Non è stato necessario ricorrere al parere di esperti esterni.

•Valutazione d'impatto

La proposta di decisione di esecuzione del Consiglio autorizza la Polonia a derogare all'articolo 226 della direttiva IVA e a introdurre il meccanismo di pagamento frazionato obbligatorio per il versamento dell'IVA su specifiche cessioni di beni e prestazioni di servizi.

La valutazione del funzionamento del meccanismo di pagamento frazionato obbligatorio effettuata dalla Polonia dimostra, in particolare, che tale misura sta integrando altre misure fondamentali volte a ridurre l'evasione fiscale. L'attuazione delle misure complementari al meccanismo di pagamento frazionato obbligatorio ha contribuito a ridurre l'entità delle frodi IVA, comprese le frodi carosello e le frodi IVA. La Polonia ha registrato una significativa riduzione del divario dell'IVA, che è sceso in breve tempo al di sotto della media dell'UE. Secondo le stime del CASE per la Commissione europea, il divario dell'IVA è diminuito a circa il 9,7 % nel 2019 (con una diminuzione di 0,2 punti percentuali rispetto al 2018), mentre era pari a circa il 14 % nel 2017. A causa della crisi economica provocata dalla pandemia, la situazione economica in Polonia si è notevolmente deteriorata nel 2020 e la domanda di consumi si è indebolita. Tuttavia, le stime preliminari del ministero delle Finanze contenute nel piano finanziario pluriennale dello Stato per il periodo 2021-2024 indicano che il divario dell'IVA si è ridotto di ulteriori 1,3 punti percentuali nel corso del 2020, indipendentemente dalla recessione, e ha rappresentato circa il 10,8 % delle entrate potenziali.

I fondi presenti sul conto IVA vincolato non possono essere fruiti dal soggetto passivo, salvo per versare l'IVA dovuta alle autorità fiscali o l'IVA risultante dalle fatture ricevute dai fornitori o prestatori, con conseguenze sul flusso di cassa degli operatori. Per attenuare l'incidenza negativa, in caso di eccedenza dell'imposta a monte rispetto all'imposta a valle riconosciuta dalle autorità fiscali, la Polonia prevede una procedura più rapida per il rimborso delle eccedenze dell'imposta a monte. Su richiesta del soggetto passivo il rimborso avverrà entro 25 giorni dalla data della dichiarazione IVA, anziché entro i 60 giorni previsti dalla procedura normale. Durante la fase preliminare del meccanismo del pagamento frazionato su base facoltativa (dal 1º luglio 2018), le autorità fiscali hanno impiegato in media 27,56 giorni per trattare una domanda, mentre lo stesso procedimento ha richiesto solo 15,90 giorni nel dicembre 2020. Ciò significa che le domande di rimborso dei fondi sono trattate dalle autorità fiscali in modo sempre più efficiente. Questo aspetto è particolarmente importante durante l'attuale situazione causata dalla pandemia di COVID-19 per le imprese che hanno problemi continui di liquidità finanziaria.

Inoltre la Polonia ha sottolineato nella domanda che sarà prioritario garantire rimborsi efficaci e tempestivi. Essa accelererà il rimborso dell'eccedenza dell'imposta a monte rispetto all'imposta a valle sul conto IVA a condizioni preferenziali entro un termine massimo di 25 giorni dalla data di presentazione della dichiarazione IVA.

I fornitori/prestatori non stabiliti in Polonia sono anch'essi interessati dal meccanismo di pagamento frazionato obbligatorio quando effettuano cessioni di beni e prestazioni di servizi oggetto di tale meccanismo in Polonia. Tali operatori devono detenere un conto bancario gestito conformemente alla legge polacca sul diritto bancario. La Polonia ha confermato alla Commissione che gli operatori non stabiliti non sostengono spese aggiuntive connesse all'obbligo di aprire il conto bancario in Polonia, poiché tali soggetti passivi potranno aprire e detenere il conto bancario in Polonia senza spese. Attualmente i soggetti passivi non stabiliti in Polonia non sostengono costi aggiuntivi rispetto all'obbligo di aprire un conto bancario in Polonia e di tenere un conto IVA. La legge sull'IVA prevede un sistema speciale di compensazione nel caso in cui tali enti siano addebitati dalle loro banche per tenere i conti di cui sopra. In una situazione del genere le spese sostenute sono rimborsate dall'autorità fiscale competente su richiesta del soggetto passivo straniero.

Un altro vantaggio significativo consiste nel fatto che ai soggetti passivi che applicano il meccanismo del pagamento frazionato non può, di norma, essere applicata la cosiddetta sanzione IVA sotto forma di un debito IVA maggiorato, da stabilirsi da parte dell'amministrazione fiscale (pari al 20 %, al 30 % o al 100 % della differenza tra l'importo accertato dall'amministrazione fiscale e l'importo originario dichiarato erroneamente dal soggetto passivo). Inoltre, all'imprenditore che applica il meccanismo del pagamento frazionato non possono essere addebitati interessi di mora per i debiti IVA a un tasso maggiorato (pari al 150 %), maturati durante il periodo di riferimento in cui ha utilizzato il meccanismo per pagare almeno il 95 % delle sue fatture di acquisto.

Il cosiddetto sconto migliora la liquidità finanziaria dei soggetti passivi che applicano il meccanismo del pagamento frazionato. Esso consente di ridurre l'importo dell'IVA dovuta nel caso in cui quest'ultimo sia versato in totale a partire dal conto IVA prima della data finale di pagamento. L'importo dello sconto è calcolato secondo una formula speciale. Questo sconto non dovrebbe avere un'incidenza negativa sulle risorse proprie dell'Unione provenienti dall'IVA,

Prima dell'attuazione della misura speciale erano stati avviati 3 507 procedimenti a causa dei reati connessi alle frodi IVA nel 2018 e 3 389 procedimenti nel 2019 (una diminuzione di 118 l'anno). Nel 2020, quando il meccanismo di pagamento frazionato obbligatorio è diventato pienamente operativo, il numero di tali procedimenti è stato pari a 2 973, ossia 416 in meno rispetto all'anno precedente.

Prima dell'entrata in vigore del meccanismo di pagamento frazionato obbligatorio, l'importo delle perdite di bilancio dovute alle frodi dell'IVA era pari a 5 168 779 146 PLN nel 2018 e a 4 716 202 928 PLN nel 2019 (una diminuzione di 452 576 218 PLN l'anno). Nel 2020 le perdite di bilancio ammontavano a 3 533 646 348 PLN, ossia 1 182 556 580 PLN in meno rispetto all'anno precedente (con una diminuzione di quasi il 25,1 %).

Prima dell'attuazione della misura derogatoria, nel 2018 erano stati avviati 558 procedimenti relativi alle frodi carosello IVA e 277 procedimenti nel 2019 (una diminuzione di 281 l'anno). Nel 2020, quando il meccanismo di pagamento frazionato obbligatorio era in vigore, il numero di tali procedimenti è stato pari a 207, ossia 70 in meno rispetto all'anno precedente. Durante il periodo analizzato si è constatato inoltre che le perdite di bilancio individuate a causa delle frodi carosello IVA diminuivano progressivamente. Prima dell'entrata in vigore del meccanismo di pagamento frazionato obbligatorio, l'importo delle rispettive perdite di bilancio era pari a 4 496 602 940 PLN nel 2018 e a 2 468 437 745 PLN nel 2019 (una diminuzione di 2 028 165 195 PLN l'anno). Nel 2020 tali perdite ammontavano a 1 107 992 201 PLN, ossia a 1 360 445 544 PLN in meno rispetto all'anno precedente (una diminuzione di circa il 55,1 %).

Nel 2019 il gettito IVA ammontava a 180 891,8 milioni di PLN (un aumento di 5 944,7 milioni di PLN rispetto al 2018). I dati preliminari sull'attuazione del bilancio dello Stato nel 2020 indicano che il gettito dell'imposta sui beni e sui servizi è aumentato rispetto agli anni precedenti, indipendentemente dalla diffusione della pandemia di COVID-19. Nel 2020 le entrate IVA ammontavano a 184 551,9 milioni di PLN e sono aumentate di 3 660,1 milioni di PLN (il 2 %) rispetto al gettito IVA del 2019 e di conseguenza di 9 604,8 milioni di PLN (il 5,5 %) rispetto al 2018 (174 947,1 milioni di PLN).