CesagissementsinterviennentbienquelaConstitutionétablisse«ledroitetlalibertédecroireoudenepas
croireenlareligion».Leniveaudetolérancedespratiquesreligieusesvarieselonlesrégions.Certainesinformationsfontétatdel’arrestationetdeladétentionarbitrairesdecroyantsetdeleurschefsspirituels.Des chrétiens ont été condamnés pour réunion «dans le but de créer une agitation sociale». D’autresmentionnent aussi les difficultés éprouvées par des groupes religieux qui cherchent à implanter denouveauxlieuxdecultedanscertainesprovinces.Dansd’autresrégionsdupays,lescatholiquesetlesprotestantspeuventpratiquerleurfoiouvertement.
LaCommissionsuitattentivementcesproblèmesetd’autresquestionsliéesauxDroitsdel’homme,etfait
fréquemmentpartdesespréoccupationsaucoursdesréunionsbilatéralesorganiséesentrelaCommunautéetleLaos.LaCommissionparticipeaussipleinementàtouteslesdémarchesdel’Unionvisantàfaireconnaîtrenosinquiétudesauxautoritéslaotiennes.
LaCommissions’estclairementengagéeàinsistersurlanécessitéderenforcerlerespectdesdroitscivilset
politiques au Laos, et notamment la liberté d’expression, d’assemblée, d’association et de culte. Auprintempsprochain,laCommissionouvriraunedélégationàVientianeauLaos.Cetteactionmultiplieralespossibilitésd’engager,aveclegouvernementlaotien,undialogueplusapprofondietplusconstructifsurlaquestiondesDroitsdel’homme.
(2004/C78E/0031) QUESTIONÉCRITEP-1409/03
poséeparOthmarKaras(PPE-DE)àlaCommission
(14avril2003)
Objet:Réformeeuropéennedelafiscalitédesentreprises
L’intégration européenne a pour objectif prioritaire d’accroître le bien-être des États membres en
supprimantlesobstaclesquiexistententreeuxenmatièredelibrecirculationdesbiensetdesfacteursdeproduction:aussilesdéfisfiscauxquelemarchéintérieureuropéendoitreleverpouratteindrecetobjectif
sont-ilsparticulièrementgrands.Lesinitiativesfiscalescommunautairesnedoivent-ellespasveilleràceque
lessystèmesfiscauxcontribuentaufonctionnementefficacedumarchéintérieur?
LeParlementestparfaitementconscientdesproblèmesquepose,enparticulierauxpetitesentreprises,
l’existencedequinzeetbientôtvingt-cinqsystèmesfiscauxdifférentsainsiquedesretardsetentravesqui
en résultent pour leurs activités transfrontalières; le Parlement déplore en outre le coût administratifimputable à la diversité des réglementations relatives à la TVA ainsi que l’énorme charge de travailadministratifquirésultedeladisparitédessystèmesdetaxationdesentreprisesetdelamultituded’accordssurladoubleimposition.
QuelcalendrierlaCommissions’est-ellefixépourfaireavancercedossierextrêmementcontroverséetà
quellesdifficultéss’attend-elle?
Quandpourraientêtremisenœuvrelesprojetsénumérésci-dessous:
/dash adoptionetapplicationdupactefiscaldel’UE(findeséchappatoiresfiscalesetdesfacilitésfiscales
pourlesinvestissementsétrangersdirectsetlesstructuresdeholdings);
/dash coordination des systèmes de taxation des entreprises pour réduire la marge de manœuvre
internationalepourl’évasionfiscale(transferpricing);
/dash mêmeimpositionfiscalepourlessociétésdecapitaux,lessociétésdepersonnesetlesentreprises
individuelles;
/dash réductiondelachargefiscaleencasdecessiond’entreprisesappartenantaupropriétairelui-même;27.3.2004FR C78E/29 Journalofficieldel’Unioneuropéenne
/dash réalisationd’unprojetpiloteconcernantla«taxationpaysd’origine»(impôtsurlesentreprisesetimpôt
surlesrevenus)pourtouteslesPME,encecomprislessociétésdepersonnes;
/dash harmonisationdesaccordssurladoubleimpositionàl’intérieurdel’Unioneuropéenne;
/dash déclarationd’impôtssurlechiffred’affairesétrangerdanslepaysd’originedel’entreprise,lorsquecelle-
cin’apasdefilialepermanenteàl’étranger;
/dash harmonisationcomplètedesrèglesadministrativesenmatièredeTVA;
/dash garantie duremboursementdelaTVAdansundélaiapproprié (réformedelahuitième directive
relativeàlaTVA);
/dash poursuitedel’expériencedestauxdeTVAréduitspourlesservicesàhauteintensitédemain-d’œuvre
etextensionàtouslessecteursintéressés.
RéponsedonnéeparM.BolkesteinaunomdelaCommission
(23mai2003)
LaCommissionvientdelancerdiversesinitiativesvisantàrésoudrelesproblèmesfiscauxexistantsurle
marchéintérieurafind’améliorersonfonctionnementetsonefficacitégénérales.L’HonorableParlementaireestinvitéàseréférerauxdifférentesactivitésengagéesparlaCommissionàlasuitedesescommunications«Versunmarchéintérieursansentravesfiscales/dashUnestratégiepourpermettreauxentreprisesd’êtreimposéessurlabased’uneassietteconsolidéedel’impôtsurlessociétéscouvrantl’ensembledeleurs
activitésdansl’Unioneuropéenne»(
1)et«StratégievisantàaméliorerlefonctionnementdusystèmedeTVA
danslecadredumarchéintérieur»(2).Danscestravaux,laCommissionattacheuneimportanceparticulière
auxproblèmesadministratifsetauxcoûtsdemiseenconformitérencontrésparlespetitesetmoyennesentreprises.Elleest,parexemple,surlepointdelanceruneenquêtetrèscomplète,auprèsde3000sociétéseuropéennes, sur lecoût de lamise en conformité. Cette enquête devrait fournir deséclaircissementsnouveauxsurlescoûtssupportéspardessociétéstenuesdes’adapterà15systèmesfiscauxdifférentsetsurlesprincipauxfaitsgénérateursdecescoûts.
IlimportedenoterquelaplupartdessolutionsproposéesouenvisagéesparlaCommissionexigerontune
adoptionunanimeparlesÉtatsmembres,cequiexpliquepourquoiellen’estpasenmesuredefixeruncalendrierprécisdeleurmiseenœuvre.
Encequiconcernelesdifférentesinitiatives,ilesttoutefoispossibledefairelesremarquessuivantes:
/dash «Adoptionetapplicationdupactefiscaldel’Union(findeséchappatoiresfiscalesetdesfacilitésfiscales
pourlesinvestissementsétrangersdirectsetlesstructuresdeholdings)».LaCommissionaassistélaPrésidencedansl’effortentreprispourmettrelatouchefinaleauxconclusionssurletraindemesuresfiscalesdestinéàéliminerlaconcurrencefiscaledommageable.SousréservedesobjectionsémisesparunÉtatmembre,unaccordsurcetraindemesuresapuêtreobtenu.Ilaétépossibledemeneràbien,notamment,lestravauxconsacrésaucodedeconduiteenmatièredefiscalitédesentreprises,quiestconçupouréliminerlaconcurrencefiscaledommageableens’attaquantauxmesuresquiinstituentdesniveauxd’impositioninférieursàceuxquis’appliquentgénéralementdansl’Étatmembreconcerné;
/dash «Coordination des systèmes de taxation des entreprises pour réduire la marge de manœuvre
internationalepourl’évasionfiscale(transferpricing)».Danslecadredu«Forumconjointdel’UEsurlesprixdetransfert»,crééen2002àl’initiativedelaCommission,desspécialistesdehautniveauprovenantdesadministrationsdesÉtatsmembresetdumondedesaffairesexaminentactuellementlespossibilitésdefairefaceauxproblèmesdesprixdetransfertsurlemarchéintérieur.LeForumpublieraunrapportfinalsursestravauxverslafin2004;
/dash «Mêmeimpositionfiscalepourlessociétésdecapitaux,lessociétésdepersonnesetlesentreprises
individuelles».Lessociétésenparticipationetlesentreprisesindividuellessontprincipalementrégiespar les réglementations sur l’impôt sur le revenu des personnes physiques. Commel’a déclaré laCommissiondanssacommunication«Politiquefiscaledel’Unioneuropéenne/dashPrioritéspourlesprochainesannées»(
3),«toutefois,etconformémentauprincipedesubsidiarité,ilappartientauxÉtats
membresdefixerleniveaud’impositiondanscedomaine[delafiscalitédirecte]»,sousréservequelaréglementationdesÉtatsmembresrespectelesprincipesdutraitéCE;C78E/30 FR27.3.2004 Journalofficieldel’Unioneuropéenne
/dash «Réductiondelachargefiscaleencasdecessiond’entreprisesappartenantaupropriétairelui-même».
Conformément au principe de subsidiarité, les transactions de cession d’entreprises individuellesrelèventdel’autoritédesÉtatsmembres,sousréservedurespectdeleursobligationsauregarddutraité.C’estnotammentlecasenmatièrededroitsdesuccession.Toutefois,en1994,laCommissionapublié la recommandation 94/1069/CE sur la cession des petites et moyennes entreprises et lacommunication 98/C93/02 sur sa mise en œuvre in 1998. Le sujet a été approfondi par ungrouped’expertsdontlerapportfinalaétépubliéenjuillet2002(
4).Cerapportprésentelesmesures
prises par les États membres pour faciliter la cession des petites et moyennes entreprises et despropositionspourdesactionscomplémentaires.Lestravauxdesexpertsontétésuivisd’unprojetdontl’objectifestd’aiderlesÉtatsmembresàaméliorerencorelamiseenœuvredelarecommandationdelaCommissionetderéagirauxpropositionsdugrouped’experts.Lesrésultatsdeceprojetserontpubliéssouspeu;
/dash «Réalisation d’un projet pilote concernant la»taxation pays d’origine «(impôt sur les entreprises et
impôtsurlesrevenus)pourtouteslesPME,ycomprislessociétésdepersonnes».Àlasuited’unatelierfructueux organisé avec les parties prenantes en décembre 2002, la Commission a lancé uneprocédure de consultation sur la faisabilité de ce projet pilote. La date limite pour le dépôt descontributionsaudocumentdeconsultationdiffuséàceteffetaétéprorogéejusqu’au30avril2003.L’analysedecescontributionsserapubliéeultérieurement.LaCommissionprévoitdecommuniquersesconclusionssurcetteconsultationdemêmequesurlestravauxtechniquesinternesmenésàce
sujetversoctobre2003.Lacommunicationrendraégalementcomptedesesobservationsconcernant
d’autresaspectsdel’étudesurlafiscalitédesentreprises(
5)etdelacommunication(1)de2001;
/dash «Harmonisation des accords sur la double imposition à l’intérieur de l’Union européenne». La
Commissionapleinementconsciencedesproblèmesdiversetcomplexesliésauxconventionssurladoubleimpositiondanslemarchéintérieur.UneinitiativedelaCommissiondanscedomaineestprévuepour2004afindecoordonnerlespolitiquesdesÉtatsmembresenmatièredeconventionssur
la double imposition dans le cadre d’un dispositif communautaire. Les solutions possibles pour
résoudrelesproblèmesdedoubleimpositionsurlemarchéintérieuretd’incompatibilitésavecledroitcommunautairequinesontpasactuellementappréhendésdemanièreadéquateparlesconventionsbilatéralescomportent,entreautres,laconclusiond’untraitéfiscalmultilatéralentretouslesÉtatsmembresetlamiseenplaced’unmodèledeconventionfiscaleeuropéenne;
/dash «Déclarationd’impôtsurlechiffred’affairesétrangerdanslepaysd’originedel’entreprise,lorsque
celle-cin’apasdefilialepermanenteàl’étranger».Lemécanismequiprévoitl’enregistrementetla
déclarationuniquedestransactionsréaliséesdansplusieursÉtatsmembresn’apourlemomentétéadopté que pour les sociétés non européennes qui réalisent des ventes par voie électronique (e-commerce) à des clients de l’Union. Ce mécanisme entrera en vigueur le 1
erjuillet 2003. La
CommissionetlesÉtatsmembressuivrontdeprèssamiseenœuvreafindedéterminersonefficacitéetl’éventualitédesonapplicationàd’autrestransactions,demêmequelapossibilitéd’étendresesavantagesauxsociétésdel’Union;
/dash «Harmonisationcomplète desrègles administratives en matière de TVA». La Commissiona lancé,
auprès des entreprises européennes, une large consultation sur les résultats d’une enquête sur lasimplificationetlamodernisationdesobligationsenmatièredeTVA.Enfonctiondesconclusionsdeceprocessusdeconsultation,laCommissionévalueral’opportunitéd’unepropositionréglementairedanscedomaine;
/dash «GarantieduremboursementdelaTVAdansundélaiapproprié(réformedelahuitièmedirective
relativeàlaTVA)».Enjuin1998,laCommissionaprésentéunepropositionpoursubstitueràla
procédureprévueparlahuitièmedirective,ledroitpourlesredevablesderecouvrerdirectementlaTVAsurladéclarationpériodiqueprésentéeàl’Étatmembreoùilssontétablis.CettepropositionestencoursdediscussionauConseil;
/dash «Poursuitedel’expériencedestauxdeTVAréduitspourlesservicesàhauteintensitédemain-d’œuvre
etextensionàtouslessecteursintéressés».LaCommissionprévoitdeprésenter,avantl’été2003,une
propositionderéductiondestauxdeTVAquitiendracomptedesrésultatsdecetteexpérience.
(1) COM(2001)582final.
(2) COM(2000)348final.
(3) COM(2001)260final.
(4) http://europa.eu.int/comm/enterprise/entrepreneurship/support_measures/transfer_business/best_project.htm
(5) SEC(2001)1681.27.3.2004FR C78E/31 Journalofficieldel’Unioneuropéenne