OBRAZLOŽENJE

U skladu s člankom 395. stavkom 1. Direktive Vijeća 2006/112/EZ od 28. studenoga 2006. o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost („Direktiva o PDV-u”) Vijeće, odlučujući jednoglasno na prijedlog Komisije, može odobriti bilo kojoj državi članici uvođenje posebnih mjera za odstupanje od odredaba te direktive kako bi se pojednostavnio postupak naplate PDV-a ili spriječili određeni oblici utaje ili izbjegavanja poreza.

Dopisom evidentiranim u Komisiji 1. ožujka 2021. Poljska je zatražila odobrenje za nastavak primjene mjere odstupanja kojom se do 31. prosinca 2024. od plaćanja PDV-a izuzima porezne obveznike čiji godišnji promet ne prelazi protuvrijednost 40 000 EUR u nacionalnoj valuti.

U skladu s člankom 395. stavkom 2. Direktive o PDV-u Komisija je dopisima od 25. ožujka 2021. obavijestila druge države članice, a 26. ožujka 2021. Cipar o zahtjevu Poljske. Komisija je dopisom od 29. ožujka 2021. obavijestila Poljsku da ima sve informacije potrebne za razmatranje zahtjeva.

1.KONTEKST PRIJEDLOGA

•Razlozi i ciljevi prijedloga

Glavom XII. poglavljem 1. Direktive o PDV-u državama članicama omogućuje se primjena posebnih odredaba za mala poduzeća, uključujući mogućnost izuzeća poreznih obveznika čiji godišnji promet ne prelazi određeni iznos. Tim se izuzećem podrazumijeva da porezni obveznik ne mora obračunati PDV za svoje isporuke, ali zbog toga ne može ni odbiti PDV od svoje kupovine.

U skladu s člankom 287. Direktive o PDV-u pojedine države članice koje su pristupile nakon 1. siječnja 1978. mogu izuzeti od plaćanja PDV-a porezne obveznike čiji godišnji promet ne prelazi protuvrijednost u nacionalnoj valuti iznosa navedenih u toj odredbi, prema tečaju na dan njihova pristupanja.

U skladu s člankom 287. točkom 14. Direktive o PDV-u Poljska može izuzeti porezne obveznike čiji godišnji promet ne prelazi protuvrijednost 10 000 EUR u nacionalnoj valuti.

Odlukom Vijeća 2009/790/EZ Poljskoj je bilo odobreno da do 31. prosinca 2012. od PDV-a izuzme porezne obveznike čiji godišnji promet ne prelazi protuvrijednost 30 000 EUR u nacionalnoj valuti prema tečaju na dan njezina pristupanja. Poljska je tu mjeru uvela u nacionalno porezno pravo u dva koraka: od 1. siječnja 2010. prag za izuzeće povećan je na 100 000 PLN, a od 1. siječnja 2011. dodatno je povećan na 150 000 PLN.

Zatim je Provedbenom odlukom Vijeća 2012/769/EU odobrenje za primjenu te mjere odstupanja produljeno do 31. prosinca 2015., a Provedbenom odlukom Vijeća (EU) 2015/1173 do 31. prosinca 2018. Provedbenom odlukom Vijeća (EU) 2016/2090 prag za izuzeće povišen je na protuvrijednost 40 000 EUR u nacionalnoj valuti. Poljska je 1. siječnja 2017. provela tu mjeru podizanjem praga za izuzeće od plaćanja PDV-a za mala poduzeća na 200 000 PLN godišnjeg prometa. Taj je sustav trenutačno važeći na temelju Provedbene odluke Vijeća(EU) 2018/1919, kojom se Poljskoj odobrava primjena tog odstupanja do 31. prosinca 2021.

Odobrenje za nastavak primjene izuzeća za porezne obveznike čiji godišnji promet nije viši od iznosa koji odgovara protuvrijednosti 40 000 EUR u PLN nakon 2021. bilo bi znatno pojednostavnjenje za osobe koje upravljaju relativno malim poduzećima. Porezni obveznici obuhvaćeni tim izuzećem ne moraju odbiti niti platiti PDV, biti registrirani u sustavu PDV-a niti voditi detaljnu evidenciju transakcija koje podliježu PDV-u. Zahvaljujući tim pojednostavnjenjima vlasnici malih poduzeća mogu posvetiti više vremena i resursa razvoju svojeg poslovanja. Mjera odstupanja i dalje nije obvezna za porezne obveznike.

Nadalje, trošak naplate PDV-a od poreznih obveznika koji upravljaju poduzećima s relativno malim prometom, koji nastaje pružanjem usluga poreznim obveznicima i revizijom njihovih prijava poreza, nerazmjerno je visok u usporedbi s iznosom naplaćenog poreza. Stoga primjenom izuzeća od PDV-a na vlasnike malih poduzeća porezna uprava može usmjeriti više sredstava na sprečavanje i suzbijanje poreznih prijevara, utaja i izbjegavanja plaćanja poreza te za poboljšanje kvalitete usluga za porezne obveznike i učinkovitosti naplate PDV-a od velikih poduzeća.