ALLEGATO ALLA RISOLUZIONE:

RACCOMANDAZIONI CONCERNENTI IL CONTENUTO DELLA PROPOSTA RICHIESTA

A. Semplificazione, riduzione dei costi legati alla conformità per i contribuenti

Raccomandazione A1 — Procedura unica di registrazione IVA nell'UE e numero unico di partita IVA UE

Il Parlamento europeo invita la Commissione a procedere verso l'adozione di una procedura unica di registrazione IVA nell'UE e del numero unico di partita IVA dell'UE entro il 2023.

Tale procedura dovrebbe:

— ridurre i costi di conformità, in particolare per le PMI che operano nel mercato unico, e proporre una procedura identica per la registrazione ai fini dell'IVA in tutta l'Unione (nel rispetto delle diverse condizioni per la registrazione negli Stati membri);

— assicurare che la registrazione sia facilmente accessibile e utilizzare una o più piattaforme online armonizzate che funzionino nello stesso modo in tutta l'Unione, in un numero minimo concordato di lingue, per consentirne un uso più agevole in tutta l'Unione.

Raccomandazione A2 — Semplificare l'imposizione fiscale per e con le società europee/PMI

Il Parlamento europeo invita la Commissione a introdurre misure volte a ridurre ulteriormente i costi e la complessità della tassazione delle PMI e delle società europee entro il 2023.

— Diverse iniziative menzionate nella presente relazione dovrebbero essere proposte dalla Commissione, cui dovrebbero rapidamente seguire proposte concrete per sostenere le PMI nell'economia post-COVID-19.

— Per sostenere ulteriormente le imprese europee e le start-up, il Parlamento europeo chiede alla Commissione di valutare l'opzione di introdurre un regime unico paneuropeo di imposta sul reddito per le imprese e le start-up al fine di ridurre al minimo i costi associati all'adempimento degli obblighi fiscali, in particolare nei casi in cui esse operano in più di uno Stato membro. Il regime sarebbe facoltativo per le società europee (ad esempio limitato dal fatturato) e potrebbe basarsi sulla società europea. Il gettito fiscale proveniente dal regime sarebbe assegnato agli Stati membri secondo una formula concordata (ad esempio sulla base della percentuale di residenti occupati).

B. Maggiore certezza per i contribuenti e/o per le amministrazioni fiscali degli Stati membri

Raccomandazione B1 — Meccanismo di risoluzione delle controversie nei casi in cui due o più Stati membri rivendichino la residenza fiscale:

Il Parlamento europeo invita la Commissione a tenere conto dell'esperienza e a individuare le lacune ancora esistenti nell'attuale direttiva (UE) 2017/1852 del Consiglio sui meccanismi di risoluzione delle controversie in materia fiscale nell'Unione e a proporre uno o più modi efficienti per affrontare i conflitti e le incertezze esistenti in materia di residenza delle persone fisiche e delle società che comportano il rischio di doppia imposizione e/o doppia non imposizione. Esorta la Commissione a presentare proposte in merito alla definizione della nozione di residenza fiscale entro il 2023.

Il Parlamento europeo ricorda inoltre che l'esito delle controversie dovrebbe essere reso pubblico sotto forma di sintesi, sulla base della procedura di cui all'articolo 18 della direttiva (UE) 2017/1852, e dovrebbe includere aliquote fiscali effettive. Il regime stabilito deve garantire che i termini per l'ottenimento di una decisione, adeguati ai problemi causati ai contribuenti dalla controversia, saranno giuridicamente vincolanti e fatti rispettare. Alla luce dei cambiamenti nell'economia post COVID-19, compreso un passaggio al lavoro da remoto, la Commissione dovrebbe valutare quanto prima se la legislazione attuale sia sufficiente a ridurre i rischi di doppia imposizione per i contribuenti e, se del caso, elaborare una revisione di tale direttiva o, in alternativa, proporre nuove misure. Si osserva altresì che tale direttiva manca di visibilità e che la Commissione dovrebbe adoperarsi maggiormente per far sì che i cittadini vengano a conoscenza della disponibilità di tale meccanismo.

Raccomandazione B2 — Estensione dello scambio automatico di informazioni

Il Parlamento europeo chiede alla Commissione di valutare la necessità e il modo migliore di estendere lo scambio automatico di informazioni fra gli Stati membri per includere ulteriori categorie di redditi e attività, come le cripto-attività (DAC 8). Poiché gli Stati membri sono giuridicamente tenuti a inviare dati solo in relazione alle categorie per le quali le informazioni sono già disponibili, sembra esservi, di conseguenza, una carenza di informazioni in merito a determinate categorie di redditi e attività.

Raccomandazione B3 — Orientamenti in materia di incentivi fiscali positivi

Il Parlamento europeo invita la Commissione a pubblicare orientamenti in relazione agli incentivi fiscali non distorsivi per il mercato unico. Tale richiesta è dovuta al fatto che, se gli Stati membri raggiungessero un'intesa in merito a quali incentivi fiscali siano in grado di stimolare le prestazioni economiche nell'Unione senza danneggiare il funzionamento del mercato unico, si otterrebbe un rafforzamento della certezza fiscale per i contribuenti e gli Stati membri.

C. Riduzione del divario fiscale e dei costi di conformità

Raccomandazione C1 — Fatturazione elettronica

Il Parlamento europeo invita la Commissione europea a:

— istituire senza indugio una norma comune armonizzata per la fatturazione elettronica in tutta l'Unione e, entro il 2022, ridurre i costi della creazione di sistemi frammentati e diversi nei vari Stati membri;

— stabilire il ruolo della fatturazione elettronica nella rendicontazione in tempo reale;

— valutare la possibilità di introdurre gradualmente la fatturazione elettronica obbligatoria in tutta l'Unione entro il 2023, concentrandosi su una significativa riduzione dei costi di conformità, in particolare per le PMI. L'emissione delle fatture dovrebbe essere amministrata solo mediante «sistemi» gestiti dallo Stato/certificati, garantendo la piena protezione dei dati;

— entro il 2023, esaminare la possibilità che il sistema fornisca ai contribuenti ammissibili una parte (o la totalità) dei dati/documenti sull'adempimento degli obblighi fiscali, compresa la responsabilità per la conformità di tali dichiarazioni (o parti di esse), in particolare in un'ottica di riduzione dei costi di conformità e dei rischi per le PMI.

Raccomandazione C2 — Alternativa per la riduzione del divario dell'IVA

Il Parlamento europeo invita la Commissione, al fine di ridurre sostanzialmente il divario dell'IVA in tutta l'Unione, in particolare nell'economia post-COVID-19, a proporre misure che riducano in modo significativo il divario dell'IVA individuato, in particolare il divario associato all'esenzione per gli scambi transfrontalieri nell'Unione. La richiesta può essere soddisfatta mediante una o più delle seguenti iniziative entro il 2022-2023:

— rilanciare l'iniziativa del regime definitivo come il modo più naturale ed efficiente per contrastare la frode fiscale in materia di IVA che comporta una perdita annuale considerevole;

— semplificare il rispetto degli obblighi in materia di IVA e ricevere dati per il monitoraggio e la lotta contro la frode fiscale (1) al fine di ridurre l'onere amministrativo dell'IVA connesso agli scambi transfrontalieri; invita la Commissione a proporre un'ulteriore estensione graduale ma tempestiva dell'ambito di applicazione dell'attuale piattaforma dello sportello unico da B2C a B2B, in particolare in relazione alle cessioni di merci B2C per le quali il debitore dell'IVA non è stabilito nello Stato membro in cui l'IVA è dovuta, in relazione a talune prestazioni di servizi B2B quando i servizi prestati sono prevalentemente B2C e in relazione all'articolo 196 della direttiva 2006/112/CE.

— progettare e proporre una norma per la segnalazione online dei dati per (in prima istanza) il commercio transfrontaliero dell'Unione, preferibilmente utilizzando dati provenienti dalla fatturazione elettronica (o da un'alternativa, ma mantenendo il principio secondo cui i dati devono essere forniti solamente una volta), compreso un trattamento dei dati centralizzato/decentrato efficiente e altamente sicuro per l'individuazione delle frodi. I dati sostituiranno tutti gli obblighi di comunicazione vigenti in questo settore e determineranno una riduzione dei costi complessivi di conformità, in particolare per le PMI. I dati raccolti dovrebbero essere utilizzati nel debito rispetto della riservatezza e tenendo conto di tutte le pertinenti norme in materia di protezione dei dati. Può essere preso in considerazione l'uso della tecnologia blockchain (o di tecnologie alternative) e i sistemi basati sulle norme comuni dell'Unione potrebbero essere gestiti da fornitori privati.

Raccomandazione C3 — Dichiarazione fiscale unica armonizzata e OSS

Il Parlamento europeo invita la Commissione europea a presentare una proposta legislativa su:

una dichiarazione unica e armonizzata dell'imposta sul reddito delle società per sostenere il BEFIT nell'Unione. Per semplificare la preparazione della dichiarazione fiscale, si potrebbe ricorrere a un approccio standardizzato in relazione al contenuto e al formato di detta dichiarazione. Tale opzione contribuirebbe a semplificare la rendicontazione relativa all'imposta sulle società e a ridurre la necessità di esternalizzare il lavoro legato all'adempimento degli obblighi fiscali, in particolare per le PMI che svolgono attività commerciali transfrontaliere.

Raccomandazione C4 — Un osservatorio permanente per monitorare e quantificare le tendenze nella fiscalità europea

Nel 2019 il Parlamento europeo ha avviato la creazione di un osservatorio fiscale dell'UE come azione preparatoria. Il Parlamento europeo invita la Commissione a fornire una valutazione indipendente del lavoro svolto e a proporre modalità per portare avanti tale iniziativa.

D. Un nuovo sistema europeo coordinato di imposta sulle società

Raccomandazione D1 — Risolvere la distorsione a favore del debito rispetto al capitale proprio

La Commissione ha annunciato un'iniziativa volta a mitigare la distorsione a favore del debito rispetto al capitale proprio imputabile alle imposte nelle decisioni di investimento delle società indotte dalla deducibilità dei pagamenti degli interessi sul finanziamento tramite ricorso al credito.

Il Parlamento europeo invita la Commissione a:

— effettuare una valutazione di impatto approfondita e includere solide clausole anti-evasione nella futura proposta sull'indennità per la riduzione della distorsione a favore del debito rispetto al capitale proprio; considerare che tale distorsione può essere affrontata autorizzando una nuova deduzione dei costi relativi al finanziamento tramite capitale proprio o riducendo le possibilità di deduzione degli interessi e ricorda di limitare la riduzione della deduzione degli oneri finanziari eccedenti fino al 20 % degli utili del contribuente al lordo di interessi, imposte, svalutazioni e ammortamenti (EBITDA) come altra soluzione per ridurre la distorsione a favore del capitale di debito.

Raccomandazione D2 — Un corpus unico di norme fiscali per l'Unione

Nel quadro del futuro BEFIT, il Parlamento europeo invita la Commissione a:

— analizzare diversi elementi di ciò che costituisce l'attività economica reale delle imprese (vendite, forza lavoro, attività);

— avviare un'ampia consultazione che coinvolga gli Stati membri, i parlamenti nazionali e il Parlamento europeo.

E. Efficacia delle amministrazioni fiscali, scambio di informazioni fiscali e qualità dei dati

Raccomandazione E1 — Eurofisc 2.0

Il Parlamento europeo invita la Commissione a:

— rafforzare la rete di esperti antifrode dell'Unione, Eurofisc, e dotarla di risorse sufficienti per effettuare analisi congiunte dei rischi, coordinare le indagini e cooperare con l'Ufficio europeo per la lotta antifrode (OLAF), l'Europol e la Procura europea, in particolare al fine di indagare sulle frodi in materia di IVA;

— presentare la proposta Eurofisc 2.0. Ribadisce le raccomandazioni della sua risoluzione del 16 settembre 2021 sull'attuazione dei requisiti dell'UE in materia di scambio di informazioni fiscali: progressi realizzati, insegnamenti tratti e ostacoli da superare; osserva che un Eurofisc 2.0 potrebbe offrire un grande contributo all'uso efficace, da parte delle amministrazioni fiscali, delle informazioni fiscali scambiate e alla qualità delle informazioni scambiate.

(1) Secondo l'unità Valore aggiunto europeo dell'EPRS, lo scenario di cooperazione estesa, scambio di informazioni + sportello unico, genererà un valore aggiunto europeo di circa 39 miliardi di EUR.