RELAZIONE

A norma dell'articolo 395, paragrafo 1, della direttiva 2006/112/CE del Consiglio, del 28 novembre 2006, relativa al sistema comune d'imposta sul valore aggiunto (la "direttiva IVA"), il Consiglio, deliberando all'unanimità su proposta della Commissione, può autorizzare ogni Stato membro a introdurre misure speciali di deroga alle disposizioni della direttiva, allo scopo di semplificare la riscossione dell'IVA o di evitare talune evasioni o elusioni fiscali.

Con lettera protocollata dalla Commissione il 12 aprile 2019, l'Italia ha chiesto una proroga della deroga all'articolo 168 e all'articolo 26, paragrafo 1, lettera a), della direttiva IVA che applica attualmente. In particolare, l'Italia ha chiesto l'autorizzazione a continuare a derogare all'articolo 168, limitando al 40 % il diritto di detrarre l'IVA a monte sulle spese relative a veicoli stradali a motore non utilizzati esclusivamente a scopi professionali. L'Italia ha inoltre chiesto l'autorizzazione a continuare a derogare all'articolo 26, paragrafo 1, lettera a), esentando dall'IVA l'uso a fini privati di veicoli che rientrano tra i beni dell'impresa di un soggetto passivo, se tali veicoli sono soggetti a restrizione del diritto a detrazione.

A norma dell'articolo 395, paragrafo 2, della direttiva IVA, con lettera del 13 maggio 2019 la Commissione ha informato gli altri Stati membri della domanda presentata dalla Italia. Con lettera del 14 maggio 2019 la Commissione ha comunicato all'Italia che disponeva di tutti i dati da essa ritenuti necessari per la valutazione della domanda.

1.CONTESTO DELLA PROPOSTA

•Motivi e obiettivi della proposta

L'articolo 168 della direttiva IVA stabilisce il diritto del soggetto passivo di detrarre l'IVA assolta sull'acquisto di beni e servizi utilizzati ai fini di sue operazioni soggette a imposta nello Stato membro in cui tali operazioni hanno luogo. L'articolo 26, paragrafo 1, lettera a), della stessa direttiva stabilisce che l'utilizzazione di un bene destinato all'impresa per uso privato costituisca una prestazione di servizi a titolo oneroso, qualora detto bene abbia dato diritto ad una detrazione dell'IVA.

Nel caso dei veicoli stradali a motore che costituiscono beni di un'impresa l'applicazione delle disposizioni di cui sopra incontra una serie di difficoltà pratiche, in particolare perché non è facile distinguere tra uso privato e professionale di tali veicoli. Nei casi in cui vengono tenuti registri sull'uso di tali veicoli, ulteriori oneri ricadono sulle imprese e sulle amministrazioni per quanto riguarda la conservazione e il controllo di tali registri. L'applicazione di tali disposizioni può inoltre aumentare il rischio di abusi in materia di IVA o tentativi di frode, in particolare mediante una possibile dichiarazione di un uso privato inferiore di tali veicoli.

L'Italia è attualmente autorizzata a derogare all'articolo 168 della direttiva IVA, limitando al 40 % il diritto di detrarre l'IVA sull'acquisto di un veicolo (compresi i contratti di assemblaggio e simili, fabbricazione, acquisto intracomunitario, importazione, leasing o noleggio, modificazione, riparazione e manutenzione, nonché le spese relative a cessioni o prestazioni effettuate in relazione ai veicoli e al loro uso, compresi lubrificanti e carburante) a condizione che il veicolo in questione non sia utilizzato esclusivamente a scopi professionali. La deroga riguarda tutti i veicoli a motore - trattori agricoli o forestali esclusi - normalmente adibiti al trasporto stradale di persone o beni il cui peso massimo totale non superi 3,5 t e il cui numero di posti a sedere, incluso quello del conducente, non sia superiore a nove. Di contro, non si applica alle spese riguardanti esclusivamente l'impresa del soggetto passivo. Sarebbe il caso dei veicoli che rientrano nei beni strumentali del soggetto passivo nell'esercizio della sua attività, dei veicoli utilizzati come taxi, dei veicoli utilizzati a fini di formazione da scuole guida e di quelli utilizzati per noleggio o leasing o da rappresentanti di commercio.

Analogamente l'Italia è autorizzata a derogare all'articolo 26, paragrafo 1, lettera a), della direttiva IVA, esentando dall'IVA l'uso a fini privati di veicoli che fanno parte dei beni dell'impresa di un soggetto passivo, se i veicoli rientrano nella succitata deroga.

L'autorizzazione per le suddette misure di deroga è stata inizialmente concessa dal Consiglio con la decisione 2007/441/CE del 18 giugno 2007 fino al 31 dicembre 2010. Le misure di deroga sono state prorogate successivamente tre volte su richiesta dell'Italia: la decisione di esecuzione 2010/748/UE del Consiglio del 29 novembre 2010 le ha prorogate per il periodo dal 1º gennaio 2011 al 31 dicembre 2013; la decisione di esecuzione 2013/679/UE del Consiglio del 15 novembre 2013 le ha prorogate per il periodo dal 1º gennaio 2014 al 31 dicembre 2016; infine la decisione di esecuzione 2016/1982/UE del Consiglio dell'8 novembre 2016 le ha prorogate per il periodo dal 1º gennaio 2017 al 31 dicembre 2019.

La domanda dell'Italia di prorogare ulteriormente la deroga fino al 31 dicembre 2022 si basa sulle stesse motivazioni presentate nelle domande precedenti. La domanda è corredata di una relazione comprendente un esame della limitazione della percentuale applicata al diritto a detrazione, come previsto dall'articolo 6, paragrafo 6, della decisione 2007/441/CE.

Le informazioni fornite dall'Italia dimostrano che l'attuale percentuale del 40 % è ancora adeguata, perché corrisponde all'attuale situazione dell'economia italiana per quanto riguarda il rapporto tra uso professionale e uso privato dei vicoli stradali a motore interessati. Secondo la relazione dell'Italia, l'economia italiana è dominata da microimprese, che rappresentano il 99 % delle imprese italiane e contano circa 5,2 milioni di soggetti passivi. Ciò rivela la difficoltà per le autorità di verificare l'uso privato e professionale dei veicoli a motore di proprietà delle microimprese. La predominanza delle microimprese giustifica inoltre l'adozione di misure di semplificazione per garantire il rispetto degli obblighi fiscali.