RELAZIONE

1.CONTESTO DELLA PROPOSTA

La presente proposta fa parte del pacchetto legislativo sulla modernizzazione dell'IVA per il commercio elettronico transfrontaliero da impresa a consumatore (B2C). Il contesto dell'intero pacchetto è illustrato in modo esauriente nella relazione che accompagna la proposta di direttiva del Consiglio che modifica la direttiva 2006/112/CE e la direttiva 2009/132/CE per quanto riguarda taluni obblighi in materia di imposta sul valore aggiunto per le prestazioni di servizi e le vendite a distanza di beni — COM(2016) 757.

La proposta di modifica del regolamento (UE) n. 904/2010 relativo alla cooperazione amministrativa e alla lotta contro la frode in materia d'imposta sul valore aggiunto è un elemento importante del pacchetto in quanto funge da base per la sottostante infrastruttura informatica e per la cooperazione da parte degli Stati membri necessaria per garantire il successo dell'estensione del mini sportello unico (MOSS) a servizi diversi dai servizi di telecomunicazione, servizi di teleradiodiffusione e servizi forniti per via elettronica e alle vendite a distanza di beni, sia all'interno che all'esterno della Comunità. Nell'insieme il pacchetto dovrebbe aumentare le entrate IVA per gli Stati membri di 7 miliardi di EUR l'anno e ridurre i costi di regolamentazione per le imprese di 2,3 miliardi di EUR all'anno.

2.BASE GIURIDICA, SUSSIDIARIETÀ E PROPORZIONALITÀ

•Base giuridica

La proposta si fonda sull'articolo 113 del trattato sul funzionamento dell'Unione europea (TFUE). Questo articolo dispone che il Consiglio, deliberando all'unanimità secondo una procedura legislativa speciale e previa consultazione del Parlamento europeo e del Comitato economico e sociale, adotta le disposizioni che riguardano l'armonizzazione delle legislazioni nel settore della fiscalità indiretta.

•Sussidiarietà (per la competenza non esclusiva)

La proposta è conforme al principio di sussidiarietà in quanto i principali problemi identificati (effetti di distorsione, oneri amministrativi e costi di conformità elevati, ecc.) sono determinati dalle norme della vigente direttiva 2006/112/CE del Consiglio relativa al sistema comune d'imposta sul valore aggiunto (la "direttiva IVA") e dei relativi atti. Poiché l'IVA è un'imposta armonizzata a livello comunitario, gli Stati membri non possono da soli fissare norme diverse e, pertanto, qualsiasi iniziativa di modernizzazione dell'IVA per il commercio elettronico transfrontaliero richiede una proposta della Commissione intesa a modificare la direttiva IVA e i relativi atti. Si ritiene che la proposta offra chiaramente un valore superiore a quello che può essere conseguito a livello degli Stati membri. In particolare, oltre alle modifiche tecniche necessarie per estendere il campo di applicazione del MOSS, la presente proposta ridurrà gli oneri amministrativi a carico dei soggetti passivi che si avvalgono del MOSS istituendo il principio secondo cui le richieste di documentazione effettuate dalle amministrazioni fiscali nei confronti dei soggetti passivi e le indagini amministrative dovrebbero essere sempre coordinate dallo Stato membro di identificazione del soggetto passivo.

•Proporzionalità

La proposta è conforme al principio di proporzionalità in quanto non va al di là di quanto necessario per conseguire gli obiettivi del TFUE, in particolare il corretto funzionamento del mercato unico. Come per il criterio di sussidiarietà, gli Stati membri non possono affrontare i problemi e le relative cause senza una proposta di modifica della direttiva IVA e degli atti associati. Due aspetti della proposta sono molto importanti in termini di proporzionalità. Il primo riguarda il coordinamento da parte degli Stati membri delle richieste amministrative e degli audit delle imprese nell'ambito del sistema MOSS. Tale coordinamento può rafforzare l'efficacia e l'efficienza del regime di conformità sia per gli Stati membri sia per le imprese. Tuttavia uno Stato membro di consumo sarà autorizzato ad avere un contatto diretto con le imprese se lo Stato membro di identificazione non concorda sulla necessità di un audit. Il secondo aspetto riguarda l'introduzione di un contributo amministrativo in virtù della quale lo Stato membro di identificazione riceverà un contributo pari al 5% degli importi riscossi per conto di altri Stati membri destinato a compensare gli investimenti necessari per aggiornare il sistema informatico del MOSS a seguito dell'estensione del suo campo di applicazione, le spese correnti di manutenzione e le risorse impiegate per controllare le imprese stabilite in tale Stato membro, con l'obiettivo di rafforzare la cooperazione e migliorare il rispetto della normativa.

•Scelta dell'atto giuridico

La proposta modifica il regolamento (UE) n. 904/2010 del Consiglio.

3.RISULTATI DELLE VALUTAZIONI EX POST, DELLE CONSULTAZIONI DEI PORTATORI DI INTERESSI E DELLE VALUTAZIONI D'IMPATTO

La presente proposta fa parte del pacchetto legislativo sulla modernizzazione dell'IVA per il commercio elettronico transfrontaliero da impresa a consumatore (B2C). I risultati della valutazione ex-post, della consultazione dei portatori di interesse e della valutazione di impatto sono illustrati in dettaglio nella relazione che accompagna la proposta di direttiva del Consiglio che modifica la direttiva 2006/112/CE e la direttiva 2009/132/CE per quanto riguarda taluni obblighi in materia di imposta sul valore aggiunto per le prestazioni di servizi e le vendite a distanza di beni — COM(2016) 757.

Nell'ambito della consultazione dei portatori di interesse i rappresentanti delle imprese hanno ritenuto assolutamente necessario che gli Stati membri coordinino gli audit in quanto, diversamente, un'impresa potrebbe ricevere fino a 28 richieste separate di audit. La mancanza di una tale disposizione nella normativa vigente ha determinato una situazione di incertezza per le imprese, in particolare nei casi in cui queste sono contattate da altre amministrazioni fiscali. Inoltre, la maggior parte degli Stati membri si è espressa a favore di questo approccio che consente un utilizzo più efficiente delle risorse di audit. In termini di valutazione d'impatto si è stimato che l'opzione preferita, che prevedeva il coordinamento degli audit, consentirà riduzioni maggiori dei costi di conformità per le imprese rispetto alle alternative.

4.INCIDENZA SUL BILANCIO

La presente proposta fa parte del pacchetto legislativo sulla modernizzazione dell'IVA per il commercio elettronico transfrontaliero da impresa a consumatore (B2C). L'incidenza sul bilancio dell'intera proposta è illustrata in modo esauriente nella relazione che accompagna la proposta di direttiva del Consiglio che modifica la direttiva 2006/112/CE e la direttiva 2009/132/CE per quanto riguarda taluni obblighi in materia di imposta sul valore aggiunto per le prestazioni di servizi e le vendite a distanza di beni — COM(2016) 757.

Questo elemento del pacchetto dovrebbe avere un'incidenza positiva significativa sul bilancio. Il coordinamento degli audit e l'incentivo rappresentato dal contributo amministrativo dovrebbero tradursi in audit basati sulla valutazione dei rischi. Un processo di audit più efficiente, incentrato sui risultati, dovrebbe portare a tassi di conformità più elevati rispetto all'alternativa di un approccio non coordinato che impegna risorse inutilmente. Un uso inefficiente delle scarse risorse di audit può anche avere effetti secondari in quanto le altre imprese, al di fuori del sistema MOSS, non sono soggette ad un'adeguata revisione contabile, con conseguente calo dei tassi di conformità per quanto riguarda l'IVA e le altre imposte e impatto negativo sul bilancio.