RELAZIONE

1.CONTESTO DELLA PROPOSTA

•Motivazione e obiettivi della proposta

L’articolo 97 della direttiva 2006/112/CE, del 28 novembre 2006, relativa al sistema comune d’imposta sul valore aggiunto (in appresso “la direttiva IVA”) statuisce che a decorrere dal 1º gennaio 2011 e fino al 31 dicembre 2015 l’aliquota normale non può essere inferiore al 15%.

Tale disposizione era basata sull’articolo 93 del trattato che istituisce la Comunità europea (trattato CE). A decorrere dal 1º dicembre 2009, l’articolo 93 del trattato CE è stato sostituito dall’articolo 113 del trattato sul funzionamento dell’Unione europea (TFUE). L’articolo 113 del TFUE statuisce che il Consiglio, deliberando all’unanimità secondo una procedura legislativa speciale e previa consultazione del Parlamento europeo e del Comitato economico e sociale, adotta le disposizioni che riguardano l’armonizzazione delle legislazioni relative alle imposte sulla cifra d’affari, nella misura in cui detta armonizzazione sia necessaria per assicurare l’instaurazione ed il funzionamento del mercato interno ed evitare distorsioni di concorrenza.

In vista dell’instaurazione del mercato interno il 1º gennaio 1993, la Commissione aveva presentato alcune proposte per la creazione di un regime di armonizzazione fiscale definitivo.

Il Consiglio, tuttavia, non potendo adottare le proposte della Commissione entro il 1º gennaio 1993, ha deciso di adottare un regime transitorio. In materia di aliquote IVA, esso ha adottato la direttiva 92/77/CEE.

Tale direttiva, che ha introdotto un sistema di aliquote minime, stabiliva che a decorrere dal 1º gennaio 1993 e fino al 31 dicembre 1996 l’aliquota normale non poteva essere inferiore al 15% in un dato Stato membro. Questa disposizione è stata prorogata cinque volte e si applica fino al 31 dicembre 2015.

Le recenti modifiche della direttiva IVA hanno attuato il principio della tassazione nel luogo di destinazione, poiché riduce le possibilità di operazioni transfrontaliere alla ricerca di aliquote IVA inferiori, un comportamento che può portare a distorsioni della concorrenza. Tuttavia, nel campo delle imposte indirette, sia per le accise che per l’IVA, è prassi comune stabilire aliquote minime, considerato soprattutto il fatto che l’IVA nel luogo di origine anziché nel luogo di destinazione è tuttora applicata agli acquisti transfrontalieri e alle vendite a distanza al di sotto di una determinata soglia. Di conseguenza, un’aliquota normale minima applicata in tutti gli Stati membri, come è attualmente il caso, costituisce una garanzia utile per il corretto funzionamento del mercato interno.

Considerato che tutti gli Stati membri applicano attualmente un’aliquota normale superiore al 15%, le disposizioni attuali relative all’aliquota normale minima del 15% garantiscono anche un margine di manovra per gli Stati membri, che possono effettuare riforme dell’IVA per ridurre l’aliquota forfettaria ampliando la base IVA e limitando il ricorso alle aliquote ridotte.

Il 6 dicembre 2011 la Commissione ha adottato una comunicazione sul futuro dell’IVA, nella quale ha proposto di abbandonare il principio dell’origine e ha illustrato diversi modi per assicurare l’imposizione nel luogo di destinazione. Nel 2016 la Commissione pubblicherà un piano d’azione per un regime definitivo dell’IVA semplice, efficace e a prova di frode, adattato al mercato unico. Il piano d’azione definirà gli orientamenti per i lavori futuri alla luce dei risultati raggiunti dalla presentazione della comunicazione del 2011. In particolare, definirà le principali caratteristiche del regime definitivo dell’IVA per gli scambi intra-UE che la Commissione intende proporre e le riforme che prevede di attuare per adattare le norme vigenti in materia di aliquote IVA ad un regime definitivo, caratterizzato dal principio del paese di destinazione. Tale revisione delle norme in materia di aliquote IVA affronterà due temi fondamentali: la possibilità di concedere una maggiore autonomia nella fissazione delle aliquote (“maggiore flessibilità”) agli Stati membri e il metodo per trattare le deroghe temporanee che consentono esenzioni, aliquote zero e aliquote superridotte, che dovranno essere riesaminate dopo l’introduzione del regime definitivo dell’IVA.

In tali circostanze, e in attesa delle decisioni sulla forma finale del regime definitivo, è opportuno mantenere il principio di un’aliquota normale minima di IVA del 15% e proporre la proroga delle norme vigenti per [due anni fino al 31 dicembre 2017]. Questo intervallo di tempo assicura la certezza del diritto alle parti interessate e dovrebbe consentire una più ampia discussione sulle aliquote IVA in relazione all’imminente piano d’azione sull’IVA.

•Coerenza con le disposizioni vigenti nel settore

Prorogando una disposizione esistente (articolo 97 della direttiva IVA), la proposta è coerente con la legislazione vigente.

•Coerenza con le altre politiche dell’Unione

Non pertinente.

2.BASE GIURIDICA, SUSSIDIARIETÀ E PROPORZIONALITÀ

•Base giuridica