RELAZIONE

A norma dell'articolo 395, paragrafo 1, della direttiva 2006/112/CE, del 28 novembre 2006, relativa al sistema comune d'imposta sul valore aggiunto (di seguito la "direttiva IVA"), il Consiglio, deliberando all'unanimità su proposta della Commissione, può autorizzare qualsiasi Stato membro a introdurre misure speciali di deroga alle disposizioni di tale direttiva allo scopo di semplificare la riscossione dell'imposta o di evitare talune evasioni o elusioni fiscali.

Con lettera protocollata dalla Commissione l'8 febbraio 2016, la Polonia ha chiesto una proroga della deroga all'articolo 168 della direttiva IVA per continuare a limitare il diritto di detrarre l'imposta pagata a monte sulle spese connesse ad alcuni veicoli a motore. A norma dell'articolo 395, paragrafo 2, della direttiva IVA, con lettera del 6 giugno 2016 la Commissione ha informato gli altri Stati membri della domanda presentata dalla Polonia. Con lettera dell'8 giugno 2016 la Commissione ha comunicato alla Polonia che disponeva di tutte le informazioni necessarie per l'esame della domanda.

1.CONTESTO DELLA PROPOSTA

L'articolo 168 della direttiva IVA stabilisce che un soggetto passivo ha il diritto di detrarre l'IVA addebitata su acquisti impiegati ai fini di sue operazioni soggette ad imposta. L'articolo 26, paragrafo 1, lettera a), della stessa direttiva prevede che l'utilizzazione di un bene destinato all'impresa per uso privato costituisca una prestazione di servizi a titolo oneroso, qualora detto bene abbia dato diritto ad una detrazione dell'IVA.

Questo sistema consente il recupero dell'IVA inizialmente detratta in relazione all'uso privato.

Nel caso dei veicoli a motore tale sistema può essere di difficile applicazione per una serie di ragioni, in primo luogo perché è difficile stabilire accuratamente la ripartizione fra uso privato e uso professionale. La tenuta di iscrizioni contabili comporta un onere aggiuntivo per l'impresa e per l'amministrazione che devono tenerle aggiornate e controllarle. Il numero di veicoli interessati fa sì che anche una sola evasione di modesta entità possa gonfiarsi fino a raggiungere importi consistenti.

La limitazione della percentuale richiesta è pari al 50%, in base a una valutazione della stessa Polonia e, ai sensi della proposta, dovrebbe essere riesaminata ad ogni domanda di proroga della Polonia oltre il 2019.

In forza della decisione di esecuzione 2013/805/UE del Consiglio, la Polonia è attualmente autorizzata a limitare al 50% il diritto di detrarre l'IVA per l'acquisto, l'acquisto intracomunitario, l'importazione, il noleggio o leasing o altri accordi analoghi riguardanti taluni veicoli a motore diversi dalle autovetture, fino ad un massimo di 6 000 PLN. La suddetta decisione scade il 31 dicembre 2016.

La Polonia ha comunicato che i motivi della presente domanda di deroga non sono cambiati e sono analoghi a quelli descritti nella richiesta precedente. La domanda di deroga è volta a prorogare il regime previsto dalla citata decisione del Consiglio.

La limitazione si applicherebbe solo ai veicoli a motore che non sono usati esclusivamente a fini professionali e alle spese relative a tali veicoli.

La presente deroga implica anche la parziale limitazione del diritto di detrarre il 50% dell'imposta pagata a monte sull'acquisto di carburante per gli autoveicoli che rientrano nel campo di applicazione della deroga e su altre spese di funzionamento, comprese la riparazione e la manutenzione dei veicoli, nonché sulle spese relative a cessioni o prestazioni effettuate in relazione ai veicoli e al loro uso, comprese le spese di eventuali alterazioni o assemblaggio di parti di tali veicoli (ad eccezione delle spese di eventuali alterazioni o assemblaggio di parti di tali veicoli che sono utilizzati esclusivamente per scopi professionali, ad esempio il montaggio di un tassametro).

La Polonia ha comunicato che i veicoli a motore interessati da tale deroga, in ragione delle loro caratteristiche, possono essere anche facilmente utilizzati per scopi non professionali.

Alcuni tipi di veicoli a motore sono esclusi da tale limitazione e sarebbero quindi soggetti alle regole normali, in particolare tutti i veicoli con più di nove posti a sedere, compreso quello del conducente, e con un peso massimo totale superiore a 3 500 chilogrammi. Ciò limita il campo d'applicazione principalmente ad autovetture, furgoni, camionette e motociclette. La deroga non interesserebbe neppure i veicoli destinati esclusivamente alla rivendita o ad essere messi a disposizione a titolo oneroso nel quadro di un contratto di noleggio, leasing o altri contratti di natura analoga, né i veicoli destinati al trasporto di almeno dieci persone, compreso il conducente.

La Polonia ha chiesto l'autorizzazione di continuare a limitare fino al 31 dicembre 2019 la detrazione iniziale ad una percentuale fissa, sollevando in questo modo le imprese dall'obbligo di contabilizzare l'IVA sull'uso privato. La deroga elimina l'obbligo di tenere una registrazione dettagliata del chilometraggio effettuato a fini privati per ciascun veicolo a motore e di contabilizzare ai fini dell'IVA l'uso privato degli stessi. La deroga va dunque considerata essenzialmente come misura di semplificazione del sistema per tutti gli interessati, che garantisce la riscossione di una quota dell'imposta che altrimenti avrebbe potuto essere evasa.

Secondo le informazioni fornite dalla Polonia, in media l'uso professionale delle autovetture aziendali ad uso promiscuo è ancora intorno al 50%. La proroga richiesta risulta quindi giustificata. Di norma, le deroghe sono concesse per un periodo limitato in modo da poter valutare se la misura speciale è idonea ed efficace. Pertanto, qualsiasi proroga dovrebbe avere durata limitata per poter valutare se le condizioni sulle quali si basava la deroga sono ancora valide.

Si propone quindi che la presente decisione abbia effetto fino al 31 dicembre 2019 e che la Polonia, se prevede di chiedere una nuova proroga oltre tale data, sia invitata a presentare entro il 1° aprile 2019 una relazione che comprenda un esame della limitazione percentuale applicata.

La deroga non influirebbe, se non in misura trascurabile, sull'importo complessivo delle entrate fiscali dello Stato membro riscosso allo stadio del consumo finale.

•Coerenza con le disposizioni vigenti nel settore normativo interessato