COMUNICAZIONE DELLA COMMISSIONE AL PARLAMENTO EUROPEO, AL CONSIGLIO E ALLA CORTE DEI CONTI

Conti annuali consolidati dell’Unione europea 2017

(2018/C 348/01)

INDICE

PREMESSA 2

QUADRO POLITICO, GOVERNANCE E RESPONSABILITÀ DELL’UNIONE EUROPEA 4

NOTA DI ACCOMPAGNAMENTO AI CONTI CONSOLIDATI 9

FATTI SALIENTI DELL’ESERCIZIO FINANZIARIO 2017 10

BILANCIO CONSOLIDATO E NOTE ESPLICATIVE 12

STATO PATRIMONIALE 13

PROSPETTO DEL RISULTATO ECONOMICO 14

RENDICONTO FINANZIARIO 15

PROSPETTO DELLE VARIAZIONI DELL’ATTIVO NETTO 16

NOTE AL BILANCIO 17

DISCUSSIONE E ANALISI DEL BILANCIO 92

RELAZIONE SULL’ESECUZIONE DEL BILANCIO E NOTE ESPLICATIVE 109

GLOSSARIO 166

ELENCO DELLE ABBREVIAZIONI 170

PREMESSA

Sono lieto di presentare i conti annuali dell’Unione europea — Esercizio 2017. Offrono una panoramica completa delle finanze dell’UE e dell’attuazione del bilancio UE per l’ultimo esercizio finanziario, comprese informazioni su passività potenziali, impegni finanziari e altre obbligazioni dell’Unione. I conti, che riflettono la natura pluriennale delle attività dell’Unione, offrono spiegazioni sui principali dati finanziari e sulla loro evoluzione. I conti annuali consolidati dell’Unione europea sono parte integrante del pacchetto integrato di informativa finanziaria della Commissione e costituiscono una parte essenziale del nostro sistema altamente sviluppato di contabilità finanziaria.

Mentre il 2016 è stato un anno all’insegna dei dubbi per il progetto europeo, anche a seguito della decisione del Regno Unito di recedere dall’Unione, il 2017 è stato caratterizzato da speranze e prospettive rinnovate.

Il 60o anniversario del trattato di Roma ha fatto da sfondo a un periodo di profonda riflessione sul futuro dell’Europa. Abbiamo approfittato di tale opportunità per riaffermare il nostro impegno nei confronti dei valori dell’Unione e definire le priorità dell’Unione a 27.

Nel 2017, l’Unione europea ha incentrato la propria azione sul rendere la crescita economica più sostenibile. I tassi di crescita dell’UE e della zona euro hanno superato le aspettative registrando una crescita del 2,4 %, il livello più elevato degli ultimi dieci anni . Ciononostante, l’UE ha dovuto far fronte a una serie di sfide legate alla competitività, alla migrazione o alla sicurezza, e affrontare una serie di gravi catastrofi naturali.

Il bilancio dell’UE rappresenta una risorsa unica per l’Unione che traduce le sue ambizioni in risultati concreti sul campo. Integra i bilanci nazionali apportando il valore aggiunto europeo in ambiti nei quali una risposta coordinata rappresenta il modo più efficiente ed efficace per realizzare le nostre priorità.

Il 2017 è stato il quarto anno di esecuzione dell’attuale quadro finanziario pluriennale; tutti i programmi finanziari sono ora a pieno regime. Al tempo stesso, si conferma ancora una volta l’importanza di adottare un approccio flessibile nell’attuazione del bilancio, in considerazione delle numerose sfide inattese. La revisione di medio termine del QFP ha messo a disposizione ulteriori strumenti per far fronte alle circostanze impreviste.

Il bilancio adottato nel 2017 si è incentrato su due principali priorità strategiche per l’Europa: sostenere la ripresa in corso dell’economia europea e affrontare la crisi della migrazione e dei rifugiati. Ha garantito l’attuazione dei programmi in corso da un lato e fornito il sostegno finanziario necessario a far fronte alle nuove sfide dall’altro.

Pressoché metà dei fondi, ovvero 83,2 miliardi di EUR di impegni, hanno favorito la crescita, l’occupazione e la competitività. Gli impegni hanno compreso finanziamenti per ricerca e innovazione nell’ambito di Orizzonte 2020, istruzione nel quadro di Erasmus+, piccole e medie imprese nell’ambito del programma COSME e infrastrutture in seno al meccanismo per collegare l’Europa (MCE). Inoltre, il Fondo europeo per gli investimenti strategici (FEIS) ha permesso l’attuazione del piano di investimenti per l’Europa, mentre i Fondi strutturali e di investimento europei (fondi SIE) hanno favorito la convergenza tra Stati membri e regioni.

Il Fondo europeo per gli investimenti strategici ha già attivato investimenti per oltre 287 miliardi di EUR e contribuito a creare oltre 300 000 posti di lavoro. A dicembre 2017, il Parlamento europeo e il Consiglio hanno deciso di aumentare ed estendere il fondo al fine di catalizzare investimenti fino a 500 miliardi di EUR entro il 2020. Il fondo di garanzia FEIS, istituito dalla Commissione per fornire una riserva di liquidità in caso di attivazioni delle garanzie da parte del gruppo BEI per i suoi investimenti, ha raggiunto i 3,5 miliardi di EUR alla fine del 2017.

54 miliardi di EUR sono stati stanziati a favore di programmi che mirano a rafforzare la coesione economica, sociale e territoriale, ivi compresi il Fondo europeo di sviluppo regionale, il Fondo di coesione e il Fondo sociale europeo. L’iniziativa a favore dell’occupazione giovanile, che ha registrato un’accelerazione nella sua attuazione nel 2017, mira a diminuire la disoccupazione giovanile nell’Unione europea. Entro la fine del 2017 i costi totali ammissibili degli interventi selezionati per il sostegno sono stati di poco inferiori a 7 miliardi di EUR. Gli Stati membri sostengono che 1,7 milioni di giovani hanno già beneficiato dell’assistenza fornita da tale iniziativa.

Il bilancio dell’UE è inoltre servito come strumento di solidarietà grazie, ad esempio, agli 1,2 miliardi di EUR mobilitati nell’ambito del Fondo di solidarietà dell’UE, la somma più elevata mai stanziata in un unico importo, in seguito agli eventi sismici del 2016 e del 2017 nelle regioni italiane di Abruzzo, Lazio, Marche e Umbria.

58,6 miliardi di EUR sono stati stanziati per la promozione della crescita sostenibile e la conservazione delle risorse naturali europee. I programmi hanno compreso i pilastri della politica agricola comune (PAC) delle misure di sostegno al mercato e sviluppo rurale, della pesca e delle attività per il clima e l’ambiente nell’ambito del programma LIFE per l’ambiente e l’azione per il clima.

Il bilancio dell’UE ha altresì continuato a sostenere la risposta europea complessiva alla crisi migratoria e la gestione dei confini esterni dell’UE. Il Fondo Asilo, migrazione e integrazione (AMIF) ha promosso la gestione efficiente dei flussi migratori e lo sviluppo di un approccio comune dell’UE alle questioni legate all’asilo e alle migrazioni. I pagamenti totali eseguiti nel 2017 sono stati pari a 576,2 milioni di EUR, pressoché raddoppiando la cifra registrata nel 2016. Finanziata con risorse del bilancio dell’UE, l’Agenzia europea della guardia di frontiera e costiera con il suo mandato più ampio ha rafforzato in modo significativo la propria presenza ai confini esterni dell’UE per sostenere gli Stati membri nelle loro attività di gestione delle frontiere e attuare congiuntamente una gestione integrata delle frontiere a livello dell’UE.

Il bilancio dell’UE ha altresì permesso all’Unione di svolgere un ruolo forte oltre i confini dell’Europa durante un periodo di turbolenza nei paesi vicini. Da ultimo, il bilancio dell’UE ha contribuito alla risposta europea a sfide globali, quali i cambiamenti climatici, integrando le azioni di mitigazione e adattamento in tutti i principali programmi di spesa dell’UE, con il contributo complessivo di bilancio all’integrazione della dimensione climatica stimato al 20,3 % per il 2017.

Un bilancio dell’Unione dai risultati ottimali è sempre stata una priorità della Commissione Juncker, sin dal primo giorno del suo insediamento. Sosteniamo con forza l’attenzione crescente posta da Parlamento europeo, Stati membri e Corte dei conti europea non solo sulle modalità di attuazione dei programmi, ma anche sulla verifica che tali programmi producano risultati in ambiti di reale interesse per i cittadini europei.

La Commissione continuerà a svolgere il suo ruolo, insieme all’autorità di bilancio, di sfruttare il potenziale del bilancio dell’UE di investire nella crescita, creare posti di lavoro e affrontare le nostre sfide comuni.

Günther H. Oettinger

Commissario per il bilancio e le risorse umane della Commissione europea

QUADRO POLITICO, GOVERNANCE E RESPONSABILITÀ DELL’UNIONE EUROPEA

L’Unione europea (UE) è un’unione cui 28 (1) paesi europei (gli Stati membri) hanno attribuito competenze per realizzare obiettivi comuni. L’Unione si fonda sui valori del rispetto della dignità umana, della libertà, della democrazia, dell’uguaglianza, dello Stato di diritto e del rispetto dei diritti umani, compresi i diritti delle persone appartenenti a minoranze. Questi valori sono comuni agli Stati membri in una società caratterizzata da pluralismo, non discriminazione, tolleranza, giustizia, solidarietà e parità tra uomini e donne.

1. QUADRO POLITICO

Trattati UE

Gli obiettivi e i principi generali che guidano l’Unione e le istituzioni europee sono definiti nei trattati. L’Unione e le istituzioni dell’UE possono agire solo nei limiti delle competenze attribuite dai trattati per raggiungere gli obiettivi da questi stabiliti, e devono farlo in conformità con i principi di sussidiarietà e proporzionalità (2). Per conseguire i suoi obiettivi e attuare le sue politiche, l’Unione si dota dei necessari mezzi finanziari. La Commissione è responsabile dell’attuazione degli obiettivi in collaborazione con gli Stati membri e conformemente al principio della sana gestione finanziaria.

L’UE persegue gli obiettivi stabiliti dal trattato con una serie di strumenti, uno dei quali è il bilancio dell’UE. Essa può anche, ad esempio, presentare proposte legislative o perseguire strategie politiche.

Strategia Europa 2020

La strategia Europa 2020, approvata nel 2010 dai capi di Stato o di governo degli Stati membri dell’UE definisce a livello dell’UE una strategia decennale per l’occupazione e la crescita per l’UE (3). La strategia presenta tre priorità che si rafforzano a vicenda: crescita intelligente, sostenibile e inclusiva, nonché cinque obiettivi principali per l’UE. Il suo successo dipende dall’azione collettiva di tutti gli attori dell’Unione.

Il bilancio dell’UE è solo una delle leve a disposizione dell’UE per contribuire al raggiungimento degli obiettivi di Europa 2020. Un ampio ventaglio di azioni è attuato a livello nazionale, dell’UE e internazionale per conseguire risultati concreti in relazione alla strategia Europa 2020.

Le priorità politiche della Commissione

Le priorità politiche della Commissione sono definite negli orientamenti politici stabiliti dal Presidente della Commissione, che forniscono una tabella di marcia per l’azione della Commissione pienamente coerente e compatibile con la strategia Europa 2020 in quanto strategia di crescita a lungo termine dell’UE.

LE 10 PRIORITÀ

— Il rilancio dell’occupazione, della crescita e degli investimenti. — Un accordo realistico ed equilibrato di libero scambio con gli Stati Uniti. — Un mercato unico del digitale connesso. — Uno spazio di giustizia e di diritti fondamentali basato sulla reciproca fiducia. — Un’Unione dell’energia resiliente con politiche lungimiranti in materia di cambiamenti climatici. — Verso una nuova politica della migrazione. — Un mercato interno più profondo e più equo con una base industriale più solida. — Un ruolo più incisivo dell’Europa a livello mondiale. — Un’Unione economica e monetaria (UEM) più profonda e più equa. — Un’Unione di cambiamento democratico.

Agenda 2030 per lo sviluppo sostenibile (4)

Il bilancio dell’UE svolge un ruolo fondamentale nell’ambito di numerose sfide legate alla sostenibilità, che spaziano dalla disoccupazione giovanile all’invecchiamento della popolazione, ai cambiamenti climatici, all’inquinamento, all’energia sostenibile e alla migrazione. L’attuale Commissione tiene conto dello sviluppo sostenibile in progetti trasversali fondamentali, nonché in politiche e iniziative settoriali. Le politiche finanziate dal bilancio dell’UE sono attuate conformemente al quadro finanziario pluriennale (QFP) e alla corrispondente legislazione di settore che definisce i programmi di spesa.

Quadro finanziario pluriennale e programmi di spesa

Il quadro finanziario pluriennale traduce le priorità politiche dell’UE in termini finanziari per un periodo sufficientemente lungo per essere efficace e per offrire ai beneficiari dei fondi dell’UE e delle autorità nazionali di cofinanziamento una visione coerente a lungo termine. Fissa importi massimi annui (massimali) della spesa dell’UE, nel suo complesso e per le principali categorie di spesa (rubriche). La somma dei massimali di tutte le rubriche corrisponde al massimale totale degli stanziamenti di impegno.

Il quadro finanziario pluriennale è adottato all’unanimità e sancisce l’accordo di tutti gli Stati membri a favore del rispetto degli obiettivi e dei livelli di spesa stabiliti (livello massimo di impegni di bilancio e pagamenti), con il consenso del Parlamento europeo. La Commissione è responsabile della gestione e dell’attuazione del bilancio dell’UE e dei programmi adottati dal Parlamento e dal Consiglio. Gran parte delle attività di attuazione e spesa effettive (circa il 75 %) è svolta dalle autorità nazionali e locali, tuttavia la Commissione è responsabile della relativa supervisione. La Commissione gestisce il bilancio sotto l’occhio vigile della Corte dei conti europea. Obiettivo di entrambe le istituzioni è garantire una sana gestione finanziaria.

Accordo interistituzionale

Il quadro finanziario pluriennale è integrato dall’accordo interistituzionale (5), un accordo politico siglato tra il Parlamento europeo, il Consiglio e la Commissione. L’obiettivo di tale accordo, adottato nel 2013 in conformità all’articolo 295 del TFUE, è implementare la disciplina di bilancio, migliorare il funzionamento della procedura annuale di bilancio e la cooperazione tra le istituzioni in materia di bilancio, nonché garantire una sana gestione finanziaria.

Bilancio annuale

Il bilancio annuale è predisposto dalla Commissione e di norma approvato a metà dicembre dal Parlamento europeo e dal Consiglio, secondo la procedura di cui all’articolo 314 del TFUE. Secondo il principio dell’equilibrio di bilancio, il totale dei proventi dell’esercizio deve essere uguale al totale delle spese (stanziamenti di pagamento).

Le principali fonti di finanziamento dell’UE sono le entrate provenienti dalle risorse proprie, integrate da altre entrate. Tre sono le categorie di risorse proprie: le risorse proprie tradizionali (ossia i dazi doganali e i contributi zucchero), la risorsa propria basata sull’imposta sul valore aggiunto (IVA) e la risorsa propria basata sul reddito nazionale lordo (RNL). Le altre entrate, derivanti dalle attività dell’UE (ad esempio, le ammende in materia di concorrenza), rappresentano di norma meno del 10 % delle entrate totali. L’importo complessivo delle risorse proprie necessario per finanziare il bilancio si calcola detraendo dalle spese totali le altre entrate. L’importo totale delle risorse proprie non può superare l’1,20 % della somma dei redditi nazionali lordi (RNL) degli Stati membri.

Le spese operative dell’UE coprono le varie rubriche del quadro finanziario pluriennale e assumono forme diverse a seconda delle modalità di pagamento e di gestione del denaro. L’esecuzione del bilancio dell’UE avviene secondo tre modalità di gestione:

Gestione concorrente: tale metodo prevede che i compiti di esecuzione del bilancio siano delegati agli Stati membri. Circa il 75 % delle spese rientra in questa categoria, che comprende settori quali la spesa agricola e le azioni strutturali.

Gestione diretta: in questo caso l’esecuzione del bilancio è affidata direttamente ai servizi della Commissione.

Gestione indiretta: si riferisce ai casi in cui la Commissione conferisce i compiti di esecuzione del bilancio a soggetti terzi, quali le agenzie di regolazione dell’UE, od organizzazioni internazionali.

Regolamento finanziario

Il regolamento finanziario applicabile al bilancio generale, che definisce le norme finanziarie dell’UE è un atto centrale nel quadro normativo delle finanze dell’UE che definisce le regole finanziarie dell’UE applicabili al bilancio dell’UE.

2. GOVERNANCE E RESPONSABILITÀ DELL’UE

2.1. STRUTTURA ISTITUZIONALE

La governance organizzativa dell’UE si articola in una serie di istituzioni, agenzie e altri organismi dell’UE, elencati nella nota 9 al bilancio consolidato. La Banca europea per gli investimenti (BEI) e il fondo europeo per gli investimenti (FEI) non sono inclusi nell’ambito di applicazione del regolamento finanziario. Le principali istituzioni incaricate di formulare le politiche e di adottare le decisioni sono il Parlamento europeo, il Consiglio europeo, il Consiglio e la Commissione.

La Commissione costituisce l’esecutivo dell’UE e promuove l’interesse generale. A questo scopo, presenta proposte di atti legislativi; attua le politiche dell’UE; sorveglia la corretta applicazione dei trattati e del diritto dell’UE; gestisce il bilancio dell’UE e rappresenta l’Unione fuori dall’Europa.

Il funzionamento interno della Commissione si basa su una serie di principi fondamentali alla base della buona governance: ruoli e responsabilità chiari, forte impegno a favore della gestione delle prestazioni e del rispetto del quadro giuridico, meccanismi di responsabilità chiari, quadro regolamentare di alta qualità e inclusivo, apertura e trasparenza ed elevate norme deontologiche.

2.2. LA STRUTTURA DI GOVERNANCE DELLA COMMISSIONE

La Commissione europea ha un sistema di governance unico, che prevede una chiara distinzione tra le strutture politiche e le strutture di controllo amministrativo e che definisce chiaramente la catena di responsabilità e la responsabilità finanziaria (6). Il sistema ha la sua base nei trattati e la sua struttura si è evoluta per adeguarsi ad un contesto in evoluzione e per rimanere in linea con le migliori prassi, previste nei pertinenti principi internazionali (7).

— Il collegio dei commissari detiene la responsabilità politica collegiale dell’azione della Commissione. L’esecuzione operativa del bilancio è delegata ai direttori generali e ai capi servizio, che dirigono la struttura amministrativa della Commissione (8).

— Il collegio delega i compiti di gestione finanziaria ai direttori generali o ai capi servizio, che diventano in tal modo ordinatori delegati. Tali compiti possono essere ulteriormente delegati ai direttori, ai capi unità e ad altri, che diventano pertanto ordinatori sottodelegati. Sugli ordinatori ricade la responsabilità dell’intero processo di gestione: dalla definizione degli interventi necessari per conseguire gli obiettivi politici stabiliti dall’istituzione alla gestione delle attività, dal punto di vista sia operativo sia di bilancio.

Nella Commissione i ruoli e le responsabilità in materia di gestione finanziaria sono quindi chiaramente definiti e applicati. Si tratta di un approccio decentralizzato, con una chiara definizione delle responsabilità, mirante a creare una cultura amministrativa che incoraggia i funzionari ad assumere la responsabilità delle attività che esercitano e a dare loro il controllo sulle attività di cui sono responsabili.

Nel quadro del ciclo di pianificazione strategica e di programmazione della Commissione, ogni ordinatore è tenuto a redigere la «relazione annuale di attività», in cui illustra le attività, le realizzazioni e i risultati dell’anno e in cui dichiara che le risorse sono state utilizzate in base ai principi della sana gestione finanziaria e che sono state messe in atto procedure di controllo che danno le garanzie necessarie per quanto riguarda la legittimità e la regolarità delle operazioni sottostanti. A livello della Commissione, tali risultati vengono adottati e pubblicati in forma aggregata nella relazione annuale sulla gestione e il rendimento del bilancio UE e inviati al Parlamento europeo e al Consiglio. Tale relazione rappresenta il principale strumento attraverso il quale il collegio dei commissari si assume la responsabilità politica della gestione del bilancio.

Il contabile della Commissione è responsabile a livello centrale della gestione della tesoreria, delle procedure di recupero, della fissazione delle norme contabili, basate sui Principi contabili internazionali per il settore pubblico (International Public Sector Accounting Standards — IPSAS) e i relativi metodi, della convalida dei sistemi contabili e della redazione dei conti annuali della Commissione e dei conti annuali consolidati dell’UE. Il contabile è inoltre tenuto a firmare i conti annuali dichiarando che presentano un quadro fedele, sotto tutti gli aspetti rilevanti, della situazione patrimoniale-finanziaria, dei risultati delle operazioni e dei flussi finanziari. I conti annuali sono adottati dal collegio dei commissari. Il contabile è una funzione indipendente ed ha una grande responsabilità per quanto riguarda l’informativa finanziaria della Commissione. Il revisore interno della Commissione riveste anch’esso una funzione centralizzata e indipendente e fornisce consulenza, pareri e raccomandazioni indipendenti sulla qualità e il funzionamento dei sistemi di controllo interno in seno alla Commissione, alle agenzie UE e ad altri enti autonomi.

Il comitato di controllo degli audit dà seguito all’attuazione degli audit, in particolare del servizio di audit interno, ma anche sulla base dei controlli della Corte dei conti europea, e valuta la qualità degli audit interni, allo scopo di avere una panoramica generale dei sistemi di controllo della Commissione.

L’organo di gestione interno ha un ruolo nella governance interna della Commissione, in quanto assicura il controllo e l’orientamento strategico sulle principali questioni relative alla gestione interna, anche per quanto riguarda la gestione delle risorse finanziarie e umane. Presieduto dal Segretario generale, riunisce periodicamente i direttori generali e i gabinetti responsabili per il bilancio, le risorse umane e l’IT, per assicurare che nella Commissione siano messe in atto le necessarie strutture organizzative e tecniche per realizzare in modo efficiente ed efficace le priorità politiche fissate dal Presidente.

2.3. QUADRO DI RIFERIMENTO SULLA PERFORMANCE

L’attuazione di un solido quadro di riferimento sulla performance è essenziale per assicurare un forte accento sui risultati, il valore aggiunto dell’UE e la sana gestione dei programmi dell’UE. Il quadro di riferimento sulla performance del bilancio dell’UE è altamente specializzato e presenta il punteggio più alto di ogni altro paese dell’Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economici (OCSE) per quanto riguarda l’indice standard dei quadri di performance di bilancio. Il quadro di riferimento sulla performance di bilancio dell’UE indica numerose tipologie e livelli di scopi, obiettivi e traguardi strategici, compresa la strategia Europa 2020 e altre priorità politiche. Deve prendere altresì in considerazione la complementarità e l’integrazione delle politiche e dei programmi, nonché il ruolo chiave degli Stati membri nell’esecuzione del bilancio dell’UE.

— La base giuridica dei programmi pone particolare enfasi su obiettivi, indicatori e traguardi e ogni anno la Commissione riferisce in merito attraverso le dichiarazioni di programma che accompagnano il progetto di bilancio. Forniscono tutte le informazioni fondamentali necessarie a un’attenta valutazione del programma e alla misurazione della performance, compresi gli impegni finanziari settennali, i valori di partenza della performance del programma (vale a dire, i punti di partenza per l’azione politica), gli obiettivi finali (da conseguire al termine del periodo di programmazione pluriennale), nonché le tappe intermedie.

— Per assicurare che le risorse siano assegnate alle priorità e che ogni azione generi una performance elevata e un valore aggiunto, la Commissione attua l’iniziativa «Un bilancio dell’UE incentrato sui risultati». Muovendo dal quadro di riferimento sulla performance 2014-2020, promuove un migliore equilibrio tra conformità e performance.

— La relazione annuale sulla gestione e il rendimento del bilancio dell’UE fornisce una panoramica completa sulla performance, la gestione e la protezione del bilancio dell’UE. Illustra il modo in cui il bilancio dell’UE sostiene le priorità politiche dell’Unione europea, i risultati ottenuti con il bilancio dell’UE e il ruolo che la Commissione svolge nell’assicurare e promuovere gli standard più elevati in materia di gestione finanziaria e di bilancio.

— La Corte dei conti europea adotta un approccio sistematico e completo alla valutazione degli aspetti qualitativi del bilancio, compresa la dimensione relativa alla performance, nell’ambito della sua attività di informativa annuale e attraverso la redazione di relazioni speciali.

Tutti questi elementi consentono all’autorità di bilancio di avere una posizione forte nel tenere conto della performance quale elemento significativo nel decidere in merito al bilancio annuale successivo.

2.4. INFORMATIVA FINANZIARIA

L’elemento principale dell’informativa finanziaria dell’UE è costituito dal pacchetto integrato di informativa finanziaria dell’UE, che comprende i conti annuali consolidati dell’UE, la relazione annuale sulla gestione e il rendimento del bilancio e la relazione sul seguito dato al discarico. Il pacchetto integrato di informativa finanziaria fornisce ogni anno al pubblico un quadro completo della situazione finanziaria e operativa dell’UE.

I conti annuali consolidati dell’UE forniscono informazioni finanziarie sulle attività delle istituzioni, delle agenzie e degli altri organismi dell’UE sia in termini di competenza economico-patrimoniale che di competenza finanziaria. Essi non comprendono i conti annuali degli Stati membri.

I conti annuali consolidati dell’UE si articolano in due parti distinte ma connesse:

a) il bilancio consolidato; e

b) le relazioni sull’esecuzione del bilancio, che forniscono informazioni aggregate sull’esecuzione del bilancio.

Inoltre, i conti annuali consolidati dell’UE sono corredati del documento di discussione e di analisi del bilancio (Financial Statement Discussion and Analysis — FSDA), che riepiloga le variazioni e le tendenze significative del bilancio e illustra i rischi significativi e le incertezze che l’UE ha dovuto e dovrà affrontare in futuro.

Informativa e responsabilità nella Commissione:

Pacchetto integrato di informativa finanziaria Conti annuali consolidati dell’UE Relazione annuale sulla gestione e il rendimento del bilancio Relazione sul seguito dato alle decisioni di discarico Altre relazioni Relazione generale sulle attività dell’UE Relazioni annuali di attività delle direzioni generali Relazione sulla gestione finanziaria e di bilancio

2.5. CONTROLLO ESTERNO E PROCEDURA DI DISCARICO

Revisione esterna

La Corte dei conti europea (la Corte) è il revisore esterno delle istituzioni (e degli organismi) dell’UE. La missione della Corte è contribuire al miglioramento della gestione finanziaria dell’UE, promuovere la responsabilità e la trasparenza e fungere da custode indipendente degli interessi finanziari dei cittadini dell’UE. Il ruolo della Corte quale revisore esterno indipendente dell’UE è di controllare che i fondi UE siano correttamente contabilizzati, siano riscossi e spesi conformemente alla normativa applicabile e che sia stato conseguito un impiego ottimale delle risorse.

I conti annuali dell’UE e la loro sana gestione finanziaria vengono controllati dalla Corte, la quale, nel quadro delle sue attività, redige per il Parlamento europeo e il Consiglio:

1) una relazione annuale sulle attività finanziate dal bilancio generale, con osservazioni dettagliate sui conti annuali e sulle operazioni sottostanti;

2) un parere, basato sui propri audit e riportato nella relazione annuale sotto forma di dichiarazione di affidabilità, in merito i) all’attendibilità dei conti e ii) alla legittimità e regolarità delle operazioni sottostanti che comportano sia entrate riscosse sia pagamenti a beneficiari finali e

3) relazioni speciali riguardanti aree specifiche.

Discarico

L’ultima fase del ciclo di vita del bilancio è la procedura di discarico per un determinato esercizio. Rappresenta la dimensione politica del controllo esterno dell’esecuzione del bilancio e costituisce la decisione mediante la quale l’autorità competente per il discarico (ovvero, il Parlamento europeo, su raccomandazione del Consiglio), «solleva» la Commissione (e gli altri organismi dell’UE) dalla sua responsabilità relativa alla gestione di un determinato bilancio. Tale decisione si basa su un esame dei conti annuali consolidati dell’UE e su una serie di relazioni della Commissione (la relazione annuale sulla gestione e il rendimento del bilancio, la relazione sul seguito dato al discarico dell’esercizio precedente e la relazione annuale all’autorità competente per il discarico sugli audit interni svolti), nonché sulla relazione annuale della Corte dei conti europea, sul parere di audit (ovvero, sulla «dichiarazione di affidabilità») e sulle relazioni speciali. Tiene conto altresì delle risposte scritte della Commissione alle domande e alle ulteriori richieste di informazioni, nonché delle audizioni del commissario per il bilancio e dei commissari responsabili dei principali ambiti di spesa di fronte alla commissione di controllo dei bilanci del Parlamento europeo (CONT).

L’esito della procedura di discarico può essere uno dei seguenti: concessione, rinvio o diniego del discarico. Le relazioni finali di discarico comprendono altresì richieste specifiche del Parlamento europeo e del Consiglio alla Commissione. Tali richieste sono l’oggetto di una relazione sul seguito dato al discarico, in cui la Commissione sottolinea le azioni concrete già adottate o che intende adottare.

NOTA DI ACCOMPAGNAMENTO AI CONTI CONSOLIDATI

I conti consolidati annuali dell’Unione europea per l’esercizio 2017 sono stati elaborati in base alle informazioni presentate dalle istituzioni e dagli organismi a norma dell’articolo 148, paragrafo 2, del regolamento finanziario applicabile al bilancio generale dell’Unione europea. Si dichiara pertanto che detti conti sono stati elaborati conformemente al titolo IX del regolamento finanziario e ai principi, alle norme e ai metodi contabili definiti nelle note al bilancio.

La sottoscritta ha ottenuto dai contabili delle istituzioni e degli organismi, che ne hanno certificato l’attendibilità, tutte le informazioni necessarie per l’elaborazione dei conti, che presentano le attività e le passività dell’Unione europea e l’esecuzione del bilancio.

Con la presente la sottoscritta dichiara che, in base a tali informazioni e ai controlli che ha ritenuto necessario effettuare per convalidare i conti della Commissione europea, ha la ragionevole certezza che i conti presentano un quadro fedele, sotto tutti gli aspetti rilevanti, della posizione patrimoniale-finanziaria, dei risultati delle operazioni e dei flussi finanziari dell’Unione europea.

[firmato] Rosa ALDEA BUSQUETS Contabile della Commissione 22 giugno 2018

FATTI SALIENTI DELL’ESERCIZIO FINANZIARIO 2017

Attuazione del bilancio dell’Unione 2017

Il bilancio adottato nel 2017 si è incentrato su due principali priorità strategiche per l’Europa: sostenere la ripresa in corso dell’economia europea e affrontare le sfide della sicurezza e umanitarie che affliggono i paesi vicini. Maggiori finanziamenti sono stati destinati ad investimenti a favore della crescita, dell’occupazione e della competitività nell’Unione europea, nonché a garantire le risorse necessarie a proteggere le frontiere esterne dell’UE, rafforzare la sicurezza all’interno e all’esterno dell’Unione, offrire sostegno all’accoglienza e all’integrazione dei rifugiati e affrontare le cause profonde della migrazione nei paesi di origine e transito.

Nel 2017 l’attuazione del bilancio dell’UE ha registrato complessivamente 171,1 miliardi di EUR in stanziamenti di impegno e 137,4 miliardi di EUR in stanziamenti di pagamento.

Pressoché metà dei fondi, ovvero 83,3 miliardi di EUR di impegni, hanno favorito la crescita, l’occupazione e la competitività. Tali fondi hanno compreso finanziamenti per ricerca e innovazione nell’ambito di Orizzonte 2020, istruzione nel quadro di Erasmus+, piccole e medie imprese nell’ambito del programma COSME e il meccanismo per collegare l’Europa (MCE), il fondo di garanzia per il Fondo europeo per gli investimenti strategici (FEIS), che è il veicolo per l’attuazione del piano di investimenti per l’Europa, nonché finanziamenti per favorire la convergenza tra Stati membri e regioni attraverso i Fondi strutturali e di investimento europei (fondi SIE). Inoltre, il sostegno del bilancio dell’UE agli agricoltori europei è stato pari a 44,7 miliardi di EUR di pagamenti.

Il bilancio è stato altresì utilizzato per rafforzare le frontiere esterne dell’Unione e far fronte alla crisi dei rifugiati e la migrazione irregolare attraverso il finanziamento di strumenti più efficaci per prevenire il traffico di migranti e affrontare i fattori scatenanti a lungo termine della migrazione in collaborazione con i paesi di origine e di transito, nonché di politiche più forti a favore della migrazione legale, compreso il ricollocamento di persone bisognose di protezione, e di strumenti a sostegno degli Stati membri relativamente all’integrazione dei rifugiati nell’UE.

Il recesso del Regno Unito dall’Unione europea

Contesto

Il 23 giugno 2016 la maggioranza dei cittadini del Regno Unito che ha votato in occasione del referendum sull’adesione all’Unione europea si è espressa a favore del recesso dall’UE. Il 29 marzo 2017 il Regno Unito ha formalmente notificato al Consiglio europeo la propria intenzione di recedere dall’UE e dalla Comunità europea dell’energia atomica (Euratom). Con tale notifica, ha dato avvio all’applicazione dell’articolo 50 del trattato sull’Unione Europea, che stabilisce la procedura in base alla quale uno Stato membro può recedere dall’Unione.

Il negoziato

In occasione di una riunione speciale del Consiglio europeo del 29 aprile 2017, i leader degli altri 27 Stati membri hanno adottato orientamenti politici relativi al recesso ordinato del Regno Unito dall’UE. Tali orientamenti hanno definito il quadro del negoziato e stabilito le posizioni e i principi complessivi dell’UE. Quattro giorni dopo, la Commissione ha inviato al Consiglio la raccomandazione di avviare il negoziato con il Regno Unito previsto dall’articolo 50, compresi i progetti di direttive di negoziato.

Il 22 maggio il Consiglio ha adottato una decisione con la quale autorizza l’apertura dei negoziato con il Regno Unito e nomina formalmente la Commissione quale negoziatore per l’UE. Il Consiglio ha altresì adottato la prima serie di direttive di negoziato. Tali direttive hanno impresso al negoziato una struttura chiara e un approccio unitario dell’UE.

L’UE è rappresentata da Michel Barnier, nominato capo negoziatore dalla Commissione europea. In seno alla Commissione europea, una task force guidata da Michel Barnier coordina il lavoro su tutte le questioni strategiche, operative, giuridiche e finanziarie relative al negoziato. La Commissione riferisce al Consiglio durante l’intero negoziato e provvede altresì a tenere tempestivamente e regolarmente informato il Parlamento europeo.

La prima fase del negoziato

La prima fase dei colloqui è iniziata il 19 giugno 2017. Durante questa fase l’obiettivo è stato assicurare quanta più chiarezza e certezza del diritto possibili e avviare la separazione del Regno Unito dall’UE.

Nel corso del 2017 si sono tenuti sei cicli di negoziato, incentrati su tre questioni prioritarie: la protezione dei diritti dei cittadini; il contesto per far fronte alla situazione, unica nel suo genere, di Irlanda e Irlanda del Nord; e l’accordo finanziario per garantire che sia l’UE, sia il Regno Unito rispettino gli obblighi finanziari assunti prima del recesso. Il negoziato ha inoltre trattato altre questioni legate alla separazione.

L’8 dicembre 2017 la Commissione europea ha inviato al Consiglio europeo una raccomandazione, indicando che erano stati compiuti sufficienti progressi nella prima fase del negoziato con il Regno Unito relativo all’articolo 50. La valutazione della Commissione si è basata su una relazione congiunta concordata fra i negoziatori della Commissione e il governo del Regno Unito. In tale relazione congiunta, il Regno Unito ha acconsentito a far fronte a tutti i suoi obblighi di pagamento nell’ambito del quadro finanziario pluriennale (QFP) attuale e delle precedenti prospettive finanziarie, come fosse ancora uno Stato membro dell’UE, ivi compresa la sua quota di passività e passività potenziali dell’Unione.

In data 15 dicembre il Consiglio europeo ha confermato che erano stati compiuti progressi sufficienti e i leader hanno adottato orientamenti per il passaggio alla seconda fase del negoziato, relativa ai possibili accordi transitori e ai futuri rapporti tra Unione europea e Regno Unito.

La fase successiva del negoziato

Il 20 dicembre 2017 la Commissione europea ha inviato una raccomandazione al Consiglio, invitandolo ad avviare le discussioni sulla fase successiva del negoziato, ivi compresi i progetti di direttive di negoziato. Tali progetti integrano le direttive di negoziato del maggio 2017 e prevedono ulteriori dettagli relativi a possibili accordi transitori.

La raccomandazione ricorda altresì la necessità di tradurre in termini giuridici i risultati della prima fase del negoziato, delineati nella comunicazione della Commissione e nella relazione congiunta. In linea con gli orientamenti del Consiglio europeo del 15 dicembre, le direttive di negoziato aggiuntive relative agli accordi transitori sono state adottate il 29 gennaio 2018.

Il 19 marzo 2018 la Commissione ha pubblicato un progetto di accordo di recesso, che riportava i progressi compiuti nell’ambito del negoziato con il Regno Unito nel periodo 16-19 marzo 2018. Nella sezione relativa alla compensazione finanziaria dell’accordo di recesso, Unione europea e Regno Unito hanno tradotto in un testo giuridico i progressi compiuti durante la prima fase del negoziato (presentati nella relazione congiunta).

In seguito alla pubblicazione del progetto di accordo di recesso, il 23 marzo 2018 il Consiglio europeo ha rilasciato ulteriori orientamenti allo scopo di aprire il negoziato alla dimensione complessiva del contesto delle future relazioni UE-Regno Unito. Il negoziato dovrebbe essere ultimato entro l’autunno del 2018, al fine di assicurare che vi sia tempo sufficiente affinché il Consiglio finalizzi l’accordo di recesso entro il 29 marzo 2019, dopo aver ottenuto il consenso del Parlamento europeo, e il Regno Unito approvi tale accordo conformemente alle proprie procedure.

Compensazione finanziaria e conti annuali dell’UE 2017

In merito alla compensazione finanziaria, la relazione congiunta, confermata dalla pubblicazione del progetto di accordo di recesso il 19 marzo, ha confermato l’impegno del Regno Unito a pagare tutte le sue obbligazioni previste dall’attuale QFP, nonché le precedenti prospettive finanziarie, come se fosse ancora uno Stato membro. Più specificatamente, il progetto di accordo di recesso stabilisce che il Regno Unito è, in particolare, responsabile nei confronti dell’Unione per quanto riguarda la sua quota dei seguenti impegni:

— gli impegni di bilancio del bilancio dell’Unione e dei bilanci delle agenzie decentrate dell’Unione da liquidare al 31 dicembre 2020 — cfr. articolo 133 dell’accordo di recesso;

— il finanziamento delle passività dell’Unione sostenute fino al 31 dicembre 2020, con talune eccezioni — cfr. articolo 135;

— le passività finanziarie potenziali dell’Unione che derivano da operazioni finanziarie decise/approvate prima della data del recesso — cfr. articolo 136; e

— i pagamenti necessari a onorare le passività potenziali dell’Unione che diventano esigibili in relazione a cause legali relative agli interessi finanziari dell’Unione (a condizione che i fatti che costituiscono l’oggetto delle cause si siano verificati prima del 31 dicembre 2020) — cfr. articolo 140.

Queste le informazioni più recenti disponibili alla data della redazione dei presenti conti. In base alla situazione attuale, non risulta alcun impatto sui conti annuali consolidati dell’UE alla data del 31 dicembre 2017 dovuto al processo di recesso.

Si evidenzia altresì che in data 2 maggio 2018 la Commissione ha trasmesso la sua proposta di QFP con decorrenza dal 2021, proposta redatta sulla base del fatto che il Regno Unito non sarà più uno Stato membro dell’UE.

BILANCIO CONSOLIDATO E NOTE ESPLICATIVE (1)

INDICE

STATO PATRIMONIALE 13

PROSPETTO DEL RISULTATO ECONOMICO 14

RENDICONTO FINANZIARIO 15

PROSPETTO DELLE VARIAZIONI DELL’ATTIVO NETTO 16

NOTE AL BILANCIO 17

1. POLITICHE CONTABILI PERTINENTI 17

2. NOTE ALLO STATO PATRIMONIALE 29

3. NOTE AL PROSPETTO DEL RISULTATO ECONOMICO 58

4. PASSIVITÀ E ATTIVITÀ POTENZIALI 66

5. IMPEGNI DI BILANCIO E GIURIDICI 70

6. GESTIONE DEI RISCHI FINANZIARI 74

7. INFORMATIVA SULLE OPERAZIONI CON PARTI CORRELATE 86

8. FATTI INTERVENUTI DOPO LA DATA DI RIFERIMENTO DEL BILANCIO 88

9. AMBITO DEL CONSOLIDAMENTO 88

STATO PATRIMONIALE

in milioni di EUR Nota 31.12.2017 31.12.2016 ATTIVITÀ NON CORRENTI Attività immateriali 2.1 405 381 Immobili, impianti e macchinari 2.2 10 745 10 068 Investimenti contabilizzati con il metodo del patrimonio netto 2.3 581 528 Attività finanziarie 2.4 59 980 62 247 Prefinanziamenti 2.5 25 022 21 901 Crediti derivanti da operazioni di scambio e valori recuperabili da operazioni senza corrispettivo equivalente 2.6 611 717 97 344 95 842 ATTIVITÀ CORRENTI Attività finanziarie 2.4 8 655 3 673 Prefinanziamenti 2.5 24 005 23 569 Crediti derivanti da operazioni di scambio e valori recuperabili da operazioni senza corrispettivo equivalente 2.6 11 755 10 905 Rimanenze 2.7 295 165 Disponibilità liquide e mezzi equivalenti 2.8 24 111 28 585 68 821 66 897 TOTALE ATTIVITÀ 166 165 162 739 PASSIVITÀ NON CORRENTI Pensioni e altri benefici per i dipendenti 2.9 (73 122 ) (67 231 ) Accantonamenti 2.10 (2 880 ) (1 936 ) Passività finanziarie 2.11 (50 063 ) (55 067 ) (126 065 ) (124 234 ) PASSIVITÀ CORRENTI Accantonamenti 2.10 (659) (675) Passività finanziarie 2.11 (6 850 ) (2 284 ) Debiti 2.12 (39 048 ) (40 005 ) Ratei e risconti passivi 2.13 (63 902 ) (67 580 ) (110 459 ) (110 544 ) TOTALE PASSIVITÀ (236 524 ) (234 778 ) ATTIVO NETTO (70 359 ) (72 040 ) Riserve 2.14 4 876 4 841 Importi da richiedere agli Stati membri (2) 2.15 (75 234 ) (76 881 ) ATTIVO NETTO (70 359 ) (72 040 )

PROSPETTO DEL RISULTATO ECONOMICO

in milioni di EUR Nota 2017 2016 PROVENTI Proventi generati da operazioni senza corrispettivo equivalente Risorse RNL 3.1 78 620 95 578 Risorse proprie tradizionali 3.2 20 520 20 439 Risorse IVA 3.3 16 947 15 859 Ammende 3.4 4 664 3 858 Recupero spese 3.5 1 879 1 947 Altro 3.6 10 376 5 740 133 006 143 422 Proventi generati da operazioni di scambio Proventi finanziari 3.7 1 845 1 769 Altro 3.8 1 332 998 3 177 2 767 Totale proventi 136 183 146 189 SPESE Eseguite dagli Stati membri 3.9 Fondo europeo agricolo di garanzia (44 289 ) (44 152 ) Fondo europeo agricolo per lo sviluppo rurale e altri strumenti per lo sviluppo rurale (11 359 ) (12 604 ) Fondo europeo di sviluppo regionale e Fondo di coesione (17 650 ) (35 045 ) Fondo sociale europeo (7 353 ) (9 366 ) Altro (1 253 ) (1 606 ) Eseguite dalla Commissione, dalle agenzie esecutive e dai fondi fiduciari 3.10 (15 738 ) (15 610 ) Eseguite da altre agenzie e altri organismi dell’UE 3.11 (2 667 ) (2 547 ) Eseguite da paesi terzi e organizzazioni internazionali 3.11 (4 115 ) (3 258 ) Eseguite da altre entità 3.11 (1 478 ) (2 035 ) Costi di personale e pensioni 3.12 (10 002 ) (9 776 ) Variazioni delle ipotesi attuariali relative ai benefici per i dipendenti 3.13 (3 544 ) (1 068 ) Oneri finanziari 3.14 (1 896 ) (1 904 ) Altre spese 3.15 (6 756 ) (5 486 ) Totale spese (128 101 ) (144 456 ) RISULTATO ECONOMICO DELL’ESERCIZIO 8 082 1 733

RENDICONTO FINANZIARIO

in milioni di EUR 2017 2016 Risultato economico dell’esercizio 8 082 1 733 Attività operative Ammortamento 99 88 Deprezzamento 888 575 (Aumento)/diminuzione prestiti 497 1 774 (Aumento)/diminuzione prefinanziamenti (3 557 ) (314) (Aumento)/diminuzione crediti derivanti da operazioni di scambio e valori recuperabili da operazioni senza corrispettivo equivalente (745) (1 297 ) (Aumento)/diminuzione rimanenze (130) (26) Aumento/(diminuzione) passività derivanti da pensioni e altri benefici per i dipendenti 5 891 3 417 Aumento/(diminuzione) accantonamenti 928 581 Aumento/(diminuzione) passività finanziarie (438) (2 351 ) Aumento/(diminuzione) debiti (957) 7 813 Aumento/(diminuzione) ratei e risconti passivi (3 678 ) (821) Avanzo di bilancio dell’esercizio precedente considerato come provento non monetario (6 405 ) (1 349 ) Altri movimenti non monetari 3 18 Attività di investimento (Aumento)/diminuzione attività immateriali e immobili, impianti e macchinari (1 687 ) (2 073 ) (Aumento)/diminuzione investimenti contabilizzati con il metodo del patrimonio netto (53) (31) (Aumento)/diminuzione attività finanziarie disponibili per la vendita (3 190 ) (822) (Aumento)/diminuzione delle attività finanziarie valutate al fair value (valore equo) rilevato nell’avanzo o disavanzo (22) (0) FLUSSI FINANZIARI NETTI (4 474 ) 6 914 Aumento/(diminuzione) netto disponibilità liquide e mezzi equivalenti (4 474 ) 6 914 Disponibilità liquide e mezzi equivalenti all’inizio dell’esercizio 28 585 21 671 Disponibilità liquide e mezzi equivalenti alla fine dell’esercizio 24 111 28 585

PROSPETTO DELLE VARIAZIONI DELL’ATTIVO NETTO

in milioni di EUR Importi da richiedere agli Stati membri Avanzo/(disavanzo) accumulato Altre riserve Riserva del fair value (valore equo) Attivo netto SALDO AL 31.12.2015 (77 124 ) 4 390 292 (72 442 ) Movimenti della riserva del Fondo di garanzia (82) 82 — — Movimenti del fair value (valore equo) — — 33 33 Altro (59) 44 — (15) Risultato di bilancio 2015 accreditato agli Stati membri (1 349 ) — — (1 349 ) Risultato economico dell’esercizio 1 733 — — 1 733 SALDO AL 31.12.2016 (76 881 ) 4 516 325 (72 040 ) Movimenti della riserva del Fondo di garanzia (20) 20 — — Movimenti del fair value (valore equo) — — (2) (2) Altro (11) 62 (46) 5 Risultato di bilancio 2016 accreditato agli Stati membri (6 405 ) — — (6 405 ) Risultato economico dell’esercizio 8 082 — — 8 082 SALDO AL 31.12.2017 (75 234 ) 4 598 278 (70 359 )

NOTE AL BILANCIO

1. PRINCIPALI POLITICHE CONTABILI

1.1. BASE GIURIDICA E NORME CONTABILI

I conti dell’UE sono tenuti conformemente alle disposizioni del regolamento (UE, Euratom) n. 966/2012 del Parlamento europeo e del Consiglio, del 25 ottobre 2012, che stabilisce le regole finanziarie applicabili al bilancio generale dell’Unione e che abroga il regolamento (EC, Euratom) n. 1605/2002 del Consiglio (GU L 298 del 26.10.2012, pag. 1) (di seguito il «regolamento finanziario») e del regolamento delegato (UE) n. 1268/2012 della Commissione, del 29 ottobre 2012 (GU L 362 del 31.12.2012, pag. 1), recante le modalità di applicazione del regolamento finanziario.

A norma dell’articolo 143 del regolamento finanziario, l’UE prepara il bilancio consolidato secondo le norme della contabilizzazione per competenza, basate sui Principi contabili internazionali per il settore pubblico (International Public Sector Accounting Standards — IPSAS). Tali norme contabili, adottate dal contabile della Commissione, devono essere applicate da tutte le istituzioni e da tutti gli organismi dell’UE che rientrano nell’ambito del consolidamento, al fine di creare un corpus uniforme di norme per la tenuta, la valutazione e la presentazione dei conti e armonizzare il processo di redazione del bilancio e di consolidamento.

Applicazione di norme contabili dell’Unione europea nuove e modificate

Modifiche alle norme contabili dell’Unione europea in vigore per esercizi finanziari annuali a partire dal 1o gennaio 2017

Il contabile della Commissione ha adottato le seguenti modifiche:

— modifiche alle norme contabili dell’UE «Rendiconti finanziari»; e

— modifiche alle norme contabili dell’UE 14 «Politiche contabili, cambiamenti nelle stime contabili ed errori».

Tali modifiche sono il risultato dei recenti cambiamenti ai principi IPSAS 1 «Presentazione del bilancio» e IPSAS 3 «Politiche contabili, cambiamenti nelle stime contabili ed errori», che propongono miglioramenti al fine di garantire la coerenza fra gli standard IPSAS. Di conseguenza, le norme contabili dell’UE correlate sono state aggiornate e le principali modifiche si riferiscono alla descrizione delle caratteristiche qualitative dell’informativa finanziaria e agli aggiornamenti della gerarchia di fonti da usare nella selezione e nell’applicazione delle politiche contabili.

L’adozione di tali modifiche non ha avuto impatto sui conti annuali dell’UE del 2017.

Norme contabili dell’UE nuove e modificate adottate ma non ancora in vigore al 31 dicembre 2017

L’UE non ha applicato le seguenti norme contabili nuove e modificate, adottate dal contabile della Commissione, ma non ancora in vigore:

— Revisione alla norma contabile dell’Unione europea «Benefici per i dipendenti» (in vigore per esercizi finanziari annuali a partire dal 1o gennaio 2018): la norma contabile dell’Unione europea 12 è stata modificata in linea con il nuovo IPSAS 39 «Benefici per i dipendenti». La principale modifica consiste nel fatto che ogni profitto o perdita risultante da modifiche alle ipotesi attuariali deve essere riconosciuto nell’attivo netto, in contrasto all’obbligo attuale di riconoscerli nell’avanzo o nel disavanzo.

L’UE sta attualmente analizzando l’impatto e le conseguenze pratiche dell’applicazione di tale norma contabile modificata. Tuttavia, non è previsto alcun impatto significativo sul bilancio consolidato, tranne per il riconoscimento delle ipotesi attuariali nell’attivo netto anziché del prospetto del risultato economico.

— Nuova norma contabile dell’Unione europea 20 «Aggregazioni di aziende del settore pubblico» (in vigore per esercizi finanziari annuali a partire dal 1o gennaio 2019): La norma contabile dell’Unione europea 40 «Aggregazioni di aziende del settore pubblico» prevede due diversi tipi di aggregazioni nel settore pubblico a seconda che la transazione si svolga sotto controllo comune o meno: i) fusione, nell’ambito della quale la transazione si basa sui valori contabili dell’entità aggregata all’UE; e ii) acquisizione, nell’ambito della quale la transazione si basa sui valori equi, alla data dell’acquisizione, dell’entità acquisita dall’UE. Entrambe le tipologie hanno requisiti e livelli di informazione distinti, al fine di favorire la comprensione dei rispettivi effetti fra gli utenti del bilancio dell’UE.

L’impatto sul bilancio dell’UE nell’esercizio di applicazione iniziale dipende dall’eventualità che in quel periodo l’UE intraprenda una transazione di aggregazione nel settore pubblico.

1.2. PRINCIPI CONTABILI

L’obiettivo del bilancio è fornire informazioni, utili ad una vasta gamma di utilizzatori, sulla situazione patrimoniale-finanziaria, la performance e i flussi finanziari di un’entità. Nello specifico, per l’Unione europea in quanto entità pubblica gli obiettivi sono fornire informazioni utili ai fini del processo decisionale e dimostrare la responsabilità dell’entità in relazione alle risorse a essa affidate. A questo scopo è stato redatto il presente documento.

Le considerazioni generali (principi contabili) da seguire nella redazione del bilancio sono elencate nella norma contabile dell’UE n. 1 «Bilancio» e sono le stesse descritte nell’IPSAS 1: l’attendibilità della presentazione, la contabilizzazione per competenza, la continuità aziendale, la coerenza nella presentazione, la rilevanza e l’aggregazione, la compensazione e le informazioni comparative. Le caratteristiche qualitative dell’informativa finanziaria sono la pertinenza, la rappresentazione fedele (affidabilità), la comprensibilità, la tempestività, la comparabilità e la verificabilità.

1.3. CONSOLIDAMENTO

Ambito del consolidamento

Il bilancio consolidato dell’UE comprende tutte le entità controllate (ovverosia le istituzioni UE, compresa la Commissione, e le agenzie UE), le collegate e le joint venture più importanti. Per l’elenco completo delle entità consolidate si rimanda alla nota 9 del bilancio dell’UE. Attualmente l’elenco comprende 52 entità controllate e una collegata. Le entità che rientrano nell’ambito del consolidamento, ma che non sono rilevanti per il bilancio consolidato dell’UE nel suo complesso, non devono essere consolidate o contabilizzate con il metodo del patrimonio netto, se ciò può comportare tempi o costi eccessivi per l’UE. Queste entità, indicate con il termine di «entità minori» sono riportate in un elenco distinto nella nota 9. Nel 2017 le entità classificate come entità minori erano 7.

Entità controllate

La decisione di includere un’entità nell’ambito del consolidamento si basa sul concetto di controllo. Le entità controllate sono entità per le quali l’UE è esposta a, o ha diritto a, benefici variabili derivanti dalla sua partecipazione e ha il potere di influenzare la natura e l’ammontare di detti benefici grazie al potere di cui dispone sull’altra entità. Tale potere deve essere esercitabile attualmente e deve riguardare le pertinenti attività dell’entità. Le entità controllate sono pienamente consolidate. Il consolidamento viene effettuato a decorrere dalla prima data in cui il controllo sussiste e termina quando il controllo cessa.

Gli indicatori di controllo più comuni nell’UE sono: la creazione dell’entità in forza dei trattati istitutivi o del diritto derivato, il finanziamento dell’entità mediante il bilancio dell’UE, l’esistenza di diritti di voto negli organi direttivi, l’audit da parte della Corte dei conti europea e il discarico da parte del Parlamento europeo. Per ciascuna entità viene effettuata una valutazione individuale per decidere se uno o tutti i summenzionati criteri sono sufficienti per far scattare il controllo.

Secondo questa impostazione, le istituzioni (ad eccezione della Banca centrale europea) e le agenzie dell’UE (escludendo le agenzie dell’ex secondo pilastro) sono sotto il controllo esclusivo dell’UE e rientrano pertanto nell’ambito del consolidamento. Anche la Comunità europea del carbone e dell’acciaio (CECA) in liquidazione è considerata un’entità controllata.

Tutte le «operazioni e i saldi tra le entità controllate» dell’UE sono eliminati, mentre i profitti e le perdite non realizzati su tali operazioni, essendo non rilevanti, non sono stati eliminati.

Accordi a controllo congiunto

Un accordo a controllo congiunto è un accordo nel quale due o più parti detengono il controllo congiunto. Il controllo congiunto è la condivisione, stabilita contrattualmente, del controllo di un accordo, che esiste unicamente quando per le decisioni relative alle attività rilevanti è richiesto il consenso unanime di tutte le parti che condividono il controllo. Gli accordi a controllo congiunto possono essere attività a controllo congiunto o joint venture. Se l’accordo a controllo congiunto è strutturato in un veicolo separato e le parti dell’accordo vantano diritti sulle attività nette dell’accordo, l’accordo è considerato una joint venture. Le partecipazioni nelle joint venture sono contabilizzate utilizzando il metodo del patrimonio netto (cfr. nota 1.5.4). Se le parti detengono diritti sulle attività e obbligazioni per le passività relative all’accordo, l’accordo è considerato un’attività a controllo congiunto. Per quanto riguarda le sue interessenze nelle attività a controllo congiunto, l’UE rileva nel proprio bilancio: le attività e le passività, i proventi e le spese, nonché la sua quota di attività, passività, proventi e spese detenuti o sostenuti congiuntamente.

Entità collegate

Le entità collegate sono entità sulle quali l’UE esercita, direttamente o indirettamente, un’influenza notevole, ma non il controllo. Per influenza notevole si intende che l’UE detiene direttamente o indirettamente il 20 % o più dei diritti di voto. Le partecipazioni in collegate sono contabilizzate utilizzando il metodo del patrimonio netto (cfr. nota 1.5.4).

Entità non consolidate i cui fondi sono gestiti dalla Commissione

I fondi del regime comune di assicurazione malattia per il personale dell’UE, il Fondo europeo di sviluppo e il Fondo di garanzia per i partecipanti sono gestiti dalla Commissione per conto dei fondi stessi; tuttavia, non essendo controllate dall’UE, tali entità non sono consolidate nel suo bilancio.

1.4. BASE DELLA PREPARAZIONE

Il bilancio è presentato annualmente. L’esercizio contabile si apre il 1o gennaio e si chiude il 31 dicembre.

1.4.1. Valuta e base di conversione

Valuta funzionale e moneta di presentazione

Salvo diversamente indicato, il bilancio è presentato in milioni di euro, essendo l’euro la valuta funzionale e la moneta di presentazione dell’UE.

Operazioni e saldi

Le operazioni in valuta estera sono convertite in euro utilizzando i tassi di cambio in vigore alla data dell’operazione. I profitti e le perdite su cambi derivanti dal regolamento di operazioni in valuta estera e dalla riconversione ai tassi di cambio a fine esercizio delle attività e passività monetarie denominate in valuta estera sono rilevati nel prospetto del risultato economico. Le differenze di conversione relative agli strumenti finanziari non monetari classificati come attività finanziarie disponibili per la vendita sono incluse nella riserva del fair value (valore equo).

Metodi di conversione diversi si applicano agli immobili, impianti e macchinari e alle attività immateriali, il cui valore viene convertito in euro al tasso vigente alla data del loro acquisto.

I saldi di fine esercizio delle attività e passività monetarie denominate in valuta estera sono convertiti in euro sulla base dei tassi di cambio della Banca centrale europea (BCE) del 31 dicembre.

Tassi di cambio dell’Euro

Valuta 31.12.2017 31.12.2016 Valuta 31.12.2017 31.12.2016 BGN 1,9558 1,9558 PLN 4,177 4,4103 CZK 25,5350 27,0210 RON 4,6585 4,5390 DKK 7,4449 7,4344 SEK 9,8438 9,5525 GBP 0,8872 0,8562 CHF 1,1702 1,0739 HRK 7,4400 7,5597 JPY 135,01 123,4000 HUF 310,3300 309,8300 USD 1,1993 1,0541

1.4.2. Impiego di stime

Conformemente agli IPSAS e ai principi contabili comunemente accettati (GAAP), il bilancio include necessariamente importi basati su stime e ipotesi formulate dall’amministrazione sulla base delle informazioni più affidabili a disposizione. Le stime principali comprendono, tra l’altro: gli importi delle passività derivanti da benefici per i dipendenti, gli accantonamenti, il rischio finanziario sulle rimanenze e i crediti, i ratei passivi e attivi, le attività e passività potenziali, il grado di riduzione di valore delle attività immateriali e di immobili, impianti e macchinari e gli importi indicati nelle note riguardanti gli strumenti finanziari. I risultati effettivi possono discostarsi dalle stime. Le variazioni delle stime sono indicate nel periodo in cui sono rese note.

1.5. STATO PATRIMONIALE

1.5.1. Attività immateriali

Le licenze di software acquistate sono iscritte al costo storico, detratti gli ammortamenti accumulati e le perdite per riduzione di valore. Le attività sono ammortizzate secondo il metodo delle quote costanti lungo la loro vita utile stimata (3-11 anni). La vita utile stimata delle attività immateriali dipende dalla durata specifica della loro vita economica o giuridica determinata per accordo. Le attività immateriali prodotte internamente sono capitalizzate quando vengono soddisfatti i pertinenti criteri dei principi contabili dell’UE e si riferiscono soltanto alla fase di sviluppo dell’attività. I costi capitalizzabili comprendono tutti i costi direttamente imputabili, necessari per creare, produrre e preparare le attività in modo da poter funzionare come previsto dall’amministrazione. I costi associati alle attività di ricerca, i costi di sviluppo non capitalizzabili e i costi di manutenzione sono rilevati come spese al momento in cui sono sostenuti.

1.5.2. Immobili, impianti e macchinari

Tutti gli immobili, gli impianti e i macchinari sono registrati al costo storico, detratti l’ammortamento accumulato e le perdite per riduzione di valore. Il costo comprende le spese direttamente riconducibili all’acquisizione, alla costruzione o al trasferimento delle attività.

I costi successivi sono inclusi nel valore contabile dell’attività o rilevati, se del caso, come attività separata solo se è probabile che i benefici economici futuri o i servizi potenziali connessi all’attività andranno all’UE e il costo del bene possa essere calcolato in maniera affidabile. I costi di manutenzione e riparazione sono registrati nel prospetto del risultato economico dell’esercizio nel corso del quale sono sostenuti.

I terreni e le opere d’arte non sono ammortizzati, in quanto si ritiene abbiano una vita utile indefinita. Le immobilizzazioni in corso non sono ammortizzate, in quanto non sono ancora disponibili per l’uso. L’ammortamento delle altre attività è calcolato utilizzando il metodo dell’ammortamento a quote costanti per imputare i relativi costi meno il loro valore residuo durante la vita utile stimata, come segue:

Tipo di attività Tasso di ammortamento a quote costanti Immobili dal 4 % al 10 % Attività spaziali dal 8 % al 25 % Impianti e macchinari dal 10 % al 25 % Mobilio e mezzi di trasporto dal 10 % al 25 % Materiale informatico (hardware) dal 25 % al 33 % Altro dal 10 % al 33 %

I profitti e le perdite derivanti dalla dismissione sono determinati raffrontando le entrate, al netto delle spese per la vendita, con il valore contabile dell’attività dismessa e sono inclusi nel prospetto del risultato economico.

Leasing

I leasing di attività materiali, nei quali l’UE sopporta sostanzialmente tutti i rischi e riceve tutti i benefici della proprietà, sono classificati come leasing finanziario. I leasing finanziari sono capitalizzati alla data di inizio del leasing al minore fra il fair value (valore equo) dell’attività locata e il valore attuale dei pagamenti minimi per il leasing. La parte degli interessi dei pagamenti dovuti per il leasing finanziario è rilevata come spesa per il periodo del leasing ad un tasso periodico costante in relazione al saldo residuo. Le obbligazioni di pagamento del canone di locazione, al netto degli oneri finanziari, sono incluse nelle passività finanziarie (non correnti e correnti). La componente interessi degli oneri finanziari è rilevata nel prospetto del risultato economico per il periodo del leasing, in modo da produrre un tasso di interesse periodico costante sulla passività residua per ciascun periodo. Le attività detenute mediante leasing finanziario sono ammortizzate sul periodo più breve tra la vita utile dell’attività e la durata del leasing.

Il leasing nel quale il locatore mantiene una parte significativa dei rischi e dei benefici inerenti alla proprietà è classificato come leasing operativo. I pagamenti per i leasing operativi sono rilevati come spesa nel prospetto del risultato economico a quote costanti per il periodo del leasing.

1.5.3. Riduzione di valore delle attività non finanziarie

Le attività che hanno una vita utile indefinita non sono soggette ad ammortamento e ogni anno ne viene verificata la riduzione di valore. Si procede alla verifica della riduzione di valore delle attività soggette ad ammortamento ogniqualvolta determinati eventi o cambiamenti di circostanze indichino che il valore contabile potrebbe non essere recuperabile. È rilevata una perdita per riduzione di valore pari alla differenza tra il valore contabile dell’attività e il relativo valore recuperabile (servizio). Il valore recuperabile (servizio) è il più elevato tra il fair value (valore equo) dell’attività, detratti i costi di vendita, e il valore d’uso.

Il valore residuo delle attività immateriali, degli immobili, degli impianti e dei macchinari e la loro vita utile sono rivisti e, se necessario, rettificati almeno una volta all’anno. Qualora sia superiore al valore recuperabile (servizio) stimato, il valore contabile dell’attività è immediatamente ridotto al valore recuperabile (servizio). Se i motivi delle riduzioni di valore rilevate in anni precedenti non sono più validi, le perdite per riduzione di valore vengono rettificate di conseguenza.

1.5.4. Investimenti contabilizzati con il metodo del patrimonio netto

Partecipazioni in collegate e joint venture

Gli investimenti contabilizzati con il metodo del patrimonio netto sono inizialmente rilevati al prezzo di costo. La partecipazione dell’UE in detti investimenti è rilevata nel prospetto del risultato economico, e la sua quota dei movimenti delle riserve è rilevata nella riserva del fair value (valore equo) nell’attivo netto. Il costo iniziale assieme a tutti i movimenti (ulteriori contributi, quota dei risultati economici e movimenti delle riserve, riduzioni di valore e dividendi) danno il valore contabile dell’investimento nel bilancio alla data di riferimento del bilancio. I dividendi derivanti dall’investimento riducono il valore contabile dell’attività.

Se la quota dell’UE dei disavanzi di un investimento contabilizzato con il metodo del patrimonio netto è uguale o superiore alla partecipazione nell’investimento, l’UE cessa di rilevare la propria quota delle perdite ulteriori («perdite non rilevate»). Dopo aver azzerato la partecipazione dell’UE, le ulteriori perdite sono accantonate e rilevate come passività, soltanto nella misura in cui l’UE abbia contratto obbligazioni legali o implicite oppure abbia effettuato pagamenti per conto dell’entità.

Se vi sono indicazioni di una riduzione di valore, è necessario procedere ad una svalutazione al valore recuperabile più basso. Il valore recuperabile si determina come descritto alla nota 1.5.3. Se successivamente il motivo della riduzione di valore non è più valido, la perdita per riduzione di valore viene rettificata al valore contabile che sarebbe stato determinato qualora non fosse stata rilevata alcuna perdita per riduzione di valore.

Laddove detiene una percentuale pari o superiore al 20 % di un fondo di investimento, l’UE non mira a esercitare un’influenza notevole. Tali fondi sono pertanto trattati come strumenti finanziari classificati come disponibili per la vendita.

Le collegate e le joint venture classificate come entità minori non sono contabilizzate con il metodo del patrimonio netto. I contributi dell’UE a favore di dette entità sono contabilizzati come spese dell’esercizio.

1.5.5. Attività finanziarie

Classificazione

L’UE classifica le proprie attività finanziarie nelle seguenti categorie: attività finanziarie valutate al fair value (valore equo) rilevato nell’avanzo o disavanzo; finanziamenti e crediti; investimenti posseduti sino alla scadenza; e attività finanziarie disponibili per la vendita. La classificazione degli strumenti finanziari è stabilita in sede di rilevazione iniziale e nuovamente valutata ad ogni data di riferimento del bilancio.

i) Attività finanziarie valutate al fair value (valore equo) rilevato nell’avanzo o disavanzo

Un’attività finanziaria è classificata in questa categoria se acquisita principalmente a scopo di vendita a breve termine. Anche gli strumenti derivati sono classificati in questa categoria. Le attività che rientrano in questa categoria sono classificate come attività correnti qualora se ne preveda il realizzo entro 12 mesi dalla data di riferimento del bilancio.

ii) Finanziamenti e crediti

I finanziamenti e crediti sono attività finanziarie non derivate con pagamenti fissi o determinabili non quotate in un mercato attivo. Si creano quando l’UE fornisce fondi, beni o servizi direttamente a un debitore senza l’intenzione di utilizzare il credito a fini di negoziazione o nel caso in cui l’UE assume i diritti del prestatore originario a seguito di un pagamento effettuato dall’UE nel quadro di un contratto di garanzia. I pagamenti dovuti entro 12 mesi dalla data di riferimento del bilancio sono classificati come attività correnti. I pagamenti dovuti dopo 12 mesi dalla data di riferimento del bilancio sono classificati come attività non correnti. I finanziamenti e crediti comprendono i depositi a termine con scadenza originaria superiore a tre mesi.

iii) Investimenti posseduti sino alla scadenza

Gli investimenti posseduti sino alla scadenza sono attività finanziarie non derivate con pagamenti fissi o determinabili e scadenze fisse che l’UE può e intende possedere sino alla scadenza. Nel corso dell’esercizio finanziario considerato, l’UE non ha detenuto investimenti appartenenti a questa categoria.

iv) Attività finanziarie disponibili per la vendita

Le attività finanziarie disponibili per la vendita sono o strumenti non derivati rientranti in questa categoria o strumenti non classificati in nessuna delle altre categorie. Sono classificate come attività correnti o come attività non correnti, in funzione del periodo di tempo per il quale l’UE intende mantenerle. Anche gli investimenti in entità che non sono né consolidate né contabilizzate con il metodo del patrimonio netto e altri investimenti di tipo azionario (ad esempio, le operazioni su capitali di rischio) sono classificati come attività finanziarie disponibili per la vendita.

Rilevazione e valutazione iniziali

Le acquisizioni e le vendite di attività finanziarie valutate al fair value (valore equo) rilevato nell’avanzo o disavanzo, possedute sino alla scadenza e disponibili per la vendita, sono rilevate alla data di negoziazione, ovvero alla data alla quale l’UE si impegna ad acquistare o a vendere l’attività. I mezzi equivalenti a disponibilità liquide e i prestiti sono rilevati quando il contante viene erogato ai mutuatari. Gli strumenti finanziari sono inizialmente rilevati al fair value (valore equo). Per tutte le attività finanziarie non contabilizzate al fair value (valore equo) rilevato nell’avanzo o disavanzo al momento della rilevazione iniziale il fair value (valore equo) è maggiorato dei costi di transazione. Le attività finanziarie contabilizzate al fair value (valore equo) rilevato nell’avanzo o disavanzo sono inizialmente rilevate al fair value (valore equo) e i costi di transazione sono rilevati nel prospetto del risultato economico.

Il fair value (valore equo) di un’attività finanziaria al momento della rilevazione iniziale è normalmente il prezzo dell’operazione (ossia il fair value (valore equo) del corrispettivo ricevuto), a meno che il fair value (valore equo) dello strumento sia individuato mediante il confronto con altre operazioni correnti di mercato osservabili per lo stesso strumento o basate su una tecnica di valutazione le cui variabili includono soltanto dati provenienti da mercati osservabili (ad esempio nel caso di alcuni contratti derivati). Tuttavia, quando viene concesso un prestito a lungo termine a tasso zero o a un tasso inferiore a quello di mercato, il suo fair value (valore equo) può essere stimato pari al valore attuale di tutti gli incassi futuri, calcolato sulla base del tasso di interesse prevalente nel mercato per strumenti simili con analogo rating di credito.

I prestiti concessi sono valutati al loro importo nominale, che è considerato il fair value (valore equo) del prestito. I motivi sono i seguenti:

— il mercato per le attività di concessione di prestiti dell’UE è molto specifico e diverso dal mercato dei capitali utilizzato per l’emissione di titoli commerciali o titoli di Stato. Poiché i prestatori che operano in tali mercati hanno l’opportunità di scegliere investimenti alternativi, nei prezzi di mercato si tiene conto di questa circostanza. Tuttavia, l’opportunità di effettuare investimenti alternativi non esiste per l’UE, alla quale non è consentito investire denaro sui mercati di capitali; essa ha soltanto la possibilità prendere in prestito fondi per concedere prestiti allo stesso tasso. Ne consegue che l’UE non dispone di un’opzione alternativa di investimento o di erogazione di prestiti per gli importi presi a prestito. Non esiste quindi un costo di opportunità e pertanto non vi è una base di confronto con i tassi di mercato. In effetti, il mercato è rappresentato dalla stessa operazione di prestito dell’UE. In sostanza, poiché «l’opzione» del costo di opportunità non è applicabile, il prezzo di mercato non rispecchia correttamente la sostanza delle operazioni di prestito dell’UE. Non è opportuno pertanto determinare il fair value (valore equo) dei prestiti dell’UE in riferimento ai titoli commerciali o ai titoli di Stato.

— Inoltre, poiché non esistono un mercato attivo o operazioni simili paragonabili, il tasso di interesse che l’UE deve utilizzare per calcolare il fair value (valore equo) delle proprie operazioni di prestito a titolo del MESF, della BdP e di altri prestiti simili, dovrebbe essere il tasso di interesse applicato.

— Inoltre, per tali prestiti, esistono effetti compensativi tra prestiti erogati e prestiti assunti, dovuti al loro carattere di prestiti back-to-back. Pertanto, l’interesse effettivo del prestito concesso è pari al tasso di interesse effettivo per il relativo prestito assunto. I costi di transazione sostenuti dall’UE e successivamente addebitati al beneficiario del prestito concesso sono rilevati direttamente nel prospetto del risultato economico.

Gli strumenti finanziari sono eliminati contabilmente quando i diritti di ricevere i flussi finanziari che ne derivano sono scaduti o quando l’UE ha trasferito ad un’altra parte sostanzialmente tutti i rischi e i benefici inerenti alla proprietà.

Valutazione successiva

a) Le attività finanziarie valutate al fair value (valore equo) rilevato nell’avanzo o disavanzo sono successivamente contabilizzate al fair value (valore equo). I profitti e le perdite derivanti da variazioni del fair value (valore equo) della categoria «strumenti finanziari valutati al fair value (valore equo) rilevato nell’avanzo o disavanzo» sono inclusi nel prospetto del risultato economico nell’esercizio in cui insorgono.

b) I finanziamenti e crediti sono contabilizzati al costo ammortizzato secondo il metodo dell’interesse effettivo. Nel caso di prestiti concessi con fondi presi a prestito, viene applicato il medesimo tasso di interesse effettivo sia ai prestiti concessi che ai prestiti assunti, dato che i prestiti concessi hanno le caratteristiche di operazioni back-to-back e le differenze tra le condizioni e gli importi dei prestiti concessi e di quelli assunti non sono rilevanti. I costi di transazione sostenuti dall’UE e successivamente addebitati al beneficiario del prestito concesso sono rilevati direttamente nel prospetto del risultato economico.

c) Le attività possedute sino alla scadenza sono contabilizzate al costo ammortizzato secondo il metodo dell’interesse effettivo. Attualmente l’UE non detiene investimenti posseduti fino alla scadenza.

d) Le attività finanziarie disponibili per la vendita sono successivamente contabilizzate al fair value (valore equo). I profitti e le perdite derivanti da variazioni del fair value (valore equo) delle attività finanziarie disponibili per la vendita sono rilevati nella riserva del fair value (valore equo), fatta eccezione per le differenze di conversione sulle attività monetarie, che sono rilevate nel prospetto del risultato economico. Quando le attività classificate come attività finanziarie disponibili per la vendita sono eliminate contabilmente o subiscono una riduzione di valore, gli adeguamenti cumulativi del fair value (valore equo) rilevati in precedenza nella riserva del fair value (valore equo) sono rilevati nel prospetto del risultato economico. Gli interessi sulle attività finanziarie disponibili per la vendita, calcolati secondo il criterio dell’interesse effettivo, sono rilevati nel prospetto del risultato economico. I dividendi relativi agli strumenti rappresentativi di capitale disponibili per la vendita sono rilevati una volta accertato il diritto dell’UE di ricevere il pagamento.

Il fair value (valore equo) degli investimenti quotati nei mercati attivi è basato sui prezzi di offerta correnti. Qualora per un’attività finanziaria non vi siano mercati attivi (come nel caso dei titoli non quotati e dei derivati OTC), l’UE stabilisce un fair value (valore equo) ricorrendo a tecniche di valutazione. Tali tecniche includono l’utilizzo di operazioni in condizioni di libera concorrenza, il riferimento ad altri strumenti sostanzialmente analoghi, l’analisi dei flussi finanziari attualizzati, i modelli per la misurazione del prezzo delle opzioni e altre tecniche di valutazione comunemente in uso fra i partecipanti al mercato.

Gli investimenti in fondi di venture capital, classificati come attività finanziarie disponibili per la vendita, che non hanno un prezzo di mercato quotato in un mercato attivo sono valutati al valore dell’attivo netto attribuibile, che è considerato un equivalente del loro fair value (valore equo).

Qualora il fair value (valore equo) degli investimenti in strumenti rappresentativi di capitale che non hanno un prezzo di mercato quotato in un mercato attivo non sia misurabile in maniera affidabile, tali investimenti sono valutati al costo detraendo le perdite per riduzione di valore.

Riduzione di valore delle attività finanziarie

Ad ogni data di riferimento del bilancio l’UE valuta se sussistano elementi oggettivi che indichino una riduzione di valore di un’attività finanziaria. Un’attività finanziaria ha subito una riduzione di valore e le perdite per riduzione di valore sono sostenute se, e soltanto se, vi siano elementi oggettivi che indicano una riduzione del valore a seguito di uno o più eventi verificatisi dopo la rilevazione iniziale dell’attività e tale evento (o eventi) di perdita produca effetti sui flussi finanziari futuri stimati dell’attività finanziaria che possono essere stimati attendibilmente.

a) Attività contabilizzate al costo ammortizzato

Quando esistono elementi oggettivi che indicano il verificarsi di una perdita per riduzione di valore su finanziamenti e crediti o su investimenti posseduti sino alla scadenza contabilizzati al costo ammortizzato, l’importo della perdita è misurato come la differenza tra il valore contabile dell’attività e il valore attuale dei futuri flussi finanziari stimati (escludendo perdite di credito future che non sono state sostenute) attualizzato al tasso di interesse effettivo originario dell’attività finanziaria. Il valore contabile dell’attività è ridotto e l’importo della perdita è rilevato nel prospetto del risultato economico. Laddove un prestito o un investimento posseduto sino a alla scadenza ha un tasso di interesse variabile, il tasso di attualizzazione per misurare le perdite per riduzione di valore è il tasso di interesse effettivo corrente stabilito secondo contratto. Il calcolo del valore attuale dei futuri flussi finanziari stimati di un’attività finanziaria con pegno riflette i flussi finanziari che possono risultare dal pignoramento, meno i costi per l’ottenimento e la vendita del pegno, a seconda se il pignoramento sia probabile o meno. Se in un esercizio successivo l’importo della perdita per riduzione di valore diminuisce e tale diminuzione può essere oggettivamente ricondotta a un evento verificatosi dopo che la riduzione di valore è stata rilevata, la perdita per riduzione di valore rilevata in precedenza è stornata nel prospetto del risultato economico.

b) Attività contabilizzate al valore equo

Nel caso di investimenti azionari classificati come attività finanziarie disponibili per la vendita, per determinare se i titoli hanno subito una riduzione di valore, si prende in considerazione una riduzione significativa o permanente (prolungata) del fair value (valore equo) del titolo al di sotto del suo costo. Laddove esistano elementi a conferma in relazione alle attività finanziarie disponibili per la vendita, la perdita cumulativa (misurata come la differenza tra costo di acquisizione e fair value (valore equo) corrente, detratte le perdite per riduzione di valore dell’attività finanziaria in questione in precedenza rilevate nel prospetto del risultato economico) viene eliminata dalle riserve e rilevata nel prospetto del risultato economico. Le perdite per riduzione di valore su strumenti rappresentativi di capitale rilevate nel prospetto del risultato economico non sono rettificate nel prospetto del risultato economico. Se in un esercizio successivo il fair value (valore equo) di un titolo di debito classificato come attività finanziaria disponibile per la vendita aumenta e tale aumento può essere oggettivamente ricondotto a un evento verificatosi dopo la rilevazione della perdita per riduzione di valore, la perdita per riduzione di valore è stornata nel prospetto del risultato economico.

1.5.6. Rimanenze

Le rimanenze sono valutate al minore tra il costo e il valore netto di realizzo. Il costo è calcolato utilizzando il metodo FIFO (first-in, first-out). Il costo dei prodotti finiti e di quelli in corso di produzione comprende le materie prime, la manodopera diretta, altri costi direttamente imputabili e i relativi costi generali di produzione (in base alla normale capacità operativa). Il valore netto di realizzo è il prezzo di vendita stimato nel normale svolgimento dell’attività al netto dei costi di completamento e dei costi di vendita. Quando le rimanenze sono destinate alla distribuzione gratuita o a un prezzo simbolico, sono valutate al minore fra il costo e il costo di sostituzione attuale. Il costo di sostituzione attuale è il costo che l’UE dovrebbe sostenere per acquistare l’attività alla data di riferimento del bilancio.

1.5.7. Prefinanziamenti

I prefinanziamenti sono pagamenti destinati a fornire al beneficiario un anticipo di cassa, ossia un fondo cassa. Possono essere frazionati in diversi versamenti nell’arco di un periodo definito nel contratto, nella decisione, nella convenzione o nella base giuridica specifici. Il fondo cassa o anticipo di cassa è utilizzato per gli scopi per cui è corrisposto nel periodo fissato nell’accordo oppure è restituito. Se non sostiene spese ammissibili, il beneficiario è tenuto a restituire all’UE l’anticipo concesso a titolo di prefinanziamento. L’importo del prefinanziamento può essere ridotto (in tutto o in parte) in base all’accettazione dei costi ammissibili (che sono rilevati come spese).

Alle successive date di riferimento del bilancio il prefinanziamento è valutato all’importo inizialmente rilevato nello stato patrimoniale meno le spese ammissibili (se necessario, anche utilizzando importi stimati) sostenute durante il periodo.

Gli interessi sui prefinanziamenti sono rilevati al momento della riscossione, conformemente alle pertinenti disposizioni dell’accordo. A fine esercizio viene fatta una stima degli interessi maturati, sulla base delle informazioni più attendibili, che viene inclusa nello stato patrimoniale.

Gli altri anticipi agli Stati membri che hanno origine dal rimborso, da parte dell’UE, di importi versati come anticipo dagli Stati membri ai loro beneficiari (inclusi gli «strumenti finanziari nell’ambito della gestione concorrente») sono rilevati come attività e presentati nella rubrica prefinanziamenti. Gli altri anticipi agli Stati membri vengono successivamente valutati all’importo inizialmente rilevato nello stato patrimoniale meno la migliore stima delle spese ammissibili sostenute dai beneficiari finali, calcolata sulla base di ipotesi ragionevoli e sostenibili.

Anche i contributi dell’UE ai fondi fiduciari del Fondo europeo di sviluppo o ad altre entità non consolidate sono classificati come prefinanziamenti, in quanto il loro scopo è fornire un fondo cassa al fondo fiduciario per permettere a quest’ultimo di finanziare azioni specifiche definite nel quadro degli obiettivi del fondo fiduciario. I contributi dell’UE ai fondi fiduciari sono valutati all’importo iniziale del contributo dell’UE meno le spese ammissibili, anche utilizzando importi stimati, se necessario, sostenute dal fondo fiduciario nel periodo di riferimento e assegnate al contributo dell’UE conformemente al relativo accordo.

1.5.8. Crediti derivanti da operazioni di scambio e valori recuperabili da operazioni senza corrispettivo equivalente

Poiché le norme contabili dell’UE richiedono la presentazione separata delle operazioni di scambio e delle operazioni senza corrispettivo equivalente, ai fini dell’elaborazione dei conti, i crediti sono definiti come derivanti da operazioni di scambio e i valori recuperabili sono definiti come derivanti da operazioni senza corrispettivo equivalente (vale a dire quando l’UE riceve valore da un’altra entità senza dover dare in cambio un valore approssimativamente uguale, ad esempio nel caso dei valori recuperabili dagli Stati membri relativi alle risorse proprie).

I crediti derivanti da operazioni di scambio soddisfano la definizione di strumenti finanziari e sono pertanto classificati come finanziamenti e crediti e valutati di conseguenza (cfr. nota 1.5.5). Le informazioni di cui alle note relative agli strumenti finanziari riguardanti i crediti derivanti da operazioni di scambio comprendono ratei e risconti attivi derivanti da operazioni di scambio, non avendo questi carattere rilevante.

I valori recuperabili derivanti da operazioni senza corrispettivo equivalente sono contabilizzati all’importo originale (rettificato per tenere conto degli interessi e delle ammende) meno la svalutazione per la riduzione di valore. Si stabilisce una svalutazione per riduzione di valore dei valori recuperabili derivanti da operazioni senza corrispettivo equivalente quando sussistono elementi obiettivi che indicano che l’UE non sarà in grado di riscuotere la totalità degli importi dovuti entro le scadenze originariamente previste. L’importo della svalutazione è pari alla differenza tra il valore contabile dell’attività e il valore recuperabile. L’importo della svalutazione è rilevato nel prospetto del risultato economico. Viene altresì effettuata una svalutazione generale, basata sull’esperienza passata, per gli ordini di recupero in essere non ancora soggetti a svalutazione specifica. Cfr. nota 1.5.14 sul trattamento dei ratei attivi a fine esercizio. Gli importi esposti e indicati come valori recuperabili derivanti da operazioni senza corrispettivo equivalente non sono strumenti finanziari, dato che non derivano da un contratto che darebbe origine a una passività finanziaria o a uno strumento rappresentativo di capitale. Tuttavia, nelle note al bilancio, i valori recuperabili da operazioni senza corrispettivo equivalente sono indicati assieme ai crediti derivanti da operazioni di scambio, se del caso.

1.5.9. Disponibilità liquide e mezzi equivalenti

Le disponibilità liquide e mezzi equivalenti sono strumenti finanziari e includono il denaro contante, i depositi bancari a vista o a breve termine e altri investimenti a breve termine ad alta liquidità con scadenze originarie pari o inferiori ai tre mesi.

1.5.10. Pensioni e altri benefici per i dipendenti

Obbligazioni pensionistiche

L’UE gestisce un regime pensionistico a benefici definiti. Il personale contribuisce, tramite detrazioni applicate alla retribuzione, a coprire un terzo del costo previsto di tali benefici, mentre la passività a titolo del regime pensionistico non è finanziata. La passività rilevata nello stato patrimoniale in relazione ai piani pensionistici a benefici definiti è pari al valore attuale dell’obbligazione per benefici definiti alla data di riferimento del bilancio meno il fair value (valore equo) delle attività dei piani. L’obbligazione per benefici definiti è calcolata dagli attuari secondo il metodo della proiezione unitaria del credito. Il valore attuale dell’obbligazione per benefici definiti è determinato attualizzando i futuri flussi finanziari in uscita stimati sulla base dei tassi di interesse di obbligazioni di Stato espresse nella valuta in cui saranno pagati i benefici e con termini di scadenza prossimi ai termini della relativa passività pensionistica.

I profitti e le perdite attuariali risultanti da adeguamenti basati sull’esperienza passata e modifiche delle ipotesi attuariali sono immediatamente rilevati nel prospetto del risultato economico. I costi relativi alle prestazioni di lavoro passate sono immediatamente rilevati nel prospetto del risultato economico, a meno che le modifiche del piano pensionistico siano subordinate alla permanenza in servizio dei dipendenti per un determinato periodo di tempo (periodo di maturazione). In tal caso, i predetti costi sono ammortizzati con il metodo delle quote costanti lungo il periodo di maturazione.

Benefici malattia successivi alla fine del rapporto di lavoro

L’UE fornisce al proprio personale benefici malattia consistenti nel rimborso delle spese mediche. Per la gestione quotidiana è stato creato un fondo distinto. I membri del personale in attività o in pensione, i vedovi e i loro aventi diritto beneficiano di questo regime. I benefici concessi ai «non in attività» (pensionati, orfani, ecc.) sono classificati come «Benefici successivi alla fine del rapporto di lavoro». Data la natura di tali benefici, è necessario un calcolo attuariale. La passività nello stato patrimoniale è determinata sulle stesse basi dell’obbligazione pensionistica (cfr. sopra).

1.5.11. Accantonamenti

Gli accantonamenti sono rilevati quando l’UE ha un’obbligazione attuale, legale o implicita nei confronti di terzi, a seguito di eventi passati, ed è probabile che per adempiere all’obbligazione si renda necessaria un’uscita di risorse di cui è possibile fare una stima affidabile. Non sono rilevati accantonamenti per future perdite di esercizio. L’ammontare dell’accantonamento è dato dalla migliore stima delle spese che si prevede saranno necessarie per adempiere all’obbligazione attuale alla data di riferimento del bilancio. Quando l’accantonamento include un ampio numero di voci, l’obbligazione è stimata ponderando tutti i possibili risultati con le relative probabilità (metodo del «valore atteso»).

1.5.12. Passività finanziarie

Le passività finanziarie sono classificate come passività finanziarie al fair value (valore equo) rilevato nell’avanzo o disavanzo, passività finanziarie contabilizzate al costo ammortizzato o come passività per garanzie finanziarie.

I prestiti assunti sono costituiti da prestiti ricevuti da istituti di credito e da debiti rappresentati da certificati. Essi sono inizialmente rilevati al fair value (valore equo), con i proventi della loro emissione [fair value (valore equo) del corrispettivo percepito] al netto dei costi di transazione sostenuti, e successivamente contabilizzati al costo ammortizzato utilizzando il metodo dell’interesse effettivo; le differenze tra i proventi, al netto dei costi di transazione, e il valore di riscatto sono rilevate nel prospetto del risultato economico lungo la durata del prestito utilizzando il metodo dell’interesse effettivo. Nel caso di prestiti concessi con fondi presi a prestito, il metodo dell’interesse effettivo non può essere applicato ai prestiti assunti e ai prestiti erogati, per ragioni di rilevanza. I costi di transazione sostenuti dall’UE e successivamente addebitati al beneficiario del prestito concesso sono rilevati direttamente nel prospetto del risultato economico.

Le passività finanziarie classificate come al fair value (valore equo) rilevato nell’avanzo o disavanzo includono i derivati il cui fair value (valore equo) è negativo. Si applica il medesimo trattamento contabile riservato alle attività finanziarie valutate al fair value (valore equo) rilevato nell’avanzo o disavanzo (cfr. nota 1.5.5).

Le passività per garanzie finanziarie sono inizialmente rilevate al fair value (valore equo), ossia il premio ricevuto. Successivamente, le passività per garanzie finanziarie sono valutate al valore più alto fra la migliore stima delle spese che si prevede verranno richieste per estinguere la passività per garanzie finanziarie e l’importo inizialmente riconosciuto, dedotto l’ammortamento cumulativo, se del caso. L’UE riconosce una passività per garanzie finanziarie quando riceve un corrispettivo a fronte della concessione di tale garanzia, cioè a condizioni di mercato, ovvero quando il valore equo della garanzia può essere valutato in maniera affidabile. Qualora non vi sia un mercato attivo per un contratto di garanzia direttamente equivalente, l’UE registra la garanzia come passività potenziale (cfr. nota 1.7.2), ovvero — quando è piuttosto probabile che si renderà necessaria un’uscita di risorse per liquidare l’obbligazione — l’UE registra un accantonamento (cfr. nota 1.5.11).

Le passività finanziarie sono classificate come passività non correnti, ad eccezione delle scadenze inferiori a 12 mesi a decorrere dalla data di riferimento del bilancio.

I fondi fiduciari dell’UE, considerati facenti parte delle attività operative della Commissione, sono contabilizzati nei conti della Commissione e consolidati nei conti annuali dell’UE. Pertanto, i contributi di altri donatori ai fondi fiduciari dell’UE soddisfano i criteri dei proventi generati da operazioni senza corrispettivo equivalente soggette a condizioni e sono presentati come passività finanziarie fino a quando sono soddisfatte le condizioni cui sono soggetti i contributi trasferiti, ossia i costi ammissibili sono sostenuti dal fondo fiduciario. Il fondo fiduciario è tenuto a finanziare progetti specifici e a restituire i fondi rimanenti al momento della liquidazione. Alla data di riferimento del bilancio le passività residue relative ai contributi sono valutate in base ai contributi ricevuti al netto delle spese sostenute dal fondo fiduciario, utilizzando, ove necessario, importi stimati. Ai fini dell’informativa, le spese nette sono ripartite tra i contributi di altri donatori in proporzione ai contributi netti versati al 31 dicembre. La ripartizione dei contributi è solo indicativa. Quando il fondo fiduciario è liquidato l’effettiva divisione delle risorse restanti è decisa dal consiglio del fondo fiduciario.

1.5.13. Debiti

Una parte considerevole dei debiti dell’UE consiste in dichiarazioni di spesa non liquidate presentate da beneficiari di sovvenzioni o di altri finanziamenti dell’UE (operazioni senza corrispettivo equivalente). Sono registrate come debiti per l’importo richiesto al momento del ricevimento. Successivamente alla verifica e all’accettazione dei costi ammissibili, i debiti sono valutati all’importo ammissibile accettato.

I debiti derivanti dall’acquisizione di beni e servizi sono rilevati al ricevimento della fattura per l’importo originario, mentre le relative spese sono contabilizzate al momento della consegna o prestazione e dell’accettazione da parte dell’UE.

1.5.14. Ratei e risconti attivi e passivi e oneri

Le operazioni e gli eventi sono rilevati nel bilancio nel periodo al quale si riferiscono. A fine esercizio, qualora non sia ancora stata emessa la fattura ma il servizio sia stato prestato o le forniture siano state consegnate dall’UE ovvero esista un accordo contrattuale (ad esempio in riferimento a un trattato), viene rilevato in bilancio un rateo attivo. Inoltre, al termine dell’esercizio, qualora sia stata emessa una fattura ma i servizi non siano ancora stati prestati o le forniture non siano ancora state consegnate, i proventi sono oggetto di risconto e rilevati nell’esercizio successivo.

Anche le spese sono contabilizzate nel periodo al quale si riferiscono. Alla fine dell’esercizio i ratei passivi sono rilevati in base all’importo stimato delle obbligazioni di trasferimento nell’esercizio. Il calcolo dei ratei passivi viene effettuato in conformità alle linee guida pratiche e operative dettagliate pubblicate dalla Commissione che mirano ad assicurare che il bilancio fornisca un quadro fedele dei fenomeni economici e di altra natura che intende rappresentare. Per analogia, se è stato effettuato un pagamento anticipato per servizi e beni non ancora ricevuti, la spese è oggetto di risconto e rilevata nell’esercizio successivo.

1.6. PROSPETTO DEL RISULTATO ECONOMICO

1.6.1. Proventi

PROVENTI GENERATI DA OPERAZIONI SENZA CORRISPETTIVO EQUIVALENTE

La maggior parte delle entrate dell’UE deriva da operazioni senza corrispettivo equivalente:

Risorse basate sull’RNL e risorse IVA

I proventi sono rilevati per l’esercizio per il quale la Commissione invia una richiesta di fondi agli Stati membri domandandone il contributo. Esse sono valutate al rispettivo «importo richiesto». Poiché le risorse IVA e RNL sono basate su stime dei dati relativi all’esercizio contabile in oggetto, esse sono soggette a revisione per tenere conto delle variazioni intervenute fino alla data in cui gli Stati membri comunicano i dati definitivi. L’effetto della variazione delle stime è contabilizzato quando si determina l’avanzo o il disavanzo netto relativo all’esercizio in cui la variazione è intervenuta.

Risorse proprie tradizionali

I valori recuperabili da operazioni senza corrispettivo equivalente e i relativi proventi sono rilevati al momento del ricevimento degli estratti mensili del «conto A» (comprendenti i diritti riscossi e gli importi dovuti che sono garantiti e non contestati) inviati dagli Stati membri. Alla data di riferimento del bilancio, le entrate riscosse dagli Stati membri per l’esercizio ma non ancora versate alla Commissione sono stimate e rilevate come ratei attivi. Gli estratti trimestrali del conto «B» (comprendente i diritti né riscossi né garantiti, nonché gli importi garantiti che sono stati contestati dal debitore) trasmessi dagli Stati membri sono rilevati come entrate al netto dei costi di riscossione loro dovuti. Inoltre, è rilevata una riduzione di valore per l’importo stimato del mancato recupero.

Ammende

I proventi derivanti dalle ammende sono rilevati quando l’UE adotta la decisione di infliggere l’ammenda e questa è ufficialmente notificata al destinatario. In caso di dubbi riguardo alla solvibilità di un’impresa, viene rilevata una riduzione di valore sul diritto. Dopo la decisione di infliggere l’ammenda il debitore dispone di un termine di due mesi dalla notifica per:

a) accettare la decisione e quindi pagare l’importo dell’ammenda nei termini prescritti; l’importo è incassato dall’UE in via definitiva; oppure

b) non accettare la decisione e presentare ricorso ai sensi del diritto dell’UE.

Tuttavia, anche in caso di ricorso, l’importo dell’ammenda deve essere pagato entro i tre mesi prescritti, dato che il ricorso non ha effetto sospensivo (articolo 278 del trattato UE) oppure in sostituzione il debitore può, a talune condizioni e previo consenso del contabile della Commissione, presentare una garanzia bancaria per l’importo.

Se l’impresa presenta ricorso contro la decisione e ha già provveduto a pagare l’ammenda in via provvisoria, l’importo dell’ammenda è registrato come passività potenziale. Tuttavia, dato che il ricorso contro la decisione dell’UE da parte del destinatario dell’ammenda non ha effetto sospensivo, la liquidità percepita viene utilizzata per estinguere il valore recuperabile. Quando è fornita una garanzia in sostituzione del pagamento, l’ammenda resta contabilizzata come valore recuperabile. Qualora appaia probabile che il Tribunale emetta una sentenza sfavorevole nei confronti dell’UE, viene rilevato un accantonamento per far fronte a detto rischio. Laddove invece sia stata presentata una garanzia, il valore recuperabile viene cancellato come prescritto. Gli interessi accumulati percepiti dalla Commissione sui conti bancari in cui sono depositati i pagamenti ricevuti, sono contabilizzati come entrate, e le passività potenziali sono aumentate in proporzione.

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