PASKAIDROJUMA RAKSTS

Saskaņā ar 395. panta 1. punktu Direktīvā 2006/112/EK (2006. gada 28. novembris) par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu (“PVN direktīva”) Padome pēc Komisijas priekšlikuma ar vienprātīgu lēmumu var atļaut jebkurai dalībvalstij ieviest īpašus pasākumus, lai atkāptos no šīs direktīvas noteikumiem ar nolūku vienkāršot PVN iekasēšanas procedūru vai lai nepieļautu noteiktu veidu nodokļu nemaksāšanu vai izvairīšanos no nodokļu maksāšanas.

Vēstulē, kas Komisijā reģistrēta 2021. gada 31. martā, Itālijas Republika pieprasīja atļauju turpināt piemērot atkāpi no PVN direktīvas 218. un 232. panta, lai arī turpmāk varētu piemērot obligātu elektronisko rēķinu sagatavošanu. Šīs atkāpes termiņš ir 2021. gada 31. decembris. Turklāt minētajā pieprasījumā tika lūgts paplašināt ar Padomes Īstenošanas lēmumu (ES) 2018/593 piešķirtā spēkā esošā atkāpes pasākuma darbības jomu, lai tajā iekļautu nodokļa maksātājus, kuri izmanto PVN direktīvas 282. pantā minēto mazo uzņēmumu atbrīvojumu. Saskaņā ar PVN direktīvas 395. panta 2. punktu Komisija 2021. gada 10. septembra vēstulē informēja pārējās dalībvalstis par Itālijas Republikas pieprasījumu. Komisija 2021. gada 13. septembra vēstulē paziņoja Itālijas Republikai, ka tās rīcībā ir visa pieprasījuma izvērtēšanai nepieciešamā informācija.

1.PRIEKŠLIKUMA KONTEKSTS

•Priekšlikuma pamatojums un mērķi

Pēc Īstenošanas lēmuma (ES) 2018/593 Itālijas Republika ieviesa obligātās elektronisko rēķinu sagatavošanas vispārēju sistēmu Sistema di Interscambio (SdI), kas ir saskaņā arī ar Padomes 2017. gada 11. jūlija Ieteikumu par Itālijas 2017. gada valsts reformu programmu un ar ko sniedz Padomes atzinumu par Itālijas 2017. gada stabilitātes programmu.

Itālija apgalvo, ka pasākums, kura nolūks ir apkarot krāpšanu nodokļu jomā un izvairīšanos no nodokļu maksāšanas, vienkāršot nodokļu saistību izpildi, padarīt nodokļa iekasēšanu efektīvāku un modernizēt Itālijas ražošanu, tādējādi samazinot administratīvās izmaksas uzņēmumiem, ir pilnībā sasniedzis savus mērķus.

Attiecībā uz cīņu pret krāpšanu PVN jomā un izvairīšanos no nodokļu maksāšanas pasākums ir uzlabojis nodokļu administrācijas spējas, samazinot laiku, kas vajadzīgs, lai atklātu ar PVN saistītu krāpšanu un izvairīšanos no nodokļa maksāšanas un reaģētu uz to, un uzlabojot riska analīzes iespējas. Turklāt pasākums ir izrādījies efektīvs preventīvs pasākums, jo tas ir atturējis no izvairīšanās no nodokļa maksāšanas un no krāpnieciskas nodokļu maksātāju rīcības.

Lai gan nav iespējams precīzi noteikt, cik lielā mērā piedziņa ir tieši attiecināma uz obligātās e-rēķinu sagatavošanas ieviešanu, Itālija ir iesniegusi dažas aplēses. Saskaņā ar šīm aplēsēm aptuveni 2 miljardi EUR varētu būt tieši saistīti ar PVN saistību izpildes uzlabošanos pēc attiecīgā pasākuma ieviešanas, savukārt aptuveni 580 miljonus EUR papildu ieņēmumu tiešo nodokļu iekasēšanas ietvaros varētu netieši attiecināt uz minēto pasākumu. Attiecībā uz kontroli un izpildi darbība, kuras mērķis ir identificēt un apturēt viltus PVN kredītus, 2019. gadā ļāva piedzīt 945 miljonus EUR. Turklāt elektronisko rēķinu datu izmantošana visā 2019. gadā arī ir bijusi būtiska, lai identificētu nodokļa maksātājus, kuri neatbilst prasībām attiecībā uz “esportatore abituale” statusu (vairāk nekā 1,3 miljardi EUR deklarēti nepatiesi norādītu maksimālo apjomu ietvaros). Pašlaik tiek īstenotas arī citas procedūras, kuru pamatā ir elektronisko rēķinu datu kontrolpārbaude, salīdzinot ar pārrobežu informācijas avotiem krāpšanas apkarošanas jomā (tostarp Eiropas krāpšanas apkarošanas tīklu EUROFISC). Pamatojoties uz rēķinu plūsmām attiecībā uz neesošiem darījumiem aptuveni 1 miljarda EUR apmērā, bija iespējams identificēt uzņēmumus, kas ir iesaistīti Kopienas iekšējās krāpšanas mehānismos, kuri īstenoti laikposmā no 2019. gada līdz 2020. gadam.

Attiecībā uz nodokļu saistību izpildes vienkāršošanu obligātās e-rēķinu sagatavošanas ieviešana nodrošināja to, ka nodokļu iestāde varēja nodokļu maksātājiem darīt pieejamus iepriekš aizpildītus iegādes un pārdošanas uzskaites reģistrus, periodisko PVN norēķinu grafiku, iepriekš aizpildītas gada PVN deklarācijas un iepriekš aizpildītas maksājuma veidlapas, tostarp attiecībā uz maksājamiem, kompensējamiem vai atmaksājamiem nodokļiem (kur priekšroka tiek dota tiem, kuri izmanto e-rēķinus). E-rēķinu sagatavošana ir ļāvusi atcelt vairākus pienākumus, piemēram, šādus – ziņot rēķinu datus par iekšzemes darījumiem, iesniegt Intrastat deklarācijas par pirkumiem, sniegt informāciju par līgumiem, ko noslēguši līzinga un nomas uzņēmumi, un ziņot par darījumiem, kas ietver preču piegādi no Sanmarīno Republikas uz Itāliju.

Saskaņā ar Itālijas sniegto informāciju obligātās e-rēķinu sagatavošanas ieviešana ir nodrošinājusi arī citus ieguvumus, jo tā ir ļāvusi vienkāršot rēķinu sagatavošanas procesu gan rēķinu izsniedzējiem, gan saņēmējiem un izstrādāt saistītus pakalpojumus, kas ļauj reāllaikā uzraudzīt uzņēmējdarbības rezultātus, tostarp, piemēram, naudas plūsmas pārvaldību. Turklāt Covid-19 pandēmijas kontekstā obligātās elektronisko rēķinu sagatavošanas ietvaros sniegtie dati ir izrādījušies ļoti noderīgi, lai analizētu ar veselības krīzi saistītās pārmaiņas ekonomikā un ieviestu vispiemērotākos atbalsta pasākumus.

Īstenošanas lēmumu (ES) 2018/593 piemēro līdz 2021. gada 31. decembrim, tāpēc Itālija ir pieprasījusi atļauju turpināt piemērot atkāpi no PVN direktīvas 218. un 232. panta, lai arī turpmāk varētu piemērot obligātu elektronisko rēķinu sagatavošanu.

Turklāt minētajā pieprasījumā ir lūgts paplašināt pasākuma darbības jomu, lai tajā iekļautu nodokļa maksātājus, kuri izmanto PVN direktīvas 282. pantā minēto mazo uzņēmumu atbrīvojumu. Itālija uzskata, ka šī paplašināšana uzlabos cīņu pret krāpšanu PVN jomā un izvairīšanos no nodokļa maksāšanas, jo tā sniegs nodokļu iestādēm pilnīgu priekšstatu par darījumiem, ko veikuši visi nodokļa maksātāji. Turklāt nodokļu iestādes varēs uzraudzīt, vai to nodokļa maksātāju apgrozījums, kuri gūst labumu no iepriekš minētā atbrīvojuma, nepārsniedz noteikto robežvērtību, tādējādi ļaujot tām cīnīties pret izvairīšanos no nodokļa maksāšanas saistībā ar tādu nodokļa maksātāju piekļuvi šim režīmam un pastāvīgu dalību tajā, kuri būtiski pārkāpj likumā paredzētos nosacījumus un prasības.

Itālija uzskata, ka pieprasītajai pasākuma darbības jomas paplašināšanai nevajadzētu radīt ievērojamu administratīvo slogu šiem nodokļa maksātājiem. Vairāk nekā 10 % nodokļa maksātāju, kuri gūst labumu no PVN direktīvas 282. pantā minētā atbrīvojuma mazajiem uzņēmumiem, jau izsniedz rēķinus, izmantojot SdI. Turklāt Itālijas Ieņēmumu aģentūra visiem tiesību subjektiem, uz kuriem attiecas PVN, bez maksas ir darījusi pieejamus dažādus risinājumus elektronisko rēķinu sagatavošanai un pārsūtīšanai. Tie ietver programmatūras pakotni, ko var instalēt datorā un ko var izmantot, lai sagatavotu elektronisko rēķinu datnes pat bez interneta pieslēguma un lai pārsūtītu šādas datnes, vienkārši augšupielādējot tās, kā arī lietotni, ko var instalēt jebkurā mobilajā ierīcē, lai sagatavotu un pārsūtītu elektroniskos rēķinus. Turklāt Itālijas Ieņēmumu aģentūra ir darījusi pieejamu digitālas uzglabāšanas bezmaksas pakalpojumu, kas ļauj arhivēt rēķinu datnes, vienlaikus 15 gadus nodrošinot atbilstību prasībām par datņu autentiskumu, integritāti un lasāmību.

MVU gūtu labumu no rēķinu drukāšanas un arhivēšanas izmaksu likvidēšanas, rēķinu sagatavošanā pieļauto kļūdu riska samazināšanas un piekļuves vairākiem tiešsaistes pakalpojumiem, ko nodrošina Itālijas Ieņēmumu aģentūra un kas nodokļa maksātājiem ļauj izmantot rēķinu datus, lai analizētu savu uzņēmumu sniegumu.

Ņemot vērā atkāpes plašo darbības jomu un tās attiecināšanu uz nodokļa maksātājiem, kuri gūst labumu no PVN direktīvas 282. pantā minētā atbrīvojuma mazajiem uzņēmumiem, ir svarīgi nodrošināt vajadzīgos turpmākos pasākumus saistībā ar šo pasākumu un jo īpaši tā ietekmi uz cīņu pret krāpšanu PVN jomā un izvairīšanos no nodokļa maksāšanas un uz nodokļa maksātājiem, īpašu uzmanību pievēršot MVU. Ja Itālija vēlas pagarināt atkāpes pasākumu, kopā ar pagarinājuma pieprasījumu būtu jāiesniedz ziņojums par pasākuma darbību. Šajā ziņojumā ir jānovērtē pasākuma efektivitāte krāpšanas PVN jomā un izvairīšanās no nodokļa maksāšanas apkarošanā un nodokļa iekasēšanas vienkāršošanā. Tajā ir jāiekļauj arī novērtējums par pasākuma ietekmi uz nodokļa maksātājiem, jo īpaši MVU, sniedzot detalizētu skaidrojumu par to administratīvā sloga un atbilstības nodrošināšanas izmaksu pieaugumu.

Tiek ierosināts pagarināt atļauju līdz 2024. gada 31. decembrim.

•Saskanība ar pašreizējiem noteikumiem konkrētajā politikas jomā

PVN direktīvas 218. pantā papīra un elektroniski rēķini tiek atzīti par līdzvērtīgiem, paredzot, ka dalībvalstis dokumentus vai paziņojumus uz papīra vai elektroniskā formā akceptē kā rēķinus. Saskaņā PVN direktīvas 232. pantu elektroniskā rēķina izmantošana notiek tikai ar saņēmēja piekrišanu. Itālijas ieviestā obligātā elektronisko rēķinu sagatavošana patiešām ir atkāpe no šiem diviem noteikumiem.