N.C 53/26 Gazzetta ufficiale delle Comunità europee 28. 2. 91 
Proposta di direttiva del Consiglio concernente il regime fiscale comune applicabile ai pagamenti di 
interessi e di canoni effettuati tra società madri e società figlie di Stati membri diversi 
COM(90} 571 def. 
(Presentata dalla Commissione il 6 dicembre 1990) 
(91/C 53/02) 
IL CONSIGLIO DELLE COMUNITÀ EUROPEE, 
visto il trattato che istituisce la Comunità economica euro­
pea, in particolare l'articolo 100, 
vista la proposta della Commissione, 
visto il parere del Parlamento europeo, 
visto il parere del Comitato economico e sociale, 
, considerando che in un mercato comune con le caratteristi­
che di mercato interno le operazioni tra società di Stati 
membri diversi non devono essere subordinate a condizioni 
meno favorevoli di quelle applicabili alle medesime opera­
zioni effettuate tra società dello stesso Stato membro; 
considerando che attualmente tale esigenza non è soddisfatta 
riguardo ai pagamenti di interessi e di canoni; che le 
legislazioni fiscali nazionali, unitamente, ove necessario, alle 
convenzioni bilaterali, non assicurano la totale eliminazione 
delle doppie imposizioni e che la loro applicazione comporta 
formalità amministrative e oneri di tesoreria per le imprese 
interessate; 
considerando che l'abolizione della ritenuta alla fonte sui 
pagamenti di interessi e di canoni costituisce la soluzione più 
adatta per eliminare tali formalità e oneri e per realizzare la 
parità di trattàmento fiscale tra operazioni nazionali e 
operazioni transnazionali; che, in una prima fase, è necessa­
rio procedere a tale abolizione riguardo ai pagamenti di 
questo tipo effettuati tra società madri e figlie che rivestono 
un'importanza particolare; che il regime non si deve appli­
care in talune condizioni allorché il pagamento è effettuato a 
favore di una stabile organizzazione della società beneficiaria 
situata nello Stato membro del debitore; che per motivi di 
bilancio è opportuno autorizzare la Grecia ed il Portogallo a 
continuare a prelevare temporaneamente una ritenuta alla 
fonte; 
considerando, che è necessario vigilare affinché gli interessi e i 
canoni siano effettivamente soggetti a imposizione fiscale; 
che, di conseguenza, è opportuno consentire agli Stati 
membri di adottare le misure necessarie per lottare contro le 
frodi e gli abusi. HA ADOTTATO LA PRESENTE DIRETTIVA: 
Articolo 1 
Gli Stati membri esentano da ogni ritenuta alla fonte i 
pagamenti di interessi e di canoni effettuati tra società madri 
e figlie di Stati membri diversi. 
Articolo 2 
Ai fini dell'applicazione della presente direttiva si intendono 
per: 
a) «interessi», i redditi di crediti di qualsivoglia natura 
accompagnati o meno da una clausola di partecipazione 
agli utili del debitore, ivi compresi i premi connessi a 
obbligazioni di prestiti; 
b) «canoni», i corrispettivi di qualsivoglia natura pagati per 
l'uso o la concessione in uso di un diritto di autore su 
opere letterarie, artistiche o scientifiche, ivi comprese le 
pellicole cinematografiche, di brevetti, marchi di fab­
brica o di commercio, disegni o modelli, progetti, 
formule o processi segreti, nonché per l'uso o la conces­
sione in uso di attrezzature industriali, commerciali o 
scientifiche o per informazioni concernenti esperienze 
acquisite in campo industriale, commerciale o scienti­
fico. 
Articolo 3 
Ai fini della presente direttiva, il termine «società di uno Stato 
membro» designa qualsiasi società: 
a) che abbia una delle forme enumerate nell'allegato; 
b) che, secondo la legislazione fiscale di uno Stato membro, 
sia considerata avere domicilio fiscale in tale Stato e che, 
ai sensi di una convenzione in materia di doppia 
imposizione conclusa con uno Stato terzo, non sia 
considerata avere tale domicilio fuori della Comunità; 
c) che, inoltre, sia assoggettata, senza facoltà di opzione e 
senza esserne esentata a motivo dei redditi di cui alla 
presente direttiva, a una delle seguenti imposte: 
— impót des sociétés/venootschapsbelasting in 
Belgio, 
— selskabsskat in Danimarca, 
— Kòrperschaftsteuer in Germania, 
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— (pópo eiooSfmaTog VOUIKWV Tipoocòntóv KEPSOOKO-
TiiKou xapctKTTipa in Grecia, 
— impuesto sobre sociedades in Spagna, 
— impót sur les sociétés in Francia, 
— corporation tax in Irlanda, 
— imposta sul reddito delle persone giuridiche in 
Italia, 
— impót sur le revenu des collectivités in Lussem­
burgo, 
— vennotschapsbelasting nei Paesi Bassi, 
— imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas in 
Portogallo, 
— corporation tax nel Regno Unito, 
o a qualsiasi altra imposta che dovesse sostituirsi a una 
delle imposte sopra indicate. 
Articolo 4 
1. Ai fini della presente direttiva: 
a) la qualità di società madre è riconosciuta almeno ad ogni 
società di uno Stato membro avente i requisiti di cui 
all'articolo 3 e che detenga una partecipazione minima 
del 25% al capitale di una società di un altro Stato 
membro avente i medesimi requisiti; 
b) per «società figlia», si intende la società nella quale è 
detenuta la partecipazione al capitale di cui alla let­
tera a). 
2. In deroga al paragrafo 1, gli Stati membri hanno la 
facoltà: 
— di sostituire, mediante accordo bilaterale, il criterio della 
partecipazione al capitale con quello della titolarità dei 
diritti di voto; 
— di non applicare la presente direttiva alle loro società che 
non conservino, per un periodo ininterrotto di almeno 
due anni, una partecipazione dante diritto alla qualità di 
società madre, o alle società nelle quali una società di un 
altro Stato membro non conservi, per un periodo inin­
terrotto di almeno due anni, tale partecipazione. 
Articolo 5 
In deroga all'articolo .1, la Grecia ed il Portogallo possono 
prelevare una ritenuta alla fonte sui pagamenti di interessi e 
di canoni effettuati dalle loro società figlie a società madri di altri Stati membri sino e non oltre la fine del settimo anno 
successivo alla data di attuazione della presente direttiva. 
Ferme restando le disposizioni delle vigenti convenzioni 
bilaterali concluse tra, rispettivamente, la Grecia e il Porto­
gallo e uno Stato membro, l'aliquota della ritenuta alla fonte 
non può superare il 10 % per i primi cinque anni del periodo 
di cui al primo comma e il 5 % per gli ultimi due anni. 
Prima della scadenza del settimo anno, il Consiglio delibera 
all'unanimità su proposta "della Commissione, in merito ad 
un'eventuale proroga delle disposizioni del presente arti­
colo. 
" Articolo 6 
Le disposizioni della presente direttiva si applicano ai 
pagamenti di interessi e di canoni effettuati ad una stabile 
organizzazione della società beneficiaria situata nello Stato 
membro della società debitrice, soltanto qualora tale Stato 
membro non applichi la ritenuta alla fonte ai pagamenti di 
questo tipo effettuati tra società madri e società figlie 
residenti. 
Articolo 7 
La presente direttiva non osta all'applicazione delle norme 
nazionali o convenzionali necessarie per prevenire frodi ed 
abusi. 
Articolo 8 
1. Gli Stati membri mettono in vigore le disposizioni 
legislative, regolamentari e amministrative necessarie per 
conformarsi alla presente direttiva anteriormente al 
1° gennaio 1993. 
Quando gli Stati membri adottano tali disposizioni, queste 
contengono un riferimento alla presente direttiva o sono 
corredate da un siffatto riferimento all'atto della pubblica­
zione ufficiale. Le modalità di tale riferimento sono decise 
dagli Stati membri. 
2. Gli Stati membri provvedono a comunicare alla Com­
missione il testo delle disposizioni essenziali di diritto interno 
che essi adottano nel settore disciplinato dalla presente 
direttiva. 
Articolo 9 
Gli Stati membri sono destinatari della presente direttiva. 
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ALLEGATO 
Elenco delle società di cui all'articolo 3 
a) Le società di diritto belga denominate «société anonyme/naamloze vennotschap», «société en commandite par 
actions/commanditaire vennootschap op aandelen», «société privée à responsabilité limitée/besioten 
vennootschap met beperkte aansprakelijkheid», nonché gli enti di diritto piubblico che operano in regime di 
diritto privato; 
b) le società di diritto, danese denominate «aktieselskab», «anpartsselskab»; 
c) le società di diritto tedesco denominate «Aktiengesellschaft», «Kommanditgesellschaft auf Aktien», «Gesell-
schaft mit beschrànkter Haftung», «bergrechtliche Gewerkschaft»; 
d) le società di diritto greco denominate «avd)VU|iTi Exaipia»; 
e) le società di diritto spagnolo denominate «sociedad anònima», «sociedad comanditaria por acciones», 
«sociedad de responabilidad limitada», nonché gli enti di diritto pubblico che operano in regime di diritto 
privato; 
f) le società di diritto francese denominate «société anonyme», «société en commandite par actions», «société à 
responsabilité limitée», nonché gli stabilimenti ed imprese pubblici a carattere industriale e commerciale; 
g) le società di diritto irlandese denominate «companies incorporated under Irish law», «registered building 
societies», «registered industriai and provident societies»; 
h) le società di diritto italiano denominate «società per azioni», «società in accomandita per azioni», «società a 
responsabilità limitata», gli enti pubblici e privati che esercitano attività industriali e commerciali; 
i) le società di diritto lussemburghese denominate «société anonyme», «société en commandite per actions», 
«société à responsabilité limitée»; 
j) le società di diritto olandese denominate «naamloze vennootschap», «besloten vennootschap met beperkte 
aansprakelijkheid» ; 
k) le società commerciali o società civili di forma commerciale, le cooperative e le imprese pubbliche costituite 
conformemente al diritto portoghese; 
1) le società costituite conformemente al diritto del Regno Unito. 
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Aliquote delle ritenute alla fonte sui canoni (^) 
Situazione al 1° luglio 1990 
(in %) 
Stato di residenza 
—. del debitore 
Stato di residenza^"""^^ 
del beneficiario Belgio Dani­
marca Spagna Francia Grecia Irlanda Italia Lussem­
burgo Paesi 
Bassi Portogallo Germania Regno 
Unito 
Paesi senza convenzioni 10 30 25 331/3 25 30 21 12 0 15 25 - 25 
Belgio — 0 5 1 0 5 0 5 . 0 0 5 0 0 
Danimarca 0 — 6 0 25 e) 0 5 0 0 10 0 0 
Spagna 5 6 — 6 25 n 30 {') 4 10 0 5 5 10 
Francia 0 0 6 — • 5 0 0 0 0 5 0 0 
Grecia 5 30 n •isn 5 — 30 (^) 0 12 H 0 15 P) 0 0 
Irlanda 0 0 25 (^) 0 25 H — • 0 0 0 15 e) 0 0 
Italia 5 5 8 0 0 0 — 10 0 12 0 8 
Lussemburgo 0 0 10 0 25 H 0 10 — 0 15 e) 5 5 
Paesi Bassi 0 0 6 0 7 0 0 0 — 15 P) 0 0 
Portogallo 5 10 5 5 25 H 30 H 12 12 H OH — 10 5 
Germania 0 0 5 0 0 0 0 5 0 10 — 0 
Regno Unito 0 0 10 . 0 0 0 0 5 0 5 0 — 
(') Non è compresa in queste aliquote l'eventuale imposta sul valore aggiunto. 
(^) Senza convenzioni. 
Aliquote delle ritenute alla fonte sugli interessi ordinari versati da una società figlia non residente alla società madre 
Situazione al 1° luglio 1990 
(in %) 
Stato di residenza 
del debitore 
Stato di residenzà\^^ 
del beneficiario Belgio Dani­
marca Spagna Francia Grecia 
(•) Irlanda Italia Lussem­
burgo Paesi 
Bassi Portogallo Germania Regno 
Unito 
Paesi senza convenzioni 10 0 25 0 46 30 30 0 0 20 0 25 
Belgio — 0 15 0 15 15 15 0 0 15 0 15 
Danimarca 10 — 10 0 46 H 0 15 0 0 15 0 0 
Spagna 10 0 — 0 46 (^) 30 e) 12 0 0 15 0 12 
Francia 10 0 10 — 10 0 15 0 0 12 0 0 
Grecia 10 OP) 25 n 0 — ' . 30 n 10 OP) 0 20 H 0 0 
Irlanda 10 0 25 (2) 0 46 (^) — 10 0 0 20 H 0 0 
Italia 10 0 12 0 10 10 — 0 0 15 0 10 
Lussemburgo 10 0 10 0 46 (^) 0 10 . — 0 20 H 0 0 
Paesi Bassi 10 0 10 0 10 0 15 0 — 20 H 0 0 
Portogallo 10 0 15 0 46 P) 30 (^) 15 OP) OH — . 0 10 
Germania 10 0 10 0 10 0 0 0 0 .15 — 0 
Regno Unito 10 0 12 0 0 0 15 0 0 10 0 — 
(') Si deve aggiungere il 2,4% di tassa di bollo alle aliquote delle ritenute alla fonte sugli interessi diversi dagli interessi di depositi e di obbligazioni. 
(^) Senza convenzioni.