OBRAZLOŽENJE

U skladu s člankom 395. stavkom 1. Direktive 2006/112/EZ od 28. studenoga 2006. o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost (dalje u tekstu „Direktiva o PDV-u”), Vijeće, djelujući jednoglasno na prijedlog Komisije, može bilo kojoj državi članici odobriti primjenu posebnih mjera kojima se odstupa od odredaba te direktive kako bi se pojednostavnio postupak naplate poreza ili spriječili određeni oblici utaje ili izbjegavanja poreza.

Dopisom evidentiranim pri Komisiji 22. rujna 2017. Malta je zatražila odobrenje za primjenu mjere odstupanja od članka 287. Direktive o PDV-u kojom bi od 1. siječnja 2018. oslobodila od plaćanja PDV-a porezne obveznike čije se gospodarske aktivnosti uglavnom sastoje od pružanja usluga s velikom dodanom vrijednošću (mali input) i čiji godišnji promet ne prelazi 20 000 EUR.

U skladu s člankom 395. stavkom 2. Direktive o PDV-u Komisija je dopisom od 3. studenoga 2017. obavijestila druge države članice o zahtjevu Malte. Komisija je dopisom od 7. studenoga 2017. obavijestila Maltu da su joj dostupne sve informacije potrebne za razmatranje zahtjeva.

1.KONTEKST PRIJEDLOGA

•Razlozi i ciljevi prijedloga

Glavom XII. poglavljem 1. Direktive o PDV-u državama članicama omogućuje se primjena posebnih odredaba za mala poduzeća, uključujući izuzeće poreznih obveznika čiji je godišnji promet niži od određenog iznosa. Tim se izuzećem podrazumijeva da porezni obveznik ne mora obračunati PDV za svoje isporuke, ali zbog toga ne može ni odbiti PDV od svoje kupovine.

U skladu s člankom 287. Direktive o PDV-u pojedine države članice koje su pristupile nakon 1. siječnja 1978. mogu izuzeti od plaćanja PDV-a porezne obveznike čiji godišnji promet ne prelazi protuvrijednost u nacionalnoj valuti iznosa navedenih u toj odredbi, prema tečaju na dan njihova pristupanja. Malta se pridružila europodručju 1. siječnja 2008.

U skladu s člankom 287. točkom 13. Direktive 2006/112/EZ Malta može izuzeti od PDV-a tri kategorije poreznih obveznika: porezne obveznike čiji godišnji promet nije veći od 37 000 EUR ako se gospodarska aktivnost uglavnom sastoji od isporuka robe; 24 300 EUR ako se gospodarska djelatnost uglavnom sastoji od pružanja usluga s malom dodanom vrijednošću (veliki input) te 14 600 EUR u ostalim slučajevima, to jest za pružanje usluga s velikom dodanom vrijednošću (mali input).

Od svojeg pristupanja Malta upotrebljava tu odredbu za pomoć malim poduzećima i za poticanje otvaranja novih poduzeća. Ta se praksa pokazala korisnom mjerom pojednostavnjenja jer se njome uklanjaju brojne obveze povezane s PDV-om za poduzeća ispod određene razine godišnjeg prometa, čime se snižavaju troškovi poslovanja tih poduzeća. Istodobno je učinak na prihode bio neznatan. Malteška vlada odlučna je nastaviti primjenjivati mjere pojednostavnjivanja obveza malih subjekata u skladu s ciljevima Unije za male poduzetnike utvrđenima u Komunikaciji Komisije „Počnimo od malih” – „Akt o malom poduzetništvu za Europu”.

U tu svrhu Malta želi važeći primjenjivi prag za kategorije s najmanjim prometom koji trenutačno iznosi 14 600 EUR povećati na 20 000 EUR.

Prema mišljenju malteških vlasti zbog tog povećanog praga očekuje se potencijalno povećanje broja malih gospodarskih subjekata koji su u okviru programa pojednostavnjenja za MSP-ove registrirani u najnižu kategoriju, s 15 615 na otprilike 16 504, što je povećanje od otprilike 5,3 %. Time bi se istodobno malteškim poreznim tijelima omogućilo da raspodijele veći broj osoblja na zadaće borbe protiv prijevara u vezi s PDV-om.

Očekuje se da će se povećanjem praga za obveznike PDV-a s 14 600 EUR na 20 000 EUR smanjiti administrativno opterećenje poduzeća koja ispunjavaju uvjete programa, a posebno mikropoduzeća, time što ih se oslobađa od niza obveza na temelju uobičajenih odredaba o PDV-u poput vođenja evidencije u svrhu PDV-a ili podnošenja prijave PDV-a.

Malteške su vlasti procijenile da bi povećanje tog praga moglo dovesti do smanjenja prihoda od PDV-a od otprilike 0,24 % ukupnih primitaka PDV-a pa stoga nema znatnog učinka na državne prihode. Očekuje se da bi se takvo neznatno smanjenje prihoda nadoknadilo povećanjem opće provedbe i revizija.

Osobe čiji promet ne prelazi taj prag i dalje će se moći prijaviti u registar obveznika PDV-a.

•Dosljednost s postojećim odredbama politike u određenom području

Slična odstupanja odobrena su drugim državama članicama. Belgiji je odobren prag od 25 000 EUR, Luksemburgu prag od 30 000 EUR, Poljskoj i Estoniji prag od 40 000 EUR, Litviprag od 45 000 EUR, Latviji i Slovenijiprag od 50 000 EUR, Italiji prag od 65 000 EUR i Rumunjskoj prag od 88 500 EUR.

Odstupanja od Direktive o PDV-u uvijek bi trebala biti vremenski ograničena kako bi se mogli ocijeniti njihovi učinci. Nadalje, odredbe članaka od 281. do 294. Direktive o PDV-u o posebnoj odredbi za mala poduzeća trenutačno se preispituju. Kako je najavljeno u akcijskom planu o PDV-u i Programu rada Komisije za 2017., Komisija bi trebala predstaviti svoj prijedlog do kraja 2017. u obliku opsežnog paketa pojednostavnjenja.

Stoga se predlaže dopuštanje povećanja praga za mala poduzeća čije se gospodarske aktivnosti uglavnom sastoje od pružanja usluga s velikom dodanom vrijednošću do 20 000 EUR od 1. siječnja 2018. do najranije 31. prosinca 2020. ili do stupanja na snagu direktive o izmjeni odredaba Direktive o PDV-u o posebnoj odredbi za mala poduzeća.