2000L0065—IT—21.10.2000—000.001—1
Trattandosidiunsemplice strumentodidocumentazione,essononimpegnalaresponsabilitàdelleistituzioni
►B DIRETTIVA2000/65/CEDELCONSIGLIO
del17ottobre2000
che modifica la direttiva 77/388/CEE quanto alla determinazione del debitore dell'imposta sul
valoreaggiunto
(GUL269del21.10.2000,pag.44)
Rettificatada:
►C1Rettifica,GUL302dell'1.12.2000,pag.72(2000/65/CE)
▼B
DIRETTIVA2000/65/CEDELCONSIGLIO
del17ottobre2000
che modifica la direttiva 77/388/CEE quanto alla determinazione
deldebitoredell'impostasulvaloreaggiunto
ILCONSIGLIODELL'UNIONEEUROPEA,
vistoiltrattatocheistituiscelaComunitàeuropea,inparticolare l'arti-
colo93,
vistalapropostadellaCommissione(1),
vistoilpareredelParlamentoeuropeo(2),
vistoilpareredelComitatoeconomicoesociale(3),
considerandoquantosegue:
(1)Le attuali disposizioni dell'articolo 21 della sesta direttiva 77/
388/CEEdelConsiglio,del17maggio1977,inmateriadiarmo-nizzazione delle legislazioni degli Stati membri relative alleimposte sulla cifra d'affari — Sistema comune d'imposta sulvaloreaggiunto:baseimponibileuniforme(
4),relativealladeter-
minazione del debitore dell'imposta, creano gravi problemi per
glioperatori,soprattuttoperquellidipiccoledimensioni.
(2)Ladirettiva76/308/CEEdelConsiglio,del15marzo1976,rela-tiva all'assistenza reciproca in materia di ricupero dei crediti
risultanti da operazioni che fanno parte del sistema di finanzia-mento del Fondo europeo agricolo di orientamento e digaranzia, nonché dei prelievi agricoli e dei dazi doganali(
5), la
direttiva77/799/CEEdelConsiglio,del19dicembre1977,rela-tivaallareciprocaassistenzafraleautoritàcompetentidegliStati
membri nel settore delle imposte dirette(
6) e il regolamento
(CEE) n. 218/92 del Consiglio, del 27 gennaio 1992, concer-nente la cooperazione amministrativa nel settore delle impostedirette (IVA)(
7), disciplinano l'assistenza reciproca fra gli Stati
membri anche ai fini di una corretta determinazione dell'IVA e
dellasuariscossione.
(3)Nellarelazionesullasecondafasedell'iniziativaSLIM(semplifi-
cazione della legislazione nel mercato interno) la Commissione
raccomanda di studiare le possibilità e i mezzi di riformare il
sistemadellarappresentanzafiscaleprevistonell'articolo21delladirettiva77/388/CEE.
(4)L'unicamodificachepuòeffettivamentesemplificaresignificati-vamente ilregime comune IVAingenerale eladeterminazionedeldebitoredell'impostainparticolare,consisterebbenelsoppri-mere qualsiasi facoltà per gli Stati membri di rendere
obbligatorialadesignazionediunrappresentantefiscale.
(5)Pertanto,occorrecheladesignazionediunrappresentantefiscale
siad'orainpoisoltantofacoltativaperisoggettinonresidenti.
(6)A norma dell'articolo 22 della direttiva 77/388/CEE, gli Statimembri possono imporre direttamente a soggetti passivi non
residentiglistessiobblighichegravanosuisoggettipassiviresi-
denti, compresi quelli che possono essere previsti a normadell'articolo22,paragrafo8.2000L0065—IT—21.10.2000—000.001—2
(1) GUC409del30.12.1998,pag.10.
(2) GUC219del30.7.1999,pag.91.
(3) GUC116del28.4.1999,pag.14.
(4) GUL145del13.6.1977,pag.1.Direttivamodificata daultimodalladiret-
tiva2000/17/CE(GUL84del5.4.2000,pag.24).
(5) GUL73del19.3.1976,pag.18.Direttiva modificata daultimodall'atto di
adesionedel1994.
(6) GUL 336del 27.12.1977,pag. 15. Direttiva modificata da ultimo dall'atto
diadesionedel1994.
(7) GUL24dell'1.2.1992,pag.1.
▼B
(7)Occorre che gli Stati membri possano continuare ad imporre ai
soggetti passivi non residenti, cittadini di paesi con i quali non
esistanostrumentigiuridicichedisciplininolareciprocaassisten-za, analogamente a quanto previsto all'interno della Comunità,l'obbligodidesignare unrappresentante fiscale debitore dell'im-posta al posto deI soggetto passivo non residente o unmandatario.
(8)Occorre altresì che gliStati membri conservino lapiùcompletadiscrezionalità nel designare il debitore dell'imposta all'importa-zione.
(9)È importante che gli Stati membri possano continuare ad adot-tare disposizioni che prevedano che una persona che non siadebitoredell'impostasiaresponsabileinsolidoperilpagamentodell'impostastessa.
(10)Èopportunorenderepiùprecisoildispostodell'articolo10della
direttiva 77/388/CEE, per evitare alcuni casi di evasione fiscale
nelcasodiprestazionicontinuative.
(11)Ladirettiva77/388/CEEdeveesseremodificatadiconseguenza,
HAADOTTATOLAPRESENTEDIRETTIVA:
Articolo 1
Ladirettiva77/388/CEEècosìmodificata:1) All'articolo 10,paragrafo2,primocomma,dopolasecondafraseè
inseritalafraseseguente:
«GliStatimembripossonostabilirecheintalunicasilecessionidi
beni e le prestazioni di servizi continue nell'arco di un periodo ditemposiconsideranoeffettuatealmenoconfrequenzaannua.»
2) All'articolo28septies,punto1(chemodifical'articolo17,paragrafi
2,3e4dellastessadirettiva)eall'articolo17,paragrafo4letteraa)
i termini «articolo 21, paragrafo 1, lettera a)» sono sostituiti dai
terminiseguenti:«articolo21,paragrafo1,letterea)ec)».
3) All'articolo28quater,E«Altreesenzioni»,punto3,quintotrattino,i
termini «articolo 21, punto 1, lettera a), terzo comma» sono sosti-tuitidaitermini:«articolo21,paragrafo1,letterac)».
4) All'articolo28octies(chesostituiscel'articolo21dellastessadiret-
tiva),l'articolo21èsostituitodalseguente:
«Articolo 21
Debitori dell'impostaversol'erario1. L'impostasulvaloreaggiuntoèdovutainregimeinterno:
a) dal soggetto passivo che effettua una cessione di beni o una
prestazione di servizi imponibile, diversa da quelle di cui alle
lettereb)ec).
Se la cessione di beni o la prestazione di servizi imponibile è
effettuata daunsoggetto passivonon residente nel territorio delpaese,gliStatimembripossono,allecondizionidaessistabilite,prevedere che il debitore dell'imposta è il destinatario della
cessionedibeniodellaprestazionediserviziimponibile;
b) daidestinatarisoggettipassividiunserviziodicuiall'articolo9,
paragrafo2,letterae)odaidestinatari,iscrittialregistrodell'im-posta sul valore aggiunto all'interno del paese, di un servizio dicuiall'articolo28ter,C,D,EedF,seiservizisonoeffettuatida
unsoggettopassivononresidenteall'internodelpaese;
c) dal destinatario della cessione di beni, quando si verificano le
seguenticondizioni:
— l'operazione imponibile èunacessionedibenieffettuata alle
condizionidicuiall'articolo28quater,E,punto3,
— il destinatario della cessione di beni è un altro soggetto
passivo oppure una persona giuridica che non è soggetto2000L0065—IT—21.10.2000—000.001—3
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passivo iscritto al registro dell'imposta sul valore aggiunto
all'internodelpaese,
— la fattura rilasciata dal soggetto passivo non residente all'in-
ternodelpaeseèconformeall'articolo22,paragrafo3.
Tuttavia gli Stati membri possono prevedere una deroga a
quest'obbligo nel caso in cui il soggetto passivo non residente
all'interno delpaese abbia nominato unrappresentante fiscale indettopaese;
d) dachiunqueindichil'impostasulvaloreaggiuntoinunafatturao
inunaltrodocumentochenefaleveci;
e) dalla persona che effettua un acquisto intracomunitario di beni
imponibile.
2. Inderogaalledisposizionidelparagrafo1:
a) Se il debitore dell'imposta, a norma delle disposizioni del para-
grafo 1, è un soggetto passivo non residente nel territorio delpaese, gli Stati membri possono consentirgli di designare unrappresentante fiscale come debitore dell'imposta in sua vece.QuestapossibilitàèsoggettaallecondizionistabilitedaciascunoStatomembro.
b) Qualora l'operazione imponibile sia effettuata da un soggetto
passivo non residente all'interno del paese e qualora non esista,conilpaeseincuitalesoggettopassivorisiede,alcunostrumentogiuridico che disciplini la reciproca assistenza, analogamente aquanto previsto dalle direttive 76/308/CEE(*) e 77/799/
CEE(**) e dal regolamento (CEE) n. 218/92 del Consiglio, del
27gennaio1992,concernentelacooperazioneamministrativanelsettore delle imposte indirette (IVA)(***), gli Stati membripossono adottare disposizioni che stabiliscano che il debitoredell'imposta è un rappresentante fiscale designato dal soggetto
passivononresidente.
3. Nelle situazioni di cui ai paragrafi 1 e 2, gli Stati membri
possono stabilire che una persona diversa dal debitore dell'imposta
siaresponsabileinsolidoperilversamentodell'imposta.
4. All'importazione: dalle persone designate oriconosciute come
debitoridell'impostadalloStatomembrod'importazione.
(*) GUL73del19.3.1976,pag.18.Direttivamodificatadaultimo
dall'attodiadesionedel1994.
(**) GU L 336 del 27.12.1977, pag. 15. Direttiva modificata da
ultimodall'attodiadesionedel1994.
(***) GUL24dell'1.2.1992,pag.1.»
5) All'articolo28nonies(chesostituiscel'articolo22dellastessadiret-
tiva),l'articolo22ècosìmodificato:
a) al paragrafo 1, lettera c), il primo trattino è sostituito dal
seguente:
«— ognisoggettopassivo,fattaeccezioneperquellidicuiall'ar-
ticolo 28 bis, paragrafo 4, che effettua all'interno del paese
cessionidibenioprestazionidiservizicheglidianodirittoa deduzione, diverse dalle cessioni di beni o prestazioni diserviziperlequalil'impostaèdovutaunicamentedaldesti-natario a norma ►
C1dell'articolo 21, paragrafo 1, lettere
a), b) o c). ◄Gli Stati membri, tuttavia, hanno la facoltà
dinonidentificaredeterminatisoggettipassividicuiall'arti-
colo4,paragrafo3;»;
b) ilparagrafo7èsostituitodalseguente:
«7. GliStatimembriadottanolemisurenecessarieaffinchéle
personeche,a norma ►C1dell'articolo 21,paragrafi 1e 2 ◄,
sono considerate debitori dell'imposta in luogo del soggettopassivo, non residente nel territorio del paese, assolvano gliobblighi didichiarazione e dipagamento dicui alpresente arti-colo; essi adottano inoltre le misure necessarie affinché lepersone che, a norma dell'articolo 21, punto 3, sonoconsiderate2000L0065—IT—21.10.2000—000.001—4
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responsabili in solido del pagamento dell'imposta, assolvano gli
obblighidipagamentodicuialpresentearticolo.».
6) Intuttaladirettiva,nonostanteipunti2,3e5delpresentearticolo,
itermini:
a) «articolo 21, punto 1 …» sono sostituiti da «articolo 21, para-
grafo1…»;
b) «articolo 21, punto 2 …», o «articolo 21, paragrafo 2 …» sono
sostituitida«articolo21,paragrafo4…».
Articolo 2
1. Gli Stati membri mettono in vigore le disposizioni legislative,
regolamentari ed amministrative necessarie per conformarsi allapresentedirettivaentroil31dicembre2001.Essineinformanoimme-diatamentelaCommissione.
QuandogliStati membri adottano tali disposizioni, questecontengono
un riferimento alla presente direttiva o sono corredate di un siffattoriferimento all'atto della pubblicazione ufficiale. Le modalità di tale
riferimentosonodecisedagliStatimembri.
2. Gli Stati membri comunicano alla Commissione il testo delle
disposizioni didiritto interno che essiadottano nel settore disciplinatodallapresentedirettivaedunatavoladiconcordanzatraledisposizionidellapresentedirettivaeledisposizioninazionali.
Articolo 3
Lapresentedirettivaentrainvigoreilgiornodellapubblicazionenella
Gazzetta ufficiale delle Comunità europee .
Articolo 4
GliStatimembrisonodestinataridellapresentedirettiva.2000L0065—IT—21.10.2000—000.001—5