OBRAZLOŽENJE

1.KONTEKST PRIJEDLOGA

U skladu s člankom 395. stavkom 1. Direktive 2006/112/EZ od 28. studenoga 2006. o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost („Direktiva o PDV-u”) Vijeće, djelujući jednoglasno na prijedlog Komisije, može odobriti bilo kojoj državi članici uvođenje posebnih mjera za odstupanje od odredaba te Direktive kako bi se pojednostavnio postupak naplate PDV-a ili spriječili određeni oblici utaje ili izbjegavanja poreza.

Dopisom evidentiranim u Komisiji 23. ožujka 2018., Austrija je zatražila odobrenje za nastavak primjene mjere kojom se odstupa od članaka 168. i 168.a Direktive 2006/112/EZ kako bi se roba i usluge koje porezni obveznik više od 90 % koristi za vlastitu privatnu upotrebu ili onu svojih zaposlenika, ili općenito, u neposlovne svrhe ili za negospodarske aktivnosti izuzeli od prava na odbitak poreza na dodanu vrijednost. Dopisom evidentiranim u Komisiji 4. travnja 2018., Austrija je poslala izvješće o primjeni te mjere koje uključuje preispitivanje omjera koji se primjenjuje na pravo na odbitak PDV-a u skladu s člankom 2. Provedbene odluke 2009/1013/EU, kako je izmijenjena Provedbenom odlukom Vijeća (EU) 2015/2428.

U skladu s člankom 395. stavkom 2. Direktive 2006/112/EZ Komisija je dopisima od 11. travnja 2018. obavijestila ostale države članice o zahtjevu Austrije. Komisija je dopisom od 12. travnja 2018. obavijestila Austriju da ima sve informacije potrebne za razmatranje zahtjeva.

Opći kontekst

Člankom 168. Direktive 2006/112/EZ predviđeno je da porezni obveznik ima pravo na odbitak PDV-a obračunatog pri kupnji roba i usluga koji se koriste u svrhu njegovih oporezovanih transakcija. Člankom 168.a stavkom 1. Direktive 2006/112/EZ predviđeno je da se PDV na troškove povezane s nepokretnom imovinom koja sačinjava dio poslovne imovine poreznog obveznika i koja se koristi i u poslovne i u neposlovne svrhe može odbiti samo u onoj mjeri u kojoj se imovina koristi za poslovanje poreznog obveznika. U skladu s člankom 168.a stavkom 2. Direktive 2006/112/EZ države članice mogu taj propis primijeniti i kad je riječ o troškovima koji su povezani s drugom robom koja je dio poslovne imovine kako one odrede.

Mjera koju traži Austrija odstupa od tih načela i njome se u potpunosti isključuje pravo na odbitak PDV-a na robu i usluge koje porezni obveznik koristi više od 90 % u privatne ili neposlovne svrhe, uključujući negospodarske aktivnosti.

Mjera odstupanja za Austriju prvotno je bila odobrena Odlukom Vijeća 2004/866/EZ od 13. prosinca 2004. za razdoblje do 31. prosinca 2009., te je ponovno bila odobrena Provedbenom odlukom Vijeća 2009/1013/EU od 22. prosinca 2009. do 31. prosinca 2012. i Provedbenom odlukom Vijeća 2012/705/EU od 13. studenoga 2012. do 31. prosinca 2015. te Provedbenom odlukom Vijeća (EU) 2015/2428 od 10. prosinca 2015. do 31. prosinca 2018.

U svojem je zahtjevu Austrija obavijestila Komisiju da je tu posebnu mjeru do sada uspješno primjenjivala i da je mjera vrlo korisna u smislu pojednostavnjenja naplate PDV-a i sprečavanja utaje i izbjegavanja plaćanja poreza te pravednijeg oporezivanja, što rezultira povećanjem porezne discipline. Ukidanje odstupanja dovelo bi do neopravdanih novčanih koristi za poreznog obveznika koji robu ili usluge samo u neznatnoj mjeri koristi u poslovne svrhe i koji ima pravo na odbitak PDV-a za tu malu poslovnu upotrebu u odnosu na poreznog obveznika koji robu ili usluge koristi samo u poslovne svrhe. Naknadna minimalna promjena omjera između privatne i poslovne upotrebe robe ili usluga koji se samo u neznatnoj mjeri koriste u poslovne svrhe dovela bi do ispravka odbijenog PDV-a. Taj minimalni ispravak bio bi nerazmjeran iz perspektive poreznog obveznika, ali i iz perspektive porezne uprave.

Odstupanja se obično odobravaju na ograničeno razdoblje kako bi se moglo ocijeniti je li posebna mjera prikladna i učinkovita. U tom pogledu, na temelju informacija koje je Austrija dostavila, Komisija razumije da je omjer 90 % / 10 % između korištenja u poslovne i neposlovne svrhe i dalje solidan temelj za izdvajanje transakcija za koje se poslovna upotreba može smatrati zanemarivom.

Stoga, navedenom se posebnom mjerom olakšava posao poreznoj upravi i poduzećima jer nema potrebe za praćenjem kasnije upotrebe robe i usluga na koje se u vrijeme njihove nabavke primjenjivalo izuzeće od odbitaka, posebno u pogledu mogućeg oporezivanja korištenja u privatne svrhe u skladu s člancima 16. ili 26. Direktive 2006/112/EZ ili ispravaka odbitaka kako je propisano člancima od 184. do 192. te Direktive. Mjeru odstupanja stoga je primjereno produljiti.

Međutim, svako produljenje trebalo bi biti vremenski ograničeno kako bi se ocijenilo vrijede li još uvijek uvjeti na kojima se temelji odstupanje. Stoga se predlaže produljenje odstupanja do kraja 2021. uz to da Austrija najkasnije do 31. ožujka 2021. dostavi, zajedno sa zahtjevom za produljenje, izvješće koje uključuje preispitivanje primijenjenog omjera između poslovne i neposlovne upotrebe na kojem se temelji izuzeće od odbitaka, za slučaj da se predviđa daljnje produljenje nakon 2021.

Postojeće odredbe u području prijedloga

Člankom 176. Direktive 2006/112/EZ propisuje se da Vijeće odlučuje za koje troškove ne postoji pravo na odbitak PDV-a. Do te je odluke državama članicama dopušteno zadržati izuzeća koja su bila na snazi 1. siječnja 1979. Stoga postoji izvjestan broj odredbi „u mirovanju” kojima se ograničava pravo na odbitak za porezne obveznike.

Ne dovodeći u pitanje prethodne inicijative za uspostavu pravila o tome koje kategorije troškova mogu podlijegati ograničenju prava na odbitak to je odstupanje primjereno primjenjivati do usklađenja tih pravila na razini EU-a.

2.REZULTATI SAVJETOVANJA SA ZAINTERESIRANIM STRANAMA I PROCJENA UČINAKA

Savjetovanja sa zainteresiranim stranama

Nije relevantno.