COMMUNICATION DE LA COMMISSION AU PARLEMENT EUROPÉEN, AU CONSEIL ET À LA COUR DES COMPTES COMPTES DÉFINITIFS DES 8e, 9e ET 10e FONDS EUROPÉENS DE DÉVELOPPEMENT - EXERCICE 2011 /* COM/2012/0435 final */





TABLE DES MATIÈRES CERTIFICATION DES COMPTES. 2 EXÉCUTION ET COMPTABILISATION DES RESSOURCES DU FED. 3 PARTIE I – COMPTES ANNUELS DU FED: FONDS GÉRÉS PAR LA COMMISSION EUROPÉENNE. 9 1........... ÉTATS FINANCIERS DES 8e, 9e ET 10e FONDS EUROPÉENS DE DÉVELOPPEMENT. 10 1.1........ 8e, 9e ET 10e FED: BILAN GLOBAL, COMPTE DE RÉSULTAT ÉCONOMIQUE, TABLEAU DES FLUX DE TRÉSORERIE ET ÉTAT DES VARIATIONS DE L'ACTIF NET. 10 1.2........ 8e FED: BILAN, COMPTE DE RÉSULTAT ÉCONOMIQUE ET ÉTAT DES VARIATIONS DE L'ACTIF NET 14 1.3........ 9e FED: BILAN, COMPTE DE RÉSULTAT ÉCONOMIQUE ET ÉTAT DES VARIATIONS DE L'ACTIF NET 17 1.4........ 10e FED: BILAN, COMPTE DE RÉSULTAT ÉCONOMIQUE ET ÉTAT DES VARIATIONS DE L'ACTIF NET 20 1.5........ NOTES ANNEXES AUX ÉTATS FINANCIERS DES 8e, 9e ET 10e FED. 23 2. RAPPORT SUR L'EXÉCUTION FINANCIÈRE. 47 2.1........ DOTATIONS. 51 2.2 COMPTES CONSOLIDÉS. 54 2.3........ AUTRES INFORMATIONS DE GESTION. 59 PARTIE II – COMPTES ANNUELS DU FED: ÉTATS FINANCIERS DE LA FACILITÉ D’INVESTISSEMENT. 60 3........... ÉTATS FINANCIERS DE LA FACILITÉ D’INVESTISSEMENT. 62 3.1........ ÉTAT DU RÉSULTAT GLOBAL POUR L'EXERCICE CLOS LE 31 DÉCEMBRE 2011. 62 3.2........ ÉTAT DE LA SITUATION FINANCIÈRE AU 31 DÉCEMBRE 2011. 63 3.3........ ÉTAT DES VARIATIONS DES CONTRIBUTIONS DES DONATEURS. 64 3.4........ TABLEAU DES FLUX DE TRÉSORERIE POUR L'EXERCICE CLOS LE 31 DÉCEMBRE 2011. 65 3.5........ ANNEXE AUX ÉTATS FINANCIERS. 66 ANNEXE DE LA PARTIE I – CHAPITRE 2 (RAPPORT SUR L'EXÉCUTION FINANCIÈRE): SITUATION PAR PAYS ET PAR INSTRUMENT. 98 CERTIFICATION DES COMPTES Les comptes annuels des 8e, 9e et 10e Fonds européens de développement pour l'exercice 2011 ont été établis conformément au Titre VIII du règlement financier du 10e Fonds européen de développement ainsi qu'aux principes, règles et méthodes comptables décrits dans l'annexe aux états financiers. Je prends acte de ma responsabilité dans l'élaboration et la présentation des comptes annuels des 8e, 9e et 10e Fonds européens de développement conformément à l'article 125 du règlement financier applicable au 10e Fonds européen de développement. J'ai obtenu de l'ordonnateur et de la BEI, qui en garantissent la fiabilité, toutes les informations nécessaires à l'établissement des comptes décrivant l'actif et le passif des Fonds européens de développement, ainsi que l'exécution du budget. Je certifie par la présente que, sur la base de ces informations et des vérifications que j'ai jugées nécessaires pour être en mesure d'approuver les comptes, j'ai obtenu l'assurance raisonnable que les comptes présentent une image fidèle de la situation financière des Fonds européens de développement, dans tous les aspects significatifs. [signé] Philippe Taverne Comptable EXÉCUTION ET COMPTABILISATION DES RESSOURCES DU FED 1. CONTEXTE GÉNÉRAL L'Union européenne entretient, en matière de développement, des relations basées sur la coopération avec un grand nombre de pays en développement. Leur objectif principal est de promouvoir le développement économique et social, en se concentrant plus particulièrement sur la réduction et l'atténuation de la pauvreté à long terme, au moyen d'une aide au développement et d'une assistance technique aux pays bénéficiaires. Pour y parvenir, l'Union, conjointement avec les pays partenaires, établit des stratégies de coopération et mobilise les ressources financières nécessaires à leur mise en œuvre. Les ressources que l'Union alloue au développement proviennent de trois sources: – le budget de l'Union européenne; – le Fonds européen de développement; – la Banque européenne d'investissement. Le Fonds européen de développement (FED) est le principal instrument dont l'Union dispose pour apporter son aide en matière de coopération au développement aux États d'Afrique, des Caraïbes et du Pacifique (ACP) et aux pays et territoires d'outre-mer (PTOM). Le traité de Rome de 1957 avait prévu sa création pour l'octroi d'une aide technique et financière, initialement limitée aux pays africains toujours colonisés à cette époque et avec lesquels certains États membres possédaient des liens historiques. Le FED n'est pas financé par le budget de l'Union européenne. Il est financé par les États membres, soumis à son propre règlement financier et dirigé par un comité spécifique. La responsabilité de l'exécution financière des opérations réalisées avec les ressources du FED incombe à la Commission européenne alors que la facilité d'investissement est gérée par la Banque européenne d'investissement (BEI). Au cours de la période 2008-2013, l'aide géographique octroyée aux États ACP et aux PTOM continuera à être essentiellement financée par le FED. Chaque FED est généralement conclu pour une durée de quelque 5 ans. Depuis la conclusion de la première convention de partenariat en 1964, les cycles de programmation des FED ont, dans l'ensemble, suivi ceux des accords/conventions de partenariat. Chaque FED étant régi par son propre règlement financier, il y a lieu d'établir des états financiers pour chacun d'eux. Il s'ensuit que les états financiers sont établis séparément pour chaque FED en ce qui concerne la partie gérée par la Commission européenne. Ces états financiers sont également présentés sous forme agrégée afin de permettre une vue globale de la situation financière des ressources relevant de la responsabilité de la Commission européenne. La facilité d'investissement a été établie en vertu de l'accord de Cotonou. Gérée par la Banque européenne d'investissement, cette facilité sert à soutenir le développement du secteur privé dans les États ACP à travers essentiellement, mais pas exclusivement, le financement d'investissements privés. La facilité fonctionne selon le principe d'un fonds renouvelable. Les remboursements des prêts qui sont réinvestis dans d'autres opérations permettent en effet à la facilité de s'autorenouveler en plus de jouir d'une indépendance financière. N'étant pas gérée par la Commission européenne, la facilité d'investissement n'est pas consolidée dans la première partie des comptes annuels (les états financiers des 8e, 9e et 10e FED et le rapport connexe portant sur l'exécution financière). Les états financiers de la facilité d'investissement sont joints à part dans les comptes annuels (partie 2) afin de fournir une vision complète de l'aide au développement du FED. Le 10e FED porte sur la période 2008-2013 et dispose d'un budget total de 22 682 millions d'EUR. Sur ce montant, 21 966 millions d'EUR sont alloués aux pays ACP, 286 millions d'EUR aux PTOM et 430 millions d'EUR à la Commission pour couvrir les dépenses engagées pour la programmation et la mise en œuvre du FED[1]. 2. COMMENT LE FED EST-IL FINANCÉ? Le cadre financier pour la période 2007-2013 a été adopté par le Conseil européen des 15 et 16 décembre 2005. Il a alors été décidé que la coopération géographique avec les États ACP ne serait pas intégrée au budget de l'Union européenne (budgétisée), mais qu'elle continuerait d'être financée par le FED intergouvernemental existant pour la période 2008-2013. Le budget de l'Union européenne est un budget annuel dans lequel les recettes et les dépenses sont prévues et autorisées pour une année selon le principe de l'annualité budgétaire. À la différence de l'Union européenne, le FED fonctionne sur une base pluriannuelle. Chaque Fonds fait l'objet d'un accord de partenariat conclu entre les États membres et est associé à un fonds global de mise en œuvre de la coopération au développement pendant une période qui est généralement de cinq ans. Les fonds attribués peuvent être utilisés sur toute la période du FED, car les ressources sont allouées sur une base pluriannuelle. Le caractère non annuel du budget est souligné dans les rapports budgétaires dans lesquels l'exécution du budget des FED est mesurée par rapport au total du fonds. Les ressources du FED sont des contributions «ad hoc» des États membres de l'UE. À intervalles d'environ cinq ans, des représentants des États membres se réunissent au niveau intergouvernemental pour statuer sur un montant global attribué au Fonds et superviser son exécution. C'est ensuite la Commission qui s'occupe de la gestion du fonds. Étant donné que les États membres possèdent leurs propres politiques d'aide et de développement en sus des politiques à l'échelle de l'Union, ils doivent coordonner leurs politiques avec l'UE afin de veiller à leur complémentarité. Jusqu'en 2010, les 15 États membres participants étaient appelés à contribuer. En 2011 ont été appelées les premières contributions pour le 10e FED, auquel participent les 27 États membres. Alors qu'une partie des fonds du 10e FED a été mise de côté pour les besoins imprévus, la plupart sont programmés dans des cadres pluriannuels indicatifs, principalement géographiques mais aussi thématiques, actuellement définis pour la période 2008-2013. Des documents de stratégie par pays, des documents stratégiques régionaux et des documents stratégiques intra-ACP ont été adoptés par la Commission en conséquence. Leur mise en œuvre est contrôlée chaque année et les stratégies sont réexaminées à mi-parcours (2010, en cours) et à terme (2012). À l'issue de ces révisions à mi-parcours et à terme, la Commission peut, pour le compte de l'Union européenne, revoir les stratégies et l'affectation des ressources à la lumière des besoins du moment et de la performance des États ou des régions ACP concernés. Outre les contributions susmentionnées, les États membres ont également la possibilité de passer des accords de cofinancement ou bien de verser des contributions financières volontaires au FED. 3. COMMENT LES RESSOURCES DU FED SONT-ELLES GÉRÉES ET DÉPENSÉES? 3.1 Dépenses opérationnelles Les dépenses opérationnelles du FED se présentent sous différentes formes, en fonction de la manière dont les crédits sont dépensés et gérés. Conformément au règlement financier, la Commission met en œuvre les ressources du FED selon les modes de gestion suivants: Gestion décentralisée: la Commission délègue certaines tâches d'exécution du budget à des pays tiers, en plus ou moins grande partie en fonction de la situation locale du bénéficiaire concerné. Gestion centralisée: la Commission exécute le budget soit directement soit indirectement en confiant certaines tâches de mise en œuvre du budget à des organismes relevant du droit de l'Union européenne ou du droit national, tels que les agences de l'Union européenne de droit public ou exécutant des missions de service public. Gestion conjointe avec des organisations internationales: dans ce cadre, la Commission confie certaines tâches d'exécution à une organisation internationale. 3.2 Les différents acteurs financiers La responsabilité de l'ordonnateur délégué s'étend à l'ensemble du processus de gestion, de la détermination des actions à mener pour réaliser les objectifs politiques fixés à la gestion des activités engagées du point de vue tant opérationnel que budgétaire, y compris la signature des engagements juridiques, le contrôle des performances, l'exécution des paiements, voire le recouvrement des fonds, s'il y a lieu. Le Chef de la délégation de l'Union européenne est l'agent de liaison local entre la Commission et les autorités nationales ou régionales de l'État ACP/des PTOM sur le terrain. Il travaille en étroite collaboration avec l'ordonnateur national ou régional à la définition de la stratégie de mise en œuvre et des politiques sectorielles ainsi qu'à la préparation, à l'étude et à la révision des programmes et des projets du FED. L'ordonnateur national dans le pays bénéficiaire est un haut fonctionnaire nommé par le gouvernement de chaque État ACP/PTOM. Il représente les autorités de son pays pour toutes les activités financées par le Fonds et gérées par la Commission et la BEI. Ces fonctions sont dans la plupart des cas exercées par un membre du gouvernement, généralement le ministre d'État à la planification ou aux finances. L'ordonnateur national exécute les tâches administratives, techniques et financières liées à la gestion des programmes et des projets du FED. Le comptable exécute les ordres de paiement et de recouvrement établis par les ordonnateurs. Il est également chargé de gérer la trésorerie, de définir les règles et méthodes comptables, de valider les systèmes comptables, de tenir la comptabilité et d'établir les états financiers annuels correspondants. En outre, le comptable est tenu de signer les comptes et de déclarer que ceux-ci fournissent une image fidèle de la situation financière. 3.3 Mise en œuvre des ressources du FED La grande majorité des ressources financières octroyées aux États ACP et aux PTOM par le biais du FED sont des subventions. Au début de chaque FED, l'Union européenne informe les États ACP et les PTOM du niveau des subventions qui devraient être à leur disposition sur la période du Fonds. Les ressources sont attribuées en fonction des besoins spécifiques du pays bénéficiaire en tenant compte de ses propres politiques et de ses efforts en matière de développement. Le pays bénéficiaire élabore une stratégie de coopération en consultation avec ses partenaires en matière de développement (donateurs) ou après les avoir consultés. Les stratégies de coopération définies avec l'Union européenne comprennent généralement les propres stratégies de développement à moyen terme du pays, une analyse du contexte politique et socio-économique ainsi qu'une évaluation de l'UE. Le personnel de la Commission européenne apporte un soutien technique aux autorités nationales dans la rédaction du document de stratégie de coopération. Un programme indicatif national (PIN) est alors établi pour la mise en œuvre de la stratégie de coopération. Le PIN définit les secteurs et domaines visés par l'aide, explique la façon dont l'aide remplira leurs objectifs, fournit un calendrier de mise en œuvre et précise les modalités d'intervention dans le programme d'autres acteurs tels que des organisations internationales ou des ONG (le cas échéant). Ce programme global indicatif fait l'objet d'une révision annuelle, à mi-parcours et à terme. Des améliorations et modifications y sont apportées au besoin pendant sa période de fonctionnement. 3.4 Les engagements de dépenses des ressources du FED Les ressources du FED ne peuvent être dépensées tant que la Commission et le bénéficiaire éventuel de crédits du FED n'ont pas conclu un engagement juridique par écrit. Avant qu'un engagement juridique (par exemple, un contrat ou une convention de subvention) puisse être conclu avec un tiers, il faut qu'il y ait une ligne budgétaire dotée de suffisamment de crédits autorisant l'activité en question. Si cette condition est remplie, les crédits requis doivent être réservés dans le budget au moyen d'un engagement budgétaire dans le système comptable. Il n'y a cependant aucun effet sur la comptabilité générale (ou le grand-livre des comptes), puisqu'aucune dépense n'a encore été engagée. En effet, le système comptable du FED comporte deux éléments distincts mais liés: (a) la comptabilité budgétaire, qui permet de suivre, de manière détaillée, l'exécution du budget; et (b) la comptabilité générale, qui sert à établir le bilan et le résultat économique. La comptabilité budgétaire présente les engagements et les paiements effectués. Elle est fondée sur le principe de la comptabilité de caisse, c'est-à-dire que l'inscription dans les comptes d'un poste de dépense ou de recette n'a lieu qu'au moment de l'engagement, du versement ou de l'encaissement de liquidités. Ce type de comptabilité est caractéristique du secteur public, qui a traditionnellement tendance à mettre l'accent sur le budget et son exécution. La comptabilité générale (basée sur les principes de la comptabilité d'exercice) présente l'ensemble des dépenses et des recettes de l'exercice budgétaire (et donc le résultat économique) pour établir la situation financière du FED sous la forme d'un bilan (actif et passif) au 31 décembre d'une année donnée. 3.5 Les paiements Aucun paiement ne peut être effectué si un engagement budgétaire n'a pas été préalablement approuvé par l'ordonnateur. Un préfinancement est un paiement destiné à fournir une avance au bénéficiaire, par exemple un fonds de trésorerie. Il peut être fractionné en plusieurs versements sur une période définie dans la convention de préfinancement spécifique. Le fonds de trésorerie (ou l'avance) est soit utilisé aux fins prévues au cours de la période définie dans la convention, soit remboursé – si le bénéficiaire n'encourt pas de dépenses éligibles, il est tenu de restituer le préfinancement au FED. Le préfinancement versé n'est donc pas une dépense définitive tant que les conditions contractuelles dont il est assorti ne sont pas satisfaites. Par conséquent, il est inscrit à l'actif du bilan lorsque le paiement initial est effectué. Le montant de l'actif de préfinancement est diminué (en tout ou en partie) des coûts éligibles acceptés (qui sont considérés comme des dépenses dans le compte de résultat économique) et des montants remboursés. À la clôture de l'exercice, il convient d'évaluer les dépenses éligibles qui ont été encourues par les bénéficiaires des fonds du FED mais qui n'ont pas encore été déclarées. Après ces calculs de clôture de l'exercice, les montants éligibles estimés sont inscrits comme des charges à payer, tandis que les éléments non éligibles estimés restent ouverts sur les comptes «Éligibilité à contrôler». Ces montants sont comptabilisés en dettes à court terme, afin de ne pas surestimer l'actif et le passif. 3.6 Récupération de l'indu L'éligibilité des dépenses imputées au FED est vérifiée sur la base des pièces justificatives prévues dans les règles applicables ou dans les conditions de chaque subvention. Dans le souci d'optimiser le rapport coûts/bénéfices des systèmes de contrôle, les vérifications portant sur les pièces justificatives des demandes de paiement finales tendent à être plus détaillées que celles portant sur les demandes intermédiaires, et peuvent donc détecter des erreurs survenues au niveau des paiements intermédiaires, qui seront corrigées par un ajustement du paiement final. De plus, la Commission a le droit de vérifier la fiabilité des justificatifs au moyen de visites dans les locaux de l'auteur de la demande de paiement, tant au cours de l'action financée que par la suite (ex post). Les erreurs constatées pendant la période de mise en œuvre peuvent être corrigées par des ajustements des demandes de paiement ultérieures. Les erreurs détectées ex post feront l'objet d'un ordre de recouvrement. 4. COMPTES DE FIN D'EXERCICE 4.1 Comptes annuels Il est de la responsabilité du comptable d'élaborer les comptes annuels et de veiller à ce que ceux-ci fournissent une image fidèle de la situation financière du FED. Les comptes annuels sont présentés comme suit: Partie I: Fonds gérés par la Commission européenne – États financiers des 8e, 9e et 10e Fonds européens de développement – Rapport sur l'exécution financière des 8e, 9e et 10e Fonds européens de développement Partie II: Fonds gérés par la Banque européenne d'investissement – États financiers de la facilité d'investissement Les états financiers de la facilité d'investissement sont joints à part dans les comptes annuels afin de fournir une vision globale de l'aide au développement du FED. Après vérification par la Cour des comptes européenne, les comptes annuels sont adoptés par la Commission avant le 31 juillet de l'exercice ultérieur et présentés au Conseil et au Parlement dans le cadre de la procédure de décharge. 4.2 Rapport annuel d'activités L'ordonnateur est tenu d'établir un rapport annuel d'activités (RAA) concernant les activités qui relèvent de sa responsabilité. Dans ce rapport, l'ordonnateur fait état des résultats des politiques et affirme avoir l'assurance raisonnable que les ressources allouées aux activités décrites dans son rapport ont été utilisées aux fins prévues et conformément au principe de bonne gestion financière et que les procédures de contrôle mises en place donnent les garanties nécessaires quant à la légalité et la régularité des opérations sous-jacentes. 5. AUDIT ET DÉCHARGE 5.1 Audit Les comptes annuels du FED et la gestion des ressources sont supervisés par son auditeur externe, la Cour des comptes européenne, qui établit un rapport annuel pour le Conseil et le Parlement européen. La tâche principale de la Cour est de procéder à un audit externe indépendant des comptes annuels du FED. Dans le cadre de ses activités, la Cour des comptes élabore: (1) un rapport annuel contenant ses observations sur les comptes annuels et les opérations sous-jacentes; (2) un avis, fondé sur ses audits et figurant dans le rapport annuel sous forme de déclaration d'assurance, sur (i) la fiabilité des comptes et (ii) la légalité et la régularité des opérations sous-jacentes; (3) des rapports spéciaux qui rendent compte des résultats d'audits dans des domaines spécifiques de gestion. La Cour des comptes a accès à tous les documents dont elle a besoin au cours de son activité d'audit. La Cour contrôle tous les secteurs d'activité du FED, allant jusqu'à examiner la légalité et la régularité des transactions et des paiements individuels. Elle vérifie aussi les comptes annuels eux-mêmes, en examinant les postes du bilan et des comptes de résultat économique, ainsi que la présentation générale des états financiers. Ainsi, la Cour peut émettre un avis non seulement sur les chiffres présentés, mais également sur le système et les contrôles en place. 5.2 Décharge Le contrôle final est constitué par la décharge de l'exécution financière des ressources du FED pour un exercice donné. Le Parlement européen est l'autorité de décharge du FED. À la suite de l'audit et de la finalisation des comptes annuels, il revient au Conseil d'émettre une recommandation et ensuite au Parlement de décider de donner ou non décharge à la Commission pour l'exécution financière des ressources du FED pour l'exercice écoulé. Cette décision est fondée sur un examen des comptes et sur le rapport annuel de la Cour des comptes (qui comprend une déclaration d'assurance officielle) et les réponses de la Commission, et fait également suite aux questions et autres demandes d'informations adressées à la Commission. La décharge constitue le volet politique du contrôle externe de l'exécution financière et se définit comme la décision par laquelle le Parlement européen, sur recommandation du Conseil, «décharge» la Commission de sa responsabilité dans la gestion de l'exécution financière pour un exercice donné. Cette procédure de décharge peut donner lieu à deux situations: l'octroi ou l'ajournement de la décharge. Lors de l'octroi de la décharge, le Parlement peut mettre en exergue des observations qu'il estime importantes, souvent en recommandant à la Commission de prendre des mesures sur les aspects considérés. La Commission présente les mesures prises dans un rapport de suivi et un plan d'action qu'elle transmet au Parlement et au Conseil. PARTIE I – COMPTES ANNUELS DU FED: FONDS GÉRÉS PAR LA COMMISSION EUROPÉENNE[2] 1. ÉTATS FINANCIERS DES 8e, 9e ET 10e FONDS EUROPÉENS DE DÉVELOPPEMENT 1.1 8e, 9e ET 10e FED: BILAN GLOBAL, COMPTE DE RÉSULTAT ÉCONOMIQUE, TABLEAU DES FLUX DE TRÉSORERIE ET ÉTAT DES VARIATIONS DE L'ACTIF NET BILAN GLOBAL des 8e, 9e et 10e FED || || || || (en Mio EUR) || Note || 31.12.2011 || 31.12.2010 || ACTIFS À LONG TERME || || || || Préfinancements à long terme || 2.1 || 380 || 353 || || || || || ACTIFS À COURT TERME || || || || Préfinancements à court terme || 2.2 || 1 175 || 1 096 || Créances à court terme || 2.3 || 111 || 247 || Liquidités et équivalents || 2.5 || 1 224 || 808 || || || || || TOTAL DE L'ACTIF || || 2 891 || 2 503 || || || || || PASSIFS À COURT TERME || || || || Dettes à court terme || 2.6 || (1 033) || (1 045) || || || || || TOTAL DU PASSIF || || (1 033) || (1 045) || || || || || ACTIF NET || || 1 858 || 1 458 || || || || || FONDS ET RÉSERVES || || || || Capital appelé || 2.7 || 26 979 || 23 879 || Autres réserves || 2.8 || 2 252 || 2 252 || Résultat économique reporté des exercices précédents || || (24 674) || (21 909) || Résultat économique de l'exercice || || (2 700) || (2 765) || ACTIF NET || || 1 858 || 1 458 COMPTE DE RÉSULTAT ÉCONOMIQUE GLOBAL des 8e, 9e et 10e FED || || (en Mio EUR) || Note || 2011 || 2010 || || || PRODUITS OPÉRATIONNELS || 3.1 || 99 || 140 || || || DÉPENSES OPÉRATIONNELLES || || || Charges opérationnelles || 3.2 || (2 702) || (2 914) Dépenses administratives || 3.3 || (75) || (86) || || || EXCÉDENT (DÉFICIT) DES ACTIVITÉS OPÉRATIONNELLES || || (2 679) || (2 860) || || || Produits financiers || 3.4 || (20) || 95 EXCÉDENT (DÉFICIT) DES ACTIVITÉS FINANCIÈRES || || (21) || 95 || || || RÉSULTAT ÉCONOMIQUE DE L'EXERCICE || || (2 700) || (2 765) TABLEAU DES FLUX DE TRÉSORERIE GLOBAL des 8e, 9e et 10e FED || || (en Mio EUR) || Note || 2011 || 2010 || || || Résultat économique de l'exercice || || (2 700) || (2 765) || || || ACTIVITÉS OPÉRATIONNELLES || 4.2 || || Contributions ordinaires des États membres || || 3 238 || 3 420 Contributions des États membres au cofinancement || || 7 || 65 (Reprise des) pertes de valeur sur créances || || 6 || 2 || || || Variation des préfinancements à long terme || || (28) || (157) Variation des préfinancements à court terme || || (79) || (296) Variation des créances à court terme || || 14 || (62) Variation des dettes à court terme || || (42) || 78 || || || FLUX DE TRÉSORERIE NETS || || 417 || 285 || || || VARIATION NETTE DES LIQUIDITÉS ET ÉQUIVALENTS || || 417 || 285 Liquidités et équivalents au début de l'exercice || 2.5 || 808 || 523 Liquidités et équivalents à la clôture de l'exercice || 2.5 || 1 224 || 808 ÉTAT GLOBAL DES VARIATIONS DE L'ACTIF NET des 8e, 9e et 10e FED || || || || || || || (en Mio EUR) || Capital du Fonds (a) || Fonds non appelés (b) || Capital appelé (c)=(a)-(b) || Réserves cumulées (d) || Autres réserves (e) || Actif net total (c)+(d)+(e) SOLDE AU 31 DÉCEMBRE 2009 || 45 761 || 25 381 || 20 381 || (21 909) || 2 252 || 724 || || || || || || Augmentation de capital - contributions ordinaires || - || (3 500) || 3 500 || - || - || 3 500 Reclassement de contributions de cofinancement[3] || (70) || (69) || (2) || - || - || (2) Résultat économique de l'exercice || - || - || - || (2 765) || - || (2 765) SOLDE AU 31 DÉCEMBRE 2010 || 45 691 || 21 812 || 23 879 || (24 674) || 2 252 || 1 458 || || || || || || Augmentation de capital - contributions ordinaires || - || (3 100) || 3 100 || - || - || 3 100 Résultat économique de l'exercice || - || - || - || (2 700) || - || (2 700) SOLDE AU 31 DÉCEMBRE 2011 || 45 691 || 18 712 || 26 979 || (27 374) || 2 252 || 1 858 1.2 8e FED: BILAN, COMPTE DE RÉSULTAT ÉCONOMIQUE ET ÉTAT DES VARIATIONS DE L'ACTIF NET BILAN du 8e FED || || || || (en Mio EUR) || Note || 31.12.2011 || 31.12.2010 || ACTIFS À COURT TERME || || || || Préfinancements à court terme || 2.2 || 70 || 100 || Créances à court terme || 2.3 || 4 || 9 || Comptes de liaison || 2.4 || 387 || 497 || || || || || TOTAL DE L'ACTIF || || 461 || 605 || || || || || PASSIFS À COURT TERME || || || || Dettes à court terme || 2.6 || (29) || (45) || || || || || TOTAL DU PASSIF || || (29) || (45) || || || || || ACTIF NET || || 432 || 560 || || || || || FONDS ET RÉSERVES || || || || Capital appelé || 2.7 || 12 840 || 12 840 || Autres réserves || 2.8 || (2 276) || (2 237) || Résultat économique reporté des exercices précédents || || (10 042) || (9 985) || Résultat économique de l'exercice || || (90) || (58) || ACTIF NET || || 432 || 560 COMPTE DE RÉSULTAT ÉCONOMIQUE du 8e FED || || (en Mio EUR) || Note || 2011 || 2010 || || || PRODUITS OPÉRATIONNELS || 3.1 || 40 || 54 || || || DÉPENSES OPÉRATIONNELLES || 3.2 || (128) || (116) || || || || || || EXCÉDENT (DÉFICIT) DES ACTIVITÉS OPÉRATIONNELLES || || (88) || (61) || || || Produits financiers || 3.4 || (1) || 4 EXCÉDENT (DÉFICIT) DES ACTIVITÉS FINANCIÈRES || || (2) || 4 || || || RÉSULTAT ÉCONOMIQUE DE L'EXERCICE || || (90) || (58) ÉTAT DES VARIATIONS DE L'ACTIF NET du 8e FED || || || || || || || (en Mio EUR) || Capital du Fonds (a) || Fonds non appelés (b) || Capital appelé (c)=(a)-(b) || Réserves cumulées (d) || Autres réserves (e) || Actif net total (c)+(d)+(e) SOLDE AU 31 DÉCEMBRE 2009 || 12 840 || - || 12 840 || (9 985) || (2 153) || 703 || || || || || || Augmentation de capital - contributions ordinaires || - || - || - || - || - || - Transferts vers le 10e FED || - || - || - || - || (85) || (85) Résultat économique de l'exercice || - || - || - || (58) || - || (58) SOLDE AU 31 DÉCEMBRE 2010 || 12 840 || - || 12 840 || (10 042) || (2 237) || 560 || || || || || || Augmentation de capital - contributions ordinaires || - || - || - || - || - || - Transferts vers le 10e FED || - || - || - || - || (38) || (38) Résultat économique de l'exercice || - || - || - || (90) || - || (90) SOLDE AU 31 DÉCEMBRE 2011 || 12 840 || - || 12 840 || (10 132) || (2 276) || 432 1.3 9e FED: BILAN, COMPTE DE RÉSULTAT ÉCONOMIQUE ET ÉTAT DES VARIATIONS DE L'ACTIF NET BILAN du 9e FED || || || || (en Mio EUR) || Note || 31.12.2011 || 31.12.2010 || ACTIFS À LONG TERME || || || || Préfinancements à long terme || 2.1 || 191 || 158 || || || || || ACTIFS À COURT TERME || || || || Préfinancements à court terme || 2.2 || 569 || 742 || Créances à court terme || 2.3 || 87 || 233 || Comptes de liaison || 2.4 || 2 557 || 2 516 || Liquidités et équivalents || 2.5 || 6 || 7 || || || || || TOTAL DE L'ACTIF || || 3 410 || 3 655 || || || || || PASSIFS À COURT TERME || || || || Dettes à court terme || 2.6 || (315) || (392) || || || || || TOTAL DU PASSIF || || (315) || (392) || || || || || ACTIF NET || || 3 096 || 3 263 || || || || || FONDS ET RÉSERVES || || || || Capital appelé || 2.7 || 11 699 || 11 039 || Autres réserves || 2.8 || 4 227 || 4 157 || Résultat économique reporté des exercices précédents || || (11 932) || (10 854) || Résultat économique de l'exercice || || (898) || (1 078) || ACTIF NET || || 3 096 || 3 263 COMPTE DE RÉSULTAT ÉCONOMIQUE du 9e FED || || (en Mio EUR) || Note || 2011 || 2010 || || || PRODUITS OPÉRATIONNELS || 3.1 || 49 || 82 || || || DÉPENSES OPÉRATIONNELLES || || || Charges opérationnelles || 3.2 || (924) || (1 230) Dépenses administratives || 3.3 || (3) || (6) || || || || || || EXCÉDENT (DÉFICIT) DES ACTIVITÉS OPÉRATIONNELLES || || (879) || (1 155) || || || Produits financiers || 3.4 || (19) || 77 EXCÉDENT (DÉFICIT) DES ACTIVITÉS FINANCIÈRES || || (19) || 77 || || || RÉSULTAT ÉCONOMIQUE DE L'EXERCICE || || (898) || (1 078) ÉTAT DES VARIATIONS DE L'ACTIF NET du 9e FED || || || || || || || (en Mio EUR) || Capital du Fonds (a) || Fonds non appelés (b) || Capital appelé (c)=(a)-(b) || Réserves cumulées (d) || Autres réserves (e) || Actif net total (c)+(d)+(e) SOLDE AU 31 DÉCEMBRE 2009 || 11 699 || 4 160 || 7 539 || (10 854) || 4 308 || 993 || || || || || || Augmentation de capital - contributions ordinaires || - || (3 500) || 3 500 || - || - || 3 500 Transferts vers le 10e FED || - || - || - || - || (151) || (151) Résultat économique de l'exercice || - || - || - || (1 078) || - || (1 078) SOLDE AU 31 DÉCEMBRE 2010 || 11 699 || 660 || 11 039 || (11 932) || 4 157 || 3 263 || || || || || || Augmentation de capital - contributions ordinaires || - || (660) || 660 || - || - || 660 Transferts vers le/à partir du 10e FED || - || - || - || - || 70 || 70 Résultat économique de l'exercice || - || - || - || (898) || - || (898) SOLDE AU 31 DÉCEMBRE 2011 || 11 699 || 0 || 11 699 || (12 830) || 4 227 || 3 096 1.4 10e FED: BILAN, COMPTE DE RÉSULTAT ÉCONOMIQUE ET ÉTAT DES VARIATIONS DE L'ACTIF NET BILAN du 10e FED || || || || (en Mio EUR) || Note || 31.12.2011 || 31.12.2010 || ACTIFS À LONG TERME || || || || Préfinancements à long terme || 2.1 || 189 || 195 || || || || || ACTIFS À COURT TERME || || || || Préfinancements à court terme || 2.2 || 536 || 255 || Créances à court terme || 2.3 || 20 || 5 || Liquidités et équivalents || 2.5 || 1 218 || 801 || || || || || TOTAL DE L'ACTIF || || 1 963 || 1 255 || || || || || PASSIFS À COURT TERME || || || || Dettes à court terme || 2.6 || (689) || (608) || Comptes de liaison || 2.4 || (2 944) || (3 013) || || || || || TOTAL DU PASSIF || || (3 633) || (3 621) || || || || || ACTIF NET || || (1 670) || (2 366) || || || || || FONDS ET RÉSERVES || || || || Capital appelé || 2.7 || 2 440 || - || Autres réserves || 2.8 || 301 || 333 || Résultat économique reporté des exercices précédents || || (2 699) || (1 070) || Résultat économique de l'exercice || || (1 712) || (1 629) || ACTIF NET[4] || || (1 670) || (2 366) COMPTE DE RÉSULTAT ÉCONOMIQUE du 10e FED || || (en Mio EUR) || Note || 2011 || 2010 || || || PRODUITS OPÉRATIONNELS || 3.1 || 10 || 4 || || || DÉPENSES OPÉRATIONNELLES || || || Charges opérationnelles || 3.2 || (1 650) || (1 567) Dépenses administratives || 3.3 || (72) || (80) || || || || || || EXCÉDENT (DÉFICIT) DES ACTIVITÉS OPÉRATIONNELLES || || (1 712) || (1 643) || || || Produits financiers || 3.4 || 0 || 14 EXCÉDENT (DÉFICIT) DES ACTIVITÉS FINANCIÈRES || || (1) || 14 || || || RÉSULTAT ÉCONOMIQUE DE L'EXERCICE || || (1 712) || (1 629) ÉTAT DES VARIATIONS DE L'ACTIF NET du 10e FED || || || || || || || (en Mio EUR) || Capital du Fonds (a) || Fonds non appelés (b) || Capital appelé (c)=(a)-(b) || Réserves cumulées (d) || Autres réserves (e) || Actif net total (c)+(d)+(e) SOLDE AU 31 DÉCEMBRE 2009 || 21 222 || 21 221 || 2 || (1 070) || 97 || (971) || || || || || || Augmentation de capital - contributions ordinaires || - || - || - || - || - || - Reclassement de contributions de cofinancement[5] || (70) || (69) || (2) || - || - || (2) Transferts des 8e et 9e FED || - || - || - || - || 236 || 236 Résultat économique de l'exercice || - || - || - || (1 629) || - || (1 629) SOLDE AU 31 DÉCEMBRE 2010 || 21 152 || 21 152 || - || (2 699) || 333 || (2 366) || || || || || || Augmentation de capital - contributions ordinaires || - || (2 440) || 2 440 || - || - || 2 440 Transferts à partir des/vers les 8e et 9e FED || - || - || - || - || (32) || (32) Résultat économique de l'exercice || - || - || - || (1 712) || - || (1 712) SOLDE AU 31 DÉCEMBRE 2011 || 21 152 || 18 712 || 2 440 || (4 411) || 301 || (1 670) 1.5 NOTES ANNEXES AUX ÉTATS FINANCIERS DES 8e, 9e ET 10e FED 1. PRINCIPALES MÉTHODES COMPTABLES 1.1. DISPOSITIONS JURIDIQUES ET RÈGLEMENT FINANCIER Les états financiers sont élaborés conformément aux dispositions du règlement financier applicable au 10e FED. En vertu des dispositions de l'article 121 dudit règlement, les états financiers sont établis selon le principe de la comptabilité d'exercice. Ces états financiers ont été établis selon les règles et méthodes comptables applicables au FED, qui ont elles-mêmes été élaborées sur la base des normes comptables internationales pour le secteur public (IPSAS) ou, à défaut, des normes internationales d'information financière (IFRS), publiées respectivement par l'International Public Sector Accounting Standard Board (IPSASB) et l'International Accounting Standard Board (IASB). Les règles d'évaluation et les méthodes comptables adoptées par le comptable du FED ont été appliquées en ce qui concerne la partie des ressources du FED dont la Commission européenne assure l'exécution financière. Le comptable du FED doit présenter le projet de comptes à la Cour des comptes en vue de sa vérification au plus tard le 31 mars suivant l'exercice clos. La Cour formule, pour le 15 juin au plus tard, ses observations à l'égard du projet de comptes de la Commission (article 125). La Commission approuve les comptes définitifs en tenant compte de ces observations et les transmet au plus tard le 31 juillet au Parlement européen, au Conseil et à la Cour des comptes. Ces comptes sont ensuite publiés au Journal officiel pour le 15 novembre, accompagnés de la déclaration d'assurance fournie par la Cour des comptes pour ce qui concerne la partie des ressources du FED dont la Commission assure l'exécution financière. 1.2. PRINCIPES COMPTABLES Les états financiers ont pour objectif de fournir des informations sur la situation financière, le résultat et les flux de trésorerie d'une entité, qui sont utiles à tout un éventail d'utilisateurs. Pour une entité du secteur public comme le FED, les objectifs sont plus spécifiquement de procurer des informations servant à la prise de décisions et de lui permettre de rendre des comptes quant à l'utilisation des ressources placées sous sa responsabilité. Pour fournir une image sincère et fidèle, les états financiers doivent non seulement procurer des informations pertinentes qui décrivent la nature et l'éventail des activités des organisations, qui expliquent leurs modalités de financement et qui apportent, en définitive, des informations sur la manière dont leurs interventions ont été réalisées, mais aussi satisfaire aux exigences de clarté et de compréhension permettant les comparaisons d'un exercice à l'autre. C'est dans ce cadre qu'est établi le présent document. La comptabilité du FED se compose d'une comptabilité générale et d'une comptabilité budgétaire. La comptabilité budgétaire permet de suivre de manière détaillée l'exécution du budget. Elle est fondée sur le principe de la comptabilité de caisse. La comptabilité générale permet de préparer les états financiers, car elle indique l'ensemble des dépenses et produits afférents à l'exercice selon les règles de la comptabilité d'exercice et vise à faire état de la situation financière sous la forme d'un bilan au 31 décembre. L'article 120 du règlement financier du 10e FED énonce les principes comptables à appliquer pour établir les états financiers, à savoir: – la continuité des activités; – la prudence; – la permanence des méthodes comptables; – la comparabilité des informations; – l'importance relative; – la non-compensation; – la prééminence du fond sur la forme; – la comptabilité d'exercice. 1.3. BASE DE PRÉPARATION 1.3.1. Monnaie fonctionnelle et de présentation Les états financiers sont présentés en millions d'euros, l'euro étant la monnaie fonctionnelle et de présentation du FED. 1.3.2. Monnaies et bases de conversion Les transactions en monnaies étrangères sont converties en euros sur la base des taux de change applicables à la date à laquelle elles sont effectuées. Les gains et pertes de change liés au règlement de transactions en monnaies étrangères et à la conversion, aux taux de change de fin d'exercice, des actifs et passifs monétaires libellés en monnaies étrangères sont portés au compte de résultat économique. Les soldes de fin d'exercice des actifs et passifs monétaires libellés en monnaies étrangères sont convertis en euros sur la base des taux de change ci-dessous, en vigueur au 31 décembre: Monnaie || 31.12.2011 || 31.12.2010 || Monnaie || 31.12.2011 || 31.12.2010 BGN || 1,9558 || 1,9558 || LTL || 3,4528 || 3,4528 CZK || 25,7870 || 25,0610 || PLN || 4,4580 || 3,9750 DKK || 7,4342 || 7,4535 || RON || 4,3233 || 4,2620 EEK || s.o. || 15,6466 || SEK || 8,9120 || 8,9655 GBP || 0,8353 || 0,8607 || CHF || 1,2156 || 1,2504 HUF || 314,5800 || 277,9500 || JPY || 100,2000 || 108,6500 LVL || 0,6995 || 0,7094 || USD || 1,2939 || 1,3362 1.3.3. Utilisation d'estimations Conformément aux IPSAS et aux principes comptables généralement reconnus, les états financiers incluent nécessairement des montants basés sur des estimations et des hypothèses formulées par le management sur la base des informations les plus fiables dont il dispose. Parmi les estimations essentielles figurent, entre autres, le montant des provisions, les pertes de valeur sur créances et les charges à payer. Les résultats réels peuvent s'écarter de ces estimations. Les changements d'estimations sont pris en compte sur l'exercice au cours duquel ils sont connus. 1.4. BILAN 1.4.1 Préfinancements Un préfinancement est un paiement destiné à fournir une avance au bénéficiaire, par exemple un fonds de trésorerie. Il peut être fractionné en plusieurs versements sur une période définie dans la convention de préfinancement spécifique. Le fonds de trésorerie (ou l'avance) est remboursé ou utilisé aux fins pour lesquelles il a été fourni pendant la période définie dans la convention. Si le bénéficiaire n'encourt pas de dépenses éligibles, il doit restituer le préfinancement au FED. Le montant du préfinancement est apuré (en tout ou en partie) à mesure de l'acceptation des coûts éligibles et des remboursements éventuels. En fin d'exercice, l'encours des préfinancements est évalué sur la base du ou des montants initialement versés, déduction faite des éléments suivants: montants remboursés, montants éligibles apurés, montants estimés éligibles non encore apurés en fin d'exercice et réductions de valeur. Les intérêts sur les préfinancements sont comptabilisés à la date à laquelle ils sont acquis conformément aux dispositions de la convention en question. En fin d'exercice, il est procédé à une estimation des intérêts à recevoir, sur la base des informations les plus fiables. 1.4.2 Créances Les créances sont comptabilisées à la valeur initiale diminuée des dépréciations pour perte de valeur. Une dépréciation pour perte de valeur sur créances à recevoir est constatée en présence d'éléments objectifs indiquant que le montant total dû ne pourra pas être recouvré aux échéances initialement prévues. La dépréciation correspond à la différence entre la valeur comptable de la créance et son montant recouvrable, à savoir la valeur actualisée des flux de trésorerie futurs estimés, calculée sur la base du taux d'intérêt proposé par le marché à des emprunteurs similaires. Une dépréciation générale est également comptabilisée pour les ordres de recouvrement non exécutés qui ne font pas déjà l'objet d'une dépréciation spécifique. Cette dépréciation générale est fondée sur les taux historiques de perte. La dépréciation est constatée dans le compte de résultat économique. 1.4.3 Liquidités et équivalents Les liquidités et équivalents sont des instruments financiers définis comme des actifs courants. Elles comprennent l'encaisse, les dépôts bancaires à vue et d'autres placements à court terme très liquides assortis d'échéances initiales inférieures ou égales à trois mois. 1.4.4 Dettes Une partie importante des dettes du FED n'est pas liée à l'acquisition de biens ou de services – il s'agit en fait de déclarations de coûts soumises par les bénéficiaires de subventions ou d'autres financements, qui ne sont pas acquittées. Elles sont comptabilisées comme dettes pour les montants réclamés et sont, après vérification, acceptées comme éligibles par les responsables financiers compétents. À ce stade, elles sont évaluées au montant accepté et éligible. Les dettes résultant de l'achat de biens ou de services sont comptabilisées lors de la réception de la facture pour le montant initial de celle-ci et les dépenses correspondantes sont saisies dans les comptes lorsque les biens ou services sont livrés ou fournis et acceptés. 1.4.5 Provisions Les provisions sont comptabilisées lorsque le FED supporte une obligation actuelle (juridique ou implicite) envers des tiers résultant d'événements passés, qu'il est plus probable qu'improbable qu'une sortie de ressources sera nécessaire pour éteindre cette obligation et que le montant de celle-ci peut être estimé de façon fiable. Le montant de la provision correspond à la meilleure estimation des dépenses nécessaires au règlement de l'obligation actuelle à la date de clôture. 1.4.6 Charges à payer/produits à recevoir et charges et produits à reporter Un élément essentiel de la comptabilité d'exercice consiste à veiller à ce que les transactions soient comptabilisées sur la période comptable à laquelle elles se rapportent. C'est ce qu'on appelle la coupure, ou la séparation, des exercices. Il convient en particulier d'évaluer les dépenses éligibles qui ont été encourues par les bénéficiaires des fonds du FED mais qui n'ont pas encore été déclarées au FED (charges à payer). Inversement, certaines charges sont comptabilisées pendant l'exercice en cours, alors qu'elles se rapportent à des exercices futurs (charges à reporter). Elles doivent être identifiées et reportées sur le ou les exercices ultérieurs. Dans le cadre des règles comptables du FED, les transactions et événements sont constatés dans les états financiers de l'exercice auquel ils se rapportent. À la fin de la période comptable, les charges à payer sont constatées sur la base du montant estimatif des transferts dus au titre de l'exercice. Le calcul des charges à payer est effectué conformément aux lignes directrices opérationnelles et pratiques publiées par la Commission, qui visent à faire en sorte que les états financiers fournissent une image fidèle de la situation. Les produits sont également comptabilisés au cours de l'exercice auquel ils se rattachent. En fin d'exercice, lorsqu'une facture n'a pas été envoyée alors que le service a été rendu ou les biens livrés par le FED, ou qu'il existe un accord contractuel (par exemple, par référence à un traité), le montant correspondant est comptabilisé dans les états financiers en tant que produit à recevoir. Par ailleurs, lorsque, en fin d'exercice, une facture a été envoyée alors que le service n'a pas encore été rendu ou que les biens n'ont pas encore été livrés, le produit correspondant est reporté et sera comptabilisé lors de l'exercice comptable suivant. 1.5. COMPTE DE RÉSULTAT ÉCONOMIQUE 1.5.1 Produits Le budget du Fonds européen de développement ne comporte pas de recettes. Les contributions ordinaires des États membres sont considérées comme capital du fonds. Les recettes proviennent de la récupération de dépenses et des produits d'intérêts. Récupération de dépenses Pour les opérations donnant lieu à une récupération de dépenses précédemment payées par le FED à un bénéficiaire final ou un pays tiers, des ordres de recouvrement et réductions de paiements ultérieurs sont établis et comptabilisés comme suit: – récupération de dépenses: l'ordre de recouvrement émis résulte en une créance ayant comme contrepartie l'inscription d'un produit au compte de résultat économique de l'exercice en question; – récupération de préfinancements: en cas de récupération de préfinancements, le montant est comptabilisé sous la rubrique «Préfinancements» du bilan. Produits d'intérêts Les produits d'intérêts sont comptabilisés au compte de résultat économique selon la méthode du taux d'intérêt effectif. Ils comprennent les intérêts reçus et à recevoir sur les soldes et dépôts à vue détenus sur les comptes de banques commerciales et les intérêts de retard sur le recouvrement de créances du FED. Les produits d'intérêts sont comptabilisés au fur et à mesure de leur acquisition. 1.5.2 Dépenses Les charges liées à des opérations avec contrepartie directe telles que des achats de biens ou de services sont comptabilisées lorsque les fournitures sont livrées/les services sont fournis et accepté(e)s. Elles sont évaluées au coût de facturation initial. Les charges liées à des opérations sans contrepartie directe représentent la majeure partie des dépenses du FED. Elles concernent les transferts à des bénéficiaires et peuvent relever de trois catégories: les créances, les transferts dans le cadre de conventions et les subventions discrétionnaires, ou les apports et les dons. Les transferts sont comptabilisés en charges de l'exercice au cours duquel les événements donnant lieu à transfert se sont produits, pour autant que la nature du transfert considéré soit autorisée par la réglementation (règlement financier ou autre) ou qu'un contrat signé autorise le transfert, que le bénéficiaire réponde aux critères d'éligibilité et que le montant puisse être raisonnablement estimé. Lorsqu'une demande de paiement ou une déclaration de dépenses satisfaisant aux critères de comptabilisation est reçue, elle est comptabilisée en charges à concurrence du montant éligible. En fin d'exercice, les dépenses éligibles encourues dues aux bénéficiaires mais non encore déclarées sont estimées et comptabilisées en charges à payer. Charges d'intérêts Les charges d'intérêts sont comptabilisées au compte de résultat économique selon la méthode du taux d'intérêt effectif. Les charges d'intérêts comprennent les intérêts payés ou les intérêts courus et sont comptabilisées au fur et à mesure. 1.6. ACTIFS ET PASSIFS ÉVENTUELS 1.6.1 Actifs éventuels Un actif éventuel est un actif potentiel résultant d'événements passés et dont l'existence ne sera confirmée que par la survenance (ou non) d'un ou de plusieurs événements futurs incertains qui ne sont pas totalement sous le contrôle du FED. Un actif éventuel est indiqué lorsque l'entrée d'avantages économiques ou un potentiel de service est probable. Les actifs éventuels sont évalués à chaque date de clôture, de façon à ce que les états financiers reflètent leur évolution de manière appropriée. S'il est devenu quasiment certain qu'il y aura une entrée d'avantages économiques ou un potentiel de service et que la valeur de l'actif peut être évaluée de façon fiable, l'actif et le produit correspondant sont comptabilisés dans les états financiers de l'exercice au cours duquel se produit le changement. Une garantie est un actif potentiel résultant d'un événement passé et dont l'existence sera confirmée par la survenance (ou non) de l'événement objet de la garantie. Les garanties peuvent donc constituer des actifs éventuels. Une garantie s'éteint lorsque son objet n'existe plus. Elle se matérialise lorsque les conditions sont réunies pour que le garant soit enjoint de s'exécuter. 1.6.2 Passifs éventuels Un passif éventuel est une obligation potentielle résultant d'événements passés et dont l'existence ne sera confirmée que par la survenance (ou non) d'un ou de plusieurs événements futurs incertains qui ne sont pas totalement sous le contrôle du FED, ou une obligation actuelle résultant d'événements passés mais non comptabilisée, soit parce qu'il est peu probable qu'une sortie de ressources représentatives d'avantages économiques ou d'un potentiel de service sera nécessaire pour régler l'obligation, soit dans les cas extrêmement rares où aucune estimation fiable ne peut être faite pour le montant de l'obligation. Les passifs éventuels sont constatés, sauf si la probabilité d'une sortie de ressources représentatives d'avantages économiques ou d'un potentiel de service est faible. Les passifs éventuels sont évalués à chaque date de clôture, afin de déterminer si une sortie de ressources représentatives d'avantages économiques ou d'un potentiel de service est devenue probable. S'il devient probable qu'une sortie de ressources représentatives d'avantages économiques ou d'un potentiel de service sera nécessaire pour un élément traité comme un passif éventuel, une provision est comptabilisée dans les états financiers de l'exercice au cours duquel le changement de probabilité intervient. 2. NOTES ANNEXES AU BILAN ACTIFS À LONG TERME 2.1 PRÉFINANCEMENTS À LONG TERME || || || || (en Mio EUR) || 8e FED || 9e FED || 10e FED || TOTAL 31.12.2011 || TOTAL 31.12.2010 Préfinancements à long terme || - || 191 || 189 || 380 || 353 TOTAL || - || 191 || 189 || 380 || 353 De nombreux contrats prévoient le versement d'avances avant le début des travaux, de la livraison de fournitures ou de la prestation de services. Parfois, les calendriers de paiement des contrats prévoient le versement d'avances sur la base de rapports sur l'état d'avancement des travaux. Les préfinancements sont normalement versés dans la monnaie du pays ou territoire d'exécution du projet. Le préfinancement est présenté net des ordres de recouvrement d'avances encore ouverts et du montant estimé des préfinancements qui ne sont pas encore apurés à la clôture de l'exercice. Le délai de recouvrement ou d'utilisation des préfinancements détermine si ceux-ci sont présentés comme actifs de préfinancement à court ou à long terme. L'utilisation est définie par la convention sous-tendant le projet. Tout remboursement ou toute utilisation dû/due dans les douze mois qui précèdent la date de clôture est présenté(e) comme préfinancement à court terme et donc comme actif à court terme. Comme un grand nombre de projets financés par les actions du FED sont à long terme, il est indispensable que les avances correspondantes soient disponibles pendant plus d'un an. Les montants de ces préfinancements sont donc comptabilisés dans les actifs à long terme. La hausse des préfinancements à long terme, de 28 millions d'EUR par rapport au montant au 31.12.2010, s'explique principalement par l'augmentation des préfinancements à long terme se rapportant aux projets intra-ACP (49 millions d'EUR) et aux dépenses administratives (14 millions d'EUR), qui est compensée par la baisse des préfinancements à long terme dans le domaine des politiques sectorielles (17 millions d'EUR) ainsi qu'à l'aide programmable (15 millions d'EUR). ACTIFS À COURT TERME 2.2 PRÉFINANCEMENTS À COURT TERME || || || || (en Mio EUR) || 8e FED || 9e FED || 10e FED || TOTAL 31.12.2011 || TOTAL 31.12.2010 Préfinancements à court terme (bruts) || 148 || 1 659 || 1 608 || 3 415 || 3 115 Moins estimation préfinancement apuré || (78) || (1 090) || (1 072) || (2 240) || (2 019) TOTAL || 70 || 569 || 536 || 1 175 || 1 096 L'augmentation, de 79 millions d'EUR, des préfinancements nets à court terme est essentiellement due à la hausse desdits préfinancements se rapportant aux dépenses administratives (77 millions d'EUR), à l'aide programmable (29 millions d'EUR), à l'appui institutionnel (44 millions d'EUR) et aux politiques sectorielles (25 millions d'EUR). Cette hausse a été compensée par une baisse touchant les projets intra-ACP (68 millions d'EUR), d'autres programmes d'aides liés aux FED précédents (20 millions d'EUR) et l'aide d'urgence (7 millions d'EUR). 2.2.1 Garanties reçues en rapport avec des préfinancements Les garanties sont détenues en couverture du préfinancement et libérées une fois le paiement final effectué dans le cadre d'un projet. Une garantie présente deux valeurs différentes: la valeur «nominale» et la valeur «en cours». Pour la valeur «nominale», l'événement générateur est lié à l'existence de la garantie. Pour la valeur «en cours», l'événement générateur de la garantie est le paiement du préfinancement et/ou l'apurement ultérieur. Au 31 décembre 2011, la valeur «nominale» des garanties reçues par le FED pour les préfinancements s'élevait à 637 millions d'EUR. La valeur «en cours» de ces garanties représentait 394 millions d'EUR. Au 31 décembre 2010, ces valeurs étaient respectivement de 674 millions d'EUR et de 363 millions d'EUR. 2.3 CRÉANCES A COURT TERME || || || || (en Mio EUR) || 8e FED || 9e FED || 10e FED || TOTAL 31.12.2011 || TOTAL 31.12.2010 Créances sur les clients || 2 || 10 || 1 || 13 || 10 Créances sur les États membres || - || - || 9 || 9 || 125 Produits à recevoir et charges reportées || 2 || 77 || 10 || 89 || 112 TOTAL || 4 || 87 || 20 || 111 || 247 2.3.1 Créances sur les clients || || || || (en Mio EUR) || 8e FED || 9e FED || 10e FED || TOTAL 31.12.2011 || TOTAL 31.12.2010 Créances sur les clients || 6 || 18 || 2 || 27 || 18 -Dépréciation des créances sur les clients || (4) || (8) || (1) || (13) || (8) TOTAL || 2 || 10 || 1 || 13 || 10 Il s'agit des ordres de recouvrement comptabilisés au 31 décembre 2011 en tant que droits constatés restant à recouvrer et qui ne sont pas déjà inclus dans les autres rubriques de l'actif du bilan. Le solde de clôture des ordres de recouvrement correspond à la valeur des ordres de recouvrement émis mais pas encore payés à la fin de l'exercice. Une provision est estimée pour les pertes de valeur sur les montants dus par les bénéficiaires dont le recouvrement est improbable. Cette provision comporte deux éléments: – cas spécifiques: sur la base du risque de non-recouvrement; – cas général: application d'une provision fondée sur les taux historiques de perte pour les créances qui ne font pas déjà l'objet d'une dépréciation spécifique. Cette réduction de valeur n'implique nullement le renoncement au recouvrement futur des sommes déduites. Les mouvements concernant les ordres de recouvrement ouverts durant cette période sont détaillés ci-dessous. || || || || (en Mio EUR) || 8e FED || 9e FED || 10e FED || TOTAL 2011 || TOTAL 2010 Ordres de recouvrement ouverts en début d'exercice || 7 || 11 || 0 || 18 || 20 Ordres de recouvrement émis || 11 || 63 || 55 || 130 || 164 Ordres de recouvrement clôturés || (12) || (56) || (55) || (123) || (166) Encaissements || (9) || (46) || (53) || (108) || (143) Renonciations (art. 73 RF) || 0 || (1) || 0 || (1) || (1) Annulations || (1) || (1) || 0 || (2) || (5) Compensations || (3) || (8) || (1) || (13) || (17) Ordres de recouvrement ouverts en fin d'exercice || 6 || 19 || 1 || 25 || 18 2.3.2 Créances sur les États membres La créance de 9 millions d'EUR sur les États membres dans le 10e FED correspond à des contributions dues par la Hongrie et le Portugal, qui ont été reçues en janvier et en février 2012 respectivement, et à une contribution de cofinancement du Danemark non encore exigible. 2.3.3 Produits à recevoir et charges reportées Les produits à recevoir et les charges reportées incluent principalement des intérêts courus sur les préfinancements. Les produits d'intérêts à recevoir sur les versements tardifs de contributions sont en outre inclus sous cette rubrique. La baisse de 23 millions d'EUR des produits à recevoir et des charges reportées s'explique par la diminution des intérêts courus sur les préfinancements (23 millions d'EUR) (voir note 3.4.2). 2.4 COMPTES DE LIAISON || || || || (en Mio EUR) || 8e FED || 9e FED || 10e FED || TOTAL 31.12.2011 || TOTAL 31.12.2010 vers le/à partir du 6e FED || (2 065) || (214) || - || (2 279) || (2 279) vers le/à partir du 7e FED || - || 2 279 || - || 2 279 || 2 279 vers le/à partir du 8e FED || - || (3 037) || 584 || (2 453) || (2 563) vers le/à partir du 9e FED || 3 037 || - || (3 529) || (491) || (450) vers le/à partir du 10e FED || (584) || 3 529 || - || 2 944 || 3 013 TOTAL || 387 || 2 557 || (2 944) || 0 || 0 Pour des raisons d'efficacité, la trésorerie unique couvrant l'ensemble des FED est allouée au 10e FED, ce qui a pour conséquence de générer des opérations réciproques entre les différents FED, qui sont compensées par des comptes de liaison entre les différents bilans. Les paiements effectués par le 10e FED pour la mise en œuvre des 8e et 9e FED et l'encaissement par le 10e FED en rapport avec les contributions appelées dans le cadre du 9e FED comptent parmi les principaux mouvements des comptes de liaison en 2011. 2.5 LIQUIDITÉS ET ÉQUIVALENTS[6] || || || || (en Mio EUR) || 8e FED || 9e FED || 10e FED || TOTAL 31.12.2011 || TOTAL 31.12.2010 Avoirs en banque || - || - || 1 211 || 1 211 || 781 Comptes de sécurité Stabex || - || - || 5 || 5 || 17 Comptes bancaires de cofinancement || - || 6 || 2 || 8 || 10 Fonds spécial République démocratique du Congo[7] || - || - || 1 || 1 || 0 TOTAL || - || 6 || 1 218 || 1 224 || 808 2.5.1 Avoirs en banque || || || || (en Mio EUR) || 8e FED || 9e FED || 10e FED || TOTAL 31.12.2011 || TOTAL 31.12.2010 Comptes spéciaux – institutions financières des États membres || - || - || 1 129 || 1 129 || 599 Comptes courants – banques commerciales || - || - || 80 || 80 || 180 Payeurs délégués locaux || - || - || 2 || 2 || 1 TOTAL || - || - || 1 211 || 1 211 || 781 La hausse globale des avoirs en banque s'explique principalement par le fait que l'exécution budgétaire en 2011 a été plus faible que prévu. Les comptes des payeurs délégués locaux représentent des montants détenus sur des comptes bancaires dans les pays ACP et les PTOM, qui sont utilisés pour effectuer des paiements en monnaie locale dans le pays bénéficiaire. Ces comptes sont libellés en euros ou dans la monnaie d'un État membre de l'Union. Sur les 8 comptes des payeurs délégués locaux qui subsistaient, 2 ont été clôturés en 2011 afin de contribuer à une gestion davantage centralisée des paiements. 2.5.2 Comptes de sécurité Stabex || (en Mio EUR) || Solde au 31.12.2011 || Solde au 31.12.2010 Sainte-Lucie || 0 || 7 Saint-Vincent-et-les-Grenadines || 0 || 4 Côte d'Ivoire || 2 || 2 Malawi || 1 || 1 Autres pays || 2 || 3 TOTAL || 5 || 17 Stabex est l'acronyme d'un mécanisme de financement compensatoire de l'Union européenne visant à assurer la stabilité des recettes à l'exportation des pays ACP. Il a été instauré par la Convention de Lomé (1975) dans le but de remédier aux effets néfastes de l'instabilité des recettes à l'exportation provenant de produits agricoles. Le solde des comptes de sécurité Stabex représente le total des crédits Stabex disponibles qui sera transféré à l'État ACP bénéficiaire à une date ultérieure. Ce solde est alloué au 10e FED. En 2011, deux comptes de sécurité Stabex ont été clôturés à la suite de la liquidation de l'instrument d'aide Stabex. Outre ces crédits, d'autres crédits Stabex sont détenus par les États ACP bénéficiaires. Lorsque la Commission et l'État (ACP) bénéficiaire parviennent à un accord sur l'utilisation des fonds Stabex, une convention de transfert est signée par les deux parties. Conformément aux dispositions de l'article 211 de l'accord Lomé IV[8] (dans sa version révisée), les crédits sont transférés sur un compte ouvert au nom de l'État ACP; il s'agit d'un compte portant intérêt pour lequel la présentation de deux signatures (Commission européenne et État ACP) est requise. Ces crédits demeurent sur ces comptes à double signature jusqu'à ce qu'un cadre d'obligations mutuelles justifie un transfert en faveur d'un projet. L'ordonnateur de la Commission conserve la signature sur ce compte afin de s'assurer que les crédits sont décaissés selon les modalités prévues. Les crédits qui se trouvent sur les comptes à double signature sont la propriété de l'État ACP et ne sont pas, de ce fait, enregistrés à l'actif dans les comptes du FED. Les transferts vers ces comptes sont comptabilisés comme des paiements Stabex. En 2011, un montant de 26 millions d'EUR issu de comptes à double signature dans les pays ACP a été restitué au FED conformément aux dispositions de l'article 1er, paragraphe 4, de l'accord interne du 10e FED[9]. Ces fonds ont été transférés principalement de Sainte-Lucie (9 millions d'EUR), du Kenya (7 millions d'EUR) et du Togo (4 millions d'EUR). Ces recettes figurent parmi les produits opérationnels (instrument d'aide Stabex) dans le compte de résultat économique du 8e FED. 2.5.3 Comptes bancaires de cofinancement || || || || (en Mio EUR) || 8e FED || 9e FED || 10e FED || TOTAL 31.12.2011 || TOTAL 31.12.2010 Comptes bancaires de cofinancement || - || 6 || 2 || 8 || 10 TOTAL || - || 6 || 2 || 8 || 10 Ces comptes bancaires comprennent des montants liés à des accords de cofinancement remontant à 2007 et aux années antérieures. Ces fonds de cofinancement sont la propriété des États membres concernés et, partant, un montant correspondant est inscrit comme dette. L'incidence sur l'actif net est par conséquent nulle. Le cofinancement italien dans le 9e FED est toujours en cours en Somalie. Les comptes bancaires de cofinancement dans le 10e FED se rapportent à d'anciens projets de cofinancement en instance de clôture. Ces crédits seront restitués aux États membres après instruction donnée par l'ordonnateur. PASSIFS À COURT TERME 2.6 DETTES À COURT TERME || || || || (en Mio EUR) || 8e FED || 9e FED || 10e FED || TOTAL 31.12.2011 || TOTAL 31.12.2010 Créditeurs courants || 9 || 146 || 243 || 399 || 487 Charges à payer || 20 || 168 || 151 || 339 || 286 Contribution au capital reportée || - || - || 295 || 295 || 272 TOTAL || 29 || 315 || 689 || 1 033 || 1 045 Le poste des dettes à court terme inclut des récapitulatifs de dépenses reçus par le FED dans le cadre des activités de subvention et de passation de marchés. Les dettes correspondantes sont enregistrées à concurrence du montant déclaré dès que la demande est reçue. La procédure est identique pour les factures et les notes de crédit reçues dans le cadre des marchés. Les coûts déclarés ainsi sont pris en compte pour la procédure de coupure de l'exercice. Après les écritures de fin d'exercice, les montants éligibles estimés sont inscrits comme charges à payer. 2.6.1 Créditeurs courants || || || || (en Mio EUR) || 8e FED || 9e FED || 10e FED || TOTAL 31.12.2011 || TOTAL 31.12.2010 Fournisseurs et autres || 9 || 140 || 159 || 308 || 400 Dettes dues aux États membres - cofinancement || - || 6 || 75 || 81 || 75 Dettes diverses || - || - || 10 || 10 || 12 TOTAL || 9 || 146 || 243 || 399 || 487 2.6.1.1 Fournisseurs et autres Sous cette rubrique figurent les montants dus aux fournisseurs ainsi que les montants à payer à des organismes publics et à des pays tiers. La baisse de 92 millions d'EUR par rapport à la période comptable précédente tient essentiellement à une diminution de 62 millions d'EUR des dettes dues aux pays tiers. 2.6.1.2 Dettes dues aux États membres au titre du cofinancement Les contributions de cofinancement reçues sont présentées comme des dettes dues aux États membres puisqu'elles sont assimilables à des recettes conditionnelles tirées d'opérations sans contrepartie directe. Le FED est tenu d'utiliser ces contributions pour fournir des services à des tiers, faute de quoi il doit restituer les actifs (c'est-à-dire les contributions reçues) aux États membres. Les dettes en cours pour les accords de cofinancement représentent la contribution de cofinancement reçue moins les dépenses encourues liées au projet. L'incidence sur l'actif net est nulle. Une part de 8 millions d'EUR des dettes dues aux États membres au titre du cofinancement se rapporte aux accords de cofinancement remontant à 2007 et aux années antérieures. Ces fonds sont placés sur des comptes bancaires spécifiques (voir ci-dessus 2.5.3 Comptes bancaires de cofinancement). En 2011, de nouvelles contributions de cofinancement ont été reçues pour un montant de 7 millions d'EUR (Belgique 3 millions, Royaume-Uni 2 millions, Suède 1 million et Suisse 1 million). Les fonds relatifs à des accords de cofinancement signés à partir de 2008 ne sont pas placés sur des comptes bancaires spécifiques. Les dettes au titre du cofinancement ont été diminuées de 2 millions d'EUR pour comptabiliser le produit lié aux projets de cofinancement (voir 3.1.4 et 3.2.2). 2.6.1.3 Dettes diverses La rubrique «Dettes diverses» contient principalement des encaissements non affectés et des montants remboursés. 2.6.2 Charges à payer || || || || (en Mio EUR) || 8e FED || 9e FED || 10e FED || TOTAL 31.12.2011 || TOTAL 31.12.2010 Charges à payer || 20 || 168 || 151 || 339 || 286 TOTAL || 20 || 168 || 151 || 339 || 286 À la clôture de l'exercice, il est procédé à une évaluation des dépenses éligibles qui ont été encourues par les bénéficiaires des fonds du FED mais qui n'ont pas encore été déclarées. Après ces calculs de clôture de l'exercice, les montants éligibles estimés sont inscrits comme charges à payer. L'utilisation prévisionnelle d'un montant de préfinancement est présentée comme une estimation du préfinancement apuré (voir 2.2). 2.6.3 Contribution au capital du fonds reportée || || || (en Mio EUR) || 8e FED || 9e FED || 10e FED || TOTAL 31.12.2011 || TOTAL 31.12.2010 Royaume-Uni || - || - || 289 || 289 || 269 Irlande || - || - || 5 || 5 || 3 Lituanie || - || - || 1 || 1 || - TOTAL || - || - || 295 || 295 || 272 Il s'agit des contributions d'États membres versées par anticipation. ACTIF NET 2.7 CAPITAL APPELÉ || || (en Mio EUR) || 8e FED || 9e FED || 10e FED || TOTAL Capital du Fonds || 12 840 || 11 699 || 21 152 || 45 691 Capital non appelé || - || (660) || (21 152) || (21 812) Capital appelé 31.12.2010 || 12 840 || 11 039 || - || 23 879 || || || || Capital du Fonds || 12 840 || 11 699 || 21 152 || 45 691 Capital non appelé || - || - || (18 712) || (18 712) Capital appelé 31.12.2011 || 12 840 || 11 699 || 2 440 || 26 979 Le capital du Fonds correspond au total des contributions des États membres pour le FED concerné, conformément aux dispositions de chacun des accords internes. Les fonds non appelés représentent la dotation initiale non encore appelée des États membres. Le capital appelé est constitué du montant des dotations initiales appelées aux fins de transfert sur les comptes de trésorerie par les États membres, conformément à la procédure définie à l'article 16 du règlement financier applicable au 10e FED. Le capital du 8e et du 9e FED a été appelé et reçu dans son intégralité. Le 10e FED est entré en vigueur en 2008 avec un capital s'élevant à 21 152 millions d'EUR, conformément à l'accord interne applicable au 10e FED. Capital du Fonds || || || || (en Mio EUR) Contributions || % || Non appelées 9e FED 31.12.2010 || Appelées en 2011 || Non appelées 9e FED 31.12.2011 Autriche || 2,65 || (19) || 19 || - Belgique || 3,92 || (27) || 27 || - Danemark || 2,14 || (15) || 15 || - Finlande || 1,48 || (10) || 10 || - France || 24,30 || (170) || 170 || - Allemagne || 23,36 || (164) || 164 || - Grèce || 1,25 || (9) || 9 || - Irlande || 0,62 || (4) || 4 || - Italie || 12,54 || (88) || 88 || - Luxembourg || 0,29 || (2) || 2 || - Pays-Bas || 5,22 || (37) || 37 || - Portugal || 0,97 || (7) || 7 || - Espagne || 5,84 || (41) || 41 || - Suède || 2,73 || (19) || 19 || - Royaume-Uni || 12,69 || (89) || 89 || - BEI || s.o. || 40 || (40) || - TOTAL || 100,00 || (660) || 660 || - || || || || (en Mio EUR) Contributions || % || Non appelées 10e FED 31.12.2010 || Appelées en 2011 || Non appelées 10e FED 31.12.2011 Autriche || 2,41 || (510) || 59 || 451 Belgique || 3,53 || (747) || 86 || 661 Danemark || 2,00 || (423) || 49 || 374 Finlande || 1,47 || (311) || 36 || 275 France || 19,55 || (4 135) || 477 || 3 658 Allemagne || 20,50 || (4 336) || 500 || 3 836 Grèce || 1,47 || (311) || 36 || 275 Irlande || 0,91 || (192) || 22 || 170 Italie || 12,86 || (2 720) || 314 || 2 406 Luxembourg || 0,27 || (57) || 7 || 51 Pays-Bas || 4,85 || (1 026) || 118 || 908 Portugal || 1,15 || (243) || 28 || 215 Espagne || 7,85 || (1 660) || 192 || 1 469 Suède || 2,74 || (580) || 67 || 513 Royaume-Uni || 14,82 || (3 135) || 362 || 2 773 Chypre || 0,09 || (19) || 2 || 17 République tchèque || 0,51 || (108) || 12 || 95 Estonie || 0,05 || (11) || 1 || 9 Hongrie || 0,55 || (116) || 13 || 103 Lituanie || 0,12 || (25) || 3 || 22 Lettonie || 0,07 || (15) || 2 || 13 Malte || 0,03 || (6) || 1 || 6 Pologne || 1,3 || (275) || 32 || 243 Slovénie || 0,18 || (38) || 4 || 34 Slovaquie || 0,21 || (44) || 5 || 39 Bulgarie || 0,14 || (30) || 3 || 26 Roumanie || 0,37 || (78) || 9 || 69 TOTAL || 100,00 || (21 152) || 2 440 || 18 712 En 2011 ont eu lieu le dernier appel au titre du 9e FED et les premières contributions pour le 10e FED, auquel participent les 27 États membres. 2.8 AUTRES RÉSERVES || || || || (en Mio EUR) || 8e FED || 9e FED || 10e FED || TOTAL 31.12.2011 || TOTAL 31.12.2010 vers le/à partir du 6e FED || 94 || 490 || - || 584 || 584 vers le/à partir du 7e FED || 533 || 1 135 || - || 1 668 || 1 668 vers le/à partir du 8e FED || - || 2 762 || 141 || 2 903 || 2 864 vers le/à partir du 9e FED || (2 762) || - || 161 || (2 601) || (2 531) vers le/à partir du 10e FED || (141) || (161) || - || (302) || (333) TOTAL || (2 276) || 4 227 || 301 || 2 252 || 2 252 Depuis l'entrée en vigueur du 10e FED en 2008, tous les fonds dégagés dans les FED précédents sont transférés vers la réserve du 10e FED. Cette réserve ne peut être engagée que dans les conditions définies à l'article 1er, paragraphe 4, de l'accord interne relatif au 10e FED. En 2011, des fonds dégagés, à savoir 38 et 80 millions d'EUR relevant respectivement du 8e et du 9e FED, ont été transférés au 10e FED, et un montant de 150 millions d'EUR inscrit dans la réserve de performance du 10e FED a été transféré au 9e FED[10]. Le 23 mai 2011, le Conseil a adopté une décision[11] qui prévoit d'allouer au Soudan du Sud un montant de 200 millions d'EUR provenant des fonds désengagés des projets au titre du 9e FED et des FED précédents. À la fin de l'année 2011, ce montant était toujours alloué à la réserve de performance du 10e FED, mais il devrait être libéré de la réserve en 2012. 3. NOTES ANNEXES AU COMPTE DE RÉSULTAT ÉCONOMIQUE 3.1 PRODUITS OPÉRATIONNELS (en Mio EUR) || 8e FED || 9e FED || 10e FED || TOTAL 2011 || TOTAL 2010 Récupération de dépenses || 3 || 11 || 2 || 16 || 29 Récupération de crédits Stabex || 26 || - || - || 26 || 32 Gains de change || 11 || 37 || 7 || 54 || 78 Produits opérationnels - cofinancement || - || - || 2 || 2 || 1 TOTAL || 40 || 49 || 10 || 99 || 140 3.1.1 Récupération de dépenses Cette rubrique comprend les ordres de recouvrement émis par le FED et les réductions de paiements ultérieurs enregistrées dans les comptes du FED, qui visent à recouvrer, à l'issue d'un contrôle, d'un audit ou d'une analyse d'éligibilité, des montants initialement payés. Il convient de noter que le recouvrement des préfinancements n'est pas inclus en tant que produits, mais porté au crédit du poste «Préfinancements» du bilan. 3.1.1.1 Récupération de l'indu Des ordres de recouvrement ont été émis à la suite de paiements indus pour un montant de 12 millions d'EUR en 2011 contre 11 millions d'EUR en 2010. Sur ce montant, une somme de 8 millions d'EUR porte sur la récupération de dépenses, qui a donc été comptabilisée en tant que produits opérationnels. Le restant, soit 4 millions d'EUR, représente les récupérations de préfinancements versés et a été inscrit à l'actif de préfinancement dans le bilan. La nature de la récupération de l'indu peut être résumée comme suit: (en Mio EUR) || || Produits || Préfinancements || TOTAL 2011 || Produits || Préfinancements || TOTAL 2010 Erreur || 2 || 1 || 3 || 1 || 1 || 2 Irrégularité || 6 || 3 || 8 || 5 || 3 || 8 Notification par l'OLAF || 1 || - || 1 || 1 || - || 1 TOTAL || 8 || 4 || 12 || 7 || 4 || 11 3.1.2 Récupération de crédits Stabex In 2011, un montant de 26 millions d'EUR issu de comptes à double signature dans les pays ACP a été restitué au FED conformément aux dispositions de l'article 1er, paragraphe 4, de l'accord interne du 10e FED[12]. Ces fonds ont été transférés principalement de Sainte-Lucie (9 millions d'EUR), du Kenya (7 millions d'EUR) et du Togo (4 millions d'EUR). Ces recettes figurent parmi les produits opérationnels (instrument d'aide Stabex) dans le compte de résultat économique du 8e FED. 3.1.3 Gains de change Les gains de change résultent des activités quotidiennes et des opérations connexes libellées dans des monnaies autres que l'euro ainsi que de la réévaluation de fin d'exercice requise pour établir les comptes annuels. Ils comprennent les gains de change réalisés et non réalisés. 3.1.4 Produits opérationnels - cofinancement Les produits opérationnels relatifs aux cofinancements représentent les contributions utilisées (voir 3.2.2). Étant donné que ces contributions sont assimilables à des recettes conditionnelles tirées d'opérations sans contrepartie directe, la contribution est comptabilisée en fonction de la mise en œuvre du projet de cofinancement. 3.2 DÉPENSES OPÉRATIONNELLES (en Mio EUR) || 8e FED || 9e FED || 10e FED || TOTAL 2011 || TOTAL 2010 Charges opérationnelles – instruments d'aide || 114 || 879 || 1 640 || 2 633 || 2 852 Charges opérationnelles - cofinancement || - || - || 2 || 2 || 1 Pertes de change || 11 || 41 || 8 || 61 || 58 Dépréciations de créances || 3 || 4 || - || 7 || 3 TOTAL || 128 || 924 || 1 650 || 2 702 || 2 914 3.2.1 Charges opérationnelles – instruments d'aide || || || || (en Mio EUR) || 8e FED || 9e FED || 10e FED || TOTAL 2011 || TOTAL 2010 Aide programmable || 58 || 56 || 1 136 || 1 251 || 1 127 Soutien macroéconomique || - || 51 || - || 51 || 35 Politiques sectorielles || 0 || 372 || 0 || 371 || 765 Bonifications d'intérêts || 0 || - || - || 0 || Projets intra-ACP || - || 301 || 349 || 650 || 336 Aide d'urgence || - || 63 || 149 || 212 || 442 Aide aux réfugiés || 0 || - || - || 0 || (1) Capitaux à risque || 19 || - || - || 19 || Stabex || 12 || - || - || 12 || 46 Sysmin[13] || (8) || - || - || (8) || 10 Autres programmes d'aide liés aux FED précédents || - || 24 || - || 24 || (17) Allègement de la dette – PPTE et Banque mondiale || - || - || - || - || 14 Appui institutionnel || - || 2 || 6 || 8 || 44 Compensation recettes d'exportation || 32 || 10 || - || 42 || 37 Fonds République démocratique du Congo || - || 0 || - || 0 || 15 Total || 114 || 879 || 1 640 || 2 633 || 2 852 Les dépenses opérationnelles du FED couvrent les divers instruments d'aide et se présentent sous différentes formes, en fonction de la manière dont les crédits sont dépensés et gérés. 3.2.2 Charges opérationnelles - cofinancement Il s'agit des dépenses encourues pour le cofinancement de projets en 2011. Comme les contributions de cofinancement reçues sont assimilables à des recettes conditionnelles tirées d'opérations sans contrepartie directe, un montant correspondant de contributions a été comptabilisé en tant que produits opérationnels (voir 3.1.4). 3.2.3 Pertes de change Les pertes de change surviennent lors des activités quotidiennes et des opérations connexes libellées dans des monnaies autres que l'euro, ainsi qu'au moment de la réévaluation de fin d'exercice requise pour établir les comptes annuels - ces pertes sont à la fois réalisées et non réalisées. Pour ce qui est de la position nette, on observe une perte de change nette de 6 millions d'EUR pour l'exercice (pertes de change de 61 millions d'EUR moins gains de change de 54 millions d'EUR). 3.2.4 Dépréciations de créances Cette rubrique comprend pour l'essentiel les corrections de préfinancements et les réductions de valeur/pertes de réalisation sur créances. 3.3 DÉPENSES ADMINISTRATIVES (en Mio EUR) || 8e FED || 9e FED || 10e FED || TOTAL 2011 || TOTAL 2010 Dépenses administratives || 0 || 3 || 72 || 75 || 86 TOTAL || 0 || 3 || 72 || 75 || 86 Cette rubrique inclut les dépenses d'appui, c'est-à-dire les frais administratifs liés à la programmation et à l'exécution des FED. Cela englobe les dépenses afférentes à la préparation, au suivi, au contrôle et à l'évaluation des projets ainsi que les dépenses liées aux réseaux informatiques, à l'assistance technique, etc. 3.4 PRODUITS FINANCIERS (en Mio EUR) || 8e FED || 9e FED || 10e FED || TOTAL 2011 || TOTAL 2010 Revenus d'intérêts – Banques européennes || - || 0 || 1 || 1 || 1 Revenus d'intérêts – Stabex || 0 || - || - || 0 || 0 Revenus d'intérêts de retard sur les ordres de recouvrement || 0 || 0 || 0 || 0 || 3 Intérêts sur les préfinancements || (1) || (19) || (1) || (21) || 91 TOTAL || (1) || (19) || 0 || (20) || 95 En 2011, les revenus des intérêts sont restés faibles en raison du maintien à un bas niveau des taux d'intérêt. 3.4.1 Revenus d'intérêts de retard sur les ordres de recouvrement Il s'agit des intérêts acquis au titre du paiement tardif des ordres de recouvrement par certains débiteurs, y compris les versements tardifs des contributions des États membres. Ces fonds peuvent servir à financer des projets, conformément à l'article 1er et à l'article 6 de l'accord interne applicable au 10e FED. 3.4.2 Intérêts sur les préfinancements Les intérêts sur les préfinancements sont comptabilisés conformément aux dispositions de l'article 7, paragraphe 3, et de l'article 8 du règlement financier du 10e FED. Les intérêts courus sur les préfinancements pour 2011 sont moins élevés que pour 2010 et, en fait, la reprise de montants à recevoir de 2010 s'est traduite par des produits d'intérêts négatifs. Ce phénomène est dû au reclassement, en 2011, de plusieurs contrats qui avaient l'appellation de contrats de subvention en 2010 et qui sont devenus des contrats de gestion conjointe avec des organisations internationales. Aux termes des articles susmentionnés du règlement financier, les contrats de subvention donnent lieu au calcul d'intérêts à recevoir sur les préfinancements tandis que les contrats de gestion conjointe ne le prévoient pas. 4. NOTES ANNEXES AU TABLEAU DES FLUX DE TRÉSORERIE 4.1 OBJECTIF ET ÉTABLISSEMENT DU TABLEAU DES FLUX DE TRÉSORERIE Les informations relatives aux flux de trésorerie constituent une base pour évaluer la capacité du FED à générer des liquidités et équivalents ainsi que ses besoins en termes d'utilisation de ces flux de trésorerie. Le tableau des flux de trésorerie est établi à l'aide de la méthode indirecte. Cela signifie que le résultat net de l'exercice est ajusté des effets des transactions sans effet de trésorerie et de tout décalage ou régularisation d'entrées ou de sorties de trésorerie opérationnelle passées ou futures liés à l'exploitation. Les flux de trésorerie provenant de transactions en monnaie étrangère sont enregistrés dans la monnaie de présentation des états financiers du FED (l'euro), par application au montant en monnaie étrangère du taux de change entre l'euro et la monnaie étrangère à la date de ces flux. 4.2 ACTIVITÉS OPÉRATIONNELLES Le tableau des flux de trésorerie du FED présente uniquement des flux de trésorerie provenant d'activités opérationnelles car le FED n'exerce aucune activité d'investissement ou de financement. Les activités opérationnelles visent à contribuer à la réalisation d'objectifs politiques. 5. ACTIFS ET PASSIFS ÉVENTUELS ET AUTRES INFORMATIONS 5.1 ACTIFS ÉVENTUELS (en Mio EUR) || 8e FED || 9e FED || 10e FED || TOTAL 31.12.2011 || TOTAL 31.12.2010 Garanties de bonne fin || 16 || 221 || 88 || 325 || 360 Garanties pour retenues || 5 || 151 || 40 || 197 || 227 Actifs éventuels liés à des affaires juridiques || - || 1 || - || 1 || 1 TOTAL || 21 || 373 || 128 || 523 || 587 5.1.1 Garanties de bonne fin Les garanties de bonne fin sont parfois requises pour s'assurer que les bénéficiaires des financements du FED satisfont à leurs obligations contractuelles avec le FED. La baisse de 35 millions d'EUR enregistrée pour les garanties de bonne fin est due à la différence entre les garanties libérées et les nouvelles garanties reçues. La plupart des garanties ont été libérées dans le cadre du 8e FED (23 millions d'EUR, principalement en rapport avec l'aide programmable) et du 9e FED (90 millions d'EUR, se rapportant essentiellement à l'aide aux politiques sectorielles). 5.1.2 Garanties pour retenues Les garanties pour retenues ne concernent que les marchés de travaux. En règle générale, une retenue de 10 % sur les paiements intermédiaires est prévue afin de garantir que le contractant satisfait à ses obligations. Ces montants retenus sont classés comme dettes. Sous réserve de l'approbation du pouvoir adjudicateur, le contractant peut soumettre à la place une garantie pour retenues qui remplace le pourcentage retenu sur les paiements intermédiaires. Ces garanties reçues sont présentées comme actifs éventuels. La baisse de 30 millions d'EUR qui caractérise les garanties pour retenues est due à la différence entre les garanties libérées et les nouvelles garanties reçues. La plupart des garanties ont été libérées dans le cadre du 9e FED (63 millions d'EUR, principalement en rapport avec l'aide aux politiques sectorielles). Les nouvelles garanties ont été reçues en grande partie dans le cadre du 9e FED (31 millions d'EUR, se rapportant essentiellement à l'aide aux politiques sectorielles) et du 10e FED (22 millions d'EUR). 5.2 PASSIFS ÉVENTUELS (en Mio EUR) || 8e FED || 9e FED || 10e FED || TOTAL 31.12.2011 || TOTAL 31.12.2010 Montants liés à des affaires juridiques || - || 0 || - || 0 || 6 TOTAL || - || 0 || - || 0 || 6 Les montants ci-dessus se rapportent à des actions en dommages-intérêts actuellement intentées contre le FED, à d'autres litiges et aux frais de justice estimés. Toutes les dettes éventuelles et les engagements seraient financés, s'ils devenaient exigibles, par le FED à l'avenir. 5.3 AUTRES INFORMATIONS 5.3.1 Engagements budgétaires (en Mio EUR) || 8e FED || 9e FED || 10e FED || TOTAL 31.12.2011 || TOTAL 31.12.2010 Engagements budgétaires restant à liquider pas encore payés || 157 || 1 643 || 3 794 || 5 594 || 5 991 Montants correspondants portés au compte de résultat économique || (29) || (308) || (309) || (646) || (714) TOTAL || 128 || 1 335 || 3 485 || 4 948 || 5 277 Les engagements budgétaires restant à liquider correspondent au montant d'engagements ouverts pour lesquels les paiements et/ou dégagements n'ont pas encore été effectués. Il s'agit d'une conséquence normale de l'existence de programmes pluriannuels. Au 31 décembre 2011, les engagements budgétaires restant à liquider s'élevaient à 5 594 millions d'EUR. Le montant indiqué en tant qu'engagement futur à financer correspond à ces engagements budgétaires restant à liquider diminués des montants correspondants inscrits en charges au compte de résultat économique 2011, d'où un total de 4 948 millions d'EUR. 6. GESTION DES RISQUES FINANCIERS Les informations ci-après relatives à la gestion des risques financiers du Fonds européen de développement concernent les opérations de trésorerie effectuées par la Commission européenne pour le compte du Fonds européen de développement dans le but de mettre en œuvre ses ressources. 6.1 POLITIQUES DE GESTION DES RISQUES ET ACTIVITÉS DE COUVERTURE Les règles et principes concernant la gestion des opérations de trésorerie du FED sont fixés dans le règlement (CE) n° 215/2008 du Conseil portant règlement financier applicable au 10e FED et dans l'accord interne. En vertu du règlement précité, les grands principes suivants s'appliquent: – les contributions au FED sont payées par les États membres sur des comptes spéciaux ouverts auprès de la banque d'émission de chaque État membre ou de l'institution financière désignée par celui-ci. Le montant des contributions restera sur lesdits comptes spéciaux jusqu'à ce que les paiements du FED doivent être effectués; – les contributions au FED sont payées par les États membres en EUR, alors que les paiements du FED sont libellés en EUR ou dans d'autres monnaies, y compris dans des monnaies moins connues; – les comptes en banque ouverts par la Commission au nom du FED ne peuvent pas être à découvert. Outre les comptes spéciaux, d'autres comptes bancaires sont ouverts par la Commission au nom du FED auprès d'institutions financières (banques centrales et banques commerciales) afin d'effectuer des paiements et de recevoir des versements autres que les contributions des États membres au budget, conformément à l'article 44 du règlement (CE) n° 215/2008 du Conseil (voir 6.4 ci-dessous). Toutes les banques commerciales où des comptes autres que les «comptes spéciaux» susmentionnés ont été ouverts pour le FED sont sélectionnées par la Commission par appel d'offres. Les opérations de trésorerie et de paiement sont fortement automatisées et reposent sur des systèmes informatiques modernes. Des procédures spéciales sont appliquées pour garantir la sécurité des systèmes et pour assurer la séparation des tâches conformément au règlement financier, aux standards de contrôle interne de la Commission et aux principes d'audit. Un ensemble de lignes directrices et de procédures consignées par écrit régit la gestion des opérations de trésorerie et de paiement, afin de limiter le risque opérationnel et financier et d'assurer un niveau de contrôle adéquat. Ces lignes directrices et procédures couvrent les différents domaines d'opération et leur bonne application est vérifiée régulièrement. 6.2 RISQUE DE MARCHÉ 6.2.1 Risque de change Toutes les contributions sont libellées en EUR et les autres monnaies sont achetées uniquement lorsque cela est nécessaire pour l'exécution des paiements. Par conséquent, les opérations de trésorerie du FED ne sont pas exposées au risque de change. 6.2.2 Risque de taux d'intérêt Le FED n'emprunte pas d'argent et n'est donc pas exposé au risque de taux d'intérêt. Il perçoit toutefois des intérêts sur le solde de ses différents comptes bancaires. Par conséquent, la Commission a, pour le compte du FED, établi des mesures visant à assurer que les intérêts acquis reflètent régulièrement les taux d'intérêt du marché ainsi que leurs éventuelles fluctuations. Les soldes de fin de journée détenus sur des comptes bancaires commerciaux sont rémunérés à la journée. La rémunération des soldes de ces comptes est basée sur des taux variables du marché auxquels une marge contractuelle (positive ou négative) est appliquée. Pour la plupart des comptes, le calcul des intérêts est lié au taux EONIA (Euro Over Night Index Average) et ajusté en fonction des fluctuations de ce taux. Pour certains autres comptes, le calcul des intérêts est lié au taux marginal de la BCE (que celle-ci utilise pour ses opérations de refinancement). En conséquence, le FED ne court pas le risque que ses soldes soient rémunérés à des taux inférieurs à ceux du marché. 6.3 RISQUE DE CRÉDIT (RISQUE DE CONTREPARTIE) La plupart des ressources en trésorerie du FED sont conservées, conformément au règlement (CE) n° 215/2008 du Conseil, sur les «comptes spéciaux» ouverts par les États membres pour le paiement de leurs contributions. La majorité de ces comptes sont ouverts auprès du trésor ou de la banque centrale de chaque État membre. Ces institutions représentent le risque de contrepartie le plus faible pour le FED (l'exposition concerne ses États membres). En ce qui concerne la part des ressources en trésorerie du FED qui est déposée auprès de banques commerciales afin de couvrir l'exécution des paiements, l'approvisionnement de ces comptes s'effectue selon le principe du «juste à temps» et est automatiquement géré par le système de gestion de la trésorerie de la Commission. Des soldes minimaux, proportionnels au montant moyen des paiements journaliers réalisés, sont maintenus sur chacun de ces comptes. Par conséquent, les soldes de fin de journée de ces comptes restent toujours faibles, ce qui limite l'exposition du FED aux risques. De plus, des lignes directrices spécifiques sont appliquées pour la sélection des banques commerciales, afin de réduire encore le risque de contrepartie auquel le FED est exposé. Toutes les banques commerciales sont sélectionnées par appel d'offres. La notation de crédit à court terme la plus basse ouvrant l'accès à une procédure d'appel d'offres est Moody's P-1, ou une notation équivalente (S&P A-1 ou Fitch F1). Un niveau inférieur peut être requis dans des circonstances particulières et dûment justifiées. 6.4 RISQUE DE LIQUIDITÉ Grâce aux principes budgétaires appliqués au FED, les liquidités globales pour la période budgétaire sont toujours suffisantes pour l'exécution de tous les paiements correspondants. En effet, le total des contributions des États membres est égal au montant global des crédits de paiement pour la période budgétaire concernée. Les contributions des États membres aux FED sont toutefois versées en trois tranches annuelles, alors que les paiements peuvent avoir un caractère saisonnier. De manière à assurer que les ressources en trésorerie soient toujours suffisantes pour couvrir les paiements à exécuter au cours d'un mois, les informations sur la situation de la trésorerie sont régulièrement échangées entre la trésorerie de la Commission et les services ordonnateurs concernés, afin de garantir que les paiements exécutés sur une période n'excèdent pas les ressources en trésorerie disponibles. Outre ce qui précède, les opérations de trésorerie journalières du FED bénéficient d'outils de gestion de la trésorerie automatisés qui garantissent la disponibilité quotidienne des liquidités suffisantes sur chaque compte bancaire du FED. 7. INFORMATIONS RELATIVES AUX PARTIES LIÉES Aucune opération relative aux parties liées requérant la fourniture d'informations distinctes sous cette rubrique n'a été identifiée. 8. ÉVÉNEMENTS POSTÉRIEURS À LA DATE DE CLÔTURE À la date de la communication des comptes, aucune question importante ou requérant la fourniture d'informations distinctes sous cette rubrique n'a été portée à l'attention du comptable du FED. Les comptes annuels et les notes annexes ont été élaborés à l'aide des données les plus récentes disponibles, comme il ressort des informations présentées ci-dessus. 9. RAPPROCHEMENT DU RÉSULTAT ÉCONOMIQUE ET DE L'EXÉCUTION DU BUDGET Le résultat économique de l'exercice est calculé selon les principes de la comptabilité d'exercice. Or, le résultat de l'exécution du budget est établi sur la base d'une comptabilité de caisse, conformément au règlement financier. Tous deux mesurant le résultat des mêmes opérations sous-jacentes, il est utile de vérifier leur concordance par un rapprochement. Le tableau ci-dessous présente ce rapprochement, sous la forme d'une ventilation des éléments de recettes et de dépenses, pour les montants de réconciliation les plus importants. || || (en Mio EUR) || 2011 || 2010 || || RÉSULTAT ÉCONOMIQUE DE L'EXERCICE || (2 700) || (2 765) || || RECETTES || || Droits n'affectant pas le résultat de l'exécution du budget || (52) || (33) Droits constatés en cours d'exercice mais non encore recouvrés || (3) || (4) Droits constatés au cours des exercices antérieurs et recouvrés au cours de l'exercice || 10 || 10 Effet net des préfinancements || 46 || 53 Produits nets à recevoir || (13) || (173) || || DÉPENSES || || Dépenses de l'exercice non encore payées || 98 || 178 Dépenses des exercices antérieurs payées au cours de l'exercice || (249) || (155) Annulations de paiements || 17 || 39 Effet net des préfinancements || (346) || (353) Charges nettes à payer || 317 || (31) || || RÉSULTAT BUDGÉTAIRE DE L'EXERCICE || (2 874) || (3 233) 9.1 Éléments de rapprochement - recettes Les recettes d'un exercice budgétaire correspondent aux recettes encaissées sur les droits constatés au cours de l'exercice et aux encaissements sur les droits restant à recouvrer d'exercices précédents. Les droits n'affectant pas le résultat de l'exécution du budget sont enregistrés au compte de résultat économique mais, d'un point de vue budgétaire, ils ne peuvent pas être considérés comme des recettes, car le montant encaissé est transféré dans des réserves et ne peut être réengagé sans une décision du Conseil. Les droits constatés en cours d'exercice mais non encore recouvrés doivent être déduits du résultat économique aux fins du rapprochement, puisqu'ils ne font pas partie des recettes budgétaires. En revanche, les droits constatés au cours des exercices antérieurs et recouvrés au cours de l'exercice doivent être ajoutés au résultat économique aux fins du rapprochement. L'effet net des préfinancements correspond aux préfinancements récupérés apurés. Il s'agit d'un encaissement qui n'a aucune incidence sur le résultat économique. Les produits nets à recevoir consistent principalement en régularisations de fin d'exercice. Seul l'effet net, à savoir les produits à recevoir de l'exercice en cours moins les encaissements sur les produits à recevoir de l'exercice précédent, est pris en considération. 9.2 Éléments de rapprochement - dépenses Les dépenses de l'exercice non encore payées doivent être ajoutées aux fins du rapprochement car elles sont incluses dans le résultat économique mais ne font pas partie des dépenses budgétaires. En revanche, les dépenses des exercices antérieurs payées au cours de l'exercice doivent être déduites du résultat économique aux fins du rapprochement, puisqu'elles font partie des dépenses budgétaires de l'exercice, mais soit elles n'ont pas d'effet sur le résultat économique soit elles font baisser les dépenses en cas de corrections. Les encaissements provenant d'annulations de paiements, qui n'affectent pas le résultat économique, ont toutefois une incidence sur le résultat budgétaire. L'effet net des préfinancements tient compte à la fois des nouveaux préfinancements versés au cours de l'exercice (comptabilisés en dépenses budgétaires de l'exercice) et de l'apurement des préfinancements versés au cours de l'exercice ou des exercices antérieurs par l'acceptation de dépenses éligibles. Ces derniers constituent des charges comptables, mais non des dépenses budgétaires, puisque les préfinancements initiaux avaient déjà été considérés comme des dépenses budgétaires lors du versement. Les charges nettes à payer consistent principalement en régularisations de fin d'exercice qui concernent des dépenses éligibles encourues par les bénéficiaires des fonds du FED mais n'ayant pas encore été déclarées au FED. Seul l'effet net, à savoir les charges à payer de l'exercice en cours moins les remboursements de charges à reporter de l'exercice précédent, est pris en considération. 2. RAPPORT SUR L'EXÉCUTION FINANCIÈRE NOTE INTRODUCTIVE FED antérieurs · La décision n° 1/2000 du Conseil ACP-CE du 27 juillet 2000 concernant des mesures transitoires prévoit qu’une partie des ressources non affectées des FED antérieurs soit utilisée conformément aux dispositions y relatives de l’accord de Cotonou, applicables de façon anticipée selon les mesures transitoires. · La décision n° 410/2001 de la Commission du 16 mars 2001, qui a pour objet de fixer les allocations aux programmes indicatifs pour les pays ACP au titre de l’accord de partenariat ACP-CE, prévoit que les ressources non allouées des FED précédents soient utilisées pour la mise en œuvre conformément aux règles et procédures des FED respectifs pour un montant maximal de 1,2 milliard d’EUR et ce, pendant la période précédant l’entrée en vigueur du protocole financier du 9e FED. · La décision n° 1033/2001 de la Commission du 15 juin 2001 a fixé les allocations pour les programmes régionaux et la coopération intra-ACP au titre du protocole financier de l’accord de partenariat ACP-CE. · La décision n° 1252/2002 de la Commission du 11 juillet 2002 a, d’une part, augmenté l’enveloppe destinée à la coopération intra-ACP de 60 millions d’EUR, à partir des réserves générales des 6e et 7e FED et, d’autre part, prévu l’utilisation de ces fonds supplémentaires pendant la période précédant l’entrée en vigueur du protocole financier du 9e FED, conformément aux règles et procédures applicables aux FED d’origine. · Enfin, la décision n° 3/2002 du Conseil des ministres ACP-CE du 23 décembre 2002 a prélevé un montant de 25 millions d’EUR sur les ressources non affectées du 8e FED (réserve générale), afin de l’affecter à la coopération régionale au titre de l’accord de partenariat ACP-CE. · Le 6e FED ayant été clôturé en 2006 et le 7e FED en 2008, les comptes annuels ne contiennent plus de tableaux d’exécution relatifs à ces FED. Toutefois, l'exécution des soldes transférés se retrouve dans le 9e FED. · Comme pour les années précédentes, afin d’assurer une transparence dans la présentation des comptes de l’année 2009, les différents tableaux présentés ci-après reprennent de façon distincte pour le 8e FED la partie utilisée sur la base de la programmation prévue dans les conventions de Lomé et la partie utilisée sur la base de la programmation prévue dans l’accord de Cotonou. En ce qui concerne cette dernière, l’enregistrement et la présentation des comptes ont été effectués sur la base de l’article 3, paragraphe 2, de l’annexe IV de l’accord de partenariat ACP-CE pour les pays. Cet article prévoit, pour les pays ACP, une enveloppe A destinée à couvrir le soutien macroéconomique et le soutien aux programmes et projets ainsi qu’une enveloppe B destinée à couvrir des besoins imprévus tels que l’aide d’urgence, les initiatives d’allégement de la dette et le soutien destiné à atténuer les effets néfastes de l’instabilité des recettes d’exportation[14]. Pour les régions, la présentation des comptes est fondée sur la programmation régionale telle que mentionnée dans le chapitre 2 de l’accord de partenariat ACP-CE (programmes indicatifs régionaux et coopération intra-ACP). · En application du point 4 de l’annexe Ib (Cadre financier pluriannuel pour la période 2008-2013) de l’accord de partenariat ACP-CE, les reliquats disponibles ainsi que les montants déga