STAVKA UPUTE

Od čega sljedeća raščlamba promjena najbolje procjene – analiza prema pristupu temeljenom na godini preuzimanja rizika ako se primjenjuje – uključujući reosiguranje

C0010–C0020/R0010 Početna najbolja procjena Iznos najbolje procjene, uključujući reosiguranje, kako je navedeno u bilanci na zatvaranju godine N–1 u odnosu na one vrste osiguranja, kako je definirano u Prilogu I. Delegiranoj uredbi (EU) 2015/35, za koje se u izračunu najbolje procjene upotrebljava pristup temeljen na godini preuzimanja rizika.

C0010–C0020/R0020 Iznimni elementi koji uzrokuju ponovno računanje početne najbolje procjene Iznos prilagodbe početne najbolje procjene zbog elemenata, osim promjena opsega, koji su doveli do ponovnog računanja početne najbolje procjene. Odnosi se u načelu na promjene modela (u slučaju primjene modela) za potrebe njihove korekcije i ostale promjene. Ne odnosi se na promjene pretpostavki. Te se rubrike uglavnom primjenjuju na životno osiguranje.

C0010–C0020/R0030 Promjene opsega Iznos prilagodbe početne najbolje procjene povezano s promjenama opsega portfelja poput prodaje (dijela) portfelja i kupnji. To bi moglo uključivati i promjene opsega zbog obveza koje prelaze u rente koje proizlaze iz ugovora o neživotnom osiguranju (čime dolazi do promjena iz neživotnog u životno osiguranje).

C0010–C0020/R0040 Promjene tečaja Iznos prilagodbe početne najbolje procjene povezano s promjenama tečaja tijekom razdoblja. Promjene tečaja u ovom se slučaju primjenjuju na ugovore koji se sklapaju u valutama koje se razlikuju od valute bilance. Za potrebe izračuna novčani tokovi iz ovih ugovora koji su sadržani u početnoj najboljoj procjeni konvertiraju se uzimajući u obzir promjene tečaja. U ovoj se stavci ne uzima u obzir učinak novčanih tokova iz portfelja osiguranja uzrokovan ponovnim vrednovanjem imovine iz godine N–1 zbog promjene tečaja tijekom godine N.

C0010–C0020/R0050 Najbolja procjena povezana s rizicima prihvaćenima tijekom razdoblja Predstavlja trenutačne očekivane buduće novčane tokove (uključujući reosiguranje) uključene u najbolju procjenu i povezane s rizicima tijekom razdoblja. Razmatra se na datum zatvaranja (a ne na stvarni datum nastanka rizika), odnosno čini dio najbolje procjene na datum zatvaranja. Opseg novčanih tokova određen je člankom 77. Direktive 2009/138/EEZ.

C0010–C0020/R0060 Promjene najbolje procjene zbog nepromijenjene diskontne stope – rizici prihvaćeni prije razdoblja Promjene najbolje procjene koje se ovdje iskazuju odnose se samo na nepromijenjene diskontne stope te se ne uzimaju u obzir ostali parametri, primjerice promjene pretpostavki ili diskontnih stopa, prilagodba zbog iskustva itd. Koncept nepromjenjivosti može se objasniti na sljedeći način: ponovno se izračunava najbolja procjena u godini N–1 no uporabom klizne vremenske strukture kamatne stope Kako bi se isključivo razmatrao ovaj strogi opseg promjena, izračun bi se mogao provesti na sljedeći način: — uzima se u obzir početna najbolja procjena, uključujući prilagodbu početne najbolje procjene (rubrike C0010/R0010 do R0040) — na temelju tog podatka potrebno je izračunati nepromjenjivost diskontnih stopa.

C0010–C0020/R0070 Promjene najbolje procjene zbog predviđenih priljeva i odljeva u godini N – rizici prihvaćeni prije razdoblja U zaključnoj najboljoj procjeni više neće biti uključene premije, odštetni zahtjevi i otkupi za koje je u početnoj najboljoj procjeni bilo predviđeno da će se tijekom godine platiti, jer su se oni trebali platiti / primiti tijekom godine. Provodi se neutralizacijska prilagodba. Kako bi se izdvojila ta prilagodba, izračun bi se mogao provesti na sljedeći način: — uzima se u obzir početna najbolja procjena (rubrika C0010/R0010), uključujući prilagodbu početne najbolje procjene (rubrike C0010/R0020 do R0040) — izdvaja se iznos novčanih tokova (novčani priljevi umanjeno za novčane odljeve) koji su bili predviđeni u početnoj najboljoj procjeni za dotično razdoblje — taj izdvojeni iznos novčanih tokova dodaje se početnoj najboljoj procjeni (zbog učinka neutralizacije) te se iskazuje u rubrici C0010/R0070 i C0020/R0070.

C0010–C0020/R0080 Promjene najbolje procjene zbog iskustva – rizici prihvaćeni prije razdoblja Promjene najbolje procjene koje se ovdje iskazuju odnose se isključivo na izričito ostvarenje novčanih tokova u usporedbi s predviđenim novčanim tokovima. Za potrebe izračuna i u slučaju nedostupnosti informacija o ostvarenim novčanim tokovima, promjene zbog iskustva mogu se izračunati kao razlika ostvarenih tehničkih tokova i predviđenih novčanih tokova. Ostvareni tehnički tokovi odnose se na one iskazane prema načelima Solventnosti II, odnosno to su stvarno zarađene premije, stvarno isplaćeni odštetni zahtjevi i stvarno zabilježeni izdatci.

C0010–C0020/R0090 Promjene najbolje procjene zbog promjena neekonomskih pretpostavki – rizici prihvaćeni prije razdoblja To se uglavnom odnosi na promjene prijavljenih, a ne likvidiranih odštetnih zahtjeva (primjerice revizija na pojedinačnoj osnovi iznosa nastalih, a neprijavljenih odštetnih zahtjeva) i promjene pretpostavki izravno povezanih s rizicima osiguranja (odnosno stope isteka), koje se mogu smatrati neekonomskim pretpostavkama.

Kako bi se isključivo razmatrao ovaj strogi opseg promjena uzrokovan promjenama pretpostavki, izračun bi se mogao provesti na sljedeći način: ►M1

— uzima se u obzir početna najbolja procjena (rubrika C0010/R0010), uključujući prilagodbu početne najbolje procjene (rubrike C0010/R0010 do R0040) i učinak promjena predviđenih novčanih tokova u godini N (odnosno C0010/R0060 do R0080 i C0020/R0060 do R0080); ◄

— na temelju tog podatka provodi se izračun s novim pretpostavkama koje se ne odnose na diskontne stope koje su se primjenjivale na kraju godine N (ako postoje).

Time se prikazuju promjene najbolje procjene koje se isključivo odnose na promjene tih pretpostavki. Time možda nisu obuhvaćene promjene zbog revizije na pojedinačnoj osnovi prijavljenih, a nelikvidiranih odštetnih zahtjeva, koje bi se stoga trebale dodati.

U slučaju neživotnog osiguranja mogu se očekivati slučajevi kada se te promjene ne mogu odvojiti od promjena zbog iskustva (C0020 / R0080). U tim se slučajevima ukupni iznos iskazuje pod C0020/R0080.

C0010–C0020/R0100 Promjene najbolje procjene zbog promjena ekonomskog okruženja – rizici prihvaćeni prije razdoblja To se uglavnom odnosi na pretpostavke koje nisu izravno povezane s rizicima osiguranja, odnosno uglavnom na učinak promjena ekonomskog okruženja na novčane tokove (uzimajući u obzir mjere uprave, primjerice smanjenje budućih diskrecijskih naknada) i promjena diskontnih stopa. U slučaju neživotnog osiguranja (C0020/R0100) ako se promjene zbog inflacije ne mogu razlikovati od promjena zbog iskustva, cijeli se iznos iskazuje pod C0020/R0080. Kako bi se isključivo razmatrao ovaj strogi opseg promjena, izračun bi se mogao provesti na sljedeći način: — uzima se u obzir početna najbolja procjena, uključujući prilagodbu početne najbolje procjene (rubrike C0010/R0010 do R0040) i učinak promjena predviđenih novčanih tokova u godini N i iskustva (odnosno C0010 / R0060 do R0080 i C0020/R0060 do R0080 ili odnosno C0010 / R0060 do R0090 i C0020/R0060 do R0090) — na temelju tog podatka provodi se izračun s novim diskontnim stopama koje su se primjenjivale tijekom godine N, zajedno s povezanim financijskim pretpostavkama (ako postoje). Time se prikazuju promjene najbolje procjene koje se isključivo odnose na promjene diskontnih stopa i povezanih financijskih pretpostavki.

C0010–C0020/R0110 Ostale promjene koje nisu drugdje objašnjene Odnosi se na ostale promjene najbolje procjene, koje nisu obuhvaćene rubrikama C0010/R0010 do R0100 (za životno osiguranje) ili C0020/R0010 to R0100 (neživotno osiguranje).

C0010–C0020/R0120 Zaključna najbolja procjena – uključujući reosiguranje Iznos najbolje procjene kako je navedeno u bilanci na zatvaranju godine N u odnosu na one vrste osiguranja, kako je definirano u Prilogu I. Delegiranoj uredbi (EU) 2015/35, za koje se u izračunu najbolje procjene upotrebljava pristup temeljen na godini preuzimanja rizika. U ovim se rubrikama navodi nula (ako se ne upotrebljava pristup temeljen na godini preuzimanja rizika) ili se navodi ukupni iznos zaključne najbolje procjene u bilanci ako se ne upotrebljava godina nastanka štete.

Od čega sljedeća raščlamba promjena najbolje procjene – analiza prema pristupu temeljenom na godini preuzimanja rizika ako se primjenjuje – iznosi koji se mogu naplatiti na temelju ugovora o reosiguranju

C0030–C0040/R0130 Početna najbolja procjena Iznos najbolje procjene iznosa koji se mogu naplatiti na temelju reosiguranja, kako je navedeno u bilanci na zatvaranju godine N–1 u odnosu na one vrste osiguranja, kako je definirano u Prilogu I. Delegiranoj uredbi (EU) 2015/35, za koje se u izračunu najbolje procjene upotrebljava pristup temeljen na godini preuzimanja rizika.

C0030–C0040/R0140 Zaključna najbolja procjena Iznos najbolje procjene iznosa koji se mogu naplatiti na temelju reosiguranja, kako je navedeno u bilanci na zatvaranju godine N u odnosu na one vrste osiguranja, kako je definirano u Prilogu I. Delegiranoj uredbi (EU) 2015/35, za koje se u izračunu najbolje procjene upotrebljava pristup temeljen na godini preuzimanja rizika.

Od čega sljedeća raščlamba promjena najbolje procjene – analiza prema pristupu temeljenom na godini nastanka štete ako se primjenjuje – uključujući reosiguranje

C0050–C0060/R0150 Početna najbolja procjena Iznos najbolje procjene, uključujući reosiguranje, kako je navedeno u bilanci na zatvaranju godine N–1 u odnosu na one vrste osiguranja, kako je definirano u Prilogu I. Delegiranoj uredbi (EU) 2015/35, za koje se u izračunu najbolje procjene upotrebljava pristup temeljen na godini nastanka štete.

C0050–C0060/R0160 Iznimni elementi koji uzrokuju ponovno računanje početne najbolje procjene Isto kao pod C0010 i C0020/R0020

C0050–C0060/R0170 Promjene opsega Isto kao pod C0010 i C0020/R0030

C0050–C0060/R0180 Promjene zbog tečaja Isto kao pod C0010 i C0020/R0040

C0050–C0060/R0190 Promjene najbolje procjene povezane s rizicima pokrivenim nakon razdoblja Očekuje se da se ove rubrike uglavnom odnose na neživotno osiguranje i da se odnose na promjene (dijela) pričuva za premije (u odnosu na sve priznate obveze u okviru ugovora na datum vrednovanja ako odštetni zahtjev još nije nastao) kako slijedi: — utvrđuje se dio pričuva za premije na kraju godine (N–1) koje se odnose na razdoblje pokrića koje počinje nakon zatvaranja godine N–1 — uzima se u obzir isto razmatranje i navođenje u odnosu na pričuve za premije na kraju godine N — promjene se izvode iz ta dva podatka.

C0050–C0060/R0200 Promjene najbolje procjene povezane s rizicima pokrivenima tijekom razdoblja Očekuje se da se ove rubrike uglavnom odnose na neživotno osiguranje i da se odnose na sljedeće slučajeve: a) (dio) pričuva za premije na kraju godine N–1 koje su postale pričuve za odštetne zahtjeve na kraju godine N jer je odštetni zahtjev nastao tijekom razdoblja b) pričuve za odštetne zahtjeve koje se odnose na odštetne zahtjeve nastale tijekom razdoblja (za koje nije bilo pričuva na kraju godine N–1) Izračun se može provesti na sljedeći način: — utvrđuje se dio pričuva za premije na kraju godine (N–1) za koje je pokriće već nastalo — utvrđuje se dio pričuva za odštetne zahtjeve na kraju godine (N) koji se odnose na rizike pokrivene tijekom razdoblja — promjene se izvode iz ta dva podatka.

C0050–C0060/R0210 Promjene najbolje procjene zbog nepromijenjene diskontne stope – rizici pokriveni prije razdoblja Koncept nepromjenjivosti može se objasniti na sljedeći način: ponovno se izračunava najbolja procjena u godini N–1 no uporabom klizne vremenske strukture kamatne stope. Kako bi se isključivo razmatrao ovaj strogi opseg promjena, izračun bi se mogao provesti na sljedeći način: — uzima se u obzir dio početne najbolje procjene koji se odnosi na rizike pokrivene prije razdoblja, odnosno početna najbolja procjena isključujući pričuve za premije, ali uključujući početne prilagodbe ako postoje (vidi rubrike C0050/R0160 do R0180 i C0060/R0160 do R0180); — na temelju tog podatka izračunava se nepromjenjivost diskontnih stopa koje su se primjenjivale tijekom godine N.

C0050–C0060/R0220 Promjene najbolje procjene zbog predviđenih priljeva i odljeva u godini N – rizici pokriveni prije razdoblja U zaključnoj najboljoj procjeni više neće biti uključene premije, odštetni zahtjevi i otkupi za koje je u početnoj najboljoj procjeni (povezano s rizcima pokrivenima prije razdoblja) bilo predviđeno da će se tijekom godine platiti, jer su se oni trebali platiti / primiti tijekom godine. Mora se stoga provesti neutralizacijska prilagodba. Kako bi se izdvojila ta prilagodba, izračun bi se mogao provesti na sljedeći način: — uzima se u obzir dio početne najbolje procjene koji se odnosi na rizike pokrivene prije razdoblja, odnosno početna najbolja procjena isključujući pričuve za premije — izdvaja se iznos novčanih tokova (novčani priljevi umanjeno za novčane odljeve) koji su bili predviđeni u početnoj najboljoj procjeni za dotično razdoblje — taj izdvojeni iznos novčanih tokova dodaje se početnoj najboljoj procjeni (zbog učinka neutralizacije) te se iskazuje u rubrici C0010/R0070 i C0020/R0070.

C0050–C0060/R0230 Promjene najbolje procjene zbog iskustva – rizici pokriveni prije razdoblja Promjene najbolje procjene koje se ovdje iskazuju odnose se isključivo na izričito ostvarenje novčanih tokova u usporedbi s predviđenim novčanim tokovima. Za potrebe izračuna i u slučaju nedostupnosti informacija o ostvarenim novčanim tokovima, promjene zbog iskustva mogu se izračunati kao razlika ostvarenih tehničkih tokova i predviđenih novčanih tokova.

C0050–C0060/R0240 Promjene najbolje procjene zbog promjena neekonomskih pretpostavki – rizici pokriveni prije razdoblja To se uglavnom odnosi na promjene prijavljenih, a ne likvidiranih odštetnih zahtjeva (primjerice revizija na pojedinačnoj osnovi iznosa nastalih, a neprijavljenih odštetnih zahtjeva) i promjene pretpostavki izravno povezanih s rizicima osiguranja (odnosno stope isteka), koje se mogu smatrati neekonomskim pretpostavkama.

Kako bi se isključivo razmatrao ovaj strogi opseg promjena uzrokovan promjenama pretpostavki, izračun bi se mogao provesti na sljedeći način: ►M1

— uzima se u obzir početna najbolja procjena (rubrika C0010/R0010), uključujući prilagodbu početne najbolje procjene (rubrike C0010/R0010 do R0040) i učinak promjena predviđenih novčanih tokova u godini N (odnosno C0010/R0060 do R0080 i C0020/R0060 do R0080); ◄

— na temelju tog podatka provodi se izračun s novim pretpostavkama koje se ne odnose na diskontne stope koje su se primjenjivale na kraju godine N (ako postoje).

Time se prikazuju promjene najbolje procjene koje se isključivo odnose na promjene tih pretpostavki. Time možda nisu obuhvaćene promjene zbog revizije na pojedinačnoj osnovi prijavljenih, a nelikvidiranih odštetnih zahtjeva, koje bi se stoga trebale dodati.

U slučaju neživotnog osiguranja ako se ove promjene ne mogu razlikovati od promjena zbog iskustva, ukupni se iznos iskazuje pod C0060/R0230.

C0050–C0060/R0250 Promjene najbolje procjene zbog promjena u ekonomskom okruženju – rizici pokriveni prije razdoblja To se uglavnom odnosi na pretpostavke koje nisu izravno povezane s rizicima osiguranja, odnosno uglavnom učinak promjena u ekonomskom okruženju na novčane tokove (uzimajući u obzir mjere uprave, primjerice smanjenje budućih diskrecijskih naknada) i promjene diskontnih stopa. U slučaju neživotnog osiguranja (C0060/R0250) ako se promjene zbog inflacije ne mogu razlikovati od promjena zbog iskustva, cijeli se iznos iskazuje pod C0060/R0230. Kako bi se isključivo razmatrao ovaj strogi opseg promjena, izračun bi se mogao provesti na sljedeći način: — uzima se u obzir početna najbolja procjena, uključujući prilagodbu početne najbolje procjene (rubrike C0050/R0160 do R0180) i učinak ipromjena predviđenih novčanih tokova u godini N i iskustva (odnosno C0050 / R0210 do R0230 i C0060/R0210 do R0230 ili odnosno C0050/R0210 do R0240 i C0060/R0210 do R0240) — na temelju tog podatka provodi se izračun s novim diskontnim stopama koje su se primjenjivale tijekom godine N, zajedno s povezanim financijskim pretpostavkama (ako postoje). Time se prikazuju promjene najbolje procjene koje se isključivo odnose na promjene diskontnih stopa i povezanih financijskih pretpostavki.

C0050–C0060/R0260 Ostale promjene koje nisu drugdje objašnjene Odnosi se na ostale promjene najbolje procjene, koje nisu obuhvaćene rubrikama C0010/R0010 do R0100 (za životno osiguranje) ili C0020/R0010 do R0100 (neživotno osiguranje).

C0050–C0060/R0270 Zaključna najbolja procjena Iznos najbolje procjene kako je navedeno u bilanci na zatvaranju godine N u odnosu na one vrste osiguranja, kako je definirano u Prilogu I. Delegiranoj uredbi (EU) 2015/35, za koje se u izračunu najbolje procjene upotrebljava pristup temeljen na godini nastanka štete.

Od čega sljedeća raščlamba promjena najbolje procjene – analiza prema pristupu temeljenom na godini nastanka štete ako se primjenjuje – iznosi koji se mogu naplatiti na temelju ugovora o reosiguranju

C0070–C0080/R0280 Početna najbolja procjena Iznos najbolje procjene iznosa koji se mogu naplatiti na temelju reosiguranja, kako je navedeno u bilanci na zatvaranju godine N–1 u odnosu na one vrste osiguranja, kako je definirano u Prilogu I. Delegiranoj uredbi (EU) 2015/35, za koje se u izračunu najbolje procjene upotrebljava pristup temeljen na godini nastanka štete.

C0070–C0080/R0290 Zaključna najbolja procjena Iznos najbolje procjene iznosa koji se mogu naplatiti na temelju reosiguranja, kako je navedeno u bilanci na zatvaranju godine N u odnosu na one vrste osiguranja, kako je definirano u Prilogu I. Delegiranoj uredbi (EU) 2015/35, za koje se u izračunu najbolje procjene upotrebljava pristup temeljen na godini nastanka štete.

Od čega prilagodbe tehničkih pričuva povezane s promjenama vrijednosti ugovora povezanih s udjelima u investicijskim fondovima, koje u teoretskom smislu imaju neutralizirajući učinak na višak imovine nad obvezama

C0090/R0300 Promjene ulaganja u pogledu imovine koja se drži za ugovore povezane s indeksom i udjelima u investicijskim fondovima Iznos predstavlja promjene u bilanci imovine koja se drži za ugovore povezane s indeksom i udjelima u investicijskim fondovima. Njime se iskazuje neutralizacija promjena imovine i obveza zbog proizvoda povezanih s udjelima u investicijskim fondovima.

Tehnički tokovi koji utječu na tehničke pričuve

C0100–C0110/R0310 Zaračunate premije tijekom razdoblja Iznos zaračunatih premija na temelju načela prema Solventnosti II koji nije uključen u najbolju procjenu, za životno i neživotno osiguranje.

C0100–C0110/R0320 Odštetni zahtjevi i naknade tijekom razdoblja, bez spašavanja i subrogacija Iznos odštetnih zahtjeva i naknada tijekom razdoblja, bez spašavanja i subrogacija, za životno i neživotno osiguranje. Ako su ti iznosi već obuhvaćeni najboljom procjenom, ne iskazuju se u ovoj stavci.

C0100–C0110/R0330 Izdaci (isključujući izdatke za ulaganja) Iznos izdataka (isključujući izdatke za ulaganja – koji su iskazani u predlošku S.29.02) za životno i neživotno osiguranje. Ako su ti iznosi već obuhvaćeni najboljom procjenom, ne iskazuju se u ovoj stavci.

C0100–C0110/R0340 Ukupni tehnički tokovi s učinkom na bruto tehničke pričuve Ukupni iznos tehničkih tokova koji utječu na bruto tehničke pričuve

C0100–C0110/R0350 Tehnički tokovi povezani s reosiguranjem tijekom razdoblja (primljeni iznosi koji se mogu naplatiti na temelju reosiguranja, bez plaćenih premija) Ukupni iznos tehničkih tokova povezanih s iznosima koji se mogu naplatiti na temelju reosiguranja tijekom razdoblja, odnosno primljeni iznosi umanjeno za premije, za životno i neživotno osiguranje.

Promjene viška imovine nad obvezama objašnjene tehničkim pričuvama

C0120–C0130/R0360 Promjene viška imovine nad obvezama objašnjene upravljanjem tehničkim pričuvama – bruto tehničke pričuve Izračun se provodi prema sljedećem načelu: — uzimaju se u obzir promjene najbolje procjene, dodatka za rizik i tehničkih pričuva izračunanih kao cjelina — oduzimaju se promjene ugovora povezanih s udjelima u investicijskim fondovima (C0090/R0300) — dodaje se ukupni iznos neto tehničkih tokova, odnosno priljevi umanjeni za odljeve (C0100/R0340 za životno osiguranje i C0110/R0340 za neživotno osiguranje). Ako iznos ima negativan učinak na višak imovine nad obvezama, onda je ovo negativan iznos.