RELAZIONE

A norma dell'articolo 395, paragrafo 1, della direttiva 2006/112/CE, del 28 novembre 2006, relativa al sistema comune d'imposta sul valore aggiunto (di seguito "la direttiva IVA"), il Consiglio, deliberando all'unanimità su proposta della Commissione, può autorizzare ogni Stato membro a introdurre misure speciali di deroga alle disposizioni di detta direttiva allo scopo di semplificare la riscossione dell'IVA o di evitare talune evasioni o elusioni fiscali.

Con lettera protocollata dalla Commissione il 3 luglio 2017 la Lettonia ha chiesto l’autorizzazione di continuare ad applicare la misura di deroga all’articolo 287 della direttiva IVA che consente di esentare dall'IVA i soggetti passivi aventi un volume d'affari non superiore a una determinata soglia. Previo riesame della richiesta relativa alla precedente soglia, la Lettonia ne chiede l’abbassamento da 50 000 EUR a 40 000 EUR.

A norma dell'articolo 395, paragrafo 2, della direttiva IVA, la Commissione, con lettera del 13 settembre 2017, ha informato gli altri Stati membri della richiesta presentata dalla Lettonia. Con lettera del 14 settembre 2017 la Commissione ha comunicato alla Lettonia di disporre di tutte le informazioni necessarie per l'esame della richiesta.

1.CONTESTO DELLA PROPOSTA

•Motivazione e obiettivi della proposta

A norma del titolo XII, capo 1, della direttiva IVA, gli Stati membri possono applicare regimi speciali per le piccole imprese, compresa l'esenzione dei soggetti passivi il cui volume d'affari annuo non supera una determinata soglia. A seguito di tale esenzione un soggetto passivo non è tenuto ad addebitare l'IVA sulle sue forniture e, pertanto, non può detrarre l'IVA sugli acquisti.

Ai sensi dell'articolo 287, punto 10), della direttiva IVA, la Lettonia può applicare una franchigia dall'IVA ai soggetti passivi il cui volume d'affari annuo è al massimo uguale al controvalore in valuta nazionale di 17 200 EUR al tasso di conversione del giorno della sua adesione. Ai sensi della decisione di esecuzione 2010/584/UE del Consiglio, la Lettonia è stata autorizzata ad applicare una soglia superiore e ad esonerare quindi dall'IVA i soggetti passivi il cui volume d'affari annuo non supera i 50 000 EUR. Tale misura è stata prorogata dalla decisione di esecuzione 2014/796/UE del Consiglio , che scade il 31 dicembre 2017. La Lettonia ha chiesto di prorogare la misura a decorrere dal 1° gennaio 2018 e, nel contempo, di abbassare la soglia di esenzione da 50 000 EUR a 40 000 EUR.

Dalle informazioni comunicate dalla Lettonia, l’abbassamento della soglia dell’IVA da 50 000 EUR a 40 000 EUR comporterebbe un incremento di circa 650 soggetti passivi registrati ai fini dell’IVA, principalmente nei settori dei servizi giuridici e contabili, degli operatori della vendita al dettaglio, ad esclusione del settore automobilistico e motociclistico, e delle produzioni vegetali e animali, caccia e servizi connessi.

L’imposta versata a monte dai soggetti passivi dell’IVA il cui volume d’affari annuo non superava 40 000 EUR nel 2015 di norma era superiore all’IVA dovuta al bilancio nazionale, pertanto i costi sostenuti dallo Stato per riscuotere l’IVA da detti soggetti supererebbe l’importo del gettito che si prevede di realizzare.

Inoltre, poiché l’attuale soglia della Lettonia di 50 000 EUR è alquanto elevata rispetto a quella di tutti i paesi di riferimento, in particolare rispetto ai paesi limitrofi (45 000 EUR in Lituania e 40 000 EUR in Estonia), le soglie dell’IVA sono state riesaminate. I benefici derivanti dalla riduzione dei costi dell’amministrazione tributaria e dei costi di conformità sono stati accuratamente valutati rispetto alle distorsioni della concorrenza derivanti dalla differenza di trattamento dei contribuenti su entrambi i versanti della soglia IVA.

I soggetti passivi il cui volume d’affari non supera la soglia continueranno ad avere la possibilità di essere registrati ai fini dell’IVA.

Considerato che la Lettonia è stata autorizzata a esonerare dall'IVA i soggetti passivi il cui volume d'affari annuo non supera i 50 000 EUR per sette anni e che ha riesaminato la situazione, una soglia inferiore appare accettabile. Si propone pertanto di consentire alla Lettonia di abbassare la soglia di esenzione per le PMI da 50 000 EUR a 40 000 EUR fino al 31 dicembre 2020 o fino all'entrata in vigore di una direttiva che stabilisca le soglie del volume d'affari annuo al di sotto delle quali un soggetto passivo può essere esonerato dall'IVA, se questa data è anteriore.

•Coerenza con le disposizioni vigenti nel settore

Deroghe di questo tipo sono state accordate ad altri Stati membri. Al Belgio è stata concessa una soglia di 25 000 EUR, al Lussemburgo una soglia di 30 000 EUR, alla Polonia e all'Estonia una soglia di 40 000 EUR, alla Lituaniauna soglia di 45 000 EUR, alla Sloveniauna soglia di 50 000 EUR e all'Italia una soglia di 65 000 EUR.

Le deroghe alla direttiva IVA dovrebbero avere sempre durata limitata al fine di valutarne gli effetti. Inoltre, le disposizioni degli articoli da 281 a 294 della direttiva IVA relativi al regime speciale per le piccole imprese sono attualmente oggetto di revisione. Come annunciato nel piano d'azione sull'IVA e nel programma di lavoro della Commissione per il 2017, la proposta della Commissione, sotto forma di pacchetto di semplificazione globale, sarà presentata entro la fine del 2017.

Si propone pertanto di prorogare la misura fino al 31 dicembre 2020 o fino all'entrata in vigore di una direttiva che modifichi le disposizioni della direttiva IVA sul regime speciale per le piccole imprese.

•Coerenza con le altre politiche dell'Unione

La misura è conforme agli obiettivi dell'Unione per le piccole imprese definiti nella comunicazione della Commissione "Pensare anzitutto in piccolo" (Think small First) – Uno "Small Business Act" per l'Europa, che invita gli Stati membri a tener conto delle peculiarità delle PMI nell'elaborazione degli atti legislativi e pertanto a semplificare il contesto normativo in vigore.