P9_TA(2022)0075

Quadro europeo in materia di ritenuta alla fonte

Risoluzione del Parlamento europeo del 10 marzo 2022 su un quadro europeo in materia di ritenuta alla fonte (2021/2097(INI))

(2022/C 347/14)

Il Parlamento europeo,

— visti gli articoli 12, 45, 49, 58, 63, 64, 65, 113, 115 e 116 del trattato sul funzionamento dell'Unione europea,

— vista la proposta della Commissione dell'11 novembre 2011 riguardante una direttiva del Consiglio concernente il regime fiscale comune applicabile ai pagamenti di interessi e di canoni fra società consociate di Stati membri diversi (COM(2011)0714),

— vista la direttiva 2011/96/UE del Consiglio, del 30 novembre 2011, concernente il regime fiscale comune applicabile alle società madri e figlie di Stati membri diversi (1) (direttiva sulle società madri e figlie),

— viste la direttiva (UE) 2016/1164 del Consiglio, del 12 luglio 2016, recante norme contro le pratiche di elusione fiscale che incidono direttamente sul funzionamento del mercato interno (2) e la direttiva (UE) 2017/952 del Consiglio, del 29 maggio 2017, recante modifica della direttiva (UE) 2016/1164 relativamente ai disallineamenti da ibridi con i paesi terzi (3),

— vista la direttiva 2003/49/CE del Consiglio, del 3 giugno 2003, concernente il regime fiscale comune applicabile ai pagamenti di interessi e di canoni fra società consociate di Stati membri diversi (4) (direttiva sugli interessi e i canoni),

— vista la direttiva 2014/107/UE del Consiglio, del 9 dicembre 2014, recante modifica della direttiva 2011/16/UE per quanto riguarda lo scambio automatico obbligatorio di informazioni nel settore fiscale (5),

— vista la direttiva (UE) 2018/822 del Consiglio, del 25 maggio 2018, recante modifica della direttiva 2011/16/UE per quanto riguarda lo scambio automatico obbligatorio di informazioni nel settore fiscale relativamente ai meccanismi transfrontalieri soggetti all'obbligo di notifica (6),

— visti le proposte della Commissione del 25 ottobre 2016 su una base imponibile comune per l'imposta sulle società (COM(2016)0685) e del 25 ottobre 2016 su una base imponibile consolidata comune per l'imposta sulle società (COM(2016)0683), il pacchetto sulla tassazione del digitale (7), e la posizione del Parlamento al riguardo,

— vista la comunicazione della Commissione, del 18 maggio 2021, dal titolo «Tassazione delle imprese per il XXI secolo» (COM(2021)0251),

— vista la sua posizione adottata in prima lettura l'11 settembre 2012 relativa alla proposta di direttiva del Consiglio concernente il regime fiscale comune applicabile ai pagamenti di interessi e di canoni fra società consociate di Stati membri diversi (8),

— vista la sua raccomandazione del 13 dicembre 2017 al Consiglio e alla Commissione a seguito dell'inchiesta in relazione al riciclaggio di denaro, all'elusione fiscale e all'evasione fiscale (9),

— visto il seguito dato dalla Commissione a ciascuna delle summenzionate risoluzioni del Parlamento (10),

— vista la relazione dell'Autorità europea degli strumenti finanziari e dei mercati del 23 settembre 2020 in merito ai metodi cum-ex, cum-cum e ai sistemi di richiesta di rimborsi della ritenuta alla fonte,

— vista la raccomandazione della Commissione, del 19 ottobre 2009, sulle procedure di concessione dell'esenzione dalla ritenuta alla fonte (11),

— vista la comunicazione della Commissione, dell'11 novembre 2011, dal titolo «Doppia imposizione nel mercato unico» (COM(2011)0712),

— vista la comunicazione della Commissione, del 15 luglio 2020, dal titolo «Piano d'azione per una fiscalità equa e semplice a sostegno della strategia di ripresa» (COM(2020)0312),

— vista la comunicazione della Commissione, del 24 settembre 2020, dal titolo «Un'Unione dei mercati dei capitali per le persone e le imprese: nuovo piano di azione» (COM(2020)0590),

— visto il codice di condotta della Commissione del 2017 sulla ritenuta alla fonte,

— vista la relazione dell'Autorità bancaria europea, dell'11 maggio 2020, sui metodi cum-ex, cum-cum e i sistemi di richiesta di rimborsi della ritenuta alla fonte,

— vista la relazione finale dell'Autorità europea degli strumenti finanziari e dei mercati, del 23 settembre 2020, sulla revisione del regolamento relativo agli abusi di mercato,

— vista la relazione della Commissione, del 24 marzo 2017, dal titolo «Accelerare l'unione dei mercati dei capitali eliminando gli ostacoli nazionali ai flussi di capitale» (COM(2017)0147),

— visto lo studio dell'osservatorio fiscale dell'UE dal titolo «Revenue Effects of the Global Minimum Tax: country-by-country estimates» (Impatto sul gettito dell'imposta minima globale: stime per paese),

— visto lo studio dell'osservatorio fiscale dell'UE, del 22 novembre 2021, dal titolo «New forms of tax competition in the European Union: An empirical investigation» (Nuove forme di concorrenza fiscale nell'Unione europea: un'indagine empirica),

— visto il regolamento (UE) 2021/241 del Parlamento europeo e del Consiglio, del 12 febbraio 2021, che istituisce il dispositivo per la ripresa e la resilienza (12),

— visto il documento di lavoro dei servizi della Commissione, del 22 gennaio 2021, intitolato «Guidance to Member States Recovery and Resilience Plans» (Orientamenti per gli Stati membri sui piani per la ripresa e la resilienza) (SWD(2021)0012),

— vista la dichiarazione rilasciata il 1o luglio 2021 dal G20/Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economici (OCSE) nell'ambito del quadro inclusivo sull'erosione della base imponibile e il trasferimento degli utili (BEPS) riguardo a una soluzione a due pilastri per affrontare le sfide fiscali derivanti dalla digitalizzazione dell'economia,

— visto il progetto dell'OCSE sulle agevolazioni fiscali in base a convenzioni e il rafforzamento dell'osservanza degli obblighi (TRACE),

— vista la valutazione d'impatto iniziale della Commissione, del 28 settembre 2021, sull'iniziativa dal titolo «New EU system for the avoidance of double taxation and prevention of tax abuse in the field of withholding taxes» (Nuovo sistema dell'UE per evitare la doppia imposizione e prevenire gli abusi fiscali nell'ambito delle ritenute alla fonte),

— vista la sua risoluzione del 25 novembre 2015 sulle decisioni anticipate in materia fiscale (tax ruling) e altre misure analoghe per natura o effetto (13),

— vista la sua risoluzione del 6 luglio 2016 sulle decisioni anticipate in materia fiscale (tax ruling) e altre misure analoghe per natura o effetto (14),

— vista la sua risoluzione del 29 novembre 2018 sullo scandalo «cum-ex»: criminalità finanziaria e lacune del vigente quadro giuridico (15),

— vista la sua risoluzione del 26 marzo 2019 sui reati finanziari, l'evasione fiscale e l'elusione fiscale (16),

— vista la sua risoluzione del 21 gennaio 2021 sulla riforma dell'elenco dei paradisi fiscali (17),

— vista la sua risoluzione del 16 settembre 2021 sull'attuazione dei requisiti dell'UE in materia di scambio di informazioni fiscali: progressi realizzati, insegnamenti tratti e ostacoli da superare (18),

— visto l'articolo 54 del suo regolamento,

— vista la relazione della commissione per i problemi economici e monetari (A9-0011/2022),

A. considerando che gli Stati membri continuano a perdere gettito fiscale a causa di pratiche fiscali dannose e che, secondo le stime, il gettito perso a causa dell'elusione dell'imposta sulle società varia da 36-37 miliardi di EUR (19) a 160-190 miliardi di EUR all'anno (20);

B. considerando che da una ricerca indipendente (21) emerge che gli Stati membri dell'UE registrano collettivamente una maggiore perdita di gettito derivante dalle imposte sulle società a favore di altri Stati membri dell'UE, che non a favore di paesi terzi;

C. considerando che gli elevati flussi di pagamenti di canoni, interessi o dividendi attraverso una determinata giurisdizione indicano che gli utili vengono ritrasferiti al solo scopo di ridurre l'onere fiscale;

D. considerando che è possibile raggruppare le strutture di pianificazione fiscale aggressiva in tre principali canali: i) pagamenti di canoni; ii) pagamenti di interessi e iii) prezzi di trasferimento (22), il che dimostra l'importanza dei flussi di reddito passivo nell'ambito dell'elusione e dell'evasione fiscale;

E. considerando che nell'ambito del quadro inclusivo sull'erosione della base imponibile e il trasferimento degli utili (BEPS) dell'OCSE/G20 si è convenuto sugli elementi chiave di una riforma a due pilastri del sistema fiscale internazionale per affrontare le sfide derivanti dalla digitalizzazione dell'economia, tra cui un'aliquota d'imposta minima effettiva sulle società del 15 %;

F. considerando che secondo le stime dell'osservatorio fiscale dell'UE, l'attuazione del secondo pilastro dell'accordo OCSE/G20 determinerà per i 27 Stati membri un aumento immediato di 63,9 miliardi di EUR in termini di gettito fiscale;

G. considerando che le ritenute alla fonte possono ridurre il rischio di evasione ed elusione fiscali, ma possono anche condurre alla doppia imposizione; che tali imposte rappresentano una fonte di entrate per gli Stati membri per finanziare la spesa pubblica e sono uno strumento efficace per garantire una base imponibile nazionale e contrastare il trasferimento degli utili verso giurisdizioni a bassa imposizione;

H. considerando che i cambiamenti a livello dell'UE e degli Stati membri nell'ambito del sistema di ritenuta alla fonte dovrebbero essere integrati con le disposizioni vigenti e future in materia di lotta all'elusione fiscale, come l'attuazione del suddetto accordo da parte dell'OCSE/G20 nell'ambito del quadro inclusivo sull'erosione della base imponibile e il trasferimento degli utili (BEPS);

I. considerando che i metodi cum-ex e cum-cum comportano entrambi rimborsi multipli della ritenuta alla fonte sui dividendi cui i beneficiari non avevano diritto e si stima che abbiano imposto ai contribuenti un costo totale di circa 140 miliardi di EUR tra il 2000 e il 2020; che la maggior parte di tali richieste è stata considerata illegale e che le rivelazioni costituiscono il più grande scandalo di frode fiscale mai registrato nell'Unione europea;

J. considerando che procedure di rimborso complesse, lunghe, costose e non standardizzate aumentano il rischio di meccanismi di frode ed elusione fiscale, come dimostrato dalle rivelazioni «cum-ex», aumentando nel contempo anche gli oneri amministrativi per gli investimenti transfrontalieri, in particolare per le piccole e medie imprese (PMI) e gli investitori non professionali, e possono scoraggiare gli investimenti transfrontalieri e creare un ostacolo all'integrazione del mercato e al progresso dell'Unione dei mercati dei capitali;

K. considerando che la posizione del Parlamento europeo sull'Unione dei mercati dei capitali è indicata nella sua risoluzione dell'8 ottobre 2020 sull'ulteriore sviluppo dell'Unione dei mercati dei capitali: migliorare l'accesso al finanziamento sul mercato dei capitali, in particolare per le PMI, e accrescere la partecipazione degli investitori non professionali (23); che l'UE mantiene il suo impegno volto a completare l'Unione dei mercati dei capitali e a promuovere un vero mercato europeo che incoraggi gli investimenti transfrontalieri; che la Commissione ha annunciato che l'obiettivo di alleviare l'onere legato all'imposizione fiscale negli investimenti transfrontalieri sarà uno dei punti d'azione chiave della sua comunicazione del 2020 dal titolo «Un'Unione dei mercati dei capitali per le persone e le imprese: nuovo piano di azione»;

L. considerando che in passato la Commissione ha introdotto misure non vincolanti per agevolare le procedure di richiesta di rimborso fiscale, tra cui un codice di condotta sulla ritenuta alla fonte e una raccomandazione sulla semplificazione delle procedure per la richiesta di sgravi in materia di ritenuta alla fonte transfrontaliera, che hanno prodotto soltanto risultati limitati; che non è ampiamente applicato neppure il pacchetto TRACE (24) dell'OCSE;

M. considerando che nel 2016, secondo le stime della Commissione, il costo complessivo delle procedure di rimborso della ritenuta alla fonte è stato pari a circa 8,4 miliardi di EUR, soprattutto a causa delle mancate esenzioni fiscali, del costo delle procedure di recupero e dei costi di opportunità (25), rendendo la prospettiva degli investimenti transfrontalieri meno attraente;

N. considerando che la direttiva sugli interessi e i canoni e la direttiva sulle società madri e figlie esentano entrambe dalla ritenuta alla fonte alcuni pagamenti transfrontalieri effettuati all'interno dell'UE e relativi a interessi, canoni e dividendi, al fine di eliminare la doppia imposizione;

O. considerando che il 26 febbraio 2019 la Corte di giustizia dell'Unione europea si è pronunciata nell'ambito di diversi procedimenti riguardanti il regime danese di ritenuta alla fonte, con riferimento ai dividendi e agli interessi versati da società danesi a società di altri Stati membri dell'UE, con importanti conseguenze sull'applicazione della direttiva sugli interessi e i canoni e della direttiva sulle società madri e figlie; che tali procedimenti confermano l'importanza di informazioni affidabili sul titolare effettivo e sulla sostanza economica da parte del destinatario del reddito passivo;

P. considerando che il considerando 3 della direttiva sugli interessi e i canoni stabilisce che «è necessario vigilare affinché i pagamenti di interessi e di canoni siano assoggettati ad imposizione fiscale una sola volta in uno Stato membro»;

Q. considerando che i negoziati sulla revisione della direttiva sugli interessi e i canoni sono bloccati in seno al Consiglio dal 2012 a causa di opinioni divergenti tra gli Stati membri sulla possibilità di includere un'aliquota d'imposta minima effettiva per i canoni e gli interessi; che la Commissione ritiene che il recepimento del secondo pilastro del quadro inclusivo sull'erosione della base imponibile e il trasferimento degli utili (BEPS) dell'OCSE/G20 dovrebbe spianare la strada all'approvazione della proposta pendente di rifusione della direttiva sugli interessi e i canoni (26);

R. considerando che la Commissione si è impegnata a proporre un'iniziativa legislativa per introdurre un sistema comune e armonizzato a livello dell'UE riguardo all'esenzione della ritenuta alla fonte, accompagnato da un meccanismo per lo scambio di informazioni e la cooperazione tra le amministrazioni fiscali (27);

S. considerando che elevati standard di cooperazione tra gli Stati membri in materia di fiscalità, entro i limiti dei trattati e del quadro giuridico europeo, rimangono fondamentali per proteggere e salvaguardare l'integrità del mercato unico;

Porre fine alle pratiche di trasferimento degli utili

1. osserva che, nonostante i continui sforzi, il sistema delle ritenute alla fonte tra gli Stati membri è rimasto ampiamente frammentato in termini di aliquote e procedure di sgravio, creando scappatoie e incertezza giuridica; constata inoltre che l'attuale sistema viene sfruttato per trasferire gli utili, consente una pianificazione fiscale aggressiva e crea l'effetto indesiderato della doppia imposizione oltre agli ostacoli agli investimenti transfrontalieri nel mercato unico;

2. accoglie con favore i notevoli progressi compiuti negli ultimi anni nella lotta contro le pratiche fiscali dannose, sia a livello dell'UE che a livello internazionale, sottolineando nel contempo la necessità di una migliore applicazione delle leggi esistenti e che potrebbe essere necessaria un'azione legislativa alla luce dei crescenti riscontri concernenti il trasferimento degli utili, la concorrenza fiscale dannosa e le frodi, in particolare dopo le rivelazioni «cum-ex», unitamente agli sforzi per contrastare gli ostacoli fiscali agli investimenti transfrontalieri;

3. accoglie con favore l'accordo raggiunto nell'ambito del quadro inclusivo dell'OCSE/G20 su una riforma a due pilastri, compresa un'aliquota d'imposta minima effettiva sulle società a livello globale; ritiene che si tratti di un passo importante per porre fine alla pratica di trasferire gli utili verso giurisdizioni a bassa imposizione fiscale, ridurre la concorrenza fiscale dannosa tra i territori e garantire che le imprese paghino la loro giusta quota di imposte in ciascuna giurisdizione; osserva tuttavia che l'accordo contiene clausole di scorporo e un'esclusione de minimis e che l'ambito di applicazione è incentrato sulle imprese multinazionali con un fatturato consolidato globale di almeno 750 milioni di EUR;

4. si compiace del fatto che 137 paesi e giurisdizioni abbiano sostenuto l'accordo relativo al quadro inclusivo dell'OCSE/G20 su una riforma a due pilastri; prende atto con soddisfazione del fatto che tutti i membri del G20 e dell'OCSE e tutti gli Stati membri dell'UE fanno parte dell'accordo; accoglie con favore il fatto che la Commissione abbia presentato una proposta legislativa per l'attuazione del secondo pilastro, in linea con l'accordo, poco dopo l'elaborazione dei modelli di regole da parte dell'OCSE; invita il Consiglio ad adottare rapidamente tali proposte, tenendo conto nel contempo della posizione del Parlamento, affinché possano entrare in vigore nel 2023; ritiene che l'introduzione di una soglia minima per la concorrenza fiscale rientri nell'attuazione dell'accordo internazionale;

5. ricorda che le ritenute alla fonte possono essere una misura difensiva che gli Stati membri adottano nei confronti dei paesi menzionati nella lista UE delle giurisdizioni non cooperative a fini fiscali; invita la Commissione a valutare la possibilità di presentare una proposta legislativa che migliori le misure difensive coordinate nei confronti dei paesi inclusi nell'elenco, dato che l'applicazione discrezionale da parte dei singoli Stati membri è stata meno efficace rispetto a quanto previsto; sottolinea, a tale proposito, che occorre altresì prendere in considerazione l'attuazione dell'accordo dell'OCSE/G20, con particolare riferimento al secondo pilastro;

6. ribadisce il suo precedente invito alla Commissione affinché presenti una proposta legislativa per una ritenuta d'imposta a livello dell'UE, al fine di garantire che i pagamenti generati all'interno dell'Unione siano tassati almeno una volta prima di essere trasferiti al di fuori di essa ( 28 ) ; esorta la Commissione a includere nella proposta rigorose misure antiabuso;

7. osserva che un sistema fiscale semplice, coerente ed equo è un fattore chiave per rafforzare la competitività dell'UE; deplora il fatto che l'erosione della base imponibile e il trasferimento degli utili siano tuttora in corso e siano agevolati dalla mancanza di una ritenuta alla fonte comune sui pagamenti in uscita verso i paesi terzi e dalla mancanza di norme e procedure comuni atte a garantire in maniera più efficace la tassazione dei flussi intra-UE di dividendi, canoni e interessi, compresa un'eventuale aliquota d'imposta minima effettiva; sottolinea che affrontare il trasferimento degli utili dovrebbe essere uno dei compiti principali dell'UE per i prossimi anni;

8. ricorda che la Commissione, nel contesto del semestre europeo e della valutazione dei piani nazionali di ripresa e resilienza, ha rilevato che sono necessarie ulteriori riforme per affrontare la pianificazione fiscale aggressiva in sei Stati membri, dove l'assenza o l'applicazione limitata delle ritenute alla fonte sui pagamenti in uscita potrebbe essere utilizzata impropriamente per la pianificazione fiscale aggressiva e il «treaty shopping» (ricerca dei trattati più vantaggiosi);

9. invita la Commissione a insistere sull'attuazione delle raccomandazioni nel contesto del semestre europeo e sulla valutazione dei piani nazionali per la ripresa e la resilienza per quanto riguarda la pianificazione fiscale aggressiva, in particolare per quanto concerne i pagamenti di interessi, canoni e dividendi;

10. sottolinea che il regime in vigore nell'ambito della direttiva sugli interessi e i canoni e della direttiva sulle società madri e figlie, associato all'assenza di norme e procedure comuni che garantiscano la tassazione dei flussi intra-UE di dividendi, interessi e canoni, può fornire modalità affinché tali flussi escano dall'UE senza essere assoggettati a imposta e siano diretti verso giurisdizioni terze a bassa imposizione, con conseguenti significative perdite di gettito; sottolinea la necessità di affrontare la questione almeno attraverso norme contro l'erosione della base imponibile;

11. invita la Commissione e gli Stati membri a istituire un quadro comune e standardizzato in materia di ritenuta alla fonte che riduca la complessità per gli investitori, ponga un argine alla pratica del «treaty shopping» e garantisca che tutti i pagamenti di dividendi, interessi, plusvalenze, canoni, servizi professionali e i pertinenti pagamenti derivanti da contratti generati nell'UE siano tassati in base a un'aliquota effettiva;

12. ricorda la sua posizione adottata in prima lettura l'11 settembre 2012 sulla revisione della direttiva riguardante gli interessi e i canoni; deplora che la revisione di tale direttiva sia bloccata in seno al Consiglio dal 2012 a causa di opinioni divergenti tra gli Stati membri sulla possibilità di includere un'aliquota d'imposta minima effettiva per i canoni e gli interessi; esorta il Consiglio a riprendere e concludere rapidamente i negoziati concernenti la direttiva sugli interessi e i canoni alla luce dell'attuazione del secondo pilastro da parte dell'UE;

13. osserva che la mancanza di un'aliquota d'imposta minima effettiva sui pagamenti di dividendi agli azionisti ha creato un contesto che può favorire l'elusione fiscale; invita la Commissione ad analizzare la questione e a valutare le migliori opzioni legislative per affrontarla, compresa la possibilità di rivedere la direttiva sulle società madri e figlie;

14. ricorda che una recente ricerca ( 29 ) evidenzia notevoli differenze nell'applicazione delle ritenute alla fonte negli Stati membri (le aliquote possono variare tra lo 0 e il 35 %) e sottolinea il fatto che le aliquote delle ritenute alla fonte nelle convenzioni fiscali sono spesso inferiori rispetto alle aliquote ordinarie;

15. incoraggia tutti gli Stati membri a completare la ratifica della convenzione multilaterale per l'attuazione di misure relative ai trattati fiscali per impedire l'erosione della base imponibile e il trasferimento degli utili (MLI); invita la Commissione a includere le norme della convenzione MLI nella riforma della lista UE delle giurisdizioni non cooperative a fini fiscali e dei suoi criteri;

16. incoraggia gli Stati membri a rivedere tutte le convenzioni fiscali in vigore firmate con i paesi terzi al fine di garantire il rispetto delle nuove norme globali; chiede alla Commissione di suggerire misure proporzionate destinate agli Stati membri e riguardanti le loro vigenti convenzioni fiscali bilaterali, al fine di garantire che includano norme generali antiabuso;

17. invita la Commissione a valutare lo sviluppo di orientamenti dell'UE per la negoziazione delle convenzioni fiscali tra gli Stati membri e i paesi in via di sviluppo, alla luce della «norma sull'assoggettamento all'imposta» inclusa nel secondo pilastro;

Intensificare la lotta contro l'arbitraggio dei dividendi

18. ricorda che nell'ottobre 2018 un'indagine ha rivelato che 11 Stati membri avevano perso fino a 55,2 miliardi di EUR di gettito fiscale a seguito dei sistemi cum-ex e cum-cum, ma che le nuove stime tratte da un'indagine pubblicata nell'ottobre 2021 hanno fissato l'importo della perdita di entrate pubbliche a circa 140 miliardi di EUR per il periodo 2000-2020; teme che tali sistemi continuino a essere sfruttati a spese delle finanze pubbliche dell'UE; esprime preoccupazione per essere venuto a conoscenza della possibile esistenza di altri sistemi con un analogo impatto dannoso, come il cum-fake; constata che la Corte di giustizia tedesca di Karlsruhe ha stabilito nel luglio 2021 che i sistemi cum-ex sono illegali e costituiscono pertanto frode fiscale;

19. prende atto dell'indagine e della relazione finale dell'Autorità europea degli strumenti finanziari e dei mercati (ESMA) e dell'Autorità bancaria europea (ABE) sui regimi cum-ex, cum-cum e i sistemi di richiesta di rimborsi della ritenuta alla fonte, come richiesto dal Parlamento; invita la Commissione a valutare possibili soluzioni per contrastare tali regimi, vale a dire la possibilità di collegare le richieste di rimborsi fiscali alla distribuzione sottostante dei dividendi, in particolare attraverso un identificativo unico, e/o affidando a un'unica entità in ciascuno Stato membro la responsabilità di riscuotere la ritenuta alla fonte e di rilasciare il relativo certificato fiscale per garantire che non possano essere effettuate richieste multiple di rimborsi fiscali su un'unica distribuzione e che le amministrazioni fiscali individuino facilmente l'abuso delle procedure di richieste multiple di rimborso;

20. sottolinea che le rivelazioni «cum-ex» hanno avuto un impatto sull'integrità del mercato e sulla fiducia degli investitori; invita la Commissione a riflettere sulle conclusioni della relazione finale dell'ESMA sulla revisione del regolamento sugli abusi di mercato per valutare se il regolamento sia stato violato e se siano necessarie modifiche al regolamento a tale riguardo; sottolinea che le autorità europee, comprese l'ABE e l'ESMA, devono essere chiamate alle loro responsabilità in materia di vigilanza;

21. invita la Commissione a proporre misure volte a rafforzare la cooperazione e l'assistenza reciproca tra le autorità fiscali, le autorità di vigilanza dei mercati finanziari e, se del caso, gli organi di contrasto per quanto riguarda l'individuazione e il perseguimento dei sistemi di richiesta di rimborsi della ritenuta alla fonte; sottolinea la raccomandazione dell'ESMA ( 30 ) alla Commissione intesa a eliminare gli attuali limiti giuridici allo scambio di informazioni tra le autorità di vigilanza dei mercati finanziari e le autorità fiscali; invita la Commissione a fornire una base giuridica per lo scambio di informazioni pertinenti tra tali autorità, in particolare per segnalare le attività sospette, nelle prossime proposte legislative;

22. condivide la preoccupazione dell'ESMA secondo cui i regimi di richiesta di rimborsi della ritenuta alla fonte sono raramente confinati all'interno delle frontiere dell'UE ( 31 ) e sottolinea pertanto l'importanza di proseguire la cooperazione internazionale in materia;

23. sottolinea gli sforzi della Commissione e le iniziative del Parlamento per rafforzare la cooperazione fiscale tra gli Stati membri, come ad esempio nell'ambito del programma Fiscalis;

24. sottolinea che, sebbene la direttiva 2014/107/UE del Consiglio abbia agevolato lo scambio di informazioni, esistono altri ostacoli per l'individuazione dei sistemi cum-ex e cum-cum, tra cui i ritardi nel regolamento delle operazioni in titoli, l'ambito di applicazione dello scambio di informazioni sulle plusvalenze e l'insufficiente scambio spontaneo di informazioni; ricorda le raccomandazioni formulate nella sua risoluzione del 16 settembre 2021 dal titolo «Attuazione dei requisiti dell'UE in materia di scambio di informazioni fiscali: progressi realizzati, insegnamenti tratti e ostacoli da superare»;

25. sottolinea che dovrebbe essere preso in considerazione il ruolo degli intermediari e invita la Commissione e gli Stati membri a sviluppare misure adeguate per impedire il loro ruolo nell'agevolare gli abusi fiscali e l'elusione fiscale; ricorda che la direttiva (UE) 2018/822 (DAC 6) ha introdotto norme sulla comunicazione obbligatoria di informazioni per i meccanismi transfrontalieri, creando l'obbligo per gli intermediari di segnalare i meccanismi fiscali potenzialmente dannosi; invita la Commissione a valutare in quale misura tali norme abbiano contribuito a rivelare i meccanismi fiscali dannosi come i sistemi cum-cum e cum-ex, e in quale misura abbiano avuto un effetto deterrente;

26. invita la Commissione a estendere lo scambio obbligatorio di informazioni ai sistemi di arbitraggio dei dividendi e a tutte le informazioni sulle plusvalenze, compresa la concessione di rimborsi dell'imposta sui dividendi e sulle plusvalenze; invita inoltre la Commissione a valutare l'impatto dell'estensione degli obblighi di segnalazione ai meccanismi transfrontalieri per la gestione patrimoniale dei clienti che sono persone fisiche, tenendo conto dell'onere amministrativo che verrebbe creato; sottolinea, in tale contesto, l'importanza di informazioni accurate e complete sulla titolarità effettiva;

Eliminare gli ostacoli agli investimenti transfrontalieri nel mercato unico

27. accoglie con estremo favore l'intenzione della Commissione di presentare entro la fine del 2022 una proposta che istituisca un sistema comune e standardizzato per le ritenute alla fonte, accompagnato da un meccanismo per lo scambio di informazioni e la cooperazione tra le amministrazioni fiscali degli Stati membri; esorta la Commissione, nel pieno rispetto delle competenze dell'UE, ad adoperarsi anche per affrontare le divergenze riguardo alle ritenute alla fonte nell'UE;

28. chiede che tale proposta affronti la necessità di un'attuazione armonizzata che dovrebbe sostituire le convenzioni fiscali tra gli Stati membri; invita la Commissione a fornire orientamenti sulle disposizioni del trattato che potrebbero essere utilizzate dagli Stati membri nei loro accordi bilaterali con i paesi terzi;

29. ricorda l'impegno della Commissione a completare l'Unione dei mercati dei capitali; invita a tale riguardo la Commissione a effettuare entro il 2022 una valutazione d'impatto in merito all'attuazione delle misure incluse nel piano d'azione avviato nel 2019;

30. osserva che la raccomandazione della Commissione volta ad attuare procedure ben funzionanti di esenzione dalla ritenuta alla fonte o, ove ciò non sia possibile, a istituire procedure di rimborso rapide e standardizzate, formulata nell'ambito della raccomandazione della Commissione del 19 ottobre 2009 sulle procedure di concessione dell'esenzione dalla ritenuta alla fonte, non è ancora stata attuata in modo soddisfacente dagli Stati membri;

31. esorta la Commissione a presentare una procedura comune e standardizzata a livello dell'UE per i rimborsi della ritenuta alla fonte per tutti gli Stati membri; sottolinea che tale armonizzazione sarebbe particolarmente utile per gli investitori non professionali, che sono spesso dissuasi dal completare le procedure di rimborso a causa dell'onere eccessivo causato da tali discrepanze, migliorando così la parità di condizioni;

32. invita la Commissione a introdurre nel quadro di tale armonizzazione anche norme in materia di esenzioni e detrazioni nonché un formato e una procedura standardizzati per le richieste di rimborso e ad affrontare l'attuale mancanza di una definizione uniforme di «titolare effettivo», l'assenza di allineamento dei termini per la richiesta e il recupero e le barriere linguistiche; sottolinea l'importanza di prevenire la possibilità di frodi nel nuovo quadro;

33. ritiene che i rimborsi delle ritenute alla fonte restino prevalentemente un processo basato sulla carta, che non solo è più lento e oneroso per i contribuenti, complicando ulteriormente il processo per gli investitori non nazionali, ma anche più soggetto a frodi; sottolinea che procedure di rimborso della ritenuta alla fonte ben funzionanti, di facile utilizzo, rapide, standardizzate e digitali e una migliore cooperazione tra le amministrazioni fiscali nazionali possono ridurre gli oneri amministrativi, l'incertezza negli investimenti transfrontalieri e l'evasione fiscale, accelerando nel contempo le procedure sia per gli investitori che per le autorità fiscali, il che rappresenta un miglioramento rispetto allo status quo;

34. prende debitamente atto del potenziale della tecnologia di registro distribuito (DLT) per rendere il sistema della ritenuta alla fonte più efficiente in ciascun paese, ma anche per facilitare procedure senza soluzione di continuità tra i diversi sistemi nazionali e prevenire le attività fraudolente; invita la Commissione, a tale riguardo, a tenere conto delle soluzioni digitali esistenti negli Stati membri, a valutare come sfruttare le tecnologie blockchain per prevenire l'evasione e l'elusione fiscali, nel pieno rispetto delle norme dell'UE in materia di protezione dei dati, e a prendere in considerazione l'istituzione di un progetto pilota; sottolinea, tuttavia, che la tecnologia da sola non può affrontare integralmente i problemi derivanti dalla mancanza di un quadro comune;

35. sottolinea che la direttiva sulle società madri e figlie e la direttiva sugli interessi e i canoni hanno gradualmente eliminato le ritenute alla fonte sui pagamenti di dividendi, interessi e canoni fra società consociate nell'UE che raggiungono determinate soglie, con l'obiettivo di ridurre il rischio di doppia imposizione; osserva che le ritenute alla fonte continuano a essere applicate agli investitori al di sotto di tali soglie e che in questo caso le procedure per l'esenzione o lo sgravio fiscale sono disciplinate dalle convenzioni contro la doppia imposizione;

36. accoglie con favore l'opzione delineata dalla Commissione di istituire un vero e proprio sistema comune dell'UE di esenzione dalla ritenuta alla fonte, che potrebbe rappresentare una soluzione affidabile a lungo termine; sottolinea che il passaggio a questo tipo di sistema non può pregiudicare la lotta contro gli abusi fiscali o agevolare, direttamente o indirettamente, il trasferimento degli utili verso giurisdizioni a bassa imposizione o la doppia non imposizione; sottolinea che, in qualsiasi circostanza, il rispetto da parte dello Stato membro di destinazione della legislazione dell'UE che attua l'accordo raggiunto nell'ambito del quadro inclusivo dell'OCSE/G20 deve essere un prerequisito per l'esenzione alla fonte;

37. ricorda il principio dell'OCSE di tassare l'attività economica nel luogo in cui si svolge; invita la Commissione e gli Stati membri ad analizzare altre opzioni, tra cui un sistema alternativo di «esenzione in base alla residenza», in cui tutte le ritenute alla fonte versate allo Stato membro della fonte sarebbero compensate mediante un credito d'imposta dello Stato membro di residenza in cui il reddito è dichiarato, garantendo che non si verifichi una doppia imposizione e limitando il rischio di abusi;

38. prende atto dell'iniziativa TRACE dell'OCSE, che consente agli intermediari autorizzati di recuperare i crediti di ritenuta alla fonte sugli investimenti di portafoglio; ricorda che un solo Stato membro ha attuato TRACE; incoraggia gli altri a valutare i risultati in termini di riduzione degli oneri amministrativi, impatto sul gettito fiscale e rischi di frode;

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39. incarica la sua Presidente di trasmettere la presente risoluzione al Consiglio e alla Commissione.

(1) GU L 345 del 29.12.2011, pag. 8.

(2) GU L 193 del 19.7.2016, pag. 1.

(3) GU L 144 del 7.6.2017, pag. 1.

(4) GU L 157 del 26.6.2003, pag. 49.

(5) GU L 359 del 16.12.2014, pag. 1.

(6) GU L 139 del 5.6.2018, pag. 1.

(7) Il pacchetto è costituito dalla comunicazione della Commissione, del 21 marzo 2018, dal titolo «È giunto il momento di istituire norme fiscali moderne, eque ed efficaci per l'economia digitale» (COM(2018)0146), dalla proposta della Commissione, del 21 marzo 2018, riguardo a una direttiva del Consiglio che stabilisce norme per la tassazione delle società che hanno una presenza digitale significativa (COM(2018)0147), dalla proposta della Commissione, del 21 marzo 2018, riguardo a una direttiva del Consiglio relativa al sistema comune d'imposta sui servizi digitali applicabile ai ricavi derivanti dalla fornitura di taluni servizi digitali (COM(2018)0148) e dalla raccomandazione della Commissione, del 21 marzo 2018, relativa alla tassazione delle società che hanno una presenza digitale significativa (C(2018)1650).

(8) GU C 353 E del 3.12.2013, pag. 196.

(9) GU C 369 del 11.10.2018, pag. 132.

(10) Il seguito congiunto del 16 marzo 2016 alle risoluzioni su come promuovere la trasparenza, il coordinamento e la convergenza nelle politiche sulle imposta societarie nell'Unione e TAXE 1, il seguito del 16 novembre 2016 alla risoluzione del Parlamento europeo sulle decisioni anticipate in materia fiscale (tax ruling) e altre misure analoghe per natura o effetto, il seguito dell'aprile 2018 alla raccomandazione della commissione PANA, il seguito del 26 marzo 2019 alla risoluzione sullo scandalo «cum-ex» e il seguito del 27 agosto 2019 alla risoluzione TAX3.

(11) GU L 279 del 24.10.2009, pag. 8.

(12) GU L 57 del 18.2.2021, pag. 17.

(13) GU C 366 del 27.10.2017, pag. 51.

(14) GU C 101 del 16.3.2018, pag. 79.

(15) GU C 363 del 28.10.2020, pag. 102.

(16) GU C 108 del 26.3.2021, pag. 8.

(17) GU C 456 del 10.11.2021, pag. 177.

(18) Testi approvati, P9_TA(2021)0392.

(19) Relazione della Commissione del 18 maggio 2021 dal titolo «Annual Report on Taxation 2021» (Relazione annuale in materia di fiscalità 2021).

(20) Dover, R. et al., «Bringing transparency, coordination and convergence to corporate tax policies in the European Union, Part I: Assessment of the magnitude of aggressive corporate tax planning» (Promuovere la trasparenza, il coordinamento e la convergenza nelle politiche in materia di imposta sulle società nell'Unione europea, parte I: valutazione della portata della pianificazione fiscale aggressiva delle società), Parlamento europeo, direzione generale dei Servizi di ricerca parlamentare, unità Valore aggiunto europeo, settembre 2015.

(21) Tørsløv, T., Wier, L. e Zucman, G., «The Missing Profits of Nations» (I profitti perduti delle nazioni), documento di lavoro 24701, giugno 2018, disponibile all'indirizzo https://www.nber.org/papers/w24701.

(22) https://ec.europa.eu/taxation_customs/system/files/2018-03/taxation_papers_71_atp_.pdf

(23) GU C 395 del 29.9.2021, pag. 89.

(24) Dichiarazione di apertura di Paul Gisby (Accountancy Europe) in occasione dell'audizione pubblica del 27 ottobre 2021 in seno alla sottocommissione per le questioni fiscali del Parlamento europeo.

(25) Relazione della Commissione, del 24 marzo 2017, dal titolo «Accelerare l'unione dei mercati dei capitali eliminando gli ostacoli nazionali ai flussi di capitale» (COM(2017)0147).

(26) Comunicazione della Commissione, del 18 maggio 2021, dal titolo «Tassazione delle imprese per il XXI secolo» (COM(2021)0251).

(27) Piano d'azione della Commissione per una fiscalità equa e semplice a sostegno della strategia di ripresa.

(28) Risoluzione del Parlamento europeo del 6 luglio 2016 sulle decisioni anticipate in materia fiscale (tax ruling) e altre misure analoghe per natura o effetto, paragrafo 26.

(29) Van 't Riet M. e Lejour A., «A Common Withholding Tax On Dividend, Interest And Royalties In The European Union» (Una ritenuta d'imposta alla fonte comune su dividendi, interessi e canoni nell'Unione europea), 2020.

(30) Relazione finale dell'Autorità europea degli strumenti finanziari e dei mercati, del 23 settembre 2020, sulla revisione del regolamento relativo agli abusi di mercato, paragrafo 624.

(31) Ibid., paragrafo 617.