IT Gazzetta ufficiale dell'Unione europea CE 78/29

(2004/C 78 E/0031)

INTERROGAZIONE SCRITTA P-1409/03

di Othmar Karas (PPE-DE) alla Commissione

(14 aprile 2003)

Oggetto: Politica europea di riforma fiscale per le imprese

Obiettivo primario dell'integrazione europea è l'aumento del benessere dei paesi membri attraverso l'eliminazione degli ostacoli ancora esistenti alla libera circolazione delle merci e dei fattori di produzione. Analogamente importanti, per raggiungere questo obiettivo, sono le sfide fiscali per il mercato unico europeo. E' pertanto necessario che le iniziative comunitarie nel settore fiscale facciano in modo che i sistemi fiscali contribuiscano a un efficace funzionamento del mercato interno!

Il Parlamento si rende perfettamente conto delle complicazioni alle quali sono esposte in particolare le piccole imprese a causa dei 15 (tra breve 25) diversi sistemi fiscali nonché delle perdite e degli ostacoli che ne derivano per le attività transfrontaliere; il Parlamento lamenta lo spreco amministrativo che comportano le diverse normative in materia di IVA nonché l'enorme carico amministrativo per le imprese in conseguenza dei diversi sistemi di imposta sulle società e degli innumerevoli accordi sulla doppia imposizione.

Qual'è il calendario e quali sono le scadenze che si è posta la Commissione per affrontare questa tematica estremamente controversa?

Per quanto concerne l'attuazione dei progetti relativi ai seguenti punti:

— approvazione e attuazione del pacchetto fiscale dell'UE (eliminazione dei paradisi fiscali e delle agevolazioni fiscali per investimenti esteri diretti e costruzioni di holding);

— coordinamento dei sistemi di imposta sulle società per ridurre il margine internazionale di elusione fiscale (transfer-pricing);

— parità di imposizione fiscale per le società di capitale e le società di persone nonché per le imprese individuali;

— riduzione dell'onere fiscale per la cessione di imprese di proprietà;

— attuazione di un progetto pilota sull'«imposizione fiscale nel paese di origine» (imposta sulle società e imposta sui redditi) per tutte le PMI, incluse le società di persone;

— armonizzazione degli accordi sulla doppia imposizione all'interno dell'Unione europea;

— dichiarazione dell'imposta sulla cifra d'affari per il fatturato estero nel paese di origine dell'impresa, quando la stessa non abbia una filiale permanente all'estero;

— completa armonizzazione delle disposizioni amministrative per quanto attiene al sistema dell'IVA;

— garanzia del rimborso dell'IVA entro un termine adeguato (riforma dell'ottava direttiva IVA);

— continuazione dell'esperimento di riduzione delle aliquote IVA per servizi ad alta intensità di manodopera ed estensione a tutti i settori interessati, quali sono le possibilità e le eventuali difficoltà previste dalla Commissione?

Risposta data dal sig. Bolkestein a nome della Commissione

(23 maggio 2003)

La Commissione ha avviato una serie di iniziative volte ad affrontare gli attuali problemi fiscali del mercato interno, per migliorarne il funzionamento e l'efficienza globali. Si richiama in particolare l'attenzione dell'onorevole parlamentare sulle varie attività che la Commissione sta avviando in seguito alle comunicazioni intitolate «Verso un mercato interno senza ostacoli fiscali — Strategia per l'introduzione di una base imponibile consolidata per le attività di dimensione UE delle società» (1) e «Strategia volta a migliorare il funzionamento del regime IVA nel mercato interno» (2). In tale contesto, la Commissione sta rivolgendo particolare attenzione ai problemi amministrativi e ai costi di adeguamento cui devono far fronte le piccole e medie imprese. Essa sta per avviare, ad esempio, uno studio completo dei costi di adeguamento di 3 000 società europee. Si auspica che tale studio possa fornire nuovi elementi in merito ai costi che le società devono sostenere per far fronte a quindici diversi sistemi fiscali, nonché ai diversi fattori che li determinano.

È importante sottolineare che la maggior parte delle misure che sono state o verranno proposte dalla Commissione richiede l'adozione all'unanimità da parte degli Stati membri, ragione per cui la Commissione non è in grado di indicare l'esatto calendario della loro attuazione.

Quanto alle singole iniziative, si possono tuttavia formulare le osservazioni seguenti:

— «Approvazione e attuazione del pacchetto fiscale dell'UE (eliminazione dei paradisi fiscali e delle agevolazioni fiscali per investimenti esteri diretti e costruzioni di holding)». La Commissione ha coadiuvato le attività della presidenza volte a raggiungere conclusioni definitive in merito al pacchetto fiscale inteso ad eliminare la concorrenza fiscale dannosa. Fatta salva la riserva espressa da uno Stato membro, è stato raggiunto un accordo su tale pacchetto. In particolare, si sono conclusi positivamente i lavori relativi al codice di condotta in materia di tassazione delle imprese, inteso ad eliminare la concorrenza fiscale dannosa contrastando misure di tassazione delle imprese che prevedono un livello di imposizione inferiore a quello generalmente applicato nello Stato membro interessato.

— «Coordinamento dei sistemi di imposta sulle società per ridurre il margine internazionale di evasione fiscale (definizione dei prezzi di trasferimento)». Nel quadro del «Forum congiunto UE sui prezzi di trasferimento», creato nel 2002 su iniziativa della Commissione, esperti fiscali ad alto livello delle amministrazioni degli Stati membri e del mondo degli affari stanno esaminando possibili soluzioni ai problemi dei prezzi di trasferimento nel mercato interno. Il Forum presenterà una relazione definitiva sulle proprie attività verso la fine del 2004.

— «Parità di imposizione fiscale per le società di capitale e le società di persone nonché per le imprese individuali». Le società di persone e le imprese individuali sono soggette essenzialmente alle leggi in materia di imposta sul reddito delle persone fisiche. Come risulta nella comunicazione della Commissione intitolata «La politica fiscale dell'Unione europea — Priorità per gli anni a venire» (3), «spetta tuttavia agli Stati membri decidere il livello di imposizione fiscale in tale settore [imposizione diretta], conformemente al principio di sussidiarietà», purché le leggi degli Stati membri rispettino i principi del trattato CE.

— «Riduzione dell'onere fiscale per la cessione di imprese di proprietà». Conformemente al principio di sussidiarietà, le operazioni di cessione di imprese di proprietà sono generalmente di competenza degli Stati membri, fatto salvo il rispetto degli obblighi del trattato. Ciò riguarda in particolare la tassa di successione. La Commissione ha pubblicato tuttavia la raccomandazione 94/1069/CE sulla cessione di piccole e medie imprese nel 1994 e la comunicazione 98/C93/02 sulla sua attuazione nel 1998. La questione è stata ulteriormente esaminata da un gruppo di esperti, la cui relazione finale è stata pubblicata nel luglio 2002 (4). Questa presenta le misure adottate dagli Stati membri per agevolare la cessione di piccole e medie imprese, nonché proposte per azioni future. Al lavoro degli esperti ha fatto seguito un progetto inteso ad aiutare gli Stati membri a portare avanti l'attuazione della raccomandazione della Commissione e a realizzare le proposte del gruppo di esperti. I risultati del progetto verranno pubblicati tra breve.

— «Attuazione di un progetto pilota in materia di»imposizione fiscale nel paese di origine «(imposta sulle società e imposta sui redditi) per tutte le PMI, incluse le società di persone». In seguito alla conclusione positiva di un gruppo di lavoro con le parti interessate nel dicembre 2002, la Commissione ha avviato una procedura di consultazione in vista di questo eventuale progetto pilota. Il termine per collaborare al documento dettagliato è stato prorogato al 30 aprile 2003. Un'analisi di tutti i contributi inviati verrà pubblicata in un secondo tempo. La Commissione intende riferire in merito alle sue conclusioni sulla procedura di consultazione e sulle opportune iniziative tecniche interne in una comunicazione prevista all'incirca per ottobre 2003. Tale comunicazione riferirà altresì in merito al follow-up di altri aspetti dello studio sull'imposizione delle società (5) e della comunicazione (6) del 2001.

— «Armonizzazione degli accordi sulla doppia imposizione all'interno dell'Unione europea». La Commissione è pienamente consapevole dei molteplici, complessi problemi relativi alle convenzioni contro la doppia imposizione nel mercato interno. Essa prevede di avviare un'iniziativa in questo campo nel 2004 per coordinare le politiche degli Stati membri in materia di convenzioni contro la doppia imposizione nell'ambito di un quadro comunitario. Tra le possibili strategie volte a risolvere i problemi della doppia imposizione nel mercato interno e le incompatibilità con il diritto comunitario che non ricevono attualmente sufficiente attenzione dai trattati bilaterali figurano, tra l'altro, la conclusione di una convenzione multilaterale in materia fiscale tra tutti gli Stati membri e lo sviluppo di una convenzione tipo dell'Unione in materia fiscale.

— «Dichiarazione dell'imposta sulla cifra d'affari per il fatturato estero nel paese di origine dell'impresa, quando la stessa non abbia una filiale permanente all'estero». Il dispositivo che prevede la registrazione unica e la presentazione di un'unica relazione per le operazioni svolte in diversi Stati membri è stata adottata, per ora, soltanto per le società non europee che effettuano vendite digitali del commercio elettronico ad acquirenti dell'Unione. Tale dispositivo entrerà in vigore il 1o luglio 2003. La Commissione e gli Stati membri ne sorveglieranno attentamente il funzionamento per determinare la sua efficacia e l'eventuale applicazione ad altre operazioni, anche a vantaggio delle società dell'UE.

— «Completa armonizzazione delle disposizioni amministrative per quanto attiene al sistema dell'IVA». La Commissione ha avviato ampie consultazioni con le imprese europee in merito alle conclusioni di uno studio relativo alla semplificazione e all'ammodernamento degli obblighi in materia di IVA. In base all'esito di tali consultazioni, essa valuterà l'opportunità di presentare una proposta legislativa nel settore.

— «Garanzia del rimborso dell'IVA entro un termine adeguato (riforma dell'ottava direttiva IVA)». Nel giugno 1998, la Commissione ha proposto di abolire la procedura dell'ottava direttiva, riconoscendo al contribuente il diritto di recuperare l'IVA direttamente con la dichiarazione IVA presentata periodicamente nello Stato membro di residenza. La proposta viene attualmente discussa in sede di Consiglio.

— «Continuazione dell'esperimento di riduzione delle aliquote IVA per servizi ad alta intensità di manodopera ed estensione a tutti i settori interessati». La Commissione intende presentare, prima dell'estate 2003, una proposta relativa alla riduzione delle aliquote IVA che tenga conto dei risultati dell'esperimento.

(1) COM(2001) 582 def.

(2) COM(2000) 348 def.

(3) COM(2001) 260 def.

(4) http://europa.eu.int/comm/enterprise/entrepreneurship/support_measures/transfer_business/best_project.htm.

(5) SEC(2001) 1681.

(6) COM(2001) 582 def.