RELAZIONE

A norma dell'articolo 395, paragrafo 1, della direttiva 2006/112/CE, del 28 novembre 2006, relativa al sistema comune d'imposta sul valore aggiunto (di seguito la "direttiva IVA"), il Consiglio, deliberando all'unanimità su proposta della Commissione, può autorizzare qualsiasi Stato membro a introdurre misure speciali di deroga alle disposizioni di tale direttiva, allo scopo di semplificare la riscossione dell'imposta o di evitare talune forme di evasione o elusione fiscale.

Con lettera protocollata dalla Commissione il 26 aprile 2017, la Romania ha chiesto di prorogare l'applicazione della misura di deroga all'articolo 287 della direttiva IVA che consente di esentare dall'IVA i soggetti passivi aventi un volume d'affari non superiore a una determinata soglia. Nella stessa occasione la Romania ha chiesto di innalzare la soglia di esenzione da un controvalore in valuta nazionale di 65 000 EUR a un controvalore in valuta nazionale di 88 500 EUR.

A norma dell'articolo 395, paragrafo 2, della direttiva IVA, la Commissione, con lettera del 9 giugno 2017, ha informato gli altri Stati membri della richiesta presentata dalla Romania. Con lettera del 12 giugno 2017 la Commissione ha comunicato alla Romania di disporre di tutte le informazioni necessarie per l'esame della richiesta.

1.CONTESTO DELLA PROPOSTA

•Motivazione e obiettivi della proposta

A norma del titolo XII, capo 1, della direttiva IVA, gli Stati membri possono applicare regimi speciali per le piccole imprese, compresa l'esenzione dei soggetti passivi il cui volume d'affari annuo non supera una determinata soglia. A seguito di tale esenzione un soggetto passivo non è tenuto ad addebitare l'IVA sulle sue forniture e, pertanto, non può detrarre l'IVA sugli acquisti.

Ai sensi dell'articolo 287, punto 18), della direttiva IVA, la Romania può applicare una franchigia dall'IVA ai soggetti passivi il cui volume d'affari annuo è al massimo uguale al controvalore in valuta nazionale di 35 000 EUR al tasso di conversione del giorno della sua adesione. Ai sensi della decisione di esecuzione 2012/181/UE del Consiglio, la Romania è autorizzata ad applicare una soglia superiore e ad esonerare quindi dall'IVA i soggetti passivi il cui volume d'affari annuo non supera i 65 000 EUR. Tale misura è stata prorogata dalla decisione di esecuzione 2014/931/UE del Consiglio, che scade il 31 dicembre 2017. La Romania ha chiesto di prorogare la misura per un ulteriore periodo limitato e di portare nel contempo la soglia di esenzione a 88 500 EUR.

Si prevede che l'innalzamento della soglia consentirà di ridurre gli obblighi del regime IVA per numerose piccole imprese con un'attività economica limitata e di stimolare l'attività di tali imprese esentandole da una serie di obblighi fiscali quali la presentazione delle dichiarazioni IVA o la tenuta dei registri IVA. Si prevede inoltre che l'innalzamento della soglia consentirà di ridurre l'onere delle autorità fiscali, che non dovranno più controllare la riscossione di un volume ridotto di entrate da un numero maggiore di piccole imprese.

Secondo la Romania, l'innalzamento della soglia non inciderà in misura rilevante sulle entrate dello Stato. Si stima che tale misura comporterà una riduzione delle entrate del bilancio statale pari allo 0,60% circa del gettito totale dell'IVA.

I soggetti passivi il cui volume d'affari non supera la soglia continueranno ad avere la possibilità di essere registrati ai fini dell'IVA.

•Coerenza con le disposizioni vigenti nel settore

Deroghe di questo tipo sono state accordate ad altri Stati membri. Al Belgio è stata concessa una soglia di 25 000 EUR, al Lussemburgo una soglia di 30 000 EUR, alla Polonia e all'Estonia una soglia di 40 000 EUR, alla Lituaniauna soglia di 45 000 EUR, alla Lettoniae alla Sloveniauna soglia di 50 000 EUR e all'Italia una soglia di 65 000 EUR.

Le deroghe alla direttiva IVA dovrebbero avere sempre durata limitata al fine di valutarne gli effetti. Inoltre, le disposizioni degli articoli da 281 a 294 della direttiva IVA relativi al regime speciale per le piccole imprese sono attualmente oggetto di revisione. Come annunciato nel piano d'azione sull'IVA e nel programma di lavoro della Commissione per il 2017, la proposta della Commissione, sotto forma di pacchetto di semplificazione globale, sarà presentata entro la fine del 2017.

Si propone pertanto di autorizzare la Romania a innalzare la soglia al controvalore in valuta nazionale di 88 500 EUR dal 1º gennaio 2018 fino al 31 dicembre 2020 o fino all'entrata in vigore di una direttiva che modifichi le disposizioni della direttiva IVA sul regime speciale per le piccole imprese.

•Coerenza con le altre politiche dell'Unione

Nonostante la soglia sia piuttosto elevata rispetto alle soglie concesse agli altri Stati membri, la misura è conforme agli obiettivi dell'Unione per le piccole imprese definiti nella comunicazione della Commissione "Pensare anzitutto in piccolo" (Think small First) – Uno "Small Business Act" per l'Europa, che invita gli Stati membri a tener conto delle peculiarità delle PMI nell'elaborazione degli atti legislativi e pertanto a semplificare il contesto normativo in vigore.

2.BASE GIURIDICA, SUSSIDIARIETÀ E PROPORZIONALITÀ

•Base giuridica