1.Pagrindiniai faktai

Reglamentu (ES) Nr. 1286/2013 sukurta programa „Fiscalis 2020“ – daugiametė ES mokesčių sistemų veikimo gerinimo veiksmų programa. Pagal 17 straipsnio 1 ir 2 dalis pavesta atlikti išorės tyrimą programos laikotarpio vidurio vertinimui pagrįsti. Vertinimo rezultatai pateikiami pridedamame Komisijos tarnybų darbiniame dokumente ir jais remiantis parengta ši ataskaita.

Laikotarpio vidurio vertinimo tikslas – įvertinti programą „Fiscalis 2020“ nuo jos įgyvendinimo pradžios 2014 m. sausio 1 d. iki įgyvendinimo termino vidurio (2017 m. gruodžio 31 d.). Atliekant vertinimą atsižvelgta į visą pagal programą finansuotą veiklą ir suinteresuotuosius subjektus.

Šios ataskaitos tikslas – nustatyti pažangą, padarytą siekiant programos tikslų, išteklių naudojimo efektyvumą ir programos ES lygmeniu teikiamą pridėtinę vertę. Ataskaitoje taip pat aptariamas tikslų supaprastinimo ir tolesnio aktualumo klausimas ir kaip šia programa prisidėta prie ES prioritetinio tikslo užtikrinti pažangų, tvarų ir integracinį augimą įgyvendinimo.

2.Aktualumas

Programa „Fiscalis 2020“ grindžiama ankstesnėmis jos versijomis (programa sukurta anksčiau nei prieš 25 metus). Programa užtikrinami informacijos mainai, remiamas administracinis bendradarbiavimas ir stiprinami mokesčių administratorių administraciniai gebėjimai – taip suteikiama galimybė mokesčių srityje, atsižvelgiant į esamas problemas, nuosekliai įgyvendinti ES teisę. Šiuo metu programoje dalyvauja 34 šalys: 28 ES valstybės narės bei 6 šalys kandidatės ir potencialios šalys kandidatės.

Programa veikia labai ilgai ir dėl to dauguma suinteresuotųjų subjektų, prieš pradėdami ją įgyvendinti, per daug negalvoja apie programos aplinkybes. Bendros IT sistemos, t. y. Europos informacinės sistemos (joms išnaudojama apie 75 proc. esamų programos lėšų) jau ilgą laiką yra neatsiejama nacionalinių ir ES apmokestinimo sistemų dalis. Nacionaliniai mokesčių administratoriai laikosi bendros nuomonės, kad programa „Fiscalis 2020“ – reikalinga ir aktuali ir kad ji yra tinkama atsižvelgiant į tikruosius poreikius bei susirūpinimą keliančius klausimus. Programos veiksmai palankiai vertinami ir iš esmės atitinka administracijų poreikius. Visų pirma labai vertinamos tinklaveikos ir keitimosi idėjomis, kaip pagrindinių visos programos veiklos aspektų, galimybės. Akivaizdu, jog dauguma Europos informacinių sistemų yra reikalingos ir aktualios, – daugeliu atvejų sistemose yra numatyta galimybė vykdyti esminius informacijos mainus, kaip reikalaujama pagal ES teisę. Be to, suinteresuotieji subjektai labai palankiai vertina pagalbinę veiklą, kaip antai IT mokymo kursus.

Kalbant apie esminį poreikį įgyvendinant sistemas užtikrinti galimybę vykdyti informacijos mainus, taikant sistemas, kaip antai vieno langelio principu grindžiamą minisistemą, tenkinamas efektyvių informacijos mainų siekiant užtikrinti tinkamą bendrosios rinkos veikimą poreikis. Taip pat tenkinamas poreikis kurti sistemas, kurios padėtų sumažinti administracijoms reikalingų išteklių dydį ir mokesčių mokėtojams tenkančią administracinę naštą. Pavyzdžiui, suinteresuotieji subjektai atkreipia dėmesį į tai, kad vieno langelio principu grindžiama minisistema specialiai sukurta siekiant užtikrinti, kad nauji PVM teisės aktai būtų įgyvendinami nesukuriant papildomos administracinės naštos. Šios sistemos kūrimo išlaidos vidutiniškai siekė 2,5 mln. EUR kiekvienai valstybei narei. Kalbant apie naudą, pagal šią sistemą kasmet paskirstoma daugiau negu 3 mlrd. EUR PVM pajamų ir ši suma kasmet padidėja apie 15 proc. Dauguma ES šalių, taikydamos vieno langelio principu grindžiamą minisistemą, gauna grynųjų pajamų.

Jei ši programos „Fiscalis“ veikla, kurią vykdant sukurtos pagrindinės informacijos mainų priemonės, nebūtų vykdoma, be abejonės reikėtų ieškoti atitinkamų sprendimų, kurie padėtų patenkinti esamus poreikius ir išspręsti problemas. Be to, abejojama, ar iš esmės šias sistemas būtų įmanoma įgyvendinti, jeigu nebūtų taikoma bendra koordinavimo sistema arba jeigu nebūtų finansavimo šaltinio, pavyzdžiui, programos „Fiscalis“.

Nacionaliniai mokesčių administratoriai – pagrindiniai programos „Fiscalis“ naudos gavėjai, tačiau daug ekonominės veiklos vykdytojų taip pat dalyvauja kaip kai kurių Europos informacinių sistemų ir mokymo modulių naudotojai, o kartais – kaip konkrečių bendrų veiksmų dalyviai. Tiek ekonominės veiklos vykdytojams, tiek mokesčių administratoriams svarbu, kad procedūros būtų supaprastintos ir kad ES teisė būtų taikoma vienodai ir nuspėjamai. Programoje numatyta daugelio rūšių veikla, skirta šių sričių susirūpinimą keliantiems klausimams spręsti. Apskritai programa „Fiscalis“ yra aktuali ekonominės veiklos vykdytojams, nes jos prioritetiniai tikslai ir veikla atitinka esminius įmonių poreikius ir yra skirti konkrečioms įmonių patiriamoms problemoms spręsti.

Nedaug esama įrodymų, kad plačioji visuomenė būtų tiesiogiai informuojama apie programą arba jos poveikį. Šia programa netiesiogiai sprendžiamos Europos piliečiams labai aktualios problemos, kurioms pašalinti, kaip manoma, reikalingi ES lygmens veiksmai. Visų pirma programa gerinamos Europos piliečių gyvenimo sąlygos – padedama programoje dalyvaujančiose šalyse teisingai ir veiksmingai aiškinti ir vykdyti mokesčių teisės aktus. Neseni įvykiai, kai buvo nutekinti konfidencialūs dokumentai (pavyzdžiui, „Panamos dokumentai“), turėjo įtakos piliečių nuomonei mokesčių klausimais ir lėmė tai, kad mokesčių klausimai į darbotvarkę įtraukiami kaip svarbūs klausimai. Europos piliečiams ir bendruomenėms vis svarbesni tokie klausimai kaip kova su mokestiniu sukčiavimu, mokesčių slėpimu ir agresyviu mokesčių planavimu bei mokesčių teisės aktų taikymo teisingai ir vienodai užtikrinimas.

3.Veiksmingumas

Tarp konkrečių programos „Fiscalis 2020“ tikslų – kovos su mokestiniu sukčiavimu, mokesčių slėpimu ir agresyviu mokesčių planavimu bei ES mokesčių srities teisės aktų įgyvendinimo rėmimas. Tai daroma užtikrinant informacijos mainus, remiant administracinį bendradarbiavimą ir stiprinant programoje dalyvaujančių šalių administracinius gebėjimus siekiant padėti sumažinti mokesčių administratoriams tenkančią administracinę naštą ir mokesčių mokėtojų patiriamas reikalavimų laikymosi išlaidas.

Europos informacinės sistemos svarbios įvairiems sektoriams. Šiuo metu taikomos 25 bendros IT sistemos – jomis padedama spręsti įvairius tarpvalstybinius klausimus, susijusius su tiesioginiu ir netiesioginiu apmokestinimu bei struktūros ir taikomųjų programų rėmimu. Kadangi informacijos mainai yra viena iš priemonių, padedančių siekti kitų tikslų, visų svarbiausia – susijusių su kova su mokestiniu sukčiavimu, mokesčių slėpimu ir agresyviu mokesčių planavimu bei ES teisės įgyvendinimu, Europos informacinės sistemos labai padeda siekti visų tikslų. Daugelis sistemų prieinamos ir ekonominės veiklos vykdytojams – taip jiems suteikiama galimybė lengviau teikti ir gauti informaciją, taip pat mažėja jiems tenkanti našta, susijusi su ataskaitų teikimo įpareigojimų vykdymu.

Kalbant apie kovos su mokestiniu sukčiavimu, mokesčių slėpimu ir agresyviu mokesčių planavimu rėmimą, iš esamų įrodymų matyti, kad esamos informacijos mainų priemonės ir bendradarbiavimo forumai gali labai padėti pasiekti šį tikslą. Iš įrodymų ne tik matyti, kad bendros IT sistemos apskritai daugiau naudojamos. Juose taip pat pateikiama įtikinamų įrodymų, kaip šios sistemos padeda supaprastinti kasdienį administracijų darbą. Europos informacinės sistemos, kaip antai vieno langelio principu grindžiama minisistema, PVM grąžinimo sistema, akcizais apmokestinamų prekių gabenimo ir kontrolės sistema, e. formų sistema ar PVM informacijos mainų sistema, labiausiai padeda kovoti su mokestiniu sukčiavimu / mokesčių slėpimu PVM ir akcizo srityse. Su tiesioginiu apmokestinimu susijusių IT sistemų (pvz., mokesčių mokėtojo identifikacinis numeris „Europos“ portale arba duomenų sklaidos sistema) yra mažiau ir jų indėlis ne toks didelis. Šių sistemų siauresnė taikymo sritis, jos atitinkamai mažiau žinomos, jose mažiau dalyvaujama ir jos mažiau naudojamos.

Kalbant apie Sąjungos mokesčių srities teisės aktų įgyvendinimo rėmimą užtikrinant informacijos mainus, programa atlieka vieną svarbiausių funkcijų padėdama valstybėms narėms saugiai ir efektyviai bendrauti vienai su kita bendro intereso srityse, taigi ji padeda stiprinti šalių tarpusavio bendradarbiavimą. Šiam tikslo aspektui įgyvendinti vykdoma daug projektų, kurie į metines darbo programas įtraukti kaip prioritetiniai projektai. Vertinimo ataskaitoje nurodoma, kad jais ypač sėkmingai remiami informacijos mainai ir bendradarbiavimas, būtini įgyvendinant PVM ir akcizo teisės aktus.

Kalbant apie mokesčių administratorių administracinio bendradarbiavimo rėmimą, daugiausia tai daroma vykdant bendrus veiksmus, nepaisant to, kad jie susiję su įvairiais klausimais ir įvairių rūšių veiksmais. Programa atlieka neatsiejamą vaidmenį stiprinant valstybių narių ir kitų dalyvaujančių šalių mokesčių administratorių bendradarbiavimą. Įtikinamiausi įrodymai susiję su netiesioginio apmokestinimo sritimi (ypač PVM ir akcizu) – šioje srityje ES kompetencija didžiausia ir atitinkamai yra aukštas pagal programą vykdomos veiklos lygis. Su šiuo tikslu siejamas ir tiesioginis administracinis bendradarbiavimas vykdant daugiašalę kontrolę ir dalyvaujant administraciniuose tyrimuose. Daugiašalės patikros – viena populiariausių veiksmų rūšių (2014–2017 m. jose dalyvavo daugiau negu 3 000 pareigūnų) ir jos yra svarus įrodymas, kad administracinis bendradarbiavimas ne tik praktiškai vyksta, bet ir yra veiksmingas. Kartu dirbant koordinavimo grupei, padedančiai suderinti darbo metodus ir didinti pasitikėjimą, daugiašalėmis patikromis sistemingai prisidedama prie pajamų susigrąžinimo ir geresnio reikalavimų laikymosi užtikrinimo.

Ne tik nuolat kinta mokesčių politikos aplinkybės, bet ir esama nesutapimų tarp šalių, o žinios – nepakankamos, taigi įgyvendinant programą būtina remti nacionalinių administracijų gebėjimų stiprinimą. Tai daryta vykdant keleto rūšių bendrus veiksmus ir įgyvendinant specialias Europos Komisijos parengtas techninės pagalbos priemones. Pagal programą sukurtais e. mokymosi moduliais taip pat siekiama stiprinti programoje dalyvaujančių pareigūnų gebėjimus.

4.Efektyvumas