IT Gazzetta ufficiale dell'Unione europea C 264/1

CONTI ANNUALI DEFINITIVI DELLE COMUNITÀ EUROPEE

ESERCIZIO FINANZIARIO 2005

Volume I

STATI FINANZIARI CONSOLIDATI E RELAZIONI CONSOLIDATE SULL'ESECUZIONE DEL BILANCIO

(2006/C 264/01)

INDICE

Eventi principali e aspetti fondamentali

Parte I: Stati finanziari consolidati delle comunità europee e note esplicative

A. Bilancio finanziario

B. Conto del risultato economico (inclusa l'informativa per settore di attività)

C. Tabella dei flussi di cassa

D. Prospetto delle variazioni dell'attivo netto

E. Note agli stati finanziari

Parte II: Relazioni consolidate sull'esecuzione del bilancio delle comunità europee e note esplicative

A. Relazioni consolidate sull'esecuzione del bilancio

B. Note esplicative alle relazioni consolidate sull'esecuzione del bilancio

EVENTI PRINCIPALI E ASPETTI FONDAMENTALI

IL PASSAGGIO ALLA CONTABILITÀ PER COMPETENZA E I SUOI EFFETTI

Perché cambiare?

Le Comunità europee si sono impegnate a far propria l'impostazione adottata da numerosi Stati e sostenuta da istituzioni internazionali quali l'IFAC (1) e l'OCSE, modernizzando la propria contabilità. Ciò ha determinato il passaggio da un sistema contabile incentrato su una descrizione delle operazioni di entrate e uscite di un bilancio di cassa a un sistema contabile per competenza.

L'obiettivo era fornire una migliore informazione all'amministrazione ai fini del processo decisionale e migliorare la trasparenza e la qualità delle informazioni di natura contabile presentate annualmente. Il nuovo sistema intende garantire che siano messe a disposizione informazioni più affidabili e rilevanti sia per gli utilizzatori interni del sistema che per i lettori esterni dei conti.

Il lavoro svolto

Questo lavoro ha preso inizio seriamente nel 2003 con l'avvio del progetto per la «modernizzazione del sistema contabile», che aveva l'obiettivo di porre le Comunità europee all'avanguardia del movimento internazionale per la modernizzazione della contabilità pubblica.

Come previsto, nel gennaio 2005 si è cominciato ad applicare il nuovo sistema contabile con una nuova serie di norme contabili e un nuovo piano contabile. Il presente documento rappresenta pertanto la prima serie di stati finanziari preparati tenendo presenti le nuove norme della contabilità per competenza (mentre la contabilità di bilancio è ancora basata sui movimenti di cassa). Le nuove norme e i nuovi metodi si ispirano a norme ammesse a livello internazionale per il settore pubblico, ossia le norme IPSAS e, per i fatti contabili non ancora coperti dalle IPSAS, le pertinenti norme IAS/IFRS. Sono stati adottati dal contabile della Commissione sulla scorta del parere di un gruppo di consulenti esperti di norme contabili, che ha fornito una consulenza professionale indipendente. L'architettura informatica è stata aggiornata in modo da garantire la registrazione alla fonte e integrata di ogni evento contabile, e non solo dei movimenti di cassa.Si continueranno ad apportare miglioramenti ai sistemi informatici per sviluppare ulteriormente l'integrazione dei sistemi e fornire migliori informazioni di gestione. Infine, nel 2005, è stata ampliata la portata del consolidamento, che per la prima volta include le varie agenzie comunitarie.

Il lavoro svolto è confluito, in ultimo, nella stesura del bilancio finanziario del 31.12.2004 sulla base delle nuove norme contabili.

Effetti principali dei cambiamenti

La prima conseguenza da ravvisare riguarda il fatto che il bilancio finanziario e gli elementi in esso non inclusi, presentati nel presente documento in relazione all'anno precedente (2004), comporteranno delle differenze rispetto a quelli pubblicati nei conti annuali del 2004, essendo stati preparati seguendo norme diverse. Le Comunità hanno pertanto recuperato i dati originali relativi al 2004, così come erano stati preparati in base alle norme previgenti, e apportato delle modifiche per allinearli alle nuove norme.

L'applicazione dei principi della contabilità per competenza implica essenzialmente la contabilizzazione delle entrate e delle uscite monetarie alla data in cui sono percepite o sostenute, e non esclusivamente come liquidità incassate o versate. Le quattro ripercussioni più importanti del passaggio alle nuove norme contabili sui conti finanziari sono le seguenti:

1. Prefinanziamenti: L'attività denominata «prefinanziamento» viene ad oggi inserita nel bilancio finanziario delle Comunità; essa corrisponde agli anticipi versati ai beneficiari con l'intento di fornire loro un fondo di cassa. L'importo iscritto in bilancio rappresenta la somma di cui il beneficiario non ha ancora usufruito o per la quale non ha presentato relazioni o richieste in merito alle modalità di spesa. L'importo totale dei prefinanziamenti al 31.12.2004 era pari a 28 miliardi di euro, cifra che rappresenta un'aggiunta significativa al bilancio (cfr. PARTE I, sezione E, note 3.5 e 3.9).

2. Passività correnti: Gli importi vengono oggi riconosciuti nel sistema contabile come costi e oneri allorché i servizi ordinatori li ritengono sostenibili e ammissibili. In virtù delle nuove regole e dei nuovi strumenti informatici, nel bilancio ridefinito al 31.12.2004 sono contabilizzate passività correnti per un importo pari a 9,4 miliardi di euro (cfr. PARTE I, sezione E, nota 3.18.2).

3. Separazione: Un aspetto fondamentale della contabilità per competenza riguarda la necessità di garantire che le entrate e le spese siano registrate nel periodo contabile al quale si riferiscono. Le Comunità europee hanno pertanto svolto un lavoro significativo per individuare le voci contabili che dovevano essere prese in considerazione alla fine dell'anno, al fine di garantire una giusta separazione tra entrate e spese relative ai due esercizi. Questo tipo di operazioni sono note come operazioni di «separazione». Ne è un valido esempio l'inclusione della spesa per l'elettricità relativa al dicembre 2004 nei conti del 2004, benché si riceva la fattura e si effettui il pagamento solo nel 2005. L'inclusione di tali importi ha significato l'iscrizione di spese in bilancio al 31.12.2004 per 64,2 miliardi di euro (cfr. PARTE I, sezione E, 3.18.4).

4. Credito relativo alle pensioni nei confronti degli Stati membri: Nell'ambito dell'applicazione delle nuove norme contabili il contabile della Commissione, a seguito di consulenze e discussioni con il gruppo di consulenti esperti di norme contabili, ha stabilito che la garanzia data dagli Stati membri per finanziare le pensioni non soddisfa i criteri necessari per autorizzarne l'iscrizione in bilancio a titolo di credito. La soppressione di queste attività dal bilancio al 31.12.2004 ha comportato una riduzione delle attività complessive di 26 miliardi di euro (cfr. PARTE I, sezione E, nota 3.12).

Per una descrizione più approfondita degli effetti prodotti dai cambiamenti apportati si rinvia alla PARTE I, sezione E2.

Importi da richiedere agli Stati membri

Sulla base delle nuove norme, le Comunità devono valutare e inserire nei propri stati finanziari l'importo relativo alle spese da finanziare a carico del bilancio generale ma non ancora dichiarato a fine esercizio. Moltissime spese, pertanto, conformemente alle nuove norme contabili per competenza vengono iscritte nell'anno N, quantunque i relativi pagamenti siano effettuati nell'anno N+1 utilizzando il bilancio dell'anno N+1. Le Comunità, tuttavia, richiedono le risorse agli Stati membri unicamente allorché necessitano di liquidità per pagare gli importi dovuti, in modo tale da lasciare agli Stati membri la massima flessibilità nella gestione delle proprie finanze pubbliche. Tale inserimento nei conti delle passività delle Comunità, in aggiunta al fatto che i relativi importi verranno riconosciuti solo nei prossimi anni, fa sì che a fine esercizio le passività eccedano di gran lunga le attività.

Per presentare i fatti derivanti da questa situazione nel modo più comprensibile per il lettore dei conti, è stato adottato un documento che illustra la situazione patrimoniale verticale in cui figurano, in primo luogo, le attività delle Comunità, e successivamente le sue passività. La differenza corrisponde sostanzialmente alle somme che devono essere richieste dagli Stati membri. L'esistenza di una voce quale l'«attività netta negativa» riflette semplicemente la differenza tra una contabilità di cassa e una contabilità per competenza nel caso di un'entità finanziata in base al proprio fabbisogno di liquidità. Essa non tiene conto dell'obbligo per gli Stati membri di fornire in futuro le risorse necessarie a pagare i costi sostenuti allorché questi ultimi diventano esigibili. Occorre ricordare che le Comunità non possono effettuare un pagamento, che non sia previsto in bilancio e che la totalità delle spese contabilizzate sia coperta dalle entrate contabilizzate provenienti dagli Stati membri (cfr. PARTE II, sezione E, nota 3.20).

Una nuova struttura

Mentre la rendicontazione del bilancio non ha subito variazioni con il passaggio alla contabilità per competenza, i nuovi stati finanziari includono molte più informazioni rispetto al passato. In particolare, è previsto ad oggi un conto del risultato economico, una tabella dei flussi di cassa e un prospetto delle variazioni dell'attivo netto che va ad aggiungersi al bilancio finanziario ristrutturato e agli elementi fuori bilancio.

ASPETTI PRINCIPALI DEI CONTI ANNUALI PER IL 2005

— Il saldo attivo del bilancio ha continuato a diminuire, passando da 2,7 a 2,4 miliardi di euro

— Il risultato economico (perdita) per l'esercizio in esame è stato di 7,8 miliardi di euro.

— L'attivo complessivo è aumentato, passando da 53,6 miliardi nel 2004 a 58,7 miliardi di euro, a fronte di un incremento del passivo complessivo da 105,2 a 120,9 miliardi di euro.

PARTE I

STATI FINANZIARI CONSOLIDATI DELLE COMUNITÀ EUROPEE E NOTE ESPLICATIVE

INDICE

A. BILANCIO FINANZIARIO

B. CONTO DEL RISULTATO ECONOMICO (inclusa l'informativa per settore di attività)

C. TABELLA DEI FLUSSI DI CASSA

D. PROSPETTO DELLE VARIAZIONI DELL'ATTIVO NETTO

E. NOTE AGLI STATI FINANZIARI:

1. Politiche contabili

2. Effetti del passaggio alla contabilità per competenza

3. Note al bilancio finanziario

4. Note al conto del risultato economico

5. Note alla tabella dei flussi di cassa

6. Elementi fuori bilancio e note

7. Gestione del rischio finanziario

8. Parti correlate

9. Eventi dopo la data del bilancio

10. Entità consolidate

11. Entità non consolidate

A. Bilancio finanziario

EUR Nota 31.12.2005 31.12.2004 Ridefinito I. ATTIVITÀ NON CORRENTI 31 415 180 633,30 30 142 730 492,69 Immobilizzazioni immateriali 3.1 26 676 624,50 17 137 089,53 Immobilizzazioni materiali 3.2 4 141 220 250,32 4 084 425 922,70 Investimenti 3.3 1 874 420 306,00 2 150 177 300,19 Prestiti 3.4 2 397 326 503,16 2 298 277 591,00 Prefinanziamenti a lungo termine 3.5 22 731 731 325,85 21 284 928 692,20 Crediti a lungo termine 3.6 243 805 623,47 307 783 897,07 II. ATTIVITÀ CORRENTI: 27 291 395 093,09 23 450 507 504,46 Scorte 3.7 126 470 335,92 63 255 048,68 Investimenti a breve termine 3.8 1 439 652 311,41 1 442 821 890,84 Prefinanziamenti a breve termine 3.9 6 633 481 985,52 6 727 929 511,29 Crediti a breve termine 3.10 7 237 854 523,32 7 139 062 014,64 Contante e attività assimilate 3.11 11 853 935 936,92 8 077 439 039,01 Totale attività 58 706 575 726,39 53 593 237 997,15 III. PASSIVITÀ NON CORRENTI 38 025 870 323,61 30 556 735 482,10 Prestazioni a favore del personale 3.12 33 155 884 938,00 26 012 130 886,00 Accantonamenti per rischi e oneri 3.13 1 096 842 934,71 1 013 020 111,03 Passività finanziarie 3.14 1 920 492 514,34 1 688 032 288,29 Altri debiti a lungo termine 3.15 1 852 649 936,56 1 843 552 196,78 IV. PASSIVITÀ CORRENTI: 82 825 446 775,06 74 633 599 508,87 Accantonamenti per rischi e oneri 3.16 275 440 997,63 240 240 253,60 Passività finanziarie 3.17 22 018 193,71 152 154 480,63 Debiti 3.18 82 527 987 583,72 74 241 204 774,64 Totale passività 120 851 317 098,67 105 190 334 990,97 ATTIVITÀ NETTE (62 144 741 372,28) (51 597 096 993,82) Riserve 3.19 2 808 609 579,99 2 567 532 141,28 Importi da richiedere agli Stati membri: 3.20 (64 953 350 952,27) (54 164 629 135,10) Pensioni personale (a lungo termine) (2) (33 155 884 938,00) (26 012 130 886,00) Importi vari (3) (31 797 466 014,27) (28 152 498 249,10) V. ATTIVITÀ NETTE (4) (62 144 741 372,28) (51 597 096 993,82)

B. Conto del risultato economico (inclusa l'informativa per settore di attività)

EUR Nota 2005 ENTRATE D'ESERCIZIO: 4.1 107 890 098 965,56 Risorse proprie e contributi: 103 964 129 385,85 Risorse RNL 70 861 050 698,58 Risorse IVA 16 018 121 497,86 Risorse proprie tradizionali 14 264 712 942,61 Adeguamenti di bilancio 2 606 103 308,82 Contributi dei paesi terzi (inclusi i paesi EFTA) 214 140 937,98 Entrate d'esercizio: 3 925 969 579,71 Ammende 719 616 062,54 Recupero delle spese 1 385 693 507,89 Entrate derivanti da operazioni amministrative 895 083 199,67 Altre entrate d'esercizio: 925 576 809,61 SPESE D'ESERCIZIO 107 597 505 955,88 Spese amministrative 4.2 6 127 531 024,91 Spese di personale 3 612 990 701,52 Spese per immobilizzazioni 320 308 630,81 Altre spese amministrative 2 194 231 692,58 Spese operative: 4.3 101 469 974 930,97 Gestione centralizzata diretta 11 281 191 742,49 Gestione centralizzata indiretta: 350 673 116,96 Gestione decentrata: 1 732 823 172,49 Gestione condivisa: 86 925 465 101,27 Gestione congiunta: 248 168 777,58 Altre spese operative 4.4 931 653 020,18 ECCEDENZE DA ATTIVITÀ OPERATIVE 292 593 009,68 Entrate derivanti da operazioni finanziarie 4.5 399 088 528,72 Spese relative a operazioni finanziarie 4.6 (368 650 139,19) Aumento degli impegni per prestazioni pensionistiche 3.12 (8 044 529 533,33) (DEFICIT) DA ATTIVITÀ NON OPERATIVE (8 014 091 143,80) QUOTA RELATIVA ALL'ECCEDENZA NETTA/(DISAVANZO) DI ASSOCIATE E IMPRESE COMUNI 4.7 (90 966 231,35) (DEFICIT) DA ATTIVITÀ ORDINARIE (7 812 464 365,47) RISULTATO ECONOMICO DELL'ESERCIZIO (7 812 464 365,47)

INFORMATIVA PER SETTORE DI ATTIVITÀ

Questa relazione presenta una rendicontazione separata delle entrate e delle spese di esercizio per settore, sulla base di una struttura di bilancio in base alle attività, all'interno della Commissione. Detti settori di attività possono essere raggruppati sotto tre grandi voci: «attività interne all'Unione europea», «attività esterne all'Unione europea» e «servizi e altro».

La rubrica «attività interne all'Unione europea» è la più vasta, in quanto copre i vari settori d'interesse dell'Unione europea. La rubrica «attività esterne all'Unione europea» riguarda le politiche intraprese all'esterno dell'Unione, tra cui il commercio e gli aiuti. La voce «servizi e altro» riunisce invece le attività interne e orizzontali necessarie al funzionamento delle istituzioni e degli organi delle Comunità.

Le agenzie consolidate sono inserite nello stesso settore dell'attività della Commissione da cui ricevono la loro principale sovvenzione comunitaria. Altre istituzioni, eccetto la Commissione, sono raggruppate in un settore di attività politica specifico. Per i vari settori di attività rappresentano le cifre al lordo prima delle eliminazioni di consolidamento, che vengono riportate in una sola colonna.

Occorre rilevare che le risorse proprie e i contributi non sono ripartiti tra le varie attività, in quanto calcolati, riscossi e amministrati dai servizi centrali della Commissione. Vengono riportati in questa sede unicamente per permettere il raffronto dei risultati netti con il conto del risultato economico.

INFORMATIVA PER SETTORE DI ATTIVITÀ — SINTESI

EUR Attività interne all'UE Attività esterne all'UE Servizi e altro CECA in liquidazione Altre istituzioni Eliminazioni dovute al consolidamento TOTALE Entrate di esercizio Ammende 719 616 062,54 719 616 062,54 Recupero spese 1 353 084 760,41 36 722 410,81 1 290 942,71 (5 404 606,04) 1 385 693 507,89 Entrate da operazioni amministrative 89 082 518,18 62 742 860,77 597 208 561,21 (53 875 000,00) 261 789 487,91 (61 865 228,40) 895 083 199,67 Altre entrate di esercizio 688 188 532,20 272 916 001,90 460 493 351,82 305 161,77 (496 326 238,08) 925 576 809,61 TOTALE ENTRATE DI ESERCIZIO 2 849 971 873,33 372 381 273,48 1 058 992 855,74 (53 875 000,00) 262 094 649,68 (563 596 072,52) 3 925 969 579,71 Spese amministrative: 1 809 140 421,50 890 182 701,55 1 382 452 884,00 5 648,00 2 120 615 781,21 (74 866 411,35) 6 127 531 024,91 Spese di personale 1 344 955 579,32 620 812 260,57 617 749 601,28 1 036 675 272,43 (7 202 012,08) 3 612 990 701,52 Spese relative a immobilizzazioni 59 471 934,18 52 618 748,62 98 316 368,04 5 648,00 109 895 931,97 320 308 630,81 Altre spese amministrative 404 712 908,00 216 751 692,36 666 386 914,68 974 044 576,81 (67 664 399,27) 2 194 231 692,58 Spese d'esercizio: 94 580 031 861,20 5 613 725 860,31 1 764 946 870,63 (488 729 661,17) 101 469 974 930,97 Gestione centralizzata diretta 6 548 039 671,23 3 479 353 565,16 1 493 894 876,89 (240 096 370,79) 11 281 191 742,49 Gestione centralizzata indiretta 293 199 308,89 298 361 244,31 1 886 514,00 (242 773 950,24) 350 673 116,96 Gestione decentrata 378 103 058,75 1 354 720 113,74 1 732 823 172,49 Gestione condivisa: 86 925 465 101,27 86 925 465 101,27 Gestione congiunta: 21 703 755,76 226 465 021,82 248 168 777,58 Altre spese d'esercizio 413 520 965,30 254 825 915,28 269 165 479,74 (5 859 340,14) 931 653 020,18 TOTALE SPESE D'ESERCIZIO 96 389 172 282,70 6 503 908 561,86 3 147 399 754,63 5 648,00 2 120 615 781,21 (563 596 072,52) 107 597 505 955,88 SPESE NETTE D'ESERCIZIO (93 539 200 409,37) (6 131 527 288,38) (2 088 406 898,89) (53 880 648,00) (1 858 521 131,53) - (103 671 536 376,17) Altre spese amministrative Entrate derivanti da risorse proprie e contributi 103 964 129 385,85 Eccedenze da attività operative 292 593 009,68 Risultato finanziario netto 30 438 389,53 Aumento degli impegni per prestazioni pensionistiche (8 044 529 533,33) Quota relativa all'eccedenza netta/(disadvanzo) di associate e imprese comuni (90 966 231,35) Risultato economico dell'esercizio (7 812 464 365,47)





INFORMATIVA PER SETTORE DI ATTIVITÀ — ATTIVITÀ INTERNE ALL'UE

EUR Affari economici e finanziari Imprese e industria Concorrenza Occupazione Agricoltura Trasporti ed energia Ambiente Ricerca Società dell'informazione Entrate di esercizio: Ammende 0,00 0,00 699 616 062,54 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Recupero spese 268 064,24 1 411 811,20 0,00 69 163 331,89 1 095 501 773,52 2 827 282,13 204 297,96 (1 503 012,75) 3 613 410,74 Entrate derivanti da operazioni amministrative 0,00 3 137 099,27 0,00 373 252,58 0,00 318 726,24 30 420,36 53 874 389,18 0,00 Altre entrate di esercizio 943 047,15 106 245 197,98 6 125 594,59 34 792 023,86 21 463 750,70 48 081 050,89 37 864 063,91 214 975 609,38 7 744 634,28 TOTALE ENTRATE DI ESERCIZIO 1 211 111,39 110 794 108,45 705 741 657,13 104 328 608,33 1 116 965 524,22 51 227 059,26 38 098 782,23 267 346 985,81 11 358 045,02 Spese amministrative: 46 199 829,19 153 298 881,17 64 600 631,78 92 340 382,46 104 677 605,13 126 763 660,30 85 759 340,45 192 972 695,88 111 446 861,32 Spese di personale 40 170 815,78 112 782 404,99 60 914 198,97 73 291 049,30 93 011 388,22 105 529 494,62 63 297 071,72 144 070 879,70 85 744 021,81 Spese relative a immobilizzazioni 0,00 5 333 212,01 0,00 562 643,68 0,00 492 141,91 620 795,93 0,00 31 272,69 Altre spese amministrative 6 029 013,41 35 183 264,17 3 686 432,81 18 486 689,48 11 666 216,91 20 742 023,77 21 841 472,80 48 901 816,18 25 671 566,82 Spese d'esercizio: 59 307 959,45 195 709 789,69 452 045,97 10 986 548 855,98 54 319 611 969,20 1 079 402 884,03 226 522 697,46 2 573 004 377,31 848 420 984,23 Gestione centralizzata diretta: 59 307 959,45 153 040 733,18 452 045,97 179 672 789,83 36 689 337,94 1 023 432 786,76 193 960 751,76 2 572 954 268,52 847 440 934,53 Gestione centralizzata indiretta 0,00 0,00 0,00 1 525 090,20 0,00 5 677 018,73 16 882 600,85 0,00 0,00 Gestione decentrata 0,00 0,00 0,00 0,00 226 312 553,13 4 751 688,31 0,00 0,00 0,00 Gestione condivisa 0,00 0,00 0,00 10 788 124 831,35 54 040 432 329,95 0,00 0,00 0,00 0,00 Gestione congiunta 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 21 703 755,76 0,00 0,00 0,00 Altre spese di esercizio 0,00 42 669 056,51 0,00 17 226 144,60 16 177 748,18 23 837 634,47 15 679 344,85 50 108,79 980 049,70 TOTALE SPESE DI ESERCIZIO 105 507 788,64 349 008 670,86 65 052 677,75 11 078 889 238,44 54 424 289 574,33 1 206 166 544,33 312 282 037,91 2 765 977 073,19 959 867 845,55 SPESE DI ESERCIZIO NETTE (104 296 677,25) (238 214 562,41) 640 688 979,38 (10 974 560 630,11) (53 307 324 050,11) (1 154 939 485,07) (274 183 255,68) (2 498 630 087,38) (948 509 800,53) Centro comune di ricerca Pesca Mercato interno Politica regionale Fiscalità e dogane Istruzione e cultura Salute e tutela dei consumatori Giustizia. libertà e sicurezza Totale attività interne all'UE Entrate di esercizio: Ammende 0,00 20 000 000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 719 616 062,54 Recupero spese 197 689,90 (577 716,70) 0,00 123 765 779,64 214 784,18 57 757 136,14 99 895,16 140 233,16 1 353 084 760,41 Entrate derivanti da operazioni amministrative 26 916 536,65 0,00 0,00 0,00 3 706 530,65 674 748,67 0,00 50 814,58 89 082 518,18 Altrie entrate di esercizio 12 811 935,20 776,79 7 153,49 2 432,19 461 868,81 131 777 307,45 34 783 584,53 30 108 501,00 688 188 532,20 TOTALE ENTRATE DI ESERCIZIO 39 926 161,75 19 423 060,09 7 153,49 123 768 211,83 4 383 183,64 190 209 192,26 34 883 479,69 30 299 548,74 2 849 971 873,33 Spese amministrative: 324 372 209,78 32 051 379,81 44 690 462,16 57 972 095,34 47 405 108,82 156 840 485,76 115 039 261,94 52 709 530,21 1 809 140 421,50 Spese di personale 191 769 343,19 25 946 002,86 41 167 654,18 49 647 357,38 39 143 285,61 89 648 655,85 82 770 631,38 46 051 323,76 1 344 955 579,32 Spese relative a immobilizzazioni 44 625 365,19 0,00 4 395,68 0,00 3 445 604,19 1 330 513,59 2 055 405,38 970 583,93 59 471 934,18 Altre spese amministrative 87 977 501,40 6 105 376,95 3 518 412,30 8 324 737,96 4 816 219,02 65 861 316,32 30 213 225,18 5 687 622,52 404 712 908,00 Spese d'esercizio: 60 714 249,27 697 841 194,30 4 552 640,19 21 526 122 538,25 31 530 486,25 1 211 876 717,33 307 247 898,55 451 164 573,74 94 580 031 861,20 Gestione centralizzata diretta: (30 348 138,27) 215 276 482,20 4 552 640,19 94 989 892,49 31 530 486,25 791 695 562,00 283 223 089,90 90 168 048,53 6 548 039 671,23 Gestione centralizzata indiretta 0,00 0,00 0,00 (601 257,04) 0,00 269 715 856,15 0,00 0,00 293 199 308,89 Gestione decentrata 0,00 0,00 0,00 147 021 849,64 0,00 16 967,67 0,00 0,00 378 103 058,75 Gestione condivisa: 0,00 470 531 514,01 0,00 21 272 810 053,16 0,00 (543 390,71) 0,00 354 109 763,51 86 925 465 101,27 Gestione congiunta: 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 21 703 755,76 Altre spese d'esercizio 91 062 387,54 12 033 198,09 0,00 11 902 000,00 0,00 150 991 722,22 24 024 808,65 6 886 761,70 413 520 965,30 TOTALE SPESE D'ESERCIZIO 385 086 459,05 729 892 574,11 49 243 102,35 21 584 094 633,59 78 935 595,07 1 368 717 203,09 422 287 160,49 503 874 103,95 96 389 172 282,70 SPESE DI ESERCIZIO NETTE (345 160 297,30) (710 469 514,02) (49 235 948,86) (21 460 326 421,76) (74 552 411,43) (1 178 508 010,83) (387 403 680,80) (473 574 555,21) (93 539 200 409,37)





INFORMATIVA PER SETTORE DI ATTIVITÀ — ATTIVITÀ ESTERNE ALL'UE

EUR Relazioni esterne Commercio Sviluppo Allargamento Aiuti umanitari Totale attività esterne all'UE Entrate di esercizio: Recupero spese 8 350 389,23 (46 083,70) 19 226 652,13 9 131 176,72 60 276,43 36 722 410,81 Entrate derivanti da operazioni amministrative 60 781 919,99 0,00 (1 666,30) 1 962 607,08 0,00 62 742 860,77 Altre entrate di esercizio 6 204 915,71 12 110,81 1 301 147,76 265 258 510,04 139 317,58 272 916 001,90 TOTALE ENTRATE DI ESERCIZIO 75 337 224,93 (33 972,89) 20 526 133,59 276 352 293,84 199 594,01 372 381 273,48 Spese amministrative: 626 640 536,51 47 074 129,27 131 434 686,78 67 097 824,88 17 935 524,11 890 182 701,55 Spese di personale 410 582 923,68 42 521 599,62 117 424 692,35 37 307 451,22 12 975 593,70 620 812 260,57 Spese relative a immobilizzazioni 51 282 367,01 0,00 0,00 1 336 381,61 0,00 52 618 748,62 Altre spese amministrative 164 775 245,82 4 552 529,65 14 009 994,43 28 453 992,05 4 959 930,41 216 751 692,36 Spese di esercizio: 2 082 953 186,40 10 013 446,62 780 048 497,43 2 205 715 297,71 534 995 432,15 5 613 725 860,31 Gestione centralizzata diretta 1 776 530 787,59 9 450 379,12 652 893 731,15 505 802 026,55 534 676 640,75 3 479 353 565,16 Gestione centralizzata indiretta 36 126 501,89 0,00 25 091 165,92 237 143 576,50 0,00 298 361 244,31 Gestione decentrata 135 528 670,41 0,00 50 981 058,43 1 168 210 384,90 0,00 1 354 720 113,74 Gestione congiunta 121 491 031,79 563 067,50 53 531 324,69 50 879 597,84 0,00 226 465 021,82 Altre spese di esercizio 13 276 194,72 0,00 (2 448 782,76) 243 679 711,92 318 791,40 254 825 915,28 TOTALE SPESEDI ESERCIZIO 2 709 593 722,91 57 087 575,89 911 483 184,21 2 272 813 122,59 552 930 956,26 6 503 908 561,86 SPESE NETTE DI ESERCIZIO (2 634 256 497,98) (57 121 548,78) (890 957 050,62) (1 996 460 828,75) (552 731 362,25) (6 131 527 288,38)





INFORMATIVA PER SETTORE DI ATTIVITÀ — SERVIZI E ALTRO

Stampa e Comunicazione Ufficio lotta contro la frode Coordinamento Personale e amministrazione Eurostat Bilancio Audit Altro Totale Servizi e altro Entrate di esercizio: Recupero spese 254 215,17 11 015,16 1 863,82 1 059 619,16 (185 770,60) 150 000,00 0,00 0,00 1 290 942,71 Entrate derivanti da operazioni amministrative 95 190,18 3 523 760,83 1 322 227,41 557 920 364,69 352,24 34 346 665,86 0,00 0,00 597 208 561,21 Altre entrate di esercizio 862 671,22 18 764,17 403 925,30 31 078 188,31 868 179,59 10 585 303,45 19,09 416 676 300,69 460 493 351,82 TOTALE ENTRATE DI ESERCIZIO 1 212 076,57 3 553 540,16 1 728 016,53 590 058 172,16 682 761,23 45 081 969,31 19,09 416 676 300,69 1 058 992 855,74 Spese amministrative: 89 419 856,47 40 610 680,45 150 294 222,02 1 011 508 432,30 58 596 845,23 48 657 820,36 7 447 379,66 (24 082 352,49) 1 382 452 884,00 Spese di personale 58 300 245,12 29 732 231,14 129 417 384,41 298 586 990,65 55 477 451,07 39 086 578,59 7 019 015,87 129 704,43 617 749 601,28 Spese relative a immobilizzazioni 1 164 191,40 42 659,29 0,00 97 109 517,35 0,00 0,00 0,00 0,00 98 316 368,04 Altre spese amministrative 29 955 419,95 10 835 790,02 20 876 837,61 615 811 924,30 3 119 394,16 9 571 241,77 428 363,79 (24 212 056,92) 666 386 914,68 Spese d'esercizio: 59 553 544,34 5 863 831,35 551 345,73 51 155 987,10 70 448 743,57 1 352 046 593,25 15 995,00 225 310 830,29 1 764 946 870,63 Gestione centralizzata diretta 57 845 829,45 5 863 831,35 0,00 49 824 082,51 68 507 973,48 1 313 199 252,25 0,00 (1 346 092,15) 1 493 894 876,89 Gestione centralizzata indiretta 1 630 514,00 0,00 0,00 256 000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1 886 514,00 Altre spese d'esercizio 77 200,89 0,00 551 345,73 1 075 904,59 1 940 770,09 38 847 341,00 15 995,00 226 656 922,44 269 165 479,74 TOTALE SPESE D'ESERCIZIO 148 973 400,81 46 474 511,80 150 845 567,75 1 062 664 419,40 129 045 588,80 1 400 704 413,61 7 463 374,66 201 228 477,80 3 147 399 754,63 SPESE NETTE D'ESERCIZIO (147 761 324,24) (42 920 971,64) (149 117 551,22) (472 606 247,24) (128 362 827,57) (1 355 622 444,30) (7 463 355,57) 215 447 822,89 (2 088 406 898,89)

C. Tabella dei flussi di cassa

EUR Nota 2005 FLUSSI DI CASSA DA ATTIVITÀ ORDINARIE Disavanzo da attività ordinarie (7 812 464 365,47) Flussi di cassa da attività operative: 5.2 Ammortamento 6 842 720,30 Deprezzamento 277 733 537,93 Perdita di valore degli investimenti (11 983 099,95) (Aumento)/diminuzione investimenti (62 602 039,59) (Aumento)/diminuzione prestiti (99 048 912,16) (Aumento)/diminuzione prefinanziamenti a lungo termine (1 446 802 633,65) (Aumento)/diminuzione crediti a lungo termine 63 978 273,60 (Aumento)/diminuzione scorte (63 215 287,24) (Aumento)/diminuzione prefinanziamenti a breve termine 94 447 525,77 (Aumento)/diminuzione crediti a breve termine (98 792 508,68) (Aumento)/diminuzione accantonamenti a lungo termine 83 822 823,68 (Aumento)/diminuzione passività finanziarie a lungo termine 232 460 226,05 (Aumento)/diminuzione altre passività a lungo termine 9 097 739,78 (Aumento)/diminuzione accantonamenti a breve termine 35 200 744,03 (Aumento)/diminuzione passività finanziarie a breve termine (130 136 286,92) (Aumento)/diminuzione conti passivi 8 286 782 809,08 Eccedenza di bilancio 2004 considerata come entrata non monetaria nel 2005 (2 736 707 563,42) Movimenti di natura non monetaria 1 527 550,43 Flussi di cassa da attività di investimento: 5.3 (Aumento)/diminuzione immobilizzazioni materiali e immateriali (350 910 120,82) (Aumento)/diminuzione investimenti 76 469 510,70 (Aumento)/diminuzione investimenti liquidità 3 169 579,43 Prestazioni a favore del personale a lungo termine 3.12 7 143 754 052,00 FLUSSI DI CASSA NETTI DA ATTIVITÀ ORDINARIE 3 502 624 274,88 AUMENTO NETTO/(DIMINUZIONE) CONTANTE E ATTIVITÀ ASSIMILATE 3 502 624 274,88 LIQUIDITÀ E ATTIVITÀ ASSIMILATE ALL'INIZIO DELL'ESERCIZIO (5) 3.11 8 667 335 685,27 LIQUIDITÀ E ATTIVITÀ ASSIMILATE ALLA FINE DELL'ESERCIZIO (5) 3.11 12 169 959 960,15

D. Prospetto delle variazioni dell'attivo netto

EUR Riserve Eccedenza/(Disavanzo) accumulato Risultato economico dell'esercizio Totale Riserva intestata al valore equo Altre riserve BILANCIO AL 31 DICEMBRE 2004 (6) 0,00 1 055 268 223,85 9 258 037 564,68 4 194 018 305,10 14 507 324 093,63 Cambiamenti nelle politiche contabili (7) 88 457 197,90 1 423 806 719,53 (67 616 685 004,88) 0,00 (66 104 421 087,45) BILANCIO AL 31 DICEMBRE 2004(ridefinito) 88 457 197,90 2 479 074 943,38 (58 358 647 440,20) 4 194 018 305,10 (51 597 096 993,82) Movimenti nella riserva del Fondo di garanzia 145 081 942,86 (145 081 942,86) 0,00 Movimenti valore equo (7 094 661,12) (7 094 661,12) Altro (450 782,03) 9 072 993,58 8 622 211,55 Imputazione del risultato economico 2004 103 540 939,00 1 353 769 802,68 (1 457 310 741,68) 0,00 Risultato del bilancio 2004 accreditato agli Stati membri (2 736 707 563,42) (2 736 707 563,42) Risultato economico dell'esercizio (7 812 464 365,47) (7 812 464 365,47) BILANCIO AL 31 DICEMBRE 2005 81 362 536,78 2 727 247 043,21 (57 140 886 586,80) (7 812 464 365,47) (62 144 741 372,28)

E. Note agli stati finanziari

1. Politiche contabili

2. Effetti del passaggio alla contabilità per competenza

3. Note al bilancio finanziario

4. Note al conto del risultato economico

5. Note alla tabella dei flussi di cassa

6. Elementi fuori bilancio e note

7. Gestione del rischio finanziario

8. Parti correlate

9. Eventi dopo la data di chiusura del bilancio

10. Entità consolidate

11. Entità non consolidate

1. POLITICHE CONTABILI

1.1 DISPOSIZIONI LEGISLATIVE E REGOLAMENTO FINANZIARIO

La contabilità è tenuta conformemente alle disposizioni del regolamento (CE, Euratom) n. 1605/2002 del Consiglio, del 25 giugno 2002 (GU L 248 del 16 settembre 2002, pag. 1 e rettifica, GU L 25 del 30 gennaio 2002, pag. 43) che istituisce il regolamento finanziario applicabile al bilancio generale delle Comunità europee, e del regolamento (CE, Euratom) n. 2342/2002 della Commissione del 23 dicembre 2002, recante modalità d'esecuzione del suddetto regolamento finanziario.

Il regolamento finanziario prevede, all'articolo 133, che il contabile della Commissione adotti le norme e i metodi contabili che devono essere applicati da tutte le istituzioni e organismi. Pertanto, il 28 dicembre 2004 egli ha adottato le nuove norme contabili comunitarie. Queste nuove politiche contabili per competenza si ispirano ai principi contabili internazionali per il settore pubblico (IPSAS) o ai principi contabili internazionali (IFRS) emanati rispettivamente dall'IPSASB (International Public Sector Accounting Standard Board) e dall'organismo internazionale di normalizzazione contabile (IASB). Sono stati adottati dal contabile della Commissione sulla scorta del parere di un gruppo di consulenti esperti di norme contabili, che ha fornito una consulenza professionale indipendente.

I metodi di valutazione e le norme contabili adottati dal contabile della Commissione si applicano a tutte le istituzioni e a tutti gli organismi europei attualmente nell'ambito del consolidamento, al fine di istituire di norme uniformi per la tenuta, la valutazione e la presentazione dei conti e armonizzare il processo di stesura degli stati finanziari e del consolidamento.

Il contabile della Commissione è tenuto a presentare i conti consolidati provvisori alla Corte dei conti, incaricata della revisione contabile, entro il 31 marzo dell'anno successivo. La Commissione deve adottare, al più tardi il 31 luglio, i conti consolidati definitivi che saranno pubblicati entro il 31 ottobre nella Gazzetta Ufficiale congiuntamente alla dichiarazione d'affidabilità della Corte dei conti.

I conti annuali provvisori e definitivi per il 2005 sono presentati nel modo seguente: il volume I annovera i conti consolidati, mentre il volume II presenta i conti della Commissione.

1.2 PRINCIPI CONTABILI

L'obiettivo degli stati finanziari è fornire informazioni sulla situazione patrimoniale, le prestazioni e i flussi di cassa di un'entità che possono essere utili a un ampio numero di utilizzatori. Per un'entità pubblica come le Comunità europee gli obiettivi sono, nella fattispecie, fornire informazioni utili ai fini del processo decisionale e dimostrare l'affidabilità dell'entità in relazione alle risorse ad essa affidate.

Per presentare un quadro equo e fedele, gli stati finanziari non devono solo fornire informazioni necessarie per descrivere la natura e la portata delle attività di un'istituzione e delle agenzie, spiegare come essa è finanziata e fornire informazioni definitive sulle sue attività, ma farlo in un modo chiaro e comprensibile che consenta raffronti fra gli esercizi. Tali sono i principi che hanno guidato la stesura del presente documento.

La contabilità delle istituzioni e delle agenzie europee consta di una contabilità generale e di una contabilità di bilancio. Le due contabilità sono tenute in euro per anno civile. La contabilità di bilancio permette di seguire in modo dettagliato l'esecuzione del bilancio. È basata sul principio della contabilità di cassa modificata (8). La contabilità generale consente la preparazione degli stati finanziari riportando l'integralità dei proventi e degli oneri dell'esercizio e serve a stabilire una situazione patrimoniale sotto forma di bilancio finanziario stabilito al 31 dicembre.

L'articolo 124 del regolamento finanziario prevede i principi contabili da applicare per stabilire gli stati finanziari, ossia:

— la continuità delle attività;

— la prudenza;

— la costanza dei metodi contabili;

— la comparabilità delle informazioni;

— l'importanza relativa;

— la non compensazione;

— la preminenza della realtà sull'apparenza;

— la contabilità per competenza.

Poiché gli stati finanziari per il 2005 sono stati preparati su una base diversa rispetto a quelli del 2004, vale dire interamente sulla base della contabilità per competenza, nel rispetto delle norme contabili delle Comunità, sono state altresì apportate correzioni al bilancio del 31 dicembre 2004 per ottenere un bilancio di apertura basato sulla contabilità per competenza al 31 dicembre 2004 (per esempio, inclusione dei prefinanziamenti). Queste correzioni sono descritte in maniera più dettagliata nella nota E2.

1.3 CONSOLIDAMENTO

La portata del consolidamento delle Comunità europee interessa 26 entità controllate, una associata e una impresa comune. Per l'elenco completo delle entità consolidate si rimanda alla nota E10. Rispetto al 2004, la portata del consolidamento è stata estesa ad altre 16 entità controllate, conformemente a quanto previsto dalle nuove norme contabili delle Comunità europee.

Entità controllate

Le entità controllate sono entità in relazione alle quali le Comunità europee hanno il potere di gestire le politiche operative e finanziarie in maniera tale da poter trarre vantaggio dalle loro attività. Tale potere deve essere correntemente esercitabile. Il più abituale indicatore di controllo, ossia la maggioranza dei voti, nella maggioranza dei casi non è applicabile alle Comunità europee, giacché normalmente non vi è alcun legame di natura patrimoniale tra le entità.

Le istituzioni europee che rientrano nell'ambito del consolidamento sono state create mediante i relativi trattati istitutivi. Esse rappresentano la base della struttura organizzativa delle Comunità europee e contribuiscono incontestabilmente al conseguimento degli obiettivi comunitari. Dette istituzioni si possono pertanto considerare sotto il controllo esclusivo delle Comunità europee.

Per gli stessi motivi, tutte le agenzie comunitarie istituite mediante un atto di legislazione secondaria sono sotto il controllo esclusivo delle Comunità europee e rientrano dunque per la prima volta nell'ambito del consolidamento. La Comunità europea per il carbone e l'acciaio in liquidazione (CECA) è altresì ritenuta un'entità controllata. Tuttavia, l'Ufficio per l'armonizzazione nel mercato interno (Alicante) e l'Ufficio comunitario delle varietà vegetali (Angers), che non ricevono sussidi dal bilancio generale delle Comunità, non partecipano al consolidamento dei conti del 2005.

Le entità controllate sono consolidate utilizzando il metodo di consolidamento globale. Tutte le operazioni e i saldi interaziendali tra le entità controllate delle Comunità europee sono eliminati. Le perdite e gli utili non realizzati sulle operazioni tra le varie entità sono immateriali e, di conseguenza, non sono stati eliminati.

Entità collegate

Le entità collegate sono entità sulle quali le Comunità europee esercitano un'influenza significativa ma di cui non hanno il controllo, accompagnate generalmente da una partecipazione che oscilla dal 20 % al 50 %. Gli investimenti nelle collegate sono contabilizzati con il metodo dell'equivalenza e sono inizialmente registrati al costo.

La quota comunitaria degli utili o delle perdite post-acquisizione delle collegate è registrata nel conto del risultato economico, mentre la relativa percentuale di movimenti post-acquisizione in riserve è inserita nelle riserve. I movimenti cumulativi post-acquisizione sono rettificati in base all'importo contabile dell'investimento. I dividendi ricevuti da una collegata riducono l'importo contabile dell'investimento.

Le perdite e gli utili non realizzati relativi alle operazioni tra le Comunità europee e la loro collegata sono di natura immateriale e, di conseguenza, non sono stati eliminati.

Le politiche contabili delle collegate possono differire da quelle adottate dalle Comunità europee per operazioni ed eventi simili in circostanze analoghe. Per ragioni pratiche, non sono stati apportati adeguamenti agli stati finanziari delle collegate, utilizzati applicando il metodo dell'equivalenza.

Laddove le Comunità europee detengono una percentuale pari o superiore al 20 % in fondi di capitali di rischio, le Comunità non mirano a esercitare un'influenza significativa. Tali fondi sono pertanto trattati come attività disponibili per la vendita e il metodo dell'equivalenza non è applicato.

Imprese comuni

L'impresa comune costituisce un accordo contrattuale in base al quale le Comunità europee e una o più parti (le «società d'investimento in capitali di rischio») si impegnano in un'attività economica soggetta a controllo congiunto. Il controllo congiunto è la sottoscrizione contrattuale della condivisione del controllo su un'attività economica. Gli interessi nelle entità compartecipate sono contabilizzati con il metodo dell'equivalenza e sono inizialmente registrati al prezzo di costo.

L'interesse delle Comunità europee relativo agli utili e alle perdite delle proprie entità controllate in compartecipazione è imputato nel conto del risultato economico, mentre l'interesse sui movimenti nelle riserve è inserito nelle riserve. I movimenti cumulativi sono rettificati in base all'importo contabile dell'interesse.

Le perdite e gli utili non realizzati relativi alle operazioni tra le Comunità europee e le proprie entità controllate in compartecipazione sono immateriali e, di conseguenza, non sono stati eliminati.

Le politiche contabili delle imprese comuni possono differire da quelle adottate dalle Comunità europee per operazioni ed eventi simili e in circostanze analoghe. Per ragioni pratiche, non sono stati apportati adeguamenti agli stati finanziari delle imprese comuni utilizzati applicando il metodo dell'equivalenza.

Entità non consolidate

Non sono consolidati nel bilancio delle Comunità europee i fondi gestiti dalle Comunità per conto del regime di assicurazione malattia per il personale delle Comunità europee e del Fondo europeo di sviluppo. Al 31 dicembre 2005 le attività totali dei due fondi ammontavano, rispettivamente, a 260 milioni e 3,5 miliardi di euro — cfr. la nota E 11.

1.4 VALUTA E BASE PER LA CONVERSIONE

Valuta funzionale e valuta contabile di riferimento

Gli stati finanziari consolidati sono presentati in euro, la valuta funzionale e contabile di riferimento delle Comunità europee.

Operazioni e saldi

Le operazioni espresse in valuta estera sono convertite in euro con riferimento ai tassi di cambio in vigore alla data della transazione.

Le perdite e gli utili su cambi derivanti dall'effettuazione di operazioni in valuta estera e dalla conversione ai tassi di cambio a fine esercizio degli attivi e passivi monetari espressi in valuta estera sono inseriti nel conto del risultato economico.

I saldi di fine esercizio degli attivi e passivi monetari riportati in valuta estera sono convertiti in euro sulla base dei tassi di cambio vigenti al 31 dicembre 2005:

Tasso di cambio EURO al 31 dicembre 2005 CYP 0,5735 LTL 29,0000 CZK 7,4605 MTL 15,6466 DKK 0,6853 PLN 252,8700 EEK 0,6962 SKK 3,4528 GBP 0,4293 SIT 3,8600 HUF 37,8800 SEK 239,5000 LVL 9,3885 USD 1,1797

Alle rubriche seguenti applicano metodi di conversione diversi:

— le immobilizzazioni immateriali e materiali sono valutate al prezzo d'acquisto, convertito in euro al corso in vigore alla data dell'acquisto;

— i prefinanziamenti versati nel quadro della sezione garanzia del Fondo europeo agricolo di orientamento e di garanzia sono convertiti ai tassi di cambio del 10 del mese successivo a quello durante il quale sono concessi.

Le variazioni relative al valore equo dei titoli monetari denominati in valuta estera e classificati come disponibili per la vendita sono analizzate in base alle differenze di conversione derivanti da variazioni nel costo ammortizzato del titolo e altre variazioni nell'importo contabile del titolo. Le differenze di conversione sono registrate nel conto del risultato economico, mentre le altre variazioni dell'importo contabile sono imputate alla riserva intestata al valore equo. Le differenze di conversione sulle attività e passività finanziarie di natura non monetaria quotate al valore equo per profitti o perdite sono inserite nel conto del risultato economico. Le differenze di conversione relative alle attività finanziarie di natura non monetaria classificate come disponibili per la vendita sono incluse nella riserva del valore equo.

1.5 BILANCIO FINANZIARIO

1.5.1 Immobilizzazioni immateriali

Le licenze di software informatico acquistate sono capitalizzate in base alle spese sostenute per comprare e rendere utilizzabile il programma specifico in questione. Tali costi sono ammortizzati in funzione della loro vita operativa prevista (4 anni). Le immobilizzazioni in economia sono attualmente registrate come spesa nel conto del risultato economico.

I costi relativi alla manutenzione e allo sviluppo dei programmi informatici sono registrati come spese al momento in cui sono sostenute.

1.5.2 Immobilizzazioni materiali

Proprietà, impianti e attrezzature

Tutte le proprietà, gli impianti e le attrezzature sono registrate al costo storico, detratto l'ammortamento (fatta eccezione per terreni, opere d'arte e immobilizzazioni in corso) e il riduzione di valore. Il costo storico comprende il costo direttamente riconducibile all'acquisizione dei beni.

I costi successivi sono inclusi nell'importo contabile del bene o riconosciuti, se del caso, come attività separata solo qualora sia possibile che le prestazioni economiche future associate al bene confluiscano verso le Comunità europee e il costo del bene possa essere calcolato in maniera affidabile. Tutti gli altri costi di manutenzione e riparazione sono registrati nel conto del risultato economico dell'esercizio durante il quale sono stati sostenuti.

I terreni, le opere d'arte e le immobilizzazioni in corso non sono ammortizzati. L'ammortamento sugli altri beni è calcolato utilizzando il metodo dell'ammortamento lineare per imputare i relativi costi al loro valore residuo in base alla vita utile stimata, nella fattispecie:

Tassi di ammortamento Tipi di bene Tassi lineari d'ammortamento Immobilizzazioni immateriali 25 % Edifici 4 % Impianti, macchine e attrezzature dal 10 % al 25 % Mobilio dal 10 % al 25 % Impianti fissi e arredi dal 10 % al 33 % Veicoli 25 % Materiale informatico 25 % Altre immobilizzazioni dal 10 % al 33 %

Il valore residuo dei beni e il loro periodo di vita utile è opportunamente rivisto e rettificato alla data di chiusura del bilancio. Qualora l'importo contabile del bene sia superiore all'importo recuperabile stimato l'importo contabile del bene è immediatamente registrato al suo importo recuperabile.

Le perdite e gli utili relativi alle cessioni sono determinati raffrontando i proventi con l'importo contabile. Anch'essi sono inclusi nel conto del risultato economico.

Locazioni

Le locazioni di immobilizzazioni materiali, di cui le Comunità europee hanno sostanzialmente tutti i rischi e i vantaggi inerenti la proprietà, sono classificate come locazioni finanziarie. Le locazioni finanziarie vengono capitalizzate alla data d'inizio della locazione al minore fra il valore equo dell'attivo locato e il valore corrente dei pagamenti minimi di locazione. Ogni pagamento di locazione è registrato tra gli oneri finanziari e le passività in maniera tale da raggiungere una percentuale costante nel saldo finanziario dovuto. Gli obblighi di locazione, al netto degli oneri finanziari, sono inclusi nella rubrica altri debiti (a breve e a lungo termine). L'importo per l'interesse del costo finanziario è imputato nel conto del risultato economico in riferimento al periodo di locazione, in modo da produrre un tasso di interesse periodico costante sul saldo rimanente delle passività per ciascun periodo. I beni acquisiti mediante locazioni finanziarie sono ammortizzati in relazione al periodo più breve tra la vita utile dei beni e il termine di locazione.

Le locazioni in cui il locatore sostiene una parte significativa dei rischi e dei vantaggi inerenti la proprietà sono classificate come locazioni operative. I pagamenti effettuati nell'ambito di locazioni operative sono imputati nel conto del risultato economico su base lineare per il periodo della locazione.

1.5.3 Deterioramento delle immobilizzazioni non finanziarie

I beni che hanno una vita utile non quantificabile non sono soggetti ad ammortamento e sono controllati annualmente per valutarne lo stato di riduzione di valore. I beni soggetti ad ammortamento sono esaminati per valutarne lo stato di riduzione di valore allorché determinati eventi o cambiamenti di circostanze indichino che l'importo contabile potrebbe non essere recuperabile. La perdita dovuta a riduzione di valore è data dall'importo di cui l'importo contabile del bene supera il suo importo recuperabile. L'importo recuperabile è il valore più alto del valore equo di un bene, detratti i costi di vendita e il valore d'uso.

1.5.4 Investimenti

Investimenti in collegate e interessi in imprese comuni

Gli investimenti in collegate e gli interessi in imprese comuni sono contabilizzati con il metodo dell'equivalenza.

Investimenti in fondi di capitale di rischio

Classificazione e valutazione

Gli investimenti in fondi di capitale di rischio sono classificati come attività disponibili per la vendita e, di conseguenza, sono riportati all'equo valore con utili e perdite derivanti dalle variazioni dell'equo valore (comprese le differenze di conversione) registrate nella relativa riserva.

Considerazioni sul valore equo

Dal momento che non sono quotati a prezzo di mercato in un mercato attivo e in assenza di una tecnica di valutazione affidabile, gli investimenti in fondi di capitale di rischio sono valutati linea per linea al più basso costo o al valore di inventario netto registrato dall'amministratore del fondo alla data di chiusura del bilancio, escludendo così qualsiasi eventuale plusvalenza latente imputabile dovesse prevalere nel relativo portafoglio di investimento.

Gli investimenti in fondi di capitale di rischio esistenti da meno di due anni alla data di chiusura del bilancio sono valutati secondo principi analoghi, fatta eccezione per le perdite non realizzate dovute unicamente a spese amministrative nell'ambito delle quali, tenuto conto dello stadio precoce del sottostante portafoglio di investimento, dette perdite non realizzate non sono prese in considerazione. Non va dimenticato che il «metodo dell'equo valore» è stato recentemente sviluppato dal Fondo europeo per gli investimenti conformemente allo IAS 39. Tuttavia, questo metodo può essere applicato soltanto agli investimenti delle Comunità europee in fondi di capitali di rischio al termine dell'esercizio 2005. Pertanto, in base ai dati raccolti nel 2004 non è stato possibile ristabilire il valore degli investimenti in fondi di capitali di rischio a conclusione dell'esercizio precedente. Di conseguenza, e per motivi di comparazione, il metodo di valutazione attuale — descritto nel precedente paragrafo — è stato coerentemente applicato alla fine dell'esercizio 2005. L'equo valore derivante dall'applicazione del «metodo dell'equo valore» è illustrato nella nota E 3.3.3.1 ad esclusivo titolo informativo. Il passaggio dal metodo di valutazione attuale al «metodo dell'equo valore» sarà effettivo il 1o gennaio 2006 e i relativi adeguamenti saranno registrati nella riserva intestata al valore equo.

In virtù del «nuovo metodo», il valore equo degli investimenti in fondi di capitali di rischio si ottiene applicando il concetto del valore netto d'inventario («VNI»), il quale presuppone implicitamente che, se i VNI dei fondi possono essere considerati conformi alle norme IAS 39, allora l'aggregazione dei VNI di tutti i fondi sarà essa stessa conforme alle norme IAS 39.

In base a questo metodo, i fondi vengono classificati in tre categorie:

— Categoria I — fondi che si sono conformati ai requisiti dell'equo valore stabiliti dalle norme IAS 39.

— Categoria II — fondi che si sono conformati ad altre linee guida di valutazione (quali le linee guida di valutazione AFIC, BVCA e EVCA) o standard che possono essere ritenuti conformi alle IAS 39.

— Categoria III — fondi che non si sono conformati ai requisiti dell'equo valore stabiliti dalle IAS 39 o di altre linee guida di valutazione conformi alle IAS 39.

Per le categorie I e II, gli utili non realizzati derivanti dal calcolo dell'equo valore sono iscritti nelle riserve, mentre per le perdite non realizzate è valutata la relativa perdita di valore per stabilire se imputarle nel conto del risultato economico come perdite dovute a riduzione di valore oppure nella riserva come variazioni del valoreequo.

Il VNI imputabile in base al valore equo è determinato rapportando il VNI del rendiconto più recente alla quota di partecipazione al fondo delle Comunità europee o, nella misura del possibile, applicando il valore esatto della partecipazione alla stessa data indicato dal gestore del fondo.

Gli investimenti appartenenti alla categoria III sono valutati al costo detraendo la riduzione di valore.

Altri investimenti

Classificazione

Le Comunità europee classificano i propri investimenti nelle seguenti categorie: attività finanziarie valutate al valore equo rilevate a conto economico, prestiti e crediti, investimenti detenuti fino a scadenza e attività finanziarie disponibili per la vendita. La classificazione degli investimenti è stabilita in sede di rilevazione iniziale e sottoposta ad ulteriore valutazione in occasione della chiusura di ciascun bilancio.

(i) Attività finanziarie valutate al valore equo rilevate a conto economico

Tale categoria consta di due sottocategorie: attività finanziarie detenute a fini di negoziazione e attività finanziarie valutate al valore equo rilevate a conto economico alla data dell'acquisizione. Un'attività finanziaria è classificata in questa categoria se acquisita principalmente a scopo di vendita a breve termine ovvero se così è stata designata dalle Comunità europee. Gli strumenti derivati sono altresì classificati come attività detenute a fini di negoziazione, a meno che non vengano definiti come operazioni di copertura. Le attività che rientrano in questa categoria sono classificate come attività correnti qualora se ne preveda la realizzazione entro 12 mesi dalla data del bilancio.

(ii) Prestiti e crediti

I prestiti e i crediti sono attività finanziarie non derivate con pagamenti fissi o determinabili non quotati in un mercato attivo. Insorgono allorché le Comunità forniscono fondi, beni o servizi direttamente a un debitore senza alcuna intenzione di commercializzare il credito. Sono registrati fra le attività non correnti, fatta eccezione per le scadenze entro 12 mesi dalla data del bilancio.

(iii) Investimenti detenuti fino a scadenza

Gli investimenti detenuti fino a scadenza sono attività finanziarie non derivate con pagamenti fissi o determinabili e scadenze fisse che le Comunità europee possono e intendono portare a scadenza Nel corso del presente esercizio finanziario, le Comunità europee non hanno registrato investimenti in questa categoria.

(iv) Attività finanziarie disponibili per la vendita

Le attività finanziare disponibili per la vendita sono strumenti non derivati che rientrano in questa categoria o non sono classificati in nessuna delle altre categorie. Sono incluse tra le attività non correnti a meno che le Comunità intendano trasferire l'investimento entro 12 mesi dalla data del bilancio.

Contabilizzazione e valutazione iniziali

Le acquisizioni e le vendite di attività finanziarie valutate al valore equo rilevate a conto economico, detenute fino a scadenza e disponibili per la vendita sono contabilizzate alla data dello scambio commerciale, ovvero la data in cui le Comunità europee si impegnano ad effettuare l'acquisto o la vendita del bene. I prestiti sono riconosciuti allorché il denaro viene anticipato ai mutuatari. Gli investimenti sono riconosciuti inizialmente in base al valore equo, maggiorato dei costi delle operazioni per tutte le attività finanziarie non valutate al valore equo imputate nel conto del risultato economico. Le attività finanziarie valutate al valore equo rilevate a conto economico sono inizialmente registrate in base al valore equo, mentre i costi delle operazioni sono registrati come spese nel conto del risultato economico.

L'equo valore di una attività finanziaria al momento della rilevazione iniziale è normalmente il prezzo dell'operazione (ovvero l'equo valore del corrispettivo percepito). Tuttavia, allorché viene concesso un prestito a lungo termine che non produce interesse o che produce un interesse inferiore a quello di mercato, il suo equo valore può essere valutato sulla base del valore corrente di tutte le future entrate monetarie, attualizzato al tasso di interesse prevalente nel mercato per strumenti simili con classificazione creditizia analoga.

Nel caso di prestiti ai funzionari concessi dalla CECA in liquidazione, il prezzo dell'operazione viene usato al valore equo iniziale indipendentemente dal tasso di interesse preferenziale concesso, per ragioni pratiche e considerazioni in ordine all'importanza relativa.

Gli investimenti non sono rilevati quando i diritti di ricevere liquidità dagli investimenti sono scaduti o sono stati ceduti e le Comunità europee hanno trasferito sostanzialmente tutti i rischi e i vantaggi inerenti la proprietà.

Valutazioni successive

Le attività finanziarie disponibili per la vendita e le attività finanziarie valutate al valore equo rilevato a conto economico sono successivamente registrate in base al valore equo.

Gli utili e le perdite derivanti da variazioni dell'equo valore della categoria «attività finanziarie valutate al valore equo rilevate a conto economico» sono inclusi nel conto del risultato economico in relazione al periodo in cui insorgono.

Le variazioni relative al valore equo delle attività finanziare monetarie espresse in valuta estera e classificate come attività disponibili per la vendita sono analizzate in base alle differenze di conversione derivanti da variazioni nel costo ammortizzato dell'attività e altre variazioni nell'importo contabile dell'attività. Le differenze di conversione sono registrate nel conto del risultato economico mentre le altre variazioni relative all'importo contabile sono imputate nella riserva valutata al valore equo. Le variazioni relative al valore equo delle attività finanziarie non monetarie classificate come disponibili per la vendita sono altresì registrate nella riserva valutata al valore equo.

Quando le attività finanziarie, classificate come disponibili per la vendita sono vendute o subiscono una riduzione di valore, gli adeguamenti cumulativi relativi al valore equo imputati in precedenza nella riserva valutata al valore equo devono essere registrati nel conto del risultato economico.

L'interesse sulle attività finanziarie disponibili per la vendita calcolato secondo il criterio dell'interesse effettivo è iscritto nel conto del risultato economico. I dividendi relativi agli strumenti rappresentativi di capitale disponibili per la vendita sono contabilizzati una volta accertato il diritto delle Comunità europee di ricevere il pagamento.

Gli equi valori degli investimenti quotati nei mercati attivi sono basati sui prezzi di offerta correnti. Qualora il mercato per un'attività finanziaria non sia attivo (come nel caso di titoli non quotati in borsa), le Comunità europee stabiliscono un valore equo ricorrendo a tecniche di valutazione. Tali tecniche includono operazioni svolte in normali condizioni di concorrenza, riferimento ad altri strumenti sostanzialmente analoghi, analisi dei flussi di cassa attualizzati, modelli di misurazione delle opzioni e altre tecniche di valutazione comunemente in uso fra gli operatori di mercato.

Qualora l'equo valore degli investimenti in strumenti rappresentativi di capitale che non hanno prezzi di mercato quotati in un mercato attivo non sia misurabile in maniera affidabile, questi investimenti sono quotati al costo detraendo la riduzione di valore.

I prestiti e i crediti e gli investimenti detenuti fino a scadenza sono registrati al costo ammortizzato secondo il metodo dell'interesse effettivo. Nel caso di prestiti erogati su fondi presi a prestito, il metodo del tasso di interesse effettivo — in base a considerazioni in ordine all'importanza relativa — può non essere applicato separatamente a prestiti assunti ed erogati. I costi di operazione sostenuti dalle Comunità europee e successivamente addebitati al beneficiario del prestito sono direttamente registrati nel conto del risultato economico.

Riduzione di valore delle attività finanziarie

In occasione della data di chiusura di ciascun bilancio, le Comunità europee valutano il sussistere di elementi concreti a riprova della riduzione di valore di un'attività finanziaria. Un'attività finanziaria subisce una riduzione di valore e le perdite derivanti da tale riduzione di valore sono sostenute solo qualora si riscontrino elementi concreti di riduzione del valore dovuto a uno o più eventi accaduti dopo la rilevazione iniziale dell'attività e tale evento, (o eventi), produca effetti sui flussi di cassa futuri previsti per l'attività finanziaria in questione relativamente ai quali è possibile effettuare una stima affidabile.

(i) Attività registrate a costo ammortizzato

Quando esistono elementi concreti che attestano il verificarsi di una perdita dovuta a riduzione del valore relativa a prestiti o crediti ovvero investimenti detenuti fino a scadenza a costo ammortizzato, l'importo di detta perdita è calcolato come la differenza tra l'importo contabile del bene e il valore corrente dei futuri flussi di cassa previsti (a eccezione delle future perdite di credito non sostenute), attualizzato al tasso d'interesse effettivo originario dell'attività finanziaria. L'importo contabile del bene è ridotto e l'ammontare della perdita è iscritto nel conto del risultato economico. Laddove un prestito o un investimento detenuto fino a scadenza presenta un tasso di interesse variabile, il tasso di sconto per la quantificazione delle perdite dovute a riduzione del valore corrisponde al tasso d'interesse effettivo corrente stabilito in base al contratto.

Il computo del valore corrente dei futuri flussi di cassa previsti di un'attività finanziaria garantita è determinato sulla base dei flussi di cassa che potrebbero derivare dal pignoramento, meno i costi per l'acquisizione e la vendita della garanzia a prescindere dalla probabilità — o meno — che il pignoramento abbia luogo.

Se, in un periodo successivo, l'importo della perdita dovuta a riduzione del valore diminuisce e tale diminuzione può essere oggettivamente ricondotta a un evento verificatosi dopo la contabilizzazione della riduzione del valore, la perdita dovuta a riduzione di valore in precedenza notata nel conto del risultato economico viene soppressa.

(ii) Attività registrate al valore equo

Nel caso di titoli di capitale classificati come disponibili per la vendita, per la determinazione della perdita di valore dei titoli si prende in considerazione una riduzioneprolungata o significativa dell'equo valore del titolo al di sotto del suo costo. Laddove esistano elementi certi in relazione alle attività finanziarie disponibili per la vendita, la perdita cumulativa — calcolata come differenza tra costo di acquisizione ed equo valore attuale detratte eventuali perdite derivanti dalla riduzione del valore dell'attività finanziaria in questione in precedenza imputate nel conto del risultato economico — viene soppressa dalle riserve e contabilizzata nel conto del risultato economico. Le perdite dovute a riduzione del valore registrate nel conto del risultato economico come strumenti rappresentativi di capitale non sono soppresse nel conto del risultato economico. Se, in un periodo successivo, l'equo valore del titolo di debito classificato come disponibile per la vendita aumenta, e tale incremento può essere oggettivamente ricondotto a un evento verificatosi dopo la rilevazione della perdita dovuta a riduzione del valore, la perdita è soppressa nel conto del risultato economico.

1.5.5 Scorte

Le scorte sono quotate al valore inferiore calcolato considerando il prezzo di acquisizione e il valore netto di presunto realizzo. Il costo è calcolato utilizzando il criterio FIFO. In casi eccezionali, può essere applicata la formula del costo medio ponderato (WAC). Il costo dei prodotti finiti e di quelli in corso di produzione comprende le spese di progettazione, le materie prime, la manodopera diretta, altri costi diretti e i relativi costi generali di produzione (in base alla normale capacità operativa). Il valore netto di presunto realizzo corrisponde al prezzo di vendita previsto nel normale corso delle attività commerciali detratti i costi di completamento e quelli di vendita.

Allorché si mantengono scorte per la distribuzione a costo zero o per un costo simbolico, queste sono calcolate al minore fra il prezzo di acquisizione e il costo corrente di sostituzione. Il costo corrente di sostituzione è il costo che le Comunità europee dovrebbero sostenere per acquistare il bene alla data di imputazione in bilancio.

1.5.6 Importi dei prefinanziamenti

Il prefinanziamento è un pagamento effettuato con l'intento di fornire al beneficiario un anticipo in contanti, ovvero un fondo di tesoreria. Può essere suddiviso in una serie di pagamenti da effettuare entro un termine stabilito nello specifico accordo di prefinanziamento. Il fondo di tesoreria o l'anticipo viene restituito o utilizzato per gli scopi per cui era stato corrisposto entro i termini fissati nell'accordo. Se non sostiene oneri ammissibili il beneficiario ha l'obbligo di restituire l'anticipo di prefinanziamento alle Comunità europee. L'ammontare del prefinanziamento viene ridotto (in tutto o in parte) in funzione dell'accettazione dei costi ammissibili e degli eventuali importi restituiti.

Alla fine dell'esercizio finanziario, le somme dei prefinanziamenti dovute sono valutate al costo dell'importo (o importi) iniziale corrisposto detraendo: gli importi restituiti, gli importi ammissibili liquidati, gli importi ammissibili previsti non ancora liquidati alla fine dell'esercizio e le riduzioni di valore.

L'interesse relativo ai prefinanziamenti è registrato al momento della riscossione, conformemente alle disposizioni del relativo accordo. Al termine dell'esercizio contabile, sulla scorta delle informazioni disponibili più attendibili, viene fatta una stima delle entrate derivanti dagli interessi maturati successivamente inclusa nel bilancio. Le garanzie relative agli importi dei prefinanziamenti sono indicate negli elementi fuori bilancio come attività condizionate.

1.5.7 Crediti

I crediti sono contabilizzati all'importo originale meno la diminuzione di valore. Si stabilisce una riduzione contabile per la riduzione di valore dei crediti laddove sussistono elementi certi che le Comunità europee non saranno in grado di riscuotere la totalità degli importi dovuti entro le scadenze originali di detti crediti. L'importo della riduzione è pari alla differenza tra l'importo contabile del bene e l'importo recuperabile, in quanto corrispondente al valore corrente dei futuri flussi di cassa previsti, attualizzato al tasso di interesse di mercato per mutuatari simili. L'importo della riduzione è iscritto nel conto del risultato economico. È altresì riconosciuta una riduzione del valore generale del 20 % annuo per gli ordini di riscossione da liquidare non ancora soggetti a riduzione di valore specifica.

Si rimanda altresì alla seguente nota 1.5.13 per il trattamento dei ratei attivi contabilizzati a fine esercizio.

1.5.8 Liquidità e attività equivalenti

Le liquidità e le attività equivalenti sono definite come attività a breve termine. Esse comprendono la consistenza di cassa, i depositi a richiesta presso banche, altri investimenti a breve termine ad alta liquidità con scadenze originali pari o inferiori ai tre mesi e scoperti bancari. Gli scoperti sono registrati in bilancio nella rubrica delle passività finanziarie tra le passività correnti.

1.5.9 Prestazioni a favore del personale dipendente

Obblighi pensionistici

Le Comunità europee gestiscono piani di pensionamento specifici. Un piano assistenziale specifico è un piano di pensionamento che generalmente stabilisce l'importo dell'indennità previdenziale che i dipendenti percepiscono al momento del pensionamento. Tale importo generalmente è funzione di uno o più fattori quali età, anni di servizio e retribuzione.

La passività imputata in bilancio in relazione ai piani assistenziali di pensionamento specifici è pari al valore corrente dell'obbligo assistenziale specifico alla data del bilancio meno i valori equidelle attività del piano. L'obbligo assistenziale specifico viene calcolato da attuari indipendenti secondo il metodo di proiezione dell'unità di credito. Il valore corrente dell'obbligo assistenziale specifico è determinato attualizzando le future uscite di cassa previste mediante tassi di interesse di obbligazioni di società a più alto rendimento, espresse nella valuta in cui i benefici saranno pagati e con termini di scadenza prossimi ai termini della relativa passività previdenziale.

Gli utili e le perdite attuariali derivanti da rettifiche e variazioni apportate alle stime attuariali sono immediatamente riportati nel conto del risultato economico.

I costi di servizio maturati sono immediatamente registrati nelle spese, a meno che le variazioni apportate al piano di pensionamento siano subordinate alla permanenza in servizio dei dipendenti per uno specifico periodo di tempo (periodo di maturazione). In tal caso, i costi di servizio maturati sono ammortizzati in base al criterio lineare per tutto il periodo di assegnazione.

1.5.10 Accantonamenti per rischi e oneri

Gli accantonamenti per rischi e oneri sono registrati allorché le Comunità europee hanno un obbligo legale, reale o presunto, derivante da eventi passati; in tal caso è molto probabile che per estinguere l'impegno si renda necessaria un'assegnazione di risorse di cui è possibile fare una stima affidabile. Non sono riconosciuti accantonamenti per future perdite di esercizio.

L'ammontare dell'accantonamento costituisce la miglior previsione dei costi necessari previsti per liquidare l'impegno corrente alla data dell'imputazione in bilancio. Allorché l'accantonamento include un vasto numero di voci, l'impegno è stimato confrontando tutte i possibili risultati con le relative probabilità (metodo del «valore presunto»).

Laddove l'effetto del valore temporale della moneta è di natura materiale, l'importo dell'accantonamento corrisponde al valore corrente dei costi necessari previsti per liquidare l'impegno. Il tasso di sconto impiegato è il tasso che riflette le attuali valutazioni di mercato del valore temporale della moneta e i rischi specifici della passività, escludendo tuttavia i rischi per i quali sono state rettificate le previsioni dei futuri flussi di cassa.

1.5.11 Passività finanziarie

Le passività finanziarie comprendono le assunzioni di prestiti e le passività detenute per la negoziazione.

I prestiti assunti sono costituiti da prestiti concessi da istituti di credito e da debiti rappresentati da titoli. I prestiti sono inizialmente riconosciuti al valore equo, giacché i proventi dell'emissione (valore equo del corrispettivo percepito) sono al netto dei costi di operazione sostenuti, e successivamente contabilizzati al costo ammortizzato ricorrendo al metodo dell'interesse effettivo; le differenze tra gli utili, al netto dei costi di operazione, e il valore di rimborso sono notate nel conto del risultato economico entro i termini del prestito utilizzando il metodo dell'interesse effettivo. Essi sono classificati come passività non correnti, ad eccezione delle scadenze inferiori a 12 mesi dalla data di chiusura del bilancio.

Nel caso di prestiti erogati su fondi presi a prestito, il metodo del tasso di interesse effettivo può non essere applicato separatamente a prestiti assunti ed erogati, in base a considerazioni inerenti l'importanza relativa. I costi di operazione sostenuti dalle Comunità europee e successivamente addebitati al beneficiario del prestito sono direttamente registrati nel conto del risultato economico.

Le passività detenute per la negoziazione includono i derivati non ammissibili ad operazioni di copertura quando il loro valore equo è negativo. Ad esse si applica il medesimo trattamento contabile riservato alle attività detenute per la negoziazione, cfr. la nota 1.5.4.

1.5.12 Debiti

Una parte considerevole dei debiti comunitari non è relativa all'acquisto di beni o servizi ma corrisponde invece a dichiarazioni di spesa insolute da parte di beneficiari di sovvenzioni o insoluti relativi ad altri finanziamenti comunitari. Sono registrati come debiti per l'importo richiesto al ricevimento della dichiarazione di spesa e, in seguito a verifica, alla sua dichiarazione di ammissibilità da parte dei funzionari competenti. In questa fase, sono valutati all'importo accettato e dichiarato ammissibile.

I debiti derivanti dall'acquisizione di beni e servizi sono registrati al ricevimento della fattura per l'importo originale, mentre le relative spese sono contabilizzate al momento della consegna e dell'accettazione delle forniture da parte delle Comunità europee.

1.5.13 Separazione dei periodi contabili — ratei e risconti passivi e attivi

Passando a una contabilità per competenza, un aspetto significativo è costituito dalla necessità di garantire che le operazioni effettuate durante l'anno siano imputate nel corretto esercizio contabile: si tratta quindi di un'attività di separazione in quanto le operazioni devono essere registrate in relazione al periodo cui si riferiscono.

In particolare, è necessario effettuare una valutazione delle spese ammissibili sostenute dai beneficiari dei fondi comunitari non ancora comunicate alle Comunità (ratei passivi). Si utilizzano metodi diversi in base al tipo di attività e alle informazioni disponibili in modo da effettuare la più accurata stima possibile di tali importi. Inversamente, alcune spese sono contabilizzate nell'anno corrente anche se si riferiscono a periodi successivi (risconti attivi), ed è quindi necessario identificarle e inserirle nel corretto periodo.

Le entrate devono anch'esse essere iscritte nel periodo al quale si riferiscono. Alla chiusura dell'esercizio, quando non è stata inviata la fattura e il servizio è stato reso o le forniture sono state consegnate ovvero esiste un accordo contrattuale (per esempio in riferimento a un trattato), l'importo deve essere valutato e riconosciuto negli stati finanziari come rateo attivo.

Inoltre, al termine dell'esercizio, se si riceve una fattura che non si riferisce al periodo di rilevazione contabile il relativo importo dovrebbe essere oggetto di un risconto e registrato come diminuzione nelle entrate. L'obiettivo è ridurre le entrate per un importo pari al risconto.

Poiché si tratta del primo anno di applicazione del nuovo tipo di contabilità e data la particolarità delle attività comunitarie, non esistono metodi di riferimento disponibili per operare un raffronto tra dette tecniche di valutazione.

1.6 CONTO DEL RISULTATO ECONOMICO

1.6.1 Entrate

Entrateda transazioni commerciali

Le entrate derivanti dalla vendita di beni vengono contabilizzate allorché i rischi e i vantaggi inerenti la proprietà dei beni sono trasferiti all'acquirente.

Le entrateassociate a un'operazione riguardante la fornitura di servizi è identificato in base al grado di completamento dell'operazione alla data di iscrizione in bilancio.

Entrate non derivanti da transazioni commerciali

Questa rubrica comprende la maggior parte delle entrate comunitare e include principalmente le imposte dirette e indirette e gli importi relativi alle risorse proprie. Oltre alle imposte, le Comunità europee possono ricevere pagamenti da altre fonti, quali dazi, ammende e donazioni.

Risorse basate sull'RNL e risorse IVA

I crediti e le relative entrate sono registrati allorché le Comunità europee inviano una richiesta di fondi agli Stati membri domandando il loro contributo. Essi sono quantificati in base all'«importo richiesto». Poiché le risorse IVA e RNL sono basate su previsioni, esse sono soggette a revisione per tenere conto delle variazioni intervenute fino alla data in cui gli Stati membri comunicano i dati definitivi. L'effetto di una variazione sulle previsioni è contabilizzato allorché si determina l'eccedenza o il disavanzo netto relativo al periodo in cui detta variazione è intervenuta.

Risorse proprie tradizionali

I crediti e le relative entrate sono registrati al momento dell'invio da parte degli Stati membri delle relative relazioni mensili A (comprendenti i diritti riscossi e gli importi dovuti che sono garantiti e non contestati). Alla data di iscrizione in bilancio, le entrate riscosse dagli Stati membri relativamente al periodo in questione e non ancora versate alle Comunità europee sono valutate e registrate come ratei attivi. Gli estratti trimestrali B, trasmessi dagli Stati membri (comprendenti i diritti né riscossi né garantiti, nonché gli importi garantiti che sono stati contestati dal debitore), sono contabilizzati come entrate dopo aver detratto i costi di riscossione (25 %). Inoltre, è riconosciuta nel conto del risultato economico una riduzione di valore pari all'importo del mancato recupero previsto.

Ammende

I crediti e le relative entrate sono contabilizzati allorché le Comunità adottano la decisione di comminare un'ammenda e questa è ufficialmente notificata al destinatario. In caso di dubbi riguardo alla solvibilità di un'impresa, occorre riconoscere una riduzione di valore sul diritto.

Dopo la decisione di comminare un'ammenda, il debitore dispone di un termine di due mesi dalla notifica per:

— accettare la decisione, e quindi pagare l'importo dell'ammenda nei termini prescritti; gli importi sono riscossi in via definitiva dalle Comunità;

— non accettare la decisione e presentare un ricorso secondo la giurisdizione comunitaria.

Tuttavia, l'importo in capitale dell'ammenda deve essere pagato entro i termini prescritti poiché il ricorso non ha effetto sospensivo (articolo 242 del trattato CE). Il debitore ha due possibilità: presentare una garanzia bancaria per l'importo o versare a titolo provvisorio l'importo dell'ammenda.

Se l'impresa presenta un ricorso contro la decisione e ha già provveduto a pagare in via provvisoria l'ammenda, l'importo dell'ammenda è registrato come passività potenziale. Tuttavia, dato che il ricorso nei confronti di una decisione delle Comunità da parte del destinatario dell'ammenda non ha effetto sospensivo, la liquidità ricevuta viene utilizzata per estinguereil credito. Se si riceve una garanzia invece del pagamento, questa viene registrata come attività potenziale.

Se vi è il rischio che il Tribunale di primo grado emetta una sentenza sfavorevole nei confronti delle Comunità, ed è già stato ricevuto un pagamento in via provvisoria, è necessario riconoscere un accantonamento per far fronte a detto rischio. Laddove invece sia stata presentata una garanzia, l'importo viene opportunamente deprezzato. Gli interessi accumulati, percepiti dalle Comunità europee sui conti bancari in cui confluiscono i pagamenti, vengono contabilizzati come entrate, e le passività potenziali subiscono un incremento proporzionale.

Costi e entrateda interessi

I costi e le entrate relative agli interessi sono iscritti nel conto del risultato economico utilizzando il criterio dell'interesse effettivo. Si tratta di un metodo per calcolare il costo ammortizzato di un'attività o di una passività finanziaria e per imputare le entrate o i costi relativi agli interessi nel periodo di riferimento. Il tasso di interesse effettivo è il tasso che attualizza in maniera puntuale i futuri flussi di cassa previsti prendendo a riferimento la durata prevista dello strumento finanziario (o, all'occorrenza, un periodo più breve) per l'importo contabile netto dell'attività o della passività finanziaria. Nel calcolare il tasso di interesse effettivo, le Comunità europee valutano le entrate e le uscite di cassa prendendo in considerazione tutti i termini contrattuali dello strumento finanziario (per esempio le possibilitàdi pagamento anticipato) senza considerare tuttavia le future perdite di credito. Il computo comprende tutte le ammende e punti d'interesse versati o riscossi tra le parti contraenti, che sono parte integrante del tasso di interesse effettivo, così come i costi di transazione e tutti gli altri premi o sconti.

Nel caso di prestiti su fondi di prestito, il metodo del tasso di interesse effettivo può non essere applicato separatamente ai prestiti assunti ed erogati, sulla base di valutazioni di rilevanza. I costi di transazione sostenuti dalle Comunità europee e successivamente addebitati al beneficiario del prestito vengono iscritti direttamente nel conto del risultato economico.

Laddove un'attività finanziaria, o un gruppo di attività finanziarie simili, è stata svalutata in seguito a una perdita di valore, le entrateassociate agli interessi sono contabilizzate al tasso di interesse utilizzato per attualizzare i flussi di cassa futurial fine di quantificare la perdita di valore.

Entrateda dividendi

Le entrate da dividendi sono riconosciute quando è stabilito il diritto di ricevere il pagamento.

1.6.2 Costi

Le entraterelative all'acquistodi beni sono riconosciuti quando le forniture sono ricevute e accettate dalle Comunità europee. Essi sono valutati al costo originale della fattura.

I costi non relativi a scambi commerciali sono specifici delle Comunità europee e rappresentano la percentuale maggiore dei suoi costi. Si riferiscono a trasferimenti a favore di beneficiari e possono essere di tre tipi: diritti, trasferimenti su contratto, stanziamenti discrezionali, contributi e donazioni.

I trasferimenti sono rilevati come costi nel periodo in cui gli eventi che hanno dato luogo al trasferimento si sono verificati, a condizione che la natura di tale trasferimento sia ammessa dal regolamento (regolamento finanziario, statuto del personale, o altro regolamento), che sia stato sottoscritto un accordo che autorizza il trasferimento, che il beneficiario soddisfi i criteri di ammissibilità e che sia possibile operare una stima ragionevole dell'importo.

Allorché si ricevono richieste di pagamento o di finanziamento conformi ai criteri di rilevazione contabili, queste sono rilevatecome costi per l'importo ammissibile. Alla chiusura dell'esercizio, i costi ammissibili sostenuti, dovuti ai beneficiari ma non ancora comunicati, sono valutati e contabilizzati come ratei passivi.

1.7 ATTIVITÀ E PASSIVITÀ POTENZIALI

Attività potenziali

Un'attività potenziale è una possibile attività derivante da eventi passati, la cui esistenza potrebbe essere confermata solo dal verificarsi o dal non verificarsi di uno o più eventi futuri incerti su cui le Comunità europee non esercitano un controllo completo. L'attività potenziale viene registrata quando è probabile l'afflusso di benefici economici o possibili servizi.

Le attività potenziali sono oggetto di continue valutazioni per far sì che eventuali sviluppi siano indicati in maniera appropriata negli stati finanziari. Laddove è quasi certo che si verificherà un afflusso di benefici economici o possibili servizi e il valore delle attività può essere quantificato in maniera attendibile, l'attività e le relative entrate sono rilevatenegli stati finanziari nel periodo in cui è avvenuta la variazione.

Passività potenziali

Una passività potenziale è un possibile impegno derivante da eventi passati, la cui esistenza potrebbe essere confermata solo dal verificarsi o dal non verificarsi di uno o più eventi futuri incerti, su cui le Comunità europee non esercitano un controllo completo; può altresì trattarsi di un impegno corrente originato da eventi passati ma non rilevatoper una delle seguenti ragioni: è improbabile che un afflusso di risorse capace di produrre benefici economici o possibili servizi sia richiesto per liquidare l'impegno, oppure,, in circostanze molto rare, l'ammontare dell'impegno non può essere quantificato in maniera sufficientemente attendibile.

Le passività potenziali sono sempre registrate salvo il caso in cui la possibilità di un afflusso di risorse capace di produrre benefici economici o possibili servizi sia remota.

Le passività potenziali sono oggetto di continue valutazioni per determinare se si è verificato un afflusso di risorse capace di produrre benefici economici o possibili servizi. Nel caso in cui vi sia la possibilità di richiedere per una voce trattata come passività potenziale un afflusso di risorse capace di produrre benefici economici o possibili servizi, viene registratoun accantonamento negli stati finanziari per il periodo in cui più alte sono le probabilità che tale evento si verifichi.

Impegni per finanziamenti futuri

Un impegno per futuri finanziamenti rappresenta un impegno giuridico o costruttivo, solitamente contrattuale, stipulato dalle Comunità e che può richiedere un futuro deflusso di risorse.

Garanzie

Le garanzie sono attività o impegni possibili derivanti da eventi passati, la cui esistenza potrebbe essere confermata dal verificarsi o non verificarsi dell'oggetto della garanzia. Le garanzie possono pertanto essere consideratecome attività o come passività potenziali. Una garanzia si estingue quando l'oggetto della garanzia non esiste più. Diventa concreta quando sussistono le condizioni per richiedere un pagamento al garante.

1.8 UTILIZZO DELLE STIME

Conformemente ai principi contabili comunemente accettati, gli stati finanziari presentano inevitabilmente importi basati su stime e previsioni dell'amministrazione condotte sulla base delle migliori informazioni disponibili. Alcune delle stime più importanti riguardano anche, ma non esclusivamente,, gli importi relativi alle pensioni, gli accantonamenti per oneri futuri, la valutazione delle scorte per le pubblicazioni, il rischio finanziario sugli inventari e i debitori diversi, i ratei passivi e attivi, le attività e passività potenziali e il grado di svalutazionedelle immobilizzazioni. I risultati reali possono differire dalle previsioni. Le variazioni nelle previsioni sono indicate nel periodo in cui queste vengono resenote.

2. EFFETTI DEL PASSAGGIO ALLA CONTABILITÀ PER COMPETENZA

2.1 BASE DELLA PREPARAZIONE

Il bilancio finanziario di apertura delle Comunità è stato preparato nel rispetto delle nuove norme contabili, adottate il 28 dicembre 2004 e applicate per la prima volta all'esercizio finanziario 2005.

2.2 PRESENTAZIONE DEGLI STATI FINANZIARI

I conti annuali includono i seguenti stati principali: il bilancio finanziario, il conto del risultato economico, il prospetto delle variazioni dell'attivo netto e la tabella dei flussi di cassa.

2.3 RICONCILIAZIONE DEL PATRIMONIO NETTO

BILANCIO FINANZIARIO DI APERTURA

EUR Nota 31.12.2004 Ridefinito Adeguamenti 31.12.2004 I. ATTIVITÀ NON CORRENTI 30 142 730 492,69 (4 143 923 005,85) 34 286 653 498 54 Immobilizzazioni immateriali 17 137 089,53 10 795 517,23 6 341 572,30 Immobilizzazioni materiali 2.3.1 4 084 425 922,70 257 822 280,52 3 826 603 642,18 Investimenti 2.3.2 2 150 177 300,19 123 900 459,79 2 026 276 840,40 Prestiti 2.3.3 2 298 277 591,00 (30 831 701,00) 2 329 109 292,00 Prefinanziamenti a lungo termine 2.3.4 21 284 928 692,20 21 284 928 692,20 0,00 Crediti a lungo termine 2.3.5 307 783 897,07 (25 790 538 254,59) 26 098 322 151,66 II. ATTIVITÀ CORRENTI: 23 450 507 504,46 7 700 336 944,33 15 750 170 560,13 Scorte 63 255 048,68 (5 972 804,31) 69 227 852,99 Investimenti a breve termine 2.3.2 1 442 821 890,84 46 841 216,60 1 395 980 674,24 Prefinanziamenti a breve termine 2.3.4 6 727 929 511,29 6 727 929 511,29 0,00 Crediti a breve termine 2.3.5 7 139 062 014,64 263 155 996,45 6 875 906 018,19 Liquidità e attività equivalenti 2.3.6 8 077 439 039,01 668 383 024,30 7 409 056 014,71 Totale attività 53 593 237 997,15 3 556 413 938,48 50 036 824 058,67 III. PASSIVITÀ NON CORRENTI 30 556 735 482,10 (1 143 539 962,90) 31 700 275 445,00 Prestazione a favore del personale 26 012 130 886,00 3 744 986,00 26 008 385 900,00 Accantonamenti per rischi e oneri 2.3.7 1 013 020 111,03 (1 254 230 501,43) 2 267 250 612,46 Passività finanziarie 2.3.8 1 688 032 288,29 109 698 482,45 1 578 333 805,84 Altri debiti a lungo termine 1 843 552 196,78 (2 752 929,92) 1 846 305 126,70 IV. PASSIVITÀ CORRENTI: 74 633 599 508,87 70 804 374 988,83 3 829 224 520,04 Accantonamenti per rischi e oneri 2.3.7 240 240 253,60 240 240 253,60 0,00 Passività finanziarie 2.3.8 152 154 480,63 (74 095 519,37) 226 250 000,00 Debiti 2.3.9 74 241 204 774,64 70 638 230 254,60 3 602 974 520,04 Totale passività 105 190 334 990,97 69 660 835 025,93 35 529 499 965,04 ATTIVITÀ NETTE (51 597 096 993,82) (66 104 421 087,45) 14 507 324 093,63 Riserve 2.3.10 2 567 532 141,28 1 512 263 917,43 1 055 268 223,85 Importi da richiedere agli Stati membri 2.3.10 (54 164 629 135,10) (67 616 685 004,88) 13 452 055 869,78 Pensioni personale (a lungo termine) (26 012 130 886,00) 0,00 (26 012 130 886,00) Altro (28 152 498 249,10) (67 616 685 004,88) 39 464 186 755,78 v) ATTIVITÀ NETTE (51 597 096 993,82) (66 104 421 087,45) 14 507 324 093,63

La tabella precedente sintetizza gli effetti delle correzioni apportate per ridefinire il bilancio finanziario al 31 dicembre 2004 nel rispetto delle nuove norme contabili.

La presentazione del bilancio al 31 dicembre 2004 (prima della ridefinizione) presenta delle piccole differenze rispetto a quella pubblicata negli stati finanziari 2004. Ciò è dovuto alla riclassificazione di alcuni saldi all'interno del bilancio finanziario, resasi necessaria per permettere un raffronto significativo con i dati ridefiniti. Il dato originale relativo alle attività nette, pari a 14,5 miliardi di euro (all'epoca denominati «capitali propri») al 31 dicembre 2004, corrisponde al dato pubblicato.

Quasi tutti gli effetti sono riportati nei conti della Commissione e in misura minore nei conti della CECA in liquidazione. L'inclusione per la prima volta delle agenzie nell'operazione di consolidamento ha avuto un effetto limitato sui conti consolidati, tra cui il maggiore effetto è stato l'aumento dei saldi di cassa.

2.3.1 Immobilizzazioni materiali

Il cambiamento più significativo nella politica contabile relativo alle immobilizzazioni materiali riguarda la politica di ammortamento. In base alle norme previgenti, le attività di recente acquisizione venivano ammortizzate per tutti i dodici mesi dell'anno nel corso del quale erano state acquisite (a prescindere dalla data di acquisizione). In base alle nuove regole, l'ammortamento è applicato a partire dal mese dell'acquisto. Storicamente pertanto le attività sono state «sovra-ammortizzate». Il cambiamento di politica contabile ha dunque portato a un incremento del valore netto delle immobilizzazioni materiali, pari a 68,8 milioni di euro nella Commissione, e 137 milioni di euro nel Parlamento. Questo incremento è dovuto principalmente all'inclusione per la prima volta delle agenzie.

2.3.2 Investimenti

Il portafoglio degli investimenti del Fondo di garanzia e della CECA in liquidazione, costituito da titoli di credito, veniva in precedenza registrato al minore fra il prezzo di costo (o in caso di premi/sconti, il costo ammortizzato su base lineare) e il valore di mercato. Detti titoli sono oggi classificati come attività disponibili per la vendita e pertanto registrati al valore equo. L'effetto della valutazione al valore equo è stato notato nella riserva a valore equo per un ammontare di 88 milioni di euro.

Il Fondo di garanzia deteneva tre titoli a tasso variabile, emessi dalle Comunità europee per un importo pari a 21 milioni di euro, maggiorati degli interessi maturati al 31 dicembre 2004. Tali titoli di credito sono stati debitamente cancellati in misura eguale al relativo debito, attestato da certificati emessi dal programma di assistenza macrofinanziaria (AMF) (cfr. punto 2.3.8).

I titoli di credito, corrispondenti a 38 milioni di euro, detenuti nel contesto degli strumenti di bilancio amministrati da fiduciari per conto della Commissione europea, sono stati inclusi nel calcolo dell'attivo netto di tali strumenti e, come tali, registrati come crediti a breve termine al 31 dicembre 2004. In base alle nuove norme contabili, le componenti degli strumenti di bilancio sono ad oggi inserite sotto le relative rubriche dei conti annuali in base alla loro natura e, all'occorrenza, alla loro durata residua.

Gli strumenti finanziari derivati con valore equo positivo (33 milioni di euro) sono imputati come attività possedute per la negoziazione mentre in precedenza venivano unicamente indicati come elementi fuori bilancio. Il saldo del movimento (33 milioni di euro) si riferisce ad altre riclassificazioni, rivalutazioni e all'inserimento degli interessi maturati in questa rubrica.

2.3.3 Prestiti

I prestiti a condizioni speciali erano precedentemente contabilizzati al prezzo di costo, detraendo i possibili accantonamenti per la perdita di valore. In base alle nuove norme contabili, tali prestiti concessi a tassi preferenziali sono inizialmente registrati al valore equo che, nel caso di prestiti con interesse inferiore a quello prevalente nel mercato, corrisponde al valore netto attuale dei flussi di cassa previsti, attualizzato al tasso di interesse medio prevalente BEI per i diversi mutuatari nei rispettivi Stati, e successivamente valutati al costo ammortizzato. Gli eventuali accantonamenti per la perdita di valore sono basati su diminuzioni di valore provvisorie o definitive nel rispetto di quanto disposto nei rispettivi contratti finanziari. L'effetto congiunto della valutazione di tali prestiti al costo ammortizzato (152 milioni di euro), da un lato, e la loro completa classificazione come attività non correnti presentando scadenze superiori ad un anno dalla data del bilancio (20 milioni di euro), dall'altro, è stato contabilizzato nel disavanzo accumulato, e ammonta a — 132 milioni di euro.

I prestiti per l'edilizia abitativa della CECA in liquidazione concessi a tassi preferenziali erano precedentemente contabilizzati all'importo nominale, detraendo gli eventuali accantonamenti per la perdita di valore. In base alle nuove norme contabili, detti prestiti sono riconosciuti inizialmente al valore equo, che corrisponde al valore netto attuale dei flussi di cassa previsti attualizzato al tasso di interesse di mercato prevalente per obbligazioni con simili scadenze emesse dagli Stati membri in cui risiedono i mutuatari, e successivamente valutati al costo ammortizzato. Gli eventuali accantonamenti per la perdita di valore sono basati su diminuzioni di valore provvisorie o definitive nel rispetto di quanto disposto nei rispettivi contratti finanziari. L'effetto della valutazione di detti prestiti al costo ammortizzato corrisponde a un valore negativo di 21 milioni di euro.

I prestiti concessi su fondi presi a prestito sono stati altresì inseriti come attività non correnti laddove la scadenza era superiore a un anno dalla data del bilancio, andando ad aumentare il saldo dei prestiti a lungo termine di una cifra pari a 123 milioni di euro e determinando una riduzione dei crediti a breve termine per l'importo corrispondente (cfr. la nota 2.3.5).

2.3.4 Prefinanziamenti

Gli stati finanziari delle Comunità europee pubblicati prima del 2005 inserivano nell'ambito dei crediti a breve termine un numero limitato di importi relativi a pagamenti di prefinanziamenti versati per progetti specifici (intermediari finanziari). Nel corso del 2004 è stato fatto un inventario di tutti gli importi dei prefinanziamenti in corso corrisposti fino al 31 dicembre 2004 da ciascuna istituzione e organo.

Il saldo relativo ai prefinanziamenti al 31 dicembre 2004 corrisponde tuttavia al saldo complessivo dovuto ai beneficiari a quella data detratti gli interessi maturati. Detti interessi maturati rappresentano la previsione dell'utilizzo reale da parte dei beneficiari degli importi dei prefinanziamenti a quella data, per i quali le Comunità europee non hanno ancora ricevuto alcun prospetto relativo ai costi.

Dato che molti dei progetti finanziati dalle azioni dei fondi strutturali delle Comunità europee sono a lungo termine per natura, i relativi anticipi sono a disposizione per oltre un anno. Tali importi sono quindi indicati sia nelle rubriche a lungo termine che in quelle a breve termine.

2.3.5 Crediti

I crediti a lungo termine sono molto diminuiti, perché la garanzia degli Stati membri relativa agli obblighi pensionistici della Commissione nei confronti del proprio personale dipendente non soddisfa i criteri contabili previsti dalle nuove norme contabili perché possa essere indicata come un'attività. Originariamente, al 31 dicembre 2004 tale credito ammontava a 26 miliardi di euro.

I crediti a breve termine sono aumentati a causa dell'inclusione delle entrate relative alle risorse proprie maturate, per una cifra pari a 2,3 miliardi di euro, al 31 dicembre 2004. Il movimento complessivo è tuttavia compensato dal trasferimento, in rubriche separate, di prefinanziamenti precedentemente inclusi, di attività nette di strumenti di bilancio gestiti da fiduciari per conto delle Comunità europee, di quote di prestiti con scadenza superiore a un anno dalla data del bilancio e di interessi maturati.

2.3.6 Liquidità e attività equivalenti

L'effetto maggiore dell'inclusione delle agenzie è stato notato in questa rubrica, per una cifra pari a 339 milioni di euro.

I conti correnti e i depositi a breve termine pari a 323 milioni di euro, detenuti nell'ambito degli strumenti di bilancio gestiti da fiduciari per conto delle Comunità europee, sono stati inclusi nel calcolo dell'attivo netto di tali strumenti e, come tali, contabilizzati come crediti a breve termine al 31 dicembre 2004. Sulla base delle nuove norme contabili, le componenti degli strumenti di bilancio sono ora inserite sotto le relative rubriche dei conti annuali in base alla loro natura e, all'occorrenza, alla loro vita residua.

2.3.7 Accantonamenti

Il saldo relativo agli accantonamenti è stato rivisto al rialzo applicando un tasso di sconto più puntuale all'accantonamento previsto per lo smantellamento del CCR (59 milioni di euro). In seguito a un'analisi più approfondita delle cause legali pendenti vi è stato altresì un incremento degli accantonamenti specifici previsti al riguardo.

Un cambiamento importante ha riguardato il fatto che gli accantonamenti in precedenza riconosciuti relativi al Fondo di garanzia (1 086 milioni di euro) e alla CECA in liquidazione (328 milioni di euro) non presentano più i requisiti per poter essere indicati come accantonamenti, in base alle nuove norme contabili, e sono stati perciò soppressi dalla rubrica. Sono invece contabilizzate le riserve per gli stessi importi..

Inoltre, nel quadro degli strumenti di bilancio, sono stati inseriti accantonamenti finanziari (239 milioni di euro) che in precedenza erano iscritti come voci fuori bilancio. Infine, sono stati inseriti per la prima volta gli accantonamenti relativi alle cause legali pari a 81 milioni di euro e gli accantonamenti di 21 milioni di euro da altre istituzioni e agenzie (cfr. la nota 3.13).

2.3.8 Passività finanziarie

Analogamente ai prestiti concessi, i prestiti assunti con scadenza superiore a un anno dalla data del bilancio sono stati contabilizzati come passività non correnti, andando ad aumentare il saldo delle assunzioni di prestito a lungo termine per una cifra pari a 109 milioni di euro e riducendo le assunzioni di prestito a breve termine dello stesso importo.

Inoltre, i debiti documentati da certificati emessi nel quadro del programma di assistenza macrofinanziaria (AMF) e registrati come assunzioni di prestito a lungo termine erano sottoscritti dal Fondo di garanzia. Tali debiti sono stati debitamente eliminati a fronte dei relativi crediti detenuti dal Fondo di garanzia.

Gli strumenti finanziari derivati con valore equo negativo (19 milioni di euro) sono registrati come passività detenute a fini di negoziazione mentre in precedenza venivano unicamente indicati fra le voci degli elementi fuori bilancio.

2.3.9 Debiti

Il maggiore effetto (70,6 miliardi di euro) sullo stato patrimoniale si è avuto per questa rubrica a causa principalmente di due pratiche fondamentali introdotte dal progetto di ammodernamento, ossia la contabilizzazione di fatture e dei ratei passivi:

— Conformemente al regolamento finanziario gli impegni di pagamento riportati all'esercizio successivo sono contabilizzati come spese di bilancio. Fino all'esercizio finanziario 2004, la contropartita di tali stanziamenti riportati e non ancora utilizzati si trovava in bilancio tra i debiti a breve termine. Tale classificazione non esiste più in