COMUNICAZIONE DELLA COMMISSIONE AL PARLAMENTO EUROPEO, AL CONSIGLIO E ALLA CORTE DEI CONTI

Conti annuali consolidati dell’Unione europea per l’esercizio 2018

(2019/C 327/01)

INDICE

PREMESSA 2

QUADRO POLITICO E FINANZIARIO, GOVERNANCE E RESPONSABILITÀ DELL’UNIONE EUROPEA 3

NOTA DI ACCOMPAGNAMENTO AI CONTIone per competenza, basate sui principi contabili internazionali per il settore pubb CONSOLIDATI 9

FATTI SALIENTI DELL’ESERCIZIO FINANZIARIO 2018 10

STATI FINANZIARI CONSOLIDATI E NOTE ESPLICATIVE 12

STATO PATRIMONIALE 13

PROSPETTO DEL RISULTATO ECONOMICO 14

RENDICONTO FINANZIARIO 15

PROSPETTO DELLE VARIAZIONI DELL’ATTIVO NETTO 16

NOTE DEGLI STATI CONSOLIDATI 17

DISCUSSIONE E ANALISI DEGLI STATI FINANZIARI 90

RELAZIONE SULL’ESECUZIONE DEL BILANCIO E NOTE ESPLICATIVE 104

GLOSSARIO 159

ELENCO DELLE ABBREVIAZIONI 163

PREMESSA

Sono lieto di presentare i conti annuali dell’Unione europea — Esercizio 2018. Offrono una panoramica completa delle finanze dell’UE e dell’esecuzione del bilancio UE per l’ultimo esercizio finanziario, comprese informazioni su passività potenziali, impegni finanziari e altre obbligazioni dell’Unione. I conti, che riflettono la natura pluriennale delle attività dell’Unione, offrono spiegazioni sui principali dati finanziari e sulla loro evoluzione. I conti annuali consolidati dell’Unione europea sono parte integrante del pacchetto di relazioni integrate in materia finanziaria e di responsabilità della Commissione e costituiscono una parte essenziale del nostro sistema altamente sviluppato di contabilità finanziaria.

Nonostante le sue dimensioni relativamente modeste, il bilancio dell’UE fa una grande differenza per milioni di europei. Esso integra i bilanci nazionali e sostiene le priorità politiche laddove ha un reale valore aggiunto e dove può produrre risultati nel modo più efficiente.

Il 2018 è stato il quinto anno dell’attuale quadro finanziario pluriennale; tutti i programmi finanziari sono pienamente operativi. L’esecuzione del bilancio dell’UE ha registrato complessivamente 173,1 miliardi di EUR in stanziamenti di impegno e 156,7 miliardi di EUR in stanziamenti di pagamento. Per tutto l’anno, il bilancio dell’UE ha continuato a fornire la nostra risposta alle sfide derivanti da un ambiente geopolitico complesso, garantendo al contempo investimenti strategici e una crescita sostenibile in Europa.

Quasi la metà dei fondi è stata destinata a stimolare la crescita, l’occupazione e la competitività. Sono stati stanziati finanziamenti per la ricerca e l’innovazione nell’ambito di Orizzonte 2020, per le piccole e medie imprese nell’ambito del programma COSME o per l’istruzione nell’ambito di Erasmus+. Anche il Fondo europeo per gli investimenti strategici, il meccanismo per collegare l’Europa e i Fondi strutturali e d’investimento europei hanno svolto tutti un ruolo importante. Vi invito a scoprire le storie dietro molti investimenti dell’UE sul portale «InvestEU» (https://europa.eu/investeu/home_it).

Il bilancio dell’UE ha offerto un forte sostegno anche in altri settori prioritari come l’approccio globale dell’UE in materia di migrazione, l’Unione della sicurezza e l’azione esterna dell’UE e ha permesso all’Unione di svolgere un ruolo forte al di là delle nostre frontiere in un periodo di turbolenza nei paesi vicini, nonché ha contribuito al raggiungimento di obiettivi strategici trasversali relativi ai cambiamenti climatici e alla biodiversità. Nel 2018 l’importo stanziato per l’integrazione della dimensione climatica è stato di oltre 32 miliardi di EUR, pari al 20 % del bilancio totale.

Infine, è stato garantito un sostegno costante alla promozione di una crescita sostenibile e alla conservazione delle risorse naturali europee attraverso la politica agricola comune, la politica comune della pesca e le attività in ambito climatico e ambientale nel contesto del programma LIFE.

I conti annuali consolidati dell’Unione europea sono elaborati conformemente ai principi contabili internazionali per il settore pubblico. Per garantire il rispetto di tali principi, la Commissione migliora costantemente le proprie norme e procedure, oltre alla struttura e all’agilità organizzative. La presentazione di relazioni coerenti ed efficaci aumenta la responsabilità della spesa dell’UE, non solo ai fini della conformità giuridica, poiché contribuisce a interessare i cittadini e le altre parti interessate e a mantenere viva la loro fiducia nei confronti dell’Unione europea.

Günther H. OETTINGER

Commissario per il bilancio e le risorse umane

QUADRO POLITICO E FINANZIARIO, GOVERNANCE E RESPONSABILITÀ DELL’UNIONE EUROPEA

L’Unione europea (UE) è un’unione cui gli Stati membri hanno attribuito competenze per realizzare obiettivi comuni. L’Unione si fonda sui valori del rispetto della dignità umana, della libertà, della democrazia, dell’uguaglianza, dello Stato di diritto e del rispetto dei diritti umani, compresi i diritti delle persone appartenenti a minoranze. Questi valori sono comuni agli Stati membri in una società caratterizzata da pluralismo, non discriminazione, tolleranza, giustizia, solidarietà e parità tra uomini e donne.

1. QUADRO POLITICO E FINANZIARIO

Trattati UE

Gli obiettivi e i principi generali che guidano l’Unione e le istituzioni europee sono definiti nei trattati. L’Unione e le istituzioni dell’UE possono agire solo nei limiti delle competenze attribuite dai trattati per raggiungere gli obiettivi da questi stabiliti, e devono farlo in conformità dei principi (1) di sussidiarietà e proporzionalità. Per conseguire i suoi obiettivi e attuare le sue politiche, l’Unione si dota dei necessari mezzi finanziari. La Commissione è responsabile dell’attuazione degli obiettivi in collaborazione con gli Stati membri e conformemente al principio della sana gestione finanziaria.

L’UE persegue gli obiettivi stabiliti dal trattato con una serie di strumenti, uno dei quali è il bilancio dell’UE. Essa può anche, ad esempio, presentare proposte legislative o perseguire strategie politiche.

Le priorità politiche della Commissione

Le priorità politiche della Commissione sono definite negli orientamenti politici stabiliti dal presidente della Commissione. Tali orientamenti forniscono una tabella di marcia per l’azione della Commissione che è pienamente coerente e compatibile con Europa 2020 in quanto strategia di crescita a lungo termine dell’UE.

LE 10 PRIORITÀ

— Il rilancio dell’occupazione, della crescita e degli investimenti. — Una politica commerciale equilibrata e lungimirante per gestire correttamente la globalizzazione. — Un mercato unico del digitale connesso. — Uno spazio di giustizia e di diritti fondamentali basato sulla reciproca fiducia. — Un’Unione dell’energia resiliente con politiche lungimiranti in materia di cambiamenti climatici. — Verso una nuova politica della migrazione. — Un mercato interno più profondo e più equo con una base industriale più solida. — Un ruolo più incisivo dell’Europa a livello mondiale. — Un’Unione economica e monetaria (UEM) più profonda e più equa. — Un’Unione di cambiamento democratico.

Strategia Europa 2020

La strategia Europa 2020, approvata nel 2010 dai capi di Stato o di governo degli Stati membri dell’UE, ha definito una strategia decennale per l’occupazione e la crescita per l’UE (2). La strategia presenta tre priorità che si rafforzano a vicenda: crescita intelligente, sostenibile e inclusiva, nonché cinque obiettivi principali per l’UE.

Il bilancio dell’UE è una delle leve a disposizione dell’UE per contribuire al raggiungimento degli obiettivi di Europa 2020. Un ampio ventaglio di azioni è attuato a livello nazionale, dell’UE e internazionale per conseguire risultati concreti in relazione alla strategia Europa 2020.

Agenda 2030 per lo sviluppo sostenibile (3)

Lo sviluppo sostenibile è da tempo al centro del progetto europeo. I trattati dell’UE riconoscono la dimensione economica, sociale e ambientale di tale progetto, che dovrebbero essere affrontate insieme. L’UE è impegnata a favore di uno sviluppo che soddisfi i bisogni delle generazioni attuali senza compromettere la capacità delle generazioni future di soddisfare i propri. Il bilancio dell’UE svolge un ruolo fondamentale nell’ambito di numerose sfide legate alla sostenibilità, che spaziano dalla disoccupazione giovanile all’invecchiamento della popolazione, ai cambiamenti climatici, all’inquinamento, all’energia sostenibile e alla migrazione. L’attuale Commissione tiene conto dello sviluppo sostenibile in progetti trasversali fondamentali, nonché in politiche e iniziative settoriali.

Le politiche finanziate dal bilancio dell’UE sono attuate conformemente al quadro finanziario pluriennale (QFP) e alla corrispondente legislazione di settore che definisce i programmi di spesa.

Quadro finanziario pluriennale e programmi di spesa

Il quadro finanziario pluriennale traduce le priorità politiche dell’UE in termini finanziari per un periodo sufficientemente lungo per essere efficace e per offrire ai beneficiari dei fondi dell’UE e alle autorità nazionali di cofinanziamento una visione coerente a lungo termine. Fissa importi massimi annui (massimali) della spesa dell’UE, nel suo complesso e per le principali categorie di spesa (rubriche). La somma dei massimali di tutte le rubriche corrisponde al massimale totale degli stanziamenti di impegno. Il quadro finanziario pluriennale è adottato all’unanimità e sancisce l’accordo di tutti gli Stati membri a favore del rispetto degli obiettivi e dei livelli di spesa stabiliti (livello massimo di impegni di bilancio e pagamenti), con il consenso del Parlamento europeo.

Accordo interistituzionale

Il quadro finanziario pluriennale è integrato dall’accordo interistituzionale (4), un accordo politico siglato tra il Parlamento europeo, il Consiglio e la Commissione. L’obiettivo di tale accordo, adottato nel 2013 in conformità dell’articolo 295 del TFUE, è dare applicazione alla disciplina di bilancio e migliorare lo svolgimento della procedura annuale di bilancio e la cooperazione interistituzionale in materia di bilancio, nonché garantire una sana gestione finanziaria.

Bilancio annuale

Il bilancio annuale è predisposto dalla Commissione e di norma approvato a metà dicembre dal Parlamento europeo e dal Consiglio, secondo la procedura di cui all’articolo 314 del TFUE. Secondo il principio dell’equilibrio di bilancio, il totale dei proventi dell’esercizio deve essere uguale al totale delle spese (stanziamenti di pagamento).

Le principali fonti di finanziamento dell’UE sono le entrate provenienti dalle risorse proprie, integrate da altre entrate. Tre sono le categorie di risorse proprie: le risorse proprie tradizionali (ossia i dazi doganali e i contributi zucchero), la risorsa propria basata sull’imposta sul valore aggiunto (IVA) e la risorsa propria basata sul reddito nazionale lordo (RNL). Le altre entrate, derivanti dalle attività dell’UE (ad esempio, le ammende in materia di concorrenza), rappresentano di norma meno del 10 % delle entrate totali. L’importo complessivo delle risorse proprie necessario per finanziare il bilancio si calcola detraendo dalle spese totali le altre entrate. Nell’attuale QFP l’importo totale delle risorse proprie non può superare l’1,20 % della somma dei redditi nazionali lordi (RNL) degli Stati membri.

Le spese operative dell’UE coprono le varie rubriche del quadro finanziario pluriennale e assumono forme diverse a seconda delle modalità di pagamento e di gestione del denaro. L’esecuzione del bilancio dell’UE avviene secondo tre modalità di gestione:

— Gestione concorrente: tale metodo prevede che i compiti di esecuzione del bilancio siano delegati agli Stati membri. Circa il 75 % delle spese rientra in questa categoria, che comprende settori quali la spesa agricola e le azioni strutturali.

— Gestione diretta: in questo caso l’esecuzione del bilancio è affidata direttamente ai servizi della Commissione.

— Gestione indiretta: si riferisce ai casi in cui la Commissione conferisce i compiti di esecuzione del bilancio a soggetti terzi, quali le agenzie di regolamentazione dell’Unione oppure organizzazioni internazionali.

Regolamento finanziario

Il regolamento finanziario (5) applicabile al bilancio generale è un atto centrale nel quadro normativo delle finanze dell’UE che definisce le regole finanziarie dell’UE applicabili al bilancio dell’UE.

2. GOVERNANCE E RESPONSABILITÀ

2.1. STRUTTURA ISTITUZIONALE

La governance organizzativa dell’UE si articola in una serie di istituzioni, agenzie e altri organismi dell’UE, elencati nella nota 9 agli stati finanziari consolidati. La Banca europea per gli investimenti (BEI), il Fondo europeo per gli investimenti (FEI) e la Banca centrale europea (BCE) non sono inclusi nell’ambito di applicazione del regolamento finanziario. Le principali istituzioni incaricate di formulare le politiche e di adottare le decisioni sono il Parlamento europeo, il Consiglio europeo, il Consiglio e la Commissione.

La Commissione europea è un’organizzazione unica nel suo genere. Ai sensi del trattato, la Commissione è responsabile della pianificazione, della preparazione e della proposta della legislazione; della gestione delle politiche dell’UE, compreso il controllo dell’attuazione della legislazione dell’Unione, della sua applicazione e dell’assegnazione dei finanziamenti dell’UE; e della rappresentanza dell’UE a livello internazionale.

Come previsto dal trattato (6), la Commissione dà esecuzione al bilancio, in cooperazione con gli Stati membri. Insieme, garantiscono che gli stanziamenti siano utilizzati secondo i principi della sana gestione finanziaria. La normativa prevede gli obblighi di controllo e di revisione contabile degli Stati membri nell’esecuzione del bilancio e le responsabilità che ne derivano. Essa prevede inoltre le responsabilità e le modalità particolari secondo le quali ogni istituzione partecipa all’esecuzione delle proprie spese.

La Commissione svolge questi ruoli sotto la guida del collegio dei commissari, che stabilisce le priorità e si assume la responsabilità politica generale delle decisioni della Commissione. Il presidente, il cui ruolo è stato rafforzato dai trattati di Nizza e di Lisbona, decide in merito all’organizzazione interna della Commissione, assicurando che essa agisca in modo coerente, efficiente e collegiale.

Il funzionamento interno della Commissione si basa su una serie di principi fondamentali alla base della buona governance: ruoli e responsabilità chiari, forte impegno a favore della gestione delle prestazioni e del rispetto del quadro giuridico, meccanismi di responsabilità chiari, quadro regolamentare di alta qualità e inclusivo, apertura e trasparenza ed elevate norme deontologiche.

2.2. LA STRUTTURA DI GOVERNANCE DELLA COMMISSIONE

La Commissione europea ha un sistema di governance unico, che prevede una chiara distinzione tra le strutture politiche e le strutture di controllo amministrativo e che definisce chiaramente la catena di responsabilità e la responsabilità finanziaria (7). Il sistema ha la sua base nei trattati e la sua struttura si è evoluta per adeguarsi a un contesto in evoluzione e per rimanere in linea con le migliori prassi, previste nei pertinenti principi internazionali (8).

Nel 2018 la Commissione ha adottato un «pacchetto sulla governance» (9) che ha notevolmente razionalizzato e rafforzato le sue disposizioni in materia di governance istituzionale e ha utilizzato i recenti lavori di audit della Corte dei conti europea (10) e del servizio di audit interno.

— Il collegio dei commissari detiene la responsabilità politica collegiale dell’azione della Commissione. L’esecuzione operativa del bilancio è delegata ai direttori generali e ai capi servizio, che dirigono la struttura amministrativa della Commissione (11).

— Il collegio delega i compiti di gestione finanziaria ai direttori generali o ai capi servizio, che diventano in tal modo ordinatori delegati. Tali compiti possono essere ulteriormente delegati ai direttori, ai capi unità e ad altri, che diventano pertanto ordinatori sottodelegati. Sugli ordinatori ricade la responsabilità dell’intero processo di gestione: dalla definizione degli interventi necessari per conseguire gli obiettivi politici stabiliti dall’istituzione alla gestione delle attività dal punto di vista sia operativo sia di bilancio.

— Il Comitato di controllo degli audit dà seguito all’attuazione degli audit, in particolare del servizio di audit interno, ma anche sulla base dei controlli della Corte dei conti europea.

— Sotto l’autorità del presidente, l’organo di gestione interno, presieduto dal segretario generale, riunisce regolarmente i direttori generali responsabili del bilancio, delle risorse umane e della sicurezza e il direttore generale del servizio giuridico. Vi partecipano in qualità di osservatori il membro o i membri del gabinetto del presidente responsabili del bilancio e dell’amministrazione, nonché il capo o i capi di gabinetto del membro o dei membri della Commissione responsabili del bilancio, delle risorse umane e dell’amministrazione. L’organo fornisce coordinamento, supervisione, consulenza e orientamenti strategici su questioni di gestione interna, in settori quali la gestione delle risorse finanziarie e umane, la gestione dei rischi, la gestione delle prestazioni, la governance informatica, la sicurezza informatica e fisica, la continuità operativa e la gestione delle informazioni. In tal modo, l’organo di gestione interno contribuisce a garantire che la Commissione disponga delle strutture, dei processi e delle politiche amministrative necessarie per realizzare in modo efficiente ed efficace le priorità politiche del collegio e i compiti ad essa affidati dai trattati.

2.3. LA GESTIONE FINANZIARIA DELLA COMMISSIONE

Nella Commissione i ruoli e le responsabilità in materia di gestione finanziaria sono chiaramente definiti (ad esempio nel regolamento finanziario) e applicati. Si tratta di un approccio decentrato, con una chiara definizione delle responsabilità, mirante a creare una cultura amministrativa che incoraggi i funzionari ad assumere la responsabilità delle attività che esercitano e a dare loro il controllo sulle attività di cui sono responsabili.

La Commissione può anche delegare l’attuazione di programmi specifici ad agenzie esecutive. Le decisioni di spesa possono inoltre essere gestite attraverso o insieme a un’altra istituzione o un altro organismo. Gran parte del bilancio è gestita in regime di gestione concorrente con gli Stati membri, in particolare nei settori dei fondi strutturali e dell’agricoltura.

Funzioni di esecuzione del bilancio sono inoltre affidate a:

— agenzie nazionali;

— il gruppo della Banca europea per gli investimenti;

— paesi terzi;

— organizzazioni internazionali (ad esempio, la Banca mondiale o le Nazioni Unite);

— altre entità.

In qualità di ordinatori delegati, i direttori generali sono responsabili della sana gestione finanziaria delle risorse. Nell’esecuzione del bilancio dell’UE, gli ordinatori delegati devono rispettare le disposizioni del regolamento finanziario e stabilire un quadro di controllo interno adeguato. Gli obiettivi di controllo interno si concentrano, tra l’altro, sui seguenti elementi:

— efficacia, efficienza ed economia delle operazioni;

— controllo finanziario e lotta antifrode;

— integrità ed etica;

— gestione delle risorse umane;

— rendicontazione affidabile;

— comunicazione;

— salvaguardia degli attivi e informazione.

Ciascun ordinatore delegato può affidarsi a uno o due alti dirigenti o dirigenti intermedi responsabili della gestione dei rischi e del controllo interno per sorvegliare e monitorare l’attuazione dei sistemi di controllo interno. I servizi centrali della Commissione forniscono orientamenti e consulenza e promuovono le migliori pratiche.

Nell’ambito del ciclo di pianificazione e programmazione strategica della Commissione, ogni ordinatore è tenuto a preparare una relazione annuale di attività («RAA») sulle attività, le realizzazioni politiche e i risultati dell’esercizio. Nella RAA l’ordinatore dichiara che le risorse sono state utilizzate sulla base dei principi della sana gestione finanziaria e che sono state messe in atto procedure di controllo che danno le garanzie necessarie per quanto riguarda la legittimità e la regolarità delle operazioni sottostanti. A livello della Commissione, la relazione annuale sulla gestione e il rendimento del bilancio dell’UE è il principale strumento attraverso il quale il collegio dei commissari si assume la responsabilità politica della gestione del bilancio.

Il contabile della Commissione è responsabile a livello centrale della gestione della tesoreria, delle procedure di recupero, della fissazione delle norme contabili, basate sui principi contabili internazionali per il settore pubblico (International Public Sector Accounting Standards — IPSAS) e sui relativi metodi, della convalida dei sistemi contabili e della redazione dei conti annuali della Commissione e dei conti annuali consolidati dell’UE. Il contabile è inoltre tenuto a firmare i conti annuali dichiarando che presentano un quadro fedele, sotto tutti gli aspetti rilevanti, della situazione finanziaria, dei risultati delle operazioni e dei flussi di cassa dell’Unione. I conti annuali sono adottati dal collegio dei commissari. Il contabile è una funzione indipendente e ha una grande responsabilità per quanto riguarda l’informativa finanziaria della Commissione. Il revisore interno della Commissione riveste anch’esso una funzione centralizzata e indipendente e fornisce consulenza, pareri e raccomandazioni indipendenti sulla qualità e sul funzionamento dei sistemi di controllo interno in seno alla Commissione, alle agenzie UE e ad altri enti autonomi.

2.4. QUADRO DELLA PERFORMANCE

L’attuazione di un solido quadro della performance è essenziale per assicurare un forte accento sui risultati, il valore aggiunto dell’UE e la sana gestione dei programmi dell’UE. Il quadro della performance del bilancio dell’UE è altamente specializzato e presenta il punteggio più alto di ogni altro paese dell’Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economici (OCSE) per quanto riguarda l’indice standard dei quadri di performance di bilancio. Il quadro della performance del bilancio dell’UE indica numerosi tipi e livelli di scopi, obiettivi e traguardi strategici, compresa la strategia Europa 2020 e altre priorità politiche. Deve prendere altresì in considerazione la complementarità e l’integrazione delle politiche e dei programmi, nonché il ruolo chiave degli Stati membri nell’esecuzione del bilancio dell’UE.

— La base giuridica dei programmi pone particolare enfasi su obiettivi, indicatori e traguardi e ogni anno la Commissione riferisce in merito attraverso le dichiarazioni programmatiche che accompagnano il progetto di bilancio. Tali dichiarazioni forniscono tutte le informazioni fondamentali necessarie a un’attenta valutazione del programma e alla misurazione della performance, compresi gli impegni finanziari settennali, i valori di partenza della performance del programma (vale a dire, i punti di partenza per l’azione politica), gli obiettivi finali (da conseguire al termine del periodo di programmazione pluriennale) nonché le tappe intermedie.

— Per assicurare che le risorse siano assegnate alle priorità e che ogni azione generi una performance elevata e un valore aggiunto, la Commissione promuove una cultura della performance in tutti i propri servizi. Inoltre, negli ultimi anni ha sviluppato un approccio che promuove un migliore equilibrio tra conformità e performance.

— La relazione annuale sulla gestione e il rendimento del bilancio dell’UE fornisce una panoramica completa sulla performance, la gestione e la protezione del bilancio dell’UE. Illustra il modo in cui il bilancio dell’UE sostiene le priorità politiche dell’Unione europea, i risultati ottenuti con il bilancio dell’UE e il ruolo che la Commissione svolge nell’assicurare e promuovere gli standard più elevati in materia di gestione finanziaria e di bilancio.

— La Corte dei conti europea adotta un approccio sistematico e completo alla valutazione degli aspetti qualitativi del bilancio, compresa la dimensione relativa alla performance, nell’ambito della sua attività di informativa annuale e attraverso la redazione di relazioni speciali.

Tutti questi elementi consentono all’autorità di bilancio di avere una posizione forte nel tenere conto della performance quale elemento significativo nel decidere in merito al bilancio annuale successivo.

2.5. INFORMATIVA FINANZIARIA

L’elemento principale dell’informativa finanziaria dell’UE è costituito dalla relazione integrata in materia finanziaria e di responsabilità dell’UE, che comprende i conti annuali consolidati dell’UE, la relazione annuale sulla gestione e il rendimento del bilancio, che include la relazione di valutazione ai sensi dell’articolo 247, paragrafo 1, lettera e), del regolamento finanziario, la relazione annuale sugli audit interni, una previsione a lungo termine dei futuri flussi in entrata e in uscita nei successivi cinque anni e la relazione sul seguito dato al discarico. La relazione integrata in materia finanziaria e di responsabilità fornisce ogni anno al pubblico un quadro completo della situazione finanziaria e operativa dell’UE.

I conti annuali consolidati dell’UE forniscono informazioni finanziarie sulle attività delle istituzioni, delle agenzie e degli altri organismi dell’UE sia in termini di competenza economico-patrimoniale che di competenza finanziaria. Essi non contengono i conti annuali degli Stati membri.

I conti annuali consolidati dell’UE si articolano in due parti distinte ma connesse:

a) gli stati finanziari consolidati; e

b) le relazioni sull’esecuzione del bilancio, che forniscono informazioni aggregate sull’esecuzione del bilancio.

Inoltre, i conti annuali consolidati dell’UE sono corredati del documento di discussione e di analisi del bilancio (Financial Statement Discussion and Analysis — FSDA), che riepiloga le variazioni e le tendenze significative delgli stati finanziari e illustra i rischi significativi e le incertezze che l’UE ha dovuto e dovrà affrontare in futuro.

Informativa e responsabilità nella Commissione:

Relazione integrata in materia finanziaria e di responsabilità articolo 247 RF — Conti annuali consolidati dell’UE — Relazione annuale sulla gestione e il rendimento del bilancio dell’UE (compresa la relazione di valutazione delle finanze dell’UE) — Relazione annuale sugli audit interni — Una previsione a lungo termine dei futuri flussi in entrata e in uscita nei successivi cinque anni — Relazione sul seguito dato al discarico Altre relazioni — Pacchetto di comunicazione in occasione del discorso sullo stato dell’Unione — Relazione generale sulle attività dell’UE — Relazioni annuali di attività delle direzioni generali — Relazione sulla gestione di bilancio e finanziaria

2.6. AUDIT ESTERNO E PROCEDURA DI DISCARICO

Audit esterno

La Corte dei conti europea (la Corte) è il revisore esterno delle istituzioni (e degli organismi) dell’UE. La missione della Corte è contribuire al miglioramento della gestione finanziaria dell’UE, promuovere la responsabilità e la trasparenza e fungere da custode indipendente degli interessi finanziari dei cittadini dell’UE. Il suo ruolo quale revisore esterno indipendente dell’UE è di controllare che i fondi UE siano correttamente contabilizzati, siano riscossi e spesi conformemente alla normativa applicabile e che sia stato conseguito un impiego ottimale delle risorse.

Nel quadro delle sue attività, la Corte redige, a uso del Parlamento europeo e del Consiglio:

1) una relazione annuale sulle attività finanziate dal bilancio generale, con osservazioni dettagliate sui conti annuali dell’UE e sulle operazioni sottostanti;

2) un parere, basato sui propri audit e incluso nella relazione annuale sotto forma di dichiarazione di affidabilità, in merito i) all’attendibilità dei conti e ii) alla legittimità e regolarità delle operazioni sottostanti che comportano sia entrate riscosse sia pagamenti a beneficiari finali; e

3) relazioni speciali riguardanti aree specifiche, nonché relazioni annuali specifiche (riguardanti ad esempio il Fondo europeo di sviluppo o le agenzie dell’UE).

Discarico

L’ultima fase del ciclo di vita del bilancio è la procedura di discarico per un determinato esercizio. Rappresenta la dimensione politica del controllo esterno dell’esecuzione del bilancio e costituisce la decisione mediante la quale l’autorità competente per il discarico (il Parlamento europeo, su raccomandazione del Consiglio), «solleva» la Commissione (e gli altri organismi dell’UE) dalla sua responsabilità relativa alla gestione di un determinato bilancio. Tale decisione si basa su un esame dei conti annuali consolidati dell’UE e su una serie di relazioni della Commissione (la relazione annuale sulla gestione e il rendimento del bilancio dell’UE, la relazione sul seguito dato al discarico dell’esercizio precedente e la relazione annuale all’autorità competente per il discarico sugli audit interni svolti), nonché sulla relazione annuale della Corte dei conti europea, sul parere di audit (ossia, sulla «dichiarazione di affidabilità») e sulle relazioni speciali. Tiene conto altresì delle risposte scritte della Commissione alle domande e alle altre richieste di informazioni, nonché delle audizioni del commissario per il bilancio, dei commissari e direttori generali responsabili dei principali ambiti di spesa e del segretario generale dinanzi alla commissione per il controllo dei bilanci del Parlamento europeo (CONT).

L’esito della procedura di discarico può essere uno dei seguenti: concessione, rinvio o diniego del discarico. Le relazioni finali di discarico comprendono altresì richieste specifiche del Parlamento europeo e del Consiglio alla Commissione. Tali richieste sono oggetto di una relazione sul seguito dato al discarico, in cui la Commissione sottolinea le azioni concrete già adottate o che intende adottare.

NOTA DI ACCOMPAGNAMENTO AI CONTI CONSOLIDATI

I conti consolidati annuali dell’Unione europea per l’esercizio 2018 sono stati elaborati in base alle informazioni presentate dalle istituzioni e dagli organismi a norma dell’articolo 246, paragrafo 2, del regolamento finanziario applicabile al bilancio generale dell’Unione europea. Si dichiara pertanto che detti conti sono stati elaborati conformemente al titolo XIII del regolamento finanziario e ai principi, alle norme e ai metodi contabili definiti nelle note degli stati finanziari.

La sottoscritta ha ottenuto dai contabili delle istituzioni e degli organismi, che ne hanno certificato l’attendibilità, tutte le informazioni necessarie per l’elaborazione dei conti, che presentano le attività e le passività dell’Unione europea e l’esecuzione del bilancio.

Con la presente la sottoscritta dichiara che, in base a tali informazioni e ai controlli che ha ritenuto necessario effettuare per convalidare i conti della Commissione europea, ha la ragionevole certezza che i conti presentano un quadro fedele, sotto tutti gli aspetti rilevanti, della posizione finanziaria, dei risultati delle operazioni e dei flussi di cassa dell’Unione europea.

Rosa ALDEA BUSQUETS Contabile della Commissione 21 giugno 2019

FATTI SALIENTI DELL’ESERCIZIO FINANZIARIO 2018

Esecuzione del bilancio dell’Unione 2018

Il bilancio adottato nel 2018 si è incentrato su due principali priorità strategiche per l’Europa tra le dieci fissate dal presidente Juncker all’inizio del mandato di questa Commissione. La prima è stata una risposta europea alle nuove sfide derivanti dal complesso contesto geopolitico, dalla gestione della migrazione alla protezione delle frontiere esterne dell’UE e alla sicurezza dei suoi cittadini. L’altra ha riguardato gli investimenti strategici e la crescita sostenibile, per sostenere la coesione economica e creare posti di lavoro, in particolare per i giovani. Oltre a queste due priorità chiare, nel 2018 il bilancio dell’UE e altri strumenti hanno continuato a sostenere gli agricoltori e lo sviluppo rurale, oltre ad approfondire e rafforzare le interconnessioni e le reti strategiche tra i paesi dell’UE con l’attuazione del mercato unico digitale e dell’Unione dell’energia. La Commissione ha continuato a sostenere la proiezione esterna dell’UE quale partner economico e politico fondamentale e importante fonte internazionale di investimenti e assistenza umanitaria.

Nel 2018 l’esecuzione del bilancio dell’UE ha registrato complessivamente 173,1 miliardi di EUR in stanziamenti di impegno e 156,7 miliardi di EUR in stanziamenti di pagamento.

Pressoché metà dei fondi, ossia 87,4 miliardi di EUR in stanziamenti di impegno, sono stati destinati a favorire la crescita, l’occupazione, la competitività e la coesione intelligenti e inclusive. Tali fondi hanno compreso finanziamenti per ricerca e innovazione nell’ambito di Orizzonte 2020, istruzione nel quadro di Erasmus+, piccole e medie imprese nell’ambito del programma COSME, il meccanismo per collegare l’Europa (MCE), il fondo di garanzia per il Fondo europeo per gli investimenti strategici (FEIS), che è lo strumento per l’attuazione del piano di investimenti per l’Europa, nonché finanziamenti per favorire la convergenza tra Stati membri e regioni attraverso i Fondi strutturali e d’investimento europei (fondi SIE). Inoltre, il sostegno del bilancio dell’UE agli agricoltori europei è stato pari a 44,4 miliardi di EUR di pagamenti effettuati.

Il bilancio è stato altresì utilizzato per rafforzare le frontiere esterne dell’Unione e far fronte alla crisi migratoria e dei rifugiati attraverso il finanziamento di azioni quali gli aiuti d’urgenza, la ricollocazione, il controllo delle frontiere, il reinsediamento, il rimpatrio e l’integrazione di rifugiati e richiedenti asilo. Infine, il bilancio ha continuato a finanziare programmi a sostegno della tutela della giustizia, dei diritti fondamentali e della coesione sociale, in modo che le nostre società europee restino inclusive, libere ed eque.

Il recesso del Regno Unito dall’Unione europea

Contesto

Il 23 giugno 2016 la maggioranza dei cittadini del Regno Unito che hanno votato in occasione del referendum sull’adesione all’Unione europea si è espressa a favore del recesso dall’UE. Il 29 marzo 2017 il Regno Unito ha formalmente notificato al Consiglio europeo la propria intenzione di recedere dall’UE e dalla Comunità europea dell’energia atomica (Euratom). Con tale notifica, ha dato avvio all’applicazione dell’articolo 50 del trattato sull’Unione europea, che stabilisce la procedura in base alla quale uno Stato membro può recedere dall’Unione.

I negoziati

Il 19 marzo 2018 la Commissione ha pubblicato un progetto di accordo di recesso, che riportava i progressi compiuti nell’ambito dei negoziati. Nella sezione relativa alla compensazione finanziaria del progetto di accordo di recesso, Unione europea e Regno Unito hanno tradotto in un testo giuridico i progressi compiuti durante la prima fase del negoziato.

Il 14 novembre 2018 è stata pubblicata una relazione congiunta che ha illustrato l’accordo raggiunto a livello di negoziatori sul testo integrale del progetto di accordo di recesso e sulla bozza di dichiarazione politica concernente il quadro delle future relazioni tra il Regno Unito e l’Unione europea. Nello stesso giorno si è proceduto alla pubblicazione della suddetta versione aggiornata e concordata del progetto di accordo di recesso, in cui il Regno Unito ha acconsentito a far fronte a tutti i suoi obblighi di pagamento nell’ambito del quadro finanziario pluriennale (QFP) attuale e delle precedenti prospettive finanziarie, come se fosse ancora uno Stato membro dell’UE, compresa la sua quota di passività e passività potenziali dell’Unione. Il 14 novembre il governo britannico ha approvato il progetto di accordo di recesso e il 25 novembre 2018 il Consiglio europeo ha espresso il proprio consenso. L’11 gennaio 2019 il Consiglio (articolo 50) ha approvato la decisione relativa alla conclusione dell’accordo di recesso e l’ha trasmessa al Parlamento europeo per approvazione. Su richiesta del Regno Unito, conformemente alla procedura di cui all’articolo 50 del TFUE, il 21 marzo 2019 il Consiglio europeo ha convenuto di prorogare al 22 maggio 2019 la data del recesso del Regno Unito, a condizione che l’accordo di recesso fosse approvato dalla Camera dei Comuni entro il 29 marzo 2019 e, in caso contrario, al 12 aprile 2019 (12). Successivamente, la Camera dei Comuni non ha approvato l’accordo di recesso entro il 29 marzo 2019 e pertanto, sempre su richiesta del Regno Unito, il 10 aprile 2019 il Consiglio europeo ha concesso una proroga fino al 31 ottobre 2019 del recesso del Regno Unito (13). Il recesso dovrebbe avere luogo il primo giorno del mese successivo al completamento delle procedure di ratifica oppure, se precedente, il 1o novembre 2019. Il Regno Unito resterà uno Stato membro fino alla nuova data di recesso, con pieni diritti e obblighi ai sensi dell’articolo 50 del TUE, e ha il diritto di revocare la propria notifica in qualsiasi momento.

Compensazione finanziaria e conti annuali dell’UE 2018

In merito alla compensazione finanziaria, il progetto di accordo di recesso pubblicato il 14 novembre 2018 ha confermato l’impegno del Regno Unito a pagare tutte le sue obbligazioni previste dall’attuale QFP, nonché le precedenti prospettive finanziarie, come se fosse ancora uno Stato membro. Più specificatamente, il progetto di accordo di recesso stabilisce che il Regno Unito è, in particolare, responsabile nei confronti dell’Unione per quanto riguarda la sua quota dei seguenti impegni:

— gli impegni di bilancio del bilancio dell’Unione e dei bilanci delle agenzie decentrate dell’Unione da liquidare al 31 dicembre 2020 — cfr. articolo 140 del progetto di accordo di recesso;

— il finanziamento delle passività dell’Unione sostenute fino al 31 dicembre 2020, con talune eccezioni — cfr. articolo 142;

— le passività finanziarie potenziali dell’Unione che derivano da operazioni finanziarie decise/approvate prima della data del recesso — cfr. articoli 143 e 144; e

— i pagamenti necessari a onorare le passività potenziali dell’Unione che diventano esigibili in relazione a cause legali relative agli interessi finanziari dell’Unione (a condizione che i fatti che costituiscono l’oggetto delle cause si siano verificati prima del 31 dicembre 2020) — cfr. articolo 147.

Alla data di sottoscrizione dei presenti conti, e in assenza di ratifica da parte del Regno Unito, non si conoscono ancora la data e le modalità effettive del recesso (con o senza accordo). Sulla base di tale situazione attuale, non vi è alcuna incidenza finanziaria da indicare nei conti annuali consolidati dell’UE per il 2018.

STATI FINANZIARI CONSOLIDATI E NOTE ESPLICATIVE (14)

INDICE

STATO PATRIMONIALE 13

PROSPETTO DEL RISULTATO ECONOMICO 14

RENDICONTO FINANZIARIO 15

PROSPETTO DELLE VARIAZIONI DELL’ATTIVO NETTO 16

NOTE DEGLI STATI CONSOLIDATI 17

1. PRINCIPALI POLITICHE CONTABILI 17

2. NOTE ALLO STATO PATRIMONIALE 30

3. NOTE AL PROSPETTO DEL RISULTATO ECONOMICO 57

4. PASSIVITÀ E ATTIVITÀ POTENZIALI 65

5. IMPEGNI DI BILANCIO E GIURIDICI 69

6. GESTIONE DEI RISCHI FINANZIARI 73

7. INFORMATIVA SULLE OPERAZIONI CON PARTI CORRELATE 84

8. FATTI INTERVENUTI DOPO LA DATA DI RIFERIMENTO DEL BILANCIO 86

9. AMBITO DEL CONSOLIDAMENTO 86

STATO PATRIMONIALE

in milioni di EUR Nota 31.12.2018 31.12.2017 ATTIVITÀ NON CORRENTI Attività immateriali 2.1 446 405 Immobili, impianti e macchinari 2.2 11 185 10 745 Investimenti contabilizzati con il metodo del patrimonio netto 2.3 591 581 Attività finanziarie 2.4 65 231 59 980 Prefinanziamenti 2.5 26 006 25 022 Crediti derivanti da operazioni di scambio e valori recuperabili da operazioni senza corrispettivo equivalente 2.6 416 611 103 875 97 344 ATTIVITÀ CORRENTI Attività finanziarie 2.4 4 168 8 655 Prefinanziamenti 2.5 23 968 24 005 Crediti derivanti da operazioni di scambio e valori recuperabili da operazioni senza corrispettivo equivalente 2.6 24 248 11 755 Rimanenze 2.7 73 295 Disponibilità liquide e mezzi equivalenti 2.8 18 113 24 111 70 570 68 821 TOTALE ATTIVITÀ 174 444 166 165 PASSIVITÀ NON CORRENTI Pensioni e altri benefici per i dipendenti 2.9 (80 456 ) (73 122 ) Accantonamenti 2.10 (3 281 ) (2 880 ) Passività finanziarie 2.11 (53 289 ) (50 063 ) (137 025 ) (126 065 ) PASSIVITÀ CORRENTI Accantonamenti 2.10 (852) (659) Passività finanziarie 2.11 (2 617 ) (6 850 ) Debiti 2.12 (32 227 ) (39 048 ) Ratei e risconti passivi 2.13 (63 186 ) (63 902 ) (98 882 ) (110 459 ) TOTALE PASSIVITÀ (235 907 ) (236 524 ) ATTIVO NETTO (61 463 ) (70 359 ) Riserve 2.14 4 961 4 876 Importi da richiedere agli Stati membri (*1) 2.15 (66 424 ) (75 234 ) ATTIVO NETTO (61 463 ) (70 359 )

PROSPETTO DEL RISULTATO ECONOMICO

in milioni di EUR Nota 2018 2017 PROVENTI Proventi generati da operazioni senza corrispettivo equivalente Risorse RNL 3.1 105 780 78 620 Risorse proprie tradizionali 3.2 22 767 20 520 Risorse IVA 3.3 17 624 16 947 Ammende 3.4 6 740 4 664 Recupero spese 3.5 2 215 1 879 Altro 3.6 3 312 10 376 158 438 133 006 Proventi generati da operazioni di scambio Proventi finanziari 3.7 3 115 1 845 Altro 3.8 1 379 1 332 4 494 3 177 Totale proventi 162 932 136 183 SPESE Eseguite dagli Stati membri 3.9 Fondo europeo agricolo di garanzia (43 527 ) (44 289 ) Fondo europeo agricolo per lo sviluppo rurale e altri strumenti per lo sviluppo rurale (13 149 ) (11 359 ) Fondo europeo di sviluppo regionale e Fondo di coesione (30 230 ) (17 650 ) Fondo sociale europeo (11 935 ) (7 353 ) Altro (2 826 ) (1 253 ) Eseguite dalla Commissione, dalle agenzie esecutive e dai fondi fiduciari 3.10 (17 551 ) (15 738 ) Eseguite da altre agenzie e altri organismi dell’UE 3.11 (3 396 ) (2 667 ) Eseguite da paesi terzi e organizzazioni internazionali 3.11 (4 016 ) (4 115 ) Eseguite da altre entità 3.11 (3 569 ) (1 478 ) Costi di personale e pensioni 3.12 (10 929 ) (10 002 ) Variazioni delle ipotesi attuariali relative ai benefici per i dipendenti 3.13 — (3 544 ) Oneri finanziari 3.14 (1 677 ) (1 896 ) Altre spese 3.15 (6 208 ) (6 756 ) Totale spese (149 014 ) (128 101 ) RISULTATO ECONOMICO DELL’ESERCIZIO 13 918 8 082

RENDICONTO FINANZIARIO

in milioni di EUR 2018 2017 Risultato economico dell’esercizio 13 918 8 082 Attività operative Ammortamento 104 99 Deprezzamento 998 888 (Annullamento delle) perdite per riduzione di valore di investimenti — — (Aumento)/diminuzione prestiti 1 041 497 (Aumento)/diminuzione prefinanziamenti (947) (3 557 ) (Aumento)/diminuzione crediti derivanti da operazioni di scambio e valori recuperabili da operazioni senza corrispettivo equivalente (12 299 ) (745) (Aumento)/diminuzione rimanenze 222 (130) Aumento/(diminuzione) passività derivanti da pensioni e altri benefici per i dipendenti 7 334 5 891 Aumento/(diminuzione) accantonamenti 594 928 Aumento/(diminuzione) passività finanziarie (1 007 ) (438) Aumento/(diminuzione) debiti (6 821 ) (957) Aumento/(diminuzione) ratei e risconti passivi (716) (3 678 ) Avanzo di bilancio dell’esercizio precedente considerato come provento non monetario (556) (6 405 ) Rivalutazione delle passività derivanti dai benefici per i dipendenti (movimenti non monetari non inclusi nel prospetto del risultato economico) (4 396 ) — Altri movimenti non monetari (71) 3 Attività di investimento (Aumento)/diminuzione attività immateriali e immobili, impianti e macchinari (1 583 ) (1 687 ) (Aumento)/diminuzione investimenti contabilizzati con il metodo del patrimonio netto (9) (53) (Aumento)/diminuzione attività finanziarie disponibili per la vendita (1 811 ) (3 190 ) (Aumento)/diminuzione delle attività finanziarie valutate al fair value (valore equo) rilevato nell’avanzo o disavanzo 7 (22) FLUSSI FINANZIARI NETTI (5 998 ) (4 474 ) Aumento/(diminuzione) netto disponibilità liquide e mezzi equivalenti (5 998 ) (4 474 ) Disponibilità liquide e mezzi equivalenti all’inizio dell’esercizio 24 111 28 585 Disponibilità liquide e mezzi equivalenti alla fine dell’esercizio 18 113 24 111

PROSPETTO DELLE VARIAZIONI DELL’ATTIVO NETTO

in milioni di EUR Importi da richiedere agli Stati membri Avanzo/(disavanzo) accumulato Altre riserve Riserva del fair value (valore equo) Attivo netto SALDO AL 31.12.2016 (76 881 ) 4 516 325 (72 040 ) Movimenti della riserva del Fondo di garanzia (20) 20 — — Movimenti del fair value (valore equo) — — (2) (2) Altro (11) 62 (46) 5 Risultato di bilancio 2016 accreditato agli Stati membri (6 405 ) — — (6 405 ) Risultato economico dell’esercizio 8 082 — — 8 082 SALDO AL 31.12.2017 (75 234 ) 4 598 278 (70 359 ) Movimenti della riserva del Fondo di garanzia (186) 186 — — Movimenti del fair value (valore equo) — — (47) (47) Rivalutazione delle passività derivanti dai benefici per i dipendenti (4 396 ) — — (4 396 ) Altro 30 (54) — (24) Risultato di bilancio 2017 accreditato agli Stati membri (556) — — (556) Risultato economico dell’esercizio 13 918 — — 13 918 SALDO AL 31.12.2018 (66 424 ) 4 730 231 (61 463 )

NOTE DEGLI STATI CONSOLIDATI

1. PRINCIPALI POLITICHE CONTABILI

1.1. BASE GIURIDICA E NORME CONTABILI

I conti dell’UE sono tenuti conformemente alle disposizioni del regolamento (UE, Euratom) 2018/1046 del Parlamento europeo e del Consiglio, del 18 luglio 2018, che stabilisce le regole finanziarie applicabili al bilancio generale dell’Unione, che modifica i regolamenti (UE) n. 1296/2013, (UE) n. 1301/2013, (UE) n. 1303/2013, (UE) n. 1304/2013, (UE) n. 1309/2013, (UE) n. 1316/2013, (UE) n. 223/2014, (UE) n. 283/2014 e la decisione n. 541/2014/UE e abroga il regolamento (UE, Euratom) n. 966/2012 (15), in seguito denominato «regolamento finanziario» (RF).

A norma dell’articolo 80 del regolamento finanziario, l’UE prepara gli stati finanziari consolidati secondo le norme della contabilizzazione per competenza, basate sui principi contabili internazionali per il settore pubblico (International Public Sector Accounting Standards — IPSAS). Tali norme contabili, adottate dal contabile della Commissione, devono essere applicate da tutte le istituzioni e da tutti gli organismi dell’UE che rientrano nell’ambito del consolidamento, al fine di creare un corpus uniforme di norme per la tenuta, la valutazione e la presentazione dei conti al fine di armonizzare il processo di redazione degli stati finanziari e di consolidamento.

Applicazione di norme contabili dell’Unione europea nuove e modificate

Norme contabili dell’Unione europea rivedute in vigore per esercizi finanziari annuali a partire dal 1o gennaio 2018

Le seguenti norme contabili, adottate dal contabile della Commissione, sono divenute obbligatorie nell’esercizio in corso:

— revisione della norma contabile dell’UE 12 «Benefici per i dipendenti»: la norma contabile dell’UE 12 riveduta è stata adottata dal contabile nel 2017, sulla base della nuova norma IPSAS 39 «Benefici per i dipendenti» pubblicata nel luglio 2016. Per la prima applicazione della norma contabile dell’UE 12 riveduta non vi sono stati impatti significativi sugli stati finanziari consolidati dell’UE, oltre alla rilevazione di eventuali profitti o perdite derivanti da variazioni delle ipotesi attuariali, che in base alle norme contabili dell’UE rivedute sono rilevati direttamente nell’attivo netto, in contrasto al precedente obbligo di rilevarli nell’avanzo o nel disavanzo.

Nuove norme contabili dell’UE adottate ma non ancora in vigore al 31 dicembre 2018

L’UE non ha applicato le seguenti nuove norme contabili, adottate dal contabile della Commissione ma non ancora in vigore:

— nuova norma contabile dell’UE 20 «Aggregazioni di aziende del settore pubblico» (in vigore per esercizi finanziari annuali a partire dal 1o gennaio 2019): la norma contabile dell’UE 20, basata sull’IPSAS 40 «Aggregazioni di aziende del settore pubblico» prevede due diversi tipi di aggregazioni nel settore pubblico a seconda che la transazione avvenga sotto controllo comune o meno: i) fusione, nell’ambito della quale la transazione si basa sui valori contabili dell’entità aggregata all’UE; e ii) acquisizione, nell’ambito della quale la transazione si basa sui valori equi, alla data dell’acquisizione, dell’entità acquisita dall’UE. Entrambe le tipologie hanno requisiti e livelli di informazione distinti, al fine di favorire la comprensione dei rispettivi effetti fra gli utilizzatori degli stati finanziari dell’UE. L’impatto sugli stati finanziari dell’UE nell’esercizio di applicazione iniziale dipende dall’eventualità che in quel periodo l’UE intraprenda una transazione di aggregazione nel settore pubblico.

1.2. PRINCIPI CONTABILI

L’obiettivo degli stati finanziari è fornire informazioni, utili a una vasta gamma di utilizzatori, sulla situazione finanziaria, la performance e i flussi di cassa di un’entità. Nello specifico, per l’Unione europea in quanto entità pubblica gli obiettivi sono fornire informazioni utili ai fini del processo decisionale e dimostrare la responsabilità dell’entità in relazione alle risorse a essa affidate. A questo scopo è stato redatto il presente documento.

Le considerazioni generali (principi contabili) da seguire nella redazione degli stati finanziari sono elencate nella norma contabile dell’UE 1 «Bilancio» e sono le stesse descritte nell’IPSAS 1: l’attendibilità della presentazione, la contabilizzazione per competenza, la continuità aziendale, la coerenza nella presentazione, la rilevanza e l’aggregazione, la compensazione e le informazioni comparative. Le caratteristiche qualitative dell’informativa finanziaria sono la pertinenza, la rappresentazione fedele (affidabilità), la comprensibilità, la tempestività, la comparabilità e la verificabilità.

1.3. CONSOLIDAMENTO

Ambito del consolidamento

Gli stati finanziari consolidati dell’UE comprendono tutte le entità controllate (ossia le istituzioni UE, compresa la Commissione, e le agenzie UE), le collegate e le joint venture più importanti. Per l’elenco completo delle entità consolidate si rimanda alla nota 9 degli stati finanziari dell’UE. Attualmente l’elenco comprende 52 entità controllate e una collegata. Le entità che rientrano nell’ambito del consolidamento, ma che non sono rilevanti per gli stati finanziari consolidati dell’UE nel suo complesso, non devono essere consolidate o contabilizzate con il metodo del patrimonio netto, se ciò può comportare tempi o costi eccessivi per l’UE. Queste entità, indicate con il termine di «entità minori» sono riportate in un elenco distinto nella nota 9. Nel 2018 le entità classificate come entità minori erano sette.

Entità controllate

La decisione di includere un’entità nell’ambito del consolidamento si basa sul concetto di controllo. Le entità controllate sono entità per le quali l’UE è esposta a, o ha diritto a, benefici variabili derivanti dalla sua partecipazione e ha il potere di influenzare la natura e l’ammontare di detti benefici grazie al potere di cui dispone sull’altra entità. Tale potere deve essere esercitabile attualmente e deve riguardare le pertinenti attività dell’entità. Le entità controllate sono pienamente consolidate. Il consolidamento viene effettuato a decorrere dalla prima data in cui il controllo sussiste e termina quando il controllo cessa.

Gli indicatori di controllo più comuni nell’UE sono: la creazione dell’entità in forza dei trattati istitutivi o del diritto derivato, il finanziamento dell’entità mediante il bilancio dell’UE, l’esistenza di diritti di voto negli organi direttivi, l’audit da parte della Corte dei conti europea e il discarico da parte del Parlamento europeo. Per ciascuna entità viene effettuata una valutazione individuale per decidere se uno o tutti i summenzionati criteri sono sufficienti per far scattare il controllo.

Secondo questa impostazione, le istituzioni (ad eccezione della Banca centrale europea) e le agenzie dell’UE (escludendo le agenzie dell’ex secondo pilastro) sono sotto il controllo esclusivo dell’UE e rientrano pertanto nell’ambito del consolidamento. Anche la Comunità europea del carbone e dell’acciaio (CECA) in liquidazione è considerata un’entità controllata.

Tutte le «operazioni e i saldi tra le entità controllate» dell’UE sono eliminati, mentre i profitti e le perdite non realizzati su tali operazioni, essendo non rilevanti, non sono stati eliminati.

Accordi a controllo congiunto

Un accordo a controllo congiunto è un accordo nel quale due o più parti detengono il controllo congiunto. Il controllo congiunto è la condivisione, stabilita contrattualmente, del controllo di un accordo, che esiste unicamente quando per le decisioni relative alle attività rilevanti è richiesto il consenso unanime di tutte le parti che condividono il controllo. Gli accordi a controllo congiunto possono essere attività a controllo congiunto o joint venture. Se l’accordo a controllo congiunto è strutturato in un veicolo separato e le parti dell’accordo vantano diritti sulle attività nette dell’accordo, l’accordo è considerato una joint venture. Le partecipazioni nelle joint venture sono contabilizzate utilizzando il metodo del patrimonio netto (cfr. nota 1.5.4). Se le parti detengono diritti sulle attività e obbligazioni per le passività relative all’accordo, l’accordo è considerato un’attività a controllo congiunto. Per quanto riguarda le sue interessenze nelle attività a controllo congiunto, l’UE rileva nei propri stati finanziari: le attività e le passività, i proventi e le spese, nonché la sua quota di attività, passività, proventi e spese detenuti o sostenuti congiuntamente.

Entità collegate

Le entità collegate sono entità sulle quali l’UE esercita, direttamente o indirettamente, un’influenza notevole, ma non il controllo. Per influenza notevole si intende che l’UE detiene direttamente o indirettamente il 20 % o più dei diritti di voto. Le partecipazioni in collegate sono contabilizzate utilizzando il metodo del patrimonio netto (cfr. nota 1.5.4).

Entità non consolidate i cui fondi sono gestiti dalla Commissione

I fondi del regime comune di assicurazione malattia per il personale dell’UE, il Fondo europeo di sviluppo e il fondo di garanzia per i partecipanti sono gestiti dalla Commissione per conto dei fondi stessi; tuttavia, non essendo controllate dall’UE, tali entità non sono consolidate nei suoi bstati finanziari.

1.4. BASE DELLA PREPARAZIONE

Gli stati finanziari sono presentati annualmente. L’esercizio contabile si apre il 1o gennaio e si chiude il 31 dicembre.

1.4.1. Valuta e base di conversione

Valuta funzionale e moneta di presentazione

Salvo se diversamente indicato, gli stati finanziari sono presentati in milioni di euro, essendo l’euro la valuta funzionale e la moneta di presentazione dell’UE.

Operazioni e saldi

Le operazioni in valuta estera sono convertite in euro utilizzando i tassi di cambio in vigore alla data dell’operazione. I profitti e le perdite su cambi derivanti dal regolamento di operazioni in valuta estera e dalla riconversione ai tassi di cambio a fine esercizio delle attività e passività monetarie denominate in valuta estera sono rilevati nel prospetto del risultato economico. Le differenze di conversione relative agli strumenti finanziari non monetari classificati come attività finanziarie disponibili per la vendita sono incluse nella riserva del fair value (valore equo).

Metodi di conversione diversi si applicano agli immobili, impianti e macchinari e alle attività immateriali, il cui valore viene convertito in euro al tasso vigente alla data del loro acquisto.

I saldi di fine esercizio delle attività e passività monetarie denominate in valuta estera sono convertiti in euro sulla base dei tassi di cambio della Banca centrale europea (BCE) del 31 dicembre.

Tassi di cambio dell’Euro

Valuta 31.12.2018 31.12.2017 Valuta 31.12.2018 31.12.2017 BGN 1,9558 1,9558 PLN 4,3014 4,177 CZK 25,7240 25,5350 RON 4,6635 4,6585 DKK 7,4673 7,4449 SEK 10,2548 9,8438 GBP 0,8945 0,8872 CHF 1,1269 1,1702 HRK 7,4125 7,4400 JPY 125,8500 135,01 HUF 320,9800 310,3300 USD 1,145 1,1993

1.4.2. Impiego di stime

Conformemente agli IPSAS e ai principi contabili comunemente accettati (GAAP), gli stati finanziari includono necessariamente importi basati su stime e ipotesi formulate dall’amministrazione sulla base delle informazioni più affidabili a disposizione. Le stime principali comprendono, tra l’altro: gli importi delle passività derivanti da benefici per i dipendenti, gli accantonamenti, il rischio finanziario sulle rimanenze e i crediti, i ratei passivi e attivi, le attività e passività potenziali, il grado di riduzione di valore delle attività immateriali e di immobili, impianti e macchinari e gli importi indicati nelle note riguardanti gli strumenti finanziari. I risultati effettivi possono discostarsi dalle stime. Le variazioni delle stime sono indicate nel periodo in cui sono rese note.

1.5. STATO PATRIMONIALE

1.5.1. Attività immateriali

Le licenze di software acquistate sono iscritte al costo storico, detratti gli ammortamenti accumulati e le perdite per riduzione di valore. Le attività sono ammortizzate secondo il metodo delle quote costanti lungo la loro vita utile stimata (3-11 anni). La vita utile stimata delle attività immateriali dipende dalla durata specifica della loro vita economica o giuridica determinata per accordo. Le attività immateriali prodotte internamente sono capitalizzate quando vengono soddisfatti i pertinenti criteri dei principi contabili dell’UE e si riferiscono soltanto alla fase di sviluppo dell’attività. I costi capitalizzabili comprendono tutti i costi direttamente imputabili, necessari per creare, produrre e preparare le attività in modo da poter funzionare come previsto dall’amministrazione. I costi associati alle attività di ricerca, i costi di sviluppo non capitalizzabili e i costi di manutenzione sono rilevati come spese al momento in cui sono sostenuti.

1.5.2. Immobili, impianti e macchinari

Tutti gli immobili, gli impianti e i macchinari sono registrati al costo storico, detratti l’ammortamento accumulato e le perdite per riduzione di valore. Il costo comprende le spese direttamente riconducibili all’acquisizione, alla costruzione o al trasferimento delle attività.

I costi successivi sono inclusi nel valore contabile dell’attività o rilevati, se del caso, come attività separata solo se è probabile che i benefici economici futuri o i servizi potenziali connessi all’attività andranno all’UE e il costo del bene possa essere calcolato in maniera affidabile. I costi di manutenzione e riparazione sono registrati nel prospetto del risultato economico dell’esercizio nel corso del quale sono sostenuti.

I terreni e le opere d’arte non sono ammortizzati, in quanto si ritiene abbiano una vita utile indefinita. Le immobilizzazioni in corso non sono ammortizzate, in quanto non sono ancora disponibili per l’uso. L’ammortamento delle altre attività è calcolato utilizzando il metodo dell’ammortamento a quote costanti per imputare i relativi costi meno il loro valore residuo durante la vita utile stimata, come segue:

Tipo di attività Tasso di ammortamento a quote costanti Immobili dal 4 % al 10 % Attività spaziali dall’8 % al 25 % Impianti e macchinari dal 10 % al 25 % Mobilio e mezzi di trasporto dallo 0 % al 25 % Materiale informatico (hardware) dal 25 % al 33 % Altro dal 10 % al 33 %

I profitti e le perdite derivanti dalla dismissione sono determinati raffrontando le entrate, al netto delle spese per la vendita, con il valore contabile dell’attività dismessa e sono inclusi nel prospetto del risultato economico.

Leasing

I leasing di attività materiali, nei quali l’UE sopporta sostanzialmente tutti i rischi e riceve tutti i benefici della proprietà, sono classificati come leasing finanziario. I leasing finanziari sono capitalizzati all’inizio del leasing al minore fra il fair value (valore equo) dell’attività locata e il valore attuale dei pagamenti minimi per il leasing. La parte degli interessi dei pagamenti dovuti per il leasing finanziario è rilevata come spesa per il periodo del leasing a un tasso periodico costante in relazione al saldo residuo. Le obbligazioni di pagamento del canone di locazione, al netto degli oneri finanziari, sono incluse nelle passività finanziarie (non correnti e correnti). La parte di interessi degli oneri finanziari è rilevata nel prospetto del risultato economico per il periodo del leasing, in modo da produrre un tasso di interesse periodico costante sulla passività residua per ciascun periodo. Le attività detenute mediante leasing finanziario sono ammortizzate sul periodo più breve tra la vita utile dell’attività e la durata del leasing.

Il leasing nel quale il locatore mantiene una parte significativa dei rischi e dei benefici inerenti alla proprietà è classificato come leasing operativo. I pagamenti per i leasing operativi sono rilevati come spesa nel prospetto del risultato economico a quote costanti per il periodo del leasing.

1.5.3. Riduzione di valore delle attività non finanziarie

Le attività che hanno una vita utile indefinita non sono soggette ad ammortamento e ogni anno ne viene verificata la riduzione di valore. Si procede alla verifica della riduzione di valore delle attività soggette ad ammortamento ogniqualvolta determinati eventi o cambiamenti di circostanze indichino che il valore contabile potrebbe non essere recuperabile. È rilevata una perdita per riduzione di valore pari alla differenza tra il valore contabile dell’attività e il relativo valore recuperabile (di servizio). Il valore recuperabile (di servizio) è il più elevato tra il fair value (valore equo) dell’attività, dedotti i costi di vendita, e il valore d’uso.

Il valore residuo delle attività immateriali, degli immobili, degli impianti e dei macchinari e la loro vita utile sono rivisti e, se necessario, rettificati almeno una volta all’anno. Qualora sia superiore al valore recuperabile (di servizio) stimato, il valore contabile dell’attività è immediatamente ridotto al valore recuperabile (di servizio). Se i motivi delle riduzioni di valore rilevate in anni precedenti non sono più validi, le perdite per riduzione di valore vengono rettificate di conseguenza.

1.5.4. Investimenti contabilizzati con il metodo del patrimonio netto

Partecipazioni in collegate e joint venture

Gli investimenti contabilizzati con il metodo del patrimonio netto sono inizialmente rilevati al prezzo di costo che è il valore contabile successivamente aumentato o diminuito per rilevare la quota UE dell’eccedenza o del disavanzo della partecipata dopo la data di acquisizione. La quota UE dell’eccedenza o del disavanzo della partecipata è rilevata nel prospetto del risultato economico, e la sua quota dei movimenti del patrimonio netto della partecipata è rilevata nelle riserve nell’attivo netto. Il costo iniziale assieme a tutti i movimenti (ulteriori contributi, quota dei risultati economici e movimenti delle riserve, riduzioni di valore e dividendi) danno il valore contabile dell’investimento nel bilancio alla data di riferimento del bilancio. I dividendi derivanti dall’investimento riducono il valore contabile dell’attività.

Se la quota dell’UE dei disavanzi di un investimento contabilizzato con il metodo del patrimonio netto è uguale o superiore alla partecipazione nell’investimento, l’UE cessa di rilevare la propria quota delle perdite ulteriori («perdite non rilevate»). Dopo aver azzerato la partecipazione dell’UE, le ulteriori perdite sono accantonate e rilevate come passività soltanto nella misura in cui l’UE abbia contratto obbligazioni legali o implicite oppure abbia effettuato pagamenti per conto dell’entità.

Se vi sono indicazioni di una riduzione di valore, è necessario procedere a una svalutazione al valore recuperabile più basso. Il valore recuperabile si determina come descritto alla nota 1.5.3. Se successivamente il motivo della riduzione di valore non è più valido, la perdita per riduzione di valore viene rettificata al valore contabile che sarebbe stato determinato qualora non fosse stata rilevata alcuna perdita per riduzione di valore.

Laddove detiene una percentuale pari o superiore al 20 % di un fondo di investimento, l’UE non mira a esercitare un’influenza notevole. Tali fondi sono pertanto trattati come strumenti finanziari classificati come disponibili per la vendita.

Le collegate e le joint venture classificate come entità minori non sono contabilizzate con il metodo del patrimonio netto. I contributi dell’UE a favore di dette entità sono contabilizzati come spese dell’esercizio.

1.5.5. Attività finanziarie

Classificazione

L’UE classifica le proprie attività finanziarie nelle seguenti categorie: attività finanziarie valutate al fair value (valore equo) rilevato nell’avanzo o disavanzo; finanziamenti e crediti; investimenti posseduti sino alla scadenza; e attività finanziarie disponibili per la vendita. La classificazione degli strumenti finanziari è stabilita in sede di rilevazione iniziale e nuovamente valutata a ogni data di riferimento del bilancio.

i) Attività finanziarie valutate al fair value (valore equo) rilevato nell’avanzo o disavanzo

Un’attività finanziaria è classificata in questa categoria se acquisita principalmente a scopo di vendita a breve termine o se designata in tal modo dall’entità. Anche gli strumenti derivati sono classificati in questa categoria. Le attività che rientrano in questa categoria sono classificate come attività correnti qualora se ne preveda il realizzo entro 12 mesi dalla data di riferimento del bilancio.

ii) Finanziamenti e crediti

I finanziamenti e crediti sono attività finanziarie non derivate con pagamenti fissi o determinabili non quotate in un mercato attivo. Si creano quando l’UE fornisce fondi, beni o servizi direttamente a un debitore senza l’intenzione di utilizzare il credito a fini di negoziazione o nel caso in cui l’UE assuma i diritti del prestatore originario a seguito di un pagamento effettuato dall’UE nel quadro di un contratto di garanzia. I pagamenti dovuti entro 12 mesi dalla data di riferimento del bilancio sono classificati come attività correnti. I pagamenti dovuti dopo 12 mesi dalla data di riferimento del bilancio sono classificati come attività non correnti. I finanziamenti e crediti comprendono i depositi a termine con scadenza originaria superiore a tre mesi.

iii) Investimenti posseduti sino alla scadenza

Gli investimenti posseduti sino alla scadenza sono attività finanziarie non derivate con pagamenti fissi o determinabili e scadenze fisse che l’UE può e intende possedere sino alla scadenza. Nel corso dell’esercizio finanziario considerato, l’UE non ha detenuto investimenti appartenenti a questa categoria.

iv) Attività finanziarie disponibili per la vendita

Le attività finanziarie disponibili per la vendita sono strumenti non derivati rientranti in questa categoria o strumenti non classificati in nessuna delle altre categorie. Sono classificate come attività correnti o come attività non correnti, in funzione del lasso di tempo durante il quale l’UE intende mantenerle. Anche gli investimenti in entità che non sono né consolidate né contabilizzate con il metodo del patrimonio netto e altri investimenti di tipo azionario (ad esempio, le operazioni su capitali di rischio) sono classificati come attività finanziarie disponibili per la vendita.

Rilevazione e valutazione iniziali

Le acquisizioni e le vendite di attività finanziarie valutate al fair value (valore equo) rilevato nell’avanzo o disavanzo, possedute sino alla scadenza e disponibili per la vendita, sono rilevate alla data di negoziazione, ovvero alla data alla quale l’UE si impegna ad acquistare o a vendere l’attività. I mezzi equivalenti a disponibilità liquide e i prestiti sono rilevati quando il contante viene depositato presso un istituto finanziario o erogato ai mutuatari. Gli strumenti finanziari sono inizialmente rilevati al fair value (valore equo). Per tutte le attività finanziarie non contabilizzate al fair value (valore equo) rilevato nell’avanzo o disavanzo, al momento della rilevazione iniziale il fair value (valore equo) è maggiorato dei costi di transazione. Le attività finanziarie contabilizzate al fair value (valore equo) rilevato nell’avanzo o disavanzo sono inizialmente rilevate al fair value (valore equo) e i costi di transazione sono rilevati nel prospetto del risultato economico.

Il fair value (valore equo) di un’attività finanziaria al momento della rilevazione iniziale è normalmente il prezzo dell’operazione [ossia il fair value (valore equo) del corrispettivo ricevuto], a meno che il fair value (valore equo) dello strumento sia individuato mediante il confronto con altre operazioni correnti di mercato osservabili per lo stesso strumento o basato su una tecnica di valutazione le cui variabili includono soltanto dati provenienti da mercati osservabili (ad esempio nel caso di alcuni contratti derivati). Tuttavia, quando viene concesso un prestito a lungo termine a tasso zero o a un tasso inferiore a quello di mercato, il suo fair value (valore equo) può essere stimato pari al valore attuale di tutti gli incassi futuri, calcolato sulla base del tasso di interesse prevalente nel mercato per strumenti simili con analogo rating di credito.

I prestiti concessi sono valutati al loro importo nominale, che è considerato il fair value (valore equo) del prestito. I motivi sono i seguenti:

— il «mercato» per le attività di concessione di prestiti dell’UE è molto specifico e diverso dal mercato dei capitali utilizzato per l’emissione di titoli commerciali o titoli di Stato. Poiché i prestatori che operano in tali mercati hanno l’opportunità di scegliere investimenti alternativi, nei prezzi di mercato si tiene conto di questa circostanza. Tuttavia, l’opportunità di effettuare investimenti alternativi non esiste per l’UE, alla quale non è consentito investire denaro sui mercati di capitali; essa ha soltanto la possibilità di prendere in prestito fondi per concedere prestiti allo stesso tasso. Ne consegue che l’UE non dispone di un’opzione alternativa di investimento o di erogazione di prestiti per gli importi presi a prestito. Non esiste quindi un costo di opportunità e pertanto non vi è una base di confronto con i tassi di mercato. In effetti, il mercato è rappresentato dalla stessa operazione di prestito dell’UE. In sostanza, poiché «l’opzione» del costo di opportunità non è applicabile, il prezzo di mercato non rispecchia correttamente la sostanza delle operazioni di prestito dell’UE. Non è opportuno pertanto determinare il fair value (valore equo) dei prestiti dell’UE in riferimento ai titoli commerciali o ai titoli di Stato.

— Inoltre, poiché non esistono un mercato attivo o operazioni simili paragonabili, il tasso di interesse che l’UE deve utilizzare per calcolare il fair value (valore equo) delle proprie operazioni di prestito a titolo del MESF, della BDP e di altri prestiti simili, dovrebbe essere il tasso di interesse applicato.

— Inoltre, per tali prestiti, esistono effetti compensativi tra prestiti erogati e prestiti assunti, dovuti al loro carattere di prestiti back-to-back. Pertanto, l’interesse effettivo del prestito concesso è pari al tasso di interesse effettivo per il relativo prestito assunto. I costi di transazione sostenuti dall’UE e successivamente addebitati al beneficiario del prestito concesso sono rilevati direttamente nel prospetto del risultato economico.

Gli strumenti finanziari sono eliminati contabilmente quando i diritti di ricevere i flussi finanziari che ne derivano sono scaduti o quando l’UE ha trasferito a un’altra parte sostanzialmente tutti i rischi e i benefici inerenti alla proprietà.

Valutazione successiva

a) Le attività finanziarie valutate al fair value (valore equo) rilevato nell’avanzo o disavanzo sono successivamente contabilizzate al fair value (valore equo). I profitti e le perdite derivanti da variazioni del fair value (valore equo) della categoria «strumenti finanziari valutati al fair value (valore equo) rilevato nell’avanzo o disavanzo» sono inclusi nel prospetto del risultato economico nell’esercizio in cui insorgono.

b) I finanziamenti e crediti sono contabilizzati al costo ammortizzato secondo il metodo dell’interesse effettivo. Nel caso di prestiti concessi con fondi presi a prestito, viene applicato il medesimo tasso di interesse effettivo sia ai prestiti concessi che ai prestiti assunti, dato che i prestiti concessi hanno le caratteristiche di operazioni back-to-back e le differenze tra le condizioni e gli importi dei prestiti concessi e di quelli assunti non sono rilevanti. I costi di transazione sostenuti dall’UE e successivamente addebitati al beneficiario del prestito concesso sono rilevati direttamente nel prospetto del risultato economico.

c) Le attività possedute sino alla scadenza sono contabilizzate al costo ammortizzato secondo il metodo dell’interesse effettivo. Attualmente l’UE non detiene investimenti posseduti fino alla scadenza.

d) Le attività finanziarie disponibili per la vendita sono successivamente contabilizzate al fair value (valore equo). I profitti e le perdite derivanti da variazioni del fair value (valore equo) delle attività finanziarie disponibili per la vendita sono rilevati nella riserva del fair value (valore equo), fatta eccezione per le differenze di conversione sulle attività monetarie, che sono rilevate nel prospetto del risultato economico. Quando le attività classificate come attività finanziarie disponibili per la vendita sono eliminate contabilmente o subiscono una riduzione di valore, gli adeguamenti cumulativi del fair value (valore equo) rilevati in precedenza nella riserva del fair value (valore equo) sono rilevati nel prospetto del risultato economico. Gli interessi sulle attività finanziarie disponibili per la vendita, calcolati secondo il criterio dell’interesse effettivo, sono rilevati nel prospetto del risultato economico. I dividendi relativi agli strumenti rappresentativi di capitale disponibili per la vendita sono rilevati una volta accertato il diritto dell’UE di ricevere il pagamento.

Il fair value (valore equo) degli investimenti quotati nei mercati attivi è basato sui prezzi di offerta correnti. Qualora per un’attività finanziaria non vi siano mercati attivi (come nel caso dei titoli non quotati e dei derivati OTC), l’UE stabilisce un fair value (valore equo) ricorrendo a tecniche di valutazione. Tali tecniche includono l’utilizzo di operazioni in condizioni di libera concorrenza, il riferimento ad altri strumenti sostanzialmente analoghi, l’analisi dei flussi finanziari attualizzati, i modelli di determinazione del prezzo delle opzioni e altre tecniche di valutazione comunemente in uso fra i partecipanti al mercato.

Gli investimenti in fondi di venture capital, classificati come attività finanziarie disponibili per la vendita, che non hanno un prezzo di mercato quotato in un mercato attivo sono valutati al valore dell’attivo netto attribuibile, che è considerato un equivalente del loro fair value (valore equo).

Qualora il fair value (valore equo) degli investimenti in strumenti rappresentativi di capitale che non hanno un prezzo di mercato quotato in un mercato attivo non sia misurabile in maniera affidabile, tali investimenti sono valutati al costo detraendo le perdite per riduzione di valore.

Riduzione di valore delle attività finanziarie

Un’attività finanziaria ha subito una riduzione di valore e viene riconosciuta una perdita se, e soltanto se, vi siano elementi oggettivi che indicano una riduzione del valore a seguito di uno o più eventi verificatisi dopo la rilevazione iniziale dell’attività e tale evento (o eventi) di perdita produca effetti sui flussi finanziari futuri stimati dell’attività finanziaria che possono essere stimati attendibilmente. A ogni data di riferimento l’UE valuta se sussistano elementi oggettivi che indichino una riduzione di valore di un’attività finanziaria.

a) Attività contabilizzate al costo ammortizzato

Quando esistono elementi oggettivi che indicano il verificarsi di una perdita per riduzione di valore su finanziamenti e crediti o su investimenti posseduti sino alla scadenza contabilizzati al costo ammortizzato, l’importo della perdita è misurato come la differenza tra il valore contabile dell’attività e il valore attuale dei futuri flussi finanziari stimati (escludendo perdite di credito future che non sono state sostenute) attualizzato al tasso di interesse effettivo originario dell’attività finanziaria. Il valore contabile dell’attività è ridotto e l’importo della perdita è rilevato nel prospetto del risultato economico. Laddove un prestito o un investimento posseduto sino alla scadenza ha un tasso di interesse variabile, il tasso di attualizzazione per misurare le perdite per riduzione di valore è il tasso di interesse effettivo corrente stabilito secondo contratto. Il calcolo del valore attuale dei futuri flussi finanziari stimati di un’attività finanziaria con pegno riflette i flussi finanziari che possono risultare dal pignoramento, meno i costi per l’ottenimento e la vendita del pegno, a prescindere dalla probabilità del pignoramento. Se in un esercizio successivo l’importo della perdita per riduzione di valore diminuisce e tale diminuzione può essere oggettivamente ricondotta a un evento verificatosi dopo che la riduzione di valore è stata rilevata, la perdita per riduzione di valore rilevata in precedenza è stornata nel prospetto del risultato economico.

b) Attività contabilizzate al valore equo

Nel caso di investimenti azionari classificati come attività finanziarie disponibili per la vendita, per determinare se i titoli hanno subito una riduzione di valore, si prende in considerazione una riduzione significativa o permanente (prolungata) del fair value (valore equo) del titolo al di sotto del suo costo. Laddove esistano elementi a conferma in relazione alle attività finanziarie disponibili per la vendita, la perdita cumulativa [misurata come la differenza tra costo di acquisizione e fair value (valore equo) corrente, dedotte le perdite per riduzione di valore dell’attività finanziaria in questione in precedenza rilevate nel prospetto del risultato economico] viene eliminata dalle riserve e rilevata nel prospetto del risultato economico. Le perdite per riduzione di valore su strumenti rappresentativi di capitale rilevate nel prospetto del risultato economico non sono rettificate nel prospetto del risultato economico. Se in un esercizio successivo il fair value (valore equo) di un titolo di debito classificato come attività finanziaria disponibile per la vendita aumenta e tale aumento può essere oggettivamente ricondotto a un evento verificatosi dopo la rilevazione della perdita per riduzione di valore, la perdita per riduzione di valore è stornata nel prospetto del risultato economico.

1.5.6. Rimanenze

Le rimanenze sono valutate al minore tra il costo e il valore netto di realizzo. Il costo è calcolato utilizzando il metodo FIFO (first-in, first-out). Il costo dei prodotti finiti e di quelli in corso di produzione comprende le materie prime, la manodopera diretta, altri costi direttamente imputabili e i relativi costi generali di produzione (in base alla normale capacità operativa). Il valore netto di realizzo è il prezzo di vendita stimato nel normale svolgimento dell’attività al netto dei costi di completamento e dei costi di vendita. Quando le rimanenze sono destinate alla distribuzione gratuita o a un prezzo simbolico, sono valutate al minore fra il costo e il costo di sostituzione attuale. Il costo di sostituzione attuale è il costo che l’UE dovrebbe sostenere per acquistare l’attività alla data di riferimento del bilancio.

1.5.7. Prefinanziamenti

I prefinanziamenti sono pagamenti destinati a fornire al beneficiario un anticipo di cassa, ossia un fondo cassa. Possono essere frazionati in diversi versamenti nell’arco di un periodo definito nel contratto o accordo, nella decisione, nella convenzione o nella base giuridica specifici. Il fondo cassa o anticipo di cassa è utilizzato per gli scopi per cui è stato corrisposto nel periodo fissato nell’accordo oppure è restituito. Se non sostiene spese ammissibili, il beneficiario è tenuto a restituire all’UE l’anticipo concesso a titolo di prefinanziamento. L’importo del prefinanziamento può essere ridotto (in tutto o in parte) dall’accettazione dei costi ammissibili (che sono rilevati come spese).

Alle successive date di riferimento del bilancio il prefinanziamento è valutato all’importo inizialmente rilevato nello stato patrimoniale meno le spese ammissibili (se necessario, anche utilizzando importi stimati) sostenute durante il periodo.

Gli interessi sui prefinanziamenti sono rilevati al momento della maturazione, conformemente alle pertinenti disposizioni dell’accordo. A fine esercizio viene fatta una stima degli interessi maturati, sulla base delle informazioni più attendibili, che viene inclusa nello stato patrimoniale.

Gli altri anticipi agli Stati membri che hanno origine dal rimborso, da parte dell’UE, di importi versati come anticipi dagli Stati membri ai loro beneficiari (inclusi gli «strumenti finanziari nell’ambito della gestione concorrente») sono rilevati come attività e presentati nella rubrica prefinanziamenti. Gli altri anticipi agli Stati membri vengono successivamente valutati all’importo inizialmente rilevato nello stato patrimoniale meno la migliore stima delle spese ammissibili sostenute dai beneficiari finali, calcolata sulla base di ipotesi ragionevoli e sostenibili.

Anche i contributi dell’UE ai fondi fiduciari del Fondo europeo di sviluppo o ad altre entità non consolidate sono classificati come prefinanziamenti, in quanto il loro scopo è fornire un fondo cassa al fondo fiduciario per permettere a quest’ultimo di finanziare azioni specifiche definite nel quadro degli obiettivi del fondo fiduciario. I contributi dell’UE ai fondi fiduciari sono valutati all’importo iniziale del contributo dell’UE meno le spese ammissibili, anche utilizzando importi stimati se necessario, sostenute dal fondo fiduciario nel periodo di riferimento e assegnate al contributo dell’UE conformemente al relativo accordo.

1.5.8. Crediti derivanti da operazioni di scambio e valori recuperabili da operazioni senza corrispettivo equivalente

Poiché le norme contabili dell’UE richiedono la presentazione separata delle operazioni di scambio e delle operazioni senza corrispettivo equivalente, ai fini dell’elaborazione dei conti, i crediti sono definiti come derivanti da operazioni di scambio e i valori recuperabili sono definiti come derivanti da operazioni senza corrispettivo equivalente (vale a dire quando l’UE riceve valore da un’altra entità senza dover dare in cambio un valore approssimativamente uguale, ad esempio nel caso dei valori recuperabili dagli Stati membri relativi alle risorse proprie).

I crediti derivanti da operazioni di scambio soddisfano la definizione di strumenti finanziari e sono pertanto classificati come finanziamenti e crediti e valutati di conseguenza (cfr. nota 1.5.5). Le informazioni di cui alle note relative agli strumenti finanziari riguardanti i crediti derivanti da operazioni di scambio comprendono ratei e risconti attivi derivanti da operazioni di scambio, non avendo questi carattere rilevante. Viene effettuata una svalutazione generale basata sull’esperienza passata per gli ordini di riscossione in essere non ancora soggetti a svalutazione specifica.

I valori recuperabili derivanti da operazioni senza corrispettivo equivalente sono contabilizzati all’importo originale (rettificato per tenere conto degli interessi e delle ammende) meno la svalutazione per la riduzione di valore. Si stabilisce una svalutazione per riduzione di valore dei valori recuperabili derivanti da operazioni senza corrispettivo equivalente quando sussistono elementi oggettivi che indicano che l’UE non sarà in grado di riscuotere la totalità degli importi dovuti entro le scadenze originariamente previste. L’importo della svalutazione è pari alla differenza tra il valore contabile dell’attività e il valore recuperabile. L’importo della svalutazione è rilevato nel prospetto del risultato economico. Viene altresì effettuata una svalutazione generale, basata sull’esperienza passata, per gli ordini di riscossione in essere non ancora soggetti a svalutazione specifica. Cfr. nota 1.5.14 sul trattamento dei ratei attivi a fine esercizio. Gli importi esposti e indicati come valori recuperabili derivanti da operazioni senza corrispettivo equivalente non sono strumenti finanziari, dato che non derivano da un contratto che darebbe origine a una passività finanziaria o a uno strumento rappresentativo di capitale. Tuttavia, nelle note degli stati finanziari, i valori recuperabili da operazioni senza corrispettivo equivalente sono indicati assieme ai crediti derivanti da operazioni di scambio, se del caso.

1.5.9. Disponibilità liquide e mezzi equivalenti

Le disponibilità liquide e i mezzi equivalenti sono strumenti finanziari e includono il denaro contante, i depositi bancari a vista o a breve termine e altri investimenti a breve termine ad alta liquidità con scadenze originarie pari o inferiori ai tre mesi.

1.5.10. Benefici per i dipendenti

Il criterio contabile per i benefici per i dipendenti è stato aggiornato in linea con quanto previsto dalla norma contabile dell’UE rivista 12 «Benefici per i dipendenti», in vigore per gli esercizi che decorrono dal 1o gennaio 2018 o da data successiva, che si basa sulla nuova norma IPSAS 39 («Benefici per i dipendenti») pubblicata nel luglio 2016. Il cambiamento principale, derivante dalla revisione della norma contabile 12, è la presentazione dei profitti e delle perdite attuariali come movimento dell’attivo netto invece che nel prospetto del risultato economico.

La contabilizzazione dei piani a benefici definiti è complessa, in quanto per valutare l’obbligazione sono necessarie ipotesi e valutazioni attuariali. Nell’applicare la norma contabile rivista, l’UE ha riesaminato le valutazioni utilizzate, in particolare per quanto riguarda la stima del costo finale del beneficio attribuito ai dipendenti. A seguito di tale esercizio, è stata confermata l’adeguatezza dell’utilizzo del periodo di servizio attivo stimato del dipendente come base per l’attribuzione dei benefici ai periodi di servizio. I benefici cui hanno diritto i lavoratori dipendenti dell’UE sono erogati nell’ambito di un unico piano (benché suddiviso in due regimi) e devono essere trattati in modo simile per fornire un quadro fedele della situazione e riflettere la realtà economica.

L’UE fornisce ai lavoratori dipendenti una serie di benefici (emolumenti e sicurezza sociale). Ai fini contabili, tali benefici devono essere classificati in benefici a breve termine e benefici successivi alla fine del rapporto di lavoro.

Benefici a breve termine per i dipendenti

I benefici a breve termine per i dipendenti sono quei benefici che devono essere liquidati entro dodici mesi dalla fine del periodo di riferimento in cui i dipendenti hanno prestato il servizio, quali stipendi, ferie annuali e congedi per malattia retribuiti e altri benefici a breve termine. I benefici a breve termine per i dipendenti sono rilevati come costo quando viene prestato il relativo servizio. Viene rilevata una passività per l’importo che si prevede venga pagato se l’UE ha in essere un’obbligazione di pagamento, legale o implicita, come risultato del servizio prestato in passato dal dipendente e l’obbligazione può essere stimata in modo attendibile.

Benefici successivi alla fine del rapporto di lavoro

L’UE concede ai dipendenti una serie di benefici successivi alla fine del rapporto di lavoro, che comprendono pensioni di anzianità, invalidità e reversibilità, nonché la copertura medica (cfr. nota 2.9).

L’UE mette a disposizione del proprio personale un piano di benefici successivi alla fine del rapporto di lavoro che comprende:

i. regime pensionistico dei funzionari dell’Unione europea: i benefici concessi nell’ambito di questo regime, finanziato figurativamente (16) riguardano l’anzianità, l’invalidità e la reversibilità, nonché gli assegni familiari, il decesso prima del pensionamento dei dipendenti che lavorano o hanno lavorato presso le istituzioni, le agenzie e altri organismi dell’UE o sono superstiti di funzionari o pensionati deceduti. Il personale contribuisce un terzo del costo previsto di tali benefici a carico dei propri stipendi;

ii. regime comune di assicurazione malattia: nell’ambito di tale regime, l’UE fornisce copertura sanitaria al personale della Commissione europea, delle istituzioni, delle agenzie e di altri organismi dell’UE attraverso il rimborso delle spese mediche. I benefici concessi ai «non in attività» di tale regime (ossia pensionati, orfani, ecc.) sono classificati come benefici successivi alla fine del rapporto di lavoro.

L’UE fornisce inoltre benefici successivi alla fine del rapporto di lavoro ai membri delle istituzioni dell’UE attraverso regimi pensionistici separati. Tali benefici sono indicati nella rubrica «Altri regimi pensionistici». Nell’ambito di tali regimi, l’UE eroga benefici pensionistici ai membri della Commissione, della Corte di giustizia e del Tribunale, della Corte dei conti, del Consiglio, del Parlamento europeo, del Mediatore, del Garante della protezione dei dati e del Tribunale della funzione pubblica. Attraverso il regime comune di assicurazione malattia l’UE fornisce copertura sanitaria ai membri delle istituzioni dell’UE.

I suddetti benefici successivi alla fine del rapporto di lavoro sono considerati obbligazioni per benefici definiti dell’UE e sono calcolati a ogni data di riferimento, stimando l’importo dei benefici futuri che i dipendenti hanno maturato nell’esercizio in corso e in quelli precedenti, attualizzando tale importo e deducendo il fair value (valore equo) delle attività del piano. Il calcolo dell’obbligazione per benefici definiti viene effettuato annualmente secondo il metodo della proiezione unitaria del credito. Il valore attuale dell’obbligazione per benefici definiti è determinato attualizzando i futuri flussi finanziari in uscita stimati sulla base dei tassi di interesse di obbligazioni di Stato espresse nella valuta in cui saranno pagati i benefici e con scadenza prossima a quella della relativa passività pensionistica.

I benefici successivi alla fine del rapporto di lavoro forniti al personale dell’UE sono integrati in un unico piano che comprende sia un regime pensionistico che un regime di assicurazione malattia; il diritto alla copertura nel quadro del regime di assicurazione malattia dipende dal fatto di aver acquisito il diritto alla copertura nel quadro del regime pensionistico. In base a tale piano unico, come previsto dallo statuto dei funzionari, determinati diritti, come il diritto a una pensione differita e ridotta nell’ambito del regime pensionistico dei funzionari dell’Unione europea, sono acquisiti dopo dieci anni di servizio. Tuttavia, i diritti acquisiti nell’ambito del piano unico dal servizio successivo del dipendente sono notevolmente superiori ai diritti iniziali, come risulta dai successivi diritti a pensione annuali maturati.

Pertanto, al fine di presentare la sostanza economica dell’operazione sottostante richiesta dalla caratteristica qualitativa di un quadro fedele dell’informativa finanziaria, come indicato sia nella norma contabile dell’UE 1 che nel quadro concettuale IPSAS, il costo delle prestazioni di servizio sostenute è maturato a quote costanti lungo il periodo di servizio attivo stimato del personale, vale a dire il periodo che va dalla data in cui il servizio del dipendente porta per la prima volta ai benefici previsti dal piano (indipendentemente dal fatto che i benefici siano o meno subordinati a futuri servizi) fino alla data in cui il futuro servizio del dipendente non porterà a benefici aggiuntivi di importo rilevante nell’ambito del piano, se non per ulteriori incrementi salariali. Tale approccio è applicato in modo coerente ai benefici previsti dal piano unico.

Le rivalutazioni della passività netta per benefici definiti comprendono i profitti e le perdite attuariali e il rendimento delle attività del piano, e sono rilevate immediatamente nell’attivo netto.

L’UE rileva gli interessi passivi (proventi) netti e gli altri costi relativi ai piani a benefici definiti nel prospetto del risultato economico alla voce «costi di personale e pensioni».

Quando i benefici erogati sono modificati o ridotti, la conseguente variazione dei benefici relativi a prestazioni di lavoro passate o il profitto o la perdita derivante dalla riduzione sono rilevati immediatamente nel prospetto del risultato economico. I profitti e le perdite al momento della liquidazione sono rilevati nel momento in cui avviene la liquidazione. Il costo relativo alle prestazioni di lavoro passate è immediatamente rilevato nel prospetto del risultato economico, a meno che le modifiche non siano subordinate alla permanenza in servizio dei dipendenti per un determinato periodo di tempo.

1.5.11. Accantonamenti

Gli accantonamenti sono rilevati quando l’UE ha un’obbligazione attuale, legale o implicita nei confronti di terzi, a seguito di eventi passati, ed è probabile che per adempiere all’obbligazione si renda necessaria un’uscita di risorse di cui è possibile fare una stima affidabile. Non sono rilevati accantonamenti per future perdite di esercizio. L’ammontare dell’accantonamento è dato dalla migliore stima delle spese che si prevede saranno necessarie per adempiere all’obbligazione attuale alla data di riferimento. Quando l’accantonamento include un ampio numero di voci, l’obbligazione è stimata ponderando tutti i possibili risultati con le relative probabilità (metodo del «valore atteso»).

Gli accantonamenti per contratti onerosi sono valutati al valore attuale del minore tra il costo previsto per la risoluzione del contratto e il costo netto previsto per la prosecuzione dello stesso.

1.5.12. Passività finanziarie

Le passività finanziarie sono classificate come passività finanziarie al fair value (valore equo) rilevato nell’avanzo o disavanzo, passività finanziarie contabilizzate al costo ammortizzato o passività per garanzie finanziarie.

I prestiti assunti sono costituiti da prestiti ricevuti da istituti di credito e da debiti rappresentati da certificati. Essi sono inizialmente rilevati al fair value (valore equo), con i proventi della loro emissione [fair value (valore equo) del corrispettivo percepito] al netto dei costi di transazione sostenuti, e successivamente contabilizzati al costo ammortizzato utilizzando il metodo dell’interesse effettivo; le differenze tra i proventi, al netto dei costi di transazione, e il valore di riscatto sono rilevate nel prospetto del risultato economico lungo la durata del prestito utilizzando il metodo dell’interesse effettivo. Nel caso di prestiti concessi con fondi presi a prestito, il metodo dell’interesse effettivo non può essere applicato ai prestiti assunti e ai prestiti erogati, per ragioni di rilevanza. I costi di transazione sostenuti dall’UE e successivamente addebitati al beneficiario del prestito concesso sono rilevati direttamente nel prospetto del risultato economico.

Le passività finanziarie classificate come al fair value (valore equo) rilevato nell’avanzo o disavanzo includono i derivati il cui fair value (valore equo) è negativo. Si applica il medesimo trattamento contabile riservato alle attività finanziarie valutate al fair value (valore equo) rilevato nell’avanzo o disavanzo (cfr. nota 1.5.5).

Le passività per garanzie finanziarie sono inizialmente rilevate al fair value (valore equo), ossia il premio ricevuto. Successivamente, le passività per garanzie finanziarie sono valutate al valore più alto fra la migliore stima delle spese che si prevede verranno richieste per estinguere la passività per garanzie finanziarie e l’importo inizialmente riconosciuto, dedotto l’ammortamento cumulativo, se del caso. L’UE rileva una passività per garanzie finanziarie quando riceve un corrispettivo a fronte della concessione di tale garanzia, cioè a condizioni di mercato, ovvero quando il valore equo della garanzia può essere valutato in maniera affidabile. Qualora non vi sia un mercato attivo per un contratto di garanzia direttamente equivalente, l’UE registra la garanzia come passività potenziale (cfr. nota 1.7.2), ovvero, quando è piuttosto probabile che si renderà necessaria un’uscita di risorse per liquidare l’obbligazione, l’UE registra un accantonamento (cfr. nota 1.5.11).

Le passività finanziarie sono classificate come passività non correnti, ad eccezione delle scadenze inferiori a 12 mesi a decorrere dalla data di riferimento del bilancio.

I fondi fiduciari dell’UE, considerati facenti parte delle attività operative della Commissione, sono contabilizzati nei conti della Commissione e consolidati nei conti annuali dell’UE. Pertanto, i contributi di altri donatori ai fondi fiduciari dell’UE soddisfano i criteri dei proventi generati da operazioni senza corrispettivo equivalente soggette a condizioni e sono presentati come passività finanziarie fino a quando sono soddisfatte le condizioni cui sono soggetti i contributi trasferiti, ossia i costi ammissibili sono sostenuti dal fondo fiduciario. Il fondo fiduciario è tenuto a finanziare progetti specifici e a restituire i fondi rimanenti al momento della liquidazione. Alla data di riferimento del bilancio le passività residue relative ai contributi sono valutate in base ai contributi ricevuti al netto delle spese sostenute dal fondo fiduciario, utilizzando, ove necessario, importi stimati. Ai fini dell’informativa, le spese nette sono ripartite tra i contributi di altri donatori in proporzione ai contributi netti versati al 31 dicembre. La ripartizione dei contributi è solo indicativa. Quando il fondo fiduciario è liquidato l’effettiva divisione delle risorse restanti è decisa dal consiglio del fondo fiduciario.

1.5.13. Debiti

Una parte considerevole dei debiti dell’UE consiste in dichiarazioni di spesa non liquidate presentate da beneficiari di sovvenzioni o di altri finanziamenti dell’UE (operazioni senza corrispettivo equivalente). Sono registrate come debiti per l’importo richiesto al momento del ricevimento. Successivamente alla verifica e all’accettazione dei costi ammissibili, i debiti sono valutati all’importo ammissibile accettato.

I debiti derivanti dall’acquisizione di beni e servizi sono rilevati al ricevimento della fattura per l’importo originario, mentre le relative spese sono contabilizzate al momento della consegna o prestazione e dell’accettazione da parte dell’UE.

1.5.14. Ratei e risconti attivi e passivi

Le operazioni e gli eventi sono rilevati negli stati finanziari nel periodo al quale si riferiscono. A fine esercizio, qualora non sia ancora stata emessa la fattura ma il servizio sia stato prestato o le forniture siano state consegnate dall’UE ovvero esista un accordo contrattuale (ad esempio in riferimento a un trattato), viene rilevato negli stati finanziari un rateo attivo. Inoltre, al termine dell’esercizio, qualora sia stata emessa una fattura ma i servizi non siano ancora stati prestati o le forniture non siano ancora state consegnate, i proventi sono oggetto di risconto e rilevati nell’esercizio successivo.

Anche le spese sono contabilizzate nel periodo al quale si riferiscono. Alla fine dell’esercizio i ratei passivi sono rilevati in base all’importo stimato delle obbligazioni di trasferimento nell’esercizio. Il calcolo dei ratei passivi viene effettuato in conformità delle linee guida pratiche e operative dettagliate pubblicate dalla Commissione che mirano ad assicurare che gli stati finanziari forniscano un quadro fedele dei fenomeni economici e di altra natura che intendono rappresent