RELAZIONE

Ai sensi dell'articolo 395, paragrafo 1, della direttiva 2006/112/CE, del 28 novembre 2006, relativa al sistema comune d'imposta sul valore aggiunto (la "direttiva IVA"), il Consiglio, deliberando all'unanimità su proposta della Commissione, può autorizzare ogni Stato membro ad introdurre misure speciali di deroga alle disposizioni della direttiva, allo scopo di semplificare la riscossione dell'IVA o di evitare talune evasioni o elusioni fiscali.

Con lettera protocollata dalla Commissione il 23 agosto 2022 i Paesi Bassi hanno chiesto l'autorizzazione a prorogare una misura di deroga all'articolo 285 della direttiva IVA al fine di applicare una franchigia dall'IVA ai soggetti passivi aventi un volume d'affari annuo non superiore a 25 000 EUR.

A norma dell'articolo 395, paragrafo 2, della direttiva IVA, il 25 agosto 2022 la Commissione ha informato tutti gli Stati membri ad eccezione della Spagna e il 26 agosto 2022 ha informato la Spagna della domanda presentata dai Paesi Bassi. Con lettera del 29 agosto 2022 la Commissione ha comunicato ai Paesi Bassi che disponeva di tutte le informazioni necessarie per la valutazione della domanda.

1.CONTESTO DELLA PROPOSTA

•Motivi e obiettivi della proposta

A norma del titolo XII, capo 1, della direttiva IVA, gli Stati membri possono applicare regimi speciali per le piccole imprese, compresa l'esenzione dall'IVA dei soggetti passivi il cui volume d'affari annuo non supera una determinata soglia. A seguito di tale esenzione un soggetto passivo non è tenuto ad addebitare l'IVA sulle sue forniture e, pertanto, non può detrarre l'IVA sugli acquisti.

A norma dell'articolo 285, primo comma, della direttiva IVA, gli Stati membri che non si sono avvalsi della facoltà di cui all'articolo 14 della seconda direttiva 67/228/CEE del Consiglio possono concedere una franchigia d'imposta dall'IVA ai soggetti passivi il cui volume d'affari annuo non supera 5 000 EUR. A norma dell'articolo 285, secondo comma, della direttiva IVA, tali Stati membri possono anche concedere una riduzione decrescente dell'imposta ai soggetti passivi il cui volume d'affari annuo supera il massimale che essi hanno fissato per l'applicazione della franchigia.

I Paesi Bassi sono stati autorizzati a introdurre tale misura speciale con la decisione di esecuzione (UE) 2018/1904 del Consiglio. La misura, che scade il 31 dicembre 2022, è facoltativa per i soggetti passivi.

In tale contesto i Paesi Bassi hanno chiesto una proroga della misura speciale di altri due anni.

I Paesi Bassi hanno sottolineato che la misura speciale riduce gli oneri amministrativi sia per i soggetti passivi che per l'autorità fiscale e contribuisce alla semplificazione della riscossione dell'imposta. Secondo i Paesi Bassi, l'effetto della misura speciale sul bilancio dello Stato è di circa lo 0,1 %. Il paese ha inoltre indicato che la proroga della misura speciale avrebbe solo un'incidenza trascurabile sull'importo complessivo del gettito IVA riscosso allo stadio del consumo finale. Tali effetti sono conformi alle disposizioni di cui all'articolo 395, paragrafo 1, secondo comma, della direttiva IVA.

La proroga della misura speciale fino al 31 dicembre 2024 è inoltre conforme alle disposizioni della direttiva (UE) 2020/285 del Consiglio, del 18 febbraio 2020, che modifica la direttiva 2006/112/CE relativa al sistema comune d'imposta sul valore aggiunto per quanto riguarda il regime speciale per le piccole imprese, che fissa una soglia massima del volume d'affari IVA per le piccole imprese in tutta l'UE a decorrere dal 1o gennaio 2025.

Si propone pertanto di autorizzare i Paesi Bassi a prorogare la misura speciale fino al 31 dicembre 2024.

•Coerenza con le disposizioni vigenti nel settore normativo interessato

Ad altri Stati membri sono state concesse deroghe analoghe, che esentano dall'IVA i soggetti passivi il cui volume d'affari annuo sia inferiore a una data soglia, conformemente a quanto disposto agli articoli 285 e 287 della direttiva IVA. Di recente, per esempio, la Slovenia è stata autorizzata a prorogare l'uso di una soglia di 50 000 EUR, la Polonia di una soglia di 40 000 EUR, l'Ungheria di una soglia di 48 000 EUR, il Belgio di una soglia di 25 000 EUR, Malta di una soglia di 30 000 EUR e la Repubblica ceca di una soglia di 85 000 EUR.

La misura di deroga è in linea con gli obiettivi della direttiva (UE) 2020/285 che modifica gli articoli da 281 a 294 della direttiva IVA su un regime speciale per le piccole imprese, scaturita dal piano d'azione sull'IVA, ed è intesa a creare un regime moderno e semplificato per tali imprese. In particolare, intende ridurre i costi di conformità dell'IVA e le distorsioni della concorrenza a livello nazionale e unionale, nonché l'incidenza negativa dell'effetto di soglia, e agevolare la conformità delle imprese nonché il controllo da parte delle amministrazioni fiscali. Inoltre la soglia di 25 000 EUR è coerente con la direttiva (UE) 2020/285, in quanto consente agli Stati membri di fissare la soglia del volume d'affari annuo necessaria per un'esenzione dall'IVA a un livello non superiore a 85 000 EUR (o al controvalore in moneta nazionale).

•Coerenza con le altre normative dell'Unione