Apvienotās lietas C‑24/12 un C‑27/12

X BV (C‑24/12)

un

TBG Limited (C‑27/12)

pret

Staatssecretaris van Financiën

(Hoge Raad der Nederlanden lūgums sniegt prejudiciālu nolēmumu)

“Kapitāla brīva aprite — Ierobežojumi — Dividenžu maksāšana no dalībvalsts uz tās aizjūras teritoriju — Savienības tiesību piemērošanas joma — Īpašais ES — AZT režīms”

Kopsavilkums – Tiesas (trešā palāta) 2014. gada 5. jūnija spriedums

Kapitāla brīva aprite un maksājumu brīvība – Ierobežojumi – Valsts tiesiskais regulējums, ar ko ir ierobežota kapitāla aprite starp šo dalībvalsti un tai piederošu aizjūras zemi vai teritoriju – Pasākums, kas veikts ar mērķi cīnīties pret izvairīšanos no nodokļu maksāšanas – Pieļaujamība – Pamatojums – Nosacījumi

(EKL 56. pants; Padomes Lēmuma 2001/822 47. panta 1. punkts un 55. punkts)

Savienības tiesības ir jāinterpretē tādējādi, ka tām nav pretrunā dalībvalsts nodokļu pasākums, kas, efektīvi un samērīgi īstenojot cīņas pret izvairīšanos no nodokļu maksāšanas mērķi, traucē kapitāla brīvo apriti starp šo dalībvalsti un tai piederošu aizjūras zemi vai teritoriju (AZT).

Proti, lai arī Lēmuma 2001/822 par aizjūras zemju un teritoriju asociāciju ar Eiropas Kopienu 47. panta 1. punkta b) apakšpunktā – tāpat kā EKL 56. pantā paredzētie aizliegumi it īpaši attiecībā uz attiecībām starp dalībvalstīm un trešajām valstīm – tiek tostarp aizliegti dividenžu pārskaitīšanas starp Savienību un AZT ierobežojumi, minētā lēmuma 55. pantā ir iekļauta izņēmuma klauzula, kas ir tieši paredzēta izvairīšanās no nodokļu maksāšanas novēršanai. Šajā ziņā tāds nodokļu pasākums, kurš ir paredzēts, lai novērstu pārmērīgu kapitāla plūsmu uz AZT un tādējādi cīnītos pret šīs AZT nodokļu paradīzes slavu, ietilpst iepriekš minētajā nodokļu atbrīvojuma klauzulā, un tādēļ tam nav piemērojams Lēmuma 2001/822 47. panta 1. punkts, ar nosacījumu, ka ar to šis mērķis tiek īstenots efektīvi un samērīgi, kas ir jānovērtē valsts tiesām.

(sal. ar 42., 51., 53. un 54. punktu un rezolutīvo daļu)

Apvienotās lietas C‑24/12 un C‑27/12

X BV (C‑24/12)

un

TBG Limited (C‑27/12)

pret

Staatssecretaris van Financiën

(Hoge Raad der Nederlanden lūgums sniegt prejudiciālu nolēmumu)

“Kapitāla brīva aprite — Ierobežojumi — Dividenžu maksāšana no dalībvalsts uz tās aizjūras teritoriju — Savienības tiesību piemērošanas joma — Īpašais ES — AZT režīms”

Kopsavilkums – Tiesas (trešā palāta) 2014. gada 5. jūnija spriedums

Kapitāla brīva aprite un maksājumu brīvība — Ierobežojumi — Valsts tiesiskais regulējums, ar ko ir ierobežota kapitāla aprite starp šo dalībvalsti un tai piederošu aizjūras zemi vai teritoriju — Pasākums, kas veikts ar mērķi cīnīties pret izvairīšanos no nodokļu maksāšanas — Pieļaujamība — Pamatojums — Nosacījumi

(EKL 56. pants; Padomes Lēmuma 2001/822 47. panta 1. punkts un 55. punkts)

Savienības tiesības ir jāinterpretē tādējādi, ka tām nav pretrunā dalībvalsts nodokļu pasākums, kas, efektīvi un samērīgi īstenojot cīņas pret izvairīšanos no nodokļu maksāšanas mērķi, traucē kapitāla brīvo apriti starp šo dalībvalsti un tai piederošu aizjūras zemi vai teritoriju (AZT).

Proti, lai arī Lēmuma 2001/822 par aizjūras zemju un teritoriju asociāciju ar Eiropas Kopienu 47. panta 1. punkta b) apakšpunktā – tāpat kā EKL 56. pantā paredzētie aizliegumi it īpaši attiecībā uz attiecībām starp dalībvalstīm un trešajām valstīm – tiek tostarp aizliegti dividenžu pārskaitīšanas starp Savienību un AZT ierobežojumi, minētā lēmuma 55. pantā ir iekļauta izņēmuma klauzula, kas ir tieši paredzēta izvairīšanās no nodokļu maksāšanas novēršanai. Šajā ziņā tāds nodokļu pasākums, kurš ir paredzēts, lai novērstu pārmērīgu kapitāla plūsmu uz AZT un tādējādi cīnītos pret šīs AZT nodokļu paradīzes slavu, ietilpst iepriekš minētajā nodokļu atbrīvojuma klauzulā, un tādēļ tam nav piemērojams Lēmuma 2001/822 47. panta 1. punkts, ar nosacījumu, ka ar to šis mērķis tiek īstenots efektīvi un samērīgi, kas ir jānovērtē valsts tiesām.

(sal. ar 42., 51., 53. un 54. punktu un rezolutīvo daļu)