Relazione della Corte dei conti europea sul rendiconto finanziario della Comunità europea del carbone e dell'acciaio al 31 dicembre 2001



Gazzetta ufficiale n. C 158 del 03/07/2002 pag. 0002 - 0022



Relazione della Corte dei conti europea sul rendiconto finanziario della Comunità europea del carbone e dell'acciaio al 31 dicembre 2001 (2002/C 158/02) 1. La presente relazione verte sull'affidabilità dei conti presentati dalla Commissione conformemente all'articolo 45 C, paragrafo 5, del trattato che istituisce la Comunità europea del carbone e dell'acciaio. 2. La Corte ha esaminato la contabilità e il rendiconto finanziario della Comunità europea del carbone e dell'acciaio al 31 dicembre 2001. Tale esame è stato svolto in conformità delle norme di revisione generalmente accettate ed ha comportato l'espletamento dei controlli ritenuti necessari. Esso ha permesso alla Corte di ottenere elementi idonei a sostenere il parere espresso nella presente relazione. 3. La Corte è dell'avviso che il rendiconto finanziario qui allegato, che comprende il bilancio finanziario al 31 dicembre 2001, il conto profitti e perdite, la destinazione degli utili per l'esercizio chiuso alla stessa data e le note relative al rendiconto finanziario, stabilito conformemente ai principi contabili generalmente accettati, presenti fedelmente il patrimonio e la situazione finanziaria della Comunità europea del carbone e dell'acciaio al 31 dicembre 2001, nonché il risultato delle sue operazioni per l'esercizio chiuso alla stessa data. Lo stato patrimoniale della CECA, il conto dei profitti e delle perdite ed il prospetto della destinazione degli utili per l'esercizio chiuso il 31 dicembre 2001 sono stati sottoposti all'approvazione della Commissione con procedura scritta n. E/947/2002 del 5 giugno 2002 e figurano nella presente relazione finanziaria così come approvati dalla Commissione. >SPAZIO PER TABELLA> >SPAZIO PER TABELLA> Conto profitti e perdite per l'esercizio conclusosi il 31 dicembre 2001 >SPAZIO PER TABELLA> >SPAZIO PER TABELLA> Destinazione degli utili per l'esercizio conclusosi il 31 dicembre 2001 >SPAZIO PER TABELLA> NOTE RELATIVE AL RENDICONTO FINANZIARIO AL 31 DICEMBRE 2001 (Importi espressi in euro) A. LA CECA La Comunità europea del carbone e dell'acciaio (CECA) è stata istituita con il trattato firmato il 18 aprile 1951. Secondo quanto stabilito dal trattato, la CECA aveva il compito di contribuire allo sviluppo economico degli Stati membri ponendo in essere un mercato comune del carbone e dell'acciaio. Il trattato CECA scade il 23 luglio 2002. Il Consiglio europeo di Nizza ha deciso di allegare al trattato di Nizza un protocollo relativo alle conseguenze finanziarie della scadenza del trattato CECA e alla creazione e alla gestione del Fondo di ricerca del carbone e dell'acciaio. È stato deciso che tutti gli elementi del patrimonio della CECA al momento della scadenza del trattato saranno trasferiti alla Comunità europea a decorrere dal 24 luglio 2002. Il valore netto di tale patrimonio è considerato come un patrimonio destinato alla ricerca nei settori collegati all'industria del carbone e dell'acciaio. Le entrate prodotte da tale patrimonio saranno destinate esclusivamente alla ricerca svolta nei settori collegati all'industria del carbone e dell'acciaio. Dato che la ratifica del trattato di Nizza probabilmente non avrà luogo prima della scadenza del trattato CECA, gli Stati membri hanno affidato temporaneamente un mandato di gestione alla Commissione europea(1) per gestire il patrimonio della CECA in liquidazione applicando le stesse regole. Nella prospettiva della scadenza del trattato CECA, il prelievo fiscale CECA è stato azzerato nel 1998 e la politica dei prestiti è cessata dal luglio 1997 (decisione della Commissione del 22 giugno 1994). La principale fonte dei fondi della CECA pertanto è attualmente rappresentata dal saldo netto (cfr. nota C.16.2) della gestione delle varie riserve e degli accantonamenti. B. PRINCIPI E METODI CONTABILI APPLICATI 1. Presentazione del rendiconto Il rendiconto finanziario è compilato conformemente ai metodi contabili generalmente adottati. I metodi contabili ed i criteri di valutazione applicati alle varie voci del rendiconto finanziario tengono conto dei vincoli e delle risoluzioni applicabili alla CECA conformemente ai trattati ed alle altre decisioni prese dai diversi organismi delle Comunità europee che la riguardano. I metodi contabili applicati tengono peraltro conto della discontinuità d'esercizio successiva al 23 luglio 2002, data di scadenza del trattato CECA. Il rendiconto è presentato conformemente alle norme delle direttive 78/660/CEE e 86/635/CEE del Consiglio(2), relative ai bilanci annuali ed ai bilanci consolidati delle banche e delle altre istituzioni finanziarie, qualora tali norme siano applicabili e fatti salvi i necessari adeguamenti citati. La direttiva 2001/65/CE(3), che modifica le direttive anzidette per quanto riguarda le regole di valutazione e in particolare il metodo di valutazione al valore equo, non è ancora applicabile al rendiconto finanziario della CECA. Questa direttiva deve essere recepita entro il 31 dicembre 2003. 2. Conversione delle divise La valuta di presentazione utilizzata dalla CECA nei propri conti annuali è l'euro ("EUR"). Tutte le operazioni in valuta estera effettuate dalla CECA sono convertite in euro al tasso mensile comunicato dalla Banca centrale europea. Gli elementi non monetari sono convertiti in euro al tasso mensile vigente alla data della loro acquisizione o al momento della loro ultima rivalutazione. Alla data della stesura del bilancio gli elementi monetari sono convertiti in euro al tasso mensile vigente a tale data. Le differenze negative sono riconosciute nel conto profitti e perdite; quelle positive sono invece differite nella passività del conto patrimoniale sotto la rubrica "conto di regolarizzazione". 2.1. Tassi di conversione A fine anno sono stati impiegati i seguenti tassi per la conversione in euro dei conti finanziari in valuta: >SPAZIO PER TABELLA> >SPAZIO PER TABELLA> 2.2. Al 31 dicembre 2001 le varie divise elencate in precedenza e l'euro determinano il seguente bilancio della CECA: >SPAZIO PER TABELLA> 3. Investimenti della liquidità e modalità di valutazione delle obbligazioni e degli altri titoli Le norme prudenziali interne della CECA impongono di limitare gli investimenti in portafoglio ad obbligazioni di emittenti di prim'ordine. Nel 1998 a titolo eccezionale e nel quadro dell'accordo di ristrutturazione della passività di un debitore insolvente la CECA è tuttavia diventata proprietaria di azioni e di altri titoli di partecipazione a reddito variabile di un'impresa di diritto privato. Le obbligazioni, gli altri titoli a reddito fisso, nonché le azioni e gli altri titoli a reddito variabile sono valutati al minimo del costo medio d'acquisizione o del valore di mercato in vigore alla fine dell'esercizio. Si deroga a questa regola per i titoli considerati immobilizzi finanziari. Tali titoli sono valutati al minimo del costo medio d'acquisizione o del valore di rimborso. 4. Specificità del rendiconto finanziario CECA a) Bilancio operativo CECA (BOC) Parte dei fondi CECA sono messi a disposizione del Bilancio operativo CECA. Tale bilancio è deciso annualmente dalla Commissione, previa informazione del Consiglio e consultazione del Parlamento europeo. Gli impegni assunti dal BOC nei confronti di terzi e gli accantonamenti per il finanziamento dello stesso sono illustrati alla voce Bilancio operativo CECA (cfr. nota C.12). b) Bilancio finanziamento della ricerca carbone e acciaio Gli Stati membri dell'Unione europea hanno deciso che le entrate provenienti dalla gestione degli attivi della CECA, dopo il 23 luglio 2002, costituiranno un'entrata assegnata del bilancio generale delle Comunità europee(4), destinata ad un programma di ricerca attinente alle industrie del carbone e dell'acciaio, come indicato alla nota A della presente relazione. La CECA ha già costituito accantonamenti al 31 dicembre per attivare questo meccanismo di finanziamento per la ricerca carbone e acciaio. Tali accantonamenti figurano alla voce Bilancio Finanziamento della ricerca carbone e acciaio (cfr. nota C.13). c) Ammende e bonifici d'interesse Le ammende e i bonifici d'interesse di cui è stato richiesto il rimborso vengono considerati come risorse della CECA solo quando sono effettivamente incassati. Le ammende inflitte che non sono ancora state incassate ed i bonifici d'interesse di cui è stato richiesto il rimborso sono di conseguenza oggetto d'accantonamento (cfr. nota C.14.3.a). C. NOTE ESPLICATIVE ALLE VOCI DI BILANCIO E CONTO PROFITTI E PERDITE 1. Disponibilità presso le banche centrali Questa voce rappresenta le disponibilità della CECA presso le banche centrali di alcuni Stati membri. 2. Crediti verso banche 2.1. A termine o con preavviso La durata residua di questi crediti è ripartita come segue: >SPAZIO PER TABELLA> 2.2. Prestiti La durata residua di questi prestiti è ripartita come segue: >SPAZIO PER TABELLA> 3. Crediti verso clienti 3.1. Prestiti I prestiti erogati alle banche sono indicati alla voce "Crediti verso banche" (cfr. nota C.2). Gli altri prestiti sono così composti: >SPAZIO PER TABELLA> NB: I prestiti sono generalmente garantiti da cauzioni versate dagli Stati membri, da banche ed imprese o provenienti da ipoteche. 3.2. Prelievo I tassi del prelievo per gli anni 1998-2001 sono stati pari allo 0 %; i crediti al 31 dicembre 2001 si riferiscono pertanto ad anni precedenti. Questa voce va analizzata come segue: >SPAZIO PER TABELLA> Essa comprende segnatamente un importo di 5377782 EUR relativo a procedimenti giudiziari (5551715 EUR al 31 dicembre 2000). 3.3. Ammende Questa voce comprende i crediti della Commissione verso imprese alle quali è stata inflitta un'ammenda in applicazione delle regole del trattato. A seguito delle rettifiche di valore tale importo ammonta a 39806715 EUR 38950716 EUR al 31 dicembre 2000). Questa voce corrisponde principalmente a due procedure. Un'ammenda totale di 104364350 EUR imposta dalla Commissione [decisione 94/215/CECA(5) del 16 febbraio 1994] ad imprese siderurgiche per la mancata osservanza delle norme in materia di concorrenza nel settore della commercializzazione delle travi in acciaio. Nella sentenza dell'11 marzo 1999 il Tribunale di primo grado ha ridotto di 24774000 EUR l'importo totale delle ammende, che è sceso così a 79590350 EUR. Sette imprese hanno presentato ricorso contro la sentenza del Tribunale di primo grado. In attesa della decisione della Corte di giustizia europea, resta da riscuotere al 31 dicembre 2001 un importo totale (senza interessi) di 28959000 EUR. Un'ammenda complessiva di 27380000 EUR è stata inflitta dalla Commissione [decisione 98/247/CECA(6) del 21 gennaio 1998] in applicazione dell'articolo 65 del trattato ad imprese siderurgiche per la concertazione sulla formula del calcolo dell'extra di lega. Il Tribunale di primo grado, con sentenza del 13 dicembre 2001, ha ridotto di 4970000 l'importo totale delle ammende, che scende così a 22410000 EUR. Un importo totale (senza interessi) di 8064000 non è stato ancora pagato al 31.12.2001. 3.4. Bonifici d'interesse da ricuperare Questa voce rappresenta crediti verso imprese che hanno beneficiato di un prestito agevolato a cui la Commissione è stata obbligata a chiedere il rimborso totale o parziale del bonifico d'interessi già versato. 4. Obbligazioni ed altri titoli a reddito fisso 4.1. Composizione Le obbligazioni e gli altri titoli a reddito fisso si ripartiscono come segue: >SPAZIO PER TABELLA> 4.2. Scadenza 2002 Nel corso del 2002 vengono a scadenza titoli in portafoglio a concorrenza dei seguenti importi (in euro): >SPAZIO PER TABELLA> 4.3. Immobilizzazioni finanziarie (cfr. nota B.3) Le immobilizzazioni finanziarie sono costituite da titoli destinati a restare in portafoglio fino alla loro scadenza finale. Si tratta principalmente di valori a breve o medio termine finalizzati a garantire il servizio della provvista. Al 31 dicembre 2001 le immobilizzazioni finanziarie ammontano a 48519675 EUR. Il valore di rimborso di tali titoli è inferiore al costo medio d'acquisto per un importo totale di 1548471 EUR. 4.4. Tasso di rendimento Gli investimenti della Tesoreria tengono conto dei vincoli di scadenza e di liquidità relativi alle operazioni finanziarie della CECA. Tali investimenti sono soggetti a rigorosi criteri riguardo la qualità finanziaria della contropartita. Il tasso di rendimento degli investimenti comprendente la variazione del valore di mercato delle obbligazioni (calcolato secondo il "metodo Dietz modificato") è del 5,6 % per l'esercizio chiuso il 31 dicembre 2001. 5. Azioni ed altri titoli a reddito variabile L'andamento delle azioni e degli altri titoli a reddito variabili è stato il seguente: >SPAZIO PER TABELLA> Queste azioni e altri titoli a reddito variabile sono stati ricevuti dalla CECA nel quadro della firma del piano di ristrutturazione di un debitore insolvente (cfr. nota B.3). Una parte di questi titoli, per un valore netto di 17070666 EUR, è stata oggetto di un contratto di prestito con un istituto di credito (scadenza 1o luglio 2004, con la call option 1o luglio 2002). 6. Altre attività Le altre attività sono così composte: >SPAZIO PER TABELLA> 7. Conti di regolarizzazione attivo I conti di regolarizzazione attivo sono così composti: >SPAZIO PER TABELLA> 8. Debiti verso istituti di credito La durata residua di queste operazioni è ripartita come segue: >SPAZIO PER TABELLA> 9. Debiti rappresentati da titoli Questa voce comprende i prestiti obbligazionari. Una parte delle provviste in corso al 31 dicembre 2001 giunge a scadenza nel corso dell'esercizio 2002 per un importo di 104115280 EUR. 10. Altre passività Le altre passività sono così composte: >SPAZIO PER TABELLA> 11. Conti di regolarizzazione passivo I conti di regolarizzazione passivo sono così composti: >SPAZIO PER TABELLA> 12. Bilancio operativo CECA Questa voce riprende gli impegni assunti dal BOC per un importo complessivo di 380926428 EUR (434516282 EUR al 31 dicembre 2000) e gli accantonamenti connessi al finanziamento del BOC per un importo complessivo di 149794520 EUR (401000000 EUR al 31 dicembre 2000). Nel 2001 gli impegni relativi al bilancio operativo hanno presentato il seguente andamento: >SPAZIO PER TABELLA> >SPAZIO PER TABELLA> 13. Bilancio finanziamento della ricerca carbone e acciaio Questa voce è così composta: >SPAZIO PER TABELLA> In previsione della scadenza del trattato CECA il 23 luglio 2002 e della liquidazione della CECA, è stato deciso che tutti gli elementi del patrimonio della CECA al momento della scadenza del trattato saranno gestiti dalla Commissione europea a decorrere dal 24 luglio 2002(7). Il valore netto di tale patrimonio è considerato come un patrimonio destinato alla ricerca nei settori collegati all'industria del carbone e dell'acciaio. Le entrate prodotte da tale patrimonio saranno destinate esclusivamente alla ricerca svolta nei settori collegati all'industria del carbone e dell'acciaio. In pratica, l'utile netto della gestione del patrimonio (investito principalmente in portafoglio obbligazionario e deposito a termine) dell'anno n sarà trasferito al bilancio generale della Comunità europea e servirà per la ricerca dell'anno n+2. In base a simulazioni dell'utile netto della gestione del patrimonio è stato deciso un livello di finanziamento di partenza di 60 milioni di EUR. Per ammortizzare le fluttuazioni nel finanziamento della ricerca che potrebbero risultare dall'evoluzione dei mercati finanziari, sarà effettuata una perequazione secondo le procedure approvate dagli Stati membri. Questa formula di perequazione sarà applicata per la prima volta agli utili dell'esercizio 2003 e servirà a determinare la dotazione per la ricerca 2005. Per l'attivazione di questo meccanismo la CECA ha costituito un accantonamento al 31 dicembre 2001 di 120 milioni di EUR. 14. Accantonamenti per rischi e oneri 14.1. Fondo di garanzia Il fondo di garanzia è destinato a finanziare le operazioni di assunzione ed erogazione di prestiti. Avendo ricevuto una dotazione di 15 milioni di EUR, il fondo di garanzia ammonta a 580 milioni di EUR al 31 dicembre 2001. Il rafforzamento del fondo di garanzia rientra nella prospettiva della scadenza del trattato CECA. In data 11 settembre 1996 la Commissione ha infatti confermato la sua intenzione di mantenere un livello di riserve pari al 100 % dei prestiti in essere successivamente al 23 luglio 2002, che non beneficeranno di una garanzia di Stato membro; il fondo di garanzia dovrà quindi aumentare progressivamente fino a raggiungere un livello dell'ordine di 580 milioni di EUR (calcolato al tasso di conversione del 31 dicembre 2001). Al 31 dicembre 2001 questa copertura è raggiunta al 100 %, a condizione che non si verifichi alcuna insolvenza nei prestiti con scadenza anteriore al 23 luglio 2002. Tuttavia, poiché una parte dei prestiti è denominata in GBP, l'importo di copertura al 100 % può evolvere in funzione dell'andamento del cambio GBP/EUR. Il fondo di garanzia ha presentato il seguente andamento: >SPAZIO PER TABELLA> 14.2. Accantonamenti per grandi rischi Nel contesto della scadenza del trattato CECA nel 2002 e della graduale diminuzione dell'ammontare dei prestiti aumenta la concentrazione del rischio su taluni prestiti d'ingente volume (tali grandi rischi sono definiti in base alla direttiva 92/121/CEE del 21 dicembre 1992 relativa al monitoraggio ed al controllo dei grandi rischi). Gli accantonamenti per grandi rischi riguardano pertanto i prestiti privi di garanzia di prim'ordine e che superano il 25 % dei fondi propri della CECA. Essi sono destinati a coprire specificamente questo rischio di concentrazione e a far fronte all'incidenza di una eventuale insolvenza. Calcolati sull'ammontare dei grandi rischi al 31 dicembre 2001 e secondo una metodologia raccomandata da uno studio di esperti internazionali, tali accantonamenti ammontano a 6 milioni di EUR (17 milioni di EUR al 31 dicembre 2000). 14.3. Altri accantonamenti Questa voce comprende gli accantonamenti per ammende e bonifici da recuperare per un importo totale di 42385781 EUR (42272249 EUR al 31 dicembre 2000) e gli altri accantonamenti per un importo totale di 108313490 EUR (116391098 EUR al 31 dicembre 2000). a) Gli accantonamenti per ammende e bonifici da recuperare (cfr. nota B.5): >SPAZIO PER TABELLA> b) Gli altri accantonamenti: >SPAZIO PER TABELLA> 15. Riserve >SPAZIO PER TABELLA> La riserva speciale è destinata all'erogazione di prestiti su fondi propri della CECA per il finanziamento di alloggi sociali. Al 31 dicembre 2001 l'importo residuo dei prestiti è dell'ordine di 118 milioni di EUR. Di conseguenza, un importo di 58055284 EUR ha potuto essere liberato e trasferito alle riserve libere. L'ex Fondo pensioni rappresentava in origine il totale degli accantonamenti per pensioni effettuati dalla CECA prima del 5 marzo 1968. A decorrere da tale data gli impegni per il pagamento delle pensioni dei funzionari sono stati assunti dagli Stati membri attraverso il Bilancio generale. Questo fondo è utilizzato per finanziare prestiti alla costruzione a favore dei funzionari delle Comunità europee. Al 31 dicembre 2001 l'importo residuo di questi prestiti è dell'ordine di 40 milioni di EUR. Di conseguenza, un importo di 34577321 EUR ha potuto essere liberato e trasferito alle riserve libere. La riserva "Attivi del Fondo di ricerca carbone acciaio", costituita nel quadro della liquidazione della CECA (cfr. nota 13), comprende le riserve libere. La liberazione delle riserve sopraindicate permette già di dotare gli Attivi del Fondo di ricerca carbone acciaio di un importo di 92632605 EUR. La destinazione degli utili registrati al 31 dicembre 2001 permetterà di portare ali attivi a un totale di 100 milioni di EUR. 16. Analisi del risultato dell'esercizio Il risultato globale della CECA è influenzato sia dal risultato delle operazioni non di bilancio (assunzione/erogazione di prestiti - investimenti della liquidità - variazioni dei tassi di cambio), sia da quello dell'esecuzione del bilancio operativo CECA. 16.1. Operazioni non di bilancio >SPAZIO PER TABELLA> 16.2. Esecuzione del bilancio operativo della CECA >SPAZIO PER TABELLA> 17. Interessi ed oneri assimilati >SPAZIO PER TABELLA> 18. Spese generali amministrative Per coprire forfettariamente le spese amministrative della CECA è stato versato un importo di 5 milioni di EUR nel bilancio generale della Commissione delle Comunità europee. 19. Altri oneri di gestione >SPAZIO PER TABELLA> La perdita su crediti è neutralizzata da una ripresa di rettifica di valore corrispondente. 20. Interessi percepiti e proventi assimilati >SPAZIO PER TABELLA> 21. Altri proventi di gestione >SPAZIO PER TABELLA> 22. Proventi connessi al bilancio operativo >SPAZIO PER TABELLA> 23. Impegni fuori bilancio 23.1. Impegni ricevuti >SPAZIO PER TABELLA> 23.2. Impegni assunti >SPAZIO PER TABELLA> Facendo fede alla propria firma la CECA ha sempre onorato il pagamento delle cedole anche a seguito della loro prescrizione. La liquidazione della CECA metterà fine a questa pratica. 24. Evoluzione della situazione finanziaria per l'esercizio chiuso il 31 dicembre 2001 >SPAZIO PER TABELLA> (1) Decisione dei rappresentanti dei governi degli Stati membri della CECA, riuniti in sede di Consiglio, del 27 febbbraio 2002 (GU L 79 del 22.3.2002). (2) GU L 222 del 14.8.1978 e GU L 372 del 31.12.1986. (3) GU L 283 del 27.10.2001. (4) Decisione dei rappresentanti dei governi degli Stati membri della CECA, riuniti in sede di Consiglio, del 27 febbraio 2002 (GU L 79 del 22.3.2002. (5) GU L 116 del 6.5.1994. (6) GU L 100 dell'1.4.1998. (7) Decisione dei rappresentanti dei governi degli Stati membri della CECA, riuniti in sede di Consiglio, del 27 febbraio 2002 (GU L 79 del 22.3.2002).