RELAZIONE

A norma dell'articolo 395, paragrafo 1, della direttiva 2006/112/CE, del 28 novembre 2006, relativa al sistema comune d'imposta sul valore aggiunto (di seguito "la direttiva IVA"), il Consiglio, deliberando all'unanimità su proposta della Commissione, può autorizzare ogni Stato membro ad introdurre misure speciali di deroga alle disposizioni di tale direttiva allo scopo di semplificare la riscossione dell'IVA o di evitare talune evasioni o elusioni fiscali.

Con lettera protocollata dalla Commissione il 19 luglio 2018, i Paesi Bassi hanno chiesto l'autorizzazione ad introdurre una misura di deroga all'articolo 285 della direttiva IVA al fine di applicare una franchigia dall'IVA ai soggetti passivi aventi un volume d'affari annuo non superiore a 25 000 EUR.

In conformità all'articolo 395, paragrafo 2, della direttiva IVA, la Commissione ha informato gli altri Stati membri, con lettere del 9 agosto 2018, della domanda presentata dai Paesi Bassi, ad eccezione di Spagna e Cipro che sono stati informati con lettere del 10 agosto 2018. Con lettera del 13 agosto 2018 la Commissione ha comunicato ai Paesi Bassi che disponeva di tutte le informazioni necessarie per l'esame della domanda.

1.CONTESTO DELLA PROPOSTA

•Motivi e obiettivi della proposta

A norma del titolo XII, capo 1, della direttiva IVA, gli Stati membri possono applicare regimi speciali per le piccole imprese, compresa l'esenzione dall'IVA dei soggetti passivi il cui volume d'affari annuo non supera una determinata soglia. A seguito di tale esenzione un soggetto passivo non è tenuto ad addebitare l'IVA sulle sue forniture e, pertanto, non può detrarre l'IVA sugli acquisti.

A norma dell'articolo 285 della direttiva IVA, gli Stati membri che non si sono avvalsi della facoltà di cui all'articolo 14 della seconda direttiva 67/228/CEE del Consiglio possono concedere una franchigia d'imposta ai soggetti passivi il cui volume d'affari annuo non supera 5 000 EUR. I Paesi Bassi, che sono uno di questi Stati membri, hanno chiesto di innalzare la soglia di esenzione da 5 000 EUR a 25 000 EUR a partire dal 1º gennaio 2020.

In base alle informazioni fornite dai Paesi Bassi, attualmente essi applicano un sistema di riduzioni decrescenti per i soggetti passivi che, su base annua e al netto dell'imposta pagata a monte, sono debitori di un importo di IVA non superiore a 1 883 EUR. La procedura per la concessione di una riduzione decrescente dell'imposta è complessa e presenta un elevato livello di errore. A causa del rapido aumento del numero di piccole imprese nei Paesi Bassi, i costi operativi per le autorità fiscali olandesi sono in aumento e l'onere amministrativo per le imprese è in crescita, mentre gli interessi finanziari in questione rimangono bassi. I Paesi Bassi intendono pertanto modernizzare il loro sistema introducendo un regime facoltativo di franchigia IVA legato al volume d'affari con una soglia di esenzione pari a 25 000 EUR. Questa misura ridurrebbe gli obblighi in materia di IVA per le piccole imprese e semplificherebbe la riscossione dell'IVA per le autorità fiscali.

I Paesi Bassi sottolineano inoltre che la misura è in linea con l'ambito di applicazione della proposta di direttiva sul regime speciale per le piccole imprese, pubblicata dalla Commissione europea il 18 gennaio 2018.

Si propone pertanto di autorizzare i Paesi Bassi ad innalzare la soglia di esenzione per le PMI da 5 000 EUR a 25 000 EUR fino al 31 dicembre 2022, o fino alla data a partire dalla quale gli Stati membri devono applicare le disposizioni nazionali che sono tenuti ad adottare qualora sia adottata una direttiva che modifica gli articoli da 281 a 294 della direttiva 2006/112/CE relativi al regime speciale per le piccole imprese.

•Coerenza con le disposizioni vigenti nel settore normativo interessato

Deroghe di questo tipo sono state accordate ad altri Stati membri. Al Lussemburgo è stata concessa una soglia di 30 000 EUR, alla Polonia e all'Estonia una soglia di 40 000 EUR, all'Italia una soglia di 65 000 EUR, alla Croazia una soglia di 45 000 EUR, alla Lettonia una soglia di 40 000 EUR e alla Romania una soglia di 88 500 EUR.

Le deroghe alla direttiva IVA dovrebbero avere sempre durata limitata al fine di valutarne gli effetti. Inoltre, le disposizioni degli articoli da 281 a 294 della direttiva IVA relativi al regime speciale per le piccole imprese sono attualmente oggetto di revisione. Come annunciato nel piano d'azione sull'IVA e nel programma di lavoro della Commissione per il 2017, la proposta della Commissione sul regime per le PMI è stata presentata di recente.

•Coerenza con le altre normative dell'Unione

La misura è conforme agli obiettivi dell'Unione per le piccole imprese definiti nella comunicazione della Commissione "Pensare anzitutto in piccolo" (Think Small First) – Uno "Small Business Act" per l'Europa, che invita gli Stati membri a tenere conto delle peculiarità delle PMI nell'elaborazione degli atti legislativi e pertanto a semplificare il contesto normativo in vigore.

2.BASE GIURIDICA, SUSSIDIARIETÀ E PROPORZIONALITÀ

•Base giuridica

Articolo 395 della direttiva IVA.