ar ko Maltai atļauj piemērot īpašu pasākumu, atkāpjoties no 287. panta Direktīvā 2006/112/EK par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu

PASKAIDROJUMA RAKSTS

Saskaņā ar 395. panta 1. punktu Padomes Direktīvā 2006/112/EK (2006. gada 28. novembris) par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu (“PVN direktīva”) Padome pēc Komisijas priekšlikuma ar vienprātīgu lēmumu jebkurai dalībvalstij var atļaut piemērot īpašus pasākumus, ar kuriem atkāpjas no minētās direktīvas noteikumiem, nolūkā vienkāršot PVN iekasēšanas procedūru vai nepieļaut noteiktu veidu nodokļa nemaksāšanu vai izvairīšanos no nodokļa maksāšanas.

Vēstulē, kas Komisijā reģistrēta 2020. gada 20. oktobrī, Malta pieprasīja atļauju palielināt robežvērtību esošajam pasākumam, ar ko atkāpjas no PVN direktīvas 287. panta, lai līdz 2024. gada 31. decembrim atbrīvotu no PVN tos nodokļa maksātājus, kuru gada apgrozījums nepārsniedz 30 000 EUR. Saistībā ar šo pieprasījumu Komisija pieprasīja papildu informāciju , kas tika sniegta vēstulē, kura Komisijā reģistrēta 2020. gada 9. novembrī.

Saskaņā ar PVN direktīvas 395. panta 2. punktu Komisija 2020. gada 17. decembra vēstulē informēja pārējās dalībvalstis par Maltas pieprasījumu. Komisija 2020. gada 18. decembra vēstulē paziņoja Maltai, ka tās rīcībā ir visa informācija, kas nepieciešama pieprasījuma izvērtēšanai.

1.PRIEKŠLIKUMA KONTEKSTS

•Priekšlikuma pamatojums un mērķi

PVN direktīvas XII sadaļas 1. nodaļā dalībvalstīm ir paredzēta iespēja piemērot īpašus režīmus mazajiem uzņēmumiem, kas ietver iespēju atbrīvot no nodokļa tādus nodokļa maksātājus, kuru gada apgrozījums ir mazāks par konkrētu summu. Šis atbrīvojums nozīmē, ka nodokļa maksātājam par viņa veiktu preču piegādi un sniegtajiem pakalpojumiem nav jāiekasē PVN, kā rezultātā nodokļa maksātājs nevar atskaitīt priekšnodokli.

Saskaņā ar PVN direktīvas 287. pantu konkrētas dalībvalstis, kas pievienojušās pēc 1978. gada 1. janvāra, var piemērot atbrīvojumu no nodokļa tādiem nodokļa maksātājiem, kuru gada apgrozījums nepārsniedz minētajā pantā norādīto summu ekvivalentu attiecīgās valsts valūtā pēc valūtas maiņas kursa, kas bija spēkā to pievienošanās dienā. Malta ieviesa euro no 2008. gada 1. janvāra.

Saskaņā ar PVN direktīvas 287. panta 13. punktu Malta var piemērot atbrīvojumu no PVN trīs nodokļa maksātāju kategorijām, nodokļa maksātājiem, kuru gada apgrozījums nepārsniedz: 37 000 EUR – ja saimnieciskā darbība galvenokārt ir preču piegāde; 24 300 EUR – ja saimnieciskā darbība galvenokārt ir tādu pakalpojumu sniegšana, kuriem ir zema pievienotā vērtība (augsti sākotnējie ieguldījumi); un 14 600 EUR – pārējos gadījumos, proti, tādu pakalpojumu sniegšana, kuriem ir augsta pievienotā vērtība (zemi sākotnējie ieguldījumi).

Kopš pievienošanās Malta ir izmantojusi šo noteikumu, lai atbalstītu mazos uzņēmumus un veicinātu jaunu uzņēmumu darbības sākšanu. Tas ir izrādījies lietderīgs vienkāršošanas pasākums, jo atceļ daudzas PVN saistības uzņēmumiem, kuru gada apgrozījums ir mazāks par konkrētu summu, tādējādi samazinot šo uzņēmumu darbības izmaksas. Tajā pašā laikā ietekme uz ieņēmumiem bija nenozīmīga. Maltas valdība ir apņēmusies turpināt piemērot pasākumus, lai vienkāršotu mazo uzņēmumu saistības atbilstīgi Eiropas Savienības mērķiem attiecībā uz mazajiem uzņēmumiem, kas noteikti Komisijas paziņojumā “Vispirms domāt par mazākajiem” – “Eiropas Mazās uzņēmējdarbības akts”.

Šajā nolūkā ar Īstenošanas lēmumu (ES) 2018/279 (2018. gada 20. februāris) Maltai tika atļauts palielināt šo robežvērtību kategorijai ar viszemāko apgrozījumu, proti, 14 600 EUR, līdz 20 000 EUR. Ar Padomes Īstenošanas lēmumu (ES) 2020/1662 (2020. gada 3. novembris) Maltai tika atļauts pagarināt šā pasākuma piemērošanu līdz 2024. gada 31. decembrim.

Pēc īpašā pasākuma pieņemšanas un transponēšanas valsts tiesību aktos 2018. gada 1. jūlijā vairāk nekā 1262 mazie uzņēmumi guva labumu no paaugstinātas gada apgrozījuma robežvērtības, kas paredzēta šai konkrētajai MVU vienkāršošanas režīma kategorijai.

Palielinot robežvērtību līdz 30 000 EUR nodokļa maksātājiem, kuru saimnieciskā darbība galvenokārt ir tādu pakalpojumu sniegšana, kuriem ir zema pievienotā vērtība (augsti sākotnējie ieguldījumi), vai tādu pakalpojumu sniegšana, kuriem ir augsta pievienotā vērtība (zemi sākotnējie ieguldījumi), tiek uzskatīts, ka pasākums ievērojami samazinās administratīvo slogu uzņēmumiem, kas ir tiesīgi saņemt atbalstu, un jo īpaši mikrouzņēmumiem, atbrīvojot tos no PVN saistībām saskaņā ar parasto PVN režīmu, piemēram, no PVN uzskaites vai PVN deklarāciju iesniegšanas.

Īpašais pasākums ir būtiski samazinājis administratīvo slogu un izmaksas ievērojamam skaitam iepriekš minēto Maltas mazo uzņēmumu. Turklāt īpašā pasākuma piemērošana ir ļāvusi Maltai piešķirt vairāk resursu cīņai pret krāpšanu PVN jomā un pašreizējās PVN sistēmas izpildes uzlabošanai.

Atkāpes pasākums, ar ko vienkāršo mazo uzņēmēju pienākumus, atbilst Eiropas Savienības noteiktajiem mērķiem attiecībā uz mazajiem uzņēmumiem.

Tādēļ ir lietderīgi atļaut Maltai piemērot atkāpes pasākumu līdz 2024. gada 31. decembrim.

•Atbilstība spēkā esošajiem noteikumiem konkrētajā politikas jomā