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Per quanto riguarda la tassazione dei dividendi distribuiti a una società non avente sede in Germania, l’articolo 32, paragrafo 5, prima frase, del KStG è così formulato: «(5) Nel caso in cui l’imposta sugli enti societari dovuta dal creditore per redditi da capitale ai sensi dell’articolo 20, paragrafo 1, punto 1, dell’[EStG] sia assolta in via definitiva ai sensi del paragrafo 1 [del presente articolo], al creditore dei redditi da capitale viene rimborsata, su domanda, l’imposta sui redditi da capitale trattenuta e versata, con le modalità previste dall’articolo 36, paragrafo 2, punto 2, dell’[EStG], qualora 1. il creditore dei redditi da capitale sia una società limitatamente soggetta ad imposizione ai sensi dell’articolo 2, punto 1, la quale a) sia al tempo stesso una società ai sensi dell’articolo 54 [TFUE] o dell’articolo 34 dell’[Accordo sullo Spazio economico europeo, del 2 maggio 1992 (GU 1994, L 1, pag. 3)], b) abbia la propria sede e il luogo della propria direzione amministrativa all’interno del territorio di uno Stato membro dell’Unione europea o di uno Stato cui si applica l’[Accordo sullo Spazio economico europeo], c) soggiaccia senza possibilità di scelta, nello Stato in cui si trova la sua direzione amministrativa, ad un obbligo tributario illimitato paragonabile a quello di cui all’articolo 1 della presente legge, senza beneficiare di alcuna esenzione da tale obbligo, e 2. il creditore detenga una partecipazione diretta al capitale iniziale o al capitale sociale della debitrice dei redditi da capitale e non soddisfi il presupposto della partecipazione minima di cui all’articolo 43b, paragrafo 2, dell’[EStG]. La prima frase del presente paragrafo vale soltanto se e in quanto 1. non sia previsto alcun rimborso della relativa imposta sui redditi da capitale in base ad altre norme; 2. i redditi da capitale non verrebbero presi in considerazione in sede di accertamento del reddito ai sensi dell’articolo 8b, paragrafo 1; 3. i redditi da capitale, sulla base di norme estere, non vengano imputati ad alcun soggetto che non avrebbe alcun diritto al rimborso in base alle disposizioni del presente paragrafo qualora esso avesse percepito direttamente i redditi da capitale, 4. in caso di corrispondente applicazione dell’articolo 50d, paragrafo 3, dell’[EStG], non sarebbe escluso un diritto al rimborso integrale o parziale dell’imposta sui redditi da capitale, e 5. l’imposta sui redditi da capitale non possa, a livello del creditore o di un soggetto titolare di partecipazioni dirette o indirette nel creditore stesso, essere imputata ovvero essere detratta quale spesa di gestione o costo di esercizio; all’imputazione è equiparata la possibilità di un riporto dell’imputazione. Il creditore dei redditi da capitale deve dimostrare la sussistenza dei presupposti per il rimborso. Egli deve in particolare dimostrare, mediante una certificazione delle autorità tributarie del suo Stato di residenza, che egli in questo Stato viene considerato come fiscalmente residente, che è ivi illimitatamente assoggettato all’imposta sugli enti societari e che non è esentato dall’imposta sugli enti societari, nonché che egli è l’effettivo percettore dei redditi da capitale. Dalla certificazione dell’amministrazione tributaria estera deve risultare che l’imposta sui redditi da capitale tedesca non può essere imputata, detratta o riportata, e che neppure di fatto hanno avuto luogo un’imputazione, una detrazione o un riporto. Il rimborso dell’imposta sui redditi da capitale viene effettuato per tutti i redditi da capitale percepiti in un anno civile ai sensi della prima frase del presente paragrafo sulla base di un decreto di esenzione ai sensi dell’articolo 155, paragrafo 1, terza frase, della Abgabenordnung [codice tributario tedesco]».