INDICE NOTA AL BILANCIO 2 ESECUZIONE E CONTABILIZZAZIONE DELLE RISORSE FES 5 PARTE I – BILANCIO D'ESERCIZIO DEL FES: FONDI GESTITI DALLA COMMISSIONE EUROPEA 12 1. RENDICONTI FINANZIARI DELL’8°, 9° E 10° FONDO EUROPEO DI SVILUPPO 13 1.1 8°, 9° E 10° FONDO EUROPEO DI SVILUPPO: BILANCIO AGGREGATO, CONTO DEL RISULTATO ECONOMICO, PROSPETTO DEI FLUSSI DI CASSA E PROSPETTO DELLE VARIAZIONI DELLE ATTIVITÀ NETTE 13 1.2 8° FES: BILANCIO, CONTO DEL RISULTATO ECONOMICO E PROSPETTO DELLE VARIAZIONI DELLE ATTIVITÀ NETTE 17 1.3 9° FES: BILANCIO, CONTO DEL RISULTATO ECONOMICO E PROSPETTO DELLE VARIAZIONI DELLE ATTIVITÀ NETTE 20 1.4 10° FES: BILANCIO, CONTO DEL RISULTATO ECONOMICO E PROSPETTO DELLE VARIAZIONI DELLE ATTIVITÀ NETTE 23 1.5 NOTE AI RENDICONTI FINANZIARI DELL’8°, 9° E 10° FES 26 2. RELAZIONE DI ESECUZIONE FINANZIARIA 52 2.1 STANZIAMENTI 57 2.2 CONTI CONSOLIDATI 60 2.3. ALTRE INFORMAZIONI RELATIVE ALLA GESTIONE 65 PARTE II – CONTI ANNUALI DEL FES: RENDICONTI FINANZIARI DELLO STRUMENTO PER GLI INVESTIMENTI 66 3. RENDICONTI FINANZIARI DELLO STRUMENTO PER GLI INVESTIMENTI 67 3.1 CONTO ECONOMICO 67 3.2 BILANCIO 68 3.3 PROSPETTO DELLE VARIAZIONI NELLE RISORSE DEI FINANZIATORI 69 3.4 PROSPETTO DEI FLUSSI DI CASSA 70 3.5 NOTE AI RENDICONTI FINANZIARI 72 ALLEGATO ALLA PARTE I - CAPITOLO 2 (RELAZIONE DI ESECUZIONE FINANZIARIA): SITUAZIONE PER PAESE E PER STRUMENTO 101 NOTA AL BILANCIO Con la presente il sottoscritto dichiara che i conti annuali dell’8°, 9° e 10° Fondo europeo di sviluppo per l’esercizio 2010 sono stati elaborati conformemente al titolo VIII del regolamento finanziario del 10° Fondo europeo di sviluppo e ai principi, alle norme e ai metodi contabili definiti nell’allegato ai rendiconti finanziari. Il sottoscritto ha ottenuto dall’ordinatore e dalla BEI, che ne hanno certificato l’attendibilità, tutte le informazioni necessarie per l’elaborazione dei conti che presentano le attività e le passività del Fondo europeo di sviluppo e l’esecuzione del bilancio. Il sottoscritto certifica che, in base a tali informazioni e ai controlli che ha ritenuto necessario effettuare per convalidare i conti, ha la ragionevole certezza che i suddetti conti riflettano fedelmente e sostanzialmente la posizione finanziaria del Fondo europeo di sviluppo. [firma] Philippe Taverne Contabile ESECUZIONE E CONTABILIZZAZIONE DELLE RISORSE FES 1. CONTESTO L'Unione europea intrattiene rapporti di cooperazione allo sviluppo con numerosi paesi in via di sviluppo. Lo scopo principale è promuovere lo sviluppo economico e sociale, con particolare attenzione alla riduzione della povertà e all'attenuazione dei suoi effetti nel lungo periodo, fornendo ai paesi beneficiari aiuti allo sviluppo e assistenza tecnica. A tal fine l'Unione elabora, insieme ai paesi partner, strategie di cooperazione e mobilita le risorse finanziarie occorrenti per attuarle. Queste risorse assegnate dall'Unione allo sviluppo provengono da tre fonti: - il bilancio dell’Unione europea - il Fondo europeo di sviluppo - la Banca europea per gli investimenti. Il Fondo europeo di sviluppo (FES) è il principale strumento di aiuto comunitario per la cooperazione allo sviluppo degli Stati dell’Africa, dei Caraibi e del Pacifico (ACP) e dei paesi e territori d’oltremare (PTOM). Il Trattato di Roma del 1957 ne ha disposto la creazione per la concessione di aiuti tecnici e finanziari, limitati inizialmente ai paesi africani che all’epoca erano ancora colonie e con i quali alcuni Stati membri avevano legami storici. Il FES non è finanziato dal bilancio della Comunità. Esso è finanziato dagli Stati membri, dispone di regole finanziarie proprie ed è gestito da un comitato specifico. La Commissione europea è responsabile dell'esecuzione finanziaria delle operazioni effettuate con risorse FES e la Banca europea per gli investimenti (BEI) gestisce lo strumento per gli investimenti. Durante il periodo 2008-2013 gli aiuti geografici accordati agli Stati ACP e ai paesi e territori PTOM continueranno ad essere finanziati prevalentemente dal FES. Di regola ogni FES è approvato per un periodo di circa cinque anni. Dalla conclusione della prima convenzione di partenariato nel 1964, i cicli di programmazione del FES hanno seguito, in generale, quelli degli accordi/convenzioni di partenariato. Ciascun FES è disciplinato dal proprio regolamento finanziario che prevede la preparazione di bilanci per ciascun FES. Di conseguenza, i bilanci vengono elaborati separatamente per ciascun FES in relazione alla parte gestita dalla Commissione europea. Tali bilanci sono presentati anche in forma aggregata, onde fornire un quadro complessivo della situazione finanziaria delle risorse di cui la Commissione europea è responsabile. Lo strumento per gli investimenti è stato istituito nel quadro dell’accordo di Cotonou. Questo strumento è gestito dalla Banca europea per gli investimenti e viene utilizzato per sostenere lo sviluppo del settore privato nei paesi ACP finanziando sostanzialmente – ma non esclusivamente – gli investimenti privati. Lo strumento per gli investimenti è concepito come un fondo rinnovabile, cosicché i rimborsi dei prestiti possono essere reinvestiti in altre operazioni, dando così luogo a uno strumento che si rinnova automaticamente ed è finanziariamente indipendente. Non essendo gestito dalla Commissione europea, lo strumento per gli investimenti non è consolidato nella prima parte del bilancio di esercizio – i bilanci dell’8°, 9° e 10° FES e la relativa relazione di esecuzione finanziaria. I rendiconti di esercizio dello strumento per gli investimenti sono inclusi in una parte separata del bilancio di esercizio (parte 2) per offrire un quadro completo degli aiuti allo sviluppo forniti dal FES. Il 10° FES copre il periodo 2008-2013 e ha un bilancio complessivo di 22 682 milioni di euro, dei quali 21 966 milioni di euro sono assegnati ai paesi ACP, 286 milioni di euro ai PTOM e 430 milioni alla Commissione per le spese di sostegno alla programmazione e all'esecuzione del FES[1]. 2. COME VIENE FINANZIATO IL FES? Il Consiglio europeo del 15-16 dicembre 2005 ha adottato le prospettive finanziarie per il 2007-2013. In questo contesto è stato deciso che la cooperazione con i paesi ACP non sarebbe stata integrata (iscritta) nel bilancio dell'Unione europea, ma per il periodo 2008-2013 avrebbe continuato ad essere finanziata tramite il FES intergovernativo. Il bilancio dell'Unione europea è annuale e secondo il principio di bilancio dell’annualità le spese e le entrate sono pianificate e autorizzate per il periodo di un anno. A differenza dell'Unione europea, il FES è un fondo che opera su base pluriennale. Ogni FES è approvato tramite un accordo di partenariato fra Stati membri ed è associato a un fondo complessivo destinato all'attuazione della cooperazione allo sviluppo per un periodo che solitamente dura cinque anni. Poiché le risorse sono assegnate su base pluriennale, i fondi assegnati possono essere utilizzati durante il periodo del FES. Il fatto che il bilancio non sia impostato su base annuale si evidenzia nella rispettiva relazione, dove l'esecuzione del bilancio dei FES viene messa in relazione con i fondi totali. Le risorse FES sono contributi “ad hoc” forniti dagli Stati membri dell'Unione europea. Ogni cinque anni circa, i rappresentanti degli Stati membri si incontrano a livello intergovernativo per decidere l'importo complessivo che sarà assegnato al fondo e per sovrintenderne l'esecuzione, dopo di che la Commissione gestisce il fondo. Poiché gli Stati membri hanno le proprie politiche in materia di sviluppo e di aiuti, oltre a quelle generali dell'Unione, essi devono coordinare le loro politiche con l’UE per garantirne la complementarità. Nel 2010 è stato chiesto ai 15 Stati membri partecipanti di versare i contributi relativi al 9° FES. Nel 2011 verrà chiesto di versare i contributi relativi al 10° FES, al quale partecipano i 27 Stati membri. I fondi del 10° FES, che in parte sono accantonati per esigenze impreviste, vengono perlopiù programmati nell'ambito di quadri pluriennali indicativi, prevalentemente geografici ma anche tematici, fissati attualmente per gli anni 2008-2013. Di conseguenza, la Commissione ha adottato i corrispondenti documenti strategici nazionali, i documenti strategici regionali e i documenti strategici intra ACP. La loro attuazione è controllata annualmente e le strategie sono sottoposte a revisione intermedia (2010, in corso) e finale (2012). Come risultato di queste revisioni intermedia e finale la Commissione può, per conto dell'Unione europea, rivedere le strategie e l'assegnazione delle risorse alla luce delle esigenze e del comportamento degli Stati o delle regioni ACP in questione. Oltre ai contributi suddetti, gli Stati membri possono anche stipulare accordi di cofinanziamento o fornire contributi finanziari volontari al FES. 3. COME VENGONO GESTITE E SPESE LE RISORSE FES? 3.1 Spese operative Le spese operative del FES assumono forme differenti, a seconda del modo in cui i fondi vengono versati e gestiti. Conformemente al regolamento finanziario, la Commissione esegue le risorse FES tramite i metodi seguenti: gestione decentrata: in questo caso la Commissione delega, in misura più o meno sostanziale a seconda della situazione locale del beneficiario interessato, certi compiti di esecuzione del bilancio a paesi terzi; gestione centralizzata: si ha quando il bilancio viene eseguito direttamente dai servizi della Commissione o indirettamente, quando la Commissione affida compiti di esecuzione del bilancio a organismi di diritto, dell’UE o nazionale, quali le agenzie dell’Unione europea di diritto pubblico o con finalità di servizio pubblico; gestione congiunta con organizzazioni internazionali: in base a questo metodo la Commissione affida alcuni compiti di esecuzione del bilancio a un'organizzazione internazionale. 3.2 I diversi attori finanziari La responsabilità dell' ordinatore delegato riguarda l'intero processo di gestione, dalla determinazione di ciò che è necessario fare per raggiungere gli obiettivi politici fissati, alla gestione delle attività avviate sia a livello operativo sia di bilancio, compresi la sottoscrizione di impegni giuridici, il controllo delle prestazioni, l’effettuazione di pagamenti e, se necessario, anche il recupero di fondi. Il capo della delegazione dell'Unione europea funge da collegamento locale fra la Commissione e le autorità nazionali o regionali competenti degli Stati ACP/PTOM ed opera in stretta collaborazione con gli ordinatori nazionale o regionali nel definire la strategia di attuazione e le politiche settoriali, nel preparare, analizzare e rivedere i programmi e i progetti FES. L’ ordinatore nazionale del paese di destinazione è un alto funzionario nominato dal governo di ciascuno Stato ACP/PTOM, che rappresenta le autorità del suo paese per tutte le attività finanziate dal fondo e gestite dalla Commissione e dalla BEI. Tali funzioni sono esercitate per lo più da un membro del governo, in genere dal ministro della pianificazione o delle finanze. L'ordinatore nazionale svolge i compiti amministrativi, tecnici e finanziari connessi alla gestione dei programmi e dei progetti FES. Il contabile esegue gli ordini di pagamento e di recupero emessi dagli ordinatori e ha il compito di gestire la tesoreria, definire norme e metodi contabili, convalidare i sistemi contabili, tenere la contabilità ed elaborare i bilanci di esercizio corrispondenti. Al contabile viene inoltre richiesto di sottoscrivere i bilanci, dichiarando che essi riflettono fedelmente la posizione finanziaria. 3.3 Esecuzione delle risorse del FES La grande maggioranza delle risorse finanziarie assegnate agli Stati ACP e ai PTOM tramite il FES è costituita da sovvenzioni. All'inizio di ciascun FES, l'Unione europea comunica agli Stati ACP e ai PTOM il livello delle sovvenzioni che dovrebbero essere messe a loro disposizione nel periodo d'esercizio del Fondo. Le risorse sono assegnate sulla base delle esigenze specifiche di un paese, tenendo conto delle politiche del paese beneficiario e del suo impegno per lo sviluppo. Il paese beneficiario elabora una strategia di cooperazione durante o dopo le consultazioni con i suoi partner per lo sviluppo (donatori). Di solito le strategie di cooperazione stabilite con l'UE comprendono le strategie di sviluppo a medio termine del paese e l'analisi del contesto politico e socio-economico, oltre alla valutazione dell'Unione europea. Il personale della Commissione europea offre assistenza tecnica alle autorità nazionali nella preparazione del documento relativo alla strategia di cooperazione. Viene poi elaborato un programma indicativo nazionale (PIN) riguardante l'attuazione della strategia di cooperazione. Il PIN stabilisce i settori e i campi che riceveranno gli aiuti, spiega come tali aiuti consentiranno di conseguire gli obiettivi, fissa un calendario per la sua attuazione e precisa come gli eventuali altri attori, quali le organizzazioni internazionali o le ONG, saranno coinvolti nel programma. Questo programma indicativo globale è soggetto a revisioni annuale, intermedia e finale, e durante il periodo d'esercizio del FES vengono apportati miglioramenti e modifiche, se del caso. 3.4 Impegni di spesa relativi alle risorse FES Non può essere spesa alcuna risorsa FES a meno che e fintanto che la Commissione e il possibile destinatario del denaro FES non abbiano stipulato un impegno giuridico scritto. Prima di poter assumere un impegno giuridico con un terzo (ad esempio, un contratto o una convenzione di sovvenzione), nel bilancio annuale deve essere presente una linea dotata di fondi sufficienti, che autorizzi l’attività in questione. Qualora tale condizione risulti soddisfatta, i fondi necessari devono essere riservati nel bilancio mediante un impegno di bilancio attuato nel sistema contabile. Tuttavia, ciò non incide in alcun modo sulla contabilità generale (o sul libro mastro generale) poiché non è stato ancora sostenuto alcun onere, in quanto la contabilità del FES comprende due elementi separati ma collegati: 1. la contabilità di bilancio, che permette di seguire in modo dettagliato l’esecuzione del bilancio e 2. la contabilità generale, utilizzata per preparare il bilancio e il prospetto del risultato economico. La contabilità di bilancio registra gli impegni e i pagamenti effettuati e si basa sul principio della contabilità di cassa, secondo cui una voce di spesa o di entrata viene registrata nei conti soltanto nel momento in cui il contante viene impegnato, pagato o incassato. Questo genere di contabilità è tipico del settore pubblico, la cui attenzione ha teso storicamente a concentrarsi sul bilancio e sulla sua esecuzione. La contabilità generale (basata sul principio della contabilità per competenza) mostra tutte le spese e le entrate dell’esercizio finanziario (e quindi il risultato economico) e determina la posizione finanziaria del FES sotto forma di un bilancio che espone l’attivo e il passivo al 31 dicembre di un dato anno. 3.5 Effettuazione di un pagamento Nessun pagamento può essere effettuato a meno che non sia già stato approvato dall’ordinatore un impegno di bilancio. Il prefinanziamento è un pagamento effettuato allo scopo di fornire al beneficiario un anticipo in contanti, ovvero un fondo di tesoreria e, può essere suddiviso in una serie di pagamenti da effettuare entro un termine stabilito nello specifico accordo di prefinanziamento. Il fondo di tesoreria o anticipo viene utilizzato per gli scopi per cui è stato corrisposto entro i termini fissati nell’accordo oppure viene restituito - se non sostiene spese ammissibili, il beneficiario ha l’obbligo di restituire l’anticipo di prefinanziamento al FES. Pertanto il prefinanziamento versato non rappresenta una spesa definitiva fino al momento in cui non sono soddisfatte le relative condizioni contrattuali; alla data d’effettuazione del pagamento iniziale esso viene dunque iscritto all’attivo del bilancio. L’ammontare dell’attivo del prefinanziamento viene ridotto (totalmente o parzialmente) in base all’accettazione dei costi ammissibili (che sono trattati come spese nel conto del risultato economico) e agli importi restituiti. Al termine dell’esercizio è necessario effettuare una valutazione delle spese ammissibili sostenute dai beneficiari dei fondi FES ma non ancora comunicate. In seguito a tali calcoli di separazione, gli importi ammissibili stimati sono registrati come ratei passivi, mentre gli elementi non ammissibili stimati rimangono in sospeso alla voce "ammissibilità da verificare". Per evitare di sopravvalutare l’attivo e il passivo, detti importi sono iscritti tra le passività correnti. 3.6 Recupero di pagamenti indebiti L’ammissibilità delle spese imputate al FES viene verificata sulla base dei documenti giustificativi indicati nelle norme applicabili o nelle condizioni relative a ciascuna sovvenzione. Nell’intento di ottimizzare il rapporto tra i costi e i benefici dei sistemi di controllo, i controlli sui documenti giustificativi per le domande finali tendono ad essere più approfonditi di quelli relativi alle domande intermedie e possono quindi evidenziare errori nei pagamenti intermedi che vengono poi rettificati adeguando il pagamento finale. Inoltre, la Commissione ha il diritto di verificare la correttezza dei documenti giustificativi svolgendo controlli nei locali del richiedente, sia durante il periodo di attuazione dell’azione finanziata sia successivamente (ex post). Gli errori individuati nel corso del periodo di attuazione possono essere rettificati adeguando le domande successive. Gli errori individuati ex post saranno oggetto di un ordine di recupero. 4. RELAZIONI DI FINE ESERCIZIO 4.1 Bilancio di esercizio È responsabilità del contabile redigere il bilancio di esercizio e assicurare che questo rispecchi fedelmente la posizione finanziaria del FES. Il bilancio di esercizio è presentato nel modo seguente: Parte I: Fondi gestiti dalla Commissione europea - Rendiconti finanziari dell’8°, 9° e 10° Fondo di sviluppo europeo - Relazione di esecuzione finanziaria dell’8°, 9° e 10° Fondo di sviluppo europeo Parte II: Fondi gestiti dalla Banca europea per gli investimenti - Rendiconti finanziari dello strumento per gli investimenti I rendiconti finanziari dello strumento per gli investimenti sono inclusi come parte separata del bilancio di esercizio, onde offrire un quadro completo degli aiuti allo sviluppo forniti dal FES. Il bilancio di esercizio è adottato dalla Commissione entro il 31 luglio dell’anno successivo, presentato alla Corte dei conti per l’audit e infine al Consiglio e al Parlamento per il discarico. 4.2 Relazioni annuali d’attività L’ordinatore è tenuto a redigere una relazione annuale d’attività (RAA) sulle attività che rientrano nella sua responsabilità. In detta RAA, l’ordinatore riferisce in merito ai risultati strategici conseguiti e alla ragionevole certezza che le risorse assegnate alle attività descritte nella sua relazione siano state utilizzate per gli scopi previsti e conformemente ai principi di una sana gestione finanziaria e che le procedure di controllo poste in essere offrano le necessarie garanzie di legittimità e regolarità delle operazioni sottostanti. 5. AUDIT E DISCARICO 5.1 Audit I conti annuali del FES e la gestione delle risorse vengono controllati dal suo revisore esterno, la Corte dei conti, che redige una relazione annuale per il Consiglio e il Parlamento europeo. Il compito principale della Corte è quello di eseguire un audit esterno indipendente dei conti annuali del FES. Quale parte delle sue attività, la Corte dei conti presenta: 3. una relazione annuale in cui illustra dettagliatamente le proprie osservazioni in merito ai conti annuali e alle operazioni sottostanti; 4. un parere, basato sui propri audit e riportato nella relazione annuale sotto forma di dichiarazione di affidabilità, su (i) l’affidabilità dei conti e (ii) la legittimità e la regolarità delle operazioni sottostanti; 5. relazioni speciali contenenti le risultanze di audit riguardanti settori di gestione specifici. La Corte dei conti è autorizzata ad accedere a tutti i documenti necessari nel corso del proprio audit. La Corte controlla tutte le aree di attività del FES, fino ad esaminare la legittimità e regolarità di ogni singola operazione e di ogni singolo pagamento. Essa controlla anche il bilancio di esercizio, rivedendo singoli elementi di quest'ultimo e del prospetto del risultato economico nonché la presentazione complessiva dei rendiconti finanziari. La Corte è pertanto in grado di esprimere un suo parere non solo sulle cifre presentate ma anche sul sistema e sui controlli in essere. 5.2 Discarico Il controllo finale è costituito dal discarico per l’esecuzione finanziaria delle risorse FES per un determinato esercizio. L’autorità competente per il discarico del FES è il Parlamento europeo. Ciò significa che, una volta effettuati l’audit e il completamento del bilancio di esercizio, spetta al Consiglio raccomandare e quindi al Parlamento decidere se concedere o meno alla Commissione il discarico per l’esecuzione finanziaria delle risorse FES per l’esercizio precedente. Tale decisione si basa su una revisione dei conti, sulla relazione annuale della Corte dei conti (comprendente una dichiarazione ufficiale di affidabilità) e sulle risposte della Commissione, anche a seguito di domande e ulteriori richieste di informazioni presentate. Il discarico rappresenta l’elemento politico del controllo esterno dell’esecuzione finanziaria e costituisce la decisione mediante la quale il Parlamento europeo, su raccomandazione del Consiglio, "solleva" la Commissione dalla sua responsabilità relativa alla gestione dell’esecuzione finanziaria di un dato esercizio. Questa procedura di discarico può produrre uno di due risultati: la concessione o il rinvio del discarico. Al momento di concedere il discarico, il Parlamento può evidenziare alcune osservazioni che ritiene importanti, spesso raccomandando azioni che la Commissione dovrebbe adottare in relazione a dette questioni. La Commissione riporta le misure adottate in una relazione che dà seguito a dette osservazioni e in un piano d’azione che invia sia al Parlamento sia al Consiglio. PARTE I – BILANCIO D'ESERCIZIO DEL FES: FONDI GESTITI DALLA COMMISSIONE EUROPEA [2] 1. RENDICONTI FINANZIARI DELL’8°, 9° E 10° FONDO EUROPEO DI SVILUPPO 1.1 8°, 9° E 10° FONDO EUROPEO DI SVILUPPO: BILANCIO AGGREGATO, CONTO DEL RISULTATO ECONOMICO, PROSPETTO DEI FLUSSI DI CASSA E PROSPETTO DELLE VARIAZIONI DELLE ATTIVITÀ NETTE BILANCIO AGGREGATO dell’8°, 9° e 10° FES milioni di euro | Note | 31.12.2010 | 31.12.2009 | ATTIVITÀ NON CORRENTI | Prefinanziamento a lungo termine | 2.1 | 353 | 196 | ATTIVITÀ CORRENTI | Prefinanziamento a breve termine | 2.2 | 1 096 | 800 | Crediti a breve termine | 2.3 | 247 | 66 | Tesoreria ed equivalenti di tesoreria | 2.5 | 808 | 523 | Attività totali | 2 503 | 1 585 | PASSIVITÀ CORRENTI | Debiti a breve termine | 2.6 | (1 045) | (860) | PASSIVITÀ TOTALI | (1 045) | (860) | ATTIVITÀ NETTE | 1 458 | 724 | FONDI E RISERVE | Capitale richiamato | 2.7 | 23 879 | 20 381 | Altre riserve | 2.8 | 2 252 | 2 252 | Risultato economico riportato dagli esercizi precedenti | (21 909) | (18 814) | Risultato economico dell’esercizio | (2 765) | (3 094) | ATTIVITÀ NETTE | 1 458 | 724 | CONTO AGGREGATO DEL RISULTATO ECONOMICO dell’8°, 9° e 10° FES milioni di euro | Note | 2010 | 2009 | ENTRATE DI ESERCIZIO | 3.1 | 140 | 49 | SPESE OPERATIVE | Spese operative | 3.2 | (2 914) | (3 103) | Spese amministrative | 3.3 | (86) | (90) | AVANZO/DISAVANZO DA ATTIVITÀ OPERATIVE | (2 860) | (3 144) | Utile finanziario | 3.4 | 95 | 49 | AVANZO/DISAVANZO DA ATTIVITÀ FINANZIARIE | 95 | 49 | RISULTATO ECONOMICO DELL’ESERCIZIO | (2 765) | (3 094) | PROSPETTO AGGREGATO DEI FLUSSI DI CASSA dell’8°, 9° e 10° FES milioni di euro | Note | 2010 | 2009 | Risultato economico dell’esercizio | (2 765) | (3 094) | ATTIVITÀ OPERATIVE | 4.2 | Contributi ordinari degli Stati membri | 3 420 | 3 294 | Contributi per cofinanziamento degli Stati membri | 65 | 2 | (Annullamento di) perdite dovute a riduzione di valore dei crediti | 2 | 0 | (Aumento)/diminuzione prefinanziamento a lungo termine | 157 | 72 | (Aumento)/diminuzione prefinanziamento a breve termine | (296) | (150) | (Aumento)/diminuzione crediti a breve termine | (62) | (45) | (Aumento)/diminuzione debiti a breve termine | 78 | 152 | FLUSSI DI CASSA NETTI | 285 | 230 | AUMENTO/(DIMINUZIONE) NETTI TESORERIA ED EQUIVALENTI DI TESORERIA | 285 | 230 | Tesoreria ed equivalenti di tesoreria all’inizio dell’esercizio | 2.5 & 4.3 | 523 | 293 | Tesoreria ed equivalenti di tesoreria al termine dell’esercizio | 2.5 | 808 | 523 | PROSPETTO AGGREGATO DELLE VARIAZIONI DELLE ATTIVITÀ NETTE dell’8°, 9° e 10° FES milioni di euro | Aumento di capitale – contributi ordinari | - | (3 300) | 3 300 | - | - | 3 300 | Aumento di capitale – contributi di cofinanziamento | 68 | 66 | 2 | - | - | 2 | Risultato economico dell’esercizio | - | - | - | (3 094) | - | (3 094) | BILANCIO AL 31 DICEMBRE 2009 | 45 761 | 25 381 | 20 381 | (21 909) | 2 252 | 724 | Aumento di capitale –contributi ordinari | - | (3 500) | 3 500 | - | - | 3 500 | Riclassificazione di contributi di cofinanziamento [3] | (70) | (69) | (2) | - | - | (2) | Risultato economico dell’esercizio | - | - | - | (2 765) | - | (2 765) | BILANCIO AL 31 DICEMBRE 2010 | 45 691 | 21 812 | 23 879 | (24 674) | 2 252 | 1 458 | 1.2 8° FES: BILANCIO, CONTO DEL RISULTATO ECONOMICO E PROSPETTO DELLE VARIAZIONI DELLE ATTIVITÀ NETTE BILANCIO dell’ 8° FES milioni di euro | Note | 31.12.2010 | 31.12.2009 | ATTIVITÀ CORRENTI: | Prefinanziamento a breve termine | 2.2 | 100 | 54 | Crediti a breve termine | 2.3 | 9 | 6 | Conti di collegamento | 2.4 | 497 | 708 | ATTIVITÀ TOTALI | 605 | 768 | PASSIVITÀ CORRENTI: | Debiti a breve termine | 2.6 | (45) | (65) | TOTALE PASSIVITÀ | (45) | (65) | ATTIVITÀ NETTE | 560 | 703 | FONDI E RISERVE | Capitale richiamato | 2.7 | 12 840 | 12 840 | Altre riserve | 2.8 | (2 237) | (2 153) | Risultato economico riportato dagli esercizi precedenti | (9 985) | (9 825) | Risultato economico dell’esercizio | (58) | (159) | ATTIVITÀ NETTE | 560 | 703 | CONTO DEL RISULTATO ECONOMICO dell’8° FES milioni di euro | Note | 2010 | 2009 | ENTRATE DI ESERCIZIO | 3.1 | 54 | 20 | SPESE OPERATIVE | 3.2 | (116) | (180) | AVANZO/DISAVANZO DA ATTIVITÀ OPERATIVE | (61) | (160) | Utile finanziario | 3.4 | 4 | 1 | AVANZO/DISAVANZO DA ATTIVITÀ FINANZIARIE | 4 | 1 | RISULTATO ECONOMICO DELL’ESERCIZIO | (58) | (159) | PROSPETTO DELLE VARIAZIONI DELLE ATTIVITÀ NETTE dell’8° FES milioni di euro | Aumento di capitale – contributi ordinari | - | - | - | - | - | - | Risultato economico dell’esercizio | - | - | - | (159) | - | (159) | BILANCIO AL 31 DICEMBRE 2009 | 12 840 | - | 12 840 | (9 985) | (2 153) | 703 | Aumento di capitale – contributi ordinari | - | - | - | - | - | - | Trasferimenti al 10° FES | - | - | - | - | (85) | (85) | Risultato economico dell’esercizio | - | - | - | (58) | - | (58) | BILANCIO AL 31 DICEMBRE 2010 | 12 840 | - | 12 840 | (10 042) | (2 237) | 560 | 1.3 9° FES: BILANCIO, CONTO DEL RISULTATO ECONOMICO E PROSPETTO DELLE VARIAZIONI DELLE ATTIVITÀ NETTE BILANCIO del 9° FES milioni di euro | Note | 31.12.2010 | 31.12.2009 | ATTIVITÀ NON CORRENTI: | Prefinanziamento a lungo termine | 2.1 | 158 | 129 | ATTIVITÀ CORRENTI: | Prefinanziamento a breve termine | 2.2 | 742 | 507 | Crediti a breve termine | 2.3 | 233 | 59 | Conti di collegamento | 2.4 | 2 516 | 653 | Tesoreria ed equivalenti di tesoreria | 2.5 | 7 | 11 | ATTIVITÀ TOTALI | 3 655 | 1 359 | PASSIVITÀ CORRENTI: | Debiti a breve termine | 2.6 | (392) | (366) | PASSIVITÀ TOTALI | (392) | (366) | ATTIVITÀ NETTE | 3 263 | 993 | FONDI E RISERVE | Capitale richiamato | 2.7 | 11 039 | 7 539 | Altre riserve | 2.8 | 4 157 | 4 308 | Risultato economico riportato dagli esercizi precedenti | (10 854) | (8 970) | Risultato economico dell’esercizio | (1 078) | (1 884) | ATTIVITÀ NETTE | 3 263 | 993 | CONTO DEL RISULTATO ECONOMICO del 9° FES milioni di euro | Note | 2010 | 2009 | ENTRATE DI ESERCIZIO | 3.1 | 82 | 26 | SPESE OPERATIVE | Spese operative | 3.2 | (1 230) | (1 880) | Spese amministrative | 3.3 | (6) | (77) | AVANZO/DISAVANZO DA ATTIVITÀ OPERATIVE | (1 155) | (1 931) | Utile finanziario | 3.4 | 77 | 47 | AVANZO/DISAVANZO DA ATTIVITÀ FINANZIARIE | 77 | 47 | RISULTATO ECONOMICO DELL’ESERCIZIO | (1 078) | (1 884) | PROSPETTO DELLE VARIAZIONI DELLE ATTIVITÀ NETTE del 9° FES milioni di euro | Aumento di capitale – contributi ordinari | - | (3 300) | 3 300 | - | - | 3 300 | Risultato economico dell’esercizio | - | - | - | (1 884) | - | (1 884) | BILANCIO AL 31 DICEMBRE 2009 | 11 699 | 4 160 | 7 539 | (10 854) | 4 308 | 993 | Aumento di capitale – contributi ordinari | - | (3 500) | 3 500 | - | - | 3 500 | Trasferimenti al 10° FES | - | - | - | - | (151) | (151) | Risultato economico dell’esercizio | - | - | - | (1 078) | - | (1 078) | BILANCIO AL 31 DICEMBRE 2010 | 11 699 | 660 | 11 039 | (11 932) | 4 157 | 3 263 | 1.4 10° FES: BILANCIO, CONTO DEL RISULTATO ECONOMICO E PROSPETTO DELLE VARIAZIONI DELLE ATTIVITÀ NETTE BILANCIO del 10° FES milioni di euro | Note | 31.12.2010 | 31.12.2009 | ATTIVITÀ NON CORRENTI: | Prefinanziamento a lungo termine | 2.1 | 195 | 67 | ATTIVITÀ CORRENTI: | Prefinanziamento a breve termine | 2.2 | 255 | 239 | Crediti a breve termine | 2.3 | 5 | 1 | Tesoreria ed equivalenti di tesoreria | 2.5 | 801 | 512 | ATTIVITÀ TOTALI | 1 255 | 819 | PASSIVITÀ CORRENTI: | Debiti a breve termine | 2.6 | (608) | (430) | Conti di collegamento | 2.4 | (3 013) | (1 361) | PASSIVITÀ TOTALI | (3 621) | (1 791) | ATTIVITÀ NETTE | (2 366) | (971) | FONDI E RISERVE | Capitale richiamato | 2.7 | - | 2 | Altre riserve | 2.8 | 333 | 97 | Risultato economico riportato dagli esercizi precedenti | (1 070) | (19) | Risultato economico dell’esercizio | (1 629) | (1 051) | ATTIVITÀ NETTE [4] | (2 366) | (971) | CONTO DEL RISULTATO ECONOMICO del 10° FES milioni di euro | Note | 2010 | 2009 | ENTRATE DI ESERCIZIO | 3.1 | 4 | 2 | SPESE OPERATIVE | Spese operative | 3.2 | (1 567) | (1 042) | Spese amministrative | 3.3 | (80) | (13) | AVANZO/DISAVANZO DA ATTIVITÀ OPERATIVE | (1 643) | (1 053) | Utile finanziario | 3.4 | 14 | 2 | AVANZO/DISAVANZO DA ATTIVITÀ FINANZIARIE | 14 | 2 | RISULTATO ECONOMICO DELL’ESERCIZIO | (1 629) | (1 051) | PROSPETTO DELLE VARIAZIONI DELLE ATTIVITÀ NETTE del 10° FES milioni di euro | Aumento di capitale – contributi ordinari | - | - | - | - | - | - | Aumento di capitale – contributi di cofinanziamento | 68 | 66 | 2 | - | - | 2 | Risultato economico dell’esercizio | - | - | - | (1 051) | - | (1 051) | BILANCIO AL 31 DICEMBRE 2009 | 21 222 | 21 221 | 2 | (1 070) | 97 | (971) | Aumento di capitale – contributi ordinari | - | - | - | - | - | - | Riclassificazione di contributi di cofinanziamento [5] | (70) | (69) | (2) | - | - | (2) | Trasferimenti dall’8° e dal 9° FES | - | - | - | - | 236 | 236 | Risultato economico dell’esercizio | - | - | - | (1 629) | - | (1 629) | BILANCIO AL 31 DICEMBRE 2010 | 21 152 | 21 152 | - | (2 699) | 333 | (2 366) | 1.5 NOTE AI RENDICONTI FINANZIARI DELL’8°, 9° E 10° FES 1. POLITICHE CONTABILI PERTINENTI 1.1. DISPOSIZIONI GIURIDICHE E REGOLAMENTO FINANZIARIO I rendiconti finanziari sono elaborati a norma del regolamento finanziario applicabile al 10° FES. Conformemente al disposto dell’articolo 121 di detto regolamento, i rendiconti finanziari sono elaborati secondo i principi della contabilità per competenza. Questi rendiconti finanziari sono stati elaborati conformemente alle norme e ai metodi contabili del FES, definiti sulla base dei principi contabili internazionali per il settore pubblico (International Public Sector Accounting Standards – IPSAS) o dei principi internazionali d’informativa finanziaria (International Financial Reporting Standards – IFRS) emanati rispettivamente dall’International Public Sector Accounting Standard Board (IPSASB) e dall’International Accounting Standard Board (IASB). Le norme di valutazione e i metodi contabili adottati dal contabile del Fondo europeo di sviluppo sono stati applicati in relazione alla parte delle risorse FES per le quali la Commissione provvede alla gestione finanziaria. Il contabile del FES deve trasmettere i conti provvisori alla Corte dei conti entro il 31 marzo dell'esercizio successivo alla chiusura. La Corte dei conti, a sua volta, comunica alla Commissione le sue osservazioni sui conti entro il 15 giugno (articolo 125). Sulla base di queste osservazioni la Commissione approva i conti definitivi e li trasmette, entro il 31 luglio, al Parlamento europeo, al Consiglio e alla Corte dei conti. Entro il 15 novembre i conti definitivi sono pubblicati nella Gazzetta ufficiale dell’Unione europea, accompagnati dalla dichiarazione di affidabilità rilasciata dalla Corte dei conti in relazione alla parte delle risorse FES per le quali la Commissione provvede alla gestione finanziaria. 1.2. PRINCIPI CONTABILI L’obiettivo dei rendiconti finanziari è quello di fornire informazioni sulla situazione patrimoniale, i risultati e i flussi di cassa, che possono essere utili a un ampio ventaglio di utilizzatori. Per un organismo pubblico, quale il FES, gli obiettivi sono più specificamente quelli di fornire informazioni utili per il processo decisionale e di dimostrare l’affidabilità della gestione le risorse. Per rappresentare fedelmente la situazione finanziaria, i rendiconti finanziari devono non solo fornire informazioni pertinenti che descrivano la natura e la portata delle attività di un’organizzazione, spiegarne le modalità di finanziamento e fornire dati certi sulle sue operazioni, ma farlo in un modo chiaro e comprensibile, che consenta di effettuare raffronti fra gli esercizi. È dunque in quest’ottica che è stato elaborato il presente documento. La contabilità del Fondo europeo di sviluppo consta di una contabilità generale e di una contabilità di bilancio. La contabilità di bilancio fornisce un quadro dettagliato dell’esecuzione del bilancio e si basa sul principio della contabilità di cassa. La contabilità generale consente di preparare i rendiconti finanziari, in quanto riporta l’integralità dei proventi e degli oneri dell’esercizio sulla base delle regole della contabilità per competenza e serve a definire la posizione finanziaria nella forma del bilancio stabilito al 31 dicembre. L’articolo 120 del regolamento finanziario applicabile al 10° FES definisce i principi contabili da applicare ai fini dell’elaborazione dei rendiconti finanziari, ossia: - principio della continuità delle attività, - prudenza, - coerenza dei metodi contabili, - comparabilità delle informazioni, - importanza relativa, - non compensazione, - preminenza della sostanza sulla forma, - contabilità per competenza. 1.3. BASE DELLA PREPARAZIONE 1.3.1. Valuta funzionale e di rendicontazione I rendiconti finanziari sono presentati in milioni di euro, che è la valuta funzionale e di rendicontazione del FES. 1.3.2. La valuta e la base di conversione Le transazioni in valuta estera sono convertite in euro ai tassi di cambio in vigore alle date delle operazioni. Le perdite e gli utili su cambi derivanti dal regolamento di operazioni in valuta estera e dalla conversione ai tassi di cambio di fine esercizio degli attivi e dei passivi monetari in valuta estera sono rilevati nel conto del risultato economico. I saldi di chiusura degli attivi e dei passivi monetari in valuta estera sono convertiti in euro sulla base dei tassi di conversione del 31 dicembre: CZK | 25,0610 | 26,4730 | PLN | 3,9750 | 4,1045 | DKK | 7,4535 | 7,4418 | RON | 4,2620 | 4,2363 | EEK | 15,6466 | 15,6466 | SEK | 8,9655 | 10,2520 | GBP | 0,8607 | 0,8881 | CHF | 1,2504 | 1,4836 | HUF | 277,9500 | 270,4200 | JPY | 108,6500 | 133,1600 | LVL | 0,7094 | 0,7093 | USD | 1,3362 | 1,4406 | 1.3.3. Impiego di stime Conformemente ai principi contabili IPSAS e ai principi contabili generalmente accettati, i rendiconti finanziari devono necessariamente comprendere gli importi derivanti dalle stime e dalle ipotesi effettuate dai gestori e basate sui dati più affidabili a disposizione. Le stime principali comprendono, tra l’altro, gli accantonamenti, le perdite dovute a riduzione di valore dei crediti e i ratei passivi. I risultati effettivi possono discostarsi da queste stime. I cambiamenti nelle stime vengono indicati nel periodo in cui se ne viene a conoscenza. 1.4. BILANCIO 1.4.1 Prefinanziamenti I prefinanziamenti sono pagamenti destinati a fornire al beneficiario un anticipo, vale a dire un fondo di tesoreria. Esso può essere frazionato in diversi versamenti nell’arco di un periodo definito nella specifica convenzione di prefinanziamento. L’anticipo, o fondo di tesoreria, viene rimborsato o utilizzato per lo scopo per il quale è stato fornito durante il periodo definito nella convenzione. Se il beneficiario non sostiene sufficienti spese ammissibili, deve rimborsare al Fondo europeo di sviluppo l’anticipo concesso a titolo di prefinanziamento. L’importo del prefinanziamento è ridotto (in tutto o in parte) in base all’accettazione dei costi ammissibili e agli eventuali rimborsi. A fine esercizio, gli importi dei prefinanziamenti in essere sono valutati sulla base degli importi iniziali versati, detraendo: gli importi restituiti, gli importi ammissibili liquidati, gli importi ammissibili stimati non ancora liquidati alla fine dell’esercizio e le riduzioni di valore. L’interesse relativo ai prefinanziamenti è rilevato al momento della riscossione, conformemente alle disposizioni del relativo accordo. Al termine dell’esercizio contabile viene fatta una stima dei ratei di interessi attivi, sulla scorta delle informazioni più attendibili. 1.4.2 Crediti I crediti sono contabilizzati all’importo iniziale meno la svalutazione per riduzione di valore. Si stabilisce una svalutazione per riduzione di valore dei crediti là dove sussistono elementi oggettivi che indicano che non è possibile riscuotere la totalità degli importi dovuti entro le scadenze previste originariamente per detti crediti. L’importo della svalutazione è pari alla differenza tra il valore contabile del credito e l’importo recuperabile, corrispondente cioè al valore attuale dei futuri flussi di cassa previsti, scontato in base al tasso di interesse di mercato applicato a mutuatari simili. È altresì rilevata una svalutazione generale per gli ordini di recupero pendenti non ancora soggetti ad una svalutazione specifica. Questa svalutazione generale si basa sui tassi di perdita storici. L’importo della svalutazione è rilevato nel conto del risultato economico. 1.4.3 Tesoreria ed equivalenti di tesoreria Le disponibilità liquide e i mezzi equivalenti sono strumenti finanziari e sono definiti come attività a breve termine. Essi comprendono il contante, i depositi bancari a vista, altri investimenti a breve termine ad alta liquidità con scadenze originarie pari o inferiori ai tre mesi. 1.4.4 Debiti Una parte considerevole dei debiti del FES non è relativa all’acquisto di beni o servizi bensì a richieste di rimborso di spese presentate da beneficiari di sovvenzioni o di altri finanziamenti e non evase. Tali richieste sono registrate come debiti per l’importo richiesto al ricevimento della dichiarazione di spesa e, in seguito a verifica, per l’importo accettato in quanto ammissibile da parte dei funzionari competenti. In questa fase, sono valutate all’importo accettato e dichiarato ammissibile. I debiti derivanti dall’acquisizione di beni e servizi sono rilevati al ricevimento della fattura per l’importo originario, mentre le relative spese sono contabilizzate al momento della consegna e dell’accettazione delle forniture o dei servizi. 1.4.5 Accantonamenti Gli accantonamenti sono rilevati quando il FES ha un’obbligazione attuale, giuridica o implicita nei confronti di terzi, a seguito di eventi passati, ed è probabile che per adempiere all’obbligazione si renda necessaria un’uscita di risorse di cui è possibile fare una stima affidabile. L’ammontare dell’accantonamento costituisce la migliore stima delle spese previste per adempiere all’obbligazione attuale alla data di riferimento del bilancio. 1.4.6 Ratei e risconti attivi e passivi Uno degli elementi cruciali della contabilità per competenza è garantire che le operazioni siano imputate all’esercizio contabile al quale si riferiscono. Le operazioni compiute per ottenere tale risultato vengono denominate attività di separazione. In particolare, è necessario effettuare una valutazione delle spese ammissibili sostenute dai beneficiari dei fondi FES ma non ancora comunicate al FES (ratei passivi). Per contro, alcuni pagamenti effettuati nell’esercizio corrente si riferiscono a periodi successivi (risconti attivi) e devono essere quindi identificati ed imputati agli esercizi successivi pertinenti. In base alle norme contabili del FES, le operazioni e gli eventi sono rilevati nel bilancio del periodo al quale si riferiscono. Alla fine dell’esercizio, i ratei passivi sono rilevati in base all’importo stimato dei trasferimenti dovuti nel periodo di riferimento. Il calcolo dei ratei passivi viene effettuato in conformità alle linee guida pratiche e operative dettagliate emesse dalla Commissione, miranti a garantire che il rendiconto finanziario rappresenti fedelmente la situazione economica. Anche le entrate sono contabilizzate nel periodo al quale si riferiscono. Alla chiusura dell'esercizio, qualora non sia stata ancora emessa la fattura ma il servizio sia stato prestato o le forniture siano state consegnate dal FES ovvero esista un accordo contrattuale (per esempio in riferimento a un trattato), viene rilevato un rateo attivo nei rendiconti finanziari. Inoltre, al termine dell’esercizio, qualora sia stata emessa una fattura ma i servizi non siano ancora stati prestati o le forniture non siano state ancora consegnate, l’entrata è oggetto di un risconto e rilevata nell’esercizio successivo. 1.5. CONTO DEL RISULTATO ECONOMICO 1.5.1 Entrate Non vi è un bilancio delle entrate del Fondo europeo di sviluppo. I contributi ordinari degli Stati membri sono trattati come capitale del fondo. Le entrate comprendono il recupero di spese e gli interessi Recupero di spese Per le operazioni che danno luogo al rimborso di spese in precedenza pagate dal FES a beneficiari finali o a paesi terzi, gli ordini di recupero e le detrazioni dai pagamenti successivi sono definiti e contabilizzati come segue: - recupero di spese: l’ordine di recupero emesso determina un credito che viene registrato tra i proventi del conto del risultato economico dell’esercizio; o, - recupero di prefinanziamenti: in questo caso l’importo viene incluso nella rubrica prefinanziamenti del bilancio. Interessi attivi Gli interessi attivi sono rilevati nel conto del risultato economico in base al metodo del tasso d’interesse effettivo. Gli interessi attivi comprendono gli interessi incassati o iscritti a credito sui saldi di cassa o sui depositi a vista detenuti presso istituti di credito commerciale e dagli interessi di mora su crediti del FES. Gli interessi attivi vengono rilevati nel momento in cui maturano. 1.5.2 Spese Le spese relative all’acquisto di beni e servizi sono rilevate all’atto della consegna e dell’accettazione delle forniture. Esse sono valutate al costo originario della fattura. Le spese non relative a scambi commerciali rappresentano la maggior parte delle spese del FES. Esse si riferiscono a trasferimenti a favore di beneficiari e possono essere di tre tipi: diritti, trasferimenti nel quadro di contratti oppure sovvenzioni, contributi e donazioni discrezionali. I trasferimenti sono rilevati come spese nel periodo in cui si sono verificati gli eventi che hanno dato luogo al trasferimento, a condizione che la natura di tale trasferimento sia ammessa dal regolamento (regolamento finanziario o altro regolamento) o che sia stato sottoscritto un accordo che autorizza il trasferimento, che il beneficiario soddisfi gli eventuali criteri di ammissibilità e che sia possibile fare una stima ragionevole dell’importo. Quando si ricevono richieste di pagamento o dichiarazioni di spesa conformi ai criteri di rilevazione, il trasferimento è rilevato come spesa per l’importo ammissibile. Alla chiusura dell’esercizio, le spese ammissibili sostenute già dovute ai beneficiari ma non ancora dichiarate sono stimate e contabilizzate come ratei passivi. Spese per interessi Le spese per interessi sono rilevate nel conto del risultato economico secondo il metodo del tasso d'interesse effettivo. Le spese per interessi comprendono gli interessi pagati o dovuti e sono rilevate secondo il principio di competenza. 1.6. ATTIVITÀ E PASSIVITÀ POTENZIALI 1.6.1 Attività potenziali Un’attività potenziale è una possibile attività derivante da eventi passati, la cui esistenza potrebbe essere confermata solo dal verificarsi o meno di uno o più eventi futuri incerti su cui il FES non esercita un controllo completo. Un’attività potenziale viene resa nota quando è probabile l’afflusso di vantaggi economici o possibili servizi. Le attività potenziali vengono valutate alla data di chiusura di ciascun bilancio per far sì che eventuali sviluppi siano indicati in maniera appropriata nel bilancio. Qualora sia quasi certo che si verificherà un afflusso di vantaggi economici o possibili servizi e il valore delle attività possa essere quantificato in maniera attendibile, l’attività e le relative entrate sono rilevate a bilancio nel periodo in cui è avvenuta la variazione. Le garanzie sono attività possibili derivanti da eventi passati, la cui esistenza potrebbe essere confermata dal verificarsi o non verificarsi dell’oggetto della garanzia. Le garanzie possono pertanto essere considerate come attività potenziali. Una garanzia si estingue quando l’oggetto della garanzia non esiste più. Si concretizza quando sono riunite le condizioni per richiedere un pagamento al garante . 1.6.2 Passività potenziali Una passività potenziale è una possibile obbligazione derivante da eventi passati, la cui esistenza potrebbe essere confermata solo dal verificarsi o meno di uno o più eventi futuri incerti, su cui il FES non esercita un controllo completo; può altresì trattarsi di un’obbligazione attuale originata da eventi passati ma non rilevata per una delle seguenti ragioni: è improbabile che sia necessaria un’uscita di risorse che rappresentano vantaggi economici o possibili servizi per liquidare l’obbligazione, oppure, in circostanze rare, l’ammontare dell’obbligazione non può essere quantificato in maniera sufficientemente attendibile. Una passività potenziale viene resa nota a meno che sia remota la possibilità di un’uscita di risorse che rappresentano vantaggi economici o possibili servizi. Le passività potenziali vengono valutate alla data di chiusura di ciascun bilancio per determinare se sia diventata probabile un’uscita di risorse rappresentative di vantaggi economici o possibili servizi. Se diventa probabile che per un elemento trattato come una passività potenziale sarà necessaria un’uscita di risorse che rappresentano vantaggi economici o possibili servizi, viene rilevato un accantonamento nel bilancio del periodo in cui interviene il cambiamento di probabilità. 2. NOTE AL BILANCIO ATTIVITÀ NON CORRENTI 2.1 PREFINANZIAMENTO A LUNGO TERMINE milioni di euro | 8° FES | 9° FES | 10° FES | TOTALE 31.12.2010 | TOTALE 31.12.2009 | Prefinanziamento a lungo termine | - | 158 | 195 | 353 | 196 | TOTALE | - | 158 | 195 | 353 | 196 | Molti contratti prevedono il pagamento di anticipi prima dell’inizio dei lavori, della consegna delle forniture o della prestazione dei servizi. Talvolta i piani di pagamento dei contratti prevedono pagamenti sulla base di relazioni sull’avanzamento dei lavori. Il prefinanziamento viene di norma corrisposto nella valuta del paese o del territorio dove il progetto viene eseguito. In base ai principi della contabilità per competenza, gli anticipi versati dal FES sono classificati come attività. Il prefinanziamento è presentato al netto degli ordini di recupero aperti relativi agli anticipi e degli importi stimati non ancora liquidati alla fine dell’esercizio. I tempi della recuperabilità o dell’utilizzo dei prefinanziamenti determinano se questi ultimi sono registrati come attività di prefinanziamento a breve o a lungo termine. L’utilizzo è definito dall’accordo alla base del progetto. Eventuali rimborsi o utilizzi con scadenza inferiore a dodici mesi dalla data di riferimento del bilancio sono registrati come prefinanziamenti a breve termine e pertanto come attività correnti. Poiché molti progetti FES sono per loro natura a lungo termine, è necessario che i rispettivi anticipi siano disponibili per più di un anno. Pertanto questi importi di prefinanziamento figurano come attività a lungo termine. L’aumento del prefinanziamento a lungo termine di 157 milioni di euro rispetto al 31.12.2009 è dovuto principalmente all’aumento del prefinanziamento a lungo termine relativo a progetti intra ACP (118 milioni euro), e agli aiuti programmabili (58 milioni di euro), compensato da una riduzione del prefinanziamento a lungo termine relativo alla politica settoriale (13 milioni di euro). ATTIVITÀ CORRENTI 2.2 PREFINANZIAMENTO A BREVE TERMINE milioni di euro | 8° FES | 9° FES | 10° FES | TOTALE 31.12.2010 | TOTALE 31.12.2009 | Prefinanziamento a breve termine (lordo) | 172 | 2 211 | 732 | 3 115 | 2 957 | Minore liquidazione stimata del prefinanziamento | (72) | (1 469) | (477) | (2 019) | (2 158) | TOTALE | 100 | 742 | 255 | 1 096 | 800 | La liquidazione stimata del prefinanziamento rappresenta l’importo delle spese ammissibili che secondo le previsioni sarebbero state sostenute dai beneficiari dei prefinanziamenti entro il termine dell’esercizio, ma che non erano ancora state dichiarate. Detti importi sono anche registrati come spese nel conto del risultato economico del periodo di riferimento. L’aumento del prefinanziamento netto a breve termine di 296 milioni di euro è dovuto principalmente all’aumento del prefinanziamento netto nel quadro del 9° FES (235 milioni di euro) che comprende un aumento del prefinanziamento relativo a progetti intra ACP (191 milioni di euro), alla politica settoriale (76 milioni di euro), ad altri programmi di aiuti relativi a FES precedenti (19 milioni di euro) e ad aiuti d’urgenza (14 milioni di euro). Questo incremento è stato in parte compensato da una riduzione del prefinanziamento netto relativo agli aiuti programmabili (76 milioni di euro). Garanzie riscosse in relazione a prefinanziamenti Le garanzie sono intese a garantire i prefinanziamenti e vengono svincolate una volta effettuato il pagamento finale nell’ambito di un progetto. Una garanzia ha due valori, definiti rispettivamente valore “nominale” e valore “in corso”. Per il valore “nominale”, il fatto generatore è collegato all’esistenza della garanzia. Per il valore “in corso”, il fatto generatore della garanzia è costituito dal pagamento del prefinanziamento e/o dalle successive liquidazioni. Al 31 dicembre 2010, il valore “nominale” delle garanzie riscosse dal FES in relazione a prefinanziamenti ammontava a 674 milioni di euro, a fronte di 363 milioni di valore “in corso”. Al 31 dicembre 2009, detti valori ammontavano, rispettivamente, a 684 e a 414 milioni di euro. 2.3 CREDITI A BREVE TERMINE milioni di euro | 8° FES | 9° FES | 10° FES | TOTALE 31.12.2010 | TOTALE 31.12.2009 | Crediti nei confronti dei clienti | 6 | 4 | 0 | 10 | 14 | Crediti nei confronti degli Stati membri | - | 125 | - | 125 | 4 | Ratei e risconti attivi | 2 | 104 | 6 | 112 | 47 | TOTALE | 9 | 233 | 5 | 247 | 66 | Crediti nei confronti dei clienti milioni di euro | 8° FES | 9° FES | 10° FES | TOTALE 31.12.2010 | TOTALE 31.12.2009 | Crediti nei confronti dei clienti | 7 | 11 | 0 | 18 | 20 | Riduzione di valore dei crediti nei confronti dei clienti | (1) | (6) | (1) | (8) | (6) | TOTALE | 6 | 4 | 0 | 10 | 14 | Si tratta degli ordini di recupero contabilizzati al 31 dicembre 2010 come diritti accertati ancora da recuperare che non sono già inclusi in altre rubriche dell’attivo del bilancio. Il saldo di chiusura per gli ordini di riscossione rappresenta il valore degli ordini di riscossione emessi ma non ancora pagati alla fine dell’esercizio. Il contabile stima un accantonamento per le perdite dovute alla riduzione di valore dei crediti a carico dei beneficiari che non hanno probabilità di venire riscossi. L’accantonamento è basato su due variabili: - la valutazione del rischio di mancato recupero, in collaborazione con l’ordinatore, e - la durata del debito, applicando un accantonamento generale basato sui tassi di perdita storici per i crediti che non siano soggetti a una svalutazione specifica. - Il fatto che sia stata effettuata la correzione suddetta non implica la rinuncia al recupero futuro degli importi interessati. I movimenti degli ordini di riscossione aperti durante il periodo sono specificati di seguito. milioni di euro | 8° FES | 9° FES | 10° FES | TOTALE 2010 | TOTALE 2009 | Ordini di riscossione aperti all’inizio dell’esercizio | 7 | 13 | 0 | 20 | 23 | Ordini di riscossione emessi | 24 | 58 | 83 | 164 | 60 | Ordini di riscossione chiusi | (24) | (60) | (83) | (166) | (63) | Incassati | (15) | (50) | (78) | (143) | (45) | Revocati (art 73 RF) | 0 | (1) | - | (1) | (1) | Cancellati | (4) | (1) | 0 | (5) | (1) | Compensati | (5) | (8) | (4) | (17) | (16) | Ordini di riscossione aperti al termine dell’esercizio | 7 | 11 | 0 | 18 | 20 | Crediti nei confronti degli Stati membri I 125 milioni di crediti nei confronti degli Stati membri del 9° FES comprendono un contributo a carico dell’Italia che è stato versato a gennaio 2011. Ratei e risconti attivi Fra tali importi figurano principalmente le entrate da interessi maturati sugli importi dei prefinanziamenti e da interessi di mora su pagamenti di ordini di recupero. In questa rubrica sono inoltre inclusi gli interessi bancari attivi maturati. L’aumento di 65 milioni di euro dei ratei e dei risconti attivi si spiega con l’aumento degli interessi maturati sugli importi dei prefinanziamenti (62 milioni di euro). Questo aumento è in linea con l’aumento dei saldi del prefinanziamento a lungo e a breve termine (si vedano le note 2.1. e 2.2). 2.4 CONTI DI COLLEGAMENTO milioni di euro | 8° FES | 9° FES | 10° FES | TOTALE 31.12.2010 | TOTALE 31.12.2009 | al/dal 6° FES | (2 065) | (214) | - | (2 279) | (2 279) | al/dal 7° FES | - | 2 279 | - | 2 279 | 2 279 | al/dall'8° FES | - | (3 076) | 513 | (2 563) | (2 773) | al/dal 9° FES | 3 076 | - | (3 526) | (450) | 1 412 | al/dal 10° FES | (513) | 3 526 | - | 3 013 | 1 361 | TOTALE | 497 | 2 516 | (3 013) | 0 | 0 | Per motivi di efficienza, l’unica tesoreria che copre tutti i FES è assegnata al 10° FES; ne conseguono operazioni reciproche fra i diversi FES, compensate nei conti di collegamento fra i vari bilanci FES. I principali movimenti dei conti di collegamento verificatisi nel 2010 comprendono pagamenti effettuati dal 10° FES in esecuzione dell’8° e del 9° FES e contanti ricevuti dal 10° FES a titolo di contributi richiamati nell’ambito del 9° FES. 2.5 TESORERIA ED EQUIVALENTI DI TESORERIA[6] milioni di euro | 8° FES | 9° FES | 10° FES | TOTALE 31.12.2010 | TOTALE 31.12.2009 | Saldi bancari | - | - | 781 | 781 | 444 | Conti di sicurezza STABEX | - | - | 17 | 17 | 65 | Conti bancari di cofinanziamento | - | 7 | 2 | 10 | 13 | Fondo speciale Repubblica democratica del Congo [7] | - | - | 0 | 0 | 1 | TOTALE | - | 7 | 801 | 808 | 523 | Saldi bancari milioni di euro | 8° FES | 9° FES | 10° FES | TOTALE 31.12.2010 | TOTALE 31.12.2009 | Conti speciali – istituti finanziari di Stati membri | - | - | 599 | 599 | 392 | Conti correnti – banche commerciali | - | - | 180 | 180 | 48 | Pagatori delegati locali | - | - | 1 | 1 | 3 | TOTALE | - | - | 781 | 781 | 444 | L’aumento complessivo dei saldi bancari si spiega prevalentemente con il fatto che nel 2010 l’esecuzione effettiva del bilancio è stata inferiore all’esecuzione programmata. Inoltre, a causa del maggior numero di festività bancarie osservate alla fine del 2010, le tesorerie statali non sono state accessibili durante l’ultima settimana dell’esercizio. Pertanto la tesoreria del FES ha dovuto assicurare una disponibilità di fondi sufficiente per coprire tutti i pagamenti che potevano venire istruiti durante l’ultima settimana dell’esercizio. Ciò ha determinato una maggiore giacenza di saldi monetari sia presso gli istituti finanziari degli Stati membri sia nei conti correnti detenuti presso le banche commerciali alla fine dell’esercizio. I conti dei pagatori delegati locali comprendono fondi detenuti presso banche commerciali con sede negli Stati ACP e nei PTOM, utilizzati per effettuare pagamenti in moneta locale nello stato beneficiario. I conti sono generalmente specificati in euro o nella moneta di uno Stato membro. Allo scopo di accentrare maggiormente la gestione dei pagamenti, nel 2010 sono stati chiusi 9 dei 17 restanti conti dei pagatori delegati locali. Conti di sicurezza STABEX milioni di euro | Saldo al 31.12.2010 | Saldo al 31.12.2009 | Sudan | 0 | 36 | Saint Lucia | 7 | 15 | St Vincent e Grenadine | 4 | 4 | Zimbabwe | 0 | 3 | Costa d’Avorio | 2 | 2 | Malawi | 1 | 1 | Altri paesi | 2 | 3 | TOTALE | 17 | 65 | STABEX è l’acronimo che indica un sistema finanziario di compensazione dell‘Unione europea per la stabilizzazione dei proventi delle esportazioni dei paesi ACP. È stato introdotto con la prima convenzione di Lomé (1975) allo scopo di porre rimedio agli effetti dannosi dell’instabilità dei proventi delle esportazioni di prodotti agricoli. Il saldo dei conti di sicurezza STABEX rappresenta il totale dei fondi STABEX disponibili, che verranno trasferiti al rispettivo Stato ACP beneficiario in una data successiva. Tale saldo è assegnato al 10° FES. Nel 2010 sono stati chiusi quattro conti di sicurezza STABEX in seguito alla liquidazione dello strumento di aiuto STABEX. Oltre ai fondi sopra indicati, i paesi ACP beneficiari detengono altri fondi STABEX. Allorché la Commissione e il paese (ACP) beneficiario raggiungono un accordo sull’utilizzazione dei fondi STABEX, le due parti firmano una convenzione di trasferimento. Conformemente alle disposizioni dell’articolo 211 della convenzione di Lomé IV[8] (riveduta), i fondi vengono trasferiti su un conto intestato al paese ACP; si tratta di un conto di sicurezza fruttifero a doppia firma (Commissione europea e paese beneficiario). I fondi rimangono su tali conti di sicurezza finché non ne viene autorizzato un trasferimento per un determinato progetto nell'ambito di un QOR (quadro di obblighi reciproci). L’ordinatore della Commissione mantiene il potere di firma su questo conto per assicurarsi che i fondi vengano erogati secondo le modalità previste. I fondi sui conti a doppia firma sono di proprietà del paese ACP e non sono quindi registrati all’attivo nei conti annuali del FES. I trasferimenti a tali conti sono registrati come pagamenti STABEX. Nel 2010, 32 milioni di euro sono stati restituiti al FES da conti a doppia firma in paesi ACP conformemente all’articolo 1, paragrafo 4 dell’accordo interno applicabile al 10° FES[9]. Detti fondi sono stati trasferiti dal Senegal (26 milioni di euro) e dal Camerun (2 milioni di euro). Inoltre a Lesotho sono stati restituiti 3 milioni di euro da un conto a doppia firma a seguito di un audit. Tali fondi sono inclusi a titolo di entrate operative (strumento di aiuto STABEX) nel conto del risultato economico del 10° FES. Conti bancari di cofinanziamento milioni di euro | 8° FES | 9° FES | 10° FES | TOTALE 31.12.2010 | TOTALE 31.12.2009 | Conti bancari di cofinanziamento | - | 7 | 2 | 10 | 13 | TOTALE | - | 7 | 2 | 10 | 13 | Questi conti bancari comprendono fondi relativi ad accordi di cofinanziamento risalenti al 2007 e oltre. I fondi di cofinanziamento sono di proprietà degli Stati membri interessati ed è quindi registrato come debito un importo corrispondente. L’effetto sull’attivo netto è quindi nullo. Il cofinanziamento italiano in Somalia è ancora in corso nel quadro del 9° FES. Il progetto per la Tanzania collegato allo stesso cofinanziamento si è concluso nel 2010. I conti bancari di cofinanziamento del 10° FES si riferiscono a precedenti progetti di cofinanziamento in corso di chiusura. Questi fondi saranno restituiti agli Stati membri interessati su istruzione dell’ordinatore. PASSIVITÀ CORRENTI 2.6 DEBITI A BREVE TERMINE milioni di euro | 8° FES | 9° FES | 10° FES | TOTALE 31.12.2010 | TOTALE 31.12.2009 | Debiti correnti | 25 | 189 | 273 | 487 | 343 | Ratei passivi | 20 | 203 | 63 | 286 | 286 | Risconti di contributi di capitale differiti | - | - | 272 | 272 | 232 | TOTALE | 45 | 392 | 608 | 1 045 | 860 | L’aumento complessivo dei debiti a breve termine di 185 milioni di euro si spiega con l’aumento di 144 milioni di euro di debiti correnti e con l’aumento di 40 milioni di euro di contributi di capitale differiti dell’Irlanda. Debiti correnti milioni di euro | 8° FES | 9° FES | 10° FES | TOTALE 31.12.2010 | TOTALE 31.12.2009 | Fornitori e altri soggetti | 25 | 182 | 193 | 400 | 320 | Debiti nei confronti di Stati membri – cofinanziamento | - | 7 | 68 | 75 | 13 | Debiti vari | - | - | 12 | 12 | 10 | TOTALE | 25 | 189 | 273 | 487 | 343 | I debiti a breve termine comprendono le dichiarazioni di spesa ricevute dal FES nel quadro delle attività di sovvenzionamento e di appalto. Sono registrati per l’importo richiesto al ricevimento della domanda. La medesima procedura si applica a fatture e note di accredito ricevute nell’ambito di attività di appalto. Le dichiarazioni di spesa in questione sono state prese in considerazione nelle procedure di separazione di fine esercizio. In seguito a tali operazioni di separazione, gli importi ammissibili stimati sono stati imputati come ratei passivi. Fornitori e altri soggetti In questa rubrica sono inclusi gli importi dovuti ai fornitori o a enti pubblici e Stati terzi. L’aumento di 80 milioni di euro rispetto al periodo di riferimento precedente è composto principalmente da un aumento di 40 milioni dei debiti nei confronti dei fornitori, da un aumento di 21 milioni dei debiti nei confronti di Stati terzi e da un aumento di 14 milioni dei debiti nei confronti di enti pubblici. Debiti nei confronti degli Stati membri - cofinanziamento I contributi di cofinanziamento ricevuti sono presentati come debiti nei confronti degli Stati membri in quanto soddisfano il criterio posto come condizione di essere entrate non derivanti da transazioni commerciali. Il FES è tenuto a impiegare i contributi per fornire servizi a terzi o, in caso contrario, a restituire gli attivi (i contributi ricevuti) agli Stati membri. I debiti pendenti di cui agli accordi di cofinanziamento rappresentano il contributo di cofinanziamento ricevuto al netto delle spese sostenute per il progetto. L’effetto sull’attivo netto è nullo. 10 milioni di debiti per cofinanziamenti nei confronti degli Stati membri si riferiscono ad accordi di cofinanziamento risalenti al 2007 e oltre. Tali fondi sono detenuti in appositi conti bancari, si veda sopra, punto 2.5, conti bancari di cofinanziamento. Nel 2010, sono stati ricevuti 65 milioni di euro di nuovi contributi di cofinanziamento (39 milioni di euro dalla Francia, 12 milioni di euro dalla Spagna, 11 milioni di euro dal Belgio, 2 milioni di euro dalla Danimarca e 1 milione di euro dai Paesi Bassi). I fondi relativi ad accordi di cofinanziamento sottoscritti nel 2008 e successivamente non sono detenuti in appositi conti bancari. 2 milioni di euro di contributi di cofinanziamento sono stati riclassificati dalle riserve (si veda il punto 1.1, prospetto aggregato delle variazioni delle attività nette). I debiti per cofinanziamenti sono stati ridotti di 1 milione di euro per compensare le spese sostenute in relazione ai progetti di cofinanziamento (si vedano i punti 3.1 e 3.2). Debiti vari I debiti vari comprendono prevalentemente entrate e importi restituiti non assegnati. Ratei passivi milioni di euro | 8° FES | 9° FES | 10° FES | TOTALE 31.12.2010 | TOTALE 31.12.2009 | Ratei passivi | 20 | 203 | 63 | 286 | 286 | TOTALE | 20 | 203 | 63 | 286 | 286 | Al termine dell’esercizio si valutano le spese ammissibili sostenute dai beneficiari di fondi FES ma non ancora dichiarate. In seguito a tale operazione di separazione, detti importi ammissibili stimati sono trattati come ratei passivi. La parte di ratei passivi che è coperta da un importo di prefinanziamento viene presentata come liquidazione stimata del prefinanziamento (si veda 2.2). Contributi al fondo riscossi in anticipo milioni di euro | 8° FES | 9° FES | 10° FES | TOTALE 31.12.2010 | TOTALE 31.12.2009 | Regno Unito | - | - | 269 | 269 | 228 | Irlanda | - | - | 3 | 3 | 3 | TOTALE | - | - | 272 | 272 | 232 | Questa voce comprende i contributi degli Stati membri versati in anticipo. ATTIVITÀ NETTE 2.7 CAPITALE RICHIAMATO milioni di euro | 8° FES | 9° FES | 10° FES | TOTALE | Capitale | 12 840 | 11 699 | 21 152 | 45 691 | Capitale di cofinanziamento [10] | - | - | 70 | 70 | Capitale non richiamato | - | (4 160) | (21 152) | (25 312) | Capitale di cofinanziamento non richiamato10 | - | - | (69) | (69) | Capitale del fondo richiamato al 31.12.2009 | 12 840 | 7 539 | 2 | 20 381 | Capitale | 12 840 | 11 699 | 21 152 | 45 691 | Capitale non richiamato | - | (660) | (21 152) | (21 812) | Capitale del fondo richiamato al 31.12.2010 | 12 840 | 11 039 | 0 | 23 879 | Il capitale del fondo rappresenta l’importo totale dei contributi che gli Stati membri versano per il singolo FES, stabilito da ciascun accordo interno. I fondi non richiamati rappresentano la dotazione iniziale non ancora richiesta agli Stati membri. Il capitale richiamato costituisce la parte di dotazione iniziale che agli Stati membri è stato richiesto di versare sui conti di tesoreria, conformemente alla procedura di cui all’articolo 16 del regolamento finanziario del 10° FES. Il capitale dell’8° FES è stato interamente richiamato e versato. La dotazione iniziale per il 9° FES, che originariamente ammontava a un totale di 10 555 milioni di euro, nel 2004 è stata aumentata di 105 milioni di euro provenienti dalla BEI, conformemente alle disposizioni della decisione del Consiglio 2003/583/CE. La dotazione supplementare è destinata ad azioni che dovranno essere intraprese nella Repubblica democratica del Congo. L’articolo 2, paragrafo 2, dell’accordo interno per il 9° FES ha previsto una riserva di 1 000 milioni di euro, che è stata svincolata dal 2004 al 2007 con diverse decisioni del Consiglio [11]. In seguito alla decisione del Consiglio dei ministri ACP-CE del 2007[12], la Commissione ha deciso di lanciare una richiesta di contributi volontari aggiuntivi destinati a sostenere il Fondo per la pace in Africa nel quadro della cooperazione tra paesi ACP, con il conseguente aumento di 39 milioni di euro per il 9° FES Il 10° FES è entrato in vigore nel 2008 con un capitale di 21 152 milioni di euro, conformemente all’accordo interno applicabile al 10° FES. Capitale milioni di euro | Contributi | % | non richiesti 9° FES 31.12.2009 | richiesti nel 2010 | non richiesti 9° FES 31.12.2010 | Austria | 2,65 | (111) | 93 | 19 | Belgio | 3,92 | (165) | 137 | 27 | Danimarca | 2,14 | (90) | 75 | 15 | Finlandia | 1,48 | (62) | 52 | 10 | Francia | 24,30 | (1 021) | 851 | 170 | Germania | 23,36 | (981) | 818 | 164 | Grecia | 1,25 | (53) | 44 | 9 | Irlanda | 0,62 | (26) | 22 | 4 | Italia | 12,54 | (487) | 439 | 88 | Lussemburgo | 0,29 | (12) | 10 | 2 | Paesi Bassi | 5,22 | (219) | 183 | 37 | Portogallo | 0,97 | (41) | 34 | 7 | Spagna | 5,84 | (245) | 204 | 41 | Svezia | 2,73 | (115) | 96 | 19 | Regno Unito | 12,69 | (533) | 444 | 89 | BEI | N.A. | - | - | (40) | TOTALE | 100,00 | (4 160) | 3 500 | (660) | Nella tabella precedente sono presentati in dettaglio i contributi ordinari richiesti e riscossi nel quadro del 9° FES dai 15 Stati membri partecipanti negli anni 2010 e 2009. Nel 2011, si effettuerà la richiesta finale nel quadro del 9° FES e saranno richiamati i primi contributi per il 10° FES, al quale partecipano i 27 Stati membri. 2.8 ALTRE RISERVE milioni di euro | 8° FES | 9° FES | 10° FES | TOTALE 31.12.2010 | TOTALE 31.12.2009 | al/dal 6° FES | 94 | 490 | - | 584 | 584 | al/dal 7° FES | 533 | 1 135 | - | 1 668 | 1 668 | al/dall'8° FES | - | 2 762 | 102 | 2 864 | 2 779 | al/dal 9° FES | (2 762) | - | 231 | (2 531) | (2 682) | al/dal 10° FES | (102) | (231) | - | (333) | (97) | Totale | (2 237) | 4 157 | 333 | 2 252 | 2 252 | Dall’entrata in vigore del 10° FES nel 2008, tutti gli importi disimpegnati dei FES precedenti sono stati trasferiti alla riserva di efficacia ed efficienza del 10° FES. Tale riserva può essere utilizzata soltanto alle condizioni definite all’articolo 1, paragrafo 4 dell’accordo interno applicabile al 10° FES. Nel 2010, 85 milioni di euro e 151 milioni di euro di importi disimpegnati sono stati trasferiti al 10° FES dall’8° e dal 9° FES rispettivamente. 3. NOTE AL CONTO DEL RISULTATO ECONOMICO 3.1 ENTRATE DI ESERCIZIO milioni di euro | 8° FES | 9° FES | 10° FES | TOTALE 2010 | TOTALE 2009 | Recupero spese: | 8 | 20 | 0 | 29 | 24 | Recupero fondi STABEX | 32 | - | - | 32 | - | Utili su cambi | 14 | 61 | 3 | 78 | 25 | Entrate di esercizio connesse al cofinanziamento | - | - | 1 | 1 | - | TOTALE | 54 | 82 | 4 | 140 | 49 | Questa rubrica rappresenta gli ordini di recupero emessi dal FES e la deduzione dai pagamenti successivi registrati nel sistema contabile del FES, allo scopo di recuperare le spese effettuate in precedenza, sulla base di controlli, audit o valutazioni di ammissibilità. Si noti che i recuperi di importi di prefinanziamento non sono inclusi fra le entrate, ma accreditati alla rubrica prefinanziamento del bilancio. Recupero di pagamenti indebiti Nel 2010, sono stati emessi ordini di recupero di pagamenti indebiti per 11 milioni di euro, a fronte dei 3 milioni del 2009. Di questi, 7 milioni di euro si riferiscono al recupero di spese e sono stati pertanto registrati come entrate di esercizio. Gli importi di prefinanziamento pagati e accreditati all’attivo della rubrica prefinanziamento del bilancio sono stati pari a 4 milioni di euro. La tabella seguente sintetizza la natura del recupero di pagamenti indebiti: milioni di euro | Irregolarità | 5 | 3 | 8 | 0 | 1 | 1 | Notifica di OLAF | 1 | - | 1 | 1 | - | 1 | TOTALE | 7 | 4 | 11 | 2 | 1 | 3 | Recupero di fondi STABEX Nel 2010, 32 milioni di euro sono stati restituiti al FES da conti a doppia firma in paesi ACP conformemente all’articolo 1, paragrafo 4 dell’accordo interno applicabile al 10° FES [13]. Detti fondi sono stati trasferiti dal Senegal (26 milioni di euro) e dal Camerun (2 milioni di euro). Inoltre a Lesotho sono stati restituiti 3 milioni di euro da un conto a doppia firma a seguito di un audit. Tali fondi sono inclusi a titolo di entrate di esercizio (strumento di aiuto STABEX) nel conto del risultato economico del 10° FES. Utili su cambi Gli utili su cambi derivano da attività quotidiane e dalle relative operazioni eseguite in valute diverse dall'euro, così come dalla rivalutazione di fine esercizio necessaria a redigere i conti annuali. Essi contengono guadagni sia realizzati sia non realizzati. Entrate di esercizio connesse al cofinanziamento Le entrate di esercizio connesse al cofinanziamento rappresentano i contributi utilizzati (si veda 3.2). Tali contributi sono rilevati conformemente all’esecuzione del progetto di cofinanziamento, dato che soddisfano il criterio posto come condizione di rappresentare entrate non derivanti da transazioni commerciali soggette a condizioni. 3.2 SPESE OPERATIVE milioni di euro | 8° FES | 9° FES | 10° FES | TOTALE 2010 | TOTALE 2009 | Spese operative – strumenti di aiuto | 105 | 1 188 | 1 559 | 2 852 | 3 058 | Spese operative per cofinanziamento | 1 | 1 | 0 | Perdite su cambi | 10 | 41 | 7 | 58 | 44 | Riduzione di valore di crediti | 0 | 2 | 1 | 3 | 1 | TOTALE | 116 | 1 230 | 1 567 | 2 914 | 3 103 | Spese operative – strumenti di aiuto milioni di euro | 8° FES | 9° FES | 10° FES | TOTALE 2010 | TOTALE 2009 | Aiuti programmabili | 13 | 114 | 1 000 | 1 127 | 877 | Sostegno macroeconomico | 0 | 35 | - | 35 | 93 | Politica settoriale | 3 | 762 | - | 765 | 1 139 | Progetti tra paesi ACP | - | 181 | 154 | 336 | 364 | Aiuti d’urgenza | - | 78 | 364 | 442 | 464 | Aiuti a profughi | (1) | - | - | (1) | 0 | STABEX | 46 | - | - | 46 | 23 | Sysmin | 10 | - | - | 10 | 3 | Altri programmi di aiuti relativi a FES precedenti [14] | - | (17) | - | (17) | 40 | Riduzione del debito – paesi poveri fortemente indebitati e Banca mondiale | 14 | - | - | 14 | (5) | Sostegno istituzionale | - | 3 | 41 | 44 | 31 | Compensazione proventi esportazioni | 21 | 16 | - | 37 | 34 | Fondo per la Repubblica democratica del Congo | - | 15 | - | 15 | (6) | Totale | 105 | 1 188 | 1 559 | 2 852 | 3 058 | Spese operative di cofinanziamento Sono le spese sostenute per progetti di cofinanziamento nel 2010. Poiché i contributi di cofinanziamento ricevuti soddisfano i criteri delle entrate non derivanti da transazioni commerciali soggette a condizioni, un importo corrispondente di contributi è stato registrato come entrata di esercizio (si veda 3.1). Le spese d’esercizio del FES coprono vari strumenti di aiuto e assumono forme diverse a seconda delle modalità di pagamento e di gestione del denaro. Perdite dovute a operazioni in cambi Le perdite su cambi riguardano le attività quotidiane e le relative operazioni effettuate in valute diverse dall’euro, nonché la rivalutazione di fine esercizio necessaria alla stesura dei conti annuali- esse possono essere realizzate o non realizzate. Se si considera la posizione netta, si è verificato un utile netto su cambi di 20 milioni di euro per l’esercizio in questione (utili su cambi per 78 milioni di euro meno perdite su cambi per 58 milioni di euro). La maggior parte degli utili netti su cambi riguarda le monete di Nigeria (naira): 4 milioni di euro, Namibia (dollaro namibiano): 3 milioni di euro, Figi (dollaro figiano): 2 milioni di euro, Papua Nuova Guinea (kina): 2 milioni di euro, Haiti (gourde): 2 milioni di euro e Swaziland (lilangeni): 2 milioni di euro. Riduzione di valore dei crediti Questa rubrica comprende principalmente rettifiche di prefinanziamenti e importi svalutati/persi sulla realizzazione di crediti. 3.3 SPESE AMMINISTRATIVE milioni di euro | 8° FES | 9° FES | 10° FES | TOTALE 2010 | TOTALE 2009 | Spese amministrative | 0 | 6 | 80 | 86 | 90 | TOTALE | 0 | 6 | 80 | 86 | 90 | Questa rubrica registra le spese di sostegno, ossia le spese amministrative connesse alla programmazione e all'attuazione dei FES, comprese le spese per la preparazione, le fasi successive, il monitoraggio e la valutazione dei progetti, nonché le spese per le reti informatiche, l'assistenza tecnica, ecc. 3.4 ENTRATE FINANZIARIE milioni di euro | 8° FES | 9° FES | 10° FES | TOTALE 2010 | TOTALE 2009 | Interessi attivi – banche europee | - | 0 | 0 | 1 | 1 | Interessi attivi – STABEX[15] | 0 | - | - | 0 | 1 | Interessi sui pagamenti in ritardo degli ordini di riscossione | 0 | 0 | 2 | 3 | 1 | Interessi sul prefinanziamento | 3 | 76 | 12 | 91 | 47 | TOTALE | 4 | 77 | 14 | 95 | 49 | Nel 2010 gli interessi attivi si sono mantenuti bassi a causa del persistente basso livello dei tassi d’interesse, segnatamente dell’indice EONIA (Euro overnight index average) e del tasso d’interesse marginale della BCE (il tasso utilizzato per le sue principali operazioni di rifinanziamento). Interessi attivi sui pagamenti in ritardo degli ordini di riscossione Si tratta degli interessi maturati per ritardi nel pagamento degli ordini di riscossione da parte dei debitori, compresi i ritardi nel pagamento dei contributi da parte degli Stati membri. Questi fondi possono essere impegnati per il finanziamento di progetti in conformità degli articoli 1 e 6 dell’accordo interno applicabile al 10° FES. Interesse relativo ai prefinanziamenti L’interesse relativo ai prefinanziamenti è rilevato al momento della riscossione, conformemente alle disposizioni del regolamento finanziario del 10° FES. L’aumento dell’interesse relativo ai prefinanziamenti percepito rispetto al 2009 è in linea con l’aumento del prefinanziamento a lungo e a breve termine (si vedano le note 2.1. e 2.2). 4. NOTE AL PROSPETTO DEI FLUSSI DI CASSA 4.1 OBIETTIVO E PREPARAZIONE DEL PROSPETTO DEI FLUSSI DI CASSA Le informazioni relative ai flussi di cassa costituiscono il punto di partenza per valutare la capacità del FES di generare liquidità e attività equivalenti e le sue necessità di utilizzare detti flussi. Il prospetto dei flussi di cassa viene preparato utilizzando il metodo indiretto, ossia l’avanzo o il disavanzo netti dell’esercizio finanziario vengono adeguati a seguito degli effetti di transazioni non monetarie, dei risconti o dei ratei relativi a incassi o pagamenti operativi già effettuati o previsti. I flussi di cassa derivanti da operazioni in una data valuta estera sono contabilizzati nella valuta di riferimento del FES (l’euro), applicando all’importo in valuta estera il tasso di cambio tra l’euro e detta valuta in vigore alla data della transazione. 4.2 ATTIVITÀ OPERATIVE Il prospetto dei flussi di cassa del FES comprende soltanto quelli derivanti da attività operative, giacché il FES non svolge attività di investimento o finanziamento. L’obiettivo di tali attività è contribuire al conseguimento dei risultati fissati nell’ambito dell'elaborazione delle politiche. 5. SOPRAVVENIENZE ATTIVE E PASSIVE E ALTRE VOCI 5.1 SOPRAVVENIENZE ATTIVE milioni di euro | 8° FES | 9° FES | 10° FES | TOTALE 31.12.2010 | TOTALE 31.12.2009 | Garanzie di esecuzione | 33 | 270 | 57 | 360 | 287 | Trattenute a garanzia | 15 | 192 | 20 | 227 | 186 | Sopravvenienze attive di esecuzione | - | 1 | - | 1 | - | TOTALE | 48 | 462 | 77 | 587 | 473 | Garanzie di esecuzione Talvolta si richiedono garanzie di esecuzione per assicurare che i beneficiari dei finanziamenti FES onorino gli obblighi assunti in virtù dei contratti stipulati con il FES. L’aumento di 73 milioni di euro delle garanzie di buon fine è dovuto alle nuove garanzie ricevute nell’ambito del 9° FES (29 milioni di euro collegati principalmente agli aiuti della politica settoriale) e nell’ambito del 10° FES (43 milioni di euro collegati principalmente agli aiuti programmabili). Trattenute a garanzia Le trattenute a garanzia riguardano soltanto i contratti di lavoro. Di regola viene trattenuto il 10% dei pagamenti intermedi ai beneficiari per garantire che il contraente adempia alle sue obbligazioni. Questi importi trattenuti sono registrati come debiti. Subordinatamente all'approvazione dell'amministrazione aggiudicatrice, la parte contraente può presentare una trattenuta di garanzia in sostituzione degli importi da trattenere sui pagamenti intermedi. Queste garanzie ricevute sono inserite come attività potenziali. L’aumento di 41 milioni di euro delle trattenute a garanzia si spiega principalmente con le nuove garanzie ricevute nell’ambito del 9° FES (23 milioni di euro collegati principalmente agli aiuti della politica settoriale) e nell’ambito del 10° FES (19 milioni di euro collegati principalmente agli aiuti programmabili). 5.2 SOPRAVVENIENZE PASSIVE milioni di euro | 8° FES | 9° FES | 10° FES | TOTALE 31.12.2010 | TOTALE 31.12.2009 | Importi connessi ad azioni legali | 0 | 6 | - | 6 | 1 | TOTALE | 0 | 6 | - | 6 | 1 | Gli importi suddetti si riferiscono alle cause per risarcimento danni dirette contro il FES, ad altri contenziosi legali, nonché alle spese legali stimate. Nei prossimi esercizi tutte le passività e gli impegni potenziali saranno finanziati, se scaduti, dal FES. I FES sono finanziati dagli Stati membri . 5.3 ALTRE VOCI Impegni di bilancio milioni di euro | 8° FES | 9° FES | 10° FES | TOTALE 31.12.2010 | TOTALE 31.12.2009 | Impegni di bilancio ancora da liquidare | 267 | 2 562 | 3 161 | 5 991 | 5 920 | Relativi importi inseriti nel conto del risultato economico | (46) | (404) | (264) | (714) | (605) | TOTALE | 221 | 2 158 | 2 897 | 5 277 | 5 314 | Gli impegni di bilancio ancora da liquidare rappresentano impegni in sospeso per i quali non sono stati ancora effettuati pagamenti e/o disimpegni. Sono la normale conseguenza dell’esistenza di programmi pluriennali. Al 31 dicembre 2010 l’importo degli impegni di bilancio ancora da liquidare ammontava a 5 991 milioni di euro. L’importo indicato come un impegno futuro da finanziare è costituito da questo impegno di bilancio ancora da liquidare meno i relativi importi inseriti a titolo di spesa nel conto del risultato economico del 2010, per un totale di 5 277 milioni di euro. 6. GESTIONE DEI RISCHI FINANZIARI Le seguenti informazioni relative alla gestione dei rischi finanziari del Fondo europeo di sviluppo si riferiscono alle operazioni di tesoreria effettuate dalla Commissione europea per conto del Fondo europeo di sviluppo al fine di dare esecuzione alle sue risorse. 6.1 POLITICHE DI GESTIONE DEI RISCHI E ATTIVITÀ DI COPERTURA Le norme e i principi per la gestione delle operazioni di tesoreria del FES sono contenuti nel regolamento (CE) n. 215/2008 del Consiglio recante il regolamento finanziario applicabile al 10° FES, e nell’accordo interno. A seguito dei regolamenti di cui sopra, si applicano i seguenti principi fondamentali: - i contributi finanziari sono versati dagli Stati membri su conti speciali aperti presso la banca d’emissione di ciascuno Stato membro o presso l’istituto finanziario da esso designato. Gli importi dei contributi sono conservati su detti conti speciali fino a quando è necessario effettuare i pagamenti del FES; - i contributi degli Stati membri al FES sono versati in euro, mentre i pagamenti del FES sono denominati in euro e in altre valute, comprese quelle meno note; - non sono consentiti scoperti di conto sui conti bancari aperti dalla Commissione per conto del FES Oltre ai conti speciali, altri conti bancari sono aperti dalla Commissione per conto del FES presso istituti finanziari (banche centrali e banche commerciali) al fine di effettuare i pagamenti e riscuotere le entrate diverse dai contributi degli Stati membri al bilancio a norma dell’articolo 44 del regolamento n. 215/2008 del Consiglio (si veda il punto 6.4 successivo). Tutte le banche commerciali in cui sono stati aperti per il FES conti diversi dai suddetti “conti speciali” vengono selezionate mediante gara d’appalto. Le operazioni di pagamento e di tesoreria sono altamente automatizzate e si avvalgono di moderni sistemi informatici. Per garantire la sicurezza dei sistemi e assicurare la separazione delle funzioni, vengono applicate procedure specifiche conformi al regolamento finanziario, alle norme di controllo interno della Commissione e ai principi di audit. La gestione delle operazioni di pagamento e di tesoreria è regolata da una serie scritta di linee guida e procedure al fine di limitare i rischi finanziari e operativi e garantire un adeguato livello di controllo. Tali linee guida e procedure coprono tutte le varie aree operative e il loro rispetto viene verificato regolarmente. 6.2 RISCHIO DI MERCATO 6.2.1 Rischio valutario Tutti i contributi sono detenuti in euro e le altre valute sono acquistate soltanto quando occorrono per eseguire pagamenti. Di conseguenza, le operazioni di tesoreria del FES non sono esposte al rischio valutario 6.2.2 Rischio di tasso di interesse Il FES non prende denaro in prestito; di conseguenza non è esposto ad alcun rischio di tasso di interesse. Tuttavia il FES percepisce interessi sui saldi che detiene nei suoi differenti conti bancari. La Commissione, per conto del FES, ha quindi adottato misure volte a garantire che gli interessi percepiti regolarmente riflettano i tassi di interesse di mercato nonché le loro possibili fluttuazioni. I saldi overnight (a un solo giorno) detenuti su conti presso le banche commerciali sono remunerati su base giornaliera. La remunerazione dei saldi su tali conti è basata sui tassi variabili di mercato, ai quali viene applicato un margine contrattuale (positivo o negativo). Per la maggior parte dei conti il calcolo degli interessi è collegato all’indice EONIA (Euro overnight index average) e viene adeguato per riflettere le eventuali fluttuazioni di tale tasso. Per certi altri conti il calcolo dell’interesse è collegato al tasso marginale applicato dalla BCE sulle operazioni di rifinanziamento. Di conseguenza, il FES non è esposto ad alcun rischio che i suoi saldi siano remunerati a tassi inferiori a quelli di mercato. 6.3 RISCHIO DI CREDITO (RISCHIO DELLA CONTROPARTE) La maggior parte delle risorse di tesoreria del FES sono detenute, in conformità al regolamento n. 215/2008 del Consiglio, nei “conti speciali” aperti dagli Stati membri per il pagamento dei loro contributi. Questi conti sono tenuti prevalentemente presso il Tesoro o la banca centrale nazionale dei singoli Stati membri. Dette istituzioni presentano un rischio di controparte minimo per il FES (l’esposizione riguarda gli Stati membri). Per quanto riguarda le risorse di tesoreria del FES detenute presso banche commerciali per coprire l’esecuzione dei pagamenti, l’alimentazione dei rispettivi conti viene eseguita in base al principio del "just in time" ed è gestita automaticamente dal sistema di gestione della tesoreria della Commissione. I livelli dei saldi di ciascun conto sono mantenuti a livelli minimi, proporzionati all’importo medio dei rispettivi pagamenti giornalieri. Di conseguenza, gli importi detenuti alla giornata su questi conti sono sempre molto bassi, per cui l’esposizione del FES a rischi risulta limitata. Inoltre, per la selezione delle banche commerciali vengono applicate linee guida specifiche al fine di ridurre ulteriormente al minimo il rischio della controparte cui è esposto il FES. Tutte le banche commerciali vengono selezionate mediante gara d’appalto. Il credit rating a breve termine minimo richiesto per l’ammissione alle procedure di gara è Moody’s P-1 o un rating equivalente (S&P A-1 o Fitch F1). In determinate circostanze, debitamente giustificate, può essere richiesto un livello inferiore. 6.4 RISCHIO DI LIQUIDITÀ I principi di bilancio applicati al FES assicurano che le risorse liquide complessive disponibili per l’esercizio finanziario siano sempre sufficienti per l’esecuzione di tutti i relativi pagamenti. In effetti il totale dei contributi degli Stati membri eguaglia l’importo complessivo degli stanziamenti di pagamento per l’esercizio finanziario pertinente. Tuttavia i contributi degli Stati membri al FES sono pagati in tre rate annue, mentre i pagamenti seguono in parte un andamento stagionale. Per fare sì che le risorse di tesoreria siano sempre sufficienti per coprire i pagamenti da effettuare in ogni dato mese, fra la Commissione e i centri di spesa interessati ha luogo un regolare scambio di informazioni sulla situazione della tesoreria onde evitare che i pagamenti effettuati in ogni dato periodo eccedano le risorse di tesoreria disponibili. Inoltre, nel contesto delle operazioni giornaliere di tesoreria del FES, gli strumenti di gestione automatizzata garantiscono che in ogni conto bancario del FES sia disponibile una liquidità sufficiente, su base giornaliera. 7. INFORMATIVA SULLE OPERAZIONI CON PARTI CORRELATE In questa rubrica non sono state individuate operazioni con parti correlate che richiedano informative. 8. FATTI INTERVENUTI DOPO LA DATA DI RIFERIMENTO DEL BILANCIO Alla data di approvazione dei conti, il contabile del FES non aveva constatato o ricevuto segnalazioni di alcuna questione rilevante tale da essere evidenziata in questo paragrafo. I conti annuali e le note esplicative corrispondenti sono stati redatti sulla scorta delle informazioni disponibili più recenti, come risulta dalle informazioni riportate sopra. 9. RICONCILIAZIONE: RISULTATO ECONOMICO – RISULTATO DELL’ESECUZIONE DEL BILANCIO Il risultato economico dell’esercizio è calcolato in base ai principi della contabilità per competenza. Il risultato dell’esecuzione del bilancio si basa invece sulle regole della contabilità di cassa, conformemente al regolamento finanziario. Poiché entrambi sono il risultato delle medesime operazioni sottostanti, la riconciliazione costituisce un controllo utile per verificare la loro corrispondenza. La tabella in appresso presenta questa riconciliazione, evidenziando i principali elementi di riconciliazione, con una ripartizione tra entrate e spese. milioni di euro | 2010 | 2009 | RISULTATO ECONOMICO DELL’ESERCIZIO | (2 765) | (3 094) | ENTRATE | Diritti non influenti sul risultato dell’esecuzione del bilancio | (33) | - | Diritti accertati nell’esercizio in corso ma non ancora riscossi | (4) | (3) | Diritti accertati nell’esercizio precedente e riscossi nell’esercizio in corso | 10 | 13 | Effetto netto del prefinanziamento | 53 | 24 | Ratei attivi netti | (173) | (75) | SPESE | Spese dell’esercizio in corso non ancora pagate | 178 | 228 | Spese degli esercizi precedenti pagate nell’esercizio in corso[16] | (155) | - | Cancellazione di pagamenti | 39 | 12 | Effetto netto del prefinanziamento | (353) | (506) | Ratei passivi netti | (31) | 331 | RISULTATO DELL’ESECUZIONE DEL BILANCIO | (3 233) | (3 069) | Elementi di riconciliazione – Entrate Le entrate di bilancio di un esercizio finanziario corrispondono alle entrate riscosse in relazione ai diritti accertati nel corso dell’esercizio e a quelle riscosse in relazione ai diritti accertati in esercizi precedenti. I diritti che non influiscono sul risultato dell’esecuzione del bilancio sono registrati nel risultato economico, ma dal punto di vista del bilancio non possono essere considerati entrate, poiché gli importi incassati sono trasferiti alle riserve e non possono venire reimpegnati senza una decisione del Consiglio. I diritti accertati nell’esercizio in corso ma non ancora riscossi devono essere detratti dal risultato economico ai fini della riconciliazione, perché non formano parte delle entrate di bilancio. Al contrario, i diritti accertati negli esercizi precedenti e riscossi nell’esercizio in corso devono essere aggiunti al risultato economico ai fini della riconciliazione L’ effetto netto dei prefinanziamenti è costituito dalla liquidazione degli importi di prefinanziamento recuperati. Si tratta di un’entrata che non ha alcun effetto sul risultato economico. I ratei attivi netti consistono principalmente in regolarizzazioni di fine esercizio. Soltanto l’effetto netto, ossia i ratei attivi per l’esercizio in corso, meno le entrate dei ratei attivi dell’esercizio precedente, viene preso in considerazione. Elementi di riconciliazione – Spese Le spese dell’esercizio in corso non ancora pagate devono essere aggiunte ai fini della riconciliazione, in quanto sono incluse nel risultato economico ma non fanno parte della spesa di bilancio. Al contrario, le s pese degli esercizi precedenti pagate nell’esercizio in corso devono essere dedotte dal risultato economico ai fini della riconciliazione, in quanto fanno parte della spesa di bilancio dell’esercizio in corso ma non hanno alcun effetto sul risultato economico. Le entrate derivanti da cancellazioni di pagamenti non influenzano il risultato economico mentre incidono sul risultato dell’esecuzione del bilancio. L' effetto netto del prefinanziamento è la combinazione dei nuovi importi di prefinanziamento versati nell'esercizio in corso (e contabilizzati come spese di bilancio dell'esercizio) e i prefinanziamenti liquidati nell'esercizio in corso o in quelli precedenti mediante l'accettazione delle spese ammissibili. Queste ultime rappresentano spese contabili, ma non spese di bilancio, dal momento che il pagamento del prefinanziamento iniziale era già stato considerato come una spesa di bilancio al momento del relativo versamento. I ratei passivi netti consistono principalmente in regolarizzazioni di fine esercizio, ossia le spese ammissibili sostenute dai beneficiari dei fondi FES, ma non ancora comunicate al FES. Soltanto l’effetto netto, ossia i ratei passivi per l’esercizio in corso, meno le entrate dei ratei passivi dell’esercizio precedente, viene preso in considerazione. 2. RELAZIONE DI ESECUZIONE FINANZIARIA NOTA INTRODUTTIVA FES precedenti - La decisione n. 1/2000 del Consiglio ACP-CE del 27 luglio 2000 sulle misure transitorie dispone che una parte delle risorse non assegnate dei FES precedenti sia utilizzata conformemente alle relative disposizioni dell’accordo di Cotonou applicabili anticipatamente in base alle misure transitorie. - La decisione n. 410/2001 della Commissione del 16 marzo 2001, volta a determinare gli stanziamenti destinati ai programmi indicativi per i paesi ACP a titolo dell’accordo di partenariato ACP-CE, dispone che le risorse non assegnate dei FES precedenti siano utilizzate per l’esecuzione in conformità delle regole e procedure dei rispettivi FES, per un importo massimo di 1,2 miliardi di euro, nel periodo che precede l’entrata in vigore del protocollo finanziario del 9° FES. - La decisione n. 1033/2001 della Commissione del 15 giugno 2001 ha definito gli stanziamenti per i programmi regionali e la cooperazione intra ACP nel quadro del protocollo finanziario dell’accordo di partenariato ACP-CE. - La decisione n. 1252/2002 della Commissione dell’11 luglio 2002 ha aumentato gli stanziamenti destinati alla cooperazione intra ACP di 60 milioni di euro, sulla base delle riserve generali del 6° e 7° FES e ha altresì predisposto l’utilizzazione di questi fondi supplementari nel periodo che precede l’entrata in vigore del protocollo finanziario del 9° FES, conformemente alle regole e alle procedure applicabili ai FES originari. - Infine, la decisione n. 3/2002 del Consiglio ACP-CE del 23 dicembre 2002 ha prelevato un importo di 25 milioni di euro dalle risorse non assegnate dell’8° FES (riserva generale), per destinarlo alla cooperazione regionale a titolo dell’accordo di partenariato ACP-CE. - Con la chiusura del 6° FES nel 2006 e del 7° FES nel 2008, i conti annuali non contengono più tabelle d’esecuzione relative a tali FES. Per contro, l’esecuzione dei saldi trasferiti si ritrova nel 9° FES. - Come per gli anni precedenti, per assicurare la trasparenza nella presentazione dei conti del 2009, le varie tabelle presentate in appresso riprendono separatamente per l’8°FES la quota utilizzata in base alla programmazione prevista rispettivamente nella Convenzione di Lomé e nell’accordo di Cotonou. Per quanto riguarda quest’ultimo, la contabilizzazione e la presentazione dei conti sono state effettuate ai sensi dell’articolo 3, paragrafo 2, dell’allegato IV dell’accordo di partenariato ACP-CE relativo ai paesi. Questo articolo prevede, per i paesi ACP, una dotazione A per il sostegno macroeconomico e il sostegno ai programmi e progetti, e una dotazione B per gli imprevisti, quali gli aiuti d’urgenza, le iniziative di riduzione del debito e il sostegno destinato ad attenuare le conseguenze negative dell’instabilità dei proventi delle esportazioni[17]. Per quanto riguarda le regioni, la presentazione è stata effettuata sulla base della programmazione regionale, quale figura nel capitolo 2 dell’accordo di partenariato ACP-CE (programmi indicativi regionali e cooperazione intra ACP). - Ai sensi del punto 4 dell’allegato Ib (quadro finanziario pluriennale per il periodo 2008-2013) dell’accordo di partenariato ACP-CE, i saldi restanti e gli importi disimpegnati a titolo di detti Fondi tra il 31.12.2007 e l’entrata in vigore del 10° FES sono stati trasferiti al 9° FES per garantire il funzionamento dell’amministrazione dell’UE e per coprire i costi correnti dei progetti in corso fino all’entrata in vigore del 10° FES. 10° FES L’accordo di partenariato ACP-CE, firmato il 23 giugno 2000 a Cotonou dagli Stati membri della Comunità europea e dagli Stati dell’Africa, dei Caraibi e del Pacifico (ACP), è entrato in vigore il 1°aprile 2003. L’accordo di Cotonou è stato modificato mediante l’accordo firmato dagli stessi Stati a Lussemburgo il 25 giugno 2005. La decisione del Consiglio del 27 novembre 2001 relativa all’associazione dei paesi e territori d’oltremare (PTOM) alla Comunità europea (2001/822/CE) è entrata in vigore il 2 dicembre 2001. Tale decisione è stata modificata il 19 marzo 2007 (decisione 2007/249/CE). L’accordo interno riguardante il finanziamento degli aiuti comunitari forniti nell’ambito del quadro finanziario pluriennale per il periodo 2008-2013 in applicazione dell’accordo di Cotonou modificato, adottato dai rappresentanti dei governi degli Stati membri della Comunità europea il 17 luglio 2006, è entrato in vigore il 1° luglio 2008. Ai sensi dell’accordo di Cotonou, il secondo periodo (2008-2013) degli aiuti comunitari ai paesi ACP e PTOM è finanziato dal 10° FES con un totale di 22 682 milioni di euro, di cui: - 21 966 milioni di euro assegnati ai paesi ACP in base al quadro finanziario pluriennale contenuto nell’allegato Ib dell’accordo di Cotonou modificato; - 286 milioni di euro assegnati ai PTOM conformemente all’allegato IIAa della decisione del Consiglio modificata relativa all’associazione dei PTOM alla Comunità europea; - 430 milioni di euro per la Commissione per coprire i costi derivanti dalla programmazione e dall’esecuzione delle risorse del 10° FES, conformemente all’articolo 6 dell’accordo interno. Alla data di entrata in vigore del 10° FES a tali importi si sono aggiunte le rimanenze, cui si sommano ancora i fondi disimpegnati risultanti dal sistema di stabilizzazione dei proventi delle esportazioni di materie prime agricole (STABEX) nel quadro dei Fondi precedenti al 9° FES. Tali saldi e fondi disimpegnati devono essere usati e gestiti conformemente all’accordo di Cotonou modificato e all’accordo interno. Gli stanziamenti del 10° FES per i paesi e le regioni ACP sono i seguenti (in euro): - 15 300 milioni di euro per i programmi indicativi nazionali, di cui: - 13 500 milioni di euro per le dotazioni A, di cui 12 385 milioni di euro di stanziamenti aperti, dai quali è stato trasferito un importo di 33 milioni di euro agli stanziamenti regionali (multiregionale - PALOP). Inoltre la dotazione A del Senegal è stata aumentata di 26 milioni di euro, che rappresentano fondi Stabex disimpegnati; - 1 800 milioni di euro per le dotazioni B, di cui 601 milioni di euro come stanziamenti iniziali e 1 199 milioni di euro come riserva per imprevisti (utilizzati per finanziare diversi strumenti, quali FLEX annuale e il meccanismo ad hoc FLEX vulnerabilità e per ovviare alle crisi determinate dai prezzi dei prodotti alimentari); - 1 783 milioni di euro per i programmi indicativi regionali, tutti stanziamenti aperti; - 2 700 milioni di euro per stanziamenti intra ACP, di cui 2 330 milioni di euro aperti; - 683 milioni di euro come riserva per stanziamenti successivi per i programmi indicativi nazionali e regionali a seguito delle revisioni intermedia e finale. Riserva di efficacia ed efficienza non utilizzabile del 10° FES Dall’entrata in vigore del 10° FES, il 1° luglio 2008, i saldi restanti e gli importi disimpegnati dai progetti del 9° FES e dei FES precedenti sono stati trasferiti alla riserva di efficacia ed efficienza del 10° FES, con l’eccezione dei fondi Stabex e degli stanziamenti amministrativi del 9° FES. Tale riserva può essere utilizzata alle condizioni definite all’articolo 1, paragrafo 4 dell’accordo interno applicabile al 10° FES. Gli elementi di questa riserva al 31 dicembre 2010 sono specificati di seguito (in milioni di euro): Totale degli importi trasferiti alla riserva non utilizzabile del 10° FES: | 318 | più importi disimpegnati ma non ancora trasferiti al 31.12.2010: | 22 | meno importi già decisi dal Consiglio a favore del Sudan, decisione n. 2010/406/UE del Consiglio del 12 luglio 2007 | -150 | Totale disponibile nella riserva (ACP+PTOM): | 190 | Riserva di Stabex relativa al 10° FES