Proposta għal DEĊIŻJONI TAL-KUNSILL li tawtorizza lid-Danimarka tintroduċi miżura speċjali li tidderoga mill-Artikolu 75 tad-Direttiva tal-Kunsill 2006/112/KE /* COM/2012/0185 final - 2012/0093 (NLE) */





MEMORANDUM TA' SPJEGAZZJONI 1. IL-KUNTEST TAL-PROPOSTA Skont l-Artikolu 395 tad-Direttiva tal-Kunsill 2006/112/KE tat-28 ta' Novembru 2006 dwar is-sistema komuni ta' taxxa fuq il-valur miżjud[1] (minn hawn ’il quddiem: 'id-Direttiva tal-VAT'), il-Kunsill, filwaqt li jaġixxi unanimament fuq proposta mill-Kummissjoni, jista' jawtorizza lil kwalunkwe Stat Membru biex japplika kwalunkwe miżuri speċjali għal deroga mid-dispożizzjonijiet ta’ dik id-Direttiva, sabiex jissimplifika l-proċedura tal-ġbir tat-taxxa fuq il-valur miżjud (VAT) jew sabiex iwaqqaf milli jseħħu ċerti forom ta' evażjoni jew evitar tat-taxxa. Permezz ta’ ittra rreġistrata mal-Kummissjoni fil-5 ta’ Settembru 2011, id-Danimarka talbet awtorizzazzjoni biex tintroduċi miżura li tidderoga mill-Artikolu 75 tad-Direttiva tal-VAT. Skont l-Artikolu 395(2) tad-Direttiva tal-VAT, il-Kummissjoni infurmat lill-Istati Membri l-oħrajn, permezz ta' ittra bid-data tal-14 ta’ Marzu 2012, bit-talba magħmula mid-Danimarka. Permezz ta’ ittra tal-15 ta’ Marzu 2012, il-Kummissjoni nnotifikat lid-Danimarka li kellha l-informazzjoni kollha meħtieġa biex tikkunsidra t-talba bil-mod stabbilit hawn taħt. Bħalissa, id-Danimarka tagħmel użu minn dispożizzjoni ta' status quo taħt l-Artikolu 176 tad-Direttiva tal-VAT fir-rigward tat-tnaqqis tal-VAT fuq ix-xiri u l-kosti operazzjonali ta’ vettura kummerċjali ħafifa ta’ piż massimu awtorizzat sa tliet tunnellati. Il-karatteristiċi ewlenin ta’ din id-dispożizzjoni huma dawn: Negozju li jirreġistra vettura kummerċjali ħafifa bħal din bħala li għandha tintuża biss għal skopijiet ta’ negozju jkun awtorizzat li jnaqqas il-VAT kollha fuq ix-xiri tal-vettura u l-kosti operazzjonali. Madankollu, negozju li jirreġistra tali vettura kummerċjali ħafifa bħala kemm għall-użu tan-negozju kif ukoll għall-użu personali ma jkunx awtorizzat li jnaqqas il-VAT fuq il-kost tax-xiri, iżda jkun jista’ jnaqqas il-VAT kollha fuq il-kosti operazzjonali tal-vettura. Meta vettura kummerċjali ħafifa, li tkun ġiet irreġistrata bħala li tintuża biss għal skopijiet ta’ negozju, sussegwentement tintuża għal finijiet privati, anke jekk dan iseħħ biss darba, il-persuna taxxabbli titlef għal kollox id-dritt tagħha ta’ tnaqqis tal-VAT fuq il-kost tax-xiri. Din is-sistema tista tkun ikkumplikata u tikkawża kosti għolja biex tiġi amministrata, kemm għall-persuni taxxabbli kif ukoll għall-amministrazzjoni tat-taxxa, u d-Danimarka għalhekk talbet deroga biex tippermetti li jkun hemm proċedura simplifikata. Skont it-termini tad-deroga, id-Danimarka tintroduċi miżura speċjali li tapplika għal vetturi kummerċjali ħfief ta’ piż massimu awtorizzat sa tliet tunnellati. Taħt din il-miżura speċjali, persuna taxxabbli tkun tista’ tirreġistra vettura bħala għal skopijiet ta’ negozju biss, u tnaqqas il-VAT kollha fuq il-kosti tax-xiri u dawk operazzjonali tal-vettura, kif inhi s-sitwazzjoni skont it-termini tad-dispożizzjoni ta’ status quo preżenti. Madankollu, jekk il-persuna taxxabbli tuża l-vettura għal skopijiet privati, din ma jibqgħalhiex id-dritt għat-tnaqqis fuq il-kost tax-xiri tal-vettura, imma minflok tiġi awtorizzata tikkalkula t-taxxa fuq l-użu privat abbażi ta’ rata fissa għal massimu ta’ għoxrin jum kull sena kalendarja (is-sistema ‘pay-per-day’). L-ammont ta’ DKK 40 kuljum ġie evalwat, fuq il-bażi tal-mudell tal-kost sħiħ, mill-awtoritajiet Daniżi bl-użu ta’ statistiċi nazzjonali, u jkopri biss il-VAT. Ħlas simili, taħt leġislazzjoni nazzjonali separata, ikun meħtieġ biex ikopri t-taxxa tad-dħul meta tiġi skrappjata karozza tal-kumpanija, flimkien ma’ soprataxxa fuq it-taxxa taċ-ċirkolazzjoni. Jekk persuna taxxabbli tuża l-vettura għal aktar minn għoxrin jum f’sena kalendarja, japplikaw ir-regoli status quo attwali, u l-persuna taxxabbli titlef għal kollox id-dritt tat-tnaqqis mill-kostijiet tax-xiri tal-vettura. L-awtoritajiet tat-taxxa Daniżi se jiżviluppaw sistema elettronika li permezz tagħha l-persuni taxxabbli jkunu jistgħu jħallsu dan l-ammont ta’ kuljum onlajn. L-awtoritajiet Daniżi jikkunsidraw li l-miżura l-ġdida tippermetti li jkun hemm mezz simplifikat għall-persuni taxxabbli biex jissodisfaw l-obbligi tal-kontabilità tagħhom (billi jħallsu onlajn permezz tal-iskema “pay-per-day” minflok ma’ jħallsu lura l-VAT kollha li tkun orġinarjament ikklejmjata fuq ix-xiri ta’ vettura kummerċjali ħafifa) u għall-awtoritajiet tat-taxxi biex jiġbru u jimponu t-taxxa. Il-miżura ma twassal għall-ebda estensjoni tad-dispożizzjonijiet ta’ status quo u tagħmel is-sistema Daniża aktar konsistenti mar-regoli ġenerali tal-VAT. Il-persuna taxxabbli xorta tkun tista’ tirreġistra l-vettura kummerċjali ħafifa tagħha kemm għall-użu tan-negozju kif ukoll għall-użu privat, kif ukoll tkun tista’ tuża s-sistema attwali jekk dan ikun jaqbel fiċ-ċirkostanzi tagħha. 2. IR-RIŻULTATI TAL-KONSULTAZZJONIJIET MAL-PARTIJIET INTERESSATI U L-VALUTAZZJONIJIET TAL-IMPATT Ma kienx hemm ħtieġa ta’ konsultazzjoni jew tal-użu tal-kompetenza ta’ esperti esterni. 3. ELEMENTI ĠURIDIĊI TAL-PROPOSTA Id-Deċiżjoni tawtorizza lid-Danimarka tintroduċi miżura speċjali li tidderoga mid-Direttiva tal-VAT fir-rigward ta’ kif tinħadem il-VAT fuq l-użu privat ta’ ċertu vetturi. Din id-Deċiżjoni hi bbażata fuq l-Artikolu 395 tad-Direttiva tal-VAT. Din id-Deċiżjoni tikkonċerna awtorizzazzjoni mogħtija lil Stat Membru wara talba tiegħu stess u ma tikkostitwixxi l-ebda obbligu. Minħabba l-limitu strett fiż-żmien u fil-kamp tal-applikazzjoni, il-miżura speċjali tidher li hi proporzjonata mal-għan mixtieq. Skont l-Artikolu 395 tad-Direttiva tal-VAT, deroga mir-regoli komuni tal-VAT hija possibbli biss bl-awtorizzazzjoni tal-Kunsill li jaġixxi b'mod unanimu fuq proposta mill-Kummissjoni. L-uniku strument xieraq huwa Deċiżjoni tal-Kunsill peress li tista' tiġi indirizzata lil Stat Membru individwali. 4. IMPLIKAZZJONI BAĠITARJA Il-proposta ma għandha l-ebda implikazzjoni negattiva għall-baġit tal-Unjoni. 5. ELEMENTI FAKULTATTIVI Il-proposta tinkludi klawżola sunset. 2012/0093 (NLE) Proposta għal DEĊIŻJONI TAL-KUNSILL li tawtorizza lid-Danimarka tintroduċi miżura speċjali li tidderoga mill-Artikolu 75 tad-Direttiva tal-Kunsill 2006/112/KE (it-test bid-Daniż biss huwa awtentiku) IL-KUNSILL TAL-UNJONI EWROPEA, Wara li kkunsidra t-Trattat dwar il-Funzjonament tal-Unjoni Ewropea, Wara li kkunsidra d-Direttiva tal-Kunsill 2006/112/KE tat-28 ta' Novembru 2006 dwar is-sistema komuni ta’ taxxa fuq il-valur miżjud[2], u b’mod partikolari l-Artikolu 395(1) tagħha, Wara li kkunsidra l-proposta mill-Kummissjoni Ewropea, Billi: (1) Permezz ta’ ittra rreġistrata mal-Kummissjoni fil-5 ta’ Settembru 2011, id-Danimarka talbet awtorizzazzjoni biex tapplika miżura ta’ deroga mid-dispożizzjonijiet tad-Direttiva 2006/112/KE li tirregola d-dritt tat-tnaqqis tat-taxxa fuq ix-xiri. (2) Skont l-Artikolu 395(2) tad-Direttiva 2006/112/KE, il-Kummissjoni infurmat lill-Istati Membri l-oħrajn bit-talba li saret mid-Danimarka permezz ta’ ittra bid-data tal-14 ta’ Marzu 2012. Permezz ta’ ittra bid-data tal-15 ta’ Marzu 2012, il-Kummissjoni nnotifikat lid-Danimarka li kellha l-informazzjoni kollha li kienet tikkonsidra neċessarja sabiex tqis it-talba. (3) Bħalissa, skont l-Artikolu 176 tad-Direttiva 2006/112/KE, jekk vettura kummerċjali ħafifa ta’ piż massimu awtorizzat sa tliet tunnellati tkun reġistrata mal-awtoritajiet Daniżi bħala li tintuża għal skopijiet ta’ negozju biss, il-persuna taxxabbli tkun awtorizzata li tnaqqas għal kollox it-taxxa fuq ix-xiri u l-kostijiet operazzjonali tal-vettura. Jekk tali vettura sussegwentement tintuża għal skopijiet privati, il-persuna taxxabbli titlef id-dritt għat-tnaqqas tal-VAT imposta fuq il-kost tax-xiri tal-vettura. (4) Peress li din is-sistema tpoġġi piż kbir kemm fuq il-persuna taxxabbli kif ukoll fuq l-amministrazzjoni tat-taxxa, l-awtoritajiet Daniżi talbu awtorizzazzjoni biex ikunu jistgħu japplikaw miżura speċjali li tidderoga mill-Artikolu 75 tad-Direttiva 2006/112/KE. Din il-miżura tippermetti li persuna taxxabbli, li tkun irreġistrat vettura bħala li hi biss għal skopijiet ta’ negozju, tkun tista’ tuża l-vettura għal skopijiet mhux ta’ negozju, u li tikkalkula l-ammont taxxabbli ta’ dan l-użu proprju tal-assi tal-kumpanija [deemed supply] skont l-Artikolu 75 tad-Direttiva 2006/112/KE abbażi ta’ rata fissa ta’ kuljum, minflok ma titilef id-dritt tagħha li tnaqqas il-VAT imħallsa fuq il-kost tax-xiri tal-vettura. (5) Dan il-metodu ta’ kalkolu ssimplifikat huwa madankollu limitat għal għoxrin jum ta’ użu mhux għan-negozju għal kull sena kalendarja, u l-ammont ta’ rata fissa ta’ VAT li għandu jitħallas huwa ffissat għal DKK 40 għal kull jum ta’ użu mhux għan-negozju. Dan l-ammont ġie stabbilit mill-Gvern Daniż permezz ta’ analiżi tal-istatistiċi nazzjonali. (6) Din il-miżura, li għandha tapplika għal vetturi kummerċjali ħfief ta’ piż massimu awtorizzat sa tliet tunnellati, tissimplifika l-obbligi tal-VAT ta’ persuna taxxabbli li, darba kultant, tagħmel użu mhux għan-negozju ta’ vettura rreġistrata għal skopijiet ta’ negozju. Madankollu, persuna taxxabbli xorta tista’ tibqa’ tagħżel li tirreġistra l-vettura tagħha bħala li tintuża kemm għal skop ta’ negozju kif ukoll għall-użu personali, u titlef id-dritt tagħha ta’ tnaqqis mill-VAT max-xiri tal-vettura kummerċjali ħafifa, u ma tħallas l-ebda imposta ta’ kuljum għal xi użu privat. (7) It-twettiq ta’ miżura li biha jiġi żgurat li persuna taxxabbli li tagħmel użu ta’ darba kultant li ma jkunx għan-negozju minn vettura rreġistrata għal skopijiet ta’ negozju ma tkunx imċaħħda għal kollox mid-dritt tat-tnaqqis tat-taxxa fuq ix-xiri fuq dik il-vettura ikun konsistenti mar-regoli ġenerali dwar tnaqqis kif stabbiliti bid-Direttiva 2006/112/KE. (8) L-awtorizzazzjoni għandha tkun valida għal perjodu limitat u għalhekk għandha tiskadi fil-31 ta’ Diċembru 2014. Fid-dawl tal-esperjenza miksuba sa dakinhar tista’ issir valutazzjoni dwar jekk id-deroga tibqax ġustifikata. (9) Din il-miżura mhi se jkollha l-ebda effett fuq ir-riżorsi proprji tal-Unjoni Ewropea pprovduti mit-taxxa fuq il-valur miżjud, ADOTTA DIN ID-DEĊIŻJONI: Artikolu 1 Meta persuna taxxabbli tuża għal skopijiet privati tagħha, jew ta’ dawk impjegati magħha, jew b’mod iktar ġenerali għal skopijiet oħra barra minn dawk tan-negozju tagħha, vettura kummerċjali ħafifa li tkun ġiet irreġistrata bħala biss għall-użu tan-negozju, id-Danimarka hija awtorizzata, b’deroga mill-Artikolu 75 tad-Direttiva 2006/112/KE, li tistabbilixxi l-ammont taxxabbli b’referenza għal rata fissa għal kull jum ta’ dak l-użu. Ir-rata fissa kuljum msemmija fl-ewwel paragrafu għandha tkun DKK 40. Artikolu 2 Il-miżura msemmija fl-Artikolu 1 għandha tiġi applikata biss fil-każ ta’ vetturi utilitarji ħfief ta’ piż totali massimu awtorizzat ta’ tliet tunnellati. Din il-miżura ma tapplikax fejn l-użu mhux għan-negozju jkun jaqbeż l-għoxrin jum kull sena kalendarja. Artikolu 3 Din id-Deċiżjoni għandha tiskadi fil-31 ta' Diċembru 2014. Artikolu 4 Din id-Deċiżjoni hija indirizzata lir-Renju tad-Danimarka. Magħmula fi Brussel, Għall-Kunsill Il-President [1] ĠU L 347, 11.12.2006, p. 1 [2] ĠU L 347, 11.12.2006, p. 1.