5.

Saksamaa ettevõtlusmaksu seaduse (Gewerbesteuergesetz, edaspidi „GewStG“) põhikohtuasja faktiliste asjaolude asetleidmise hetkel kehtinud redaktsioon ( 2 ) sisaldab muu hulgas järgmisi sätteid. „§ 2. Maksu ese (1) 1Ettevõtlusmaksu kohaldatakse iga Saksamaal tegutseva tööstus‑ või kaubandusettevõtja suhtes. 2Tööstus‑ või kaubandusettevõtja on tööstus‑ või kaubandusettevõtja tulumaksuseaduse (Einkommensteuergesetz, edaspidi „EStG“) tähenduses. 3Tööstus‑ või kaubandusettevõtjat loetakse Saksamaal tegutsevaks siis, kui tal on Saksamaa territooriumil või Saksamaa laevaregistris registreeritud kaubalaeval püsiv tegevuskoht. (2) 1Kapitaliühingute (eelkõige Euroopa äriühingud, aktsiaseltsid, aktsiakapitaliga usaldusühingud ja osaühingud), ühistute, sh Euroopa ühistud, ning kindlustuskassade ja pensionifondide tegevus on alati ja täielikult samastatud tööstus‑ või kaubandusettevõtja tegevusega. 2Kui kapitaliühing on orgaaniliselt seotud äriühing (Organgesellschaft) ettevõtte tulumaksu seaduse (Körperschaftsteuergesetz, edaspidi „KStG“) § 14, 17 või 18 tähenduses, loetakse teda ühendava ettevõtja püsivaks tegevuskohaks. […] § 8. Lisatavad summad Tööstus‑ või kaubandustegevusest saadud kasumile lisatakse (§ 7) järgmised summad, tingimusel et need arvati kasumi arvutamisel maha: […] (5) kasumiosade (dividend) ülejääk, mida ei võetud [EStG] § 3 punkti 40 või [KStG] § 8b lõike 1 alusel arvesse, ning muud sarnased tulud, samuti tulud osalustest äriühingus, isikuühingus või pankrotivaras [KStG] tähenduses, tingimusel et nende puhul ei ole täidetud § 9 punktis 2a või 7 sätestatud tingimused, pärast nende ärikulude mahaarvamist, millel on nende tulude, tasude ja hüvitistega majanduslik seos, kui neid ei võeta arvesse [EStG] § 3c lõike 2 ning [KStG] artikli 8b lõigete 5 ja 10 alusel. 2Seda sätet ei kohaldata kasumi jaotamiste suhtes, mis kuuluvad [EStG] § 3 punkti 41 alapunkti a kohaldamisalasse; […] § 9. Maksuvähendid Kasumi ja lisatavate summade summat vähendatakse: […] 2a) kasumi võrra, mida saadakse osalusest Saksa õiguse alusel asutatud kapitaliühingus, mille suhtes ei kohaldata maksuvabastust, § 2 lõike 2 tähenduses, avalik-õiguslikus krediidiasutuses või kindlustuskassas, kauplemis‑ ja majandusühistus (Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaft) või investeerimisühingus (Unternehmensbeteiligungsgesellschaft) § 3 punkti 23 tähenduses, kui laekumisperioodi algul omatav osalus on vähemalt 15% esialgsest kapitalist või osa‑ või aktsiakapitalist ning see kasumiosa kirjendati kasumi arvutamisel raamatupidamises (§ 7). 2Esialgse või osa‑ või aktsiakapitali puudumise korral tuleb arvesse võtta osalust aktivas ning kauplemis‑ ja majandusühistute (Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften) puhul osalust võrreldes kogu sissemaksete summaga. 3Kulud, mis on otseselt seotud kasumiosalustega, vähendavad maksuvähendite summat osas, milles vastavaid osalustest saadavaid tulusid arvesse võetakse; seejuures ei kohaldata § 8 punkti 1. 4Ärikulud, mis ei ole [KStG] § 8b lõike 5 alusel mahaarvatavad, ei kujuta endast osalustest saadud kasumit esimese lause tähenduses. 5Elu‑ ja ravikindlustusettevõtjate puhul ei kohaldata esimest lauset kasumi suhtes, mis on saadud osalustest, mis arvatakse maha kapitaliinvesteeringutest; seda sätet kohaldatakse ka pensionifondide suhtes; […] 7) kasumi võrra, mis on saadud osalustest kapitaliühingus, mille asukoht ning keskne juhtimis‑ ja kontrolliorgan asuvad väljaspool käesoleva seaduse kohaldamisala ning mille kapitalist kuulub ettevõtjale aluseks võetava perioodi algusest peale katkematult vähemalt 15% (tütarettevõtja) ja kelle tegevuse brutotulu pärineb täielikult või peaaegu täielikult tegevustest, mis on loetletud välismaad puudutavate tehingute maksustamise seaduse (Außensteuergesetz, edaspidi „AStG“) § 8 lõike 1 punktides 1–6, ning mida ettevõtja saab osalustest äriühingutes, mille kapitalis tal on vähemalt 25% suurune osalus, kui see osalus on tal olnud katkematult vähemalt 12 kuud enne kasumi jaotamisel aluseks võetavat kuupäeva ning ettevõtja tõendab, et: 1. asjaomaste äriühingute keskne juhtimis‑ ja kontrolliorgan ning asukoht on samas riigis kui tütarettevõtjal ning nende tegevuse brutotulu pärineb täielikult või peaaegu täielikult tegevustest, mis on loetletud AStG § 8 lõike 1 punktides 1–6, või 2. tütarettevõtjal on osalused, mis on majanduslikult seotud tema AStG § 8 lõike 1 punktides 1–6 loetletud tegevustega, ja selle äriühingu tegevuse brutotulu, milles tal on osalus, pärineb täielikult või peaaegu täielikult neist tegevustest, kui kasumiosa kirjendati kasumis (§ 7); seda õigusnormi kohaldatakse ka kasumi suhtes, mis on saadud osalustest äriühingus, mis vastab tingimustele, mis on sätestatud [EStG] lisas 2, millesse on võetud üle nõukogu 23. juuli 1990. aasta direktiivi 90/435/EMÜ eri liikmesriikide emaettevõtjate ja tütarettevõtjate suhtes kohaldatava ühise maksustamissüsteemi kohta (EÜT L 225, lk 6; ELT eriväljaanne 09/01, lk 147;EÜT L 266, 1997, lk 20 ja EÜT L 16, lk 98) (viimati muudetud nõukogu 20. novembri 2007. aasta direktiiviga 2006/98/EÜ (ELT L 363, lk 129)) artikkel 2, ning millel ei ole ei juhtkonda ega asukohta Saksamaa territooriumil ning mille kapitalis on ettevõtjal aluseks võetava perioodi algul vähemalt 1/10 suurune osalus. 2§ 9 punkti 2a kolmas lause on analoogia alusel kohaldatav. 3§ 9 punkti 2a neljas lause on analoogia alusel kohaldatav. 4Kui ettevõtja, kellele kuulub kaudselt – tütarettevõtja kaudu – vähemalt 15% kapitaliühingust, mille keskne juhtimis‑ ja kontrolliorgan on väljaspool käesoleva seaduse kohaldamisala (alltütarettevõtja), saab majandusaasta jooksul oma osalustest tütarettevõtjas kasumit ning alltütarettevõtja maksab selle kasumi selle majandusaasta jooksul tütarettevõtjale välja, kohaldatakse ettevõtja taotlusel sama reeglit kapitali selle osa ulatuses, mis vastab alltütarettevõtja poolsele väljamakstud kasumile, millele tal on oma kaudse osaluse tõttu õigus. 5Kui tütarettevõtja on saanud asjaomasel majandusaastal peale alltütarettevõtja kasumiosade muid tulusid, kohaldatakse kasumi osa suhtes, mille saab tütarettevõtja ja mis vastab kasumi nende osade suhtarvule selle kasumi ja nende muude tulude summast, nende kasumiosade summa ulatuses ainult neljandat lauset. 6Neljanda lause kohaldamine eeldab, et: 1. alltütarettevõtja on majandusaastal, mil ta dividendi maksis, saanud oma brutotulu täielikult või peaaegu täielikult [AStG] § 8 lõike 1 punktides 1–6 nimetatud tegevusaladest või esimese lause punktis 1 nimetatud osalustest, ning et 2. tütarettevõtja vastab esimeses lauses nõutud tingimustele, mis puudutab osalust alltütarettevõtja kapitalis. 7Eelnevate sätete kohaldamine eeldab, et ettevõtja esitab kõik tõendavad dokumendid, eelkõige: 1. tõendab asjakohaste dokumentide esitamisega, et tütarettevõtja on oma brutotulu saanud täielikult või peaaegu täielikult [AStG] § 8 lõike 1 punktides 1–6 nimetatud tegevusaladest või esimese lause punktides 1 ja 2 nimetatud osalustest, 2. tõendab asjakohaste dokumentide esitamisega, et alltütarettevõtja on saanud oma brutotulu täielikult või peaaegu täielikult [AStG] § 8 lõike 1 punktides 1–6 nimetatud tegevusaladest või esimese lause punktis 1 nimetatud osalustest, 3. tõendab tütarettevõtja või alltütarettevõtja kasumit, mille võib välja jaotada dividendina, bilansi ja kasumiaruannete esitamisega; need dokumendid tuleb esitada nõudmisel koos tõendiga, mille ametlikult tunnustatud kontrolliasutus või muu samaväärne asutus on juhtkonna või asukoha riigis ette näinud või mida seal tavapäraselt kasutatakse. 8Esimest kuni seitsmendat lauset ei kohaldata elu‑ ja ravikindlustusettevõtjate puhul kapitaliinvesteeringutest maha arvatavatest osalustest saadud kasumi suhtes; sama kehtib pensionifondide kohta; […]“.