RELAZIONE

A norma dell'articolo 395, paragrafo 1, della direttiva 2006/112/CE, del 28 novembre 2006, relativa al sistema comune d'imposta sul valore aggiunto (di seguito "la direttiva IVA"), il Consiglio, deliberando all'unanimità su proposta della Commissione, può autorizzare ogni Stato membro a introdurre misure speciali di deroga alle disposizioni di detta direttiva allo scopo di semplificare la riscossione dell'IVA o di evitare talune evasioni o elusioni fiscali.

Con lettera protocollata dalla Commissione il 21 aprile 2021, la Lettonia ha chiesto l'autorizzazione a continuare ad applicare una misura di deroga ai principi generali che disciplinano il diritto di detrarre l'imposta a monte in relazione alle spese relative ad alcune autovetture non utilizzate esclusivamente a fini professionali. Unitamente alla richiesta di proroga, la Lettonia ha presentato una relazione che include un riesame della percentuale prevista per la limitazione del diritto a detrazione.

A norma dell'articolo 395, paragrafo 2, della direttiva IVA, la Commissione, con lettere del 10 giugno 2021, ha informato gli altri Stati membri della domanda presentata dalla Lettonia. Con lettera del 14 giugno 2021 la Commissione ha comunicato alla Lettonia di disporre di tutte le informazioni necessarie per l'esame della richiesta.

1.CONTESTO DELLA PROPOSTA

•Motivi e obiettivi della proposta

Gli articoli 168 e 168 bis della direttiva IVA stabiliscono che il soggetto passivo ha il diritto di detrarre l'IVA dovuta per gli acquisti effettuati ai fini delle transazioni tassate. L'articolo 26, paragrafo 1, lettera a), di tale direttiva prevede l'obbligo di contabilizzare ai fini dell'IVA i beni destinati all'impresa per l'uso privato del soggetto passivo o per l'uso del suo personale o, più generalmente, per fini estranei all'impresa, se l'IVA su tali beni era interamente o parzialmente detraibile. Questo sistema consente il recupero dell'IVA inizialmente detratta in relazione all'uso privato.

Nel caso delle autovetture tale sistema è di difficile applicazione, in particolare perché non è semplice distinguere fra uso privato e uso professionale. La tenuta di iscrizioni contabili comporta un onere aggiuntivo per l'impresa, che deve tenerle aggiornate, e per l'amministrazione, che deve controllarle.

A norma dell'articolo 395 della direttiva IVA, previa autorizzazione del Consiglio, gli Stati membri possono introdurre misure di deroga alla direttiva IVA, allo scopo di semplificare la riscossione dell'imposta o di evitare talune evasioni o elusioni fiscali.

La Lettonia è attualmente autorizzata, sulla base della decisione di esecuzione (UE) 2015/2429 del Consiglio, a limitare al 50 % il diritto a detrazione dell'IVA pagata sull'acquisto, il leasing, l'acquisto intracomunitario e l'importazione di determinate autovetture, nonché le spese relative alla manutenzione, alla riparazione e al carburante per tali autovetture, qualora tali autovetture non siano interamente utilizzate a fini professionali. La misura speciale esonera inoltre i soggetti passivi dal considerare l'uso non professionale di tali autovetture come una prestazione di servizi. Le autovetture che rientrano nell'applicazione della misura speciale sono quelle con un peso massimo autorizzato non superiore a 3 500 chilogrammi e con un massimo di otto posti a sedere oltre a quello del conducente. Le autovetture utilizzate per talune attività specifiche sono escluse dalla limitazione del diritto a detrazione e trattate secondo le regole normali: automobili acquistate per rivendita, noleggio o leasing; automobili utilizzate per il trasporto di passeggeri (come i taxi) o di merci; automobili utilizzate per lezioni di guida; automobili utilizzate per servizi di vigilanza o di emergenza; automobili utilizzate come veicoli di dimostrazione per vendite di auto. La validità della decisione di esecuzione (UE) 2015/2429 del Consiglio è stata prorogata dalla decisione di esecuzione (UE) 2018/1921 del Consiglio fino al 31 dicembre 2021.

La presente richiesta della Lettonia di prorogare ulteriormente la misura speciale si basa sugli stessi motivi esposti nelle richieste precedenti. La domanda è corredata di una relazione comprendente un riesame della limitazione percentuale applicata al diritto a detrazione, come previsto all'articolo 6, paragrafo 2, della decisione di esecuzione (UE) 2015/2429 del Consiglio. La Lettonia ritiene che le condizioni per l'applicazione della misura speciale continuino ad applicarsi e che il limite del 50 % applicato rimanga adeguato.

La Lettonia conferma che la misura speciale consente di alleggerire gli oneri amministrativi a carico dei contribuenti e dell'amministrazione fiscale e limita l'evasione dell'IVA dovuta a una contabilizzazione non corretta dei viaggi effettuati nell'ambito di attività commerciali e alla compilazione non corretta delle dichiarazioni IVA. Secondo i dati presentati dalla Lettonia, nel 2019 le microimprese e le PMI rappresentavano quasi il 99,7 % delle imprese economicamente attive, il che complica il compito delle autorità fiscali nel verificare l'uso professionale e privato delle autovetture. Al 1º gennaio 2021 il numero totale di operatori registrati in Lettonia con una o due autovetture era pari a 21 739 o all'82 % di tutti gli operatori registrati che hanno immatricolato autovetture. Poiché le microimprese e le PMI rappresentano il 99,7 % di tutti gli operatori, la Lettonia sostiene che la maggior parte delle autovetture sono utilizzate a fini privati. Secondo i dati forniti, nel 2020 l'87,6 % di tutte le autovetture appartenenti a commercianti registrati sono state utilizzate non solo a fini professionali ma anche a fini privati.

Dato l'impatto positivo della misura speciale di deroga sull'onere amministrativo per i contribuenti e le autorità fiscali, si propone di concedere la misura per un ulteriore periodo limitato, fino al 31 dicembre 2024. Un'eventuale domanda di proroga dovrebbe essere corredata di una relazione comprendente un riesame della percentuale applicata ed essere inviata alla Commissione entro il 31 marzo 2024.