RELAZIONE

A norma dell’articolo 395, paragrafo 1, della direttiva 2006/112/CE, del 28 novembre 2006, relativa al sistema comune d’imposta sul valore aggiunto (di seguito “la direttiva IVA”), il Consiglio, deliberando all’unanimità su proposta della Commissione, può autorizzare ogni Stato membro a introdurre misure speciali di deroga alle disposizioni di detta direttiva allo scopo di semplificare la riscossione dell’IVA o di evitare talune evasioni o elusioni fiscali. Con lettera protocollata presso la Commissione il 15 novembre 2017, la Lettonia ha chiesto una deroga all’articolo 193 della direttiva IVA per applicare il meccanismo di inversione contabile alle cessioni di console di gioco. A norma dell’articolo 395, paragrafo 2, della direttiva IVA, la Commissione, con lettera del 23 novembre 2017, ha informato gli altri Stati membri della richiesta presentata dalla Lettonia. Con lettera del 24 novembre 2017 la Commissione ha comunicato alla Lettonia che disponeva di tutte le informazioni necessarie per l’esame della richiesta.

1.CONTESTO DELLA PROPOSTA

•Motivi e obiettivi della proposta

In linea generale, l’articolo 193 della direttiva IVA stabilisce che il soggetto passivo che effettua una cessione di beni o una prestazione di servizi è di norma tenuto al pagamento dell’imposta sul valore aggiunto (IVA).

A norma dell’articolo 199 bis, paragrafo 1, della direttiva IVA, gli Stati membri possono stabilire che il soggetto tenuto al pagamento dell’IVA per le cessioni di cui allo stesso articolo sia il soggetto passivo destinatario della cessione (il meccanismo di inversione contabile). A norma della procedura dell’inversione contabile, il soggetto passivo destinatario delle cessioni diventa debitore dell’imposta. Tale soggetto passivo, a condizione che goda di un pieno diritto a detrazione, dichiarerebbe e detrarrebbe allo stesso tempo l’IVA corrispondente alla cessione, senza quindi che venga effettuato alcun versamento effettivo dell’IVA all’erario. Le cessioni di console di gioco sono incluse nell’articolo 199 bis, paragrafo 1, lettera h).

La Lettonia non si è avvalsa dell’opzione di cui all’articolo 199 bis, paragrafo 1, lettera h), della direttiva IVA e non applica il meccanismo di inversione contabile alle cessioni di console di gioco. Tuttavia, a causa del recente aumento delle frodi nel settore delle console di gioco in Lettonia, quest’ultimo Stato membro desidera introdurre il meccanismo di inversione contabile per le cessioni nazionali di console di gioco.

A norma dell’articolo 199 bis, paragrafo 1, della direttiva IVA, il meccanismo di inversione contabile può essere applicato fino al 31 dicembre 2018 e per un periodo minimo di due anni. Poiché la condizione del periodo di due anni non è soddisfatta, la Lettonia non può applicare il meccanismo di inversione contabile sulla base di detto articolo.

Di conseguenza, la Lettonia chiede una deroga all’articolo 193 della direttiva IVA per essere autorizzata ad applicare il meccanismo di inversione contabile alle cessioni di console di gioco sulla base dell’articolo 395 della direttiva IVA.

Obiettivo della deroga richiesta è evitare le frodi IVA nel settore delle console di gioco. Sulla base delle opzioni di cui all’articolo 199 bis, paragrafo 1, lettere c), d) e h), dal 1º aprile 2016 la Lettonia applica il meccanismo di inversione contabile alle cessioni di telefoni cellulari, tablet PC, laptop e dispositivi a circuito integrato. A seguito dell’introduzione del meccanismo di inversione contabile per tali cessioni si è constatato un aumento delle frodi dell’IVA nelle cessioni di console di giochi. Si tratta di prodotti vulnerabili alla frode in quanto presentano dimensioni relativamente ridotte e un valore relativamente elevato, e il cui commercio su internet è ben sviluppato.

La Lettonia ha riferito che sono stati realizzati audit nel settore delle cessioni di console di gioco. Nel 2017 si è appurato che in tale settore operavano 14 società di comodo, pari al 6,4% di tutte le imprese del settore. Nel 2016, dei 219 soggetti passivi registrati ai fini dell’IVA operanti nel settore delle cessioni di console di gioco, otto avevano dichiarato l’IVA come imposta a monte per operazioni effettuate con altri soggetti passivi classificati come società di comodo (3,7% del numero totale di soggetti registrati ai fini dell’IVA). Al fine di impedire attività fraudolente da parte degli operatori economici, l’agenzia delle entrate lettone (VID) si avvale della possibilità di radiare tali soggetti dal registro dei soggetti passivi dell’IVA. Nel 2017 il numero di soggetti passivi operanti in questo settore radiati dal registro dei soggetti passivi IVA della VID è aumentato in misura significativa. Nei primi otto mesi dell’anno sono stati radiati dal registro 16 soggetti passivi operanti nel settore, vale a dire l’88,9% del numero totale di soggetti radiati nel 2016 (18 soggetti passivi).

In base alle informazioni presentate dalla Lettonia, tale paese ha adottato numerosi provvedimenti per contrastare e ridurre le frodi dell’IVA. Ad esempio, sono stati introdotti nuovi requisiti per i registratori di cassa al fine di eliminare completamente la soppressione delle operazioni registrate, si è stabilito che nella dichiarazione IVA deve figurare la ripartizione dettagliata delle operazioni, particolare attenzione è rivolta al miglioramento dei controlli di routine e delle misure amministrative e per gli enti creditizi e altre entità è stato introdotto l’obbligo di informare la VID in merito a eventuali operazioni sospette. Si sta inoltre esaminando la possibilità di adottare la fatturazione elettronica. Nonostante tutte queste misure, la Lettonia ritiene necessario introdurre il meccanismo di inversione contabile per le cessioni di console di gioco al fine di evitare perdite di gettito IVA per il bilancio pubblico.

Le cessioni di console di gioco sono ritenute a rischio di frode e sono incluse nell’articolo 199 bis, paragrafo 1, lettera h), della direttiva IVA insieme ai tablet PC e ai laptop. Se fosse soddisfatta la condizione del periodo minimo di applicazione, la Lettonia avrebbe potuto avvalersi di quest’ultimo articolo ai fini dell’applicazione del meccanismo di inversione contabile.

Si propone pertanto di concedere la deroga per il periodo di validità dell’articolo 199 bis della direttiva IVA. La deroga è quindi proposta fino al 31 dicembre 2018, ossia la data di scadenza dell’articolo 199 bis della direttiva IVA.

•Coerenza con le disposizioni vigenti nel settore normativo interessato

Sulla base dell’articolo 199 bis, paragrafo 1, lettera h), della direttiva IVA, il meccanismo di inversione contabile può essere applicato alle cessioni di console di gioco. Diversi Stati membri applicano l’inversione contabile sulla base di detta disposizione. Se fosse soddisfatta la condizione del periodo minimo di due anni, la Lettonia potrebbe applicare il meccanismo di inversione contabile alle cessioni di console di gioco senza chiedere una deroga in base all’articolo 395 della direttiva IVA. La misura proposta è pertanto coerente con le disposizioni vigenti della direttiva IVA.

2.BASE GIURIDICA, SUSSIDIARIETÀ E PROPORZIONALITÀ