PASKAIDROJUMA RAKSTS

1.PRIEKŠLIKUMA KONTEKSTS

Priekšlikuma pamatojums un mērķi

Saskaņā ar 395. panta 1. punktu 2006. gada 28. novembra Direktīvā 2006/112/EK par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu (turpmāk „PVN direktīva”) Padome pēc Komisijas priekšlikuma ar vienprātīgu lēmumu var atļaut jebkurai dalībvalstij piemērot īpašus pasākumus, lai atkāptos no minētās direktīvas noteikumiem ar nolūku vienkāršot PVN iekasēšanas procedūru vai nepieļautu noteiktu veidu nodokļu nemaksāšanu vai izvairīšanos no nodokļu maksāšanas.

Ar vēstuli, kas Komisijā reģistrēta 2014. gada 24. novembrī, Itālijas Republika lūdza atļauju piemērot atkāpi no PVN direktīvas 206. un 226. panta. Saskaņā ar PVN direktīvas 395. panta 2. punktu Komisija 2015. gada 16. marta vēstulē informēja pārējās dalībvalstis par Itālijas Republikas lūgumu. Komisija 2015. gada 17. marta vēstulē paziņoja Itālijas Republikai, ka tās rīcībā ir visa informācija, kas vajadzīga, lai izvērtētu lūgumu.

Vispārīgais konteksts

Pēc statistikas pārbaužu sistēmas ieviešanas Itālija ir atklājusi, ka saistībā ar preču un pakalpojumu piegādi valsts iestādēm pastāv ievērojama krāpšana PVN jomā. Saskaņā ar vispārējiem noteikumiem šīm piegādēm tiek piemērots PVN, un valsts iestādes to – kopā ar cenu – maksā piegādātājam. Itālija ir konstatējusi, ka ievērojams skaits piegādātāju izvairās no nodokļa maksāšanas, nemaksājot nodokļu iestādēm šo PVN.

Lai izskaustu šādu praksi, Itālija ir pieprasījusi, lai valsts iestādēm paredzēto piegāžu gadījumā maksājamais PVN vairs nebūtu jāmaksā piegādātājam. Tomēr, tā kā valsts iestādes principā nav nodokļa maksātājas, nav iespējams piemērot tā dēvēto „apgrieztās maksāšanas” sistēmu, jo personas, kas nav nodokļa maksātājas, parasti neiesniedz PVN deklarācijas, kurās maksājamo PVN var aprēķināt un atskaitīt. Tāpēc Itālija plāno izveidot sistēmu, kuras ietvaros PVN, ko maksā par piegādēm valsts iestādēm, tiktu iemaksāts atsevišķā un bloķētā bankas kontā. Saskaņā ar Itālijas aplēsēm tas kopumā radītu PVN ieņēmumus aptuveni 741–1235 miljonu euro apmērā.

Šādas sistēmas ieviešanas nolūkā Itālija ir lūgusi atļauju piemērot atkāpi no PVN direktīvas 206. panta, lai nodrošinātu, ka piegādātājam vairs nav jāmaksā nodokļu iestādēm PVN par savām piegādēm, jo, kā minēts iepriekš, piegādes saņēmušajai valsts iestādei ir jāiemaksā šis PVN īpašā kontā. Vienlaikus ir vajadzīga atkāpe no PVN direktīvas 226. panta attiecībā uz tās rēķinā iekļaujamās informācijas maksimālo apjomu, kuru var pieprasīt no piegādātājiem, kas ir nodokļa maksātāji, lai rēķinā iekļautu īpašu papildu norādi par to, ka PVN summa ir jāiemaksā minētajā atsevišķajā kontā, nevis jāmaksā piegādātājam.

Kopš 2014. gada jūnija Itālijā ir īstenojusi pienākumu sagatavot elektroniskos rēķinus par piegādēm valsts iestādēm, kā rezultātā ir iespējams reāllaikā kontrolēt atsevišķus darījumus un precīzās PVN summas, kuras valsts iestādēm ir jāmaksā par saviem pirkumiem. Uz šīs precīzās informācijas pamata vajadzētu būt iespējams ar parasto kontroles metožu palīdzību revidēt attiecīgo nozari, neatkāpjoties no PVN direktīvas. Tomēr, lai izveidotu un īstenotu pienācīgu kontroles režīmu un pilnībā izmantotu elektronisko rēķinu sagatavošanas rezultātā pieejamo datu sniegtās priekšrocības, Itālija lūdza piešķirt atkāpi uz ierobežotu laikposmu, kurā tiktu piemērota iepriekš minētā īpašā sistēma. Vienlaikus Itālija piekrita nepieprasīt atkāpes atjaunināšanu.

Saistībā ar šo elektronisko rēķinu sagatavošanu ir izveidota visu valsts iestāžu datubāze, kura ir pieejama īpaši šim nolūkam paredzētā tīmekļa vietnē, kam būtu jāsniedz piegādātājiem vajadzīgā garantija, ka viņi patiešām veic piegādes valsts iestādēm, kurām piemēro atkāpes pasākumu.

Tomēr ierosinātā pasākuma sekas cita starpā ir tādas, ka nodokļa maksātāji, kuri galvenokārt piegādā preces vai pakalpojumus valsts iestādēm, vairs nevarēs atskaitīt samaksāto priekšnodokli no PVN, ko viņi par piegādēm saņem no saviem klientiem. Rezultātā šādi nodokļa maksātāji varētu pastāvīgi atrasties kredīta pozīcijā, un viņiem būs jāpieprasa nodokļu administrācijai šā PVN faktiska atmaksa.

Tomēr atmaksas procedūra Itālijā ir izraisījusi bažas, un būtu jānorāda, ka šajā kontekstā joprojām pastāv pārkāpuma procedūra, kas vēl nav pabeigta.

Ņemot to vērā, Itālija ir reformējusi savu atmaksas procedūru, kuras galvenā iezīme ir tas, ka PVN ir jāatmaksā prasītājam trīs mēnešu laikā. Papildus šai vispārējai reformai ir apzinātas vairākas nodokļa maksātāju kategorijas (attiecībā uz veikto uzņēmējdarbību un darījumu veidiem), kuru gadījumā atmaksu veic prioritārā kārtībā. Nodokļa maksātājiem, uz kuriem attiecas ierosinātās atkāpes darbības joma, varēs piemērot šo prioritāro procedūru.

Tomēr, lai nodrošinātu vajadzīgos turpmākos pasākumus šīs atkāpes ietvaros, Itālijai tiek pieprasīts astoņpadsmit mēnešus pēc šīs atkāpes stāšanās spēkā iesniegt ziņojumu par procedūru, kādā tiek atmaksāts PVN šai nodokļa maksātāju kategorijai. Šajā ziņojumā jo īpaši būtu jāiekļauj statistika par vidējo laiku, kas vajadzīgs, lai faktiski atmaksātu PVN šiem nodokļa maksātājiem, un jāizklāsta īpašas problēmas, kas, iespējams, ir radušās šajā saistībā.

Visbeidzot, Komisijas uzmanība tika vērsta uz to, ka Itālija jau esot sākusi piemērot pasākumu, nesagaidot attiecīgā Padomes lēmuma pieņemšanu.

2.APSPRIEŠANĀS AR IEINTERESĒTAJĀM PERSONĀM UN IETEKMES NOVĒRTĒJUMU REZULTĀTI

Apspriešanās ar ieinteresētajām personām

Šā priekšlikuma pamatā ir Itālijas lūgums, un tas attiecas vienīgi uz šo dalībvalsti.