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DELACOMMISSION
COLLECTION RELIEE DES
DOCUMENTS "COM"
COM (75)391
Vol.1975/0154

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COMMISSIQN3 BEIXJBCOMUMTAJBUROPES
COM(75)391def.
Bruxelles,23luglio1975
PROGRAMMA D'AZIONEINMATERIAFISCALE
(Comunicazione dellaCommissionealConsiglio)
COM(75)391def

-1-
PROGRAMMA D'ASIOITEINÎIATERIAFISCALE
1.Larealizzazionedell'unioneeconomicaemonetariaresta,nonostante
l'esperienzadeludentedellaprimatappa,l'obiettivoprioritariodaraggiun­
gereporlacostruzioneeuropea.
SononecessarieatalfineunCertonumerodiazioninelsettorefiscale,
l'importanzadellequalièstatavarievoltesottolineata dalleistituzioni
comunitarie.IlConsiglio,conlarisoluzionedel22marzo1971(l)»chesta­
bilisceifondamentiditaleunione,hadatoampiorilievoall'armonizzazione
fiscaleenellarisoluzionedel21marzo1972(2)haribaditol'importanza
dellemisuredaprendereintalesettore.
2.NessunadelleimportantipropostepresentatedallaCommissioneinapplica­
zionedelleduesuddetterisoluzioni èstataadottatadalConsiglioanchese
quest'ultimo,nellarisoluzone-del21marzo1972,avevadecisodiiscrivere
taliproposte,inviaprioritaria ,all'ordinedelgiornoedideliberareentro
unterminedi6mesidalladataditaleiscrizione.LaCommissionedeplora
l'assenzadivolontàpoliticadegliStatimembrichehaimpeditoogniprogresso
intalesettoreeritienechesiagiuntoilmomentodiriesaminaretaleproble­
ma,lacuiimportanzaedampiezzarichiedonodelleiniziativeimmediateeri­
solute.
3.LaCommissione èalcorrentedell'esistenzadinumerosecostrizioni che
pongonodeilimitiall'armonizzazione fiscale.Infatti,ilsistemafiscaledi
unpaeseèinstrettarelazioneconlesuestruttureeconomicheesociali.
Inoltre,lafiscalitàèperigoverniunimportantestrumentoperlarealizza­
zionedegliobiettividipoliticaeconomicaesocialesulpianostrutturale e
suquellocongiunturale .Fintantochétaliobiettivinonsarannostatidefiniti
erealizzatiallivellocomunitario ,sarànecessarioprovvedereachel'azione
d'armonizzazione nonostacolil'impiegodellafiscalitàcomestrumentodelle
(1)G.U.n.C28del27.3.1971
(2)G.U.n.C38del18.4.1972
./

politichenazionali.Essadovràfavoriròlaconvergenzadellepoliticheeco­
nomichesenzaimporreagliStatimembri .costrizionipremature,.inparticolare
perquantoriguardalealiquotedelleprincipaliimposteetasse..
4* Tenutocontodiquantopreceda,laCommissioneritienechepor
ilprossimofuturosiapreferibilelimitarsiall'essenzialeimperniandol'azio­
nedellaComunitàsullemisureassolutamente indispensabili .E'tuttaviane­
cessariosottolineare che,alungotermine,sarannonecessariealtreazioni
nellaprospettivadiun'integrazione piùavanzata.
5»Ilprogrammapropostocomprendequindiduepartii
-sitratta,inprimoluogo,dicompletarelarealizzazione dellesituazioni
fiscalicheconsentonodiraggiungerelamassimaliberalizzazione sulpiano
dellaoircolazione dellepersone,deibeni,dei'serviziedeicapitalie
dell'interpenetrazione delleeconomie.Inparticolarerientranointaleconte­
stolemisureperl'armonizzazione dellestruttureedellemodalitàdiappli­
cazionedellevariècategoriediimposteetasse?
-èopportuno;insecondoluogo,preparareilravvicinamento ,nellaprospetti­
vadiun'integra2Ìone europeapiùavanzatadell'onerefiscalechehaun'in­
cidenzanotevoleaquestoriguardo.E'compresointaleazioneanchel'im-.
piegodellafiscalitàcomestrumentodipolitichecomuni.
6, LaCommissionehaconsultatoleorganizzazioni professionali
esindacali,nonchéleamministrazioni fiscalinazionali.Isuggerimenti ele
proposteformulatitengonoampiamentecontodeiparariespressiintaleocca-,
sioneerispecchiano ,leesigenzedeisettorieconomiciesociali.Spettaora
alConsiglioassumerelesueresponsabilità deliberandorapidamentesulleprò-.,
postedellaCommissione .

-3-
7« L'atteggiamontocheilConsiglioassunern ,atalJriguardodi
mostreràlasuavolontàdiprogrediresullaviadell'unioneeconomicaemone­
taria,inquantounacarenzaprolungatanellacreazionedellecondizionifi­
scalidell'unioneeconomicaemonetariapotrebbeessereinterpretatadall'opi­
nionepubblica;malgradotutteledichiarazioni d'intenzione ,soltantocome
unarinunciaataleunione.
I.MISUREINTESEACREARELESTRUTTUREFISCALICOI!HIZEPPANTIL'UNTONEECONOMICA
EMONETARIA
Inpostasulvaloreaggiunto
8. Nelsettoredelleimpostesullacifrad'affari,l'azionedelle
istituzionidellaComunitàmiraagarantirelaneutralitàdellaconcorrenza
(internaedesterna)cheinpassatoeracostantemente pregiudicatadall'esi­
stenzanellamaggiorpartedeipaesiuelletasse"acascata"edall'applicazione
dicompensazioni forfettarieallefrontiere,nonchéapreparareun'interpenetraaione
neeconomicailpiùpossibileavanzatainvistadellacreazionediungrande
spazioeconomicoaventelecaratteristiche diunmercatointerno.
Taliobiettivisonostatiparzialmente raggiunticonl'adozione
dapartedelConsiglio,nel1967»delledueprimedirettivechehannodato
luogoall'introduzionedell'IVAnegliStatimembri(l).Sitrattaoradipro­
seguiretalesforzoadottandolapropostadiunasestadirettivasull'armoniz­
zazionedellabaseimponibiledell'IVA(2),presentatadallaCommissionenel
giugno1973.
LaCommissioneritienecheilConsigliodovrebbedeliberarera­
pidamentesutaleproposta,lacuiadozioneèindispensabile perconsentire
l'applicazioneeffettivaentroil1°gennaio1978delregimedellerisorse
proprieinstauratoconladecisionedelConsigliodel21aprile1970(3)*
(1)Direttive67/22?/CESe67/288/CEE-G.U.del14.4.1967
(2)G.U.n.C80del5.10.1973eG.U.n.C121dell'11.10.1974
(3)G.U.n.L94del28.4.1970

9* Ilcorretto funzionamento delmeccanismo delle risorse proprie ,
basato sulversamento dell' 1$quale aliquota .massima diunprelievo effettua­
tosudiunabase imponibile uniforme dell' IVA ,rende necessaria l'adozione
dimisure uniformi perlariscossione ditali risorse .Quindi ,appena ilCon­
siglio avrà deliberato stilla proposta disesta direttiva ,laCommissione pre­
senterà ulteriori proposte percompletare emodificare ,senecessario ,infun­
zione delle caratteristiche specifiche ditale categoria dirisorse proprie ,
lenorme eprocedura giàinvigore invirtù delregolamento n.2/7IdelConsiglio ,
del2gennaio I97I (l).
10. Leprocedure utilizzate eleformalità richieste inmateria di *
IVAalle frontiere intracomunitarie sono pesanti ,complicate ecostose .Esse
costituiscono unonere perleimprese ,particolarmente pesante perquelle di
modeste dimensioni echespesso finisce perscoraggiare lapartecipazione al
commercio internazionale .Pertale motivo laCommissione sipropone ,acom­
pletamento delprogramma inteso asveltire leprocedure eformalità doganali
(2)recentemente presentato alConsiglio ,diformulare delle proposte perat­
tuare ilpiùrapidamente possibile un'analoga semplificaaione nelsettore delibi VA.
11. LaCommissione haconstatato l'esistenza ditaluni problemi spe­
cifici delle importazioni periquali non èstato possibile trovare soluzioni
nell' ambito della proposta ,didirettiva concernente labase imponibile unifor­
me.Perarrivare adunasoluzione ,essa intende proporre delle misure daadot­
tare neiseguenti settori :
-ammissione temporanea :sitratta diprocedere intale materia all'armonizza­
zione ditalune disposizioni legislative ,regolamentari edamministrative :
unodeiprincipali obiettivi daraggiungere consiste infatti nelfacilitare
alle imprese di -unoStato membro lapartecipazione ai"contratti pubblici "
(3)inunaltro Stato membro cheèconsiderata estremamente importante dalla
Commissione edalla quale sifrappongono ancora numerosi ostacoli ,frai
quali quelli dinatura fiscale che èassolutamente necessario eliminare ;
(1)G.U. n.L3del5.1.1 ??! ...
(2)Doc.COM(75 )67def.del25.2.1975
(3)Nell' accezione dì"contratti pubblici diforniture "edi"appalti dilavori
pubblici "quale piùcomunemente usata neitesti degli atti comunitari .

-5-
-riparazionieffettuateabeneficiodipersonechenonsonosoggettipassi-ri
dell'IVAinunaltroStatomembro:bisognaevitareladoppiaimposizione che
siverificaattualmente ;
-venditepercorrispondenza :losviluppoditaletipodivenditaapersone
chenonsonosoggettipassividell'IVAaldilàdellefrontiere,se:izadubbio
interessante perampliarelepossibilitàdisceltadeiconsumatori edicon­
seguenzaperinfluenzareiprezzi,incontra,tral*altro,graviostacolidi
ordinefiscale.E'necessarioquindicreareunsistemasemplicedalpunto
divistaamministrativo ,machegarantiscaunacorrettaattribuzione delle
entratefiscaliagliStatiinteressati.
Acciseealtreimposteindirette
12. Nelsettoredelleaccise,sitrattavaprimadituttodirisol­
veretreproblemi;scegliereleaccisedamantenereinvigore,armonizzare
lelorostruttureeimpedireagliStatimembridiintrodurrenuoveacciseche
dianoluogoacompensazioni ocontrolliallefrontiere.Nel1972e1973sono
stateintalsensopresentatedallaCommissionedelleproposte(direttiva-
quadroedirettiveconcernentilabirra,ilvino,l'alcoleeglioliminerali)
èstataadottatadalConsiglioil12dicembre1972(2).Iltèrminedidueanni
previsto .dataletestoperl'applicazione delledisposizionisullastruttura
delleaccisesullesigaretteèstatotuttaviaprorogatodiunsuinodalladiret­
tivan.74/313delConsigliodel25giugno1974(3)»LaCommissioneharecen­
tementepropostodiprorogarequestoterminediunaltroanno.Ciò'ènecessa­
riopertrovareunasoluzioneaccettabilediquestoproblemache,giàconsi­
derevolmentedifficilenell'ambitodeiSei,èdivenutoancorpiùcomplesso
dopol'ampliamentodellaComunità.
alConsigliounapropostatendenteadefinireeaclassificareivarigruppi
ditabacchilavorati(4)»Sssasiproponedipassareallafasesuccessiva
dell'armonizzazione presentando prossimamente nuoveproposte.(1).
13. Unaprimadirettivaconcernenteleaccisesuitabacchilavorati
La©ommisèionéjin"basirai itti£ì£l©hainoltrepresentato
(1)
2
3)1)G.U.C43del29.4.1972eG.U.C92del3I.10.1973
2)Direttivan.72/464-G<U.L303del31.12.1972
3)G.U.L180del3.7.1974
(4)G.U.C72del27.6.1974

-6V
14*-L'adozionedellepropostedicuiaipunti12e13condiziona
ogniprogramsosuccessivonellagradualeattuazionediunmercatounico,-data
l'importanzaeconomicadeisettoriaiqualisiapplicanoleacciseinquestio­
ne,Essapermetterebbe d'altrapartedieliminareledistorsioniprovocatedalle
differenzenellestruttureditaliimposte.Lapersistenza ditalidistorsio­
nièanormaleinunsettoreimportantecomequellodelconsumo;parecchianni
dopocheledistorsioni dovutealleimpostesullacifrad'affarisonostate
eliminatecon1'introduzione dell'IVA.
IlConsiglio,consciodell'importanzaditaleproblema,siera
impegnato,conlarisoluzionedel22marzo1971»adeliberaresuquestitesti
primadel1°gennaio1974*LaCommissioneinsistequindiperchéledecisioni
inmateriasianopreserapidamente. V '
15»».Gliscambiintracomunitarideiprodottisoggettiadaociseri­
chiedonoprocedureeformalitànotevolmente costose »esistentiancheall'inter­
nodegliStatimembri,siapureinforaiapiùsemplice,éinlargamisurado­
vuteallivellogeneralmente elevatodell'aliquotadelleaccise.Sipuo>tutta-».
viafareunosforzodisemplificazione sulpianodegliscambifraStatimembri.
LaCommissionetenteràatalfineditrovarelesoluzionicheconsentano con­
temporaneamente digarantireunacorrettariscossionedelleacciseedunal­
leggerimento delleformalitàedeicontrolli.
16.Perquantoriguardalealtreimposteindirette,ilConsiglio
hagiàadottatotredirettiveconcernentil'armonizzazione dellédisposizioni
inmateriadiimpostasuiconferimentidicapitaliinsocietà .(l)(imposte
indirettesullaraccoltadicapitali)..
E'intenzionedellaCommissioneproporrealConsiglio,prima
dellafinedel1975»""adirettivaconcernentel'armonizzazione delleimposte
indirettesulletransazioni sutitoli.Scopodellapropostaèl'eliminazione
degliostacolifiscaliallaliberacircolazione deiCapitalifragliStati
membri;essafapartequindideglistrumentiperlacreazionediurimercato
europeodeicapitali»LaCommiesioned'altrondesièprefissacomeobiettivo
alungotermine -lasoppressione diquestaimpostachenonhaalcunaragione
d'essereinunastrutturafiscalemoderna.
(1)Direttivan.69/335-G.U;n.^L249del3*10.1969
Direttivan.63/80-G.U,n,L103del18.4.1973 ■
Direttivan,73/79-G.U.n.L103del18.4.1973 •'-,

17. E'incorsodielaborazione unapropostadidirettivap«rfa­
cilitarel'effettivoeserciziodellaliberaprestazione deiserviziinmate­
riadiassicurazione danni.Ledisparitàdeiregimifiscaliintalesettore
possonoperturbarelaconcorrenza ;quinditaleproposta,senzapregiudicare
unasuccessivaarmonizzazione piùcompleta,prevederàunadisposizione per
evitareicasididoppiaimposizione odìnonimposizione .
Impostedirette
18. Lacomplessitàdeiproblemidarisolvere-dovutasiaaragioni
storiche,siaafattoritecnicieall'usodelleimpostecomeimportantestru­
mentodipoliticaeconomicaesociale-unitamenteall'ampliamentodellaComu­
nitàhannocausatounnotevoleritardonell'armonizzazione delleimpostedi­
rette.Ilpersistereditalesituazionesarebbepericolosoinquantolediffi­
coltàdovutealledisparitàintalesettoresonoaggravatedalfattochenon
esistealcunmeccanismodicompensazione allefrontiereperneutralizzare gli
effetti.Pertaleragioneilavoriiniziatidaparecchianniperl'elimina­
zionedegliostacolifiscalialravvicinamento delleimpresealdilàdelle
frontiereedallaliberacircolazione deicapitali,dovrebberoessereadesso
accelerati jmentrealtreazionidovrebberoessereintraprese.
19. LaCommissionericordaatalpropositoche,inesecuzionedi
unmandatodelConsiglio,essahapresentatonelgennaio19&9 <^'uepropostedi
direttiva(l)relativerispettivamente alregimefiscalecomuneapplicabile
allefusioni,scissioniedaiconferimenti diattivochehannoluogofraso­
cietàdiStatimembridiversieilregimefiscalecomuneapplicabilealle
societàmadriefigliediStatimembridiversi.Essadeploravivamenteche,
malgradogliimpegnipresiindiverserisoluzionirelativeallapoliticain­
dustrialeelepreoccupazioni manifestatesi alriguardoalpiùaltolivello
politicoinoccasionedellaconferenzaalverticediParigidel1972,il
Consigliononabbiaancoradeliberatosutalidisposizioni ,chesonoessenzia­
lianchepergarantireunfunzionamento soddisfacente dellesocietàperazio­
nieuropee.Essainsisteaffinchéunadecisionevengapresarapidamente .
(1)G.U.n.C39del22.3.1969

-a-
20. LaCommissionetrasmetteràinoltrefrabrevealConsigliouna
propostadidirettivaperl'armonizzazione deisistemidiimpostasullesocietà
edeiregimidiritenutaallafontesuidividendi.Comeèstatoindicatoal
Consiglioinunaletteradel7dicembre1973jtalearnionizzazionesaràbasata
suunsistemacomunediimputazione chealleviaparzialmente ladoppiaimposi­
zioneeconomicadeidividendiedimplicheràuncertoravvicinamento siadollj
aliquotedelleimpostesugliutilisiadiquelledelcreditodiimposta.Tale
azionefapartedellemisuredaprendereperlacreazionediunmercatoeuro­
peodeicapitaliepreparalecondizionidiunravvicinamento piùavanzato
delleimpostesugliutilidelleimprese.
LaCommissione proporràinoltresoluzioniperiproblemitecnici
postidaidividendiridistribuiti periltramitedisocietàmobiliaridiinve­
stimento odifondidiinvestimento .
21. Perquantoriguardagliinteressiobbligazionari ,laCommissione
siègiàpronunciatanel1973afavoredelprincipiodiunacospicuaritenuta
allafonte,chepotrebbeesseredell'ordinedel25%,pertenercontodegli
imperatividellagiustìziafiscaleedellepreoccupazioni diordinesociale
chesisonomanifestate alivellodeicapidiStatoedigoverno.LaCommissione
mantienetaleposizionema,comeègiàstatoindicato ;faràunapropostain
talsensosoloquandolaComunitàavràundispositivodicontrollodeimovimenti
dicapitalistranieri.
22. LaCommissioneintendeancheproseguireilavorinelsettore
dellabaseimponibiledelleimpostesugliutilidelleimprese.Sitrattadiun
campoestremamente vastochecomprendeunaseriedidisposizioni qualigliam-.
mortamenti,leplusvalenze ,lavalutazionedellescorte,ilriporto-delleper­
diteeilregimedelleriserveesentate,ecc.
Siescludeperoradiarmonizzarelemisureacaratterediin­
centivoparticolarmente numeroseinquestosettore-essefannoparteinfatti
dellapoliticaeconomicadiogniStatomembro-maètuttaviaindispensabile
giungerealladefinizionediunabaseimponibile "normale"sesidesidera
eliminareledistorsionidiconcorrenza ,ottenereunacertatrasparenzafiscale
erenderepossibileunulterioreravvicinamento inmateriadialiquote.
./•

23é Perguantoriguardal'impostapersonalesulreddito,sono
corsodiesamediversiproblemiparticolari ;sitrattasegnatamente deicasi,
semprepiùfrequenti,incui?inconseguenzadeimovimentidipopolazione
fragliStatimembri,icontribuenti sonosoggettiapenalizzazioni ,come
l'impossibilità didetrarretalunioneridailororedditiimponibili.
Frodeedevasionefiscaliinternazionali
24» Lapraticadellafrodeedell'evasionefiscaliinternazionali
causaperditedibilanoio tda'luogoaviolazionidelprincipiodellagiusti­
ziafiscaleepuò*provocaredistorsioni neimovimentidicapitalienelle
condizionidiconcorrenza.Taliconsiderazioni hannoindottoilConsiglio,
supropostadellaCommissione ,adadottareil10febbraio1975una'risoluzione
(l)cheenunciaiprincipidellemisurechelaComunitàdeveprendereperat­
tuareunacorrettadeterminazione delleimpostesuiredditiosugliutili.
PerattuaretalerisoluzionelaCommissionepresenteràprossi­
mamentedelleproposterelative;
-alloscambioreciprocodiinformazioni fraStatimembri;
-alricorsoadindaginieffettuateinunoStatomembrosurichiestadiun
altroStatomembro,
-allacollaborazione permanentedegliStatimembriedellaCommissioneper
esaminareilfunzionamento deimeccanismidiassistenzareciprocaemi­
gliorarli.
(1)G.U.n.C35del14.2.1975

-10-
nell'ambitodell'applicazione ditalerisoluzionelaCommissione
studierianchelapossibilità difacilitarelapartecipazione deifunzionari -
diunoStatoailavorieffettuatiinunaltroStatoediarmonizzare imezzi
giuridiciedamministrativi delleamministrazioni fiscalipermetterleincon­
dizionediottenereinformazioni eperesercitareipropridirittidicontrollo.
25. LaCommissione ,chehagiàtrasmassoalConsiglionelnovcabra
1973unacomunicazionerelativaalleimpresemultinazionali (l),proseguirài
lavoriperpresentareproposteconcernenti :
-l'eliminazione delledoppieimposizioni chepossonorisultaredaaggiustamenti
dellivellodegliutilioperatidaunoStatomembro;
-lafissazionedinormecomuniperevitaretrasferimenti artificiali diutili
fraimpresediunostessogruppotramiteiprezzidicessione("transfer
pricing"),
Essaricordad'altrondeisuggerimenti presentatinellarelazio­
nesulregimefiscaledellesocietàholding(2),elaboratonelgiugno1973su
richiestadelConsiglio,inparticolarelenormeconcernentil'inversione
dell'oneredellaprovanelcasodipresunzioned'evasionefiscaleelaperce­
zionediunaritenutaallafontesugliinteressiecanoniversatiasocietà
sottopostoaimposizioneridottaonullasutaliredditi.
26. Perquantoriguardaleimposteindirette,laCommissione ,come
giàhafattoperiprelieviagricolieidazidoganali;trasmetteràprossima­
mentealConsigliounapropostarelativaall'assistenzareciprocafraStati
membriperlariscossioneforzatadeicreditiinmateriadiIVA,deidiritti
diaccisaedellealtraimposteindirettesulconsumo.L'adozioneditalepro­
postapermetterebbe adunoStatomembrodiriscuotere sommedovuteglidaun
soggettopassivodell'IVAodialtretasseindirette,anchesetalesoggetto
risiedeopossiedegliunicibenipignorabiliinunoStatomembrodiversoda
quellodoveèsortoilcreditofiscale.
1)Doc.C01ï(73)1930delî.11.1973
2)Doc.COIi(73)1008def.del18.0.1973
./•

-11-
27. Comenelsettoredelleimpostedirette,laCommissioneintende,
inmateriadiimposteindirette ,promuovereun'assistenzareciprocaf:alo
amministrazioni fiscaliinmododaevitarelafrodesulpianointernazionale .
Essaeffettueràinoltrestudialfinediquantificarel'intensitàdeicontrolli
inogniStatomembroediindividuarelefrodipiùcorrenti,perproporremi­
sureconcernentilaprevenzionedelleinfrazioniallelegginazionaliele
azionigiudiziarie.
Franchigie afavoredeiprivati
28. Perquantoriguardalemerciimportatedaviaggiatori ,èstata
adottatadalConsigliounaprimadirettivanel1969»Talifranchigiesonostate
poiaumentatenel1972(2).:LaCommissioneintendeproseguirequestapolitica
diampliamentodellefranchigiepresentando ,all'iniziodel1976,unaproposta
intalsenso.Essaprevedeanchediproporreunadattamentoperiodicodell'im­
portoditalifranchigieilcuivalorerealeèattualmente moltoinferioreal
valoredioriginedatoilcontinuoaumentodeiprezzi.
29» Perquantoriguardalespedizionidimercieffettuatedapri­
vati,ilConsigliohagiàintrodottouriafranchigiaperlepiccolespedizioni
senzacaratterecommerciale (3)all'internodellaCESedeveancorapronunciarsi
suunapropostadellaCommissione miranteaintrodurrefacilitazioni analoghe
perlespedizioniinprovenienzadeipaesiterzi(4).
30. Percompletareilsistemadifranchigieafavoredeiprivati,
laCommissionepresenteràprimadellafinedell'annoduenuovepropostedidi­
rettiveconcernenti ;
-l'importazione definitivaditalunibenipersonali,inparticolareinocca­
sioneditraslochi ,successioni ;matrimoni,ecc.;
-l'importazione temporaneaditalunibeni(automobilidaturismo,roulottes,
ecct).
(1)Direttivan.69/169-G.U.L133del4.6.1969
(2)Direttivan.72/230-G.U.L139del17.6.1972
(3)Direttivan.74/651-G.U.L354del30.12.1974
(4)G.U.n.C18del25.1.1975

12 *■
31» LaCommissione ritiene cheqU3sta azione nelsettore delle
fra:.cilicio ,purnon essendo essenziale perlacreazione dell' unione economica
emonetaria ,siamolto importante ,inquanto risponde alla necessità disod­
disfare gliinteressi eleesigenze deiprivati ecostituisce unadelle ma­
nifestazioni dell' esistenza della Comunità piùtangibili epiùsignificative
per l'opinione pubblica .
Procedura diesajne ediconsultazione preventivi
32» Ilsuccesso diun'azione progressiva escaglionata neltempo
deltipo diquella raccomandata nella presente comuni cazion® implica che
esista fragliStati membri unaccordo ,perlomeno tacito ,sugli obiettivi
daraggiungere echesimanifesti laloro volontà dinoncompromettere ,con
misure unilaterali .,lanecessaria convergenza atermine deirispettivi sistemi
fiscali .
Perfacilitare ,larealizzazione ditale condizione fondamentale
ènecessario garantire alle istituzioni .comunitarie eagli Stati membri una
adeguata ecompleta informazione sulle disposizioni piùimportanti chele
autorità nazionali intendono adottare neisettori chefornano oggetto delpro­
cesso diarmonizzazione fiscale ,*èinoltre opportuno dare alla Commissione la
possibilità difarconoscere ilproprio punto divista sutali progetti ed
inparticolare sull' incidenza chelaloro adozione potrebbe avere sullo svol-
gimento ditale processo .Dato quanto sopra ,1&Commissione all'inizio del
1976 proporrà alConsiglio l'istituzione diunaprocedura diesame edicon­
sultazione preventivi ,lecuidisposizioni siispireranno aquelle giàesisten
tinelsettore deitrasporti inapplicazione della decisione delConsiglio
del21marzo I962 (l). -
Calendario
33* Ilcalendario previsto dalla Commissione perlapresentazione
delle proposte citate inquesta parte daldocumento figura inallegato .
(1)G.U. del3.4.1962

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II.MISUREAPIÙ1LUNGOTERMITEIIELLAPROSPETTIVA SIUN'IFTEGRAZTOITE PIÙ'
COMPLETA
34. LGmisuredescritteneiparagrafiprecedentinonsonosuffi­
cientisesivuolerealizzareunveromercatounicocheimplica,inpartico­
lare,lasoppressione dellefrontierefiscali.Leimposte,cherappresentano
unanotevolepartedelprodottonazionalelordodegliStatimembri,sonouno
deglielementideterminanti dellavitaeconomicaesocialedeipaesi.Infatti,
datoilloropeso,agisconosunumerosifattori,fracuilastrutturadel
consumoe;diconseguenza ,quelladellaproduzione ,laredditivitàdelleim­
prese,lalocalizzazione degliinvestimenti e,ingenerale,lecondizionidi
concorrenza .
InunaoomunitàdiStatistrettamenteintegratinonsolodaun
puntodivistaeconomico,maanche,inuncertosenso,politico,talifattori
nondevonoessereinfluenzatiartificialmente dadivergenzeneglionerifiscali.
E1necessarioquindi,atermine,un'armonizzazione ditalioneri.Iktoilruo­
lodellafiscalitàcomestrumentodellapoliticaeconomicaesociale,tale
armonizzazione ènecessariaanchenellaprospettiva diunacoordinazione sem­
prepiùstrettadellepolitichenazionaliedellosviluppodiverepolitiche
comunineisettoriessenzialidellavitaeconomica esociale.
Impostasulvaloreaggiunto
35. Un'armonizzazione spintadeglioneriinmateriadiIVAcosti­
tuisceun'ovviaesigenzainunmercatocomuneaventelecaratteristiche di
unmercatointerno.Taleobiettivononèstatoquindimairealmentecontestato ,
masonostateespressepreoccupazioni quantoallemodalitàesoprattuttoal
calendarioperlasua.realizzazione .Consciadelledifficoltàchesifrappongono
alraggiungiment odiuntaleobiettivo ,laCommissioneritienechequesta
azionepotràessererealizzatasolomoltogradualmente .
•/

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36« Lapossibilitàdiprocedereadunatalearmonizzazione èsubor­
dinataall'esistenzaditalunecondizionipreliminarichesonolungidall'esse­
resoddisfatte.Infattiisisteminazionalisonodiversinonsoltantoper
quantoriguardaillivellodellealiquote,maancheparquantoriguardail
numeroditalialiquoteeillorocampodiapplicazione rispettivo.Talesi­
tuazionenoncambieràd'altrondeconl'instaurazione diunabaseimponibile
uniforme.Saràopportunoquindicercareunaccordosulmimeròdellealiquotee,
nelcasosiscegliesseunasoluzionediversadaquelladell'aliquotaunica,
sull'elencodeibenieservizisoggettiallevariealiquoteeirapportitra
.lestesse.
L'adozionedimisuredelgenerepresenterebbe altrivantaggi;
-realizzerebbe ,periprodottisostituibili ,laneutralitàconcorrenziale
sulmercatointernocheèstatafindall'iniziopresentata comel'obiettivo
fondamentale dell'IVA;
-faciliterebbel'ampliamentodellefranchigiefacendoscomparireunacospicua
fontedivariazionedell'onerefiscaledaunpaeseall'altro;
-renderebbepiùfacilelarealizzazione dìtalunesemplificazioni inmateria
diprocedureadiformalitàneltrafficointracomunitario .
Accise
37..Nelsettoredelleaccisa,1*armonizzazionedellealiquoteè
altrettantoindispensabile cheperl'IVA.Iproblemidarisolveresonoingran
„parteidenticiosimiliesarannoquinditrattatiallostessomodo.Pertali
impostetuttaviabisognatenerecontodiunelementosupplementare !talune
accisecostituisconoinfattideivettoriprivilegiati dipoliticasettoriale
siasulpianonazionalesiaalivellocomunitario (qualilapoliticaenergetica ,
lapoliticadeitrasporti,lapoliticadell'ambiente,lapoliticaagraria).
Lafissazionedelleloroaliquotearmonizzatedipenderàquindidagliobiettivi
chesarannostatifissatiperquantoriguardatalipolitichecomuni.
LaCommissionericordaatalpropositodiavergiàpresentato
alConsiglioproposte,inparticolarenell'ambitodellapolitioacomunedei
trasporti,chehannounanotevoleincidenza ,sull'armonizzazione fisoale.Si

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trattadellapropostadiunaprimadirettivadelConsigliorelativaall'armoniz­
zazionedeisisteminazionalidiimpostesuiveicoli(l)edellapropostadi
decisionedelConsigliorelativaall'istituzione diunsistemacomuneditarif-
fazionedell'usodelleinfrastrutture ditrasporto(2).
Impostedirette
38. Ledisparitàesistentinelsettoredelleimpostedirettesaranno
semprepiùacute,manmanochel'integrazione economicaprogrediràechesaranno
armonizzatiglialtrifattoricheinfluenzanolavitaeconomica,edovranno
quindiessereeliminate.
39* Inquestaprospettivasaràopportunopreoccuparsi dellemisure
diincentivazione allequalifannoricorsogli'Statimembri,nell'ambitodella
"baseimponibileditaliimposte.
Sitrattadimisurepermanenti otemporaneedestinateafavorire
gliinvestimenti inmanierageneraleoselettiva ;sipuò'intalmodoagire
sullacongiuntura ,accordareveriepropriaiutiataluneattivitàoanche
favorirelosviluppodicerteregioni.Secondoicasi,talimisure,lacui
portataesattaèspessodifficilmente valutabile,,consistonoinrealtàinuna
accelerazione dell'ammortamento nongiustificata daideprezzamenti tecnicio
economici,inunaesenzionetotale0parzialedegliutili,generalmente acon­
dizionechevenganoreinvestiti oppureinunariduzionedegressivadell'imposta.
Esseincidonoinmodonontrascurabile sull'insiemedell'economiaesullasi­
tuazionecompetitivaparticolare deisettoriadelleregionibeneficiari .
Nellaprospettivadiunarealizzazione completadell'unione
economicaemonetaria,sembrainconcepibile chetalimisuresianopresedagli
Statimembrisenzaessereinquadrateinlinapoliticad'insieme,anchesenella
fattispecie ,inquantoaiuti,nonsonocontrariealledisposizioni deltrattato.
Manmanochesarannodefiniteeattuatedellepoliticheeconomicheconcertate ,
diverràinfattisemprepiùnecessariocoordinarel'impiegodell'impostacome
strumentod'intervento.
1)G.U.n.C95del21.9.1968
2)G.U.n.C62del22.6.1971

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40. Nelsettore -dell'impostasullesocietà,ilravvicinamento delle
aliquote'iniziatocon*1*introduzione diunsistemacomunedicreditodiimpo­
stadovràessereproseguito.Saràopportunofissarei.limitiditaleravvici­
namentoinfunzionedelleesigenzedellaconcorrenza » -
41» Bisogneràancheesaminarese,edeventualmente inqualemisura,
dovrannoessereintraprese ,perlarealizzazione degliobiettiviprefissi,.
azioniinaltrisettoridellafiscalitàdiretta,comel'impostasulpatrimonio
leimposteacarattereprofessionale ,ècc..
Osservazioni finali
42. Lapresentecomunicazione nonhalapretesadistabilireun
inventariodefinitivoedesaurientedelleazionichela:.Comunitàdovrebbe .
intraprendere neiprossimianninelsettoretributario.
Saràopportunoriesaminare periodicamente questoprogrammain
funzionedeiprogressirealizzatisulpianodelladefinizione' edellarealiz­
zazionedi'taleunione.
E*inognicasoimpossibileprevedereapriorituttiicasiin
cuipotràrisultareopportunoutilizzarelafiscalitàper"raggiungeredeter­
minatiobiettivisulpianoeconomicoesooiale,LaCommissione ,cheèmolto
sensibileataleaspetto,includeràlemisurenecessarienelleproposteche
faràintalisettori. "• ;
43* .Problemifiscalisipongonoinoltrenell'ambitodellerelazioni
esterne.Taliproblemisonoinparticolareconnessiagliinvestimenti edalla
imposizionedelcapitaleedeiredditichenederivano.Infuturo,talipro­
blemipossonopresentarsiinmodopiùacuto;infatti,siassistegiàadun
aumentodegliinvestimentidirettied.indirettinellaComunitàdapartedei
paesiterzieviceversa.LaComunitàsièinoltreimpegnatainTinacòopera-
zioneindustriale conipaesiinviadisviluppo,inparticolarenelquadro
• Τ .,...' ·χ·V·IdellaconvenzionediLomé.Talecooperazione implicaaspettifiscalichesono
statifinoadoggitrattatisoprattuttonelquadrodiaccordibilaterali.La
Commissioneintendeesaminarelepossibilitàcheconsentirebbero aiPaesi

membrididisporrenell'ambitocomunitario ,distrumentipiùadeguatiperr:
solveretaliproblemi,facilitandol'esecuzionediunapoliticadicoopcra-
zioneindustriale conipaesiinviadisviluppo.

; ALLEGATO
CALENDARIO ;f
Calendariorelativoallemisureindicatenellaprimaparte
1211
-Armonizzazione deisistemid'impostasullesocietàedeiregimidiritenuta
allafontesuidividendi 5
-Armonizzazione delleimposteindirettesulletransazioni sutitoli:
-AssistenzareciprocafragliStatimembripergarantirelariscossionefor­
zatadeidebitifiscaliinmateriadiIVAediaccise.
1916
-Riscossioneuniformedellerisorseproprieprovenientidall'IVA(talepropo­
stapresupponecheilConsiglioabbiainprecedenzadeliberatosulla"base
imponibileuniforme");
-Soluzionedeiproblemiposti,inmateriadiIVAdalleriparazionieffettua­
teall'estero,dallevenditepercorrispondenzaedall'ammissionetemporanea
ditalunibeni;
-Ampliamentodellefranchigieafavoredìprivati;
-Misuredestinateafavorireunacollaborazione efficacefraleamministra­
zionifiscaliperlottarecontrol'evasionefiscaleinmateriadiimposte
dirette;
-Eliminazione dell©doppiaimposizioni chepossonorisultaredaaggiustamenti
dellivellodegliutilieffettuatidaunoStatomembro;
-Proceduradiesame0diconsultatione preventivi;
-Semplificazione delleformalitàallefrontiereintracomunitarieinmateriadiIVA
apartiredal1977
-Misuredestinateagarantireunacorrettariscossionedelleacciseedun
alleggerimento delleformalitàedeicontrolli ;
-Fissazionedinormecomuniperevitareitrasferimenti artificialidiurtili
fraimpresediunostessogruppotramiteprezzidicessione("transferpricing");
-Ravvicinamento nelsettoredellabaseimponibiledelleimpostesugliutili
delleimprese»