INTERROGAZIONE SCRITTA E-3656/00

di Klaus-Heiner Lehne (PPE-DE) alla Commissione

(27 novembre 2000)

Oggetto: Discriminazione nel diritto tributario spagnolo

Nella tassazione dei proprietari di immobili il diritto tributario spagnolo opera una distinzione tra i cittadini spagnoli e coloro che non possiedono la cittadinanza spagnola. Pertanto, i cittadini dell'UE che non risiedono in Spagna ma sono proprietari di immobili situati in detto paese sono tenuti a corrispondere allo Stato un'imposta sul reddito e una tassa patrimoniale. L'imposta sul reddito per le persone no residentes en España dev'essere versata una volta all'anno ed equivale al 2 % del valore catastale. Anche l'imposta patrimoniale per no residentes en España dev'essere versata una volta all'anno. Per il calcolo di quest'ultima è determinante il valore dell'immobile al momento dell'acquisto.

Inoltre, nel caso della vendita di immobili, per quanto riguarda la tassazione nel quadro dell'imposta sulla plusvalenza, che dipende dagli utili realizzati mediante la vendita, in Spagna si opera una distinzione tra residenti e non residenti. Mentre al guadagno derivante dalla vendita di un immobile da parte di un non residente viene applicata un'aliquota forfettaria del 35 %, l'aliquota per le persone residenti in Spagna è solo del 20 %.

Ne derivano le seguenti domande:

1. Il diverso trattamento riservato ai cittadini comunitari che sono proprietari di immobili situati in Spagna a seconda che risiedano o meno in tale paese è compatibile con il divieto di discriminazione in base alla nazionalità sancito dalle libertà fondamentali?

2. Quali misure intende adottare la Commissione qualora tale diversità di trattamento non fosse compatibile con il divieto di discriminazione né proporzionata o giustificata da motivi oggettivi?

Risposta data dal sig. Bolkestein in nome della Commissione

(24 gennaio 2001)

La Commissione comunica all'onorevole parlamentare di avere già esaminato il regime fiscale applicabile ai cittadini europei non residenti in Spagna e proprietari di beni immobili in tale Stato membro nel quadro dell'interrogazione scritta E-1380/99 del sig. Swoboda(1). Invita pertanto ad ogni buon fine a consultare la risposta data a tale interrogazione.

In generale, la normativa spagnola prevede, per quanto riguarda i beni immobili non affittati che non costituiscono il domicilio principale, un'imposta sul reddito e un'imposta patrimoniale; le plusvalenze realizzate in occasione di una vendita fanno parte del reddito dell'anno della vendita. I fatti generatori e le basi imponibili sono identici per i residenti e i non residenti; ciononostante, esistono differenze per quanto riguarda i tassi applicabili e le detrazioni personali.

Il reddito figurativo annuo risultante da questo tipo di immobili ammonta al 2 % del valore catastale (articolo 71 (1) della legge 40/1998 relativa all'imposta sul reddito delle persone fisiche, BOE 10.12.1998, e articolo 23 (5) della legge 41/1998 relativa al reddito dei non residenti, BOE 10.12.1998). Trattandosi di reddito di un residente, viene aggiunto al suo altro reddito mondiale, soggetto a una tabella progressiva, e può raggiungere un tasso marginale del 48 % (39,60 % destinato allo Stato e 8,40 % destinato alle comunità autonome, articoli 50 e 61 della legge 40/1998; fino

all'anno tributario 1998 il totale di tali imposte poteva essere del 56 %). Per i non residenti si applica invece il tasso forfettario generale del 25 % dell'imposta sul reddito dei non residenti (articolo 24 (1) (a) della legge 41/1998). La Commissione può constatare uno svantaggio a scapito di un non residente soltanto se il suo reddito mondiale, ipoteticamente soggetto all'imposta spagnola come quello di un residente, non raggiunge un tasso marginale del 25 % (per l'anno tributario 2000 tale tasso viene raggiunto in caso di reddito imponibile di 2 142 000 PTA, pari a 10 684). In tale situazione, piuttosto rara, la Commissione riterrebbe che le autorità spagnole siano obbligate a percepire soltanto l'importo dell'imposta dovuta da un residente.

Le plusvalenze (definite dagli articoli 31 e 32 della legge 40/1998) realizzate da non residenti e derivanti da una vendita di un bene immobile situato in Spagna che non costituisce il domicilio principale sono soggette a imposta in tale paese (articolo 12 (1) (g) della legge 41/1998) e soggette a un tasso forfettario del 35 % (articolo 24 (1) (f) della legge 41/1998). Il tasso applicato alle plusvalenze realizzate da residenti che ne sono stati proprietari per più di un anno è invece del 18 % (Real decreto 3/2000); se l'edificio è stato venduto nel corso del primo anno, le plusvalenze realizzate sono tassate in base alla tabella progressiva summenzionata. Per quest'ultima situazione, la Commissione può constatare un trattamento meno favorevole di un non residente soltanto alle stesse condizioni di quelle menzionate sopra (nel 2000, un tasso marginale del 35 % viene raggiunto in caso di reddito imponibile di 4 182 000 PTA, pari a 20 859). Ritiene però che vi sia una discriminazione manifesta in quanto è previsto un tasso forfettario diverso. Ha inoltre attirato l'attenzione delle autorità spagnole su questa situazione e si riserva di avviare una procedura formale ai sensi dell'articolo 226 CE se la normativa non sarà resa conforme alle esigenze del trattato CE.

Per quanto riguarda l'imposta patrimoniale, la tabella progressiva ad essa relativa si applica indistintamente agli immobili dei residenti e dei non residenti. Ciononostante, ai residenti è riservata una franchigia di base di 18 milioni di PTA (pari a 89 783). Essa rappresenta una discriminazione dei non residenti unicamente nel caso in cui un non residente dispone, al di fuori della Spagna, soltanto di un patrimonio inferiore a tale importo.

(1) GU C 27 E del 29.1.2000.