COMMISSIONE EUROPEA Bruxelles, 18.5.2021 COM(2021) 251 final COMUNICAZIONE DELLA COMMISSIONE AL PARLAMENTO EUROPEO E AL CONSIGLIO EMPTY Tassazione delle imprese per il XXI secolo









1. Quadro UE per le politiche fiscali 1.1 Contesto Il contesto della politica UE in materia di tassazione delle imprese è cambiato radicalmente nell'ultimo anno. Il coronavirus ha avuto ripercussioni profonde sulla società e sulle economie in Europa e nel resto del mondo. Un problema di salute pubblica si è trasformato nella crisi economica più grave della storia dell'UE, con un impatto sociale economico pesante e crescenti disuguaglianze. La pandemia si è verificata in uno scenario segnato da importanti tendenze in corso, che stanno plasmando le nostre economie e società, tra cui l'invecchiamento demografico, il cambiamento climatico, il degrado ambientale, la globalizzazione e la trasformazione del mercato del lavoro. La pandemia ha inoltre accelerato il processo già avviato di digitalizzazione, che ha aumentato il numero di persone e imprese che acquistano, lavorano, interagiscono e fanno affari online. Tali tendenze hanno notevoli ripercussioni sulle basi imponibili esistenti e richiedono una riflessione sulla forma che dovrà assumere in futuro un sistema fiscale efficiente, sostenibile ed equo, tenendo conto anche del mix fiscale complessivo (cfr. riquadro 1). È ormai opinione condivisa che i concetti fondamentali di residenza e fonte fiscale su cui si è basato il regime fiscale internazionale nell'ultimo secolo siano diventati obsoleti. Le pratiche commerciali attuali comportano abitualmente lo svolgimento di attività in uno Stato senza la necessità di una presenza fisica, situazione che le norme attuali non sono in grado di gestire, mentre la digitalizzazione dell'economia ha creato anche nuove possibilità per manipolare i principi esistenti attraverso regimi di pianificazione fiscale. I governi hanno risposto via via adottando una serie di strumenti di contrasto all'elusione e all'evasione fiscale che, se da un lato hanno permesso di affrontare problemi specifici, dall'altro hanno aumentato ulteriormente la complessità esistente. Una serie di scandali fiscali e la necessità di finanziare la spesa pubblica dopo la crisi finanziaria hanno accelerato, all'inizio dello scorso decennio, il dibattito sulla riforma del quadro internazionale per la tassazione delle imprese, dando vita al progetto "Erosione della base imponibile e trasferimento degli utili" (BEPS), promosso dall'OCSE e dal G20. Questo processo ha prodotto i primi risultati nel 2015, che sono stati attuati nell'UE, anche attraverso le direttive anti-elusione. Le discussioni internazionali vertono adesso su una soluzione globale per la riforma del regime di tassazione delle imprese internazionale, ormai obsoleto, con interventi sulla ridistribuzione dei diritti di imposizione e sul livello minimo di imposizione effettiva. Il contenuto di tali discussioni influenzerà la forma futura dell'agenda UE in materia di imposte sulle imprese, indipendentemente dall'effettivo raggiungimento di un accordo globale concreto. Al tempo stesso, partner internazionali come gli Stati Uniti hanno già annunciato per i prossimi anni l'intenzione di definire il proprio programma di tassazione delle imprese, andando oltre o basandosi sul dibattito internazionale. Tali azioni riconoscono che occorre disporre di un gettito fiscale per il finanziamento di investimenti pubblici al fine di risollevare e promuovere una ripresa economica inclusiva. Anche altri paesi, tra cui il Regno Unito, hanno annunciato misure in materia di tassazione delle imprese post COVID‑19. In tale contesto, l'UE ha bisogno di un quadro fiscale solido, efficiente ed equo che soddisfi le esigenze di finanziamento pubblico, sostenendo al contempo la ripresa e la transizione ecologica e digitale attraverso la creazione di un ambiente favorevole alla crescita e agli investimenti equi e sostenibili, in grado di creare posti di lavoro. 1.2 Agenda UE per la politica fiscale L'azione dell'UE in materia di tassazione delle imprese deve essere integrata in un'agenda fiscale generale dell'UE. Al centro di questa azione vi è la necessità di un mix equilibrato di entrate fiscali e di un regime fiscale incardinato sui principi dell'equità, dell'efficienza e della semplicità. Le priorità seguenti saranno fondamentali per realizzare questa visione: (I)Consentire una crescita equa e sostenibile L'agenda fiscale dell'UE deve contribuire all'obiettivo generale di consentire una crescita equa e sostenibile, sostenendo politiche di più ampio respiro, come il Green Deal europeo, l'agenda digitale della Commissione, la nuova strategia industriale per l'Europa e l'Unione dei mercati dei capitali. Deve inoltre poter favorire una ripresa inclusiva in linea con i principi del pilastro europeo dei diritti sociali. Un regime fiscale a sostegno della transizione verde sarà uno strumento essenziale per conseguire gli obiettivi del Green Deal europeo. Le misure fiscali dovranno essere accompagnate da altri strumenti di tariffazione ambientale e da misure normative, tenendo in debita considerazione l'impatto distributivo al fine di assicurare una transizione equa. A livello dell'UE, l'imminente proposta di riforma della direttiva sulla tassazione dei prodotti energetici costituirà un passo avanti fondamentale al riguardo. La sua revisione integrerà altre iniziative del pacchetto "Fit for 55", razionalizzando il sistema delle aliquote minime ed eliminando esenzioni e aliquote ridotte obsolete. Nell'ambito dello stesso pacchetto, la Commissione proporrà nuovi meccanismi riformati di fissazione dei prezzi a sostegno degli obiettivi climatici dell'UE, in particolare un meccanismo di adeguamento del carbonio alle frontiere (CBAM) e una proposta di revisione del sistema per lo scambio di quote di emissioni nell'UE. A livello nazionale, gli Stati membri dovrebbero intensificare gli sforzi per la determinazione del prezzo delle esternalità tenendo in debito conto tutti gli effetti sociali negativi, ed eliminare progressivamente le sovvenzioni pregiudizievoli, anche nell'ambito di riforme fiscali più ampie. Nella comunicazione sul decennio digitale, la Commissione ha fissato gli obiettivi dell'UE per la transizione digitale fino al 2030. La tassazione deve agevolare questa transizione fornendo un quadro favorevole per le imprese digitali. Al tempo stesso, il quadro fiscale deve essere adattato per tenere meglio conto delle realtà di un'economia digitalizzata. Ciò comporta anche la digitalizzazione dell'amministrazione fiscale. Il quadro fiscale dell'UE deve essere concepito in modo da contribuire a un mercato unico più forte per la ripresa dell'Europa, in linea con la nuova strategia industriale del 2020 e il suo aggiornamento adottato nel maggio 2021. Esso deve poter ridurre i costi di conformità per le imprese, facilitare gli investimenti transfrontalieri e fornire il giusto contesto per agevolare sia le PMI che le imprese più grandi in un'Europa verde e digitale. Il quadro fiscale dell'UE ha anche un ruolo fondamentale da svolgere nel sostenere lo sviluppo dell'Unione dei mercati dei capitali, in particolare eliminando gli ostacoli fiscali agli investimenti transfrontalieri e affrontando la distorsione a favore del debito nella tassazione delle imprese. (II)Garantire una tassazione efficace

Garantire una riscossione efficace del gettito fiscale è essenziale per finanziare servizi pubblici di qualità ed è un presupposto per un'equa ripartizione del carico fiscale tra i contribuenti. Contribuisce inoltre a creare condizioni di parità per le imprese, migliorando la competitività dell'UE. Ogni anno nell'UE si perdono miliardi di euro a causa di frode, evasione ed elusione fiscale. Le disposizioni fiscali dei singoli Stati membri possono essere causa di perdita di gettito per altri Stati membri dell'UE, ad esempio nei casi in cui gli interessi e i canoni possono essere versati a beneficiari in giurisdizioni a basso tasso di imposizione o a tassazione zero senza il pagamento di tasse nell'UE. Riquadro 1: sistemi fiscali dell'UE in prospettiva del 2050 I sistemi fiscali dovranno essere modernizzati per rispecchiare meglio gli sviluppi economici e sociali attuali e futuri. I bilanci degli Stati membri dipendono in misura sostanziale dalle imposte sul lavoro, ivi inclusi i contributi sociali, che forniscono oltre il 50 % dell'intero gettito fiscale nell'UE-27. L'IVA rappresenta oltre il 15 % del gettito fiscale complessivo, mentre altre basi imponibili, come le tasse ambientali (~6 %), le imposte sulla proprietà (~5 %) o le imposte sulla imprese (~7 %) forniscono un contributo relativamente modesto . Sebbene negli ultimi vent'anni la composizione complessiva del gettito fiscale nell'UE si sia mantenuta relativamente stabile , megatendenze come il cambiamento climatico e la trasformazione digitale del mercato del lavoro influenzeranno probabilmente il mix fiscale futuro degli Stati membri dell'UE. L'invecchiamento demografico e un aumento del lavoro atipico possono ridurre la capacità di generare lo stesso gettito attuale dalla tassazione del lavoro. Partendo dal Libro verde sull'invecchiamento demografico e dalla relazione sull'invecchiamento, ciò richiederà di rivedere le modalità di tassazione del lavoro e le implicazioni per altre basi imponibili, tenendo conto della necessità di entrate sostenibili e di equità intergenerazionale, e di contribuire alla sostenibilità dei regimi di previdenza sociale. Il carico fiscale tradizionalmente elevato del lavoro all'interno dell'UE, anche rispetto ad altre economie avanzate, dovrà essere ulteriormente ridotto per sostenere l'occupazione e la creazione di posti di lavoro al termine della crisi . Le aliquote delle imposte sui consumi sono già a un massimo storico, in quanto le aliquote IVA sono state aumentate negli anni successivi alla crisi finanziaria. Dovrebbe essere data la precedenza a misure tese a limitare l'uso inefficiente delle aliquote IVA ridotte e delle esenzioni, che spesso non riescono a realizzare il presunto obiettivo politico. Le tasse comportamentali, come quelle ambientali e sanitarie, continuano a rivestire un'importanza crescente per le politiche fiscali dell'UE. Imposte ambientali ben concepite contribuiscono a sostenere la transizione verde inviando i giusti segnali di prezzo e attuando il principio "chi inquina paga". Generano inoltre entrate che potrebbero compensare alcuni dei necessari sgravi fiscali sul lavoro. Analogamente, le tasse sanitarie, come quelle sul tabacco e sull'alcol, possono migliorare la salute pubblica e salvare vite umane, riducendo la pressione sui sistemi sanitari pubblici. Infine, un mix fiscale adeguato alle esigenze future richiederà una tassazione equa ed efficace dei redditi da capitale, sia privati che societari. Parallelamente, si renderanno necessarie misure di semplificazione e di altra natura per ridurre la complessità amministrativa. Inoltre, le imposte ricorrenti sui beni immobili possono essere uno strumento relativamente efficiente per incrementare il gettito fiscale. Tuttavia, difficoltà di carattere distributivo e amministrativo connesse alla valutazione degli immobili richiedono una gestione adeguata. Sulla base di tali considerazioni, la Commissione avvierà una riflessione più ampia, che nel 2022 dovrebbe culminare in un simposio fiscale sul tema "sistemi fiscali dell'UE in prospettiva del 2050". Tale riflessione terrà conto dei principi esposti sopra, come anche dell'impatto distributivo di eventuali modifiche del mix fiscale, compreso il loro effetto sulle famiglie a basso reddito. I principi delineati in questa sezione devono applicarsi anche al sistema di risorse proprie che finanzia il bilancio dell'UE. In linea con il mandato del Consiglio europeo e con gli impegni assunti nell'ambito dell'accordo interistituzionale di accompagnamento al nuovo quadro finanziario pluriennale, la Commissione presenterà anche proposte relative alle nuove risorse proprie che contribuiranno ai rimborsi del NextGenerationEU. Dopo una prima serie di proposte nel luglio 2021, che comprenderanno proposte per un meccanismo di adeguamento del carbonio alle frontiere, un prelievo digitale e una revisione del sistema di scambio di quote di emissione dell'UE, la Commissione proporrà risorse proprie supplementari che potrebbero includere una tassa sulle transazioni finanziarie e una risorsa propria legata al settore delle imprese. La proposta relativa a un meccanismo di adeguamento del carbonio alle frontiere farà parte del prossimo pacchetto "Fit for 55". La sua finalità sarà ridurre il rischio di rilocalizzazione delle emissioni di carbonio garantendo che il prezzo delle importazioni rifletta in modo più accurato il relativo contenuto di carbonio anche quando i paesi terzi non si siano dotati di politiche climatiche altrettanto ambiziose. Il nuovo meccanismo contribuirà inoltre alla realizzazione degli obiettivi climatici incentivando i produttori di paesi terzi e gli importatori dell'UE ad adottare tecnologie a basse emissioni di carbonio. Il meccanismo di adeguamento del carbonio alle frontiere sarà pienamente compatibile con l'OMC e con altri obblighi internazionali. Le imprese digitali tendono a pagare meno imposte rispetto ad altre imprese e le tasse che pagano non sempre vanno a vantaggio dei paesi in cui si svolgono le loro attività. Il prelievo sul digitale garantirà un contributo equo del settore digitale al finanziamento della ripresa nell'UE e alla società in generale. Sarà strutturato in modo da essere indipendente dal prossimo accordo globale sulla riforma della tassazione internazionale delle imprese e compatibile con l'OMC e con altri obblighi internazionali. Il prelievo sarà compatibile con l'obiettivo politico fondamentale di supportare e accelerare la transizione digitale. Dopo la sua istituzione, coesisterà con l'attuazione di un accordo OCSE sulla condivisione di una frazione della base imponibile delle maggiori imprese multinazionali, una volta che l'accordo sarà stato ratificato e recepito nel diritto dell'UE. 1.3 Implicazioni per la tassazione delle imprese dell'UE La tassazione delle imprese dovrebbe garantire che l'onere fiscale sia equamente ripartito tra le imprese e che i ricavi imponibili siano equamente ripartiti tra le diverse giurisdizioni. Il sistema deve essere semplice nel suo insieme al fine di ridurre i costi di conformità, e agevolare gli investimenti e la crescita, rafforzando in tal modo il mercato unico. Nonostante i progressi compiuti nella soppressione degli ostacoli al mercato unico in altri settori, le imprese che operano nell'UE si trovano ancora a dover gestire fino a 27 diversi regimi fiscali nazionali. Questo mosaico di norme fiscali nazionali crea inutili costi di conformità per le imprese, scoraggiando gli investimenti transfrontalieri nel mercato unico. Ciò vale sia per le aziende più grandi sia per le PMI, le start-up e altre imprese che intendono crescere, espandersi e commerciare a livello transfrontaliero, per le quali i costi sono proporzionalmente maggiori . Questa situazione comporta inoltre lacune e complessità che possono lasciare aperte opportunità di pianificazione fiscale aggressiva, ostacolando la parità di condizioni. Inoltre danneggia gli investimenti e la crescita, nonché la competitività dell'UE rispetto ad altri partner internazionali. Le scelte politiche in materia di tassazione delle imprese influiscono anche sulla misura in cui il sistema fiscale favorisce gli investimenti. Infine, il regime fiscale deve poter ridurre al minimo le distorsioni involontarie nelle decisioni commerciali, ad esempio riguardo al finanziamento tramite debito invece che tramite capitale proprio, favorendo così il finanziamento sostenibile e a lungo termine delle imprese e la ripatrimonializzazione delle imprese che hanno accumulato un livello di debito pericolosamente elevato, anche in conseguenza della crisi causata dalla pandemia. In linea con il principio di sussidiarietà, l'azione dell'UE in materia di tassazione delle imprese dovrebbe esaminare le sfide con una chiara dimensione transfrontaliera. Ciò significa anche rimuovere gli ostacoli al buon funzionamento del mercato unico e agli investimenti transfrontalieri creati dalle differenze tra i regimi fiscali nazionali. I progressi a livello di Unione devono essere integrati dal sostegno all'azione nazionale in settori in cui gli Stati membri possono essere nella posizione migliore per valutare le esigenze della propria economia e società. Ciò include la fissazione del livello dell'aliquota dell'imposta sul reddito delle imprese oltre i livelli minimi da concordare in ambito internazionale (cfr. Sezione 2) che nell'UE resterà di competenza nazionale, nonché l'adozione di misure nazionali tese a migliorare l'amministrazione fiscale e agevolare l'adempimento degli obblighi fiscali. Se del caso, possono essere contemplate misure più mirate, quali incentivi fiscali efficienti e ben concepiti, a sostegno di obiettivi strategici più ampi. In questi settori l'UE può anche svolgere un ruolo di definizione dell'agenda e di condivisione delle informazioni, oltre a fornire sostegno finanziario alle riforme e agli investimenti nazionali. Lo strumento per la ripresa e la resilienza, che è al centro dell'agenda dell'UE per la ripresa, e lo strumento di sostegno tecnico possono fornire finanziamenti essenziali per la modernizzazione e la trasformazione digitale delle amministrazioni fiscali, sostenendo nel contempo importanti riforme della politica fiscale. Negli ultimi anni l' UE ha compiuto importanti passi avanti, ad esempio adottando e iniziando ad attuare le direttive anti-elusione e la direttiva sulla cooperazione amministrativa. Nell'ambito del gruppo "Codice di condotta (Tassazione delle imprese)", gli Stati membri continuano ad eseguire valutazioni inter pares dei rispettivi regimi fiscali per garantire il rispetto dei principi di concorrenza fiscale leale. Inoltre, il Parlamento europeo è stato molto attivo nel campo della fiscalità, in generale, e della tassazione delle imprese, in particolare. Inoltre nel luglio 2020 la Commissione ha adottato un ambizioso piano d'azione per rendere la tassazione più equa, semplice e adeguata alle tecnologie moderne e la comunicazione sulla buona governance fiscale nell'UE e oltre, intesa a rafforzare ulteriormente la promozione della trasparenza e della tassazione equa a livello sia europeo che internazionale da parte dell'UE. La presente comunicazione definisce ulteriori misure nel settore della tassazione delle imprese sia a breve che a lungo termine. La Commissione agirà in tempi rapidi per attuare il prossimo accordo globale sulla ridistribuzione dei diritti di imposizione e sul livello minimo di imposizione effettiva (cfr. sezione 2). Nei prossimi due anni prenderà inoltre provvedimenti per affrontare le sfide più immediate (cfr. sezione 3). La comunicazione definisce inoltre un piano per un quadro UE per la tassazione delle imprese globale adeguato alle esigenze dei prossimi decenni (cfr. sezione 4), 2. Riforma del quadro internazionale per la tassazione delle imprese 2.1 Dibattito in corso a livello mondiale Su mandato del G20, il quadro inclusivo dell'OCSE sta lavorando a una soluzione globale concordata per una riforma del quadro internazionale per la tassazione delle imprese. Il dibattito si articola su due grandi filoni di lavoro: il primo pilastro (ridistribuzione parziale dei diritti di imposizione) e il secondo pilastro (livello minimo di imposizione effettiva degli utili delle multinazionali). I due pilastri mirano ad affrontare questioni diverse ma correlate, legate alla crescente globalizzazione e digitalizzazione dell'economia. L'UE ha costantemente promosso riforme ambiziose a livello internazionale e le discussioni a livello mondiale adesso possono basarsi anche sull'impegno positivo della nuova amministrazione statunitense. Il ritiro della precedente proposta di "approdo sicuro" e la presentazione di proposte concrete e costruttive sul primo pilastro rappresentano un passo importante e offrono un'opportunità promettente per compiere progressi concreti verso un accordo globale sulla ripartizione della base imponibile delle imprese multinazionali. I recenti annunci dell'amministrazione statunitense riguardo alle sue intenzioni in merito a una riforma dell'imposta sulle imprese a livello nazionale rappresentano un traguardo ambizioso e un passo importante verso un accordo sul secondo pilastro, che porrà fine alla corsa al ribasso. I ministri delle Finanze del G20 hanno recentemente ribadito il loro impegno per giungere a una soluzione globale e consensuale entro la metà del 2021 . Il primo pilastro mira ad adeguare le norme internazionali in materia di tassazione degli utili delle imprese per tener conto della natura mutevole dei modelli aziendali, compresa la capacità delle imprese di operare senza una presenza fisica. Conferirà alle giurisdizioni di mercato il diritto di tassare parte degli utili di talune imprese non residenti, prevedendo una ridistribuzione di una parte di tali utili globali tra le giurisdizioni in cui il gruppo ha clienti o utenti, utilizzando una formula concordata. Inizialmente il dibattito nell'ambito del primo pilastro si è concentrato principalmente sulle società attive nel settore digitale. Tuttavia, la soluzione proposta potrebbe ora essere semplificata con un numero inferiore di imprese multinazionali nel campo di applicazione e, allo stesso tempo, essere ampliata per includere le multinazionali più grandi e più redditizie, indipendentemente dal loro settore di attività. Il secondo pilastro punta a mettere un limite alla concorrenza fiscale eccessiva garantendo che le imprese multinazionali siano soggette ogni anno a un determinato livello minimo di tassazione di tutti i loro utili. La globalizzazione delle economie e l'intensificazione dell'uso di attività immateriali nelle catene globali del valore hanno consentito a talune imprese multinazionali di trasferire gli utili verso giurisdizioni a bassa imposizione fiscale. Il secondo pilastro consentirà alle giurisdizioni di integrare l'importo delle imposte versate dalle grandi multinazionali a un livello minimo effettivo, lasciando nel contempo ai singoli Paesi la libertà di decidere le caratteristiche dei propri regimi fiscali. Una tassazione minima effettiva degli utili delle imprese limiterà le opportunità di elusione fiscale. Entrambi i pilastri del futuro accordo globale sono in linea con la visione della Commissione di un quadro per la tassazione delle imprese per il XXI secolo, come indicato nella sezione 4. I loro obiettivi sono complementari e occorre pervenire a una soluzione su entrambi i fronti nell'ambito del dibattito globale. Essi segnano passi avanti verso importanti principi di formula di ripartizione (attraverso l'uso di una formula per la ridistribuzione parziale dei diritti di imposizione nell'ambito del primo pilastro) e di definizione comune della base imponibile. La Commissione partecipa attivamente al dibattito internazionale e collabora con gli Stati membri per garantire che le questioni di interesse comune per l'UE, come la compatibilità del mercato unico e la riduzione al minimo della complessità amministrativa, siano prese in considerazione e che le soluzioni siano vantaggiose per l'UE. Nelle conclusioni del 25 marzo 2021 il Consiglio europeo ha inoltre ribadito la sua netta preferenza e il suo impegno a favore di una soluzione globale e ha dichiarato che si adopererà per giungere a una soluzione consensuale entro la metà del 2021 nel quadro dell'OCSE .

2.2 Modalità di attuazione dell'accordo globale nell'UE Una volta approvato e trasposto in una convenzione multilaterale, l'attuazione del primo pilastro sarà obbligatoria per i paesi partecipanti. Al fine di garantirne l'attuazione uniforme in tutti gli Stati membri dell'UE, compresi quelli che non sono membri dell'OCSE e che non partecipano al quadro inclusivo, la Commissione proporrà una direttiva per l'attuazione del primo pilastro nell'UE. Al fine di garantirne l'applicazione uniforme all'interno dell'UE e la compatibilità con il diritto dell'UE, il principale metodo di attuazione del secondo pilastro sarà una direttiva UE che rispecchi le norme tipo dell'OCSE con i necessari adeguamenti. L'attuazione di un accordo globale sul livello minimo di imposizione effettiva avrà anche implicazioni per le direttive e le iniziative dell'UE esistenti e in sospeso (cfr. riquadro 2). Riquadro 2: interazioni tra un accordo sul livello minimo di imposizione effettiva e le iniziative dell'UE esistenti L'attuazione del secondo pilastro avrà implicazioni per le norme attualmente in vigore nell'ambito della direttiva anti-elusione e, in particolare, per le norme sulle società controllate estere, che interagiranno con la norma principale del secondo pilastro (la norma sull'inclusione dei redditi). Quando la norma sull'inclusione dei redditi sarà attuata nell'UE, occorrerà esaminare il modo migliore per conciliare l'interazione tra le due norme. Il recepimento del secondo pilastro dovrebbe spianare la strada all'approvazione della proposta in sospeso di rifusione della direttiva su interessi e canoni , che è al Consiglio dal 2011. L'obiettivo della direttiva di rifusione era di subordinare i benefici della direttiva (che elimina gli ostacoli alla ritenuta alla fonte ai pagamenti transfrontalieri di interessi e canoni all'interno di un gruppo di imprese) alla condizione che gli interessi siano soggetti a imposizione nello Stato di destinazione. Alcuni Stati membri ritengono che la direttiva su interessi e canoni debba andare oltre e fissare un livello minimo di tassazione nello Stato di destinazione quale condizione per beneficiare dell'assenza di ritenuta alla fonte. L'accordo sul secondo pilastro risolverà la questione. Come indicato nella recente comunicazione sulla buona governance fiscale nell'UE e oltre , la Commissione proporrà di introdurre il secondo pilastro nei criteri utilizzati per valutare i paesi terzi nel processo di inserimento nella lista UE, in modo da incentivarli ad aderire all'accordo internazionale. Ciò è in linea con l'attuale approccio dell'UE di utilizzare il processo di inserimento nella lista per promuovere le buone pratiche concordate a livello internazionale. 3. Andare oltre l'accordo OCSE – soluzioni mirate La presente sezione definisce l'agenda UE in materia di imposte sulle imprese per i prossimi due anni, con misure che migliorano il sistema attuale, concentrandosi sulla duplice priorità di garantire una tassazione equa ed efficace e promuovere imprenditorialità e investimenti produttivi. 3.1 Garantire una tassazione equa ed efficace Un primo passo verso un regime fiscale più equo è una maggiore trasparenza pubblica sulle imposte versate dai grandi operatori economici. Vi è una crescente richiesta da parte dei cittadini e delle organizzazioni della società civile di garantire maggiore trasparenza ed equità per quanto riguarda la tassazione delle imprese, in particolare l'imposizione dei redditi delle imprese. La Commissione presenterà una nuova proposta per la pubblicazione annuale dell'aliquota effettiva dell'imposta sulle imprese di alcune grandi imprese operanti nell'UE, utilizzando la metodologia concordata per i calcoli del secondo pilastro. L'aliquota effettiva dell'imposta sulle imprese fornisce informazioni sulla quota dell'imposta sulle imprese versata dalle imprese rispetto all'importo degli utili da esse generati invece che in relazione ai loro "utili imponibili", che possono essere ridotti con vari mezzi, come le detrazioni fiscali. La proposta migliorerà pertanto la trasparenza pubblica in merito all'aliquota fiscale effettiva reale delle grandi imprese dell'UE. L'UE intensificherà inoltre la lotta contro l'uso abusivo di società di comodo, vale a dire società con una presenza sostanziale e un'attività economica reale nulla o minima, attraverso una nuova iniziativa legislativa finalizzata a neutralizzare l'uso improprio di entità di comodo a fini fiscali. Sebbene diverse azioni a livello dell'UE e internazionale forniscano strumenti per contrastare l'uso abusivo di strutture fiscali, le persone giuridiche con una presenza sostanziale o un'attività economica assenti o minime continuano a presentare il rischio di essere utilizzate a fini impropri, quali la pianificazione fiscale aggressiva, l'evasione fiscale o il riciclaggio di denaro. Sebbene vi possano essere valide ragioni per ricorrere a tali entità, vi è la necessità di ulteriori azioni per contrastare le entità e le strutture create al fine principale di ridurre il debito d'imposta o dissimulare comportamenti od operazioni impropri del gruppo cui appartengono, senza presenza sostanziale e attività economiche reali nei paesi in cui sono costituite. La proposta della Commissione includerebbe azioni quali l'obbligo per le imprese di comunicare all'amministrazione fiscale le informazioni necessarie per valutare se hanno una presenza sostanziale e un'attività economica reale, negando vantaggi fiscali legati all'esistenza o all'uso di società di comodo abusive ed elaborando nuove informazioni fiscali, requisiti di monitoraggio e trasparenza fiscale. La Commissione intende inoltre adottare ulteriori misure per evitare che i pagamenti di canoni e interessi in uscita dall'UE sfuggano alla tassazione (la cosiddetta "doppia non imposizione"). Parallelamente, la Commissione continuerà a utilizzare tutti gli strumenti a sua disposizione per garantire che le imprese paghino la loro giusta quota di imposte, compresa l'applicazione delle norme sugli aiuti di Stato. Mentre l'imposizione diretta rientra nella competenza degli Stati membri, questi ultimi devono esercitare tale competenza nel rispetto del diritto dell'Unione, comprese le norme in materia di aiuti di Stato. Azioni volte a garantire una tassazione equa ed efficace Azione 1: presentare una proposta legislativa per la pubblicazione delle aliquote fiscali effettive versate dalle grandi imprese, sulla base della metodologia oggetto di dibattito nel secondo pilastro dei negoziati in sede OCSE (entro il 2022). Azione 2: presentare una proposta legislativa che stabilisca norme dell'Unione per neutralizzare l'uso improprio di entità di comodo a fini fiscali (entro il quarto trimestre del 2021). 3.2 Favorire imprenditorialità e investimenti produttivi La fiscalità ha un ruolo importante da svolgere nel sostenere gli investimenti e la crescita delle imprese, incoraggiando e rendendo possibili decisioni economiche di imprenditori che siano socialmente auspicabili. Questo aspetto "favorevole" della politica fiscale è una componente particolarmente importante della duplice transizione e della ripresa economica dalla pandemia. A causa di un flusso di cassa più limitato, le PMI sono spesso meno in grado di assorbire o finanziare le perdite rispetto alle grandi imprese. Per questo motivo molti Stati membri hanno agito rapidamente durante l'attuale crisi per alleviare il carico fiscale immediato che grava sulle PMI, ad esempio mediante il rinvio degli obblighi fiscali. Tuttavia, il trattamento delle perdite negli Stati membri è ancora molto diverso e vi è margine per migliorare il contesto per gli investimenti e la crescita. Parallelamente alla presente comunicazione, la Commissione sta adottando una raccomandazione agli Stati membri sul trattamento nazionale delle perdite. Ciò contribuirà a garantire una concorrenza leale tra imprese e a sostenere meglio le imprese durante la ripresa e potrebbe essere di particolare beneficio per le PMI. I servizi della Commissione esamineranno inoltre, più in generale, la prospettiva di un trattamento coordinato della compensazione transfrontaliera delle perdite per far fronte alle sfide incontrate dalle PMI e da altre imprese nelle fasi iniziali della loro espansione europea. Dato l'attuale quadro fiscale che consente una deduzione fiscale degli interessi sul debito, vi è una persistente distorsione delle norme fiscali a favore del debito. Ciò significa che un'impresa può dedurre gli interessi connessi a un finanziamento tramite debito, ma non i costi relativi a un finanziamento tramite capitale proprio, come il pagamento di dividendi, incentivandola quindi a finanziare gli investimenti tramite debito invece che tramite capitale proprio. Ciò può contribuire a un accumulo eccessivo di debiti, con possibili ricadute negative per l'UE nel suo complesso, qualora alcuni paesi dovessero far fronte a forti ondate di insolvenza. Il debito penalizza anche il finanziamento dell'innovazione tramite capitale proprio. La questione è diventata più pressante, in quanto lo stock di debiti delle imprese è aumentato in misura significativa per effetto della crisi economica provocata dalla pandemia di COVID‑19. La Commissione presenterà pertanto una proposta per affrontare la distorsione a favore del debito rispetto al capitale proprio nella tassazione delle imprese attraverso un sistema di indennità per il finanziamento tramite capitale proprio, contribuendo in tal modo alla ripatrimonializzazione delle imprese finanziariamente vulnerabili a causa della crisi della COVID‑19. La proposta includerà misure antiabuso per garantire che non sia utilizzata per scopi indesiderati. Azioni volte a favorire imprenditorialità e investimenti produttivi Azione 3: adottare una raccomandazione sul trattamento nazionale delle perdite (oltre alla presente comunicazione). Azione 4: presentare una proposta legislativa per la costituzione di un'indennità per la riduzione della distorsione a favore del debito rispetto al capitale proprio (Debt Equity Bias Reduction Allowance - DEBRA) (entro il primo trimestre del 2022).