Drugo, ETD de facto pogoduje upotrebi fosilnih goriva. Vrlo različite nacionalne stope primjenjuju se u kombinaciji sa širokim rasponom oslobođenja od poreza i smanjenja poreza. Taj širok raspon izvor je poticaja za fosilna goriva, što nije u skladu s ciljevima europskog zelenog plana. Novim prijedlogom dvojako bi se pridonijelo smanjenju upotrebe fosilnih goriva. Prvo, utvrđivanjem viših stopa za fosilna goriva, a nižih za proizvode iz obnovljivih izvora, čime se smanjuje cjenovna prednost fosilnih goriva u odnosu na alternative koje manje onečišćuju. To bi odvraćalo od upotrebe fosilnih goriva. I drugo, preispitivanjem mogućnosti smanjenja poreza i oslobođenja od poreza, što je trenutačno način smanjenja oporezivanja fosilnih goriva. To uključuje plinsko ulje u poljoprivredi, plinsko ulje i ugljen koje kućanstva upotrebljavaju za grijanje (i dalje bi postojala mogućnost izuzimanja ugroženih kućanstava) i fosilna goriva koja se upotrebljavaju u energetski intenzivnim industrijama. Nadalje, prijedlogom bi se ukinulo dosadašnje obvezno oslobođenje zrakoplovstva, plovidbe i ribarstva od poreza.

Prvo, ETD nije u skladu s klimatskim i energetskim ciljevima EU-a. Njime se ne promiču na odgovarajući način smanjenja emisija stakleničkih plinova, energetska učinkovitost ni povećanje upotrebe električne energije i alternativnih goriva (vodik iz obnovljivih izvora, sintetička goriva, napredna biogoriva itd.). Razlog tome je, naime, to što se nova goriva s manje emisija ugljika oporezuju kao njihovi fosilni ekvivalenti ako su se pojavila nakon donošenja zadnjeg ETD-a 2003., što znači da za njih nije izričito navedena stopa. Biogoriva su u nepovoljnom položaju zbog oporezivanja na temelju količine (stope izražene po litri). To je zbog toga što je energetski sadržaj litre biogoriva obično manji nego litre konkurentskog fosilnog goriva, a porezna stopa je jednaka. Kao rezultat toga, ETD-om se ne osiguravaju dostatni poticaji za ulaganja u čiste tehnologije.

ETD može pridonijeti povećanoj ambicioznosti smanjenja emisija stakleničkih plinova za najmanje 55 % do 2030. tako što će se njime osigurati da oporezivanje pogonskih goriva i goriva za grijanje bolje odražava njihov utjecaj na okoliš i zdravlje. To se može postići uklanjanjem nedostataka čistih tehnologija i višim oporezivanjem neučinkovitih goriva i goriva koja onečišćuju, kao nadopuna određivanju cijena ugljika na temelju trgovanja emisijama. ETD će olakšati prelazak s fosilnih goriva na čišću energiju kako bi se ostvario cilj klimatske neutralnosti EU-a, u skladu s obvezama iz Pariškog sporazuma.

Kako bi slijedila put koji je predložen u Europskom zakonu o klimi i ostvarila tu povećanu razinu ambicije za 2030., Komisija je preispitala postojeće zakonodavstvo u području klime i energetike. Zakonodavni paket za ostvarivanje cilja od 55 %, najavljen u Planu za postizanje klimatskog cilja do 2030., najsveobuhvatniji je sastavni dio postizanja ambicioznog novog klimatskog cilja do 2030. Doprinos će trebati doći iz svih gospodarskih sektora i politika.

Na temelju strategije iz europskog zelenog plana i sveobuhvatne procjene učinka, u Komunikaciji Komisije iz rujna 2020. o povećanju klimatskih ambicija Europe za 2030. („Plan za postizanje klimatskog cilja do 2030.”) predložena je veća ambicioznost EU-a i predstavljen sveobuhvatan plan za odgovorno povećanje obvezujućeg EU-ova cilja smanjenja neto emisija za najmanje 55 % do 2030. Povećanjem ambicija za 2030. pruža se sigurnost oblikovateljima politika i ulagačima kako se odluke donesene u narednim godinama ne bi vodile razinama emisijama koje nisu u skladu s ciljem EU-a da do 2050. postane klimatski neutralan. Cilj za 2030. u skladu je s ciljem Pariškog sporazuma da se porast globalne temperature nastoji zadržati na 1,5 °C, a svakako na razini znatno manjoj od 2 °C. Europsko vijeće na sastanku u prosincu 2020. potvrdilo je novi obvezujući cilj EU-a za 2030.

Europskim zelenim planom pokrenuta je nova strategija rasta za EU, kojom ga se želi preobraziti u pravednije i prosperitetnije društvo. U njemu se iznova potvrđuje da Komisija želi povećati svoje klimatske ambicije i Europu učiniti prvim klimatski neutralnim kontinentom do 2050. Nužnost i vrijednost europskog zelenog plana postale su to veće s obzirom na vrlo teške posljedice pandemije bolesti COVID-19 na zdravlje i gospodarsko blagostanje građana Unije.

(1)Uspostavljanje prilagođenog okvira koji doprinosi postizanju ciljeva EU-a za 2030. i klimatskoj neutralnosti do 2050. u kontekstu europskog zelenog plana. To bi uključivalo usklađivanje oporezivanja energenata i električne energije s energetskim, okolišnim i klimatskim politikama EU-a, što bi doprinijelo radu EU-a na smanjenju emisija.

Poteškoće u provedbi ETD-a proizlaze iz složenosti, nedostatka jasnoće, dvosmislenosti i nedosljednog tumačenja nekih njegovih odredaba. To je pak dovelo do nesigurnosti kao što su nejasni uvjeti za prihvatljivost za povlašteni porezni tretman. Takva nesigurnost može predstavljati troškove za porezna tijela i gospodarske subjekte, posebno ako dovede do sudskog postupka, izražene kao oportunitetni troškovi ili sudski troškovi.

Kad je u rujnu 2020. predložila da se emisije stakleničkih plinova dodatno smanje, za najmanje 55 % do 2030. u odnosu na 1990., Europska komisija opisala je i mjere u svim sektorima gospodarstva kojima bi se dopunio rad na nacionalnoj razini da se to postigne. Procjene učinka pripremljene su kako bi se poduprle predviđene revizije ključnih zakonodavnih instrumenata u paketu za ostvarivanje cilja od 55 %.

Osnovni scenarij postojeći je zakonodavni okvir za klimatsku i energetsku politiku do 2030., što znači da podrazumijeva dogovorene klimatske i energetske ciljeve smanjenja emisija stakleničkih plinova za 40 % do 2030. te glavne instrumente politike za njihovo postizanje. Prema ovoj se opciji politike polazi od toga da se ETD ne mijenja.

Nadalje, ETD-om se predviđa redovito ispitivanje, i to na temelju izvješća i, prema potrebi, prijedloga Komisije za izmjenu odredaba ETD-a i najnižih razina oporezivanja. U to ispitivanje ulaze pravilno funkcioniranje unutarnjeg tržišta i širi ciljevi Ugovora. Nakon preispitivanja ETD-a to će se ispitivanje morati posebno usredotočiti na sljedeće:

Kad je riječ o upotrebama za prijevoz tereta, ribolov i usluge redovne plovidbe morem i unutarnjim plovnim putovima unutar EU-a (od jedne do druge luke u EU-u), najniže razine oporezivanja trebale bi biti one koje se primjenjuju na upotrebu pogonskog goriva u posebne svrhe (time niže od onih koje se primjenjuju na upotrebu pogonskog goriva u opće svrhe). Kako bi se potaknula njihova upotreba, za održiva alternativna goriva (uključujući održiva biogoriva i bioplin, niskougljična goriva, napredna održiva biogoriva i bioplin te obnovljiva goriva nebiološkog podrijetla) i električnu energiju vrijedila bi nulta najniža stopa u razdoblju od deset godina.

(13)⇨Opće je načelo da razine oporezivanja koje države članice primjenjuju na energente i električnu energiju ne bi smjele biti ispod najnižih razina oporezivanja propisanih ovom Direktivom.⇦ Države članice žele uvesti ili zadržati različite vrste oporezivanja na energente i električnu energiju. S obzirom na to treba dozvoliti državama članicama Državama članicama trebalo bi dopustiti da se usklade s najnižim razinama oporezivanja Zajednice ⌦ Unije ⌫, uzimajući u obzir ukupna terećenja ukupno opterećenje u vezi sa svim neizravnim porezima koje one odluče primjenjivati (osim PDV-a).

–električna energija, kada predstavlja više od 50 % troška proizvoda. „Trošak proizvoda” znači ukupan zbroj kupljenih dobara i usluga, plus troškovi osoblja, plus potrošnja fiksnog kapitala na razini poduzeća, kako je predviđeno u članku 11. Taj trošak se izračunava u prosjeku po jedinici. „Trošak električne energije” znači stvarnu nabavnu vrijednost električne energije ili troškove proizvodnje električne energije, ako se proizvodi u poduzeću,

Ne dovodeći u pitanje članak 5. stavak 2., ako se primjenjuje prijelazno razdoblje kako je predviđeno u tablici B Priloga I., najniže razine oporezivanja povećavaju se za desetinu godišnje do 1. siječnja 2033. Kad je riječ o niskougljičnim gorivima, najniža razina oporezivanja utvrđena za prvu godinu prijelaznog razdoblja primjenjuje se do 1. siječnja 2033.

Ne dovodeći u pitanje članak 5. stavak 2., ako se primjenjuje prijelazno razdoblje kako je predviđeno u tablici A Priloga I., najniže razine oporezivanja povećavaju se za desetinu godišnje do 1. siječnja 2033. Kad je riječ o niskougljičnim gorivima, najniža razina oporezivanja utvrđena za prvu godinu prijelaznog razdoblja primjenjuje se do 1. siječnja 2033.

Ne dovodeći u pitanje članak 5. stavak 2., ako se primjenjuje prijelazno razdoblje kako je predviđeno u tablici C Priloga I., najniže razine oporezivanja povećavaju se za desetinu godišnje do 1. siječnja 2033. Kad je riječ o niskougljičnim gorivima, najniža razina oporezivanja utvrđena za prvu godinu prijelaznog razdoblja primjenjuje se do 1. siječnja 2033.

1. Od 1. siječnja 2004. ⇨ 2023. ⇦ najniže razine oporezivanja koje se primjenjuju na gorivo za ogrjev utvrđuje se kako je navedeno u Prilogu I. tablici C. gorivo za grijanje utvrđuju se kako je navedeno u tablici C Priloga I.

2. Države članice mogu ograničiti područje primjene oslobođenja koja su navedena u stavku 1. točkama (b) i (c) na međunarodni promet ili promet unutar Zajednice. Osim toga, kad je država članica sklopila bilateralni sporazum s drugom državom članicom, ona također može ukinuti oslobođenja predviđena u stavku 1. točkama (b) i (c). U takvim slučajevima države članice mogu primijeniti visinu oporezivanja ispod najniže razine poreza koji je predviđen u ovoj Direktivi.

Potpuna ili djelomična oslobođenja ili sniženja mogu se primjenjivati za razdoblje od najdulje deset godina od stupanja na snagu ove Direktive ili dok nacionalni udio prirodnog (zemnog) plina ne dostigne 25 % ukupne potrošnje energije, ako se to dogodi prije. Međutim, čim nacionalni udio prirodnog plina dostigne 20 % krajnje potrošnje energije, države članice na koje se to odnosi će primijeniti samo pozitivnu razinu oporezivanja koja će se povećavati na godišnjoj osnovi, s ciljem dostizanja barem najniže stope na kraju gore navedenog razdoblja.

U okviru višegodišnjeg programa koji je neko upravno tijelo odobrilo do 31. prosinca 2012. države članice mogu primjenjivati oslobođenje ili sniženje poreza u skladu sa stavkom 1. i poslije 31. prosinca 2012. sve do okončanja tog višegodišnjeg programa. To se razdoblje ne može produljiti.

„Dobavakupnja energenata i električne energije” znači stvarnu cijenustvarna cijena energije nabavljene kupljene ili proizvedene unutar poduzeća. U to su uključeni samo električna energija, ogrjev toplina i energenti koji se koriste upotrebljavaju za potrebe grijanja ili za potrebe iz članka 8. stavka 2. točaka (b) i (c). Uključeni su svi porezi, osim PDV-a ⌦ koji se može odbiti ⌫ .;

1. Pod uvjetom da se najniže razine poreza utvrđene ovom Direktivom poštuju u prosjeku za sva poduzeća, ⇨ Ne dovodeći u pitanje članak 5., kako je primjenjivo kao jednonamjenska upotreba,⇦ države članice mogu ⇨ , ali ne ispod odgovarajućih najnižih razina utvrđenih u tablicama B, C i D Priloga I., ⇦ primjenjivati sniženjasmanjenja poreza na potrošnju energenata koji se koriste upotrebljavaju za grijanje ili za potrebe članka 8. stavka 2. točaka (b) i (c), te na potrošnju električne energije, u sljedećim slučajevima:

Za potrebe točke (c), najniže razine oporezivanja iz tablica C i D Priloga I. počinju od nule i povećavaju se tijekom prijelaznog razdoblja od deset godina za desetinu konačnih najnižih stopa godišnje.

(c) smanjiti razinu oporezivanja energenata koji se upotrebljavaju kao gorivo za grijanje i električne energije ako ih se upotrebljava u kućanstvima i/ili organizacijama koje predmetna država članica prepoznaje kao dobrotvorne, ali ne ispod najnižih razina utvrđenih u tablicama C i D Priloga I. U slučaju takvih dobrotvornih organizacija, države članice ograničavaju smanjenja samo na upotrebu u neposlovnim aktivnostima. Ako je riječ o kombinaciji upotreba, primjenjuje se oporezivanje razmjerno svakoj vrsti upotrebe. Ako je upotreba beznačajna, može se smatrati da ne postoji.

⇩ novo

Za potrebe prvog stavka, „sustavi utrživih dozvola” znači sustavi utrživih dozvola koji nisu sustav Unije u smislu Direktive 2003/87/EZ Europskog parlamenta i Vijeća.

🡻 2003/96/EZ

2. Bez obzira na članak 4. stavak 1., države članice mogu primjenjivati razinu poreza sniženu do nule za energente ili električnu energiju, kako je predviđeno u članku 2., ako se njima koriste poduzeća-veliki potrošači energije, kako je predviđeno u stavku 1. ovog članka.

3. Bez obzira na članak 4. stavak 1., države članice mogu primjenjivati razinu oporezivanja sniženu do 50 % najnižih razina predviđenih u ovoj Direktivi za energente ili električnu energiju, kako je utvrđeno u članku 2., kad se koriste u poslovnim jedinicama, kako je utvrđeno u članku 11., a koja nisu veliki potrošači energije, kako je definirano u stavku 1. ovog članka.

4. Poduzeća koja se koriste mogućnostima navedenima u stavcima 2. i 3. sklapat će ugovore, primjenjivati sustave utrživih dozvola ili istovjetne mjere, kako je predviđeno u stavku 1. točki (b). Sporazumima, sustavima utrživih dozvola i sličnim mjerama moraju se postizati istovjetni ciljevi očuvanja okoliša ili poboljšanja učinkovitosti energije u približno jednakoj mjeri kao što bi se postiglo da su se poštivale standardne najniže stope Zajednice.

Članak 18.

1. Odstupajući od odredaba ove Direktive, državama članicama navedenima u Prilogu II. odobrava se da nastave primjenjivati snižene razine oporezivanja ili oslobođenja navedena u tom Prilogu.

Ovisno o prethodnom preispitivanju od strane Vijeća, na temelju prijedloga Komisije, ovo ovlaštenje prestaje vrijediti 31. prosinca 2006. ili na dan kako je navedeno u Prilogu II.

2. Bez obzira na razdoblja predviđena u stavcima od 3. do 13. i pod uvjetom da to značajnije ne narušava tržišno natjecanje, odobrava se državama članicama s poteškoćama u primjeni novih najnižih razina oporezivanja prijelazno razdoblje do 1. siječnja 2007., posebno zato da se ne ugrozi stabilnost cijena.

3. Kraljevina Španjolska može primijeniti prijelazno razdoblje do 1. siječnja 2007. za usklađivanje svoje nacionalne razine oporezivanja plinskoga ulja koje se koristi kao pogonsko gorivo, na novu najnižu razinu od EUR 302, a do 1. siječnja 2012. da dostigne razinu od EUR 330. Štoviše, ona može do 31. prosinca 2009. primjenjivati specijalnu sniženu poreznu stopu za komercijalno korištenje plinskoga ulja koje se koristi kao pogonsko gorivo pod uvjetom da to ne rezultira porezom nižim od EUR 287 na 1000 l i da se ne snize nacionalne razine oporezivanja koje su na snazi 1. siječnja 2003. Od 1. siječnja 2010. do 1. siječnja 2012. ona može primjenjivati diferencirane stope za komercijalno korištenje plinskoga ulja koje se koristi kao pogonsko gorivo, pod uvjetom da to ne rezultira porezom nižim od EUR 302 na 1000 l i da se ne snize nacionalne razine oporezivanja na snazi 1. siječnja 2010. Specijalna snižena stopa za komercijalno korištenje plinskoga ulja koje se koristi kao pogonsko gorivo također se može do 1. siječnja 2012. primjenjivati i na taksije. U odnosu na članak 7. stavak 3. točku (a), ona može primjenjivati do 1. siječnja 2008. najveću dopuštenu ukupnu težinu u natovarenom stanju od najmanje 3,5 tona za definiciju komercijalne uporabe.

4. Republika Austrija može primjenjivati prijelazno razdoblje do 1. siječnja 2007. za usklađivanje svoje nacionalne razine oporezivanja plinskoga ulja koje se koristi kao pogonsko gorivo, na novu najnižu razinu od EUR 302, a do 1. siječnja 2012. da dostigne razinu od EUR 330. Štoviše, ona može do 31. prosinca 2009. primjenjivati specijalnu sniženu poreznu stopu za komercijalno korištenje plinskoga ulja koje se koristi kao pogonsko gorivo pod uvjetom da to ne rezultira porezom nižim od EUR 287 na 1000 l i da se ne snize nacionalne razine oporezivanja koje su na snazi 1. siječnja 2003. Od 1. siječnja 2010. do 1. siječnja 2012. ona može primjenjivati diferencirane stope za komercijalno korištenje plinskoga ulja koje se koristi kao pogonsko gorivo, pod uvjetom da to ne rezultira porezom nižim od EUR 302 na 1000 l i da se ne snize nacionalne razine oporezivanja na snazi 1. siječnja 2010.

5. Kraljevina Belgija može primjenjivati prijelazno razdoblje do 1. siječnja 2007. za usklađivanje svoje nacionalne razine oporezivanja plinskoga ulja koje se koristi kao pogonsko gorivo na novu najnižu razinu od EUR 302, a do 1. siječnja 2012. da dostigne razinu od EUR 330. Štoviše, ona može do 31. prosinca 2009. primjenjivati specijalnu sniženu poreznu stopu za komercijalno korištenje plinskoga ulja koje se koristi kao pogonsko gorivo pod uvjetom da to ne rezultira porezom nižim od EUR 287 na 1000 l i da se ne snize nacionalne razine oporezivanja koje su na snazi 1. siječnja 2003. Od 1. siječnja 2010. do 1. siječnja 2012. ona može primjenjivati diferencirane stope za komercijalno korištenje plinskoga ulja koje se koristi kao pogonsko gorivo, pod uvjetom da to ne rezultira porezom nižim od EUR 302 na 1000 l i da se ne snize nacionalne razine oporezivanja na snazi 1. siječnja 2010.

6. Veliko Vojvodstvo Luksemburg može primjenjivati prijelazno razdoblje do 1. siječnja 2009. za usklađivanje svoje nacionalne razine oporezivanja plinskog ulja koje se koristi kao pogonsko gorivo na novu najnižu razinu od EUR 302, a do 1. siječnja 2012. da dostigne razinu od EUR 330. Štoviše, ona može do 31. prosinca 2009. primjenjivati specijalnu sniženu poreznu stopu za komercijalno korištenje plinskoga ulja koje se koristi kao pogonsko gorivo pod uvjetom da to ne rezultira porezom nižim od EUR 272 na 1000 l i da se ne snize nacionalne razine oporezivanja koje su na snazi 1. siječnja 2003. Od 1. siječnja 2010. do 1. siječnja 2012. ona može primjenjivati diferencirane stope za komercijalno korištenje plinskoga ulja koje se koristi kao pogonsko gorivo pod uvjetom da to ne rezultira porezom nižim od EUR 302 na 1000 l i da se ne snize nacionalne razine oporezivanja na snazi 1. siječnja 2010.

7. Portugalska Republika može primjenjivati niže razine oporezivanja na energente i električnu energiju koji se troše u autonomnim područjima Azora i Madeire od najnižih razina oporezivanja kako je predviđeno u ovoj Direktivi, kako bi se nadoknadili troškovi prijevoza nastali zbog otočne i raspršene prirode ovog područja.

Portugalska Republika može primjenjivati prijelazno razdoblje do 1. siječnja 2009. za usklađivanje svoje nacionalne razine oporezivanja plinskoga ulja koje se koristi kao pogonsko gorivo, na novu najnižu razinu od EUR 302, a do 1. siječnja 2012. da postigne razinu od EUR 330. Štoviše, ona može do 31. prosinca 2009. primjenjivati diferenciranu poreznu stopu za komercijalno korištenje plinskoga ulja koje se koristi kao pogonsko gorivo pod uvjetom da to ne rezultira porezom nižim od EUR 272 na 1000 l i da se ne snize nacionalne razine oporezivanja koje su na snazi 1. siječnja 2003. Od 1. siječnja 2010. do 1. siječnja 2012. ona može primjenjivati diferencirane stope za komercijalno korištenje plinskoga ulja koje se koristi kao pogonsko gorivo pod uvjetom da to ne rezultira porezom nižim od EUR 302 na 1000 l i da se ne snize nacionalne razine oporezivanja na snazi 1. siječnja 2010. Diferencirana stopa za komercijalno korištenje plinskoga ulja koje se koristi kao pogonsko gorivo, može se do 1. siječnja 2012. također primjenjivati i na taksije. U odnosu na članak 7. stavak 3. točku (a) ona može do 1. siječnja 2008. primjenjivati najveću dopuštenu ukupnu težinu u natovarenom stanju od najmanje 3,5 tona za definiciju komercijalne uporabe.

Portugalska Republika može primjenjivati potpuna ili djelomična oslobađanja od oporezivanja električne energije do 1. siječnja 2010.

8. Helenska Republika može primjenjivati razine oporezivanja do EUR 22 na 1 000 l ispod najnižih stopa koje su predviđene u ovoj Direktivi, na plinsko ulje koje se koristi kao pogonsko gorivo i na benzin, a troši u departmanima Lezbos, Hios, Samos, Dodekanskom otočju i Cikladima i na sljedećim otocima u Egejskome moru: Thasos, Sjeverni Sporadi, Samothraka i Skiros.

Helenska Republika može primjenjivati prijelazno razdoblje do 1. siječnja 2010. za preuređivanje svojega sustava postojećega oporezivanja električne energije po proizvodnji u sustav oporezivanja po potrošnji te da postigne novu najnižu razinu poreza na benzin.