ar ko Itālijas Republikai atļauj ieviest īpašu pasākumu, atkāpjoties no 218. un 232. panta Direktīvā 2006/112/EK par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu

PASKAIDROJUMA RAKSTS

Saskaņā ar 395. panta 1. punktu 2006. gada 28. novembra Direktīvā 2006/112/EK par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu (turpmāk “PVN direktīva”) Padome pēc Komisijas priekšlikuma ar vienprātīgu lēmumu var atļaut jebkurai dalībvalstij piemērot īpašus pasākumus, lai atkāptos no minētās direktīvas noteikumiem ar nolūku vienkāršot PVN iekasēšanas procedūru vai lai nepieļautu noteiktu veidu nodokļu nemaksāšanu vai izvairīšanos no nodokļu maksāšanas.

Itālijas Republika ar vēstuli, kas Komisijā reģistrēta 2017. gada 27. septembrī, lūdza atļauju atkāpties no PVN direktīvas 218. un 232. panta, lai varētu ieviest obligātu elektronisko rēķinu sagatavošanu. Saskaņā ar PVN direktīvas 395. panta 2. punktu Komisija informēja pārējās dalībvalstis par Itālijas Republikas lūgumu 2017. gada 3. novembra vēstulē un Portugāli 2017. gada 6. novembra vēstulē. Komisija 2017. gada 7. novembra vēstulē paziņoja Itālijas Republikai, ka tās rīcībā ir visa lūguma izvērtēšanai nepieciešamā informācija.

1.PRIEKŠLIKUMA KONTEKSTS

•Priekšlikuma pamatojums un mērķi

Pamatojoties uz PVN direktīvas 395. pantu, Itālija iesniedza lūgumu piešķirt tai atkāpi, lai saņemtu atļauju piemērot obligātu elektronisko rēķinu sagatavošanu un rēķinu pārsūtīšanu, izmantojot sistēmu Sistema de Interscambio turpmāk “SdI”, ko pārvalda Itālijas ieņēmumu aģentūra, visiem nodokļa maksātājiem, kuri veic uzņēmējdarbību Itālijas teritorijā, izņemot tos maksātājus, uz kuriem attiecas mazo uzņēmumu atbrīvojums no nodokļa.

Itālija apgalvo, ka pienākums sagatavot elektroniskos rēķinus, izmantojot SdI, ļauj nodokļu administrācijai iegūt reāllaika informāciju par tirgotāju izsniegtajiem un saņemtajiem rēķiniem. Rezultātā nodokļu iestādes var savlaicīgi un automātiski pārbaudīt, vai deklarētais PVN atbilst samaksātajam PVN.

Tādēļ Itālija uzskata, ka vispārēja elektronisko rēķinu sagatavošanas pienākuma ieviešana sniegtu priekšrocības, apkarojot krāpšanu nodokļu jomā un izvairīšanos no nodokļu maksāšanas, kā arī, vienkāršojot nodokļu iekasēšanu. Itālija uzskata, ka uzlabojumi nodokļu saistību izpildē un savlaicīgāka un efektīvāka kontrole sniegtu reālas priekšrocības krāpšanas apkarošanas un izvairīšanās no nodokļu maksāšanas kontroles jomā. Turklāt tas arī veicinātu digitalizāciju un administratīvo vienkāršošanu.

Saskaņā ar Itālijas sniegto informāciju pašreizējā brīvprātīgā sistēma un obligātā elektronisko rēķinu sagatavošana par piegādēm valsts sektora iestādēm nodrošina obligātās elektronisko rēķinu sagatavošanas pamatu, tādējādi nodrošinot vienmērīgu pāreju uz obligātu elektronisko rēķinu sagatavošanu, kā arī, ierobežojot šā pasākuma ietekmi uz nodokļa maksātājiem un patērētājiem.

Kopš 2014. gada nodokļa maksātājiem, kas Itālijā veic tirdzniecības darījumus ar valsts sektora iestādēm (20 % no nodokļa maksātājiem), obligāti ir jāsagatavo elektroniskie rēķini. Visi valsts pārvaldes rēķini tiek sūtīti, izmantojot SdI, un tālāk pārsūtīti galvenās grāmatvedības iestādei izdevumu kontroles nolūkā un valsts iestādēm. Turklāt 2017. gadā tika ieviesta brīvprātīga sistēma elektroniskai datu nosūtīšanai vai elektroniskai B2B rēķinu sagatavošanai. Šī shēma nodrošina iespēju izvēlēties iespēju nosūtīt nodokļu iestādēm reizi ceturksnī elektroniski datus par visiem izsniegtajiem rēķiniem attiecīgajā pārskata ceturksnī. Kā alternatīvu šai periodiskajai datu nosūtīšanai piegādātāji var arī nosūtīt un saņemt elektroniskos rēķinus, izmantojot SdI. No 2016. gada jūlija nodokļu iestādes ir darījušas pieejamu bezmaksas tīmekļa lietojumprogrammu elektronisko rēķinu ģenerēšanai, nosūtīšanai un glabāšanai. Tādējādi vairākiem uzņēmumiem jau ir pienākums sagatavot elektroniskos rēķinus, savukārt citi uzņēmumi varēs ar to iepazīties vai jau ir iepazinušies pirms šā pasākuma ieviešanas.

Ņemot vērā šīs atkāpes plašo darbības jomu un jaunumu, šīs atkāpes ietvaros ir svarīgi nodrošināt vajadzīgos turpmākos pasākumus un īpaši uzraudzīt, kā šis pasākums ietekmēs krāpšanas apkarošanu PVN jomā, izvairīšanos no nodokļa maksāšanas un nodokļa maksātājus. Ja Itālija vēlas pagarināt šo atkāpes pasākumu, tai ir jāiesniedz ziņojums par šā pasākuma darbību kopā ar lūgumu to pagarināt. Šajā ziņojumā ir jānovērtē pasākuma efektivitāte krāpšanas PVN jomā un izvairīšanās no PVN maksāšanas apkarošanā un nodokļa iekasēšanas vienkāršošanā. Ziņojumā ir jāiekļauj arī pasākuma ietekmes uz nodokļa maksātājiem novērtējums, jo īpaši, ņemot vērā administratīvā sloga pieaugumu un atbilstības nodrošināšanas izmaksas.

Tiek ierosināts atļaut atkāpes piemērošanu no 2018. gada 1. jūlija līdz 2021. gada 31. decembrim.

•Saskanība ar spēkā esošajiem noteikumiem konkrētajā politikas jomā

PVN direktīvas 218. pantā papīra un elektroniski rēķini tiek atzīti par līdzvērtīgiem, paredzot, ka dalībvalstis dokumentus vai paziņojumus uz papīra vai elektroniskā formā akceptē kā rēķinus. Saskaņā PVN direktīvas 232. pantu elektroniski rēķini tiek izmantoti tikai tad, ja adresāts to akceptē. Obligātā elektronisko rēķinu sagatavošana, kā to paredzējusi Itālija, patiešām būtu atkāpe no šiem diviem noteikumiem.

Pamatojoties uz PVN direktīvas 395. pantu, atkāpi var atļaut, lai vienkāršotu PVN iekasēšanas procedūru vai lai nepieļautu noteiktu veidu nodokļu nemaksāšanu vai izvairīšanos no nodokļu maksāšanas. Itālija lūdza šo atkāpes pasākumu, lai apkarotu krāpšanu nodokļu jomā un izvairīšanos no nodokļu maksāšanas, kā arī lai vienkāršotu nodokļu iekasēšanu. Saskaņā ar Itālijas sniegto informāciju atkāpe ir saskanīga ar spēkā esošajiem noteikumiem politikas jomā.

Atkāpe par obligātu elektronisko rēķinu sagatavošanu atbilstu Padomes ieteikumam par Itālijas 2017. gada valsts reformu programmu, iesakot, “Itālijai 2017. un 2018. gadā rīkoties, inter alia, plašāk izmantot elektroniskos rēķinus un maksājumus obligātā kārtā”.

2.JURIDISKAIS PAMATS, SUBSIDIARITĀTE UN PROPORCIONALITĀTE

•Juridiskais pamats

PVN direktīvas 395. pants.