Prijedlog PROVEDBENE ODLUKE VIJEĆA kojom se Republici Estoniji odobrava primjena posebne mjere odstupanja od članka 26. stavka 1. točke (a) te članaka 168. i 168.a Direktive 2006/112/EZ o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost /* COM/2014/0622 final - 2014/0288 (NLE) */





OBRAZLOŽENJE 1. KONTEKST PRIJEDLOGA U skladu s člankom 395. stavkom 1. Direktive 2006/112/EZ od 28. studenoga 2006. o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost (dalje u tekstu „Direktiva o PDV-u”), Vijeće, koje djeluje jednoglasno na prijedlog Komisije, može bilo kojoj državi članici odobriti primjenu posebnih mjera za odstupanje od odredbi te Direktive kako bi se pojednostavio postupak naplate PDV-a ili spriječili određeni oblici utaje ili izbjegavanja poreza. Dopisom evidentiranim u Komisiji 26. svibnja 2014. Estonija je zatražila odobrenje za primjenu mjere koja odstupa od općih načela koja se primjenjuju na pravo na odbitak ulaznog poreza u pogledu osobnih automobila. U skladu s člankom 395. stavkom 2. Direktive o PDV-u Komisija je dopisom od 11. lipnja 2014. obavijestila druge države članice o zahtjevu Estonije. Dopisom od 12. lipnja 2014. Komisija je obavijestila Estoniju da ima sve informacije koje smatra potrebnima za procjenu zahtjeva. Opći kontekst Člancima 168. i 168.a Direktive o PDV-u predviđeno je da porezni obveznik ima pravo na odbitak PDV-a obračunatog pri kupnji izvršenoj u svrhu transakcija koje podliježu porezu. Članak 26. stavak 1. točka (a) te Direktive nalaže da se uporaba robe koja je dio imovine poduzeća u privatne svrhe smatra pružanjem usluga uz naknadu ako se PDV za tu robu mogao odbiti. Taj sustav omogućuje povrat prvotno odbijenog PDV-a u pogledu privatne uporabe. U slučaju osobnih automobila teško je primijeniti taj sustav, posebno zato što je teško odrediti granicu između privatne i poslovne uporabe. Kada se vodi evidencija, to stvara dodatno opterećenje i poslovanju i administraciji zbog njezina vođenja i provjere, čak i ako bi Estonija iskoristila mogućnost pruženu u članku 168.a Direktive o PDV-u kako bi ograničila odbitak troškova povezanih s poslovnim automobilima na udio stvarne poslovne uporabe određenog poreznog obveznika. Stoga je Estonija zamolila da joj se dopusti ograničavanje prava odbitka na određeni postotak kako bi ona onda mogla poslovne subjekte osloboditi podnošenja računa za porez za privatnu uporabu. Prednost toga je pojednostavnjenje sustava za sve uključene strane čime bi se istovremeno sprječavala utaja ili izbjegavanje plaćanja poreza koji su rezultat netočnog vođenja evidencije. Na temelju informacija koje je dostavila Estonija čini se da u prosjeku 50 % uporabe poslovnih osobnih automobila čini uporaba u privatne svrhe. Stoga bi ograničenje postotka trebalo odrediti na 50 %. Novi sustav primjenjivao bi se na sve osobne automobile koji imaju najviše do osam sjedala uz vozačevo sjedalo i koji ne premašuju 3500 kilograma te se ne upotrebljavaju isključivo u poslovne svrhe. No osobni automobili koji se upotrebljavaju za određene specifične djelatnosti bili bi izuzeti od ograničenja prava na odbitak i na njih bi se primjenjivala uobičajena pravila: automobili kupljeni radi preprodaje, najma ili zakupa, automobili za prijevoz putnika (kao što su taksiji) i automobili koji se upotrebljavaju za tečajeve vožnje. Odstupanje bi vremenski bilo ograničeno na razdoblje do 31. prosinca 2017. kako bi se moglo ocijeniti odražava li ograničenje na 50 % još uvijek točno ukupni odnos između poslovne i privatne uporabe. Zahtjev za produženje morao bi biti popraćen izvješćem koje bi sadržavalo pregled primijenjenog postotka i koje bi moralo biti poslano Komisiji zajedno s tim zahtjevom do 31. ožujka 2017. Postojeće odredbe u području obuhvaćenom prijedlogom Slična odstupanja u pogledu prava na odbitak dana su drugim državama članicama. Člankom 176. Direktive o PDV-u određuje se da Vijeće odlučuje za koje se troškove ne daje pravo na odbitak PDV-a. Do te je odluke državama članicama dopušteno zadržati izuzeća koja su bila na snazi 1. siječnja 1979. Stoga postoji izvjestan broj odredbi „u mirovanju” kojima se ograničava pravo na odbitak u vezi s osobnim automobilima. 2. REZULTATI SAVJETOVANJA SA ZAINTERESIRANIM STRANAMA I OCJENA UČINKA Savjetovanje sa zainteresiranim stranama Ne primjenjuje se. Prikupljanje stručnih mišljenja i njihova upotreba Nije bilo potrebno obratiti se vanjskim stručnjacima. Ocjena učinka Cilj prijedloga Odluke prvenstveno je pojednostavnjenje naplate PDV-a za osobne automobile koji se djelomično koriste u privatne svrhe i stoga ona ima potencijalno pozitivan učinak. Istovremeno se sprječava utaja poreza zbog netočnog vođenja evidencije. Međutim, zbog uskog područja primjene odstupanja i njegove vremenski ograničene primjene učinak će u svakom slučaju biti ograničen. 3. PRAVNI ELEMENTI PRIJEDLOGA Sažetak predloženog djelovanja Odobrenje Estoniji da ograniči pravo odbitka na 50 % PDV-a na troškove za poslovna osobna vozila koja se ne upotrebljavaju isključivo u poslovne svrhe. Kada je pravo na odbitak ograničeno, poreznog obveznika oslobađa se od podnošenja računa za PDV za privatnu uporabu automobila. Pravna osnova Članak 395. Direktive o PDV-u. Načelo supsidijarnosti S obzirom na odredbu Direktive o PDV-u na kojoj se prijedlog temelji, prijedlog je u isključivoj nadležnosti Unije. Načelo supsidijarnosti stoga se ne primjenjuje. Načelo proporcionalnosti Prijedlog je u skladu s načelom proporcionalnosti zbog sljedećeg: Odluka se odnosi na odobrenje dano državi članici na njezin vlastiti zahtjev i ne predstavlja nikakvu obvezu. S obzirom na ograničeno područje primjene odstupanja, posebna je mjera proporcionalna cilju koji se želi postići. Izbor instrumenata U skladu s člankom 395. Direktive o PDV-u odstupanje od uobičajenih pravila o PDV-u moguće je samo uz odobrenje Vijeća koje djeluje jednoglasno na prijedlog Komisije. Osim toga, odluka Vijeća najprikladniji je instrument s obzirom na to da ona može biti upućena pojedinačnim državama članicama. 4. UTJECAJ NA PRORAČUN Prijedlog nema nikakav utjecaj na proračun Unije. 5. NEOBVEZNI ELEMENTI Prijedlog sadržava klauzulu o vremenskom ograničenju valjanosti. 2014/0288 (NLE) Prijedlog PROVEDBENE ODLUKE VIJEĆA kojom se Republici Estoniji odobrava primjena posebne mjere odstupanja od članka 26. stavka 1. točke (a) te članaka 168. i 168.a Direktive 2006/112/EZ o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost VIJEĆE EUROPSKE UNIJE, uzimajući u obzir Ugovor o funkcioniranju Europske unije, uzimajući u obzir Direktivu Vijeća 2006/112/EZ od 28. studenoga 2006. o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost[1], a posebno njezin članak 395. stavak 1., uzimajući u obzir prijedlog Europske komisije, budući da: (1) Dopisom evidentiranim u Komisiji 26. svibnja 2014. Estonija je zatražila odobrenje za odstupanje od odredbi Direktive 2006/112/EZ kojima se određuje pravo na odbitak ulaznog poreza u pogledu osobnih vozila. (2) Komisija je dopisom od 11. lipnja 2014. obavijestila druge države članice o zahtjevu Estonije. Dopisom od 12. lipnja 2014. Komisija je obavijestila Estoniju da ima sve informacije koje smatra potrebnima za procjenu zahtjeva. (3) Člancima 168. i 168.a Direktive 2006/112/EZ utvrđuje se pravo poreznog obveznika na odbitak poreza na dodanu vrijednost (PDV-a) obračunatog za isporuku robe ili usluga koje je primio u svrhu svojih oporezovanih transakcija. Članak 26. stavak 1. točka (a) te Direktive sadržava uvjet o podnošenju računa za PDV kada se poslovna imovina upotrebljava u privatne svrhe. (4) Privatnu uporabu često je vrlo teško točno utvrditi, a čak i kada je to moguće, mehanizam kojim bi se to utvrdilo često je kompliciran. Prema zatraženom odobrenju iznos PDV-a na troškove koji se mogu odbiti za osobne automobile koji se ne koriste samo za poslovne svrhe trebao bi, uz neke iznimke, biti utvrđen u obliku paušalne postotne stope. Na temelju trenutačno dostupnih informacija, tijela uprave Estonije smatraju da je stopa od 50 % opravdana. Kako bi se izbjeglo dvostruko oporezivanje, istovremeno bi se zahtjev za podnošenje računa za PDV na privatnu uporabu osobnih automobila trebao obustaviti za automobile koji podliježu tom ograničenju. Mjerom pojednostavnjenja uklanja se potreba za vođenjem evidencije o privatnoj uporabi poslovnih automobila i istovremeno sprječava utaja poreza zbog netočnog vođenja evidencije. (5) Ograničenje prava na odbitak trebalo bi se prema zatraženom odobrenju primijeniti na PDV plaćen na kupnju, zakup, stjecanje unutar Zajednice i uvoz određenih osobnih automobila i na s njima povezane troškove, uključujući kupnju goriva. (6) Zatraženo odobrenje trebalo bi se primjenjivati samo na osobne automobile čija najveća odobrena masa ne premašuje 3500 kilograma i koji nemaju više od osam sjedala uz vozačevo sjedalo, s obzirom na to da bi privatna uporaba osobnih automobila koji premašuju 3500 kilograma ili koji imaju više od osam sjedala uz vozačevo sjedalo bila zanemariva zbog njihove prirode ili zbog vrste posla za koji se oni upotrebljavaju. Trebalo bi također dati detaljan popis osobnih automobila koji nisu obuhvaćeni tim odobrenjem, na temelju njihove specifične uporabe. (7) Odobrenje bi vremenski trebalo biti ograničeno do 31. prosinca 2017. kako bi se omogućila revizija neophodnosti i učinkovitosti mjere odstupanja i stope raspodjele između poslovne i privatne uporabe na kojoj se ono temelji. (8) Ako Estonija smatra da je potrebno produženje odobrenja nakon 2017., ona treba najkasnije do 31. ožujka 2017. Komisiji dostaviti zahtjev za produženje i izvješće koje će obuhvaćati pregled primijenjenog postotka ograničenja. (9) Odstupanje će imati samo zanemariv učinak na sveukupni prikupljeni prihod od poreza u fazi konačne potrošnje i neće imati negativan učinak na vlastita sredstva Unije koja proizlaze iz PDV-a, DONIJELO JE OVU ODLUKU: Članak 1. Odstupajući od članaka 168. i 168.a Direktive 2006/112/EZ Estoniji se odobrava ograničavanje prava na odbitak poreza na dodanu vrijednost (PDV-a) na troškove osobnih automobila koji se ne upotrebljavaju isključivo u poslovne svrhe na 50 %. Članak 2. Odstupajući od članka 26. stavka 1. točke (a) Direktive 2006/112/EZ Estonija korištenje automobila koji podliježe ograničenju odobrenom u skladu s člankom 1. ove Odluke neće tretirati kao isporuku usluga uz naknadu u privatne svrhe osobnim automobilom obuhvaćenim imovinom poslovne djelatnosti poreznog obveznika. Članak 3. Troškovi navedeni u članku 1. obuhvaćaju kupnju, zakup, nabavu unutar Zajednice i uvoz osobnih automobila koji se ne upotrebljavaju isključivo u poslovne svrhe te troškove u vezi s održavanjem, popravcima i gorivom za takve automobile. Članak 4. Odluka se primjenjuje samo na osobne automobile s najvećom odobrenom masom koja ne premašuje 3500 kilograma te koji nemaju više od osam sjedala uz vozačevo sjedalo. Članak 5. Članci 1. i 2. ne primjenjuju se na sljedeće kategorije osobnih automobila: (a) automobile kupljene za preprodaju, najam ili zakup; (b) automobile za prijevoz putnika uz naplatu, uključujući taksi-usluge; (c) automobile koji služe za tečajeve vožnje. Članak 6. Ova Odluka prestaje važiti 31. prosinca 2017. Zahtjev za produženje odobrenja iz ove Odluke mora se predati Komisiji do 30. ožujka 2017. uz izvješće koje uključuje pregled postotka određenog u članku 1. Članak 7. Ova je Odluka upućena Republici Estoniji. Sastavljeno u Bruxellesu, Za Vijeće Predsjednik [1] SL L 347, 11.12.2006., str. 1.