RELAZIONE

A norma dell'articolo 395, paragrafo 1, della direttiva 2006/112/CE, del 28 novembre 2006, relativa al sistema comune d'imposta sul valore aggiunto (di seguito "la direttiva IVA"), il Consiglio, deliberando all'unanimità su proposta della Commissione, può autorizzare ogni Stato membro a introdurre misure speciali di deroga alle disposizioni di detta direttiva allo scopo di semplificare la riscossione dell'IVA o di evitare talune evasioni o elusioni fiscali.

Con lettera protocollata dalla Commissione il 16 febbraio 2017, la Repubblica italiana ha chiesto l'autorizzazione a continuare a derogare agli articoli 206 e 226 della direttiva IVA per quanto riguarda i requisiti in materia di fatturazione e di pagamento in relazione all'imposta sul valore aggiunto (IVA) per le cessioni di beni e le prestazioni di servizi effettuate a favore delle pubbliche amministrazioni. L'Italia ha anche chiesto di ampliare la portata dell'autorizzazione applicando la deroga agli articoli 206 e 226 della direttiva IVA alle cessioni di beni e alle prestazioni di servizi a società controllate da pubbliche amministrazioni centrali e locali, nonché ad un insieme di società quotate in borsa. In conformità all'articolo 395, paragrafo 2, della direttiva IVA, la Commissione, con lettera del 15 marzo 2017, ha informato gli altri Stati membri della richiesta presentata dalla Repubblica italiana. Con lettera del 16 marzo 2017 la Commissione ha comunicato alla Repubblica italiana che disponeva di tutte le informazioni necessarie all'esame della richiesta.

1.CONTESTO DELLA PROPOSTA

•Motivi e obiettivi della proposta

A seguito dell'introduzione di un sistema di controlli statistici l'Italia ha scoperto ingenti frodi in materia di IVA in relazione alle cessioni di beni e alle prestazioni di servizi alle pubbliche amministrazioni. Per porre fine a tali pratiche nel 2014 l'Italia ha chiesto che, per le forniture alle pubbliche amministrazioni, l'IVA dovuta non fosse più versata al fornitore, ma su un apposito conto bancario bloccato dell'amministrazione fiscale.

La deroga è stata autorizzata fino al 31 dicembre 2017 dalla decisione di esecuzione (UE) 2015/1401 del Consiglio, che autorizza l'Italia a derogare all'articolo 206 della direttiva IVA per quanto riguarda il pagamento dell'IVA e all'articolo 226 della medesima direttiva per quanto riguarda le norme in materia di fatturazione.

L'Italia ha chiesto la deroga per un periodo limitato durante il quale poter organizzare e attuare un'adeguata politica di controllo e utilizzare con la massima efficacia i dati resi disponibili dalla fatturazione elettronica. L'attuazione dell'obbligo di fatturazione elettronica per le forniture alle pubbliche amministrazioni, rendendo possibile il controllo in tempo reale delle singole operazioni e degli importi esatti di IVA che le pubbliche amministrazioni sono tenute a pagare sui loro acquisti, dovrebbe consentire all'Italia di sottoporre a revisione il settore interessato sulla base di tecniche di controllo convenzionali, senza la necessità di derogare alla direttiva IVA.

In base alle informazioni presentate dall'Italia l'introduzione della fatturazione elettronica per le forniture alle pubbliche amministrazioni ha fornito alle autorità fiscali una quantità considerevole di informazioni relative al flusso di fatture, consentendo il controllo delle operazioni e degli importi IVA corrispondenti. Tuttavia, un altro elemento di questo efficace sistema di controllo, ossia l'obbligo di comunicare alle autorità fiscali i dati di tutte le fatture emesse e ricevute, è stato introdotto solo a decorrere dal 1º gennaio 2017 ed è ancora sostanzialmente in fase di avviamento, per cui è necessario disporre di più tempo affinché la misura sia efficace e riesca a indurre i contribuenti a rispettare maggiormente i propri obblighi fiscali. Di conseguenza, l'Italia non sarà in grado di portare a termine l'organizzazione e l'attuazione di un'adeguata politica di controllo prima della scadenza dell'attuale misura di deroga, vale a dire prima del 31 dicembre 2017. Con lettera protocollata dalla Commissione il 16 febbraio 2017, l'Italia ha chiesto di prorogare fino alla fine del 2020 l'attuale deroga agli articoli 206 e 226 della direttiva IVA relativa alle forniture nei confronti delle pubbliche amministrazioni.

Inoltre l'Italia ha scoperto casi di evasione fiscale nel settore delle forniture a società controllate da pubbliche amministrazioni e a un piccolo gruppo di 40 società quotate in borsa. Al fine di combattere l'evasione fiscale ed evitare ulteriori perdite di IVA per le entrate pubbliche, con lettera protocollata dalla Commissione il 16 febbraio 2017 l'Italia ha chiesto di estendere l'ambito di applicazione della deroga agli articoli 206 e 226 della direttiva IVA alle cessioni di beni e alle prestazioni di servizi effettuate a favore dei soggetti di cui sopra che sono considerati dall'Italia affidabili quanto le pubbliche amministrazioni. Si tratta sia di società controllate da pubbliche amministrazioni centrali e locali, che di un insieme di circa 40 società quotate in borsa, per un totale di circa 2 400 imprese. Secondo le previsioni dell'Italia l'estensione della misura di scissione dei pagamenti a tali società contrasterà l'evasione fiscale derivante dal mancato versamento dell'IVA da parte di fornitori dei soggetti interessati, aumentando così il gettito dell'IVA.

Nel giugno 2016 l'Italia ha presentato una relazione a norma dell'articolo 3, paragrafo 2, della decisione di esecuzione (UE) 2015/1401 del Consiglio. In base a tale relazione la misura di scissione dei pagamenti introdotta in Italia ha aumentato il gettito dell'IVA e tale aumento è stato più consistente rispetto a quello stimato al momento dell'introduzione della misura. Inoltre, la relazione afferma che la misura non ha avuto effetti negativi sui rimborsi dell'IVA dei fornitori. Secondo l'Italia tale misura si è dimostrata uno strumento efficace per affrontare in modo radicale qualsivoglia forma di evasione fiscale derivante dal mancato versamento dell'IVA da parte di fornitori delle pubbliche amministrazioni.

Stando alle informazioni presentate dall'Italia, dal 1º gennaio 2017 in Italia sono applicate misure di controllo supplementari, ossia il sistema contabile facoltativo noto come "fatturazione elettronica" e l'obbligo di comunicazione alle autorità fiscali delle fatture emesse e ricevute; tali misure si applicheranno alle società per le quali viene chiesta l'estensione dell'ambito di applicazione della deroga e ai loro fornitori, consentendo alle autorità fiscali italiane la verifica incrociata delle diverse operazioni dichiarate dagli operatori e il controllo dei versamenti IVA effettuati. Tuttavia, tali misure di controllo sono in fase di avviamento ed è necessario disporre di più tempo per valutarne l'efficacia nell'indurre i contribuenti a rispettare i propri obblighi fiscali. Nei prossimi anni l'Italia valuterà l'efficacia di queste misure, come pure la necessità di continuare ad applicare la misura di deroga.

Uno degli effetti della misura è il fatto che, essendo i fornitori soggetti passivi, essi non possono compensare l'IVA versata a monte con l'IVA percepita sulle loro forniture. Tali soggetti passivi potrebbero trovarsi costantemente in una posizione creditoria e dover chiedere un rimborso effettivo di tale IVA all'amministrazione fiscale. D'altro canto, a determinate condizioni l'Italia autorizza tali fornitori a compensare l'IVA che non hanno percepito dai loro clienti con altre imposte dovute in Italia, limitando così i problemi di liquidità che altrimenti potrebbero sorgere per le imprese che pagano le imposte in Italia.

Al momento della presentazione della domanda per la deroga esistente l'Italia ha riformato il proprio sistema di rimborso dell'IVA. Nella relazione presentata nel giugno 2016, come previsto dall'articolo 3, paragrafo 2, della decisione di esecuzione (UE) 2015/1401 del Consiglio, l'Italia dichiara che il sistema dei rimborsi dell'IVA funziona correttamente e che, anche se non è possibile stimare con precisione la durata media delle procedure di rimborso, si può ragionevolmente affermare che il tempo medio di rimborso dell'IVA non supera i tre mesi. Inoltre, stando alle informazioni fornite dall'Italia, i fornitori delle pubbliche amministrazioni beneficiano di una procedura prioritaria, nel qual caso i tempi di rimborso sono persino più brevi. Secondo l'Italia le nuove norme entrate in vigore dovrebbero sopperire adeguatamente all'eventuale aumento dei rimborsi dell'IVA.

Data l'estensione dell'ambito di applicazione della deroga e le preoccupazioni delle imprese per quanto riguarda i rimborsi dell'IVA, è importante garantire il necessario controllo nel quadro della deroga e, in particolare, l'impatto della misura sul livello di frode dell'IVA e sulla situazione dei rimborsi dell'IVA per i soggetti passivi che beneficiano della deroga. Pertanto l'Italia è invitata a presentare, quindici mesi dopo l'entrata in vigore della deroga, una relazione sulla procedura di rimborso dell'IVA con riguardo alla situazione dei fornitori (soggetti passivi) cui si applica la deroga. Tale relazione deve, in particolare, fornire statistiche del tempo medio necessario per l'effettivo rimborso dell'IVA a tali soggetti passivi ed esporre i problemi particolari che potrebbero essersi verificati. Essa dovrebbe anche indicare l'efficacia delle misure attivate nella lotta contro l'evasione fiscale per le forniture oggetto della deroga.

Si propone di autorizzare la deroga dal 1º maggio 2017 al 30 aprile 2020.

•Coerenza con le disposizioni vigenti nel settore normativo interessato

Ai sensi dell'articolo 206 della direttiva IVA, il soggetto passivo che è debitore dell'imposta deve pagare l'importo netto dell'IVA al momento della presentazione della dichiarazione IVA. Poiché l'articolo dispone che l'IVA sulle forniture sia versata dai clienti (pubbliche amministrazioni, soggetti controllati da pubbliche amministrazioni centrali e locali e società quotate in borsa), è necessario prevedere una deroga al medesimo articolo. È altresì necessario prevedere una deroga all'articolo 226 della direttiva IVA per quanto riguarda il numero massimo di indicazioni nella fattura che possono essere richieste ai soggetti passivi-fornitori, in modo da consentire l'introduzione nella fattura di una speciale menzione aggiuntiva indicante che l'importo dell'IVA deve essere versato su un apposito conto e non al fornitore.