RELAZIONE

Ai sensi dell'articolo 395, paragrafo 1, della direttiva 2006/112/CE, del 28 novembre 2006, relativa al sistema comune d'imposta sul valore aggiunto (la "direttiva IVA"), il Consiglio, deliberando all'unanimità su proposta della Commissione, può autorizzare uno Stato membro a introdurre misure speciali di deroga alle disposizioni di detta direttiva allo scopo di semplificare la riscossione dell'IVA o di evitare talune evasioni o elusioni fiscali.

Con lettera protocollata dalla Commissione l'8 aprile 2022 la Repubblica di Romania ("la Romania") ha chiesto l'autorizzazione a continuare ad applicare una misura di deroga alle disposizioni dell'articolo 193 della direttiva IVA per quanto riguarda il soggetto debitore dell'IVA. Con lettera protocollata il 28 giugno 2022 la Commissione ha chiesto informazioni supplementari in merito alla richiesta della Romania, che ha fornito la sua risposta con lettera protocollata il 22 agosto 2022.

A norma dell'articolo 395, paragrafo 2, della direttiva IVA, il 1o settembre 2022 la Commissione ha informato tutti gli Stati membri ad eccezione della Spagna e il 2 settembre 2022 ha informato la Spagna della domanda presentata dalla Romania. Con lettera del 5 settembre 2022 la Commissione ha comunicato alla Romania di disporre di tutte le informazioni necessarie per l'esame della domanda.

1.CONTESTO DELLA PROPOSTA

•Motivi e obiettivi della proposta

In linea di principio, l'articolo 193 della direttiva IVA dispone che di norma l'IVA è dovuta dal soggetto passivo che effettua una cessione di beni o una prestazione di servizi imponibile.

Ai sensi dell'articolo 395 della direttiva IVA, previa autorizzazione del Consiglio, gli Stati membri possono introdurre misure di deroga alla direttiva IVA, allo scopo di semplificare la riscossione dell'imposta o di evitare talune evasioni o elusioni fiscali.

Nel 2009 la Romania ha chiesto una deroga per essere autorizzata ad applicare il meccanismo di inversione contabile, tra l'altro, alle cessioni di prodotti del legno. A norma di tale procedura, il soggetto passivo destinatario delle cessioni diventa debitore dell'imposta. I prodotti del legno comprendono nello specifico legname in piedi, legno da lavoro di spacco o in tronchi, legna da ardere, derivati del legno, legno squadrato o trucioli di legno, nonché legno grezzo, trasformato o semilavorato.

La misura di deroga per la Romania era stata inizialmente concessa con la decisione di esecuzione 2010/583/UE del Consiglio fino al 31 dicembre 2013 e, per quanto riguarda i prodotti del legno, era stata successivamente prorogata dalla decisione di esecuzione 2013/676/UE del Consiglio fino al 31 dicembre 2016, dalla decisione di esecuzione (UE) 2016/1206 del Consiglio fino al 31 dicembre 2019 e dalla decisione di esecuzione (UE) 2019/1593 del Consiglio fino al 31 dicembre 2022.

La Romania ha ora chiesto una nuova proroga della deroga riguardo all'applicazione del meccanismo di inversione contabile alle cessioni di tali prodotti del legno.

Sulla base della relazione presentata dalla Romania unitamente alla domanda di proroga della misura, la designazione del destinatario quale debitore dell'imposta per le cessioni dei summenzionati prodotti del legno ha avuto l'effetto di evitare l'evasione e l'elusione fiscale in tale settore, che è caratterizzato da un gran numero di piccoli rivenditori e intermediari che si sono rivelati difficili da controllare.

Generalmente le deroghe sono concesse per un periodo limitato in modo da poter valutare se la misura speciale sia idonea ed efficace e per concedere agli Stati membri il tempo di introdurre altre misure convenzionali per affrontare il rispettivo problema fino alla scadenza della misura di deroga. Solo in casi eccezionali si concede una deroga, ritenuta una soluzione estrema, che consenta il ricorso al meccanismo di inversione contabile per specifici settori oggetto di frode.

La Romania ha spiegato che a tal fine sono state adottati provvedimenti per introdurre nel diritto nazionale misure convenzionali volte a combattere le frodi in materia di IVA e prevenirne l'ulteriore diffusione nel settore del legname e dei prodotti del legno, come i progetti di digitalizzazione ("e-Factura" in rumeno), l'interconnessione dei registratori di cassa fiscali, il file SAF-T, il monitoraggio degli acquisti e delle cessioni e il sistema rumeno di trasporto elettronico (monitoraggio dei trasporti sul territorio nazionale).

Tuttavia, poiché l'attuazione di tali misure è ancora in una fase iniziale, la Romania ritiene che, al fine di mantenere la tendenza al ribasso dell'evasione fiscale nel settore del legname e dei prodotti del legno, sia necessario continuare ad applicare l'inversione contabile in tale settore dopo il 1o gennaio 2023.

Una proroga per un periodo supplementare limitato appare pertanto giustificata in quanto non sembrerebbe che la misura abbia avuto un impatto negativo sulle frodi nel commercio al dettaglio, in altri settori o in altri Stati membri. Tenuta in considerazione l'immutata situazione di diritto e di fatto, si propone pertanto di prorogare la misura di deroga, consentendo alla Romania di continuare ad applicare tale misura di deroga fino al 31 dicembre 2025.

Pertanto, fino alla scadenza di tale deroga, la Romania dovrebbe attuare pienamente le suddette misure convenzionali per combattere e prevenire l'ulteriore diffusione delle frodi in materia di IVA nel settore del legname. Di conseguenza, non vi dovrebbe essere un'ulteriore esigenza di derogare all'articolo 193 della direttiva 2006/112/CE per quanto riguarda tali cessioni.

•Coerenza con le disposizioni vigenti nel settore normativo interessato

Deroghe analoghe all'articolo 193 della direttiva sull'IVA sono state concesse ad altri Stati membri, ossia il Portogallo, la Lituania e la Lettonia.