ar ko Maltas Republikai atļauj piemērot īpašu pasākumu, atkāpjoties no 287. panta Direktīvā 2006/112/EK par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu

PASKAIDROJUMA RAKSTS

Saskaņā ar 2006. gada 28. novembra Direktīvas 2006/112/EK par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu (turpmāk PVN direktīva) 395. panta 1. punktu Padome pēc Komisijas priekšlikuma ar vienprātīgu lēmumu var atļaut jebkurai dalībvalstij piemērot īpašus pasākumus, ar kuriem atkāpjas no direktīvas noteikumiem nolūkā vienkāršot PVN iekasēšanas procedūru vai nepieļaut dažu veidu nodokļu nemaksāšanu un izvairīšanos no nodokļu maksāšanas.

Ar vēstuli, kas Komisijā reģistrēta 2017. gada 22. septembrī, Malta lūdza atļauju no 2018. gada 1. janvāra piemērot pasākumu, ar ko atkāpjas no PVN direktīvas 287. panta, ļaujot Maltai atbrīvot no PVN tos nodokļa maksātājus, kuru saimnieciskā darbība ir galvenokārt tādu pakalpojumu sniegšana, kuriem ir augsta pievienotā vērtība (zemi sākotnējie ieguldījumi) un gada apgrozījums nav lielāks par EUR 20 000.

Saskaņā ar PVN direktīvas 395. panta 2. punktu Komisija ar 2017. gada 3. novembra vēstuli informēja pārējās dalībvalstis par Maltas lūgumu. Ar 2017. gada 7. novembra vēstuli Komisija paziņoja Maltai, ka tās rīcībā ir visa informācija, kas vajadzīga lūguma izskatīšanai.

1.PRIEKŠLIKUMA KONTEKSTS

•Priekšlikuma pamatojums un mērķi

PVN direktīvas XII sadaļas 1. nodaļā dalībvalstīm ir paredzēta iespēja piemērot īpašus režīmus mazajiem uzņēmumiem, tostarp iespēja atbrīvot no nodokļa tādus nodokļa maksātājus, kuru gada apgrozījums ir mazāks par konkrētu summu. Šis atbrīvojums nozīmē to, ka nodokļa maksātājam nav jāiekasē PVN par piegādēm un rezultātā nodokļa maksātājs nevar atskaitīt priekšnodokli.

Saskaņā ar PVN direktīvas 287. pantu atsevišķas dalībvalstis, kuras Eiropas Savienībai pievienojušās pēc 1978. gada 1. janvāra, var piemērot atbrīvojumu no nodokļa tādiem nodokļa maksātājiem, kuru gada apgrozījums nav lielāks par līdzvērtīgu summu valsts valūtā pēc valūtas maiņas kursa, kas bijis spēkā to pievienošanās dienā, kā norādīts minētajā pantā. Malta ieviesa eiro 2008. gada 1. janvārī.

Saskaņā ar Direktīvas 2006/112/EK 287. panta 13. punktu Malta var piemērot atbrīvojumu no PVN nodokļa trijām nodokļa maksātāju kategorijām: nodokļa maksātājiem, kuru gada apgrozījums nav lielāks par EUR 37 000 — ja saimnieciskā darbība ir galvenokārt preču piegāde; nodokļa maksātājiem, kuru gada apgrozījums nav lielāks par EUR 24 300 — ja saimnieciskā darbība ir galvenokārt tādu pakalpojumu sniegšana, kuriem ir zema pievienotā vērtība (augsti sākotnējie ieguldījumi); nodokļa maksātājiem, kuru gada apgrozījums nav lielāks par EUR 14 600 — pārējos gadījumos, proti, tādu pakalpojumu sniegšana, kuriem ir augsta pievienotā vērtība (zemi sākotnējie ieguldījumi).

Pēc pievienošanās Malta ir izmantojusi šo noteikumu, lai atbalstītu mazos uzņēmumus un veicinātu jaunu uzņēmumu darbības sākšanu. Tas ir izrādījies lietderīgs vienkāršošanas pasākums, jo atceļ daudzas PVN saistības uzņēmumiem, kuru gada apgrozījums ir mazāks par konkrētu summu, kas samazina šo uzņēmumu darbības izmaksas. Tajā pašā laikā ietekme uz ieņēmumiem bija nenozīmīga. Maltas valdība ir apņēmusies turpināt piemērot pasākumus, lai vienkāršotu mazo uzņēmumu saistības atbilstīgi Eiropas Savienības mērķiem attiecībā uz mazajiem uzņēmumiem, kā izklāstīts Komisijas paziņojumā “Vispirms domāt par mazākajiem” — Eiropas Mazās uzņēmējdarbības akts.

Šai nolūkā Malta vēlas paaugstināt pašreizējo piemērojamo robežvērtību kategorijai ar viszemāko apgrozījumu, proti, no EUR 14 600 līdz EUR 20 000.

Saskaņā ar Maltas iestādēm šāda paaugstināta robežvērtība potenciāli palielinātu to mazo uzņēmumu skaitu, kas reģistrēti MVU vienkāršošanas režīma viszemākajā kategorijā no 15 615 līdz aptuveni 16 504, proti, par aptuveni 5,3 %. Tajā pašā laikā Maltas nodokļu iestādes varētu iedalīt vairāk darbinieku, lai apkarotu krāpšanu PVN jomā.

Palielinot robežvērtību personai, kura ir identificējama PVN nolūkā, no EUR 14 000 līdz EUR 20 000, ir paredzēts, ka administratīvais slogs uzņēmumiem, kuri atbilst režīma kritērijiem, un it īpaši mikrouzņēmumiem, pasākuma rezultātā samazināsies, atbrīvojot tos no daudzām PVN saistībām, kas ir parastajā PVN režīmā, piemēram, PVN reģistru glabāšana vai PVN deklarāciju iesniegšana.

Maltas iestādes ir aplēsušas, ka šāda robežvērtības paaugstināšana varētu izraisīt PVN ieņēmumu samazināšanos par aptuveni 0,24 % no kopējiem PVN ieņēmumiem, un tāpēc tai nav būtiskas ietekmes uz valsts ieņēmumiem. Tiek pieņemts, ka šādus nenozīmīgus ieņēmumu zaudējumus kompensēs labāka vispārējā nodokļu noteikumu piemērošana un revīzijas.

Personām, kuru apgrozījums nepārsniedz robežvērtību, joprojām būs iespēja reģistrēties kā PVN maksātājiem.

•Saskanība ar spēkā esošajiem noteikumiem konkrētajā politikas jomā

Līdzīgas atkāpes ir piešķirtas arī citām dalībvalstīm. Beļģijai piešķīra robežvērtību EUR 25 000 apmērā, Luksemburgai – EUR 30 000, Polijai un Igaunijai – EUR 40 000, Lietuvai – EUR 45 000, Latvijai un Slovēnijai – EUR 50 000 un Itālijai – EUR 65 000 un Rumānijai piešķīra robežvērtību EUR 88 500 apmērā.

Atkāpēm no PVN direktīvas vienmēr būtu jābūt ar noteiktu beigu termiņu, lai varētu novērtēt to ietekmi. Turklāt pašlaik tiek pārskatīti PVN direktīvas 281.–294. panta noteikumi par īpašu režīmu mazajiem uzņēmumiem. Kā paziņots rīcības plānā PVN jomā un Komisijas 2017. gada darba programmā, Komisijas priekšlikums visaptverošu vienkāršošanas pasākumu veidā ir jāiesniedz līdz 2017. gada beigām.

Tāpēc tiek ierosināts atļaut palielināt šo robežvērtību līdz EUR 20 000 maziem uzņēmumiem, kuru saimnieciskā darbība ir galvenokārt tādu pakalpojumu sniegšana, kuriem ir augsta pievienotā vērtība, no 2018. gada 1. janvāra līdz 2020. gada 31. decembrim, vai līdz laikam, kad stājas spēkā direktīva, ar ko groza PVN direktīvas noteikumus par īpašo režīmu maziem uzņēmumiem.