SELETUSKIRI

Vastavalt 28. novembri 2006. aasta direktiivi 2006/112/EÜ (mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi) (edaspidi „käibemaksudirektiiv“) artikli 395 lõikele 1 võib nõukogu ühehäälselt komisjoni ettepaneku põhjal anda igale liikmesriigile loa võtta erimeetmeid kõnealuse direktiivi sätetest erandite tegemiseks, et lihtsustada käibemaksu kogumist või hoida ära teatavat liiki maksudest kõrvalehoidmist või maksustamise vältimist.

Komisjonis 5. augustil 2021. aastal registreeritud kirjaga taotles Poola Vabariik luba teha erand käibemaksudirektiivi artiklitest 218, 226 ja 232, et riigil oleks võimalik kehtestada kohustuslik elektrooniline arveldamine.

Poola muutis oma taotlust komisjonis 9. veebruaril 2022 registreeritud kirjaga. Sellest tulenevalt taotleb Poola luba teha erand üksnes käibemaksudirektiivi artiklitest 218 ja 232 ning täpsustab, et kohustuslikku elektroonilist arveldamist kohaldataks üksnes Poola territooriumil asuvate maksukohustuslaste suhtes.

Käibemaksudirektiivi artikli 395 lõike 2 kohaselt teatas komisjon 21. oktoobri 2021. aasta kirjaga Poola taotlusest teistele liikmesriikidele. Komisjon teatas 22. oktoobri 2021. aasta kirjas Poolale, et tal on taotluse hindamiseks kogu vajalik teave.

1.ETTEPANEKU TAUST

•Ettepaneku põhjused ja eesmärgid

Poola esitas käibemaksudirektiivi artikli 395 kohase eranditaotluse, et saada luba rakendada kohustust väljastada e-arveid, mida töödeldakse riikliku e-arvelduste süsteemi (KSeF) kaudu, kõigi tehingute puhul, mis nõuavad arve väljastamist vastavalt Poola käibemaksualastele õigusaktidele. 8. veebruari 2022. aasta kirjaga piirati erimeetme kohaldamisala Poola territooriumil asuvate maksukohustuslastega.

Lisaks peavad maksukohustuslased edastama KSeF-ile konkreetse teabe teatavate tehingute kohta, nagu kaupade ühendusesisene soetamine ja piiriülene teenuste osutamine, mida ei ole vaja dokumenteerida Poola käibemaksueeskirjade kohaselt väljastatud arvetega. Kuna need tehingud ei nõua Poola käibemaksualaste õigusaktide kohaselt arve esitamist, ei kujuta viimati nimetatud kohustus erandit käibemaksudirektiivist.

Poola leiab, et e-arvete väljastamise üldise kohustuse kehtestamine tooks märkimisväärset kasu käibemaksupettuste ja maksudest kõrvalehoidmise vastases võitluses, lihtsustades samal ajal maksude kogumist. Meetme rakendamine kiirendab avaliku sektori digitaliseerimist. Samuti aitab see automatiseerida maksukohustuslaste jaoks rohkem protsesse, lihtsustades seeläbi maksukohustuste täitmist. Näiteks võimaldab e-arvete kaudu saadud teave eeltäita käibedeklaratsioone ja koondaruandeid ning kiirendada käibemaksu tagastamist.

Käibemaksudirektiivi artiklis 218 on sätestatud liikmesriikide kohustus aktsepteerida arvetena kõiki dokumente ja sõnumeid nii paberkandjal kui ka elektroonilisel kujul. Seetõttu soovib Poola saada käibemaksudirektiivi kõnealusest artiklist erandi, et Poola maksuhaldur saaks arvetena käsitada üksnes elektroonilisi dokumente.

Käibemaksudirektiivi artikli 232 kohaselt kasutatakse e-arvet selle vastuvõtja nõusolekul. Seetõttu nõuab e-arvete esitamise kohustuse kehtestamine Poolas erandit sellest artiklist, et arve väljastaja ei peaks enam taotlema saaja nõusolekut, et saata arve paberivabas vormis.

Poola väidab, et kohustuslik e-arveldamine koos täiendavate tehinguandmete edastamisega parandab märkimisväärselt maksuhalduri analüüsivõimet. See toob kaasa õigusnormide rikkumise tõhusama ennetamise ja tuvastamise, mis aitab võidelda käibemaksupettuste ja käibemaksust kõrvalehoidmise vastu. Eelkõige võimaldab see Poola maksuhalduril automaatselt kontrollida deklareeritud ja tasutud käibemaksu vastavust. Samuti võimaldab see sujuvamalt ja täpsemalt kontrollida maksumaksjate esitatud käibemaksu tagastamise taotlusi. Lisaks täiendab see muid meetmeid, mida Poola on võtnud käibemaksupettuste ja maksudest kõrvalehoidmise vastu võitlemiseks ning käibemaksusüsteemi ajakohastamiseks, nagu käibemaksu ühtne audititoimik, jagatud maksmise mehhanism, rahavoogude elektroonilise analüüsi süsteem (STIR) või veebipõhine maksuregistri süsteem jaemüügisektori jälgimiseks.

E-arveldamise kohustus hõlmab kõiki Poola territooriumil asuvate maksukohustuslaste tehinguid, mille puhul on praegu nõutav arve väljastamine vastavalt Poola käibemaksuseadusele. Lisaks edastatakse KSeF-ile konkreetne teave teatavate tehingute kohta, mille puhul arvet ei ole vaja väljastada. See kehtib kaupade ühendusesisese soetamise ja piiriüleste teenuste osutamise puhul, kui ostja või teenuse saaja on kohustatud tasuma käibemaksu Poolas. Kuna need tehingud ei nõua Poola käibemaksualaste õigusaktide kohaselt arve esitamist, ei kujuta viimati nimetatud kohustus erandit käibemaksudirektiivist. Selle teabe edastamine võimaldab koostada eeltäidetud käibedeklaratsioone ja koondaruandeid.

Kohustus väljastada e-arveid KSeFi kaudu kehtib kõigi Poola territooriumil asuvate maksumaksjate suhtes, kes teevad toiminguid, mis nõuavad Poola käibemaksueeskirjade kohaselt arve väljastamist kõnealusel territooriumil. See hõlmab ka maksukohustuslasi, kes saavad käibemaksudirektiivi artikli 282 kohast väikeettevõtjate maksuvabastust. Kohustusliku e-arvete mudeli rakendamine ei mõjuta siiski ei välismaiseid maksumaksjaid, kes ei ole kohustatud end Poolas käibemaksukohustuslasena registreerima seoses oma ühendusesiseste tehingute või piiriüleste teenuste osutamisega, ega ka maksumaksjaid, kes on Poolas käibemaksukohustuslasena registreeritud, kuid ei asu Poola territooriumil. Samuti ei mõjuta see sellistel juhtudel klientide õigust saada paberarveid.

Maksukohustuslased saavad struktureeritud e-arved väljastada ja teha kättesaadavaks KSeFi kaudu. Selleks pakub Poola rahandusministeerium mitut tasuta vahendit: veebirakendus „e-Mikrofirma“, mis on nutitelefoni ja veebivormi kaudu kättesaadav kõigile maksumaksjatele, kes on e-Urząd’i sisse loginud. Ettevõtjad saavad struktureeritud e-arveid esitada ka oma finants- ja raamatupidamistarkvaras ning saata need pärast vastava loa saamist rakendusliidese kaudu KSeF-ile. Selleks on vaja ainult seda, et maksumaksjad või nende poolt volitatud isikud autendiksid end, kasutades üht avalikult kättesaadavat vahendit.

E-arved peab kinnitama KSeF. Pärast kinnitamist loetakse e-arve vastuvõetuks ja see on vastuvõtjale lugemiseks või allalaadimiseks automaatselt kättesaadav. KSeF-süsteemi rikke korral ilmub veebisaidil teade süsteemi mittetoimimise kohta. Sellisteks juhtudeks on ette nähtud erakorraline menetlus, et tagada maksumaksjate arvete tõrgeteta menetlemine. Selleks saavad ettevõtjad väljastada arveid oma raamatupidamistarkvaras.