IT Bruxelles, 28.5.2010 COM(2010) 260 definitivo 2010/0154 (COD) Proposta di REGOLAMENTO DEL PARLAMENTO EUROPEO E DEL CONSIGLIO che stabilisce il regolamento finanziario applicabile al bilancio generale dell'Unione europea (Rifusione) {SEC(2010 639} RELAZIONE 1. Introduzione Il bilancio è uno degli strumenti principali con cui l'UE realizza le sue politiche. La programmazione del 2011 prevede di assegnare oltre 130 miliardi di EUR alle politiche a favore dell'Unione e dei suoi cittadini. Nel contesto economico attuale, risulta ancora più importante che i meccanismi di esecuzione del bilancio funzionino con la massima efficienza ed agevolino l'attuazione delle politiche dell'UE, garantendo allo stesso tempo la sana gestione del denaro dei contribuenti. In particolare, è importante che tali meccanismi siano caratterizzati dalla semplicità e dalla trasparenza (soprattutto per i destinatari finali dei finanziamenti UE), che possano fare da leva per risorse finanziarie non provenienti dal bilancio dell'UE e allo stesso tempo rafforzino la responsabilità della Commissione per l'esecuzione del bilancio conformemente all'articolo 317 del TFUE. Il regolamento finanziario (in appresso RF [1]) contiene tutti i principi e le norme che disciplinano l'esecuzione del bilancio dell'Unione. Ha carattere orizzontale, in quanto si applica a tutti i settori di spesa e a tutte le entrate. È soggetto a revisione con cadenza triennale, oppure ogniqualvolta risulti necessario, e la presente proposta rappresenta tale revisione triennale. Rispecchia inoltre l'esigenza reale di riesaminare i meccanismi di esecuzione del bilancio nel contesto economico attuale e in vista delle future sfide strategiche [2]. È la prima volta che la revisione triennale viene gestita conformemente alla procedura legislativa ordinaria di cui all'articolo 322 del TFUE. Essa è presentata sotto forma di rifusione conformemente all'accordo interistituzionale del 28 novembre 2001 ai fini di un ricorso più strutturato alla tecnica della rifusione degli atti normativi [3]. Per consentire all'autorità legislativa di avere una visione d'insieme delle modifiche proposte, le modalità di esecuzione del RF (in appresso ME [4]) vengono presentate, in un documento di lavoro dei servizi della Commissione, insieme al RF come pacchetto unico. Le modalità di esecuzione, che contengono disposizioni più dettagliate a integrazione del RF, saranno adottate in virtù dei poteri delegati conferiti alla Commissione a norma dell'articolo 290 del TFUE. La presente revisione non comprende le modifiche derivanti dall'entrata in vigore del trattato di Lisbona, fatta eccezione per gli obblighi degli Stati membri in materia di controllo interno e revisione contabile nonché le conseguenti responsabilità nell'ambito della gestione concorrente, che invece sono inclusi. Dato il loro carattere molto specifico, la Commissione ha trattato altre modifiche correlate a Lisbona in due proposte ad hoc separate: una concernente la creazione del servizio europeo per l'azione esterna [5], l'altra le nuove norme in materia di bilancio [6] (inserimento del quadro finanziario pluriennale nel trattato e in particolare nuova procedura annuale di bilancio). La presente proposta si fonda sui risultati della consultazione pubblica del 19 ottobre 2009 [7], che ha ricevuto 235 contributi di interessati che danno esecuzione ai fondi dell'Unione o ne sono destinatari: cittadini, operatori pubblici e privati, amministrazioni regionali e centrali. La Commissione ha adottato la sua proposta sulla scorta dei risultati di tale consultazione, nonché dell'esperienza acquisita dai suoi servizi operativi e degli insegnamenti tratti dalle precedenti revisioni. 2. Calendario La revisione del RF verrà discussa in contemporanea alla preparazione dei programmi per il periodo successivo al 2013 e va considerata alla luce di questo più ampio contesto. Per tale motivo, è importante che tutti i protagonisti dell'iter legislativo, in particolare il Parlamento europeo e il Consiglio, concordino un ambizioso scadenzario per la presente revisione e convengano sulla necessità di garantire la coerenza tra le norme finanziarie sancite dal RF e il dispositivo degli atti di base della normativa settoriale. A tal fine, dovrebbero prefiggersi un accordo sull'intero pacchetto (RF + ME) che possa entrare in applicazione entro la fine del 2011; si tratta di uno scadenzario molto ambizioso dati i vincoli intrinseci della procedura legislativa ordinaria. 3. Fondamenti della presente revisione Il RF deve comprendere esclusivamente i principi fondamentali (titolo II del RF) e le norme di base della gestione finanziaria e di bilancio, tralasciando le disposizioni specifiche che dovranno essere stabilite dalle ME e da strumenti di soft law quali le linee guida interne. Tali principi devono essere rispettati in tutti gli atti legislativi [8] e da tutte le istituzioni; devono inoltre essere mantenuti stabili e le relative deroghe devono essere ridotte allo stretto necessario. In termini di contenuto, devono essere preservati gli elementi fondamentali delle riforme finanziarie, in particolare: il ruolo degli agenti finanziari, l'importanza della decisione di finanziamento adottata dal Collegio per le spese operative, l'integrazione dei controlli con i servizi operativi, la funzione di revisione contabile interna, la formazione del bilancio per attività ("activity-based budgeting"), nonché l'aggiornamento dei principi contabili e delle norme di base relative alle sovvenzioni. Le norme in materia di aggiudicazione degli appalti devono essere mantenute conformi alle pertinenti direttive. Inoltre, occorre tener presente che non tutti i problemi incontrati nell'applicazione delle norme richiedono una modifica del RF. Nella stragrande maggioranza dei casi, le difficoltà segnalate in occasione della consultazione pubblica non trovano la loro origine nel regolamento finanziario, oppure potevano essere superate mediante interpretazione delle norme. Le difficoltà possono essere determinate anche dalla normativa settoriale, il cui grado di specificità e complessità aumenta considerevolmente il rischio di errore o di equivoco. In termini di metodologia, la necessità di apportare modifiche sostanziali è stata valutata rispetto ai seguenti parametri di riferimento: – riduzione dell'onere amministrativo a carico dei beneficiari, dei contraenti e dei partner nell'attuazione; – facilitazione, ogniqualvolta possibile, dell'effetto di leva degli stanziamenti di bilancio; – facilitazione dell'obbligo della Commissione stabilito dall'articolo 317 del trattato di dare esecuzione al bilancio e di realizzare gli obiettivi strategici migliorando gli strumenti realizzativi e semplificando le norme e le procedure; – garanzia della sana gestione finanziaria e tutela degli interessi finanziari dell'Unione contro le frodi e altre attività illegali [9]. 4. Esigenza di una riforma La riforma è necessaria al fine di adeguare le norme finanziarie alle nuove esigenze in materia di esecuzione del bilancio (cofinanziamento insieme ad altri donatori, strumenti finanziari specifici, PPP) oppure ove i principi di base determinino oneri sproporzionati (interessi sui prefinanziamenti) o possano indebitamente ostacolare l'efficienza (divieto di dare esecuzione al bilancio tramite enti di diritto privato). Occorre altresì semplificare l'attribuzione di appalti e sovvenzioni di importo limitato. Inoltre, la nuova procedura stabilita per le ME dal trattato di Lisbona dovrebbe condurre a una nuova articolazione tra il RF e le ME, che impone il riesame integrale di tutto l'insieme delle norme finanziarie. In tale ambito, alcune disposizioni delle ME che attualmente definiscono eccezioni o deroghe alle disposizioni del RF vanno inserite nel RF medesimo, mentre le ME dovrebbero essere circoscritte ai dettagli tecnici e alle disposizioni di esecuzione [10]. Nel presente contesto, la Commissione ha fondato la sua proposta sulle seguenti finalità: · maggiore flessibilità nell'applicazione dei principi di bilancio, per rispondere meglio alle esigenze operative ed alleggerire gli oneri amministrativi inutili a carico dei destinatari dei finanziamenti dell'Unione; · razionalizzazione dei rapporti con i partner nell'attuazione ai quali la Commissione affida la gestione dei programmi o di parte delle azioni di programmazione (progetti), in particolare tenendo conto della tipologia di partner (Stati membri, agenzie, BEI, operatori pubblici e privati, ecc…) e dei rischi finanziari correlati (proporzionalità); · passaggio del regime delle sovvenzioni dalla gestione basata sul costo reale (input) a un sistema basato sul risultato (output), per consentire una più precisa realizzazione degli obiettivi strategici e semplificare considerevolmente i requisiti procedurali e documentali, a vantaggio dei beneficiari, nonché promuovere il ricorso a somme forfettarie; · garanzia della sana gestione finanziaria lasciando allo stesso tempo un considerevole margine di manovra agli ordinatori affinché possano adeguare i mezzi ai loro vincoli operativi e ai rischi finanziari che si trovano a dover affrontare; · modernizzazione del sistema di gestione dei rischi e delle misure di controllo per renderli più commisurati alla probabilità di errori e ai costi correlati. 5. Modifiche proposte dalla Commissione 5.1. Deroghe ai principi di bilancio In riferimento al principio dell'unità del bilancio, vanno semplificate le norme che disciplinano gli interessi derivanti da prefinanziamenti (articoli 5 e 5 bis del RF) poiché determinano eccessivi oneri amministrativi per entrambe le parti e malintesi con gli operatori e i partner (in particolare nell'attuale periodo di bassi tassi d'interesse). Tali interessi sono riscossi conformemente al principio della sana gestione finanziaria e rappresentano una quota non trascurabile di entrate per il bilancio dell'Unione (+/-50 milioni di EUR l'anno). Di conseguenza, le modifiche proposte si concentrano sui beneficiari delle sovvenzioni ed è soppresso l'obbligo di generare interessi sui prefinanziamenti e di recuperarli, salvo diversamente stabilito in un accordo di delega. Pertanto, le agenzie nazionali saranno autorizzate a riutilizzare gli interessi sui programmi che gestiscono, e gli interessi derivanti dagli organismi dell'UE continueranno a essere recuperati annualmente. Il provvedimento comporterà una perdita limitata per le entrate varie dell'Unione (+/- 15 milioni di EUR). In riferimento al principio dell'universalità, si propone un duplice regime per le entrate con destinazione specifica (articolo 18 del RF) differenziando fra: 1. il riutilizzo per la stessa finalità di stanziamenti con destinazione specifica stabiliti originariamente dall'autorità di bilancio (entrate con destinazione specifica interne), per cui è confermato il regime vigente (un unico riporto, e a riporto avvenuto obbligo di utilizzo prima dei nuovi stanziamenti); e 2. entrate provenienti e destinate da donatori vari a un programma o a un'azione specifici (entrate con destinazione specifica esterne: contributo di paesi terzi o EFTA a un programma dell'Unione, cofinanziamento di azioni esterne da parte di Stati membri e altri donatori…), per cui occorre rendere più flessibile il regime al fine di garantire la finalità attribuita dal donatore. È previsto un idoneo meccanismo di relazione all'autorità di bilancio. Relativamente al principio della specializzazione del bilancio, devono essere chiarite le norme che disciplinano gli storni di stanziamenti e dev'essere consentita maggiore flessibilità nella procedura di adozione di alcuni storni decisi dalla Commissione (articoli 21, 23 e 26 del RF), per soddisfare l'esigenza di una migliore esecuzione del bilancio, con particolare riferimento agli stanziamenti di pagamento, alle entrate con destinazione specifica e agli stanziamenti amministrativi comuni a diversi titoli. Si propone inoltre la semplificazione delle norme concernenti gli storni che richiedono l'informazione dell'autorità di bilancio, per evitare i ricorrenti ritardi nell'esecuzione. In riferimento al principio della sana gestione finanziaria che comprende la nozione di proporzionalità, è necessario inserire nel RF il concetto di rischio tollerabile (articolo 28 ter del RF). La proposta, formulata in sede di ultima revisione ma ormai corroborata da una solida analisi dei costi e dei benefici dei controlli, si pone come obiettivo di decidere un livello di rischio tollerabile per settore, in considerazione del costo dei controlli, del rischio di errore e dei benefici della politica in questione. Ne conseguirà che in alcuni settori il livello di rischio tollerabile verrà fissato al di sopra della soglia di rilevanza del 2% applicata dalla Corte dei conti a tutti i settori per trarre conclusioni in merito alla legalità e regolarità delle operazioni sottostanti. I livelli di rischio tollerabile verrebbero decisi dall'autorità legislativa e fisserebbero un livello di controllo congruo dal punto di vista costi-benefici per fornire all'autorità competente per il discarico (Parlamento europeo) elementi più idonei per giudicare la qualità della gestione del rischio da parte della Commissione. In riferimento al principio dell'annualità, non vengono proposte modifiche del RF se non per quanto riguarda le norme in materia di riporto delle entrate con destinazione specifica esterne (articolo 10 del RF), per tener conto del duplice regime proposto per le entrate con destinazione specifica. Tuttavia, la Commissione ha perfettamente presenti le preoccupazioni espresse da alcuni dei suoi partner nell'attuazione dei programmi pluriennali (BEI, ITER, Galileo, programmi di ricerca gestiti da iniziative tecnologiche congiunte, ecc…) che, prima di firmare un contratto o un accordo con la Commissione, chiedono assicurazioni sulla durata dell'impegno del bilancio dell'Unione per uno specifico progetto che talvolta si prolunga addirittura oltre il vigente Quadro finanziario pluriennale. Occorre rilevare che tale garanzia è data attualmente dalle frazioni annue ove l'atto di base fissi gli importi annuali per l'intera durata del Quadro finanziario pluriennale (ad esempio nel caso dei Fondi strutturali), o addirittura oltre (ad esempio nel caso di ITER), conformemente all'articolo 76, paragrafo 3, del RF. Pur avendo carattere indicativo, tale programmazione finanziaria [11] fornisce informazioni idonee sugli importi annui stabiliti per programmi importanti, ad esempio le iniziative tecnologiche congiunte, e soprattutto indica la prospettiva a medio termine dei finanziamenti dell'Unione ricercata da alcuni dei partner dell'Unione. Inoltre, il grado di certezza garantito da importi annui stabiliti da basi giuridiche è aumentato con l'estendersi della procedura legislativa di codecisione, che è diventata la procedura legislativa ordinaria. Infine, non vengono proposte modifiche in relazione al principio della trasparenza. 5.2. Esecuzione del bilancio 5.2.1. Razionalizzazione dei metodi d'esecuzione: da 5 a 2 (articolo 53 del RF) Le disposizioni in materia di metodi d'esecuzione rappresentano un elemento chiave della riforma del 2001 e disciplinano le condizioni per l'esternalizzazione a terzi delle funzioni di bilancio. Esse si prefiggono di garantire che, indipendentemente dalla modalità prescelta, sia data esecuzione alle spese con un grado di controllo e di trasparenza equivalente a quello previsto dal RF per i servizi della Commissione. Tuttavia, nel corso degli anni le disposizioni in questione sono diventate talmente complesse da oscurarne il fondamento logico. Perciò, la proposta della Commissione è finalizzata a stabilire una netta distinzione tra: – situazioni in cui l'esecuzione del bilancio avviene direttamente (a opera della Commissione o di agenzie esecutive – articolo 53, paragrafo 1, punto 1)); e – situazioni in cui l'esecuzione del bilancio avviene indirettamente nell'ambito della gestione concorrente con gli Stati membri o tramite altre entità o persone (articolo 53, paragrafo 1, punto 2)). La proposta fissa requisiti comuni per tutti i tipi di gestione indiretta, stabilendo disposizioni specifiche per la gestione indiretta insieme agli Stati membri (articolo 53 bis del RF). La proposta si prefigge in particolare di definire il punto d'equilibrio tra, da un lato, l'obiettivo di rendere più semplice per l'ordinatore la determinazione del metodo di esecuzione del bilancio più idoneo per lo specifico intervento e, dall'altro, fornire all'ordinatore un contesto di maggiore sicurezza. L'equilibrio è costituito dai seguenti due elementi: – considerazione delle esigenze operative dei servizi sotto forma di maggiore proporzionalità nei controlli ex ante, in funzione dei rischi specifici dell'intervento e del contesto complessivo di controllo comprese le misure adottate dalla Commissione per sorvegliare e coadiuvare l'esecuzione. Inoltre, vengono proposte disposizioni che rispondono alle esigenze di strumenti finanziari di nuova costituzione quali quelli insieme alla BEI e i partenariati pubblici e privati; – rafforzamento della responsabilità degli Stati membri e delle entità e persone incaricate della gestione indiretta, nonché razionalizzazione degli obblighi della Commissione in materia di controllo e revisione contabile per tutti i tipi di gestione del bilancio. Contemporaneamente, si propongono disposizioni di rafforzamento della sana gestione finanziaria per garantire la responsabilità della Commissione in materia di esecuzione del bilancio. Si tratta delle disposizioni in materia di: – obblighi di controllo e revisione contabile, che gli Stati membri e le entità delegate devono rispettare per assicurare un grado sufficiente di tutela degli interessi finanziari dell'Unione; – dichiarazioni di affidabilità della gestione per tutti i tipi di gestione indiretta del bilancio non oggetto di discarico separato da parte dell'autorità di bilancio; ciò dovrebbe rafforzare la responsabilità degli Stati membri e delle entità delegate e dare maggiori garanzie all'ordinatore, segnatamente nell'ambito dei suoi doveri di relazione; – obblighi della Commissione in materia di controllo e revisione contabile, comprese le procedure di liquidazione dei conti e la possibilità di sospendere o interrompere i pagamenti. 5.2.2. Obblighi degli Stati membri in materia di controllo e revisione contabile (articolo 53 bis del RF) Nella presente proposta sono inserite nuove disposizioni fondate sull'articolo 317 del TFUE, riguardanti i seguenti aspetti: struttura normativa armonizzata negli Stati membri; obblighi comuni in materia di gestione e controllo per tali strutture; dichiarazione annuale di affidabilità della gestione corredata di parere indipendente di revisione contabile con cui l'organismo nazionale accreditato si assume la responsabilità per la gestione dei fondi dell'Unione a esso affidati; meccanismi finanziari di liquidazione, sospensione e rettifica a opera della Commissione. Tali disposizioni dovrebbero applicarsi soltanto alla prossima generazione di regolamenti settoriali, ossia dopo il 2013 (articolo 187 del RF). 5.2.3. Pagamenti e conti fiduciari (articolo 61, paragrafo 4, del RF) Le disposizioni del RF disciplinano soltanto i conti bancari aperti per la gestione di tesoreria sotto la responsabilità del contabile. Occorre consentire la creazione di conti fiduciari, riservati all'attuazione di un programma nell'ambito della gestione indiretta da parte di istituzioni finanziarie. Tali conti fiduciari verrebbero aperti sotto la responsabilità degli ordinatori e con l'accordo del contabile. Inoltre, sono state riviste le norme relative ai prefinanziamenti (articolo 81 del RF) onde consentire il pagamento di un unico prefinanziamento, che dovrà essere liquidato parallelamente allo stato di avanzamento dell'azione. Ciò dovrebbe fornire ai destinatari delle sovvenzioni UE maggiore certezza in merito all'importo che ricevono, poiché la Commissione deciderebbe periodicamente sull'ammissibilità dei costi tramite pagamenti intermedi. 5.2.4. Operazioni di entrata (articolo 73 ter e articolo 74 del RF) Occorre rafforzare le norme in materia di recupero, per rendere più efficiente la salvaguardia degli interessi finanziari dell'Unione. In particolare, gli Stati membri devono gestire i recuperi nello stesso modo in cui gestiscono i crediti di cui sono titolari sul proprio territorio. Si propone inoltre di semplificare il regime delle previsioni delle entrate secondo le esigenze di bilancio. La registrazione dovrebbe essere richiesta allorché le entrate siano previste con un determinato grado di probabilità e possano ragionevolmente essere tradotte in cifre. 5.2.5. Aggiudicazione degli appalti pubblici (articoli da 88 a 107 del RF) Entro i limiti autorizzati dalla direttiva del 2004 sugli appalti pubblici [12], vengono rivedute le disposizioni in materia al fine di semplificare le norme (soglie, garanzie bancarie), tener conto dello status specifico riconosciuto alla BEI dal trattato e precisare la portata di alcune disposizioni, in particolare ai fini della selezione degli esperti. Inoltre, la banca dati di venditori di servizi pubblici dovrebbe consentire maggiore efficienza nella comunicazione con i potenziali offerenti per i contratti di valore inferiore alle soglie stabilite dalla direttiva sugli appalti pubblici. Per quanto riguarda le norme in materia di esclusione, viene introdotta all'articolo 93 del RF una deroga all'obbligo di esclusione per esigenze imperative di interesse generale, in particolare per mantenere la continuità del servizio delle istituzioni. Tale disposizione mira ad allineare le norme del RF alla pertinente direttiva. Nell'articolo 95 del RF viene inserita una disposizione che consente alla BCE e alla BEI l'accesso alla base di dati centrale ai fini dell'esclusione alle stesse condizioni delle istituzioni dell'UE. Infine, all'articolo 96, paragrafo 2, del RF viene inserita una disposizione che fissa una solida base giuridica per la pubblicazione delle decisioni amministrative in materia di esclusione e sanzioni finanziarie, conformemente ai requisiti relativi alla protezione dei dati. 5.2.6. Sovvenzioni (articoli da 108 a 120 del RF) Le norme in materia di sovvenzioni sono state inserite nel RF e nelle ME con la rifusione del 2002. In sede di revisione del 2006 sono state apportate modifiche limitate, che si sono dimostrate insufficienti per alleggerire l'onere amministrativo gravante sui servizi operativi e sui beneficiari. Tali carichi amministrativi impediscono ai servizi di impiegare le risorse per il raggiungimento degli obiettivi strategici e la realizzazione tempestiva, e allo stesso tempo comportano eccessivi vincoli burocratici per i beneficiari. Le cause dirette sono due: troppa analogia tra le norme/procedure in materia di appalti pubblici e quelle in materia di sovvenzioni, benché le finalità siano diverse (acquisizione rispetto a sostegno); e il fatto che i controlli relativi alle sovvenzioni si concentrino sui costi reali (sovvenzione basata sugli input) piuttosto che sui risultati attesi (output) dei progetti. Si propone pertanto che l'Unione passi a un regime fondato sui risultati, basato sulla definizione di indicatori e obiettivi concordati (output e risultati), nonché di procedere allo sfoltimento dei forfait (somme forfettarie, tabella standard di costi unitari e tassi fissi), evidentemente scollegati da qualsiasi verifica dei costi effettivi di attuazione (articolo 109 del RF). La nuova impostazione dovrebbe essere stabilita fondamentalmente dalle modalità di esecuzione e comprendere le metodologie di controllo (inclusi gli audit operativi), garantendo allo stesso tempo il rispetto dei principi comuni relativi alle sovvenzioni. Pertanto, occorre abolire il massimale per somma forfettaria (25 000 EUR) e lasciare al Collegio la facoltà di decidere quando adottare un quadro specifico che preveda somme forfettarie. Per garantire che il ricorso alle somme forfettarie rientri in una valutazione del rischio effettuata dall'ordinatore e per salvaguardare condizioni di pari trattamento tra i beneficiari, è necessario che il quadro di determinazione delle somme forfettarie (coerenza con le attività finanziate, importo massimo, base e metodo di calcolo) venga adottato dalla Commissione, fatta eccezione per i regimi di sovvenzioni di valore modesto (≤ 50 000 EUR). L'ordinatore sarebbe quindi in condizione, nel periodo di durata del programma, di stabilire somme forfettarie, tabelle di costi unitari e finanziamenti a tasso fisso sulla base del bilancio di previsione presentato dal richiedente tenendo conto delle sue prassi contabili interne, comprendenti solo categorie di costi accettabili, applicate coerentemente a tipologie analoghe di operazioni da parte del richiedente (senza impostazione pregiudizievole per i fondi UE). Parallelamente, è necessario rivedere (definendo le varie tipologie di costi, i costi effettivamente sostenuti, i contributi in natura, il profitto) il regime basato sul costo reale, che viene mantenuto come regime standard; l'eventuale profitto di un'azione dev'essere recuperato in misura proporzionale (ove l'UE finanzi il 50% dei costi, va recuperato solo il 50% del profitto). Per quanto riguarda il carattere degressivo delle sovvenzioni di funzionamento (articolo 113, paragrafo 2, del RF), si propone di rivedere l'applicazione di tale norma su un periodo di quattro anni, anziché abolirla, perché ha una giustificazione di principio. Le procedure di assegnazione delle sovvenzioni di cui alle ME sono riviste onde lasciare per quanto possibile all'ordinatore libertà di scelta quanto alle modalità (decisione o sovvenzione, garanzie bancarie e documentazione ai fini della valutazione della capacità operativa e finanziaria). Inoltre, occorre semplificare l'assegnazione delle sovvenzioni di valore modesto, eliminando requisiti amministrativi eccessivi conformemente al principio di proporzionalità e innalzando l'attuale soglia (che passa da 25 000 a 50 000 EUR). Si segue così la tendenza avviata nel 2006. Le norme che autorizzano a titolo eccezionale le sovvenzioni a cascata si sono rivelate troppo rigide e dovrebbero essere modificate (articolo 120, paragrafo 2, del RF) in modo da consentire al beneficiario di ridistribuire la sua sovvenzione mediante contributi a terzi. Ciò dovrebbe migliorare l'attuazione di programmi destinati ad un ampio gruppo di persone fisiche che possono essere raggiunte soltanto attraverso due livelli di erogazione (le università nel caso di Erasmus, le ONG nel caso dei programmi di trasferimento di tesoreria nell'ambito delle azioni esterne). La Commissione propone di facilitare le sovvenzioni a cascata abolendo o rendendo meno rigide alcune delle attuali restrizioni ove la ridistribuzione dei fondi costituisca lo scopo principale dell'azione, e se il beneficiario titolare presenta idonee garanzie riguardo al recupero degli importi. Il principio che limita la discrezionalità del beneficiario principale nella ridistribuzione delle sovvenzioni è mantenuto. Inoltre, dovrebbe essere riconosciuta agli ordinatori la possibilità di considerare un gruppo di partner nell'attuazione, ad esempio un consorzio partecipante a una rete, come un unico beneficiario. Vengono inoltre previste, all'articolo 109, paragrafo 6, del RF, procedure flessibili in caso di assegnazione di sovvenzioni alla BEI, in considerazione dello status speciale riconosciutole dal trattato. Infine, si propongono disposizioni ai fini dell'estensione delle risultanze relative agli errori sistemici inerenti al regime dei costi reali quando tali errori siano stati rilevati nel corso di un controllo ex-post. In tali casi, l'ordinatore competente deve poter applicare in proporzione identica la rettifica agli altri progetti dello stesso beneficiario non sottoposti a revisione contabile e recuperare i pertinenti importi se il beneficiario non può dimostrare che l'errore non riguarda i progetti non sottoposti alla revisione contabile. 5.2.7. Premi (nuovo titolo VI bis, articolo 120 bis del RF) I premi sono ricompense attribuite a seguito di un concorso e rappresentano uno strumento di contributo dell'Unione diverso dalle sovvenzioni. Si propone pertanto di inserire disposizioni relative ai premi in un titolo specifico del RF. In tale contesto il contributo dell'Unione sarebbe totalmente slegato da qualsiasi riferimento ai costi prevedibili. 5.2.8. Strumenti finanziari gestiti dalle IFI (nuovo titolo VI ter, articoli 120 ter e 120 quater del RF) Gli strumenti finanziari vengono sempre più spesso considerati mezzi idonei ai fini dell'effetto di leva dei fondi UE, in particolare se combinati con altri fondi (fondi di garanzia, capitale di rischio, strumenti misti che abbinano una sovvenzione comunitaria a un prestito o a una garanzia). Si propone di istituire un nuovo tipo di contributo comunitario perché tali strumenti finanziari, che attualmente vengono attuati prevalentemente dalla BEI e dal FEI, non possono essere assimilati a servizi o sovvenzioni. Dovrebbero essere disciplinati da disposizioni specifiche che tengano conto delle peculiarità di attuazione (fondi di rotazione, contributi a cascata mediante reti bancarie) e rispettino allo stesso tempo i principi di responsabilità (quali la ripartizione dei rischi o del cofinanziamento e le sanzioni per inadempimento) e sana gestione finanziaria (limitazione dei rischi incorsi dai fondi pubblici). 5.2.9. Relazioni della Corte dei conti e sintesi delle constatazioni preliminari (articoli 143 e 144) Si propone una serie di modifiche relative alle relazioni annuali e speciali della Corte dei conti, che esprimono le prassi attuali (contraddittorio, pubblicazione delle risposte di ciascuna istituzione accanto alle osservazioni della Corte dei conti o dopo ciascuna di esse, trasmissione delle risposte degli Stati membri) oppure mirano a razionalizzare il calendario. Infine, una nuova disposizione formalizza la prassi secondo cui la Corte dei conti trasmette la sintesi delle constatazioni preliminari ai commissari, agli organismi e agli Stati membri. 5.2.10. Fondi fiduciari dell'Unione (articolo 164 del RF) Si propone di autorizzare la Commissione a istituire e gestire fondi fiduciari dell'Unione per le azioni esterne, che interverrebbero in situazioni d'urgenza, per la gestione della post-emergenza (ad esempio, Haiti), oppure per azioni tematiche, e che unirebbero il contributo a titolo del bilancio dell'Unione a finanziamenti di altri donatori. Tale strumento realizzativo ha lo scopo principale di permettere all'Unione di svolgere con maggiore visibilità un ruolo di primo piano nel campo degli aiuti allo sviluppo. 5.2.11. Possibilità di accendere prestiti per finanziare acquisizioni di immobili (articolo 179, paragrafo 3, lettera b) del RF) Per motivi inerenti tanto alla trasparenza quanto al rapporto costo/benefici, la Commissione propone di introdurre la possibilità di accendere prestiti, limitata esclusivamente al caso in cui le istituzioni intendano acquistare le proprie sedi. Si semplificherebbe così notevolmente il regime vigente, si realizzerebbe un migliore rapporto costi/benefici poiché le istituzioni potrebbero beneficiare di tassi d'interesse più bassi grazie al rating AAA attribuito all'Unione sul mercato finanziario e si consentirebbe alle istituzioni di elaborare una politica immobiliare a lungo termine (in particolare per quanto riguarda delegazioni, OIB e OIL). In pratica, figurerebbero in bilancio soltanto le rate annuali del mutuo (rimborso del prestito), ma i prestiti "immobiliari" stessi sono da considerarsi esterni al bilancio poiché non finanziano quest'ultimo bensì l'acquisto di beni. Pertanto, la modifica è inserita all'articolo 179 del RF anziché all'articolo 14. Viene inoltre modificato l'articolo 96 delle ME, che definisce le spese amministrative finanziate da impegni accantonati, poiché il pagamento di ciascuna rata annuale (o periodica) dev'essere considerato spesa amministrativa ricorrente, analoga ai canoni di locazione. 5.2.12. Impostazione flessibile per i partenariati pubblici e privati (PPP) La proposta della Commissione si prefigge di agevolare il ricorso ai PPP, segnatamente nel campo della ricerca, come sollecitato dalla maggior parte degli operatori interessati. La flessibilità proposta dovrebbe adattarsi a un'ampia gamma di PPP, in funzione della loro struttura e dell'esatta definizione dell'attività finanziata (progetti chiaramente individuati o temi di R&S). Si propone quindi di affiancare alle due strutture attualmente possibili (organismi comunitari a norma dell'articolo 185 del RF, quali le attuali iniziative tecnologiche congiunte, e consorzi di partner organizzati in un'entità giuridica di diritto privato o rete puramente contrattuale, che ricevono una sovvenzione a norma dell'articolo 108 del RF) due nuove possibilità. In particolare, è previsto quanto segue: – possibilità di affidare l'attuazione di un PPP a organismi privati e che a tal fine questi gestiscano fondi dell'UE (ad esempio attribuendo sovvenzioni) nell'ambito della gestione indiretta (articolo 53, paragrafo 1, punto 2), lettera g) del RF); – Adozione, a norma dei poteri delegati, di un regolamento finanziario distinto secondo un modello semplificato applicabile agli organismi istituiti da un atto di base e incaricati dell'attuazione di un PPP (articolo 185 bis del RF). Tale regolamento finanziario tipo comprenderà un insieme di principi comuni obbligatori al fine di garantire la sana gestione finanziaria dei fondi dell'UE e l'adeguata tutela degli interessi finanziari dell'Unione. Tuttavia, i PPP sarebbero in condizione di applicare norme proprie (contabilità, revisione contabile interna e esterna, appalti pubblici…) nel quadro della legislazione nazionale applicabile e dell'atto di base. Sarebbe così possibile decidere la struttura più consona agli obiettivi e alla natura delle attività da realizzare, scegliendo in una gamma che spazia dalle modalità contrattuali a un dispositivo istituzionalizzato ("integrato"), quest'ultimo comprendente un organismo dell'Unione (articolo 185 del RF), un organismo del settore privato (articolo 53, paragrafo 1, punto 2), lettera g) del RF) e un organismo misto (articolo 185 bis e articolo 53, paragrafo 1, punto 2), lettera e) del RF). 5.3. Disposizioni finali (articoli da 182 a 187 del RF) Le disposizioni vigenti che prevedono la revisione triennale del RF non garantiscono sufficiente certezza giuridica e stabilità delle norme finanziarie. Inoltre, il meccanismo di revisione è assai rigido e non tiene conto del ciclo di programmazione pluriennale del bilancio UE e della normativa settoriale connessa. Di conseguenza, si propone di procedere in futuro alla revisione del regolamento finanziario allorché risulterà necessario, senza fare riferimento a scadenze fisse. 1605/2002 (adattato) nuovo 2010/0154 (COD) Proposta di REGOLAMENTO DEL PARLAMENTO EUROPEO E DEL CONSIGLIO che stabilisce il regolamento finanziario applicabile al bilancio generale delle Comunità europee al bilancio generale dell'Unione europea (Rifusione) INDICE | PARTE PRIMA | DISPOSIZIONI COMUNI … | TITOLO I | OGGETTO … | TITOLO II | PRINCIPI DI BILANCIO … | Capo 1 | Principi dell'unità e della verità di bilancio … | Capo 2 | Principio dell'annualità … | Capo 3 | Principio del pareggio … | Capo 4 | Principio dell'unità di conto … | Capo 5 | Principio dell'universalità … | Capo 6 | Principio della specializzazione … | Capo 7 | Principio della sana gestione finanziaria … | Capo 8 | Principio della trasparenza … | TITOLO III | FORMAZIONE E STRUTTURA DEL BILANCIO … | Capo 1 | Formazione del bilancio … | Capo 2 | Struttura e presentazione del bilancio … | TITOLO IV | ESECUZIONE DEL BILANCIO … | Capo 1 | Disposizioni generali … | Capo 2 | Metodi d'esecuzione … | Capo 3 | Agenti finanziari … | Sezione 1 | Principio della separazione delle funzioni … | Sezione 2 | L'ordinatore … | Sezione 3 | Il contabile … | Sezione 4 | L'amministratore degli anticipi … | Capo 4 | Responsabilità degli agenti finanziari … | Sezione 1 | Disposizioni generali … | Sezione 2 | Disposizioni relative agli ordinatori delegati e sottodelegati … | Sezione 3 | Disposizioni relative ai contabili e agli amministratori degli anticipi … | Capo 5 | Operazioni di entrata … | Sezione 1 | Disponibilità delle risorse proprie … | Sezione 2 | Previsione di crediti … | Sezione 3 | Accertamento dei crediti … | Sezione 4 | Emissione degli ordini di riscossione … | Sezione 5 | Recupero … | Capo 6 | Operazioni di spesa … | Sezione 1 | Impegno delle spese … | Sezione 2 | Liquidazione delle spese … | Sezione 3 | Ordinazione delle spese … | Sezione 4 | Pagamento delle spese … | Sezione 5 | Termini per le operazioni di spesa … | Capo 7 | Sistemi informatici … | Capo 8 | Il revisore interno … | TITOLO V | AGGIUDICAZIONE DEGLI APPALTI PUBBLICI … | Capo 1 | Disposizioni generali … | Sezione 1 | Campo d'applicazione e principi di attribuzione … | Sezione 2 | Pubblicazione … | Sezione 3 | Procedure di aggiudicazione degli appalti … | Sezione 4 | Garanzie e controllo … | Capo 2 | Disposizioni relative agli appalti aggiudicati dalle istituzioni comunitarie dell'Unione per proprio conto … | TITOLO VI | SOVVENZIONI … | Capo 1 | Portata e forma delle sovvenzioni … | Capo 2 | Principi … | Capo 3 | Procedura di concessione … | Capo 4 | Pagamento e controllo … | Capo 5 | Esecuzione … | TITOLO VII | RENDICONTO E CONTABILITÀ … | Capo 1 | Rendiconto … | Capo 2 | Informazione sull'esecuzione del bilancio … | Capo 3 | Contabilità … | Sezione 1 | Disposizioni comuni … | Sezione 2 | Contabilità generale … | Sezione 3 | Contabilità di bilancio … | Capo 4 | Inventario delle immobilizzazioni … | TITOLO VIII | CONTROLLO ESTERNO E DISCARICO … | Capo 1 | Controllo esterno … | Capo 2 | Discarico … | PARTE SECONDA | DISPOSIZIONI PARTICOLARI … | TITOLO I | FONDO EUROPEO AGRICOLO DI GARANZIA … | TITOLO II | FONDI STRUTTURALI, FONDO DI COESIONE, FONDO EUROPEO PER LA PESCA, FONDO EUROPEO AGRICOLO PER LO SVILUPPO RURALE … | TITOLO III | RICERCA … | TITOLO IV | AZIONI ESTERNE … | Capo 1 | Disposizioni generali … | Capo 2 | Esecuzione delle azioni … | Capo 3 | Aggiudicazione degli appalti … | Capo 4 | Sovvenzioni … | Capo 5 | Verifica dei conti … | TITOLO V | UFFICI EUROPEI … | TITOLO VI | STANZIAMENTI AMMINISTRATIVI … | TITOLO VII | ESPERTI … | PARTE TERZA | DISPOSIZIONI TRANSITORIE E FINALI … | TITOLO I | DISPOSIZIONI TRANSITORIE … | TITOLO II | DISPOSIZIONI FINALI … | IL PARLAMENTO EUROPEO E IL CONSIGLIO DELL'UNIONE EUROPEA, visto il trattato sul funzionamento dell'Unione europea, in particolare l'articolo 322, in combinato disposto con il trattato che istituisce la Comunità europea dell'energia atomica, in particolare l'articolo 106 bis, vista la proposta della Commissione europea, visto il parere della Corte dei conti [13], previa trasmissione del progetto di atto legislativo alla Corte di giustizia dell'Unione europea, al Comitato economico e sociale europeo, al Comitato delle regioni, al Mediatore e al responsabile della protezione dei dati, previa trasmissione del progetto di atto legislativo ai parlamenti nazionali, previa trasmissione del progetto di atto legislativo, per informazione, alla Banca centrale europea e alla Banca europea per gli investimenti, deliberando secondo la procedura legislativa ordinaria [14], considerando quanto segue: nuovo (1) Il regolamento (CE, Euratom) n. 1605/2002 del Consiglio, del 25 giugno 2002 che stabilisce il regolamento finanziario applicabile al bilancio generale delle Comunità europee [15] ha subito diverse e sostanziali modificazioni. Esso deve ora essere nuovamente modificato ed è quindi opportuno provvedere, per ragioni di chiarezza, alla sua rifusione. 1605/2002 Considerando 1 (adattato) (2) Il contesto nel quale è stato adottato il regolamento finanziario del 21 dicembre 1977 applicabile al bilancio generale delle Comunità europee [16] è profondamente mutato, in particolare a seguito del quadro delle prospettive finanziarie in cui il bilancio è inserito, degli sviluppi istituzionali e dell'adesione di nuovi Stati membri; in funzione di ciò, il regolamento finanziario è stato modificato più volte in modo sostanziale. Per tener conto segnatamente delle esigenze di semplificazione normativa ed amministrativa nonché di una gestione delle finanze comunitarie ancor più rigorosa, occorre procedere, a fini di chiarezza, alla rifusione del regolamento finanziario del 21 dicembre 1977. nuovo (3) Il regolamento (CE, Euratom) n. 1605/2002 ha stabilito i principi di bilancio e le norme finanziarie che tutti gli atti legislativi e tutte le istituzioni devono rispettare. Occorre mantenere i principi fondamentali, il concetto e la struttura di tale regolamento nonché le regole di base della gestione di bilancio e finanziaria. Devono essere per quanto possibile riviste e semplificate le deroghe a tali principi fondamentali, considerando se siano tuttora pertinenti, e tenendo conto del loro valore aggiunto per il bilancio annuale dell'Unione, in appresso denominato "il bilancio", nonché degli oneri che impongono agli interessati. È necessario mantenere e rafforzare gli elementi chiave della riforma finanziaria: il ruolo degli agenti finanziari, l'integrazione dei controlli nei servizi operativi, i revisori interni, la formazione del bilancio per attività (Activity Based Budgeting - ABB), l'aggiornamento dei principi e delle norme contabili nonché i principi di base in materia di sovvenzioni. 1995/2006 Considerando 4 (adattato) (4) Occorrerebbe tener conto delle disposizioni di esecuzione delle entrate e delle spese del bilancio, contenute in atti giuridici di base adottati per il periodo dal 2007 al 2013, allo scopo di assicurare la coerenza tra tali atti e il presente regolamento finanziario. nuovo (5) Alla luce dell'esperienza pratica, occorre apportare alcune modifiche al regolamento finanziario al fine di adeguarlo alle mutate esigenze dell'esecuzione del bilancio, quali il cofinanziamento con altri donatori, di aumentare l'efficienza dell'aiuto esterno e di facilitare l'utilizzo di strumenti finanziari specifici quali quelli conclusi con la Banca europea per gli investimenti o attuati tramite partenariati pubblici e privati. 1605/2002 Considerando 2 (adattato) nuovo (6) Il presente regolamento (CE, Euratom) n. 605/2002 deve si limitarsi limitava ad enunciare i grandi principi e le regole di base che disciplinano l'intero settore del bilancio previsto dal dai trattato trattati , mentre le disposizioni di applicazione devono essere rinviate al regolamento recante le modalità d'esecuzione del presente regolamento, sono state stabilite dal regolamento (CE, Euratom) n. 2342/2002 della Commissione, del 23 dicembre 2002, recante modalità d'esecuzione del regolamento (CE, Euratom) n. 1605/2002 del Consiglio che stabilisce il regolamento finanziario applicabile al bilancio generale delle Comunità europee [17] per istituire una migliore gerarchia delle norme ed accrescere in tal modo la leggibilità del regolamento finanziario (CE, Euratom) n. 1605/2002 . È pertanto necessario abilitare la Commissione ad adottare le modalità d'esecuzione. Tuttavia, il trattato sul funzionamento dell'Unione europea limita la possibilità di delegare alla Commissione il potere di adottare modalità di esecuzione alla mera integrazione o modificazione di elementi non essenziali degli atti legislativi. Di conseguenza, occorre incorporare nel presente regolamento alcune disposizioni stabilite dal regolamento (CE, Euratom) n. 2342/2002. Le disposizioni di applicazione adottate dalla Commissione devono essere circoscritte ai dettagli tecnici e alle modalità di esecuzione. 1605/2002 Considerando 3 (7) La formazione e l'esecuzione del bilancio devono rispettare i quattro principi fondamentali del diritto di bilancio (unità, universalità, specializzazione e annualità) nonché i principi della verità del bilancio, del pareggio, dell'unità di conto, di una sana gestione finanziaria e della trasparenza. 1605/2002 Considerando 4 (8) Il presente regolamento deve ribadire questi principi e limitare le eccezioni ai casi strettamente necessari nel quadro di una disciplina rigorosa. 1605/2002 Considerando 5 (adattato) nuovo (9) Riguardo al principio dell'unità, il presente regolamento deve stabilire che il principio si applica anche alle spese operative riguardanti l'attuazione delle disposizioni del trattato sull'Unione europea relative alla politica estera e di sicurezza comune e a quelle relative alla cooperazione di polizia e giudiziaria in materia penale quando tali spese sono a carico del bilancio. I principi dell'unità e della verità del bilancio implicano che siano iscritte a bilancio tutte le entrate e tutte le spese delle Comunità, come pure quelle dell'Unione, quando sono a carico del bilancio. (10) Occorre semplificare le norme che disciplinano gli interessi derivanti dal prefinanziamento poiché generano eccessivi oneri amministrativi tanto per i destinatari dei fondi dell'Unione quanto per i servizi della Commissione e sono all'origine di malintesi tra i servizi della Commissione, gli operatori e i partner. A fini di semplificazione, in particolare nei confronti dei beneficiari delle sovvenzioni, e conformemente al principio della sana gestione finanziaria, non dovrebbe più vigere l'obbligo di generare interessi sul prefinanziamento e di recuperarli. Tuttavia, si dovrebbe poter inserire tale obbligo in un accordo di delega al fine di consentire il riutilizzo degli interessi derivanti dal prefinanziamento per i programmi gestiti da alcuni soggetti delegati, ovvero il relativo recupero. 1605/2002 Considerando 8 (adattato) (11) Riguardo al principio dell'annualità, deve essere mantenuta la distinzione tra stanziamenti dissociati e non dissociati. I riporti di stanziamenti d'impegno e di pagamento devono essere decisi da ciascuna istituzione. I periodi complementari devono essere limitati ai casi assolutamente necessari, ossia ai pagamenti del FEAOG. Riguardo al principio dell'annualità, Pper rispondere alle esigenze funzionali occorrerebbe mantenere l'attuale livello di introdurre maggiori flessibilità e trasparenza. Il riporto di stanziamenti dovrebbe essere consentito a titolo eccezionale nel caso delle spese per i pagamenti diretti a favore degli agricoltori, previsti nell'ambito del nuovo Fondo europeo agricolo di garanzia (FEAGA) istituito dal regolamento (CE) n. 1290/2005 del Consiglio, del 21 giugno 2005 relativo al finanziamento della politica agricola comune [18]. 1995/2006 Considerando 9 e 10 (adattato) nuovo (12) I pagamenti richiesti dagli Stati membri a norma dei nuovi regolamenti nel settore agricolo tendono a s'incentreranno incentrarsi prevalentemente all'inizio dell'esercizio n. Di conseguenza, la soglia massima per gli impegni anticipati da imputare al FEAGA (dal 15 novembre dell'esercizio n-1) a copertura delle spese di gestione corrente (a carico del bilancio dell'esercizio n) dovrebbe essere portata a tre quarti degli stanziamenti corrispondenti nell'ultimo bilancio agricolo adottato. Riguardo Le disposizioni relative al limite previsto per gli impegni anticipati per le spese amministrative, è opportuno modificare il testo per introdurvi il devono fare riferimento agli stanziamenti decisi dall'autorità di bilancio, escludendo pertanto gli storni di stanziamenti. (13) L'impiego di stanziamenti non dissociati per i provvedimenti veterinari, a carico del FEAGA costituisce un indebito ostacolo all'attuazione di tali misure, in particolare a causa delle limitazioni frapposte alla possibilità di riporti. Per queste spese occorrerebbe quindi consentire l'impiego di stanziamenti dissociati, il che sarebbe maggiormente conforme al carattere pluriennale delle azioni. nuovo (14) Le norme in materia di riporto di entrate con destinazione specifica dovrebbero considerare la distinzione tra le entrate con destinazione specifica interne e quelle esterne. Per rispettare la finalità assegnata dal donatore, le entrate con destinazione specifica esterne dovrebbero essere riportate di diritto e utilizzate fino alla conclusione di tutte le operazioni relative al programma o all'azione cui sono state destinate. Ove le entrate con destinazione specifica esterne pervengano durante l'ultimo anno di svolgimento del programma o dell'azione, si dovrebbe inoltre poterle utilizzare durante il primo anno di svolgimento del programma o dell'azione successivi. Le entrate con destinazione specifica interne possono essere riportate soltanto per un esercizio, salvo diversamente specificato nel pertinente atto di base o in circostanze debitamente giustificate. 1605/2002 Considerando 9 (adattato) (15) Il principio del pareggio costituisce una regola di base del bilancio. Al riguardo occorre sottolineare che il ricorso al prestito non è compatibile con il sistema delle risorse proprie delle Comunità dell'Unione . Tuttavia, il principio del pareggio non dev'essere interpretato in modo non è tale da costituire un ostacolo alle operazioni di assunzione e di erogazione dei prestiti garantiti dal bilancio generale dell'Unione. 1605/2002 Considerando 10 (adattato) (16) In virtù dell'articolo 277 320 del trattato CE sul funzionamento dell'Unione europea e dell'articolo 181, paragrafo 1, del trattato Euratom, è necessario fissare l'unità di conto in cui è stabilito il bilancio; questa unità di conto è altresì applicabile all'esecuzione e alla rendicontazione. 1605/2002 Considerando 6 (adattato) nuovo (17) Riguardo al principio dell'universalità, devono essere sono state soppresse le possibilità di riversamento di acconti e di reimpiego, che saranno sono state parzialmente sostituite da entrate con destinazione specifica, nonché le possibilità di ricostituzione degli stanziamenti disimpegnati . Le ; queste modifiche non riguardano le norme speciali sui fondi strutturali non sono state interessate . (18) Occorre modificare la deroga relativa alle entrate con destinazione specifica per tener conto delle specificità, da un lato, delle "entrate con destinazione specifica interne", risultanti da stanziamenti autorizzati dall'autorità di bilancio, e, dall'altro, delle "entrate con destinazione specifica esterne", provenienti e assegnate da una serie di donatori a un programma o a un'azione specifici. Inoltre, i donatori esterni dovrebbero poter continuare a cofinanziare le azioni esterne, segnatamente quelle umanitarie, anche nei casi in cui l'atto di base non lo stabilisca espressamente. Per facilitare la gestione del patrimonio immobiliare, l'elenco delle entrate con destinazione specifica interne dovrebbe comprendere le entrate provenienti dalla vendita di edifici od operazioni assimilate. nuovo (19) Per quanto riguarda la presentazione delle entrate con destinazione specifica nel progetto di bilancio, dovrebbe essere inserito un elemento di maggiore trasparenza stabilendo che gli importi delle entrate con destinazione specifica debbano essere inclusi nel progetto di bilancio nella misura in cui si tratta di importi certi alla data della sua formazione. 1995/2006 Considerando 12 (adattato) (20) Attualmente, la Commissione deve ottenere l'autorizzazione dell'autorità di bilancio prima di accettare qualsiasi liberalità, quali doni o legati, che comportino oneri. Per evitare procedure gravose e non necessarie prima di consentire alla Commissione di accettare qualsiasi liberalità, quali doni o legati, che comportino oneri , l'autorizzazione dovrebbe essere resa obbligatoria soltanto nel caso di liberalità che superino un determinato valore e comportino oneri considerevoli. 1605/2002 Considerando 7 (21) Riguardo al principio della specializzazione, è indispensabile che le istituzioni dispongano di una certa flessibilità di gestione per gli storni di stanziamenti. Il presente regolamento finanziario deve infatti autorizzare una presentazione integrata dell'assegnazione delle risorse finanziarie e amministrative per destinazione. Devono inoltre essere armonizzate fra tutte le istituzioni le procedure di storno degli stanziamenti, in modo che gli storni degli stanziamenti del personale e di funzionamento siano di competenza di ciascuna istituzione. Per quanto concerne gli storni di stanziamenti riguardanti le spese operative, la Commissione può procedere a storni tra capitoli all'interno dello stesso titolo, entro il limite complessivo del 10 % degli stanziamenti dell'esercizio iscritti alla linea a partire dalla quale si procede allo storno. La costituzione di riserve da parte dell'autorità di bilancio deve peraltro essere limitata a due casi: l'assenza dell'atto di base o l'incertezza quanto alla sufficienza degli stanziamenti. 1995/2006 Considerando 13 e 14 nuovo (22) È opportuno semplificare e chiarire, in certi punti, le norme che disciplinano gli storni di stanziamenti, perché nella prassi si sono rivelate gravose o non chiare. È necessario garantire una migliore esecuzione del bilancio, soprattutto in relazione agli stanziamenti di pagamento, alle entrate con destinazione specifica e agli stanziamenti amministrativi che sono comuni a diversi titoli. Occorre pertanto consentire maggiore flessibilità nella procedura di adozione di alcuni storni. (23) Ai fini dell'efficienza, si dovrebbe consentire alla Commissione di prendere decisioni autonome riguardo a storni dalla riserva nei casi in cui per l'azione in questione l'atto di base manchi al momento della formazione del bilancio, ma sia adottato nel corso dell'esercizio. Inoltre, per evitare i ritardi ricorrenti nell'esecuzione degli storni, in merito ai quali si devono trasmettere informazioni all'autorità di bilancio, è necessario semplificare la procedura relativa agli storni e la loro tipologia. In particolare, è dimostrata la pertinenza e l'efficienza della facoltà data alla Commissione di decidere storni di stanziamenti non utilizzati in caso di catastrofi umanitarie e crisi internazionali. Tale facoltà dovrebbe quindi essere estesa a situazioni analoghe che si verifichino dopo il 1° dicembre. In tal caso, per motivi di trasparenza, la Commissione dovrebbe informare immediatamente della sua decisione l'autorità di bilancio. La Commissione dovrebbe inoltre decidere autonomamente, entro certi limiti, sugli storni a partire dalla riserva per aiuti d'urgenza. 1995/2006 Considerando 15 (adattato) (24) Le norme relative agli storni amministrativi effettuati dalla Commissione dovrebbero essere adattate alla nuova struttura di formazione del bilancio per attività (ABB) coerenti rispetto alla struttura ABB . Si dovrebbe quindi prevedere un esonero dalla "procedura di notifica". Nell'ultimo mese dell'esercizio occorrerebbe consentire alla Commissione di decidere autonomamente sugli storni di stanziamenti relativi alle spese di personale, entro certi limiti. 1605/2002 Considerando 11 (25) Riguardo al principio della sana gestione finanziaria, questo dev'essere definito con riferimento ai principi di economia, efficienza ed efficacia e deve esserne verificato il rispetto mediante indicatori di efficienza definiti per attività e misurabili, che consentano di valutare i risultati ottenuti. Le istituzioni devono procedere ad una valutazione ex ante ed ex post, in conformità degli orientamenti definiti dalla Commissione. 1995/2006 Considerando 5 (adattato) nuovo (26) Occorrerebbe inoltre chiarire che una sana gestione finanziaria richiede un controllo interno efficace ed efficiente e definire le caratteristiche e gli obiettivi fondamentali dei sistemi di controllo interno. (27) Per quanto riguarda le disposizioni concernenti la proporzionalità, occorre introdurre il concetto di rischio di errore tollerabile nell'ambito della valutazione del rischio effettuata dall'ordinatore. Le istituzioni dovrebbero riuscire a discostarsi dalla soglia generale di rilevanza del 2% applicata dalla Corte dei conti per trarre conclusioni in merito alla legalità e regolarità delle operazioni sottostanti. I livelli di rischio tollerabile costituirebbero una base più idonea per il giudizio dell'autorità competente per il discarico sulla qualità della gestione del rischio da parte della Commissione. L'autorità legislativa dovrebbe quindi stabilire il livello di rischio di errore tollerabile per settore, tenendo conto dei costi e dei benefici dei controlli. 1605/2002 Considerando 12 (adattato) (28) Riguardo infine al principio della trasparenza, dev'essere garantita una migliore informazione sull'esecuzione del bilancio e sulla contabilità. Occorre anche fissare un termine imperativo per la pubblicazione del bilancio, fatta salva l'eventuale diffusione provvisoria assicurata dalla Commissione tra la constatazione dell'adozione definitiva del bilancio da parte del presidente del Parlamento europeo e la pubblicazione nella Gazzetta ufficiale delle dell' Unione europea Comunità europee. È Dev'essere conservata la possibilità di una riserva negativa. 1995/2006 Considerando 6 (29) Al fine di assicurare la trasparenza nell'utilizzazione di fondi provenienti dal bilancio, occorre rendere disponibili le informazioni sui beneficiari di detti fondi entro determinati limiti necessari per proteggere interessi legittimi pubblici e privati e tenendo conto delle specificità della campagna agraria del Fondo europeo agricolo di garanzia. 1605/2002 Considerando 13 (adattato) nuovo (30) In materia di formazione e di presentazione del bilancio, occorre armonizzare e semplificare le attuali disposizioni eliminando la distinzione, priva di conseguenze pratiche, tra bilanci suppletivi e bilanci rettificativi. (31) Riguardo alla formazione del bilancio, è importante definire chiaramente la struttura e la presentazione del progetto di bilancio elaborato dalla Commissione. Occorre precisare meglio il contenuto dell'introduzione generale al progetto di bilancio. È inoltre necessario inserire una disposizione sulla programmazione finanziaria per gli esercizi a venire nonché sulla facoltà per la Commissione di presentare eventuali documenti di lavoro a sostegno delle richieste di bilancio. 1605/2002 Considerando 14 (32) La sezione del bilancio relativa alla Commissione deve autorizzare la presentazione degli stanziamenti e delle risorse in base alla destinazione, cioè la formazione del bilancio per attività («Activity Based Budgeting»), per aumentare la trasparenza della gestione del bilancio a fronte degli obiettivi della sana gestione finanziaria e, in particolare, dell'efficienza e dell'efficacia. 1605/2002 Considerando 15 (adattato) (33) Le autorizzazioni di bilancio devono consentire alle istituzioni di disporre di una certa flessibilità nella gestione dei posti statutari, soprattutto nel quadro del nuovo orientamento di una gestione imperniata sui risultati e non sui mezzi. Questa flessibilità dovrebbe libertà deve tuttavia essere contenuta entro il duplice limite costituito dagli stanziamenti di bilancio di un esercizio e dal numero totale di posti assegnati.; iInoltre, ne devono dovrebbero essere esclusi i gradi AD 16, AD 15 e AD 14 A 1, A 2 e A 3. 1995/2006 Considerando 19 (adattato) (34) Per quanto riguarda l'esecuzione del bilancio dovrebbero essere rispecchiate , sono necessari taluni adeguamenti al fine di rispecchiare meglio le specificità della politica estera e di sicurezza comune (PESC). Per motivi di chiarezza del diritto, la forma che gli atti di base possono rivestire ai sensi del trattato CE sul funzionamento dell'Unione europea e dei titoli V e VI del TUE dovrebbero essere indicatea nel regolamento finanziario anziché nelle modalità di esecuzione. Va inoltre stabilita aggiunta una disposizione specifica al fine di riflettere adeguatamente i tipi di misure preparatorie che possono essere intraprese nel campo della PESC. 1605/2002 Considerando 16 (adattato) nuovo (35) In materia di esecuzione del bilancio, è necessario chiarire le diverse modalità possibili, ossia l'esecuzione centralizzata a cura della Commissione, l'esecuzione concorrente con gli Stati membri ovvero decentrata con i paesi terzi beneficiari di aiuti esterni, oppure, infine, congiunta con organizzazioni internazionali. La gestione centralizzata deve poter essere effettuata o direttamente dai servizi della Commissione oppure indirettamente mediante delega ad organismi di diritto comunitario o di diritto pubblico nazionale. Le diverse modalità di esecuzione devono garantire, indipendentemente dall'entità incaricata di tutta l'esecuzione o di parte di essa, il rispetto di procedure a tutela dei fondi comunitari, fermo restando che a norma dell'articolo 274 del trattato la responsabilità finale dell'esecuzione del bilancio spetta alla Commissione. (36) Riguardo ai metodi d'esecuzione, che disciplinano in particolare le condizioni per l'esternalizzazione a terzi delle competenze di esecuzione, occorre semplificare le norme, che nel corso degli anni sono diventate troppo complesse. Allo stesso tempo, occorre mantenere l'obiettivo iniziale dell'esternalizzazione – ossia la garanzia che, indipendentemente dal metodo, l'esecuzione delle spese debba avvenire con un livello di controllo e di trasparenza almeno equivalente a quello richiesto ai servizi della Commissione. Pertanto, va operata una netta distinzione tra le situazioni in cui l'esecuzione del bilancio avviene direttamente, a opera della Commissione o delle sue agenzie esecutive, e le situazioni in cui l'esecuzione del bilancio avviene indirettamente tramite terzi. Ciò dovrebbe consentire di istituire un regime comune relativo alla gestione indiretta con possibilità di adattamento secondo la normativa settoriale, in particolare ove l'esecuzione del bilancio avviene indirettamente a opera degli Stati membri nell'ambito della gestione concorrente. Tale regime comune dovrebbe comprendere in particolare i principi di base che la Commissione deve rispettare ove decida di dare esecuzione al bilancio indirettamente e i principi di base che devono essere rispettati dai soggetti delegati. La Commissione dovrebbe poter applicare le norme e le procedure dell'Unione oppure accettare l'applicazione delle norme e procedure dell'entità delegata, purché quest'ultima garantisca una tutela equivalente degli interessi finanziari dell'Unione. 1605/2002 Considerando 17 e 18 (adattato) nuovo (37) La responsabilità della Commissione in materia di esecuzione del bilancio le impedisce di delegare funzioni implicanti l'esercizio di potestà pubbliche che implichino margini di apprezzamento discrezionale. Il presente regolamento deve ribadire questo principio e precisare le funzioni che possono essere delegate. Occorre precisare inoltre che agli organismi di diritto privato, ad esclusione di quelli ai quali è attribuita una funzione di servizio pubblico, e a determinate condizioni, non deve essere consentito compiere atti di esecuzione del bilancio, ma soltanto prestare servizi di perizia tecnica o amministrativa oppure eseguire compiti preparatori o accessori. (38) Ai fini del rispetto dei principi della trasparenza e della sana gestione finanziaria, gli organismi di diritto pubblico o che svolgono funzioni di servizio pubblico, ai quali sono delegati compiti di esecuzione per conto della Commissione, devono disporre di procedure trasparenti di aggiudicazione degli appalti, di controlli interni efficaci, di un sistema di rendicontazione distinto dal resto delle loro attività e di una revisione contabile esterna. (39) Occorre adeguare le norme sulla 'valutazione ex ante' delle entità – eccettuati gli Stati membri che non vi sono assoggettati – al fine di garantire che tutte le entità e persone delegate forniscano un grado di tutela degli interessi finanziari dell'Unione equivalente a quello richiesto dal presente regolamento. Nell'ambito delle funzioni di sorveglianza della Commissione, occorre istituire una serie di obblighi di controllo e revisione contabile, comprese procedure di liquidazione dei conti per tutti i tipi di gestione del bilancio. nuovo (40) Al fine di tener conto delle esigenze operative e facilitare l'attuazione da parte dei potenziali beneficiari o partner nell'attuazione, i requisiti dovrebbero rimanere proporzionati ai rischi specifici dell'azione e al relativo contesto generale di controllo. All'atto della valutazione della capacità dei terzi o dell'entità di soddisfare tali requisiti occorre considerare la natura dei compiti e le misure attuate dalla Commissione nell'ambito della sorveglianza e dell'assistenza all'attuazione dell'azione. Inoltre, il presente regolamento dovrebbe incorporare i nuovi strumenti finanziari quali gli strumenti finanziari e i partenariati pubblici e privati, al fine di migliorare l'esecuzione del bilancio e la realizzazione delle politiche. nuovo (41) L'esperienza dei partenariati pubblici e privati (PPP), istituzionalizzati come organismi dell'Unione ai sensi dell'articolo 185 del regolamento (CE, Euratom) n. 1605/2002, dimostra che occorre aumentare le alternative per ampliare la gamma di scelta degli strumenti includendovi organismi con regole più flessibili e accessibili per i partner privati rispetto a quelle applicabili alle istituzioni dell'Unione. Tali alternative dovrebbero operare in regime di gestione indiretta. Un'alternativa dovrebbe essere costituita da un organismo istituito da un atto di base e dotato delle norme finanziarie che dovrebbero tener conto dei principi necessari per assicurare la sana gestione finanziaria dei fondi dell'Unione. Tali principi dovrebbero essere adottati con un regolamento delegato e fondarsi su quelli che devono rispettare le entità terze cui sono stati affidati compiti di esecuzione del bilancio. Un'altra alternativa dovrebbe essere costituita dall'attuazione di partenariati pubblici e privati a opera di organismi di diritto privato di uno Stato membro. nuovo (42) Occorre inserire nel presente regolamento, conformemente all'articolo 317 del trattato, obblighi fondamentali in materia di controllo e revisione contabile - attualmente previsti solo dalla normativa settoriale - a carico degli Stati membri che danno esecuzione al bilancio indirettamente nell'ambito della gestione concorrente. È pertanto necessario includere disposizioni, che stabiliscano un quadro coerente per tutti i settori interessati, in materia di struttura amministrativa armonizzata a livello nazionale, obblighi comuni di gestione e controllo per tali strutture, dichiarazione annuale di affidabilità di gestione corredata del parere di un revisore contabile indipendente e della dichiarazione annuale degli Stati membri con cui si assumono la responsabilità della gestione dei fondi dell'Unione loro affidati, liquidazione dei conti, meccanismi di sospensione e rettifica gestiti dalla Commissione. Le disposizioni dettagliate dovrebbero continuare a essere fissate dalla normativa settoriale. 1605/2002 Considerando 19 (adattato) (43) Il presente regolamento, in conformità dell'articolo 322 279, lettera c), del trattato, dovrebbe determinare determina le competenze e le responsabilità degli agenti finanziari, in particolare degli ordinatori, dei del contabilei e del revisore interno. La responsabilità degli ordinatori dovrebbe deve essere totale per quanto riguarda tutte le operazioni di entrata e di spesa eseguite sotto la loro autorità, operazioni di cui dovrebbero devono rispondere anche, se del caso, nell'ambito di una procedura disciplinare. Di conseguenza, la responsabilizzazione degli ordinatori deve essere rafforzata con la soppressione dei controlli previ centralizzati e, in particolare, da un lato, del visto preventivo del controllore finanziario sulle operazioni di entrata e di spesa e, dall'altro, della verifica della quietanza liberatoria da parte del contabile. Il contabile dovrebbe deve rimanere incaricato della corretta esecuzione dei pagamenti, dell'incasso delle entrate e del recupero dei crediti. Dovrebbe Deve assumere la gestione della tesoreria e la tenuta della contabilità ed deve essere incaricato della formazione degli stati finanziari dell'istituzione. Il revisore interno dovrebbe esercitare esercita le proprie funzioni secondo le norme internazionali pertinenti relative alla revisione contabile. Tale funzione dovrebbe essere è destinata a verificare il corretto funzionamento dei sistemi di gestione e di controllo attuati dagli ordinatori. Il revisore interno non è un soggetto implicato nelle operazioni finanziarie. Non esercita funzioni di controllo di tali operazioni, preventivo rispetto alle decisioni degli ordinatori, funzione che spetterà quindi esclusivamente a questi ultimi. nuovo (44) In relazione ai compiti dell'ordinatore delegato, occorre chiarire alcune disposizioni, in particolare quelle concernenti le procedure di controllo interno che egli istituisce ex ante ed ex post nonché i suoi compiti in materia di relazioni. Al riguardo, occorre aggiornare il contenuto della sua relazione annuale di attività conformemente alla prassi che prevede l'inclusione delle necessarie informazioni finanziarie e di gestione a sostegno della sua dichiarazione di affidabilità relativa all'esercizio delle sue funzioni. 1995/2006 Considerando 24 nuovo (45) È opportuno chiarire le responsabilità del contabile della Commissione, specificando in particolare che si tratta dell'unica persona abilitata a definire le norme contabili e i piani contabili armonizzati, mentre i contabili di tutte le altre istituzioni definiscono le procedure contabili applicabili alle rispettive istituzioni. Occorre chiarire la responsabilità del contabile per la certificazione dei conti in base alle informazioni finanziarie trasmessegli dagli ordinatori. A tale scopo egli dovrebbe avere la facoltà di controllare le informazioni trasmesse dall'ordinatore delegato e di formulare riserve, se necessario. nuovo (46) Per facilitare l'attuazione di taluni programmi o azioni affidati a istituzioni finanziarie, occorre inserire nel presente regolamento la possibilità di aprire conti fiduciari. Tali conti bancari dovrebbero essere aperti a nome e per conto della Commissione nella contabilità di un'istituzione finanziaria. Dovrebbero essere gestiti da tale istituzione finanziaria sotto la responsabilità dell'ordinatore e dovrebbe essere possibile denominarli in valute diverse dall'euro. 1605/2002 Considerando 20 (adattato) (47) La responsabilità degli ordinatori, dei contabili e degli amministratori degli anticipi non dovrebbe essere è di natura diversa da quella degli altri funzionari e agenti e deve essere soggetta, nell'ambito dello statuto dei funzionari delle Comunità europee e del regime applicabile agli altri agenti di dette Comunità, alle sanzioni disciplinari e pecuniarie attualmente vigenti. Devono tuttavia invece essere mantenute talune disposizioni che individuano casi specifici di colpa dei contabili e degli amministratori degli anticipi, legati alla natura particolare delle loro mansioni; essi non disporranno più di indennità o di assicurazioni speciali. Occorre inoltre precisare la responsabilità dell'ordinatore. Nei casi che non implicano frode, per fornire all'autorità che ha il potere di nomina (AIPN) la competenza necessaria, ogni istituzione dovrebbe creare crea un organo specializzato in materia di irregolarità finanziarie, incaricato di accertare l'esistenza di irregolarità da cui derivino responsabilità disciplinari o pecuniarie del funzionario o dell'agente. Ove individui problemi sistemici, tale organo deve presentare una relazione all'ordinatore e al revisore interno. Nei casi di frode, invece, è opportuno rinviare nel presente regolamento alle disposizioni vigenti sulla tutela degli interessi finanziari delle Comunità europee dell'Unione e sulla lotta contro la corruzione nella quale sono coinvolti funzionari delle Comunità europee dell'Unione o degli Stati membri. 1995/2006 Considerando 23 (48) Occorrerebbe consentire l'istituzione, da parte di varie istituzioni, di istanze comuni specializzate in irregolarità finanziarie. nuovo (49) Per quanto riguarda le operazioni di entrata, è necessario razionalizzare le norme relative alle previsioni di crediti onde tener conto delle esigenze di bilancio. La registrazione dovrebbe essere richiesta qualora l'entrata sia prevista con un certo grado di probabilità e possa essere tradotta in cifre con un ragionevole grado di approssimazione. Si dovrebbe realizzare la semplificazione inserendo alcune disposizioni specifiche sulle procedure di correzione o annullamento di una previsione di crediti. 1995/2006 Considerando 26 (adattato) nuovo (50) Si dovrebbe stabilire introdurre un termine di prescrizione per i crediti. Al contrario di molti dei suoi Stati membri, l'Unione la Comunità non è soggetta a un termine di prescrizione alla scadenza del quale i suoi crediti finanziari si estinguono, né a un termine di prescrizione per adire le vie legali contro terzi allo scopo di far valere i suoi crediti. L'introduzione di tale termine di prescrizione risponde all'esigenza di una sana gestione finanziaria. (51) Occorre chiarire e contemporaneamente potenziare le norme in materia di recupero. In particolare, è necessaria una chiarificazione intesa a specificare che l'annullamento di un credito accertato non implica la rinuncia a un diritto accertato dell'Unione europea. Inoltre, per rafforzare la salvaguardia degli interessi finanziari dell'Unione, le procedure di rimborso di crediti di cui è titolare l'Unione dovrebbero essere gestite dagli Stati membri secondo le stesse modalità applicate ai crediti di cui sono titolari società pubbliche sul territorio nazionale. (52) Alla luce della comunicazione della Commissione sulle ammende riscosse a titolo provvisorio [19], ammende, penali e sanzioni nonché gli eventuali proventi da esse generati dovrebbero essere iscritti in bilancio a titolo di entrate nell'esercizio successivo a quello in cui sono stati esperiti tutti i mezzi di ricorso contro le corrispondenti decisioni. In deroga a tale disposizione, dovrebbe essere trattenuta una quota limitata al 2% degli importi totali delle ammende o sanzioni da iscrivere nel bilancio, destinata ad alimentare il Fondo istituito dalla summenzionata comunicazione. 1605/2002 Considerando 21 (adattato) (53) Occorre definire le nozioni di impegno di bilancio e di impegno giuridico della spesa e le condizioni della relativa attuazione. Per diminuire il volume degli «impegni dormienti», deve essere limitato il periodo durante il quale possono essere assunti impegni giuridici specifici sulla base di impegni di bilancio globali. Dovrebbe Deve inoltre essere stabilita prevista una disposizione di disimpegno per gli impegni specifici che non abbiano dato luogo a pagamenti per un periodo di tre anni. nuovo (54) Riguardo ai pagamenti e conformemente al principio della sana gestione finanziaria, occorre fornire un chiarimento sui vari tipi di pagamenti. Inoltre, il versamento dei prefinanziamenti dovrebbe essere liquidato periodicamente dall'ordinatore responsabile conformemente alle norme contabili definite dal contabile della Commissione. A tal fine, dovrebbero essere inserite idonee disposizioni nei contratti, nelle decisioni di sovvenzione, nelle convenzioni di sovvenzione nonché negli accordi di delega conclusi con terzi. 1605/2002 Considerando 22 (adattato) (55) Il presente regolamento deve definire la tipologia dei pagamenti che possono essere eseguiti dagli ordinatori. L'esecuzione di questi pagamenti dovrebbe deve effettuarsi principalmente in funzione dell'efficacia dell'azione e dei risultati che ne derivano. Devono essere soppresse le nozioni di anticipo e di acconto, poco precise; i I pagamenti sono effettuati sotto forma di prefinanziamenti, pagamenti intermedi e pagamento del saldo finale, quando l'importo dovuto non è interamente versato in una sola volta. 1605/2002 Considerando 23 (adattato) (56) Il presente regolamento deve precisare che la La liquidazione, l'ordinazione e i pagamenti dovrebbero devono essere eseguiti entro un termine che sarà fissato nelle modalità d'esecuzione e la cui inosservanza dovrebbe conferire conferirà ai creditori il diritto ad interessi di mora a carico del bilancio. nuovo (57) Dovrebbe essere consentito alle istituzioni di dare l'autorizzazione preventiva ai fini dell'accettazione ufficiale della trasmissione di documenti per via elettronica. Inoltre, conformemente alle decisioni della Commissione in materia di documenti elettronici o digitalizzati, occorre aggiornare le disposizioni finanziarie relative alle verifiche applicabili agli impegni e riconoscere esplicitamente il valore giuridico dei buoni d'ordine e delle fatture elettronici ai fini della registrazione degli impegni giuridici. 1995/2006 Considerando 25 (58) Occorrerebbe chiarire le relazioni tra il revisore contabile interno della Commissione e gli organismi costituiti dalle Comunità. Tali organismi dovrebbero comprendere una funzione di revisione contabile interna, responsabile nei confronti del rispettivo consiglio di amministrazione, mentre il revisore contabile interno della Commissione riferisce al collegio dei commissari sulle procedure e sistemi della Commissione. Per il revisore contabile interno della Commissione, dovrebbe essere necessario soltanto confermare che le funzioni di revisione contabile interna di tali organismi rispondono agli standard internazionali. A tale scopo, il revisore contabile interno dovrebbe essere in grado di procedere a valutazioni della qualità dell'attività di revisione contabile interna. 1995/2006 Considerando 27 (adattato) (59) Il presente regolamento finanziario dovrebbe rispecchiare l'importanza dei contratti quadro nella gestione degli appalti pubblici. Esso dovrebbe incoraggiare il ricorso a procedure interistituzionali di aggiudicazione degli appalti, nonché prevedere la possibilità di procedure di aggiudicazione congiunte fra un'istituzione e un'amministrazione aggiudicatrice di uno Stato membro. 1605/2002 Considerando 24 (adattato) (60) Per quanto riguarda i contratti pubblici d'appalto conclusi dalle istituzioni delle Comunità per proprio conto, occorre prevedere l'applicazione delle disposizioni delle direttive del Parlamento europeo e del Consiglio che coordinano le procedure d'aggiudicazione degli appalti pubblici di lavori, servizi e forniture; inoltre, le disposizioni applicabili agli appalti aggiudicati per conto di terzi devono essere conformi ai principi posti da tali direttive. 1995/2006 Considerando 28 (adattato) nuovo (61) In riferimento alle norme in materia di aggiudicazione degli appalti pubblici, Ooccorrerebbe procedere ad alcuni adeguamenti per assicurare che il presente regolamento corrisponda alla direttiva 2004/18/CE del Parlamento europeo e del Consiglio, del 31 marzo 2004, relativa al coordinamento delle procedure di aggiudicazione degli appalti pubblici di lavori, di forniture e di servizi [20]. Si dovrebbe conferire alle istituzioni dell'Unione comunitarie la possibilità, prevista in tale direttiva, per gli Stati membri di determinare procedure specifiche per appalti dichiarati segreti, quando la loro attuazione deve essere accompagnata da misure di sicurezza specifiche, o quando lo richiede la tutela dello Stato membro. 1605/2002 Considerando 25 (62) Per prevenire le irregolarità, lottare contro la frode e la corruzione e promuovere una gestione sana e efficace, occorrono norme specifiche che escludano dall'attribuzione degli appalti candidati o offerenti colpevoli di atti di questo tipo o in situazione di conflitto d'interessi. 1995/2006 Considerando 29 (adattato) nuovo (63) In linea con la direttiva 2004/18/CE, si dovrebbero chiarire le norme sull'esclusione da una procedura di appalto. Per motivi di certezza del diritto e proporzionalità, inoltre, nel presente regolamento finanziario va specificato un periodo massimo di esclusione. Inoltre, Aalla luce della direttiva 2004/18/CE, dovrebbe essere prevista un'eccezione alle norme sull'esclusione per l'acquisto di forniture a condizioni particolarmente vantaggiose presso un fornitore che cessi definitivamente l'attività commerciale o presso curatori o liquidatori di un fallimento, a seguito di un accordo con i creditori o di procedure analoghe previste dalle leggi nazionali. (64) Occorre altresì migliorare le norme in materia di esclusione, al fine di rafforzare la tutela degli interessi finanziari dell'Unione. Occorre aggiungere il riferimento al riciclaggio dei proventi di attività illecite, ai sensi della direttiva 2004/18/CE. Inoltre, le situazioni di esclusione relative a candidati o offerenti condannati con sentenza passata in giudicato per un reato che incide sulla loro moralità professionale, oppure per frode, corruzione, partecipazione a un'organizzazione criminale, riciclaggio dei proventi di attività illecite o reati analoghi che ledono gli interessi finanziari dell'Unione dovrebbero essere estese alle persone che hanno poteri di rappresentanza, di decisione o di controllo sui candidati od offerenti in questione. Tuttavia, per motivi di proporzionalità, l'esclusione non dovrebbe applicarsi ai candidati od offerenti che possono dimostrare di aver preso idonei provvedimenti nei confronti delle persone interessate aventi poteri di rappresentanza. Infine, per garantire la continuità del servizio dell'istituzione, occorre prevedere una deroga all'obbligo di esclusione per causa di fallimento o situazioni analoghe, errore professionale grave o inottemperanza agli obblighi previdenziali e assistenziali in caso di procedure negoziate ove per motivi di ordine tecnico o artistico ovvero correlati alla tutela di diritti di esclusiva, l'appalto possa essere attribuito soltanto a un determinato operatore economico. 1995/2006 Considerando 30 (adattato) (65) Il regolamento finanziario dovrebbe rendere obbligatorio, per i I candidati od offerenti nell'ambito delle procedure di appalto, dovrebbero avere l'obbligo di certificare, se è loro richiesto, la proprietà, l'amministrazione, il controllo o il potere di rappresentanza dell'entità giuridica che presenta l'offerta o che i loro subcontraenti non si trovano in una delle situazioni che determinano l'esclusione dalla partecipazione alle gare di cui all'articolo 93 del regolamento finanziario. Gli offerenti non dovrebbero essere tenuti a certificare di non trovarsi in una delle situazioni che danno origine all'esclusione, quando partecipano a una procedura di appalto per l'aggiudicazione di un contratto di valore molto modesto. 1995/2006 Considerando 31 (adattato) nuovo (66) Al fine di potenziare l'efficacia delle procedure di appalto, la base di dati relativa ai candidati od offerenti che si trovano in situazioni di esclusione dovrebbe essere comune alle istituzioni, alle agenzie esecutive e agli organismi di cui al presente regolamento finanziario. (67) Benché la Banca centrale europea (BCE) e la Banca europea per gli investimenti (BEI) godano di uno status specifico nell'ambito normativo dell'Unione, l'impiego delle rispettive risorse proprie riveste un interesse finanziario per l'Unione. Pertanto, dovrebbero avere accesso alle informazioni contenute nella base di dati centrale sull'esclusione, che è stata creata per tutelare gli interessi finanziari dell'Unione, e dovrebbero tener conto di tali informazioni, sotto la propria responsabilità, ai fini dell'aggiudicazione degli appalti in conformità delle rispettive norme. La BCE e la BEI dovrebbero inoltre trasmettere alla Commissione informazioni sugli offerenti nei confronti dei quali è stata pronunciata una condanna definitiva per frode o analoghi reati che ledono gli interessi finanziari dell'Unione. 1605/2002 Considerando 26 e 27 (adattato) (68) Occorre inoltre prevedere, a fini di trasparenza, un'informazione adeguata dei candidati e degli offerenti in merito all'attribuzione dei contratti d'appalto. (69) Infine, nel quadro della responsabilizzazione degli ordinatori, deve essere soppresso il controllo previo esercitato dall'attuale commissione consultiva degli acquisti e dei contratti. 1995/2006 Considerando 32 e 33 (adattato) (70) Al fine di tenere conto degli interessi degli offerenti non selezionati, è opportuno prevedere che la firma di un contratto disciplinato dalla direttiva 2004/18/CE non possa avvenire prima che sia trascorso un ragionevole periodo di tempo. (71) Si dovrebbero chiarire gli obblighi delle istituzioni di sospendere la procedura di aggiudicazione di un appalto o l'esecuzione di un contratto, a norma del presente regolamento finanziario nei casi di frodi e d'irregolarità per rafforzare l'applicazione operative delle altre disposizioni pertinenti di tale regolamento. nuovo (72) Per quanto riguarda le sanzioni amministrative e finanziarie, occorre stabilire una solida base giuridica per la pubblicazione delle decisioni di applicazione di tali sanzioni, conformemente alle esigenze di protezione dei dati personali. Tale pubblicazione dovrebbe rimanere facoltativa per motivi di protezione dei dati e di sicurezza giuridica. 1605/2002 Considerando 28 (adattato) nuovo (73) Per quanto riguarda le sovvenzioni, occorrono norme specifiche per la concessione e il monitoraggio delle sovvenzioni dell'Unione comunitarie che attuino i principi della trasparenza, della parità di trattamento, del cofinanziamento, dell'assenza di profitti, del carattere degressivo delle sovvenzioni di funzionamento, dell'irretroattività e del controllo. 1605/2002 Considerando 29 (adattato) (74) Per evitarne il cumulo, le sovvenzioni non devono poter essere accordate per finanziare due volte lo stesso intervento o per coprire spese di funzionamento di uno stesso esercizio. 1605/2002 Considerando 30 (adattato) (75) Per analogia con le norme per l'attribuzione degli appalti pubblici, devono essere definite cause di esclusione dal beneficio delle sovvenzioni, affinché le istituzioni dispongano di uno strumento di lotta contro la frode e la corruzione. 1605/2002 Considerando 31 (adattato) (76) La concessione di una sovvenzione deve essere oggetto di una convenzione scritta per precisare i diritti e gli obblighi dell'istituzione e del beneficiario e per garantirne il rispetto. 1995/2006 Considerando 34, 35 e 36 (adattato) (77) Tuttavia, per motivi di semplicità, È necessario semplificare le norme riguardanti le sovvenzioni. Lle disposizioni relative agli accertamenti e alle garanzie devono essere più proporzionate ai relativi rischi finanziari. Si deve Occorre chiarire la definizione di sovvenzioni, con particolare riguardo per i finanziamenti correlati con operazioni di prestito o di partecipazione azionaria, nonché con spese connesse ai mercati della pesca. Per garantire la sana migliorare la gestione delle sovvenzioni e semplificare le procedure, dovrebbe essere possibile assegnare sovvenzioni mediante una decisione dell'istituzione o una convenzione scritta con il beneficiario. (78) Ai fini della chiarezza e della trasparenza si dovrebbe autorizzare il ricorso a pagamenti forfettari o a tasso fisso, accanto al più consueto metodo del rimborso dei costi effettivamente sostenuti. (79) Ai fini della certezza del diritto si dovrebbero includere nel regolamento finanziario le eccezioni alla regola dell'assenza di profitti, attualmente previste nelle modalità d'esecuzione. Inoltre, si dovrebbe chiarire che lo scopo di concedere sovvenzioni a favore di determinate azioni consiste nel contribuire a rafforzare la capacità finanziaria o nel produrre un reddito. 1525/2007 Considerando 1, 4 e 5 (adattato) (80) Il regolamento (CE) n. 2004/2003 del Parlamento europeo e del Consiglio, del 4 novembre 2003, relativo allo statuto e al finanziamento dei partiti politici a livello europeo [21], stabilisce, tra l’altro, le norme che disciplinano il finanziamento dei partiti politici a livello europeo a carico del bilancio generale dell’Unione. È opportuno adattare le tali norme che regolano il finanziamento dei partiti politici a livello europeo per tenere maggiormente conto delle condizioni particolari in cui operano i partiti stessi, inclusi i cambiamenti nelle priorità politiche e nei programmi politici che possono avere un’incidenza sui bilanci e che i partiti politici non sono in grado di prevedere al momento di redigere i rispettivi programmi di lavoro e bilanci annuali. A tale scopo, è opportuno introdurre limitate possibilità di riportare fondi al primo trimestre dell’anno successivo. (81) Al fine di rafforzare la capacità di programmazione finanziaria a lungo termine dei partiti, di tenere conto dei bisogni finanziari che variano da un anno all’altro e di incentivare maggiormente i partiti a non fare esclusivo affidamento sui finanziamenti pubblici, è opportuno che ai partiti politici a livello europeo sia consentito di costituire riserve finanziarie limitate, utilizzando risorse proprie che abbiano una provenienza diversa dal bilancio generale dell’Unione. Le summenzionate deroghe al divieto del fine di lucro dovrebbero essere eccezionali e non dovrebbero costituire un precedente. 1995/2006 Considerando 37, 38, 41 (adattato) (82) La norma secondo la quale le sovvenzioni dovrebbero essere accordate in base a un invito a presentare proposte ha dimostrato la propria validità. Tuttavia, l'esperienza ha mostrato che, in certi casi, la natura dell'azione non lascia scelte per la selezione dei beneficiari; siffatti casi dovrebbero pertanto essere esonerati da tale norma. (83) Si dovrebbe adeguare la norma secondo la quale per la medesima azione non si può accordare più di una sovvenzione a favore di ogni singolo beneficiario. Alcuni atti giuridici di base consentono invece di combinare finanziamenti comunitari dell'Unione provenienti da fonti diverse e tali casi potrebbero diventare più comuni essere più numerosi in futuro, nell'intento di assicurare l'efficacia delle spese. Nondimeno il presente regolamento finanziario dovrebbe chiarire che i medesimi costi non possono essere finanziati due volte dal bilancio dell'Unione. (84) In taluni casi non Sisi dovrebbero applicare sopprimere alcune restrizioni relative all'ammissibilità dei beneficiari, per consentire le sovvenzioni a favore di persone fisiche e di determinati tipi di entità prive di personalità giuridica. In linea con il principio di proporzionalità, per le sovvenzioni di valore molto modesto, l'ordinatore dovrebbe poter può astenersi dal chiedere ai richiedenti di attestare di non trovarsi in una delle situazioni di esclusione di cui al presente alle pertinenti disposizioni del regolamento finanziario. (85) Per quanto riguarda i criteri che devono applicare i beneficiari di sovvenzioni nel procedere all'aggiudicazione di appalti, la norma attuale del presente regolamento finanziario non è chiara e dovrebbe essere semplificata. Occorrerebbe inoltre prevedere esplicitamente il caso in cui per attuare un'azione occorre concedere un sostegno finanziario a terzi. nuovo (86) Alla luce dell'esperienza pratica, occorre chiarire il regime a forfait (somme forfettarie, tabella standard di costi unitari e tassi fissi) e distinguerlo nettamente dalle verifiche ex post dei costi reali. Le misure di controllo dovrebbero essere adeguate alla nuova impostazione prevedendo la possibilità di chiedere audit operativi e di estendere le risultanze ai progetti dello stesso beneficiario non sottoposti a audit ove siano stati rilevati errori ricorrenti in progetti analoghi. Infine, dovrebbe essere ampliata, a certe condizioni, la possibilità per il beneficiario di ridistribuire la sovvenzione tramite contributi a terzi, al fine di agevolare la corretta attuazione di programmi dedicati a una pluralità di persone fisiche che possono essere raggiunte solo attraverso due livelli di erogazione. Tale ridistribuzione dovrebbe essere autorizzata nella misura in cui il beneficiario a titolo principale presenta adeguate garanzie e nella convenzione di sovvenzione siano inserite idonee clausole di limitazione del potere discrezionale nella scelta dei beneficiari secondari e dell'importo assegnato. nuovo (87) La nuova tipologia di sostegno finanziario costituita dai premi dovrebbe essere disciplinata da disposizioni specifiche distinte dal regime delle sovvenzioni e non contenenti alcun riferimento ai costi prevedibili. I premi dovrebbero far parte del programma di lavoro annuale e, sopra una determinata soglia, dovrebbero essere assegnati da un beneficiario o contraente previa approvazione da parte della Commissione delle condizioni e dei criteri di assegnazione. nuovo (88) Gli strumenti finanziari sono sempre più preziosi per moltiplicare l'effetto dei fondi dell'Unione qualora detti fondi vengano messi in comune con altri fondi o comprendano un effetto di leva. Poiché tali strumenti finanziari non possono essere assimilati a servizi o sovvenzioni, occorre istituire un nuovo tipo di sostegno finanziario. 1605/2002 Considerando 32 (89) Per quanto riguarda la contabilità e la rendicontazione, occorre precisare che la contabilità comprende una contabilità generale e una contabilità di bilancio e sottolineare che la contabilità generale è una contabilità patrimoniale mentre della contabilità di bilancio ci si avvale ai fini del conto di risultato dell'esecuzione del bilancio e delle relazioni sull'esecuzione del bilancio. 1995/2006 Considerando 44 (adattato) nuovo (54) Per quanto riguarda le norme sulla contabilità ed i conti, occorre semplificare la rendicontazione stabilendo che i conti dell'Unione comprendono soltanto gli stati finanziari consolidati e la contabilità di bilancio aggregata. Inoltre, al fine di tener conto dello specifico status indipendente della BCE, occorre chiarire che il consolidamento riguarda soltanto le istituzioni finanziate dal bilancio dell'Unione. Infine, il regolamento finanziario dovrebbe prevedere dovrebbe essere prevista la possibilità per l'ordinatore della Commissione di determinare, nel rispetto degli standard internazionali, quali altri organismi, oltre a quelli che ricevono sussidi dell'Unione comunitari, rientrino nell'ambito del consolidamento dei conti, essendo inteso che il consolidamento dei conti non comporta storni di fondi da organismi autofinanziati al bilancio generale dell'Unione europea, né incide sulla loro autonomia finanziaria e operativa e sulle procedure di discarico per i loro conti. nuovo (55) Al fine di separare nettamente le funzioni e le responsabilità del contabile della Commissione da quelle dei contabili delle istituzioni o degli organismi i cui conti sono consolidati, occorre stabilire che la relazione sulla gestione finanziaria e di bilancio dell'esercizio dev'essere preparata da ciascuna istituzione e da ciascun organismo e successivamente trasmessa all'autorità di bilancio e alla Corte dei conti entro il 31 marzo dell'esercizio successivo. 1605/2002 Considerando 33 (adattato) (90) Occorre precisare, con riferimento ai principi contabili internazionalmente riconosciuti e alla quarta direttiva 78/660/CEE del Consiglio, del 25 luglio 1978, basata sull'articolo 54, paragrafo 3, lettera g) del Trattato e relativa ai alle direttive del Parlamento europeo e del Consiglio sui conti annuali di taluni tipi di società [22] , se pertinenti nel contesto del servizio pubblico, i principi sui quali è basata la contabilità generale e la presentazione degli stati finanziari. 1605/2002 Considerando 34 (adattato) (91) Le disposizioni sulle informazioni da fornire relativamente all'esecuzione del bilancio devono essere adattate al fine di includere estendere tali informazioni al l'utilizzazione degli stanziamenti riportati, ricostituiti e reimpiegati nonché aii diversi organismi di diritto dell'Unione comunitario, e di organizzare meglio la trasmissione dei dati mensili e della relazione sull'esecuzione, da comunicare tre volte all'anno all'autorità di bilancio. 1605/2002 Considerando 35 (92) Occorre armonizzare i metodi contabili utilizzati dalle istituzioni e riconoscere, in questo settore, un diritto d'iniziativa al contabile della Commissione. 1605/2002 Considerando 36 (adattato) (93) Va precisato che il ricorso ai sistemi informatici per la gestione finanziaria non deve pregiudicare i diritti d'accesso della Corte dei conti ai documenti giustificativi. nuovo (94) È necessario aggiornare le norme e i principi contabili dell'Unione al fine di garantirne la coerenza rispetto alle norme contabili internazionalmente ammesse per il settore pubblico (International Public Sector Accounting Standard - IPSAS). nuovo (95) Occorre aggiornare le disposizioni relative ai conti provvisori e definitivi, in particolare al fine di stabilire le informazioni che devono accompagnare i conti trasmessi al contabile della Commissione per il consolidamento. Occorre inoltre fare un rinvio alla lettera dichiarativa che accompagna la trasmissione alla Corte dei conti dei conti definitivi delle istituzioni e degli organismi finanziati dal bilancio, nonché alla lettera dichiarativa che accompagna la trasmissione del conti definitivi consolidati dell'Unione. Infine, occorre anticipare il termine entro il quale la Corte dei conti deve formulare osservazioni sui conti provvisori delle istituzioni diverse dalla Commissione e degli organismi finanziati dal bilancio, onde consentire loro di formare i rispettivi conti definitivi tenendo conto delle osservazioni della Corte. 1605/2002 Considerando 37 (96) In materia di controllo esterno e di discarico, anche se la Commissione ha l'intera responsabilità dell'esecuzione del bilancio, l'importanza della gestione concorrente con gli Stati membri implica la loro cooperazione nella procedura di controllo da parte della Corte dei conti, quindi di quella di discarico da parte dell'autorità di bilancio. 1605/2002 Considerando 38 (adattato) (97) Per Il calendario delle diverse fasi che portano al discarico dovrebbe ottimizzare la rendicontazione e lo svolgimento della procedura di discarico, è opportuno modificare il calendario delle diverse fasi che portano al discarico. 1605/2002 Considerando 39 (adattato) (98) La Commissione deve presentare al Parlamento europeo, qualora questo lo richieda, tutte le informazioni che siano necessarie al corretto svolgimento della procedura di discarico per il pertinente l'esercizio in causa, conformemente all'articolo 319 276 del trattato CE. 1605/2002 Considerando 40 (adattato) (99) Talune politiche dell'Unione comunitarie devono essere oggetto di disposizioni specifiche nel rispetto dei principi di base del presente regolamento. 1605/2002 Considerando 41 (adattato) (100) Per gli stanziamenti del FEAOG e per gli stanziamenti amministrativi risulta necessario prevedere la possibilità di impegni anticipati dal 15 novembre che precede l'esercizio interessato. 1995/2006 Considerando 45 e 46 (adattato) nuovo (101) Nella prospettiva dell'entrata in vigore del nuovo FEAGA, che dal 1° gennaio 2007 sostituirà il Fondo europeo agricolo di orientamento e garanzia (FEAOG), è opportuno procedere ad un adeguamento terminologico del regolamento finanziario per quanto riguarda le misure di finanziamento del mercato. Si devono inoltre apportare chiarimenti in modo che, nei casi in cui si è in attesa di una decisione relativa a uno storno di stanziamenti, sia possibile assumere gli impegni provvisori dopo il consueto termine di due mesi successivo alla data alla quale si sono ricevuti gli stati delle spese degli Stati membri. Si dovrebbero chiarire le disposizioni speciali del regolamento finanziario relative agli storni. (102) (59) Si dovrebbe anche adeguare la terminologia, cosicché il riferimento riguardi soltanto i Fondi strutturali, il Fondo di coesione, il Fondo per la pesca, il Fondo europeo agricolo per lo sviluppo rurale e i Fondi nel settore della libertà, della sicurezza e della giustizia gestiti nell'ambito della gestione concorrente. Si dovrebbero sopprimere i riferimenti allo strumento per le politiche strutturali di preadesione (ISPA) e per i provvedimenti di sviluppo nel settore agricolo (SAPARD), poiché questi implicano la gestione indiretta di paesi terzi e non la gestione conc