RELAZIONE

A norma dell'articolo 395, paragrafo 1, della direttiva 2006/112/CE del Consiglio, del 28 novembre 2006, relativa al sistema comune d'imposta sul valore aggiunto (di seguito "la direttiva IVA"), il Consiglio, deliberando all'unanimità su proposta della Commissione, può autorizzare ogni Stato membro a introdurre misure speciali di deroga a detta direttiva allo scopo di semplificare la riscossione dell'imposta o di evitare talune evasioni o elusioni fiscali.

Con lettera protocollata dalla Commissione l'11 marzo 2022 il Granducato di Lussemburgo ha chiesto l'autorizzazione di continuare ad applicare, fino al 31 dicembre 2024, una misura di deroga all'articolo 285 della direttiva IVA al fine di esentare dall'IVA i soggetti passivi il cui volume d'affari annuo non supera i 35 000 EUR.

A norma dell'articolo 395, paragrafo 2, secondo comma, della direttiva IVA, la Commissione, con lettera del 7 aprile 2022, ha informato gli altri Stati membri della domanda presentata dal Granducato di Lussemburgo. Con lettera dell'8 aprile 2022 la Commissione ha comunicato al Granducato di Lussemburgo che disponeva di tutte le informazioni necessarie per l'esame della domanda.

1.CONTESTO DELLA PROPOSTA

•Motivi e obiettivi della proposta

A norma del titolo XII, capo 1, della direttiva IVA, gli Stati membri possono applicare regimi speciali per le piccole imprese, compresa l'esenzione dei soggetti passivi il cui volume d'affari annuo non supera una determinata soglia. A seguito di tale esenzione un soggetto passivo non è tenuto ad addebitare l'IVA sulle sue forniture e, pertanto, non può detrarre l'IVA sugli acquisti.

La possibilità di applicare norme speciali in materia di IVA, comprese esenzioni o riduzioni decrescenti dell'imposta, alle piccole imprese è stata introdotta inizialmente con l'articolo 14 della direttiva 67/228/CEE del Consiglio. Gli Stati membri che non si sono avvalsi della facoltà prevista da tale disposizione, conformemente all'articolo 24, paragrafo 2, lettera b), della direttiva 77/388/CEE, divenuto ora il primo comma dell'articolo 285 della direttiva IVA, in seguito hanno potuto esonerare dall'IVA soltanto i soggetti passivi il cui volume d'affari annuo è al massimo pari alla somma di 5 000 EUR o al suo controvalore in moneta nazionale. Ai sensi dell'articolo 285, secondo comma, della direttiva IVA, tali Stati membri possono anche applicare una riduzione decrescente dell'imposta ai soggetti passivi il cui volume d'affari annuo supera il massimale che essi hanno fissato per l'applicazione della franchigia.

Fino alla fine del 2012 il Granducato di Lussemburgo esonerava dall'IVA i soggetti passivi il cui volume d'affari non superava i 10 000 EUR. In parallelo si è avvalso della facoltà prevista all'articolo 285, secondo comma, della direttiva IVA e ha applicato una riduzione decrescente dell'imposta ai soggetti passivi il cui volume d'affari annuo era compreso tra 10 000 EUR e 25 000 EUR.

In seguito il Granducato di Lussemburgo ha chiesto e ottenuto una deroga a norma dell'articolo 285, primo comma, al fine applicare una soglia del volume d'affari pari a 25 000 EUR per quanto riguarda il regime di esenzione delle piccole imprese, abolendo nel contempo l'applicazione della riduzione decrescente dell'imposta. La decisione di esecuzione 2013/677/UE del Consiglio ha autorizzato il Granducato di Lussemburgo ad applicare la misura speciale di cui sopra fino al 31 dicembre 2016.

La decisione di esecuzione (UE) 2017/319 del Consiglio ha autorizzato il Granducato di Lussemburgo a prorogare la data di scadenza della misura speciale fino al 31 dicembre 2019 e, allo stesso tempo, a innalzare la soglia da 25 000 EUR a 30 000 EUR. In seguito, con decisione di esecuzione (UE) 2019/2210 del Consiglio, la data di scadenza è stata ulteriormente prorogata fino al 31 dicembre 2022 e la soglia aumentata da 30 000 EUR a 35 000 EUR.

Il Granducato di Lussemburgo ha chiesto un'ulteriore proroga di detta misura per un periodo limitato e ha dichiarato che la misura speciale riduce gli oneri amministrativi per i soggetti passivi e per l'amministrazione fiscale. Essa contribuisce pertanto a semplificare la riscossione dell'imposta, conformemente a quanto disposto all'articolo 395, paragrafo 1, della direttiva IVA. La misura è e resterà del tutto facoltativa per i soggetti passivi.

Secondo il Granducato di Lussemburgo, la misura speciale richiesta inciderebbe solo in modo trascurabile sull'importo complessivo delle entrate fiscali riscosso allo stadio del consumo finale (non più dello 0,05 %), come disposto dall'articolo 395, paragrafo 1, secondo comma, della direttiva IVA. Più precisamente, il Granducato di Lussemburgo ha comunicato che nel 2020 si sono avvalsi dell'esenzione 633 soggetti passivi aventi un volume d'affari compreso fra 10 000 EUR e 35 000 EUR, pari allo 0,78 % di tutti i soggetti passivi.

La misura speciale, che semplifica gli obblighi dei piccoli operatori, è conforme agli obiettivi stabiliti dall'Unione europea per le piccole imprese.

Considerato l'impatto positivo sulla riduzione degli oneri amministrativi per le imprese e l'amministrazione fiscale senza che ciò incida in modo sostanziale sulle entrate IVA complessive, è appropriato autorizzare il Granducato di Lussemburgo a prorogare l'applicazione della misura speciale fino al 31 dicembre 2024.