02020R0194 — IT — 13.10.2020 — 001.001

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REGOLAMENTO DI ESECUZIONE (UE) 2020/194 DELLA COMMISSIONE

del 12 febbraio 2020

recante modalità di applicazione del regolamento (UE) n. 904/2010 del Consiglio per quanto riguarda i regimi speciali per i soggetti passivi che prestano servizi a persone che non sono soggetti passivi, effettuano vendite a distanza di beni e talune cessioni nazionali di beni







Articolo 1

Definizioni

Ai fini del presente regolamento si intende per:

1) «regime non UE», il regime speciale applicabile ai servizi prestati da soggetti passivi non stabiliti nella Comunità di cui al titolo XII, capo 6, sezione 2, della direttiva 2006/112/CE;

2) «regime UE», il regime speciale applicabile alle vendite a distanza intracomunitarie di beni, alle cessioni di beni effettuate in uno Stato membro mediante interfacce elettroniche che agevolano tali cessioni ai sensi dell'articolo 14 bis, paragrafo 2, della direttiva 2006/112/CE e ai servizi prestati da soggetti passivi stabiliti nella Comunità ma non nello Stato membro di consumo di cui al titolo XII, capo 6, sezione 3, della medesima direttiva;

3) «regime d'importazione», il regime speciale per le vendite a distanza di beni importati da territori terzi o paesi terzi di cui al titolo XII, capo 6, sezione 4, della direttiva 2006/112/CE;

4) «regimi speciali», il regime non UE, il regime UE e il regime d'importazione.

Articolo 2

Funzionalità dell’interfaccia elettronica

L’interfaccia elettronica dello Stato membro d'identificazione, che permette a un soggetto passivo o a un intermediario che agisce per suo conto di registrarsi per beneficiare di uno dei regimi speciali e di presentare la dichiarazione di imposta sul valore aggiunto (IVA) allo Stato membro d'identificazione nell’ambito del relativo regime, deve disporre delle seguenti funzionalità:

a) consentire la possibilità di salvare le informazioni, e le eventuali modifiche delle stesse, da comunicare ai sensi dell'articolo 361 o 369 septdecies della direttiva 2006/112/CE nonché le informazioni da inserire nella dichiarazione IVA a norma dell'articolo 365, 369 octies o 369 unvicies della medesima direttiva, prima di comunicare tali informazioni o modifiche;

b) consentire al soggetto passivo o all'intermediario che agisce per suo conto di presentare le informazioni pertinenti relative alle dichiarazioni IVA tramite un trasferimento di file elettronici, nel rispetto delle condizioni fissate dallo Stato membro d'identificazione.

Articolo 3

Trasmissione delle informazioni d'identificazione

1. Lo Stato membro d'identificazione trasmette agli altri Stati membri le seguenti informazioni, nonché le eventuali modifiche apportate alle stesse, mediante la rete CCN/CSI:

(a) informazioni per identificare il soggetto passivo che beneficia del regime non UE;

(b) informazioni per identificare il soggetto passivo che beneficia del regime UE;

(c) informazioni per identificare il soggetto passivo che beneficia del regime d'importazione;

(d) informazioni per identificare un intermediario;

(e) il numero d'identificazione attribuito al soggetto passivo o a un intermediario.

2. Il messaggio elettronico comune di cui all’allegato I è usato per trasmettere le informazioni di cui al paragrafo 1 utilizzando la seguente colonna per ciascun caso:

(a) colonna B per il regime non UE;

(b) colonna C per il regime UE;

(c) colonna D per il regime d'importazione ai fini dell'identificazione del soggetto passivo ai sensi dell'articolo 369 septdecies, paragrafo 1 o 3, della direttiva 2006/112/CE;

(d) colonna E per il regime d'importazione ai fini dell'identificazione dell'intermediario ai sensi dell'articolo 369 septdecies, paragrafo 2, della direttiva 2006/112/CE.

3. Lo Stato membro d'identificazione informa senza indugio gli altri Stati membri tramite la rete CCN/CSI, utilizzando il messaggio elettronico comune di cui all’allegato II del presente regolamento, se il soggetto passivo:

(a) è escluso o radiato dal registro d'identificazione di uno dei regimi speciali a norma degli articoli 363 e 369 sexies o dell'articolo 369 novodecies, paragrafo 1 o 3, della direttiva 2006/112/CE;

(b) cessa volontariamente di utilizzare uno dei regimi speciali;

(c) cambia lo Stato membro d'identificazione nell’ambito del regime UE o del regime d'importazione.

4. Lo Stato membro d'identificazione informa senza indugio gli altri Stati membri tramite la rete CCN/CSI, utilizzando il messaggio elettronico comune di cui all’allegato II del presente regolamento, se l'intermediario:

(a) è radiato dal registro d'identificazione ai sensi dell'articolo 369 novodecies, paragrafo 2, della direttiva 2006/112/CE;

(b) cessa volontariamente di agire in qualità di intermediario;

(c) cambia lo Stato membro d'identificazione.

5. I numeri individuali d'identificazione IVA attribuiti o applicabili ai soggetti passivi a norma dell'articolo 369 octodecies, paragrafi 1 e 3, della direttiva 2006/112/CE sono scambiati automaticamente fra lo Stato membro d'identificazione e l'altro Stato membro attraverso un registro centrale o un altro strumento affidabile per lo scambio di dati, in modo da garantire in ogni momento che gli Stati membri dispongano di una visione aggiornata della validità di tutti questi numeri d'identificazione IVA attribuiti da tutti gli Stati membri.

Articolo 4

Presentazione della dichiarazione IVA da parte del soggetto passivo o dell'intermediario

1. Il soggetto passivo o, se pertinente nel caso del regime d'importazione, l'intermediario che agisce per suo conto, presenta la dichiarazione IVA contenente le informazioni di cui all' articolo 365, 369 octies o 369 unvicies della direttiva 2006/112/CE allo Stato membro d'identificazione, utilizzando il messaggio elettronico comune di cui all’allegato III del presente regolamento. La colonna B di tale messaggio elettronico comune è utilizzata per il regime non UE, la colonna C per il regime UE e la colonna D per il regime d'importazione.

2. Se un soggetto passivo non effettua alcuna cessione né presta alcun servizio nell’ambito dei regimi speciali in qualsiasi Stato membro durante un periodo d’imposta e non deve apportare modifiche alle precedenti dichiarazioni IVA, esso presenta una dichiarazione IVA a saldo zero. A tal fine si compilano solo le seguenti caselle del messaggio elettronico comune di cui all'allegato III:

(a) caselle 1, 2, 11 e 24 per il regime non UE;

(b) caselle 1, 2, 21 e 24 per il regime UE;

(c) caselle 1, 1a, 2, 11 e 24 per il regime d'importazione.

3. Il soggetto passivo o, se pertinente nel caso del regime d'importazione, l'intermediario che agisce per suo conto è tenuto unicamente a inserire le cessioni e le prestazioni relative a uno Stato membro di consumo se le cessioni di beni o le prestazioni di servizi nell'ambito dei regimi speciali sono state effettuate in tale Stato membro entro il periodo d'imposta.

Inoltre, nel caso di un regime UE, il soggetto passivo è tenuto unicamente a inserire le cessioni di cui all'articolo 369 octies, paragrafo 2, lettere a) e b), della direttiva 2006/112/CE relative a uno Stato membro a partire dal quale i beni sono spediti o trasportati se i beni interessati dal regime UE sono stati spediti o trasportati a partire da detto Stato membro entro il periodo d'imposta. Analogamente, il soggetto passivo è tenuto a inserire le prestazioni effettuate a partire da uno Stato membro di stabilimento soltanto se le prestazioni di servizi nell’ambito del regime UE sono state effettuate a partire dallo Stato membro interessato entro il periodo d’imposta.

Articolo 5

Trasmissione di informazioni contenute nella dichiarazione IVA

Le informazioni contenute nella dichiarazione IVA di cui all’articolo 4, paragrafo 1, sono inviate dallo Stato membro d'identificazione mediante la rete CCN/CSI, utilizzando il messaggio elettronico comune di cui all’allegato III:

a) a ciascuno Stato membro di consumo indicato nella dichiarazione IVA;

b) inoltre, nel caso del regime UE, a ciascuno degli Stati membri seguenti indicati nella dichiarazione IVA: i) ciascuno Stato membro a partire dal quale i beni sono spediti o trasportati; ii) ciascuno Stato membro di stabilimento a partire dal quale sono stati prestati i servizi.

Ai fini del primo comma, lo Stato membro d'identificazione trasmette a ciascuno Stato membro interessato le informazioni generali contenute nella parte 1 del messaggio elettronico comune di cui all’allegato III, unitamente alle informazioni contenute nelle parti 2, 3 e 4 di detto messaggio relative a tale Stato membro.

Articolo 6

Numero di riferimento unico

Le informazioni trasmesse ai sensi dell’articolo 5 recano un numero di riferimento unico, assegnato dallo Stato membro d'identificazione, specifico per ciascuna dichiarazione IVA.

▼M1

Articolo 7

Abrogazione

Il regolamento di esecuzione (UE) n. 815/2012 è abrogato con effetto a decorrere dal 1o luglio 2021.

Tuttavia, per quanto riguarda la presentazione e le rettifiche delle dichiarazioni IVA relativamente alle prestazioni di servizi disciplinate da uno dei regimi speciali di cui al suddetto regolamento di esecuzione effettuate prima del 1o luglio 2021, esso continua ad applicarsi fino al 10 agosto 2024.

▼B

Articolo 8

Entrata in vigore

Il presente regolamento entra in vigore il ventesimo giorno successivo alla pubblicazione nella Gazzetta ufficiale dell’Unione europea.

▼M1

Esso si applica a decorrere dal 1o luglio 2021.

▼B

Il presente regolamento è obbligatorio in tutti i suoi elementi e direttamente applicabile in ciascuno degli Stati membri.









ALLEGATO I

Elementi d'identificazione







Colonna A Colonna B Colonna C Colonna D Colonna E Numero della casella Regime non UE Regime UE Regime d'importazione (Identificazione del soggetto passivo) Regime d'importazione (Identificazione dell'intermediario) 1 Numero individuale d’identificazione IVA attribuito dallo Stato membro d'identificazione a norma dell’articolo 362 della direttiva 2006/112/CE (1) Numero individuale d’identificazione IVA attribuito dallo Stato membro d'identificazione a norma dell’articolo 369 quinquies della direttiva2006/112/CE, compreso il codice paese Numero individuale d’identificazione IVA attribuito dallo Stato membro d'identificazione a norma dell’articolo 369 octodecies, paragrafo 1 o 3, delladirettiva 2006/112/CE (2) Numero individuale di identificazione attribuito dallo Stato membro d'identificazione a norma dell’articolo 369 octodecies, paragrafo 2, della direttiva 2006/112/CE (3) 1a Se il soggetto passivo è rappresentato da un intermediario, il numero individuale d'identificazione di tale intermediario attribuito ai sensi dell'articolo 369 octodecies, paragrafo 2, della direttiva 2006/112/CE. 2 Numero di codice fiscale nazionale Numero di codice fiscale nazionale (4) 2a Numero d’identificazione IVA, se esiste Numero d'identificazione IVA 3 Ragione sociale Ragione sociale Ragione sociale Ragione sociale 4 Denominazione(i) commerciale(i) dell’impresa se diversa(e) dalla ragione sociale Denominazione(i) commerciale(i) dell’impresa se diversa(e) dalla ragione sociale Denominazione(i) commerciale(i) dell’impresa se diversa(e) dalla ragione sociale Denominazione(i) commerciale(i) dell’impresa se diversa(e) dalla ragione sociale 5 Indirizzo postale completo dell'impresa (5) Indirizzo postale completo dell'impresa (5) Indirizzo postale completo dell'impresa (5) Indirizzo postale completo dell'impresa (5) 6 Paese in cui ha sede l’attività del soggetto passivo Paese in cui ha sede l’attività del soggetto passivo se al di fuori dell’Unione Paese in cui ha sede l’attività del soggetto passivo Lo Stato membro in cui ha sede l’attività dell'intermediario o, in mancanza di sede dell'attività nell'Unione, lo Stato membro in cui l'intermediario ha una stabile organizzazione in cui indica che intende avvalersi del regime d'importazione per conto del o dei soggetti passivi che rappresenta 7 Indirizzo di posta elettronica del soggetto passivo Indirizzo di posta elettronica del soggetto passivo Indirizzo di posta elettronica del soggetto passivo Indirizzo di posta elettronica dell'intermediario 8 Sito(i) Internet del soggetto passivo Sito(i) Internet del soggetto passivo se disponibile(i) Sito(i) Internet del soggetto passivo 9 Nome del contatto Nome del contatto Nome del contatto Nome del contatto 10 Numero di telefono Numero di telefono Numero di telefono Numero di telefono 11 Codice IBAN od OBAN Codice IBAN Codice IBAN (6) Codice IBAN (7) 12 Codice BIC (8) Codice BIC (8) Codice BIC (6) (8) Codice BIC (7) (8) 13.1 Numero(i) individuale(i) d’identificazione IVA o, se non disponibile(i), numero(i) di registrazione fiscale attribuito(i) dallo(gli) Stato(i) membro(i) in cui il soggetto passivo ha una o più stabili organizzazioni diverso dallo Stato membro d'identificazione e dallo(gli) Stato(i) membro(i) diversi dallo Stato membro d'identificazione a partire dai quali i beni sono spediti o trasportati (9) Indicazione se il soggetto passivo ha una stabile organizzazione in detto Stato membro (14) Numero(i) individuale(i) d’identificazione IVA o, se non disponibile(i), numero(i) di registrazione fiscale attribuito(i) dallo(gli) Stato(i) membro(i) in cui il soggetto passivo ha una o più stabili organizzazioni diverso(i) dallo Stato membro d'identificazione (9) Numero(i) individuale(i) d’identificazione IVA o, se non disponibile(i), numero(i) di registrazione fiscale attribuito(i) dallo(gli) Stato(i) membro(i) in cui l'intermediario ha una stabile organizzazione diverso(i) dallo Stato membro d'identificazione (9) 14.1 Indirizzo postale completo e denominazione commerciale delle stabili organizzazioni e dei luoghi a partire dai quali i beni sono spediti o trasportati in Stati membri diversi da quello d'identificazione (10) Indirizzo postale completo e denominazione commerciale delle stabili organizzazioni in Stati membri diversi da quello d'identificazione (10) Indirizzo postale completo e denominazione commerciale delle stabili organizzazioni in Stati membri diversi da quello d'identificazione (10) 15.1 Numero(i) d’identificazione IVA come soggetto passivo non stabilito attribuito(i) dagli Stati membri (11) 16.1 Dichiarazione elettronica attestante che il soggetto passivo non è stabilito nell’Unione Dichiarazione elettronica attestante che il soggetto passivo non è stabilito nell’Unione 16.2. Indicazione se il soggetto passivo è un'interfaccia elettronica ai sensi dell'articolo 14 bis, paragrafo 2, della direttiva 2006/112/CE (14) 17 Data di inizio dell’applicazione del regime (12) Data di inizio dell’applicazione del regime (12) Data di inizio dell’applicazione del regime (13) 18 Data della domanda di iscrizione al regime da parte del soggetto passivo Data della domanda di iscrizione al regime da parte del soggetto passivo Data della domanda di iscrizione al regime da parte del soggetto passivo o dell'intermediario che agisce per suo conto Data della domanda di iscrizione in qualità di intermediario 19 Data della decisione di iscrizione adottata dallo Stato membro d'identificazione Data della decisione di iscrizione adottata dallo Stato membro d'identificazione Data della decisione di iscrizione adottata dallo Stato membro d'identificazione Data della decisione di iscrizione adottata dallo Stato membro d'identificazione 20 Indicazione che precisa se il soggetto passivo è un gruppo IVA (14) 21 Numero(i) individuale(i) d’identificazione IVA assegnato(i) dallo Stato membro d'identificazione conformemente all'articolo 362, 369 quinquies o 369 octodecies della direttiva 2006/112/CE se il soggetto passivo ha precedentemente beneficiato di uno dei regimi o ne beneficia. Numero(i) individuale(i) d’identificazione IVA assegnato(i) dallo Stato membro d'identificazione conformemente all'articolo 362, 369 quinquies o 369 octodecies della direttiva 2006/112/CE se il soggetto passivo ha precedentemente beneficiato di uno dei regimi o ne beneficia. Numero(i) individuale(i) d’identificazione IVA assegnato(i) dallo Stato membro d'identificazione conformemente all'articolo 362, 369 quinquies o 369 octodecies della direttiva 2006/112/CE se il soggetto passivo ha precedentemente beneficiato di uno dei regimi o ne beneficia. ►M1 Numero(i) dell’intermediario attribuito(i) dallo Stato membro d’identificazione a norma dell’articolo 369 octodecies, paragrafo 2, della direttiva 2006/112/CE se l’intermediario ha precedentemente agito in tale qualità. ◄ (1) Seguire il formato: EUxxxyyyyyz dove: xxx è il codice numerico ISO a 3 cifre dello Stato membro d'identificazione; yyyyy è il numero a 5 cifre assegnato dallo Stato membro d'identificazione; e z è una cifra di controllo. (2) Seguire il formato: IMxxxyyyyyyz dove: xxx è il codice numerico ISO a 3 cifre dello Stato membro d'identificazione; yyyyyy è il numero a 6 cifre assegnato dallo Stato membro d'identificazione; e z è una cifra di controllo. (3) Seguire il formato: INxxxyyyyyyz dove: xxx è il codice numerico ISO a 3 cifre dello Stato membro d'identificazione; yyyyyy è il numero a 6 cifre assegnato dallo Stato membro d'identificazione; e z è una cifra di controllo. (4) Obbligatorio se nella casella 2a non figura alcun numero d'identificazione IVA. (5) Codice postale da indicare se esistente. (6) Se il soggetto passivo non è rappresentato da un intermediario. (7) Se il soggetto passivo è rappresentato da un intermediario. (8) Il codice BIC è facoltativo. (9) Se vi è più di una stabile organizzazione o più di uno Stato membro a partire dal quale i beni sono spediti o trasportati, utilizzare le caselle 13.1, 13.2, ecc. (10) Se vi è più di una stabile organizzazione e/o più di un luogo a partire dal quale i beni sono spediti o trasportati, utilizzare le caselle 14.1, 14.2, ecc. (11) Se vi è più di un numero d'identificazione IVA come soggetto passivo non stabilito attribuito dallo(gli) Stato(i) membro(i), utilizzare le caselle 15.1, 15.2 ecc. (12) La data può essere in alcuni casi anteriore alla data di iscrizione al regime. (13) ►M1 La data d’inizio dell’applicazione del regime è identica alla data riportata nella colonna D, casella 19 e, in caso di preregistrazione ai sensi dell’articolo 2, terzo comma, del regolamento di esecuzione (UE) 2019/2026 del Consiglio, non può essere antecedente al 1o luglio 2021. ◄ (14) Si tratta di una semplice casella sì/no da barrare.









ALLEGATO II

Dati relativi allo status di soggetto passivo o di intermediario nel registro di uno Stato membro d'identificazione







Numero individuale d’identificazione IVA di un soggetto passivo attribuito dallo Stato membro d'identificazione, compreso il codice paese Numero individuale d’identificazione IVA di un intermediario attribuito dallo Stato membro d'identificazione, compreso il codice paese Data a partire dalla quale il cambiamento è effettivo Motivare il cambiamento di status del soggetto passivo nel registro utilizzando i seguenti codici: 1) il soggetto passivo o, se del caso, l'intermediario che agisce per suo conto ha comunicato allo Stato membro d'identificazione che il soggetto passivo non effettua più prestazioni di servizi e/o cessioni di beni interessate dal regime speciale; 2) lo Stato membro d'identificazione presume che le attività imponibili del soggetto passivo interessate dal regime speciale siano cessate; 3) il soggetto passivo non soddisfa più le condizioni necessarie per l’applicazione del regime speciale; 4) il soggetto passivo persiste a non osservare le norme del regime speciale; 5) il soggetto passivo o l'intermediario che agisce per suo conto ha chiesto di abbandonare volontariamente il regime; 6) il soggetto passivo ha chiesto di essere identificato in un nuovo Stato membro d'identificazione. Motivare il cambiamento di status dell'intermediario nel registro utilizzando i seguenti codici: 2) l'intermediario non ha agito in qualità di intermediario per conto di alcun soggetto passivo che beneficia del regime d'importazione per un periodo di due trimestri civili consecutivi; 3) l'intermediario non soddisfa più le condizioni necessarie per agire in tale qualità; 4) l'intermediario persiste a non osservare le norme del regime d'importazione; 5) l'intermediario ha chiesto volontariamente di cessare di agire in qualità d'intermediario; 6) l'intermediario ha chiesto di essere identificato in un nuovo Stato membro d'identificazione.









ALLEGATO III

Dichiarazioni IVA