OBRAZLOŽENJE

U skladu s člankom 395. stavkom 1. Direktive 2006/112/EZ od 28. studenoga 2006. o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost (dalje u tekstu: Direktiva o PDV-u) Vijeće, koje djeluje jednoglasno na prijedlog Komisije, može bilo kojoj državi članici odobriti primjenu posebnih mjera za odstupanje od odredbi te Direktive kako bi se pojednostavio postupak naplate PDV-a ili spriječili određeni oblici utaje ili izbjegavanja poreza.

Dopisom koji je Komisija zaprimila 30. ožujka 2016. Talijanska Republika zatražila je odobrenje za nastavak primjene mjere odstupanja u vezi s pravom odbitka PDV-a za neke vrste prijevoznih sredstava. U skladu s člankom 395. stavkom 2. Direktive o PDV-u Komisija je dopisom od 22. lipnja 2016. obavijestila ostale države članice o zahtjevu Talijanske Republike. Dopisom od 23. lipnja 2016. Komisija je obavijestila Talijansku Republiku da su joj dostupne sve informacije potrebne za razmatranje zahtjeva.

1.KONTEKST PRIJEDLOGA

•Razlozi i ciljevi prijedloga

Člancima 168. i 168.a Direktive o PDV-u predviđeno je da porezni obveznik ima pravo na odbitak PDV-a obračunanog pri kupnji izvršenoj u svrhu transakcija koje podliježu porezu. Istodobno se člankom 26. stavkom 1. točkom (a) Direktive o PDV-u određuje da se uporaba robe koja je dio imovine poduzeća u privatne svrhe smatra pružanjem usluga uz naplatu ako se PDV za tu robu mogao u cijelosti ili djelomično odbiti. Stoga se sustavom osigurava oporezivanje krajnje potrošnje ako je odgovarajući ulazni PDV prvotno odbijen.

Kad je riječ o motornim vozilima, poreznim je obveznicima ponekad teško i opterećujuće utvrditi i uknjižiti razliku između poslovne i privatne uporabe, a poreznoj upravi provjeravati tu razliku u praksi. To bi vrijedilo i u slučaju kad bi Italija iskoristila mogućnost iz članka 168.a stavka 2. Direktive o PDV-u i ograničila odbitak za izdatke povezane sa službenim automobilima razmjerno stvarnoj uporabi poreznog obveznika u poslovne svrhe. Osim toga, zbog velikog broja vozila namijenjenih mješovitoj uporabi utaja poreza mogla bi znatno porasti.

Radi pojednostavnjivanja naplate PDV-a i suzbijanja utaje poreza Talijanska Republika od Vijeća je 2007. zatražila i dobila odobrenje za pojedinačno odstupanje na temelju kojeg je do 31. prosinca 2010. za motorna cestovna vozila (osim poljoprivrednih i šumarskih traktora koji se obično koriste za cestovni prijevoz osoba ili robe i čija najveća dopuštena masa nije veća od 3 500 kilograma, a osim vozačeva nemaju više od osam sjedala) pravo na odbitak obvezujuće ograničila na 40 %. Međutim, potrebno je naglasiti da su određene kategorije vozila bile posebno isključene iz ovog ograničenja, primjerice vozila koja su dio zaliha, vozila koje autoškole upotrebljavaju za podučavanje, vozila koja se daju u najam ili lizing, vozila prodajnih predstavnika i taksiji. Istodobno bi poduzeća bila oslobođena obveze knjiženja privatne uporabe u porezne svrhe. Odlukom Vijeća 2010/748/EU ta je odluka produljena do 31. prosinca 2013., a Provedbenom odlukom Vijeća 2013/679/EU do 31. prosinca 2016.

U skladu s člankom 6. prethodno navedene Odluke Talijanska Republika predstavila je izvješće o njezinoj primjeni koje uključuje i preispitivanje ograničenja postotka.

Prema informacijama iz izvješća koje je dostavila Talijanska Republika čini se da, pogotovo s obzirom na jako veliki broj malih poduzeća u Talijanskoj Republici (99% ili 5,2 milijuna poreznih obveznika smatraju se mikrosubjektima koji se u stvari sastoje od jedne osobe ili imaju samo jednog zaposlenika), ograničenje na 40 % i dalje odgovara stvarnim okolnostima te da je stoga primjereno.

Međutim, svako produljenje trebalo bi biti vremenski ograničeno kako bi se ocijenilo vrijede li još uvijek uvjeti na kojima se temelji odstupanje. Zbog toga se predlaže produljenje odstupanja do kraja 2019., s time da se od Talijanske Republike zahtijeva da predstavi novo izvješće ako dodatno produljenje koje namjerava zatražiti prekoračuje taj rok.

•Dosljednost s postojećim odredbama politike u određenom području

Člankom 176. Direktive 2006/112/EZ propisuje se da Vijeće odlučuje za koje troškove ne postoji pravo na odbitak PDV-a. Do te je odluke državama članicama dopušteno zadržati izuzeća koja su bila na snazi 1. siječnja 1979. Stoga postoji određen broj odredbi „u mirovanju” kojima se ograničava pravo na odbitak u odnosu na motorna vozila.

Ne dovodeći u pitanje prethodne inicijative za uspostavu pravila o tome koje kategorije troškova mogu podlijegati ograničenju prava na odbitak to je odstupanje primjereno primjenjivati do usklađenja tih pravila na razini EU-a.

2.PRAVNA OSNOVA, SUPSIDIJARNOST I PROPORCIONALNOST

•Pravna osnova

Članak 395. Direktive o PDV-u.

•Supsidijarnost (za neisključivu nadležnost)