Rapport Speċjali L-indirizzar tal-frodi 
intra-Komunitarja tal-VAT: 
Tinħtieġ aktar azzjoniMT 2015  Nru  24
IL/uniF6BAQORTI
EWROPEA 
TAL/uniF6BAAWDITUR I

IL‑QORTI EWROPEA TAL‑AWDITURI  
12, rue Alcide De Gasperi  
1615 Luxembourg  
LUXEMBOURG
Tel. +352 4398 ‑1
E‑mail: eca‑info@eca.europa.eu  
Internet: http://eca.europa.eu
Twitter: @EUAuditorsECA  
YouTube: EUAuditorsECA
Ħafna informazzjoni addizzjonali dwar l‑Unjoni Ewropea hija disponibbli fuq l‑Internet.  
Jista’ jsir aċċess għaliha permezz tas‑server Europa ( http://europa.eu ).
Il‑Lussemburgu: L‑Uffiċċju tal‑Pubblikazzjonijiet tal‑Unjoni Ewropea, 2016
Print ISBN 978 ‑92‑872‑3843 ‑6 ISSN 1831 ‑0907 doi:10.2865/260843 QJ‑AB‑15‑024 ‑MT‑C
PDF ISBN 978 ‑92‑872‑3822 ‑1 ISSN 1977 ‑5741 doi:10.2865/079351 QJ‑AB‑15‑024 ‑MT‑N
EPUB ISBN 978 ‑92‑872‑3845 ‑0 ISSN 1977 ‑5741 doi:10.2865/836540 QJ‑AB‑15‑024 ‑MT‑E
© L‑Unjoni Ewropea, 2016
Ir‑riproduzzjoni hija awtorizzata kemm‑il darba jissemma s‑sors oriġinali.
Printed in Luxembourg
L-indirizzar tal-frodi intra-
Komunitarja tal-VAT: 
Tinħtieġ aktar azzjoni
(skont l-Artikolu 287(4), it-tieni subparagrafu, TFUE)Rapport SpeċjaliMT 2015  Nru 24
02
 Tim tal-awditjar
Ir-rapporti speċjali tal-QEA jagħtu r-riżultati tal-awditi tal-prestazzjoni u tal-konformità tagħha, ta’ oqsma baġitarji jew 
suġġetti ta’ ġestjoni speċifiċi. Il-QEA tagħżel u tfassal dawn il-kompiti tal-awditjar biex ikollhom impatt massimu billi tqis 
ir-riskji għall-prestazzjoni jew għall-konformità, il-livell ta’ introjtu jew ta’ nfiq involut, l-iżviluppi li jkunu għad iridu jseħħu 
u l-interess politiku u pubbliku.
Dan l-awditu tal-prestazzjoni ġie prodott mill-Awla IV tal-Awditjar – immexxija mill-Membru tal-QEA Milan Martin Cvikl – 
li tispeċjalizza fl-awditjar ta’ dħul, riċerka u politiki interni, governanza ekonomika u finanzjarja, u istituzzjonijiet u korpi 
tal-Unjoni Ewropea. L-awditu tmexxa mill-Membru tal-QEA Neven Mates, b’appoġġ mill-kap tal-kabinett tiegħu, Georgios 
Karakatsanis; Angela McCann, Kap tal-Unità; Carlos Soler Ruiz, Kap tat-Tim; Dan Danielescu, Josef Edelmann, Maria Echan -
ove, Maria Isabel Quintela, Timothy Upton, Wolfgang Hinnenkamp u Marko Mrkalj, awdituri.
Mix-xellug għal-lemin:  D. Danielescu, A. McCann, J. Edelmann, N. Mates, G. Karakatsanis, M. I. Quintela,  
W. Hinnenkamp, C. Soler Ruiz.
03
 Werrej
Paragrafu
 Abbrevjazzjonijiet
 Glossarju
I–VII  Sommarju eżekuttiv
V–VII  Ir-rakkomandazzjonijiet prinċipali tagħna
1–13  Introduzzjoni
1–4 Kif jiġu intaxxati t-tranżazzjonijiet intra-Komunitarji
5–10  Kif issir evażjoni tal-pagamenti tal-VAT fuq tranżazzjonijiet intra-Komunitarji
11–13  Kif il-kooperazzjoni amministrattiva għall-ġlieda kontra l-frodi intra-Komunitarja tal-VAT taħdem
14–18  Ambitu u approċċ tal-awditjar
19 –111  Osservazzjonijiet
19–25  Nuqqas ta' data  u ta' indikaturi kumparabbli dwar il-frodi intra-Komunitarja tal-VAT
20–22  Nuqqas ta' stimi tal-frodi intra-Komunitarja tal-VAT fil-livell tal-UE
23 – 25 Nuqqas ta' indikaturi tal-prestazzjoni dwar il-frodi intra-Komunitarja tal-VAT
26–70  Il-qafas ta' kooperazzjoni amministrattiva stabbilit jippermetti li l-awtoritajiet tat-taxxa tal-Istati 
Membri jaqsmu l-informazzjoni dwar il-VAT
27–36  L-Istati Membri qiesu li l-skambji ta' informazzjoni bl-użu ta' formoli elettroniċi standard huma l-aktar 
għodda effettiva iżda l-puntwalità tar-risposti hija fqira
37–44  Il-VIES tipprovdi informazzjoni dwar tranżazzjonijiet intra-Komunitarji b'xi problemi okkażjonali ta' 
affidabbiltà
45–47  Kontrolli multilaterali huma għodda effettiva iżda qed jitwettqu inqas spiss
48–55  Eurofisc: għodda promettenti li teħtieġ titjib
04 Werrej
56–59  Il-Kummissjoni tipprovdi assistenza siewja lill-Istati Membri iżda ma twettaqx żjarat fl-Istati Membri
60–62  Informazzjoni riċevuta minn pajjiżi mhux tal-UE mhijiex qed tiġi skambjata bejn l-Istati Membri
63–70  Fiscalis huwa strument importanti tal-UE għat-tisħiħ tal-kooperazzjoni amministrattiva
71–92  Il-leġiżlazzjoni tal-VAT ġiet adattata biex tindirizza l-frodi tal-VAT
73–75  Il-perjodu ta' rappurtar tad-dikjarazzjonijiet rikapitulattivi tal-VAT u ż-żmien għat-trażmissjoni tagħhom 
tnaqqsu
76–85  Il-proċedura doganali 42: Il-biċċa l-kbira mir-rakkomandazzjonijiet tal-QEA ġew aċċettati mill-Kummissjoni 
iżda ma ġewx implimentati mill-Istati Membri
86–89  Reverse charge: għodda utli għall-ġlieda kontra l-frodi MTIC li mhijiex applikata b'mod konsistenti
90–92  Il-leġiżlazzjoni dwar il-kummerċ elettroniku ssegwi l-aħjar prattika internazzjonali iżda huwa diffiċli li tiġi 
infurzata
93 –111  Nuqqas ta' kooperazzjoni u trikkib tal-kompetenzi tal-awtoritajiet amministrattivi, ġudizzjarji u 
tal-infurzar tal-liġi fil-ġlieda kontra l-frodi tal-VAT
95–100  Nuqqas ta' skambju ta' data  bejn l-awtoritajiet doganali u tat-taxxa, il-pulizija u l-awtoritajiet ta' 
prosekuzzjoni
101–103  Il-Europol u l-OLAF ma għandhom ebda aċċess għall-VIES u għad- data  tal-Eurofisc
104–109  EMPACT: inizjattiva tajba iżda s-sostenibbiltà tagħha hija f'riskju
110 –111  L-Istati Membri ma jaqblux mal-proposti li l-VAT tiġi inkluża fi ħdan il-kamp ta' applikazzjoni tad-Direttiva 
dwar il-Protezzjoni tal-Interessi Finanzjarji u tar-Regolament dwar l-Uffiċċju tal-Prosekutur Pubbliku 
Ewropew
112–122  Konklużjonijiet u rakkomandazzjonijiet
113 Kejl tal-effettività tas-sistema
114 Huwa kruċjali li jsiru kontroverifiki tad- data  doganali mad- data  dwar il-VAT
115 Titjib tas-sistema ta' twissija bikrija tal-Eurofisc biex negozjanti b'riskju għoli jkunu aktar fil-mira
116 –117  Titjib tal-qafas legali eżistenti
118 –119  Titjib tal-arranġamenti ta' kooperazzjoni amministrattiva
120–122  Titjib tal-kooperazzjoni bejn l-awtoritajiet amministrattivi, ġudizzjarji u tal-infurzar tal-liġi
05 Werrej
 Anness I —  Approċċ tal-awditjar fil-livell tal-Kummissjoni
 Anness II —  Approċċ tal-awditjar fil-livell tal-awtoritajiet doganali u tat-taxxa fl-Istati Membri
 Anness III —  Il-mudell ta' kontroll tal-QEA fuq il-proċedura doganali 42
 Risposta tal-Kummissjoni
06
 Abbrevjazzjonijiet
B2C : Min-negozju għall-konsumatur
CCIP : Dispożizzjonijiet ta’ Implimentazzjoni tal-Kodiċi Doganali
CCWP : Grupp ta’ Ħidma dwar il-Kooperazzjoni Doganali
CP 42 : Proċedura doganali 42
DAU : Dokument Amministrattiv Uniku
DĠ Tassazzjoni u Unjoni Doganali : Direttorat Ġenerali għat-Tassazzjoni u l-Unjoni Doganali
EMPACT : Pjattaforma Multidixxiplinari Ewropea Kontra t-Theddid Kriminali
FATF : Task Force ta’ Azzjoni Finanzjarja
IC: Intra-Komunitarju
JCO : Operazzjoni Doganali Konġunta
MLCs : Kontrolli multilaterali
MTIC : Frodi Intra-Komunitarja b’Negozjant Nieqes
OAPs : Pjanijiet ta’ Azzjoni Operazzjonali
OCG : Gruppi tal-Kriminalità Organizzata
OECD : L-Organizzazzjoni għall-Kooperazzjoni u l-Iżvilupp Ekonomiċi
OLAF : Uffiċċju Ewropew Kontra l-Frodi, tal-Kummissjoni Ewropea
PIF: Protezzjoni tal-Interessi Finanzjarji tal-Unjoni
SCAC : Il-Kumitat Permanenti dwar il-Kooperazzjoni Amministrattiva
UE: Unjoni Ewropea
UPPE : Uffiċċju tal-Prosekutur Pubbliku Ewropew
VAT : Taxxa fuq il-Valur Miżjud
VIES : Sistema ta’ Skambju ta’ Informazzjoni dwar il-VAT
WF: Qasam ta’ Ħidma tal-Eurofisc
07
 Glossarju
Akkwist intra-Komunitarju ta’ oġġetti : L-akkwist tad-dritt li tiddisponi bħala sid ta’ proprjetà tanġibbli mobbli, 
mibgħuta jew ittrasportata lill-persuna li tkun qed takkwista l-oġġetti, mill-bejjiegħ jew mill-persuna li tkun 
qed takkwista l-oġġetti, jew f’isimhom, fi Stat Membru ieħor li ma jkunx dak li minnu jkunu ntbagħtu jew ġew 
ittrasportati l-oġġetti.
Ċirkulazzjoni libera : L-istatus ta’ oġġetti importati minn pajjiżi terzi li jkunu ngħaddew mill-formalitajet kollha tal-
importazzjoni sabiex ikunu jistgħu jinbiegħu jew jiġu kkunsmati fis-suq tal-UE.
Dikjarazzjoni doganali : L-att li bih persuna tindika xewqa li tqiegħed oġġetti taħt proċedura doganali partikolari.
Dikjarazzjoni rikapitulattiva : Dikjarazzjoni li għandha tiġi ppreżentata minn kull persuna taxxabbli identifikata, 
għall-iskopijiet tal-VAT, li tipprovdi provvisti intra-Komunitarji. Bħala regola ġenerali, id-dikjarazzjoni rikapitulattiva 
għandha tiġi ppreżentata kull xahar u tirreġistra l-valur totali tal-oġġetti jew is-servizzi pprovduti lil kull akkwirent fi 
Stati Membri oħra, elenkati skont in-numri ta’ identifikazzjoni tal-VAT tagħhom.
Eurofisc : Netwerk deċentralizzat ta’ uffiċjali mill-amministrazzjonijiet doganali u tat-taxxa tal-Istati Membri, li f’qasir 
żmien jiskambjaw informazzjoni mmirata dwar kumpaniji jew tranżazzjonijiet li possibbilment ikunu frodulenti.
Eurojust : L-Aġenzija ta’ kooperazzjoni ġudizzjarja tal-Unjoni Ewropea, stabbilita biex issaħħaħ il-ġlieda kontra 
l-kriminalità organizzata serja. Huwa magħmul minn prosekuturi, maġistrati, jew uffiċjali tal-pulizija nazzjonali 
b’kompetenza ekwivalenti, separati mill-Istati Membri skont l-ordinamenti ġuridiċi proprji tagħhom.
Europol : L-aġenzija ta’ infurzar tal-liġi tal-Unjoni Ewropa li tassisti lill-korpi ta’ infurzar tal-liġi fl-Istati Membri fil-
ġlieda kontra l-kriminalità organizzata serja.
Fiscalis : Programm ta’ azzjoni tal-UE għall-finanzjament ta’ inizjattivi mill-amministrazzjonijiet tat-taxxa biex 
jitjieb l-operat tas-sistemi ta’ tassazzjoni fis-suq intern, permezz ta’ sistemi ta’ komunikazzjoni u ta’ skambju 
ta’ informazzjoni, kontrolli multilaterali, seminars u gruppi ta’ proġetti, żjarat ta’ ħidma, attivitajiet ta’ taħriġ 
u attivitajiet oħra simili meħtieġa biex jinkisbu l-objettivi tal-programm.
Kooperazzjoni amministrattiva : Skambju ta’ informazzjoni bejn l-Istati Membri li bih l-awtoritajiet tat-
taxxa jassistu lil xulxin u jikkooperaw mal-Kummissjoni skont ir-Regolament tal-Kunsill (UE) Nru 904/2010 
tas-7 ta’ Ottubru 2010 sabiex tiġi żgurata l-applikazzjoni tajba tal-VAT fuq provvisti ta’ oġġetti u servizzi, fuq 
l-akkwist intra-Komunitarju ta’ oġġetti u fuq l-importazzjoni tal-oġġetti. Skambji ta’ informazzjoni bejn l-Istati 
Membri jkopru l-informazzjoni kollha li tista’ twassal għal valutazzjoni korretta tal-VAT, inkluż fuq każijiet speċifiċi.
Kumpanija intermedjarja (conduit) : Kumpanija li tagħmel provvisti intra-Komunitarji reali jew fittizji lil negozjanti 
f’falliment jew lil negozjanti neqsin. Hija tieħu sehem fl-iskema frodulenti b’mod volontarju.
Negozjant nieqes : Negozjant irreġistrat għall-iskopijiet tal-VAT li, potenzjalment b’intenzjonijiet frodulenti, 
jakkwista jew ikollu l-intenzjoni li jakkwista oġġetti jew servizzi mingħajr ma jħallas il-VAT, u jipprovdi dawn 
l-oġġetti jew servizzi bil-VAT, iżda ma jgħaddix il-VAT miġbura lill-awtoritajiet nazzjonali tat-taxxa.
Numru ta’ identifikazzjoni tal-VAT (Nru ta’ ID tal-VAT) : Numru individwali mogħti lil kull persuna taxxabbli li 
jkollha l-intenzjoni li tagħmel provvisti ta’ oġġetti jew servizzi, jew li tagħmel akkwisti ta’ oġġetti għal skopijiet 
kummerċjali. Kull numru għandu prefiss ta’ żewġ ittri li permezz tagħhom l-Istat Membru tal-ħruġ jista’ jiġi 
identifikat.
08 Glossarju
O_MCTL : Messaġġ ta’ kontroll mill-VIES iġġenerat malli jiġi riċevut messaġġ mill-VIES u li jelenka n-numri inattivi 
kollha tal-VAT li jkun fih.
Proċedura doganali 42 : Is-sistema li importatur juża sabiex jikseb eżenzjoni mill-VAT meta l-oġġetti impurtati 
jkunu se jiġu ttrasportati lejn Stat Membru ieħor. Il-VAT hija dovuta fl-Istat Membru tad-destinazzjoni.
Provvista intra-Komunitarja ta’ oġġetti : Provvista ta’ oġġetti mibgħuta jew ittrasportati lejn destinazzjoni ‘l 
barra mit-territorju ta’ oriġini tagħhom iżda ġewwa l-UE, minn jew f’isem bejjiegħ jew persuna li tkun qed takkwista 
l-oġġetti, għal persuna taxxabbli oħra, jew għal persuna ġuridika mhux taxxabbli li tkun qed taġixxi b’dan il-mod fi 
Stat Membru ieħor li ma jkunx dak li minnu jkunu ntbagħtu jew ġew ittrasportati l-oġġetti.
Rilaxx ta’ oġġetti : L-att li bih l-awtoritajiet doganali jagħmlu oġġetti disponibbli għall-iskopijiet stipulati fil-
proċedura doganali.
SCAC : Il-Kumitat Permanenti dwar il-Kooperazzjoni Amministrattiva huwa kumitat regolatorju skont l-Artikolu 
58 tar-Regolament tal-Kunsill (UE) Nru 904/2010 li jassisti lill-Kummissjoni fi kwistjonijiet kif stabbilit f’dak 
ir-regolament. Huwa magħmul mir-rappreżentanti tal-Istati Membri u ppresedut minn rappreżentant 
tal-Kummissjoni.
Stat Membru tad-destinazzjoni : L-Istat Membru li lejh l-oġġetti jiġu mibgħuta jew ittrasportati u li ma jkunx dak li 
fih issir il-provvista.
Stat Membru tal-akkwist : L-Istat Membru fejn iseħħ l-akkwist intra-Komunitarju.
Stat Membru tal-importazzjoni : L-Istat Membru fejn l-oġġetti jiġu importati fiżikament għal ġewwa l-UE u jiġu 
rilaxxati għaċ-ċirkulazzjoni libera.
Stat Membru tal-provvista : L-Istat Membru li minnu ssir il-provvista intra-Komunitarja.
Trasferiment : Il-bgħit jew it-trasport ta’ oġġetti minn jew f’isem il-fornitur għall-iskopijiet tan-negozju tiegħu, lejn 
destinazzjoni ‘l barra mit-territorju tal-Istat Membru li fih issir il-provvista, iżda ġewwa l-Komunità.
VIES : Is-Sistema ta’ Skambju ta’ Informazzjoni dwar il-VAT hija netwerk elettroniku għat-trażmissjoni ta’ 
informazzjoni kemm dwar numri validi ta’ identifikazzjoni tal-VAT ta’ kumpaniji rreġistrati fl-Istati Membri, kif ukoll 
dwar provvisti intra-Komunitarji eżentati mit-taxxa. L-amministrazzjonijiet nazzjonali tat-taxxa huma responsabbli 
biex jalimentaw in-netwerk biż-żewġ tipi ta’ informazzjoni.
09
 Sommarju  
eżekuttiv
I
Is-suq uniku, stabbilit fl-1 ta’ Jannar 1993, abolixxa 
l-kontrolli fuq il-fruntieri għall-kummerċ intra-Komuni -
tarju. Billi l-esportazzjonijiet ta’ oġġetti u servizzi lejn 
Stat Membru ieħor komplew ikunu eżentati mill-VAT, 
dan ħoloq riskju li dawn l-oġġetti u s-servizzi ma jiġux 
intaxxati kemm fl-Istat fornitur kif ukoll fl-Istat kon -
sumatur. Barra mit-telf ta’ dħul għall-Istati Membri, il-
VAT mhux li ma tinġabarx għandha effett fuq ir-Riżorsi 
Proprji tal-Unjoni Ewropea.
II
Dan l-awditu indirizza l-mistoqsija dwar jekk l-UE 
hijiex qed tindirizza l-frodi intra-Komunitarja tal-VAT 
b’mod effettiv. Il-Qorti sabet li s-sistema tal-UE mhijiex 
effettiva biżżejjed u li hija affettwata b’mod avvers 
min-nuqqas ta’ data  u ta’ indikaturi kumparabbli dwar 
il-frodi intra-Komunitarja tal-VAT fil-livell tal-UE.
III
Il-frodi tal-VAT spiss hija marbuta mal-kriminalità 
organizzata. Skont ir-rappreżentanti tal-Europol, 
huwa stmat li EUR 40-60 biljun mit-telf annwali ta’ 
dħul mill-VAT tal-Istati Membri huwa kkawżat minn 
gruppi tal-kriminalità organizzata u li 2 % ta’ dawn 
il-gruppi jikkawżaw 80 % tal-frodi Intra-Komunitarja 
b’Negozjant Nieqes (MTIC).
IV
L-UE stabbilixxiet firxa ta’ għodod li l-Istati Membri 
jistgħu jużaw fil-ġlieda kontra l-frodi intra-Komunitarja 
tal-VAT iżda jeħtieġ li xi wħud minnhom jissaħħu jew 
jiġu applikati b’mod aktar konsistenti. Fost l-oħrajn:
(a) ma hemm ebda kontroverifiki effettivi bejn id- data  
doganali u d- data  fiskali fil-biċċa l-kbira mill-Istati 
Membri li nżaru;(b) il-qafas ta’ kooperazzjoni amministrattiva jip -
permetti li l-informazzjoni dwar il-VAT tinqasam 
bejn l-awtoritajiet tat-taxxa tal-Istati Membri, iżda 
hemm problemi bl-eżattezza, il-kompletezza u l-
puntwalità tad- data ; u
(c) hemm nuqqas ta’ kooperazzjoni u trikkib tal-kom -
petenzi ta’ awtoritajiet amministrattivi, ġudizzjarji 
u tal-infurzar tal-liġi.
Ir-rakkomandazzjonijiet prinċipali tagħna
V
Filwaqt li huma l-Istati Membri li primarjament 
għandhom l-awtorità li japprovaw miżuri legali ġodda 
u li jimplimentawhom, il-Kummissjoni għandha:
(a) tibda sforz koordinat mill-Istati Membri biex tiġi 
stabbilita sistema komuni ta’ ġbir ta’ statistika 
dwar il-frodi intra-Komunitarja tal-VAT;
(b) tipproponi emendi leġiżlattivi li jippermettu li jsiru 
kontroverifiki effettivi bejn id- data  doganali u d-
data  dwar il-VAT;
(c) tipprovdi l-inizjattiva u tħeġġeġ lill-Istati Membri 
biex jindirizzaw dgħufijiet fil-Eurofisc;
(d) tħeġġeġ lill-Istati Membri biex jikkoordinaw aħjar 
il-politiki tagħhom dwar ir-reverse charges;
(e) tiffoka, fil-kuntest tal-evalwazzjoni tagħha tal-
arranġamenti ta’ kooperazzjoni amministrattiva, 
fuq it-titjib tal-puntwalità tar-risposti mill-Istati 
Membri għal talbiet għal informazzjoni, l-affidab -
biltà tal-VIES u s-segwitu għas-sejbiet tar-rapporti 
preċedenti tagħha dwar il-kooperazzjoni amminis -
trattiva; u
(f) tneħħi, flimkien mal-Istati Membri, ostakli legali 
li jipprevienu l-iskambju ta’ informazzjoni bejn l-
awtoritajiet amministrattivi, ġudizzjarji u tal-infur -
zar tal-liġi fil-livell nazzjonali u f’dak tal-UE. B’mod 
partikolari, l-OLAF u l-Europol għandu jkollhom 
aċċess għad- data  tal-VIES u tal-Eurofisc, u l-Istati 
Membri għandhom jibbenefikaw mill-informazzjo -
ni li huma jipprovdu.
Sommarju eżekuttiv 10
VI
L-Istati Membri għandhom jiġġieldu kontra attivitajiet 
illegali li jaffettwaw l-interessi finanzjarji tal-Unjoni 
Ewropea b’miżuri deterrenti effettivi, inklużi miżuri 
leġiżlattivi. B’mod partikolari, il-Kunsill għandu:
(a) japprova l-proposta tal-Kummissjoni dwar obbli -
gazzjoni in solidum ;
(b) jawtorizza lill-Kummissjoni biex tinnegozja 
Arranġamenti ta' Assistenza Reċiproka mal-pajjiżi 
fejn il-biċċa l-kbira mill-fornituri tas-servizz 
diġitali huma stabbiliti, u biex tiffirma dawn 
l-arranġamenti; u
VII
Sabiex jipproteġu l-interessi finanzjarji tal-Unjoni 
Ewropea b’mod effettiv, il-Parlament Ewropew 
u l-Kunsill għandhom:
(a) jinkludu l-VAT fi ħdan il-kamp ta’ applikazzjoni 
tad-Direttiva dwar il-ġlieda kontra l-frodi (id-Diret -
tiva dwar il-PIF) u tar-Regolament dwar l-Uffiċċju 
tal-Prosekutur Pubbliku Ewropew;
(b) jagħtu kompetenzi ċari u għodod lill-OLAF biex 
jinvestiga l-frodi intra-Komunitarja tal-VAT.
11
 Introduzzjoni
Kif jiġu intaxxati 
t-tranżazzjonijiet 
intra-Komunitarji
01 
Is-suq uniku, stabbilit fl-1 ta’ Jan -
nar 1993, abolixxa l-kontrolli fuq 
il-fruntieri għall-kummerċ intra-Komu -
nitarju. Fornituri rreġistrati għall-VAT 
huma intitolati japplikaw rata żero tal-
VAT fuq il-bejgħ tagħhom lil xerrejja 
rreġistrati għall-VAT fi Stati Membri 
oħra. Fil-prinċipju, il-VAT għandha 
titħallas fl-Istat Membru fejn l-oġġetti 
jiġu kkunsmati.
02 
L-awtoritajiet tat-taxxa fl-Istat Mem -
bru fornitur huma obbligati jagħtu 
l-eżenzjoni mill-VAT fuq il-provvista 
intra-Komunitarja ta’ oġġetti, bil-kun -
dizzjoni li l-oġġetti jew jiġu pprovduti 
lill-klijient jew inkella jiġu trasferiti 
direttament1 lill-fornitur fi Stat Mem -
bru ieħor. L-eżenzjoni mill-VAT tkun 
appli  kabbli biss meta l-fornitur ikun 
jista’ juri li l-oġġetti telqu fiżikament 
mill-Istat Membru fornitur.03 
Għall-iskopijiet tal-VAT intra-Komuni -
tarja, il-fornituri jridu jkunu identifikati 
b’Identifikazzjoni (ID) speċifika tal-
VAT u jridu jirrappurtaw il-provvisti 
jew it-trasferimenti intra-Komunitarji 
tagħhom b’mod regolari f’dikjarazzjoni 
rikapitulattiva2 ppreżentata lill-aw -
toritajiet tat-taxxa tal-Istat Membru 
fornitur. L-UE stabbilixxiet sistema 
elettronika (VIES)3, li permezz tagħha 
l-Istati Membri jiskambjaw informazz -
joni dwar negozjanti rreġistrati għall-
iskopijiet tal-VAT u dwar provvisti 
intra-Komunitarji.
04 
L-awtoritajiet tat-taxxa tal-Istat Mem -
bru fornitur huma obbligati li jdaħħlu 
l-informazzjoni mid-dikjarazzjonijiet 
rikapitulattivi tal-VAT fid-database 
tal-VIES, u b’hekk jagħmlu din id- data  
disponibbli lill-awtoritajiet tat-taxxa 
fl-Istat Membru tad-destinazzjoni. 
Il-klijent irid jiddikjara akkwist intra-
Komunitarju lill-awtoritajiet tat-taxxa 
fl-Istat Membru tad-destinazzjoni, fatt 
taxxabbli li jagħmel il-VAT imponibb -
li fl-Istat Membru tad-destinazzjoni 
finali. Iċ- Ċart 1  turi kif il-provvisti intra-
Komunitarji ta’ oġġetti jiġu rrappurtati 
u kkontrollati permezz tal-VIES.1 F’dan il-kuntest, trasferiment 
għandha tfisser oġġetti 
mibgħuta jew ittrasportati 
minn jew għan-nom 
tal-fornitur għall-iskop 
tan-negozju tiegħu għal 
destinazzjoni barra mit-
territorju tal-Istat Membru li 
fih issir il-provvista, iżda 
ġewwa l-UE, skont l-Artikolu 
17(1) tad-Direttiva tal-
Kunsill 2006/112/KE tat-28 ta’ 
Novembru 2006 dwar 
is-sistema komuni ta’ taxxa fuq 
il-valur miżjud (id-Direttiva 
dwar il-VAT) (ĠU L 347, 
11.12.2006, p. 1).
2 Dikjarazzjoni li għandha tiġi 
ppreżentata minn kull persuna 
taxxabbli identifikata 
għall-iskopijiet tal-VAT li 
tagħmel fornimenti 
intra-Komunitarji. Id-
dikjarazzjoni rikapitulattiva 
għandha ssir kull xahar 
u tirreġistra l-valur totali 
tal-oġġetti pprovduti lil kull 
akkwirent fi Stati Membri oħra, 
elenkati skont in-numru ta’ 
identifikazzjoni tal-VAT. L-Istati 
Membri jistgħu jippermettu li 
din id-dikjarazzjoni tiġi 
ppreżentata kull tliet xhur 
meta l-valur tal-oġġett 
pprovduti ma jaqbiżx 
EUR 50 000.
3 Is-Sistema ta’ Skambju ta’ 
Informazzjoni dwar il-VAT, 
skont l-Artikolu 17 tar-
Regolament tal-Kunsill (UE) 
Nru 904/2010 tas-7 ta’ 
Ottubru 2010 dwar il-
kooperazzjoni amministrattiva 
u l-ġlieda kontra l-frodi 
fil-qasam tat-taxxa fuq il-valur 
miżjud (tfassil mill-ġdid) 
(ĠU L 268, 12.10.2010, p. 1).
12 Introduzzjoni
Kif issir evażjoni tal-
pagamenti tal-VAT fuq 
tranżazzjonijiet 
intra-Komunitarji
05 
Ta’ spiss, sar abbuż mis-sistema 
intra-Komunitarja tal-VAT taħt l-hekk 
imsejħa Frodi Intra-Komunitarja 
b’Negozjant Nieqes (MTIC). Taħt din 
l-iskema ta’ frodi, fornitur stabbilit 
fl-Istat Membru 1, l-hekk imsejħa 
kum panija intermedjarja (conduit), 
jipprovdi oġġetti (eżentati mill-VAT) 
lil kum panija oħra stabbilita fl-Istat Membru 2, l-hekk imsejjaħ negozjant 
nieqes. Dan in-negozjant imbagħad 
jieħu vantaġġ mill-provvista intra-
Komunitarja ta’ oġġetti li hija eżentata 
mill-VAT u jerġa’ jbigħ l-istess oġġetti 
fis-suq domestiku tal-Istat Membru 2, 
fejn joffri prezzijiet kompetittivi ħafna. 
Dan jista’ jsir minħabba li, għalkemm 
in-negozjant jiddebita l-VAT lill-klijenti 
tiegħu, huwa ma jgħaddihiex lill-
awtoritajiet tat-taxxa, u b’hekk iżid il-
marġni tal-profitt tiegħu. Sussegwen -
tement, in-negozjant nieqes jisparixxi 
bla ma jħalli traċċi, li jagħmilha impos -
sibbli li t-taxxa tinġabar fl-Istat li fih 
jiġu kkunsmati l-oġġetti jew is-servizzi.Ċart 1Kif taħdem il-VIES
Stat Membru 1
L-obbligi ﬁskali
tan-negozjant
Il-kontrolli
tal-awtoritajiet tat-taxxa
Trasferiment ta' oġġetti
Stat Membru 2
VIESKooperazzjoni amministrattiva tal-UE
Provvista IC Akkwist IC
Sors: Il-QEA.L-oġġetti jaslu ﬂ-Istat Membru 2 L-awtoritajiet tat-taxxa jisiltu d-data 
mill-VIES u jqabbluha
maddikjarazzjoni tal-VATL-akkwirent jiddikjara akkwist 
intra-Komunitarju ﬁddikjarazzjoni 
tal-VAT tiegħu
L-oġġetti jintbagħtu ﬂ-Istat Membru 2L-awtoritajiet tat-taxxa jdaħħlu 
d-data ﬁl-VIESIl-fornitur jippreżenta dikjarazzjoni 
rikapitulattiva tal-VAT għal provvista 
Intra-Komunitarja (IC)
13 Introduzzjoni
06 
Taħt varjanti ta’ din l-iskema, klijent 
tan-negozjant nieqes (is-sensar) ibigħ 
jew taparsi jbigħ l-oġġetti barra mill-
pajjiż, xi kultant lura lill-kumpanija 
intermedjarja, u jikklejmja lura mill-aw -
toritajiet tat-taxxa tiegħu l-VAT li jkun 
ħallas lin-negozjant nieqes. L-istess 
tranżazzjoni tista’ tiġi ripetuta b’mod 
ċirkolari, u b’hekk hija magħrufa bħala 
“frodi karusell”.
07 
Xi drabi l-oġġetti lanqas biss jiċċaqilqu, 
jew ikunu jeżistu biss fuq il-karta. 
Il-frodi tista’ tkun ikkumplikata ak -
tar meta n-negozjant nieqes ibigħ 
l-oġġetti lil negozjanti nofsanin, li xi 
wħud minnhom jistgħu jkunu onesti, 
biex jagħmilha aktar diffiċli għall-
awtoritajiet tat-taxxa li jittraċċaw 
l-iskema frodulenti. Meta l-fluss 
ċirkolari jkun jinkludi pajjiż terz, il-
proċedura doganali 424 tista’ tintuża 
wkoll biex tostakola t-traċċabbiltà 
tat-tranżazzjonijiet.08 
Iċ-Ċart 2  turi skema bażika ta’ frodi 
karusell bis-suppożizzjoni ta’ rata tal-
VAT ta’ 20 %. Fl-ewwel pass, il-kump -
anija intermedjarja tbigħ l-oġġetti lin-
negozjant nieqes għal EUR 1 000 000 
mingħajr ma tiddebita l-VAT billi prov -
visti intra-Komunitarja huma eżentati 
mill-VAT. Fit-tieni pass, in-negozjant 
nieqes ibigħ l-oġġetti lin-negoz -
jant nofsani 1 għal EUR 1 080 000 
(EUR 900 000 u EUR 180 000 VAT). 
In-negozjant nieqes ma jgħaddix 
dawn il-EUR 180 000 VAT lill-awtorità 
tat-taxxa tiegħu u jisparixxi. Fit-tielet 
pass, in-negozjant nofsani 1, li jista’ ma 
jkunx konxju li jkun qed jieħu sehem 
f’katina frodulenti, ibigħ l-oġġetti 
lin-negozjant nofsani 2 bi profitt ta’ 
EUR 20 000 u jħallas 20 % ta’ dan il-
profitt bħala VAT lill-awtorità tat-taxxa 
(EUR 4 000). In-negozjant nofsani 2 
ibigħ l-oġġetti lis-sensar bi profitt ta’ 
EUR 30 000 u jħallas VAT ta’ 20 % ta’ 
dan il-profitt (EUR 6 000). Is-sensar jik -
kompleta l-katina frodulenti billi jbigħ 
l-oġġetti lura lill-kumpanija intermed -
jarja bi profitt ta’ EUR 20 000. Huwa ma 
jiddebitax VAT lill-kumpanija intermed -
jarja minħabba li l-provvisti intra-
Komunitarji huma eżentati mill-VAT 
iżda jikklejmja lura l-VAT li jkun ħallas 
lin-negozjant nofsani 2 (EUR 190 000). 
Għalhekk, l-awtoritajiet tat-taxxa 
tal-Istat Membru 2 jagħmlu telf ta’ 
EUR 180 000 taxxa minħabba li huma 
jiġbru EUR 10 000 min-negozjanti nof -
sanin 1 u 2, iżda jirrifondu EUR 190 000 
lis-sensar. Il-profitt totali miksub mill-
karusell huwa wkoll ta’ EUR 180 000 
li jinqasam bejn il-partijiet differenti 
involuti fil-frodi.4 Il-proċedura doganali 42 hija 
s-sistema li importatur juża 
sabiex jikseb eżenzjoni 
mill-VAT meta l-oġġetti 
impurtati jkunu se jiġu 
ttrasportati lejn Stat Membru 
ieħor. Il-VAT tkun dovuta 
fl-Istat Membru 
tad-destinazzjoni.
14 Introduzzjoni Ċart 2Skema ta’ frodi karusell
Negozjant Nieqes Sensar
Negozjant nofsani 2 Negozjant nofsani 1
Stat Membru 2
Stat Membru 1
Sors: Il-QEA, bbażat fuq eżempju mit-Task Force ta' Azzjoni Finanzjarja.Telf ta’ taxxa 
EUR 180 000Provvista/uni00A0IC ta'
EUR/uni00A0970/uni00A0000 + 0/uni00A0VAT
Pro/f_itt ta' EUR/uni00A020/uni00A0000
EUR/uni00A0950/uni00A0000 + 20/uni00A0%/uni00A0VAT 
(imħallsa)
Pro/f_itt ta' EUR/uni00A030/uni00A0000EUR/uni00A0900/uni00A0000 + 20/uni00A0%/uni00A0VAT (mhux 
imħallsa)
Pro/f_itt ta' EUR/uni00A080/uni00A0000Provvista/uni00A0IC ta'
EUR/uni00A01/uni00A0000/uni00A0000 + 0/uni00A0VAT
Pro/f_itt ta' EUR/uni00A030/uni00A0000
EUR/uni00A0920/uni00A0000 + 20/uni00A0%/uni00A0VAT 
(imħallsa)
Pro/f_itt ta' EUR/uni00A020/uni00A0000Fornitur - Kumpanija 
Intermedjarja
15 Introduzzjoni
09 
Il-frodi b’negozjant nieqes u l-frodi 
karusell normalment jiffukaw fuq 
prodotti b’valur għoli bħal telefowns 
ċellulari, ċippijiet tal-kompjuters 
u metalli prezzjużi, iżda jinkludu wkoll 
oġġetti intanġibbli bħal krediti ta’ kar -
bonju, ċertifikati tal-gass u tal-elettriku 
u ċertifikati tal-enerġija ekoloġika5.
10 
B’riżultat ta’ dan ta’ hawn fuq, Stati 
Membri individwali ma jistgħux 
jindirizzaw il-frodi intra-Komunitarja 
tal-VAT waħidhom, huma jridu jaħdmu 
mill-qrib mal-awtoritajiet tat-taxxa ta’ 
Stati Membri oħra tal-UE u ta’ pajjiżi 
mhux tal-UE6.
Kif il-kooperazzjoni 
amministrattiva għall-
ġlieda kontra l-frodi intra-
Komunitarja tal-VAT 
taħdem
11 
Is-suq uniku abolixxa l-kontrolli fuq il-
fruntieri għall-kummerċ intra-Komuni -
tarju. Minn dak iż-żmien ‘l hawn, l-Istati 
Membri jiddependu fuq informazzjoni 
li jirċievu minn Stati Membri oħra 
dwar kummerċ intra-Komunitarju 
biex ikunu jistgħu jiġbru l-VAT fit-
territorju tagħhom. L-Istati Membri 
jiskambjaw din l-informazzjoni bl-użu 
tal-arranġamenti ta’ kooperazzjoni am -
ministrattiva previsti fil-leġiżlazzjoni 
tal-UE7. Din il-leġiżlazzjoni tistabbilixxi 
l-għodod ta’ kooperazzjoni amminis -
trattiva li ġejjin:
(a) skambji ta’ informazzjoni fuq 
talba u skambji ta’ informazzjoni 
mingħajr talba minn qabel bl-użu 
ta’ formoli standard approvati 
mill-Kumitat Permanenti dwar 
il-Koope  razzjoni Amministrattiva 
(SCAC);(b) skambji ta’ informazzjoni permezz 
tad-database elettronika tal-VIES 
(ara l-paragrafi 3 u 4 hawn fuq);
(c) kontrolli mwettqa simultanjament 
f’żewġ Stati Membri jew aktar 
(kontrolli multilaterali - MLCs) 
u l-preżenza ta’ uffiċjali tat-taxxa 
fi Stati Membri oħra li tippermet -
tilhom jiksbu aċċess għal doku -
mentazzjoni miżmuma hemmhekk 
jew li jattendu inkjesti li jkunu 
għaddejjin; u
(d) netwerk deċentralizzat imsejjaħ 
Eurofisc għall-iskambju rapidu 
ta’ informazzjoni mmirata bejn 
l-Istati Membri dwar negozjanti 
suspettużi u kwistjonijiet simili. 
L-iskop tiegħu huwa li jippromwovi 
u jiffaċilita l-kooperazzjoni multi -
laterali fil-ġlieda kontra l-frodi tal-
VAT. In-netwerk jiffunzjona bħala 
qafas ta’ kooperazzjoni mingħajr 
personalità ġuridika.
12 
Fiscalis huwa programm ta’ azzjoni tal-
UE li jiffinanzja attivitajiet bħal sistemi 
ta’ komunikazzjoni u ta’ skambju ta’ 
informazzjoni, kontrolli multilaterali, 
seminars u gruppi ta’ proġetti, żjarat 
ta’ ħidma, attivitajiet ta’ taħriġ u at -
tivitajiet simili oħra. L-iskop tiegħu 
huwa li jtejjeb il-funzjonament xieraq 
tas-sistemi ta’ tassazzjoni fis-suq intern 
billi jżid il-kooperazzjoni bejn il-pajjiżi 
parteċipanti, l-amministrazzjonijiet 
u l-uffiċjali tagħhom.5 House of Lords, it-12-il Rapport 
tas-Sessjoni 2012-2013 
tal-Kumitat tal-Unjoni 
Ewropea “The Fight Against 
Fraud on the EU’s Finances” 
(Il-Ġlieda Kontra l-Frodi fuq 
il-Finanzi tal-UE), il-Kaxxa 4, 
p. 22.
6 House of Commons, il-Kumitat 
tal-Kontijiet Pubbliċi “Standard 
Report on the Accounts of HM 
Revenue and Customs: VAT 
Missing Trader Fraud” 
(Rapport Standard dwar 
il-Kontijiet tal-HM Revenue 
and Customs: Frodi tal-VAT 
b’Negozjant Nieqes), il-45 
Rapport tas-Sessjoni 2006–07, 
Sommarju, p. 3. Ara wkoll 
COM(2014) 71 final tat-12 
ta’ Frar 2014 “Rapport 
tal-Kummissjoni lill-Kunsill 
u lill-Parlament Ewropew dwar 
l-applikazzjoni tar-
Regolament tal-Kunsill (UE) 
Nru 904/2010 dwar il-
kooperazzjoni amministrattiva 
u l-ġlieda kontra l-frodi 
fil-qasam tat-taxxa fuq il-valur 
miżjud”.
7 Ir-Regolament tal-Kunsill (UE) 
Nru 904/2010.
16 Introduzzjoni
13 
Iċ-Ċart 3  hawn taħt turi kif jaħdmu 
l-għodod differenti ta’ kooperazz -
joni amministrattiva u ċ- Ċart 4  turi 
l-klassifikazzjoni tagħhom f’termini 
ta’ veloċità u tal-livell ta’ dettall tal-
informazzjoni pprovduta. Ċart 3Għodod ta’ kooperazzjoni amministrattiva
Talba għal informazzjoni
Risposta1)
2)
3)VIES
Informazzjoni mingħajr talba minn qabel
Fraud signals
4)
Feedback ċentralizzat
 Feedback għas-sinjali ta’ frodiSinjali ta’ frodi Informazzjoni ċentralizzata
5) Informazzjoni InformazzjoniInput Interrogazzjoni
Sors: Il-QEA.Kontrolli 
multilateraliKoordinatur 
tal-Qasam ta’ 
Ħidma tal-Euro/f_iscL-Istat Membru
li jipprovdi
l-informazzjoniL-Istat Membru
li jirċievi
l-informazzjoni
17 Introduzzjoni Ċart 4Klassifikazzjoni tal-għodod ta’ kooperazzjoni amministrattiva f’termini ta’ veloċità 
u tal-livell ta’ dettall tal-informazzjoni pprovduta
VIES
Euroﬁsc
SCACMLCInformazzjoni dwar
kummerċ IC
Sinjali ta’ frodi
Skambji ta’ informazzjoni
Awditi koordinati
-
--
--
-Livell ta’ dettall tal-informazzjoni Veloċità tal-informazzjoni  Dettall tal- InformazzjoniVeloċità
Sors:  Il-QEA bbażat fuq informazzjoni mill-Euro/f_isc.
18
 Ambitu u approċċ 
tal-awditjar
14 
L-objettiv tal-awditu kien li jwieġeb 
il-mistoqsija “l-UE qed tindirizza l-
frodi intra-Komunitarja tal-VAT b’mod 
effettiv?” Dan sar billi ġew indirizzati 
s-sottomistoqsijiet li ġejjin:
(a) Il-Kummissjoni qed tuża b’mod ef -
fettiv l-għodod għad-dispożizzjoni 
tagħha biex tindirizza l-frodi 
intra-Komunitarja tal-VAT u dawn 
l-għodod huma suffiċjenti? Biex 
inwieġbu din il-mistoqsija, aħna 
eżaminajna jekk:
(i) il-Kummissjoni kinitx għamlet 
stima affidabbli tal-volum ta’ 
frodi f’dan il-qasam, u jekk 
kinitx issettjat indikaturi tal-
prestazzjoni rilevanti sabiex 
ikunu jistgħu jiġu vvalutati 
l-kobor tal-problema u l-effet -
tività tal-miżuri regolatorji u ta’ 
kontroll li ġew adottati biex 
din tingħeleb;
(ii) il-Kummissjoni kinitx stab -
bilixxiet arranġamenti ta’ 
kooperazzjoni amministrattiva 
effettiva bejn l-Istati Membri 
sabiex l-informazzjoni dwar 
il-VAT tkun tista’ tinqasam bejn 
l-awtoritajiet tat-taxxa;
(iii) il-Kummissjoni kinitx ikkon -
tribwixxiet għall-istabbiliment 
ta’ qafas regolatorju sod billi 
ppreżentat proposti leġiżlattivi 
pertinenti li probabbilment 
iwasslu għal tnaqqis fil-frodi 
tal-VAT fl-Istati Membri.(b) L-Istati Membri qed jikkooperaw 
b’mod effettiv biex jindirizzaw 
il-frodi intra-Komunitarja tal-VAT? 
Sabiex inwieġbu din il-mistoqsija, 
aħna eżaminajna jekk kienx hemm 
stabbiliti mekkaniżmi xierqa li 
jiżguraw komunikazzjoni effet -
tiva tal-informazzjoni meħtieġa 
u kooperazzjoni amministrattiva 
bejn l-awtoritajiet ta’ Stati Membri 
differenti u fi ħdan l-Istati Membri.
15 
Aħna wettaqna l-awditu kemm fil-livell 
tal-Kummissjoni kif ukoll f’dak tal-Istati 
Membri. Fil-livell tal-Kummissjoni aħna 
eżaminajna jekk il-qafas regolatorju 
u ta’ kontroll speċifiku stabbilit mill-
Kummissjoni jsegwix l-aħjar prattika 
internazzjonali dwar it-tassazzjoni 
transkonfinali. Barra minn hekk, 
għamilna żjarat ta’ informazzjoni 
għand l-OECD, il-Europol, il-Eurojust 
u l-president tal-Eurofisc. Ara aktar 
dettalji dwar l-approċċ tal-awditjar fil-
Kummissjoni fl- Anness I .
16 
Aħna bgħatna stħarriġ lill-awtoritajiet 
tat-taxxa tal-Istati Membri kollha dwar 
l-effettività tal-arranġamenti ta’ koo -
perazzjoni amministrattiva fil-ġlieda 
kontra l-frodi intra-Komunitarja tal-
VAT. Barra minn hekk, aħna wettaqna 
żjarat tal-awditjar għand l-awtoritajiet 
rilevanti f’ħames Stati Membri (il-
Ġermanja, l-Italja, l-Ungerija, il-Latvja 
u r-Renju Unit). Dawn intagħżlu bbażat 
fuq analiżi tar-riskju b’kunsiderazzjoni 
tal-importanza tal-bażi tal-VAT 
tagħhom u tal-vulnerabbiltà tagħhom 
għall-frodi tal-VAT.
19 Ambitu u approċċ tal-awditjar
17 
Fl-Istati Membri magħżula ngħatat 
attenzjoni għall-fluss ta’ informazzjoni 
bejn l-awtoritajiet tat-taxxa tal-Istati 
Membri fornituri u dawk tal-Istat 
Membru konsumatur finali, bil-ħsieb 
li jiġi żgurat li l-awtoritajiet tat-taxxa 
jkunu konxji mit-tranżazzjonijiet 
intra-Komunitarji.
18 
F’kull Stat Membru aħna awdit -
jajna kampjun ta’ għodod ta’ koo -
perazzjoni amministrattiva: 20 skam -
bju ta’ informazzjoni fuq talba, 
10 reġistrazzjonijiet ġodda fil-VIES, 
20 messaġġ ta’ żball fil-VIES, 10 MLCs 
u 20 messaġġ dwar negozjanti riskjużi 
(sinjali ta’ frodi) skambjati permezz 
tal-qasam ta’ ħidma 1 tal-Eurofisc. Fil-
każ tat-tranżazzjonijet tal-proċedura 
doganali 42, aħna analizzajna l-iskam -
bju ta’ informazzjoni bejn l-awtoritajiet 
tat taxxa u doganali tal-Istat Membru 
fornitur fir-rigward ta’ kampjun ta’ 
30 importazzjoni. Barra minn hekk, 
aħna tajna segwitu għall-istatus tal-
implimentazzjoni tar-rakkomandazz -
jonijiet li saru fir-rapport tagħna dwar 
il-proċedura doganali 428. Ara aktar 
dettalji dwar l-approċċ tal-awditjar fl-
Istati Membri fl- Anness II .8 Ir-Rapport Speċjal Nru 13/2011 
“Il-kontroll tal-proċedura 
doganali 42 jimpedixxi u jsib 
l-evażjoni tal-VAT?” ( http://eca.
europa.eu ).
20
 Osservazzjonijiet
Nuqqas ta’ data u ta’ 
indikaturi kumparabbli 
dwar il-frodi intra-
Komunitarja tal-VAT
19 
Biex jiġġieldu b’mod effettiv kontra 
l-frodi tal-VAT, jeħtieġ li l-awtoritajiet 
tat-taxxa jistabbilixxu sistemi biex jist -
mawha u mbagħad jissettjaw miri op -
erazzjonali biex inaqqsuha. Kif il-Qorti 
indikat fl-2008, “Li jkun hemm data  
dwar l-evażjoni (il-frodi) tal-VAT intra-
Komunitarja li tista’ titqabbel jgħin sa -
biex ikun hemm kooperazzjoni mmirata 
aħjar bejn l-Istati Membri. Hemm bżonn 
li jiġi żviluppat approċċ komuni mill-
Kummissjoni flimkien mal-Istati Membri 
lejn il-kwantifikazzjoni u l-analiżi tal-
evażjoni (il-frodi) tal-VAT”9.
Nuqqas ta’ stimi tal-frodi 
intra-Komunitarja tal-VAT fil-
livell tal-UE
20 
Billi żewġ Stati Membri biss, il-Belġju 
u r-Renju Unit, jippubblikaw stimi 
dwar it-telf tal-VAT minħabba l-frodi 
intra-Komunitarja, il-Kummissjoni 
ma għandhiex stimi għall-UE fl-intier 
tagħha. (ara l- Kaxxa 1 ).21 
Fin-nuqqas ta’ informazzjoni diretta 
dwar il-frodi tal-VAT, il-Kummissjoni 
kkuntrattat studji b’mod regolari biex 
tagħmel stima tad-differenza bejn 
l-ammont ta’ VAT li fil-fatt inġabar 
u l-Obbligazzjoni Fiskali Totali tal-VAT, 
magħrufa bħala l-ksur fil-konformità 
mal-VAT. L-istudju l-aktar reċenti stima 
li kien hemm diskrepanza fil-VAT ta’ 
EUR 168 biljun fl-UE-2610, jew ta’ 15.2 % 
tal-Obbligazzjoni Fiskali Totali fl-201311.
22 
Il-ksur fil-konformità mal-VAT mhuwiex 
stima affidabbli tal-frodi intra-Komu -
nitarja tal-VAT, minħabba li, minbarra 
l-fatt li jinkludi kemm frodi domestika 
kif ukoll frodi transkonfinali tal-VAT, 
huwa jinkludi wkoll telf ieħor ta’ dħul, 
inkluż dak dovut għall-evażjoni legali 
tat-taxxa, l-insolvenza tan-negozjanti 
u l-prattiki tal-amministrazzjonijiet tat-
taxxa li jittolleraw arretrati tat-taxxa 
minn kumpaniji f’diffikultà. Barra minn 
hekk, id-diskrepanza fil-VAT hija sensit -
tiva ħafna għall-istimi tal-ekonomija 
griża li huma inklużi fid- data  tal-PDG.9 Il-Paragrafu 110 tar-Rapport 
Speċjali Nru 8/2007 dwar 
il-kooperazzjoni 
amministrattiva fil-qasam 
tat-taxxa fuq il-valur miżjud 
(ĠU C 20, 25.1.2008, p. 1).
10 L-istudji ma nkludewx stimi 
għall-Kroazja u għal Ċipru, 
minħabba li l-istatistika 
tal-kontijiet nazzjonali 
taż-żewġ pajjiżi għadha 
mhijiex kompleta.
11 Il-Kummissjoni Ewropea, 
“Study to quantify and analyse 
the VAT Gap in the EU Member 
States. 2015 Report” (Studju 
għall-kwantifikazzjoni 
u l-analiżi tad-Diskrepanza 
fil-VAT fl-Istati Membri tal-UE. 
Rapport tal-2015) ( http://
ec.europa.eu/taxation_
customs/common/
publications/studies/
index_en.htm ).Kaxxa 1Stimi disponibbli tal-frodi MTIC
Fit-22 ta’ Ottubru 2015 ir-Renju Unit ikkwantifika li l-frodi intra-Komunitarja tal-VAT kienet f’livell ta’ bejn 
GBP 0.5 u GBP 1 biljun għall-2013-1412. Iċ-ċifri ppubblikati juru tnaqqis ta’ GBP 0.5 biljun matul dawn l-aħħar 
ħames snin.
L-istima l-aktar reċenti ppubblikata mill-Istituzzjoni Suprema tal-Awditjar tal-Belġju kkwantifikat frodi 
b’negozjant nieqes ta’ EUR 94 miljun għall-2009, ta’ EUR 29 miljun għall-2010 u ta’ EUR 28 miljun għall-201113.
12 https://www.gov.uk/government/statistics/measuring-tax-gaps  Fir-Renju Unit, għall-iskopijiet tar-rapporti finanzjarji tal-gvern, is-sena 
finanzjarja tibda fl-1 ta’ April u tintemm fil-31 ta’ Marzu.
13 “Fraude intracommunautaire à la TVA. Audit de suivi réalisé en collaboration avec les cours des comptes des Pays-Bas et d’Allemagne. Rapport de la Cour 
des comptes transmis à la Chambre des représentants Bruxelles, septembre 2012” .
21 Osservazzjonijiet
Nuqqas ta’ indikaturi tal-
prestazzjoni dwar il-frodi 
intra-Komunitarja tal-VAT
23 
Il-Kummissjoni ma tissettjax indikaturi 
tal-prestazzjoni jew miri operazzjonali 
relatati mat-tnaqqis tal-frodi intra-
Komunitarja tal-VAT, u bl-eċċezzjoni 
tar-Renju Unit, lanqas l-amministrazz -
jonijiet tat-taxxa tal-Istati Membri ma 
jagħmlu dan.
24 
Ir-Renju Unit regolarment jissettja 
indikaturi tal-prestazzjoni f’termini ta’ 
dħul addizzjonali akkumulat li jirriżulta 
minn skambji ta’ informazzjoni dwar 
il-VAT, l-għadd ta’ valutazzjonijiet 
u l-għadd ta’ każijiet ta’ frodi.
25 
In-nuqqas ta’ stimi ta’ frodi intra-
Komunitarja tal-VAT fil-livell tal-UE 
u ta’ indikaturi tal-prestazzjoni għall-
monitoraġġ tal-progress, jagħmilha 
diffiċli li jiġi vvalutat jekk l-isforzi 
tal-UE biex tindirizza l-frodi tal-VAT 
humiex effettivi.Il-qafas ta’ kooperazzjoni 
amministrattiva stabbilit 
jippermetti li l-awtoritajiet 
tat-taxxa tal-Istati Membri 
jaqsmu l-informazzjoni 
dwar il-VAT
26 
Biex jiġbru l-VAT fit-territorju tagħhom, 
l-Istati Membri jiddependu fuq in -
formazzjoni li jirċievu minn Stati 
Membri dwar il-kummerċ intra-Komu -
nitarju. L-istħarriġ li wettaqna wera li 
26 mit-28 awtorità tat-taxxa tal-Istati 
Membri jqisu li l-qafas attwali għall-
kooperazzjoni amministrattiva huwa 
suffiċjenti biex il-frodi intra-Komu -
nitarja tal-VAT tiġi miġġielda b’mod 
effettiv.
L-Istati Membri qiesu li 
l-skambji ta’ informazzjoni 
bl-użu ta’ formoli elettroniċi 
standard huma l-aktar 
għodda effettiva iżda 
l-puntwalità tar-risposti hija 
fqira
27 
Ir-riżultati tal-istħarriġ tagħna juru li 
dawn l-iskambji ta’ informazzjoni huma 
l-aktar għodda b’saħħitha fil-ġlieda 
kontra l-frodi, billi r-risposti jistgħu 
jintużaw bħala evidenza f’Qorti. Il-for -
moli elettroniċi għal dawn l-iskambji, 
introdotti f’Lulju 2013, qed jiffunzjonaw 
b’mod sodisfaċenti, u qed iwasslu għal 
ipproċessar aktar veloċi tat-talbiet. 
Il-ġbir ta’ evidenza tal-involviment 
ta’ negozjant fi frodi jtejjeb l-irkupru 
tal-VAT. Barra minn hekk, l-awtoritajiet 
tat-taxxa qed jużaw din l-informazzjoni 
biex jirrifjutaw lin-negozjanti d-dritt 
għal tnaqqis tal-VAT imħallsa għax-
xirjiet tagħhom14 jew id-dritt għal 
eżenzjoni ta’ provvisti intra-Komu -
nitarji mill-VAT15 (jiġfieri li japplikaw 
ir-rata żero) ibbażat fuq il-fatt li n-
negozjant kien jaf jew kellu jkun jaf li 
t-tranżazzjonijiet tiegħu kienu konnessi 
ma’ telf frodulenti ta’ taxxa.14 Is-sentenza tal-Qorti 
tas-6 ta’ Lulju 2006 fil-Kawżi 
Magħquda C-439/04 
u C-440/04 Kittel u Recolta 
Recycling [2006] ECR I -6177, 
il-paragrafi 60 u 61.
15 Is-sentenza tal-Qorti 
tas-6 ta’ Settembru 2012 
fil-Kawża C-273/11 Mecsek-
Gabona, il-paragrafu 55.
22 Osservazzjonijiet
28 
Hemm żewġ tipi ta’ skambju ta’ 
informazzjoni bl-użu ta’ formoli 
stan  dard: Skambji ta’ informazzjoni 
fuq talba u skambji ta’ informazzjoni 
mingħajr talba minn qabel.
Skambji ta’ informazzjoni fuq 
talba
29 
L-awtoritajiet tal-Istati Membri sup -
post li jipprovdu l-informazzjoni 
mitluba kemm jista’ jkun malajr iżda 
mhux aktar tard minn tliet xhur wara 
d-data li fiha tkun ġiet riċevuta t-talba. 
Fejn l-awtorità rikjesta diġà jkollha 
dik l-informazzjoni, il-limitu ta’ żmien 
jitnaqqas għal perjodu massimu ta’ 
xahar.
30 
Madankollu, il-puntwalità tar-risposti 
ma kinitx sodisfaċenti. L-istatistika 
mibgħuta mill-Istati Membri lill-Kum -
missjoni turi li, b’kollox, l-Istati Membri 
rrispondew tard għal 41 % tat-talbiet 
li rċevew fl-2013. Barra minn hekk, sitt 
Stati Membri rrispondew tard aktar 
minn 50 % tal-ħin. Analiżi tal-għadd ta’ 
talbiet riċevuti għal kull Stat Membru 
turi li d-dewmien mhux dejjem kien 
proporzjonali għall-volum ta’ xogħol 
ikkawżat mill-għadd ta’ talbiet.31 
Ħlief għar-Renju Unit, ebda waħda 
mill-awtoritajiet tat-taxxa tal-Istati 
Membri awditjati ma ssettjat miri oper -
azzjonali għat-tnaqqis tal-perċentwal 
ta’ risposti tardivi, għall-ġbir ta’ dħul 
addizzjonali li jirriżulta minn skambji 
ta’ informazzjoni dwar il-VAT jew għall-
għadd ta’ valutazzjonijiet /każijiet ta’ 
frodi. Barra minn hekk, fil-biċċa l-kbira, 
mhuwiex magħruf l-impatt ta’ din 
l-għodda ta’ kooperazzjoni amminis -
trattiva f’termini ta’ ġbir tal-VAT.
32 
Madankollu, l-istħarriġ wera li 
l-wiġġieba kollha minbarra wieħed 
kienu kuntenti bil-kwalità tar-risposti. 
Il-Kummissjoni ssettjat indikaturi tal-
prestazzjoni fir-rigward tal-għadd ta’ 
skambji ta’ informazzjoni u l-mira li 
hija ssettjat, li ċ-ċifra bażi tal-iskambji 
ta’ informazzjoni fuq talba tiżdied bi 
13 %, intlaħqet fl-2013.
33 
L-iskambju elettroniku ta’ informazzjo -
ni fuq talba huwa għodda utli apprez -
zata mill-Istati Membri. Madankollu, 
hemm nuqqas ta’ informazzjoni dwar 
l-effettività tagħha f’termini ta’ ġbir 
tal-VAT. Barra minn hekk, risposti tar -
divi jfixklu l-effettività tal-ġbir tal-VAT.
23 Osservazzjonijiet
Skambji ta’ informazzjoni 
mingħajr talba minn qabel
34 
Taħt il-liġi tal-UE, “l-awtorità kom -
petenti ta’ kwalunkwe Stat Membru 
għandha, mingħajr talba minn qabel, 
tibgħat... informazzjoni... lill-awtorità 
kompetenti ta’ kull Stat Membru ieħor 
ikkonċernat, fil-każijiet li ġejjin:
(a) fejn it-tassazzjoni titqies li sseħħ 
fl-Istat Membru tad-destinazzjoni 
u u l-informazzjoni pprovduta 
mill-Istat Membru tal-oriġini hija 
meħtieġa għall-effettività tas-sis -
tema ta’ kontroll tal-Istat Membru 
tad-destinazzjoni;
(b) fejn Stat Membru għandu 
raġunijiet biex jemmen li fi Stat 
Membru ieħor sar jew jista’ jkun li 
sar ksur tal-leġiżlazzjoni tal-VAT; u
(c) fejn hemm riskju ta’ telf ta’ dħul 
mit-taxxa fl-Istat Membru l-ieħor16”.
35 
Il-Kummissjoni ssettjat indikaturi tal-
prestazzjoni fir-rigward tal-għadd ta’ 
skambji ta’ informazzjoni bejn l-Istati 
Membri u l-mira tagħha, li ċ-ċifra bażi 
tiżdied b’10, intlaħqet fl-2013.36 
L-istħarriġ wera biċ-ċar li l-Istati Mem -
bri sabu l-għodda utli. Huma taw ħafna 
eżempji (valutazzjonijiet addizzjonali 
tal-VAT, informazzjoni dwar negozjanti 
neqsin, korrezzjonijiet fil-VIES) fejn 
l-iskambju ta’ informazzjoni mingħajr 
talba minn qabel kien siewi ħafna 
għalihom.
Il-VIES tipprovdi 
informazzjoni dwar 
tranżazzjonijiet intra-
Komunitarji b’xi problemi 
okkażjonali ta’ affidabbiltà
37 
L-UE stabbilixxiet sistema elettronika 
(VIES), li taħtha l-Istati Membri jiskam -
bjaw informazzjoni dwar negoz -
janti rreġistrati għall-iskopijiet tal-VAT 
u dwar provvisti intra-Komunitarji. 
L-Istati Membri huma responsabbli 
biex jiżguraw il-kwalità u l-affidabbiltà 
tal-informazzjoni inkluża fil-VIES 
u għandhom jimplimentaw proċeduri 
għall-iċċekkjar ta’ din id- data  wara 
l-valutazzjoni tar-riskju tagħhom. Fil-
prinċipju, dawn il-kontrolli għandhom 
jitwettqu qabel ma jinħarġu numri ta’ 
identifikazzjoni għall-iskopijiet tal-
VAT jew, fejn jitwettqu biss kontrolli 
preliminari qabel din l-identifikazzjoni, 
mhux aktar tard minn sitt xhur wara 
identifikazzjoni bħal din.16 L-Artikolu 13(1) tar-
Regolament tal-Kunsill (UE) 
Nru 904/2010.
24 Osservazzjonijiet
38 
Għalkemm l-istħarriġ tagħna indika 
biss problemi okkażjonali bl-affidab -
biltà tas-sistema (4 wiġġieba minn 28), 
(i) issemmew 17-il problema rigward 
in-nuqqas ta’ disponibbiltà u d-dis -
ponibbiltà tardiva tad- data ; (ii) ir-
risposti għall-istħarriġ enfasizzaw ukoll 
diffikultajiet biex tiġi aċċessata d- data  
ta’ 11-il Stat Membru; (iii) il-wiġġieba 
rrappurtaw problemi bil-kanċellazzjoni 
f’waqtha ta’ Numri ta’ ID tal-VAT, 
fir-rigward ta’ 10 Stati Membri; u (iv) 
minbarra dan, id- data  dwar in-Numri 
ta’ ID tal-VAT ma kinitx aġġornata f’7 
Stati Membri.
39 
Dawn is-sejbiet ġew ikkonfermati 
mit-testijiet tal-awditjar li wettaqna 
fil-ħames Stati Membri li nżaru. Barra 
minn hekk, it-testijiet tagħna wrew 
li n-numri ta’ ID tal-VAT jiġu allokati 
fil-VIES mingħajr ma jiskattaw kontrolli 
bbażati fuq ir-riskju u “edukazzjoni 
xierqa”17 tan-negozjanti li jkunu diġà 
rreġistrati għall-iskopijiet tat-taxxa. 
Biex is-sistemi tal-immaniġġjar tar-
riskju tal-Istati Membri jkunu effettivi 
u jnaqqsu l-problema tan-negozjanti 
neqsin, huwa importanti li negozjanti 
b’riskju għoli jiġu ċċekkjati immedjata -
ment wara r-reġistrazzjoni fil-VIES.
40 
Min-naħa pożittiva, fil-Portugall ġiet 
stabbilita sistema ta’ numri tal-VAT fuq 
żewġ livelli, jiġifieri numru ta’ identità 
tal-VAT għall-attività domestika sepa -
rat minn numru ieħor ta’ identità tal-
VAT użat għall-provvisti intra-Komuni -
tarji. Barra minn hekk, xi Stati Membri 
bħal Spanja, il-Portugall u l-Kroazja 
għandhom kontrolli addizzjonali stab -
biliti biex jiċċekkjaw persuni taxxabbli 
li jkunu qed ifittxu li jagħmlu provvisti 
intra-Komunitarji.41 
Aħna għażilna kampjun ta’ messaġġi 
ta’ żball fil-VIES dwar numri tal-VAT 
skorretti18 u sibna li l-awtoritajiet 
tat-taxxa fil-biċċa l-kbira mill-Istati 
Membri li nżaru19 ma rreaġixxewx għal 
dawn il-messaġġi. Dan ikabbar ir-riskju 
li xi provvisti jibqgħu ma jiġux intaxxa -
ti. Barra minn hekk, l-Istat Membru li 
jirċievi d-dikjarazzjonijiet rikapitulat -
tivi jrid jinfurma lil min jibgħathom fi 
żmien jumejn ta’ xogħol jekk in-numri 
tal-VAT ikunu skorretti. Madankollu, 
f’każ wieħed, Stat Membru bagħat 
il-messaġġ ta’ żball aktar minn sentejn 
u ħames xhur tard. Jekk il-messaġġ 
ta’ żball jiġi riċevut wara l-perjodu ta’ 
preskrizzjoni20, ma jkunx possibbli li 
tinġabar il-VAT.
42 
Fi frodi karusell, il-kumpaniji intermed -
jarji jagħmlu provvisti intra-Komunitar -
ji fittizji jew reali lil negozjanti neqsin 
jew lil negozjanti f’falliment. Din hija 
r-raġuni għalfejn jeħtieġ li s-sħab 
kummerċjali tagħhom fi Stati Membri 
oħra jiġu identifikati, mmonitorjati, 
u jekk meħtieġ, jitneħħew mir-reġistru 
mingħajr dewmien. Madankollu, 
il-leġiżlazzjoni f’xi Stati Membri ma tip -
permettix li kumpanija intermedjarja 
titneħħa mir-reġistru sempliċiment 
minħabba li jkollha relazzjonijiet 
kummerċjali ma’ negozjanti neqsin jew 
ma’ negozjanti f’falliment.17 Skont il-“Compliance Risk 
Management Guide For Tax 
Administrations” (Gwida 
għall-Immaniġġjar tar-Riskju 
tal-Konformità għall-
Amministrazzjonijiet 
tat-Taxxa) prodott mill-Grupp 
tal-Proġett Nru 32 tal-Fiscalis, 
jekk ir-raġuni għan-nuqqas ta’ 
konformità min-negozjanti 
tkun il-kumplessità ta’ parti 
speċifika tal-leġiżlazzjoni 
fiskali, it-trattament possibbli 
jista’ jkun li l-awtoritajiet 
tat-taxxa jipprovdu 
konsulenza bla ħlas lin-
negozjanti jew inkella 
jissuġġerixxu bidla fil-
leġiżlazzjoni biex titneħħa 
l-kumplessità.
18 Meta Stat Membru jibgħat 
dikjarazzjoni rikapitulattiva 
tal-VAT permezz tal-VIES, 
l-Istat Membru li jirċievi 
l-informazzjoni jibgħat lura 
messaġġ ta’ żball li jelenka 
n-Numri ta’ ID tal-VAT skorretti 
kollha li jinqabdu.
19 L-Italja (10 minn 10), l-Ungerija 
(7 minn 10 każijiet), il-Latvja (1 
minn 10) u r-Renju Unit (10 
minn 10).
20 Il-perjodu li warajh ma jkunx 
possibbli li tinġabar il-VAT, kif 
definit bil-leġiżlazzjoni fiskali 
tal-Istati Membri.
25 Osservazzjonijiet
43 
Il-Kummissjoni ma twettaqx żjarat 
ta’ monitoraġġ fl-Istati Membri biex 
tivvaluta jekk huma adottawx “il-
miżuri meħtieġa biex jiżguraw li 
d-data  mogħtija għall-identifikazzjoni 
tagħhom għal skopijiet ta’ VAT hija 
kompleta u eżatta”21. Mingħajr żjarat 
bħal dawn huwa diffiċli li l-Kummiss -
joni timmonitorja titjib f’miżuri bħal 
dawn.
44 
Il-VIES hija għodda utli ħafna għall-
iskambju ta’ data  dwar provvisti 
intra-Komunitarji bejn l-Istati Membri. 
Madankollu, hemm dgħufijiet fl-użu 
tagħha mill-Istati Membri li kultant 
jaffettwaw l-affidabbiltà, l-eżattezza, 
il-kompletezza u l-puntwalità tad- data  
tal-VIES u għaldaqstant l-effettività 
tagħha fl-indirizzar tal-frodi.
Kontrolli multilaterali huma 
għodda effettiva iżda qed 
jitwettqu inqas spiss
45 
Żewġ Stati Membri jew aktar jistgħu 
jaqblu li jwettqu kontrolli koordinati 
tal-obbligazzjoni fiskali ta’ negozjant 
wieħed jew aktar relatati, jekk iqisu li 
kontrolli bħal dawn ikunu aktar effet -
tivi minn kontrolli mwettqa minn Stat 
Membru wieħed biss.46 
L-istħarriġ wera li 27 Stat Membru jqisu 
li kontrolli multilaterali (MLCs) huma 
għodda utli għall-ġlieda kontra l-frodi 
tal-VAT. Madankollu, l-għodda mhijiex 
sfruttata bis-sħiħ u l-użu tagħha qed 
jonqos. L-istatistika tal-Kummissjoni 
turi li l-MLCs inizjati mill-Istati Membri 
naqsu minn 52 fl-2011, għal 42 fl-2012 
u għal 33 biss fl-2013. L-MLCs spiss 
jimxu bil-mod: l-awditu tagħna wera 
li fil-biċċa l-kbira tal-każijiet dawn ma 
tlestewx fiż-żmien intenzjonat ta’ sena. 
Barra minn hekk, il-mira tal-Kummiss -
joni li żżid iċ-ċifra bażi ta’ MLCs inizjati 
b’7 %, jiġifieri sa 46, ma ntlaħqitx fl-
2013. Dan juri li r-rakkomandazzjoni li 
saret mill-Kummissjoni, li l-għadd ta’ 
MLCs inizjati mill-Istati Membri jiżdied 
għal madwar 75 fl-2014, ma kinitx 
realistika.
47 
L-awtoritajiet tat-taxxa tal-Istati Mem -
bri li nżaru ma għandhomx indikaturi 
tal-prestazzjoni, bl-eċċezzjoni tar-
Renju Unit, li ssettja mira operazzjonali 
għall-ġbir tal-VAT li tirriżulta mill-
parteċipazzjoni fl-MLCs. Stati Mem -
bri oħra ma jagħtux segwitu għall-
irkupru tal-valutazzjonijiet tal-VAT li 
jsiru b’riżultat tal-MLCs li fihom huma 
jipparteċipaw, fatt li jnaqqas l-inċentivi 
għalihom biex iżidu l-parteċipazzjoni 
tagħhom fl-MLCs.21 L-Artikolu 22 tar-Regolament 
tal-Kunsill (UE) Nru 904/2010.
26 Osservazzjonijiet
Eurofisc: għodda 
promettenti li teħtieġ titjib
48 
Il-Eurofisc huwa netwerk 
deċentralizzat ta’ uffiċjali mill-ammi -
nistrazzjonijiet doganali u tat-taxxa 
tal-Istati Membri, li f’qasir żmien 
jiskambjaw informazzjoni mmirata 
dwar kumpaniji u tranżazzjonijiet li 
possibbilment ikunu frodulenti. Hemm 
erba’ oqsma ta’ ħidma (WF) li attwal -
ment qed joperaw fi ħdan il-Eurofisc 
(ara l- Kaxxa 2 ).
49 
Il-Kummissjoni tipprovdi appoġġ 
tekniku u loġistiku lill-Eurofisc iżda 
ma tipparteċipax fl-operat ta’ kuljum 
tal-Eurofisc u ma għandhiex aċċess 
għall-informazzjoni skambjata per -
mezz tal-Eurofisc. L-uffiċjali ta’ kollega -
ment tal-Istati Membri li jipparteċipaw 
f’qasam ta’ ħidma partikolari tal-Eu -
rofisc għandhom esperjenza fil-ġlieda 
kontra l-frodi tal-VAT. Huma jaħtru 
koordinatur minn fosthom għal qasam 
ta’ ħidma tal-Eurofisc. Dan il-koor -
dinatur jiġbor flimkien u jqassam l-
informazzjoni riċevuta mill-uffiċjali ta’ 
kollegament parteċipanti tal-Eurofisc.50 
Ladarba Stat Membru jkun ikkatego -
rizza kumpanija bħala kumpanija 
intermedjarja, li tagħmel provvisti 
intra-Komunitarji fittizji jew reali lil 
negozjanti neqsin jew lil negozjanti 
f’falliment, l-informazzjoni relatata 
mas-sħab attwali u intenzjonati tagħha 
għandha tintbagħat, bla dewmien, 
permezz tal-Eurofisc sabiex dawn 
ikunu jistgħu jiġu identifikati, im -
monitorjati u, jekk meħtieġ, jitneħħew 
minnufih mir-reġistru. Inkella, l-abbiltà 
tal-Istati Membri li jindirizzaw il-frodi 
MTIC qabel ma din isseħħ tkun ristret -
ta. Mingħajr mekkaniżmu ta’ feedback 
veloċi dwar l-utilità tas-sinjali ta’ frodi 
riċevuti, l-Istati Membri ma jistgħux 
itejbu l-kwalità tal-analiżi tar-riskju 
tagħhom.
51 
L-istħarriġ tagħna wera li 27 Stat 
Membru jqisu li l-Eurofisc hija sistema 
effiċjenti ta’ twissija bikrija għall-
prevenzjoni tal-frodi, iżda huma xorta 
waħda indikaw id-dgħufijiet li ġejjin, 
li ġew ikkonfermati wkoll mit-testijiet 
tal-awditjar fl-Istati Membri: (i) il-feed -
back ma kienx frekwenti biżżejjed; (ii) 
id-data  skambjata mhux dejjem kienet 
immirata tajjeb; (iii) mhux l-Istati Mem -
bri kollha jipparteċipaw fl-oqsma ta’ 
ħidma kollha tal-Eurofisc; (iv) l-iskambji 
ta’ informazzjoni mhumiex faċli għall-
utent; u (v) l-iskambji ta’ data  jimxu 
bil-mod wisq.Kaxxa 2L-oqsma ta’ ħidma tal-Eurofisc
 οWF 1: Frodi Intra-Komunitarja b’Negozjant Nieqes (MTIC).
 οWF 2: Frodi li tikkonċerna mezzi ta’ trasport (karozzi, dgħajjes u ajruplani).
 οWF 3: Frodi konnessa mal-abbuż tal-proċedura doganali 42.
 οWF 4: Osservatorju tal-frodi tal-VAT għal xejriet u żviluppi.
27 Osservazzjonijiet
52 
Fl-Istati Membri kollha li nżaru, 
l-ipproċessar tas-sinjali ta’ frodi 
u l-proċess biex jittellgħu kienu fit-tul 
u diffiċli. L-eżaminar ta’ kampjun ta’ 
20 sinjal ta’ frodi għal kull Stat Mem -
bru li nżar ikkonferma li l-iskambju 
ta’ informazzjoni huwa sa ċertu punt 
rudimentali, jimxi bil-mod, mhuwiex 
faċli għall-utent u jseħħ bl-użu ta’ 
spreadsheets tal-Excel. Il-koordinatur 
tal-qasam ta’ ħidma tal-Eurofisc 
jikkompila u jqassam manwalment 
dawn l-ispreadsheets fost l-uffiċjali 
ta’ kollegament ta’ kull Stat Membru 
li jipparteċipa fil-Eurofisc. Dan iġib 
miegħu ir-riskju li tiġi trażmessa in -
formazzjoni inkompleta jew skorretta.
53 
L-awditu tagħna wera li kull Stat 
Membru jwettaq l-analiżi tar-riskju 
proprju tiegħu. Ma hemm ebda kriterju 
jew sors ta’ informazzjoni komuni 
biex titwettaq din l-analiżi tar-riskju. 
Barra minn hekk, il-feedback dwar 
l-utilità tad- data  skambjata huwa 
skars. B’riżultat ta’ dan, l-Istati Membri 
li jipparteċipaw f’oqsma differenti ta’ 
ħidma spiss jiskambjaw informazzjoni 
li tinkludi negozjanti mhux dubjuzi, 
u b’hekk jaħlu r-riżorsi22.
54 
Ma hemm ebda indikaturi tal-kwalità 
għall-feedback ipprovdut/riċevut 
jew għall-puntwalità. Għalkemm tiġi 
pprovduta statistika dwar l-għadd ta’ 
kumpaniji rrappurtati permezz tan-
netwerk u l-klassifikazzjoni tagħhom 
f’diversi kategoriji, ma ġie stabbilit 
ebda indikatur tal-prestazzjoni ieħor 
mill-Istati Membri għall-valutazzjoni 
tal-effettività tal-oqsma ta’ ħidma 
differenti tal-Eurofisc. Barra minn 
hekk, ma hemm ebda statistika globali 
disponibbli dwar il-puntwalità tal-
feedback ipprovdut.55 
Ir-riżultati tat-testijiet kampjun im -
wettqa fl-Istati Membri li nżaru juru li 
l-biċċa l-kbira minnhom idumu aktar 
minn tliet xhur biex jipprovdu feed -
back għas-sinjali ta’ frodi li jaslul -
hom. F’ħafna każijiet l-informazzjoni 
pprovduta mhijiex kompleta u, f’xi 
wħud, ma tiġix ipprovduta f’format 
standard, fatt li jwassal għal aktar dew -
mien fl-ipproċessar.
Il-Kummissjoni tipprovdi 
assistenza siewja lill-Istati 
Membri iżda ma twettaqx 
żjarat fl-Istati Membri
56 
L-Istati Membri u l-Kummissjoni 
jeżaminaw u jevalwaw kif jaħdmu 
l-arranġamenti ta’ kooperazzjoni am -
ministrattiva. Il-Kummissjoni tiġbor 
flimkien l-esperjenza tal-Istati Membri 
bl-għan li ttejjeb l-operat ta’ dawk 
l-arranġamenti.
57 
L-istħarriġ tagħna jindika li 25 wiġġieb 
minn 28 iqisu li l-Kummissjoni tipprov -
di assistenza siewja lill-Istati Membri. 
Fit-12 ta’ Frar 2014 il-Kummissjoni 
ppubblikat ir-rapport tagħha fejn eval -
wat il-kooperazzjoni amministrattiva23. 
Il-Kummissjoni enfasizzat li l-Istati 
Membri jistgħu biss jindirizzaw il-frodi 
tat-taxxa u l-evażjoni tat-taxxa b’mod 
effettiv jekk jaħdmu flimkien, u li t-
titjib tal-kooperazzjoni amministrattiva 
bejn l-amministrazzjonijiet tat-taxxa 
tal-Istati Membri huwa għalhekk objet -
tiv ewlieni.22 Għall-perjodu 2011-2014, 
ittellgħu total ta’ 30 493 sinjal 
fid-WF 1 għal kumpaniji 
mmonitorjati. Mit-total 
tas-sinjali mtellgħin, l-Istati 
Membri mitluba ma 
pprovdewx feedback għal 
11 028 (36 %). Mid-19 465 sinjal 
li kien fadal, 11 127 kumpanija 
(57 %) kienu kkwalifikati bħala 
negozjanti normali mingħajr 
ebda riskju ta’ frodi. Fid-WF 3, 
ittellgħu 83 301 sinjal fl-2013, 
żieda ta’ 80 % meta mqabbel 
mal-2012. Għalkemm l-għadd 
ta’ skambji ta’ informazzjoni 
żdied b’mod sinifikanti, 
l-immirar tal-informazzjoni 
naqas: kważi 83 % tan-
negozjanti li ttellgħu fl-2013 
ġew ikkwalifikati bħala mhux 
dubjużi, meta mqabbel ma’ 
70 % fl-2012.
23 COM(2014) 71 final 
tat-12 ta’ Frar 2014.
28 Osservazzjonijiet
58 
Ir-rapport tal-Kummissjoni enfasizza 
oqsma fejn il-kooperazzjoni amminis -
trattiva għadha tista’ tiġi intensifikata. 
“B’mod ġenerali, għandu jkun hemm 
tweġiba aktar malajr għal talbiet għal 
informazzjoni, peress li d-dewmien 
fit-tweġibiet huwa kwistjoni kritika... il-
feedback, mogħti spontanjament jew 
fuq talba, huwa approċċ li għandu jiġi 
inkuraġġit fil-kuntest ta’ kooperazzjoni 
tajba u tal-aħjar prattiki, billi dan huwa 
l-aħjar mod kif l-uffiċjali tat-taxxa jiġu 
infurmati li xogħolhom kien (sa ċertu 
punt) ta’ benefiċċju”.
59 
Ir-rapport tal-Kummissjoni kien 
ibbażat, fost l-oħrajn, fuq kwestjon -
arju li hija bagħtet lill-Istati Membri. 
Madankollu, minn meta ġie ppubblikat 
sa meta sar l-awditu, ma twettqet ebda 
żjara lill-Istati Membri. Mingħajr żjarat 
fuq il-post lill-awtoritajiet tat-taxxa tal-
Istati Membri, il-Kummissjoni ma tistax 
tkun kompletament konxja dwar kif 
jaħdmu fil-fatt l-arranġamenti ta’ koo -
perazzjoni amministrattiva u għalhekk 
ma tistax ittejjeb l-operat tagħhom 
b’mod effettiv.
Informazzjoni riċevuta minn 
pajjiżi mhux tal-UE mhijiex 
qed tiġi skambjata bejn 
l-Istati Membri
60 
Skont il-Liġi tal-UE, meta l-awtorità 
kompetenti ta’ Stat Membru tirċievi 
informazzjoni minn pajjiż mhux tal-
UE, hija tista’ tgħaddi l-informazzjoni 
lill-awtoritajiet kompetenti ta’ Stati 
Membri li juru interess fiha u, f’kull każ, 
lil dawk kollha li jitolbuha24.61 
Mill-wiġġieba, 13 biss iqisu li l-Istati 
Membri qed jużaw din-il-possibbiltà 
biex jiskambjaw informazzjoni riċevuta 
minn pajjiżi mhux tal-UE. Fl-istess ħin, 
disa’ wiġġieba ssuġġerew li jiġi ffirmat 
arranġament ta’ assistenza reċiproka 
mal-Istati Uniti dwar il-VAT, u tmien 
wiġġieba ssuġġerew li jsiru ftehimiet 
mat-Turkija u maċ-Ċina, fatt li jikkon -
ferma l-importanza ta’ informazzjoni 
bħal din.
62 
Informazzjoni minn pajjiżi mhux tal-UE 
hija partikolarment rilevanti għall-
infurzar tal-ġbir tal-VAT fuq servizzi 
diġitali u fuq oġġetti intanġibbli 
pprovduti minn postijiet remoti lil kon -
sumaturi Ewropej, mingħajr preżenza 
fiżika diretta jew indiretta tal-fornitur 
fil-ġurisdizzjoni tal-konsumatur (ara 
l-paragrafi 90 sa 92).24 L-Artikolu 50(1) tar-
Regolament tal-Kunsill (UE) 
Nru 904/2010.
29 Osservazzjonijiet
Fiscalis huwa strument 
importanti tal-UE għat-
tisħiħ tal-kooperazzjoni 
amministrattiva
63 
L-UE stabbilixxiet programm ta’ azz -
joni pluriennali tal-UE, Fiscalis 2013, 
biex tiffinanzja inizjattivi minn am -
ministrazzjonijiet tat-taxxa għat-titjib 
tal-operat tas-sistemi ta’ tassazzjoni 
fis-suq intern. Reċentement, dan ġie 
estiż għall-202025. Fiscalis 2013 kopra 
l-perjodu 2008-13 b’allokazzjoni ta’ 
EUR 156.9 miljun, filwaqt li l-pakkett 
finanzjarju ddedikat għal Fiscalis 2020 
jammonta għal EUR 223.4 miljun. Ir-
Regolament li jistabbilixxi Fiscalis 2020 
jiddefinixxi l-objettiv speċifiku mill-
ġdid, u jqiegħed l-enfasi b’mod aktar 
ċar fuq l-appoġġ għall-ġlieda kontra 
l-frodi tat-taxxa, l-evażjoni tat-taxxa 
u l-ippjanar aggressiv tat-taxxa26.
64 
Aħna eżaminajna l-evalwazzjonijiet 
ta’ nofs it-terminu27 u dawk finali28 
tal-Programm Fiscalis 2013, l-output 
ta’ ċerti Gruppi ta’ Proġetti ta’ Fiscalis, 
u inter  vistajna l-uffiċjali tal-Istati Mem -
bri inkarigati minn Fiscalis. F’kull Stat 
Membru li awditjajna, aħna għażilna 
kampjun ta’ għodod ta’ kooperazz -
joni amministrattiva ffnanzjati minn 
Fiscalis: 20 skambju ta’ informazzjoni 
fuq talba, 20 messaġġ ta’ żball fil-VIES, 
10 MLCs u 20 sinjal ta’ frodi skamb -
jati permezz tal-qasam ta’ ħidma 1 
tal-Eurofisc.65 
Għalkemm id-Deċiżjoni li tistabbilixxi 
l-Fiscalis 2013 iddikjarat li “l-programm 
ta’ ħidma għandu jinkludi indikaturi 
għall-għanijiet speċifiċi tal-Programm”, 
sa żmien l-evalwazzjoni ta’ nofs it-
terminu ma kien ġie stabbilit ebda 
indikatur mill-Kummissjoni. Tabilħaqq, 
l-evalwazzjoni ta’ nofs it-terminu 
rrakkomandat li l-Kummissjoni u l-
Istati Membri għandhom jistabbilixxu 
sistema ta’ monitoraġġ u evalwazzjoni 
bbażata fuq ir-riżultati, inkluż sett ta’ 
indikaturi ewlenin tal-output u tal-eżiti 
u fejn possibbli, linji bażi u miri biex 
il-progress ikun jista’ jitkejjel kull sena 
b’referenza għalihom. Il-Kummissjoni 
tabilħaqq stabbilixxiet sistema ta’ 
monitoraġġ tal-prestazzjoni iżda din 
saret operazzjonali biss f’April 2014 
u l-istess kritika ġiet ripetuta fl-evalwa -
zzjoni finali ta’ Ġunju 2014.
66 
Fin-nuqqas ta’ ċifri bażi u ta’ indikaturi, 
ma kienx possibbli li tiġi kkwantifikata 
l-effettività tal-programm Fiscalis 2013. 
Min-naħa l-oħra l-evidenza kwalitat -
tiva rrappurtata fl-evalwazzjonijiet 
jew mill-prattikanti fl-Istati Membri li 
nżaru hija fil-biċċa l-kbira pożittiva. 
Pereżempju, skont l-evalwazzjoni ta’ 
nofs it-terminu ta’ Fiscalis 2013, il-
parteċipanti fl-istħarriġ u dawk li ġew 
intervistati jqisu li l-Fiscalis jikkontrib -
wixxi għal ġlieda aktar effettiva kontra 
l-frodi f’termini ta’ inqas inċidenza 
ta’ frodi, aktar detezzjoni ta’ frodi 
u ammont akbar ta’ taxxa miġbura 
wara d-detezzjoni ta’ frodi (irkupru 
tat-taxxa). Madankollu, ebda waħda 
mill-ħames awtoritajiet tat-taxxa tal-
Istati Membri li nżaru ma tkejjel l-eżitu 
tal-parteċipazzjoni tagħha f’Fiscalis 
f’dawn it-termini.25 Id-Deċiżjoni Nru 1482/2007/KE 
tal-Parlament Ewropew 
u tal-Kunsill tal-11 ta’ 
Diċembru 2007 li tistabbilixxi 
programm Komunitarju sabiex 
itejjeb il-ħidma tas-sistemi ta’ 
tassazzjoni fis-suq intern 
(Fiscalis 2013) u li tħassar 
id-Deċiżjoni Nru 2235/2002/KE 
(ĠU L 330, 15.12.2007, p. 1). 
L-attivitajiet jinkludu sistemi 
ta’ komunikazzjoni u ta’ 
skambju ta’ informazzjoni, 
MLCs, seminars u gruppi ta’ 
proġetti, żjarat ta’ ħidma, 
attivitajiet ta’ taħriġ 
u attivitajiet simili oħra.
26 Ir-Regolament (UE) 
Nru 1286/2013 tal-Parlament 
Ewropew u tal-Kunsill 
tal-11 ta’ Diċembru 2013 li 
jistabbilixxi programm ta’ 
azzjoni biex jittejjeb 
it-tħaddim tas-sistemi ta’ 
tassazzjoni fl-Unjoni Ewropea 
għall-perjodu 2014-2020 
(Fiscalis 2020) u jirrevoka 
d-Deċiżjoni Nru 1482/2007/KE 
(ĠU L 347, 20.12.2013, p. 25).
27 http://ec.europa.eu/
taxation_customs/resources/
documents/common/
publications/studies/
fiscalis2013_mid_term_
report_en.pdf .
28 http://ec.europa.eu/
taxation_customs/resources/
documents/common/
publications/studies/
fiscalis2013_final_evaluation.
pdf.
30 Osservazzjonijiet
Il-finanzjament ta’ għodod ta’ 
kooperazzjoni amministrattiva
67 
Madwar 22 % tal-baġit intuża għal 
azzjonijiet konġunti, li jikkonsistu 
f’MLCs, fi żjarat ta’ ħidma, f’seminars 
u fi gruppi ta’ proġetti u l-evalwa -
zzjoni finali qieset li l-ispejjeż kienu 
“raġonevoli ħafna”. L-evalwazzjoni 
ta’ nofs it-terminu sabet li fil-livell ta’ 
objettivi speċifiċi, il-Programm kien 
ikkontribwixxa “ferm” għat-titjib tal-
kooperazzjoni amministrattiva bejn 
l-amministrazzjonijiet nazzjonali tat-
taxxa parteċipanti.
L-iżgurar ta’ infrastruttura 
adegwata tal-IT
68 
Kważi 75 % tal-baġit kien iddedikat 
għal sistemi ta’ komunikazzjoni u ta’ 
skambju ta’ informazzjoni. L-evalwazz -
joni finali ħarset speċifikament lejn 
sistemi tal-IT, billi dawn ammontaw 
għal sehem tant kbir tal-infiq ta’ 
Fiscalis 2013. Dawn l-ispejjeż tqiesu 
ġġustifikati minħabba fil-livelli għoljin 
ta’ użu tagħhom. Barra minn hekk, 
il-partijiet interessati dehru “konvinti 
ħafna” mill-valur tagħhom. Fl-Istati 
Membri awditjati, l-utenti kienu 
ġeneralment pożittivi dwar is-sistemi 
tal-IT.It-trawwim ta’ kompetenzi 
permezz tal-Gruppi ta’ Proġetti 
ta’ Fiscalis
69 
Il-Gruppi ta’ Proġetti ta’ Fiscalis huma 
magħmula minn esperti mill-Istati 
Membri. Huma ħadmu, fost l-oħrajn, 
fuq l-aġġornament tal-Gwida ta’ Prat -
tika Tajba għall-indirizzar tal-frodi 
intra-Komunitarja tal-VAT29. L-awtori -
tajiet tat-taxxa tal-Istati Membri huma 
sodisfatti bil-parteċipazzjoni tagħhom 
f’dawn il-gruppi u jemmnu li huma 
kkontribwixxew għad-disseminazzjoni 
ta’ prattika amministrattiva tajba 
u żiedu t-tagħrif tal-liġi tat-taxxa tal-UE 
fost uffiċjali tat-taxxa. Aħna nqisu li r-
rakkomandazzjonijiet tal-aħjar prattika 
li pproduċa l-Grupp tal-Proġett Nru 29 
ta’ Fiscalis30 huma tajbin u użajnihom 
bħala l-bażi tal-mudell ta’ kontroll 
tagħna għall-proċedura doganali 42 
(ara l- Anness III ).
70 
Skont l-evalwazzjoni ta’ nofs it-ter -
minu, il-Programm Fiscalis ikkontrib -
wixxa “ferm” biex l-uffiċjali tat-taxxa 
jkunu jistgħu jiksbu standard għoli 
ta’ fehim tal-liġijiet tal-Unjoni u tal-
implimentazzjoni tagħhom, b’mod 
partikolari fl-oqsma tal-VAT u tas-sisa. 
Il-Programm ikkontribwixxa wkoll 
“ferm ħafna” għall-iżvilupp ta’ prattika 
amministrattiva tajba.29 Il-Gwida ta’ Prattika Tajba 
huwa ppubblikat fuq is-siti 
web tal-Istati Membri.
30 Il-Grupp tal-Proġett Nru 29 ta’ 
Fiscalis dwar l-abbuż tar-regoli 
tal-VAT mal-importazzjoni.
31 Osservazzjonijiet
Il-leġiżlazzjoni tal-VAT 
ġiet adattata biex 
tindirizza l-frodi tal-VAT
71 
Strateġija effettiva kontra l-frodi 
tal-VAT teħtieġ l-adozzjoni ta’ miżuri 
leġiżlattivi pertinenti biex jindirizzaw 
il-frodi intra-Komunitarja tal-VAT. Fil-
Komunikazzjoni tagħha fl-2008 l-Kum -
missjoni stipulat pjan ta’ azzjoni dwar 
strateġija koordinata biex tissaħħaħ 
il-ġlieda kontra l-frodi tal-VAT fl-Unjoni 
Ewropea, li kienet tinkludi 11-il propos -
ta leġiżlattiva31 bil-għan li tissaħħaħ il-
prevenzjoni tal-frodi tal-VAT32, id-de -
tezzjoni tal-frodi tal-VAT33 u l-kapaċità 
tal-amministrazzjoni tat-taxxa biex 
tiġbor u tirkupra t-taxxi34.
72 
Ħafna minn dawn il-proposti ġew 
aċċettati mill-Kunsill, ħlief għar-
responsabbiltà in solidum  u r-respon -
sabbiltà kondiviża għall-protezjoni 
tad-dħul tal-Istati Membri kollha.
Il-perjodu ta’ rappurtar 
tad-dikjarazzjonijiet 
rikapitulattivi tal-VAT 
u ż-żmien għat-trażmissjoni 
tagħhom tnaqqsu
73 
Waħda mill-proposti aċċettati35 
introduċiet il-preżentazzjoni obbliga -
torja ta’ kull xahar ta’ informazzjoni 
dwar provvisti intra-Komunitarja ta’ 
oġġetti jekk it-tranżazzjonijiet totali 
jaqbżu s-soll ta’ EUR 50 000, bil-ħsieb 
li l-frodi tinqabad aktar malajr. 
Madankollu, l-Istati Membri jistgħu 
jibqgħu jirrappurtaw kull tliet xhur 
għal provvisti ta’ oġġetti taħt is-soll 
u għal provvisti ta’ servizzi.74 
Il-Kummissjoni talbet lil kuntrattur 
estern biex jivvaluta l-impatt fuq 
in-negozji jekk id-dikjarazzjonijiet 
rikapitulattivi tal-VAT jinbidlu minn kull 
tliet xhur għal kull xahar, u l-possibbil -
tajiet għal sollijiet u derogi. L-istudju36 
wera li l-implimentazzjoni ma kinitx 
uniformi37, li jwassal għal spejjeż żejda 
għan-negozji. Il-preżentazzjoni aktar 
frekwenti ta’ dikjarazzjonijiet rika -
pitulattivi twassal għal spejjeż żejda 
għan-negozji, kemm ta’ darba kif ukoll 
rikorrenti. Wieħed mis-sorsi ta’ spejjeż 
huwa n-nuqqas ta’ armonizzazzjoni 
mill-awtoritajiet tat-taxxa fid-diversi 
Stati Membri li rihom topera kumpani -
ja. L-ispejjeż rikorrenti jirriżultaw meta 
l-proċedura ssir ta’ kull xahar minflok 
ta’ kull tliet xhur. Meta jkunu japplikaw 
dati ta’ skadenza differenti għall-
preżentazzjoni tad-dikjarazzjonijiet 
tal-VAT u tad-dikjarazzjonijiet rikapitu -
lattivi, ikunu jinħtieġu aktar kontrolli. 
Barra minn hekk, obbligi ta’ rappurtar 
differenti jfisser li ma jkunx hemm 
sitwazzjoni ekwa fost in-negozjanti li 
joperaw fis-suq intern.
75 
L-Istati Membri kollha adattaw il-
leġiżlazzjoni tal-VAT tagħhom għad-
Direttiva dwar il-VAT. Madankollu, fil-
Ġermanja, ir-riżultati tal-awditu wrew 
li għalkemm il-leġiżlazzjoni tal-VAT hija 
allinjata mad-Direttiva dwar il-VAT, in-
negozjanti għadhom qed jippreżentaw 
dikjarazzjonijiet rikapitulattivi kull tliet 
xhur jew kull sena, minkejja li jaqbżu 
s-soll ta’ EUR 50 000 għal dikjarazzjoni -
jiet rikapitulattivi obbligatorji ta’ kull 
xahar.31 KUMM(2008) 807 finali 
tal-1 ta’ Diċembru 2008 dwar 
strateġija koordinata biex 
tissaħħaħ il-ġlieda kontra l-frodi 
tal-VAT fl-Unjoni Ewropea.
32 Il-Kapitoli V u IX tar-Regola -
ment tal-Kunsill (UE) 
Nru 904/2010, li jikkonċernaw 
il-VIES, il-Kapitolu 3 tat-Titolu XI 
tad-Direttiva dwar il-VAT, 
jiġifieri l-Artikolu 226, li 
jikkonċerna r-regoli dwar 
il-fatturazzjoni, u t-Titolu VI 
tad-Direttiva dwar il-VAT, li 
jikkonċerna l-impożizzjoni 
tal-VAT fuq tranżazzjonijet 
intra-Komunitarji.
33 Id-Direttiva tal-Kun -
sill 2008/117/KE tas-16 
ta’ Diċembru 2008 li temenda 
d-Direttiva 2006/112/KE dwar 
is-sistema komuni ta’ taxxa fuq 
il-valur miżjud, sabiex tiġi 
miġġielda l-frodi fiskali 
marbuta ma’ transazzjonijiet 
intra-Komunitarji (ĠU L 14, 
20.1.2009, p. 7) li temenda 
l-Artikolu 263(1) tad-Direttiva 
dwar il-VAT u l-Artikolu 20 
tar-Regolament tal-Kunsill (UE) 
Nru 904/2010 għat-tnaqqis 
tas-skedi ta’ żmien għall-
ippreżentar u l-iskambju ta’ 
informazzjoni dwar id-dikja -
razzjonijiet rikapitulattivi; 
id-Direttiva tal-Kunsill 
2009/69/KE tal-
25 ta’ Ġunju 2009 li temenda 
d-Direttiva 2006/112/KE dwar 
is-sistema komuni ta’ taxxa fuq 
il-valur miżjud fir-rigward 
tal-evażjoni tat-taxxa marbuta 
mal-importazzjoni (ĠU L 175, 
4.7.2009, p. 12) li temenda 
l-Artikolu 143 tad-Direttiva 
dwar il-VAT, il-Kapitolu V tar-
Regolament (UE) Nru 904/2010, 
li jikkonċerna aċċess awtoma -
tizzat għad- data , il-Kapito -
lu X tar-Regolament (UE) 
Nru 904/2010, li jikkonċerna 
l-Eurofisc.
34 Proposta għal Direttiva 
tal-Kunsill li temenda 
d-Direttiva 2006/112/KE dwar 
is-sistema komuni ta’ taxxa fuq 
il-valur miżjud fir-rigward 
tal-evażjoni tat-taxxa marbuta 
ma’ tranżazzjonijiet ta’ 
importazzjoni u tranżazzjonijiet 
transkonfinali oħra, li 
tirrigwarda l-proposta għal 
obbligazzjoni in solidum  (mhux 
adottata), id-Direttiva 
tal-Kunsill 2010/24/UE 
tas-16 ta’ Marzu 2010 dwar 
l-assistenza reċiproka 
għall-irkupru ta’ talbiet relatati 
ma’ taxxi, dazji u miżuri oħra 
(ĠU L 84, 31.3.2010, p. 1) li tidħol 
fis-seħħ fl-1 ta’ Jannar 2012, 
u l-proposta għal 
32 Osservazzjonijiet
Il-proċedura doganali 
42: Il-biċċa l-kbira mir-
rakkomandazzjonijiet 
tal-QEA ġew aċċettati mill-
Kummissjoni iżda ma ġewx 
implimentati mill-Istati 
Membri
76 
Il-proċedura doganali 42 (CP42) hija 
s-sistema li importatur juża sabiex jik -
seb eżenzjoni mill-VAT meta l-oġġetti 
impurtati jkunu se jiġu ttrasportati lejn 
Stat Membru ieħor. Il-VAT tkun dovuta 
fl-Istat Membru tad-destinazzjoni. 
Is-suċċess tal-proċedura doganali 42 
jiddependi fuq:
(a) li l-importatur jipprovdi in -
formazzjoni kompluta u valida 
dwar il-VAT38 fid-dikjarazzjoni 
tal-importazzjoni;
(b) li l-awtoritajiet doganali jiċċekkjaw 
din l-informazzjoni qabel ma 
jirrilixxaw l-oġġetti u mbagħad 
jibagħtu l-informazzjoni lill-awtori -
tajiet tat-taxxa;
(c) li l-awtoritajiet tat-taxxa jqabblu 
din l-informazzjoni ma’ dik inkluża 
fid-dikjarazzjoni rikapitulattiva tal-
VAT ippreżentata mill-importatur;
(d) li l-informazzjoni fiha ssir dispo -
nibbli għall-awtoritajiet tat-taxxa 
ta’ Stati Membri oħra li jużaw il-
VIES; u
(e) li l-awtoritajiet tat-taxxa fl-
Istat Membru tad-destinazzjoni 
jiżguraw li l-VAT tiġi imposta 
hemmhekk billi jqabblu d-dikja -
razzjoni tal-VAT tal-akkwirent mal-
informazzjoni disponibbli fil-VIES. 
Ara l-mudell ta’ kontroll tal-QEA 
dwar il-proċedura doganali 42 
fl-Anness III .77 
Bħala segwitu tal-awditu preċedenti 
tagħna dwar il-proċedura doganali 4239 
u biex jiġi ttestjat kif l-awtoritajiet tat-
taxxa u doganali qed jikkooperaw ma’ 
xulxin u ma’ awtoritajiet ta’ Stati Mem -
bri oħra, eż. bl-użu, meta meħtieġ, tal-
Eurofisc WF3 (ara l- Kaxxa 2 ), u biex tiġi 
ċċekkjata l-kompletezza tad- data  tal-
VIES, aħna għażilna kampjun ibbażat 
fuq ir-riskju ta’ 30 importazzjoni taħt 
il-proċedura doganali 42 għal kull Stat 
Membru li nżar. Aħna tajna segwitu 
wkoll għall-istatus tal-implimentazzjo -
ni mill-Kummissjoni tar-rakkomandazz -
jonijiet tagħna li għamilna fir-Rapport 
Speċjali Nru 13/2011.
Il-kontroverifiki bejn id- data  
doganali u d- data  dwar il-VAT 
mhumiex effettivi fil-biċċa 
l-kbira mill-Istati Membri li 
nżaru
78 
Informazzjoni nieqsa relatata ma’ 
oġġetti importati taħt il-proċedura 
doganali 42 tista’ twassal għal abbużi 
tal-proċedura u, konsegwentement, 
għal pagamenti insuffiċenti tal-VAT 
tal-Istati Membri. L-awditu attwali 
tagħna fl-Istati Membri wera nuqqas 
ta’ kompletezza tad- data  tal-VIES dwar 
importazzjonijiet taħt il-proċedura 
doganali 42. Aħna sibna li l-awtoritajiet 
doganali tal-Ġermanja u tar-Renju Unit 
ma jibagħtux data  dwar l-importazz -
jonijiet taħt il-proċedura doganali 42 
lill-awtoritajiet tat-taxxa. Aħna sibna 
wkoll li fil-Ġermanja, fl-Italja u fir-Renju 
Unit in-negozjanti ma jirrappurtawx 
separatament, fid-dikjarazzjoni rika -
pitulattiva tal-VAT, il-provvisti intra-
Komunitarji suċċessivi wara importazz -
jonijet taħt il-proċedura doganali 42.responsabbiltà kondiviża 
għall-protezzjoni tad-Dħul 
kollu tal-Istati Membri li ma 
ġietx adottatta fir-Regolament 
dwar il-kooperazzjoni 
amministrattiva.
35 Id-Direttiva 2008/117/KE li 
temenda l-Artikolu 263(1) 
tad-Direttiva dwar il-VAT.
36 “Expert study on the issues 
arising from a reduced time 
frame and the options allowed 
for submitting recapitulative 
statements. Final report, 
28 October 2011” (Studju 
espert dwar il-kwistjonijiet li 
jirriżultaw minn skeda ta’ 
żmien iqsar u l-possibbiltajiet 
għall-preżentazzjoni 
tad-dikjarazzjonijiet 
rikapitulattivi. Rapport finali, 
it-28 ta’ Ottubru 2011)  
(http://ec.europa.eu/
taxation_customs/common/
publications/studies/
index_en.htm ).
37 17-il Stat Membru 
implimentaw id-deroga biex 
jippreżentaw id-
dikjarazzjonijiet rikapitulattivi 
kull tliet xhur u 10 għażlu li ma 
jimplimentawx id-deroga; 5 
Stati Membri għamlu 
l-applikazzjoni għad-deroga 
obbligatorja u 12 għamluha 
fakultattiva; 2 Stati Membri 
għandhom dikjarazzjoni 
rikapitulattiva separata 
għall-oġġetti u s-servizzi u l-25 
l-oħra għandhom 
dikjarazzjoni rikapitulattiva li 
tikkombina l-oġġetti 
u s-servizzi; 22 Stat Membru 
jeħtieġu ffajljar elettroniku 
(madankollu, b’10 
eċċezzjonijiet). 5 jipprevedu 
ffajljar elettroniku fakultattiv.
38 L-Artikoli 143(2) u 85 sa 89 
tad-Direttiva tal-Kunsill 
2006/112/KE, u l-Annessi II u III 
tar-Regolament ta’ 
Implimentazzjoni tal-
Kummissjoni (UE) 
Nru 756/2012 tal-20 ta’ 
Awwissu 2012 li jemenda 
r-Regolament (KEE) Nru 
2454/93 li jiffissa 
d-dispożizzjonijiet għall-
implementazzjoni tar-
Regolament tal-Kunsill (KEE) 
Nru 2913/92 li jistabbilixxi 
l-Kodiċi Doganali Komunitarju 
(ĠU L 223, 21.8.2012, p. 8).
39 Ir-Rapport Speċjali Nru 13/2011 
tal-QEA.
33 Osservazzjonijiet
79 
Għalhekk l-awtoritajiet tat-taxxa 
ma jistgħux jikkontroverifikaw id-
data  doganali dwar importazzjonijiet 
taħt il-proċedura doganali 42 u d-
dikjarazzjonijiet rikapitulattivi tal-VAT 
ippreżentati mill-importatur. Dawn 
il-kontroverifiki huma l-qofol biex jiġi 
żgurat li l-awtoritajiet tat-taxxa ta’ Stati 
Membri oħra jkunu konxji mill-provvisti 
suċċessivi rispettivi ta’ oġġetti, sabiex 
dawn ma jibqgħux mhux intaxxati fit-
territorju tal-Istat Membru konsumatur 
tal-oġġetti. Fil-Latvja, kien hemm dis -
ponibbli kontroverifiki awtomatiċi iżda 
dawn ma pprevenewx każ ta’ rappurtar 
insuffiċjenti fid-dikjarazzjoni rikapitulat -
tiva tal-VAT40.
80 
Ir-riżultat tat-testijiet tal-awditjar li aħna 
wettaqna fl-Istati Membri magħżula 
wera każijiet ta’ sottovalutazzjoni, ta’ 
nuqqas ta’ preżentazzjoni tad-dikja -
razzjonijiet rikapitulattivi tal-VAT, ta’ 
inklużjoni ta’ Numri ta’ IDs tal-VAT inva -
lidi fid-dikjarazzjoni tal-importazzjoni 
u ta’ tranżazzjonijiet trijangulari mhux 
irrappurtati. Huma biss 22 Stat Membru 
li jiskambjaw l-informazzjoni permezz 
tal-qasam ta’ ħidma 3 tal-Eurofisc.
81 
Minbarra fl-Italja, ma kienx isir iċċekkjar 
awtomatiku tan-numri tal-VAT fis-
sistemi elettroniċi ta’ kklerjar tal-Istati 
Membri li nżaru. Aħna ma sibna ebda 
evidenza li l-uffiċjali tad-dwana kienu 
vverifikaw il-validità tan-Numri ta’ ID 
tal-VAT qabel ir-rilaxx tal-oġġetti għal 
ċirkulazzjoni libera41. Aħna ma sibna 
ebda evidenza ta’ trasport ta’ oġġetti 
lejn l-Istat Membru tad-destinazzjoni42. 
F’każ wieħed l-oġġetti pprovduti ma 
kinux identiċi għall-oġġetti importati. 
Kien biss fl-Ungerija li l-awtoritajiet 
doganali vverifikaw ex post  li l-importa -
tur kien issodisfa l-kundizzjonijiet kollha 
għall-eżenzjoni mill-VAT fir-rigward 
tat-30 importazzjoni kollha tal-kampjun 
magħżul.82 
L-Istituzzjoni Suprema tal-Awditjar 
Franċiża tqis43 li n-nuqqas ta’ sistema 
elettronika veloċi li tippermetti li jiġi 
vverifikat li l-eżenzjoni fid-Dwana 
fl-Istat Membru tal-importazzjoni tiġi 
kkumpensata b’tassazzjoni fl-Istat 
Membru tal-akkwist, hija l-kawża 
prinċipali tal-frodi tal-VAT fl-Ewropa.
83 
Kawża importanti oħra ta’ frodi hija 
s-sottovalutazzjoni u l-klassifikazzjoni 
skorretta ta’ oġġetti importati. L-OLAF 
ikkoordina Operazzjoni Doganali 
Konġunta44 (JCO) li tikkonċerna s-
sottovalutazzjoni ta’ tessuti u żraben 
miċ-Ċina. Huwa sab li 40 % tal-oġġetti 
rilaxxati għal ċirkulazzjoni libera taħt 
il-proċedura doganali 42 kienu sot -
tovalutati. Fir-Renju Unit aħna sibna 
żewġ każijiet ta’ importazzjonijiet 
sottovalutati taħt il-proċedura doga -
nali 42, li kienu diġà ġew identifikati 
mill-HMRC b’riżultat tal-JCO tal-
OLAF. L-HMRC stima li l-impatt fuq 
il-ġbir tal-VAT fir-Renju Unit huwa ta’ 
GBP 0.5 miljun, u ta’ GBP 10.6 miljun fi 
Stati Membri oħra. L-impatt stmat fuq 
il-ġbir doganali fir-Renju Unit jammon -
ta għal GBP 81 miljun. Dawn l-impatti 
ġew stmati mill-HMRC għall-oġġetti 
kollha importati miż-żewġ negozjanti 
identifikati fil-kampjun f’perjodu ta’ 
tliet snin.40 Grupp ta’ Proġetti ta’ Fiscalis 
qed jindirizza l-kooperazzjoni 
bejn l-awtoritajiet doganali 
u tat-taxxa u l-Kummissjoni 
aċċettat li terġa’ tqis mill-ġdid 
il-kwistjoni tal-kontroverifiki 
bejn id-dikjarazzjonijiet 
doganali u d-dikjarazzjonijiet 
rikapitulattivi fid-dawl 
tar-rakkomandazzjoijiet li saru 
mill-Grupp ta’ Proġetti ta’ 
Fiscalis.
41 24 fil-Ġermanja, 30 fil-Latvja 
u 20 fir-Renju Unit.
42 13 fil-Ġermanja, 23 fl-Italja, 
29 fil-Latvja, u 20 fir-Renju 
Unit.
43 “L’action de La Douane dans la 
lutte contre les fraudes et trafics. 
Communication au Président de 
l’Assemblée nationale pour le 
Comité d’évaluation et de 
contrôle des politiques 
publiques. Janvier 2015”.
44 Prevista fil-Konvenzjoni ta’ 
Napli II imfassla abbażi 
tal-Artikolu K.3 tat-Trattat 
tal-UE, dwar l-assistenza 
reċiproka u l-kooperazzjoni 
bejn l-amministrazzjonijiet 
doganali.
34 Osservazzjonijiet
84 
Il-Kummissjoni aċċettat u implimen -
tat 5 mis-7 rakkomandazzjonijiet li 
għamilna fir-rapport tagħna tal-2011. 
Madankollu, il-Kunsill ma adottax 
ir-rakkomandazzjoni li l-importatur 
jinżamm responsabbli in solidum għat-
telf tal-VAT fl-Istat Membru tad-desti -
nazzjoni (ara l-paragrafu 72).
85 
It-titjib leġiżlattiv li sar mill-Kum -
missjoni fir-rigward tal-proċedura 
doganali 42 u s-segwitu għar-
rakkomandazzjonijiet tagħna fir-
Rapport Speċjali Nru 13/2011 huma 
pożittivi iżda l-ġlieda kontra l-frodi hija 
ostakolata minn implimentazzjoni fqira 
u minn każijiet ta’ nuqqas ta’ konfor -
mità li nqabdu fl-Istati Membri matul 
l-awditu attwali.
Reverse charge: għodda utli 
għall-ġlieda kontra l-frodi 
MTIC li mhijiex applikata 
b’mod konsistenti
86 
Il-prinċipju tar-regola tar-reverse 
charge huwa li din tittrasferixxi r-
responsabbiltà għal rendikont tal-VAT 
mill-fornitur għall-klijent. Dan ifisser 
li l-klijent, meta jkun identifikat bħala 
persuna taxxabbli, ikun responsabbli 
li jħallas il-VAT lill-awtoritajiet tat-
taxxa minflok lill-fornitur. F’dan il-każ 
negozjant nieqes ma jkunx jista’ jkun 
inadempjenti fil-ħlas lit-Teżor billi dan 
ma jiġborx il-VAT mingħand il-klijent 
tiegħu.87 
Ir-regola tar-reverse charge hija miżura 
temporanja li tista’ tiġi applikata sa 
Diċembru 201845. Din tiġi applikata 
biss f’ċirkustanzi speċifiċi għal ċerti 
setturi li huma vulnerabbli għal frodi 
karusell u ma għandhiex applikazzjoni 
ġenerali. Il- Kaxxa 3  turi xi eżempji 
ta’ setturi li għalihom l-Istati Membri 
jistgħu japplikaw ir-reverse charge.
88 
Aħna nqisu li r-reverse charge hija 
għodda utli għall-ġlieda kontra l-frodi 
meta tiġi applikata b’mod konsistenti 
mill-Istati Membri kollha għal dawn 
is-setturi riskjużi. Inkella, il-frodaturi 
jmorru fl-Istat Membru li fih ma tiġix 
applikata r-reverse charge, u b’hekk 
tiġi limitata l-kapaċità tal-indirizzar 
tal-frodi tal-VAT fil-livell tal-UE (Ara 
r-Rapport Speċjali Nru 6/2016 tal-QEA 
dwar l-integrità u l-implimentazzjoni 
tal-Iskema tal-UE għan-Negozjar ta’ 
Emissjonijiet).
89 
F’dan l-istadju, il-Kummissjoni ma tqisx 
li reverse charge ġeneralizzata, jiġifieri 
l-estensjoni tar-reverse charge għas-
setturi kollha tal-ekonomija, tkun ef -
fettiva fil-ġlieda kontra l-frodi billi din 
tittrasferixxi l-frodi għall-fażi tal-bejgħ 
lill-konsumaturi, fejn ir-riskji ta’ evaz -
joni tal-VAT huma ogħla. Ir-riżultati 
tal-istħarriġ tagħna jikkorroboraw dan 
billi wieħed biss mill-wiġġieba tal-
istħarriġ issuġġerixxa applikazzjoni 
ġeneralizzata tar-reverse charge bħal 
din.45 Id-Direttiva tal-Kunsill 
2013/43/UE tat-
22 ta’ Lulju 2013 li temenda 
d-Direttiva 2006/112/KE dwar 
is-sistema komuni ta’ taxxa fuq 
il-valur miżjud, rigward 
applikazzjoni fakultattiva 
u temporanja tal-mekkaniżmu 
tar-reverse charge fir-rigward 
ta’ fornimenti ta’ ċerti prodotti 
u servizzi li jistgħu jkunu 
suġġetti għal frodi (ĠU L 201, 
26.7.2013, p. 4).
35 Osservazzjonijiet
Il-leġiżlazzjoni dwar 
il-kummerċ elettroniku 
ssegwi l-aħjar prattika 
internazzjonali iżda huwa 
diffiċli li tiġi infurzata
90 
Provvisti remoti ta’ servizzi u oġġetti 
intanġibbli jippreżentaw sfidi għas-
sistemi tal-VAT, billi dawn spiss 
jirriżultaw f’ebda ġbir tal-VAT, jew 
inkella f’ammont ta’ VAT miġbur li jkun 
baxx wisq. L-UE tapplika l-prinċipju 
tad-destinazzjoni għal provvisti 
transkonfinali ta’ servizzi u oġġetti 
intanġibbli pprovduti elettronikament 
lil klijenti finali, min-Negozju għall-
Konsumatur (B2C), skont l-aħjar prattiki 
internazzjonali identifikati mill-OECD.91 
Il-prinċipju tad-destinazzjoni jfisser 
li l-post tal-konsum għal provvisti 
transkonfinali ta’ servizzi u proprjetà 
intanġibbli li jistgħu jiġu kkunsin -
nati minn post remot għal riċevitur 
privat mhux residenti, għandu jkun 
il-ġuriżdizzjoni li fih ir-riċevitur għandu 
r-residenza normali tiegħu46.46 L-OECD “Consumption 
Taxation of Cross-Border 
Services and Intangible 
Property in the Context of 
E-Commerce” (Tassazzjoni fuq 
il-Konsum ta’ Servizzi 
u Propjretà Intanġibbli 
Transkonfinali fil-Kuntest 
tal-Kummerċ Elettroniku), 
2001.Kaxxa 3Eżempji ta’ setturi fejn ir-reverse charge tista’ tiġi applikata
 οKostruzzjoni inklużi tiswija, tindif, manutenzjoni, alterazzjoni u servizzi ta’ demolizzjoni.
 οTrasferiment ta’ kwoti għall-emissjoni ta’ gassijiet serra.
 οFornimenti ta’ tagħmir ta’ ċirkwiti integrati bħal mikroproċessuri u unitajiet ta’ proċessar ċentrali fl-istat ta’ 
qabel l-integrazzjoni fi prodotti għall-użu finali.
 οForniment ta’ gass u elettriku għal negozjant taxxabbli.
 οForniment ta’ ċertifikati tal-gass u l-elettriku.
 οForniment ta’ servizzi ta’ telekominikazzjoni.
 οFornimenti ta’ konsols tal-logħob, tablet PCs u laptops.
 οForniment ta’ ċereali u għelejjel industrijali inklużi żrieragħ taż-żejt u pitravi taz-zokkor.
 οForniment ta’ metalli mhux maħduma u dawk parzjalment maħduma, inklużi metalli prezzjużi.
 οForniment ta’ telefowns ċellulari.
 οĊerti tipi ta’ injam (zkuk maqtugħin, twavel, travi).
36 Osservazzjonijiet
92 
L-infurzar tar-regoli dwar il-kummerċ 
elettroniku huwa diffiċli u l-ġbir tal-
VAT jinsab f’riskju jekk l-Istati Membri 
ma jkollhomx informazzjoni dwar 
servizzi B2C u dwar oġġetti intanġibbli 
pprovduti minn pajjiżi terzi permezz 
tal-internet. Skont il-Qorti tal-Awdi -
turi Ġermaniża47, fil-Ġermanja l-VAT 
miġbura minħabba l-provvista ta’ 
servizzi elettroniċi B2C minn pajjiż terz 
ammontat għal EUR 23.7 miljun biss 
fl-2011 u naqset għal EUR 22.8 miljun 
fl-2012, filwaqt li l-kummerċ elettron -
iku jinsab f’fażi ta’ espansjoni rapida. 
Għalhekk is-SAI Ġermaniża kkonkludiet 
li hemm ħafna negozjanti mhux 
irreġistrati.
Nuqqas ta’ kooperazzjoni 
u trikkib tal-kompetenzi 
tal-awtoritajiet 
amministrattivi, 
ġudizzjarji u tal-infurzar 
tal-liġi fil-ġlieda kontra 
l-frodi tal-VAT
93 
Il-frodi tal-VAT spiss tkun marbuta 
mal-kriminalità organizzata. Ir-rikavat 
tal-frodi MTIC normalment jiġi investit 
mill-ġdid f’attivitajiet kriminali oħra. 
Dan jeħtieġ l-adozzjoni ta’ approċċ 
komuni u multidixxiplinarju għall-
indirizzar tal-frodi intra-Komunitarja 
tal-VAT. Skont ir-rappreżentanti tal-Eu -
ropol48, huwa stmat li EUR 40-60 biljun 
mit-telf ta’ dħul mill-VAT kull sena jiġu 
kkawżati minn gruppi tal-kriminalità 
organizzata u li 2 % ta’ dawn il-gruppi 
huma responsabbli għal 80 % tal-frodi 
MTIC.94 
Il-Kunsill Ewropew spiss ġibed l-atten -
zjoni għan-nuqqas ta’ kooperazzjoni 
bejn l-awtoritajiet amministrattivi, 
ġudizzjarji u tal-infurzar tal-liġi49. Din 
hija sfida għal ġlieda effettiva kontra 
l-frodi tat-taxxa.
Nuqqas ta’ skambju ta’ 
data  bejn l-awtoritajiet 
doganali u tat-taxxa, 
il-pulizija u l-awtoritajiet ta’ 
prosekuzzjoni
95 
Ma hemm ebda politika jew strateġija 
integrata fil-livell tal-UE għall-
investigazzjoni u l-prosekuzzjoni 
tal-frodi. Ħafna drabi l-awtoritajiet 
tal-infurzar tal-liġi u dawk ġudizzjarji 
jaħdmu indipendentement u spiss 
ħafna ma jinvolvux lill-Istati Membri 
kollha affettwati50.47 Bundesrechnungshof, 2013 
Bemerkungen – Weitere 
Prüfungsergebnisse Nr. 11 
“Ausländische Internetanbieter 
zutreffend besteuern” .
48 Id-dikjarazzjoni tas-
Sur Van Heuckelom fil-
Konferenza dwar il-Frodi 
tal-VAT ospitata mill-MEP 
Ingeborg Grässle u mill-MEP 
Benedek Javor fl-4 ta’ Frar 2015 
fil-Parlament Ewropew fi 
Brussell ( http://antikorrupcio.
hu/en/vat-fraud-in-the - 
eu-member-states/).
49 Id-dokumenti tal-Kunsill 
Ewropew: 12623/5/13 tas-16 ta’ 
Settembru 2013; 16071/1/14 
tal-20 ta’ Marzu 2015; 
u 9368/15 tal-1 ta’ Ġunju 2015.
50 Laqgħa strateġika dwar il-frodi 
tal-VAT ospitata mill-Eurojust 
f’Marzu 2011, Cfr. Id-dokument 
tal - Kunsill 11570/11  
tas-17 ta’ Ġunju 2011.
37 Osservazzjonijiet
96 
Il-Kunsill Ewropew stabbilixxa Grupp 
ta’ Ħidma dwar il-Kooperazzjoni 
Doganali (CCWP). Dan il-grupp ta’ 
esperti jittratta xogħol li jirrigwarda 
l-kooperazzjoni operazzjonali fost 
amministrazzjonijiet doganali nazz -
jonali bil-ħsieb li jżid il-kapaċitajiet ta’ 
infurzar tagħhom, u b’mod partikolari 
biex jidentifika l-ħtieġa għal mudelli 
ġodda ta’ kooperazzjoni bejn aġenziji 
doganali u aġenziji oħra/operazzjoni -
jiet doganali konġunti51.
97 
Dan il-Grupp ta’ Ħidma kkonkluda 
li l-kooperazzjoni bejn id-Dwana 
u l-Pulizija u bejn l-Awtoritajiet 
doganali u tat-taxxa hija pjuttost 
tajba, iżda li għad fadal xi ostakli 
għall-kooperazzjoni. Dawk l-aktar 
importanti huma r-restrizzjonijiet 
fuq il-kondiviżjoni ta’ informazzjoni, 
in-nuqqas ta’ sistemi strutturati u ta’ 
databases konnessi, informazzjoni 
li ma tkunx f’waqtha jew li tkun ta’ 
kwalità baxxa, u n-nuqqas ta’ feedback 
xieraq. Ir-rapport jenfasizza wkoll li 
hemm riskju rikorrenti ta’ trikkib u ta’ 
duplikazzjoni.
98 
Mhux l-Istati Membri kollha 
jipparteċipaw fl-Oqsma ta’ Ħidma 
kollha tal-Eurofisc (ara l-paragrafu 51). 
Il-Qasam ta’ Ħidma 3 huwa ddedikat 
għall-frodi MTIC konnessa ma’ impor -
tazzjonijiet taħt il-proċedura doganali 
42. Hemm 22 Stat Membru involuti 
iżda huma l-awtoritajiet tat-taxxa li 
jipparteċipaw, aktar milli l-awtoritajiet 
doganali52. Mill-ħames Stati Membri li 
nżaru, kienu biss l-awtoritajiet doga -
nali Ungeriżi u Taljani li pparteċipaw 
fil-Qasam ta’ Ħidma 3.99 
L-awditu tagħna wera wkoll li l-awtori -
tajiet doganali tal-Ġermanja u tar-
Renju Unit ma jibagħtux data  dwar 
l-importazzjonijiet taħt il-proċedura 
doganali 42 lill-awtoritajiet tat-taxxa, 
u li fil-Ġermanja, fl-Italja u fir-Renju 
Unit in-negozjanti ma jirrappurtawx 
separatament, fid-dikjarazzjoni rika -
pitulattiva tal-VAT, il-provvisti intra-
Komunitarji suċċessivi wara importazz -
jonijet taħt il-proċedura doganali 42 
(ara l-paragrafu 78).
100  
In-nuqqas ta’ skambju ta’ data  bejn 
l-awtoritajiet doganali u tat-taxxa, 
il-pulizija u l-awtoritajiet ta’ prosekuzz -
joni jnaqqas l-effettività tal-ġlieda kon -
tra l-frodi. Il-Belġju rnexxielu jnaqqas 
it-telf relatat mal-frodi b’85 % f’sentejn 
biss billi adotta approċċ “konġunt” 
b’kooperazzjoni aħjar bejn l-awtorita -
jiet li ppermetta li jkun hemm fokus 
fuq l-isfaxxar tal-organizzazzjonijiet 
aktar milli li n-negozjanti neqsin 
jitqiegħdu fil-mira53.51 Id-dokument tal-Kunsill 
12978/14 
tat-22 ta’ Settembru 2014.
52 Rapport tas-CCWP 
jirrakkomanda li l-awtoritajiet 
doganali jkollhom rwol aktar 
attiv fil-Eurofisc WF 3. Ara 
d-dokument tal-Kunsill 
16071/1/14 
tal-20 ta’ Marzu 2015.
53 Minn EUR 1.1 biljun fl-
2001 għal EUR 159 miljun 
fl-2003. Sors: Ondersteuningscel 
(BTW fraude) – Cellule de 
soutien (Fraude TVA) . Ara 
r-“Rapport annuel des Finances 
2003” . Ara wkoll “Fraude 
intracommunautaire à la TVA. 
Audit de suivi réalisé en 
collaboration avec les cours des 
comptes des Pays-Bas et 
d’Allemagne. Rapport de la 
Cour des comptes transmis à la 
Chambre des représentants” . 
Brussell, Settembru 2012.
38 Osservazzjonijiet
Il-Europol u l-OLAF ma 
għandhom ebda aċċess għall-
VIES u għad- data  tal-Eurofisc
101  
La l-Europol u lanqas l-OLAF ma 
għandhom aċċess għad- data  tal-
Eurofisc. L-Istati Membri jinvokaw 
l-Artikoli 35 u 55 tar-Regolament 
Nru 904/2010 u r-regoli nazzjonali 
dwar is-segretezza fiskali biex jir -
rifjutaw dan l-aċċess. L-Oqsma ta’ 
Ħidma 1-3 tal-Eurofisc jinvolvu l-
iskambju ta’ data . Dan mhuwiex il-każ 
għall-Qasam ta’ Ħidma 4 tal-Eurofisc, 
li huwa osservatorju tal-frodi fejn 
jiġu studjati x-xejriet fil-frodi. Min -
kejja li ma jsir ebda skambju ta’ data , 
il-Europol u l-OLAF ma għandhomx 
permess jaċċessaw din l-informazzjoni. 
Huma lanqas ma għandhom aċċess 
għall-VIES.
102  
Għalkemm dan huwa skont ir-Regola -
ment, inaqqas l-abbiltà tal-Europol 
u tal-OLAF biex jindirizzaw il-frodi 
tal-VAT permezz tal-identifikazzjoni 
u l-isfaxxar tal-gruppi tal-kriminalità 
organizzata li jkunu wara l-karuselli 
kif ukoll l-abbiltà tagħhom biex jiv -
valutaw l-impatt reali tal-frodi intra-
Komunitarja tal-VAT.
103  
It-trikkib tal-kompetenzi u n-nuqqas 
ta’ kooperazzjoni effiċjenti u ta’ skam -
bju ta’ informazzjoni bejn l-awtoritajiet 
amministrattivi, ġudizzjarji u tal-infur -
zar tal-liġi fil-livell nazzjonali kif ukoll 
fil-livell internazzjonali, jostakolaw il-
ġlieda kontra l-frodi intra-Komunitarja 
tal-VAT. Fl-2013 is-sitwazzjoni bejn 
il-Europol, il-Eurojust u l-OLAF ġiet 
deskritta bħala “xibka mħabbla” li tik -
kontribwixxi għan-nuqqas ta’ rispons 
ikkoordinat għall-frodi54.EMPACT: inizjattiva tajba 
iżda s-sostenibbiltà tagħha 
hija f’riskju
104  
Fl-2010, l-UE stabbilixxiet ċiklu plurien -
nali tal-politika biex tiġġieled kontra 
kriminalità internazzjonali u organiz -
zata serja55, bl-għan li jkun hemm:
(a) kooperazzjoni effettiva bejn 
l-aġenziji tal-infurzar tal-liġi tal-
Istati Membri, l-istituzzjonijiet 
tal-UE, l-Aġenziji tal-UE u oħrajn; u
(b) azzjoni operazzjonali koerenti 
u robusta li tkun immirata lejn it-
theddid kriminali l-aktar urġenti li 
qed tiffaċċja l-UE.
105  
Ibbażat fuq valutazzjoni tat-tħeddid 
imħejjija mill-Europol56, rappreżentanti 
tal-Istati Membri ddefinixxew disa’ 
oqsma prijoritarji inklużi l-Frodi tas-
Sisa u l-frodi MTIC. Għal kull qasam pri -
joritarju l-Kunsill fassal pjan strateġiku 
pluriennali, li jkopri s-snin mill-2014 sal-
2017. L-għan tal-pjan huwa l-isfaxxar 
tal-kapaċità tal-Gruppi tal-Kriminalità 
Organizzata (OCG) u tal-ispeċjalisti in -
voluti fil-frodi tas-sisa u fil-frodi MTIC.
106  
Il-pjan tal-2014 sal-2017 semma 10 
vulnerabbiltajiet potenzjali. Minbarra li 
enfasizza l-livell għoli ta’ kompetenza 
u flessibbiltà tal-OCGs, huwa wera li 
kien hemm nuqqas ta’ kooperazzjoni 
sistemika bejn l-awtoritajiet tal-infur -
zar tal-liġi u l-awtoritajiet tat-taxxa 
fil-livell nazzjonali u f’dak tal-UE. Huwa 
nnota wkoll ostakli legali li jimblukkaw 
l-iskambju ta’ informazzjoni bejn il-Eu -
ropol u l-Istati Membri rrappreżentati 
fil-Eurofisc.54 House of Lords, it-12-il Rapport 
tas-Sessjoni 2012–2013 
tal-Kumitat tal-Unjoni 
Ewropea “The Fight Against 
Fraud on the EU’s Finances” 
(Il-Ġlieda Kontra l-Frodi fuq 
il-Finanzi tal-UE).
55 Abbozz ta’ Konklużjonijiet 
tal-Kunsill dwar il-ħolqien 
u l-implimentazzjoni ta’ ċiklu 
tal-politika tal-UE għall-
kriminalità internazzjonali 
serja u organizzata, id-
dokument 15358/10 COSI 69 
ENFOPOL 298 CRIMORG 185 
ENFOCUSTOM 94.
56 Valutazzjoni tat-Theddid Gravi 
tal-Kriminalità Organizzata 
(SOCTA) mwettqa fl-2013.
39 Osservazzjonijiet
107  
Il-pjan kien fih sitt għanijiet strateġiċi. 
Wieħed minn dawn l-għanijiet 
jikkonċerna l-kondiviżjoni tal-intel -
ligence disponibbli fil-livell tal-UE 
dwar l-OCGs li jippreżentaw l-akbar 
theddida. Hemm trikkib ta’ dawn 
l-azzjonijiet mal-informazzjoni li qed 
tiġi kondiviża dwar kumpaniji riskjużi 
taħt il-Eurofisc WF 1. Barra minn hekk, 
f’laqgħa tas-SCAC xi Stati Membri 
opponew li l-awtoritajiet tal-infurzar 
tal-liġi jużaw il-Gwida ta’ Prattika 
Tajba kollu, abbozzat mill-Grupp 
tal-Proġett Nru 82 ta’ Fiscalis, biex 
jindirizzaw il-frodi intra-Komunitarja 
tal-VAT minħabba li l-biċċa l-kbira 
mill-kapitoli huma rilevanti għall-
amministrazzjonijiet tat-taxxa u mhux 
għall-awtoritajiet tal-infurzar tal-liġi.
108  
Biex titkejjel il-kisba ta’ kull għan, ġew 
żviluppati ċerti pjanijiet ta’ azzjoni op -
erazzjonali (OAPs) taħt l-umbrella tal-
Pjattaforma Multidixxiplinari Ewropea 
Kontra t-Theddid Kriminali (EMPACT). 
L-Istati Membri kellhom jiffinanzjaw 
attivitajiet tal-OAP 2014 mill-baġits 
nazzjonali tagħhom. Ir-rapporti ta’ 
progress dwar l-OAP 2014 juru li 2 mill-
11-il azzjoni operazzjonali ma ġewx 
iffinalizzati u ġew posposti għall-2015 
minħabba nuqqas ta’ finanzjament. 
Dan in-nuqqas ta’ finanzjament 
iqiegħed fir-riskju l-kisba tal-għanijiet 
tal-EMPACT u s-sostenibbiltà tal-OAPs.
109  
Fl-2015, il-Kummissjoni allokat 
EUR 7 miljun għall-Europol biex tiffi -
nanzja azzjonijiet operazzjonali fl-2015 
u fl-2016. Madankollu, minħabba l-fatt 
li dan il-pakkett ikopri disa’ oqsma 
prijoritarji, għadu mhuwiex ċert jekk 
dan huwiex se jiżgura s-sostenibbiltà 
finanzjarja tal-EMPACT fir-rigward tal-
qasam prijoritarju tal-frodi MTIC.L-Istati Membri ma jaqblux 
mal-proposti li l-VAT tiġi 
inkluża fi ħdan il-kamp ta’ 
applikazzjoni tad-Direttiva 
dwar il-Protezzjoni tal-
Interessi Finanzjarji u tar-
Regolament dwar l-Uffiċċju 
tal-Prosekutur Pubbliku 
Ewropew
110  
F’Marzu 2011, f’laqgħa organizzata 
mill-Eurojust, esperti mill-Istati Membri 
kollha appellaw għal kooperazzjoni 
aktar effiċjenti bejn l-awtoritajiet am -
ministrattivi, ġudizzjarji u tal-infurzar 
tal-liġi fil-livell nazzjonali u internaz -
zjonali57. Huma rrakkomandaw it-tfassil 
ta’ regoli ta’ ġuriżdizzjoni esklussiva 
għall-frodi intra-Komunitarja tal-VAT 
jew li l-investigazzjoni u l-prosekuzz -
joni ta’ reati bħal dawn jiġu fdati 
lill-Uffiċċju tal-Prosekutur Pubbliku 
Ewropew (UPPE).
111 
Madankollu, il-maġġoranza tal-Istati 
Membri ma jaqblux mal-proposta tal-
Kummissjoni li l-VAT tiġi inkluża fi ħdan 
il-kamp ta’ applikazzjoni tad-Direttiva 
dwar il-ġlieda kontra l-frodi (id-Diret -
tiva dwar il-PIF)58 jew fir-Regolament 
li jistabbilixi UPPE. L-esklużjoni tal-VAT 
mill-kamp ta’ applikazzjoni ta’ dawn 
il-proposti tkun tirrappreżenta pass 
kbir lura billi, kif reċentement fakkret 
il-Qorti Ewropea tal-Ġustizzja (il-kawża 
C-105/14 tat-8 ta’ Settembru 2015, 
Taricco), il-frodi tal-VAT hija koperta 
mill-qafas legali attwali, jiġifieri, il-Kon -
venzjoni PIF59 li għandha tiġi sostitwita 
bid-Direttiva dwar il-PIF. Barra minn 
hekk, ebda leġiżlazzjoni sekondarja ma 
pprovdiet lill-OLAF b’setgħat investi -
gattivi fil-qasam tal-VAT.57 Laqgħa strateġika dwar il-frodi 
tal-VAT ospitata mill-Eurojust 
f’Marzu 2011, Cfr. Id-dokument 
11570/11 tas-17 ta’ Ġunju 2011 
tal-Kunsill tal-UE.
58 COM(2012) 363 final 
tal-11 ta’ Lulju 2012 “Proposta 
għal Direttiva tal-Parlament 
Ewropew u tal-Kunsill dwar 
il-ġlieda kontra l-frodi li 
jaffettwaw l-interessi 
finanzjarji tal-Unjoni permezz 
tal-liġi kriminali”.
59 Il-Konvenzjoni tas-
26 ta’ Lulju 1995 dwar 
il-protezzjoni tal-interessi 
finanzjarji tal-Komunitajiet 
Ewropej u ż-żewġ protokolli 
tagħha (l-Att tal-Kunsill 
tad-19 ta’ Ġunju 1997 u l-Att 
tal-Kunsill 
tas-27 ta’ Settembru 1996).
40
 Konklużjonijiet 
u rakkomandazzjonijiet
112  
Dan l-awditu indirizza l-mistoqsija 
dwar jekk l-UE hijiex qed tindirizza 
l-frodi intra-Komunitarja tal-VAT 
b’mod effettiv. Maġġoranza kbira 
tal-Istati Membri, li huma l-benefiċjarji 
prinċipali tad-dħul mill-VAT, esprimew 
sodisfazzjon bil-mod ta’ kif ġiet 
stabbilita s-sistema attwali u japprez -
zaw il-benefiċċji mill-kooperazzjoni 
reċiproka. Madankollu, l-Istati Membri 
indikaw oqsma tas-sistema li jeħtieġu 
titjib ulterjuri. Barra minn hekk, l-awdi -
tu sab dgħufijiet importanti li jindikaw 
li s-sistema mhijiex effettiva biżżejjed. 
Jeħtieġ li dawn id-dgħufijiet jiġu 
indirizzati. Fil-passat, il-Kummissjoni 
pproponiet bosta miżuri leġiżlattivi 
li jippermettu li l-Istati Membri jtejbu 
l-qafas għall-iskambju ta’ informazz -
joni bejn l-awtoritajiet tat-taxxa 
tagħhom biex tiġi miġġielda l-frodi 
intra-Komunitarja tal-VAT60, iżda l-Istati 
Membri għadhom ma aċċettawhomx 
kollha. Għaldaqstant, jinħtieġu inizjat -
tivi leġiżlattivi ġodda u inizjattivi oħra 
bħalma huwa ssuġġerit fir-rakkoman -
dazzjonijiet li ġejjin:
Kejl tal-effettività 
tas-sistema
113  
In-nuqqas ta’ data  kumparabbli u n-
nuqqas ta’ indikaturi rilevanti adegwati 
għall-kejl tal-prestazzjoni tal-Istati 
Membri jaffettwaw b’mod avvers l-ef -
fettività tas-sistema tal-UE fl-indirizzar 
tal-frodi intra-Komunitarja tal-VAT (ara 
l-paragrafi 19 sa 25).Rakkomandazzjoni 1
Il-Kummissjoni għandha tibda sforz 
koordinat mill-Istati Membri biex tiġi 
stabbilita sistema komuni ta’ stimar 
tad-daqs tal-frodi intra-Komunitarja 
tal-VAT, li tippermetti li l-Istati Mem -
bri jevalwaw il-prestazzjoni tagħhom 
f’termini ta’ tnaqqis tal-inċidenza ta’ 
frodi intra-Komunitarja tal-VAT, ta’ 
żieda fid-detezzjoni ta’ frodi u ta’ żieda 
fl-irkupru tat-taxxa wara d-detezzjoni 
ta’ frodi. Din is-sistema tista’ tibni fuq 
il-prattiki li diġà jintużaw f’xi Stati 
Membri.
Huwa kruċjali li jsiru 
kontroverifiki tad-data 
doganali mad-data dwar 
il-VAT
114  
L-awditu wera li mhuwiex possibbli li 
jsiru kontroverifiki bejn l-importazz -
jonijiet taħt il-proċedura doganali 42 
u d-dikjarazzjonijiet rikapitulattivi tal-
VAT minħabba li l-awtoritajiet doganali 
ma jibagħtux din id- data  lill-awtorita -
jiet tat-taxxa, u n-negozjanti mhumiex 
obbligati jirrappurtaw il-provvisti 
intra-Komunitarji separatament fid-
dikjarazzjonijiet rikapitulattivi tal-VAT 
wara dawn l-importazzjonijiet. Barra 
minn hekk, mhux l-Istati Membri kollha 
jiskambjaw id- data  dwar importazz -
jonijiet riskjużi taħt il-proċedura doga -
nali 42 permezz tal-qasam ta’ ħidma 3 
tal-Eurofisc. (Ara l-paragrafi 76 sa 85).
Rakkomandazzjoni 2
L-awtoritajiet doganali tal-Istati Mem -
bri għandhom jibagħtu data  dwar 
l-importazzjonijiet taħt il-proċedura 
doganali 42 lill-awtoritajiet tat-taxxa 
u jimplimentaw miżuri oħra tal-mudell 
ta’ kontroll tagħna dwar il-proċedura 
doganali 42 (ara l- Anness III ).60 Pereżempju, il-proposta 
tal-Kummissjoni tal-20.7.2004 
għal Regolament tal-
Parlament Ewropew 
u tal-Kunsill dwar għajnuna 
amministrattiva reċiproka 
għall-ħarsien tal-interessi 
finanzjarji tal-Komunità kontra 
l-frodi u kwalunkwe attività 
illegali oħra (il-proposta 
KUMM(2004) 509 emendata 
bil-proposta 
COM(2006) 473 finali).
41 Konklużjonijiet u rakkomandazzjonijiet
Rakkomandazzjoni 3
Il-Kummissjoni għandha tipproponi 
emendi leġiżlattivi li jippermettu li 
jsiru kontroverifiki effettivi bejn id-
data  doganali u d- data  fiskali.
Titjib tas-sistema ta’ 
twissija bikrija tal-
Eurofisc biex negozjanti 
b’riskju għoli jkunu aktar 
fil-mira
115  
L-Istati Membri jqisu li l-Eurofisc hija 
sistema ta’ twissija bikrija effiċjenti, 
iżda lmentaw li l-iskambju ta’ in -
formazzjoni mhijiex faċli għall-utent, 
l-iskambji ta’ data  jimxu bil-mod, 
u mhux dejjem ikunu mmirati tajjeb. 
L-awditu fi Stati Membri magħżula 
sab ukoll li l-ipproċessar tad- data  
u l-aċċess għal informazzjoni kien 
proċess twil u diffiċli, li jiddependi 
fuq spreadsheets tal-Excel li jitqassmu 
lill-uffiċjali ta’ kollegament tal-Istati 
Membri, bir-riskju li tiġi trażmessa in -
formazzjoni inkompleta jew skorretta. 
Il-feedback spiss jingħata lill-pajjiż 
ta’ oriġini b’dewmien sostanzjali (ara 
l-paragrafi 48 sa 55).
Rakkomandazzjoni 4
Il-Kummissjoni għandha tirrakkoman -
da li l-Istati Membri:
(a) jintroduċu analiżi komuni tar-riskju 
li tinkludi l-użu ta’ Analiżi tan-
Netwerks Soċjali biex jiġi żgurat li 
l-informazzjoni skambjata permezz 
tal-Eurofisc tkun immirata tajjeb 
fuq il-frodi;
(b) itejbu l-veloċità u l-frekwenza ta’ 
dawn l-iskambji ta’ informazzjoni;(c) jużaw ambjent tal-IT li jkun affid -
abbli u faċli għall-utent għal dawn 
l-iskambji ta’ informazzjoni;
(d) jistabbilixxu indikaturi u miri rile -
vanti biex titkejjel il-prestazzjoni 
tal-Oqsma ta’ Ħidma differenti; u
(e) jipparteċipaw fl-Oqsma ta’ Ħidma 
kollha tal-Eurofisc.
Titjib tal-qafas legali 
eżistenti
116  
Il-proposta tal-Kummissjoni dwar 
obbligazzjoni in solidum  f’każijiet 
ta’ kummerċ transkonfinali ma ġietx 
adottata mill-Kunsill. Dan inaqqas id-
deterrenza kontra l-kummerċ ma’ ne -
gozjanti frodulenti. L-implimentazzjoni 
tad-Direttiva dwar il-VAT fir-rigward 
tal-perjodu ta’ preżentazzjoni tad-
dikjarazzjonijiet rikapitulattivi mhijiex 
uniformi fost l-Istati Membri, u b’hekk 
dan iżid il-piż amministrattiv fuq 
negozjanti li joperaw f’aktar minn Stat 
Membru wieħed (ara l-paragrafi 73 sa 
75).
Rakkomandazzjoni 5
Il-Kunsill għandu japprova l-proposta 
tal-Kummissjoni dwar obbligazzjoni in 
solidum .
42 Konklużjonijiet u rakkomandazzjonijiet
Rakkomandazzjoni 6
Il-Kummissjoni għandha tipproponi li 
d-Direttiva dwar il-VAT tiġi emendata 
bil-ħsieb li tinkiseb armonizzazzjoni 
ulterjuri tal-obbligi ta’ rappurtar dwar 
il-VAT, tal-Istati Membri, għal provvisti 
intra-Komunitarji ta’ oġġetti u servizzi.
117  
L-evidenza turi li mal-introduzzjoni ta’ 
reverse charge fi Stat Membru wieħed 
jew aktar, il-frodaturi jmorru fl-Istat 
Membru fejn ir-reverse charge ma tiġix 
applikata. (Ara l-paragrafi 86 sa 89).
Rakkomandazzjoni 7
Il-Kummissjoni għandha tħeġġeġ lill-
Istati Membri biex jikkoordinaw aħjar 
il-politiki tagħhom dwar ir-reverse 
charges, kif sar diġà, pereżempju, fl-
iskema għan-negozjar ta’ emissjonijiet.
Titjib tal-arranġamenti ta’ 
kooperazzjoni 
amministrattiva
118  
Il-Kummissjoni pproponiet bosta 
miżuri leġiżlattivi li jippermettu li 
l-Istati Membri jistabbilixxu qafas ade -
gwat għall-iskambju ta’ informazzjoni 
bejn l-awtoritajiet tat-taxxa tagħhom 
biex tiġi miġġielda l-frodi intra-Komu -
nitarja tal-VAT, iżda l-użu tagħhom fost 
l-Istati Membri għadu baxx u jeħtieġ 
li xi wħud minnhom jissaħħu jew jiġu 
applikati b’mod aktar konsistenti (ara 
l-paragrafi 26 sa 47 u 56 sa 70).Rakkomandazzjoni 8
Fil-kuntest tal-evalwazzjoni tagħha 
tal-arranġamenti ta’ kooperazz -
joni amministrattiva, il-Kummissjoni 
għandha twettaq żjarat ta’ monitoraġġ 
fl-Istati Membri magħżula fuq bażi ta’ 
riskju. Dawn iż-żjarat ta’ monitoraġġ 
għandhom jiffukaw fuq it-titjib 
tal-puntwalità tar-risposti tal-Istati 
Membri għal talbiet għal informazz -
joni, l-affidabbiltà tal-VIES, il-veloċità 
tal-Kontrolli Multilaterali, u s-segwitu 
għas-sejbiet tar-rapporti preċedenti 
tagħha dwar il-kooperazzjoni 
amministrattiva.
Rakkomandazzjoni 9
L-Istati Membri li għadhom ma 
għamlux dan, għandhom jimplimen -
taw Numru ta’ Identifikazzjoni tal-VAT 
fuq żewġ livelli  (Numru ta’ Identifika -
zzjoni tal-VAT allokat lil negozjanti 
li jixtiequ jkunu involuti f’kummerċ 
intra-Komunitarju li jkun differenti 
min-Numru ta’ Identifikazzjoni tal-VAT 
domestiku) u jwettqu l-kontrolli pre -
visti fl-Artikolu 22 tar-Regolament Nru 
904/2010 filwaqt li jipprovdu konsu -
lenza bla ħlas lin-negozjanti.
Rakkomandazzjoni 10
L-Istati Membri għandhom jibagħtu 
avviżi ta’ tqegħid fil-mora lil negoz -
janti involuti fi ktajjen frodulenti biex 
jiffaċilitaw l-applikazzjoni tal-Każistika 
tal-Qorti tal-Ġustizzja tal-UE (QtĠ-UE) 
fil-Każijiet Kittel/Mecsek u jirrifjutaw 
jew id-dritt għal tnaqqis tat-taxxa fuq 
ix-xiri jew inkella d-dritt għal prov -
vista b’rata żero, ibbażat fuq il-fatt li 
n-negozjant kien jaf jew kellu jkun jaf li 
t-tranżazzonijiet tiegħu kienu konnessi 
ma’ telf frodulenti ta’ taxxa.
43 Konklużjonijiet u rakkomandazzjonijiet
119  
L-Istati Membri jeħtieġu informazzjoni 
minn pajjiżi mhux tal-UE biex jinfurzaw 
il-ġbir tal-VAT fuq servizzi B2C permezz 
tal-kummerċ elettroniku u fuq prodotti 
intanġibbli pprovduti permezz tal-
internet. (Ara l-paragrafi 90 sa 92).
Rakkomandazzjoni 11
Biex isaħħu l-kooperazzjoni ma’ pajjiżi 
mhux tal-UE u jinfurzaw il-ġbir tal-VAT 
fuq servizzi B2C permezz tal-kummerċ 
elettroniku u fuq prodotti intanġibbli 
pprovduti minnhom, l-Istati Membri 
għandhom:
(a) jawtorizzaw lill-Kummissjoni 
biex tinnegozja Arranġamenti 
ta’ Assistenza Reċiproka mal-
pajjiżi fejn il-biċċa l-kbira mill-
fornituri ta’ servizzi diġitali huma 
stabbiliti, u biex tiffirma dawn 
l-arranġamenti; u
(b) għal dawk l-Istati Membri li jap -
partjenu għall-OECD, jiffirmaw 
u jimplimentaw il-Konvenzjoni 
tal-OECD dwar l-Assistenza Am -
ministrattiva (Reċiproka) fil-
Qasam Fiskali sabiex jiskambjaw 
informazzjoni dwar fornituri ta’ 
servizzi diġitali ma’ pajjiżi terzi.Titjib tal-kooperazzjoni 
bejn l-awtoritajiet 
amministrattivi, 
ġudizzjarji u tal-infurzar 
tal-liġi
120  
Il-frodi intra-Komunitarja tal-VAT spiss 
hija marbuta ma’ strutturi kriminali 
organizzati. Dan jindika l-ħtieġa li 
jiġi adottat approċċ komuni u multi -
dixxiplinarju aħjar biex tiġi indiriz -
zata l-frodi intra-Komunitarja tal-VAT. 
Madankollu, hemm għadd ta’ awtorita -
jiet u korpi b’kompetenzi li jikkoinċidu, 
li jiġġieldu kontra l-frodi intra-Komuni -
tarja tal-VAT, u li mhumiex qed jik -
kooperaw u jiskambjaw informazzjoni 
bis-sħiħ ma’ xulxin minħabba limitazz -
jonijiet legali (ara l-paragrafi 93 sa 102).
Rakkomandazzjoni 12
Il-Kummissjoni u l-Istati Membri 
għandhom jeliminaw ostakli legali li 
jipprevienu l-iskambju ta’ informazz -
joni bejn l-awtoritajiet amministrat -
tivi, ġudizzjarji u tal-infurzar tal-liġi 
fil-livell nazzjonali u f’dak tal-UE. 
B’mod partikolari, l-OLAF u l-Europol 
għandu jkollhom aċċess għad- data  
tal-VIES u tal-Eurofisc u l-Istati Mem -
bri għandhom jibbenefikaw mill-
informazzjoni ta’ intelligence li huma 
jipprovdu.
44 Konklużjonijiet u rakkomandazzjonijiet
121  
Wieħed mill-elementi eżistenti ta’ 
approċċ multidixxiplinarju fil-livell tal-
UE huwa l-Pjanijiet ta’ Azzjoni Operazz -
jonali (OAPs) stabbiliti mill-Istati Membri 
u ratifikati mill-Kunsill taħt l-umbrella 
tal-inizjattiva EMPACT, li jkopru l-per -
jodu 2014-17. Madankollu, il-vijabbiltà 
u s-sostenibbiltà tal-OAPs jinsabu 
f’riskju minħabba f’nuqqas ta’ finanzja -
ment mill-UE (ara l-paragrafi 104 sa 109).
Rakkomandazzjoni 13
Il-Kummissjoni għandha tiżgura s-
sostenibbiltà tal-OAPs taħt l-inizjattiva 
EMPACT billi tipprovdi biżżejjed riżorsi 
finanzjarji.
122  
Il-frodi tal-VAT tista’ ma tiġix ikkasti -
gata minħabba f’kunflitti negattivi ta’ 
ġurisdizzjoni jekk id-Direttiva dwar il-PIF 
u r-Regolament tal-UPPE ma jinkludux 
il-VAT fi ħdan il-kamp ta’ applikazzjoni 
tagħhom (ara l-paragrafi 110 sa 111). 
Il-frodi tal-VAT tista’ ma tiġix ikkastigata 
wkoll minħabba f’perjodi ta’ limitazz -
joni qosra wisq, kif enfasizzat mill-Qorti 
tal-Ġustizzja fis-sentenza tagħha tat-
8 ta’ Settembru 2015 (il-kawża C-105/14 
Taricco). Kif ġie deċiż mill-Qorti tal-
Ġustizzja tal-UE, il-frodi tal-VAT taffett -
wa l-interessi finanzjarji tal-UE.Rakkomandazzjoni 14
Il-Parlament Ewropew u l-Kunsill 
għandhom:
(a) jinkludu l-VAT fi ħdan il-kamp ta’ 
applikazzjoni tad-Direttiva propos -
ta dwar il-ġlieda kontra l-frodi li 
taffettwa l-interessi finanzjarji tal-
Unjoni permezz tal-liġi kriminali 
(id-Direttiva dwar il-PIF) u tar-
Regolament dwar l-istabbiliment 
tal-Uffiċċju tal-Prosekutur Pubbliku 
Ewropew; u
(b) jagħtu kompetenzi ċari u għodod 
lill-OLAF biex jinvestiga l-frodi 
intra-Komunitarja tal-VAT.
Dan ir-Rapport ġie adottat mill-Awla IV, immexxija mis-Sur Milan Martin CVIKL,  
Membru tal-Qorti tal-Awdituri, fil-Lussemburgu fil-laqgħa tagħha 
tal-15 ta’ Diċembru 2015.
 Għall-Qorti tal-Awdituri
 Vítor Manuel da SILVA CALDEIRA
 President

45
 Annessi
Approċċ tal-awditjar fil-livell tal-Kummissjoni
Aħna wettaqna l-awditu fil-Kummissjoni f’żewġ stadji, stadju ta’ tħejjija u x-xogħol tal-awditjar fuq il-post.
1 Matul l-istadju ta’ tħejjija, wettaqna żjarat ta’ ġbir ta’ informazzjoni fid-DĠ Tassazzjoni u Unjoni Doganali 
u fl-OLAF. Aħna ddiskutejna l-metodoloġija tal-awditjar (mistoqsijiet, kriterji u standards tal-awditjar), 
inkluża l-metodoloġija tal-awditjar fl-Istati Membri, u rċevejna l-feedback u s-suġġerimenti tal-Kum -
missjoni. Id-DĠ Tassazzjoni u Unjoni Doganali ta aċċess lill-awdituri għad-database prinċipali dwar 
l-importazzjonijiet, id-database websurveillance 2. Aħna ddiskutejna r-rwoli u l-isfidi prinċipali ta’ kull DĠ 
fil-ġlieda kontra l-frodi tal-VAT u ġbarna d-dokumenti rilevanti.
 Aħna eżaminajna informazzjoni pertinenti dwar il-prestazzjoni, bħad-dikjarazzjoni ta’ attività tad-DĠ 
Tassazzjoni u Unjoni Doganali li takkumpanja l-abbozz preliminari tal-baġit għall-2013 u r-Rapport Ann -
wali tal-Attività 2013 tad-DĠ Tassazzjoni u Unjoni Doganali, flimkien mal-istatus tal-implimentazzjoni 
tal-istrateġija tal-UE kontra l-frodi tal-VAT u r-rapporti tal-Kummissjoni għall-2014 dwar il-kooperazzjoni 
amministrattiva fil-qasam tal-VAT u dwar l-effettività tal-ġbir tal-VAT.
 Aħna wettaqna wkoll żjarat ta’ ġbir ta’ informazzjoni għand il-presidenza tal-Eurofisc, għand il-Europol 
u għand il-Eurojust, fejn ippreżentajna l-awditu, iddiskutejna r-rwoli, ir-responsabbiltajiet u l-isfidi rispet -
tivi tagħhom fil-ġlieda kontra l-frodi tal-VAT, u ġbarna d-dokumenti u l-informazzjoni rilevanti.
 Aħna għamilna żjara ta’ ġbir ta’ informazzjoni fl-OECD u ddiskutejna mistoqsijiet rilevanti għall-awditu, 
bħall-proporzjon tal-introjtu mill-VAT, l-assistenza reċiproka u l-iskambji ta’ informazzjoni dwar kwistjoni -
jiet tat-taxxa, il-frodi b’negozjant nieqes, l-MLCs, l-awditi konġunti, u t-tassazzjoni ta’ servizzi u prodotti 
intanġibbli pprovduti diġitalment (kummerċ elettroniku). Aħna eżaminajna r-rapporti u l-linji gwida 
l-aktar reċenti tal-OECD li huma rilevanti għall-VAT.
 Aħna eżaminajna u ddiskutejna, mar-rappreżentanti tal-Grupp ta’ Ħidma dwar il-VAT tal-Istituzzjonijiet 
Supremi tal-Awditjar tal-UE, l-attivitajiet tal-awditjar tagħhom relatati mal-VAT, kemm dawk l-aktar 
reċenti, kif ukoll dawk li għadhom għaddejjin.Anness I
46 Annessi
2 Matul ix-xogħol tal-awditjar fuq il-post aħna ppreżentajna r-riżultati tal-istħarriġ fl-Istati Membri lill-Kum -
missjoni. Aħna ppreżentajna wkoll il-kwestjonarju ġenerali indirizzat lill-Kummissjoni. Dan il-kwestjonarju 
ġenerali kien jittratta l-iżviluppi attwali u ġabar evidenza tal-attivitajiet tal-Kummissjoni fl-oqsma tal-
kooperazzjoni amministrattiva, tas-segwitu għar-Rapport Speċjali tagħna dwar il-proċedura doganali 
42, tar-reverse charge, tal-kummerċ elettroniku u tal-effettività tal-ġbir tal-VAT, inkluża l-kooperazzjoni 
bejn l-awtoritajiet amministrattivi, ġudizzjarji u tal-infurzar tal-liġi fost l-Istati Membri u l-korpi Ewropej. 
Dan il-kwestjonarju ġenerali rrispondew għalih id-DĠ Baġit, id-DĠ Migrazzjoni u Affarijiet Interni, id-DĠ 
Ġustizzja u Konsumaturi, l-OLAF u d-DĠ Tassazzjoni u Unjoni Doganali.
 Biex nivvalutaw l-effettività tal-kooperazzjoni bejn l-awtoritajiet amministrattivi, ġudizzjarji u tal-infurzar 
tal-liġi aħna indirizzajna lill-Kunsill u eżaminajna d-dokumenti prinċipali tiegħu fir-rigward tal-EMPACT, 
l-OAPs u l-proċedura doganali 42.
 Aħna bgħatna t-tieni kwestjonarju lid-DĠ Tassazzjoni u Unjoni Doganali biex nivverifikaw jekk il-Kum -
missjoni kinitx tat segwitu b’mod debitu lit-traspożizzjoni, mill-Istati Membri, tad-diversi emendi għad-
Direttiva dwar il-VAT li jindirizzaw il-frodi tal-VAT.
 Aħna ddiskutejna, mad-DĠ Tassazzjoni u Unjoni Doganali, il-metodoloġija segwita mill-kuntrattur tal-
Kummissjoni fl-istudji disponibbli biex jagħmel stima tad-diskrepanza fil-VAT. Aħna bgħatna wkoll it-tielet 
kwestjonarju lid-DĠ Tassazzjoni u Unjoni Doganali biex nivvalutaw din il-metodoloġija u staqsejna mis -
toqsijiet rilevant dwar dan is-suġġett lill-awtoritajiet tat-taxxa tal-Italja, tal-Latvja u tar-Renju Unit.
 Fl-OLAF aħna ġbarna evidenza għall-awditjar fir-rigward tal-JCOs rilevanti u l-investigazzjonijiet dwar il-
proċedura doganali 42 u s-sottovalutazzjoni.
 Fl-Istati Membri li nżaru aħna intervistajna l-uffiċjali ta’ kollegament tal-Fiscalis. Aħna eżaminajna wkoll 
ir-rapporti ta’ nofs it-terminu u r-rapporti finali dwar l-evalwazzjoni tal-Fiscalis 2013, flimkien mal-output 
tal-Gruppi ta’ Proġetti tal-Fiscalis li huwa rilevanti għall-ġlieda kontra l-frodi tal-VAT, u fl-Istati Membri li 
nżaru wettaqna testijiet fuq kampjun ta’ għodod amministrattivi ffinanzjati mill-Fiscalis (ara l- Anness II ).Anness I
47 Annessi
Approċċ tal-awditjar fil-livell tal-awtoritajiet doganali u tat-taxxa fl-Istati Membri
Aħna wettaqna wkoll l-awditu fl-Istati Membri f’żewġ stadji, stadju ta’ tħejjija u x-xogħol tal-awditjar fuq il-post.
1 Matul l-istadju ta’ tħejjija bgħatna stħarriġ lill-Uffiċjali Ċentrali ta’ Kollegament tat-28 Stat Membru kollha 
li huma inkarigati mill-kooperazzjoni amministrattiva. B’dan l-istħarriġ aħna sirna nafu l-fehmiet tal-Istati 
Membri dwar l-effettività tal-kooperazzjoni amministrattiva fil-qasam tal-indirizzar tal-frodi tal-VAT rela -
tata ma’ tranżazzjonijiet intra-Komunitarji.
 Aħna eżaminajna wkoll ir-rapporti annwali tal-attività tal-Eurofisc li kienu disponibbli, l-istatistika dwar 
il-kooperazzjoni amministrattiva, is-sinjali ta’ frodi tal-Eurofisc, il-messaġġi O_MCTL u l-importazzjonijiet 
taħt il-proċedura doganali 42.
2 Matul ix-xogħol tal-awditjar fuq il-post, aħna żorna l-awtoritajiet doganali u tat-taxxa tal-Ġermanja, l-
Ungerija, l-Italja, il-Latvja u r-Renju Unit, u intervistajna lill-Uffiċjali Ċentrali ta’ Kollegament u lil awtorita -
jiet oħra inkarigati mill-VIES, mill-Eurofisc, mill-Fiscalis u mill-MLCs, bl-użu ta’ kwestjonarju biex għall-ġbir 
ta’ evidenza dwar dawn l-oqsma.
  F’kull Stat Membru aħna għażilna kampjun ta’ reġistrazzjonijiet fil-VIES, ta’ għodod tal-kooperazzjoni 
amministrattiva u ta’ tranżazzjonijiet intra-Komunitarji. Intagħżel total ta’ 110 partita f’kull Stat Membru, 
bl-approċċ li ġej:
(a) biex jiġi vverifikat jekk il-VIES tissodisfax ir-rekwiżiti ta’ kompletezza, eżattezza u puntwalità stabbiliti 
fl-Artikoli 22 u 23 tar-Regolament tal-Kunsill Nru 904/2010, aħna għażilna żewġ kampjuni:
(i) kampjun aleatorju ta’ messaġġi O_MCTL mibgħuta (10) u riċevuti (10) mill-Istat Membru fl-ew -
wel nofs tal-2014; u
(ii) kampjun aleatorju ta’ 10 fajls ta’ negozjanti rreġistrati fil-VIES għall-ewwel darba fl-2013;
(b) biex jiġu vverifikati kemm l-effettività tal-iskambji ta’ informazzjoni fuq talba kif ukoll il-konformità 
tagħhom mal-Artikoli 7 sa 12, aħna għażilna kampjun aleatorju ta’ talbiet mis-SCAC mibgħuta (10) 
u riċevuti (10) fl-2013;
(c) biex jiġi ċċekkjat kemm hija effettiva l-kooperazzjoni tal-Istati Membri ma’ xulxin u l-konformità 
tagħhom mal-Artikoli 29 u 30, aħna għażilna kampjun, ibbażat fuq ir-riskju, ta’ ħames MLCs fejn 
l-awtoritajiet tat-taxxa tal-Istat Membru li nżar ħadu l-inizjattiva, u ħames MLCs fejn l-awtoritajiet tat-
taxxa tal-Istat Membru li nżar ipparteċipaw fuq talba ta’ Stati Membri oħra. Il-kampjun kien jirreferi 
għas-sena 2013 u, jekk id-daqs minimu tal-kampjun ma ntlaħaqx, għas-snin preċedenti u ta’ wara;
(d) biex tiġi ċċekkjata l-effettività tal-Eurofisc WF1 aħna għażilna kampjun, ibbażat fuq ir-riskju, ta’ 10 sin -
jali ta’ frodi, mibgħuta u riċevuti minn kull Stat Membru li nżar fl-2013; u
(e) bħala segwitu tal-awditu preċedenti tagħna dwar il-proċedura doganali 42 u biex jiġi ttestjat kif 
l-awtoritajiet doganali u dawk tat-taxxa qed jikkooperaw ma’ xulxin u ma’ awtoritajiet oħra tal-Istati 
Membri, eż. bl-użu, meta meħtieġ, tal-Eurofisc WF3, u biex tiġi ċċekkjata l-kompletezza tad- data  tal-
VIES, aħna għażilna kampjun, ibbażat fuq ir-riskju, ta’ 30 importazzjoni taħt il-proċedura doganali.
  Fl-aħħar nett, aħna eżaminajna r-rapporti disponibbli ta’ awditi dwar il-Eurofisc imwettqa mill-Istituzz -
jonijiet Supremi tal-Awditjar tal-Ġermanja, tal-Ungerija u tal-Awstrija.Anness II
48 Annessi
Il-mudell ta’ kontroll tal-QEA fuq il-proċedura doganali 42
Dan il-mudell ta’ kontroll ġie adottat mill-Qorti fir-Rapport Speċjali Nru 13/2011 tagħha.
1 Indikazzjoni obbligatorja, fil-kaxxa 44 tad-DAU, ta’ Numru ta’ Identifikazzjoni validu tal-VAT, kemm tal-
importatur (jew tar-rappreżentant fiskali tiegħu) u kemm tal-klijent jew tal-importatur innifsu fil-każ 
ta’ trasferimenti fl-Istat Membru tad-destinazzjoni. Verifikazzjoni VIES tal-validità ta’ dawn in-Numri 
ta’ Identifikazzjoni tal-VAT qabel ir-rilaxx tal-oġġetti għal ċirkulazzjoni ħielsa. Inkella, il-VAT tiġi dovuta 
mal-importazzjoni.
2 Referenza għall-evidenza tat-trasport intenzjonat lill-Istat Membru tad-destinazzjoni, eż. in-Numru tad-
dokument tat-trasport u l-kodiċi tal-pajjiż tad-destinazzjoni jintwerew, rispettivament, fil-kaxex Num -
ru 44 u 17(a) tad-DAU. Inkella d-dikjarazzjoni doganali għandha tiġi kkoreġuta.
3 L-awtoritajiet doganali jivverifikaw ex post , bl-użu ta’ tekniki xierqa ta’ ġestjoni tar-riskju, li t-trasport lill-
Istat Membru tad-destinazzjoni indikat fil-kaxxa 17(a) tad-DAU verament seħħ ftit wara l-importazzjoni, 
li l-oġġetti pprovduti lill-Istat Membru tad-destinazzjoni huma l-istess bħall-oġġetti importati, li l-im -
portatur u l-fornitur tal-oġġetti huma l-istess persuna, u li l-valutazzjoni doganali u l-ammont taxxabbli 
tal-VAT huma korretti. Jekk ir-rekwiżiti ta’ hawn fuq ma jiġux issodisfati, il-VAT tiġi rkuprata ex post . Fejn 
ikun hemm dikjarazzjoni insuffiċjenti tal-ammont taxxabbli, l-awtoritajiet tat-taxxa jitolbu lin-negozjant 
biex jikkoreġi l-valur tal-provvisti intra-Komunitarji jew tat-trasferimenti intra-Komunitarji ta’ oġġetti kor -
rispondenti fid-dikjarazzjoni rikapitulattiva, jekk dan ikun meħtieġ.
4 Skambju awtomatiku ta’ informazzjoni, bejn l-awtoritajiet tat-taxxa u doganali tal-Istat Membru tal-im -
portazzjoni, dwar dawn l-importazzjonijiet.
5 L-awtoritajiet tat-taxxa tal-Istat Membru tal-importazzjoni jinnotifikaw importazzjonijiet riskjużi, kemm 
jista’ jkun malajr, lill-Istat Membru tad-destinazzjoni permezz tal-qasam ta’ ħidma tlieta tal-Eurofisc.
6 L-awtoritajiet tat-taxxa jqabblu l-informazzjoni li jirċievu mill-awtoritajiet doganali mad-dikjarazzjoni rika -
pitulattiva tal-VAT ippreżentata mill-importatur (jew mir-rappreżentant fiskali tiegħu) sabiex tiġi żgurata 
l-kompletezza/l-eżattezza ta’ din tal-aħħar. Jekk l-ammonti rrappurtati fiha jkunu inqas mill-ammont 
taxxabbli tal-VAT tal-importazzjonijiet, is-sistema fiskali tal-ġestjoni tar-riskju għandha tiddeċiedi jekk 
tkunx meħtieġa investigazzjoni ulterjuri tad-differenza b’kont meħud tal-fatturi tar-riskju li jirriżultaw 
fil-każ.
7 Fejn id-dikjarazzjoni rikapitulattiva ma tiġix ippreżentata jew l-informazzjoni fiha ma tkunx kompleta/ 
eżatta, l-awtoritajiet tat-taxxa fl-Istat Membru tad-destinazzjoni jiġu infurmati bl-użu tal-arranġamenti ta’ 
kooperazzjoni amministrattiva.
8 L-awtoritajiet tat-taxxa fl-Istat Membru tad-destinazzjoni jqabblu l-informazzjoni riċevuta mill-Istati 
Membri l-oħra mad-dikjarazzjonijiet tal-VAT ippreżentati mill-klijent (l-akkwirent) jew l-importatur innifsu 
fil-każ ta’ trasferimenti.Anness III
49
V (b)
Il-Kummissjoni ma taċċettax din 
ir-rakkomandazzjoni.
Il-Kummissjoni pprevediet leġiżlazzjoni li tiżgura 
li l-informazzjoni msemmija fl-Artikolu 143(2) 
tad-Direttiva 2006/11/KE tkun disponibbli fid-
dikjarazzjoni fiskali1. Il-Kummissjoni tikkunsidra li 
l-Istati Membri għandhom biżżejjed informazzjoni 
u li l-awtoritajiet kompetenti tal-Istati Membri 
għandhom aċċess għal din id- data  sabiex iwettqu 
l-kontroverifiki effettivi bejn id- data  doganali u dik 
tal-VAT.
Għall-iskambju ta’ informazzjoni transfruntiera, 
hemm oqfsa ġuridiċi ċari li huma stabbiliti kemm 
għall-awtoritajiet kompetenti tat-taxxa, kif ukoll 
għal dawk doganali. Fi ħdan in-netwerk Eurofisc, 
jiġi indirizzat ukoll saff addizzjonali ta’ skambju 
ta’ informazzjoni bejn l-awtoritajiet doganali 
u l-awtoritajiet tat-taxxa fil-kuntest tal-proċedura 
doganali 42.
Hija r-responsabilità tal-Istati Membri li jipprovdu 
għall-implimentazzjoni tal-leġiżlazzjoni tal-Unjoni 
u li jiġbru t-taxxi dovuti legalment. Għalhekk, 
il-Kummissjoni ma tirrikonoxxix il-ħtieġa ta’ 
leġiżlazzjoni addizzjonali.
V (c)
Il-Kummissjoni taċċetta r-rakkomandazzjoni. Hija 
diġà tipparteċipa fil-laqgħat tal-oqsma ta’ ħidma 
tal-Eurofisc u se tkompli tinkoraġġixxi lill-Istati 
Membri jtejjbu l-funzjonament tan-netwerk 
u l-effiċjenza tiegħu.
V (d)
Il-Kummissjoni ma taċċettax ir-rakkomandazzjoni.
Ara t-tweġiba għar-Rakkomandazzjoni 7.
1 Ara r-Regolament ta’ Implimentazzjoni tal-Kummissjoni (UE) 
Nru 756/2012 tal-20 ta’ Awwissu 2012 li jemenda r-Regolament 
(KEE) Nru 2454/93 li jiffissa d-dispożizzjonijiet għall-
implimentazzjoni tar-Regolament tal-Kunsill (KEE) Nru 2913/92 
li jistabbilixxi l-Kodiċi Doganali tal-Komunità (ĠU L 223 tal-21 ta’ 
Awwissu 2012, paġna 8).Sommarju eżekuttiv
IV (a)
Ara t-tweġiba tal-Kummissjoni għall-paragrafu V. (b).
Il-Kummissjoni tikkunsidra li l-arranġamenti det -
taljati dwar il-verifiki biex tiġi implimentata 
l-leġiżlazzjoni tal-Unjoni jaqgħu taħt ir-responsabil -
ità tal-Istati Membri (SM). B’mod ġenerali, il-Kum -
missjoni ġibdet l-attenzjoni tal-Istati Membri dwar 
l-importanza ta’ verifiki effettivi għall-ġbir tal-VAT.
V (a)
Il-Kummissjoni taċċetta din ir-rakkomandazzjoni.
Il-Kummissjoni tinnota li l-informazzjoni disponibbli 
fl-Istati Membri dwar id-daqs tal-frodi intra-Komu -
nitarja tal-VAT hija limitata ħafna. Huma ftit ferm 
il-pajjiżi li jistmaw id-daqs tal-frodi intra-Komuni -
tarja; iżda anki dawn il-pajjiżi ma jippubblikawx 
il-metodoloġija użata u l-istimi nfushom huma 
fil-parti kbira tagħhom kunfidenzjali.
Il-Kummissjoni ħadet azzjonijiet speċifiċi sabiex 
ittejjeb l-istimi:
– Is-servizzi tal-Kummissjoni (id-DĠ ESTAT u d-DĠ 
TAXUD) qed jaħdmu fuq Memorandum ta’ Qbil 
(MoU) biex jiddefinixxu aħjar l-oqsma ta’ koo -
perazzjoni futura bil-għan li jesploraw id- data  
u l-metodi tal-istimi tad-distakk fiskali u tal-indi -
katuri oħrajn għall-evażjoni u l-evitar tat-taxxa.
– Il-Grupp tal-Proġett dwar id-Diskrepanza Fiskali 
ġie stabbilit fl-ambitu tal-programm Fiscalis 
2020 għall-kondiviżjoni tal-għarfien u biex 
ikun hemm skambju ta’ informazzjoni dwar il-
metodoloġiji tal-istimi tad-distakk fiskali. Hawn -
hekk, jiġu kkunsidrati wkoll l-aspetti tal-istimar 
tal-frodi fiskali.Risposta  
tal-Kummissjoni
Risposta tal-Kummissjoni 50
23
Il-Kummissjoni titlob data  annwali dwar il-benefiċċji 
u r-riżultati tal-kooperazzjoni amministrattiva mal-
mudell statistiku.
25
Kif issemma qabel, il-Kummissjoni ħadet azzjonijiet 
speċifiċi sabiex ittejjeb l-istimi:
– Is-servizzi tal-Kummissjoni (id-DĠ ESTAT u d-DĠ 
TAXUD) qed jaħdmu fuq Memorandum ta’ 
Qbil (MoU) biex jiddefinixxu aħjar l-oqsma 
ta’ kooperazzjoni futura bil-għan li jesploraw 
id-data  u l-metodi għal stimi tad-distakk fiskali 
u għal indikaturi oħrajn għall-evażjoni u l-evitar 
tat-taxxa.
– ġie stabbilit il-Grupp tal-Proġett dwar id-
Distakk Fiskali fl-ambitu tal-programm Fiscalis 
2020 għall-qsim tal-għarfien u biex ikun hemm 
skambju ta’ informazzjoni dwar il-metodoloġiji 
tal-istimi tad-distakk fiskali. Il-Grupp ta’ Proġett 
jikkunsidra wkoll l-aspetti tal-istimar tal-frodi 
tat-taxxa.
30
Il-Kummissjoni temmen li jrid jinsab bilanċ bejn 
il-prontezza tat-tweġibiet u l-kwalità tagħhom. 
Madankollu, il-Kummissjoni diġà qajmet din il-
kwistjoni mal-Istati Membri u stiednet lil dawk li 
għandhom l-ogħla rekord ta’ tweġibiet tard biex 
itejbu s-sitwazzjoni.
43
Il-Kummissjoni m’għandhiex aċċess għal data  
operazzjonali li l-Istati Membri jqiegħdu disponibbli 
għall-awtoritajiet kompetenti ta’ Stati Membri oħra 
permezz tal-VIES u dan jillimita l-possibilitajiet tal-
Kummissjoni li timmonitorja t-titjib ta’ tali miżuri.
59
Il-Kummissjoni qed tikkunsidra l-opportunità li 
twettaq żjariet immirati lill-Istati Membri biex tivval -
uta l-implimentazzjoni nazzjonali tal-arranġamenti 
amministrattivi tal-UE, fir-rigward tar-rapporti 
futuri.V (e)
Il-Kummissjoni taċċetta r-rakkomandazzjoni. Hija 
diġà qed tagħti ħarsa lejn dawn il-kwistjonijiet 
waqt ir-rapporti ta’ evalwazzjoni tagħha li ġew 
ippreżentati f’fora differenti, fejn hija tinkoraġġixxi 
u tħeġġeġ lill-Istati Membri jtejjbu l-puntwalità 
tat-tweġibiet u l-affidabilità tad- data  tal-VIES. Fir-
rapporti li jmiss, il-Kummissjoni biħsiebha ssegwi 
r-rakkomandazzjonijiet tagħha u r-rakkomandazz -
jonijiet li jirriżultaw mill-gruppi tal-proġett Fiscalis.
V (f)
Il-Kummissjoni taċċetta r-rakkomandazzjoni 
sakemm din tkun indirizzata lejn is-Servizzi tagħha.
Ara t-tweġiba tal-Kummissjoni għar-
rakkomandazzjoni 12.
Osservazzjonijiet
19
Fuq l-inizjattiva tal-Kummissjoni, ġie stabbilit il-
Grupp ta’ Proġett dwar id-Distakk Fiskali fl-ambitu 
tal-programm Fiscalis 2020 għall-kondiviżjoni tal-
għarfien u biex ikun hemm skambju ta’ informazz -
joni dwar il-metodoloġiji tal-istimi tad-distakk 
fiskali. Dan il-Grupp ta’ Proġett jikkunsidra wkoll 
l-aspetti tal-istimar tal-frodi tat-taxxa.
20
L-informazzjoni disponibbli fl-Istati Membri dwar 
id-daqs tal-frodi intra-Komunitarja tal-VAT hija 
limitata. Normalment, il-ftit pajjiżi li jistmaw id-daqs 
tal-frodi intra-Komunitarja ma jagħmluhomx dis -
ponibbli pubblikament u l-metodoloġija applikata 
x’aktarx tkun kunfidenzjali.
22
Il-metodoloġija użata fir-riċerki hija bbażata fuq 
approċċ minn fuq għal isfel, peress li l-Kummissjoni 
m’għandha ebda aċċess għal data li tista’ tintuża 
biex tipproduċi stimi b’approċċ minn isfel għal fuq. 
L-iżvantaġġ tal-approċċ minn fuq għal isfel huwa li 
r-riżultati ma jistgħux jiġu evalwati skont is-setturi 
industrijali jew skont kriterji oħra (eż. frodi).
Risposta tal-Kummissjoni 51
83
Il-Kummissjoni tenfasizza li, filwaqt li s-sottoval -
utazzjoni tikkawża problemi serji għall-ġbir 
tad-dazji doganali, it-telf tal-VAT marbut ma’ tali 
sottovalutazzjoni fiż-żmien tal-importazzjoni tal-
prodotti jkun definit biss meta l-importatur ma jkol -
lux dritt sħiħ li jnaqqas il-VAT fuq l-input. F’każijiet 
oħra, il-VAT hija intermedja u tiġi kkalkulata fuq 
il-prezz tal-bejgħ sussegwenti, jiġifieri l-valur doga -
nali oriġinali waqt l-importazzjoni ma jibqax rile -
vanti għall-ammont ta’ VAT dovut. Il-Kummissjoni 
tirrikonoxxi li l-oġġetti (eż. tessuti u żraben) jistgħu 
jiġu ddevjati lejn is-suq illeċitu tal-Istat Membru ta’ 
importazzjoni.
85
Il-Kummissjoni ġibdet l-attenzjoni tal-Istati Membri 
b’mod ġenerali dwar l-importanza ta’ implimentazz -
joni effettiva tal-leġiżlazzjoni tal-Unjoni bil-għan 
tal-ġbir tal-VAT. Każijiet ta’ nuqqas ta’ konformità 
possibbli se jiġu segwiti b’mod adegwat.
90
Il-Kummissjoni temmen bis-sħiħ li sistema simplifi -
kata għar-reġistrazzjoni u għall-ħlas tat-taxxa, bħall-
punt uniku ta’ kuntatt żgħir (Mini-One Stop Shop), 
hija essenzjali biex tiżgura tassazzjoni minn fornituri 
li mhumiex residenti. Tali sistema tfisser li l-verifiki 
tal-konformità jistgħu jiġu ffokati inizjalment fuq 
negozji li mhumiex irreġistrati (permezz tal-punt 
uniku ta’ kuntatt żgħir jew irreġistrati direttament 
fil-pajjiż destinatarju).
Rigward it-tibdiliet tal-2015, ir-riżultati bikrija 
jindikaw li l-punt uniku ta’ kuntatt, applikab -
bli mill-1/1/2015, x’aktarx jiġġenera EUR 3 biljun 
fl-2015; li jirrappreżentaw EUR 18 biljun f’bejgħ. 
Attwalment, aktar minn 11.000 negozju huma 
rreġistrati fil-MOSS (jista’ jkun hemm 100.000 
negozju iżgħar oħra koperti mid-dispożizzjoni li 
postijiet tas-suq bħal-ħwienet online ta’ applikazz -
joni/mużika/films jagħtu rendikont tal-VAT f’isem 
l-iżviluppatur/l-artist).Tweġiba komuni tal-Kummissjoni 
għall-paragrafi 65 u 66
Il-Kummissjoni temmen li l-qafas ta’ prestazzjoni 
l-ġdid tal-programm Fiscalis 2020 li tnieda f’April 
2014 bil-verżjoni l-ġdida tal-programm Fiscalis 
2020 għandu jiffaċilita l-monitoraġġ tal-programm 
u tal-attivitajiet tiegħu. Bħala tali, id- data  miġbura 
tul il-ħajja tal-programm għandha tikkonstitwixxi 
bażi aħjar għall-valutazzjoni u l-evalwazzjoni tal-
effikaċja tal-programm.
Tweġiba komuni tal-Kummissjoni 
għall-paragrafi 78 u 79
Il-Kummissjoni tikkunsidra li l-arranġamenti det -
taljati rigward il-verifiki biex tiġi implimentata 
l-leġiżlazzjoni tal-Unjoni rilevanti jaqgħu taħt 
ir-responsabilità tal-Istati Membri (SM). Dan jinkludi 
l-organizzazzjoni tal-kooperazzjoni bejn id-dwani 
nazzjonali u l-awtoritajiet tat-taxxa. Il-Kummiss -
joni se tiġbed l-attenzjoni tal-Istati Membri dwar 
l-importanza li l-informazzjoni mogħtija mid-dik -
jaranti fil-kaxxa 44 tad-dikjarazzjoni doganali tkun 
kompluta u korretta.
81
Il-kontrolli doganali huma bbażati fuq l-analiżi 
tar-riskju2. Il-Kummissjoni se tiġbed l-attenzjoni 
tal-Istati Membri dwar l-importanza tal-verifiki 
relatati mal-informazzjoni mogħtija mid-dikjaranti 
fid-dikjarazzjoni doganali.
2 L-Artikolu 13(2) tar-Regolament tal-Kunsill Nru 2913/92 tat-12 ta’ 
Ottubru 1992 li jwaqqaf il-Kodiċi Doganali tal-Komunità.
Risposta tal-Kummissjoni 52
108
Il-problema ġiet solvuta fil-parti kbira tagħha 
bil-konklużjoni ta’ ftehim ta’ delega bejn il-Kum -
missjoni u l-Europol f’Diċembru 2014, li jalloka 
l-ammonti neċessarji li huma meħtieġa attwalment 
għall-OAPs tal-2015 u l-2016 tal-inizjattiva EMPACT. 
Wara l-2016, il-finanzjament tal-OAPs se jkun fl-
ambitu tal-kompiti statutorji tal-Europol u b’hekk 
fi ħdan il-baġit regolari (ladarba jiġi adottat ir-
Regolament il-ġdid). L-emenda tad-Dikjarazzjoni 
Finanzjarja Ġuridika, inkluż dan l-aspett, għadha 
għaddejja.
109
Minħabba r-rata għolja ta’ assorbiment fl-2015, il-
Kummissjoni qed tikkunsidra li żżid is-7 miljun euro 
b’2 miljun  euro addizzjonali. Wara l-2016, il-finan -
zjament tal-OAPs se jkun fl-ambitu tal-kompiti 
statutorji tal-Europol u b’hekk fi ħdan il-baġit 
regolari (ladarba jiġi adottat ir-Regolament il-ġdid). 
L-emenda tad-Dikjarazzjoni Finanzjarja Ġuridika, 
inkluż dan l-aspett, għadha għaddejja.
Konklużjonijiet u rakkomandazzjonijiet
112
Il-Kummissjoni qed tiddiskuti l-ħin kollu mal-Istati 
Membri dwar inizjattivi ġodda possibbli biex tit -
tejjeb l-effikaċja tal-kooperazzjoni amministrattiva 
u l-ġlieda kontra l-frodi tal-VAT. Hija tappoġġja 
inizjattivi meħuda mill-Istati Membri biex itejjbu 
l-effiċjenza tan-netwerk tal-Eurofisc. Il-Kummissjoni 
bħalissa qed tinnegozja ftehim man-Norveġja li 
jippermetti kooperazzjoni aħjar u mmirata u pajjiżi 
oħra b’relazzjonijiet kummerċjali importanti mal-UE 
jistgħu jsegwu fil-futur.
Rakkomandazzjoni 1
Il-Kummissjoni taċċetta r-rakkomandazzjoni. Il-
Kummissjoni tinnota li l-informazzjoni disponibbli 
fl-Istati Membri dwar id-daqs tal-frodi intra-Komu -
nitarja tal-VAT hija limitata ħafna. Huma ftit ferm 
il-pajjiżi li jistmaw id-daqs tal-frodi intra-Komuni -
tarja; iżda anki dawn il-pajjiżi ma jippubblikawx 
il-metodoloġija użata, u l-istimi nfushom, fil-parti 
l-kbira tagħhom, huma kunfidenzjali.92
Qabel it-tibdiliet tal-2015, il-Kummissjoni għamlet 
kampanja ta’ komunikazzjoni intensiva. Huwa 
stmat li l-introjtu minn terzi pajjiżi se jkun ittrip -
pla fl-2015 meta mqabbel mas-snin preċedenti (eż. 
DE rrappurtat li rċeviet EUR 24.2 miljun fl-Q1 2015 
biss minn fornituri mhux tal-UE). Minkejja dan, 
il-Kummissjoni tirrikonoxxi l-isfidi tal-konformità 
u għalhekk waqqfet grupp tal-proġett Fiscalis 
(FPG38) li attwalment qed jiffininalizza rapport 
b’rakkomandazzjonijiet biex itejjeb il-kontroll fil-
qasam tal-kummerċ elettroniku.
95
Il-Kummissjoni tfakkar li hija pproponiet li toħloq 
Uffiċċju tal-Prosekutur Pubbliku Ewropew li jista’ 
jingħata l-inkarigu li jinvestiga u jipprosekwixxi 
l-frodi li jaffettwa l-baġit tal-UE. Ir-Regolament 
propost għal Uffiċċju tal-Prosekutur Pubbliku 
Ewropew qed jiġi diskuss attwalment fil-Kunsill 
tal-UE.
99
Ara t-tweġiba tal-Kummissjoni għall-paragrafu 78.
101
Il-Kummissjoni tappoġġja l-fatt li l-Europol u l-OLAF 
jkollhom aċċess għad- data  tal-VIES u tal-Eurofisc 
bħala għodda vitali biex tippermetti liż-żewġ organ -
izzazzjonijiet jissodisfaw aħjar il-kompitu tagħhom 
li jappoġġjaw investigazzjonijiet mill-Istati Membri, 
u fil-każ tal-OLAF, li jwettaq investigazzjonijiet dwar 
il-frodi intra-Komunitarja tal-VAT.
Il-Pjan Strateġiku Pluriennali marbut mal-prijorità 
tal-UE rigward il-kriminalità “MTIC/Frodi tas-sisa” 
jidentifika speċifikament “ in-nuqqas ta’ kooperazz -
joni sistematika bejn l-awtoritajiet tal-infurzar tal-liġi 
u l-awtoritajiet tat-taxxa fil-livell nazzjonali u f’dak 
tal-UE ” bħala vulnerabilità potenzjali tal-frodi 
tal-MTICs.
103
Fir-rigward tal-OLAF, il-problema tinsab fin-nuqqas 
ta’ bażi ġuridika ċara u ta’ għodod, aktar milli fin-
nuqqas ta’ koordinazzjoni ma’ korpi oħra tal-UE.
Risposta tal-Kummissjoni 53
Madankollu, il-Kummissjoni se tikkunsidra mill-ġdid 
il-kwistjoni tal-kontroverifiki bejn id-dikjarazzjoni -
jiet doganali u d-dikjarazzjonijiet rikapitulattivi 
fid-dawl tar-rakkomandazzjonijiet li jridu jsiru mill-
Grupp tal-Proġett Fiscalis 2020.
Rakkomandazzjoni 4 (a)
Il-Kummissjoni taċċetta r-rakkomandazzjoni.
Fir-rapport tagħha, il-Kummissjoni kkonkludiet 
li fi ħdan il-Eurofisc, l-analiżi komuni tar-riskju 
u l-mekkaniżmu ta’ rispons effettiv se jkunu reazz -
joni xierqa għall-ħtieġa ta’ aktar informazzjoni 
immirata disponibbli, u sabiex isir aktar użu mill-
informazzjoni li hija diġà disponibbli fin-netwerk. 
Dan jippermetti li n-netwerk ikompli jtejjeb ir-rwol 
tal-amministrazzjonijiet fiskali li jirreaġixxu mill-
ewwel kontra l-frodi tal-VAT transfruntieri;
Rakkomandazzjoni 4 (b)
Il-Kummissjoni taċċetta r-rakkomandazzjoni.
Rakkomandazzjoni 4 (c)
Il-Kummissjoni taċċetta r-rakkomandazzjoni.
Rakkomandazzjoni 4 (d)
Il-Kummissjoni taċċetta r-rakkomandazzjoni.
Rakkomandazzjoni 4 (e)
Il-Kummissjoni taċċetta r-rakkomandazzjoni.
Rakkomandazzjoni 5
Il-Kummissjoni tinnota li din ir-rakkomandazzjoni 
hija indirizzata lill-Kunsill.
Rakkomandazzjoni 6
Il-Kummissjoni ma taċċettax ir-rakkomandazzjoni.
Kif stipulat fil-Programm ta’ Ħidma tal-Kummissjoni 
għall-2016, il-Pjan ta’ Azzjoni dwar il-VAT li se jiġi 
adottat fl-2015 se jkollu l-għan li jipprovdi sistema 
tal-VAT effiċjenti u reżistenti għall-frodi.
Dan se jinkludi rieżami tal-obbligi ta’ rapportar, 
pereżempju għall-kummerċ fl-UE.Madankollu, is-servizzi tal-Kummissjoni (id-DĠ ESTAT 
u d-DĠ TAXUD) qed jaħdmu fuq Memorandum 
ta’ Qbil (MoU) biex jiddefinixxu aħjar l-oqsma ta’ 
kooperazzjoni futura bil-għan li jesploraw id- data  
u l-metodi għall-istimi tad-distakk fiskali u għall-
indikaturi oħrajn għall-evażjoni u l-evitar tat-taxxa.
- il-Grupp tal-Proġett dwar id-Distakk Fiskali ġie 
stabbilit fl-ambitu tal-programm Fiscalis 2020 
għall-qsim tal-għarfien u biex ikun hemm skambju 
ta’ informazzjoni dwar il-metodoloġiji tal-istimi 
tad-distakk fiskali. Hawnhekk, jiġu kkunsidrati wkoll 
l-aspetti tal-istima tad-distakk fiskali.
Rakkomandazzjoni 2
Il-Kummissjoni tinnota li din ir-rakkomandazzjoni 
hija indirizzata lill-Istati Membri kkonċernati.
Rakkomandazzjoni 3
Il-Kummissjoni ma taċċettax din ir-rakkomandazzjoni. 
Il-Kummissjoni pprevediet leġiżlazzjoni li tiżgura li 
l-informazzjoni msemmija fl-Artikolu 143(2) tad-Diret -
tiva 2006/11/KE tkun disponibbli fid-dikjarazzjoni 
fiskali3. Il-Kummissjoni tikkunsidra li l-Istati Membri 
għandhom biżżejjed informazzjoni u l-awtoritajiet 
kompetenti tal-Istati Membri għandhom aċċess għal 
din id- data  sabiex iwettqu l-kontroverifiki effettivi 
bejn id- data  doganali u dik tal-VAT. Madankollu, 
sabiex ikunu effettivi, jeħtieġ li dawn il-kontroverifiki 
nazzjonali jiġu kkombinati ma’ kontroverifiki tal-VIES.
Għall-iskambju ta’ informazzjoni transfruntiera, 
hemm oqfsa ġuridiċi ċari li huma stabbiliti kemm 
għall-awtoritajiet kompetenti tat-taxxa, kif ukoll 
għal dawk doganali. Fi ħdan in-netwerk Eurofisc, 
jiġi indirizzat ukoll saff addizzjonali ta’ skambju ta’ 
informazzjoni bejn l-awtoritajiet doganali u l-awtori -
tajiet tat-taxxa fil-kuntest tal-proċedura doganali 42.
Hija r-responsabilità tal-Istati Membri li jipprovdu 
għall-implimentazzjoni tal-leġiżlazzjoni tal-Unjoni 
u li jiġbru t-taxxi dovuti legalment. B’mod ġenerali, il-
Kummissjoni ġibdet l-attenzjoni tal-Istati Membri dwar 
l-importanza ta’ verifiki effettivi dwar il-ġbir tal-VAT.
3 Ara r-Regolament ta’ Implimentazzjoni tal-Kummissjoni (UE) 
Nru 756/2012 tal-20 ta’ Awwissu 2012 li jemenda r-Regolament 
(KEE) Nru 2454/93 li jiffissa d-dispożizzjonijiet għall-
implimentazzjoni tar-Regolament tal-Kunsill (KEE) Nru 2913/92 
li jistabbilixxi l-Kodiċi Doganali tal-Komunità (ĠU L 223 tal-21 ta’ 
Awwissu 2012, paġna 8).
Risposta tal-Kummissjoni 54
Rakkomandazzjoni 12
Il-Kummissjoni taċċetta r-rakkomandazzjoni 
sakemm din tkun indirizzata lejn is-Servizzi tagħha. 
Fl-istess ħin, hija tinnota li r-rakkomandazzjoni 
hija indirizzata wkoll lejn l-Istati Membri u timplika 
r-responsabilità reċiproka tal-Awtorità leġiżlattiva.
Il-Kummissjoni hija impenjata li tkompli bl-isforzi 
tagħha biex tneħħi l-ostakli ġuridiċi li fadal li jip -
prevjenu l-iskambju ta’ informazzjoni bejn l-awtori -
tajiet fil-livell nazzjonali tal-UE.
121
Ara r-risposta tal-Kummissjoni għall-paragrafu 109.
Rakkomandazzjoni 13
Il-Kummissjoni taċċetta din ir-rakkomandazzjoni 
u diġà qed timplimentaha. Ġie ffirmat ftehim ta’ 
delega bejn il-Kummissjoni u l-Europol fi tmiem 
l-2014 li jalloka l-ammonti neċessarji li huma 
meħtieġa fil-preżent għall-OAPs tal-2015 u l-2016 
tal-inizjattiva EMPACT. Wara l-2016, il-finanzjament 
tal-OAPs se jkun fl-ambitu tal-kompiti statutorji tal-
Europol u b’hekk fi ħdan il-baġit regolari (ladarba 
jiġi adottat ir-Regolament il-ġdid). L-emenda 
tad-Dikjarazzjoni Finanzjarja Ġuridika, inkluż dan 
l-aspett, għadha għaddejja.
Rakkomandazzjoni 14
Il-Kummissjoni tinnota li din ir-rakkomandazzjoni 
hija indirizzata lill-Parlament Ewropew u lill-Kunsill.Qabel l-eżitu ta’ dan l-eżerċizzju, il-Kummissjoni ma 
tipprevedix li tipproponi emenda għad-Direttiva 
tal-VAT f’dan ir-rigward.
Rakkomandazzjoni 7
Il-Kummissjoni ma taċċettax ir-rakkomandazzjoni.
L-applikazzjoni tal-mekkaniżmu ta’ reverse charge  
bħala miżura kontra l-frodi hija fakultattiva peress li 
hija diretta primarjament lejn problemi speċifiċi ta’ 
frodi fuq livell nazzjonali.
Madankollu, il-Kummissjoni hija konxja tal-
fatt li l-applikazzjoni settorjali toħloq problemi 
u biħsiebha tiddiskuti l-kwistjoni tar- reverse charge  
fil-kuntest tal-pjan ta’ azzjoni tal-VAT li se jiġi adot -
tat fl-2016.
Rakkomandazzjoni 8
Il-Kummissjoni taċċetta r-rakkomandazzjoni. Il-
Kummissjoni qed tikkunsidra l-opportunità li twet -
taq żjarat immirati lejn l-Istati Membri biex tivvaluta 
l-implimentazzjoni nazzjonali tal-arranġamenti 
amministrattivi tal-UE, fir-rigward tar-rapporti 
futuri.
Rakkomandazzjoni 9
Il-Kummissjoni tinnota li din ir-rakkomandazzjoni 
hija indirizzata lill-Istati Membri.
Rakkomandazzjoni 10
Il-Kummissjoni tinnota li din ir-rakkomandazzjoni 
hija indirizzata lill-Istati Membri.
Rakkomandazzjoni 11
Il-Kummissjoni tinnota li din il-parti tar-rakkoman -
dazzjoni hija indirizzata lill-Istati Membri.
Rakkomandazzjoni 11 (b)
Il-Kummissjoni temmen li tali skambju ta’ 
informazzjoni jista’ jinkiseb u jiġi ggarantit 
aħjar permezz ta’ approċċ tal-UE u permezz tal-
konklużjoni ta’ ftehimiet bilaterali bejn l-UE u pajjiżi 
terzi, kif qed ikun esperjenzat fin-Norveġja.
Pubblikazzjonijiet bla ħlas:
  kopja waħda:  
permezz tal-EU Bookshop (http://bookshop.europa.eu);
  iżjed minn kopja waħda jew posters/mapep:  
mir-rappreżentanzi tal-Unjoni Ewropea (http://ec.europa.eu/represent_mt.htm),  
mid-delegazzjonijiet f'pajjiżi li mhumiex /f_l-UE (http://eeas.europa.eu/delegations/index_mt.htm),  
billi tikkuntatja s-servizz Europe Direct (http://europa.eu/europedirect/index_mt.htm)  
jew ċempel 00 800 6 7 8 9 10 11 (numru tat-telefown bla ħlas minn kullimkien /f_l-UE) (*).
(*)  L-informazzjoni mogħtija hija b’xejn, kif ukoll it-telefonati ġeneralment huma b’xejn (għalkemm xi operaturi, kabini  
tat-telefown jew lukandi jistgħu jitolbu ħlas). 
Pubblikazzjonijiet bi ħlas: permezz tal-EU Bookshop (http://bookshop.europa.eu).KIF GĦANDEK TAGĦMEL BIEX TIKSEB
IL-PUBBLIKAZZJONIJIET TAL-UE
IL/uniF6BAQORTI
EWROPEA 
TAL/uniF6BAAWDITUR I
Kull sena, l ‑Unjoni Ewropea titlef biljuni mid ‑dħul tagħha 
mill ‑VAT permezz tal ‑attivitajiet tal ‑kriminalità 
organizzata. Minħabba li l ‑esportazzjonijiet ta’ oġġetti 
u servizzi minn Stat Membru wieħed tal ‑UE għal ieħor 
huma eżentati mill ‑VAT, kriminali jistgħu jevadu t ‑taxxa 
b’mod frodulenti fl ‑Istat Membru tad ‑destinazzjoni. 
Ir‑riżultat huwa dħul mitluf għall ‑pajjiżi kkonċernati kif 
ukoll għall ‑UE. Dan ir ‑rapport jeżamina kemm l ‑UE qed 
tindirizza l ‑frodi intra ‑Komunitarja tal ‑VAT b’mod tajjeb. 
Aħna sibna dgħufijiet li jindikaw li s ‑sistema attwali 
mhijiex effettiva biżżejjed. Jeħtieġ li dawn id ‑dgħufijiet 
jiġu indirizzati. Dan  huwa żmien li fih iridu jittieħdu 
pożizzjonijiet iebsa u tittieħed azzjoni aktar deċiżiva.