5.

Vācijas Gewerbesteuergesetz (Likums par komercdarbības nodokli, turpmāk tekstā – “GewStG”), tā redakcijā, kas bija spēkā pamatlietas faktu norises laikā ( 2 ), tostarp ir noteiktas šādas normas: “2. pants. Nodokļa objekts 1) 1Komercdarbības nodoklis ir jāmaksā visiem rūpniecības vai tirdzniecības uzņēmumiem, kuru darbības vieta ir Vācija. 2Par rūpniecības vai tirdzniecības uzņēmumiem uzskata rūpniecības vai tirdzniecības uzņēmumus Einkommensteuergesetz [Likuma par ienākuma nodokli, turpmāk tekstā – “EstG”] nozīmē. 3Rūpniecības vai tirdzniecības uzņēmuma darbības vieta ir Vācija, ja tam ir pastāvīgs uzņēmums Vācijas teritorijā vai uz komerckuģa, kas reģistrēts Vācijas kuģu reģistrā. 2) 1Darbība, ko veic kapitālsabiedrības (it īpaši Eiropas sabiedrības, akciju sabiedrības, akciju komandītsabiedrības un sabiedrības ar ierobežotu atbildību), kooperatīvās sabiedrības, tostarp Eiropas kooperatīvās sabiedrības, kā arī apdrošināšanas iestādes un savstarpējās apdrošināšanas pensiju fondi, vienmēr un pilnībā ir pielīdzināta rūpnieciskajai vai komercdarbībai. 2Ja kapitālsabiedrība ir juridiski pastāvīgs uzņēmums [Organgesellschaft] Körperschaftsteuergesetz [Likuma par uzņēmumu ienākuma nodokli, turpmāk tekstā – “KStG”] 14., 17. vai 18. panta nozīmē, tā tiek uzskatīta par galvenā uzņēmuma pastāvīgu uzņēmumu. [..] 8. pants. Pieskaitīšana Komercdarbībā gūtajai peļņai (7. pants) ir no jauna pierēķina šādas summas tiktāl, ja tās peļņas aprēķinos ir tikušas atskaitītas: [..] 5. peļņas daļu pārpalikums (dividendes), kas nav ticis ņemts vērā, piemērojot [EstG] 3. panta 40. punktu vai [KStG] 8.b panta 1. punktu, un tam pielīdzinātie ieņēmumi un atlīdzība no kapitāldaļām personālsabiedrībā, personu apvienībā vai īpašuma masā [KStG] nozīmē, ja tie neatbilst 9. panta 2.a vai 7. punkta nosacījumiem, pēc to saimniecisko izdevumu atskaitīšanas, kuriem ir ekonomiska saikne ar šiem ienākumiem, ieņēmumiem un gūto atlīdzību, ja tie jau nav ņemti vērā, piemērojot [EStG] 3.c panta 2. punktu un [KStG] 8.b panta 5. un 10. punktu. 2Šo normu nepiemēro peļņas izmaksai, uz ko attiecas [EstG] 3. panta 41. punkta a) apakšpunkts. [..] 9. pants. Atvieglojumi/samazinājumi Peļņas un pieskaitīto daļu samazina par: [..] 2. a peļņas no kapitāldaļām apmēru no nodokļa neatbrīvotā valstī reģistrētā kapitālsabiedrībā 2. panta 2. punkta nozīmē, publisko tiesību kredītiestādē, tirdzniecības un saimnieciskās darbības kooperatīvā [Erwerbs‑ und Wirtschaftsgenossenschaft] vai ieguldījumu sabiedrībā [Unternehmensbeteiligungsgesellschaft] 3. panta 23. punkta nozīmē, ja līdzdalība pārskata perioda sākumā ir vismaz 15 % no sākotnējā kapitāla vai pamatkapitāla un ja šī peļņas daļa ir tikusi iegrāmatota peļņas aprēķinā (7. pants). 2Ja nav sākotnējā kapitāla vai pamatkapitāla, ir jāņem vērā līdzdalība aktīvos un attiecībā uz tirdzniecības un saimnieciskās darbības kooperatīviem [Erwerbs‑ und Wirtschaftsgenossenschaften] – līdzdalība kopējā iemaksu summā. 3Izdevumi, kas tieši saistīti ar līdzdalību peļņā, samazina atvieglojumu summu, ciktāl ir jāņem vērā attiecīgie ienākumi no kapitāldaļām; šajā kontekstā 8. panta 1. punkts netiek piemērots. 4Neatskaitāmie saimnieciskie izdevumi, piemērojot [KStG] 8.b panta 5. punktu, nav peļņa no kapitāldaļām pirmā teikuma nozīmē. 5Attiecībā uz dzīvības un veselības apdrošināšanas sabiedrībām pirmais teikums netiek piemērots peļņai no kapitāldaļām, kas saistītas ar kapitāla ieguldījumiem; šī tiesību norma ir spēkā arī attiecībā uz pensiju fondiem; [..] 7. tās peļņas apmēru, kas ir gūta no tādas kapitālsabiedrības kapitāldaļām, kuras juridiskā adrese un centrālā vadība un kontrole neietilpst teritorijā, uz kuru attiecas šis likums, ja uzņēmumam, sākot no atsauces perioda sākuma nepārtraukti pieder vismaz 15 % no šīs kapitālsabiedrības pamatkapitāla (meitasuzņēmums) un tā savus bruto ienākumus gūst tikai vai gandrīz tikai no darbībām, uz ko attiecas Außensteuergesetz [Likuma par nodokļu uzlikšanu ārvalstu darījumos, turpmāk tekstā – “AstG”] 8. panta 1. punkta 1.–6. apakšpunkts, kā arī tādas peļņas apmēru, kas gūta no kapitāldaļām sabiedrībās, kurās uzņēmumam tieši pieder vismaz ceturtdaļa pamatkapitāla, ar nosacījumu, ka šīs kapitāldaļas tam nepārtraukti pieder vismaz divpadsmit mēnešus pirms noteiktā peļņas aprēķina datuma un uzņēmums pierāda, ka 1. šo sabiedrību centrālā vadība un kontrole un to juridiskā adrese ir tajā pašā valstī, kurā atrodas meitasuzņēmums, un to bruto ieņēmumi tiek gūti tikai vai gandrīz tikai no darbībām, uz kurām attiecas [AStG] 8. panta 1. punkta 1.–6. apakšpunkts, vai 2. ka meitasuzņēmumam kapitāldaļas pieder ekonomiskā sakarā ar tā darbībām, uz ko attiecas [AStG] 8. panta 1. punkta 1.–6. apakšpunkts, un sabiedrība, kuras kapitāldaļas tam pieder, savus bruto ienākumus gūst tikai vai gandrīz tikai no šādām darbībām, ja peļņas daļas grāmatvedības atskaitē ir ierēķinātas peļņā (7. pants); šī tiesību norma ir spēkā arī attiecībā uz peļņu, kas gūta no kapitāldaļām sabiedrībā, kura atbilst [EstG] 2. pielikumā minētajiem Padomes Regulas 90/435/EEK (1990. gada 23. jūlijs) par kopēju nodokļu sistēmu, ko piemēro mātesuzņēmumiem un meitasuzņēmumiem, kas atrodas dažādās dalībvalstīs (OV L 225, 6. lpp.; OV 1997, L 266, 20. lpp., un OV L 16, 98. lpp.), kurā jaunākie grozījumi izdarīti ar Padomes Direktīvu 2006/98/EK (2007. gada 20. novembris) (OV L 363, 129. lpp.), 2. panta nosacījumiem, kurai ne vadība, ne juridiskā adrese neatrodas iekšzemē un kuras uzņēmumam pieder vismaz viena desmitā daļa no pamatkapitāla pārskata perioda sākumā. 29. panta 2.a punkta trešo teikumu piemēro pēc analoģijas. 39. panta 2.a punkta ceturto teikumu piemēro pēc analoģijas. 4Ja uzņēmums, kuram netieši, ar meitasuzņēmuma starpniecību, pieder vismaz 15 % kapitālsabiedrības, kuras centrālā vadība un kontrole un juridiskā adrese atrodas ārpus šis likuma teritoriālās piemērojamības (zemāka līmeņa meitasuzņēmums), finanšu gada laikā gūst peļņu no savām kapitāldaļām meitasuzņēmumā un ja zemāka līmeņa meitasuzņēmums šajā finanšu gadā sadala peļņu meitasuzņēmumam, pēc uzņēmuma pieprasījuma piemēro to pašu noteikumu attiecībā uz tā iegūto peļņas daļu, kas atbilst zemāka līmeņa meitasuzņēmuma peļņas sadalei, kura tam pienākas sakarā ar tā netiešo līdzdalību. 5Ja attiecīgā finanšu gada laikā meitasuzņēmums vēl bez zemāka līmeņa meitasuzņēmuma peļņas daļām ir guvis citus ieņēmumus, ceturto teikumu piemēro tikai tai meitasuzņēmumam izmaksājamajai sadalītās peļņas daļai, kura atbilst šo peļņas daļu proporcijai šo peļņas daļu un pārējo ieņēmumu summā šo peļņas daļu apmēra robežās. 6Ceturto teikumu piemēro, ja 1. zemāka līmeņa meitasuzņēmums finanšu gadā, kurā tas ir veicis peļņas sadali, ir guvis bruto ieņēmumus tikai vai gandrīz tikai no darbībām, uz kurām attiecas [AStG] 8. panta 1. punkta 1.–6. apakšpunkts, vai no kapitāldaļām, uz kurām attiecas pirmā teikuma 1. punkts, un ja 2. meitasuzņēmumam atbilstoši pirmā teikuma nosacījumiem ir līdzdalība zemāka līmeņa meitasuzņēmuma kapitālā. 7Lai piemērotu iepriekš minētos nosacījumus, uzņēmumam ir jāsniedz visi nepieciešamie pierādījumi, it īpaši: 1. uzrādot atbilstīgus dokumentus, jāpierāda, ka meitasuzņēmums gūst bruto ieņēmumus tikai vai gandrīz tikai no darbībām, uz kurām attiecas [AStG] 8. panta 1. punkta 1.–6. apakšpunkts, vai no kapitāldaļām, uz kurām attiecas pirmā teikuma 1. un 2. punkts, 2. uzrādot atbilstīgus dokumentus, jāpierāda, ka zemāka līmeņa meitasuzņēmums gūst bruto ieņēmumus tikai vai gandrīz tikai no darbībām, uz kurām attiecas [AStG] 8. panta 1. punkta 1.–6. apakšpunkts, vai no kapitāldaļām, uz kurām attiecas pirmā teikuma 1. punkts, 3. jāpierāda meitasuzņēmuma vai zemāka līmeņa meitasuzņēmuma sadalāmā peļņa ar finanšu pārskatiem un rezultātu pārskatiem; pēc pieprasījuma šie dokumenti ir jāiesniedz ar sertifikātu, kas noteikts vai tiek parasti lietots vadības vai juridiskās adreses valstī un ko izdevusi oficiāli atzīta kontroles iestāde vai tai līdzvērtīga. 8Attiecībā uz dzīvības un veselības apdrošināšanas sabiedrībām pirmo līdz septīto teikumu nepiemēro peļņai no kapitāldaļām, kas saistītas ar kapitāla ieguldījumiem; tas pats ir spēkā attiecībā uz pensiju fondiem. [..]”