RELAZIONE

A norma dell'articolo 395, paragrafo 1, della direttiva 2006/112/CE, del 28 novembre 2006, relativa al sistema comune d'imposta sul valore aggiunto (di seguito “la direttiva IVA”), il Consiglio, deliberando all'unanimità su proposta della Commissione, può autorizzare ogni Stato membro a introdurre misure speciali di deroga alle disposizioni di detta direttiva allo scopo di semplificare la riscossione dell'IVA o di evitare talune evasioni o elusioni fiscali. Con lettera protocollata presso la Commissione il 9 aprile 2018, la Lettonia ha chiesto una deroga all'articolo 193 della direttiva IVA per applicare il meccanismo di inversione contabile ai metalli ferrosi e ai metalli non ferrosi semilavorati. A norma dell'articolo 395, paragrafo 2, della direttiva IVA, la Commissione, con lettera del 4 maggio 2018, ha informato gli altri Stati membri della richiesta presentata dalla Lettonia. Con lettera del 7 maggio 2018 la Commissione ha comunicato alla Lettonia che disponeva di tutte le informazioni necessarie per l'esame della richiesta.

1.CONTESTO DELLA PROPOSTA

•Motivazione e obiettivi della proposta

In linea generale, l'articolo 193 della direttiva IVA stabilisce che il soggetto passivo che effettua una cessione di beni o una prestazione di servizi è di norma tenuto al pagamento dell'imposta sul valore aggiunto (IVA).

A norma dell'articolo 199 bis, paragrafo 1, della direttiva IVA, gli Stati membri possono stabilire che il soggetto tenuto al pagamento dell'IVA per le cessioni di cui allo stesso articolo sia il soggetto passivo destinatario della cessione (il meccanismo di inversione contabile). A norma della procedura dell'inversione contabile, il soggetto passivo destinatario delle cessioni diventa debitore dell'IVA. Tale soggetto passivo, a condizione che goda di un pieno diritto a detrazione, dichiarerebbe e detrarrebbe allo stesso tempo l'IVA corrispondente alla cessione, senza quindi che venga effettuato alcun versamento effettivo dell'IVA all'erario. Le cessioni di metalli ferrosi e non ferrosi semilavorati è inclusa all'articolo 199 bis, paragrafo 1, lettera j).

La Lettonia non si è avvalsa dell'opzione di cui all'articolo 199 bis, paragrafo 1, lettera j), della direttiva IVA e non ha applicato il meccanismo di inversione contabile alle cessioni di metalli ferrosi e metalli non ferrosi semilavorati. Tuttavia, a seguito della recente scoperta di meccanismi di frode nelle cessioni di tali prodotti, la Lettonia intende applicare il meccanismo di inversione contabile alle cessioni nazionali di metalli ferrosi e non ferrosi semilavorati.

A norma dell'articolo 199 bis, paragrafo 1, della direttiva IVA, il meccanismo di inversione contabile può essere applicato fino al 31 dicembre 2018 e per un periodo minimo di due anni. Poiché la condizione del periodo di due anni non è soddisfatta, la Lettonia non può applicare il meccanismo di inversione contabile sulla base di detto articolo.

Di conseguenza, la Lettonia chiede una deroga all'articolo 193 della direttiva IVA per essere autorizzata ad applicare il meccanismo di inversione contabile alle cessioni di metalli ferrosi e non ferrosi semilavorati sulla base dell'articolo 395 della direttiva IVA.

La Lettonia ha spiegato che nel corso di verifiche fiscali sono stati individuati meccanismi di frode nel settore dei prodotti metallici. Nel valutare le verifiche fiscali con le quali era stata riscontrata l'evasione fiscale in relazione a operazioni aventi per oggetto prodotti metallici, la Lettonia ha rilevato che essi sistematicamente comportavano elevati importi di imposta supplementare da versare, che ammontavano al doppio della media degli importi supplementari constatati a seguito delle verifiche. Secondo la Lettonia tutto questo indica l'elevato rischio di frodi nelle transazioni di prodotti metallici.

In base alle informazioni presentate dalla Lettonia, tale paese ha adottato numerosi provvedimenti per contrastare e ridurre le frodi dell'IVA. Ad esempio, sono stati introdotti nuovi requisiti per i registratori di cassa al fine di eliminare completamente la soppressione delle operazioni registrate, si è stabilito che nella dichiarazione IVA deve figurare la ripartizione dettagliata delle operazioni e particolare attenzione viene rivolta al miglioramento dei controlli di routine e delle misure amministrative. Nonostante tutte queste misure, la Lettonia ritiene necessario introdurre il meccanismo di inversione contabile per le cessioni di metalli ferrosi e metalli non ferrosi semilavorati al fine di evitare perdite di gettito IVA per il bilancio pubblico.

Le cessioni di metalli ferrosi e metalli non ferrosi semilavorati sono ritenute a rischio di frode e sono pertanto incluse nell'articolo 199 bis, paragrafo 1, lettera j) della direttiva IVA. Se fosse soddisfatta la condizione del periodo minimo di applicazione, la Lettonia avrebbe potuto avvalersi di quest'ultimo articolo ai fini dell'applicazione del meccanismo di inversione contabile.

Si propone pertanto di concedere la deroga per il periodo di validità dell'articolo 199 bis della direttiva IVA. La deroga è quindi proposta fino al 31 dicembre 2018, ossia la data di scadenza dell'articolo 199 bis della direttiva IVA.

•Coerenza con le disposizioni vigenti nel settore normativo interessato

Sulla base dell'articolo 199 bis, paragrafo 1, lettera j), della direttiva IVA, il meccanismo di inversione contabile può essere applicato alle cessioni di metalli ferrosi e metalli non ferrosi semilavorati. Diversi Stati membri applicano l'inversione contabile sulla base di detta disposizione. Se fosse soddisfatta la condizione del periodo minimo di due anni, la Lettonia potrebbe applicare il meccanismo di inversione contabile alle cessioni di metalli ferrosi e metalli non ferrosi semilavorati senza chiedere una deroga in base all'articolo 395 della direttiva IVA. La misura proposta è pertanto coerente con le disposizioni vigenti della direttiva IVA.

2.BASE GIURIDICA, SUSSIDIARIETÀ E PROPORZIONALITÀ

•Base giuridica