Procijenjeno je da će ovaj element paketa imati pozitivan učinak na proračun. Koordinacija revizija zajedno s poticajima za administrativnu naknadu trebala bi rezultirati revizijama temeljenima na riziku. Učinkovitiji proces revizije, koji je usmjeren na rezultat revizije, trebao bi rezultirati višim stopama usklađenosti u usporedbi s alternativnim nekoordiniranim pristupom koji može nepotrebno ograničiti resurse. Neučinkovita upotreba oskudnih resursa revizija može imati i sekundarne učinke, pri čemu druga poduzeća izvan sustava MOSS-a nisu primjereno revidirana, što može dovesti do nižih stopa usklađenosti pod PDV-om i ostalim porezima te stoga i do negativnog učinka na proračun.

U savjetovanju s dionicima predstavnici poduzeća snažno su podupirali potrebu da države članice koordiniraju revizije jer bi se poduzeće inače moglo suočiti sa scenarijem prema kojemu bi primilo izvješća o 28 zasebnih revizija. Nedostatak takve odredbe u postojećem zakonodavstvu rezultiralo je nesigurnošću za poduzeća, posebice u slučajevima u kojima korespondenciju dobivaju od drugih poreznih uprava. Nadalje, većina država članica naznačila je da su sklone takvu pristupu jer predstavlja učinkovitije sredstvo upotrebe resursa revizije. U pogledu procjene učinaka, procijenjeno je da će, u usporedbi s alternativama, preferirana mogućnost, koja je uključivala koordinaciju revizija, dovesti do većih smanjenja troškova usklađivanja za poduzeća.

3.REZULTATI EX POST EVALUACIJA, SAVJETOVANJA S DIONICIMA I PROCJENE UČINAKA

Prijedlog je u skladu s načelom proporcionalnosti, tj. ne nadilazi ono što je potrebno kako bi se zadovoljili ciljevi UFEU-a, posebice neometano funkcioniranje jedinstvenog tržišta. Kad je riječ o testu supsidijarnosti, države članice ne mogu rješavati probleme i uzroke problema bez prijedloga o izmjeni Direktive o PDV-u. U pogledu proporcionalnosti veoma su važna dva aspekta prijedloga. Prvi se odnosi na koordinaciju država članica u pogledu istražnih radnji i revizija poduzeća unutar sustava MOSS-a. Ta koordinacija može dovesti do učinkovitijeg sustava usklađenosti i za države članice i za poduzeća. Međutim, državi članici potrošnje neće biti zabranjeno izravno kontaktirati s poduzećima ako se država članica identifikacije ne slaže s potrebom za revizijom. Drugi aspekt odnosi se na uvođenje upravne naknade pri čemu će država članica identifikacije dobiti naknadu u iznosu od 5 % iznosa naplaćenih u ime drugih država članica kako bi se kompenziralo ulaganje potrebno za ažuriranje informacijskih sustava MOSS-a nakon proširenja njegova područja primjene, tekuće troškove održavanja i resurse potrošene pri kontroli poduzeća osnovanih u toj državi članici s namjerom podupiranja suradnje i unaprjeđenja sukladnosti.

5.OSTALI DIJELOVI

•Detaljno obrazloženje posebnih odredbi prijedloga

Odredbe koje se odnose na MOSS uključene u Uredbu Vijeća (EU) br. 904/2010 potrebno je izmijeniti i dopuniti u skladu s predloženim izmjenama Direktive o PDV-u. Te odredbe obuhvaćaju pravila i postupke za razmjenu elektroničkim sredstvima informacija o PDV-u koje se odnose na utvrđivanje PDV-a, prijavu PDV-a i plaćanja PDV-a u sklopu MOSS-a između poreznih obveznika i njihovih poreznih uprava kao i među poreznim upravama država članica.

Članak 1. stavak 4., članak 2. stavak 2., članak 17. stavak 1. točka (d) i članak 31. Uredbe mijenjaju se kako bi odražavali proširenje područja primjene MOSS-a na usluge osim telekomunikacijskih usluga, usluga emitiranja i elektronički isporučenih usluga (dalje u tekstu: elektroničke usluge) te na prodaju robe na daljinu (članak 1. točke 1. do 4. Prijedloga).

Naslov odjeljka 2. u poglavlju XI. Uredbe mijenja se kako bi se ograničila njegova primjena do 31. prosinca 2020. (članak 1. točka 5.a Prijedloga).

Člankom 1. točkom 5.b Prijedloga umeće se novi Odjeljak 3. u poglavlju XI. Uredbe. Sadržava odredbe koje se primjenjuju od 1. siječnja 2021.

Pododjeljak 2. odjeljka 3. (članci od 47.b do 47.g) sadržava odredbe koje se odnose na razmjenu informacija među državama članicama, a koje se odnose na identifikaciju poreznih obveznika koji se koriste MOSS-om, na prijavu PDV-a i na plaćanja PDV-a. Odražavaju postojeće odredbe Odjeljka 2. Poglavlja XI. i proširuju ih na usluge osim elektroničkih usluga te na prodaju robe na daljinu.

Pododjeljak 3. Odjeljka 3. (članci od 47.h do 47.k) sadržavaju odredbe koje se odnose na nadzor nad transakcijama i poreznim obveznicima. U članku 47.h navodi se da bi država članica uvoza trebala potvrditi valjanost identifikacijskog PDV broja koji će se navesti carinskim tijelima po uvozu robe za koju se PDV prijavljuje i plaća putem MOSS-a. Valjani identifikacijski PDV broj jest uvjet za primjenu oslobođenja od poreza po uvozu takve robe. U člancima 47.i i 47.j navodi se da bi zahtjeve za evidencijama koje države članice upućuju poreznim obveznicima i istražne radnje trebala koordinirati država članica identifikacije kako bi se izbjegli nekoordinirani zahtjevi za evidencijom ili istražne radnje nekoliko država članica potrošnje. Slično tome, člankom 47.k omogućuje se intervencija države članice identifikacije za obavijest o poreznoj procjeni koju izdaje država članica potrošnje nakon istražne radnje i za naplatu iznosa dospjelih za takvu procjenu.

U pododjeljku 4. odjeljka 3. (članak 47.l) navodi se da će plaćanje naknade od 5 % izvršiti država članica potrošnje državi članici identifikacije kako bi potonjoj državi članici kompenzirala troškove povezane s naplatom i kontrolom PDV-a prema posebnim odredbama. Prema trenutačnom MOSS-u države članice smiju zadržati određeni postotak iznosa PDV-a koji naplate i moraju prenijeti državi članici potrošnje do 2018. Prijedlogom se uvodi trajni mehanizam, sličan usustavljenoj praksi u polju carine kojom se državi članici identifikacije omogućuje da dobije naknadu u iznosu od 5 % iznosa naplaćenih u ime drugih država članica kako bi se kompenziralo ulaganje potrebno za ažuriranje IT sustava MOSS-a nakon proširenja njegova područja primjene, tekuće troškove održavanja i resurse potrošene pri kontroli poduzeća osnovanog u toj državi članici s namjerom podupiranja suradnje i unaprjeđenja sukladnosti. Prema trenutačnom sustavu (članak 46. stavak 3. Uredbe), ti se iznosi zadržavaju od svakog plaćanja PDV-a u MOSS-u od države članice identifikacije državi članici potrošnje. Međutim, to je izazivalo brojne komplikacije, posebice u rješavanju pitanja povrata poreznim obveznicima. Stoga se predlaže ovu naknadu obračunati na godišnjoj osnovi i izvan MOSS-a, na temelju obuhvaćenih neto iznosa.

Pododjeljkom 5. odjeljka 3. (članak 47.m) omogućuje se Komisiji da automatski pristupa informacijama povezanima s MOSS-om i pohranjenima u elektroničkim sustavima država članica, uz iznimku svih osobnih podataka. To bi Komisiji omogućilo da automatski prikuplja statističke informacije (npr. o broju poreznih obveznika registriranih u posebnom programu) bez slanja upita državama članicama. To je nužno i u svrhe ocjenjivanja koje je potrebno prema pravilima za bolju regulativu.

Pododjeljkom 6. odjeljka 3. (članak 47.n) Komisiji se prenose provedbene ovlasti potrebne za utvrđivanje podataka koji će biti uključeni u razmjenu informacija o identifikaciji, prijavi PDV-a, plaćanjima PDV-a, zahtjevima za evidencijom ili istražnim radnjama itd. između poreznih obveznika i država članica ili među državama članicama kao i o tehničkim sredstvima za podnošenje ili prijenos tih informacija. Radi postizanja jasnoće odredbe su grupirane u jedinstven članak umjesto da ih se uključuje u svaku pojedinačnu odredbu kao što je to slučaj s trenutačnim tekstom Uredbe.

Konačno, člankom 1. točkom 6. Prijedloga izmjenjuje se točka (1) Priloga I. te se ujednačuje s predloženim izmjenama Direktive o PDV-u u pogledu prodaje robe na daljinu (brisanje njezina članka 34.).

2016/0371 (CNS)

Prijedlog

UREDBE VIJEĆA

o izmjeni Uredbe Vijeća (EU) br. 904/2010 o administrativnoj suradnji i suzbijanju prijevare u području poreza na dodanu vrijednost

VIJEĆE EUROPSKE UNIJE,

uzimajući u obzir Ugovor o funkcioniranju Europske unije, a posebno njegov članak 113.,

uzimajući u obzir prijedlog Europske komisije,

nakon prosljeđivanja nacrta zakonodavnog akta nacionalnim parlamentima,