PROVEDBENA UREDBA KOMISIJE (EU) 2015/1386

оd 12. kolovoza 2015.

o utvrđivanju detaljnih pravila za provedbu Uredbe (EU) br. 223/2014 Europskog parlamenta i Vijeća u pogledu modela za izjavu rukovodstva, revizijsku strategiju, revizorsko mišljenje i godišnje izvješće o kontroli

EUROPSKA KOMISIJA,

uzimajući u obzir Ugovor o funkcioniranju Europske unije,

uzimajući u obzir Uredbu (EU) br. 223/2014 Europskog parlamenta i Vijeća od 11. ožujka 2014. o Fondu europske pomoći za najpotrebitije (1), a posebno njezin članak 32. stavak 10. i članak 34. stavak 6.,

nakon savjetovanja s Odborom za Fond europske pomoći za najpotrebitije,

budući da:

DONIJELA JE OVU UREDBU:

Članak 1.

Model za izjavu rukovodstva

Izjava rukovodstva iz članka 32. stavka 4. točke (e) Uredbe (EU) br. 223/2014 podnosi se za svaki operativni program u skladu s modelom utvrđenim u Prilogu I. ovoj Uredbi.

Članak 2.

Modeli za revizijsku strategiju, revizorsko mišljenje i godišnje izvješće o kontroli

1. Revizijska strategija iz članka 34. stavka 4. Uredbe (EU) br. 223/2014 priprema se u skladu s modelom utvrđenim u Prilogu II. ovoj Uredbi.

2. Revizorsko mišljenje iz članka 34. stavka 5. prvog podstavka točke (a) Uredbe (EU) br. 223/2014 sastavlja se u skladu s modelom utvrđenim u Prilogu III. ovoj Uredbi.

3. Godišnje izvješće o kontroli iz članka 34. stavka 5. prvog podstavka točke (b) Uredbe (EU) br. 223/2014 sastavlja se u skladu s modelom utvrđenim u Prilogu IV. ovoj Uredbi.

Članak 3.

Stupanje na snagu

Ova Uredba stupa na snagu sljedećeg dana od dana objave u Službenom listu Europske unije.

(1) SL L 72, 12.3.2014., str. 1.

(2) Provedbena uredba Komisije (EU) 2015/341 оd 20. veljače 2015. o utvrđivanju detaljnih pravila za provedbu Uredbe (EU) br. 223/2014 Europskog parlamenta i Vijeća u pogledu modela za dostavljanje određenih informacija Komisiji (SL L 60, 4.3.2015., str. 1.).

PRILOG III.

Model za revizorsko mišljenje

Europskoj komisiji, Glavnoj upravi …

1. UVOD

Ja, niže potpisana/potpisani, koja/koji zastupam …[naziv tijela za reviziju koje je odredila država članica], djelovanjem neovisna/neovisan u smislu članka 31. stavka 4. [i 5. prema potrebi] Uredbe (EU) br. 223/2014, izvršila/izvršio sam reviziju financijskih izvještaja za obračunsku godinu koja je počela 1. srpnja … [godina] i završila 30. lipnja … [godina] (1) od … [datum financijskih izvještaja predanih Komisiji] (u daljnjem tekstu: „financijski izvještaji”), zakonitosti i pravilnosti rashoda čiju je nadoknadu zatražila Komisija u odnosu na obračunsku godinu (i uvrštena u financijske izvještaje), funkcioniranja sustava upravljanja i kontrole te provjerila/provjerio izjavu rukovodstva u svrhu provedbe članka 59. stavka 5. Uredbe (EU, Euratom) br. 966/2012 Europskog parlamenta i Vijeća (2)

u vezi s operativnim programom …[naziv operativnog programa, broj CCI] (u daljnjem tekstu „program”),

kako bih sastavila/sastavio revizorsko mišljenje u skladu s člankom 34. stavkom 5. točkom (a) Uredbe (EU) br. 223/2014.

2. ODGOVORNOSTI UPRAVLJAČKOG TIJELA I TIJELA ZA OVJERAVANJE

…[naziv upravljačkog tijela], određen/određena kao upravljačko tijelo programa i …[naziv tijela za ovjeravanje], određen/određena kao tijelo za ovjeravanje programa, odgovorni su za osiguravanje pravilnog funkcioniranja sustava upravljanja i kontrole u pogledu funkcija uspostavljenih člancima 32. i 33. Uredbe (EU) br. 223/2014.

Posebno je odgovornost …[naziv tijela za ovjeravanje], određenog kao tijelo za ovjeravanje programa, pripremiti financijske izvještaje (u skladu s člankom 49. Uredbe (EU) br. 223/2014) i potvrditi njihovu potpunost, točnost i istinitost u skladu s člankom 33. točkama (b) i (c) Uredbe (EU) br. 223/2014.

Nadalje, u skladu s člankom 33. točkom (c) Uredbe (EU) br. 223/2014, tijelo za ovjeravanje odgovorno je za potvrđivanje da su rashodi navedeni u financijskim izvještajima u skladu s mjerodavnim pravom i da su nastali u vezi s operacijama odabranima za financiranje u skladu s kriterijima primjenjivima na program i u skladu s mjerodavnim pravom (3).

3. ODGOVORNOSTI TIJELA ZA REVIZIJU

U skladu s člankom 34. stavkom 5. točkom (a) Uredbe (EU) br. 223/2014, moja je odgovornost neovisno izraziti mišljenje o tome jesu li financijski izvještaji točni i nepristrani, jesu li rashodi za koje je od Komisije zatražena nadoknada i koji su prijavljeni u financijskim izvještajima zakoniti (4) i pravilni i funkcioniraju li uspostavljeni sustavi upravljanja i kontrole pravilno. Isto je tako moja odgovornost u mišljenje uključiti izjavu o tome dovodi li revizija u pitanje tvrdnje navedene u izjavi rukovodstva (5).

Revizije u odnosu na program provedene su u skladu s revizijskom strategijom te su uzeti u obzir međunarodni računovodstveni standardi. Na temelju tih standarda tijelo za reviziju mora ispunjavati zahtjeve u pogledu etičnosti te planirati i provoditi revizije kako bi osiguralo uvjerljivo jamstvo za potrebe revizorskog mišljenja.

Revizija uključuje provedbu postupaka za osiguranje dovoljno primjerenih dokaza za potkrepljivanje mišljenja iznesenog u nastavku. Provedeni postupci ovise o stručnoj prosudbi revizora, uključujući procjenu rizika značajne neusklađenosti, uzrokovane prijevarom ili pogreškom. Provedeni revizorski postupci su oni za koje vjerujem da su prikladni u tim okolnostima.

Vjerujem da su dokazi prikupljeni revizijom dovoljni i primjereni kao osnova za moje mišljenje, [ako postoje ograničenja opsega:] osim onih navedenih u odjeljku 4. „Ograničenje opsega”.

Glavni nalazi dobiveni revizijama u pogledu programa navedeni su u priloženom godišnjem izvješću o kontroli u skladu s člankom 34. stavkom 5. točkom (b) Uredbe (EU) br. 223/2014.

4. OGRANIČENJE OPSEGA

Ili:

Nije bilo ograničenja u opsegu revizije.

Ili:

Opseg revizije bio je ograničen sljedećim čimbenicima:

(a) …

(b) …

(c) …

[Navesti sva ograničenja opsega revizije, na primjer nedostatak popratnih dokumenata ili slučajeve u sudskom postupku te pod naslovom „Mišljenje s rezervom” u nastavku teksta procijeniti iznose rashoda i doprinos Unije na koje ona utječu te učinak ograničenja opsega na revizorsko mišljenje. Daljnja objašnjenja u tom pogledu navode se u godišnjem izvješću o kontroli, prema potrebi.]

5. MIŠLJENJE

Ili:

(Pozitivno mišljenje)

Na temelju revizije koju sam proveo smatram:

— da su financijski izvještaji točni i nepristrani u skladu s člankom 7. stavkom 5. Delegirane uredbe (EU) br. 532/2014,

— da su rashodi u financijskim izvještajima za koje je od Komisije zatražena nadoknada zakoniti i pravilni,

— da uspostavljeni sustav upravljanja i kontrole valjano funkcionira.

Na temelju revizije ne dovode se u pitanje tvrdnje iz izjave rukovodstva.

Ili:

(Mišljenje s rezervom)

Na temelju revizije koju sam proveo smatram:

— da su financijski izvještaji točni i nepristrani u skladu s člankom 7. stavkom 5. Delegirane uredbe (EU) br. 532/2014,

— da su rashodi u financijskim izvještajima za koje je od Komisije zatražena nadoknada zakoniti i pravilni,

— da uspostavljeni sustav upravljanja i kontrole valjano funkcionira,

osim u sljedećim aspektima:

— u odnosu na bitna pitanja u vezi s financijskim izvještajima: … i/ili [izbrisati prema potrebi]

— u odnosu na bitna pitanja u vezi sa zakonitošću i pravilnošću rashoda u financijskim izvještajima za koje je od Komisije zatražena nadoknada: …

— i/ili [izbrisati prema potrebi] u odnosu na bitna pitanja povezana s funkcioniranjem sustava upravljanja i kontrole (6): ….

Stoga procjenjujem da je učinak rezerve ili rezervi [ograničen]/[znatan]. [izbrisati prema potrebi]

Taj učinak odgovara … [iznos u EUR i %] ukupnih prijavljenih rashoda. Stoga je doprinos Unije na koji ograničenja opsega utječu … [iznos u EUR].

Provedenom revizijom ne dovode se/dovode se [izbrisati prema potrebi] u pitanje tvrdnje iz izjave rukovodstva.

[Ako se provedenom revizijom dovodi u pitanje tvrdnje iz izjave rukovodstva, tijelo za reviziju u ovom odjeljku navodi aspekte zbog kojih je došlo do tog zaključka.]

Ili:

(Negativno mišljenje)

Na temelju revizije koju sam proveo smatram:

— da financijski izvještaji jesu/ nisu [izbrisati po potrebi] točni i nepristrani u skladu s člankom 7. stavkom 5. Delegirane uredbe (EU) br. 532/2014,

— da rashodi u financijskim izvještajima za koje je od Komisije zatražena nadoknada jesu/ nisu [izbrisati prema potrebi] zakoniti i pravilni,

— da uspostavljeni sustavi upravljanja i kontrole funkcioniraju/ ne funkcioniraju [izbrisati prema potrebi] valjano.

Ovo se negativno mišljenje temelji na sljedećim aspektima:

— u odnosu na bitna pitanja u vezi s financijskim izvještajima: …. i/ili [izbrisati prema potrebi]

— u odnosu na bitna pitanja u vezi sa zakonitošću i pravilnošću rashoda u financijskim izvještajima za koje je od Komisije zatražena nadoknada: … i/ili [izbrisati prema potrebi]

— u odnosu na bitna pitanja povezana s funkcioniranjem sustava upravljanja i kontrole (7): …

Na temelju revizije dovode se u pitanje tvrdnje iz izjave rukovodstva za sljedeće aspekte: …

[Tijelo za reviziju može uključiti i posebnu napomenu o uočenom problemu koja ne utječe na njegovo mišljenje, kako je utvrđeno međunarodno priznatim revizijskim standardima. U iznimnim slučajevima može se predvidjeti uskraćivanje mišljenja (8).]

Datum

Potpis

(1) Obračunska godina znači razdoblje od 1. srpnja do 30. lipnja, osim za prvu obračunsku godinu za koju je to razdoblje od početnog datuma prihvatljivosti rashoda do 30. lipnja 2015. Završna obračunska godina traje od 1. srpnja 2023. do 30. lipnja 2024.

(2) Uredba (EU, Euratom) br. 966/2012 Europskog parlamenta i Vijeća od 25. listopada 2012. o financijskim pravilima koja se primjenjuju na opći proračun Unije i o stavljanju izvan snage Uredbe Vijeća (EZ, Euratom) br. 1605/2002 (SL L 298, 26.10.2012., str. 1.).

(3) Kako je utvrđeno u članku 5. stavku 12. Uredbe (EU) br. 223/2014.

(4) U skladu s člankom 5. stavkom 12. Uredbe (EU) br. 223/2014.

(5) U skladu s člankom 59. stavkom 5. Uredbe (EU, Euratom) br. 966/2012.

(6) Ako to utječe na sustav upravljanja i kontrole, tijelo ili tijela te aspekt/aspekti njihovih sustava koji nisu u skladu sa zahtjevima i/ili nisu učinkovito funkcionirali navode se u mišljenju, osim ako su te informacije već jasno navedene u godišnjem izvješću o kontroli, i ako se u odlomku mišljenja ne spominje/spominju točno određeni dio/dijelovi ovog izvješća u kojem/kojima su takve informacije navedene.

(7) Jednaka opaska kao u prethodnoj bilješci.

(8) Ti bi se iznimni slučajevi trebali odnositi na nepredvidive, vanjske čimbenike izvan područja nadležnosti tijela za reviziju.