COMMISSIONE EUROPEA Bruxelles, 14.7.2021 COM(2021) 563 final 2021/0213(CNS) Proposta di DIRETTIVA DEL CONSIGLIO che ristruttura il quadro dell'Unione per la tassazione dei prodotti energetici e dell'elettricità (rifusione) (Testo rilevante ai fini del SEE) {SEC(2021) 663 final} - {SWD(2021) 640 final} - {SWD(2021) 641 final} - {SWD(2021) 642 final}



RELAZIONE 1.CONTESTO DELLA PROPOSTA •Motivi e obiettivi della proposta La tassazione dei prodotti energetici e dell'elettricità svolge un ruolo importante nel settore delle politiche in materia di clima ed energia. Le norme armonizzate stabilite dalla direttiva 2003/96/CE del Consiglio, del 27 ottobre 2003, che ristruttura il quadro comunitario per la tassazione dei prodotti energetici e dell'elettricità ("direttiva sulla tassazione dell'energia") mirano a garantire il buon funzionamento del mercato interno. Tuttavia, rispetto all'epoca dell'adozione della direttiva sulla tassazione dell'energia, il quadro sottostante delle politiche in materia di clima ed energia è cambiato radicalmente e la direttiva non risulta più allineata alle politiche attuali dell'UE. Inoltre tale direttiva non garantisce più il buon funzionamento del mercato interno. La proposta di rifusione si colloca nel contesto del Green Deal europeo e del pacchetto legislativo "Pronti per il 55 %" ("Fit for 55"), in quanto si concentra sulle questioni ambientali e climatiche per sostenere l'impegno della Commissione nell'affrontare le sfide legate all'ambiente e conseguire gli obiettivi dell'UE di riduzione delle emissioni interne di gas a effetto serra e di riduzione dell'inquinamento atmosferico. Il Green Deal europeo ha avviato una nuova strategia di crescita per l'UE che mira a trasformare l'Unione in una società equa e prospera. Riafferma l'obiettivo della Commissione di aumentare la propria ambizione climatica e di fare dell'Europa il primo continente climaticamente neutro entro il 2050. La necessità e il valore del Green Deal europeo sono aumentati in considerazione dei gravissimi effetti della pandemia di COVID-19 sulla salute e sul benessere economico dei cittadini dell'Unione. Sulla base della strategia del Green Deal europeo e di una valutazione d'impatto esaustiva, la comunicazione della Commissione del settembre 2020 intitolata "Un traguardo climatico 2030 più ambizioso per l'Europa" ("piano per l'obiettivo climatico 2030") ha proposto di accrescere l'ambizione dell'UE e ha presentato un piano globale per aumentare l'obiettivo vincolante dell'Unione europea per il 2030 portandolo almeno al 55 % di riduzione netta delle emissioni, in maniera responsabile. Accrescere ora l'ambizione per il 2030 contribuisce a dare certezza ai responsabili politici e agli investitori, in maniera tale che le decisioni che saranno adottate nei prossimi anni non comportino livelli di emissioni incoerenti con l'obiettivo dell'UE di essere climaticamente neutra entro il 2050. L'obiettivo per il 2030 è in linea con l'obiettivo fissato nell'accordo di Parigi di mantenere l'aumento della temperatura globale ben al di sotto dei 2 °C e di proseguire gli sforzi per mantenerlo a 1,5 °C. Il Consiglio europeo ha approvato il nuovo obiettivo vincolante dell'UE per il 2030 nella sua riunione del dicembre 2020. La legge europea sul clima, come concordato dal Parlamento europeo e dal Consiglio europeo, rende tale obiettivo di neutralità climatica dell'UE legalmente vincolante e innalza l'ambizione per il 2030 fissando un obiettivo pari ad almeno il 55 % di riduzione netta delle emissioni entro il 2030 rispetto al 1990. Al fine di seguire il percorso proposto nella legge europea sul clima e conseguire tale livello maggiore di ambizione per il 2030, la Commissione ha rivisto la legislazione in materia di clima ed energia attualmente in vigore. Il pacchetto legislativo "Pronti per il 55 %" ("Fit for 55"), come annunciato nel piano per l'obiettivo climatico 2030, costituisce l'elemento portante più completo negli sforzi destinati ad attuare il nuovo ambizioso obiettivo climatico per il 2030 e tutti i settori economici e le politiche dovranno contribuirvi. Nel Green Deal europeo la Commissione si è impegnata a rivedere la direttiva sulla tassazione dell'energia concentrandosi sulle questioni ambientali, con l'obiettivo di assicurare che la tassazione dell'energia sia allineata agli obiettivi climatici. La tassazione svolge un ruolo diretto nel sostenere la transizione verde inviando i giusti segnali di prezzo e fornendo i giusti incentivi per il consumo e la produzione sostenibili. In questo contesto una tassazione ambientale efficace e l'eliminazione degli incentivi al consumo di combustibili fossili in tutta l'UE sono necessari ai fini del conseguimento delle riduzioni delle emissioni di gas a effetto serra unitamente ad altre misure di regolamentazione. La direttiva sulla tassazione dell'energia può contribuire all'accresciuta ambizione di ridurre di almeno il 55 % le emissioni di gas a effetto serra entro il 2030, assicurando che la tassazione dei carburanti per motori e dei combustibili per riscaldamento rifletta meglio l'impatto che hanno sull'ambiente e sulla salute. Tale obiettivo può essere conseguito eliminando gli svantaggi per le tecnologie pulite e introducendo livelli di tassazione più elevati per i combustibili inefficienti e inquinanti, in aggiunta alla fissazione del prezzo del carbonio attraverso lo scambio di quote di emissioni. Detto obiettivo faciliterà la transizione dai combustibili fossili verso un'energia più pulita per conseguire l'obiettivo della neutralità climatica dell'UE, in linea con gli impegni dell'accordo di Parigi. La direttiva sulla tassazione dell'energia è stata valutata nel 2019. In seguito a tale valutazione il Consiglio ha adottato conclusioni nelle quali ha espresso il parere che la tassazione dell'energia possa svolgere un ruolo importante tra gli incentivi economici che guidano una transizione energetica di successo, promuovendo basse emissioni di gas a effetto serra e investimenti in risparmio energetico e contribuendo nel contempo a una crescita sostenibile, e ha invitato la Commissione a rivedere la direttiva sulla tassazione dell'energia. La direttiva sulla tassazione dell'energia attualmente in vigore solleva una serie di questioni legate al suo distacco dagli obiettivi in materia di clima ed efficienza energetica nonché alle sue carenze in relazione al funzionamento del mercato interno. Innanzitutto la direttiva sulla tassazione dell'energia non è in linea con gli obiettivi in materia di clima ed energia dell'UE. La direttiva non promuove adeguatamente le riduzioni di emissioni di gas a effetto serra, l'efficienza energetica e la diffusione di elettricità e combustibili alternativi (idrogeno rinnovabile, combustibili sintetici, biocarburanti avanzati, ecc.). La motivazione risiede nel fatto che i nuovi combustibili a minore intensità di carbonio sono tassati come il loro equivalente fossile nei casi in cui i combustibili nuovi si siano imposti dopo l'adozione nel 2003 dell'ultima direttiva sulla tassazione dell'energia e quindi non esista un'aliquota esplicita per gli stessi. I biocarburanti sono svantaggiati dalla tassazione basata sul volume (aliquote espresse al litro). Ciò è dovuto al fatto che un litro di biocarburante presenta di norma un contenuto energetico inferiore a quello di un litro del combustibile fossile concorrente, mentre l'aliquota d'imposta applicata è la stessa. A livello generale la direttiva sulla tassazione dell'energia non fornisce di conseguenza incentivi sufficienti per gli investimenti in tecnologie pulite. In secondo luogo, la direttiva sulla tassazione dell'energia favorisce di fatto l'uso dei combustibili fossili. Aliquote nazionali ampiamente divergenti vengono applicate in combinazione con un'estesa serie di esenzioni e riduzioni fiscali. Tale ampia gamma di esenzioni e riduzioni rappresenta una forma di incentivo a favore dei combustibili fossili, che non è in linea con gli obiettivi del Green Deal europeo. La nuova proposta contribuirebbe alla riduzione dell'uso dei combustibili fossili in due modi: innanzitutto fissando aliquote di imposizione fiscale più elevate per i combustibili fossili e inferiori per i prodotti rinnovabili, diminuendo così il vantaggio relativo di prezzo dei combustibili fossili rispetto alle alternative meno inquinanti. Ciò scoraggerebbe il ricorso a combustibili fossili. In secondo luogo, rivedendo la possibilità di riduzioni ed esenzioni fiscali, che attualmente abbassano la tassazione dei combustibili fossili. Rientrano in tale categoria il gasolio utilizzato in agricoltura, il gasolio e il carbone utilizzati dalle famiglie per riscaldarsi (la possibilità di esentare le famiglie vulnerabili rimarrebbe) o i combustibili fossili impiegati dalle industrie ad alta intensità energetica. La proposta porrebbe inoltre fine all'attuale esenzione obbligatoria prevista per i settori dell'aviazione, della navigazione per via d'acqua e della pesca. In terzo luogo, la direttiva sulla tassazione dell'energia non contribuisce più al buon funzionamento dei mercati interni dato che le aliquote fiscali minime hanno perso il loro effetto convergente sulle aliquote d'imposta nazionali. Le aliquote minime sono basse non essendo più state aggiornate dal 2003, sebbene le aliquote nazionali si attestino nella maggior parte dei casi su valori significativamente superiori a quelli minimi previsti dalla direttiva sulla tassazione dell'energia. In ogni caso i valori minimi della direttiva non evitano quindi più una "corsa al ribasso" né costituiscono un riferimento minimo per la tassazione. Tutti questi aspetti, associati all'esistenza di esenzioni e riduzioni, aumentano la frammentazione del mercato interno e in particolare distorcono la parità di condizioni tra i settori economici coinvolti.

Inoltre vi sono alcuni aspetti della direttiva sulla tassazione dell'energia che mancano di chiarezza, pertinenza e coerenza, una circostanza questa che crea incertezza giuridica. Tra questi figurano la definizione di prodotti e usi tassabili che non rientrano nell'ambito di applicazione della direttiva e l'interpretazione dell'esenzione relativa ai carburanti per motori utilizzati nella navigazione aerea e nella navigazione per via d'acqua. La presente proposta intende pertanto perseguire i seguenti obiettivi: (1)fornire un quadro adattato che contribuisca agli obiettivi per il 2030 dell'UE e alla neutralità climatica entro il 2050 nel contesto del Green Deal europeo. Ciò comporterebbe l'allineamento della tassazione dei prodotti energetici e dell'elettricità alle politiche dell'UE in materia di energia, ambiente e clima, contribuendo così agli sforzi dell'Unione volti a ridurre le emissioni; (2)fornire un quadro che preservi e migliori il mercato interno dell'UE aggiornando l'ambito di applicazione e la struttura delle aliquote e razionalizzando il ricorso alle esenzioni e alle riduzioni fiscali da parte degli Stati membri; (3)preservare la capacità di generare entrate per i bilanci degli Stati membri. Come menzionato in precedenza, tali obiettivi saranno conseguiti passando da una tassazione basata sul volume a una basata sul contenuto energetico, eliminando gli incentivi a favore dell'uso di combustibili fossili e introducendo una classificazione delle aliquote in base alle loro prestazioni ambientali. Inoltre l'attuale struttura fiscale sarà semplificata raggruppando i prodotti energetici (usati come carburanti per motori o combustibili per riscaldamento) e l'elettricità in categorie e classificandoli in base alle loro prestazioni ambientali. Il concetto di "prestazioni ambientali" è stato definito in relazione ad altre politiche dell'UE nel contesto del Green Deal europeo e in particolare al resto delle proposte incluse nel pacchetto "Pronti per il 55 % (Fit for 55)". Secondo tale classificazione, i combustibili fossili convenzionali, quali il gasolio e la benzina, saranno tassati applicando l'aliquota massima. La successiva categoria di aliquote si applica ai combustibili a base fossile, ma che sono meno dannosi e possono comunque contribuire in una certa misura alla decarbonizzazione nel breve e medio termine. Un'aliquota pari a 2/3 dell'aliquota di riferimento si applica ad esempio al gas naturale, al gas di petrolio liquefatto (GPL) e all'idrogeno di origine fossile per un periodo transitorio di 10 anni. Successivamente a tale periodo, detta aliquota aumenterà fino all'aliquota di riferimento piena. La categoria successiva è quella dei biocarburanti sostenibili ma non avanzati. Al fine di riflettere il loro contributo alla decarbonizzazione, si applica un'aliquota pari a ½ di quella di riferimento. L'aliquota più bassa si applica all'elettricità, indipendentemente dal suo uso, ai biocarburanti avanzati, ai bioliquidi, ai biogas e all'idrogeno da fonti rinnovabili. L'aliquota applicabile a questo gruppo è fissata a un valore significativamente inferiore a quello dell'aliquota di riferimento in quanto l'elettricità e tali combustibili possono guidare la transizione dell'UE verso l'energia pulita per il conseguimento degli obiettivi del Green Deal europeo e, in definitiva, della neutralità climatica entro il 2050. In alcuni settori, principalmente in quelli che possono attualmente beneficiare di esenzioni totali quali l'aviazione, oppure in relazione ai combustibili per riscaldamento per le famiglie non vulnerabili, si applicheranno periodi transitori per attenuare i costi economici e sociali dell'introduzione della tassazione. La proposta tiene conto anche della dimensione sociale, introducendo la possibilità di esentare le famiglie vulnerabili dalla tassazione relativa ai combustibili per riscaldamento per un periodo di dieci anni nonché un periodo transitorio di dieci anni per il raggiungimento dell'aliquota minima di tassazione. Gli Stati membri possono altresì concedere riduzioni non inferiori alle aliquote minime per i combustibili per riscaldamento per tutte le famiglie. Spetta agli Stati membri decidere la destinazione d'uso delle entrate fiscali; essi possono ulteriormente garantire l'equità utilizzando tali entrate per attenuare l'impatto sociale. •Coerenza con le disposizioni vigenti nel settore normativo interessato La direttiva 2003/96/CE del Consiglio definisce quali sono i prodotti energetici tassabili, gli usi che li rendono soggetti a tassazione e le aliquote d'imposta minime applicabili a ciascun prodotto, a seconda che sia usato come propellente, destinato ad alcuni usi industriali e commerciali o usato per riscaldamento. Le disposizioni modificate rimarranno coerenti con quelle che rimangono invariate. •Coerenza con le altre normative dell'Unione Le iniziative legate agli obiettivi climatici dell'UE nel contesto del Green Deal europeo, in particolare l'obiettivo climatico per il 2030, sono presentate nel pacchetto "Pronti per il 55 %" ("Fit for 55"). Tale pacchetto riguarderà in particolare la revisione della legislazione settoriale nei settori del clima, dell'energia, dei trasporti e della tassazione. La presente proposta di rifusione della direttiva sulla tassazione dell'energia rientra nel contesto di tale pacchetto coerentemente progettato. In aggiunta alle altre proposte del pacchetto, la presente proposta contribuisce agli obiettivi climatici dell'UE affrontando il problema delle esenzioni e delle riduzioni della tassazione dell'energia, che costituiscono di fatto incentivi a favore dei combustibili fossili, e promuovendo nel contempo l'efficienza energetica e l'adozione di combustibili più puliti. Di conseguenza la proposta di rifusione della direttiva sulla tassazione dell'energia e la proposta di revisione del sistema di scambio di quote di emissione dell'UE (EU ETS), compresa l'introduzione dello scambio di quote di emissioni per gli edifici e il trasporto su strada, si completano a vicenda. Le altre iniziative del pacchetto "Pronti per il 55 %" ("Fit for 55") comprendono nuove proposte e la revisione dell'acquis esistente nel settore delle politiche in materia di clima, energia e trasporti: ·l'adattamento del sistema per lo scambio di quote di emissioni dell'UE (ETS), per adeguarlo al nuovo obiettivo climatico e per introdurre lo scambio di quote di emissioni nei settori dell'edilizia, del trasporto marittimo e su strada, nonché per modificare il trattamento del settore dell'aviazione, che è già incluso nel suo ambito di applicazione; ·il regolamento sulla condivisione degli sforzi relativo alle riduzioni annuali vincolanti delle emissioni di gas serra a carico degli Stati membri nel periodo 2021‑2030; ·il regolamento che definisce i livelli di prestazione in materia di emissioni di CO2 delle autovetture e dei veicoli commerciali leggeri; ·la direttiva sulla promozione dell'energia da fonti rinnovabili (direttiva sulle energie rinnovabili); ·l'iniziativa "ReFuelEU Aviation" destinata a promuovere la produzione e la diffusione di carburanti sostenibili per l'aviazione nel settore del trasporto aereo; ·l'iniziativa "FuelEU Maritime" destinata ad aumentare la domanda di carburanti rinnovabili e a basse emissioni di carbonio nel settore del trasporto marittimo;

·la direttiva sull'efficienza energetica per attuare l'ambizione del nuovo obiettivo climatico per il 2030 (direttiva sull'efficienza energetica) e per contribuire a una transizione giusta; ·un nuovo meccanismo di adeguamento del carbonio alle frontiere; ·il regolamento sull'inclusione delle emissioni e degli assorbimenti di gas a effetto serra risultanti dall'uso del suolo, dal cambiamento di uso del suolo e dalla silvicoltura (LULUCF); ·la direttiva sulla realizzazione di un'infrastruttura per i combustibili alternativi; ·il regolamento relativo all'istituzione di un quadro che favorisce gli investimenti sostenibili (regolamento in materia di tassonomia). Inoltre la rifusione della direttiva sulla tassazione dell'energia è di sostegno al conseguimento dell'obiettivo "inquinamento zero" oggetto dell'impegno sancito dal Green Deal europeo e delle politiche in materia di ricerca e innovazione nei settori del clima, dell'energia e della mobilità nel contesto del programma quadro di ricerca Orizzonte 2020 per il periodo 2021‑2027. 2.BASE GIURIDICA, SUSSIDIARIETÀ E PROPORZIONALITÀ •Base giuridica La proposta si basa sull'articolo 113 del trattato sul funzionamento dell'Unione europea (TFUE), che consente all'UE di stabilire norme armonizzate per assicurare il buon funzionamento del mercato interno. Disposizioni appropriate di natura fiscale destinate, tra l'altro, a preservare e proteggere l'ambiente possono inoltre essere adottate ai sensi dell'articolo 192, paragrafo 2, primo comma, TFUE. •Sussidiarietà (per la competenza non esclusiva) Le lacune della presente direttiva possono essere colmate soltanto con una revisione della direttiva sulla tassazione dell'energia, in coordinamento con altre misure politiche dell'UE. Conformemente alla direttiva sulla tassazione dell'energia esistente, gli Stati membri possono aumentare le aliquote delle loro imposte sui prodotti energetici e sull'elettricità, decidere di non fare uso di possibili esenzioni e riduzioni o introdurre obiettivi ambientali e climatici. Tuttavia tali approcci nazionali rischiano di distorcere il mercato interno e di minare gli obiettivi del Green Deal europeo in ragione della struttura e del livello non armonizzati delle imposte nazionali: (1)le aliquote minime attuali possono limitare il livello di ambizione ambientale che gli Stati membri possono perseguire con le imposte sull'energia, in particolare perché la tassazione dell'energia incide direttamente sui costi delle imprese; (2)l'armonizzazione della tassazione dell'energia attraverso la direttiva sulla tassazione dell'energia dovrebbe contribuire a ridurre gli effetti dannosi della concorrenza fiscale tra Stati membri nel settore dell'energia, derivanti ad esempio dalla possibile delocalizzazione di imprese verso Stati membri con regimi fiscali più vantaggiosi; (3)il sistema per lo scambio di quote di emissioni dell'UE (EU ETS) si è dimostrato essere uno strumento efficace per ridurre le emissioni di gas a effetto serra degli impianti soggetti all'applicazione del sistema. L'estensione dell'EU ETS al settore marittimo e l'introduzione dello scambio di quote di emissioni per il trasporto su strada e gli edifici sono proposte nel contesto del pacchetto "Pronti per il 55 %" ("Fit for 55"). Tuttavia la tassazione dell'energia negli Stati membri coesiste con lo scambio di quote di emissioni a livello UE e la direttiva sulla tassazione dell'energia deve assicurare che le aliquote fiscali minime fissate a livello UE forniscano incentivi allineati con gli obiettivi dell'UE in materia di energia, clima e ambiente. In tale contesto l'azione a livello UE può assicurare la coerenza tra l'applicazione del sistema EU ETS e la tassazione dei prodotti energetici e dell'elettricità, così come un approccio comune a livello dell'UE rispetto alla tassazione dei prodotti energetici. Il conseguimento degli obiettivi climatici e ambientali dell'UE richiede una combinazione di strumenti politici e un quadro fiscale dell'UE efficace può evitare scelte nazionali che portano a distorsioni del mercato interno e/o a doppia imposizione, sostenendo nel contempo altre misure strategiche dell'UE. La rifusione della direttiva sulla tassazione dell'energia e il relativo calendario devono essere visti nel contesto più ampio dell'agenda del Green Deal europeo. L'obiettivo di rendere la direttiva sulla tassazione dell'energia più conforme ai suoi obiettivi può essere attuato soltanto con un atto, adottato dall'Unione, di rifusione di tale direttiva. •Proporzionalità La proposta rispetta il principio di proporzionalità per i motivi che si illustrano di seguito. Gli obiettivi della presente proposta sono conseguiti al meglio tramite una rifusione della direttiva attuale nel modo spiegato sopra. La proposta riguarda principalmente alcune componenti essenziali della direttiva: la struttura della tassazione e la relazione tra il rispettivo trattamento fiscale delle varie fonti di energia. La proposta è in tutto e per tutto limitata a quanto è necessario per conseguire gli obiettivi perseguiti.

•Scelta dell'atto giuridico La proposta è una direttiva. In questo settore già soggetto a una direttiva esistente gli Stati membri dovrebbero continuare a mantenere un margine di flessibilità, come spiegato sopra. Di conseguenza mezzi diversi da una direttiva che modifica la direttiva 2003/96/CE sarebbero inadeguati. 3.RISULTATI DELLE VALUTAZIONI EX POST, DELLE CONSULTAZIONI DEI PORTATORI DI INTERESSI E DELLE VALUTAZIONI D'IMPATTO •Valutazioni ex post / Vaglio di adeguatezza della legislazione vigente La direttiva sulla tassazione dell'energia ha inizialmente fornito un contributo complessivamente positivo al suo obiettivo principale di assicurare il corretto funzionamento del mercato interno, evitando la doppia imposizione o qualsiasi distorsione degli scambi e della concorrenza tra fonti di energia e tra consumatori e fornitori di energia. Tuttavia, dato che le tecnologie, nonché le aliquote d'imposta e i mercati dell'energia nazionali si sono evoluti negli ultimi 15 anni, la direttiva sulla tassazione dell'energia nella sua forma attuale non fornisce più lo stesso contributo positivo. Inoltre il quadro legislativo dell'UE e gli obiettivi strategici si sono sviluppati in maniera significativa dall'adozione della direttiva sulla tassazione dell'energia nel 2003, circostanza questa che ha fatto emergere alcune questioni di pertinenza e coerenza. Di conseguenza il valore aggiunto europeo complessivo della direttiva sulla tassazione dell'energia si è eroso significativamente nel corso del tempo, in particolare in ragione della mancanza di indicizzazione delle aliquote minime e dell'uso esteso e altamente divergente delle esenzioni fiscali facoltative da parte degli Stati membri nonché del contesto politico mutevole. La presente direttiva sulla tassazione dell'energia contribuisce soltanto in misura molto limitata agli obiettivi più ampi in materia di politica economica, sociale e ambientale dell'UE. La direttiva sulla tassazione dell'energia è coerente almeno in parte con gli sforzi politici volti a promuovere l'uso di energie rinnovabili e una maggiore efficienza energetica, ma è meno coerente per quanto riguarda la riduzione delle emissioni di gas a effetto serra e di altri gas, nonché la diversificazione energetica oppure l'indipendenza e la sicurezza energetiche. I principali motivi individuati per tale mancanza di coerenza comprendono la mancata considerazione del contenuto energetico e delle emissioni di CO2 dei prodotti energetici e dell'elettricità, livelli minimi di tassazione (troppo) bassi e esenzioni (troppo) numerose. Per i medesimi motivi, la direttiva sulla tassazione dell'energia non contribuisce alla decarbonizzazione dei trasporti e alla riduzione delle emissioni di inquinamento atmosferico. Di conseguenza il contributo della direttiva sulla tassazione dell'energia al conseguimento degli obiettivi fissati in accordi internazionali quali l'accordo di Parigi del 2015 è limitato. La direttiva sulla tassazione dell'energia non opera inoltre distinzioni tra fonti di elettricità rinnovabili e ad alta intensità di carbonio e non tiene conto delle prestazioni ambientali dei biocarburanti. Le disposizioni di tale direttiva sulla tassazione dei biocarburanti non sono quindi in linea con le politiche dell'UE in materia di energia, cambiamenti climatici e ambiente. La direttiva sulla tassazione dell'energia tratta una quota sempre minore del mix energetico dell'UE, dato che tecnologie e prodotti nuovi (ad esempio gas ottenuto dall'elettricità, combustibili di origine non biologica) continuano ad emergere o ad acquisire rilevanza. Di conseguenza il regime attuale di tassazione dell'energia non è in grado di assicurare un trattamento preferenziale delle tecnologie e dei prodotti ecosostenibili nuovi. Ad esempio, nonostante la crescente rilevanza del mercato dei combustibili rinnovabili, il loro trattamento fiscale ai sensi della direttiva sulla tassazione dell'energia si basa ancora su norme stabilite in un'epoca in cui tali combustibili erano alternative di nicchia. L'attuale direttiva sulla tassazione dell'energia pone la benzina in posizione svantaggiata rispetto al diesel tramite un'aliquota minima inferiore per il diesel e crea una maggiore domanda per il diesel. Inoltre anche i combustibili emergenti sono svantaggiati. Se non sono elencati esplicitamente nella direttiva sulla tassazione dell'energia attuale, ad essi si applica l'aliquota d'imposta del carburante utilizzato per finalità equivalenti. Il contenuto energetico per litro di tali carburanti è tipicamente inferiore a quello del carburante equivalente. Ciò determina un'aliquota d'imposta per litro superiore per i nuovi carburanti. Inoltre l'esenzione fiscale obbligatoria riguardante l'aviazione internazionale e la navigazione per via d'acqua è particolarmente problematica perché non è coerente con le attuali sfide e politiche in materia di clima. Per quanto concerne l'aviazione, l'UE ha negoziato, a nome dell'Unione e degli Stati membri, accordi orizzontali per i servizi aerei e accordi globali sul trasporto aereo con i paesi terzi. Gli Stati membri hanno altresì concluso accordi bilaterali per i servizi aerei con i paesi terzi. Gli accordi orizzontali per i servizi aerei consentono all'UE di modificare una serie di disposizioni contemplate negli accordi bilaterali degli Stati membri. Gli accordi globali di trasporto aereo sostituiscono gli accordi bilaterali che sono stati conclusi dai singoli Stati membri con paesi terzi. Nella maggior parte delle situazioni tali accordi consentono la tassazione del carburante fornito nel territorio degli Stati membri per l'uso in un aeromobile che effettua voli all'interno dell'UE. Per quanto concerne il trasporto per via d'acqua, la convenzione riveduta di Mannheim del 17 ottobre 1868 per la navigazione del Reno disciplina il trasporto sul Reno. Inoltre l'accordo sul regime doganale e fiscale del gasolio applicabile al rifornimento di navi in navigazione sul Reno, concluso a Strasburgo il 16 maggio 1952 ("l'accordo di Strasburgo"), prevede l'esenzione del gasolio utilizzato sul Reno, sui suoi affluenti e su altre vie navigabili. Dato che il carburante utilizzato per il trasporto per via d'acqua dovrebbe essere tassato in ugual modo nell'UE, gli Stati membri parti dell'accordo di Strasburgo devono adottare tutte le misure adeguate per eliminare efficacemente le incompatibilità. Conformemente all'articolo 351, paragrafo 2, TFUE, nella misura in cui gli accordi conclusi dagli Stati membri dell'UE con paesi terzi sono incompatibili con il diritto dell'UE, gli Stati membri interessati devono ricorrere a tutti i mezzi atti ad eliminare le incompatibilità constatate. Le aliquote minime per i combustibili per riscaldamento sono troppo basse per contribuire al buon funzionamento del mercato interno, dato che rappresentano soltanto una parte trascurabile del prezzo di tali prodotti. Inoltre l'uso di esenzioni e riduzioni opzionali concesse tanto alle famiglie quanto alle imprese aumenta ulteriormente la divergenza, facendo sì che le aliquote di tassazione effettive siano significativamente inferiori in alcuni Stati membri rispetto ad altri. Aliquote altamente divergenti in materia di elettricità e gas naturale sono applicate in associazione a una vasta gamma di esenzioni e riduzioni fiscali che contribuiscono ad aumentare la frammentazione del mercato interno. Dato che i livelli di tassazione previsti dalla direttiva sulla tassazione dell'energia non riflettono alcuna logica specifica, ad esempio non tengono conto del contenuto energetico e delle esternalità, gli Stati membri sono autorizzati a fissare le loro aliquote nazionali come desiderano senza dover seguire alcuna indicazione o rapporto tra i prodotti. Di conseguenza la direttiva sulla tassazione dell'energia vigente può comportare segnali di prezzo inappropriati per gli utenti, disincentivandoli dallo scegliere fonti di energia più verdi ed efficienti; inoltre non è garantito un trattamento coerente delle fonti di energia a livello nazionale. La direttiva sulla tassazione dell'energia non ha istituito alcun onere o costo normativo considerevole per gli Stati membri o gli operatori economici in materia di conformità. Gran parte dei costi e degli oneri derivano da legislazione orizzontale o da misure di attuazione nazionali non prescritte dalla direttiva e che variano significativamente tra gli Stati membri o tra i settori di attività economica. Le difficoltà nell'attuazione della direttiva sulla tassazione dell'energia riguardano la complessità, la mancanza di chiarezza, nonché la formulazione e le interpretazioni ambigue di alcune delle sue disposizioni. Ciò ha portato a sua volta a incertezze, come nel caso delle condizioni poco chiare per l'ammissibilità al trattamento fiscale preferenziale. Tale incertezza può rappresentare un costo per le autorità fiscali e gli operatori economici, in particolare quando sfocia in un contenzioso, espresso come costi di opportunità o spese legali. •Consultazioni dei portatori di interessi La presente proposta è stata formulata sulla base di un ampio ventaglio di contributi esterni. I portatori di interessi sono stati consultati innanzitutto attraverso il meccanismo di riscontro della valutazione d'impatto iniziale e mediante un'apposita consultazione pubblica. La consultazione è stata aperta dal 22 luglio 2020 al 14 ottobre 2020. Complessivamente sono pervenute 563 risposte da 25 Stati membri e da 5 paesi terzi, unitamente a 129 documenti di sintesi. La stragrande maggioranza dei rispondenti concorda con gli obiettivi generali dell'UE di contrastare i cambiamenti climatici e l'inquinamento, così come con l'applicazione di tali obiettivi alla revisione della direttiva sulla tassazione dell'energia. In termini di priorità per la revisione della direttiva sulla tassazione dell'energia, la maggior parte dei rispondenti concorda sul fatto che tale revisione dovrebbe tenere conto delle emissioni di gas a effetto serra nella definizione delle aliquote (che dovrebbero altresì essere espresse in termini di contenuto energetico piuttosto che di volume) e dovrebbe introdurre incentivi a favore di fonti di energia alternative quali l'idrogeno pulito e i biocarburanti sostenibili. Nel complesso i rispondenti hanno espresso il loro disaccordo in relazione alla tassazione dei settori a rischio di rilocalizzazione delle emissioni di carbonio. Dalla consultazione pubblica è emerso un certo sostegno alla perequazione delle imposte per i diversi modi di trasporto affinché possano competere a parità di condizioni, così come a favore dello sviluppo di modi di trasporto più efficienti dal punto di vista energetico e a basse emissioni di carbonio. Per quanto concerne le misure sociali di accompagnamento, la maggior parte dei rispondenti ha sostenuto uno spostamento del carico fiscale dalla tassazione del lavoro e dai contributi previdenziali, nonché programmi di assistenza sociale rivolti alle famiglie povere. Oltre alla consultazione pubblica, sono state intraprese anche consultazioni dirette con gli Stati membri, che hanno contemplato fra l'altro richieste di contributi in vista del calcolo delle aliquote d'imposta effettive, così come consultazioni di altri portatori di interessi.

•Valutazione d'impatto Al fine di esaminare le modalità per affrontare meglio i diversi obiettivi strategici, sono stati analizzati approcci diversi, che sono stati confrontati con lo scenario di base. Lo scenario di base rappresenta il quadro legislativo esistente in materia di clima ed energia per il 2030, ossia gli obiettivi in materia di clima ed energia precedentemente concordati relativi a una riduzione del 40 % delle emissioni di gas a effetto serra entro il 2030, nonché i principali strumenti politici per attuarli. Tale opzione presuppone che la direttiva sulla tassazione dell'energia rimanga invariata. L'opzione 1 indicizzerebbe le aliquote minime e amplierebbe parzialmente la base imponibile, mantenendone sostanzialmente intatta la struttura. I settori intra-UE dell'aviazione e del trasporto marittimo sarebbero inclusi nell'ambito di applicazione con un'aliquota minima pari a zero, eliminando le attuali esenzioni fiscali. L'opzione 2 introduce un sistema di aliquote semplificate. Le aliquote minime verrebbero indicizzate e basate sul contenuto energetico e si applicherebbe un periodo transitorio (10 anni per l'opzione 2 a) e un periodo più breve fino al 2030 per l'opzione 2 b)). Si concentra sul contenuto energetico con un aumento del livello di tassazione (soprattutto per i combustibili per riscaldamento) e l'estensione della base imponibile alla navigazione intra-UE nel settore dell'aviazione e del trasporto marittimo, che sarebbe incluso nell'ambito di applicazione della direttiva con aliquote minime che verrebbero aumentate linearmente durante un periodo transitorio di 10 anni. L'opzione 2 c) introduce una nuova componente ai fini della determinazione delle aliquote che tiene conto delle emissioni di inquinanti atmosferici dei prodotti, oltre che degli elementi di cui all'opzione 2 a). L'opzione 3 introduce una componente relativa al contenuto di carbonio per i settori che attualmente non sono coperti dal sistema di scambio di quote di emissioni, al fine di assicurare che tali settori siano soggetti a fissazione del prezzo del carbonio. Come per l'opzione 2, anche in questo caso vengono presi in considerazione due periodi transitori (10 anni e un periodo più breve fino al 2030). In questa opzione è analizzata anche l'introduzione di una componente relativa all'inquinamento. Principali risultati Quando nel settembre del 2020 ha proposto di aggiornare la riduzione delle emissioni di gas a effetto serra per il 2030 ad almeno il 55 % rispetto al 1990, la Commissione europea ha altresì descritto le azioni in tutti i settori dell'economia che avrebbero integrato gli sforzi nazionali per conseguire tale maggiore ambizione. Sono state elaborate valutazioni d'impatto per sostenere le revisioni previste degli strumenti legislativi principali inclusi nel pacchetto "Pronti per il 55 %"("Fit for 55"). In tale contesto la presente valutazione d'impatto ha analizzato le varie opzioni attraverso le quali la revisione della direttiva sulla tassazione dell'energia potrebbe contribuire in maniera efficace ed efficiente al conseguimento dell'obiettivo aggiornato nel contesto del pacchetto "Pronti per il 55 %" ("Fit for 55") di portata più ampia, rispettando nel contempo l'obiettivo del mercato interno ed evitando l'erosione di entrate. Sulla base del confronto delle opzioni e dell'analisi delle opzioni strategiche specifiche, tanto l'opzione 2 quanto l'opzione 3 soddisferebbero gli obiettivi in maniera auspicabile. Tali opzioni contribuiscono agli obiettivi in materia di clima ed energia, così come agli altri obiettivi strategici. Per quanto riguarda il periodo transitorio, entrambi i periodi (10 anni o 7 anni) avranno il medesimo impatto entro il 2035 in ciascuna opzione. Tuttavia le opzioni con un periodo transitorio di dieci anni (opzione 2 a) e opzione 3 a)) forniscono i migliori risultati rispetto a un periodo transitorio più breve se si tiene conto della dimensione sociale. Quando si considera la componente dell'inquinamento atmosferico, l'impatto positivo sulla riduzione delle emissioni è associato a un impatto sociale negativo, in ragione di un aumento sostanziale del prezzo del carbone e della biomassa. Considerando che dovrebbe essere introdotto lo scambio di quote di emissioni per le emissioni di carbonio per il trasporto su strada e gli edifici, come proposto nella revisione della proposta di EU ETS nel pacchetto "Pronti per il 55 %" ("Fit for 55"), l'opzione 2 a) è considerata la migliore dato che evita qualsiasi sovrapposizione tra i due meccanismi. Un'estensione ben calibrata dell'EU ETS al settore marittimo e l'introduzione dello scambio di quote di emissioni al trasporto su strada e agli edifici, associate all'opzione 2 per la direttiva sulla tassazione dell'energia, contribuirebbero al conseguimento dell'ambizioso obiettivo climatico dell'UE di riduzione delle emissioni del 55 % entro il 2030, consentendo allo stesso tempo di raggiungere i rimanenti obiettivi previsti dalla revisione della direttiva sulla tassazione dell'energia. La valutazione d'impatto ha dimostrato altresì che la revisione della direttiva sulla tassazione dell'energia non creerebbe un onere eccessivo per l'economia. Gli obiettivi di cui sopra possono essere conseguiti con costi economici molto limitati e la revisione può potenzialmente apportare benefici economici, in particolare se le entrate aggiuntive derivanti dalla tassazione generale del consumo di energia saranno utilizzate dagli Stati membri per compensare i costi sociali indesiderati. Dalla valutazione d'impatto è emerso che una tassazione più elevata dei combustibili fossili può avere un impatto maggiore sulle famiglie a basso reddito, in particolare per il riscaldamento. In questi casi la possibile regressività delle imposte sull'energia potrebbe essere compensata dal riciclaggio di tale entrate per sostenere la transizione verde attraverso il finanziamento di investimenti in beni e apparecchi a bassa emissione di carbonio e ad alta efficienza energetica oppure attraverso trasferimenti di somme forfettarie. Ad esempio l'analisi mostra che quando le entrate fiscali extra derivanti dalle imposte sull'energia sono trasferite di nuovo alle famiglie sotto forma di una somma forfettaria, i cambiamenti proposti diventano progressivi dato che tali trasferimenti determinano un maggiore aumento del reddito disponibile delle famiglie più povere. Nello scenario di base si prevede che le entrate negli Stati membri diminuiscano di quasi il 32 % tra il 2020 e il 2035 a motivo della prevista evoluzione del sistema energetico, con una diminuzione della dipendenza dai combustibili grazie al risparmio energetico e alla riduzione del ricorso a combustibili fossili. L'opzione prescelta attenuerebbe in gran parte tale tendenza aumentando le entrate. •Efficienza normativa e semplificazione

Per quanto riguarda i costi di funzionamento, l'attuazione specifica della direttiva sulla tassazione dell'energia dipende da diversi altri fattori. Tra questi figurano aspetti quali specifiche politiche nazionali o altre politiche UE applicate nel medesimo settore, priorità nazionali e l'eredità industriale, condizioni economiche e commerciali prevalenti o modelli imprenditoriali di singoli settori o singole imprese. Secondo la valutazione (già pubblicata) dell'attuale direttiva sulla tassazione dell'energia, in ragione dell'ampia flessibilità lasciata dall'attuale direttiva sulla tassazione dell'energia agli Stati membri in relazione all'applicazione di esenzioni, riduzioni e rimborsi, è stato complesso calcolare le aliquote effettive in maniera armonizzata in tutta l'UE. In particolare al momento della valutazione non esisteva una raccolta di dati ufficiali che fosse in grado di rilevare le aliquote fiscali effettive. Di conseguenza era difficile individuare e quantificare alcuni effetti della direttiva. Tuttavia, nell'attuale valutazione d'impatto, nella sezione pertinente dedicata agli impatti delle opzioni strategiche sono stati individuati alcuni costi economici. Sorgeranno alcuni costi di regolamentazione (principalmente legati alla gestione delle autorizzazioni, delle dichiarazioni e all'aggiornamento di sistemi informatici) per i commercianti di prodotti energetici di recente introduzione nell'ambito di applicazione della direttiva sulla tassazione dell'energia e per le amministrazioni, dato che tali prodotti saranno soggetti ad alcune disposizioni del regime generale delle accise; tuttavia, tali costi dovrebbero essere limitati per i commercianti di idrogeno e biomassa solida, dato che tali prodotti beneficeranno delle medesime semplificazioni di controllo della circolazione rispettivamente del gas naturale e del carbone. La cessazione delle esenzioni dalle accise per taluni carburanti o settori di attività (ad esempio aviazione e marittimo) non modifica i costi di regolamentazione relativi al regime generale dato che i carburanti esentati erano comunque soggetti a controlli sulla detenzione e sulla circolazione. La riscossione di un'imposta sul carburante nel settore dell'aviazione non dovrebbe essere problematica dal punto di vista amministrativo. Gli Stati membri hanno già esperienza nella riscossione di imposte sul carburante in altri modi di trasporto (principalmente nel trasporto su strada). Si prevede che un'imposta sui carburanti per l'aviazione verrebbe riscossa in maniera analoga, ossia incaricando i fornitori di carburante di riscuotere l'imposta al momento della fornitura di cherosene presso gli aeroporti e di trasferire poi tali fondi alle autorità fiscali pertinenti. In termini di efficienza, i costi di riscossione delle imposte attuali sui carburanti per motori possono essere utilizzati come approssimazione per stabilire quanto costerebbe riscuotere un'imposta sui carburanti nel settore dell'aviazione. Da uno studio del 2012 è emerso che i costi amministrativi per le autorità pubbliche rappresentano tra lo 0,65 % e lo 0,85 % delle entrate dell'imposta sul carburante. Si stima che la riscossione di un'imposta sul cherosene sarebbe più semplice, dato che la fornitura di cherosene è concentrata presso gli aeroporti, che sono in numero limitato in ciascuno Stato membro. Alla luce di tali considerazioni, si ritiene che il dato più basso pari allo 0,65 % delle entrate rappresenti i costi amministrativi della riscossione di un'imposta sul carburante. La Commissione ha commissionato altresì uno studio esterno sulla tassazione dell'aviazione destinato, tra l'altro, ad alimentare la valutazione d'impatto. •Diritti fondamentali La misura non ha alcuna incidenza sui diritti fondamentali. 4.INCIDENZA SUL BILANCIO Nessuna. 5.ALTRI ELEMENTI •Piani attuativi e modalità di monitoraggio, valutazione e informazione Il monitoraggio della tassazione del consumo di energia viene effettuato regolarmente almeno una volta l'anno attraverso la raccolta di informazioni dagli Stati membri in occasione delle riunioni del gruppo di esperti sulle imposte indirette (ITEG). Inoltre, due volte l'anno, la DG TAXUD, unitamente agli Stati membri, aggiorna la banca dati informativa sulle aliquote d'imposta applicabili all'energia (banca dati delle imposte in Europa). La direttiva sulla tassazione dell'energia prevede inoltre un esame periodico, sulla base di una relazione e, se del caso, di una proposta della Commissione, destinati a modificare le varie disposizioni della direttiva e i livelli minimi di tassazione. Tale esame deve tener conto del corretto funzionamento del mercato interno e degli obiettivi generali del trattato. Quando si procederà al riesame della direttiva sulla tassazione dell'energia, tale esame dovrà concentrarsi in particolare sui seguenti aspetti: (a)il modo in cui gli Stati membri hanno attuato il nuovo quadro per la tassazione dei prodotti energetici e dell'elettricità nei loro sistemi nazionali; (b)il modo in cui esso ha consentito loro di integrare meglio considerazioni in materia ambientale e di efficienza energetica; e (c)qual è l'impatto economico tenendo conto del modo in cui gli Stati membri hanno utilizzato le eventuali entrate aggiuntive. •Documenti esplicativi (per le direttive)

Non sono ritenuti necessari documenti esplicativi sul recepimento delle disposizioni della presente proposta. •Illustrazione dettagliata delle singole disposizioni della proposta La Commissione propone quanto segue con effetto dal 1° gennaio 2023. 1) Tassazione dell'energia basata sul contenuto energetico dei prodotti energetici e dell'elettricità, nonché sulle loro prestazioni ambientali. Al fine di consentire gli obiettivi diversificati già menzionati (efficienza energetica, riduzione delle emissioni di gas a effetto serra, generazione di entrate, ecc.) nonché di assicurare, per quanto possibile, che tutti tali obiettivi possano essere perseguiti in maniera coerente, la tassazione dovrebbe essere collegata al contenuto energetico dei prodotti energetici e dell'elettricità, nonché associata alle loro prestazioni ambientali derivate dal quadro generale dell'UE. La tassazione basata sul contenuto energetico fornisce un riferimento migliore per confrontare i diversi prodotti energetici e l'elettricità ed elimina l'attuale possibile trattamento fiscale svantaggioso di alcuni prodotti, quali i biocarburanti. Il concetto di "prestazioni ambientali" e la classificazione corrispondente delle aliquote applicabili tengono conto delle caratteristiche specifiche dei diversi prodotti e del loro trattamento nel quadro della vigente direttiva sulla tassazione dell'energia e negli Stati membri, dell'evoluzione prevista del mix energetico dell'UE e sono coerenti con le altre proposte del pacchetto "Pronti per il 55 %" ("Fit for 55") (in particolare le proposte di revisione dell'EU ETS e della direttiva sulle energie rinnovabili II) e con l'obiettivo di conseguire l'inquinamento zero attraverso l'attuazione del principio "chi inquina paga", per assicurare la coerenza e un contributo agli obiettivi comuni. Di conseguenza la tassazione dell'energia sarebbe basata sul potere calorifico inferiore dei prodotti energetici e dell'elettricità come stabilito nell'allegato IV della direttiva 2012/27/UE. Nel caso di prodotti derivati dalla biomassa, i valori di riferimento devono essere quelli di cui all'allegato III della direttiva (UE) 2018/2001 (cfr. articolo 1, paragrafo 2, primo comma). Se le direttive di cui sopra non contemplano un potere calorifico netto per il prodotto in questione, occorre fare riferimento alle informazioni disponibili sul potere calorifico netto (cfr. articolo 1, paragrafo 2, secondo comma). I livelli minimi di tassazione sono stabiliti in base alle prestazioni ambientali menzionate (il che significa ad esempio che i biocarburanti sostenibili sarebbero tassati secondo aliquote inferiori) e sono espressi in EUR/GJ (cfr. articoli 7, 8, 9, 10 e allegato I). 2) Elenco di prodotti energetici e definizioni applicabili L'ambito di applicazione della tassazione dovrebbe comprendere, nell'elenco dei prodotti energetici, fonti di energia concorrenti e, di conseguenza, dovrebbe essere assicurato un trattamento fiscale unificato e standardizzato delle stesse, anche in termini di loro assoggettamento alle disposizioni relative al controllo e alla circolazione (cfr. articolo 2, paragrafo 1, e articolo 21, paragrafo 1). Definizioni aggiuntive provenienti da altri atti della legislazione UE (in particolare la summenzionata direttiva (UE) 2018/2001) o specificate nella proposta consentiranno un trattamento fiscale differenziato (cfr. definizioni di cui all'articolo 2, paragrafi 4 e 5). Nel caso di un prodotto costituito da una miscela di uno o più prodotti, la tassazione di ciascun componente dovrebbe essere determinata di conseguenza, sulla base delle aliquote applicabili e indipendentemente dal codice NC in cui rientra il prodotto nel suo insieme (cfr. articolo 2, paragrafo 6). Infine si fa riferimento alla versione attualmente in vigore della nomenclatura combinata (NC). Al fine di assicurare che il riferimento ai codici NC sia aggiornato ogni volta che sia necessario, dovrebbe essere conferito alla Commissione il potere di adottare atti delegati per procedere all'aggiornamento (cfr. articolo 2, paragrafo 8, e articolo 29). 3) Disposizioni relative all'esclusione dall'ambito di applicazione del quadro giuridico La tassazione dell'energia riguarda i prodotti energetici usati come carburanti per motori o combustibili per riscaldamento e l'elettricità. Di conseguenza soltanto gli usi diversi dai carburanti per motori o dai combustibili per riscaldamento e gli usi combinati di prodotti energetici, nonché la tassazione a valle del calore, dovrebbero essere esclusi dall'ambito di applicazione della direttiva sulla tassazione dell'energia. L'elettricità utilizzata in modi simili dovrebbe essere trattata secondo gli stessi criteri (cfr. articolo 3). 4) Classificazione delle aliquote e indicizzazione dei livelli minimi Al fine di assicurare che un trattamento coerente delle fonti di energia si estenda ai livelli di tassazione fissati a livello nazionale, al di sopra dei livelli minimi stabiliti nella proposta, gli Stati membri dovrebbero riprodurre la relazione tra i livelli minimi di tassazione fissati nella proposta per le varie fonti di energia e i vari usi della stessa. Ai fini di tale obbligo, l'elettricità dovrebbe essere sempre tra le fonti di energia meno tassate con l'obiettivo di promuoverne l'utilizzo, in particolare nel settore dei trasporti, e dovrebbe essere classificata insieme ad altri carburanti per motori e combustibili per riscaldamento (cfr. articolo 5, paragrafo 1). La classificazione dei prodotti energetici e dell'elettricità dovrebbe essere considerata come un principio generale ugualmente applicabile, mutatis mutandis, ogni volta che la direttiva consente differenziazioni (cfr. articoli 13, 14, 15, 16, 17 e 18). Inoltre dovrebbe essere preservato il valore reale dei livelli minimi di tassazione. Le aliquote minime dovrebbero essere adeguate annualmente per tenere conto dell'evoluzione del loro valore reale al fine di preservare il livello attuale di armonizzazione delle aliquote. Per ridurre la volatilità derivante dai prezzi dell'energia e dei prodotti alimentari, l'allineamento dovrebbe avvenire sulla base delle variazioni dell'indice dei prezzi al consumo armonizzato in tutta l'UE, esclusi l'energia e gli alimenti non trasformati, pubblicato da Eurostat. La Commissione pubblica i livelli minimi di tassazione risultanti nella Gazzetta ufficiale dell'Unione europea (cfr. articolo 5, paragrafo 2).

5) Livelli minimi diversi di tassazione per i carburanti per motori, i combustibili per riscaldamento e l'elettricità Livelli minimi diversi di tassazione dovrebbero essere stabiliti per i carburanti per motori per il trasporto, per i carburanti per motori utilizzati per finalità specifici (ad esempio nel settore primario), per i combustibili per riscaldamento e per l'elettricità. Quando si applica un periodo transitorio, l'aumento dei livelli minimi di tassazione, fatta eccezione per i combustibili a basse emissioni di carbonio, dovrebbe essere fissato a un decimo l'anno fino alla fine del periodo transitorio, tenendo altresì conto della necessità di indicizzare tali livelli minimi di tassazione (cfr. articoli 7, 8, 9, 10 e allegato I). Conformemente agli obiettivi della proposta, non si dovrebbe operare alcuna distinzione tra l'uso commerciale e non commerciale del gasolio come carburante per motori e l'uso commerciale e non commerciale di combustibili per riscaldamento ed elettricità. Al fine di semplificarne la struttura laddove possibile, i livelli minimi di tassazione per alcuni usi dei carburanti per motori (cfr. tabella B dell'allegato I) sono allineati con i livelli minimi di tassazione applicabili ai combustibili per riscaldamento (cfr. tabella C dell'allegato I). 6) Fattore produttivo utilizzato per la produzione di elettricità La tassazione dei prodotti energetici e dell'elettricità utilizzati per produrre energia elettrica è consentita agli Stati membri a prescindere dalla direttiva sulla tassazione dell'energia, senza la necessità di rispettare i livelli minimi di tassazione previsti dalla proposta, per ragioni di politica ambientale. Gli Stati membri che desiderano introdurre tale tassazione dovrebbero quanto meno replicare la classificazione stabilita tra i livelli minimi previsti dalla proposta, al fine di fornire i giusti segnali ambientali (cfr. articolo 13). 7) Prodotti energetici ed elettricità utilizzati da aeromobili e navi Fatti salvi gli accordi internazionali relativi all'aviazione, si dovrebbero tassare i prodotti energetici e l'elettricità forniti per la navigazione aerea intra-UE (ad eccezione di quelli forniti per i voli esclusivamente cargo) e per la navigazione intra-UE per via d'acqua, compresa la pesca (cfr. articoli 14 e 15). Un livello diverso di tassazione sarebbe applicabile all'uso dei prodotti energetici e dell'elettricità per l'aviazione non d'affari e per i voli non da diporto intra-UE. I prodotti energetici e l'elettricità utilizzati per l'aviazione d'affari e i voli da diporto intra-UE dovrebbero essere soggetti ai livelli standard di tassazione applicabili ai carburanti per motori e all'elettricità negli Stati membri. Al fine di assicurare un'attuazione agevole delle disposizioni concernenti l'aviazione non d'affari e i voli non da diporto intra-UE, i livelli minimi di tassazione per l'uso del carburante per motori verrebbero raggiunti nel corso di un periodo transitorio di dieci anni, mentre i carburanti alternativi sostenibili (compresi i biocarburanti e i biogas sostenibili, i carburanti a basse emissioni di carbonio, i biocarburanti e i biogas sostenibili avanzati, nonché i carburanti rinnovabili di origine non biologica) e l'elettricità sostenibile avrebbero un'aliquota minima pari a zero per dieci anni. I prodotti energetici e l'elettricità utilizzati per la navigazione aerea intra-UE per il trasporto di sole merci dovrebbero essere esenti con la possibilità per uno Stato membro di tassare tali carburanti per i voli nazionali esclusivamente cargo o in virtù di accordi bilaterali o multilaterali conclusi con altri Stati membri. Per la navigazione aerea extra-UE, fatti salvi gli obblighi internazionali, gli Stati membri possono esentare o applicare gli stessi livelli di tassazione della navigazione aerea intra-UE, a seconda del tipo di volo. Per quanto riguarda la navigazione per via d'acqua, considerando il rischio del rifornimento di carburante al di fuori dell'UE, un diverso livello di tassazione sarebbe applicabile all'uso dei prodotti energetici e dell'elettricità per i servizi regolari di navigazione marittima e per vie navigabili interne intra-UE (da un porto UE a un altro porto UE), la pesca e il trasporto di merci. I prodotti energetici e l'elettricità utilizzati per la restante navigazione per via d'acqua intra-UE (compresa tra l'altro la navigazione con imbarcazioni private da diporto) dovrebbero essere soggetti ai livelli standard di tassazione applicabili ai carburanti per motori e all'elettricità negli Stati membri. Gli usi per i servizi regolari di navigazione marittima e per vie navigabili interne intra-UE, la pesca e il trasporto merci, i livelli minimi di tassazione dovrebbero essere quelli applicabili all'uso del carburante per motori per finalità specifiche (quindi inferiori a quelli applicabili all'uso generale del carburante per motori). Al fine di incentivarne l'uso, i carburanti alternativi sostenibili (compresi i biocarburanti e i biogas sostenibili, i carburanti a basse emissioni di carbonio, i biocarburanti e i biogas sostenibili avanzati nonché i carburanti rinnovabili di origine non biologica) e l'elettricità beneficerebbero di un'aliquota minima pari a zero per dieci anni. Per la navigazione per via d'acqua extra-UE, gli Stati membri possono esentare o applicare gli stessi livelli di tassazione di cui sopra, a seconda del tipo di attività. Infine, in alcuni porti, esiste un'alternativa più pulita alla produzione di elettricità a bordo di una nave ricorrendo all'uso di elettricità erogata da impianti di terra (ossia tramite il collegamento alla rete elettrica a terra). Al fine di creare un incentivo al suo sviluppo e impiego, è possibile esentare l'elettricità erogata da impianti di terra fornita alle navi ormeggiate nei porti. Il medesimo trattamento dovrebbe essere applicabile all'elettricità fornita agli aeromobili in stazionamento. 8) Possibilità di esenzioni fiscali per determinati prodotti o per l'elettricità da determinate fonti La possibilità di applicare esenzioni o riduzioni del livello di tassazione sarebbe giustificata da ragioni specifiche, in particolare gli obiettivi di efficienza energetica e di protezione ambientale, in determinati casi quali: elettricità da fonti rinnovabili; elettricità prodotta dalla generazione combinata di energia e calore, purché le unità di cogenerazione siano rispettose dell'ambiente secondo la definizione UE; combustibili rinnovabili di origine non biologica, biocarburanti, bioliquidi e biogas sostenibili avanzati e prodotti sostenibili avanzati di cui ai codici NC 4401 e 4402 (cfr. articolo 16). 9) Possibilità di riduzioni fiscali per determinati usi

Riduzioni mirate, che non scendono al di sotto dei livelli minimi fissati dalla proposta, possono rivelarsi necessarie per ragioni differenti, quali l'attuazione dell'efficienza energetica o la presa in esame di considerazioni sociali (cfr. articolo 17). Tra l'altro una possibile riduzione non inferiore ai valori minimi sarebbe applicabile ai prodotti energetici usati come combustibile per riscaldamento e all'elettricità se usati dalle famiglie. In tale caso i livelli minimi di tassazione dovrebbero partire da zero e aumentare ogni anno nel corso di un periodo transitorio di dieci anni di un decimo delle aliquote minime finali (cfr. articolo 17, lettera c)). I prodotti energetici e l'elettricità utilizzati dalle famiglie riconosciute come vulnerabili secondo una definizione armonizzata dell'UE potrebbero essere esentati per un periodo massimo di dieci anni dalla data di entrata in vigore della direttiva (cfr. articolo 17, lettera c)). Per quanto riguarda determinati settori (lavori agricoli, orticoli o di acquacoltura nonché silvicoltura), sarebbero applicabili riduzioni del livello di tassazione non inferiori ai valori minimi per i prodotti energetici utilizzati per il riscaldamento e per l'elettricità (cfr. articolo 17, lettera d)). 10) Imprese ad alta intensità energetica e altre entità commerciali Riduzioni mirate del livello di tassazione che non scendano al di sotto dei valori minimi possono dimostrarsi necessarie per incentivare il conseguimento di obiettivi di protezione ambientale e il miglioramento dell'efficienza energetica del settore produttivo dell'UE (cfr. articolo 18). Tali riduzioni sarebbero legate a una definizione rigorosa o a sforzi verificabili che portano al conseguimento degli obiettivi menzionati. 11) Elenco dei prodotti energetici soggetti a disposizioni relative a controllo e circolazione Al fine di migliorare la certezza del diritto e affrontare il rischio di frodi, prodotti energetici selezionati (ad esempio gli oli lubrificanti) dovrebbero essere soggetti a disposizioni relative a controllo e circolazione (cfr. articolo 21). 12) Esigibilità in relazione a determinati prodotti energetici Considerando le analogie in termini di proprietà fisiche, il fatto generatore per l'idrogeno dovrebbe essere allineato a quello del gas naturale, per il quale l'imposta è esigibile al momento della fornitura da parte del distributore o ridistributore (cfr. articolo 22, paragrafo 4, primo comma). Per quanto concerne l'elettricità, sviluppi recenti e futuri di tecnologie di stoccaggio richiederebbero che le strutture di stoccaggio dell'elettricità e i trasformatori di elettricità possano essere considerati ridistributori quando forniscono elettricità, al fine di evitare il rischio di doppia imposizione (cfr. articolo 22, paragrafo 4, secondo comma). Inoltre, in ragione delle somiglianze in termini di proprietà fisiche e delle situazioni diversificate negli Stati membri, i prodotti di cui ai codici NC 2703 (torba), 4401 (legna da ardere, legno in piccole placche o in particelle, segatura, avanzi e cascami di legno) e 4402 (carbone di legna) dovrebbero essere soggetti a tassazione e diventare esigibili al momento della consegna come avviene per il carbone, il coke e la lignite e secondo le procedure stabilite da ciascuno Stato membro (cfr. articolo 22, paragrafo 4, quinto comma). 13) Definizione di serbatoi normali Al fine di garantire la libera circolazione rispettando al tempo stesso le prescrizioni in materia di sicurezza applicabili agli autoveicoli commerciali e ai contenitori per usi speciali, la definizione di serbatoi normali di tali veicoli dovrebbe riflettere il fatto che i serbatoi di carburante non sono montati esclusivamente su veicoli commerciali dal loro costruttore (cfr. articolo 25). 14) Obblighi di comunicazione degli Stati membri Al fine di disporre di informazioni precise sul funzionamento della direttiva, gli Stati membri dovrebbero informare la Commissione dei livelli di tassazione che applicano e dei relativi volumi di prodotti energetici e dell'elettricità soggetti a tassazione (cfr. articolo 26). 15) Relazione della Commissione al Consiglio Ogni cinque anni e per la prima volta cinque anni dopo l'entrata in vigore della presente direttiva, la Commissione dovrebbe presentare al Consiglio una relazione sull'applicazione della direttiva e, se del caso, una proposta di modifica. La relazione preparata dalla Commissione dovrebbe esaminare tra l'altro i livelli minimi di tassazione, l'impatto dell'innovazione e degli sviluppi tecnologici, in particolare per quanto concerne l'efficienza energetica, l'uso dell'elettricità nei trasporti e la giustificazione delle esenzioni, riduzioni e differenziazioni previste nella proposta. Tale relazione dovrebbe tener conto del corretto funzionamento del mercato interno, di considerazioni ambientali e sociali, del valore reale dei livelli minimi di tassazione e degli obiettivi pertinenti dei trattati di più ampia portata (cfr. articolo 31).

16) Allegato I e tabelle con le aliquote minime L'allegato I contiene le tabelle con i livelli minimi di tassazione, espressi in EUR/GJ, generalmente applicabili ai carburanti per motori ai fini dell'articolo 7 e dell'articolo 8, paragrafo 2, nonché ai combustibili per riscaldamento e all'elettricità (cfr. tabelle A, B, C e D). Tali livelli minimi sono parimenti applicabili quando menzionati da altre disposizioni pertinenti della direttiva. 🡻 2003/96/CE (adattato) 2021/0213 (CNS) Proposta di DIRETTIVA DEL CONSIGLIO che ristruttura il quadro comunitario ⌦ dell'Unione ⌫ per la tassazione dei prodotti energetici e dell'elettricità (rifusione) (Testo rilevante ai fini del SEE) IL CONSIGLIO DELL'UNIONE EUROPEA, visto il trattato che istituisce la Comunità europea ⌦ sul funzionamento dell'Unione europea ⌫, in particolare l'articolo 93 ⌦ 113 e l'articolo 192, paragrafo 2, primo comma, lettera a) ⌫, vista la proposta della Commissione europea, previa trasmissione del progetto di atto legislativo ai parlamenti nazionali, visto il parere del Parlamento europeo, visto il parere del Comitato economico e sociale europeo, visto il parere del Comitato delle regioni, deliberando secondo una procedura legislativa speciale, considerando quanto segue:

⇩ nuovo (1)La direttiva 2003/96/CE del Consiglio ha subito varie e sostanziali modifiche. Poiché si rendono necessarie nuove modifiche, a fini di chiarezza è opportuno procedere alla sua rifusione. (2)La direttiva 2003/96/CE è stata adottata al fine di garantire il corretto funzionamento del mercato interno per quanto riguarda la tassazione dei prodotti energetici e dell'elettricità. La direttiva 2003/96 ha inoltre integrato i requisiti di protezione ambientale, in particolare alla luce del protocollo di Kyoto allegato alla convenzione quadro delle Nazioni Unite sui cambiamenti climatici. 🡻 2003/96/CE considerando 1 (adattato) Il campo d'applicazione della direttiva 92/81/CEE del 19 ottobre 1992 relativa all'armonizzazione delle strutture delle accise sugli oli minerali e della direttiva 92/82/CEE del 19 ottobre 1992, relativa al ravvicinamento delle aliquote di accisa sugli oli minerali , è limitato agli oli minerali. 🡻 2003/96/CE considerando 2 (adattato) L'assenza di disposizioni comunitarie che assoggettino a tassazione minima l'elettricità e i prodotti energetici diversi dagli oli minerali può essere pregiudizievole al buon funzionamento del mercato interno. ⇩ nuovo (3)È necessario garantire che norme fiscali chiare per i prodotti energetici e l'elettricità continuino a contribuire al buon funzionamento del mercato interno, affrontando nel contempo le sfide connesse al clima e all'ambiente nel contesto della comunicazione della Commissione "Il Green Deal europeo". La tassazione dell'energia può contribuire all'ambizioso obiettivo di ridurre di almeno il 55 % le emissioni nette di gas a effetto serra entro il 2030 rispetto ai livelli del 1990, nonché all'obiettivo di azzerare l'inquinamento attraverso l'attuazione del principio "chi inquina paga", garantendo che la tassazione dei carburanti per motori, dei combustibili per riscaldamento e dell'elettricità rifletta più accuratamente il loro impatto sull'ambiente e sulla salute. Il contributo della tassazione dell'energia al conseguimento di tali obiettivi è stato riconosciuto nelle conclusioni del Consiglio sul quadro dell'UE in materia di tassazione dell'energia. 🡻 2003/96/CE considerando 3 (adattato) Il buon funzionamento del mercato interno e il conseguimento degli obiettivi di altre politiche comunitarie richiedono che siano fissati nella Comunità livelli minimi di tassazione per la maggior parte dei prodotti energetici, compresi l'elettricità, il gas naturale e il carbone. ⇩ nuovo (4)La tassazione ambientale può costituire un mezzo efficace sotto il profilo dei costi per consentire agli Stati membri di conseguire l'obiettivo di ridurre i gas a effetto serra. Il corretto funzionamento del mercato interno richiede norme comuni in materia di imposizione. (5)È tuttavia opportuno che gli Stati membri possano utilizzare la tassazione dei carburanti per motori, dei combustibili da riscaldamento e dell'elettricità per una serie di scopi non legati specificamente o esclusivamente alla riduzione dei gas a effetto serra.

🡻 2003/96/CE considerando 4 (6)L'esistenza di notevoli differenze tra i livelli nazionali di tassazione sull'energia applicati dagli Stati membri potrebbe essere pregiudizievole al buon funzionamento del mercato interno. 🡻 2003/96/CE considerando 5 (adattato) (7)La fissazione di livelli minimi comunitari di tassazione appropriati ⌦ a livello dell'Unione ⌫ può consentire di ridurre le attuali differenze tra i livelli nazionali di tassazione. 🡻 2003/96/CE considerando 6 (adattato) Conformemente all'articolo 6 del trattato, le esigenze connesse con la tutela dell'ambiente devono essere integrate nella definizione e nell'attuazione di altre politiche comunitarie. 🡻 2003/96/CE considerando 7 (adattato) (8)In quanto parte della convenzione quadro delle Nazioni Unite sui cambiamenti climatici, la Comunità ⌦ l'Unione ⌫ ha ratificato il protocollo di Kyoto ⌦ l'accordo di Parigi ⌫. La tassazione dei prodotti energetici e, se del caso, dell'elettricità è uno degli strumenti disponibili per conseguire gli obiettivi del protocollo di Kyoto ⌦ dell'accordo di Parigi ⌫. ⇩ nuovo (9)È opportuno stabilire norme per fondare la tassazione dell'energia sul contenuto energetico dei prodotti energetici e dell'elettricità e sulle loro prestazioni ambientali. A tale fine è opportuno fare riferimento alle definizioni di cui alla direttiva 2012/27/UE del Parlamento europeo e del Consiglio, alla direttiva (UE) 2018/2001 del Parlamento europeo e del Consiglio e al regolamento (UE) 2020/852 del Parlamento europeo e del Consiglio. Inoltre l'elenco dei prodotti energetici dovrebbe essere aggiornato per includervi taluni prodotti, al fine di garantire un trattamento unificato e standardizzato di tali combustibili. 🡻 2003/96/CE considerando 8 (adattato) Il Consiglio deve esaminare periodicamente le esenzioni e riduzioni, nonché i livelli minimi di tassazione, tenendo in considerazione il buon funzionamento del mercato interno, il valore reale dei livelli minimi di tassazione, la competitività delle imprese comunitarie nel contesto internazionale e i più ampi obiettivi del trattato. ⇩ nuovo (10)Per garantire la neutralità fiscale è opportuno applicare i medesimi livelli minimi di imposizione, per ogni componente della tassazione dell'energia, a tutti i prodotti energetici destinati a un determinato uso. Una volta fissati in tal modo livelli minimi di imposizione uguali, gli Stati membri dovrebbero garantire, anche per motivi di neutralità fiscale, livelli uniformi di tassazione a livello nazionale dei prodotti interessati.

🡻 2003/96/CE considerando 9 (adattato) Agli Stati membri dovrebbe essere lasciata la flessibilità necessaria per definire ed attuare politiche adeguate al loro contesto nazionale. ⇩ nuovo (11)Gli Stati membri dovrebbero inoltre riprodurre in qualsiasi momento la classificazione dei livelli minimi di tassazione di cui all'allegato in relazione ai diversi prodotti per ciascun uso determinato, al fine di garantire una struttura delle aliquote adeguata sotto il profilo ambientale. I livelli minimi di tassazione dell'energia dovrebbero essere automaticamente allineati ogni anno per tenere conto dell'evoluzione del loro valore reale, al fine di mantenere l'attuale livello di armonizzazione delle aliquote e quindi ridurre la volatilità derivante dai prezzi dell'energia e dei prodotti alimentari. È opportuno che tale allineamento sia effettuato sulla base della variazione dell'indice dei prezzi al consumo armonizzato a livello dell'Unione, ad esclusione dei prezzi dell'energia e dei prodotti alimentari non trasformati, pubblicato da Eurostat. (12)Al fine di garantire un'agevole attuazione di talune disposizioni relative a determinati prodotti o usi, è necessario un periodo di applicazione transitorio. 🡻 2003/96/CE considerando 10 (adattato) ⇨ nuovo (13)⇨ Come principio generale gli Stati membri dovrebbero applicare ai prodotti energetici e all'elettricità livelli di tassazione non inferiori ai livelli minimi stabiliti dalla direttiva. ⇦ Gli Stati membri desiderano introdurre o mantenere diversi tipi di tassazione sui prodotti energetici e sull'elettricità. A tal fine, dDovrebbe essere consentito agli Stati membri di rispettare i livelli minimi comunitari di tassazione ⌦ dell'Unione ⌫ tenendo conto dell'onere fiscale complessivo derivante dal cumulo di tutte le imposte indirette che hanno scelto di applicare (eccetto l'IVA). 🡻 2003/96/CE considerando 11 (adattato) (14)La scelta del regime fiscale da applicare in relazione all'attuazione del presente quadro comunitario ⌦ dell'Unione ⌫ per la tassazione dei prodotti energetici e dell'elettricità spetta a ciascuno Stato membro. A questo proposito gli Stati membri potrebbero decidere di non aumentare la tassazione fiscale complessiva se ritengono che l'applicazione di tale principio di neutralità fiscale possa contribuire alla ristrutturazione e all'ammodernamento del loro sistema tributario, incoraggiando comportamenti a favore di una maggiore tutela dell'ambiente e del maggior impiego di manodopera. 🡻 2003/96/CE considerando 12 (adattato) (15)I prezzi dei prodotti energetici e dell'elettricità sono elementi chiave per le politiche comunitarie dell'energia, dei trasporti e dell'ambiente ⌦ nell'Unione ⌫ . 🡻 2003/96/CE considerando 13 La tassazione concorre a determinare i prezzi dei prodotti energetici e dell'elettricità.

🡻 2003/96/CE considerando 14 I livelli minimi di tassazione dovrebbero riflettere la competitività relativa dei diversi prodotti energetici e dell'elettricità. In tale contesto sarebbe opportuno basare, per quanto possibile, il calcolo di detti livelli minimi sul contenuto energetico dei prodotti. Tuttavia questo metodo non dovrebbe essere applicato ai carburanti per motori. 🡻 2003/96/CE considerando 15 In talune circostanze o in determinate condizioni di natura strutturale è opportuno consentire l'applicazione di aliquote differenziate nazionali di tassazione per uno stesso prodotto, purché siano rispettati i livelli minimi comunitari di tassazione e le norme in materia di mercato interno e di concorrenza. 🡻 2003/96/CE considerando 16 (adattato) (16)Poiché gli scambi intracomunitari ⌦ unionali ⌫ di calore sono molto limitati, la tassazione a valle del calore non dovrebbe rientrare nel campo di applicazione del presente quadro comunitario ⌦ dell'Unione ⌫. 🡻 2003/96/CE considerando 17 (adattato) (17)È necessario fissare livelli minimi comunitari di tassazione ⌦ a livello dell'Unione ⌫ differenziati in funzione dei diversi usi dei prodotti energetici e dell'elettricità. 🡻 2003/96/CE considerando 18 ⇨ nuovo (18)I prodotti energetici utilizzati come carburanti per determinati fini industriali e commerciali e quelli utilizzati come combustibili per riscaldamento sono tassati, di norma, a livelli inferiori a quelli applicabili ai prodotti energetici utilizzati come propellente. ⇨ L'elettricità dovrebbe essere sempre tra le fonti energetiche meno tassate al fine di promuoverne l'uso, in particolare nel settore dei trasporti. A tal fine gli Stati membri dovrebbero adoperarsi per applicare lo stesso livello di tassazione all'elettricità utilizzata per ricaricare i veicoli elettrici e a quella utilizzata a fini di riscaldamento durante il periodo necessario successivo all'entrata in vigore della presente direttiva. ⇦ 🡻 2003/96/CE considerando 19 La tassazione del gasolio per autotrasporto, in particolare per quello intracomunitario, richiede la possibilità di un trattamento specifico, comprese misure che consentano l'introduzione di un canone per gli utenti della strada, per limitare le distorsioni della concorrenza che gli operatori del settore dovessero affrontare.

⇩ nuovo (19)Per perseguire gli obiettivi della direttiva è necessario che non sia operata alcuna distinzione tra diesel per uso commerciale e non commerciale, nonché tra uso commerciale e non commerciale dei combustibili da riscaldamento e dell'elettricità. 🡻 2003/96/CE considerando 20 Gli Stati membri possono avere la necessità di operare una distinzione tra diesel per uso commerciale e non commerciale. Gli Stati membri possono avvalersi di tale possibilità per ridurre il divario di tassazione tra il gasolio per uso non commerciale, utilizzato come propellente, e la benzina. 🡻 2003/96/CE considerando 21 I consumi di prodotti energetici e di elettricità, per usi commerciali e non, possono essere trattati differentemente ai fini fiscali. 🡻 2003/96/CE considerando 22 (adattato) (20)I prodotti energetici dovrebbero essere essenzialmente disciplinati dal quadro comunitario ⌦ dell'Unione ⌫ quando sono usati come combustibile per riscaldamento o carburante per motori. A questo riguardo è nella natura e nella logica del sistema tributario escludere dal campo di applicazione del quadro comunitario l'uso combinato di prodotti energetici e l'uso di prodotti energetici per fini diversi dall'utilizzazione come carburante, nonché i processi mineralogici. L'elettricità utilizzata per fini analoghi dovrebbe essere trattata su un piano di parità. 🡻 2003/96/CE considerando 23 Gli obblighi internazionali vigenti e il mantenimento della posizione competitiva delle imprese comunitarie rendono opportuno mantenere le esenzioni per i prodotti energetici destinati alla navigazione aerea e marittima, esclusa la navigazione da diporto, mentre dovrebbe essere possibile per gli Stati membri limitare tali esenzioni. ⇩ nuovo (21)L'Unione e gli Stati membri hanno concluso accordi multilaterali sui servizi aerei e sul trasporto aereo o accordi bilaterali con paesi terzi. Tali accordi contemplano disposizioni relative alla tassazione del carburante per l'aviazione. Il carburante per l'aviazione ha tradizionalmente beneficiato di un regime fiscale privilegiato. La necessità di perseguire gli obiettivi della direttiva impone che, fatti salvi tali accordi internazionali, i prodotti energetici e l'elettricità forniti per la navigazione aerea intra-UE, ad eccezione dei voli esclusivamente cargo, siano tassati. L'esenzione per il carburante utilizzato per i voli esclusivamente cargo è ancora necessaria in assenza di alternative più efficienti. (22)Al fine di garantire un'agevole attuazione della presente direttiva, i livelli minimi di tassazione dei carburanti per motori utilizzati per i voli non d'affari e non da diporto intra-UE sarebbero raggiunti nell'arco di un periodo transitorio di dieci anni, mentre i combustibili alternativi sostenibili e l'elettricità sarebbero soggetti a un'aliquota minima pari a zero per dieci anni. I prodotti energetici e l'elettricità utilizzati per l'aviazione d'affari e i voli da diporto intra-UE dovrebbero essere soggetti ai livelli normali di tassazione applicabili ai carburanti per motori e all'elettricità negli Stati membri. (23)Anche il carburante utilizzato per la navigazione per via d'acqua, compresa la pesca, dovrebbe essere tassato e gli Stati membri che sono parti di accordi internazionali che prevedono l'esenzione di tale combustibile devono, entro la data di applicazione della presente direttiva, provvedere a eliminare le incompatibilità. È necessario consentire l'applicazione di un diverso livello di tassazione all'uso dei prodotti energetici e dell'elettricità per i servizi regolari di navigazione per via d'acqua, la pesca e il trasporto di merci intra-UE e per le rispettive attività di ormeggio. Tenuto conto della specificità di tali usi, i livelli minimi di tassazione dovrebbero essere inferiori a quelli applicabili all'uso generale di carburante per motori. Al fine di incentivare il ricorso a combustibili alternativi sostenibili e all'elettricità, tali combustibili e l'elettricità dovrebbero essere esenti da tassazione per dieci anni. I prodotti energetici e l'elettricità utilizzati per il resto della navigazione per via d'acqua nell'UE dovrebbero essere soggetti ai livelli normali di tassazione applicabili ai carburanti per motori e all'elettricità negli Stati membri. (24)Per la navigazione aerea al di fuori dell'UE, fatti salvi gli obblighi internazionali, e per la navigazione per via d'acqua al di fuori dell'UE, compresa la pesca, gli Stati membri possono concedere l'esenzione o applicare gli stessi livelli di tassazione intra-UE, a seconda del tipo di attività.

🡻 2003/96/CE considerando 24 ⇨ nuovo (25)È opportuno consentire agli Stati membri di applicare determinate ulteriori esenzioni o riduzioni del livello di tassazione quando ciò non pregiudica ⇨ gli obiettivi ambientali e ⇦ il corretto funzionamento del mercato interno e non comporta distorsioni della concorrenza. 🡻 2003/96/CE considerando 25 ⇨ nuovo (26)In particolare, la generazione combinata ⇨ altamente efficiente ⇦ di calore e di energia nonché, ai fini della promozione dell'uso di fonti di energia alternative, le energie rinnovabili possono beneficiare di un trattamento privilegiato. 🡻 2003/96/CE considerando 26 È auspicabile istituire un sistema comunitario che consenta agli Stati membri di esentare dalle accise o di accordare riduzioni d'accisa per promuovere i biocarburanti, contribuendo in tal modo a un migliore funzionamento del mercato interno e garantendo un adeguato grado di certezza del diritto agli Stati membri e agli operatori economici. Occorre limitare le distorsioni di concorrenza; l'incentivo a una riduzione dei costi industriali da parte dei produttori e distributori di biocarburanti dovrebbe essere mantenuto attraverso, inter alia, l'applicazione da parte degli Stati Membri di correttivi che tengano conto delle variazioni dei prezzi delle materie prime. 🡻 2003/96/CE considerando 27 (adattato) La presente direttiva fa salva l'applicazione delle pertinenti disposizioni della direttiva 92/12/CEE del Consiglio del 25 febbraio 1992 relativa al regime generale, alla detenzione, alla circolazione ed ai controlli dei prodotti soggetti ad accisa e della direttiva 92/83/CEE del Consiglio, del 19 ottobre 1992, relativa all'armonizzazione delle strutture delle accise sull'alcole e sulle bevande alcoliche , allorché il prodotto destinato ad essere utilizzato ovvero messo in vendita o utilizzato come carburante per motori o come additivo di un carburante è l'alcole etilico quale definito nella direttiva 92/83/CEE. 🡻 2003/96/CE considerando 28 Talune esenzioni o riduzioni nel livello di tassazione possono rivelarsi necessarie, in particolare laddove non esista un'avanzata armonizzazione a livello comunitario, vi siano rischi di perdita di competitività internazionale o per considerazioni di carattere sociale o ambientale. ⇩ nuovo (27)Riduzioni mirate del livello d'imposta possono rivelarsi necessarie per incentivare il conseguimento degli obiettivi di tutela ambientale e miglioramenti nell'efficienza energetica del settore produttivo dell'Unione.

(28)Per far fronte all'impatto sociale delle tasse sull'energia possono risultare necessarie riduzioni mirate del livello d'imposta. Un'esenzione fiscale può rivelarsi temporaneamente necessaria per proteggere le famiglie vulnerabili. 🡻 2003/96/CE considerando 29 Le imprese che concludono accordi volti a migliorare significativamente la protezione ambientale e l'efficienza energetica meritano un'attenzione particolare; fra di esse meritano un trattamento specifico quelle ad alta intensità energetica. 🡻 2003/96/CE considerando 30 Possono rendersi necessari periodi e regimi transitori per consentire agli Stati membri di adeguarsi gradualmente ai nuovi livelli di tassazione, limitando in tal modo gli eventuali effetti collaterali negativi. 🡻 2003/96/CE considerando 31 ⇨ nuovo (29)⇨ In considerazione dell'impatto finanziario, economico e ambientale in ciascuno Stato membro, come la necessità di elettrificare il settore dei trasporti, ⇦ Èè necessario prevedere una procedura per autorizzare l'introduzione da parte degli Stati membri, per un determinato periodo, di altre esenzioni o riduzioni del livello di tassazione. ⇨ Per motivi di tutela dell'ambiente e della salute umana, compresa la riduzione dell'inquinamento atmosferico, è necessario prevedere una procedura che autorizzi gli Stati membri a introdurre, per un periodo determinato, aliquote maggiorate specifiche. Tale autorizzazione, su richiesta motivata degli Stati membri e su proposta della Commissione, dovrebbe essere adottata mediante una decisione di esecuzione del Consiglio a norma dell'articolo 291 TFUE. ⇦ Occorrerebbe procedere periodicamente alla revisione di siffatte esenzioni o riduzioni ⇨ misure ⇦ . ⇩ nuovo (30)L'elenco dei prodotti energetici oggetto delle disposizioni in materia di controllo e circolazione di cui alla direttiva 2008/118/CE del Consiglio dovrebbe includere determinati prodotti energetici al fine di garantire un trattamento unificato e standardizzato di tali prodotti e di tenere conto del rischio di evasione, elusione o abuso fiscali. (31)Per garantire la libera circolazione e rispettare nel contempo le prescrizioni in materia di sicurezza applicabili agli autoveicoli commerciali e ai contenitori per usi speciali, è opportuno aggiornare la definizione di serbatoi normali di tali veicoli per tenere conto del fatto che tali serbatoi non sono installati sui veicoli commerciali esclusivamente dal costruttore. 🡻 2003/96/CE considerando 32 (adattato) (32)È opportuno disporre che talune misure nazionali siano comunicate per informazione dagli Stati membri alla Commissione. La notifica in questione non esonera gli Stati membri dall'obbligo istituito all'articolo 88 ⌦ 108 ⌫, paragrafo 3, del trattato ⌦ TFUE ⌫ di notificare determinate misure nazionali. La presente direttiva lascia ⌦ dovrebbe lasciare ⌫ impregiudicato l'esito di eventuali procedure relative agli aiuti di Stato avviate a norma degli articoli 87 ⌦ 107 ⌫ e 88 ⌦ 108 ⌫ del trattato ⌦ TFUE ⌫. 🡻 2003/96/CE considerando 33

(33)Il campo d'applicazione della direttiva 92/12/CEE 2008/118/CE dovrebbe essere esteso, se del caso, ai prodotti e alle imposte indirette contemplati dalla presente direttiva. ⇩ nuovo (34)Al fine di garantire condizioni uniformi di esecuzione della presente direttiva, dovrebbero essere attribuite alla Commissione competenze di esecuzione per determinare se le disposizioni in materia di controllo e circolazione di cui alla direttiva 2008/118/CE debbano applicarsi ai prodotti che danno luogo a evasione, elusione o abuso. È opportuno che tali competenze siano esercitate conformemente al regolamento (UE) n. 182/2011 del Parlamento europeo e del Consiglio. 🡻 2003/96/CE considerando 34 (adattato) Le misure necessarie per attuare la presente direttiva sono adottate secondo la decisione 1999/468/CE del Consiglio, del 28 giugno 1999, recante modalità per l'esercizio delle competenze di esecuzione conferite alla Commissione , ⇩ nuovo (35)È opportuno fare riferimento alla versione attualmente in vigore della nomenclatura combinata. Al fine di garantire che i riferimenti ai codici della nomenclatura combinata (NC) contenuti nella presente direttiva siano aggiornati ogniqualvolta necessario e che le aliquote minime di imposizione riflettano l'evoluzione dei prezzi, dovrebbe essere delegato alla Commissione il potere di adottare atti conformemente all'articolo 290 TFUE per quanto riguarda l'aggiornamento del riferimento a tali codici NC e l'aggiornamento delle aliquote minime d'imposta sulla base delle variazioni annuali dell'indice dei prezzi al consumo. È di particolare importanza che durante i lavori preparatori la Commissione svolga adeguate consultazioni, anche a livello di esperti, nel rispetto dei principi stabiliti nell'accordo interistituzionale "Legiferare meglio" del 13 aprile 2016. In particolare, al fine di garantire la parità di partecipazione alla preparazione degli atti delegati, il Consiglio riceve tutti i documenti contemporaneamente agli esperti degli Stati membri, e i loro esperti hanno sistematicamente accesso alle riunioni dei gruppi di esperti della Commissione incaricati della preparazione di tali atti delegati. (36)Ogni cinque anni, e per la prima volta cinque anni dopo l'entrata in vigore della presente direttiva, la Commissione dovrebbe presentare al Consiglio una relazione sull'applicazione della presente direttiva, che esamini in particolare i livelli minimi di tassazione, l'impatto dell'innovazione e degli sviluppi tecnologici, in particolare per quanto riguarda l'efficienza energetica, l'uso dell'elettricità nei trasporti e la giustificazione delle esenzioni, delle riduzioni e delle differenziazioni previste dalla presente direttiva. La relazione dovrebbe tenere conto del corretto funzionamento del mercato interno, di considerazioni ambientali e sociali, del valore reale dei livelli minimi di imposizione e dei più ampi obiettivi pertinenti dei trattati. (37)È opportuno che l'obbligo di recepimento della presente direttiva nel diritto interno sia limitato alle disposizioni che costituiscono una modifica sostanziale rispetto alla direttiva precedente. L'obbligo di recepire le disposizioni che restano immutate discende dalla direttiva precedente. (38)È opportuno che la presente direttiva faccia salvi gli obblighi degli Stati membri relativi ai termini di recepimento nel diritto interno e alle date di applicazione delle direttive di cui all'allegato I, parte B, 🡻 2003/96/CE HA ADOTTATO LA PRESENTE DIRETTIVA: Articolo 1 1. Gli Stati membri tassano i prodotti energetici e l'elettricità conformemente alla presente direttiva. ⇩ nuovo

2. Ai fini della presente direttiva la tassazione è calcolata in EUR/gigajoule sulla base del potere calorifico netto dei prodotti energetici e dell'elettricità di cui all'allegato IV della direttiva 2012/27/UE, convertito in gigajoule. Nel caso dei prodotti ottenuti da biomassa, i valori di riferimento sono quelli definiti nell'allegato III della direttiva (UE) 2018/2001, convertiti in gigajoule. Qualora la direttiva 2012/27/CE o la direttiva (UE) 2018/2001, a seconda dei casi, non contemplino un potere calorifico netto per il prodotto interessato, gli Stati membri fanno riferimento alle pertinenti informazioni disponibili relative al potere calorifico netto di tale prodotto. 🡻 2003/96/CE ⇨ nuovo Articolo 2 1. Ai fini della presente direttiva s'intendono per «prodotti energetici» i prodotti: a)di cui ai codici NC da 1507 a 1518, se destinati ad essere utilizzati come combustibile per riscaldamento o come carburante per motori; b)di cui ai codici NC ⇨ 2207, 2208 90 91 e 2208 90 99 se destinati ad essere utilizzati come combustibile per riscaldamento o come carburante per motori e sono esenti dall'accisa armonizzata sull'alcole e sulle bevande alcoliche a norma dell'articolo 27, paragrafo 1, lettera a) o b), della direttiva 92/83/CE ⇦ 2701, 2702 e da 2704 a 2715; c)di cui ai codici NC ⇨ da 2701 a 2715 ⇦ 2901 e 2902; d)di cui al codice NC ⇨ 2804 10 ⇦ 2905 11 00, che non sono di origine sintetica, qualora siano destinati ad essere utilizzati come combustile per riscaldamento o come carburante per motori; ⇩ nuovo e)di cui al codice NC 2814, se destinati ad essere utilizzati come carburante per motori; 🡻 2003/96/CE (adattato) ⇨ nuovo ef)di cui al codice ⌦ ai codici ⌫ NC 3403 ⇨ 2901 e 2902⇦ ; fg)di cui al codice NC 3811 ⇨ 2905 11 00, che non sono di origine sintetica, se sono destinati ad essere utilizzati come combustibile per riscaldamento o come carburante per motori ⇦; gh)di cui al codice ⌦ ai codici ⌫ NC 3817 ⇨ 2909 19 10 e 2909 19 90, quest'ultimo se destinato ad essere utilizzato come combustibile per riscaldamento o come carburante per motore ⇦;

hi)di cui ai codici ⌦ al codice ⌫ NC ⇨ 3403; ⇦ 3824 99 86, 3824 99 92 (escluse le preparazioni antiruggine contenenti ammine come elementi attivi e solventi e diluenti compositi inorganici, per vernici e prodotti simili), 3824 99 93, 3824 99 96 (escluse le preparazioni antiruggine contenenti ammine come elementi attivi e solventi e diluenti compositi inorganici, per vernici e prodotti simili), 3826 00 10 e 3826 00 90 qualora siano destinati ad essere utilizzati come combustibile per riscaldamento o come carburante per motori. ⇩ nuovo j)di cui al codice NC 3811; k)di cui al codice NC 3814, se destinati ad essere utilizzati come combustibile per riscaldamento o come carburante per motori; l)di cui al codice NC 3817; m)di cui al codice NC 3823 19, se destinati ad essere utilizzati come combustibile per riscaldamento o come carburante per motori; n)di cui ai codici NC 3824 99 86, 3824 99 92 (escluse le preparazioni antiruggine contenenti ammine come elementi attivi e solventi e diluenti compositi inorganici, per vernici e prodotti simili), 3824 99 93, 3824 99 96 (escluse le preparazioni antiruggine contenenti ammine come elementi attivi e solventi e diluenti compositi inorganici, per vernici e prodotti simili), 3826 00 10 e 3826 00 90, se sono destinati ad essere utilizzati come combustibile per riscaldamento o come carburante per motori; o)di cui ai codici NC 4401 e 4402, se sono destinati ad essere utilizzati come combustibile per riscaldamento in impianti con una potenza termica nominale totale pari o superiore a 5 MW. 🡻 2003/96/CE (adattato) ⇨ nuovo 2. La presente direttiva si applica altresì: all'elettricità di cui al codice NC 2716. 3. Qualora siano destinati ad essere utilizzati, siano messi in vendita o siano utilizzati come carburante per motori o combustibile per riscaldamento, i prodotti energetici diversi da quelli per i quali nella presente direttiva è ⌦ sono ⌫ specificatoi un livelloi ⇨ minimi ⇦ di tassazione sono tassati, in relazione al loro uso, all'aliquota applicabile al combustibile per riscaldamento o carburante per motori equivalente. Oltre ai prodotti tassabili elencati al paragrafo 1, è tassato all'aliquota dell'equivalente carburante per motori qualsiasi prodotto destinato ad essere utilizzato, messo in vendita o utilizzato come carburante per motori o come additivo, oppure per accrescere il volume finale dei carburanti per motori. Oltre ai prodotti tassabili elencati al paragrafo 1, è tassato all'aliquota del prodotto energetico equivalente qualsiasi altro idrocarburo, esclusa la torba, destinato ad essere utilizzato, messo in vendita o utilizzato a scopo di riscaldamento. ⇩ nuovo I prodotti diversi dai prodotti energetici, se destinati ad essere utilizzati, messi in vendita o utilizzati come carburante per motori, sono tassati all'aliquota applicabile al carburante per motori equivalente.

Gli additivi e i riempitivi per carburanti per motori, ad eccezione dell'acqua, sono tassati all'aliquota applicabile al carburante per motori equivalente. Gli idrocarburi diversi da quelli elencati al paragrafo 1 e destinati ad essere utilizzati, messi in vendita o utilizzati per riscaldamento sono tassati all'aliquota applicabile al prodotto energetico equivalente. 🡻 2003/96/CE 4. La presente direttiva non si applica: a)alla tassazione del calore e alla tassazione dei prodotti di cui ai codici NC 4401 e 4402; b)ai seguenti usi dei prodotti energetici e dell'elettricità: –prodotti energetici utilizzati per fini diversi dall'utilizzazione come carburante per motori o come combustibile per riscaldamento, –usi combinati dei prodotti energetici. Un prodotto energetico ha un uso combinato quando è utilizzato sia come combustibile per riscaldamento che per fini diversi dall'utilizzazione come carburante per motori o come combustibile per riscaldamento. L'uso dei prodotti energetici per la riduzione chimica e nei processi elettrolitici e metallurgici è considerato uso combinato; –elettricità utilizzata principalmente per la riduzione chimica e nei processi elettrolitici e metallurgici; –elettricità, se incide per oltre il 50 % sul costo di un prodotto. Per «costo di un prodotto» si intende la somma degli acquisti complessivi di beni e servizi e dei costi per il personale, aumentata del consumo di capitale fisso a livello di impresa, quale definita all'articolo 11. Questo costo è calcolato in media per unità. Per «costo dell'elettricità» si intende l'effettivo valore d'acquisto dell'elettricità o il costo di produzione della stessa se è generata nell'impresa. –processi mineralogici. Per «processi mineralogici» s'intendono i processi classificati nella Nomenclatura generale delle attività economiche nelle Comunità europee sotto il codice DI 26 «Fabbricazione di prodotti della lavorazione di minerali non metalliferi» nel regolamento (CEE) n. 3037/90 del Consiglio, del 9 ottobre 1990, relativo alla classificazione statistica delle attività economiche nella Comunità europea . L'articolo 20 si applica tuttavia ai suddetti prodotti energetici. 5. I codici della nomenclatura combinata ai quali si fa riferimento nella presente direttiva sono quelli del regolamento (CE) n. 2031/2001 della Commissione del 6 agosto 2001, che modifica l'allegato I del regolamento (CEE) n. 2658/87 del Consiglio relativo alla nomenclatura tariffaria e statistica ed alla tariffa doganale comune . Ogni anno è presa, secondo la procedura di cui all'articolo 27, una decisione per aggiornare i codici della nomenclatura combinata per i prodotti elencati nella presente direttiva. La decisione non deve comportare modifiche delle aliquote minime d'imposta applicate nella presente direttiva, né aggiunte o soppressioni di prodotti energetici e elettricità. ⇩ nuovo 4. I prodotti imponibili di cui ai paragrafi 1 e 3, prodotti o derivati da biomassa, sono soggetti, sotto controllo fiscale, ai livelli specifici di tassazione stabiliti per tali prodotti conformemente alla presente direttiva, a condizione che soddisfino uno dei seguenti criteri:

a) i criteri di sostenibilità e di riduzione delle emissioni di gas a effetto serra di cui all'articolo 29 della direttiva (UE) 2018/2001, esclusi i prodotti a elevato rischio di cambiamento indiretto della destinazione d'uso dei terreni di cui all'articolo 26, paragrafo 2, di tale direttiva; b) sono prodotti a partire dalle materie prime elencate nell'allegato IX della direttiva (UE) 2018/2001. Ai fini della presente direttiva si applicano le definizioni di cui all'articolo 2, punto 24), di "biomassa", al punto 28), di "biogas", al punto 32), di "bioliquidi", al punto 33), di "biocarburanti" e al punto 34), di "biocarburanti avanzati", della direttiva (UE) 2018/2001. Ai fini della presente direttiva per biogas, bioliquidi e prodotti "avanzati" di cui ai codici NC 4401 e 4402 si intendono i prodotti ottenuti dalle materie prime elencate nell'allegato IX, parte A, della direttiva (UE) 2018/2001. I biocarburanti, biogas e bioliquidi prodotti a partire dalle materie prime elencate nell'allegato IX, parte B, di tale direttiva sono considerati equivalenti ai prodotti avanzati. 5. I prodotti imponibili di cui ai paragrafi 1 e 3 che rientrano nella definizione di "combustibili rinnovabili di origine non biologica" o "combustibili a basse emissioni di carbonio" possono essere soggetti, sotto controllo fiscale, ai livelli specifici di tassazione stabiliti per tali prodotti conformemente alla presente direttiva, se: a) i "combustibili rinnovabili di origine non biologica" sono combustibili diversi dai biocombustibili, bioliquidi o biogas il cui contenuto energetico deriva da fonti rinnovabili diverse dalla biomassa; b) i "combustibili a basse emissioni di carbonio" sono idrogeno a basse emissioni di carbonio e combustibili gassosi e liquidi sintetici il cui contenuto energetico deriva da idrogeno a basse emissioni di carbonio, nonché qualsiasi combustibile a base fossile che soddisfa i criteri di vaglio tecnico che consentono di determinare a quali condizioni una determinata attività economica possa contribuire in modo sostanziale alla mitigazione dei cambiamenti climatici a norma dell'articolo 10 del regolamento (UE) 2020/852 del Parlamento europeo e del Consiglio e dell'allegato I del regolamento delegato (UE) [...]/[...]. I "carburanti derivanti da carbonio riciclato", quali definiti all'articolo 2, punto 35, della direttiva (UE) 2018/2001, sono inclusi in questa categoria. 6. Se una parte di un prodotto imponibile è costituita da uno o più prodotti di cui ai paragrafi precedenti, la tassazione