PASKAIDROJUMA RAKSTS

Atbilstīgi 395. panta 1. punktam 2006. gada 28. novembra Direktīvā 2006/112/EK par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu (“PVN direktīva”) Padome pēc Komisijas priekšlikuma ar vienprātīgu lēmumu var atļaut jebkurai dalībvalstij piemērot īpašus pasākumus, lai atkāptos no minētās direktīvas noteikumiem ar nolūku vienkāršot PVN iekasēšanas procedūru vai lai nepieļautu noteiktu veidu nodokļu nemaksāšanu vai izvairīšanos no nodokļu maksāšanas.

Vēstulē, kas Komisijā reģistrēta 2021. gada 25.°februārī, Ungārija pieprasīja atļauju turpināt piemērot pasākumu, ar kuru atkāpjas no PVN direktīvas 26. panta 1. punkta a) apakšpunkta, 168. panta un 168.a panta, lai ierobežotu atskaitīšanas tiesības par PVN, kas attiecas uz tādu konkrētu vieglo pasažieru automobiļu līzingu, kurus izmanto ne tikai saimnieciskajai darbībai, līzingu. Kopā ar pieprasījumu tika iesniegts ziņojums, kurā ietverts pārskats par piemēroto procentuālo daļu, kas paredzēta attiecībā uz atskaitīšanas tiesību ierobežojumu.

Saskaņā ar PVN direktīvas 395. panta 2. punktu Komisija 2021. gada 7. aprīļa vēstulē informēja pārējās dalībvalstis par Ungārijas lūgumu. Ar 2021. gada 8. aprīļa vēstuli Komisija paziņoja Ungārijai, ka tās rīcībā ir visa vajadzīgā informācija, lai izvērtētu pieprasījumu.

1.PRIEKŠLIKUMA KONTEKSTS

•Priekšlikuma pamatojums un mērķi

PVN Direktīvas 168. un 168.a pantā noteikts, ka nodokļa maksātājam ir tiesības atskaitīt PVN, kas maksājams par pirkumiem, kurus izmanto darījumiem, par kuriem uzliek nodokli. Minētās direktīvas 26. panta 1. punkta a) apakšpunktā ietverta prasība uzskaitīt PVN, ja nodokļa maksātājs saimnieciskās darbības aktīvus izmanto savām vai sava personāla privātajām vajadzībām vai, plašākā nozīmē, citiem mērķiem nekā savas saimnieciskās darbības vajadzībām. Šāda sistēma ļauj atgūt sākotnēji atskaitīto PVN, kas saistīts ar izmantošanu privātajām vajadzībām.

Vieglo pasažieru automobiļu gadījumā šo sistēmu piemērot ir sarežģīti jo īpaši tādēļ, ka ir grūti nošķirt izmantošanu privātajām vajadzībām no izmantošanas saimnieciskās darbības vajadzībām. Ja tiek veikta uzskaite, tās uzturēšana un kontrole ir papildu slogs gan uzņēmumiem, gan pārvaldes iestādēm.

Saskaņā ar PVN direktīvas 395. pantu dalībvalstis ar Padomes atļauju var piemērot pasākumus, lai atkāptos no PVN direktīvas noteikumiem ar nolūku vienkāršot PVN iekasēšanas procedūru vai lai nepieļautu noteiktu veidu nodokļu nemaksāšanu vai izvairīšanos no nodokļu maksāšanas.

Pamatojoties uz Padomes Īstenošanas lēmumu (ES) 2018/1493, Ungārijai pašlaik ir atļauts līdz 50 % ierobežot tiesības atskaitīt PVN, kas samaksāts par atskaitāmiem izdevumiem, attiecībā uz tādu vieglo pasažieru automobiļu līzingu, kurus izmanto ne tikai saimnieciskajai darbībai, un atbrīvot nodokļu maksātājus no prasības šādu vieglo pasažieru automobiļu izmantošanai ar saimniecisko darbību nesaistītām vajadzībām piemērot noteikumus par pakalpojumu sniegšanu. Vieglie automobiļi, uz kuriem attiecas pasākums, ir mehāniskie transportlīdzekļi, kuri galvenokārt paredzēti ne vairāk kā deviņu cilvēku pārvadāšanai un kuru kopējā masa nepārsniedz piecas tonnas. Uz transportlīdzekļiem, kas paredzēti kravu pārvadāšanai, īpašiem nolūkiem paredzētiem transportlīdzekļiem (piemēram, autoceltņiem, ugunsdzēsējauto, autobetonmaisītājiem), transportlīdzekļiem, kas paredzēti 10 vai vairāk cilvēku pārvadāšanai, traktoriem un piekabēm PVN atskaitīšanas tiesību ierobežojums neattiecas, un tiem piemēro parastos noteikumus. Nodokļa maksātājiem, kas nevēlas piemērot atskaitīšanas ierobežojumu 50 % apmērā un kas vēlas atskaitīt PVN proporcionāli faktiskajai izmantošanai saimnieciskās darbības vajadzībām, ir atļauts to darīt, ja vien tiem ir detalizēti pierādījumi par līzingā esošu vieglo automobiļu izmantošanu saimnieciskās darbības vajadzībām. Padomes Īstenošanas lēmums zaudē spēku 2021. gada 31. decembrī.

Ungārija pieprasīja pagarināt atļauju ierobežot sākotnējo atskaitījumu noteiktas procentu likmes apmērā un savukārt atbrīvot uzņēmumus no prasības veikt uzskaiti attiecībā uz nodokli par izmantošanu privātajām vajadzībām. Ungārija informēja Komisiju, ka pasākuma pagarināšanas iemesli lielā mērā ir tādi paši kā iepriekšējā pieprasījumā aprakstītie. Ungārija apstiprina, ka īpašais pasākums ir devis pozitīvus rezultātus gan uzņēmumiem, gan nodokļu iestādēm, un atkāpšanās pamatojumu turpina piemērot. Saskaņā ar Padomes Īstenošanas lēmuma 2018/1493 5. pantu Ungārija iesniedza ziņojumu par tās piemēroto PVN atskaitījumu procentuālo ierobežojumu. Ungārija uzskata, ka piemērotais procentuālais ierobežojums 50 % apmērā ir atbilstošs. Saskaņā ar iesniegtajiem datiem līzingā esošu uzņēmuma automobiļu izmantošanas privātām vajadzībām aplēstais apmērs laikposmā no 2016. gada līdz 2019. gadam bija no 43 % līdz 53 %. Tā kā aplēstā rādītāja pamatā ir netieši pierādījumi un pieņēmumi, un tādējādi tas varētu būt novērtēts par augstu, Ungārija uzskata, ka PVN atskaitīšanas ierobežojums 50 % apmērā ir visatbilstošākais. Turklāt nodokļu iestādes veikto pārbaužu rezultāti liecina par to, ka lielākā daļa jeb apmēram 90-95 % pārbaudīto nodokļu maksātāju piemēro obligāto 50 % ierobežojuma likmi. Ungārija apgalvo, ka tam par iemeslu ir fakts, ka šādi minētās personas ir atbrīvotas no pienākuma veikt detalizētu uzskaiti un ka 50 % likme attiecībā uz lietošanu privātām vajadzībām ir tuvu realitātei.

Īpašā pasākuma ietekme uz nodokļu maksātāju un nodokļu iestāžu administratīvo slogu bija pozitīva, tādēļ tiek ierosināts piešķirt atkāpes pasākumu uz vēl vienu ierobežotu laikposmu — līdz 2024. gada 31. decembrim. Pieprasījums pagarināt atkāpes piemērošanas periodu būtu jānosūta Komisijai līdz 2024. gada 31. martam, pievienojot ziņojumu, kurā ietverts pārskats par piemēroto procentuālo daļu.