Sentenza della Corte (Terza Sezione) del 18 luglio 2013 – Commissione / Danimarca

(causa C-261/11)

«Inadempimento di uno Stato — Libertà di stabilimento — Articolo 49 TFUE — Articolo 31 dell’Accordo SEE — Restrizioni — Legislazione tributaria — Trasferimento di attivi in un altro Stato membro — Tassazione immediata delle plusvalenze latenti»

1. Libera circolazione delle persone — Libertà di stabilimento — Disposizioni del Trattato — Ambito di applicazione (Art. 49 TFUE) (v. punti 25-28)

2. Libera circolazione delle persone — Libertà di stabilimento — Restrizioni — Normativa tributaria — Trasferimento degli attivi di una società, situati nel territorio dello Stato membro interessato, verso un altro Stato membro — Normativa nazionale che dispone l’immediata tassazione delle plusvalenze latenti relative agli attivi trasferiti — Inammissibilità — Portata — Giustificazione — Ripartizione equilibrata della potestà impositiva tra gli Stati membri — Insussistenza (Art. 49 TFUE) (v. punti 29-32, 35-38 e dispositivo)

3. Accordi internazionali — Accordo che istituisce lo Spazio economico europeo — Libera circolazione delle persone — Libertà di stabilimento — Normativa tributaria — Trasferimento degli attivi di una società, situati nel territorio dello Stato membro interessato, verso uno Stato terzo membro di tale accordo — Normativa nazionale che dispone l’immediata tassazione delle plusvalenze latenti relative agli attivi trasferiti — Inammissibilità — Giustificazione — Necessità di garantire un’efficace riscossione dell’imposta — Insussistenza (Accordo SEE, art. 31) (v. punti 42-47 e dispositivo)

Oggetto

Inadempimento di uno Stato – Violazione dell’articolo 49 TFUE e dell’articolo 31 SEE – Disposizioni tributarie che prevedono una tassazione immediata in uscita per le società che trasferiscono i loro attivi in un altro Stato membro, ma che non prevedono una tassazione equivalente sui trasferimenti di attivi all’interno del territorio nazionale.

Dispositivo

1) Nell’adottare e mantenere in vigore l’articolo 8, paragrafo 4, della legge sulla tassazione delle società per azioni e a. (lovbekendtgørelse n. 1376 om indkomstbeskatning af aktieselskaber m.v.), del 7 dicembre 2010, relativa alla tassazione immediata dei redditi delle società per azioni e, pertanto, un regime tributario che prevede la tassazione immediata delle plusvalenze latenti riguardanti un trasferimento di attivi realizzato da una società con sede in Danimarca verso un altro Stato membro dell’Unione europea o uno Stato terzo che fa parte dell’Accordo sullo Spazio economico europeo, del 2 maggio 1992, il Regno di Danimarca è venuto meno agli obblighi ad esso incombenti ai sensi degli articoli 49 TFUE e 31 di tale accordo.

2) Il Regno di Danimarca è condannato alle spese.

3) La Repubblica federale di Germania, il Regno di Spagna, il Regno dei Paesi Bassi, la Repubblica portoghese, la Repubblica di Finlandia e il Regno di Svezia si faranno carico delle proprie spese.

Sentenza della Corte (Terza Sezione) del 18 luglio 2013 – Commissione / Danimarca

(causa C-261/11)

«Inadempimento di uno Stato — Libertà di stabilimento — Articolo 49 TFUE — Articolo 31 dell’Accordo SEE — Restrizioni — Legislazione tributaria — Trasferimento di attivi in un altro Stato membro — Tassazione immediata delle plusvalenze latenti»

1. Libera circolazione delle persone — Libertà di stabilimento — Disposizioni del Trattato — Ambito di applicazione (Art. 49 TFUE) (v. punti 25-28)

2. Libera circolazione delle persone — Libertà di stabilimento — Restrizioni — Normativa tributaria — Trasferimento degli attivi di una società, situati nel territorio dello Stato membro interessato, verso un altro Stato membro — Normativa nazionale che dispone l’immediata tassazione delle plusvalenze latenti relative agli attivi trasferiti — Inammissibilità — Portata — Giustificazione — Ripartizione equilibrata della potestà impositiva tra gli Stati membri — Insussistenza (Art. 49 TFUE) (v. punti 29-32, 35-38 e dispositivo)

3. Accordi internazionali — Accordo che istituisce lo Spazio economico europeo — Libera circolazione delle persone — Libertà di stabilimento — Normativa tributaria — Trasferimento degli attivi di una società, situati nel territorio dello Stato membro interessato, verso uno Stato terzo membro di tale accordo — Normativa nazionale che dispone l’immediata tassazione delle plusvalenze latenti relative agli attivi trasferiti — Inammissibilità — Giustificazione — Necessità di garantire un’efficace riscossione dell’imposta — Insussistenza (Accordo SEE, art. 31) (v. punti 42-47 e dispositivo)

Oggetto

Inadempimento di uno Stato – Violazione dell’articolo 49 TFUE e dell’articolo 31 SEE – Disposizioni tributarie che prevedono una tassazione immediata in uscita per le società che trasferiscono i loro attivi in un altro Stato membro, ma che non prevedono una tassazione equivalente sui trasferimenti di attivi all’interno del territorio nazionale.

Dispositivo

1) Nell’adottare e mantenere in vigore l’articolo 8, paragrafo 4, della legge sulla tassazione delle società per azioni e a. (lovbekendtgørelse n. 1376 om indkomstbeskatning af aktieselskaber m.v.), del 7 dicembre 2010, relativa alla tassazione immediata dei redditi delle società per azioni e, pertanto, un regime tributario che prevede la tassazione immediata delle plusvalenze latenti riguardanti un trasferimento di attivi realizzato da una società con sede in Danimarca verso un altro Stato membro dell’Unione europea o uno Stato terzo che fa parte dell’Accordo sullo Spazio economico europeo, del 2 maggio 1992, il Regno di Danimarca è venuto meno agli obblighi ad esso incombenti ai sensi degli articoli 49 TFUE e 31 di tale accordo.

2) Il Regno di Danimarca è condannato alle spese.