MT    MT  KUMMISSJONI TAL-KOMUNITAJIET EWROPEJ 
Brussel 20.7.2005 
KUMM(2005) 334 finali 
2003/0329 (CNS)   
Proposta emendata g ħal 
DIRETTIVA TAL-KUNSILL 
li temenda d-Direttiva 77/388/KEE rigward il -post fejn ikunu provduti s-servizzi 
(preżentat mill-Kummissjoni b’mod konformi ma’ l-Artikolu 250 (2) tat-Trattat KE) 
 
MT 2   MT MEMORANDUM TA’ SPJEGAZZJONI  
1) IL-KUNTEST TAL -PROPOSTA  
110 • Ir-raġunijiet u l-g ħanijiet tal-proposta  
Meta l-Kummissjoni Ewropea adottat g ħall-ewwel darba l-istrate ġija l-ġdida tagħha 
dwar il-VAT, il-modernizzazzjoni tar-regoli dw ar il-post fejn ikunu provduti s-servizzi 
kienet identifikata b ħala waħda mill-prioritajiet tal-futur. 
Dan qanqal revi żjoni ġenerali u bir-reqqa tar-regoli ko llha li jmexxu l-post fejn ikunu 
provduti s-servizzi. Din ir-revi żjoni kienet iggwidata mill-prin ċipju li l-VAT g ħandha 
tkun imposta fil-post tal-konsum, li h ija konsistenti mal- linji ta’ gwida g ħax-xogħol fil-
futur identifikat mill-Kummissjoni,. 
Wieħed mill-finijiet ta’ din ir-revi żjoni hija li ji ġu ssemplifikati iktar ir-regoli tal-VAT 
applikabbli g ħan-negozjanti skond l-g ħanijiet stabbiliti fl-Istrate ġija ta’ Lisbona. 
120 • Il-Kuntest ġenerali  
Sabiex jiġi żgurat li r-regoli dwar il-post fejn ikunu pr ovduti s-servizzi – u g ħaldaqstant 
il-post tat-tassazzjoni – la ħqu l-għan li t-taxxa g ħandha takkumula fil-pajji ż tal-
konsum, il-Kummissjoni proponiet li temenda r-regoli li jiggvernaw il-post fejn ikunu 
provduti s-servizzi lil persuni  li huma taxxabbli, billi ġeneralment servizzi b ħal dawn 
isiru taxxabbli fl-Istat Membru fejn il-k lijent huwa stabbilit u fl-istess waqt ji ġi estiż l-
ambitu tal-mekkani żmu tar- reverse charge  Ladarba jkunu implimentati, dawn il-bidliet 
għandhom ji żguraw tassazzjoni f il-post tal-konsum. 
Peress illi japplikaw konsiderazzjonijiet li fil-parti l-kbira tag ħhom huma simili, ikun 
kontra l-lo ġika kieku r-regoli li jiggvernaw is-s ervizzi lil persuni li mhumiex taxxabbli 
ma jinbidlux. Ta ħt ir-regoli pre żenti, fin-nuqqas ta’ dispo żizzjonijiet spe ċifiċi dawn 
huma ntaxxati fejn huwa stabbilit il- fornitur tas-servizz. Jekk servizzi b ħal dawn 
jistgħu jiġu provduti mill-bog ħod u l-klijent i ġorr il-piż kollu tal-VAT, je żisti, 
madankollu, riskju ċar ta’ tgħawwiġ tal-kompetizzjoni. Barra minn hekk, id-differenzi 
fir-rati tal-VAT g ħandhom impatt iktar sostanzjali fil-ka ż li jkunu provduti servizzi lil 
klijenti li mhumiex taxxabbli, fejn jistg ħu jinfluwenzaw id-de ċiżjonijiet tal-kumpaniji 
biex jieħdu l-attivitajiet tag ħhom x’imkien ie ħor. 
Sabiex jiġi evitat li l-kummer ċ jiġi ikkumplikat iktar, l-emendi proposti g ħar-regoli li 
jiddeterminaw il-post fejn ikunu provduti s-se rvizzi lil persuni li mhumiex taxxabbli 
għandhom, sa ċertu punt, ikunu skond ir-regoli proposti g ħat-tassazzjoni ta’ servizzi 
simili lil persuni li huma taxxabbli.  Barra minn hekk, kwalunkwe bidla g ħandha tevita 
li żżid l-ispejje ż amministrattivi fuq in-negozjanti. 
Sabiex jiġu ssemplifikati l-obbligi tan-negozjant i li jipprovdu prodotti u servizzi min-
naħa għall-oħra tal-fruntiera, il-Kummissjoni di ġà proponiet mekkani żmu “f’darba” li 
jippermetti li n-negozjanti jissodisf aw l-obbligi tal-VAT kollha tag ħhom għall-
attivitajiet madwar l-UE kollha fl-Istat Membru fejn huma stabbiliti. Dan il-mekkaniżmu għandu jħalli lin-negozjanti ju żaw numru tal-VAT wie ħed għal provvisti 
provduti fl-UE kollha u li jag ħmlu d-dikjarazzjon ijiet tal-VAT fuq portal elettroniku 
wieħed li minnu d-dikjarazzjonijiet ji ġu trasmessi b’mod awtomatiku lill-Istati Membri 
 
MT 3   MT differenti fejn in-negozjanti jkunu provde w prodotti jew servizzi. Dan il-mekkani żmu 
f’darba  ser jagħmilha iktar fa ċli li jissodisfaw l-obbligi tag ħhom meta jkunu obbligati 
jħallsu l-VAT fi Stat Membru fejn dawn mh umiex stabbiliti jew identifikati b’xi mod 
ieħor għall-finijiet tal-VAT. 
Bil-mekkani żmu f’darba, l-Istat Membru li identifika l-persuna li hija taxxabbli g ħall-
finijiet tal-VAT ser jing ħata stampa ġenerali sħiħa ta’ l-attivitajiet kollha tal-persuna li 
hija taxxabbli fl-UE kollha. Dan g ħandu jżomm il-kwalità ġenerali tal-kontrolli u 
jiżgura li l-VAT, f’kull ka ż, tkun tħallset fl-UE. Fuq livell iktar dettaljat, ser ikunu 
meħtieġa kontrolli bir-reqqa sabiex ji ġi kkontrollat li l-VAT t ħallset b’mod korrett fl-
Istat Membru t-tajjeb u, fejn me ħtieġ, li jiġi żgurat aġġustament. 
It-tassazzjoni ta’ serv izzi provduti lil persuni li mhum iex taxxabbli fil-post tal-konsum 
tiżgura li l-influwenza tar-rati tal-VAT fuq il-post tal-provvista ser tibqa’ dejjem wa ħda 
newtrali. Tkun fejn tkun stabbilita l- persuna li hija taxxabbli li qed tag ħmel it-
transazzjoni, sew jekk fl-UE u sew jekk le, is -servizz ser ikun taxxabbli u dan ser isir 
bir-rata li tapplika fl-Istat Me mbru tal-konsum. Peress illi b ħalissa mhux possibbli iktar 
armonizzazzjoni fir-rati  tal-VAT, dan ser i ħalli lill-Istati Membri ħielsa, taħt ir-reġim 
tal-VAT pre żenti, biex jiffissaw ir-rati tal-VAT tag ħhom ming ħajr riskji kbar ta’ 
tgħawwiġ tal-kompetizzjoni f’dawn it-tran żazzjonijiet. 
130 • Id-dispożizzjonijiet e żistenti fil-qasam tal-proposta  
Il-provvisti bejn persuni li huma taxxa bbli kienu indirizzati fi proposta pre ċedenti li 
tressqet mill-Kummissjoni (KUM (2003) 822). Minkejja li l-bidl iet proposti kienu 
japplikaw g ħal provvisti lil pe rsuni li huma taxxabbli biss,  din il-proposta madankollu 
kienet tinkludi sett ta’ regoli ġodda biex jie ħdu post ir-regoli e żistenti dwar il-post fejn 
ikunu provduti s-servizzi. Sabiex ti ġi fis-seħħ it-tieni u l-a ħħar parti tar-riforma tar-
regoli li jmexxu l-post tal-provv ista, li tkopri s-servizzi provduti minn persuni li huma 
taxxabbli lil klijenti li mhumiex taxxabbli, din il-proposta – li g ħad trid tiġi adottata 
mill-Kunsill – je ħtieġ li tiġi emendata. 
141 • Il-konsistenza mal-politika u ma’ l-g ħanijiet l-o ħrajn ta’ l-Unjoni  
Mhux applikabbli. 
2) IL-KONSULTAZZJONI TAL -PARTIJIET INTERESSATI U L -VALUTAZZJONI TA ’ L-IMPATT  
 • Il-konsultazzjoni tal-partijiet interessati  
211 Il-metodi tal-konsulta zzjoni, is-setturi prin ċipali indirizzati u l-profil ġenerali ta’ min 
wieġeb 
Tul l-aħħar ftit xhur, saru konsultazzjonijiet  mal-Istati Membri fi grupp ta’ ħidma tal-
Kummissjoni sabiex ikun he mm iktar diskussjoni dwar il-problemi marbuta mar-regoli 
relatati mal-post fejn ikunu provduti s-servizzi u kif l-a ħjar jiġu solvuti. Barra minn 
hekk, tul Frar u Marzu ta’ din is-sena, saret konsultazzjoni pubblika dwar din il-
kwistjoni. Iktar minn 70 risposta bil-miktub waslu ming ħand asso ċjazzjonijiet 
industrijali u negozji minn diversi setturi u pajji żi. Is-setturi prin ċipali li rrispondew 
għall-konsultazzjoni kienu dawk ta t-telekomunikazzjoni u tal-kummer ċ elettroniku, tat-
trasport, il-konsulenti u d-dit ti legali, ir-res toranti u l-a ġenti ta’ l-ivvja ġġar, il-
 
MT 4   MT kumpaniji li jikru l-karozzi, l-industrija u w ħud mill-istituzzjonijiet finanzjarji. 
212 Sommarju tar-risposti u kif tqiesu  
Il-biċċa l-kbira tar-risp osti kienu jikkon ċernaw il-parti tal-proposta li temenda r-regoli 
li jmexxu l-post fejn ikunu provduti s-servizzi li jing ħataw mill-bog ħod, li twassal biex 
dawn is-servizzi ji ġu ntaxxati fl-Istat Membru ta l-klijent. Skond dawk li wie ġbu, din 
għandha twassal g ħal piżijiet amministrattivi g ħas-setturi ikkon ċernati u g ħal serje ta’ 
problemi pratti ċi li jkun je ħtieġ li jissolvew. Filwaqt li da wn il-kummenti huma validi, 
il-Kummissjoni g ħadha temmen li r-regoli l- ġodda huma me ħtieġa sabiex tkun żgurata 
tassazzjoni fil-post tal-konsum u sabiex ji ġi eliminat it-tg ħawwiġ tal-kompetizzjoni 
kkawżat mill-fatt li n-negozju jittie ħed x’imkien ie ħor fi Stati Membri  li japplikaw rati 
baxxi tal-VAT.  
Waslu wkoll tabil ħaqq bosta kummenti dwar l-idea li jinbidel il-post tal-provvista 
għas-servizzi tat-trasport tal-passi ġġieri. Minkejja li w ħud min-negozji appo ġġaw din l-
idea, kien hemm ukoll oppo żizzjoni qawwija, prin ċipalment mil-lin ji ta’ l-ajru li 
jibżgħu li r-regoli l- ġodda jistg ħu jinkora ġġixxu lill-Istati Membri biex jabolixxu l-
eżenzjoni attwali. Il-parti l-kbira tar-rispos ti wrew li l-post tat-tassazzjoni ma tqiesx 
bħala problema ewlenija. Minflok, il-kwistjonijiet veri huma l-e żenzjonijiet applikati 
mill-Istati Membri u n-nuqqas ta’ ek wità fit-trattament tal-VAT g ħat-trasport bl-ajru u 
bit-triq. Saret ukoll enfa żi qawwija fuq il-problemi pratti ċi li ġġib magħha kwalunkwe 
tassazzjoni ta’ dawn is-servizzi. Fl-isfond ta’dan kollu, ġie deċiż li din ir-regola ma 
tinbidilx. 
L-aġenti ta’ l-ivvja ġġar u l-operaturi turisti ċi esprimew ukoll t ħassib serju rigward is-
suġġeriment li ji ġu emendati r-regoli li jmexxu l-post fejn ikunu provduti s-servizzi li 
jingħataw minn intermedjarju peress li jekk ter ġa’ tibda tapplika r-regola ġenerali l-
qadima, kif propost, in-negozjanti jistg ħu jiġu inkoraġġiti biex jie ħdu n-negozju 
tagħhom fi Stati Membri o ħrajn jew sa ħansitra f’pajji żi mhux ta’ l-UE. Argumentaw li, 
minkejja li xi drabi r-regoli attwali huma diffi ċli biex jiġu applikati, ji żguraw bl-a ħjar 
mod t-tassazzjoni fil-post tal-konsum. Di n il-proposta tqis dawn il-kummenti u żżomm 
ir-regoli attwali g ħal dan it-tip ta’ servizz. 
Il-kumpaniji tal-kiri tal-karozzi kienu favur ħafna li jkun hemm regoli simili g ħas-
servizzi li jipprovdu, sew jekk il -klijent huwa persuna li hija  taxxabbli u sew jekk huwa 
persuna mhux taxxabbli. A ċċettaw ukoll id-differenza fit-trattament bejn kiri tul 
perjodu ta’ żmien twil u kiri tul perjodu ta’ żmien qasir. Tressqu diversi kriterji biex 
ikunu ntaxxati dawn is-servizzi, e ż. il-post fejn tabil ħaqq tintu ża jew titgawda l-
karozza, il-post fejn hija rre ġistrata l-karozza, e ċċ. Din il-proposta g ħal direttiva tqis 
dawn il-kummenti billi tipprovd i li l-post tal-provvista g ħal kiri tul perjodu ta’ żmien 
qasir għandu jkun l-istess g ħas-servizzi B2B u B2C, filwaqt illi l-kirjiet kollha tul 
perjodu ta’ żmien twil tal-mezzi tat-trasport, sew jekk lil persuni li huma taxxabbli u 
sew jekk lil persuni li mhumiex taxxabbli, g ħandhom ikunu taxxabbli fil-post fejn 
huwa stabbilit il-klije nt. Dan jirrispondi g ħat-tħassib espress mis-settur li, altrimenti, il-
kumpaniji jistg ħu jieħdu n-negozju tag ħhom fi Stati Membri li japplikaw rati baxxi tal-
VAT. 
Is-settur tar-restora nti u ta’ dawk li  jipprovdu l-ikel g ħal waqt ri ċevimenti, festini e ċċ. 
appoġġa, prinċipalment, l-ideat imressqa mill-Kummissjoni li s-servizzi tar-restoranti 
jiġu ntaxxati fejn ikunu provduti fi żikament jew, jekk ikunu pprovduti fuq xi mezz tat-
 
MT 5   MT trasport, fil-post tat-tluq. Il-post fejn  ikunu provduti dawn is-servizzi ser ji ġi, 
għaldaqstant, emendat f’dan is-sens. 
213 Saret konsultazzjoni miftu ħa fuq l-internet mit-3 ta’ Fr ar sa l-4 ta’ April 2005. Il-
Kummissjoni r ċeviet 71 risposta. Ir-ri żultati huma disponibbli fuq 
http://europa.eu.int/comm/taxation_custom s/common/consultati ons/tax/index_en.htm. 
 • Il-ġbir u l-użu ta’ kompetenza  
229 Ma kien hemm l-ebda ħtieġa ta’ kompetenza esterna. 
230 • Il-valutazzjoni ta’ l-impatt  
Fil-qasam tas-tassazzjoni indiretta, ir-re goli komuni rigward il-post fejn ikunu provduti 
s-servizzi huma me ħtieġa sabiex ji ġu evitati ka żijiet ta’ tassazzj oni doppja jew ta’ 
nuqqas ta’ tassazzjoni ta ’ l-operaturi ekonomi ċi kkonċernati. L-a ħjar mod sabiex 
jinkiseb dan ir-ri żultat filwaqt li ti ġi ggarantita l-akbar flessi bbiltà lill-Istati Membri 
huwa permezz ta’ inizjattiva min-na ħa tal-Kummissjoni.  
Meta tkun qed tipprepara le ġislazzjoni Komunitarja ġdida fil-qasam tal-VAT li 
għandha impatt dirett fuq il-kummer ċ, kif inhu l-ka ż b’din il-proposta, il-Kummissjoni 
tqis li huwa me ħtieġ li tikkonsulta mhux biss l-ammi nistrazzjonijiet tat-taxxa i żda 
wkoll partijiet interessati o ħrajn. Sabiex tipprepara din il-proposta l- ġdida, il-
Kummissjoni ddiskutiet g ħall-ewwel darba il-prin ċipji fil-wisa’ ma’ l-Istati Membri fi 
grupp tal-Kummissjoni f’Jannar ta’ l-2005. Din kienet segwita minn konsultazzjoni 
pubblika fuq l-internet. Trawmu wkoll kunta tti informali estensivi mal-komunità 
kummerċjali, permezz ta’ parte ċipazzjoni attiva f’laqg ħat u fora dwar din il-kwistjoni u 
billi ġew organizzati laqg ħat bilaterali mas-setturi kkon ċernati. 
Ir-riżultati ta’ dan il-pro ċess ta’ konsultazzjoni tqiesu sa fejn kien possibbli u imbag ħad 
tressqu mill- ġdid lill-Istati Membri. Ir-ri żultat huwa din il-proposta g ħal Direttiva tal-
Kunsill li hija bilan ċ delikat bejn il- ħtiġijiet għall-kontroll u l-allokazzjoni korretta tar-
riżorsi tal-VAT lill-amministrazzjonijiet tat-taxxa u g ħal regoli sempli ċi, uniformi u 
mhux ikkomplikati g ħan-negozjanti.  
3) L-ELEMENTI LEGALI TAL -PROPOSTA  
305 • Sommarju ta’ l-azzjoni proposta  
L-għan ta’ din il-proposta huwa li ji ġu emendati ċerti dispo żizzjonijiet tas-Sitt Direttiva 
tal-VAT li jirregolaw il-post fejn ikunu provd uti s-servizzi lil klijenti li mhumiex 
taxxabbli. Dawn il-bidliet huma proposti sabiex tkun żgurata t-tassazzjoni tas-servizzi 
fil-post tal-konsum u li j kun evitat li l-kumpaniji jie ħdu n-negozju tag ħhom x’imkien 
ieħor. 
310 • Il-bażi legali  
L-Artikolu 93 tat-Trattat KE. 
320 • Il-prinċipju tas-sussidjarjetà  
 
MT 6   MT Il-prinċipju tas-sussidjarjetà japplik a sakemm il-proposta ma taqax ta ħt il-kompetenza 
esklużiva tal-Komunità. 
 L-g ħanijiet tal-proposta ma jitg ħux jinkisbu b’mod suffi ċjenti mill-Istati Membri g ħar-
raġunijiet li ġejjin: 
321 Il-provvista ta’ servizzi tista’ ti nvolvi iktar minn Stat Membru wie ħed. Għaldaqstant, 
ir-regoli komuni li jmexxu l-post  fejn ikunu provduti s-servizzi g ħall-finijiet tal-VAT 
huma essenzjali. 
323 Huwa ċar li jekk l-Istati Membri kellhom japp likaw regoli individwali biex imexxu l-
post fejn ikunu provduti s-servizzi fil- qasam tal-VAT, dan jista’ jwassal g ħal 
tassazzjoni doppja jew g ħal nuqqas ta’ tassazzjoni. Dan ikun ta’ ħsara sinifikanti g ħall-
interessi ta’ l-Istati Membri, kif ukoll g ħan-negozji ta’ l-UE. 
 Azzjoni Komunitarja se tikseb l-g ħanijiet tal-proposta b’mod a ħjar għar-raġunijiet li 
ġejjin: 
324 Jekk trid ti ġi żgurata n-newtralità tas-sistema tal-VAT, irid ji ġi eliminat ir-riskju ta’ 
tassazzjoni doppja jew tan-nuqqa s ta’ tassazzjoni . L-a ħjar mod biex jinkiseb dan l-
għan huwa permezz ta’ proposta tal-Kummissj oni li tistabbilixxi r-regoli biex ji ġi 
ddeterminat il-post fejn ikunu provduti s-servizzi. 
325 B’dan il-mod, fil-prin ċipju, m’għandu jinqala’ l-ebda ka ż ta’ tassazzjoni doppja jew ta’ 
nuqqas ta’ tassazzjoni. 
327 L-istrument xieraq sabiex ti ġi trattata din il-kwistjoni huwa inizjattiva fuq livell 
Komunitarju li to ħloq post fejn ikun ipprovdut servizz spe ċifiku wieħed. 
 Għaldaqstant il-proposta hija konformi mal-prin ċipju tas-sussidjarjetà. 
 • Il-prinċipju tal-proporzjonalità  
Il-proposta hija konformi mal-prin ċipju tal-proporzjonalità g ħar-raġunijiet li ġejjin: 
331 Hija proposta g ħal direttiva, li l-Istati Membri jridu jimplimentaw fil-le ġiżlazzjoni 
nazzjonali tag ħhom. Dan l-istrument huwa u żat spiss g ħal inizjattivi tal-Kummissjoni 
fil-qasam tat-tassazzjoni indiretta u j ħalli lill-Istati Membri xi spazju biex 
jimmanuvraw. 
332 L-għan bażiku ta’ din il-proposta huwa li ji ġi żgurat li l-provvisti tas-servizzi ji ġu 
ntaxxati, safejn huwa possibbli, tabil ħaqq fil-post tal-konsum. Barra minn hekk, din il-
proposta mhix ser twassal g ħal xi pi żijiet amministrattivi addizzjonali g ħall-
amministrazzjonijiet tat-taxxa u lanqas m’hi ser timponi pi żijiet amministrattivi 
sproporzjonati fuq in-ne gozji, biex b’hekk til ħaq l-għanijiet stabbiliti fl-Istrate ġija ta’ 
Lisbona. 
 • L-għażla ta’ l-istrumenti  
341 L-istrument propost: id-direttiva. 
 
MT 7   MT 342 Mezzi oħrajn ma jkunux adegwati g ħar-raġuni li ġejja: 
Din il-proposta hija emenda g ħal proposta pre ċedenti tal-Kummissjoni g ħal Direttiva 
tal-Kunsill u g ħaldaqstant tie ħu l-forma ta’ direttiva. Din il-proposta emendata qed ti ġi 
preżentata skond l-Artikol u 250(2) tat-Trattat KE u tqis il-prin ċipji tas-sussidjarjetà u 
tal-proporzjonalità.  
4) L-IMPLIKAZZJONIJIET G ĦALL-BAĠIT 
409 Il-proposta m’g ħandha l-ebda implikazzjoni g ħall-baġit tal-Komunità. 
5) INFORMAZZJONI ADDIZZJONALI  
 • Is-simulazzjoni, il-fa żi pilota u l-perjodu ta’ tran żizzjoni  
507 Kien hemm jew ser ikun hemm perjodu ta’ tran żizzjoni għall-proposta. 
550 • It-tabella tal-korrelazzjoni  
L-Istati Membri huma me ħtieġa li jikkomunikaw lill-K ummissjoni t-test tad-
dispożizzjonijiet nazzjonali li j itrasferixxu d-Direttiva kif ukoll tabella ta’ ko rrelazzjoni 
bejn dawk id-dispo żizzjonijiet u din id-Direttiva. 
570 • Spjegazzjoni dettaljata tal-proposta  
IL-PARAMETRI BA ŻIĊI 
Huwa prin ċipju stabbilit li l-VAT hi ja taxxa fuq il-konsum. Kwalunkwe bidla fir-regoli 
li jmexxu l-post fejn ikunu provduti s-servizzi g ħandha għaldaqstant, safejn huwa 
possibbli, issegwi l-prin ċipju li t-tassazzjoni g ħandha ssir fil-post fejn tabil ħaqq isir il-
konsum. Madankollu, dan ma g ħandux iwassal g ħal obbligi addizzjonali li jistg ħu 
jitqiesu bħala sproporzjonati, tqal jew mhux pratti ċi. 
Bil-kuntrarju tal-VAT fuq is-servizzi lil persuni li huma taxxabbli, il-VAT ċċarġjata 
fuq servizzi provduti lil persuni li mhumiex ta xxabbli (il-konsumaturi finali) ma tistax 
titnaqqas mill-klijent. Peress li l-VAT li ma tistax titnaqqas tifforma parti mid-d ħul ta’ 
l-Istati Membri, ter ġa’ u tgħid huwa iktar importanti li jkun żgurat li l-prin ċipju tat-
tassazzjoni fil-post tal-konsum ji ġi osservat kull meta jkun possibbli. 
IL-PROBLEMI LI QAMU U L-BIDLIET PROPOSTI G ĦALL-PROPOSTA TAL-
KUMMISSJONI COM(2003) 822 
Skond ir-regola ġenerali, il-post fejn ikunu pr ovduti s-servizzi jitqies b ħala l-post fejn 
il-fornitur stabbilixxa n-negozju tieg ħu jew għandu stabbiliment fiss minn fejn huwa 
provdut is-servizz jew, fin-nuqqas ta’ post b ħal dan, il-post fejn il-fornitur g ħandu l-
indirizz permanenti tieg ħi jew fejn g ħandu r-residenza tas-soltu tieg ħu. Barra minn 
hekk, numru ta’ e ċċezzjonijiet jeg ħlbu din ir-regola ġenerali u jistg ħu jibdlu l-post tat-
tassazzjoni, jiddependi min- natura tas-servizz provdut. 
Rigward servizzi pr ovduti lil persuni  li mhumiex taxxabbli, je żistu eċċezzjonijiet g ħal 
servizzi li jirrigwardaw il-proprjetà i mmobbli, it-trasport - sew dak tal-passi ġġieri kif 
 
MT 8   MT ukoll ta’ l-o ġġetti -, l-attivitajiet ku lturali, sportivi, xjentifi ċi u edukattivi, ix-xog ħol fuq 
proprjetà mobbli tan ġibbli u, f’ka żijiet partikolari, is-servizzi mhux tan ġibbli, inklu żi d-
drittijiet ta’ l-awtur, il-brevetti, i r-reklamar, is-servizzi professjonali (e ż. inġiniera, 
avukati, e ċċ.), il-provvista ta’ l-istaff, il-kiri ta’ proprjetà mobbli tan ġibbli, it-
telekomunikazzjonijiet, ix-xandir tar-radju u tat-televi żjoni u s-servizzi provduti b’mod 
elettroniku. 
L-istruttura ta’ dawn ir-regoli to ħloq numru ta’ problemi li, f’ka żijiet fejn is-servizzi 
huma provduti lil persuni li mhumiex taxxabbli, ji ġu eżasperati meta provvisti b ħal 
dawn jistg ħu jiġu provduti mill-bog ħod mingħajr ma jkun hemm l-ebda salvagwardja.  
1. Ir-regola ġenerali 
Bħalissa, ir-regola ġenerali hija dik tat-tassazzjoni fil-post fejn huwa stabbilit il-
fornitur. Fil-bi ċċa l-kbira tal-ka żijiet, din ir-regola twassal g ħal tassazzjoni fil-post tal-
konsum attwali. Dan huwa żgur il-każ fejn is-servizzi huma provduti lokalment. Din 
hija wkoll regola li hija fa ċli ħafna biex ti ġi applikata g ħall-fornitur tas-servizz, peress 
li kulma jrid ikun jaf huma l-le ġiżlazzjoni tal-VAT u r-rati tal-Istat Membru tieg ħu.  
Filwaqt li t-tassazzjoni fil-post tal-konsum g ħandha tinkiseb l-a ħjar billi jiġu ntaxxati s-
servizzi fil-post fejn dawn huma tabil ħaqq użati jew jitgawdew, l-esperjenza turi li, 
f’bosta ka żi, huwa diffi ċli ħafna li ji ġi determinat fejn is-servizz qed jintu ża jew 
jitgawda. G ħalkemm, minn aspett strettament teoret iku tal-VAT, din hija possibbilment 
l-iktar regola korretta li tista’ ti ġi applikata biex ikun hemm konformità totali mal-
karattru tal-VAT b ħala taxxa fuq il-konsum, ma titqiesx xierqa biex tintu ża bħala 
regola ġenerali, prin ċipalment min ħabba l-problemi pratti ċi marbuta mad-
determinazzjoni ta’ dan il-post, f’ka żijiet fejn is-servizz huwa w żat jew jitgawda 
f’ġurisdizzjonijiet differenti. Dan g ħandu joħloq ukoll pi ż amministrattiv mhux 
meħtieġ fuq in-negozju. 
L-alternattiva g ħandha tkun li jkunu nta xxati dawk kollha li jipprovdu servizzi lil 
persuni li mhumiex taxxabbli fil-post fejn huw a stabbilit il-klijent . Din is-soluzzjoni, 
madankollu, ikollha timponi wkoll pi żijiet amministrattivi sp roporzjonati fuq in-
negozjanti, peress illi jkollhom joqg ħodu jiddeterminaw, kull darb a, il-post fejn huwa 
stabbilit il-klijent u, fin-nuqqas ta’ mekkani żmu f’darba, ikollhom jirre ġistraw 
irwieħhom f’kull Stat Membru fejn g ħandhom klijenti li mhumiex taxxabbli u ji ġbru u 
jibagħtu t-taxxa lil dawn l-Ista ti Membri. Timponi wkoll pi żijiet amministrattivi 
addizzjonali fuq l-amministrazzjoniji et tat-taxxa, filwaqt illi fl-istess ħin ma toffri l-
ebda vanta ġġ partikolari f’termini ta’ kwalità ta’ kontroll. Dan żgur li mhux skond il-
konklużjonijiet miftiehma fil-laqg ħa ta’ Lisbona. G ħaldaqstant, fin-nuqqas ta’ 
mekkaniżmu li jag ħti l-opportunità li t-taxxa tin ġabar fl-Istati Membri fejn isir il-
konsum ming ħajr ma jin ħolqu komplikazzjonijiet amministrattivi żejda, mhux 
realistiku li ji ġu ntaxxati l-provvisti kollha lill-klijenti finali fil-post tal-konsum. 
Dawn il-pi żijiet jistg ħu jiġu evitati jekk ir-regola attwali tin żamm bħala r-regola 
ġenerali. Fil-bi ċċa l-kbira tal-ka żijiet, tilħaq l-għan li t-tassazzjoni ssir fil-post tal-
konsum u hija fa ċli ħafna biex ti ġi applikata mill-fornitur, li jista’ sempli ċement 
japplika r-regoli dwar il-VAT nazzjonali tieg ħu stess u m’g ħandux bżonn jikkontrolla 
l-identità tal-klijent. Dan huwa ssostanzjat minn ħafna risposti li waslu min ħabba l-
konsultazzjoni pubblika. Meta jitqies dan kollu, il-proposta hija li jin żamm il-post ta’ 
 
MT 9   MT fejn huwa stabbilit il-fornitur b ħala r-regola ġenerali. 
2. Ir-regoli spe ċifiċi 
Minkejja li fil-bi ċċa l-kbira tal-ka żijiet ir-regola prin ċipali tabil ħaqq twassal g ħal 
tassazzjoni fil-post tal-konsum, madankollu hemm numru ta’ oqsma li je ħtieġu regoli 
speċifiċi. Dawn huma oqsma fejn il-kontinwazzjoni mar-regoli e żistenti jistg ħu 
jikkawżaw diffikultajiet pratti ċi għan-negozji jekk it-t rattament propost g ħas-servizzi 
B2B kellu ji ġi adottat ming ħajr bidla korrispondenti g ħall-B2C; jew fejn ir-regoli 
eżistenti jistg ħu jitiqiesu b ħala mhux adegwati jew mhux pratti ċi; jew fejn ir-regoli 
attwali jonqsu li jikkonformaw mal-prin ċipju tat-tassazzjoni fil-post tal-konsum 
f’qasam ta’ importanza finanzjarja ewlenija. F’u ħud mill-oqsma l-o ħra, il-
konsiderazzjoni tal-pi ż, is-sempli ċità u l-osservanza tal-prin ċipju tat-tassazzjoni fil-post 
tal-konsum inklina l-bilan ċ favur iż-żamma tar-regoli spe ċifiċi attwali. Il-ka żijiet li 
ġejjin ġew identifikati, fejn jitqies li huwa me ħtieġ li jitħallew ċerti eċċezzjonijiet g ħar-
regola ġenerali min ħabba raġunijiet kemm amministrattivi,  kif ukoll ta’ politika: 
2.1. Il-proprjetà immobbli (attwa lment l-Artikolu 9(2)(a)) 
L-ewwel e ċċezzjoni hija me ħtieġa biex tin żamm ir-regola attwali rigward is-servizzi 
relatati mal-proprjetà immobbli. Din ir-regola hija ra ġonevolment fa ċli biex ti ġi 
applikata u ġeneralment tirri żulta f’tassazzjoni fejn is-servizz ji ġi użat. Barra minn 
hekk, dan is-settur huwa spiss su ġġett għal eżenzjonijiet, li min-na ħa tagħhom 
jaffettwaw id-drittiji et ta’ tnaqqis.  
Kif ipproponiet di ġà l-Kummissjoni, fil-proposta B2B, sabiex tin żamm din l-e ċċezzjoni 
li tkopri l-provvisti kemm lil persuni li huma taxxabbli kif ukoll lil dawk li mhumiex 
taxxabbli, m’hi me ħtieġa l-ebda bidla o ħra. 
2.2. It-trasport tal-passi ġġieri (attwalment l-Artikolu 9(2)(b)) 
Attwalment, is-servizzi tat-trasport tal-passi ġġieri huma, b ħala eċċezzjoni, intaxxati 
proporzjonatament g ħad-distanzi li jkopru. L-applik azzjoni ta’ din ir-regola f’suq 
intern ming ħajr fruntieri fiskali mhix  prattika u hija diffi ċli. Timplika li kumpanija ta’ 
kowċis li tittrasporta t-turisti minn Pari ġi għal Amsterdam je ħtieġ li tapplika l-VAT 
Franċiża, Belġjana u Olandi ża għal kull parti rilevanti tal-vja ġġ u li jeħtiġilha tħallas l-
ammont korrispondenti tal-VAT lill- awtorità tat-ta xxa ta’ kull wie ħed minn dawn l-
Istati Membri. Fil-prattika, din ir-r egola hija pjuttost tqila u diffi ċli ħafna biex ti ġi 
applikata g ħall-operaturi involuti. 
Peress illi kien diffi ċli ħafna li tiġi indirizzata biss il-kwistjoni g ħal persuni li huma 
taxxabbli, ming ħajr ma jitqiesu s-servizzi ta’ dan it-tip lil persuni li mhumiex 
taxxabbli, din il-problema ma ġietx ittrattata fil-proposta  dwar il-B2B inizjali . 
Minflok, t ħalliet biex ti ġi trattata fi proposta futura dwar il-B2C. 
Tqieset ukoll il-possibbiltà li ji ġu ntaxxati s-servizzi tat-trasport tal-passi ġġieri, ikunu 
xi jkunu l-mezzi u żati, fil-post tat-tluq. Dan ikun skond impenji pre ċedenti u jikkon ċidi 
ma’ dak li ġie propost qabel, i żda m’għandux iġib bidliet fil-livell ta’ rati u 
eżenzjonijiet li attwalment japplikaw g ħas-servizzi tat-trasport tal-passi ġġieri fi Stati 
Membri differenti. Minkejja dan, ki f intwera mid-diskussjonijiet pre ċedenti, din ir-
regola mhux bilfors se ssolvi l-kw istjoni. Minflok, probabbilment to ħloq problemi 
 
MT 10   MT oħrajn minħabba li tipprovdi ambitu biex wie ħed jevita t-taxxa meta jie ħu n-negozju 
tas-servizzi tat-trasport x’imkien ie ħor. 
Mir-risposti g ħall-konsultazzjoni, jidher li sempli ċi bidla fir-regoli dwar il-post tal-
provvista biss mhux ser twassal biex  jissolvew il-problemi li wie ħed jiffaċċja f’dan is-
settur. Għaldaqstant, minkejja d-diffikul tajiet bir-regoli attwali, ħafna xorta g ħadhom 
jippreferu li j żommuhom sakemm il-Kummissjoni  tressaq proposta li mhux biss 
tittratta l-post fejn ikunu provduti s-servizzi tat-trasport tal-passi ġġieri iżda li telimina 
wkoll it-tg ħawwig tal-kompetizzjoni attwali bejn il-mezzi tat-trasport differenti 
f’termini ta’ rati u e żenzjonjiet tal-VAT li huma appl ikati attwalment mill-Istati 
Membri f’dan is-settur. Il-kumpaniji li attwalment iridu ji ċċarġjaw il-VAT fuq is-
servizzi tat-trasport tal-passi ġġieri tagħhom ma kinux konvinti li t-tassazzjoni fil-post 
tat-tluq ser tnaqqas il-problemi.  
Ir-regola e żistenti, li tikkonsisti f’li ji ġu ntaxxati s-servizzi tat-trasport tal-passi ġġieri 
fuq il-bażi tad-distanzi koperti, ti żgura li t-taxxa takkumula g ħall-Istat Membru tal-
konsum. Biex din ir-regola tinbi del b’tassazzjoni fil-post tat- tluq – l-unika alternattiva 
vijabbli identifikata fl-istudji li saru g ħall-Kummissjoni – is-servizzi tat-trasport ma 
jkunux intaxxati fil-post tal-konsum sa  l-istess punt. Barra minn hekk, il-pi ż li jinqasam 
il-prezz skond id-distanzi koperti f’kull Stat Membru g ħandu jitnaqqas bil-mekkani żmu 
ta’ pagament f’darba. 
Taħt dawn iċ-ċirkostanzi, il-Kummissjoni tipproponi li t ħalli r-regola e żistenti kif inhi. 
Biex jiġi rifless aħjar it-test attwali, l-g ħażla tal-kliem propost fil-bidu huwa kemmxejn 
modifikat. 
2.3. It-trasport ta’ l-o ġġetti fi ħdan il-Komunità (attwalment l-Artikolu 28b(C)(2)) 
Ir-regola attwali hija li l-post tal-provvista, fil-ka ż tas-servizzi tat- trasport ta’ l-o ġġetti 
fi ħdan il-Komunità provduti lil persuni mhux identifikati g ħall-finijiet tal-VAT, huwa 
l-post tat-tluq. Dan jimplika li l-kumpaniji tat-trasport li jag ħmlu xogħol ta’ ġarr ta’ 
għamara għal dar oħra min-na ħa għall-oħra ta’ fruntiera g ħal persuna li mhix taxxabbli 
trid tiċċarġja l-VAT fl-Istat Membru fejn jibda t-trasport. Kumpaniji b ħal dawn huma 
għaldaqstant su ġġetti għall-VAT fl-Istati Membri kollha minn fejn jag ħmlu xogħol ta’ 
ġarr ta’ l-g ħamara. 
Minkejja dan huwa rikonoxxut li huwa pi ż fuq in-negozjanti involuti, ma jkunx xieraq 
li wieħed jerġa’ lura jew g ħar-regola ġenerali jew g ħad-distanzi koperti. It-t ħassib 
huwa li t-tassazzjoni ta’ servizzi b ħal dawn fil-post fejn huwa stabbilit il-fornitur tista’ 
twassal biex dan jie ħu n-negozju tieg ħu jew fi Stat Membru b’rata tal-VAT iktar 
preferenzjali jew anki f’pajji ż li mhux membru ta’ l-UE. Dan it-t ħassib kien komuni 
għal numru ta’ persuni li wie ġbu għall-konsultazzjoni pubblika. B’dan kollu fl-isfond, 
il-preferenza hija li tin żamm din l-e ċċezzjoni, li issa l-operaturi drawha. 
L-inkonvenjenza prin ċipali ta’ din ir-regola hija li tisforza lill-kumpaniji tal- ġarr ta’ l-
għamara jissodisfaw l-obbligi tal-VAT kollha f’kull Stat Membru minn fejn jibdew il-
ġarr. Din il-problema tista’, madankollu, ti ġi solvuta fil-parti l-kbira tag ħha billi ji ġi 
applikat il-mekkani żmu ta’ pagament f’darba, li j ħalli lil dawn il-kumpaniji 
jiċċentralizzaw dawn l-obbligi f’post wie ħed.  
2.4. Is-servizzi tar-restoranti u ta’ dawk li jipprovdu l-ikel g ħal riċevimenti, festini 
 
MT 11   MT eċċ. (attwalment l-Artikolu 9(1)) 
Is-servizzi tar-restoranti j kopru grupp ta’ karatteristi ċi u attivitajiet, li fosthom li jkun 
ipprovdut l-ikel huwa biss komponent wie ħed u li fih, fil- parti l-kbira tag ħhom, 
jippredominaw is-servizzi. Servizzi b ħal dawn - li huma tan ġibbli fin-natura tag ħhom u 
provduti g ħall-konsum immedjat f’post li malajr ji ġi identifikat - g ħandhom, b ħala 
eċċezzjoni, ji ġu ntaxxati fejn fi żikament jing ħata s-servizz. Filwaqt li spiss dan huwa l-
istess post fejn huwa stabbilit il-fornitur, li  attwalment huwa l-fattur determinanti meta 
jiġu ntaxxati s-servizzi, dan mhux dejjem hekk, spe ċjalment fil-ka ż tas-servizzi ta’ 
dawk li jipprovdu l-ikel g ħal riċevimenti, festini e ċċ. Fejn dak mhux il-ka ż, ir-regola li 
l-post tal-provvista huwa l-post fejn huwa fi żikament provdut is-servizz jirrifletti a ħjar 
ir-realtà ta’ fejn tabil ħaqq jintużaw dawn is-servizzi. Dan ji żgura wkoll kondizzjonijiet 
ugwali bejn il-fornituri kollha ta’ servizzi b ħal dawn. 
Sabiex jinkiseb dan ir-ri żultat, qed ji żdied punt (d) ġdid ma’ l-Artikolu 9f(1). 
Madankollu, din ir-regola m’g ħandhiex tapplika g ħall-provvista tas-servizzi ta’ 
restoranti jew ta’ dawk  li jipprovdu l-ikel g ħal riċevimenti, festini e ċċ. abbord 
bastimenti, in ġenji ta’ l-ajru jew ferroviji waqt  servizz tat-trasport tal-passi ġġieri 
minħabba li jkun diffi ċli ħafna li jiġi ddeterminat fejn huwa fi żikament provdut is-
servizz. Minflok, servizzi b ħal dawn g ħandhom, skond il-provvista ta’ l-o ġġetti abbord, 
jiġu ntaxxati fil-post tat-tluq tas- servizz tat-trasport tal-passi ġġieri. 
Għaldaqstant qed ji ġi propost li ji żdied tieni paragrafu ġdid ma’ l-Artikolu 9d(1) li 
jistipula li l-post tal-prov vista tas-servizzi ta’ restoranti  jew ta’ dawk li jipprovdu l-ikel 
għal riċevimenti, festini e ċċ. lil klijenti li huma taxxa bbli abbord bastimenti, in ġenji ta’ 
l-ajru jew ferroviji waqt servizz tat-trasport tal-passi ġġieri ser ikun il-post tat-tluq tas-
servizz tat-trasport. Dispo żizzjoni simili ser ti ġi inkluża bħala t-tieni paragrafu l- ġdid 
fl-Artikolu 9f li jkopri l- provvista ta’ servizzi b ħal dawn lil klijenti li mhumiex 
taxxabbli. 
2.5. Il-kiri tal-mezzi tat-traspor t (attwalment l-Artikolu 9(1)) 
Il-kiri tal-mezzi tat-trasport jitqies b ħala li kien provdut m hux fil-post li fih jintu ża l-
mezz tat-trasport i żda, sabiex ji ġi ssemplifikat u b’konformità mar-regola ġenerali, fil-
post fejn il-fornitur stabbilixxa n-negozju tieg ħu. Peress illi l-mezzi tat-trasport jistg ħu 
jaqsmu l-fruntieri fa ċilment, din ir-regola ma ti żgurax b’mod xieraq li l-VAT 
jakkumula g ħall-Istat Membru tal-konsum. Biex ti ġi indirizzata din il-kwistjoni, je ħtieġ 
li tiġi rregolata b’mod separat. 
Peress illi l-post fejn jintu ża l-mezzi tat-trasport huwa diffi ċli, jekk mhux impossibbli, 
biex jiġi ddeterminat, je ħtieġ li jkun hemm regol a prattika ta’ kif ti ġi ċċarġjata l-VAT. 
Fil-proposta B2B, din il-problema ġiet ittrattata billi ġie mċaqlaq il-post tat-tassazzjoni, 
fil-każ tal-kiri tal-mezzi ta t-trasport tul perjodu ta’ żmien twil, g ħall-post fejn il-klijent 
huwa stabbilit ta ħt ir-regola ġenerali. G ħall-kiri tul perjodu ta’ żmien qasir biss, il-post 
tal-provvista ta ħt il-proposta B2B g ħandu jkun il-post fejn il-fo rnitur huwa stabbilit 
sakemm il-mezz tat-trasport jintu ża fl-istess Stat Membru. Fil-prattika dan jimplika 
tassazzjoni fil-post fejn il-klijent li huwa taxxabbli jie ħu l-pussess tal-mezz tat-trasport, 
sakemm il-fornitur ma jkunx stabbilit fi Stat Membru ie ħor. 
Mhux ta’ min jixtieq li jkun hemm sett ta’ regoli differenti g ħall-kiri tal-mezzi tat-
 
MT 12   MT trasport, li jiddependu fuq jekk il-klijent hux persuna li hija taxxabbli jew le. Huwa ċar 
mir-risposti g ħall-konsultazzjoni pubblika li dan jikkaw ża tħassib kbir fis-setturi 
involuti. Biex ikun hemm konsistenza, ikun lo ġiku li r-regoli dwar il-B2C ji ġbdu l-
istess ħabel tat-trattament propost g ħall-B2B. 
Għall-kiri tul perjodu ta’ żmien qasir, dan g ħandu jelimina l- ħtieġa għall-kumpanija 
tal-kiri li tivverifika jekk il-klijent hux i ndividwu privat jew pers una li hija taxxabbli. 
Il-kumpanija jkollha biss ti ċċarġja l-VAT fl-Istat Membru fejn il-persuna tie ħu l-
pussess tal-mezz tat-trasport sabiex tu żah hemmhekk g ħal perjodu qasir. G ħall-kiri tul 
perjodu ta’ żmien twil it-t ħassib li tqajjem mis-settur g ħas-servizzi B2B japplikaw bl-
istess mod g ħas-servizzi B2C. Ir-regola attwali li tikkonsisti f’tassazzjoni fil-post fejn 
huwa stabbilit il-fornitur twassal biex il-kumpaniji tal-kiri tal-karozzi jie ħdu n-negozju 
tagħhom fi Stati Membri li japplikaw rati ba xxi tal-VAT fuq il-kiri tal-karozzi jew li, 
fil-każ ta’ klijenti negozjanti, jippermettu re goli ta’ tnaqqis li huma iktar favorevoli. 
Għaldaqstant, je ħtieġ li jkun hemm regoli li ji żguraw li l-VAT tit ħallas fl-Istat Membru 
tal-konsum. G ħal raġunijiet pratti ċi dan jitqies b ħala l-post fejn il-klijent huwa stabbilit. 
Jekk il-klijent huwa persuna mhux taxxabbli, il-fornitur irid jag ħti kont tat-taxxa. 
Għall-fornituri, l-inkonvenjenza prattika hija  li din tisforzahom jissodisfaw l-obbligi 
tal-VAT f’kull Stat Membru fejn g ħandhom klijenti li mhumiex taxxabbli. 
Madankollu, din il-problema tis ta’, fil-parti l-kbira tag ħha, tiġi solvuta billi jkun 
applikat il-mekkani żmu f’darba, li jippermetti li dawn il-kumpaniji ji ċċentralizzaw 
dawn l-obbligi f’post wie ħed. 
Għaldaqstant qed ji ġi propost li ji żdied paragrafu 3 ġdid ma’ l-Artikolu 9f li jistipula li 
l-post tal-provvista fil-ka ż ta’ kiri tul perjodu ta’ żmien twil lil klij enti li mhumiex 
taxxabbli ser ikun il-post fejn il-k lijent huwa stabbilit, fejn g ħandu l-indirizz 
permanenti jew fejn normalment huwa residenti. G ħal kiri tul perjodu ta’ żmien qasir 
il-post tal-provvista g ħandu jkun il-post fejn il-mezz tat-trasport huwa tabil ħaqq 
disponibbli g ħall-persuna li mhix taxxabbli. Dan il-paragrafu jinkludi wkoll 
definizzjoni ta’ kiri tul perjodu ta’ żmien twil. 
2.6. Il-wirjiet, il-fieri, l-avvenimenti kulturali, il-valutazzjoni ta’ u x-xog ħol fuq 
proprjetà mobbli tan ġibbli (attwalment l-Artikolu 9(2)(c)) 
Għal servizzi kulturali, artisti ċi, sportivi, ta’ divertiment jew servizzi simili, ir-regola 
attwali tipprovdi g ħal tassazzjoni fil-post fejn huma fi żikament provduti servizzi b ħal 
dawn. Dan japplika bl-istess mod g ħas-servizzi li g ħandhom x’jaqsmu mal-
valutazzjoni u max-xog ħol fuq proprjetà mobbli tan ġibbli. Huwa a ċċettat fil-wisa’ li, 
b’mod ġenerali, din ir-regola tirri żulta f’tassazzjoni fejn isir il-konsum. L-emenda tar-
regola attwali tista’ twassal g ħal problemi addizzjonali (e ż. li n-negozjanti jie ħdu n-
negozju tag ħhom x’imkien ie ħor) u żgur titbieg ħed mill-prin ċipju ta’ tassazzjoni fil-
post tal-konsum. Fejn g ħandhom x’jaqsmu l-pi żijiet amministrattivi g ħall-fornituri 
involuti, dawn jistg ħu jitnaqqsu kemm jista’ jkun bil-mekkani żmu f’darba propost. 
Filwaqt li r-regola attwali g ħandha tibqa’ kif inhi, irid ji ġi żgurat li servizzi li je ħtieġu 
xi preżenza umana biss huma koperti minn din i r-regola. Inkella, il-fornituri tas-
servizzi li jistg ħu jiġu provduti ming ħajr kwalunkwe pre żenza umana, l-aktar it-ta ħriġ 
jew it-tag ħlim provdut mill-bog ħod, jistgħu jieħdu s-servizzi tag ħhom fi Stat Membru 
li japplika rati tal-VAT iktar favorevoli g ħal servizzi b ħal dawn, spe ċjalment meta 
huma provduti lil klijenti bl-ebda dritt li titnaqqas il-VAT tad-d ħul. Għaldaqstant, dawn 
is-servizzi g ħandhom ji ġu ntaxxati fil-post fejn jinsab il-klijent, bl-istess mod b ħal 
 
MT 13   MT servizzi o ħrajn li jistg ħu jiġu provduti mill-bog ħod.  
Sabiex jinkiseb dan ir-ri żultat, il-punt (c) ta’ l-Artikolu 9f(1) g ħandu jiġi emendat biex 
jeskludi minnu t-tag ħlim provdut ming ħajr il-preżenza fiżika tal-fornitur tas-servizz. 
2.7. Is-servizzi li jistg ħu jiġu provduti mill-bog ħod (attwalment l-Artikolu 9(1)) 
Is-servizzi provduti b’mezzi elettroni ċi, is-servizzi ta’ telekomunikazzjoni u s-servizzi 
tax-xandir tar-radju u tat-televi żjoni kif ukoll tag ħlim mill-bog ħod jistgħu u huma 
provduti lil persuni li mhumiex taxxabbli mill-bog ħod. Is-servizzi finanzjarji huma 
wkoll dejjem iktar provduti b’dan il-mod. Meta ji ġu provduti lil pe rsuni li huma 
taxxabbli, dawn is-servizzi huma ntaxxati  fl-Istat Membru tal-klijent, regola mi żmuma 
fil-proposta B2B il- ġdida. Meta provduti lil persuni li mhumiex taxxabbli, dawn is-
servizzi huma ntaxxati fil-post fe jn huwa stabbilit il-fornitur. 
Minħabba l-faċiltà li biha jistg ħu jiġu provduti dawn is-servizzi, hemm riskju reali 
ħafna li d-de ċiżjoni tal-fornitur dwar fejn jifta ħ in-negozju tieg ħu tista’ tkun 
influwenzata minn kwistjonijiet relatati mar-ra ta tal-VAT, iktar u iktar meta jipprovdu 
servizzi lil k lijenti li j ġorru l-piż kollu tal-VAT. Te żisti evidenza empirika li, bl-
adozzjoni ta’ regoli ġodda għas-servizzi elettroni ċi, il-fornituri tas-servizzi elettroni ċi 
stabbiliti barra mill-UE bdew iwaqqfu stabbilimenti fissi fl -Istati Membri bl-iktar rati 
tal-VAT attraenti minn fejn jipprovdu s-servizz tag ħhom lill-klijenti kollha li 
għandhom fl-UE. Bl-istess mod, il-kumpaniji ta’ l-UE qed jibdlu l-post fejn huma 
stabbiliti sabiex jibbenefikaw minn dan il-vanta ġġ kompetittiv. 
Il-prinċipju ġenerali tat-tassazzjoni  fil-post tal-konsum, g ħaldaqstant, m’g ħadx jiġi 
osservat, u lanqas il-prin ċipju ta’ kummer ċ f’kondizzjonijiet ugwa li. Din qed tikkaw ża 
tħassib għal diversi Stati Membri, kif kien enfasizzat f’diversi okka żjonijiet u l-aktar 
dan l-aħħar waqt id-diskussjonijiet tal-K unsill dwar il-proposta B2B. 
Għal dawn it-tipi ta’ servizzi provduti lil persuni li mhumiex taxxabbli, il-post tat-
tassazzjoni g ħandu jinbidel mil-post fejn huwa stabbilit il-fornitur g ħall-post fejn 
jinstab il-klijent li jir ċievi s-servizz. F’dan l-istadju din l-e ċċezzjoni m’g ħandiex, 
madankollu, tkopri s-servizzi  finanzjarji, li l-bi ċċa l-kbira minnhom attwalment huma 
eżenti. Minflok, it-trattament ta’ dawn is-servizzi g ħandu jkun wie ħed mit-temi 
ewlenija fi ħdan il-proposta globali dw ar it-tassazzjoni tas-servizzi finanzjarji.  
B’din ir-regola, il-fornitur g ħandu jiċċarġja l-VAT fl-Istati Membri fejn huma stabbiliti 
jew joqog ħdu l-klijenti tieg ħu, u juża r-rata tal-VAT applikabbli f’kull Stat Membru 
speċifiku. Din hija probabbilment ir-ra ġuni għala l-biċċa l-kbira tar-r eazzjonijiet li 
waslu waqt il-konsultazzjoni pubblika mi nn kumpaniji involuti f’dan it-tip ta’ 
attivitajiet huma negattivi ħafna. Tabil ħaqq ser twassal g ħal piżijiet amministrattivi 
addizzjonali g ħal dawn in-negozjanti, i żda ħafna mill-inkonvenjenza li tista’ tikkaw ża 
tista’ tkun indirizzata minn da wk in-negozjanti li jag ħżlu l-mekkani żmu f’darba, 
għaliex jitħalla post wie ħed biss fejn iridu ji ġu sodisfatti l-obbligi kollha u jkunu 
provduti l-mezzi elettroni ċi biex isir dan. G ħaldaqstant, il-Kummissjoni temmen ħafna 
li din il-proposta tista’  tikseb biss l-iskala s ħiħa tas-semplikazzjoni tag ħha meta jkollha 
magħha l-mekkani żmu ta’ f’darba. Ming ħajr din is-semplifikazzjoni r-regoli emendati 
jimponu pi żijiet amministrattivi sproporzjonati fuq il-kummer ċ u jmorru sew kontra l-
Istrateġija ta’ Lisbona. 
 
MT 14   MT Din ir-regola g ħandha tapplika g ħall-fornituri kollha, irrispettivament jekk humiex 
stabbiliti fl-UE jew barra mill-UE. B’da n il-mod, il-fornituri stabbiliti f’pajji ż li mhux 
Stat Membru ta’ l-UE jir ċievi l-istess trattament b ħall-fornituri stabbiliti fl-UE u 
jkollhom ukoll jikkonformaw ma ’ l-istess regoli, inklu ż l-obbligu li j ħallsu l-VAT 
dovuta lil kull Stat Membru fejn huma su ġġetti għall-VAT. Attwalment, regola 
temporanja spe ċjali tagħmel il-provvista ta’ servizzi provduti, permezz ta’ mezzi 
elettroniċi minn fornituri li huma stabbiliti barra  l-UE lil klijenti li mhumiex taxxabbli 
fl-UE, taxxabbli fil-post fejn huwa stabbil it il-klijent. Din ir-regola flimkien ma’ l-
iskema spe ċjali stabbilita fl-Artikolu 26c tad- Direttiva kienet osservata sew mill-
fornituri tas-servizzi provduti b’mod elettr oniku stabbiliti barra m ill-UE. Filwaqt illi fl-
ewwel ka ż il-ġbir tat-taxxa hija kwistj oni primarjament ta’ l-Is tati Membri, fil-kuntest 
li jiġi eżaminat it- ħaddim tad-Direttiva 2002/38/KE , l-Istati Membri pprovdew lill-
Kummissjoni bl-informazzjoni  li turi li fit-30 ta’ Ġunju 2004 kien hemm 617-il 
reġistrazzjoni reali g ħal persuni li huma taxxabbli imma  li mhumiex stabbiliti fl-UE li 
qed jużaw l-iskema ssemplifikata. Fis-sena sat-30 ta’ Ġunju 2004, dawn il-persuni li 
huma taxxabbli imma li mhumiex stabbiliti fl-UE ħallsu b’kollox €90 315 000 f’VAT. 
Il-Kummissjoni żammet ukoll seminar f’ Ġunju ta’ l-2004 fil-kunt est tal-Programm 
Fiscalis fejn ġiet diskussa l-implimentazzjoni prat tika tad-Direttiva. L-Istati Membri 
esprimew is-sodisfazzjon bl-utilità u l-applikazzjoni tag ħha. Għaldaqstant, ir-regoli 
proposti g ħandhom jag ħmlu r-regola temporanja fl-Artikolu 9(2)(f) permanenti. Il-parti 
li tirrelata ma’ l-Artikolu 26c tad-Direttiva b ħalissa qed ti ġi trattata ta ħt il-mekkani żmu 
ġenerali propost ta’ f’darba. 
Sabiex jinkiseb dan ir-ri żultat, il-proposta g ħandha qabel xejn t ħassar l-Artikolu 9g li 
ser isir żejjed bl-introduzzjoni ta’ l-Artikolu 9g il- ġdid. It-tieni, qed ji ġi propost li l-
ewwel paragrafu ta’ l-Artikolu 9g je ħodlu postu test li jkopri s-servizzi li jistg ħu jiġu 
provduti mill-bog ħod lil persuni li mhumiex ta xxabbli. Dan il-paragrafu 1 il- ġdid 
għandu jagħmel il-provvista tas-servizzi li ġejjin taxxabbli fil-post fejn huwa stabbilit 
il-klijent li mhux taxxabbli: is-s ervizzi provduti b’mezzi elettroni ċi, is-servizzi ta’ 
telekomunikazzjoni, is-servizzi ta x-xandir u s-servizzi ta’ tag ħlim ipprovduti ming ħajr 
il-preżenza fiżika tal-fornitur tas-servizz. Il-Kummissjoni tqis li a ħjar tikkon ċentra fuq 
dawk is-servizzi, fejn jidher ċar li hemm riskju reali ta’ tg ħawwiġ tal-kompetizzjoni 
jew li n-negozju jittie ħed x’imkien ie ħor, milli tintrodu ċi deskrizzjoni ġenerali tas-
servizzi kollha li jistg ħu jiġu provduti mill-bog ħod. 
Fl-aħħarnett, sabiex t ħalli lin-negozjanti jkomplu ju żaw ir-regoli attwali li 
jiddeterminaw il-post ta t-tassazzjoni ta’ servizzi provduti b’mod elettroniku lil klijenti 
li mhumiex taxxabbli, il-Kummissjoni  tipproponi li dawn ir-regoli jid ħlu fis-seħħ mhux 
iktar tard mill- 1 ta’ Lulju 2006. 
2.8. Is-servizzi provduti minn intermedjar ji (attwalment l-Artikolu 28c(E)(3)) 
Meta intermedjarji jipprovdu serv izzi lill-konsumaturi finali  li mhumiex identifikati 
għall-finijiet tal-VAT, dawn is-servizzi hum a ntaxxati fil-post fejn it-transazzjoni 
prinċipali li jirrelataw mag ħha (il-provvista ta’ o ġġetti jew servizzi jew l-akkwist fi 
ħdan il-Komunità) hija ntaxxata. Pere ss illi din ir-regola mhux dejjem fa ċli li 
tapplikaha, kien hemm ħsieb biex is-servizzi provduti minn intermedjarji ji ġu ntaxxati 
fil-post fejn l-intermedjarju huwa stabbilit. Kwalunkwe bidla b ħal din, madankollu, 
tqajjem xi t ħassib peress illi s-servizzi provduti mi nn intermedjarji st abbiliti barra mill-
 
MT 15   MT Komunità jistg ħu jaħarbu t-tassazzjoni minkejja li j kunu marbuta ma’ l-attivitajiet ta’ l-
UE. It-tgħawwiġ tal-kompetizzjoni li jirri żulta jista’ ji ġi aggravat iktar meta l-fornituri 
jieħdu n-negozju tag ħhom, anki fl-UE stess, fi Stati Membri li japplikaw rati tal-VAT 
iżjed baxxi. Dan ir-riskju huwa kbir b’mod spe ċjali għal dan it-tip ta’ servizzi peress 
illi jeħtieġu ftit apparat, ftit spazju g ħal uffiċċju eċċ. Proporzjon kbir tas-setturi li 
rrispondew g ħall-konsultazzjoni pubblika żgur li jaqsmu dan it-t ħassib, spe ċjalment 
mas-settur tat-trasport, ma’ l-operaturi turisti ċi u ma’ l-a ġenti ta’ l-ivvja ġġar. 
Ibbażati fuq dawn l-argumenti u fuq il-fatt li l-i żvantaġġi ta’ aktar konformità u 
tgħawwiġ ikkawżat mit-taxxa jeg ħlbu b’mod ċar il-benefi ċċji ta’ kwalunkwe bidla 
minn sistema li, g ħalkemm mhux ideali, in-ne gozjanti irnexxielhom i ħaddmu tul is-
snin, il-Kummissjoni pproponiet li żżomm il-post fejn ikunu provdu ti s-servizzi attwali 
minn intermedjarji g ħal klijenti li mhumiex taxxa bbli. Madankollu, minflok ma 
jinżammu dawn ir-regoli fil-forma attwali tag ħhom, għandhom, g ħaċ-ċarezza, jin ġiebu 
flimkien f’dispo żizzjoni wa ħda. Għal dan il-g ħan, l-Artikolu 9i, li issa sar l-
Artikolu 9h, irid ji ġi emendat sabiex ji ġi definit b’mod ċar li l-post fejn ikunu provduti 
servizzi b ħal dawn ser ikun il-post fejn issir it-transazzjoni prin ċipali. L-eċċezzjonijiet 
ipprovduti fit-test ori ġinali ta’ l-Artikolu 9i jit ħassru sabiex is-servizzi kollha provduti 
minn intermedjarji lil klijenti li m humiex taxxabbli issa huma koperti. 
2.9. Il-fornituri u dawk li jir ċievu s-servizzi li huma stabbiliti f’pajji żi li mhumiex 
ta’ l-UE (attwalment l-Artikolu 9(2)(e) u (f)) 
Meta s-servizzi li jaqg ħu taħt l-Artikolu 9(2)(e) attwali huma provduti lil klijenti li 
mhumiex stabbiliti fil-Komunità, attwalme nt il-post tal-provvista jinsab barra mill-
Komunità. Din is-sitwazzjoni g ħandha tinżamm.  
Meta l-kummer ċ elettroniku, it-telekomunikazzjoni  u s-servizzi tax-xandir huma 
provduti minn fornitur stabbilit barra mill-UE, ta ħt ir-regoli attwali il-fornitur jista’ jsir 
suġġett għall-ħlas tal-VAT fl-Istat Membru fejn huwa stabbilit il-klijent li mhux 
taxxabbli jew fl-Istat Membru fejn is-servizz tabil ħaqq huwa u żat jew jitgawda. Dawn 
id-dispożizzjonijiet kienu inklu żi sabiex ti ġi żgurata kompetizzjoni ġusta bejn il-
fornituri, sew jekk huma stabbiliti fl-UE u sew jekk le, meta jipprovdu servizzi b ħal 
dawn lil klijenti li mhumiex taxxabbli fl-UE. Dawk ir-regoli ser jin żammu u ji ġu 
inkorporati fl-Artikolu 9h li kien rivedut, u li issa sar l-Artikolu 9g. 
Meta jitqies li dawn id-dispo żizzjonijiet issa huma kope rti mill-Artikoli 9g u 9h, il-
proposta hija li ji ġi emendat l-Artikolu 9j, li issa ser isir l-Artikolu 9i, billi tit ħassar ir-
referenza g ħall-punti (h), (j), (k) u (l).  
2.10. Id-dispo żizzjoni biex ma tkunx evitata t-ta xxa (attwalment l-Artikolu 9(3)) 
Ir-regoli attwali jag ħtu opportunità lill-Istati Membri iwarrbu kwalunkwe regola li 
tapplika g ħall-post tal-provvista jekk hemm ħtieġa li tiġi evitata t-ta ssazzjoni doppja 
jew in-nuqqas ta’ tassazzjoni jew li ji ġi indirizzat it-tg ħawwiġ tal-kompetizzjoni. L-
ambitu ta’ din ir-regola huwa limitat peress li jkopri biss  il-provvisti rregolati mill-
Artikolu 9(2)(e). Madan kollu, il-proposta B2B di ġà kkunsidrat li din ir-regola ti ġi 
estiża għad-dispożizzjonijiet kollha dwar il-post tal-provvista, inklu żi kemm il-persuni 
li huma taxxabbli kif uko ll dawk li mhumiex. G ħaldaqstant m’hemmx ħtieġa għal iktar 
bidliet.  
 
MT 16   MT 2.11. L-iskambju ta’ l-informazzjoni permezz tas-Sistema ta’ l-Iskambju ta’ l-
Informazzjoni dwar il-VAT (VIES) 
Fil-proposta ori ġinali tagħha, il-Kummissjoni pproponiet li ji ġi introdott l-obbligu g ħal 
persuni li huma taxxabbli biex jinkludu s-servizzi fid-dikjarazzjonijiet ta’ 
rikapitolazzjoni tag ħhom, u b’hekk jippermettu li l-informazzjoni ti ġi skambjata bejn l-
Istati Membri permezz ta’ l-iskambju ta ’ l-informazzjoni VIES b’effett mill-1 ta’ 
Jannar 2008. Dan kien min ħabba li fi żmien il-proposta, il-Kummissjoni kienet ser 
tagħmel studju ta’ vijabiltà biex ittejjeb il-VIES. Dan l-ist udju issa tlesta, u wera li 
huwa teknikament vijabbli li, fi ħdan il-VIES attwali, ji ġi inkluż l-iskambju ta’ l-
informazzjoni dwar is-servizzi. G ħaldaqstant, id-data ta’ meta  se jinbeda l-obbligu tar- 
rapportar g ħal persuni li huma taxxa bbli ser tkun l-istess b ħad-data ta’ d ħul fis-seħħ tal-
modifiki proposti, ji ġifieri l-1 ta’ Lulju 2006 u d-data spe ċifika ta’ l-1 ta’ Jannar 2008 
tħassret. 
2.12. Il-bidliet tekni ċi għall-proposta 
Fl-aħħarnett, numru ta’ bidliet tekni ċi huma me ħtieġa sabiex tkun i ċċarata l-għażla tal-
kliem tad-dispo żizzjonijiet kif ukoll ir-referenzi g ħal Artikoli emendati b’din il-
proposta.  
Fl-Artikolu 1(2), il-paragrafi ta ’ l-Artikolu 9d huma nnumerati u dda ħħal paragrafu 2 
ġdid. Barra minn hekk, żdiedet referenza g ħall-paragrafu 1 mad-definizzjoni tal-kiri tul 
perjodu ta’ żmien twil li issa ti dher fil-paragrafu 3. 
Fl-Artikolu 9e(1), il-kliem “u s-servizzi ta’ intermedjarji” t ħassru peress li dawn issa 
huma koperti mill-Artikolu 9h il- ġdid. 
L-Artikolu 9g t ħassar u dawk li kienu l-Artiko li 9(h), 9(i), 9(j) u 9(k) ġew innumerati 
mill-ġdid skond il-ka ż. 
Fl-Artikolu 9g, peress li l-ewwel paragrafu ħadlu postu paragrafu 1 ġdid, ir-referenza 
fil-paragrafu 2 hija addattata skond il-ka ż u issa tinqara b ħala “Għall-finijiet tal-
punt (b) tal-paragrafu 1”. 
Fl-Artikolu 1(3) tal-proposta inizjali li tim modifika l-Artikolu 12(3)(a), ir-referenza 
għall-Artikolu 9j(k) issa te ħdilha postha r-referenza g ħall-Artikolu 9g(1)(a) il- ġdid. 
Fil-punt (b) ta’ l-Artikolu 1(4), l-Artikolu 21, fil-ver żjoni stabbilita fl-Artikolu 28g, li 
żdiedlu paragrafu 5 ġdid, huwa mmodifikat sa biex jindika b’mod ċar in-numru ta’ dan 
il-paragrafu l- ġdid. 
Bl-istess mod, żdiedet referenza g ħall-punt (b) mat-test ta’ l-ewwel subparagrafu ta’ l-
Artikolu 22(6)(b), fil-ver żjoni stabbilita fl-Artikolu 28h, li ġiet immodifikata bl-
Artikolu 1(5) tal-proposta B2B. 
Tneħħa s-sitt subparagrafu li g ħall-bidu żdied ma’ l-Artikolu 22(6)(b), fil-ver żjoni 
stabbilita fl-Artikolu 28g b il-punt (c) ta’ l-Artikolu 1(5). 
E-10036  
 
MT 17   MT  
2003/0329 (CNS) 
Proposta  emendata  għal 
DIRETTIVA TAL-KUNSILL 
li temenda d-Direttiva 77/388/KEE rigward il -post fejn ikunu provduti s-servizzi 
IL-KUNSILL TA’ L-UNJONI EWROPEA, 
Wara li kkunsidra t-Trattat li jistabbilixxi l-Kom unità Ewropea, u b’mod partikolari l-Artikolu 
93 tiegħu, 
Wara li kkunsidra l-proposta mill-Kummissjoni1, 
Wara li kkunsidra l-opinj oni tal-Parlament Ewropew2, 
Wara li kkunsidra l-opinjoni  tal-Kumitat Ekonomiku u So ċjali Ewropew3, 
Billi: (1) Ir-realizzazzjoni tas-suq inte rn, il-globalizzazzjoni, it-tne ħħija tar-regolament u l-bidla 
fit-teknolo ġija ngħaqdu kollha flimkien biex jo ħolqu bidliet enormi fil-volum u fit-
tfassil tal-kummer ċ fis-servizzi. Huwa dejjem iktar possibbli g ħal numru ta’ servizzi li 
jiġu provduti mill-bog ħod. B’risposta, ittie ħdu passi bi ċċa biċċa biex dan ji ġi indirizzat 
tul is-snin u ħafna servizzi definiti b ħalissa huma ntaxxati fuq il-ba żi tal-prinċipju tad-
destinazzjoni. 
(2) Il-funzjonament xieraq tas-suq intern je ħtieġ li tiġi emendata d-Direttiva tal-Kunsill 
77/388/KEE tas-17 ta’ Mejju 1977 dwar l-armoni zzazzjoni tal-li ġijiet ta’ l-Istati 
Membri li jirrelataw mat-taxxi fuq id-d ħul – sistema komuni ta’ taxxa fuq il-valur 
miżjud: bażi ta’ valutazzjoni uniformi
4 rigward il-post fejn ikunu provduti s-servizzi, 
wara l-istrate ġija tal-Kummissjoni ta’ moderni zzazzjoni u semplif ikazzjoni tat-
tħaddim tas-sistema komuni  tal-VAT5. 
(3) Għall-provvisti kollha tas-servizzi il-post tat-tassazzjoni g ħandu, fil-prin ċipju, jkun il-
post fejn isir il-konsum reali. Jekk ir-regola ġenerali għall-post fejn ikunu provduti s-
servizzi regoli  kellha tinbidel b’dan il-mod, xorta tibqa’ l -ħtieġa li jintu żaw ċerti 
                                                 
1 ĠU C , , p. . 
2 ĠU C , , p. . 
3 ĠU C , , p. . 
4 ĠU L 145, 13.6.1977, p. 1. Id-Direttiva kif emendata l-a ħħar bid-Direttiva 2003/92/KE ( ĠU L 260, 
11.10.2003, p. 8). 
5 COM(2000) 348 finali. 
 
MT 18   MT eċċezzjonijiet g ħal din ir-regola ġenerali xorta għandhom jibqg ħu meħtieġa kemm 
għal raġunijiet amministrattivi kif ukoll g ħal raġunijiet ta’ politika. 
(4) Għall-provvisti ta’ servizzi lil persuni li huma taxxabbli, ir-regola ġenerali rigward il-
post fejn ikunu provduti s-servizzi g ħandha tkun ibba żata fuq il-post fejn huwa 
stabbilit il-klijent, aktar milli fejn huwa stabbilit il-fornitur. 
(5) Fejn is-servizzi huma provduti lil pe rsuni li mhumiex taxxabbli, ir-regola ġenerali 
għandha tibqa’ tkun li l-post fe jn ikunu provduti s-se rvizzi huwa l-post fejn il-fornitur 
stabbilixxa n-negozju tieg ħu. 
(6) F’ċerti ċirkostanzi, ir-regoli ġenerali rigward il-post fejn  ikunu provduti s-servizzi 
kemm lil persuni li huma taxxabbli kif ukoll lil dawk li mhumiex ma japplikawx u japplikaw xi esklu żjonijiet spe ċifikati. Dawn l-esklu żjonijiet għandhom ikunu fil-bi ċċa 
l-kbira tag ħhom ibba żati fuq kriterji e żistenti u jirriflettu l-prin ċipju tat-tassazzjoni fil-
post tal-konsum, fiwaqt li ma jimponux pi żijiet amministrattivi sproporzjonati fuq 
ċerti negozjanti. 
(7) Fejn persuna li hija taxxabbli tir ċievi servizzi minn persuna li mhix stabbilita fl-istess 
Stat Membru, il-mekkani żmu ta’ reverse charge  għandu jkun obbligatorju, ji ġifieri li 
l-persuna li hija taxxabbli g ħandha tag ħmel valutazzjoni hija stess ta’ l-ammont xieraq 
tal-VAT fuq is-servizz miksub. 
(8) Is-servizzi mog ħtija bejn stabbilimenti differenti ta’ persuna li hija taxxabbli huma 
normalment barra mill-ambitu tad-Direttiva 77/388/KEE. Fl-interessi ta’ aktar ċertezza 
legali, din il-po żizzjoni għandha tiġi kkonfermata fil-le ġiżlazzjoni. 
(9) Id-Direttiva 77/388/KEE g ħandhom g ħaldaqstant ji ġu emendati f’dan is-sens, 
ADOTTA DIN ID-DIRETTIVA: 
Artikolu 1 
Id-Direttiva 77/388/KEE hija emendata kif ġej: 
(1) Fl-Artikolu 6 g ħandu jidda ħħal il-paragrafu 6 li ġej: 
“6.
 Fejn korp legali wie ħed għandu iktar minn stabbiliment fiss wie ħed, is-servizzi 
mogħtija bejn l-istabbilimenti m’g ħandhomx ji ġu trattati b ħala provvisti.” 
(2) L-Artikolu 9 je ħodlu postu dan li ġej: 
“Artikolu 9 
Ir-regola ġenerali 
1. Il-post fejn ikunu provdu ti s-servizzi lil persuni  li huma taxxabbli g ħandu jkun il-post 
fejn il-klijent stabbilixxa n-negozju tieg ħu jew għandu stabbiliment fiss fejn huwa 
provdut is-servizz. 
 
MT 19   MT  Jekk il-post fejn il-persuna li hi ja taxxabbli waqqfet in-negozju tag ħha jew fejn 
għandha stabbiliment fiss ma jistax ji ġi ddeterminat, il-post fejn ikunu provduti s-
servizzi g ħandu jkun fejn il-persuna  li hija taxxabbli g ħandha l-indirizz permanenti 
tagħha jew fejn g ħandha r-residenza normali tag ħha. 
2. Il-post fejn ikunu provduti s-servi zzi lil persuni li mhumiex taxxabbli g ħandu jkun il-
post fejn il-fornitur stabbilixxa n-negozju tieg ħu jew fejn g ħandu stabbiliment fiss li 
minn jiġi provdut is-servizz. 
3. G ħall-finijiet tal-paragrafi 1 u 2, fejn persuna hija persuna li hija taxxabbli li twettaq 
ukoll attivitajiet jew tran żazzjonijiet li ma jitqiesux provvisti ta’ prodotti jew servizzi 
li huma taxxabbli, g ħandha titqies b ħala persuna li hija taxxabbli g ħal dawk is-
servizzi kollha provduti lilha minbarra fejn is-servizzi huma g ħall-użu privat tag ħha 
jew tal-personàl. 
Artikolu 9a 
Il-proprjetà immobbli 
Il-post fejn ikunu provduti s-servizzi li g ħandhom x’jaqsmu mal-propr jetà immobbli, inklu żi 
s-servizzi ta’ l-a ġenti u l-esperti ta’ l-art, il-provvista ta’ allo ġġ f’lukandi jew allo ġġi simili, l-
għotja tad-drittijiet biex tintu ża proprjetà immobbli u s-serviz zi biex ikun ippreparat u 
kkordinat ix-xog ħol ta’ kostruzzjoni, b ħas-servizzi ta’ arkitetti u ta’ ditti li jipprovdu 
superviżjoni fuq il-post, g ħandu jkun il-post fejn tinsa b il-proprjetà immobbli. 
Artikolu 9b 
It-trasport tal-passi ġġieri 
Il-post fejn ikunu pprovduti s-serv izzi tat-trasport tal-passi ġġieri għandu jkun il-post fejn isir 
it-trasport, proporzjonat g ħal mad-distanzi koperti. 
Artikolu 9c 
Attivitajiet kulturali, artisti ċi, sportivi, ta’ divertiment u attivitajiet simili 
Il-post fejn ikunu provduti s-servizzi li g ħandhom x’jaqsmu ma’ attivitajiet kulturali, artisti ċi, 
sportivi, ta’ divertiment, jew attivitajiet simili, inklu żi attivitajiet ta’ l-organizzaturi ta’ 
attivitajiet b ħal dawn, u fejn ikun xieraq, il-provvista ta’ servizzi an ċillari għal attivitajiet b ħal 
dawn, għandu jkun il-post fejn fi żikament jing ħataw dawn is-servizzi. 
Artikolu 9d 
Is-servizzi spe ċifiċi lil persuni li huma taxxabbli 
1. Il-post fejn ikunu provduti s-servizzi lil pe rsuni li huma taxxabbli, minbarra l-kiri fit-
tul jew il-kiri g ħalżmien qasir jew ix-xog ħol fuq proprjetà mobbli tan ġibbli, għandu 
jkun il-post fejn il-fornitur  stabbilixxa n-negozju tieg ħu jew fejn g ħandu stabbiliment 
 
MT 20   MT fiss minn fejn ji ġi provdut is-servizz, jew il-post fejn g ħandu indirizz permanenti jew 
il-post fejn g ħandu r-residenza tas-soltu tieg ħu, meta jintla ħqu l-kundizzjonijiet li 
ġejjin: 
(a) is-servizzi jing ħataw fl-Istat Membru fejn il-fornitur huwa stabbilit, g ħandu 
stabbiliment fiss, jew fejn g ħandu indirizz permanent jew fejn g ħandu r-
residenza tas-soltu teig ħu; 
(b) is-servizzi je ħtieġu l-preżenza fiżika tal-fornitur tas-servizz, jew il-pre żenza 
materjali tal-mezzi biex ji ġi provdut is-servizz, fl -istess waqt tal-pre żenza 
fiżika tal-klijent ; 
(c) is-servizzi huma provduti direttament lil xi individwu biex jintu żaw 
immedjatament. 
2. Fejn is-servizzi ta’ restoranti  u ta’ dawk li jipprovdu l-ikel g ħal riċevimenti, 
festini eċċ. huma pprovduti lil persuni li huma taxxabbli abbord bastimenti, 
inġenji ta’ l-ajru jew ferroviji wa qt servizz tat-trasport tal-passi ġġieri, il-post 
tal-provvista g ħandu jkun il-post tat-tluq tas-servizz tat-trasport.   
3. Għall-finijiet tal- paragrafu 1 , ‘kiri fit-tul’ g ħandha tfisser  arranġament irregolat bi 
ftehim li jipprovdi g ħall-pussess kontinwu jew g ħall-użu ta’ proprjetà mobbli 
tanġibbli tul perjodu ta’ ik tar minn tletin jum. 
Artikolu 9e 
It-trasport ta’ o ġġetti għal persuni li mhumiex taxxabbli 
1. Il-post fejn ikunu provduti s- servizzi tat-trasport ta’ o ġġetti, inklu ż it-trasport fi ħdan 
il-Komunità u s -servizzi ta’ intermedj arji, lil persuni li mhumiex taxxabbli g ħandu 
jkun il-post tat-tluq. 
2. L-Istati Membri m’g ħandhomx g ħalfejn japplikaw it-taxxa fuq dik il-parti tat-trasport 
ta’ l-oġġetti fi ħdan il-Komunità li tikkorrispondi g ħall-vjaġġi li saru fuq l-ilmijiet li 
ma jifformawx parti mit-territorju tal-Komunità. 
3. ‘It-trasport ta’ l-o ġġetti fi ħdan il-Komunità’ g ħandha tfisser it -trasport ta’ o ġġetti 
fejn il-post tat-tluq u l-post tal- wasla jinstabu fit-territorji ta’ żewġ Stati Membri 
differenti. 
4. It-trasport ta’ o ġġetti fejn il-post tat-tluq u l-post tal-wasla jinstabu fit-territorju ta’ l-
istess Stat Membru g ħandu jiġi trattat b ħala trasport ta’ o ġġetti fi ħdan il-Komunità 
fejn trasport b ħal dawn huwa marbut diretta ment mat-trasport ta’ o ġġetti fejn il-post 
tat-tluq u l-post tal-wasla jinstabu fit-territorji ta’ żewġ Stati Membri differenti. 
5. Il -‘Post tat-tluq’ g ħandha tfisser il-post fejn tabil ħaqq jibda t-trasport ta’ l-o ġġetti, 
irrispettivament mid-distanzi koperta g ħall-post fejn jinstabu l-o ġġetti u l - ‘post tal-
wasla’ għandha tfisser il-post fejn it-trasport ta’ l-o ġġetti tabilħaqq jintemm. 
 
MT 21   MT Artikolu 9f 
Is-servizzi spe ċifiċi lil persuni li mhumiex taxxabbli 
1. Il-post fejn ikunu pr ovduti s-servizzi li ġejjin ipprovduti  lil persuni li mhumiex 
taxxabbli g ħandu jkun il-post fejn dawn  is-servizzi jitwettqu fi żikament: 
(a) l-attivitajiet tat-trasport an ċillari bħat-tagħbija, il-ħatt, l-immani ġġjar u 
attivitajiet simili f’isem u fl-interess ta’ persuni o ħrajn; 
(b) il-valutazzjonijiet ta’ u xog ħol fuq proprjetà mobbli tan ġibbli; 
(c) is-servizzi li g ħandhom x’jaqsmu ma’ attivitajiet xjentifi ċi u edukattivi, 
minbarra g ħas-servizzi ta’ tag ħlim imsemmija fil-punt (d) ta’ l-
Artikolu 9g(1) , inklużi l-attivitajiet ta’ l-organizzaturi ta’ dawn l-attivitajiet u, 
fejn xieraq, tal -provvista ta’ servizzi an ċillari ; 
(d) is-servizzi tar-restoranti u ta’ dawk li jipprovdu l-ikel g ħal riċevimenti, 
festini eċċ. 
2. Fejn is-servizzi tar-restoranti u ta’ dawk li jipprovdu l-ikel g ħal riċevimenti, 
festini eċċ. huma provduti lil persuni li mhumie x taxxabbli abbord bastimenti, 
inġenji ta’ l-ajru jew ferroviji wa qt servizz tat-trasport tal-passi ġġieri, il-post 
tal-provvista g ħandu jkun il-post tat-tluq tas-servizz tat-trasport.  
3. Il-post tal-provvista ta’ kiri fir-tul tal- mezzi tat-trasport lil persuni li mhumiex 
taxxabbli g ħandu jkun il-post fejn huwa  stabbilit il-klijent, g ħandu l-indirizz 
permanent tieg ħu jew fejn g ħandu r-residenza tas-soltu tieg ħu. 
 Il-post tal-provvista tal-kiri, minbarra  l-kiri fit-tul, tal-mezzi tat-trasport  
għandu jkun il-post fejn il-me zz tat-trasport tabil ħaqq isir disponibbli g ħall-
persuna li mhix taxxabbli.  
 ‘Il-kiri tal-mezzi ta t-trasport fit-tul’ g ħandha tfisser arran ġament irregolat 
minn ftehim li jipprovdi g ħall-pussess kontinwu jew g ħall-użu tal-mezz tat-
trasport tul perjodu ta’ iktar minn tletin jum.  
Artikolu  9g 
Is-servizzi provduti b’mezzi elettroniċi lil persuni li mhumiex taxxabbli  
Sat-30 ta’ Ġunju 2006, il-post tal -provvista lil persuni li mhumiex taxxabbli  ta’ servizzi 
provduti b’m ezzi elettroni ċi, inklużi, b’mod partikolari , is-servizzi msemmija fl -Anness  L u s-
servizzi provduti minn persuna li hija taxxabbli  li stabbiliet in -negozju tag ħha barra mill -
Komunità jew g ħandha stabbiliment fiss hemm hekk  minn fejn tipprovdi s -servizz, g ħandu 
jkun il -post fejn hija stabbilita l-persuna li mhix taxxabbli, fejn għandha l -indirizz permanenti  
tagħha jew fejn għandha r -residenza tas -soltu tagħha. 
 
MT 22   MT Artikolu 9 g 
Is-servizzi li jistg ħu jiġu provduti mill-bog ħod lil persuni li mhumiex taxxabbli  
1. Il-post tal-provvist a tas-servizzi li ġejjin lil persuni li mhumiex taxxabbli  
għandu jkun il-post fejn hija  stabbilita l-persuna, g ħandha l-indirizz 
permanenti tag ħha jew fejn g ħandha r-residenza tas-soltu tag ħha: 
(a) is-servizzi provduti b’mod elet troniku, b’mod partikolari dawk 
imsemmija fl-Anness L;  
(b) is-servizzi ta’ telekomunikazzjoni, inklu ż li jkun ipprovdut a ċċess għal 
netwerks globali ta’ l-informazzjoni;  
(c) is-servizzi tax-xandir tar-radju u tat-televi żjoni;  
(d) it-tag ħlim provdut ming ħajr il-pre żenza fiżika tal-fornitur tas-servizz.  
2. Għall-finijiet tal- punt (b) tal-paragrafu 1 , ‘is-servizzi ta’ telekomunikazzjoni’ 
għandha tfisser is-servizzi li g ħandhom x’jaqsmu mat-trasmissjoni, ma’ l-emissjoni 
jew mar-ri ċezzjoni ta’ sinjali, kliem, imma ġnijiet u ħsejjes jew informazzjoni ta’ 
kwalunkwe natura b’wajers, b’radju, b’sistemi otti ċi jew elettromanjeti ċi oħrajn, 
inkluż it-trasferiment jew i ċ-ċessjoni relatat tad-dritt li tintu ża l-kapaċità għal 
trasmissjoni, emissjoni jew ri ċezzjoni bħal din. 
Artikolu 9 h 
Is-servizzi provduti minn intermedjarju  lil persuni li mhumiex taxxabbli 
Il-post fejn ikunu pro vduti s-servizzi mog ħtija lil persuni li mhumiex taxxabbli minn 
intermedjarju  li jaġixxi f’isem u fl-interessi ta’ persuni o ħrajn għandu, fejn servizzi  bħal 
dawn  jifformaw parti mi t-tranżazzjonijiet , barra dawk imsemmija fl -Artikolu  9e u fl-
Artikolu  9j, ikun il-post fejn titwettaq it-tran żazzjoni prin ċipali skond id-dispo żizzjonijiet 
ta’ l-Artikoli 9a sa 9g u 9i . 
Artikolu 9 i 
Is-servizzi lil persuni li mhumiex taxxabbli barra mill-Komunità 
Il-post fejn ikunu provd uti s-servizzi li ġejjin ipprovduti  lil persuna li mhix taxxabbli li hija 
stabbilita jew li g ħandha l-indirizz permanenti tag ħha jew li g ħanhda r-residenza tas-soltu 
tagħha barra mill-Komunità g ħandu jkun il-post fejn hija st abbilitadik il-p ersuna, fejn 
għandha l-indirizz permanenti tag ħha jew fejn g ħandha r-residenza tas-soltu tag ħha: 
(a) it-trasferimenti u ċ-ċessjoni tad-drittijiet ta’ l-awtur, tal-brevetti, tal-li ċenzji, tat-
trejdmark u ta’ drittijiet simili; 
(b) is-servizzi tar-reklamar; 
 
MT 23   MT (c) is-servizzi ta’ konsulenti, in ġiniera, ditti ta’ konsulen za, avukati, akkawntants u 
servizzi simili o ħrajn, kif ukoll l-ippro ċessar tad-data u li tkun provduta l-
informazzjoni; 
(d) l-obbligi li toqg ħod lura milli ssegwi jew ter żerċita, fis-sħiħ jew f’parti, attività 
kummerċjali jew dritt imsemmi f’dan l-Artikolu; 
(e) it-tran żazzjonijiet bankarji, finanzjarj i u ta’ l-assigurazzjoni inklu ża r-
riassigurazzjoni, bl-e ċċezzjoni tal-kiri tas-sejfijiet; 
(f) il-provvista ta’ l-istaff; (g) il-kiri ta’ proprjetà mobbli tan ġibbli, bl-e ċċezzjoni tal-mezzi tat-trasport kollha u tal-
vetturi l-o ħrajn kollha; 
(h)
 is-servizzi ta’ telekom unikazzjoni, inklu ż li jkun provdut  aċċess għan-netwerks 
globali ta’ l-informazzjoni ; 
(h) li jkun provdut l-a ċċess għal, u t-trasport ta’ jew it -trasmissjoni permezz, gass 
naturali u sistemi ta’ distribu zzjoni ta’ l-elettriku u l-pr ovvista ta’ servizzi marbuta 
b’mod dirett o ħrajn. 
(j) is-servizzi ta x-xandir tar -radju u tat -televiżjoni; 
(k) is-servizzi provduti permezz ta’ mezzi e lettroniċi, b’mod partikolari, dawk 
imsemmija fl -Anness  L; 
(l) is-servizzi ta’ a ġenti li ja ġixxu f’isem u fl-interess  ta’ persuni o ħrajn, meta 
jipprokuraw g ħall-prinċipal tagħhom is -servizzi msemmija f’dan l -Artikolu . 
Artikolu 9 j 
Tkun evitata t-tassazzjoni doppja 
Sabiex ti ġi evitata t-tassazzjoni doppja, in -nuqqas ta’ tassazzjoni jew it-tg ħawwiġ tal-
kompetizzjoni, l-Istati Membri jistg ħu, fejn g ħandha x’taqsam il-provvista tas-servizzi 
msemmija fl-Artikoli 9 sa 9i , jittrattaw: 
(a) il-post fejn ikunu provduti s-servi zzi, jekk jinstab fit-territorju tag ħhom, bħala post li 
jinstab barra mill-Komunità , fejn l-użu effettiv jew it-tgawdija tas-servizzi tabil ħaqq 
isir barra mill-Komunità; 
(b) il-post fejn ikunu provdu ti s-servizzi, jekk jinsab  barra mill-Komunità, min ħabba li 
jinsab fit-territorju tag ħhom, fejn l-użu effettiv jew it-tgawdija tas-servizzi tabil ħaqq 
isir fit-territorju tag ħhom.” 
(3) Fl-Artikolu 12(3)(a), ir-raba’ subparagrafu je ħodlu postu dan li ġej: 
 “It-tielet subparagrafu m’g ħandux japplika g ħas-servizzi msemmija fl-
Artikolu 9g(1)(a) .” 
 
MT 24   MT (4) L-Artikolu 21, fil-ver żjoni stabbilita fl-Artikolu 28g, huwa emendat kif ġej: 
(a) fil-paragrafu 1, il-punt (b) je ħodlu postu dan li ġej: 
“(b) il-persuni li huma taxxabbli li ji ġu provduti lilhom is-servizzi koperti 
mill-Artikolu 9(1), jekk is-servizz i jitwettqu minn persuna li hija 
taxxabbli imma li mhix stabbi lita fit-territorju tal-pajji ż;” 
(b) jiżdied il-paragrafu 5 li ġej: 
“5. F’każijiet fejn it-tran żazzjoni li hija taxxabbli ssir minn stabbiliment ta’ 
persuna li hija taxxabbli li ma jinsabx fit-territorju tal-pajji ż, fejn dik il-
persuna g ħandha, fl-istess ħin, stabbiliment fl-istess Stat Membru b ħall-
klijent, il-persuna li hija taxxabbli g ħandha titqies, g ħall-finijiet tal-
paragrafi 1 u 2, b ħala li mhix stabbilita fit-territorju tal-pajji ż.” 
(5) L-Artikolu 22( 6)(b), fil-ver żjoni stabbilita fl-Artikolu 28h tad-Direttiva 77/388/KEE, 
huwa emendat kif ġej: 
(a) L-ewwel subparagrafu je ħodlu postu dan li ġej: 
(b) “Kull persuna li hija taxxabbli identifikata g ħall-finijiet tat-taxxa fuq il-
valur miżjud għandha tressaq ukoll dikjarazzjo ni ta’ rikapitulazzjoni tal-
persuni li akkwistaw, identifikati g ħall-finijiet tat-taxxa fuq il-valur 
miżjud, li pprovdilhom o ġġetti taħt il-kundizzjonijiet ipprovduti fl-
Artikolu 28c(A)(a) u (d), u ta’ dawk li g ħamlu l-konsenja, identifikati 
għall-finijiet tat-ta xxa fuq il-valur mi żjud fit-tran żazzjonijiet imsemmija 
fil-ħames subparagrafu u tal-klijenti li huma taxxabbli li pprovdilhom is-
servizzi, ta ħt il-kondizzjonijiet ippr ovduti fl-Artikolu 9(1) .” 
(b) It-tielet subparagrafu je ħodlu postu dan li ġej: 
“Id-dikjarazzjoni ta’ rikapitulazzjoni g ħandha tistabbilixxi: 
– in-numru li bih il-persuna li hija taxxabbli hija identifikata g ħall-finijiet 
tat-taxxa fuq il-valur mi żjud fit-territorju tal-pajji ż u taħt liema pprovda 
oġġetti skond il-kondizzjoni jiet stabbiliti fl-A rtikolu 28c(A)(a) u ta ħt 
liema pprovda servizzi fil-kondizzjonijiet stabbiliti fl-Artikolu 9(1), 
– in-numru li bih kull persuna li akkwistat o ġġetti jew servizzi hija 
identifikata, g ħall-finijiet tat-taxxa fuq il-valur mi żjud, fi Stat Membru 
ieħor u taħt liema ġew ipprovduti lilu l-o ġġetti jew is-servizzi, 
– għal kull persuna li takkwista o ġġetti jew servizzi, il-valur totali tal-
provvisti ta’ l-o ġġetti jew tas-servizzi li sa ru mill-persuna li hija 
taxxabbli. Dawk l-ammonti g ħandhom ji ġu ddikjarati g ħat-tliet xhur li 
matulhom tibda’ ti ġi ċċarġjata t-taxxa.” 
(c) Jiżdied i s-sitt subparagrafu li ġej: 
“Rigward is-servizzi, id -dispożizzjonijiet ta’ l -ewwel u tat-tielet subparagrafi 
għandhom jap plikaw mill -1 ta’ Jannar 2008.”.  
 
MT 25   MT (6) L-Artikoli 28b(C), (D), (E) u (F) jit ħassru.  
Artikolu 2  
1. L-Istati Membri g ħandhom i ġibu fis-se ħħ il-liġijiet, ir-regolamenti u d-
dispożizzjonijiet amministrattivi me ħtieġa biex ikunu konformi ma’ din id-Direttiva 
sa mhux iktar tard mill- 1 ta’ Lulju 2006 . Għandhom jikkomunikaw minnufih lill-
Kummissjoni t-test ta’ dawk id-dispo żizzjonijiet u tabella ta’ korrelazzjoni bejn dawk 
id-dispożizzjonijiet u di n id-Direttiva. 
Meta l-Istati Membri jadottaw dawk id-dispo żizzjonijiet, g ħandu jkun fihom 
referenza g ħal din id-Direttiva jew ikollhom mag ħhom referenza b ħal dik fl-
okkażjoni tal-pubblikazzjoni uffi ċjali tagħhom. L-Istati Membri g ħandhom 
jiddeterminaw kif g ħandha ssir referenza b ħal dik. 
2. L-Istati Membri g ħandhom jikkomunikaw lill-K ummissjoni t-test tad-
dispożizzjonijiet prin ċipali tal-li ġi nazzjonali li jadottaw f il-qasam kopert minn din 
id-Direttiva. 
Artikolu 3 
Din id-Direttiva g ħandha tid ħol fis-seħħ fil-jum ta’ wara dak tal-pubblikazzjoni tag ħha fil-
Ġurnal Uffi ċjali ta’ l-Unjoni Ewropea . 
Artikolu 4 
Din id-Direttiva hija indirizzata lill-Istati Membri. 
Magħmula fi Brussell,  
 G ħall-Kunsilll 
 Il-President