GIUDIZIO 6. L’audit della Corte ha riguardato: a) i conti annuali del Comitato, che comprendono i rendiconti finanziari (4) e le relazioni sull’esecuzione del bilancio (5) per l’esercizio chiuso al 31 dicembre 2016, e b) la legittimità e regolarità delle operazioni alla base di tali conti, come richiesto dall’articolo 287 del trattato sul funzionamento dell’Unione europea (TFUE). Affidabilità dei conti Giudizio sull’affidabilità dei conti 7. A giudizio della Corte, i conti del Comitato relativi all’esercizio chiuso al 31 dicembre 2016 presentano fedelmente, sotto tutti gli aspetti rilevanti, la posizione finanziaria dello stesso al 31 dicembre 2016, i risultati delle sue operazioni, i flussi di cassa e le variazioni dell’attivo netto per l’esercizio chiuso in tale data, conformemente al regolamento finanziario del Comitato e alle norme contabili adottate dal contabile della Commissione, che poggiano su princìpi contabili per il settore pubblico riconosciuti a livello internazionale. Legittimità e regolarità delle operazioni su cui sono basati i conti Entrate Giudizio sulla legittimità e regolarità delle entrate che sono alla base dei conti 8. A giudizio della Corte, le entrate alla base dei conti per l’esercizio chiuso al 31 dicembre 2016 sono, sotto tutti gli aspetti rilevanti, legittime e regolari. Pagamenti Giudizio sulla legittimità e regolarità dei pagamenti che sono alla base dei conti 9. A giudizio della Corte, i pagamenti alla base dei conti per l’esercizio chiuso al 31 dicembre 2016 sono, sotto tutti gli aspetti rilevanti, legittimi e regolari. Responsabilità della direzione e competenze dei responsabili delle attività di governance 10. In base agli articoli 310-325 del TFUE e al regolamento finanziario del Comitato, la direzione è responsabile della preparazione e della presentazione dei conti sulla base dei princìpi contabili per il settore pubblico riconosciuti a livello internazionale, nonché della legittimità e della regolarità delle operazioni sottostanti. Tale responsabilità comprende la definizione, l’applicazione e il mantenimento di un controllo interno adeguato ai fini della preparazione e della presentazione di rendiconti finanziari privi di inesattezze rilevanti dovute a frode o errore. Alla direzione spetta inoltre garantire che le attività, le operazioni e le informazioni finanziarie presentate nei rendiconti siano conformi alla normativa che li disciplina. La direzione del Comitato detiene la responsabilità ultima per quanto riguarda la legittimità e la regolarità delle operazioni che sono alla base dei conti. 11. Nel preparare i conti, la direzione è tenuta a valutare la capacità del Comitato di mantenere la continuità operativa, fornendo informazioni al riguardo, secondo le circostanze, e basando la contabilità sull’ipotesi della continuità dell’attività. 12. Ai responsabili delle attività di governance spetta sovrintendere al processo di predisposizione dell’informativa finanziaria del Comitato. Le responsabilità dell’auditor in relazione alla revisione dei conti e delle operazioni sottostanti 13. Gli obiettivi della Corte sono di ottenere una ragionevole certezza riguardo all’assenza di inesattezze rilevanti nei conti annuali del Comitato e alla legittimità e regolarità delle operazioni sottostanti, nonché, sulla base dell’audit espletato, di presentare al Parlamento europeo e al Consiglio o ad altre autorità rispettivamente competenti per il discarico una dichiarazione concernente l’affidabilità dei conti e la legittimità e regolarità delle operazioni sottostanti. La ragionevole certezza consiste in un livello elevato di sicurezza, ma non è una garanzia che l’audit rilevi sempre le inesattezze o le inosservanze rilevanti ove sussistano. Queste possono risultare da frode o errore e sono ritenute rilevanti se è ragionevole presumere che, considerate singolarmente o in termini aggregati, possano influenzare le decisioni economiche adottate dagli utenti sulla base dei conti in questione. 14. L’audit comporta l’esecuzione di procedure volte ad ottenere elementi probatori relativi agli importi e alle informazioni riportate nei conti, nonché alla legittimità e alla regolarità delle operazioni sottostanti. Le procedure selezionate dipendono dal giudizio dell’auditor e includono una valutazione dei rischi di inesattezze rilevanti nei conti e di significative inosservanze del quadro giuridico dell’Unione europea, dovute a frode o errore, nelle operazioni sottostanti. Nel valutare tali rischi, l’auditor esamina i controlli interni applicabili alla compilazione e alla presentazione fedele dei conti nonché alla legittimità e alla regolarità delle operazioni sottostanti, allo scopo di definire procedure di audit adeguate alle circostanze, ma non di esprimere un giudizio sull’efficacia dei controlli interni. L’audit comporta altresì la valutazione dell’adeguatezza delle politiche contabili adottate e della ragionevolezza delle stime contabili elaborate dalla direzione, nonché la valutazione della presentazione complessiva dei conti. 15. Dal lato delle entrate, la Corte verifica le procedure adottate dal Comitato per calcolare e raccogliere i contributi del Fondo ed eventuali altri introiti (6). La verifica dei contributi del Fondo, condotta sulla base delle informazioni fornite dagli enti creditizi attraverso le autorità nazionali di risoluzione, non ha riguardato l’attendibilità di tali informazioni. Inoltre, i contributi del Fondo, oggetto di ricorsi amministrativi o procedimenti giudiziari tra alcuni enti creditizi e autorità nazionali di risoluzione, nonché oggetto di procedimenti giudiziari tra alcuni enti creditizi e il Comitato dinanzi al Tribunale dell’Unione europea, non sono stati sottoposti ad audit da parte della Corte per non pregiudicare in alcun modo la posizione delle parti nei suddetti procedimenti. Informazioni dettagliate sui ricorsi amministrativi o sui procedimenti giudiziari sono presentate nel paragrafo 7, lettera i) dei conti annuali del Comitato. 16. Dal lato delle uscite, la Corte esamina le operazioni di pagamento nel momento in cui la spesa è stata sostenuta, registrata e accettata. Tale esame riguarda tutte le categorie di pagamenti ad eccezione degli anticipi, nel momento in cui sono effettuati. Gli anticipi sono esaminati quando il destinatario fornisce la giustificazione del corretto utilizzo dei fondi e il Comitato la accetta liquidando l’anticipo, che sia nello stesso esercizio o in seguito. 17. Nell’elaborare la presente relazione e dichiarazione di affidabilità, la Corte ha esaminato il lavoro di revisione contabile svolto dal revisore esterno indipendente sui conti del Comitato, conformemente a quanto disposto dall’articolo 102, paragrafo 1, del regolamento finanziario del Comitato. Paragrafo d’enfasi 18. Senza mettere in discussione il giudizio espresso ai paragrafi 6-17, la Corte desidera sottolineare che i contributi del Fondo vengono calcolati sulla base delle informazioni fornite dagli enti creditizi al Comitato attraverso le autorità nazionali di risoluzione. Tuttavia, il regolamento sull’SRM non fornisce un quadro di controllo esauriente e coerente che garantisca l’affidabilità di tali informazioni. Inoltre, la Corte rileva che la metodologia di calcolo dei contributi stabilita nel quadro giuridico è molto complessa, il che rischia di pregiudicarne l’esattezza. Inoltre, il Comitato non può comunicare dettagli riguardanti i calcoli dei contributi di ciascun ente creditizio il cui rischio sia stato valutato, poiché tali dettagli sono interconnessi e includono informazioni riservate su altri enti creditizi. Ciò inficia la trasparenza di tali operazioni.