SELETUSKIRI

Vastavalt 28. novembri 2006. aasta direktiivi 2006/112/EÜ (mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi) (edaspidi „käibemaksudirektiiv“) artikli 395 lõikele 1 võib nõukogu ühehäälselt komisjoni ettepaneku põhjal anda igale liikmesriigile loa võtta erimeetmeid kõnealuse direktiivi sätetest erandite tegemiseks, et lihtsustada käibemaksu kogumist või hoida ära teatavat liiki maksudest kõrvalehoidumist või maksustamise vältimist.

Kirjas, mille komisjon registreeris 6. veebruaril 2018, taotles Ungari erandit käibemaksudirektiivi artikli 26 lõike 1 punktist a ning artiklitest 168 ja 168a, millega piirataks käibemaksu mahaarvamise õigust sõiduautode liisimisel. Komisjon teavitas 8. juuni 2018. aasta kirjaga käibemaksudirektiivi artikli 395 lõike 2 kohaselt teisi liikmesriike Ungari taotlusest. Komisjon teatas 11. juuni 2018. aasta kirjaga Ungarile, et tal on taotluse hindamiseks kogu vajalik teave.

1.ETTEPANEKU TAUST

•Ettepaneku põhjused ja eesmärgid

Käibemaksudirektiivi artiklites 168 ja 168a on sätestatud, et maksukohustuslasel on õigus arvata maha tasutud käibemaks selliste ostude puhul, mida tehakse maksustatavate tehingute tarbeks. Sama direktiivi artikli 26 lõike 1 punktis a on ette nähtud, et ettevõtte vara hulka kuuluvate kaupade kasutamist isiklikuks tarbeks tuleb käsitada tasu eest teenuste osutamisena, kui nendelt kaupadelt oli käibemaks mahaarvatav. Kõnealuse süsteemi kohaselt on lubatud isikliku kasutuse eest esialgselt mahaarvatud käibemaksu tagastamine.

Ungari maksukohustuslased võivad praegu sõiduauto liisimisel käibemaksu maha arvata selles ulatuses, kuivõrd sõiduautot kasutatakse maksukohustuslase maksustatavaks majandustegevuseks. Maksukohustuslased peavad seega suutma tõendada, mil määral nad kasutavad oma sõiduautosid ettevõtluse eesmärgil.

Ungari väidab, et seda süsteemi on raske kohaldada. Sõidupäevikute pidamine tekitab suure koormuse maksukohustuslastele, kes on kohustatud selliseid päevikuid pidama, ja maksuhalduritele, kes peavad neid kontrollima. Ungari andmete kohaselt on eraviisilist ja tööalast kasutamist sageli raske kindlaks määrata ja dokumenteerida, kui sõiduk on töötaja käsutuses pärast tööd ja vabadel päevadel. Kontrollid on näidanud, et sageli on maksukohustuslaste peetavad sõidupäevikud ebaõiged ja raskesti tõestatavad.

Seepärast taotleb Ungari käibemaksudirektiivi artikli 395 alusel meedet, millega tehakse erand käibemaksudirektiivi artikli 26 lõike 1 punktist a ning artiklitest 168 ja 168a, millega piiratakse õigust arvata maha sõiduautode liisingutest kehtestatud protsendimäär. Samal ajal oleksid ettevõtjad sõidukite isiklikuks tarbeks kasutamist kajastavast arvepidamisest vabastatud. Sellega lihtsustatakse süsteemi kõigi asjaomaste poolte jaoks ning samal ajal takistatakse ebaõigest arvepidamisest tulenevat maksudest kõrvalehoidumist või maksustamise vältimist.

Mahaarvamisõiguse piirangut tuleks kohaldada selliste sõiduautode liisimisel makstud käibemaksu suhtes, mida ei kasutata üksnes ettevõtluse eesmärgil. Meetmega hõlmatud sõiduautod oleksid mootorsõidukid, mis on peamiselt konstrueeritud maksimaalselt üheksa inimese veoks ning mille täismass ei ületa viit tonni. Sõidukid, mis on ette nähtud kaubaveoks, eriotstarbelised sõidukid (nt autolaadurid, tuletõrjeautod, seguautod), kümne või enama kui kümne inimese veoks konstrueeritud sõidukid, traktorid ja haagised ei kuuluks mahaarvamisõiguse piirangu alla ning nende suhtes kohaldataks tavalisi eeskirju.

Ametiautode isiklikuks tarbeks kasutamise hinnangute põhjal leiab Ungari, et keskmine isiklikuks tarbeks kasutamine peaks olema ligikaudu 40–60 %. Ungari sõnul peaks mahaarvamisõiguse piirang olema seega 50 %.

Maksukohustuslased, kes soovivad teha erandi 50 % mahaarvamise piirangust ja arvata maha käibemaksu proportsionaalselt tegeliku ettevõtluse tarbeks kasutamisega, lubatakse seda teha tingimusel, et nad esitavad üksikasjalikud tõendid liisitud sõiduautode ettevõtluse tarbeks kasutamise kohta.

Erandit tuleks kohaldada 1. jaanuarist 2019 kuni 31. detsembrini 2021, et oleks võimalik hinnata, kas 50 % piirang kajastab endiselt õigesti sõiduautode ettevõtluseks ja isiklikuks tarbeks kasutamise üldist jaotust. Pikendamistaotlusele tuleb lisada kohaldatud protsendimäära läbivaatamise aruanne, mis tuleb koos taotlusega saata komisjonile 31. märtsiks 2021.

•Kooskõla poliitikavaldkonnas kehtivate õigusnormidega

Sarnaseid erandeid seoses mahaarvamisõigusega on võimaldatud ka teistele liikmesriikidele.

Käibemaksudirektiivi artikliga 176 on ette nähtud, et nõukogu määrab kindlaks kulud, millelt käibemaksu maha ei arvata. Kuni kõnealuste kulude kindlaksmääramiseni lubatakse liikmesriikidel säilitada 1. jaanuaril 1979 kehtinud erandid. Seepärast kehtivad mitmed senist olukorda säilitavad sätted, millega piiratakse õigust arvata maha sõiduautodega seotud käibemaksu.

Hoolimata varasematest algatustest kehtestada eeskirjad selle kohta, milliste kulukategooriate korral võib mahaarvamisõigust piirata, on selline erand asjakohane seni, kuni kõnealuseid eeskirju ELi tasandil ühtlustatakse.

2.ÕIGUSLIK ALUS, SUBSIDIAARSUS JA PROPORTSIONAALSUS

•Õiguslik alus