ARCHIVES HISTORIQUES
DELACOMMISSION
COLLECTION RELIEEDES
DOCUMENTS "COM"
COM(69)862
Vol.1969/0152

Disclaimer
Conformément aurèglement (CEE, Euratom) n°354/83 duConseil du1erfévrier 1983
concernant l'ouverture aupublic desarchives historiques delaCommunauté économique
européenne etdelaCommunauté européenne del'énergie atomique (JOL43du15.2.1983,
p.1),telquemodifié par lerèglement (CE, Euratom) n°1700/2003 du22septembre 2003
(JOL243du27.9.2003, p.1),cedossier estouvert aupublic. Lecaséchéant, lesdocuments
classifiés présents dans cedossier ontétédéclassifiés conformément àl'article 5dudit
règlement.
Inaccordance with Council Regulation (EEC, Euratom) No354/83 of1February 1983
concerning theopening tothepublic ofthehistorical archives oftheEuropean Economic
Community andtheEuropean Atomic Energy Community (OJL43,15.2.1983, p.1),as
amended byRegulation (EC, Euratom) No1700/2003 of22September 2003 (OJL243,
27.9.2003, p.1),this fileisopen tothepublic. Where necessary, classified documents inthis
filehave been declassified inconformity with Article 5oftheaforementioned regulation.
InÜbereinstimmung mitderVerordnung (EWG, Euratom) Nr.354/83 desRates vom 1.
Februar 1983 über die Freigabe der historischen Archive der Europäischen
Wirtschaftsgemeinschaft undderEuropäischen Atomgemeinschaft (ABI. L43vom 15.2.1983,
S.1),geändert durch dieVerordnung (EG, Euratom) Nr.1700/2003 vom 22.September 2003
(ABI. L243vom 27.9.2003, S.1),istdiese Datei derÖffentlichkeit zugänglich. Soweit
erforderlich, wurden dieVerschlusssachen indieser Datei inÜbereinstimmung mitArtikel 5
dergenannten Verordnung freigegeben.

COMMISSION DESCOMMUNAUTES EUROPEENNES
COM(69)862final .
Bruxelles,le1eroctobre1969
Propositiond'unedirectiveduConseil .
enmatièred'harmonisation ^leslégislations des
Etats.membresrelativeaux,taxassurlechiffred'affaires
-Introduction delataxeEUTlavaleurajoutée
danslesEtatsmembres
(présentéeparlaCommissionauConseil)
CQK(69)862final

Exnosédesmotifs
1. Le11avril19^7,leConseildesCommunautéseuropéennesavait
adoptéàl'unanimitéuneDirectiveenmatièredrharmonisâtiondeslégisla­
tionsdesEtatsmembresrelativeauxtaxessurlechiffred'affaires(1),
DirectiveparlaquelletouslesEtatsmembress'engageaient àsupprimerau
plustardle1erjanvier1970lessystèmesdetaxescumulativessurle
chiffred'affairesetàlesremplacerparunsystèmecommundetaxesurla
valeurajouté©dontlastructureetlesmodalitésétaientdécritesdans
uno2èmeDirectiveadoptéeàlamêmedate.
Les14juilletet12septembre19^9»lesGouvernements italien
etbelgeontrespectivement faitsavoiràlaCommissionqu'ilsn'étaient
pasenmesurederespecterladatelimitedu1erjanvier1970pourl'intro­
ductiondusystèmecommundetaxesurlavaleurajoutée.Pourdesraisons •
notammentd'ordreconjoncturel etbudgétairepropresàlaBelgique,le■
Gouvernement belgeademandéuneprolongation d'unan.Desoncôté»le
Gouvernementitalienademandéundélaisupplémentaire dedeuxansenfai­
santvaloirquel'introduction delaTVAétaitliéeauprojetderéforme
généraledusystèmefiscalitalien.Ceprojetderéformeestactuellement
déposépourexamenetadoptionauprèsduParlementitalienquines'est
pasencorepenchésurceproblème.Cependant,auxtermesmêmesdeceprojet,
lesdispositions législatives nécessairesdoiventêtrearrêtéesavantle
31octobre1970.
LaCommissionnepeuteueconstateravecregretquelesdélais
suffisants/sesontécoulésdepuisl'adoptiondelaDirectivedu11avril
19^7n'ontpasétémisàprofitpascesEtatspournaûsràbienlestravaux
nécessairesafind'introduirecesystèmedetaxationàtinmomentconjoncturel
favorableetdanslesdélaisprimitivement fixés.
LaCommissionestimequ'iln'estpossibled'accorderundélai
supplémentaire ergaomnésquepourautantqu'iln'excèdepasunanetqu'il
soitremédiéauxinconvénients quecereportentraînetantsurleplandes
conditions deconcurrence ,quepourlapoursuitedestravauxd'harmonisa-
sationfiscale»
(1)Cf.la1èreDirectiveenmatièred'harmonisation destaxessurlechif­
fred'affaires.J.O.n°71du14.4.1967 »p»1301etsuivantes.

Afind'éviterquecertainsEtatsmembresnesoienttenusau
respectdesobligations découlantdesdeuxpremièresdirectivesenma­
tièredeTVAdèsle1erjanvier1970»alorsqued'autresn'yseraienttenus
qu'ultérieurement ,ilaparuutiledeprorogeràl'égarddetouslesEtats
membresladated'introduction delaTVAfixéed^ns1§1èreDirective.2. L'undesobjectifsessentiels delalereDirective T.V.A.,
(Cf.2,3et4econsidérantsét3ealinéadel'article1decettedirective)
estd'établirlesconditionspermettantd'éviterquelaconcurrence nesoit
perturbéeautitredestaxessurlechiffred'affaires,notammentensubsti­
tuantauxmesuresdecompensations forfaitaires àl'importationetàl'expor­
tation,vmsystèmedecompensations exactesparl'introduction durégime
delataxesurlavaleurajoutée.
Cotobjectifnepourraêtreatteintâladatedu1erjanvier
1970puisquelesEtatsquin'aurontpasintroduitlaT.V.A.àcettedate
continueront àappliquerlorsdeséchangas,autitredestaxessurle
chiffred'affaires,destauxmoyensdecompensations delachargeintérieure
quideparleurnatureforfaitaire ;entraînentdesdisparitésdetraitement
fiscal.Eneffet,cestauxmoyenssontcalculéspourqueglobalementla .'
chargefiscalesoitenprincipecompensée,maisétantdonnélagrandedi­
versitédescircuitsdeproductionvoiredecommercialisation pourunmême
, „ , ,les,entreprises .intégréesproduitils'avere,surleplandesentreprises ,que/quelquesoientles
méthodesutiliséespourlecalculdeces-taaiocetlesaocordsintervenus
danscedomaine,bénéficient detoutefaçond'unavantagsfiscal.
laCommissionestd'avisqu'ilfautréduireautantquepossi­
blecetavantagefiscalquin'estplusacceptableàpartirdu1er.1.1970
pourlesEtatsmembresquiconformément auxengagementssouscritsauront
misenvigueurlaT.V.A.àcettedate.Acettefin,elleestimequece
butpeutêtreleplusadéquatementatteintparuneréductionforfaitaire
etpartranchesprogressives dostauxmoyensenvigueurau1or«1.1970.;

-3-
Envued'éviterquedenouvellesdisparités detraitementfiscal
nepuissentêtreintroduites ,laproposition dedirectiveprévoitenoutre
quelesEtatsmembresquinesontpasenmesured'introduirelataxesur
lavaleurajoutéeau1er.1.1970s'abstiennent «'.augmenterleurstauxmoyensde
compensationexistantàladatedu1/10/1969*cequiimpliqueévidemmentqu'ilzî
n'enintroduisent pasdesnouveauxàpartirdecettedate9<D'autrepart,ilestapparunécessaire,afind'évitertoute
ambiguité,dedonnerpourl'application delaprésentedirectiveunedéfini­
tiondestauxmoyens, 1
3» Lereportdeladated'introduction delaT.V.A.danscertains
paysrisquederetarderlaréalisation desmesuresnécessaires pourattein­
drelesbutsrecherchésparl'harmonisation destaxessurlechiffred'af­
faires,c'est-à-dire,lasuppression dostaxationsàl'importationetdes
détaxations àl'exportation ,lorsdeséchangesentrelesEtatsmembres.
LaCommissionestimedoncindispensable d'établirdèsmainte­
nantuncertaincalendrierpourlaréalisation d'unprogrammed'harmonisa­
tionprévoyantnonseulementl'abolitiondescontrôlesphysiquesauxfron­
tières,maisaussil'établissement d'uneneutralitéconcurrentielle surle
plancommunautaire .
Pouratteindrecesobjectifs,ilfautd'unepartpoursuivre
l'harmonisation desrégimesnationauxd'application delataxeetd'autre
partrapprocherlestauxdelataxeappliquéedanslesEtatsmembres.
Afindehâterlaréalisation deceprogramme,laCommission
estimenécessaire dedemanderauxEtatsmembres,dèsmaintenant,certaines
obligationsnouvellesencequiconcernel'extensionduchampd'application
delaT.V.A.jusqu'austadeducommercededétailinclusetlaréduction
dunombredestaux.
•A

-4-
4«lamisedesdétaillantshorsduchampd'application delataxe
poseungrandnombredeproblèmestechniquesetéconomiques ,soitàl'in­
térieurdechaquepayssoitdanslaperspective delasuppression desfron­
tièresfiscales.
Al'intérieurd'unpays,lalimitationduchampd'application
delataxe,jusqu'austadedegroscompris,comportelanécessitédodéter­
minerunprixdegrosvirtuel,encasdeventesdirectesduproducteurau
consommateur .Deplus,l'assiettedolataxeétantplusréduite,ilfaut
augmenterleniveaudestauxpourquelataxeaitunrendementéquivalent
àceluiprovenantduchampd'application étenduauxdétaillants .
Surleplanéconomique,ilfautnotammentremarquerqueles
détaillants ,étanthorsduchampd'application delataxe,nesontpas
enmesurededéduireleursinvestissements ,cequiconstitueuneentrave
àlamodernisation decesecteuréconomique •
Danslaperspective delasuppression desfrontièresfiscales,
l'adoptiondemesuresvisantàharmoniserlesrégimesnationauxd'applica­
tiondelaT.V.A.etàrapprocherlesniveauxdestaux,exigeentoutpre­
mierlieuquelabased'impositiondelataxesurlavaleurajoutéesoit
économiquement comparabledanslessixPays,cequineseraitpaspossible
sidanscertainsEtatsmembreslataxeétaitappliquéesurledprixàla
consommation tandisquedansd'autreslataxeétaitappliquéesurleprix
degros.
D'autrepart,lasuppressiondescontrôlesauxfrontièreslors
deséchangesintracommunautaires requilrtquelesdétaillants dechaque
Etatmembresoientinclusdanslechampd'application delataxeafind'évi­
terdetrèsgrandespossibilités defraude.
IlapparaîtdoncopportundedemanderauxEtatsmembresd'intro­
duirecettenouvellemesured'harmonisation dèslemomentoùilsmettent
envigueurleursystèmedeT.V.A.
Decettefaçon,lesEtatsquiontl'intentiondeprofiterde
laprolongationd'unandeladatelimitepourl'introduction delaT.V.A.
dansleurpays,pourrontàcettedateappliquerunetaxesurlavaleurajou-
•/.

-5-
téedéjàharmoniséequantàl'extensionduchampd'application ,sansqu'il
yait"besoind'unenouvelleréformedeleursrégimesàcourteéchéance.
D'autrepart,ilconvientderemarquerquelesEtatsmembresquiàl'heure
actuelleappliquentlaT.V.A.,ontdéjàétendulechampd'application de
lataxejusqu'aucommercededétailinclus.
5. Encequiconcernelestaux,lasolutiontechniquelaplus
'-valableeutétédeneprévoirqu'unseultauxpourl'ensembledesproduits
etdesservices.Maisétantdonnéladiversitédestauxactuellement appli­
quésdanslesEtatsetlesraisonssocialasquimilitentonfaveurd'une
réductiondelachargefiscalegrevantlaconsommation decertainsbiens
depremièrenécessité,laCommissionestimeopportundeprévoiruntaux
réduitenplusdutauxnormalcequi,parailleurs,aurapourrésultat
desimplifierlaperception delataxe.
UneréductiondunombredestauxàdeuxdanschaqueEtat
membrefaciliterait lerapprochement desniveauxdestauxàl'intérieur
delaCommunauté,afind'aboutiràunerelativenautralitéfiscaleper­
mettantlasuppression desfrontièresfiscalesau1erjanvier1974.
Parconséquent,ilapparaîtnécessaire quecetteréduction
dunombredestauxsoitréaliséeleplustôtpossibleafind'engagerpar
lasuiteleprocessusderapprochement destaux.

PROPOSITION
de
Directive duConseil du enmatière
d'harmonisation deslégislations desEtats
membres relatives aux taxes Gur lechiffre
d'affaires
–Introduction deslataxe surlavaleur
ajoutée dans lesEtats membres •»
(Présentée parlaCommissi®n auConseil )
vLeConseil desCommunautés européennes ,
VUleïraité instituant laCommunauté Economique Européenne ,et
notamment ses articles 99et100 ,
VUlapremière directive duConseil du11avril 1967 enmatière
d'harmonisation deslégislations desEtats membres relatives auxtaxes
surlechiffre d'affaires (l),
VUladirective duConseil du30avril 1968 portant institution
d'uneméthode commune pour lecalcul destaux moyens prévus àl'article
97duTraité (2),
Vïïlaproposition delaCommission ,
-VUl'avis duParlement •Européen ,
\ •
VUl'avis duComité Economique etSocial |
Considérant quelesGouvernements italien etbelge ontfait savoir
àlaCommission respectivement les l*fjuillet 1969 septembre 1969 ,
qu'ils n'étaient pas enmesure derespécter ladate limite du1.1.1970
pour :1'introduction delataxe surlavaleur ajoutée ,prévue audeuxième
alinéa del'article 1dela1ère directive duConseil du11avril 1967 ,
enmatière d'harmonisation deslégislations desEtats membres relatives
auxtaxes surlechiffre d'affaires (l)etqu'enconséquence cesgouver -
Vl)Cf.J.O. CEduIVV1967 ,PaSes1301/67etsuivantes
(2)Cf.J.O. L115/1^du18/5/1968

-2-
nements demandent respectivement uneprolongation dedeux ans etdeun
anpour cette introduction ; .
Considérant queleGouvernement belge estime nepasêtre enmesure
d'appliquer laTVAàladate prévue pour desraisons notamment d'ordre
conjoncturel etbudgétaire particulières àlaBelgique ;
Considérant que desoncôté leGouvernement italien afait valoir
queleprojet deréforme générale désimpôts estactuellement déposé pour
examen etadoption auprès duParlement quines'estpasencore penché sur
ceproblème ;qu'auxtermes mimes deceprojet lesdispositions législa­
tives nécessaires doivent être arrêtées avant le31octobre 1970 ;que
parconséquent iln*estpasenmesure d'appliquer laTVAàladate
prévue ;
Considérant qu'undélai /iièpeuÉ être accordé que s'ilestréduit au .
minimum etquesilesinconvénients entraînés par ceretard tant surle
plan delaconcurrence qu'encequiconcerne 'lapoursuite des ,travaux
d'harmonisation sont éliminés -; :
Considérant quedans -cescirconstances l'introduction de .laTVA
nepeut être reportée au-delà du1erjanvier 1971 ;
Considérant que l'undesobjectifs essentiels dela1ère directive
susindiquée est ,par l'introduction durégime delataxe surlavaleur
"ajoutée au1erjanvier 1970 ,d'établir lesconditions permettant d'éviter
quelaconcurrence nesoit faussée "autitre destaxes surlechiffre ..
d'affaires ;
Considérant queceèobjectif nepourra être atteint àladate
du1erjanvier 1970 notamment surleplan deséchanges puisque cesEtats
membres continueront àappliquer autitre destaxes surlechiffre d'af*?
faires de3taux moyens decompensation delacharge intérieure qui ,on- ■
raison dèleûr nature forfaitaire entraînent desdisparités detraite­
ment fiscal auprofit decertains produits exportés etaudétriment de
certains produits importés s •

-3-
Considérant quecesdisparités nesont plus acceptables apartir
du1/1/1970 pour lesEtats membres ,quiconformément àleurs obligations
auront misenvigueur laTVAàcette date ;qu'afin delesréduire au­
tant quepossible ,ilconvient quelesEtats membres quinesont pas
enmesure d'introduire laTVAau1/1/1970 $n'augmentent pasleurs taux
moyens decompensation existant àladate du1eroctobre 19&9 ,etqu'en
outre àpartir du1/1/1970 ilsréduisent forfaitairement cestaux »
Considérant queleretard dans l'application delaTVAparcer­
tains Etats membres Redoit pas compromettre les travaux d'harmonisa -
tien fiscale envue delàsuppression destaxations àl'importation
etdesdétaxations àl'exportation pour leséchanges entre lesEtats
au1-1-1974 ,membres /cequisuppose notamment quesoient réalisœs partous les
Etats membres ,l'extension delataxe surlavaleur ajoutée jusqu' au
stade ducommerce dedétail ,l'application dans lesystème delataxe
surlavaleur ajoutée d'untaux normal etd'untaux réduit 9
AARRETE LAPRESENTE DIRECTIVE :
Article premie r
Ladate du1/1/1970 prévue àl'article premier deladirective
du11avril 19^7 enmatière d'harmonisation deslégislations desEtats
membres relatives auxtaxes surlechiffre d'affaires estremplacée
parcelle du1/1/1971 .
Article 2
Ausens delaprésente directive ,enentend partaux moyens les
taux destaxes compensatoires àl'importation etdesristournes àl'ex­
portation etabD.is envuedecompenser lescharges ,autitre delataxe
surlechiffre d'affaires cumulative àcascade ,supportées parlespro­
duits nationaux auxdifférents stades deleur fabrication ,àl'exclu­
sion delataxe frappant lavente parleproducteur final »

-k-
Article 3
Cestaux moyens envigueur àladate duI/IO/1969 ne
peuvoat paeêtre aufernentés » ''•
Toutefois ,lestaux moyens existant àcette date sont adaptés
auxmodifications éventuelles apportées ultérieurement auxtaux dela
taxe sur lechiffre d'affaires » ..
Article -
1. LesEtats membres quin'appliquent paslaTVAlel/l/l9?0
réduisent ,àcompter du1/1/197Ô ,lestaux moyens envigueur àcette
date dans lamesure suivante : " ,
-lestaux moyens compris entre 50%et100%dutaux général delataxe
surlechiffre d'affaires sont réduits de10%;
-lestaux moyens compris entre 101%et150%dutaux général delataxe
surlechiffre d'affaires sont réduits de20%;
-lestaux moyens supérieurs à151%dutaux général delataxe surle
chiffre d'affaires sont réduits de30%•
2,Aucasoùlestaux moyens doivent être adaptés enapplication des
dispositions del'article 3»second alinéa ,delaprésente directive
après le1/1/1970 ,lesréductions visées auprécédent paragraphe sont
appliquais auxtaux moyens envigueur leI/IO/1969 préalablement re­
calculés .
3«Pour opérer lesréductions visées auparagraphe 1,ilesttenu
compte desrègles d'arrondissement prévues àl'article 8deladirec­
tive duConseil du30/^/1968 portant institution d'uneméthode commune
pour lecalcul destaux moyens prévus àl'article f7duTraité (l)»
(1)JoO ,B°L115/1Hdu18/5/1968

-5-
4.Siuntaux moyen ,suite àlaréduction prévue auparagraphe 1,
sesitue àunniveau inférieur àcelui dutaux réduit leplus élevé
delatranche deréduction précédente ,ilpeut être ramené auniveau
decedernier taux .
Article 5
LaCommission soumet ,dans lesmeilleurs délais ,auConseil qui
statue dans lesl8mois suivants ,toutes propositions utiles afin que
soit réalisée aul/l/l97^lasuppression destaxations àl'importa­
tion etdesdétaxations àl'exportation dans leséchanges entre les
Etats membres prévue àl'article hdelapremière directive duConseil
du11avril 1967 enmatière d'harmonisation deslégislations desEtats
membres relatives aux taxes sur lechiffre d'affaires .
Envue defaciliter laréalisation decetobjectif ,lesEtats
membres incluent lecommerce dedétail dans lechamp d;application de
laTVA dèssonintroduction etprennent dans lesmeilleurs délais tou­
tes mesures nécessaires envue deréduire àdeux lenombre des taux
detaxation .
Article 6
LesEtats membres sont destinataires delaprésente directive »
Fait àBruxelles ,le
Par 1®Conseil
LePrésident