RELAZIONE

A norma dell’articolo 395, paragrafo 1, della direttiva 2006/112/CE, del 28 novembre 2006, relativa al sistema comune d’imposta sul valore aggiunto (di seguito la “direttiva IVA”), il Consiglio, deliberando all’unanimità su proposta della Commissione, può autorizzare qualsiasi Stato membro ad introdurre misure speciali di deroga alle disposizioni di tale direttiva allo scopo di semplificare la riscossione dell’imposta o di evitare talune evasioni o elusioni fiscali. Con lettera protocollata dalla Commissione il 27 aprile 2018 il Regno Unito ha chiesto l’autorizzazione di continuare ad applicare una misura di deroga agli articoli 16 e 168 della direttiva IVA. In conformità all’articolo 395, paragrafo 2, della direttiva IVA, la Commissione, con lettera dell’11 giugno 2018, ha informato gli altri Stati membri della richiesta presentata dal Regno Unito. Con lettera del 12 giugno 2018 la Commissione ha comunicato al Regno Unito che disponeva di tutti i dati che riteneva necessari per valutare la richiesta.

1.CONTESTO DELLA PROPOSTA

•Motivi e obiettivi della proposta

L’articolo 168 della direttiva IVA stabilisce che un soggetto passivo ha il diritto di detrarre l’IVA addebitata su acquisti impiegati ai fini di sue operazioni soggette ad imposta. L’articolo 16 della medesima direttiva stabilisce che è assimilato a una cessione di beni a titolo oneroso il prelievo di un bene dalla propria impresa da parte di un soggetto passivo il quale lo destina al proprio uso privato o all’uso del suo personale, quando detto bene o gli elementi che lo compongono hanno dato diritto ad una detrazione totale o parziale dell’IVA. Questo sistema consente il recupero dell’IVA inizialmente detratta in relazione all’uso privato.

Nel caso degli autoveicoli parzialmente usati per usi privati (non aziendali), spesso è difficile calcolare e tassare le spese connesse all’uso privato nell’ambito delle suddette regole.

In questo contesto il Regno Unito ha adottato un regime speciale di imposizione forfettaria dell’uso privato autorizzato dalla decisione 86/356/CEE del Consiglio, del 21 luglio 1986, che autorizza il Regno Unito ad applicare misure forfettarie relative all’imposta sul valore aggiunto non deducibile gravante sulle spese di carburante degli autoveicoli aziendali, sulla base della potenza e del tipo di carburante dell’autoveicolo.

La deroga iniziale è stata abrogata e sostituita dalla decisione 2006/659/CE del Consiglio, del 25 settembre 2006, che autorizza il Regno Unito ad introdurre una misura particolare di deroga all’articolo 5, paragrafo 6, e all’articolo 11, parte A, paragrafo 1, lettera b), della direttiva 77/388/CEE in materia di armonizzazione delle legislazioni degli Stati membri relative alle imposte sulla cifra di affari, introducendo un’imposizione forfettaria dell’uso privato in base al livello di emissioni di CO2 dell’autoveicolo. Quest’ultima decisione del Consiglio è stata a sua volta sostituita dalla decisione di esecuzione (UE) 2015/2109 del Consiglio del 17 novembre 2015 , che scadrà il 31 dicembre 2018.

Il regime è basato sul fatto che esiste una relazione diretta fra le emissioni e il quantitativo di carburante consumato, in quanto a maggiori emissioni corrisponde un maggior consumo di carburante. Sulla base di tali livelli di emissioni, si calcola il consumo di carburante per chilometro, e successivamente lo si combina con il chilometraggio medio privato determinato in base ai dati dell’imposizione diretta e al prezzo al dettaglio del carburante per il trasporto stradale. Ne risulta un’imposta per uso privato corrispondente all’importo dell’IVA dovuta sull’uso privato dell’autoveicolo. Il regime è facoltativo per i soggetti passivi che scelgono di non recuperare l’IVA sul carburante.

Conformemente a quanto disposto all’articolo 4 della decisione (UE) 2015/2109, il Regno Unito ha presentato alla Commissione una relazione sul funzionamento della misura di deroga. Secondo il Regno Unito tale sistema ha dimostrato di essere accurato e ha comportato una semplificazione sostanziale sia per le imprese che per l’amministrazione tributaria. Il Regno Unito dichiara altresì di fornire ai soggetti passivi la certezza del diritto mediante un metodo semplificato che può essere impiegato per contabilizzare l’IVA sull’uso del carburante a fini privati.

Sulla base di quanto esposto, il Regno Unito ha chiesto l’autorizzazione di proseguire l’applicazione della deroga fino al 31 dicembre 2020.

•Coerenza con le disposizioni vigenti nel settore normativo interessato

A norma dell’articolo 176 della direttiva IVA, il Consiglio stabilisce le spese che non danno diritto a detrazione dell’IVA. Fino a quel momento gli Stati membri sono autorizzati a mantenere tutte le esclusioni in vigore al 1° gennaio 1979. Esiste pertanto una serie di disposizioni di sospensione che limitano il diritto alla detrazione dell’IVA in relazione alle autovetture.

Nonostante le iniziative precedenti intese a stabilire norme sulle categorie di spesa che possono essere soggette a una limitazione del diritto alla detrazione, tale deroga è opportuna in attesa di un’armonizzazione di tali norme a livello dell’UE.

2.BASE GIURIDICA, SUSSIDIARIETÀ E PROPORZIONALITÀ

•Base giuridica

Articolo 395 della direttiva IVA.

•Sussidiarietà (per la competenza non esclusiva)