Luksemburg ističe da je zatraženo odstupanje u skladu s filozofijom prijedloga Komisije iz 2018. o novim pravilima pojednostavnjenja u pogledu PDV-a za mala poduzeća, s obzirom na to da se prijedlogom državama članicama omogućuje da godišnji iznos prometa propisan za izuzeće od PDV-a ograniče do iznosa od najviše 85 000 EUR (ili protuvrijednosti u nacionalnoj valuti).

Do kraja 2012. Luksemburg je izuzimao od plaćanja PDV-a porezne obveznike čiji godišnji promet nije bio veći od 10 000 EUR. Luksemburg je istodobno iskoristio mogućnost u skladu s člankom 285. drugim stavkom Direktive o PDV-u te odobrio progresivne porezne olakšice poreznim obveznicima čiji godišnji promet iznosi od 10 000 EUR do 25 000 EUR.

U zahtjevu Luksemburga nije naveden rok za zatraženo odstupanje. Međutim, odstupanja od Direktive o PDV-u obično bi trebala biti vremenski ograničena kako bi se omogućila procjena njihove djelotvornosti i primjerenosti. Nadalje, kako je prethodno navedeno, odredbe članaka od 281. do 294. Direktive o PDV-u o posebnoj odredbi za mala poduzeća trenutačno se preispituju. Prijedlogom iz 2018. o jednostavnijim pravilima o PDV-u za mala poduzeća zahtijeva se da države članice donose i objavljuju zakone i druge propise potrebne za usklađivanje s novim pravilima najkasnije do 30. lipnja 2022.

Stoga se predlaže produljenje trajanja odstupanja do 31. prosinca 2022. Ova se Odluka prestaje primjenjivati ako se donese direktiva o izmjeni članaka od 281. do 294. Direktive o PDV-u o posebnoj odredbi za mala poduzeća pa slijedom toga relevantne nacionalne odredbe stupe na snagu od 1. srpnja 2022., to jest prije isteka razdoblja valjanosti mjere odstupanja do 31. prosinca 2022.

•Dosljednost s postojećim odredbama politike u određenom području

Slična odstupanja kojim se od plaćanja PDV-a izuzimaju porezni obveznici s godišnjim prometom manjim od određenog praga, kako je predviđeno člankom 285. Direktive o PDV-u, odobrena su drugim državama članicama. Malti je odobren prag od 20 000 EUR, Nizozemskoj prag od 25 000 EUR, Poljskoj, Estoniji i Latviji odobren je prag od 40 000 EUR, Hrvatskoj i Litvi prag od 45 000 EUR, Sloveniji prag od 50 000 EUR, Italiji prag od 65 000 EUR, te Rumunjskoj prag od 88 500 EUR.

Mjera je ujedno u skladu s prijedlogom iz 2018. o jednostavnijim pravilima o PDV-u za mala i srednja poduzeća, koji se temelji na akcijskom planu za PDV i čiji je cilj stvaranje suvremenog i pojednostavnjenog sustava za ta poduzeća. Konkretno, njome se nastoje smanjiti troškovi usklađivanja u području PDV-a i narušavanje tržišnog natjecanja na domaćem tržištu i na razini EU-a, smanjiti negativni učinak praga te olakšati ispunjavanje obveza za poslovne subjekte i aktivnosti nadzora koje provode porezne uprave.

Odstupanja od Direktive o PDV-u uvijek bi trebala biti vremenski ograničena kako bi se mogli ocijeniti njihovi učinci. S obzirom na zahtjeve iz prijedloga iz 2018. o jednostavnijim pravilima o PDV-u za mala poduzeća, predlaže se produljenje roka valjanosti odstupanja do 31. prosinca 2022. ili do datuma od kojeg države članice trebaju primjenjivati bilo koje nacionalne odredbe koje su dužne donijeti u slučaju donošenja direktive o izmjeni članaka od 281. do 294. Direktive o PDV-u o posebnoj odredbi za mala poduzeća.

Predložena mjera stoga je u skladu s odredbama Direktive o PDV-u.

Dosljednost u odnosu na druge politike Unije

Mjera je u skladu s programom rada Komisije za 2017. u kojem je istaknuto da su mala poduzeća izložena velikom administrativnom opterećenju usklađivanja u području PDV-a i da tehničke inovacije predstavljaju nove izazove za djelotvornu naplatu poreza te je istaknuta potreba za pojednostavnjenjem PDV-a za manja poduzeća. Usto, mjera je u skladu sa strategijom jedinstvenog tržišta iz 2015. kojom Komisija želi pomoći rast malih i srednjih poduzeća, među ostalim smanjenjem administrativnih opterećenja koja ih sprečavaju da u potpunosti iskoriste prednosti jedinstvenog tržišta. Konačno, mjera je u skladu s politikama EU-a za malo i srednje poduzetništvo, kako je utvrđeno u Komunikaciji o novoosnovanim poduzećima iz 2016. i Komunikaciji iz 2008. „Počnimo od malih” – „Akt o malom poduzetništvu” za Europu kojom se države članice poziva da uzmu u obzir posebna obilježja MSP-ova pri izradi zakonodavstva i pojednostavne postojeće regulatorno okruženje. 2. PRAVNA OSNOVA, SUPSIDIJARNOST I PROPORCIONALNOST

•Pravna osnova

Članak 395. Direktive o PDV-u jedina je moguća pravna osnova.

•Supsidijarnost (za neisključivu nadležnost)