PASKAIDROJUMA RAKSTS

Saskaņā ar 395. panta 1. punktu Padomes Direktīvā 2006/112/EK (2006. gada 28. novembris) par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu (“PVN direktīva”) Padome pēc Komisijas priekšlikuma ar vienprātīgu lēmumu var atļaut jebkurai dalībvalstij piemērot īpašus pasākumus, lai atkāptos no minētās direktīvas noteikumiem ar nolūku vienkāršot PVN iekasēšanas procedūru vai lai nepieļautu noteiktu veidu nodokļu nemaksāšanu vai izvairīšanos no nodokļu maksāšanas.

Vēstulē, kas reģistrēta Komisijā 2021. gada 1. martā, Polija pieprasīja atļauju arī turpmāk līdz 2024. gada 31. decembrim piemērot atkāpes pasākumu , kas ietver atbrīvojuma no PVN piešķiršanu tādiem nodokļa maksātājiem, kuru gada apgrozījums nepārsniedz 40 000 EUR ekvivalentu valsts valūtā.

Saskaņā ar PVN direktīvas 395. panta 2. punktu Komisija informēja pārējās dalībvalstis par Polijas pieprasījumu, nosūtot vēstuli, kas datēta ar 2021. gada 25. martu, un Kipru – 2021. gada 26. martā. Komisija 2021. gada 29. marta vēstulē paziņoja Polijai, ka tās rīcībā ir visa informācija, kas nepieciešama pieprasījuma izvērtēšanai.

1.PRIEKŠLIKUMA KONTEKSTS

•Priekšlikuma pamatojums un mērķi

PVN direktīvas XII sadaļas 1. nodaļā dalībvalstīm ir paredzēta iespēja piemērot īpašus režīmus mazajiem uzņēmumiem, kas ietver iespēju atbrīvot no nodokļa tādus nodokļa maksātājus, kuru gada apgrozījums ir mazāks par konkrētu summu. Šis atbrīvojums nozīmē, ka nodokļa maksātājam par viņa veiktu preču piegādi un sniegtajiem pakalpojumiem nav jāiekasē PVN, kā rezultātā nodokļa maksātājs nevar atskaitīt priekšnodokli.

Saskaņā ar PVN direktīvas 287. pantu konkrētas dalībvalstis, kas pievienojušās pēc 1978. gada 1. janvāra, var piemērot atbrīvojumu no nodokļa tādiem nodokļa maksātājiem, kuru gada apgrozījums nepārsniedz minētajā pantā norādīto summu ekvivalentu attiecīgās valsts valūtā pēc valūtas maiņas kursa, kas bija spēkā to pievienošanās dienā.

Saskaņā ar PVN direktīvas 287. panta 14. punktu Polija drīkst atbrīvot no nodokļa tos nodokļa maksātājus, kuru gada apgrozījums nepārsniedz 10 000 EUR ekvivalentu valsts valūtā.

Ar Padomes Lēmumu 2009/790/EK Polijai tika atļauts līdz 2012. gada 31. decembrim atbrīvot no PVN tos nodokļa maksātājus, kuru gada apgrozījums nepārsniedz 30 000 EUR ekvivalentu valsts valūtā pēc valūtas maiņas kursa, kas bija spēkā tās pievienošanās dienā. Polija šo pasākumu ieviesa valsts nodokļu tiesību aktos divos posmos: no 2010. gada 1. janvāra atbrīvojuma robežvērtība tika palielināta līdz 100 000 PLN un no 2011. gada 1. janvāra tika turpmāk palielināta līdz 150 000 PLN.

Atļauja piemērot šādu īpašu pasākumu vēlāk tika pagarināta ar Padomes Īstenošanas lēmumu 2012/769/ES līdz 2015. gada 31. decembrim un pēc tam ar Padomes Īstenošanas lēmumu (ES) 2015/1173 līdz 2018. gada 31. decembrim. Ar Padomes Īstenošanas lēmumu (ES) 2016/2090 atbrīvojuma robežvērtība tika palielināta līdz 40 000 EUR ekvivalentam valsts valūtā. Polija šo pasākumu īstenoja 2017. gada 1. janvārī, robežvērtību atbrīvojumam no PVN mazajiem uzņēmumiem palielinot līdz 200 000 PLN gada apgrozījuma. Šī shēma pašlaik ir spēkā, pamatojoties uz Padomes Īstenošanas lēmumu (ES) 2018/1919, ar ko Polijai atļauj piemērot šo atkāpi līdz 2021. gada 31. decembrim.

Atļauja turpināt izmantot atbrīvojumu arī pēc 2021. gada attiecībā uz nodokļa maksātājiem, kuru gada apgrozījums nepārsniedz 40 000 EUR ekvivalentu PLN izteiksmē, būtu būtisks vienkāršojums personām, kuras vada salīdzinoši mazus uzņēmumus. Nodokļa maksātājiem, uz kuriem attiecas šis atbrīvojums, nav jāatskaita un jāmaksā PVN, tie nav jāreģistrē kā PVN maksātāji vai jāveic pilnīga un detalizēta uzskaite par darījumiem, kas apliekami ar PVN. Pateicoties šiem vienkāršojumiem, mazo uzņēmumu īpašnieki var veltīt vairāk laika un resursu sava uzņēmuma attīstībai. Nodokļa maksātājiem šis atkāpes pasākums joprojām ir brīvprātīgs.

Turklāt PVN iekasēšanas izmaksas no nodokļa maksātājiem, kuri vada uzņēmumus ar salīdzinoši zemu apgrozījumu, kas rodas, sniedzot nodokļa maksātāju pakalpojumus šiem nodokļa maksātājiem un veicot to nodokļu deklarāciju revīziju, ir nesamērīgi augstas salīdzinājumā ar iekasēto nodokļu summu. Līdz ar to, piemērojot atbrīvojumu no PVN mazajiem uzņēmumiem, ieņēmumu administrācija var novirzīt vairāk resursu krāpšanas nodokļu jomā, nodokļu nemaksāšanas un izvairīšanās no nodokļu maksāšanas novēršanai un apkarošanai, kā arī nodokļa maksātāju pakalpojumu kvalitātes un PVN iekasēšanas efektivitātes uzlabošanai no liela‑mēroga uzņēmējiem.