PREGUNTA ESCRITA P-1472/03

de Wolfgang Ilgenfritz (NI) a la Comisión

(23 de abril de 2003)

Asunto: Control de calidad de los censores de cuentas en la Unión Europea

En Austria, y según la Directiva de ejercicio publicada en el Boletín Oficial de la Cámara de Mandatarios Económicos I/02, todos los censores de cuentas tienen que someterse a una evaluación de calidad (peer review), aunque no realicen auditorías legales. Así resulta del artículo 14 en relación con el apartado 1 del artículo 16 de la Directiva de ejercicio:

Artículo 14: Todos los censores de cuentas, contables y sociedades de censores de cuentas y contables estarán obligados a someterse a un control externo de calidad de acuerdo con las siguientes disposiciones.

Apartado 1 del artículo 16: Los censores de cuentas, contables y sociedades de censores de cuentas y contables tendrán que someterse a una evaluación de calidad externa por lo menos cada cuatro años. En el marco de tal examen se evaluarán las medidas de garantía de la calidad de la empresa de auditoría.

En el artículo 20 de dicha Directiva se recogen las siguientes disposiciones transitorias:

1. La introducción del control externo de calidad se hará progresivamente.

2. Desde el año 2002, todos los censores de cuentas y contables y las sociedades de censores de cuentas y contables que supervisen las empresas cotizadas en bolsa, entidades de crédito o seguros se someterán a un control externo de calidad.

3. Desde el año 2003, estarán sujetos a esa obligación todos los censores de cuentas y contables y las sociedades de censores de cuentas y contables que realicen las auditorías legales anuales prescritas obligatoriamente de las grandes sociedades de capital conformes al artículo 221 del Código de Comercio y de las sociedades de personas equiparadas a éstas.

Como consecuencia de la disposición del artículo 14 de la Directiva, según la cual todos los censores de cuentas, etc. están obligados a someterse a un control externo de calidad, la disposición transitoria del artículo 20 es incompleta y está previsto completarla. El resultado será que entonces todos los censores de cuentas, etc. quedarán incluidos en el control externo de calidad, aunque no tengan ningún caso de auditoría, y así tendrán que someterse cada cuatro años al control externo de calidad.

1. ¿Existen otros Estados miembros de la Unión Europea, además de Austria, en los que los censores de cuentas estén sometidos a un control de calidad, aunque no realicen auditorías legales?

2. ¿Concordaría con la Recomendación de la Comisión, de 15 de noviembre de 2000, sobre el control de calidad de la auditoría legal en la Unión Europea: requisitos mínimos, si Austria estableciera un ciclo de control de diez años para los censores de cuentas, contables y sociedades de censores de cuentas y contables que, a lo sumo, realicen auditorías legales anuales de empresas pequeñas y con pocos riesgos y aplicara semejante disposición a los censores de cuentas, etc. que auditen únicamente sociedades de capital medianas (apartado 2 del artículo 221 del Código de Comercio)? (Se adjunta el texto de la ley).

Respuesta del Sr. Bolkestein en nombre de la Comisión

(26 de mayo de 2003)

La Recomendación de la Comisión de 15 de noviembre de 2000 relativa a las exigencias mínimas en materia de control de la calidad de la auditoría legal de las cuentas prevé expresamente una evaluación de su aplicación por los Estados miembros después de tres años.

Esta evaluación tendrá lugar en 2003. Las disposiciones que deben tenerse en cuenta para este ejercicio, que se desarrollará en los próximos meses, ya fueron discutidas en noviembre de 2002 en el seno del Comité europeo sobre la auditoría legal, que adoptó otras medidas de ejecución en marzo de 2003. En este marco, se pidió a todos los Estados miembros que indicasen por escrito a la Comisión, a más tardar el 31 de mayo de 2003, cuál era la situación relativa a la aplicación de la Recomendación. En el contexto de esta evaluación, ciertamente se podrá examinar la cuestión de si todos los auditores de cuentas, esto es, incluidos también aquellos que no efectúan generalmente controles, están totalmente sujetos a las medidas de control de la calidad.

El control de la calidad es el principal medio de que dispone la profesión para mostrar a la opinión pública y a las autoridades de control que el trabajo de los censores de cuentas y de los gabinetes de auditoría se ajusta a las normas de auditoría legal y a las normas técnicas establecidas. Este control también permite a la profesión fomentar la mejora de la calidad.

La Recomendación, como instrumento jurídico, no es vinculante para los Estados miembros. Así pues, incumbe a cada Estado miembro reglamentar, como estime oportuno, la cuestión del control de la calidad de la auditoría legal de las cuentas de conformidad con la Recomendación, y adoptar las medidas que considere necesarias. La Recomendación especifica que todas las personas que efectúen la auditoría legal de las cuentas deben ser sometidas a una evaluación de calidad; no obstante, también contempla la posibilidad de que el Estado miembro conceda a los auditores cuyos clientes no sean organismos de interés general cierta flexibilidad sobre algunos aspectos, en particular, sobre la periodicidad de los controles, que puede ser de hasta diez años.