RELAZIONE

A norma dell’articolo 395, paragrafo 1, della direttiva 2006/112/CE, del 28 novembre 2006, relativa al sistema comune d’imposta sul valore aggiunto (di seguito "la direttiva IVA"), il Consiglio, deliberando all’unanimità su proposta della Commissione, può autorizzare ogni Stato membro a introdurre misure speciali di deroga alle disposizioni di detta direttiva allo scopo di semplificare la riscossione dell’IVA o di evitare talune evasioni o elusioni fiscali.

Con lettera protocollata dalla Commissione il 27 settembre 2017, la Repubblica italiana ha chiesto l’autorizzazione a derogare agli articoli 218 e 232 della direttiva IVA per poter imporre la fatturazione elettronica obbligatoria. In conformità all’articolo 395, paragrafo 2, della direttiva IVA, la Commissione, con lettera del 3 novembre 2017, ha informato gli altri Stati membri e con lettera del 6 novembre 2017 ha informato il Portogallo della richiesta presentata dalla Repubblica italiana. Con lettera del 7 novembre 2017 la Commissione ha comunicato alla Repubblica italiana che disponeva di tutte le informazioni necessarie all'esame della richiesta.

1.CONTESTO DELLA PROPOSTA

•Motivi e obiettivi della proposta

L’Italia ha presentato una domanda di deroga basata sull’articolo 395 della direttiva IVA per ottenere l’autorizzazione ad applicare la fatturazione elettronica obbligatoria a tutti i soggetti passivi stabiliti sul territorio nazionale, fatta eccezione per i soggetti passivi che beneficiano della franchigia per le piccole imprese, e per introdurre le fatture nel Sistema di Interscambio (SdI), gestito dall’Agenzia italiana delle Entrate.

L’Italia sostiene che la fatturazione elettronica obbligatoria attraverso lo SdI consente all’amministrazione tributaria di acquisire in tempo reale le informazioni contenute nelle fatture emesse e ricevute fra operatori. Di conseguenza le autorità tributarie possono effettuare controlli tempestivi e automatici della coerenza fra l’IVA dichiarata e quella versata.

L’Italia ritiene quindi che l’introduzione di un obbligo generalizzato di fatturazione elettronica risulterebbe vantaggiosa in termini di lotta contro la frode e l’evasione nonché in termini di semplificazione della riscossione delle imposte. Secondo l’Italia vi sarebbero vantaggi reali derivati da un migliore rispetto degli obblighi fiscali nonché da maggiori tempestività ed efficacia dei controlli antifrode e antievasione. Si imprimerebbe altresì un impulso alla digitalizzazione e alla semplificazione amministrativa.

Sulla scorta delle informazioni comunicate dall’Italia, le basi della fatturazione elettronica obbligatoria sono costituite dall’esistente sistema facoltativo e dalla fatturazione elettronica obbligatoria per le forniture delle amministrazioni pubbliche; tali basi garantirebbero così una transizione agevole verso la fatturazione elettronica obbligatoria e limiterebbero l’incidenza della misura sui soggetti passivi e sui consumatori.

Dal 2014 i soggetti passivi che effettuano operazioni commerciali con le amministrazioni pubbliche in Italia (20% dei soggetti passivi) sono soggetti all’obbligo di fatturazione elettronica. Tutte le fatture della pubblica amministrazione sono convogliate attraverso lo SdI e trasmesse sia all’ufficio di contabilità generale a fini di controllo della spesa, sia alle autorità pubbliche. Dal 2017 era stato introdotto anche un sistema facoltativo per la trasmissione elettronica dei dati o per la fatturazione elettronica fra imprese. Il sistema offre la possibilità di scegliere una cadenza trimestrale per trasmettere elettronicamente alle autorità tributarie i dati relativi a tutte le fatture emesse durante il trimestre di riferimento. In alternativa a tale cadenza periodica, i fornitori possono inviare e ricevere fatture elettroniche attraverso lo SdI. Da luglio 2016 le autorità tributarie hanno messo a disposizione un’applicazione web gratuita per generare, trasmettere e conservare le fatture elettroniche. Di conseguenza diverse imprese si trovano già obbligate a emettere fatture elettroniche, mentre altre hanno avuto o avranno la possibilità di impratichirsi con tale sistema prima dell’introduzione della misura.

Data l'estensione dell'ambito di applicazione e la novità della deroga, è importante garantire il necessario controllo nel quadro della deroga e, in particolare, l’impatto della misura sulla lotta contro la frode e l’evasione dell’IVA e sui soggetti passivi. Qualora desiderasse prorogare la misura, congiuntamente alla domanda di proroga l’Italia è tenuta a presentare una relazione sul funzionamento della misura. Tale relazione dovrebbe contenere la valutazione della misura per quanto attiene all’efficacia nella lotta alla frode e all’evasione dell’IVA nonché nella semplificazione della riscossione tributaria. La relazione dovrebbe altresì includere una valutazione degli effetti della misura sui soggetti passivi, in particolare per quanto riguarda l’aumento degli oneri e dei costi amministrativi per essi.

Si propone di autorizzare la deroga dal 1º luglio 2018 al 31 dicembre 2021.

•Coerenza con le disposizioni vigenti nel settore normativo interessato

L’articolo 218 della direttiva IVA pone su un piano di parità la fatturazione cartacea ed elettronica stabilendo che gli Stati membri accettano come fatture documenti o messaggi su supporto cartaceo o elettronico. Ai sensi dell’articolo 232 della direttiva IVA l’uso di una fattura elettronica è subordinato all'accordo del destinatario. La fatturazione elettronica obbligatoria prevista dall’Italia derogherebbe in effetti a queste due disposizioni.

La deroga può essere autorizzata in base all’articolo 395 della direttiva IVA allo scopo di semplificare la procedura di riscossione dell’imposta o di evitare talune evasioni o elusioni fiscali. L’Italia ha chiesto la deroga al fine di lottare contro la frode e l’evasione fiscale nonché di semplificare la riscossione delle imposte. Sulla base degli elementi forniti dall’Italia, la deroga è coerente con le disposizioni vigenti in materia.

La deroga concernente la fatturazione elettronica obbligatoria sarebbe in linea con la raccomandazione del Consiglio sul programma nazionale di riforma 2017 dell'Italia, nella quale si raccomanda che l’Italia adotti provvedimenti nel 2017 e nel 2018 fra l’altro al fine di ampliare l’uso obbligatorio dei sistemi elettronici di fatturazione e di pagamento.

2.BASE GIURIDICA, SUSSIDIARIETÀ E PROPORZIONALITÀ

•Base giuridica

Articolo 395 della direttiva IVA.