RELAZIONE

A norma dell'articolo 395, paragrafo 1, della direttiva 2006/112/CE, del 28 novembre 2006, relativa al sistema comune d'imposta sul valore aggiunto (di seguito "la direttiva IVA"), il Consiglio, deliberando all'unanimità su proposta della Commissione, può autorizzare ogni Stato membro a introdurre misure speciali di deroga alle disposizioni di detta direttiva allo scopo di semplificare la riscossione dell'IVA o di evitare talune evasioni o elusioni fiscali.

Con lettera protocollata presso la Commissione il 18 giugno 2020 la Lituania ha chiesto l'autorizzazione ad applicare, a decorrere dal 1º gennaio 2021, una misura di deroga all'articolo 287 della direttiva IVA al fine di esentare dall'IVA i soggetti passivi il cui volume d'affari annuo non supera i 55 000 EUR. A norma dell'articolo 395, paragrafo 2, della direttiva IVA, la Commissione, con lettere del 10 e dell'11 agosto 2020, ha informato gli altri Stati membri della richiesta presentata dalla Lituania. Con lettera del 12 agosto 2020 la Commissione ha comunicato alla Repubblica di Lituania di disporre di tutte le informazioni necessarie per l'esame della richiesta.

1.CONTESTO DELLA PROPOSTA

•Motivi e obiettivi della proposta

A norma del titolo XII, capo 1, della direttiva IVA, gli Stati membri possono applicare regimi speciali per le piccole imprese, compresa l'esenzione dei soggetti passivi il cui volume d'affari annuo non supera una determinata soglia. A seguito di tale esenzione un soggetto passivo non è tenuto ad addebitare l'IVA sulle sue forniture e, pertanto, non può detrarre l'IVA sugli acquisti.

Ai sensi dell'articolo 287, punto 11), della direttiva IVA, la Lituania può applicare una franchigia dall'IVA ai soggetti passivi il cui volume d'affari annuo è al massimo uguale al controvalore in valuta nazionale di 29 000 EUR al tasso di conversione del giorno della sua adesione. La Repubblica di Lituania ha aderito all'euro il 1º gennaio 2015.

Si prevede che innalzando da 45 000 a 55 000 EUR la soglia oltre la quale un soggetto deve essere identificato ai fini dell'IVA, la misura consentirà di ridurre significativamente gli oneri amministrativi a carico delle imprese ammissibili al regime, e segnatamente delle microimprese, esentandole da molti degli obblighi previsti dal normale regime IVA, come la tenuta dei registri IVA o la presentazione di dichiarazioni IVA.

Sarà inoltre ridotto il carico di lavoro delle autorità fiscali.

Secondo le autorità lituane sono stati presi in esame tre fattori. Il primo fattore, che prende in considerazione le persone che si registrano come soggetti passivi IVA, indica che il numero di soggetti passivi IVA nella Repubblica di Lituania è in costante aumento dal 2017 e che la stragrande maggioranza (circa il 90 %) delle persone registrate come contribuenti ai fini dell'IVA e che versano l'IVA al bilancio dello Stato sono persone che hanno optato per la registrazione volontaria.

Il secondo fattore riguarda l'incidenza, sulle entrate del bilancio dello Stato, dell'aumento da 45 000 a 55 000 EUR della soglia del volume d'affari. Secondo le stime fornite dalle autorità lituane, tale aumento comporterebbe un'ulteriore diminuzione annua del gettito IVA pari a 6,4 milioni di EUR. Attualmente l'importo di IVA non riscossa a motivo della soglia di 45 000 EUR ammonta a 13,2 milioni di EUR all'anno (considerando la soglia minima di 29 000 EUR). A titolo di confronto, nel 2019 il gettito IVA totale è stato pari a 3,8 miliardi di euro.

Il terzo fattore riguarda il numero di contribuenti interessati. La Lituania comunica che, con la soglia attuale di 45 000 EUR, il 7 % del numero totale di contribuenti che ha esercitato attività economiche in Lituania nel 2019 può beneficiare del regime. Di questo 7 %, solo l'1,8 % è registrato ai fini dell'IVA. Secondo i dati raccolti dalle autorità nazionali nel 2019 vi sono 5 463 contribuenti che hanno un volume d'affari compreso tra 45 000 e 55 000 EUR. Tutti questi contribuenti sarebbero ammissibili al regime per le PMI se venisse innalzata la soglia.

Inoltre, le autorità lituane spiegano che negli ultimi anni hanno constatato che la soglia di 45 000 EUR non ha avuto un impatto sostanziale sulla riscossione delle entrate IVA.

Una soglia di volume d'affari annuo di 55 000 EUR per la registrazione ai fini dell'IVA andrebbe a vantaggio delle piccole imprese, in particolare delle persone fisiche titolari di piccole imprese, degli agricoltori soggetti al regime tariffario compensativo dell'IVA e delle persone che effettuano prestazioni di servizi ai consumatori finali e altre parti, ai quali verrebbe detratta una piccola parte dell'IVA; in sostanza la possibilità per tali persone di non doversi registrare ai fini dell'IVA fino a una soglia di volume d'affari annuo di 55 000 EUR riduce notevolmente gli oneri amministrativi e fiscali a loro carico. Questa misura aiuterebbe anche le piccole imprese, che sono state duramente colpite dalla pandemia di COVID-19.

La misura ha carattere facoltativo. Pertanto le piccole imprese il cui volume d'affari non supera la soglia avranno ancora la facoltà di esercitare il loro diritto di applicare il normale regime IVA. Generalmente le deroghe sono concesse per un periodo limitato in modo da poter valutare se la misura di deroga rimane idonea ed efficace. Inoltre le disposizioni degli articoli da 281 a 294 della direttiva IVA relativi al regime speciale delle piccole imprese sono state recentemente riviste. La nuova direttiva sulla semplificazione delle disposizioni sull'IVA per le piccole imprese prevede che gli Stati membri adottino e pubblichino, entro il 31 dicembre 2024, le disposizioni legislative, regolamentari e amministrative necessarie per conformarsi alla nuova legislazione. Gli Stati membri dovranno applicare tali disposizioni nazionali a decorrere dal 1º gennaio 2025.

Si richiede quindi di autorizzare la deroga sino al 31 dicembre 2024.