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DELACOMMISSION
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DOCUMENTS "COM"
COM(76)119
Vol.1976/0039

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Conformément aurèglement(CEE,Euratom)n°354/83duConseildu1erfévrier1983
concernantl'ouvertureaupublicdesarchiveshistoriquesdelaCommunauté économique
européenneetdelaCommunautéeuropéennedel'énergieatomique(JOL43du15.2.1983,
p.1),telquemodifiéparlerèglement(CE,Euratom)n°1700/2003du22septembre2003
(JOL243du27.9.2003,p.1),cedossierestouvertaupublic.Lecaséchéant,lesdocuments
classifiésprésentsdanscedossierontétédéclassifiésconformément àl'article5dudit
règlement.
InaccordancewithCouncilRegulation(EEC,Euratom)No354/83of1February1983
concerningtheopeningtothepublicofthehistoricalarchivesoftheEuropeanEconomic
CommunityandtheEuropeanAtomicEnergyCommunity(OJL43,15.2.1983,p.1),as
amendedbyRegulation(EC,Euratom)No1700/2003of22September2003(OJL243,
27.9.2003,p.1),thisfileisopentothepublic.Wherenecessary,classifieddocumentsinthis
filehavebeendeclassified inconformitywithArticle5oftheaforementioned regulation.
InÜbereinstimmung mitderVerordnung(EWG,Euratom)Nr.354/83desRatesvom1.
Februar1983überdieFreigabederhistorischen ArchivederEuropäischen
Wirtschaftsgemeinschaft undderEuropäischen Atomgemeinschaft (ABI.L43vom15.2.1983,
S.1),geändertdurchdieVerordnung(EG,Euratom)Nr.1700/2003vom22.September2003
(ABI.L243vom27.9.2003,S.1),istdieseDateiderÖffentlichkeitzugänglich.Soweit
erforderlich,wurdendieVerschlusssachen indieserDateiinÜbereinstimmung mitArtikel5
dergenanntenVerordnungfreigegeben.

COMMISSIONE DELLE COMUNITÀ EUROPEE
COM (76)119def.
Bruxelles .31marzo 1976
Preposta di
DIRETTIVA DEL CONSIGLIO
relativa alla reciproca assistenza fraleau­
torità competenti degli Stati membri nelsett­
ore delle imposte dirette
(presentata dalla Commissione alConsiglio )
COM (76)119def.

RELAZIONE
.COïTSIDICRAZIGFIGMERALI
1.Lafrodeel'evasionefiscalepraticateattraversoiconfinidegli
Statimembricostituiscono unproblemagravenonsolodaipuntodivista
nazionalefmaanchesulpianocomunitario.Ilfenomenodetermina,perogni
Statomembro,perditedibilanciononchélaviolazionedelprincipiodella
giustiziafiscale;nonsolo,mapuòancheprovocaredistorsionideimovi­
mentidicapitaliedellecondizionidiconcorrenza »
2.Lalottacontrotalipratiche,peressereefficace,nonpuòpiùlimi­
tarsiall'ambitonazionaleobilaterale,datalacrescenteinterpenetrazione
delleeconomieedilcontinuosviluppodellasocietàmultinazionali ,madeve
essereorganizzatasuunpianointernazionaleilpiù.vastopossibilee,
innanzitutto ,a,livellocomunitaria.
3.Partalimotivi,ilConsigliohaadottatoil10febbraio1975»su
propostadellaCommissione ,unarisoluzionerelativaallemisurechelaaovra '
Comunità/prenderepercombatterelafrodeal'evasionefiscalesulpianoin­
ternazionale .Lapresentepropostadidirettivacontieneunaprimaserie
dimisurechefannoseguitoadettarisoluzione. .'
4.'Condizioneessenzialeperlalottacontrolafrodeel'evasionefis­
caleinternazionale èunacollaborazione permanentefralevarieamministra­
zionifiscalidegliStatimembriinmododarendereaccessibiliaciascuna
diessetuttiglielementieidatidifattoutiliaifinidìuncorretto
accertamentodell'imponibile.E'ovviochetalecollaborazione sarebbe
ancorapiù.efficacesegliStatidisponesserotuttideglistessimezziper
laconoscenzaditalifatti,ilcheesigerebbe,tuttavia,linosforzodi
armoniazazionedellelegislazioni ,chesarebbenecessariamente dilunga
durata.Perottenererisultatirelativamente rapidi,ènecessariaquandi
un'azioneadeguataailimitiimpostidall'attualedisparitàdellelegisla–
\zioninazionali*Lapresentopropostaprevedequindichelacollaborazione
fraamministrazioni avvenganellecondizioniedentrolimitiprevistidalla
ι
legislazione diogniStatomembro,•/.-

5.Lapresentepropostadidirettivaèlimitataalsettoredelleimpostedi
dirette,dovegliStatimembrihannogiàun'esperienza/cooperazionenell'am­
bitodelleconvenzioniadottateperevitareladoppiaimposizione.3'neces-
sariaun'azioneanalogaperquantoriguardaleimposteindirette,in.parti-
l'impostasulvaloreaggiunto.LaCommissione hagiàiniziatoilavori
necessariatalfineepresenteràunapropostaadhocalConsiglioilpiù
rapidamentepossibile.
6.Lamaggiorpartedelleconvenzionicontroladoppiaimposizioneche
sonostateconclusefraquasituttigliStatimembricontengonoartìcoli
cheprevedonounacooperazione bilaterale.Questedisposizioni nonsaranno
inalcunemodoabrogatedallapresenteproposta.Quandolaportatadiuna
disposizione giàesistenteèpiùampiadiquelladellaproposta,saràappli­
catadettadisposizione ;sitrattaperòdicasieccezionali.Ingenerale
ledisposizioni proposterafforzano eamplianogliscambid'informazione e
leproceduredireciprocaassistenzanell'ambitocomunitario ,prevedendone
l'instaurazione insituazioninonprevistedalleconvenzionibilaterali.
7.Datalacontinuaevoluzionedellapraticadellafrodeedell'evasione
fiscale,ènecessariocheogniazioneintrapresaalivellocomunitarioabbia
lapossibilità diadattarsiaicambiamentidicircostanze eall'esperienza
amano
cheverràacquisitadalleamministrazioni fiscaliamano/chelacoopcrazione
fraStatimembrisiintensificherà .Lanecessitàdicrearepossibilitàper­
mettentidiadattamento edisviluppoèespressainduemodinellaproposta:
dauiilatosiprevedeunacollaborazione permanentefragliStatimembrie
laCommissione,nonsoloperseguirelosvolgimentodellaproceduradi
cooperazione cheèoggettodellaproposta,maanchépertrarreprofitto
dalleesperienzefatte,alfinedimiglioraretalecollaborazione ediela^-
borare,senecessario,nuoveregolamentazioni .Lastrutturadellaproposta
didirettivastessaèd'altrondemoltoelastica.
8.Infatti,ledisposizionidellapropostarientrano,inrealtà,indue
Categoriecomplementari .Cisono,innanzitutto ,disposizionivincolanti,
cheobbliganotuttigliStatimembri -s-dosservarealcuneregoleriguardanti .
lafornituradiinformazioni elosvolgimentodiindaginiincircostanze
definiteinmodopreciso.Inssoondoluogoesistonodisposizionidicarat­
terefacoltativo chepermettonol'estensione,secondoicasi,dialcune
misturedioooperazione# Neldecidereseeinohemisuraservirsidelle

possibilitàdisuperareledisposizionivincolanti )ogniStatomembrodeve
esaminareselaproceduraincausaèrealmenteutileperlenecessitàdelle
suerelazionibilaterali eseilsuoquadrocostituzionale olegislativo
gliconsentediadottarla.
9.Improbabile cheleinformazioni chesarannoscambiatesecondole
disposizionidellapresentepropostasarannomoltopiùnumerosediquelle
fornitefinora.Pertalemotivoèmoltoimportantemantenereidiritti
deicontribuenti eprendereogniprecauzioneaffinchéleinformazionitra–
or,essedaunoEtatoall'altrononsianodivulgateapersonenonautorizzate.
LapropostadellaCommissione prevederegoleestremamente severeperga­
rantireilrispettodelcarattereconfidenziale dellainformazioni eper
evitarechelestessesianoutilizzateafininonprevisti.. N..
10.IToaèesclusoche1Tapplicazione diunpiùampioscambiodiinfor­
inazionideterminiunarmentodicasididoppiaimposizione ,particolarmente
nell'ambitodeiprezziditrasferimento (transfert-pricing )frasocietàdi
unostessogruppo;ineffetti,potrebbeverificarsiilcasocheleinfor
mazioniottenuteinducanounoStatomembroarettificarel'utileimponi­
biledìun'impresa,senzachel'altroStatomembroprocedaadunaggiusta­
mentocorrispondente .Alfinediovviareaquestedifficoltà,laCommis­
sione,dopoleabitualiconsultazioni ,sottoporràalConsiglio,apartire
delluglio1976,unapropostadidirettivaadhocdicuiauspicaun'adozione
contestualeallapresentedirettiva.
11.Benchéledisposizionidellapresentedirettivanondisciplinino
relazionifraStatimembriepaesiterzi,èovviochelareciprocaassi–
stenza,comeme^sodilottacontrogliabusifiscaliinternazionali ,non
dovrebberolimitarsiadunacollaborazione ,ali'internodellaComunità.La
Commissionesirendecontodellanecessitàdiampliarelaportatadelle
proceduredicooperazioneaddilàdeiconfinidellaComunitàepresenterà
alConsiglio,asuotempo,proposteperrinforzarelacollaborazione ,in
particolareconipaesiterzichesvolganouhruoloimportantenelsettore
'industriala efinanziario. J

-4-
II.COIP'IETTI "ADALCUNI "ARTICOLI '
Articolo1
11.L'articolo1stabilisce,nelprimocomma,ilprincipiodelloscambio,
fraleautoritàcompetentidegliStatimembri,diinformazioniutiliper-
un'esattadeterminazione delleimpostesulredditoesulpatrimonio.Nei
paragrafiseguenti,definiscealcunenozioniessenzialiquali:"imposte
sulrèdditoesulpatrimonio"e"autoritàcompetentidegliStatimembri".
►-
12.Ladefinizionedelleimpostesulredditoesulpatrominiohacome
obiettivol'estensione,nellamisuradelpossibile,delcampodiapplica­
zionedelladirettiva.Nonèrilevantel'autoritàpercontodellaquale
questeimpostevengonoperocpite :puòtrattarsisiadelloStatosia
dellesuesuddivisioni ppliticheedegli'entilocali.
13.Fonèrilevantealtresì'ilmetododiriscossione :leimposte
possonoessereprelevatetramiteruoliotramiteritenuteallafonter
odancorailtributopuòessereriscossosottoformadisovrimposta o
■ , »diaddizionale. '•
Articolo2'
14.Quest'articoloconcerneloscambiodiinformazioni surichiesta.
Lasecondafrasedelprimocommaaccordaall'autoritàcompetentedello
Stato,cuièrivoltalarichiestad'informazione ,lafacoltàdìnondare
unseguitofavorevoleallarichiestaquandodettaautoritàritienechesi
verifichilasituazionedescrittaneltestoinesanie.'Ovviamentequesta
facolianonlimitainalcunmodolapossibilitàcontemplataall'articolo8.
15.Ilsecondoparagrafohaloscopo:
-da;'unlatodiimporreall'autoritàcompetentedelloStatocuièrivolta
larichiestadiprocedere,neirispettideilimitidicuiall'articolo8,
adogniricercanecessaria,quandoquestaautoritànondisponedelle
informazioni richieste i

-5-
–dr,llaltro,difornirò ^a-lloautoritàcompetentidogliStatimembri,se
necessario,una,basegiuridicacheconsental'estensionedeipoteridiri­
cerca,chesonoloroaccordatiperl'accertamentodeitributinazionali,
allanecessitàd'informazione un'altroStato.
Articolo3
16.Contrariamente alloscambiodiinformazioni surichiestachedeve
concernereuncasospecifico,loscambioautomaticovertesempresucate­
goriedeterminate cornoidividendi,leroyalties,isalarideilavora­
torifrontalieri ,ecc.,sullequalileautoritàcompetentidegliStati
membriincausahannoraggiuntounaccordopreliminarenelquadròdella
proceduradiconsultazione dicuiall'articolo9.
Articolo4
17.L'articolo4c'isciplinalacomunicazione diinformazioni diverseda
quellesurichiestaosenzaaccordopreventivo,comeprevistorispettiva-
montonegliarticoli'2e3»
18.Ilparagrafo1imponealleautoritàcompetentil'obbligodifornire
delleinformazionineicinquecasidescrittidaa)ade).Lapossibilità
diun'estensionediquestoobbligoadaltricasièprevistaalparagrafo2.
Owicunente,inbaseadogniinterpretazione ragionevole ,leautoritàcom­
petentinoncomunicanoloinformazioni cheesseconsiderano pocointeres­
santiperl'ammiilistracione fiscaledell'altroStatomembro.
19.Quantoaicapoversidaa)ac),èopportunoformulareleosserva­
zioni.seguenti:
-aa):questadisposizione concernetuttiicasidiriduzione0di
esonerodiimpostaanormaleingenerale,edancheicasiincui,in
mancanzadellaprevadiuna"voluntas"delcontribuente ,nonc'èfrode
fiscalesecondol'accezioneletteraledel-temine;
-b):èopportunonotarechedevetrattarsidiunostessocontribuente
■/.

neivariStatimembri,poichéilcasodiuntrasferimento diutili
fraimpresecollegateè.regolatodallaletterad).
Ildispootodelcapoversob)potràesserespessoapplicatonelcampo
delleconvenzionicontro.ladóppia,imposizione.D'opportunosotto­
linearechel'applicazione diquestedisposizioni nonsilimitaai
casiincuiilcontribuente tentadibeneficiare abusivamente diuna
convenzione ,mabastachequestocontribuente ottengaunvantaggio
;fiscaleinunoStatomembrocheconportiunosvantaggiofiscalenell1
.altroStato.,
->.,c):l'espressione"unoopiùterzi"vaintesasecondol'accezione
piùampiaeincludetuttigliintermediarisituatiinunterzopaese,
chesitrattidiunoStatomembroodiunpaesetèrzo,echeinter­
vengononegliaffari.
Pf.òtrattarsisiadiunapersonafisicaogiuridica,nondipendente
daun.terzo,siadiunastabileorganizzazione diunodeicontribuenti
degliStatimembri.Honèrilevanteilfattochel'intermediario
siaassoggettato omenoadimpostanelpaeseterzo.,
20.,Ilparagrafo3prevedelepossibilitàdiautorizzare,ingenerale»
l'autoritàcompetenteaprocedereadunacomunicazione spontanead'infor­
mazioniinoasinoncontemplatineiparagrafi1e2ogniqualvoltavenga
aconoscenzadifattichesonopotrebberointeressarel'aiuninistrazione
fiscaleditinoStatomembro... •*
Articolo6
21.L'articolo6fornisceilpresuppostogiuridicocheconsenteall'auto­
ritàcompetentediunoStatomembrodiautorizzarelapresenza,sulpro­
prioterritorio,difunzionaridiunaltroStatomembro.Iltestodeter­
minalanaturanoncoercitivadelladisposizione.L'autoritàcompetente
diunoStatomembrononèquindiobbligataadareunseguitofavorevole
adunarichiestadelleautoritàcompetentidiunaltroStatomembro.

-7-
Articolo7
22.Ilparagrafo1iaponeall'autoritàcompetentel'osservanzadel•
segretosiilleinformazioni ottenutedaunaltroStatomembronellostasso
modocheperleinformazioni ottenuteinapplicazione dellapropriale­
gislazioneinterna.Incasodiviolazionedelsegretopossonoessere
applicatelesanzioneprevistedallalegislazione amministrativa epenale
delloStatointeressato .
23.Ilparagrafo2enumerasialapersoneele^.utoritàallequalile
informazioniottenutepossonoessererivelatesia/finiperiqualile
informa8ioftipossono -essereutilizzate.Icasiincuile
informazioni inoggettopossonoessereutilizzatesonopiuttostolimi­
tati.Tuttavia,ilparagrafo3offrelapossibilitàdiimporreunsegreto
ancorapiùrigido,quandol'autoritàcompetentedelloEtatomembroche
forniscel'informazione ritienecheipossibilicasidiutilizzazione
debbanoessereulteriormente limitati.
24.D'altrapartelepossibilitàdiutilizzazione consentitedalparar-
grafo2possonoesserepiùlimitatediquelleprovistedallelegislazioni
degliStatimembriincausa.Alfinodipoterovviareadettoinconve­
niente,ilparagrafo4forniscelabasegiuridicacheconsenteunaderoga
aldispostodelparagrafo 2. ■
Articolo8
25.L'articolo8trattadeilimitisiaalloscambiodiinformazioni,sia
allericercherivolteadottenereleinformazioni .
26.Ilprimocapoversoprecisache1'autoritàcompetentenonètenutaa_ ^
superareilimitichelaproprialegislazione opraticaamministrativa
proscrivonoperladeterminazione delleimpostenazionali.D'altreparte,
nelrispettodeilimitiimposti,l'autoritàcompetentecheforniràle
informazioni dovràfareusodituttiipoteridicuidisponepersoadi–
sfarelarichiestadiinformazioni .
t

27.Ilparagrafo2siriferiscealalcuneinformazioni riguardanti
l'ordinepubblico.
28.Ilparagrafo3consentedirifiutarelacomunicazione diinfor­
mazioninelcasoinouiloStatoalqualeleinformazioni sonodestinate
nonsiaingradodiforniredelleinformazioni equipollenti.L'autorità
competentediquest'ultimoStatomembrononpuòquindiusufruiredelle
possibilitàdiotteneredelleinformazioni diQuidisponeilprimoStato
membro,solaproprialegislazione elapropriapraticaamministrativa
nonglielopermettono.
Articolo9
29»Laregolamentazione dellamateriadisciplinata dagliarticoliprece­
dentidovràaffidare,inmolticasi,ladeterminazione dellemodalità
diesecuzione ediapplicazione agliaccordibilateralifraleautorità
competentidegliStatimembriincausa,3'quindiopportunoinstaurare
unaproceduracheconsentachel'esamedellequestionichesipongono
possasvolgersiinmodosemplioeedefficace.
30.D'altraparte,ilcaratterecomunitariodellaregolamentazione
imponecheessasiaapplicataeinterpretata ,intuttalaComunità,il
piùuniformemente possibile.

31»Larticolo9"tendeallarealizzazione dìquestidueobiettivipre–
vedendodueprocedureduconsultazione }lequali}secondogliinteressiin
gioco,sisvolgeranno :
–sulpianobilateralenelcasodiquestionibilaterali ;
–sulpianocomunitario }senonsitrattadiquestioniesclusivamente
bilaterali.
32»Ilparagrafo3prevedeun'informazione "aposteriori"deglialtri
EtatimembriedellaCommissionecircaleregolamentazioni bilaterali,
purchéquesteultimenonsianoesclusivamente attinentiaicasispecifici,
alfinedigarantireunfunzionr.mento efficacedellaproceduracomunita­
ria.Dettainformazione consentiràaciascunodeglialtriStatimembri
edallaCommissionedivalutarel'opportunitàdiunarichiestadiconsul­
tazionecomunitariaaifinidipervenireadun'estensionediquestarego­
lamentazioneall'insiemedogliStatimembri.
33.Laproceduradiconsultazione dell'articolo9èsempliceedefficace,
siadalpulitodivistagiuridico,siadaquelloamministrativo ,poichéessa
sisvòlgedirettamentefraleautoritàcompetenti e,sedelcaso,laCom-
missioue,consentendoallesuddetteautoritàdiprenderedelledecisioni
dipropriainiziativa.
Articolo10
34»L'articolo10instauraunacollaborazione permanentefragliStati
membrielaCommissione .
35.Ilprimoobicttivodiquestacollaborazione consistenelseguirelo
svolgimentodellacooperazionefraleautoritàcompetenti,dimigliorare
questacooperazione edestenderne,eventualmente ,1'ambitodiapplicazione.
36.Unsecondoobiettivo,esplicitamente menzionato,concerneilproblema
deiprezziditrasferimento (transferpricing)frasocietàdiunostesso
gruppo.L'articoloprevedeloscambiodelleesperienzediogniamministra­
zionefiscaleinquestosettorealfinedielaborateeventualiregolamen­
tazionicomunitarie .

PROPOSTADIDIRETTIVA DELCONSIGLIO
relativaallareciprocaassistenzafraleautorità
competentidogliStatimembrinoisettoredelle
impostodirette
ILCONSIGLIODELLECOMUNITÀ'EUR0P2B,-
visteledisposizioni delTrattatocheistituisoelaComunitàSco-
noraicaJiuropoa,inparticolarel'articolo100,
vistalapropostadellaCommissione
vistoilpareredelComitatoeconomicaesociale,
vistoilpareredelParlamentoEuropeo .,
■considerando chelàpraticadellafrodeedell'evasionefiscaleal
dilà,deiconfinidegliStatimembrideterminaperditedibalanoioela
violazionedelprincipiodellagiustiziafiscaleepuò1condurreadistor­
sionideimovimentidicapitaliedellecondizionidiconcorrenza ,pregiu­
dicandoquindiilfunzionamento delmercatocomunej
considerando cheilConsiglioha,perdetteragioni,adottatoil
10febbraio1975umrisoluzionerelativaallemisurechelaComunitàdovrà
adottarenelsettoredellalottacontrolafrodoetl'evasionefiscalesvil
pianointernazionale ;
considerando che,datoilcarattereinternazionale delproblema,le
misurenazionalisonoinsufficienti ,inquantoiloroeffettinoncies­
tendonoaldilàdeiconfinidiunoStatoecheanchelacollaborazione
fraamministrazioni ,inbaseadaccordibilaterali,èinadeguataafar
fronteallenuoveformedievasioneedifrodefiscali,chehannosempre
piùuncaratteremultinazipnalo ;
considerando cheoccorrequindirafforzarelacollaborazione fra
amministrazioni fiscaliall'internodellaComunitàinconformitàaprincipi
eregolecomuni;1
considerando chegliStatimembridebbonofornirsireciprocamente ,
surichesta,informazioniperquantoriguardauncasoprecisoecheloStato
acuivienerivoltalarichièstadeveeffettuarelericerchenecessarieper
otteneretaliinformazioni :
•/•

considerando chegliStatimembridebbonoprocedereadunmutuo
scambio,arichiestaono,diogniinformazione chesembriutileperun
correttoaccertamento delleimpostesulredditoesulpatrimonioneicasi
incuivengaaccertatountrasferimento fittiziodiutilitraimprese
situateinStatidiversi,oquandoleoperazionitraimpresesituatein
dueStativengonoeffettuatetramiteunterzopaeseperfruirediagevola­
zionifiscali,oinfinecniandol'imposta,perunmotivoqualsiasi,èstata
opuòessereelusa:
l
considerando cheeopportunoconsentirelapresenzadifunzionari
dell'amministrazione fiscalediunoStatomembrosulterritoriodiun
altroStatomembroquandoidueStatiinteressatiloritenganonecessario j
considerando cheèopportunogarantirecheleinformazioni trasmesse
nell'ambitodidettacollaborazione nonsianodivulgateapersonenonauto-.
rizzateinmodochesianorispettatiidirittifondamentali deicittadini
edelleimprese;cheèpertantonecessario,salvoautorizzazione dello
Statomembrochelefornisce,chegliStatimembrichericevonotaliinfor­
mazionisiimpegninoadutilizzarlesoltaiitoafinifiscaliopersostenere
leazionigiudiziariecontrochinonosservilalegislazionefiscaledi
dettiStati;cheinoltreènecessariochetaliStatiattribuiscanoalle
informazionidicuisoprauncarattereattrettantoconfidenziale diquello
cheesseavevanonelloStatodacuiprovengono,sequnest'ultimolori­
chiedoj
considerando cheèopportunoaccordareadunoStatomembroildiritto
dirifiutarelatrasmissione diinformazioni quandolalegislazione ola
praticaamministrativa delloStato,acuisirichiedonodetteinformazioni,
nonautorizzilapropriaamministrazione fiscalearaccogliere outilizzare
detteinformazioniporlapropriaconoscenza,oquandotaletransmissione
sarebbecontrariaall'ordinepubblico,oancoraquandoloStatoalquale
sonodestinateleinformazioni nonèingradodiprocedere,porragioni
difattoodidiritto,amiatrasmissionediinformazioniequivalenti ;

considerando cheenecessariaunacollaborazione fragliStatimembri
elaCommissioneperstudiare,inmanierapermanente,leproceduredi
cooperazione egliscambidiesperienzeneisettoriconsiderati ,in'perti-
colareinquellodeltrasferimentofittiziodiutiliall'internodigruppi
diimprese,'eciò1alloscopodimiglioraretaliprocedureedielaborare
unaregolamentazione comunitariaappropriata ,
HA.ADOTTATO LAPIi23aTTEDIRETTIVA :

-4-
Articolo 1
Disposizioni generali
1.LecompetentiautoritàdegliStatimembrisiscambiano,conforme­
mentealledisposizioni dellapresentedirettiva,ogniinformazione capace
dipermettereaglialtriStatimembridideterminare conesattezzaleim­
postesulredditoesulpatrimonio.
2.Sonoconsiderate comeimpostesulredditoesulpatrimonio,qrie-
liinquesiailsistemadiriscossione ,leimposteapplicatesulreddito
complessivo ,sulpatrimoniocomplessivo osuelementidelredditoodel
patrimonio,ivicompreseleimpostesuiproventiderivantidall'aliena­
zionedibenimobilioimmobili,leimpostesuisalaricorrispostidalle
imprese,nonchéleimpostosulleplusvalenze.
3.Leimpostedìcuialparagrafo2sonoattualmenteleseguenti:
Belgio •
Impôtsdespersonnesphysiques-Fersonenbelasting
Impôtdessociétés -Vennootschapsbelasting
Impôtdespersonnesmorales–Rechtspersonenbelasting
IinpÖtdesnon-résidents -Belastingdermet-verblijfhouders
Danimarca :
Indkomstskatten tilstaten
Selskabsskat ....
Denkommunaleindkomstskat
Denamtskommunale indkomstskat
Polkepensionsbidragene
S/mandskatten
Densaerligeindkomstskat
Kirkeskatten
Formueskatten tilstaten
Bidragtildagpengefonden

Germania :Einkommenstouer
Körporschaft Steuer
Vermögensteuer
Gewerbesteuer ­
:Impôtsurlerevenu
Impôtsurlessociétés
Taxeprofessionnelle
.Taxefoncièresurlespropriétésbâtios
Taxefoncièresurlespropriétésnonbâties
:Incometax
Corporationprofitstax
Capitalgainstax
Wealthtax
Impostasiliredditodellepersonefisiche
Impostasulredditodellepersonegiuridiche
Impostalocalesuiredditi
Lussenburgo :Impôtsurlerevenudespersonnesphysiques
Impôtsurlerevenudescollectivités
Impôtcommercial communal
Impôtsurlafortune
FaesxBassi:Inlcomstbelasting
Vennootschapsbelast mg
Vermogenbelasting
RegnoUnito:Incometax
Corporationtax
Capitalgainstax
PetroleumrevenuetaxFrancia
Irlanda
Italia

-6-
4»Ildispostodelparagrafo 1siapplicheràanelloaitributiidentici
odianaloganaturaciaoverrannoad'aggiungersiaitributidicuialpara­
grafo3ociielisostituiranno »LecompetentiautoritàdegliStatimembri
sicomunicheranno reciprocamente ledateallequaiiisuddettitributien­
trerannoinvigore;talicornimicazioniverrannofatteancheallaCommis­
sione»
5.Per"autoritàcompetenti"sientendono :
inBelgio
mDanimarca
mGermania
mFrancia
inIrlanda
inItaliaLeIlinistrodesFinancesouunreprésentant autorise
DeIlinistervanFinancienofeendoordezeaangewezen
vertegenwoordiger
Ministerenforskatterogafgifterellerbefulmaegtigede
strodfortraeder
DerBundesminister derFinanzen
Leïîinistredel'EconomieetdesFinancesouunreprésentant
autorisé
TheRcvenueCommissioners ortheirauthorizedrepresentative
IlIlinistrodelleFinanzeodunsuorappresentante autorizzato
nclLussemburgo :LeMinistredesFinancesousondélégué
nciPaosiBassi:DeliinistorvanFinanciënofeendoordezeaangewezen
vertegenwoordiger
nelRegnoUnito:TheCommissioners ofInlandRevenueortheirauthorized
representative .

-7-
Articolo2
Scambiosurichiesta
1»LTautoritàcompetentediunoStato'membropuùpresentare c-11'auto­
ritàcompetentediunaltroStatomembrounarichiestadiinformazioni di
cuiall'articolo1,paragrafo1,relativaaduncasospecifico.L'autorità
competentedelloStatocuilarichiestadiinformazioni èrivoltanonè
tenutaadottemperareatalerichiestaserisultachel'autoritàcompetente
delloStatorichiedente nonhaesauritoloabitualifontidiinformazione
cheavrebbepotutoutilizzare,secondolecircostanze,perottenerelein­
formazionirichiestesenzamettereinpericoloirisultatidell'inchiesta.
2.Aifinidellacomunicazione delleinformazioni dicuiall'articolo1
paragrafo 1,l'autoritàcompetentedelloStatomembrocuilarichiestaè
rivoltafaeseguire,sedelcaso,leindagininecessarieperotteneredette
informazioni .
Articolo3
i Scambioautomatico •
..LeautoritàcompetentidogliStatimembrisiscambiano'leinformazioni
dicuiall'articolo1,paragrafo1,senzachenesiafattapreventivari­
chiesta,automaticamente econregolarità,ovesitrattidicertecatego­
riedicasispecifi,determinatoinbaseallaproceduradiconsultazione
previstadall'articolo9»
Articolo4 •
Scambiospontaneo
1.LeautoritàcompetentidiogniStatomembrocomunicano,senza'ohe
nesiafattapreventivarichiesta,leinformazionidicuiall'articolo1,
paragrafo1,inloropossesso,allaautoritàcompetentedicuialtroStato
membro,quando:
a)l'autoritàcompetentediunoStatomembrohafondatimotividi
presumerecheesistaunariduzioneodunesonerod'impostaanormali
nell'altroStatomembro:
/
•1•

b)uncontribuenteottiene,inunoStatomembro,unariduzioneod
unesonerod'impostachedovrebbecomportareunaumentod'imposta
odunassoggettamento adimpostanell'altroStatomembro;
c)lorelazionid'affarifrauncontribuente ,ditinoStatomembro
eduncontribuente diunaltroStatomembro,svolteperiltramite
diunaorganizzazione stabileappartenente adetticontribuenti o
periltramitediunoopiaterzi,situatiinunoopiùpaesi,
sonotalidacomportareunadiminuzionediimpostanell'unoo
nell'altroStatomembroodinentrambi;
d)l'autoritàcompetentediunoStatomembrohafondatimotividi
presumerecheesistamiariduzioned'impostanell'altroStato,
membro,risultantedatrasferimentifettizidiutiliall'interno
digruppidiimpresej
e)inunoStatomembro,aseguitodelloinformazioni comunicate
dall'autoritàcompetentedell'altroStatomembro,vengonoraccolte
collainformazioni chepossonoessereutiliperl'accertamento
d'impostainquest'altroStatomembro.
LoautoritàcompetentidegliStatimembripossono,nelquadrodella
proceduradiconsultazionestabilitadall'articolo9jestenderelascambio
diinformazioniprevistoalparagrafo1acasidiversidaquelliivi
contemplati .
LeautoritàcompotentidogliStatimeùbrisiscambiano,inognialtro
caso,leinformazionidicuiall'articolo1,paragrafo1,inloropossesso,
senzachenesiafattapreventivarichiesta.
Articolo5
Terminiperlatrasmissionedelleinformazioni
L'autoritàcompetentedelloStatocuisirichiedonoleinformazioni
invirtùdiprecedentiarticoliprovvedeallalorotrasmissioneconlamas­
simasollecitudine .Ovetaletrasmissioneincontrasseostacoliovenisse
rifiutata,dettaautoritàcompetentedovràimmediatamente informarel'auto­
ritàrichiedente,indicandolanaturadegliostacolioleragionidelrifiuto

Articolo6
Collaborazione deifunzionaridolioStatointeressato
L'autoritàcompetentedelloStatomembrochefornisceleinformazio­
niel'autoritàcompetentedelloStatoalqualeleinformazioni sonodesti­
nate,aifinidell'applicazione delledisposizioni cheprecedono,possono
accordarsi,nelquadrodellaproceduradiconsultazione dicuiall'articolo
9,perautorizzarelapresenza,nelprimoStatomembro,difunzionaridell'am­
ministrazione fiscaledell'altroStatomembro#Lemodalitàdiapplicazione
diquestadisposizione sonodeterminatenell'ambitodiquestastessaproce­
dura. ;
Articolo7
Clausoladisegretezza
Tutteleinformazioni scambiateinbasea-lledisposizioni precedenti
sonotenutesegrete,nelloStatointeressato,conlestessemodalitàappli­
catealleinformazioni raccolteinapplicazione dellalegislazione nazio­
naledidettoStato,
FermorestandoildispoErtodelparagrafo1,J.einformazioniotte­
nutenelloStatointeressato :
-nonsonoaccessibili chealleporsonecuiincombonodirettamentele
operazionidiaccertanento odicontrolloamministrativo didettoaccer­
tamento;
*nonsonorivelato,accettuatiicasisummenzionati ,cheinoccasionedi
unprocedimentogiudiziarioperilcontrollodell'accertamentod'imposta
odiunprocedimento penaleattinentealsuddettoaccertamento eduni­
camenteallepersonedirettamente "implicateintaliprocedimenti j
-nonsonoutilizzateinnessuncasoperfinidiversidaquellifiscali»
Ledisposizionidelparagrafo2nonimpongonoadunoStatomembro,la
cuilegislazionestabilisceperscopiinternideilimitipiùseveridiquelli
previstineldispostodidettoparagrafo,difornir©dolioinformazioni senza
cheleStatocuileinformazioni sonòfòmitesiimpegniarispettaredetti
limitipiùseveri.
Inderogaaldispostodelparagrafo2,l'autoritàcompetentedello
Statochefornisceleinformazioni puòpermetterel'utilizzazione ditaliin­
formazioniperaltrifininelloStatointeressatoquando,secondolapropria
legislazione ,laloroutilizzazione èpossibileperquestistessiscopinelle
stessecircostanze. /

-10-
5» Quando l'autorita compotente ritiene .cheleinformazioni daossa rice­
vute dall' autorità competente diunaltro Stato membro possono essere utili
ali *autorità corr.petento di .unterzo Stato membro ,puòtrasmetterlo aguest 1
ultiua previo accordo dell' autorità competente chelehafornite .
Articolo 8
s
Limite allo scambio diinformazioni
1, Ledisposizioni diquesta regolamentazione nonobbligano allo scambio
diinformazioni chelalegislazione olapratica amministrativa dello Stato
chefornisce leinformazioni nonautorizzano araccogliere oautilizzare
per lenecessita didetto Stato
2« Lafornitura diinformazioni puòessere rifiutata qualora contrasti
con l'ordine pubblica .
3» L'autorità competente diunoStato membro puòrifiutare difornire
informazioni allorché ,permotivi difatto odidiritto ,loStato interes *-
sato non èingrado ,nelcaso reciproco ,difornire inforinazioni equipol­
lenti .
Articolo 9
Consultazioni
1. Aifini dell' applicazione delle disposizióni della presente diret­
tiva ,delle consultazioni hanno luògo ,setìecéssario ,inseno adunacom­
missione ,,fra : . .. ' ;
–leautorità competenti degli Stati membri incausa ,surichiesta di
unadelle dueparti nelcaso diquestioni bilaterali ;
–leautorità competenti dell' insieme degli Stati membri elaCommissione ,
surichiesta diunadidette autorità odella Commissione ,soltanto noi
oasi incuinonsitratti diquestioni esclusivamente bilaterali .
Dette consultazioni hanno luogo neicasi previsti all'articolo 3|
all'articolo 4»par.2edall'articolo 6.
... •/. .

Aifinidell'applicazione delparagrafo1,leautoritàcompetenti
degliStatimembripossonocomunicaredirettamentefraloro.Leautorità
competentidegliStatimembripossono,dicomuneaccordo,consentirea
dellealtreautorità,daessedesignate,dientrareincontattodiretto
perdoicasispecificiopercertecategoriedicasi»
Quandoleautoritàcompetentihannoraggiuntounaccordosudelle
questionibilaterali -nei-settorioggettodellapresentedirettiva,salvo
perladisciplinadicasiparticolari,nedannocomunicazione allaCommis­
sioneilpiùrapidamentepossibile.LaCommissione,asuavolta,metterà
alcorrenteditaleaccordoleautoritàcompetentideglialtriStatimembri
Articolo10
Comunicazione delleesperienze
GliStatimembri,unitamenteallaCommissione ,seguonocostante­
mentelosvolgimentodellaproceduradicooperazioneprevistadalledispo­
sizioni'dellapresenteregolamentazione esicomunicanoirisultatidelle
esperienzerealizzate,particolarmente nelsettoredeiprezziditrasferi­
mento(transferpricing)disocietàdiunostessogruppo,alloscopodi
miglioraretalecooperazione edielaborare,sedelcaso,,delleregolamen­
tazionicomunitarieinquestisettori.
Articolo11
Applicazione dinormepiù,favorevoli
■'■inmateriadiassistenzareciproca
Ledisposizioniprecedentinonincidonosulledisposizioni che
prevedonodegliobblighipiùestesirisultantidaaltrenormegiuridiche
internazionali circaloscambiodiinformazioni .
/ ι
Articolo12
Disposizioni finali
1.GliStatimembriadottanoledisposizionilegislative,regolamentari
eamministrative necessarieperadeguarsialledisposizionidellapresente
direttivaalpiùtardientroil1°gennaiodelsecondoannosuccessivoa
quellodellasuaadozione,eneinformanoimmediatamente laCommissione.

-12-
2»GliStatimembricomunicanoallaCommissioneiltestodelledisposi­
zioniessenzialididirittointernocheessiintendonoadottarenelsettore
disciplinato dallapresentedirettiva.
Articolo13
GliStatimembrisonodestinatoridellapresentedirettiva
Fattoa addi'
PerilConsiglio
IlPrésidente