Proposta għal REGOLAMENT TAL-PARLAMENT EWROPEW U TAL-KUNSILL dwar rekwiżiti speċifiċi dwar l-awditjar statutorju ta’ entitajiet ta’ interess pubbliku /* KUMM/2011/0779 finali - 2011/0359 (COD) */





MEMORANDUM TA’ SPJEGAZZJONI 1. KUNTEST TAL-PROPOSTA Il-miżuri adottati kemm fl-Ewropa kif ukoll barra mill-Ewropa fis-sitwazzjoni immedjata ta’ wara l-kriżi finanzjarja ffukaw l-aktar fuq il-ħtieġa urġenti sabiex tinstab stabilità għas-sistema finanzjarja. Filwaqt li nxteħet dubju u ġie analizzat fid-dettall ir-rwol li kellhom il-banek, il-fondi ħeġġ, l-aġenziji ta’ klassifikazzjoni, is-superviżuri jew il-banek ċentrali f’diversi mumenti, ftit li xejn jew l-ebda attenzjoni ma ngħatat lir-rwol li kellhom l-awdituri fl-kriżi – jew tabilħaqq, ir-rwol li kellu jkollhom. Minħabba li diversi banek kellhom telf enormi mill-2007 sal-2009 fuq il-pożizzjonijiet li kellhom fuq u li ma jidhrux fuq l-karta bilanċjali, għal diversi ċittadini u investituri huwa ferm diffiċli li jifhmu kif l-awdituri setgħu jagħtu rapporti tal-awditjar pożittivi lill-klijenti tagħhom (b’mod partikolari lill-banek) għal dawk il-perjodi. Huwa importanti wkoll li jiġi osservat li fi kriżi fejn ittieħed impenn ta’ €4 588.9 biljun minn taxxi tal-kontribwenti sabiex jiġu appoġġjati l-banek bejn Ottubru 2008 u Ottubru 2009 u fejn għajnuna bħal din ammontat għal 39% tal-PDG tal-UE 27 fl-2009[1], jeħtieġ li jittejbu l-komponenti kollha tas-sistema finanzjarja. Awditjar robust huwa importanti sabiex jerġgħu jiġu stabiliti l-fiduċja u l-kunfidenza tas-suq. Jikkontribwixxu għall-protezzjoni tal-investitur billi jipprovdu informazzjoni faċilment aċċessibbli, kosteffiċenti u affidabbli dwar ir-rapporti finanzjarji tal-kumpaniji. Potenzjalment inaqqsu wkoll il-kost tal-kapital għall-kumpaniji awditjati billi jiżguraw aktar trasparenza u affidabilità tar-rapporti finanzjarji. Huwa importanti wkoll li ssir enfasi fuq il-fatt li l-awdituri huma inkarigati skont il-liġi sabiex iwettqu awditi statutorju tar-rapporti finanzjarji tal-kumpaniji li jgawdu responsabilità limitata u/jew li huma awtorizzati li jipprovdu servizzi fis-settur finanzjarju. Dan l-inkarigu jwieġeb għas-sodisfazzjon ta’ rwol fis-soċjetà li joffri opinjoni dwar il-verità u l-ġustizzja tar-rapporti finanzjarji ta’ dawk il-kumpaniji. Mill-1984, ir-regoli tal-UE irregolaw parzjalment l-awditjar statutorju meta direttiva (id-Direttiva 1984/253/KEE) armonizzat il-proċeduri għall-approvazzjoni tal-awdituri. Id-Direttiva 2006/43/KE tal-Parlament Ewropew u tal-Kunsill tas-17 ta’ Mejju 2006 dwar il-verifiki [awditjar] statutorji tal-kontijiet annwali u tal-kontijiet konsolidati, li temenda d-Direttivi tal-Kunsill 78/660/KEE u 83/349/KEE u li tħassar id-Direttiva tal-Kunsill 84/253/KEE (minn hawn ’il quddiem id-Direttiva 2006/43/KE) ġiet adottata fl-2006 u wessgħet b’mod konsiderevoli l-ambitu tad-Direttiva ta’ qabel. Il-kriżi finanzjarja enfasizzat id-dgħufijiet fl-awditjar statutorju b’mod speċjali fir-rigward tal-Entitajiet ta’ Interess Pubbliku (PIE - Public-Interest Entities), entitajiet li huma ta’ interess pubbliku sinifikanti minħabba n-negozju tagħhom, id-daqs tagħhom, in-numru ta’ impjegati tagħhom jew li l-istatus korporattiv tagħhom huwa tali li għandhom firxa kbira ta’ partijiet interessati. Għaldaqstant, din il-proposta tistabilixxi l-kundizzjonijiet għat-twettiq tal-awditjar statutorju fuq ir-rapporti finanzjarji tal-PIEs 2. RIŻULTATI TAL-KONSULTAZZJONIJIET MAL-PARTIJIET INTERESSATI U L-VALUTAZZJONIJIET TAL-IMPATT Il-Kummissjoni wettqet konsultazzjoni mit-13 ta’ Ottubru sat-8 ta’ Diċembru 2010[2]. B’kollox ġew irċevuti kważi 700 tweġiba minn diversi partijiet interessati; dawn inkludew membri tal-professjoni, superviżuri, investituri, akkademiċi, ditti, awtoritajiet tal-gvern, korpi professjonali u individwi. Il-konsultazzjoni wriet kemm xewqa għall-bidla kif ukoll reżistenza għaliha; il-partijiet interessati li attwalment huma stabiliti sew huma partikolarment kontra l-bidliet. Min-naħa l-oħra, uħud, b’mod partikolari l-professjonisti minn kumpaniji żgħar u medji kif ukoll l-investituri, ikkonkludew li l-kriżi finanzjarja riċenti xeħtet dawl qawwi fuq in-nuqqasijiet. Sommarju tas-sottomissjonijiet pubbliċi rċevuti jista’ jinstab fuq: http://ec.europa.eu/internal_market/consultations/docs/2010/audit/summary_responses_en.pdf Barra minn hekk, konferenza ta’ livell għoli dwar l-awditjar mill-Kummissjoni fl-10 ta’ Frar 2011[3] tat l-opportunità għal skambju ulterjuri tal-opinjonijiet. Il-Parlament Ewropew adotta rapport fuq inizjattiva proprja fit-13 ta’ Settembru 2011 dwar dan bħala tweġiba għall-Green Paper tal-Kummissjoni u obbliga lill-Kummissjoni sabiex din tiżgura aktar trasparenza u kompetizzjoni fis-suq tal-awditjar[4]. Il-Kumitat Ekonomiku u Soċjali Ewropew (KESE) adotta rapport simili fis-16 ta’ Ġunju 2011[5]. L-Istati Membri ġew mgħarrfa dwar dawn il-problemi fil-laqgħa tal-Kumitat tas-Servizzi Finanzjarji tas-16 ta’ Mejju 2011 u fil-laqgħa tal-Kumitat Regolatorju tal-Awditjar tal-24 ta’ Ġunju 2011. Filwaqt li żżomm mal-prinċipji ta’ 'Regolamentazzjoni Aħjar', il-Valutazzjoni tal-Impatt tidentifika l-oqsma varji tal-problema li jistgħu jeħtieġu azzjoni regolatorja: · Teżisti diskrepanza fl-istenniji ta' dak li l-partijiet interessati jistennew u dak li l-awdituri jagħmlu tabilħaqq. · L-indipendenza la hija ggarantita u lanqas ma tista’ tintwera f’paradigma fejn l-awditjar sar effettivament wieħed mill-bosta servizzi kummerċjali. In-nuqqas ta’ sejħiet għall-offerti għal servizzi tal-awditjar u ta’ rotazzjoni perjodika tad-ditti tal-awditjar ċaħħad lill-awditjar mill-karatteristiċi prinċipali tiegħu: ix-xettiċiżmu professjonali. · Konċentrazzjoni tas-suq u nuqqas ta’ għażla: Is-suq huwa tant ippolarizzat li l-okkażjoni hija rari meta l-awditur ta’ PIE mhuwiex ditta fost l-'Erbgħa l-Kbar'. Fil-maġġoranza tal-Istati Membri, l-Erbgħa l-Kbar jawditjaw aktar minn 85% tal-kumpaniji l-kbar elenkati. Il-valutazzjoni tal-impatt irriżultat fl-alternattivi ta' politika ppreferuti li ġejjin: · L-ambitu tal-awditu statutorju jiġi ċċarat u speċifikat u l-informazzjoni li l-awditur jipprovdi lill-utenti, lill-entitajiet awditjati, lill-kumitati tal-awditjar u lis-superviżuri, jitjieb. · Il-projbizzjoni tal-forniment ta' servizzi mhux ta’ awditjar lil entitajiet awditjati u anke l-projbizzjoni tal-forniment ta' servizzi mhux ta’ awditjar b’mod ġenerali jindirizzaw b’mod effettiv il-ħtieġa sabiex tissaħħaħ l-indipendenza u x-xettiċiżmu professjonali. Barra minn hekk, regoli aktar stretti fil-proċedura għall-ħatra ta' awdituri u l-introduzzjoni ta' rotazzjoni ta’ ditta tal-awditjar mandatorja jikkontribwixxu għal awditjar ta’ kwalità ogħla. · Biex tiġi ffaċilita għażla oġġettiva ta’ fornitur tal-awditjar, klawsoli kuntrattwali li jillimitaw l-għażla tad-ditta tal-awditjar jiġu pprojbiti, it-trasparenza fuq il-kwalità tal-awditjar u fuq ditti tal-awditjar għandha tiżdied u tiġi stabilita ċertifikazzjoni tal-kwalità tal-awditjar. · Biex tiżdied l-għażla tal-fornituri tal-awditjar għandhom jitneħħew ir-restrizzjonijiet ta’ sjieda. · L-awtoritajiet superviżorji nazzjonali tal-awditjar għandhom jissaħħu u tiġi stabilita kooperazzjoni mifruxa mal-UE kollha fi ħdan l-Awtorità Ewropea tat-Titoli u s-Swieq (AETS). Ir-rapport tal-valutazzjoni tal-impatt għal din il-proposta jista’ jinstab fuq: http://ec.europa.eu/internal_market/auditing/index_en.htm 3. ELEMENTI ĠURIDIĊI TAL-PROPOSTA 3.1 Bażi ġuridika Id-Direttiva 2006/43/KE eżistenti hija bbażata fuq l-Artikolu 50 tat-TFUE. Ir-rekwiżiti relatati mal-istabiliment (eż. dawk ir-rekwiżiti li jindirizzaw l-approvazzjoni/reġistrazzjoni tal-awdituri) u emendi għalihom jibqgħu fi ħdan l-ambitu tad-Direttiva[6]. Rekwiżiti addizjonali speċifiċi li jindirizzaw il-kondotta ta’ awditu statutorju ta’ PIEs huma stabiliti f’dan ir-regolament, abbażi tal-Artikolu 114 tat-TFUE. 3.2. Sussidjarjetà u proporzjonalità S’issa, ir-regoli tal-UE ħallew diskrezzjoni kbira għall-Istati Membri, li min-naħa tagħhom ibbażaw ħafna fuq l-awtoregolamentazzjoni mill-professjoni. Il-kriżi wriet li l-awtoregolamentazzjoni mhijiex adegwata meta wieħed iħares lejn il-ġejjieni. Barra minn hekk, il-problemi enfasizzati fil-Valutazzjoni tal-Impatt ma jistgħux jissolvew fuq livell nazzjonali minħabba li jfeġġu differenzi importanti fil-qafas regolatorju u dan, min-naħa tiegħu, idgħajjef is-suq uniku Minħabba n-natura interkonnessa tas-swieq tat-titoli u tal-atturi finanzjarji, l-awditjar fl-Unjoni kollha isir fi ħdan qafas armonizzat. Huwa kruċjali li r-rwol, l-indipendenza tal-awdituri u l-istruttura tas-suq jiġu indirizzati fil-livell tal-Unjoni minħabba li l-PIEs fl-Ewropa, spiss għandhom attivitajiet transfruntieri. Huwa ta’ min jinnota li l-leġiżlazzjoni li tkopri l-protezzjoni tal-investitur kif ukoll lill-istituzzjonijiet finanzjarji hija diġà implimentata fil-livell tal-Unjoni. Barra minn hekk, approċċ koordinat fil-livell tal-Unjoni, issupplimentat minn appoġġ internazzjonali, ibaxxi wkoll ir-riskju ta’ arbitarġġ regolatorju. Il-proposta tirrispetta l-prinċipju tal-proporzjonalità u ma tmurx lil hinn minn dak li huwa neċessarju sabiex jintlaħqu l-għanijiet segwiti. 3.3. Spjegazzjoni dettaljata tal-proposta L-Artikoli 39 sa 43 tad-Direttiva 2006/43/KE, diġà jindirizzaw ċerti rekwiżiti li japplikaw għall-awditjar statutorju tal-PIEs. Dawk ir-rekwiżiti mhumiex sejrin jibqgħu parti mid-Direttiva, iżda sejrin jiġu integrati (u żviluppati aktar ) f'dan ir-Regolament. Regolament huwa strument legali xieraq u proporzjonat sabiex jiżgura kwalità għolja tal-awditjar tal-PIEs. L-applikabilità diretta ta’ Regolament toffri ċertezza legali ikbar. Barra minn hekk, il-leġiżlazzjoni ssir applikabbli fl-istess data madwar l-Unjoni, b’hekk jiġu evitati problemi assoċjati mat-traspożizzjoni tard tal-leġiżlazzjoni mill-Istati Membri[7]. Barra minn hekk, regolament joffri grad għoli ta’ armonizzazzjoni: awditu statutorju jsir skont regoli sostanzjalment identiċi fl-Istati Membri kollha. 3.3.1. Titolu I (suġġett, kamp ta’ applikazzjoni u definizzjonijiet) Ir-Regolament japplika għall-awdituri li jwettqu awditu statutorju tal-PIEs u għall-PIEs awditjati, eż. regoli dwar il-kumitat għall-awditjar li PIE hija meħtieġ li jkollha. Għall-finijiet tar-Regolament, id-definizzjonijiet li japplikaw għad-Direttiva 2006/43/KE emendata għandhom japplikaw hawnhekk. Hekk kif is-settur finanzjarju jiżviluppa, jinħolqu kategoriji ġodda ta' istituzzjonijiet finanzjarji skont id-dritt tal-Unjoni u għaldaqstant, huwa xieraq li d-definizzjoni tal-PIEs tinkludi wkoll ditti ta’ investiment, istituzzjonijiet ta’ pagament, impriżi ta’ investiment kollettiv f’titoli trasferibbli (UCITS – Undertaking for Collective Investment in Transferable Securities), istituzzjonijiet tal-flus elettroniċi u fondi ta’ investiment alternattiv. 3.3.2. Titolu II (Kundizzjonijiet għat-twettiq ta’ awditu statutorju ta’ entitajiet ta’ interess pubbliku) Kapitolu I (Indipendenza u evitar ta’ kunflitt ta’ interess) Awditur għandu jistabilixxi politiki u proċeduri adegwati sabiex jiżgura l-konformità mal-obbligi skont ir-Regolament fir-rigward tal-indipendenza, is-sistemi interni ta’ kontroll tal-kwalità u s-superviżjoni tal-impjegati. Dawk li qabel kienu awdituri, sħab ewlenin fl-awditjar jew l-impjegati tagħhom mhumiex permessi jassumu karigi maniġerjali ewlenin fl-entità awditjata, li jsiru membru tal-kumitat tal-awditjar tal-entità awditjata, li jsiru membru mhux eżekuttiv tal-korp amministrattiv jew li jissieħbu f'korp superviżorju tal-entità awditjata fi żmien sentejn mit-terminazzjoni tal-inkarigu tal-awditjar. Id-drittijiet għall-forniment ta' servizzi ta’ awditjar finanzjarju relatata lill-entità awditjata għandhom ikunu limitati għal 10% tat-tariffi tal-awditjar imħallsa minn dik l-entità. Barra minn hekk, fejn id-drittijiet totali, is-servizzi ta’ awditjar u servizzi ta’ awditjar finanzjarju relatati, riċevuti minn awditur minn PIE jilħqu perċentwal sinifikanti tad-drittijiet annwali totali tiegħu/tagħha, jiġu applikati salvagwardji xierqa. L-awditur statutorju, id-ditta tal-awditjar jew membru tan-netwerk tad-ditta tal-awditjar ma jitħallewx jipprovdu servizzi mhux ta’ awditjar li jkunu fundamentalment inkompatibbli mal-funzjoni indipendenti ta' interess pubbliku tal-awditu għall-entitajiet awditjati fil-każijiet kollha, filwaqt li għal servizz oħra li ma jkunux fundamentalment inkompatibbli mas-servizzi tal-awditjar, il-kumitat tal-awditjar jew l-awtorità kompetenti se tingħata s-setgħa tivvaluta, skont iċ-ċirkostanzi konkreti, jekk dawn ikunux jistgħu jitfornew lill-entità awditjata. Madankollu, jistgħu jiġu pprovduti servizzi ta’ awditjar finanzjarju. Il-Kummissjoni hija mogħtija s-setgħa li taddatta l-listi tas-servizzi awtorizzati u ta’ servizzi pprojbiti skont il-kundizzjonijiet stabiliti fit-Titolu VI. Barra minn hekk, ditti tal-awditjar ta’ dimensjoni sinifikanti għandhom jiffokaw l-attività professjonali tagħhom fuq it-twettiq ta' awditu statutorju u m’għandhomx jitħallew iwettqu servizzi mhux tal-awditjar. Qabel ma jaċċetta jew ikompli inkarigu, awditur għandu jivvaluta t-theddid potenzjali kollu għall-indipendenza tiegħu/tagħha u għandu jikkonnferma l-indipendenza tiegħu lill-kumitat tal-awditjar. Kapitolu II (Kunfidenzjalità u segretezza professjonali) L-awdituri m’għandhomx jinvokaw regoli ta’ segretezza professjonali sabiex jimpedixxu l-applikazzjoni tad-dispożizzjonijiet ta’ din il-proposta. L-Artikolu 13 jiżgura li l-informazzjoni meħtieġa tista' tiġi skambjata matul it-twettiq tal-awditjar. Madankollu, tali regoli m’għandhomx jippermettu awditur jikkoopera ma' awtoritajiet ta' pajjiż terz barra l-kanali ta' kooperazzjoni stabiliti fil-Kapitolu XI tad-Direttiva 2006/43/KE. Kapitolu III (Twettiq tal-awditu statutorju) Ir-Regolament jistabilixxi li l-awditur għandu jieħu l-passi kollha meħtieġa bil-għan li jifforma opinjoni dwar jekk l-istrumenti finanzjarji jagħtux opinjoni vera u ġusta u jekk ikunux tħejjew skont il-qafas ta’ rapportar finanzjarju relevanti. Ma jinkludix l-assigurazzjoni dwar il-vijabilità fil-ġejjieni tal-entità awditjata lanqas l-effiċjenza jew l-effikaċja li bihom il-korp maniġerjali jew amministrattiv wettaq jew sejjer iwettaq il-materji tal-entità. Madankollu, din l-esklużjoni la għandha ddgħajjef il-kompiti li awditur jeħtieġ li jagħmel sabiex iwettaq l-awditjar kif suppost u lanqas xi rekwiżiti ta’ rapportar. Ix-xettiċiżmu professjonali huwa rinforzat. L-awditur għandu dejjem jibqa’ attent għall-possibilità ta’ dikjarazzjoni skorretta materjali minħabba żball jew frodi, minkejja l-esperjenza preċedenti tal-awditur mal-entità. Qed jiġu stabiliti r-rekwiżiti bażiċi għat-twettiq tal-awditu statutorju. Id-ditta tal-awditjar għandha taħtar għallinqas sieħeb ewlieni tal-awditjar, li għandu jkun involut b’mod attiv fit-twettiq tal-awditu statutorju. Jiġu assenjati wkoll riżorsi suffiċjenti. Għandu jinżamm rekord tal-kont tal-klijent u għandu jinħoloq fajl tal-awditjar. Barra minn hekk, l-awditur għandu jagħmel ċert li r-rekwiżiti organizzazzjonali kollha jiġu applikati. Fejn iseħħ inċident li għandu jew jista’ jkollu konsegwenzi serji għall-integrità tal-attivitajiet ta’ awditu statutorju, l-awditur għandu jieħu miżuri xierqa bil-għan li jiġġestixxi l-konsegwenzi tal-inċident u jipprevjeni kwalunkwe rikorrenza. Fil-każ tal-awditjar tar-rapporti finanzjarji konsolidati, fejn l-awditur tal-grupp ma jkunx f’pożizzjoni li jiddokumenta x-xogħol ta' awditjar imwettaq mill-awditur(i) ta' pajjiż terz, huwa jeħtieġ li jieħu miżuri xierqa inkluż xogħol ta' awditjar addizzjonali u għandu jinforma lill-awtorità kompetenti. Awditur/ditta tal-awditjar għandhom iwettqu r-reviżjoni tal-kontroll tal-kwalità intern tagħhom stess qabel ma jissottomettu r-rapport tal-awditjar. L-eżaminazzjoni għandha tkun ir-responsabilità ta’ awditur li ma jkunx involut fil-prestazzjoni ta’ awditu statutorju li miegħu tkun tirrelata l-eżaminazzjoni tal-kwalità interna. Kapitolu IV (Rapportar tal-awditjar) Il-kontenut tar-rapport tal-awditjar iddivulgat lill-pubbliku twessa' sabiex jispjega l-metodoloġija użata, b’mod speċjali kemm mill-karta bilanċjali ġie awditjat direttament u kemm ġie bbażat fiq l-ittestjar tas-sistema u l-konformità, il-livelli tal-materjalità applikata biex jitwettaq l-awditjar, l-oqsma ewlenin tar-riskju ta’ dikjarazzjonijiet skorretti materjali tar-rapporti finanzjarji, jekk l-awditu statutorju ġietx iddisinjata biex tikxef frodi u, fil-każ ta’ opinjoni kwalifikata jew avversa jew rinunzja ta’ opinjoni, ir-raġunijiet għal tali deċiżjoni. Għandu jispjega wkoll il-varjazzjoni fl-ippeżar tal-ittestjar sostantiv u ta’ konformità meta mqabbla mas-sena preċedenti. Barra minn hekk, l-awditur għandu jħejji wkoll rapport twil u aktar dettaljat għall-kumitat tal-awditjar. Dan ir-rapport ikun jipprovdi informazzjoni aktar dettaljata dwar l-awditjar imwettaq, fuq is-sitwazzjoni tal-impriża bħala tali (eż. avvjament) u r-riżultati tal-awditjar ikkombinati mal-ispjegi neċessarji. Dan ir-rapport addizzjonali għandu jippreżenta wkoll (u jiġġustifika) ix-xogħol ta' awditjar imwettaq lill-kumitat tal-awditjar. Dan ir-rapport itwal jiġi sottomess lill-kumitat għall-awditjar u lill-maniġment tal-entità awditjata, iżda mhux lill-pubbliku (minħabba li l-kontenut tiegħu jkun jinkludi sigrieti kummerċjali u informazzjoni potenzjalment sensittiva dwar il-prezzijiet). Madankollu, fuq talba, l-awditur għandu jagħmel dan ir-rapport disponibbli għall-awtorità kompetenti. F’ħafna mid-direttivi dwar is-servizzi finanzjarji, l-awditur huwa diġà meħtieġ li jirrapporta lill-awtoritajiet kompetenti li jissorveljaw il-PIE dwar kwalunkwe fatt jew deċiżjoni dwar il-PIE. Dan l-obbligu issa huwa estiż għall-PIEs kollha. Barra minn hekk, l-awtoritajiet kompetenti li jissorveljaw l-istituzzjonijiet ta' kreditu u l-impriżi tal-assigurazzjoni għandhom jistabilixxu djalogu regolari mal-awdituri. Kapitolu V (Rapportar tat-trasparenza minn awdituri statutorji u ditti tal-awditjar u żamma ta' rekords) L-awdituri sejrin ikunu meħtieġa jiddivulgaw l-informazzjoni finanzjarja, li turi b’mod partikolari l-fatturat totali tagħhom maqsum f'tariffi tal-awditjar imħallsa mill-PIEs, tariffi tal-awditjar imħallsa minn entitajiet oħrajn u tariffi għal servizzi oħrajn. Għandhom jiddivulgaw ukoll informazzjoni finanzjarja fil-livell tan-netwerk li jappartjenu għalih. Ir-rapporti tat-trasparenza tal-awdituri tal-PIEs għandu jkollhom magħhom dikjarazzjoni dwar il-governanza korporattiva tad-ditta stess. Informazzjoni supplimentari addizzjonali fuq it-tariffi tal-awditjar tiġi pprovduta lill-awtoritajiet kompetenti bil-għan li jiġu ffaċilitati l-kompiti superviżorji tagħhom. L-awditur għandu jżomm ċerti dokumenti u informazzjoni għal perjodu ta’ ħames snin. 3.3.3. Titolu III (Il-ħatra ta’ awdituri statutorji jew ditti tal-awditjar minn entitajiet ta’ interess pubbliku) Sabiex tissaħħaħ l-indipendenza u l-kapaċità tal-kumitat tal-awditjar, dan għandu jkun magħmul minn membri mhux eżekuttivi, għallinqas membru wieħed għandu jkollu esperjenza u għarfien fl-awditjar u ieħor fil-kontabilità u/jew l-awditjar. Il-proposta għall-ħatra tal-awditur għal-laqgħat tal-azzjonisti għandha tkun ibbażata fuq rakkomandazzjoni tal-kumitat tal-awditjar. Ir-rakkomandazzjoni dejjem għandu jkun fiha ġustifikazzjoni tad-deċiżjoni proposta. Barra minn hekk, sakemm ma tolqotx it-tiġdid ta’ inkarigu tal-awditjarm, ir-rakkomandazzjoni għandu jkun fiha żewġ għażliet (għajr l-awditur eżistenti) u l-kumitat tal-awditjar għandu jfisser preferenza ġġustifikata kif dovut għal waħda minnhom. Ir-rakkomandazzjoni tal-kumitat tal-awditjar għandha ssir wara t-tlestija tal-proċess dovut ta’ sejħiet għal offerti. Fil-każ ta' istituzzjonijiet ta' kreditu u ta' impriżi tal-assigurazzjoni, il-kumitat tal-awditjar għandu jibgħat ir-rakkomandazzjoni tiegħu lill-awtorità superviżorja prudenzjali, li għandu jkollha d-dritt għall-veto għall-għażla proposta. Klawsoli kuntrattwali ma’ partijiet terzi li jillimitaw l-għażla tal-entità awditjata ta’ awditur jiġu pprojbiti. Bil-għan li tiġi indirizzata t-theddida tal-familjarità li tirriżulta mid-ditta awditjata li spiss taħtar u terġa’ taħtar lill-istess ditta tal-awditjar għal deċenni, ir-regolament jintroduċi rotazzjoni obbligatorja ta’ ditti ta’ awditjar għal perjodu massimu ta’ 6 snin, li f'ċerti ċirkostanzi eċċezzjonali, jista' jiġi estiż għal 8 snin. Fejn entità ta’ interess pubbliku tkun ħatret żewġ awdituri statutorji jew ditti tal-investiment jew aktar, id-durata massima tal-inkariku tkun ta’ 9 snin; fuq bażi eċċezzjonali, tali durata tista' tiġi estiża għal 12-il sena. Dan jipprovdi wkoll għal żmien biex wieħed jerġa’ jaħsibha qabel ma d-ditta tal-awditjar ikun jista’ jitwettaq l-awditu statutorju tal-istess entità mill-ġdid. Sabiex tkun żgurata tranżizzjoni bla intoppi, l-awditur preċedenti huwa meħtieġ li jittrasferixxi fajl ta' trasferiment bl-informazzjoni relevanti lill-awditur il-ġdid. Il-kumitat tal-awditjar, azzjonista wieħed jew aktar, l-awtoritajiet kompetenti u l-awtoritajiet kompetenti għas-superviżjoni tal-PIEs huma mogħtija s-setgħa li jressqu talba quddiem qorti nazzjonali għat-tneħħija tal-awditur fejn ikun hemm raġunijiet xierqa għal dan. 3.3.4. Titolu IV (Sorveljanza tal-attivitajiet tal-awdituri u tad-ditti tal-awditjar li jwettqu awditu statutorju ta’ entitajiet ta’ interess pubbliku) Kapitolu I (Awtoritajiet pubbliċi) Kull Stat Membru għandu jaħtar awtorità kompetenti responsabbli mis-superviżjoni tal-awdituri u tad-ditti tal-awditjar li jawditjaw lill-PIEs. Dawn l-awtoritajiet għandu jkollhom persunal biżżejjed u għandhom ikunu indipendenti mill-awdituri. L-obbligi tas-segretezza professjonali japplika għall-impjegati tal-awtoritajiet kompetenti. L-awtoritajiet kompetenti għandu jkollhom is-setgħat superviżorji u investigattivi kollha li huma meħtieġa għat-twettiq tal-funzjoni tagħhom iżda m’għandhomx jintereferixxu mal-kontenut ta’ rapport tal-awditur. L-awtoritajiet kompetenti għandhom jikkooperaw fil-livell nazzjonali mal-awtorità responsabbli għall-approvazzjoni u r-reġistrazzjoni tal-awdituri statutorji u tad-ditti tal-awditjar (Direttiva 2006/43/KE) u ma’ superviżuri oħrajn tal-PIEs eż. is-superviżur bankarju jew tal-assigurazzjoni. Kapitolu II (garanzija tal-kwalità, investigazzjoni, monitoraġġ tas-suq, ippjanar ta’ kontinġenza u trasparenza tal-awtoritajiet kompetenti) Il-kompiti tal-awtoritajiet kompetenti jinkludu: · it-twettiq ta' eżaminazzjonijiet tal-garanzija tal-kwalità fuq l-awditu statutorju imwettaq. Dawn l-eżaminazzjonijiet għandhom ikunu proporzjonati għall-iskala u d-dimensjoni tal-attività tal-awditur eżaminat; · investigazzjoni bil-għan li jinkixef, jiġi kkoreġut u pprevenut awditu statutorju inadegwat tal-PIEs; · il-monitoraġġ tal-iżvilupp fis-suq għall-forniment ta' servizzi ta’ awditjar statutorju lill-PIEs; · monitoraġġ regolari tat-theddid possibbli għall-kontinwità tal-operazzjonijiet tad-ditti tal-awditjar il-kbar, inkluż ir-riskji li jirriżultaw minn konċentrazzjoni għolja u l-ħtieġa li ditti tal-awditjar kbar jistabilixxu pjanijiet ta’ kontinġenza sabiex jiġi indirizzat theddid bħal dan; · li jkunu trasparenti dwar l-attivitajiet tagħhom, inkluż il-pubblikazzjoni tar-rapporti ta’ eżaminazzjoni tal-garanzija tal-kwalità individwali. Kapitolu III (Kooperazzjoni bejn awtoritajiet kompetenti u relazzjonijiet mal-awtoritajiet superviżorji Ewropej) Ir-regolament jeħtieġ li l-kooperazzjoni mifruxa mal-UE kollha bejn l-awtoritajiet kompetenti sseħħ fi ħdan l-AETS, b’hekk jieħu post il-mekkaniżmu ta’ kooperazzjoni mifruxa mal-UE kollha attwali taħt il-patroċinju tal-Grupp Ewropew tal-Korpi ta’ Sorveljaturi tal-Awdituri (EGAOB - European Group of Auditors' Oversight Bodies), grupp espert ippresedut mill-Kummissjoni Ewropea. L-AETS diġà qed taħdem fil-qasam tal-awditjar (u kontabilità) fir-rigward tal-PIEs u l-qafas ġuridiku jipprevedi l-kooperazzjoni tal-AETS, l-Awtorità Bankarja Ewropea (ABE) u l-Awtorità Ewropea tal-Assigurazzjoni u tal-Pensjonijiet Okkupazzjonali (AEAPX) fi ħdan il-kumitat konġunt tagħhom fil-qasam tal-awditjar. L-AETS hija meħtieġa toħloq kumitat intern permanenti li għandu jkun magħmul għallinqas mill-awtoritajiet kompetenti nazzjonali. L-AETS għandha toħroġ gwida fuq bosta kwistjonijiet: eż. fuq il-kontenut u l-preżentazzjoni tar-rapport tal-awditjar u r-rapport addizzjonali lill-kumitat tal-awditjar, fuq l-attività ta’ superviżjoni tal-kumitat tal-awditjar jew għat-twettiq ta’ eżaminazzjonijiet tal-garanzija tal-kwalità. Qiegħda tiġi introdotta ċertifikazzjoni tal-kwalità tal-awditjar pan-Ewropea ‘volontarja’ sabiex iżżid il-viżibilità, ir-rikonoxximent u r-reputazzjoni tad-ditti tal-awditjar kollha li għandhom kapaċitajiet li jwettqu awditjar ta’ kwalità għolja tal-PIEs. L-AETS għandha tippubblika r-rekwiżiti għall-ksib taċ-ċertifikat flimkien ma’ kwalunkwe implikazzjonijiet amministrattivi u ta’ tariffi. L-awtoritajiet kompetenti nazzjonali għandhom ikunu involuti fl-eżami tal-applikazzjoni għaċ-ċertifikat. Fir-rigward tal-investigazzjoni u l-ispezzjonijiet fiq is-sit, l-awtoritajiet kompetenti għandhom jinnotifikaw lill-awtorità kompetenti tal-Istat Membru l-ieħor, jekk huma jikkonkludu li qegħdin isiru jew saru attivitajiet kontrarji għad-dispożizzjonijiet tar-Regolament. Barra minn hekk, awtorità kompetenti ta’ Stat Membru tista’ titlob li ssir investigazzjoni mill-awtorità kompetenti ta’ Stat Membru ieħor fit-territorju ta’ dan tal-aħħar. Barra minn hekk, l-AETS tista’ tistabilixxi kulleġġi ta’ awtoritajiet kompetenti fuq talba ta’ awtorità kompetenti waħda jew iktar sabiex tiffaċilita l-eżerċizzju ta’ ċerti kompiti. Kapitolu IV (Kooperazzjoni ma’ awdituri ta’ pajjiż terz u ma’ organizzazzjonijiet u korpi internazzjonali) L-awtoritajiet kompetenti u l-AETS jistgħu jikkonkludu ftehimiet ta’ kooperazzjoni fuq l-iskambju ta’ informazzjoni mal-awtoritajiet kompetenti ta’ pajjiżi terzi biss jekk l-informazzjoni żvelata tkun soġġetta għal garanziji tas-segretezza professjonali u diment li r-regoli ta’ protezzjoni tad-dejta jiġu rispettati. 3.3.5. Titolu V (Provvedimenti superviżorji u penali) Sabiex ittejjeb il-konformità mar-rekwiżiti ta’ dan ir-Regolament u wara l-Komunikazzjoni tal-Kummissjoni tat-9 ta’ Diċembru 2010 intitolata 'Rinfurzar tar-reġimi tas-sanzjonar fis-settur tas-servizzi finanzjarji'[8], is-setgħat li jiġu adottati miżuri superviżorji u s-setgħat ta' sanzjonar tal-awtoritajiet kompetenti huma mtejba. Huma mbassra sanzjonijiet pekunarji Amministrattivi fuq l-awdituri u l-PIEs għall-ksur identifikat. L-awtoritajiet għandhom ikunu trasparenti dwar is-sanzjonijiet u l-miżuri li japplikaw. 3.3.6. Titolu VI (Rapportar u dispożizzjonijiet tranżizzjonali u finali) Ġie introdott reġim tranżizzjonali fir-rigward tad-dħul fis-seħħ tal-obbligu tar-rotazzjoni tad-ditti tal-awditjar, l-obbligu li tiġi organizzata proċedura tas-selezzjoni għall-għażla ta' ditta tal-awditjar u l-istabiliment ta' ditti tal-awditjar li jipprovdu biss servizzi tal-awditjar. 3.3.7. Standards tekniċi regolatorji u konformità mal-Artikolu 290 tat-TFE Sabiex jiġu kkunsidrati l-iżviluppi fl-awditjar u s-suq tal-awditjar, l-AETS hija mitluba tissottometti standards tekniċi regolatorji lill-Kummissjoni sabiex tispeċifika rekwiżiti tekniċi fuq il-kundizzjonijiet skont liema awditu statutorju għandu jitwettaq b'mod konġunt mill-awdituri maħtura, il-kontenut tal-fajl ta’ trasferiment li l-awditur il-ġdid għandu jirċievi u l-istabiliment ta’ ċertifikat ta’ kwalità Ewropew għall-awdituri li jwettqu awditi statutorju tal-PIEs. Il-Kummissjoni hija mogħtija s-setgħa li tadotta dawn l-istandards tekniċi bħala atti delegati. Fit-23 ta’ Settembru 2009, il-Kummissjoni adottat proposti għal Regolamenti li jistabilixxu l-ABE (l-Awtorità Bankarja Ewropea), l-AEAPX (l-Awtorità Ewropea tal-Assigurazzjoni u l-Pensjonijiet tax-Xogħol), u l-AETS (l-Awtorità Ewropea għat-Titoli u s-Swieq)[9]. F'dan ir-rigward il-Kummissjoni tixtieq tfakkar fid-Dikjarazzjoni b'rabta mal-Artikoli 290 u 291 tat-TFUE li kienet għamlet fl-adozzjoni tar-Regolamenti li jistabilixxu l-Awtoritajiet Superviżorji Ewropej li skont liema: "fir-rigward tal-proċess għall-adozzjoni ta' standards regolatorji, il-Kummissjoni tenfasizza n-natura unika tas-settur tas-servizzi finanzjarji, li jkompli mal-istruttura Lamfalussy u li kien speċifikament rikonoxxut fid-Dikjarazzjoni 39 għat-TFUE. Madankollu, il-Kummissjoni għandha dubji serji jekk ir-restrizzjonijiet fuq ir-rwol tagħha meta tadotta atti delegati u miżuri ta' implimentazzjoni humiex skont l-Artikoli 290 u 291 TFUE." 4. IMPLIKAZZJONI BAĠITARJA Il-proposta tal-Kummissjoni m’għandha l-ebda impatt dirett jew indirett fuq il-baġit tal-Unjoni Ewropea. B’mod partikolari, il-kompiti li jiġu fdati lil korpi superviżorji tal-UE kif imsemmija fil-proposta ma jinvolvux iffinanzjar addizzjonali tal-UE. 2011/0359 (COD) Proposta għal REGOLAMENT TAL-PARLAMENT EWROPEW U TAL-KUNSILL dwar rekwiżiti speċifiċi dwar l-awditjar statutorju ta’ entitajiet ta’ interess pubbliku (Test b’relevanza għaż-ŻEE) IL-PARLAMENT EWROPEW U L-KUNSILL TAL-UNJONI EWROPEA, Wara li kkunsidraw it-Trattat dwar il-Funzjonament tal-Unjoni Ewropea, u b’mod partikolari l-Artikolu 114 tiegħu, Wara li kkunsidraw il-proposta mill-Kummissjoni Ewropea, Wara t-trażmissjoni tal-abbozz tal-att leġislattiv lill-Parlamenti nazzjonali, Wara li kkunsidraw l-opinjoni tal-Kumitat Ekonomiku u Soċjali Ewropew[10], Wara li kkonsultaw lill-Kontrollur Ewropew għall-Protezzjoni tad-Data[11], Wara li aġixxew skont il-proċedura leġiżlattiva ordinarja, Billi: (1) L-awdituri statutorji u ditti tal-awditjar huma fdati skont il-liġi li jwettqu awditi statutorji tal-entitajiet ta’ interess pubbliku bil-għan li jtejbu l-grad ta’ fiduċja tal-pubbliku fir-rapporti finanzjarji annwali u konsolidati ta’ tali entitajiet. Il-funzjoni ta’ interess pubbliku ta’ awditu statutorju tfisser li komunità wiesgħa ta’ persuni u istituzzjonijiet tiddependi fuq il-kwalità tax-xogħol ta’ awditur statutorju. Kwalità tajba tal-awditjar tikkontribwixxi għall-funzjonament kif jixraq tas-swieq billi ttejjeb l-integrità u l-effiċjenza tar-rapporti finanzjarji. B'hekk, l-awdituri jissodisfaw rwol fis-soċjetà li huwa partikolarment importanti. (2) Il-leġislazzjoni tal-Unjoni teħtieġ li r-rapporti finanzjarji, inkluż kontijiet annwali jew kontijiet konsolidati, ta' istituzzjonijiet ta' kreditu, impriżi tal-assigurazzjoni, emittent tat-titoli ammessi għan-negozjar f’suq regolat, istituzzjonijiet ta’ pagament, UCITS, istituzzjonijiet ta’ flus elettroniċi u fondi ta’ investiment alternattiv jiġu awditjati minn persuna waħda jew minn aktar minn persuna waħda intitolata twettaq awditi bħal dawn skont id-dritt tal-Unjoni, jiġifieri: l-Artikolu 1(1) tad-Direttiva tal-Kunsill 86/635/KEE tat-8 ta’ Diċembru 1986 dwar il-kontijiet annwali u l-kontijiet konsolidati ta’ banek u istituzzjonijiet finanzjarji oħrajn[12], l-Artikolu 1(1) tad-Direttiva tal-Kunsill 91/674/KEE tad-19 ta’ Diċembru 1991 dwar il-kontijiet annwali u l-kontijiet konsolidati ta’ intrapriżi tal-assigurazzjoni[13], l-Artikolu 4(4) tad-Direttiva 2004/109/KE tal-Parlament Ewropew u tal-Kunsill tal-15 ta’ Diċembru 2004 dwar l-armonizzazzjoni tar-rekwiżiti ta' trasparenza f'dak li għandu x'jaqsam ma' informazzjoni dwar emittenti li t-titoli tagħhom huma ammessi għall-kummerċ f'suq regolat u li temenda d-Direttiva 2001/34/KE[14], l-Artikolu 15(2) tad-Direttiva 2007/64/KE tal-Parlament Ewropew u tal-Kunsill tat- 13 ta’ Novembru 2007 dwar is-servizzi ta' ħlas fis-suq intern li temenda d-Direttivi 97/7/KE, 2002/65/KE, 2005/60/KE u 2006/48/KE u li tħassar id-Direttiva 97/5/KE[15], l-Artikolu 73 tad-Direttiva 2009/65/KE tal-Parlament Ewropew u tal-Kunsill tat-13 ta’ Lulju 2009 dwar il-koordinazzjoni ta’ liġijiet, regolamenti u dispożizzjonijiet amministrattivi fir-rigward tal-impriżi ta’ investiment kollettiv f’titoli trasferibbli (UCITS)[16], Artikolu 3(1) tad-Direttiva 2009/110/KE tal-Parlament Ewropew u tal-Kunsill tas- 16 ta’ Settembru 2009 dwar il-bidu, l-eżerċizzju u s-superviżjoni prudenzjali tan-negozju tal-istituzzjonijiet tal-flus elettroniċi li temenda d-Direttivi 2005/60/KE u 2006/48/KE u li tħassar id-Direttiva 2000/46/KE[17], u l-Artikolu 22(3) tad-Direttiva 2011/61/UE tal-Parlament Ewropew u tal-Kunsill tat- 8 ta’ Ġunju 2011 dwar Maniġers ta’ Fondi ta’ Investiment Alternattivi u li temenda d-Direttivi 2003/41/KE u 2009/65/KE u r-Regolamenti (KE) Nru 1060/2009 u (UE) Nru 1095/2010[18]. Barra minn hekk, l-Artikolu 4(1)(1) tad-Direttiva 2004/39/KE tal-Parlament Ewropew u tal-Kunsill tal-21 ta’ April 2004 dwar is-swieq fl-istrumenti finanzjarji li temenda d-Direttivi tal-Kunsill 85/611/KEE u 93/6/KEE u d-Direttiva 2000/12/KE tal-Parlament Ewropew u tal-Kunsill u li tħassar id-Direttiva tal-Kunsill 93/22/KEE[19] jeħtieġ ukoll li r-rapporti finanzjarji annwali tad-ditti tal-investiment, jiġu awditjati meta r-Raba’ Direttiva tal-Kunsill 78/660/KEE tal-25 ta’ Lulju tal-1978 dwar il-kontijiet annwali ta' ċerti tipi ta' kumpaniji[20] jew is-Seba’ Direttiva tal-Kunsill 83/349/KEE tat-13 ta’ Ġunju tal-1983 dwar il-kontijiet konsolidati[21] mhumiex applikabbli. (3) Il-kundizzjonijiet għall-approvazzjoni tal-persuni responsabbli għat-twettiq ta’ awditu statutorju kif ukoll ir-rekwiżiti minimi għat-twettiq ta’ tali awditu statutorju huma stabiliti fid-Direttiva 2006/43/KE tal-Parlament Ewropew u tal-Kunsill tas-17 ta’ Mejju 2006 dwar il-verifiki [awditjar] statutorji tal-kontijiet annwali u tal-kontijiet konsolidati, li temenda d-Direttivi tal-Kunsill 78/660/KEE u 83/349/KEE u li tħassar id-Direttiva tal-Kunsill 84/253/KEE[22]. (4) Matul il-kriżi finanzjarja riċenti, bosta banek żvelaw telf kbir mill-2007 sal-2009 fuq il-pożizzjoni li kellhom kemm fuq il-karta bilanċjali kif ukoll li ma jidhrix fuq il-karta bilanċjali. Dan qajjem mhux biss il-kwistjoni ta’ kif l-awdituri jistgħu jagħtu rapporti tal-awditjar mhux kwalifikati lill-klijenti tagħhom għal dawk il-perjodi, iżda wkoll fuq kemm huwa xieraq u adegwat il-qafas leġiżlattiv attwali. Fit-13 ta’ Ottubru 2010, il-Kummissjoni ppubblikat Ktiba Ħadra dawr Politika tal-Awditjar: Lezzjonijiet mill-Kriżi[23], li tat bidu għal konsultazzjoni pubblika wiesgħa, fuq il-kuntest ġenerali tar-riforma regolatorja tas-suq finanzjarju, dwar ir-rwol u l-ambitu tal-awditjar u dwar kif il-funzjoni tal-awditjar tista’ tittejjeb sabiex tikkontribwixxi għal żieda fl-istabilità finanzjarja. Mill-konsultazzjoni pubblika, irriżulta li r-regoli tad-Direttiva 2006/43/KE dwar l-awditu statutorju tal-kontijiet annwali u tal-kontijiet konsolidati ta’ entitajiet ta’ interess pubbliku, jistgħu jittejbu sostanzjalment. Il-Parlament Ewropew ħareġ rapport fuq inizjattiva tiegħu stess fuq il-Green Paper fit-13 ta’ Settembru 2011. Il-Kumitat Ekonomiku u Soċjali Ewropew adotta wkoll rapport fuq dik il-Green Paper fis-16 ta’ Ġunju 2011. (5) Huwa importanti li jiġu stabiliti regoli dettaljati bil-għan li jiġi żgurat li l-awditi statutorji ta’ entitajiet ta’ interess pubbliku jkunu ta’ kwalità adegwata u jitwettqu minn awdituri statutorji u minn ditti tal-awditjar soġġetti għal rekwiżiti stretti. Approċċ regolatorju komuni għandu jtejjeb l-integrità, l-indipendenza, l-oġġettività, ir-responsabilità, it-trasparenza u l-affidabilità tal-awdituri statutorji u tad-ditti tal-awditjar li jwettqu awditjar statutorju ta' entitajiet ta' interess pubbliku, billi jikkontribwixxu għall-kwalità tal-awditjar statutorju fl-Unjoni, b'hekk jikkontribwixxu għall-funzjonament bla intoppi tas-suq intern, filwaqt li jilħqu livell għoli ta' protezzjoni tal-konsumaturi u tal-investituri. L-iżvilupp ta' att separat għal entitajiet ta’ interess pubbliku għandu jiżgura wkoll armonizzazzjoni konsistenti u applikazzjoni uniformi u b’hekk jikkontribwixxi għal funzjonament aktar effikaċi tas-suq intern. (6) Is-settur finanzjarju qiegħed jevolvi u qegħdin jinħolqu kategoriji ġodda ta’ istituzzjonijiet finanzjarji bid-dritt tal-Unjoni. L-importanza ta’ entitajiet u attivitajiet ġodda barra mis-sistema bankarja regolari qiegħda tikber u l-impatt tagħhom fuq l-istabilità finanzjarja saret ikbar. Għaldaqstant, huwa xieraq li d-definizzjoni ta' entità ta' interess pubbliku tkun tinkludi wkoll istituzzjonijiet u entitajiet finanzjarji oħrajn bħal ditti tal-investiment, istituzzjonijiet ta’ pagamenti, impriżi tal-investimenti kollettivi f’titoli trasferibbli (UCITS), istituzzjonijiet ta’ flus elettroniċi u fondi ta’ investiment alternattiv. (7) L-awditjar ta’ rapporti finanzjarji annwali u konsolidati huwa maħsub bħala salvagwardja statutorja għal investituri, mutwanti u kontropartijiet fin-negozju li għandhom sehem jew interess kummerċjali f’entitajiet ta’ interess pubbliku. Għaldaqstant, l-awdituri statutorji u d-ditti tal-awditjar għandhom ikunu indipendenti għal kollox meta jwettqu awditu statutorju ta’ tali entitajiet u l-kunflitti ta’ interess jiġu evitati. Sabiex tiġi ddeterminata l-indipendenza tal-awdituri u tad-ditti tal-awditjar, irid jitqies il-kunċett ta’ netwerk li fih jaħdmu l-awdituri u d-ditti. (8) Organizzazzjoni interna adegwata tal-awdituri statutorji u tad-ditti tal-awditjar għandha tikkontribwixxi għall-prevenzjoni ta’ kwalunkwe theddid għall-indipendenza tagħhom. B’hekk, is-sidien jew l-azzjonisti ta' ditta tal-awditjar, kif ukoll dawk li jimmaniġġjawha, m’għandhomx jintervjenu fit-twettiq ta' awditu statutorju b’xi mod li jista’ jfixkel l-indipendenza u l-oġġettività tal-awditur li jwettaq l-awditu statutorju f’isem id-ditta tal-awditjar. Barra minn hekk, awdituri statutorji u ditti tal-awditjar għandhom jistabilixxu politiki u proċeduri interni xierqa fir-rigward tal-impjegati u persuni oħrajn involuti fl-attività ta’ awditu statutorju fi ħdan l-organizzazzjonijiet tagħhom sabiex tkun żgurata l-konformità mal-obbligi statutorji tagħhom. B’mod partikolari, dawk il-politiki u proċeduri għandhom ifittxu li jipprevjenu u jindirizzaw kwalunkwe theddid għall-indipendenza u jiżguraw il-kwalità, l-integrità u r-reqqa tal-awditu statutorju. Dawk il-politiki u proċeduri għandhom ikunu proporzjonali minħabba l-iskala u l-kumplessità tan-negozju tal-awditur statutorju jew tad-ditta tal-awditjar. (9) Awdituri, ditti tal-awditjar u l-impjegati tagħhom għandhom b’mod partikolari jibqgħu lura milli jwettqu l-awditu statutorju ta’ entità jekk għandhom interess kummerċjali jew interess finanzjarju fiha u milli jinvolvu ruħhom fin-negozjar ta’ strumenti finanzjarji maħruġin, iggarantiti jew inkella appoġġati minn entità awditjata, għajr parteċipazzjonijiet fi skemi ta’ investiment kollettiv diversifikat. L-awditur statutorju jew id-ditta tal-awditjar għandhom jibqgħu lura mill-proċessi interni ta’ teħid ta’ deċiżjonijiet tal-entità awditjata. Awdituri statutorji jew l-impjegati tagħhom m’għandhomx jitħallew jassumu dmirijiet fl-entità awditjata fuq livell maniġerjali jew ta’ bord, sakemm ikun għadda perjodu ta’ żmien xieraq sa minn tmiem l-inkarigu fl-awditjar. (10) Il-livell ta’ tariffi rċevuti minn entità awditjata waħda u l-istruttura tat-tariffi jistgħu jheddu wkoll l-indipendenza ta’ awditur statutorju jew ditta tal-awditjar. B’hekk, huwa importanti li jiġi żgurat li t-tariffi tal-awditjar ma jkunux ibbażati fuq xi forma ta’ kontinġenza u li, meta t-tariffi tal-awditjar minn klijent waħdieni jkunu sinifikanti, tiġi stabilita proċedura speċifika sabiex tiżgura l-kwalità tal-awditjar. Jekk id-dipendenza fuq klijent wieħed tkun eċċessiva, l-awditur statutorju jew id-ditta tal-awditjar għandhom jibqgħu lura milli jwettqu l-awditu statutorju msemmi. (11) Il-forniment ta' servizzi għajr awditjar statutorju lil entitajiet awditjati minn awdituri, ditti tal-awditjar statutorji jew membri tan-netwerks tagħhom jistgħu jikkompromettu l-indipendenza tagħhom. Għaldaqstant, huwa xieraq li l-awditur, ditta tal-awditjar statutorji jew membri tan-netwerk tagħhom ma jipprovdux servizzi mhux ta’ awditjar lill-entitajiet awditjati tagħhom. L-għoti ta' servizzi mhux ta' awditjar minn ditta tal-awditjar jimpedixxi lill dik id-ditta tal-awditjar milli twettaq awditjar statutorju ta' dik il-kumpanija, b'hekk jirriżulta fi tnaqqis tad-ditti tal-awditjar disponibbli sabiex jipprovdu awditjar statutorju, b’mod partikolari fir-rigward tal-awditjar ta’ entitajiet ta’ interess pubbliku kbar fejn is-suq huwa kkonċentrat. Bħala riżultat ta’ dan, sabiex jiġi żgurat li jkun hemm disponibbli numru minimu ta’ ditti tal-awditjar sabiex jipprovdu servizzi ta’ awditjar lil entitajiet ta’ interess pubbliku kbar, huwa xieraq li jintalab li d-ditti tal-awditjar ta’ dimensjoni sinifikanti jiffokaw l-attività professjonali tagħhom fuq it-twettiq tal-awditjar statutorju u ma jkunux permessi jwettqu servizzi oħrajn mhux relatati mal-funzjoni tal-awditjar statutorju bħal servizzi ta’ konsulenza jew ta’ għoti ta’ pariri. (12) Bil-għan li jiġu evitati l-kunflitti ta’ interess, huwa importanti li l-awditur jew id-ditta tal-awditjar statutorji, qabel jaċċettaw jew ikomplu inkarigu f’awditjar statutorju ta’ entità ta’ interess pubbliku, jivvaluta jekk ġewx sodisfatti r-rekwiżiti ta’ indipendenza, u b’mod partikolari jekk jirriżultax xi theddid għall-indipendenza bħala riżultat tar-relazzjoni ma’ dik l-entità. Sabiex tinżamm din l-indipendenza, huwa importanti wkoll li jqisu t-theddid kollu għall-indipendenza tagħhom u għal dik tal-impjegati tagħhom u ta' persuni oħrajn involuti fil-proċess tal-awditjar statutorju, kif ukoll is-salvagwardji applikati sabiex jittaffa dak it-theddid. Barra minn hekk, fejn it-theddid għall-indipendenza tagħhom, anki wara li jkunu ġew applikati dawk is-salvagwardji sabiex jittaffa dak it-theddid, ikun sinifikanti wisq, għandhom jirriżenjaw jew jastjenu mill-inkarigu tagħhom fl-awditjar. L-awditur jew id-ditta tal-awditjar statutorji għandhom jikkonfermaw annwalment lil tali kumitat kwalunwke theddid għall-indipendenza tagħhom kif ukoll is-salvagwardji applikati sabiex jiġi mmitigat dak it-theddid. (13) Id-Direttiva tal-Parlament Ewropew u tal-Kunsill 95/46/KE tal-24 ta’ Ottubru 1995 dwar il-protezzjoni ta’ individwi fir-rigward tal-ipproċessar ta’ data personali u dwar il-moviment liberu ta’ dik id-data[24] tirregola l-ipproċessar tad-dejta personali imwettaq fl-Istati Membri fil-kuntest ta’ dan ir-Regolament u taħt is-superviżjoni tal-awtoritajiet kompetenti tal-Istati Membri, b’mod partikolari l-awtoritajiet indipendenti pubbliċi innominati mill-Istati Membri. Ir-Regolament (KE) Nru 45/2001 tal-Parlament Ewropew u tal-Kunsill tat-18 ta’ Diċembru 2000 dwar il-protezzjoni ta' individwu fir-rigward ta' l-ipproċessar ta' data personali mill-istituzzjonijiet u l-korpi tal-Komunità u dwar il-movement liberu ta' dak id-data[25], jirregola l-ipproċessar ta’ dejta personali mwettaq mill-AETS fi ħdan il-qafas ta’ dan ir-Reglament u skont is-superviżjoni tal-Kontrollur Ewropew tal-Protezzjoni tad-Dejta. Kwalunkwe skambju jew trażmissjoni ta’ informazzjoni minn awtoritajiet kompetenti isir skont ir-regoli dwar it-trasferiment ta’ dejta personali kif stabilit fid-Direttiva 95/46/KE u kwalunkwe skambju jew trażmissjoni ta’ informazzjoni mill-ATES isir skont ir-regoli dwar it-trasferiment ta’ dejta personali kif stabilit fir-Regolament (KE) Nru 45/2001. (14) Huwa importanti li l-awdituri u ditti tal-awditjar statutorji, jirrispettaw id-drittijiet għall-ħajja privata u għall-protezzjoni tad-dejta tal-klijenti tagħhom. Għaldaqstant, għandhom ikunu marbutin b’regoli stretti dwar il-kunfidenzjalità u s-segretezza professjonali li, madankollu, din ma għandhiex timpedixxi l-infurzar xieraq ta’ dan ir-Regolament jew il-kooperazzjoni mal-awditur tal-grupp matul it-twettiq tal-awditu tar-rapporti finanzjarji konsolidati meta l-impriża prinċipali tkun f’pajjiż terz, diment li jkun hemm konformità mad-Direttiva 95/46/KE. Madankollu, tali regoli ma għandhomx jippermettu awditur jew ditta tal-awditjar statutorji sabiex tikkoopera ma’ awtoritajiet ta’ pajjiżi terzi barra mill-kanali ta’ kooperazzjoni previsti fil-Kapitolu XI tad-Direttiva 2006/43/KE. Dawk ir-regoli ta’ kunfidenzjalità għandhom japplikaw ukoll għal kwalunkwe awditur jew ditta tal-awditjar statutorja li tkun waqfet milli tibqa’ involuta f’kompitu ta’ awditjar speċifiku. (15) L-awditjar statutorju jirriżulta f’opinjoni fuq il-verità u l-ġustizzja tar-rapporti finanzjarji tal-entitajiet awditjati. Madankollu, il-partijiet interessati jistgħu ma jkunux konxji tal-limitazzjonijiet ta’ awditu (materjalità, tekniki ta’ kampjunar, rwol tal-awditur fil-qbid tal-frodi u r-responsabilità tal-maniġers), li jista’ jwassal għal diskrepanza fl-istenniji. Sabiex titnaqqas tali diskrepanza, huwa importanti li tkun ipprovduta aktar ċarezza dwar x’inhu l-ambitu tal-awditu statutorju. (16) Filwaqt li r-responsabilità primarja għall-għoti ta’ informazzjoni finanzjarja għandha tibqa’ f’idejn il-maniġment tal-entitajiet awditjati, l-awdituri għandhom ir-rwol li jikkontestaw attivament lill-maniġment minn perspettiva ta’ utent. Għalhekk, biex itejbu l-kwalità tal-awditu, huwa importanti li x-xettiċiżmu professjonali eżerċitat minn awdituri vis à vis l-entità awditjata tiġi rinforzata. L-awdituri għandhom jirrikonoxxu li jista’ jkun hemm il-possibilità li dikjarazzjoni skorretta materjalment dovuta għal frodi jew żball, minkejja l-esperjenza tal-passat li kellu l-awditur dwar l-onestà u l-integrità tal-amministrazzjoni tal-entità awditjata. L-iżgurar tal-kwalità tal-awditu għandu jkun il-kriterju ewlieni sabiex jiġi organizzat ix-xogħol tal-awditu u sabiex jiġu allokati r-riżorsi neċessarji għall-kompiti. L-integrità tal-awditur, ditta tal-awditjar statutorji u tal-persunal tagħhom hija essenzjali biex tkun żgurata l-fiduċja pubblika f’awditi statutorji u swieq finanzjarji. Għaldaqstant, kull inċident li jista’ jkollu konsegwenzi serji għall-integrità tal-attivitajiet ta’ awditu statutorju jiġi mmaniġjat bix-xieraq. L-awditur jew id-ditta tal-awditjar statutorji għandhom jiddokumentaw b’mod xieraq ix-xogħol tal-awditjar. (17) Fil-każ tar-rapporti finanzjarji konsolidati, huwa importanti li jkun hemm definizzjoni ċara tar-responsabilitajiet tal-awdituri statutorji li jawditjaw entitajiet differenti tal-grupp. Għal dan il-għan, l-awditur tal-grupp għandu jassumi responsabilità sħiħa għar-rapport tal-awditjar. (18) Reviżjoni tajba tal-kontroll tal-kwalità intern tax-xogħol imwettaq f’kull involviment ta’ awditu statutorju għandha twassal għal kwalità għolja tal-awditu. Għaldaqstant, l-awditur statutorju jew id-ditta tal-awditu ma għandhomx joħorġu r-rapport tal-awditjar tagħhom sakemm tkun tlestiet ir-reviżjoni interna tal-kontroll tal-kwalità. (19) Ir-riżultati tal-awditu statutorju jiġu ppreżentati lill-partijiet b'interess fir-rapport tal-awditjar. Sabiex tiżdied il-fiduċja tal-partijiet b'interess fir-rapporti finanzjarji tal-entità awditjata, huwa partikolarment importanti li r-rapport tal-awditjar jkun ibbażat sew u sostanzjat tajjeb u li l-kontenut tiegħu jiġi mwessa' sabiex jinkludi informazzjoni addizzjonali speċifika għall-awditu mwettaq. Ir-rapport tal-awditjar għandu, b’mod partikolari, jinkludi informazzjoni biżżejjed dwar il-metodoloġija użata fl-awditu, b’mod speċjali kemm mill-karta bilanċjali ġie awditjat b’mod dirett u kemm kien ibbażat fuq ittestjar tas-sistema u tal-konformità, fuq il-livelli ta’ materjalità applikati għat-twettiq tal-awditu, fuq l-oqsma ta’ riskju ewlenin ta’ dikjarazzjonijiet skorretti materjali tar-rapporti finanzjarji annwali u konsolidati, fuq jekk l-awditjar statutorju ġiex imfassal biex jaqbad frodi u, fil-każ ta’ opinjoni kwalifikata jew avversa jew rinunzja ta’ opinjoni, fuq ir-raġunijiet ta’ tali deċiżjoni. (20) Il-valur tal-awditjar statutorju għall-entità awditjata jittejjeb partikolarment jekk il-komunikazzjoni bejn l-awditur jew id-ditta tal-awditjar statutorji, fuq naħa u l-kumitat tal-awditjar fuq in-naħa l-oħra, tissaħħaħ. Wara d-djalogu regolari mwettaq matul it-twettiq tal-awditu statutorju, huwa importanti li l-awditur jew id-ditti tal-awditjar statutorji jissottomettu lill-kumitat tal-awditjar, rapport addizzjonali u aktar dettaljat dwar ir-riżultati tal-awditu statutorju. Għandu jkun possibbli li tali rapporti dettaljati addizzjonali jkunu magħmulin disponibbli lis-superviżuri ta’ entitajiet ta’ interess pubbliku, iżda mhux lill-pubbliku. (21) Awdituri statutorji jew ditti tal-awditjar diġà jipprovdu lis-superviżuri ta’ entitajiet ta’ interess pubbliku b’informazzjoni dwar fatti u deċiżjonijiet li jistgħu jikkostitwixxu ksur tar-regoli li jirregolaw l-attivitajiet tal-entità awditjata jew l-indeboliment tal-funzjonament kontinwu tal-entità awditjata. Il-kompiti superviżorji jiġu ffaċilitati wkoll li kieku s-superviżuri ta’ istituzzjonijiet ta’ kreditu u finanzjarji jkunu meħtieġa jistabilixxu djalogu regolari mal-awdituri statutorji u mad-ditti tal-awditjar tagħhom. (22) Sabiex tiżdied il-fiduċja fl-awdituri u r-responsabilità tagħhom u tad-ditti tal-awditjar statutorji li jwettqu l-awditu statutorju ta’ entitajiet ta’ interess pubbliku, huwa importanti li r-rapportar tat-trasparenza minn awdituri u ditti tal-awditu statutorju jiżdied. Għaldaqstant, awdituri u ditti tal-awditu statutorju għandhom ikunu meħtieġa jiddivulgaw informazzjoni finanzjarja awditjata, li turi b’mod partikolari, il-fatturat totali tagħhom maqsum skont it-tariffi tal-awditjar mħallsa minn entitajiet ta’ interess pubbliku, tariffi tal-awditjar mħallsa minn entitajiet oħrajn u drittijiet għal servizzi oħrajn. Għandhom jiddivulgaw ukoll informazzjoni finanzjarja fil-livell tan-netwerk li jappartjenu għalih. Ir-rapporti ta’ trasparenza tad-ditti tal-awditjar għandhom jinkludu dikjarazzjoni fuq il-governanza korporattiva bil-għan li jintwera jekk id-ditta tal-awditjar iżżommx arranġamenti għal governanza korporattiva b’saħħitha. Informazzjoni supplimentari addizzjonali fuq it-tariffi tal-awditjar tiġi pprovduta lill-awtoritajiet kompetenti bil-għan li jiġu ffaċilitati l-kompiti superviżorji tagħhom. (23) Il-kumitati tal-awditjar, jew korpi li jwettqu funzjoni ekwivalenti fi ħdan entità awditjata, għandhom rwol deċiżiv x'jikkontribwixxu għal awditu statutorju ta' kwalità għolja. Huwa partikolarment importanti li l-indipendenza u l-kompetenza teknika tal-kumitat tal-awditjar jissaħħu billi jkun meħtieġ li maġġoranza tal-membri tiegħu tkun indipendenti u li għallinqas membru wieħed tal-kumitat ikollu kompetenza fl-awditjar u wieħed fl-awditjar u/jew kontabilità. Ir-Rakkomandazzjoni tal-Kummissjoni tal-15 ta’ Frar 2005 dwar ir-rwol ta’ diretturi jew diretturi superviżorji ta' kumpaniji elenkati u fuq il-kumitat tal-bord (superviżorju)[26] tistabilixxi kif jiġu stabiliti u kif għandhom jaħdmu l-kumitati tal-awditjar. Madankollu, jekk wieħed jikkunsidra d-dimensjoni tal-bordijiet fil-kumpaniji b’kapitalizzazzjoni tas-suq imnaqqsa u f’entitajiet ta’ interess pubbliku żgħar u medji, ikun xieraq li l-funzjonijiet assenjati lill-kumitat tal-awditjar għal dawk l-entitajiet, jew lil korp li jwettaq funzjonijiet ekwivalenti fi ħdan entità awditjata, jistgħu jitwettqu mill-korp amministrattiv jew superviżorju b’mod ġenerali. Entitajiet ta’ interess pubbliku li huma UCITS jew fondi ta’ investiment alternattiv għandhom ikunu eżentati wkoll mill-obbligu li jkun hemm kumitat tal-awditjar. Din l-eżenzjoni tqis il-fatt li fejn dawk il-fondi jiffunzjonaw sempliċiment għall-finijiet ta’ ppuljar ta’ assi, l-użu ta’ kumitat tal-awditjar mhuwiex adegwat. Il-UCITS u fondi ta’ investimenti alternattiv, kif ukoll il-kumpaniji maniġerjali tagħhom, jaħdmu f’ambjent regolatorju ddefinit b’mod strett u huma soġġetti għal mekkaniżmi ta’ governanza speċifiċi bħal kontrolli eżerċitati mid-depożitarji tagħhom. (24) Huwa importanti li jissaħħaħ ir-rwol tal-kumitat tal-awditjar fl-għażla ta’ awditur statutorju ġdid jew ditta tal-awditjar, għall-benefiċċju ta' deċiżjoni aktar informata tal-laqgħa ġenerali tal-azzjonisti jew membri tal-entità awditjata. Għaldaqstant, meta jressaq proposta fil-laqgħa ġenerali, il-bord għandu jispjega jekk din tkunx qed issegwi r-rakkomandazzjoni tal-kumitat tal-awditjar u, jekk le, għalfejn. Ir-rakkomandazzjoni tal-kumitat tal-awditjar għandha tinkludi għallinqas żewġ għażliet possibbli għall-inkarigu tal-awditjar u preferenza ġġustifikata kif dovut għal waħda minnhom, sabiex il-laqgħa ġenerali tkun tista’ tagħmel għażla reali. Sabiex tkun ipprovduta ġustifikazzjoni ġusta u xierqa fir-rakkomandazzjoni tiegħu, il-kumitat tal-awditjar għandu juża r-riżultati ta’ proċedura tas-selezzjoni mandatorja organizzata mill-entità awditjata, taħt ir-responsabilità tal-kumitat tal-awditjar. F’din il-proċedura tas-selezzjoni, l-entità awditjata għandha tistieden lil awdituri statutorji jew ditti tal-awditjar, inklużi dawk iżgħar, sabiex jippreżentaw proposti għall-inkarigu tal-awditjar. Dokumenti ta’ sejħiet għall-offerti għandu jkun fihom kriterji tal-għażla trasparenti u mhux diskriminatorji sabiex jintużaw għall-evalwazzjoni tal-proposti. Madankollu, jekk wieħed jikkunsidra li din il-proċedura tas-selezzjoni tista’ tinvolvi spejjeż sproporzjonati għall-kumpaniji b’kapitalizzazzjoni tas-suq imnaqqsa jew entitajiet ta’ interess pubbliku żgħar jew medji wara li tiġi kkunsidrata d-dimensjoni tagħhom, huwa xieraq li dawn l-entitajiet jinħelsu minn dan l-obbligu. (25) Id-dritt tal-laqgħa ġenerali tal-azzjonisti jew tal-membri tal-entità awditjata sabiex jagħżlu l-awditur jew id-ditta tal-awditjar statutorja ma jkollu l-ebda valur li kieku l-entità awditjata kellha tidħol f’kuntratt ma’ parti terza li tipprovdi restrizzjoni ta’ għażla bħal din. Għaldaqstant, kull klawsola kuntrattwali li tidħol għaliha entità awditjata ma’ parti terza rigward il-ħatra jew ir-restrizzjoni tal-għażla ta’ awditur jew ta’ ditta tal-awdituri partikolari tiġi kkunsidrata nulla u bla effett. (26) Il-ħatra ta’ aktar minn awditur statutorju wieħed jew ditta tal-awditjar waħda minn ċerti entitajiet ta’ interess pubbliku tinforza x-xettiċiżmu professjonali u tikkontribwixxi għaż-żieda fil-kwalità tal-awditjar. Barra minn hekk, din il-miżura flimkien mal-preżenza ta’ ditti tal-awditjar iżgħar tiffaċilita l-iżvilupp tal-kapaċità ta’ tali ditti, b'hekk jikkontribwixxu għal żieda fl-għażla tal-awtdituri statutorji u ditti tal-awditjar għal entitajiet ta’ interess pubbliku. Għaldaqstant, jiġi promoss u inċentivizzat dan tal-aħħar biex jinħatru aktar minn awditur statutorju wieħed jew ditta tal-awditjar waħda sabiex iwettqu l-awditu statutorju. (27) Sabiex tiġi indirizzata t-theddida tal-familjarità u għaldaqstant, sabiex tissaħħaħ l-indipendenza tal-awdituri u tad-ditti tal-awditjar, huwa importanti li tiġi stabilita durata massima tal-inkarigu tal-awditjar ta’ awditur statutorju jew ta’ ditta tal-awditjar f’entità awditjata partikolari. Jiġi stabilit mekkaniżmu ta’ rotazzjoni gradwali xieraq fir-rigward tal-aktar persunal anzjan involut fl-awditjar statutorju, inklużi s-sħab ewlenin tal-awditjar li jwettqu l-awditjar statutorju f’isem id-ditta tal-awditjar. Huwa importanti wkoll li jitfassal perjodu xieraq li fih it-tali awditur statutorju jew ditta tal-awditjar ma jistgħux iwettqu l-awditu statutorju tal-istess entità. Sabiex tkun żgurata tranżizzjoni mingħajr intoppi, l-ex awditur għandu jittrasferixxi fajl ta' trasferiment bl-informazzjoni rilevanti lill-awditur ta’ warajh. (28) Sabiex tkun imħarsa l-indipendenza tal-awditur, huwa importanti li t-terminazzjoni għandha tkun possibbli biss fejn ikun hemm raġunijiet xierqa u jekk dawk ir-raġunijiet ikunu kkomunikati lill-awtorità jew lill-awtoritajiet responsabbli mis-superviżjoni. Fejn ikun hemm raġunijiet xierqa, iżda l-entità awditjata ma taġixxix, il-kumitat tal-awditjar, l-azzjonisti, l-awtoritajiet kompetenti responsabbli mis-superviżjoni ta’ awdituri u ditti tal-awditjar jew l-awtoritajiet kompetenti responsabbli mis-superviżjoni tal-entità ta’ interess pubbliku għandhom jingħataw is-setgħa li jressqu każ quddiem qorti nazzjonali rigward it-tkeċċija tal-awditur. (29) Sabiex ikun żgurat livell għoli ta’ kunfidenza tal-investitur u tal-konsumatur fis-suq intern billi jiġu evitati kunflitti ta’ interess, l-awdituri statutorji u d-ditti tal-awditjar għandhom ikunu soġġetti għal superviżjoni xierqa mill-awtoritajiet kompetenti li jkunu indipendenti mill-professjoni tal-awditjar u li għandhom kapaċità, kompetenzi u riżorsi adegwati. L-awtoritajiet kompetenti nazzjonali għandu jkollhom is-setgħat neċessarji sabiex iwettqu l-kompiti superviżorji tagħhom, inkluża l-kapaċità li jaċċedu għal dokumenti, jitolbu informazzjoni minn kwalunkwe persuna u jwettqu spezzjonijiet. Għandhom jispeċjalizzaw fis-superviżjoni tas-swieq finanzjarji, ta’ konformità mal-obbligi ta’ rapportar finanzjarju jew fis-sorveljar tal-awditjar statutorju. Madanakollu, għandu jkun possibbli li s-superviżjoni tal-konformità mal-obbligi imposti fuq l-entitajiet ta’ interess pubbliku titwettaq mill-awtoritajiet kompetenti responsabbli mis-superviżjoni ta’ dawk l-entitajiet. L-iffinanzjar tal-awtoritajiet kompetenti għandu jkun ħieles minn kwalunkwe influwenza żejda minn awdituri statutorji jew ditti tal-awditjar. (30) Il-kwalità tas-superviżjoni għandha titjieb jekk ikun hemm kooperazzjoni effikaċi bejn l-awtoritajiet inkarigati b’kompiti differenti f’livell nazzjonali. Għaldaqstant, sabiex l-awtoritajiet kompetenti jissupervizzaw il-konformità mal-obbligi dwar l-awditjar statutorju ta’ entitajiet ta’ interess pubbliku, dawn għandhom jikkooperaw mal-awtoritajiet responsabbli mill-approvazzjoni u r-reġistrazzjoni ta’ awdituri statutorji u ditti tal-awditjar, ma’ dawk l-entitajiet ta’ interess pubbliku li jissupervizzaw u mal-unitajiet tal-intelligence finanzjarja (Financial Intelligence Units) imsemmija fid-Direttiva 2005/60/KE tal-Parlament Ewropew u tal-Kunsill tas-26 ta’ Ottubru 2006 dwar il-prevenzjoni tal-użu tas-sistema finanzjarja għall-iskop tal-ħasil tal-flus u l-finanzjament tat-terroriżmu[27]. (31) Garanzija tal-kwalità esterna għall-awditu statutorju hija fundamentali għal awditjar ta’ kwalità għolja. Iżżid il-kredibilità għal informazzjoni finanzjarja ppubblikata u tipprovdi protezzjoni aħjar tal-azzjonisti, l-investituri, il-kredituri u ta’ partijiet interessati oħra. Għaldaqstant, l-awdituri statutorji u d-ditti tal-awditjar għandhom ikunu soġġetti għal sistema ta’ garanzija tal-kwalità taħt ir-responsabilità tal-awtoritajiet kompetenti, u b’hekk jiżguraw oġġettività u indipendenza mill-professjoni tal-awditjar. L-eżamijiet tal-garanzija tal-kwalità jiġu organizzati b’tali mod li kull awditur statutorju jew ditta tal-awditjar li jwettqu awditjar ta’ entitajiet ta’ interess pubbliku jkunu soġġetti għal eżami tal-garanzija tal-kwalità tal-inqas kull tliet snin. Ir-Rakkomandazzjoni tal-Kummissjoni tas-6 ta’ Mejju 2008 dwar l-assigurazzjoni esterna tal-kwalità għall-awdituri u l-kumpaniji tal-verifika [ditti tal-awditjar] statutorji li jivverifikaw [jawditjaw] entitajiet ta’ interess pubbliku[28] tipprovdi informazzjoni dwar kif għandhom jitwettqu l-ispezzjonijiet. L-eżaminijiet tal-garanzija tal-kwalità għandhom ikunu proporzjonati rigward l-iskala u l-kumplessità tan-negozju tad-ditta tal-awditjar jew tal-awditur statutorju eżaminati. (32) L-investigazzjonijiet jgħinu fid-detezzjoni, il-prevenzjoni u l-korrezjoni ta’ twettiq inadegwat tal-awditjar statutorju ta’ entitajiet ta’ interess pubbliku. Għaldaqstant, l-awtoritajiet kompetenti għandhom jingħataw is-setgħa li jwettqu investigazzjonijiet ta’ awdituri statutorji u ditti tal-awditjar. (33) Is-suq għall-forniment ta’ servizzi tal-awditjar statutorju lil entitajiet ta’ interess pubbliku jevolvi maż-żmien. Għaldaqstant, huwa neċessarju li l-awtoritajiet kompetenti jimmonitorjaw l-iżviluppi fis-suq, b’mod partikolari fir-rigward tal-għażla limitata possibbli ta’ awdituri u r-riskji li jirriżultaw minn konċentrazzjoni għolja fis-suq. (34) L-għeluq ta’ ditti importanti tal-awditjar jista’ jfixkel il-forniment ta’ servizzi tal-awditjar fis-suq u jista’ jirriżulta f’akkumulazzjoni strutturali ulterjuri ta’ riskju fis-suq. Għaldaqstant, bħala azzjoni preventiva, l-awtoritajiet kompetenti għandhom jitolbu lill-akbar ditti tal-awditjar f’kull Stat Membru sabiex jistabilixxu pjanijiet ta’ kontinġenza li jindirizzaw avveniment possibbli li jhedded il-kontinwità tal-operazzjonijiet tad-ditti konċernati. Pjanijiet bħal dawn jistgħu jidentifikaw miżuri sabiex issir tħejjija għal falliment b’mod ordinat tad-ditta konċernata. (35) It-trasparenza tal-attivitajiet tal-awtoritajiet kompetenti għandha tikkontribwixxi sabiex iżżid il-kunfidenza tal-investituri u tal-konsumaturi fis-suq intern. Għaldaqstant, l-awtoritajiet kompetenti għandhom ikunu obbligati jirrapportaw b’mod regolari dwar l-attivitajiet tagħhom u jippubblikaw rapporti ta’ spezzjonijiet individwali. (36) Il-kooperazzjoni bejn l-awtoritajiet kompetenti tal-Istati Membri tista’ tagħmel kontribuzzjoni importanti għall-iżgurar ta’ kwalità għolja fl-awditjar statutorju fl-Unjoni. Għaldaqstant, l-awtoritajiet kompetenti tal-Istati Membri għandhom jikkooperaw flimkien, fejn dan ikun meħtieġ, għall-finijiet ta’ twettiq tad-doveri superviżorji tagħhom rigward l-awditjar statutorju. Għandhom jirrispettaw il-prinċipju tar-regolament tal-pajjiż domiċiljari u s-sorveljar mill-Istat Membru li fih huma approvati l-awditur statutorju jew id-ditta tal-awditjar u fejn l-entità awditjata għandha l-uffiċċju reġistrat tagħha. Il-kooperazzjoni bejn l-awtoritajiet kompetenti tittejjeb b’mod partikolari jekk din tkun organizzata fi ħdan il-qafas tal-Kumitat Konġunt tal-Awtoritajiet Superviżorji Ewropej (ASE), taħt il-gwida tal-Awtorità Ewropea tat-Titoli u s-Swieq (AETS) stabilita mir-Regolament (UE) Nru 1095/2010 tal-Parlament Ewropew u tal-Kunsill tal-24 ta’ Novembru 2010 li jistabilixxi Awtorità Superviżorja Ewropea (Awtorità Ewropea tat-Titoli u s-Swieq)[29]. L-AETS, bl-assistenza tal-Awtorità Bankarja Ewropea (ABE) stabilita mir-Regolament (UE) Nru 1093/2010 tal-Parlament Ewropew u tal-Kunsill tal-24 ta’ Novembru 2010 li jistabilixxi Awtorità Superviżorja Ewropea (Awtorità Bankarja Ewropea)[30] u l-Awtorità Ewropea tal-Assigurazzjoni u l-Pensjonijiet tax-Xogħol (AEAPX) stabilita mir-Regolament (UE) Nru 1094/2010 tal-Parlament Ewropew u tal-Kunsill tal-24 ta’ Novembru 2010 li jistabilixxi Awtorità Superviżorja Ewropea (Awtorità Ewropea tal-Assigurazzjoni u l-Pensjonijiet tax-Xogħol)[31], għandha tikkontribwixxi għal dik il-kooperazzjoni billi tipprovdi pariri u linji gwida lill-awtoritajiet kompetenti nazzjonali. (37) L-ambitu tal-kooperazzjoni bejn l-awtoritajiet kompetenti tal-Istati Membri għandu jinkludi l-iskambju ta’ informazzjoni, kooperazzjoni fir-rigward tal-eżamijiet tal-garanzija tal-kwalità, assistenza għal investigazzjonijiet relatati mat-twettiq ta’ awditi statutorji ta’ entitajiet ta’ interess pubbliku, anki f’każijiet fejn il-kondotta taħt investigazzjoni ma tikkostitwixxix ksur tal-ebda dispożizzjoni leġiżlattiva jew regolatorja fis-seħħ fl-Istati Membri konċernati u ppjanar ta’ kontinġenza. Il-modalitajiet ta’ kooperazzjoni bejn l-awtoritajiet kompetenti tal-Istati Membri jistgħu jinkludu l-ħolqien ta’ kulleġġi ta’ awtoritajiet kompetenti u d-delega ta’ kompiti bejniethom. Il-kunċett ta’ netwerk li fih joperaw l-awdituri u d-ditti jiġi kkunsidrat f’kooperazzjoni bħal din. L-awtoritajiet kompetenti u l-Awtoritajiet Superviżorji Ewropej għandhom jirrispettaw ir-regoli applikabbli ta’ kunfidenzjalità u segretezza professjonali. (38) Ir-rikonoxximent tal-aptitudni tal-awdituri statutorji u tad-ditti tal-awditjar sabiex iwettqu l-awditi statutorju ta’ entitajiet ta’ interess pubbliku għandu jiffaċilita l-aċċess tal-awdituri u tad-ditti għal klijenti oħra. Għaldaqstant, huwa importanti li jiġi pprovdut Ċertifikat tal-Kwalità ta’ dimensjoni Ewropea li jiġi żviluppat mill-AETS. L-awtoritajiet kompetenti nazzjonali għandhom ikunu involuti fl-eżaminazzjoni tal-applikazzjonijiet għaċ-ċertifikat. (39) L-interrelazzjoni tas-swieq kapitali ssejjaħ għall-għoti tas-setgħa lill-awtoritajiet kompetenti nazzjonali u lill-Awtoritajiet Superviżorji Ewropej sabiex jikkooperaw mal-awtoritajiet u korpi superviżorji ta’ pajjiżi terzi rigward l-iskambju ta’ informazzjoni jew l-eżamijiet tal-garanzija tal-kwalità. Madanakollu, fejn il-kooperazzjoni mal-awtoritajiet ta’ pajjiżi terzi hija relatata ma’ dokumentazzjoni tal-awditjar jew dokumenti oħra li jinstabu għand awdituri statutorji jew ditti tal-awditjar, għandhom japplikaw il-proċeduri tad-Direttiva 2006/43/KE. (40) Kapaċità sostenibbli tal-awditjar u suq kompetittiv għas-servizzi tal-awditjar statutorju li fihom ikun hemm biżżejjed għażla ta’ ditti tal-awditjar li kapaċi jwettqu awditi statutorji fuq entitajiet ta’ interess pubbliku jkunu meħtieġa sabiex jiġi żgurat funzjonament bla ħarir tas-swieq kapitali. L-AETS għandha tirrapporta dwar il-bidliet fl-istruttura tas-suq tal-awditjar miġjuba minn dan ir-Regolament. Meta twettaq tali analiżi, l-AETS għandha tqis l-impatt tar-regoli nazzjonali tal-obbligazzjoni ċivili għall-awdituri statutorji fuq l-istruttura tas-suq tal-awditjar. Abbażi ta’ tali rapport u evidenza oħra xierqa, il-Kummissjoni għandha tippreżenta rapport dwar l-impatt tar-regoli nazzjonali dwar l-obbligazzjonijiet tal-awdituri statutorji fl-istruttura tas-suq tal-awditjar u għandha tiegħu l-passi li tqis xierqa skont ir-riżultat tas-sejbiet tagħha. (41) Sabiex titjieb il-konformità mar-rekwiżiti ta’ dan ir-Regolament u skont il-Komunikazzjoni tal-Kummissjoni tad-9 ta’ Diċembru 2010 intitolata ‘Rinfurzar tar-reġimi tas-sanzjonar fis-settur tas-servizzi finanzjarji’[32], għandhom jittejbu s-setgħa tal-awtoritajiet kompetenti li jadottaw miżuri ta’ sorveljanza u s-setgħat tagħhom ta’ sanzjonar. Jiġu previsti sanzjonijiet pekunarji amministrattivi fuq awdituri statutorji, ditti tal-awditjar u entitajiet ta’ interess pubbliku għal vjolazzjonijiet identifikati. L-awtoritajiet kompetenti għandhom ikunu trasparenti dwar is-sanzjonijiet u l-miżuri li japplikaw. L-adozzjoni u l-pubblikazzjoni ta’ sanzjonijiet għandhom jirrispettaw id-drittijiet fundamentali kif stabiliti fil-Karta tad-Drittijiet Fundamentali tal-unjoni Ewropea, b’mod partikolari d-dritt għar-rispett tal-ħajja privata u tal-familja (l-Artikolu 7), id-dritt għall-protezzjoni tad-data personali (l-Artikolu 8) u d-dritt għal rimedju effikaċi u għal proċess imparzjali (l-Artikolu 47). (42) L-informaturi (whistleblowers) jistgħu jiġdbu l-attenzjoni tal-awtoritajiet kompetenti lejn informazzjoni ġdida li tassistihom fl-identifikazzjoni u s-sanzjonar ta’ irregolaritajiet, inkluż frodi. Madankollu, l-informaturi jistgħu jiġu skuraġġiti milli jagħmlu hekk minħabba li jibżgħu minn ritaljazzjoni, jew jista' ma jkollhomx biżżejjed inċentivi biex jagħmlu hekk. Għaldaqstant, l-Istati Membri għandhom jiżguraw li jkun hemm arranġamenti adegwati fis-seħħ sabiex jinkoraġġixxu lill-informaturi sabiex javżawhom bi ksur possibbli ta’ dan ir-Regolament u sabiex jipproteġuhom minn ritaljazzjoni. L-Istati Membri jistgħu jipprovdulhom ukoll inċentivi sabiex jagħmlu dan; madanakollu, l-informaturi għandhom ikunu eliġibbli għal dawn l-inċentivi meta dawn jixħtu dawl fuq informazzjoni ġdida li mhumiex diġà obbligati jinnotifikaw mil-liġi u fejn din l-informazzjoni tirriżulta f’sanzjoni għal ksur ta’ dan ir-Regolament biss. L-Istati Membri għandhom jiżguraw ukoll li l-iskemi ta’ kxif ta’ informazzjoni mistura li jimplimentaw jinkludu mekkaniżmi li jipprovdu protezzjoni xierqa ta’ persuna rrapportata, b’mod partikolari fir-rigward tad-dritt tal-protezzjoni tad-dejta personali tiegħu u li jiżguraw id-dritt li l-persuna rrapportata tiddefendi ruħha u li tinstema’ qabel l-adozzjoni ta’ deċiżjoni li tikkonċernaha kif ukoll id-dritt li tfittex rimedju effikaċi quddiem tribunal kontra deċiżjoni li tikkonċernaha. (43) Sabiex jitqiesu l-iżviluppi l-ġodda fl-awditjar u fis-suq tal-awditjar, il-Kummissjoni għandha tingħata s-setgħa li tispeċifika rekwiżiti tekniċi dwar il-kontenut tal-fajl tat-trasferiment li l-awditur statutorju l-ġdid jew id-ditta tal-awditjar il-ġdida għandhom jirċievu u fuq l-istabiliment ta’ ċertifikat Ewropew tal-kwalità għal awdituri statutorji u ditti tal-awditjar li jwettqu awditi statutorji ta’ entitajiet ta’ interess pubbliku. (44) Sabiex jitqiesu l-iżviluppi tekniċi fis-swieq finanzjarji, fl-awditjar u fil-professjoni tal-awditjar u sabiex jiġu speċifikati r-rekwiżiti stabiliti f’dan ir-Regolament, il-Kummissjoni għandha tingħata s-setgħa li tadotta atti delegati skont l-Artikolu 290 tat-Trattat dwar il-Funzjonament tal-Unjoni Ewropea. B’mod partikolari, l-użu tal-atti delegati huwa neċessarju sabiex il-lista ta’ servizzi tal-awditjar relatati u ta’ servizzi mhux tal-awditjar tiġi adattata kif ukoll sabiex jiġi stabilit il-livell ta’ tariffi li l-AETS tkun tista’ titlob għall-għoti taċ-ċertifikat Ewropew tal-kwalità lil awdituri statutorji u lil ditti tal-awditjar. Huwa ta’ importanza partikolari li l-Kummissjoni twettaq il-konsultazzjonijiet xierqa matul il-ħidma preparatorja tagħha, inkluż fil-livell ta’ esperti. Il-Kummissjoni, meta tħejji u tfassal atti delegati, għandha tiżgura trażmissjoni simultanja, f'waqtha u xierqa tad-dokumenti rilevanti lill-Parlament Ewropew u lill-Kunsill. (45) Sabiex tiżgura ċertezza legali u t-tranżizzjoni mingħajr intoppi lir-reġim varat b'dan ir-Regolament, huwa importanti li jitnieda reġim tranżitorju rigward id-dħul fis-seħħ tal-obbligu ta’ rotazzjoni tad-ditti tal-awditjar, l-obbligu ta’ organizzazzjoni ta’ proċedura tas-selezzjoni għall-għażla tad-ditta tal-awditjar u l-konverżjoni tad-ditti tal-awditjar f’ditti li jipprovdu servizzi tal-awditjar biss. (46) Peress li l-objettivi ta’ dan ir-Regolament, l-aktar iċ-ċarezza u d-definizzjoni aħjar tar-rwol tal-awditu statutorju rigward entitajiet ta’ interess pubbliku, it-titjib tal-informazzjoni li l-awditur statutorju jew id-ditta tal-awditjar jipprovdu lill-entità awditjata, lill-investituri u lil azzjonisti oħra, it-titjib tal-kanali ta’ komunikazzjoni bejn l-awdituri u s-superviżuri ta’ entitajiet ta’ interess pubbliku, il-prevenzjoni ta’ kull kunflitt ta’ interess li jirriżulta mill-forniment ta’ servizzi mhux tal-awditjar lil entitajiet ta’ interess pubbliku, il-mitigazzjoni tar-riskju ta’ kull kunflitt ta’ interess potenzjali dovut għas-sistema eżistenti ta’ “l-awditjat jagħżel u jħallas lill-awditur” jew għat-theddida ta’ familjarità, l-iffaċilitar tal-bidla tal-awditur statutorju jew tad-ditta tal-awditjar u l-għażla ta’ fornitur tal-awditjar għal entitajiet ta’ interess pubbliku, iż-żieda fl-għażla ta’ fornituri tal-awditjar għal entitajiet ta’ interess pubbliku u t-titjib fl-effikaċja, l-indipendenza u l-konsistenza tar-regolamentazzjoni u s-superviżjoni tal-awdituri statutorji u tad-ditti tal-awditjar li jipprovdu awditjar statutorju lil entitajiet ta’ interess pubbliku anki fir-rigward tal-kooperazzjoni fil-livell tal-Unjoni, ma jistgħux jinkisbu b’mod suffiċjenti mill-Istati Membri u għaldaqstant, minħabba l-iskala tagħhom, jistgħu jintlaħqu aħjar fil-livell tal-Unjoni, l-Unjoni tista’ tadotta miżuri, b’konformità mal-prinċipju ta’ sussidjarjetà kif stabilit fl-Artikolu 5 tat-Trattat dwar l-Unjoni Ewropea. B’konformità mal-prinċipju ta’ konformità, kif stabilit f’dak l-Artikolu, dan ir-Regolament ma jmurx lil hinn minn dak li huwa neċessarju sabiex jikseb dawk l-objettivi. (47) Dan ir-Regolament jirrispetta d-drittijiet fundamentali u josserva l-prinċipji rikonoxxuti b’mod partikolari mill-Karta tad-Drittijiet Fundamentali tal-Unjoni Ewropea, l-aktar id-dritt għar-rispett tal-ħajja privata u tal-familja (l-Artikolu 7), id-dritt għall-protezzjoni tad-dejta personali (l-Artikolu 8), il-libertà ta’ intrapriża (l-Artikolu 16), id-dritt għal rimedju effettiv u għal proċess imparzjali (l-Artikolu 47), il-preżunzjoni ta’ innoċenza u dritt għad-difiża (l-Artikolu 48), il-prinċipji ta’ legalità u proporzjonalità ta’ reati u penali (l-Artikolu 49), id-dritt li wieħed ma jiġix iġġudikat jew jingħata piena darbtejn għall-istess reat (l-Artikolu 50), u jiġi applikat b’konformità ma’ dawn id-drittijiet u l-prinċipji, ADOTTAW DAN IR-REGOLAMENT: Titolu I Suġġett, kamp ta’ applikazzjoni u definizzjonijiet Artikolu 1 Suġġett Dan ir-Regolament jistabilixxi rekwiżiti għat-twettiq tal-awditjar statutorju ta’ rapporti finanzjarji annwali u konsolidati ta’ entitajiet ta’ interess pubbliku, regoli dwar l-organizzazzjoni u l-għażla ta’ awdituri u ditti tal-awditjar statutorji minn entitajiet ta’ interess pubbliku għall-promozzjoni tal-indipendenza tagħhom u għall-evitar tal-kunflitti ta’ interess u regoli dwar is-superviżjoni tal-konformità minn awdituri u ditti tal-awditjar statutorji ma' dawk ir-rekwiżiti. Artikolu 2 Ambitu 1. Dan ir-Regolament japplika għal dawn li ġejjin: (a) awdituri u ditti tal-awditjar statutorji li wettqu awditi statutorji ta’ entitajiet ta’ interess pubbliku; (b) entitajiet ta’ interess pubbliku. 2. Dan ir-Regolament japplika mingħajr preġudizzju għad-Direttiva 2006/43/KE. Artikolu 3 Definizzjonijiet Għall-finijiet ta’ dan ir-Regolament, japplikaw id-definizzjonijiet stabiliti fl-Artikolu 2 tad-Direttiva 2006/43/KE, għajr għad-definizzjonijiet ta' 'rapport tal-awditjar' u ta' 'awtorità kompetenti'. Artikolu 4 Entitajiet ta’ interess pubbliku kbar Għall-finijiet ta’ dan ir-regolament, 'entitajiet ta’ interess pubbliku kbar' tkopri dawn li ġejjin (a) fir-rigward ta’ entitajiet iddefiniti fil-punt 13(a) tal-Artikolu 2 tad-Direttiva 2006/43/KE, l-akbar 10 emittenti ta’ ishma f’kull Stat Membru imkejla mill-kapitalizzazzjoni tas-suq fuq il-bażi tal-kwoti ta’ tmiem is-sena u fi kwalunkwe każ, l-emittenti tal-ishma kollha li kellhom kapitalizzazzjoni tas-suq medja ta’ aktar minn EUR 1 000 000 000 fuq il-bażi ta’ kwoti ta’ tmiem is-sena għat-tliet snin kalendarji preċedenti; (b) fir-rigward ta' entitajiet iddefiniti fil-punti 13(b) sa (f) tal-Artikolu 2 tad-Direttiva 2006/43/KE, kwalunkwe entità li fuq il-karta bilanċjali tagħha jkollha total fuq il-karta bilanċjali ta’ iktar minn EUR 1 000 000 000; (c) fir-rigward ta' entitajiet iddefiniti fil-punti 13(g) u (h) tal-Artikolu 2 tad-Direttiva 2006/43/KE, kwalunkwe entità li fuq il-karta bilanċjali tagħha jkollha assi totali taħt amministrazzjoni ta' aktar minn EUR 1 000 000 000. Titolu II Kundizzjonijiet għat-twettiq ta’ awditu statutorju ta’ entitajiet ta’ interess pubbliku KAPITOLU I INDIPENDENZA U EVITAR TA’ KUNFLITTI TA’ INTERESS Artikolu 5 Indipendenza u oġġettività Awditur statutorju jew ditta tal-awditjar jieħdu l-passi kollha meħtieġa sabiex jiżguraw li t-twettiq ta’ awditu statutorju ta’ entità ta’ interess pubbliku ma jkunx affettwat minn xi kunflitt ta’ interess eżistenti jew potenzjali jew relazzjoni ta’ negozju jew ta’ xorta oħra li tinvolvi lill-awditur statutorju jew ditta tal-awditjar li jkunu qegħdin iwettqu l-awditu statutorju u, fejn xieraq, in-netwerk, il-maniġers, l-awdituri, l-impjegati u kwalunkwe persuna fiżika oħra li s-servizzi tagħhom jitpoġġew għad-dispożizzjoni jew taħt il-kontroll tal-awditur statutorju jew ditta tal-awditjar, jew kwalunkwe persuna b’konnessjoni diretta jew indiretta mal-awditur statutorju jew ditta tal-awditjar b’kontroll. Artikolu 6 Organizzazzjoni interna ta’ awdituri u ditti tal-awditjar 1. Awditur statutorju jew ditta tal-awditjar jikkonformaw mar-rekwiżiti organizzazzjonali li ġejjin: (a) id-ditta tal-awditjar tistabilixxi politiki u proċeduri adegwati sabiex tiżgura li s-sidien u l-azzjonisti tagħha kif ukoll il-membri tal-korpi amministrattivi, maniġerjali u superviżorji tad-ditta, jew ta’ ditta affiljata, ma jintervjenux fit-twettiq ta’ awditu statutorju b’xi mod li jippreġudika l-indipendenza u l-oġġettività tal-awditur statutorju li jwettaq l-awditu statutorju f’isem id-ditta tal-awditjar; (b) l-awditur statutorju jew id-ditta tal-awditjar ikollhom proċeduri amministrattivi u kontabilistiċi sodi, mekkaniżmi ta’ kontroll intern, proċeduri effikaċi għall-valutazzjoni tar-riskju, u arranġamenti effikaċi ta’ kontroll u salvagwardja għal sistemi tal-ipproċessar tal-informazzjoni. Dawk il-mekkaniżmi ta’ kontroll intern ikunu ddisinnjati biex jiżguraw konformità ma’ deċiżjonijiet u proċeduri f’kull livell tad-ditta tal-awditjar jew tal-istruttura ta’ ħidma tal-awditur statutorju. Awditur statutorju jew ditta tal-awditjar jimplimentaw u jżommu proċeduri għat-teħid ta’ deċiżjonijiet u strutturi organizzattivi li b’mod ċar u dokumentat jispeċifikaw linji ta’ rapportar u jallokaw funzjonijiet u responsabilitajiet; (c) awditur statutorju jew ditta tal-awditjar jistabilixxu politiki u proċeduri adegwati biex jiżguraw li l-impjegati tagħhom u kwalunkwe persuna fiżika oħra li s-servizzi tagħhom jitpoġġew għad-dispożizzjoni tagħhom jew taħt il-kontroll tagħhom u li huma involuti direttament fl-attivitajiet ta’ awditu statutorju jkollhom għarfien u esperjenza xierqa għad-dmirijiet assenjati; (d) awditur statutorju jew ditta tal-awditjar jistabilixxu politiki u proċeduri biex jiżguraw li l-esternalizzazzjoni ta’ funzjonijiet importanti tal-awditjar ma ssirx b’tali mod li tiddebolixxi l-kwalità tal-kontroll intern tal-awditur statutorju jew tad-ditta tal-awditjar u l-abilità tal-awtoritajiet kompetenti li jissupervizzaw il-konformità tal-awditur statutorju jew tad-ditta tal-awditjar mal-obbligi stipulati f’dan ir-Regolament; (e) awditur statutorju jew ditta tal-awditjar jistabilixxu arranġamenti organizzattivi u amministrattivi xierqa u effettivi biex jipprevjenu, jidentifikaw, jeliminaw jew jiġġestixxu u jiddivulgaw kwalunkwe theddida għall-indipendenza msemmija fl-Artikolu 11(2); (f) awditur statutorju jew ditta tal-awditjar jistabilixxu proċeduri u standards xierqa għat-twettiq ta’ awditi statutorji ta’ entitajiet ta’ interess pubbliku, ikkowċjar, superviżjoni u eżaminazzjoni ta’ attivitajiet ta’ impjegati u l-organizzazzjoni tal-istruttura tal-fajl tal-awditjar imsemmi fl-Artikolu 15(5); (g) awditur statutorju jew ditta tal-awditjar jistabilixxu sistema interna ta’ kontroll tal-kwalità sabiex jiżguraw il-kwalità tal-awditu statutorju ta’ entitajiet ta’ interess pubbliku. Is-sistema ta’ kontroll tal-kwalità mill-inqas tkopri l-proċeduri u l-istandards deskritti fil-punt (f). Fil-każ ta’ ditta tal-awditjar, ir-responsabilità tas-sistema interna ta’ kontroll tal-kwalità taqa’ fuq persuna li tikkwalifika bħala awditur statutorju; (h) awditur statutorju jew ditta tal-awditjar jużaw sistemi, riżorsi u proċeduri xierqa sabiex jiżguraw kontinwità u regolarità fit-twettiq tal-attivitajiet tagħhom ta’ awditu statutorju; (i) awditur statutorju jew ditta tal-awditjar jistabilixxu politika biex jipprekludu l-involviment tagħhom u dak tal-impjegati tagħhom fi kwalunkwe reat kriminali jew ksur tal-liġi fit-twettiq ta’ ħidmiethom. L-awditur statutorju jew id-ditta tal-awditjar jistabilixxu wkoll arranġamenti organizzazzjonali u amministrattivi xierqa u effikaċi għat-trattament u r-reġistrazzjoni ta’ inċidenti li jew jista’ jkollhom konsegwenzi serji għall-integrità tal-attivitajiet tagħhom ta’ awditu statutorju; (j) awditur statutorju jew ditta tal-awditjar jkollhom politiki adegwati ta’ rimunerazzjoni li jipprovdu inċentivi suffiċjenti ta’ prestazzjoni sabiex jiżguraw il-kwalità tal-awditu. B’mod partikolari, il-kumpens u l-evalwazzjoni tal-prestazzjoni tal-impjegati ma jiddependux fuq l-ammont ta’ dħul li l-awditur statutorju jew id-ditta tal-awditjar jiksbu mill-entità li jiġu awdijati; (k) awditur statutorju jew ditta tal-awditjar jimmonitorjaw u jevalwaw l-adegwatezza u l-effikaċja tas-sistemi, il-kontroll intern u l-mekkaniżmi u arranġamenti interni ta’ kontroll tal-kwalità stabiliti b'konformità ma’ dan ir-Regolament u jieħdu miżuri xierqa biex jindirizzaw kwalunkwe defiċenza. Awditur statutorju jew ditta tal-awditjar b’mod partikolari jwettqu evalwazzjoni annwali tas-sistema interna ta’ kontroll tal-kwalità msemmija fil-punt (g). Awditur statutorju jew ditta tal-awditjar iżommu rekords tas-sejbiet ta’ dik l-evalwazzjoni u kwalunkwe miżura proposta biex tiġi mmodifikata s-sistema interna ta’ kontroll tal-kwalità. Il-politiki u l-proċeduri msemmija fl-ewwel subparagrafu jkunu ddokumentati u kkomunikati lill-impjegati tal-awditur statutorju jew ditta tal-awditjar. Kwalunkwe esternalizzazzjoni ta’ funzjoni tal-awditjar kif imsemmi fil-punt (d) ma taffettwax ir-responsabilità tal-awditur statutorju jew ditta tal-awditjar lejn l-entità awditjata. 2. L-awditur statutorju jew ditta tal-awditjar jieħdu f’kunsiderazzjoni d-daqs tagħhom u l-kumplessità tal-attivitajiet meta jikkonformaw mar-rekwiżiti tal-paragrafu 1 ta’ dan l-Artikolu. L-awditur statutorju jew ditta tal-awditjar ikunu jistgħu juru lill-awtorità kompetenti msemmija fl-Artikolu 35(1) li tali konformità hija proporzjonata mad-daqs u l-kumplessità tal-attivitajiet tal-awditur statutorju jew ditta tal-awditjar. Artikolu 7 Indipendenza mill-entità awditjata 1. Awditur statutorju jew ditta tal-awditjar u kwalunkwe detentur ta’ drittijiet ta’ votazzjoni f’ditta tal-awditjar ikunu indipendenti mill-entità awditjata u ma jkunux involuti fit-teħid ta’ deċiżjonijiet tal-entità awditjata. 2. Awditur statutorju, ditta tal-awditjar, is-sħab ewlenin tagħhom tal-awditjar, l-impjegati tagħhom kif ukoll kwalunkwe persuna fiżika oħra li s-servizzi tagħha jitpoġġew għad-dispożizzjoni jew taħt il-kontroll ta’ tali awditur jew ditta u li tkun involuta direttament fl-attivitajiet tal-awditu statutorju, u persuni assoċjati magħhom mill-qrib fi ħdan it-tifsira tal-Artikolu 1(2) tad-Direttiva tal-Kummissjoni 2004/72/KE[33] ma jixtrux jew ibiegħux jew jidħlux f’xi tranżazzjoni għal xi strument finanzjarju maħruġ, iggarantit jew b’xi mod ieħor appoġġat minn entità li tkun ġiet awditjata fil-qasam tal-attivitajiet tagħhom ta’ awditu statutorju minbarra parteċipazzjonijiet fi skemi diversifikati ta’ investiment kollettiv, inklużi fondi mmaniġjati bħal fondi tal-pensjoni jew assigurazzjoni tal-ħajja. 3. Il-persuni jew ditti li ssir referenza għalihom fil-paragrafu 2 ma jipparteċipawx jew b’xi mod ieħor jinfluwenzaw id-determinazzjoni ta’ awditu statutorju ta’ xi entità partikolari li jkun sarilha awditu jekk huma: (a) ikunu sidien ta’ strumenti finanzjarji tal-entità awditjata, minbarra parteċipazzjonijiet fi skemi diversifikati ta’ investiment kollettiv; (b) ikunu sidien ta’ strumenti finanzjarji ta’ xi entità relatata ma’ entità li tkun ġiet awditjata, li s-sjieda tagħha tista’ tikkawża ġew ġeneralment tiġi pperċepita bħala li tikkawża kunflitt ta’ interess, minbarra parteċipazzjonijiet fi skemi diversifikati ta’ investiment kollettiv; (c) kellhom impjieg reċenti, negozju jew relazzjoni oħra mal-entità li ġiet awditjata li tista’ tikkawża ġew ġeneralment tiġi pperċepita bħala li tikkawża kunflitt ta’ interess. 4. Il-persuni jew ditti li ssir referenza għalihom fil-paragrafu 2 ma jitolbux jew jaċċettaw flus, rigali jew favuri mingħand xi ħadd li miegħu l-awditur statutorju jew ditta tal-awditjar ikollhom relazzjoni kuntrattwali. 5. Il-provvedimenti nazzjonali dwar l-etika professjonali adottati taħt l-Artikolu 21(1) tad-Direttiva 2006/43/KE li ma jkunux kumpatibbli mal-paragrafi 2, 3 u 4 ma japplikawx. Artikolu 8 Impjieg minn entitajiet ta’ interess pubbliku ta’ ex awdituri statutorji jew ta’ impjegati ta’ awdituri statutorji jew ditti tal-awditjar 1 Awditur statutorju jew sieħeb prinċipali tal-awditjar li jwettaq awditu statutorju ta’ entità ta’ interess pubbliku f’isem ditta tal-awditjar, qabel ma jkun għadda perjodu ta’ mill-inqas sentejn minn meta jkun irriżenja mill-kariga ta’ awditur statutorju jew sieħeb prinċipali tal-awditjar mill-inkarigu tal-awditjar, ma jassumix xi wieħed minn dawn id-dmirijiet: (a) it-teħid ta’ pożizzjoni maniġerjali prinċipali fi ħdan l-entità awditjata; (b) isir membru tal-kumitat tal-awditjar tal-entità awditjata jew, fejn dan il-kumitat ma jkunx jeżisti, tal-korp li jwettaq funzjonijiet ekwivalenti għal kumitat tal-awditjar; (c) isir membru mhux eżekuttiv tal-korp amministrattiv jew membru tal-korp superviżorju tal-entità awditjata. 2. L-impjegati ta’ awditur statutorju jew ditta tal-awditjar li jwettqu awditu statutorju ta’ entità ta’ interess pubbliku kif ukoll kwalunkwe persuna fiżika oħra li s-servizzi tagħha jitpoġġew għad-dispożizzjoni jew taħt il-kontroll ta’ tali awditur jew ditta, meta dawn l-impjegati jew persuni fiżiċi oħra jiġu approvati bħala awdituri statutorji, qabel ma jkun skada perjodu ta’ mill-inqas sena minn meta jkunu direttament involuti fl-attivitajiet tal-awditjar statutorju, ma jassumux xi wieħed mid-dmirijiet li għalihom issir referenza fil-punti (a), b) u (c) tal-paragrafu 1. Artikolu 9 Tariffi tal-awditjar 1. It-tariffi għall-forniment ta’ awditi statutorji lil entitajiet ta’ interess pubbliku ma ikunux tariffi kontinġenti. Għall-finijiet tal-ewwel subparagrafu, tariffi kontinġenti tfisser tariffi għal inkarigi tal-awditjar ikkalkulati fuq bażi predeterminata relatata mal-eżitu jew ir-riżultat ta’ tranżazzjoni jew ir-riżultat tax-xogħol imwettaq. It-tariffi ma jitqiesux bħala kontinġenti jekk dawn ikunu ġew stabiliti minn qorti jew awtorità kompetenti. 2. Meta l-awditur statutorju jew ditta tal-awditjar jipprovdu lill-entità awditjata b’servizzi ta’ awditjar finanzjarju relatati, kif imsemmi fl-Artikolu 10(2), it-tariffi għal tali servizzi jkunu limitati għal mhux aktar minn 10 % tat-tariffi mħallsa mill-entità awditjata għall-awditu statutorju. 3. Meta t-tariffi totali riċevuti minn entità ta’ interess pubbliku soġġetta għall-awditu statutorju jkunu jirrappreżentaw jew aktar minn 20 % jew, għal sentejn konsekuttivi, aktar minn 15 % tat-tariffi totali annwali riċevuti mill-awditur statutorju jew mid-ditta tal-awditjar li jwettqu l-awditjar statutorju, tali awditur jew ditta jiddivulgaw lill-kumitat tal-awditjar il-fatt li t-total ta’ tali tariffi jirrappreżenta aktar minn 20 % jew 15 %, kif xieraq, tat-tariffi totali riċevuti mid-ditta u jsiru d-diskussjonijiet msemmija fl-Artikolu 11(4)(d). Il-kumitat tal-awditjar jikkunsidra jekk l-inkarigu tal-awditjar ikunx soġġett għal reviżjoni tal-kontroll tal-kwalità minn awditur statutorju ieħor jew ditta tal-awditjar oħra qabel il-ħruġ tar-rapport tal-awditjar. Meta t-tariffi totali riċevuti minn entità ta’ interess pubbliku soġġetta għall-awditu statutorju jkunu jirrappreżentaw, għal sentejn konsekuttivi, 15 % jew aktar tat-tariffi annwali totali riċevuti mill-awditur statutorju jew ditta tal-awditjar li jwettqu l-awditu statutorju, l-awditur jew ditta jinformaw lill-awtorità kompetenti msemmija fl-Artikolu 35(1) b'tali sitwazzjoni. L-awtorità kompetenti msemmija fl-Artikolu 35(1) tiddeċiedi dwar il-bażi tal-motivazzjonijiet oġġettivi pprovduti mill-awditur statutorju jew id-ditta tal-awditjar, jekk l-awditur statorju jew id-ditta tal-awditjar ta’ tali entità tistax tkompli twettaq l-awditu statutorju għal perjodu addizzjonali li fi kwalunkwe każ ma jkunx itwal minn sentejn. Meta l-entità awditjata tkun eżentata mill-obbligu li jkollha kumitat tal-awditjar, l-entità awditjata tiddeċiedi dwar liema korp jew organu tal-entità jaħdem mal-awditur statutorju jew ditta tal-awditjar għall-finijiet tal-obbligi stipulati f’dan il-paragrafu. Artikolu 10 Projbizzjoni tal-forniment ta’ servizzi mhux ta’ awditjar 1. Awditur statutorju jew ditta tal-awditjar li jwettqu awditu statutorju ta’ entitajiet ta’ interess pubbliku jistgħu jipprovdu lill-entità awditjata, lill-impriża azzjonarja tagħha u lill-impriżi kontrollati tagħha servizzi tal-awditjar u servitti tal-awditjar finanzjaru relatati. Meta l-awditur statutorju jkun jappartjeni għal netwerk, membru ta’ tali netwerk jista' jipprovdi lill-entità awditjata, lill-impriża holding tagħha u lill-impriżi kontrollati tagħha fi ħdan l-Unjoni servizzi ta’ awditjar statutorju u servizzi ta’ awditjar finanzjarju relatati. 2. Għall-finijiet ta’ dan l-Artikolu, servizzi ta’ awditjar finanzjarju relatati ifissru: (a) l-awditjar jew l-eżaminazzjoni ta’ rapporti finanzjarji interim; (b) l-għoti ta’ garanzija dwar dikjarazzjonijiet ta’ governanza korporattiva; (c) l-għoti ta’ garanzija dwar kwistjonijiet ta’ responsabilità soċjali korporattiva; (d) l-għoti ta’ garanzija dwar jew l-attestazzjoni ta’ rapportar regolatorju lil regolaturi ta’ istituzzjonijiet finanzjarji lil hinn mill-ambitu tal-awditjar statutorju u ddisinnjati biex jassistu lir-regolaturi biex iwettqu r-rwol tagħhom, bħal dwar ir-rekwiżiti kapitali jew razzjonijiet speċifiċi ta’ solvenza li jiddeterminaw kemm hu probabbli li impriża ser tkun tista’ tkompli tissodisfa l-obbligi tagħha ta’ dejn; (e) l-għoti ta’ ċertifikazzjoni dwar il-konformità mar-rekwiżiti tat-taxxa fejn tali attestazzjoni tkun meħtieġa mid-dritt nazzjonali (f) kwalunkwe dmir statutorju ieħor relatat ma’ xogħol ta’ awditjar impost mil-leġiżlazzjoni tal-Unjoni lill-awditur statutorju jew ditta tal-awditjar. 3. Awditur statutorju jew ditta tal-awditjar li jwettqu awditu statutorju ta’ entitajiet ta’ interess pubbliku ma jistgħux direttament jew indirettament jipprovdu lill-entità awditjata, lill-impriża azzjonarja tagħha u lill-impriżi kontrollati tagħha servizzi mhux tal-awditjar. Meta l-awditur statutorju jkun jappartjeni għal netwerk, ebda membru ta’ tali netwerk ma jipprovdi lill-entità awditjata, lill-impriża holding tagħha u lill-impriżi kkontrollati tagħha fi ħdan l-Unjoni xi servizz ieħor mhux tal-awditjar. Għall-finijiet ta’ dan l-Artikolu, servizzi mhux ta’ awditjar tfisser: (a) servizzi li jinvolvu konflitt ta’ interess fil-każijiet kollha: (i) servizzi esperti mhux relatati mal-awditjar; konsulenza dwar it-taxxa, maniġment ġenerali, u servizzi oħra ta’ pariri; (ii) żamma tal-kotba u tħejjija tar-rekords kontabilistiċi u r-rapporti finanzjarji; (iii) disinn u implimentazzjoni ta’ proċedura ta’ kontroll intern jew immaniġjar tar-riskju relatat mat-tħejjija u/jew kontroll ta’ informazzjoni finanzjarja inkluża fir-rapporti finanzjarji u pariri dwar ir-riskju; (iv) servizzi ta’ valwazzjoni, il-forniment ta’ opinjonijiet dwar ġustizzja jew rapporti dwar kontribuzzjoni in natura; (v) servizzi attwarjali u ġudizzjali, inkluż ir-reżoluzzjoni tat-tilwim; (vi) tfassil u implimentazzjoni tas-sistemi informatiċi finanzjarji għal entitajiet ta’ interess pubbliku kif imsemmi fl-Artikolu 2(13)(b) sa (j) tad-Direttiva 2006/43/KE; (vii) parteċipazzjoni fl-awditu intern tal-klijent tal-awditjar u l-forniment ta’ servizzi relatati mal-funzjoni ta’ awditjar intern; (viii) servizzi ta’ sensar jew negozjar, ta’ konsulenza dwar l-investiment, jew servizzi bankarji ta’ investiment. (b) servizzi li jkunu jistgħu jinvolvu konflitt ta’ interess: (i) servizzi ta’ riżorsi umani, inkluż ir-reklutaġġ ta’ maniġment superjuri; (ii) forniment ta’ ittri ta’ garanzija (comfort letters) għal investituri fil-kuntest tal-ħruġ tat-titoli ta’ impriża; (iii) tfassil u implimentazzjoni tas-sistemi informatiċi finanzjarji għal entitajiet ta’ interess pubbliku kif imsemmi fl-Artikolu 2(13)(a) tad-Direttiva 2006/43/KE; (iv) servizzi ta’ diliġenza dovuta lill-venditur jew l-akwirent f'fużjonijiet jew akkwiżizzjonijiet potenzjali u l-għoti ta’ aċċertament dwar l-entità awditjata lil partijiet oħrajn fi tranżazzjoni finanzjarja jew korporattiva. Permezz ta’ deroga mill-ewwel u t-tieni subparagrafu, is-servizzi msemmija fil-punt (b)(iii) u (iv) jistgħu jkunu pprovduti mill-awditur statutorju jew id-ditta tal-awditjar, prevja l-approvazzjoni mill-awtorità kompetenti msemmija fl-Artikolu 35(1). Permezz ta’ deroga mill-ewwel u t-tieni subparagrafu, is-servizzi msemmija fil-punt (b)(i) u (ii) jistgħu jkunu pprovduti mill-awditur statutorju jew id-ditta tal-awditjar, prevja l-approvazzjoni mill-kumitat tal-awditjar msemmi fl-Artikolu 31. 4. Meta membru tan-netwerk li għalih ikunu jappartjenu l-awditur statutorju jew id-ditta tal-awditjar li jwettqu awditu statutorju ta’ entità ta’ interess pubbliku jkun jipprovdi servizzi mhux tal-awditjar lil impriża inkorporata f’pajjiż terz ikkontrollata mill-entità ta’ interess pubbliku awditjata, l-awditur statutorju jew ditta tal-awditjar konċernati jivvalutaw jekk l-indipendenza tagħhom tkunx kompromessa minn tali forniment ta’ servizzi mill-membru tan-netwerk. Jekk l-indipendenza tagħhom tkun affettwata, l-awditur statutorju jew id-ditta tal-awditjar japplikaw salvagwardji sabiex jimmitigaw it-theddid ikkawżat minn tali forniment ta’ servizzi f’pajjiż terz. L-awditur statutorju jew id-ditta tal-awditjar jistgħu jkomplu jwettqu l-awditu statutorju tal-entità ta’ interess pubbliku biss jekk huma jistgħu jiġġustifikaw, b’mod konformi mal-Artikolu 11, li tali forniment ta’ servizzi ma jaffettwax il-ġudizzju professjonali tagħhom u r-rapport tal-awditjar. L-involviment fit-teħid ta’ deċiżjonijiet tal-entità awditjata u l-forniment tas-servizzi li għalihom issir referenza fil-punti (ii) u (iii) tal-paragrafu 3(a) jitqiesu li jaffettwaw tali indipendenza fil-każijiet kollha. Il-forniment tas-servizzi li għalihom issir referenza fil-punti (i) u (iv) sa (viii) tal-paragrafu 3(a) ikunu preżunti li jaffettwaw tali indipendenza. L-awditur statutorju jew id-ditta tal-awditjar jistgħu jikkonsultaw lill-awtorità kompetenti għal opinjoni dwar din il-kwistjoni. 5. Meta ditta tal-awditjar tiġġenera aktar minn terz tad-dħul annwali tagħha tal-awditjar minn entitajiet kbar ta’ interess pubbliku u tkun tappartjeni għal netwerk li l-membri tagħha għandhom dħul ikkombinat annwali mill-awditjar li jkun jaqbeż EUR 1 500 miljun fi ħdan l-Unjoni Ewropea, hija teħtieġ tikkonforma mal-kundizzjonijiet li ġejjin: (a) ma tipprovdix direttament jew indirettament lil xi entità ta’ interess pubbliku servizzi mhux tal-awditjar; (b) ma tkunx tappartjeni għal netwerk li jipprovdi servizzi mhux tal-awditjar statutorju fl-Unjoni; (c) kwalunkwe entità li tipprovdi s-servizzi elenkati fil-paragrafu 3 ma jkollhiex, direttament jew indirettament, aktar minn 5 % tal-kapital jew tad-drittijiet ta’ votazzjoni fid-ditta tal-awditjar; (d) l-entitajiet li jipprovdu s-servizzi elenkati fil-paragrafu 3 ma jippossjedux flimkien, direttament jew indirettament, aktar minn 10 % tal-kapital jew tad-drittijiet ta’ votazzjoni fid-ditta tal-awditjar; (e) tali ditta tal-awditjar ma jkollhiex direttament jew indirettament aktar minn 5 % tal-kapital jew tad-drittijiet ta’ votazzjoni fi kwalunkwe entità li tipprovdi s-servizzi elenkati fil-paragrafu 3. 6. Il-Kummissjoni għandha s-setgħa li tadotta atti delegati skont l-Artikolu 68 għall-finijiet li tadatta l-lista ta’ servizzi ta’ awditjar finanzjarju relatati li għalihom issir referenza fil-paragrafu 2 u l-lista ta’ servizzi mhux ta’ awditjar li għalihom issir referenza fil-paragrafu 3 ta’ dan l-Artikolu. Meta tuża dawk is-setgħat, il-Kummissjoni tikkunsidra żviluppi fl-awditjar u fil-professjoni tal-awditjar. Artikolu 11 Tħejjija għall-awditu statutorju u valutazzjoni tat-theddid għall-indipendenza 1. Qabel ma jaċċettaw jew jissoktaw b’inkarigu għal awditu statutorju ta’ entità ta’ interess pubbliku, awditur statutorju jew ditta tal-awditjar jivvalutaw u jiddokumentaw dan li ġej: – jekk jikkonformawx mar-rekwiżiti ta’ organizzazzjoni interna tal-Artikolu 6; – jekk jikkonformawx mar-rekwiżiti tal-Artikoli 7, 9 and 10; – jekk ikollhomx impjegati kompetenti, ħin u riżorsi biex iwettqu l-awditu b’mod xieraq; – jekk, fil-każ ta’ ditta tal-awditjar, is-sieħeb prinċipali tal-awditjar huwiex approvat bħala awditur statutorju fl-Istat Membru li jkun jeħtieġ l-awditu statutorju; – jekk hemmx konformità mal-kundizzjonijiet tal-Artikolu 33; – mingħajr preġudizzju għad-Direttiva 2005/60//KE, l-integrità tal-entità ta’ interess pubbliku. 2. L-awditur statutorju jew ditta tal-awditjar jivvalutaw ukoll jekk hemmx theddid għall-indipendenza tagħhom. L-awditur statutorju jew ditta tal-awditjar ma jwettqux awditu statutorju jekk ikun hemm relazzjoni diretta jew indiretta ta’ natura finanzjarja, ta’ negozju, ta’ impjieg jew ta’ xorta oħra bejn l-awditur statutorju, id-ditta tal-awditjar, jew in-netwerk u l-entità awditjata li minnha terza persuna oġġettiva, raġonevoli u infurmata tikkonkludi li l-indipendenza tal-awditur statutorju jew ditta tal-awditjar hija kompromessa. Jekk l-indipendenza tal-awditur statutorju jew tad-ditta tal-awditjar tkun affettwata b’theddid ta’ awtoreviżjoni jew interess personali, l-awditur statutorju jew ditta tal-awditjar ma jwettqux l-awditu statutorju. Jekk l-indipendenza tal-awditur statutorju jew tad-ditta tal-awditjar tkun affettwata b’theddid ta’ avukatura, familjarità jew fiduċja jew intimidazzjoni, l-awditur statutorju jew ditta tal-awditjar japplikaw salvagwardji sabiex jimmitigaw dak it-theddid. Jekk is-sinifikat tat-theddid meta mqabbel mas-salvagwardji applikati jkun tali li l-indipendenza tagħhom tkun kompromessa, l-awditur statutorju jew ditta tal-awditjar ma jwettqux l-awditu statutorju. 3. Awditur statutorju jew ditta tal-awditjar iżommu rekords tal-valutazzjonijiet li għalihom issir referenza fil-paragrafu 1 u 2 u jiddokumentaw fid-dokumenti ta’ ħidma tal-awditu t-theddid sinifikanti kollu għall-indipendenza tagħhom kif ukoll is-salvagwardji applikati sabiex jiġi mmitigat dak it-theddid. 4 Awditur statutorju jew ditta tal-awditjar: (a) jikkonfermaw annwalment bil-miktub lill-kumitat tal-awditjar l-indipendenza tagħhom mill-entità awditjata; (b) jikkonfermaw annwalment bil-miktub lill-kumitat tal-awditjar l-ismijiet tas-sħab tal-awditjar, il-maniġer superjuri u l-maniġer tat-tim ċentrali li jwettqu l-awditu statutorju, waqt li jiċċertifikaw li m’hemm l-ebda kunflitt ta’ interess; (c) jitolbu permess mill-kumitat tal-awditjar sabiex jipprovdu s-servizz mhux tal-awditjar imsemmija fl-Artikolu 10(3)(b)(i) u (ii) lill-entità awditjata; (d) jitolbu permess mill-awtorità kompetenti msemmija fl-Artikolu 35(1) sabiex jipprovdu s-servizz mhux tal-awditjar imsemmija fl-Artikolu 10(3)(b)(iii) u (iv) lill-entità awditjata; (e) jiddiskutu mal-kumitat tal-awditjar it-theddid għall-indipendenza tagħhom u s-salvagwardji applikati biex jiġi mmitigat dak it-theddid, kif iddokumentat minnhom skont il-paragrafu 3. Meta l-entità awditjata tkun eżentata mill-obbligu li jkollha kumitat tal-awditjar, l-entità awditjata tiddeċiedi liema korp jew organu tal-entità jwettaq il-funzjonijiet assenjati lill-kumitat tal-awditjar f’dan il-paragrafu. KAPITOLU II KUNFIDENZJALITÀ U SEGRETEZZA PROFESSJONALI Artikolu 12 Kunfidenzjalità u segretezza professjonali L-awdituri statutorji jew id-ditti tal-awditjar, inklużi dawk li waqfu jwettqu ħidma partikolari ta’ awditjar u ex awdituri statutorji jew ditti tal-awditjar, ma jinvokawx ir-regoli dwar il-kunfidenzjalità u s-segretezza professjonali msemmija fl-Artikolu 23(1) tad-Direttiva 2006/43/KE sabiex jipprevjenu l-applikazzjoni tad-dispożizzjonijiet ta’ dan ir-Regolament. Artikolu 13 Divulgazzjoni lil awdituri ta’ pajjiżi terzi u lil awtoritajiet ta’ pajjiżi terzi 1. Meta awditur statutorju jew ditta tal-awditjar iwettqu awditu statutorju ta’ entità ta’ interess pubbliku li hija parti minn grupp ta’ impriżi li l-impriża prinċipali tagħhom tinsab f’pajjiż terz, ir-regoli dwar il-kunfidenzjalità u s-segretezza professjonali msemmija fl-Artikolu 23(1) tad-Direttiva 2006/43/KE ma jwaqqfux it-trasferiment mill-awditur statutorju jew mid-ditta tal-awditjar tad-dokumentazzjoni rilevanti tal-ħidma tal-awditjar imwettqa għall-awditur tal-grupp li jinsab f’pajjiż terz jekk it-tali dokumentazzjoni tkun esklussivament meħtieġa għat-tħejjija tal-awditjar tar-rapporti finanzjarji konsolidati tal-impriża prinċipali. It-trasferiment tal-informazzjoni lill-awditur tal-grupp li jinsab pajjiż terz isir b’konformità mal-Kapitolu IV tad-Direttiva 95/46/KE u mar-regoli nazzjonali applikabbli dwar il-protezzjoni tad-dejta personali. 2. L-awditur statutorju jew id-ditta tal-awditjar li jwettqu awditu statutorju ta’ entità ta’ interess pubbliku li tkun ħarġet titoli f’pajjiż terz jew li tagħmel parti minn grupp li joħroġ rapporti finanzjarji konsolidati statutorji f’pajjiż terz jistgħu jittrasferixxu biss dik id-dokumentazzjoni tal-awditjar jew dokumenti oħra relatati mal-awditjar ta’ dik l-entità li hu jew hi jżommu għall-awtoritajiet kompetenti fil-pajjiżi terzi rilevanti taħt il-kundizzjonijiet stabiliti fl-Artikolu