RELAZIONE

A norma dell'articolo 395, paragrafo 1, della direttiva 2006/112/CE, del 28 novembre 2006, relativa al sistema comune d'imposta sul valore aggiunto (di seguito "la direttiva IVA"), il Consiglio, deliberando all'unanimità su proposta della Commissione, può autorizzare uno Stato membro a introdurre misure speciali di deroga alle disposizioni di detta direttiva allo scopo di semplificare la riscossione dell'IVA o di evitare talune evasioni o elusioni fiscali.

Con lettera protocollata dalla Commissione il 18 febbraio 2021 l'Ungheria ha chiesto l'autorizzazione a continuare a derogare all'articolo 193 della direttiva IVA per quanto riguarda il debitore dell'IVA nel caso di talune operazioni effettuate da soggetti passivi oggetto di una procedura di liquidazione o di qualsiasi altra procedura che ne stabilisca giuridicamente l'insolvenza. A norma dell'articolo 395, paragrafo 2, della direttiva IVA, con lettera del 7 aprile 2021 la Commissione ha informato gli altri Stati membri della domanda presentata dall'Ungheria. Con lettera dell'8 aprile 2021 la Commissione ha comunicato all'Ungheria che disponeva di tutti i dati ritenuti necessari per valutare la domanda.

1.CONTESTO DELLA PROPOSTA

•Motivi e obiettivi della proposta

In base all'articolo 199, paragrafo 1, lettera g), della direttiva IVA, gli Stati membri possono stabilire che il debitore dell'imposta sia il soggetto passivo destinatario di una cessione di beni immobili in una vendita giudiziale al pubblico incanto da parte di un debitore giudiziario (meccanismo di inversione contabile). Nel 2017 l'Ungheria ha chiesto di estendere l'applicazione del meccanismo di inversione contabile alle cessioni di beni strumentali e alle altre cessioni di beni o prestazioni di servizi aventi un valore di mercato superiore a 100 000 fiorini ungheresi (HUF) (circa 275 EUR) al momento della cessione o prestazione, se il soggetto passivo che cede i beni o presta i servizi è oggetto di una procedura di liquidazione o di qualsiasi altra procedura che ne stabilisca giuridicamente l'insolvenza. La deroga è stata autorizzata fino al 31 dicembre 2021 dalla decisione di esecuzione (UE) 2018/789 del Consiglio.

I beni strumentali sono generalmente strumenti, macchinari e oggetti di elevato valore. Inoltre, secondo l'Ungheria, numerose operazioni che superano la soglia di HUF 100 000 sono effettuate da soggetti passivi insolventi. Il liquidatore spesso non paga l'IVA dovuta poiché l'importo deve essere utilizzato per saldare i crediti pregressi. Al tempo stesso l'acquirente, essendo un soggetto passivo con diritto a detrazione, può comunque detrarre l'IVA assolta, il che incide negativamente sul bilancio e sostanzialmente finanzia la liquidazione. L'Ungheria ha inoltre registrato casi di frode in cui imprese in liquidazione avrebbero emesso fatture fittizie a imprese attive riducendo in misura considerevole l'imposta da pagare senza la garanzia che l'emittente avrebbe versato l'IVA dovuta.

Sebbene i dati forniti dall'amministrazione fiscale e doganale nazionale ungherese indichino un calo costante del numero di procedure di insolvenza nel periodo 2017-2020, gli effetti economici della pandemia di COVID‑19 potrebbero portare a un forte aumento del numero di liquidazioni nel prossimo futuro, rendendo necessario mantenere il meccanismo di inversione contabile per tali operazioni.

L'Ungheria sostiene pertanto che sussista una reale necessità di salvaguardare il gettito fiscale e gli interessi finanziari a causa del numero dei soggetti passivi in difficoltà finanziarie che effettuano le operazioni di cui sopra. Secondo l'Ungheria, il meccanismo di inversione contabile è uno strumento adeguato a tal fine. Il soggetto passivo in liquidazione non sarebbe tenuto a pagare l'IVA dovuta e il cliente non sarebbe penalizzato, mentre sarebbero evitate le perdite per il bilancio pubblico.