RELAZIONE

A norma dell'articolo 395, paragrafo 1, della direttiva 2006/112/CE, del 28 novembre 2006, relativa al sistema comune d'imposta sul valore aggiunto (di seguito "la direttiva IVA"), il Consiglio, deliberando all'unanimità su proposta della Commissione, può autorizzare uno Stato membro a introdurre misure speciali di deroga alle disposizioni di detta direttiva allo scopo di semplificare la riscossione dell'IVA o di evitare talune evasioni o elusioni fiscali. Con lettera protocollata presso la Commissione il 16 ottobre 2018, la Lituania ha chiesto una deroga all'articolo 193 della direttiva IVA per applicare il meccanismo di inversione contabile ai dischi rigidi. A norma dell'articolo 395, paragrafo 2, di detta direttiva, la Commissione, con lettere del 19 novembre 2018, ha informato gli altri Stati membri della richiesta presentata dalla Lituania. Con lettera del 20 novembre 2018 la Commissione ha comunicato alla Lituania di disporre di tutte le informazioni necessarie per l'esame della domanda.

1.CONTESTO DELLA PROPOSTA

•Motivi e obiettivi della proposta

In linea generale, l'articolo 193 della direttiva IVA stabilisce che il soggetto passivo che effettua una cessione di beni o una prestazione di servizi è di norma tenuto al pagamento dell'imposta sul valore aggiunto (IVA).

A norma dell'articolo 395 della direttiva IVA, la Lituania ha chiesto una deroga all'articolo 193 della direttiva IVA per essere autorizzata ad applicare il meccanismo di inversione contabile alle cessioni di dischi rigidi non contemplate dall'articolo 199 bis della predetta direttiva. A norma di tale procedura, il soggetto passivo destinatario delle cessioni diventa debitore dell'imposta. Tale soggetto passivo, a condizione che goda di un pieno diritto a detrazione, dichiarerebbe e detrarrebbe allo stesso tempo l'IVA corrispondente alla cessione, senza quindi che venga effettuato alcun versamento effettivo dell'IVA all'erario.

La Lituania ha individuato frodi all'IVA nel settore dei prodotti elettronici, quali computer portatili, telefoni cellulari, tablet e dischi rigidi. Tali merci sono acquisite in altri Stati membri e, prima che siano cedute a dettaglianti o direttamente a consumatori, avvengono operazioni multiple fra operatori inadempienti che non versano l'IVA all'erario. Dai controlli effettuati in Lituania è emerso che nel periodo 2016-2017 potrebbero non essere stati versati circa sei milioni di EUR di imposte sui prodotti elettronici, il che rappresenta una perdita significativa per il bilancio dello Stato.

La Lituania ha adottato una serie di misure per contrastare e prevenire le frodi all'IVA. Dall'ottobre 2016 tutti i soggetti passivi tenuti al versamento dell'IVA in Lituania sono obbligati, su base mensile, a inserire le informazioni relative alle fatture con IVA ricevute ed emesse nel sottosistema per la fatturazione elettronica ("i.SAF") del sistema per l'amministrazione intelligente ("i.MAS"), che aiuta le autorità a individuare le differenze fra i dati dichiarati dai soggetti passivi tenuti al versamento dell'IVA e gli importi dell'imposta non dichiarati tempestivamente. Nel sottosistema i.MAS per le lettere di vettura elettroniche ("i.VAZ") si devono inserire anche le informazioni che figurano sui documenti di trasporto delle merci, precisando le merci trasportate, speditori e destinatari, prima che tali merci siano trasportate nel territorio lituano. Dette informazioni operative raccolte dall'ispettorato statale delle imposte sono usate anche per individuare potenziali casi di frode o per reperire rapidamente informazioni su merci coinvolte in una catena fraudolenta.

Nonostante tutte le misure introdotte per lottare contro le frodi all'IVA, le informazioni comunicate dalla Lituania indicano che dette misure non sono sufficienti per prevenire le frodi all'IVA nelle cessioni di prodotti elettronici. La Lituania ritiene necessaria l'introduzione del meccanismo di inversione contabile nel settore interessato.

In base all'articolo 199 bis della direttiva IVA, la Lituania intende introdurre il meccanismo di inversione contabile sui prodotti elettronici. I dischi rigidi non sono tuttavia inclusi in tale articolo. La Lituania indica altresì che l'esperienza di altri Stati membri dimostra che con l'introduzione del meccanismo di inversione contabile per i prodotti elettronici di cui all'articolo 199 bis della direttiva IVA le frodi si spostano verso altri prodotti elettronici. La Lituania chiede pertanto di essere autorizzata a introdurre il meccanismo di inversione contabile anche per i dischi rigidi, in base all'articolo 395 della direttiva IVA.

Tenuto conto della potenziale incidenza positiva della misura nella lotta contro la frode individuata dalla Lituania, si propone di concedere la deroga per un periodo limitato, dal 1° marzo 2019 al 28 febbraio 2022. Durante il periodo di applicazione della misura di deroga, la Lituania dovrebbe introdurre altre misure convenzionali per controllare e prevenire efficacemente le frodi nelle cessioni di dischi rigidi. Non dovrebbe quindi sussistere un'ulteriore esigenza di derogare all'articolo 193 della direttiva IVA per quanto riguarda le cessioni di dischi rigidi.

Coerenza con le disposizioni vigenti nel settore normativo interessato

Deroghe analoghe all'articolo 193 della direttiva IVA sono state concesse ad altri Stati membri. La misura proposta è pertanto coerente con le disposizioni vigenti della direttiva IVA.

2.BASE GIURIDICA, SUSSIDIARIETÀ E PROPORZIONALITÀ

•Base giuridica

Articolo 395 della direttiva IVA.