OBRAZLOŽENJE

U skladu s člankom 395. stavkom 1. Direktive 2006/112/EZ od 28. studenoga 2006. o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost (dalje u tekstu „Direktiva o PDV-u”) Vijeće, koje djeluje jednoglasno na prijedlog Komisije, može odobriti bilo kojoj državi članici primjenu posebnih mjera za odstupanje od odredaba te Direktive kako bi se pojednostavnio postupak naplate PDV-a ili spriječili određeni oblici utaje ili izbjegavanja poreza. Dopisom evidentiranim pri Komisiji 15. studenoga 2017. Latvija je zatražila odstupanje od članka 193. Direktive o PDV-u kako bi mogla primijeniti mehanizam prijenosa porezne obveze na isporuke igraćih konzola. U skladu s člankom 395. stavkom 2. Direktive o PDV-u Komisija je dopisom od 23. studenoga 2017. ostale države članice obavijestila o zahtjevu Latvije. Komisija je dopisom od 24. studenoga obavijestila Latviju da ima sve informacije potrebne za razmatranje zahtjeva.

1.KONTEKST PRIJEDLOGA

•Razlozi i ciljevi prijedloga

Općenito, člankom 193. Direktive o PDV-u utvrđuje se da je porezni obveznik koji isporučuje robu ili usluge dužan u uobičajenim okolnostima plaćati porez na dodanu vrijednost (PDV).

U skladu s člankom 199.a stavkom 1. Direktive o PDV-u države članice mogu odrediti da je osoba odgovorna za plaćanje PDV-a na isporuke navedene u tom članku porezni obveznik kojemu su one isporučene (mehanizam prijenosa porezne obveze). U skladu s postupkom prijenosa porezne obveze porezni obveznik kojem se isporučuje roba postaje odgovoran za plaćanje PDV-a. Taj porezni obveznik, uz uvjet da ima puno pravo na odbitak, istodobno bi prijavio i odbio PDV koji odgovara isporuci, što znači da ne bi došlo do stvarne uplate PDV-a u državni proračun. Isporuke igraćih konzola uključene su u članku 199.a stavku 1. točki (h).

Latvija se ne koristi mogućnošću iz članka 199.a stavka 1. točke (h) Direktive o PDV-u i ne primjenjuje mehanizam prijenosa porezne obveze na isporuke igraćih konzola. Međutim, zbog nedavnog povećanja prijevara u sektoru igraćih konzola u Latviji ta bi država članica htjela uvesti mehanizam prijenosa porezne obveze na domaće isporuke igraćih konzola.

U skladu s člankom 199.a stavkom 1. Direktive o PDV-u mehanizam prijenosa porezne obveze može se primjenjivati do 31. prosinca 2018. i u najkraćem trajanju od dvije godine. Budući da uvjet o dvogodišnjem razdoblju nije ispunjen, Latvija ne može primijeniti mehanizam prijenosa porezne obveze na temelju tog članka.

U skladu s time Latvija traži odstupanje od članka 193. Direktive o PDV-u kako bi mogla primijeniti mehanizam prijenosa porezne obveze na isporuke igraćih konzola na temelju članka 395. Direktive o PDV-u.

Cilj je zatraženog odstupanja sprječavanje prijevara u području PDV-a u sektoru igraćih konzola. Na temelju opcija iz članka 199.a stavka 1. točaka (c), (d) i (h) Latvija od 1. travnja 2016. primjenjuje mehanizam prijenosa porezne obveze za PDV na isporuke mobilnih telefona, tablet računala, prijenosnih računala i uređaja s integriranim krugom. Utvrđeno je da se nakon uvođenja mehanizma prijenosa porezne obveze za navedene isporuke povećao broj prijevara u području PDV-a pri isporukama igraćih konzola. Ti su proizvodi podložni prijevarama budući da su relativno male veličine i imaju relativno visoku vrijednost te dobro razvijenu trgovinu na internetu.

Latvija tvrdi da su provedene revizije u sektoru isporuke igraćih konzola. Utvrđeno je da je u 2017. bilo 14 fiktivnih društava koja posluju u sektoru isporuke igraćih konzola, što je 6,4 % svih poduzeća u tom sektoru. U 2016. je od 219 registriranih obveznika PDV-a koji posluju u sektoru isporuke igraćih konzola njih osam prijavilo PDV kao ulazni porez za transakcije s drugim poreznim obveznicima koji su razvrstani među fiktivna društva (3,7 % ukupnog broja obveznika registriranih u svrhu PDV-a). Latvijska porezna uprava (VID) je radi sprječavanja prijevarnih aktivnosti gospodarskih subjekata iskoristila mogućnost da ih isključi iz svojeg registra obveznika PDV-a. U 2017. znatno se povećao broj poreznih obveznika koji su isključeni iz VID-ovog registra obveznika PDV-a, a koji posluju u tom sektoru. U prvih osam mjeseci te godine iz registra je isključeno 16 poreznih obveznika koji posluju u tom sektoru, što je 88,9 % ukupnog broja isključenih u 2016. (18 poreznih obveznika.).

Prema podacima koje je dostavila Latvija, ta je država poduzela niz mjera za smanjenje i suzbijanje prijevara u području PDV-a. Primjerice, uvedeni su novi zahtjevi za blagajne usmjereni na potpuno onemogućivanje brisanja registriranih transakcija, uvedena je obveza navođenja detaljne raščlambe transakcija u prijavi PDV-a, posebna je pozornost usmjerena na poboljšavanje rutinskih kontrola i administrativnih mjera te je uvedena obveza za kreditne institucije i druge subjekte o obavještavanju VID-a o sumnjivim transakcijama. Razmatra se i uvođenje elektroničkog izdavanja računa. Unatoč svim tim mjerama, Latvija smatra da je ipak potrebno uvesti mehanizam prijenosa porezne obveze za isporuke igraćih konzola radi sprječavanja gubitka prihoda od PDV-a za javni proračun.

Isporuke igraćih konzola smatraju se podložnima prijevarama te su uključene u članak 199.a stavak 1. točku (h) Direktive o PDV-u, uz tablet računala i prijenosna računala. Da je bio ispunjen uvjet u pogledu minimalnih razdoblja primjene, Latvija bi se mogla pozvati na navedeni članak u svrhu primjene mehanizma prijenosa porezne obveze.

Stoga se predlaže odobravanje odstupanja za razdoblje valjanosti članka 199.a Direktive o PDV-u. U skladu s tim predlaže se odstupanje do 31. prosinca 2018., to jest do datuma prestanka važenja članka 199.a Direktive o PDV -u.

Dosljednost s postojećim odredbama u tom području politike

Na temelju članka 199.a stavka 1. točke (h) Direktive o PDV-u mehanizam prijenosa porezne obveze može se primijeniti na isporuke igraćih konzola. Nekoliko država članica primjenjuje prijenos porezne obveze oslanjajući se na tu odredbu. Da je bio ispunjen uvjet u pogledu najkraćeg razdoblja primjene (dvije godine), Latvija bi mogla primijeniti mehanizam prijenosa porezne obveze na igraće konzole, a da ne zatraži odstupanje na temelju članka 395. Direktive o PDV -u. Predložena mjera stoga je u skladu s važećim odredbama Direktive o PDV-u.

2.PRAVNA OSNOVA, SUPSIDIJARNOST I PROPORCIONALNOST