1.INTRODUZIONE – IL CAMMINO VERSO UNO SPAZIO UNICO EUROPEO DELL'IVA

Il sistema UE dell'IVA costituisce un punto di forza del mercato unico: eliminando gli ostacoli che hanno distorto la concorrenza e impedito la libera circolazione dei beni ha enormemente facilitato gli scambi all'interno dell'UE. Trattandosi di un'imposta sui consumi su larga scala, l'imposta sul valore aggiunto (IVA) è ritenuta una delle forme di imposizione più favorevoli alla crescita. L'IVA è anche una fonte importante e in aumento di gettito fiscale nell'Unione europea . Tuttavia negli ultimi anni il sistema dell'IVA non è stato in grado di tenere il passo con la globalizzazione e la digitalizzazione dell'economia. In particolare, il sistema attuale per l'imposizione degli scambi tra Stati membri è ancora basato su un "regime transitorio" che risale a 25 anni fa. In base a tale regime, le operazioni nazionali e le operazioni transfrontaliere sono soggette a due sistemi IVA completamente diversi. Di conseguenza le imprese che operano a livello transfrontaliero sostengono costi di conformità aggiuntivi pari all'11% in più rispetto a quelli delle imprese attive solo a livello nazionale. Inoltre tale regime è particolarmente esposto al rischio di frode, in quanto consente l'acquisto transfrontaliero di beni in esenzione IVA. Nel 2015 151 miliardi di EUR, pari al 12,8% dell'IVA dovuta, sono stati persi a causa di frodi e altre carenze. A tale riguardo è stato stimato che 50 miliardi di EUR sono dovuti alle frodi transfrontaliere in materia di IVA, un tipo di frode commesso in gran parte dalle organizzazioni criminali e che, secondo quanto riportato di recente dalla stampa, è stato utilizzato anche per finanziare il terrorismo.

Oggi il sistema dell'IVA nell'UE è troppo frammentato e vulnerabile alle frodi. Nel quadro del programma per un sistema fiscale equo ed efficiente nell'UE la Commissione mira a riavviare il sistema dell'IVA per garantire che continui a essere un punto di forza per il futuro. È stato stimato che l'introduzione di un regime unificato dell'IVA nel mercato unico ridurrebbe le frodi transfrontaliere a danno dell'IVA di 41 miliardi di EUR e i costi di conformità per le imprese di 1 miliardo di EUR.

Nel suo piano d'azione sull'IVA del 7 aprile 2016 la Commissione ha delineato l'esigenza di porre in essere uno spazio unico europeo dell'IVA che sia in grado di rispondere alle sfide del XXI° secolo. È stato annunciato un insieme di provvedimenti fondamentali da adottare nel breve e medio periodo al fine di modernizzare il sistema dell'IVA nell'UE e renderlo più semplice, maggiormente a prova di frode e favorevole alle imprese. Tali provvedimenti hanno lo scopo di conseguire diversi obiettivi: adattare il sistema dell'IVA all'economia globale, digitale e mobile, sostenere le esigenze delle PMI, prevedere un'adeguata politica delle aliquote, porre fine alle frodi transfrontaliere e aiutare gli Stati membri a colmare il divario dell'IVA.

La modernizzazione del sistema esistente dell'IVA sarà ottenuta attraverso una serie di passaggi graduali. La presente comunicazione riferisce in merito alle azioni che sono già state intraprese (sezione 2) e fornisce ulteriori dettagli sui passi successivi (sezione 3), comprese le iniziative che saranno adottate quest'anno:

·un pacchetto legislativo sul sistema dell'IVA definitivo per gli scambi business-to-business (B2B) intraunionali (in prosieguo il "sistema dell'IVA definitivo");

·una proposta di riforma delle aliquote IVA;

·una proposta intesa a rafforzare gli strumenti esistenti di cooperazione amministrativa in materia di IVA; e

·una proposta di semplificazione delle norme IVA per le PMI.

2.RISULTATI OTTENUTI DALL'ADOZIONE DEL PIANO D'AZIONE SULL'IVA

2.1 Adattamento del sistema dell'IVA all'economia digitale e preparazione a una politica delle aliquote modernizzata

Il 1° dicembre 2016 la Commissione ha adottato alcune proposte per la modernizzazione dell'IVA per il commercio elettronico transfrontaliero, nonché una proposta sull'aliquota IVA per le pubblicazioni elettroniche. Tali proposte, che sono una parte importante della strategia per il mercato unico digitale, sono finalizzate ad adattare il sistema dell'IVA all'economia digitale.

2.1.1. Proposte relative all'IVA nel commercio elettronico

La digitalizzazione dell'economia ha creato sfide sempre più urgenti per la politica fiscale. Per tenere il passo con queste nuove tendenze in ambito economico servono soluzioni innovative e lungimiranti. Le norme fiscali devono evolversi per adattarsi al rapido mutamento dei modelli di business e di consumo. Parallelamente, la tassazione dovrebbe essere giusta ed efficace per le imprese emergenti e dovrebbe contribuire in maniera positiva allo sviluppo del mercato unico digitale.

In quanto imposta sui consumi, l'IVA svolge un ruolo importante nella strategia per realizzare tali obiettivi. Le proposte concernenti il commercio elettronico intendono avvantaggiare le imprese, i cittadini e gli Stati membri e hanno consentito all'UE di assumere un ruolo di leader a livello globale.

Le nuove norme dovrebbero permettere alle imprese che vendono beni online di assolvere facilmente tutti i loro obblighi IVA nell'UE da un unico luogo e dovrebbero inoltre semplificare il trattamento dell'IVA per le start-up e le microimprese con vendite transfrontaliere online al di sotto di 10 000 EUR. Le PMI dovrebbero inoltre beneficiare di procedure più semplici per le vendite transfrontaliere fino a 100 000 EUR. Le nuove norme dovrebbero anche eliminare l'attuale esenzione IVA per le piccole spedizioni importate nell'UE con un valore inferiore a 22 EUR e garantire che le imprese UE possano approfittare di pari condizioni.

Tali proposte sono attualmente oggetto di discussione in seno al Consiglio.

In aggiunta, nel quadro del forum dell'UE sull'IVA, la Commissione sta analizzando in che modo si potrebbe realizzare una cooperazione strutturata pubblico-privato con amministrazioni fiscali, società logistiche, piattaforme internet, fornitori di servizi di pagamento e associazioni di imprese, nell'intento di migliorare la riscossione dell'IVA, ridurre la frode nel campo del commercio elettronico e offrire parità di condizioni per le imprese conformi. Il risultato di tale consultazione fornirà elementi di prova per un'iniziativa della Commissione prevista nel 2018.

2.1.2.Proposta relativa all'IVA nelle pubblicazioni elettroniche