PASKAIDROJUMA RAKSTS

Saskaņā ar 395. panta 1. punktu 2006. gada 28. novembra Direktīvā 2006/112/EK par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu (“PVN direktīva”) Padome pēc Komisijas priekšlikuma ar vienprātīgu lēmumu var atļaut jebkurai dalībvalstij ieviest īpašus pasākumus, lai atkāptos no minētās direktīvas noteikumiem nolūkā vienkāršot PVN iekasēšanas procedūru vai nepieļaut noteiktu veidu nodokļa nemaksāšanu vai izvairīšanos no nodokļa maksāšanas.

Ar vēstuli, kas Komisijā reģistrēta 2018. gada 19. jūlijā, Nīderlande lūdza atļauju ieviest pasākumu, ar kuru atkāpjas no PVN direktīvas 285. panta un ļauj piemērot atbrīvojumu no PVN tādiem nodokļa maksātājiem, kuru gada apgrozījums nepārsniedz 25 000 EUR.

Saskaņā ar PVN direktīvas 395. panta 2. punktu Komisija 2018. gada 9. augusta vēstulēs informēja pārējās dalībvalstis par Nīderlandes lūgumu, izņemot Spāniju un Kipru, kuras tika informētas 2018. gada 10. augusta vēstulēs. Ar 2018. gada 13. augusta vēstuli Komisija paziņoja Nīderlandei, ka tās rīcībā ir visa nepieciešamā informācija pieprasījuma izvērtēšanai.

1.PRIEKŠLIKUMA KONTEKSTS

•Priekšlikuma pamatojums un mērķi

PVN direktīvas XII sadaļas 1. nodaļā dalībvalstīm ir paredzēta iespēja piemērot īpašus režīmus mazajiem uzņēmumiem, tostarp iespēja atbrīvot no PVN tādus nodokļa maksātājus, kuru gada apgrozījums nepārsniedz konkrētu robežvērtību. Šis atbrīvojums nozīmē to, ka nodokļa maksātājam nav jāiekasē PVN par piegādēm un rezultātā nodokļa maksātājs nevar atskaitīt priekšnodokli.

Saskaņā ar PVN direktīvas 285. pantu dalībvalstis, kuras nav izmantojušas Padomes Otrās Direktīvas 67/228/EEK 14. pantā paredzēto izvēles iespēju, var atbrīvot no PVN tādus nodokļa maksātājus, kuru gada apgrozījums nav lielāks par 5000 EUR. Nīderlande, kas ir viena no šīm dalībvalstīm, lūdza palielināt atbrīvojuma robežvērtību no 5000 EUR līdz 25 000 EUR, sākot no 2020. gada 1. janvāra.

Saskaņā ar Nīderlandes sniegto informāciju tās pašreizējā sistēma ietver diferencētu nodokļa atbrīvojumu nodokļa maksātājiem, kuriem katru gadu un pēc priekšnodokļa atskaitīšanas ir jāmaksā PVN, kas nepārsniedz 1883 EUR. Diferencētā nodokļa atvieglojuma piešķiršanas process ir sarežģīts, un tajā ir augsts kļūdu līmenis. Tā kā Nīderlandē strauji pieaug mazo uzņēmumu skaits, palielinās Nīderlandes nodokļu iestāžu darbības izmaksas un uzņēmumu administratīvais slogs, savukārt ar to saistītie finansiālie ieguvumi joprojām ir mazi. Tāpēc Nīderlande vēlas modernizēt savu sistēmu, ieviešot fakultatīvu ar apgrozījumu saistītu PVN atbrīvojuma shēmu ar atbrīvojuma robežvērtību 25 000 EUR. Šis pasākums ļautu samazināt PVN saistības mazajiem uzņēmumiem un vienkāršot PVN iekasēšanu nodokļu iestādēm.

Nīderlande arī norāda, ka šis pasākums ir saskaņā ar direktīvas priekšlikuma par īpašo režīmu mazajiem uzņēmumiem, ko 2018. gada 18. janvārī publicēja Eiropas Komisija, darbības jomu.

Tādēļ tiek ierosināts atļaut Nīderlandei palielināt atbrīvojuma robežvērtību MVU no 5000 EUR līdz 25 000 EUR līdz 2022. gada 31. decembrim vai datumam, no kura dalībvalstīm ir jāpiemēro valsts noteikumi, kas tām ir jāpieņem gadījumā, ja tiek pieņemta direktīva, ar kuru groza Direktīvas 2006/112/EK 281.–294. pantu, kas reglamentē īpašu režīmu mazajiem uzņēmumiem.

•Atbilstība pašreizējiem noteikumiem konkrētajā politikas jomā

Līdzīgas atkāpes ir piešķirtas arī citām dalībvalstīm. Luksemburgai piešķīra robežvērtību 30 000 EUR apmērā, Polijai un Igaunijai — 40 000 EUR, Itālijai — 65 000 EUR, Horvātijai — 45 000 EUR, Latvijai — 40 000 EUR un Rumānijai — 88 500 EUR apmērā.

Atkāpēm no PVN direktīvas vienmēr būtu jābūt ar noteiktu beigu termiņu, lai varētu novērtēt to ietekmi. Turklāt pašlaik tiek pārskatīti PVN direktīvas 281.–294. panta noteikumi par īpašu režīmu mazajiem uzņēmumiem. Kā paziņots rīcības plānā PVN jomā un Komisijas 2017. gada darba programmā, nesen ir iesniegts Komisijas priekšlikums par režīmu attiecībā uz MVU.

•Saskanība ar citām Savienības politikas jomām

Pasākums ir saskaņā ar Savienības mērķiem, kas saistīti ar mazajiem uzņēmumiem un ir izklāstīti Komisijas paziņojumā “Vispirms domāt par mazākajiem” — Eiropas Mazās uzņēmējdarbības akts, kurā dalībvalstis tiek aicinātas tiesiskā regulējuma izstrādē ņemt vērā MVU īpatnības un tāpēc vienkāršot spēkā esošo regulējumu.

2.JURIDISKAIS PAMATS, SUBSIDIARITĀTE UN PROPORCIONALITĀTE

•Juridiskais pamats

PVN direktīvas 395. pants.