3.3.6In quale misura le disposizioni della direttiva 92/83/CEE sono in linea con la legislazione internazionale e dell'UE in materia di accise sull'alcole e sulle bevande alcoliche?

La direttiva 92/83/CEE stabilisce norme relative alle strutture delle accise sull'alcole e sulle bevande alcoliche. In particolare, definisce e classifica i diversi tipi di alcole e di bevande alcoliche e fornisce un quadro giuridico per aliquote ridotte in alcuni settori, esenzioni e determinate deroghe.

La direttiva nel suo complesso non è stata valutata dalla sua adozione nel 1992, in quanto non vi è alcun obbligo di effettuare periodicamente valutazioni e riferire al Consiglio, a parte l'obbligo di cui all'articolo 22. In considerazione del suo impegno a garantire l'adeguatezza e l'efficacia della regolamentazione (REFIT) nell'ambito della sua agenda "Legiferare meglio", la Commissione ha deciso di valutare la direttiva nel suo complesso.

A norma dell'articolo 22, paragrafo 7, della direttiva 92/83/CEE relativa all'armonizzazione delle strutture delle accise sull'alcole e sulle bevande alcoliche (in appresso "la direttiva sulle strutture") la Commissione è tenuta a riesaminare l'accordo per le aliquote ridotte relativamente alla produzione privata e al consumo personale di alcole in Ungheria, Romania e Slovacchia durante il 2015 e a riferire al Consiglio su eventuali modifiche.

4.3.5 Aliquote ridotte ed esenzioni per prodotti specifici in determinati Stati membri

• 5 studi di casi, relativi alle amministrazioni degli Stati membri (fiscale/dogane/finanze e le autorità sanitarie) e agli operatori economici attivi nel mercato degli alcolici e/o nelle associazioni, nei settori della classificazione a fini fiscali delle bevande alcoliche, dell'applicazione di aliquote ridotte per i piccoli produttori, del funzionamento delle esenzioni per l'alcole denaturato, delle esenzioni applicabili alla produzione per consumo personale e della coerenza della direttiva con gli aspetti connessi alla salute;

La relazione si concentra esclusivamente sulle strutture delle accise sull'alcole e sulle bevande alcoliche e non esamina o mette in relazione in alcun modo le sue conclusioni con i requisiti di cui alla direttiva 92/84/CEE relativa al ravvicinamento delle aliquote di accisa sull'alcole e sulle bevande alcoliche (in appresso: "la direttiva sulle aliquote").

La valutazione segue i nuovi orientamenti per legiferare meglio del 19 maggio 2015, che comprendono i cinque principali criteri di valutazione di efficacia, efficienza, pertinenza, coerenza e valore aggiunto dell'UE. La valutazione ha raccolto i pareri dei soggetti interessati mediante indagini mirate nonché mediante una consultazione pubblica aperta. La valutazione è presentata in maniera più dettagliata nel documento di lavoro dei servizi della Commissione.

A seguito della consultazione con gli Stati membri, è stato convenuto che l'obiettivo della valutazione consiste nel valutare se la normativa causa inutili costi e oneri amministrativi, sia per le amministrazioni nazionali, sia per gli operatori economici e identificare gli elementi che potrebbero essere ulteriormente esaminati nel quadro di una valutazione d'impatto sul livello di conformità e sicurezza nella raccolta delle accise sull'alcole e sulle bevande alcoliche. La valutazione è iniziata nel dicembre 2014 ed è stata completata nel luglio 2016. Un gruppo direttivo composto da personale proveniente da tutti i servizi pertinenti della Commissione ha supervisionato l'esecuzione della valutazione.

i) un quadro chiaro e coerente per le accise da pagare sull'alcole e le bevande alcoliche;

ii) parità di condizioni in termini di concorrenza tra gli operatori economici;

iii) rischio limitato di elusione delle accise.

Nel complesso, la direttiva è stata considerata parzialmente efficace nel raggiungere tali tre obiettivi. Attraverso l'armonizzazione delle strutture, il ravvicinamento delle aliquote e la definizione del campo di applicazione delle accise, a livello generale, la direttiva consente che gli scambi intra-UE si svolgano senza significative barriere commerciali di natura fiscale o grandi distorsioni della concorrenza tra operatori economici operanti nello stesso settore di attività.

La direttiva struttura efficacemente la tassazione delle bevande alcoliche in funzione delle categorie previste dalla direttiva 92/84/CEE che, a sua volta, fissa aliquote d'accisa minime. Vi sono regole chiare per quanto riguarda la possibilità di fissare aliquote ridotte per i piccoli produttori o i prodotti a basso titolo alcolometrico. Ciò fornisce un quadro coerente per la tassazione dell'alcole.

Nonostante questa generale conclusione positiva, vi sono vari punti in cui la direttiva non offre la necessaria chiarezza giuridica e i problemi che ne risultano hanno effetti negativi sul funzionamento del mercato interno.

La classificazione di alcuni prodotti (che sono potenzialmente centinaia in ciascun settore di prodotti) non è chiara perché certi prodotti potrebbero rientrare in diverse categorie, con conseguenti disparità di trattamento nei diversi Stati membri e complicazioni nel momento in cui questi prodotti devono essere trasportati tra Stati membri. Analogamente, le difficoltà incontrate nell'interpretazione delle disposizioni per esentare l'alcole denaturato ostacolano il corretto funzionamento del mercato interno, dal momento che le condizioni di tale esenzione variano notevolmente tra gli Stati membri. Non un singolo Stato membro applica le norme allo stesso modo degli altri per quanto riguarda i diversi trattamenti: ad esempio, la formula nazionale di uno Stato membro, riconosciuta in un altro territorio, la possibilità di fabbricazione della formula di un altro Stato membro nel proprio territorio, le formule di denaturazione dei paesi terzi e il principio generale del reciproco riconoscimento differiscono nei 28 Stati membri.

Nei casi in cui la direttiva prevede norme chiare, garantisce anche condizioni analoghe per gli operatori economici in tutta l'UE. I loro prodotti sono tassati sulla base di principi che si applicano in tutti gli Stati membri. Tuttavia, la mancanza di chiarezza per quanto riguarda le esenzioni per l'alcole denaturato consente un ampio margine di interpretazione agli Stati membri. Ciò, a sua volta, comporta squilibri nella concorrenza, poiché i produttori e gli utilizzatori di alcole denaturato situati in alcuni Stati membri hanno una scelta molto più ampia di formule di denaturazione rispetto a quelli di altri Stati membri.

Inoltre, la legislazione impedisce agli Stati membri di applicare aliquote ridotte in modo coerente ai piccoli produttori per tutte le categorie di bevande alcoliche. Ciò limita la possibilità per gli Stati membri di correggere eventuali squilibri di mercato ove questo obiettivo strategico potrebbe essere comunque utile.

3.3.2 Tutela degli interessi finanziari degli Stati membri

Per quanto riguarda la potenziale perdita di accise per gli Stati membri, la presente valutazione ha esaminato:

i) le frodi riguardanti l'alcole e le bevande alcoliche e, in particolare, l'entità delle frodi riguardanti l'alcole denaturato;

ii) la potenziale classificazione errata delle bevande alcoliche in una categoria fiscale inferiore a quanto previsto dagli Stati membri.

Le disposizioni della direttiva volte a garantire la denaturazione dell'alcole destinato ad usi industriali mirano a proteggere l'integrità dell'esenzione e prevenire che tale alcole venga ritrasformato in alcole di consumo. Nel complesso, i dati disponibili sulla frode hanno mostrato che l'uso abusivo dell'esenzione dell'alcole denaturato rappresenta una percentuale molto bassa del totale delle frodi legate all'alcole. Ciò è dovuto al fatto che molti Stati membri non raccolgono e/o analizzano i dati al livello di dettaglio richiesto per formulare un giudizio basato su dati concreti. Tuttavia, in alcuni Stati membri i risultati suggeriscono che le frodi relative all'alcole denaturato non sono trascurabili. Un'ulteriore indagine - effettuata in collaborazione con le autorità nazionali, quali quelle preposte alla tutela della salute e dei consumatori che potrebbero raccogliere dati sul traffico illecito dei prodotti ritirati dal mercato — sarebbe necessaria per determinare se questo tipo di frode può essere fatto risalire ad una lacuna nella direttiva e se, a seguito di tale indagine, sarebbe necessario definire l'alcole denaturato, il modo in cui è fabbricato e utilizzato per poter beneficiare dell'esenzione, e chiedere agli operatori economici di utilizzare formule di denaturazione che non possano essere rimosse dal prodotto facilmente e a basso costo. È chiaro che le ambiguità della direttiva nella sua versione attuale sono all'origine della diversificata interpretazione delle norme. Se questo possa o no essere collegato a frode può essere dimostrato solo mediante più ampie indagini con autorità non fiscali.

Sono stati individuati diversi tipi di prodotti la cui classificazione non è semplice e che possono in qualche modo essere assegnati a due o più differenti categorie fiscali. Il problema deriva dalla definizione corretta di bevanda fermentata. Alcuni di questi prodotti (ad esempio bevande a base di vino con aggiunta di alcole etilico) sono stati considerati come deliberatamente fabbricati in modo tale da sfruttare/abusare di una categoria fiscale favorevole. Oltre a creare distorsioni della concorrenza, l'assenza di definizioni chiare di classificazione può comportare la perdita di entrate per gli Stati membri. Lo studio ha condotto un'indagine preliminare sul modo in cui le diverse categorie di classificazione pregiudicano la riscossione delle entrate, ma occorre un ulteriore esame dell'impatto che ogni eventuale modifica di tali classificazioni avrebbe sulle entrate attuali dei 28 Stati membri, qualora entrambi gli aspetti siano interessati. Tale esame comporterebbe l'analisi dettagliata dei principali settori di prodotti e un esercizio di riclassificazione degli stessi sotto ogni nuova categoria potenziale.

3.3.3 Costi di conformità e oneri amministrativi - possibilità di riduzione

La direttiva 92/83/CEE non impone direttamente costi di conformità agli operatori economici. Inserendo determinati prodotti nell'ambito di applicazione delle accise, essa assoggetta indirettamente i relativi settori alle disposizioni della direttiva 2008/118/CE, che stabilisce le norme e le condizioni per la detenzione e la circolazione dei prodotti soggetti ad accisa.

La valutazione della direttiva 92/83/CEE ha individuato diversi settori in cui l'applicazione delle disposizioni della direttiva si traduce in un aumento dei costi per gli operatori economici e gli Stati membri. Di conseguenza, si è concluso che la direttiva non è efficace, in particolare nella classificazione delle altre bevande fermentate e nell'esenzione applicata all'alcole denaturato.