ar ko Polijas Republikai atļauj piemērot īpašu pasākumu, atkāpjoties no 218. un 232. panta Direktīvā 2006/112/EK par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu

Nodokļa maksātāji, izmantojot KSeF, varēs izdot un darīt pieejamus strukturētus elektroniskos rēķinus. Šajā nolūkā Polijas Finanšu ministrija bez maksas piedāvās vairākus instrumentus: tiešsaistes lietotni “e-Mikrofirma”, kas pieejama, izmantojot viedtālruni, un tīmekļa veidlapu visiem nodokļa maksātājiem, kas pieteikušies e-Urząd (e-birojā). Pēc attiecīgās atļaujas saņemšanas uzņēmumi varēs arī sagatavot strukturētus elektroniskos rēķinus savā finanšu un grāmatvedības programmatūrā un nosūtīt tos KSeF, izmantojot lietojumprogrammas saskarni. Šajā nolūkā būs nepieciešams, lai nodokļa maksātāji vai to pilnvarotas personas autentificētos, izmantojot kādu no publiski pieejamiem līdzekļiem.

Pienākums izdot elektroniskos rēķinus, izmantojot KSeF, attieksies uz visiem nodokļa maksātājiem, kuri veic uzņēmējdarbību Polijas teritorijā un kuri veic darbības, par kurām saskaņā ar Polijas PVN noteikumiem šajā teritorijā ir jāizdod rēķins. Tas attiecas arī uz tādiem nodokļa maksātājiem, kas gūst labumu no PVN direktīvas 282. pantā minētā atbrīvojuma maziem uzņēmumiem. Tomēr obligātā e-rēķinu modeļa ieviešana neietekmēs ne nodokļa maksātājus nerezidentus, kuriem nav pienākuma reģistrēties kā PVN maksātājiem Polijā saistībā ar saviem darījumiem Kopienas iekšienē vai pārrobežu pakalpojumu sniegšanu, ne nodokļu maksātājus, kas reģistrēti kā PVN maksātāji Polijā, bet neveic uzņēmējdarbību tās teritorijā. Šādos gadījumos tas arī neietekmēs klientu tiesības saņemt rēķinus papīra formātā.

Elektronisko rēķinu sagatavošanas pienākums attieksies uz visiem tādu nodokļa maksātāju, kuri veic uzņēmējdarbību Polijas teritorijā, darījumiem, par kuriem pašlaik saskaņā ar Polijas Likumu par PVN ir jāizdod rēķins. Turklāt KSeF tiks nosūtīta konkrēta informācija par konkrētiem darījumiem, par kuriem nav vajadzīga rēķina izdošana. Tas attiecas uz preču iegādēm Kopienas iekšienē un pārrobežu pakalpojumu sniegšanu, kad pircējam vai pakalpojuma saņēmējam ir pienākums samaksāt PVN Polijā. Tā kā šiem darījumiem saskaņā ar Polijas PVN jomas tiesību aktiem nav nepieciešams izdot rēķinu, pēdējais minētais pienākums neparedz atkāpi no PVN direktīvas. Šīs informācijas nosūtīšana ļaus sagatavot iepriekš aizpildītas PVN deklarācijas un kopsavilkuma paziņojumus.

Saskaņā ar PVN direktīvas 232. pantu elektronisku rēķinu izmanto tikai ar tā saņēmēja piekrišanu. Tāpēc elektronisko rēķinu sagatavošanas pienākuma ieviešanai Polijā ir nepieciešama atkāpe no minētā panta, lai rēķina sagatavotājam vairs nebūtu jāsaņem saņēmēja piekrišana rēķina nosūtīšanai elektroniskā formātā.

PVN direktīvas 218. pantā dalībvalstīm ir noteikts pienākums kā rēķinus atzīt visus dokumentus vai paziņojumus gan uz papīra, gan elektroniskā formā. Tāpēc Polija vēlas saņemt atkāpi no minētā PVN direktīvas panta, lai Polijas nodokļu administrācija varētu par rēķiniem uzskatīt tikai elektroniskos dokumentus.

Turklāt nodokļa maksātājiem būs jānosūta KSeF noteikta informācija par konkrētiem darījumiem, kas nav jādokumentē ar atbilstoši Polijas PVN jomas noteikumiem izdotiem rēķiniem, piemēram, par preču iegādi Kopienas iekšienē un pārrobežu pakalpojumu sniegšanu. Tā kā šiem darījumiem saskaņā ar Polijas PVN jomas tiesību aktiem nav nepieciešams izdot rēķinu, pēdējais minētais pienākums neparedz atkāpi no PVN direktīvas.

Ar vēstuli, kas Komisijā reģistrēta 2022. gada 9. februārī, Polija grozīja savu pieprasījumu. Ar to Polija lūdz atļauju atkāpties tikai no PVN direktīvas 218. un 232. panta un precizē, ka obligāta elektronisko rēķinu sagatavošana attiektos tikai uz nodokļa maksātājiem, kuri veic uzņēmējdarbību Polijas teritorijā.

Polijas Republika ar vēstuli, kas Komisijā reģistrēta 2021. gada 5. augustā, lūdza atļauju atkāpties no PVN direktīvas 218., 226. un 232. panta, lai varētu ieviest obligātu elektronisko rēķinu sagatavošanu.

Saskaņā ar 395. panta 1. punktu Direktīvā 2006/112/EK (2006. gada 28. novembris) par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu (“PVN direktīva”) Padome pēc Komisijas priekšlikuma ar vienprātīgu lēmumu var atļaut jebkurai dalībvalstij ieviest īpašus pasākumus, lai atkāptos no šīs direktīvas noteikumiem ar nolūku vienkāršot PVN iekasēšanas procedūru vai lai nepieļautu noteiktu veidu nodokļu nemaksāšanu vai izvairīšanos no nodokļu maksāšanas.

Polija apgalvo, ka šis pasākums radīs nodokļu maksātājiem priekšrocības, piemēram, tas ietvers administrācijas nodrošinātu rēķinu glabāšanas un arhivēšanas pakalpojumu, vairs nebūs vajadzības izdrukāt rēķinus un manuāli tos ievadīt grāmatvedības sistēmās, nebūs iespējams pazaudēt rēķinus, notiks grāmatvedības procesu automatizācija un nodokļu un ziņošanas pienākumu vienkāršošana.

Lai līdz minimumam samazinātu pasākuma ietekmi uz nodokļa maksātājiem un palīdzētu tiem viegli pielāgoties obligātajam režīmam, Polija ir ieviesusi brīvprātīgu e-rēķinu modeli, kas stājās spēkā 2022. gada 1. janvārī un saskaņā ar kuru joprojām ir nepieciešams, lai saņēmējs piekristu elektroniskā rēķina izmantošanai. Pirms tam, sākot no 2021. gada oktobra, uzņēmējiem bija iespējams testēt sistēmu ar e-rēķinu izmēģinājuma programmas palīdzību.

Ņemot vērā atkāpes plašo darbības jomu, ir svarīgi nodrošināt saistībā ar to nepieciešamos turpmākos pasākumus. Šeit jo īpaši minama pasākuma ietekme uz cīņu pret krāpšanu PVN jomā un PVN nemaksāšanu un uz nodokļa maksātājiem. Ja Polija vēlas pagarināt šo atkāpes pasākumu, tai ir jāiesniedz ziņojums par šā pasākuma darbību kopā ar lūgumu to pagarināt. Šajā ziņojumā ir jānovērtē pasākuma efektivitāte, apkarojot krāpšanu PVN jomā un izvairīšanos no nodokļa maksāšanas un vienkāršojot nodokļa iekasēšanu. Ziņojumā ir jāiekļauj arī pasākuma ietekmes uz nodokļa maksātājiem novērtējums, jo īpaši, attiecībā uz administratīvā sloga un atbilstības nodrošināšanas izmaksu pieaugumu.

Tiek ierosināts atļaut atkāpes piemērošanu no 2023. gada 1. aprīļa līdz 2026. gada 31. martam.

•Atbilstība pašreizējiem noteikumiem konkrētajā politikas jomā

PVN direktīvas 218. pantā papīra un elektroniskie rēķini tiek atzīti par līdzvērtīgiem, paredzot, ka dalībvalstis dokumentus vai paziņojumus papīra vai elektroniskā formā akceptē kā rēķinus. Saskaņā ar PVN direktīvas 232. pantu elektroniskā rēķina izmantošana notiek tikai ar saņēmēja piekrišanu. Obligātā elektronisko rēķinu sagatavošana, kā to paredzējusi Polija, patiešām būtu atkāpe no šiem diviem noteikumiem.

Pamatojoties uz PVN direktīvas 395. pantu, atkāpi var atļaut, lai vienkāršotu PVN iekasēšanas procedūru vai lai nepieļautu noteiktu veidu nodokļu nemaksāšanu vai izvairīšanos no nodokļu maksāšanas. Polija lūdza šo atkāpes pasākumu, lai apkarotu krāpšanu nodokļu jomā un nodokļu nemaksāšanu, kā arī lai vienkāršotu nodokļu iekasēšanu. Saskaņā ar Polijas sniegto informāciju atkāpe atbilst pašreizējiem noteikumiem konkrētajā politikas jomā. Ar Padomes Īstenošanas lēmumu (ES) 2018/593 un Padomes Īstenošanas lēmumu (ES) 2022/133 tika piešķirtas līdzīgas atļaujas, kas Itālijai un Francijai ļauj atkāpties no PVN direktīvas 218. un 232. panta, lai ieviestu obligātu elektronisko rēķinu sagatavošanu. Visbeidzot, Komisija 2020. gadā pieņēma Komisijas paziņojumu Eiropas Parlamentam un Padomei “Rīcības plāns taisnīgas un vienkāršas nodokļu sistēmas izveidei, kas atbalsta ekonomikas atveseļošanas stratēģiju“. Viena no šajā rīcības plānā paredzētajām darbībām ir Komisijas tiesību akta priekšlikuma pieņemšana ar mērķi modernizēt PVN ziņošanas pienākumus. Kā norādīts rīcības plānā, šim priekšlikumam cita starpā būtu jāpalīdz racionalizēt ziņošanas mehānismus, ko var piemērot iekšzemes darījumiem. Šajā kontekstā tiks arī vērtēta nepieciešamība paplašināt e-rēķinu izmantošanu. Tādējādi Polijas lūgtā atkāpe ir saskaņā ar Komisijas izvirzītajiem mērķiem, kā noteikts rīcības plānā.

2.JURIDISKAIS PAMATS, SUBSIDIARITĀTE UN PROPORCIONALITĀTE

•Juridiskais pamats

PVN direktīvas 395. pants.

•Subsidiaritāte (neekskluzīvas kompetences gadījumā)

Vadoties pēc PVN direktīvas noteikuma, kurš ir šā priekšlikuma pamatā, subsidiaritātes principu nepiemēro.

•Proporcionalitāte