PASKAIDROJUMA RAKSTS

Saskaņā ar 395. panta 1. punktu 2006. gada 28. novembra Direktīvā 2006/112/EK par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu (“PVN direktīva”) Padome pēc Komisijas priekšlikuma ar vienprātīgu lēmumu var atļaut jebkurai dalībvalstij piemērot īpašus pasākumus, lai atkāptos no minētās direktīvas noteikumiem nolūkā vienkāršot PVN iekasēšanas procedūru vai nepieļaut noteiktu veidu nodokļa nemaksāšanu vai izvairīšanos no nodokļa maksāšanas.

Ar vēstuli, kas reģistrēta Komisijā 2020. gada 14. janvārī, Rumānija lūdza atļauju arī pēc 2020. gada 31. decembra turpināt atbrīvot no PVN tādus nodokļa maksātājus, kuru gada apgrozījums nepārsniedz 88 500 EUR ekvivalentu valsts valūtā.

Saskaņā ar PVN direktīvas 395. panta 2. punktu Komisija 2020. gada 18. februāra vēstulē informēja pārējās dalībvalstis par Rumānijas pieprasījumu. 2020. gada 19. februāra vēstulē Komisija paziņoja Rumānijai, ka tās rīcībā ir visa informācija, ko tā uzskata par vajadzīgu pieprasījuma izvērtēšanai.

1.PRIEKŠLIKUMA KONTEKSTS

•Priekšlikuma pamatojums un mērķi

PVN direktīvas XII sadaļas 1. nodaļā dalībvalstīm ir paredzēta iespēja piemērot īpašu režīmu mazajiem uzņēmumiem, kas ietver iespēju atbrīvot no PVN nodokļa tādus nodokļa maksātājus, kuru gada apgrozījums ir mazāks par konkrētu summu. Nodokļa maksātājiem, uz kuriem attiecas šis atbrīvojums, par savām piegādēm PVN nav jāiekasē, kā rezultātā tie nevar atskaitīt priekšnodokli.

Saskaņā ar PVN direktīvas 287. panta 18. punktu Rumānija drīkst atbrīvot no PVN tos nodokļa maksātājus, kuru gada apgrozījums nepārsniedz 35 000 EUR ekvivalentu valsts valūtā.

Ar Padomes Īstenošanas lēmumu 2012/181/ES Rumānijai tika atļauts līdz 2014. gada 31. decembrim atbrīvot no PVN tos nodokļa maksātājus, kuru gada apgrozījums nav lielāks par 65 000 EUR ekvivalentu valsts valūtā pēc valūtas maiņas kursa, kas bija spēkā tās pievienošanās dienā Eiropas Savienībai. Ar Padomes Īstenošanas lēmumu 2014/931/ES Rumānijai tika atļauts līdz 2017. gada 31. decembrim turpināt piemērot īpašo pasākumu, atkāpjoties no PVN direktīvas 287. panta 18. punkta. Pēc tam ar Padomes Īstenošanas lēmumu (ES) 2017/1855 Rumānijai tika atļauts palielināt atbrīvojuma robežvērtību līdz 88 500 EUR ekvivalentam valsts valūtā un pagarināt atkāpes pasākuma piemērošanas termiņu līdz 2020. gada 31. decembrim vai līdz brīdim, kad stājas spēkā direktīva, ar ko groza PVN direktīvas 281.–294. panta noteikumus, atkarībā no tā, kurš datums ir agrāk. Pasākumam bija fakultatīvs raksturs, un mazie uzņēmumi varēja izvēlēties parasto PVN režīmu.

Šis Rumānijas pieprasījums vēl uz laiku pagarināt atkāpes termiņu, nepalielinot pašlaik piemērojamo robežvērtību 88 500 EUR, ir pamatots ar tiem pašiem nosacījumiem, kas izklāstīti iepriekšējos pieprasījumos. Rumānija joprojām uzskata, ka atkāpes pasākuma pagarināšana, kā arī pašreizējā atbrīvojuma maksimālā robeža ir pamatota, ņemot vērā valsts ekonomikas struktūru. Mazie un vidējie uzņēmumi sedz nesamērīgas PVN atbilstības izmaksas salīdzinājumā ar lielajiem uzņēmumiem. Atbrīvojums no PVN ievērojami samazina mazo uzņēmumu PVN saistības, vienlaikus atbrīvojot nodokļu iestādes no pienākuma uzraudzīt maza apjoma ieņēmumu iekasēšanu no mazajiem un vidējiem uzņēmumiem, kuru gada apgrozījums ir mazāks par 88 500 EUR. Šajā sakarā Rumānija lēš, ka 2019. gadā PVN summa, ko valsts budžetā iemaksāja reģistrētie PVN maksātāji, kuru gada apgrozījums bija mazāks par 88 500 EUR, veidoja 2,52 % no kopējiem PVN ieņēmumiem un 1,09 % no kopējiem valsts budžeta ieņēmumiem. Tajā pašā gadā nodokļa maksātāji, kuru gada apgrozījums pārsniedza 88 500 EUR (kas ir 42,85 % no kopējā reģistrēto PVN maksātāju skaita), veica iemaksu 97,48 % apmērā no kopējiem PVN ieņēmumiem. Tādējādi, šķiet, ka atkāpes pasākuma ietekme uz galapatēriņa posmā iekasētajiem nodokļu ieņēmumiem būs nenozīmīga, taču tā ietekme būs nozīmīga gan attiecībā uz attiecīgo nodokļu maksātāju nodokļu saistību vienkāršošanu, gan PVN iekasēšanas procedūru vienkāršošanu nodokļu administrācijai.

Pamatojoties uz Rumānijas sniegto informāciju, ir skaidrs, ka pieprasījuma pagarināt atkāpes pasākuma termiņu mērķis ir atbrīvot mazos uzņēmumus no daudzām PVN saistībām, kas izriet no parastā PVN režīma, kā arī samazināt nodokļu administrācijas slogu saistībā ar nodokļu iekasēšanu, tādējādi padarot to efektīvāku un vienlaikus arī ietaupot administratīvos resursus un mazinot nodokļu nemaksāšanu. Tādējādi atkāpes pasākums atbilst mērķiem, kuri noteikti PVN direktīvas 395. panta 1. punkta pirmajā daļā, saskaņā ar kuru dalībvalstis nolūkā vienkāršot PVN iekasēšanas procedūru vai izvairīties no nodokļu nemaksāšanas var ieviest īpašus pasākumus, ar ko atkāpjas no tās noteikumiem. Šajā sakarā tiek atgādināts, ka šis pasākums nodokļa maksātājiem ir un paliks fakultatīvs un viņi var izvēlēties parasto PVN režīmu.

Kā uzskatāmi parādīja Rumānija, nav arī paredzams, ka atkāpes pasākums ievērojami ietekmēs tās nodokļu ieņēmumu kopējo summu, kas iekasēta galapatēriņa posmā. Tāpēc atkāpes pasākums, šķiet, ir saskaņā ar PVN direktīvas 395. panta 1. punkta otro daļu. Ņemot vērā iepriekš minēto un to, ka ES tiesiskais regulējums un faktiskā situācija nav mainījusies, pieprasītais atkāpes pasākuma termiņa pagarinājums šķiet pamatots. Tāpēc tiek ierosināts apstiprināt šo Rumānijas pieprasījumu.

Parasti atkāpes piešķir uz noteiktu laiku, lai varētu izvērtēt, vai atkāpes pasākums aizvien ir lietderīgs un efektīvs. Turklāt Padome 2020. gada 18. februārī pieņēma direktīvu, ar ko groza PVN direktīvas 281.–294. panta noteikumus par īpašo režīmu mazajiem uzņēmumiem. Jaunajā direktīvā par vienkāršākiem PVN noteikumiem maziem uzņēmumiem dalībvalstīm tiek prasīts vēlākais līdz 2024. gada 31. decembrim pieņemt un publicēt normatīvos un administratīvos aktus, kas vajadzīgi, lai izpildītu jaunos noteikumus. Dalībvalstīm šie valsts noteikumi būs jāpiemēro no 2025. gada 1. janvāra.

Tādēļ ir lietderīgi atļaut Rumānijai turpināt piemērot atkāpes pasākumu līdz 2024. gada 31. decembrim.