RELAZIONE

A norma dell'articolo 395, paragrafo 1, della direttiva 2006/112/CE, del 28 novembre 2006, relativa al sistema comune d'imposta sul valore aggiunto (di seguito "la direttiva IVA"), il Consiglio, deliberando all'unanimità su proposta della Commissione, può autorizzare ogni Stato membro a introdurre misure speciali di deroga alle disposizioni di detta direttiva allo scopo di semplificare la riscossione dell'IVA o di evitare talune evasioni o elusioni fiscali.

Con lettera protocollata dalla Commissione il 26 settembre 2016, il Granducato di Lussemburgo ha chiesto l'autorizzazione di continuare a esentare dall'IVA i soggetti passivi il cui volume d'affari annuo è inferiore a una certa soglia e di aumentare tale soglia da 25 000 EUR a 30 000 EUR. A norma dell’articolo 395, paragrafo 2, della direttiva IVA, la Commissione, con lettere del 4 ottobre 2016, ha informato gli altri Stati membri della richiesta presentata dal Granducato di Lussemburgo. Con lettera del 5 ottobre 2016 la Commissione ha comunicato al Granducato di Lussemburgo che disponeva di tutte le informazioni necessarie per l'esame della richiesta.

1.CONTESTO DELLA PROPOSTA

•Motivi e obiettivi della proposta

A norma del titolo XII, capo 1, della direttiva IVA, gli Stati membri possono applicare regimi speciali per le piccole imprese, compresa l'esenzione dei soggetti passivi il cui volume d'affari annuo non supera una determinata soglia. A seguito di tale esenzione un soggetto passivo non è tenuto ad addebitare l'IVA sulle sue forniture e, pertanto, non può detrarre l'IVA sugli acquisti.

Questa misura è stata inizialmente introdotta in conformità alle disposizioni dell'articolo 14 della direttiva 67/228/CEE del Consiglio. Tuttavia gli Stati membri che non si sono avvalsi della facoltà prevista da tale disposizione hanno potuto concedere in seguito una franchigia d'imposta, conformemente all'articolo 24, paragrafo 2, lettera b), della direttiva 77/388/CEE, divenuto ora il primo comma dell'articolo 285 della direttiva IVA, soltanto ai soggetti passivi il cui volume d'affari annuo non supera i 5 000 EUR o il controvalore in moneta nazionale. Ai sensi dell’articolo 285, secondo comma, della direttiva IVA, tali Stati membri possono anche concedere una riduzione decrescente dell'imposta ai soggetti passivi il cui volume d'affari annuo supera il massimale che essi hanno fissato per l'applicazione della franchigia.

Fino alla fine del 2012 il Granducato di Lussemburgo esonerava dall'IVA i soggetti passivi il cui volume d'affari non superava i 10 000 EUR. Il Granducato di Lussemburgo ha inoltre comunicato alla Commissione che si è avvalso della facoltà prevista all’articolo 285, secondo comma, della direttiva IVA in quanto ha concesso una riduzione decrescente dell’imposta ai soggetti passivi il cui volume d’affari annuo era compreso tra 10 000 EUR e 25 000 EUR.

L'applicazione dell'aumento della soglia di esenzione era opportuno per semplificare il sistema dell'IVA per le piccole imprese, riducendo notevolmente gli oneri a carico delle imprese ammissibili al regime, liberandole così da molti degli obblighi in materia di IVA previsti dalle normali disposizioni IVA. Il Granducato di Lussemburgo ha quindi chiesto e ottenuto una deroga al fine di applicare una soglia di volume di affari di 25 000 EUR per quanto riguarda il regime di esenzione per le piccole imprese, abolendo nel contempo l'applicazione della riduzione decrescente dell’imposta.

Tale deroga è stata autorizzata con decisione del Consiglio 2013/677/UE fino al 31 dicembre 2016.

Al fine di mantenerne il valore in termini reali e, pertanto, di continuare a beneficiare appieno dell'effetto di semplificazione nel tempo, il Granducato di Lussemburgo chiede anche l'autorizzazione di rivedere al rialzo la soglia attuale secondo un sistema di indicizzazione.

Pertanto il Granducato di Lussemburgo ha chiesto ora che la misura sia prorogata a decorrere dal 1° gennaio 2017 e inoltre che la soglia massima di esenzione autorizzata sia aumentata fino a un volume di affari annuo di 30 000 EUR.

Secondo le autorità lussemburghesi, ai sensi dell'articolo 395, paragrafo 1, secondo comma, della direttiva IVA, la misura speciale richiesta influirebbe soltanto in maniera trascurabile sull'importo complessivo del gettito IVA riscosso nella fase del consumo finale (non più dello 0,12%). Con la presente domanda, il Granducato di Lussemburgo intende semplificare gli oneri gravanti sulle imprese e stimolare lo sviluppo di tali piccole imprese. Il Granducato di Lussemburgo intende nel contempo ridurre l'onere per l'amministrazione tributaria, limitando la necessità di controlli sui soggetti passivi minori, relativamente costosi rispetto all'importo dell'IVA in gioco, e rafforzare le attività di controllo nei confronti dei soggetti passivi maggiori. Ciò è conforme all'articolo 395, paragrafo 1, primo comma, della direttiva IVA che stabilisce che gli Stati membri possono essere autorizzati a introdurre misure speciali di deroga alla direttiva stessa allo scopo di semplificare la procedura di riscossione dell'imposta.

In tale contesto va osservato che la misura è e rimarrà facoltativa per i soggetti passivi.

Il Granducato di Lussemburgo non ha menzionato un termine per tale deroga. Tuttavia le deroghe alla direttiva IVA dovrebbero avere sempre durata limitata al fine di valutarne gli effetti. Inoltre le disposizioni degli articoli da 281 a 294 della direttiva IVA relativi al regime speciale per le piccole imprese sono attualmente oggetto di revisione. Come annunciato nel piano d'azione sull'IVA, la proposta della Commissione, sotto forma di pacchetto di semplificazione globale, che include una direttiva che modifica le disposizioni della direttiva IVA relative al regime speciale per le piccole imprese, sarà presentata entro la fine del 2017.

Si propone pertanto di prorogare la deroga fino al 31 dicembre 2019 o fino all'entrata in vigore di una direttiva che modifichi le disposizioni della direttiva IVA relative al regime speciale per le piccole imprese, se questa data è anteriore. Spetta alle autorità lussemburghesi decidere in quale misura e se utilizzare o meno un sistema di indicizzazione per quanto riguarda la deroga che si applica fino a 30 000 EUR.

•Coerenza con le disposizioni vigenti nel settore normativo interessato

Deroghe di questo tipo sono state accordate ad altri Stati membri. Al Belgio è stata concessa una soglia di 25 000 EUR, alla Polonia una soglia di 30 000 EUR, alla Lituaniauna soglia di 45 000 EUR, alla Lettoniae alla Sloveniauna soglia di 50 000 EUR, all'Italia e alla Romaniauna soglia di 65 000 EUR.

•Coerenza con le altre politiche dell'Unione