OBRAZLOŽENJE

1.KONTEKST PRIJEDLOGA

•Razlozi i ciljevi prijedloga

U skladu s člankom 395. stavkom 1. Direktive 2006/112/EZ od 28. studenoga 2006. o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost (dalje u tekstu „Direktiva o PDV-u”), Vijeće, koje djeluje jednoglasno na prijedlog Komisije, može odobriti bilo kojoj državi članici primjenu posebnih mjera za odstupanje od odredbi te Direktive kako bi se pojednostavnio postupak naplate PDV-a ili spriječili određeni oblici utaje ili izbjegavanja poreza.

Dopisom evidentiranim u Komisiji 8. travnja 2015. Latvija je zatražila odobrenje za nastavak primjene mjere koja odstupa od općih načela koja se primjenjuju na pravo na odbitak pretporeza (ulaznog PDV-a) u pogledu određenih osobnih automobila. Zajedno sa zahtjevom za produljenje, Latvija je podnijela izvješće koje obuhvaća primjenu Provedbene odluke Vijeća 2013/191/EU i preispitivanje predviđenog postotka za ograničavanje prava na odbitak. Zahtjev i izvješće naknadno su dovršeni 30. srpnja 2015.

U skladu s člankom 395. stavkom 2. Direktive o PDV-u Komisija je dopisima od 21. i 24. kolovoza 2015. obavijestila druge države članice o zahtjevu Latvije. Dopisom od 24. kolovoza 2015. Komisija je obavijestila Latviju da ima sve informacije koje smatra potrebnima za razmatranje zahtjeva.

Opći kontekst

Člankom 168. Direktive o PDV-u predviđeno je da porezni obveznik ima pravo na odbitak PDV-a obračunatog pri kupnji izvršenoj u svrhu transakcija koje podliježu porezu. Člankom 26. stavkom 1. točkom (a) te Direktive propisuje se da se, pri razmatranju je li se PDV na robu mogao odbiti, korištenje u privatne svrhe robe koja čini dio imovine poduzeća smatra isporukom usluga. Tim se sustavom omogućuje povrat prvotno odbijenog PDV-a kad je riječ o upotrebi u privatne svrhe.

U slučaju osobnih automobila teško je primijeniti taj sustav, posebno zato što je teško odrediti granicu između privatne i poslovne upotrebe. Kada se vodi evidencija, to stvara dodatno opterećenje i poslovanju i administraciji zbog njezina vođenja i provjere, čak i ako bi Latvija iskoristila mogućnost pruženu u članku 168.a Direktive o PDV-u kako bi ograničila odbitak troškova povezanih s poslovnim automobilima na udio stvarne poslovne upotrebe određenog poreznog obveznika.

Radi pojednostavnjivanja naplate PDV-a i suzbijanja utaje poreza Latvija je 2011. zatražila pojedinačno odstupanje kojim joj je dopušteno ograničavanje prava odbitka na 80 % za određene osobne automobile. Vijeće je odobrilo zahtjev za odstupanje Odlukom 2013/191/EU od 22. travnja 2013. koja istječe 31. prosinca 2015. Neke kategorije vozila posebno su bile izuzete iz tog ograničenja, kao što su automobili kupljeni za daljnju prodaju, najam ili leasing; automobili koji se upotrebljavaju za prijevoz putnika (poput taksija) ili prijevoz robe; automobili koji se upotrebljavaju za tečajeve vožnje; automobili koji se upotrebljavaju za usluge zaštite ili hitnih službi; automobili koji se upotrebljavaju kao izložbena vozila. Istodobno bi poduzeća bila oslobođena obveze knjiženja privatne uporabe u porezne svrhe.

U skladu s člankom 6. točkom (b) navedene Odluke Latvija je predstavila izvješće o njezinoj primjeni zajedno s preispitivanjem postotka za ograničavanje.

Na temelju podataka koje je dostavila Latvija čini se da stopa odbitka od 80 % više ne odgovara trenutačnim uvjetima i da bi tu stopu trebalo smanjiti na 50 %. Latvija podupire novo ograničenje postotka statističkim podacima koji su izvedeni iz posebnog poreza na laka vozila čiji su vlasnici ili posjednici komercijalni subjekti i koja se upotrebljavaju za privatne i poslovne svrhe. Prema podacima koje je dostavila Latvija, posebni porez uplaćen je za 79 % svih tehnički ispravnih lakih vozila u posjedu ili u vlasništvu pravnih osoba. Latvijska tijela također su dostavila podatak o postotku pravnih osoba koje imaju registrirano najmanje jedno lako vozilo i koje su platile poseban porez na laka vozila, i ti postoci iznose 87,6 % u 2012., 92,5 % u 2013 i 86,2 % u 2014. Osim toga, 99,6 % registriranih poduzeća u Latviji su mala i srednja poduzeća. Latvija smatra da se na temelju tih statističkih podataka koji obuhvaćaju većinu poreznih obveznika može zaključiti da je njihova sveukupna uporaba osobnih automobila za privatne svrhe 50 %. Stoga bi novo ograničenje trebalo postaviti na 50 %.

Svi ostali uvjeti odstupanja i dalje će se primjenjivati. Dakle, novi bi se sustav primjenjivao na sve osobne automobile koji imaju najviše osam sjedala uz vozačevo sjedalo, težinu ispod određene granice i koji se ne upotrebljavaju isključivo u poslovne svrhe. Na isti bi način osobni automobili koji se upotrebljavaju za određene specifične djelatnosti bili izuzeti od ograničenja prava na odbitak i na njih bi se primjenjivala uobičajena pravila: automobili kupljeni za daljnju prodaju, najam ili leasing; automobili koji se upotrebljavaju za prijevoz putnika (poput taksija) ili prijevoz robe; automobili koji se upotrebljavaju za tečajeve vožnje; automobili koji se upotrebljavaju za usluge zaštite ili hitnih službi; automobili koji se upotrebljavaju kao izložbena vozila.

S obzirom na promjene u postotku, novo je odstupanje primjerenije od proširenja postojećeg. Novo odstupanje trebalo bi biti vremenski ograničeno do 31. prosinca 2018. kako bi se ocijenilo vrijede li još uvijek uvjeti na kojima se to odstupanje temelji. Zahtjev za produženje trebao bi biti popraćen izvješćem koje sadržava preispitivanje primijenjenog postotka i trebalo bi ga poslati Komisiji zajedno s tim zahtjevom do 31. ožujka 2018.

•Dosljednost s postojećim odredbama u tom području politike

Slična odstupanja u pogledu prava na odbitak odobrena su drugim državama članicama, uključujući Latviju, Odlukom 2013/191/EU od 22. travnja 2013.

Člankom 176. Direktive o PDV-u određuje se da Vijeće odlučuje za koje se troškove ne daje pravo na odbitak PDV-a. Do te je odluke državama članicama dopušteno zadržati izuzeća koja su bila na snazi 1. siječnja 1979. Stoga postoji izvjestan broj odredbi „u mirovanju” kojima se ograničava pravo na odbitak u vezi s osobnim automobilima.

•Dosljednost s drugim politikama Unije

Nije primjenjivo