PASKAIDROJUMA RAKSTS

1.PRIEKŠLIKUMA KONTEKSTS

•Priekšlikuma pamatojums un mērķi

Cīņa pret nodokļu apiešanu un izvairīšanos no nodokļu maksāšanas ir viena no politikas prioritātēm Eiropas Savienībā (ES) ar mērķi izveidot dziļāku un taisnīgāku vienoto tirgu. Šajā kontekstā Komisija pēdējos gados ir iesniegusi vairākas iniciatīvas, lai veicinātu taisnīgāku nodokļu sistēmu. Pārredzamības uzlabošana ir viens no galvenajiem pīlāriem Komisijas stratēģijā cīņai pret nodokļu apiešanu un izvairīšanos no nodokļu maksāšanas. Īpaši būtiska ir informācijas apmaiņa starp nodokļu iestādēm, lai tām sniegtu informāciju, kas nepieciešama efektīvai pienākumu veikšanai.

Dalībvalstīm kļūst arvien grūtāk aizsargāt savu valsts nodokļu bāzi no samazināšanās, jo nodokļu plānošanas struktūras kļūst arvien sarežģītākas un tajās tiek izmantota kapitāla un personu arvien lielākā mobilitāte iekšējā tirgū. Tādējādi ir apdraudēta tirgus pienācīga darbība, jo rodas kropļojumi un trūkst taisnīguma. Šīs kaitnieciskās struktūras parasti sastāv no shēmām, kuras tiek izstrādātas dažādās jurisdikcijās un ar kurām novirza ar nodokļiem apliekamo peļņu uz labvēlīgu nodokļu režīmu vai samazina nodokļu maksātāja kopējo maksājamo nodokļu summu. Tādējādi dalībvalstis bieži vien saskaras ar nodokļu ieņēmumu ievērojamu samazinājumu, un tādēļ tās nevar piemērot izaugsmi veicinošu nodokļu politiku.

Nesen notikušajā dokumentu, arī “Panamas dokumentu”, noplūdē ir atklājies, ka daži starpnieki varētu būt aktīvi palīdzējuši saviem klientiem izmantot agresīvas nodokļu plānošanas shēmas, lai samazinātu nodokļu slogu un paslēptu naudu ārzonās. Lai gan dažu sarežģītu darījumu un korporatīvo struktūru nolūki varētu būt pilnībā likumīgi, ir skaidrs arī tas, ka dažas darbības, kas ietver ārzonu struktūras, varētu nebūt likumīgas un dažos gadījumos pat varētu būt neatļautas. Dažādas un sarežģītas struktūras, kuras bieži vien ietver uzņēmumu, kas atrodas jurisdikcijā, kurā ir zemi nodokļi vai kura nav pārredzama, tiek izmantotas, lai attālinātu faktisko īpašnieku no viņa bagātības ar mērķi nodrošināt zemus nodokļus vai to, ka tie vispār nav jāmaksā, un/vai legalizēt noziedzīgās darbībās gūtu peļņu. Daži nodokļu maksātāji izmanto pastkastītes uzņēmumus, kas reģistrēti nodokļu oāzēs, un ieceļ nominālus direktorus, lai slēptu savu bagātību un ienākumus, kuri bieži vien iegūti no nelikumīgas darbības, slēpjot uzņēmumu īsto īpašnieku (faktisko īpašnieku) identitāti.

Turklāt ES ir spēkā Kopējais ziņošanas standarts (KZS) par ārvalstu kontu informāciju, kas paredzēts Padomes 2014. gada 9. decembra Direktīvas 2014/107/ES noteikumos un attiecas uz informāciju par taksācijas periodiem no 2016. gada 1. janvāra. Tāpēc ir ārkārtīgi svarīgi, lai informācija, kas varētu palikt ārpus šīs direktīvas darbības jomas, tiktu ietverta, nosakot starpniekiem pienākumu ziņot par iespējami agresīvām nodokļu plānošanas shēmām.

Ierosinātais tiesību akts papildina citus noteikumus un iniciatīvas, piemēram, Ceturto direktīvu par nelikumīgi iegūtu līdzekļu legalizācijas novēršanu un tās pašreizējo pārskatīšanu, ar ko cenšas novērst pašreizējo pārredzamības trūkumu un neskaidrību par faktiskajiem īpašniekiem. Mērķis ir palielināt pārredzamību un piekļuvi pareizajai informācijai agrīnā posmā, jo tas ļautu iestādēm uzlabot to veiktā riska novērtējuma ātrumu un precizitāti un pieņemt savlaicīgus un apzinātus lēmumus par to, kā aizsargāt savus nodokļu ieņēmumus. Proti, ja nodokļu iestādes saņemtu informāciju par iespējami agresīvām nodokļu plānošanas shēmām, pirms tās tiek īstenotas, iestādēm vajadzētu būt iespējai izsekot šīm shēmām un reaģēt uz nodokļu riskiem, ko tās rada, veicot attiecīgus pasākumus, lai tās ierobežotu. Šajā nolūkā informācija ideālā gadījumā būtu jāsaņem iepriekš, t. i., pirms shēma ir īstenota un/vai izmantota. Tādējādi iestādes varētu savlaicīgi novērtēt minēto shēmu risku un vajadzības gadījumā rīkoties, lai novērstu nepilnības un nepieļautu nodokļu ieņēmumu zaudējumu. Galīgais mērķis ir izstrādāt mehānismu, kuram būs atturoša ietekme, proti, mehānismu, kurš atturēs starpniekus no šādu shēmu plānošanas un popularizēšanas.