IT    IT IT 
IT    IT  COMMISSIONE EUROPEA 
Bruxelles, 10.9.2010 
SEC(2010) 1012 definitivo 
  
RISPOSTA DELLA COMMISSIONE ALLA RELAZIONE SPECIALE  
"AUDIT DELLA PROCEDURA DI LIQUIDAZIONE DEI CONTI"  
IT 2   IT RISPOSTA DELLA COMMISSIONE ALLA RELAZIONE SPECIALE  
"AUDIT DELLA PROCEDURA DI LIQUIDAZIONE DEI CONTI"  
SINTESI  
III. La Commissione ritiene che, entro il quadro generale per la gestione e il controllo della 
spesa agricola, il nuovo lavoro richiesto agli organismi di certificazione sia un elemento 
importante e utile al fine di ottenere ragionevo li garanzie sulla legittimità e regolarità delle 
operazioni sottostanti. Questi nuo vi requisiti sono stati intr odotti per la prima volta per 
l’esercizio finanziario 2007 e,  dopo essere stati modificat i e ampliati per l’esercizio 
finanziario 2008, sono rimasti in sostanza immutati da allora. I nuovi requisiti sono stati anche 
discussi con gli organismi di certif icazione in una conferenza annuale. 
Di conseguenza, la situazione nell’esercizio finanziario 20 09 (dopo il termine del periodo 
sottoposto a audit) è notevolmente migliorata pe r tutti i nuovi elementi di garanzia menzionati 
(ossia quelli riguardanti la legittimità e la regolarità dei pagamenti). 
IV. La procedura di verifica  di conformità è intesa ad  escludere dal finanziamento 
dell’Unione europea le spese che sono state eseguite in conformità della normativa 
dell’Unione. Per contro, non è un meccanismo pe r procedere al recupero dei pagamenti 
irregolari ai beneficiari, che, secondo il principio della gestione  concorrente e le norme di cui 
all’articolo 9, paragrafo 1, lettera a), punt o iii), del regolamento (CE) n. 1290/2005 del 
Consiglio e all’articolo 53 ter, paragrafo 2, le ttera c), del regolamento finanziario, è di 
esclusiva competenza degli Stati membri. Ove,  a seguito di procedure di verifica della 
conformità, siano o possano essere individuati pa gamenti irregolari a singoli beneficiari, gli 
Stati membri sono tenuti a darvi seguito mediante  azioni di recupero nei confronti di tali 
beneficiari. 
L’articolo 31, paragrafo 2, del regolament o (CE) n. 1290/2005 prevede che le rettifiche 
finanziarie siano determinate tenendo conto de l tipo e della gravità dell’inosservanza, nonché 
del danno finanziario causato all’UE. Ove possibi le, l’importo è calcolato sulla base della 
perdita effettivamente causata o sulla base di un’estrapolazione. Qualor a ciò non sia possibile, 
sono utilizzate rettifiche forfe ttarie che, in conformità con i requisiti di legge, tengono conto 
della gravità delle carenze nel sistema di controllo nazionale pe r calcolare il rischio 
finanziario per l’UE. Il sistem a della Commissione stabilisce in  tal modo una chiara gerarchia 
di metodi da utilizzare e, quindi, la Commissi one non concorda sul fatto che in un determinato 
caso vi siano "opzioni" aperte riguardo al tipo di rettifica fi nanziaria da applicare. La 
Commissione ritiene che esista una correlazione valida tra l’importo della rettifica e l’importo dei pagamenti irregolari effettuati a seguito delle carenze nel sistema. La verifica di conformità comprende casi in cui le carenze riscontrate sono limitate al sistema di controllo esistente e non possono essere coll egate a singoli pagamenti irrego lari ai beneficiari, ma, a 
causa del metodo forfettario adottato per le care nze dei controlli, il ri schio per il bilancio 
dell’UE è coperto, ad esempio quando uno Stat o membro non svolge il numero minimo di 
controlli. 
Inoltre, poiché la spesa agricola è eseguita in regime di gestione concorrente, gli Stati membri 
sono in una posizione migliore rispetto alla Commissione per valutare e fornire prove della 
perdita o del rischio finanziario reale per il b ilancio dell’UE. Il manuale operativo riconosce 
esplicitamente questo fatto e richiede alla Commi ssione di tenere in cons iderazione tali prove, 
se attendibili. Un calcolo più preciso della pe rdita finanziaria per il bilancio dell’Unione 
europea richiede pertanto la collaborazione a ttiva dello Stato membro in questione a tutti i 
IT 3   IT livelli della procedura di verifi ca di conformità, in quanto solo lo Stato membro dispone di 
tutte le informazioni necessarie per effettuare tale calcolo. Purtr oppo, però, nonostante le 
richieste della Commissione, gli Stati membri sp esso non si avvalgono di tale possibilità. 
Dopo la riforma del sistema de l 1996, le rettifiche  forfettarie rappresentano poco meno del 
70% dell’importo complessivo delle rettifiche in  termini di valore. Tuttavia, la Commissione 
ritiene che sia più opportuno esaminare il numero di  casi con una rettifica finanziaria in cui è 
stato utilizzato un tasso forfettario. Qui solo il 45% dei casi si basa su un approccio forfettario 
e, se si prendono le ultime dieci decisioni di conformità, questa percentuale scende ulteriormente al 37%. Ciò dimostra il costante  sforzo della Commissione per limitare il più 
possibile l’utilizzo di rettifiche forfettarie. 
Dal momento che la metodologia utilizzata da lla Commissione per calc olare le rettifiche 
finanziarie si basa sulla sua migliore stima del rischio per il bila ncio dell’UE, non può per 
definizione costitui re una sanzione. 
Nel quadro di questo sforzo, la Commissione ha  recentemente indicato agli Stati membri le 
condizioni alle quali essa è dis posta a limitare l’impor to di qualsiasi ret tifica finanziaria al 
tasso di errore rilevato dallo Stato membro nelle operazioni a livello dei beneficiari finali e riportato nelle sue statistiche sui contro lli per il regime di aiuti in questione. 
Le rettifiche finanziarie costituiscono una rettif ica contabile e non una sanzione imposta alle 
autorità degli Stati membri. La Corte di giusti zia ha confermato che la metodologia dei tassi 
forfettari è conforme alle norme giuridiche  che disciplinano il lavor o di conformità. In 
particolare, la Corte di giustizia ha confer mato che non spetta alla Commissione procedere 
alle verifiche necessarie a stabilire una cifra prec isa per le perdite subite , ma spetta allo Stato 
membro dimostrare che la stima della Commissione è stata eccessiva.  
L’applicazione di correzioni fo rfettarie è stata ava llata anche dal Parlamento europeo nella 
sua risoluzione sul discarico per l’esercizio 200 7 (punto 83) per i casi in cui gli Stati membri 
non rispettano i loro obblighi.  
Metodi alternativi per il calcolo  delle rettifiche finanziarie cui fa riferimento la Corte 
richiederebbero un aumento sostan ziale delle risorse in materia di audit, che non sarebbe in 
linea con le analisi costi-benefici. 
V. La decisione di liquidazione finanziaria viene adottata circa sei mesi dopo la fine 
dell’esercizio finanziario considerato. Con que sta decisione la Commissione fissa l’importo 
delle spese riconosciute a carico de l bilancio dell’Unione europea per tale anno. Il fatto che la 
decisione non pregiudica l’adozione di succes sive decisioni di conformità che impongono 
rettifiche finanziarie agli Stati membri è esplicitamente previsto dall’articolo 30 del 
regolamento (CE) n. 1290/2005, che ha lo stesso va lore giuridico del regolamento finanziario. 
Inoltre, in sostanza, essa è pienamente comp atibile con il regolamen to finanziario, che per 
ogni altra spesa prevede che la Commissione po ssa effettuare controlli ex post fino a cinque 
anni dopo la decisione di discarico per l’anno in  cui è stato effettuato il pagamento finale. In 
caso contrario, tutte le spese di bilancio  sarebbero considerate provvisorie fino 
all’effettuazione di un controllo ex post o fino al termine del periodo di cinque anni. 
L’importo della spesa che sarà probabilmente escluso dal finanziamento mediante future 
decisioni di conformità è registrato come attività potenziale nel sistema contabile della Commissione e in una nota ai re ndiconti finanziari. Insieme a lla decisione di liquidazione 
finanziaria, tale indicazione fornisce al Parl amento europeo e al Consiglio le informazioni 
necessarie per la procedura di discarico. 
L’osservazione della Corte si riferisce ad  un principio fondamentale dei sistemi di 
liquidazione dei conti sancito nell’attuale base  giuridica, che la Commissione è tenuta ad 
IT 4   IT applicare (dal 1996). Non è stato contestato da nessuna delle pa rti intervenute nell’adozione 
della legislazione. Come tale, l’ osservazione potrebbe essere meg lio esaminata nel contesto di 
una possibile revisione della normativa.  
VI. La Commissione ritiene che l’attuale sistem a funzioni bene e ragg iunga i suoi obiettivi 
generali. Continuerà, tuttavia, a migliorare le sue operazioni nella prat ica e, ove necessario, a 
presentare al Parlamento europeo e al Consiglio opportune pr oposte per ulteriori 
miglioramenti per il periodo successivo al 2013.  
INTRODUZIONE  
2. L’articolo 42, paragrafo 1, del regolamento di  esecuzione, concernente l’applicazione degli 
articoli 53 ter e 53 quater del regolamento fi nanziario, stabilisce che la procedura di 
liquidazione dei conti mira ad accertare che le spese effettuate dagli Stati membri nell’ambito 
della gestione concorrente […], e che potrebb ero essere a carico del bilancio dell’Unione 
europea, siano state effettuate regolarmente  e secondo la pertinente normativa dell’UE. 
5. Il gruppo di lavoro Belle istituito dalla Com missione nel 1991 è stato incaricato di studiare 
le operazioni connesse con la pr ocedura di liquidazione dei con ti, sia per valutarne l’efficacia 
e l’efficienza nel conseguiment o degli obiettivi generali della PAC e del regolamento 
finanziario sia, se necessario, per proporre stru menti legislativi e/o amministrativi per attuare 
tali operazioni. 
(b) Ogni rettifica finanziaria in clusa in una decisione di conf ormità riguarda un esercizio 
finanziario specifico che è indica to in allegato alla decisione. 
RIQUADRO 1  
(b) I controlli effettuati dagli OP  si basano su sistemi di gesti one e di controllo ai quali si 
applicano le prescrizioni mini me stabilite dalla Commissione. 
6. Nel quadro del sistema riformato, la decisione di  liquidazione finanziaria è adottata entro il 
30 aprile dell’anno successivo all’es ercizio finanziario in questione . La procedura riformata di 
liquidazione dei conti ha dunque notevolmente accelerato i tempi di liquidazione dei conti 
degli OP. 
PARTE I – LIQUIDAZIONE FINANZIARIA DEI CONTI 
21. Il ricorso al lavoro di altri revisori, ove ritenuto opportuno, è previsto nelle norme 
internazionali di audit e negli orientam enti della Commissione. Gli OC possono fare 
affidamento sul lavoro svolto dalle unità di a udit interno, se hanno suffi cientemente verificato 
tale lavoro.  
Una missione di audit effettuata nel novemb re 2009 presso l’OC danese, riguardante 
principalmente l’esercizio finanziario 2009, non ha evidenziato carenze rilevanti in alcun 
organismo per quanto riguarda documenti di lavoro e liste di controllo.  
Per quanto riguarda l’osservazione della Co rte contenuta nella nota 9, secondo cui in 
Danimarca l’unità di audit interno è stata coinvo lta nel processo di selezione dell’OC, il quale 
si è visto infine affidare l’in carico direttamente dall’OP, su  proposta dell’unità di audit 
interno, va osservato che il cont ratto dell’OC è stato rinnovato pe r gli esercizi finanziari 2009 
e 2010 con la firma dell’autorità competente. 
22. Nella maggior parte dei casi, le conclusioni della Corte ri guardano lacune dei documenti 
degli OC a sostegno del loro lavoro di audit, piuttosto che il lavoro stesso. 
Gli OC dovrebbero preparare elementi proba tori sufficienti a sostegno delle proprie 
conclusioni. La Commissione c onsidera tale questione parte della sua analisi dei rischi, 
IT 5   IT benché possa valutarla direttamente soltanto du rante le sue visite agli OC selezionati per 
l’audit. Sebbene la forma e il contenuto precisi dei documenti di lavoro e delle liste di controllo debbano essere lasciati alla valutazione professionale degli OC, la Commissione ha 
formulato (e continuerà a formulare) raccomand azioni in questo settore chiave ogniqualvolta 
riscontri punti deboli. 
Al di là delle disposizioni generali applic abili per le verifiche di convalida della spesa 
secondo la linea direttrice n. 3, gli OC sono tenuti per l’RPU a verificare che i pagamenti possano essere derivati dai diritti sottostanti. Tuttavia, non vi è alcun obbligo di verificare, 
nell’ambito delle verifiche di conva lida, i diritti in quanto tali.  
24. Le linee direttrici sono stat e riviste per l’anno finanziari o 2009 al fine di chiarire 
ulteriormente come deve essere effettuata la ve rifica di completezza e accuratezza del registro 
dei debitori e dell’allegato III/III A del re golamento (CE) n. 885/2006 e come devono essere 
redatti i relativi resoconti. Un’a nalisi delle relazioni di certificazione ri guardanti l’esercizio 
2009 indica che dopo l’audit della Corte sono sta ti apportati migliora menti in tal senso. 
Oltre al lavoro svolto dagli OC, nel corso deg li ultimi tre anni la Commissione ha sottoposto a 
revisione 14 OP in 11 Stati membri per quanto riguarda il follow-up dei casi di irregolarità e 
la loro rendicontazione secondo il modello di  cui all’allegato III del regolamento (CE) 
n. 885/2006. In generale, gli OP dispongono di proce dure adeguate per prot eggere gli interessi 
finanziari dell’Unione europea. Le carenze rileva te durante tali audit sono seguite nel contesto 
delle procedure di verifica di conformità. 
26. La Commissione ha proposto  di recente un sistema
1 grazie al quale gli Stati membri 
potranno, a partire dal 2010, raffor zare il quadro generale per ot tenere ragionevoli garanzie 
sulla legittimità e regolarità delle operazioni a livello dei beneficiari fi nali. A tal fine, gli OC 
dovrebbero estendere il loro lavo ro al di là delle esigenze attu ali rieffettuando completamente, 
per una determinata popolazione di spesa, un campione rappresentativo di operazioni che 
l’OP in questione ha verificato in loco. Il  lavoro dovrebbe coprire l’intera gestione del 
fascicolo, dal ricevimento della domanda di aiut o al calcolo e all’esec uzione del pagamento 
finale. 
28. La Commissione concorda sul fatto che possono e devono essere apportati ulteriori 
miglioramenti e solleva regolarmente tale questione con gli Stati membri. Tuttavia, non vi è alcun obbligo di analizzare e valutare ogni controllo essenziale e complementare che 
dovrebbe essere attuato presso l’OP. 
29. Secondo la Commissione, un pa rere sulle procedur e di controllo inte rno non richiederebbe 
verifiche e valutazioni specifiche dell’affi dabilità di ogni controllo essenziale e 
complementare. Il regolamento (CE) n. 885/2006 non impone all’OC di indicare se tutti i 
controlli possibili siano operativi, ma richiede soltanto all’OC di verificare la conformità 
dell’organismo pagatore con i criteri per il riconoscimento (a llegato I del regolamento (CE) 
n. 885/2006).  
Tuttavia, gli OC sarebbero tenuti a valutare questi aspetti con il nuovo si stema descritto nella 
risposta della Commissione al punto 26. 
30. Ove necessario, la Commissi one ha sottolineato in com unicazioni formali agli Stati 
membri che gli organismi delegati devono essere id entificati e controllati.  Non vi è, tuttavia, 
alcun obbligo di visitare e controllare ogni anno tutti gli organismi delegati.  
                                                
 
1 Documento D/413722/2009. 
IT 6   IT 31. La modifica mirava a chiarire obblighi già esistenti e a mig liorare la rendicontazione da 
parte degli OC.  
32. La Commissione ritiene che le  linee direttive riviste specifich ino adeguatamente la portata 
del compito di audit. Gli OP sono tenuti a conciliare tutte le informazioni nei loro questionari presentati annualmente con le informazioni delle banche dati sottostanti. Gli OC devono 
verificare che ciò sia stato fatto e indicare se siano state riscontr ate discrepanze. Devono 
inoltre verificare l’esistenza e l’ad eguatezza della pista di controllo. 
Per testare l’accuratezza della banca dati, gl i OC devono prendere un campione di almeno 20 
relazioni di ispezioni sul campo per ciascuna serie di dati statistici e controllare che i dati in 
esse contenuti siano stati inseriti  correttamente nella banca dati. 
Gli OC sono tenuti a giungere a una conclusi one chiara sugli elementi di cui sopra. 
Nonostante i miglioramenti in que sto settore per l’es ercizio finanziario 2009, la Commissione 
valuterà se siano necessari ulterior i chiarimenti nelle linee direttrici. 
33. a) Spetta agli OP realizzare tale riconciliazi one e gli OC sono tenuti a verificare che sia stata 
effettuata correttamente. Ciò è stato indicato con molta chiarezza agli Stati membri nella 
relazione di sintesi per l’esercizio finanziario 2008
2 e ove appropriato sono state fatte 
raccomandazioni agli Stati memb ri a tal riguardo (OP e OC). La Commissione ritiene che, 
come risultato, la situazione sia migliorata per l’eserci zio finanziario 2009. Secondo le 
relazioni degli OC per l’esercizio finanzia rio 2009, una riconciliazione completa è stata 
realizzata per la maggior pa rte degli organismi pagatori. 
b) – c) Risposta comune ai punti b) e c): La Commissione riconosce le ca renze individuate dalla Corte ri guardo agli esercizi finanziari 
2007 e 2008 e ha sollevato tali questioni con gli Stati membri interessati. La Commissione 
ritiene che, come risultato, la  situazione sia migliorata in modo significativo per l’esercizio 
finanziario 2009. Un’analisi delle relazioni di ce rtificazione dimostra ch e in circa il 90% dei 
casi, gli OC hanno svolto il lavoro ai livelli richiesti dalle lin ee direttrici della Commissione, 
con alcune eccezioni. 
34. Per le ragioni esposte qui di seguito, la Commissione ritiene che le lacune individuate non 
ne limitino in maniera significativa l’utilizzo da parte della Commissione ai fini della garanzia: 
– i tassi di errore stabiliti dalla  Commissione sulla base delle st atistiche sui controlli fornite 
dagli Stati membri sono coerenti su più anni. 
– Un’analisi delle relazioni di certificazione riguardanti l’eser cizio finanziario 2009 indica 
che gli OC hanno realizzato netti miglioramenti. 
– I dati statistici sono il risultato di un campione molto ampio di domande controllate
3 e 
anche se venisse applicato un margine di sicure zza pari ad un aumento del 25% dei tassi di 
errore, i tassi di errore residuo sa rebbero comunque inferiori al 2%. 
                                                 
2 AGR/2009/80073-00-03/EN del 3 aprile 2009 
3 RPU/RPUS: 600 315 domande co ntrollate; animali: 798 119 animal i controllati (premio per vacche 
nutrici e premio speciale per bovini); restituzioni all’esportazione: 13 023 dichiarazioni controllate; 
275 491 controlli svolti su beneficiari per misure di sviluppo rurale locali (cfr. Relazione annuale di 
attività 2009 della DG Agricoltura e sviluppo rurale, nota 33, pag. 61). 
IT 7   IT – I tassi di errore stabiliti da lla Corte nel suo esercizio DAS 2008 sono coerenti con i tassi di 
errore residuo stabiliti dalla Commissione sulla base delle statistiche sui controlli fornite 
dagli Stati membri.  
Per quanto riguarda i metodi di campionamento a dottati dagli OP nel selezionare le domande 
di pagamento ai fini dei controlli in loco, di norma sono necessari campioni casuali. Anche se 
i campioni casuali non seguono una metodologia st atistica come il campionamento per unità 
monetaria (MUS), i campioni sono di solito a bbastanza grandi da fornire una ragionevole 
garanzia della loro  rappresentatività. 
35. La Commissione riconosce le  carenze individuate dalla Co rte riguardo agli esercizi 
finanziari 2007 e 2008 e ha già ri portato le informazioni nelle Relazioni annuali di attività 
relative a tali anni. Ha sollevato tali questioni co n gli Stati membri interessati e ritiene che, di 
conseguenza, la situazione sia migliorata in  modo significativo per l’esercizio finanziario 
2009. Un’analisi delle rela zioni degli OC dimostra che hanno svolto il lavoro ai livelli 
richiesti dalle linee direttrici, co n alcune eccezioni, in oltre il 90% dei casi SIGC (entrambi i 
fondi), concludendo nel 92% (FEA GA) e nell’87% (FEASR) di que sti casi che la qualità dei 
controlli in loco è stata almeno sufficient e. Per le popolazioni non SIGC, gli OC hanno 
soddisfatto i requisiti di lavoro, con alcune eccezioni, in oltre l’80% dei casi, e hanno 
concluso analogamente nel 90% (FEAGA) e nell’87% (FEASR) di tutti i casi. 
La Commissione ritiene che queste modifiche si ano state introdotte con sufficiente anticipo 
(la versione inglese delle linee direttrici riviste è stata introdotta già nel luglio 2008) per permettere agli OC di conformarsi alla nuova disciplina. 
36. La Commissione concorda sul fatto che possono e devono essere apportati ulteriori 
miglioramenti e ribadisce regolarmente la questione con gli Stati membri. 
37. Anche se la Commissione concorda sul fatto ch e, in generale, la ripetizione di un controllo 
già svolto in precedenza consente di valutare  meglio la qualità de i controlli in loco, è 
comunque possibile valutare l’ambiente di co ntrollo mediante ispezioni accompagnate dagli 
OC. In alcuni casi potrebbe anche non essere possibile ries eguire un controllo. Questi 
problemi sono inerenti a molti controlli ex- post effettuati da revisori esterni. 
Inoltre, le ispezioni sul campo accompagnate ri durrebbero gli oneri amministrativi per gli 
agricoltori. 
38. Per le ragioni esposte nella risposta al punt o 34, la Commissione ritiene che le conclusioni 
della Corte non pongano significative limitazioni al l’utilizzo che può essere fatto delle 
statistiche sui controlli a fini di garanzia. 
Il nuovo sistema per il rafforzamento dell’affidabili tà cui si fa riferime nto non è una reazione 
a carenze nel lavoro degli OC, ma, piuttosto, un tent ativo di rafforzare la garanzia già fornita 
dal sistema attuale. 
41. Con la pubblicazione della linea direttrice n. 4 sulla dichiarazione di affidabilità, viene 
fornita una metodologia comune su come redi gere tale dichiarazi one. Essa illustra le 
disposizioni di legge applicab ili e fornisce raccomandazioni della Commissione al fine di 
garantire che le dichiara zioni di affidabilità siano elaborate sulla base di criteri comparabili. 
43. La linea direttrice rivista sulla  dichiarazione di affidabilità  è stata presentata agli Stati 
membri per la prima volta nel giugno 2008 e ultimata nel luglio 2008. I direttori degli OP hanno quindi avuto tempo sufficient e per redigere le loro dichia razioni di affidabilità da 
firmare entro il gennaio 2009. Non è stato possibi le effettuare in precedenza la revisione 
perché occorreva prima valutare i risultati dell’eserci zio precedente. 
IT 8   IT La Commissione ritiene che le linee direttrici  siano sufficientemente dettagliate. A seguito 
dell’analisi delle dichia razioni di affidabilità ricevute per l’esercizio finanz iario 2008, la linea 
direttrice è stata ulteriormente ri vista. La revisione del 2009 affronta in alle gati separati come 
effettuare l’analisi delle statis tiche sui controlli richiedendo in modo esplicito informazioni 
dettagliate dove il tasso di e rrore in una popolazione è superi ore al 2%, dove il confronto con 
la situazione del precedente esercizio finanzia rio mostra un significativo deterioramento o 
dove il tasso di errore in una popolazione è inverosimilmen te basso, e come adempiere 
l’obbligo di indicare la base su cui viene redatta la dichia razione di affidabilità. La 
Commissione ha fornito modelli per la trasmissione  delle statistiche sui controlli al fine di 
garantire l’uniformità dei dati fornit i dagli Stati membri alla Commissione. 
44. Il requisito che ogni dichiarazione di a ffidabilità sia accompagnata da un elenco dei 
documenti esaminati e dei lavori svolti dal direttore dell’organismo pagatore prima di firmare la sua dichiarazione è stato soddisfatto in  75 casi su 82 per l’esercizio finanziario 2008. 
L’analisi delle statistiche sui cont rolli è stata fornita in 32 casi e il confronto con la situazione 
dell’anno precedente in 24 casi. 
L’analisi della Commissione dimostra che, pe r l’esercizio finanzia rio 2009, la situazione è 
migliorata: tutti gli 88 OP hanno fornito un elen co dei documenti esaminati e una sintesi dei 
lavori svolti e 83 OP hanno fornito l’anal isi delle statistich e sui controlli. 
45-46.  Il modello di garanzia alla ba se della dichiarazione di affida bilità deriva dagli orientamenti 
della Commissione ed è stato disc usso durante la prima riunione  con i direttori degli OP nel 
dicembre 2007. In tale occasione, la Commissione ha altresì espressamente dichiarato che il 
cosiddetto modello a cascata basato  su "sottodichiarazioni di affidabilità" era insufficiente e 
ne ha persino scoraggiato l’uso, in part icolare per l’esecuzione dei pagamenti. 
47. Per l’esercizio finanziario 2008, l’analisi delle statistiche sui controlli è stata fornita in 32 
casi e il confronto con la situaz ione dell’anno precedente in 24 casi. Per l’esercizio finanziario 
2009, la linea direttrice n. 4 è stata sottoposta a revi sione al fine di migliorare tale situazione. 
Di conseguenza, per l’attuale esercizio finanz iario, l’analisi richiesta delle statistiche sui 
controlli è stata effettuata da 84 OP su 88. 
48. L’analisi delle statistich e sui controlli deve essere svolta al  livello del regime di aiuti e il 
superamento della soglia del 2% (a livello  di una popolazione) indica che deve essere 
contemplata una riserva. Tuttavia, la ri serva è necessaria soltanto se ricorrono 
cumulativamente i seguenti fattori: 
- l’esame degli aspetti qualitativi evidenzia gr avi carenze del sistema di controllo nazionale, 
secondo la definizione di cui al punto 4.2 (Asp etti qualitativi) della lin ea direttrice n. 4 e  
- l’ammontare dell’indebito è s timato superiore al 2% del tota le dei pagamenti effettuati nel 
corso dell’esercizio considerato in una qua lsiasi delle popolazioni elencate al punto 4.3 
(Aspetti quantitativi) de lla linea direttrice n. 4 e 
- non è stato possibile attenuare l’impatto de lle carenze con altri interventi correttivi. 
Il direttore dell’OP è tenuto a esprimere una ri serva solo se sono soddi sfatte tutte le tre 
suddette condizioni. 
49. Per le ragioni esposte nella sua risposta  al punto 34, la Commissione non mette in 
discussione l’affidabilità delle statistiche sui controlli.  
51. È vero che i lavori intrapresi nel contesto de lla certificazione fornire bbero in larga misura 
una base adeguata anche per il parere sulla dichiarazione di affidabilità.  
IT 9   IT Tuttavia, l’OC deve, inoltre,  verificare se le informazioni addotte a sostegno della 
dichiarazione di affidabilità siano ad eguate, e specificare nel suo parere: 
• se le (eventuali) riserve espresse dal di rettore dell’organismo pagatore sono state 
correttamente spiegate; 
• (se del caso) quale popolazione  avrebbe dovuto, secondo l’orga nismo di certificazione, 
essere oggetto di riserva ma non lo è stato; 
• (se del caso) quale popolazione è stata oggetto di una riserva immeritata (nel senso che 
non riguardava un problema significativo); 
• se la dichiarazione di affidabilità è c onforme, in tutti gli aspetti significativi, 
all’articolo 3 del regolamento (CE) n. 885/2006 (linea direttrice n. 4 della Commissione) per 
l’esercizio finanziario che va  dal 16/10/xx al 15/10/xx+1. 
In tal modo, la Commissione ritiene che il parere fornisca un valore aggiunto. 
Nel corso dell’esercizio finanz iario 2009, l’OC francese ha seguito  il modello previsto dalla 
linea direttrice n. 7.  
52. A partire dall’esercizio fina nziario 2009, gli OC sono stati agevolati nel valutare queste 
informazioni dal fatto che la linea direttrice rivista n. 4 include i modelli da compilare a cura dell’OP. 
PARTE II – VERIFICA DI CONFORMITÀ 
54. Il grafico 1 della Corte mostra  quando sono state adottate le varie decisioni sulla verifica 
di conformità e non gli importi esclusi per ogni es ercizio finanziario. Le rettifiche finanziarie 
sulla spesa per ogni esercizio fina nziario, incluse le stime delle re ttifiche future, sono riportate 
nel grafico 1 della Commissione. 
56. L’analisi centrale dei rischi è uno strumento di  pianificazione. Di fatto, la spesa agricola 
dell’esercizio finanziario N-2 è stata divisa in 76 campi di a udit diversi, ciascuno dei quali è 
soggetto a un sistema simile di gestione e di controllo. Poiché la spesa nel quadro di tali 
campi di audit è stata effettuata da organismi pagatori diversi,  ai fini della pianificazione, 
sono stati individuati 1 807 a bbinamenti campo di audit/organismo pagatore. Per tali 
abbinamenti campo di audit/organismo pagatore, si tiene conto dei seguenti fattori di rischio: rilevanza (importi di spesa dichiarata), anno de ll’ultimo audit (periodo  trascorso dall’ultimo 
audit della misura in questione), rischio intrinse co della misura in questione, rischi del sistema 
di controllo (rischio connesso al sistema di controllo), rischio dell’organismo pagatore 
(rischio legato all’organismo pagatore) e, in fine, rischio relativo al l’OLAF (connesso alle 
denunce e alle irregolarità OLAF) e rischio rela tivo alla Corte dei cont i (connesso ai risultati 
della Corte dei conti). Il ri schio composito è calcolato per ogni abbinamento campo di 
audit/organismo pagatore moltiplicando rilevanz a e il "rischio ponderato", che è una media 
ponderata dei vari indicatori di  rischio di cui sopra. Sulla base del rischio composito, vengono 
classificati gli abbinamenti campo di audit/or ganismo pagatore per l’intera direzione. 
57-58. Per l’esercizio finanziario 2009, la  parte delle spese sottoposta dalla Commissione ad audit di 
conformità è aumentata giungendo al 61%
4. La Commissione ritiene che tale copertura sia 
considerevole e sufficiente  e, pertanto, non ritiene che, a seguito dell’anali si dei rischi, solo un 
numero limitato di misure e di OP individua ti come prioritari siano soggetti agli audit di 
conformità. Inoltre, per gli aiuti diretti, che durante l’es ercizio finanziario 2009 hanno 
                                                 
4 26,5% per "Intervento sui mercati agricoli", 70,9% per "Aiuti diretti" e 43,6% per "Sviluppo rurale". 
IT 10   IT rappresentato il 72% del totale della spesa agri cola e sono coperti da l SIGC, tutti gli Stati 
membri, ad eccezione del Lussemburgo, sono sta ti sottoposti ad audit negli ultimi tre anni. 
59. La regola dei 24 mesi è una scelta deliberata del legislatore dell’Unione, volta a garantire 
la certezza giuridica agli Stati membri. L’applicaz ione di tale regola prevede che talune spese 
non possano essere oggetto di rettifiche finanz iarie, sebbene possano essere interessate da 
carenze. La Commissione ha ripetutamente proposto  un’estensione di tale termine, ma tali 
proposte sono state respinte sia dal C onsiglio sia dal Parlamento europeo. 
60. La Commissione ritiene che una  copertura completa di tutti i campi di audit, per esempio 
su un periodo di tre anni, non sarebbe possib ile neanche con un significativo aumento delle 
risorse e sarebbe contraria al concetto di audit unico5. Sarebbe inefficiente destinare risorse 
umane e finanziarie all’audit di abbiname nti campo di audit/organismo pagatore che 
presentano una spesa limitata e un basso rischio. Pertanto, la Commissione  svolge il proprio 
lavoro di audit di conformità sulla base di un’ analisi centrale dei rischi, che incorpora tutti i 
necessari fattori di rischio ed è conforme alle norme di audit internazionalmente riconosciute. 
RIQUADRO 3 
Nel caso cui fa riferimento la Corte, la Commissione ha reagito in tempo utile alle 
informazioni ricevute e il rischio è stato corr ettamente coperto. Pertanto, la Commissione non 
ritiene che i 100 milioni di EUR cui fa riferi mento la Corte avrebbero dovuto essere oggetto 
di una rettifica finanziaria. 
La regola dei 24 mesi è una scelta deliberata de l legislatore dell’Unione, volta a garantire la 
certezza giuridica agli Stati membri. L’applicazione di tale regola prevede che talune spese non possano essere oggetto di rettifiche finanz iarie, sebbene possano essere interessate da 
carenze. La Commissione ha ripetutamente proposto  un’estensione di tale termine, ma tali 
proposte sono state respinte sia dal C onsiglio sia dal Parlamento europeo. 
61. Per gli aiuti diretti, che du rante l’esercizio finanziario 2009 hanno rappresentato il 72% 
del totale della spesa agricola e sono coperti dal SIGC , tutti gli Stati membri, ad eccezione del 
Lussemburgo, sono stati sottoposti ad audit ne ll’ultimo triennio 2007-2009 e, quindi, entro un 
arco di tempo che impedisce l’effetto  preclusivo della regola dei 24 mesi. 
Il numero di abbinamenti cam po di audit/organismo pagatore  è la conseguenza del numero 
elevato di sistemi di controllo diversi per i vari regi mi di aiuti agricoli e del numero di OP 
stabiliti dagli Stati membri. Gli aiuti diretti, tuttavia, rappresentavano solamente 12 campi di 
audit nell’analisi dei rischi 2008. 
63. La Commissione ritiene che l’ut ilizzo di rettifiche forfettari e sia pienamente in linea con 
l’obiettivo della verifica di conformità e cost ituisca il modo più efficace ed efficiente di 
raggiungere tale obiettivo, in particolare se le irregolarità riscontrate  riguardano solo il 
sistema di gestione e di controllo dello Stato membro. Tale sistema tiene conto del fatto che 
non è possibile selezionar e un campione statisticamente valido nel contesto di ciascuna delle 
circa 150 missioni di conformità effettuate ogn i anno dalla DG AGRI. La Commissione stima 
che tale verifica di convalida richiederebbe, in fatti, in media circa 100 singoli fascicoli da 
sottoporre ad audit in ciascun caso, pa ri a oltre 15 000 fascicoli all’anno.  
La Corte di giustizia ha confermato che l’uti lizzo di rettifiche forfettarie è conforme alle 
norme giuridiche che disciplinano il lavoro di conformità. 
                                                
 
5 Ciò richiederebbe di sottoporre ad audit circa 1 800 campi di audit in tale periodo, al fine di evitare che 
alcune parti non possano più essere rettificate a causa della regola dei 24 mesi. 
IT 11   IT 64. Per tutte le 32 decisioni di conformità a dottate dal 1996 alla fine del 2009, poco meno del 
70% del totale delle re ttifiche finanziarie è stato determ inato utilizzando tassi forfettari. 
Tuttavia, la Commissione ritie ne che sia opportuno esaminare il numero  di casi, piuttosto che 
gli importi in questione, perché ogni audit di conformità è ugualmente importante nel quadro 
del programma generale annuale di audit. Qui i tassi forfettari sono stati utilizzati solo nel 
45% dei casi e, se si considerano le ultim e dieci decisioni, tale  percentuale scende 
ulteriormente al 37%. Ciò dimostra il costante  impegno della Commissione volto a calcolare o 
estrapolare la perdita finanziaria per il bilancio dell’UE ogni qualvolta possibile. 
Nel quadro di questo impegno, la Co mmissione ha recentemente i ndicato agli Stati membri le 
condizioni alle quali essa è dis posta a limitare l’impor to di qualsiasi ret tifica finanziaria al 
tasso di errore rilevato dallo Stato membro nelle operazioni a livello dei beneficiari finali e riportato nelle sue statistiche sui contro lli per il regime di aiuti in questione.  
65. La Commissione ritiene che, concentrandosi sul funzionamento dei sistemi di gestione e 
di controllo degli Stati membri, l’approccio di audit basato sui sistemi di controllo costituisca 
il modo più efficace ed efficiente per raggiunger e tale obiettivo. Completare questo lavoro 
mediante una verifica di convalida su un campi one rappresentativo di singoli pagamenti nel 
contesto di ciascuno dei cir ca 150 audit di conformità effe ttuati in loco ogni anno dalla DG 
AGRI richiederebbe un aumento consistente (più  del doppio) delle attuali risorse destinate 
agli audit, il che sarebbe in contrasto con qu alsiasi analisi costi-benefici. L’incremento 
sarebbe ancora più elevato (ci nque volte) se la Comm issione dovesse procedere a tale verifica 
di convalida su tutti i camp i di audit, ad esempio per un periodo di tre anni.  
Tale incremento non terrebbe neanche conto del fatto che gli organismi di audit indipendenti 
certificano i conti degli OP e il funzionamento de lle loro procedure di controllo interno e ne 
verificano e convalidano le statistiche sui contro lli, un elemento che copre la legittimità e la 
regolarità delle relative operazi oni e che è attualmente in fase di ulteriore rafforzamento. 
Né sarebbe possibile limitare tale verifica di  convalida ai casi in cui "le conseguenze sono 
quantificabili e significa tive", poiché tali conclusi oni non possono essere tratte all’atto del 
controllo e, se questo venisse a ttuato verso la fine della proce dura, tali verifiche di convalida 
potrebbero anche essere i rrilevanti e/o impossibili. 
66. Le rettifiche forfettarie rifle ttono il livello di rischio finanzia rio per il bilancio dell’Unione 
europea che risulta dalle carenze nei sistemi di gestione e controllo  degli Stati membri. 
Pertanto, la Commissione ritiene che esista una correlazione tra il tasso forfettario utilizzato e 
il livello dei pagamenti irregolari ai beneficiari finali. Le linee guida contenute nel documento 
di lavoro VI/5330/97 hanno istituito un sistema chiaro, obiettivo e stabile per l’applicazione 
delle rettifiche forfettarie, che evita le arbitrarietà e le disp arità di trattamento. 
Il manuale operativo della Commissione precisa espressamente che il sistema delle rettifiche 
forfettarie viene utilizzato per collegare i punti deboli individuati al rischio per il bilancio 
dell’UE e che tale rischio è l’elemento prioritario nella valutazione del livello delle rettifiche finanziarie. Di conseguenza, i revisori devono valutare se vi siano fattori che potrebbero 
attenuare o amplificare il rischio. Le decisioni di conformità forniscono ampi esempi che 
dimostrano che questa valutazione è in corso e, ove giustificato, porta ad una riduzione o ad 
un aumento del livello delle rettifiche finanziarie. 
Inoltre, poiché la spesa agricola è eseguita in regime di gestione concorrente, gli Stati membri 
sono in una posizione migliore rispetto alla Commissione per valutare e fornire prove della 
perdita o del rischio finanziario reale per il b ilancio dell’UE. Il manuale operativo riconosce 
esplicitamente questo fatto e richiede alla Commi ssione di tenere in cons iderazione tali prove, 
se attendibili. Un calcolo più preciso della pe rdita finanziaria per il bilancio dell’Unione 
IT 12   IT europea richiede pertanto la collaborazione a ttiva dello Stato membro in questione a tutti i 
livelli della procedura di verifi ca di conformità, in quanto solo lo Stato membro dispone di 
tutte le informazioni necessarie per effettuare tale calcolo. Purtr oppo, però, nonostante le 
richieste della Commissione, gli Stati membri sp esso non si avvalgono di tale possibilità. La 
Corte di giustizia ha confermato che non spetta  alla Commissione procedere alle verifiche 
necessarie a stabilire una cifra precisa per le perdite subite, ma spetta allo Stato membro 
dimostrare che la stima della Commissione è stata eccessiva. 
In questo contesto, la Commissione ha recenteme nte indicato agli Stati membri le condizioni 
alle quali essa è disposta a limitare l’importo di  qualsiasi rettifica finanzia ria al tasso di errore 
rilevato dallo Stato membro nelle operazioni a liv ello dei beneficiari fi nali e riportato nelle 
sue statistiche sui controlli per il regime di aiuti in questione. 
RIQUADRO 5 
Nel caso in esame, la verifica di un campione rappresentativo di fasc icoli, suggerita dalla 
Corte, avrebbe potuto costituire una disparità di trattamento nei confronti del Regno Unito rispetto ad altri Stati membri. Al fine di rise rvare agli Stati membri un trattamento paritario, 
tali verifiche di convalida dovrebbero essere effettuate in modo sistematico, almeno in tutti i 
casi in cui esiste la possibilità di una rettific a finanziaria. Tale approccio richiederebbe un 
aumento consistente delle risorse destinate ag li audit e sarebbe in contrasto con qualsiasi 
analisi costi-benefici. Per questo motivo la Co mmissione ha optato per un approccio di audit 
basato sui sistemi di controllo, con una gerarchia di rettifiche, di cui que llo forfettario è solo 
uno dei metodi, e che è stato conf ermato dalla Corte di giustizia . Inoltre, gli Stati membri 
sono invitati in tutti i casi a calcolare con ma ggiore precisione la perdita finanziaria per il 
bilancio dell’UE, ma non sempre  si avvalgono di tale possibilit à. Tuttavia, la Commissione ha 
sviluppato un metodo alternativo per determinare meglio il risc hio reale residuo e lo ha 
indicato agli Stati membri (v. punto 104 e ultimo paragrafo).  
Cfr. anche le risposte ai punti 65 e 66.  
67. Nella sua risoluzione sul discarico per l’esercizio 2007, il Parlamento ha chiesto 
espressamente che "le correzioni forfettarie siano applicate negli Stati membri che non 
rispettano i loro obblighi"
6. 
A tutt'oggi la percentuale delle rettifiche finanz iarie (in termini di valore) determinate sulla 
base di tassi forfettari ammonta a poco meno del 70%. 
Inoltre, nel dicembre 2009, la Commissione ha i ndicato agli Stati membri le condizioni alle 
quali essa è disposta a limitare l’importo di quals iasi rettifica finanziari a al tasso di errore 
rilevato dallo Stato membro nelle operazioni a liv ello dei beneficiari fi nali e riportato nelle 
sue statistiche sui controlli per il regime di aiuti in questione. 
68. La riforma del 1996 ha introdotto una liqu idazione finanziaria an nuale da completare 
entro il 30 aprile dell’anno n + 1 e la regola de i 24 mesi per la verifica di conformità. In 
questo modo, è stato dato un contributo important e alla procedura di di scarico (e ora alla 
Relazione annuale di attività) tenendo conto delle relative temp istiche. Concludere il lavoro di 
verifica di conformità entro tali scadenze potre bbe compromettere il processo di verifica di 
conformità. 
                                                 
6 V. punto 83 della Risoluzione del Parlamento europeo del 23 aprile 2009 recante le osservazioni che 
costituiscono parte integrante della decisione sul di scarico per l’esecuzione del bilancio generale 
dell’Unione europea per l’esercizio 2007, s ezione III – Commissione e Agenzie esecutive 
(P6_TA(2009)0289). 
IT 13   IT 69. Il tempo necessario per il completamento della  procedura di conformità dipende da una 
serie di fattori, alcuni dei qua li sono al di fuori della respons abilità e del controllo della 
Commissione. Tali fattori includono, ad esempio, la complessità de l caso, che richiede lavoro 
supplementare o addirittura missioni supplementa ri, il rispetto delle s cadenze da parte degli 
Stati membri, le esigenze di traduzione e il seguito dato alle raccomandazioni dell’organo di conciliazione. Inoltre, molto spesso il termine vi ene superato al fine di rispettare pienamente il 
diritto della difesa dello Stat o membro, che è un principio f ondamentale della procedura di 
verifica di conformità ed espl icitamente previsto dall’articol o 42, paragrafo 2, lettera c), del 
regolamento di esecuzione del regolamento finanziario. 
71. Gli Stati membri sono a conoscenza di even tuali carenze riscontrat e entro breve tempo 
dopo la missione e possono immediatamente adottare  azioni correttive. I risultati dell’audit 
sono noti e vengono presi in consid erazione per la Relazione a nnuale di attiv ità relativa 
all’anno considerato. Il tempo necessario per dete rminare l’importo della rettifica finanziaria è 
un problema secondario se le irregolarit à sono già state notif icate e corrette. 
Abbreviare i termini della procedura di veri fica di conformità avrebbe un impatto negativo 
sulla capacità della Commissione di effettuare i necessari lavori di a udit, che non andrebbe 
nell’interesse dell’UE né degl i Stati membri. La Commissione intende comunque continuare a 
lavorare per ridurre il tempo nece ssario per completare le proce dure di verifica di conformità. 
72. Nessuna delle parti coinvolte nella procedur a legislativa ha proposto modifiche alla 
procedura di conciliazione ne i rispettivi pareri sulla pr oposta della Commissione di 
regolamento del Consiglio relativo al fina nziamento della politic a agricola comune, 
successivamente adottata come regolamento (CE) n. 1290/2005. 
Nel 2006 la Commissione ha adottato misure mi rate a ridurre il numero di casi con procedura 
di conciliazione, raddoppiando la  soglia al di sopra della quale i casi sono considerati 
ammissibili. L’organo di conciliazione non ha vi sto, infatti, un aumento dei casi commisurato 
con l’aumento delle dimensioni dell’UE. 
La Commissione ritiene che la procedura di  conciliazione sia un elemento utile nella 
procedura di conformità. Ciò è dimostrato da ll’impatto dell’organo di conciliazione sulle 
rettifiche finanziarie proposte . Nel 28% dei casi la procedura ha portato a una riduzione di 
oltre il 10% dell’importo della rettifica finanz iaria; nel 13% dei casi c’è stata una riduzione 
inferiore al 10%, mentre nel 3,5% dei casi la Co mmissione ha deciso di ritirare la rettifica. 
73. Il rispetto delle tempistiche in un determinato caso dipende da  una serie di fattori, alcuni 
dei quali sono al di fuori dell a responsabilità e del controllo della Commissione. Tali fattori 
includono, per esempio, la complessità del cas o, che richiede ulteriore lavoro o anche 
missioni supplementari, il rispetto delle scadenze  da parte degli Stati membri e il seguito dato 
alle raccomandazioni dell’organo di conciliazion e. Molto spesso, il termine viene superato al 
fine di rispettare pienamente il diritto della difesa dello Stato membro, che è un principio fondamentale della procedura di verifica di c onformità. Alla fine del 2009, erano soltanto 10 
gli audit effettuati negli anni 2004 e precedenti, che hanno consentito rettifiche finanziarie 
della spesa risalenti al periodo precedente al 200 3, a non essere stati archiviati. Le rettifiche 
finanziarie connesse a tali audit riguardanti la spesa relativa al periodo an teriore al 2003 sono 
stimate a circa 15 milioni di euro. Questo signific a che il lavoro di verifica di conformità sulla 
spesa sostenuta negli anni precedenti al  2003 era stato in gran  parte completato. 
PARTE III - LA PROCEDURA DI LIQUID AZIONE DEI CONTI NEL SUO INSIEME 
76-77. 
La decisione di liquidazione finanziaria vi ene adottata circa sei mesi dopo la fine 
dell’esercizio finanziario considerato. Con que sta decisione la Commissione fissa l’importo 
IT 14   IT delle spese riconosciute a carico de l bilancio dell’Unione europea per tale anno. Il fatto che la 
decisione non pregiudica l’adozione di succes sive decisioni di conformità che impongono 
rettifiche finanziarie agli Stati membri è esplicitamente previsto dall’articolo 30 del 
regolamento (CE) n. 1290/2005, che ha lo stesso va lore giuridico del regolamento finanziario. 
Inoltre, in sostanza, essa è pienamente comp atibile con il regolamen to finanziario, che per 
ogni altra spesa prevede che la Commissione po ssa effettuare controlli ex post fino a cinque 
anni dopo la decisione di discarico per l’anno in  cui è stato effettuato il pagamento finale. In 
caso contrario, tutte le spese di bilancio  sarebbero considerate provvisorie fino 
all’effettuazione di un controllo ex post o fino al termine del periodo di cinque anni. 
L’importo della spesa che sarà probabilmente escluso dal finanziamento mediante future 
decisioni di conformità è registrato come attività potenziale nel sistema contabile della Commissione e in una nota ai re ndiconti finanziari. Insieme a lla decisione di liquidazione 
finanziaria, tale indicazione fornisce al Parl amento europeo e al Consiglio le informazioni 
necessarie per la procedura di discarico. 
Questo ruolo della decisione di liquidazione finanz iaria era già stato definito in modo esplicito 
nella decisione del marzo 1993 con la quale la Commissione ha approvat o le linee guida per 
la riforma del sistema di liquidazione dei cont i entrato in vigore nel 1996 (SEC(93)306) e non 
è stato messo in discussione da nessuna delle pa rti coinvolte nell’adozio ne della legislazione 
successiva. 
78.  a) Ogni rettifica finanziaria inclusa in una decisione di co nformità riguarda un esercizio 
finanziario specifico che è indica to in allegato alla decisione. 
b) Come già indicato nella risposta al punto 73, alla fine del 2009 il lavoro di conformità sulla 
spesa sostenuta prima del 2003 era stato in gran parte completato. 
I rendiconti finanziari comprendono le inform azioni pertinenti concer nenti le rettifiche 
finanziarie dell’anno. 
Cfr. anche risposta ai punti 76-77. 
79. Ciò che la Corte definisce limiti sono, piuttost o, aspetti positivi insiti in un sistema che ha 
dimostrato il suo valore nel salvaguard are gli interessi finanziari dell’UE.  
80. Le decisioni sulla verifica di conformità indicano gli importi esclusi dal finanziamento 
dell’UE per esercizio di spesa e per Stato membro. Gli importi per Stato membro sono 
indicati nella nota 6 ai rendiconti finanziari 2009 della Commissione. 
L’allegato 36 al documento di lavoro dei servizi della Commissione che accompagna la 
relazione finanziaria relativa all’esercizio finanziario 2008 de l FEAGA fornisce informazioni 
sulle rettifiche finanzia rie effettuate sulla spesa di ogni es ercizio finanziario. Le informazioni 
sulla distribuzione di tali rettifiche fra Stati membri e fra settori sono fornite nella scheda 
informativa della Commissione "Una gestione saggia del bilancio agricolo", pubblicata al 
seguente indirizzo Internet: 
http://ec.europa.eu/agricu lture/publi/fact/index_en.htm
. 
81. La decisione di liquidazione finanziaria vi ene adottata circa se i mesi dopo la fine 
dell’esercizio finanziario considerato. Con que sta decisione la Commissione fissa l’importo 
delle spese riconosciute a carico de l bilancio dell’Unione europea per tale anno. Il fatto che la 
decisione non pregiudica l’adozione di succes sive decisioni di conformità che impongono 
rettifiche finanziarie agli Stati membri è esplicitamente previsto dall’articolo 30 del 
regolamento (CE) n. 1290/2005, che ha lo stesso va lore giuridico del regolamento finanziario. 
IT 15   IT Inoltre, in sostanza, essa è pienamente comp atibile con il regolamen to finanziario, che per 
ogni altra spesa prevede che la Commissione po ssa effettuare controlli ex post fino a cinque 
anni dopo la decisione di discarico per l’anno in  cui è stato effettuato il pagamento finale. In 
caso contrario, tutte le spese di bilancio  sarebbero considerate provvisorie fino 
all’effettuazione di un contro llo ex post o fino al termin e del periodo di cinque anni. 
L’importo della spesa che sarà probabilmente escluso dal finanziamento mediante future 
decisioni di conformità è registrato come attività potenziale nel sistema contabile della Commissione e in una nota ai re ndiconti finanziari. Insieme a lla decisione di liquidazione 
finanziaria, tale indicazione fornisce al Parl amento europeo e al Consiglio le informazioni 
necessarie per la procedura di discarico.  
I rendiconti finanziari comprendono già tutte le informazioni richieste dal regolamento 
finanziario e dalle norme contabili. Cf r. anche la risposta ai punti 76-77. 
82. Nel quadro del sistema riformato, la decisione di liquidazione finanziaria è adottata entro 
il 30 aprile dell’anno successivo al l’esercizio finanziario in ques tione. La procedura riformata 
di liquidazione dei conti ha quindi notevolment e accelerato i tempi di liquidazione dei conti 
degli OP. 
83. Con l’adozione della decisione annuale di  liquidazione finanzia ria, la Commissione 
accetta i conti degli organismi pagatori riconosciuti e la spesa corrispondente diventa quindi definitiva. Tale accettazione non è rimessa in discussione dalla possibilità di successive 
rettifiche finanziarie nel quadro del processo di verifica di c onformità. L’importo della spesa 
che probabilmente sarà escluso dal finanziament o tramite future decisioni di conformità è 
indicato quale attività potenziale nel sistem a contabile della Commi ssione e in una nota ai 
rendiconti finanziari della Commissione. 
I rendiconti finanziari forniscono tutte le informazioni richiest e dal regolamento finanziario e 
dalle norme contabili. In par ticolare, essi comprendono come attività potenziale una stima 
delle future rettifiche finanziarie. 
84. Il regolamento finanziario e le normative se ttoriali in materia di agricoltura conferiscono 
alla Commissione la facoltà di effettuare cont rolli su tutte le spese per alcuni anni dopo che 
sono state sostenute. I conti non dovrebbero implicare che, a causa  di questo diritto, la totalità 
della spesa in questione debba ancora essere accettata. Se gli importi dei potenziali recuperi 
sono quantificabili, essi sono indicati nelle note 5.3 e 5.4 ai conti consolidati. 
Tali decisioni sulla verifica di conformità indicano gli importi esclusi dal finanziamento 
dell’UE per esercizio di spesa e per Stato membro. Gli importi per Stato membro sono 
indicati nella nota 6 ai rendiconti finanziari 2009 della Commissione. 
85. Lo scopo di registrare le attività potenzi ali nei conti della Commissione è quello di 
indicare i (potenziali) crediti, sulla base dei risultati degli audit effe ttuati, e non era inteso a 
fornire alcuna garanzia circa la legittimità  e la regolarità delle operazioni sottostanti. 
L’importo incluso nell’attività potenziale corris ponde alla migliore stima della spesa che sarà 
probabilmente esclusa dal finanziamento dell’UE tramite future decisioni di conformità. Tale 
importo è indicato in una nota ai rendiconti finanziari della  Commissione, suddiviso in 
FEAGA e FEASR. 
88. I conti annuali presentano tutt e le informazioni richieste dalle norme contabili e dal 
regolamento finanziario. In particolare, l’impor to della spesa che sarà probabilmente escluso 
dal finanziamento dell’UE mediante future deci sioni di conformità è indicato come attività 
potenziale nel sistema contabile della Commissione e in una nota ai rendic onti finanziari della 
Commissione. I conti non sono modificati dalle su ccessive decisioni di conformità. L’effetto 
IT 16   IT finanziario di una decisione di  conformità rientra nell’esercizio finanziario in cui viene 
eseguita la decisione e, quindi, non modifica i conti degli esercizi fi nanziari precedenti. 
89. La verifica di conformità è intesa ad escl udere dal finanziamento dell’Unione europea le 
spese che non sono state eseguite in conform ità della normativa dell’Unione. Per contro, non 
è un meccanismo per procedere al recupero di pagamenti irregolari ai beneficiari, che, 
secondo il principio della gestione  concorrente e le norme di cu i all’articolo 9, paragrafo 1, 
lettera a), punto iii), del regolamento (CE) del Consiglio n. 1290/2005 e all’articolo 53 ter, 
paragrafo 2, lettera c), del regolamento finanz iario, è di esclusiva competenza degli Stati 
membri. 
La Commissione ritiene ch e la verifica di conformità abbia di mostrato nel corso degli anni di 
essere un forte incentivo per gli Stati membri a migliorare i loro sistemi di gestione e di 
controllo e, quindi, a prevenire o individuare e recuperare i pa gamenti irregolari versati ai 
beneficiari finali, come risulta da lla diminuzione dei tassi di erro re in a livello dei beneficiari 
finali. 
90. (a) La verifica della conformità non è un meccanis mo di recupero di pagamenti irregolari ai 
beneficiari, che, secondo il principio della gestione concorrente e le norme di cui 
all’articolo 9, paragrafo 1, lettera a), punt o (iii), del regolamento (CE) n. 1290/2005 e 
all’articolo 53 ter, paragrafo 2, lettera c), del regolamento finanziario è di esclusiva 
competenza degli Stati membri. Ove pagamenti irregolari a singoli bene ficiari sono o possono 
essere individuati a seguito di procedure di verifica della conf ormità, gli Stati membri sono 
tenuti a darvi seguito con azioni di recupe ro nei confronti di tali beneficiari. 
(b) Anche nei casi in cui siano riferite esclusiv amente a carenze nella gestione e nel controllo 
degli Stati membri e non a paga menti irregolari, le rettifiche finanzia rie sono uno strumento 
importante per migliorare i sistemi di gestio ne e controllo degli Stati membri e, quindi, 
prevenire o individuare e recuperare pagamenti i rregolari a beneficiari finali. La verifica di 
conformità, pertanto, contribuisce alla legittimità e alla regolarità delle operazioni a livello dei 
beneficiari finali. Inoltre, la normativa in ma teria di agricoltura pr evede l’imposizione di 
sanzioni efficaci, dissuasive e proporzionate ai beneficiari che ha nno ricevuto pagamenti 
irregolari. 
91. Le rettifiche finanziarie non sono sanzi oni inflitte agli Stati membri, come la 
Commissione ha già affermato nella decisione del marzo 1993 con la quale la Commissione 
ha approvato le linee guida per la riforma del sistema di liquidazione dei conti entrato in 
vigore nel 1996 (SEC(93)306). L’attuale meccanismo  di verifica di conformità, compreso 
l’uso di rettifiche forfettarie, è stato confermato  dalla Corte di giustizia. Ciò implica che non 
si tratta di un meccanismo sanzionatorio, in quan to le sanzioni contro gli Stati membri sono la 
prerogativa della Corte di giustizia. 
CONCLUSIONI E RACCOMANDAZIONI
 
93. La Commissione accoglie favorevolmente la conclusione della Corte secondo cui la 
procedura di liquidazione dei conti, per quanto a ttiene all’affidabilità di questi ultimi, fornisce 
ragionevoli garanzie e sufficien ti informazioni alla Commissione per adottare la decisione 
annuale di liquidazione finanziaria. 
94. La Commissione riconosce le  carenze individuate dalla Co rte riguardo agli esercizi 
finanziari 2007 e 2008 e ha solleva to tali questioni con gli Stat i membri. Come risultato, per 
l’esercizio finanziario 2009, la situazione è mi gliorata per tutti i nuovi elementi di garanzia 
indicati. 
IT 17   IT Secondo la Commissione, un parere  sulle procedure di contro llo interno non richiederebbe 
verifiche specifiche né la valutazione dell ’affidabilità di ogni controllo essenziale e 
complementare (aspetti di conformità). L’OC de ve soltanto verificare che l’OP abbia una 
struttura amministrativa e un sistema di cont rollo interno conformi  ai criteri di cui 
all’allegato I del regolamento (CE) n. 885/2006.  
Per le ragioni esposte nella risposta al punto 34 , la Commissione ritiene che le statistiche sui 
controlli siano sufficientemente attendibili da pot er essere utilizzate a fini di garanzia. 
Per i motivi esposti al punto 51, la Commissi one ritiene che i pareri degli OC sulla 
dichiarazione di affidabilità forniscano un valore aggiunto.  
95. La Commissione non ritiene che sussistano car enze significative ri guardo all’attuazione 
della procedura di verifica di conformità. La cr itica della Corte si riferisce essenzialmente al 
modello della procedura in quant o tale e non alla sua attuazione, che, come la Commissione 
ha indicato nella sua risposta ai punti 76-77, 78b e 81, è pienamente in linea con le regole 
attuali, come riconosciuto dalla Corte di giusti zia, e ha dimostrato nel corso degli ultimi 15 
anni il suo valore nell’escludere le sp ese non conformi dal finanziamento dell’UE. 
96. Nell’esercizio finanziario 2009, la parte della  spesa sottoposta agli audit di conformità 
della Commissione è au mentata, giungendo al 61%7. La Commissione ritiene che sia una 
copertura sufficiente e, quindi, che l’analisi de l rischio risulti in un numero sufficiente di 
misure e di OP individuati come prio ritari per gli audit di conformità. 
La Commissione ritiene che una co pertura completa di tutti i cam pi di audit, per esempio su 
un periodo di tre anni, non sarebbe possibile neanche con un significativo aumento delle 
risorse e sarebbe contraria al concetto di audi t unico. Sarebbe sproporzi onato destinare risorse 
umane e finanziarie all’audit di abbiname nti campo di audit/organismo pagatore che 
presentano una spesa limitata e un basso rischio. Pertanto, la Commissione  svolge il proprio 
lavoro di audit di conformità sulla base di un’ analisi centrale dei rischi, che incorpora tutti i 
necessari fattori di rischio ed è conforme alle norme di audit internazionalmente riconosciute. 
Inoltre, per gli aiuti diretti,  che durante l’esercizio finanz iario 2009 hanno rappresentato il 
72% del totale della spesa agricola e sono coperti dal SIGC, tutti gli Stati membri, ad eccezione del Lussemburgo, sono stati sott oposti ad audit negli ultimi tre anni. 
La regola dei 24 mesi è una scelta deliberata de l legislatore dell’Unione, volta a garantire la 
certezza giuridica agli Stati membri. L’applicazione di tale regola prevede che talune spese non possano essere oggetto di rettifiche finanz iarie, sebbene possano essere interessate da 
carenze. La Commissione ha ripetutamente proposto  un’estensione di tale termine, ma tali 
proposte sono state respinte sia dal C onsiglio sia dal Parlamento europeo. 
97. La Commissione ritiene che, concentrandosi sul funzionamento dei sistemi di gestione e 
di controllo degli Stati membri, l’approccio di audit basato sui sistemi di controllo costituisca 
il modo più efficace ed efficiente per raggiunger e tale obiettivo. Completare questo lavoro 
mediante una verifica di convalida su un campi one rappresentativo di singoli pagamenti nel 
contesto di ciascuno dei cir ca 150 audit di conformità effe ttuati in loco ogni anno dalla DG 
AGRI richiederebbe un aumento consistente (più  del doppio) delle attuali risorse destinate 
agli audit, il che sarebbe in contrasto con qu alsiasi analisi costi-benefici. L’incremento 
sarebbe ancora più elevato (ci nque volte) se la Comm issione dovesse procedere a tale verifica 
di convalida su tutti i camp i di audit, ad esempio per un periodo di tre anni.  
                                                
 
7 26,5% per "Intervento sui mercati agricoli", 70,9% per "Aiuti diretti" e 43,6% per "Sviluppo rurale". 
IT 18   IT Né sarebbe possibile limitare tale verifica di  convalida ai casi in cui "le conseguenze sono 
quantificabili e significa tive", poiché tali conclusi oni non possono essere tratte all’atto del 
controllo e, se questo venisse attuato verso la fine della procedura tali verifiche di convalida 
potrebbero anche essere irri levanti e/o impossibili (v. risposta al punto 65).  
Le rettifiche forfettarie riflettono il livello di  rischio finanziario per il bilancio dell’Unione 
europea che risulta dalle carenze nei sistemi di gestione e controllo  degli Stati membri. 
Pertanto, la Commissione ritiene che esista una correlazione tra il tasso forfettario utilizzato e 
il livello dei pagamenti irregolari ai beneficiar i finali. La verifica di conformità comprende 
casi in cui le carenze riscontrate sono limitate al sistema di controllo esistente e non possono 
essere collegate a singoli pagamenti irregola ri ai beneficiari, ma , a causa del metodo 
forfettario adottato per le carenze dei controlli, il rischio per il bilancio  dell’UE è coperto, ad 
esempio quando uno Stato membro non svolge  il numero minimo di controlli. 
98. La riforma della procedura di liquidazione  dei conti del 1996 intendeva principalmente 
rafforzare l’efficacia e l’efficienza nel consegui mento degli obiettivi generali della PAC e del 
regolamento finanziario.  
Alla fine del 2009, il lavoro di conformità sull a spesa sostenuta negli anni precedenti al 2003 
era stato in gran parte completato. 
99. Ogni rettifica finanziaria inclusa in una de cisione di conformità riguarda un esercizio 
finanziario specifico, indicato in allegato alla decisione. 
100. La decisione di liquidazione  finanziaria viene adottata circa sei mesi dopo la fine 
dell’esercizio finanziario considerato. Con que sta decisione la Commissione fissa l’importo 
delle spese riconosciute a carico de l bilancio dell’Unione europea per tale anno. Il fatto che la 
decisione non pregiudica l’adozione di succes sive decisioni di conformità che impongono 
rettifiche finanziarie agli Stati membri è esplicitamente previsto dall’articolo 30 del regolamento (CE) n. 1290/2005, che ha lo stesso va lore giuridico del regolamento finanziario. 
Inoltre, in sostanza, essa è pienamente comp atibile con il regolamen to finanziario, che per 
ogni altra spesa prevede che la Commissione po ssa effettuare controlli ex post fino a cinque 
anni dopo la decisione di discarico per l’anno in  cui è stato effettuato il pagamento finale. In 
caso contrario, tutte le spese di bilancio  sarebbero considerate provvisorie fino 
all’effettuazione di un controllo ex post o fino al termine del periodo di cinque anni. 
L’importo della spesa che sarà probabilmente escluso dal finanziamento mediante future 
decisioni di conformità è registrato come attività potenziale nel sistema contabile della Commissione e in una nota ai re ndiconti finanziari. Insieme a lla decisione di liquidazione 
finanziaria, tale indicazione fornisce al Parl amento europeo e al Consiglio le informazioni 
necessarie per la procedura di disc arico. V. le risposte ai punti 76-77. 
101. Con l’adozione della decisione annuale di  liquidazione finanziaria, la Commissione 
accetta i conti degli organismi pagatori riconosciuti e la spesa corrispondente diventa quindi definitiva. Tale accettazione non è rimessa in discussione dalla possibilità di successive 
rettifiche finanziarie nel quadro del processo di verifica di c onformità. L’importo della spesa 
che probabilmente sarà escluso dal finanziament o tramite future decisioni di conformità è 
indicato quale attività potenziale nel sistem a contabile della Commi ssione e in una nota ai 
rendiconti finanziari della Commissione. 
102. Le rettifiche finanziarie non sono sanzioni, ma  l’esclusione dal finanziamento dell’UE di 
spese che non sono state effettuate in conform ità delle normative dell ’UE. Tali rettifiche 
finanziarie non sono "negoziabili", ma sono de terminate dalla Commissione sulla base dei 
principi enunciati nel suo documento di la voro VI/5330/97 e delle in formazioni ricevute nel 
corso del procedimento amministrativo che porta alla decisione di conformità. La 
IT 19   IT partecipazione dello Stato membro a tale procedimento rientra nel principio "audi et alteram 
partem", che consente allo Stato membro di es primere il proprio parere e di presentare il suo 
punto di vista; la Commissione è e deve essere disposta ad ascoltare gli argomenti dello Stato 
membro e a tenerne conto. Il numero di rettif iche finanziarie confermate dalla Corte di 
giustizia dimostra che gli importi sono, in generale, chia ri e incontrovertibili. 
103. La verifica di conformità non è un meccanismo  di recupero dei pagamenti irregolari ai 
beneficiari, che, secondo il principio della gestione concorrente e le norme di cui 
all’articolo 9, paragrafo 1, lettera a), punto iii), del regolamento (CE) del Consiglio 
n. 1290/2005 e all’articolo 53 ter, paragrafo 2, le ttera c), del regolamento finanziario, è di 
esclusiva competenza degli Stati membri. Ove,  a seguito di procedure di verifica della 
conformità, siano o possano essere individuati pa gamenti irregolari a singoli beneficiari, gli 
Stati membri sono tenuti a darvi seguito mediante  azioni di recupero nei confronti di tali 
beneficiari. 
104. La Commissione ritiene che l’attuale sistema funzioni bene e ragg iunga i suoi obiettivi 
generali. Continuerà, tuttavia, a migliorare le sue operazioni nella prat ica e, ove necessario, a 
presentare al Parlamento europeo e al Consiglio opportune pr oposte per ulteriori 
miglioramenti per il periodo successivo al 2013. 
a) La Commissione ritiene che, in generale, le  norme e le responsabil ità delle diverse parti 
siano definite in maniera sufficientemente chia ra nei regolamenti esistenti, pur tenendo conto 
nel contempo della necessità di mantenere la d ovuta flessibilità. Essa esaminerà, tuttavia, 
l’opportunità di definire in modo più particolare ggiato il ruolo degli OC nei regolamenti per il 
periodo successivo al 2013. 
b) Le norme vigenti prevedono già un termine per l’adozione della decisione annuale di 
liquidazione finanziaria. La fissazione di limiti di tempo per la conclusione delle procedure di 
verifica di conformità contrast erebbe con l’obiettivo di tutelare gli interessi finanziari 
dell’Unione europea, in quanto escluderebbe la  rettifica finanziaria dopo la decorrenza del 
termine. Pertanto, la Commissione non intende pr oporre l’introduzione di tali ulteriori limiti 
di tempo. 
c) La decisione di liquidazi one finanziaria viene adottata  circa sei mesi dopo la fine 
dell’esercizio finanziario considerato. Con que sta decisione la Commissione fissa l’importo 
delle spese riconosciute a carico de l bilancio dell’Unione europea per tale anno. Il fatto che la 
decisione non pregiudica l’adozione di succes sive decisioni di conformità che impongono 
rettifiche finanziarie agli Stati membri è esplicitamente previsto dall’articolo 30 del regolamento (CE) n. 1290/2005, che ha lo stesso va lore giuridico del regolamento finanziario. 
Inoltre, in sostanza, essa è pienamente comp atibile con il regolamen to finanziario, che per 
ogni altra spesa prevede che la Commissione po ssa effettuare controlli ex post fino a cinque 
anni dopo la decisione di discarico per l’anno in  cui è stato effettuato il pagamento finale. In 
caso contrario, tutte le spese di bilancio  sarebbero considerate provvisorie fino 
all’effettuazione di un controllo ex post o fino al termine del periodo di cinque anni. 
L’importo della spesa che sarà probabilmente escluso dal finanziamento mediante future 
decisioni di conformità è registrato come attività potenziale nel sistema contabile della Commissione e in una nota ai re ndiconti finanziari. Insieme a lla decisione di liquidazione 
finanziaria, tale indicazione fornisce al Parl amento europeo e al Consiglio le informazioni 
necessarie per la procedura di discarico. 
Questo ruolo della decisione di liquidazione finanz iaria era già stato definito in modo esplicito 
nella decisione del marzo 1993 con la quale la Commissione ha approvat o le linee guida per 
la riforma del sistema di liquidazione dei cont i entrato in vigore nel 1996 (SEC(93)306) e non 
IT 20   IT è stato messo in discussione da nessuna delle pa rti coinvolte nell’adozio ne della legislazione 
successiva.  
V. anche la risposta al punto 97. d) L’importo stimato della spesa che sarà probabilmente escluso dal finanziamento dell’UE 
mediante future decisioni di conformità è registrato come attività potenziale nel sistema contabile della Commissione e i ndicato nella nota ai rendiconti finanziari della Commissione. 
Non sarebbe appropriato svolgere  una valutazione per Stato memb ro o per area di bilancio di 
tali importi, che costituiscono attualmente una migliore stima e sono soggetti a modifiche con l’adozione di una decisione defi nitiva, né includere tali inform azioni dettagliate nei rendiconti 
finanziari. 
Le decisioni sulla verifica di conformità i ndividuano gli importi esclusi dal finanziamento 
dell’UE per esercizio di spesa e per Stato membro. Gli importi per Stato membro sono 
indicati nella nota 6 ai rendiconti finanziari 2009 della Commissione. 
e) Nel quadro del sistema riformato, la decisione di liquidazione finanziari a è adottata entro il 
30 aprile dell’anno successivo all’es ercizio finanziario in questione . La procedura riformata di 
liquidazione dei conti ha dunque notevolmente accelerato i tempi di liquidazione dei conti 
degli OP.  
Il tempo necessario per il completamento della procedura di conformità dipende da una serie 
di fattori, alcuni dei quali s ono al di fuori della respons abilità e del controllo della 
Commissione. Tali fattori includono, ad esempio, la complessità de l caso, che richiede lavoro 
supplementare o addirittura missioni supplementari , il rispetto delle scad enze da parte degli 
Stati membri, le esigenze di traduzione e il seguito dato alle raccomandazioni dell’organo di conciliazione. Inoltre, molto spesso il termine vi ene superato al fine di rispettare pienamente il 
diritto della difesa dello Stat o membro, che è un principio f ondamentale della procedura di 
verifica di conformità ed espl icitamente previsto dall’articol o 42, paragrafo 2, lettera c), del 
regolamento di esecuzione del regolamento finanziario. 
L’uso di tassi forfettari è pienamente in linea  con l’obiettivo della ve rifica di conformità e 
costituisce il modo più efficace ed efficiente per raggiungere questo obiettivo. Tale sistema 
tiene conto del fatto che non è pos sibile selezionare un campi one statisticamente valido nel 
contesto di ciascuna delle circa 150 missioni di conformità effettuate ogni anno dalla DG 
AGRI. Né sarebbe possibile limitare tale verifica  di convalida ai casi in cui "le conseguenze 
sono quantificabili e significativ e", poiché tali conclusi oni non possono essere  tratte all’atto 
del controllo e, se questo venisse attuato vers o la fine della proce dura tali verifiche di 
convalida potrebbero anche essere  irrilevanti e/o impossibili. 
Inoltre, poiché la spesa agricola è eseguita in regime di gestione concorrente, gli Stati membri 
sono in una posizione migliore rispetto alla Commissione per valutare e fornire prove della 
perdita o del rischio finanziario reale per il b ilancio dell’UE. Il manuale operativo riconosce 
esplicitamente questo fatto e richiede alla Commi ssione di tenere in cons iderazione tali prove, 
se attendibili. Un calcolo più preciso della pe rdita finanziaria per il bilancio dell’Unione 
europea richiede pertanto la collaborazione a ttiva dello Stato membro in questione a tutti i 
livelli della procedura di verifi ca di conformità, in quanto solo lo Stato membro dispone di 
tutte le informazioni necessarie per effettuare tale calcolo. Purtr oppo, però, nonostante le 
richieste della Commissione, gli Stati membri spesso non si avvalgono di  tale possibilità.  
Il metodo forfettario è stato inoltre accettato dalla  Corte di giustizia in quanto conforme alle 
norme giuridiche che disciplinano il lavoro di conf ormità. In particolare, la Corte di giustizia 
ha confermato che non spetta alla Commissione procedere alle verifiche necessarie a stabilire 
IT 21   IT una cifra precisa per le perdite subite, ma spetta allo Stato membro dimostrare che la stima 
della Commissione è stata eccessiva.  
La Commissione ha proposto di  recente un sistema grazie al quale gli Stati membri potranno, 
a partire dal 2010, rafforzare il quadro generale per ottenere  ragionevoli garanzie sulla 
legittimità e regolarità delle operazioni a livello dei beneficiari finali. A tal fine, gli OC dovrebbero estendere il loro lavo ro al di là delle esigenze attu ali rieffettuando completamente, 
per una determinata popolazione di spesa, un campione rappresentativo di operazioni che 
l’OP in questione ha verificato in loco. Il  lavoro dovrebbe coprire l’intera gestione del 
fascicolo, dal ricevimento della domanda di aiut o al calcolo e all’esec uzione del pagamento 
finale. 
f) Le rettifiche finanziarie imposte agli Stat i membri tramite decisioni sulla verifica di 
conformità non sono sanzioni, ma un’esclusione dal finanziamento dell’UE di spese che non 
sono state effettuate in confor mità delle normative dell’UE. Ciò è confermato anche dalla 
giurisprudenza della Corte di giustizia. 
g) La Commissione continuerà a supervisionare  il lavoro degli orga nismi di certificazione 
tramite specifiche visite di audit. 
IT 22   IT 0100200300400500600700800Mio EUR
1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007
Esercizio finanziarioGrafico 1 - Importi esclus i per esercizio finanziario
  (comprese stime di future rettifiche)
Stimati sulla base della media storica
Rettifiche in corso di preparazione
Decisioni 30-32
Decisioni 1-29
 
  
0 100 200 300 400 500 600 700 800 Mio EUR  
1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 
Esercizio finanziarioGrafico 1 – Importi esclusi per esercizio finanziario
(comprese stime di future rettifiche)
Stimati sulla base della media storica
 Rettifiche in corso di preparazione  
Decisioni 30-32  
   Decisioni 1-29