Käibemaksudirektiivi artikliga 176 on ette nähtud, et nõukogu määrab kindlaks kulud, millelt käibemaksu maha ei arvata. Kuni kõnealuste kulude kindlaksmääramiseni lubatakse liikmesriikidel säilitada 1. jaanuaril 1979 kehtinud erandid. Seepärast kehtivad mitmed senist olukorda säilitavad sätted, millega piiratakse õigust arvata maha sõiduautodega seotud käibemaksu.

Sellest lähtudes on Ühendkuningriik seoses Põhja-Iirimaaga taotlenud luba jätkata erandi kohaldamist alates 1. jaanuarist 2021. Erandit tuleks kohaldada piiratud aja jooksul kuni 31. detsembrini 2023, et oleks võimalik hinnata, kas kindla maksumäära kord kajastab endiselt õigesti sõiduautode ettevõtluseks ja isiklikuks tarbeks kasutamise üldist jaotust.

Ühendkuningriik lisas oma taotlusele selgituse erandi toimimise kohta. Ühendkuningriigi sõnul on see süsteem osutunud hästi toimivaks ja sellega on kaasnenud märkimisväärne lihtsustamine nii ettevõtjate kui ka maksuhaldurite jaoks. Lisaks väidab Ühendkuningriik, et annab maksukohustuslastele õiguskindluse, nähes ette lihtsustatud meetodi, mida saab kasutada kütuse erakasutuse käibemaksu arvestamisel.

Nimetatud kord põhineb asjaolul, et heite ja tarbitud kütuse koguse vahel on otsene seos, kuna suuremad heitkogused vastavad suuremale kütusetarbimisele. Nende heitkoguste alusel arvutatakse kütusekulu kilomeetri kohta, mida seejärel vaadeldakse koos vahetute maksuandmete ja mootorikütuse jaemüügihinna alusel kindlaks määratud isiklikuks tarbeks tehtud keskmise läbisõiduga. Selle tulemusena saadakse isikliku kasutuse maks, mis vastab ametiauto isiklikuks tarbeks kasutamiselt tasumisele kuuluvale käibemaksule. Süsteem on maksukohustuslastele vabatahtlik ning nad võivad valida mitte nõuda oma kütuselt käibemaksu tagasi. Teise võimalusena võivad nad pidada üksikasjalikku arvestust läbisõidu kohta, et esitada tõendid ja toetada eraviisilise läbisõidu arvutamist.

Nende ametiautode puhul, mida kasutatakse osaliselt isiklikuks tarbeks (muuks kui ettevõtluse tarbeks), on selle süsteemi alusel sageli keeruline kindlaks teha, kui suures ulatuses ametiautosid on isiklikuks tarbeks kasutatud, ja sellega seotud kulutusi maksustada.

Käibemaksudirektiivi artiklis 168 on sätestatud, et maksukohustuslasel on õigus arvata maha selliste ostude puhul tasutud käibemaks, mida tehakse maksustatavate tehingute tarbeks. Sama direktiivi artiklis 16 on sätestatud nõue, et maksukohustuslase poolt tema ettevõtte vara hulka kuuluvate kaupade kasutamist tema enda või tema töötajate isiklikuks tarbeks käsitatakse kaubatarnena tasu eest, kui nendelt kaupadelt või nende osadelt võis käibemaksu täielikult või osaliselt maha arvata. Kõnealuse süsteemi kohaselt on lubatud isikliku kasutuse eest esialgselt mahaarvatud käibemaksu tagastamine.

Ühendkuningriik taotles komisjonis 27. novembri 2020 registreeritud kirjaga luba kohaldada jätkuvalt meedet, millega tehakse erand käibemaksudirektiivi artiklitest 16 ja 168. Käibemaksudirektiivi artikli 395 lõike 2 kohaselt teatas komisjon Ühendkuningriigi taotlusest liikmesriikidele 10. detsembri 2020. aasta kirjaga. Komisjon teatas 11. detsembri 2020. aasta kirjas Ühendkuningriigile, et tal on olemas taotluse hindamiseks kogu vajalik teave.

Selleks et kohaldada Põhja-Iirimaal jätkuvalt käibemaksu erikorda, millega nähakse ette käibemaksudirektiivis sätestatud üldeeskirjadest erinevad kindla maksumääraga meetmed sellise mahaarvamisele mittekuuluva käibemaksu suhtes, millega maksustatakse ametiautode kütusele tehtavaid kulutusi, on vaja teha käibemaksudirektiivi artikli 395 lõike 1 kohane erand.

Alates 1. jaanuarist 2021 ei kohaldata Ühendkuningriigis enam ELi käibemaksualaseid õigusakte. Vastavalt Iirimaa ja Põhja-Iirimaa protokollile (edaspidi „protokoll“), mis on osa väljaastumislepingust, kohaldatakse Põhja-Iirimaa suhtes siiski kaupu käsitlevaid ELi käibemaksualaseid õigusakte, et vältida ranget piirikontrolli Iirimaa ja Põhja-Iirimaa vahel. Teenuste puhul aga käsitatakse Põhja-Iirimaad koos ülejäänud Ühendkuningriigiga väljaspool ELi asuvana.

Otsuse ettepaneku eesmärk on lihtsustada käibemaksu kogumist seoses kütusekuludega ametiautode puhul, mida kasutatakse osaliselt muuks kui ettevõtluse tarbeks ja selle võimalik mõju on seetõttu positiivne.

Käibemaksudirektiivi artikli 395 kohaselt on erandi tegemine ühistest käibemaksueeskirjadest võimalik vaid komisjoni ettepaneku põhjal nõukogus ühehäälselt antud loa alusel. Lisaks on nõukogu otsus sobivaim vahend, sest selle saab adresseerida üksikutele liikmesriikidele.

Erandi piiratud ulatust arvestades on erimeede kooskõlas taotletava eesmärgiga, st see lihtsustab käibemaksu kogumist. Erand ei lähe kaugemale sellest, mis on vajalik, et lihtsustada käibemaksu kogumist konkreetses sektoris.

4.MÕJU EELARVELE

Ettepanek ei mõjuta negatiivselt ELi eelarvet.

Sellega seoses tuletatakse meelde, et vastavalt protokolli artikli 8 teisele lõigule ei kanta Põhja-Iirimaal maksustatavatest tehingutest saadud tulu üle ELile.

5.MUU TEAVE

Ettepanek sisaldab aegumisklauslit: erandi kohaldamisaeg lõpeb automaatselt 31. detsembril 2023.

2021/0030 (NLE)

Ettepanek:

NÕUKOGU RAKENDUSOTSUS,

millega lubatakse Ühendkuningriigil seoses Põhja-Iirimaaga kohaldada erimeedet, millega tehakse erand direktiivi 2006/112/EÜ (mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi) artiklitest 16 ja 168

EUROOPA LIIDU NÕUKOGU,

võttes arvesse Euroopa Liidu toimimise lepingut,

võttes arvesse nõukogu 28. novembri 2006. aasta direktiivi 2006/112/EÜ, mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi, eriti selle artikli 395 lõike 1 esimest lõiku,

võttes arvesse Euroopa Komisjoni ettepanekut

ning arvestades järgmist:

(1)Ühendkuningriik astus Euroopa Liidust välja 31. jaanuaril 2020 Suurbritannia ja Põhja-Iiri Ühendkuningriigi Euroopa Liidust ja Euroopa Aatomienergiaühendusest väljaastumise lepingu (edaspidi „väljaastumisleping“) alusel. Seega ei kohaldata Ühendkuningriigi suhtes ega Ühendkuningriigis enam käibemaksu käsitlevaid liidu õigusakte.

(2)Vastavalt väljaastumislepingu lahutamatuks osaks oleva Iirimaa ja Põhja-Iirimaa protokolli (edaspidi „protokoll“) artiklile 8 kohaldatakse Põhja-Iirimaal kaupade suhtes siiski jätkuvalt käibemaksu käsitlevaid liidu õigusakte.

(3)Seetõttu kohaldatakse Ühendkuningriigis asuvate maksukohustuslaste ja teatavate mittemaksukohustuslasest juriidiliste isikute suhtes jätkuvalt liidu õigusakte, mis käsitlevad kaupadega tehtavate tehingute käibemaksu Põhja-Iirimaal.

(4)Direktiivi 2006/112/EÜ artiklis 168 on sätestatud, et maksukohustuslasel on õigus arvata maha maksustatavate tehingute tarbeks tehtud ostude eest tasutud käibemaks. Kõnealuse direktiivi artiklis 16 on siiski sätestatud nõue, et maksukohustuslase poolt tema ettevõtte vara hulka kuuluvate kaupade kasutamist tema enda või tema töötajate isiklikuks tarbeks käsitatakse kaubatarnena tasu eest, kui nendelt kaupadelt või nende osadelt võis käibemaksu täielikult või osaliselt maha arvata. Kõnealuse süsteemi kohaselt on lubatud isikliku kasutuse eest esialgselt mahaarvatud käibemaksu tagastamine.

(5)Nõukogu otsusega 2006/659/EÜ anti Ühendkuningriigile luba kohaldada kuni 31. detsembrini 2015 erimeedet (edaspidi „erimeede“), et kindlaks määrata kindla maksumäära alusel sellise mahaarvamisele mittekuuluva käibemaksu suurus, mis on seotud nende ametiautode kütusele tehtavate kulutustega, mida ei kasutata üksnes ettevõtluse tarbeks. Erimeede, mis on maksukohustuslaste jaoks vabatahtlik, põhineb auto süsinikdioksiidi heite tasemel, kuna heite kogus ja kütusekulu on omavahel proportsionaalses vastavuses ja seega ka vastavuses kütusele tehtavate kulutustega.

(6)Nõukogu rakendusotsusega (EL) 2015/2109 lubati Ühendkuningriigil jätkata erimeetme kohaldamist kuni 31. detsembrini 2018. Nõukogu rakendusotsusega (EL) 2018/1918 pikendati meetme kohaldamist veel kuni 31. detsembrini 2020.