RELAZIONE

A norma dell'articolo 395, paragrafo 1, della direttiva 2006/112/CE, del 28 novembre 2006, relativa al sistema comune d'imposta sul valore aggiunto (di seguito "la direttiva IVA"), il Consiglio, deliberando all'unanimità su proposta della Commissione, può autorizzare uno Stato membro a introdurre misure speciali di deroga alle disposizioni di detta direttiva allo scopo di semplificare la riscossione dell'IVA o di evitare talune evasioni o elusioni fiscali. Con lettera protocollata dalla Commissione il 15 maggio 2018 la Polonia ha chiesto l'autorizzazione di continuare ad applicare una franchigia dall'IVA ai soggetti passivi il cui volume d'affari annuo è al massimo pari al controvalore in moneta nazionale di 40 000 EUR. A norma dell'articolo 395, paragrafo 2, della direttiva IVA la Commissione ha informato gli altri Stati membri con lettere del 20 luglio 2018, ad eccezione della Spagna che è stata informata con lettera del 23 luglio 2018. Con lettera del 23 luglio 2018 la Commissione ha comunicato alla Polonia che disponeva di tutte le informazioni necessarie per l'esame della domanda.

1.CONTESTO DELLA PROPOSTA

•Motivi e obiettivi della proposta

A norma del titolo XII, capo 1, della direttiva IVA, gli Stati membri possono applicare regimi speciali per le piccole imprese, compresa l'esenzione dei soggetti passivi il cui volume d'affari annuo non supera una determinata soglia. A seguito di tale esenzione un soggetto passivo non è tenuto ad addebitare l'IVA sulle sue forniture e, pertanto, non può detrarre l'IVA sugli acquisti. A norma dell'articolo 287, punto 14, della direttiva IVA, la Polonia può applicare una franchigia d'imposta ai soggetti passivi il cui volume d'affari annuo è al massimo uguale al controvalore in moneta nazionale di 10 000 EUR. Con la decisione 2009/790/CE il Consiglio ha autorizzato la Polonia ad applicare, fino al 31 dicembre 2012, una franchigia dall'IVA ai soggetti passivi il cui volume d'affari annuo è al massimo uguale al controvalore in moneta nazionale di 30 000 EUR. Con la decisione di esecuzione 2012/769/UE del Consiglio la deroga è stata prorogata fino al 31 dicembre 2015 e successivamente, con la decisione di esecuzione (UE) 2015/1173 del Consiglio, fino al 31 dicembre 2018. La decisione di esecuzione (UE) 2016/2090 del Consiglio ha aumentato la soglia di esenzione al controvalore in moneta nazionale di 40 000 EUR. La Polonia ha chiesto una proroga della misura per un altro periodo limitato, precisando che i motivi della domanda di deroga restano in gran parte immutati. La misura speciale semplifica gli oneri gravanti sull'attività di un numero più ampio di soggetti passivi che hanno una attività imprenditoriale limitata e stimola lo sviluppo di tali piccole imprese. Nel contempo la misura determina la riduzione dell'onere amministrativo per l'amministrazione fiscale, limitando la necessità di controlli sui piccoli soggetti passivi, che sono relativamente costosi rispetto all'importo dell'IVA in gioco. Essa consente inoltre di potenziare le attività di controllo nei confronti dei soggetti passivi più grandi. La misura è e rimarrà pienamente facoltativa per i soggetti passivi.

Considerato l'impatto potenzialmente positivo sulla riduzione degli oneri amministrativi per le imprese e l'amministrazione fiscale, senza che ciò comporti un'incidenza significativa sul gettito IVA complessivo, si propone di prorogare la deroga per un ulteriore periodo limitato, fino al 31 dicembre 2021. La Commissione ha recentemente proposto una modifica degli articoli da 281 a 294 della direttiva 2006/112/CE che disciplinano il regime speciale per le piccole imprese. È pertanto possibile che una direttiva recante modifica di tali articoli entri in vigore e fissi una data a partire dalla quale gli Stati membri devono applicare le relative disposizioni nazionali di attuazione. Se tale data sarà fissata prima della scadenza della deroga il 31 dicembre 2021, la presente decisione dovrebbe cessare di applicarsi.

•Coerenza con le disposizioni vigenti nel settore normativo interessato

Deroghe di questo tipo sono state accordate ad altri Stati membri. Al Lussemburgo è stata concessa una soglia di 30 000 EUR, all'Estonia una soglia di 40 000 EUR, all'Italia una soglia di 65 000 EUR, alla Croazia una soglia di 45 000 EUR, alla Lettonia una soglia di 40 000 EUR e alla Romania una soglia di 88 500 EUR.

Le deroghe alla direttiva IVA dovrebbero avere sempre durata limitata al fine di valutarne gli effetti. Inoltre, le disposizioni degli articoli da 281 a 294 della direttiva IVA relativi al regime speciale per le piccole imprese sono attualmente oggetto di revisione. Come annunciato nel piano d'azione sull'IVA e nel programma di lavoro della Commissione per il 2017, la proposta della Commissione sui regimi per le PMI è stata presentata di recente.

Si propone pertanto di concedere la misura di deroga fino al 31 dicembre 2021 o fino alla data a partire dalla quale gli Stati membri devono applicare le disposizioni nazionali che sono tenuti ad adottare qualora sia adottata una direttiva che modifica gli articoli da 281 a 294 della direttiva 2006/112/CE.

•Coerenza con le altre normative dell'Unione

La misura è conforme agli obiettivi dell'Unione per le piccole imprese definiti nella comunicazione della Commissione "Pensare anzitutto in piccolo" (Think Small First) – Uno "Small Business Act" per l'Europa, che invita gli Stati membri a tenere conto delle peculiarità delle PMI nell'elaborazione degli atti legislativi e pertanto a semplificare il contesto normativo in vigore.

2.BASE GIURIDICA, SUSSIDIARIETÀ E PROPORZIONALITÀ

•Base giuridica

Articolo 395 della direttiva IVA.