PASKAIDROJUMA RAKSTS

Saskaņā ar 395. panta 1. punktu Direktīvā 2006/112/EK (2006. gada 28. novembris) par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu (“PVN direktīva”) Padome pēc Komisijas priekšlikuma ar vienprātīgu lēmumu var atļaut jebkurai dalībvalstij piemērot īpašus pasākumus, lai atkāptos no minētās direktīvas noteikumiem ar nolūku vienkāršot PVN uzlikšanas procedūru vai lai nepieļautu noteiktu veidu nodokļu nemaksāšanu vai izvairīšanos no nodokļu maksāšanas.

Vēstulē, kas 2021. gada 21. aprīlī reģistrēta Komisijā, Latvija pieprasīja atļauju turpināt piemērot pasākumu, ar ko atkāpjas no vispārīgajiem principiem, kuri reglamentē tiesības atskaitīt priekšnodokli par izdevumiem attiecībā uz konkrētiem vieglajiem pasažieru automobiļiem, kurus izmanto ne tikai saimnieciskajai darbībai. Kopā ar pagarinājuma pieprasījumu Latvija iesniedza ziņojumu, kurā ietverts pārskats par piemēroto procentuālo daļu, kas paredzēta attiecībā uz atskaitīšanas tiesību ierobežojumu.

Saskaņā ar PVN direktīvas 395. panta 2. punktu Komisija 2021. gada 10. jūnija vēstulēs informēja pārējās dalībvalstis par Latvijas pieprasījumu. Komisija 2021. gada 14. jūnija vēstulē paziņoja Latvijai, ka tās rīcībā ir visa informācija, kas nepieciešama pieprasījuma izvērtēšanai.

1.PRIEKŠLIKUMA KONTEKSTS

•Priekšlikuma pamatojums un mērķi

PVN Direktīvas 168. un 168.a pantā noteikts, ka nodokļa maksātājam ir tiesības atskaitīt PVN, kas maksājams par pirkumiem, kurus izmanto darījumiem, par kuriem uzliek nodokli. Minētās direktīvas 26. panta 1. punkta a) apakšpunktā ietverta prasība uzskaitīt PVN, ja nodokļa maksātājs saimnieciskās darbības aktīvus izmanto savām vai sava personāla privātajām vajadzībām vai, plašākā nozīmē, citiem mērķiem nekā savas saimnieciskās darbības vajadzībām. Šāda sistēma ļauj atgūt sākotnēji atskaitīto PVN, kas saistīts ar lietošanu privātajām vajadzībām.

Vieglo pasažieru automobiļu gadījumā šo sistēmu piemērot ir sarežģīti jo īpaši tādēļ, ka ir grūti nošķirt izmantošanu privātajām vajadzībām no izmantošanas saimnieciskās darbības vajadzībām. Ja tiek veikta uzskaite, tās uzturēšana un kontrole ir papildu slogs gan uzņēmumiem, gan pārvaldes iestādēm.

Saskaņā ar PVN direktīvas 395. pantu dalībvalstis ar Padomes atļauju var piemērot pasākumus, lai atkāptos no PVN direktīvas noteikumiem ar nolūku vienkāršot PVN iekasēšanas procedūru vai lai nepieļautu noteiktu veidu nodokļu nemaksāšanu vai izvairīšanos no nodokļu maksāšanas.

Pamatojoties uz Padomes Īstenošanas lēmumu (ES) 2015/2429 Latvijai patlaban ir atļauts līdz 50 % ierobežot tiesības atskaitīt PVN, kas samaksāts par konkrētu vieglo pasažieru automobiļu iegādi, līzingu, iegādi Kopienas iekšienē un importēšanu, kā arī par izdevumiem, kas saistīti ar šādu automobiļu tehnisko apkopi, remontu un degvielu, ja šie vieglie pasažieru automobiļi netiek pilnībā izmantoti saimnieciskās darbības vajadzībām. Īpašais pasākums arī atbrīvo nodokļa maksātājus no pienākuma šādu vieglo automobiļu izmantošanu ar saimniecisko darbību nesaistītām vajadzībām uzskatīt par pakalpojumu sniegšanu. Īpašais pasākums attiecas tikai uz vieglajiem pasažieru automobiļiem, kuru atļautais maksimālais svars nepārsniedz 3500 kg un kuros papildus autovadītāja sēdvietai ir ne vairāk kā astoņas sēdvietas. Uz vieglajiem pasažieru automobiļiem, kurus izmanto noteiktā īpašā nolūkā, atskaitīšanas tiesību ierobežojums neattiecas, un uz tiem attieksies parastie noteikumi: atkārtotai pārdošanai, īrei vai līzingam iegādāti vieglie automobiļi; automobiļi, ko izmanto pasažieru pārvadāšanai (piemēram, taksometri) vai preču pārvadāšanai; braukšanas apmācībām paredzēti automobiļi; automobiļi, ko izmanto apsardzes pakalpojumu vai neatliekamās palīdzības sniegšanai; vieglie automobiļi, ko automobiļu tirgotāji izmanto kā demonstrācijas transportlīdzekļus. Padomes Īstenošanas lēmuma (ES) 2015/2429 spēkā esības termiņš ar Padomes Īstenošanas lēmumu (ES) 2018/1921 tika pagarināts līdz 2021. gada 31. decembrim.

Šis Latvijas pieprasījums pagarināt īpašo pasākumu ir pamatots ar tiem pašiem iemesliem, kas norādīti iepriekšējos pieprasījumos. Pieprasījumam ir pievienots ziņojums, kurā iekļauts pārskats par atskaitīšanas tiesībām piemēroto procentuālās daļas ierobežojumu, kā tas prasīts Padomes Īstenošanas lēmuma (ES) 2015/2429 6. panta 2. punktā. Latvija uzskata, ka īpašā pasākuma piemērošanas nosacījumi joprojām ir spēkā un ka piemērotais 50 % ierobežojums joprojām ir atbilstīgs.

Latvija apstiprina, ka īpašais pasākums ļauj atvieglot administratīvo slogu nodokļu maksātājiem un nodokļu administrācijai un ierobežo izvairīšanos no PVN, nepareizi reģistrējot ar saimniecisko darbību saistītus braucienus un nepareizi aizpildītas PVN deklarācijas. Saskaņā ar Latvijas iesniegtajiem datiem 2019. gadā mikrouzņēmumi un MVU veidoja gandrīz 99,7 % no ekonomiski aktīvajiem uzņēmumiem, kas sarežģī nodokļu iestāžu uzdevumu, pārbaudot vieglo automobiļu izmantošanu saimnieciskai darbībai un privātām vajadzībām. No 2021. gada 1. janvāra kopējais komersantu skaits Latvijā ar vienu vai divām vieglajām automašīnām bija 21 739 jeb 82 % no visiem komersantiem, kas reģistrē vieglos automobiļus. Tā kā 99,7 % no visiem operatoriem ir mikrouzņēmumi un MVU, Latvija uzskata, ka lielākā daļa vieglo automobiļu tiek izmantoti privātām vajadzībām. Saskaņā ar sniegtajiem datiem 2020. gadā 87,6 % no visiem komersantiem piederošajiem vieglajiem automobiļiem tika izmantoti ne tikai saimniecisko darbību, bet arī privātām vajadzībām.

Īpašā pasākuma ietekme uz nodokļu maksātāju un nodokļu iestāžu administratīvo slogu bija pozitīva, tādēļ tiek ierosināts piešķirt pasākumu uz vēl vienu ierobežotu laikposmu — līdz 2024. gada 31. decembrim. Pieprasījums pagarināt atkāpes piemērošanas periodu būtu jānosūta Komisijai līdz 2024. gada 31. martam, pievienojot ziņojumu, kurā ietverts pārskats par piemēroto procentuālo daļu.