SELETUSKIRI

Vastavalt 28. novembri 2006. aasta direktiivi 2006/112/EÜ (mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi) (edaspidi „käibemaksudirektiiv“) artikli 395 lõikele 1 võib nõukogu ühehäälselt komisjoni ettepaneku põhjal anda igale liikmesriigile loa võtta erimeetmeid kõnealuse direktiivi sätetest erandite tegemiseks, et lihtsustada käibemaksu kogumist või hoida ära teatavat liiki maksudest kõrvalehoidumist või maksustamise vältimist.

Kirjas, mille komisjon registreeris 3. juulil 2017, taotles Läti, et tal lubataks jätkata sellise meetme kohaldamist, millega tehakse erand käibemaksudirektiivi artiklist 287 ning võimaldatakse vabastada käibemaksust maksukohustuslased, kelle aastakäive ei ületa teatavat künnist. Läti, olles taotluses märgitud maksuvabastuse saamise künnist uuesti hinnanud, taotles selle vähendamist 50 000 eurolt 40 000 eurole.

Käibemaksudirektiivi artikli 395 lõike 2 kohaselt edastas komisjon 13. septembri 2017. aasta kirjas Läti taotluse teistele liikmesriikidele. Komisjon teatas 14. septembri 2017. aasta kirjas Lätile, et tal on taotluse hindamiseks kogu vajalik teave.

1.ETTEPANEKU TAUST

•Ettepaneku põhjused ja eesmärgid

Käibemaksudirektiivi XII jaotise 1. peatükiga on liikmesriikidel lubatud kohaldada väikeettevõtjate suhtes erikorda, sealhulgas kohaldada käibemaksuvabastust selliste maksukohustuslaste suhtes, kelle aastakäive ei ületa teatavat summat. Kõnealune maksuvabastus tähendab, et maksukohustuslane ei pea oma tarnete eest käibemaksu maksma ning järelikult ei saa ta käibemaksu tootmissisenditelt maha arvata.

Vastavalt käibemaksudirektiivi artikli 287 lõikele 10 võib Läti kohaldada käibemaksuvabastust maksukohustuslaste suhtes, kelle aastakäive omavääringus ühinemiskuupäeval kehtinud vahetuskursi kohaselt arvutatult ei ületa 17 200 eurot. Nõukogu rakendusotsusega 2010/584/EL anti Lätile luba rakendada kõrgemat piirmäära ja seeläbi kohaldada käibemaksuvabastust maksukohustuslaste suhtes, kelle aastakäive ei ületa 50 000 eurot. Kõnealuse meetme kohaldamisaega pikendati nõukogu rakendusotsusega 2014/796/EL, mis kaotab kehtivuse 31. detsembril 2017. Läti taotleb, et tal lubataks alates 1. jaanuarist 2018 maksuvabastuse kohaldamist pikendada ning samal ajal vähendada maksuvabastuse künnist 50 000 eurolt 40 000 eurole.

Läti esitatud teabe põhjal toob käibemaksukünnise alandamine 50 000 eurolt 40 000 eurole kaasa selle, et lisandub umbes 650 registreeritud maksukohustuslast, kes tegutsevad peamiselt õigus- ja raamatupidamisteenust osutavas sektoris, on jaekaubandusettevõtjad (v.a auto- ja mootorratastega kaupleja) ning taime- ja loomakasvatusega, jahinduse ja neid teenindavate tegevusaladega tegelevad maksumaksjad.

Neilt käibemaksumaksjatelt, kelle aastakäive oli 2015. aastal kuni 40 000 eurot, saadi maksutulu, mis oli üldjuhul suurem kui riigi eelarvesse makstav käibemaks, seega oleks käibemaksu kogumise kulu riigi jaoks nende isikute puhul suurem kui eeldatavasti saadav tulude summa.

Kuna Lätis praegu kehtiv künnis (50 000 eurot) on pigem kõrgem kui teiste võrdlusriikide oma (eriti kui võrrelda Leedus kehtiva 45 000eurose ja Eestis kehtiva 40 000eurose künnisega), siis vaadati kõnealune käibemaksukünnis üle. Maksuhaldamise ja käibemaksunõuete täitmisega kaasnevate kulude vähendamisest saadavat kasu hinnati ka sellest seisukohast, kas maksumaksjate erinev kohtlemine võib tekitada konkurentsimoonutusi künnise mõlemasse poolde kuuluvate ettevõtjate jaoks.

Maksukohustuslased, kelle maksustatav käive ei ületa künnist, võivad ennast sellegipoolest käibemaksukohustuslasena registreerida.

Arvestades, et Lätil on juba seitse aastat lubatud käibemaksukohustuslasi maksust vabastada, kui nende aastakäive ei ületa 50 000 eurot ning et Läti hindas olukorda uuesti, tundub madalam künnis vastuvõetav. Seega tehakse ettepanek, millega lubatakse Lätil alandada käibemaksuvabastuse künnist 50 000 eurolt 40 000 eurole vähemalt kuni 31. detsembrini 2020 või kuni jõustub direktiiv, milles käsitletakse aastase käibe künnist, alla mida võidakse maksukohustuslased käibemaksust vabastada.

•Kooskõla poliitikavaldkonnas praegu kehtivate õigusnormidega

Sarnaseid erandeid on eelnevalt tehtud ka teistele liikmesriikidele. Belgial on lubatud kohaldada käibemaksuvabastust 25 000 euro ulatuses, Luksemburgil 30 000 euro ulatuses, Poolal ja Eestil 40 000 euro ulatuses, Leedul 45 000 euro ulatuses, Sloveenial 50 000 euro ulatuses ja Itaalial 65 000 euro ulatuses.

Käibemaksudirektiivi kohaldamisel lubatud erandite kehtivus peaks alati olema ajaliselt piiratud, et oleks võimalik hinnata nende erandite mõju. Lisaks vaadatakse praegu läbi käibemaksudirektiivi artiklite 281–294 sätteid väikeettevõtjate suhtes kohaldatava erikorra kohta. Vastavalt käibemaksu tegevuskavale ja komisjoni 2017. aasta tööprogrammile on kavas esitada 2017. aasta lõpuks komisjoni ettepanek põhjaliku lihtsustamispaketi kohta.

Seetõttu tehakse ettepanek pikendada meetme kohaldamisaega 31. detsembrini 2020 või kuni jõustub direktiiv, millega muudetakse käibemaksudirektiivi sätteid väikeettevõtjate suhtes kohaldatava erikorra kohta.

•Kooskõla muude liidu tegevuspõhimõtetega

Meede on kooskõlas Euroopa Liidu väikeettevõtjatega seotud eesmärkidega, mis on esitatud komisjoni teatises „Kõigepealt mõtle väikestele“ – Euroopa algatus „Small Business Act“, milles kutsutakse liikmesriike üles võtma õigusaktide väljatöötamisel arvesse VKEde eripära ja selleks lihtsustama olemasolevat regulatiivset keskkonda.