PASKAIDROJUMA RAKSTS

Saskaņā ar 395. panta 1. punktu 2006. gada 28. novembra Direktīvā 2006/112/EK par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu (“PVN direktīva”) Padome pēc Komisijas priekšlikuma ar vienprātīgu lēmumu var atļaut jebkurai dalībvalstij piemērot īpašus pasākumus, lai atkāptos no minētās direktīvas noteikumiem ar nolūku vienkāršot PVN iekasēšanas procedūru vai lai nepieļautu noteiktu veidu nodokļu nemaksāšanu vai izvairīšanos no nodokļu maksāšanas.

Ar vēstuli, kas Komisijā reģistrēta 2021. gada 12. aprīlī, Francija pieprasīja atļauju atkāpties no PVN direktīvas 218., 178. un 232. panta, lai varētu ieviest obligātu elektronisko rēķinu sagatavošanu attiecībā uz visiem nodokļa maksātājiem, kuri veic uzņēmējdarbību Francijas teritorijā. Atļauja tika pieprasīta laikposmam no 2021. gada 1. decembra līdz 2028. gada 31. decembrim.

Turklāt vēstulē, kas Komisijā reģistrēta 2021. gada 20. septembrī, Francija pieprasīja minēto atļauju atkāpties attiecināt tikai uz PVN direktīvas 218. un 232. pantu un piemērot to no 2024. gada 1. janvāra līdz 2026. gada 31. decembrim.

Saskaņā ar PVN direktīvas 395. panta 2. punkta otro daļu Komisija 2021. gada 29. septembra vēstulēs informēja pārējās dalībvalstis par Francijas pieprasījumu. Komisija 2021. gada 30. septembra vēstulē paziņoja Francijai, ka tās rīcībā ir visa informācija, kas nepieciešama pieprasījuma izvērtēšanai.

1.PRIEKŠLIKUMA KONTEKSTS

•Priekšlikuma pamatojums un mērķi

Saskaņā ar PVN direktīvas 395. pantu Francija iesniedza pieprasījumu piešķirt atkāpi, lai tā, pamatojoties uz 2020. gada Finanšu likuma 153. pantu un 2021. gada Finanšu likuma 195. pantu, varētu ieviest pienākumu izsniegt elektroniskos rēķinus par iekšzemes darījumiem starp nodokļa maksātājiem, kas veic uzņēmējdarbību Francijā. Šo pienākumu papildinās šo nodokļa maksātāju pienākums nosūtīt nodokļu iestādēm noteiktus papildu datus.

Francija uzskata, ka elektronisko rēķinu sagatavošanas pienākums uzlabos cīņu pret krāpšanu, vienlaikus stiprinot uzņēmumu konkurētspēju. Tas arī vairos reāllaika zināšanas par uzņēmumu aktivitāti, ļaujot ekonomikas politiku pēc iespējas vairāk pielāgot dalībnieku ekonomiskajai realitātei. Šis pienākums arī ļaus vienkāršot uzņēmumu PVN ziņošanas pienākumus, ieviešot PVN deklarāciju iepriekš aizpildītas veidlapas.

PVN direktīvas 218. pantā dalībvalstīm ir noteikts pienākums kā rēķinus atzīt visus dokumentus vai paziņojumus gan papīra, gan elektroniskā formātā. Tādēļ Francija vēlas saņemt atkāpi no šā PVN direktīvas panta, lai Francijas nodokļu administrācija par rēķiniem varētu uzskatīt tikai jaukta vai strukturēta formāta elektroniskos rēķinus.

Saskaņā ar PVN direktīvas 232. pantu elektroniskā rēķina izmantošana notiek tikai ar saņēmēja piekrišanu. Tādēļ elektronisko rēķinu sagatavošanas pienākuma ieviešanai Francijā ir nepieciešama atkāpe no minētā panta, lai izsniedzējam vairs nebūtu jāsaņem saņēmēja piekrišana rēķina nosūtīšanai elektroniskā formātā.

Francija apgalvo, ka vispārēja elektronisko rēķinu sagatavošanas pienākuma ieviešana sniegtu priekšrocības krāpšanas un izvairīšanās no nodokļu maksāšanas apkarošanas jomā, vienlaikus veicinot nodokļu jomas tiesību aktu brīvprātīgu ievērošanu. Pienākums izsniegt elektroniskos rēķinus kopā ar papildu darījumu datu nosūtīšanu, izmantojot shēmu, kas ietver sertificētas privātas platformas un centralizētu publisku platformu, ļaus nodokļu administrācijai reāllaikā pārbaudīt atbilstību starp deklarēto un iekasēto PVN un izsniegtajiem un saņemtajiem rēķiniem. Tādējādi tiks ievērojami uzlabota administrācijas spēja novērst un apkarot ar PVN saistītu krāpšanu.

Elektronisko rēķinu sagatavošanas pienākums attieksies tikai uz darījumiem starp nodokļa maksātājiem (B2B). Datus par darījumiem, kuros iesaistīti galapatērētāji (B2C), paziņos, izmantojot citu mehānismu. Attiecībā uz iegādēm Kopienas iekšienē nodokļa maksātāji saglabās tiesības saņemt rēķinus papīra formātā. Jāatzīmē, ka pienākums izmantot elektroniskos rēķinus darījumos starp uzņēmumiem un valdību (B2G) Francijā pakāpeniski stājās spēkā no 2017. gada 1. janvāra līdz 2020. gada 1. janvārim. Tāpēc uzņēmumi, kas jau ir izsnieguši elektroniskos rēķinus, izmantojot Valsts finanšu datošanas aģentūras (AIFE) izstrādāto elektronisko rēķinu platformu B2G Chorus Pro, jau ir aprīkoti un sagatavoti elektronisko rēķinu sagatavošanas pienākuma paplašināšanai attiecībā uz B2B darījumiem. Francija apgalvo, ka lielākā daļa Francijas PVN maksātāju jau nosūta vai saņem rēķinus elektroniskā formātā. Saskaņā ar Francijas sniegto informāciju 2017. gadā tikai 31 % Francijas uzņēmumu, kuros bija vairāk nekā 10 personas, izmantoja papīra rēķinus, un kopš tā laika šis īpatsvars, iespējams, ir samazinājies. Līdz ar pāreju uz elektronisku formātu rēķinu apstrādē tiks pilnībā likvidēts papīra formāts, tādējādi radot ievērojamus ietaupījumus uzņēmumiem.

Francija uzskata, ka elektronisko rēķinu sagatavošana nodokļa maksātājiem sniegs priekšrocības, tādas kā apmaksas laika samazināšana piegādātājiem, kā arī drukāšanas izmaksu un pasta izdevumu, rēķinu datu apstrādes izmaksu un kavējumu, uzglabāšanas izmaksu un apmācības un sistēmas izstrādes izmaksu samazināšana.

Francija plāno šo pienākumu ieviest pakāpeniski, lai nodrošinātu pāreju uz jauno sistēmu un atbalstu, kas pielāgots katram uzņēmumu veidam. No 2024. gada pienākums pieņemt elektronisko rēķinu attieksies uz visiem uzņēmumiem. Atkarībā no uzņēmumu lieluma tiek plānots pakāpeniski ieviest elektronisko rēķinu sagatavošanas pienākumu šādos termiņos: 2024. gadā attiecībā uz lieliem uzņēmumiem, 2025. gadā attiecībā uz uzņēmumiem, kuros ir no 250 līdz 4999 darbinieku un kuru apgrozījums ir mazāks par 1,5 miljardiem EUR, un 2026. gadā attiecībā uz maziem un vidējiem uzņēmumiem un ļoti maziem uzņēmumiem, tostarp nodokļa maksātājiem, kuri gūst labumu no PVN direktīvas 282. pantā minētā atbrīvojuma mazajiem uzņēmumiem.

Lai nodrošinātu apmaiņas sadarbspēju, platformām, kas sniedz gan privātus, gan publiskus elektronisko rēķinu sagatavošanas pakalpojumus, būtu jāpiedāvā nodokļa maksātājiem strukturētu vai jauktu formātu minimālais kopums, neskarot to brīvību piedāvāt alternatīvus formātus.

Ņemot vērā šīs atkāpes plašo darbības jomu, ir svarīgi nodrošināt vajadzīgos turpmākos pasākumus šīs atkāpes ietvaros un īpaši uzraudzīt, kā šis pasākums ietekmēs krāpšanas apkarošanu PVN jomā, izvairīšanos no nodokļa maksāšanas un nodokļa maksātājus. Ja Francija vēlas pagarināt šo atkāpes pasākumu, tai ir jāiesniedz ziņojums par šā pasākuma darbību kopā ar lūgumu to pagarināt. Šajā ziņojumā ir jānovērtē pasākuma efektivitāte krāpšanas PVN jomā un izvairīšanās no nodokļa maksāšanas apkarošanā un nodokļa iekasēšanas vienkāršošanā. Ziņojumā ir jāiekļauj arī pasākuma ietekmes uz nodokļa maksātājiem novērtējums, jo īpaši, attiecībā uz administratīvā sloga un atbilstības nodrošināšanas izmaksu pieaugumu.

Tiek ierosināts atļaut atkāpes piemērošanu no 2024. gada 1. janvāra līdz 2026. gada 31. decembrim.

•Saskanība ar pašreizējiem noteikumiem konkrētajā politikas jomā