RELAZIONE

1.CONTESTO DELLA PROPOSTA

•Motivazione e obiettivi della proposta

A norma dell'articolo 395, paragrafo 1, della direttiva 2006/112/CE, del 28 novembre 2006, relativa al sistema comune d'imposta sul valore aggiunto (di seguito "la direttiva IVA"), il Consiglio, deliberando all'unanimità su proposta della Commissione, può autorizzare ogni Stato membro a introdurre misure speciali di deroga alle disposizioni di detta direttiva allo scopo di semplificare la riscossione dell'imposta o di evitare talune evasioni o elusioni fiscali.

Con lettera protocollata dalla Commissione l'8 aprile 2015, la Lettonia ha chiesto l'autorizzazione a continuare ad applicare una misura di deroga ai principi generali che disciplinano il diritto di detrarre l'imposta a monte in relazione a determinate autovetture. Unitamente alla richiesta di proroga, la Lettonia ha presentato una relazione concernente l'applicazione della decisione di esecuzione 2013/191/UE del Consiglio che include un riesame della percentuale prevista per la limitazione del diritto a detrazione. La richiesta e la relazione sono state completate il 30 luglio 2015.

A norma dell'articolo 395, paragrafo 2, della direttiva IVA, la Commissione, con lettere del 21 e del 24 agosto 2015, ha informato gli altri Stati membri della richiesta presentata dalla Lettonia. Con lettera del 24 agosto 2015, la Commissione ha comunicato alla Lettonia che disponeva di tutte le informazioni ritenute necessarie per valutare la domanda.

Contesto generale

L'articolo 168 della direttiva IVA stabilisce che un soggetto passivo ha il diritto di detrarre l'IVA addebitata su acquisti impiegati ai fini di sue operazioni soggette ad imposta. L'articolo 26, paragrafo 1, lettera a), della stessa direttiva prevede che l'utilizzazione di un bene destinato all'impresa per usi privati costituisca una prestazione di servizi a titolo oneroso, qualora detto bene abbia dato diritto ad una detrazione dell'IVA. Questo sistema consente il recupero dell'IVA inizialmente dedotta in relazione all'uso privato.

Nel caso delle autovetture tale sistema è di difficile applicazione, in particolare perché è difficile distinguere fra uso privato e uso professionale. L'eventuale tenuta di scritture contabili comporta un onere aggiuntivo per l'impresa e per l'amministrazione, che devono tenerle aggiornate e controllarle, anche qualora la Lettonia si avvalesse della facoltà, prevista all'articolo 168 bis della direttiva IVA, di limitare la detrazione delle spese per le autovetture aziendali alla parte dell'effettiva utilizzazione professionale del soggetto passivo.

Al fine di semplificare la riscossione dell'IVA e di combattere l'evasione fiscale, nel 2011 la Lettonia ha chiesto una deroga individuale che consente di limitare all'80% il diritto a detrazione in relazione a talune autovetture. La domanda di deroga è stata approvata dal Consiglio con la decisione 2013/191/UE del 22 aprile 2013; la deroga scade il 31 dicembre 2015. Alcune categorie di veicoli sono state esplicitamente escluse da tale restrizione, ad esempio le automobili acquistate per rivendita, noleggio o leasing; le automobili utilizzate per il trasporto di passeggeri (come i taxi) o merci; le automobili utilizzate per lezioni di guida; le automobili utilizzate per servizi di vigilanza o di emergenza; le automobili utilizzate come veicoli di dimostrazione per vendite di auto. Allo stesso tempo, le imprese sarebbero sollevate dall'obbligo di contabilizzare a fini fiscali l'utilizzo privato.

Conformemente all'articolo 6, lettera b), della decisione summenzionata, la Lettonia ha presentato una relazione sull'applicazione di tale decisione comprendente un esame della limitazione delle percentuale applicata.

Dalle informazioni fornite dalla Lettonia risulta che la percentuale di detrazione dell'80% non corrisponde più alla situazione attuale e dovrebbe essere ridotta al 50%. La Lettonia motiva la nuova limitazione della percentuale con dati statistici derivati da un'imposta speciale su veicoli leggeri posseduti o detenuti da operatori commerciali, utilizzati per attività private e professionali. In base alle informazioni fornite dalla Lettonia, l'imposta speciale è stata pagata per il 79% di tutti i veicoli leggeri idonei alla circolazione detenuti o posseduti da persone giuridiche. Le autorità lettoni dichiarano altresì che la percentuale delle persone giuridiche che hanno almeno un veicolo leggero immatricolato e che hanno versato l'imposta speciale sui veicoli leggeri era dell'87,6% nel 2012, del 92,5% nel 2013 e dell'86,2% nel 2014. Inoltre, il 99,6% delle imprese registrate in Lettonia è costituito da piccole e medie imprese. La Lettonia ritiene che, sulla base di tali informazioni statistiche che coprono la maggior parte dei soggetti passivi, si possa concludere che l'uso complessivo delle autovetture a fini privati corrisponde al 50%. La nuova limitazione dovrebbe pertanto essere fissata al 50%.

Tutte le altre condizioni della deroga continueranno ad essere applicate. Pertanto, il nuovo sistema si applicherà a tutte le autovetture con un massimo di otto posti a sedere oltre a quello del conducente e inferiori ad un certo peso che non siano utilizzate esclusivamente per fini aziendali. Allo stesso modo, anche le autovetture utilizzate per talune attività specifiche sarebbero escluse dalla limitazione del diritto a detrazione e trattate secondo le regole normali, ad esempio: automobili acquistate per rivendita, noleggio o leasing; automobili utilizzate per il trasporto di passeggeri (come i taxi) o merci; automobili utilizzate per lezioni di guida; automobili utilizzate per servizi di vigilanza o di emergenza; automobili utilizzate come veicoli di dimostrazione o per vendite di auto.

Considerato il cambiamento della percentuale, è più adeguato stabilire una nuova deroga piuttosto che prorogare quella esistente. La nuova deroga dovrebbe avere una durata limitata fino al 31 dicembre 2018 in modo da valutare se le condizioni su cui si basa la deroga sono ancora valide. Un'eventuale domanda di proroga dovrebbe essere corredata di una relazione comprendente un riesame della percentuale applicata ed essere inviata alla Commissione unitamente alla domanda entro il 31 marzo 2018.