SELETUSKIRI

Vastavalt 28. novembri 2006. aasta direktiivi 2006/112/EÜ (mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi) (edaspidi „käibemaksudirektiiv“) artikli 395 lõikele 1 võib nõukogu ühehäälselt komisjoni ettepaneku põhjal anda igale liikmesriigile loa võtta erimeetmeid kõnealuse direktiivi sätetest erandite tegemiseks, et lihtsustada käibemaksu kogumist või hoida ära teatavat liiki maksudest kõrvalehoidumist või maksustamise vältimist.

Komisjonis 19. novembril 2018 registreeritud kirjas taotlesid Madalmaad luba kehtestada meede, millega tehakse erand käibemaksudirektiivi artiklist 285, et kohaldada käibemaksuvabastust selliste maksukohustuslaste suhtes, kelle aastakäive ei ületa 25 000 eurot.

Vastavalt käibemaksudirektiivi artikli 395 lõikele 2 teavitas komisjon 9. veebruari 2018. aasta kirjaga Madalmaade taotlusest teisi liikmesriike, välja arvatud Hispaaniat ja Küprost, keda teavitati 10. augusti 2018. aasta kirjaga. Komisjon teatas 13. augusti 2018. aasta kirjaga Madalmaadele, et tal on taotluse hindamiseks kogu vajalik teave.

1.ETTEPANEKU TAUST

•Ettepaneku põhjused ja eesmärgid

Käibemaksudirektiivi XII jaotise 1. peatükiga on liikmesriikidel lubatud kohaldada väikeettevõtjate suhtes erikorda, sealhulgas käibemaksuvabastust selliste maksukohustuslaste suhtes, kelle aastakäive ei ületa teatavat piirmäära. Kõnealune maksuvabastus tähendab seda, et maksukohustuslane ei pea oma tarnetelt käibemaksu sisse nõudma ning järelikult ei saa ta käibemaksu tootmissisenditelt maha arvata.

Käibemaksudirektiivi artikli 285 kohaselt võivad liikmesriigid, kes ei ole kasutanud nõukogu teise direktiivi 67/228/EMÜ artikli 14 kohast võimalust, kohaldada maksuvabastust maksukohustuslaste suhtes, kelle aastakäive ei ületa 5 000 eurot. Madalmaad, kes on üks neist liikmesriikidest, taotlesid maksuvabastuse piirmäära suurendamist 5 000 eurolt 25 000 eurole alates 1. jaanuarist 2020.

Vastavalt Madalmaade esitatud teabele pakub nende praegune süsteem astmelisi maksusoodustusi maksukohustuslastele, kes igal aastal, pärast seda, kui sisendkäibemaks on maha arvatud, tasuvad käibemaksu kuni 1 883 eurot. Astmeliste maksusoodustuste andmise protsess on keeruline ja sisaldab ohtralt vigu. Väikeettevõtjate arvu kiire suurenemise tõttu Madalmaades on tema maksuhaldurite tegevuskulud suurenenud ja ettevõtjate halduskoormus kasvanud, kuid sellega seotud finantshuvi on jätkuvalt madal. Seepärast soovivad Madalmaad oma süsteemi ajakohastada, kehtestades käibega seotud valikulise käibemaksuvabastuse, mille piirmäär on 25 000 eurot. Kõnealune meede vähendaks väikeettevõtjate käibemaksukohustusi ja lihtsustaks maksuhaldurite jaoks käibemaksu kogumist.

Samuti rõhutavad Madalmaad, et meede on kooskõlas väikeettevõtjate suhtes kohaldatavat erikorda käsitleva direktiivi ettepanekuga, mille Euroopa Komisjon avaldas 18. jaanuaril 2018.

Seepärast on tehtud ettepanek võimaldada Madalmaadel tõsta väikeste ja keskmise suurusega ettevõtjate maksuvabastuse piirmäära 5 000 eurolt 25 000 eurole kuni 31. detsembrini 2022 või kuupäevani, millest alates liikmesriigid peavad kohaldama kõiki siseriiklikke sätteid, mille nad on kohustatud vastu võtma juhul, kui võetakse vastu direktiiv, millega muudetakse direktiivi 2006/112/EÜ artikleid 281–294 väikeettevõtjate suhtes kohaldatava erikorra kohta.

•Kooskõla poliitikavaldkonnas praegu kehtivate õigusnormidega

Sarnaseid erandeid on eelnevalt tehtud ka teistele liikmesriikidele. Luksemburgil lubati kohaldada käibemaksuvabastust 30 000 euro ulatuses, Poolal ja Eestil 40 000 euro ulatuses, Itaalial 65 000 euro ulatuses, Horvaatial 45 000 euro, Lätil 40 000 euro ja Rumeenial 88 500 euro ulatuses.

Käibemaksudirektiivi kohaldamisega seotud erandite kehtivus peaks alati olema ajaliselt piiratud, et oleks võimalik hinnata nende erandite mõju. Lisaks vaadatakse praegu läbi käibemaksudirektiivi artiklite 281–294 sätteid väikeettevõtjate suhtes kohaldatava erikorra kohta. Vastavalt käibemaksu tegevuskavale ja komisjoni 2017. aasta tööprogrammile esitas komisjon hiljuti ettepaneku VKE-de kava kohta.

•Kooskõla muude liidu tegevuspõhimõtetega

Meede on kooskõlas väikeettevõtjaid käsitlevate liidu eesmärkidega, mis on esitatud komisjoni teatises „Kõigepealt mõtle väikestele“ – Euroopa väikeettevõtlusalgatus „Small Business Act“, milles kutsutakse liikmesriike üles võtma õigusaktide väljatöötamisel arvesse VKEde eripära ja selleks lihtsustama olemasolevat regulatiivset keskkonda.

2.ÕIGUSLIK ALUS, SUBSIDIAARSUS JA PROPORTSIONAALSUS

•Õiguslik alus

Käibemaksudirektiivi artikkel 395.