RELAZIONE

A norma dell'articolo 395, paragrafo 1, della direttiva 2006/112/CE del Consiglio, del 28 novembre 2006, relativa al sistema comune d'imposta sul valore aggiunto (la "direttiva IVA"), il Consiglio, deliberando all'unanimità su proposta della Commissione, può autorizzare ogni Stato membro a introdurre misure speciali di deroga alle disposizioni della direttiva, allo scopo di semplificare la riscossione dell'IVA o di evitare talune evasioni o elusioni fiscali.

Con lettera protocollata dalla Commissione il 14 gennaio 2020 la Romania ha chiesto l'autorizzazione di continuare, dopo il 31 dicembre 2020, ad applicare una franchigia dall'IVA ai soggetti passivi il cui volume d'affari annuo è al massimo pari al controvalore in moneta nazionale di 88 500 EUR.

A norma dell'articolo 395, paragrafo 2, della direttiva IVA, la Commissione, con lettera del 18 febbraio 2020, ha informato gli altri Stati membri della domanda presentata dalla Romania. Con lettera del 19 febbraio 2020 la Commissione ha comunicato alla Romania che disponeva di tutti i dati che riteneva necessari per valutare la domanda.

1.CONTESTO DELLA PROPOSTA

•Motivi e obiettivi della proposta

A norma del titolo XII, capo 1, della direttiva IVA, gli Stati membri possono applicare regimi speciali per le piccole imprese, compresa l'esenzione dall'IVA dei soggetti passivi il cui volume d'affari annuo non supera una determinata soglia. A seguito di tale esenzione un soggetto passivo non è tenuto ad addebitare l'IVA sulle sue forniture e, pertanto, non può detrarre l'IVA sugli acquisti.

A norma dell'articolo 287, punto 18, della direttiva IVA, la Romania può applicare una franchigia d'imposta ai soggetti passivi il cui volume d'affari annuo è al massimo uguale al controvalore in moneta nazionale di 35 000 EUR.

Con decisione di esecuzione 2012/181/UE del Consiglio, la Romania è stata autorizzata, fino al 31 dicembre 2014, a esentare dall'IVA i soggetti passivi il cui volume d'affari annuo non supera il controvalore in moneta nazionale di 65 000 EUR al tasso di conversione della data della sua adesione all'Unione europea. La decisione di esecuzione 2014/931/UE del Consiglio ha autorizzato la Romania a continuare ad applicare fino al 31 dicembre 2017 la misura speciale di deroga all'articolo 287, punto 18, della direttiva IVA. La Romania è stata in seguito autorizzata dalla decisione di esecuzione (UE) 2017/1855 del Consiglio a incrementare la soglia di esenzione fino al controvalore in moneta nazionale di 88 500 EUR e a prorogare la data di scadenza della misura di deroga fino al 31 dicembre 2020 o fino all'entrata in vigore di una direttiva che modifichi le disposizioni degli articoli da 281 a 294 della direttiva IVA, se questa data fosse anteriore. La misura ha carattere facoltativo, consentendo alle piccole imprese di optare per il regime IVA normale.

La presente domanda della Romania di prorogare ulteriormente la data di scadenza della misura di deroga, senza incrementare l'attuale soglia di 88 500 EUR, si basa sulle stesse motivazioni presentate nelle domande precedenti. La Romania afferma che la proroga della misura di deroga e l'attuale soglia di esenzione sono giustificate, tenendo conto della struttura dell'economia nazionale. Le piccole e medie imprese sostengono costi sproporzionati di conformità in materia di IVA rispetto alle grandi imprese. L'esenzione dall'IVA riduce significativamente gli obblighi in materia di IVA delle piccole imprese, sollevando al contempo le autorità fiscali dall'onere di controllare la riscossione di un esiguo volume di entrate proveniente delle piccole e medie imprese con un volume d'affari annuo inferiore a 88 500 EUR. A tale proposito la Romania stima che nel 2019 l'importo dell'IVA versata al bilancio dello Stato da soggetti passivi registrati ai fini dell'IVA con un volume d'affari annuo inferiore a 88 500 EUR rappresentava il 2,52 % del gettito totale dell'IVA e l'1,09 % del totale delle entrate dello Stato. Per lo stesso anno, i soggetti passivi con un volume d'affari annuo superiore a 88 500 EUR (che rappresentano il 42,85 % del numero totale di soggetti passivi registrati a fini IVA) hanno contributo al 97,48 % del totale delle entrate IVA. Appare quindi che l'impatto della misura di deroga sul gettito fiscale riscosso allo stadio del consumo finale sarà trascurabile, mentre il suo impatto sarà significativo in termini di semplificazione sia degli obblighi fiscali dei soggetti passivi interessati sia della procedura di riscossione dell'IVA per l'amministrazione fiscale.

Sulla base delle informazioni comunicate dalla Romania, l'obiettivo della richiesta di prorogare la misura di deroga è chiaramente di sollevare le piccole imprese da numerosi obblighi in materia di IVA previsti dal regime ordinario nonché di ridurre gli oneri dell'amministrazione fiscale per quanto attiene alla riscossione delle imposte, rendendola così più efficiente, risparmiando al contempo risorse amministrative e riducendo l'evasione fiscale. La misura di deroga è quindi coerente con gli obiettivi dell'articolo 395, paragrafo 1, primo comma, della direttiva IVA, che consente agli Stati membri di introdurre misure speciali di deroga alla direttiva stessa allo scopo di semplificare la procedura di riscossione dell'imposta o di prevenire l'evasione fiscale. In questo contesto si ribadisce che la misura è e resterà facoltativa per i soggetti passivi, che possono optare per il regime IVA normale.

Come dimostrato dalla Romania, non si prevede che la misura di deroga inciderà significativamente sull'importo complessivo delle entrate fiscali riscosse allo stadio del consumo finale. Pertanto la misura di deroga risulta coerente con l'articolo 395, paragrafo 1, secondo comma, della direttiva IVA. Alla luce di quanto precede e considerato che il quadro giuridico dell'UE e la situazione di fatto sono immutati, la richiesta di proroga della data di scadenza della misura di deroga appare giustificata. Si propone pertanto di accogliere la domanda della Romania.

Generalmente le deroghe sono concesse per un periodo limitato in modo da poter valutare se la misura di deroga rimane idonea ed efficace. Il 18 febbraio 2020 il Consiglio ha inoltre adottato una direttiva che modifica le disposizioni degli articoli da 281 a 294 della direttiva IVA relativi al regime speciale delle piccole imprese. La nuova direttiva sulla semplificazione delle disposizioni sull'IVA per le piccole imprese prevede che gli Stati membri adottino e pubblichino, entro il 31 dicembre 2024, le disposizioni legislative, regolamentari e amministrative necessarie per conformarsi alla nuova legislazione. Gli Stati membri dovranno applicare tali disposizioni nazionali a decorrere dal 1º gennaio 2025.

È pertanto opportuno autorizzare la Romania a continuare ad applicare la misura di deroga fino al 31 dicembre 2024.