Stoga se zahtijeva odobrenje odstupanja do 31. prosinca 2024.

Odstupanja se obično odobravaju na ograničeno razdoblje kako bi se moglo ocijeniti je li mjera odstupanja i dalje prikladna i djelotvorna. Nadalje, odredbe članaka od 281. do 294. Direktive o PDV-u o posebnoj odredbi za mala poduzeća nedavno su preispitane. Novom direktivom o jednostavnijim pravilima o PDV-u za mala poduzeća zahtijeva se da države članice najkasnije do 31. prosinca 2024. donesu i objave zakone i druge propise potrebne za usklađivanje s novim pravilima. Države članice dužne su primjenjivati te nacionalne odredbe od 1. siječnja 2025.

Na temelju informacija koje su nacionalna tijela prikupila 2019. broj poreznih obveznika s prometom od 45 000 EUR do 55 000 EUR je 5463. Svi ti porezni obveznici bi nakon povećanja praga ispunjavali uvjete odredbe za MSP-ove.

Drugi čimbenik odnosi se na učinak na prihode državnog proračuna zbog povećanja praga prometa s 45 000 EUR na 55 000 EUR. Prema procjenama litavskih nadležnih tijela to bi povećanje dovelo do dodatnog smanjenja prihoda od PDV-a u iznosu od 6,4 milijuna EUR godišnje. Trenutačno iznos PDV-a koji nije naplaćen zbog praga od 45 000 EUR iznosi 13,2 milijuna EUR godišnje (minimalni prag je 29 000 EUR). Za usporedbu, ukupni prihod od PDV-a u 2019. iznosio je 3,8 milijardi EUR.

S obzirom na to da je odstupanje ograničenog opsega, posebna mjera proporcionalna je cilju koji se želi postići, to jest pojednostavnjenju naplate poreza za male porezne obveznike i poreznu upravu.

Kako je navedeno, odstupanja od Direktive o PDV-u uvijek bi trebala biti vremenski ograničena kako bi se mogli ocijeniti njihovi učinci. Uključivanje datuma isteka posebne mjere do 31. prosinca 2024., kako je zatražila Litva, u skladu je sa zahtjevima iz nove direktive o jednostavnijim pravilima o PDV-u za mala i srednja poduzeća koja se primjenjuje od 1. siječnja 2025.

Mjera odstupanja u skladu je s filozofijom nove direktive o izmjeni članaka od 281. do 294. Direktive o PDV‑u o posebnoj odredbi za mala poduzeća, proizašle iz akcijskog plana o PDV‑u, kojom se nastoji stvoriti moderan i pojednostavnjen sustav za te poslovne subjekte. Konkretno, njome se nastoje smanjiti troškovi usklađivanja u području PDV-a i narušavanje tržišnog natjecanja na domaćem tržištu i na razini EU-a, smanjiti negativni učinak praga te olakšati ispunjavanje obveza za poslovne subjekte i aktivnosti nadzora koje provode porezne uprave.

Na temelju informacija koje su nacionalna tijela prikupila 2019. broj poreznih obveznika s prometom od 45 000 EUR do 55 000 EUR bio je 5463. Svi ti porezni obveznici bi nakon povećanja praga ispunjavali uvjete odredbe za MSP-ove.

Cilj je prijedloga Provedbene odluke Vijeća povećati postojeći prag za izuzeće s 45 000 EUR na 55 000 EUR. To povećanje praga je mjera pojednostavnjenja kojom se za poslovne subjekte s godišnjim prometom koji nije veći od 55 000 EUR uklanjaju brojne obveze povezane s PDV-om. Stoga ta odluka može imati pozitivan učinak na smanjenje administrativnog opterećenja na porezne obveznike pa stoga i na poreznu upravu.

3.REZULTATI EX POST EVALUACIJA, SAVJETOVANJA S DIONICIMA I PROCJENE UČINAKA

U skladu s člankom 395. Direktive o PDV-u odstupanje od zajedničkih pravila o PDV-u moguće je samo ako to Vijeće na prijedlog Komisije jednoglasno odobri. Provedbena odluka Vijeća najprikladniji je instrument jer može biti upućena pojedinoj državi članici.

Prijedlog

PROVEDBENE ODLUKE VIJEĆA

kojom se Republici Litvi odobrava primjena mjere odstupanja od članka 287. Direktive 2006/112/EZ o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost

VIJEĆE EUROPSKE UNIJE,

uzimajući u obzir Ugovor o funkcioniranju Europske unije,

uzimajući u obzir Direktivu Vijeća 2006/112/EZ od 28. studenoga 2006. o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost, a posebno njezin članak 395. stavak 1. prvi podstavak,

uzimajući u obzir prijedlog Europske komisije,

budući da:

(1)U skladu s člankom 287. točkom 11. Direktive 2006/112/EZ Litva može izuzeti od poreza na dodanu vrijednost („PDV”) porezne obveznike čiji godišnji promet ne premašuje protuvrijednost od 29 000 EUR u nacionalnoj valuti prema deviznom tečaju na dan njezina pristupanja. U skladu s Provedbenom odlukom Vijeća (EU) 2011/335 Litvi je do 31. prosinca 2020. odobrena primjena posebne mjere odstupanja od članka 287. Direktive 2006/112/EZ kojom se od PDV-a izuzimaju porezni obveznici čiji godišnji promet nije veći od 45 000 EUR.

(2)Dopisom evidentiranim pri Komisiji 18. lipnja 2020. Litva je zatražila odobrenje za primjenu posebne mjere odstupanja od članka 287. točke 11. Direktive 2006/112/EZ („mjera odstupanja”) kako bi nastavila primjenjivati izuzeće i povećala prag za izuzeće na 55 000 EUR u razdoblju od 1. siječnja 2021. do 31. prosinca 2024., odnosno do datuma do kojeg države članice moraju donijeti zakone i druge propise potrebne za usklađivanje s Direktivom Vijeća (EU) 2020/285, kojom se utvrđuju jednostavnija pravila o PDV-u za mala poduzeća i, među ostalim, briše članak 287. Direktive 2006/112/EZ s učinkom od 1. siječnja 2025.

(3)Tom bi mjerom odstupanja porezni obveznici čiji godišnji promet ne prelazi 55 000 EUR bili izuzeti od određenih ili svih obveza povezanih s PDV-om navedenih u glavi XI. poglavljima od 2. do 6. Direktive 2006/112/EZ.

(4)Viši prag za posebnu odredbu za mala poduzeća utvrđen člancima od 281. do 294. Direktive 2006/112/EZ mjera je pojednostavnjenja jer može bitno smanjiti obveze malih poduzeća u pogledu PDV-a. Zatraženi prag od 55 000 EUR u skladu je s člankom 284. Direktive 2006/112/EZ, kako je izmijenjena Direktivom (EU) 2020/285.

(5)U skladu s člankom 395. stavkom 2. drugim podstavkom Direktive 2006/112/EZ Komisija je dopisima od 10. i 11. kolovoza 2020. obavijestila ostale države članice o zahtjevu Litve. Komisija je dopisom od 12. kolovoza 2020. obavijestila Litvu da raspolaže svim informacijama potrebnima za razmatranje zahtjeva.

(6)Mjera odstupanja nije obvezna za porezne obveznike. Porezni obveznici i dalje će se moći odlučiti da se na njih primjenjuju uobičajene odredbe o PDV-u u skladu s člankom 290. Direktive 2006/112/EZ.

(7)Prema informacijama koje je dostavila Litva, učinak mjere odstupanja na ukupni iznos poreznog prihoda prikupljenog u fazi konačne potrošnje bit će zanemariv.

(8)Mjera odstupanja neće nepovoljno utjecati na vlastita sredstva Unije koja proizlaze iz PDV-a jer će Litva izračunati naknadu u skladu s člankom 6. Uredbe Vijeća (EEZ, Euratom) br. 1553/89.

(9)S obzirom na to da se očekuje da će se povećanim pragom smanjiti obveze povezane s PDV-om, a time i administrativno opterećenje i troškovi usklađivanja za mala poduzeća i za porezna tijela, kao i na zanemariv učinak na ukupni ostvareni prihod od PDV-a, Litvi bi trebalo odobriti primjenu mjere odstupanja.

(10)Odobrenje za primjenu mjere odstupanja trebalo bi biti vremenski ograničeno. Pri utvrđivanju roka trebalo bi ostaviti dovoljno vremena za procjenu djelotvornosti i primjerenosti praga. Usto, u skladu s Direktivom (EU) 2020/285 države članice do 31. prosinca 2024. donose i objavljuju zakone i druge propise potrebne za usklađivanje s člankom 1. te Direktive te ih primjenjuju od 1. siječnja 2025. Stoga bi Litvi trebalo odobriti primjenu mjere odstupanja do 31. prosinca 2024.,