Introduzione

La Commissione europea sta portando avanti un programma ambizioso per una tassazione più equa, più trasparente e più efficace all'interno dell'UE, in linea con il suo più ampio obiettivo di promozione della crescita sostenibile e degli investimenti per la creazione di posti di lavoro all'interno di un mercato unico più forte. Le imprese dovrebbero pagare le tasse nel paese in cui vengono generati i loro profitti. La lotta all'evasione e all'elusione fiscali è fondamentale per la realizzazione di questo programma.

L'evasione e l'elusione fiscali privano i bilanci pubblici di miliardi di euro di gettito all'anno, falsano la concorrenza tra le imprese e incidono negativamente sulle condizioni di equità e parità di tutti i contribuenti. Inoltre compromettono il concetto di sistema fiscale favorevole alla crescita e ostacolano l'efficacia dell'unione dei mercati dei capitali. L'innovazione e la competitività rischiano di essere soffocate in quanto le piccole e medie imprese (PMI), che sono la principale fonte di occupazione in Europa, finiscono per pagare in proporzione più tasse rispetto alle grandi imprese che possono permettersi di dedicarsi ad una pianificazione fiscale aggressiva. L'elusione fiscale può anche aumentare il carico fiscale sul lavoro, poiché i governi compensano la perdita di gettito aumentando le imposte altrove, a scapito dell'occupazione e di un mercato del lavoro sano. Un sistema fiscale equo è inoltre essenziale per il contratto sociale tra i cittadini e i loro governi. L'opinione pubblica chiede a gran voce un'azione per combattere contro le pratiche fiscali aggressive che riducono il gettito a disposizione dei governi per altri scopi.

Visto il carattere transfrontaliero dell'evasione e dell'elusione fiscali, l'intervento a livello strettamente nazionale è generalmente inefficace per affrontare questi problemi. In effetti, l'assenza di coordinamento delle misure nazionali per la lotta agli abusi fiscali può esacerbare la situazione, causando un frazionamento del mercato unico, creando nuovi oneri per i contribuenti e aprendo nuove scappatoie per pianificazioni fiscali aggressive. Un approccio coordinato alla lotta contro gli abusi fiscali — sia a livello dell'UE che a livello internazionale — è fondamentale.

A tal fine la Commissione ha presentato una serie di importanti proposte per rafforzare e coordinare meglio la posizione dell'UE contro gli abusi fiscali, in linea con i programmi internazionali ma anche spingendosi oltre ove necessario per il compimento del mercato unico. Queste iniziative hanno già prodotto un certo numero di risultati importanti che dovrebbero migliorare sensibilmente il contesto fiscale per i cittadini e le imprese in Europa. La Commissione ha inoltre avviato delle indagini in materia di aiuti di Stato al fine di verificare se alcuni Stati membri riconoscessero vantaggi fiscali a determinate imprese multinazionali.

Malgrado questi importanti progressi, resta ancora molto da fare per combattere l'evasione e l'elusione fiscali e limitare le possibilità di occultamento di fondi su vasta scala, venuti alla luce con le recenti rivelazioni sui media e noti come "Panama papers".

La presente comunicazione illustra i progressi compiuti finora e i settori d'azione prioritari nei prossimi mesi, a livello UE e internazionale, per rafforzare la lotta contro l'evasione e l'elusione fiscali e le attività finanziarie illecite.

PROGRESSI COMPIUTI NEL PROGRAMMA DELL'UE VOLTO AD AUMENTARE LA TRASPARENZA E COMBATTERE L'EVASIONE E L'ELUSIONE FISCALI

Aumento della trasparenza fiscale

Il primo passo verso una tassazione più equa e più efficace è stato il rafforzamento della trasparenza fiscale in tutta Europa. A seguito di due ambiziose proposte della Commissione in materia di trasparenza, gli Stati membri hanno recentemente convenuto di intensificare la comunicazione e la cooperazione fra le proprie autorità fiscali e il controllo delle pratiche fiscali transfrontaliere delle società. A partire dal 2017 tutti gli Stati membri procederanno ad uno scambio automatico di informazioni sulle norme fiscali transfrontaliere su base sistematica. Inoltre, nel marzo 2016, gli Stati membri hanno convenuto che le rispettive autorità fiscali condivideranno automaticamente, a fini fiscali, le relazioni paese per paese relative alle attività delle imprese multinazionali. Tali nuove disposizioni legislative contribuiranno a migliorare notevolmente la capacità degli Stati membri di proteggere le proprie basi imponibili e di contrastare i meccanismi di elusione fiscale.

L'Unione europea sta inoltre rafforzando la trasparenza nei confronti del pubblico. Sono stati messi in atto rigorosi obblighi in materia di trasparenza per le banche a seguito della crisi finanziaria. Ai sensi della direttiva sui requisiti patrimoniali, gli istituti finanziari devono rendere pubbliche le informazioni fondamentali sulle loro attività, le imposte, gli utili e i contributi pubblici, paese per paese, all'interno e all'esterno dell'UE. Le grandi industrie estrattive e forestali sono tenute inoltre a effettuare le rendicontazioni paese per paese (CBCR) a norma della direttiva contabile.

Nell'aprile 2016 la Commissione ha proposto che le multinazionali con un fatturato superiore a 750 milioni di EUR e una presenza nell'UE debbano pubblicare una determinata serie di dati fiscali online. Tali imprese dovranno rendere pubbliche le informazioni paese per paese per ogni Stato dell'Unione europea, oltre che per le giurisdizioni fiscali che non rispettano le norme di buona governance fiscale. Dovranno inoltre essere comunicati i dati aggregati per operazioni effettuate nel resto del mondo. Tali norme aumenteranno la responsabilità in materia fiscale delle grandi multinazionali, consentendo ai cittadini di monitorare meglio il loro comportamento fiscale e incoraggiando le imprese a pagare le tasse dove producono utili, pur preservandone la competitività ed evitando di far gravare gli oneri sulle piccole imprese. Il Parlamento europeo e il Consiglio sono invitati ad esaminare tale proposta in tempi brevi.

Le misure dell'UE stabiliscono un obbligo di trasparenza anche per quanto riguarda la contabilità delle persone fisiche. Dal gennaio 2016 è in vigore una nuova legislazione per prevenire l'occultamento di fondi offshore. Ai sensi della direttiva sulla cooperazione amministrativa, gli Stati membri sono tenuti a scambiare automaticamente un'enorme mole di informazioni sui redditi e sui capitali detenuti all'estero da persone fisiche ed entità. Inoltre, sono stati firmati nuovi accordi in materia di trasparenza fiscale con la Svizzera, il Liechtenstein, Andorra e San Marino e un accordo analogo sarà firmato con Monaco nelle prossime settimane. Tale nuova trasparenza aumenterà la capacità degli Stati membri di individuare e perseguire gli evasori fiscali e fungerà da deterrente contro l'occultamento a fini fiscali di redditi e attività offshore. Infine, con la quarta direttiva antiriciclaggio, gli Stati membri sono tenuti a creare registri centrali di informazioni sulla titolarità effettiva per garantire una maggiore trasparenza sui flussi di capitali e contrastare più efficacemente il riciclaggio di denaro e il finanziamento del terrorismo. La Commissione ha invitato gli Stati membri ad attuare queste norme entro la fine dell'anno.

Una tassazione più equa

I lavori della Commissione per una maggiore trasparenza fiscale sono stati accompagnati da un approccio altrettanto determinato per garantire che gli Stati membri abbiano gli strumenti adatti per proteggere le proprie basi imponibili contro gli abusi e raccogliere il gettito legittimo.

Il piano d'azione della Commissione per un regime di imposte equo ed efficiente del giugno 2015 prevede una serie di misure volte a modernizzare il sistema di tassazione delle società nell'UE. Il piano d'azione ha posto le basi per un approccio su più fronti dell'UE al fine di contrastare la pianificazione fiscale aggressiva e i regimi che la favoriscono, riducendo nel contempo al minimo il rischio di un'ingiustificata doppia imposizione fiscale. I lavori sono già a buon punto per molte delle azioni, anche per quanto riguarda l'elaborazione di una proposta per il rilancio della base imponibile consolidata comune per l'imposta sulle società (CCCTB), che la Commissione presenterà entro la fine dell'anno al fine di migliorare l'ambiente per le imprese nel mercato unico, eliminando le disparità esistenti fra i sistemi nazionali che sono attualmente sfruttate dalle pianificazioni fiscali aggressive.

Il pacchetto anti-elusione del gennaio 2016 prevedeva misure giuridicamente vincolanti per lottare contro la pianificazione fiscale aggressiva e una strategia esterna per promuovere la buona governance in materia fiscale a livello internazionale. Sono stati compiuti progressi significativi riguardo a tutti gli elementi del pacchetto. La direttiva anti-elusione è stata approvata dal Consiglio nel giugno 2016. Tutto questo contribuirà a evitare, almeno in parte, le tipologie più diffuse di trasferimento degli utili, attraverso norme coordinate per risolvere i disallineamenti da ibridi, tassare le società estere controllate e limitare la deducibilità degli interessi, tra le altre cose. La strategia esterna è stata approvata dal Consiglio nel maggio 2016 e sono in corso lavori per ciascuna delle sue azioni, in particolare per quanto riguarda le procedure per l'istituzione di un elenco comune dell'UE di giurisdizioni non cooperative. Si stanno compiendo importanti progressi anche per migliorare altri settori dell'imposizione fiscale sulle società, quali la revisione delle norme in materia di prezzi di trasferimento e i regimi preferenziali degli Stati membri, in linea con le nuove norme internazionali. Inoltre la Commissione sta attivamente perseguendo i casi in cui gli incentivi offerti a determinate imprese possono violare le norme UE in materia di aiuti di Stato.