RELAZIONE

1.CONTESTO DELLA PROPOSTA

Motivi e obiettivi della proposta

A norma dell’articolo 395, paragrafo 1, della direttiva 2006/112/CE, del 28 novembre 2006, relativa al sistema comune d’imposta sul valore aggiunto (di seguito la “direttiva IVA”), il Consiglio, deliberando all’unanimità su proposta della Commissione, può autorizzare qualsiasi Stato membro a introdurre misure speciali di deroga alle disposizioni di tale direttiva allo scopo di semplificare la riscossione dell’imposta o di evitare talune evasioni o elusioni fiscali.

Con lettera protocollata dalla Commissione il 5 aprile 2016 la Repubblica italiana ha chiesto l’autorizzazione di continuare a esentare dall’IVA i soggetti passivi il cui volume d’affari sia inferiore a 65 000 EUR. In conformità all’articolo 395, paragrafo 2, della direttiva IVA, la Commissione, con lettera del 21 giugno 2016, ha informato gli altri Stati membri della richiesta presentata dalla Repubblica italiana. Con lettera del 22 giugno 2016 la Commissione ha comunicato alla Repubblica italiana che disponeva di tutte le informazioni necessarie all’esame della richiesta.

Coerenza con le disposizioni vigenti nel settore normativo interessato

A norma del titolo XII, capo 1, della direttiva IVA, gli Stati membri possono applicare regimi speciali per le piccole imprese, compresa l’esenzione dei soggetti passivi il cui volume d’affari annuo non supera una determinata soglia. A seguito di tale esenzione un soggetto passivo non è tenuto ad addebitare l’IVA sulle sue forniture e, pertanto, non può detrarre l’IVA sugli acquisti.

Questa misura è stata inizialmente introdotta in conformità alle disposizioni dell’articolo 14 della direttiva 67/228/CEE del Consiglio. Tuttavia gli Stati membri che non si sono avvalsi della facoltà prevista da tale disposizione hanno in seguito potuto concedere una franchigia d’imposta, conformemente all’articolo 24, paragrafo 2, lettera b), della direttiva 77/388/CEE, divenuto ora il primo comma dell’articolo 285 della direttiva IVA, soltanto ai soggetti passivi il cui volume d’affari annuo non supera i 5 000 EUR. La Repubblica italiana non si è avvalsa della facoltà prevista dall’articolo 14 della direttiva 67/228/CEE del Consiglio.

Tenuto conto del numero considerevole di soggetti passivi con un volume d’affari molto basso, nel 2007 la Repubblica italiana ha chiesto una deroga al fine di semplificare gli obblighi in materia di IVA per le piccole imprese e di facilitare la riscossione dell’imposta da parte dell’amministrazione tributaria nazionale esentando i soggetti passivi il cui volume d’affari annuo non superasse 30 000 EUR. Tale deroga è stata autorizzata dalla decisione 2008/737/CE del Consiglio fino al 31 dicembre 2010 e successivamente prorogata dalla decisione 2010/688/UE del Consiglio fino al 31 dicembre 2013, quindi nuovamente fino al 31 dicembre 2016 dalla decisione 2013/678/UE del Consiglio, che ha inoltre aumentato la soglia massima di esenzione autorizzata fino a un volume di affari annuo di 65 000 EUR. La Repubblica italiana chiede ora che la misura, facoltativa per i soggetti passivi, sia prorogata fino al 31 dicembre 2019. La Repubblica Italiana ha altresì chiesto alla Commissione di prendere in considerazione una proroga fino al 31 dicembre 2022.

Secondo i dati forniti dalla Repubblica italiana, sembra che l’incidenza della misura sul gettito fiscale riscosso nella fase del consumo finale sarà trascurabile.

Di norma, le deroghe sono concesse per un periodo limitato in modo da poter valutare se la misura speciale è idonea ed efficace. Inoltre si deve rilevare che le disposizioni degli articoli da 281 a 294 della direttiva 2006/112/CE relativi al regime speciale per le piccole imprese sono attualmente oggetto di revisione. Come annunciato nel piano d’azione sull’IVA, la proposta della Commissione, sotto forma di pacchetto di semplificazione globale, sarà presentata entro la fine del 2017.

Si propone pertanto di prorogare la deroga fino al 31 dicembre 2019 o fino all’entrata in vigore di una direttiva che modifichi le disposizioni della direttiva 2006/112/CE sul regime speciale per le piccole imprese, se questa data è anteriore. A causa della revisione in corso non è opportuno prendere in considerazione una deroga fino al 31 dicembre 2022. I soggetti passivi dovrebbero sempre avere la possibilità di optare per il regime IVA normale.

Coerenza con le altre normative dell’Unione

La deroga richiesta è conforme agli obiettivi della comunicazione della Commissione “Pensare anzitutto in piccolo” (Think small First) – Uno “Small Business Act” per l’Europa, che invita gli Stati membri a tener conto delle peculiarità delle PMI nell’elaborazione degli atti legislativi e pertanto a semplificare il contesto normativo in vigore. Inoltre non si sono riscontrate difficoltà nell’attuazione della misura, né per quanto riguarda il monitoraggio delle imprese cui si applica.

2.BASE GIURIDICA, SUSSIDIARIETÀ E PROPORZIONALITÀ

•Base giuridica

Articolo 395 della direttiva IVA.

•Sussidiarietà (per la competenza non esclusiva)