VALSTS ATBALSTS – SLOVĀKIJAS REPUBLIKA

Valsts atbalsts SA.52194 (2018/FC) – Slovākijas noteiktais mazumtirdzniecības apgrozījuma nodoklis

Uzaicinājums iesniegt piezīmes saskaņā ar Līguma par Eiropas Savienības darbību 108. panta 2. punktu

(Dokuments attiecas uz EEZ)

(2019/C 194/03)

Ar 2019. gada 2. aprīļa vēstuli, kas autentiskajā valodā pievienota šim kopsavilkumam, Komisija paziņoja Slovākijas Republikai par savu lēmumu attiecībā uz iepriekšminēto atbalstu/pasākumu sākt Līguma par Eiropas Savienības darbību 108. panta 2. punktā paredzēto procedūru.

Ieinteresētās personas viena mēneša laikā no šā kopsavilkuma un tam pievienotās vēstules publicēšanas dienas var sūtīt piezīmes uz šādu adresi:

European Commission Directorate-General Competition State Aid Greffe 1049 Bruxelles/Brussel BELGIQUE/BELGIË Fakss +32 22961242 Stateaidgreffe@ec.europa.eu

Šīs piezīmes paziņos Slovākijas Republikai. Ieinteresētā persona, kas iesniedz piezīmes, var, norādot pieprasījuma iemeslus, rakstveidā pieprasīt, lai tās identitāte netiktu atklāta.

PASĀKUMA APRAKSTS, PAR KURU KOMISIJA SĀK PROCEDŪRU

Slovākijas parlaments 2018. gada 13. decembrī pieņēma Likumu par īpašo nodevu mazumtirdzniecības ķēdēm (“Likums par mazumtirdzniecības nodokli) (1), ar ko ievieš nodokli to mazumtirgotāju apgrozījumam, kas pārdod pārtiku galapatērētājiem (“mazumtirdzniecības nodoklis”). Mazumtirdzniecības nodoklis stājās spēkā 2019. gada 1. janvārī.

Noteiktais mazumtirdzniecības nodokļa mērķis ir nesamērīgās peļņas pārdale pārtikas piegādes ķēdē, ko mazumtirdzniecības ķēdes ar būtisku ietekmi tirgū spēj iegūt, diktējot cenas un izdarot spiedienu uz vietējiem ražotājiem.

Mazumtirdzniecības nodokli piemēro 2,5 % apmērā no mazumtirgotāju kopējā apgrozījuma, ja vismaz 25 % no to apgrozījuma rada pārtikas pārdošana galapatērētājiem un ja tie darbojas vismaz 15 % no visiem Slovākijas administratīvajiem rajoniem. Franšīzes un tirdzniecības apvienību biedri tiek uzskatīti par atsevišķām vienībām. Vairākas mazumtirgotāju un ieņēmumu kategorijas ir atbrīvotas no mazumtirdzniecības nodokļa.

PASĀKUMA NOVĒRTĒJUMS

Tā kā mazumtirdzniecības nodoklis ir noteikts ar Slovākijas parlamenta izdotu likumu, tas ir attiecināms uz Slovākijas Republiku. Slovākijas Republika atsakās no līdzekļiem, ko tā citādi būtu tiesīga iekasēt no uzņēmumiem, kuri pilnībā vai daļēji ir atbrīvoti no mazumtirdzniecības nodokļa. Tāpēc pasākums tiek finansēts no valsts līdzekļiem. Atbrīvojumi no mazumtirdzniecības nodokļa piešķir priekšrocības atbrīvotajiem uzņēmumiem, ciktāl tie ir atbrīvoti no finansiālā sloga.

Mazumtirdzniecības nodokļa fiskālais mērķis ir aplikt ar nodokli to mazumtirgotāju apgrozījumu, kuri pārdod pārtiku, kas ir attiecīgā nodokļa priekšmets un tā iekasējamības gadījums. Ņemot vērā šo mērķi, visi mazumtirgotāji, kas pārdod pārtiku, atrodas salīdzināmā faktiskajā un juridiskajā situācijā. Līdz ar to Komisija provizoriski secina, ka atbrīvojums no nodokļa, kurš no maksājuma atbrīvotiem mazumtirgotājiem ir pilnīgs vai daļējs, ir atkāpe no atsauces sistēmas, un tādēļ prima facie ir diskriminējošs.

Šajā posmā var secināt, ka divi no mazumtirdzniecības nodokļa atbrīvojumiem var būt pamatoti. Konkrētāk, ražotāju veikali (2) un mazumtirgotāji, kuru nodokļu summa nepārsniedz 5 000 EUR ceturksnī, nevar iegūt nesamērīgu peļņu, diktējot cenas un izdarot spiedienu uz ražotājiem. Turpretim nav izslēgts, ka citu kategoriju mazumtirgotāji, kas ir pilnībā vai daļēji atbrīvoti no mazumtirdzniecības nodokļa, varētu diktēt cenas un izdarīt spiedienu uz vietējiem ražotājiem sakarā ar to ietekmi tirgū.

Tāpēc Komisija provizoriski secina, ka prima facie diskriminācija, ko izraisa pilnīga vai daļēja atbrīvojuma no mazumtirdzniecības nodokļa piemērošana šādu kategoriju mazumtirgotājiem, nav pamatota:

— franšīzes un tirdzniecības apvienību biedriem,

— mazumtirgotājiem, kas darbojas mazāk nekā 15 % no visiem rajoniem,

— mazajiem un vidējiem uzņēmumiem,

— mazumtirgotājiem, kuri vismaz 80 % apgrozījuma iegūst no vienas klases pārtikas pārdošanas,

— sabiedriskās ēdināšanas objektiem,

— mazumtirgotājiem, kas rada apgrozījumu no veikaliem, kuros ir mazāk nekā 10 darbinieki un kuri atrodas mazāk attīstītajos rajonos,

— mazumtirgotājiem, kuri rada apgrozījumu no veikaliem, kas atrodas pašvaldībās, kurās ir ne vairāk kā trīs veikali, kas pārdod pārtiku, un

— mazumtirgotājiem, kas no pārtikas pārdošanas galapatērētājam rada mazāk nekā 25 % no apgrozījuma.

Šis pasākums stiprina to uzņēmumu stāvokli, kuri atbrīvoti no mazumtirdzniecības nodokļa, salīdzinājumā ar uzņēmumiem, kuriem piemēros nodokli un kuri konkurē ES tirgū, un tādējādi tas var radīt vai draud radīt konkurences izkropļojumus un ietekmēt Savienības iekšējo tirdzniecību.

Tāpēc Komisija provizoriski secina, ka nodokļu atbrīvojumi attiecībā uz iepriekš uzskaitīto kategoriju mazumtirgotājiem ir valsts atbalsts un ka šāds atbalsts nav saderīgs ar iekšējo tirgu.

Tā kā nesen stājās spēkā mazumtirdzniecības nodoklis, tostarp attiecīgie atbrīvojumi no nodokļiem, un tie ir piemērojami lēmuma pieņemšanas dienā, Komisija uzskata, ka ir nepieciešams izdot pārtraukšanas rīkojumu saskaņā ar Padomes Regulas (ES) 2015/1589 (3) 13. panta 1. punktu. Pārtraukšanas rīkojums ir pagaidu pasākums, ko Komisija var pieņemt, prasot, lai dalībvalsts pārtrauc jebkādu nelikumīgu atbalstu, līdz Komisija pieņem galīgo lēmumu.

(1) 2018. gada 13. decembra Likums Nr. 385/2018 Coll. par īpašo nodevu mazumtirdzniecības ķēdēm un grozījumiem likumā Nr. 595/2003 Coll. par ienākuma nodokli un tā turpmākajiem grozījumiem.

(2) 2 Mazumtirgotāji, kas ir pārtikas ražotāji (vai kas ir saistīti ar pārtikas ražotājiem), kuri vismaz 80 % no sava neto apgrozījuma iegūst no tās pārtikas pārdošanas, ko tie ražo galapatērētājiem.

(3) Padomes 2015. gada 13. jūlija Regula (ES) 2015/1589, ar ko nosaka sīki izstrādātus noteikumus Līguma par Eiropas Savienības darbību 108. panta piemērošanai (OV L 248, 24.9.2015., 9. lpp.).

(4) Zákon č. 385/2018 Z. z. z 13. decembra 2018 o osobitnom odvode obchodných reťazcov a o doplnení zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov.

(5) Nariadenie Rady (EÚ) 2015/1589 z 13. júla 2015 stanovujúce podrobné pravidlá na uplatňovanie článku 108 Zmluvy o fungovaní Európskej únie. Ú. v. EÚ L 248, 24.9.2015, s. 19.

(6) Konkrétne v § 2 ods. 1 písm. a) návrhu zákona o odvode z maloobchodného predaja sa stanovuje, že „obchodným reťazcom sa rozumie zoskupenie obchodných prevádzkarní, ktoré používajú rovnaké alebo vzájomne zameniteľné označenie obchodným názvom alebo ktoré sú prevádzkované tým istým podnikateľom alebo vzájomne majetkovo alebo personálne prepojenými podnikateľmi, alebo obchodná aliancia […]“ (zvýraznené autorom). Okrem toho v § 2 ods. 1 písm. e) návrhu zákona o odvode z maloobchodného predaja sa stanovuje, že obchodnou alianciou je „zoskupenie obchodných prevádzkarní prevádzkovaných viacerými fyzickými osobami alebo právnickými osobami so samostatnou právnou subjektivitou, ktoré nie sú majetkovo alebo personálne prepojenými podnikateľmi, združených na účel spoločného nákupu tovarov, alebo iným spôsobom využívajúce výhody zosúladeného postupu vo vzťahu k dodávateľovi tovarov“.

(7) V znení zákona o odvode z maloobchodného predaja, ktoré prijal slovenský parlament, bolo vymedzenie pojmu obchodný reťazec v § 2 ods. 1 písm. a) zmenené takto: „zoskupenie obchodných prevádzkarní, ktoré používajú rovnaké alebo vzájomne zameniteľné označenie obchodným názvom a ktoré sú prevádzkované tým istým podnikateľom alebo vzájomne majetkovo alebo personálne prepojenými podnikateľmi […]“ (zvýraznené autorom).

(8) Ustanovenie § 2 ods. 1 písm. e) návrhu zákona o odvode z maloobchodného predaja nebolo zahrnuté do konečnej verzie prijatého zákona.

(9) Nariadenie Komisie (EÚ) č. 651/2014 zo 17. júna 2014 o vyhlásení určitých kategórií pomoci za zlučiteľné s vnútorným trhom podľa článkov 107 a 108 zmluvy (Ú. v. EÚ L 187, 26.6.2014, s. 1 – 78).

(10) Príloha 6 k sťažnosti: Obraty a informácie o trhových podieloch obchodných reťazcov.

(11) Rozsudok Súdneho dvora zo 16. mája 2000, Francúzsko/Ladbroke Racing Ltd a Komisia, C-83/98 P, EU:C:2000:248, body 48 až 51. Podobne opatrenie, ktoré určitým podnikom umožňuje zníženie dane alebo odklad platby normálne splatnej dane, môže predstavovať štátnu pomoc (pozri rozsudok Súdneho dvora z 8. septembra 2011, Paint Graphos a i., spojené veci C-78/08 až C-80/08EU:C:2011:550, bod 46).

(12) Vec C-417/10, 3M Italia, EU:C:2012:184, bod 38.

(13) Vec 173/73, Taliansko/Komisia, EU:C:1974:71, bod 13.

(14) Rozsudok Súdneho dvora z 15. decembra 2005, Taliansko/Komisia, C-66/02, EU:C:2005:768, bod 78; rozsudok Súdneho dvora z 10. januára 2006, Cassa di Risparmio di Firenze a iní, C-222/04, EU:C:2006:8, bod 132; rozsudok Súdneho dvora z 9. októbra 2014, Ministerio de Defensa a Navantia, C-522/13, EU:C:2014:2262, body 21 až 31.

(15) Rozsudok Súdneho dvora z 15. júna 2006, Air Liquide Industries Belgium, C-393/04 a C-41/05, EU:C:2006:403, bod 30 a rozsudok Súdneho dvora z 15. marca 1994, Banco Exterior de España, C-387/92, EU:C:1994:100, bod 14.

(16) Vec C-374/17, A Brauerei, EU:C:2018:1024, bod 35 a citovaná judikatúra.

(17) Vec C-374/17, A Brauerei, EU:C:2018:1024, bod 36 a citovaná judikatúra.

(18) Vec C-374/17, A Brauerei, EU:C:2018:1024, bod 39.

(19) Príloha 6 k sťažnosti: Obraty a informácie o trhových podieloch obchodných reťazcov.

(20) Príloha 2 k sťažnosti: Štúdia INNES o osobitnom odvode obchodných reťazcov – čo bolo uvedené v konečnej verzii (berúc do úvahy zmeny a doplnenia zo 6. decembra 2018).

(21) Príloha 6 k sťažnosti: Obraty a informácie o trhových podieloch obchodných reťazcov.

(22) Maloobchodníci sú oslobodení od maloobchodnej dane, ak spadajú do vymedzenia pojmu v článku 2 ods. 1 prílohy I k nariadeniu č. 651/2014, v ktorom sa stanovuje: „Kategóriu mikropodnikov, malých a stredných podnikov („MSP“) tvoria podniky, ktoré zamestnávajú menej ako 250 osôb a ktorých ročný obrat nepresahuje 50 mil. EUR a/alebo celková ročná súvaha nepresahuje 43 mil. EUR.“

(23) Vec C-374/17, A Brauerei EU:C:2018:1024, bod 48 a citovaná judikatúra.

(24) Spojené veci C-78/08 až C-80/08, Paint Graphos, EU:C:2011:550, body 73 a 75.

(25) CBA Kereskedelmi Kft.

(26) Príloha 6 k sťažnosti: Obraty a informácie o trhových podieloch obchodných reťazcov.

(27) Coop Jednota Slovensko, spotrebné družstvo.

(28) Billa (Rewe Group).

(29) Milk-Agro, spol. s.r.o.

(30) Potraviny FRESH s.r.o a CBA Kereskedelmi Kft.

(31) Pozri údaje uverejnené Štatistickým úradom Slovenskej republiky pre okres Prešov a okres Medzilaborce: https://slovak.statistics.sk/wps/portal/ext/themes/demography/population/indicators/.

(32) Príloha 2 k sťažnosti: Štúdia INNES o osobitnom odvode obchodných reťazcov – čo bolo uvedené v konečnej verzii (berúc do úvahy zmeny a doplnenia zo 6. decembra 2018).

(33) Návrh smernice Európskeho parlamentu a Rady o nekalých obchodných praktikách vo vzťahoch medzi podnikmi v potravinovom dodávateľskom reťazci, COM(2018) 173 final – 2018/082 (COD). Pozri aj legislatívne uznesenie Európskeho parlamentu z 12. marca 2019 o návrhu smernice Európskeho parlamentu a Rady o nekalých obchodných praktikách vo vzťahoch medzi podnikmi v potravinovom dodávateľskom reťazci [COM(2018) 0173 – C8-0139/2018 – 2018/0082(COD)] uverejnené na webovom sídle Európskeho parlamentu: http://www.europarl.europa.eu/sides/getDoc.do?pubRef=-//EP//NONSGML+TA+P8-TA-2019-0152+0+DOC+PDF+V0//SK.

(34) Napr. Tesco (Spojené kráľovstvo), Lidl (Nemecko), Kaufland (Nemecko), Billa (Rakúsko), Terno (Malta), CBA Slovakia (Luxembursko).

(35) Rozsudok Súdneho dvora zo 14. januára 2015, Eventech/The Parking Adjudicator, C-518/13, EU:C:2015:9, bod 65; rozsudok Súdneho dvora z 8. mája 2013, Libert a i., spojené veci C-197/11 a C-203/11, EU:C:2013:288, bod 76.

(36) Rozsudok Súdneho dvora zo 14. januára 2015, Eventech/The Parking Adjudicator, C-518/13, EU:C:2015:9, bod 66; rozsudok Súdneho dvora z 8. mája 2013, Libert a i., spojené veci C-197/11 a C-203/11, EU:C:2013:288, bod 77; rozsudok Všeobecného súdu zo 4. apríla 2001, Friulia Venezia Giulia, T-288/97, EU:T:2001:115, bod 41.

(37) Rozsudok Súdneho dvora zo 14. januára 2015, Eventech/The Parking Adjudicator, C-518/13, EU:C:2015:9, bod 67; rozsudok Súdneho dvora z 8. mája 2013, Libert a i., spojené veci C-197/11 a C-203/11, EU:C:2013:288, bod 78; rozsudok Súdneho dvora z 24. júla 2003, Altmark Trans, C-280/00, EU:C:2003:415, bod 78.

(38) Rozsudok Súdneho dvora z 24. júla 2003, Altmark Trans, C-280/00, EU:C:2003:415, body 77 a 78.

(39) Vec T-68/03, Olympiaki Aeroporia Ypiresies/Komisia, EU:T:2007:253, bod 34.

(40) Vec C-74/76, Ianelli/Meroni, EU:C:1977:51, bod 14.

(41) Pozri, analogicky, rozsudok Súdneho dvora z 5. februára 2014, Hervis Sport-és Divatkereskedelmi Kft. C-385/12, EU:C:2014:47, v ktorom Súdny dvor rozhodol takto: „Články 49 ZFEÚ a 54 ZFEÚ sa majú vykladať v tom zmysle, že bránia právnej úprave členského štátu v oblasti dane z obratu z maloobchodnej činnosti v predajniach, ktorá daňovníkom, ktorí tvoria v rámci určitej skupiny spoločností ‚prepojené podniky‘ v zmysle tejto právnej úpravy, ukladá povinnosť sčítať ich obraty na účely uplatnenia značne progresívnej sadzby dane a následne rozdeliť takto získanú sumu dane medzi nich pomerne podľa ich skutočných obratov, ak – čo prislúcha overiť vnútroštátnemu súdu – daňovníci patriaci do skupiny spoločností a podliehajúci najvyššej sadzbe osobitnej dane sú vo väčšine prípadov ‚prepojení‘ so spoločnosťami, ktoré majú svoje sídlo v inom členskom štáte.“

(42) Nariadenie Rady (EÚ) 2015/1589 z 13. júla 2015 stanovujúce podrobné pravidlá na uplatňovanie článku 108 Zmluvy o fungovaní Európskej únie (kodifikované znenie) (Ú. v. EÚ L 248, 24.9.2015, s. 9).

(43) Nariadenie Komisie (EÚ) č. 1407/2013 z 18. decembra 2013 o uplatňovaní článkov 107 a 108 Zmluvy o fungovaní Európskej únie na pomoc de minimis. Ú. v. EÚ L 352, 24.12.2013, s. 1 – 8.

(44) Nariadenie Rady (EÚ) 2015/1589 z 13. júla 2015 stanovujúce podrobné pravidlá na uplatňovanie článku 108 Zmluvy o fungovaní Európskej únie. Ú. v. EÚ L 248, 24.9.2015, s. 19.

(45) Rozsudok Všeobecného súdu z 25. apríla 2018, Maďarsko/Komisia, T-554/15, EU:T:2018:220, bod 27.

(46) Rozsudok Všeobecného súdu z 25. apríla 2018, Maďarsko/Komisia, T-554/15, EU:T:2018:220, bod 30.

(47) Rozsudok Všeobecného súdu z 25. apríla 2018, Maďarsko/Komisia, T-554/15, EU:T:2018:220, bod 70.

(48) Rozsudok Všeobecného súdu z 25. apríla 2018, Maďarsko/Komisia, T-554/15, EU:T:2018:220, bod 136.