GIUDIZIO 11. L’audit della Corte ha riguardato: a) i conti dell’impresa comune, che comprendono i rendiconti finanziari (8) e le relazioni sull’esecuzione del bilancio (9) per l’esercizio chiuso al 31 dicembre 2017, e b) la legittimità e la regolarità delle operazioni alla base di tali conti, ai sensi dell’articolo 287 del trattato sul funzionamento dell’Unione europea (TFUE). Giudizio sull’affidabilità dei conti 12. A giudizio della Corte, i conti dell’impresa comune relativi all’esercizio chiuso al 31 dicembre 2017 presentano fedelmente, sotto tutti gli aspetti rilevanti, la posizione finanziaria della stessa al 31 dicembre 2017, i risultati delle sue operazioni, i flussi di cassa e le variazioni dell’attivo netto per l’esercizio chiuso in tale data, conformemente al regolamento finanziario dell’impresa comune e alle norme contabili adottate dal contabile della Commissione, che poggiano su princìpi contabili per il settore pubblico riconosciuti a livello internazionale. Giudizio sulla legittimità e regolarità delle entrate che sono alla base dei conti 13. A giudizio della Corte, le entrate alla base dei conti per l’esercizio chiuso al 31 dicembre 2017 sono, sotto tutti gli aspetti rilevanti, legittime e regolari. Elementi a sostegno del giudizio con rilievi sulla legittimità e regolarità dei pagamenti su cui sono basati i conti 14. L’impresa comune ECSEL ha ereditato i progetti del 7 o PQ delle imprese comuni ARTEMIS ed ENIAC. I pagamenti effettuati dall’impresa comune ECSEL per detti progetti nel 2017 a fronte dei certificati di accettazione dei costi rilasciati dalle autorità di finanziamento nazionali (AFN) degli Stati partecipanti ad ECSEL sono ammontati a 76,4 milioni di EUR (contro 118 milioni di EUR nel 2016) corrispondenti al 32 % (nel 2016: 54 %) del totale dei pagamenti operativi eseguiti dall’impresa comune nel 2017. 15. o PQ per conto dell’impresa comune. Le strategie di audit ex post delle imprese comuni ARTEMIS e ENIAC facevano ampio affidamento sulle AFN per l’audit delle dichiarazioni di spesa dei progetti Gli accordi amministrativi stipulati da ARTEMIS e ENIAC con le AFN sono rimasti validi dopo che queste due imprese comuni si sono fuse per costituire l’impresa comune ECSEL. In virtù di tali accordi, le AFN espletano audit ex post dei pagamenti relativi ai progetti del 7PQ per conto dell’impresa comune. Le strategie di audit ex post delle imprese comuni ARTEMIS e ENIAC facevano ampio affidamento sulle AFN per l’audit delle dichiarazioni di spesa dei progetti ( 10 ) 16. L’impresa comune ECSEL ha preso misure per valutare l’espletamento degli audit ex post da parte delle AFN ed ha ottenuto da queste ultime dichiarazioni scritte attestanti che l’applicazione delle procedure nazionali delle AFN fornisce una ragionevole garanzia circa la legittimità e regolarità delle operazioni. Tuttavia, la significativa diversità delle metodologie e delle procedure utilizzate dalle AFN non consente all’impresa comune ECSEL di calcolare un unico tasso di errore ponderato attendibile né un tasso di errore residuo. 17. o PQ Pertanto, la Corte non è in grado di trarre conclusioni in merito all’efficace funzionamento degli audit ex post, né di stabilire se questo controllo chiave fornisca garanzie sufficienti riguardo alla legittimità e alla regolarità delle operazioni sottostanti per i progetti del 7PQ ( 11 ) 18. La questione della diversità delle metodologie e delle procedure utilizzate dalle AFN non è pertinente per quanto concerne l’attuazione dei progetti di Orizzonte 2020, dato che il Servizio comune di audit della Commissione (CAS) è responsabile per l’audit ex post ( 12 ) . Nel 2017 l’impresa comune, assieme al Servizio comune di audit della DG RTD, ha avviato il primo audit ex post di un campione, estratto su base casuale, delle dichiarazioni intermedie di spesa del programma Orizzonte 2020, le cui risultanze saranno tuttavia rese note solo nella relazione annuale di attività 2018 dell’impresa comune. Giudizio con rilievi sulla legittimità e regolarità dei pagamenti su cui sono basati i conti 19. A giudizio della Corte, ad eccezione degli eventuali effetti delle questioni descritte nei paragrafi 14-18, i pagamenti su cui sono basati i conti annuali per l’esercizio chiuso al 31 dicembre 2017 sono, sotto tutti gli aspetti rilevanti, legittimi e regolari. Responsabilità della direzione e competenze dei responsabili delle attività di governance 20. In base agli articoli 310-325 del TFUE e al regolamento finanziario dell’impresa comune, la direzione è responsabile della preparazione e della presentazione dei conti sulla base dei princìpi contabili per il settore pubblico riconosciuti a livello internazionale, nonché della legittimità e della regolarità delle operazioni sottostanti. Tale responsabilità comprende la definizione, l’applicazione e il mantenimento di un controllo interno adeguato ai fini della preparazione e della presentazione di rendiconti finanziari privi di inesattezze rilevanti dovute a frode o errore. Alla direzione spetta inoltre garantire che le attività, le operazioni e le informazioni finanziarie presentate nei rendiconti siano conformi alla normativa che li disciplina. La direzione dell’impresa comune detiene la responsabilità ultima per quanto riguarda la legittimità e la regolarità delle operazioni che sono alla base dei conti. 21. Nel preparare i conti, la direzione è tenuta a valutare la capacità dell’impresa comune di mantenere la continuità operativa, fornendo informazioni al riguardo, secondo le circostanze, e basando la contabilità sull’ipotesi della continuità dell’attività. 22. Ai responsabili delle attività di governance spetta sovrintendere al processo di predisposizione dell’informativa finanziaria dell’impresa comune. Le responsabilità dell’auditor in relazione alla revisione dei conti e delle operazioni sottostanti 23. Gli obiettivi della Corte sono di ottenere una ragionevole certezza riguardo all’assenza di inesattezze rilevanti nei conti annuali dell’impresa comune e alla legittimità e regolarità delle operazioni sottostanti, nonché, sulla base dell’audit espletato, di presentare al Parlamento europeo e al Consiglio o ad altre autorità rispettivamente competenti per il discarico una dichiarazione concernente l’affidabilità dei conti e la legittimità e regolarità delle operazioni sottostanti. La ragionevole certezza consiste in un livello elevato di sicurezza, ma non è una garanzia che l’audit rilevi sempre le inesattezze o le inosservanze rilevanti ove sussistano. Queste possono risultare da frode o errore e sono ritenute rilevanti se è ragionevole presumere che, considerate singolarmente o in termini aggregati, possano influenzare le decisioni economiche adottate dagli utenti sulla base dei conti in questione. 24. L’audit comporta l’esecuzione di procedure volte ad ottenere elementi probatori relativi agli importi e alle informazioni riportate nei conti, nonché alla legittimità e alla regolarità delle operazioni sottostanti. Le procedure selezionate dipendono dal giudizio dell’auditor e includono una valutazione dei rischi di inesattezze rilevanti nei conti e di significative inosservanze del quadro giuridico dell’Unione europea, dovute a frode o errore, nelle operazioni sottostanti. Nel valutare tali rischi, l’auditor esamina i controlli interni applicabili alla compilazione e alla presentazione fedele dei conti nonché alla legittimità e alla regolarità delle operazioni sottostanti, allo scopo di definire procedure di audit adeguate alle circostanze, ma non di esprimere un giudizio sull’efficacia del controllo interno. L’audit comporta altresì la valutazione dell’adeguatezza delle politiche contabili adottate, della ragionevolezza delle stime contabili elaborate dalla direzione, nonché della presentazione complessiva dei conti. 25. Dal lato delle entrate, la Corte verifica la sovvenzione percepita dalla Commissione e valuta le procedure adottate dall’impresa comune per riscuotere diritti/commissioni/tasse e altri introiti. 26. Dal lato delle uscite, la Corte esamina le operazioni di pagamento nel momento in cui la spesa è stata sostenuta, registrata e accettata. Tale esame riguarda tutte le categorie di pagamenti (compresi quelli effettuati per l’acquisto di attività) nel momento in cui sono effettuati. 27. Nell’elaborare la presente relazione e per giungere all’espressione di un giudizio, la Corte ha esaminato il lavoro di revisione contabile svolto dal revisore esterno indipendente sui conti dell’impresa comune, conformemente a quanto disposto dall’articolo 208, paragrafo 4, del regolamento finanziario dell’UE ( 13 )