AIŠKINAMASIS MEMORANDUMAS

Pagal 2006 m. lapkričio 28 d. Direktyvos 2006/112/EB dėl pridėtinės vertės mokesčio bendros sistemos (toliau – PVM direktyva) 395 straipsnio 1 dalį Taryba, remdamasi Komisijos pasiūlymu, gali vieningai leisti bet kuriai valstybei narei taikyti specialias priemones, kuriomis nukrypstama nuo tos direktyvos nuostatų, kad būtų supaprastinta PVM surinkimo procedūra arba užkirstas kelias tam tikrų formų mokesčių slėpimui ar vengimui.

Raštu (jį Komisija užregistravo 2021 m. kovo 31 d.) Italijos Respublika paprašė leidimo toliau taikyti nukrypti nuo PVM direktyvos 218 ir 232 straipsnių leidžiančią nuostatą, kad galėtų ir toliau taikyti privalomą elektroninių sąskaitų faktūrų išrašymo tvarką. Dabartinės nukrypti leidžiančios nuostatos galiojimas baigiasi 2021 m. gruodžio 31 d. Be to, prašoma išplėsti galiojančios nukrypti leidžiančios priemonės, kurią taikyti leista Tarybos įgyvendinimo sprendimu (ES) 2018/593, taikymo sritį įtraukiant apmokestinamuosius asmenis, kurie naudojasi mažosioms įmonėms taikomu neapmokestinimu, nurodytu PVM direktyvos 282 straipsnyje. Vadovaudamasi PVM direktyvos 395 straipsnio 2 dalimi, 2021 m. rugsėjo 10 d. raštu Komisija apie Italijos Respublikos prašymą pranešė kitoms valstybėms narėms. 2021 m. rugsėjo 13 d. raštu Komisija pranešė Italijos Respublikai turinti visą informaciją, būtiną prašymui įvertinti.

1.PASIŪLYMO APLINKYBĖS

•Pasiūlymo pagrindimas ir tikslai

Priėmus Įgyvendinimo sprendimą (ES) 2018/593, Italijos Respublika įvedė bendrąją privalomų elektroninių sąskaitų faktūrų išrašymo sistemą Sistema di Interscambio (SdI), be kita ko, laikydamasi 2017 m. liepos 11 d. Tarybos rekomendacijos dėl 2017 m. Italijos nacionalinės reformų programos su Tarybos nuomone dėl 2017 m. Italijos stabilumo programos.

Italija teigia, kad priemonės, kuri skirta kovoti su mokestiniu sukčiavimu ir mokesčių slėpimu, supaprastinti mokestinių prievolių vykdymą, didinti mokesčių surinkimo veiksmingumą ir modernizuoti Italijos gamybos pramonę, taip sumažinant įmonių administracines išlaidas, tikslai buvo visiškai pasiekti.

Kovojant su sukčiavimu PVM ir jo slėpimu šia priemone padidinti mokesčių administravimo gebėjimai: sutrumpintas laikas, kurio reikia sukčiavimui PVM ir mokesčių slėpimui nustatyti ir į juos reaguoti, ir pagerintos rizikos analizės galimybės. Be to, ši priemonė pasirodė esanti veiksminga kaip prevencinė priemonė, nes ja mokesčių mokėtojai atgrasomi nuo piktnaudžiavimo ir sukčiavimo.

Nors neįmanoma tiksliai kiekybiškai įvertinti, kokia susigrąžintų sumų dalis tiesiogiai sietina su privalomo e. sąskaitų faktūrų išrašymo įvedimu, Italija pateikė kai kuriuos įverčius. Remiantis šiais įverčiais, maždaug 2 mlrd. EUR būtų galima tiesiogiai priskirti PVM prievolių vykdymo pagerėjimui pradėjus taikyti minėtą priemonę, o apie 580 mln. EUR papildomų pajamų iš surinktų tiesioginių mokesčių šiai priemonei būtų galima priskirti netiesiogiai. Kontrolės ir vykdymo užtikrinimo srityje vykdant veiksmus, skirtus neteisingiems PVM kreditams nustatyti ir sustabdyti, 2019 m. buvo galima susigrąžinti 945 mln. EUR. Be to, visų 2019 m. elektroninių sąskaitų faktūrų duomenų naudojimas taip pat buvo labai svarbus nustatant apmokestinamuosius asmenis, neatitinkančius reikalavimų, susijusių su „esportatore abituale“ statusu (neteisingai deklaruojant viršutines ribas pasiekta 1,3 mlrd. EUR suma). Šiuo metu vyksta ir kiti procesai, grindžiami elektroninių sąskaitų faktūrų duomenų kryžmine patikra su tarpvalstybiniais kovos su sukčiavimu informacijos šaltiniais (įskaitant Europos kovos su sukčiavimu tinklą EUROFISC). Taip buvo galima nustatyti įmones, dalyvavusias sukčiavimo mechanizmuose Bendrijos viduje nuo 2019 m. pabaigos iki 2020 m. pabaigos, remiantis išrašytomis sąskaitomis faktūromis, susijusiomis su neegzistuojančiais sandoriais, kurių vertė siekia apie 1 mlrd. EUR.

Kalbant apie mokestinių prievolių vykdymo supaprastinimą, įvedus privalomą e. sąskaitų faktūrų išrašymą mokesčių institucija galėjo mokesčių mokėtojams pateikti iš anksto užpildytus pirkimo ir pardavimo dokumentus, periodinio PVM mokėjimo tvarkaraščius, iš anksto užpildytas metines PVM deklaracijas ir iš anksto užpildytas mokėjimo formas, įskaitant mokėtinus, įskaitytinus ar grąžintinus mokesčius (kai pirmenybė teikiama tiems, kurie naudoja e. sąskaitas faktūras). Įvedus e. sąskaitų faktūrų išrašymą buvo galima panaikinti tam tikras prievoles, kaip antai vidaus sandorių sąskaitų faktūrų duomenų teikimą, Intrastato deklaracijų apie pirkimus teikimą, prievolę teikti išsamią informaciją apie išperkamosios nuomos ir nuomos įmonių sudarytas sutartis ir prievolę pranešti apie sandorius, susijusius su prekių tiekimu iš San Marino Respublikos į Italiją.

Pasak Italijos, privalomo e. sąskaitų faktūrų išrašymo įvedimas suteikė ir kitokios naudos – buvo supaprastintas sąskaitų faktūrų išrašymo procesas tiek emitentams, tiek gavėjams ir sudarytos sąlygos teikti susijusias paslaugas, kurios leidžia stebėti įmonių veiklą realiuoju laiku, įskaitant, pavyzdžiui, grynųjų pinigų srautų valdymą. Be to, per COVID-19 pandemiją paaiškėjo, kad privalomose elektroninėse sąskaitose faktūrose pateikti duomenys labai padeda analizuoti su sveikatos krize susijusius ekonomikos pokyčius ir įgyvendinti tinkamiausias paramos priemones.

Įgyvendinimo sprendimas (ES) 2018/593 taikomas iki 2021 m. gruodžio 31 d., todėl Italija paprašė leidimo toliau taikyti nuo PVM direktyvos 218 ir 232 straipsnių nukrypti leidžiančią nuostatą, kad galėtų ir toliau taikyti privalomą elektroninių sąskaitų faktūrų išrašymo tvarką.

Taip pat prašoma išplėsti priemonės taikymo sritį įtraukiant apmokestinamuosius asmenis, kurie naudojasi mažosioms įmonėms taikomu neapmokestinimu, nurodytu PVM direktyvos 282 straipsnyje. Italija mano, kad šis išplėtimas sustiprins kovą su sukčiavimu PVM ir jo slėpimu, nes tai padės mokesčių administratoriams gauti visapusišką informaciją apie visų mokesčių mokėtojų vykdomus sandorius. Be to, mokesčių administratoriai galės stebėti, kad apmokestinamųjų asmenų, kuriems taikoma minėtas neapmokestinimas, apyvarta neviršytų viršutinės ribos, ir taip kovoti su mokesčių slėpimu, susijusiu su nuolatiniu šios tvarkos taikymu mokesčių mokėtojams, kurie iš esmės pažeidžia teisės aktuose nustatytas sąlygas ir reikalavimus.

Pasak Italijos, dėl prašomo priemonės taikymo srities išplėtimo administracinė našta šiems apmokestinamiesiems asmenims neturėtų padidėti. Daugiau kaip 10 % mokesčių mokėtojų, kurie naudojasi mažosioms įmonėms taikomu neapmokestinimu, nurodytu PVM direktyvos 282 straipsnyje, jau dabar sąskaitas faktūras išrašo per SdI. Be to, Italijos mokesčių inspekcija visiems PVM mokantiems veiklos vykdytojams nemokamai pateikė įvairių elektroninių sąskaitų faktūrų rengimo ir perdavimo sprendimų. Tai yra programinės įrangos paketas, kuris gali būti įdiegtas kompiuteryje ir naudojamas elektroninių sąskaitų faktūrų rinkmenoms parengti net ir nesant interneto ryšio ir perduoti tokias rinkmenas tiesiog jas įkeliant, taip pat taikomoji programėlė, kuri gali būti įdiegta bet kuriame mobiliajame įrenginyje elektroninėms sąskaitoms faktūroms parengti ir perduoti. Be to, Italijos mokesčių inspekcija nemokamai teikia skaitmeninių duomenų saugojimo paslaugą, kuri leidžia archyvuoti sąskaitų faktūrų rinkmenas ir kartu 15 metų užtikrina, kad būtų laikomasi bylų autentiškumo, vientisumo ir aiškumo reikalavimų.

MVĮ būtų naudinga, jei būtų panaikintos sąskaitų spausdinimo ir archyvavimo išlaidos, sumažinta klaidų rizika rengiant sąskaitas faktūras ir suteikta galimybė naudotis įvairiomis Italijos mokesčių inspekcijos teikiamomis internetinėmis paslaugomis, kurios leistų mokesčių mokėtojams sąskaitų faktūrų duomenis panaudoti savo veiklos analizei.

Turint omenyje plačią nukrypti leidžiančios nuostatos taikymo sritį ir jos išplėtimą įtraukiant apmokestinamuosius asmenis, kurie naudojasi mažosioms įmonėms taikomu neapmokestinimu, nurodytu PVM direktyvos 282 straipsnyje, svarbu užtikrinti, kad būtų imtasi būtinų tolesnių veiksmų, susijusių su šia priemone, visų pirma jos poveikiu kovai su sukčiavimu PVM ir jo slėpimu, taip pat apmokestinamiesiems asmenims, ypač MVĮ. Jeigu Italija norėtų pratęsti nukrypti leidžiančios priemonės galiojimo laikotarpį, kartu su pratęsimo prašymu turėtų būti pateikta priemonės veikimo ataskaita. Šioje ataskaitoje turėtų būti pateiktas priemonės vertinimas – ar ją taikant veiksmingiau kovojama su sukčiavimu PVM ir jo slėpimu ir ar paprasčiau surinkti šį mokestį. Į ataskaitą, be kita ko, turėtų būti įtrauktas priemonės poveikio apmokestinamiesiems asmenims, visų pirma MVĮ, vertinimas, išsamiai paaiškinant, ar nepadidėjo jiems tenkanti administracinė našta ir reikalavimų laikymosi išlaidos.

Siūloma leidimo galiojimą pratęsti iki 2024 m. gruodžio 31 d.

•Suderinamumas su toje pačioje politikos srityje galiojančiomis nuostatomis

Remiantis PVM direktyvos 218 straipsniu, rašytinės ir elektroninės formos sąskaitos faktūros galioja vienodai, nes jame numatyta, kad valstybės narės sąskaitomis faktūromis laiko rašytinės ar elektroninės formos dokumentus ar pranešimus. Pagal PVM direktyvos 232 straipsnį naudoti elektronines sąskaitas faktūras galima tik gavus gavėjo sutikimą Iš tikrųjų, Italijos įgyvendinta privaloma elektroninių sąskaitų išrašymo tvarka nukrypstama nuo šių dviejų nuostatų.