Opinjoni tal-Kumitat Ekonomiku u Soċjali Ewropew dwar “Proposta għal Direttiva tal-Kunsill dwar l-iżgurar ta’ livell minimu globali ta’ tassazzjoni għal gruppi multinazzjonali fl-Unjoni”

(COM(2021) 823 final — 2021/0433 (CNS))

(2022/C 290/09)

Relatur: Krister ANDERSSON Korelatur: Petru Sorin DANDEA

Konsultazzjoni Kunsill tal-Unjoni Ewropea, 10.2.2022 Bażi legali Artikolu 115 tat-Trattat dwar il-Funzjonament tal-Unjoni Ewropea Sezzjoni kompetenti Sezzjoni għall-Unjoni Ekonomika u Monetarja u l-Koeżjoni Ekonomika u Soċjali Adottata fis-sezzjoni 3.3.2022 Adottata fil-plenarja 23.3.2022 Sessjoni plenarja Nru 568 Riżultat tal-votazzjoni (favur/kontra/astensjonijiet) 197/1/5

1. Konklużjonjiet u rakkomandazzjonijiet

1.1 Il-Proposta tal-Kummissjoni għandha l-għan li tittrasponi r- Regoli Mudell tal-GloBE inklużi fil-Pilastru 2 tal- Qafas Inklużiv tal-OECD/G20 fl-UE. Il-KESE jilqa' l-fatt li l-Kummissjoni qed taħdem f'konformità sħiħa mad-diskussjonijiet u l-ftehimiet internazzjonali u jappoġġja bis-sħiħ l-objettivi tal-Kummissjoni.

1.2 Il-KESE jaqbel mal-Kummissjoni li “l-effettività u l-ġustizzja tar-riforma globali minima tat-taxxa jiddependu ħafna fuq l-implimentazzjoni tagħha madwar id-dinja”. Il-KESE jqis li huwa importanti ħafna li n-negozjati jkunu ta' suċċess u jiġu konklużi fil-ħin. L-implimentazzjoni globali komuni mingħajr gold-plating hija essenzjali biex ir-regoli jkunu effikaċi u l-kompetizzjoni ma tiġix imfixkla.

1.3 Il-KESE jaqbel fermament mal-Kummissjoni li huwa “essenzjali li tiġi żgurata implimentazzjoni uniformi tar-Regoli Mudell tal-OECD fl-UE” u li dan l-objettiv “jista’ jinkiseb biss jekk il-leġiżlazzjoni tiġi promulgata ċentralment u tiġi trasposta b’mod uniformi”.

1.4 Filwaqt li huwa essenzjali li fil-livell tal-UE jkunu diġà qed isiru diskorsi tekniċi u ħidma preparatorja, il-KESE jinnota li l-OECD għadha qed taħdem fuq l-abbozzar ta' regoli dettaljati ulterjuri u fuq l-iċċarar tad-definizzjonijiet. Għaldaqstant, l-Istati Membri għandhom joqogħdu attenti u jinkludu r-rakkomandazzjonijiet u r-riżultati tal-ħidma kollha min-negozjati li għaddejjin tal-OECD.

1.5 Il-KESE jappoġġja kwalunkwe sforz immirat lejn it-tnaqqis tal-kostijiet tal-konformità għall-kumpaniji u l-awtoritajiet tat-taxxa Ewropej meta tiġi biex titfassal sistema ġdida. L-implimentazzjoni sħiħa tal-Pilastru 2 se tkun kumplessa u se tirrikjedi żmien twil u sforz sinifikanti, kemm min-naħa tal-kumpaniji kif ukoll min-naħa tal-awtoritajiet tat-taxxa. Fix-xhur li ġejjin, l-OECD mistennija tippreżenta regoli importanti li jikkonċernaw il-livelli xierqa ta' protezzjoni, is-sottomissjoni amministrattiva semplifikata eċċ., li jistgħu jikkontribwixxu fl-implimentazzjoni mingħajr xkiel tar-reġim tat-taxxa l-ġdid kemm għan-negozji kif ukoll għall-awtoritajiet tat-taxxa. Dawn ir-regoli għandhom jiġu inklużi fid-Direttiva.

1.6 Il-KESE jqis li d-dispożizzjonijiet fiskali speċifiċi adottati mill-parlamenti fl-Istati Membri bħala inċentivi intenzjonati għall-investimenti u l-isforzi fil-qasam tal-impjieg m'għandhomx jiġu newtralizzati mir-Regoli Mudell. Huwa importanti li tiġi promossa l-kisba ta' ekonomija aktar ekoloġika u diġitalizzata, u t-taxxi għandu jkollhom rwol f'dan.

1.7 Il-KESE jitlob li d-Direttiva tinkludi dispożizzjoni li tippermetti li d-Direttiva tkun tista' tiġi applikata għas-soluzzjoni ta' tilwim, minn tal-inqas bejn l-Istati Membri, għal tilwim li jirrigwarda l-Pilastru 2.

1.8 Il-Kumitat jaqbel li għandhom jiġu imposti penali għan-nonkonformità u jistieden lill-Istati Membri jwettqu spezzjonijiet fiskali bir-reqqa sabiex jiżguraw konformità sħiħa mad-dispożizzjonijiet tad-Direttiva.

1.9 Il-KESE jappella sabiex issir reviżjoni tal-lista tal-UE ta' pajjiżi terzi li ma jikkooperawx b'rabta mal-pakkett fiskali.

1.10 Il-KESE jixtieq jirrimarka li t-tassazzjoni ġusta tal-kumpaniji multinazzjonali tirrappreżenta talba li ilha żmien twil issir mill-pubbliku ġenerali u jistenna li l-ftehim dwar il-Pilastru 2 fl-UE u fid-dinja kollha jintlaħaq malajr.

2. Sfond u l-Proposta tal-Kummissjoni

2.1 Il-Proposta tal-Kummissjoni għal Direttiva dwar livell minimu ta' tassazzjoni globali għall-gruppi multinazzjonali fl-Unjoni għandha l-għan li tittrasponi r-Regoli Mudell tal-OECD għall-implimentazzjoni domestika ta' taxxa minima globali (l-OECD/Qafas Inklużiv (Regoli Mudell) fl-UE permezz ta' regoli u implimentazzjoni uniformi ( 1 )

2.2 Ir-regoli ta' tassazzjoni nazzjonali u internazzjonali li ilhom jeżistu sekli sħaħ m'għadhomx xierqa għal uħud mill-mudelli kummerċjali l-ġodda li jintużaw illum il-ġurnata. Bosta kumpaniji m'għandhomx preżenza fiżika f'ħafna pajjiżi u ma jħallsux taxxi korporattivi f'dawk il-ġuriżdizzjonijiet bl-istess mod li jagħmlu l-kumpaniji bi preżenza fiżika ( 2 )

2.3 Il-baġits pubbliċi kienu taħt pressjoni wara l-kriżi finanzjarja tal-2008-2009. Dawn il-fatturi kollha kkontribwew għal proċess fl-OECD maħsub biex jindirizza l-Erożjoni tal-Bażi tat-Taxxa u Trasferiment tal-Profitti (BEPS).

2.4 Wara l-proġett tal-BEPS tal-2015 li nħoloq mill-OECD, il-Membri tal-Qafas Inklużiv tal-G20/OECD qablu dwar soluzzjoni għall-problema ta' kif jiġu indirizzati l-isfidi fiskali dejjem jiżdiedu li joriġinaw mid-diġitalizzazzjoni tal-ekonomija.

2.5 Il-pakkett miftiehem jinvolvi żewġ pilastri li jirrigwarda lil kumpaniji fis-setturi kollha. Il-Pilastru 2 jindirizza l-gruppi ta’ negozju b’fatturat tal-grupp ta’ mill-inqas EUR 750 miljun, il-Pilastru 1 jimponi riallokazzjoni parzjali tad-drittijiet fir-rigward tat-taxxa fuq il-profitt eċċessiv lejn il-ġuriżdizzjonijiet tas-suq, u l-Pilastru 2 jintroduċi tassazzjoni effettiva minima ta’ 15 % ( 3 ) . Ir-Regoli Mudell tal-OECD jikkonsistu f'70 paġna ta' regoli kumplessi u tekniċi ferm, inklużi 10 paġni ta' definizzjonijiet li jippermettu “approċċ komuni” għat-tassazzjoni minima globali.

2.6 Il-Pilastru 2 jikkonsisti f'żewġ regoli domestiċi: i) ir- Regola ta' Inklużjoni tal-Introjtu (IIR) u ii) il-garanzija ta' kontinġenza tiegħu, ir- Regola dwar il-Pagamenti Sottontaxxati , li flimkien huma magħrufa bħala r-regoli Globali kontra l-Erożjoni tal-Bażi tat-Taxxa (GloBE), u regola bbażata fuq it-trattat – ir-Regola ta' Soġġett għat-Taxxa.

2.7 Il-Proposta tirrikjedi li l-entità omm apikali tħallas it-taxxa kumplimentari, jiġifieri d-defiċit għall-grupp sħiħ fil-ġuriżdizzjoni li tirrisjedi fiha. Id-dħul mit-taxxa konsegwentement se jinġabar minn dik il-ġuriżdizzjoni, li jfisser li t-tassazzjoni u d-dħul mit-taxxa jinsab f’ġuriżdizzjoni oħra. Ma hemm l-ebda obbligu għall-pajjiżi li jżidu r-rata tat-taxxa tagħhom sal-livell minimu.

2.8 Jekk l-entità omm apikali tinsab f’pajjiż li ma addottax IIR kwalifikanti, tibda tapplika r-Regola dwar il-Pagamenti Sottointaxxati, li tirrikjedi li l-ġuriżdizzjonijiet li fihom hija attiva dik l-intrapriża multinazzjonali (MNE) biex tagħmel aġġustament ekwivalenti skont ir-Regoli Mudell sabiex l-obbligazzjoni ta’ taxxa tal-kumpaniji tal-grupp tiġi aġġustata b'tali mod li tinġabar it-taxxa kumplimentari totali.

2.9 L-allokazzjoni min-naħa ta' ġuriżdizzjoni tat-taxxa kumplimentari totali hija bbażata fuq is-sehem tal-ġuriżdizzjoni tat-total ta' impjegati tal-grupp u l-assi tanġibbli fil-ġuriżdizzjonijiet li adottaw id-dispożizzjonijiet tar-Regola dwar il-Pagamenti Sottontaxxati.

2.10 Il-kalkolu tat-taxxa kumplimentari għal kull ġuriżdizzjoni jinkludi esklużjoni ta' konċessjoni bbażata fuq is-sustanza li fl-aħħar mill-aħħar tippermetti li ċertu ammont ta' introjtu jiġi intaxxat taħt ir-rata minima effettiva. L-introjtu eskluż huwa inizjalment stabbilit għas-somma ta' 10 % tal-kostijiet relatati mal-pagi lokali u 8 % tal-valur tal-assi tanġibbli użati lokalment, li jitnaqqsu għal 5 % ta' kull waħda mill-bażijiet fuq perjodu ta' għaxar snin.

2.11 Ir-Regoli Mudell tal-OECD jużaw kontijiet finanzjarji bħala l-bażi għall-kalkolu tar-rati tat-taxxa effettiva, b'aġġustamenti kumplessi. Dawn jipprevedu wkoll opzjoni għal ġuriżdizzjoni biex tadotta kalkolu ta' taxxa kumplimentari minima fuq livell domestiku, u f'dan il-każ it-taxxa kumplimentari tiġi allokata u miġbura minn dik il-ġuriżdizzjoni u għaldaqstant ma jiġi trasferit l-ebda dħul mit-taxxa 'l barra mill-ġuriżdizzjoni għal ġuriżdizzjoni oħra.

2.12 L-OECD diġà wiegħdet li tipproduċi Kummentarju dwar ir-Regoli Mudell matul l-ewwel kwart tas-sena 2022 sabiex tiċċara l-interpretazzjoni tar-regoli u tkompli tiżviluppa gwidi/kjarifiki dwar il-Livelli Xierqa ta' Protezzjoni u l-Gwida Amministrattiva. Jistgħu jiġu mistennija kjarifiki ulterjuri.

2.13 Interpretazzjoni globali komuni tar-regoli u l-implimentazzjoni li tkun uniformi fil-kontenut u fiż-żmien huma ta’ importanza kbira biex jiġu evitati d-distorsjonijiet u biex jiġu żgurati kondizzjonijiet ekwivalenti u kompetittività Ewropea ( 4 )

2.14 It-Tassazzjoni tal-Intrapriżi għas-Seklu 21 , fiha biss ir- Regoli Mudell tal-GloBE inklużi fil-Pilastru 2 tal- Qafas Inklużiv tal-OECD/G20. Il-Pilastru 1 mhuwiex żviluppat sew daqs il-Pilastru 2. Din il-parti tal-pakkett tista' tiġi soġġetta wkoll għal Direttiva tal-UE Il-Proposta tal-Kummissjoni, li tibni fuq il-Kommunikazzjoni tal-Kummissjoni, fiha biss ir-inklużi fil-Pilastru 2 tal-tal-OECD/G20. Il-Pilastru 1 mhuwiex żviluppat sew daqs il-Pilastru 2. Din il-parti tal-pakkett tista' tiġi soġġetta wkoll għal Direttiva tal-UE ( 5 )

2.15 Il-kamp ta' applikazzjoni tad-Direttiva huwa definit mir-referenza għall-entitajiet kostitwenti li jinsabu fl-Unjoni li jagħmlu parti mill-gruppi tal-MNE jew gruppi domestiċi ta' skala kbira bi dħul tal-grupp ikkonsolidat li jaqbeż is-EUR 750 miljun f'minn tal-inqas sentejn mill-erba' snin preċedenti.

2.16 Id-Direttiva tipprevedi li, f'ċirkostanzi meta l-entità omm apikali tkun ibbażata barra mill-UE f'ġuriżdizzjoni li ma tapplikax IIR kwalifikanti, l-entitajiet kostitwenti kollha f'ġuriżdizzjonijiet b'qafas tar-Regola dwar il-Pagamenti Sottontaxxati adegwata se jkunu soġġetti għar-Regola dwar il-Pagamenti Sottontaxxati. F'ċirkostanza bħal din, l-entitajiet kostitwenti tal-grupp tal-MNE li jinsab fi Stat Membru se jkunu soġġetti għal taxxa kumplimentari fl-Istat Membru, li hija mqassma abbażi ta' formula ta' żewġ fatturi, ikkalkulata b'referenza għall-introjtu b'rata baxxa ta' taxxa tal-entitajiet kostitwenti tal-grupp tal-MNE.

2.17 Id-Direttiva tinkludi regoli biex jiġi determinat l-“ introjtu kwalifikanti ”, jiġifieri l-introjtu aġġustat li għandu jiġi kkunsidrat fil-kalkolu tar-rata tat-taxxa effettiva. Sabiex jiġi kkalkulat dan l-introjtu, huwa neċessarju li ssir referenza għall-introjtu nett tal-kontabilità finanzjarja jew għat-telf tal-entità kostitwenti għas-sena fiskali. Isiru aġġustamenti definiti għad-differenza bejn il-kontabilità finanzjarja u l-kontabilità fiskali u huma kumplessi ħafna. L-aġġustamenti ewlenin huma marbuta mar-rekwiżiti meta għandhom jiġu rrapportati l-introjtu/il-kostijiet, iżda, pereżempju, dispożizzjonijiet fiskali baxxi għas-sistemi ta' inċentivi tat-taxxa favur il-privattivi mhumiex rikonoxxuti, filwaqt li d-deprezzament aċċellerat fuq l-assi fissi huwa rikonoxxut.

2.18 Huma deskritti r-regoli għall-kalkolu tat-“ taxxi koperti aġġustati ” ta' entità kostitwenti għal sena finanzjarja. Il-prinċipju ewlieni fl-allokazzjoni tat-taxxi koperti huwa li jiġu assenjati lil ġuriżdizzjoni fejn ikunu ġew iġġenerati profitti sottostanti soġġetti għal dawn it-taxxi. Sabiex jiġi onorat dan il-prinċipju, id-Direttiva tipprevedi wkoll regoli speċjali fir-rigward ta' taxxi transfruntiera jew fil-każ ta' stabbiliment permanenti, entità trasparenti, kumpanija barranija kontrollata, entità ibrida, jew taxxi fuq id-dividendi.

2.19 Id-Direttiva tiddefinixxi r-rata effettiva bħala l-proporzjon tat-taxxi koperti aġġustati tal-entitajiet kostitwenti tal-grupp għall-introjtu aġġustat iggwadanjat minn dawk l-entitajiet kostitwenti tal-grupp f'ġuriżdizzjoni speċifika għas-sena fiskali. F'konformità mal-ftehim globali u sabiex tiġi żgurata t-traspożizzjoni, id-Direttiva tistabbilixxi rata tat-taxxa minima effettiva ta' 15 % għall-iskopijiet tar-Regoli Mudell tal-GloBE.

2.20 Sabiex jitnaqqsu l-kostijiet tal-konformità f'sitwazzjoni ta' riskju baxx, tapplika esklużjoni għal ammonti minimi, skont l-approċċ “de minimis”. Dan huwa meta l-profitti tal-entitajiet kostitwenti tal-grupp tal-MNE f'ġuriżdizzjoni partikolari ma jaqbżux il-EUR 1 miljun u d-dħul ikun taħt l-EUR 10 miljun.

2.21 Huma applikabbli regoli speċjali fil-każ ta' fużjonijiet, akkwiżizzjonijiet, impriżi konġunti, u gruppi tal-MNE b'aktar minn entità omm waħda. Dan jipprevedi l-applikazzjoni ta' limitu ta' dħul konsolidat għall-membri tal-grupp involuti f'fużjoni jew f'defużjoni. Meta entità kostitwenti tinkiseb jew tinbiegħ minn grupp tal-MNE fl-ambitu tar-regoli, din l-entità kostitwenti għandha tiġi trattata bħala parti miż-żewġ gruppi matul is-sena, b'ċerti aġġustamenti fil-valuri tal-attributi użati għall-operazzjoni tar-Regoli Mudell tal-GloBE (bħat-taxxi koperti, il-paga eleġibbli, l-assi tanġibbli eleġibbli jew l-assi ta' taxxa differita tal-GloBE).

2.22 Id-Direttiva tinkludi regoli dwar l-arranġamenti b'rabta man-newtralità tat-taxxa u s-sistemi tat-taxxa tad-distribuzzjoni. Sabiex jiġu evitati eżiti mhux intenzjonati, bħall-obbligazzjoni ta' taxxa kumplimentari sproporzjonata tar-Regola dwar il-Pagamenti Sottointaxxati fi grupp tal-MNE, id-Direttiva tipprevedi regoli speċjali biex jiġi kkalkulat l-introjtu tal-entità omm apikali, meta tali entità tkun entità bi fluss kontinwu jew soġġetta għal reġim ta' dividendi deduċibbli ( 6 )

2.23 Id-Direttiva tobbliga lil entità kostitwenti ta’ grupp tal-MNE li jinsab fi Stat Membru biex tippreżenta dikjarazzjoni ta’ informazzjoni tat-taxxa kumplimentari, sakemm id-dikjarazzjoni ma tiġix ippreżentata mill-grupp tal-MNE f’ġuriżdizzjoni oħra, li magħha l-Istat Membru jkollu ftehim bejn l-awtoritajiet kompetenti kwalifikanti, li jippermetti l-iskambju awtomatiku tad-dikjarazzjoni annwali tal-informazzjoni dwar it-taxxa. Id-dikjarazzjoni tat-taxxa meħtieġa għandha tiġi ppreżentata fi żmien 15-il xahar minn tmiem is-sena fiskali relatata magħha.

3. Kummenti ġenerali

3.1 Il-KESE jilqa' l-Proposta tal-Kummissjoni għal Direttiva bl-għan li tittrasponi l-Pilastru 2 fl-ordinament ġuridiku tal-UE u fis-suq intern kollu. Il-KESE jappoġġja u japprezza bis-sħiħ il-fatt li l-Kummissjoni qed tallinja l-ħidma tagħha mad-diskussjonijiet u l-ftehimiet internazzjonali. Il-KESE jinnota li l-kumpaniji taħt ċertu livell limitu mhumiex affettwati mill-ftehim iżda li r-regoli huma ġenerali u, skont l-OECD, se japplikaw għal mijiet ta’ kumpaniji. Kull grupp ta’ negozju fi ħdan il-kamp ta’ applikazzjoni tal-proposta jista’ jkollu bosta stabbilimenti permanenti u sussidjarji.

3.2 Il-KESE jinnota li erba' pajjiżi minn fost dawk li qed jipparteċipaw fin-negozjati tal-Qafas Inklużiv ma qablux mal-pakkett, meta mqabbla mal-137 pajjiż li ffirmaw il-ftehim globali. Id-Direttiva tal-UE dwar taxxa minima tista' tipprovdi miżuri difensivi oħra kontra prattiki BEPS dannużi u l-KESE jappoġġja u dejjem kien jappoġġja l-għanijiet tal-proġett BEPS sabiex jiġu żgurati finanzi pubbliċi sostenibbli fl-UE.

3.3 Il-KESE jaqbel mal-Kummissjoni li “l-effettività u l-ġustizzja tar-riforma globali minima tat-taxxa jiddependu ħafna fuq l-implimentazzjoni tagħha madwar id-dinja”. Il-KESE jqis li huwa importanti ħafna li n-negozjati jkunu ta' suċċess u jiġu konklużi fil-ħin. L-implimentazzjoni globali komuni hija essenzjali biex ir-regoli jkunu effikaċi u l-kompetizzjoni ma tiġix imfixkla.

3.4 Il-KESE jqis li l-Pilastru 1 u l-Pilastru 2 tal- Qafas Inklużiv tal-OECD/G20 għandhom jiġu ttrattati bħala pakkett komprensiv u integrat b'mod reċiproku. Il-konsistenza fl-implimentazzjoni taż-żewġ pilastri hija ta' importanza kruċjali. Il-KESE jħeġġeġ lill-Istati Membri u lill-Kummissjoni jżidu l-isforzi tagħhom fin-negozjati permezz tal-OECD sabiex il-Pilastru 1 jiġi implimentat fil-livell globali mill-aktar fis possibbli.

3.5 Il-KESE jaqbel mal-Kummissjoni li hija meħtieġa azzjoni fil-livell tal-UE u li huwa “essenzjali li tiġi żgurata implimentazzjoni uniformi tar-Regoli Mudell tal-OECD fl-UE.” Il-KESE, barra minn hekk, jaqbel li “(d)an jista' jinkiseb biss jekk il-leġiżlazzjoni tiġi promulgata ċentralment u tiġi trasposta b’mod uniformi” ( 7 ) . Il-KESE jenfasizza l-ħtieġa li d-Direttiva tirrispetta l-libertajiet fundamentali u l-obbligi u l-kompetenzi minquxa fit-Trattati.

3.6 Il-fatt li l-Istati Membri kollha pparteċipaw fid-deliberazzjonijiet tal-OECD/Membri tal-Qafas Inklużiv, jew li minn dakinhar 'il hawn qablu mal-eżitu, jiffaċilita l-proċess tal-UE. Il-KESE jixtieq jirrimarka li t-tassazzjoni ġusta tal-kumpaniji multinazzjonali tirrappreżenta talba li ilha żmien twil issir mill-pubbliku ġenerali u jistenna li l-ftehim dwar il-Pilastru 2 fl-UE u fid-dinja kollha jintlaħaq malajr.

3.7 Filwaqt li huwa essenzjali li fil-livell tal-UE jkunu diġà qed isiru diskorsi tekniċi u ħidma ta' tħejjija, il-KESE jinnota li l-OECD għadha qed taħdem fuq it-tfassil ta' regoli dettaljati ulterjuri u fuq l-ikkjarifikar tad-definizzjonijiet. Għaldaqstant, l-Istati Membri għandhom joqogħdu attenti u jinkludu r-rakkomandazzjonijiet u r-riżultati tal-ħidma kollha min-negozjati li għaddejjin tal-OECD, peress li għandu jiġi evitat proċess ta' emendar jew ta' bdil fid-Direttiva. B'mod simili, huwa importanti li l-UE tqis sew iż-żmien tal-implimentazzjoni min-naħa ta' ġuriżdizzjonijiet ta' pajjiżi terzi.

3.8 Il-KESE jappoġġja l-għażla tal-Kummissjoni li tibni fuq il-ħidma preparatorja estensiva li saret fil-livell internazzjonali, billi tagħmel użu mill-valutazzjoni tal-impatt tal-OECD sabiex tiżviluppa l-Proposta li qed tiġi eżaminata bħalissa, mingħajr ma tirdoppja x-xogħol b'valutazzjoni tal-impatt ġdida. Madakollu, il-KESE kien japprezza li kieku saret valutazzjoni tal-impatt tal-partijiet tad-Direttiva li jagħmluha konformi mad-dritt tal-Unjoni. Il-KESE jappella sabiex issir din l-analiżi u li tkun disponibbli għall-pubbliku.

3.9 Il-KESE jinnota u jifhem il-ħtieġa li jkun hemm konformità mar-rekwiżiti tad-dritt tal-Unjoni. L-aktar metodu faċli, iżda mhux neċessarjament l-uniku wieħed, huwa estensjoni tad-dispożizzjonijiet tal-IIR għal sitwazzjonijiet purament domestiċi.

3.10 Rapport għal kull Pajjiż u d-Direttiva kontra l-Evitar tat-Taxxa. Il-KESE jaqbel mal-Kummissjoni li huwa mixtieq l-involviment ta' numru limitat ta' kontribwenti u li l-limitu ta' EUR 750 miljun ikun “konsistenti mar-Regoli Mudell tal-OECD kif ukoll mar-rekwiżiti tad-dritt tal-UE” ( 8 ) , biex b'hekk jiġi rrispettat il-prinċipju tal-proporzjonalità. Il-KESE jinnota li l-limitu huwa konformi mar-regoli għar-u d-Direttiva kontra l-Evitar tat-Taxxa.

3.11 Il-KESE jaqbel mal-Kummissjoni li r-rata tat-taxxa minima ta' 15 % maqbula fil-Qafas Inklużiv tal-OECD/G20 dwar il-BEPS “tirrifletti bilanċ bejn ir-rati tat-taxxa korporattiva madwar id-dinja” ( 9 ) . Huwa importanti li l-ftehim li sar mill-gvernijiet jiġi rispettat u li r-regoli jiġu trasposti u l-kumpaniji koperti minn dan il-kamp ta' applikazzjoni jinżammu responsabbli biex iħallsu t-taxxa kumplimentari. Il-KESE jappoġġja wkoll, f'konformità mal-ftehim tal-OECD, l-inklużjoni tal-konċessjoni bbażata fuq is-sustanza, b'rabta mal-kostijiet relatati mal-pagi u mal-assi tanġibbli, u jaqbel mal-valutazzjoni tal-Kummissjoni li “il-prattiki tal-BEPS x'aktarx ma jiffjorixxux” meta jsiru attivitajiet ekonomiċi reali ( 10 )

3.12 Il-KESE jappoġġja kwalunkwe sforz possibbli mmirat lejn it-tnaqqis tal-kostijiet tal-konformità għall-kumpaniji u l-awtoritajiet tat-taxxa Ewropej meta tiġi biex titfassal sistema ġdida. L-implimentazzjoni sħiħa tal-Pilastru 2 se tkun kumplessa u se tirrikjedi ammont ta' żmien u sforz sinifikanti. L-awtoritajiet tat-taxxa se jkunu meħtieġa jiżviluppaw is-sistemi u r-rutini sabiex jikkalkolaw u jiġbru l-obbligazzjonijiet tat-taxxa l-ġodda. Barra minn hekk, se jkun meħtieġ persunal adegwat u mħarreġ sabiex tiġi żgurata implimentazzjoni rapida, filwaqt li jiġu provduti riżorsi għal kompetenzi oħra marbuta mat-taxxi internazzjonali bħall-Arranġamenti Preliminari ta' Prezzijiet ta' Trasferiment u l-mekkaniżmi għas-soluzzjoni ta' tilwim. Il-KESE jħeġġeġ lill-awtoritajiet tat-taxxa biex jibdew jew ikomplu bl-avvanz f'din il-ħidma preparatorja jekk għandha tiġi rrispettata l-iskeda ta' żmien għall-implimentazzjoni (Jannar 2023).

3.13 Il-KESE jappella sabiex id-Direttiva dwar is-soluzzjoni ta' tilwim issir applikabbli għal tilwim li jirrigwarda l-Pilastru 2, minn tal-inqas bejn l-Istati Membri. Dawn ir-regoli l-ġodda dwar is-soluzzjoni ta' tilwim li jirrigwarda t-taxxi ilhom japplikaw mill-1 ta' Lulju 2019. Dawn huma stabbiliti fid-Direttiva tal-Kunsill (UE) 2017/1852 ( 11 ) u jġibu magħhom titjib sinifikanti fis-soluzzjoni ta' tilwim li jirrigwarda t-taxxi, peress li jiżguraw li n-negozji u ċ-ċittadini jkunu jistgħu jsolvu tilwim li jirrigwarda l-interpretazzjoni u l-applikazzjoni tat-trattati dwar it-taxxi b'mod iżjed rapidu u effikaċi.

3.14 Il-KESE jappoġġja, f'konformità mal-ftehim tal-OECD, l-esklużjoni de minimis , li tippermetti l-esklużjoni ta' entità ta' MNE meta l-profitti ta' entità ma jaqbżux il-EUR 1 miljun u d-dħul ikun taħt EUR 10 miljun. Il-limitu massimu jista’ jkollu jiġi rivedut matul iż-żmien.

3.15 Il-KESE jqis li huwa importanti li r-regoli rigward livelli adegwati ta' protezzjoni previsti jiġu ppreżentati kmieni biżżejjed sabiex dawn ir-regoli jkunu jistgħu jiġu ttrasposti fid-Direttiva finali. Dan huwa importanti sabiex jiġi evitat piż amministrattiv mingħajr bżonn fuq il-kontribwenti u fuq l-amministrazzjonijiet tat-taxxa.

3.16 Il-KESE jaqbel mal-intenzjoni li d-Direttiva għandha tipprevedi valutazzjoni min-naħa tal-Kummissjoni tal-ekwivalenza tal-kriterji tal-IIR, flimkien mal-elenkar ta' ġuriżdizzjonijiet ta' pajjiżi terzi li jissodisfaw il-kriterji ta' ekwivalenza. Dan l-elenku jiġi mmodifikat permezz ta' att delegat.

3.17 Il-KESE jinnota l-intenzjoni mħabbra mill-Presidenza Franċiża tal-Kunsill tal-UE li jiffinalizza d-diskussjonijiet, jekk possibbli, qabel l-elezzjonijiet Franċiżi li ġejjin f'April 2022. L-UE għandha tħeġġeġ lill-imsieħba kummerċjali tagħha biex ikunu daqstant ieħor ambizzjużi.

4. Kummenti speċifiċi

4.1 Huwa importanti li dispożizzjonijiet fiskali oħrajn adottati mill-parlamenti fl-Istati Membri bħala inċentivi intenzjonati għall-investimenti u l-isforzi fil-qasam tal-impjieg ma jiġux newtralizzati mir-Regoli Mudell. Regoli li ilhom stabbiliti żmien twil, pereżempju dawk li jippermettu deprezzament aċċellerat għal investimenti fissi, inċentivi għall-attivitajiet ta' R&Ż jew inizjattivi aktar ġodda li jippromovu l-iżviluppa ta' ekonomija aktar ekoloġika u aktar diġitalizzata, m'għandhomx jiġu ostakolati. Dan japplika kemm għal inizjattivi ta' rkupru ekonomiku b'rabta mal-pandemija, kif ukoll għal żviluppi teknoloġiċi futuri, li għandhom jiġu mħeġġa.

4.2 Regoli Mudell tal-GloBE fl-UE se jkollha impatt fuq id-dispożizzjonijiet eżistenti tad- Direttiva kontra l-Evitar tat-Taxxa (ATAD) u, b'mod aktar speċifiku, ir-regoli dwar il- Kumpanija Barranija Kontrollata (CFC), li jistgħu jinteraġixxu mal-IIR bħala r-regola bażika tal-Pilastru 2. Il-Kommunikazzjoni tal-Kummissjoni dwar it-Tassazzjoni tal-Intrapriżi għas-Seklu 21 L-implimentazzjoni tar-fl-UE se jkollha impatt fuq id-dispożizzjonijiet eżistenti tad-(ATAD) u, b'mod aktar speċifiku, ir-regoli dwar il-(CFC), li jistgħu jinteraġixxu mal-IIR bħala r-regola bażika tal-Pilastru 2. Il-Kommunikazzjoni tal-Kummissjoni dwar it-Tassazzjoni tal-Intrapriżi għas-Seklu 21 ( 12 ) , iddikjarat li l-gvernijiet impenjaw ruħhom fl-adozzjoni ta’ taħlita ta’ miżuri kontra l-evitar u l-evażjoni tat-taxxa u l-miżuri komplew iżidu aktar kumplessità ( 13 ) . Anke jekk ma jkunx hemm il-ħtieġa li tiġi emendata l-ATAD ( 14 ) , rieżami tal-effettività u l-piż amministrattiv tar-regoli kkombinati jista’ jkun ta’ benefiċċju, kemm għall-amministrazzjonijiet tat-taxxa kif ukoll għan-negozji.

4.3 Il-KESE jikkondividi l-fehma tal-Kummissjoni li t-traspożizzjoni tar- Regoli Mudell tal-GloBE fl-UE tista' twitti t-triq għal ftehim dwar il-Proposta pendenti għar-riformulazzjoni tad- Direttiva dwar l-Imgħax u r-Royalties (IRD).

4.4 Il-KESE jappella sabiex isir monitoraġġ tal-effikaċja tar-regoli u l-kostijiet amministrattivi. L-Istati Membri għandhom jevitaw l-użu eċċessiv ta' deċiżjonijiet tat-taxxa jekk dawn ikunu ta' ħsara għad-dispożizzjonijiet tal-ftehim globali.

4.5 Il-KESE jaqbel li għandhom jiġu imposti penali għan-nonkonformità u jistieden lill-Istati Membri jwettqu spezzjonijiet fiskali bir-reqqa sabiex jiżguraw konformità sħiħa mad-dispożizzjonijiet tad-Direttiva.

4.6 Il-KESE jappella sabiex issir reviżjoni tal-lista tal-UE ta' pajjiżi terzi li ma jikkooperawx fid-dawl tal-implimentazzjoni tal-pakkett fiskali maqbul tal-OECD.

4.7 Il-KESE jixtieq jirrimarka li t-tassazzjoni ġusta tal-kumpaniji multinazzjonali tirrappreżenta talba li ilha żmien twil issir mill-pubbliku ġenerali u jistenna li l-ftehim dwar il-Pilastru 2 fl-UE u fid-dinja kollha jintlaħaq malajr.

Brussell, it-23 ta’ Marzu 2022. Christa SCHWENG Il-President tal-Kumitat Ekonomiku u Soċjali Ewropew

(1) Proposta għal Direttiva tal-Kunsill dwar l-iżgurar ta’ livell minimu globali ta’ tassazzjoni għal gruppi multinazzjonali fl-Unjoni, COM(2021) 823 final.

(2) Il-mod kif uħud mill-hekk imsejħa kumpaniji 'diġitali' iħallsu t-taxxi korporattivi u l-pajjiżi li fihom iħallsuhom ġew analizzati, fost oħrajn, minn Matthias Bauer, “Digital Companies and Their Fair Share of Taxes: Myths and Misconceptions” (Il-Kumpaniji Diġitali u s-Sehem Ġust ta' Taxxi li Jmisshom Iħallsu: Miti u Ideat Żbaljati), ECIPE, Frar 2018, (mhux disponibbli bil-Malti) https://ecipe.org/publications/digital-companies-and-their-fair-share-of-taxes/?chapter=all.

(3) OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project as Tax Challenges Arising from the Digitalisation of the Economy Global Anti-Base Erosion Model Rules (Pillar Two) Inclusive Framework on BEPS (Il-Proġett tal-OECD/G20 dwar l-Erożjoni tal-Bażi tat-Taxxa u t-Trasferiment tal-Profitti bħala Sfidi relatati mat-Taxxa li Jirriżultaw mid-Diġitalizzazzjoni tal-Ekonomija – Regoli Mudell Kontra l-Erożjoni tal-Bażi tat-Taxxa Globali (Pilastru 2) Qafas Inklużiv dwar il-BEPS), (mhux disponibbli bil-Malti) https://www.oecd.org/tax/beps/tax-challenges-arising-from-the-digitalisation-of-the-economy-global-anti-base-erosion-model-rules-pillar-two.pdf. Għal ħarsa ġenerali, ara wkoll Jefferson VanderWolk, Squire Patton Boggs, Global Minimum Taxation for Large Multinationals (Tassazzjoni Minima Globali għal Kumpaniji Multinazzjonali Kbar), (mhux disponibbli bil-Malti) https://www.linkedin.com/feed/update/urn:li:activity:6884197871441207296/.

(4) L-Istati Uniti għandhom ir-reġim tat-taxxa minima globali tagħhom – Introju mit-Taxxa Baxx Intanġibbli Globali (Global Intangible Low Tax Income – GILTI) – iżda l-liġi attwali hija, fil-fehma tal-Kummissjoni, inkonsistenti mad-dispożizzjoni tal-IIR. L-Istati Uniti jinsabu fil-proċess li jirriformaw il-GILTI tagħhom bl-għan li jagħmluh kompatibbli mal-Pilastru 2. L-OECD se tiddiskuti mal-Istati Uniti u mal-Membri tal-Qafas Inklużiv dwar il-kundizzjonijiet għall-ekwivalenza tal-GILTI riformat mal-Pilastru 2. Sakemm jintlaħaq qbil dwar dawn il-kundizzjonijiet, in-negozji Ewropej jistgħu jkunu fi żvantaġġ kompetittiv, anki jekk l-implimentazzjoni ta’ Regola dwar il-Pagamenti Sottointaxxati tipprovdi xi tip ta' kopertura.

(5) “Sabiex tiġi żgurata l-implimentazzjoni konsistenti tagħha fl-Istati Membri kollha tal-UE, inklużi dawk li mhumiex Membri tal-OECD u li ma jipparteċipawx fil-Qafas Inklużiv, il-Kummissjoni se tipproponi Direttiva għall-implimentazzjoni tal-Pilastru 1 fl-UE”. COM(2021) 251 final, p. 9.

(6) Fir-rigward tal-entitajiet ta' investiment, jeżistu regoli speċifiċi biex jiġu ddeterminati r-rata tat-taxxa effettiva, it-taxxa kumplimentari, l-għażla li jiġu trattati bħala entitajiet trasparenti fir-rigward tat-taxxa, u l-opzjoni li jiġi applikat il-metodu ta' distribuzzjoni taxxabbli.

B'rabta mas-sistemi tat-taxxa tad-distribuzzjoni, id-Direttiva tipprevedi li, fuq deċiżjoni annwali meħuda mill-entità li tippreżenta l-informazzjoni fir-rigward tal-entitajiet kostitwenti li huma soġġetti għal sistema tat-taxxa tad-distribuzzjoni eliġibbli, taxxa fuq id-distribuzzjoni preżunta hija inkluża fil-kalkolu tat-taxxi koperti aġġustati tal-entitajiet kostitwenti rilevanti.

(7) COM(2021) 823 final, p. 3.

(8) COM(2021) 823 final, p. 3.

(9) COM(2021) 823 final, p. 16.

(10) COM(2021) 823 final, p. 16.

(11) ĠU C 173, 31.5.2017, p. 29.

(12) COM(2021) 251 final.

(13) Ara l-Opinjoni tal-KESE dwar It-Tassazzjoni tal-Intrapriżi għas-Seklu 21 Għadha mhix ippubblikata.

(14) COM(2021) 823 final, p. 2.