ar kuru groza Īstenošanas lēmumu 2012/232/ES, ar ko Rumānijai atļauj piemērot pasākumus, atkāpjoties no 26. panta 1. punkta a) apakšpunkta un 168. panta Direktīvā 2006/112/EK par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu

PASKAIDROJUMA RAKSTS

Saskaņā ar 395. panta 1. punktu 2006. gada 28. novembra Direktīvā 2006/112/EK par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu (“PVN direktīva”) Padome pēc Komisijas priekšlikuma ar vienprātīgu lēmumu var atļaut jebkurai dalībvalstij piemērot īpašus pasākumus, lai atkāptos no minētās direktīvas noteikumiem nolūkā vienkāršot PVN iekasēšanas procedūru vai nepieļaut noteiktu veidu nodokļa nemaksāšanu vai izvairīšanos no nodokļa maksāšanas.

Vēstulē, kas Komisijā reģistrēta 2020. gada 13. martā, Rumānija pieprasīja pagarināt piemērošanas termiņu atkāpei no PVN direktīvas 168. panta, lai turpinātu ierobežot tiesības atskaitīt PVN priekšnodokli izdevumiem, kas saistīti ar mehāniskajiem transportlīdzekļiem. Saskaņā ar PVN direktīvas 395. panta 2. punktu Komisija ar 2020. gada 2. aprīļa vēstuli ir informējusi pārējās dalībvalstis par Rumānijas pieprasījumu. Komisija 2020. gada 3. aprīļa vēstulē paziņoja Rumānijai, ka tās rīcībā ir visa informācija, ko tā uzskata par vajadzīgu, lai izvērtētu pieprasījumu.

1.PRIEKŠLIKUMA KONTEKSTS

•Priekšlikuma pamatojums un mērķi

PVN Direktīvas 168. pantā noteikts, ka nodokļa maksātājam ir tiesības atskaitīt PVN, kas maksājams par pirkumiem, kurus izmanto darījumiem, par kuriem uzliek nodokli. Tās pašas direktīvas 26. panta 1. punkta a) apakšpunktā noteikts, ka preču, kas ir saimnieciskās darbības aktīvu daļa, izmantošanu privātajām vajadzībām uzskata par pakalpojumu sniegšanu par atlīdzību, ja PVN par šīm precēm ir bijis atskaitāms. Šāda sistēma ļauj atgūt sākotnēji atskaitīto PVN, kas saistīts ar lietošanu privātajām vajadzībām.

Vieglo pasažieru automobiļu gadījumā šo sistēmu piemērot ir sarežģīti jo īpaši tādēļ, ka ir grūti nošķirt izmantošanu privātajām vajadzībām no izmantošanas saimnieciskās darbības vajadzībām. Ja tiek veikta uzskaite, tās uzturēšana un kontrole ir papildu slogs gan uzņēmumiem, gan administrācijai.

Pamatojoties uz Padomes Īstenošanas lēmumu 2012/232/ES, patlaban Rumānijai ir atļauts līdz 50 % ierobežot tiesības atskaitīt PVN, kas maksājams par mehānisko autotransporta līdzekļu pirkšanu, iegādi Kopienas iekšienē, importēšanu, nomu vai līzingu, kā arī ar to saistītajiem izdevumiem. No šā ierobežojuma piemērošanas tika izslēgtas konkrētas transportlīdzekļu kategorijas, piemēram, transportlīdzekļi, kurus izmanto tikai neatliekamās palīdzības, drošības vai kurjerpasta pakalpojumiem, transportlīdzekļi, kurus izmanto aģenti un kurus izmanto taksometru pakalpojumiem, transportlīdzekļi, kurus mācību nolūkos izmanto autoskolas, kā arī transportlīdzekļi, kurus izmanto nomai vai līzingam vai izmanto kā preces tirdzniecības nolūkā. Vienlaikus uzņēmumiem netiek prasīts veikt uzskaiti attiecībā uz nodokli par izmantošanu privātajām vajadzībām. Ar Padomes Īstenošanas lēmumu 2015/156/ES Rumānijai tika atļauts līdz 2017. gada 31. decembrim turpināt piemērot īpašo pasākumu. Minētā lēmuma spēkā esības termiņš ar Padomes Īstenošanas lēmumu (ES) 2017/2012 (2017. gada 7. novembris) tika pagarināts līdz 2020. gada 31. decembrim.

Rumānija pieprasīja pagarināt atļauju ierobežot sākotnējo atskaitījumu noteiktas procentuālās daļas apmērā un savukārt atbrīvot uzņēmumus no prasības veikt uzskaiti attiecībā uz nodokli par izmantošanu privātajām vajadzībām. Rumānija informēja Komisiju, ka pasākuma pagarināšanas iemesli lielā mērā ir tādi paši kā sākotnējā pieprasījumā aprakstītie. Saskaņā ar Padomes Lēmuma 2012/232/ES 4. panta 2. punktu Rumānija iesniedza ziņojumu par tās piemēroto atskaitīšanas ierobežojumu. Rumānija norāda, ka pasākuma mērķis ir sasniegts un ka gadījumā, ja pasākums netiktu pagarināts, visticamāk, atkal rastos nodokļu nemaksāšana, kas šajā jomā tika konstatēta pirms pasākuma ieviešanas. Saskaņā ar iesniegtajiem datiem mazo uzņēmumu īpatsvars Rumānijā ir augsts: 2017. gadā 99,7 % no visiem uzņēmumiem, kas darbojas rūpniecības, būvniecības vai pakalpojumu nozarē, bija mazie un vidējie uzņēmumi; un aktīvie uzņēmumi ar ne vairāk kā deviņiem darbiniekiem veidoja 89,4 % no visiem ekonomikas un sociālajiem dalībniekiem, kas darbojas šajās četrās nozarēs. Rumānija apgalvo, ka praksē šādiem uzņēmumiem piederošu automašīnu bieži vien izmanto gan saimnieciskajai darbībai, gan privātām vajadzībām.

No Rumānijas sniegtās informācijas arī izriet, ka ierobežojums 50 % apmērā joprojām atspoguļo to, kā Rumānijā nodokļa maksātāji izmanto transportlīdzekļus saimnieciskai darbībai un privātām vajadzībām, un ka tādēļ šis ierobežojums joprojām būtu jāuzskata par piemērotu.

Atkāpe būtu jānosaka uz laiku līdz 2023. gada 31. decembrim, lai varētu izvērtēt, vai 50 % ierobežojums joprojām kopumā atbilst proporcionālajam sadalījumam starp izmantojumu saimnieciskajai darbībai un privātajām vajadzībām. Pieprasījums pagarināt atkāpes piemērošanas periodu būtu jānosūta Komisijai līdz 2023. gada 31. martam, pievienojot ziņojumu, kurā ietverts novērtējums par piemēroto procentuālo ierobežojumu.

•Saskanība ar spēkā esošajiem noteikumiem politikas jomā

Līdzīgas atkāpes saistībā ar atskaitīšanas tiesībām ir piešķirtas citām dalībvalstīm.

PVN direktīvas 176. pantā noteikts, ka Padome lemj, uz kuriem izdevumiem neattiecas PVN atskaitīšana. Līdz tam dalībvalstīm atļauts saglabāt izņēmumus, kas bija spēkā 1979. gada 1. janvārī. Tādējādi ir vairāki status quo saglabājoši noteikumi, kuri ierobežo tiesības atskaitīt PVN attiecībā uz vieglajiem pasažieru automobiļiem.

Neatkarīgi no iepriekšējām iniciatīvām paredzēt noteikumus par to, uz kurām izdevumu kategorijām var attiecināt PVN atskaitīšanas tiesību ierobežojumu, šāda atkāpe ir lietderīga, kamēr tiek gaidīta šo noteikumu saskaņošana ES līmenī.

2.JURIDISKAIS PAMATS, SUBSIDIARITĀTE UN PROPORCIONALITĀTE

•Juridiskais pamats

PVN direktīvas 395. pants.

•Subsidiaritāte (neekskluzīvas kompetences gadījumā)