PASKAIDROJUMA RAKSTS

Saskaņā ar Padomes 2006. gada 28. novembra Direktīvas 2006/112/EK par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu (“PVN direktīva”) 395. panta 1. punktu Padome pēc Komisijas priekšlikuma ar vienprātīgu lēmumu var atļaut jebkurai dalībvalstij piemērot īpašus pasākumus, lai atkāptos no minētās direktīvas noteikumiem ar nolūku vienkāršot PVN iekasēšanas procedūru vai lai nepieļautu noteiktu veidu nodokļu nemaksāšanu vai izvairīšanos no nodokļu maksāšanas.

Luksemburga vēstulē, kas Komisijā reģistrēta 2019. gada 2. maijā, pieprasīja atļauju arī turpmāk atbrīvot no PVN nodokļa maksātājus, kuru gada apgrozījums ir mazāks par noteiktu robežvērtību, kā paredzēts PVN direktīvas 285. pantā, un palielināt šo robežvērtību no 30 000 EUR līdz 35 000 EUR.

Saskaņā ar PVN direktīvas 395. panta 2. punktu Komisija 2019. gada 21. jūnija vēstulē informēja pārējās dalībvalstis par Luksemburgas pieprasījumu. Komisija 2019. gada 24. jūnija vēstulē paziņoja Luksemburgai, ka tās rīcībā ir visa informācija, ko tā uzskata par vajadzīgu, lai izvērtētu šo pieprasījumu.

1.PRIEKŠLIKUMA KONTEKSTS

•Priekšlikuma pamatojums un mērķi

PVN direktīvas XII sadaļas 1. nodaļā dalībvalstīm ir paredzēta iespēja piemērot īpašu režīmu mazajiem uzņēmumiem, tostarp iespēja atbrīvot no nodokļa tādus nodokļa maksātājus, kuru gada apgrozījums ir mazāks par konkrētu summu. Nodokļa maksātājiem, uz kuriem attiecas šis atbrīvojums, nav jāiekasē par savām piegādēm PVN, kā rezultātā tie nevar atskaitīt priekšnodokli.

Iespēja maziem uzņēmumiem piemērot īpašus PVN noteikumus, tostarp atbrīvojumus vai diferencētus nodokļu atvieglojumus pirmo reizi tika ieviesta ar Padomes Direktīvas 67/228/EEK 14. pantu. Dalībvalstis, kuras nav izmantojušas šajā noteikumā paredzēto iespēju, saskaņā ar Direktīvas 77/388/EEK 24. panta 2. punkta b) apakšpunktu, kas tagad pārstrādāts kā PVN direktīvas 285. panta pirmā daļa, turpmāk var atbrīvot no PVN tikai tādus nodokļa maksātājus, kuru gada apgrozījums nav lielāks par 5000 EUR vai līdzvērtīgu summu valsts valūtā. Saskaņā ar PVN direktīvas 285. panta otro daļu minētās dalībvalstis var arī piešķirt diferencētus nodokļa atvieglojumus nodokļa maksātājiem, kuru gada apgrozījums pārsniedz dalībvalstu noteikto robežvērtību šo atvieglojumu piemērošanai.

Līdz 2012. gada beigām Luksemburga atbrīvoja no PVN tos nodokļa maksātājus, kuru gada apgrozījums nepārsniedza 10 000 EUR. Līdztekus Luksemburga informēja Komisiju, ka tā izmanto PVN direktīvas 285. panta otrajā daļā paredzēto izvēles iespēju, piešķirot diferencētus nodokļa atvieglojumus nodokļa maksātājiem, kuru gada apgrozījums ir no 10 000 EUR līdz 25 000 EUR.

Luksemburga uzsver, ka pieprasītā atkāpe atbilst 2018. gada Komisijas priekšlikuma par jauniem vienkāršošanas noteikumiem attiecībā uz PVN mazajiem uzņēmumiem, ciktāl šis priekšlikums ļauj dalībvalstīm noteikt, ka gada apgrozījuma robežvērtība atbrīvojumam no PVN nepārsniedz 85 000 EUR (vai līdzvērtīgu summu attiecīgās valsts valūtā).

Saskaņā ar Luksemburgas sniegto informāciju ierosinātajam īpašajam pasākumam būtu tikai nenozīmīga ietekme uz galapatēriņa posmā iekasētajiem kopējiem PVN ieņēmumiem (ne vairāk kā 0,1 %), kas atbilst PVN direktīvas 395. panta 1. punkta otrās daļas prasībām.

Precīzāk, tiek ziņots, ka 2017. gadā šo atbrīvojumu izmantoja 105 nodokļa maksātāji, kuru apgrozījums bija no 10 000 EUR līdz 30 000 EUR, (64 – 2015. gadā un 73 – 2016. gadā). Attiecīgajā gadā šis skaitlis ir 0,14 % no reģistrētajiem PVN maksātājiem. Luksemburga lēš, šā ka atbrīvojuma dēļ maksimālais PVN ieņēmumu zaudējums ir 271 525,60 EUR. Šī summa 2017. gadā veidoja 0,01 % no kopējās PVN ieņēmumu summas. Luksemburga paredz, ka robežvērtības palielināšana līdz 35 000 EUR varētu ietekmēt 1106 nodokļa maksātājus, kas ir 1,5 % no 2017. gadā reģistrētajiem PVN maksātājiem. Izvirzot hipotēzi, ka neviens no šiem nodokļa maksātājiem neizvēlējās parasto PVN režīmu, ieņēmumu zaudējumiem, kas radušies, palielinot atbrīvojuma robežvērtību no 30 000 EUR līdz 35 000 EUR, nevajadzētu pārsniegt 0,1% no kopējiem PVN ieņēmumiem.