AIŠKINAMASIS MEMORANDUMAS

Pagal 2006 m. lapkričio 28 d. Tarybos direktyvos 2006/112/EB dėl pridėtinės vertės mokesčio bendros sistemos (toliau – PVM direktyva) 395 straipsnio 1 dalį Taryba, remdamasi Komisijos pasiūlymu, gali vieningai leisti bet kuriai valstybei narei taikyti specialias priemones, kuriomis nukrypstama nuo tos direktyvos nuostatų, kad būtų supaprastinta PVM surinkimo procedūra arba užkirstas kelias tam tikrų formų mokesčių slėpimui ar vengimui.

Raštu (jį Komisija užregistravo 2019 m. liepos 26 d.) Italija paprašė leidimo toliau (iki 2022 m. gruodžio 31 d.) nuo PVM atleisti apmokestinamuosius asmenis, kurių metinė apyvarta neviršija tam tikros ribos, kaip nustatyta PVM direktyvos 285 straipsnyje, padidinti šią ribą nuo 65 000 EUR iki 100 000 EUR, lygiagrečiai atitinkamiems apmokestinamiesiems asmenims taikyti privalomą elektroninių sąskaitų išrašymo sistemą ir padidinti socialinės pažangos savanoriškoms organizacijoms ir asociacijoms taikomą ribą iki 130 000 EUR.

Vadovaudamasi PVM direktyvos 395 straipsnio 2 dalimi, 2019 m. rugsėjo 20 d. raštu Komisija apie Italijos prašymą pranešė kitoms valstybėms narėms. 2019 m. rugsėjo 23 d. raštu Komisija pranešė Italijai turinti visą informaciją, kuri, jos nuomone, yra būtina prašymui įvertinti.

Vėliau po neformalių diskusijų su kompetentingomis Komisijos tarnybomis ir tolesnio politinio vertinimo, atlikto nacionaliniu lygmeniu, Italija nusprendė iš dalies pakeisti pradinį prašymą 2019 m. lapkričio 26 d. atsiųstu ir Komisijos 2019 m. gruodžio 5 d. užregistruotu raštu.

Šiame rašte Italija paprašė panaikinti jos prašymą padidinti atleidimo nuo VAT ribą nuo 65 000 EUR iki 100 000 EUR ir paaiškino, kad jos prašymas buvo grindžiamas nacionaline taisykle, kuri yra panaikinama. Taigi, Italija pareiškė pageidavimą išlaikyti šiuo metu taikomą 65 000 EUR ribą, kuri atitinka mokesčių mokėtojams skirtą vienodo tarifo sistemą tiesioginių mokesčių srityje. Be to, Italija norėjo atsiimti prašymą dėl socialinės pažangos savanoriškoms organizacijoms ir asociacijoms taikomos 130 000 EUR ribos, nes ji yra susijusi su dar negaliojančiomis tiesioginio apmokestinimo priemonėmis. Italija pasiliko teisę dar kartą teikti tokį prašymą, kai visos su šiuo klausimu susijusios priemonės įsigalios. Be to, 2019 m. lapkričio 8 d. Ekonomikos ir finansų reikalų taryboje (ECOFIN) valstybėms narėms pritarus Komisijos pasiūlymui dėl naujų supaprastintų taisyklių apmokestinant PVM mažąsias įmones, kuris buvo priimtas 2020 m. vasario 18 d. ir įsigalios 2025 m. sausio 1 d., Italija paprašė, kad nukrypti leidžianti priemonė būtų pratęsta iki 2024 m. gruodžio 31 d.

Vadovaudamasi PVM direktyvos 395 straipsnio 2 dalimi, 2019 m. gruodžio 10 d. raštu Komisija pranešė kitoms valstybėms narėms apie ištaisytą pirminį Italijos prašymą. 2019 m. gruodžio 11 d. raštu Komisija pranešė Italijai turinti visą informaciją, kuri, jos nuomone, yra būtina peržiūrėtam prašymui įvertinti.

1.PASIŪLYMO APLINKYBĖS

•Pasiūlymo pagrindimas ir tikslai

Remiantis PVM direktyvos XII antraštinės dalies 1 skyriumi, valstybėms narėms suteikiama galimybė taikyti specialias mažosioms įmonėms skirtas schemas, be to, jos gali nuo PVM atleisti apmokestinamuosius asmenis, kurių metinė apyvarta neviršija tam tikros ribos. Apmokestinamieji asmenys, kuriems taikoma ši išimtis, neturi apskaičiuoti PVM už tiekiamas prekes ar teikiamas paslaugas ir todėl negali atskaityti pirkimo PVM.

Galimybė taikyti specialias PVM taisykles, įskaitant išimtis arba laipsnišką mokesčio lengvatą mažosioms įmonėms, pirmą kartą buvo nustatyta Tarybos direktyvos 67/228/EEB 14 straipsnyje. Valstybės narės, kurios nepasinaudojo ta nuostata suteikta galimybe, vėliau pagal Direktyvos 77/388/EEB 24 straipsnio 2 dalies b punktą, kuris dabar išdėstytas nauja redakcija PVM direktyvos 285 straipsnio pirmoje pastraipoje, nuo PVM galėjo atleisti tik tuos apmokestinamuosius asmenis, kurių metinė apyvarta neviršija 5 000 EUR arba lygiavertės sumos nacionaline valiuta.

Italija niekada nesinaudojo Tarybos direktyvos 67/228/EEB 14 straipsnyje numatyta galimybe. 2007 m. ji prašė leidimo nukrypti nuo 285 straipsnio pirmos pastraipos ir netaikyti PVM apmokestinamiesiems asmenims, kurių metinė apyvarta neviršija 30 000 EUR. Šis prašymas buvo susijęs su Italijos ekonomine struktūra, kurią sudaro labai mažos įmonės, kuriose dirba labai mažai darbuotojų, ir su Italijos pageidavimu supaprastinti PVM prievoles mažosioms įmonėms ir palengvinti PMV surinkimą nacionaliniam mokesčių administratoriui. Tarybos direktyva 2008/737/EB nukrypti leidžiančią nuostatą buvo leista taikyti iki 2010 m. gruodžio 31 d. Priemonė nebuvo privaloma – mažosios įmonės galėjo rinktis įprastas PVM mokėjimo procedūras.

Vėliau Tarybos įgyvendinimo sprendimu 2010/688/ES Italijai buvo leista pratęsti nukrypti leidžiančios priemonės galiojimo terminą iki 2013 m. gruodžio 31 d., Tarybos įgyvendinimo sprendimu 2013/678/ES – iki 2016 m. gruodžio 31 d. (juo taip pat buvo padidinta didžiausia atleidimo nuo VAT riba nuo 30 000 EUR iki 65 000 EUR), ir galiausiai Tarybos įgyvendinimo sprendimu (ES) 2016/1988 – iki 2019 m. gruodžio 31 d. Šis Italijos prašymas (peržiūrėtas) dar kartą pratęsti nukrypti leidžiančios priemonės galiojimo terminą iki 2024 m. gruodžio 31 d. nepadidinant dabartinės 65 000 EUR ribos (arba bet kokia didesne verte, lygiaverte tai ribai realia išraiška) grindžiamas tomis pačiomis priežastimis kaip ir ankstesni prašymai. Italija teigia, kad šalies ne finansų įmonių ekonomikos sektoriuje vyrauja mažosios ir vidutinės įmonės (visų pirma labai mažos įmonės), kuriančios didelę pridėtinę vertę ir darbo vietas. Atsižvelgdama į tai, kad šios įmonės patiria neproporcingas PVM reikalavimų laikymosi išlaidas, palyginti su didelėmis įmonėmis, ir į tai, kad jas tebeveikia ekonominė krizė, Italija teigia, kad nukrypti leidžianti nuostata – svarbi paskata tokioms įmonėms pradėti ekonominę veiklą arba ją konsoliduoti. Dėl to pabrėžiama, kad nukrypti leidžiančios priemonės poveikis galutiniu vartojimo etapu surenkamoms mokestinėms pajamoms bus nežymus, tačiau jos poveikis atitinkamų apmokestinamųjų asmenų mokestinių prievolių ir mokesčių administratorių PVM surinkimo procedūrų supaprastinimui bus labai didelis. Atkreipiamas dėmesys į tai, kad priemonė paveiks 1 332 000 apmokestinamųjų asmenų, t. y. 25 % apmokestinamųjų asmenų, kurie gali turėti teisę į neapmokestinimą. Italijos skaičiavimu, bendra pajamų sumažėjimo suma bus 385,7 mln. EUR.

Remiantis Italijos pateikta informacija, akivaizdu, kad prašymo pratęsti nukrypti leidžiančią priemonę tikslas – atleisti mažąsias įmones nuo daugelio PVM prievolių pagal įprastines PVM procedūras, taip pat sumažinti mokesčių administratoriaus naštą, kiek tai susiję su mokesčių surinkimu ir mažųjų įmonių auditavimu. Todėl mokesčių administratorius savo kontrolės veiklą galėtų sutelkti į stambesnius apmokestinamuosius asmenis. Nukrypti leidžianti priemonė atitinka PVM direktyvos 395 straipsnio 1 dalies pirmos pastraipos tikslus, todėl valstybėms narėms leidžiama nustatyti specialias priemones, kuriomis nukrypstama nuo PVM direktyvos nuostatų, kad būtų supaprastinta PVM surinkimo procedūra. Atsižvelgiant į tai, pabrėžiama, kad ši priemonė apmokestinamiesiems asmenims yra ir bus neprivaloma – jie galės rinktis įprastas PVM mokėjimo procedūras.