P6_TA(2005)0353
Teis ės aktuose numatytas metini ųir konsoliduot ųatskaitomybi ųauditas ***I
Europos Parlamento teis ėkūros rezoliucija d ėl pasi ūlymo d ėl Europos Parlamento ir Tarybos direk-
tyvos d ėl teis ės aktuose numatyto metini ųir konsoliduot ųatskaitomybi ųaudito, i šdalies kei čian-
čios Tarybos direktyvas 78/660/EEB ir 83/349/EEB (KOM(2004)0177 — C6-0005/2004 —
2004/0065(COD))
(Bendro sprendimo proced ūra: pirmasis svarstymas)
Europos Parlamentas ,
— atsižvelgdamas įKomisijos pasi ūlymąEuropos Parlamentui ir Tarybai (KOM(2004)0177) (1),
— atsižvelgdamas įEB sutarties 251 straipsnio 2 dal įir 44 straipsnio 2 dalies g punkt ą, pagal kuriuos
Komisija pateik ėpasi ūlymąParlamentui (C6-0005/2004),
— atsižvelgdamas įDarbo tvarkos taisykli ų51 straipsn į,
— atsižvelgdamas įTeis ės reikal ųkomiteto prane šimąir Ekonomikos ir pinig ųpolitikos komiteto, Vidaus
rinkos ir vartotoj ųapsaugos bei Pramon ės, mokslini ųtyrim ųir energetikos komitet ųnuomones
(A6-0224/2005),
1. pritaria Komisijos pasi ūlymui su pakeitimais;
2. ragina Komisij ądar kart ąperduoti klausim ąsvarstyti Parlamentui, jei ji savo pasi ūlymąketina keisti i š
esm ės arba pakeisti j įnauju tekstu;
3. paveda Pirmininkui perduoti Parlamento pozicij ąTarybai ir Komisijai.
(1) Dar neskelbta OL.
P6_TC1-COD(2004)0065
Europos Parlamento pozicija priimta per pirm ąjįsvarstym ą2005 m. rugs ėjo 28 d. siekiant priimti
Europos Parlamento ir Tarybos direktyv ą2005/…/EB dėl teis ės aktuose numatyto metini ųir
konsoliduot ųatskaitomybi ųaudito, i šdalies kei čiančiąTarybos direktyvas 78/660/EEB ir
83/349/EEB
(Tekstas svarbus EEE)
EUROPOS PARLAMENTAS IR EUROPOS S ĄJUNGOS TARYBA,
atsižvelgdami įEuropos ekonomin ės bendrijos steigimo sutart įir ypa čįjos 44 straipsnio 2 dalies g punkt ą,
atsižvelgdami įKomisijos pasi ūlymą,
atsižvelgdami įEuropos Parlamento Ekonomikos ir socialini ųreikal ųkomiteto nuomon ę(1),
laikydamiesi EB sutarties 251 straipsnyje nustatytos tvarkos (2),2006 9 21 C 227 E/432 Europos Sąjungos oficialusis leidinys
2005 m. rugs ėjo 28 d., tre čiadienisLT
(1) OL C 157, 2005 6 28, p. 115.
(2)2005 m. rugs ėjo 28 d. Europos Parlamento pozicija.
kadangi:
(1) Šiuo metu pagal 1978 m. liepos 25 d. Europos ekonomin ės bendrijos steigimo sutarties
54 straipsnio 3 dalies g punktu grindžiam ąKetvirt ąjąTarybos direktyv ądėl tam tikr ųtipųbendrovi ų
metini ųatskaitomybi ų(78/660/EEB) (1), 1983 m. birželio 13 d. Sutarties 54 straipsnio 3 dalies g
punktu pagr įstąSeptint ąjąTarybos direktyv ądėl konsoliduotos atskaitomyb ės (83/349/EEB) (2),
1986 m. gruodžio 8 d. Tarybos direktyv ądėl bank ųir kit ųfinans ųįstaig ųmetin ės finansin ės atskai-
tomyb ės ir konsoliduotos finansin ės atskaitomyb ės (86/635/EEB) (3), 1991 m. gruodžio 19 d.
Tarybos direktyv ądėl draudimo įmoni ųmetin ės finansin ės atskaitomyb ės ir konsoliduotos finansin ės
atskaitomyb ės (91/674/EEB) (4), metin ės finansin ės atskaitomyb ės ir konsoliduotos finansin ės atskai-
tomyb ės audit ąatlieka vienas arba keli šįaudit ąatlikti įgalioti asmenys.
(2) Už teis ės akt ųnustatyto audito atlikim ąatsaking ųasmen ųtvirtinimo s ąlygos i šdėstytos 1984 m.
balandžio 10 d. A štuntojoje Tarybos direktyvoje, grindžiamoje Europos ekonomin ės bendrijos stei-
gimo sutarties 54 straipsnio 3 dalies g punktu, d ėl asmen ų, atsaking ųuž įstatymu numatyto
apskaitos dokument ųaudito atlikim ą, patvirtinimo (84/253/EEB) (5).
(3) Kadangi Bendrijoje galiojantys teis ės akt ųnustatyt ąaudit ąreglamentuojantys teis ės aktai buvo nepa-
kankamai suderinti, Komisija 1998 m. komunikate „Teis ės akt ųnustatytas auditas Europos S ąjun-
goje, b ūsimi veiksmai“ (6) pasi ūlėįsteigti Audito reikal ųkomitet ą, kuris glaudžiai bendradarbiau-
damas su audit ąatliekan čiais asmenimis ir valstyb ėmis nar ėmis gal ėtųrengti tolesnes priemones.
(4) Remdamasi šio komiteto darbu Komisija 2000 m. lapkri čio m ėn. išleido rekomendacij ą„Teis ės akt ų
nustatyto audito kokyb ės užtikrinimas Europos S ąjungoje: minimal ūs reikalavimai “(7) ir 2002 m.
geguž ėsm ėn. — rekomendacij ą„Auditoriaus nepriklausomumas Europos S ąjungoje: Pagrindini ų
princip ųrinkinys“ (8).
(5) Šios direktyvos tikslas — i šesm ės (nors ir ne iki galo) suderinti teis ės aktais numatyto audito
reikalavimus. Valstyb ėnarė, reikalaujanti atlikti teis ės aktais numatyt ąaudit ą, gali taikyti griež-
tesnius reikalavimus, nebent šioje direktyvoje numatyta prie šingai.
(6) Pagal šiądirektyv ąsuteiktos teis ės akt ųnustatyto auditoriaus kvalifikacijos laikomos lygiavert ėmis.
Tod ėl valstyb ėnarėnebegali reikalauti, kad balsavimo teisi ųdaugum ąaudito įmon ėje tur ėtųšioje
valstyb ėje nar ėje patvirtinti auditoriai arba, kad audito įmon ės administracijos arba valdymo organo
nari ųdaugum ąsudaryt ųšioje valstyb ėje nar ėje patvirtinti auditoriai.
(7) Teis ės akt ųnustatytam auditui atlikti b ūtinos įmoni ųteisės, mokes čiųteisės, socialin ės teis ėsi r
pana šios žinios. Šios žinios turi b ūti patikrintos prie špatvirtinant teis ės akt ųnustatyt ąauditori ųiš
kitos valstyb ės nar ės.
(8) Kad b ūtųapsaugotos tre čiosios šalys, visi patvirtinti auditoriai ir audito įmon ės tur ėtųbūtiįtraukti į
viešąjįregistr ą, kuriame pateikiami duomenys apie teis ės akt ųnustatyt ąauditori ųar audito įmon ę.
(9) Teis ės akt ųnustatyti auditoriai tur ėtųlaikytis griež čiausi ųetikos reikalavim ų. Tod ėl jiems tur ėtųbūti
taikomos profesin ės etikos normos, apiman čios j ųvykdom ąatstovavimo visuomen ės interesams
funkcij ą,sąžiningum ąir objektyvum ą, profesin ękompetencij ąir uolum ą. Teis ės akt ųnumatyt ą
audit ąvykdan čiųauditori ųfunkcija atstovauti visuomen ės interesus rei škia, kad j ųatliekamo
darbo kokybe pasikliauja platesn ėvisuomen ėir institucijos. Gera audito kokyb ėpadeda tinkamai
funkcionuoti rinkoms stiprindama finansin ės atskaitomyb ės vientisum ąir veiksmingum ą. Komi-
sija gali patvirtinti profesin ės etikos įgyvendinimo priemones, kaip minimalius standartus. Tokiu
atveju gal ėtųbūti atsižvelgiama įTarptautin ės apskaitinink ųfederacijos (IFAC) Etikos kodekso
principus.2006 9 21 C 227 E/433 Europos Sąjungos oficialusis leidinys
2005 m. rugs ėjo 28 d., tre čiadienisLT
(1) OL L 222, 1978 8 14, p. 11. Direktyva su paskutiniais pakeitimais, padarytais Europos Parlamento ir Tarybos direk-
tyva 2003/51/EB (OL L 178, 2003 7 17, p. 16).
(2) OL L 193, 1983 7 18, p. 1. Direktyva su paskutiniais pakeitimais, padarytais Direktyva 2003/51/EB.
(3) OL L 372, 1986 12 31, p. 1. Direktyva su paskutiniais pakeitimais, padarytais Direktyva 2003/51/EB.
(4) OL L 374, 1991 12 31, p. 7. Direktyva su pakeitimais, padarytais Direktyva 2003/51/EB.
(5) OL L 126, 1984 5 12, p. 20.
(6) OL C 143, 1998 5 8, p. 12.
(7) OL L 91, 2001 3 31, p. 91.
(8) OL L 191, 2002 7 19, p. 22.
(10) Būtina, kad teis ės akt ųnumatyt ąaudit ąvykdantys auditoriai ir audito įmon ės gerbt ųsavo klient ų
privatum ą. Tod ėl jie tur ėtųlaikytis griežt ųkonfidencialumo ir profesin ės paslapties taisykli ų, kurios,
tačiau, netur ėtųkliudyti tinkamam šios direktyvos vykdymui .Šios konfidencialumo taisykl ės taip
pat tur ėtųbūti taikomos bet kuriam teis ės akt ųnumatyt ąaudit ąvykdan čiam auditoriui arba
audito įmonei, kurie nebedalyvauja vykdant konkre čiąaudito užduot į.
(11) Įstatym ųnumatyt ąaudit ąvykdantys auditoriai ir audito įmon ės, atlikdami audit ą, turi b ūti visi škai
nepriklausomi. Jie gali prane šti audituojamai įmonei apie su auditu susijusius reikalus, bet
netur ėtųkištisįaudituojamos įmon ės vidaus sprendim ųpriėmimo procesus. Jei jie atsiduria situaci-
joje,kai jųnepriklausomumui kylanti rizika net po to, kai buvo panaudotos apsaugos priemon ės
šiai rizikai sumažinti, yra per didel ė,jie tur ėtųatsisakyti atlikti audit ąarba nuo jo susilaikyti.
Išvada apie auditoriaus santykius, kelian čius rizik ąjo nepriklausomumui, gali b ūti skirtinga
santyki ųtarp auditoriaus ir audituojamos įmon ės arba tarp audito įmoni ųtinklo ir audituojamos
įmon ės atvejais. Tais atvejais, kai kooperatyvas, kaip apibr ėžta 2 straipsnio 14 dalyje, arba
pana šiįmon ė, kaip nurodyta Direktyvos 86/635/EEB 45 straipsnyje, pagal nacionalinius teis ės
aktus turi arba jam leidžiama tapti pelno nesiekian čios audit ąatliekan čios institucijos nariu,
objektyvi ir informuota šalis nemanys, kad naryste grindžiami santykiai kompromituoja įstatym ų
numatyt ąaudit ąatliekan čiųaudito įmoni ųnepriklausomum ą, jei audituojan čiai institucijai atlie-
kant įstatym ųnumatyt ąaudit ąvienoje i šjos įmoni ųnari ųtaikomi nepriklausomumo principai
tiek auditori ų, tiek asmen ų, galin čiųdaryti įtakąįstatym ųnumatytam auditui, veiklai. Įstatym ų
numatyt ąaudit ąatliekan čiųauditori ųnepriklausomumui kylan čios rizikos faktori ųpavyzdžiai
—j ųtiesioginis arba netiesioginis finansinis suinteresuotumas audituojama įmone ir papildomai
teikiamos ne audito paslaugos. Įstatym ųnumatyt ąaudit ąatliekan čiųauditori ųir audito įmoni ų
nepriklausomumui gr ėsmętaip pat gali kelti atlyginimo, gauto i švienos audituojamos įmon ės,
dydis ir (arba) tokio atlyginimo sud ėtis. Apsaugos priemon ės, taikomos šiems rizikos faktoriams
sušvelninti arba jiems pa šalinti, yra draudimai, apribojimai, kitos priemon ės ir proced ūros bei
reikalavimai atskleisti informacij ą.Įstatym ųnumatyt ąaudit ąatliekantys auditoriai ir audito
įmon ės tur ėtųatsisakyti teikti papildomas su auditu nesusijusias paslaugas, kurios gali pakenkti
jųnepriklausomumui. Komisija gali patvirtinti nepriklausomumo įgyvendinimo priemones, kaip
minimalius standartus. Šiuo tikslu Komisija gali atsižvelgti įprincipus, kurie numatyti 2002 m.
geguž ės 16 d. Komisijos rekomendacijoje „Teis ės aktuose numatyt ųauditori ųnepriklausomumas
ES: Pagrindini ųprincip ųrinkinys“. Tam, kad b ūtųgalima nustatyti auditori ųnepriklausomum ą,
turi b ūti tiksliai apibr ėžta įmoni ų, kurioms atstovauja auditorius, „tinklo“ s ąvoka. Šiuo poži ūriu
turi b ūti atsižvelgta įdaugel įaplinkybi ų, pavyzdžiui, atvejus, kai audit ąatliekanti strukt ūra gali
būti apib ūdinama kaip tinklas, kadangi jos tikslas yra pelno arba i šlaid ųpasidalijimas. Tinklo
buvim ąnustatantys kriterijai tur ėtųbūtiįvertinami ir pasveriami remiantis turimomis
faktin ėmis aplinkyb ėmis, pavyzdžiui, ar yra bendr ųnuolatini ųklient ų.
(12) Savikontrol ės arba savanaudi škųinteres ųatvejais, kai reikia užtikrinti teis ės akt ųnumatyt ą
audit ąatliekan čiųauditori ųarba audito įmoni ųnepriklausomum ą, sprendim ądėl atsistatydinimo
arba susilaikymo tur ėtųpriimti valstyb ėnarė, o ne teis ės akt ųnumatyt ąaudit ąatliekantis audi-
torius arba audito įmon ė.T a čiau tai netur ėtųsukurti situacijos, kad valstyb ės nar ės tur ėtų
bendr ąpareig ądrausti teis ės akt ųnumatyt ąaudit ąvykdantiems auditoriams arba audito
įmon ėms teikti ne audito paslaugas savo klientams. Sprendžiant, ar teis ės akt ųnumatyt ąaudit ą
atliekantis auditorius arba audito įmon ė, siekdami apginti savo nepriklausomum ą, netur ėtų
atlikti teis ės akt ųnumatyto audito, kai atsiranda savanaudi škųinteres ųarba tikrinama sava
įmon ė, tur ėtųbūti atsižvelgta įtai, ar audituojama visuomenin ės reik šmės subjektas yra i šleidęs
perleidžiam ųvertybini ųpopieri ų, kuriais leidžiama prekiauti reguliuojamoje vertybini ųpopieri ų
rinkoje, pagal 2004 m. balandžio 21 d. Europos Parlamento ir Tarybos direktyvos 2004/39/EBdėl finansini ųpriemoni ųrinkos (
1)4 straipsnio 1 dalies 18 punkto apibr ėžimą.
(13) Būtina užtikrinti vienod ąaukštąBendrijos teise reikalaujam ųaudit ųkokyb ę. Tod ėl visi teis ės akt ų
numatyti auditai tur ėtųbūti atliekami pagal tarptautinius audito standartus. Šiai direktyvai įgyven-
dinti reikalingos priemon ės tur ėtųbūti priimamos pagal 1999 m. birželio 28 d. Tarybos2006 9 21 C 227 E/434 Europos Sąjungos oficialusis leidinys
2005 m. rugs ėjo 28 d., tre čiadienisLT
(1) OL L 145, 2004 4 30, p. 1.
sprendim ą1999/468/EB nustatant įKomisijos naudojimosi jai suteiktais įgyvendinimo įgalioji-
mais tvark ą(1)ir deramai atsižvelgiant į2002 m. vasario 5 d. Komisijos parei škim ąEuropos
Parlamente d ėl finansini ųpaslaug ųteisės akt ųįgyvendinimo. Techninis audito komitetas arba
grup ė,įkuriuos taip pat tur ėtųbūtiįtraukiami valstybi ųnari ųviešosios prieži ūros organai,
padės Komisijai atlikti tarptautini ųaudito standart ųtechninio patikimumo vertinim ą. Siekiant
kuo didesnio suderinamumo, valstyb ėms nar ėms tur ėtųbūti leista taikyti nacionalines papildomas
audito proced ūras ar reikalavimus , jei jie kyla d ėl konkre čiųnacionalin ės teis ėsreikalavim ų, susi-
jusiųsumetin ės arba konsoliduotos finansin ės atskaitomyb ėsteisės akt ųnumatyto audito apimties ,
jei j ųnenumato tarptautiniai audito standartai. Ta čiau jei priimt ųtarptautini ųaudito standart ų
sudėtyje b ūtųtoki ųaudito proced ūrų, kuri ųvykdymas sukelt ųkonkret ųteisin įkonflikt ąsu
nacionaline teise, kylant įišsu teis ės akt ųnumatytu auditu susijusi ųkonkre čiųnacionalini ų
reikalavim ų, valstyb ės nar ės gali nesivadovauti prie štaraujan čia TAS dalimi tol, kol tie prie štara-
vimai egzistuoja, su s ąlyga, kad taikomos 26 straipsnio 3 dalyje nurodytos priemon ės. Bet koks
valstybi ųnari ųatliekamas papildymas arba panaikinimas tur ėtųpadidinti įmoni ųmetini ų
atskaitomybi ųpatikimum ąir b ūti naudingas visuomenei. Tai rei škia, kad valstyb ės nar ės gali,
pavyzdžiui, reikalauti papildomos audito ataskaitos steb ėtojųtarybai arba kitoki ųataskait ųir
audito reikalavim ų, kurie yra pagr įsti nacionalin ėmis įmoni ųvaldymo taisykl ėmis.
(14) Kad Komisija galėtųpatvirtinti tarptautin įBendrijos audito standart ą,būtina, kad jis b ūtųtaikomas tarp-
tautiniu mastu, b ūtųsukurtas visapusi škai dalyvaujant visoms suinteresuotoms pus ėms, vadovau-
jantis atvira ir skaidria proced ūra, kad jis prisid ėtųprie metin ės ir konsoliduotos finansin ės atskaito-
myb ės patikimumo ir kokyb ės bei Europos visuomen ės gerov ės.Pagal komitologijos proced ūrą
išnagrin ėjus kiekvien ąatvej įreik ėtųįvertinti, ar reikia Tarptautin ęaudito praktikos ataskait ą
patvirtinti kaip standarto dal į. Komisija tur ėtųužtikrinti, kad prie štvirtinimo proces ąbūtųatlie-
kama perži ūra siekiant patikrinti, ar laikomasi min ėtųreikalavim ų, ir prane šti Audito regulia-
vimo komiteto nariams apie patikrinimo rezultatus.
(15) Konsoliduotos finansin ės atskaitomyb ės atveju b ūtina ai škiai apibr ėžti atskiruose grup ės subjektuose
teisės akt ųnumatyt ąaudit ąatliekan čiųauditori ųpareigas. Šiuo tikslu grup ės auditorius turėtų
prisiimti visąatsakomyb ęuž audito ataskait ą.
(16) Siekiant padidinti geb ėjimąpalyginti įmones, taikan čias tuos pa čius apskaitos standartus, ir padidinti
visuomen ės pasitik ėjimąaudito veikla , Komisija gali priimti bendr ąaudito ataskait ądėl metin ėsi r
konsoliduotos finansin ės atskaitomyb ės audito, kuri b ūtųparengta remiantis patvirtintais tarptauti-
niais apskaitos standartais, nebent atitinkamas tokios ataskaitos standartas buvo priimtas Bend-
rijos lygmeniu.
(17) Reguliar ūs patikrinimai yra tinkama priemon ėgerinti teis ės akt ųnumatyto audito kokyb ę. Tod ėl
teisės akt ųnumatyt ąaudit ąatliekantiems auditoriams ir audito įmon ėms tur ėtųbūti taikoma įmoni ų
kokyb ės kontrol ės sistema, kuri b ūtųorganizuota nepriklausomai nuo auditori ųir audito įmoni ų
veiklos. Taikydamos 29 straipsn įdėl kokyb ės užtikrinimo sistemos valstyb ės nar ės gali nuspr ęsti,
jei atskiri auditoriai laikosi bendros kokyb ės užtikrinimo politikos, kad b ūtųatsižvelgiama tik į
reikalavimus audito įmon ėms. Valstyb ės nar ės gali organizuoti kokyb ės užtikrinimo sistem ątokiu
būdu, kad kiekvienas auditorius kas šešeri metai b ūtųvertinimas pagal kokyb ės užtikrinim ą.
Šiuo poži ūriu kokyb ės užtikrinimo sistemos finansavimui netur ėtųbūti daroma netinkama įtaka.
Komisijos kompetencijai tur ėtųbūti palikta teis ėpatvirtinti kokyb ės užtikrinimo sistem ųorgani-
zavimo ir finansavimo priemones tais atvejais, kai visuomen ės pasitik ėjimas kokyb ės užtikrinimo
sistema susilpn ėja. Vie šosios prieži ūros sistemos pagalba valstyb ės nar ės tur ėtųbūti skatinamos
ieškoti tarpusavyje suderint ųprincip ųkokyb ės užtikrinimui perži ūrėti, siekiant i švengti pernelyg
didelio kr ūvio atitinkamoms šalims.2006 9 21 C 227 E/435 Europos Sąjungos oficialusis leidinys
2005 m. rugs ėjo 28 d., tre čiadienisLT
(1) OL L 184, 1999 7 17, p. 23.
(18) Patikrinimai ir atitinkamos sankcijos padeda vykdyti teis ės akt ųnustatyto audito netinkamo atlikimo
prevencij ąir pa šalinti tr ūkumus.
(19) Valstyb ės nar ės tur ėtųorganizuoti visuomen ės organizacij ųatliekam ąauditori ųir audito įmoni ų
veiklos prieži ūrą, pagr įstątos valstyb ės pripažintais kontrol ės sistemos principais. Vie šąjąprieži ūrą
reglamentuojan čios taisykl ės tur ėtųsudaryti s ąlygas valstyb ėms nar ėms šioje srityje veiksmingai
bendradarbiauti Bendrijos lygiu. Viešosios prieži ūros sistemai turi vadovauti su audito veikla nesu-
sijęasmenys, susipažin ęsu teis ės akt ųnumatytam auditui keliamais reikalavimais. Ta čiau vals-
tybės nar ės gali leisti vie šosios prieži ūros sistemos valdyme dalyvauti ir nedideliam auditori ų
skai čiui. Šie su audito veikla nesusij ęasmenys gali b ūti specialistai, kurie niekada netur ėjo sąsajų
su auditoriaus profesija, arba buv ęauditoriai, kurie nebedirba šioje srityje. Kompetentingos vals-
tybi ųnari ųinstitucijos, kai tai yra b ūtina, turi bendradarbiauti tarpusavyje vykdydamos j ųpatvirtint ų
auditori ųir audito įmoni ųveiklos prieži ūros funkcijas. Toks bendradarbiavimas gali reik šmingai
prisid ėti užtikrinant Bendrijos teis ės aktais numatyt ąaudito darbo kokyb ę.Kadangi b ūtina Europos
lygiu garantuoti veiksming ąšios srities valstybi ųnari ųpaskirt ųkompetenting ųinstitucij ųbend-
radarbiavim ąir jųveiklos koordinavim ą, vienos institucijos, kuri b ūtųatsakinga už bendradar-
biavimo užtikrinim ą, suk ūrimas tur ėtųnepažeisti atskir ųkompetenting ųinstitucij ųteisės tiesio-
giai bendradarbiauti su kitomis valstybi ųnari ųkompetentingomis institucijomis.
(20) Siekiant, kad b ūtųlaikomasi 32 straipsnio 3 dalies (vie šosios prieži ūros principai) su audito
veikla nesusij ęs asmuo privalo i šmanyti atitinkamas teis ės akt ųnumatyto audito sritis d ėl savo
ankstesn ės profesin ės patirties arba tur ėti žini ųbent apie vien ą8 straipsnyje i šdėstyt ųsričių.
(21) Teis ės akt ųnumatyt ąaudit ąatliekantis auditorius arba audito įmon ėrenkami per audituojamos
įmon ės visuotin įakcinink ųarba nari ųsusirinkim ą. Siekiant apsaugoti auditoriaus nepriklausomum ą
svarbu nustatyti, kad auditori ųar audito įmon ębūtųgalima at šaukti tik tuo atveju, kai tam yra rimt ų
priežas čiųir kai apie šias priežastis prane šama vie šosios prieži ūros institucijoms.
(22) Kadangi visuomenin ės reik šmėsįmon ėms skiriamas didesnis visuomen ėsdėmesys ir ekonominiu
poži ūriušiosįmon ės yra labai svarbios, j ųmetin ės finansin ės atskaitomyb ės ir konsoliduotos finan-
sinės atskaitomyb ės auditui tur ėtųbūti taikomi griežtesni teis ės akt ųnustatyto audito reikalavimai.
(23) Audito komitet ųveikla ir veiksminga vidaus kontrol ės sistema padeda mažinti finansinius, veiklos ir
atitikimo rizikos faktorius bei pagerina finansin ės atskaitomyb ės kokyb ę.Valstyb ės nar ės gal ėtų
atsižvelgti į2005 m. vasario 15 d. Komisijos rekomendacijas d ėlišvardyt ųįmoni ųneetatini ų
valdybos nari ųir steb ėtojųvaidmens stiprinimo bei d ėl (steb ėtojų) tarybos komitet ų(1), kuriose
nurodoma, kaip tur ėtųbūti steigiami audito komitetai ir kaip jie tur ėtųveikti. Valstyb ės nar ės
gali nuspr ęsti, kad administracin ėar prieži ūros institucija gali atlikti audito komitetui ar lygia-
vert ęveikl ąvykdan čiai institucijai paskirtas funkcijas.
(24) Pagal 41 straipsnyje nustatytas audito komiteto pareigas teis ės akt ųnumatyt ąaudit ąatliekantis
auditorius arba audito įmon ėjokiu b ūdu n ėrašiam komitetui pavald ūs.
(25) Valstyb ės nar ės taip pat gali nuspr ęsti atleisti nuo reikalavimo tur ėti audito komitet ąvisuome-
ninės reik šmės subjektus, kurie yra kolektyvinio investavimo įmon ės, kuri ųperleidžiamais verty-
biniais popieriais leidžiama prekiauti reguliuojamoje vertybini ųpopieri ųrinkoje. Šiuo atveju
atsižvelgiama įtai, kad tais atvejais, kai kolektyvinio investavimo subjektas veikia vien turto
sujungimo tikslais, ne visuomet bus tikslinga samdyti audito komitet ą. Jo finansin ėatskaitomyb ė
ir su ja susijusi rizika nepalyginama su kit ųvisuomenin ės reik šmės subjekt ų. Be to, kolektyvinio
investavimo įperleidžiamus vertybinius popierius subjektai (KIAVPS) ir j ųvaldymo bendrov ės2006 9 21 C 227 E/436 Europos Sąjungos oficialusis leidinys
2005 m. rugs ėjo 28 d., tre čiadienisLT
(1) OL L 52, 2005 2 25, p. 51.
veikia griežtai apibr ėžtoje normin ėje aplinkoje ir jiems taikomi special ūs valdymo mechanizmai,
pavyzdžiui, j ųdepozitoriumo vykdoma kontrol ė.Šiuo konkre čiu atveju valstyb ėms nar ėms tur ėtų
būti leidžiama tiems kolektyvinio investavimo subjektams, kuri ųveikla n ėra suderinta Direktyva
85/611/EEB (1),t ačiau kuriems taikomos toje direktyvoje numatytos lygiavert ės apsaugos prie-
mon ės, numatyti tokias pa čias s ąlygas, kaip ir ES lygiu suderintiems kolektyvinio investavimo
subjektams.
(26) Siekiant sustiprinti visuomenin ės reik šmės subjekt ųnepriklausomum ątoki ųįmoni ųaudit ąatlie-
kantis partneris (-iai) tur ėtųkeistis rotacijos principu. Nor ėdamos organizuoti tok įkeitim ąsi
rotacijos principu valstyb ės nar ės tur ėtųreikalauti pakeisti pagrindin į(-ius) audito partner į(-
ius), dirbant į(-čius) su audituojamu subjektu, ir toliau paliekant t ąaudito įmon ę, kuriai
priklauso pagrindinis audito partneris (-iai), tos įmon ėsįstatym ųnumatyt ąaudit ąatliekan čiu
auditoriumi. Kai valstyb ėnarėmano, jog siekiant numatyt ųtiksl ųbūtųtikslinga pakeisti audito
įmon ęji, nepažeisdama 42 straipsnio 2 dalies, gali to pareikalauti.
(27) Kapitalo rink ųsusiliejimas pabr ėžia b ūtinyb ępasir ūpinti Bendrijos kapitalo rinkai teikiam ųtrečiųjų
šaliųauditori ųpaslaug ųkokybe. Tokie auditoriai tur ėtųbūti registruojami, kad juos b ūtųgalima
įvertinti pagal kokyb ės kontrol ės reikalavimus, atlikti veiklos tyrim ąir taikyti sankcijas. Abipusi š-
kumo principu pagr įstos i šlygos priimamos po to, kai Komisija, bendradarbiaudama su valstyb ėmis
narėmis, atlieka tre čiųjųšaliųauditori ųlygiaverti škumo vertinim ą.Bet kuriuo atveju subjektai,
išleidęperleidžiam ųvertybini ųpopieri ųreguliuojamoje vertybini ųpopieri ųrinkoje, kaip
apibr ėžta Direktyvos 2004/39/EB 4 straipsnio 1 dalies 18 punkte, audit ągali atlikti auditorius,
kuris yra registruotas valstyb ėje nar ėje arba priži ūrimas kompetenting ųinstitucij ųtrečiojoje
šalyje, i škurios jis yra kil ęs, jei tre čioji šalis yra Komisijos arba valstyb ės nar ės abipusiu
pagrindu pripažinta atitinkanti vie šosios prieži ūros, kokyb ės užtikrinimo sistem ų, pažeidim ų
tyrimo ir sankcij ųtaikymo sistem ųprincip ųreikalavimus, ir jei šis susitarimas abipusis. Jei
valstyb ėnarėpripaž įsta tre čiosios šalies kokyb ės užtikrinimo sistem ąlygiaverte, tai nerei škia,
kad kitos valstyb ės nar ės turi pripažinti tok įlygiaverti škumo nacionalinei sistemai įvertinim ą,i r
jis n ėra vir šesnis už Komisijos sprendim ą.
(28) Sudėtingas tarptautini ųgrupi ųauditas reikalauja tinkamo kompetenting ųvalstybi ųnari ųir tre čiųjų
šaliųinstitucij ųbendradarbiavimo. D ėl to valstyb ės nar ės tur ėtųgarantuoti, kad j ųnacionalin ės
kompetentingos institucijos suteikt ųprieig ątrečiųjųšaliųkompetentingoms institucijoms prie audito
darbo ir kitųdokument ų. Tam, kad šiuo atveju b ūtųapsaugotos šaliųteisėsir tuo pa čiu palengvinta
prieiga prie šiųdokument ų, valstyb ėms nar ėmsturėtųbūtileista trečiųjųšaliųkompetentingoms institu-
cijoms suteikti tiesiogin ęprieig ą, atitinkamai nacionalinei institucijai sutikus. Vienas i šsvarbiausi ų
kriterij ųprieigai suteikti yra tai, ar tre čiųjųšaliųkompetentingos institucijos laikosi kriterij ų,
kuriuos Komisija nusprend ėesant tinkamais. Kol Komisijos sprendimas šiuo klausimu
nepriimtas, ir jo nepažeisdamos, valstyb ės nar ės gali įvertinti, ar kriterijai yra tinkami.
(29) Kaip nurodoma 36 ir 47 straipsniuose, informacij ągalima atskleisti tik pagal asmens duomen ų
perdavimo tre čiosioms šalims nuostatas, nustatytas 1995 m. spalio 24 d. Europos Parlamento ir
Tarybos direktyva 95/46/EB d ėl asmen ųapsaugos tvarkant asmens duomenis ir d ėl laisvo toki ų
duomen ųjudėjimo (2).
(30) Priemon ės, reikalingos šiai direktyvai įgyvendinti, tur ėtųbūti priimtos pagal Sprendim ą1999/468/EB
ir deramai atsižvelgiant į2002 m. vasario 5 d. Europos Parlamentui pateikt ąKomisijos parei škim ą
dėl finansines paslaugas reguliuojan čiųteisės akt ų. Siekiant šio tikslo tur ėtųbūti sudarytas Komisijai
talkinantis komitetas.2006 9 21 C 227 E/437 Europos Sąjungos oficialusis leidinys
2005 m. rugs ėjo 28 d., tre čiadienisLT
(1)1985 m. gruodžio 20 d. Tarybos direktyva 85/611/EEB d ėlįstatym ųir kit ųteisės akt ų, susijusi ųsu kolektyvinio
investavimo įperleidžiamus vertybinius popierius subjektais (KIAVPS), derinimo ( OL L 375, 1985 12 31, p. 3).
Direktyva su paskutiniais pakeitimais, padarytais Europos Parlamento ir Tarybos direktyva 2005/1/EB
(OL L 79, 2005 3 24, p. 9).
(2) OL L 281, 1995 11 23, p. 31. Direktyva su pakeitimais, padarytais Europos Parlamento ir Tarybos reglamentu (EB)
Nr. 1882/2003 (OL L 284, 2003 10 31, p. 1).
(31) Europos Parlamentui tur ėtųbūti skiriamas trij ųmėnesi ųlaikotarpis, prasidedantis nuo pirmojo
pakeitim ųprojekto pateikimo ir priemoni ųįgyvendinimo, per kur įjis gal ėtųišnagrin ėti pakei-
timus ir priemones bei pateikti savo nuomon ę.T a čiau tur ėtųbūti numatyta galimyb ėskubiais ir
tinkamai pagr įstais atvejais šįlaikotarp įsutrumpinti. Jei per šįlaikotarp įEuropos Parlamentas
priima rezoliucij ą, Komisija tur ėtųperži ūrėti pakeitim ųprojekt ąarba priemones.
(32) Šiaidirektyvai įgyvendinti b ūtinos priemon ėsturėtųbūti priimtos pagal Sprendim ą1999/468/EB.
(33) Pagal Sutarties 5 straipsnyje i šdėstytus subsidiarumo ir proporcingumo principus šioje direktyvoje
nustatytos priemon ės (vienod ųtarptautini ųaudito standart ųtaikymas, profesinio rengimo reikala-
vim ųatnaujinimas, profesin ės etikos norm ųapibr ėžimas ir valstybi ųnari ųkompetenting ųinstitucij ų
bendradarbiavimo bei bendradarbiavimo su tre čiųjųšaliųkompetentingomis institucijomis įgyvendi-
nimas) yra b ūtinos siekiant toliau tobulinti ir derinti teis ės akt ųnustatyto audito kokyb ęBendrijoje
ir lengvinti valstybi ųnari ųbendradarbiavim ąbei bendradarbiavim ąsu tre čiosiomis šalimis taip skati-
nant pasitik ėjimąteisės akt ųnustatytu auditu.
(34) Siekiant teis ės akt ųnustatyto auditoriaus ar audito įmon ės ir audituojamo subjekto ry šiųskaidrumo
reikėtųišdalies pakeisti Direktyvas 78/660/EEB ir 83/349/EEB nustatant reikalavim ąatlyginim ąuž
audito atlikim ąir atlyginim ąuž kitas paslaugas nurodyti metin ės finansin ės atskaitomyb ės ir konsoli-
duotos finansin ės atskaitomyb ės priede.
(35) Reik ėtųpanaikinti Tarybos direktyv ą84/253/EEB, kadangi joje nustatyt ųpriemoni ųnepakanka
tinkamai audito infrastrukt ūrai, t. y. vie šajai prieži ūrai, tvarkos nuostatoms, kokyb ės užtikrinimo
sistemoms ir pan., užtikrinti ir kadangi joje nenustatytos specialios valstybi ųnari ųir tre čiųjųšalių
bendradarbiavim ąreguliuojan čios taisykl ės. Ta čiau siekiant užtikrinti teisin įtikrum ąbūtina ai škiai
nurodyti, kad pagal Direktyv ą84/253/EEB patvirtinti auditoriai ir audito įmon ės laikomi patvirtin-
tais pagal šiądirektyv ą.
(36) Įstatym ųnumatyt ąaudit ąatliekantys auditoriai ir audito atsako už kruop štųsavo darbo
atlikim ą, tod ėl tur ėtųbūti atsakingi už d ėljųnerūpestingumo atsiradusius finansinius nuosto-
lius. Ta čiau auditori ųir audito įmoni ųgalimyb ęgauti profesin ės civilin ės atsakomyb ės draudim ą
gali įtakoti tai, ar jie turi neribot ąfinansin ęatsakomyb ę. Savo ruožtu, Komisija ketina i šna-
grin ėtišiuos klausimus, atsižvelgdama įfakt ą, kad valstybi ųnari ųfinansin ės atsakomyb ės
tvarka gali ženkliai skirtis,
PRIĖMĖŠIĄDIREKTYV Ą:
I SKYRIUS
DALYKAS IR S ĄVOK ŲAPIBR ĖŽIMAI
1 straipsnis
Dalykas
Ši direktyva apibr ėžia metin ės finansin ės ir konsoliduotos finansin ės atskaitomyb ės teis ės akt ųnumatyto
audito taisykles.
2 straipsnis
Sąvok ųapibr ėžimai
Šioje direktyvoje taikomos tokios s ąvokos:
1) „Teis ės akt ųnumatytas auditas“ — tai metin ės finansin ės ir konsoliduotos finansin ės atskaitomyb ės
auditas, jei j įreikalaujama atlikti pagal Bendrijos teisę;
2) „Teis ės akt ųnustatytas auditorius“ — tai fizinis asmuo, kur įvalstyb ės nar ės kompetentinga institucija
pagal šiądirektyv ąįgaliojo atlikti teis ės akt ųnustatyt ąaudit ą;2006 9 21 C 227 E/438 Europos Sąjungos oficialusis leidinys
2005 m. rugs ėjo 28 d., tre čiadienisLT
3) „Audito bendrov ė“ — tai juridinis asmuo arba bet kitas subjektas, patvirtintas valstyb ės nar ės
valdžios institucij ųpagal šiądirektyv ąir vykdantis istatym ųnumatyt ąaudit ą, nepriklausomai nuo juri-
dinio statuso;
4) „Tre čiosios šalies audito subjektas“ — tai subjektas, kuris nepriklausomai nuo juridinio statuso,
vykdo tre čiojoje šalyje įregistruotos įmon ės metin ės arba konsoliduotos atskaitomyb ės audit ą;
5) „Tre čiosios šalies auditorius“ — tai fizinis asmuo, kuris vykdo tre čiojoje šalyje įregistruotos
įmon ės metin ės arba konsoliduotos atskaitomyb ės audit ą;
6) „Grup ės auditorius“ — tai teis ės akt ųnumatyt ąaudit ąvykdantis auditorius (-iai) arba audito
įmon ė(-ės), kuri(-ios) atlieka teis ės akt ųnumatyt ąkonsoliduotos atskaitomyb ės audit ą;
7) „Tinklas“ — tai platesn ėstrukt ūra:
—kurios tikslas – bendradarbiavimas ir kuriai priklauso teis ės akt ųnumatyt ąaudit ąvykdantis
auditorius arba audito įmon ė,ir
—kuri ai škiai siekia pasidalyti peln ąir ka štus arba naudoja bendr ąnuosavyb ę, kontrol ėsa r
valdymo sistem ą, bendr ąkokyb ės kontrol ės politik ąir proced ūras, bendr ąverslo strategij ą,tą
patįprek ės ženkl ąarba įdarbina didel ędalįtųpačiųspecialist ų;
8) „Su audito įmone susijusi įmon ė“ – tai kiekviena įmon ė, kuri ąsu audito įmone sieja bendri savi-
ninkai, kontrol ėar vadovai, nepriklausomai nuo juridinio statuso;
9) „Audito ataskaita“ – tai Direktyvos 78/660/EEB 51a straipsnyje ir Direktyvos 83/349/EEB 37 straips-
nyje minima teis ės akt ųnustatyto auditoriaus arba audito įmon ės teikiama ataskaita ;
10) „Kompetentingos institucijos“ — tai įstatymu paskirtos institucijos arba organai, atsakingi už teis ės
aktųnumatyt ąaudit ąvykdan čiųauditori ųir audito įmoni ųarba konkre čiųjųveiklos aspekt ųregu-
liavim ąir (arba) prieži ūrą;dėl to „kompetentinga institucija“ konkre čiame straipsnyje rei škia
nuorod ąįinstitucij ąarba organ ą(-us), kuris (-ie) yra atsakingi už tame straipsnyje nurodyt ų
funkcij ųvykdym ą;
11) „Tarptautinio audito standartai“ — tai teis ės akt ųnumatytam auditui aktual ūs tarptautinio audito
standartai bei susijusios ataskaitos ir standartai ;
12) „Tarptautiniai apskaitos standartai“ — tai Tarptautiniai apskaitos standartai, Tarptautiniai finansin ės
atskaitomyb ės standartai (TFAS) ir su jais susijusios interpretacijos ( SIC-IFRIC interpretacijos), šių
standart ųir atitinkam ųinterpretacij ųpakeitimai, standartai ir su jais susijusios interpretacijos,
kuriuos ateityje paskelbs ar nustatys Tarptautin ėapskaitos standart ųtaryba (TAST);
13) „visuomenin ės reik šmės subjektai“ — tai subjektai, kurie valdomi pagal valstyb ės nar ėsįstatymus ir
kuri ųperleidžiamais vertybiniais popieriais leidžiama prekiauti reguliuojamose kit ųvalstybi ų
nari ųrinkose pagal Direktyvos 2004/39/EB 4 straipsnio 1 dalies 18 punkt ą, kredito institucijos
2000 m. kovo 20 d. Europos Parlamento ir Tarybos direktyvos 2000/12/EB d ėl kredito institucij ų
veiklos prad ėjimo ir vykdymo (1)1 straipsnio 1 punkto prasme ir draudimo bendrov ės, kaip
apibr ėžta Direktyvos 91/674/EEB 2 straipsnio 1 dalyje. Valstyb ės nar ės visuomenin ės reik šmės
subjektams gali priskirti ir kitus subjektus, pvz., subjektus, kurie yra svarb ūs visuomenei d ėljų
verslo pob ūdžio, dydžio arba j ųdarbuotoj ųskai čiaus;
14) „kooperatyvas“ — tai Europos kooperatin ėbendrov ė, kaip apibr ėžta 2003 m. liepos 22 d.
Tarybos reglamento (EB) Nr. 1435/2003/EB d ėl Europos kooperatin ės bendrov ės (SCE) statuto (2)
1 straipsnyje, arba bet koks kooperatyvas, kuriam pagal Bendrijos teis ęyra reikalingas teis ės akt ų
numatytas auditas, kaip antai: kredito įstaigos, kaip numatyta direktyvos 2000/12/EB 1
straipsnio 1 punkte, ir draudimo bendrov ės, apibr ėžtos Direktyvos 91/674/EEB 2 straipsnio 1
dalyje;2006 9 21 C 227 E/439 Europos Sąjungos oficialusis leidinys
2005 m. rugs ėjo 28 d., tre čiadienisLT
(1) OL L 126, 2000 5 26, p. 1. Direktyva su paskutiniais pakeitimais, padarytais Direktyva 2005/1/EB.
(2) OL L 207, 2003 8 18, p. 1.
15) „su audito veikla nesusij ęs asmuo“ — tai bet koks fizinis asmuo, kuris iki prad ėdamas dalyvauti
viešosios prieži ūros sistemos valdyme bent trejus metus nevykd ėjokios teis ės akt ųnumatyto
audito veiklos, neturi balsavimo teis ės audito įmon ėje, n ėra audito įmon ės administracijos ar
valdymo grup ės narys ir nedirba arba n ėra kitaip susij ęs su jokia audito įmone;
16) „pagrindinis audito partneris(-iai)“ — tai:
a) teis ės akt ųnumatyt ąaudit ąvykdantis auditorius(-iai), kur į(-iuos) audito įmon ėskiria atlikti
vien ąar kit ąteisės akt ųnumatyt ąaudit ąaudito įmon ės vardu ir kurie yra atsakingi už tokio
teisės akt ųnumatyto audito rezultatus; arba
b) (grup ės audito atveju) teis ės akt ųnumatyt ąaudit ąvykdantis auditorius(-iai), kur į(-iuos)
audito įmon ėįpareigoja atlikti vien ąar kit ąteisės akt ųnumatyt ąaudit ąir kurie yra atsa-
kingi už tokio teis ės akt ųnumatyto audito rezultatus grup ės lygiu, bei teis ės akt ųnumatyt ą
audit ąvykdantis auditorius(-iai), kuris(-ie) yra atsakingas(-i) dukterini ųįmoni ųlygiu; arba
c) teis ės akt ųnumatyt ąaudit ąvykdantis auditorius(-iai), kuris(-ie) pasira šo audito ataskait ą.
II SKYRIUS
TVIRTINIMAS, T ĘSTINIS MOKYMAS, ABIPUSIS PRIPAŽINIMAS
3 straipsnis
Teis ės akt ųnustatyt ųauditori ųar audito įmoni ųtvirtinimas
1. Teis ės akt ųnumatyt ąaudit ągali atlikti tik tie teis ės akt ųnumatyt ąaudit ąvykdantys auditoriai
arba audito įmon ės, kuriuos patvirtina valstyb ėnarė, kurioje vykdomas teis ės akt ųnumatytas auditas.
2. Kiekviena valstyb ėnarėskiria kompetentingas institucijas, kurios yra atsakingos už teis ės akt ų
numatyt ąaudit ąvykdan čiųauditori ųir audito įmoni ųtvirtinim ą.
Kompetentingos institucijos gali b ūti profesiniai susivienijimai, su s ąlyga, kad jas kontroliuoja vie šosios
prieži ūros sistema, kaip numatyta šioje direktyvoje.
3. Nepažeisdamos 11 straipsnio kompetentingos valstybi ųnari ųinstitucijos teis ės akt ųnumatyt ą
audit ąvykdan čiais auditoriais gali skirti tik fizinius asmenis, kurie atitinka bent tuos reikalavimus,
kurie i šdėstyti 4 ir 6-10 straipsniuose.
4. Kompetentingos valstybi ųnari ųinstitucijos kaip teis ės akt ųnumatyt ąaudit ąvykdan čias įmones
gali tvirtinti tik tas įmones, kurios tenkina toliau pateikiam ųa—d punkt ųreikalavimus. Valstyb ės
narės gali nustatyti papildomus reikalavimus tik c punktui. Tokie reikalavimai turi atitikti keliamus
tikslus ir apimti tik tai, kas yra griežtai reikalinga.
a) Fiziniai asmenys, kurie vykdo teis ės akt ųnumatyt ąaudit ąįmon ės vardu turi atitikti bent tuos reikala-
vimus , kurie i šdėstyti 4 ir 6-12 straipsniuose, ir turi tur ėtitosvalstyb ės nar ėsįgaliojimus vykdyti teis ės
aktųnumatyt ąaudit ą;
b) Didžioji dalis bals ųturi priklausyti audito įmon ėms, kurios yra patvirtintos bet kurioje kitoje vals-
tybėje nar ėje, arba fiziniams asmenims, kurie atitinka bent tuos reikalavimus, kurie yra numatyti 4
ir 6-12 straipsniuose. Valstyb ės nar ės gali numatyti, kad tokie fiziniai asmenys b ūtųtaip pat pa-
tvirtinti kitoje valstyb ėje nar ėje. Vykdyti teis ės akt ųnumatyt ąkooperatyv ųar pana šiųū kio
subjekt ųaudit ą, kaip numatyta Direktyvos 86/635/EEB 45 straipsnyje, valstyb ės nar ės gali nusta-
tyti papildomas konkre čias s ąlygas d ėl balsavimo teisi ų;
c) Didžioji dalis (iki 75 proc.) audito įmoni ųadministravimo arba valdymo grup ės nari ųturi b ūtiaudito
įmon ės,kurios yra patvirtintos bet kurioje kitoje valstyb ėje nar ėje, arba fiziniai asmenys, kurie
atitinka bent 4 ir 6-12 straipsniuose numatytus reikalavimus. Valstyb ės nar ės gali numatyti, kad
tokie fiziniai asmenys b ūtųtaip pat patvirtinti kitoje valstyb ėje nar ėje.Ten, kur toks organas suda-
rytas i šne daugiau kaip dviej ųnari ų, vienas šiųnari ųturi atitikti bent šiame straipsnyje numatytus
reikalavimus;
d) Įmon ėatitinka 4 straipsnyje numatyt ąreikalavim ą.2006 9 21 C 227 E/440 Europos Sąjungos oficialusis leidinys
2005 m. rugs ėjo 28 d., tre čiadienisLT
4 straipsnis
Nepriekai štinga reputacija
Kompetentingos valstyb ės nar ės institucijos gali tvirtinti tuos fizinius asmenis arba įmones, kuri ųreputacija
yra nepriekai štinga.
5 straipsnis
Patvirtinimo panaikinimas
1. Patvirtinimas vykdyti teis ės akt ųnumatyt ąaudit ąauditoriui arba audito bendrovei gali b ūti at šauktas,
jei buvo rimtai pakenkta to asmens arba audito bendrov ės reputacijai. Valstyb ės nar ės gali suteikti tam
tikrąlaiko tarp ą, per kur įbūtųgalima pasiekti geros reputacijos reikalavimus.
2. Patvirtinimas vykdyti teis ės akt ųnumatyt ąaudit ąaudito bendrovei gali b ūti at šauktas, jei nevykdomi
3 straipsnio 4 dalies b ir c punkt ųreikalavimai. Valstyb ės nar ės gali suteikti atitinkam ąlaiko tarp ą,per
kurįbūtųgalima pasiekti šiuos reikalavimus.
3. Jei d ėl vienos ar kitos priežasties teis ės akt ųnumatyt ąaudit ąvykdan čiam auditoriui ar audito
įmonei yra at šaukiamas patvirtinimas vykdyti teis ės akt ųnumatyt ąaudit ą, tai atlikusios valstyb ės
narės kompetentinga institucija prane ša apie šį įvykįir jo priežastis kompetentingoms kit ųvalstybi ų
nari ų, kuriose yra patvirtintas teis ės akt ųnumatyt ąaudit ąvykdantis auditorius arba audito įmon ė
institucijoms, kuri ųduomenys registruoti pirmosios valstyb ės nar ės registre pagal 15 straipsnio 3 dal į.
6 straipsnis
Profesin ėkvalifikacija
Nepažeidžiant 11 straipsnio reikalavim ųfizinis asmuo gali b ūti patvirtintas vykdyti teis ės akt ųnumatyt ą
audit ątik po to, kai jis atitinka universiteto stojimo arba lygiaver čiųegzamin ųreikalavimus, baigia
teorinio parengimo ir praktinio parengimo kursus ir i šlaiko atitinkamos valstyb ėsnarėsorganizuojam ąar
pripažint ąuniversiteto baigiamojo egzamino arba lygiaver čioprofesin ės kompetencijos lygio egzamin ą.
7 straipsnis
Profesin ės kompetencijos egzaminas
6 straipsnyje nurodytu profesin ės kompetencijos egzaminu užtikrinamas b ūtinas teorini ųžiniųlygis t ų
disciplin ų, kurios susijusios su teis ės akt ųnustatyto audito atlikimu, bei geb ėjimas pritaikyti tokias žinias
praktikoje. Bent dalis šio egzamino turi b ūti laikoma ra štu.
8 straipsnis
Teorini ųžini ųpatikrinimas
1. Įegzamin ąįeinantis teorini ųžiniųtestas vis ųpirma apima šiuos dalykus:
a) bendroji apskaitos teorija ir principai,b) su metini ųir konsoliduot ųfinansini ųataskait ųrengimu susij ęteisiniai reikalavimai ir standartai,
c) tarptautiniai apskaitos standartai,
d) finans ųanaliz ė,
e) s ąnaud ųir valdymo apskaita,
f) rizikos valdymas ir vidaus kontrol ė,
g) auditas ir profesiniai įgūdžiai,
h) su teis ės akt ųnumatytu auditu ir j įatliekan čiais auditoriais susij ęteisiniai reikalavimai ir profesiniai
standartai,
i) tarptautiniai audito standartai,
j) profesin ėetika ir nepriklausomumas.2006 9 21 C 227 E/441 Europos Sąjungos oficialusis leidinys
2005 m. rugs ėjo 28 d., tre čiadienisLT
2. Jis taip pat apima bent jau šiuos dalykus tiek, kiek jie siejasi su auditu:
a) įmoni ųįstatymas ir įmoni ųvaldymas,
b) nemokumo įstatymas ir pana šios proced ūros,
c) mokes čiųteisė,
d) civilin ėir prekybos teis ė,
e) socialin ės apsaugos įstatymas ir darbo teis ė,
f) informacin ės technologijos ir kompiuterin ės sistemos,
g) verslas, bendroji ir finans ųekonomika,
h) matematika ir statistika,
i) pagrindiniai įmoni ųfinansinio valdymo principai.
3. Pagal 48 straipsnio 2 dalyje numatyt ąproced ūrąKomisija gali pritaikyti dalyk ų, kuriuos reik ėtų
įtraukti į1 dalyje nurodyt ąteorin įtestą,sąrašą.Priimdama šias įgyvendinimo priemones Komisija atsiž-
velgs įaudito ir audito profesijos poky čius.
9 straipsnis
Išimtys
1. Nukrypdama nuo 7 ir 8 straipsniuose nustatyt ųreikalavim ų, valstyb ėnarėgali nustatyti, kad asmuo,
išlaikęs universitetin įar lygiavert įegzamin ą, arba turintis universitetin įišsilavinim ąar lygiavert įišsilavinim ą
vienoje ar daugiau i š8 straipsnyje i švardyt ųdisciplin ų, gali b ūti atleistas nuo šiųdisciplin ųteorijos
egzamino.
2. Nukrypdama nuo 7 straipsnyje nustatyto reikalavimo, valstyb ėnarėgali nustatyti, kad asmuo, turintis
universitetin įišsilavinim ąar lygiavert įišsilavinim ąvienoje ar daugiau i š8 straipsnyje i švardyt ųdisciplin ų,
gali b ūti atleistas nuo egzamino, kurio metu tikrinamas geb ėjimas taikyti įgytas teorines žinias praktikoje,
jeigu toks asmuo baig ėatitinkamos disciplinos praktinio parengimo kurs ąir išlaikėegzamin ąar turi vals-
tybės pripažint ądiplom ą.
10 straipsnis
Praktiniai mokymai
1. Siekiant užtikrinti galimyb ęteorines žinias, kuri ųpatikrinimas įtraukiamas įegzamin ątaikyti prakti-
koje, praktikantas turi baigti mažiausiai trej ųmetųtrukm ės praktinius mokymus, tarp j ų– metin ės atskai-
tomyb ės audito, konsoliduot ųsąskait ųarba pana šiųfinansini ųataskait ųsrityje. Mažiausiai du tre čdaliai
toki ųpraktini ųmokym ųturėtųbaigtis kurioje nors valstyb ėje nar ėje teis ės aktais nustatyto auditoriaus arba
audito įmon ės patikrinimu.
2. Valstyb ės nar ės užtikrina, kad visas parengimas b ūtųatliekamas vadovaujant asmenims, kurie
tinkamai garantuoja savo geb ėjimąsuteikti praktin įparengim ą.
11 straipsnis
Ilgalaik ės praktin ės patirties metu įgyjama kvalifikacija
Valstyb ės nar ės gali patvirtinti teis ės akt ųnumatyt ąaudit ąvykdan čiu auditoriumi asmen į, kuris neatitinka
6 straipsnyje numatyt ųreikalavim ų, jei jis arba ji gali įrodyti:
a) kad jis arba ji 15 met ųužsi ėmėprofesine veikla, d ėl kurios įgijo pakankamai patirties finans ų, teis ėsi r
buhalterin ės apskaitos srityse, bei yra i šlaikęs (-usi) profesin ės kompetencijos egzamin ą, nustatyt ą
7 straipsnyje , arba
b) kad jis arba ji 7 metus užsi ėmėprofesine veikla tose srityse ir baig ėpraktinio parengimo kurs ą,
numatyt ą10 straipsnyje, bei i šlaikėprofesin ės kompetencijos egzamin ą, numatyt ą7 straipsnyje .2006 9 21 C 227 E/442 Europos Sąjungos oficialusis leidinys
2005 m. rugs ėjo 28 d., tre čiadienisLT
12 straipsnis
Praktini ųmokym ųir teorinio instruktažo derinimas
1. Valstyb ės nar ės gali imtis priemoni ų, kad 8 straipsnyje nurodom ųdalyk ųteorinio instruktažo laiko-
tarpis b ūtųskai čiuojamas kaip 11 straipsnyje minimas profesin ės veiklos laikotarpis užtikrinant, kad toks
instruktažas b ūtųbaigiamas valstyb ės pripažinto auditoriaus atestavimu. Toks instruktažas negali trukti
mažiau nei vienerius metus, o kaip profesin ės veiklos laikotarp įgalima skai čiuoti daugiausiai ketverius
metus.
2. Profesin ės veiklos mokymo trukm ė, kaip ir praktinis parengimo laikotarpis, negali b ūti trumpesn ėnei
teorinis kursas irpraktinis parengimas ,kurio reikalaujama pagal 10 straipsn į.
13 straipsnis
Nuolatinis mokymasis
Valstyb ės nar ės turi užtikrinti, kad teis ės aktais nustatyti auditoriai dalyvaut ųatitinkamose nuolatinio
mokymo programose ir taip palaikyt ųpakankam ąteorini ųžinių, profesini ųįgūdžiųir vertybi ųlygį, o nesi-
laikantiems nuolatinio mokymo reikalavim ųbūtųtaikomos atitinkamos 30 straipsnyje nurodytos sankcijos.
14 straipsnis
Auditori ųiškitųvalstybi ųnari ųtvirtinimas
Valstybi ųnari ųkompetentingos institucijos numato nepriklausom ąaudit ąvykdan čiųauditori ų, kurie yra
patvirtinti kitose valstyb ėse nar ėse, tvirtinimo tvark ą. Tokia tvarka netur ėtųnumatyti daugiau negu sugeb ė-
jimųegzamin ą, kaip numatyta Direktyvos 89/48/EEB (1) 4 straipsnyje. Sugeb ėjimųegzaminas, kuris vyksta
viena i škalb ų, leidžiam ųvartoti pagal atitinkamos valstyb ės nar ės priimtas kalb ųvartojimo taisykles,
yra skirtas įvertinti auditoriaus žinias tik apie atitinkamos valstyb ės nar ėsįstatymus ir reglamentus, kiek jie
gali b ūti svarb ūs vykdant teis ės akt ųnumatyt ąaudit ą.
III SKYRIUS
REGISTRACIJA
15 straipsnis
Viešasis registras
1. Valstyb ės nar ės užtikrina, kad teis ės akt ųnumatytam auditui atlikti patvirtinti auditoriai ir audito
bendrov ėsbūtųįtraukti įviešąjįregistr ą, kaip tai yra nurodyta 16 ir 17 straipsniuose. Išskirtin ėmis aplin-
kybėmis valstyb ės nar ės gali nukrypti nuo šio straipsnio ir 16 straipsnio reikalavim ųdėl informacijos
atskleidimo, kiek tai yra b ūtina norint sumažinti gresiant įir didel įpavoj ųbet kurio asmens saugumui.
2. Valstyb ės nar ės užtikrina, kad kiekvienas teis ės akt ųnumatyt ąaudit ąatliekantis auditorius ar audito
įmon ėbūtųidentifikuojami valstyb ės registre individualiu numeriu. Registravimo informacija saugoma
registre elektronine forma ir yra elektroniniu b ūdu prieinama visuomenei.
3. Valstyb ės registre turi b ūti nurodyti kompetenting ųinstitucij ųpavadinimai ir adresai, kurios yra atsa-
kingos už patvirtinim ą, kaip numatyta 3 straipsnyje, kokyb ės reikalavim ųprieži ūrą, kaip tai numatyta
pagal 29 straipsnio reikalavimus, auditori ųir audito įmoni ųveiklos tyrim ąir sankcij ųtaikym ą, kaip tai
numatyta pagal 30 straipsnio reikalavimus, ir vie šąjąprieži ūrą, kaip tai numatyta pagal 32 straipsnio
reikalavimus.
4. Valstyb ės nar ės užtikrina, kad valstyb ės registras prad ėtųvisiškai veikti iki… (*).2006 9 21 C 227 E/443 Europos Sąjungos oficialusis leidinys
2005 m. rugs ėjo 28 d., tre čiadienisLT
(1)1988 m. gruodžio 21 d. Tarybos direktyva 89/48/EEB d ėl bendrosios auk štojo mokslo diplom ų,išduot ųpo bent trej ųmetų
profesinio mokymo ir lavinimo, pripažinimo sistemos ( OJ L 19, 24.1.1989, p. 16 ).Direktyva su pakeitimais, padarytais
Europos Parlamento ir Tarybos direktyva 2001/19/EB ( OJ L 206, 31.7.2001, p. 1).
(*)3 met ųnuo šios direktyvos įsigaliojimo.
16 straipsnis
Patvirtint ųauditori ųregistravimas
1. Viešajame registre turi b ūti bent ši minimali informacija apie teis ės akt ųnumatyt ąaudit ąvykdan čius
auditorius:
a) vardas, adresas ir registracijos numeris;
b) jei yra, audito įmon ės (-ių)pavadinimas, adresas, interneto svetain ės adresas ir registracijos numeris ,
kurioje dirba teis ės akt ųnumatyt ąaudit ąvykdantis auditorius ir su kuria (-iomis) kaip partneris ar kaip
kitaip jis yra susij ęs;
c) visi kiti teis ės akt ųnumatyt ąaudit ąvykdan čio auditoriaus registravimo kit ųvalstybi ųnari ųir
trečiųjųšaliųkompetentingose institucijose duomenys, įskaitant registravimo institucijos (- ų) pava-
dinim ą(-us) ir, jei tinkama, registracijos numer į(-ius).
2. Tre čiųjųšaliųauditoriai, registruoti pagal 45 straipsn į,būtinai registruojami kaip tre čiųjųšalių
auditoriai, o ne teis ės akt ųnumatyt ąaudit ąvykdantys auditoriai.
17 straipsnis
Audito įmoni ųregistracija
1. Viešajame registre turi b ūti bent ši minimali informacija apie audito įmones:
a) pavadinimas, adresas ir registracijos numeris;
b) teisin ėforma;
c) kontaktin ėinformacija, pagrindinis kontaktinis asmuo ir, jei yra, interneto svetain ės adresas;
d) atstovybi ųkiekvienoje valstyb ėje nar ėje adresas;
e) kiekvieno auditoriaus, kuris dirba audito įmon ėje, yra audito įmon ės partneris ar yra kitaip su ja
susij ęs, vardas ir registracijos numeris;
f) vis ųsavinink ųir akcij ųturėtojųvardai ir darbo adresai;
g) administracini ųar valdymo organ ųnari ųvardai ir darbo adresai;
h) jei yra, skelbiama priklausomyb ėtinklui ir jam priklausan čiųįmoni ųir filial ųpavadinim ųbei adres ų
sąrašas arba nuoroda, kur yra skelbiama tokia informacija;
i) visi kiti audito įmon ės kaip audito subjekto registravimo kit ųvalstybi ųnari ųir tre čiųjųšalių
kompetentingose institucijose duomenys, įskaitant registravimo institucijos (- ų) pavadinim ą(-us)
ir, jei tinkama, registravimo numer į(-ius).
2. Tre čiųjųš aliųaudito įmon ės, registruotos pagal 45 straipsnyje nurodytus reikalavimus, yra
būtinai registruojamos kaip tre čiųjųšaliųaudito įmon ės.
18 straipsnis
Registravimo informacijos atnaujinimas
Valstyb ės nar ės užtikrina, kad auditoriai ir audito įmon ės nedelsiant informuot ųkompetentingas vie šąjį
registr ąpriži ūrinčias institucijas apie bet kok įšiame registre esan čios informacijos pasikeitim ą. Registras
atnaujinamas nedelsiant, i škarto po persp ėjimo apie informacijos pasikeitim ą.2006 9 21 C 227 E/444 Europos Sąjungos oficialusis leidinys
2005 m. rugs ėjo 28 d., tre čiadienisLT
19 straipsnis
Atsakomyb ėuž informacij ąregistre
Informacij ą,suteikt ąatitinkamoms kompetentingoms institucijoms pagal 16, 17 ir 18 straipsnius, patvir-
tina para šu teis ės akt ųnumatyt ąaudit ąvykdantis auditorius arba audito bendrov ė.Jei kompetentinga
institucija numato duomen ųteikim ąelektroniniu b ūdu, tai gali b ūti padaryta, pvz., naudojant elektro-
ninio para šo priemon ępagal 1999 m. gruodžio 13 d. Europos Parlamento ir Tarybos direktyvos
1999/93/EB dėl Bendrijos elektronini ųpara šųreguliavimo sistemos (1) 2 straipsnio 1 punkt ą.
20 straipsnis
Kalba
1. Vie šajame registre įtraukta informacija turi b ūti pateikta viena i škalb ų, leidžiam ųvartoti pagal atitin-
kamos valstyb ės nar ės priimtas kalb ųvartojimo taisykles.
2. Valstyb ės nar ės papildomai gali leisti įviešąjįregistr ąįtraukti informacij ąbet kuria kita oficiali ąja
Bendrijos kalba (kalbomis). Valstyb ės nar ės gali pareikalauti tvirtinamos informacijos vertimo.
Visais atvejais, atitinkama valstyb ėnarėužtikrina, kad registre b ūtųnurodoma ar vertimas buvo patvirtintas,
ar nebuvo.
IV SKYRIUS
PROFESIN ĖETIKA, NEPRIKLAUSOMUMAS IR PROFESIN ĖS
PASLAPTIES SAUGOJIMAS
21 straipsnis
Profesin ėetika
1. Valstyb ės nar ės garantuoja, kad visi teis ės akt ųnumatyt ąaudit ąvykdantys auditoriai ir audito įmon ės
laikosi profesin ės etikos princip ų.Šie principai numato bent jau j ųvykdom ąatstovavimo visuomen ės
interesams funkcij ą,sąžiningum ąir objektyvum ą, profesin ękompetencij ąir uolum ą.
2. Siekdama užtikrinti pasitik ėjimąauditu ir vienod ą1 dalies taikym ąKomisija, laikydamasi 48
straipsnio 2 dalyje nustatytos tvarkos, gali priimti suprofesin ės etikos principais susijusias įgyvendinimo
priemones .
22 straipsnis
Nepriklausomumas ir objektyvumas
1. Valstyb ės nar ės užtikrina, kad teis ės akt ųnumatyt ąaudit ąatliekantis auditorius ir (arba) audito
įmon ėnepriklauso nuo audituojamo subjekto ir nedalyvauja priimant audituojamos įmon ės sprendimus.
2. Valstyb ės nar ės užtikrina, kad įstatymu numatytas auditorius arba audito įmon ėneatlieka įsta-
tymu numatyto audito, jei yra tiesioginis arba netiesioginis finansinis, verslo, įdarbinimo arba kitas
ryšys tarp įstatymu numatyto auditoriaus, audito įmon ės arba audito tinklo – įskaitant papildom ų
paslaug ųteikim ą— ir audituojamo subjekto, kuris objektyvios, tinkamos ir informuotos tre čiosios
šalies nuomone pakenk ėįstatymu numatyto auditoriaus ar audito įmon ės nepriklausomumui. Jei įsta-
tymu numatyto auditoriaus ar audito įmon ės nepriklausomumui i škilo gr ėsmė, pvz., neobjektyvumas,
savanaudi ški interesai, tarpininkavimas, draugi ški santykiai, pasitik ėjimas ar įbauginimas, įstatymu
numatytas auditorius arba audito įmon ės privalo taikyti apsaugos priemones, kad sumažint ųš ią
grėsmę. Kai pavojus įstatymu numatyto auditoriaus ar audito įmon ės nepriklausomumui yra didesnis
nei naudojamos apsaugos priemon ės,įstatymu numatytas auditorius ir audito įmon ėnetur ėtųatlikti
įstatymu numatyto audito.2006 9 21 C 227 E/445 Europos Sąjungos oficialusis leidinys
2005 m. rugs ėjo 28 d., tre čiadienisLT
(1) OL L 13, 2000 1 19, p.12.
Be to, valstyb ės nar ės užtikrina, kad vykdant teis ės akt ųnumatyt ąvisuomenin ės reik šmės subjekt ų
audit ą, teis ės akt ųnumatytas auditorius ar audito įmon ė, jei reikia apsaugoti teis ės akt ųnumatyto
auditoriaus ar audito įmon ės nepriklausomum ą, nevykdyt ųteisės akt ųnumatyto audito savikontrol ės
arba savanaudi škųinteres ųatvejais.
3. Valstyb ės nar ės užtikrina, kad įstatym ųnumatyt ąaudit ąvykdantis auditorius arba audito įmon ė
audito dokumentuose nurodyt ųsvarbius auditori ųnepriklausomumo rizikos faktorius ir j ųįtakai suma-
žinti taikomas apsaugos priemones.
4. Siekdama užtikrinti pasitik ėjimąauditu ir vienod ą1 bei 2 dali ųtaikym ą, Komisija gali, pagal 48
straipsnio 2 dalyje nustatyt ąproced ūrą, priimti principais pagr įstas įgyvendinimo priemones d ėl:
a) 3 dalyje nurodyt ųrizikos faktori ųir apsaugos priemoni ų;
b) situacij ų, kurioms esant rizikos faktori ų, kaip numatyta 3 dalyje, reik šmingumas yra toks didelis,
kad kyla pavojus teis ės akt ųnumatyt ąaudit ąatliekan čio auditoriaus arba audito įmon ės nepriklau-
somumui;
c) klausimo, ar teis ės akt ųnumatytas auditas gali arba negali b ūti atliekamas savikontrol ės ir sava-
naudi škųinteres ųatvejais, nurodytais 2 dalyje.
23 straipsnis
Konfidencialumas ir profesin ėpaslaptis
1. Valstyb ės nar ės užtikrina, kad visa informacija ir dokumentai, prie kuri ųvykdydami teis ės akt ų
numatyt ąaudit ąprieina auditoriai ir audito įmon ės, būtųapsaugoti reikiamomis konfidencialumo ir profe-
sinės paslapties taisykl ėmis.
2. Teis ės akt ųnumatyt ąaudit ąvykdantiems auditoriams ir audito įmon ėms skirtos konfidencialumo ir
profesin ės paslapties taisykl ės netur ėtųapsunkinti šios direktyvos nuostat ųvykdymo .
3. Kai teis ės akt ųnumatyt ąaudit ąvykdantis auditorius arba audito įmon ėturi b ūti pakeisti kitu
teisės akt ųnumatyt ąaudit ąatliekan čiu auditoriumi arba audito įmone, audit ąvykd ęs auditorius arba
audito įmon ėturi suteikti vis ąreikiam ąinformacij ąapie audituojam ąįmon ęaudito vykdym ąperiman-
čiam auditoriui arba audito įmonei.
4. Teis ės akt ųnumatyt ąaudit ąvykdan čiam auditoriui arba audito įmonei, kurie nebedalyvauja atlie-
kant konkre čiąaudito užduot į, arba buvusiems teis ės akt ųnumatyto audito auditoriams ir audito
įmon ėms ir toliau taikomos 1 ir 2 dalyse numatytos nuostatos.
24 straipsnis
Auditori ų, vykdan čiųteisės akt ųnustatyt ąaudit ąaudito įmoni ų
užsakymu nepriklausomumas ir objektyvumas
Valstyb ės nar ės užtikrina, kad audito įmoni ųsavininkai ir akcininkai, o taip pat tokios įmon ės arba jos
filialo administracijos, valdymo ir prieži ūros institucij ųnariai nedalyvaut ųatliekant teis ės akt ųnustatyt ą
audit ątokiu b ūdu, kuris gal ėtųpakenkti audito įmon ės užsakymu teis ės akt ųnustatyt ąaudit ąvykdan čio
auditoriaus nepriklausomumui ir objektyvumui.
25 straipsnis
Audito mokes čiai
Valstyb ės nar ės užtikrina, kad bus vadovaujamasi atitinkamomis taisykl ėmis siekiant užtikrinti, kad teis ės
aktųnustatyti mokes čiai už audit ą:
a) nebūtųveikiami arba apibr ėžti papildom ųaudituojamai įmonei teikiam ųpaslaug ų;
b) juos nustatant neb ūtųremiamasi kokiomis nors s ąlygomis.2006 9 21 C 227 E/446 Europos Sąjungos oficialusis leidinys
2005 m. rugs ėjo 28 d., tre čiadienisLT
V SKYRIUS
AUDITO STANDARTAI IR AUDITO ATASKAITOS
26 straipsnis
Audito standartai
1. Valstyb ės nar ės reikalauja teis ės akt ųnumatyto auditoriaus ir audito įstaig ųatlikti teis ės akt ų
numatyt ąaudit ąlaikantis tarptautini ųaudito standart ų, kuriuos pri ėmėKomisija pagal 48 straipsnio 2 dalyje
numatyt ąproced ūrą.Valstyb ės nar ės gali taikyti nacionalinius audito standartus tol, kol Komisija dar
nepri ėmėtos srities tarptautini ųaudito standart ų. Priimti tarptautiniai audito standartai i šsamiai skel-
biami visomis oficialiomis Bendrijos kalbomis Europos S ąjungos oficialiajame leidinyje.
2. Laikydamasi 48 straipsnio 2 dalyje numatytos tvarkos Komisija gali priimti sprendim ądėl tarp-
tautini ųaudito standart ųtaikymo Bendrijos teritorijoje. Komisija priima sprendim ątaikyti tarptautinius
audito standartus Bendrijoje tik tada, jei jie:
a) yra visuotinai priimti tarptautiniu mastu ir yra pl ėtojami taikant atitinkam ątvark ą, vadovaujantis skai-
drumo principais ir įtraukiant vie šąsias prieži ūros organizacijas;
b) prisideda prie aukštometin ės ir konsoliduotos finansin ės atskaitomyb ės patikimumo ir kokyb ėslygio
pagal principus, kurie nurodyti Direktyvos 78/660/EEB 2 straipsnio 3 dalyje ir Direktyvos 83/349/EEB16 straipsnio 3 dalyje ;i r
c) prisideda prie Europos visuomen ės gerov ėskūrimo.
3. Valstyb ės nar ės gali įvesti audito tvark ąarba nustatyti papildomus reikalavimus, arba i šimtiniais
atvejais panaudoti atskiras tarptautini ųaudito standart ųdalis , jei tai reikalinga dėl specifini ųnaciona-
liniųteisini ųreikalavim ų, susijusi ųsu teis ės akt ųnumatytu auditu. Valstyb ės nar ėsužtikrina, kad ši papil-
doma audito tvarka arba reikalavimai atitikt ųšio straipsnio 2 dalies b ir c punkt ųnuostatas, ir prie š
priimdamos juos apie tai prane ša Komisijai ir kitoms valstyb ėms nar ėms. I šskirtiniu atveju, kai panau-
dojamos atskiros tarptautinio audito standarto dalys, valstyb ės nar ės prane ša savo specifinius nacionali-
nius teisinius reikalavimus, taip pat j ųišsaugojimo pagrind ąKomisijai ir valstyb ėms nar ėms ne v ėliau
kaip še
šimėnesiai iki j ųpriėmimo nacionaliniu lygiu, o tuo atveju, kai tarptautinio audito standarto
priėmimo momentu reikalavimai jau yra priimti, ne v ėliau kaip per tris m ėnesius nuo atitinkamo tarp-
tautinio audito standarto pri ėmimo.
4. Pasibaigus 53 straipsnio 1 dalyje nustatytam perk ėlimo terminui valstyb ės nar ės dvej ųmet ųlaiko-
tarpiui gali įvesti papildomus reikalavimus, susijusius su metin ės ir konsoliduotos atskaitomyb ės teis ės
aktųnumatytu auditu.
27 straipsnis
Teis ės aktais nustatytas konsoliduot ųsąskait ųauditas
Valstyb ės nar ės užtikrina, kad vykdant teis ės akt ųnustatyt ąįmoni ųgrupi ųkonsoliduot ųsąskait ųaudit ą:
a) grup ės auditorius visi škai atsako už konsoliduot ųsąskait ųaudito ataskait ą;
b) grup ės auditorius patikrina ir grup ės auditui išsaugo savo patikrintus audito, kur įatliko trečiosios
šalies auditorius (-iai), teis ės akt ųnumatytas auditorius (-iai), tre čiosios šalies audito subjektas (-
ai) ar audito įmon ė(-ės),dokumentus . Grup ės auditoriaus i šsaugot ųdokument ųpakanka atitin-
kamai kompetentingai institucijai tinkamai patikrinti grup ės auditoriaus darb ą;2006 9 21 C 227 E/447 Europos Sąjungos oficialusis leidinys
2005 m. rugs ėjo 28 d., tre čiadienisLT
c) kai atskir ąįmoni ųgrup ės subjekt ątikrina auditorius (-iai) ar audito įmon ė(-ės) ištrečiosios šalies,
kuri n ėra pasira šiusi bendradarbiavimo sutarties, kaip numatyta 47 straipsnyje, grup ės auditorius
atsako už audito, kur įatliko tre čiosios šalies auditorius (-iai) ar audito įmon ė(-ės), dokument ų
tinkam ąpateikim ąviešosioms prieži ūros institucijoms, kai yra pra šoma, įskaitant darbo doku-
mentus, kurie yra svarb ūs grup ės patikrinimui. Kad grup ės auditorius gal ėtųpateikti reikiamus
dokumentus, jis pasilieka toki ųdokument ųkopijas arba susitaria su tre čiosios šalies auditoriumi (-
iais) ar audito įmone (- ėmis), kad jis, kai yra pra šoma, gal ėtųtinkamai ir nevaržomai gauti doku-
mentus, arba imasi bet koki ųkitųatitinkam ųveiksm ų. Jei teisin ės ar kitos kli ūtys neleidžia audito
darbo dokument ųištrečiosios šalies perduoti grup ės auditoriui, dokumentuose, likusiuose pas
grup ės auditori ų, pažymima, kad jis ėmėsi atitinkam ųproced ūrųsiekdamas gauti audito doku-
mentus, o neteisini ųkliūčių, kylan čiųiššalies teis ės akt ų, atveju – įrodymus apie toki ųkliūčių
buvim ą.
28 straipsnis
Audito ataskaitos
1. Kai audito bendrov ėatlieka teis ės akt ųnumatyt ąaudit ą, audito ataskait ąpasira šo teis ės akt ųnuma-
tytas auditorius (-iai), atliekantis teis ės akt ųnumatyt ąaudit ąaudito bendrov ės vardu. Išimtin ėmis aplin-
kybėmis valstyb ės nar ės gali numatyti, kad šis para šas neturi b ūti atskleistas visuomenei, jei toks
atskleidimas gal ėtųsukelti nei švengiam ąir didel įpavoj ųbet kurio asmens asmeniniam saugumui. Bet
kuriuo atveju įtraukto asmens (- ų) vardas (-ai) yra žinomas(-i) atitinkamoms kompetentingoms valdžios
institucijoms.
2. Nepaisydama Direktyvos 78/660/EEB 51a straipsnio 1 straipsnio ir tuo atveju, jei Komisija
nepri ėmėaudito ataskaitos bendro standarto pagal 26 straipsnio 1 dal į,Komisija, siekdama padidinti
visuomen ės pasitik ėjimąauditu, gali pagal 48 straipsnio 2 dalyje numatyt ąproced ūrąpriimti bendr ųstan-
dart ųaudito ataskait ądėl metin ės ir konsoliduotos finansin ės atsakomyb ės, kuri buvo paruo šta pagal
patvirtintus tarptautinius apskaitos standartus.
VI SKYRIUS
KOKYB ĖS GARANTIJOS
29 straipsnis
Kokyb ės užtikrinimo sistemos
1. Valstyb ės nar ės užtikrina, kad visiems teis ės akt ųnumatyt ąaudit ąatliekantiems auditoriams ir audito
įmon ėms b ūtųtaikoma kokyb ės kontrol ės sistema, atitinkanti šiuos privalomuosius kriterijus:
a) kokyb ės kontrol ės sistema turi b ūti taip organizuota, kad ji b ūtųnepriklausoma nuo kontroliuojam ų
teisės akt ųnumatyt ąaudit ąatliekan čiųauditori ųir audito įmoni ųir jai b ūtųtaikoma vie šoji prieži ūra,
numatyta VIII skyriuje ;
b) kokyb ės kontrol ės sistemos finansavimas turi b ūti apsaugotas nuo bet kokios teis ės akt ųnumatyt ą
audit ąatliekan čiųauditori ųar audito įmoni ųnetinkamos įtakos ir j ųnevaržomas;
c) kokyb ės kontrol ės sistema turi tur ėti atitinkamus i šteklius;
d) asmenys, atliekantys kokyb ės kontrol ę, turi tur ėti reikiam ąprofesin įišsilavinim ąir atitinkam ąpatirt į
teisės akt ųnumatyto audito ir finansin ės atskaitomyb ės srityje bei special ųparengim ąkokyb ės kont-
rolės srityje;
e) kontrolieri ųatranka konkre čioms kokyb ės kontrol ės patikrinimo užduotims atlikti turi b ūti vykdoma
laikantis objektyvios tvarkos, skirtos išvengti interes ųkonflikto tarp kontrolieri ųir kontroliuojam ų
teisės akt ųnumatyt ąaudit ąatliekan čiųauditori ųar audito įmoni ų;2006 9 21 C 227 E/448 Europos Sąjungos oficialusis leidinys
2005 m. rugs ėjo 28 d., tre čiadienisLT
f) įkokyb ės užtikrinimo patikrinim ą, paremt ąatrinkt ųaudito dokument ųtinkama patikra, turi b ūti
įtrauktas įvertinimas, ar laikomasi taikom ųaudito standart ųir nepriklausomumo reikalavim ų, koks
yra panaudot ųištekli ųkiekis ir kokyb ė, kokie nustatyti audito mokes čiai ir kokia taikoma audito
įmon ės vidaus kokyb ės kontrol ės sistema ;
g) kokyb ės kontrol ės patikrinimo pabaigoje turi b ūti parengiamas prane šimas, kuriame suformuluojamos
pagrindin ės kokyb ės kontrol ės patikrinimo i švados;
h) kokyb ės kontrol ės patikrinimai turi b ūti atliekami ne re čiau kaip kart ąper šešerius metus;
i) kokyb ės kontrol ės sistemos bendri veiklos rezultatai turi b ūti skelbiami kiekvienais metais;
j) teis ės akt ųnumatyt ąaudit ąatliekantis auditorius per priimtin ąlaikotarp įturi imtis veiksm ųpagal
kokyb ės kontrol ės patikrinimo rekomendacijas.
Tuo atveju, jei j punkte nurodyt ųrekomendacij ųnesilaikoma, teis ės akt ųnumatyt ąaudit ąatliekan čiam audi-
toriui arba audito įmonei, jei tinkama , taikomos drausmin ės priemon ės arba sankcijos, kaip tai nurodyta
30 straipsnyje.
2. Komisija pagal 48 straipsnio 2 dalyje numatyt ąproced ūrągali priimti įgyvendinimo priemones, siek-
dama padidinti visuomen ės pasitik ėjimąauditu ir užtikrinti vienod ą1 dalies a, b ir e–j punkt ųtaikym ą.
VII SKYRIUS
TYRIMAI IR SANKCIJOS
30 straipsnis
Tyrim ųir sankcij ųsistemos
1. Valstyb ės nar ės užtikrina, kad egzistuot ųefektyvi tyrim ųir sankcij ųsistema, kurios tikslas – pasteb ėti,
taisyti ir apsisaugoti nuo netinkamo teis ės akt ųnustatyto audito atlikimo.
2. Nepažeisdamos valstybi ųnari ųcivilin ės atsakomyb ės reglamentavimo, valstyb ės nar ės numato efekty-
vias, proporcingas ir atgrasan čiassankcijas teisės akt ųnumatyt ųauditori ųir audito bendrovi ųatžvilgiu,
kai teis ės akt ųnumatyti auditai n ėra atliekami pagal nuostatas, priimtas įgyvendinant šiądirektyv ą.
3. Valstyb ės nar ės numato, kad apie priemones, kuri ųbuvo imtasi, ar sankcijas, paskirtas teis ės akt ų
numatytiems auditoriams ir audito įmon ėms, būtųtinkamai paskelbta visuomenei. Sankcijos tur ėtųapimti
galimyb ęatšaukti patvirtinim ą.
31 straipsnis
Auditori ųatsakomyb ė
Iki 2006 m. pabaigos Komisija pateikia prane šimądėl dabartini ųnacionalini ųatsakomyb ės taisykli ų,
skirt ųteisės akt ųnumatytam auditui atlikti Europos kapitalo rinkose, poveikio ir d ėl teis ės akt ų
numatyt ąaudit ąatliekantiems auditoriams ir audito įmon ėms numatyt ųdraudimo s ąlygų,įskaitant
finansin ės atsakomyb ės apribojim ųobjektyvi ąanaliz ę. Jei tinkama, Komisija surengia vie šas konsulta-
cijas. Remdamasi šiuo prane šimu Komisija, jei mano esant tinkama, pateikia rekomendacijas valstyb ėms
narėms.
VIII SKYRIUS
VIE ŠOJI PRIEŽI ŪRA IR REGULIAVIMO SUSITARIMAI TARP
VALSTYBI ŲNARI Ų
32 straipsnis
Viešosios prieži ūros principai
1. Valstyb ės nar ės organizuoja efektyvi ąauditori ųir audito įmoni ųviešosios prieži ūros sistem ą, kuri
remiasi 2 ir 7 dalyse i šdėstytais principais.2006 9 21 C 227 E/449 Europos Sąjungos oficialusis leidinys
2005 m. rugs ėjo 28 d., tre čiadienisLT
2. Visi auditoriai ir audito įmon ės turi laikytis vie šosios prieži ūros princip ų.
3. Vie šosios prieži ūros sistem ąturi valdyti ne specialistai, kurie gerai nusimano srityse, susijusiose su
teisės akt ųnumatytu auditu. Ta čiau valstyb ės nar ės gali leisti mažumai specialist ųįsitraukti įviešosios prie-
žiūros sistem ųvaldym ą.Įtraukti įviešosios prieži ūrossistemos valdym ąasmenys turi b ūti atrenkami pagal
nepriklausom ąir skaidri ąpaskyrimo proced ūrą.
4. Naudojant vie šosios prieži ūros sistem ąvisiškai užtikrinama:
a) auditori ųir audito įmoni ųtvirtinim ąbei registracija, ir
b) auditori ųir audito įmoni ųetikos bei vidaus kokyb ės kontrol ės standart ųtvirtinimas, bei
c) nuolatinis švietimas, kokyb ės užtikrinimas, bei tyrimo ir sankcij ųsistemos.
5. Naudojant vie šosios prieži ūros sistem ągalima, kai b ūtina, vykdyti auditori ųir audito įmoni ųtikri-
nimus, bei imtis atitinkam ųveiksm ų.
6. Vie šosios prieži ūros sistema privalo b ūti skaidri. Tai apima kasmetin ės darbo programos skelbim ąbei
veiklos prane šimus.
7. Vie šosios prieži ūros sistema privalo b ūti pakankamai finansuojama. Vie šosios prieži ūros sistemos
finansavimas privalo b ūti saugus ir jam neturi b ūti daroma jokia teis ėsaktųnumatyt ųauditori ųar audito
bendrovi ųneteis ėtaįtaka.
33 straipsnis
Bendradarbiavimas Bendrijos lygmeniu tarp vie šosios prieži ūros
sistem ų
Valstyb ės nar ės užtikrina, kad vie šosios prieži ūros sistem ųsutvarkymas leist ųefektyviai bendradarbiauti
valstybi ųnari ųprieži ūros sistemoms Bendrijos lygiu. Tod ėl valstyb ės nar ės vien ąsubjekt ąpadaro atsakingu
būtent už bendradarbiavimo užtikrinim ą.
34 straipsnis
Valstybi ųnari ųreguliavimo susitarim ųpripažinimas
1. Valstybi ųnari ųreguliavimo susitarimuose laikomasi vidaus kontrol ės ir valstyb ės nar ės, kurioje yra
patvirtintas teis ės aktais nustatytas auditorius arba audito įmon ėir audituojama įmon ėyra įregistravusi
savo b ūstinę, prieži ūros principo.
2. Atliekant teis ės aktais nustatyt ąkonsoliduot ųsąskait ųaudit ą, konsoliduot ųsąskait ųaudito papra šiusi
valstyb ėnarėteisės aktais nustatytiems auditoriams arba audito įmon ėms, atliekan čioms kontroliuojamos
įmon ės,įsikūrusios kitoje valstyb ėje nar ėje, audit ą, negali kelti papildom ųsu teis ės aktais nustatytu auditu
dėl registravimo, veiklos kokyb ės tikrinimo, audito standart ų, etikos ir nepriklausomumo susijusi ųreikala-
vim ų.
3. Tais atvejais, kai atliekamas įmon ės, kurios vertybiniais popieriais prekiaujama reguliuojamoje kitos
valstyb ės nar ės negu įmon ės registravimo valstyb ėrinkoje, auditas, valstyb ėnarė, kurioje prekiaujama
vertybiniais popieriais, teis ės aktais nustatytiems auditoriams arba audito įmon ėms, atliekan čioms įmon ės
metini ųarba konsoliduot ųsąskait ųaudit ą, negali kelti joki ųpapildom ųsu teis ės aktais nustatytu auditu d ėl
registravimo, veiklos kokyb ės tikrinimo, audito standart ų, etikos ir nepriklausomumo susijusi ų
reikalavim ų.
35 straipsnis
Kompetenting ųinstitucij ųpaskyrimas
1. Valstyb ės nar ės paskiria vien ąar daugiau kompetenting ųinstitucij ųšioje direktyvoje numatytoms
užduotims atlikti. Valstyb ės nar ės apie savo paskyrim ąinformuoja Komisij ą.
2. Kompetentingos institucijos tur ėtųbūti sudarytos taip, kad b ūtųišvengta interes ųkonflikto.2006 9 21 C 227 E/450 Europos Sąjungos oficialusis leidinys
2005 m. rugs ėjo 28 d., tre čiadienisLT
36 straipsnis
Profesin ėpaslaptis ir norminis valstybi ųnari ųtarpusavio
bendradarbiavimas
1. Kompetentingos valstybi ųnari ųinstitucijos , atsakingos už patvirtinim ą, registravim ą, kokyb ės
užtikrinim ą, inspektavim ąir tvark ą,bendradarbiauja tarpusavyje, kai reikia atlikti atitinkamas pareigas
pagal šiądirektyv ą. Valstyb ėje nar ėje esan čios kompetentingos institucijos , atsakingos už patvirtinim ą,
registravim ą, kokyb ės užtikrinim ą, inspektavim ąir tvark ą, suteikia pagalb ąkitose valstyb ėse nar ėse esan-
čioms kompetentingoms institucijoms. Vis ųpirma kompetentingos institucijos kei čiasi informacija ir
bendradarbiauja atliekant tyrimus, susijusius su teisės akt ųnumatyt ųaudit ųatlikimu.
2. Profesin ės paslapties saugojimo pareiga taikoma visiems asmenims, dirbantiems arba dirbusiems
kompetentingoms institucijoms. Profesin ės paslapties saugomos informacijos negalima atskleisti jokiam
kitam asmeniui arba valdžios institucijai, i šskyrus valstyb ės nar ėsįstatymuose ar teis ės aktuose numa-
tytus atvejus.
3. 2 dalis neturi trukdyti kompetentingoms institucijoms keistis konfidencialia informacija. Informa-
cijai, kuria buvo tokiu b ūdu apsikeista, taikoma profesin ės paslapties saugojimo pareiga, pagal kuri ą
atsako asmenys, dirbantys arba anks čiau dirb ękompetentingose institucijose.
4. Kompetentingos institucijos pra šomos nedelsdamos pateikia bet kuri ąreikiam ąinformacij ąšio
straipsnio 1 dalyje nurodytam tikslui. Kai reikia, kompetentingos institucijos, sulaukusios tokioprašymo, nedelsdamos imasi b ūtinųpriemoni ųreikiamai informacijai surinkti. Jei pra šoma kompeten-
tinga institucija negali pateikti reikiamos informacijos nedelsiant, ji informuoja pra šančiąkompeten-
ting ąinstitucij ąapie priežastis. Pateiktai informacijai taikoma profesin ės paslapties saugojimo pareiga,
pagal kuri ąatsako asmenys, dirbantys arba anks čiau dirb ękompetentingose institucijose, kurios gauna
informacij ą.
Kompetentingos institucijos gali atsisakyti pateikti pra šomąinformacij ą, kai:
a) informacijos perdavimas gali nepalankiai paveikti valstyb ės,įkuri ąkreipiamasi, suverenitet ą,
saugum ąar vie šąjątvark ąarba pažeisti nacionalines saugumo taisykles; arba
b) jau prad ėtas valstyb ės,įkuri ąkreipiamasi, valdžios institucij ųteismo procesas d ėltųpa
čiųveiksm ų
ir prie štuos pa čius teis ės akt ųnumatyt ąaudit ąatliekan čius auditorius ir audito įmones; arba
c) valstyb ės,įkuri ąkreipiamasi, kompetentingos institucijos d ėltųasmen ųir už tuos pa čius veiksmus
jau pri ėmėgalutin įsprendim ą.
Nepažeisdamos įsipareigojim ų, kuri ųjos yra saistomos teismo procese, valdžios institucijos, kurios
gauna informacij ąpagal šio straipsnio 1 dal į, gali j ąnaudoti tik savo funkcijoms pagal šiądirektyv ą
atlikti ir administracinio arba teismo proceso, ai škiai susijusio su šiųfunkcij ųatlikimu, aplinkyb ėmis.
5. Kai kompetentinga institucija yra įsitikinusi, kad kitos valstyb ės nar ės teritorijoje vykdomos arba
buvo įvykdytos šiai direktyvai prie štaraujan čios nuostatos, ji tai specialiu b ūdu turi perduoti ir prane šti
tos valstyb ės nar ės kompetentingai institucijai. Tos valstyb ės nar ės kompetentinga institucija imasi
reikiam ųpriemoni ų. Ji informuoja prane šančiąkompetenting ąinstitucij ąapie rezultatus ir, kiek tai
įmanoma, apie reik šmingus tarpinius veiksmus.
6. Vienos valstyb ės nar ės kompetentinga institucija taip pat gali papra šyti, kad kitos valstyb ės nar ės
kompetentinga institucija savo teritorijoje atlikt ųtyrim ą.
Ji taip pat gali papra šyti, kad vykdant tyrim ąkai kuriems jos darbuotojams b ūtųleista lyd ėti tos vals-
tybės nar ės valdžios institucijos darbuotojus.
Visas tyrimo procesas turi b ūti kontroliuojamas tos valstyb ės nar ės, kurios teritorijoje jis yra
atliekamas.2006 9 21 C 227 E/451 Europos Sąjungos oficialusis leidinys
2005 m. rugs ėjo 28 d., tre čiadienisLT
Kompetentingos institucijos gali atsisakyti atlikti pra šomątyrim ą, kaip tai numatyta pirmojoje pastrai-
poje, arba gali atmesti pra šymą, kad j ųdarbuotojus lyd ėtųkitos valstyb ės nar ės kompetentingos institu-
cijos darbuotojai, kaip tai numatyta antrojoje pastraipoje, jei toks tyrimas gal ėtųnepalankiai paveikti
valstyb ės,įkuri ąkreipiamasi, suverenitet ą, saugum ąar vie šąjątvark ąarba jei jau prad ėtas valstyb ės,į
kuri ąkreipiamasi, valdžios institucij ųteismo procesas d ėltųpačiųveiksm ųir prie štuos pa čius teis ės
aktųnumatyt ąaudit ąatliekan čius auditorius ir audito įmones, arba jei valstyb ės,įkuri ąkreipiamasi,
kompetentingos institucijos d ėltųasmen ųir už tuos pa čius veiksmus jau pri ėmėgalutin įsprendim ą.
7. Komisija pagal 48 straipsnio 2 dalyje numatyt ąproced ūrągali priimti įgyvendinimo priemones,
kuriomis siekiama sudaryti palankias s ąlygas kompetenting ųinstitucij ųtarpusavio bendradarbiavimui
dėl keitimosi informacija tvarkos ir tarptautini ųtyrim ųbūdų, numatyt ųšio straipsnio 2–4 dalyse.
IX SKYRIUS
SKYRIMAS, AT ŠAUKIMAS IR SUSIŽINOJIMAS
37 straipsnis
Teis ės aktais nustatyt ųauditori ųar audito įmoni ųskyrimas
1. Teis ės akt ųnumatyt ąauditori ųar audito bendrov ęskiria tikrinamos įmon ės visuotinis akcinink ųarba
nari ųsusirinkimas.
2. Valstyb ės nar ės teis ės akt ųnumatyto auditoriaus ar audito įmon ės paskyrimui gali leisti naudoti
alternatyvias sistemas arba b ūdus, jeigu tos sistemos ar b ūdai yra skirti užtikrinti teis ės akt ųnumatyto
auditoriaus ar audito įmon ės nepriklausomyb ęnuo administraciniam organui vadovaujan čiųnari ųarba
nuo tikrinamo subjekto valdymo organo.
38 straipsnis
Teis ės aktais nustatyt ųauditori ųar audito įmoni ųatšaukimas ir
atsisakymas vykdyti įsipareigojimus
1. Valstyb ės nar ės užtikrina, kad teis ės aktais nustatyti auditoriai ar audito įmon ės gali b ūti at šaukiami
tik esant tinkamam pagrindui; o nuomoni ųskirtumas d ėl apskaitos ar audito proced ūrųnėra tinkamas
pagrindas at šaukti auditori ųar audito įmon ę.
2. Valstyb ės nar ės užtikrina, kad tikrinamas subjektas ir teis ės akt ųnumatytas auditorius ar audito
įmon ėinformuot ųvaldžios institucij ąar institucijas, atsakingas už vie šąjąprieži ūrą, apie atleidim ąarba
atsistatydinim ąpaskyrimo laikotarpiu irpateikt ųtinkam ąpaai škinim ą.
39 straipsnis
Taikymas nelistinguojamoms visuomenin ės reik šmės subjektams
Valstyb ės nar ės gali suteikti i šlygądėl vieno ar daugiau šio skyriaus reikalavim ųvisuomenin ės reik šmės
subjektams, i šleidusiems perleidžiam ųvertybini ųpopieri ųreguliuojamoje vertybini ųpopieri ųrinkoje,
kaip numatyta Direktyvos 2004/39/EB 4 straipsnio 1 dalies 18 punkte ir j ųteisės akt ųnumatytam
auditoriui (-ams) ar audito įmonei (- ėms).2006 9 21 C 227 E/452 Europos Sąjungos oficialusis leidinys
2005 m. rugs ėjo 28 d., tre čiadienisLT
X SKYRIUS
SPECIALIOS TEIS ĖS AKTAIS NUSTATYT ŲVISUOMENIN ĖS REIK ŠMĖS
ĮMONI ŲAUDITO NUOSTATOS
40 straipsnis
Veiklos skaidrumo ataskaita
1. Valstyb ės nar ės užtikrina, kad teisės akt ųnumatyti auditoriai ar audito įmon ės, kurios atlieka teis ės
aktųnumatyt ąaudit ąvisuomenin ės reik šmės subjektuose, savo tinklalapiuose per tris m ėnesius po kiek-
vien ųfinansini ųmet ųpabaigos paskelbt ųkasmetin įskaidrumo prane šimą, kuriame b ūtų:
a) juridin ės strukt ūros ir nuosavyb ės apra šas;
b) tais atvejais, kai audito įmon ėpriklauso kokiam nors tinklui, tinklo ir tinklo juridin ės bei strukt ūrinės
sistemos apra šas;
c) audito įmon ės valdymo strukt ūros apra šas;
d) audito įmon ės vidaus kokyb ės kontrol ės sistemos apra šas ir administruojan čio ar valdan čio organo
prane šimas apie tos sistemos veiksmingum ą;
e) nuoroda, kada paskutin įkart ąvyko 29 straipsnyje numatytas kokyb ės užtikrinimo patikrinimas;
f) visuomenin ės reik šmėsįstaig ų, kurioms pra ėjusiais metais audito įmon ėatliko teis ės aktais nustatyt ą
audit ą,sąrašas;
g) prane šimas apie audito įmon ės veikl ąsiekiant nepriklausomumo, patvirtinan čią, kad buvo atliktas
vidaus patikrinimas d ėl atitikimo nepriklausomumo reikalavimams;
h) prane šimas apie audito įmon ės vykdom ąpolitik ąsiekiant, kaip nurodoma 13 straipsnyje, nuolat
mokyti teis ės aktais nustatytus auditorius;
i) finansin ėinformacija, i škurios b ūtųaiški audito įmon ės svarba, pvz., bendra apyvarta, padalyta į
mokes čius už metini ųir konsoliduot ųataskait ųteisės aktais nustatyt ąaudit ąir mokes čius už kitas pati-
kinimo paslaugas, patarim ųmokes čiųklausimais paslaugas ir kitas ne audito paslaugas;
j) informacija apie partneri ųužmokes čio mok ėjimo pagrind ą.
Valstyb ės nar ės gali i šimtin ėmis aplinkyb ėmis netaikyti f punkto reikalavimo, jei reikia sumažinti nei š-
vengiam ąir didel įpavoj ųbet kurio asmens asmeniniam saugumui.
2. Skaidrumo ataskait ąpasira šoteisės akt ųnumatyti auditoriai arba audito įmon ė. Tai gali b ūti atlikta
naudojant , pvz., elektroninio para šo priemon ępagal Direktyvos 1999/93/EB 2 straipsnio 1 dalies
reikalavimus.
41 straipsnis
Audito komitetas
1. Visuomenin ės reik šmės subjektai privalo tur ėti audito komitet ą.Valstyb ės nar ės nustato, ar audito
komitetas turi b ūtisudarytas i šaudituojamos įmon ės neetatini ųadministracinio organo nari ųir (arba) iš
prieži ūros organo nari ų,ir (arba) i šaudituojamo subjekto visuotinio akcinink ųsusirinkimo paskirt ų
nari ų. Bent jau vienas audito komiteto narys yra nepriklausomas ir turi apskaitos ir (arba) audito
vykdymo patirties.
Valstyb ės nar ės gali sutikti, kad visuomenin ės reik šmės subjektuose, atitinkan čiuose Direktyvos
2003/71/EB (1)2 straipsnio 1 dalies f punkto kriterijus, audito komitetui nustatytas funkcijas gali
vykdyti administracinis arba prieži ūros organas jei, bent tuo atveju, kai tokio organo pirmininkas yra
vykdantysis narys, jis negali b ūti audito komiteto pirmininku.2006 9 21 C 227 E/453 Europos Sąjungos oficialusis leidinys
2005 m. rugs ėjo 28 d., tre čiadienisLT
(1)2003 m. lapkri čio 4 d. Europos Parlamento ir Tarybos direktyva 2003/71/EB d ėl prospekto, kuris turi b ūti skel-
biamas, kai vertybiniai popieriai si ūlomi visuomenei ar įtraukiami įprekybos s ąrašą(OL L 345, 2003 12 31,
p. 64).
2. Nepažeisdamas administravimo, valdymo arba prieži ūros organ ųarba kit ųnari ų, kuriuos paskyr ė
visuotinis audituojamo subjekto akcinink ųsusirinkimas, atsakomyb ės,audito komitetas inter alia :
a) priži ūri finansin ės atskaitomyb ės proces ą;
b) priži ūriįmon ės vidin ės kontrol ės efektyvum ąir, esant reikalui, vidin įaudit ąbei rizikos valdymo
sistemas;
c) vykdo metin ės ir konsoliduotos atskaitomyb ės teis ės akt ųnumatyto audito steb ėseną;
d) tikrina ir priži ūri teis ės akt ųnumatyt ąaudit ąvykdan čio auditoriaus ar audito įmon ės nepriklau-
somum ą, vis ųpirma papildomas paslaugas, teikiamas audituojamam subjektui.
3. Visuomenin ės reik šmės subjekt ųadministracinio organo arba steb ėtojųtarybos pasi ūlymas d ėl
teisės akt ųnumatyt ąaudit ąatliekan čio auditoriaus arba audito įmon ės paskyrimo turi remtis audito
komiteto rekomendacija.
4. Teis ės akt ųnumatyt ąaudit ąatliekantis auditorius ar audito įmon ėprivalo prane šti audito komi-
tetui pagrindinius dalykus, kylan čius atliekant teis ės akt ųnumatyt ąaudit ą,būtent apie esmines silpn ą-
sias vidin ės kontrol ės vietas, susijusias su finansin ės atskaitomyb ės procesu.
5. Valstyb ės nar ės gali leisti arba nuspr ęsti, kad 1–4 dalyse pateiktos nuostatos neb ūtųtaikomos
visuomenin ės reik šmės subjektams, kuriuose yra pana šus įaudito komitet ąorganas, įkurtas ir
veikiantis pagal valstyb ėje nar ėje, kurioje registruota audituojama įmon ė, galiojan čias nuostatas. Tokiu
atveju subjektas nurodo, kokia įstaiga atlieka šias funkcijas ir kas j ąsudaro.
6. Valstyb ės nar ės gali atleisti nuo prievol ės tur ėti audito komitet ą:
a) visuomenin ės reik šmės dukterines bendroves, apibr ėžtas Direktyvos 83/349/EEB 1 straipsnyje, jei
bendrov ėgrup ės lygmeniu atitinka 1–4 dalyse nustatytus reikalavimus;
b) visuomenin ės reik šmės subjektai, kurie yra kolektyvinio investavimo įmon ės, kaip apibr ėžta Direk-
tyvos 85/611/EEB 1 straipsnio 2 dalyje; valstyb ės nar ės taip pat gali atleisti tuos visuomenin ės
reik šmės subjektus, kuri ųvienintelis tikslas yra visuomen ės teikiamo kapitalo kolektyvinis investa-
vimas, kurie veikia pagal rizikos paskirstymo princip ąir kurie nesiekia vykdyti savo įmon ės inves-
tuotoj ųteisin ės arba valdymo kontrol ėss us ąlyga, kad tos kolektyvinio investavimo įmon ės yra
įgaliotos ir joms taikoma kompetenting ųinstitucij ųprieži ūra, taip pat joms numatytos depozito-
riumo funkcijos, lygiavert ės nustatytoms Direktyvoje 85/611/EEB;
c) visuomenin ės reik šmės subjektus, kuri ųvienintel ėveikla – turtu garantuot ųvertybini ųpopieri ų
emisija, kaip apibr ėžta 2004 m. balandžio 29 d. Komisijos reglamento (EB) Nr. 809/2004, įgyven-
dinan čio Direktyv ą2003/71/EB (1), 2 straipsnio 5 punkte; tokiais atvejais valstyb ės nar ės reika-
lauja, kad šiįmon ėpaai škint ųvisuomenei priežastis, d ėl kuri ųji mano, jog audito komitetas arba
administracinis ar prieži ūros organas, kuriems b ūtųpavesta vykdyti audito komiteto funkcijas,
nėra tikslingi;
d) kredito įstaigas, kaip apibr ėžta Direktyvos 2000/12/EB 1 straipsnio 1 dalyje, kuri ųakcijomis nelei-
džiama prekiauti reguliuojamose kit ųvalstybi ųnari ųrinkose pagal Direktyvos 2004/39/EB 4
straipsnio 1 dalies 18 punkte, ir kurios nuolat leidžia ar yra ne kart ąišleidusios tik skolos vertybi-
nius popierius su s ąlyga, kad visa nominali toki ųskolos vertybini ųpopieri ųvert ėnevir šija
100 000 000 euro ir kad jos n ėra paskelbusios prospekto pagal Direktyv ą2003/71/EB.2006 9 21 C 227 E/454 Europos Sąjungos oficialusis leidinys
2005 m. rugs ėjo 28 d., tre čiadienisLT
(1) OL L 149, 2004 4 30, p. 1.
42 straipsnis
Nepriklausomumas
1. Be22ir 24 straipsni ųnuostat ų, valstyb ės nar ės užtikrina, kad teisės akt ųnumatyt ąaudit ąatlie-
kantys auditoriai ar audito įmon ės, kurie atlieka teis ės akt ųnumatyt ąaudit ąvisuomenin ės reik šmės
subjektuose:
a) kasmet ra štu patvirtint ųaudito komitetui apie savo nepriklausomum ąnuo audituojamos visuome-
ninės reik šmės subjekto;
b) kasmet informuot ųaudito komitet ąapie visas papildomas paslaugas, suteiktas audituojamam
subjektui; ir
c) aptart ųsu audito komitetu j ųnepriklausomumui kylan čios rizikos faktorius bei apsaugos prie-
mones, kuri ųimtasi tai rizikai sumažinti, kurias jie įformina vadovaudamiesi 22 straipsnio
3 dalimi.
2. Valstyb ės nar ės užtikrina, kad pagrindinis (-iai) audito partneris (-iai), atsakingas (-i) už teis ės
aktųnumatyto audito atlikim ą, keist ųsi rotacijos principu ne re čiau kaip kas septyneri metai nuo
paskyrimo datos, ir jiems b ūtųleidžiama v ėl dalyvauti audituojamos įmon ės audite ne anks čiau kaip po
dvej ųmet ų.
3. Teis ės akt ųnumatyt ąaudit ąatliekan čiam auditoriui ar pagrindiniam audito partneriui, atsa-
kingam už teis ės akt ųnumatyto audito atlikim ąaudito įmon ės vardu, neleidžiama užimti vadovaujan čių
pareig ųaudituojamoje įmon ėje, kol nepra ėjo mažiausiai dveji metai po jo atsistatydinimo i šteisės akt ų
numatyt ąaudit ąatliekan čio auditoriaus ar pagrindinio audito partnerio šiame audito susitarime
pareig ų.
43 straipsnis
Kokyb ės užtikrinimas
29 straipsnyje nustatyt ąvisuomenin ės reik šmėsįmoni ųaudit ąatliekan čiųteisės aktais nustatyt ųauditori ų
arba audito įmoni ųveiklos kokyb ės kontrol ėturi b ūti atliekama mažiausiai kart ąper trejus metus.
XI SKYRIUS
TARPTAUTINIAI ASPEKTAI
44 straipsnis
Auditori ųištrečiųjųšaliųtvirtinimas
1. Remdamosis abipusi škumo principu kompetentingos valstybi ųnari ųinstitucijos gali patvirtinti trečiųjų
šaliųauditorius , kaip teis ės akt ųnumatytus auditorius, jei jie pateikia įrodymus, kad jie atitinka reikala-
vimus, lygiaver čius numatytiems 4 ir 6-13 straipsniuose.
2. Kompetentingos valstybi ųnari ųinstitucijos prie špatvirtindamos, kad tre čiųjųšaliųauditoriai
atitinka 1 dalies reikalavimus, vadovaujasi 14 straipsnyje nustatytais reikalavimais.
45 straipsnis
Trečiosios šalies auditori ųar audito subjekt ųregistravimas ir prieži ūra
1. Kompetentingos valstybi ųnari ųinstitucijos vadovaudamosis 15 ir 17 straipsniais registruoja visus
trečiųjųšaliųauditorius ir audito subjektus , kurie teikia metines ar konsoliduotas atskaitomybes toki ų
įmoni ų, kurios įregistruotos ne Bendrijoje, irkuri ųperleidžiamais vertybiniais popieriais prekiaujama
reguliuojamoje tos valstyb ės nar ės rinkoje, pagal Direktyvos 2004/39/EB 4 straipsnio 1 dalies 18 punkt ą;
išskyrus tuos atvejus, kai bendrov ėleidžia tik skolos vertybinius popierius, kuriais leidžiama prekiauti
reguliuojamoje valstyb ės nar ės rinkoje pagal Direktyvos 2004/109/EB (Skaidrumas) 2 straipsnio 1
dalies b punkt ą(1), kai vieno skolos vertybinio popieriaus denominacija yra ne mažesn ėkaip
50 000 euro ar kai vieno skolos vertybinio popieriaus, denominuoto kita valiuta, ekvivalentas i šleidimo
metu yra ne mažesnis kaip 50 000 euro.2006 9 21 C 227 E/455 Europos Sąjungos oficialusis leidinys
2005 m. rugs ėjo 28 d., tre čiadienisLT
(1)2004 m. gruodžio 15 d. Europos Parlamento ir Tarybos direktyva 2004/109/EB d ėl skaidrumo reikalavim ų,
taikom ųinformacijai apie vertybini ųpopieri ųemitentus, kuri ųvertybiniais popieriais leista prekiauti reguliuoja-
moje rinkoje, suderinimo ( OL L 390, 2004 12 31, p. 38).
2. Taikomi 18 ir 19 straipsniai .
3. Valstyb ės nar ės tikrina registruot ųtrečiosios šalies auditori ųar audito subjekt ųveikl ąpagal naciona-
lines prieži ūros, kokyb ės užtikrinimo, tyrimo bei sankcij ųtaikymo sistemas. Valstyb ės nar ės gali atleisti
trečiosios šalies auditorius ar audito subjektus nuo patikrinimo pagal savo kokyb ės užtikrinimo sistem ą,
jei per pastaruosius trejus metus tre čiosios šalies auditoriams ar audito subjektams buvo atlikta kokyb ės
perži ūra pagal kitos valstyb ės nar ės ar tre čiosios šalies kokyb ės užtikrinimo sistem ą, lygiaver čią46
straipsnyje nustatytai sistemai.
4. Nepažeidžiant 46 straipsnio, audito ataskaitos d ėl metini ųar konsoliduot ųatskaitomybi ų, numatyt ų
1 dalyje, kurias pateikia trečiosios šalies auditoriai ar audito subjektai ,neregistruoti valstyb ėje nar ėje, neturi
teisin ės galios toje valstyb ėje nar ėje.
5. Valstyb ės nar ės gali registruoti trečiųjųšaliųaudito subjektus tiktai, jei:
a) jos atitinka reikalavimus, nurodytus 3 straipsnio 3 dalyje ;
b) dauguma trečiosios šalies audito subjekt ųvaldymo ar administracinio organo nari ųatitinka reikala-
vimus, nurodytus 4-10 straipsniuose;
c) trečiosios šalies auditorius, atliekantis audit ątrečiosios šalies audito subjekto vardu, atitinka reikala-
vimus, nurodytus 4-10 straipsniuose;
d) metini ųar konsoliduot ųatskaitomybi ųauditas, kaip nurodyta 1 dalyje, yra atliekamas vadovaujantis
tarptautiniais audito standartais, nurodytais 26 straipsnyje, bei reikalavimais, i šdėstytais 22, 24 ir 25
straipsniuose, ar lygiaver čiais standartais ir reikalavimais;
e) jie savo tinklalapyje skelbia metin ęskaidrumo ataskait ą, kurioje pateikiama 40 straipsnyje nurodyta
informacija, ar laikosi lygiaver čiųatskleidimo reikalavim ų.
6. Kad b ūtųužtikrintas vienodas 5 dalies d punkto taikymas, jame min ėtąlygiaver čiųreikalavim ų
atitikim ąnustato Komisija bendradarbiajant su valstyb ėmis nar ėmis, sprendim ąpriima Komisija pagal
48 straipsnio 2 dalyje nurodyt ąproced ūrą. Kol Komisija tokio sprendimo nepri ėmė, valstyb ės nar ės gali
įvertinti 1 dalyje min ėtųlygiaver čiųreikalavim ųatitikim ą.
46 straipsnis
Lygiaverti škumo atveju nukrypti leidžian čios nuostatos
1. Valstyb ės nar ės, vadovaudamosis abipusi škumo principu, gali netaikyti reikalavim ų,išdėstytų45
straipsnio 1 ir 3 dalyje, arba juos pakeisti, kai trečiosios šalies audito subjektas ar tre čiosios šalies audito-
rius kontroliuoja vie šosios prieži ūros institucijos, jiems taikoma kokyb ės užtikrinimo, tyrimo ir sankcij ų
kontrol ėtrečiojoje šalyje, jeigu ta kontrol ėatitinka 29, 30 ir 31 straipsni ųnuostatas.
2. Kad b ūtųužtikrintas vienodas 1 dalies taikymas, jame min ėtąlygiaver čiųreikalavim ųatitikim ą
nustato Komisija bendradarbiaujant su valstyb ėmis nar ėmis, sprendim ąpriima Komisija pagal 48
straipsnio 2 dalyje nurodyt ąproced ūrą. Kol Komisija tokio sprendimo nepri ėmė, valstyb ės nar ės gali
įvertinti 1 dalyje min ėtųlygiaver čiųreikalavim ųatitikim ąarba kliautis kitos valstyb ės nar ėsįverti-
nimu. Jei Komisija nusprendžia, kad nesilaikoma 1 dalies reikalavim ų, ji gali leisti audito subjektams,
suinteresuotiems toliau atlikti audit ą, veikti vadovaujantis atitinkamais valstybi ųnari ųreikalavimais
tam tikr ąpereinam ąjįlaikotarp į.
3. Valstyb ės nar ės teikia informacij ąKomisijai apie:
a) j ųatlikt ąlygiaver čiųreikalavim ųatitikimo įvertinim ą, numatyt ą2 dalyje, ir
b) pagrindines bendradarbiavimo suderinimo detales su tre čiosios šalies vie šosios prieži ūros, kokyb ės
užtikrinimo, tyrimo bei sankcij ųsistemomis, remiantis 1 dalies nuostatomis.2006 9 21 C 227 E/456 Europos Sąjungos oficialusis leidinys
2005 m. rugs ėjo 28 d., tre čiadienisLT
47 straipsnis
Bendradarbiavimas su kompetentingomis tre čiųjųšaliųinstitucijomis
1. Valstyb ės nar ės gali leisti tre čiosios šalies kompetentingoms institucijoms perduoti teis ės aktais nusta-
tytųauditori ųarba audito įmoni ųturimus j ųpatvirtintus audito dokumentus arba kitus dokumentus, jeigu:
a) šie audito darbiniai dokumentai ar kiti dokumentai yra susij ęsu bendrovi ų, kurios i šleido vertybinius
popierius toje tre čiojoje šalyje, auditu, arba kurios priklauso grupei, leidžian čiai teis ės akt ųnuma-
tytas konsoliduotas atskaitomybes toje tre čiojoje šalyje;
b) dokumentus perduoda tos valstyb ės kompetentingos institucijos tre čiosios šalies kompetentingoms
institucijoms ir tik joms papra šius;
c) susijusios tre čiosios šalies kompetentingos institucijos atitinka 3 dalyje i švardintus atitinkamus reikala-
vimus;
d) tarp susijusi ųkompetenting ųinstitucij ųyra sudaryti abipusi škumo principu paremti darbo susitarimai;
e) asmens duomen ųperdavimas tre čiosioms šalims pagal Direktyvos 95/46/EB IV skyri ų.
2. 1 dalies d punkte minimuose darbo susitarimuose turi b ūti užtikrinama, kad:
a) audito dokument ųir kit ųdokument ųprašanti kompetentinga institucija paai škina to pra šymo prie-
žastis;
b) tre čiosios šalies kompetentingos institucijos darbuotojai arba buv ędarbuotojai, kuriems pateikiama ta
informacija, privalo laikytis profesin ės paslapties įsipareigojim ų;
c) tre čiosios šalies kompetentingos institucijos audito dokumentus ir kitus dokumentus gali naudoti tik
atlikdamos vie šosios prieži ūros, kokyb ės kontrol ės ir tyriam ąjąveikl ą, atitinkan čią29 ir 30 straipsni ų
bei32 straipsnio d punkto reikalavimus;
d) tre čiosios šalies kompetentingai institucijai, pateikian čiai pra šymąperduoti teis ės aktais nustatyto audi-
toriaus arba audito įmon ės turimus audito dokumentus arba kitus dokumentus, gali b ūti atsakyta juos
perduoti tais atvejais, kai tai gal ėtųpakenkti Bendrijos arba susijusios valstyb ės nar ės suverenumui,
saugumui ar vie šajai tvarkai arba jeigu susijusios valstyb ės nar ės valdžios institucijos jau yra prad ėju-
sios teismin įnagrin ėjimądėl to paties veiksmo ar to paties asmens atžvilgiu.
3. Lygiaver čiųreikalavim ųatitikim ą, numatyt ą1 dalies c punkte, nustato Komisija pagal 48 straipsnio 2
dalyje numatyt ąproced ūrą,siekiant palengvinti atitinkam ųkompetenting ųinstitucij ųbendradarbiavim ą.
Proporcingumo vertinimas atliekamas kartu su valstyb ėmis nar ėmis ir grindžiamas 36 straipsnyje nustatytais
reikalavimais ar atitinkamais veiklos rezultatais. Valstyb ės nar ės privalo imtis reikiam ųpriemoni ųKomisijos
sprendimui įgyvendinti.
4. Ypatingais atvejais ir nukrypdamos nuo 1 dalies nuostat ųvalstyb ės nar ės gali j ųpatvirtintiems teis ės
aktais nustatytiems auditoriams ir audito įmon ėms leisti audito ir kitus dokumentus tiesiogiai perduoti
trečiosios šalies kompetentingoms institucijoms su s ąlyga, kad:
a) tos tre čiosios šalies kompetentingos institucijos yra prad ėjusios tyrim ą;
b) dokument ųperdavimas neprie štarauja teis ės aktais nustatyt ųauditori ųir audito įmoni ųįsipareigoji-
mams audito dokumentus ir kitus dokumentus perduoti j ųšalies kompetentingoms institucijoms;
c) su tos tre čiosios šalies kompetentingomis institucijoms yra sudaryti darbo susitarimai, pagal kuriuos
valstyb ės nar ės kompetentingoms institucijoms atitinkamai leidžiama tiesiogiai prieiti prie audito
įmoni ųaudito ir kit ųdokument ų;
d) tre čiosios šalies kompetentinga institucija, pra šanti perduoti dokumentus, valstyb ės, kurioje įsikūręs
teisės aktais nustatytas auditorius arba audito įmon ė, kompetentingai institucijai i šanksto pateikia
prašymąsuteikti informacijos ir nurodo to pra šymo priežastis;
e) laikomasi 2 dalyje nurodom ųsąlygų.2006 9 21 C 227 E/457 Europos Sąjungos oficialusis leidinys
2005 m. rugs ėjo 28 d., tre čiadienisLT
5. Komisija gali pagal 48 straipsnio 2 dalyje numatyt ątvark ąapibr ėžti4 dalyje numatytus i šskirtinius
atvejus, kad b ūtųužtikrintas atitinkam ųkompetenting ųinstitucij ųbendradarbiavimas bei vienodas tos
dalies taikymas.
6. Valstyb ės nar ės prane ša Komisijai apie 1 ir 4 dalyse minim ųdarbo susitarim ųsudarym ą.
XII SKYRIUS
LAIKINOSIOS IR BAIGIAMOSIOS NUOSTATOS
48 straipsnis
Komitetas
1. Komisijai padeda audito prieži ūros komitetas (toliau – Komitetas), sudarytas i švalstybi ųnari ųatstov ų
ir pirmininkaujamas Komisijos atstovo.
2. Darant nuorod ąįšiąstraipsnio dal į, taikoma Sprendimo 1999/468/EB 5 ir 7 straipsniuose nustatyta
prieži ūros proced ūra, atsižvelgiant įjo 8 straipsnio nuostatas.
Sprendimo 1999/468/EB 5 straipsnio 6 dalyje nustatytas terminas yra 3 m ėnesiai.
3. Nepažeidžiant jau priimt ųįgyvendinimo priemoni ųir išskyrus 26 straipsnio nuostatas, pasibaigus
dvej ųmet ųlaikotarpiui po šios direktyvos pri ėmimo ir ne v ėliau kaip 2008 m. balandžio 1 d. nustojama
taikyti šios direktyvos nuostatas, kuriomis reikalaujama priimti technines taisykles, pakeitimus ir spren-
dimus pagal 2 dal į. Europos Parlamentas ir Taryba, remdamiesi Komisijos pasi ūlymu, gali prat ęsti
nuostat ųtaikymo laikotarp įSutarties 251 straipsnyje nustatyta tvarka, šiuo tikslu jos perži ūrišias
nuostatas iki pirmiau min ėto laikotarpio pabaigos ar min ėtos datos.
4. Komitetas priima savo darbo tvarkos taisykles.
49 straipsnis
Direktyvos 78/660/EEB ir Direktyvos 83/349/EEB pakeitimai
1. Direktyva 78/660/EEB i šdalies kei čiama taip:
a) 43 straipsnio 1 dalis papildoma šiuo punktu:
„15) atskirai, visi mokes čiai už finansinius metus, sumok ėtiįstatym ųnumatytiems auditoriams arba
audito įmon ėms už metini ųataskait ųįstatym ųnumatyt ąaudit ąirvisi mokes čiai, sumok ėtiuž
kitas draudimo paslaugas ,visi mokes čiai, sumok ėti už mokes čiųir konsultavimo paslaugas bei
visi mokes čiai, sumok ėti už kitas ne audito paslaugas.
Valstyb ės nar ės gali leisti šio reikalavimo netaikyti tuo atveju, jeigu įmon ėyra įtraukta į
konsoliduot ąapskait ą, kur ąprivaloma atlikti pagal Direktyvos 83/349/EEB 1 straipsn į,s u
sąlyga, kad tokia informacija pateikta pastabose prie konsoliduot ųataskait ų.“
b) 44 straipsnio 1 dalis pakei čiama taip:
„1. Valstyb ės nar ės gali 11 straipsnyje nurodytoms bendrov ėms leisti parengti sutrumpint ąpaai ški-
nam ąjįraštą, praleidžiant informacij ą, reikalaujam ą43 straipsnio 1 dalies 5–12 punktuose, 14 punkto
a papunktyje ir 15 punkte. Ta čiau ai škinamajame ra šte privalo b ūti 46 straipsnio 1 dalies 6 punkte
reikalaujama informacija, nurodant bendr ąjąvisųpozicij ųsum ą.“
c) 45 straipsnio 2 dalis pakei čiama taip:
„2. 1 dalies b punktas taip pat taikomas pagal 43 straipsnio 1 dalies 8 punkt ąreikalaujamai
informacijai.
Valstyb ės nar ės 27 straipsnyje minimoms bendrov ėms gali leisti nepateikti 43 straipsnio 1 dalies 8
punkte reikalaujamos informacijos. Valstyb ės nar ės taip pat gali leisti 27 straipsnyje nurodytoms
bendrov ėms neskelbti 43 straipsnio 1 dalies 15 punkte numatytos informacijos su s ąlyga, kad infor-
macija yra pateikta vie šosios prieži ūros sistemai, nurodytai [8-tos Bendrovi ųteisės direktyvos] 32
straipsnyje, jeigu to reikalauja tokia vie šosios prieži ūros sistema.“2006 9 21 C 227 E/458 Europos Sąjungos oficialusis leidinys
2005 m. rugs ėjo 28 d., tre čiadienisLT
2. Direktyvos 83/349/EEB 34 straipsnis papildomas šiuopunktu:
„16) atskirai, visi mokes čiai už finansinius metus, sumok ėtiįstatym ųnumatytiems auditoriams arba
audito bendrov ėms už konsoliduot ųfinansini ųataskait ųįstatym ųnumatyt ąaudit ąirvisi mokes-
čiai,sumok ėtiužkitas draudimo paslaugas ,visi mokes čiai, sumok ėti už mokes čiųir konsultavimo
paslaugas bei visi mokes čiai, sumok ėti už kitas ne audito paslaugas.“
50 straipsnis
Direktyvos 84/253/EEB anuliavimas
Direktyva 84/253/EEB anuliuojama 54 straipsnyje nurodytu laiku. Nuorodos įanuliuot ądirektyv ąsupran-
tamos kaip nuorodos įšiądirektyv ą.
51 straipsnis
Pereinamojo laikotarpio nuostata
Valstybi ųnari ųkompetenting ųinstitucij ųprie šįsigaliojant 53 straipsnio 1 dalies nuostatoms pagal
Direktyv ą84/253/EEB patvirtinti teis ės aktais nustatyti auditoriai arba audito įmon ės laikomi patvirtintais
pagal šiądirektyv ą.
52 straipsnis
Minimalus suderinimas
Teis ės akt ųnumatyto audito reikalaujan čios valstyb ės nar ės gali įvesti griežtesnius reikalavimus, jei šia
direktyva nenumatyta kitaip.
53 straipsnis
Perk ėlimas
1. Valstyb ės nar ėsper … (**) priima ir paskelbia nuostatas, reikalingas šios direktyvos įgyvendinimui.
Jos nedelsdamos apie tai prane ša Komisijai.
2. Valstyb ės nar ės, priimdamos šias priemones, daro jose nuorod ąįšiądirektyv ąarba tokia nuoroda
daroma jas oficialiai skelbiant. Valstyb ės nar ės nustato nuorodos darymo tvark ą.
3. Valstyb ės nar ės pateikia Komisijai pagrindini ųnacionalin ės teis ės nuostat ų, kurias jos priima šios
direktyvos taikymo srityje, tekstus.
54 straipsnis
Įsigaliojimas
Ši direktyva įsigalioja dvide šimtądien ąpo jos paskelbimo Europos S ąjungos oficialiajame leidinyje.
55 straipsnis
Ši direktyva skirta valstyb ėms nar ėms.
Priimta …,
Europos Parlamento vardu
PirmininkasTarybos vardu
Pirmininkas
(**) 24 m ėnesius nuo šios direktyvos įsigaliojimo.2006 9 21 C 227 E/459 Europos Sąjungos oficialusis leidinys
2005 m. rugs ėjo 28 d., tre čiadienisLT