Ettepanek: NÕUKOGU OTSUS, millega lubatakse Taanil kehtestada erimeede, millega tehakse erand nõukogu direktiivi 2006/112/EÜ artiklist 75 /* COM/2012/0185 final - 2012/0093 (NLE) */





SELETUSKIRI 1. ETTEPANEKU TAUST Vastavalt nõukogu 28. novembri 2006. aasta direktiivi 2006/112/EÜ (mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi)[1] (edaspidi „käibemaksudirektiiv”) artiklile 395 võib nõukogu komisjoni ettepaneku põhjal ühehäälselt lubada liikmesriigil kohaldada erimeetmeid, millega tehakse erand kõnealuse direktiivi sätetest, et lihtsustada käibemaksu kogumise menetlust või hoida ära teatavat maksudest kõrvalehoidumist või maksustamise vältimist. Komisjonile 5. septembril 2011 saabunud kirjas taotles Taani luba kohaldada meedet, millega tehakse erand käibemaksudirektiivi artiklist 75. Komisjon teavitas 14. märtsi 2012. aasta kirjaga käibemaksudirektiivi artikli 395 lõike 2 kohaselt teisi liikmesriike Taani taotlusest. Komisjon teatas 15. märtsi 2012. aasta kirjaga Taanile, et tal on olemas kogu vajalik teave taotluse läbivaatamiseks allpool sätestatud viisil. Taani kohaldab praegu käibemaksudirektiivi artikli 176 kohast senist olukorda säilitavat sätet seoses selliste kergete kaubaveokite ostu- ja kasutuskuludelt käibemaksu mahaarvamisega, mille lubatud maksimaalne mass on kuni kolm tonni. Kõnealuse sätte põhipunktid on järgmised. Ettevõtjal, kes registreerib sellise kerge kaubaveoki üksnes ettevõtluse tarbeks, on lubatud veoki ostu- ja kasutuskuludelt käibemaks täies ulatuses maha arvata. Seevastu ettevõtjal, kes registreerib sellise kerge kaubaveoki nii ettevõtluse kui ka isiklikuks tarbeks, ei ole lubatud käibemaksu veoki ostukuludelt maha arvata, kuid veoki kasutuskuludelt on lubatud käibemaks täies ulatuses maha arvata. Kui kerget kaubaveokit, mis on registreeritud kasutamiseks üksnes ettevõtluse tarbeks, kasutatakse hiljem isiklikuks tarbeks, jääb maksukohustuslane täielikult ilma oma õigusest arvata veoki ostukuludelt käibemaksu maha, isegi kui veokit kasutati isiklikuks tarbeks vaid üks kord. Kõnealune kord on keeruline ja kulukas nii maksukohustuslase kui ka maksuhalduri jaoks, mistõttu Taani on taotlenud erandit lihtsustatud korra kehtestamiseks. Vastavalt erandile kehtestaks Taani erimeetme, mida kohaldatakse selliste kergete kaubaveokite suhtes, mille lubatud maksimaalne mass on kuni kolm tonni. Kõnealuse erimeetme kohaselt saab maksukohustuslane registreerida veoki üksnes ettevõtluse tarbeks ning arvata veoki ostu- ja kasutuskuludelt käibemaks täies ulatuses maha, nii nagu seda tehakse praegu kehtiva senist olukorda säilitava sätte kohaselt. Kui maksukohustuslane kasutab veokit isiklikuks tarbeks, ei jääks ta enam ilma oma õigusest arvata veoki ostukuludelt maha käibemaksu, vaid tal lubataks selle asemel arvutada veoki isikliku tarbega seotud käibemaks ühtse määra alusel kuni kahekümne päeva eest iga kalendriaasta kohta (nn päevapõhine maksustamine). Täiskuluarvestuse mudeli alusel on Taani ametiasutused riiklikku statistikat kasutades hinnanud, et päeva kohta oleks kõnealune summa 40 Taani krooni, mis katab üksnes käibemaksu. Eri siseriiklike õigusaktide kohaselt on nõutav samalaadne makse, et katta ametiauto kasutamiselt võetav tulumaks ja liiklusmaksuga seotud lisamaks. Kui maksukohustuslane peaks veokit kasutama rohkem kui kahekümne päeva jooksul kalendriaasta kohta, kohaldataks praegu kehtivaid senist olukorda säilitavaid eeskirju ning maksukohustuslane jääks täielikult ilma oma õigusest arvata veoki ostukuludelt maha käibemaksu. Taani maksuhaldurid töötavad välja elektroonilise süsteemi, mille alusel maksukohustuslastel on võimalik maksta kõnealune päeva kohta kehtestatud summa internetis. Taani ametiasutused leiavad, et uue meetme alusel on maksukohustuslastel võimalik hõlpsamini täita oma kuluarvestuse kohustusi (makstes pigem internetis päevapõhise maksustamiskava alusel kui makstes tagasi kogu käibemaks, mis kerge kaubaveoki ostmisel algselt tagasi nõuti) ning maksuhalduritel maksu koguda ja sisse nõuda. Kõnealuse meetmega ei pikendata mingil viisil senist olukorda säilitava sätte kohaldamist ning sellega ühildatakse Taani süsteem paremini üldiste käibemaksueeskirjadega. Maksukohustuslastel oleks endiselt võimalik registreerida oma kerged kaubaveokid nii ettevõtte kui ka isiklikuks tarbeks, ning kasutada praegust süsteemi, kui see sobib nende olukorraga. 2. HUVITATUD ISIKUTEGA KONSULTEERIMISE JA MÕJU HINDAMISE TULEMUSED Konsulteerida ega välisekspertide arvamusi kasutada ei olnud vaja. 3. ETTEPANEKU ÕIGUSLIK KÜLG Otsuse alusel lubatakse Taanil kehtestada erimeede, millega tehakse erand käibemaksudirektiivist seoses teatavate veokite isiklikuks tarbeks kasutamiselt võetava käibemaksu arvestamisel. Käesolev otsus põhineb käibemaksudirektiivi artiklil 395. Käesolev otsus käsitleb liikmesriigile tema enda taotlusel antud luba ja sellega ei määrata mingeid kohustusi. Arvestades meetme ranget ajalist piirangut ja reguleerimisala, on erimeede taotletava eesmärgiga vastavuses. Käibemaksudirektiivi artikli 395 kohaselt on erandi tegemine ühistest käibemaksueeskirjadest võimalik vaid komisjoni ettepaneku põhjal nõukogus ühehäälselt antud loa alusel. Nõukogu otsus on ainus sobiv õigusakt, sest selle saab adresseerida üksikule liikmesriigile. 4. MÕJU EELARVELE Ettepanek ei mõjuta negatiivselt Euroopa Liidu eelarvet. 5. MUU TEAVE Ettepanek sisaldab aegumisklauslit. 2012/0093 (NLE) Ettepanek: NÕUKOGU OTSUS, millega lubatakse Taanil kehtestada erimeede, millega tehakse erand nõukogu direktiivi 2006/112/EÜ artiklist 75 (Ainult taanikeelne tekst on autentne) EUROOPA LIIDU NÕUKOGU, võttes arvesse Euroopa Liidu toimimise lepingut, võttes arvesse nõukogu 28. novembri 2006. aasta direktiivi 2006/112/EÜ, mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi,[2] eriti selle artikli 395 lõiget 1, võttes arvesse Euroopa Komisjoni ettepanekut ning arvestades järgmist: (1) Komisjonis 5. septembril 2011. aastal registreeritud kirjaga on Taani taotlenud luba kehtestada erimeede, millega tehakse erand direktiivi 2006/112/EÜ sätetest, milles käsitletakse sisendkäibemaksu mahaarvamise õigust. (2) Vastavalt direktiivi 2006/112/EÜ artikli 395 lõikele 2 teavitas komisjon 14. märtsi 2012. aasta kirjaga teisi liikmesriike Taani taotlusest. Komisjon teatas 15. märtsi 2012. aasta kirjaga Taanile, et tal on taotluse hindamiseks kogu vajalik teave. (3) Kui Taani ametiasutustes on registreeritud üksnes ettevõtluse tarbeks kerge kaubaveok, mille lubatud maksimaalne mass on kuni kolm tonni, on maksukohustuslasel praegu direktiivi 2006/112/EÜ artikli 176 kohaselt lubatud arvata veoki ostu- ja kasutuskuludelt sisendkäibemaks maha täies ulatuses. Kui sellist veokit kasutatakse hiljem isiklikuks tarbeks, jääb maksukohustuslane ilma õigusest arvata veoki ostukuludelt käibemaksu maha. (4) Kuna kõnealune kord on koormav nii maksukohustuslasele kui ka maksuametile, on Taani ametiasutused taotlenud luba kohaldada erimeedet, et teha erand direktiivi 2006/112/EÜ artiklist 75. Kõnealuse meetme alusel lubatakse maksukohustuslastel, kes on registreerinud veoki üksnes ettevõtluse tarbeks, kasutada veokit ka muuks kui ettevõtluse tarbeks ning arvutada direktiivi 2006/112/EÜ artikli 75 kohane maksustatava teenuse väärtus pigem päevapõhise kindla määra alusel kui jääda ilma oma õigusest arvata veoki ostukuludelt maha käibemaksu. (5) Kõnealune lihtsustatud arvutusmeetod on muu kui ettevõtluse tarbe puhul siiski piiratud kahekümne päevaga iga kalendriaasta kohta ning päeva kohta tuleb maksta käibemaksu kindla määraga summa 40 Taani krooni. Taani valitsus on kõnealuse summa määranud kindlaks riikliku statistika analüüside põhjal. (6) Kõnealuse meetmega, mida kohaldatakse selliste kergete kaubaveokite suhtes, mille lubatud maksimaalne mass on kuni kolm tonni, hõlbustataks selliste maksukohustuslaste käibemaksukohustusi, kes kasutavad ettevõtluse tarbeks registreeritud veokit ajutiselt muuks kui ettevõtluse tarbeks. Maksukohustuslasel võiks aga endiselt olla võimalus registreerida oma veok nii ettevõtluse kui isiklikuks tarbeks ja loobuda õigusest arvata kerge kaubaveoki ostukuludelt maha käibemaksu ning mitte tasuda päevapõhist maksu veoki isiklikuks tarbeks kasutamise eest. (7) Meede, millega tagatakse, et maksukohustuslasi, kes kasutavad ettevõtluse tarbeks registreeritud veokit ajutiselt muuks kui ettevõtluse tarbeks, ei jäeta täielikult ilma õigusest arvata kõnealuse veoki puhul sisendkäibemaksu maha, on kooskõlas direktiivis 2006/112/EÜ sätestatud mahaarvamise üldeeskirjadega. (8) Luba tuleks anda üksnes piiratud ajaks ja selle kehtivus peaks lõppema 31. detsembril 2014. Selle aja jooksul saadud kogemustele tuginedes peaks olema võimalik hinnata, kas erand on endiselt õigustatud. (9) Meetme kehtestamine ei mõjuta käibemaksust tulenevaid Euroopa Liidu omavahendeid, ON VASTU VÕTNUD KÄESOLEVA OTSUSE: Artikkel 1 Kui maksukohustuslane kasutab isiklikuks tarbeks või oma töötajate tarbeks või üldisemalt muuks kui ettevõtluse tarbeks kerget kaubaveokit, mis on registreeritud üksnes ettevõtluse tarbeks, on Taanil erandina direktiivi 2006/112/EÜ artiklist 75 luba kindla määra alusel määrata kindlaks käibemaksuga maksustatav summa iga sellise kasutuspäeva kohta. Esimeses lõigus osutatud kindel määr päeva kohta on 40 Taani krooni. Artikkel 2 Artiklis 1 osutatud meedet kohaldatakse üksnes selliste kergete kaubaveokite suhtes, mille lubatud maksimaalne mass on kuni kolm tonni. Käesolevat meedet ei kohaldata juhul, kui muuks kui ettevõtluse tarbeks kasutamine ületab kakskümmend päeva kalendriaasta kohta. Artikkel 3 Käesolev otsus kehtib kuni 31. detsembrini 2014. Artikkel 4 Käesolev otsus on adresseeritud Taani Kuningriigile. Brüssel, Nõukogu nimel eesistuja [1] ELT L 347, 11.12.2006, lk 1. [2] ELT L 347, 11.12.2006, lk 1.