OBRAZLOŽENJE

U skladu s člankom 395. stavkom 1. Direktive 2006/112/EZ od 28. studenoga 2006. o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost (dalje u tekstu „Direktiva o PDV-u”) Vijeće, koje djeluje jednoglasno na prijedlog Komisije, može odobriti bilo kojoj državi članici primjenu posebnih mjera za odstupanje od odredaba te Direktive kako bi se pojednostavnio postupak naplate PDV-a ili spriječili određeni oblici utaje ili izbjegavanja poreza.

Dopisom evidentiranim u Komisiji 26. rujna 2016. Luksemburg je zatražio odobrenje za nastavak izuzimanja od plaćanja PDV-a poreznih obveznika koji ostvaruju promet ispod određenog praga te povišenje tog praga s 25 000 EUR na 30 000 EUR. U skladu s člankom 395. stavkom 2. Direktive o PDV-u Komisija je dopisima od 4. listopada 2016. obavijestila druge države članice o zahtjevu Luksemburga. Dopisom od 5. listopada 2016. Komisija je obavijestila Luksemburg da ima sve informacije potrebne za procjenu zahtjeva.

1.KONTEKST PRIJEDLOGA

•Razlozi i ciljevi prijedloga

Glavom XII. poglavljem 1. Direktive o PDV-u državama članicama omogućuje se primjena posebnih odredaba za mala poduzeća, uključujući izuzeće poreznih obveznika čiji je godišnji promet niži od određenog iznosa. Tim se izuzećem podrazumijeva da porezni obveznik ne mora obračunati PDV za svoje isporuke, ali zbog toga ne može ni odbiti PDV od svoje kupovine.

Ta je mjera prvi put uvedena u skladu s odredbama članka 14. Direktive Vijeća 67/228/EEZ. Međutim, države članice koje nisu iskoristile mogućnost predviđenu tom odredbom mogle su, u skladu s člankom 24. stavkom 2. točkom (b) Direktive 77/388/EEZ koji je preinačen u članak 285. prvi stavak Direktive o PDV-u, naknadno izuzeti od plaćanja PDV-a samo porezne obveznike čiji godišnji promet nije veći od 5 000 EUR ili protuvrijednosti tog iznosa u nacionalnoj valuti. Na temelju članka 285. drugog stavka Direktive o PDV-u te države članice mogu odobriti i progresivne porezne olakšice poreznim obveznicima čiji godišnji promet premašuje prag koji one utvrde.

Do kraja 2012. Luksemburg je izuzimao od plaćanja PDV-a porezne obveznike čiji godišnji promet nije bio viši od 10 000 EUR. Nadalje, Luksemburg je obavijestio Komisiju da se na temelju članka 285. drugog stavka Direktive 2006/112/EZ koristi mogućnošću odobrenja progresivnih poreznih olakšica poreznim obveznicima čiji je godišnji promet između 10 000 i 25 000 EUR.

Primjena povećanog praga za izuzeće bila je primjerena za pojednostavnjenje sustava PDV-a za male poduzetnike jer poduzećima koja ispunjavaju uvjete za odredbu znatno smanjuje opterećenje tako što ih oslobađa mnogih obveza predviđenih uobičajenim odredbama o PDV-u. Stoga je Luksemburg zatražio i dobio odstupanje prema kojem primjenjuje prag prometa u iznosu od 25 000 EUR koji se odnosi na odredbu o izuzeću za male poduzetnike te istodobno ukinuo primjenu progresivnih poreznih olakšica.

To je odstupanje odobreno do 31. prosinca 2016. Odlukom Vijeća 2013/677/EU.

Kako bi s vremenom zadržao vrijednost na realnoj razini, a time i punu korist učinka pojednostavnjenja, Luksemburg traži i dopuštenje za preispitivanje trenutačnog praga naviše u skladu sa sustavom indeksacije.

Stoga je Luksemburg sada zatražio da se mjera produlji od 1. siječnja 2017. i da se, uz to, najviši odobreni prag za izuzeće povisi na 30 000 EUR godišnjeg prometa.

Prema luksemburškim tijelima, u skladu s člankom 395. stavkom 1. drugim podstavkom Direktive o PDV-u predložena posebna mjera imala bi samo zanemariv učinak na ukupni prikupljeni prihod od PDV-a u fazi konačne potrošnje (najviše 0,12 %). Luksemburg tim zahtjevom želi pojednostavniti opterećenje za poduzeća kao i potaknuti razvoj malih poduzeća. Istodobno, Luksemburg želi smanjiti opterećenje porezne uprave ograničavanjem potrebe za kontrolom malih poreznih obveznika, koja je relativno skupa u usporedbi s predmetnim iznosom PDV-a, te ojačati svoje aktivnosti kontrole većih poreznih obveznika. To je u skladu s člankom 395. stavkom 1. prvim podstavkom Direktive o PDV-u u kojem se navodi da države članice mogu biti ovlaštene za uvođenje posebnih mjera za odstupanje od odredaba te Direktive kako bi se pojednostavnio postupak naplate PDV-a.

U tom kontekstu treba napomenuti da je mjera neobvezna za porezne obveznike i da će takva i ostati.

Luksemburg nije naveo rok za to odstupanje. Međutim, odstupanja od Direktive o PDV-u uvijek bi trebala biti vremenski ograničena kako bi se mogli ocijeniti njihovi učinci. Nadalje, odredbe članaka od 281. do 294. Direktive o PDV-u o posebnoj odredbi za mala poduzeća trenutačno se revidiraju. Kako je najavljeno u akcijskom planu za PDV, Komisijin se prijedlog treba predstaviti do kraja 2017. u obliku opsežnog paketa pojednostavnjenja, uključujući direktivu o izmjeni odredaba Direktive o PDV-u o posebnoj odredbi za mala poduzeća.

Stoga se predlaže da se odstupanje produlji za još jedno razdoblje najranije do 31. prosinca 2019. ili do stupanja na snagu direktive o izmjeni odredaba Direktive o PDV-u o posebnoj odredbi za mala poduzeća. Diskrecijsko je pravo luksemburških tijela da odluče u kojoj će se mjeri i hoće li se uopće koristiti sustavom indeksacije u pogledu odstupanja koje se primjenjuje do 30 000 EUR.

•Dosljednost s postojećim odredbama politike u određenom području

Slična odstupanja odobrena su drugim državama članicama. Belgiji je odobren prag od 25 000 EUR, Poljskoj prag od 30 000 EUR, Litviprag od 45 000 EUR, Latvijii Slovenijiprag od 50 000 EUR, a Italiji i Rumunjskojprag od 65 000 EUR.

•Dosljednost u odnosu na druge politike Unije