Pasiūlymas TARYBOS SPRENDIMAS kuriuo Rumunijai leidžiama taikyti priemones, kuriomis nukrypstama nuo Direktyvos 2006/112/EB dėl pridėtinės vertės mokesčio bendros sistemos 26 straipsnio 1 dalies a punkto ir 168 straipsnio /* COM/2012/063 final - 2012/0026 (NLE) */





AIŠKINAMASIS MEMORANDUMAS 1. PASIŪLYMO APLINKYBĖS Pasiūlymo pagrindas ir tikslai Pagal 2006 m. lapkričio 28 d. Direktyvos 2006/112/EB dėl pridėtinės vertės mokesčio bendros sistemos 395 straipsnio 1 dalį Taryba, remdamasi Komisijos pasiūlymu, gali vieningai leisti bet kuriai valstybei narei imtis specialių priemonių, nukrypstant nuo direktyvos nuostatų, kad būtų supaprastinta PVM surinkimo procedūra arba užkirstas kelias tam tikrų formų mokesčių vengimui ar sukčiavimui. Raštais, kuriuos Komisija užregistravo atitinkamai 2011 m. vasario 15 d. ir 2011 m. birželio 22 d., Rumunija paprašė leisti nustatyti priemones, kuriomis nukrypstama nuo Direktyvos 2006/112/EB 26 straipsnio 1 dalies a punkto ir 168 straipsnio, siekdama, kad įsigyjant tam tikras variklines transporto priemones ir su jomis susijusias prekes ir paslaugas teisė į atskaitą būtų apribota iki 50 %. Raštu, kurį Komisija užregistravo 2011 m. rugsėjo 27 d., Rumunija vietoje ankstesnio prašymo pateikė naują prašymą pirma minėtą priemonę taikyti tik tam tikroms variklinėms kelių transporto priemonėms, kurias apmokestinamasis asmuo naudoja ne vien verslo reikmėms. Remdamasi Direktyvos 2006/112/EB 395 straipsnio 2 dalimi, 2011 m. gruodžio 1 d. raštu Komisija pranešė kitoms valstybėms narėms apie Rumunijos prašymą. 2011 m. gruodžio 5 d. raštu Komisija pranešė Rumunijai, kad turi visą prašymui įvertinti būtiną informaciją. Bendrosios aplinkybės Direktyvos 2006/112/EB 168 straipsnyje nustatyta, kad apmokestinamasis asmuo turi teisę atskaityti pridėtinės vertės mokestį (toliau – PVM), mokėtiną už savo apmokestinamiesiems sandoriams įsigytas prekes ir paslaugas. Tos direktyvos 26 straipsnio 1 dalies a punkte reikalaujama prekių, kurios yra veiklai skirto turto dalis, naudojimą ne verslo reikmėms laikyti paslaugų teikimu už atlygį, jeigu PVM už šias prekes galėjo būti įtrauktas į PVM atskaitą. Variklinėms transporto priemonėms šią sistemą sunku taikyti dėl daugelio priežasčių, pirmiausia todėl, kad sunku atskirti naudojimą verslo ir ne verslo reikmėms. Kai duomenys apie tokį naudojimą yra renkami, įmonėms ir valdžios institucijoms tenka papildoma našta, nes reikia juos tvarkyti ir tikrinti. Kadangi tokių transporto priemonių yra daug, net dėl mažo masto individualaus mokesčių slėpimo gali susidaryti didelės sumos. Kaip alternatyvos direktyvoje nustatytai sistemai Rumunijos mokesčių administratorius prašė leisti apriboti nustatytą pradinės atskaitos procentinį dydį ir atitinkamai įmonėms netaikyti reikalavimo apskaičiuoti mokestį už naudojimą asmeninėms reikmėms. Taip ši sistema taptų paprastesnė visoms susijusioms šalims ir būtų užtikrinta, kad bus surinkta mokesčio dalis, kuri kitaip galėtų būti nuslėpta. Prašomas procentinis apribojimas yra 50 %. Jis apskaičiuotas pačios Rumunijos vertinimu ir, remiantis pasiūlymo sąlygomis, būtų peržiūrėtas Rumunijai pateikus bet kokį prašymą pratęsti šios priemonės galiojimą po 2014 m. Naujoji sistema bus taikoma visoms įmonėms, kuriose transporto priemonės naudojamos ne vien verslo reikmėms. Tačiau tam tikroms variklinėms transporto priemonėms, t. y. visoms transporto priemonėms, kuriose įrengtos daugiau kaip 9 sėdynės (įskaitant vairuotojo vietą) ir kurių leistina didžiausia galima apkrovos masė yra daugiau kaip 3 500 kg, teisės į atskaitą apribojimas nebūtų taikomas – joms ir toliau galiotų įprastos taisyklės. Todėl į taikymo sritį daugiausia patenka automobiliai, furgonai, pikapai, motociklai ir mopedai. Be to, pateiktas išsamus konkrečių transporto priemonių, kurioms apribojimas negaliotų, sąrašas, grindžiamas tuo, kad tokių priemonių naudojimas ne verslo reikmėms laikomas nereikšmingu. Galiojančios pasiūlymo srities nuostatos Direktyvos 2006/112/EB 176 straipsnyje nustatyta, kad Taryba nustato išlaidas, už kurias PVM neatskaitomas. Kol tokios išlaidos nenustatytos, valstybėms narėms leidžiama ir toliau taikyti visas atskaitos išimtis, galiojusias 1979 m. sausio 1 d. Todėl yra kelios esamos padėties nekeitimo nuostatos, kuriomis ribojama teisė į PVM, susijusio su variklinėmis transporto priemonėmis, atskaitą. 2004 m. Komisija pateikė pasiūlymą[1], kuriame išdėstė taisykles, pagal kurias tam tikrų kategorijų išlaidoms gali būti taikomas teisės į PVM atskaitą apribojimas, tačiau Taryba dėl šio pasiūlymo kol kas dar nepasiekė sutarimo. Derėjimas su kitomis Sąjungos politikos sritimis ir tikslais Netaikoma. 2. KONSULTACIJOS SU SUINTERESUOTOSIOMIS ŠALIMIS IR POVEIKIO VERTINIMAI Konsultacijos su suinteresuotosiomis šalimis Neaktualu. Tiriamųjų duomenų rinkimas ir naudojimas Nepriklausomo tyrimo neprireikė. Poveikio vertinimas Pasiūlymu siekiama kovoti su PVM slėpimu ir supaprastinti mokesčio skaičiavimo tvarką, todėl jo poveikis gali būti teigiamas tiek įmonėms, tiek valdžios institucijoms. Rumunija nurodė šį sprendimą kaip tinkamą priemonę, jis panašus į kitas anksčiau taikytas ir dabar taikomas leidžiančias nukrypti nuostatas. 3. TEISINIAI PASIŪLYMO ASPEKTAI Siūlomų veiksmų santrauka Pasiūlymu siekiama leisti Rumunijai taikyti priemonę, kuria nukrypstama nuo Direktyvos 2006/112/EB 168 straipsnio siekiant apriboti apmokestinamojo asmens teisę traukti į PVM atskaitą išlaidas, susijusias su tam tikromis variklinėmis kelių transporto priemonėmis, kai tos transporto priemonės naudojamos ne tik verslo reikmėms. Tais atvejais, kai teisė į PVM atskaitą bus ribojama, apmokestinamajam asmeniui leidžiančia nukrypti nuo Direktyvos 2006/112/EB 26 straipsnio 1 dalies a punkto nuostata nebus taikomas reikalavimas apskaičiuoti mokestį už transporto priemonės naudojimą ne verslo reikmėms. Priemonė taikoma tik toms transporto priemonėms, kuriose įrengtas tam tikras sėdynių skaičius ir kurių masė neviršija tam tikro dydžio, be to, numatytos kelios konkrečios šios taisyklės išimtys. Nustatomas 50 % vienodo dydžio apribojimas. Šią normą ir būtinybę taikyti nukrypstančias priemones Rumunija turėtų peržiūrėti ir apie tai pranešti teikdama prašymą dėl jų galiojimo pratęsimo. Sprendimas neteks galios ankstesniąją iš sprendime nustatytų datų arba tą dieną, kai įsigalios Sąjungos taisyklės, reglamentuojančios teisės į PVM atskaitą šioje srityje apribojimus. Teisinis pagrindas 2006 m. lapkričio 28 d. Tarybos direktyvos 2006/112/EB dėl pridėtinės vertės mokesčio bendros sistemos 395 straipsnio 1 dalis. Subsidiarumo principas Pasiūlymas priklauso išimtinei Sąjungos kompetencijai. Todėl subsidiarumo principas netaikomas. Proporcingumo principas Proporcingumo principą pasiūlymas atitinka dėl toliau nurodytos (-ų) priežasties (-čių): Šiuo sprendimu leidimas valstybei narei suteikiamas jos pačios prašymu ir nėra privalomas. Atsižvelgiant į ribotą šios išlygos taikymo sritį, speciali priemonė yra proporcinga siekiamam tikslui. Pasirinkta priemonė Siūloma priemonė – Tarybos sprendimas. Kitos priemonės nebūtų tinkamos dėl toliau nurodytos (-ų) priežasties (-čių). Pagal Tarybos direktyvos 2006/112/EB dėl pridėtinės vertės mokesčio bendros sistemos 395 straipsnį nukrypti nuo bendrų PVM taisyklių galima tik vieningai leidus Tarybai Komisijos pasiūlymu. Tarybos sprendimas yra vienintelė tinkama priemonė, kadangi jis gali būti skirtas atskirai valstybei narei. 4. POVEIKIS BIUDŽETUI Pasiūlymas neturi poveikio Sąjungos biudžetui. 5. NEPRIVALOMI ELEMENTAI Į pasiūlymą įtraukta persvarstymo ir pabaigos termino sąlyga. 2012/0026 (NLE) Pasiūlymas TARYBOS SPRENDIMAS kuriuo Rumunijai leidžiama taikyti priemones, kuriomis nukrypstama nuo Direktyvos 2006/112/EB dėl pridėtinės vertės mokesčio bendros sistemos 26 straipsnio 1 dalies a punkto ir 168 straipsnio EUROPOS SĄJUNGOS TARYBA, atsižvelgdama į Sutartį dėl Europos Sąjungos veikimo, atsižvelgdama į 2006 m. lapkričio 28 d. Tarybos direktyvą 2006/112/EB dėl pridėtinės vertės mokesčio bendros sistemos[2], ypač į jos 395 straipsnio 1 dalį, atsižvelgdama į Europos Komisijos pasiūlymą, kadangi: (1) raštu, kurį Komisija užregistravo 2011 m. rugsėjo 27 d., Rumunija paprašė leisti nustatyti su tam tikromis variklinėmis kelių transporto priemonėmis susijusias specialias priemones, kuriomis nukrypstama nuo Direktyvos 2006/112/EB nuostatų, kuriomis reglamentuojama apmokestinamojo asmens teisė atskaityti už įsigytas prekes ir paslaugas sumokėtą pridėtinės vertės mokestį, taip pat nuo nuostatų, pagal kurias reikalaujama skaičiuoti mokestį už ne verslo reikmėms naudojamą veiklai skirtą turtą; (2) pagal Direktyvos 2006/112/EB 395 straipsnio 2 dalies antrą pastraipą Komisija 2011 m. gruodžio 1 d. raštu pranešė kitoms valstybėms narėms apie Rumunijos prašymą. 2011 m. gruodžio 5 d. raštu Komisija pranešė Rumunijai, kad turi visą prašymui įvertinti būtiną informaciją; (3) Direktyvos 2006/112/EB 168 straipsnyje nustatoma apmokestinamojo asmens teisė atskaityti PVM, mokėtiną už jo įsigytas prekes ir paslaugas, jeigu jos naudojamos to asmens apmokestinamiesiems sandoriams. Minėtos direktyvos 26 straipsnio 1 dalies a punkte nustatytas reikalavimas apskaičiuoti PVM, kai veiklai skirtas turtas naudojamas apmokestinamojo asmens arba jo darbuotojų asmeniniams poreikiams arba, platesne prasme, kitoms nei to asmens verslas reikmėms; (4) tiksliai nustatyti, kada transporto priemonė yra naudojama ne verslo reikmėms, yra sunku, ir net tais atvejais, kai tai padaryti galima, tam naudojamas mechanizmas dažnai yra našta. Pagal prašomas priemones leidžiama atskaityti variklinių transporto priemonių, kurios naudojamos ne tik verslo reikmėms, išlaidų PVM suma turėtų būti nustatyta (išskyrus tam tikras išimtis) kaip vienodo dydžio procentinė norma. Remdamosi šiuo metu turima informacija Rumunijos institucijos mano, kad būtų pagrįsta taikyti 50 % normą. Tuo pat metu, siekiant išvengti dvigubo apmokestinimo, reikalavimas apskaičiuoti PVM, mokėtiną už variklinės transporto priemonės naudojimą ne verslo reikmėms, turėtų būti sustabdytas, jeigu jai taikomas šis apribojimas. Šias priemones galima pagrįsti poreikiu supaprastinti PVM skaičiavimo tvarką ir išvengti mokesčių slėpimo neteisingai tvarkant apskaitą ir pateikiant suklastotą mokesčių deklaraciją; (5) teisės į atskaitą apribojimas pagal tam tikras priemones turėtų būti taikomas PVM, kuriuo apmokestinamas nurodytų variklinių kelių transporto priemonių pirkimas, įsigijimas Bendrijoje, importas, nuoma arba išperkamoji nuoma, taip pat PVM, kuriuo apmokestinamos su minėtomis transporto priemonėmis susijusios išlaidos, įskaitant kuro pirkimą; (6) tam tikroms variklinių transporto priemonių rūšims specialios priemonės neturėtų būti taikomos, nes dėl tų priemonių arba verslo, kurioms jos naudojamos, pobūdžio, bet koks naudojimas ne verslo reikmėms laikomas nereikšmingu. Todėl specialios priemonės neturėtų būti taikomos transporto priemonėms, kuriose įrengtos daugiau kaip devynios sėdynės, įskaitant vairuotojo vietą, arba kurių leistina didžiausia galima apkrovos masė – daugiau kaip 3 500 kg. Be to, turėtų būti pateiktas išsamus konkrečių transporto priemonių rūšių, kurioms, remiantis jų naudojimu pagal tam tikrą paskirtį, minėtas apribojimas netaikomas, sąrašas; (7) šios nukrypstančios priemonės turėtų būti taikomos ribotu laikotarpiu, kad būtų galima įvertinti jų veiksmingumą ir procentinės normos tinkamumą, nes siūloma procentinė norma yra grindžiama preliminariais duomenimis apie naudojimą verslo reikmėms; (8) jeigu Rumunija manytų, kad priemonės taikymą po 2014 m. būtina pratęsti, ne vėliau nei 2014 m. kovo 31 d. kartu su pratęsimo prašymu Komisijai turėtų būti pateikta priemonės taikymo ataskaita, įskaitant taikomo procentinės normos peržiūrą; (9) 2004 m. spalio 29 d. Komisija priėmė pasiūlymą[3] dėl Tarybos direktyvos, kuria iš dalies keičiama Direktyva 77/388/EEB (dabar – Direktyva 2006/112/EB), kuriame suvienodinamos išlaidų kategorijos, kurioms galima taikyti teisės į atskaitą išimtis. Pagal šį pasiūlymą teisės į atskaitą išimtys gali būti taikomos variklinėms kelių transporto priemonėms. Šiame sprendime numatyta leidžianti nukrypti priemonė turėtų nustoti galioti minėtos direktyvos, kuria iš dalies keičiama ankstesnė direktyva, įsigaliojimo dieną, jei ta data bus ankstesnė nei šiame sprendime numatyta galiojimo pabaigos data; (10) nukrypimas turės tik nežymų poveikį bendrai galutinio naudojimo etapu surenkamų mokesčių sumai ir neturės jokio poveikio Sąjungos nuosaviems ištekliams iš pridėtinės vertės mokesčio, PRIĖMĖ ŠĮ SPRENDIMĄ: 1 straipsnis Nukrypstant nuo Direktyvos 2006/112/EB 168 straipsnio, Rumunijai leidžiama iki 50 % apriboti teisę atskaityti PVM, kuriuo apmokestinamas variklinių kelių transporto priemonių pirkimas, įsigijimas Bendrijoje, importas, nuoma arba išperkamoji nuoma, taip pat PVM, kuriuo apmokestinamos su minėtomis transporto priemonėmis susijusios išlaidos, jei tos transporto priemonės naudojamos ne vien verslo reikmėms. Pirmoje pastraipoje nustatytas apribojimas netaikomas variklinėms transporto priemonėms, kurių leistina didžiausia apkrovos masė yra daugiau kaip 3 500 kg arba kuriose įrengtos daugiau kaip devynios sėdynės, įskaitant vairuotojo vietą. 2 straipsnis 1 straipsnis netaikomas šioms variklinių transporto priemonių kategorijoms: 1) transporto priemonėms, kurias naudoja tik pagalbos, saugumo, apsaugos ir pasiuntinių tarnybos; 2) transporto priemonėms, kurias naudoja pardavimo ir pirkimo atstovai; 3) transporto priemonėms, kurios naudojamos atlyginamoms keleivių vežimo paslaugoms teikti, įskaitant taksi paslaugas; 4) transporto priemonėms, kurios naudojamos atlyginamoms paslaugoms teikti, įskaitant vairavimo mokyklų teikiamas nuomos paslaugas arba vairavimo pamokas; 5) transporto priemonėms, naudojamoms nuomai arba išperkamajai nuomai; 6) transporto priemonėms, kurios kaip prekės naudojamos prekybos tikslais. 3 straipsnis Nukrypstant nuo Direktyvos 2006/112/EB 26 straipsnio 1 dalies a punkto, Rumunijai leidžiama transporto priemonių, kurioms taikomas šio sprendimo 1 straipsnyje nurodytas apribojimas, naudojimo apmokestinamojo asmens arba jo darbuotojų asmeniniams poreikiams tenkinti arba, platesne prasme, ne verslo reikmėms, nelaikyti paslaugų teikimu už atlygį. 4 straipsnis 1. Šis sprendimas nustoja galioti tą dieną, kai įsigalioja Sąjungos taisyklės, kuriomis nustatomos su variklinėmis kelių transporto priemonėmis susijusios išlaidos, kurios negali būti įtrauktos į visą PVM atskaitą, arba 2014 m. gruodžio 31 d. – atsižvelgiant į tai, kuri data ankstesnė. 2. Visi prašymai dėl šiame sprendime numatytų priemonių taikymo laikotarpio pratęsimo pateikiami Komisijai ne vėliau kaip 2014 m. kovo 31 d. Su visais prašymais dėl šių priemonių taikymo laikotarpio pratęsimo pateikiama ataskaita, įskaitant procentinio apribojimo, kuris remiantis šiuo sprendimu taikomas teisei atskaityti PVM, peržiūrą. 5 straipsnis Šis sprendimas skirtas Rumunijai. Priimta Briuselyje, 2012 02 17 Tarybos vardu Pirmininkas [1] COM(2004) 728 galutinis, http://eur-lex.europa.eu/LexUriServ/site/en/com/2004/com2004_0728en01.pdf. [2] OL L 347, 2006 12 11, p. 1. [3] COM(2004) 728 galutinis, http://eur-lex.europa.eu/LexUriServ/site/en/com/2004/com2004_0728en01.pdf.