COMUNICAZIONE DELLA COMMISSIONE AL PARLAMENTO EUROPEO, AL CONSIGLIO E ALLA CORTE DEI CONTI

Conti annuali consolidati dell’Unione europea per l’esercizio 2019

(2020/C 384/01)

INDICE

PREMESSA 2

QUADRO POLITICO E FINANZIARIO, GOVERNANCE E RESPONSABILITÀ DELL’UNIONE EUROPEA 3

NOTA DI ACCOMPAGNAMENTO AI CONTI CONSOLIDATI 10

FATTI SALIENTI DELL’ESERCIZIO FINANZIARIO 2019 11

STATI FINANZIARI CONSOLIDATI E NOTE ESPLICATIVE 13

STATO PATRIMONIALE 14

CONTO ECONOMICO 15

SITUAZIONE DEI FLUSSI DI CASSA 16

SITUAZIONE DI VARIAZIONE DELL’ATTIVO NETTO 17

NOTE DEGLI STATI FINANZIARI 18

DISCUSSIONE E ANALISI DEGLI STATI FINANZIARI 100

RELAZIONE SULL’ESECUZIONE DEL BILANCIO E NOTE ESPLICATIVE 114

GLOSSARIO 173

ELENCO DELLE ABBREVIAZIONI 177

PREMESSA

Sono lieto di presentare i conti annuali dell’Unione europea — Esercizio 2019. Essi offrono una panoramica completa delle finanze dell’UE e dell’esecuzione del bilancio UE per l’ultimo esercizio finanziario, comprese informazioni su passività potenziali, impegni finanziari e altre obbligazioni dell’Unione. I conti, che riflettono la natura pluriennale delle attività dell’Unione, offrono spiegazioni sui principali dati finanziari e sulla loro evoluzione. I conti annuali consolidati dell’Unione europea sono parte integrante del pacchetto di relazioni integrate in materia finanziaria e di responsabilità della Commissione e costituiscono una parte essenziale del nostro sistema altamente sviluppato di contabilità finanziaria.

Il bilancio dell’UE ha dimostrato ancora una volta di apportare valore aggiunto per i cittadini, le imprese e le regioni: nonostante il suo importo limitato, che rappresenta circa il 2 % dell’intera spesa pubblica nell’Unione, esso integra i bilanci nazionali e sostiene le nostre priorità politiche comuni.

Il bilancio 2019 è stato il penultimo bilancio dell’attuale quadro finanziario pluriennale (QFP). L’attuazione di quasi tutti i programmi è giunta a regime, fatta eccezione per i nuovi programmi, ad esempio il programma europeo di sviluppo del settore industriale della difesa (EDIDP) o le azioni per le quali l’iter legislativo si è concluso solo di recente. L’esecuzione del bilancio dell’UE ha registrato complessivamente 178,8 miliardi di EUR in stanziamenti di impegno e 159,1 miliardi di EUR in stanziamenti di pagamento.

In linea con la proposta presentata a maggio del 2018 dalla Commissione europea, una quota significativa del bilancio 2019 è stata destinata a programmi volti a favorire la creazione di posti di lavoro, soprattutto per i giovani, e a stimolare la crescita, gli investimenti strategici e la convergenza. L’UE ha inoltre continuato a sostenere gli sforzi volti ad affrontare con efficacia la sfida posta dalla migrazione, sia all’interno sia all’esterno dell’UE.

Quasi la metà dei fondi impegnati è stata destinata a misure volte a sostenere la crescita economica e a ridurre il divario economico tra le regioni. L’UE ha destinato 12,4 miliardi di EUR al settore della ricerca e dell’innovazione nell’ambito di Orizzonte 2020, anche nel campo del calcolo ad alte prestazioni. Anche in altri ambiti il bilancio ha dimostrato di essere un investimento nel futuro: ha incrementato del 20 % la spesa nel settore dell’istruzione e della formazione per Erasmus+ rispetto al 2018 e aumentato del 37 % la spesa destinata al meccanismo per collegare l’Europa, che promuove il trasporto e le infrastrutture digitali. Il sostegno all’agricoltura e alle zone rurali è rimasto stabile a 57,9 miliardi di EUR, contribuendo anche alla lotta contro i cambiamenti climatici e alla promozione di una crescita sostenibile.

Il bilancio 2019 ha fornito la flessibilità necessaria per affrontare la dimensione interna delle questioni migratorie, con un sostegno complessivo di 1,2 miliardi di EUR a favore del Fondo Asilo, migrazione e integrazione, oltre a 533 milioni di EUR per la gestione e la sicurezza delle frontiere a titolo del Fondo sicurezza interna. È inoltre stato destinato un totale di 5 milioni di EUR alla creazione della nuova procura europea, istituita con l’obiettivo di perseguire i reati che ledono il bilancio dell’UE, quali la frode, il riciclaggio di denaro e la corruzione.

Anche prima della crisi del coronavirus il bilancio dell’UE per il 2019 ha dimostrato l’importanza di un quadro finanziario pluriennale funzionante e in grado di fornire gli strumenti e la flessibilità necessari per agire e reagire alle sfide future. Tale flessibilità svolgerà un ruolo importante anche nel prossimo quadro finanziario pluriennale, che è al centro del piano di ripresa europea.

I conti annuali consolidati dell’Unione europea sono elaborati conformemente ai principi contabili internazionali per il settore pubblico (IPSAS). Per garantire il rispetto di tali principi, la Commissione migliora costantemente le proprie norme e procedure, oltre alla struttura e all’agilità organizzative. La presentazione di relazioni coerenti ed efficaci garantisce la conformità giuridica e aumenta la responsabilità della spesa dell’UE. Tale attività contribuisce a favorire il dialogo con i cittadini e gli altri portatori di interessi e a mantenere viva la loro fiducia nei confronti dell’Unione europea.

Johannes HAHN Commissario per il bilancio e le risorse umane

QUADRO POLITICO E FINANZIARIO, GOVERNANCE E RESPONSABILITÀ DELL’UNIONE EUROPEA

L’Unione europea (UE) è un’unione a cui gli Stati membri hanno attribuito competenze per realizzare obiettivi comuni. L’Unione si fonda sui valori del rispetto della dignità umana, della libertà, della democrazia, dell’uguaglianza, dello Stato di diritto e del rispetto dei diritti umani, compresi i diritti delle persone appartenenti a minoranze. Questi valori sono comuni agli Stati membri in una società caratterizzata da pluralismo, non discriminazione, tolleranza, giustizia, solidarietà e parità tra uomini e donne.

1. QUADRO POLITICO E FINANZIARIO

Trattati UE

Gli obiettivi e i principi generali che guidano l’Unione e le istituzioni europee sono definiti nei trattati. L’Unione e le istituzioni dell’UE possono agire solo nei limiti delle competenze attribuite dai trattati per raggiungere gli obiettivi da questi stabiliti, e devono farlo in conformità dei principi (1) di sussidiarietà e proporzionalità. Per conseguire i suoi obiettivi e attuare le sue politiche, l’Unione si dota dei necessari mezzi finanziari. La Commissione ha il compito di promuovere l’interesse generale dell’Unione, anche attraverso l’esecuzione del bilancio e la gestione dei programmi in cooperazione con gli Stati membri e in conformità del principio di sana gestione finanziaria.

L’UE persegue gli obiettivi stabiliti dal trattato con una serie di strumenti, uno dei quali è il bilancio dell’UE. Altri strumenti sono, ad esempio, un quadro legislativo comune o strategie politiche comuni.

Le priorità politiche della Commissione

Le priorità politiche della Commissione sono definite negli orientamenti politici stabiliti dal presidente della Commissione. Sotto la presidenza von der Leyen la Commissione, che è entrata in carica il 1o dicembre 2019, si concentrerà sulle sei tematiche ambiziose di cui in appresso.

SEI TEMATICHE AMBIZIOSE

Un Green Deal europeo

— Adoperarsi per essere il primo continente a impatto climatico zero

Un’economia al servizio delle persone

— Lavorare per l’equità sociale e la prosperità

Un’Europa pronta per l’era digitale

— Più opportunità grazie a una nuova generazione di tecnologie

Promozione del nostro stile di vita europeo

— Costruire un’Unione all’insegna della parità in cui tutti abbiano pari accesso alle opportunità

Un’Europa più forte nel mondo

— Un’Europa più ambiziosa che rafforzi la leadership mondiale responsabile che la contraddistingue

Un nuovo slancio per la democrazia europea

— Coltivare, proteggere e rafforzare la nostra democrazia

La Commissione precedente si era concentrata su dieci priorità definite dall’ex presidente Jean-Claude Juncker, che erano in linea con Europa 2020, la strategia di crescita a lungo termine dell’UE elaborata all’epoca:

— rilancio dell’occupazione, della crescita e degli investimenti;

— un mercato unico digitale connesso;

— un’Unione dell’energia resiliente con politiche lungimiranti in materia di cambiamenti climatici;

— un mercato interno più approfondito e più equo con una base industriale più solida;

— un’Unione economica e monetaria (UEM) più profonda e più equa;

— una politica commerciale equilibrata e lungimirante per gestire correttamente la globalizzazione;

— uno spazio di giustizia e di diritti fondamentali basato sulla reciproca fiducia;

— verso una nuova politica della migrazione;

— un ruolo più incisivo dell’Europa a livello mondiale;

— un’Unione di cambiamento democratico.

Agenda 2030 per lo sviluppo sostenibile

L’Agenda 2030 per lo sviluppo sostenibile e i suoi 17 obiettivi di sviluppo sostenibile, adottati dalle Nazioni Unite a settembre del 2015, hanno impresso nuovo slancio ai tentativi mondiali di realizzare uno sviluppo sostenibile. L’UE ha svolto un ruolo importante nella definizione dell’Agenda 2030, confermando che lo sviluppo sostenibile è da tempo al centro del progetto europeo. Gli obiettivi di sviluppo sostenibile sono saldamente radicati nei trattati dell’UE e integrati in tutte le politiche e le iniziative dell’Unione. Il bilancio dell’UE svolge un ruolo fondamentale nell’affrontare numerose sfide legate alla sostenibilità, tra cui la povertà, la disoccupazione giovanile, la salute e il benessere, i cambiamenti climatici, la perdita di biodiversità, l’energia sostenibile e la migrazione.

Quadro finanziario pluriennale e programmi di spesa

Le politiche finanziate dal bilancio dell’UE sono attuate conformemente al quadro finanziario pluriennale (QFP) e alla corrispondente legislazione di settore che definisce i programmi di spesa. Il QFP e la corrispondente legislazione di settore traducono le priorità politiche dell’UE in termini finanziari per un periodo sufficientemente lungo per essere efficaci e per offrire ai beneficiari dei fondi dell’UE e alle autorità nazionali di cofinanziamento una prospettiva coerente a lungo termine. Sono fissati importi massimi annui (massimali) della spesa dell’UE nel suo complesso e per le principali categorie di spesa (rubriche). La somma dei massimali di tutte le rubriche corrisponde al massimale totale degli stanziamenti di impegno. Il quadro finanziario pluriennale è adottato all’unanimità e sancisce l’accordo di tutti gli Stati membri a favore del rispetto degli obiettivi e dei livelli di spesa stabiliti (livello massimo di impegni di bilancio e pagamenti), con il consenso del Parlamento europeo. L’attuale QFP riguarda il periodo 2014-2020.

Accordo interistituzionale

Il quadro finanziario pluriennale è integrato dall’accordo interistituzionale (2), un accordo politico siglato tra il Parlamento europeo, il Consiglio e la Commissione. L’obiettivo di tale accordo, adottato nel 2013 in conformità dell’articolo 295 del trattato sul funzionamento dell’Unione europea (TFUE), è dare applicazione alla disciplina di bilancio e migliorare lo svolgimento della procedura annuale di bilancio e la cooperazione interistituzionale in materia di bilancio, nonché garantire una sana gestione finanziaria.

Bilancio annuale

Il bilancio annuale è predisposto dalla Commissione e di norma approvato a metà dicembre dal Parlamento europeo e dal Consiglio, secondo la procedura di cui all’articolo 314 del TFUE. Secondo il principio dell’equilibrio di bilancio, il totale dei proventi dell’esercizio deve essere uguale al totale delle spese (stanziamenti di pagamento).

Le principali fonti di finanziamento dell’UE sono le entrate provenienti dalle risorse proprie, integrate da altre entrate. Tre sono le categorie di risorse proprie: le risorse proprie tradizionali (ossia i dazi doganali e i contributi zucchero), la risorsa propria basata sull’imposta sul valore aggiunto (IVA) e la risorsa propria basata sul reddito nazionale lordo (RNL). Le altre entrate, derivanti dalle attività dell’UE (ad esempio, le ammende in materia di concorrenza), rappresentano di norma meno del 10 % delle entrate totali. L’importo complessivo delle risorse proprie necessario per finanziare il bilancio si calcola detraendo dalle spese totali le altre entrate. Nell’attuale QFP l’importo totale delle risorse proprie non può superare l’1,20 % della somma dei redditi nazionali lordi (RNL) degli Stati membri.

Modalità di gestione

L’esecuzione del bilancio dell’UE avviene secondo tre modalità di gestione, che determinano la modalità di pagamento e di gestione del denaro:

— gestione concorrente: gran parte del bilancio è gestita in regime di gestione concorrente dalla Commissione in cooperazione con gli Stati membri, in particolare nei settori dei fondi strutturali e dell’agricoltura;

— gestione diretta: la Commissione inoltre gestisce direttamente alcuni programmi e può delegare l’attuazione di programmi specifici ad agenzie esecutive;

— gestione indiretta: le decisioni di spesa possono essere gestite anche indirettamente attraverso altri organismi interni o esterni all’UE. Il regolamento finanziario e/o gli accordi di delega definiscono i necessari meccanismi di controllo e rendicontazione di tali soggetti e la supervisione da parte della Commissione laddove funzioni di esecuzione del bilancio sono affidate ad agenzie nazionali, al gruppo della Banca europea per gli investimenti, a paesi terzi, ad organizzazioni internazionali (ad esempio, la Banca mondiale o le Nazioni Unite) o ad altre entità (ad esempio le agenzie decentrate dell’UE e le imprese comuni).

Regolamento finanziario

Il regolamento finanziario (RF) (3) applicabile al bilancio generale è un atto centrale nel quadro normativo delle finanze dell’UE che definisce in dettaglio le regole finanziarie applicabili all’esecuzione del bilancio dell’UE e i ruoli dei diversi soggetti che contribuiscono a garantire una sana gestione del denaro e il conseguimento degli obiettivi stabiliti.

2. GOVERNANCE E RESPONSABILITÀ

2.1. STRUTTURA ISTITUZIONALE

L’Unione dispone di un quadro istituzionale che mira a promuoverne i valori, perseguirne gli obiettivi, servire suoi interessi, quelli dei suoi cittadini e quelli degli Stati membri e garantire la coerenza, l’efficacia e la continuità delle sue politiche e delle sue azioni. La struttura organizzativa si articola in una serie di istituzioni, agenzie e altri organismi dell’UE, che figurano nei conti consolidati dell’UE nella misura in cui soddisfano i criteri di consolidamento stabiliti nel regolamento finanziario e nelle norme contabili applicabili (per conoscere l’elenco dei soggetti che rientrano nell’ambito del consolidamento, cfr. nota 9).

Il Parlamento europeo esercita, congiuntamente al Consiglio, la funzione legislativa e la funzione di bilancio. La Commissione è politicamente responsabile dinanzi al Parlamento europeo. Anche il Consiglio esercita funzioni di definizione delle politiche e di coordinamento nell’ambito degli orientamenti e delle priorità politiche generali dell’Unione definiti dal Consiglio europeo.

La Commissione è responsabile della pianificazione, della preparazione e della proposta della legislazione, della gestione delle politiche dell’UE, compreso il controllo dell’attuazione della legislazione dell’Unione e della sua applicazione, dell’assegnazione dei finanziamenti dell’UE, della gestione dei programmi di finanziamento e della rappresentanza dell’UE a livello internazionale.

La Commissione dà esecuzione al bilancio, in gran parte in cooperazione con gli Stati membri (4). Insieme garantiscono che gli stanziamenti siano utilizzati secondo i principi della buona gestione finanziaria. La normativa prevede gli obblighi di controllo e di revisione contabile degli Stati membri nell’esecuzione del bilancio in gestione concorrente e le responsabilità che ne derivano. Essa prevede inoltre le responsabilità e le modalità particolari di ciascuna istituzione dell’UE per quanto riguarda le proprie spese.

2.2. LA STRUTTURA DI GOVERNANCE DELLA COMMISSIONE

La Commissione ha un sistema di governance unico, che prevede una chiara distinzione tra le strutture politiche e le strutture di controllo amministrativo e che definisce chiaramente la catena di responsabilità e la responsabilità finanziaria (5).

Il funzionamento interno della Commissione si basa su una serie di principi fondamentali alla base della buona governance: ruoli e responsabilità chiari, forte impegno a favore della gestione delle prestazioni e del rispetto del quadro giuridico, meccanismi di responsabilità chiari, quadro normativo di alta qualità e inclusivo, apertura e trasparenza ed elevate norme deontologiche.

La Commissione svolge le sue funzioni sotto la guida del collegio dei commissari, che stabilisce le priorità e si assume la responsabilità politica generale dell’attività della Commissione. Il presidente decide l’organizzazione interna della Commissione per assicurare la coerenza, l’efficacia e la collegialità della sua azione. Le disposizioni interne creano una struttura di controlli rigorosi e strumenti di gestione solidi che consentono al collegio dei commissari di assumersi la responsabilità politica dell’azione della Commissione, in particolare delle decisioni da essa assunte e delle funzioni di coordinamento, di esecuzione e di gestione, alle condizioni stabilite dai trattati.

Il collegio delega l’esecuzione operativa del bilancio e la gestione finanziaria ai direttori generali e ai capi servizio, che dirigono la struttura amministrativa della Commissione (6). Questo approccio decentrato crea una cultura amministrativa che incoraggia i funzionari ad assumersi la responsabilità delle attività su cui esercitano il controllo e li obbliga a fornire garanzie per quanto riguarda le attività di cui sono responsabili.

I servizi centrali forniscono sostegno ai direttori generali e ai capi servizio nell’esercizio dei loro compiti. In particolare l’organo di gestione interno fornisce coordinamento, supervisione, consulenza e orientamenti strategici su questioni di gestione interna, in settori quali la gestione delle risorse finanziarie e umane, la gestione dei rischi, la gestione delle prestazioni, la governance informatica, la sicurezza informatica e fisica, la continuità operativa, la comunicazione e la gestione delle informazioni (7).

Il sistema di governance si basa sui trattati e si è evoluto nel tempo per adeguarsi a un contesto in evoluzione e per rimanere in linea con le migliori prassi, previste nei pertinenti principi internazionali (8). Nel 2018 sono state introdotte misure volte a razionalizzare e rafforzare ulteriormente le disposizioni (9), che hanno tenuto conto dell’attività di audit della Corte dei conti europea (10) e del servizio di audit interno della Commissione. Come previsto dal regolamento finanziario (articolo 247), la relazione annuale sulla gestione e il rendimento del bilancio dell’UE comprende informazioni sulle disposizioni essenziali in materia di governance in seno alla Commissione.

2.3. QUADRO DELLA PERFORMANCE DEL BILANCIO DELL’UE

L’attuazione di un solido quadro della performance è essenziale per assicurare un forte accento sui risultati, il valore aggiunto a livello europeo e la sana gestione dei programmi dell’UE. Il quadro della performance del bilancio dell’UE è molto sofisticato e presenta il punteggio più alto di ogni singolo paese valutato dall’Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economici (OCSE) per quanto riguarda l’indice standard dei quadri di performance di bilancio.

Il quadro della performance del bilancio dell’UE indica vari tipi e livelli di scopi, obiettivi e indicatori strategici. Prende altresì in considerazione la complementarità e l’integrazione delle politiche (ad esempio in materia di cambiamento climatico o uguaglianza di genere) e dei programmi, nonché il ruolo chiave degli Stati membri nell’esecuzione del bilancio dell’UE.

— Le basi giuridiche dei programmi contemplano obiettivi, indicatori e traguardi e ogni anno la Commissione riferisce in merito attraverso le dichiarazioni programmatiche che accompagnano il progetto di bilancio. Tali dichiarazioni forniscono le informazioni necessarie per comprendere l’esecuzione dei programmi e misurarne la performance, compresi gli impegni finanziari a lungo termine nell’ambito del quadro finanziario pluriennale, i valori di partenza della performance del programma (vale a dire i punti di partenza per l’azione politica), gli obiettivi finali (da conseguire al termine del periodo di programmazione pluriennale) nonché i target intermedi.

— Per assicurare che le risorse siano assegnate alle priorità e che ogni azione generi una performance elevata e un valore aggiunto, la Commissione promuove una cultura della performance. Inoltre negli ultimi anni ha sviluppato un approccio che promuove un migliore equilibrio tra conformità e performance.

— La relazione annuale sulla gestione e il rendimento del bilancio dell’UE fornisce una panoramica completa della performance, della gestione e della protezione del bilancio dell’UE. Illustra il modo in cui il bilancio dell’UE sostiene le priorità politiche dell’Unione europea, i risultati ottenuti con il bilancio dell’UE e il ruolo che la Commissione svolge nell’assicurare e promuovere gli standard più elevati in materia di gestione finanziaria e di bilancio.

Tutti questi elementi consentono all’autorità di bilancio di avere una posizione forte per tenere conto delle informazioni sulla performance durante la procedura annuale di bilancio.

2.4. LA GESTIONE FINANZIARIA DELLA COMMISSIONE

Nella Commissione i ruoli e le responsabilità in materia di gestione finanziaria sono chiaramente definiti (ad esempio nel regolamento finanziario e nella regolamentazione interna) (11) e opportunamente applicati. In qualità di ordinatori delegati, i direttori generali e i capi servizio della Commissione sono responsabili della sana gestione finanziaria delle risorse dell’UE, del rispetto delle disposizioni del regolamento finanziario, della gestione dei rischi e nella creazione di un quadro di controllo interno adeguato.

Sugli ordinatori ricade la responsabilità dell’intero processo di gestione: dalla definizione degli interventi necessari per conseguire gli obiettivi politici stabiliti dall’istituzione alla gestione delle attività dal punto di vista sia operativo sia della sana gestione finanziaria. I compiti possono essere ulteriormente delegati ai direttori, ai capi unità e ad altri, che diventano pertanto ordinatori sottodelegati. Ciascun ordinatore delegato può affidarsi a uno o due direttori responsabili della gestione dei rischi e del controllo interno per sorvegliare e monitorare l’attuazione dei sistemi di controllo interno.

I servizi centrali della Commissione forniscono orientamenti e consulenza e promuovono le migliori pratiche, anche attraverso l’attività dell’organo di gestione interno.

A norma del regolamento finanziario ogni ordinatore è tenuto a preparare una relazione annuale di attività («RAA») sulle realizzazioni nonché sul controllo interno e sulla gestione finanziaria dell’esercizio. La RAA comprende una dichiarazione che le risorse sono state utilizzate sulla base dei principi della sana gestione finanziaria e che sono state messe in atto procedure di controllo che offrono le garanzie necessarie per quanto riguarda la legittimità e la regolarità delle operazioni sottostanti. A livello della Commissione, la relazione annuale sulla gestione e il rendimento del bilancio dell’UE è il principale strumento attraverso il quale il collegio dei commissari si assume la responsabilità politica della gestione finanziaria del bilancio dell’UE.

Il contabile della Commissione è responsabile a livello centrale della gestione della tesoreria, delle procedure di recupero, della definizione delle norme contabili, basate sui principi contabili internazionali per il settore pubblico (International Public Sector Accounting Standards — IPSAS) e sui relativi metodi, della convalida dei sistemi contabili e della preparazione dei conti annuali della Commissione e dei conti annuali consolidati dell’UE. Il contabile è inoltre tenuto a firmare i conti annuali dichiarando che presentano un quadro fedele, sotto tutti gli aspetti rilevanti, della situazione finanziaria, dei risultati delle operazioni e dei flussi di cassa dell’Unione. I conti annuali sono adottati dal collegio dei commissari. Il contabile è una funzione indipendente e ha una grande responsabilità per quanto riguarda l’informativa finanziaria della Commissione.

Il revisore interno della Commissione riveste anch’esso una funzione centralizzata e indipendente e fornisce consulenza, pareri e raccomandazioni indipendenti sulla qualità e sul funzionamento dei sistemi di controllo interno in seno alla Commissione, alle agenzie UE e ad altri enti autonomi.

Il Comitato di controllo degli audit assicura l’indipendenza del revisore interno e monitora la qualità delle attività di audit interno e il seguito dato dalla Commissione alle raccomandazioni in materia di audit interno ed esterno, nonché alle constatazioni della Corte dei conti europea relative al discarico e alle raccomandazioni da questa formulate in merito all’affidabilità dei conti annuali consolidati dell’UE. Il ruolo consultivo svolto dal comitato contribuisce a migliorare ulteriormente, in generale, l’efficacia e l’efficienza della Commissione nel conseguimento dei suoi obiettivi e agevola la verifica della governance, della gestione dei rischi e delle prassi di controllo interno della Commissione da parte del collegio.

2.5. INFORMATIVA FINANZIARIA

La rendicontazione del bilancio dell’UE è effettuata attraverso ilpacchetto di relazioni integrate in materia finanziaria e di responsabilità, che riunisce informazioni complete riguardanti l’esecuzione, la performance, i risultati, la gestione finanziaria e la protezione del bilancio dell’UE. Il pacchetto comprende i conti annuali consolidati dell’UE, la relazione annuale sulla gestione e il rendimento del bilancio dell’UE (che include una valutazione delle finanze dell’Unione basata sui risultati conseguiti), la relazione annuale sugli audit interni effettuati, una previsione a lungo termine dei futuri flussi in entrata e in uscita nei successivi cinque anni e la relazione sul seguito dato al discarico. Il pacchetto di relazioni integrate in materia finanziaria e di responsabilità fornisce ogni anno al pubblico un quadro completo della situazione finanziaria e operativa del bilancio dell’UE.

I conti annuali consolidati dell’UE forniscono informazioni finanziarie sulle attività delle istituzioni, delle agenzie e degli altri organismi dell’UE in termini sia di competenza economico-patrimoniale sia di competenza finanziaria. Essi non comprendono i conti annuali degli Stati membri.

I conti annuali consolidati dell’UE si articolano in due parti distinte ma connesse:

— gli stati finanziari consolidati; e

— le relazioni sull’esecuzione del bilancio, che forniscono informazioni aggregate sull’esecuzione del bilancio.

Inoltre i conti annuali consolidati dell’UE sono corredati del documento di discussione e di analisi del bilancio (Financial Statement Discussion and Analysis — FSDA), che riepiloga le variazioni e le tendenze significative degli stati finanziari e illustra i rischi significativi e le incertezze che l’UE ha dovuto e dovrà affrontare in futuro.

Informativa e responsabilità nella Commissione:

Relazioni integrate in materia finanziaria e di responsabilità Articolo 247 del regolamento finanziario — Conti annuali consolidati dell’UE — Relazione annuale sulla gestione e il rendimento del bilancio dell’UE (compresa la relazione di valutazione delle finanze dell’UE) — Relazione annuale sugli audit interni — Previsione a lungo termine dei futuri flussi in entrata e in uscita nei successivi cinque anni — Relazione sul seguito dato al discarico Altre relazioni — Pacchetto di comunicazione in occasione del discorso sullo stato dell’Unione — Relazione generale sulle attività dell’UE — Relazioni annuali di attività delle direzioni generali — Relazione sulla gestione di bilancio e finanziaria

2.6. AUDIT ESTERNO E PROCEDURA DI DISCARICO

Conformemente ai principi della sana gestione finanziaria, i fondi devono essere gestiti in maniera efficace, efficiente ed economica. Esiste un quadro di rendicontabilità basato su relazioni complete, audit esterno e controllo politico per fornire la ragionevole garanzia che i fondi UE siano spesi correttamente e in modo adeguato.

Ogni anno la Corte dei conti europea, in base a un approccio sistematico e completo, esamina l’affidabilità dei conti e la legittimità e regolarità di tutte le entrate e di tutte le spese sostenute, la sana gestione finanziaria e gli aspetti qualitativi del bilancio, compresa la dimensione relativa alla performance. La pubblicazione della relazione annuale della Corte dei conti europea è il punto di partenza della procedura di discarico. I revisori redigono inoltre relazioni speciali su spese o settori d’intervento specifici o su questioni di bilancio o di gestione.

Il Parlamento europeo decide, a seguito di una raccomandazione del Consiglio, se concedere o meno la sua approvazione definitiva, nota come «discarico», alla modalità con cui la Commissione ha eseguito il bilancio dell’UE in un determinato esercizio. La procedura annuale di discarico garantisce che la Commissione sia ritenuta politicamente responsabile dell’esecuzione del bilancio dell’UE.

La decisione riguardante il discarico si basa anche sulle relazioni integrate in materia finanziaria e di responsabilità della Commissione, sulle audizioni del commissari e sulle risposte alle interrogazioni scritte rivolte alla Commissione.

NOTA DI ACCOMPAGNAMENTO AI CONTI CONSOLIDATI

I conti consolidati annuali dell’Unione europea per l’esercizio 2019 sono stati elaborati in base alle informazioni presentate dalle istituzioni e dagli organismi a norma dell’articolo 246, paragrafo 2, del regolamento finanziario applicabile al bilancio generale dell’Unione europea. Si dichiara pertanto che detti conti sono stati elaborati conformemente al titolo XIII del regolamento finanziario e ai principi, alle norme e ai metodi contabili definiti nelle note degli stati finanziari.

La sottoscritta ha ottenuto dai contabili delle istituzioni e degli organismi, che ne hanno certificato l’attendibilità, tutte le informazioni necessarie per l’elaborazione dei conti, che presentano le attività e le passività dell’Unione europea e l’esecuzione del bilancio.

Con la presente la sottoscritta dichiara che, in base a tali informazioni e ai controlli che ha ritenuto necessario effettuare per convalidare i conti della Commissione europea, ha la ragionevole certezza che i conti presentano un quadro fedele, sotto tutti gli aspetti rilevanti, della posizione finanziaria, dei risultati delle operazioni e dei flussi di cassa dell’Unione europea.

Rosa ALDEA BUSQUETS Contabile della Commissione 18 giugno 2020

FATTI SALIENTI DELL’ESERCIZIO FINANZIARIO 2019

Esecuzione del bilancio dell’Unione 2019

Il bilancio dell’UE svolge un ruolo importante nel sostenere la realizzazione delle politiche e delle priorità dell’Unione. Nonostante il suo importo limitato, pari a circa il 2 % di tutta la spesa pubblica nell’Unione, esso integra i bilanci nazionali ed è chiaramente incentrato sugli investimenti e sull’addizionalità. Nella vasta gamma di strumenti di natura politica e normativa a livello europeo è un mezzo fondamentale di attuazione delle priorità politiche concordate da tutti i membri dell’UE, le quali si traducono in un quadro finanziario pluriennale che contiene i vari programmi e i massimali di spesa.

Il bilancio dell’UE per il 2019, adottato il 12 dicembre 2018, conferma che l’UE sta indirizzando il denaro laddove necessario. Nel 2019, e in linea con la proposta presentata a maggio del 2018 dalla Commissione europea, la parte preponderante del bilancio dell’UE è stata utilizzata per favorire la creazione di posti di lavoro, soprattutto per i giovani, e per stimolare la crescita, gli investimenti strategici e la convergenza. L’UE ha inoltre continuato a sostenere gli sforzi volti ad affrontare con efficacia la sfida posta dalla migrazione, sia all’interno sia all’esterno dell’UE.

Il bilancio adottato per il 2019 ha contribuito alla forza e alla resilienza dell’economia europea e alla promozione della solidarietà e della sicurezza all’interno e all’esterno delle frontiere dell’UE. Il bilancio 2019 è stato il penultimo bilancio dell’attuale quadro finanziario pluriennale (QFP). L’attuazione di quasi tutti i programmi era a regime, fatta eccezione per i nuovi programmi, ad esempio il programma europeo di sviluppo del settore industriale della difesa (EDIDP) o le azioni per le quali l’iter legislativo si è concluso solo di recente.

Nel 2019 l’esecuzione del bilancio dell’UE ha registrato complessivamente 178,8 miliardi di EUR in stanziamenti di impegno e 159,1 miliardi di EUR in stanziamenti di pagamento. Questa esecuzione può essere considerata soddisfacente; nel corso dell’esercizio le rettifiche apportate sono state di modesta entità. Dopo i riporti al 2020 il tasso di esecuzione ha raggiunto il 99,4 % degli stanziamenti di impegno e il 99,5 % degli stanziamenti di pagamento.

Le misure volte a sostenere la crescita economica e a ridurre il divario economico tra le regioni hanno rappresentato quasi la metà dei fondi impegnati. L’UE ha destinato 12,4 miliardi di EUR al settore della ricerca e dell’innovazione nell’ambito di Orizzonte 2020, anche nel campo del calcolo ad alte prestazioni. La dotazione di bilancio è aumentata per l’istruzione e la formazione (+ 20 % per Erasmus+ rispetto al 2018) nonché per i trasporti e le infrastrutture digitali (+ 37 % per il meccanismo per collegare l’Europa). Il sostegno all’agricoltura e alle zone rurali è rimasto stabile a 57,9 miliardi di EUR, contribuendo anche alla lotta contro i cambiamenti climatici e alla promozione di una crescita sostenibile.

Il bilancio 2019 ha fornito la flessibilità necessaria per affrontare la dimensione interna delle questioni migratorie, con un sostegno complessivo di 1,2 miliardi di EUR a favore del Fondo Asilo, migrazione e integrazione, oltre a 533 milioni di EUR per la gestione e la sicurezza delle frontiere a titolo del Fondo sicurezza interna. È inoltre stato destinato un totale di 5 milioni di EUR alla creazione della nuova procura europea, istituita con l’obiettivo di perseguire i reati che ledono il bilancio dell’UE, quali cui la frode, il riciclaggio di denaro e la corruzione.

Stati finanziari — Aspetti salienti

Stato patrimoniale

— Per quanto riguarda gli «Immobili, impianti e macchinari», i quattro satelliti lanciati nel 2018 hanno superato con successo i test in orbita nel 2019. Essi sono stati aggiunti alla costellazione operativa nel 2019, portandola a 26 satelliti — cfr. nota 2.2.

— Le attività finanziarie disponibili per la vendita sono aumentate di 3,0 miliardi di EUR, dato che è proseguito il finanziamento dei fondi di garanzia del FEIS e dell’EFSD e degli strumenti finanziari di Orizzonte 2020. I prestiti sono diminuiti di 1,3 miliardi di EUR a seguito del rimborso dei prestiti BDP da parte della Romania e della Lettonia, in parte compensati dai nuovi prestiti AMF concessi — cfr. nota 2.4.

— I prefinanziamenti (ossia gli anticipi versati ai beneficiari dei fondi UE) sono leggermente aumentati di 1,5 miliardi di EUR, attestandosi a 51,4 miliardi di EUR — cfr. nota 2.5.

— Nel complesso il totale dei crediti e degli importi recuperabili si è mantenuto ad un livello simile a quello dello scorso anno, ossia 24,0 miliardi di EUR — cfr. nota 2.6.

— Un calo del tasso d’interesse a lungo termine utilizzato per stabilire il valore delle obbligazioni relative ai benefici per i dipendenti (il cosiddetto tasso di attualizzazione), che è diventato negativo per la prima volta, ha determinato un aumento significativo della passività di fine esercizio, che è stato pari a 17,2 miliardi di EUR — cfr. nota 2.9.

— Il rimborso dei prestiti assunti nell’ambito dello strumento BDP pari a 1,5 miliardi di EUR ha determinato un calo delle passività finanziarie, parzialmente compensato da nuovi prestiti assunti legati ai prestiti AMF concessi — cfr. nota 2.11.

— Il livello dei debiti e dei ratei è rimasto analogo a quello del 2018, attestandosi a 94,1 miliardi di EUR in totale — cfr. note 2.12 e 2.13.

Conto economico

— Sul fronte delle entrate si è registrato un aumento delle entrate da RNL pari a 3,0 miliardi di EUR a seguito di rettifiche apportate per importi passati (principalmente per gli esercizi dal 2012 al 2017) giacché le basi imponibili delle risorse basate sull’RNL sono state aggiornate con i dati reali. Le entrate da ammende sono ammontate a 4,3 miliardi di EUR nel 2019 — cfr. note 3.1/3.4.

— Le spese sostenute nell’ambito della gestione concorrente sono aumentate di 4,8 miliardi di EUR, grazie a una migliore attuazione dei programmi nell’ambito del FESR e del Fondo di coesione come ad esempio gli anticipi nell’ambito dell’attuale QFP — cfr. nota 3.9.

Passività potenziali

— Le garanzie di bilancio sono aumentate di 2,7 miliardi di EUR grazie alla firma, nel 2019, di nuove operazioni nel quadro del FEIS e del mandato per i prestiti esterni, garantite dal bilancio dell’UE — cfr. nota 4.1.1.

STATI FINANZIARI CONSOLIDATI E NOTE ESPLICATIVE (1).

INDICE

STATO PATRIMONIALE 14

CONTO ECONOMICO 15

SITUAZIONE DEI FLUSSI DI CASSA 16

SITUAZIONE DI VARIAZIONE DELL’ATTIVO NETTO 17

NOTE DEGLI STATI FINANZIARI 18

1. PRINCIPALI POLITICHE CONTABILI 18

2. NOTE ALLO STATO PATRIMONIALE 32

3. NOTE AL CONTO ECONOMICO 63

4. PASSIVITÀ E ATTIVITÀ POTENZIALI 72

5. IMPEGNI DI BILANCIO E GIURIDICI 76

6. GESTIONE DEI RISCHI FINANZIARI 80

7. INFORMATIVA SULLE OPERAZIONI CON PARTI CORRELATE 93

8. FATTI INTERVENUTI DOPO LA DATA DI RIFERIMENTO DEL BILANCIO 95

9. AMBITO DEL CONSOLIDAMENTO 97

STATO PATRIMONIALE

(in milioni di EUR) Nota 31.12.2019 31.12.2018 ATTIVITÀ NON CORRENTI Attività immateriali 2.1 515 446 Immobili, impianti e macchinari 2.2 11 380 11 185 Investimenti contabilizzati con il metodo del patrimonio netto 2.3 591 591 Attività finanziarie 2.4 66 714 65 231 Prefinanziamenti 2.5 26 240 26 006 Crediti derivanti da operazioni di scambio e valori recuperabili da operazioni senza corrispettivo equivalente 2.6 3 607 416 109 047 103 875 ATTIVITÀ CORRENTI Attività finanziarie 2.4 4 514 4 168 Prefinanziamenti 2.5 25 206 23 968 Crediti derivanti da operazioni di scambio e valori recuperabili da operazioni senza corrispettivo equivalente 2.6 20 367 24 248 Rimanenze 2.7 68 73 Disponibilità liquide e mezzi equivalenti 2.8 19 745 18 113 69 900 70 570 TOTALE ATTIVITÀ 178 947 174 444 PASSIVITÀ NON CORRENTI Pensioni e altri benefici per i dipendenti 2.9 (97 659 ) (80 456 ) Accantonamenti 2.10 (3 710 ) (3 281 ) Passività finanziarie 2.11 (53 071 ) (53 289 ) (154 440 ) (137 025 ) PASSIVITÀ CORRENTI Accantonamenti 2.10 (1 116 ) (852) Passività finanziarie 2.11 (1 446 ) (2 617 ) Debiti 2.12 (27 241 ) (32 227 ) Ratei e risconti passivi 2.13 (67 227 ) (63 186 ) (97 030 ) (98 882 ) TOTALE PASSIVITÀ (251 470 ) (235 907 ) ATTIVO NETTO (72 523 ) (61 463 ) Riserve 2.14 5 037 4 961 Importi da richiedere agli Stati membri (2) 2.15 (77 560 ) (66 424 ) ATTIVO NETTO (72 523 ) (61 463 )

CONTO ECONOMICO

(in milioni di EUR) Nota 2019 2018 PROVENTI Proventi generati da operazioni senza corrispettivo equivalente Risorse RNL 3.1 108 820 105 780 Risorse proprie tradizionali 3.2 21 235 22 767 Risorse IVA 3.3 18 128 17 624 Ammende 3.4 4 291 6 740 Recupero spese 3.5 2 627 2 215 Altro 3.6 2 072 3 312 157 174 158 438 Proventi generati da operazioni di scambio Proventi finanziari 3.7 1 817 3 115 Altro 3.8 1 298 1 379 3 116 4 494 Totale proventi 160 289 162 932 SPESE Eseguite dagli Stati membri 3.9 Fondo europeo agricolo di garanzia (43 951 ) (43 527 ) Fondo europeo agricolo per lo sviluppo rurale e altri strumenti di sviluppo rurale (13 541 ) (13 149 ) Fondo europeo di sviluppo regionale e Fondo di coesione (35 178 ) (30 230 ) Fondo sociale europeo (11 218 ) (11 935 ) Altro (2 608 ) (2 826 ) Eseguite dalla Commissione, dalle agenzie esecutive e dai fondi fiduciari 3.10 (18 942 ) (17 551 ) Eseguite da altre agenzie e altri organismi dell’UE 3.11 (3 131 ) (3 396 ) Eseguite da paesi terzi e organizzazioni internazionali 3.11 (4 085 ) (4 016 ) Eseguite da altre entità 3.11 (2 875 ) (3 569 ) Costi per personale e pensioni 3.12 (11 366 ) (10 929 ) Oneri finanziari 3.13 (1 491 ) (1 677 ) Altre spese 3.14 (7 109 ) (6 208 ) Totale spese (155 493 ) (149 014 ) RISULTATO ECONOMICO DELL’ESERCIZIO 4 796 13 918

SITUAZIONE DEI FLUSSI DI CASSA

(in milioni di EUR) 2019 2018 Risultato economico dell’esercizio 4 796 13 918 Attività operative Ammortamento 107 104 Deprezzamento 1 022 998 (Aumento)/diminuzione prestiti 1 255 1 041 (Aumento)/diminuzione prefinanziamenti (1 472 ) (947) (Aumento)/diminuzione crediti derivanti da operazioni di scambio e valori recuperabili da operazioni senza corrispettivo equivalente 691 (12 299 ) (Aumento)/diminuzione rimanenze 5 222 Aumento/(diminuzione) passività derivanti da pensioni e altri benefici per i dipendenti 17 203 7 334 Aumento/(diminuzione) accantonamenti 693 594 Aumento/(diminuzione) passività finanziarie (1 389 ) (1 007 ) Aumento/(diminuzione) debiti (4 985 ) (6 821 ) Aumento/(diminuzione) ratei e risconti passivi 4 041 (716) Avanzo di bilancio dell’esercizio precedente considerato come provento non monetario (1 803 ) (556) Rivalutazione delle passività derivanti dai benefici per i dipendenti (movimenti non monetari non inclusi nel conto economico) (14 164 ) (4 396 ) Altri movimenti non monetari 111 (71) Attività di investimento (Aumento)/diminuzione attività immateriali e immobili, impianti e macchinari (1 392 ) (1 583 ) (Aumento)/diminuzione investimenti contabilizzati con il metodo del patrimonio netto (1) (9) (Aumento)/diminuzione attività finanziarie disponibili per la vendita (2 964 ) (1 811 ) (Aumento)/diminuzione delle attività finanziarie valutate al fair value (valore equo) rilevato nell’avanzo o disavanzo (121) 7 FLUSSI FINANZIARI NETTI 1 633 (5 998 ) Aumento/(diminuzione) netto disponibilità liquide e mezzi equivalenti 1 633 (5 998 ) Disponibilità liquide e mezzi equivalenti all’inizio dell’esercizio 18 113 24 111 Disponibilità liquide e mezzi equivalenti alla fine dell’esercizio 19 745 18 113

SITUAZIONE DI VARIAZIONE DELL’ATTIVO NETTO

(in milioni di EUR) Importi da richiedere agli Stati membri Avanzo/(disavanzo) accumulato Altre riserve Riserva del fair value (valore equo) Attivo netto SALDO AL 31.12.2017 (75 234 ) 4 598 278 (70 359 ) Movimenti della riserva del Fondo di garanzia (186) 186 — — Movimenti del fair value (valore equo) — — (47) (47) Rivalutazione delle passività derivanti dai benefici per i dipendenti (4 396 ) — — (4 396 ) Altro 30 (54) — (24) Risultato di bilancio 2017 accreditato agli Stati membri (556) — — (556) Risultato economico dell’esercizio 13 918 — — 13 918 SALDO AL 31.12.2018 (66 424 ) 4 730 231 (61 463 ) Movimenti della riserva del Fondo di garanzia (21) 21 — — Movimenti del fair value (valore equo) — — 160 160 Rivalutazione delle passività derivanti dai benefici per i dipendenti (14 164 ) — — (14 164 ) Altro 56 (105) — (49) Risultato di bilancio 2018 accreditato agli Stati membri (1 803 ) — — (1 803 ) Risultato economico dell’esercizio 4 796 — — 4 796 SALDO AL 31.12.2019 (77 560 ) 4 646 391 (72 523 )

NOTE DEGLI STATI FINANZIARI

1. PRINCIPALI POLITICHE CONTABILI

1.1. BASE GIURIDICA E NORME CONTABILI

I conti dell’UE sono tenuti conformemente alle disposizioni del regolamento (UE, Euratom) 1046/2018 del Parlamento europeo e del Consiglio, del 18 luglio 2018, che stabilisce le regole finanziarie applicabili al bilancio generale dell’Unione, che modifica i regolamenti (UE) n. 1296/2013, (UE) n. 1301/2013, (UE) n. 1303/2013, (UE) n. 1304/2013, (UE) n. 1309/2013, (UE) n. 1316/2013, (UE) n. 223/2014, (UE) n. 283/2014 e la decisione n. 541/2014/UE e abroga il regolamento (UE, Euratom) n. 966/2012 (3), in seguito denominato «regolamento finanziario» (RF).

A norma dell’articolo 80 del regolamento finanziario, l’UE prepara gli stati finanziari secondo le norme della contabilizzazione per competenza, basate sui principi contabili internazionali per il settore pubblico (International Public Sector Accounting Standards — IPSAS). Tali norme contabili, adottate dal contabile della Commissione, devono essere applicate da tutte le istituzioni e da tutti gli organismi dell’UE che rientrano nell’ambito del consolidamento, al fine di garantire la coerenza interna dei conti consolidati dell’UE.

Applicazione di norme contabili dell’Unione europea nuove e modificate

Nuove norme contabili dell’Unione europea in vigore per esercizi finanziari annuali a partire dal 1o gennaio 2019

Le seguenti nuove norme contabili dell’Unione europea, adottate dal contabile della Commissione, sono divenute obbligatorie per gli esercizi finanziari annuali a partire dal 1o gennaio 2019:

— la norma contabile dell’Unione europea 20 «Aggregazioni di aziende del settore pubblico», basata sull’IPSAS 40 «Aggregazioni di aziende del settore pubblico», stabilisce i requisiti per la classificazione, la rilevazione e la valutazione delle aggregazioni di aziende del settore pubblico, ossia l’unione di attività distinte in un’unica entità del settore pubblico. La norma opera una distinzione tra due tipi di aggregazioni di aziende del settore pubblico: fusione e acquisizione. La fusione è un’aggregazione di aziende del settore pubblico nella quale nessuna delle parti coinvolte nell’aggregazione acquisisce il controllo di una o più attività oppure, laddove invece una delle parti acquisisce il controllo, vi sono elementi comprovanti che l’aggregazione presenta la sostanza economica di una fusione (la norma contempla vari indicatori relativi al corrispettivo e al processo decisionale che determinano tale valutazione). L’acquisizione è un’aggregazione di aziende del settore pubblico nella quale una delle parti coinvolte nell’aggregazione acquisisce il controllo di una o più attività e vi sono elementi comprovanti che l’aggregazione non è una fusione. Le aggregazioni di aziende del settore pubblico classificate come fusioni sono contabilizzate applicando il metodo dell’aggregazione dei valori contabili (pooling of interests) modificato, in base al quale l’entità risultante dall’aggregazione rileva le attività e le passività identificabili e ogni partecipazione di minoranza oggetto dell’aggregazione al loro valore contabile, con un incremento o decremento corrispondente dell’attivo netto (ossia senza generare avviamento). Le aggregazioni di aziende del settore pubblico classificate come acquisizioni sono contabilizzate applicando il metodo dell’acquisizione, in base al quale le attività identificabili acquisite e le passività assunte identificabili sono rilevate al «fair value» (valore equo) alla data di acquisizione e qualsiasi partecipazione di minoranza nell’attività acquisita è rilevata in proporzione alla quota nelle attività nette identificabili dell’acquisita. A differenza della fusione, l’acquisizione genera avviamento (valutato come l’eccedenza del corrispettivo trasferito e di qualsiasi partecipazione di minoranza sul valore netto degli importi, alla data di acquisizione, delle attività identificabili acquisite e delle passività assunte identificabili). La norma prevede obblighi di informativa distinti, al fine di consentire agli utilizzatori degli stati finanziari dell’UE di valutare la natura e gli effetti finanziari di una fusione o di un’acquisizione, nonché gli effetti finanziari delle rettifiche rilevate nell’esercizio corrente in relazione alle operazioni verificatesi nel corso dell’esercizio o in esercizi precedenti. Poiché nel periodo di riferimento non si sono verificate aggregazioni di aziende del settore pubblico, la nuova norma non ha alcun effetto sugli stati finanziari del 2019.

Nuove norme contabili dell’UE adottate ma non ancora in vigore al 31 dicembre 2019

Non esistono nuove norme contabili dell’UE adottate ma non ancora in vigore al 31 dicembre 2019.

1.2. PRINCIPI CONTABILI

L’obiettivo degli stati finanziari è fornire informazioni, utili a una vasta gamma di utilizzatori, sulla situazione finanziaria, sulla performance e sui flussi di cassa di un’entità. Nello specifico, per l’Unione europea in quanto entità pubblica gli obiettivi sono fornire informazioni utili ai fini del processo decisionale e dimostrare la responsabilità dell’entità in relazione alle risorse ad essa affidate. A questo scopo è stato redatto il presente documento.

Le considerazioni generali (principi contabili) da seguire nella redazione degli stati finanziari sono elencate nella norma contabile dell’UE 1 «Bilancio» e corrispondono a quelle prescritte da IPSAS 1: l’attendibilità della presentazione, la contabilizzazione per competenza, la continuità aziendale, la coerenza nella presentazione, la rilevanza e l’aggregazione, la compensazione e le informazioni comparative.

Le caratteristiche qualitative dell’informativa finanziaria sono la pertinenza, la rappresentazione fedele (affidabilità), la comprensibilità, la tempestività, la comparabilità e la verificabilità.

1.3. CONSOLIDAMENTO

Ambito del consolidamento

Gli stati finanziari consolidati dell’UE comprendono tutte le entità controllate, gli accordi a controllo congiunto e le collegate rilevanti. Per l’elenco completo delle entità consolidate si rimanda alla nota 9. Attualmente l’elenco comprende 52 entità controllate e una collegata. Tra le entità controllate figurano le istituzioni dell’UE (tra cui la Commissione, ma non la Banca centrale europea) e le agenzie dell’UE (ad eccezione delle agenzie dell’ex secondo pilastro, ossia la politica estera e di sicurezza comune). Anche la Comunità europea del carbone e dell’acciaio in liquidazione (CECA i.l.) è considerata un’entità controllata. L’unica collegata dell’UE è il Fondo europeo per gli investimenti (FEI).

Le entità che rientrano nel consolidamento ma che non sono rilevanti per gli stati finanziari consolidati dell’UE nel loro complesso non devono essere consolidate o contabilizzate con il metodo del patrimonio netto, se ciò può comportare tempi o costi eccessivi per l’UE. Queste entità, indicate con il termine di «entità minori», sono riportate in un elenco distinto nella nota 9. Nel 2019 le entità classificate come entità minori erano sette.

Entità controllate

Al fine di stabilire l’ambito del consolidamento si applica il concetto di controllo. Le entità controllate sono entità per le quali l’UE è esposta a, o ha diritto a, benefici variabili derivanti dalla sua partecipazione e ha la capacità di influenzare la natura e l’ammontare di detti benefici grazie al potere di cui dispone sull’altra entità. Tale potere deve essere esercitabile attualmente e deve riguardare le pertinenti attività dell’entità. Le entità controllate sono pienamente consolidate. Il consolidamento viene effettuato a decorrere dalla prima data in cui il controllo sussiste e termina quando il controllo cessa.

Gli indicatori di controllo più comuni nell’UE sono: la creazione dell’entità in forza dei trattati istitutivi o del diritto derivato, il finanziamento dell’entità mediante il bilancio dell’UE, l’esistenza di diritti di voto negli organi direttivi, l’audit da parte della Corte dei conti europea e il discarico da parte del Parlamento europeo. Per ciascuna entità viene effettuata una valutazione individuale per decidere se uno o la totalità dei criteri summenzionati sono sufficienti per far scattare il controllo.

Tutte le operazioni e i saldi rilevanti tra le entità controllate dell’UE sono eliminati, mentre i profitti e le perdite non realizzati su tali operazioni, essendo non rilevanti, non sono stati eliminati.

Accordi a controllo congiunto

Un accordo a controllo congiunto è un accordo nel quale cui due o più parti detengono il controllo congiunto. Il controllo congiunto è la condivisione del controllo di un accordo, concordata attraverso un accordo vincolante, che esiste unicamente quando per le decisioni relative alle attività rilevanti è richiesto il consenso unanime di tutte le parti che condividono il controllo. Gli accordi a controllo congiunto possono essere joint venture o attività a controllo congiunto. Una joint venture è un accordo a controllo congiunto che è strutturato in un veicolo separato e nel quale le parti che detengono il controllo congiunto dell’accordo vantano diritti sulle attività nette dell’accordo. Le partecipazioni nelle joint venture sono contabilizzate utilizzando il metodo del patrimonio netto (cfr. nota 1.5.4). Un’attività a controllo congiunto è un accordo a controllo congiunto nel quale le parti che detengono il controllo congiunto dell’accordo vantano diritti sulle attività e detengono obbligazioni per le passività relative all’accordo. Per contabilizzare le partecipazioni nelle attività a controllo congiunto l’UE rileva nei propri stati finanziari le attività e le passività, i proventi e le spese, nonché la sua quota di attività, passività, entrate e spese detenuti o sostenuti congiuntamente.

Entità collegate

Le entità collegate sono entità sulle quali l’UE esercita, direttamente o indirettamente, un’influenza notevole, ma non il controllo esclusivo o congiunto. Per influenza notevole si intende che l’UE detiene direttamente o indirettamente il 20 % o più dei diritti di voto. Le partecipazioni in collegate sono contabilizzate utilizzando il metodo del patrimonio netto (cfr. nota 1.5.4).

Entità non consolidate i cui fondi sono gestiti dalla Commissione

I fondi del regime comune di assicurazione malattia per il personale dell’UE, il Fondo europeo di sviluppo e il fondo di garanzia per i partecipanti sono gestiti dalla Commissione per conto dei fondi stessi; tuttavia, non essendo controllate dall’UE, tali entità non sono consolidate nei suoi stati finanziari.

1.4. BASE DELLA PREPARAZIONE

Gli stati finanziari sono presentati annualmente. L’esercizio contabile si apre il 1o gennaio e si chiude il 31 dicembre.

1.4.1. Valuta e base di conversione

Valuta funzionale e moneta di presentazione

Salvo se diversamente indicato, gli stati finanziari sono presentati in milioni di euro, essendo l’euro la valuta funzionale dell’UE.

Operazioni e saldi

Le operazioni in valuta estera sono convertite in euro utilizzando i tassi di cambio in vigore alla data dell’operazione. I profitti e le perdite su cambi derivanti dal regolamento di operazioni in valuta estera e dalla riconversione ai tassi di cambio a fine esercizio delle attività e passività monetarie denominate in valuta estera sono rilevati nel conto economico. Le differenze di conversione relative agli strumenti finanziari non monetari classificati come attività finanziarie disponibili per la vendita sono incluse nella riserva del fair value (valore equo).

Metodi di conversione diversi si applicano agli immobili, impianti e macchinari e alle attività immateriali, il cui valore viene convertito in euro al tasso vigente alla data del loro acquisto.

I saldi di fine esercizio delle attività e passività monetarie denominate in valuta estera sono convertiti in euro sulla base dei tassi di cambio della Banca centrale europea (BCE) del 31 dicembre.

Tassi di cambio dell’Euro

Valuta 31.12.2019 31.12.2018 Valuta 31.12.2019 31.12.2018 BGN 1,9558 1,9558 PLN 4,2568 4,3014 CZK 25,4080 25,7240 RON 4,783 4,6635 DKK 7,4715 7,4673 SEK 10,4468 10,2548 GBP 0,8508 0,8945 CHF 1,0854 1,1269 HRK 7,4395 7,4125 JPY 121,9400 125,8500 HUF 330,5300 320,9800 USD 1,1234 1,145

1.4.2. Impiego di stime

Conformemente agli IPSAS e ai principi contabili comunemente accettati (generally accepted accounting principles — GAAP), gli stati finanziari includono necessariamente importi basati su stime e ipotesi formulate dall’amministrazione sulla base delle informazioni più affidabili a disposizione. Le stime principali comprendono, tra l’altro: gli importi delle passività derivanti da benefici per i dipendenti, il rischio finanziario sui crediti e gli importi indicati nelle note riguardanti gli strumenti finanziari, i ratei passivi e attivi, gli accantonamenti, il grado di riduzione del valore delle attività immateriali e di immobili, impianti e macchinari, il valore netto di realizzo delle rimanenze, le attività e passività potenziali. I risultati effettivi possono discostarsi dalle stime. Le variazioni delle stime sono indicate nel periodo in cui sono rese note, se la variazione riguarda soltanto il periodo, oppure in tale periodo e nei periodi successivi, se la variazione riguarda entrambi.

1.5. STATO PATRIMONIALE

1.5.1. Attività immateriali

Un’attività immateriale è un’attività non monetaria identificabile priva di consistenza fisica. Un’attività è identificabile se è separabile (ossia può essere separata o scorporata dall’entità, ad esempio venduta, trasferita, data in licenza, locata o scambiata, individualmente o nel contesto del relativo contratto o della relativa attività o passività identificabile, indipendentemente dal fatto che l’entità intenda procedere in tal senso), o deriva da accordi vincolanti (compresi diritti nascenti da contratti o altri diritti legali), indipendentemente dal fatto che tali diritti siano trasferibili o separabili dall’entità o da altri diritti e obbligazioni).

Le attività immateriali acquisite sono iscritte al costo storico, detratti gli ammortamenti accumulati e le perdite per riduzione di valore. Le attività immateriali prodotte internamente sono capitalizzate quando vengono soddisfatti i pertinenti criteri delle norme contabili dell’UE e le spese si riferiscono soltanto alla fase di sviluppo dell’attività. I costi capitalizzabili comprendono tutti i costi direttamente imputabili, necessari per creare, produrre e preparare le attività in modo da poter funzionare come previsto dall’amministrazione. I costi associati alle attività di ricerca, i costi di sviluppo non capitalizzabili e i costi di manutenzione sono rilevati come spese al momento in cui sono sostenuti.

Le attività immateriali sono ammortizzate secondo il metodo delle quote costanti lungo la loro vita utile stimata (da 3 a 11 anni). La vita utile stimata delle attività immateriali dipende dalla durata specifica della loro vita economica o giuridica determinata per accordo.

1.5.2. Immobili, impianti e macchinari

Tutti gli immobili, gli impianti e i macchinari sono registrati al costo storico, detratti l’ammortamento accumulato e le perdite per riduzione di valore. Il costo comprende le spese direttamente riconducibili all’acquisizione, alla costruzione o al trasferimento delle attività.

I costi successivi sono inclusi nel valore contabile dell’attività o rilevati, se del caso, come attività separata solo se è probabile che i benefici economici futuri o i servizi potenziali connessi all’attività andranno all’UE e il costo del bene possa essere calcolato in maniera affidabile. I costi di manutenzione e riparazione sono registrati nel conto economico dell’esercizio nel corso del quale sono sostenuti.

I terreni non sono ammortizzati, in quanto si ritiene abbiano una vita utile indefinita. Le immobilizzazioni in corso non sono ammortizzate, in quanto non sono ancora disponibili per l’uso. L’ammortamento delle altre attività è calcolato utilizzando il metodo dell’ammortamento a quote costanti per imputare i relativi costi meno il loro valore residuo durante la vita utile stimata, come segue:

Tipo di attività Tasso di ammortamento a quote costanti Immobili dal 4 % al 10 % Attività spaziali dall’8 % al 25 % Impianti e macchinari dal 10 % al 25 % Mobilio e mezzi di trasporto dal 10 % al 25 % Materiale informatico (hardware) dal 25 % al 33 % Altro dal 10 % al 33 %

I profitti e le perdite derivanti dalla dismissione sono determinati raffrontando le entrate, al netto delle spese per la vendita, con il valore contabile dell’attività dismessa e sono inclusi nel conto economico.

Leasing

Il leasing è un accordo per mezzo del quale il locatore trasferisce al locatario, in cambio di un pagamento o di una serie di pagamenti, il diritto all’utilizzo di un bene per un periodo di tempo stabilito. I leasing sono classificati come leasing finanziari o come leasing operativi.

Nei leasing finanziari sostanzialmente tutti i rischi e tutti i benefici inerenti alla proprietà sono trasferiti al locatario. Quando un locatario conclude un leasing finanziario, le attività acquisite nel quadro del leasing finanziario sono rilevate come attività mentre le obbligazioni associate al leasing sono rilevate come passività a decorrere dall’inizio del periodo di leasing. Le attività e passività sono rilevate a valori pari al fair value (valore equo) del bene locato o, se inferiore, al valore attuale dei pagamenti minimi per il leasing, determinati ciascuno all’inizio del leasing. Per il periodo del leasing le attività detenute mediante leasing finanziario sono ammortizzate sul periodo più breve tra la vita utile dell’attività e la durata del leasing. I pagamenti minimi per il leasing sono ripartiti tra l’onere finanziario (quota interessi) e la riduzione delle passività esistenti (quota capitale). L’onere finanziario è imputato a ciascun periodo durante il leasing in modo tale da produrre un tasso di interesse periodico costante in relazione alla passività residua, che è presentata come passività corrente/non corrente, a seconda dei casi. I canoni potenziali di locazione sono rilevati come costi nell’esercizio nel quale sono sostenuti.

Il leasing operativo è un leasing diverso dal leasing finanziario, ossia un leasing nel quale il locatore mantiene sostanzialmente tutti i rischi e i benefici inerenti alla proprietà di un bene. Quando il locatario conclude un leasing operativo, i pagamenti per il leasing operativo sono rilevati come spesa nel conto economico a quote costanti per il periodo del leasing, senza presentare nel prospetto della situazione patrimoniale-finanziaria né le attività locate né le passività relative al leasing.

1.5.3. Riduzione di valore delle attività non finanziarie

La riduzione di valore è una perdita di benefici economici futuri o servizi potenziali di un’attività, eccedente la rilevazione sistematica della perdita dei benefici economici futuri o dei servizi potenziali dovuta ad ammortamento o deprezzamento (a seconda dei casi). Le attività che hanno una vita utile indefinita non sono soggette ad ammortamento e ogni anno ne viene verificata la riduzione di valore. Si procede alla verifica della riduzione di valore delle attività soggette ad ammortamento ogniqualvolta, alla data di riferimento, vi siano indicazioni di una possibile riduzione del valore dell’attività. È rilevata una perdita per riduzione di valore pari alla differenza tra il valore contabile dell’attività e il relativo valore recuperabile (di servizio). Il valore recuperabile (di servizio) è il più elevato tra il fair value (valore equo) dell’attività, dedotti i costi di vendita, e il valore d’uso.

Il valore residuo delle attività immateriali, degli immobili, impianti e macchinari e la loro vita utile sono rivisti e, se necessario, rettificati almeno una volta all’anno. Se i motivi delle riduzioni di valore rilevate in anni precedenti non sono più validi, le perdite per riduzione di valore sono rettificate di conseguenza.

1.5.4. Investimenti contabilizzati con il metodo del patrimonio netto

Partecipazioni in collegate e joint venture

Gli investimenti contabilizzati con il metodo del patrimonio netto sono inizialmente rilevati al prezzo di costo, aumentando o diminuendo successivamente il valore contabile iniziale per rilevare ulteriori contributi, la quota UE dell’eccedenza o del disavanzo della partecipata, eventuali riduzioni di valore e dividendi. Il costo iniziale assieme a tutti i movimenti danno il valore contabile dell’investimento negli stati finanziari alla data di riferimento del bilancio. La quota UE dell’eccedenza o del disavanzo della partecipata è rilevata nel conto economico, e la sua quota dei movimenti del patrimonio netto della partecipata è rilevata nelle riserve nell’attivo netto. I dividendi derivanti dall’investimento riducono il valore contabile dell’attività.

Se la quota dell’UE dei disavanzi di un investimento contabilizzato con il metodo del patrimonio netto è uguale o superiore alla partecipazione nell’investimento, l’UE cessa di rilevare la propria quota delle perdite ulteriori («perdite non rilevate»). Dopo aver azzerato la partecipazione dell’UE, le ulteriori perdite sono coperte da accantonamenti e rilevate come passività soltanto nella misura in cui l’UE abbia contratto obbligazioni legali o implicite oppure abbia effettuato pagamenti per conto dell’entità.

Se vi sono indicazioni di una riduzione di valore, è necessario procedere a una svalutazione al valore recuperabile più basso. Il valore recuperabile si determina come descritto alla nota 1.5.3. Se successivamente il motivo della riduzione di valore non è più valido, la perdita per riduzione di valore viene rettificata al valore contabile che sarebbe stato determinato qualora non fosse stata rilevata alcuna perdita per riduzione di valore.

Laddove detiene una percentuale pari o superiore al 20 % di un fondo di investimento, l’UE non mira a esercitare un’influenza notevole. Tali fondi sono pertanto trattati come strumenti finanziari e classificati come attività disponibili per la vendita.

Le collegate e le joint venture classificate come entità minori (cfr. nota 1.3.) non sono contabilizzate con il metodo del patrimonio netto. I contributi dell’UE a favore di dette entità sono contabilizzati come spese dell’esercizio.

1.5.5. Attività finanziarie

Classificazione

L’UE classifica le proprie attività finanziarie nelle categorie «attività finanziarie valutate al fair value (valore equo) rilevato nell’avanzo o disavanzo», «finanziamenti e crediti», «investimenti posseduti sino alla scadenza» e «attività finanziarie disponibili per la vendita». La classificazione degli strumenti finanziari è stabilita in sede di rilevazione iniziale e nuovamente valutata a ogni data di riferimento del bilancio.

(i) Attività finanziarie valutate al fair value (valore equo) rilevato nell’avanzo o disavanzo

Un’attività finanziaria è classificata nella categoria «attività finanziarie valutate al fair value (valore equo) rilevato nell’avanzo o disavanzo» se acquisita principalmente a scopo di vendita a breve termine o se designata in tal modo dall’entità. Anche gli strumenti derivati sono presentati in questa categoria. Le attività che rientrano in questa categoria sono classificate come attività correnti qualora se ne preveda il realizzo entro 12 mesi dalla data di riferimento del bilancio.

(ii) Finanziamenti e crediti

I finanziamenti e crediti sono attività finanziarie non derivate con pagamenti fissi o determinabili non quotate in un mercato attivo. Si creano quando l’UE fornisce fondi, beni o servizi direttamente a un debitore senza l’intenzione di utilizzare il credito a fini di negoziazione o nel caso in cui l’UE assuma i diritti del prestatore originario a seguito di un pagamento effettuato dall’UE nel quadro di un contratto di garanzia. I pagamenti dovuti entro 12 mesi dalla data di riferimento del bilancio sono classificati come attività correnti. I pagamenti dovuti dopo 12 mesi dalla data di riferimento del bilancio sono classificati come attività non correnti. I finanziamenti e crediti comprendono i depositi a termine con scadenza originaria superiore a tre mesi.

(iii) Investimenti posseduti sino alla scadenza

Gli investimenti posseduti sino alla scadenza sono attività finanziarie non derivate con pagamenti fissi o determinabili e scadenze fisse che l’UE può e intende possedere sino alla scadenza. Nel corso dell’esercizio finanziario considerato l’UE non ha detenuto investimenti appartenenti a questa categoria.

(iv) Attività finanziarie disponibili per la vendita

Le attività finanziarie disponibili per la vendita sono strumenti non derivati rientranti in questa categoria o strumenti non classificati in nessuna delle altre categorie. Sono classificate come attività correnti o come attività non correnti, in funzione del lasso di tempo durante il quale l’UE intende mantenerle. Anche gli investimenti in entità che non sono né consolidate né contabilizzate con il metodo del patrimonio netto e altri investimenti di tipo azionario (ad esempio le operazioni su capitali di rischio) sono classificati come attività finanziarie disponibili per la vendita.

Rilevazione e valutazione iniziali

Le acquisizioni e le vendite di attività finanziarie classificate come «attività finanziarie valutate al fair value (valore equo) rilevato nell’avanzo o disavanzo», «possedute sino alla scadenza» o «disponibili per la vendita», sono rilevate alla loro data di negoziazione, ovvero alla data alla quale l’UE si impegna ad acquistare o a vendere l’attività. I mezzi equivalenti a disponibilità liquide e i prestiti sono rilevati quando il contante viene depositato presso un istituto finanziario o erogato ai mutuatari. Gli strumenti finanziari sono inizialmente rilevati al fair value (valore equo). Per tutte le attività finanziarie non contabilizzate al fair value (valore equo) rilevato nell’avanzo o disavanzo, al momento della rilevazione iniziale il fair value (valore equo) è maggiorato dei costi di transazione. Le attività finanziarie contabilizzate al fair value (valore equo) rilevato nell’avanzo o disavanzo sono inizialmente rilevate al fair value (valore equo) e i costi di transazione sono rilevati nel conto economico.

Il fair value (valore equo) di un’attività finanziaria al momento della rilevazione iniziale è normalmente il prezzo dell’operazione [ossia il fair value (valore equo) del corrispettivo ricevuto], a meno che il fair value (valore equo) dello strumento sia individuato mediante il confronto con altre operazioni correnti di mercato osservabili per lo stesso strumento o basato su una tecnica di valutazione le cui variabili includono soltanto dati provenienti da mercati osservabili (ad esempio nel caso di alcuni contratti derivati). Tuttavia, quando viene concesso un prestito a lungo termine a tasso zero o a un tasso inferiore a quello di mercato, il suo fair value (valore equo) può essere stimato pari al valore attuale di tutti gli incassi futuri, calcolato sulla base del tasso di interesse prevalente nel mercato per strumenti simili con analogo rating di credito.

I prestiti concessi sono valutati al loro importo nominale, che è considerato il fair value (valore equo) del prestito. I motivi sono i seguenti:

— il «mercato» per le attività di concessione di prestiti dell’UE è molto specifico e diverso dal mercato dei capitali utilizzato per l’emissione di titoli commerciali o titoli di Stato. Poiché i prestatori che operano in tali mercati hanno l’opportunità di scegliere investimenti alternativi, nei prezzi di mercato si tiene conto di questa circostanza. Tuttavia, l’opportunità di effettuare investimenti alternativi non esiste per l’UE, alla quale non è consentito investire denaro sui mercati dei capitali; essa ha soltanto la possibilità di prendere in prestito fondi per concedere prestiti allo stesso tasso. Ne consegue che l’UE non dispone di un’opzione alternativa di investimento o di erogazione di prestiti per gli importi presi a prestito. Non esiste quindi un costo di opportunità e pertanto non vi è una base di confronto con i tassi di mercato. In effetti il mercato è rappresentato dalla stessa operazione di prestito dell’UE. In sostanza, poiché «l’opzione» del costo di opportunità non è applicabile, il prezzo di mercato non rispecchia correttamente la sostanza delle operazioni di prestito dell’UE. Non è opportuno pertanto determinare il fair value (valore equo) dei prestiti dell’UE in riferimento ai titoli commerciali o ai titoli di Stato.

— Inoltre, poiché non esistono un mercato attivo o operazioni simili paragonabili, il tasso di interesse che l’UE deve utilizzare per calcolare il fair value (valore equo) delle proprie operazioni di prestito a titolo del MESF, della BDP e di altri prestiti simili dovrebbe essere il tasso di interesse applicato.

— Inoltre, per tali prestiti, esistono effetti compensativi tra prestiti erogati e prestiti assunti, dovuti al loro carattere di prestiti back-to-back. Pertanto, l’interesse effettivo del prestito concesso è pari al tasso di interesse effettivo per il relativo prestito assunto. I costi di transazione sostenuti dall’UE e successivamente addebitati al beneficiario del prestito concesso sono rilevati direttamente nel conto economico.

Gli strumenti finanziari sono eliminati contabilmente quando i diritti di ricevere i flussi finanziari che ne derivano sono scaduti o quando l’UE ha trasferito a un’altra parte sostanzialmente tutti i rischi e i benefici inerenti alla proprietà.

Valutazione successiva

a) Le attività finanziarie valutate al fair value (valore equo) rilevato nell’avanzo o disavanzo sono successivamente contabilizzate al fair value (valore equo). I profitti e le perdite derivanti da variazioni del fair value (valore equo) della categoria «strumenti finanziari valutati al fair value (valore equo) rilevato nell’avanzo o disavanzo» sono inclusi nel conto economico nell’esercizio in cui insorgono.

b) I finanziamenti e crediti sono contabilizzati al costo ammortizzato secondo il metodo dell’interesse effettivo. Nel caso di prestiti concessi con fondi presi a prestito, viene applicato il medesimo tasso di interesse effettivo sia ai prestiti concessi che ai prestiti assunti, dato che i prestiti concessi hanno le caratteristiche di operazioni back-to-back e le differenze tra le condizioni e gli importi dei prestiti concessi e di quelli assunti non sono rilevanti. I costi di transazione sostenuti dall’UE e successivamente addebitati al beneficiario del prestito concesso sono rilevati direttamente nel conto economico.

c) Le attività possedute sino alla scadenza sono contabilizzate al costo ammortizzato secondo il metodo dell’interesse effettivo. Attualmente l’UE non detiene investimenti posseduti sino alla scadenza.

d) Le attività finanziarie disponibili per la vendita sono successivamente contabilizzate al fair value (valore equo). I profitti e le perdite derivanti da variazioni del fair value (valore equo) delle attività finanziarie disponibili per la vendita sono rilevati nella riserva del fair value (valore equo), fatta eccezione per le differenze di conversione sulle attività monetarie, che sono rilevate nel conto economico. Quando le attività classificate come attività finanziarie disponibili per la vendita sono eliminate contabilmente o subiscono una riduzione di valore, gli adeguamenti cumulativi del fair value (valore equo) rilevati in precedenza nella riserva del fair value (valore equo) sono rilevati nel conto economico. Gli interessi sulle attività finanziarie disponibili per la vendita, calcolati secondo il criterio dell’interesse effettivo, sono rilevati nel conto economico. I dividendi relativi agli strumenti rappresentativi di capitale disponibili per la vendita sono rilevati una volta accertato il diritto dell’UE di ricevere il pagamento.

Il fair value (valore equo) degli investimenti quotati nei mercati attivi è basato sui prezzi di offerta correnti. Qualora per un’attività finanziaria non vi siano mercati attivi (come nel caso dei titoli non quotati e dei derivati OTC), l’UE stabilisce un fair value (valore equo) ricorrendo a tecniche di valutazione. Tali tecniche includono l’utilizzo di operazioni in condizioni di libera concorrenza, il riferimento ad altri strumenti sostanzialmente analoghi, l’analisi dei flussi finanziari attualizzati, i modelli di determinazione del prezzo delle opzioni e altre tecniche di valutazione comunemente in uso fra i partecipanti al mercato.

Gli investimenti in fondi di venture capital, classificati come attività finanziarie disponibili per la vendita, che non hanno un prezzo di mercato quotato in un mercato attivo sono valutati al valore dell’attivo netto attribuibile, che è considerato un equivalente del loro fair value (valore equo).

Qualora il fair value (valore equo) degli investimenti in strumenti rappresentativi di capitale che non hanno un prezzo di mercato quotato in un mercato attivo non sia misurabile in maniera affidabile, tali investimenti sono valutati al costo detraendo le perdite per riduzione di valore.

Riduzione di valore delle attività finanziarie

Un’attività finanziaria ha subito una riduzione di valore e viene riconosciuta una perdita se, e soltanto se, vi siano elementi oggettivi che indicano una riduzione del valore a seguito di uno o più eventi verificatisi dopo la rilevazione iniziale dell’attività e tale evento (o eventi) di perdita produca effetti sui flussi finanziari futuri stimati dell’attività finanziaria che possono essere stimati in maniera attendibile. A ogni data di riferimento l’UE valuta se sussistano elementi oggettivi che indichino una riduzione di valore di un’attività finanziaria.

(a) Attività contabilizzate al costo ammortizzato

Quando esistono elementi oggettivi che indicano il verificarsi di una perdita per riduzione di valore su finanziamenti e crediti o su investimenti posseduti sino alla scadenza contabilizzati al costo ammortizzato, l’importo della perdita è misurato come differenza tra il valore contabile dell’attività e il valore attuale dei futuri flussi finanziari stimati (escludendo perdite di credito future che non sono state sostenute) attualizzato al tasso di interesse effettivo originario dell’attività finanziaria. Il valore contabile dell’attività è ridotto e l’importo della perdita è rilevato nel conto economico. Laddove un prestito o un investimento posseduto sino alla scadenza ha un tasso di interesse variabile, il tasso di attualizzazione per misurare le perdite per riduzione di valore è il tasso di interesse effettivo corrente stabilito secondo contratto. Il calcolo del valore attuale dei futuri flussi finanziari stimati di un’attività finanziaria con pegno riflette i flussi finanziari che possono risultare dal pignoramento, meno i costi per l’ottenimento e la vendita del pegno, a prescindere dalla probabilità del pignoramento. Se in un esercizio successivo l’importo della perdita per riduzione di valore diminuisce e tale diminuzione può essere oggettivamente ricondotta a un evento verificatosi dopo che la riduzione di valore è stata rilevata, la perdita per riduzione di valore rilevata in precedenza è stornata nel conto economico.

(b) Attività contabilizzate al fair value (valore equo)

Nel caso di investimenti azionari classificati come attività finanziarie disponibili per la vendita, per determinare se i titoli hanno subito una riduzione di valore si prende in considerazione una riduzione significativa o permanente (prolungata) del fair value (valore equo) del titolo al di sotto del suo costo. Laddove esistano elementi a conferma in relazione alle attività finanziarie disponibili per la vendita, la perdita cumulativa [misurata come differenza tra costo di acquisizione e fair value (valore equo) corrente, dedotte le perdite per riduzione di valore dell’attività finanziaria in questione in precedenza rilevate nel conto economico] viene eliminata dalle riserve e rilevata nel conto economico. Le perdite per riduzione di valore su strumenti rappresentativi di capitale rilevate nel conto economico non sono rettificate nel conto economico. Se in un esercizio successivo il fair value (valore equo) di un titolo di debito classificato come attività finanziaria disponibile per la vendita aumenta e tale aumento può essere oggettivamente ricondotto a un evento verificatosi dopo la rilevazione della perdita per riduzione di valore, la perdita per riduzione di valore è stornata nel conto economico.

1.5.6. Rimanenze

Le rimanenze sono valutate al minore tra il costo e il valore netto di realizzo. Il costo è calcolato utilizzando il metodo FIFO (first-in, first-out). Il costo dei prodotti finiti e di quelli in corso di produzione comprende le materie prime, la manodopera diretta, altri costi direttamente imputabili e i relativi costi generali di produzione (in base alla normale capacità operativa). Il valore netto di realizzo è il prezzo di vendita stimato nel normale svolgimento dell’attività al netto dei costi di completamento e dei costi di vendita. Quando le rimanenze sono destinate alla distribuzione gratuita o a un prezzo simbolico, sono valutate al minore fra il costo e il costo di sostituzione attuale. Il costo di sostituzione attuale è il costo che l’UE dovrebbe sostenere per acquistare l’attività alla data di riferimento del bilancio.

1.5.7. Prefinanziamenti

I prefinanziamenti sono pagamenti destinati a fornire al beneficiario un anticipo di cassa, ossia un fondo cassa. Possono essere frazionati in diversi versamenti nell’arco di un periodo definito nel contratto, nella decisione, nella convenzione o nella base giuridica specifici. Il fondo cassa o anticipo di cassa è utilizzato per gli scopi per cui è corrisposto nel periodo fissato nell’accordo oppure è restituito. Se non sostiene spese ammissibili, il beneficiario è tenuto a restituire all’UE l’anticipo concesso a titolo di prefinanziamento. Poiché l’UE mantiene il controllo dei prefinanziamenti e ha diritto al rimborso della parte non ammissibile, l’importo è presentato come attività.

Il prefinanziamento è inizialmente rilevato nello stato patrimoniale quando la liquidità è trasferita al destinatario ed è valutato all’importo del corrispettivo versato. Negli esercizi successivi il prefinanziamento è valutato all’importo inizialmente rilevato nello stato patrimoniale meno le spese ammissibili (se necessario, anche utilizzando importi stimati) sostenute durante il periodo.

Gli interessi sui prefinanziamenti sono rilevati al momento della maturazione, conformemente alle pertinenti disposizioni dell’accordo. A fine esercizio è elaborata una stima degli interessi maturati, sulla base delle informazioni più attendibili, che viene inclusa nello stato patrimoniale.

Gli altri anticipi agli Stati membri che hanno origine dal rimborso, da parte dell’UE, di importi versati come anticipi dagli Stati membri ai loro beneficiari (inclusi gli «strumenti finanziari nell’ambito della gestione concorrente») sono rilevati come attività e presentati nella rubrica «prefinanziamenti». Gli altri anticipi agli Stati membri sono successivamente valutati all’importo inizialmente rilevato nello stato patrimoniale meno la migliore stima delle spese ammissibili sostenute dai beneficiari finali, calcolata sulla base di ipotesi ragionevoli e sostenibili.

Anche i contributi dell’UE ai fondi fiduciari del Fondo europeo di sviluppo o ad altre entità non consolidate sono classificati come prefinanziamenti, in quanto il loro scopo è fornire un fondo cassa al fondo fiduciario per permettere a quest’ultimo di finanziare azioni specifiche definite nel quadro degli obiettivi del fondo fiduciario. I contributi dell’UE ai fondi fiduciari sono valutati all’importo iniziale del contributo dell’UE meno le spese ammissibili (se necessario anche utilizzando importi stimati) sostenute dal fondo fiduciario nel periodo di riferimento e assegnate al contributo dell’UE conformemente al relativo accordo.

1.5.8. Crediti derivanti da operazioni di scambio e valori recuperabili da operazioni senza corrispettivo equivalente

Le norme contabili dell’UE richiedono la presentazione separata delle operazioni di scambio e delle operazioni senza corrispettivo equivalente. Al fine di distinguere tra le due categorie, il termine «crediti» è riservato alle operazioni di scambio, mentre per le «operazioni senza corrispettivo equivalente», vale a dire quando l’UE riceve valore da un’altra entità senza dover dare in cambio un valore approssimativamente uguale, si utilizza il termine «valori recuperabili» (ad esempio nel caso dei valori recuperabili dagli Stati membri relativi alle risorse proprie).

I crediti derivanti da operazioni di scambio soddisfano la definizione di strumenti finanziari e sono pertanto classificati come finanziamenti e crediti e valutati di conseguenza (cfr. nota 1.5.5). Le informazioni di cui alle note relative agli strumenti finanziari riguardanti i crediti derivanti da operazioni di scambio comprendono ratei e risconti attivi derivanti da operazioni di scambio, non avendo questi carattere rilevante. Viene effettuata una svalutazione generale basata sull’esperienza passata per gli ordini di riscossione in essere non ancora soggetti a svalutazione specifica.

I valori recuperabili derivanti da operazioni senza corrispettivo equivalente sono contabilizzati al fair value (valore equo) alla data di acquisizione (rettificato per tenere conto degli interessi e delle ammende) meno la svalutazione per la riduzione di valore. Si stabilisce una svalutazione per riduzione di valore dei valori recuperabili derivanti da operazioni senza corrispettivo equivalente quando sussistono elementi oggettivi che indicano che l’UE non sarà in grado di riscuotere la totalità degli importi dovuti entro le scadenze originariamente previste. L’importo della svalutazione è pari alla differenza tra il valore contabile dell’attività e il valore recuperabile. L’importo della svalutazione è rilevato nel conto economico. Viene altresì effettuata una svalutazione generale, basata sull’esperienza passata, per gli ordini di riscossione in essere non ancora soggetti a svalutazione specifica. Cfr. nota 1.5.14 sul trattamento dei ratei attivi a fine esercizio. Gli importi esposti e indicati come valori recuperabili derivanti da operazioni senza corrispettivo equivalente non sono strumenti finanziari, dato che non derivano da un contratto che darebbe origine a una passività finanziaria o a uno strumento rappresentativo di capitale. Tuttavia, nelle note degli stati finanziari, i valori recuperabili da operazioni senza corrispettivo equivalente sono indicati assieme ai crediti derivanti da operazioni di scambio, se del caso.

1.5.9. Disponibilità liquide e mezzi equivalenti

Le disponibilità liquide e i mezzi equivalenti sono strumenti finanziari e includono il denaro contante, i depositi bancari a vista o a breve termine e altri investimenti a breve termine ad alta liquidità con scadenze originarie pari o inferiori ai tre mesi.

1.5.10. Benefici per i dipendenti

L’UE fornisce ai lavoratori dipendenti una serie di benefici (emolumenti e sicurezza sociale). Ai fini contabili, tali benefici devono essere classificati in benefici a breve termine e benefici successivi alla fine del rapporto di lavoro.

Benefici a breve termine per i dipendenti

I benefici a breve termine per i dipendenti sono quei benefici che devono essere liquidati entro dodici mesi dalla fine del periodo di riferimento in cui i dipendenti hanno prestato il servizio, quali stipendi, ferie annuali e congedi per malattia retribuiti e altri benefici a breve termine. I benefici a breve termine per i dipendenti sono rilevati come costo quando viene prestato il relativo servizio. Viene rilevata una passività per l’importo che si prevede venga pagato se l’UE ha in essere un’obbligazione di pagamento, legale o implicita, come risultato del servizio prestato in passato dal dipendente e l’obbligazione può essere stimata in modo attendibile.

Benefici successivi alla fine del rapporto di lavoro

L’UE concede ai dipendenti una serie di benefici successivi alla fine del rapporto di lavoro, che comprendono pensioni di anzianità, invalidità e reversibilità previste nel quadro del regime pensionistico dei funzionari dell’Unione europea, nonché la copertura medica prevista nel quadro del regime comune di assicurazione malattia (cfr. nota 2.9). Tali benefici sono forniti nell’ambito di un unico piano (benché suddiviso in due regimi) e devono essere trattati in modo simile per fornire un quadro fedele della situazione e riflettere la realtà economica:

i) regime pensionistico dei funzionari dell’Unione europea: i benefici concessi nell’ambito di questo regime finanziato figurativamente (4) riguardano l’anzianità, l’invalidità e la reversibilità, nonché gli assegni familiari, il decesso prima del pensionamento dei dipendenti che lavorano o hanno lavorato presso le istituzioni, le agenzie e altri organismi dell’UE o sono superstiti di funzionari o pensionati deceduti. Un terzo del costo previsto di tali benefici è posto a carico degli stipendi del personale;

ii) regime comune di assicurazione malattia (RCAM): nell’ambito di tale regime, l’UE fornisce copertura sanitaria al personale della Commissione europea, delle istituzioni, delle agenzie e di altri organismi dell’UE attraverso il rimborso delle spese mediche. I benefici concessi ai «non in attività» di tale regime (ossia pensionati, orfani ecc.) sono classificati come benefici successivi alla fine del rapporto di lavoro.

L’UE fornisce inoltre benefici successivi alla fine del rapporto di lavoro ai membri delle istituzioni dell’UE attraverso regimi pensionistici separati. Tali benefici sono indicati nella rubrica «Altri regimi pensionistici». Nell’ambito di tali regimi, l’UE eroga benefici pensionistici ai membri della Commissione, della Corte di giustizia e del Tribunale, della Corte dei conti, del Consiglio, del Parlamento europeo, del Mediatore, del Garante della protezione dei dati e del Tribunale della funzione pubblica. Attraverso il regime comune di assicurazione malattia l’UE fornisce copertura sanitaria ai membri delle istituzioni dell’UE.

I suddetti benefici successivi alla fine del rapporto di lavoro sono considerati obbligazioni per benefici definiti dell’UE e sono calcolati a ogni data di riferimento, stimando l’importo dei benefici futuri che i dipendenti hanno maturato nell’esercizio in corso e in quelli precedenti, attualizzando tale importo e deducendo il fair value (valore equo) delle attività del piano. Il calcolo dell’obbligazione per benefici definiti viene effettuato annualmente secondo il metodo della proiezione unitaria del credito. Il valore attuale dell’obbligazione per benefici definiti è determinato attualizzando i futuri flussi finanziari in uscita stimati sulla base dei tassi di interesse di obbligazioni di Stato espresse nella valuta in cui saranno pagati i benefici e con scadenza prossima a quella della relativa passività pensionistica.

I benefici successivi alla fine del rapporto di lavoro forniti al personale dell’UE sono integrati in un unico piano che comprende sia un regime pensionistico sia un regime di assicurazione malattia; il diritto alla copertura nel quadro del regime di assicurazione malattia dipende dal fatto di aver acquisito il diritto alla copertura nel quadro del regime pensionistico. In base a tale piano unico, come previsto dallo statuto dei funzionari, determinati diritti, come il diritto a una pensione differita e ridotta nell’ambito del regime pensionistico dei funzionari dell’Unione europea, sono acquisiti dopo dieci anni di servizio. Tuttavia i diritti acquisiti nell’ambito del piano unico dal servizio successivo del dipendente sono notevolmente superiori ai diritti iniziali, come risulta dai successivi diritti a pensione annuali maturati.

Pertanto, al fine di presentare la sostanza economica dell’operazione sottostante richiesta dalla caratteristica qualitativa di un quadro fedele dell’informativa finanziaria, come indicato sia nella norma contabile dell’UE 1 sia nel quadro concettuale IPSAS, il costo delle prestazioni di servizio sostenuto è maturato a quote costanti lungo il periodo di servizio attivo stimato del personale, vale a dire il periodo che va dalla data in cui il servizio del dipendente porta per la prima volta ai benefici previsti dal piano (indipendentemente dal fatto che i benefici siano o meno subordinati a futuri servizi) fino alla data in cui il futuro servizio del dipendente non porterà a benefici aggiuntivi di importo rilevante nell’ambito del piano, se non per ulteriori incrementi salariali. Tale approccio è applicato in modo coerente ai benefici previsti dal piano unico.

Le rivalutazioni della passività netta per benefici definiti comprendono i profitti e le perdite attuariali e il rendimento delle attività del piano e sono rilevate immediatamente nell’attivo netto.

L’UE rileva gli interessi passivi (proventi) netti e gli altri costi relativi ai piani a benefici definiti nel conto economico alla voce «costi per personale e pensioni».

Quando i benefici erogati sono modificati o ridotti, la conseguente variazione dei benefici relativi a prestazioni di lavoro passate o il profitto o la perdita derivante dalla riduzione sono rilevati immediatamente nel conto economico. I profitti e le perdite al momento della liquidazione sono rilevati nel momento in cui avviene la liquidazione. Il costo relativo alle prestazioni di lavoro passate è immediatamente rilevato nel conto economico, a meno che le modifiche non siano subordinate alla permanenza in servizio dei dipendenti per un determinato periodo di tempo.

1.5.11. Accantonamenti

Gli accantonamenti sono rilevati quando l’UE ha un’obbligazione attuale, legale o implicita nei confronti di terzi, a seguito di eventi passati, ed è probabile che per adempiere all’obbligazione si renda necessaria un’uscita di risorse di cui è possibile fare una stima affidabile. Non sono rilevati accantonamenti per future perdite di esercizio. L’ammontare dell’accantonamento è dato dalla migliore stima delle spese che si prevede saranno necessarie per adempiere all’obbligazione attuale alla data di riferimento. Quando l’accantonamento include un ampio numero di voci, l’obbligazione è stimata ponderando tutti i possibili risultati con le relative probabilità (metodo del «valore atteso»).

Gli accantonamenti per contratti onerosi sono valutati al valore attuale del minore tra il costo previsto per la risoluzione del contratto e il costo netto previsto per la prosecuzione dello stesso.

1.5.12. Passività finanziarie

Le passività finanziarie sono classificate come passività finanziarie al fair value (valore equo) rilevato nell’avanzo o disavanzo, passività finanziarie contabilizzate al costo ammortizzato o passività per garanzie finanziarie.

I prestiti assunti sono costituiti da prestiti ricevuti da istituti di credito e da debiti rappresentati da certificati. Essi sono inizialmente rilevati al fair value (valore equo), con i proventi della loro emissione [fair value (valore equo) del corrispettivo percepito] al netto dei costi di transazione sostenuti, e successivamente contabilizzati al costo ammortizzato utilizzando il metodo dell’interesse effettivo; le differenze tra i proventi, al netto dei costi di transazione, e il valore di riscatto sono rilevate nel conto economico lungo la durata del prestito utilizzando il metodo dell’interesse effettivo. Nel caso di prestiti concessi con fondi presi a prestito, il metodo dell’interesse effettivo non può essere applicato ai prestiti assunti e ai prestiti erogati, per ragioni di rilevanza. I costi di transazione sostenuti dall’UE e successivamente addebitati al beneficiario del prestito concesso sono rilevati direttamente nel conto economico.

Le passività finanziarie classificate come al fair value (valore equo) rilevato nell’avanzo o disavanzo includono i derivati il cui fair value (valore equo) è negativo. Si applica il medesimo trattamento contabile riservato alle attività finanziarie valutate al fair value (valore equo) rilevato nell’avanzo o disavanzo (cfr. nota 1.5.5).

Le passività per garanzie finanziarie sono inizialmente rilevate al fair value (valore equo), ossia il premio ricevuto. Successivamente le passività per garanzie finanziarie sono valutate al valore più alto fra la migliore stima delle spese che si prevede verranno richieste per estinguere la passività per garanzie finanziarie e l’importo inizialmente rilevato, dedotto l’ammortamento cumulativo, se del caso. L’UE rileva una passività per garanzie finanziarie quando riceve un corrispettivo a fronte della concessione della garanzia, cioè a condizioni di mercato, o quando il valore equo della garanzia può essere valutato in maniera affidabile. Qualora non vi sia un mercato attivo per un contratto di garanzia direttamente equivalente, l’UE registra la garanzia come passività potenziale (cfr. nota 1.7.2), oppure, quando è piuttosto probabile che si renderà necessaria un’uscita di risorse per liquidare l’obbligazione, l’UE registra un accantonamento (cfr. nota 1.5.11).

Le passività finanziarie sono classificate come passività non correnti, ad eccezione delle scadenze inferiori a 12 mesi a decorrere dalla data di riferimento del bilancio.

I fondi fiduciari dell’UE, considerati facenti parte delle attività operative della Commissione, sono contabilizzati nei conti della Commissione e consolidati nei conti annuali dell’UE. Pertanto i contributi di altri donatori ai fondi fiduciari dell’UE soddisfano i criteri dei proventi generati da operazioni senza corrispettivo equivalente soggette a condizioni e sono presentati come passività finanziarie fino a quando sono soddisfatte le condizioni cui sono soggetti i contributi trasferiti, ossia i costi ammissibili sono sostenuti dal fondo fiduciario. Il fondo fiduciario è tenuto a finanziare progetti specifici e a restituire i fondi rimanenti al momento della liquidazione. Alla data di riferimento del bilancio le passività residue relative ai contributi sono valutate in base ai contributi ricevuti al netto delle spese sostenute dal fondo fiduciario, utilizzando, ove necessario, importi stimati. Ai fini dell’informativa, le spese nette sono ripartite tra i contributi di altri donatori in proporzione ai contributi netti versati al 31 dicembre. La ripartizione dei contributi è solo indicativa. Quando il fondo fiduciario è liquidato l’effettiva divisione delle risorse restanti è decisa dal comitato del fondo fiduciario.

1.5.13. Debiti

Una parte considerevole dei debiti dell’UE consiste in dichiarazioni di spesa non liquidate presentate da beneficiari di sovvenzioni o di altri finanziamenti dell’UE (operazioni senza corrispettivo equivalente). Sono registrate come debiti per l’importo richiesto al momento del ricevimento. Successivamente alla verifica e all’accettazione dei costi ammissibili, i debiti sono valutati all’importo ammissibile accettato.

I debiti derivanti dall’acquisizione di beni e servizi sono rilevati al ricevimento della fattura per l’importo originario, mentre le relative spese sono contabilizzate al momento della consegna o prestazione e dell’accettazione da parte dell’UE.

1.5.14. Ratei e risconti attivi e passivi

Le operazioni e gli eventi sono rilevati negli stati finanziari nel periodo al quale si riferiscono. A fine esercizio, qualora non sia ancora stata emessa la fattura ma il servizio sia stato prestato o le forniture siano state consegnate dall’UE o esista un accordo contrattuale (ad esempio in riferimento a un trattato), viene rilevato negli stati finanziari un rateo attivo. Inoltre, al termine dell’esercizio, qualora sia stata emessa una fattura ma i servizi non siano ancora stati prestati o le forniture non siano ancora state consegnate, i proventi sono oggetto di risconto e rilevati nell’esercizio successivo.

Anche le spese sono contabilizzate nel periodo al quale si riferiscono. Alla fine dell’esercizio i ratei passivi sono rilevati in base all’importo stimato delle obbligazioni di trasferimento nell’esercizio. Il calcolo dei ratei passivi è effettuato in conformità delle linee guida pratiche e operative dettagliate pubblicate dalla Commissione, che mirano ad assicurare che gli stati finanziari forniscano u