RELAZIONE

A norma dell'articolo 395, paragrafo 1, della direttiva 2006/112/CE, del 28 novembre 2006, relativa al sistema comune d'imposta sul valore aggiunto (di seguito "la direttiva IVA"), il Consiglio, deliberando all'unanimità su proposta della Commissione, può autorizzare ogni Stato membro a introdurre misure speciali di deroga alle disposizioni di detta direttiva allo scopo di semplificare la riscossione dell'IVA o di evitare talune evasioni o elusioni fiscali.

Con lettera protocollata dalla Commissione il 22 dicembre 2016, la Croazia ha chiesto l'autorizzazione a derogare all'articolo 26, paragrafo 1, lettera a), e all'articolo 168 della direttiva IVA e di limitare il diritto a detrazione dell'IVA per quanto riguarda l'acquisto e il leasing di aeromobili, natanti e autovetture, compresi l'acquisto di accessori per tali beni nonché i servizi erogati ivi afferenti. Dopo numerose discussioni con la Commissione la Croazia ha modificato la sua domanda e ha presentato una nuova domanda protocollata dalla Commissione il 17 settembre 2018. In conformità all'articolo 395, paragrafo 2, della direttiva IVA, la Commissione, con lettera del 21 settembre 2018, ha informato gli altri Stati membri della domanda presentata dalla Croazia. Con lettera del 24 settembre 2018 la Commissione ha comunicato alla Croazia che disponeva di tutti i dati che riteneva necessari per valutare la domanda.

1.CONTESTO DELLA PROPOSTA

•Motivi e obiettivi della proposta

L'articolo 168 della direttiva IVA stabilisce che un soggetto passivo ha il diritto di detrarre l'IVA addebitata su acquisti impiegati ai fini di sue operazioni soggette ad imposta. L'articolo 26, paragrafo 1, lettera a), della stessa direttiva prevede che l'utilizzazione di un bene destinato all'impresa per uso privato costituisca una prestazione di servizi a titolo oneroso, qualora detto bene abbia dato diritto ad una detrazione dell'IVA. Questo sistema consente il recupero dell'IVA inizialmente detratta in relazione all'uso privato.

Attualmente i soggetti passivi in Croazia non hanno la facoltà di detrarre l'IVA relativa alle autovetture, eccetto nel caso in cui queste siano utilizzate per la formazione dei conducenti, le prove sui veicoli, i servizi di riparazione, l'attività economica di trasporto di passeggeri e merci, il trasporto di defunti, il noleggio e l'acquisto a fine di rivendita. In Croazia i contribuenti richiedono insistentemente l'abolizione di tale limitazione al diritto di detrarre l'IVA sull'acquisto e sul leasing di autovetture e sulle spese ivi afferenti. La Croazia intende modificare la propria legislazione e consentire di detrarre l'IVA a monte relativa alle autovetture non esclusivamente utilizzate a fini professionali.

Allo stesso tempo la Croazia ammette che è complesso determinare in quale misura le autovetture siano utilizzate a fini privati e professionali. Essa ritiene pertanto che sarebbe opportuno applicare la percentuale fissa per la detrazione dell'IVA. Secondo la Croazia l'applicazione del limite percentuale fisso per la detrazione dell'IVA non genererà oneri e costi amministrativi supplementari per le imprese e per le amministrazioni fiscali, mentre sarà possibile detrarre l'IVA. L'introduzione della detrazione dell'IVA ridurrà l'interesse dei contribuenti ad acquisire beni e servizi connessi alle autovetture presso soggetti che effettuano un'attività non registrata.

Di conseguenza la Croazia chiede, sulla base dell'articolo 395 della direttiva IVA, di introdurre una misura di deroga all'articolo 26, paragrafo 1, lettera a), e all'articolo 168 della direttiva IVA intesa a limitare ad una percentuale fissa il diritto a detrazione sulle autovetture.

La Croazia ha condotto un'analisi dell'utilizzo delle autovetture a fini professionali, da cui è emerso che l'uso professionale dovrebbe essere stimato circa fra il 40 % e il 60 %, motivo per cui la Croazia sostiene che 50 % costituisca un limite percentuale appropriato.

La limitazione del diritto a detrazione dovrebbe applicarsi all'IVA versata sull'acquisto e sul leasing di autovetture, compresi l'acquisto di tutti i beni nonché i servizi erogati ivi afferenti. La presente decisione si applica unicamente ai veicoli a motore destinati al trasporto di persone e aventi non più di otto posti a sedere oltre a quello del conducente.

Non sono interessate dal limite percentuale le autovetture utilizzate per la formazione dei conducenti, le prove su veicoli, i servizi di riparazione, l'attività economica di trasporto di passeggeri e merci, il trasporto di defunti, il noleggio e l'acquisto a fine di rivendita.

La deroga dovrebbe applicarsi a decorrere dal 1° gennaio 2019 ed essere temporalmente limitata al 31 dicembre 2021 affinché sia possibile valutare se la limitazione del 50 % rifletta correttamente il rapporto globale tra uso professionale e uso privato. Un'eventuale domanda di proroga dovrebbe essere corredata di una relazione comprendente un riesame della percentuale applicata ed essere inviata alla Commissione unitamente alla domanda entro il 31 marzo 2021.

•Coerenza con le disposizioni vigenti nel settore normativo interessato

Ad altri Stati membri sono state concesse deroghe analoghe relative al diritto a detrazione.

A norma dell'articolo 176 della direttiva IVA, il Consiglio stabilisce le spese che non danno diritto a detrazione dell'IVA. Fino a quel momento gli Stati membri sono autorizzati a mantenere tutte le esclusioni in vigore al 1° gennaio 1979. Esiste pertanto una serie di disposizioni di sospensione che limitano il diritto a detrazione dell'IVA in relazione alle autovetture.

Nonostante le iniziative precedenti intese a stabilire norme sulle categorie di spesa che possono essere soggette a una limitazione del diritto a detrazione, tale deroga è opportuna in attesa di un'armonizzazione di tali norme a livello dell'UE.

2.BASE GIURIDICA, SUSSIDIARIETÀ E PROPORZIONALITÀ

•Base giuridica