I controlli in loco della Commissione si basano su una metodologia precisa il cui scopo è di verificare che le procedure siano conformi alle norme dell’UE. Essi vengono pianificati in base a un programma annuale di controlli che fissa una serie di aspetti su cui imperniare i controlli da svolgere in uno o più Stati membri. I controlli vengono programmati e i temi vengono selezionati sulla base di un’analisi dei rischi. Tutti i controlli si svolgono secondo procedure standard e comportano l’applicazione di strumenti di audit specifici, sotto forma di invio preliminare di questionari agli Stati membri e utilizzo in loco di liste di controllo, compresi programmi di test. Questo al fine di garantire la coerenza nello svolgimento dei controlli e nella stesura delle relazioni.

informare l’autorità di bilancio. Sulla base delle risultanze delle ispezioni la Commissione è in grado di giudicare l’efficacia e la diligenza degli Stati membri nella riscossione e messa a disposizione delle RPT, di adottare le misure necessarie per ovviare a eventuali carenze e, infine, di riferire all’autorità di bilancio.

mantenere la parità di condizioni fra gli Stati membri e gli operatori economici, indipendentemente dal luogo dell’UE in cui le merci vengono sdoganate. La Commissione deve fare sì che le norme dell’UE vengano applicate in maniera uniforme per scongiurare distorsioni della concorrenza;

Verifiche in loco verificare la conformità dei sistemi nazionali e della relativa documentazione con la legislazione UE, dal punto di vista contabile e doganale. Tali controlli sono eseguiti congiuntamente con gli Stati membri interessati o in modo autonomo.

Tuttavia, la Commissione mantiene importanti poteri di controllo in questo settore. Per vigilare sul sistema di riscossione delle risorse proprie tradizionali, la Commissione ha a disposizione vari tipi di controlli: controlli normativi, controlli documentali e ispezioni in loco. La Commissione, inoltre, è tenuta a rispondere alle osservazioni formulate dalla Corte dei conti nella sua relazione annuale, nelle sue relazioni speciali o nelle sue lettere di constatazione preliminare e alle osservazioni e raccomandazioni formulate dal Parlamento europeo durante la procedura di scarico per l’esecuzione del bilancio. La Commissione si accerta che gli Stati membri applichino correttamente le norme dell’UE e riferisce all’autorità di bilancio.

caso n. 2007/2230, (sentenza della CGUE del 17 luglio 2014, Commissione contro Portogallo, C-335/12): Lla Corte ha confermato la posizione della Commissione e ha concluso che le autorità nazionali non hanno rispettato i propri obblighi rifiutando di mettere a disposizione gli importi corrispondenti ai dazi sulle eccedenze di zucchero non esportate in seguito all’adesione all’Unione. Giacché gli interessi di mora richiesti sono stati interamente pagati, il caso è stato archiviato;

Quando in occasione dei controlli vengono constatate inadeguatezze o carenze nelle disposizioni normative o amministrative nazionali, gli Stati membri sono invitati ad adottare le misure necessarie, anche di ordine legislativo o regolamentare, per conformarsi alle esigenze dell’UE. Tali adeguamenti costituiscono un importante risultato dell’attività di controllo della Commissione. D’altra parte, le risultanze costituiscono una fonte essenziale d’informazione sui problemi incontrati dagli Stati membri nell’applicazione della normativa doganale e sul loro impatto in termini di RPT.

Infine, per dare un seguito ai problemi precedentemente individuati nel sistema belga di riscossione delle RPT, la revisione contabile esterna eseguita sullo sdoganamento e sui sistemi contabili delle risorse proprie tradizionali (richiesta dalla Commissione) è stata esaminata e giudicata complessivamente accettabile. Il revisore esterno ha concluso che la contabilità RPT belga e i conseguenti importi versati alla Commissione sono esenti da errori rilevanti e che il suo livello globale in termini di affidabilità dei conti non è compromesso dagli errori accertati (alcuni dei quali hanno un impatto finanziario). Sono in corso le misure di follow-up relative alle azioni correttive richieste dalla Commissione. L’analisi dell’audit esterno ha comunque consentito di sciogliere la riserva del direttore generale riguardo all’affidabilità dei conti belgi, espressa nelle dichiarazioni di affidabilità di cui alle relazioni annuali di attività della direzione generale Bilancio per il 2011 e 2012.

In sei Stati membri è stata effettuata inoltre una serie di ispezioni per verificare l’affidabilità degli estratti della contabilità ordinaria e separata. In linea generale è emerso che le procedure applicate per compilare tali dichiarazioni erano conformi alle disposizioni dell’UE e garantivano la tutela degli interessi finanziari dell’UE. Le risultanze comunicate in seguito a dette ispezioni riguardano errori isolati o carenze sistematiche dall’impatto finanziario limitato.

Le RPT irrecuperabili devono essere ritirate dalla contabilità separata dopo un certo periodo di tempo. Gli importi in questione devono essere messi a disposizione della Commissione (cioè versati) tranne qualora la riscossione sia impossibile per causa di forza maggiore o per altri motivi non imputabili allo Stato membro.

Gli Stati membri iscrivono le RPT in una delle due contabilità seguenti: - la contabilità ordinaria per gli importi riscossi o garantiti (questi importi sono versati al bilancio dell’UE) - la contabilità separata per gli importi non riscossi e gli importi garantiti che hanno formato oggetto di contestazione.

La gestione della contabilità separata combinata con le rettifiche della contabilità ordinaria è un tema ricorrente, oggetto di controlli in tutti gli Stati membri visitati, in aggiunta al tema principale delle dogane. Questa contabilità costituisce infatti una preziosa fonte d’informazione sul modo in cui le amministrazioni assolvono ai loro compiti in materia di gestione delle RPT (accertamento dei diritti, gestione delle garanzie, controllo delle riscossioni, annullamenti, dichiarazioni di inesigibilità dei crediti irrecuperabili). In tre Stati membri sono stati effettuati controlli approfonditi esclusivamente su questo tema. I controlli svolti in questo ambito nel periodo 2013-2015 hanno confermato che si trattava per la maggior parte di errori isolati e che gli errori sistematici avevano carattere eccezionale. Gli Stati membri si sono assunti le conseguenze finanziarie derivanti dalle risultanze. I controlli della Commissione hanno confermato che la situazione generale sta migliorando grazie alla pressione esercitata dai controlli stessi nonché all’introduzione nella maggior parte degli Stati membri di sistemi doganali e/o contabili elettronici, che riducono il rischio di errori isolati. Tuttavia, gli Stati membri devono proseguire i loro sforzi volti ad assicurare la gestione diligente della contabilità separata nonché le rettifiche della contabilità ordinaria. La Commissione continuerà a monitorare attentamente la diligenza degli Stati membri nei loro sforzi di recupero.

In linea generale, gli Stati membri sono impegnati a migliorare i propri sistemi. La maggior parte delle questioni sollevate dalle risultanze summenzionate è già stata risolta o è in fase di risoluzione.

In quattro paesi è stata inoltre esaminata la gestione delle misure tariffarie preferenziali. I controlli in questo campo si sono incentrati sulle procedure e condizioni per la concessione del trattamento preferenziale, sul monitoraggio delle dichiarazioni incomplete e sulle prove dell’origine mancanti, sui controlli e sulle analisi dei rischi nonché sulle susseguenti richieste di verifica dell’origine. Sebbene il quadro complessivo indichi un’adeguata tutela degli interessi finanziari dell’Unione europea, sono state rilevate carenze per quanto riguarda il controllo a posteriori delle prove dell’origine nonché il contenuto e il trattamento delle dichiarazioni doganali con origine preferenziale. Da notare che nel 2014 la Corte dei conti europea ha pubblicato una relazione speciale su questo tema.

Nel 2015 sono state svolte cinque ispezioni riguardanti la gestione di sospensioni e contingenti tariffari per accertare, in particolare, se il beneficio delle sospensioni e dei contingenti tariffari sia stato concesso solo alle persone ammissibili e per i quantitativi disponibili, se siano stati svolti controlli doganali adeguati e se i dazi corrispondenti siano stati calcolati correttamente e messi a disposizione puntualmente. Il comportamento della maggior parte degli Stati membri è stato giudicato conforme alla legislazione dell’UE e atto a garantire un’adeguata tutela degli interessi finanziari dell’UE. Sono state tuttavia individuate alcune lacune, in particolare per quanto riguarda la gestione dei contingenti tariffari, le verifiche effettuate e la messa a disposizione delle RPT nei casi di attribuzione parziale o negazione di un contingente. La Commissione ha invitato gli Stati membri interessati a risolvere rapidamente la situazione.

La direzione generale Bilancio ha inoltre elaborato una relazione tematica su questo argomento, che è stata presentata agli Stati membri riuniti in sede di comitato consultivo delle risorse proprie (CCRP) il 7 luglio 2015 e al gruppo Politica doganale (Customs Policy Group - CPG) il 4 dicembre 2015. Le 20 ispezioni sono sfociate nella notifica di 37 risultanze agli Stati membri visitati, la maggior parte delle quali richiede miglioramenti nelle procedure di monitoraggio e controllo per la gestione dei formulari di informazione sul rischio e delle comunicazioni di assistenza reciproca mediante la tempestiva progettazione di profili di rischio completi al fine di coprire il rischio identificato. Le risultanze e il relativo seguito riguardano inoltre la diligenza degli Stati membri, il monitoraggio dei controlli ex post e altre misure di follow-up.

Nel 2013 e nel 2014 le ispezioni si sono concentrate sulla procedura doganale della destinazione particolare, che è stata verificata in 18 Stati membri. La verifica è stata incentrata in particolare sulle procedure di autorizzazione, sulla vigilanza doganale, sul controllo dell’assegnazione delle merci alla destinazione particolare prevista e sulla corretta e puntuale contabilizzazione dei dazi all’importazione. Dai risultati emergono principalmente carenze nelle autorizzazioni di uso finale e nella vigilanza doganale, controlli insufficienti e incongruenze nelle dichiarazioni doganali.

Nel 2013 e nel 2015 le ispezioni si sono concentrate sull’entrata delle merci nel territorio doganale dell’UE. Tra gli obiettivi primari delle ispezioni, la presentazione delle merci in dogana, la definizione, copertura e accuratezza delle dichiarazioni sommarie per la custodia temporanea, le autorizzazioni per gli impianti di stoccaggio temporaneo, il monitoraggio delle merci in custodia temporanea e la determinazione tempestiva del dazio corretto.

Metodo Joint Audit: particolare modalità di controllo associato in cui i servizi di audit interno di uno Stato membro svolgono un controllo (audit) in base a una metodologia riconosciuta dalla Commissione.

caso n. 2013/2103 relativo al Regno Unito: lo Stato membro ha rifiutato di compensare la perdita di risorse proprie causata dall’indebito rilascio di certificati di esportazione da parte di Anguilla, territorio sotto la sua sovranità. La lettera di messa in mora è stata inviata in data 27.9.2013, mentre il parere motivato è stato inviato in data 16.10.2014;

caso n. 2013/2165 relativo ai Paesi Bassi: lo Stato membro ha rifiutato di compensare la perdita di risorse proprie causata dall’indebito rilascio di certificati EUR 1 da parte di Curacao e Aruba, territori sotto la sua sovranità. La lettera di messa in mora è stata inviata in data 21.11.2013, mentre il parere motivato è stato inviato in data 16.10.2014;

caso n. 2013/2251 relativo all’Italia: lo Stato membro ha rifiutato di compensare la perdita di risorse proprie dovuta alla mancanza di misure adeguate per il recupero di un importo dei dazi doganali accertati e iscritti in contabilità. Questo caso è legato ai casi di inesigibilità IT(07)08-917 relativi al contrabbando di sigarette. La lettera di messa in mora è stata inviata in data 21.11.2013, mentre il parere motivato è stato inviato in data 28.4.2016;

caso n. 2014/2221 relativo al Belgio: lo Stato membro ha rifiutato di mettere a disposizione gli interessi di mora relativi a quattro casi in cui le garanzie richieste si sono rivelate insufficienti a coprire l’obbligazione doganale. La lettera di messa in mora è stata inviata in data 25.9.2014, mentre una lettera complementare di messa in mora è stata inviata in data 22.10.2015.

Nella sua sentenza del 3 aprile 2014, Commissione/Regno Unito, la Corte ha confermato la posizione della Commissione ribadendo che le autorità nazionali non avevano rispettato i loro obblighi rifiutando di mettere a disposizione gli importi corrispondenti ai dazi dovuti sulle importazioni di aglio fresco ricomprese in informazioni tariffarie vincolanti erronee.

La Corte ha inoltre preso varie decisioni relative alle richieste degli Stati membri per l’annullamento delle lettere di richieste di fondi emesse dai servizi della Commissione. Il Tribunale ha stabilito che una lettera della Commissione che richiede agli Stati membri il pagamento delle risorse proprie non costituisce un atto contro il quale può essere proposto ricorso di annullamento. Sono tuttora pendenti dinanzi alla Corte di giustizia dei ricorsi contro tali decisioni.

4.3. Aspetti finanziari

Durante il periodo di riferimento (2013-2015) sono stati versati alla Commissione importi supplementari per oltre 124 milioni di EUR complessivi, in seguito alle osservazioni formulate nelle relazioni sui controlli o in occasione delle altre attività di controllo, nonché in esito al seguito dato alle risultanze della Corte dei conti e alle decisioni della Corte di giustizia sulle procedure di infrazione riguardanti le RPT.

Il totale degli interessi di mora versati dagli Stati membri ammonta a oltre 104 milioni di EUR.

5. Azione della Commissione per migliorare la riscossione delle risorse proprie tradizionali

Parallelamente ai controlli effettuati in loco negli Stati membri, la Commissione dispone di altri strumenti per sorvegliare l’attività di riscossione delle RPT. L’utilizzazione corretta di questi strumenti permette di rafforzare efficacemente la riscossione di tali risorse.

5.1. Esame dei crediti irrecuperabili dichiarati inesigibili

Gli Stati membri devono prendere le misure necessarie per mettere a disposizione le RPT, salvo nei casi in cui la loro riscossione risulti impossibile per causa di forza maggiore o per motivi che non potrebbero essere loro imputabili (articolo 17, paragrafo 2, del regolamento n. 1150/2000). Ai sensi delle norme dell’UE, gli Stati membri devono comunicare alla Commissione gli importi irrecuperabili superiori a 50 000 EUR (relazioni di inesigibilità) riguardo ai quali ritengono che tale risultato non sia imputabile a se stessi, e la Commissione formula le sue osservazioni su ciascuna relazione. Per gli importi inferiori a tale soglia, non è previsto un obbligo di segnalazione; tuttavia nel corso delle ispezioni in loco da parte della Commissione vengono regolarmente valutati campioni di tali casi. Per aiutare gli Stati membri a valutare la loro potenziale responsabilità finanziaria per gli importi di RPT irrecuperabili, la Commissione ha pubblicato un documento di lavoro - il compendio - che contiene i criteri su cui si basano le sue osservazioni sulle relazioni di inesigibilità durante il periodo 1992-2012. Il documento di lavoro è stato trasmesso agli Stati membri durante la riunione ACOR del 6 dicembre 2012. Esso è stato modificato il 25 giugno 2013 per tenere conto delle modifiche della legislazione dell’UE e della giurisprudenza pertinente in materia di risorse proprie tradizionali. Relazione di inesigibilità: procedura a norma dell’articolo 17 del regolamento n. 1150/2000 per il monitoraggio della potenziale responsabilità finanziaria degli Stati membri riguardo agli importi irrecuperabili delle risorse proprie tradizionali che superano i 50 000 EUR. Nell’ambito della procedura, la Commissione emette il proprio parere, indicando se l’impossibilità di riscuotere le RPT sia imputabile o no agli Stati membri. L’esame da parte della Commissione del caso comunicato è teso a valutare il grado di diligenza dimostrata dagli Stati membri nell’esecuzione della riscossione.

Nei casi in cui gli Stati membri ritengono di rispettare le condizioni per essere dispensati dall’obbligo di mettere a disposizione della Commissione gli importi superiori a EUR 50 000 corrispondenti ai diritti accertati che risultano irrecuperabili, essi devono comunicare i casi pertinenti alla Commissione tramite una banca dati multilingue denominata WOMIS (Write-Off Management and Information System), entrata in funzione il 1º gennaio 2010. Questo strumento viene aggiornato costantemente e consente di gestire le relazioni degli Stati membri con la massima efficienza e sicurezza.

Nel periodo 2013-2015 sono state trasmesse alla Commissione 904 relazioni per un importo totale di 245 523 019 EUR. In risposta alle 791 relazioni trattate nel corso del periodo in questione (casi in corso e nuove relazioni) per un importo totale di 290 520 371 EUR, la Commissione ha accettato 106 relazioni, per un importo pari a 40 831 238 EUR. In 264 casi, per un importo pari a 87 273 185 EUR, la Commissione ha espresso il parere che gli importi fossero divenuti irrecuperabili per ragioni imputabili agli Stati membri interessati. In 12 casi la comunicazione del caso alla Commissione è stata ritenuta errata o prematura (5 013 866 EUR). La Commissione ha dovuto chiedere informazioni supplementari per oltre la metà dei casi esaminati (409 relazioni, a proposito delle quali le osservazioni finali della Commissione erano ancora in sospeso alla fine del 2015 (157 402 082 EUR).

5.2. Trattamento degli errori di accertamento che determinano perdite di RPT

Nella sentenza del 15 novembre 2005, Commissione/Danimarca, la Corte di giustizia europea ha confermato la posizione della Commissione secondo cui l’obbligo dello Stato membro di accertare il diritto dell’UE sulle RPT (e di metterle a disposizione) sorge non appena ricorrono - in circostanze normali - le condizioni previste dalla normativa doganale. Pertanto, non è necessario attendere che si svolga effettivamente l’accertamento. Poiché gli Stati membri sono dispensati dall’obbligo di mettere a disposizione le RPT soltanto qualora sia impossibile procedere alla riscossione dell’importo per causa di forza maggiore o per motivi che non potrebbero essere loro imputabili, gli Stati membri devono assumersi le conseguenze finanziarie degli errori che hanno commesso, a prescindere dall’effettivo momento dell’accertamento, o anche in mancanza di un accertamento.

Sulla scorta di tale giurisprudenza, nel periodo 2013-2015 la Commissione ha riservato un seguito agli errori amministrativi commessi dagli Stati membri a danno degli interessi finanziari dell’UE (controlli in loco, decisioni nazionali di rimborso o di sgravio a causa di un errore amministrativo ecc.). Tale seguito ha consentito alla Commissione di reclamare agli Stati membri, nel corso del periodo 2013-2015, la messa a disposizione di 32 704 818 EUR.

La Corte di giustizia europea ha inoltre chiarito, nella sua sentenza dell’8 luglio 2010 relativa alla causa C-334/08 Commissione/Italia, che gli Stati membri sono finanziariamente responsabili per le RPT che avrebbero dovuto essere messe a disposizione; tale responsabilità decorre dalla data in cui l’importo avrebbe dovuto essere messo a disposizione se non fossero stati commessi errori amministrativi. Gli interessi di mora sono calcolati di conseguenza.