•i) stabilire la propria giurisdizione per i reati di cui agli articoli 3, 4 e 5 nei casi in cui il reato è stato commesso in tutto o in parte sul proprio territorio o l'autore del reato è un proprio cittadino e laddove l'autore del reato sia soggetto allo statuto dei funzionari al momento della commissione del reato; e ii) astenersi dall'assoggettare l'esercizio della giurisdizione per i reati PIF commessi all'estero da propri cittadini a talune condizioni (articolo 11);

•definire norme minime sulle sanzioni penali per le persone fisiche, comprese pene minime e massime per i reati di cui agli articoli 3 e 4 qualora ne derivino danni o vantaggi considerevoli (articolo 7);

•stabilire la responsabilità e le sanzioni per le persone giuridiche in relazione a uno dei reati di cui agli articoli 3, 4 e 5 commessi a loro vantaggio i) da qualsiasi soggetto che detenga una posizione preminente in seno alla persona giuridica; o ii) da una persona sottoposta all'autorità di un tale soggetto, in caso di mancata sorveglianza o mancato controllo da parte di quest'ultimo (articoli 6 e 9);

•configurare come reato: i) l'istigazione, il favoreggiamento e il concorso in relazione a qualunque reato di cui agli articoli 3 e 4; e ii) il tentativo di commettere i reati indicati all'articolo 3 (frode) e all'articolo 4, paragrafo 3 (appropriazione indebita) (articolo 5);

•configurare come reato la frode che lede gli interessi finanziari dell'UE, in relazione a qualsiasi azione od omissione riguardante: i) le spese relative agli appalti e le spese non relative agli appalti; e ii) le entrate derivanti dalle risorse proprie provenienti dall'IVA e le entrate diverse dalle entrate derivanti dalle risorse proprie provenienti dall'IVA (articolo 3);

Il termine per il recepimento della direttiva nel diritto nazionale è scaduto il 6 luglio 2019. A quella data soltanto 12 Stati membri avevano notificato il pieno recepimento della direttiva. Pertanto nel settembre 2019 la Commissione ha avviato procedure di infrazione nei confronti dei restanti 14 Stati membri partecipanti, inviando loro lettere di costituzione in mora. All'aprile 2021 il numero di notifiche relative al completo recepimento era aumentato a 26, il che significa che tutti gli Stati membri vincolati dalla direttiva ne hanno ormai notificato il pieno recepimento nel diritto nazionale.

In base all'articolo 83, paragrafo 2, del trattato sul funzionamento dell'Unione europea (TFUE), la direttiva PIF stabilisce norme comuni per il diritto penale degli Stati membri. Tali norme mirano a tutelare gli interessi finanziari dell'UE armonizzando le definizioni, le sanzioni e i termini di prescrizione di taluni reati che ledono gli interessi finanziari dell'UE. I reati in questione ("reati PIF") sono i seguenti: i) la frode, compresa la frode transfrontaliera relativa all'imposta sul valore aggiunto (IVA) che comporta un danno complessivo pari ad almeno 10 milioni di EUR; ii) la corruzione; iii) il riciclaggio di denaro; e iv) l'appropriazione indebita. L'armonizzazione riguarda altresì la portata delle indagini e delle azioni penali condotte dalla Procura europea (EPPO), in quanto le competenze dell'EPPO sono definite con riferimento alla direttiva PIF quale attuata dal diritto nazionale. La direttiva PIF inoltre facilita il recupero, mediante il diritto penale, dei fondi dell'UE utilizzati impropriamente .

Sulla base dell'articolo 18, paragrafo 1, della direttiva PIF, la presente relazione valuta in che misura gli Stati membri hanno adottato le misure necessarie per conformarsi alla direttiva. In particolare la presente relazione valuta se gli Stati membri abbiano attuato la direttiva e se la legislazione nazionale raggiunga gli obiettivi e soddisfi i requisiti della direttiva. La relazione non riguarda i poteri conferiti alla Commissione a norma dell'articolo 258 TFUE che le permettono di valutare la conformità delle singole misure nazionali di recepimento.

La presente valutazione si basa essenzialmente sulle informazioni fornite dagli Stati membri alla Commissione tramite la notifica delle misure nazionali di recepimento della direttiva PIF. Tali informazioni sono state integrate da una ricerca esterna commissionata dalla DG Giustizia nell'ambito del suo contratto quadro. La Commissione, sulla base della presente valutazione, ha avviato scambi sistematici con gli Stati membri. Le ulteriori informazioni e spiegazioni fornite dagli Stati membri in occasione di tali scambi hanno permesso alla Commissione di approfondire la propria analisi sui problemi di conformità di maggiore rilievo. Tali questioni saranno presentate in maggiore dettaglio nelle sezioni 2 e 3.

2. VALUTAZIONE GENERALE

L'obiettivo della Commissione è di garantire che tutti gli Stati membri abbiano recepito la direttiva in modo chiaro, preciso e corretto stabilendo sanzioni penali effettive, proporzionate e dissuasive al fine di tutelare gli interessi finanziari dell'Unione.

Una valutazione dettagliata delle misure di recepimento notificate ha confermato che tutti gli Stati membri hanno recepito le disposizioni principali della direttiva PIF. Restano tuttavia alcuni problemi di conformità da affrontare, compresi quelli che devono essere risolti per consentire all'EPPO di condurre indagini e azioni penali in maniera efficace. I problemi di conformità riguardano prevalentemente carenze nella legislazione nazionale che recepisce le definizioni penali di cui agli articoli 3, 4 e 5 per quanto concerne:

·la definizione di "frode che lede gli interessi finanziari dell'Unione" (articolo 3) nella metà circa degli Stati membri;

·la definizione di taluni aspetti dell'articolo 4, paragrafi 1 (riciclaggio di denaro), 2 (corruzione) e 3 (appropriazione indebita) in vari Stati membri;

·la definizione di "funzionario pubblico" (articolo 4, paragrafo 4) nella metà circa degli Stati membri; e

·l'istigazione, il favoreggiamento e il concorso in relazione a qualunque reato di cui agli articoli 3 e 4 e il tentativo di commettere i reati indicati all'articolo 3 e all'articolo 4, paragrafo 3 (articolo 5), in alcuni Stati membri.

Inoltre in un quarto degli Stati membri la Commissione ha rilevato una serie di problemi di conformità riguardanti la responsabilità delle persone giuridiche e le sanzioni per le persone fisiche stabilite in conformità degli articoli 6, 7 e 9. Quanto alle sanzioni per le persone fisiche (articolo 7), in un quarto degli Stati membri la Commissione ha anche rilevato problemi di conformità, alcuni dei quali potenzialmente in grado di pregiudicare il carattere effettivo, dissuasivo e proporzionato di tali sanzioni.

In alcuni Stati membri la Commissione ha individuato problemi di conformità anche in relazione all'esercizio della giurisdizione sulla base dei principi di territorialità e di personalità attiva (articolo 11, paragrafo 1). Inoltre alcuni Stati membri hanno stabilito condizioni per la perseguibilità dei reati PIF che non sono conformi all'articolo 11, paragrafo 4. In taluni Stati membri è stato rilevato un problema che attiene al recepimento dell'articolo 12 e riguarda la disposizione relativa al termine di prescrizione per l'esecuzione di una pena irrogata a seguito di condanna definitiva per uno dei reati di cui agli articoli 3, 4 o 5, il quale ha una durata inferiore rispetto ai cinque anni previsti dalla direttiva PIF.

Infine, sulla base delle informazioni condivise, la Commissione ha appurato che solo pochi Stati membri hanno previsto, nella rispettiva legislazione, l'obbligo esplicito e specifico di comunicare dati statistici alla Commissione europea con cadenza annuale (articolo 18, paragrafo 2). In assenza di dati sufficienti, la Commissione potrebbe avere maggiori difficoltà a valutare, in un secondo momento, se la direttiva abbia conseguito il suo obiettivo generale di rafforzare la tutela degli interessi finanziari dell'Unione e se sia necessario sottoporre a revisione (taluni aspetti del)la direttiva.

3. PUNTI SPECIFICI DI VALUTAZIONE

3.1. Definizioni e ambito di applicazione (articolo 2)

All'articolo 2, paragrafo 1, della direttiva PIF figurano le definizioni di "interessi finanziari dell'Unione" e di "persona giuridica". Inoltre l'articolo 2, paragrafo 2, stabilisce una soglia per l'applicabilità della direttiva alle entrate derivanti dalle risorse proprie provenienti dall'IVA. La direttiva PIF si applica solo in caso di reati gravi contro il sistema comune dell'IVA. I reati contro il sistema comune dell'IVA devono essere considerati gravi qualora le azioni od omissioni di carattere intenzionale di cui all'articolo 3, paragrafo 2, lettera d), della direttiva PIF siano connesse al territorio di due o più Stati membri dell'Unione e comportino un danno complessivo pari ad almeno 10 milioni di EUR.

Detta soglia è prevalentemente intesa a individuare i casi di frode carosello, frode dell'IVA dell'operatore inadempiente e frode dell'IVA commessa nell'ambito di un'organizzazione criminale, le quali rappresentano una grave minaccia per il sistema comune dell'IVA e quindi per il bilancio dell'Unione. In uno Stato membro l'articolo 2, paragrafo 1, non è stato recepito conformemente alla direttiva.

3.2. Frode (articolo 3)