Prijedlog PROVEDBENE ODLUKE VIJEĆA o produljenju razdoblja valjanosti Odluke 2012/232/EU kojom se Rumunjskoj odobrava primjena posebne mjere odstupanja od članka 26. stavka 1. točke (a) te članka 168. Direktive 2006/112/EZ o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost /* COM/2014/0736 final - 2014/0352 (NLE) */





OBRAZLOŽENJE 1. KONTEKST PRIJEDLOGA U skladu s člankom 395. stavkom 1. Direktive 2006/112/EZ od 28. studenoga 2006. o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost (dalje u tekstu „Direktiva o PDV-u”), Vijeće, koje djeluje jednoglasno na prijedlog Komisije, može odobriti bilo kojoj državi članici primjenu posebnih mjera za odstupanje od odredbi te Direktive kako bi se pojednostavnio postupak naplate PDV-a ili spriječili određeni oblici utaje ili izbjegavanja poreza. Dopisom evidentiranim u Komisiji 13. veljače 2014. Rumunjska je zatražila odobrenje za nastavak primjene mjere koja odstupa od općih načela koja se primjenjuju na pravo na odbitak ulaznog PDV-a u pogledu određenih motornih cestovnih vozila. Zahtjev je 15. rujna 2014. dopunjen izvješćem o primjeni Odluke 2012/232/EU. Opći kontekst Člankom 168. Direktive o PDV-u predviđeno je da porezni obveznik ima pravo na odbitak PDV-a obračunatog pri kupnji izvršenoj u svrhu transakcija koje podliježu porezu. Člankom 26. stavkom 1. točkom (a) te Direktive nalaže se da se uporaba robe koja je dio imovine poduzeća u privatne svrhe smatra isporukom usluga uz naknadu ako se PDV za tu robu mogao odbiti. Taj sustav omogućuje povrat prvotno odbijenog PDV-a u pogledu privatne uporabe. U slučaju osobnih automobila teško je primijeniti taj sustav, posebno zato što je teško odrediti granicu između privatne i poslovne uporabe. Kada se vodi evidencija, to stvara dodatno opterećenje i poslovanju i administraciji zbog njezina vođenja i provjere, čak i ako bi Rumunjska iskoristila mogućnost pruženu u članku 168.a Direktive o PDV-u kako bi ograničila odbitak troškova povezanih s poslovnim automobilima na udio stvarne poslovne uporabe određenog poreznog obveznika. Radi pojednostavnjivanja naplate PDV-a i suzbijanja utaje poreza Rumunjska je 2011. zatražila pojedinačno odstupanje kojim joj je dopušteno ograničavanje prava odbitka na 50 % za određena motorna cestovna vozila. Vijeće je odobrilo zahtjev za odstupanje Odlukom 2012/232/EU od 26. travnja 2012. koja istječe 31. prosinca 2014. Neke su kategorije vozila posebno isključene iz ovog ograničenja, kao što su vozila koja se koriste isključivo za hitne slučajeve, sigurnosna vozila ili vozila za pružanje kurirskih usluga, vozila koja koriste agenti, taksiji, vozila koja auto-škole upotrebljavaju za podučavanje, vozila koja se daju u najam ili zakup ili koja se upotrebljavaju kao roba za trgovanje. Istodobno poduzeća bi bila oslobođena obveze knjiženja privatne uporabe u porezne svrhe. U skladu s člankom 4. stavkom 2. drugim podstavkom navedene Odluke Rumunjska je predstavila izvješće o njezinoj primjeni kojim je obuhvaćen pregled postotka ograničenja. Iz informacija koje je pružila Rumunjska čini se da ona smatra da ograničenje od 50 % još uvijek odgovara stvarnim okolnostima i da se to ograničenje stoga i dalje treba smatrati primjerenim. Međutim svako produljenje trebalo bi biti vremenski ograničeno kako bi se ocijenilo vrijede li još uvijek uvjeti na kojima se temelji odstupanje. Zbog toga se predlaže produljenje odstupanja do kraja 2017., s time da se od Rumunjske zahtijeva da, ako želi zatražiti novo produljenje nakon tog datuma, dostavi novo izvješće. Postojeće odredbe u području obuhvaćenom prijedlogom Člankom 176. Direktive o PDV-u određuje se da Vijeće odlučuje za koje se troškove ne daje pravo na odbitak PDV-a. Do te je odluke državama članicama dopušteno zadržati izuzeća koja su bila na snazi 1. siječnja 1979. Stoga postoji izvjestan broj odredbi „u mirovanju” kojima se ograničava pravo na odbitak u vezi s osobnim automobilima. 2. REZULTATI SAVJETOVANJA SA ZAINTERESIRANIM STRANAMA I OCJENA UČINKA Savjetovanje sa zainteresiranim stranama Ovaj prijedlog temelji se na zahtjevu koji je podnijela Rumunjska i odnosi se samo na tu državu članicu. Prikupljanje stručnih mišljenja i njihova upotreba Nije bilo potrebno obratiti se vanjskim stručnjacima. Ocjena učinka Cilj prijedloga Odluke prvenstveno je pojednostavnjenje naplate PDV-a za osobne automobile koji se djelomično koriste u privatne svrhe i stoga ona ima potencijalno pozitivan učinak. Istovremeno se sprječava utaja poreza zbog netočnog vođenja evidencije. Međutim zbog uskog područja primjene odstupanja i njegove vremenski ograničene primjene učinak će u svakom slučaju biti ograničen. Ono neće imati negativan učinak na vlastita sredstva Unije koja proizlaze iz PDV-a. 3. PRAVNI ELEMENTI PRIJEDLOGA Odobrenje Rumunjskoj za nastavak primjene mjere odstupanja od Direktive o PDV-u kako bi se ograničilo na 50 % pravo poreznog obveznika na odbitak PDV-a za izdatke povezane s motornim vozilima koja se ne upotrebljavaju isključivo u poslovne svrhe. Kada je pravo na odbitak ograničeno, poreznog obveznika oslobađa se od obveze podnošenja računa za PDV za privatnu uporabu automobila. Svakom eventualnom zahtjevu za produljenje mjere mora se priložiti izvješće o primjeni odstupanja, uključujući pregled postotka ograničenja. Pravna osnova Članak 395. Direktive o PDV-u. Načelo supsidijarnosti S obzirom na odredbu Direktive o PDV-u na kojoj se prijedlog temelji, prijedlog je u isključivoj nadležnosti Unije. Načelo supsidijarnosti stoga se ne primjenjuje. Načelo proporcionalnosti Prijedlog je u skladu s načelom proporcionalnosti zbog sljedećih razloga. Odluka se odnosi na odobrenje dano državi članici na njezin vlastiti zahtjev i ne predstavlja nikakvu obvezu. S obzirom na ograničeno područje primjene odstupanja, posebna je mjera proporcionalna cilju koji se želi postići, tj. suzbijanju utaje poreza i pojednostavnjenju naplate PDV-a. Izbor instrumenata U skladu s člankom 395. Direktive o PDV-u odstupanje od uobičajenih pravila o PDV-u moguće je samo uz odobrenje Vijeća koje djeluje jednoglasno na prijedlog Komisije. Osim toga, odluka Vijeća najprikladniji je instrument s obzirom na to da ona može biti upućena pojedinačnim državama članicama. 4. UTJECAJ NA PRORAČUN Prijedlog nema nikakav utjecaj na proračun Unije. 5. NEOBVEZNI ELEMENTI Prijedlog sadržava klauzulu o vremenskom ograničenju valjanosti. 2014/0352 (NLE) Prijedlog PROVEDBENE ODLUKE VIJEĆA o produljenju razdoblja valjanosti Odluke 2012/232/EU kojom se Rumunjskoj odobrava primjena posebne mjere odstupanja od članka 26. stavka 1. točke (a) te članka 168. Direktive 2006/112/EZ o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost VIJEĆE EUROPSKE UNIJE, uzimajući u obzir Ugovor o funkcioniranju Europske unije, uzimajući u obzir Direktivu Vijeća 2006/112/EZ od 28. studenoga 2006. o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost[1], a posebno njezin članak 395. stavak 1., uzimajući u obzir prijedlog Europske komisije, budući da: (1) Dopisom evidentiranim pri Komisiji 13. veljače 2014. Rumunjska je zatražila odobrenje za produljenje primjene mjere odstupanja od članka 26. stavka 1. točke (a) i članka 168. Direktive 2006/112/EZ kako bi nastavila ograničavati pravo na odbitak za izdatke povezane s određenim motornim cestovnim vozilima koja se ne upotrebljavaju isključivo u poslovne svrhe. Dopisom evidentiranim pri Komisiji 15. rujna 2014. Rumunjska je dopunila svoj zahtjev izvješćem o provedbi Odluke Vijeća 2012/232/EU. (2) U skladu s člankom 395. stavkom 2. drugim podstavkom Direktive 2006/112/EZ Komisija je dopisom od 12. studenoga 2014. obavijestila druge države članice o zahtjevu Rumunjske. Dopisom od 13. studenog 2014. Komisija je obavijestila Rumunjsku da ima sve informacije koje smatra potrebnima za razmatranje zahtjeva. (3) Člankom 168. Direktive 2006/112/EZ poreznom se obvezniku dopušta odbitak poreza na dodanu vrijednost (PDV-a) obračunatog za isporuku robe i usluga koje je primio u svrhu svojih oporezovanih transakcija. Članak 26. stavak 1. točka (a) te direktive sadržava zahtjev za obračun PDV-a kada se imovina određenog poslovanja koristi u privatne svrhe poreznog obveznika ili njegovih zaposlenika ili, općenitije, za svrhe koje nisu poslovnog karaktera. (4) Odlukom 2012/232/EU Rumunjskoj je dopuštena primjena mjere odstupanja u skladu s člankom 395. stavkom 1. Direktive 2006/112/EZ kako bi primijenila mjeru ograničavanja prava na odbitak ulaznog PDV-a na 50 % za kupovine, nabavke unutar EU-a, uvoz, najam i zakup motornih vozila i PDV-a na troškove povezane s takvim vozilima, uključujući gorivo, kada se vozila ne upotrebljavaju isključivo u poslovne svrhe. (5) Odluka 2012/232/EU prestaje važiti 31. prosinca 2014. (6) U skladu s člankom 4. stavkom 2. drugim podstavkom Odluke 2012/232/EU Rumunjska je Komisiji dostavila izvješće o provedbi te Odluke, uključujući pregled ograničenja postotka koje se primjenjuje na pravo na odbitak. Kao i u prethodnom odstupanju, Rumunjska i dalje smatra da je stopa od 50 % opravdana. (7) Smatra se da će odstupanje imati samo zanemariv učinak na sveukupni prikupljeni prihod od poreza u fazi konačne potrošnje i neće imati negativan učinak na vlastita sredstva Unije koja proizlaze iz PDV-a. Rumunjskoj bi stoga trebalo odobriti primjenu mjere u ograničenom razdoblju do 31. prosinca 2017. (8) Ako Rumunjska zatraži dodatno produljenje mjere odstupanja nakon 2017., Komisiji je potrebno najkasnije do 31. ožujka 2017. dostaviti novo izvješće zajedno sa zahtjevom za produljenje, DONIJELO JE OVU ODLUKU: Članak 1. Odluka 2012/232/EU mijenja se kako slijedi: 1. Članak 4. zamjenjuje se sljedećim: „Članak 4. Ova Odluka prestaje važiti 31. prosinca 2017. Svaki zahtjev za produljenje mjera predviđenih ovom Odlukom podnosi se Komisiji do 31. ožujka 2017. Uz takav zahtjev mora biti priloženo izvješće koje uključuje pregled ograničenja postotka koje se primjenjuje na pravo na odbitak PDV-a na temelju ove Odluke.” Članak 2. Ova se Odluka primjenjuje od 1. siječnja 2015. Članak 3. Ova je Odluka upućena Rumunjskoj. Sastavljeno u Bruxellesu Za Vijeće Predsjednik [1] SL L 347, 11.12.2006., str.1.