1977L0799 — IT — 15.10.2003 — 006.001 — 1
Trattandosidiunsemplicestrumentodidocumentazione,essononimpegnalaresponsabilitàdelleistituzioni
►B ►M3 DIRETTIVADELCONSIGLIO
del19dicembre1977
relativaallareciprocaassistenzafraleautoritàcompetentidegliStatimembriinmateriadiim-
postedirette,ditaluneacciseeimpostesuipremiassicurativi
(77/799/CEE) ◄
(GU L 336 del 27.12.1977, pag. 15)
Modificata da:
Gazzetta ufficiale
n. pag. data
►M1Direttiva 79/1070/CEE del Consiglio del 6 dicembre 1979 L 331 8 27.12.1979
►M2Direttiva 92/12/CEE del Consiglio del 25 febbraio 1992 L 76 1 23.3.1992
►M3Direttiva 2003/93/CE del Consiglio del 7 ottobre 2003 L 264 23 15.10.2003
Modificata da:
►A1Atto di adesione della Grecia L 291 17 19.11.1979
►A2Atto di adesione della Spagna e del Portogallo L 302 23 15.11.1985
►A3Atto di adesione dell'Austria, della Finlandia e della Svezia C 241 21 29.8.1994
(adattato dalla decisione 95/1/CE, Euratom, CECA del Consiglio) L 1 1 1.1.1995
Rettificata da:►
C1Rettifica, GU L 346 del 2.12.1981, pag. 24 (79)
▼B
DIRETTIVADELCONSIGLIO
del19dicembre1977
relativa alla reciproca assistenza fra le autorità competenti degli
Statimembriinmateriadiimpostedirette,ditaluneacciseeim-
postesuipremiassicurativi
(77/799/CEE)
IL CONSIGLIO DELLE COMUNITÀ EUROPEE,
visto il trattato che istituisce la Comunità economica europea, in parti-
colare l'articolo 100,
vista la proposta della Commissione,visto il parere del Parlamento europeo (
1),
visto il parere del Comitato economico e sociale (2),
considerando che la pratica della frode e dell'evasione fiscale al di là
dei confini degli Stati membri conduce a perdite di bilancio e all'inos-
servanza del principio della giustizia fiscale e può provocare distorsioni
dei movimenti di capitali e delle condizioni di concorrenza, pregiudi-cando quindi il funzionamento del mercato comune;
considerando che il Consoglio ha, per dette ragioni, adottato il 10
febbraio 1975 una rizoluzione relativa alle misure che la Comunitàdovrà adottare nel settore della lotta contro la frode e l'evasione fiscale
sul piano internazionale (
3);
considerando che, dato il carattere internazionale del problema, le
misure nazionali sono insufficienti, in quanto i loro effetti non si esten-dono al di là dei confini di uno Stato e che anche la collaborazione fraamministrazioni, in base ad accordi bilaterali, è inadeguata a far frontealle nuove forme di frode e di evasione fiscale, che hanno sempre più
un carattere multinazionale;
considerando che occorre quindi rafforzare la collaborazione fra ammi-
nistrazioni fiscali all'interno della Comunità in conformità a principi eregole comuni;
considerando che gli Stati membri debbono scambiarsi reciprocamente,
su richiesta, informazioni per quanto riguarda un caso preciso e che loStato a cui viene rivolta la richiesta deve provvedere a effettuare le
ricerche necessarie per ottenere tali informazioni;
considerando che gli Stati membri debbono scambiarsi, a richiesta o
no, ogni informazione che sembri utile per un corretto accertamentodelle imposte sul reddito e sul patrimonio e in particolare allorchéviene accertato un trasferimento fittizio di utili tra imprese situate inStati membri diversi, o quando queste transazioni tra imprese situate
in due Stati vengono effettuate tramite un terzo paese per fruire di
agevolazioni fiscali, o infine quando l'imposta, per un motivo qualsiasi,è stata o può essere elusa;
considerando che è opportuno consentire la presenza di funzionari
dell'amministrazione fiscale di uno Stato membro sul territorio di unaltro Stato membro quando questi due Stati lo ritengano necessario;
considerando che è opportuno garantire che le informazioni trasmesse
nell'ambito di detta collaborazione non siano divulgate a persone non
autorizzate in modo che siano rispettati i diritti fondamentali dei citta-dini e delle imprese: che è pertanto necessario, salvo autorizzazionedello Stato membro che le fornisce, che gli Stati membri che ricevonotali informazioni le utilizzino soltanto a fini fiscali o per sostenere leazioni giudiziarie contro chi non osservi la legislazione fiscale di detti1977L0799 — IT — 15.10.2003 — 006.001 — 2
(1) GU n. C 293 del 13. 12. 1976, pag. 34.
(2) GU n. C 56 del 7. 3. 1979, pag. 66.
(3) GU n. C 35 del 14. 2. 1975, pag. 1.▼M3
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Stati; che inoltre è necessario che tali Stati attribuiscano alle informa-
zioni di cui sopra lo stesso carattere confidentiale che esse avevanonello Stato da cui provengono, se quest'ultimo lo richiede;
considerando che è opportuno accordare ad uno Stato membro il diritto
di rifiutare lo svolgimento di ricerche o di procedere alla transmissionedi informazioni quando la legislazione o la pratica amministrativa dello
Stato membro a cui si richiedono dette informazioni non autorizzi la
propria amministrazione fiscale a svolgere tali ricerche né a raccogliereo utilizzare dette informazioni per la propria conoscenza, o quando taletransmissione sarebbe contraria all'ordine pubblico, o avrebbe la conse-guenza di divulgare un segreto commerciale, industriale o professionale
oppure un procedimento commerciale o ancora quando lo Stato
membro al quale sono destinate le informazioni non è in grado diprocedere, per ragioni di fatto o di diritto, a una trasmissione di infor-mazioni equivalenti;
considerando che è necessaria una collaborazione fra gli Stati membri e
la Commissione per studiare, in maniera permanente, le procedure dicooperazione e gli scambi di esperienze nei settori considerati, in parti-colare in quello del trasferimento fittizio di utili all'interno di gruppi diimprese, e ciò allo scopo di migliorare tali procedure e di elaborare
regolamentazioni comunitarie appropriate,
HA ADOTTATO LA PRESENTE DIRETTIVA:
Articolo 1
Disposizionigenerali
1. Le competenti autorità degli Stati membri scambiano, conforme-
mente alla presente direttiva, ogni informazione atta a permettere lorouna corretta determinazione delle imposte sul reddito e sul patrimoniononché ogni informazione relativa alla determinazione delle seguentiimposte indirette:
— le imposte sui premi assicurativi di cui all'articolo 3, sesto trattino,
della direttiva 76/308/CEE;
— diritti d'accisa sugli oli minerali;
— diritti d'accisa sull'alcole e sulle bevande alcoliche;
— diritti d'accisa sui tabacchi lavorati.
2. Sono considerate come imposte sul reddito e sul patrimonio,
qualunque sia il sistema di riscossione, le imposte applicate sul reddito
complessivo, sul patrimonio complessivo o su elementi del reddito o
del patrimonio, ivi comprese le imposte sui proventi derivanti dall'alie-nazione di beni mobili o immobili, le imposte sui salari e stipendicorrisposti dalle imprese, nonché le imposte sui plusvalori.
3. Le imposte attuali di cui al paragrafo 2 sono in particolare le
seguenti:
Belgio:
Impôt des personnes physiques — Personenbelasting
Impôt des sociétés — VennootschapsbelastingImpôt des personnes morales — RechtspersonenbelastingImpôt des non-résidents — Belasting der niet-verblijfhouders
Danimarca:
Indkomstskat til staten
SelskabsskatDen kommunale indkomstskat1977L0799 — IT — 15.10.2003 — 006.001 — 3
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Den amtskommunale indkomstskat
FolkepensionsbidrageneSømandsskatDen særlige indkomstskatKirkeskatFormueskat til statenBidrag til dagpengefonden
Germania:
Einkommensteuer
KörperschaftsteuerVermögensteuerGewerbesteuerGrundsteuer
Grecia:
Φόρος εισοδήµατος φυσικών προσώπων
Φόρος εισοδήµατος νοµικών προσώπωνΦόρος ακινήτου περιουσίας
Spagna:
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Impuesto sobre SociedadesImpuesto Extraordinario sobre el Patrimonio de las Personas Fisicas
Francia:
Impôt sur le revenu
Impôt sur les sociétésTaxe professionnelleTaxe foncière sur les propriétés bâtiesTaxe foncière sur les propriétés non bâties
Irlanda:
Income tax
Corporation taxCapital gains taxWealth tax
Italia:
Imposta sul reddito delle persone fisiche
Imposta sul reddito delle persone giuridicheImposta locale sui redditi
Lussemburgo:
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Impôt sur le revenu des collectivitésImpôt commercial communalImpôt sur la fortuneImpôt foncier
PaesiBassi:
Inkomstenbelasting
VennootschapsbelastingVermogensbelasting
Austria:
Einkommensteuer1977L0799 — IT — 15.10.2003 — 006.001 — 4
▼A3
Körperschaftsteuer
Grundsteuer
Bodenwertabgabe
Abgabe von land- und forstwirtschaftlichen Betrieben
Portogallo:
Contribuição predial
Imposto sobre a indústria agrícola
Contribuição industrial
Imposto de capitais
Imposto profissionalImposto complementar
Imposto de mais-valias
Imposto sobre o rendimento do petróleo
Os adicionais devidos sobre os impostos precedentes
Finlandia:
Valtion tuloverot — de statliga inkomstskatterna
Yhteisöjen tulovero — inkomstskatten för samfund
Kunnallisvero — kommunalskatten
Kirkollisvero — kyrkoskatten
Kansaneläkevakuutusmaksu — folkpensionsförsäkringspremien
Sairausvakuutusmaksu — sjukförsäkringspremien
Korkotulon lähdevero — källskatten på ränteinkomst
Rajoitetusti verovelvollisen lähdevero — källskatten för begränsat
skattskyldig
Valtion varallisuusvero — den statliga förmögenhetsskatten
Kiinteistövero — fastighetsskatten
Svezia:
Den statliga inkomstskatten
Sjömansskatten
Kupongskatten
Den särskilda inkomstskatten för utomlands bosatta
Den särskilda inkomstskatten för utomlands bosatta artister m.fl.
Den statliga fastighetsskatten
Den kommunala inkomstskatten
Förmögenhetsskatten
RegnoUnito:
Income tax
Corporation tax
Capital gains tax
Petroleum revenue tax
Development land tax.
4. Il paragrafo 1 si applicherà anche ai tributi di natura identica o
analoga che verranno istituiti in aggiunta ai tributi di cui al paragrafo3 o che li sostituiranno. Le competenti autorità degli Stati membri sicomunicano reciprocamente e segnalano alla Commissione le date allequali i suddetti tributi entreranno in vigore.1977L0799 — IT — 15.10.2003 — 006.001 — 5
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▼A3
5. Per «autorità competenti» si intende:
inBelgio:
De Minister van financiën o un suo rappresentante autorizzato
Le Ministre des finances o un suo rappresentante autorizzato
inDanimarca:
Skatteministeren o un suo rappresentante autorizzato
inGermania:
Der Bundesminister der Finanzen o un suo rappresentante autoriz-
zato
inGrecia:
Το Υπουργείο Οικονοµικών o un suo rappresentante autorizzato
inSpagna:
El Ministro de Economia y Hacienda o un suo rappresentante auto-
rizzato
inFrancia:
Le ministre de l'économie o un suo rappresentante autorizzato
inIrlanda:
The Revenue Commissioners o un suo rappresentante autorizzato
inItalia:
Il ministro dell'economia e delle finanze o un rappresentante auto-
rizzato
inLussemburgo:
Le ministre de finance o un suo rappresentante autorizzato
nei PaesiBassi:
De minister van financiën o un suo rappresentante autorizzato
inAustria:
Der Bundesminister für Finanzen o un suo rappresentante autoriz-
zato
inPortogallo:
O Ministro das Finanças o un suo rappresentante autorizzato
inFinlandia:
Valtiovarainministeriö o un suo rappresentante autorizzato
Finansministeriet o un suo rappresentante autorizzato
inSvezia:
Ministern med ansvar för skattefrågor o un suo rappresentante auto-
rizzato
nel RegnoUnito:
The Commissioners of Customs and Exice o un rappresentante auto-
rizzato per le informazioni richieste in merito alle imposte sui premiassicurativi e all'imposta sui consumi
The Commissioners of Inland Revenue o un rappresentante autoriz-
zato per tutte le altre informazioni1977L0799 — IT — 15.10.2003 — 006.001 — 6
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▼M3
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Articolo 2
Scambiosurichiesta
1. L'autorità competente di uno Stato membro può chiedere all'au-
torità competente di un altro Stato membro di comunicargli leinformazioni di cui all'articolo 1, paragrafo 1, per quanto concerne uncaso specifico. L'autorità competente dello Stato cui la richiesta di
informazioni è rivolta non è tenuta ad ottemperare a tale richiesta se
risulta che l'autorità competente dello Stato richiedente non ha esauritoie abituali fonti di informazione che avrebbe potuto utilizzare, secondole circostanze, per ottenere le informazioni richieste senza mettere inpericolo i risultati dell'inchiesta.
2. Ai fini della comunicazione delle informazioni di cui all'articolo
1, paragrafo 1, l'autorità competente dello Stato membro cui la richiesta
è rivolta fa eseguire, se del caso, le indagini necessarie per ottenere
dette informazioni.
Articolo 3
Scambioautomatico
Le autorità competenti degli Stati membri si scambiano le informazioni
di cui all'articolo 1, paragrafo 1, senza che ne sia fatta preventiva
richiesta, con regolarità, ove si tratti di certe categorie di casi determi-
nati nell'ambito della procedura di consultazione prevista dall'articolo9.
Articolo 4
Scambiospontaneo
1. Le autorità competenti di ogni Stato membro comunicano, senza
che ne sia fatta preventiva richiesta, le informazioni di cui all'articolo1, paragrafo 1, in loro possesso, all'autorità competente di ogni altroStato membro interessato, quando:
a) l'autorità competente di uno Stato membro ha fondati motivi di
presumere che esista una riduzione od un esonero d'imposta anor-mali nell'altro Stato membro;
b) un contribuente ottiene, in uno Stato membro, una riduzione od un
esonero d'imposta che dovrebbe comportare per esso un aumentod'imposta od un assoggettamento ad imposta nell'altro Statomembro;
c) le relazioni d'affari fra un contribuente di uno Stato membro ed un
contribuente di un altro Stato membro, svolte per il tramite di una
stabile organizzazione appartenente a detti contribuenti o per iltramite di uno o più terzi, situati in uno o più paesi, sono tali dacomportare una diminuzione di amposta nell'uno o nell'altro Statomembro od in entrambi;
d) l'autorità competente di uno Stato membro ha fondati motivi di
presumere che esista una riduzione d'imposta, risultante da trasferi-menti fittizi di utili all'interno di gruppi d'imprese;
e) in uno Stato membro a seguito delle informazioni comunicate
dall'autorità competente dell'altro Stato membro, vengono raccolte
delle informazioni che possono essere utili per l'accertamento
d'imposta in quest'altro Stato membro.
2. Le autorità competenti degli Stati membri possono, nel quadro
della procedura di consultazione stabilita dall'articolo 9, estendere loscambio di informazioni previsto al paragrafo 1 a casi diversi da quelliivi contemplati.
3. Le autorità competenti degli Stati membri possono scambiarsi, in
ogni altro caso, senza preventiva richiesta, le informazioni di cui all'ar-ticolo 1, paragrafo 1, in loro possesso.1977L0799 — IT — 15.10.2003 — 006.001 — 7
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Articolo 5
Terminiperlatrasmissione
L'autorità competente dello Stato membro che dovrà fornire informa-
zioni in virtù dei precedenti articoli provvede alla loro trasmissionecon la massima sollecitudine. In caso di difficoltà o di rifiuto di fornire
tali informazioni, detta autorità competente dovrà immediatamente
informare l'autorità richiedente, indicando la natura degli ostacoli o leragioni del rifiuto.
Articolo 6
CollaborazionedeifunzionaridelloStatointeressato
Per l'applicazione delle disposizioni che precedono, l'autorità compe-
tente dello Stato membro che fornisce le informazioni e l'autoritàcompetente dello Stato al quale le informazioni sono destinate, possonoaccordarsi, nel quadro della procedura di consultazione di cui all'arti-colo 9, per autorizzare la presenza, nel primo Stato membro, di
funzionari dell'amministrazione fiscale dell'altro Stato membro. Le
modalità di applicazione di questa disposizione sono determinatenell'ambito di questa stessa procedura.
Articolo 7
Clausoladisegretezza
1. Tutte le informazioni che uno Stato membro abbia ottenuto in
virtù della presente direttiva devono essere tenute segrete in tale Stato,allo stesso modo delle informazioni raccolte in applicazione della legi-slazione nazionale. Tuttavia, tali informazioni:
— devono essere accessibili soltanto alle persone direttamente interes-
sate alle operazioni di accertamento o di controllo amministrativodell'accertamento dell'imposta,
— devono essere rese note solo in occasione di un procedimento giudi-
ziario, di un procedimento penale o di un procedimento checomporti l'applicazione di sanzioni amministrative, avviate ai finio in relazione con l'accertamento o il controllo dell'accertamento
dell'imposta ed unicamente alle persone che intervengono diretta-
mente in tali procedimenti; tali informazioni possono tuttaviaessere riferite nel corso di pubbliche udienze o nelle sentenze,qualora l'autorità competente dello Stato membro che fornisce leinformazioni non vi si opponga,
— non devono essere utilizzate in nessun caso per fini diversi da quelli
fissati o ai fini di un procedimento giudiziario o di un procedimentoche comporti l'applicazione di sanzioni amministrative avviate ai
fini o in relazione con l'accertamento o il controllo dell'accerta-
mento dell'imposta.
Inoltre, gli Stati membri possono fornire le informazioni di cui al primo
comma da usare per accertare altri contributi, dazi e imposte contem-plati dall'articolo 2 della direttiva 76/308/CEE (
1).
2. Il paragrafo 1 non obbliga uno Stato membro, quando la sua legi-
slazione o la sua pratica amministrativa stabiliscono per scopi interni
limiti più severi di quelli previsti in detto paragrafo, di fornire delle
informazioni qualora lo Stato, cui le informazioni sono fornite, non siimpegni a rispettare detti limiti più severi.
3. In deroga al paragrafo 1, l'autorità competente dello Stato che
fornisce le informazioni può permetterne l'utilizzazione per altri fininello Stato richiedente quando, secondo la propria legislazione, la loroutilizzazione è possibile per questi scopi simili nelle stesse circostanze.1977L0799 — IT — 15.10.2003 — 006.001 — 8
(1) GU L 73 del 19.3.1976, pag. 18.▼M3
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4. Quando l'autorità competente di uno Stato membro ritiene che le
informazioni da essa ricevute dall'autorità competente di un altro Statomembro possano essere utili all'autorità competente di un terzo Stato
membro, può transmetterle a quest'ultima previo accordo dell'autorità
competente che le ha fornite.
Articolo 8
Limitealloscambiodiinformazioni
1. La presente direttiva non impone l'obbligo di fare effettuare
ricerche o di trasmettere informazioni quando la legislazione o lapratica amministrativa non autorizza l'autorità competente dello Statoche dovrebbe fornire le informazioni né a effettuare tali ricerche, né a
raccogliere o a utilizzare dette informazioni per le necessità di tale
Stato.
2. La trasmissione delle informazioni può essere rifiutata quando
porterebbe a divulgare un segreto commerciale, industriale o professio-
nale o un processo commerciale, o un'informazione la cui divulgazione
contrasti con l'ordine pubblico.
3. L'autorità competente di uno Stato membro può rifiutare di
fornire intormazioni allorché, per motivi di fatto o di diritto, lo Stato
interessato non è in grado di fornire informazioni equipollenti.
Articolo 9
Consultazioni
1. Ai fini dell'applicazione della presente direttiva, hanno luogo, se
necessario, delle consultazioni, in seno a un comitato, fra:
— le autorità competenti degli Stati Membri in causa, su richiesta di
una delle due parti nel caso di questioni bilateriali;
— le autorità competenti dell'insieme degli Stati membri e della
Commissione, su richiesta di una di dette autorità o della Commis-sione, soltanto nei casi in cui non si tratti di questioni
esclusivamente bilateriali.
2. Le autorità competenti degli Stati membri possono comunicare
direttamente fra loro. Le autorità competenti degli Stati membripossono, di comune accordo, consentire ad altre autorità, da esse desi-gnate, di stabilire contatti diretti per casi specifici o per certe categorie
di casi.
3. Quando le autorità competenti hanno raggiunto un accordo su
questioni bilaterali nei settori oggetto della presente direttiva, salvoper la disciplina di casi particolari, ne informano la Commissione il
più rapidamente possibile. La Commissione, a sua volta, metterà al
corrente di tale accordo le autorità competenti degli altri Stati membri.
Articolo 10
Comunicazionedelleesperienze
Gli Stati membri, unitamente alla Commissione, seguono costante-
mente lo svolgimento della procedura di cooperazione prevista dallapresente direttiva e si comunicano i risultati delle esperienze realizzate,in particolare in materia di prezzi di trasferimento di imprese di uno
stesso gruppo, allo scopo di migliorare tale cooperazione e di elaborare,
se del caso, delle regolamentazioni comunitarie in tali settori.
Articolo 11
Applicabilitàdinormepiùfavorevoliinmateriadiassistenzareci-
proca
Le disposizioni precedenti non incidono sulle norme che prevedono
degli obblighi più estesi risultanti da altri atti giuridici circa lo scambiodi informazioni.1977L0799 — IT — 15.10.2003 — 006.001 — 9
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Articolo 12
Disposizionifinali
1. Gli Stati membri adottano le disposizioni legislative, regolamen-
tari e amministrative necessarie per adeguarsi alla presente direttiva al
più tardi il 1ogennaio 1979 e ne informano immediatamente la
Commissione.
2. Gli Stati membri comunicano alla Commissione il testo delle
successive disposizioni essenziali di diritto interno che essi adottanonel settore disciplinato dalla presente direttiva.
Articolo 13
Gli Stati membri sono destinatari della presente direttiva.1977L0799 — IT — 15.10.2003 — 006.001 — 10