OBRAZLOŽENJE

U skladu s člankom 395. stavkom 1. Direktive Vijeća 2006/112/EZ od 28. studenoga 2006. o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost („Direktiva o PDV-u”) Vijeće, odlučujući jednoglasno na prijedlog Komisije, može odobriti bilo kojoj državi članici uvođenje posebnih mjera za odstupanje od odredaba te direktive kako bi se pojednostavnio postupak naplate PDV-a ili spriječili određeni oblici utaje ili izbjegavanja poreza.

Dopisom evidentiranim pri Komisiji 27. listopada 2021. Slovenija je zatražila odobrenje za nastavak primjene mjere odstupanja od članka 287. Direktive o PDV-u do 31. prosinca 2024., kojom bi porezne obveznike čiji godišnji promet ne prelazi 50 000 EUR oslobodila od plaćanja PDV-a.

U skladu s člankom 395. stavkom 2. drugim podstavkom Direktive o PDV-u Komisija je dopisom od 15. studenoga 2021. obavijestila druge države članice o zahtjevu Slovenije. Komisija je dopisom od 16. studenoga 2021. obavijestila Sloveniju da ima sve informacije potrebne za razmatranje zahtjeva.

1.KONTEKST PRIJEDLOGA

•Razlozi i ciljevi prijedloga

Glavom XII. poglavljem 1. Direktive o PDV-u državama članicama omogućuje se primjena posebnih odredaba za mala poduzeća, uključujući mogućnost izuzeća poreznih obveznika čiji je godišnji promet manji od određenog iznosa. Tim se izuzećem podrazumijeva da porezni obveznik ne mora obračunati PDV za svoje isporuke, ali zbog toga ne može ni odbiti PDV od svoje kupovine.

U skladu s člankom 287. Direktive o PDV-u pojedine države članice koje su pristupile nakon 1. siječnja 1978. mogu izuzeti od plaćanja PDV-a porezne obveznike čiji godišnji promet ne prelazi protuvrijednost u nacionalnoj valuti iznosa navedenih u toj odredbi, prema tečaju na dan njihova pristupanja.

U skladu s člankom 287. točkom 15. Direktive o PDV-u Slovenija može izuzeti od plaćanja PDV-a porezne obveznike čiji godišnji promet nije viši od protuvrijednosti 25 000 EUR u nacionalnoj valuti.

Provedbenom odlukom Vijeća 2013/54/EU Sloveniji je do 31. prosinca 2015. odobren viši prag, tj. izuzeće od plaćanja PDV-a za porezne obveznike čiji godišnji promet ne prelazi 50 000 EUR. Odobrenje je prvi put produljeno do 31. prosinca 2018. Provedbenom odlukom Vijeća (EU) 2015/2089, a zatim Provedbenom odlukom Vijeća (EU) 2018/1700 do 31. prosinca 2021.

Slovenija je zatražila produljenje te posebne mjere za još jedno ograničeno razdoblje.

Odobrenje za nastavak primjene izuzeća za porezne obveznike čiji godišnji promet nije viši od iznosa koji odgovara protuvrijednosti 50 000 EUR nakon 2021. bilo bi znatno pojednostavnjenje za osobe koje upravljaju relativno malim poduzećima. Porezni obveznici obuhvaćeni tim izuzećem ne moraju odbiti niti platiti PDV, biti registrirani u sustavu PDV-a niti voditi detaljnu evidenciju transakcija koje podliježu PDV-u. Zahvaljujući tim pojednostavnjenjima vlasnici malih poduzeća mogu posvetiti više vremena i resursa razvoju svojeg poslovanja. Posebna mjera odstupanja potpuno je neobvezna za porezne obveznike, a takva će i ostati. Stoga će mala poduzeća čiji promet ne prelazi prag i dalje moći primjenjivati uobičajene odredbe o PDV-u.

Nadalje, trošak naplate PDV-a od poreznih obveznika koji upravljaju poduzećima s relativno malim prometom, koji nastaje pružanjem usluga poreznim obveznicima i revizijom njihovih prijava poreza, nerazmjerno je visok u usporedbi s iznosom prikupljenog poreza. Stoga primjenom izuzeća od PDV-a na vlasnike malih poduzeća porezna uprava može usmjeriti više sredstava na sprečavanje i suzbijanje poreznih prijevara, utaja i izbjegavanja plaćanja poreza te za poboljšanje kvalitete usluga za porezne obveznike i učinkovitosti naplate PDV-a od velikih poduzeća.

Prema podacima Slovenije 2019. je 48 % svih registriranih poreznih obveznika (tj. približno 60 000) imalo godišnji promet od 50 000 EUR ili manje, što čini 1 % ukupnog oporezivog prometa relevantnog za potrebe PDV-a. Procjenjuje da otprilike 2 000 tih poreznih obveznika (osim onih koji su se odlučili za oporezivanje) ostvaruje godišnji promet između 25 000 eura i 50 000 eura. Uključivanje tih poreznih obveznika u sustav PDV-a dovelo bi do povećanja državnih prihoda od PDV-a za 0,3 %.

Stoga posebna mjera odstupanja ne utječe znatno na ukupni iznos poreznih prihoda od PDV-a niti na ukupni iznos poreznog prihoda prikupljenog u fazi konačne potrošnje.

Posebna mjera odstupanja, kojom se pojednostavnjuju obveze malih gospodarskih subjekata, u skladu je s ciljevima koje je Europska unija utvrdila za mala poduzeća.

Uzimajući u obzir pozitivan učinak na smanjenje administrativnog opterećenja za poduzeća i poreznu upravu bez znatnog utjecaja na ukupni prihod od PDV-a, Sloveniji bi trebalo odobriti produljenje posebne mjere odstupanja do 31. prosinca 2024.

•Dosljednost s postojećim odredbama politike u tom području

Mjera odstupanja u skladu je s ciljevima Direktive (EU) 2020/285 o izmjeni članaka od 281. do 294. Direktive o PDV‑u o posebnoj odredbi za mala poduzeća, proizašle iz akcijskog plana o PDV‑u, kojom se nastoji stvoriti moderan i pojednostavnjen sustav za te poslovne subjekte. Konkretno, njome se nastoje smanjiti troškovi usklađivanja u području PDV-a i narušavanje tržišnog natjecanja na domaćem tržištu i na razini EU-a, smanjiti negativni učinak praga te olakšati ispunjavanje obveza za poslovne subjekte i aktivnosti nadzora koje provode porezne uprave.