PASKAIDROJUMA RAKSTS

Saskaņā ar 2006. gada 28. novembra Direktīvas 2006/112/EK par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu (“PVN direktīva”) 395. panta 1. punktu Padome pēc Komisijas priekšlikuma ar vienprātīgu lēmumu var atļaut jebkurai dalībvalstij piemērot īpašus pasākumus, lai atkāptos no minētās direktīvas noteikumiem ar nolūku vienkāršot PVN iekasēšanas procedūru vai lai nepieļautu noteiktu veidu nodokļu nemaksāšanu vai izvairīšanos no nodokļu maksāšanas.

Ar vēstuli, kas Komisijā reģistrēta 2019. gada 14. janvārī, Polija pieprasīja pagarināt atkāpi no PVN direktīvas 26. panta 1. punkta a) apakšpunkta un 168 panta, lai turpinātu a) līdz 50 % ierobežot tiesības atskaitīt priekšnodokli par izdevumiem, kas saistīti ar dažiem mehāniskajiem transportlīdzekļiem, un b) atbrīvot nodokļa maksātājus no PVN maksāšanas par tādu mehānisko transportlīdzekļu izmantošanu, uz kuriem attiecas atkāpe par lietošanu privātiem mērķiem, vai citiem mērķiem, kas nav saistīti ar saimniecisko darbību. Saskaņā ar PVN direktīvas 395. panta 2. punktu Komisija 2019. gada 15. aprīļa vēstulē informēja pārējās dalībvalstis par Polijas pieprasījumu. Komisija 2019. gada 16. aprīļa vēstulē paziņoja Polijai, ka tās rīcībā ir visa informācija, ko tā uzskata par vajadzīgu, lai izvērtētu pieprasījumu.

1.PRIEKŠLIKUMA KONTEKSTS

•Priekšlikuma pamatojums un mērķi

PVN direktīvas 168. pantā ir noteikts, ka nodokļa maksātājam ir tiesības atskaitīt PVN, kas maksājams par precēm vai pakalpojumiem, kurus izmanto ar nodokli apliekamiem darījumiem dalībvalstī, kurā notiek šādi darījumi. Tās pašas direktīvas 26. panta 1. punkta a) apakšpunktā noteikts, ka preču, kas ir saimnieciskās darbības aktīvu daļa, izmantošanu privātajām vajadzībām uzskata par pakalpojumu sniegšanu par atlīdzību, ja PVN par šīm precēm ir bijis atskaitāms.

Attiecībā uz vieglajiem automobiļiem, kas ir daļa no uzņēmuma aktīviem, iepriekš minēto noteikumu piemērošana rada vairākas praktiskas grūtības, jo īpaši tāpēc, ka nav viegli atšķirt mehāniskā transportlīdzekļa privāto un saimniecisko izmantojumu. Turklāt gadījumos, kad tiek veikta uzskaite par šādu automobiļu izmantošanu, tie rada papildu slogu gan uzņēmumiem, gan pārvaldes iestādēm šādas uzskaites uzturēšanas un kontroles ziņā. Šīs grūtības var palielināt PVN ļaunprātīgas izmantošanas vai krāpšanas mēģinājumu risku.

Polijai pašlaik ir atļauts atkāpties no PVN direktīvas 168. panta, ierobežojot līdz 50 % tiesības atskaitīt PVN par mehānisko transportlīdzekļu pirkšanu, iegādi Kopienas iekšienē, importu, nomu vai līzingu, kā arī PVN, kas maksājams par izdevumiem, kuri saistīti ar šiem transportlīdzekļiem, ar noteikumu, ka tie netiek izmantoti vienīgi saimnieciskās darbības vajadzībām. Atkāpe neattiecas uz mehāniskajiem transportlīdzekļiem, kuru kopējais maksimālais svars pārsniedz 3,5 tonnas, un transportlīdzekļiem ar vairāk nekā deviņām sēdvietām, ieskaitot vadītāja sēdekli. Tā neattiecas arī uz izdevumiem, kas pilnībā saistīti ar nodokļa maksātāja saimniecisko darbību.

Turklāt Polijai ir atļauts atkāpties no PVN direktīvas 26. panta 1. punkta a) apakšpunkta, atbrīvojot no PVN tādu transportlīdzekļu privāto izmantošanu, uz kuriem attiecas minētā atkāpe un kurus izmanto nodokļa maksātājs vai tā darbinieki. Jebkuru izmantošanu mērķiem, kas nav saimnieciskā darbība, uzskata par izmantošanu privātām vajadzībām.

Atļauju piemērot iepriekš minētos atkāpes pasākumus Padome vispirms piešķīra ar 2013. gada 17. decembra Īstenošanas lēmumu 2013/805/ES laikposmam no 2014. gada 1. janvāra līdz 2016. gada 31. decembrim. Tādējādi Polija no 2014. gada 1. aprīļa valsts PVN tiesību aktos iekļāva atļautos pasākumus.

Polija 2016. gadā lūdza pagarināt laikposmu, kurā varētu piemērot attiecīgos pasākumus. Padome ar 2016. gada 11. oktobra Īstenošanas lēmumu (ES) 2016/1837 apstiprināja šādu pagarinājumu līdz 2019. gada 31. decembrim.

Šis Polijas pieprasījums pagarināt atkāpes termiņu līdz 2022. gada 31. decembrim ir pamatots ar tiem pašiem iemesliem, kas izklāstīti iepriekšējos pieprasījumos. Pieprasījumam ir pievienots ziņojums, kurā ietverts pārskats par procentuālo ierobežojumu, ko piemēro atskaitīšanas tiesībām, kā noteikts Lēmuma 2013/805/ES 3. panta 2. punktā.

Polija apgalvo, ka pašreizējā likme 50 % apmērā ir pamatota un būtu jāturpina piemērot, jo tā ir veicinājusi PVN iekasēšanas procedūras vienkāršošanu un ir novērsusi izvairīšanos no nodokļu maksāšanas. Saskaņā ar Polijas iesniegtajiem datiem Polijas ekonomikā dominē mazi uzņēmumi ar nelielu apgrozījumu (mikrouzņēmumi) un dažiem darbiniekiem. Šādi uzņēmumi ir vai nu individuālie komersanti, vai ģimenes uzņēmumi. Tie 2014.–2017. gadā veidoja gandrīz 96 % no kopējā valsts uzņēmumu skaita. Polija apgalvo, ka ir grūti nodalīt šo mikrouzņēmumu īpašumā esošo korporatīvo transportlīdzekļu privātu izmantošanu un izmantošanu saimnieciskās darbības vajadzībām. Tas pats attiecas uz lieliem uzņēmumiem, kuri bieži savus transportlīdzekļus piešķir lietošanā saviem darbiniekiem kā nenaudas pabalstu. Ir taisnība, ka, nošķirot korporatīvu transportlīdzekļu izmantošanu privātām vajadzībām no to izmantošanas saimnieciskās darbības vajadzībām, rastos apgrūtinošas un nesamērīgas izmaksas, kas saistītas ar pienācīgu uzskaiti, salīdzinājumā ar potenciālajiem ieguvumiem, jo īpaši attiecībā uz individuālajiem komersantiem un mikrouzņēmumiem. Tas varētu radīt arī juridiskus strīdus starp nodokļu iestādēm un nodokļu maksātājiem, radot papildu izmaksas.

Ir norādīts, ka procentu likme 50 % apmērā atbilstoši atspoguļo šādu transportlīdzekļu faktisko korporatīvo izmantojumu. Saskaņā ar Polijas sniegto informāciju augstākas vai zemākas likmes piemērošana radītu pārāk lielas atšķirības starp noteikto likmi un transportlīdzekļu faktisko izmantošanu saimnieciskām darbībām un privātām vajadzībām. Šī likme ir līdzīga procentu likmei, ko izmanto citās dalībvalstīs.

Šķiet, ka nodokļa maksātāji ir snieguši lielākoties pozitīvu atzinumu par atskaitīšanas nosacījumiem un noteikto procentu likmi. Ar Lēmumu 2013/805/ES pieņemtie pasākumi tiek uzskatīti par apmierinošu kompromisu starp pieņemtajiem noteikumiem un dārgo, laikietilpīgo un lielā mērā neefektīvo uzskaiti, kuras mērķis ir apstiprināt, ka konkrēts transportlīdzeklis patiešām ir izmantots saimnieciskajai darbībai.

Nav paredzams, ka atkāpes pasākumi ievērojami ietekmēs Polijas nodokļu ieņēmumu kopējo summu, kas iekasēta galapatēriņa posmā. Tāpat nav paredzams, ka tie negatīvi ietekmēs Savienības pašu resursus, ko veido PVN.

Ņemot vērā iepriekš minēto un to, ka ES tiesiskais regulējums un faktiskā situācija nemainās, pieprasītais atkāpes pasākumu pagarinājums līdz 2022. gada 31. decembrim šķiet pamatots. Tāpēc tiek ierosināts apstiprināt pieprasījumu. Ja Polija vēlas pieprasīt pagarinājumu pēc 2022. gada, tai līdz 2022. gada 1. aprīlim jāiesniedz pagarinājuma pieprasījums, kam pievieno ziņojumu, kurā ietverts pārskats par piemēroto procentuālo ierobežojumu.