SELETUSKIRI

1. ETTEPANEKU TAUST

Ettepaneku põhjused ja eesmärgid

Vastavalt 28. novembri 2006. aasta direktiivi 2006/112/EÜ (mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi) artikli 395 lõikele 1 võib nõukogu komisjoni ettepaneku põhjal ühehäälselt lubada liikmesriigil võtta erimeetmeid, millega tehakse erand kõnealusest direktiivist, et lihtsustada maksu kogumise menetlust või hoida ära teatavat maksudest kõrvalehoidumist või maksustamise vältimist.

Komisjonis 5. jaanuaril 2012 registreeritud Saksamaa Liitvabariigi kirjaga ja 16. aprillil 2012 registreeritud Austria Vabariigi kirjaga taotlesid Saksamaa Liitvabariik ja Austria Vabariik luba jätkuvalt kohaldada meedet, millega tehakse erand direktiivi 2006/112/EÜ artiklite 168 ja 168a sätetest, et jätta käibemaksu mahaarvamisõiguse kohaldamisalast välja kaubad ja teenused, mida enam kui 90 % ulatuses kasutatakse mitteäriliseks otstarbeks.

Vastavalt direktiivi 2006/112/EÜ artikli 395 lõikele 2 teavitas komisjon 4. aprilli 2012. aasta kirjaga teisi liikmesriike Saksamaa Liitvabariigi taotlusest ja 20. aprilli 2012. aasta kirjaga Austria Vabariigi taotlusest. Komisjon teatas 11. aprilli 2012. aasta kirjaga Saksamaa Liitvabariigile ja 23. aprilli 2012. aasta kirjaga Austria Vabariigile, et tal on taotluse hindamiseks kogu vajalik teave.

Üldine taust

Direktiivi 2006/112/EÜ artiklis 168 on sätestatud, et maksukohustuslasel on õigus arvata maha maksustatavate tehingute tarbeks tehtud ostude eest tasutud käibemaks. Direktiivi 2006/112/EÜ artikli 168a lõikega 1 nähakse ette, et maksukohustuslase ettevõtte vara hulka kuuluva kinnisasja kasutamisel nii maksukohustuslase ettevõtte tegevuse eesmärgil kui ka muul eesmärgil tohib kõnealuse kinnisasjaga seotud käibemaksu maha arvata üksnes selles ulatuses, milles kinnisasja kasutatakse maksukohustuslase ettevõtte tegevuse eesmärgil. Direktiivi 2006/112/EÜ artikli 168a lõike 2 kohaselt võivad liikmesriigid neile sobival viisil kohaldada seda eeskirja ka muude ettevõtte vara hulka kuuluvate kaupadega seotud kulutuste käibemaksuga maksustamisel. Saksamaa Liitvabariigi ja Austria Vabariigi rakendatav meede kaldub osutatud põhimõtetest aga kõrvale, kuna sellega jäetakse käibemaksu mahaarvamisõiguse kohaldamisalast täielikult välja kaubad ja teenused, mida maksukohustuslane kasutab üle 90 % mitteäriliseks või eraotstarbeks.

Saksamaa Liitvabariigile anti algselt luba kasutada erandmeedet nõukogu 28. veebruari 2000. aasta otsusega 2000/186/EÜ[1] ajavahemikul kuni 31. detsembrini 2002 ja seejärel taas nõukogu 13. mai 2003. aasta otsusega 2003/354/EÜ[2] kuni 30. juunini 2004, seejärel nõukogu 19. novembri 2004. aasta otsusega 2004/817/EÜ[3] kuni 31. detsembrini 2009 ja 20. oktoobri 2009. aasta otsusega 2009/791/EÜ[4] kuni 31. detsembrini 2012.

Austria Vabariigile anti algselt luba kasutada erandmeedet nõukogu 13. detsembri 2004. aasta otsusega 2004/866/EÜ[5] ajavahemikuks kuni 31. detsembrini 2009 ja seejärel taas nõukogu 22. detsembri 2009. aasta otsusega 2009/1013/EL[6] kuni 31. detsembrini 2012.

Oma nüüdsetes taotlustes teavitavad Saksamaa Liitvabariik ja Austria Vabariik komisjoni, et nad on kõnealust erimeedet kasutanud siiani ja leidnud, et sellised meetmed on väga kasulikud käibemaksu kogumise lihtsustamiseks ning maksude tasumisest kõrvalehoidumise ja maksustamise vältimise ärahoidmiseks.

Üldiselt on erandid ajaliselt piiratud, et oleks võimalik hinnata erimeetme kohasust ja tõhusust. Seda arvestades ning toetudes Saksamaa Liitvabariigi ja Austria Vabariigi esitatud teabele leiab komisjon, et 90 %/10 % jaotus muu kasutuse ja äriotstarbelise kasutuse vahel on siiski mõistlik alus selleks, et jätta kõrvale tehingud, mille puhul äriotstarbelist kasutust võib pidada tähtsusetuks. Selle tulemusel vähendab kõnealune erimeede nii maksuhaldurite kui ka ettevõtjate tööd, kuna ei ole vaja jälgida selliste kaupade ja teenuste edasist kasutamist, mis nende ostmise ajal jäeti mahaarvamise alt välja, eelkõige seoses erakasutuse võimaliku maksustamisega vastavalt direktiivi 2006/112/EÜ artiklitele 16 või 26 või mahaarvamise korrigeerimisega, mida nõutakse kõnealuse direktiivi artiklitega 184–192. See mõjutab lõpptarbimisetapi tasandil tasumisele kuuluvat maksusummat üksnes tühises ulatuses. Erandmeetme pikendamine on seepärast asjakohane.

Siiski peaks mis tahes pikendamine olema ajaliselt piiratud, et oleks võimalik hinnata, kas tingimused, millel erand põhineb, ikka veel kehtivad. Seepärast tehakse ettepanek pikendada erandeid kuni 2015. aasta lõpuni ja paluda, et Saksamaa Liitvabariik ja Austria Vabariik esitaksid koos pikendamistaotlusega hiljemalt 1. aprilliks 2015 aruande, milles oleks ülevaade ärilise ja muu kasutuse jaotuse kohta, mille alusel kohaldatakse mahaarvamise alt väljajätmist, kui nad kavandavad järgmist pikendamist ajavahemikuks pärast 2015. aastat. Otsuse kehtivus lõpeks aga kindlasti siis, kui liikmesriigid kohaldavad või võivad kohaldada pärast käesoleva otsuse jõustumist nõukogu poolt vastuvõetavaid ELi eeskirju, millega piiratakse õigust teha mahaarvamisi.

Ettepaneku valdkonnas kehtivad õigusnormid

Direktiivi 2006/112/EÜ artikliga 176 on ette nähtud, et nõukogu määrab kindlaks kulud, millelt käibemaksu maha ei arvata. Kuni kõnealuste kulude kindlaksmääramiseni lubatakse liikmesriikidel säilitada 1. jaanuaril 1979 kehtinud erandid. Seepärast kehtivad mitmed senist olukorda säilitavad sätted, millega piiratakse õigust teha mahaarvamisi.

Komisjon tegi 2004. aastal ettepaneku,[7] mis sisaldab eeskirju selliste kulukategooriate kohta, millelt tasutud käibemaksu mahaarvamise õigust võib piirata, kuid nõukogu ei ole selle ettepaneku suhtes veel kokkuleppele jõudnud.

Kooskõla Euroopa Liidu muude tegevuspõhimõtete ja eesmärkidega

Ei kohaldata.

2. HUVITATUD ISIKUTEGA KONSULTEERIMISE JA MÕJU HINDAMISE TULEMUSED

Konsulteerimine huvitatud isikutega

Ei ole asjakohane.

Eksperdiarvamuste kogumine ja kasutamine

Välisekspertide arvamusi ei olnud vaja kasutada.

Mõju hindamine

Ettepaneku eesmärk on lihtsustada maksu kogumise menetlust, seega on selle võimalik mõju positiivne nii ettevõtjatele kui ka haldusasutustele. Saksamaa Liitvabariik ja Austria Vabariik käsitavad lahendust sobiva meetmena, mis on võrreldav muude kehtinud ja kehtivate eranditega.

3. ETTEPANEKU ÕIGUSLIK KÜLG

Kavandatud meetmete kokkuvõte

Ettepaneku eesmärk on anda Saksamaa Liitvabariigile ja Austria Vabariigile luba jätkuvalt kohaldada meedet, millega tehakse erand direktiivi 2006/112/EÜ artiklite 168 ja 168a sätetest, et jätta käibemaksu mahaarvamisõiguse kohaldamisalast välja kaubad ja teenused, mida enam kui 90 % ulatuses kasutatakse mitteäriliseks otstarbeks.

Jaotusmäär ja erandmeetme vajalikkus tuleb läbi vaadata ning Saksamaa Liitvabariik ja Austria Vabariik peavad esitama selle kohta aruande, kui nad esitavad taotluse erandi kohaldamise edasiseks pikendamiseks. Otsuse kehtivus lõpeb (olenevalt sellest, kumb on varasem) otsuses esitatud tähtajal või sellisel kuupäeval, millest alates peavad liikmesriigid kohaldama või võivad kohaldada nõukogu poolt vastuvõetavaid ELi eeskirju, millega piiratakse õigust teha mahaarvamisi.

Õiguslik alus

Nõukogu 28. novembri 2006. aasta direktiivi 2006/112/EÜ, mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi, artikli 395 lõige 1.

Subsidiaarsuse põhimõte

Ettepanek tehakse ELi ainupädevusse kuuluvas valdkonnas. Subsidiaarsuse põhimõtet seepärast ei kohaldata.

Proportsionaalsuse põhimõte

Ettepanek on proportsionaalsuse põhimõttega kooskõlas järgmistel põhjustel.

Käesolev otsus käsitleb liikmesriigile tema enda taotlusel antavat luba ja sellega ei kaasne mingeid kohustusi.

Erimeede on erandi piiratud reguleerimisala arvestades kooskõlas taotletava eesmärgiga.

Vahendi valik

Kavandatud õigusakt: nõukogu otsus.

Muud meetmed ei oleks asjakohased järgmistel põhjustel.

Nõukogu direktiivi 2006/112/EÜ artikli 395 kohaselt on erandi tegemine ühistest käibemaksueeskirjadest võimalik vaid komisjoni ettepaneku põhjal nõukogus ühehäälselt antud loa alusel. Nõukogu otsus on ainus sobiv õigusakt, sest selle saab adresseerida üksikule liikmesriigile.

4. MÕJU EELARVELE

Erand ei mõju ebasoodsalt käibemaksust saadavatele ELi omavahenditele,

5. VALIKULISED ÜKSIKASJAD

Ettepanek sisaldab ülevaatamisklauslit ja aegumisklauslit.

2012/0233 (NLE)

Ettepanek:

NÕUKOGU OTSUS,

millega muudetakse otsuseid 2009/791/EÜ ja 2009/1013/EL, mille kohaselt lubatakse Saksamaal ja Austrial jätkuvalt kohaldada meedet, millega tehakse erand direktiivi 2006/112/EÜ (mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi) artiklitest 168 ja 168a

EUROOPA LIIDU NÕUKOGU,

võttes arvesse Euroopa Liidu toimimise lepingut,

võttes arvesse nõukogu 28. novembri 2006. aasta direktiivi 2006/112/EÜ, mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi,[8] eriti selle artikli 395 lõiget 1,

võttes arvesse Euroopa Komisjoni ettepanekut

ning arvestades järgmist:

(1) Komisjonis 5. jaanuaril 2012 registreeritud kirjaga taotles Saksamaa Liitvabariik luba jätkuvalt kohaldada erimeedet, mille kohta on varem antud luba nõukogu otsusega 2009/791/EÜ[9] ja millega tehakse erand direktiivi 2006/112/EÜ mahaarvamisõigust käsitlevatest sätetest.

(2) Komisjonis 16. aprillil 2012 registreeritud kirjaga taotles Austria Vabariik luba jätkuvalt kohaldada erimeedet, mille kohta on varem antud luba nõukogu otsusega 2009/1013/EL[10] ja millega tehakse erand direktiivi 2006/112/EÜ mahaarvamisõigust käsitlevatest sätetest.

(3) Kooskõlas direktiivi 2006/112/EÜ artikli 395 lõike 2 teise lõiguga teavitas komisjon 4. aprilli 2012. aasta kirjaga teisi liikmesriike Saksamaa taotlusest. Komisjon teatas 11. aprilli 2012. aasta kirjaga Saksamaale, et tal on taotluse hindamiseks kogu vajalik teave.

(4) Kooskõlas direktiivi 2006/112/EÜ artikli 395 lõike 2 teise lõiguga teavitas komisjon 20. aprilli 2012. aasta kirjaga teisi liikmesriike Austria taotlusest. Komisjon teatas 23. aprilli 2012. aasta kirjaga Austriale, et tal on taotluse hindamiseks kogu vajalik teave.

(5) Mõlema liikmesriigi rakendatava erandmeetme eesmärk on jätta kaupadelt ja teenustelt võetav käibemaks täielikult välja käibemaksu mahaarvamisõiguse kohaldamisalast, kui kõnealuseid kaupu ja teenuseid kasutatakse üle 90 % ulatuses maksukohustuslase või tema töötajate eraotstarbeks või üldiselt mitteäriliseks otstarbeks.

(6) See erimeede on erand direktiivi 2006/112/EÜ artiklitest 168 ja 168a, millega reguleeritakse maksukohustuslase õigust arvata maha käibemaks, mis on makstud kaupade ja teenuste pealt, mis on talle tarnitud tema maksustatava tegevuse otstarbeks. Erimeetme eesmärk on lihtsustada käibemaksu sissenõudmist ja kogumist. See mõjutab lõpptarbimisetapi tasandil tasumisele kuuluvat maksusummat üksnes tühises ulatuses.

(7) Saksamaa ja Austria esitatud teabe kohaselt ei ole kõnealuse erimeetme praegust kohaldamist õigustav õiguslik ja faktiline olukord muutunud ja on endiselt sama. Saksamaale ja Austriale tuleks seepärast anda luba jätkata kõnealuse erimeetme kohaldamist edasise ajavahemiku jooksul, mis lõpeb aga hiljemalt 31. detsembril 2015, et oleks võimalik läbi vaadata erandmeetme vajalikkus ja tõhusus ning äri- ja eraotstarbelise kasutuse jaotus, millel see põhineb.

(8) Kui Saksamaa või Austria peab vajalikuks edasist pikendamist ajavahemikule pärast 2015. aastat, tuleks tal koos pikendamistaotlusega esitada komisjonile aruanne meetme kohaldamise kohta, mis hõlmaks kohaldatava jaotusmäära läbivaatamist; aruanne ja taotlus tuleksid esitada hiljemalt 31. märtsiks 2015 selleks, et komisjonil oleks piisavalt aega taotluse kaalumiseks, ning selleks, et kui komisjon teeb ettepaneku, oleks nõukogul aega seda vastu võtta.

(9) Komisjon võttis 29. oktoobril 2004 vastu ettepaneku[11] nõukogu direktiivi kohta, millega muudetakse direktiivi 77/388/EMÜ (praegu direktiiv 2006/112/EÜ), mis hõlmab kululiikide ühtlustamist, mille suhtes võib kohaldada mahaarvamisõiguse piiranguid. Käesoleva otsusega ettenähtud erandmeede peaks kaotama kehtivuse kuupäeval, millest liikmesriigid kohaldavad või võivad kohaldada eeskirju, mis on esitatud muutmisdirektiivis, mille nõukogu võtab vastu pärast käesoleva otsuse jõustumist, kui osutatud kuupäev on varasem käesoleva otsuse kohasest kehtivuse lõppemise kuupäevast.

(10) Erandite kohaldamine ei mõjuta oluliselt lõpptarbimise etapil kogutud käibemaksutulude kogusummat ega mõjuta käibemaksust saadavaid ELi omavahendeid.

(11) Seepärast tuleks otsuseid 2009/791/EÜ ja 2009/1013/EL vastavalt muuta,

ON VASTU VÕTNUD KÄESOLEVA OTSUSE:

Artikkel 1

Otsuse 2009/791/EÜ artiklid 1 ja 2 asendatakse järgmisega:

„Artikkel 1

Erandina direktiivi 2006/112/EÜ artiklist 168 ja artiklist 168a on Saksamaal lubatud jätta kaupadelt ja teenustelt makstav käibemaks täielikult välja käibemaksu mahaarvamisõiguse kohaldamisalast, kui kõnealuseid kaupu ja teenuseid kasutatakse üle 90 % ulatuses maksukohustuslase või tema töötajate eraotstarbeks või üldiselt mitteäriliseks otstarbeks.

Artikkel 2

1. Käesoleva otsuse kehtivus lõpeb kuupäeval, millest alates liikmesriigid kohaldavad või võivad kohaldada nõukogu poolt pärast käesoleva otsuse jõustumist vastuvõetavaid ELi eeskirju, millega reguleeritakse piiranguid, mis kehtivad maksukohustuslase õigusele teha mahaarvamisi, või 31. detsembril 2015, olenevalt sellest, milline kuupäev on varasem.

2. Käesolevas otsuses sätestatud erandmeetme pikendamise taotlus tuleb komisjonile esitada hiljemalt 31. märtsiks 2015. Taotlusele lisatakse aruanne, mis sisaldab käesoleva otsuse alusel kohaldatava käibemaksu mahaarvamise õiguse piirangu jaotusmäära läbivaatamist.”.

Artikkel 2

Otsuse 2009/1013/EL artiklid 1 ja 2 asendatakse järgmisega:

„Artikkel 1

Erandina direktiivi 2006/112/EÜ artiklist 168 ja artiklist 168a on Austrial lubatud jätta kaupadelt ja teenustelt makstav käibemaks täielikult välja käibemaksu mahaarvamisõiguse kohaldamisalast, kui kõnealuseid kaupu ja teenuseid kasutatakse üle 90 % ulatuses maksukohustuslase või tema töötajate eraotstarbeks või üldiselt mitteäriliseks otstarbeks.

Artikkel 2

1. Käesoleva otsuse kehtivus lõpeb kuupäeval, millest alates liikmesriigid kohaldavad või võivad kohaldada nõukogu poolt pärast käesoleva otsuse jõustumist vastuvõetavaid ELi eeskirju, millega reguleeritakse piiranguid, mis kehtivad maksukohustuslase õigusele teha mahaarvamisi, või 31. detsembril 2015, olenevalt sellest, milline kuupäev on varasem.

2. Käesolevas otsuses sätestatud erandmeetme pikendamise taotlus tuleb komisjonile esitada hiljemalt 31. märtsiks 2015. Taotlusele lisatakse aruanne, mis sisaldab käesoleva otsuse alusel kohaldatava käibemaksu mahaarvamise õiguse piirangu jaotusmäära läbivaatamist.”.

Artikkel 3

Käesolevat otsust kohaldatakse alates 1. jaanuarist 2013.

Artikkel 4

Käesolev otsus on adresseeritud Saksamaa Liitvabariigile ja Austria Vabariigile.

Brüssel,

Nõukogu nimel

eesistuja

[1] EÜT L 59, 4.3.2000, lk 12.

[2] ELT L 123, 17.5.2003, lk 47.

[3] ELT L 357, 2.12.2004, lk 33.

[4] ELT L 283, 30.10.2009, lk 55.

[5] ELT L 371, 18.12.2004, lk 47.

[6] ELT L 348, 29.12.2009, lk 21.

[7] KOM(2004) 728 (lõplik).

http://eur-lex.europa.eu/LexUriServ/site/et/com/2004/com2006_0614et01.pdf

[8] ELT L 347, 11.12.2006, lk 1.

[9] ELT L 283, 30.10.2009, lk 55.

[10] ELT L 348, 29.12.2009, lk 21.

[11] KOM(2004) 728 (lõplik).

http://eur-lex.europa.eu/LexUriServ/site/et/com/2004/com2006_0614et01.pdf