(2)Il testo del protocollo di modifica scaturito da questi negoziati, rispecchia le direttive di negoziato del Consiglio, poiché allinea l’accordo tra la Comunità europea e il principato di Monaco che stabilisce misure equivalenti a quelle definite nella direttiva 2003/48/CE del Consiglio (in appresso “l’accordo”) con i più recenti sviluppi a livello internazionale per quanto riguarda lo scambio automatico di informazioni, vale a dire lo “standard globale per lo scambio automatico di informazioni fiscali” elaborato dall’Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico (OCSE). L’Unione, i suoi Stati membri e il Principato di Monaco hanno partecipato attivamente ai lavori del Forum globale dell’OCSE per sostenere lo sviluppo e l’attuazione di tale standard. Il testo dell’accordo, modificato dal presente protocollo di modifica, costituisce la base giuridica per l’applicazione dello standard globale nelle relazioni tra l’Unione europea e il Principato di Monaco.

(1)Conformemente alla decisione 2016/XXX/CE il protocollo di modifica dell’accordo tra la Comunità europea e il Principato di Monaco che stabilisce misure equivalenti a quelle definite nella direttiva 2003/48/CE del Consiglio (in appresso “il protocollo di modifica”) è stato firmato il XX XXXX 2015 con riserva della sua conclusione in una data successiva.

visto il trattato sul funzionamento dell’Unione europea, in particolare l’articolo 115, in combinato disposto con l’articolo 218, paragrafo 6, secondo comma, lettera b), e paragrafo 8, secondo comma,

L’articolo 3 contiene un protocollo sulle salvaguardie supplementari connesse allo scambio di informazioni su richiesta. Il testo specifica che gli scambi in base a una richiesta di gruppo non sono vietati. Il protocollo sulle salvaguardie supplementari è in linea con il mandato del Forum globale per quanto riguarda la verifica dell’adeguatezza delle regole sullo scambio delle informazioni su richiesta.

L’articolo 2 del protocollo di modifica contiene disposizioni sull’entrata in vigore e sull’applicazione dell’accordo modificato. Le parti hanno convenuto che Monaco rispetterà i suoi impegni internazionali per quanto riguarda la tempistica dello scambio automatico di informazioni in base allo standard globale, visto che questi impegni sono stati trasmessi al Forum mondiale e che i primi scambi avranno luogo nel 2018 per le informazioni raccolte nel 2017. Vista la difficoltà di garantire che la procedura per l’entrata in vigore ufficiale di cui all’articolo 2, paragrafi 1 e 2, del protocollo di modifica sia posta in essere in tempo per assicurare il rispetto di tali impegni, all’articolo 2, paragrafo 3, le parti hanno convenuto di applicare provvisoriamente il protocollo di modifica a decorrere dal 1° gennaio 2017, a condizione che ciascuna parte abbia notificato l’avvenuto espletamento delle proprie procedure interne necessarie a tal fine. Per quanto riguarda l’UE, dette procedure sono contemplate dall’articolo 218, paragrafo 5, del TFUE. Il paragrafo successivo dell’articolo 2 del protocollo di modifica riguarda questioni legate al passaggio dall’accordo attuale all’accordo modificato (richieste di informazioni, crediti a disposizione dei beneficiari effettivi per la ritenuta alla fonte, pagamenti finali della ritenuta alla fonte da parte di Monaco agli Stati membri e scambi finali di informazioni nell’ambito del meccanismo di comunicazione volontaria).

L’allegato III è stato inserito per completare con salvaguardie supplementari in materia di protezione dei dati le disposizioni dell’articolo 6, in mancanza di una decisione di adeguatezza relativa al livello di protezione dei dati garantito da Monaco rispetto alle esigenze dell’Unione.

4. Nell’allegato II, la definizione di “residenza di un’istituzione finanziaria” è allineata ai commenti sullo standard comune di comunicazione per contemplare i casi in cui occorra determinare la residenza di un’altra istituzione finanziaria, ad esempio nel caso della trasparenza per le entità non finanziarie passive.

3. Le definizioni di “organizzazione internazionale” e “banca centrale” di cui alla sezione VIII, parte B, punti 3 e 4, sono state allineate allo standard comune di comunicazione affinché possano essere applicate anche nell’ambito dell’esenzione dalla trasparenza (look-through) per le entità non finanziarie passive di cui alla sezione VIII, parte D, punto 9, lettera c).

2. Alcune delle opzioni pertinenti previste dai commenti sullo standard comune di comunicazione e dalla direttiva sulla cooperazione amministrativa sono state lasciate a discrezione di ciascuno Stato membro e di Monaco e non sono incluse direttamente nell’ambito dell’accordo. È invece previsto l’obbligo per gli Stati membri e Monaco di informare le altre parti contraenti e la Commissione ogniqualvolta esercitano una particolare opzione.

L’articolo 1, paragrafo 2, del protocollo di modifica sostituisce gli articoli e gli allegati dell’accordo esistente con una nuova serie di disposizioni comprendente 10 articoli, un allegato I che riflette lo standard comune di comunicazione elaborato dall’OCSE come parte dello standard globale, un allegato II che integra in ampia misura i commenti dell’OCSE sullo standard globale, un allegato III che riprende le salvaguardie supplementari in materia di protezione dei dati da predisporre in relazione alla raccolta e allo scambio di dati nell’ambito dell’accordo e un allegato IV in cui sono elencate le autorità competenti di Monaco e di ciascuno Stato membro. I nuovi articoli riprendono gli articoli del modello di accordo tra autorità competenti messo a punto dall’OCSE per l’applicazione dello standard globale, leggermente adattati per rispecchiare il contesto giuridico particolare di un accordo dell’Unione. L’articolo 5 comprende un insieme completo di disposizioni relative allo scambio di informazioni su richiesta che corrisponde alla versione più recente del modello di convenzione fiscale dell’OCSE. L’articolo 6 contiene un serie di disposizioni più dettagliate sulla protezione dei dati, anche in considerazione del fatto che a Monaco non esiste una decisione sull’adeguatezza del livello di protezione dei dati rispetto alle esigenze dell’Unione. L’articolo 7 prevede una fase di consultazione supplementare prima che uno Stato membro o Monaco proceda alla sospensione dell’accordo. L’articolo 8 contiene disposizioni sulle modifiche dell’accordo, tra cui un meccanismo accelerato per l’applicazione provvisoria, da parte di una delle parti contraenti, delle modifiche dello standard globale, previo consenso dell’altra parte. L’articolo 10 definisce il campo d’applicazione territoriale.

Al fine di ridurre al minimo i costi e gli oneri amministrativi sia per le amministrazioni fiscali che per gli operatori economici, è essenziale assicurare che la modifica dell’accordo vigente sulla tassazione dei redditi da risparmio con Monaco sia in linea con gli sviluppi dell’Unione e internazionali. Questo aumenterà la trasparenza fiscale in Europa e costituirà la base giuridica per l’applicazione dello standard globale dell’OCSE per lo scambio automatico di informazioni tra Monaco e l’Unione europea.

Sulla base di una proposta presentata dalla Commissione nel giugno 2013, il 9 dicembre 2014 il Consiglio ha adottato la direttiva 2014/107/UE, che modifica la direttiva 2011/16/UE ed estende lo scambio automatico e obbligatorio di informazioni tra le autorità fiscali dell’Unione a un’ampia gamma di strumenti finanziari conformemente allo standard globale. La direttiva modificata garantisce un approccio coerente, sistematico ed esaustivo, in tutta l’Unione, allo scambio automatico di informazioni in materia fiscale nel mercato interno.

Nella comunicazione del 6 dicembre 2012 relativa al piano d’azione per rafforzare la lotta alla frode fiscale e all’evasione fiscale, la Commissione ha evidenziato la necessità di promuovere risolutamente lo scambio automatico di informazioni come futuro standard europeo e internazionale di trasparenza e di scambio di informazioni in materia fiscale.

In seguito all’adozione di una proposta di aggiornamento della direttiva sulla tassazione dei redditi da risparmio, il 17 giugno 2011 la Commissione ha adottato una raccomandazione relativa a un mandato per l’avvio di negoziati con la Svizzera, il Liechtenstein, Andorra, Monaco e San Marino al fine di perfezionare gli accordi dell’Unione con questi paesi in funzione dell’evoluzione della situazione internazionale e di assicurare che continuino ad applicare misure equivalenti a quelle dell’Unione. Il 14 maggio 2013 il Consiglio è giunto ad un accordo sul mandato di negoziato, convenendo sulla necessità di allineare i negoziati ai recenti sviluppi a livello mondiale, in cui si è deciso di promuovere lo scambio automatico delle informazioni come standard internazionale.

Più di recente, l’importanza dello scambio automatico di informazioni quale strumento per combattere la frode fiscale e l’evasione fiscale transfrontaliere garantendo la massima trasparenza e collaborazione tra le amministrazioni fiscali è stata riconosciuta anche a livello internazionale. L’Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico (OCSE) è stata incaricata dal G20 di elaborare uno standard globale unico per lo scambio automatico di informazioni fiscali (in appresso “standard globale”). Questo standard è stato pubblicato dal Consiglio dell’OCSE nel luglio 2014.

In seguito all’adozione della direttiva 2003/48/CE del Consiglio (“direttiva sulla tassazione dei redditi da risparmio”) e per mantenere condizioni di parità tra gli operatori economici, l’Unione europea ha firmato con la Svizzera, Andorra, il Liechtenstein, Monaco e San Marino accordi che prevedono misure equivalenti a quelle della direttiva. Gli Stati membri hanno inoltre firmato accordi con i territori dipendenti del Regno Unito e dei Paesi Bassi.

COMMISSIONE EUROPEA Bruxelles, 13.4.2016 COM(2016) 201 final ALLEGATO della Proposta di DECISIONE DEL CONSIGLIO relativa alla conclusione, a nome dell’Unione europea, del protocollo di modifica dell’accordo tra la Comunità europea e il Principato di Monaco che stabilisce misure equivalenti a quelle definite nella direttiva 2003/48/CE del Consiglio



Protocollo di modifica dell’“Accordo tra la Comunità europea e il Principato di Monaco che stabilisce misure equivalenti a quelle definite nella direttiva 2003/48/CE del Consiglio” L’Unione europea e il Principato di Monaco, in seguito denominati “Parte contraente” o, insieme, “Parti contraenti” a seconda del contesto, intenzionati ad applicare lo standard dell’Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico (OCSE) per lo scambio automatico di informazioni finanziarie a fini fiscali, nell’ambito di una cooperazione che tenga conto dei legittimi interessi delle Parti contraenti; Considerando che le Parti contraenti intrattengono da lunga data relazioni strette per quanto riguarda la cooperazione in materia fiscale, in particolare per quanto riguarda l’applicazione di misure equivalenti a quelle previste dalla direttiva 2003/48/CE del Consiglio in materia di tassazione dei redditi da risparmio sotto forma di pagamenti di interessi e desiderano migliorare l’adempimento degli obblighi fiscali a livello internazionale sviluppando ulteriormente tali relazioni; Considerando che le Parti contraenti desiderano giungere a un Accordo per migliorare l’adempimento degli obblighi fiscali a livello internazionale mediante uno scambio automatico reciproco di informazioni, ferme restando una certa riservatezza e altre tutele di cui al presente Protocollo di modifica, comprese disposizioni che limitino l’uso delle informazioni scambiate; Considerando che le Parti contraenti concordano sul fatto che l’Accordo come modificato dal presente Protocollo di modifica deve essere conforme allo standard relativo allo scambio automatico di informazioni finanziarie a fini fiscali messo a punto dall’OCSE, in appresso lo “standard globale”; Considerando che l’articolo 12 dell’Accordo tra la Comunità europea e il Principato di Monaco che stabilisce misure equivalenti a quelle definite nella direttiva 2003/48/CE del Consiglio (in appresso “l’Accordo”) che nella forma attuale, precedente alla sua modifica tramite il presente Protocollo, limita lo scambio di informazioni su richiesta ai comportamenti che costituiscono un reato di frode fiscale, deve essere allineato allo standard dell’OCSE in materia di trasparenza e di scambio di informazioni in materia fiscale, al fine di perseguire gli obiettivi di questo standard secondo le modalità riportate all’articolo 5, paragrafo 1, dell’Accordo come modificato dal presente Protocollo di modifica e nel rispetto delle garanzie di riservatezza e protezione dei dati personali di cui all’articolo 6 dell’Accordo come modificato dal presente Protocollo di modifica e al suo allegato III; Considerando che, per quanto riguarda gli Stati membri dell’Unione europea, la direttiva 95/46/CE del Parlamento europeo e del Consiglio, del 24 ottobre 1995, relativa alla tutela delle persone fisiche con riguardo al trattamento dei dati personali, nonché alla libera circolazione di tali dati, stabilisce norme specifiche sulla protezione dei dati nell’Unione europea che si applicano anche agli scambi di informazioni effettuati dagli Stati membri dell’Unione europea e disciplinati dall’Accordo, come modificato dal presente Protocollo di modifica; Considerando che la legge n. 1.165 del 23 dicembre 1993, relativa alla protezione dei dati personali (modificata dalla legge n. 1.240 del 2 luglio 2001 e dalla legge n. 1.353 del 4 dicembre 2008 entrata in vigore il 1° aprile 2009, ivi comprese le condizioni di attuazione che figurano nell’ordinanza sovrana n. 2.230 del 19 giugno 2009) disciplina la protezione dei dati personali nel Principato di Monaco; Considerando che, alla data della firma del presente Protocollo, la Commissione europea non ha adottato una decisione conformemente all’articolo 25, paragrafo 6, della direttiva 95/46/CE con cui constata che il Principato di Monaco è un paese che garantisce un livello di protezione adeguato dei dati personali; Considerando che entrambe le parti contraenti si impegnano a attuare e rispettare specifiche salvaguardie in materia di protezione dei dati, che figurano nell’Accordo come modificato dal presente Protocollo, incluso l’allegato III, in modo da garantire che nessuna delle parti contraenti possa avvalersi di una motivazione qualsiasi per rifiutarsi di scambiare informazioni con l’altra parte; Considerando che le Istituzioni Finanziarie Tenute alla Comunicazione, le autorità competenti degli Stati speditori e le autorità competenti degli Stati riceventi, in quanto responsabili del trattamento dei dati, dovrebbero conservare le informazioni trattate conformemente all’Accordo, come modificato dal presente Protocollo di modifica, per un arco di tempo non superiore a quello necessario al conseguimento degli obiettivi del medesimo. Date le divergenze tra le legislazioni dei vari Stati membri e quella del Principato di Monaco, il periodo massimo di conservazione per ogni parte contraente dovrebbe essere fissato con riferimento alla normativa in materia di prescrizione prevista dal diritto tributario interno di ciascun responsabile del trattamento dei dati; Considerando che le categorie di Istituzioni Finanziarie Tenute alla Comunicazione e di Conti Oggetto di Comunicazione contemplate dall’Accordo, come modificato dal presente Protocollo di modifica, sono intese a limitare la possibilità per i contribuenti di evitare di essere oggetto di comunicazione trasferendo le loro attività a Istituzioni Finanziarie o investendo in prodotti finanziari che esulano dall’ambito di applicazione dell’Accordo, come modificato dal presente Protocollo di modifica. Tuttavia, determinate categorie di Istituzioni finanziarie e di conti che presentano un rischio ridotto di essere utilizzate a fini di evasione fiscale dovrebbero essere escluse dall’ambito di applicazione dell’Accordo. In generale non dovrebbero essere incluse soglie, in quanto potrebbero essere facilmente eluse scindendo i conti tra diverse Istituzioni Finanziarie. Le informazioni finanziarie che devono essere comunicate e scambiate dovrebbero riguardare non soltanto tutti i pertinenti redditi (interessi, dividendi e tipologie analoghe di redditi), ma anche i saldi di conto e i proventi delle vendite di Attività finanziarie, al fine di far fronte a situazioni in cui un contribuente cerca di occultare capitale costituito da redditi o attività oggetto di evasione fiscale. Pertanto, il trattamento delle informazioni ai sensi dell’Accordo, come modificato dal presente Protocollo di modifica, è necessario e commisurato allo scopo di consentire alle amministrazioni fiscali degli Stati membri e del Principato di Monaco di individuare correttamente e inequivocabilmente i contribuenti interessati, di applicare e far osservare la propria normativa fiscale in situazioni transfrontaliere, di valutare la probabilità che siano perpetrate evasioni fiscali e di evitare ulteriori inutili indagini, hanno convenuto quanto segue: Articolo 1

L’Accordo tra la Comunità europea e il Principato di Monaco che stabilisce misure equivalenti a quelle definite nella direttiva 2003/48/CE del Consiglio in (di seguito “l’Accordo”) è così modificato: 1) il titolo è sostituito da: “Accordo tra l’Unione europea e il Principato di Monaco sullo scambio di informazioni finanziarie per migliorare l’adempimento fiscale su scala internazionale, conformemente allo standard di scambio automatico di informazioni finanziarie stabilito dall’organizzazione di cooperazione e sviluppo economici - OCSE” 2) gli articoli da 1 a 21 sono sostituiti da: “Articolo 1 Definizioni 1. Ai fini del presente Accordo si intende per: a) “Unione europea”, l’Unione ai sensi del trattato sull’Unione europea, vale a dire i territori in cui si applica il trattato sul funzionamento dell’Unione europea, alle condizioni ivi precisate; b) “Stato membro”, uno Stato membro dell’Unione europea; c) “Monaco”, il Principato di Monaco, le acque interne, il mare territoriale, il suolo e il sottosuolo, lo spazio aereo soprastante, la zona economica esclusiva e la piattaforma continentale, sui quali, conformemente alle disposizioni del diritto internazionale e secondo il diritto nazionale, il Principato di Monaco esercita diritti sovrani e la sua giurisdizione; d) “Autorità competenti di Monaco” e “Autorità competenti degli Stati membri”, le autorità elencate nell’allegato IV, rispettivamente alla lettera a) e alle lettere da b) ad ac). L’allegato IV è parte integrante del presente Accordo. L’elenco delle autorità competenti che figura nell’allegato IV può essere modificato con una semplice notifica all’altra parte contraente da parte di Monaco, per quanto riguarda l’autorità di cui alla lettera a) di tale allegato, e da parte dell’Unione europea per quanto riguarda le autorità di cui alle lettere da b) ad ac) del medesimo. La Commissione europea informa, rispettivamente, gli Stati membri e Monaco di qualsiasi notifica pervenuta in proposito; e) “Istituzione finanziaria di uno Stato membro”, i) qualsiasi Istituzione finanziaria residente in uno Stato membro, ad esclusione di qualsiasi succursale di tale Istituzione finanziaria che sia situata al di fuori di tale Stato membro, e ii) qualsiasi succursale di un’Istituzione finanziaria non residente in tale Stato membro, se la succursale è situata in detto Stato membro; f) “Istituzione finanziaria di Monaco”, i) qualsiasi Istituzione finanziaria residente a Monaco, ad esclusione di qualsiasi succursale di tale Istituzione finanziaria che sia situata al di fuori di Monaco, e ii) qualsiasi succursale di un’Istituzione finanziaria non residente a Monaco, se la succursale è stabilita a Monaco; g) “Istituzione finanziaria Tenuta alla Comunicazione” qualsiasi Istituzione finanziaria di uno Stato membro o di Monaco, a seconda dei casi, che non sia un’Istituzione finanziaria non Tenuta alla Comunicazione; h) “Conto Oggetto di Comunicazione”, un Conto Oggetto di Comunicazione di uno Stato membro o di Monaco, a seconda dei casi, purché sia stato identificato in quanto tale secondo le procedure di adeguata verifica, conformemente agli allegati I e II, in vigore in tale Stato membro o a Monaco; i) “Conto Oggetto di Comunicazione di uno Stato membro”, un Conto finanziario gestito da un’Istituzione finanziaria di Monaco Tenuta alla Comunicazione e detenuto da una o più Persone Oggetto di Comunicazione di uno Stato membro o da un’Entità Non Finanziaria Passiva avente una o più Persone che Esercitano il Controllo che è una Persona Oggetto di Comunicazione di uno Stato membro; j) “Conto Oggetto di Comunicazione di Monaco”, un Conto Finanziario gestito da un’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione di uno Stato membro e detenuto da una o più Persone di Monaco Oggetto di Comunicazione o da un’Entità Non Finanziaria Passiva avente una o più Persone che Esercitano il Controllo che è una Persona di Monaco Oggetto di Comunicazione; k) “Persona di uno Stato membro”, una persona fisica o un’Entità identificata da un’Istituzione finanziaria di Monaco Tenuta alla Comunicazione come residente in uno Stato membro secondo le procedure di adeguata verifica, conformemente agli allegati I e II, o il patrimonio di un de cuius che era residente in uno Stato membro; l) “Persona di Monaco”, una persona fisica o un’Entità identificata da un’Istituzione finanziaria Tenuta alla Comunicazione di uno Stato membro come residente a Monaco secondo le procedure di adeguata verifica, conformemente agli allegati I e II, o il patrimonio di un de cuius che era residente a Monaco.

2. Ogni termine con iniziali maiuscole non altrimenti definito nel presente Accordo avrà il significato che gli viene attribuito in quel momento i) per gli Stati membri, dalla direttiva 2011/16/UE del Consiglio relativa alla cooperazione amministrativa nel settore fiscale oppure, ove pertinente, dal diritto nazionale dello Stato membro che applica l’Accordo, e ii) per Monaco, dal suo diritto nazionale, coerentemente con il significato di cui agli allegati I e II. Ogni termine non altrimenti definito nel presente Accordo o negli allegati I o II avrà, a meno che il contesto non richieda un’altra interpretazione o che l’Autorità competente di uno Stato membro e l’Autorità competente di Monaco non concordino un’interpretazione comune conformemente all’articolo 7 (compatibilmente con il diritto nazionale), il significato che gli viene attribuito in quel momento dalla legislazione della giurisdizione che applica il presente Accordo, i) per gli Stati membri, dalla direttiva 2011/16/UE del Consiglio relativa alla cooperazione amministrativa nel settore fiscale oppure, ove pertinente, dal diritto nazionale dello Stato membro interessato; ii) per Monaco, dal diritto nazionale, tenendo presente che qualsiasi significato attribuito dalle leggi fiscali applicabili della giurisdizione interessata (uno Stato membro o Monaco) prevale sul significato attribuito al termine da altre leggi della stessa giurisdizione. Articolo 2 Scambio automatico di informazioni in relazione ai Conti Oggetto di Comunicazione 1. Ai sensi del presente articolo e fatte salve le norme applicabili in materia di comunicazione e adeguata verifica in materia fiscale in linea con gli allegati I e II, che formano parte integrante del presente Accordo, l’Autorità competente di Monaco scambierà automaticamente ogni anno con le Autorità competenti degli Stati membri, e ciascuna delle Autorità competenti degli Stati membri scambierà automaticamente ogni anno con l’Autorità competente di Monaco, le informazioni ottenute conformemente a tali norme e specificate al paragrafo 2. 2. Le informazioni da scambiare sono, nel caso di uno Stato membro in relazione a ciascun Conto Oggetto di Comunicazione di Monaco e nel caso di Monaco in relazione a ciascun Conto Oggetto di Comunicazione di uno Stato membro: a) il nome, l’indirizzo, il NIF e, nel caso di persone fisiche, la data e il luogo di nascita per ciascuna Persona Oggetto di Comunicazione che è Titolare di Conto e, nel caso di un’Entità che è Titolare di Conto e che, dopo l’applicazione delle procedure di adeguata verifica in materia fiscale conformemente agli allegati I e II, è identificata come avente una o più Persone che Esercitano il Controllo che sono Persone Oggetto di Comunicazione, il nome, l’indirizzo e il NIF dell’Entità e il nome, l’indirizzo, il NIF e la data e il luogo di nascita di ogni Persona Oggetto di Comunicazione; al momento della firma del Protocollo di modifica il .... Monaco non dispone di un NIF per le persone di Monaco; b) il numero di conto (o equivalente funzionale in assenza di un numero di conto); c) il nome e l’eventuale numero di identificazione dell’Istituzione finanziaria Tenuta alla Comunicazione; d) il saldo o il valore del conto (compreso, nel caso di un Contratto di Assicurazione per il quale è Misurabile un Valore Maturato o di un Contratto di Rendita, il Valore Maturato o il valore di riscatto) alla fine del pertinente anno solare o di altro adeguato periodo di riferimento ovvero, se il conto è stato chiuso nel corso di tale anno o periodo, la chiusura del conto; e) nel caso di un Conto di Custodia: i) l’importo totale lordo degli interessi, l’importo totale lordo dei dividendi, nonché l’importo totale lordo degli altri redditi generati in relazione alle attività detenute nel conto che in ogni caso sono pagati o accreditati sul conto (o in relazione al conto) nel corso dell’anno solare o di un altro adeguato periodo di riferimento; e ii) gli introiti totali lordi derivanti dalla vendita o dal riscatto delle Attività finanziarie pagati o accreditati sul conto nel corso dell’anno solare o di altro adeguato periodo di riferimento in relazione al quale l’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione ha agito in qualità di custode, intermediario, intestatario o come agente per il Titolare del Conto; f) nel caso di un Conto di Deposito, l’importo totale lordo degli interessi pagati o accreditati sul conto nel corso dell’anno solare o di altro adeguato periodo di riferimento; e g) nel caso di un conto non descritto al paragrafo 2, lettera e) o f), l’importo totale lordo pagato o accreditato al Titolare del Conto in relazione allo stesso nel corso dell’anno solare o di altro adeguato periodo di riferimento in relazione al quale l’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione è l’obbligato o il debitore, compreso l’importo complessivo di eventuali pagamenti di riscatto effettuati al Titolare del Conto nel corso dell’anno solare o di altro adeguato periodo di riferimento. Articolo 3 Tempi e modalità dello scambio automatico di informazioni 1. Ai fini dello scambio di informazioni di cui all’articolo 2, l’importo e la qualificazione dei pagamenti effettuati in relazione a un Conto Oggetto di Comunicazione sono determinati conformemente ai principi della legislazione fiscale della giurisdizione (uno Stato membro o Monaco) che comunica le informazioni.

2. Ai fini dello scambio di informazioni di cui all’articolo 2, le informazioni scambiate identificano la valuta nella quale è denominato ciascun importo. 3. In relazione all’articolo 2, paragrafo 2, le informazioni da scambiare per il 2017 e tutti gli anni successivi, sono scambiate entro i nove mesi successivi al termine dell’anno solare cui si riferiscono. 4. Le Autorità competenti si scambieranno automaticamente le informazioni di cui all’articolo 2 secondo uno standard comune di comunicazione in un linguaggio di marcatura estensibile (XLM - Extensible Markup Language). 5. Le Autorità competenti concorderanno uno o più metodi di trasmissione dei dati, comprendenti standard di cifratura. Articolo 4 Cooperazione ai fini della conformità e dell’applicazione L’Autorità competente di uno Stato membro deve informare l’Autorità competente di Monaco, e l’Autorità competente di Monaco deve informare l’Autorità competente di uno Stato membro, quando l’Autorità competente (notificante) ha motivo di ritenere che un errore possa essere stato all’origine di una comunicazione inesatta o incompleta ai sensi dell’articolo 2 o che un’Istituzione finanziaria Tenuta alla Comunicazione non abbia rispettato gli obblighi di comunicazione applicabili e le procedure di adeguata verifica conformemente agli allegati I e II. L’Autorità competente notificata adotterà tutte le misure previste dal diritto nazionale per ovviare agli errori o alla non conformità oggetto della notifica. Articolo 5 Scambio di informazioni su richiesta 1. Fatte salve le disposizioni dell’articolo 2 e di qualsiasi altro Accordo che preveda uno scambio di informazioni su richiesta tra Monaco e un qualsiasi Stato membro, le Autorità competenti di Monaco e di un qualsiasi Stato membro si scambiano, su richiesta, informazioni prevedibilmente pertinenti per l’applicazione delle disposizioni del presente Accordo o per l’amministrazione o l’applicazione delle leggi nazionali relative alle imposte di ogni tipo e denominazione applicate per conto di Monaco e degli Stati membri, delle loro suddivisioni politiche o delle loro autorità locali, nella misura in cui la tassazione che tali leggi prevedono non è in contrasto con un accordo sulla doppia imposizione tra Monaco e lo Stato membro interessato. 2. In nessun caso le disposizioni del paragrafo 1 del presente articolo e dell’articolo 6 devono essere interpretate nel senso di imporre a Monaco o a uno Stato membro l’obbligo di: a) adottare provvedimenti amministrativi in deroga alla legislazione e alla prassi amministrativa, rispettivamente, di Monaco o di detto Stato membro; b) fornire informazioni che non possono essere ottenute in virtù della sua legislazione o nell’ambito della prassi amministrativa normale, rispettivamente, di Monaco o di detto Stato membro; c) fornire informazioni che potrebbero rivelare un segreto commerciale, industriale o professionale oppure procedimenti commerciali o informazioni la cui comunicazione sarebbe contraria all’ordine pubblico. 3. Se le informazioni sono richieste da uno Stato membro o da Monaco, che agisce in qualità di giurisdizione richiedente ai sensi del presente articolo, Monaco o lo Stato membro, che agisce in qualità di giurisdizione interpellata, usa i poteri a sua disposizione al fine di ottenere le informazioni richieste, anche qualora queste informazioni non gli siano utili a fini fiscali propri. L’obbligo di cui alla frase precedente è soggetto alle limitazioni previste nel paragrafo 2, ma tali limitazioni non devono essere in alcun caso interpretate nel senso di permettere alla giurisdizione interpellata di rifiutare di fornire informazioni solo perché la stessa non ne ha un interesse ai fini fiscali propri. 4. In nessun caso le disposizioni del paragrafo 2 devono essere interpretate nel senso che Monaco o uno Stato membro può rifiutare di comunicare informazioni unicamente perché queste sono detenute da una banca, un’altra istituzione finanziaria, un mandatario o una persona che opera in qualità di agente o fiduciario oppure perché dette informazioni si riferiscono a diritti di proprietà di una persona. 5. Le Autorità competenti concorderanno uno o più metodi di trasmissione dei dati, comprendenti standard di cifratura, e, se del caso, i moduli tipo da utilizzare.

Articolo 6 Riservatezza e protezione dei dati personali 1. Oltre alle norme di riservatezza e altre salvaguardie di cui al presente Accordo, comprese quelle di cui all’allegato III, la rilevazione e lo scambio di informazioni ai sensi del presente Accordo sono soggetti i) per gli Stati membri, alle disposizioni legislative e regolamentari che recepiscono la direttiva 95/46/CE relativa alla tutela delle persone fisiche con riguardo al trattamento dei dati personali, nonché alla libera circolazione di tali dati, e ii) per Monaco, alle disposizioni della legge n. 1.165, del 23 dicembre 1993, relativa alla protezione dei dati personali (modificata dalla legge n. 1.240 del 2 luglio 2001 e dalla legge n. 1.353 del 4 dicembre 2008, entrata in vigore il 1° aprile 2009, ivi comprese le condizioni di attuazione che figurano nell’ordinanza sovrana n. 2.230 del 19 giugno 2009). Ai fini della corretta applicazione dell’articolo 5, gli Stati membri limitano la portata degli obblighi e dei diritti di cui all’articolo 10, all’articolo 11, paragrafo 1, all’articolo 12 e all’articolo 21 della direttiva 95/46/CE nella misura in cui ciò sia necessario al fine di salvaguardare gli interessi di cui all’articolo 13, paragrafo 1, lettera e), della medesima. Monaco adotta misure equivalenti secondo la sua legislazione. In deroga al comma precedente, ciascuno Stato membro e Monaco provvedono affinché ciascuna Istituzione finanziaria Tenuta alla Comunicazione sotto la loro giurisdizione informi ciascuna persona fisica (di Monaco o di uno Stato membro) che è Persona Oggetto di Comunicazione interessata del fatto che le informazioni di cui all’articolo 2 che la riguardano saranno raccolte e trasferite a norma del presente Accordo e assicurano che l’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione trasmetta a tale persona tutte le informazioni cui ha diritto ai sensi della legislazione nazionale in materia di protezione dei dati, comunicando almeno: a) la ragione del trattamento dei suoi dati personali; b) la base giuridica del trattamento dei dati; c) i destinatari dei dati personali; d) l’identità dei responsabili del trattamento dei dati; e) i limiti temporali alla conservazione dei dati; f) l’esistenza per questa persona del diritto di chiedere l’accesso, la rettifica o la cancellazione dei propri dati personali al responsabile del trattamento dei dati; g) il diritto di ricorso amministrativo e/o giudiziario; h) la procedura per esercitare il diritto ad un ricorso amministrativo e/o giudiziario; i) il diritto di rivolgersi alla competente o alle competenti autorità di vigilanza per la protezione dei dati e le coordinate di contatto dettagliate. Queste informazioni devono essere trasmesse in tempo utile per consentire alla persona interessata l’esercizio dei propri diritti alla protezione dei dati e, in ogni caso, prima che l’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione interessata comunichi le informazioni di cui all’articolo 2 all’Autorità competente del suo Stato di residenza (uno Stato membro o Monaco). Gli Stati membri e Monaco provvedono affinché a ciascuna persona fisica (di Monaco o di uno Stato membro) che è Persona Oggetto di Comunicazione sia notificata una violazione della sicurezza relativa ai suoi dati qualora tale violazione rischi di pregiudicare la protezione dei suoi dati personali o della sua vita privata. 2. Le informazioni trattate in conformità del presente Accordo sono conservate per un periodo non superiore a quello necessario al conseguimento degli obiettivi del presente Accordo e, comunque, conformemente alla regolamentazione nazionale di ciascun responsabile del trattamento dei dati. Le Istituzioni Finanziarie Tenute alla Comunicazione e le Autorità competenti di ogni Stato membro e di Monaco sono considerate responsabili del trattamento dei dati, ciascuna per i dati personali che tratta a norma del presente Accordo. Ai responsabili del trattamento dei dati spetta assicurare il rispetto delle salvaguardie in materia di protezione dei dati personali conformemente alla descrizione di tali salvaguardie di cui al presente Accordo e il rispetto dei diritti delle persone in questione. 3. Qualsiasi informazione ottenuta da una giurisdizione (uno Stato membro o Monaco) conformemente al presente Accordo è considerata riservata e tutelata allo stesso modo delle informazioni ottenute conformemente al diritto nazionale di tale giurisdizione e, nella misura necessaria alla protezione dei dati personali, in conformità del diritto nazionale vigente e delle eventuali salvaguardie specificate dalle disposizioni legislative e regolamentari della giurisdizione che fornisce le informazioni. 4. In ogni caso, tali informazioni sono comunicate soltanto alle persone o alle autorità (compresi i tribunali e gli organi amministrativi o di vigilanza) incaricate dell’accertamento, della riscossione o del recupero delle imposte di tale giurisdizione (uno Stato membro o Monaco), delle procedure o dei procedimenti concernenti tali imposte, delle decisioni in marito ai ricorsi presentati per tali imposte o dei relativi controlli. Le informazioni possono essere utilizzate solo dalle persone o dalle autorità suddette, e unicamente per i fini specificati nella frase precedente. Fatte salve le disposizioni del paragrafo 3, le persone o le autorità possono rivelare le informazioni in udienze pubbliche dinanzi a tribunali o in decisioni giudiziali relative alle imposte in questione, previa autorizzazione dell’Autorità competente che fornisce le informazioni (di Monaco o di uno Stato membro), per quanto riguarda in particolare il recupero delle imposte.

5. Fatte salve le disposizioni dei paragrafi precedenti, le informazioni ricevute da una giurisdizione (uno Stato membro o Monaco) possono essere utilizzate per altri fini se l’utilizzo di tali informazioni per questi altri fini è previsto dalla legislazione, compresa quella in materia di protezione dei dati personali, della giurisdizione che fornisce le informazioni (rispettivamente Monaco o uno Stato membro) e previa autorizzazione all’uso dell’Autorità competente di tale giurisdizione. Le informazioni fornite da una giurisdizione (uno Stato membro o Monaco) a un’altra giurisdizione (rispettivamente Monaco o uno Stato membro) possono essere trasmesse da quest’ultima a una terza giurisdizione (un altro Stato membro), a condizione che siano rispettate le salvaguardie di cui al presente articolo e previa autorizzazione dell’Autorità competente della prima giurisdizione, vale a dire quella da cui provengono le informazioni, che deve aver ricevuto gli elementi di valutazione necessari per quanto riguarda l’applicazione delle salvaguardie in questione. Le informazioni comunicate da uno Stato membro a un altro Stato membro conformemente alla sua legislazione che attua la direttiva 2011/16/UE del Consiglio relativa alla cooperazione amministrativa nel settore fiscale possono essere trasmesse a Monaco, previa autorizzazione dell’Autorità competente dello Stato membro da cui provengono. 6. Ciascuna Autorità competente di uno Stato membro o di Monaco notifica immediatamente all’altra Autorità competente, vale a dire, rispettivamente quella di Monaco o quella dello Stato membro interessato, qualsiasi violazione della riservatezza e qualsiasi disfunzionamento delle salvaguardie o altra violazione delle regole di protezione dei dati, nonché tutte le eventuali sanzioni e misure correttive applicate. Articolo 7 Consultazioni e sospensione dell’Accordo 1. In caso di difficoltà relative all’attuazione o all’interpretazione del presente Accordo, l’Autorità competente di Monaco o di uno Stato membro può chiedere consultazioni tra l’Autorità competente di Monaco e le Autorità competenti di uno o più Stati membri per definire misure atte a garantire la corretta attuazione del presente Accordo. Le Autorità competenti in questione informano immediatamente la Commissione europea e le Autorità competenti degli altri Stati membri dell’esito delle consultazioni. Su richiesta di una qualsiasi delle Autorità competenti, la Commissione europea può partecipare alle consultazioni per quanto riguarda le questioni relative all’interpretazione. 2. Se le consultazioni riguardano una non conformità significativa rispetto alle disposizioni del presente Accordo e la procedura di cui al paragrafo 1 non prevede modalità adeguate per risolverla, l’Autorità Competente di uno Stato membro o di Monaco può sospendere lo scambio di informazioni, rispettivamente con Monaco o con un dato Stato membro, nell’ambito del presente Accordo mediante comunicazione scritta all’altra Autorità Competente interessata. La sospensione avrà effetto immediato. Ai fini del presente paragrafo, per non conformità significativa si intende, tra l’altro, l’inosservanza delle disposizioni del presente Accordo relative alla riservatezza e alle salvaguardie in materia di protezione dei dati, compresi l’allegato III della direttiva 95/46/CE e la legge n. 1.165 del 23 dicembre 1993 concernente la protezione dei dati di carattere personale (come modificata dalla legge n. 1.240 del 2 luglio 2001 e dalla legge n. 1.353 del 4 dicembre 2008 entrata in vigore il 1° aprile 2009, ivi comprese le condizioni di attuazione che figurano nell’ordinanza sovrana n. 2.230 del 19 giugno 2009) a seconda del caso, nonché la mancata comunicazione, da parte dell’Autorità competente di uno Stato membro o di Monaco, di informazioni tempestive o adeguate conformemente al presente Accordo oppure il fatto di definire lo status delle Entità come Istituzioni Finanziarie non Tenute alla Comunicazione o i conti come Conti Esclusi, in modo tale da pregiudicare il conseguimento degli scopi del presente Accordo. Articolo 8 Modifiche 1. Le parti contraenti si consultano quando, a livello di OCSE, è adottata una modifica sostanziale di uno degli elementi dello standard per lo scambio automatico di informazioni finanziarie a fini fiscali elaborato dall’OCSE, in appresso “standard globale” oppure, se lo ritengono necessario, al fine di migliorare il funzionamento tecnico del presente Accordo o di valutare e rispecchiare altri sviluppi internazionali. Le consultazioni si svolgono entro un mese dalla richiesta di una delle parti contraenti oppure, in casi urgenti, il prima possibile. 2. Sulla base di questo contatto, le parti contraenti possono consultarsi al fine di valutare se siano necessarie modifiche del presente Accordo. 3. Ai fini delle consultazioni di cui ai paragrafi 1 e 2, ciascuna parte contraente comunica all’altra parte contraente i possibili sviluppi che potrebbero incidere sul corretto funzionamento del presente Accordo. Ciò comprende altresì ogni accordo pertinente fra una delle parti contraenti e uno Stato terzo. 4. In seguito alle consultazioni, l’Accordo può essere modificato mediante un protocollo o un nuovo accordo tra le parti contraenti. 5. Qualora una parte contraente abbia applicato una modifica, adottata dall’OCSE, allo standard globale e desideri applicare una modifica equivalente agli allegati I e/o II del presente Accordo, lo comunica all’altra parte contraente. Entro un mese da tale comunicazione è avviata una procedura di consultazione tra le parti contraenti. Fatto salvo il paragrafo 4, qualora durante la procedura di consultazione le parti contraenti raggiungano un Accordo sulla modifica da apportare agli allegati I e/o II del presente Accordo, la parte contraente che ha chiesto la modifica può applicare in via provvisoria, per il periodo necessario all’applicazione della modifica mediante una modifica formale del presente Accordo, la versione riveduta degli allegati I e/o II del presente Accordo, approvata mediante la procedura di consultazione, a decorrere dal 1° gennaio dell’anno successivo alla conclusione della procedura stessa. Si considera che una parte contraente abbia applicato una modifica, adottata dall’OCSE, allo standard globale: a) per gli Stati membri, detta modifica è stata inserita nella direttiva 2011/16/UE del Consiglio relativa alla cooperazione amministrativa nel settore fiscale; b) per Monaco, detta modifica è stata inserita in un Accordo con uno Stato terzo o nel diritto nazionale. Articolo 9

Denuncia Ciascuna parte contraente può denunciare il presente Accordo mediante notifica scritta all’altra parte contraente. Tale denuncia avrà effetto il primo giorno del mese successivo allo scadere di un periodo di 12 mesi a decorrere dalla data della notifica della denuncia. In caso di denuncia, tutte le informazioni precedentemente ricevute conformemente al presente Accordo rimarranno riservate e soggette i) per gli Stati membri, alle disposizioni legislative e regolamentari che recepiscono la direttiva 95/46/CE e ii) per Monaco, alle disposizioni della legge n. 1.165 del 23 dicembre 1993 concernente la protezione dei dati di carattere personale (come modificata dalla legge n. 1.240 del 2 luglio 2001 e dalla legge n. 1.353 del 4 dicembre 2008 entrata in vigore il 1° aprile 2009, ivi comprese le condizioni di attuazione che figurano nell’ordinanza sovrana n. 2.230 del 19 giugno 2009) e, in entrambi i casi, alle specifiche salvaguardie in materia di protezione dei dati stabilite nel presente Accordo, comprese quelle contenute nell’allegato III. Articolo 10 Ambito di applicazione territoriale Il presente Accordo si applica, da una parte, ai territori degli Stati membri in cui si applicano il trattato sull’Unione europea e il trattato sul funzionamento dell’Unione europea, alle condizioni stabilite in tali trattati e, dall’altra, a Monaco quale definito all’articolo 1, paragrafo 1, lettera c).”;



3) gli allegati sono sostituiti da: “ALLEGATO I Standard comune di comunicazione e adeguata verifica in materia fiscale relativa ai conti finanziari (di seguito “standard comune di comunicazione di informazioni”) SEZIONE I: OBBLIGHI GENERALI DI COMUNICAZIONE A. Fatte salve le parti da C a E, ciascuna Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione deve trasmettere all’Autorità competente della propria giurisdizione (uno Stato membro o Monaco) le seguenti informazioni relative a ogni Conto Oggetto di Comunicazione ivi registrato: 1. il nome, l’indirizzo, la giurisdizione o le giurisdizioni di residenza (uno Stato membro o Monaco), il numero o i numeri di identificazione fiscale (NIF) e, nel caso di persone fisiche, la data e il luogo di nascita per ciascuna Persona Oggetto di Comunicazione che è Titolare di Conto e, nel caso di un’Entità che è Titolare di Conto e che, dopo l’applicazione delle procedure di adeguata verifica in materia fiscale conformemente alle sezioni V, VI e VII, è identificata come avente una o più Persone che Esercitano il Controllo che sono Persone Oggetto di Comunicazione, il nome, l’indirizzo, la giurisdizione o le giurisdizioni di residenza (uno Stato membro o Monaco) di residenza e il NIF o i NIF dell’Entità e il nome, l’indirizzo, la giurisdizione o le giurisdizioni di residenza (uno Stato membro o Monaco), il numero o i numeri di identificazione fiscale (NIF) e la data e il luogo di nascita di ogni Persona Oggetto di Comunicazione; 2. il numero di conto (o equivalente funzionale in assenza di un numero di conto); 3. il nome e l’eventuale numero di identificazione dell’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione; 4. il saldo o il valore del conto (compreso, nel caso di un Contratto di Assicurazione per il quale è misurabile un Valore Maturato o di un Contratto di Rendita, il Valore Maturato o il Valore di Riscatto) alla fine del pertinente anno solare o di altro adeguato periodo di rendicontazione, se il conto è stato chiuso nel corso di tale anno o periodo, la chiusura del conto; 5. nel caso di un Conto di Custodia: a) l’importo totale lordo degli interessi, l’importo totale lordo dei dividendi, nonché l’importo totale lordo degli altri redditi generati in relazione alle attività detenute nel conto che in ogni caso sono pagati o accreditati sul conto (o in relazione al conto) nel corso dell’anno solare o di un altro adeguato periodo di rendicontazione; e b) gli introiti totali lordi derivanti dalla vendita o dal riscatto delle Attività Finanziarie pagati o accreditati sul conto nel corso dell’anno solare o di altro adeguato periodo di rendicontazione in relazione al quale l’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione ha agito in qualità di custode, intermediario, intestatario o come agente per il Titolare del Conto; 6. nel caso di un Conto di Deposito, l’importo totale lordo degli interessi pagati o accreditati sul conto nel corso dell’anno solare o di altro adeguato periodo di rendicontazione; e

7. nel caso di un conto non descritto alla parte A, punti 5 e 6, l’importo totale lordo pagato o accreditato al Titolare del Conto in relazione al conto nel corso dell’anno solare o di altro adeguato periodo di rendicontazione in relazione al quale l’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione è l’obbligato o il debitore, compreso l’importo complessivo di eventuali pagamenti di riscatto effettuati al Titolare del Conto nel corso dell’anno solare o di altro adeguato periodo di rendicontazione. B. Le informazioni trasmesse devono indicare la valuta nella quale è denominato ciascun importo. C. Fatta salva la parte A, punto 1, in relazione a ciascun Conto Oggetto di Comunicazione che corrisponda a un Conto Preesistente non sussiste l’obbligo di comunicare il o i NIF o la data di nascita se l’uno o l’altro di tali dati non compaiono negli archivi dell’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione e né il diritto nazionale né gli strumenti giuridici dell’Unione europea (se applicabili) ne impongono la raccolta da parte della suddetta Istituzione. Tuttavia, un’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione è tenuta a impegnarsi in misura ragionevole per ottenere il NIF o i NIF e la data di nascita in relazione a Conti Preesistenti entro la fine del secondo anno solare che segue l’anno in cui i Conti Preesistenti sono stati individuati come Conti Oggetto di Comunicazione. D. Fatta salva la parte A, punto 1, non sussiste l’obbligo di comunicare il NIF se quest’ultimo non è rilasciato dallo Stato membro interessato, da Monaco o da un’altra giurisdizione di residenza. E. Fatta salva la parte A, punto 1, non sussiste l’obbligo di comunicare il luogo di nascita a meno che l’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione non sia altrimenti tenuta a ottenerlo e comunicarlo in base al diritto nazionale e tale luogo sia disponibile tra i dati rintracciabili elettronicamente conservati dall’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione. SEZIONE II - OBBLIGHI GENERALI DI ADEGUATA VERIFICA IN MATERIA FISCALE A. Un conto è considerato come Conto Oggetto di Comunicazione a partire dalla data in cui è identificato in quanto tale a norma delle procedure di adeguata verifica in materia fiscale di cui alle sezioni da II a VII e, salvo disposizioni contrarie, le informazioni in relazione a un Conto Oggetto di Comunicazione devono essere trasmesse con cadenza annuale nel corso dell’anno solare seguente all’anno cui si riferiscono le informazioni. B. Il saldo o il valore di un conto è determinato l’ultimo giorno dell’anno solare o di altro adeguato periodo di rendicontazione. C. Qualora occorra determinare una soglia per il saldo o il valore all’ultimo giorno di un anno solare, il saldo o il valore in questione devono essere determinati all’ultimo giorno del periodo di rendicontazione che finisce con o entro tale anno solare. D. Ciascuno Stato membro o Monaco può autorizzare le Istituzioni Finanziarie Tenute alla Comunicazione a fare ricorso a prestatori di servizi al fine di ottemperare agli obblighi di comunicazione e adeguata verifica in materia fiscale previsti dal diritto nazionale, ma la responsabilità per tali obblighi resta in capo alle suddette Istituzioni Finanziarie. E. Ciascuno Stato membro, o Monaco, può autorizzare le Istituzioni Finanziarie Tenute alla Comunicazione ad applicare le procedure di adeguata verifica in materia fiscale previste per i Nuovi Conti ai Conti Preesistenti, nonché le procedure di adeguata verifica in materia fiscale previste per i Conti di Importo Rilevante ai Conti di Importo Non Rilevante. Qualora uno Stato membro o Monaco consenta che le procedure di adeguata verifica in materia fiscale previste per i Nuovi Conti siano utilizzate per i Conti Preesistenti, continuano ad applicarsi le norme altrimenti applicabili ai Conti Preesistenti. SEZIONE III - ADEGUATA VERIFICA IN MATERIA FISCALE PER I CONTI PREESISTENTI DI PERSONE FISICHE A. Le seguenti procedure si applicano ai fini dell’individuazione di Conti Oggetto di Comunicazione tra i Conti Preesistenti di Persone Fisiche. B. Conti di Importo Non Rilevante. Ai Conti di Importo Non Rilevante si applicano le procedure riportate qui di seguito. 1. Indirizzo di residenza. Qualora nei registri dell’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione sia riportato, in base a Prove Documentali, un indirizzo di residenza attuale della persona fisica Titolare del Conto, tale Istituzione Finanziaria può considerare la persona fisica Titolare del Conto come residente ai fini fiscali nello Stato membro, a Monaco in un’altra giurisdizione in cui si trovi l’indirizzo allo scopo di determinare se tale persona fisica Titolare del Conto sia una Persona Oggetto di Comunicazione. 2. Ricerca negli archivi elettronici. Qualora l’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione non disponga, in base a Prove Documentali, di un indirizzo di residenza attuale della persona fisica Titolare del Conto, come stabilito nella parte B, punto 1, tale Istituzione Finanziaria deve verificare i dati rintracciabili elettronicamente da essa conservati per ciascuno dei seguenti indizi (“indicia”) e applicare la parte B, punti da 3 a 6: a) identificazione del Titolare del Conto come residente di una Giurisdizione Oggetto di Comunicazione; b) attuale indirizzo postale o di residenza (compresa una casella postale) in una Giurisdizione Oggetto di Comunicazione; c) uno o più numeri telefonici in una Giurisdizione Oggetto di Comunicazione e nessun numero di telefono a Monaco o nello Stato membro dell’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione, a seconda dei casi; d) ordini di bonifico permanente (diversi da quelli relativi al Conto di Deposito) a favore di un conto detenuto in una Giurisdizione Oggetto di Comunicazione;

e) procura o potestà di firma attualmente valida conferita a un soggetto con indirizzo in una Giurisdizione Oggetto di Comunicazione; o f) indirizzo di “fermo posta” o “c/o” in una Giurisdizione Oggetto di Comunicazione qualora l’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione non disponga di nessun altro indirizzo nel fascicolo relativo al Titolare del Conto. 3. Qualora nessuno degli indicia elencati nella parte B, punto 2, emerga dalla ricerca elettronica, non sono richiesti ulteriori adempimenti fino a quando non si verifichi un cambiamento di circostanze che porti all’associazione di uno o più indicia con il conto considerato o fino a che quest’ultimo non diventi un Conto di Importo Rilevante. 4. Qualora uno qualsiasi degli indizi elencati nella parte B, punto 2, lettere da a) a e), emerga dalla ricerca elettronica o qualora si verifichi un cambiamento di circostanze che porti all’associazione di uno o più indicia con il conto considerato, l’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione deve considerare il Titolare del Conto come residente ai fini fiscali in ciascuna Giurisdizione Oggetto di Comunicazione per cui emerga un indicium, a meno che essa decida di applicare la parte B, punto 6, e una delle eccezioni previste da tale punto sia applicabile al conto considerato. 5. Qualora un indirizzo di “fermo posta” o “c/o” emerga dalla ricerca elettronica e per il Titolare del Conto non siano identificati nessun altro indirizzo né altri indicia elencati nella parte B, punto 2, lettere da a) a e), l’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione deve, nell’ordine più adeguato alle circostanze, effettuare una ricerca negli archivi cartacei, di cui alla parte C, punto 2, o cercare di ottenere dal Titolare del Conto un’autocertificazione o Prove Documentali per stabilire la residenza o le residenze ai fini fiscali di tale Titolare del Conto. Qualora la ricerca cartacea non riesca a individuare alcun indicium e il tentativo di ottenere un’autocertificazione o Prove Documentali non vada a buon fine, l’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione deve segnalare il conto all’Autorità Competente del proprio Stato membro o di Monaco, a seconda dei casi, come conto non documentato. 6. Nonostante la rilevazione di indicia di cui alla parte B, punto 2, un’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione non è obbligata a considerare un Titolare del Conto come residente di una Giurisdizione Oggetto di Comunicazione se: a) le informazioni relative al Titolare del Conto contengono un indirizzo postale o di residenza attuale in tale Giurisdizione Oggetto di Comunicazione, uno o più numeri di telefono in detta giurisdizione (e nessun numero di telefono a Monaco o nello Stato membro dell’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione, a seconda dei casi) o ordini di bonifico permanente (in relazione a Conti Finanziari diversi da Conti di Deposito) a favore di un conto detenuto in una Giurisdizione Oggetto di Comunicazione, e l’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione acquisisce o ha precedentemente verificato, conservandone traccia in archivio, la seguente documentazione: i) un’autocertificazione da parte del Titolare del Conto della giurisdizione o delle giurisdizioni di residenza (uno Stato membro, Monaco o altre giurisdizioni) di tale Titolare del Conto che non comprendano Giurisdizioni Oggetto di Comunicazione; e ii) Prove Documentali che attestino lo status di non soggetto all’obbligo di comunicazione del Titolare del Conto; b) le informazioni relative al Titolare del Conto contengono una procura o potestà di firma attualmente valida conferita a un soggetto con indirizzo nella Giurisdizione Oggetto di Comunicazione, e l’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione acquisisce o ha precedentemente verificato, conservandone traccia in archivio, la seguente documentazione: i) un’autocertificazione da parte del Titolare del Conto della giurisdizione o delle giurisdizioni di residenza (uno Stato membro, Monaco o altre giurisdizioni) di tale Titolare del Conto che non comprendano Giurisdizioni Oggetto di Comunicazione; o ii) Prove Documentali che attestino lo status di non soggetto all’obbligo di comunicazione del Titolare del Conto; C. Procedure di verifica rafforzata per i Conti di Importo Rilevante. Le seguenti procedure di verifica rafforzata si applicano in relazione ai Conti di Importo Rilevante. 1. Ricerca negli archivi elettronici. Relativamente ai Conti di Importo Rilevante, l’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione deve esaminare i dati rintracciabili elettronicamente da essa conservati per verificare la presenza di uno o più indicia di cui alla parte B, punto 2. 2. Ricerca negli archivi cartacei. Se le banche dati interrogabili elettronicamente dell’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione prevedono appositi campi per tutte le informazioni di cui alla parte C, punto 3, e la loro acquisizione, non è necessaria un’ulteriore ricerca negli archivi cartacei. Se le banche dati elettroniche non acquisiscono la totalità di tali informazioni, relativamente ai Conti di Importo Rilevante, per individuare la presenza di uno o più indicia di cui alla parte B, punto 2, l’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione deve altresì verificare l’attuale anagrafica principale del cliente e, nella misura in cui non sono contenuti in tale anagrafica, i seguenti documenti associati al conto e acquisiti dall’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione nel corso degli ultimi cinque anni: a) le più recenti Prove Documentali raccolte con riferimento al conto; b) il più recente contratto di apertura del conto o la relativa documentazione; c) la più recente documentazione acquisita dall’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione in conformità delle procedure antiriciclaggio (AML/KYC) o per altre finalità di legge; d) eventuali procure o potestà di firma attualmente valide; e e) eventuali ordini di bonifico permanente (diversi da quelli collegati a un Conto di Deposito) attualmente operanti.

3. Eccezione applicabile nel caso in cui le banche dati elettroniche contengano informazioni sufficienti. Un’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione non deve eseguire la ricerca negli archivi cartacei di cui alla parte C, punto 2, qualora le informazioni rintracciabili elettronicamente presso la stessa comprendano i seguenti dati: a) residenza del Titolare del Conto; b) indirizzo postale e indirizzo di residenza del Titolare del Conto attualmente registrati presso l’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione; c) eventuale numero o eventuali numeri di telefono del Titolare del Conto attualmente registrati presso l’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione; d) nel caso di Conti Finanziari diversi da Conti di Deposito, presenza di ordini di bonifico permanente a favore di un altro conto (ivi compreso un conto presso un’altra succursale dell’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione o un’altra Istituzione Finanziaria); e) presenza di un indirizzo di fermo posta o “c/o” del Titolare del Conto; e f) presenza di eventuali procure o potestà di firma sul conto. 4. Richiesta al responsabile del rapporto ai fini di una conoscenza effettiva. In aggiunta alle ricerche negli archivi cartacei ed elettronici di cui alla parte C, punti 1 e 2, l’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione deve considerare come Conti Oggetto di Comunicazione tutti i conti di importo rilevante affidati a un responsabile del rapporto (ivi compresi eventuali Conti Finanziari collegati a tali conti) se il responsabile del rapporto ha conoscenza effettiva del fatto che il Titolare del Conto è una Persona Oggetto di Comunicazione. 5. Effetti del rilevamento di indicia a) Qualora nel corso della procedura di verifica rafforzata dei Conti di Importo Rilevante di cui alla parte C non venga rilevato nessuno degli indicia di cui alla parte B, punto 2, e il conto non sia identificato come detenuto da una Persona Oggetto di Comunicazione in conformità della parte C, punto 4, non sono richiesti ulteriori adempimenti fino a quando non si verifichi un cambiamento di circostanze che porti all’associazione di uno o più indicia con il conto. b) Qualora nel corso della procedura di verifica rafforzata dei Conti di Importo Rilevante di cui alla parte C vengano rilevati uno o più degli indicia elencati nella parte B, punto 2, lettere da a) a e), o qualora si produca un cambiamento di circostanze che porti all’associazione di uno o più indicia con il conto, l’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione deve considerare il conto come Conto Oggetto di Comunicazione per ciascuna Giurisdizione Oggetto di Comunicazione per cui sia identificato un indicium, a meno che essa non decida di applicare la parte B, punto 6, e una delle eccezioni previste da tale punto si applichi al conto considerato. c) Qualora nel corso della procedura di verifica rafforzata dei Conti di Importo Rilevante di cui alla parte C venga rilevato un indirizzo di fermo posta o “c/o” e per il Titolare del Conto non siano identificati nessun altro indirizzo né altri indicia elencati nella parte B, punto 2, lettere da a) a e), l’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione deve acquisire dal Titolare del Conto un’autocertificazione o Prove Documentali per stabilire la residenza o le residenze ai fini fiscali dello stesso. Qualora l’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione non possa ottenere un’autocertificazione o Prove Documentali, essa deve segnalare il conto all’Autorità Competente del proprio Stato membro o di Monaco, a seconda dei casi, come conto non documentato. 6. Se, al 31 dicembre 2016, un Conto Preesistente di Persona Fisica non costituisce un Conto di Importo Rilevante, ma lo diventa entro l’ultimo giorno di un anno solare successivo, l’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione deve completare le procedure di verifica rafforzata di cui alla parte C con riferimento a tale conto entro l’anno solare successivo all’anno in cui il conto diviene un Conto di Importo Rilevante. Qualora il conto considerato sia identificato come Conto Oggetto di Comunicazione in base a tale verifica, l’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione deve segnalare le informazioni richieste su tale conto relativamente all’anno in cui esso è identificato come Conto Oggetto di Comunicazione e, per gli anni successivi, con cadenza annuale, a meno che il Titolare del Conto non cessi di essere una Persona Oggetto di Comunicazione. 7. Una volta che un’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione abbia applicato le procedure di verifica rafforzata di cui alla parte C a un Conto di Importo Rilevante, negli anni successivi essa non è tenuta ad applicare nuovamente tali procedure allo stesso Conto di Importo Rilevante, fatta eccezione per la richiesta al responsabile del rapporto di cui alla parte C, punto 4, a meno che tale conto sia non documentato, nel cui caso occorre che detta Istituzione Finanziaria riapplichi annualmente tali procedure fino a che il conto cessi di essere non documentato. 8. Qualora si verifichi un cambiamento di circostanze con riferimento a un Conto di Importo Rilevante a seguito del quale si associano al conto stesso uno o più degli indicia di cui alla parte B, punto 2, l’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione deve considerare il conto come Conto Oggetto di Comunicazione per ciascuna Giurisdizione Oggetto di Comunicazione per cui sia identificato un indicium, a meno che essa decida di applicare la parte B, punto 6, e una delle eccezioni previste da tale punto si applichi al conto considerato. 9. Un’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione deve mettere in atto procedure idonee a garantire che un responsabile del rapporto individui eventuali cambiamenti di circostanze riguardanti un conto. Ad esempio, qualora a un responsabile del rapporto sia comunicato che il Titolare del Conto ha un nuovo indirizzo postale in una Giurisdizione Oggetto di Comunicazione, l’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione deve considerare il nuovo indirizzo come un cambiamento di circostanze e, nel caso in cui decida di applicare la parte B, punto 6, deve acquisire la documentazione appropriata dal Titolare del Conto. D. La verifica dei Conti Preesistenti di Persone Fisiche di Importo Rilevante deve essere completata entro il domenica 31 dicembre 2017. La verifica dei Conti Preesistenti di Persone Fisiche di Importo non Rilevante deve essere completata entro il 31 dicembre 2018. E. I Conti Preesistenti di Persone Fisiche identificati come Conti Oggetto di Comunicazione in base alla presente sezione vanno considerati tali per tutti gli anni successivi, a meno che il Titolare del Conto non cessi di essere una Persona Oggetto di Comunicazione. SEZIONE IV - ADEGUATA VERIFICA IN MATERIA FISCALE PER I NUOVI CONTI DI PERSONE FISICHE Le seguenti procedure si applicano ai fini dell’individuazione di Conti Oggetto di Comunicazione tra i Nuovi Conti di Persone Fisiche.

A. Per i Nuovi Conti di Persone Fisiche, all’atto di apertura del conto, l’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione deve acquisire un’autocertificazione, che può essere parte della documentazione di apertura del conto, che consenta alla suddetta Istituzione Finanziaria di determinare la residenza o le residenze ai fini fiscali del Titolare del Conto e di confermare la ragionevolezza di tale autocertificazione in base alle informazioni ottenute dall’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione in connessione con l’apertura del conto, ivi compresa l’eventuale documentazione raccolta secondo le Procedure AML/KYC. B. Se l’autocertificazione stabilisce che il Titolare del Conto è residente ai fini fiscali in una Giurisdizione Oggetto di Comunicazione, l’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione deve considerare il conto come un Conto Oggetto di Comunicazione e l’autocertificazione deve includere anche il NIF del Titolare del Conto per quanto riguarda tale giurisdizione (fatta salva la parte D della sezione I) e la data di nascita. C. Qualora si verifichi un cambiamento di circostanze con riferimento a un Nuovo Conto di Persona Fisica a causa del quale l’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione è a conoscenza o ha motivo di essere a conoscenza del fatto che l’autocertificazione originaria è inesatta o inattendibile, l’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione non può utilizzare l’autocertificazione originaria e deve acquisire un’autocertificazione valida che stabilisca la residenza o le residenze ai fini fiscali del Titolare del Conto. SEZIONE V - ADEGUATA VERIFICA IN MATERIA FISCALE PER I CONTI PREESISTENTI DI ENTITÀ Le seguenti procedure si applicano ai fini dell’identificazione dei Conti Oggetto di Comunicazione tra i Conti Preesistenti di Entità. A. Conti di Entità per i quali non sussiste l’obbligo di verifica, identificazione o comunicazione. A meno che l’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione non decida altrimenti per quanto riguarda tutti i Conti Preesistenti di Entità o, separatamente, per ciascun gruppo chiaramente identificato di tali conti, un Conto Preesistente di Entità il cui saldo o valore aggregato non superi, al 31 dicembre 2016, un importo denominato nella valuta nazionale di ciascuno Stato membro o di Monaco corrispondente a 250 000 USD, non è soggetto a verifica, identificazione o comunicazione in quanto Conto Oggetto di Comunicazione fintanto che detto saldo o valore aggregato non superi tale importo all’ultimo giorno di qualsiasi anno solare successivo. B. Conti di Entità soggetti a verifica. Un Conto Preesistente di Entità il cui saldo o valore aggregato superi, al 31 dicembre 2016, un importo denominato nella valuta nazionale di ciascuno Stato membro o di Monaco corrispondente a 250 000 USD e un Conto Preesistente di Entità che non superi, al sabato 31 dicembre 2016, tale importo ma il cui saldo o valore aggregato superi tale importo all’ultimo giorno di qualsiasi anno solare successivo sono soggetti a verifica secondo le procedure di cui alla parte D. C. Conti di Entità per i quali sussiste l’obbligo di comunicazione. Per quanto riguarda i Conti Preesistenti di Entità di cui alla parte B, si considerano Conti Oggetto di Comunicazione solamente i conti detenuti da una o più Entità che sono Persone Oggetto di Comunicazione, o da Entità Non Finanziarie Passive con una o più Persone che Esercitano il Controllo che sono Persone Oggetto di Comunicazione. D. Procedure di verifica per l’identificazione dei Conti di Entità per i quali sussiste l’obbligo di comunicazione. Per i Conti Preesistenti di Entità di cui alla parte B, un’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione deve applicare le procedure di verifica seguenti per determinare se il conto è detenuto da una o più Persone Oggetto di Comunicazione o da Entità Non Finanziarie Passive con una o più Persone che Esercitano il Controllo che sono Persone Oggetto di Comunicazione. 1. Determinare se l’Entità è una Persona Oggetto di Comunicazione. a) Verifica delle informazioni conservate per finalità di legge o in ragione dei rapporti con la clientela (ivi comprese le informazioni raccolte nell’ambito delle Procedure destinate ad identificare i clienti e a lottare contro il riciclaggio - AML/KYC) per determinare se dette informazioni indicano che il Titolare del Conto è residente in una Giurisdizione Oggetto di Comunicazione. A tal fine, tra le informazioni che indicano che il Titolare del Conto è residente in una Giurisdizione Oggetto di Comunicazione rientrano un luogo di costituzione o organizzazione, o un indirizzo in una Giurisdizione Oggetto di Comunicazione. b) Se le informazioni indicano che il Titolare del Conto è residente in una Giurisdizione Partecipante, l’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione deve considerare il conto come un Conto Oggetto di Comunicazione a meno che non acquisisca un’autocertificazione da parte del Titolare del Conto, o possa ragionevolmente determinare, in base alle informazioni in suo possesso o pubblicamente disponibili, che il Titolare del Conto non è una Persona Oggetto di Comunicazione. 2. Determinare se l’Entità è un’Entità Non Finanziaria Passiva con una o più Persone che Esercitano il Controllo che sono Persone Oggetto di Comunicazione. Per quanto riguarda un Titolare di un Conto Preesistente di Entità (compresa un’Entità che è una Persona Oggetto di Comunicazione), l’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione deve determinare se il Titolare del Conto è un’Entità Non Finanziaria Passiva con una o più Persone che Esercitano il Controllo che sono Persone Oggetto di Comunicazione. Se una delle Persone che Esercitano il Controllo su un’Entità Non Finanziaria Passiva è una Persona Oggetto di Comunicazione, il conto deve essere considerato come un Conto Oggetto di Comunicazione. Nell’effettuare tale determinazione l’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione deve seguire le procedure di cui alla parte D, punto 2, lettere da a) a c), nell’ordine più appropriato alle circostanze. a) Determinare se il Titolare del Conto è un’Entità Non Finanziaria Passiva. Al fine di determinare se il Titolare del Conto è un’Entità Non Finanziaria Passiva, l’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione deve acquisire un’autocertificazione dal Titolare del Conto per determinare il suo status, a meno che, in base alle informazioni in suo possesso o pubblicamente disponibili, non possa ragionevolmente determinare che il Titolare del Conto è un’Entità Non Finanziaria Attiva o un’Istituzione Finanziaria diversa da un’Entità di Investimento di cui alla parte A, punto 6, lettera b), della sezione VIII che non è un’Istituzione Finanziaria di una Giurisdizione Partecipante. b) Determinare le Persone che Esercitano il Controllo sul Titolare del Conto. Ai fini della determinazione delle Persone che Esercitano il Controllo sul Titolare del Conto, un’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione può considerare come attendibili le informazioni raccolte e conservate secondo le Procedure AML/KYC. c) Determinare se una Persona che Esercita il Controllo su un’Entità Non Finanziaria Passiva è una Persona Oggetto di Comunicazione. Al fine di determinare se una Persona che Esercita il Controllo su un’Entità Non Finanziaria Passiva è una Persona Oggetto di Comunicazione, un’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione può considerare come attendibili: i) le informazioni raccolte e conservate secondo le Procedure AML/KYC, nel caso di un Conto Preesistente di Entità detenuto da una o più Entità Non Finanziarie con un saldo o valore aggregato che non supera 1 000 000 USD o un importo equivalente denominato nella valuta nazionale di ciascuno Stato membro o di Monaco; o ii) un’autocertificazione, da parte del Titolare del Conto o di tale Persona che Esercita il Controllo, della giurisdizione o delle giurisdizioni (uno Stato membro, Monaco o altre giurisdizioni) in cui la Persona che Esercita il Controllo è residente ai fini fiscali. E. Termini per le verifiche e procedure supplementari applicabili a Conti Preesistenti di Entità. 1. La verifica dei Conti Preesistenti di Entità con un saldo o valore aggregato che superi, al 31 dicembre 2016, un importo denominato nella valuta nazionale di ciascuno Stato membro corrispondente a 250 000 USD deve concludersi entro il 31 dicembre 2018.

2. La verifica dei Conti Preesistenti di Entità con un saldo o valore aggregato che non superi, al 31 dicembre 2016, un importo denominato nella valuta nazionale di ciascuno Stato membro o di Monaco corrispondente a 250 000 USD ma superi tale importo al 31 dicembre di un anno successivo deve concludersi entro l’anno solare successivo alla fine dell’anno in cui il saldo o valore aggregato del conto supera tale importo. 3. Qualora avvenga un cambiamento di circostanze con riferimento a un Conto Preesistente di Entità a motivo del quale l’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione è a conoscenza o ha motivo di essere a conoscenza del fatto che l’autocertificazione o altra documentazione associata al conto siano inesatte o inattendibili, essa deve rideterminare lo status del conto secondo le procedure di cui alla parte D. SEZIONE VI - ADEGUATA VERIFICA IN MATERIA FISCALE PER I NUOVI CONTI DI ENTITÀ Le seguenti procedure si applicano ai fini dell’identificazione dei Conti Oggetto di Comunicazione tra i Nuovi Conti di Entità. A. Procedure di verifica per l’identificazione dei Conti di Entità per i quali sussiste l’obbligo di comunicazione. Per i Nuovi Conti di Entità, un’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione deve applicare le procedure di verifica seguenti per determinare se il conto è detenuto da una o più Persone Oggetto di Comunicazione, o da Entità non Finanziarie Passive con una o più Persone che Esercitano il Controllo che sono Persone Oggetto di Comunicazione. 1. Determinare se l’Entità è una Persona Oggetto di Comunicazione. a) Acquisire un’autocertificazione, che può essere parte dei documenti di apertura del conto, che consenta all’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione di determinare la residenza o le residenze ai fini fiscali del Titolare del Conto e di confermare la ragionevolezza di tale autocertificazione in base alle informazioni acquisite dall’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione in relazione all’apertura del conto, ivi compresa la documentazione raccolta in conformità delle procedure AML/KYC. Se l’Entità certifica di non avere una residenza ai fini fiscali, l’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione può considerare come attendibile l’indirizzo della sede principale dell’Entità per determinare la residenza del Titolare del Conto. b) Se l’autocertificazione indica che il Titolare del Conto è residente in una Giurisdizione Oggetto di Comunicazione, l’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione deve considerare il conto come un Conto Oggetto di Comunicazione, a meno che non possa ragionevolmente determinare, in base alle informazioni in suo possesso o pubblicamente disponibili, che il Titolare del Conto non è una Persona Oggetto di Comunicazione per quanto riguarda detta giurisdizione. 2. Determinare se l’Entità è un’Entità Non Finanziaria Passiva con una o più Persone che Esercitano il Controllo che sono Persone Oggetto di Comunicazione. Riguardo a un titolare di un Nuovo Conto di Entità (compresa un’Entità che è una Persona Oggetto di Comunicazione), l’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione deve determinare se il Titolare del Conto è un’Entità Non Finanziaria Passiva con una o più Persone che Esercitano il Controllo che sono Persone Oggetto di Comunicazione. Se una delle Persone che Esercitano il Controllo su un’Entità Non Finanziaria Passiva è una Persona Oggetto di Comunicazione, il conto deve essere considerato come un Conto Oggetto di Comunicazione. Nell’effettuare tale determinazione l’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione deve seguire le procedure di cui alla parte A, punto 2, lettere da a) a c), nell’ordine più appropriato alle circostanze. a) Determinare se il Titolare del Conto è un’Entità Non Finanziaria Passiva. Al fine di determinare se il Titolare del Conto è un’Entità Non Finanziaria Passiva, l’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione deve considerare come attendibile un’autocertificazione del Titolare del Conto per determinare il suo status, a meno che, in base alle informazioni in suo possesso o pubblicamente disponibili, non possa ragionevolmente determinare che il Titolare del Conto è un’Entità Non Finanziaria Attiva o un’Istituzione Finanziaria diversa da un’Entità di Investimento di cui alla parte A, punto 6, lettera b), della sezione VIII che non è un’Istituzione Finanziaria di una Giurisdizione Partecipante. b) Determinare le Persone che Esercitano il Controllo sul Titolare del Conto. Al fine di determinare le Persone che Esercitano il Controllo su un Titolare del Conto, un’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione può considerare come attendibili le informazioni raccolte e conservate secondo le Procedure AML/KYC. c) Determinare se una Persona che Esercita il Controllo su un’Entità Non Finanziaria Passiva è una Persona Oggetto di Comunicazione. Al fine di determinare se una Persona che Esercita il Controllo su un’Entità Non Finanziaria Passiva è una Persona Oggetto di Comunicazione, un’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione può considerare come attendibile un’autocertificazione da parte del Titolare del Conto o di detta Persona che Esercita il Controllo. SEZIONE VII - REGOLE SUPPLEMENTARI DI ADEGUATA VERIFICA IN MATERIA FISCALE Nell’attuazione delle procedure di adeguata verifica in materia fiscale sopra descritte si applicano le regole supplementari seguenti. A. Attendibilità delle autocertificazioni e delle Prove Documentali. Un’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione non può considerare attendibili un’autocertificazione o Prove Documentali qualora essa sia a conoscenza o abbia motivo di essere a conoscenza del fatto che l’autocertificazione o le Prove Documentali sono inesatte o inattendibili. B. Procedure alternative applicabili ai Conti Finanziari detenuti da Persone Fisiche che sono beneficiarie di un Contratto di Assicurazione per il quale è Misurabile un Valore Maturato o di un Contratto di Rendita e ai Contratti di Assicurazione di gruppo per i quali è Misurabile un Valore Maturato o ai Contratti di Rendita di gruppo. Un’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione può presumere che una persona fisica che sia il beneficiario (diverso dal proprietario) di un Contratto di Assicurazione per il quale è Misurabile un Valore Maturato o di un Contratto di Rendita che riceve un’indennità di decesso non sia una Persona Oggetto di Comunicazione e può considerare tale Conto Finanziario come diverso da un Conto Oggetto di Comunicazione, a meno che l’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione non abbia effettiva conoscenza, o non abbia motivo di essere a conoscenza, del fatto che il beneficiario è una Persona Oggetto di Comunicazione. Un’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione ha motivo di essere a conoscenza che un beneficiario di un Contratto di Assicurazione per il quale è Misurabile un Valore Maturato o di un Contratto di Rendita è una Persona Oggetto di Comunicazione se le informazioni raccolte dall’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione e associate al beneficiario contengono indicia di cui alla parte B della sezione III. Se un’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione ha effettiva conoscenza, o ha motivo di essere a conoscenza, del fatto che il beneficiario è una Persona Oggetto di Comunicazione, l’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione deve seguire le procedure di cui alla parte B della sezione III. Uno Stato membro o Monaco può autorizzare le Istituzioni Finanziarie Tenute alla Comunicazione a considerare un Conto Finanziario che è una quota di un membro in un Contratto di Assicurazione di gruppo per il quale è Misurabile un Valore Maturato o in un Contratto di Rendita di gruppo come un Conto Finanziario che non è un Conto Oggetto di Comunicazione fino alla data in cui un importo è dovuto al dipendente/titolare di un certificato o beneficiario, se il Conto Finanziario che è una quota di un membro in un Contratto di Assicurazione di gruppo per il quale è Misurabile un Valore Maturato o in un Contratto di Rendita di gruppo soddisfa i seguenti requisiti: i) il Contratto di Assicurazione di gruppo per il quale è Misurabile un Valore Maturato o il Contratto di Rendita di gruppo è emesso nei confronti di un datore di lavoro e copre 25 o più dipendenti/titolari di certificato; ii) i dipendenti/titolari di certificato sono abilitati a ricevere qualsiasi valore contrattuale connesso alle loro quote e a nominare dei beneficiari per l’indennità dovuta al momento del decesso del dipendente; e iii) l’importo aggregato dovuto a ciascun dipendente/titolare di certificato o beneficiario non supera 1 000 000 USD o un importo equivalente denominato nella valuta nazionale di ciascuno Stato membro o di Monaco.

Per “Contratto di Assicurazione di gruppo per il quale è Misurabile un Valore Maturato” si intende un Contratto di Assicurazione di gruppo che i) prevede una copertura per le Persone Fisiche che sono affiliate tramite un datore di lavoro, un’associazione professionale, un sindacato o un’altra associazione o un altro gruppo e ii) applica un premio a ciascun membro del gruppo (o membro di una categoria al suo interno) che è determinato indipendentemente dalle condizioni di salute del singolo a parte l’età, il genere e l’eventuale tabagismo del membro (o della categoria di membri) del gruppo. Per “Contratto di Rendita di gruppo” si intende un Contratto di Rendita i cui beneficiari sono Persone Fisiche affiliate tramite un datore di lavoro, un’associazione professionale, un sindacato o un’altra associazione o un altro gruppo. Prima del 1° gennaio 2017 gli Stati membri comunicano a Monaco e Monaco comunica alla Commissione europea se è stata esercitata l’opzione di cui al presente punto. La Commissione europea può coordinare la trasmissione della comunicazione dagli Stati membri a Monaco e la Commissione europea trasmette la comunicazione da Monaco agli Stati membri. Tutte le eventuali modifiche dell’esercizio di quest’opzione da parte di uno Stato membro o di Monaco vengono comunicate nello stesso modo. C. Regole per l’aggregazione del saldo del conto e in materia valutaria. 1. Aggregazione dei Conti di Persone Fisiche. Ai fini della determinazione del saldo o del valore aggregato dei Conti Finanziari detenuti da una persona fisica, un’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione deve aggregare tutti i Conti Finanziari intrattenuti presso l’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione, o presso un’Entità Collegata, ma solo nella misura in cui i sistemi informatici dell’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione colleghino i Conti Finanziari con riferimento a un dato, quale il numero di identificazione del cliente o il NIF, e consentano l’aggregazione dei saldi o valori dei conti. A ognuno dei titolari di un Conto Finanziario cointestato viene attribuito l’intero saldo o valore del Conto Finanziario cointestato ai fini dell’applicazione delle regole di aggregazione di cui al presente punto. 2. Aggregazione dei Conti di Entità. Ai fini della determinazione del saldo o del valore aggregato dei Conti Finanziari detenuti da un’Entità, un’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione deve prendere in considerazione tutti i Conti Finanziari intrattenuti presso l’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione, o presso un’Entità Collegata, ma solo nella misura in cui i sistemi informatici dell’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione colleghino i Conti Finanziari con riferimento a un dato, quale il numero di identificazione del cliente o il NIF, e consentano l’aggregazione dei saldi o valori dei conti. A ognuno dei titolari di un Conto Finanziario cointestato viene attribuito l’intero saldo o valore del Conto Finanziario cointestato ai fini dell’applicazione delle regole di aggregazione di cui al presente punto. 3. Regola speciale di aggregazione applicabile ai responsabili del rapporto. Ai fini della determinazione del saldo o del valore aggregato dei Conti Finanziari detenuti da una persona per stabilire se un Conto Finanziario sia un Conto di Importo Rilevante, un’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione deve inoltre, nel caso di Conti Finanziari in relazione ai quali un responsabile del rapporto è a conoscenza o ha motivo di essere a conoscenza del fatto che sono direttamente o indirettamente posseduti, controllati o costituiti (non in qualità di fiduciario) dalla stessa persona, aggregare la totalità di tali conti. 4. Inclusione negli importi dell’equivalente in altre valute. Tutti gli importi denominati in dollari o nella valuta nazionale di ciascuno Stato membro o di Monaco vanno intesi come tali da includere gli importi equivalenti in altre valute nazionali, come stabilito dal diritto nazionale. SEZIONE VIII - DEFINIZIONI Si applicano le definizioni seguenti: A. Istituzione Finanziaria tenuta alla Comunicazione 1. Per “Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione” si intende qualsiasi Istituzione Finanziaria di uno Stato membro o di Monaco, a seconda dei casi, che non sia un’Istituzione Finanziaria Non Tenuta alla Comunicazione. 2. Per “Istituzione Finanziaria di una Giurisdizione Partecipante” si intende i) qualsiasi Istituzione Finanziaria residente nella Giurisdizione Partecipante, ad esclusione di qualsiasi succursale di tale Istituzione Finanziaria che sia situata al di fuori della Giurisdizione Partecipante, e ii) qualsiasi succursale di un’Istituzione Finanziaria non residente nella Giurisdizione Partecipante, se tale succursale è situata in tale Giurisdizione Partecipante. 3. Per “Istituzione Finanziaria” si intende un’Istituzione di Custodia, un’Istituzione di Deposito, un’Entità di Investimento o un’Impresa di Assicurazioni Specificata. 4. Per “Istituzione di Custodia” si intende ogni Entità che detiene, quale parte sostanziale della propria attività, Attività Finanziarie per conto di terzi. Un’Entità detiene Attività Finanziarie per conto di terzi quale parte sostanziale della propria attività se il reddito lordo dell’Entità attribuibile alla detenzione di Attività Finanziarie e servizi finanziari correlati è pari o superiore al 20% del reddito lordo dell’Entità nel corso del minore tra: i) il periodo di tre anni che termina il 31 dicembre (ovvero l’ultimo giorno di un esercizio non coincidente con l’anno solare) precedente all’anno in cui viene effettuata la determinazione o ii) il periodo nel corso del quale l’Entità è esistita. 5. Per “Istituzione di Deposito” si intende ogni Entità che accetta depositi nell’ambito di un’ordinaria attività bancaria o di un’attività similare. 6. Per “Entità di Investimento” si intende ogni Entità: a) che svolge quale attività economica principale una o più delle seguenti attività o operazioni per un cliente o per conto di un cliente: i) negoziazione di strumenti del mercato monetario (assegni, cambiali, certificati di deposito, strumenti derivati ecc.) valuta estera, strumenti su cambi, su tassi d’interesse e su indici, valori mobiliari o negoziazione di future su merci quotate; ii) gestione individuale e collettiva di portafoglio; o

iii) altre forme di investimento, amministrazione o gestione di Attività Finanziarie o denaro per conto di terzi o b) il cui reddito lordo è principalmente attribuibile ad investimenti, reinvestimenti o negoziazione di Attività Finanziarie, se l’Entità è gestita da un’altra Entità che è un’Istituzione di Deposito, un’Istituzione di Custodia, un’Impresa di Assicurazioni Specificata o un’Entità di Investimento di cui alla parte A, punto 6, lettera a). Un’Entità è considerata come impegnata principalmente in una o più attività economiche di cui alla parte A, punto 6, lettera a), o il reddito lordo di un’Entità è attribuibile principalmente all’investimento, al reinvestimento o alla negoziazione di Attività Finanziarie ai fini della parte A, punto 6, lettera b), se il reddito lordo dell’Entità attribuibile alle attività pertinenti è pari o superiore al 50% del reddito lordo dell’Entità nel corso del minore tra: i) il periodo di tre anni che termina il 31 dicembre precedente all’anno in cui viene effettuata la determinazione; o ii) il periodo nel corso del quale l’Entità è esistita. Il termine “Entità di Investimento” non include un’Entità che è un’Entità Non Finanziaria Attiva perché tale Entità soddisfa uno dei criteri di cui alla parte D, punto 9, lettere da d) a g). Il presente paragrafo va interpretato conformemente alla definizione di “istituzione finanziaria” di cui alle raccomandazioni del gruppo di azione finanziaria internazionale (GAFI). 7. Il termine “Attività Finanziaria” include valori mobiliari (ad esempio azioni o titoli di una società di capitali, partecipazioni o quote in qualità di beneficiario effettivo in società di persone o trust diffusi o quotati in borsa, pagherò, obbligazioni o altri titoli di credito), quote in società di persone, merci quotate, swap (ad esempio swap su tassi di interesse, swap di valute, swap di basi, cap di tasso di interesse, floor di tasso di interesse, swap su merci quotate, swap su titoli azionari, swap su indici azionari e accordi analoghi), Contratti Assicurativi o Contratti di Rendita, o qualsiasi quota di partecipazione (inclusi contratti su futures o forward od opzioni) in valori mobiliari, in società di persone, in merci quotate, in swap, in Contratti di Assicurazione o Contratti di Rendita. Il termine “Attività Finanziaria” non include un interesse diretto e non debitorio in un bene immobiliare. 8. Per “Impresa di Assicurazioni Specificata” si intende ogni Entità che è un’impresa di assicurazioni (o la holding di un’impresa di assicurazioni) che emette Contratti di Assicurazione per i quali è Misurabile un Valore Maturato o Contratti di Rendita o è obbligata a effettuare pagamenti in relazione a tali contratti. B. Istituzione Finanziaria Non Tenuta alla Comunicazione 1. Per “Istituzione Finanziaria Non Tenuta alla Comunicazione” si intende qualsiasi Istituzione Finanziaria che è: a) un’Entità Statale, un’Organizzazione Internazionale o una Banca Centrale, tranne per quanto riguarda un pagamento derivante da un obbligo detenuto in connessione con un tipo di Attività Finanziaria commerciale svolta da un’Impresa di Assicurazioni Specificata, un’Istituzione di Custodia o un’Istituzione di Deposito; b) un Fondo Pensione ad Ampia Partecipazione; un Fondo Pensione a Partecipazione Ristretta; un Fondo Pensione di un’Entità statale, di un’Organizzazione Internazionale o di una Banca Centrale o un Emittente Qualificato di Carte di Credito; c) qualsiasi altra Entità che presenta un rischio ridotto di essere utilizzata a fini di evasione fiscale, ha caratteristiche sostanzialmente simili a quelle di una delle Entità di cui alla parte B, punto 1, lettere a) e b), è definita nel diritto nazionale come Istituzione Finanziaria Non Tenuta alla Comunicazione, è contemplata dall’articolo 8, paragrafo 7 bis, della direttiva 2011/16/UE del Consiglio relativa alla cooperazione amministrativa nel settore fiscale e comunicata a Monaco e, per Monaco, viene comunicata alla Commissione europea, a condizione che il suo status di Istituzione Finanziaria Non Tenuta alla Comunicazione non pregiudichi il conseguimento degli scopi del presente Accordo; d) un Veicolo di Investimento Collettivo Esente oppure o e) un trust, nella misura in cui il rispettivo trustee è un’Istituzione Finanziaria Non Tenuta alla Comunicazione e comunica tutte le informazioni che devono essere comunicate a norme della sezione I in relazione a tutti i Conti Oggetto di Comunicazione del trust. 2. Per “Entità Statale” si intende il governo di uno Stato membro, di Monaco o di un’altra giurisdizione, ogni suddivisione politica di uno Stato membro, di Monaco o di un’altra giurisdizione (che, per evitare ogni ambiguità, include uno Stato, una provincia, una contea o un comune) e ogni agenzia o ente strumentale interamente detenuti da uno Stato membro, da Monaco o da un’altra giurisdizione o da uno o più dei soggetti precedenti (ciascuno dei quali costituisce un’“Entità Statale”). Questa categoria comprende le parti integranti, le entità controllate e le suddivisioni politiche di uno Stato membro, di Monaco o di un’altra giurisdizione. a) Una “parte integrante” di uno Stato membro, di Monaco o di un’altra giurisdizione designa qualsiasi persona, organizzazione, agenzia, ufficio, fondo, ente strumentale o altro organismo comunque designato, che costituisce un’autorità direttiva di uno Stato membro, di Monaco o di un’altra giurisdizione. Gli utili netti dell’autorità direttiva devono essere accreditati sul conto della stessa o su altri conti dello Stato membro, di Monaco o di un’altra giurisdizione, e nessuna frazione di tali utili può maturare a beneficio di un privato. Una parte integrante non comprende alcuna persona fisica che sia un rappresentante del governo, un funzionario o un amministratore che agisce a titolo privato o personale. b) Un’“entità controllata” designa un’Entità che è distinta nella forma dallo Stato membro, da Monaco o da un’altra giurisdizione o che costituisce altrimenti un’entità giuridica distinta, a condizione che: i) l’Entità sia interamente detenuta e controllata da una o più Entità Governative, direttamente o attraverso una o più entità controllate; ii) gli utili netti dell’Entità siano accreditati sul conto della stessa o sui conti di una o più Entità Governative, senza che nessuna parte del reddito maturi a beneficio di un privato e iii) il patrimonio dell’Entità sia attribuito a una o più Entità Governative in caso di scioglimento.

c) Il reddito non matura a beneficio di privati se questi sono i previsti beneficiari di un programma pubblico e le attività del programma sono svolte per il grande pubblico nell’interesse generale o riguardano l’amministrazione di una parte del governo. Tuttavia, il reddito è considerato maturare a beneficio di privati se deriva dal ricorso ad un’Entità Statale allo scopo di esercitare un’attività commerciale, come un servizio bancario a carattere commerciale, che offre servizi finanziari a privati. 3. Per “Organizzazione Internazionale” si intende qualsiasi organizzazione internazionale, agenzia o ente strumentale interamente detenuto dalla stessa. Questa categoria include qualsiasi organizzazione intergovernativa (compresa un’organizzazione sovranazionale) i) che consiste principalmente di governi; ii) che ha concluso un Accordo sulla sede o un Accordo sostanzialmente simile con lo Stato membro, Monaco o l’altra giurisdizione; e iii) il cui reddito non matura a beneficio di privati. 4. Per “Banca Centrale” si intende un’istituzione che è per legge o approvazione governativa la principale autorità, diversa dal governo dello Stato membro stesso, di Monaco o dell’altra giurisdizione che emette strumenti destinati a circolare come valuta. Tale istituzione può includere un ente strumentale distinto dal governo dello Stato membro, di Monaco o dell’altra giurisdizione, detenuto o non detenuto, in tutto o in parte, dallo Stato membro, da Monaco o dall’altra giurisdizione. 5. Per “Fondo Pensione ad Ampia Partecipazione” si intende un fondo istituito per erogare benefici pensionistici, indennità di invalidità o di decesso, oppure una combinazione degli stessi, a beneficiari che sono, o sono stati, dipendenti (o persone designate da tali dipendenti) di uno o più datori di lavoro quale corrispettivo di servizi prestati, a condizione che il fondo: a) non abbia un unico beneficiario avente diritto a più del 5% dell’attivo del fondo; b) sia soggetto alla regolamentazione pubblica e preveda la comunicazione delle informazioni alle autorità fiscali; e c) soddisfi almeno uno dei seguenti requisiti: i) il fondo è generalmente esente dall’imposta sui redditi da capitale, o l’imposizione di tali redditi è differita o assoggettata a un’aliquota ridotta, dato il suo status di regime pensionistico; ii) il fondo riceve almeno il 50% del totale dei suoi contributi (diversi dai trasferimenti di attività da altri piani pensionistici di cui alla parte B, punti da 5 a 7, o da conti pensionistici di cui alla parte C, punto 17, lettera a)) dai datori di lavoro che lo finanziano; iii) le distribuzioni o i prelievi dal fondo sono ammessi solo se si verificano eventi specifici connessi al pensionamento, all’invalidità o al decesso (eccetto le distribuzioni di rinnovo ad altri fondi pensionistici di cui alla parte B, punti da 5 a 7, o a conti pensionistici di cui alla parte C, punto 17, lettera a)), o si applicano penalità a distribuzioni o prelievi effettuati prima di tali eventi specifici; o iv) i contributi (diversi da determinati contributi di reintegro autorizzati) al fondo da parte dei dipendenti sono limitati con riferimento ai redditi da lavoro del dipendente o non possono superare annualmente 50