Mjera odstupanja u skladu je s ciljevima Direktive (EU) 2020/285 o izmjeni članaka od 281. do 294. Direktive o PDV‑u o posebnoj odredbi za mala poduzeća, proizašle iz akcijskog plana o PDV‑u, kojom se nastoji stvoriti moderan i pojednostavnjen sustav za te poslovne subjekte. Konkretno, njome se nastoje smanjiti troškovi usklađivanja u području PDV-a i narušavanje tržišnog natjecanja na domaćem tržištu i na razini EU-a, smanjiti negativni učinak praga te olakšati ispunjavanje obveza za poslovne subjekte i aktivnosti nadzora koje provode porezne uprave.

Stoga bi Mađarskoj trebalo odobriti primjenu mjere odstupanja do 31. prosinca 2024.

Provedbenom odlukom Vijeća (EU) 2018/1490 Mađarskoj je do 31. prosinca 2021. bio odobren viši prag, tj. izuzeće od plaćanja PDV-a za porezne obveznike čiji godišnji promet ne prelazi protuvrijednost 48 000 EUR u nacionalnoj valuti prema tečaju na dan njezina pristupanja.

Dopisom evidentiranim pri Komisiji 19. travnja 2021. Mađarska je zatražila odobrenje da do 31. prosinca 2024. nastavi primjenjivati mjeru odstupanja od članka 287. Direktive o PDV-u kojom bi se od plaćanja PDV-a izuzelo porezne obveznike čiji godišnji promet ne prelazi protuvrijednost 48 000 EUR u nacionalnoj valuti.

3.REZULTATI EX POST EVALUACIJA, SAVJETOVANJA S DIONICIMA I PROCJENA UČINKA

U skladu s člankom 395. Direktive o PDV-u odstupanje od zajedničkih pravila o PDV-u moguće je samo ako to Vijeće na prijedlog Komisije jednoglasno odobri. Provedbena odluka Vijeća najprikladniji je instrument jer može biti upućena pojedinoj državi članici.

S obzirom na to da je odstupanje ograničenog opsega, posebna mjera odstupanja proporcionalna je cilju koji se želi postići, to jest pojednostavnjenju naplate poreza za male porezne obveznike i poreznu upravu.

Odstupanja od Direktive o PDV-u uvijek bi trebala biti vremenski ograničena kako bi se mogli ocijeniti njihovi učinci. Uključivanje datuma isteka posebne mjere odstupanja do 31. prosinca 2024., kako je zatražila Mađarska, u skladu je sa zahtjevima iz Direktive (EU) 2020/285. Prema toj direktivi, države članice dužne su donijeti nacionalne odredbe kako bi se s njom uskladile te ih primjenjivati od 1. siječnja 2025.

Na temelju prijedloga provedbene odluke Vijeća Mađarskoj se odobrava nastavak izuzimanja od plaćanja PDV-a poreznih obveznika čiji godišnji promet ne prelazi protuvrijednost 48 000 EUR u HUF. Osobe čiji oporezivi promet ne prelazi prag neće se morati prijaviti u registar obveznika PDV‑a, što znači da će se primjenom mjere smanjiti njihovo administrativno opterećenje jer neće morati voditi evidenciju u svrhu PDV-a ili podnositi prijavu PDV-a. Slijedom toga, mjera će potencijalno imati pozitivan učinak na poreznu upravu jer će smanjiti njezino administrativno opterećenje. Mađarska tijela tvrde da se obrazloženje na temelju kojega je uveden viši prag nije mijenjalo. Do 31. prosinca 2020. od plaćanja PDV-a izuzeto je 766 118 poreznih obveznika čiji promet nije prešao protuvrijednost 48 000 EUR u HUF, 14 % više nego prije uvođenja višega praga 2019. Mađarska je istaknula da bi pri utvrđivanju praga trebalo voditi računa o činjenici da prihodi prikupljeni od poreznih obveznika koji ispunjavaju uvjete za osobno izuzeće rastu razvojem gospodarstva. Međutim, od 2019. na izuzeće od PDV-a odlučila se tek trećina poreznih obveznika koji su prethodno bili obveznici PDV-a čiji godišnji promet nije prelazio protuvrijednost 48 000 EUR u HUF. U pogledu utjecaja na proračun, prema podacima koje je dostavila Mađarska povećanje praga od 1. siječnja 2019. na temelju Provedbene odluke Vijeća (EU) 2018/1490 s protuvrijednosti 35 000 EUR u HUF na protuvrijednost 48 000 EUR u HUF dovelo je do proračunskih gubitaka u iznosu od 7,3 milijarde HUF (približno 0,1 % do 0,2 % prihoda od PDV-a prema obračunskom načelu). Mjera odstupanja neće biti obvezna za porezne obveznike. Porezni obveznici moći će se odlučiti da se na njih primjenjuju uobičajene odredbe o PDV-u u skladu s člankom 290. Direktive 2006/112/EZ.

•Temeljna prava

Prijedlog ne utječe na zaštitu temeljnih prava.

4.UTJECAJ NA PRORAČUN

Nakon stupanja na snagu Uredbe Vijeća (EU, Euratom) 2021/769 od 30. travnja 2021. o izmjeni Uredbe (EEZ, Euratom) br. 1553/89 o konačnom jedinstvenom režimu ubiranja vlastitih sredstava koja proizlaze iz poreza na dodanu vrijednost, Mađarska od 2021. nadalje neće izvršiti izračun naknade u izvješću o vlastitim sredstvima koja proizlaze iz poreza na dodanu vrijednost.

2021/0368 (NLE)

Prijedlog

PROVEDBENE ODLUKE VIJEĆA

o izmjeni Provedbene odluke (EU) 2018/1490 u pogledu odobravanja Mađarskoj da tijekom dodatnog razdoblja primjenjuje posebnu mjeru odstupanja od članka 287. Direktive 2006/112/EZ

VIJEĆE EUROPSKE UNIJE,

uzimajući u obzir Ugovor o funkcioniranju Europske unije,

uzimajući u obzir Direktivu Vijeća 2006/112/EZ od 28. studenoga 2006. o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost, a posebno njezin članak 395. stavak 1.,

uzimajući u obzir prijedlog Europske komisije,

budući da:

(1)U skladu s člankom 287. točkom 12. Direktive 2006/112/EZ Mađarska može izuzeti od poreza na dodanu vrijednost (PDV) porezne obveznike čiji godišnji promet ne premašuje protuvrijednost 35 000 EUR u nacionalnoj valuti prema deviznom tečaju na dan njezina pristupanja.

(2)Provedbenom odlukom Vijeća (EU) 2018/1490 Mađarskoj je odobreno uvođenje posebne mjere odstupanja od članka 287. Direktive 2006/112/EZ kako bi se od plaćanja PDV-a izuzeli porezni obveznici čiji godišnji promet ne prelazi protuvrijednost 48 000 EUR u nacionalnoj valuti prema deviznom tečaju na dan njezina pristupanja Uniji, do 31. prosinca 2021. ili do stupanja na snagu direktive o izmjeni članaka od 281. do 294. Direktive 2006/112/EZ, ovisno o tome koji datum nastupi ranije („posebna mjera odstupanja”).

(3)Mađarska je dopisom od 19. travnja 2021. zatražila odobrenje za nastavak primjene posebne mjere odstupanja do 31. prosinca 2024., a to je datum do kojeg države članice moraju prenijeti Direktivu Vijeća (EU) 2020/285, kojom se utvrđuju jednostavnija pravila o PDV-u za mala poduzeća. Tom se direktivom državama članicama također omogućuje izuzimanje poreznih obveznika čiji godišnji promet u toj državi članici ne prelazi iznos od 85 000 EUR ili njegovu protuvrijednost u nacionalnoj valuti.