OBRAZLOŽENJE

U skladu s člankom 395. stavkom 1. Direktive Vijeća 2006/112/EZ od 28. studenoga 2006. o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost („Direktiva o PDV-u”) Vijeće, odlučujući jednoglasno na prijedlog Komisije, može bilo kojoj državi članici odobriti uvođenje posebnih mjera odstupanja od odredaba te direktive kako bi se pojednostavnio postupak naplate poreza ili spriječili određeni oblici utaje ili izbjegavanja poreza.

Dopisom zaprimljenim u Komisiji 19. srpnja 2018. Nizozemska je zatražila odobrenje da uvede mjeru odstupanja od članka 285. Direktive o PDV-u kojom bi porezne obveznike čiji godišnji promet ne prelazi 25 000 EUR izuzela od PDV-a.

U skladu s člankom 395. stavkom 2. Direktive o PDV-u Komisija je dopisima od 9. lipnja 2018. obavijestila ostale države članice o zahtjevu Nizozemske, osim Španjolske i Cipra, koje je obavijestila dopisima od 10. kolovoza 2018. Dopisom od 13. kolovoza 2018. Komisija je obavijestila Nizozemsku da ima sve informacije potrebne za razmatranje tog zahtjeva.

1.KONTEKST PRIJEDLOGA

•Razlozi i ciljevi prijedloga

Glavom XII. poglavljem 1. Direktive o PDV-u državama članicama omogućuje se primjena posebnih odredaba za mala poduzeća, uključujući mogućnost da se porezne obveznike čiji je godišnji promet ne prelazi određeni iznos izuzme od PDV-a. Kod tog se izuzeća podrazumijeva da porezni obveznik ne mora obračunati PDV na dobavljenu robu, ali stoga ne može ni odbiti PDV od svoje kupovine.

Na temelju članka 285. Direktive o PDV-u države članice koje nisu iskoristile mogućnost na temelju članka 14. Druge direktive Vijeća 67/228/EEZ mogu od PDV-a izuzeti porezne obveznike čiji godišnji promet ne prelazi 5000 EUR. Nizozemska je kao jedna od tih država članica zatražila da se od 1. siječnja 2020. prag za izuzeće povisi s 5000 EUR na 25 000 EUR.

Prema informacijama koje je dostavila Nizozemska, ona trenutačno primjenjuje sustav progresivnih olakšica za porezne obveznike koji na godišnjoj razini i nakon odbitka pretporeza ne duguju više od 1 883 EUR na ime PDV-a. Postupak za odobravanje progresivnih poreznih olakšica složen je te u njemu često dolazi do pogrešaka. Zbog sve bržeg porasta broja malih poduzeća u Nizozemskoj operativni troškovi nizozemskih poreznih tijela sve su veći, kao i administrativno opterećenje poduzeća, a financijski interes ostaje nizak. Stoga Nizozemska želi osuvremeniti svoj sustav uvođenjem neobveznog programa izuzeća od PDV-a povezanog s prometom, s pragom za izuzeće od 25 000 EUR. Tom bi se mjerom smanjile obveze malih poduzeća u pogledu PDV-a, a poreznim bi se tijelima olakšalo ubiranje PDV-a.

Nizozemska ističe i da je ta mjera usklađena s područjem primjene prijedloga direktive o posebnoj odredbi za mala poduzeća, koji je Komisija objavila 18. siječnja 2018.

Stoga se predlaže da se Nizozemskoj odobri da prag izuzeća za mala i srednja poduzeća povisi s 5 000 EUR na 25 000 EUR do 31. prosinca 2022. ili do datuma od kojeg države članice primjenjuju bilo koje nacionalne odredbe koje su dužne donijeti ako se donese direktiva o izmjeni članaka od 281. do 294. Direktive 2006/112/EZ, kojima se uređuje posebna odredba za mala poduzeća.

•Dosljednost s postojećim odredbama politike u određenom području

Slična su odstupanja odobrena drugim državama članicama. Luksemburgu je odobren prag od 30 000 EUR, Poljskoj i Estoniji prag od 40 000 EUR, Italiji prag od 65 000 EUR, Hrvatskoj prag od 45 000 EUR, Latviji prag od 40 000 EUR, a Rumunjskoj prag od 88 500 EUR.

Odstupanja od Direktive o PDV-u uvijek bi trebala biti vremenski ograničena kako bi se mogli ocijeniti njihovi učinci. Nadalje, odredbe članaka od 281. do 294. Direktive o PDV-u o posebnoj odredbi za mala poduzeća trenutačno se preispituju. Kako je najavljeno u akcijskom planu o PDV-u i Programu rada Komisije za 2017., Komisija je nedavno predstavila prijedlog o posebnoj odredbi za MSP-ove.

•Dosljednost u odnosu na druge politike Unije

Mjera je u skladu s ciljevima Unije za malo poduzetništvo, kako je utvrđeno u Komunikaciji Komisije „Počnimo od malih” – „Inicijativa za mala i srednja poduzeća u Europi”, kojom se države članice poziva da uzmu u obzir posebna obilježja MSP-ova pri izradi zakonodavstva i pojednostavne postojeće regulatorno okruženje.

2.PRAVNA OSNOVA, SUPSIDIJARNOST I PROPORCIONALNOST

•Pravna osnova

Članak 395. Direktive o PDV-u.