PREGUNTA ESCRITA E-3366/00

de Erik Meijer (GUE/NGL) a la Comisión

(27 de octubre de 2000)

Asunto: Evasión fiscal mediante el reparto de rentas elevadas entre varios Estados miembros

1. ¿Está enterada la Comisión de que determinados ciudadanos residentes en Estados miembros de la Unión Europea y que gozan de un alto nivel salarial disponen de la posibilidad de percibir sus ingresos repartidos entre varios Estados miembros, con lo que en cada uno de estos Estados miembros cuentan con una renta relativamente baja y, al aplicárseles una tarifa progresiva, son clasificados en una categoría favorable a efectos de impuesto sobre la renta?

2. ¿Puede confirmar la Comisión que dicho sistema de fraccionamiento salarial (salary split) lo vienen aplicando desde hace tiempo los altos cargos de grandes empresas internacionales, de quienes se declara que trabajan cada día de la semana en un país distinto, y que en la actualidad este sistema también lo aplican de forma cada vez más generalizada otros ejecutivos altamente remunerados de dichas empresas con miras a lograr una reducción individual de sus impuestos?

3. ¿No conviene la Comisión en que esta posibilidad de repartir las cargas fiscales entre varios Estados miembros sólo está justificada si puede probarse que el trabajo se realiza efectivamente en varios Estados miembros y siempre y cuando esto no suponga una mayor reducción de impuestos que la que cabría obtener como contribuyente en un único Estado miembro?

4. ¿Existe en todos los Estados miembros la obligación de que los ciudadanos notifiquen, en sus declaraciones fiscales, las rentas sujetas a imposición en otros países, desglosando las cantidades por país, y es posible luchar contra una exención fiscal involuntaria basándose en estos datos?

5. ¿Qué iniciativas piensa emprender la Comisión a fin de excluir en lo sucesivo los casos de fraude con respecto a las normativas existentes, por ejemplo mediante una armonización de los sistemas fiscales de los Estados miembros que anule las ventajas fiscales otorgadas en la actualidad, y que consista en:

a) incrementar cada base imponible hasta alcanzar una parte proporcional del total de las rentas obtenidas en los distintos Estados miembros, o

b) imponer en un único lugar un gravamen equivalente al importe de la ventaja fiscal indebida y repartirlo a continuación entre los Estados miembros implicados?

Respuesta del Sr. Bolkestein en nombre de la Comisión

(7 de diciembre de 2000)

El reparto de rentas (salary split), que describe Su Señoría es el resultado de determinados acuerdos alcanzados en el marco de convenios bilaterales en materia fiscal entre los Estados Miembros en lo relativo a la posibilidad de compartir la base impositiva y evitar la doble imposición cuando los contribuyentes participan en actividades transfronterizas. Estos convenios fiscales bilaterales se basan, por término general, en el modelo de convenio de doble imposición de la Organización para la cooperación económica y desarrollo (OCDE).

En lo que se refiere a los salarios de los altos cargos, el artículo 16 del modelo de convenio de la OCDE afirma que los honorarios de los altos cargos y todos los pagos de esta índole recibidos por un residente de una de las partes contratantes en su calidad de miembro del consejo de administración de una empresa que resida en la otra parte contratante podrán ser gravados en este segundo Estado.

En lo relativo a las rentas del trabajo, el apartado 1 del artículo 15 afirma que los salarios, sueldos y otras remuneraciones de esta índole recibidos por un residente de una de las partes contratantes únicamente serán gravados en ese Estado, a menos que la actividad se desarrolle en el otro Estado contratante, y que, de ser este el caso, la remuneración obtenida será gravada en el otro Estado.

Cuando los ingresos de un contribuyente son gravados en un Estado Miembro distinto del de su lugar de residencia, en principio pueden aplicarse uno de los dos métodos existentes para evitar la doble imposición: el método del crédito, que consiste en que las rentas gravadas en el estado de origen se incluyen en la renta imponible en el estado de residencia, pero se deducen de los

impuestos gravados en el país de residencia los abonados en el extranjero), o el método de la exención con progresión (los impuestos gravados en el país de origen se excluyen de la renta imponible en el país de residencia, pero pueden ser tenidos en cuenta para el cálculo de la cuantía del impuesto correspondiente al resto de los ingresos en el estado de residencia).

En algunas circunstancias, es posible que, como lo indica Su Señoría, cuando un Estado Miembro aplica el método de la exención a las rentas del trabajo obtenidas por un residente de otro Estado, el reparto de rentas origine un nivel de imposición inferior al que existiría si los ingresos fueran obtenidos tan sólo en ese Estado miembro.

A falta de armonización a nivel comunitario, la imposición directa es en principio competencia de los Estados Miembros, con sujeción a las disposiciones del Tratado. Por tanto, en principio han de ser los Estados Miembros los que deben hacer frente a los problemas de evasión fiscal con arreglo a las normas nacionales y a las que prevén los convenios. Sin embargo, Su Señoría plantea otro punto que requiere la intervención de la Comunidad. La ausencia de un intercambio eficaz de información entre Estados miembros puede dar lugar a un nivel de imposición inferior al que correspondería con arreglo a la normativa fiscal de uno de los Estados Miembros. Este asunto se abordó en un informe del grupo de trabajo ad hoc sobre fraude fiscal de 22 de mayo de 2000 (FISC 67), que fue aprobado por el Consejo Ecofin de 5 de junio de 2000. Las recomendaciones en el ámbito de la cooperación administrativa y de la asistencia mutua que se contienen en este informe incluyen el incremento del intercambio de información entre los Estados Miembros en lo relativo, sobre todo, a los ingresos abonados a contribuyentes deslocalizados, en especial personalidades del deporte, artistas y ejecutivos de empresas multinacionales. El Consejo instó a la Comisión para que presentase eventuales propuestas basadas en todas las recomendaciones aprobadas por unanimidad.

En la actualidad, la Comisión está estudiando qué pasos pueden darse para poner en práctica las recomendaciones del grupo de trabajo ad hoc sobre este tema.