Mjera odstupanja u skladu je s filozofijom Direktive (EU) 2020/285 o izmjeni članaka od 281. do 294. Direktive o PDV‑u o posebnoj odredbi za mala poduzeća, proizašle iz akcijskog plana o PDV‑u, kojom se nastoji stvoriti moderan i pojednostavnjen sustav za te poslovne subjekte. Konkretno, njome se nastoje smanjiti troškovi usklađivanja u području PDV-a i narušavanje tržišnog natjecanja na domaćem tržištu i na razini EU-a, smanjiti negativni učinak praga te olakšati ispunjavanje obveza za poslovne subjekte i aktivnosti nadzora koje provode porezne uprave.

Stoga bi Republici Estoniji trebalo odobriti primjenu mjere odstupanja do 31. prosinca 2024.

Zadržavanje praga propisanog za registriranje kao poreznog obveznika omogućuje obveznicima s oporezivim prometom u rasponu od 16 001 EUR do 40 000 EUR da održe manje administrativno opterećenje bez znatnog utjecaja na ukupni iznos prihoda od poreza na dodanu vrijednost (PDV). Ujedno je neznatno smanjeno radno opterećenje porezne uprave. Mjera odstupanja i dalje nije obvezna za porezne obveznike.

Posebni postupak za mala poduzeća izmijenjen je Direktivom Vijeća (EU) 2020/285 koja stupa na snagu 1. siječnja 2025. Estonija je zatražila produljenje primjene mjere odstupanja do 31. prosinca 2024. Novi prag koji iznosi 85 000 EUR, utvrđen u skladu s člankom 284. Direktive o PDV-u, s primjenom počinje 1. siječnja 2025. Stoga je prag od 40 000 EUR utvrđen za mala poduzeća u Estoniji u skladu s novom odredbom.

Provedbenom odlukom Vijeća (EU) 2017/563 Estoniji je odobreno povećanje praga koji se odnosi na porezne obveznike čiji godišnji promet ne premašuje 40 000 EUR. Estonija u skladu s provedbenom odlukom može primjenjivati mjeru odstupanja od 1. siječnja 2018. do 31. prosinca 2020.

Dopisom evidentiranim pri Komisiji 9. listopada 2020. Estonija je zatražila odobrenje za nastavak primjene mjere odstupanja od članka 287. Direktive o PDV-u do 31. prosinca 2024., kojom bi porezne obveznike čiji godišnji promet ne prelazi 40 000 EUR oslobodila od plaćanja PDV-a.

3.REZULTATI EX POST EVALUACIJA, SAVJETOVANJA S DIONICIMA I PROCJENE UČINAKA

U skladu s člankom 395. Direktive o PDV-u odstupanje od uobičajenih pravila o PDV-u moguće je samo uz odobrenje Vijeća koje djeluje jednoglasno na prijedlog Komisije. Usto, odluka Vijeća najprikladniji je instrument s obzirom na to da ona može biti upućena pojedinačnoj državi članici.

S obzirom na to da je odstupanje ograničenog opsega, posebna mjera proporcionalna je cilju koji se želi postići, to jest pojednostavnjenju naplate poreza za male porezne obveznike i poreznu upravu.

Kako je navedeno, odstupanja od Direktive o PDV-u uvijek bi trebala biti vremenski ograničena kako bi se mogli ocijeniti njihovi učinci. Uključivanje datuma isteka posebne mjere do 31. prosinca 2024., kako je zatražila Republika Estonija, u skladu je sa zahtjevima iz Direktive (EU) 2020/285 o jednostavnijim pravilima o PDV-u za mala i srednja poduzeća. Prema toj direktivi, države članice dužne su donijeti nacionalne odredbe kako bi se s njom uskladile te ih primjenjivati od 1. siječnja 2025.

Učinak na proračun Estonije u smislu prihoda od PDV-a nije doveo do znatnog utjecaja na prihod državnog proračuna. Smanjenje prihoda države od PDV-a zbog provedbe mjere iznosi 15,6 milijuna EUR godišnje, što je 0,6 % ukupnog prihoda od PDV-a. Učinak je zanemariv.

Prema navodima Estonije, u 2016. i 2017. udio osoba identificiranih u svrhu PDV-a s godišnjim prometom u rasponu od 16 001 do 40 000 EUR iznosi 18 % ukupnog broja tih osoba. Taj je udio 2019. iznosio 15 % svih osoba identificiranih u svrhu PDV-a. Ukupni broj poreznih obveznika identificiranih u svrhu PDV-a u Estoniji na dan 14. rujna 2020. iznosio je 98 160. Mjera odstupanja stoga izravno utječe na približno 3 000 poduzeća.

Osobe čiji oporezivi promet ne prelazi prag neće se morati prijaviti u registar obveznika PDV‑a, što znači da će se primjenom mjere smanjiti njihovo administrativno opterećenje jer neće morati voditi evidenciju u svrhu PDV-a ili podnositi prijavu PDV-a. Smanjit će se i radno opterećenje za porezna tijela. To će imati pozitivan učinak na smanjenje administrativnog opterećenja za porezne obveznike koji su trenutačno registrirani u sustavu PDV-a u Estoniji, a zatim i na poreznu upravu.

(1)U skladu s člankom 287. točkom 8. Direktive 2006/112/EZ Estonija može izuzeti od poreza na dodanu vrijednost („PDV”) porezne obveznike čiji godišnji promet ne premašuje protuvrijednost od 16 000 EUR u nacionalnoj valuti prema deviznom tečaju na dan njezina pristupanja.

(2)Provedbenom Odlukom Vijeća (EU) 2017/563 Estoniji je odobrena primjena mjere odstupanja od članka 287. Direktive 2006/112/EZ („mjera odstupanja”) kojom se od PDV-a izuzimaju porezni obveznici čiji godišnji promet ne premašuje 40 000 EUR. Estoniji je odobrena primjena mjere odstupanja od 1. siječnja 2018. do 31. prosinca 2020. ili do dana stupanja na snagu direktive o izmjeni odredaba članaka od 281. do 294. Direktive 2006/112/EZ, ovisno o tome što nastupi prije.

(3)Vijeće je 18. veljače 2020. donijelo Direktivu (EU) 2020/285 o izmjeni članaka od 281. do 294. Direktive 2006/112/EZ u pogledu posebne odredbe za mala poduzeća i utvrđivanju novih pravila za mala poduzeća, uključujući najviši dopušteni prag godišnjeg prometa za državu članicu od 85 000 EUR ili protuvrijednost tog iznosa u nacionalnoj valuti.

(4)Dopisom koji je Komisija zaprimila 9. listopada 2020. Estonija je zatražila odobrenje za nastavak primjene mjere odstupanja do 31. prosinca 2024.

(5)U skladu s člankom 395. stavkom 2. drugim podstavkom Direktive 2006/112/EZ Komisija je dopisom od 15. listopada 2020. obavijestila ostale države članice o zahtjevu Estonije. Potom je dopisom od 19. listopada 2020. obavijestila Estoniju da raspolaže svim informacijama potrebnima za razmatranje zahtjeva.

(6)Mjera odstupanja u skladu je s ciljevima Komunikacije Komisije naslovljene „Počnimo od malih” – „Akt o malom poduzetništvu za Europu”.

(7)Prema informacijama koje je dostavila Estonija, učinak mjere odstupanja na ukupni iznos poreznog prihoda Estonije prikupljenog u fazi konačne potrošnje bit će zanemariv. Porezni obveznici i dalje se mogu opredijeliti da se na njih primjenjuju uobičajene odredbe o PDV-u u skladu s člankom 290. Direktive 2006/112/EZ.

(8)Mjera odstupanja neće nepovoljno utjecati na vlastita sredstva Unije koja proizlaze iz PDV-a jer će Estonija izračunati naknadu u skladu s člankom 6. Uredbe Vijeća (EEZ, Euratom) br. 1553/89.

(9)S obzirom na mogući pozitivan učinak mjere odstupanja na smanjenje administrativnog opterećenja i troškova za mala poduzeća, Estoniji bi trebalo odobriti produljenje primjene mjere odstupanja.

(10)Odobrenje za primjenu mjere odstupanja trebalo bi biti vremenski ograničeno. Pri utvrđivanju roka trebalo bi ostaviti dovoljno vremena za procjenu djelotvornosti i primjerenosti praga. Usto, u skladu s Direktivom (EU) 2020/285 države članice do 31. prosinca 2024. donose i objavljuju zakone i druge propise potrebne za usklađivanje s člankom 1. te direktive te ih primjenjuju od 1. siječnja 2025. Stoga bi Estoniji trebalo odobriti primjenu mjere odstupanja do 31. prosinca 2024.

(11)Provedbenu odluku (EU) 2017/563 trebalo bi stoga na odgovarajući način izmijeniti,

DONIJELA JE OVU ODLUKU:

Članak 1.

U članku 2. Provedbene odluke (EU) 2017/563 drugi stavak zamjenjuje se sljedećim:

„Ova se Odluka primjenjuje od 1. siječnja 2018. do 31. prosinca 2024.”

Članak 2.

Ova je Odluka upućena Republici Estoniji.

Sastavljeno u Bruxellesu