiet kemm f'isem l-Iskema Konġunta ta' Assigurazzjoni kontra l-Mard għall-persunal tal-Komunitajiet Ewropej, kif ukoll għall-Fond Ewropew għall-Iżvilupp mhumiex ikkonsolidati fil-kontijiet tal-Komunitajiet Ewropej. Sal-31 ta' Diċembru 2005 l-assi totali tat-tnejn kienu ta' EUR 260 miljun u EUR 3.5 biljun rispettivament — ara n-nota E 11.

1.4 MUNITA U BAŻI GĦALL-KONVERŻJONI

Munita operattiva u tar-rappurtaġġ

Ir-rendikonti finanzjarji kkonsolidati huma ppreżentati f'euro, li hija l-munita operattiva u tar-rappurtaġġ tal-Komunitajiet Ewropej.

Tranżazzjonijiet u bilanċi

Tranżazzjonijiet fi flus barranin huma kkonvertiti f'euro bir-rati tal-kambju prevalenti fid-dati tat-tranżazzjonijiet.

Qligħ u telf li jirriżulta mill-ħlas ta' tranżazzjonijiet ta' valuti barranin u mit-traduzzjoni bir-rati tal-kambju ta' l-aħħar tas-sena ta' assi u obbligi monetarji denominati f'valuti barranin huma rikonoxxuti fil-kont tar-riżultat ekonomiku.

Bilanċi ta' l-aħħar tas-sena ta' assi u djun monetarji denominati fi flus barranin huma kkonvertiti f'euro fuq il-bażi tar-rati tal-kambju li kienu japplikaw fil-31 ta' Diċembru 2005:

Rata tal-Kambju ta l-EURO fil-31 ta' Diċembru 2005 CYP 0,5735 LTL 29,0000 CZK 7,4605 MTL 15,6466 DKK 0,6853 PLN 252,8700 EEK 0,6962 SKK 3,4528 GBP 0,4293 SIT 3,8600 HUF 37,8800 SEK 239,5000 LVL 9,3885 USD 1,1797

Metodi ta' konverżjoni differenti japplikaw għat-titoli li ġejjin:

— assi tanġibbli u intanġibbli, li jżommu l-valur tagħhom f'euro bir-rati li kienu japplikaw fid-data meta nxtraw; u

— prefinanzjament imħallas taħt is-Sezzjoni tal-Garanzija tal-Fond Agrikolu Ewropew ta' Gwida u Garanzija, li huwa kkonvertit skond ir-rati tal-kambju li japplikaw fl-10 jum tax-xahar ta' wara x-xahar meta jiġi konċess.

Bidliet fil-valur ġust tat-titoli monetarji denominati f'muniti barranin u kklassifikati bħala assi disponibbli għall-bejgħ huma analizzati bejn differenzi tat-traduzzjoni li jirriżultaw mill-bidliet fl-ispejjeż amortizzati tat-titolu, u bidliet oħra fl-ammont kontabbli tat-titolu. Differenzi tat-traduzzjoni huma rikonoxxuti fil-kont tar-riżultat ekonomiku, u bidliet oħra fl-ammont kontabbli huma rikonoxxuti fir-riżerva tal-valur ġust. Differenzi tat-traduzzjoni fuq assi u obbligi finanzjarji mhux monetarji miżmuma bil-valur ġust permezz ta' qligħ jew telf huma rikonoxxuti fil-kont tar-riżultat ekonomiku. Id-differenzi fit-traduzzjoni fuq assi finanzjarji mhux monetarji kklassifikati bħala li huma disponibbli għall-bejgħ huma inklużi fir-riżerva tal-valur ġust.

1.5 KARTA TAL-BILANĊ

1.5.1 Assi fissi intanġibbli

Liċenzji akkwistati ta' software tal-kompjuter huma kapitalizzati fuq il-bażi ta' l-ispejjeż imġarrba għall-akkwist u biex is-software speċifiku isir utilizzabbli. Dawn l-ispejjeż huma amortizzati fuq it-tul maħsub taż-żmien ta' l-utilità tagħhom (4 snin). Assi intanġibbli prodotti internament huma bħalissa inklużi fil-kont tar-riżultat ekonomiku.

Spejjeż assoċjati ma' l-iżvilupp jew il-manteniment ta' programmi ta' software tal-kompjuter huma rikonoxxuti bħala spejjeż imġarrba.

1.5.2 Assi fissi tanġibbli

Propjetà, impjanti u apparat

Il-propjetà, l-impjanti u l-apparat huma ddikjarati kollha bil-prezz storiku tagħhom nieqes id-deprezzament (minbarra dak ta' l-artijiet, ta' opri ta' l-arti u ta' l-assi li għadhom qed jinbnew) u d-deterjorament. Il-prezz storiku jinkludi spejjeż li huma direttament attribwibbli għall-akkwist ta' l-oġġetti.

Spejjeż sussegwenti huma inklużi fl-ammont miżmum ta' l-assi jew inkella rikonoxxuti bħala assi separati, skond kif ikun meħtieġ, biss meta jkun hemm probabbiltà li l-benefiċċji ekonomiċi futuri assoċjati ma' l-oġġett ikunu se imorru għall-Komunitajiet Ewropej u l-prezz ta' l-oġġett ikun jista' jiġi valutat b'mod kredibbli. Kwalunkwe tiswija u manteniment ieħor ikunu ddebitati lill-kont tar-riżultat ekonomiku matul il-perjodu finanzjarju li fih ikun imġarrab.

Artijiet, opri ta' l-arti u assi li għadhom qed jinbnew ma jiġux deprezzati. Id-deprezzament fuq assi oħrajn jiġi kkalkulat bil-metodu tal-linja dritta biex jalloka l-ispiża tagħhom lill-valuri residwi tagħhom fuq it-tul maħsub taż-żmien ta' l-utilità tagħhom, kif ġej:

Rati ta' deprezzament Tip ta' Assi Rata ta' deprezzament lineari Assi intanġibbli 25 % Bini 4 % Impjant, makkinarju u apparat 10 % sa 25 % Għamara 10 % sa 25 % Armar 10 % sa 33 % Vetturi 25 % Hardware tal-kompjuter 25 % Assi fissi oħrajn 10 % sa 33 %

Il-valuri residwi u t-tul maħsub taż-żmien ta' l-utilità ta' l-assi jiġu riveduti, u aġġustati jekk ikun hemm bżonn, ma' kull data tal-karta tal-bilanċ. L-ammont miżmum ta' assi jiġi mnaqqas immedjatament għall-ammont li jista' jerġa' jiġi rkuprat jekk l-ammont miżmum ta' l-assi jkun akbar mill-ammont stmat li jista' jerġa' jiġi rkuprat tiegħu.

Il-qligħ u t-telf fuq bejgħ jew tneħħija huma ddeterminati bit-tqabbil tar-rikavat ma' l-ammont miżmum. Dawn huma inklużi fil-kont tar-riżultat ekonomiku.

Kirjiet

Il-kiri ta' assi tanġibbli, fejn il-Komunitajiet Ewropej għandhom sostanzjalment ir-riskji u l-vantaġġi kollha tal-pussess, huwa kklassifikat bħala kiri finanzjarju. Il-kiri finanzjarju huwa kkapitalizzat fil-bidunett tal-kirja fl-inqas tal-valur ġust ta' l-assi mikrija u l-valur ta' llum tal-ħlasijiet minimi tal-kiri. Kull ħlas tal-kiri huwa allokat bejn l-obbligi u l-ħlasijiet finanzjarji sabiex tinkiseb rata kostanti fuq il-bilanċ finanzjarju pendenti. L-obbligazzjonijiet tal-kiri, wara li jkunu ġew imnaqqsa l-ħlasijiet finanzjarji, huma inklużi f'obbligi oħrajn (ta' skadenza twila u qasira.) L-element ta' imgħax tal-prezz finanzjarju huwa ddebitat lill-kont tar-riżultat ekonomiku matul il-perjodu tal-kiri b'mod li jipproduċi rata perjodika ta' imgħax kostanti fuq il-bilanċ li jibqa' ta' l-obbligu għal kull perjodu. L-assi akkwistati taħt kiri finanzjarju huma deprezzati matul l-iqsar żmien bejn l-utilità ta' l-assi u t-terminu tal-kiri.

Kiri fejn sid il-kera jżomm sehem sinifikanti mir-riskji u l-premjijiet inerenti għall-pussess huwa kklassifikat bħala kiri operattiv. Ħlasijiet li jsiru taħt kiri operattiv huma ddebitati lill-kont tar-riżultat ekonomiku fuq lineari matul il-perjodu tal-kirja.

1.5.3 Deterjorament ta' assi mhux finanzjarji

Assi li għandhom żmien ta' utilità indefinit mhumiex soġġetti għall-amortizzazzjoni u huma ttestjati kull sena fir-rigward tad-deterjorament. Assi li huma soġġetti għall-amortizzazzjoni huma riveduti fir-rigward tad-deterjorament kull darba li avvenimenti jew bidliet fiċ-ċirkustanzi jindikaw il-possibbiltà li l-ammont miżmum jista' ma jkunx jista' jerġa' jinġabar. Telf minħabba deterjorament huwa rikonoxxut bħala d-differenza li biha l-ammont miżmum ta' l-assi jaqbeż l-ammont li jista' jiġi rkuprat tiegħu. L-ammont li jista' jkun irkuprat huwa l-ogħla tal-valur ġust ta' l-assi bit-tnaqqis ta' l-ispejjeż tal-bejgħ u l-valur fl-użu.

1.5.4 Investimenti

Investimenti f'Assoċjati u interessi f'Intrapriżi Konġunti

Investimenti f'assoċjati u interessi f'intrapriżi konġunti huma inklużi fil-kontijiet bl-użu tal-metodu tal-kapital.

Investimenti fil-Fondi ta' Kapital tar-Riskju

Klassifikar u kejl

Investimenti f'Fondi ta' Kapital tar-Riskju huma klassifikati bħala assi disponibbli għall-bejgħ u għalhekk għandhom jintwerew fil-valur ġust tagħhom bil-qligħ u t-telf li jirriżulta mill-bidliet fil-valur ġust (inklużi differenzi fit-traduzzjoni) rikonoxxuti fir-riżerva tal-valur ġust.

Kunsiderazzjonijiet tal-valur ġust

Ladarba m'għandhomx prezz tas-suq ikkowatat f'suq attiv u fl-assenza ta' teknika affidabbli ta' valutazzjoni, investimenti fil-Fondi ta' Kapital tar-Riskju huma stmati linja b'linja abbażi ta' l-inqas mill-prezz tax-xiri jew il-valur ta' l-ass netti attribwibbli (“NAV”) kif imniżżlin mill-amministratur tal-fondi sad-data tal-karta tal-bilanċ, li b'hekk teskludi kwalunkwe qligħ mhux realizzat li jista' jkun attribwit u li jista' jkun prevalenti fil-portfoljo ta' l-investiment tal-bażi. Investimenti fil-Fondi ta' Kapital tar-Riskju li ilhom jeżistu għallinqas minn sentejn mid-data tal-karta tal-bilanċ jiġu valutati fuq il-bażi ta' l-istess prinċipji, ħlief f'każ ta' telf mhux realizzat dovut biss għal spejjeż amministrattivi fejn, minħabba l-istadju bikri tal-portfoljo ta' l-investiment tal-bażi, dan it-telf mhux realizzat mhuwiex qed jiġi meqjus.

Għandu jkun innutat li “metodu tal-valur ġust” ġie żviluppat riċentament mill-Fond Ewropew għall-Investiment f'konformità ma' l-IAS 39. Madankollu, danil-metodu jista' jiġi applikat biss għall-investimenti fil-fondi tal-kapital tar-riskju fl-aħħar tas-sena 2005. Fil-fatt, fuq il-bażi tad-data miġbura fl-2004, mhux possibbli li jiġi mibdul fil-kontijiet il-valur ta' l-investimenti f'Fondi tal-Kapital tar-Rikju fl-aħħar tas-sena ta' qabel. Għalhekk, u għal raġunijiet ta' komparabilità, il-metodu kurrenti ta' valutazzjoni, kif deskritt fil-paragrafu ta' hawn fuq, ġie konsistentement applikat fl-aħħar tas-sena 2005. Il-valur ġust li rriżulta mill-applikazzjoni tal-“metodu tal-valur ġust” huwa żvelat fin-nota E 3.3.3.1 għall-iskop ta' informazzjoni biss. Il-bidla mill-metodu ta' valutazzjoni kurrenti għal dan il-metodu ta' “valur ġust” tidħol fis-seħħ fl-1 ta' Jannar 2006 u l-aġġustament relatat ikun rikonoxxut fir-riżerva tal-valur ġust.

Bil-“metodu l-ġdid”, il-valur ġust ta' l-investimenti fil-Fondi tal-Kapital tar-Riskju jinkiseb bl-applikazzjoni tal-kunċett tal-Valur ta' l-Assi Netti (“NAV”) li impliċitament jassumi li jekk l-NAVs tal-fondi jistgħu jitqiesu bħala konformi ma' l-IAS 39, allura l-aggregazzjoni ta' l-NAVs tal-fondi kollha tkun hi nnifisha konformi ma' l-IAS 39.

Skond dan il-metodu, il-fondi huma kklassifikati fi tliet kategoriji:

— Il-Kategorija I — fondi li adottaw ir-rekwiżiti tal-valur ġust ta' l-IAS 39.

— Il-Kategorija II — fondi li adottaw linji ta' gwida ta' valutazzjoni oħrajn (i.e. linji ta' gwida ta' valutazzjoni ta' l-AFIC, tal-BVCA & ta' l-EVCA) jew standards li jistgħu jitqiesu li jikkonformaw ma' l-IAS 39.

— Il–Kategorija III — fondi li ma adottawx ir-rekwiżiti tal-valur ġust ta' l-IAS 39 jew kwalunkwe linji ta' gwida ta' stima oħrajn li jikkonformaw ma' l-IAS 39.

Għall-Kategoriji I u II, gwadanji mhux realizzati li jirriżultaw mill-valutazzjoni tal-valur ġust huma rikonoxxuti fir-riżervi u telf mhux realizzat huwa stmat għal deterjorament sabiex jiġi ddeterminat jekk għandhomx jiġu rikonoxxuti bħala telf ta' deterjorament fil-kont tar-riżultat ekonomiku jew bħala bidliet fir-riżerva tal-valur ġust.

Il-valur ġust tan-NAV attribwibbli huwa ddeterminat billi wieħed japplika jew il-persentaġġ ta' pussess fil-fond tal-Komunitajiet Ewropej lin-NAV rifless fl-aktar rapport reċenti jew, sa fejn hu disponibbli, il-valur eżatt ta' l-ishma fl-istess data, ippreżentat mill-Amministratur tal-Fondi rispettiv.

L-investimenti tal-kategorija III huma stmati skond kemm jiswew bit-tnaqqis tad-deterjorament. L-aġġustament li jirriżulta mill-bidla fil-politika tal-kontabilità fl-aħħar tas-sena 2005 huwa rikonoxxut fil-valur ta' l-ishma.

Investimenti oħrajn

Klassifikar

Il-Komunitajiet Ewropej jikklassifikaw l-investimenti tagħhom fil-kategoriji li ġejjin: assi finanzjarji ta' valur ġust minn qligħ jew telf; self u riċevibbli; investimenti li jinżammu sakemm jimmaturaw; u assi finanzjarji lesti għall-bejgħ. Il-klassifikazzjoni ta' l-investimenti hija ddeterminata mar-rikonoxximent inizjali u terġa' tiġi evalwata f'kull data tal-karta tal-bilanċ.

(i) Assi finanzjarji b'valur ġust minn qligħ u telf

Din il-kategorija tinqasam f'żewġ sotto-kategoriji: assi finanzjarji miżmuma għall-kummerċ, u dawk stabbiliti b'valur ġust mill-bidunett. Assi finanzjarji huma kklassifikati f'din il-kategorija jekk ikunu akkwistati prinċipalment bl-iskop li jinbiegħu f'terminu qasir jew jekk ikun hekk indikat mill-Komunitajiet Ewropej. Id-derivattivi huma wkoll kategorizzati bħala miżmuma għal skopijiet ta' negozju sakemm ma jkunux jikkwalifikaw għall-kontabilità tal-koperturi (hedge accounting). Assi f'din il-kategorija huma kklassifikati bħala assi kurrenti jekk ikunu mistennija li jkunu realizzati fi żmien 12-il xahar mid-data tal-karta tal-bilanċ.

(ii) Self u riċevibbli

Self u riċevibbli huma assi finanzjarji mhux derivattivi bi ħlasijiet fissi jew li jistgħu jiġu determinati li mhumiex ikkwotati f'suq attiv. Dawn jinħolqu meta l-Komunitajiet Ewropej jipprovdu flus, merkanzija jew servizzi direttament lil debitur bl-ebda intenzjoni li jinnegozjaw ir-riċevibbli. Huma inklużi fl-assi mhux kurrenti, minbarra fil-każ ta' maturitajiet ta' inqas minn 12-il xahar mid-data tal-karta tal-bilanċ.

(iii) Investimenti li jinżammu sal-maturità tagħhom

Investimenti li jinżammu sal-maturità tagħhom huma assi finanzjarji mhux derivattivi bi ħlasijiet fissi jew li jistgħu jiġu ddeterminati, u maturitajiet fissi li l-Komunitajiet Ewropej ikollhom l-intenzjoni u l-abilità li jżommu sakemm jimmaturaw. Matul din is-sena finanzjarja, il-Komunitajiet Ewropej ma żammewx investimenti f'din il-kategorija.

(iv) Assi finanzjarji lesti għall-bejgħ

Assi finanzjarji lesti għall-bejgħ huma assi mhux derivattivi li huma jew kklassifikati f'din il-kategorija jew li inkella mhumiex ikklassifikati fl-ebda waħda mill-kategoriji l-oħrajn. Huma inklużi f'assi mhux kurrenti kemm-il darba l-Komunitajiet Ewropej ma jkollhomx il-ħsieb li jiddisponu mill-investiment fi żmien 12-il xahar mid-data tal-karta tal-bilanċ.

Rikonoxximent u valutazzjoni inizjali

Xiri u bejgħ ta' assi finanzjarji ta' valur ġust minn qligħ jew telf, dawk li jinżammu sal-maturità tagħhom u dawk lesti għall-bejgħ jiġu rikonoxxuti fid-data tal-kummerċ — id-data li fiha l-Komunitajiet Ewropej jikkommettu ruħhom li jixtru jew ibiegħu l-assi. Is-self huwa rikonoxxut meta l-flus jingħataw lil min jissellef. L-investimenti huma rikonoxxuti inizjalment bil-valur ġust flimkien ma' l-ispejjeż tat-tranżazzjoni għall-assi finanzjarji kollha li ma jkunux miżmuma b'valur ġust minn qligħ jew telf. Assi finanzjarji miżmuma b'valur ġust minn qligħ jew telf huma rikonoxxuti inizjalment bil-valur ġust u l-ispejjeż tat-tranżazzjoni huma mġarrba fil-kont tar-riżultat ekonomiku.

Il-valur ġust ta' assi finanzjarji fir-rikonoxximent inizjali huwa normalment il-prezz tat-tranżazzjoni (jiġifieri l-valur ġust tal-konsiderazzjoni riċevuta). Madankollu, meta jingħata self fit-tul li m'għandux imgħax jew li għandu imgħax inqas mill-kundizzjonijiet tas-suq, il-valur ġust tiegħu jista' jkun stmat bħala l-valur preżenti tal-ħlasijiet futuri kollha skontati skond ir-rata ta' imgħax prevalenti fis-suq għal strument simili bi klassifika tad-debituri simili.

Fil-każ ta' self lil uffiċjali mogħti mill-KEFA f'likwidazzjoni, jintuża l-prezz tat-tranżazzjoni bħala valur ġust inizjali indipendentement minn kull rata ta' imgħax preferenzjali li tingħata, għal raġunijiet prattiċi u fuq il-bażi ta' kunsiderazzjonijiet ta' materjalità.

L-investimenti ma jibqgħux rikonoxxuti meta d-drittijiet li wieħed jirċievi flussi tal-likwidità mill-investimenti jiskadu jew jiġu trasferiti u l-Komunitajiet Ewropej ikunu ttrasferew sostanzjalment r-riskji u l-premjijiet kollha tal-pussess.

Valutazzjoni Sussegwenti

Assi finanzjarji lesti għall-bejgħ u assi finanzjarji ta' valur ġust minn qligħ jew telf huma sussegwentement miżmuma bil-valur ġust. Self u riċevibbli u investimenti li jinżammu sal-maturità tagħhom huma miżmuma bi prezz amortizzat bil-metodu ta' interess effettiv.

Qligħ u telf li jseħħu minn bidliet fil-valur ġust tal-kategorija “l-assi finanzjarji b'valur ġust minn qligħ jew telf” huma inklużi fil-kont tar-riżultat ekonomiku fil-perjodu meta jseħħu.

Bidliet fil-valur ġust ta' assi finanzjarji monetarji, denominati f'munita barranija u kklassifikati bħala lesti għall-bejgħ, huma analizzati bejn id-differenzi fit-traduzzjoni li jirriżultaw minn bidliet fil-prezz amortizzat ta' l-assi u minn bidliet oħra fl-ammont miżmum ta' l-assi. Id-differenzi fit-traduzzjoni huma rikonoxxuti fil-kont tar-riżultat ekonomiku, u bidliet oħra fl-ammont miżmum huma rikonoxxuti fir-riżerva tal-valur ġust. Bidliet fil-valur ġust ta' assi finanzjarji mhux monetarji kklassifikati bħala lesti għall-bejgħ huma rikonoxxuti fir-riżerva tal-valur ġust.

Meta assi finanzjarji kklassifikati bħala lesti għall-bejgħ ikunu mibjugħa jew mdgħajjfa, l-aġġustamenti kumulattivi fil-valur ġust li qabel kienu rikonoxxuti fir-riżerva tal-valur ġust għandhom jiġu rikonoxxuti fil-kont tar-riżultat ekonomiku.

L-imgħax fuq assi finanzjarji lesti għall-bejgħ ikkalkulat bil-metodu ta' interess effettiv huwa rikonoxxut fil-kont tar-riżultat ekonomiku. Id-dividendi fuq strumenti azzjonarji lesti għall-bejgħ huma rikonoxxuti meta jiġi stabbilit id-dritt tal-Komunitajiet Ewropej li jirċievu ħlas.

Il-valuri ġusti ta' investimenti kkwotati fi swieq attivi huma bbażati fuq il-prezzijiet kurrenti ta' xiri. Jekk is-suq għal assi finanzjarji (u għal titoli mhux ikkwotati) ma jkunx attiv, il-Komunitajiet Ewropej jistabbilixxu valur ġust billi jużaw tekniċi ta' stima. Dawn jinkludu l-użu ta' tranżazzjonijiet miftiehma riċentement, referenza għal strumenti oħrajn li huma sostanzjalment l-istess, analiżi tal-fluss tal-likwidità skontati, mudelli ta' prezzijiet speċjali u tekniki ta' stima oħrajn li huma komunement użati minn parteċipanti fis-suq.

Fil-każijiet fejn il-valur ġust ta' investimenti fi strumenti azzjonarji li m'għandhomx prezz tas-suq ikkwotat f'suq attiv ma jkunx jista' jiġi vvalutat b'mod li wieħed jista' jorbot fuqu, dawn l-investimenti huma vvalutati skond kemm jiswew bit-tnaqqis tad-deterjorament.

Self u riċevibbli u investimenti miżmuma sal-maturità jintwerew bil-prezz amortizzat bl-użu tal-metodu ta' l-interessi effettivi. Fil-każ tas-self mogħti fuq fondi missellfa, il-metodu ta' l-interessi effettivi ma jistax jiġi applikat separatament għall-għoti u t-teħid b'self, fuq il-bażi ta' kunsiderazzjonijiet ta' materjalità. L-ispejjeż tat-tranżazzjoni magħmula mill-Komunitajiet Ewropej u mbagħad iddebitati lill-benefiċjarju tas-self huma rikonoxxuti direttament fil-kont tar-riżultat ekonomiku.

Deterjorament ta' assi finanzjarji

Ma' kull data tal-karta tal-bilanċ il-Komunitajiet Ewropej jagħmlu stima biex jaraw jekk hemmx evidenza oġġettiva li xi assi finanzjarji huwa mħassar. Assi finanzjarji jkunu mħassra, u b'hekk iġarrbu telf minħabba d-deterjorament, jekk, u biss jekk, ikun hemm evidenza oġġettiva ta' deterjorament bħala riżultat ta' avveniment jew avvenimenti li seħħew wara r-rikonoxximent inizjali ta' l-assi, u dak l-avveniment (jew avvenimenti) ta' telf ikollu impatt fuq il-flussi tal-likwidità futuri stmati ta' l-assi finanzjarji li jistgħu jkunu stmati b'mod li wieħed jista' jorbot fuqu.

(i) Assi miżmuma bi prezz ammortizzat

Jekk hemm evidenza oġġettiva li ġie mġarrab telf minħabba deterjorament fuq self u riċevibbli jew investimenti li jinżammu sal-maturità miżmuma bi prezz ammortizzat, l-ammont tat-telf jiġi vvalutat bħala d-differenza bejn l-ammont miżmum ta' l-assi u l-valur preżenti tal-flussi tal-likwidità futuri stmati (minbarra telfiet futuri tal-kreditu li ma ġġarrbux) imnaqqas bir-rata ta' imgħax effettiva oriġinali ta' l-assi finanzjarji. L-ammont miżmum ta' l-assi jiġi mnaqqas u l-ammont tat-telf jiġi rikonoxxut fil-kont tar-riżultat ekonomiku. Jekk self jew investiment li jinżamm sal-maturità jkollu rata ta' imgħax varjabbli, ir-rata ta' skont għall-valutazzjoni ta' kwalunkwe telf minħabba deterjorament tkun ir-rata preżenti u effettiva ta' imgħax iddeterminata fil-kuntratt.

Il-kalkolu tal-valur preżenti tal-flussi tal-likwidità futuri stmati ta' assi finanzjarji kollateralizzati tirrifletti l-flussi tal-likwidità li jistgħu jirriżultaw minn għeluq bikri ta' l-assi bit-tnaqqis ta' l-ispejjeż għall-kisba u l-bejgħ tal-kollaterali, kemm jekk l-għeluq bikri jkunx probabbli jew le.

Jekk, f'perjodu sussegwenti, l-ammont tat-telf minħabba deterjorament jonqos u dan it-tnaqqis ikun jista' jiġi relatat b'mod oġġettiv ma' avveniment li jseħħ wara li d-deterjorament kien rikonoxxut, it-telf minħabba deterjorament rikonoxxut preċedentement jiġi maqlub permezz tal-kont tar-riżultat ekonomiku.

(ii) Assi miżmuma b' valur ġust

Fil-każ ta' titoli azzjonarji klassifikati bħala disponibbli biex jinbigħu, tnaqqis sinifikanti jew fit-tul fil-valur ġust tat-titolu taħt il-prezz tiegħu jiġi kkunsidrat fid-determinazzjoni ta' jekk it-titoli humiex imħassra. Jekk kwalunkwe evidenza ta' dan it-tip teżisti għal assi finanzjarji lesti għall-bejgħ, it-telf kumulattiv — ivvalutat bħala d-differenza bejn il-prezz ta' l-akkwiżizzjoni u l-valur ġust kurrenti, bit-tnaqqis ta' kwalunkwe telf minħabba deterjorament fuq dawk l-assi finanzjarji rikonoxxut preċedentement fil-kont tar-riżultat ekonomiku — huwa mnaqqas mir-riżervi u rikonoxxut fil-kont tar-riżultat ekonomiku. Telf minħabba deterjorament rikonoxxut fil-kont tar-riżultat ekonomiku fuq strumenti azzjonarji ma jkunx maqlub permezz tal-kont tar-riżultat ekonomiku. Jekk, f'perjodu sussegwenti, il-valur ġust ta' strument ta' debitu kklassifikat bħala lest għall-bejgħ jiżdied u ż-żieda tista' tkun relatata b'mod oġġettiv ma' avveniment li jkun seħħ wara li t-telf minħabba deterjorament kien rikonoxxut, it-telf minħabba deterjorament jiġi maqlub permezz tal-kont tar-riżultat ekonomiku.

1.5.5 Stokks

L-istokks huma rrappurtati fl-inqas valur tal-prezz tax-xiri u tal-valur nett li jġibu. Il-prezz huwa ddeterminat skond il-metodu ta' l-ewwel li jinxtara, l-ewwel li jinbiegħ (FIFO). F'każijiet eċċezzjonali, wieħed jista' japplika l-formula tal-Ko-effiċjent Medju ta' l-Ispejjeż (WAC). L-ispiża tal-merkanzija lesta u tax-xogħol fl-idejn jinkludi l-ispejjeż tad-disinn, materja prima, xogħol dirett, spejjeż diretti oħrajn u spejjeż tal-produzzjoni marbuta (ibbażati fuq kapaċità operattiva normali). Il-valur nett li jġibu huwa l-prezz tal-bejgħ stmat fil-linja ta' negozju ordinarju, bit-tnaqqis ta' l-ispejjeż għat-tlestija u l-ispejjeż tal-bejgħ.

Meta stokks jiġu miżmuma għad-distribuzzjoni mingħajr ħlas jew bi ħlas nominali, dawn jiġu vvalutati fl-inqas prezz tax-xiri u fil-prezz kurrenti ġdid. Prezz kurrenti ġdid huwa l-prezz li l-Komunitajiet Ewropej iġarrbu kieku kellhom jakkwistaw l-assi fid-data tar-rappurtaġġ.

1.5.6 Ammonti ta' prefinanzjament

Prefinanzjament huwa ħlas maħsub biex jipprovdi lill-benefiċjarju bi ħlas bil-quddiem ta' flus, jiġifieri somma żgħira għall-ispejjeż ta' kuljum. Din tista' tinqasam f'għadd ta' ħlasijiet matul perjodu definit fil-ftehim partikulari tal-prefinanzjament. Is-somma jew il-ħlas bil-quddiem jitħallas lura jew jiġi użat għall-għan li għalih kien ipprovdut matul il-perjodu definit fil-ftehim. Jekk il-benefiċjarju ma jġarrabx spejjeż eliġibbli, għandu l-obbligu li jrodd lura l-ħlas pre-finanzjarju lill-Komunitajiet Ewropej. L-ammont tal-prefinanzjament jitnaqqas (kollu kemm hu jew parzjalment) meta jiġu aċċettati spejjeż eliġibbli u ammonti mogħtija lura.

Fl-aħħar tas-sena ammonti pendenti ta' prefinanzjament huma stmati bl-ammont(i) oriġinali mħallsa bit-tnaqqis ta': ammonti mogħtija lura, ammonti eliġibbli mgħoddija, ammonti eliġibbli stmati li għadhom mhumiex mgħoddija sa l-aħħar tas-sena, u tnaqqis fil-valur.

L-imgħax fuq il-prefinanzjamenti huwa rikonoxxut hekk kif dan jiġi ggwadanjat skond il-proviżjonijiet tal-ftehim rilevanti. Stima tad-dħul minn imgħax dovut, ibbażata fuq l-aktar informazzjoni affidabbli, issir fl-aħħar tas-sena u tiġi inkluża fil-karta tal-bilanċ. Il-garanziji relatati ma' ammonti ta' prefinanzjament huma mniżżla fuq il-karti li m'humiex il-karti tal-bilanċ bħala assi li jistgħu jinħolqu.

1.5.7 Riċevibbli

Ir-riċevibbli huma miżmuma fl-ammont oriġinali nieqes it-tnaqqis fil-valur minħabba deterjorament. It-tnaqqis fil-valur minħabba deterjorament ta' riċevibbli jiġi stabbilit meta jkun hemm evidenza oġġettiva li l-Komunitajiet Ewropej mhux se jkunu jistgħu jiġbru l-ammonti kollha dovuti skond it-termini oriġinali tar-riċevibbli. L-ammont tat-tnaqqis fil-valur huwa d-differenza bejn l-ammont miżmum ta' l-assi u l-ammont li jista' jiġi rkuprat, li huwa l-valur preżenti tal-flussi tal-likwidità futuri mistennija, skontat bir-rata ta' imgħax tas-suq għal debituri simili. L-ammont tat-tnaqqis fil-valur huwa rikonoxxut fir-rendikont tal-kont tar-riżultat ekonomiku. Huwa rikonoxxut ukoll tnaqqis ġenerali tal-valur ta' 20 % fis-sena għal ordnijiet pendenti ta' rkupru li ma jkunux għadhom soġġetti għal tnaqqis speċifiku.

Ara wkoll in-nota 1.5.13 hawn taħt dwar it-trattament ta' dħul dovut rikonoxxut fl-aħħar tas-sena.

1.5.8 Flus likwidi u ekwivalenti

Il-flus likwidi u l-ekwivalenti huma definiti bħala assi għal perjodu qasir. Dawn jinkludu flus fl-idejn, depożiti miżmuma mal-banek li jistgħu jiġu miġbuda bla dewmien, investimenti likwidi oħrajn ta' skadenza qasira b'maturitajiet oriġinali ta' tliet xhur jew inqas, u overdrafts bankarji. Overdrafts bankarji huma mniżżlin bħala obbligi finanzjarji taħt obbligi kurrenti fil-karta tal-bilanċ.

1.5.9 Benefiċċji ta' l-impjegati

L-obbligi tal-pensjoni

Il-Komunitajiet Ewropej joperaw pjanijiet ta' pensjoni b'benefiċċju definit. Pjan ta' benefiċċju definit huwa pjan ta' pensjoni li ġeneralment jiddefinixxi ammont li impjegat jirċievi meta jirtira, li ssoltu jiddependi fuq wieħed jew aktar fatturi bħall-età, is-snin ta' servizz u l-kumpens.

L-obbligu rikonoxxut fil-karta tal-bilanċ fir-rigward tal-pjanijiet ta' pensjoni b'benefiċċju definit huwa l-valur preżenti ta' l-obbligu tal-benefiċċju definit sad-data tal-karta tal-bilanċ bit-tnaqqis ta' kwalunkwe valur ġust ta' assi tal-pjan. L-obbligu tal-benefiċċju definit huwa kkalkulat minn attwarji indipendenti li jużaw il-metodu ta' unità tal-kreditu stmat. Il-valur preżenti ta' l-obbligu tal-benefiċċju definit jiġi determinat billi l-ħruġ tal-flus stmat fil-futur jiġi skontat bl-użu ta' rati ta' imgħax ta' bonds ta' kwalità għolja maħruġa minn kumpaniji li huma denominati fil-munita li l-benefiċċji se jitħallsu biha, u li għandhom termini ta' maturità li joqorbu lejn it-termini tal-passiv tal-pensjoni relatata.

Qligħ u telf attwarjali li jseħħu minħabba li jsiru aġġustamenti ibbażati fuq l-esperjenza, u bidliet f'suppożizzjonijiet attwarjali huma rikonoxxuti immedjatament fil-kont tar-riżultat ekonomiku.

Spejjeż ta' servizz mogħti fil-passat huma rikonoxxuti immedjatament fid-dħul, kemm-il darba l-bidliet fil-pjan tal-pensjoni jkunu marbuta mall-kundizzjoni li l-impjegati jibqgħu fis-servizz għal perjodu ta' żmien speċifikat (il-perjodu ta' assenjazzjoni). F'dan il-każ, l-ispejjeż tas-servizz mogħti fil-passat jiġu amortizzati fuq bażi tal-linja dritta waqt il-perjodu ta' assenjazzjoni.

1.5.10 Proviżjonijiet għal riskji u spejjeż

Proviżjonijiet għal riskji u spejjeż huma rikonoxxuti meta l-Komunitajiet Ewropej ikollhom obbligu legali preżenti jew obbligu kostruttiv b'konsegwenza ta' avvenimenti ta' l-imgħoddi, u b'hekk huwa probabbli li ħruġ ta' riżorsi jkun meħtieġ biex jitħallas l-obbligu, u l-ammont ikun jista' jiġi stmat b'mod li wieħed jista' jorbot fuqu. Il-proviżjonijiet mhumiex rikonoxxuti għal telf operattiv fil-futur.

L-ammont tal-proviżjoni huwa l-aħjar stima ta' l-ispejjeż mistennija li jkunu meħtieġa sabiex jitħallas l-obbligu preżenti sad-data tar-rappurtaġġ. Fejn id-dispożizzjoni tinvolvi għadd kbir ta' elementi, l-obbligu jiġi stmat billi wieħed iwieżen kull riżultat possibbli bil-probabbiltajiet assoċjati tagħhom (il-metodu “valur mistenni”).

Fejn l-effett tal-valur taż-żmien tal-flus ikun materjali, l-ammont tal-proviżjon huwa l-valur preżenti ta' l-ispejjeż mistennija li jkunu meħtieġa biex jitħallas l-obbligu. Ir-rata ta' skont użata hija rata li tirrifletti stimi kurrenti tas-suq tal-valur taż-żmien tal-flus u r-riskji speċifiċi għall-obbligu imma mhux ir-riskji li għalihom ġew aġġustati l-estimi futuri tal-flussi tal-likwidità.

1.5.11 Obbligi finanzjarji

L-obbligi finanzjarji jinkludu fondi missellfa u obbligi miżmuma biex jiġu nnegozjati.

Il-fondi missellfa jikkonsistu f'fondi missellfa minn istituzzjonijiet ta' kreditu u dejn ipprovati minn ċertifikati. L-ammonti missellfa huma rikonoxxuti inizjalment skond il-valur ġust, peress li l-ħruġ tagħhom huwa r-rikavat (valur ġust ta' kunsiderazzjoni riċevuta) nett ta' l-ispejjeż tat-tranżazzjoni mġarrba, imbagħad sussegwentement murija skond l-ispiża amortizzata bl-użu tal-metodu ta' l-imgħax effettiv; kwalunkwe differenza bejn rikavati, nett ta' l-ispejjeż tat-tranżazzjoni, u l-valur tar-rimborż hija rikonoxxuta fil-kont tar-riżultat ekonomiku matul il-perjodu tas-self/djun ipprovati minn ċertifikati li jużaw il-metodu ta' imgħax effettiv. Huma kklassifikati bħala obbligi mhux kurrenti, bl-eċċezzjoni ta' maturitajiet ta' inqas minn 12-il xahar wara d-data tal-karta tal-bilanċ.

Fil-każ ta' self mogħti fuq fondi missellfa, il-metodu ta' l-imgħax effettiv ma jistax jiġi applikat separatament għall-fondi mogħtija b'self u meħuda b'self, fuq il-bażi ta' kunsiderazzjonijiet ta' materjalità. L-ispejjeż tat-tranżazzjoni magħmula mill-Komunitajiet Ewropej u mbagħad iddebitati mill-ġdid lill-benefiċjarju tas-self huma direttament rikonoxxuti fil-kont tar-riżultat ekonomiku.

Obbligi miżmuma biex jiġu nnegozjati jinkludu derivattivi li ma jikkwalifikawx għal kontabilità tal-koperturi meta l-valur ġust tagħhom ikun negattiv. Huma jirċievu l-istess trattament kontabbli bħall-assi miżmuma biex jiġu nnegozjati, ara n-nota 1.5.4.

1.5.12 Ammonti li għandhom jitħallsu

Ammont sinifikattiv tal-ħlasijiet li għandhom jitħallsu tal-Komunitajiet mhumiex marbuta max-xiri ta' merkanzija jew servizzi — minflok huma talbiet għal pagamenti minn benefiċjarji ta' konċessjonijiet jew fondi oħrajn tal-Komunitajiet li ma tħallsux. Dawn huma mniżżlin bħala pagabbli għall-ammont rikjest meta t-talba għal pagament tiġi riċevuta u, wara verifikazzjoni, aċċettata bħala eliġibbli mill-aġenti finanzjarji rilevanti. F'dan l-istadju, dawn huma stmati skond l-ammont aċċettat u eliġibbli.

Ammonti li għandhom jitħallsu u li jinħolqu mix-xiri ta' merkanzija u servizzi huma rikonoxxuti meta tiġi riċevuta l-fattura għall-ammont oriġinali u l-ispejjeż korrispondenti jitniżżlu fil-kontijiet meta jaslu l-provvisti u jkunu aċċettati mill-Komunitajiet Ewropej.

1.5.13 Separazzjoni ta' perjodi ta' kontabilità — dħul u ħlasijiet dovuti u differiti

Bħala parti mill-moviment lejn kontabilità skond id-dovuti, aspett importanti huwa l-eżerċizzju li bih wieħed jiżgura li tranżazzjonijiet magħmulin matul is-sena jiġu reġistrati fis-sena tal-kontabilità t-tajba — eżerċizzju ta' cut-off: it-tranżazzjonijiet għandhom jiġu rikonoxxuti fil-perjodu li għandhom x'jaqsmu miegħu.

B'mod partikolari għandha ssir valutazzjoni li tikkonċerna l-ispejjeż eliġibbli mġarrba minn benefiċjarji tal-fondi tal-Komunitajiet imma li għadhom mhumiex irrappurtati lill-Komunitajiet (ħlasijiet dovuti). Sabiex wieħed jasal għall-aħjar stima ta' dawn l-ammonti jiġu użati metodi differenti skond it-tip ta' attivitajiet u informazzjoni disponibbli. Bil-maqlub, xi spejjeż huma mniżżlin fis-sena kurrenti għalkemm huma relatati ma' perjodi sussegwenti (ħlasijiet differiti) u dawk għandhom jiġu identifikati u inklużi fil-perjodu rilevanti.

Id-dħul għandu jkun spjegat ukoll fil-perjodu li huwa relatat miegħu. Fl-aħħar tas-sena, meta fattura ma tkunx intbagħtet u s-servizz ikun ingħata, jew il-provvisti ikunu waslu, jew ikun jeżisti ftehim kuntrattwali (jiġifieri, b'referenza għal trattat), l-ammont għandu jiġi eżaminat u rikonoxxut fir-rapporti finanzjarji bħala dħul dovut.

Barra dan, fl-aħħar tas-sena, meta tintbagħat fattura, għalkemm din ma tkunx relatata mal-perjodu tar-rappurtaġġ, l-ammont għandu jiġi differit u rikonoxxut bħala tnaqqis mid-dħul. L-għan hu li d-dħul jitnaqqas bl-ammont li jkun ugwali għad-differiment.

Billi din hija l-ewwel sena ta' dan l-eżerċizzju, u meta wieħed iqis il-partikularitajiet ta' l-attivitajiet tal-Komunitajiet, m'hemmx metodi standard disponibbli biex wieħed ikun jista' jqabbel dawn il-metodi ta' stima.

1.6 KONT TAR-RIŻULTAT EKONOMIKU

1.6.1 Dħul

Dħul minn kambju

Dħul mill-bejgħ ta' merkanzija huwa rikonoxxut meta r-riskju u l-premjijiet sinifikanti tal-pussess tal-merkanzija jiġu trasferiti lil min jixtri.

Dħul assoċjat ma' tranżazzjoni li tinvolvi l-forniment ta' servizzi huwa rikonoxxut b'referenza għall-istadju ta' kompletar tat-tranżazzjoni fid-data tar-rappurtaġġ.

Dħul mhux minn kambju

Dan jifforma l-maġġoranza ewlenija tad-dħul tal-Komunitajiet u jinkludi fil-biċċa l-kbira taxxi diretti u indiretti u ammonti ta' riżorsi proprji. Barra mit-taxxi, il-Komunitajiet Ewropej jistgħu wkoll jirċievu ħlasijiet minn partijiet oħrajn, bħal dazji, multi u donazzjonijiet.

Riżorsi bbażati fuq id-DGN u riżorsi tal-VAT

Ammonti riċevibbli u dħul relatat huma rikonoxxuti meta l-Komunitajiet Ewropej joħorġu sejħa għall-fondi lill-Istati Membri u jitolbu l-kontribuzzjoni tagħhom. Huma vvalutati skond “l-ammont imsejjaħ” tagħhom. Billi r-riżorsi tal-GNI u tal-VAT huma bbażati fuq stimi, dawn jistgħu jkunu riveduti hekk kif iseħħu xi bidliet, sakemm toħroġ l-informazzjoni finali mill-Istati Membri. L-effett ta' bidla fl-istima huwa inkluż meta jiġu determinati l-eċċess jew id-defiċit netti għal dak il-perjodu li fih tkun seħħet il-bidla.

Riżorsi proprji tradizzjonali

Ammonti riċevibbli u dħul relatat huma rikonoxxuti meta r-rapporti rilevanti A ta' kull xahar (li jinkludu d-dazji miġbura u l-ammonti dovuti li huma ggarantiti u mhux kontestati) ikunu riċevuti mingħand l-Istati Membri. Fid-data tar-rappurtaġġ, id-dħul miġbur mill-Istati Membri għal dak il-perjodu iżda li jkun għadu mhux imħallas lill-Komunitajiet Ewropej huwa stmat u rikonoxxut bħala dħul dovut. Ir-rendikonti B ta' kull tliet xhur (li jinkludu dazji la miġbura u lanqas garantiti, kif ukoll ammonti garantiti li ġew ikkuntestati mid-debitur) riċevuti mill-Istati Membri huma rikonoxxuti bħala dħul bit-tnaqqis ta' l-ispejjeż tal-ġbir (25 %). Barra minn hekk, tnaqqis fil-valur huwa rikonoxxut għall-ammont stmat tad-differenza fl-irkupru fil-kont tar-riżultat ekonomiku.

Multi

Ammonti riċevibbli u dħul relatat huma rikonoxxuti meta d-deċiżjoni tal-Komunitajiet li jimponu multa tkun ittieħdet u tkun ġiet innotifikata uffiċjalment lid-destinatarju. Jekk ikun hemm dubji dwar il-kapaċità tal-ħlas ta' l-impriża, għandha tiġi rikonoxxuta riduzzjoni fil-valur tal-kwota.

Wara d-deċiżjoni li tiġi imposta l-multa, id-debituri għandhom xahrejn mid-data tan-notifikazzjoni biex:

— jew jaċċettaw id-deċiżjoni, u b'hekk ikunu jridu jħallsu l-multa fiż-żmien stipulat u l-ammont ikun definittivament miġbur mill-Komunitajiet;

— jew ma jaċċettawx id-deċiżjoni, u b'hekk jappellaw taħt il-liġi tal-Komunitajiet.

Madankollu, is-somma tal-multa għandha titħallas fiż-żmien stipulat billi l-appell m'għandux l-effett li jissospendi (Artikolu 242 tat-Trattat tal-KE). Id-debituri għandhom żewġ għażliet; jistgħu jippreżentaw garanzija tal-bank għall-ammont jew iħallsu l-multa provviżorjament.

Jekk l-intrapriża tappella kontra d-deċiżjoni, u tkun diġà ħallset il-multa provviżorjament, l-ammont jiġi reġistrat bħala obbligu li jista' jinbidel. Madankollu, billi appell tad-destinatarju kontra deċiżjoni tal-Komunitajiet m'għandux effett li jissospendi, il-flus riċevuti jintużaw biex ineħħu l-ammont riċevibbli. Jekk tingħata garanzija minflok ħlas, din tiġi reġistrata bħala assi li jistgħu jinbidlu.

Jekk hemm riskju li l-Qorti tal-Prim'Istanza tista' ma tiddeċidiex favur il-Komunitajiet, jiġi rikonoxxut proviżjon biex ikopri dan ir-riskju fil-każijiet fejn ikun diġà sar ħlas provviżorju. Jekk minflok tkun ingħatat garanzija, allura l-ammont riċevibbli pendenti jkun imnaqqas kif meħtieġ. L-imgħax akkumulat riċevut mill-Komunitajiet Ewropej fuq il-kontijiet bankarji fejn ħlasijiet riċevuti ikunu depożitati huwa rikonoxxut bħala dħul, u kwalunkwe obbligazzjoni kontinġenti tiżdied skond dan.

Dħul minn u spejjeż ta' imgħax

Dħul u spejjeż minn imgħax huma rikonoxxuti fil-kont tar-riżultat ekonomiku bl-użu tal-metodu ta' imgħax effettiv. Dan huwa metodu biex tiġi kkalkulata l-ispiża amortizzata ta' assi finanzjarji jew ta' obbligazzjoni finanzjarja, u biex jiġi allokat id-dħul mill-imgħax jew l-ispiża ta' imgħax matul il-perjodu rilevanti. Ir-rata effettiva ta' l-imgħax hija r-rata li tiskonta eżattament ħlasijiet ta' flus futuri stmati jew riċevuti fit-tul tal-ħajja mistennija ta' l-istrument finanzjarju (jew, fejn xieraq, perjodu iqsar) mill-ammont nett miżmum ta' l-assi finanzjarji jew ta' l-obbligu finanzjarju. Meta tiġi kkalkulata r-rata effettiva ta' l-imgħax, il-Komunitajiet Ewropej jistmaw il-flussi tal-likwidità waqt li jikkunsidraw it-termini kuntrattwali kollha ta' l-istrument finanzjarju (pereżempju, għażliet għall-ħlas bil-quddiem) imma ma jikkunsidrawx telfiet futuri tal-kreditu. Il-kalkolazzjoni tinkludi l-onorarji u l-punti kollha mħallsa jew riċevuti bejn partijiet fil-kuntratt li huma parti integrali mir-rata effettiva ta' imgħax, mill-ispejjeż tat-tranżazzjoni u mill-premjums jew l-iskonti l-oħrajn kollha.

Fil-każ ta' self mogħti fuq fondi missellfa, il-metodu ta' l-imgħax effettiv jista' ma jiġix applikat separatament għall-għoti u teħid b'self, fuq il-bażi ta' kunsiderazzjonijiet ta' materjalità. L-ispejjeż tat-tranżazzjoni li jkunu ħarġu l-Komunitajiet Ewropej u imbagħad ikunu ġew mgħoddija lill-benefiċjarju tas-self huma rikonoxxuti diretteament fil-kont tar-riżultat ekonomiku.

Ladarba ass finanzjarju jew grupp ta' assi finanzjarji simili jkunu mnaqqsa bħala riżultat ta' telf minħabba deterjorament, id-dħul mill-imgħax ikun rikonoxxut bl-użu tar-rata ta' imgħax użata biex tiskonta l-flussi tal-likwidità futuri bl-iskop li jitkejjel it-telf minħabba deterjorament.

Dħul minn dividendi

Id-dħul minn dividendi huwa rikonoxxut meta jiġi stabbilit id-dritt li jiġi rċevut ħlas.

1.6.2 Spejjeż

Spejjeż tal-kambju li jinħolqu mix-xiri ta' merkanzija huma rikonoxxuti meta l-provvisti jaslu u jkunu aċċettati mill-Komunitajiet Ewropej. Dawn ikollhom il-valur tal-prezz oriġinali tal-fattura.

L-ispejjeż mhux tal-kambju huma speċifiċi għall-Komunitajiet Ewropej u jgħoddu għall-maġġoranza ta' l-ispejjeż tagħhom. Dawn huma marbuta ma' trasferimenti lil benefiċjarji u jistgħu jkunu ta' tliet tipi: kwoti, trasferimenti bi ftehim u konċessjonijiet diskrezzjonali, kontribuzzjonijiet u donazzjonijiet.

It-trasferimenti huma rikonoxxuti bħala spejjeż matul il-perjodu li fih l-avvenimenti li jwasslu għat-trasferiment ikunu seħħew, bil-kondizzjoni li n-natura tat-trasferiment tkun permessa mir-regolament (ir-Regolament Finanzjarju, ir-Regolamenti tal-Persunal, jew regolament speċifiku ieħor) jew ikun ġie ffirmat kuntratt li jawtorizza t-trasferiment; kwalunkwe kriterju ta' eliġibbiltà ikun intlaqa' mill-benefiċjarju; u tkun tista' ssir stima raġonevoli ta' l-ammont.

Meta kwalunkwe rikjesta għal ħlas jew talba għal pagament tiġi riċevuta u tissodisfa l-kriterji ta' rikonoxximent, tiġi rikonoxxuta bħala spiża għall-ammont eliġibbli. Fl-aħħar tas-sena spejjeż eliġibbli mġarrba li jkunu diġà dovuti lill-benefiċjarji imma li jkunu għadhom mhux irrapportati jiġu stmati u reġistrati bħala spejjeż dovuti.

1.7 ASSI U OBBLIGAZZJONIJIET KONTINĠENTI

Assi kontinġenti

Assi kontinġenti huma assi possibbli li jirriżultaw minn attivitajiet tal-passat u li l-eżistenza tagħhom tkun konfermata biss meta jseħħu jew ma jseħħux avvenimenti jew avvenimenti li mhumiex ċerti fil-futur u li mhumiex totalment fil-kontroll tal-Komunitajiet Ewropej. Assi kontinġenti huma żvelati meta dħul ta' benefiċċji ekonomiċi jew potenzjal ta' servizz ikun probabbli.

Assi kontinġenti huma eżaminati kontinwament sabiex ikun żgurat li l-iżviluppi jkunu riflessi kif xieraq fir-rendikonti finanzjarji. Jekk ikun hemm virtwalment ċertezza li se jkun hemm dħul ta' benefiċċji ekonomiċi jew potenzjal ta' servizz, u l-valur ta' l-assi ikun jista' jiġi mkejjel b'mod li wieħed ikun jista' joqgħod fuqu, l-assi u d-dħul relatat miegħu jiġu rikonoxxuti fir-rendikonti finanzjarji tal-perjodu li fih isseħħ il-bidla.

Obbligi kontinġenti

L-obbligu kontinġenti huwa obbligu possibbli li jinħoloq minn avvenimenti ta' l-imgħoddi u li l-eżistenza tiegħu tiġi kkonfermata biss meta jseħħu jew ma jseħħux avveniment jew avvenimenti li mhumiex ċerti fil-futur u li mhumiex totalment fil-kontroll tal-Komunitajiet Ewropej; jew obbligu preżenti li jirriżulta minn avvenimenti ta' l-imgħoddi imma li ma jkunx rikonoxxut għax: mhux probabbli li ħruġ ta' riżorsi jinkorpora benefiċċji ekonomiċi, jew potenzjal ta' servizz ikun meħtieġ biex jitħallas l-obbligu, jew, f'ċirkostanzi estremament rari fejn l-ammont ta' l-obbligu ma jkunx jista jiġi vvalutat b'mod suffiċjentement affidabbli.

Obbligu kontinġenti jiġi żvelat, ħlief jekk il-possibbiltà ta' ħruġ ta' riżorsi li jinkorporaw benefiċċji ekonomiċi jew li jkollhom potenzjal ta' servizz tkun remota.

L-obbligi kontinġenti huma eżaminati kontinwament biex ikun determinat jekk il-ħruġ ta' riżorsi li jinkorporaw benefiċċji ekonomiċi jew il-potenzjal ta' servizz jkunx sar probabbli. Jekk il-ħruġ ta' riżorsi li jinkorporaw benefiċċji ekonomiċi jew il-potenzjal ta' servizz ikunu meħtieġa għal oġġett li jiġi ttrattat bħala obbligu kontinġenti, tiġi rikonoxxuta proviżjoni fir-rendikonti finanzjarji tal-perjodu li fih isseħħ il-bidla fil-probabbiltà.

Impenji għal finanzjament futur

Impenn għal finanzjament futur jirrappreżenta impenn legali jew kostruttiv, normalment kuntrattwali, li l-Komunitajiet Ewropej daħlu fih u li jista' jitlob ħruġ ta' riżorsi fil-futur.

Garanziji

Il-garanziji huma assi jew obbligazzjonijiet possibbli li jirriżultaw minn avvenimenti ta' l-imgħoddi u li l-eżistenza tagħhom tiġi kkonfermata meta jseħħ jew ma jseħħx l-oġġett tal-garanzija. Il-garanziji għalhekk jikkwalifikaw bħala assi jew obbligazzjonijiet kontinġenti. Garanzija tkun imħallsa meta l-oġġett tal-garanzija ma jibqax jeżisti. Dan isir konkret meta jitwettqu l-kundizzjonijiet għat-talba għall-ħlas min-naħa tal-garanti.

1.8 UŻU TA' STIMI

Skond il-prinċipji tal-kontabilità li huma aċċettati b'mod ġenerali, ir-rendikonti finanzjarji neċessarjament jinkludu ammonti bbażati fuq stimi u suppożizzjonijiet mill-amministrazzjoni fuq il-bażi ta' l-aktar informazzjoni affidabbli disponibbli. Stimi sinifikanti jinkludu, imma mhumiex limitati għal, ammonti għal pensjonijiet, proviżjonijiet għal ħlasijiet futuri, valutazzjoni ta' stokks tal-pubblikazzjonijiet, riskju finanzjarju fuq inventarji u kontijiet riċevibbli, dħul u ħlasijiet dovuti, assi u obbligazzjonijiet kontinġenti, u grad ta' deterjorament ta' assi fissi. Ir-riżultati attwali jistgħu jkunu differenti mill-estimi. Il-bidliet fl-istimi huma riflessi fil-perjodu li fih isiru magħrufa.

2. IMPATT TAT-TRANŻIZZJONI LEJN KONTABILITÀ BBAŻATA FUQ ID-DOVUTI

2.1 BAŻI TAL-PREPARAZZJONI

Il-karta tal-bilanċ tal-ftuħ tal-Komunitajiet ġiet ippreparata skond ir-regoli l-ġodda tal-kontabilità adottati fit-28 ta' Diċembru, 2004, li japplikaw għall-ewwel darba għas-sena finanzjarja 2005.

2.2 PREŻENTAZZJONI TAR-RENDIKONTI FINANZJARJI

Il-kontijiet annwali jinkludu r-rendikonti primarji li ġejjin: karta tal-bilanċ, kont tar-riżultat ekonomiku, rendikont tal-bidliet fl-assi netti u tabella tal-fluss tal-likwidità.

2.3 TQABBIL TAL-VALUR TA' L-ISHMA

KARTA TAL-BILANĊ TAL-FTUĦ

EUR Nota 31.12.2004 Mibdula Aġġustamenti 31.12.2004 I. ASSI MHUX KURRENTI: 30 142 730 492,69 (4 143 923 005,85) 34 286 653 498 54 Assi fissi intanġibbli 17 137 089,53 10 795 517,23 6 341 572,30 Assi fissi tanġibbli 2.3.1 4 084 425 922,70 257 822 280,52 3 826 603 642,18 Investimenti 2.3.2 2 150 177 300,19 123 900 459,79 2 026 276 840,40 Self 2.3.3 2 298 277 591,00 (30 831 701,00) 2 329 109 292,00 Prefinanzjament fit-tul 2.3.4 21 284 928 692,20 21 284 928 692,20 0,00 Riċevibbli fit-tul 2.3.5 307 783 897,07 (25 790 538 254,59) 26 098 322 151,66 II. ASSI KURRENTI: 23 450 507 504,46 7 700 336 944,33 15 750 170 560,13 Stokks 63 255 048,68 (5 972 804,31) 69 227 852,99 Investimenti għal żmien qasir 2.3.2 1 442 821 890,84 46 841 216,60 1 395 980 674,24 Prefinanzjament għal żmien qasir 2.3.4 6 727 929 511,29 6 727 929 511,29 0,00 Riċevibbli għal żmien qasir 2.3.5 7 139 062 014,64 263 155 996,45 6 875 906 018,19 Flus likwidi u ekwivalenti 2.3.6 8 077 439 039,01 668 383 024,30 7 409 056 014,71 Assi totali 53 593 237 997,15 3 556 413 938,48 50 036 824 058,67 III. OBBLIGI MHUX KURRENTI: 30 556 735 482,10 (1 143 539 962,90) 31 700 275 445,00 Benefiċċji lill-impjegati 26 012 130 886,00 3 744 986,00 26 008 385 900,00 Proviżjonijiet għal riskji u ħlasijiet 2.3.7 1 013 020 111,03 (1 254 230 501,43) 2 267 250 612,46 Obbligi finanzjarji 2.3.8 1 688 032 288,29 109 698 482,45 1 578 333 805,84 Obbligi fit-tul oħrajn 1 843 552 196,78 (2 752 929,92) 1 846 305 126,70 IV. OBBLIGI KURRENTI: 74 633 599 508,87 70 804 374 988,83 3 829 224 520,04 Proviżjonijiet għal riskji u ħlasijiet 2.3.7 240 240 253,60 240 240 253,60 0,00 Obbligi finanzjarji 2.3.8 152 154 480,63 (74 095 519,37) 226 250 000,00 Kontijiet pagabbli 2.3.9 74 241 204 774,64 70 638 230 254,60 3 602 974 520,04 Obbligi totali 105 190 334 990,97 69 660 835 025,93 35 529 499 965,04 ASSI NETTI: (51 597 096 993,82) (66 104 421 087,45) 14 507 324 093,63 Riżervi 2.3.10 2 567 532 141,28 1 512 263 917,43 1 055 268 223,85 Ammonti li għandhom jinġabru mill-Istati Membri: 2.3.10 (54 164 629 135,10) (67 616 685 004,88) 13 452 055 869,78 Pensjonijiet ta' l-Istaff (fit-tul) (26 012 130 886,00) 0,00 (26 012 130 886,00) Oħrajn (28 152 498 249,10) (67 616 685 004,88) 39 464 186 755,78 V. ASSI NETTI (51 597 096 993,82) (66 104 421 087,45) 14 507 324 093,63

It-tabella ta' hawn fuq tiġbor fil-qosor l-impatt tal-bidliet li saru biex il-karta tal-bilanċ tal-31 ta' Diċembru 2004 tiġi mibdula taħt ir-regoli l-ġodda tal-kontabilità.

Il-preżentazzjoni tal-bilanċ fil-31 ta' Diċembru 2004 (qabel il-bidla) hija xi ftit differenti minn dik ippubblikata fir-Rendikonti Finanzjarji ta' l-2004. Dan minħabba r-reviżjoni ta' ċerti bilanċi fil-karta tal-bilanċ, li kienet neċessarja sabiex tippermetti paragun rilevanti mil-figuri mibdula. Il-figura ta' l-assi netti oriġinali ta' EUR 14.5 biljun (li kienet imsejħa “Kapital Proprju”) tal-31 ta' Diċembru 2004 tikkorrispondi mal-figura ppubblikata.

Kważi l-impatt kollu huwa nnotat fil-kontijiet tal-Kummissjoni u fuq skala ħafna inqas fil-KEFA f'likwidazzjoni. L-ewwel inklużjoni ta' l-Aġenziji fl-ambitu tal-konsolidazzjoni kellha impatt limitat fuq il-kontijiet konsolidati, prinċipalment żieda fil-bilanċi tal-flus.

2.3.1 Assi fissi tanġibbli

Il-bidla ewlenija fil-politika tal-kontabilità għal assi fissi tanġibbli hija relatata mal-politika tad-deprezzament. Taħt ir-regoli ta' qabel, assi li kienu għadhom kemm ġew akkwistati kienu jiġu deprezzati għal 12-il xahar sħaħ fis-sena meta jinxtraw (irrispettivament mid-data ta' l-akkwist). Skond ir-regoli l-ġodda d-deprezzament japplika mix-xahar ta' l-akkwisizzjoni. Għalhekk, storikament, l-assi kienu jiġu “deprezzati żżejjed”. Il-bidla fil-politika tal-kontabilità b'hekk wasslet għal żieda fil-valur nett ta' assi fissi tanġibbli, ta' EUR 68.8 miljun fil-Kummissjoni, u EUR 137 miljun fil-Parlament. Il-bilanċ taż-żieda huwa relatat primarjament ma' l-inklużjoni ta' l-Aġenziji għall-ewwel darba.

2.3.2 Investimenti

Il-portfoljo ta' l-investimenti tal-Fond ta' Garanzija u tal-KEFA f'likwidazzjoni, magħmul minn titoli ta' dejn, kien preċedentement imniżżel bl-inqas mill-prezz tax-xiri (jew fil-każ ta' ħlasijiet addizzjonali/mnaqqsa, bil-prezz amortizzat bl-użu tal-metodu lineari) u l-valur tas-suq. Dawn it-titoli huma issa kklassifikati bħala assi lesti għall-bejgħ u b'konsegwenza ta' dan miżmuma bil-valur ġust tagħhom permezz tal-valur ta' l-ishma. L-impatt tal-valutazzjoni tal-valur ġust ġie ikkunsidrat fir-riżerva ta' l-ishma tal-valur ġust u ammonta għal EUR 88 miljun.

Il-Fond ta' Garanzija kien qed iżomm tliet noti ta' rata varjabbli maħruġin mill-Komunitajiet Ewropej għal ammont ta' EUR 21 miljun, li jinkludu interessi dovuti, fil-31 ta' Diċembru 2004. Dawn it-titoli ta' dejn ġew maqtugħa kif suppost kontra d-dejn ipprovat miċ-ċertifikati maħruġa mill-programm ta' l-Għajnuna Makrofinanzjarja (MFA) (ara n-nota 2.3.8).

It-titoli ta' dejn, li jammontaw għal EUR 38 miljun, miżmuma fil-kuntest ta' l-istrumenti tal-baġit ġestiti minn fiduċjarji f'isem il-Kummissjoni Ewropea, kienu inklużi fil-kalkolu ta' l-assi netti ta' dawn l-istrumenti u bħala tali ġew ikklassifikati bħala riċevibbli ta' skadenza qasira fil-31 ta' Diċembru 2004. Taħt ir-regoli l-ġodda tal-kontabilità, il-komponenti ta' l-istrumenti tal-baġit huma issa kklassifikati fl-intestaturi rilevanti tal-kontijiet annwali skond in-natura tagħhom u, fejn applikabbli, skond il-maturità residwa.

Strumenti finanzjarji derivattivi b'valur ġust pożittiv inkluż l-imgħax dovut (EUR 33 miljun) huma rikonoxxuti bħala obbligi miżmuma għal skopijiet ta' negozju waqt li qabel kienu jiġu żvelati biss bħala elementi li ma jidhrux fuq il-karta tal-bilanċ. Il-bilanċ tal-moviment (EUR 33 miljun) jirrigwarda riklassifikazzjonijiet u rivalutazzjonijiet oħra u l-inklużjoni ta' l-imgħax dovut taħt din l-intestatura.

2.3.3 Self

Is-self b'kundizzjonijiet speċjali qabel kien imniżżel skond kemm jiswa bit-tnaqqis ta' kwalunkwe proviżjoni għal deterjorament. Taħt ir-regoli l-ġodda tal-kontabilità, dan is-self konċess b'rati preferenzjali huwa rikonoxxut inizjalment bil-valur ġust li, fil-każ ta' self li jġorr miegħu imgħax taħt il-kundizzjonijiet tas-suq, jikkorrispondi għall-valur nett ta' flussi tal-likwidità mistennija, skontati bir-rata ta' imgħax medja prevalenti tas-self ta' l-EIB għal min jissellef fil-pajjiżi rispettivi, u suċċessivament ivvalutata bi prezz amortizzat. Il-proviżjonijiet għal deterjorament, jekk ikun hemm, huma bbażati fuq it-tnaqqis provviżorju jew definittiv kif previst taħt il-kuntratt finanzjarju rispettiv. L-impatt magħqud tal-valutazzjoni ta' dan is-self bil-prezz amortizzat tiegħu (EUR -152 miljun), fuq naħa waħda, u l-klassifikazzjoni sħiħa tiegħu bħala assi mhux kurrenti billi kollha għandhom maturitajiet finali ta' aktar minn sena wara d-data tal-karta tal-bilanċ (EUR 20 miljun) fuq in-naħa l-oħra, ġie kkunsidrat permezz tal-kont ta' defiċit akkumulat u jammonta għal EUR -132 miljun.

Is-self tad-djar tal-KEFA f'likwidazzjoni konċess b'rati preferenzjali kien preċedentement imniżżel bl-ammont nominali pendenti tiegħu bit-tnaqqis ta' kwalunkwe proviżjon għal deterjorament. Taħt ir-regoli l-ġodda tal-kontabilità, dan is-self huwa rikonoxxut inizjalment b'valur ġust li jikkorrispondi għall-valur nett preżenti ta' flussi tal-likwidità mistennija u skontati bir-rata ta' interessi prevalenti fis-suq għal bonds b'maturitajiet simili maħruġin mill-istati membri fejn jinsab min jissellef, u suċċessivament vvalutati bi spiża amortizzata. Il-proviżjonijiet għal deterjorament, jekk hemm, huma bbażati fuq it-tnaqqis provviżorju jew definittiv kif maħsub taħt il-kuntratti finanzjarji rispettivi. L-impatt ta' l-istima ta' dan is-self bl-ispiża amortizzata tiegħu jammonta għal obbligu ta' EUR 21 miljun.

Is-self konċess minn fondi mislufin ukoll ġie kklassifikat bħala assi mhux kurrenti peress li l-maturità finali tiegħu kienet ta' aktar minn sena wara d-data tal-karta tal-bilanċ. Dan żied il-bilanċ ta' self bi skadenza twila b'EUR 123 miljun u naqqas dak tar-riċevibbli bi skadenza qasira bl-istess ammont (ara n-nota 2.3.5).

2.3.4 Prefinanzjament

Ir-rendikonti finanzjarji tal-Komunitajiet Ewropej ippubblikati qabel l-2005 kienu jinkludu, mar-riċevibbli ta' skadenza qasira, għadd limitat ta' ammonti li għandhom x'jaqsmu ma' ħlasijiet ta' prefinanzjamenti magħmulin fuq proġetti speċifiċi (intermedjarji finanzjarji). Matul l-2004 kull Istituzzjoni u entità ppreparat inventarju ta' l-ammonti miftuħa kollha ta' prefinanzjament li tħallsu sal-31 ta' Diċembru 2004.

Il-bilanċ li jidher għall-prefinanzjament fil-31 ta' Diċembru 2004 huwa, madankollu, dan l-ammont totali pendenti lil benefiċjarji sa dik id-data bit-tnaqqis tal-ħlasijiet dovuti. Dawn il-ħlasijiet dovuti jirrappreżentaw l-istima ta' l-utilizzazzjoni reali mill-benefiċjarji ta' l-ammonti ta' pre-finanzjment sa din id-data, li għaliha l-Komunitajiet Ewropej għadhom ma rċevew l-ebda rendikont ta' l-ispejjeż.

Billi ħafna mill-proġetti iffinanzjati mill-azzjonijiet tal-Fond Strutturali tal-Komunitajiet Ewropej huma fin-natura tagħhom ta' skadenza twila, l-ammonti antiċipati relatati huma disponibbli għal aktar minn sena. B'hekk, dawn l-ammonti ta' prefinanzjament huma mniżżla kemm taħt it-titolu assi bi skadenza fit-tul kif ukoll taħt it-titolu assi bi skadenza fil-qasir.

2.3.5 Riċevibbli

Ir-riċevibbli ta' skadenza twila naqsu ħafna billi r-riċevibbli mill-Istati Membri fir-rigward ta' l-obbligazzjonijiet tal-Komunitajiet fejn tidħol il-pensjoni tal-persunal ma tissodisfax il-kriterji tal-kontabilità stabbiliti fir-regoli l-ġodda tal-kontabilità neċessarji sabiex titqies bħala ass. Oriġinarjament din kienet tammonta għal EUR 25.9 biljun fil-31 ta' Diċembru 2004.

Ir-riċevibbli ta' skadenza qasira żdiedu minħabba l-inklużjoni ta' dħul dovut ta' riżorsi proprji ta' EUR 2.3 biljun fil-31 ta' Diċembru 2004. Iżda l-moviment totali fuq il-bilanċ huwa kkumpensat mit-trasferiment lejn intestaturi separati ta' ammonti, li qabel kienu inklużi, ta' prefinanzjament, ta' assi netti ta' l-istrumenti baġitarji ġestiti minn fiduċjarji f'isem il-Komunitajiet Ewropej u partijiet minn self b'maturità finali ta' aktar minn sena wara d-data tal-karta tal-bilanċ, u ta' imgħax dovut.

2.3.6 Flus likwidi u ekwivalenti

L-ikbar impatt ta' l-inklużjoni ta' l-Aġenziji ġie nnotat taħt dan it-titlu, u dan huw ta' EUR 339 miljun.

Kontijiet kurrenti u depożiti ta' skadenza qasira, li jammontaw għal EUR 323.5 miljun, miżmuma fil-kuntest ta' l-istrumenti tal-baġit ġestiti minn fiduċjarji f'isem il-Komunitajiet Ewropej kienu inklużi fil-kalkulazzjoni ta' l-assi netti ta' dawn l-istrumenti u bħala tali, ġew ikklassifkati bħala riċevibbli ta' skadenza qasira sal-31 ta' Diċembru 2004. Skond ir-regoli l-ġodda tal-kontabilità, il-komponenti ta' l-istrumenti tal-baġit huma issa kklassifikati taħt it-titoli rilevanti tal-kontijiet ta' l-aħħar tas-sena skond in-natura tagħhom u, fejn applikabbli, skond il-maturità residwa.

2.3.7 Proviżjonijiet

Il-bilanċ fuq il-proviżjonijiet ġie rivedut 'il fuq bl-applikazzjoni ta' rata skontata aktar preċiża għall-proviżjoni ta' l-iżmantellament għall-JRC. Wara reviżjoni aktar dettaljata ta' każijiet legali pendenti kien hemm ukoll żieda fil-proviżjonijiet speċifiċi li saru għal dawn.

Il-bidla sinifikattiva kienet li l-proviżjonijiet li qabel kienu rikonoxxuti li kellhom x'jaqsmu mal-Fond tal-Garanzija (EUR 1 068 miljun) u l-KEFA f'Likwidazzjoni (EUR 328 miljun) m'għadhomx jissodisfaw ir-rekwiżiti biex jiġu kklassifikati bħala proviżjonijiet taħt ir-regoli l-ġodda u għalhekk tneħħew minn dan it-titolu. Minflok għall-istess ammonti ġew rikonoxxuti riżervi.

Minbarra dan, proviżjonijiet finanzjarji (EUR 239 miljun) ġew rikonoxxuti fil-kuntest ta' l-istrumenti baġitarji filwaqt li qabel dawn kienu żvelati biss bħala elementi ta' barra l-karta tal-bilanċ. Fl-aħħar, proviżjonijiet li jirrigwardaw każijiet legali ta' EUR 81 miljun u proviżjonijiet ta' EUR 21 miljun minn Istituzzjonijiet u aġenziji oħra ġew inklużi għall-ewwel darba (ara n-nota 3.13).

2.3.8 Obbligi finanzjarji

Kif ġara bis-self konċess, self bil-maturità finali ta' 'l fuq minn sena wara d-data tal-karta tal-bilanċ ġie kklassifikat bħala obbligu mhux kurrenti, u b'hekk il-bilanċ tas-self bi skadenza twila żdied b'EUR 109 miljun u s-self bi skadenza qasira naqas bl-istess ammont.

Barra minn hekk, dejn ippruvat minn ċertifikati maħruġa mill-programm ta' l-Għajnuna Makro-Finanzjarja (MFA) u mniżżel bħala self ta' skadenza twila ġie sottoskritt mill-Fond tal-Garanzija. Dawn id-djun kienu eliminati fil-pront skond l-assi korrispondenti miżmuma mill-Fond tal-Garanzija.

Strumenti finanzjarji derivattivi b'valur ġust negattiv (EUR 19 miljun) huma rikonoxxuti bħala obbligi miżmuma għall-kummerċ waqt li qabel kienu mniżżla biss bħala elementi li ma jidhrux fuq il-karta tal-bilanċ.

2.3.9 Kontijiet pagabbli

L-ikbar impatt (EUR 70.6 biljun) fuq il-karta tal-bilanċ kien taħt dan it-titlu u hu dovut primarjament għal żewġ eżerċizzji prinċipali li ġew introdotti mill-proġett ta' modernizzazzjoni — ir-reġistrazzjoni tal-fatturi u l-ispejjeż dovuti:

— Skond ir-Regolament Finanzjarju, approprjazzjonijiet ta' ħlas miżmuma għas-sena ta' wara huma mniżżlin bħala spiża tal-baġit. Sas-sena finanzjarja 2004, il-kontra-entrata għal dawn l-approprijazzjonijiet trasferiti u li jkunu għadhom ma ġewx użati setgħu jinstabu fil-obbligi ta' skadenza qasira fil-karta tal-bilanċ. Din il-klassifikazzjoni m'għadhiex teżisti, billi d-djun pendenti kollha tniżżlu fl-inventarju. L-aġġustament huwa inkluż taħt “kontijiet li għandhom jitħallsu.” Ammonti ta' EUR 2.8 biljun li qabel tniżżlu taħt dan it-titlu u li huma relatati ma' approprijazzjonijiet tal-baġit li għandhom ikunu trasferiti għas-sena ta' wara m'għadhomx inklużi wara l-introduzzjoni tar-regoli l-ġodda tal-kontabilità.

— Il-fatturi, it-talbiet għal pagamenti u n-noti ta' kreditu kollha li jirċievu l-Komunitajiet huma mniżżlin sistematikament fis-sistema tal-kontabilità. Dan il-proċess beda fl-aħħar tliet xhur ta' l-2004, u f'Jannar ta' l-2005 l-ammonti pendenti ta' EUR 9.4 biljun ġew trasferiti fis-sistema ta' kontabilità għall-karta tal-bilanċ tal-ftuħ.

— Il-ħlasijiet dovuti sa l-1 ta' Jannar 2005 kienu ta' EUR 64.2 biljun u jirrappreżentaw l-impatt l-aktar sinifikattiv fuq il-karta tal-bilanċ tal-ftuħ meta mqabbla mal-kontijiet ippubblikati tas-sena 2004. Dawn huma relatati ma' djun kurrenti għal ammonti li huma diġà dovuti lil benefiċjarji eliġibbli (Stati Membri, Istituzzjonijiet, fornituri jew nies li jipprovdu servizz, individwi, eċċ.) imma li għadhom mhumiex rikonoxxuti fid-data tar-rappurtaġġ billi ma kienet riċevuta l-ebda talba għal pagament jew fattura. Skond ir-regoli l-ġodda tal-kontabilità, it-tranżazzjonijiet u l-avvenimenti huma mniżżla fis-sistemi tal-kontabilità u rikonoxxuti fir-rendikonti finanzjarji fil-perjodu li għandhom x'jaqsmu miegħu. Meta l-ammont ma jkunx jista' jiġi rikonoxxut fiż-żmien stipulat neċessarju għall-preparazzjoni tar-rendikonti finanzjarji, l-ammonti li jkunu magħrufin b'ċertezza raġonevoli qabel jitlestew ir-rendikonti finanzjarji, għandhom ikunu rikonoxxuti bħala spejjeż dovuti. Il-kriterji ta' rikonoxximent jipprevedu li spiża tkun rikonoxxuta mill-Komunitajiet Ewropej għal ammont daqs dak l-ammont stmat ta' l-obbligazzjoni tat-trasferiment dovuta għall-perjodu kkonċernat. Biex jikkalkolaw l-aħjar stima tal-ħlasijiet dovuti, il-Komunitajiet għamlu analiżi ta' l-aspetti kollha relatati mat-tmiem ta' entità pubblika. Il-Komunitajiet stabilixxew inventarju eżawrjenti tar-regoli applikabbli u kkunsidraw il-preżentazzjoni tagħhom fir-rendikonti finanzjarji. L-għan aħħari kien li jkun żgurat li l-metodoloġija