RELAZIONE

A norma dell'articolo 395, paragrafo 1, della direttiva 2006/112/CE del Consiglio, del 28 novembre 2006, relativa al sistema comune d'imposta sul valore aggiunto (la "direttiva IVA"), il Consiglio, deliberando all'unanimità su proposta della Commissione, può autorizzare ogni Stato membro ad introdurre misure speciali di deroga alle disposizioni della direttiva, allo scopo di semplificare la riscossione dell'imposta o di evitare talune evasioni o elusioni fiscali.

Con lettera protocollata dalla Commissione il 18 febbraio 2022, la Polonia ha chiesto una proroga della deroga all'articolo 26, paragrafo 1, lettera a), e all'articolo 168 della direttiva IVA al fine di i) continuare a limitare al 50 % il diritto di detrarre l'IVA a monte sull'acquisto, sull'acquisto intracomunitario, sull'importazione, sul noleggio o sul leasing di veicoli a motore che non sono interamente utilizzati a fini professionali e per le spese relative a tali veicoli, e ii) non assimilare a prestazioni di servizi a titolo oneroso l'uso, da parte di un soggetto passivo o dei suoi dipendenti, di veicoli che rientrano nella succitata deroga al diritto di detrarre l'IVA a monte per scopi diversi dalle attività professionali esercitate dal soggetto passivo.

A norma dell'articolo 395, paragrafo 2, della direttiva IVA, con lettera del 15 marzo 2022 la Commissione ha informato gli altri Stati membri della domanda presentata dalla Polonia. Con lettera del 16 marzo 2022 la Commissione ha informato la Polonia di disporre di tutti i dati che riteneva necessari per la valutazione della domanda.

1.CONTESTO DELLA PROPOSTA

•Motivi e obiettivi della proposta

L'esecuzione di ispezioni per determinare in che misura i veicoli siano utilizzati a fini professionali o per altri fini (in particolare a fini privati non attinenti a quelli professionali) comporterebbe notevoli difficoltà e oneri sia per l'amministrazione fiscale che per i soggetti passivi e potrebbe provocare controversie lunghe e costose per entrambe le parti. In pratica, talvolta è addirittura impossibile verificare l'effettiva ripartizione dell'utilizzo dei veicoli.

Ne possono derivare frodi o tentativi di frode in materia di IVA (ad esempio, registri tenuti in modo inaffidabile) e, di conseguenza, una riduzione del gettito fiscale. A causa del numero di veicoli ad uso promiscuo, l'evasione fiscale potrebbe essere significativa.

In Polonia prevalgono inoltre le piccole imprese a basso fatturato (le cosiddette microimprese), spesso imprese individuali o società che impiegano un numero limitato di lavoratori. Si tratta sovente di imprese a conduzione familiare. In queste piccole imprese, spesso non vi è una chiara separazione tra gli attivi della società e il patrimonio privato delle persone che vi svolgono un'attività professionale. In tali casi, distinguere tra uso privato e professionale dei veicoli a motore è estremamente difficile e richiederebbe spese esageratamente elevate, comprese quelle derivanti dalla necessità di conservare una documentazione dettagliata.

L'applicazione delle misure speciali richieste comporta una riduzione degli oneri amministrativi e dei costi per gli imprenditori. I soggetti passivi non sono tenuti a rispettare una serie di obblighi gravosi in materia di documentazione e comunicazione (ad esempio, la necessità di conservare e comunicare all'amministrazione fiscale i cosiddetti dati chilometrici, ossia un elenco dettagliato dei chilometri percorsi in relazione all'attività professionale svolta), il che potrebbe costituire talvolta un onere amministrativo sproporzionato.

Le imprese sono generalmente favorevoli alle norme in materia di detrazione derivanti dalla deroga richiesta. Le misure adottate a norma della decisione di esecuzione 2013/805/UE sono considerate un compromesso positivo tra le norme accettate e la conservazione costosa, dispendiosa in termini di tempo e inefficiente della documentazione attestante l'uso effettivo dei veicoli per attività professionali. L'accettazione delle semplificazioni derivanti dalla deroga alle norme generali può essere dimostrata dal fatto che i soggetti passivi hanno adottato tali norme per quasi il 90 % dei veicoli utilizzati.