RELAZIONE

A norma dell’articolo 395, paragrafo 1, della direttiva 2006/112/CE, del 28 novembre 2006, relativa al sistema comune d’imposta sul valore aggiunto (di seguito “la direttiva IVA”), il Consiglio, deliberando all’unanimità su proposta della Commissione, può autorizzare uno Stato membro a introdurre misure speciali di deroga alle disposizioni di detta direttiva allo scopo di semplificare la riscossione dell’IVA o di evitare talune evasioni o elusioni fiscali. Con lettera protocollata presso la Commissione il 22 maggio 2018 la Slovenia ha chiesto l’autorizzazione a continuare a esonerare dall’IVA i soggetti passivi il cui volume d’affari annuo non supera i 50 000 EUR. A norma dell’articolo 395, paragrafo 2, della direttiva IVA la Commissione, con lettera del 25 giugno 2018, ha informato gli altri Stati membri della richiesta presentata dalla Slovenia. Con lettera del 26 giugno 2018 la Commissione ha comunicato alla Slovenia che disponeva di tutte le informazioni necessarie per l’esame della richiesta.

1.CONTESTO DELLA PROPOSTA

•Motivi e obiettivi della proposta

A norma del titolo XII, capo 1, della direttiva IVA, gli Stati membri possono applicare regimi speciali per le piccole imprese, compresa l’esenzione dei soggetti passivi il cui volume d’affari annuo non supera una determinata soglia. A seguito di tale esenzione un soggetto passivo non è tenuto ad addebitare l’IVA sulle sue forniture e, pertanto, non può detrarre l’IVA sugli acquisti. A norma dell’articolo 287, punto 15, della direttiva IVA, la Slovenia può applicare una franchigia dall’IVA ai soggetti passivi il cui volume d’affari annuo è al massimo uguale al controvalore in valuta nazionale di 25 000 EUR. Con la decisione 2013/54/UE del Consiglio la Slovenia è stata autorizzata ad applicare una franchigia dall’IVA ai soggetti passivi il cui volume d’affari annuo non supera 50 000 EUR. Tale decisione è stata prorogata fino al 31 dicembre 2018 dalla decisione di esecuzione (UE) 2015/2089 del Consiglio. Questa misura è facoltativa per i soggetti passivi, che hanno sempre la possibilità di optare per il regime IVA normale. La Slovenia ha ora chiesto la proroga di tale misura. Secondo le informazioni comunicate dalla Slovenia, alla fine del 2017 circa il 48% delle persone registrate ai fini dell’IVA aveva un volume d’affari imponibile inferiore a 50 000 EUR e il gettito IVA da loro generato rappresentava solo l’1% del gettito IVA complessivo, di cui lo 0,3% era rappresentato da soggetti passivi con volume d’affari imponibile inferiore a 25 000. Inoltre il numero di soggetti passivi registrati ai fini dell’IVA con una soglia tra 25 000 e 50 000 EUR è diminuito nel corso degli anni a partire dal 2013. Questo significa che un numero crescente di piccole imprese si avvale della misura di semplificazione. In base alle informazioni comunicate dalla Slovenia risulta che l’incidenza della misura sul gettito fiscale IVA riscosso nella fase del consumo finale è trascurabile.

Si propone pertanto di prorogare la deroga per un ulteriore periodo limitato al 31 dicembre 2021. La Commissione ha recentemente proposto una modifica degli articoli da 281 a 294 della direttiva 2006/112/CE che disciplinano il regime speciale per le piccole imprese. È pertanto possibile che una direttiva recante modifica di tali articoli entri in vigore e fissi una data a partire dalla quale gli Stati membri devono applicare le relative disposizioni nazionali di attuazione. Se tale data sarà fissata prima della scadenza della deroga il 31 dicembre 2021, la presente decisione dovrebbe cessare di applicarsi.

•Coerenza con le disposizioni vigenti nel settore normativo interessato

Deroghe di questo tipo sono state accordate ad altri Stati membri. Al Lussemburgo è stata concessa una soglia di 30 000 EUR, alla Polonia e all’Estonia una soglia di 40 000 EUR, all’Italia una soglia di 65 000 EUR, alla Croazia una soglia di 45 000 EUR, alla Lettonia una soglia di 40 000 EUR e alla Romania una soglia di 88 500 EUR.

Le deroghe alla direttiva IVA dovrebbero avere sempre durata limitata al fine di valutarne gli effetti. Inoltre, le disposizioni degli articoli da 281 a 294 della direttiva IVA relativi al regime speciale per le piccole imprese sono attualmente oggetto di revisione. Come annunciato nel piano d’azione sull’IVA e nel programma di lavoro della Commissione per il 2017, la proposta della Commissione sui regimi per le PMI è stata presentata di recente.

Si propone pertanto di concedere la misura di deroga fino al 31 dicembre 2021 o fino alla data a partire dalla quale gli Stati membri devono applicare le disposizioni nazionali che sono tenuti ad adottare qualora sia adottata una direttiva che modifica gli articoli da 281 a 294 della direttiva 2006/112/CE.

•Coerenza con le altre normative dell’Unione

La misura è conforme agli obiettivi dell’Unione per le piccole imprese definiti nella comunicazione della Commissione “Pensare anzitutto in piccolo” (Think Small First) – Uno “Small Business Act” per l’Europa, che invita gli Stati membri a tenere conto delle peculiarità delle PMI nell’elaborazione degli atti legislativi e pertanto a semplificare il contesto normativo in vigore.

2.BASE GIURIDICA, SUSSIDIARIETÀ E PROPORZIONALITÀ

•Base giuridica