ar ko Ungārijai atļauj ieviest pasākumu, atkāpjoties no 26. panta 1. punkta a) apakšpunkta, 168. panta un 168.a panta Direktīvā 2006/112/EK par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu

PASKAIDROJUMA RAKSTS

Saskaņā ar 395. panta 1. punktu Direktīvā 2006/112/EK (2006. gada 28. novembris) par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu (“PVN direktīva”) Padome pēc Komisijas priekšlikuma ar vienprātīgu lēmumu var atļaut jebkurai dalībvalstij piemērot īpašus pasākumus, lai atkāptos no minētās direktīvas noteikumiem ar nolūku vienkāršot PVN iekasēšanas procedūru vai lai nepieļautu noteiktu veidu nodokļu nemaksāšanu vai izvairīšanos no nodokļu maksāšanas.

Vēstulē, kas Komisijā reģistrēta 2018. gada 6. februārī, Ungārija pieprasīja atkāpties no PVN direktīvas 26. panta 1. punkta a) apakšpunkta, 168. un 168.a panta un ierobežot tiesības atskaitīt PVN par vieglo automobiļu iznomāšanu Ungārijā. Saskaņā ar PVN direktīvas 395. panta 2. punktu Komisija 2018. gada 8. jūnija vēstulē informēja pārējās dalībvalstis par Ungārijas pieprasījumu. Komisija 2018. gada 11. jūnija vēstulē paziņoja Ungārijai, ka tās rīcībā ir visa informācija, ko tā uzskata par vajadzīgu, lai izvērtētu pieprasījumu.

1.PRIEKŠLIKUMA KONTEKSTS

•Priekšlikuma pamatojums un mērķi

PVN Direktīvas 168. un 168.a pantā noteikts, ka nodokļa maksātājam ir tiesības atskaitīt PVN, kas maksājams par pirkumiem, kurus izmanto darījumiem, par kuriem uzliek nodokli. Tās pašas direktīvas 26. panta 1. punkta a) apakšpunktā noteikts, ka preču, kas ir saimnieciskās darbības aktīvu daļa, izmantošanu privātajām vajadzībām uzskata par pakalpojumu sniegšanu par atlīdzību, ja PVN par šīm precēm ir bijis atskaitāms. Šāda sistēma ļauj atgūt sākotnēji atskaitīto PVN, kas saistīts ar izmantošanu privātajām vajadzībām.

Nodokļa maksātāji Ungārijā pašlaik var atskaitīt PVN par vieglo automobiļu nomu, ciktāl šo vieglo automobili izmanto nodokļa maksātāja saimnieciskās darbības veikšanai, par kuru uzliek nodokli. Tādējādi nodokļa maksātājiem ir jāspēj pierādīt, cik lielā mērā tie izmanto savus vieglos automobiļus saimnieciskās darbības vajadzībām.

Ungārija norāda, ka šo sistēmu ir grūti piemērot. Braucienu žurnālu kārtošana uzliek lielu slogu nodokļa maksātājiem saistībā ar ierakstu veikšanu tajos un nodokļu administrācijai — saistībā ar to pārbaudi. Saskaņā ar Ungārijas sniegto informāciju bieži vien ir grūti noteikt un dokumentēt izmantošanu privātām un profesionālām vajadzībām gadījumā, ja darba ņēmējs patur transportlīdzekli pēc darba laika un brīvdienās. Pārbaudēs ir izrādījies, ka bieži vien nodokļa maksātāju kārtotie braucienu žurnāli ir nepareizi un grūti pārbaudāmi.

Tāpēc Ungārija, pamatojoties uz PVN direktīvas 395. pantu, pieprasa ieviest pasākumu, ar ko atkāpjas no PVN direktīvas 26. panta 1. punkta a) apakšpunkta, 168. panta un 168.a panta un līdz noteiktai procentuālajai daļai ierobežo tiesības atskaitīt nodokli par vieglo automobiļu iznomāšanu. Savukārt uzņēmumi tiks atbrīvoti no pienākuma veikt uzskaiti attiecībā uz nodokli par izmantošanu privātajām vajadzībām. Tādējādi visām iesaistītajām pusēm tiks vienkāršota sistēma un arī novērsta nodokļu nemaksāšana vai izvairīšanās no nodokļu maksāšanas nepareizas uzskaites rezultātā.

Atskaitīšanas tiesību ierobežojums būtu jāattiecina uz PVN par tādu vieglo automobiļu nomu, kurus izmanto ne tikai saimnieciskās darbības vajadzībām. Vieglie automobiļi, uz kuriem attieksies pasākums, ir mehāniskie transportlīdzekļi, kuri galvenokārt paredzēti ne vairāk kā deviņu cilvēku pārvadāšanai un kuru kopējā masa nepārsniedz piecas tonnas. Uz transportlīdzekļiem, kas paredzēti kravu pārvadāšanai, īpašiem nolūkiem paredzētiem transportlīdzekļiem (piemēram, autoceltņiem, ugunsdzēsējauto, autobetonmaisītājiem), transportlīdzekļiem, kas paredzēti 10 vai vairāk cilvēku pārvadāšanai, traktoriem un piekabēm PVN atskaitīšanas tiesību ierobežojums neattieksies, un tiem piemēros parastos noteikumus.

Pamatojoties uz aplēsēm par uzņēmuma automobiļu izmantošanu privātām vajadzībām, Ungārija norāda, ka privātās izmantošanas īpatsvars ir vidēji 40-60 % apmērā. Ungārija uzskata, ka tādēļ atskaitīšanas ierobežojums būtu jānosaka 50 % apmērā.

Nodokļa maksātājiem, kas vēlas atkāpties no atskaitīšanas ierobežojuma 50 % apmērā un atskaitīt PVN proporcionāli faktiskajai izmantošanai saimnieciskās darbības vajadzībām, būs atļauts to darīt, ja vien tiem būs detalizēti pierādījumi par nomātu vieglo automobiļu izmantošanu saimnieciskās darbības vajadzībām.

Atkāpe būtu jāpiemēro no 2019. gada 1. janvāra un jānosaka uz laiku līdz 2021. gada 31. decembrim, lai varētu izvērtēt, vai 50 % ierobežojums kopumā atbilst proporcionālajam sadalījumam starp izmantojumu saimnieciskajai darbībai un privātajām vajadzībām. Pieprasījums pagarināt atkāpes piemērošanas periodu būtu jānosūta Komisijai līdz 2021. gada 31. martam, pievienojot ziņojumu, kurā ietverts pārskats par piemēroto procentuālo daļu.

•Saskanība ar spēkā esošajiem noteikumiem konkrētajā politikas jomā

Līdzīgas atkāpes saistībā ar atskaitīšanas tiesībām ir piešķirtas citām dalībvalstīm.

PVN direktīvas 176. pantā noteikts, ka Padome lemj, uz kuriem izdevumiem neattiecas PVN atskaitīšana. Līdz tam dalībvalstīm atļauts saglabāt izņēmumus, kas bija spēkā 1979. gada 1. janvārī. Tādējādi ir vairāki “nogaidoši” noteikumi, kuri ierobežo tiesības atskaitīt PVN attiecībā uz vieglajiem automobiļiem.

Neatkarīgi no iepriekšējām iniciatīvām paredzēt noteikumus par to, uz kurām izdevumu kategorijām var attiecināt atskaitīšanas tiesību ierobežojumu, šāda atkāpe ir lietderīga, kamēr tiek gaidīta šo noteikumu saskaņošana ES līmenī.

2.JURIDISKAIS PAMATS, SUBSIDIARITĀTE UN PROPORCIONALITĀTE

•Juridiskais pamats