IT Gazzetta ufficiale dell'Unione europea C 274/1

CONTI ANNUALI DEFINITIVI DELLE COMUNITÀ EUROPEE

ESERCIZIO 2006

Volume I

RENDICONTI FINANZIARI CONSOLIDATI E RELAZIONI CONSOLIDATE SULL'ESECUZIONE DEL BILANCIO

(2007/C 274/01)

INDICE

Note ai conti consolidati

Eventi principali e aspetti fondamentali

Parte I: Rendiconti finanziari consolidati delle Comunità europee e note esplicative

A. Stato patrimoniale

B. Conto del risultato economico (inclusa l'informativa per settore di attività)

C. Tabella dei flussi di cassa

D. Prospetto delle variazioni dell'attivo netto

E. Note ai rendiconti finanziari

Parte II: Relazioni consolidate sull'esecuzione del bilancio delle Comunità europee e note esplicative

A. Relazioni consolidate sull'esecuzione del bilancio

B. Note esplicative alle relazioni consolidate sull'esecuzione del bilancio

NOTE AI CONTI CONSOLIDATI

I conti consolidati annuali delle comunità europee per l'esercizio 2006 sono stati elaborati in base alle informazioni presentate dalle altre istituzioni e organismi a norma dell'articolo 129, paragrafo 2 del regolamento finanziario. Si dichiara pertanto che detti conti sono stati elaborati conformemente al titolo VII del regolamento finanziario delle Comunità europee e ai principi, alle norme e ai metodi contabili definiti nell'allegato ai rendiconti finanziari.

Il sottoscritto ha ottenuto dai contabili di tali istituzioni e organismi, che ne hanno certificato l'attendibilità, tutte le informazioni necessarie per l'elaborazione dei conti che presentano le attività e le passività delle Comunità europee e l'esecuzione del bilancio.

Con la presente il sottoscritto dichiara che, in base a tali informazioni e ai controlli che ha ritenuto necessario effettuare per convalidare i conti della Commissione europea, ha la ragionevole certezza che i suddetti conti riflettono fedelmente e sostanzialmente la posizione finanziaria delle Comunità europee.

Brian Gray Contabile della Commissione europea

EVENTI PRINCIPALI E ASPETTI FONDAMENTALI

I conti annuali delle Comunità europee relativi all'esercizio 2006 costituiscono la seconda serie di conti elaborati in conformità delle nuove norme contabili (contabilità per competenza) adottate nel 2005. Come per tutti i rendiconti di bilancio, la Commissione si è adoprata per migliorare le pubblicazioni precedenti, in particolare al fine di fornire al lettore informazioni più pertinenti e comprensibili.

Quanto alla presentazione dei conti 2006, è opportuno segnalare i seguenti cambiamenti intervenuti:

— A seguito dell'aggiornamento del regolamento finanziario entrato in vigore il 1o maggio 2007, il contabile della Commissione per la prima volta ha allegato una nota di accompagnamento ai conti in cui afferma di avere ragionevole certezza che i suddetti conti riflettono fedelmente e sostanzialmente la posizione delle Comunità europee.

— I contabili di ciascuna degli organismi consolidati in tali conti ha incluso nei propri conti individuali una certificazione in cui affermano di avere la ragionevole certezza che i suddetti conti riflettono fedelmente e sostanzialmente la posizione finanziaria della rispettiva istituzione o agenzia.

— Gli importi figuranti nel rendiconto finanziario sono attualmente indicati in milioni di euro, il che garantisce un formato più chiaro.

— Le tabelle relative all'esecuzione del bilancio sono state semplificate, perché fossero più comprensibili.

— Sono stati forniti dati più dettagliati in merito al recupero delle spese della Commissione.

Infine, è stato potenziato il perimetro di consolidamento: attualmente si contano 24 Agenzie consolidate, a fronte di 16 nel 2005.

ASPETTI PRINCIPALI DEI CONTI ANNUALI DELL'ESERCIZIO 2006

— L'avanzo di bilancio ha continuato a diminuire, passando da 2,41 a 1,85 miliardi di euro

— Il risultato economico dell'esercizio è passato da un disavanzo di 7 812 milioni di EUR nel 2005 ad un avanzo di 197 milioni di EUR nel 2006.

— L'attivo complessivo è aumentato, passando da 58,7 miliardi nel 2005 a 67,3 miliardi di EUR, a fronte di un incremento del passivo complessivo da 120,9 a 131,6 miliardi di EUR. La differenza sarà finanziata nel breve termine attingendo alle risorse di bilancio già approvate, o a lungo termine dagli Stati membri.

PARTE I

RENDICONTI FINANZIARI CONSOLIDATI DELLE COMUNITÀ EUROPEE E NOTE ESPLICATIVE

INDICE — PARTE I

A. Bilancio finanziario

B. Conto del risultato economico (inclusa l'informativa per settore di attività)

C. Tabella dei flussi di cassa

D. Prospetto delle variazioni dell'attivo netto

E. Note ai rendiconti finanziari:

1. Principi contabili

2. Note allo stato patrimoniale

3. Note allegate al conto di risultato economico

4. Note alla tabella dei flussi di cassa

5. Operazioni fuori bilancio e relative note

6. Gestione dei rischi finanziari

7. Informazioni sulle operazioni con parti correlate

8. Fatti intervenuti dopo la data di riferimenti del bilancio

9. Entità consolidate

10. Entità non consolidate

A. STATO PATRIMONIALE

milioni di EUR Note 31.12.2006 31.12.2005 I. ATTIVITÀ NON CORRENTI: 31 556 31 415 Immobilizzazioni immateriali 2.1 37 27 Immobilizzazioni materiali 2.2 4 586 4141 Immobilizzazioni finanziarie 2.3 2 157 1 874 Prestiti 2.4 2 023 2 397 Prefinanziamenti a lungo termine 2.5 22 425 22 732 Crediti a lungo termine 2.6 328 244 II. ATTIVITÀ CORRENTI: 35 776 27 291 Scorte 2.7 115 126 Investimenti a breve termine 2.8 1 426 1 440 Prefinanziamenti a breve termine 2.9 8 055 6 633 Crediti a breve termine 2.10 9 796 7 238 Tesoreria ed equivalenti di tesoreria 2.11 16 384 11 854 Totale attivo 67 332 58 706 III. PASSIVITÀ NON CORRENTI: 37 071 38 026 Benefici per i dipendenti 2.12 32 200 33 156 Accantonamenti per rischi e oneri 2.13 989 1 097 Passività finanziarie 2.14 1 862 1 920 Altri debiti a lungo termine 2.15 2 020 1 853 IV. PASSIVITÀ CORRENTI: 94 479 82 825 Accantonamenti per rischi e oneri 2.16 379 275 Passività finanziarie 2.17 20 22 Debiti 2.18 94 080 82 528 Totale passivo 131 550 120 851 ATTIVO NETTO (64 218) (62 145) Riserve 2.19 2 855 2 808 Importi da richiedere agli Stati membri: 2.20 (67 073) (64 953) Benefici per i dipendenti (lungo termine) (1) (32 200) (33 156) Importi vari (2) (34 873) (31 797) v) ATTIVO NETTO (3) (64 218) (62 145)

B. CONTO DEL RISULTATO ECONOMICO (inclusa l'informativa per settore di attività)

milioni di EUR Nota 2006 2005 ENTRATE DI ESERCIZIO 3.1 113 486 107 890 Risorse proprie e contributi: 105 118 103 964 Risorse RNL 70 134 70 861 Risorse IVA 17 207 16 018 Risorse proprie tradizionali 15 247 14 265 Adeguamenti di bilancio 2 395 2 606 Contributi di paesi terzi (inclusi i paesi EFTA) 135 214 Entrate d'esercizio: 8 368 3 926 Ammende 2 217 719 Prelievi agricoli 1 695 447 Recupero spese 1 296 939 Entrate derivanti da operazioni amministrative 982 895 Altre entrate di esercizio 2 178 926 SPESE D'ESERCIZIO 113 422 107 597 Spese amministrative: 3.2 6 619 6 127 Spese per il personale 3 998 3 613 Spese relative a immobilizzazioni 348 320 Altre spese amministrative 2 273 2 194 Spese d'esercizio: 3.3 106 803 101 470 Gestione centralizzata diretta 12 273 11 281 Gestione centralizzata indiretta 677 351 Gestione decentrata 1 809 1 733 Gestione concorrente 90 828 86 925 Gestione congiunta 34 248 Altre spese di esercizio 3.4 1 182 932 AVANZO DA ATTIVITÀ OPERATIVE 64 293 Entrate derivanti da operazioni finanziarie 3.5 621 399 Spese relative a operazioni finanziarie 3.6 (331) (369) Movimenti nelle passività derivanti dai benefici a lungo termine per i dipendenti 2.12 108 (8 044) AVANZO/(DISAVANZO) DA ATTIVITÀ NON OPERATIVE 398 (8 014) QUOTA RELATIVA AL (DISAVANZO) NETTO DI ASSOCIATE E IMPRESE COMUNI 3.7 (265) (91) (DISAVANZO) DA ATTIVITÀ ORDINARIE 197 (7 812) RISULTATO ECONOMICO DELL'ESERCIZIO 197 (7 812)

INFORMATIVA PER SETTORE DI ATTIVITÀ

Questa relazione presenta una rendicontazione separata delle entrate e delle spese di esercizio per settore, sulla base di una struttura di bilancio in base alle attività, all'interno della Commissione. Detti settori di attività possono essere raggruppati sotto tre grandi voci: «attività interne all'Unione europea», «attività esterne all'Unione europea» e «servizi e altro».

La rubrica «attività interne all'Unione europea» è la più vasta, in quanto copre i vari settori di attività dell'Unione europea. La rubrica «attività esterne all'Unione europea» riguarda le politiche intraprese all'esterno dell'Unione, tra cui il commercio e gli aiuti. La voce «servizi e altro» riunisce invece le attività interne e orizzontali necessarie al funzionamento delle istituzioni e degli organi delle Comunità.

Le agenzie consolidate sono integrate nei vari settori di attività. Altre istituzioni, eccetto la Commissione, sono raggruppate in uno specifico settore di attività. I vari settori di attività rappresentano le cifre al lordo prima delle eliminazioni di consolidamento, che vengono riportate in una sola colonna.

Occorre rilevare che le risorse proprie e i contributi non sono ripartiti tra le varie attività, in quanto calcolati, riscossi e amministrati dai servizi centrali della Commissione. Vengono riportati in questa sede unicamente per permettere di raffrontare i risultati netti con il conto del risultato economico.

INFORMATIVA PER SETTORE DI ATTIVITÀ — SINTESI

milioni di EUR Attività interne all'UE Attività esterne all'UE Servizi e altro CECA in liquidazione Altre istituzioni Eliminazioni dovute al consolidamento TOTALE ENTRATE D'ESERCIZIO: Ammende 2 217 0 0 0 0 0 2 217 Prelievi agricoli 1 695 0 0 0 0 0 1 695 Recupero spese 1 248 58 1 0 0 (11) 1 296 Entrate derivanti da operazioni amministrative 44 48 702 0 275 (87) 982 Altre entrate di esercizio 2 401 332 110 0 1 (666) 2 178 TOTALE ENTRATE DI ESERCIZIO 7 605 438 813 0 276 (764) 8 368 Spese amministrative: 1 985 899 1 576 0 2 280 (121) 6 619 Spese per il personale 1 505 655 745 0 1 100 (7) 3 998 Spese relative a immobilizzazioni 62 55 102 0 129 0 348 Altre spese amministrative 418 189 729 0 1 051 (114) 2 273 Spese d'esercizio: 99 016 6 928 1 449 53 0 (643) 106 803 Gestione centralizzata diretta 6 474 4 879 1 249 0 0 (329) 12 273 Gestione centralizzata indiretta 611 308 1 0 0 (243) 677 Gestione decentrata 362 1 447 0 0 0 0 1 809 Gestione concorrente 90 828 0 0 0 0 0 90 828 Gestione congiunta 7 27 0 0 0 0 34 Altre spese di esercizio 734 267 199 53 0 (71) 1 182 TOTALE SPESE D'ESERCIZIO 101 001 7 827 3 025 53 2 280 (764) 113 422 SPESE NETTE D'ESERCIZIO (93 396) (7 389) (2 212) (53) (2 004) 0 (105 054) Entrate derivanti da risorse proprie e contributi 105 118 Eccedenze da attività operative 64 Risultato finanziario netto 290 Movimenti nelle passività derivanti dai benefici per i dipendenti 108 Quota relativa ai risultati di associate e imprese comuni (265) Risultato economico dell'esercizio 197





INFORMATIVA PER SETTORE DI ATTIVITÀ — ATTIVITÀ INTERNE ALL'UE

milioni di EUR Affari economici e finanziari Imprese e industria Concorrenza Occupazione Agricoltura Energia e trasporti Ambiente Ricerca Società dell'informazione ENTRATE D'ESERCIZIO: Ammende 0 1 2 158 0 0 0 0 0 0 Prelievi agricoli 0 0 0 0 1 695 0 0 0 0 Recupero spese 0 1 0 89 686 1 0 3 5 Entrate derivanti da operazioni amministrative 0 8 0 1 0 2 1 0 0 Altre entrate di esercizio 1 146 0 34 436 194 39 382 23 TOTALE ENTRATE DI ESERCIZIO 1 156 2 158 124 2 817 197 40 385 28 Spese amministrative: 48 162 69 95 111 163 89 172 115 Spese per il personale 42 120 65 77 97 130 66 134 92 Spese relative a immobilizzazioni 0 6 0 1 0 1 1 0 0 Altre spese amministrative 6 36 4 17 14 32 22 38 23 Spese d'esercizio: 51 253 269 10 003 52 212 882 209 2 860 1 841 Gestione centralizzata diretta: 51 191 1 147 35 749 182 2 807 1 796 Gestione centralizzata indiretta 0 0 0 (2) 0 58 12 0 0 Gestione decentrata 0 0 0 0 275 (1) 0 0 0 Gestione concorrente 0 0 0 9 842 51 868 0 0 0 0 Gestione congiunta 0 0 0 0 0 (23) 0 0 0 Altre spese di esercizio 0 62 268 16 34 99 15 53 45 TOTALE SPESE D'ESERCIZIO 99 415 338 10 098 52 323 1 045 298 3 032 1 956 SPESE NETTE D'ESERCIZIO (98) (259) 1 820 (9 974) (49 506) (848) (258) (2 647) (1 928) Centro comune di ricerca: Pesca Mercato interno Politica regionale Fiscalità e dogane Istruzione e cultura Salute e tutela dei consumatori Giustizia. libertà e sicurezza Totale attività interne all'UE ENTRATE D'ESERCIZIO: Ammende 0 58 0 0 0 0 0 0 2 217 Prelievi agricoli 0 0 0 0 0 0 0 0 1 695 Recupero spese 0 10 0 460 0 (11) 3 1 1 248 Entrate derivanti da operazioni amministrative 33 0 0 0 (3) (1) 0 3 44 Altre entrate di esercizio 8 0 184 0 1 182 64 707 2 401 TOTALE ENTRATE DI ESERCIZIO 41 68 184 460 (2) 170 67 711 7 605 SPESE AMMINISTRATIVE: 339 32 134 65 46 145 131 69 1 985 Spese per il personale 214 28 98 52 42 94 97 57 1 505 Spese relative a immobilizzazioni 47 0 4 0 (2) 1 2 1 62 Altre spese amministrative 78 4 32 13 6 50 32 11 418 SPESE D'ESERCIZIO: 73 652 47 28 095 35 347 275 912 99 016 Gestione centralizzata diretta: 67 197 10 26 35 (156) 252 84 6 474 Gestione centralizzata indiretta 0 0 0 95 0 448 0 0 611 Gestione decentrata 0 0 0 88 0 0 0 0 362 Gestione concorrente 0 454 0 27 856 0 0 0 808 90 828 Gestione congiunta 0 0 0 30 0 0 0 0 7 Altre spese di esercizio 6 1 37 0 0 55 23 20 734 TOTALE SPESE D'ESERCIZIO 412 684 181 28 160 81 492 406 981 101 001 SPESE NETTE D'ESERCIZIO (371) (616) 3 (27 700) (83) (322) (339) (270) (93 396)





INFORMATIVA PER SETTORE DI ATTIVITÀ — ATTIVITÀ ESTERNE ALL'UE

milioni di EUR Relazioni estere Commercio Sviluppo Allargamento Aiuti umanitari Totale attività esterne all'UE ENTRATE D'ESERCIZIO: Recupero spese 35 0 1 21 1 58 Entrate derivanti da operazioni amministrative 48 0 0 0 0 48 Altre entrate di esercizio 69 0 13 250 0 332 TOTALE ENTRATE DI ESERCIZIO 152 0 14 271 1 438 Spese amministrative: 632 51 125 71 20 899 Spese per il personale 427 46 118 50 14 655 Spese relative a immobilizzazioni 54 0 0 1 0 55 Altre spese amministrative 151 5 7 20 6 189 Spese d'esercizio: 3 449 8 737 2 131 603 6 928 Gestione centralizzata diretta 3 131 7 684 456 601 4 879 Gestione centralizzata indiretta 48 0 29 231 0 308 Gestione decentrata 203 0 78 1 166 0 1 447 Gestione congiunta 59 1 (62) 29 0 27 Altre spese di esercizio 8 0 8 249 2 267 TOTALE SPESE D'ESERCIZIO 4 081 59 862 2 202 623 7 827 SPESE NETTE D'ESERCIZIO (3 929) (59) (848) (1 931) (622) (7 389)





INFORMATIVA PER SETTORE DI ATTIVITÀ — SERVIZI E ALTRO

Stampa e Comunicazione Ufficio per la lotta antifrode Coordinamento Personale e amministrazione Eurostat Bilancio Audit Altro Totale Servizi e altro ENTRATE D'ESERCIZIO: Recupero spese 0 0 0 0 1 0 0 0 1 Entrate derivanti da operazioni amministrative 0 5 0 658 0 38 0 1 702 Altre entrate di esercizio 0 0 35 5 0 0 0 70 110 TOTALE ENTRATE DI ESERCIZIO 0 5 35 663 1 38 0 71 813 Spese amministrative: 92 43 157 1 161 65 50 8 0 1 576 Spese per il personale 63 30 135 410 58 42 7 0 745 Spese relative a immobilizzazioni 0 0 0 102 0 0 0 0 102 Altre spese amministrative 29 13 22 649 7 8 1 0 729 Spese d'esercizio: 58 14 2 48 67 1 139 0 121 1 449 Gestione centralizzata diretta 57 14 0 33 66 1 083 0 (4) 1 249 Gestione centralizzata indiretta 1 0 0 0 0 0 0 0 1 Altre spese di esercizio 0 0 2 15 1 56 0 125 199 TOTALE SPESE D'ESERCIZIO 150 57 159 1 209 132 1 189 8 121 3 025 SPESE NETTE D'ESERCIZIO (150) (52) (124) (546) (131) (1 151) (8) (50) (2 212)

C. TABELLA DEI FLUSSI DI CASSA

milioni di EUR Nota 2006 2005 FLUSSI DI CASSA DA ATTIVITÀ ORDINARIE Avanzo/(Disavanzo) da attività ordinarie 197 (7 812) Flussi di cassa da attività operative: 4.2 Ammortamento 11 7 Deprezzamento 306 278 Perdita di valore degli investimenti (3) (12) (Aumento)/diminuzione prestiti 374 (99) (Aumento)/diminuzione prefinanziamenti a lungo termine 307 (1 447) (Aumento)/diminuzione crediti a lungo termine (84) 64 (Aumento)/diminuzione scorte 11 (63) (Aumento)/diminuzione prefinanziamenti a breve termine (1 422) 94 (Aumento)/diminuzione crediti a breve termine (2 558) (99) (Aumento)/diminuzione accantonamenti a lungo termine (108) 84 (Aumento)/diminuzione passività finanziarie a lungo termine (58) 233 (Aumento)/diminuzione altre passività a lungo termine 167 9 (Aumento)/diminuzione accantonamenti a breve termine 104 35 (Aumento)/diminuzione passività finanziarie a breve termine (2) (130) (Aumento)/diminuzione conti passivi 11 552 8 287 Eccedenza di bilancio 2005 considerata come entrata non monetaria nel 2006 (2 410) (2 737) Movimenti non monetari 140 2 Attività di investimento: 4.3 (Aumento)/diminuzione immobilizzazioni materiali e immateriali (772) (351) (Aumento)/diminuzione investimenti (4) (156) 13 (Aumento)/diminuzione investimenti a breve termine 14 3 Movimenti benefici per i dipendenti (lungo termine): 2.12 (956) 7 144 FLUSSI DI CASSA NETTI DA ATTIVITÀ ORDINARIE 4 654 3 503 AUMENTO NETTO/(DIMINUZIONE NETTA) TESORERIA ED EQUIVALENTI DI TESORERIA (5) 4 654 3 503 TESORERIA ED EQUIVALENTI DI TESORERIA ALL'INIZIO DELL'ESERCIZIO (5) 2.11 12 170 8 667 TESORERIA ED EQUIVALENTI DI TESORERIA ALLA FINE DELL'ESERCIZIO (5) 2.11 16 824 12 170

D. PROSPETTO DELLE VARIAZIONI DELL'ATTIVO NETTO

milioni di EUR Riserve (7)Avanzo/(Disavanzo) accumulato Risultato economico dell'esercizio (7) Totale Riserva intestata al valore equo Altre riserve SALDO AL 31 DICEMBRE 2004 (ridefinito) 88 2 479 (58 359) 4 194 (6) (51 598) Movimenti nella riserva del Fondo di garanzia 145 (145) 0 Movimenti valore equo (7) (7) Altro 9 9 Imputazione del risultato economico 2004 103 1 354 (1 457) 0 Risultato del bilancio 2004 accreditato agli Stati membri (2 737) (2 737) Risultato economico dell'esercizio (7 812) (7 812) SALDO AL 31 DICEMBRE 2005 81 2 727 (57 141) (7 812) (62 145) Movimenti nella riserva del Fondo di garanzia 22 (22) 0 Movimenti valore equo (77) (77) Altro 72 145 217 Imputazione del risultato economico 2005 30 (7 842) 7 812 0 Risultato del bilancio 2005 accreditato agli Stati membri (2 410) (2 410) Risultato economico dell'esercizio 197 197 SALDO AL 31 DICEMBRE 2006 4 2 851 (67 270) 197 (64 218)

E. NOTE AI RENDICONTI FINANZIARI

1. Principi contabili

2. Note allo stato patrimoniale

3. Note al conto di risultato economico

4. Note alla tabella dei flussi di cassa

5. Voci fuori bilancio e relative note

6. Gestione dei rischi finanziari

7. Informativa sulle operazioni con parti correlate

8. Fatti intervenuti dopo la data di riferimento del bilancio

9. Entità consolidate

10. Entità non consolidate

1. PRINCIPI CONTABILI

1.1 DISPOSIZIONI GIURIDICHE E REGOLAMENTO FINANZIARIO

La contabilità di bilancio è tenuta conformemente alle disposizioni del regolamento (CE, Euratom) n. 1605/2002 del Consiglio, del 25 giugno 2002, [GU L 248 del 16 settembre 2002, pag. 1, modificato da ultimo dal regolamento (CE, Euratom) n. 1995/2006 del Consiglio, del 13 dicembre 2006, GU L 390 del 30 dicembre 2006] che stabilisce il regolamento finanziario applicabile al bilancio generale delle Comunità europee, e del regolamento (CE, Euratom) n. 2342/2002 della Commissione, del 23 dicembre 2002, recante modalità d'esecuzione del suddetto regolamento finanziario, modificato da ultimo il 28 marzo 2007.

Il regolamento finanziario prevede, all'articolo 133, che il contabile della Commissione adotti le norme e i metodi contabili che devono essere applicati da tutte le istituzioni e organismi. Pertanto, il 28 dicembre 2004 egli ha adottato le attuali norme contabili comunitarie. Questi principi contabili, basati sulla contabilità per competenza, derivano dai Principi contabili internazionali per il settore pubblico (International Public Sector Accounting Standards — IPSAS) o dai Principi contabili internazionali (International Financial Reporting Standards — IFRS) emanati rispettivamente dall' International Public Sector Accounting Standard Board (IPSASB) e dall'International Accounting Standard Board (IASB). Queste norme sono state adottate dal contabile della Commissione sulla scorta del parere di un gruppo di esperti di Principi contabili, che ha fornito una consulenza professionale. Le norme contabili sono riesaminate periodicamente ed aggiornate se necessario: l'ultima revisione risale al 18 ottobre 2006.

I metodi di valutazione e le norme contabili adottati dal contabile della Commissione si applicano a tutte le istituzioni e a tutti gli organismi europei che rientrano attualmente nel perimetro di consolidamento, al fine di creare un corpus di norme uniformi per la tenuta, la valutazione e la presentazione dei conti e armonizzare il processo di stesura del bilancio e di consolidamento.

Il contabile della Commissione è tenuto a presentare i conti consolidati provvisori alla Corte dei conti, incaricata della revisione contabile, entro il 31 marzo dell'anno successivo. La Commissione deve adottare, al più tardi il 31 luglio, i conti consolidati definitivi che saranno pubblicati entro il 15 novembre nella Gazzetta Ufficiale congiuntamente alla dichiarazione di affidabilità della Corte dei conti. I conti annuali provvisori e definitivi per il 2006 sono presentati nel modo seguente: il volume I contiene i conti consolidati mentre il volume II presenta i conti della Commissione.

1.2 PRINCIPI CONTABILI

L'obiettivo del bilancio è fornire informazioni sulla situazione patrimoniale, le prestazioni e i flussi di cassa di un'entità che possono essere utili a un ampio numero di utilizzatori. Per un'entità pubblica come le Comunità europee gli obiettivi sono, nella fattispecie, fornire informazioni utili ai fini del processo decisionale e dimostrare l'affidabilità dell'entità in relazione alle risorse ad essa affidate.

Per presentare un quadro fedele, il bilancio deve non soltanto fornire informazioni pertinenti che descrivano la natura e la portata delle attività di un'istituzione e delle agenzie, che spieghino le loro modalità di finanziamento e forniscano informazioni definitive sulle loro operazioni, ma anche farlo in un modo chiaro e comprensibile che consenta raffronti fra gli esercizi. Tali sono gli intendimenti che hanno guidato la stesura del presente documento.

La contabilità delle istituzioni e agenzie europee consta di una contabilità generale e di una contabilità di bilancio. Le due contabilità sono tenute in euro per anno civile. La contabilità di bilancio permette di seguire in modo dettagliato l'esecuzione del bilancio. È basata sul principio della contabilità di cassa modificata (8). La contabilità generale consente di preparare i bilanci in quanto riporta l'integralità dei costi e ricavi dell'esercizio e serve a definire la situazione patrimoniale-finanziaria sotto forma di stato patrimoniale al 31 dicembre.

L'articolo 124 del regolamento finanziario prevede i principi contabili da applicare per redigere il bilancio, ossia:

— la continuità delle attività,

— la prudenza,

— la coerenza dei metodi contabili,

— la comparabilità delle informazioni,

— l'importanza relativa,

— la non compensazione,

— la preminenza della realtà sull'apparenza,

— la contabilità per competenza.

1.3 CONSOLIDAMENTO

Il perimetro di consolidamento delle Comunità europee comprende 34 entità controllate, un'entità collegata e un'impresa comune. Per l'elenco completo delle entità consolidate si rimanda alla nota E9. Rispetto al 2005, il perimetro di consolidamento include altre 8 agenzie.

Entità controllate

Le entità controllate sono entità in relazione alle quali le Comunità europee hanno il potere di gestire le politiche operative e finanziarie in maniera tale da poter trarre vantaggio dalle loro attività. Tale potere deve essere esercitabile attualmente. Il più abituale indicatore di controllo, ossia la maggioranza dei diritti di voto, nella maggior parte dei casi non è applicabile alle Comunità europee, giacché normalmente non vi è alcun legame di natura patrimoniale tra le entità.

Le istituzioni europee che rientrano nel perimetro di consolidamento sono state create mediante i relativi trattati istitutivi. Esse rappresentano la base della struttura organizzativa delle Comunità europee e contribuiscono incontestabilmente al conseguimento degli obiettivi delle Comunità europee. Dette istituzioni si possono pertanto considerare sotto il controllo esclusivo delle Comunità europee.

Per gli stessi motivi, gli organismi comunitari e le agenzie esecutive comunitarie istituiti mediante un atto di legislazione derivata sono sotto il controllo esclusivo delle Comunità europee e rientrano pertanto anch'essi nel perimetro di consolidamento. Nel 2006 sono state consolidate per la prima volta sei agenzie di recente creazione. Inoltre, l'Ufficio per l'armonizzazione nel mercato interno (Alicante) e l'Ufficio comunitario delle varietà vegetali (Angers), che non ricevono sussidi dal bilancio generale delle Comunità, sono stati integrati per la prima volta nei conti del 2006. L'impatto del consolidamento di queste 8 agenzie sui conti del 2006 è il seguente:

Attività non correnti : 32 milioni di EUR Attività correnti : 413 milioni di EUR Passivo : 168 milioni di EUR Attivo netto : 277 milioni di EUR

Anche la Comunità europea per il carbone e l'acciaio in liquidazione (CECA) è ritenuta un'entità controllata.

Le entità controllate sono consolidate utilizzando il metodo dell'integrazione globale. Tutte le operazioni e i saldi tra le entità controllate delle Comunità europee sono eliminati. Le perdite e gli utili non realizzati sulle operazioni tra le varie entità non sono significativi e di conseguenza non sono stati eliminati.

Entità collegate

Le entità collegate sono entità sulle quali le Comunità europee esercitano un'influenza significativa, ma di cui non hanno il controllo, con una partecipazione che va in generale dal 20 % al 50 % dei diritti di voto. Gli investimenti nelle collegate sono contabilizzati con il metodo dell'equivalenza patrimoniale (altresì detto metodo del patrimonio netto) e sono inizialmente rilevati al prezzo di costo.

La quota comunitaria degli utili o delle perdite post-acquisizione delle collegate è rilevata nel conto di risultato economico, mentre la relativa quota dei movimenti post-acquisizione nelle riserve è rilevata nelle riserve. I movimenti cumulativi post-acquisizione danno luogo ad un adeguamento del valore contabile dell'investimento. I dividendi ricevuti da una collegata riducono il valore contabile dell'investimento.

Le perdite e gli utili non realizzati relativi alle operazioni tra le Comunità europee e la loro collegata non sono significativi e di conseguenza non sono stati eliminati.

I principi contabili applicati dalle collegate possono differire da quelli adottate dalle Comunità europee per operazioni ed eventi simili in circostanze analoghe. Per ragioni pratiche, non sono stati apportati adeguamenti ai bilanci delle collegate utilizzati ai fini dell'applicazione del metodo dell'equivalenza patrimoniale.

Laddove le Comunità europee detengono una percentuale pari o superiore al 20 % di un fondo di investimento in capitale di rischio, le Comunità non mirano ad esercitare un'influenza significativa. Tali fondi sono pertanto trattati come attività disponibili per la vendita e il metodo dell'equivalenza patrimoniale non viene applicato.

Imprese comuni

L'impresa comune costituisce un accordo contrattuale in base al quale le Comunità europee e una o più parti (i «partecipanti all'impresa comune») si impegnano in un'attività economica soggetta a controllo congiunto. Il controllo congiunto è la condivisione del controllo su un'attività economica stabilita per contratto. Gli interessi nelle entità soggette a controllo congiunto sono contabilizzati con il metodo dell'equivalenza patrimoniale e sono inizialmente rilevati al prezzo di costo.

La quota degli utili e delle perdite delle entità soggette a controllo congiunto di pertinenza delle Comunità europee è rilevata nel conto di risultato economico, mentre il loro interesse sui movimenti nelle riserve è rilevato nelle riserve. I movimenti cumulativi danno luogo ad un adeguamento del valore contabile dell'interesse.

Le perdite e gli utili non realizzati relativi alle operazioni tra le Comunità europee e le entità soggette al loro controllo congiunto non sono significativi e di conseguenza non sono stati eliminati.

I principi contabili applicati dalle imprese comuni possono differire da quelli adottati dalle Comunità europee per operazioni ed eventi simili e in circostanze analoghe. Per ragioni pratiche, non sono stati apportati adeguamenti ai bilanci delle imprese comuni utilizzati ai fini dell'applicazione del metodo dell'equivalenza patrimoniale.

Entità non consolidate

Non sono consolidati nel bilancio delle Comunità europee i fondi gestiti dalle Comunità per conto del Regime di assicurazione malattia per il personale delle Comunità europee e del Fondo europeo di sviluppo. Al 31 dicembre 2006 le attività totali dei due fondi ammontavano, rispettivamente, a 279 milioni e 3,3 miliardi di EUR — cfr. la nota E 10.

1.4 VALUTA E BASE PER LA CONVERSIONE

Valuta funzionale e valuta di conto

Il bilancio consolidato è presentato in euro, la valuta funzionale e di conto delle Comunità europee.

Operazioni e saldi

Le operazioni espresse in valuta estera sono convertite in euro con riferimento ai tassi di cambio in vigore alla data della transazione.

Le perdite e gli utili su cambi derivanti dal regolamento di operazioni in valuta estera e dalla conversione ai tassi di cambio di fine esercizio delle attività e passività monetarie espresse in valuta estera sono rilevati nel conto di risultato economico.

I saldi di fine esercizio delle attività e passività monetarie espresse in valuta estera sono convertiti in euro sulla base dei tassi di cambio vigenti al 31 dicembre 2006:

Tasso di cambio EURO al 31 dicembre 2006 CYP 0,5782 LTL 3,4528 CZK 27,4850 MTL 0,4293 DKK 7,4560 PLN 3,8310 EEK 15,6466 SKK 34,4350 GBP 0,6715 SIT 239,6400 HUF 251,7700 SEK 9,0404 LVL 0,6972 USD 1,3170

I metodi di conversione applicati alle voci seguenti sono diversi:

— per le attività materiali e immateriali la conversione in euro avviene al tasso vigente alla data del loro acquisto, e

— per i prefinanziamenti versati nel quadro della sezione garanzia del Fondo europeo agricolo di orientamento e di garanzia la conversione avviene ai tassi di cambio del 10 del mese che segue quello durante il quale sono concessi.

Le variazioni relative al valore equo dei titoli monetari espressi in valuta estera e classificati come disponibili per la vendita sono distinte in differenze di conversione derivanti da variazioni del costo ammortizzato del titolo e in altre variazioni del valore contabile del titolo. Le differenze di conversione sono rilevate nel conto di risultato economico, mentre le altre variazioni del valore contabile sono rilevate nella riserva del valore equo. Le differenze di conversione sulle attività e passività finanziarie non monetarie detenute al valore equo rilevato a conto di risultato economico sono rilevate nel conto di risultato economico. Le differenze di conversione relative alle attività finanziarie non monetarie classificate come disponibili per la vendita sono incluse nella riserva del valore equo.

1.5 STATO PATRIMONIALE

1.5.1 Immobilizzazioni immateriali

Le licenze di software informatico acquistate sono capitalizzate in base alle spese sostenute per comprare e rendere utilizzabile il programma specifico. Tali costi sono ammortizzati in funzione della loro vita utile stimata (4 anni). I costi relativi alle attività immateriali prodotte internamente sono rilevati nel conto di risultato economico al momento del sostenimento.

I costi relativi alla manutenzione e allo sviluppo dei programmi informatici sono rilevati come spese al momento in cui sono sostenuti.

1.5.2 Immobilizzazioni materiali

Immobili, impianti e macchinari

Tutti gli immobili, gli impianti e i macchinari sono registrati al costo storico, detratto l'ammortamento (fatta eccezione per terreni, opere d'arte e attività in costruzione) e la riduzione di valore. Il costo storico comprende le spese direttamente riconducibili all'acquisizione dei beni.

I costi successivi sono inclusi nel valore contabile del bene o contabilizzati, se del caso, come attività separata solo qualora sia probabile che i vantaggi economici futuri connessi al bene andranno alle Comunità europee e il costo del bene possa essere calcolato in maniera affidabile. Tutti gli altri costi di manutenzione e riparazione sono registrati nel conto di risultato economico dell'esercizio durante il quale sono stati sostenuti.

I terreni, le opere d'arte e le attività in costruzione non sono ammortizzati. L'ammortamento delle altre attività è calcolato utilizzando il metodo dell'ammortamento lineare per imputare i relativi costi al loro valore residuo in base alla vita utile stimata, nella fattispecie:

Tassi di ammortamento Tipo di attività Tasso di ammortamento lineare Attività immateriali 25 % Immobili 4 % Impianti, macchinari e attrezzature dal 10 % al 25 % Mobili dal 10 % al 25 % Altri impianti ed accessori dal 10 % al 33 % Mezzi di trasporto 25 % Materiale informatico 25 % Altre immobilizzazioni dal 10 % al 33 %

Il valore residuo delle attività e il loro periodo di vita utile è rivisto e, se necessario, rettificato alla data di chiusura del bilancio. Qualora il valore contabile dell'attività sia superiore all'importo recuperabile stimato, tale valore è immediatamente ridotto all'importo recuperabile.

Le perdite e gli utili relativi alle cessioni sono determinati raffrontando i proventi con il valore contabile. Anch'essi sono inclusi nel conto di risultato economico.

Contratti di locazione

I contratti di locazione di attività materiali, nei quali le Comunità europee hanno sostanzialmente tutti i rischi e i vantaggi inerenti la proprietà, sono classificati come leasing finanziario. I leasing finanziari sono capitalizzati alla data d'inizio del leasing al minore fra il valore equo dell'attività locata e il valore attuale dei canoni minimi di leasing. Ogni canone di leasing è suddiviso tra gli oneri finanziari e quelli inerenti all'ammortamento della passività in maniera tale da ottenere un tasso costante sulla passività residua. Le obbligazioni di locazione, al netto degli oneri finanziari, sono incluse nella voce «altri debiti» (a breve e a lungo termine). La parte di interessi del costo finanziario è imputata al conto di risultato economico in riferimento al periodo di locazione, in modo da produrre un tasso di interesse periodico costante sulla passività residua per ciascun periodo. Le attività acquisite mediante leasing finanziario sono ammortizzate sul periodo più breve tra la vita utile dell'attività e la durata del leasing.

I contratti di locazione nei quali al locatore spetta una parte significativa dei rischi e dei vantaggi inerenti la proprietà sono classificati come leasing operativo. I pagamenti effettuati nel quadro di leasing operativi sono imputati al conto di risultato economico su base lineare per il periodo del leasing.

1.5.3 Riduzione del valore di attività non finanziarie

Le attività che hanno una vita utile indefinita non sono soggette ad ammortamento e sono verificate annualmente per riduzione di valore. Le attività soggette ad ammortamento sono verificate per riduzione di valore ogniqualvolta determinati eventi o cambiamenti di circostanze indichino che il valore contabile potrebbe non essere recuperabile. È contabilizzata una perdita per riduzione di valore pari alla differenza tra il valore contabile dell'attività e il relativo importo recuperabile. L'importo recuperabile è il più elevato tra il valore equo dell'attività, detratti i costi di vendita, e il valore d'uso.

1.5.4 Investimenti

Investimenti in collegate e interessi in imprese comuni

Gli investimenti in collegate e gli interessi in imprese comuni sono contabilizzati con il metodo dell'equivalenza patrimoniale.

Investimenti in fondi di investimento in capitale di rischio

Classificazione e valutazione

Gli investimenti in fondi di investimento in capitale di rischio sono classificati come attività disponibili per la vendita e di conseguenza sono riportati al valore equo con utili e perdite derivanti dalle variazioni del valore equo (comprese le differenze di conversione) rilevate nella riserva del valore equo.

Considerazioni sul valore equo

Giacché non hanno una quotazione di mercato in un mercato attivo e in assenza di qualsiasi altra tecnica di valutazione affidabile, gli investimenti in fondi di investimento in capitale di rischio sono valutati voce per voce al minore tra il costo e la quota proporzionale del valore dell'attivo netto (NAV) indicato dal gestore del fondo alla data di chiusura del bilancio, escludendo così qualsiasi eventuale plusvalenza latente esistente nel portafoglio di investimento sottostante. Gli investimenti in fondi di investimento in capitale di rischio esistenti da meno di due anni alla data di chiusura del bilancio sono valutati in base agli stessi principi, fatta eccezione per le perdite latenti dovute unicamente a spese amministrative nei casi in cui, tenuto conto del carattere recente del portafoglio di investimento sottostante, dette perdite latenti non sono prese in considerazione.

Occorre notare che il Fondo europeo per gli investimenti (FEI) ha elaborato un «metodo del valore equo» conformemente allo IAS 39 e che tale metodo è stato applicato agli investimenti della Commissione europea in fondi di investimento in capitale di rischio alla fine dell'esercizio 2005. Il passaggio dal metodo di valutazione attuale al «metodo del valore equo» è avvenuto il 1o gennaio 2006 nella contabilità della Commissione e i relativi adeguamenti sono stati rilevati nella riserva del valore equo.

In virtù di questo metodo, il valore equo degli investimenti in fondi di investimento in capitale di rischio si ottiene applicando il concetto del NAV aggregato, il quale presuppone implicitamente che, se i NAV dei fondi possono essere considerati conformi alle disposizioni dello IAS 39, l'aggregazione dei NAV di tutti i fondi sarà essa stessa conforme a tali disposizioni.

In base a questo metodo, i fondi vengono classificati in tre categorie:

— Categoria I — i fondi che si sono conformati ai requisiti del valore equo di cui allo IAS 39.

— Categoria II — i fondi che si sono conformati ad altre linee guida in materia di valutazione (ovvero quelle dell'AFIC, della BVCA e dell'EVCA) o a principi che possono essere ritenuti conformi allo IAS 39.

— Categoria III — i fondi che non si sono conformati ai requisiti del valore equo di cui allo IAS 39 né ad altre linee guida in materia di valutazione conformi allo IAS 39.

Per le categorie I e II, gli utili latenti derivanti dalla valutazione al valore equo sono rilevati nelle riserve e le perdite latenti sono valutate ai fini di una riduzione di valore in modo da determinare se rilevarle nel conto di risultato economico come perdite per riduzione di valore oppure come variazioni della riserva del valore equo.

Il valore equo della quota proporzionale del NAV è determinato applicando la percentuale di partecipazione delle Comunità europee in un fondo al NAV risultante dalla relazione più recente pubblicata da tale fondo, o, per quanto possibile, sulla base del valore esatto della partecipazione alla stessa data, quale indicata dal gestore del fondo.

Gli investimenti appartenenti alla categoria III sono valutati al valore di costo detratte le perdite per riduzione di valore (attualmente le CE non detengono tuttavia alcun investimento di questo tipo).

Altri investimenti

Classificazione

Le Comunità europee classificano i propri investimenti nelle seguenti categorie: attività finanziarie valutate al valore equo rilevato a conto di risultato economico; prestiti e crediti; investimenti detenuti fino a scadenza; e attività finanziarie disponibili per la vendita. La classificazione degli investimenti è stabilita in sede di rilevazione iniziale e sottoposta ad ulteriore valutazione in sede di chiusura di ciascun bilancio.

i) Attività finanziarie valutate al valore equo rilevato a conto di risultato economico

Tale categoria consta di due sottocategorie: le attività finanziarie detenute a fini di negoziazione e quelle valutate al valore equo rilevato a conto di risultato economico alla data dell'acquisizione. Un'attività finanziaria è classificata in questa categoria se acquisita principalmente a scopo di vendita a breve termine ovvero se così è stata designata dalle Comunità europee. Gli strumenti derivati sono altresì classificati come attività detenute a fini di negoziazione, a meno che non vengano definiti come operazioni di copertura. Le attività che rientrano in questa categoria sono classificate come attività correnti qualora se ne preveda il realizzo entro 12 mesi dalla data di riferimento del bilancio.

ii) Prestiti e crediti

I prestiti e i crediti sono attività finanziarie non derivate con pagamenti fissi o determinabili non quotati in un mercato attivo. Si creano quando le Comunità forniscono fondi, beni o servizi direttamente a un debitore senza l'intenzione di utilizzare il credito a fini di negoziazione. Sono registrati fra le attività non correnti, salvo quando la scadenza rientra nei 12 mesi successivi alla data di riferimento del bilancio.

iii) Investimenti detenuti fino a scadenza

Gli investimenti detenuti fino a scadenza sono attività finanziarie non derivate con pagamenti fissi o determinabili e scadenze fisse che le Comunità europee possono e intendono detenere fino alla scadenza. Nel corso del presente esercizio finanziario, le Comunità europee non hanno detenuto investimenti appartenenti a questa categoria.

iv) Attività finanziarie disponibili per la vendita

Le attività finanziare disponibili per la vendita sono strumenti non derivati che rientrano in questa categoria o non sono classificati in nessuna delle altre categorie. Sono incluse tra le attività non correnti a meno che le Comunità intendano cedere l'investimento entro 12 mesi dalla data di riferimento del bilancio.

Rilevazione e valutazione iniziali

Le acquisizioni e le vendite di attività finanziarie valutate al valore equo rilevato a conto di risultato economico, detenute fino alla scadenza e disponibili per la vendita sono rilevate alla data di negoziazione, ovvero alla data alla quale le Comunità europee si impegnano ad acquistare o a vendere l'attività. I prestiti sono rilevati quando il contante viene erogato ai mutuatari. Gli investimenti sono rilevati inizialmente in base al valore equo, maggiorato dei costi delle operazioni per tutte le attività finanziarie non contabilizzate al valore equo rilevato a conto di risultato economico. Le attività finanziarie contabilizzate al valore equo rilevato a conto di risultato economico sono inizialmente rilevate al valore equo, mentre i costi delle operazioni sono rilevati nel conto di risultato economico.

Il valore equo di un'attività finanziaria al momento della rilevazione iniziale è normalmente il prezzo dell'operazione (ovvero il valore equo del corrispettivo percepito). Tuttavia, quando viene concesso un prestito a lungo termine a tasso zero o ad un tasso inferiore a quello di mercato, il suo valore equo può essere stimato pari al valore attuale di tutte le entrate future, calcolato sulla base del tasso di interesse prevalente nel mercato per strumenti simili con analoga valutazione del merito di credito.

Nel caso di prestiti ai funzionari concessi dalla CECA in liquidazione, il prezzo dell'operazione viene utilizzato come valore equo all'inizio indipendentemente da qualsiasi tasso di interesse preferenziale concesso, per ragioni pratiche e di importanza relativa.

Gli investimenti sono eliminati contabilmente quando i diritti di ricevere i flussi di cassa che ne derivano sono scaduti o sono stati ceduti e quando le Comunità europee hanno trasferito sostanzialmente tutti i rischi e i vantaggi inerenti la proprietà.

Valutazione successiva

Le attività finanziarie disponibili per la vendita e le attività finanziarie valutate al valore equo rilevato a conto di risultato economico sono successivamente contabilizzate al valore equo.

Gli utili e le perdite derivanti da variazioni del valore equo della categoria «attività finanziarie valutate al valore equo rilevato a conto di risultato economico» sono inclusi nel conto di risultato economico nel periodo in cui insorgono.

Le variazioni del valore equo delle attività finanziare monetarie espresse in valuta estera e classificate come attività disponibili per la vendita sono distinte in differenze di conversione derivanti da variazioni del costo ammortizzato dell'attività e in altre variazioni del valore contabile dell'attività. Le differenze di conversione sono rilevate nel conto di risultato economico, mentre le altre variazioni del valore contabile sono rilevate nella riserva del valore equo. Le variazioni del valore equo delle attività finanziarie non monetarie classificate come disponibili per la vendita sono rilevate nella riserva del valore equo.

Quando le attività finanziarie classificate come disponibili per la vendita sono vendute o subiscono una riduzione di valore, gli adeguamenti cumulativi del valore equo rilevati in precedenza nella riserva del valore equo devono essere rilevati nel conto di risultato economico.

L'interesse sulle attività finanziarie disponibili per la vendita calcolato secondo il criterio dell'interesse effettivo è rilevato nel conto di risultato economico. I dividendi relativi agli strumenti rappresentativi di capitale disponibili per la vendita sono rilevati una volta accertato il diritto delle Comunità europee di ricevere il pagamento.

Il valore equo degli investimenti quotati nei mercati attivi è basato sul prezzo di offerta corrente. Qualora il mercato per un'attività finanziaria non sia attivo (come nel caso di titoli non quotati in borsa), le Comunità europee stabiliscono un valore equo ricorrendo a tecniche di valutazione. Tali tecniche includono l'utilizzo di operazioni svolte alle normali condizioni del mercato, il riferimento ad altri strumenti sostanzialmente analoghi, l'analisi dei flussi di cassa attualizzati, i modelli per la misurazione del prezzo delle opzioni e altre tecniche di valutazione comunemente in uso fra gli operatori di mercato.

Qualora il valore equo degli investimenti in strumenti rappresentativi di capitale che non hanno prezzi di mercato quotati in un mercato attivo non sia misurabile in maniera affidabile, tali investimenti sono valutati al costo detraendo la riduzione di valore.

I prestiti e i crediti e gli investimenti detenuti fino a scadenza sono contabilizzati al costo ammortizzato secondo il metodo dell'interesse effettivo. Nel caso di prestiti concessi con fondi presi a prestito, il metodo del tasso di interesse effettivo non può essere applicato separatamente ai prestiti assunti ed ai prestiti erogati, per ragioni di importanza relativa. I costi di transazione sostenuti dalle Comunità europee e successivamente addebitati al beneficiario del prestito sono rilevati direttamente nel conto di risultato economico.

Riduzione di valore delle attività finanziarie

Alla data di chiusura di ciascun bilancio, le Comunità europee valutano il sussistere di elementi concreti a riprova della riduzione di valore di un'attività finanziaria. Un'attività finanziaria subisce una riduzione di valore e insorgono perdite per riduzione di valore solo qualora si riscontrino elementi concreti che indicano una riduzione del valore a seguito di uno o più eventi verificatisi dopo la rilevazione iniziale dell'attività e tale evento (o eventi) di perdita produca effetti sui flussi di cassa futuri stimati per l'attività finanziaria in questione relativamente ai quali è possibile effettuare una stima affidabile.

i) Attività contabilizzate al costo ammortizzato

Quando esistono elementi concreti che attestano il verificarsi di una perdita per riduzione di valore di prestiti o crediti ovvero di investimenti detenuti fino a scadenza contabilizzati al costo ammortizzato, l'importo di detta perdita è calcolato come la differenza tra il valore contabile dell'attività e il valore attuale dei futuri flussi di cassa stimati (a eccezione delle future perdite di credito non sostenute) calcolato in base al tasso d'interesse effettivo originario dell'attività finanziaria. Il valore contabile dell'attività è ridotto e l'importo della perdita è rilevato nel conto di risultato economico. Laddove un prestito o un investimento detenuto fino a scadenza ha un tasso di interesse variabile, il tasso di sconto per la quantificazione delle perdite per riduzione di valore corrisponde al tasso d'interesse effettivo corrente stabilito in base al contratto.

Il computo del valore attuale dei futuri flussi di cassa stimati di un'attività finanziaria garantita è determinato sulla base dei flussi di cassa che potrebbero derivare dal pignoramento, meno i costi per l'ottenimento e la vendita della garanzia a prescindere dalla probabilità — o meno — che il pignoramento abbia luogo.

Se in un periodo successivo l'importo della perdita per riduzione di valore diminuisce e tale diminuzione può essere oggettivamente ricondotta a un evento verificatosi dopo la contabilizzazione della riduzione di valore, la perdita per riduzione di valore rilevata in precedenza è rettificata nel conto di risultato economico.

ii) Attività contabilizzate al valore equo

Nel caso di titoli di capitale classificati come disponibili per la vendita, per la determinazione della perdita di valore dei titoli si prende in considerazione una riduzione prolungata o significativa del valore equo del titolo al di sotto del suo costo. Laddove esistano elementi certi in relazione alle attività finanziarie disponibili per la vendita, la perdita cumulativa — calcolata come differenza tra costo di acquisizione e valore equo attuale detratte eventuali perdite per riduzione di valore dell'attività finanziaria in questione in precedenza rilevate nel conto di risultato economico — viene eliminata dalle riserve e contabilizzata nel conto di risultato economico. Le perdite per riduzione di valore rilevate nel conto di risultato economico su strumenti rappresentativi di capitale non sono rettificate nel conto di risultato economico. Se, in un periodo successivo, il valore equo di un titolo di debito classificato come disponibile per la vendita aumenta, e tale incremento può essere oggettivamente ricondotto a un evento verificatosi dopo la rilevazione della perdita per riduzione di valore, la perdita è rettificata nel conto di risultato economico.

1.5.5 Scorte

Le scorte sono valutate al minore tra il costo e il valore netto di realizzo. Il costo è calcolato utilizzando il metodo first-in, first-out (FIFO). In casi eccezionali, può essere applicato il metodo del costo medio ponderato (CMP). Il costo dei prodotti finiti e di quelli in corso di produzione comprende le spese di progettazione, le materie prime, la manodopera diretta, altri costi diretti e i relativi costi generali di produzione (in base alla normale capacità operativa). Il valore netto di realizzo corrisponde al prezzo di vendita stimato nel normale corso delle attività commerciali detratti i costi di completamento e quelli di vendita.

Quando le scorte sono destinate alla distribuzione gratuita o ad un prezzo simbolico, sono valutate al minore fra il costo e il costo di sostituzione attuale. Il costo di sostituzione attuale è il costo che le Comunità europee dovrebbero sostenere per acquistare l'attività alla data di riferimento del bilancio.

1.5.6 Prefinanziamenti

Il prefinanziamento è un pagamento effettuato allo scopo di fornire al beneficiario un anticipo in contanti, ovvero un fondo cassa. Può essere suddiviso in una serie di pagamenti da effettuare entro un termine stabilito nello specifico accordo di prefinanziamento. Il fondo cassa o anticipo viene restituito o utilizzato per gli scopi per cui era stato corrisposto entro i termini fissati nell'accordo. Se non sostiene spese ammissibili, il beneficiario ha l'obbligo di restituire l'anticipo di prefinanziamento alle Comunità europee. L'ammontare del prefinanziamento viene ridotto (in tutto o in parte) in funzione dell'accettazione dei costi ammissibili e degli eventuali importi restituiti.

Alla fine dell'esercizio finanziario, gli importi dei prefinanziamenti in essere sono valutati sulla base degli importi iniziali versati, detraendo: gli importi restituiti, gli importi ammissibili liquidati, gli importi ammissibili stimati non ancora liquidati alla fine dell'esercizio e le riduzioni di valore.

L'interesse relativo ai prefinanziamenti è rilevato al momento della riscossione, conformemente alle disposizioni del relativo accordo. Al termine dell'esercizio contabile viene fatta una stima dei ratei di interessi attivi, sulla scorta delle informazioni più attendibili, che successivamente viene inclusa nel bilancio. Le garanzie relative agli importi dei prefinanziamenti figurano come attività potenziali nelle voci fuori bilancio.

1.5.7 Crediti

I crediti sono contabilizzati all'importo iniziale meno la svalutazione per riduzione di valore. Si stabilisce una svalutazione per riduzione di valore dei crediti laddove sussistono elementi obiettivi che indicano che le Comunità europee non saranno in grado di riscuotere la totalità degli importi dovuti entro le scadenze previste originariamente per detti crediti. L'importo della svalutazione è pari alla differenza tra il valore contabile del credito e l'importo recuperabile, vale a dire il valore attuale dei futuri flussi di cassa previsti, calcolato sulla base del tasso di interesse di mercato applicato a mutuatari simili. L'importo della svalutazione è rilevato nel conto di risultato economico. È altresì rilevata annualmente una svalutazione generale del 20 % per gli ordini di recupero pendenti non ancora soggetti ad una svalutazione specifica.

Si rimanda altresì alla seguente nota 1.5.13 per il trattamento dei ratei attivi rilevati a fine esercizio.

1.5.8 Disponibilità liquide e mezzi equivalenti

Le disponibilità liquide e i mezzi equivalenti sono definiti come attività a breve termine. Essi comprendono il contante, i depositi bancari a vista, altri investimenti altamente liquidi a breve termine con scadenze originarie pari o inferiori ai tre mesi e gli scoperti bancari. Gli scoperti bancari figurano a bilancio tra le passività finanziarie sotto la voce passività correnti.

1.5.9 Benefici per i dipendenti

Obblighi pensionistici

Le Comunità europee gestiscono un regime pensionistico a prestazioni definite. Un regime pensionistico a prestazioni definite è un regime che generalmente stabilisce l'importo della prestazione pensionistica che il dipendente percepirà al momento del pensionamento. Tale importo dipende solitamente da uno o più fattori quali età, anni di servizio e retribuzione. Mentre i membri del personale contribuiscono, tramite detrazioni dalle loro retribuzioni, a coprire un terzo del costo previsto di tali prestazioni, la passività a titolo del regime pensionistico non è finanziata.

La passività rilevata a bilancio in relazione al regime pensionistico a prestazioni definite è pari al valore attuale dell'obbligazione a prestazioni definite alla data di riferimento del bilancio meno il valore equo delle attività a servizio del regime. L'obbligazione a prestazioni definite è calcolata da attuare indipendenti secondo il metodo della proiezione unitaria del credito. Il valore attuale dell'obbligazione a prestazioni definite è determinato attualizzando i futuri flussi finanziari in uscita stimati sulla base dei tassi di interesse di obbligazioni societarie di elevata qualità espresse nella valuta in cui saranno pagate le prestazioni e con termini di scadenza prossimi ai termini delle relative passività pensionistiche.

Gli utili e le perdite attuariali derivanti da rettifiche e variazioni apportate alle stime attuariali sono immediatamente rilevati nel conto di risultato economico.

I costi previdenziali relativi alle prestazioni di lavoro passate sono immediatamente rilevati a conto di risultato economico, a meno che le variazioni apportate al regime pensionistico siano subordinate alla permanenza in servizio dei dipendenti per un determinato periodo di tempo (periodo di maturazione). In tal caso, detti costi previdenziali sono ammortizzati con il metodo delle quote costanti lungo il periodo di maturazione.

Prestazioni di malattia successive alla fine del rapporto di lavoro

Le Comunità europee forniscono al loro personale prestazioni di malattia consistenti nel rimborso delle spese mediche. Per la gestione quotidiana è stato creato un fondo distinto («RCAM»). I membri del personale in attività o in pensione, i vedovi ed i loro aventi diritto beneficiano di questo regime. Le prestazioni concesse al personale in attività sono considerate come «Spese di personale» e gli importi versati durante l'esercizio contabile sono rilevati come spese nel conto di risultato economico.

Le prestazioni concesse ai «non attivi» (pensionati, orfani, ecc.) sono classificate come «Prestazioni successive alla fine del rapporto di lavoro». Data la natura di tali prestazioni è necessario un calcolo attuariale. La passività a bilancio è determinata sulle stesse basi dell'obbligazione pensionistica (cfr. supra).

1.5.10 Accantonamenti per rischi e oneri

Gli accantonamenti per rischi e oneri sono rilevati quando le Comunità europee hanno un'obbligazione attuale, giuridica o implicita, a seguito di eventi passati, ed è probabile che per adempiere all'obbligazione si renda necessaria un'uscita di risorse di cui è possibile fare una stima affidabile. Non sono rilevati accantonamenti per future perdite di esercizio.

L'ammontare dell'accantonamento costituisce la migliore stima delle spese previste per adempiere all'obbligazione attuale alla data di riferimento del bilancio. Quando l'accantonamento include un ampio numero di voci, l'obbligazione è stimata ponderando tutti i possibili risultati con le relative probabilità (metodo del «valore atteso»).

Quando l'effetto del valore temporale del denaro è significativo, l'importo dell'accantonamento è pari al valore attuale delle spese previste per adempiere all'obbligazione. Il tasso di attualizzazione utilizzato riflette le valutazioni attuali di mercato del valore temporale del denaro ed i rischi specifici della passività, ma non tiene conto dei rischi in funzione dei quali sono state aggiustate le stime dei flussi di cassa futuri.

1.5.11 Passività finanziarie

Le passività finanziarie comprendono le assunzioni di prestiti e le passività detenute per la negoziazione.

I prestiti sono costituiti da prestiti concessi da istituti di credito e da debiti rappresentati da certificati. I prestiti sono inizialmente rilevati al valore equo, ovvero i proventi della loro emissione (valore equo del corrispettivo percepito) al netto dei costi di operazione sostenuti, e successivamente contabilizzati al costo ammortizzato utilizzando il metodo dell'interesse effettivo; le differenze tra i proventi, al netto dei costi di operazione, e il valore di rimborso sono rilevate nel conto di risultato economico lungo la durata del prestito utilizzando il metodo dell'interesse effettivo. Essi sono classificati come passività non correnti, ad eccezione delle scadenze inferiori a 12 mesi a decorrere dalla data di riferimento del bilancio.

Nel caso di prestiti concessi con fondi presi a prestito, il metodo del tasso di interesse effettivo non può essere applicato separatamente ai prestiti assunti ed ai prestiti erogati, per ragioni di importanza relativa. I costi di transazione sostenuti dalle Comunità europee e successivamente addebitati al beneficiario del prestito sono rilevati direttamente nel conto di risultato economico.

Le passività detenute a fini di negoziazione includono i derivati non ammissibili ad operazioni di copertura quando il loro valore equo è negativo. Ad esse si applica il medesimo trattamento contabile riservato alle attività detenute a fini di negoziazione, cfr. la nota 1.5.4.

1.5.12 Debiti

Una parte considerevole dei debiti comunitari non è relativa all'acquisto di beni o servizi bensì a richieste di rimborso spese presentate da beneficiari di sovvenzioni o di altri finanziamenti delle Comunità e non evase. Tali richieste sono registrate come debiti per l'importo richiesto al ricevimento della dichiarazione di spesa e, in seguito a verifica, alla sua accettazione in quanto ammissibile da parte dei funzionari competenti. In questa fase, sono valutate all'importo accettato e dichiarato ammissibile.

I debiti derivanti dall'acquisizione di beni e servizi sono rilevati al ricevimento della fattura per l'importo originario, mentre le relative spese sono contabilizzate al momento della consegna e dell'accettazione delle forniture da parte delle Comunità europee.

1.5.13 Separazione degli esercizi contabili — ratei e risconti attivi e passivi

Nel quadro del passaggio alla contabilità per competenza, uno degli elementi importanti è garantire che le operazioni effettuate durante l'anno siano imputate nel corretto esercizio contabile. Si tratta quindi di un'attività di separazione in quanto le operazioni devono essere rilevate nel periodo al quale si riferiscono.

In particolare, è necessario effettuare una valutazione delle spese ammissibili sostenute dai beneficiari dei fondi comunitari ma non ancora comunicate alle Comunità (ratei passivi). Si utilizzano metodi diversi in base al tipo di attività e alle informazioni disponibili in modo da effettuare la migliore stima di tali importi. Per contro, alcune spese sono contabilizzate nell'esercizio corrente anche se si riferiscono a periodi successivi (risconti passivi), ed è quindi necessario identificarle ed imputarle all'esercizio pertinente.

In base alle norme contabili, le operazioni e gli eventi sono registrati nei sistemi contabili e rilevati nel bilancio nel periodo al quale si riferiscono. Se l'importo non può essere rilevato entro il lasso di tempo necessario per la preparazione del bilancio, gli importi noti con ragionevole certezza prima del completamento della stesura del bilancio devono essere rilevati come ratei passivi. I criteri di rilevazione contabile prevedono che le Comunità europee debbano rilevare una spesa per un importo pari all'importo stimato dei trasferimenti dovuti nel periodo di riferimento. Per calcolare la migliore stima possibile dei ratei passivi, le Comunità hanno svolto un'analisi di tutti gli aspetti relativi alla separazione degli esercizi di un'entità pubblica. Le Comunità hanno stabilito un inventario esaustivo delle regole applicabili e ne hanno valutato la presentazione nel bilancio. Obiettivo ultimo era garantire che la metodologia proposta fosse in grado di ridurre il rischio che il bilancio non fornisse un quadro fedele. Le Comunità hanno in seguito tradotto questa strategia di separazione degli esercizi in istruzioni pratiche e operative, comprendenti la metodologia raccomandata e una descrizione delle tecniche possibili per tema.

Anche le entrate devono essere contabilizzate nel periodo al quale si riferiscono. Alla chiusura dell'esercizio, quando non è stata inviata la fattura e il servizio è stato prestato o le forniture sono state consegnate ovvero esiste un accordo contrattuale (per esempio in riferimento a un trattato), l'importo deve essere valutato e rilevato nel bilancio come rateo attivo.

Inoltre, al termine dell'esercizio, se si riceve una fattura che non riguarda il periodo di riferimento il relativo importo dovrebbe essere oggetto di un risconto e rilevato a diminuzione delle entrate. L'obiettivo è ridurre le entrate per un importo pari al risconto.

1.6 CONTO DI RISULTATO ECONOMICO

1.6.1 Entrate

Entrate derivanti da transazioni commerciali

Le entrate derivanti dalla vendita di beni vengono rilevate quando i rischi e i vantaggi significativi inerenti la proprietà dei beni sono trasferiti all'acquirente.

Il rilevamento delle entrate relative ad un'operazione riguardante la fornitura di servizi avviene in funzione dello stadio di realizzazione dell'operazione alla data di riferimento del bilancio.

Entrate non derivanti da transazioni commerciali

Questa voce comprende la maggior parte delle entrate comunitarie e include principalmente le imposte dirette e indirette e gli importi relativi alle risorse proprie. Oltre alle imposte, le Comunità europee possono altresì ricevere pagamenti da altre fonti, quali dazi, ammende e donazioni.

Risorse basate sull'RNL e risorse IVA

I crediti e le relative entrate sono rilevati quando le Comunità europee inviano una richiesta di fondi agli Stati membri domandando il loro contributo. Essi sono quantificati in base all'«importo richiesto». Poiché le risorse IVA e RNL sono basate su stime dei dati relativi all'esercizio contabile in oggetto, esse sono soggette a revisione per tenere conto delle variazioni intervenute fino alla data in cui gli Stati membri comunicano i dati definitivi. L'effetto di una variazione delle stime è contabilizzato quando si determina l'avanzo o il disavanzo netto relativo al periodo in cui detta variazione è intervenuta.

Risorse proprie tradizionali

I crediti e le relative entrate sono rilevati al momento dell'invio da parte degli Stati membri delle relative relazioni mensili A (comprendenti i diritti riscossi e gli importi dovuti che sono garantiti e non contestati). Alla data di riferimento del bilancio, le entrate riscosse dagli Stati membri relativamente al periodo in questione ma non ancora versate alle Comunità europee sono stimate e rilevate come ratei attivi. Gli estratti trimestrali B, trasmessi dagli Stati membri (comprendenti i diritti né riscossi né garantiti, nonché gli importi garantiti che sono stati contestati dal debitore), sono rilevati come entrate dopo aver detratto i costi di riscossione (25 %). Inoltre, nel conto di risultato economico è rilevata una riduzione di valore pari all'importo del mancato recupero stimato.

Ammende

I crediti e le relative entrate sono rilevati quando le Comunità adottano la decisione di comminare un'ammenda e questa è ufficialmente notificata al destinatario. In caso di dubbi riguardo alla solvibilità di un'impresa, occorre rilevare una riduzione di valore sul diritto.

Dopo la decisione di comminare un'ammenda, il debitore dispone di un termine di due mesi dalla notifica per:

— o accettare la decisione e quindi pagare l'importo dell'ammenda nei termini prescritti; l'importo è incassato dalle Comunità in via definitiva,

— o non accettare la decisione e presentare un ricorso dinanzi alla giurisdizione comunitaria.

Tuttavia, l'importo in capitale dell'ammenda deve essere pagato entro i tre mesi prescritti poiché il ricorso non ha effetto sospensivo (articolo 242 del trattato CE). Il debitore ha due possibilità: versare a titolo provvisorio l'importo dell'ammenda o presentare una garanzia bancaria per l'importo.

Se l'impresa presenta un ricorso contro la decisione e ha già provveduto a pagare in via provvisoria l'ammenda, l'importo dell'ammenda è registrato come passività potenziale. Tuttavia, dato che il ricorso nei confronti di una decisione delle Comunità da parte del destinatario dell'ammenda non ha effetto sospensivo, la liquidità ricevuta viene utilizzata per estinguere il credito. Quando è fornita una garanzia in sostituzione del pagamento, l'ammenda resta contabilizzata come credito e la garanzia è registrata come attività potenziale.

Se vi è il rischio che il Tribunale di primo grado emetta una sentenza sfavorevole nei confronti delle Comunità, ed è già stato ricevuto un pagamento in via provvisoria, è necessario rilevare un accantonamento per far fronte a detto rischio. Laddove invece sia stata presentata una garanzia, l'importo del credito viene svalutato nella misura necessaria. Gli interessi accumulati, percepiti dalle Comunità europee sui conti bancari in cui confluiscono i pagamenti, vengono contabilizzati come entrate, e le passività potenziali subiscono un incremento proporzionale.

Interessi attivi e passivi

Gli interessi attivi e passivi sono rilevati nel conto di risultato economico in base al metodo del tasso d'interesse effettivo. Questo metodo permette di calcolare il costo ammortizzato di un'attività o passività finanziaria e di distribuire gli interessi attivi e passivi nel periodo pertinente. Il tasso di interesse effettivo è il tasso che attualizza esattamente i futuri flussi di cassa stimati in entrata o in uscita attesi lungo la durata di vita prevista dello strumento finanziario (o, all'occorrenza, un periodo più breve) in modo da ottenere il valore contabile netto dell'attività o passività finanziaria. Nel calcolare il tasso di interesse effettivo, le Comunità europee stimano i flussi di cassa prendendo in considerazione tutti i termini contrattuali dello strumento finanziario (per esempio le possibilità di pagamento anticipato) senza considerare tuttavia le future perdite di credito. Il computo comprende tutte le ammende e i punti versati o riscossi tra le parti contraenti, che sono parte integrante del tasso di interesse effettivo, così come i costi di transazione e tutti gli altri premi o sconti.

Nel caso di prestiti concessi con fondi presi a prestito, il metodo del tasso di interesse effettivo non può essere applicato separatamente ai prestiti assunti ed ai prestiti erogati, per ragioni di importanza relativa. I costi di transazione sostenuti dalle Comunità europee e successivamente addebitati al beneficiario del prestito sono rilevati direttamente nel conto del risultato economico.

Laddove un'attività finanziaria, o un gruppo di attività finanziarie simili, è stata svalutata in seguito a una perdita per riduzione di valore, gli interessi attivi sono rilevati utilizzando il tasso di interesse applicato per attualizzare i flussi di cassa futuri al fine di quantificare la perdita per riduzione di valore.

Entrate da dividendi

Le entrate da dividendi sono rilevate quando è stabilito il diritto di ricevere il pagamento.

1.6.2 Spese

Le spese relative all'acquisto di beni sono rilevate quando le forniture sono consegnate e accettate dalle Comunità europee. Esse sono valutate al costo originario della fattura.

Le spese non relative a scambi commerciali sono specifiche alle Comunità europee e rappresentano la percentuale maggiore delle loro spese. Si riferiscono a trasferimenti a favore di beneficiari e possono essere di tre tipi: diritti; trasferimenti nel quadro di contratti; sovvenzioni, contributi e donazioni.

I trasferimenti sono rilevati come spese nel periodo in cui gli eventi che hanno dato luogo al trasferimento si sono verificati, a condizione che la natura di tale trasferimento sia ammessa dal regolamento (regolamento finanziario, statuto del personale, o altro regolamento) o che sia stato sottoscritto un accordo che autorizza il trasferimento; che il beneficiario soddisfi gli eventuali criteri di ammissibilità e che sia possibile fare una stima ragionevole dell'importo.

Quando si ricevono richieste di pagamento o dichiarazioni di spesa conformi ai criteri di rilevazione, il trasferimento è rilevato come spesa per l'importo ammissibile. Alla chiusura dell'esercizio, le spese ammissibili sostenute dovute ai beneficiari ma non ancora dichiarate sono stimate e contabilizzate come ratei passivi.

1.7 ATTIVITÀ E PASSIVITÀ POTENZIALI

Attività potenziali

Un'attività potenziale è una possibile attività derivante da eventi passati, la cui esistenza potrebbe essere confermata solo dal verificarsi o dal non verificarsi di uno o più eventi futuri incerti su cui le Comunità europee non esercitano un controllo completo. Un'attività potenziale è oggetto di informativa quando è probabile l'afflusso di vantaggi economici o possibili servizi.

Le attività potenziali sono oggetto di continue valutazioni per far sì che eventuali sviluppi siano indicati in maniera appropriata nel bilancio. Laddove è quasi certo che si verificherà un afflusso di vantaggi economici o possibili servizi e il valore delle attività può essere quantificato in maniera attendibile, l'attività e le relative entrate sono rilevate a bilancio nel periodo in cui è avvenuta la variazione.

Passività potenziali

Una passività potenziale è una possibile obbligazione derivante da eventi passati, la cui esistenza potrebbe essere confermata solo dal verificarsi o dal non verificarsi di uno o più eventi futuri incerti, su cui le Comunità europee non esercitano un controllo completo; può altresì trattarsi di un'obbligazione attuale originata da eventi passati ma non rilevata per una delle seguenti ragioni: è improbabile che sia necessaria un'uscita di risorse rappresentative di vantaggi economici o possibili servizi per liquidare l'obbligazione, oppure, in circostanze molto rare, l'ammontare dell'obbligazione non può essere quantificato in maniera sufficientemente attendibile.

Una passività potenziale è oggetto di informativa a meno che la possibilità di un'uscita di risorse rappresentative di vantaggi economici o possibili servizi sia remota.

Le passività potenziali sono oggetto di continue valutazioni per determinare se sia diventata probabile un'uscita di risorse rappresentative di vantaggi economici o possibili servizi. Se diventa probabile che per un elemento trattato come una passività potenziale sarà necessaria un'uscita di risorse rappresentative di vantaggi economici o possibili servizi, viene rilevato un accantonamento nel bilancio del periodo in cui interviene il cambiamento di probabilità.

Impegni per finanziamenti futuri

Un impegno per futuri finanziamenti rappresenta un impegno giuridico o implicito, solitamente contrattuale, stipulato dalle Comunità e che può richiedere in futuro un'uscita di risorse.

Garanzie

Le garanzie sono attività o obbligazioni possibili derivanti da eventi passati, la cui esistenza potrebbe essere confermata dal verificarsi o non verificarsi dell'oggetto della garanzia. Le garanzie possono pertanto essere considerate come attività o passività potenziali. Una garanzia si estingue quando l'oggetto della garanzia non esiste più. Viene rilevata quando sono riunite le condizioni per richiedere un pagamento al garante.

1.8 UTILIZZAZIONE DELLE STIME

Conformemente ai Principi contabili comunemente accettati (GAAP), il bilancio include necessariamente importi basati su stime e ipotesi formulate dal management sulla base delle informazioni più affidabili disponibili. Alcune delle stime più importanti riguardano anche, ma non esclusivamente, gli importi relativi alle pensioni, gli accantonamenti per oneri futuri, la valutazione delle scorte di pubblicazioni, il rischio finanziario relativo alle rimanenze e ai crediti, i ratei passivi e attivi, le attività e passività potenziali e il grado di riduzione di valore delle immobilizzazioni. I risultati effettivi possono differire dalle stime. Le variazioni delle stime sono indicate nel periodo in cui se ne viene a conoscenza.

2. NOTE ALLO STATO PATRIMONIALE

I. ATTIVITÀ NON CORRENTI

2.1 IMMOBILIZZAZIONI IMMATERIALI

Sono considerate immobilizzazioni immateriali gli attivi non monetari, identificabili e senza sostanza fisica. Per essere iscritti all'attivo del bilancio, devono essere sotto il controllo dell'entità e generare vantaggi economici futuri per le Comunità europee.

Immobilizzazioni immateriali

milioni di EUR Importo Valore contabile lordo al 31 dicembre 2005 65 Importi aggiuntivi durante l'esercizio 15 Cessioni (3) Trasferimenti fra rubriche (5) Altre modifiche 10 Valore contabile lordo al 31 dicembre 2006 82 Ammortamento cumulato al 31 dicembre 2005 38 Spese di ammortamento per l'esercizio 11 Cessione 0 Trasferimenti fra rubriche (2) Altre modifiche (2) Ammortamento cumulato al 31 dicembre 2006 45 VALORE CONTABILE NETTO AL 31 DICEMBRE 2006 37

2.2 IMMOBILIZZAZIONI MATERIALI

2.2.1 Terreni e immobili

In alcuni paesi è impossibile distinguere il valore del terreno occupato dalle delegazioni dal valore della costruzione. La Commissione intende valutare, paese per paese, tutte queste proprietà per definire il valore del terreno, che non è soggetto ad ammortamento.

Per la Commissione, gli importi aggiuntivi più importanti riguardano due immobili acquistati a Bruxelles, per un totale di 201 milioni di EUR (incluso terreno per 47 milioni di EUR) e di terreni a Tokyo per un costo di 34 milioni di EUR. Sono stati trasferiti a questa voce (dalla voce leasing finanziario) quattro immobili della Commissione con un valore di acquisto di 300 milioni di EUR, dato che per questi edifici la Commissione si è avvalsa della sua opzione di acquisto e che essi non sono quindi più considerati come attività locate. Inoltre, il Parlamento ha acquistato tre immobili a Strasburgo per un costo di 143 milioni di EUR nel corso del 2006.

Nella rubrica «altre modifiche» figurano inoltre le attività apartenenti a due agenzie recentemente consolidate, l'Ufficio per l'armonizzazione nel mercato interno e l'Ufficio comunitario delle varietà vegetali.

2.2.2 Impianti e attrezzature

Nel contesto dell'inserimento diretto nel sistema contabile centrale delle operazioni delle delegazioni, le 132 delegazioni hanno tutte provveduto a caricare nel suddetto sistema centrale della Commissione i dati relativi alle loro immobilizzazioni entro il 31.12.2006. Nel corso del 2007 sono previsti ulteriori aggiornamenti informatici che permetteranno un migliore controllo della qualità e dell'esaustività di questi dati.

Gli adeguamenti conseguenti al progetto ABAC Assets e il relativo inventario delle attività delle delegazioni sono riportati nella tabella alla rubrica «altre modifiche». In questa rubrica figurano anche le attività appartenenti a due agenzie recentemente consolidate, l'Ufficio per l'armonizzazione nel mercato interno e l'Ufficio comunitario delle varietà vegetali.

2.2.3 Leasing finanziario (e diritti analoghi)

L'edificio principale occupato dall'Ufficio delle pubblicazioni non figura in bilancio, in quanto classificato come leasing operativo. Benché l'Ufficio disponga di un'opzione d'acquisto (valida dall'ottobre 2006 al 2010), i cui valori sono basati sul valore di mercato, non si ritiene che l'acquisto del bene comporterebbe il trasferimento all'Ufficio stesso dei relativi rischi e benefici. È stata effettuata un'analisi di acquisto, ma non si è ancora pervenuti ad una decisione.

Nel 2006 il Parlamento ha occupato un nuovo edificio in leasing del valore di 34 milioni di EUR.

2.2.4 Immobilizzazioni in corso

Nel marzo 2003, il Consiglio ha sottoscritto un contratto per la costruzione e l'acquisto dell'edificio LEX a Bruxelles mediante leasing finanziario. Dal 2003 al 2006, il Consiglio ha versato diversi anticipi, coperti da garanzie bancarie, il cui valore capitalizzato ammontava, al 31 dicembre 2006, a 224 milioni di EUR (2005: 123 milioni di EUR). Il 1o febbraio 2007, il Consiglio ha firmato il contratto per l'acquisto dell'edificio LEX per un prezzo contrattuale di acquisto fissato a titolo provvisorio a 262 milioni di EUR. Alla suddetta data il Consiglio ha pagato la differenza tra il prezzo contrattuale di acquisto fissato a titolo provvisorio e il valore capitalizzato degli anticipi versati. Il prezzo di costo definitivo verrà stabilito nel 2007.

Nell'ottobre 2004, il Parlamento ha sottoscritto un leasing finanziario con opzione d'acquisto per un complesso immobiliare a Bruxelles, la cui costruzione è iniziata nel 2004. Nel novembre 2004 è stato versato un primo anticipo di 40 milioni di EUR. Fino alla sottoscrizione della relazione di approvazione provvisoria, il Parlamento ha il diritto di effettuare ulteriori pagamenti anticipati; al 31 dicembre 2006 erano stati versati 253 milioni di EUR, quale corrispettivo per i lavori effettuati sino a quella data (al 31 dicembre 2005 erano stati versati 196 milioni di EUR).

Immobilizzazioni materiali

milioni di EUR Terreni e immobili Impianti e attrezzature Mobilio e mezzi di trasporto Materiale informatico Altre immobilizzazioni materiali Leasing finanziari e diritti connessi Immobilizzazioni In corso TOTALE Valore contabile lordo al 31 dicembre 2005 2 823 317 136 367 105 2 189 343 6 280 Importi aggiuntivi durante l'esercizio 423 32 13 56 14 37 156 731 Cessioni (2) (14) (7) (35) (2) 0 0 (60) Trasferimenti fra rubriche 300 (2) 1 4 3 (300) (1) 5 Altre modifiche 36 (2) 38 35 (10) 0 (15) 82 Valore contabile lordo al 31 dicembre 2006 3 580 331 181 427 110 1 926 483 7 038 Ammortamento cumulato al 31 dicembre 2005 1 150 256 92 258 64 319 2 139 Spese di ammortamento per l'esercizio 124 26 14 62 13 70 309 Reinserimenti relativi all'ammortamento 0 (1) 0 (2) 0 0 (3) Cessioni (2) (13) (7) (31) (2) 0 (55) Riduzione di valore 0 0 0 0 0 0 0 Reinserimenti relativi alla riduzione di valore 0 0 0 0 0 0 0 Trasferimenti fra rubriche 77 (2) 1 1 2 (77) 2 Altre modifiche 5 (1) 30 26 0 0 60 Ammortamento cumulato al 31 dicembre 2006 1 354 265 130 314 77 312 2 452 VALORE CONTABILE NETTO AL 31 DICEMBRE 2006 2 226 66 51 113 33 1 614 483 4 586

I canoni ancora da pagare relativamente ai leasing finanziari e diritti analoghi figurano in bilancio tra i debiti a lungo e breve termine. Si ripartiscono come segue:

Leasing finanziario e diritti connessi

milioni di EUR Descrizione Oneri cumulativi (A) Importi futuri da pagare Valore totale Valore d'acquisizione di opere Valore attivo Ammortamento Valore contabile netto =A+B+C+E < 1 anno > 1 anno > 5 anni Passivo totale (B) A+B (C) A+B+C (E) Terreni e immobili 304 28 142 1 391 1 561 1 865 60 1 925 (312) 1 613 Altre immobilizzazioni materiali 0 0 1 0 1 1 0 1 0 1 Totale al 31.12.2006 304 28 143 1 391 1 562 1 866 60 1 926 (312) 1 614

2.3 INVESTIMENTI

Questa rubrica comprende gli investimenti realizzati allo scopo di creare legami permanenti e/o atti a fornire un supporto alle attività delle Comunità europee. Essa comprende anche l'attivo netto del Fondo di garanzia.

Investimenti

milioni di EUR Saldo al 31.12.2006 Saldo al 31.12.2005 Investimenti in associate: FEI 208 186 Interessi in imprese comuni: Galileo 62 141 Fondo di garanzia 1 371 1 309 Attività disponibili per la vendita 495 211 Attività detenute per la negoziazione 21 27 Totale investimenti 2 157 1 874

2.3.1 Investimenti in associate e interessi in imprese comuni

Associate e imprese comuni

milioni di EUR Investimenti in associate: FEI Interessi in imprese comuni: Galileo Totale al 31 dicembre 2005 186 141 Acquisizioni 0 212 Cessioni e dismissioni 0 (12) Percentuale utili/(perdite) 14 (279) Adeguamenti dovuti al passaggio del FEI al sistema IFRS figuranti tra gli utili non distribuiti 7 0 Variazioni del valore equo figuranti nel capitale 6 0 Altri movimenti di capitale (dividendo) (5) 0 Totale al 31 dicembre 2006 208 62

Fondo europeo per gli investimenti (FEI)

Il FEI è l'istituzione finanziaria dell'Unione europea specializzata nel capitale di rischio e nelle garanzie alle PMI. Ai sensi della decisione del Consiglio del 6 giugno 1994 le Comunità europee, rappresentate dalla Commissione, partecipano al capitale del FEI per un importo totale di 600 milioni di ECU, vale a dire 600 azioni. Tale importo costituisce il 30 % del capitale del FEI. La parte liberata del capitale è pari al 20 %, che la Commissione ha completamente versato. I pagamenti dovuti in relazione al capitale non liberato (80 %) ammontano complessivamente a 480 milioni di EUR.

In base ad un accordo tra la Commissione e la Banca europea degli investimenti (BEI) siglato nel 2005, la Commissione ha il diritto di vendere le proprie azioni alla BEI in qualunque momento, al prezzo corrispondente alla valutazione FEI diviso per il numero totale di azioni emesse. Il valore dell'opzione put è prossimo a zero, perché la formula impiegata per determinare il prezzo di vendita delle azioni è simile a quella usata per stabilire il capitale netto del FEI.

Per valutare la partecipazione delle Comunità nel FEI viene utilizzato il metodo dell'equivalenza patrimoniale, in conformità delle norme contabili. L'importo della partecipazione è quindi valutato al 30 % del capitale proprio del FEI, che al 31 dicembre 2006 ammontava a 208 milioni di EUR (2005: 186 milioni di EUR), di cui 14 milioni di euro interessano il risultato del 2006. Nel 2006 è stato percepito un dividendo di 5 milioni di EUR in relazione all'esercizio 2005.

Il FEI per la prima volta ha trasmesso i dati utilizzando le norme IFRS, con un bilancio di apertura in data 1.1.2005. Il FEI ha registrato l'impatto del suddetto passaggio negli utili non distribuiti del suo bilancio di apertura. Le Comunità hanno registrato la loro quota di tale importo (7 milioni di EUR) negli utili non distribuiti al 31.12.2006. Le variazioni del valore equo registrate nel capitale si riferiscono al portafoglio AFS (attività disponibili per la vendita) del FEI. È stata effettuata una valutazione delle disparità tra le norme contabli comunitarie e le attuali norme contabili del FEI. Si ritiene che l'effetto non sia rilevante.

Programma «Galileo»

Per l'attuazione della fase di sviluppo del programma Galileo, è stata creata, con regolamento (CE) n. 876/2002 del Consiglio, un'impresa comune ai sensi dell'articolo 171 del trattato, per un periodo di 4 anni (2002-2006). Obiettivo di tale entità giuridica è garantire l'unità dell'amministrazione e il controllo finanziario del programma Galileo per il suo sviluppo, e a questo scopo mobilitare i fondi assegnati al programma. I membri fondatori sono le Comunità europee, rappresentate dalla Commissione, e l'Agenzia spaziale europea (ESA). La Commissione, mediante sovvenzioni concesse a titolo della dotazione per le reti transeuropee (TEN), mette a disposizione dell'impresa comune Galileo (GJU) i fondi necessari per cofinanziare le attività connesse alla fase di sviluppo.

La Commissione ha sottoscritto e versato 650 milioni di euro del capitale di questa entità al 31 dicembre 2006. Poco prima della fine dell'esercizio, un importo di 12 milioni di EUR del capitale versato è stato rimborsato alle Comunità europee. Questo importo faceva parte di un trasferimento di 70 milioni all'agenzia GNSS, quale parte del trasferimento delle attività del GJU alla suddetta agenzia GNSS. Il 1o gennaio 2007, l'impresa GJU è stata posta in liquidazione. Nel corso del 2007, gli attivi e i passivi dell'impresa GJU saranno trasferiti all'agenzia GNSS, che proseguirà il progetto.

Per la contabilità dell'impresa Galileo viene utilizzato il metodo dell'equivalenza patrimoniale. Nel 2006 la quota della Commissione della perdita dell'impresa comune ammontava a 279 milioni di EUR. Il valore dell'investimento al 31 dicembre 2006 era dunque di 62 milioni di EUR, vale a dire un investimento di 637 milioni di EUR meno la quota accumulata delle perdite, pari a 575 milioni di EUR.

2.3.2 Fondo di garanzia

Il regolamento (CE, Euratom) n. 2728/94 del Consiglio, del 31 ottobre 1994, ha istituito un Fondo di garanzia per le azioni esterne, destinato a rimborsare i creditori delle Comunità in caso di inadempienza da parte del beneficiario di un prestito accordato o garantito dalle stesse. Questo meccanismo copre i prestiti garantiti dalle Comunità su decisione del Consiglio, in particolare le operazioni di prestito della Banca europea per gli investimenti (BEI) fuori dell'Unione europea, i prestiti d'assistenza macrofinanziaria (prestiti AMF) e i prestiti dell'Euratom fuori dell'Unione europea.

Ai sensi dell'articolo 6 di tale regolamento, la Commissione ha affidato la gestione finanziaria del Fondo alla BEI, nel quadro di una convenzione firmata dalle Comunità e dalla BEI il 23 novembre 1994 a Bruxelles e il 25 novembre 1994 a Lussemburgo.

Il regolamento (CE, Euratom) n. 2728/94 relativo al Fondo di garanzia, modificato dal regolamento (CE, Euratom) n. 1149/1999 del Consiglio, precisa che dal 1o gennaio 2000 il Fondo è alimentato da pagamento a carico del bilancio generale delle Comunità pari al 9 % dell'importo in capitale delle operazioni, dagli interessi dei collocamenti finanziari delle attività del Fondo e dagli importi recuperati presso i debitori insolventi allorché il Fondo è intervenuto in garanzia. Secondo lo stesso regolamento, il tasso dell'importo obiettivo è fissato al 9 %. Conformemente alle disposizioni del regolamento, «quando l'importo obiettivo viene superato a fine anno, l'eccedenza viene accreditata a una linea specifica dello stato delle entrate nel bilancio generale delle Comunità europee».

L'accordo interistituzionale del 6 maggio 1999 sulla disciplina di bilancio e il miglioramento della procedura di bilancio ha previsto l'iscrizione di una riserva di garanzia dei prestiti a paesi terzi nel bilancio generale delle Comunità europee. Questa riserva è destinata a fare fronte alle esigenze di alimentazione del Fondo di garanzia e, se necessario, alle richieste di garanzia che eccedono l'importo disponibile del Fondo, per consentirne l'imputazione al bilancio.

Questa riserva, pari a 1 253 milioni di EUR, corrisponde all'importo obiettivo (9) per il Fondo di garanzia calcolato sulla base dell'esposizione al 31 dicembre 2006. L'importo iscritto all'attivo del bilancio finanziario della Commissione, pari a 1 379 milioni di EUR, prima dell'eliminazione dei certificati di debito AMF corrisponde all'attivo netto del Fondo al 31 dicembre 2006. La differenza tra l'importo del Fondo figurante nell'attivo e l'importo della riserva corrisponde all'eccedenza da riversare in bilancio, ossia 126 milioni di EUR.

Attivo netto del Fondo di garanzia

milioni di EUR Saldo al 31.12.2006 Saldo al 31.12.2005 Attività correnti 1 380 1 325 Dopo l'eliminazione 1 372 1 310 Investimenti a breve termine: Attività disponibili per la vendita 940 1 009 Dopo l'eliminazione 932 994 Disponibilità liquide e mezzi equivalenti 440 316 Passività correnti (1) (1) Attivo netto 1 379 1 324 Dopo l'eliminazione 1 371 1 309

Il Fondo di garanzia detiene due titoli a tasso variabile, emessi dalle Comunità europee, per un importo pari a 8 milioni di euro, inclusi gli interessi maturati al 31.12.2006 (2005: 15 milioni di EUR); tali obbligazioni sono state emesse dallo strumento fuori bilancio AMF. Da un punto di vista contabile, occorre eliminare a livello comunitario sia l'attivo (Fondo di garanzia) che il passivo (AMF). Le variazioni del valore equo del portafoglio dei titoli di credito disponibili per la vendita sono state registrate nel capitale per un importo di -32 milioni di euro. L'importo corrispondente nel 2005 era di -11 milioni di EUR.

Le politiche di gestione del rischio del Fondo di garanzia sono descritte nella sezione E 6.

2.3.3 Altri investimenti

2.3.3.1 Attività disponibili per la vendita

Figurano in questa rubrica gli investimenti e le partecipazioni aventi lo scopo di aiutare i beneficiari a sviluppare le loro attività imprenditoriali.

Attività a lungo termine disponibili per la vendita

milioni di EUR BERS RCO Sportello MET per l'avviamento EFSE Altro Totale Importi al 31.12.2005 157 0 48 0 6 211 Storni 0 224 0 0 0 224 Acquisizioni 0 15 24 46 1 86 Cessioni e dismissioni 0 (17) (8) 0 (2) (27) Trasferimento eccedenza/(disavanzo) di rivalutazione nel capitale 0 (4) 11 3 0 10 Perdita per riduzione di valore 0 (7) (1) 0 (1) (9) Importi al 31.12.2006 157 211 74 49 4 495

Investimento Banca europea per la ricostruzione e lo sviluppo (BERS)

La BERS è stata dotata di un capitale iniziale di 10 miliardi di EUR, il 3 % del quale è stato sottoscritto dalle Comunità. La percentuale richiamata di questo capitale è del 30 %. Il 15 aprile 1996 i governatori della Banca, riuniti in assemblea annuale, hanno deciso di raddoppiare il capitale autorizzato. Conformemente a questa decisione, le Comunità hanno sottoscritto 30 000 azioni supplementari con valore nominale di 10 000 EUR ciascuna. Questa operazione comprende azioni liberate e azioni richiamabili nelle seguenti proporzioni: il 22,5 % delle azioni sottoscritte rappresenta il numero di azioni liberate e il saldo rappresenta le azioni richiamabili.

Alla data del bilancio, il capitale della BERS sottoscritto dalla Commissione ammontava a 157 milioni di euro, di cui 151 milioni sono stati richiamati e parzialmente versati. I versamenti ancora da effettuare sul capitale richiamato (6 milioni di EUR) sono registrati nei debiti a lungo termine e contabilizzati al costo ammortizzato. I versamenti ancora da effettuare sulla parte non liberata del capitale ammontano a 443 milioni di EUR e sono inclusi come passività potenziali tra le voci fuori bilancio.

Poiché la BERS non è quotata in alcuna borsa valori e tenuto conto delle limitazioni contrattuali disposte dal suo statuto, che prevedono — tra l'altro — che la vendita di partecipazioni, il cui tetto massimo è stabilito al costo di acquisto, è consentita unicamente agli azionisti correnti, la percentuale di partecipazione delle Comunità europee nella BERS, pari al 3 %, è valutata al costo al netto dell'eventuale riduzione di valore.

Operazioni su capitali di rischio

Nell'ambito delle operazioni su capitali di rischio vengono concessi importi a intermediari finanziari per finanziare investimenti azionari. Tali contratti finanziari non presentano gli elementi costitutivi di base del prestito, poiché non prevedono scadenze fisse di rimborso né tassi d'interesse concordati per la remunerazione del capitale, e sono pertanto assimilati, ai fini della valutazione, agli investimenti azionari indiretti. Si è quindi deciso, per i conti del 2006 e degli esercizi successivi, di presentarli come investimenti sotto questa voce, laddove in precedenza figuravano come prestiti, cfr. nota E 2.4.1.

Sono detenuti al costo storico, detratti gli accantonamenti per la riduzione di valore, poiché non esistono prezzi di mercato quotati disponibili in un mercato attivo e il loro valore equo non può attualmente essere calcolato in maniera affidabile. Gli accantonamenti per la riduzione di valore alla data del bilancio sono basati sulle minusvalenze provvisorie o definitive comunicate dalle controparti finanziarie.

Sportello MET per l'avviamento

Il programma Crescita e occupazione e il programma MAP, in gestione fiduciaria al FEI, sostengono la creazione e il finanziamento di PMI in fase d'avviamento investendo in fondi di capitali di rischio specializzati e appropriati.

Il «metodo del valore equo» è stato applicato per la prima volta agli investimenti dello Sportello MET per l'avviamento. Se questo metodo fosse stato applicato anche al 31 dicembre 2005, il saldo sarebbe stato di 70 milioni di EUR (anziché di 48 milioni di EUR). I movimenti di eccedenza/(disavanzo) di rivalutazione nel 2006 comprendono sia i movimenti inerenti tanto la rettifica di valore quanto le variazioni di cambio nella riserva intestata al valore equo.

Fondo europeo per l'Europa sudorientale (EFSE)

Il Fondo europeo per l'Europa sudorientale è stato istituito nel 2005, con un capitale inziale di 147 milioni di EUR. Esso è organizzato come una società d'investimenti con un capitale variabile (SICAV). L'obiettivo generale dell'EFSE è di promuovere lo sviluppo economico e la prosperità nell'Europa sudorientale fornendo a titolo continuativo finanziamenti supplementari per lo sviluppo, in particolare al settore delle piccole imprese e delle microimprese nonché alle famiglie, attraverso intermediari finanziari locali.

Le Comunità europee hanno ottenuto una partecipazione del 17,9 % (diritti di voto) nel fondo EFSE.

2.3.3.2 Attività detenute per la negoziazione

Le Comunità europee utilizzano, a fini di copertura, strumenti derivati sotto forma di swap su tassi di interesse e valute. Gli swap su tassi d'interesse e valute sono impegni mirati allo scambio di alcuni flussi di cassa con altri flussi di cassa. Gli swap comportano uno scambio economico di valute o tassi d'interesse (ad esempio, tasso fisso contro tasso variabile) o di una combinazione di essi (swap su tassi d'interesse a valute incrociate). Gli swap, i cui dettagli sono riportati di seguito, sono impiegati per far corrispondere i flussi di cassa associati ai prestiti erogati ai flussi di cassa dei corrispondenti prestiti assunti.

Tali strumenti derivati diventano favorevoli (attività) o sfavorevoli (passività) a seconda delle fluttuazioni dei tassi d'interesse di mercato o dei tassi di cambio di valuta estera relativi ai loro termini. La misura in cui detti strumenti sono favorevoli o sfavorevoli e, di conseguenza, i valori equi delle attività e delle passività finanziarie derivate, possono variare significativamente di volta in volta.

La CECA in liquidazione (CECA) ha sottoscritto un accordo di swap su tassi d'interesse ed un accordo che combina swap su tassi d'interesse e swap su tassi d'interesse a valute incrociate. Il valore equo di questi swap su tassi d'interesse è stato ottenuto mediante attualizzazione dei flussi di cassa netti fissi utilizzando i tassi di swap a cedola zero alla data di chiusura dell'esercizio. Il valore equo degli swap con scadenza superiore a un anno dalla data del bilancio, inclusi gli interessi maturati, è specificato in appresso:

Attività detenute per la negoziazione

milioni di EUR Derivato Saldo al 31.12.2006 Saldo al 31.12.2005 Swap CECA in liquidazione 21 27

2.4 PRESTITI

Sono inclusi in questa rubrica i crediti delle Comunità europee a più di un anno.

2.4.1 Prestiti concessi a carico del bilancio delle Comunità europee e della CECA in liquidazione

Questa voce comprende i prestiti a condizioni speciali accordati nell'ambito della cooperazione con paesi terzi, nonché i prestiti ipotecari concessi dalla CECA in liquidazione a carico dei propri fondi. Tutti gli importi giungono a scadenza oltre 12 mesi dopo la fine dell'esercizio.

Prestiti concessi a carico del bilancio delle Comunità europee e della CECA in liquidazione

milioni di EUR Prestiti a condizioni speciali Operazioni su capitali di rischio CECA in liquidazione Totale Totale al 31.12.2005 170 224 44 438 Storni 0 (224) 0 (224) Nuovi prestiti 0 0 0 0 Rimborsi (26) 0 (8) (34) Differenze di cambio 0 0 0 0 Variazioni del valore contabile 17 0 3 20 Perdite per riduzione di valore 0 0 0 0 Totale al 31.12.2006 161 0 39 200

Prestiti a condizioni speciali

I prestiti a condizioni speciali sono prestiti accordati a tassi preferenziali. I tassi d'interesse effettivi su questi prestiti oscillano tra il 7,39 % e il 12,36 %.

Operazioni su capitali di rischio

Tali importi sono stati trasferiti alla voce relativa agli investimenti disponibili per la vendita — cfr. nota E 2.3.3.1.

Prestiti ipotecari della CECA in liquidazione (CECA)

I prestiti ipotecari sono prestiti accordati dalla CECA sui fondi propri, conformemente agli articoli 54 e 54, paragrafo 2, del trattato CECA. Detti prestiti sono concessi a un tasso fisso dell'1 % e sono pertanto considerati come prestiti a tassi preferenziali. I tassi d'interesse effettivi su questi prestiti oscillano tra il 2,806 % e il 22,643 %.

2.4.2 Prestiti erogati su fondi provenienti da prestiti

A norma dei trattati delle Comunità, il Consiglio ha il potere di adottare, con voto all'unanimità, programmi di garanzia o di assunzione di prestiti che ritiene necessari per raggiungere gli obiettivi delle Comunità. I prestiti assunti dalle Comunità costituiscono obblighi diretti di queste ultime e non dei singoli Stati membri. Questa voce include i prestiti concessi nell'ambito dell'assistenza macrofinanziaria (AMF), dall'Euratom e dalla CECA in liquidazione.

Conformemente alla politica contabile descritta nella nota E 1.5.4, i prestiti sono inizialmente rilevati al valore equo e successivamente valutati al costo ammortizzato. Alla rilevazione iniziale, il valore equo di uno strumento finanziario di norma corrisponde al prezzo dell'operazione. Tuttavia, se parte della remunerazione data o ricevuta non riguarda lo strumento finanziario, il valore equo dello strumento finanziario è valutato utilizzando una tecnica di valutazione.

Prestiti erogati su fondi provenienti da prestiti

milioni di EUR Assistenza macrofinanziaria (AMF) Prestiti Euratom CECA in liquidazione Totale Totale