SELETUSKIRI

Vastavalt 28. novembri 2006. aasta direktiivi 2006/112/EÜ (mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi) (edaspidi „käibemaksudirektiiv“) artikli 395 lõikele 1 võib nõukogu ühehäälselt komisjoni ettepaneku põhjal anda igale liikmesriigile loa võtta erimeetmeid kõnealuse direktiivi sätetest erandite tegemiseks, et lihtsustada käibemaksu kogumist või hoida ära teatavat liiki maksudest kõrvalehoidumist või maksustamise vältimist. Kirjas, mille komisjon registreeris 15. novembril 2017, taotles Läti erandit käibemaksudirektiivi artiklist 193, et kohaldada pöördmaksustamist mängukonsoolide tarnimise suhtes. Komisjon teavitas 23. novembri 2017. aasta kirjaga käibemaksudirektiivi artikli 395 lõike 2 kohaselt teisi liikmesriike Läti taotlusest. Komisjon teatas 24. novembri kirjaga Lätile, et tal on taotluse hindamiseks kogu vajalik teave.

1.ETTEPANEKU TAUST

•Ettepaneku põhjused ja eesmärgid

Käibemaksudirektiivi artiklis 193 on sätestatud, et tavaliselt tasub käibemaksu kaupu tarniv või teenuseid osutav maksukohustuslane.

Käibemaksudirektiivi artikli 199a lõike 1 kohaselt võivad liikmesriigid näha ette, et kõnealuses artiklis loetletud tarnete eest on käibemaksu kohustatud tasuma maksukohustuslane, kellele tarne tehakse (pöördmaksustamine). Pöördmaksustamise menetluse kohaselt vastutab maksukohustuslane, kellele tarneid tehakse, käibemaksu maksmise eest. Samal ajal kõnealune maksukohustuslane deklareeriks ja arvaks maha tarnele vastava käibemaksu, kui tal oleks täielik mahaarvamisõigus, mis viiks selleni, et riigikassasse käibemaksu tegelikult ei laekuks. Mängukonsoolide tarnimine kuulub artikli 199a lõike 1 punkti h alla.

Läti ei kasutanud käibemaksudirektiivi artikli 199a lõike 1 punktis h sätestatud võimalust ega kohalda mängukonsoolide tarnimise suhtes pöördmaksustamismehhanismi. Läti mängukonsoolide sektoris hiljuti sagenenud pettuste tõttu soovib nimetatud liikmesriik aga kehtestada mängukonsoolide riigisisese tarnimise suhtes pöördmaksustamismehhanismi.

Käibemaksudirektiivi artikli 199a lõike 1 kohaselt võib pöördmaksustamismehhanismi kohaldada kuni 31. detsembrini 2018 ja vähemalt kaks aastat. Kuna kaheaastase ajavahemiku tingimus ei ole täidetud, ei ole Lätil võimalik pöördmaksustamismehhanismi kohaldada kõnealuse artikli alusel.

Seega taotleb Läti erandit käibemaksudirektiivi artiklist 193, et saada luba kohaldada mängukonsoolide tarnimise suhtes pöördmaksustamismehhanismi käibemaksudirektiivi artikli 395 alusel.

Erandi taotlemise eesmärk on hoida ära käibemaksupettusi mängukonsoolide sektoris. Artikli 199a lõike 1 punktides c, d ja h sätestatud võimalustest lähtudes kohaldab Läti alates 1. aprillist 2016 käibemaksu pöördmaksustamismehhanismi mobiiltelefonide, tahvelarvutite, sülearvutite ja integraallülitusseadmete suhtes. On välja selgitatud, et pärast eespool nimetatud tarnete suhtes pöördmaksustamismehhanismi kehtestamist, suurenesid käibemaksupettused mängukonsoolide tarnimise valdkonnas. Nimetatud toodete puhul on pettused tõenäolised seetõttu, et need on suhteliselt väikesed, suhteliselt kallid ja nende internetikaubandus on hästi arenenud.

Läti teatas, et mängukonsoolide tarnimise sektoris viidi läbi auditid. 2017. aastal selgitati välja, et mängukonsoolide tarnimise sektoris tegutses 14 varifirmat, mis on 6,4 % kõigist selle sektori ettevõtjatest. 2016. aastal deklareeris mängukonsoolide tarnimise sektoris tegutsevast 219st käibemaksukohustuslasena registreeritud ettevõtjast kaheksa käibemaksu sisendkäibemaksuna selliste tehingute puhul, mis toimusid varifirmadena klassifitseeritud maksukohustuslastega (3,7 % käibemaksukohustuslasena registreeritud isikute koguarvust). Ettevõtjate pettuste vältimiseks kasutab Läti maksuamet võimalust nad kustutada oma käibemaksukohustuslaste registrist. Võrreldes varasemaga oli 2017. aastal märkimisväärselt rohkem kõnealuses sektoris tegutsevaid maksukohustuslasi, kes maksuameti käibemaksuregistrist kustutati. Esimese kaheksa kuu jooksul kustutati registrist 16 sektoris tegutsevat maksukohustuslast, st juba 88,9 % 2016. aastal kustutatute koguarvust (18 maksukohustuslast).

Läti esitatud teabe kohaselt võtab riik käibemaksupettuste vähendamiseks ja nendega võitlemiseks mitu meedet. Näiteks kehtestati kassade puhul uued nõuded, mille eesmärk on täielikult lõpetada registreeritud tehingute kustutamine, käibemaksudeklaratsioonis tuleb esitada üksikasjalik tehingute väljavõte, erilist tähelepanu pööratakse ka rutiinse kontrolli ja haldusmeetmete parandamisele ning krediidiasutustele ja teistele üksustele pandi kohustus teavitada maksuametit kahtlastest tehingutest. Kaaluti ka elektroonilise arvelduse juurutamist. Kõigile neile meetmetele vaatamata peab Läti siiski vajalikuks kehtestada riigieelarve käibemaksutulu kao vältimiseks mängukonsoolide tarnimise suhtes pöördmaksustamismehhanism.

Pettusi peetakse mängukonsoolide tarnimise valdkonnas tõenäoliseks, mistõttu on need lisatud tahvel- ja sülearvutite kõrval käibemaksudirektiivi artikli 199a lõike 1 punkti h. Kui minimaalse kohaldamisperioodi tingimus oleks täidetud, oleks Lätil olnud võimalik tugineda pöördmaksustamismehhanismi kohaldamisel viimati nimetatud artiklile.

Seetõttu tehakse ettepanek anda erand käibemaksudirektiivi artikli 199a kehtivuse ajaks. Seetõttu tehakse ettepanek anda erand 31. detsembrini 2018, mis on käibemaksudirektiivi artikli 199a kehtivuse kaotamise kuupäev.

•Kooskõla poliitikavaldkonnas kehtivate sätetega

Mängukonsoolide tarnimise suhtes võib pöördmaksustamismehhanismi kohaldada käibemaksudirektiivi artikli 199a lõike 1 punkti h alusel. Kõnealusele sättele tugineb pöördmaksustamise kohaldamisel mitu liikmesriiki. Lätil oleks võimalik kohaldada mängukonsoolide tarnimise suhtes pöördmaksustamismehhanismi, taotlemata käibemaksudirektiivi artiklil 395 põhinevat erandit, kui täidetud oleks minimaalselt kaheaastase ajavahemiku tingimus. Kavandatud meede on seega kooskõlas käibemaksudirektiivi kehtivate sätetega.

2.ÕIGUSLIK ALUS, SUBSIDIAARSUS JA PROPORTSIONAALSUS