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Trattandosi di un semplice strumento di documentazione, esso non impegna la responsabilità delle istituzioni
►B DIRETTIVA 95/59/CE DELCONSIGL IO
del 27 novembre 1995
relativaalleimpostediversedall’impostasulvolumed’affarichegravanosulconsumodeitabacchi
lavorati
(GU L 291 del 6.12.1995, pag. 40)
Modificata da:
Gazzetta ufficiale
n. pag. data
►M1Direttiva 1999/81/CE del Consiglio del 29 luglio 1999 L 211 47 11.8.1999
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DIRETTIVA 95/59/CE DELCONSIGL IO
del 27 novembre 1995
relativa alle imposte diverse dall’imposta sul volume d’affari che
gravano sul consumo dei tabacchi lavorati
IL CONSIGLIO DELL’UNIONE EUROPEA,
visto il trattato che istituisce la Comunità europea, in particolare l’arti-colo 99,
vista la proposta della Commissione,visto il parere del Parlamento europeo (
1),
visto il parere del Comitato economico e sociale (2),
(1) considerando che la direttiva 72/464/CEE del Consiglio, del 19
dicembre 1972, relativa alle imposte diverse dall’imposta sullacifra d’affari che gravano sul consumo dei tabacchi lavorati (
3), e
la seconda direttiva 79/32/CEE del Consiglio, del 18 dicembre1978, relativa alle imposte diverse dall’imposta sulla cifra d’af-fari che gravano sul consumo dei tabacchi lavorati (
4), sono state
modificate ripetutamente e in modo sostanziale; che è pertantoopportuno, per motivi di razionalità e chiarezza, procedere allacodificazione di dette direttive riunendole in un unico testo;
(2) considerando che obiettivo del trattato è di instaurare una unioneeconomica che implichi una sana concorrenza e presenti caratteri-stiche analoghe a quelle di un mercato interno; che la realizza-zione di tale obiettivo nel settore dei tabacchi lavorati presupponel’applicazione, negli Stati membri, di accise sui prodotti di talesettore che non falsino le condizioni di concorrenza e non neostacolino la libera circolazione nella Comunità;
(3) considerando che l’armonizzazione delle strutture per quantoriguarda le accise dei tabacchi deve, in particolare, far sì che lacompetitività delle varie categorie di tabacchi lavorati apparte-nenti ad uno stesso gruppo non sia falsata dagli effetti dell’impo-sizione e che, per tal via, sia realizzata l’apertura dei mercatinazionali degli Stati membri;
(4) considerando che la struttura dell’accisa sulle sigarette devecomprendere, oltre ad un elemento specifico determinato perunità di prodotto, un elemento proporzionale basato sul prezzo divendita al minuto comprensivo di tutte le imposte; che, avendol’imposta sul volume d’affari relativa alle sigarette lo stessoeffetto di un’accisa proporzionale, è necessario tenerne contonello stabilire il rapporto fra l’elemento specifico dell’accisa el’onore fiscale totale;
(5) considerando che nel caso delle sigarette un sistema che assicuriuna degressività dell’incidenza dell’imposta è il più adatto perrealizzare l’obiettivo di cui sopra e che a tal fine è opportunocombinare, per l’imposizione di tali prodotti, un’accisa propor-zionale con un’accisa specifica il cui importo è fissato daciascuno degli Stati membri secondo criteri comunitari;
(6) considerando che è opportuno effettuare per tappe l’armonizza-zione delle strutture delle accise sui tabacchi lavorati;
(1) GU n. C 56 del 6. 3. 1995, pag. 164.
(2) GU n. C 133 del 31. 5. 1995, pag. 1.
(3) GU n. L 303 del 31. 12. 1972, pag. 1. Direttiva modificata da ultimo
dalla direttiva 92/78/CEE (GU n. L 316 del 31. 10. 1992, pag. 5).
(4) GU n. L 10 del 16. 1. 1979, pag. 8. Direttiva modificata da ultimo dalla
direttiva 92/78/CEE.
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(7) considerando che le esigenze della concorrenza implicano un
sistema di prezzi che si formino liberamente per tutti i gruppi ditabacchi lavorati;
(8) considerando che esistono più tipi di tabacchi lavorati che sidifferenziano tra loro per le rispettive caratteristiche e per gli usicui sono destinati;
(9) considerando che occorre definire tali vari tipi di tabacchi lavo-rati;
(10) considerando che, per motivi economici, è opportuno prevederederoghe transitorie per taluni Stati membri;
(11) considerando che occorre distinguere tra il tabacco trinciato ataglio fino da usarsi per arrotolare le sigarette e gli altri tabacchida fumo;
(12) considerando che è opportuno precisare la nozione di produttorequale persona fisica o giuridica che confeziona effettivamente iprodotti del tabacco e stabilisce il prezzo massimo di vendita alminuto per ciascuno Stato membro in cui detti prodotti sonodestinati ad essere immessi in consumo;
(13) considerando che la maggioranza degli Stati membri pratica delleesenzioni o effettua rimborsi di accise per taluni tabacchi lavorati,in funzione dell’uso, che è opportuno stabilire nella presentedirettiva le esenzioni o i rimborsi per impieghi particolari;
(14) considerando che è opportuno considerare quali sigarette anche irotoli di tabacco che possono essere fumati tali e quali o previauna semplice manipolazione manuale, ai fini di una tassazioneuniforme di detti prodotti;
(15) considerando che occorre autorizzare la Repubblica federale diGermania a sottoporre detti rotoli ad una accisa la cui aliquota oil cui importo sia almeno uguale a quello applicato ai tabacchitrinciati a taglio da usarsi per arrotolare sigarette, non oltre il 31dicembre 1998;
(16) considerando che la presente direttiva deve lasciare impregiudi-cati gli obblighi degli Stati membri relativi ai termini d’attua-zione delle direttive nell’allegato I, parte B,
HA ADOTTATO LA PRESENTE DIRETTIVA:
TITOLO I
Principi generali
Articolo 1
1. Le strutture dell’accisa che gli Stati membri applicano ai tabacchi
lavorati sono armonizzate in più tappe.
2. La presente direttiva stabilisce taluni principi generali di tale
armonizzazione ed i criteri particolari applicabili nel corso delle tappedi armonizzazione.
3. Il passaggio da una tappa di armonizzazione alla successiva è
deciso dal Consiglio su proposta della Commissione, tenuto conto deglieffetti prodotti, nella tappa in corso, delle misure introdotte dagli Statimembri nei loro regimi di accisa per conformarsi alle disposizioniapplicabili durante la tappa suddetta. Il passaggio da una tappa allasuccessiva può in particolare essere differito qualora possa comportare,per uno Stato membro, perdite eccessive di entrate fiscali.
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Articolo 2
1. Sono considerati tabacchi lavorati:
a) le sigarette,
b) i sigari e i sigaretti,
c) il tabacco da fumo,
— il tabacco trinciato a taglio fino da usarsi per arrotondare le
sigarette,
— gli altri tabacchi da fumo,
quali definiti agli articoli d a3a7 .
2. Su proposta della Commissione, il Consiglio adotta le disposizioni
necessarie per determinare in qual modo sia opportuno definire eraggruppare i tabacchi lavorati;
3. Fatte salve le disposizioni comunitarie già adottate, le definizioni
di cui agli articoli d a3a7n o np r egiudicano la determinazione dei
sistemi o livelli d’imposizione applicabili ai vari gruppi di prodotti iviconsiderati.
Articolo 3
Sono considerati sigari o sigaretti, se possono essere fumati tali e quali:
1) i rotoli di tabacco costituiti interamente da tabacco naturale;2) i rotoli muniti di una fascia esterna di tabacco naturale;3) i rotoli di tabacco color sigaro, muniti di una fascia esterna e di una
sottofascia, entrambe di tabacco ricostituito, quando almeno il 60 %in peso delle particelle di tabacco ha una larghezza e una lunghezzasuperiori a 1,75 mm e quando la fascia è apposta a spirale con unangolo acuto minimo di 30 °rispetto all’asse longitudinale del sigaro;
4) i rotoli di tabacco color sigaro, minuti di una fascia esterna di
tabacco ricostituito, quando la loro massa unitaria, senza filtro nébocchino, è uguale o superiore a 2,3 g, e se il 60 % almeno, inpeso, delle particelle di tabacco ha una larghezza e una lunghezzasuperiori a 1,75 mm, ed il loro perimetro è uguale o superiore a34 mm per almeno un terzo della loro lunghezza.
Articolo 4
1. Sono considerati sigarette:
a) i rotoli che possono essere fumati tali e quali e che non sono sigari o
sigaretti ai sensi dell’articolo 3;
b) i rotoli di tabacco che, previa una semplice manipolazione non
industriale, sono inseriti in tubi per sigarette;
c) i rotoli di tabacco che, previa una semplice manipolazione non
industriale, sono arrotolati in fogli di carta per sigarette.
►
M1Fino al 31 dicembre 2001 compreso ◄, la Repubblica federale
di Germania può sottoporre i rotoli di tabacco di cui alla lettera b) adun’accisa la cui aliquota o il cui importo sono almeno uguali a quelliapplicati ai tabacchi da fumo a taglio fino destinati ad arrotolare lesigarette.
2. Ai fini dell’applicazione dell’accisa, un rotolo di tabacco di cui al
paragrafo 1 è considerato come due sigarette quando ha una lunghezza,esclusi filtro e bocchino, compresa tr ai9ei1 8 c me come tre sigarette
quando ha una lunghezza, esclusi filtro e bocchino, compresa tra i 18 e i27 cm e così via.
Articolo 5
Sono considerati tabacchi da fumo:
1) il tabacco o in altro modo frazionato, filato o compresso in tavolette,
che può essere fumato senza successiva trasformazione industriale,
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2) i cascami di tabacco preparati per la vendita al minuto, non compresi
negli articoli 3e4ec h e possono essere fumati.
Articolo 6
Il tabacco da fumo di cui all’articolo 5 nel quale più del 25 % in peso
delle particelle di tabacco abbia una lunghezza di taglio inferiore ad 1millimetro è considerato tabacco trinciato a taglio fino da usarsi perarrotolare le sigarette. Gli Stati membri che, al 1
ogennaio 1993, non
applicano la larghezza di taglio di 1 millimetro, si conformano alladisposizione entro il 31 dicembre 1997.
Inoltre, gli Stati membri possono considerare come tabacco trinciato a
taglio fino da usarsi per arrotolare le sigarette, il tabacco da fumo in cuipiù del 25 % in peso delle particelle di tabacco abbia una larghezza ditaglio superiore ad 1 millimetro e che sia stato venduto per arrotolare lesigarette, o sia a ciò destinato.
Articolo 7
1. Sono assimilati ai sigari e ai sigaretti i prodotti costituiti parzial-
mente da sostanze diverse dal tabacco, ma che rispondono agli altricriteri di cui all’articolo 3, a condizione tuttavia che tali prodotti sianomuniti rispettivamente:
— di una fascia di tabacco naturale,
— di una fascia e di una sottofascia di tabacco entrambe di tabacco
ricostituito,
— di una fascia di tabacco ricostituito.
2. Sono assimilati alle sigarette e al tabacco da fumo i prodotti
costituiti esclusivamente o parzialmente da sostanze diverse dal tabacco,ma che rispondono agli altri criteri di cui agli articoli 4 o 5.
In deroga al primo comma, i prodotti che non contengono tabacco non
sono considerati tabacchi lavorati quando hanno una funzione esclusiva-mente medica.
Articolo 8
1. Le sigarette prodotte nella Comunità e quelle importate da paesi
terzi sono soggette, in ciascuno degli Stati membri, ad un’accisa propor-zionale calcolata sul prezzo massimo di vendita al minuto, compresi idazi doganali, nonché ad un’accisa specifica calcolata perunità diprodotto.
2. L’aliquota dell’accisa proporzionale e l’importo dell’accisa speci-
fica devono essere uguali per tutte le sigarette.
3. Nella fase finale dell’armonizzazione delle strutture, è stabilito per
le sigarette in tutti gli Stati membri lo stesso rapporto tra l’accisaspecifica e la somma dell’accisa proporzionale e dell’imposta sulvolume d’affari, in modo che la gamma dei prezzi di vendita al minutorifletta equamente il divario dei prezzi di cessione dei produttori.
4. Nella misura in cui ciò risulti necessario, l’accisa sulle sigarette
può comportare un onore fiscale minimo il cui massimale è determinatoperciascuna tappa dal Consiglio su pr oposta della Commissione.
Articolo 9
1. Si considera produttore la persona fisica o giuridica stabilita nella
Comunità che trasforma il tabacco in prodotti lavorati, confezionati perla vendita al minuto.
I produttori o, se del caso, i loro rappresentanti o mandatari nella
Comunità, nonché gli importatori di paesi terzi stabiliscono liberamentei prezzi massimi di vendita al minuto di ciascuno dei loro prodotti perciascuno Stato membro in cui sono destinati ad essere immessi inconsumo.
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La disposizione del secondo comma non osta, tuttavia, all’applicazione
delle legislazioni nazionali sul controllo del livello dei prezzi imposti,sempreché siano compatibili con la normativa comunitaria.
2. Per agevolare la riscossione dell’accisa, gli Stati membri possono
stabilire un listino dei prezzi di vendita al minuto, per gruppo ditabacchi lavorati, purché ciascun listino sia sufficientemente ampio ediversificato da corrispondere effettivamente alla verità dei prodotticomunitari. Ciascun listino è valido per tutti i prodotti appartenenti algruppo di tabacchi lavorati cui si riferisce, senza distinzioni basate sullaqualità, sulla presentazione, sull’origine dei prodotti o delle materieimpiegate, sulle caratteristiche delle imprese o su qualsiasi altro criterio.
Articolo 10
1. Le modalità di riscossione dell’accisa sono armonizzate al più
tardi nella fase finale. Nel corso delle tappe precedenti, l’accisa è inlinea di massima riscossa a mezzo di marche fiscali. Gli Stati membriche riscuotono l’imposta tramite marche fiscali sono tenuti a disposi-zione dei produttori e commercianti degli altri Stati membri. Se inveceriscuotono l’imposta con altri mezzi, gli Stati membri provvedono a chenessun ostacolo amministrativo o tecnico pregiudichi gli scambi tra gliStati membri.
2. Gli importatori ed i produttori dei tabacchi lavorati sono soggetti
al regime di cui paragrafo 1 per quanto riguarda le modalità di riscos-sione e di pagamento dell’accisa.
Articolo 11
Possono essere esentati dall’accisa o ottenere il rimborso dell’accisa già
versata, i tabacchi lavorati:
a) denaturati usati a fini industriali od orticoli;
b) distrutti sotto sorveglianza amministrativa;
c) destinati esclusivamente a prove scientifiche ed a prove relative alla
qualità dei prodotti;
d) riutilizzati dal produttore.
Gli Stati membri stabiliscono le condizioni e le formalità cui sono
sottoposti le esenzioni o i rimborsi di cui al presente articolo.
TITOLO II
Disposizioni particolari nel corso della prima tappa di armonizzazione
Articolo 12
1. Fatto salvo il disposto dell’articolo 1, paragrafo 3, la prima tappa
di armonizzazione delle strutture dell’accisa sui tabacchi comprende unperiodo di sessanta mesi a decorrere dal 1
oluglio 1973.
2. Durante la prima tappa di armonizzazione si applicano gli articoli
13 e 14.
Articolo 13
1. L’importo dell’accisa specifica riscossa sulle sigarette è fissato, la
prima volta, con riferimento alle sigarette appartenenti alla classe diprezzo più richiesta, secondo i dati noti al 1
ogennaio 1973.
2. Fatta salva la soluzione che sarà alla fine adottata per quanto
riguarda il rapporto tra l’elemento specifico e l’elemento proporzionale,l’importo di cui al paragrafo 1 non può essere inferiore al 5 % nésuperiore al 75 % dell’importo cumulativo dell’accisa proporzionale edell’accisa specifica riscosse su tali sigarette.
3. Se l’accisa percepita sulle sigarette della classe di prezzo di cui al
paragrafo 1 è modificata dopo il 1
ogennaio 1973, l’importo dell’accisa
specifica è stabilita in base al nuovo onere fiscale delle sigarette di cuial paragrafo 1.
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Articolo 14
In deroga all’articolo 8, paragrafo 1, ciascuno Stato membro può esclu-
dere i dazi doganali dalla base di calcolo dell’accisa proporzionaleriscossa sulle sigarette.
TITOLO III
Disposizioniparticolariapplicabilinelcorsodellasecondatappad’armoniz-
zazione
Articolo 15
1. La seconda tappa di armonizzazione delle strutture delle accise sui
tabacchi lavorati inizia il 1oluglio 1978.
2. Durante la seconda tappa di armonizzazione si applica l’articolo
16.
Articolo 16
1. L’importo dell’accisa specifica è stabilito con riferimento alle
sigarette della classe di prezzo più richiesta secondo i dati al 1ogennaio
di ogni anno a partire dal 1ogennaio 1978.
2. L’elemento specifico dell’accisa non può essere inferiore al 5 %
né superiore al 55 % dell’onere fiscale totale risultante dall’importocumulativo dell’accisa proporzionale, dell’accisa specifica e dell’im-posta sul volume d’affari, riscosse su dette sigarette.
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M1
2 bis. In deroga al paragrafo 2, quando in uno Stato membro siverifica una variazione nel prezzo al minuto delle sigarette della classedi prezzo più richiesta che porta l’elemento specifico dell’accisa,espresso in percentuale dell’onere fiscale totale, ad un livello inferioreal 5 % o superiore al 55 % dell’onere fiscale totale, lo Stato membro inquestione può omettere di adeguare l’importo dell’accisa specifica alpiù tardi fino al 1
ogennaio del secondo anno successivo alla variazione.
▼B
3.►M1Se l’accisa applicabile ◄alla classe di prezzo di cui al
paragrafo 1 è modificata dopo il 1ogennaio 1978, l’importo dell’accisa
specifica è fissato in base al nuovo onere fiscale totale sulle sigarette dicui al paragrafo 1.
4. In deroga all’articolo 8, paragrafo 1, ogni Stato membro può
escludere i dazi doganali dalla base di calcolo dell’accisa proporzionaleriscossa sulle sigarette.
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M1
5. Sulle sigarette gli Stati membri possono riscuotere un’accisaminima, a condizione che essa non porti l’onere fiscale totale a più del90 % dell’onere fiscale totale applicato alle sigarette appartenenti allaclasse di prezzo più richiesta.
▼
B
TITOLO IV
Disposizioni finali
Articolo 17
Ove necessario il Consiglio adotta, su proposta della Commissione, le
disposizioni relative all’applicazione della presente direttiva.
Articolo 18
Gli Stati membri comunicano alla Commissione il testo delle disposi-
zioni essenziali di diritto interno che essi adottano nel settore discipli-nato dalla presente direttiva.
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Articolo 19
1. Le direttive di cui all’allegato I parte A sono abrogate, fatti salvi
gli obblighi degli Stati membri relativi ai termini di attuazione indicatinell’allegato I parte B.
2. I riferimenti alle direttive abrogate s’intendono fatti alla presente
direttiva e vanno letti secondo la tavola di concordanza di cui all’alle-gato II.
Articolo 20
La presente direttiva entra in vigore il ventesimo giorno successivo alla
pubblicazione nella Gazzetta ufficiale delle Comunità europee .
Articolo 21
Gli Stati membri sono destinatari della presente direttiva.
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Direttiva Termini d’attuazioneALLEGATO I
PARTE A
DIRETTIVE ABROGATE
(di cui all’articolo 19)
1. Direttiva 72/464/CEE
2. Direttiva 79/32/CEEe loro successive modificazioni:— Direttiva 74/318/CEE
— Direttiva 75/786/CEE— Direttiva 76/911/CEE— Direttiva 77/805/CEE— Direttiva 80/369/CEE— Direttiva 80/1275/CEE— Direttiva 81/463/CEE— Direttiva 82/2/CEE— Direttiva 82/877/CEE— Direttiva 84/217/CEE— Direttiva 86/246/CEE— Direttiva 92/78/CEE
PARTE B
— 72/464/CEE
1. 7. 1973 (1)
— 79/32/CEE 1. 1. 1980
— 74/318/CEE
— 75/786/CEE
— 76/911/CEE
— 77/805/CEE
— 80/369/CEE
— 80/1275/CEE
— 81/463/CEE
— 82/2/CEE
— 82/877/CEE
— 84/217/CEE
— 86/246/CEE 1. 1. 1986
— 92/78/CEE 31. 12. 1992
(1) Il Regno Unito e l’Irlanda potevano differire tale termine al 31. 12. 1977.
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Presente direttiva Direttiva 72/464/CEE Direttiva 79/32/CEEALLEGATO II
TAVOLA DI CONCORDANZA
Titolo I Titolo I
Articolo 1, paragrafi 1 e 2 Articolo 1, paragrafi 1 e 2
Articolo 1, paragrafo 3 Articolo 1, paragrafo 4
Articolo 2, paragrafi 1 e 2 Articolo 3, paragrafi 1 e 2 Articolo 1, paragrafo 1
Articolo 2, paragrafo 3 Articolo 1, paragrafo 2
Articolo 3 Articolo 2
Articolo 4 Articolo 3
Articolo 5 Articolo 4
Articolo 6 Articolo 4 bis
Articolo 7 Articolo 7
Articolo 8 Articolo 4
Articolo 9 Articolo 5
Articolo 10 Articolo 6
Articolo 11 Articolo 6 bis
Titolo II Titolo II
Articolo 12 Articolo 7
Articolo 13 Articolo 8
Articolo 14 Articolo 9
Titolo III Titolo II bis
Articolo 15 Articolo 10 bis
Articolo 16 Articolo 10 ter
Titolo IV Titolo III
Articolo 17 Articolo 11
Articolo 18 Articolo 12, paragrafo 2
Articolo 19 ——
Articolo 20 ——
Articolo 21 Articolo 13 Articolo 10