IT Gazzetta ufficiale dell’Unione europea C 452/1

Sintesi delle risultanze degli audit annuali della Corte sui conti 2013 delle imprese comuni europee operanti nel campo della ricerca

(2014/C 452/01)

INDICE

Paragrafi Page Introduzione 1-6 2 Informazioni a sostegno dei giudizi della Corte 7 2 Risultanze degli audit 8-21 3 Giudizi sull’affidabilità dei conti 8 3 Giudizi sulla legittimità e regolarità delle operazioni su cui sono basati i conti 9-12 3 Paragrafo d’enfasi sul contributo dell’UE ai costi del progetto ITER 13 4 Osservazioni che non mettono in discussione i giudizi della Corte 14 4 Presentazione dei conti 15 4 Gestione finanziaria e di bilancio 16 4 Controllo interno 17-21 4 Conclusioni 22-23 5

INTRODUZIONE

1. Conformemente alle disposizioni dell’articolo 287 del trattato sul funzionamento dell’Unione europea (TFUE), la Corte ha controllato i conti annuali per l’esercizio finanziario chiuso al 31 dicembre 2013 e la legittimità e regolarità delle operazioni alla base dei conti per sette imprese comuni europee operanti nel campo della ricerca: — Fusion for Energy — F4E (ITER) — Sviluppo dell’energia da fusione; — Clean Sky — tecnologie ecologiche per il trasporto aereo; — Artemis — sistemi informatici integrati; — IMI — iniziativa tecnologica in materia di medicinali innovativi; — ENIAC — nanoelettronica; — FCH — celle a combustibile e idrogeno; — SESAR — ricerca sulla gestione del traffico aereo nel cielo unico europeo.

2. Oltre all’Unione europea (rappresentata dalla Commissione), i membri delle imprese comuni possono includere vari partner pubblici e privati che contribuiscono al finanziamento delle attività svolte dalle imprese comuni. Le imprese comuni seguono un modello bipartito, con la partecipazione della Commissione europea e del settore industriale, oppure tripartito, con la partecipazione anche degli Stati membri (1). Le imprese comuni svolgono un ruolo importante nella realizzazione della politica di ricerca in settori specifici.

3. Questa sintesi presenta un quadro d’insieme delle risultanze degli audit annuali della Corte sulle imprese comuni per l’esercizio finanziario 2013, allo scopo di facilitare l’analisi ed il confronto tra le relazioni specifiche della Corte sui conti annuali 2013 delle imprese comuni. I giudizi e le osservazioni della Corte, nonché le risposte delle imprese comuni, possono essere consultati nelle relazioni annuali specifiche già pubblicate. La presente sintesi non è né una relazione di audit né un parere.

4. Le previsioni di bilancio per le entrate delle imprese comuni del 2013 (2) sono ammontate in totale a circa 2,2 miliardi di euro (2012: 2,5 miliardi di euro), ossia l’1,7 % circa del bilancio generale dell’UE per il 2013 (2012: 1,8 %) (3). Degli importi effettivamente ricevuti, circa 686 milioni di euro (2012: 618 milioni di euro) provenivano dal bilancio generale dell’UE (contributo in denaro versato dalla Commissione europea) e circa 134 milioni di euro (stessa cifra del 2012) dai partner industriali e dai membri delle imprese comuni.

5. Le imprese comuni occupano 414 tra funzionari permanenti e agenti temporanei (2012: 409), ossia meno dell’1 % del totale dei funzionari dell’UE autorizzati nell’ambito del bilancio generale dell’UE (tabella dell’organico). Dettagli sulle imprese comuni sottoposte ad audit, i loro bilanci e il loro personale sono forniti nell’allegato I.

6. Anche se il rischio finanziario connesso alle imprese comuni è limitato rispetto al bilancio totale dell’UE, il rischio reputazionale per l’Unione è elevato: le imprese comuni sono uno strumento essenziale per l’attuazione della strategia UE in materia di ricerca e la loro natura di partenariati pubblico-privato le rende altamente visibili tra le imprese con le quali cooperano.

INFORMAZIONI A SOSTEGNO DEI GIUDIZI DELLA CORTE

7. L’approccio di audit adottato dalla Corte include procedure analitiche di audit, verifiche delle operazioni a livello dell’impresa comune e una valutazione dei controlli chiave dei sistemi di supervisione e controllo. A ciò si aggiungono gli elementi probatori risultanti dal lavoro di altri auditor e un’analisi delle attestazioni della direzione (management representations) e delle relazioni annuali di attività. Per l’audit sull’esercizio 2013 uno speciale accento è stato posto sugli audit ex post.

RISULTANZE DEGLI AUDIT

Giudizi sull’affidabilità dei conti

8. I conti finali di tutte le imprese comuni presentano un’immagine fedele, sotto tutti gli aspetti rilevanti, della loro situazione finanziaria al 31 dicembre 2013 e dei risultati delle operazioni e dei flussi di cassa per l’esercizio chiuso a tale data, conformemente alle disposizioni dei regolamenti finanziari applicabili e alle norme contabili adottate dal contabile della Commissione.

Giudizi sulla legittimità e regolarità delle operazioni su cui sono basati i conti

9. A giudizio della Corte, le operazioni su cui sono basati i conti annuali per l’esercizio chiuso al 31 dicembre 2013 sono, sotto tutti gli aspetti rilevanti, legittime e regolari per quattro delle sette imprese comuni: F4E, Clean Sky, FCH e SESAR.

10. Per quel che riguarda l’impresa comune Artemis, l’audit delle dichiarazioni di spesa per i progetti è stato delegato alle autorità di finanziamento nazionali (AFN), ai sensi degli accordi amministrativi in vigore. Artemis ha ricevuto le relazioni di audit dalle AFN, ma non ha valutato in modo sistematico la qualità di detti audit. Inoltre, l’impresa comune non ha ricevuto informazioni sulle strategie di audit di tutte le AFN. Non era pertanto in grado di valutare se gli audit ex post fornissero garanzie sufficienti riguardo alla legittimità e alla regolarità delle operazioni sottostanti. Di conseguenza, la Corte ha concluso che le informazioni disponibili sull’applicazione della strategia di audit ex post dell’impresa comune non sono sufficienti perché la Corte possa stabilire se questo strumento chiave di controllo funzioni efficacemente (4). Per l’impresa comune Artemis, la Corte ha espresso un giudizio con rilievi (5), a causa della mancanza di elementi probatori sufficienti e adeguati su cui basare il giudizio, mentre i possibili effetti sono stati ritenuti rilevanti ma non pervasivi (6).

11. Per quanto riguarda l’ENIAC, gli accordi amministrativi stipulati tra l’impresa comune e le AFN degli Stati membri stabiliscono, in linea di principio, che le AFN effettuino audit per conto dell’impresa comune. La strategia di audit ex post dell’impresa comune fa ampio affidamento sulle AFN per l’audit delle dichiarazioni di spesa dei progetti. Nel 2013, l’impresa comune ha svolto un esame limitato delle dichiarazioni di spesa. Detto esame non ha però compreso alcun audit e non ha fornito garanzie sulla regolarità delle dichiarazioni di spesa controllate. Di conseguenza, la Corte ha concluso che le informazioni disponibili sull’applicazione della strategia di audit ex post dell’impresa comune non sono sufficienti perché la Corte possa stabilire se questo strumento chiave di controllo funzioni efficacemente (7). Per l’impresa comune ENIAC, la Corte ha espresso un giudizio con rilievi, a causa della mancanza di elementi probatori sufficienti e adeguati su cui basare il giudizio, mentre i possibili effetti sono stati ritenuti rilevanti ma non pervasivi.

12. L’impresa comune IMI, in base alla propria strategia di audit ex post, ha avviato una seconda serie di 40 audit ex post, 14 dei quali erano stati completati al giugno 2014. Il tasso di errore rilevato risultante da tali audit era pari al 2,3 % (8). Per l’IMI, la Corte ha espresso un giudizio con rilievi, dal momento che vie erano elementi probatori sufficienti e adeguati su cui basare il giudizio, mentre i possibili effetti sono stati ritenuti rilevanti ma non pervasivi (9).

Paragrafo d’enfasi sul contributo dell’UE ai costi del progetto ITER (10)

13. Per quel che riguarda la F4E, il valore del contributo dell’UE alla fase di costruzione dell’ITER è stato valutato dal Consiglio nel 2010 (11) in 6,6 miliardi di euro. L’ammontare di questo contributo è soggetto a rischi significativi di aumento, principalmente a causa del cambiamento dell’ambito di applicazione delle realizzazioni dei progetti e del calendario attuale, considerato irrealistico. Nel novembre 2013, l’impresa comune ha stimato che il deficit di finanziamenti fino alla finalizzazione della fase di costruzione dei progetti fosse di 290 milioni di euro. Il superamento dei tempi previsti per la fase di costruzione del progetto è stato stimato dall’impresa comune al momento dell’audit (aprile 2014) ad almeno 30 mesi. In relazione a questi rischi, l’impresa comune non ha ancora attuato un sistema per il monitoraggio regolare degli scostamenti dei costi a livello di contratto e non ha aggiornato la valutazione del contributo dell’impresa comune al progetto ITER dopo il completamento della fase di costruzione.

Osservazioni che non mettono in discussione i giudizi della Corte

14. La Corte ha formulato 55 osservazioni (2012: 45) riguardanti tutte le imprese comuni, ponendo in evidenza questioni importanti. Una sintesi delle osservazioni formulate è fornita nell’allegato II. Nei paragrafi seguenti vengono presentate, in modo sintetico, le osservazioni più frequenti.

Presentazione dei conti

15. Le note ai rendiconti finanziari della F4E, alla voce «Accordi sugli appalti ITER con l’Organizzazione internazionale ITER», non indicano lo stato di avanzamento dei lavori in corso. Questa informazione è però essenziale per conoscere lo stato delle attività finora svolte da F4E relativamente agli accordi sugli appalti stipulati con l’Organizzazione internazionale ITER.

Gestione finanziaria e di bilancio

16. A questo riguardo, le osservazioni della Corte concernono principalmente due aree: — tasso di esecuzione del bilancio: il tasso di esecuzione del bilancio per gli stanziamenti d’impegno variava tra il 90 % e il 100 %, mentre il tasso di esecuzione del bilancio per gli stanziamenti di pagamento variava tra il 57 % e il 100 %. Per ARTEMIS, il tasso di esecuzione relativo agli stanziamenti di pagamento ammonta al 69 %, principalmente a causa di ritardi connessi agli accordi amministrativi conclusi con gli Stati membri per attuare i progetti; per la FCH, esso ammonta al 57 %, a causa del rinvio del finanziamento di tre progetti. — inviti a presentare proposte e attuazione dei progetti: per Clean Sky, sono stati necessari in media nove mesi (rispetto ai 12 mesi del 2012) per bandire l’invito a presentare proposte del 2013 e firmare le convenzioni di sovvenzione. Per quanto riguarda ARTEMIS, il tasso corrente degli stanziamenti impegnati per gli inviti a presentare proposte ha rappresentato solo il 49 % (50,2 % al 31 dicembre 2012) del bilancio totale disponibile per le spese operative nel corso dell’intera durata dell’impresa comune (10 anni, a partire dal 2007).

Controlli interni

17. Gli audit ex post costituiscono per le imprese comuni uno strumento essenziale per assicurare l’ammissibilità e l’esattezza delle spese dichiarate dai beneficiari e/o dai partner. Tutte le imprese comuni hanno adottato una strategia di audit ex post, e cinque hanno affidato lo svolgimento degli audit ex post a società di revisione contabile esterne indipendenti. In tre casi (cfr. paragrafi 10-12), la Corte ha espresso un giudizio con rilievi, sulla base dell’inadeguata attuazione della strategia di audit ex post o del tasso di errore risultante dall’espletamento degli audit ex post.

18. Per quanto riguarda la F4E, i sistemi di controllo interno sono ancora in fase di sviluppo. In particolare, le procedure di appalto sono centrali per l’attuazione del progetto ITER da parte della F4E. La competitività di tali procedure di appalto deve essere aumentata. Per quanto riguarda le sovvenzioni, il numero medio di proposte ricevute è stato di una sola per invito, come nel 2012.

19. Il monitoraggio e la presentazione dei risultati della ricerca sono disciplinati dal settimo programma quadro (7o PQ), che istituisce un sistema di monitoraggio e presentazione avente per oggetto la protezione, la diffusione e il trasferimento dei risultati della ricerca. Nelle convenzioni di sovvenzione firmate con i membri e con altri beneficiari, le imprese comuni hanno incluso disposizioni specifiche che disciplinano i diritti di proprietà intellettuale e la divulgazione delle attività di ricerca e dei risultati della stessa. Sebbene l’applicazione di tali disposizioni sia monitorata da ciascuna impresa comune in diverse fasi di attuazione dei progetti finanziati, numerose imprese comuni devono ulteriormente sviluppare le modalità con le quali i risultati di detto monitoraggio sono comunicati.

20. Ai fini della prevenzione dei conflitti di interesse, la maggior parte delle imprese comuni ha adottato norme specifiche e ha elaborato strumenti per documentare tutte le pertinenti informazioni. Tuttavia, l’impresa comune Artemis non dispone di un’esaustiva procedura scritta per trattare i conflitti d’interesse.

21. La seconda valutazione intermedia della Commissione è stata svolta nel corso del 2013 e dei primi mesi del 2014. Tutte le imprese comuni (tranne la F4E) sono state valutate in termini di pertinenza, efficienza, efficacia e qualità della ricerca. Le relazioni, sebbene positive, hanno evidenziato aree in cui è possibile migliorare ulteriormente.

CONCLUSIONI

22. Tutte le imprese comuni hanno redatto conti affidabili, ma per tre di esse, la Corte ha espresso un giudizio con rilievi relativamente alla legittimità e regolarità delle operazioni alla base dei conti dell’esercizio 2013.

23. Vi sono margini di miglioramento delle procedure, in particolare per quel che riguarda l’attuazione della strategia di audit ex post, e, nel caso della F4E, i meccanismi di controllo dei costi.

(1) Le imprese comuni bipartite sono: Clean Sky, IMI, FCH e SESAR. Quelle che seguono un modello tripartite sono Artemis e ENIAC. Per quanto riguarda Fusion for Energy-F4E (ITER), ne sono membri l’Euratom, rappresentata dalla Commissione europea, gli Stati membri dell’Euratom, nonché paesi terzi che hanno concluso accordi di cooperazione con l’Euratom nel settore della fusione nucleare controllata e che hanno espresso il desiderio di diventare membri (al 31 dicembre 2013: Svizzera).

(2) Le previsioni di bilancio per le entrate rappresentano stanziamenti d’impegno (bilancio definitivo).

(3) La significativa diminuzione osservabile rispetto al 2012 deriva principalmente dall’impresa comune F4E, le cui previsioni di bilancio per le entrate sono diminuite, passando da 1 524 milioni di euro nel 2012 a 1 297 milioni di euro nel 2013. Detta diminuzione è dovuta all’avvio di una importante fase del progetto ITER nel 2012.

(4) In risposta a questa osservazione, nel 2014 Artemis ha varato, assieme all’impresa comune ENIAC, un piano d’azione comune per far fronte a tale giudizio con rilievi. Al settembre 2014, tre autorità di finanziamento nazionali erano state visitate da Artemis.

(5) La Corte esprime un giudizio con rilievi quando i suoi auditor hanno ottenuto elementi probatori adeguati e sufficienti ai fini dell’audit e hanno concluso che le inesattezze o le non-conformità relative ai conti annuali o alle operazioni alla base dei conti sono rilevanti ma non pervasive. La Corte esprime inoltre un giudizio con rilievi quando i suoi auditor non sono in grado di ottenere elementi probatori adeguati e sufficienti ai fini dell’audit su cui basare il proprio giudizio, e gli eventuali effetti di tale incapacità sui conti annuali o sulle operazioni sottostanti sono rilevanti ma non pervasivi (come indicato ai paragrafi 11 e 12).

(6) Gli effetti pervasivi sono quelli che, secondo il giudizio professionale del revisore, non sono limitati a specifici elementi, conti o voci; oppure quelli che, pur essendo limitati a specifici elementi, conti o voci, rappresentano o potrebbero rappresentare una parte sostanziale dei rendiconti finanziari.

(7) In risposta a questa osservazione, nel 2014 ENIAC ha varato, assieme all’impresa comune ARTEMIS, un piano d’azione comune per far fronte a tale giudizio con rilievi. Al settembre 2014, tre autorità di finanziamento nazionali erano state visitate da ENIAC.

(8) Il tasso di errore rilevato risultante dalla precedente serie di audit ex post era pari al 5,8 %.

(9) In risposta a questa osservazione, l’IMI ha continuato a comunicare gli errori ai beneficiari controllati e ad intraprendere le azioni richieste per dar seguito. Parallelamente, l’IMI ha continuato ad adottare concrete misure preventive per mitigare il rischio di futuri errori nelle domande di rimborso presentate dai beneficiari (ad esempio, l’organizzazione di frequenti seminari finanziari per i partecipanti, l’aggiornamento regolare delle linee guida finanziarie IMI per i partecipanti). Inoltre, l’IMI ha continuato ad attuare un intenso programma annuale di audit ex post.

(10) Il paragrafo d’enfasi viene utilizzato per attirare l’attenzione del lettore su una questione relativa ai conti, che non è all’origine di inesattezze rilevanti negli stessi, ma che è fondamentale portare all’attenzione degli utenti dei conti per consentirne la comprensione.

(11) Conclusioni del Consiglio del 7 luglio 2010 sullo stato di avanzamento di ITER (Rif. 11902/10).

ALLEGATO I Entrate (previsioni di bilancio, diritti accertati e importi ricevuti) e tabelle dell’organico delle imprese comuni IMPRESA COMUNE DG capofila Settore d’intervento 2013 2012 Previsioni di bilancio per le entrate (1) Diritti accertati (2) Importi ricevuti (3) Tabella dell’organico (4) Previsioni di bilancio per le entrate (1) Diritti accertati (2) Importi ricevuti (3) Tabella dell’organico (4) 1 ARTEMIS DG CONNECT Ricerca 3 2 6 43 708 3 2 6 47 545 2 0 1 23 350 15 5 7 4 46 787 5 2 1 83 934 2 2 4 79 013 15 2 CLEAN SKY DG Ricerca e innovazione Ricerca 30 6 0 43 097 22 7 0 00 428 12 4 6 13 566 24 20 5 3 64 690 17 3 1 13 201 9 7 3 39 799 24 3 ENIAC DG CONNECT Ricerca 17 2 6 96 508 17 2 6 08 748 3 6 5 29 216 15 12 8 0 59 958 12 7 7 55 025 1 5 4 57 127 15 4 FUSION FOR ENERGY DG Ricerca e innovazione Ricerca 1 29 7 0 13 166 1 29 6 9 52 709 24 5 0 02 495 262 1 52 3 7 85 957 1 52 3 3 45 616 26 1 2 39 530 262 5 FCH –- CELLE A COMBUSTIBILE E IDROGENO DG Ricerca e innovazione Ricerca 7 4 4 82 039 7 3 6 72 484 5 6 3 93 265 20 8 3 3 11 640 8 2 8 43 794 5 3 6 15 206 17 6 IMI –- INIZIATIVA TECNOLOGICA IN MATERIA DI MEDICINALI INNOVATIVI DG Ricerca e innovazione Ricerca 25 5 7 15 919 25 4 4 35 104 12 5 8 29 159 36 37 3 7 63 361 35 7 8 98 596 9 7 7 83 960 35 7 SESAR DG MOVE Ricerca 8 4 2 22 608 6 4 0 66 631 7 7 5 35 515 42 15 6 5 64 786 14 8 7 33 577 6 9 7 13 000 41 Totale 2 22 2 8 17 045 2 12 1 3 82 649 68 6 0 26 566 414 2 52 8 2 97 179 2 46 5 8 73 743 61 7 6 27 635 409 (1) Le previsioni di bilancio per le entrate rappresentano stanziamenti d’impegno (bilancio definitivo). (2) I diritti accertati rappresentano impegni autorizzati. (3) Gli importi ricevuti rappresentano contributi in denaro versati nel corso dell’esercizio dalla Commissione europea. (4) Bilancio definitivo.