[pic] | COMMISSIONE EUROPEA | Bruxelles, 28.7.2010 COM(2010) 402 definitivo COMUNICAZIONE DELLA COMMISSIONE AL PARLAMENTO EUROPEO, AL CONSIGLIO E ALLA CORTE DEI CONTI BILANCIO DEFINITIVO DELL'8°, 9° E 10° FONDO EUROPEO DI SVILUPPO PER L'ESERCIZIO 2009 INDICE NOTA AL BILANCIO 3 ESECUZIONE E CONTABILIZZAZIONE DELLE RISORSE FES 4 PARTE I – BILANCIO D'ESERCIZIO DEL FES: FONDI GESTITI DALLA COMMISSIONE EUROPEA 11 1. RENDICONTI FINANZIARI DELL’8°, 9° E 10° FONDO EUROPEO DI SVILUPPO 12 1.1 8°, 9° E 10° FONDO EUROPEO DI SVILUPPO: BILANCIO AGGREGATO, CONTO DEL RISULTATO ECONOMICO, PROSPETTO DEI FLUSSI DI CASSA E PROSPETTO DELLE VARIAZIONI DELLE ATTIVITÀ NETTE 12 1.2 8° FES: BILANCIO, CONTO DEL RISULTATO ECONOMICO E PROSPETTO DELLE VARIAZIONI DELLE ATTIVITÀ NETTE 16 1.3 9° FES: BILANCIO, CONTO DEL RISULTATO ECONOMICO E PROSPETTO DELLE VARIAZIONI DELLE ATTIVITÀ NETTE 19 1.4 10° FES: BILANCIO, CONTO DEL RISULTATO ECONOMICO E PROSPETTO DELLE VARIAZIONI DELLE ATTIVITÀ NETTE 22 1.5 NOTE AI RENDICONTI FINANZIARI DELL’8°, 9° E 10° FES 25 2. RELAZIONE DI ESECUZIONE FINANZIARIA 52 2.1 STANZIAMENTI 56 2.2 CONTI CONSOLIDATI 62 2.3 ALTRE INFORMAZIONI RELATIVE ALLA GESTIONE 69 PARTE II – CONTI ANNUALI DEL FES: RENDICONTI FINANZIARI DELLO STRUMENTO PER GLI INVESTIMENTI 71 3. RENDICONTI FINANZIARI DELLO STRUMENTO PER GLI INVESTIMENTI 72 3.1 CONTO ECONOMICO 72 3.2 BILANCIO 73 3.3 PROSPETTO DELLE VARIAZIONI NELLE RISORSE DEI FINANZIATORI 74 3.4 PROSPETTO DEI FLUSSI DI CASSA 75 3.5 NOTE AI RENDICONTI FINANZIARI 76 ALLEGATO ALLA PARTE I - CAPITOLO 2 (RELAZIONE DI ESECUZIONE FINANZIARIA): SITUAZIONE PER PAESE E PER STRUMENTO 99 NOTA AL BILANCIO Con la presente il sottoscritto dichiara che i conti annuali dell’8°, 9° e 10° Fondo europeo di sviluppo per l’esercizio 2009 sono stati elaborati conformemente al titolo VIII del regolamento finanziario del 10° Fondo europeo di sviluppo e ai principi, alle norme e ai metodi contabili definiti nell’allegato ai rendiconti finanziari. Il sottoscritto ha ottenuto dall’ordinatore e dalla BEI, che ne hanno certificato l’attendibilità, tutte le informazioni necessarie per l’elaborazione dei conti che presentano le attività e le passività del Fondo europeo di sviluppo e l’esecuzione del bilancio. Il sottoscritto certifica che, in base a tali informazioni e ai controlli che ha ritenuto necessario effettuare per convalidare i conti, ha la ragionevole certezza che i suddetti conti riflettano fedelmente e sostanzialmente la posizione finanziaria del Fondo europeo di sviluppo. (firma) Philippe Taverne Contabile ESECUZIONE E CONTABILIZZAZIONE DELLE RISORSE FES 1. CONTESTO L'Unione europea intrattiene rapporti di cooperazione allo sviluppo con numerosi paesi in via di sviluppo. Lo scopo principale è promuovere lo sviluppo economico e sociale, con particolare attenzione alla riduzione della povertà e all'attenuazione dei suoi effetti nel lungo periodo, fornendo ai paesi beneficiari aiuti allo sviluppo e assistenza tecnica. A tal fine l'Unione elabora, insieme ai paesi partner, strategie di cooperazione e mobilita le risorse finanziarie occorrenti per attuarle. Queste risorse assegnate dall'Unione allo sviluppo provengono da tre fonti: - il bilancio dell’Unione europea - il Fondo europeo di sviluppo - la Banca europea per gli investimenti Il Fondo europeo di sviluppo (FES) è il principale strumento di aiuto comunitario per la cooperazione allo sviluppo degli Stati dell’Africa, dei Caraibi e del Pacifico (ACP) e dei paesi e territori d’oltremare (PTOM). Il Trattato di Roma del 1957 ne ha disposto la creazione per la concessione di aiuti tecnici e finanziari, limitati inizialmente ai paesi africani che all’epoca erano ancora colonie e con i quali alcuni Stati membri avevano legami storici. Il FES non è finanziato dal bilancio della Comunità. Esso è finanziato dagli Stati membri, dispone di regole finanziarie proprie ed è gestito da un comitato specifico. La Commissione europea è responsabile dell'esecuzione finanziaria delle operazioni effettuate con risorse FES e la Banca europea per gli investimenti (BEI) gestisce lo strumento per gli investimenti. Durante il periodo 2008-2013 gli aiuti geografici accordati agli Stati ACP e ai paesi e territori PTOM continueranno ad essere finanziati prevalentemente dal FES. Di regola ogni FES è approvato per un periodo di circa cinque anni. Dalla conclusione della prima convenzione di partenariato nel 1964, i cicli di programmazione del FES hanno seguito, in generale, quelli degli accordi/convenzioni di partenariato. Ciascun FES è disciplinato dal proprio regolamento finanziario che prevede la preparazione di bilanci per ciascun FES. Di conseguenza, i bilanci vengono elaborati separatamente per ciascun FES in relazione alla parte gestita dalla Commissione europea. Tali bilanci sono presentati anche in forma aggregata, onde fornire un quadro complessivo della situazione finanziaria delle risorse di cui la Commissione europea è responsabile. Lo strumento per gli investimenti è stato istituito nel quadro dell’accordo di Cotonou. Questo strumento è gestito dalla Banca europea per gli investimenti e viene utilizzato per sostenere lo sviluppo del settore privato nei paesi ACP finanziando sostanzialmente – ma non esclusivamente – gli investimenti privati. Lo strumento per gli investimenti è concepito come un fondo rinnovabile, cosicché i rimborsi dei prestiti possono essere reinvestiti in altre operazioni, dando così luogo a uno strumento che si rinnova automaticamente ed è finanziariamente indipendente. Non essendo gestito dalla Commissione europea, lo strumento per gli investimenti non è consolidato nella prima parte dei conti annuali – i bilanci dell’8°, 9° e 10° FES e la relativa relazione sull'esecuzione finanziaria. I bilanci dello strumento per gli investimenti sono inclusi in una parte separata del bilancio di esercizio (parte 2) per offrire un quadro completo degli aiuti allo sviluppo forniti dal FES. Il 10° FES copre il periodo 2008-2013 e ha un bilancio complessivo di 22 682 milioni di euro, dei quali 21 966 milioni di euro sono assegnati ai paesi ACP, 286 milioni di euro ai PTOM e 430 milioni alla Commissione per le spese di sostegno alla programmazione e all'esecuzione del FES[1]. 2. COME VIENE FINANZIATO IL FES? Il Consiglio europeo del 15-16 dicembre 2005 ha adottato le prospettive finanziarie per il 2007-2013. In questo contesto è stato deciso che la cooperazione con i paesi ACP non sarebbe stata integrata (iscritta) nel bilancio dell'Unione europea, ma per il periodo 2008-2013 avrebbe continuato ad essere finanziata tramite il FES intergovernativo. Il bilancio dell'Unione europea è annuale e secondo il principio di bilancio dell’annualità le spese e le entrate sono pianificate e autorizzate per il periodo di un anno. A differenza dell'Unione europea, il FES è un fondo che opera su base pluriennale. Ogni FES è approvato tramite un accordo di partenariato fra Stati membri ed è associato a un fondo complessivo destinato all'attuazione della cooperazione allo sviluppo per un periodo che solitamente dura cinque anni. Poiché le risorse sono assegnate su base pluriennale, i fondi assegnati possono essere utilizzati durante il periodo del FES. Il fatto che il bilancio non sia impostato su base annuale si evidenzia nella rispettiva relazione, dove l'esecuzione del bilancio dei FES viene messa in relazione con i fondi totali. Le risorse FES sono contributi “ad hoc” forniti dagli Stati membri dell'Unione europea. Ogni cinque anni circa, i rappresentanti degli Stati membri si incontrano a livello intergovernativo per decidere l'importo complessivo che sarà assegnato al fondo e per sovrintenderne l'esecuzione, dopo di che la Commissione gestisce il fondo. Poiché gli Stati membri hanno le proprie politiche in materia di sviluppo e di aiuti, oltre a quelle generali dell'Unione, essi devono coordinare le loro politiche con l’UE per garantirne la complementarità. Nel 2009 e nel 2008 è stato chiesto ai 15 Stati membri partecipanti di versare i contributi relativi al 9° FES. I contributi relativi al 10° FES, al quale partecipano 27 Stati membri, non sono stati ancora richiamati. I fondi del 10° FES, che in parte sono accantonati per esigenze impreviste, vengono perlopiù programmati nell'ambito di quadri pluriennali indicativi, prevalentemente geografici ma anche tematici, fissati attualmente per gli anni 2008-2013. Di conseguenza, la Commissione ha adottato i corrispondenti documenti strategici nazionali, i documenti strategici regionali e i documenti strategici intra ACP. La loro attuazione è controllata annualmente e le strategie sono sottoposte a revisione intermedia (2010, in corso) e finale (2012). Come risultato di queste revisioni intermedia e finale la Commissione può, per conto dell'Unione europea, rivedere le strategie e l'assegnazione delle risorse alla luce delle esigenze e della performance degli Stati o delle regioni ACP in questione. Oltre ai contributi suddetti, gli Stati membri possono anche stipulare accordi di cofinanziamento o fornire contributi finanziari volontari al FES. 3. COME VENGONO GESTITE E SPESE LE RISORSE FES? 3.1 Spese operative Le spese operative del FES assumono forme differenti, a seconda del modo in cui i fondi vengono versati e gestiti. Conformemente al regolamento finanziario, la Commissione esegue le risorse FES tramite i metodi seguenti: gestione decentrata : in questo caso la Commissione delega, in misura più o meno sostanziale a seconda della situazione locale del beneficiario interessato, certi compiti di esecuzione del bilancio a paesi terzi; gestione centralizzata : sia ha quando il bilancio viene eseguito direttamente dai servizi della Commissione o indirettamente, quando la Commissione affida compiti di esecuzione del bilancio a organismi di diritto, dell’UE o nazionale, quali le agenzie dell’Unione europea di diritto pubblico o con finalità di servizio pubblico; gestione congiunta con organizzazioni internazionali : in base a questo metodo la Commissione affida alcuni compiti di esecuzione del bilancio a un'organizzazione internazionale. 3.2 I diversi attori finanziari La responsabilità dell' ordinatore delegato riguarda l'intero processo di gestione, dalla determinazione di ciò che è necessario fare per raggiungere gli obiettivi politici fissati, alla gestione delle attività avviate sia a livello operativo sia di bilancio, compresi la sottoscrizione di impegni giuridici, il controllo delle prestazioni, l’effettuazione di pagamenti e, se necessario, anche il recupero di fondi. Il capo della delegazione dell'Unione europea funge da collegamento locale fra la Commissione e le autorità nazionali o regionali competenti degli Stati ACP/PTOM ed opera in stretta collaborazione con gli ordinatori nazionale o regionali nel definire la strategia di attuazione e le politiche settoriali, nel preparare, analizzare e rivedere i programmi e i progetti FES. L’ ordinatore nazionale del paese di destinazione è un alto funzionario nominato dal governo di ciascuno Stato ACP/PTOM che rappresenta le autorità del suo paese per tutte le attività finanziate dal fondo e gestite dalla Commissione e dalla BEI. Tali funzioni sono esercitate per lo più da un membro del governo, in genere dal ministro della pianificazione o delle finanze. L'ordinatore nazionale svolge i compiti amministrativi, tecnici e finanziari connessi alla gestione dei programmi e dei progetti FES. Il contabile esegue gli ordini di pagamento e di recupero emessi dagli ordinatori e ha il compito di gestire la tesoreria, definire norme e metodi contabili, convalidare i sistemi contabili, tenere la contabilità ed elaborare i bilanci di esercizio corrispondenti. Al contabile viene inoltre richiesto di sottoscrivere i bilanci, dichiarando che essi riflettono fedelmente la posizione finanziaria. 3.3 Esecuzione delle risorse del FES La grande maggioranza delle risorse finanziarie assegnate agli Stati ACP e ai PTOM tramite il FES è costituita da sovvenzioni. All'inizio di ciascun FES, l'Unione europea comunica agli Stati ACP e ai PTOM il livello delle sovvenzioni che dovrebbero essere messe a loro disposizione nel periodo d'esercizio del Fondo. Le risorse sono assegnate sulla base delle esigenze specifiche di un paese, tenendo conto delle politiche del paese beneficiario e del suo impegno per lo sviluppo. Il paese beneficiario elabora una strategia di cooperazione durante o dopo le consultazioni con i suoi partner per lo sviluppo (donatori). Di solito le strategie di cooperazione stabilite con l'UE comprendono le strategie di sviluppo a medio termine del paese e l'analisi del contesto politico e socio-economico, oltre alla valutazione dell'Unione europea. Il personale della Commissione europea offre assistenza tecnica alle autorità nazionali nella preparazione del documento relativo alla strategia di cooperazione. Viene poi elaborato un programma indicativo nazionale (PIN) riguardante l'attuazione della strategia di cooperazione. Il PIN stabilisce i settori e i campi che riceveranno gli aiuti, spiega come tali aiuti consentiranno di conseguire gli obiettivi, fissa un calendario per la sua attuazione e precisa come gli eventuali altri attori, quali le organizzazioni internazionali o le ONG, saranno coinvolti nel programma. Questo programma indicativo globale è soggetto a revisioni annuale, intermedia e finale, e durante il periodo d'esercizio del FES vengono apportati miglioramenti e modifiche, se del caso. 3.4 Impegni di spesa relativi alle risorse FES Non può essere spesa alcuna risorsa FES a meno che e fintanto che la Commissione e il possibile destinatario del denaro FES non abbiano stipulato un impegno giuridico scritto. Prima di poter assumere un impegno giuridico con un terzo (ad esempio, un contratto o una convenzione di sovvenzione), nel bilancio annuale deve essere presente una linea dotata di fondi sufficienti, che autorizzi l’attività in questione. Qualora tale condizione risulti soddisfatta, i fondi necessari devono essere riservati nel bilancio mediante un impegno di bilancio attuato dal sistema contabile. Tuttavia, ciò non incide in alcun modo sulla contabilità generale (o sul libro mastro generale) poiché non è stato ancora sostenuto alcun onere, in quanto la contabilità del FES comprende due elementi separati ma collegati: (a) la contabilità di bilancio, che permette di seguire in modo dettagliato l’esecuzione del bilancio e (b) la contabilità generale, utilizzata per preparare il bilancio e il prospetto del risultato economico. La contabilità di bilancio registra gli impegni e i pagamenti effettuati e si basa sul principio della contabilità di cassa, secondo cui una voce di spesa o di entrata viene registrata nei conti soltanto nel momento in cui il contante viene impegnato, pagato o incassato. Questo genere di contabilità è tipico del settore pubblico, la cui attenzione ha teso storicamente a concentrarsi sul bilancio e sulla sua esecuzione. La contabilità generale (basata sul principio della contabilità per competenza) mostra tutte le spese e le entrate dell’esercizio finanziario (e quindi il risultato economico) e determina la posizione finanziaria del FES sotto forma di un bilancio che espone l’attivo e il passivo al 31 dicembre di un dato anno. 3.5 Effettuazione di un pagamento Nessun pagamento può essere effettuato a meno che sia già stato approvato un impegno di bilancio dall’ordinatore. Il prefinanziamento è un pagamento effettuato allo scopo di fornire al beneficiario un anticipo in contanti, ovvero un fondo di tesoreria. Può essere suddiviso in una serie di pagamenti da effettuare entro un termine stabilito nello specifico accordo di prefinanziamento. Il fondo di tesoreria o anticipo viene utilizzato per gli scopi per cui è stato corrisposto entro i termini fissati nell’accordo oppure viene restituito - se non sostiene spese ammissibili, il beneficiario ha l’obbligo di restituire l’anticipo di prefinanziamento al FES. Pertanto il prefinanziamento versato non rappresenta una spesa definitiva fino al momento in cui non sono soddisfatte le relative condizioni contrattuali; alla data d’effettuazione del pagamento iniziale esso viene dunque iscritto all’attivo del bilancio. L’ammontare dell’attivo del prefinanziamento viene ridotto (totalmente o parzialmente) in base all’accettazione dei costi ammissibili (che sono trattati come spese nel conto del risultato economico) e agli importi restituiti. Al termine dell’esercizio è necessario effettuare una valutazione delle spese ammissibili sostenute dai beneficiari dei fondi FES ma non ancora comunicate. In seguito a tali calcoli di separazione, gli importi ammissibili stimati sono registrati come ratei passivi, mentre gli elementi non ammissibili stimati rimangono in sospeso alla voce "ammissibilità da verificare". Per evitare di sopravvalutare l’attivo e il passivo, detti importi sono esposti tra le passività correnti. 3.6 Recupero di pagamenti indebiti L’ammissibilità delle spese imputate al FES viene verificata sulla base dei documenti giustificativi indicati nelle norme applicabili o nelle condizioni relative a ciascuna sovvenzione. Nell’intento di ottimizzare il rapporto tra i costi e i benefici dei sistemi di controllo, i controlli sui documenti giustificativi per le domande finali tendono ad essere più approfonditi di quelli relativi alle domande intermedie e possono quindi evidenziare errori nei pagamenti intermedi che vengono poi rettificati adeguando il pagamento finale. Inoltre, la Commissione ha il diritto di verificare la correttezza dei documenti giustificativi svolgendo controlli nei locali del richiedente, sia durante il periodo di attuazione dell’azione finanziata sia successivamente (ex post). Gli errori individuati nel corso del periodo di attuazione possono essere rettificati adeguando le domande successive. Gli errori individuati ex post saranno oggetto di un ordine di recupero. 4. RELAZIONI DI FINE ESERCIZIO 4.1 Bilancio di esercizio È responsabilità del contabile redigere il bilancio di esercizio e assicurare che questo rifletta fedelmente la posizione finanziaria del FES. Il bilancio di esercizio è presentato nel modo seguente: Parte I: Fondi gestiti dalla Commissione europea - Rendiconti finanziari dell’8°, 9° e 10° Fondo di sviluppo europeo - Relazione di esecuzione finanziaria dell’8°, 9° e 10° Fondo di sviluppo europeo - Part II: Fondi gestiti dalla Banca europea per gli investimenti - Rendiconti finanziari dello strumento per gli investimenti I rendiconti finanziari dello strumento per gli investimenti sono inclusi come una parte separata del bilancio di esercizio, onde offrire un quadro completo dell’aiuto allo sviluppo fornito dal FES. Il bilancio di esercizio è adottato dalla Commissione entro il 31 luglio dell’anno successivo, presentati alla Corte dei conti per l’audit e infine al Consiglio e al Parlamento per il discarico. 4.2 Relazioni annuali d’attività L’ordinatore è tenuto a redigere una relazione annuale d’attività (RAA) sulle attività che rientrano nella sua responsabilità. In detta RAA, l’ordinatore riferisce in merito ai risultati strategici conseguiti e alla ragionevole certezza che le risorse assegnate alle attività descritte nella sua relazione siano state utilizzate per gli scopi previsti e conformemente ai principi di una sana gestione finanziaria e che le procedure di controllo poste in essere offrano le necessarie garanzie di legittimità e regolarità delle operazioni sottostanti. 5. AUDIT E DISCARICO 5.1 Audit I conti annuali del FES e la gestione delle risorse vengono controllati dal suo revisore esterno, la Corte dei conti, che redige una relazione annuale per il Consiglio e il Parlamento europeo. Il compito principale della Corte è quello di eseguire un audit esterno indipendente dei conti annuali del FES. Quale parte delle sue attività, la Corte dei conti presenta: (1) una relazione annuale in cui illustra dettagliatamente le proprie osservazioni in merito ai conti annuali e alle operazioni sottostanti; (2) un parere, basato sui propri audit e riportato nella relazione annuale sotto forma di dichiarazione di affidabilità, su (i) l’affidabilità dei conti e (ii) la legittimità e la regolarità delle operazioni sottostanti; (3) relazioni speciali contenenti le risultanze di audit riguardanti settori di gestione specifici. La Corte dei conti è autorizzata ad accedere a tutti i documenti necessari nel corso del proprio audit. La Corte controlla tutte le aree di attività del FES, fino ad esaminare la legittimità e regolarità di ogni singola operazione e di ogni singolo pagamento. Essa controlla anche gli stessi conti annuali, rivedendo, se necessario, i singoli bilanci e i conti del risultato economico nonché la presentazione complessiva dei rendiconti finanziari. La Corte è pertanto in grado di esprimere un suo parere non solo sulle cifre presentate ma anche sul sistema e sui controlli in essere. 5.2 Discarico Il controllo finale è costituito dal discarico per l’esecuzione finanziaria delle risorse FES per un determinato esercizio. L’autorità competente per il discarico del FES è il Parlamento europeo. Ciò significa che, una volta effettuati l’audit e il completamento del bilancio di esercizio, spetta al Consiglio raccomandare e quindi al Parlamento decidere se concedere o meno alla Commissione il discarico per l’esecuzione finanziaria delle risorse FES per l’esercizio precedente. Tale decisione si basa su una revisione dei conti, sulla relazione annuale della Corte dei conti (comprendente una dichiarazione ufficiale di affidabilità) e sulle risposte della Commissione, anche a seguito di domande e ulteriori richieste di informazioni presentate alla Commissione. Il discarico rappresenta l’aspetto politico del controllo esterno dell’esecuzione finanziaria e costituisce la decisione mediante la quale il Parlamento europeo, su raccomandazione del Consiglio, "solleva" la Commissione dalla sua responsabilità relativa alla gestione dell’esecuzione finanziaria di un dato esercizio. Questa procedura di discarico può produrre uno di due risultati: la concessione o il rinvio del discarico. Al momento di concedere il discarico, il Parlamento può evidenziare alcune osservazioni che ritiene importanti, spesso raccomandando azioni che la Commissione dovrebbe adottare in relazione a dette questioni. La Commissione riporta le misure adottate in una relazione che dà seguito a dette osservazioni e in un piano d’azione che invia sia al Parlamento sia al Consiglio. PARTE I – BILANCIO D'ESERCIZIO DEL FES: FONDI GESTITI DALLA COMMISSIONE EUROPEA[2] 1. RENDICONTI FINANZIARI DELL’8°, 9° E 10° FONDO EUROPEO DI SVILUPPO 1.1 8°, 9° E 10° FONDO EUROPEO DI SVILUPPO: BILANCIO AGGREGATO, CONTO DEL RISULTATO ECONOMICO, PROSPETTO DEI FLUSSI DI CASSA E PROSPETTO DELLE VARIAZIONI DELLE ATTIVITÀ NETTE BILANCIO AGGREGATO DELL’8°, 9° E 10° FONDO EUROPEO DI SVILUPPO milioni di euro | Note | 31.12.2009 | 31.12.2008[3] | ATTIVITÀ NON CORRENTI: | Prefinanziamento a lungo termine | 2.1 | 196 | 268 | ATTIVITÀ CORRENTI: | Prefinanziamento a breve termine | 2.2 | 800 | 649 | Crediti a breve termine | 2.3 | 66 | 17 | Tesoreria ed equivalenti di tesoreria | 2.5 | 523 | 291 | Attività totali | 1 585 | 1 226 | PASSIVITÀ CORRENTI: | Debiti a breve termine | 2.6 | (860) | (709) | PASSIVITÀ TOTALI | (860) | (709) | ATTIVITÀ NETTE | 724 | 517 | FONDI E RISERVE | Capitale richiamato | 2.7 | 20 381 | 17 079 | Altre riserve | 2.8 | 2 252 | 2 252 | Risultato economico riportato dagli esercizi precedenti | (18 814) | (15 784) | Risultato economico dell’esercizio | (3 094) | (3 030) | ATTIVITÀ NETTE | 724 | 517 | CONTO AGGREGATO DEL RISULTATO ECONOMICO DELL’8°, 9° E 10° FES milioni di euro | Note | 2009 | 2008[4] | ENTRATE DI ESERCIZIO | 3.1 | 49 | 23 | SPESE OPERATIVE | Spese operative (compreso il cofinanziamento) | 3.2 | (3 102) | (3 007) | Spese amministrative | 3.3 | (90) | (58) | AVANZO/DISAVANZO DA ATTIVITÀ OPERATIVE | (3 144) | (3 043) | Utile finanziario | 3.4 | 49 | 13 | AVANZO/DISAVANZO DA ATTIVITÀ FINANZIARIE | 49 | 13 | RISULTATO ECONOMICO DELL’ESERCIZIO | (3 094) | (3 030) | Utilizzo di contributi per cofinanziamento | 0 | 0 | Utilizzo di contributi ordinari | (3 094) | (3 030) | RISULTATO ECONOMICO DELL’ESERCIZIO | (3 094) | (3 030) | PROSPETTO AGGREGATO DEI FLUSSI DI CASSA dell’8°, 9° e 10° FES milioni di euro | Note | 2009 | 2008[5] | Risultato economico dell’esercizio | (3 094) | (3 128) | ATTIVITÀ OPERATIVE | 4.2 | Contributi ordinari degli Stati membri | 3 294 | 3 022 | Contributi per cofinanziamento degli Stati membri | 2 | 0 | (Annullamento di) perdite dovute a riduzione di valore dei crediti | 0 | 1 | (Aumento)/diminuzione prefinanziamento a lungo termine | 72 | 0 | (Aumento)/diminuzione prefinanziamento a breve termine | (150) | 38 | (Aumento)/diminuzione crediti a breve termine | (45) | (10) | (Aumento)/diminuzione altre attività correnti | 0 | 4 | (Aumento)/diminuzione debiti a breve termine | 152 | (13) | FLUSSI DI CASSA NETTI | 230 | (87) | AUMENTO/(DIMINUZIONE) NETTI TESORERIA ED EQUIVALENTI DI TESORERIA | 230 | (87) | Tesoreria ed equivalenti di tesoreria all’inizio dell’esercizio[6] | 2.5 & 4.3 | 293 | 379 | Tesoreria ed equivalenti di tesoreria al termine dell’esercizio | 2.5 | 523 | 293 | Riconciliazione del risultato economico del 2008 Risultato economico dell’esercizio per l’8°, 9° e 10° FES | (3 030) | Risultato economico dell’esercizio per il 7°FES | (98) | RISULTATO ECONOMICO 2008 | (3 128) | PROSPETTO AGGREGATO DELLE VARIAZIONI DELLE ATTIVITÀ NETTE DELL’8°, 9° e 10° FES milioni di euro | Aumento di capitale – contributi ordinari | -3 000 | 3 000 | 3 000 | Aumento di capitale – contributi per cofinanziamento | 2 | 2 | Trasferimenti da FES precedenti | Risultato economico dell’esercizio | -3 030 | -3 030 | Apertura 10° FES | 21 152 | 21 152 | Chiusura 7° FES | -10 940 | -10 940 | 9 882 | 959 | -98 | BILANCIO AL 31 DICEMBRE 2008 | 45 694 | 28 615 | 17 079 | -18 814 | 2 252 | 517 | Contributi | Aumento di capitale – contributi ordinari | -3 300 | 3 300 | 3 300 | Aumento di capitale – contributi per cofinanziamento | 68 | 66 | 2 | 2 | Trasferimenti da FES precedenti | Utilizzo di contributi per cofinanziamento | Utilizzo di contributi ordinari | -3 094 | -3 094 | Risultato economico dell’esercizio | -3 094 | -3 094 | BILANCIO AL 31 DICEMBRE 2009 | 45 761 | 25 381 | 20 381 | -21 909 | 2 252 | 724 | 1.2 8° FES: BILANCIO, CONTO DEL RISULTATO ECONOMICO E PROSPETTO DELLE VARIAZIONI DELLE ATTIVITÀ NETTE BILANCIO dell’8° FES milioni di euro | Note | 31.12.2009 | 31.12.2008 | ATTIVITÀ NON CORRENTI: | Prefinanziamento a lungo termine | 2.1 | 0 | 2 | ATTIVITÀ CORRENTI: | Prefinanziamento a breve termine | 2.2 | 54 | 92 | Crediti a breve termine | 2.3 | 6 | 4 | Conti di collegamento | 2.4 | 708 | 859 | ATTIVITÀ TOTALI | 768 | 956 | PASSIVITÀ CORRENTI: | Debiti a breve termine | 2.6 | (65) | (94) | PASSIVITÀ TOTALI | (65) | (94) | ATTIVITÀ NETTE | 703 | 862 | FONDI E RISERVE | Capitale richiamato | 2.7 | 12 840 | 12 840 | Altre riserve | 2.8 | (2 153) | (2 153) | Risultato economico riportato dagli esercizi precedenti | (9 825) | (9 504) | Risultato economico dell’esercizio | (159) | (321) | ATTIVITÀ NETTE | 703 | 862 | CONTO DEL RISULTATO ECONOMICO dell’8° FES milioni di euro | Note | 2009 | 2008 | ENTRATE DI ESERCIZIO | 3.1 | 20 | 4 | SPESE OPERATIVE | Spese operative | 3.2 | (180) | (329) | Spese amministrative | 3.3 | 0 | (1) | AVANZO/DISAVANZO DA ATTIVITÀ OPERATIVE | (160) | (325) | Utile finanziario | 3.4 | 1 | 4 | AVANZO/DISAVANZO DA ATTIVITÀ FINANZIARIE | 1 | 4 | RISULTATO ECONOMICO DELL’ESERCIZIO | (159) | (321) | PROSPETTO DELLE VARIAZIONI DELLE ATTIVITÀ NETTE dell’8° FES milioni di euro | Contributi | Aumento di capitale | Trasferimenti da FES precedenti | -57 | -57 | Risultato economico dell’esercizio | -321 | -321 | BILANCIO AL 31 DICEMBRE 2008 | 12 840 | 0 | 12 840 | -9 825 | -2 153 | 862 | Contributi | Aumento di capitale | Trasferimenti da FES precedenti | Risultato economico dell’esercizio | -159 | -159 | BILANCIO AL 31 DICEMBRE 2009 | 12 840 | 0 | 12 840 | -9 985 | -2 153 | 703 | 1.3 9 ° FES: BILANCIO, CONTO DEL RISULTATO ECONOMICO E PROSPETTO DELLE VARIAZIONI DELLE ATTIVITÀ NETTE BILANCIO del 9° FES milioni di euro | Note | 31.12.2009 | 31.12.2008 | ATTIVITÀ NON CORRENTI: | Prefinanziamento a lungo termine | 2.1 | 129 | 246 | ATTIVITÀ CORRENTI: | Prefinanziamento a breve termine | 2.2 | 507 | 516 | Crediti a breve termine | 2.3 | 59 | 13 | Conti di collegamento | 2.4 | 653 | 0 | Tesoreria ed equivalenti di tesoreria | 2.5 | 11 | 13 | ATTIVITÀ TOTALI | 1 359 | 788 | PASSIVITÀ CORRENTI: | Debiti a breve termine | 2.6 | (366) | (374) | Conti di collegamento | 2.4 | 0 | (837) | PASSIVITÀ TOTALI | (366) | (1 212) | ATTIVITÀ NETTE | 993 | (424) | FONDI E RISERVE | Capitale richiamato | 2.7 | 7 539 | 4 239 | Altre riserve | 2.8 | 4 308 | 4 308 | Risultato economico riportato dagli esercizi precedenti | (8 970) | (6 280) | Risultato economico dell’esercizio | (1 884) | (2 690) | ATTIVITÀ NETTE | 993 | (424) | CONTO DEL RISULTATO ECONOMICO DEL 9° FES milioni di euro | Note | 2009 | 2008 | ENTRATE DI ESERCIZIO | 3.1 | 26 | 19 | SPESE OPERATIVE | Spese operative | 3.2 | (1 880) | (2 652) | Spese amministrative | 3.3 | (77) | (57) | AVANZO/DISAVANZO DA ATTIVITÀ OPERATIVE | (1 931) | (2 690) | Utile finanziario | 3.4 | 47 | 0 | AVANZO/DISAVANZO DA ATTIVITÀ FINANZIARIE | 47 | 0 | RISULTATO ECONOMICO DELL’ESERCIZIO | (1 884) | (2 690) | PROSPETTO DELLE VARIAZIONI DELLE ATTIVITÀ NETTE del 9° FES milioni di euro | Contributi | -3 000 | 3 000 | 3 000 | Aumento di capitale | Trasferimenti da FES precedenti | 162 | 162 | Risultato economico dell’esercizio | -2 690 | -2 690 | BILANCIO AL 31 DICEMBRE 2008 | 11 699 | 7 460 | 4 239 | -8 970 | 4 308 | -424 | Contributi | -3 300 | 3 300 | 3 300 | Aumento di capitale | Trasferimenti da FES precedenti | Risultato economico dell’esercizio | -1 884 | -1 884 | BILANCIO AL 31 DICEMBRE 2009 | 11 699 | 4 160 | 7 539 | -10 854 | 4 308 | 993 | 1.4 10° FES: BILANCIO, CONTO DEL RISULTATO ECONOMICO E PROSPETTO DELLE VARIAZIONI DELLE ATTIVITÀ NETTE BILANCIO del 10° FES milioni di euro | Note | 31.12.2009 | 31.12.2008 | ATTIVITÀ NON CORRENTI: | Prefinanziamento a lungo termine | 2.1 | 67 | 21 | ATTIVITÀ CORRENTI: | Prefinanziamento a breve termine | 2.2 | 239 | 42 | Crediti a breve termine | 2.3 | 1 | 0 | Tesoreria ed equivalenti di tesoreria | 2.5 | 512 | 278 | ATTIVITÀ TOTALI | 819 | 340 | PASSIVITÀ CORRENTI: | Debiti a breve termine | 2.6 | (430) | (240) | Conti di collegamento | 2.4 | (1 361) | (22) | PASSIVITÀ TOTALI | (1 791) | (262) | ATTIVITÀ NETTE | (971) | 78 | FONDI E RISERVE | Capitale richiamato | 2.7 | 2 | 0 | Altre riserve | 2.8 | 97 | 97 | Risultato economico riportato dagli esercizi precedenti | (19) | 0 | Risultato economico dell’esercizio | (1 051) | (19) | ATTIVITÀ NETTE[7] | (971) | 78 | CONTO DEL RISULTATO ECONOMICO DEL 10° FES milioni di euro | Note | 2009 | 2008 | ENTRATE DI ESERCIZIO | 3.1 | 2 | 0 | SPESE OPERATIVE | Spese operative (compreso cofinanziamento) | 3.2 | (1 042) | (27) | Spese amministrative | 3.3 | (13) | 0 | AVANZO/DISAVANZO DA ATTIVITÀ OPERATIVE | (1 053) | (27) | Utile finanziario | 3.4 | 2 | 9 | AVANZO/DISAVANZO DA ATTIVITÀ FINANZIARIE | 2 | 9 | RISULTATO ECONOMICO DELL’ESERCIZIO | (1 051) | (19) | PROSPETTO DELLE VARIAZIONI DELLE ATTIVITÀ NETTE del 10° FES milioni di euro | Contributi | Aumento di capitale – contributi ordinari | Aumento di capitale – contributi per cofinanziamento | 2 | 2 | Trasferimenti da FES precedenti | 97 | 97 | Utilizzo di contributi per cofinanziamento | Utilizzo di contributi ordinari | -19 | -19 | Risultato economico dell’esercizio | -19 | -19 | BILANCIO AL 31 DICEMBRE 2008 | 21 154 | 21 154 | 0 | -19 | 97 | 78 | Contributi | Aumento di capitale – contributi ordinari | Aumento di capitale – contributi per cofinanziamento | 68 | 66 | 2 | 2 | Trasferimenti da FES precedenti | Utilizzo di contributi per cofinanziamento | Utilizzo di contributi ordinari | -1 051 | -1 051 | Risultato economico dell’esercizio | -1 051 | -1 051 | BILANCIO AL 31 DICEMBRE 2009 | 21 222 | 21 221 | 2 | -1 070 | 97 | -971 | 1.5 NOTE AI RENDICONTI FINANZIARI DELL’8°, 9° E 10° FES 1. POLITICHE CONTABILI PERTINENTI 1.1. DISPOSIZIONI GIURIDICHE E REGOLAMENTO FINANZIARIO I rendiconti finanziari sono stati elaborati a norma del regolamento finanziario applicabile al 10° FES. Conformemente al disposto dell’articolo 121 di detto regolamento, i rendiconti finanziari sono elaborati secondo i principi della contabilità per competenza. Questi rendiconti finanziari sono stati elaborati conformemente alle norme e ai metodi contabili del FES, definiti sulla base dei principi contabili internazionali per il settore pubblico (International Public Sector Accounting Standards – IPSAS) o dei principi internazionali d’informativa finanziaria (International Financial Reporting Standards – IFRS) emanati rispettivamente dall’International Public Sector Accounting Standard Board (IPSASB) e dall’International Accounting Standard Board (IASB). Le norme di valutazione e i metodi contabili adottati dal contabile del Fondo europeo di sviluppo sono stati applicati in relazione alla parte delle risorse FES per le quali la Commissione provvede all'esecuzione finanziaria. Il contabile del FES deve trasmettere i conti provvisori alla Corte dei conti entro il 31 marzo dell'esercizio successivo alla chiusura. La Corte dei conti, a sua volta, comunica alla Commissione le sue osservazioni sui conti entro il 15 giugno (articolo 125). Sulla base di queste osservazioni la Commissione approva i conti definitivi e li trasmette, entro il 31 luglio, al Parlamento europeo, al Consiglio e alla Corte dei conti. Entro il 15 novembre i conti definitivi sono pubblicati nella Gazzetta ufficiale dell’Unione europea, accompagnati dalla dichiarazione di affidabilità rilasciata dalla Corte dei conti in relazione alla parte delle risorse FES per le quali la Commissione provvede all'esecuzione finanziaria. 1.2. PRINCIPI CONTABILI L’obiettivo dei rendiconti finanziari è quello di fornire informazioni sulla situazione patrimoniale, le prestazioni e i flussi di cassa di un’entità, che possono essere utili a un ampio ventaglio di utilizzatori. Per un’entità del settore pubblico, quale il FES, gli obiettivi sono più specificamente quelli di fornire informazioni utili per il processo decisionale e di dimostrare l’affidabilità dell’entità per quanto concerne le risorse ad essa affidate. Per rappresentare fedelmente la situazione finanziaria, i rendiconti finanziari devono non solo fornire informazioni pertinenti che descrivano la natura e la portata delle attività di un’organizzazione, spiegarne le modalità di finanziamento e fornire dati certi sulle sue operazioni, ma farlo in un modo chiaro e comprensibile, che consenta di effettuare raffronti fra gli esercizi. È dunque in quest’ottica che è stato elaborato il presente documento. La contabilità del Fondo europeo di sviluppo consta di una contabilità generale e di una contabilità di bilancio. La contabilità di bilancio fornisce un quadro dettagliato dell’esecuzione del bilancio. Essa si basa sul principio della contabilità di cassa. La contabilità generale consente di preparare i rendiconti finanziari in quanto riporta l’integralità dei proventi e degli oneri dell’esercizio sulla base delle regole della contabilità per competenza e serve a definire la posizione finanziaria nella forma del bilancio stabilito al 31 dicembre. L’articolo 120 del regolamento finanziario applicabile al 10° FES definisce i principi contabili da applicare ai fini dell’elaborazione dei rendiconti finanziari, ossia: - principio della continuità delle attività, - prudenza, - coerenza dei metodi contabili, - comparabilità delle informazioni, - importanza relativa, - non compensazione, - preminenza della sostanza sulla forma, - contabilità per competenza. 1.3. BASE DELLA PREPARAZIONE 1.3.1. Valuta funzionale e di rendicontazione I rendiconti finanziari sono presentati in milioni di euro, che è la valuta funzionale e di rendicontazione del FES. 1.3.2. La valuta e la base di conversione Le transazioni in valuta estera sono convertite in euro ai tassi di cambio in vigore alle date delle operazioni sottostanti. Le perdite e gli utili su cambi derivanti dal regolamento di operazioni in valuta estera e dalla conversione ai tassi di cambio di fine esercizio degli attivi e dei passivi monetari in valuta estera sono rilevati nel conto del risultato economico. I saldi di chiusura degli attivi e dei passivi monetari in valuta estera sono convertiti in euro sulla base dei tassi di conversione del 31 dicembre: CZK | 26,4730 | 26,8750 | PLN | 4,1045 | 4,1535 | DKK | 7,4418 | 7,4506 | RON | 4,2363 | 4,0225 | EEK | 15,6466 | 15,6466 | SEK | 10,2520 | 10,8700 | GBP | 0,8881 | 0,9525 | CHF | 1,4836 | 1,4850 | HUF | 270,4200 | 266,7000 | JPY | 133,1600 | 126,1400 | LVL | 0,7093 | 0,7083 | USD | 1,4406 | 1,3917 | 1.3.3. Impiego di stime Conformemente ai principi contabili IPSAS e a principi contabili generalmente accettati, i rendiconti finanziari devono necessariamente comprendere gli importi derivanti dalle stime e dalle ipotesi effettuate dai gestori e basate sui dati più affidabili a disposizione. Le stime principali comprendono, tra l’altro, gli accantonamenti, le perdite dovute a riduzione di valore dei crediti e i ratei passivi. I risultati effettivi possono discostarsi da queste stime. I cambiamenti nelle stime vengono indicati nel periodo in cui se ne viene a conoscenza. 1.3.4. Il cambio di sistema contabile e sue conseguenze Il bilancio di esercizio 2008 del FES è stato l'ultimo preparato utilizzando il sistema OLAS, un sistema basato sulla contabilità di cassa (i saldi forniti da OLAS basati sulla contabilità di cassa venivano adeguati per ottenere bilanci basati sulla contabilità per competenza). A febbraio 2009 è stato eseguito con successo il trasferimento di tutta la contabilità e dei dati finanziari FES al nuovo sistema contabile ABAC/SAP. Lo scopo del cambiamento di sistema contabile è stato quello di avere un sistema che sostenga completamente la contabilità per competenza (lo stesso sistema utilizzato per il bilancio dell'Unione europea). In seguito all'applicazione del nuovo sistema contabile e all'allineamento delle procedure contabili del FES con quelle dell'Unione europea sono stati introdotti vari miglioramenti nella presentazione dei conti annuali. Alcuni importi relativi al bilancio, al conto del risultato economico e al prospetto dei flussi di cassa del 2008 sono stati riclassificati per renderli conformi alla presentazione del 2009. I principali effetti del cambio sui rendiconti finanziari sono stati i seguenti: - nei conti annuali del 2009 il prefinanziamento a lungo termine è stato separato per la prima volta da quello a breve termine. Nel bilancio 2008, 268 milioni di euro sono stati riclassificati, passando da prefinanziamento a breve termine a prefinanziamento a lungo termine, per fornire cifre comparative; - 6 milioni di euro di attività correnti negative, costituite prevalentemente da incassi di contanti non assegnati, nel bilancio 2008 sono stati riclassificati come debiti a breve termine per renderli conformi alla presentazione del 2009; - nel conto del risultato economico del 2008, 4 milioni di euro di perdite dovute alla riduzione di valore dei crediti sono state riclassificate da costi finanziari a spese operative per allineare la presentazione del 2008 con quella del 2009; - guadagni e perdite su cambi: nel vecchio sistema basato sulla contabilità di cassa non era possibile individuare l'effetto della rivalutazione dei cambi ed evidenziarlo separatamente dagli altri risultati operativi. Il nuovo sistema contabile consente invece di individuare ed esporre i risultati di variazioni dei cambi. Di conseguenza, nella relazione del 2009 gli utili e le perdite su cambi sono esposti separatamente, mentre non sono indicati importi comparativi; - nel 2009 la metodologia utilizzata per elaborare il prospetto dei flussi di cassa è stata allineata con quella dell'Unione europea. La presentazione dei saldi comparativi è stata modificata per renderla conforme alla presentazione del 2009; - sono fornite informazioni più dettagliate relative a sopravvenienze passive e ad altri impegni; - ai fini dell'allineamento con le informazioni fornite nel bilancio di esercizio dell'Unione europea, nel bilancio di esercizio è stata inclusa una riconciliazione fra il risultato dell'esecuzione del bilancio e il risultato economico. Per il 2009 questa riconciliazione è stata resa possibile dal nuovo sistema contabile ABAC/SAP. Poiché le singole transazioni contabili relative al 2008 non sono state trasferite nel nuovo sistema, non viene indicato alcun dato comparativo. Conseguenze delle modifiche introdotte nella presentazione del bilancio aggregato 2008 dell’8°, 9° e 10° FES: milioni di euro | Conti annuali 2008 | Modifiche della presentazione | 31.12.2008 riclassificati | Attività non correnti | 0 | 268 | 268 | Attività correnti | 1 219 | (262) | 957 | Passività correnti | (702) | (6) | (709) | Attività nette | 517 | 0 | 517 | Conseguenze delle modifiche introdotte nella presentazione del conto aggregato del risultato economico 2008 dell’8°, 9° e 10° FES: milioni di euro | Conti annuali 2008 | Modifiche della presentazione | 2008 riclassificati | Avanzo(disavanzo) da attività operative | (3 039) | (4) | (3 043) | Avanzo(disavanzo) da attività finanziarie | 9 | 4 | 13 | Risultato economico dell’esercizio | (3 030) | 0 | (3 030) | 1.4. BILANCIO 1.4.1 Prefinanziamenti I prefinanziamenti sono pagamenti destinati a fornire al beneficiario un anticipo, vale a dire un fondo di tesoreria. Esso può essere frazionato in diversi versamenti nell’arco di un periodo definito nella specifica convenzione di prefinanziamento. L’anticipo, o fondo di tesoreria, viene rimborsato o utilizzato per lo scopo per il quale è stato fornito durante il periodo definito nella convenzione. Se il beneficiario non sostiene sufficienti spese ammissibili, deve rimborsare l’anticipo concesso a titolo di prefinanziamento al Fondo europeo di sviluppo. L’importo del prefinanziamento è ridotto (in tutto o in parte) in base all’accettazione dei costi ammissibili e agli eventuali rimborsi. A fine esercizio, gli importi dei prefinanziamenti in essere sono valutati sulla base degli importi iniziali versati, detraendo: gli importi restituiti, gli importi ammissibili liquidati e gli importi ammissibili stimati non ancora liquidati alla fine dell’esercizio. L’interesse relativo ai prefinanziamenti è rilevato al momento della riscossione, conformemente alle disposizioni del relativo accordo. Al termine dell’esercizio contabile viene fatta una stima dei ratei di interessi attivi, sulla scorta delle informazioni più attendibili. 1.4.2 Crediti I crediti sono contabilizzati all’importo iniziale meno la svalutazione per riduzione di valore. Si stabilisce una svalutazione per riduzione di valore dei crediti là dove sussistono elementi oggettivi che indicano che non è possibile riscuotere la totalità degli importi dovuti entro le scadenze previste originariamente per detti crediti. L’importo della svalutazione è pari alla differenza tra il valore contabile del credito e l’importo recuperabile, corrispondente cioè al valore attuale dei futuri flussi di cassa previsti, scontato in base al tasso di interesse di mercato applicato a mutuatari simili. L’importo della svalutazione è rilevato nel conto del risultato economico. È altresì rilevata una svalutazione generale annuale del 20% per gli ordini di recupero pendenti non ancora soggetti ad una svalutazione specifica 1.4.3 Tesoreria ed equivalenti di tesoreria Le disponibilità liquide e i mezzi equivalenti sono strumenti finanziari e sono definiti come attività a breve termine. Essi comprendono il contante, i depositi bancari a vista, altri investimenti a breve termine ad alta liquidità con scadenze originarie pari o inferiori ai tre mesi. 1.4.4 Debiti Una parte considerevole dei debiti del FES non è relativa all’acquisto di beni o servizi bensì a richieste di rimborso di spese presentate da beneficiari di sovvenzioni o di altri finanziamenti e non evase. Tali richieste sono registrate come debiti per l’importo richiesto al ricevimento della dichiarazione di spesa e, in seguito a verifica, per l’importo accettato in quanto ammissibile da parte dei funzionari competenti. In questa fase, sono valutate all’importo accettato e dichiarato ammissibile. I debiti derivanti dall’acquisizione di beni e servizi sono rilevati al ricevimento della fattura per l’importo originario, mentre le relative spese sono contabilizzate al momento della consegna e dell’accettazione delle forniture o dei servizi. 1.4.5 Accantonamenti Gli accantonamenti sono rilevati quando il FES ha un’obbligazione attuale, giuridica o implicita nei confronti di terzi, a seguito di eventi passati, ed è probabile che per adempiere all’obbligazione si renda necessaria un’uscita di risorse di cui è possibile fare una stima affidabile. L’ammontare dell’accantonamento costituisce la migliore stima delle spese previste per adempiere all’obbligazione attuale alla data di riferimento del bilancio. 1.4.6 Ratei e risconti attivi e passivi Uno degli elementi cruciali della contabilità per competenza è garantire che le operazioni siano imputate all’esercizio contabile al quale si riferiscono. Le operazioni compiute per ottenere tale risultato vengono denominate attività di separazione. In particolare, è necessario effettuare una valutazione delle spese ammissibili sostenute dai beneficiari dei fondi FES ma non ancora comunicate al FES (ratei passivi). Per contro, alcuni pagamenti effettuati nell’esercizio corrente si riferiscono a periodi successivi (risconti attivi) e devono essere quindi identificati ed imputati agli esercizi successivi pertinenti. In base alle norme contabili del FES, le operazioni e gli eventi sono rilevati nel bilancio del periodo al quale si riferiscono. Alla fine dell’esercizio, i ratei passivi sono rilevati in base all’importo stimato dei trasferimenti dovuti nel periodo di riferimento. Il calcolo dei ratei passivi viene effettuato in conformità alle linee guida pratiche e operative dettagliate emesse dalla Commissione, miranti a garantire che il bilancio fornisca un quadro fedele. Anche le entrate sono contabilizzate nel periodo al quale si riferiscono. Alla chiusura dell'esercizio, qualora non sia stata ancora emessa la fattura ma il servizio sia stato prestato o le forniture siano state consegnate dal FES ovvero esista un accordo contrattuale (per esempio in riferimento a un trattato), viene rilevato un rateo attivo nei rendiconti finanziari. Inoltre, al termine dell’esercizio, qualora sia stata emessa una fattura ma i servizi non siano ancora stati prestati o le forniture non siano state ancora consegnate, l’entrata è oggetto di un risconto e rilevata nell’esercizio successivo. Dal 2009 in poi, le procedure e gli strumenti utilizzati per l’attività di separazione delle transazioni del FES sono gli stessi utilizzati per la contabilità dell’Unione Europea. 1.5. CONTO DEL RISULTATO ECONOMICO 1.5.1 Entrate Non vi è un bilancio delle entrate del Fondo europeo di sviluppo. I contributi degli Stati membri sono trattati come capitale del fondo. Le entrate comprendono il recupero di spese e o gli interessi. Recupero di spese Per le operazioni che danno luogo al rimborso di spese in precedenza pagate dal FES a beneficiari finali o a paesi terzi, gli ordini di recupero e le detrazioni dai pagamenti successivi sono definiti e contabilizzati come segue: - recupero di spese: l’ordine di recupero emesso determina un credito che viene registrato tra i proventi del conto del risultato economico dell’esercizio; o, - recupero di prefinanziamenti: in questo caso l’importo viene incluso nella rubrica prefinanziamenti del bilancio. Interessi attivi Gli interessi attivi sono rilevati nel conto del risultato economico in base al metodo del tasso d’interesse effettivo. Gli interessi attivi comprendono gli interessi incassati o iscritti a credito sui saldi di cassa o sui depositi a vista detenuti presso istituti di credito commerciale e dagli interessi di mora su crediti del FES. Gli interessi attivi vengono rilevati nel momento in cui maturano. 1.5.2 Spese Le spese relative all’acquisto di beni e servizi sono rilevate all’atto della consegna e dell’accettazione delle forniture. Esse sono valutate al costo originario della fattura. Le spese non relative a scambi commerciali sono specifiche del FES e rappresentano la percentuale maggiore delle sue spese. Esse si riferiscono a trasferimenti a favore di beneficiari e possono essere di tre tipi: diritti; trasferimenti nel quadro di contratti; sovvenzioni, contributi e donazioni discrezionali. I trasferimenti sono rilevati come spese nel periodo in cui si sono verificati gli eventi che hanno dato luogo al trasferimento, a condizione che la natura di tale trasferimento sia ammessa dal regolamento (regolamento finanziario o altro regolamento) o che sia stato sottoscritto un accordo che autorizza il trasferimento, che il beneficiario soddisfi gli eventuali criteri di ammissibilità e che sia possibile fare una stima ragionevole dell’importo. Quando si ricevono richieste di pagamento o dichiarazioni di spesa conformi ai criteri di rilevazione, il trasferimento è rilevato come spesa per l’importo ammissibile. Alla chiusura dell’esercizio, le spese ammissibili sostenute già dovute ai beneficiari ma non ancora dichiarate sono stimate e contabilizzate come ratei passivi. Spese per interessi Le spese per interessi sono rilevate nel conto del risultato economico secondo il metodo del tasso d'interesse effettivo. Le spese per interessi comprendono gli interessi pagati o dovuti e sono rilevate secondo il principio di competenza. 1.6. ATTIVITÀ E PASSIVITÀ POTENZIALI 1.6.1 Attività potenziali Un’attività potenziale è una possibile attività derivante da eventi passati, la cui esistenza potrebbe essere confermata solo dal verificarsi o meno di uno o più eventi futuri incerti su cui il FES non esercita un controllo completo. Un’attività potenziale è oggetto di informativa quando è probabile l’afflusso di vantaggi economici o possibili servizi. Le attività potenziali vengono valutate alla data di chiusura di ciascun bilancio per far sì che eventuali sviluppi siano indicati in maniera appropriata nel bilancio. Qualora sia quasi certo che si verificherà un afflusso di vantaggi economici o possibili servizi e il valore delle attività possa essere quantificato in maniera attendibile, l’attività e le relative entrate sono rilevate a bilancio nel periodo in cui è avvenuta la variazione. Le garanzie sono attività possibili derivanti da eventi passati, la cui esistenza potrebbe essere confermata dal verificarsi o non verificarsi dell’oggetto della garanzia. Le garanzie possono pertanto essere considerate come attività potenziali. Una garanzia si estingue quando l’oggetto della garanzia non esiste più. Si concretizza quando sono riunite le condizioni per richiedere un pagamento al garante . 1.6.2 Passività potenziali Una passività potenziale è una possibile obbligazione derivante da eventi passati, la cui esistenza potrebbe essere confermata solo dal verificarsi o meno di uno o più eventi futuri incerti, su cui il FES non esercita un controllo completo; può altresì trattarsi di un’obbligazione attuale originata da eventi passati ma non rilevata per una delle seguenti ragioni: è improbabile che sia necessaria un’uscita di risorse rappresentative di vantaggi economici o possibili servizi per liquidare l’obbligazione, oppure, in circostanze rare, l’ammontare dell’obbligazione non può essere quantificato in maniera sufficientemente attendibile. Una passività potenziale viene rilevata a meno che sia remota la possibilità di un’uscita di risorse rappresentative di vantaggi economici o possibili servizi. Le passività potenziali vengono valutate alla data di chiusura di ciascun bilancio per determinare se sia diventata probabile un’uscita di risorse rappresentative di vantaggi economici o possibili servizi. Se diventa probabile che per un elemento trattato come una passività potenziale sarà necessaria un’uscita di risorse rappresentative di vantaggi economici o possibili servizi, viene rilevato un accantonamento nel bilancio del periodo in cui interviene il cambiamento di probabilità. 2. NOTE AL BILANCIO ATTIVITÀ NON CORRENTI 2.1 PREFINANZIAMENTO A LUNGO TERMINE milioni di euro | 8° FES | 9° FES | 10° FES | TOTALE 31.12.2009 | TOTALE 31.12.2008[8] | Prefinanziamento a lungo termine | 129 | 67 | 196 | 268 | TOTALE | 0 | 129 | 67 | 196 | 268 | Molti contratti prevedono il pagamento di anticipi prima dell’inizio dei lavori, della consegna delle forniture o della prestazione dei servizi. Talvolta i piani di pagamento dei contratti prevedono pagamenti sulla base di relazioni sull’avanzamento dei lavori. Il prefinanziamento viene di norma corrisposto nella valuta del paese o del territorio dove il progetto viene eseguito. Poiché molti progetti FES sono per loro natura a lungo termine, è necessario che i rispettivi anticipi siano disponibili per più di un anno. Pertanto questi importi di prefinanziamento figurano come attività a lungo termine. ATTIVITÀ CORRENTI 2.2 PREFINANZIAMENTO A BREVE TERMINE milioni di euro | 8° FES | 9° FES | 10° FES | TOTALE 31.12.2009 | TOTALE 31.12.2008[9] | Prefinanziamento a breve termine (lordo) | 221 | 2 321 | 415 | 2 957 | 2 418 | Liquidazione stimata del prefinanziamento | -168 | -1 814 | -176 | -2 158 | -1 768 | TOTALE | 54 | 507 | 239 | 800 | 649 | In base ai principi della contabilità per competenza, gli anticipi versati dal FES sono classificati come attività. Il prefinanziamento è presentato al netto degli ordini di recupero aperti relativi agli anticipi e degli importi stimati non ancora liquidati alla fine dell’esercizio. I tempi della recuperabilità o dell’utilizzo dei prefinanziamenti determinano se questi ultimi sono registrati come attività di prefinanziamento a breve o a lungo termine. L’utilizzo è definito dall’accordo alla base del progetto. Tutti i rimborsi o l’utilizzo con scadenza inferiore a dodici mesi dalla data di riferimento del bilancio sono registrati come prefinanziamenti a breve termine e pertanto come attività corrente. La liquidazione stimata del prefinanziamento rappresenta l’importo delle spese ammissibili che secondo le previsioni sarebbero state sostenute dai beneficiari dei prefinanziamenti entro il termine dell’esercizio, ma che non erano ancora state dichiarate. Detti importi sono anche registrati come spese nel conto del risultato economico del periodo di riferimento. Garanzie riscosse in relazione a prefinanziamenti Le garanzie sono intese a garantire i prefinanziamenti e vengono svincolate una volta effettuato il pagamento finale nell’ambito di un progetto. Una garanzia ha due valori, definiti rispettivamente valore “nominale” e valore “in corso”. Per il valore “nominale”, il fatto generatore è collegato all’esistenza della garanzia. Per il valore “in corso”, il fatto generatore della garanzia è costituito dal pagamento del prefinanziamento e/o dalle successive liquidazioni. Al 31 dicembre 2009, il valore “nominale” delle garanzie riscosse dal FES in relazione a prefinanziamenti ammontava a 684 milioni di euro, a fronte di 414 milioni del valore “in corso”. 2.3 CREDITI A BREVE TERMINE milioni di euro | 8° FES | 9° FES | 10° FES | TOTALE 31.12.2009 | TOTALE 31.12.2008 | Crediti netti nei confronti dei clienti | 6 | 8 | 14 | 17 | Crediti nei confronti degli Stati membri | 4 | 4 | 0 | Ratei e risconti attivi | 47 | 47 | 0 | TOTALE | 6 | 59 | 1 | 66 | 17 | Crediti netti nei confronti dei clienti milioni di euro | 8° FES | 9° FES | 10° FES | TOTALE 31.12.2009 | TOTALE 31.12.2008 | Crediti nei confronti dei clienti | 7 | 13 | 20 | 23 | Riduzione di valore dei crediti nei confronti dei clienti | -1 | -5 | -6 | -6 | TOTALE | 6 | 8 | 0 | 14 | 17 | Si tratta degli ordini di recupero contabilizzati al 31 dicembre 2009 come diritti accertati ancora da recuperare che non sono già inclusi in altre rubriche dell’attivo del bilancio. Il saldo di chiusura per gli ordini di riscossione rappresenta il valore degli ordini di riscossione emessi ma non ancora pagati alla fine dell’esercizio. Il contabile stima un accantonamento per le perdite dovute alla riduzione di valore dei crediti a carico dei beneficiari che non hanno probabilità di venire riscossi. L’accantonamento è basato su due variabili: - la valutazione del rischio di mancato recupero, in collaborazione con l’ordinatore, e - la durata del debito, applicando un accantonamento generale del 20% all’anno per gli ordini di riscossione pendenti che non abbiano già subito una svalutazione specifica. Il fatto che sia stata effettuata la correzione suddetta non implica rinuncia al recupero futuro degli importi interessati. Crediti nei confronti degli Stati membri I 4 milioni di crediti nei confronti degli Stati membri del 9° FES comprendono un contributo esigibile dal Portogallo. Ratei e risconti attivi Fra tali importi figurano principalmente le entrate da interessi di mora su pagamenti di ordini di recupero e da interessi maturati sugli importi dei prefinanziamenti. In questa rubrica sono inoltre incluse le entrate da interessi bancari attivi maturati. I movimenti degli ordini di riscossione aperti durante il periodo sono specificati di seguito. milioni di euro | 8° FES | 9° FES | 10° FES | TOTALE 31.12.2009 | TOTALE 31.12.2008 | Ordini di riscossione aperti all’inizio dell’esercizio | 4 | 19 | 0 | 23 | 21 | Ordini di riscossione emessi | 23 | 33 | 5 | 60 | 80 | Ordini di riscossione chiusi | -20 | -39 | -5 | -63 | -77 | Incassati | -17 | -28 | -1 | -45 | -63 | Revocati (art 73 RF) | -1 | -1 | -3 | Cancellati | -1 | -1 | -2 | Compensati | -3 | -10 | -4 | -16 | -10 | Ordini di riscossione aperti al termine dell’esercizio | 7 | 13 | 0 | 20 | 23 | 2.4 CONTI DI COLLEGAMENTO milioni di euro | 8° FES | 9° FES | 10° FES | TOTALE 31.12.2009 | TOTALE 31.12.2008 | al/dal 6° FES | -2 065 | -214 | -2 279 | -2 279 | al/dal 7° FES | 2 279 | 2 279 | 2 279 | al/dall'8° FES | -3 076 | 303 | -2 773 | -2 925 | al/dal 9° FES | 3 076 | -1 664 | 1 412 | 2 903 | al/dal 10° FES | -303 | 1 664 | 1 361 | 22 | TOTALE | 708 | 653 | -1 361 | 0 | 0 | Per motivi di efficienza, l’unica tesoreria che copre tutti i FES è assegnata al 10° FES; ne conseguono operazioni reciproche fra i diversi FES, compensate nei conti di collegamento fra i vari bilanci FES. I principali movimenti dei conti di collegamento verificatisi nel 2009 comprendono pagamenti effettuati dal 10° FES in esecuzione dell’8° e del 9° FES e contanti ricevuti dal 10° FES a titolo di contributi richiamati nell’ambito del 9° FES. 2.5 TESORERIA ED EQUIVALENTI DI TESORERIA milioni di euro | 8° FES | 9° FES | 10° FES | TOTALE 31.12.2009 | TOTALE 31.12.2008 | Saldi bancari | 444 | 444 | 186 | Conti di sicurezza STABEX | 65 | 65 | 88 | Conti bancari di cofinanziamento | 11 | 2 | 13 | 15 | Fondo speciale Repubblica democratica del Congo[10] | 1 | 1 | 2 | TOTALE | 0 | 11 | 512 | 523 | 291 | Saldi bancari milioni di euro | 8° FES | 9° FES | 10° FES | TOTALE 31.12.2009 | TOTALE 31.12.2008 | Conti speciali – istituti finanziari di Stati membri | 392 | 392 | 134 | Conti correnti – banche commerciali | 48 | 48 | 32 | Pagatori delegati locali | 3 | 3 | 20 | TOTALE | 0 | 0 | 444 | 444 | 186 | Conformemente all’articolo 153 del regolamento finanziario applicabile al 10° FES, la tesoreria è presentata nel bilancio del 10° FES. La natura dei vari conti bancari è delineata nel capitolo 6, gestione del rischio finanziario. L’aumento dei saldi monetari si spiega prevalentemente con il fatto che, rispetto all’ultimo trimestre 2008, nell’ultimo trimestre 2009 l’esecuzione effettiva del bilancio è stata inferiore all’esecuzione programmata. I conti dei pagatori delegati locali comprendono fondi detenuti presso banche commerciali con sede negli Stati ACP e nei PTOM, utilizzati per effettuare pagamenti in moneta locale nello stato beneficiario. I conti sono generalmente specificati in euro o nella moneta di uno Stato membro. Allo scopo di accentrare maggiormente la gestione dei pagamenti, nel 2009 sono stati chiusi 45 dei 67 conti dei pagatori delegati locali. Conti di sicurezza STABEX milioni di euro | Saldo al 31.12.2008 | Interessi | Pagamenti | Saldo al 31.12.2009 | Sudan | 49 | -13 | 36 | Saint Lucia | 15 | 15 | St Vincent e Grenadine | 4 | 4 | Zimbabwe | 3 | 3 | Costa d’Avorio | 2 | 2 | Malawi | 1 | 1 | Gambia | 1 | -1 | 0 | Ruanda | 6 | -6 | 0 | Altri paesi | 6 | -3 | 3 | TOTALE | 88 | 1 | -24 | 65 | STABEX è l’acronimo che indica un sistema finanziario di compensazione dell‘Unione europea per la stabilizzazione dei proventi delle esportazioni dei paesi ACP. È stato introdotto nella prima convenzione di Lomé (1975) con lo scopo di porre rimedio agli effetti dannosi dell’instabilità dei proventi delle esportazioni di prodotti agricoli. Il saldo dei conti di sicurezza STABEX rappresenta il totale dei fondi STABEX disponibili, che verranno trasferiti al rispettivo Stato ACP beneficiario in data successiva. Tale saldo è assegnato al 10° FES. Nel 2009 sono stati chiusi sette conti di sicurezza STABEX in seguito alla liquidazione dello strumento di aiuto STABEX. Oltre ai fondi sopra indicati, i paesi ACP beneficiari detengono altri fondi STABEX. Allorché la Commissione e il paese (ACP) beneficiario raggiungono un accordo sull’utilizzazione dei fondi STABEX, le due parti firmano una convenzione di trasferimento. Conformemente alle disposizioni dell’articolo 211 della convenzione di Lomé IV[11] (riveduta), i fondi vengono trasferiti su un conto intestato al paese ACP; si tratta di un conto di sicurezza fruttifero a doppia firma (Commissione europea e paese beneficiario). I fondi rimangono su tali conti di sicurezza finché non ne viene autorizzato un trasferimento per un determinato progetto nell'ambito di un QOR (quadro di obblighi reciproci). L’ordinante della Commissione mantiene il potere di firma su questo conto per assicurarsi che i fondi vengano erogati secondo le modalità previste. I fondi sui conti a doppia firma sono di proprietà del paese ACP e non sono quindi registrati all’attivo nei conti annuali del FES. I trasferimenti a tali conti sono registrati come pagamenti STABEX. Conti bancari di cofinanziamento milioni di euro | 8° FES | 9° FES | 10° FES | TOTALE 31.12.2009 | TOTALE 31.12.2008 | Conti bancari di cofinanziamento | 11 | 2 | 13 | 15 | TOTALE | 0 | 11 | 2 | 13 | 15 | Questi conti bancari comprendono fondi relativi ad accordi di cofinanziamento. I fondi di cofinanziamento sono di proprietà degli Stati membri interessati ed è quindi registrato come debito un importo corrispondente. L’effetto sull’attivo netto è quindi nullo. Il cofinanziamento italiano in Somalia è ancora in corso nel quadro del 9° FES. Il progetto per la Tanzania collegato allo stesso cofinanziamento è bloccato in attesa della risoluzione di una controversia pendente dinanzi ai giudici. I conti bancari di cofinanziamento del 10° FES si riferiscono a precedenti progetti di cofinanziamento in corso di chiusura. Questi fondi saranno restituiti agli Stati membri interessati su istruzione dell’ordinatore. PASSIVITÀ CORRENTI 2.6 DEBITI A BREVE TERMINE milioni di euro | 8° FES | 9° FES | 10° FES | TOTALE 31.12.2009 | TOTALE 31.12.2008 | Debiti correnti | 22 | 133 | 188 | 343 | 130 | Ratei passivi | 43 | 233 | 10 | 286 | 345 | Risconti di contributi di capitale | 232 | 232 | 233 | TOTALE | 65 | 366 | 430 | 860 | 709 | Passivo circolante milioni di euro | 8° FES | 9° FES | 10° FES | TOTALE 31.12.2009 | TOTALE 31.12.2008 | Fornitori | 22 | 122 | 175 | 320 | 110 | Debiti nei confronti di Stati membri – cofinanziamento | 11 | 2 | 13 | 15 | Altri debiti | 10 | 10 | 5 | TOTALE | 22 | 133 | 188 | 343 | 130 | Fornitori I debiti a breve termine comprendono le dichiarazioni di spesa ricevute dal FES nel quadro delle attività di sovvenzionamento. Sono registrate per l’importo richiesto al ricevimento della domanda. La medesima procedura si applica a fatture e note di accredito ricevute nell’ambito di attività di appalto. Le dichiarazioni di spesa in questione sono state prese in considerazione nelle procedure di separazione di fine esercizio. In seguito a tali operazioni di separazione, gli importi ammissibili stimati sono stati imputati come ratei passivi. Debiti nei confronti degli Stati membri - cofinanziamento Si veda sopra, 2.5, conti bancari di cofinanziamento. Altri debiti Gli altri debiti possono comprendere entrate e importi restituiti non assegnati. Ratei passivi milioni di euro | 8° FES | 9° FES | 10° FES | TOTALE 31.12.2009 | TOTALE 31.12.2008 | Ratei passivi | 43 | 233 | 10 | 286 | 345 | TOTALE | 43 | 233 | 10 | 286 | 345 | Al termine dell’esercizio si valutano le spese ammissibili sostenute dai beneficiari di fondi FES ma non ancora dichiarate. In seguito a tale operazione di separazione, detti importi ammissibili stimati sono trattati come ratei passivi. La parte di ratei passivi che è coperta da un importo di prefinanziamento viene esposta come una liquidazione stimata del prefinanziamento (si veda 2.2). Contributi al fondo riscossi in anticipo milioni di euro | 8° FES | 9° FES | 10° FES | TOTALE 31.12.2009 | TOTALE 31.12.2008 | Regno Unito | 228 | 228 | 222 | Irlanda | 3 | 3 | 3 | Finlandia | 0 | 9 | TOTALE | 0 | 0 | 232 | 232 | 233 | Questa voce comprende i contributi degli Stati membri versati in anticipo. ATTIVITÀ NETTE 2.7 CAPITALE DEL FONDO RICHIAMATO milioni di euro | 8° FES | 9° FES | 10° FES | TOTALE | Capitale | 12 840 | 11 699 | 21 152 | 45 691 | Capitale di cofinanziamento | 2 | 2 | Capitale non richiamato | -7 460 | -21 152 | -28 612 | Capitale di cofinanziamento non richiamato | -2 | -2 | Capitale del fondo richiamato al 31.12.2008 | 12 840 | 4 239 | 0 | 17 079 | Capitale | 12 840 | 11 699 | 21 152 | 45 691 | Capitale di cofinanziamento | 70 | 70 | Capitale non richiamato | -4 160 | -21 152 | -25 312 | Capitale di cofinanziamento non richiamato | -69 | -69 | Capitale del fondo richiamato al 31.12.2009 | 12 840 | 7 539 | 2 | 20 381 | Il capitale del fondo rappresenta l’importo totale che gli Stati membri versano per il singolo FES, quale stabilito da ciascun accordo interno[12] tra gli Stati membri. I fondi non richiamati rappresentano la dotazione iniziale non ancora esigibile dagli Stati membri. Il capitale richiamato costituisce la parte di dotazione iniziale che agli Stati membri è stato richiesto di versare sui conti di tesoreria, conformemente alla procedura di cui all’articolo 16 del regolamento finanziario del 10° FES. Il capitale dell’8° FES è stato interamente richiamato e versato. La dotazione iniziale per il 9° FES, che originariamente ammontava a un totale di 10 555 milioni di euro, nel 2004 è stata aumentata di 105 milioni di euro provenienti dalla BEI, conformemente alle disposizioni della decisione del Consiglio 2003/583/CE. La dotazione supplementare è destinata ad azioni che dovranno essere intraprese nella Repubblica democratica del Congo. L’articolo 2, paragrafo 2, dell’accordo interno per il 9° FES ha previsto una riserva di 1 000 milioni di euro, che è stata svincolata dal 2004 al 2007 con diverse decisioni del Consiglio[13]. In seguito alla decisione del Consiglio dei ministri ACP-CE del 2007[14], la Commissione ha deciso di lanciare una richiesta di contributi volontari aggiuntivi destinati a sostenere il Fondo per la pace in Africa nel quadro della cooperazione tra paesi ACP, con il conseguente aumento di 39 milioni di euro per il 9° FES . Il 10° FES è entrato in vigore nel 2008 con un capitale di 21 152 milioni di euro, conformemente all’accordo interno applicabile al 10° FES. Nello stesso anno questa dotazione iniziale è stata aumentata dal cofinanziamento danese per il Benin, pari a 2 milioni di euro. Capitale del fondo milioni di euro | Belgio | 3,92 | 116 | 116 | 129 | 129 | 165 | Danimarca | 2,14 | 64 | 64 | 71 | 71 | 90 | Finlandia | 1,48 | 44 | 44 | 49 | 49 | 62 | Francia | 24,30 | 719 | 719 | 802 | 802 | 1 021 | Germania | 23,36 | 692 | 692 | 771 | 771 | 981 | Grecia | 1,25 | 37 | 37 | 41 | 41 | 53 | Irlanda | 0,62 | 19 | 19 | 20 | 20 | 26 | Italia | 12,54 | 371 | 365 | 414 | 414 | 487 | Lussemburgo | 0,29 | 8 | 8 | 10 | 10 | 12 | Paesi Bassi | 5,22 | 154 | 154 | 172 | 172 | 219 | Portogallo | 0,97 | 29 | 29 | 32 | 28 | 41 | Spagna | 5,84 | 173 | 173 | 193 | 193 | 245 | Svezia | 2,73 | 80 | 80 | 90 | 90 | 115 | Regno Unito | 12,69 | 376 | 376 | 419 | 419 | 533 | BEI | N.D. | 40 | 46 | TOTALE | 100,00 | 3 000 | 3 000 | 3 300 | 3 296 | 4 160 | Nella tabella precedente sono presentati in dettaglio i contributi ordinari (esclusi i cofinanziamenti) richiesti e riscossi nel quadro del 9° FES dai 15 Stati membri partecipanti negli anni 2009 e 2008 (i contributi del 10° FES, al quale partecipano 27 Stati membri, non sono stati ancora richiamati). Capitale relativo al cofinanziamento Nel 2009 il capitale del fondo del 10° FES relativo al cofinanziamento è aumentato di 68 milioni di euro, raggiungendo i 70 milioni di euro. Sono stati sottoscritti sette nuovi accordi di cofinanziamento: con il Belgio per 15 milioni di euro (12 milioni per il Mozambico, 2 milioni per il Benin[15] e 1 milione per Ndele nella Repubblica Centrafricana[16]), con la Danimarca per 3 milioni di euro per il Benin[17], con i Paesi Bassi per 3 milioni di euro per il Benin[18], con la Francia per 39 milioni di euro per Haiti , e con la Svezia per 8 milioni di euro per il Congo[19]. Nel 2009 sono stati richiamati 2 milioni di euro di contributi di cofinanziamento: 1 milione di euro dal Belgio per Ndele e 1 milione di euro dalla Svezia per il Congo. 2.8 ALTRE RISERVE milioni di euro | 8° FES | 9° FES | 10° FES | TOTALE 31.12.2009 | TOTALE 31.12.2008 | al/dal 6° FES | 94 | 490 | 584 | 584 | al/dal 7° FES | 533 | 1 135 | 1 668 | 1 668 | al/dall'8° FES | 2 762 | 17 | 2 779 | 2 779 | al/dal 9° FES | -2 762 | 80 | -2 682 | -2 682 | al/dal 10° FES | -17 | -80 | -97 | -97 | Totale | -2 153 | 4 308 | 97 | 2 252 | 2 252 | Dall’entrata in vigore del 10° FES nel 2008, tutti gli importi disimpegnati dei FES precedenti sono stati trasferiti alla riserva di efficacia ed efficienza del 10° FES. Tale riserva può essere utilizzata soltanto alle condizioni definite all’articolo 1, paragrafo 4 dell’accordo interno applicabile al 10° FES. Nel 2009 non vi sono stati trasferimenti di riserve. 3. NOTE AL CONTO DEL RISULTATO ECONOMICO 3.1 PROVENTI DI GESTIONE milioni di euro | 8° FES | 9° FES | 10° FES | TOTALE 2009 | TOTALE 2008 | Recupero di spese: | 14 | 9 | 24 | 23 | Guadagni su cambio[20] | 6 | 16 | 2 | 25 | 0 | TOTALE | 20 | 26 | 2 | 49 | 23 | Questa rubrica rappresenta gli ordini di recupero emessi dal FES e la deduzione dai pagamenti successivi registrati nel sistema contabile del FES, allo scopo di recuperare le spese effettuate in precedenza, sulla base di controlli, audit o valutazioni di ammissibilità. Si noti che i recuperi di importi di prefinanziamento non sono inclusi fra le entrate, ma accreditati alla rubrica prefinanziamento del bilancio. Nel 2009 il recupero delle spese comprende 3 milioni di euro di pagamenti indebiti. Utili su cambi Gli utili su cambi derivano da attività quotidiane e dalle relative operazioni eseguite in valute diverse dall'euro, così come dalla rivalutazione di fine esercizio necessaria a redigere i conti annuali. Essi contengono guadagni sia realizzati sia non realizzati. 3.2 SPESE OPERATIVE milioni di euro | 8° FES | 9° FES | 10° FES | TOTALE 2009 | TOTALE 2008 | Spese operative – strumenti di aiuto (compreso cofinanziamento) | 173 | 1 849 | 1 036 | 3 058 | 3 004 | Perdite su cambi[21] | 7 | 30 | 6 | 44 | 0 | Riduzione di valore di crediti | 1 | 1 | 4 | TOTALE | 180 | 1 880 | 1 042 | 3 103 | 3 007 | Spese operative – strumenti di aiuto milioni di euro | 8° FES | 9° FES | 10° FES | TOTALE 2009 | TOTALE 2008 | Aiuti programmabili | 120 | 131 | 626 | 877 | 417 | Sostegno macroeconomico | 93 | 93 | 344 | Politica settoriale | 8 | 1 131 | 1 139 | 1 387 | Progetti tra paesi ACP | 331 | 33 | 364 | 517 | Abbuoni di interessi | 0 | 2 | Aiuti d’urgenza | 124 | 340 | 464 | 188 | Aiuti a profughi | 0 | 6 | Capitale di rischio | 0 | 17 | STABEX | 23 | 23 | 25 | Sysmin | 3 | 3 | 5 | Altri programmi di aiuti relativi a FES precedenti | 40 | 40 | 19 | Adeguamento strutturale | 0 | 0 | Riduzione del debito – paesi poveri fortemente indebitati e Banca mondiale | -5 | -5 | -1 | Sostegno istituzionale | -6 | 37 | 31 | 36 | Compensazione proventi esportazioni | 24 | 10 | 34 | 42 | Fondo per la Repubblica democratica del Congo | -6 | -6 | 2 | Totale | 173 | 1 849 | 1 036 | 3 058 | 3 004 | Le spese d’esercizio del FES coprono vari strumenti di aiuto e assumono forme diverse a seconda delle modalità di pagamento e di gestione del denaro. Perdite dovute a operazioni in cambi Le perdite su cambi riguardano le attività quotidiane e le relative operazioni effettuate in valute diverse dall’euro, nonché la rivalutazione di fine esercizio necessaria alla stesura dei conti - esse possono essere realizzate o non realizzate. Se si considera la posizione netta, si è verificata una perdita netta su cambi di 19 milioni di euro per l’esercizio in questione (perdite su cambi per 44 milioni di euro meno utili su cambi per 25 milioni di euro). La maggior parte delle perdite nette su cambi, 15 milioni di euro, riguarda prevalentemente le monete di Nigeria (naira), Haiti (gourde), Sierra leone (leone) e Ghana (cedi). Dette perdite sono state in parte compensate dagli utili netti di 15 milioni di euro riguardanti le monete di Namibia (dollaro namibiano), Swaziland (lilangeni) e Zambia (kwacha). Riduzione di valore dei crediti Questa rubrica comprende principalmente rettifiche di prefinanziamenti e importi svalutati/persi sulla realizzazione di crediti. 3.3 SPESE AMMINISTRATIVE milioni di euro | 8° FES | 9° FES | 10° FES | TOTALE 2009 | TOTALE 2008 | Spese amministrative | 77 | 13 | 90 | 58 | TOTALE | 0 | 77 | 13 | 90 | 58 | Questa rubrica registra le spese di sostegno, ossia le spese amministrative connesse alla programmazione e all'attuazione dei FES, comprese le spese per la preparazione, le fasi successive, il monitoraggio e la valutazione dei progetti, nonché le spese per le reti informatiche, l'assistenza tecnica, ecc. L'aumento delle spese amministrative di 32 milioni di euro rispetto al 2008 si spiega con l'aumento delle spese amministrative connesse all'attuazione dei contratti FES. 3.4 UTILE FINANZIARIO milioni di euro | 8° FES | 9° FES | 10° FES | TOTALE 2009 | TOTALE 2008 | Interessi attivi – banche europee | 1 | 1 | 11 | Interessi attivi – STABEX[22] | 1 | 1 | 4 | Interessi sui pagamenti in ritardo degli ordini di riscossione | 1 | 0 | Trasferimenti al 10° FES | 0 | -2 | Interessi sul prefinanziamento | 47 | 47 | 0 | TOTALE | 1 | 47 | 2 | 49 | 13 | La riduzione degli interessi attivi verificatasi nel 2009 nonostante l'aumento dei saldi di cassa, dei saldi dei conti detenuti presso banche europee e dei conti STABEX è dovuta principalmente alla notevole riduzione dei tassi di interesse. Inoltre, durante tutto il 2009 i saldi dei conti detenuti nelle banche commerciali sono stati più bassi che nel 2008. Interessi attivi sui pagamenti in ritardo degli ordini di riscossione Si tratta degli interessi maturati per ritardi nel pagamento degli ordini di riscossione da parte dei debitori. Questi fondi possono essere impegnati per il finanziamento di progetti in conformità degli articoli 1 e 6 dell’accordo interno applicabile al 10° FES. Interesse relativo ai prefinanziamenti L’interesse relativo ai prefinanziamenti è rilevato al momento della riscossione, conformemente alle disposizioni del regolamento finanziario del 10° FES. 4. NOTE AL PROSPETTO DEI FLUSSI DI CASSA 4.1 OBIETTIVO E PREPARAZIONE DEL PROSPETTO DEI FLUSSI DI CASSA Le informazioni relative ai flussi di cassa costituiscono il punto di partenza per valutare la capacità del FES di generare liquidità e attività equivalenti e le sue necessità di utilizzare detti flussi. Il prospetto dei flussi di cassa viene preparato utilizzando il metodo indiretto, ossia l’avanzo o il disavanzo netti dell’esercizio finanziario vengono adeguati a seguito degli effetti di transazioni non monetarie, dei risconti o dei ratei relativi a incassi o pagamenti operativi già effettuati o previsti. I flussi di cassa derivanti da operazioni in una data valuta estera sono contabilizzati nella valuta di riferimento del FES (l’euro), applicando all’importo in valuta estera il tasso di cambio tra l’euro e detta valuta in vigore alla data della transazione. 4.2 ATTIVITÀ OPERATIVE Il prospetto dei flussi di cassa del FES comprende soltanto quelli derivanti da attività operative, giacché il FES non svolge attività di investimento o finanziamento. L’obiettivo di tali attività è contribuire al conseguimento dei risultati fissati nell’ambito della politica economica. 4.3 TESORERIA ED EQUIVALENTI DI TESORERIA Ai fini del prospetto dei flussi di cassa, la tesoreria e gli equivalenti di tesoreria del 2008 comprendono un conto corrente presso l'Unione europea, registrato fra i conti passivi nel bilancio 2008. Nel 2009, in seguito all'attuazione di una tesoreria separata per il FES e al trasferimento al sistema di contabilità ABAC/SAP, questo conto corrente non viene più utilizzato. 5. ATTIVITÀ E PASSIVITÀ POTENZIALI E ALTRE VOCI 5.1 ATTIVITÀ POTENZIALI – GARANZIE RICEVUTE milioni di euro | 8° FES | 9° FES | 10° FES | TOTALE 2009 | TOTALE 2008 | Garanzie di buon fine | 32 | 241 | 14 | 287 | 290 | Trattenute a garanzia dell’esecuzione | 16 | 169 | 1 | 186 | 186 | TOTALE | 48 | 410 | 15 | 473 | 476 | Garanzie di buon fine Talvolta si richiedono garanzie di buon fine per assicurare che i beneficiari dei finanziamenti FES onorino gli obblighi assunti in virtù dei contratti stipulati con il FES. Trattenute a garanzia dell'esecuzione Le trattenute a garanzia dell'esecuzione riguardano soltanto i contratti di lavoro. Di regola viene trattenuto il 10% dei pagamenti intermedi ai beneficiari per garantire che il contraente adempia alle sue obbligazioni. Questi importi trattenuti sono registrati come debiti. Subordinatamente all'approvazione dell'amministrazione aggiudicatrice la parte contraente può presentare una trattenuta di garanzia in sostituzione degli importi da trattenere sui pagamenti intermedi. Queste garanzie ricevute sono esposte come attività potenziali. 5.2 PASSIVITÀ POTENZIALI – IMPORTI CONNESSI AD AZIONI LEGALI milioni di euro | 8° FES | 9° FES | 10° FES | TOTALE 2009 | TOTALE 2008 | Importi connessi ad azioni legali | 1 | 1 | 0 | TOTALE | 0 | 1 | 0 | 1 | 0 | Questa voce comprende le cause per risarcimento danni dirette contro il FES, altri contenziosi legali, nonché le spese legali stimate. Nei prossimi esercizi tutte le passività e gli impegni potenziali saranno finanziati, se scaduti, dal FES. I FES sono finanziati dagli Stati membri. 5.3 ALTRE VOCI Impegni di bilancio milioni di euro | 8° FES | 9° FES | 10° FES | TOTALE 2009 | Impegni di bilancio ancora da liquidare | 417 | 3 390 | 2 113 | 5 920 | Relativi importi inseriti nel conto del risultato economico | -65 | -355 | -185 | -605 | TOTALE | 352 | 3 034 | 1 928 | 5 314 | Gli impegni di bilancio ancora da liquidare rappresentano impegni in sospeso per i quali non sono stati ancora effettuati pagamenti e/o disimpegni. Sono la normale conseguenza dell’esistenza di programmi pluriennali. Al 31 dicembre 2009 l’importo degli impegni di bilancio ancora da liquidare ammontava a 5 920 milioni di euro. L’importo indicato come un impegno futuro da finanziare è costituito da questo impegno di bilancio ancora da liquidare meno i relativi importi inseriti a titolo di spesa nel conto del risultato economico 2009, per un totale di 5 314 milioni di euro. 6. GESTIONE DEI RISCHI FINANZIARI Le seguenti informazioni relative alla gestione dei rischi finanziari del Fondo europeo di sviluppo si riferiscono alle operazioni di tesoreria effettuate dalla Commissione europea per conto del Fondo europeo di sviluppo al fine di dare esecuzione alle sue risorse. 6.1 POLITICHE DI GESTIONE DEI RISCHI E ATTIVITÀ DI COPERTURA Le norme e i principi per la gestione delle operazioni di tesoreria del FES sono contenuti nel regolamento (CE) n. 215/2008 del Consiglio recante il regolamento finanziario applicabile al 10° FES, e nell’accordo interno. A seguito dei regolamenti di cui sopra, si applicano i seguenti principi fondamentali: - i contributi finanziari sono versati dagli Stati membri su conti speciali aperti presso la banca d’emissione di ciascuno Stato membro o presso l’istituto finanziario da esso designato. Gli importi dei contributi sono conservati su detti conti speciali fino a quando è necessario effettuare i pagamenti del FES; - i contributi degli Stati membri al FES sono versati in euro, mentre i pagamenti del FES sono denominati in euro e in altre valute, comprese quelle meno note; - non sono consentiti scoperti di conto sui conti bancari aperti dalla Commissione per conto del FES. Oltre ai conti speciali, altri conti bancari sono aperti dalla Commissione per conto del FES presso istituti finanziari (banche centrali e banche commerciali) al fine di effettuare i pagamenti e riscuotere le entrate diverse dai contributi degli Stati membri al bilancio a norma dell’articolo 44 del regolamento n. 215/2008 del Consiglio (si veda il punto 6.4 successivo). Tutte le banche commerciali in cui sono stati aperti per il FES conti diversi dai suddetti “conti speciali” vengono selezionate mediante gara d’appalto. Le operazioni di pagamento e di tesoreria sono altamente automatizzate e si avvalgono di moderni sistemi informatici. Per garantire la sicurezza dei sistemi e assicurare la separazione delle funzioni, vengono applicate procedure specifiche conformi al regolamento finanziario, alle norme di controllo interno della Commissione e ai principi di audit. La gestione delle operazioni di pagamento e di tesoreria è regolata da una serie scritta di linee guida e procedure al fine di limitare i rischi finanziari e operativi e garantire un adeguato livello di controllo. Tali linee guida e procedure coprono tutte le varie aree operative e il loro rispetto viene verificato regolarmente. 6.2 RISCHIO DI MERCATO 6.2.1 Rischio valutario Tutti i contributi sono detenuti in euro e le altre valute sono acquistate soltanto quando occorrono per eseguire pagamenti. Di conseguenza, le operazioni di tesoreria del FES non sono esposte al rischio valutario. 6.2.2 Rischio di tasso di interesse Il FES non prende denaro in prestito; di conseguenza non è esposto ad alcun rischio di tasso di interesse. Tuttavia il FES percepisce interessi sui saldi che detiene nei suoi differenti conti bancari. La Commissione, per conto del FES, ha quindi adottato misure volte a garantire che gli interessi percepiti regolarmente riflettano i tassi di interesse di mercato nonché le loro possibili fluttuazioni. I saldi overnight (a un solo giorno) detenuti su conti presso le banche commerciali sono remunerati su base giornaliera. La remunerazione dei saldi su tali conti è basata sui tassi variabili di mercato, ai quali viene applicato un margine contrattuale (positivo o negativo). Per la maggior parte dei conti, l’interesse viene calcolato su una base variabile legata al tasso marginale applicato dalla BCE sulle principali operazioni di rifinanziamento, adeguato per riflettere le eventuali fluttuazioni di tale tasso. Per altri conti il calcolo degli interessi è legato all’indice EONIA. Di conseguenza, il FES non è esposto ad alcun rischio che i suoi saldi siano remunerati a tassi inferiori a quelli di mercato. 6.3 RISCHIO DI CREDITO (RISCHIO DELLA CONTROPARTE) La maggior parte delle risorse di tesoreria del FES sono detenute, in conformità al regolamento n. 215/2008 del Consiglio, nei “conti speciali” aperti dagli Stati membri per il pagamento dei loro contributi. Questi conti sono tenuti prevalentemente presso il Tesoro o la banca centrale nazionale dei singoli Stati membri. Dette istituzioni presentano un rischio di controparte minimo per il FES (l’esposizione riguarda gli Stati membri). Per quanto riguarda le risorse di tesoreria del FES detenute presso banche commerciali per coprire l’esecuzione dei pagamenti, l’alimentazione dei rispettivi conti viene eseguita in base al principio del "just in time" ed è gestita automaticamente dal sistema di gestione della tesoreria della Commissione. I livelli dei saldi di ciascun conto sono mantenuti a livelli minimi, proporzionati all’importo medio dei rispettivi pagamenti giornalieri. Di conseguenza, gli importi detenuti alla giornata su questi conti sono sempre molto bassi, per cui l’esposizione del FES a rischi risulta limitata. Inoltre, per la selezione delle banche commerciali vengono applicate linee guida specifiche al fine di ridurre ulteriormente al minimo il rischio della controparte cui è esposto il FES. Tutte le banche commerciali vengono selezionate mediante gara d’appalto. Il credit rating a breve termine minimo richiesto per l’ammissione alle procedure di gara è Moody’s P-1 o un rating equivalente (S&P A-1 o Fitch F1). In determinate circostanze, debitamente giustificate, può essere richiesto un livello inferiore. 6.4 RISCHIO DI LIQUIDITÀ I principi di bilancio applicati al FES assicurano che le risorse liquide complessive disponibili per l’esercizio finanziario siano sempre sufficienti per l’esecuzione di tutti i relativi pagamenti. In effetti il totale dei contributi degli Stati membri eguaglia l’importo complessivo degli stanziamenti di pagamento per l’esercizio finanziario pertinente. Tuttavia i contributi degli Stati membri al FES sono pagati in tre rate annue, mentre i pagamenti seguono in parte un andamento stagionale. Per fare sì che le risorse di tesoreria siano sempre sufficienti per coprire i pagamenti da effettuare in ogni dato mese, fra la Commissione e i centri di spesa interessati ha luogo un regolare scambio di informazioni sulla situazione della tesoreria onde evitare che i pagamenti effettuati in ogni dato periodo eccedano le risorse di tesoreria disponibili. Inoltre, nel contesto delle operazioni giornaliere di tesoreria del FES, gli strumenti di gestione automatizzata garantiscono che in ogni conto bancario del FES sia disponibile una liquidità sufficiente, su base giornaliera. 7. INFORMATIVA SULLE OPERAZIONI CON PARTI CORRELATE Non sono state individuate operazioni con parti correlate che richiedano informative. 8. FATTI INTERVENUTI DOPO LA DATA DI RIFERIMENTO DEL BILANCIO Alla data di approvazione dei conti, il contabile del FES non aveva constatato o ricevuto segnalazioni di alcuna questione rilevante tale da essere evidenziata in questo paragrafo. I conti annuali e le note esplicative corrispondenti sono stati redatti sulla scorta delle informazioni disponibili più recenti, come risulta dalle informazioni riportate sopra. 9. RICONCILIAZIONE: RISULTATO ECONOMICO – RISULTATO DELL’ESECUZIONE DEL BILANCIO Il risultato economico dell’esercizio è calcolato in base ai principi della contabilità per competenza. Il risultato dell’esecuzione del bilancio si basa invece sulle regole della contabilità di cassa, conformemente al regolamento finanziario. Poiché entrambi sono il risultato delle medesime operazioni sottostanti, la riconciliazione costituisce un controllo utile per verificare la loro corrispondenza. La tabella in appresso presenta questa riconciliazione, evidenziando i principali elementi di riconciliazione, con una ripartizione tra entrate e spese. milioni di euro | 2009[23] | RISULTATO ECONOMICO DELL’ESERCIZIO | -3 094 | ENTRATE | Diritti accertati nell’esercizio in corso ma non ancora riscossi | -3 | Diritti accertati nell’esercizio precedente e riscossi nell’esercizio in corso | 13 | Effetto netto del prefinanziamento | 24 | Ratei attivi netti | -75 | SPESE | Spese dell’esercizio in corso non ancora pagate | 228 | Cancellazione di pagamenti | 12 | Effetto netto del prefinanziamento | -506 | Ratei passivi netti | 331 | RISULTATO DELL’ESECUZIONE DEL BILANCIO | -3 069 | Elementi di riconciliazione – Entrate Le entrate di bilancio di un esercizio finanziario corrispondono alle entrate riscosse in relazione ai diritti accertati nel corso dell’esercizio e a quelle riscosse in relazione ai diritti accertati in esercizi precedenti. Pertanto, i diritti accertati nell’esercizio in corso ma non ancora riscossi devono essere detratti dal risultato economico ai fini della riconciliazione, perché non formano parte delle entrate di bilancio. Al contrario, i diritti accertati negli esercizi precedenti e riscossi nell’esercizio in corso devono essere aggiunti al risultato economico ai fini della riconciliazione. L’ effetto netto dei prefinanziamenti è costituito dalla liquidazione degli importi di prefinanziamento recuperati. Si tratta di un’entrata che non ha alcun effetto sul risultato economico. I ratei attivi netti consistono principalmente in regolarizzazioni di fine esercizio. Soltanto l’effetto netto, ossia i ratei attivi per l’esercizio in corso, meno le entrate dei ratei attivi dell’esercizio precedente, viene preso in considerazione. Elementi di riconciliazione – Spese Le spese dell’esercizio in corso non ancora pagate devono essere adeguate ai fini della riconciliazione, in quanto sono incluse nel risultato economico ma non fanno parte della spesa di bilancio. Le spese di esercizi precedenti pagate in quello corrente fanno parte della spesa di bilancio dell’esercizio corrente. In seguito alla migrazione verso il nuovo sistema contabile ABAC/SAP, all’inizio del 2009, tutte le spese del 2008 e degli anni precedenti sono state eccezionalmente pagate prima del 31 dicembre 2008. Ciò spiega perché nella riconciliazione suddetta non vi è alcun adeguamento per spese di anni precedenti pagate nell’esercizio in corso. Le entrate derivanti da cancellazioni di pagamenti non influenzano il risultato economico mentre incidono sul risultato dell’esecuzione del bilancio. L' effetto netto del prefinanziamento è la combinazione dei nuovi importi di prefinanziamento versati nell'esercizio in corso (e contabilizzati come spese di bilancio dell'esercizio) e i prefinanziamenti liquidati nell'esercizio in corso o in quelli precedenti mediante l'accettazione delle spese ammissibili. Queste ultime rappresentano spese contabili, ma non spese di bilancio, dal momento che il pagamento del prefinanziamento iniziale era già stato considerato come una spesa di bilancio al momento del relativo versamento. I ratei passivi netti consistono principalmente in regolarizzazioni di fine esercizio, ossia le spese ammissibili sostenute dai beneficiari dei fondi FES, ma non ancora comunicate al FES. Soltanto l’effetto netto, ossia i ratei passivi per l’esercizio in corso, meno le entrate dei ratei passivi dell’esercizio precedente, viene preso in considerazione. 2. RELAZIONE DI ESECUZIONE FINANZIARIA NOTA INTRODUTTIVA FES precedenti La decisione n. 1/2000 del Consiglio ACP-CE del 27 luglio 2000 sulle misure transitorie dispone che una parte delle risorse non assegnate dei FES precedenti sia utilizzata conformemente alle relative disposizioni dell’accordo di Cotonou applicabili anticipatamente in base alle misure transitorie. La decisione n. 410/2001 della Commissione del 16 marzo 2001, volta a determinare gli stanziamenti destinati ai programmi indicativi per i paesi ACP a titolo dell’accordo di partenariato ACP-CE, dispone che le risorse non assegnate dei FES precedenti siano utilizzate per l’esecuzione in conformità delle regole e procedure dei rispettivi FES, per un importo massimo di 1 miliardo di euro, nel periodo che precede l’entrata in vigore del protocollo finanziario del 9° FES. La decisione n. 1033/2001 della Commissione del 15 giugno 2001 ha definito gli stanziamenti per i programmi regionali e la cooperazione intra ACP nel quadro del protocollo finanziario dell’accordo di partenariato ACP-CE. La decisione n. 1252/2002 della Commissione dell’11 luglio 2002 ha aumentato gli stanziamenti destinati alla cooperazione intra ACP di 60 milioni di euro, sulla base delle riserve generali del 6° e 7° FES e ha altresì predisposto l’utilizzazione di questi fondi supplementari nel periodo che precede l’entrata in vigore del protocollo finanziario del 9° FES, conformemente alle regole e alle procedure applicabili ai FES originari. Infine, la decisione n. 3/2002 del Consiglio ACP-CE del 23 dicembre 2002 ha prelevato un importo di 25 milioni di euro dalle risorse non assegnate dell’8° FES (riserva generale), per destinarlo alla cooperazione regionale a titolo dell’accordo di partenariato ACP-CE. Con la chiusura del 6° FES nel 2006 e del 7° FES nel 2008, i conti annuali non contengono più tabelle d’esecuzione relative a tali FES. Per contro, l’esecuzione dei saldi trasferiti si ritrova nel 9° FES. Come per gli anni precedenti, per assicurare la trasparenza nella presentazione dei conti del 2009, le varie tabelle presentate in appresso riprendono separatamente per l’8°FES la quota utilizzata in base alla programmazione prevista rispettivamente nella Convenzione di Lomé e nell’accordo di Cotonou. Per quanto riguarda quest’ultimo, la contabilizzazione e la presentazione dei conti sono state effettuate ai sensi dell’articolo 3, paragrafo 2, dell’allegato IV dell’accordo di partenariato ACP-CE relativo ai paesi. Questo articolo prevede, per i paesi ACP, una dotazione A per il sostegno macroeconomico e il sostegno ai programmi e progetti, e una dotazione B per gli imprevisti, quali gli aiuti d’urgenza, le iniziative di riduzione del debito e il sostegno destinato ad attenuare le conseguenze negative dell’instabilità dei proventi delle esportazioni[24]. Per quanto riguarda le regioni, la presentazione è stata effettuata sulla base della programmazione regionale, quale figura nel capitolo 2 dell’accordo di partenariato ACP-CE (programmi indicativi regionali e cooperazione intra ACP). Ai sensi del punto 4 dell’allegato Ib (quadro finanziario pluriennale per il periodo 2008-2013) dell’accordo di partenariato ACP-CE, i saldi restanti e gli importi disimpegnati a titolo di detti Fondi tra il 31.12.2007 e l’entrata in vigore del 10° FES sono stati trasferiti al 9° FES per garantire il funzionamento dell’amministrazione dell’UE e per coprire i costi correnti dei progetti in corso fino all’entrata in vigore del 10° FES. Poiché il 10° FES è entrato in vigore il 1° luglio 2008, i saldi restanti e gli importi disimpegnati sono stati trasferiti alla riserva di efficacia ed efficienza per il 10° FES. Tale riserva può essere utilizzata soltanto alle condizioni definite all’articolo 1, paragrafo 4 dell’accordo interno applicabile al 10° FES. Il 31.12.2009 tale riserva ammontava a 82 milioni di euro, che rappresentano: - importi disimpegnati dei FES precedenti: 77 milioni di euro - regolarizzazioni dovute alla migrazione dal sistema contabile OLAS al sistema contabile Cris-ABAC-SAP (si vedano gli allegati) : 4 milioni di euro - ordini di recupero 2010 per impegni non migrati: 0 milioni di euro Un importo di 96 milioni di euro, che rappresenta disimpegni dai FES precedenti, deve ancora essere trasferito alla riserva di efficacia ed efficienza. 10° FES L’accordo di partenariato ACP-CE, firmato il 23 giugno 2000 a Cotonou dagli Stati membri della Comunità europea e dagli Stati dell’Africa, dei Caraibi e del Pacifico (ACP), è entrato in vigore il 1°aprile 2003. L’accordo di Cotonou è stato modificato mediante l’accordo firmato dagli stessi Stati a Lussemburgo il 25 giugno 2005. La decisione del Consiglio del 27 novembre 2001 relativa all’associazione dei paesi e territori d’oltremare (PTOM) alla Comunità europea (2001/822/CE) è entrata in vigore il 2 dicembre 2001. Tale decisione è stata modificata il 19 marzo 2007 (decisione 2007/249/CE). L’accordo interno riguardante il finanziamento degli aiuti comunitari forniti nell’ambito del quadro finanziario pluriennale per il periodo 2008-2013 in applicazione dell’accordo di Cotonou modificato, adottato dai rappresentanti dei governi degli Stati membri della Comunità europea il 17 luglio 2006, è entrato in vigore il 1° luglio 2008. Ai sensi dell’accordo di Cotonou, il secondo periodo (2008-2013) degli aiuti comunitari ai paesi ACP e PTOM è finanziato dal 10° FES con un totale di 22 682 milioni di euro, di cui: - 21 966 milioni di euro assegnati ai paesi ACP in base al quadro finanziario pluriennale contenuto nell’allegato Ib dell’accordo di Cotonou modificato; - 286 milioni di euro assegnati ai PTOM conformemente all’allegato IIAa della decisione del Consiglio modificata relativa all’associazione dei PTOM alla Comunità europea; - 430 milioni di euro per la Commissione per coprire i costi derivanti dalla programmazione e dall’esecuzione delle risorse del 10° FES, conformemente all’articolo 6 dell’accordo interno. Alla data di entrata in vigore del 10° FES a tali importi si sono aggiunte le rimanenze, cui si sommano ancora i fondi disimpegnati risultanti dal sistema di stabilizzazione dei proventi delle esportazioni di materie prime agricole (STABEX) nel quadro dei Fondi precedenti al 9° FES. Tali saldi e fondi disimpegnati devono essere usati e gestiti conformemente all’accordo di Cotonou modificato e all’accordo interno. Gli stanziamenti del 10° FES per i paesi e le regioni ACP sono i seguenti (in euro): - 15 300 milioni di euro per i programmi indicativi nazionali, di cui: - 13 500 milioni di euro per le dotazioni A, di cui 12 223 milioni di euro di stanziamenti aperti, dai quali è stato trasferito un importo di 33 milioni di euro agli stanziamenti regionali (multiregionale - PALOP); - 1 800 milioni di euro per le dotazioni B, di cui 601 milioni di euro come stanziamenti iniziali e 1 199 milioni di euro come riserva per imprevisti (utilizzati per finanziare diversi strumenti, quali FLEX annuale e il meccanismo ad hoc FLEX vulnerabilità e per ovviare alle crisi determinate dai prezzi dei prodotti alimentari); - 1 783 milioni di euro per i programmi indicativi regionali, tutti stanziamenti aperti; - 2 700 milioni di euro per stanziamenti intra ACP, di cui 2 230 milioni di euro aperti; - 683 milioni di euro come riserva per stanziamenti successivi per i programmi indicativi nazionali e regionali a seguito delle revisioni intermedia e finale. Nel quadro del 10° FES sono stati sottoscritti accordi di trasferimento per il cofinanziamento da parte di Stati membri e sono stati aperti stanziamenti di impegno per l’importo totale di 60 milioni di euro, mentre gli stanziamenti di pagamento sono stati aperti soltanto in misura corrispondente agli importi incassati, 2 milioni di euro. È stato sottoscritto un accordo di trasferimento per un cofinanziamento non in euro, ma non è stato aperto alcuno stanziamento per evitare il rischio di perdite sul cambio (75 miliardi di corone svedesi, corrispondenti approssimativamente a 7 milioni di euro). Migrazione dal sistema contabile OLAS al sistema contabile Cris-ABAC-SAP La migrazione al nuovo sistema contabile è stata compiuta con successo nel gennaio 2009. Per quanto concerne gli stanziamenti, gli impegni globali, i singoli impegni e pagamenti, le informazioni utilizzate dall’OLAS e dal SAP sono identiche, con alcune eccezioni esposte in dettaglio negli allegati 1.1, 2.3 e 3.1. Tali differenze sono dovute all’esistenza di situazioni eccezionali in OLAS che non sono accettate dal nuovo sistema: conti negativi, utilizzi o recuperi maggiori dell’importo dell’impegno. Le tabelle in allegato, relative agli importi decisi, assegnati e pagati, presentano cifre nette. 2.1 STANZIAMENTI [pic] [pic] [pic] [pic][pic] [pic] 2.2 CONTI CONSOLIDATI [pic] [pic] [pic] [pic] [p