KOMISIJAS ĪSTENOŠANAS REGULA (ES) 2015/1386

(2015. gada 12. augusts),

ar ko nosaka sīki izstrādātus noteikumus Eiropas Parlamenta un Padomes Regulas (ES) Nr. 223/2014 īstenošanai attiecībā uz pārvaldības deklarācijas, revīzijas stratēģijas, revīzijas atzinuma un gada kontroles ziņojuma paraugiem

EIROPAS KOMISIJA,

ņemot vērā Līgumu par Eiropas Savienības darbību,

ņemot vērā Eiropas Parlamenta un Padomes 2014. gada 11. marta Regulu (ES) Nr. 223/2014 par Eiropas atbalsta fondu vistrūcīgākajām personām (1) un jo īpaši tās 32. panta 10. punktu un 34. panta 6. punktu,

pēc apspriešanās ar Eiropas atbalsta fonda vistrūcīgākajām personām komiteju,

tā kā:

Lai saskaņotu standartus tādas revīzijas stratēģijas, revīzijas atzinuma un gada kontroles ziņojuma sagatavošanai un iesniegšanai, par ko revīzijas iestāde ir atbildīga saskaņā ar Regulas (ES) Nr. 223/2014 34. panta 4. punktu un 5. punkta pirmo daļu, būtu jāizveido paraugs, kurā izklāstīti vienoti nosacījumi attiecībā uz struktūru un precizēts to sagatavošanā izmantojamās informācijas veids un kvalitāte.

IR PIEŅĒMUSI ŠO REGULU.

1. pants

Pārvaldības deklarācijas paraugs

Pārvaldības deklarāciju, kas minēta Regulas (ES) Nr. 223/2014 32. panta 4. punkta e) apakšpunktā, iesniedz par katru darbības programmu saskaņā ar šīs regulas I pielikumā norādīto paraugu.

2. pants

Revīzijas stratēģijas, revīzijas atzinuma un gada kontroles ziņojuma paraugi

1. Revīzijas stratēģiju, kas minēta Regulas (ES) Nr. 223/2014 34. panta 4. punktā, sagatavo saskaņā ar šīs regulas II pielikumā norādīto paraugu.

2. Revīzijas atzinumu, kas minēts Regulas (ES) Nr. 223/2014 34. panta 5. punkta pirmās daļas a) apakšpunktā, sagatavo saskaņā ar šīs regulas III pielikumā norādīto paraugu.

3. Gada kontroles ziņojumu, kas minēts Regulas (ES) Nr. 223/2014 34. panta 5. punkta pirmās daļas b) apakšpunktā, sagatavo saskaņā ar šīs regulas IV pielikumā norādīto paraugu.

3. pants

Stāšanās spēkā

Šī regula stājas spēkā nākamajā dienā pēc tās publicēšanas Eiropas Savienības Oficiālajā Vēstnesī.

(1) OV L 72, 12.3.2014., 1. lpp.

(2) Komisijas 2015. gada 20. februāra Īstenošanas regula (ES) 2015/341, ar ko nosaka sīki izstrādātus īstenošanas noteikumus Eiropas Parlamenta un Padomes Regulai (ES) Nr. 223/2014 attiecībā uz paraugiem, lai iesniegtu konkrētu informāciju Komisijai (OV L 60, 4.3.2015., 1. lpp.).

Turklāt es/mēs apstiprinu/apstiprinām datu ticamību attiecībā uz darbības programmas rādītājiem [(tikai DP I), tostarp attiecīgā gadījumā tādu datu ticamību, kas balstās uz informētu novērtējumu saskaņā ar Komisijas Deleģēto regulu (ES) Nr. 1255/2014 (1) ]/[(tikai DP II) un tādu datu ticamību, kas attiecas uz darbības programmas progresu, kā noteikts Regulas (ES) Nr. 223/2014 32. panta 2. punkta a) apakšpunktā]. Apstiprinu/apstiprinām, ka ir ieviesti efektīvi un samērīgi krāpšanas apkarošanas pasākumi atbilstīgi Regulas (ES) Nr. 223/2014 32. panta 4. punkta c) apakšpunktam, kuros ņemti vērā apzinātie riski, un ka man/mums ir/nav zināma nekāda nesniegta informācija saistībā ar darbības programmas īstenošanu, kas varētu kaitēt Eiropas atbalsta fonda vistrūcīgākajām personām reputācijai.

Tāpat arī apstiprinu/apstiprinām, ka izdevumi, attiecībā uz kuriem šobrīd notiek to likumības un pareizības pārbaude, netika iekļauti pārskatos, par kuriem tiek gatavoti novērtējuma secinājumi, lai tos varētu iekļaut pieteikumā par starpposma maksājumu attiecībā uz nākamo grāmatvedības gadu, kā ir paredzēts Regulas (ES) Nr. 223/2014 49. panta 2. punktā.

Revīzijas prioritāšu un konkrēto mērķu apraksts, kā arī to pamatojums saistībā ar kārtējo grāmatvedības gadu un diviem nākamajiem grāmatvedības gadiem līdz ar skaidrojumu, kā riska novērtējuma rezultāti ir saistīti ar plānoto revīzijas darbu.

tādu efektīvu un samērīgu krāpšanas apkarošanas pasākumu īstenošana, kuru pamatā ir krāpšanas riska novērtējums atbilstoši Regulas (ES) Nr. 223/2014 32. panta 4. punkta c) apakšpunktam.

saskaņā ar Regulas (ES) Nr. 223/2014 28. panta d) punktu, 32. panta 2. punkta d) apakšpunktu un 33. panta d) punktu izveidoto IT sistēmu darbība un drošība un to savienojums ar IT sistēmu (SFC 2014), kā minēts Regulas (ES) Nr. 223/2014 30. panta 4. punktā,

Regulas (ES) Nr. 223/2014 32. panta 5. punktā minēto administratīvo un uz vietas veikto pārbaužu kvalitāte, tostarp tādu pārbaužu kvalitāte, kas veiktas attiecībā uz to, kā ievēroti noteikumi par publisko iepirkumu, vienlīdzīgas iespējas, pārtikas izšķērdēšanas samazināšanu un novēršanu un Savienības tiesību akti par patēriņa preču drošumu,

III PIELIKUMS

Revīzijas atzinuma paraugs

Eiropas Komisijas … ģenerāldirektorātam

1. IEVADS

Es, apakšā parakstījies, kas pārstāv… [dalībvalsts nozīmētās revīzijas iestādes nosaukums], kura ir funkcionāli neatkarīga Regulas (ES) Nr. 223/2014 31. panta 4. punkta [un attiecīgā gadījumā 5. punkta] izpratnē, attiecībā uz grāmatvedības gadu, kurš sākās … [gads] 1. jūlijā un beidzās … [gads] 30. jūnijā (1), esmu revidējis pārskatus, kas datēti ar … [datums, kurā pārskati iesniegti Komisijai] (“pārskati”), un to izdevumu likumību un pareizību, kuru atmaksa par attiecīgo grāmatvedības gadu ir pieprasīta no Komisijas (un iekļauta pārskatos), un pārvaldības un kontroles sistēmas darbību, un esmu pārbaudījis pārvaldības deklarāciju Eiropas Parlamenta un Padomes Regulas (ES, Euratom) Nr. 966/2012 59. panta 5. punkta nozīmē (2)

attiecībā uz darbības programmu… [darbības programmas nosaukums, CCI numurs] (“programma”)

nolūkā izsniegt revīzijas atzinumu saskaņā ar Regulas (ES) Nr. 223/2014 34. panta 5. punkta a) apakšpunktu.

2. VADOŠĀS IESTĀDES UN SERTIFIKĀCIJAS IESTĀDES PIENĀKUMI

… [vadošās iestādes nosaukums], kura ir izraudzīta par programmas vadošo iestādi, un [sertifikācijas iestādes nosaukums], kura ir izraudzīta par programmas sertifikācijas iestādi, ir atbildīgas par pārvaldības un kontroles sistēmas pienācīgas darbības nodrošināšanu saistībā ar Regulas (ES) Nr. 223/2014 32. un 33. pantā noteiktajām funkcijām.

Jo īpaši [sertifikācijas iestādes nosaukums], kura ir izraudzīta par programmas sertifikācijas iestādi, ir atbildīga par pārskatu sagatavošanu (saskaņā ar Regulas (ES) Nr. 223/2014 49. pantu) un to pilnīguma, pareizuma un patiesuma apliecināšanu, kā noteikts Regulas (ES) Nr. 223/2014 33. panta b) un c) punktā.

Turklāt saskaņā ar Regulas (ES) Nr. 223/2014 33. panta c) punktu sertifikācijas iestādei ir jāapliecina, ka pārskatos iekļautie izdevumi atbilst piemērojamajiem tiesību aktiem un ir radušies saistībā ar darbībām, kas atlasītas finansējumam saskaņā ar kritērijiem, kuri piemērojami programmai un atbilst piemērojamajiem tiesību aktiem (3).

3. REVĪZIJAS IESTĀDES PIENĀKUMI

Kā noteikts Regulas (ES) Nr. 223/2014 34. panta 5. punkta a) apakšpunktā, mans pienākums ir sniegt neatkarīgu atzinumu par to, vai pārskati sniedz skaidru un patiesu priekšstatu, vai izdevumi, kuru atmaksa ir pieprasīta no Komisijas un kuri ir deklarēti pārskatos, ir likumīgi (4) un pareizi, un vai ieviestā pārvaldības un kontroles sistēma darbojas pareizi. Turklāt mans pienākums ir iekļaut atzinumā deklarāciju par to, vai revīzijas darbs rada pamatu apšaubīt pārvaldības deklarācijā sniegtos apliecinājumus (5).

Revīzijas attiecībā uz programmu tika veiktas saskaņā ar revīzijas stratēģiju, un tajās ņēma vērā starptautiski atzītus revīzijas standartus. Minētie standarti paredz, ka revīzijas iestāde ievēro ētikas normas, kā arī plāno un veic revīzijas darbu nolūkā gūt pienācīgu pārliecību revīzijas atzinuma vajadzībām.

Revīzijas gaitā tiek veiktas procedūras, lai gūtu pietiekamus atbilstošus pierādījumus, kuri apliecina turpmāk izklāstīto atzinumu. Tas, kādas procedūras tiek veiktas, ir atkarīgs no revidenta profesionālā slēdziena, tostarp no būtisku neatbilstību, kas radušās krāpniecības vai kļūdas dēļ, riska novērtējuma. Veiktās revīzijas procedūras, pēc manām domām, ir piemērotas konkrētajiem apstākļiem.

Es uzskatu, ka savāktie revīzijas pierādījumi ir pietiekami un piemēroti tam, lai būtu par pamatu manam atzinumam, [gadījumā, ja ir apjoma ierobežojumi:] izņemot tos, kas minēti 4. punktā “Apjoma ierobežojumi”.

Galvenie revīziju gaitā gūtie konstatējumi attiecībā uz programmu ir sniegti ziņojumā, kas pievienots gada kontroles ziņojumam saskaņā ar Regulas (ES) Nr. 223/2014 34. panta 5. punkta b) apakšpunktu.

4. APJOMA IEROBEŽOJUMI

Vai nu

Nebija nekādu revīzijas apjoma ierobežojumu.

Vai

Revīzijas apjomu ierobežoja šādi faktori:

a) …

b) …

c) ….

[Norāda jebkādus revīzijas apjoma ierobežojumus, piemēram, attaisnojuma dokumentu neesamību, tiesā izskatāmās lietas, un turpmāk punktā “Atzinums ar piezīmēm” sniedz aprēķinus par šādu ierobežojumu skartajām izdevumu summām un Savienības ieguldījumu, kā arī apraksta apjoma ierobežojumu ietekmi uz revīzijas atzinumu. Attiecīgā gadījumā gada kontroles ziņojumā iekļauj papildu skaidrojumus šajā sakarā.]

5. ATZINUMS

Vai nu

(Atzinums bez piezīmēm)

Pēc manām domām un balstoties uz veikto revīzijas darbu,

— pārskati sniedz skaidru un patiesu priekšstatu, kā noteikts Deleģētās regulas (ES) Nr. 532/2014 7. panta 5. punktā,

— pārskatos norādītie izdevumi, kuru atmaksa ir pieprasīta no Komisijas, ir likumīgi un pareizi,

— izveidotā pārvaldības un kontroles sistēma darbojas pareizi.

Veiktais revīzijas darbs nerada pamatu apšaubīt pārvaldības deklarācijā sniegtos apliecinājumus.

Vai

(Atzinums ar piezīmēm)

Pēc manām domām un balstoties uz veikto revīzijas darbu,

— pārskati sniedz skaidru un patiesu priekšstatu, kā noteikts Deleģētās regulas (ES) Nr. 532/2014 7. panta 5. punktā;

— pārskatos norādītie izdevumi, kuru atmaksa ir pieprasīta no Komisijas, ir likumīgi un pareizi;

— izveidotā pārvaldības un kontroles sistēma darbojas pareizi,

izņemot šādus aspektus:

— attiecībā uz būtiskiem jautājumiem, kas saistīti ar pārskatiem: … un/vai [lieko svītrot]

— attiecībā uz būtiskiem jautājumiem, kas saistīti ar to pārskatos norādīto izdevumu likumību un pareizību, kuru atmaksa ir pieprasīta no Komisijas: …

— un/vai [lieko svītrot] attiecībā uz nozīmīgiem jautājumiem, kas saistīti ar pārvaldības un kontroles sistēmas darbību (6): ….

Tādējādi manā skatījumā piezīmju ietekme ir [ierobežota]/[būtiska] [lieko svītrot].

Šāda ietekme atbilst … [summa EUR un %] no deklarētajiem kopējiem izdevumiem. Tādējādi minētais attiecas uz Savienības ieguldījumu … [summa EUR].

Veiktais revīzijas darbs nerada/rada [lieko svītrot] pamatu apšaubīt pārvaldības deklarācijā sniegtos apliecinājumus.

[Ja veiktais revīzijas darbs rada pamatu apšaubīt pārvaldības deklarācijā sniegtos apliecinājumus, šajā rindkopā revīzijas iestāde izklāsta apsvērumus, kas tai ļauj izdarīt šādu secinājumu.]

Vai

(Negatīvs atzinums)

Pēc manām domām un balstoties uz veikto revīzijas darbu,

— pārskati sniedz/ nesniedz [lieko svītrot] skaidru un patiesu priekšstatu, kā noteikts Deleģētās regulas (ES) Nr. 532/2014 7. panta 5. punktā;

— pārskatos norādītie izdevumi, kuru atmaksa ir pieprasīta no Komisijas, ir/ nav [lieko svītrot] likumīgi un pareizi,

— izveidotā pārvaldības un kontroles sistēma darbojas/ nedarbojas [lieko svītrot] pareizi.

Šā negatīvā atzinuma pamatā ir šādi apsvērumi:

— attiecībā uz būtiskiem jautājumiem, kas saistīti ar pārskatiem: … un/vai [lieko svītrot]

— attiecībā uz būtiskiem jautājumiem, kas saistīti ar to pārskatos norādīto izdevumu likumību un pareizību, kuru atmaksa ir pieprasīta no Komisijas: … un/vai [lieko svītrot]

— attiecībā uz būtiskiem jautājumiem, kas saistīti ar pārvaldības un kontroles sistēmas darbību (7): …

Veiktais revīzijas darbs rada pamatu apšaubīt pārvaldības deklarācijā sniegtos apliecinājumus šādos aspektos: …

[Revīzijas iestāde var arī iekļaut uzsvērumu, kas neskar tās atzinumu, kā noteikts starptautiski atzītos revīzijas standartos. Izņēmuma gadījumos drīkst paredzēt atteikumu sniegt atzinumu (8).]

Datums

Paraksts

(1) Grāmatvedības gads nozīmē laikposmu no 1. jūlija līdz 30. jūnijam, izņemot pirmo grāmatvedības gadu, kura gadījumā šis laikposms ir no izdevumu attiecināmības sākuma datuma līdz 2015. gada 30. jūnijam. Beigu grāmatvedības gads ir no 2023. gada 1. jūlija līdz 2024. gada 30. jūnijam.

(2) Eiropas Parlamenta un Padomes 2012. gada 25. oktobra Regula (ES, Euratom) Nr. 966/2012 par finanšu noteikumiem, ko piemēro Savienības vispārējam budžetam, un par Padomes Regulas (EK, Euratom) Nr. 1605/2002 atcelšanu (OV L 298, 26.10.2012., 1. lpp.).

(3) Kā noteikts Regulas (ES) Nr. 223/2014 5. panta 12. punktā.

(4) Kā noteikts Regulas (ES) Nr. 223/2014 5. panta 12. punktā.

(5) Saskaņā ar Regulas (ES, Euratom) Nr. 966/2012 59. panta 5. punktu.

(6) Ja piezīme attiecas uz pārvaldības un kontroles sistēmu, atzinumā norāda struktūru vai struktūras un to sistēmu aspektu(-us), kuri neatbilda prasībām un/vai to darbība nebija efektīva, izņemot, ja šī informācija jau ir skaidri norādīta gada kontroles ziņojumā un punkts attiecībā uz atzinumu norāda uz noteiktu(-ām) šā ziņojuma daļu(-ām), kur šī informācija ir norādīta.

(7) Tā pati piezīme, kas minēta iepriekšējā zemsvītras piezīmē.

(8) Šādiem izņēmuma gadījumiem jābūt saistītiem ar neparedzamiem ārējiem faktoriem, kuri ir ārpus revīzijas iestādes kontroles.