OBRAZLOŽENJE

U skladu s člankom 395. stavkom 1. Direktive 2006/112/EZ od 28. studenoga 2006. o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost („Direktiva o PDV-u”) Vijeće, djelujući jednoglasno na prijedlog Komisije, može odobriti bilo kojoj državi članici uvođenje posebnih mjera za odstupanje od odredaba te direktive kako bi se pojednostavnio postupak naplate PDV-a ili spriječili određeni oblici utaje ili izbjegavanja poreza.

Dopisom evidentiranim u Komisiji 25. veljače 2021. Mađarska je zatražila odobrenje za produljenje primjene mjere odstupanja od članka 26. stavka 1. točke (a) i članaka 168. i 168.a Direktive o PDV-u kako bi nastavila ograničavati pravo na odbitak PDV-a na leasing određenih osobnih automobila koji se ne upotrebljavaju isključivo u poslovne svrhe. Zahtjevu za produljenje priloženo je izvješće u kojem je preispitan predviđeni postotak ograničenja prava na odbitak.

U skladu s člankom 395. stavkom 2. Direktive o PDV-u Komisija je dopisima od 7. travnja 2021. obavijestila ostale države članice o zahtjevu Mađarske. Komisija je dopisom od 8. travnja 2021. obavijestila Mađarsku da su joj dostupne sve informacije potrebne za razmatranje.

1.KONTEKST PRIJEDLOGA

•Razlozi i ciljevi prijedloga

Člancima 168. i 168.a Direktive o PDV-u predviđeno je da porezni obveznik ima pravo na odbitak PDV-a obračunanog pri kupnji izvršenoj u svrhu transakcija koje podliježu porezu. Članak 26. stavak 1. točka (a) te direktive sadržava zahtjev za obračun PDV-a kada se poslovna imovina upotrebljava za privatne svrhe poreznog obveznika ili njegovih zaposlenika ili, općenitije, za svrhe koje nisu poslovnog karaktera, u slučajevima u kojima je ta imovina djelomično ili potpuno oslobođena od PDV-a. Taj sustav omogućuje povrat prvotno odbijenog PDV-a kad je riječ o upotrebi u privatne svrhe.

U slučaju osobnih automobila taj je sustav teško primijeniti, posebno stoga jer je teško odrediti granicu između privatne i poslovne upotrebe. Čuvanje evidencije dodatno je opterećenje i poduzeća i uprave, koji je moraju ažurirati i provjeravati.

U skladu s člankom 395. Direktive o PDV-u države članice mogu primjenjivati mjere odstupanja od odredaba te direktive kako bi se pojednostavnio postupak naplate PDV-a ili spriječili određeni oblici utaje ili izbjegavanja poreza ako im je Vijeće to odobrilo.

Mađarskoj je trenutačno odobreno da na temelju Provedbene odluke Vijeća (EU) 2018/1493 pravo na odbitak PDV-a na troškove povezane s leasingom osobnih automobila koji se ne upotrebljavaju isključivo u poslovne svrhe ograniči na 50 % te da porezne obveznike oslobodi obveze da upotrebu u privatne svrhe takvih osobnih automobila smatraju isporukom usluga uz naknadu. Osobni automobili obuhvaćeni mjerom su motorna vozila prvenstveno konstruirana za prijevoz najviše devet osoba i čija bruto masa ne prelazi pet tona. Vozila konstruirana za prijevoz robe, vozila posebne namjene (tj. kamioni s kranom, vatrogasna vozila, vozila s ugrađenim betonskim miješalicama), vozila konstruirana za prijevoz deset ili više osoba, traktori i prikolice izuzeti su od ograničenja prava na odbitak PDV-a pa se na njih primjenjuju uobičajena pravila. Porezni obveznici koji ne žele primijeniti ograničenje odbitka na 50 %, nego žele primijeniti odbitak PDV-a na udio stvarne upotrebe u poslovne svrhe, to mogu učiniti ako raspolažu detaljnim dokazima o poslovnoj upotrebi osobnih vozila u leasingu. Provedbena odluka Vijeća prestaje važiti 31. prosinca 2021.

Stoga je Mađarska zatražila da joj se odobri da nastavi ograničavati pravo odbitka na utvrđeni paušalni postotak te da istodobno poslovne subjekte oslobodi od obračunavanja poreza na privatnu uporabu. Mađarska je obavijestila Komisiju da je obrazloženje za produljenje mjere uglavnom jednako onom opisanom u prethodnom zahtjevu. Mađarska je potvrdila da je posebna mjera dovela do pozitivnih rezultata i za poduzeća i za porezna tijela te je obrazloženje za odstupanje i dalje aktualno. U skladu s člankom 5. Provedbene odluke Vijeća 2018/1493 Mađarska je ujedno dostavila izvješće o postotku utvrđenom kao ograničenje odbitka PDV-a. Mađarska smatra da je primijenjeno ograničenje postotka na 50 % i dalje primjereno. Na temelju dostavljenih podataka o privatnoj upotrebi poslovnih automobila u leasingu, procjenjuje se da ona iznosi od 43 % do 53 % u razdoblju 2016.–2019. Budući da se procjena temelji na neizravnim dokazima i pretpostavkama pa bi mogla biti pretjerana, Mađarska smatra optimalnim ograničenje odbitka PDV-a na 50 %. Inspekcijskim nadzorima poreznih tijela utvrđeno je da velika većina ispitanih poreznih obveznika, njih 90–95 %, primjenjuje propisani odbitak od 50 %. Mađarska smatra da je to tako jer se time oslobađaju obveze vođenja evidencije i jer se udio od 50 % uporabe u privatne svrhe uvelike podudara sa stvarnom uporabom.

S obzirom na pozitivan učinak posebne mjere na smanjenje administrativnog opterećenja poreznih obveznika i porezne uprave, predlaže se da se odstupanje produlji za još jedno ograničeno razdoblje, do 31. prosinca 2024. Novi zahtjev za produljenje trebalo bi poslati Komisiji do 31. ožujka 2024. s priloženim izvješćem u kojem je preispitan primijenjeni postotak.