RELAZIONE

sui conti annuali dell’impresa comune per ITER e lo sviluppo dell’energia da fusione relativi all’esercizio 2010, corredata delle risposte dell’impresa comune

2011/C 368/04

INTRODUZIONE

L’impresa comune europea per ITER (1) e lo sviluppo dell’energia da fusione è stata istituita nel marzo 2007 (2) per un periodo di 35 anni. L’impresa comune ha sede a Barcellona, mentre gli impianti di fusione principali verranno messi a punto a Cadarache, in Francia.

preparare e coordinare un programma di attività volte alla costruzione di un reattore dimostrativo a fusione e degli impianti associati, in particolare l'impianto internazionale di irraggiamento dei materiali per la fusione (IFMIF).

apportare il contributo dell’Euratom alle attività che rientrano nell’approccio allargato con il Giappone (attività complementari di ricerca congiunta sulla fusione) per la realizzazione in tempi rapidi dell’energia da fusione; e

Quando l’impresa comune è stata istituita, le risorse totali indicative considerate necessarie per il periodo 2007-2041 ammontavano a 9 653 milioni di euro. Il contributo totale dell’Euratom era fissato a 7 649 milioni di euro, di cui il 15 % al massimo per le spese amministrative. Le altre risorse consistono nei contributi del paese ospitante l’ITER (Francia), nei contributi annuali di associazione dei membri, nei contributi volontari dei membri diversi dall’Euratom e nelle risorse supplementari da ricevere alle condizioni approvate dal consiglio di direzione. La Corte attira l’attenzione sulla necessità di un incremento sostanziale delle risorse destinate al progetto ITER (cfr. paragrafi 27-29).

DICHIARAZIONE DI AFFIDABILITÀ

In virtù dell’articolo 287, paragrafo 1, del trattato sul funzionamento dell’Unione europea, la Corte ha esaminato i conti annuali (5) dell’impresa comune europea per ITER e lo sviluppo dell’energia da fusione, che includono «gli stati finanziari» (6) e le «relazioni sull’esecuzione del bilancio» (7) per l’esercizio chiuso al 31 dicembre 2010, nonché la legittimità e regolarità delle operazioni su cui sono basati tali conti.

La responsabilità del direttore

In qualità di ordinatore, il direttore dà esecuzione alle entrate e alle spese iscritte in bilancio conformemente al regolamento finanziario dell’impresa comune, sotto la propria responsabilità e nei limiti degli stanziamenti autorizzati (9) . Il direttore ha il compito di porre in essere (10) la struttura organizzativa, nonché i sistemi e le procedure di gestione e controllo interni necessari per la compilazione di conti definitivi (11) privi di inesattezze siano esse dovute a frode o a errore, nonché di garantire la legittimità e regolarità delle operazioni su cui sono basati i conti.

La responsabilità della Corte

La Corte ha espletato l’audit conformemente ai princìpi internazionali di audit e ai codici deontologici IFAC e ISSAI (12) . In base a tali princìpi, la Corte è tenuta ad applicare princìpi etici ed a programmare e svolgere i propri audit in modo da ottenere una garanzia ragionevole dell’assenza di inesattezze rilevanti nei conti, nonché della legittimità e regolarità delle operazioni sottostanti.

Giudizio sull’affidabilità dei conti

A giudizio della Corte, i conti annuali dell’impresa comune presentano fedelmente, sotto tutti gli aspetti rilevanti, la posizione finanziaria della stessa al 31 dicembre 2010, nonché i risultati delle sue operazioni e i flussi di cassa per l’esercizio chiuso in tale data, conformemente alle disposizioni del regolamento finanziario della stessa.

Giudizio sulla legittimità e regolarità delle operazioni su cui sono basati i conti

A giudizio della Corte, le operazioni su cui sono basati i conti annuali dell’impresa comune per ITER e lo sviluppo dell’energia da fusione per l’esercizio chiuso al 31 dicembre 2010 sono, sotto tutti gli aspetti rilevanti, legittime e regolari.

I commenti che seguono non mettono in discussione i giudizi della Corte.

COMMENTI SULLA GESTIONE FINANZIARIA E DI BILANCIO

Esecuzione del bilancio

Il bilancio definitivo comprendeva stanziamenti d'impegno per 444,1 milioni di euro e stanziamenti di pagamento per 241,7 milioni di euro. Dall’esercizio 2009 sono stati riportati 106,8 milioni di euro di stanziamenti d'impegno e 52,2 milioni di euro di stanziamenti di pagamento (principalmente stanziamenti provenienti dallo Stato ospitante ITER e destinati alla costruzione di ITER). Il tasso di esecuzione degli stanziamenti di pagamento è stato solo del 63,4 % (13) in conseguenza dei ritardi nell’esecuzione delle attività; ciò si rispecchia anche nell’elevato saldo di cassa, che ammontava a 78,8 milioni di euro alla fine dell’anno (pari al 26,8 % degli stanziamenti di pagamento disponibili nel 2010).

Riorganizzazione dell’impresa comune e sistemi di controllo interno

Nelle sue due precedenti relazioni annuali specifiche, la Corte dei conti aveva osservato che i sistemi di controllo interno dell’impresa comune non erano stati completamente definiti e attuati come richiesto dal suo regolamento finanziario (14) . Analogamente, in data 31 maggio 2010, il revisore interno dell’impresa comune ha pubblicato una relazione sui circuiti finanziari in cui ha espresso la propria preoccupazione sugli stessi e sulla separazione delle funzioni.

In risposta a ciò, il consiglio di direzione ha adottato a giugno del 2010 un piano per il miglioramento della gestione e, a ottobre, una proposta di modifica della struttura organizzativa. La nuova struttura organizzativa (15) è divenuta operativa il 1o gennaio 2011.

Nonostante tali modifiche, la responsabilità dei circuiti finanziari non era ancora stata completamente assegnata al momento dell’audit (aprile 2011), in quanto alcuni posti chiave risultavano ancora vacanti (16) (ad esempio capo del dipartimento ITER, capo dell’Amministrazione e capo dell’unità Bilancio e finanze).

Sistemi IT

Mentre i sistemi contabile e finanziario (ABAC e SAP) utilizzati dall’impresa comune sono di proprietà della Commissione e sono stati convalidati dal contabile, gli altri importanti processi aziendali che forniscono informazioni finanziarie non sono stati ancora convalidati. Come indicato nella relazione della Corte relativa all’esercizio 2009 (17) , non è stato ancora posto in opera un adeguato strumento per la gestione dei contratti operativi (ABAC Contracts o simile) integrato ai sistemi di informativa finanziaria e di bilancio.

ALTRE QUESTIONI

Sovvenzioni e appalti

La Corte ha verificato un campione di nove procedure per l’aggiudicazione di appalti e di sei per la concessione di sovvenzioni. Per tre delle nove procedure di appalto controllate, all’impresa comune era pervenuta una sola offerta. Per quel che riguarda le sovvenzioni, il numero medio di proposte pervenute era di una sola proposta per invito. Pur riconoscendo che l’impresa comune si trova ad operare in un settore industriale altamente specializzato, la Corte raccomanda che essa compia ulteriori sforzi per massimizzare la concorrenza e segua il principio dell’ottimizzazione delle risorse (value-for-money) nelle varie fasi di preparazione dell’invito, pubblicazione, valutazione e gestione del contratto.

I controlli applicati dall’impresa comune prima che vengano effettuati pagamenti nell’ambito di convenzioni di sovvenzione non sono sufficientemente documentati per fornire garanzie sul rispetto degli obblighi finanziari e sull’ammissibilità dei costi sottostanti (18) .

La Corte accoglie con soddisfazione il fatto che l’impresa comune abbia iniziato a sviluppare una strategia di audit ex post da attuare nel 2012. La strategia di audit ex post rappresenta un controllo chiave ai fini della valutazione della legittimità e regolarità delle operazioni sottostanti e dovrebbe essere posta in essere il più presto possibile, coprendo anche le sovvenzioni e i contratti di appalto operativi.

Versamento tardivo dei contributi di associazione

Nel 2008 e nel 2009, la Corte ha osservato che diversi membri dell'impresa comune non avevano provveduto al versamento dei rispettivi contributi di associazione entro il termine stabilito dal consiglio di direzione. Per il 2010, il termine era fissato al 31 maggio 2010 ma solo 14 dei 28 membri lo hanno rispettato.

Servizio di audit interno della Commissione

Nel parere n. 4/2008, la Corte rilevava come il regolamento finanziario dell’impresa comune non facesse riferimento alle competenze del revisore interno della Commissione in materia di audit dell’impresa comune. Sebbene il regolamento finanziario dell’impresa comune non sia stato ancora modificato introducendo le competenze del revisore interno (19) , la Commissione e l’impresa comune hanno preso iniziative per garantire una più chiara definizione dei rispettivi ruoli operativi per quel che riguarda il servizio di audit interno della Commissione e la funzione di audit interno dell’impresa comune.

Comitato di audit dell’impresa comune

Accordo con lo Stato ospitante sulla sede

Stato di avanzamento del finanziamento del progetto ITER

Nel maggio 2010, la Commissione ha pubblicato una comunicazione al Parlamento europeo e al Consiglio circa lo stato di avanzamento del progetto ITER (21) , nella quale stimava che per far fronte agli aumenti dei costi era necessario aumentare di circa 1,4 miliardi di euro, per il periodo 2012-2013, il contributo di Euratom a ITER.

A luglio del 2010, la Commissione ha presentato una proposta di modifica dell’attuale quadro finanziario pluriennale per far fronte alle necessità di finanziamento aggiuntive per il 2012 ed il 2013 (22) . Il Parlamento europeo ed il Consiglio non hanno raggiunto un accordo su tale proposta. Al momento dell’audit (aprile 2011), il problema del finanziamento del contributo dell’UE al progetto ITER era ancora irrisolto.

(1) ITER: Reattore sperimentale termonucleare internazionale.

(2) Decisione 2007/198/Euratom del Consiglio, del 27 marzo 2007, che istituisce l'Impresa comune europea per ITER e lo sviluppo dell'energia da fusione e le conferisce dei vantaggi (GU L 90 del 30.3.2007, pag. 58).

(3) L’allegato espone in maniera sintetica le competenze, le attività e le risorse dell’impresa comune, a titolo informativo.

(4) L’Organizzazione internazionale dell’energia da fusione ITER è stata istituita nell’ottobre 2007 per un periodo iniziale di 35 anni, al fine di attuare il progetto ITER. Quest’ultimo ha lo scopo di dimostrare la fattibilità scientifica e tecnologica della fusione come fonte di energia. I membri sono l’Euratom, la Repubblica popolare cinese, la Repubblica dell’India, il Giappone, la Repubblica di Corea, la Federazione russa e gli Stati Uniti d’America.

(5) Questi conti sono accompagnati da una relazione sulla gestione finanziaria e di bilancio dell'esercizio che fornisce, tra l'altro, il tasso di esecuzione degli stanziamenti, nonché un riepilogo degli storni di stanziamenti tra le varie voci di bilancio.

(6) Gli stati finanziari comprendono il bilancio finanziario e il conto del risultato economico, la tabella dei flussi di cassa, la situazione di variazione dell’attivo netto e l’allegato agli stati finanziari, che include una descrizione delle principali procedure contabili nonché altre informazioni esplicative.

(7) Le relazioni sull’esecuzione del bilancio comprendono il conto di risultato dell’esecuzione di bilancio e il relativo allegato.

(8) GU L 248 del 16.9.2002, pag. 1.

(9) Articolo 33 del regolamento (CE, Euratom) n. 2343/2002 della Commissione (GU L 357 del 31.12.2002, pag. 72).

(10) Articolo 38 del regolamento (CE, Euratom) n. 2343/2002.

(11) Le norme relative alla presentazione dei rendiconti e alla tenuta della contabilità da parte degli organismi dell’UE sono stabilite dal capo 1 del titolo VII del regolamento (CE, Euratom) n. 2343/2002 modificato da ultimo dal regolamento (CE, Euratom) n. 652/2008 (GU L 181 del 10.7.2008, pag. 23) e sono state riportate testualmente nel regolamento finanziario dell’impresa comune europea per ITER e lo sviluppo dell’energia di fusione.

(12) Federazione internazionale dei revisori contabili (International Federation of Accountants — IFAC) e Princìpi internazionali delle Istituzioni superiori di controllo (International Standards of Supreme Audit Institutions — ISSAI).

(13) Stanziamenti di pagamento per 55,8 milioni di euro sono stati riportati al 2011, mentre 51,8 milioni di euro di stanziamenti di pagamento riportati dall’esercizio 2009 sono stati annullati alla fine dell’anno.

(14) Al paragrafo 21 della relazione sull’esercizio 2009 si faceva riferimento alla riorganizzazione della struttura dei servizi dell’impresa comune che, a giudizio della Corte, sollevava la questione della separazione delle funzioni tra le attività finanziarie e quelle operative.

(15) La nuova struttura organizzativa è orientata al «project management» (gestione di progetto).

(16) La copertura di tali posti è prevista nel corso del 2011.

(17) Paragrafo 20 della relazione della Corte relativa all’esercizio 2009.

(18) Il revisore interno dell’impresa comune ha anche notato che l’approccio di controllo ex ante per il pagamento delle dichiarazioni di spesa non è efficace ed è poco preparato a trattare le dichiarazioni di spesa anche se le operazioni sottostanti sono legittime e regolari.

(19) Cfr. parere n. 4/2008 della Corte.

(20) Il comitato di audit è inizialmente costituito per un periodo di due anni ed è composto da cinque persone, di cui una designata dall’Euratom.

(21) Comunicazione della Commissione al Parlamento europeo e al Consiglio: Lo stato di avanzamento di ITER e possibili vie per il futuro, COM(2010) 226 definitivo, del 4 maggio 2010.

(22) Proposta di decisione del Parlamento europeo e del Consiglio recante modifica dell'accordo interistituzionale del 17 maggio 2006 sulla disciplina di bilancio e la sana gestione finanziaria con riguardo al quadro finanziario pluriennale per far fronte alle necessità di finanziamento aggiuntive del progetto ITER, COM(2010) 403 definitivo del 20 luglio 2010.

5 per le attività che rientrano nell’approccio allargato (98,4 kBAUA equivalenti a 66 milioni di euro su un totale di 236,4 kBAUA previsti per tutti i contributi europei)

4 per il progetto ITER (384,44 kIUA (1) equivalenti a 615 milioni di euro) (per un totale di 803,7 su 1 135,9 kIUA, pari al 66 % di tutti i contributi europei in natura pianificati)

preparare e coordinare un programma di attività volte alla costruzione di un reattore dimostrativo a fusione e degli impianti associati, in particolare l'Impianto internazionale di irraggiamento dei materiali per la fusione (IFMIF).

apportare il contributo dell’Euratom alle attività che rientrano nell’approccio allargato con il Giappone per la realizzazione in tempi rapidi dell'energia da fusione,

«Le imprese che rivestono fondamentale importanza per lo sviluppo dell'industria nucleare nella Comunità possono essere costituite in imprese comuni ai sensi del presente trattato, conformemente alle disposizioni degli articoli seguenti».

Capo 5, concernente le imprese comuni, del trattato che istituisce la Comunità europea per l’energia atomica, in particolare:

RISPOSTE DELL’IMPRESA COMUNE EUROPEA PER IL PROGETTO ITER E LO SVILUPPO DELL’ENERGIA DA FUSIONE

Osservazioni sulla gestione finanziaria e di bilancio

Riorganizzazione dell’impresa comune e dei sistemi di controllo interno

Paragrafi 16, 17 e 18

A seguito del cambiamento nella gestione in febbraio 2010, F4E ha avviato, nella seconda metà dello stesso anno, una riorganizzazione di ampia portata, che si è incentrata sull’attuazione della gestione basata su progetti e sul rafforzamento dell’ambiente di controllo interno. Nel contesto della riorganizzazione, e in risposta alle raccomandazioni formulate nell’audit del circuito finanziario dal revisore interno, la gestione finanziaria è stata sviluppata attraverso il riesame dei circuiti finanziari e la creazione di un’unità bilancio e finanza in gennaio 2011. Allo stesso tempo, si è istituito un gruppo di lavoro sul circuito finanziario, per documentare le procedure finanziarie, rivedere i controlli e gli elenchi di verifica ed emanare note orientative migliorando il sistema di gestione finanziaria in seno a F4E.

In parallelo, è stato nominato un coordinatore del controllo interno, responsabile del coordinamento generale dell’ambiente di controllo di F4E all’interno dell’unità bilancio e finanza.

La riorganizzazione della gestione di F4E è proseguita a ritmo costante per tutto il 2011. Progressivamente sono stati introdotti controlli aggiuntivi e sono state coperte le funzioni di gestione vacanti. Ora i nuovi circuiti finanziari sono stati integralmente realizzati, è stato predisposto un sistema di informativa gestionale periodica e i sistemi di gestione stanno raggiungendo la piena operatività.

Tenendo conto del settore industriale a elevata specializzazione in cui opera F4E, l’organizzazione applica anche un sistema di garanzia qualità basato sulle norme ISO, attivo dal 2009. Data l’esigenza dell’organizzazione, e per evitare la duplicazione di sforzi, la garanzia qualità e il controllo interno verranno accorpati in un più ampio sistema di gestione F4E.

Sistemi informatici

Paragrafo 19

F4E è pienamente consapevole delle mancanze nell’ambito dell’integrazione dei dati finanziari e di bilancio con le attività operative. Tra l’altro, le restrizioni tecniche applicate all’accesso ai dati finanziari dal proprietario del sistema hanno comportato ritardi nella creazione degli strumenti di gestione e informativa. Tale questione è stata recentemente risolta mediante un ulteriore accordo sul livello dei servizi con la DG BUDG.

Inoltre, la complessità del progetto ITER e successivamente la gestione dei relativi impegni giuridici sottostanti, a livello sia amministrativo sia operativo, hanno ritardato la realizzazione di un sistema unico per la gestione dei contratti. Al momento della redazione della presente risposta, un sistema centrale per la gestione dei contratti era in fase di adozione da parte della direzione, ed era in corso di preparazione un piano d’azione volto ad assorbire i ritardi nella codifica e normalizzare la situazione.

Altri punti

Sovvenzioni e appalti

Paragrafo 20

F4E ritiene che la raccomandazione della Corte di fatto abbia già trovato applicazione attraverso i processi e la strategia di pubblicazione in essere. Va rilevato che, nei settori industriali con un grado di specializzazione meno elevato, F4E ha ricevuto fino a 33 offerte in risposta ai bandi di gara. Ciò mostra chiaramente che il problema non è associato in modo intrinseco ai metodi di comunicazione e informazione usati da F4E, bensì alla natura specialistica dell’industria, come evidenziato dal revisore stesso. L’impresa comune non può influenzare il livello di competenza disponibile sul mercato.

Paragrafo 21

Le relazioni di valutazione tecnica e le note di accettazione sono convalidate e confermano che i costi addebitati sono conformi alle attività. Inoltre, i costi dichiarati sono sottoposti a controlli finanziari. F4E conviene tuttavia sul fatto che esiste un margine di miglioramento per quanto riguarda la documentazione dei controlli svolti. Tale questione è attualmente all’esame del gruppo di lavoro sui controlli interni, e si sta procedendo a un rafforzamento delle procedure.

Versamento tardivo dei contributi di associazione

Paragrafo 23

A parte l’invio di solleciti, lo statuto di F4E non prevede altri mezzi legali per assicurare che i membri versino tempestivamente il rispettivo contributo. Dati i ricorrenti ritardi nel pagamento dei contributi di associazione, la questione è stata inserita nell’ordine del giorno della sessione del consiglio di direzione della fine di maggio 2011.

Sono state quindi approvate misure che prevedono l’applicazione di un interesse sul contributo di associazione annuale in caso di pagamento tardivo. Inoltre, è stato adottato e posto in essere un quadro che definisce le modalità relative ai tassi di interesse e alle note di addebito.

Accordo con lo Stato ospitante sulla sede

Paragrafo 26

L’accordo con lo Stato ospitante sulla sede firmato dall’impresa comune e dal Regno di Spagna nel 2007 prevede di fatto che la Spagna fornisca a F4E una sede permanente al più tardi tre anni dopo la firma dell’accordo. L’accordo prevede altresì che nel frattempo, e prima di mettere a disposizione la sede definitiva, la Spagna fornisca una sede temporanea. Poiché la Spagna non ha ancora reso disponibile una sede permanente, l’impresa comune occupa una sede temporanea a titolo gratuito, in quanto la Spagna sostiene il costo complessivo dei locali (affitto e manutenzione come previsto dall’accordo, mentre F4E si fa carico della parte imputabile al locatario). Nel contesto delle recenti discussioni con lo Stato ospitante di F4E, ci è stato comunicato che la Spagna è alla ricerca di una soluzione permanente, la cui presentazione a F4E per accettazione è prevista entro la fine del 2011.

Nel frattempo, è importante rilevare che la situazione attuale non ha alcun impatto negativo sull’organizzazione.

Stato di avanzamento del finanziamento del progetto ITER

Paragrafi 27, 28 e 29

In preparazione del consiglio ITER di luglio 2010, F4E ha valutato la fattibilità di uno scenario di riferimento rivisto per ITER (lo «scenario di riferimento»), che fissava il termine della fase di costruzione a novembre 2019 nonché le risorse necessarie per la realizzazione. A tale scopo, F4E ha esaminato le possibilità di fabbricazione e analizzato le implicazioni in termini di costi e rischi. Lo scenario di riferimento è stato approvato in occasione della riunione del consiglio ITER; l’Unione europea ha dato il proprio sostegno «ad referendum», poiché l’autorità di bilancio doveva ancora approvare e assicurare il finanziamento di ITER.

Nel 2010, F4E ha svolto le attività ITER in linea con lo scenario di riferimento. Il 95 % delle attività previste nel programma di lavoro 2010 di F4E è stato avviato come previsto. Nei casi in cui si sono verificati ritardi, sono state prese misure per limitarli e rispettare il calendario per il primo plasma.

Nel 2011, F4E ha continuato a svolgere le attività ITER conformemente allo scenario di riferimento, compiendo notevoli progressi su vari fronti. Al contempo, si sono registrati ritardi per alcuni importanti aspetti UE ed extra-UE. Inoltre, il sisma che ha colpito il Giappone orientale in marzo ha avuto conseguenze negative sul calendario di ITER. Pertanto, nel contesto del consiglio ITER del giugno scorso, è stato chiesto all’organizzazione internazionale, in particolare dall’UE, di costituire un gruppo di lavoro speciale, sotto la guida del suo direttore generale insieme a tutte le agenzie interne, al fine di definire piani di attenuazione per gli aspetti del percorso critico, nell’ottica di limitare al minimo i ritardi e rimanere entro i costi complessivi massimi stimati.

A prescindere da questa nuova ottimizzazione del calendario, i fondi aggiuntivi richiesti per il 2012 e 2013 saranno usati soprattutto per sostenere l’assegnazione degli importanti contratti relativi ai principali edifici ITER, ancora previsti per il 2012 e 2013.

Il bilancio supplementare per il 2012 e 2013 è stato discusso con gli Stati membri in occasione della riunione del comitato del bilancio del Consiglio, il 27 settembre. La presidenza intende presentare il suo progetto di proposta di mandato da discutere con il Parlamento europeo nel quadro del trilogo sul bilancio del 19 ottobre; l’obiettivo è raggiungere un accordo prima della riunione di metà novembre del consiglio ITER, in occasione della quale dovrebbe essere approvato il nuovo scenario di riferimento.