1.Contesto

Il regolamento (UE) n. 1286/2013 ha istituito il programma Fiscalis 2020, un programma d'azione pluriennale volto a migliorare il funzionamento dei sistemi di imposizione fiscale nell'Unione europea. A norma dell'articolo 17, paragrafi 1 e 2, a sostegno della valutazione intermedia del programma è stato commissionato uno studio esterno, i cui risultati sono presentati nel documento di lavoro allegato e costituiscono la base della presente relazione.

Il fine della valutazione intermedia era quello di valutare il programma Fiscalis 2020 dal giorno del suo avvio, avvenuto il 1° gennaio 2014, fino al punto intermedio del suo periodo di attuazione, il 31 dicembre 2017. La valutazione ha preso in esame l'intera gamma di attività finanziate dal programma e tutti i relativi portatori di interessi.

La presente relazione ha lo scopo di illustrare i progressi compiuti nel conseguimento degli obiettivi del programma, l'efficienza nell'uso delle relative risorse e il valore aggiunto che ne deriva a livello dell'Unione. La relazione, inoltre, verte sulla semplificazione, sulla costante rilevanza degli obiettivi e sul contributo del programma alle priorità dell'Unione per una crescita intelligente, sostenibile e inclusiva.

2.Rilevanza

Fiscalis 2020 si basa sulle versioni precedenti del programma, che esiste da oltre 25 anni. Il programma consente un'attuazione coerente della legislazione dell'UE nel settore della fiscalità alla luce delle sfide attuali, assicurando lo scambio di informazioni, sostenendo la cooperazione amministrativa e accrescendo la capacità amministrativa delle autorità fiscali. Al programma partecipano attualmente 34 paesi: 28 Stati membri dell'UE e 6 paesi candidati e potenziali candidati.

La maggior parte dei portatori di interessi partecipa al programma da così tanto tempo che non sarebbe sensato esaminare la situazione prima del suo avvio. I sistemi d'informazione europei, ossia i sistemi informatici comuni che assorbono circa il 75 % delle risorse disponibili del programma, sono da tempo parte integrante dei sistemi di imposizione nazionali e dell'UE. Le amministrazioni fiscali nazionali concordano sul fatto che il programma Fiscalis 2020 sia necessario e rilevante e che esso risponda a esigenze e problematiche reali. Le azioni del programma sono apprezzate e rispondono in genere alle esigenze delle amministrazioni. In particolare, è attribuita una grande importanza al lavoro in rete e allo scambio di idee, che sono considerati aspetti chiave di tutte le attività del programma. La necessità e la rilevanza della maggior parte dei sistemi d'informazione europei è evidente; in molti casi, essi sono il presupposto essenziale della possibilità di scambiarsi informazioni a norma del diritto dell'Unione. I portatori di interessi apprezzano molto anche le attività di sostegno, come le sessioni formative sulle tecnologie dell'informazione.

Prendendo in esame la necessità di base di sistemi atti allo scambio di informazioni, sistemi come il mini sportello unico fanno fronte all'esigenza di procedere a uno scambio efficiente delle informazioni per il corretto funzionamento del mercato unico. Ciò risponde anche all'esigenza di creare sistemi atti a diminuire le risorse necessarie alle amministrazioni e ridurre l'onere amministrativo che grava sui contribuenti. Ad esempio, i portatori di interessi sottolineano che il mini sportello unico è stato creato con lo specifico obiettivo di consentire l'attuazione della nuova legislazione in materia di IVA senza determinare oneri amministrativi aggiuntivi. Il costo dello sviluppo di tale sistema è stato in media di 2,5 milioni di EUR per ogni Stato membro. Tra gli altri vantaggi, il sistema distribuisce su base annuale più di 3 miliardi di EUR di gettito IVA, con un aumento del 15 % ogni anno. La maggior parte dei paesi dell'UE ricava un reddito netto dal mini sportello unico.

Se non esistesse tale attività nel quadro del programma Fiscalis, che ha creato importanti canali per lo scambio di informazioni, occorrerebbe sicuramente trovare soluzioni equivalenti per rispondere alle necessità e problematiche esistenti. Inoltre, non è certo che simili sistemi potrebbero effettivamente essere attuati senza un quadro comune di coordinamento e una fonte di finanziamento come Fiscalis.

Benché le amministrazioni fiscali nazionali rappresentino i principali beneficiari di Fiscalis, nel programma sono coinvolti anche numerosi operatori economici in qualità di utenti di alcuni dei sistemi d'informazione europei e dei moduli di formazione, e talvolta in qualità di partecipanti a specifiche azioni congiunte. Procedure semplificate e un'applicazione uniforme e prevedibile del diritto dell'UE sono elementi importanti sia per gli operatori economici che per le amministrazioni fiscali. Il programma comprende numerose attività che riguardano tali aspetti. In generale, il programma Fiscalis è rilevante per gli operatori economici in quanto le sue priorità e attività rispondono alle esigenze di base delle imprese e fanno fronte ai problemi con cui esse si confrontano.

Tra il pubblico generale vi sono testimonianze limitate di una conoscenza diretta del programma o del suo impatto. Ciononostante, indirettamente il programma affronta problematiche altamente rilevanti per i cittadini europei e in ambiti in cui l'azione dell'UE è considerata necessaria. In particolare, il programma migliora la vita dei cittadini europei favorendo una comprensione e un'applicazione corrette ed efficaci della legislazione fiscale in tutti i paesi partecipanti. Rivelazioni recenti emerse con i cosiddetti "Panama Papers" hanno influenzato la percezione dei cittadini riguardo alle questioni fiscali, portandole in cima all'ordine del giorno. Temi come la lotta contro la frode fiscale, l'evasione fiscale e la pianificazione fiscale aggressiva, nonché la garanzia di un'applicazione equa e giusta della legislazione fiscale sono divenuti sempre più rilevanti agli occhi dei cittadini e delle comunità dell'Europa.

3.Efficacia

Gli obiettivi specifici di Fiscalis 2020 sono quelli di sostenere la lotta contro la frode fiscale, l'evasione fiscale e la pianificazione fiscale aggressiva e promuovere l'attuazione della legislazione dell'Unione nel settore della fiscalità. Per conseguire tali obiettivi, il programma assicura lo scambio di informazioni, sostiene la cooperazione amministrativa e accresce la capacità amministrativa dei paesi partecipanti al fine di contribuire a ridurre gli oneri amministrativi gravanti sulle autorità fiscali e i costi di adeguamento alla normativa per i contribuenti.

Il ruolo dei sistemi d'informazione europei è trasversale. Attualmente sono in funzione 25 sistemi informatici comuni riguardanti una varietà di questioni transfrontaliere inerenti all'imposizione diretta e indiretta e che sostengono l'architettura e le applicazioni. Dato che la condivisione delle informazioni costituisce un mezzo per conseguire gli altri obiettivi, soprattutto quelli riguardanti la lotta contro la frode fiscale, l'evasione fiscale e la pianificazione fiscale aggressiva nonché l'attuazione del diritto dell'UE, i sistemi d'informazione europei hanno contribuito fortemente a tutti gli obiettivi. Molti sistemi sono anche a disposizione degli operatori economici, consentendo loro di trasmettere e ottenere informazioni più agevolmente e alleviando dunque l'onere degli obblighi di rendicontazione.

Per quanto riguarda il sostegno alla lotta contro la frode fiscale, l'evasione fiscale e la pianificazione fiscale aggressiva, le prove disponibili dimostrano che gli strumenti di condivisione delle informazioni e i forum di collaborazione esistenti possono apportare un contributo significativo all'obiettivo. Vi sono non solo prove di un ricorso crescente ai sistemi informatici comuni nel complesso, ma anche interessanti storie che illustrano in che modo tali sistemi semplificano l'attività quotidiana delle amministrazioni. I principali contribuiti concernono la lotta contro la frode/evasione fiscale nell'ambito dell'IVA e delle accise (per quanto riguarda sistemi d'informazione europei come il mini sportello unico, il rimborso dell'IVA, il sistema informatizzato per i movimenti e i controlli dei prodotti soggetti ad accisa, i formulari elettronici o il sistema di scambio di informazioni sull'IVA). Minori contributi hanno riguardato il più ristretto numero di sistemi informatici connessi alla tassazione diretta (come il numero identificativo fiscale sul portale Europa o il sistema di diffusione dei dati), i quali presentano un ambito di applicazione più limitato e sono caratterizzati in proporzione da livelli inferiori di conoscenza, partecipazione o utilizzo.

Per quanto riguarda il sostegno all'attuazione della legislazione dell'Unione nel settore della fiscalità assicurando lo scambio di informazioni, il programma ha svolto un ruolo cruciale nell'aiutare gli Stati membri a comunicare gli uni con gli altri in maniera sicura ed efficiente in ambiti di interesse reciproco e ha pertanto rafforzato la collaborazione tra loro. Tale aspetto dell'obiettivo concerne un'ampia parte dei progetti promossi mediante i programmi di lavoro annuali, e la valutazione ha rilevato un particolare successo nel sostenere lo scambio di informazioni e la collaborazione necessari nell'ambito della legislazione in materia di IVA e accise.

Il sostegno alla cooperazione amministrativa tra le autorità fiscali ha assunto principalmente la forma di azioni congiunte, pur integrando una varietà di tematiche e tipi di azioni. Il programma ha svolto un ruolo fondamentale nel rafforzamento della cooperazione tra le autorità fiscali negli Stati membri e negli altri paesi partecipanti. Le principali prove di ciò si rilevano nel settore della tassazione indiretta (in particolare dell'IVA e delle accise), dove la competenza dell'UE è più forte e il livello di attività del programma è corrispondentemente elevato. Anche la cooperazione amministrativa diretta sotto forma di controlli multilaterali e partecipazione alle indagini amministrative ricade in questo obiettivo. I controlli multilaterali, uno dei tipi di azioni più popolari (cui nel periodo 2014-2017 hanno partecipato oltre 3 000 funzionari), forniscono ampie prove del fatto che la cooperazione amministrativa non solo sta avendo luogo, ma è anche efficace. Combinati con un gruppo di coordinamento, che contribuisce a uniformare le prassi lavorative e a consolidare la fiducia, i controlli multilaterali hanno costantemente prodotto un recupero di entrate e un aumento della conformità.

Alla luce delle discrepanze tra i paesi e delle lacune in termini di conoscenze, in aggiunta alla costante evoluzione del contesto della politica fiscale si rende necessario che il programma sostenga azioni volte a consolidare le capacità delle amministrazioni nazionali. Ciò è avvenuto mediante diversi tipi di azioni congiunte e misure di assistenza tecnica specifiche promosse dalla Commissione europea. Anche i moduli di apprendimento online sviluppati dal programma hanno l'obiettivo di consolidare le capacità dei funzionari partecipanti.

4.Efficienza