RELAZIONE

1.CONTESTO DELLA PROPOSTA

•Motivi e obiettivi della proposta

Il Regno Unito ha lasciato l'Unione europea (UE) il 31 gennaio 2020. Conformemente all'accordo di recesso, è ora ufficialmente un paese terzo rispetto all'UE.

Tuttavia l'UE e il Regno Unito hanno concordato un periodo di transizione fino alla fine del 2020 durante il quale, fra l'altro, la normativa dell'UE sull'IVA continuerà ad applicarsi al Regno Unito.

Dal 1° gennaio 2021 la normativa dell'UE sull'IVA non si applicherà più al Regno Unito. Tuttavia, sulla base del protocollo su Irlanda/Irlanda del Nord (qui di seguito "il protocollo"), che è parte dell'accordo di recesso, l'Irlanda del Nord rimarrà soggetta alla normativa dell'UE sull'IVA relativa ai beni per evitare una frontiera fisica tra l'Irlanda e l'Irlanda del Nord. Per quanto riguarda i servizi, invece, l'Irlanda del Nord è considerata, insieme al resto del Regno Unito, esterna all'UE.

Ne consegue inevitabilmente un sistema di IVA duplice o misto in Irlanda del Nord, in base al quale le cessioni, gli acquisti intracomunitari e le importazioni di beni situati in Irlanda del Nord, secondo le norme relative al luogo di cessione delle operazioni imponibili di cui al titolo V della direttiva IVA, sono soggetti alle norme armonizzate dell'UE, mentre le prestazioni di servizi effettuate nello stesso territorio non sono soggette al sistema IVA dell'UE.

Affinché il sistema IVA dell'UE funzioni adeguatamente è essenziale che i soggetti passivi che effettuano nell'Irlanda del Nord cessioni di beni (comprese le cosiddette cessioni intracomunitarie) o acquisti intracomunitari di beni (anche da parte di enti non soggetti passivi) elencati all'articolo 214 siano identificati ai fini dell'IVA conformemente alle norme dell'UE. Ciò è necessario anche per garantire il corretto funzionamento dei regimi speciali facoltativi per i soggetti passivi che prestano servizi a persone non soggetti passivi o effettuano vendite a distanza di beni.

In quest'ottica è importante che tali soggetti passivi (e, se del caso, gli enti non soggetti passivi) siano identificati nell'Irlanda del Nord mediante un numero distinto di identificazione IVA dell'UE, accordato in conformità delle norme dell'UE e diverso da qualsiasi numero di identificazione IVA del Regno Unito (che inizia con "GB") che sarà attribuito conformemente alla normativa del Regno Unito. È possibile che tale numero di identificazione IVA dell'UE debba essere attribuito in aggiunta al numero di identificazione IVA applicato nel Regno Unito qualora, ad esempio, un'impresa fornisca sia beni che servizi nell'Irlanda del Nord.

Per le imprese, in particolare quelle attive negli scambi di beni da e verso l'Irlanda del Nord, dovrebbe essere chiaro e comprensibile quali siano le norme applicabili, ossia quelle in vigore nell'UE o quelle applicabili nel Regno Unito. Il numero di identificazione IVA dell'UE svolge un ruolo importante nel funzionamento del sistema IVA dell'UE, ad esempio per giustificare l'esenzione per le cosiddette "cessioni intracomunitarie" di beni (attraverso il sistema VIES), al fine di determinare le procedure di rimborso dell'IVA applicabili (sistema di rimborso dell'IVA dell'UE o tredicesima direttiva), l'IVA di gruppo, le operazioni triangolari e le operazioni a catena ("operatore intermedio"), il regime di call-off stock, il "regime doganale 42", la "rete di sicurezza" (luogo di acquisto intracomunitario nello Stato membro che ha attribuito l'IVA).

Si propone pertanto che i numeri di identificazione IVA nell'Irlanda del Nord abbiano il prefisso specifico "XI". È necessario un nuovo prefisso specifico dal momento che l'Irlanda del Nord non ha uno specifico codice ISO 3166 - alfa 2, usato per determinare i prefissi dei numeri di identificazione IVA nell'UE come previsto all'articolo 215 della direttiva IVA. Tuttavia, l'ISO prevede la possibilità di usare codici "X" per i territori che non hanno un codice specifico; pertanto il codice "XI" costituisce una scelta logica.

Si noti che, sebbene l'articolo 214 della direttiva IVA preveda un obbligo generale di identificazione dei soggetti passivi dell'IVA (e, se del caso, degli enti non soggetti passivi), esiste anche la possibilità, fatte salve le condizioni di cui all'articolo 272 della direttiva IVA, di escludere alcuni soggetti passivi da questo e altri obblighi. Di conseguenza il Regno Unito potrebbe decidere di limitare l'identificazione usando il prefisso specifico per gli operatori nell'Irlanda del Nord che sono effettivamente impegnati in scambi di beni intra-UE ed escludere, ad esempio, le imprese che forniscono beni solo a livello nazionale.

Come già indicato, il numero di identificazione IVA (con il prefisso nazionale corretto) svolge un ruolo importante negli scambi intra-UE. Un numero di identificazione IVA valido, con il prefisso corretto, costituisce ora una condizione sostanziale al fine di applicare l'esenzione di cui all'articolo 138 della direttiva IVA alle cosiddette cessioni intracomunitarie di beni. È inoltre necessario che i richiedenti possano accedere al sistema di rimborso dell'IVA dell'UE.

•Coerenza con le disposizioni vigenti nel settore normativo interessato

L'uso proposto del codice "XI" è coerente con il suo uso previsto a fini doganali e delle accise in relazione all'Irlanda del Nord.

•Coerenza con le altre normative dell'Unione

La proposta è coerente con l'attuazione generale del protocollo, al fine di garantire una preparazione tempestiva e ordinata della posizione particolare dell'Irlanda del Nord dopo il recesso del Regno Unito dall'UE.

2.BASE GIURIDICA, SUSSIDIARIETÀ E PROPORZIONALITÀ

•Base giuridica