SELETUSKIRI

Vastavalt nõukogu 28. novembri 2006. aasta direktiivi 2006/112/EÜ (mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi) (edaspidi „käibemaksudirektiiv“) artiklile 395 võib nõukogu komisjoni ettepaneku põhjal ühehäälselt lubada liikmesriigil kohaldada erimeetmeid, millega tehakse erand kõnealuse direktiivi sätetest, et lihtsustada käibemaksu kogumise korda või hoida ära teatavat liiki maksudest kõrvalehoidumist või maksustamise vältimist.

21. novembril 2017 komisjonis registreeritud kirjas taotles Taani luba pikendada nõukogu otsuse (EL) 2015/992 kohaldamist ja kohaldada käibemaksudirektiivi artiklist 75 erandit tegevat meedet.

Käibemaksudirektiivi artikli 395 lõike 2 kohaselt teatas komisjon 7. ja 8. detsembri 2017. aasta kirjadega Prantsusmaale, Saksamaale, Rootsile ja Tšehhi Vabariigile Taani esitatud taotlusest. Komisjon teatas 11. detsembri 2017. aasta kirjaga Taanile, et tal on taotluse hindamiseks kogu vajalik teave.

1.ETTEPANEKU TAUST

•Ettepaneku põhjused ja eesmärgid

2011. aastal taotles Taani erandit, millega lihtsustada käibemaksu kogumist ja võidelda maksudest kõrvalehoidumise vastu ning mis seisnes kindlasummalise maksumäära kohaldamises selliste isiklikuks tarbeks kasutatavate kergete kaubaveokite puhul, mille maksimaalne mass on kuni kolm tonni ja mis on registreeritud kasutamiseks üksnes ettevõtluse tarbeks. Eranditaotlus kiideti heaks nõukogu 24. juuli 2012. aasta rakendusotsusega 2012/447/EL. Taani taotles meetme pikendamist, mis kiideti heaks nõukogu 19. juuni 2015. aasta rakendusotsusega (EL) 2015/992. Viimati nimetatud nõukogu rakendusotsus kaotas kehtivuse 31. detsembril 2017.

Ilma kõnealuse erandita on Taani seaduste rakendamisel olukord selline, et üksnes ettevõtluses kasutamise tarbeks registreeritud sõiduki mistahes isiklikuks tarbeks kasutamise korral kaotab maksukohustuslane täielikult õiguse sõiduki ostukuludelt käibemaksu maha arvata. Taani kohaldab praegu käibemaksudirektiivi artikli 176 kohast senist olukorda säilitavat sätet seoses selliste kergete kaubaveokite ostu- ja kasutuskuludelt käibemaksu mahaarvamisega, mille lubatud maksimaalne mass on kuni kolm tonni. Kui ettevõtja registreerib kerge kaubaveoki üksnes ettevõtluse tarbeks, on tal lubatud veoki ostu- ja kasutuskuludelt käibemaks täies ulatuses maha arvata. Seevastu ettevõtjal, kes registreerib kerge kaubaveoki nii ettevõtluse kui ka isiklikuks tarbeks kasutamiseks, ei ole lubatud käibemaksu veoki ostukuludelt maha arvata, kuid veoki kasutuskuludelt on lubatud käibemaks täies ulatuses maha arvata.

Taanis kehtivat eespool kirjeldatud korda võib olla keerukas ja kulukas hallata nii maksukohustuslase kui ka maksuameti seisukohast. Seepärast taotles Taani, et tal lubataks kohaldada lihtsustatud korda, mida on juba varem nõukogu rakendusotsusega 2012/447/EL ja seejärel nõukogu rakendusotsusega (EL) 2015/992 lubatud kasutada.

Maksukohustuslane saaks Taanis kasutada kindlasummalist maksumäära ühe kalendriaasta jooksul kuni 20 päeva ja summas 40 Taani krooni päevas. 40 Taani krooni päevas kataks ainult käibemaksu ja Taani valitsus arvutas selle summa riikliku statistika analüüsimise põhjal. Taani muude õigusaktide kohaselt oleks nõutav samalaadne makse, millega kaetaks ametiauto kasutamiselt võetav tulumaks ja liiklusmaksuga seotud lisamaks. Juhul kui maksukohustuslane kasutaks veokit ühel kalendriaastal rohkem kui kahekümne päeva jooksul, kohaldataks kehtivaid senist olukorda säilitavaid eeskirju ning maksukohustuslane jääks täielikult ilma õigusest arvata veoki ostukuludelt käibemaks maha.

Taani ametiasutused on töötanud välja elektroonilise süsteemi, mille vahendusel on maksukohustuslastel võimalik maksta kõnealune päeva kohta kehtestatud summa internetis. Ametiasutuste meelest lihtsustab süsteem maksukohustuslaste raamatupidamiskohustuste täitmist ning ka maksuameti kohustust maksu määrata ja koguda.

Lihtsustatud korra kasutamine on vabatahtlik. Maksukohustuslastel oleks endiselt võimalik registreerida oma kerged kaubaveokid nii ettevõtte kui ka isiklikuks tarbeks, kui see nende olukorraga sobib.

Vastavalt nõukogu rakendusotsuse (EL) 2015/992 artiklile 3 esitas Taani koos pikendamise taotlusega aruande meetme läbivaatamise kohta. Taani ametiasutuste kinnitusel on selline lihtsustatud kord toiminud viimastel aastatel väga hästi ning neil on piisavalt põhjusi selle korra kohaldamise jätkamiseks. Kuna komisjonipoolne erandmeetme vastuvõtmine toimub pärast nõukogu rakendusotsuse (EL) 2015/992 kehtivuse lõppu (st pärast 31. detsembrit 2017), ei saa käesoleva ettepanekuga pikendada eelmist meedet.

•Kooskõla poliitikavaldkonnas kehtivate sätetega

Käibemaksudirektiivi artikliga 176 on ette nähtud, et nõukogu määrab kindlaks kulud, millelt käibemaksu maha ei arvata. Kuni kõnealuste kulude kindlaksmääramiseni lubatakse liikmesriikidel säilitada 1. jaanuaril 1979 kehtinud erandid. Seepärast kehtivad mitmed senist olukorda säilitavad sätted, millega piiratakse õigust arvata maha sõiduautodega seotud käibemaksu.

Hoolimata varasematest algatustest kehtestada eeskirjad selle kohta, milliste kulukategooriate korral võib mahaarvamisõigust piirata, on selline erand asjakohane seni, kuni kõnealuseid eeskirju ELi tasandil ühtlustatakse.

2.ÕIGUSLIK ALUS, SUBSIDIAARSUS JA PROPORTSIONAALSUS

•Õiguslik alus

Käibemaksudirektiivi artikkel 395.