RELAZIONE

A norma dell'articolo 395, paragrafo 1, della direttiva 2006/112/CE del Consiglio, del 28 novembre 2006, relativa al sistema comune d'imposta sul valore aggiunto (di seguito "la direttiva IVA"), il Consiglio, deliberando all'unanimità su proposta della Commissione, può autorizzare ogni Stato membro a introdurre misure speciali di deroga alle disposizioni di detta direttiva allo scopo di semplificare la riscossione dell'IVA o di evitare talune evasioni o elusioni fiscali.

Con lettera protocollata dalla Commissione il 1° marzo 2021 la Polonia ha chiesto l'autorizzazione di continuare ad applicare la misura di deroga consistente nel concedere un'esenzione IVA ai soggetti passivi il cui volume d'affari annuo è al massimo pari al controvalore in moneta nazionale di 40 000 EUR fino al 31 dicembre 2024.

A norma dell'articolo 395, paragrafo 2, della direttiva IVA, la Commissione, con lettera del 25 marzo 2021, ha informato gli altri Stati membri e, con lettera del 26 marzo 2021, ha informato Cipro, della richiesta presentata dalla Polonia. Con lettera del 29 marzo 2021 la Commissione ha comunicato alla Polonia che disponeva di tutte le informazioni necessarie per l'esame della domanda.

1.CONTESTO DELLA PROPOSTA

•Motivi e obiettivi della proposta

A norma del titolo XII, capo 1, della direttiva IVA, gli Stati membri possono applicare regimi speciali per le piccole imprese, compresa l'esenzione dei soggetti passivi il cui volume d'affari annuo non supera una determinata soglia. A seguito di tale esenzione un soggetto passivo non è tenuto ad addebitare l'IVA sulle sue forniture e, pertanto, non può detrarre l'IVA sugli acquisti.

A norma dell'articolo 287 della direttiva IVA, alcuni Stati membri che hanno aderito all'Unione dopo il 1° gennaio 1978 possono esentare i soggetti passivi il cui volume d'affari annuo è al massimo uguale al controvalore in moneta nazionale degli importi al tasso di conversione del giorno della loro adesione, come specificato nella precitata disposizione.

A norma dell'articolo 287, punto 14, della direttiva IVA, la Polonia può esentare i soggetti passivi il cui volume d'affari annuo è al massimo uguale al controvalore in moneta nazionale di 10 000 EUR.

Con la decisione 2009/790/CE del Consiglio, la Polonia è stata autorizzata, fino al 31 dicembre 2012, ad applicare una franchigia dall'IVA ai soggetti passivi il cui volume d'affari annuo è al massimo uguale al controvalore in moneta nazionale di 30 000 EUR al tasso di conversione del giorno della sua adesione. La Polonia ha introdotto tale misura nel diritto tributario nazionale in due fasi: a decorrere dal 1º gennaio 2010 la soglia di esenzione è stata portata a 100 000 PLN e, a partire dal 1º gennaio 2011, è stata ulteriormente aumentata fino a 150 000 PLN.

L'autorizzazione ad applicare tale misura speciale è stata successivamente prorogata fino al 31 dicembre 2015 dalla decisione di esecuzione 2012/769/UE del Consiglio e fino al 31 dicembre 2018 dalla decisione di esecuzione (UE) 2015/1173 del Consiglio. La decisione di esecuzione (UE) 2016/2090 del Consiglio ha aumentato la soglia di esenzione al controvalore in moneta nazionale di 40 000 EUR. La Polonia ha attuato tale misura il 1º gennaio 2017 innalzando la soglia per l'esenzione IVA per le piccole imprese a 200 000 PLN di volume d'affari annuo. Tale regime è attualmente in vigore sulla base della decisione di esecuzione (UE) 2018/1919 del Consiglio, che autorizza la Polonia ad applicare tale deroga fino al 31 dicembre 2021.

L'autorizzazione a continuare ad avvalersi dell'esenzione oltre il 2021 per i soggetti passivi il cui volume d'affari annuo non supera l'equivalente in PLN di 40 000 EUR costituirebbe una notevole semplificazione per i soggetti che gestiscono imprese relativamente piccole. I soggetti passivi cui si applica tale esenzione non devono detrarre e versare l'IVA, essere registrati ai fini IVA o tenere un registro completo delle operazioni soggette a IVA. Grazie a queste semplificazioni i piccoli imprenditori possono dedicare più tempo e risorse allo sviluppo della loro attività. La misura di deroga rimane facoltativa per i soggetti passivi.

Il costo della riscossione dell'IVA presso i soggetti passivi che gestiscono imprese con un volume d'affari relativamente basso, derivante dalla prestazione di servizi a tali soggetti passivi e dalla verifica delle loro dichiarazioni fiscali, è inoltre sproporzionatamente elevato rispetto all'importo dell'imposta riscossa. Di conseguenza, applicando un'esenzione IVA ai piccoli imprenditori, l'amministrazione delle entrate può destinare maggiori risorse per prevenire e combattere la frode, l'evasione e l'elusione fiscali, nonché per il miglioramento della qualità dei servizi rivolti ai contribuenti e l'efficacia della riscossione dell'IVA presso gli operatori commerciali più grandi.