Rengiant šią ataskaitą, valstybių narių prašyta pateikti informaciją apie savo patirtį ir įvertinti priemones. Siekiant užtikrinti, kad būtų atsižvelgta į verslo subjektų grįžtamąją informaciją, verslo sektoriaus suinteresuotųjų subjektų prašyta pateikti savo nuomonę per PVM ekspertų grupę.

Ši ataskaita parengta remiantis valstybių narių ir suinteresuotųjų subjektų pateikta grįžtamąja informacija apie sektorinio atvirkštinio apmokestinimo veiksmingumą kovojant su sukčiavimu, kaip to reikalaujama PVM direktyvoje.

Pagal PVM direktyvos 199a straipsnio 3 dalį šį mechanizmą taikančios valstybės narės, remdamosi 199a straipsnio 2 dalies c punkte nustatytais kriterijais, ne vėliau kaip 2017 m. birželio 30 d. pateikia Komisijai ataskaitą.

Vertinant 199a straipsnyje numatytą priemonę, pirmiausia stengtasi atsakyti į šiuos penkis klausimus: 1) Ar, jūsų nuomone, taikyta priemonė yra (buvo) veiksminga ir efektyvi kovojant su sukčiavimu? 2) Ar, jūsų nuomone, priemonė buvo reikalinga kovoti su sukčiavimu? Kokių sukčiavimo PVM padarinių būtų kilę, jeigu jūsų valstybė narė nebūtų taikiusi priemonės? 3) Ar, pradėjus taikyti priemonę, sukčiavimo veikla nukreipta į kitas prekes arba paslaugas? 4) Ar pastebėjote, kad, jūsų šalyje pradėjus taikyti priemonę, sukčiavimas PVM persikėlė į kitas šalis? 5) Ar, pradėjus taikyti priemonę, apmokestinamųjų asmenų reikalavimų laikymosi išlaidos padidėjo ir, jei atsakymas teigiamas, ar, jūsų nuomone, šios išlaidos proporcingos priemonės teikiamai naudai?

Beveik visos valstybės narės užpildė klausimyną ir pateikė savą priemonės vertinimą. Savo nuomonę pateikė ir suinteresuotieji subjektai, pavyzdžiui, keletas didelių įmonių, konsultacinių įmonių, mažesnių apskaitos įmonių ir keletas mokslininkų.

3.2.1Priemonės veiksmingumas kovojant su sukčiavimu

3.2.1.1Valstybių narių vertinimas

Valstybės narės bendrai mano, kad priemonė yra labai veiksminga ir efektyvi kovos su sukčiavimu PVM tam tikruose sektoriuose arba sukčiavimo prevencijos priemonė.

Keletas valstybių narių pažymėjo, kad, pradėjus taikyti atvirkštinio apmokestinimo mechanizmą, dingusio prekiautojo sukčiavimo Bendrijoje atvejų labai sumažėjo arba tokių atvejų tam tikruose sektoriuose apskritai nepasitaikė. Atvirkštinio apmokestinimo mechanizmo įvedimas tam tikruose sektoriuose padėjo valstybėms narėms labai sumažinti dėl dingusio prekiautojo sukčiavimo Bendrijoje patiriamus pajamų nuostolius ir pagerinti PVM surinkimo rodiklius. Be to, kad dėl šios priemonės panaikinta galimybė naudotis dingusio prekiautojo mechanizmu, taip pat sumažėjo prekiautojų juodojoje rinkoje skaičius ir sektoriuje atkurta sąžininga konkurencija.

Kai kurios valstybės narės pažymėjo, kad atvirkštinio apmokestinimo mechanizmas apsaugo nuo sukčiavimo ne visais atvejais, nes mokėti PVM gali būti vengiama kitais būdais. Tačiau kartu jos pažymėjo, kad taikant šį mechanizmą, sukčiavimą tam tikrose srityse galima veiksmingai sumažinti.

Visos šalies viduje atvirkštinio apmokestinimo mechanizmą apyvartinių taršos leidimų srityje taikančios valstybės narės pažymėjo, kad šis mechanizmas labai veiksmingai padeda užkirsti kelią ypač agresyviam sukčiavimui. Pažymėta, kad dėl didelio apyvartinių taršos leidimų apyvartumo ir didelių su jais susijusių sumų šiltnamio efektą sukeliančių dujų apyvartinių taršos leidimų rinkoje sukčiavimo rizika yra ypač didelė, dėl to, naudodamosi priemone, valstybės narės gali nuo pat pradžių užkirsti kelią tokiam sukčiavimui PVM. Taip pat manoma, kad priemonė veiksmingai padeda mažinti būsimus PVM pajamų nuostolius, dėl to kai kurios valstybės narės, tam tikrame sektoriuje pastebėjusios pakankamai sukčiavimo rizikos požymių, ją taiko prevenciniais tikslais.

3.2.1.2Suinteresuotųjų subjektų vertinimas

Suinteresuotieji subjektai mano, kad priemonė yra veiksminga kovojant su sukčiavimu PVM, ypač karuseliniu sukčiavimu ir dingusio prekiautojo sukčiavimu Bendrijoje.

Pastebėta, kad kai kuriais atvejais priemonė padėjo panaikinti sukčiavimą, sumažinti įmonių įtraukimo į karuselinį sukčiavimą PVM riziką ir sektoriuje išvengti nepagrįstai mažų kainų, taip sąžiningiems verslo subjektams atkuriant vienodas veiklos sąlygas.

Keletas suinteresuotųjų subjektų pabrėžė, kad atvirkštinis apmokestinimas veiksmingas tik kaip trumpalaikė priemonė, o ne kaip ilgalaikis sprendimas. Tai bendro pobūdžio kovos su sukčiavimu priemonė, taikoma visiems tam tikro sektoriaus verslo subjektams, o jiems tenka laikytis sudėtingų reikalavimų laikymosi taisyklių. Be to, kadangi priemonė ES lygmeniu įgyvendinama nevienodai, įvairiose valstybėse narėse veikiantiems prekiautojams užkraunama papildoma našta, nes sąskaitų faktūrų išrašymo taisyklės skiriasi ir priklauso nuo to, ar atitinkama valstybė narė nusprendė taikyti atvirkštinį prekių arba paslaugų, kurias parduoda verslo subjektas, apmokestinimą. Šie suinteresuotieji subjektai primygtinai reikalauja, kad ES PVM direktyva būtų perkelta į nacionalinius teisės aktus standartizuotai ir darniai, taip pat pabrėžia, jog reikalinga patikimesnė ir geriau nuo sukčiavimo apsaugota ES PVM sistema.

Keletas suinteresuotųjų subjektų pabrėžė, kad priemonė labai veiksminga kovojant su sukčiavimu šiltnamio efektą sukeliančių dujų apyvartinių taršos leidimų srityje.

3.2.2Priemonės reikalingumas kovoti su sukčiavimu

3.2.2.1Valstybių narių vertinimas

Valstybės narės bendrai mano, kad atvirkštinį apmokestinimą tam tikruose sektoriuose pradėti taikyti buvo būtina ir kad jis buvo itin svarbus kovojant su sukčiavimu. Jeigu tam tikrais atvejais priemonė nebūtų buvusi taikyta, būtų kilęs didžiulis sukčiavimo ir didelio masto nuostolių valstybių biudžetams pavojus.

Keletas valstybių narių pažymėjo, kad dauguma atvejų standartinių audito priemonių nepakako, dėl to atvirkštinis apmokestinimas buvo reikalingas, kad valstybės narės galėtų kovoti su sukčiavimu konkrečiuose sektoriuose. Kai kurios valstybės narės pažymėjo, kad jeigu atvirkštinio apmokestinimo mechanizmo nebūtų, būtų reikėję sutelkti nemažai operatyvinių išteklių, o tokiais atvejais poveikis dažnai būna retrospektyvus ir sėkmė negarantuojama.

Konkrečiai dėl šiltnamio efektą sukeliančių dujų apyvartinių taršos leidimų tiekimo pažymėtina, jog valstybės narės nurodė, kad atvirkštinis apmokestinimas buvo reikalingas siekiant kovoti su sukčiavimu PVM ir išvengti didesnių nuostolių valstybių biudžetams. Jeigu šalių viduje atvirkštinio apmokestinimo mechanizmas nebūtų taikytas, sukčiavimas greičiausiai būtų tęsiamas, nes įprastų kontrolės išteklių ir priemonių nebūtų pakakę su juo kovoti.

Kai kurios valstybės narės pažymėjo, kad kovoti su tarptautiniu sukčiavimu šiltnamio efektą sukeliančių dujų apyvartinių taršos leidimų srityje buvo galima tik nustačius bendras plačiau taikomas taisykles, o atvirkštinio apmokestinimo taikymas vienoje ar keliose valstybėse narėse nebūtų padaręs tokio paties poveikio.

3.2.2.2Suinteresuotųjų subjektų vertinimas