viernes, 30 de diciembre de 2022  •  Núm. 1501/55
2022-03680
D.L.: VI-1/1958 ISSN: 2254-8432www.araba.eusI - JUNTAS GENERALES DE ÁLAVA Y ADMINISTRACIÓN FORAL 
DEL TERRITORIO HISTÓRICO DE ÁLAVA
JUNTAS GENERALES DE ÁLAVA
Norma Foral 24/2022, de 23 de diciembre, de medidas tributarias para 2023
Las Juntas Generales de Álava en su sesión plenaria celebrada el día 23 de diciembre de 2022,  
han aprobado la siguiente norma foral:
Norma Foral 24/2022, de 23 de diciembre, de medidas tributarias para 2023.
Exposición de motivos
La presente norma foral contiene disposiciones que afectan al sistema tributario de Álava. 
La misma se divide en seis títulos.
El título I introduce diversas modificaciones en la Norma Foral General Tributaria de Álava, 
destacando las relacionadas con la cesión de datos tributarios y la obligación de colaborar con 
la Administración Tributaria.
En el título II se introducen modificaciones que afectan al Impuesto sobre la Renta de las Per -
sonas Físicas, al Impuesto sobre Sociedades, al Impuesto sobre el Patrimonio, al Impuesto sobre  
Sucesiones y Donaciones, al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos  
Documentados, al régimen fiscal de las cooperativas, al Impuesto sobre Actividades Económicas,  
al Impuesto sobre Bienes Inmuebles, al Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras 
y al régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos e incentivos fiscales al mecenazgo.
Las modificaciones de redacción realizadas en los artículos 23, 24 y 107 de la Norma Foral 
del Impuesto sobre Sociedades constituyen mejoras técnicas que tienen como finalidad aclarar  
el sentido de la norma, evitando así interpretaciones erróneas que pudieran dar lugar a situa-
ciones de desimposición.
En el título III se incorporan al sistema tributario de Álava disposiciones procedentes del 
derecho de la Unión Europea.
El título IV se dedica a introducir diversas modificaciones relacionadas con la lucha contra el 
fraude fiscal, destacando la nueva regulación de las jurisdicciones no cooperativas y las modifica-
ciones introducidas en la publicidad de las situaciones relevantes de las obligaciones tributarias.
El título V contiene medidas incentivadoras para fomentar la economía circular.
Finalmente, el título VI introduce medidas para fomentar la actividad económica.
TÍTULO I. NORMA FORAL GENERAL TRIBUTARIA DE ÁLAVA
Artículo 1. Norma Foral General T ributaria de Álava
Con efectos a partir del 1 de enero de 2023, se introducen las siguientes modificaciones en 
la Norma Foral 6/2005, de 28 de febrero, General Tributaria de Álava:
Uno. Se añade una letra e) al apartado 1 del artículo 90, con la siguiente redacción:
“e) Las personas y entidades que, por aplicación de la normativa vigente, conocieran o estu -
vieran en disposición de conocer la identificación de los beneficiarios últimos de las acciones, 
deberán cumplir ante la Administración Tributaria con los requerimientos u obligaciones de 
información que reglamentariamente se establezcan respecto a dicha identificación. ”
viernes, 30 de diciembre de 2022  •  Núm. 1502/55
2022-03680
D.L.: VI-1/1958 ISSN: 2254-8432www.araba.eusBOLETÍN OFICIAL DEL TERRITORIO HISTÓRICO DE ÁLAVADos. Se modifica la letra c) del apartado 1 del artículo 92, que queda redactada como sigue:
“c) La colaboración con la Inspección de Trabajo y Seguridad Social y con las entidades 
gestoras y servicios comunes de la Seguridad Social en la lucha contra el fraude en la coti-
zación y recaudación de las cuotas del sistema de Seguridad Social, y contra el fraude en la 
obtención y disfrute de las prestaciones a cargo del sistema, así como la colaboración con las 
entidades gestoras de la Seguridad Social para la práctica de la regularización de cotizaciones 
de las personas trabajadoras por cuenta propia o autónomas a que se refiere el artículo 308 
del Texto Refundido de la Ley General de la Seguridad Social.
Asimismo, la Administración Tributaria facilitará al órgano de la administración pública 
responsable del reconocimiento y control de la condición de asegurado o de beneficiario del 
mismo los datos relativos a los niveles de renta de las usuarias o usuarios, en cuanto sean 
necesarios para determinar el porcentaje de participación en el pago de las prestaciones de la 
cartera común de servicios del Sistema Nacional de Salud sujetas a aportación. ”
Tres. Se modifica la letra c) del apartado 2 del artículo 113, que queda redactada como sigue:
“c) El reconocimiento y comprobación de la procedencia de los beneficios e incentivos 
fiscales, así como de los regímenes tributarios especiales, mediante la tramitación del corres-
pondiente procedimiento de gestión tributaria. ”
Cuatro. Se modifica el primer inciso del primer párrafo del artículo 135, que queda redac-
tado como sigue:
“Sin perjuicio de las funciones que puedan ejercitarse en el ámbito de los procedimientos 
de gestión tributaria, atendiendo a las actuaciones que cabe realizar en el desarrollo de los 
mismos, la inspección tributaria consiste en el ejercicio, entre otras, de las funciones adminis -
trativas dirigidas a:”
Cinco. Se modifica el apartado 4 del artículo 147 , que queda redactado como sigue:
“4. Cuando se pase el tanto de culpa a la jurisdicción competente o se remita el expediente al 
Ministerio Fiscal de acuerdo con lo previsto en el artículo 248 de esta norma foral, dicho traslado 
producirá los siguientes efectos respecto al plazo de duración de las actuaciones inspectoras:
a) Se considerará como un supuesto de interrupción justificada del cómputo del plazo de 
dichas actuaciones.
b) Se considerará como causa que posibilita la ampliación de plazo, de acuerdo con lo 
dispuesto en el apartado 1 anterior, en el supuesto de que el procedimiento administrativo 
debiera continuar por haberse producido alguno de los motivos a los que se refieren el apar -
tado 3 del artículo 249, el apartado 2 del artículo 251 y la letra c) del apartado 2 del artículo 255 
de esta norma foral. ”
Seis. Se modifica el apartado 5 del artículo 147 , que queda redactado como sigue:
“5. Cuando una resolución judicial o económico-administrativa o un acuerdo de la Junta Ar -
bitral prevista en el Concierto Económico ordene la retroacción de las actuaciones inspectoras,  
éstas deberán finalizar en el período que reste desde el momento al que se retrotraigan las actua-  
ciones hasta la conclusión del plazo al que se refiere el apartado 1 anterior, o en seis meses, 
si aquel período fuera inferior. El citado plazo se computará desde la recepción del expediente 
por el órgano competente para ejecutar la resolución.
Lo dispuesto en el párrafo anterior también se aplicará a los procedimientos administrativos 
en los que, con posterioridad a la ampliación del plazo, se hubiese pasado el tanto de culpa a 
la jurisdicción competente o se hubiera remitido el expediente al Ministerio Fiscal, y debieran 
continuar por haberse producido alguno de los motivos a que se refieren el apartado 3 del 
artículo 249, el apartado 2 del artículo 251 y la letra c) del apartado 2 del artículo 255 de esta 
norma foral. En este caso, el citado plazo se computará desde la recepción de la resolución 
judicial o del expediente devuelto por el Ministerio Fiscal por el órgano competente que deba 
continuar el procedimiento.
viernes, 30 de diciembre de 2022  •  Núm. 1503/55
2022-03680
D.L.: VI-1/1958 ISSN: 2254-8432www.araba.eusBOLETÍN OFICIAL DEL TERRITORIO HISTÓRICO DE ÁLAVADeberá ponerse en conocimiento de la o del obligado tributario, a través de la oportuna 
comunicación o en la primera diligencia que se suscriba en el curso del procedimiento de 
comprobación e investigación con posterioridad a la citada recepción, la fecha en que se pro-
duzca la recepción del expediente administrativo o de la resolución judicial a que se refieren 
los dos párrafos anteriores.
Se exigirán intereses de demora por la nueva liquidación que ponga fin al procedimiento. 
La fecha de inicio del cómputo del interés de demora será la misma que, de acuerdo con lo 
establecido en el apartado 2 del artículo 26 de la presente norma foral, hubiera correspondido 
a la liquidación anulada, y el interés se devengará hasta el momento en que se haya dictado 
la nueva liquidación. ”
Siete. Se modifica el apartado 1 del artículo 169, que queda redactado como sigue:
“1. El procedimiento de apremio se suspenderá en la forma y con los requisitos previstos en 
las disposiciones reguladoras de los recursos y reclamaciones económico-administrativas, y en 
los restantes supuestos previstos en la normativa tributaria, así como en la normativa concursal. ”
Ocho. Se añade una nueva letra d) en el apartado 1 del artículo 249, con la siguiente redacción:
“d) Cuando se encuentre prescrita o caducada la potestad de la administración para deter -
minar la deuda tributaria mediante la oportuna liquidación. ”
Nueve. Se modifica el apartado 3 del artículo 249, que queda redactado como sigue:
“3. En los supuestos anteriores, de no haberse apreciado la existencia de delito, la Adminis-  
tración Tributaria iniciará o continuará sus actuaciones de acuerdo con los hechos que los órganos  
jurisdiccionales hubieran considerado probados en el periodo que reste hasta la conclusión 
del plazo a que se refiere el apartado 1 del artículo 147 de esta norma foral, teniendo en cuenta 
lo previsto en la letra b) del apartado 4 del mismo artículo, o en el plazo de seis meses, si éste 
último fuese superior, a computar desde la recepción de la resolución judicial o del expediente 
devuelto por el Ministerio Fiscal por el órgano competente que deba continuar el procedimiento.
El cómputo de los plazos de prescripción se iniciará de nuevo de acuerdo con lo indicado 
en el apartado 7 del artículo 67 de esta norma foral. ”
Diez. El tercer párrafo del apartado 2 del artículo 251 queda redactado en los siguientes 
términos:
“El procedimiento deberá finalizar en el periodo que reste desde el momento al que se 
retrotraigan las actuaciones hasta la conclusión del plazo al que se refiere el apartado 1 del 
artículo 147 de esta norma foral, teniendo en cuenta lo previsto en la letra b) del apartado 4 
del mismo artículo, o en seis meses, si éste último fuera superior. El citado plazo se computará 
desde la recepción de la resolución judicial o del expediente devuelto por el Ministerio Fiscal 
por el órgano competente que deba continuar el procedimiento. ”
Once. Se da nueva redacción al cuarto párrafo empezando desde el final del artículo 255, 
que queda redactado en los siguientes términos:
“El procedimiento deberá finalizar en el periodo que reste desde el momento al que se 
retrotraigan las actuaciones hasta la conclusión del plazo al que se refiere el apartado 1 del 
artículo 147 de esta norma foral, teniendo en cuenta lo previsto en la letra b) del apartado 4 del 
mismo artículo, o en el plazo de seis meses si éste último fuese superior, a computar desde 
la recepción de la resolución judicial o del expediente devuelto por el Ministerio Fiscal por el 
órgano competente para la reanudación de las actuaciones. ”
viernes, 30 de diciembre de 2022  •  Núm. 1504/55
2022-03680
D.L.: VI-1/1958 ISSN: 2254-8432www.araba.eusBOLETÍN OFICIAL DEL TERRITORIO HISTÓRICO DE ÁLAVATÍTULO II. MODIFICACIÓN DE DIVERSOS IMPUESTOS
Artículo 2. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Primero. Con efectos a partir del 1 de enero de 2022, se modifica el artículo 93 bis de la 
Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, 
que queda redactado como sigue:
“ Artículo 93 bis. Deducción por inversiones para el suministro de energía eléctrica solar en 
la vivienda habitual
1. Las y los contribuyentes podrán aplicar una deducción del 15 por ciento de las cantidades 
satisfechas en el período impositivo destinadas a la adquisición de los siguientes elementos:
a) Equipos completos definidos en la orden del departamento correspondiente del Gobierno 
Vasco por la que se aprueba el Listado Vasco de Tecnologías Limpias, siempre que sean equipos 
aptos para la producción de energía eléctrica solar fotovoltaica.
b) Acciones, participaciones o cualesquiera otros instrumentos que supongan la participación  
en fondos propios de entidades en su condición de persona socia, accionista, asociada, par -
tícipe o similar, de entidades cuyo objeto social consista, principalmente, en la ejecución de 
proyectos que procuren el aprovechamiento más eficiente de fuentes de energía mediante la 
realización de inversiones contempladas en la letra a) anterior.
Los instrumentos previstos en esta letra b) deberán suscribirse, bien en el momento de la 
constitución de aquella, bien en una ampliación de capital efectuada en los cinco años siguien-
tes a dicha constitución.
2. La base de la deducción estará compuesta por:
a) En el supuesto previsto en la letra a) del apartado 1 anterior, el importe de las inversiones 
realizadas.
b) En el supuesto previsto en la letra b) del apartado 1 anterior, el coste de adquisición de 
los instrumentos que supongan la participación en fondos propios de las citadas entidades.
La base de la deducción calculada en virtud de lo dispuesto en las letras a) y b) anteriores 
se minorará, en su caso, en el importe de las subvenciones exentas que la o el contribuyente 
hubiere recibido para la adquisición de dichos elementos.
En ningún caso serán deducibles los gastos derivados del consumo de energía.
3. La suma de los importes deducidos por cada contribuyente por los conceptos a que se 
refiere el apartado 1 anterior, a lo largo de los sucesivos períodos impositivos, no podrá superar 
la cifra de 3.000,00 euros.
4. Las cantidades no deducidas por insuficiencia de cuota íntegra podrán aplicarse, respe-
tando los límites previstos en el apartado 3 anterior, en los cuatro períodos impositivos inme-  
diatos y sucesivos.
5. Para aplicar la deducción prevista en este artículo deberán cumplirse, durante un plazo 
no inferior a cinco años, los siguientes requisitos:
a) La energía que se obtenga de los elementos a que se refiere el apartado 1 deberá utili-
zarse para el suministro de energía a la vivienda habitual de la o del contribuyente.
A estos efectos, se incluyen dentro del concepto de vivienda habitual las viviendas ocupadas  
a título de arrendataria o arrendatario, subarrendataria o subarrendatario o usufructuaria o 
usufructuario.
b) Los elementos previstos en el apartado 1 anterior que hayan generado el derecho a la de-
ducción deberán mantenerse en el patrimonio de la o del contribuyente durante el citado plazo.
viernes, 30 de diciembre de 2022  •  Núm. 1505/55
2022-03680
D.L.: VI-1/1958 ISSN: 2254-8432www.araba.eusBOLETÍN OFICIAL DEL TERRITORIO HISTÓRICO DE ÁLAVAc) En el caso previsto en la letra b) del apartado 1, la participación directa o indirecta de la o  
del contribuyente durante el periodo al que se refiere este apartado, no podrá ser superior al 
10 por ciento del capital social de la entidad o de sus derechos de voto. Cuando la o el contri-
buyente esté integrado en una unidad familiar, a los efectos de la aplicación de este límite, se 
considerarán las participaciones de todos los miembros de la misma.
El plazo de cinco años previsto en este apartado empezará a contarse desde la fecha de 
entrada en funcionamiento de los equipos completos definidos en la letra a) o desde la adqui-
sición de los instrumentos previstos en la letra b) del apartado 1, según corresponda.
6. El incumplimiento de los requisitos a que se refiere el apartado anterior motivará, salvo 
en caso de fallecimiento, la obligación de ingresar las cantidades deducidas de forma indebida, 
con los correspondientes intereses de demora. Este ingreso se realizará sumando la cantidad 
deducida a la cuota diferencial correspondiente al período impositivo en que se produzca el 
incumplimiento. No obstante, la o el contribuyente podrá optar por realizar dicho ingreso en 
un momento anterior.
Cuando antes de la finalización del plazo de cinco años previsto en el apartado anterior se 
incumpla cualquiera de los requisitos previstos en sus letras a) y b) de dicho apartado anterior,  
no procederá la regularización prevista en el párrafo anterior si, en el plazo de dos años, ante-
riores o posteriores a la fecha de incumplimiento, la o el contribuyente vuelve a invertir, como 
mínimo, un importe equivalente a la inversión anteriormente realizada y que ha sido objeto de 
incumplimiento, en elementos a que se refiere dicho apartado 1 anterior, y estas inversiones 
permiten completar el plazo previsto en dicho apartado anterior, con los requisitos y condiciones  
previstos en este artículo.
A estos efectos, se considerará fecha de incumplimiento aquella en la que la vivienda ha-
bitual pierda tal carácter para la o el contribuyente, cese el suministro o se produzca la trans-
misión de los elementos.
La nueva inversión no dará derecho a la deducción prevista en este artículo, salvo, en su 
caso, por la parte no deducida por la inversión realizada anteriormente. ”
Segundo. Con efectos a partir del 1 de enero de 2023, se introducen las siguientes modifi-
caciones en la Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las 
Personas Físicas:
Uno. Se modifica el apartado 27 del artículo 9, que queda redactado como sigue:
“27 . Las ayudas públicas, que se determinen reglamentariamente, prestadas por el sector 
público. ”
Dos. Se modifica el apartado 39 del artículo 9, que queda redactado como sigue:
“39. Las percibidas en concepto de ingreso mínimo vital regulado en la Ley 19/2021, de 20 de  
diciembre, por la que se establece el ingreso mínimo vital. ”
Tres. Se modifica la letra g) del apartado 2 del artículo 17 , que queda redactada como sigue:
“g) La diferencia positiva entre el valor normal del mercado y el valor de adquisición de 
acciones y participaciones por parte de las personas trabajadoras, cuando la adquisición atri-
buya a las personas adquirentes el derecho a aplicar la deducción prevista en el artículo 89 de 
esta norma foral o la deducción prevista en el artículo 89 bis de esta norma foral, así como la 
diferencia positiva entre el valor normal de mercado y el valor de adquisición de empresas o 
de acciones y participaciones en entidades por parte de las personas trabajadoras, cuando se 
cumplan los requisitos exigidos en la letra d) del apartado 2 del artículo 41 de esta norma foral.
En caso de incumplimiento, en cualquier día del plazo de cinco años siguientes desde la 
adquisición de la empresa o de las acciones y participaciones de las condiciones exigidas en 
el citado artículo 41.2 d) o en el citado artículo 89 o en el citado artículo 89 bis, la o el contribu-
yente procederá a regularizar su situación tributaria en la autoliquidación correspondiente al 
ejercicio en que tal incumplimiento se produzca. La regularización deberá incluir, asimismo, 
los intereses de demora correspondientes. ”
viernes, 30 de diciembre de 2022  •  Núm. 1506/55
2022-03680
D.L.: VI-1/1958 ISSN: 2254-8432www.araba.eusBOLETÍN OFICIAL DEL TERRITORIO HISTÓRICO DE ÁLAVACuatro. Se modifica el apartado 1 del artículo 19, que queda redactada como sigue:
“1. El rendimiento íntegro del trabajo estará constituido, con carácter general, por la totali-
dad de los rendimientos definidos en los artículos anteriores de este capítulo.
Las prestaciones a que se refiere la letra a) del artículo 18 de esta norma foral, cuando se 
perciban en forma de renta y las contribuciones empresariales imputadas que reduzcan la 
base imponible, se computarán en su totalidad. Se computarán también en su totalidad los 
rendimientos correspondientes a indemnizaciones por despido o cese que superen las cuantías 
que gocen de exención en este Impuesto que sean percibidas en forma de renta, sin perjuicio 
de lo previsto en la Disposición Adicional Vigesimoprimera de esta norma foral. ”
Cinco. Se suprime la letra d) del apartado 2 del artículo 19.
Seis. Se modifica el artículo 37 , que queda redactado como sigue:
“ Artículo 37 . Otros rendimientos del capital mobiliario
Tienen esta consideración los siguientes rendimientos, dinerarios o en especie:
a) Los procedentes de la propiedad intelectual cuando la o el contribuyente no sea la autora 
o el autor y los procedentes de la propiedad industrial que no se encuentre afecta a actividades 
económicas realizadas por la o el contribuyente.
b) Los procedentes de la prestación de asistencia técnica, salvo que dicha prestación tenga 
lugar en el ámbito de una actividad económica.
c) Los procedentes del arrendamiento de bienes muebles, negocios o minas, así como los 
procedentes del subarrendamiento percibidos por la subarrendadora o el subarrendador, que 
no constituyan actividades económicas.
d) Los procedentes de la cesión del derecho a la explotación de la imagen o del consenti -
miento o autorización para su utilización, salvo que se obtengan por quien genera el derecho 
a la explotación de la imagen o en el ámbito de una actividad económica. ”
Siete. Se modifica el primer inciso del primer párrafo de la letra c) del apartado 2 del artículo 41,  
que queda redactado en los siguientes términos:
“c) Con ocasión de las transmisiones lucrativas de empresas o de acciones y participaciones 
en entidades a que se refieren los apartados uno a seis del artículo 6 de la Norma Foral del Im-
puesto sobre el Patrimonio, en favor de la o del cónyuge, pareja de hecho, ascendientes, descen-  
dientes o colaterales hasta el cuarto grado, de la persona transmitente, ya tenga su origen el 
parentesco en la consanguinidad, en la afinidad, en la relación que resulte de la constitución 
de la pareja de hecho o en la adopción, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:”
Ocho. Se modifica el penúltimo párrafo de la letra c) del apartado 2 del artículo 41, que queda  
redactado en los siguientes términos:
“No obstante lo previsto en esta letra c), en el supuesto de transmisión de acciones y partici-
paciones, se entenderá que existe ganancia o pérdida patrimonial en la parte que corresponda 
a la proporción existente entre el valor de los activos no necesarios para el desarrollo de la 
actividad económica, minorado en el importe de las deudas que no deriven de la misma, y el 
valor del patrimonio neto de la entidad, aplicándose, en su caso, estas mismas reglas en la 
valoración de las acciones y participaciones de entidades participadas para determinar el valor 
de las de su entidad tenedora. A efectos de considerar si un activo es necesario para el desa-
rrollo de una actividad económica, se estará a lo dispuesto en el apartado cuatro del artículo 6  
de la Norma Foral del Impuesto sobre el Patrimonio. ”
viernes, 30 de diciembre de 2022  •  Núm. 1507/55
2022-03680
D.L.: VI-1/1958 ISSN: 2254-8432www.araba.eusBOLETÍN OFICIAL DEL TERRITORIO HISTÓRICO DE ÁLAVANueve. Se modifica la letra g) del artículo 42, que queda redactada como sigue:
“g) El 50 por ciento de las ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasión 
de la transmisión de las acciones o participaciones en entidades por cuya adquisición la o el 
contribuyente pudiera aplicar la deducción establecida en el artículo 90 de esta norma foral, sin 
que se tenga en cuenta a estos efectos lo dispuesto en los apartados 3 y 7 del citado precepto.
Para la aplicación de lo dispuesto en el párrafo anterior la o el contribuyente deberá aportar 
la certificación a que se refiere el apartado 6 del artículo 90 de esta norma foral.
La exención alcanzará al 100 por ciento de la ganancia patrimonial en los supuestos en los 
que la o el contribuyente reinvierta el importe obtenido en la transmisión de las acciones o 
participaciones a las que se refiere el primer párrafo de esta letra en la adquisición de otras 
acciones o participaciones que cumplan los requisitos a que hace referencia dicho párrafo, 
en un período no superior a dos años desde la fecha de dicha transmisión. En este supuesto, 
no podrá aplicarse la deducción prevista en el artículo 90 de esta norma foral respecto de las 
acciones o participaciones en las que se materialice la mencionada reinversión.
Cuando el importe reinvertido sea inferior al total de lo percibido en la transmisión lo dis-
puesto en el párrafo anterior solamente resultará de aplicación a la parte proporcional de la 
ganancia patrimonial que se corresponda con la cantidad reinvertida.
A efectos de la aplicación de la exención del 100 por ciento a que se refiere esta letra, la 
Administración Tributaria podrá aprobar planes especiales de reinversión cuando concurran 
circunstancias específicas que lo justifiquen.
Se entenderá que concurren las circunstancias a que se refiere el párrafo anterior cuando se 
pruebe que, por sus características económicas, la inversión debe efectuarse necesariamente en 
un plazo superior al de dos años desde la fecha de la transmisión establecido con carácter ge-
neral, o en los supuestos en los que, por circunstancias sobrevenidas debidamente motivadas,  
no pueda completarse el proceso de reinversión en el mencionado plazo.
La solicitud de aprobación de un plan especial de reinversión se ajustará al procedimiento 
y requisitos que reglamentariamente se determinen, debiendo ser presentada dentro del pe-
ríodo de seis meses anteriores o posteriores a la transmisión de las acciones o participaciones, 
salvo cuando derive de circunstancias sobrevenidas, en cuyo caso la solicitud deberá presen-
tarse antes de que concluya el plazo de dos años desde la fecha de transmisión establecido 
con carácter general, y deberá precisar la parte de la reinversión realizada y el plan temporal 
necesario para completarla. ”
Diez. Se modifica la letra h) del apartado 2 del artículo 57 , que queda redactada como sigue:
“h) Se imputará como rendimiento de capital mobiliario a que se refiere el artículo 36 de 
esta norma foral, de cada período impositivo, la diferencia entre el valor liquidativo de los ac-
tivos afectos a la póliza al final y al comienzo del período impositivo en aquellos contratos de 
seguros de vida en los que la tomadora o el tomador asuma el riesgo de la inversión. El importe 
imputado minorará el rendimiento derivado de la percepción de cantidades en estos contratos.
No resultará de aplicación esta regla especial de imputación temporal en aquellos contratos 
en los que concurra alguna de las siguientes circunstancias:
a) Que no se otorgue a la tomadora o al tomador la facultad de modificar las inversiones 
afectas a la póliza.
b) Que las provisiones matemáticas se encuentren invertidas en:
Primero. Acciones o participaciones de instituciones de inversión colectiva, predetermi-  
nadas en los contratos, siempre que se trate de instituciones de inversión colectiva adaptadas 
a la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversión Colectiva, o amparadas por 
la Directiva 2009/65/CEE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 13 de julio de 2009.
viernes, 30 de diciembre de 2022  •  Núm. 1508/55
2022-03680
D.L.: VI-1/1958 ISSN: 2254-8432www.araba.eusBOLETÍN OFICIAL DEL TERRITORIO HISTÓRICO DE ÁLAVASegundo. Conjuntos de activos reflejados de forma separada en el balance de la entidad 
aseguradora, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:
1.º La determinación de los activos integrantes de cada uno de los distintos conjuntos de 
activos separados deberá corresponder, en todo momento, a la entidad aseguradora quien, 
a estos efectos, gozará de plena libertad para elegir los activos con sujeción, únicamente, a 
criterios generales predeterminados relativos al perfil de riesgo del conjunto de activos o a 
otras circunstancias objetivas.
2.º La inversión de las provisiones de cada conjunto de activos deberá efectuarse en activos 
que cumplan las normas establecidas en el artículo 89 del Real Decreto 1060/2015, de 20 de no-  
viembre, de ordenación, supervisión y solvencia de las entidades aseguradoras y reasegura-
doras. En ningún caso podrá tratarse de bienes inmuebles o derechos reales inmobiliarios.
No obstante, se entenderá que cumplen tales requisitos aquellos conjuntos de activos que 
traten de desarrollar una política de inversión caracterizada por reproducir un determinado 
índice bursátil o de renta fija representativo de algunos de los mercados secundarios oficiales 
de valores de la Unión Europea.
La tomadora o el tomador únicamente tendrá la facultad de elegir, entre los distintos con-
juntos separados de activos, en cuáles debe invertir la entidad aseguradora la provisión ma-
temática del seguro, pero en ningún caso podrá intervenir en la determinación de los activos 
concretos en los que, dentro de cada conjunto separado, se invierten tales provisiones.
En estos contratos, la tomadora o el tomador o la asegurada o el asegurado podrán elegir, de 
acuerdo con las especificaciones de la póliza, entre las distintas instituciones de inversión colec-
tiva o conjuntos separados de activos, expresamente designados en los contratos, sin que puedan 
producirse especificaciones singulares para cada tomadora o tomador o asegurada o asegurado.
Las condiciones a que se refiere esta letra h) deberán cumplirse durante toda la vigencia 
del contrato. ”
Once. Se modifica la letra b) del número 4º del apartado 1 del artículo 70, que queda redac-  
tada como sigue:
“b) Los derechos consolidados de las y los mutualistas sólo podrán hacerse efectivos en 
los supuestos previstos, para los planes de pensiones, en el apartado 8 del artículo 8 del Texto 
Refundido de la Ley de Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por Real 
Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre. ”
Doce. Se modifica el párrafo segundo del número 7º del apartado 1 del artículo 70 que 
queda redactado como sigue:
“Igualmente, las personas que tengan con la o el contribuyente una relación de parentesco 
en línea directa o colateral hasta el cuarto grado inclusive, o el cónyuge o pareja de hecho de 
la o del contribuyente, o aquellas personas que tuviesen a la o al contribuyente a su cargo en 
régimen de tutela o acogimiento, o quienes ejerzan respecto del mismo la curatela con facul-
tades de representación, podrán reducir en su base imponible general las primas satisfechas 
a estos seguros, teniendo en cuenta el límite de reducción previsto en el artículo siguiente de 
esta norma foral. ”
Trece. Se da nueva redacción al primer inciso y a la letra a) del apartado 1 del artículo 72, 
que quedan redactados en los siguientes términos:
“1. Las aportaciones realizadas a sistemas de previsión social a que se refiere el artículo 70 
de esta norma foral a favor de personas con discapacidad física o sensorial con un grado igual 
o superior al 65 por ciento, psíquica igual o superior al 33 por ciento, así como de personas que, 
en el marco de lo dispuesto en el título XI del libro I del Código Civil, se encuentren sujetas a 
curatela con facultades de representación, podrán ser objeto de reducción en la base imponible 
general con los siguientes límites máximos:”
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2022-03680
D.L.: VI-1/1958 ISSN: 2254-8432www.araba.eusBOLETÍN OFICIAL DEL TERRITORIO HISTÓRICO DE ÁLAVA“a) Las aportaciones anuales realizadas a favor de personas con discapacidad, con el límite 
de 8.000,00 euros por cada persona aportante. Ello sin perjuicio de las aportaciones que puedan  
realizar a sus propios sistemas de previsión social, de acuerdo con los límites establecidos en 
el artículo 71 de esta norma foral.
Podrán efectuar aportaciones las personas que tengan con la persona con discapacidad una 
relación de parentesco en línea directa o colateral, hasta el cuarto grado inclusive, así como el 
cónyuge o pareja de hecho de la persona con discapacidad, o aquéllos que estén vinculados a 
la persona con discapacidad por razones de tutela o acogimiento, o quienes ejerzan respecto 
de la misma la curatela con facultades de representación.
En estos supuestos, las personas con discapacidad habrán de ser designadas beneficiarias 
de manera única e irrevocable para cualquier contingencia.
No obstante, la contingencia de muerte de la persona con discapacidad podrá generar de-
recho a prestaciones de viudedad u orfandad a favor de quienes hayan realizado aportaciones 
en proporción a la aportación de estos. ”
Catorce. Se modifica el artículo 73, que queda redactado como sigue:
“ Artículo 73. Reducción por tributación conjunta
1. En los supuestos en que, de conformidad con lo dispuesto en los artículos 97 y 98 de esta 
norma foral, se opte por la tributación conjunta, la base imponible general se reducirá en el 
importe de 4.682,00 euros anuales por autoliquidación.
2. La reducción señalada en el apartado anterior será de 4.067 ,00 euros en el caso de las 
unidades familiares señaladas en el apartado 2 del artículo 98 de esta norma foral. ”
Quince. Se modifica el apartado 1 del artículo 75, que queda redactado como sigue:
“1. La base liquidable general será gravada a los tipos que se indican en la siguiente escala:
BASE LIQUIDABLE
GENERAL /
HASTA EUROSCUOTA ÍNTEGRA
EUROSRESTO BASE 
LIQUIDABLE /
HASTA EUROSTIPO APLICABLE
PORCENTAJE
0,00 0,00 17.280,00 23,00
17.280,00 3.974,40 17.280,00 28,00
34.560,00 8.812,80 17.280,00 35,00
51.840,00 14.860,80 22.190,00 40,00
74.030,00 23.736,80 28.500,00 45,00
102.530,00 36.561,80 34.140,00 46,00
136.670,00 52.266,20 62.570,00 47,00
199.240,00 81.674,10 en adelante 49,00
”
Dieciséis. Se añade un nuevo párrafo al final del apartado 3 del artículo 75 con la siguiente 
redacción:
“ Además, cuando de acuerdo con lo dispuesto en la normativa del Impuesto sobre Socie-  
dades se compensen saldos negativos de actividades económicas de años anteriores, la dife-  
rencia entre el tipo medio de gravamen general y el tipo general del Impuesto sobre Socie-
dades referido en el primer párrafo de este apartado se aplicará al resultado de minorar el 
importe de las ganancias patrimoniales que formen parte del rendimiento neto positivo de las 
actividades económicas en el importe de la compensación aplicada. ”
viernes, 30 de diciembre de 2022  •  Núm. 15010/55
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D.L.: VI-1/1958 ISSN: 2254-8432www.araba.eusBOLETÍN OFICIAL DEL TERRITORIO HISTÓRICO DE ÁLAVADiecisiete. Se modifica el título y el contenido del artículo 77 , que quedan redactados como 
sigue:
“ Artículo 77 . Minoración general de cuota, minoración por residencia en núcleos o zonas 
en riesgo de despoblación y minoración extraordinaria
1. Las y los contribuyentes aplicarán una minoración de cuota de 1.544,00 euros por cada 
autoliquidación, conforme a lo previsto en el artículo 74 de esta norma foral.
2. Las y los contribuyentes que tengan su vivienda habitual en las zonas o núcleos a que se 
refiere la Disposición Adicional Trigésimo cuarta de esta norma foral aplicarán, además de la mi-
noración a que se refiere el apartado anterior, otra minoración de la cuota en concepto de resi-  
dencia en núcleos o zonas en riesgo de despoblación de 107 ,00 euros por cada autoliquidación.
3. Las y los contribuyentes cuya base imponible general sea igual o inferior a 30.000,00 euros  
aplicarán en la autoliquidación correspondiente al período impositivo 2023, además de las 
minoraciones que les sean de aplicación, en su caso, conforme a los apartados anteriores de 
este artículo, otra minoración de cuota de 200,00 euros por cada autoliquidación.
Tratándose de contribuyentes cuya base imponible general sea superior a 30.000,00 euros 
e inferior a 35.000,00 euros, la minoración de cuota a que se refiere el párrafo anterior será 
de 200,00 euros menos el resultado de multiplicar por 0,04 la cuantía resultante de minorar la 
base imponible general en 30.000,00 euros, por cada autoliquidación. ”
Dieciocho. Se modifican los apartados 1 y 2 del artículo 79, que quedan redactados como 
sigue:
“1. Por cada descendiente que conviva con la o el contribuyente se practicará la siguiente 
deducción:
a) 651,00 euros anuales por la primera o el primero.
b) 806,00 euros anuales por la segunda o el segundo.
c) 1.359,00 euros anuales por la tercera o el tercero.
d) 1.606,00 euros anuales por la cuarta o el cuarto.
e) 2.098,00 euros anuales por la quinta o el quinto y por cada una o uno de las sucesivas o 
los sucesivos descendientes.
2. Por cada descendiente menor de seis años que conviva con la o el contribuyente, además 
de la deducción que corresponda conforme al apartado anterior, se practicará una deducción 
complementaria de 376,00 euros anuales.
Por cada descendiente mayor de seis años, incluyendo esta edad, y menor de dieciséis años 
que conviva con la o el contribuyente, además de la deducción que corresponda conforme al 
apartado anterior, se practicará una deducción complementaria de 60,00 euros anuales. Esta 
deducción será incompatible con la establecida en el párrafo anterior. ”
Diecinueve. Se modifica el primer párrafo del apartado 1 del artículo 81, que queda redac-
tado como sigue:
“1. Por cada ascendiente que conviva de forma continua y permanente durante todo el año 
natural con la o el contribuyente se podrá aplicar una deducción de 313,00 euros. ”
Veinte. Se modifica el apartado 1 del artículo 81 bis, que queda redactado como sigue:
“1. Las y los contribuyentes que sean titulares, a la fecha de devengo del Impuesto, de la 
prestación económica de asistencia personal regulada en el Decreto Foral 39/2014, de 1 de 
agosto, que regula las prestaciones económicas del sistema para la autonomía y atención a 
la dependencia en Álava, y cumplan los requisitos establecidos por dicha normativa y la que 
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D.L.: VI-1/1958 ISSN: 2254-8432www.araba.eusBOLETÍN OFICIAL DEL TERRITORIO HISTÓRICO DE ÁLAVAla desarrolle, tendrán derecho a aplicar una deducción cuando procedan a la contratación de 
asistentes personales. Esta deducción, dependiendo de su situación de dependencia o disca-
pacidad y necesidad de ayuda de tercera persona, será la siguiente:
GRADO DE DEPENDENCIA O DISCAPACIDAD Y NECESIDAD DE AYUDA DE TERCERA PERSONADEDUCCIÓN 
(EUROS)
Igual o superior al 65 por ciento de discapacidad
Dependencia moderada (Grado I)319,00
Igual o superior al 75 por ciento de discapacidad y obtener entre 15 y 39 puntos de ayuda de tercera persona
Dependencia severa (Grado II)531,00
Igual o superior al 75 por ciento de discapacidad y obtener 40 o más puntos de ayuda de tercera persona
Gran dependencia (Grado III)1.061,00
”
Veintiuno. Se modifica el apartado 1 del artículo 82 que queda redactado como sigue:
“1. Por cada contribuyente que sea persona con dependencia o discapacidad, se aplicará la de-
ducción que, en función del grado de dependencia o discapacidad y de la necesidad de ayuda de 
tercera persona conforme a lo que reglamentariamente se determine, se señala a continuación:
GRADO DE DEPENDENCIA O DISCAPACIDAD Y NECESIDAD DE AYUDA DE TERCERA PERSONADEDUCCIÓN 
(EUROS)
Igual o superior al 33 por ciento e inferior al 65 por ciento de discapacidad 866,00
Igual o superior al 65 por ciento de discapacidad
Dependencia moderada (Grado I)1.237,00
Igual o superior al 75 por ciento de discapacidad y obtener entre 15 y 39 puntos de ayuda de tercera persona
Dependencia severa (Grado II)1.483,00
Igual o superior al 75 por ciento de discapacidad y obtener 40 o más puntos de ayuda de tercera persona
Gran dependencia (Grado III)1.850,00
El grado de dependencia, discapacidad y los puntos a que se refiere el párrafo anterior se 
medirán conforme a lo establecido en el anexo I del Real Decreto 1971/1999, de 23 de diciembre 
y en el Real Decreto 174/2011, de 11 de febrero, por el que se aprueba el baremo de valoración de 
la situación de dependencia establecido por la Ley 39/2006, de 14 de diciembre, de Promoción  
de la Autonomía Personal y Atención a las personas en situación de dependencia.
La misma deducción se aplicará por la o el cónyuge o pareja de hecho que sea persona 
con discapacidad o dependiente y que cumpla los requisitos establecidos en este apartado. ”
Veintidós. Se modifica el último párrafo del apartado 2 del artículo 82, que queda redactado 
como sigue:
“ Asimismo, procederá la aplicación de esta deducción cuando la persona afectada por la 
discapacidad o dependencia esté vinculada a la persona contribuyente por razones de tutela o 
acogimiento formalizado ante la entidad pública con competencias en materia de protección de 
menores, o cuando la o el contribuyente, en el marco de lo dispuesto en el título XI del libro I del 
Código Civil, ejerza respecto de la persona con discapacidad la curatela con facultades de repre-
sentación, siempre y cuando se produzcan el resto de circunstancias previstas en este apartado. ”
Veintitrés. Se modifican los apartados 1, 2 y 3 del artículo 83, que quedan redactados como 
sigue:
“1. Por cada contribuyente de edad superior a sesenta y cinco años se aplicará una deducción  
de 375,00 euros.
En el caso de que la o el contribuyente tenga una edad superior a setenta y cinco años, la 
deducción a que se refiere el párrafo anterior será de 682,00 euros.
La aplicación de lo dispuesto en este apartado 1 requerirá que la o el contribuyente tenga 
una base imponible igual o inferior a 20.000,00 euros.
viernes, 30 de diciembre de 2022  •  Núm. 15012/55
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D.L.: VI-1/1958 ISSN: 2254-8432www.araba.eusBOLETÍN OFICIAL DEL TERRITORIO HISTÓRICO DE ÁLAVA2. Las y los contribuyentes mayores de sesenta y cinco años con una base imponible su-
perior a 20.000,00 euros e inferior a 30.000,00 euros aplicarán una deducción de 375,00 euros 
menos el resultado de multiplicar por 0,0375 la cuantía resultante de minorar la base imponible 
en 20.000,00 euros.
3. Las y los contribuyentes mayores de setenta y cinco años con una base imponible su-
perior a 20.000,00 euros e inferior a 30.000,00 euros aplicarán una deducción de 682,00 euros 
menos el resultado de multiplicar por 0,0682 la cuantía resultante de minorar la base imponible 
en 20.000,00 euros. ”
Veinticuatro. Se da nueva redacción al artículo 85, que queda redactado en los siguientes 
términos:
“ Artículo 85. Deducción por aportaciones realizadas al patrimonio protegido de la persona 
con discapacidad
1. Las y los contribuyentes podrán aplicar una deducción del 30 por ciento, con el límite 
anual máximo de 3.000,00 euros, por las aportaciones al patrimonio protegido de la persona 
con discapacidad, regulado en la Ley 41/2003, de 18 de noviembre, de protección patrimonial 
de las personas con discapacidad y de modificación del Código Civil, de la Ley de Enjuicia-
miento Civil y de la Normativa Tributaria con esta finalidad.
El límite previsto en el párrafo anterior será de aplicación por cada persona con discapacidad  
a cuyo patrimonio protegido se realicen aportaciones.
2. La deducción a que se refiere el apartado anterior se podrá aplicar por las o los contri-
buyentes que tengan con la persona con discapacidad una relación de parentesco en línea 
directa o colateral, hasta el cuarto grado inclusive, así como por la o el cónyuge o pareja de 
hecho de la persona con discapacidad, o por aquéllos que estén vinculadas con la persona con 
discapacidad por razones de tutela o acogimiento, o quienes, en el marco de lo dispuesto en 
el título XI del libro I del Código Civil, ejerzan respecto de la misma la curatela con facultades 
de representación.
Asimismo, la deducción se podrá aplicar por las herencias que se hallen pendientes del 
ejercicio de un poder testatorio o del ejercicio de un usufructo poderoso en los supuestos en 
que las mismas puedan realizar aportaciones al patrimonio protegido de la persona con dis-
capacidad, conforme a la legislación vigente.
En ningún caso darán derecho a la aplicación de esta deducción las aportaciones efectuadas 
por la propia persona con discapacidad titular del patrimonio protegido.
3. Tratándose de aportaciones no dinerarias, se tomará como importe de la aportación el 
que resulte de lo previsto en el artículo 21 de la Norma Foral 35/2021, de 23 de diciembre, de 
Régimen Fiscal de las Entidades sin Fines Lucrativos e Incentivos Fiscales al Mecenazgo.
4. Las adquisiciones de bienes y derechos que correspondan a las aportaciones al patri-
monio protegido de la persona con discapacidad a que se refiere el presente artículo estarán 
exentas en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. ”
Veinticinco. Se modifican el segundo y el último párrafo de la letra c) del apartado 5 del 
artículo 87 , que quedan redactados como sigue:
“ Asimismo, se incluyen dentro de este concepto las obras e instalaciones de adecuación 
que se efectúen en viviendas ocupadas a título de arrendataria o arrendatario, subarrendataria 
o subarrendatario o usufructuaria o usufructuario por alguna de las personas señaladas en el 
párrafo cuarto de esta letra. ”
viernes, 30 de diciembre de 2022  •  Núm. 15013/55
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D.L.: VI-1/1958 ISSN: 2254-8432www.araba.eusBOLETÍN OFICIAL DEL TERRITORIO HISTÓRICO DE ÁLAVA“Las mencionadas obras deberán efectuarse por la o el contribuyente con discapacidad o 
dependencia, por la o el contribuyente que conviva con un ascendiente, descendiente, cónyuge 
o pareja de hecho, que tengan la condición de persona con discapacidad o dependencia, por 
la o el contribuyente que conviva con una persona con discapacidad o dependencia que le 
origine el derecho a aplicar la deducción contemplada en el artículo 82 de esta norma foral, así 
como por las copropietarias o los copropietarios obligados a abonar las obras de modificación 
de los elementos comunes de su vivienda habitual. ”
Veintiséis. Se modifican las letras a) y b) y el primer párrafo de la letra a´) de la letra c), todas 
ellas del apartado 1 del artículo 89, quedando redactadas como sigue:
“a) Aquella en la que prestan sus servicios como personas trabajadoras, siempre que hayan 
trabajado en ella un mínimo de dos de los cinco años anteriores a la adquisición. ”
“b) Cualquiera del grupo al que pertenece la entidad en la que prestan sus servicios como 
personas trabajadoras. En este caso se exigirá que las personas trabajadoras hayan trabajado 
en entidades del grupo un mínimo de dos de los cinco años anteriores a la adquisición, tomando  
a estos efectos en consideración el conjunto de entidades que forman parte del mismo. ”
“a’) Que esté participada exclusivamente por personas trabajadoras de las entidades a las que 
se refieren las letras a) y b) de este apartado, que hayan trabajado en las mismas, en los términos 
previstos en las citadas letras, un mínimo de dos de los cinco años anteriores a la adquisición. ”
Veintisiete. Se modifica el primer párrafo de la letra e) del apartado 4 del artículo 89, que 
queda redactado como sigue:
“e) En el caso de adquisición o suscripción de acciones o participaciones en las entidades 
a que se refieren las letras a) y b) del apartado 1, la participación directa o indirecta de cada 
persona trabajadora en las mismas, conjuntamente con su cónyuge o pareja de hecho, sus 
ascendientes o adoptantes, sus descendientes y personas adoptadas y sus colaterales hasta 
el tercer grado, no podrá ser superior al 40 por ciento durante el plazo previsto en la letra c) de 
este apartado. En el caso de que la entidad forme parte de un grupo, este requisito se deberá 
cumplir respecto a cada una de las entidades que formen parte del mismo. ”
Veintiocho. Se modifica el primer párrafo del apartado 1 del artículo 89. bis, que queda 
redactado como sigue:
“1. Las y los contribuyentes podrán aplicar una deducción del 15 por ciento si son hombres, 
o del 20 por ciento si son mujeres, de las cantidades satisfechas en metálico en el período im-
positivo destinadas a la adquisición o suscripción de acciones o participaciones de la entidad 
en la que prestan sus servicios como personas trabajadoras o de cualquiera del grupo al que 
pertenece la entidad en la que prestan sus servicios como tales, siempre que hayan trabajado 
en dicha entidad un mínimo de dos de los cinco años anteriores a la adquisición. ”
Veintinueve. Se modifica la letra f) del apartado 3 del artículo 89.bis, que queda redactada 
como sigue:
“f) La participación directa o indirecta de cada persona trabajadora en las empresas, conjun-
tamente con su cónyuge o pareja de hecho, sus ascendientes o adoptantes, sus descendientes y 
personas adoptadas y sus colaterales hasta el tercer grado, no podrá ser superior al 40 por ciento  
durante el plazo previsto en la letra d) anterior. ”
Treinta. Se modifica el apartado 1 del artículo 90. quater, que queda redactado como sigue:
“1. Las y los contribuyentes podrán aplicar una deducción del 15 por ciento si son hombres, 
o del 20 por ciento si son mujeres, de las cantidades satisfechas en metálico en el período 
impositivo destinadas a la suscripción de acciones o participaciones para la constitución de la 
entidad en la que prestarán sus servicios como personas trabajadoras.
viernes, 30 de diciembre de 2022  •  Núm. 15014/55
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D.L.: VI-1/1958 ISSN: 2254-8432www.araba.eusBOLETÍN OFICIAL DEL TERRITORIO HISTÓRICO DE ÁLAVALa deducción aplicada no podrá exceder de 1.200,00 euros anuales, cuando la persona 
adquirente sea hombre, o de 1.800,00 euros anuales, cuando sea mujer.
Las cantidades no deducidas por insuficiencia de cuota podrán aplicarse, respetando los 
límites anteriores, en las autoliquidaciones de los cuatro períodos impositivos siguientes.
La suma de los importes deducidos por cada contribuyente a lo largo de los sucesivos periodos 
impositivos en virtud de lo previsto en este artículo no podrá superar la cifra de 6.000,00 euros,  
cuando la persona adquirente sea hombre, o de 8.000,00 euros, cuando sea mujer. ”
Treinta y uno. Se modifican las letras f) y g) del apartado 2 del artículo 90. quater, que quedan  
redactadas como sigue:
“f) La participación directa o indirecta de cada persona trabajadora en la entidad, conjun -
tamente con su cónyuge o pareja de hecho, sus ascendientes o personas adoptantes, sus 
descendientes y personas adoptadas y sus colaterales hasta el tercer grado inclusive, no debe 
superar el 40 por ciento. ”
“g) El conjunto de las personas trabajadoras debe ostentar al menos el 40 por ciento de la 
participación en la entidad. ”
Treinta y dos. Se añade una nueva letra h) en el apartado 2 del artículo 90. quater con la 
siguiente redacción.
“h) En la suscripción de acciones o participaciones para la constitución de la entidad deberán  
participar un mínimo de tres personas trabajadoras. ”
Treinta y tres. Se modifica el apartado 1 del artículo 98, que queda redactado como sigue:
“1. Constituyen unidad familiar las y los cónyuges no separadas o separados legalmente, 
así como los miembros de la pareja de hecho y, si los hubiere:
a) Los hijos e hijas menores, con excepción de los que, con el consentimiento de las y los 
progenitores o adoptantes, vivan independientes de estos.
b) Los hijos e hijas mayores de edad que, en el marco de lo dispuesto en el título XI del 
libro I del Código Civil, estén sujetos a curatela con facultades de representación, siempre y 
cuando ésta sea ejercida por las y los progenitores o adoptantes. ”
Treinta y cuatro. Se modifican las letras a) y b) del apartado 2 del artículo 102, que quedan 
redactadas como sigue:
“a) Rendimientos brutos del trabajo, con el límite de 14.000,00 euros anuales en tributación  
individual. Este límite operará en tributación conjunta respecto de cada uno de las y los contri-  
buyentes que obtengan este tipo de rendimientos.
b) Rendimientos brutos de trabajo superiores a 14.000,00 euros y hasta el límite de 20.000,00 euros  
anuales en tributación individual, salvo que se encuentren incluidos en alguno de los supuestos 
del apartado 3 siguiente. Este límite operará en tributación conjunta respecto de cada uno de 
las y los contribuyentes que obtengan este tipo de rendimientos. ”
Treinta y cinco. Se modifican las letras a) y b) del apartado 3 del artículo 102, que quedan 
redactadas como sigue:
“a) En los supuestos en los que se perciban rendimientos de trabajo procedentes de más 
de un pagador o pagadora.
No obstante, no estarán obligados a presentar declaración las y los contribuyentes que 
perciban rendimientos brutos de trabajo hasta el límite de 20.000,00 euros, cuando la suma 
de las cantidades percibidas del segundo y restantes pagadores o pagadoras, por orden de 
cuantía, no supere en su conjunto la cantidad de 2.000,00 euros anuales. ”
viernes, 30 de diciembre de 2022  •  Núm. 15015/55
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D.L.: VI-1/1958 ISSN: 2254-8432www.araba.eusBOLETÍN OFICIAL DEL TERRITORIO HISTÓRICO DE ÁLAVA“b) Cuando, percibiendo rendimientos de trabajo de un único pagador o una única pagadora,  
hubiesen suscrito más de un contrato de trabajo, laboral o administrativo, en el ejercicio o 
prorrogado el que estuviese vigente. ”
Treinta y seis. Se añade una nueva letra i) al apartado 1 del artículo 105, con el siguiente 
contenido:
“i) La opción por las deducciones por actividades de mecenazgo regulada en el artículo 91 
de esta norma foral. ”
Treinta y siete. Se modifica la letra k) del artículo 116, que queda redactada como sigue:
“k) Para el sector público en relación con las ayudas públicas, prestaciones y subvenciones 
que concedan. ”
Treinta y ocho. Se modifica la Disposición Adicional Decimoprimera, que queda redactada 
en los siguientes términos:
“Decimoprimera. Régimen fiscal de las personas sujetas a curatela con facultades de re-
presentación.
Las disposiciones específicas previstas en esta norma foral a favor de las personas disca-
pacitadas con grado igual o superior al 65 por ciento serán de aplicación a las personas con 
discapacidad que, en el marco de lo dispuesto en el título XI del libro I del Código Civil, estén 
sujetas a curatela con facultades de representación, aunque no se alcance dicho grado. ”
Treinta y nueve. Se modifica la letra b) del apartado 2 de la Disposición Adicional Vigesimo-
primera, que queda redactada como sigue:
“b) Que sean complementarias de los importes percibidos del Servicio Público de Empleo 
Estatal, Instituto Nacional de la Seguridad Social o entidades que los sustituyan. El mismo trata-  
miento se aplicará a las cantidades percibidas en aquellos casos en que por circunstancias 
particulares la o el contribuyente no hubiere obtenido durante el ejercicio prestación alguna 
de los citados organismos. ”
Cuarenta. Se modifica el apartado 5 del número Segundo de la Disposición Adicional Trigé-
sima que queda redactada como sigue:
“5. Únicamente resultarán de aplicación para calcular la cuota líquida del impuesto las 
deducciones de la cuota establecidas en el apartado 8 del artículo 51, en el artículo 85, en el 
artículo 88 y en el artículo 92 de esta norma foral. ”
Cuarenta y uno. Se introduce una nueva Disposición Transitoria, la Vigesimoctava, con la 
siguiente redacción:
“Vigesimoctava. Apoyo a las personas con discapacidad en el ejercicio de su capacidad jurídica
 .
Durante el periodo que transcurra hasta que las medidas de apoyo a las personas con 
discapacidad previamente establecidas sean objeto de revisión en aplicación de lo dispuesto 
en la Disposición Transitoria Quinta de la Ley 8/2021 de 2 de junio, por la que se reforma la 
legislación civil y procesal para el apoyo a las personas con discapacidad en el ejercicio de su 
capacidad jurídica, y de las disposiciones que la desarrollen, las referencias realizadas a las per -
sonas sujetas a curatela con facultades de representación y a quienes ejerzan dichas facultades 
de representación en los artículos 70, 72, 82, 85 y en la Disposición Adicional Decimoprimera, 
todos ellos de esta norma foral, se entenderán realizadas, asimismo y respectivamente, a las 
personas que tengan una incapacidad declarada judicialmente en virtud de las causas esta-
blecidas en el Código Civil, y a quienes ejerzan el cargo de tutor respecto de las anteriores.
Asimismo, durante el periodo al que se refiere el párrafo anterior formarán parte de la 
unidad familiar, a efectos de lo dispuesto en la letra b) del apartado 1 del artículo 98 de esta 
norma foral, los hijos e hijas mayores de edad incapacitados o incapacitadas judicialmente 
sujetos a patria potestad prorrogada o rehabilitada. ”
viernes, 30 de diciembre de 2022  •  Núm. 15016/55
2022-03680
D.L.: VI-1/1958 ISSN: 2254-8432www.araba.eusBOLETÍN OFICIAL DEL TERRITORIO HISTÓRICO DE ÁLAVACuarenta y dos. Se modifica la Disposición Adicional Trigésimo Cuarta, que queda redactada 
como sigue:
“Disposición adicional trigésimo cuarta. Zonas o núcleos en riesgo de despoblación.
Se consideran zonas o núcleos en riesgo de despoblación los siguientes:
ZONA O NÚCLEO CONSIDERADO EN RIESGO 
DE DESPOBLACIÓNNOMBRE MUNICIPIO NOMBRE DE LA CUADRILLA
Aberasturi Vitoria-Gasteiz Vitoria-Gasteiz
Abetxuko (zona rural) Vitoria-Gasteiz Vitoria-Gasteiz
Abezia Urkabustaiz Gorbeialdeko Kuadrilla/ Cuadrilla de Gorbeialdea
Acebedo Valdegovía/Gaubea Añana
Adana San Millán/Donemiliaga Arabako Lautada / Llanada Alavesa
Agiñaga Ayala/Aiara Ayala / Aiara
Alangua Agurain/Salvatierra Arabako Lautada / Llanada Alavesa
Albeiz/Albéniz Asparrena Arabako Lautada / Llanada Alavesa
Alcedo Lantarón Añana
Alda Harana/Valle de Arana Campezo-Montaña Alavesa / Kanpezu-Arabako Mendialdea
Aletxa Arraia-Maeztu Campezo-Montaña Alavesa / Kanpezu-Arabako Mendialdea
Aloria Amurrio Ayala / Aiara
Altube Zuia Gorbeialdeko Kuadrilla/ Cuadrilla de Gorbeialdea
Amarita Vitoria-Gasteiz Vitoria-Gasteiz
Anda Kuartango Añana
Andagoia Kuartango Añana
Andoin Asparrena Arabako Lautada / Llanada Alavesa
Angostina Bernedo Campezo-Montaña Alavesa / Kanpezu-Arabako Mendialdea
Antezana de la Ribera Erriberagoitia/Ribera Alta Añana
Antoñana Campezo/Kanpezu Campezo-Montaña Alavesa / Kanpezu-Arabako Mendialdea
Añes Ayala/Aiara Ayala / Aiara
Apellániz/Apinaiz Arraia-Maeztu Campezo-Montaña Alavesa / Kanpezu-Arabako Mendialdea
Aperregi Zuia Gorbeialdeko Kuadrilla/ Cuadrilla de Gorbeialdea
Aprikano Kuartango Añana
Arbigano Erriberagoitia/Ribera Alta Añana
Arenaza/Areatza Arraia-Maeztu Campezo-Montaña Alavesa / Kanpezu-Arabako Mendialdea
Aretxabaleta Vitoria-Gasteiz Vitoria-Gasteiz
Arexola Aramaio Gorbeialdeko Kuadrilla/ Cuadrilla de Gorbeialdea
Argandoña Vitoria-Gasteiz Vitoria-Gasteiz
Arkauti/Arcaute Vitoria-Gasteiz Vitoria-Gasteiz
Arluzea Bernedo Campezo-Montaña Alavesa / Kanpezu-Arabako Mendialdea
Arreo Erriberagoitia/Ribera Alta Añana
Arriano Kuartango Añana
Arrieta Iruraiz-Gauna Arabako Lautada / Llanada Alavesa
Arriola Asparrena Arabako Lautada / Llanada Alavesa
Arrizala Agurain/Salvatierra Arabako Lautada / Llanada Alavesa
Artatza Foronda Vitoria-Gasteiz Vitoria-Gasteiz
Artaza/Artatza Erriberagoitia/Ribera Alta Añana
Artomaña Amurrio Ayala / Aiara
Artxua/Archúa Kuartango Añana
Askartza Vitoria-Gasteiz Vitoria-Gasteiz
Aspuru/Axpuru San Millán/Donemiliaga Arabako Lautada / Llanada Alavesa
Assa Lanciego/Lantziego Laguardia-Rioja Alavesa / Biasteri-Arabako Errioxako Kuadrilla
Astúlez/Estuliz Valdegovía/Gaubea Añana
Atauri Arraia-Maeztu Campezo-Montaña Alavesa / Kanpezu-Arabako Mendialdea
viernes, 30 de diciembre de 2022  •  Núm. 15017/55
2022-03680
D.L.: VI-1/1958 ISSN: 2254-8432www.araba.eusBOLETÍN OFICIAL DEL TERRITORIO HISTÓRICO DE ÁLAVAZONA O NÚCLEO CONSIDERADO EN RIESGO 
DE DESPOBLACIÓNNOMBRE MUNICIPIO NOMBRE DE LA CUADRILLA
Atiega/Atiaga Añana Añana
Audikana Barrundia Arabako Lautada / Llanada Alavesa
Azazeta Arraia-Maeztu Campezo-Montaña Alavesa / Kanpezu-Arabako Mendialdea
Azilu Iruraiz-Gauna Arabako Lautada / Llanada Alavesa
Azkoaga Aramaio Gorbeialdeko Kuadrilla/ Cuadrilla de Gorbeialdea
Bachicabo Valdegovía/Gaubea Añana
Baranbio Amurrio Ayala / Aiara
Baroja-Zumentu Peñacerrada-Urizaharra Campezo-Montaña Alavesa / Kanpezu-Arabako Mendialdea
Barrio Valdegovía/Gaubea Añana
Barriobusto/Gorrebusto Oyón-Oion Laguardia-Rioja Alavesa / Biasteri-Arabako Errioxako Kuadrilla
Barrón Erriberagoitia/Ribera Alta Añana
Basabe Valdegovía/Gaubea Añana
Basquiñuelas Erriberagoitia/Ribera Alta Añana
Bellojín Valdegovía/Gaubea Añana
Beluntza Urkabustaiz Gorbeialdeko Kuadrilla/ Cuadrilla de Gorbeialdea
Berganzo Zambrana Añana
Bergonda/Bergüenda Lantarón Añana
Berrostegieta Vitoria-Gasteiz Vitoria-Gasteiz
Berrozi Bernedo Mendialdea
Betolaza Arratzua-Ubarrundia Gorbeialdeko Kuadrilla/ Cuadrilla de Gorbeialdea
Bikuña San Millán/Donemiliaga Arabako Lautada / Llanada Alavesa
Billatxika Okondo Ayala / Aiara
Bolívar Vitoria-Gasteiz Vitoria-Gasteiz
Bóveda Valdegovía/Gaubea Añana
Bujanda Campezo/Kanpezu Campezo-Montaña Alavesa / Kanpezu-Arabako Mendialdea
Buruaga Zigoitia Gorbeialdeko Kuadrilla/ Cuadrilla de Gorbeialdea
Caicedo de Yuso Lantarón Añana
Caicedo-Sopeña Erriberagoitia/Ribera Alta Añana
Campijo Artziniega Ayala / Aiara
Campillar (El) Laguardia Laguardia-Rioja Alavesa / Biasteri-Arabako Errioxako Kuadrilla
Caranca Valdegovía/Gaubea Añana
Castillo Sopeña Erriberagoitia/Ribera Alta Añana
Cicujano/Zekuiano Arraia-Maeztu Campezo-Montaña Alavesa / Kanpezu-Arabako Mendialdea
Corro Valdegovía/Gaubea Añana
Costera/Opellora Ayala/Aiara Ayala / Aiara
Dallo Barrundia Arabako Lautada / Llanada Alavesa
Delika Amurrio Ayala / Aiara
Diseminados de Zigoitia Zigoitia Gorbeialdeko Kuadrilla/ Cuadrilla de Gorbeialdea
Domaikia Zuia Gorbeialdeko Kuadrilla/ Cuadrilla de Gorbeialdea
Durruma/San Román de San Millán San Millán/Donemiliaga Arabako Lautada / Llanada Alavesa
Egileor Agurain/Salvatierra Arabako Lautada / Llanada Alavesa
Elorriaga Vitoria-Gasteiz Vitoria-Gasteiz
Elosu Legutio Gorbeialdeko Kuadrilla/ Cuadrilla de Gorbeialdea
Erbi Ayala/Aiara Ayala / Aiara
Escanzana Berantevilla Añana
Eskibel Vitoria-Gasteiz Vitoria-Gasteiz
Estarrona Vitoria-Gasteiz Vitoria-Gasteiz
Etxabarri Urtupiña Barrundia Arabako Lautada / Llanada Alavesa
Etxabarri-Kuartango Kuartango Añana
Etxaguen Aramaio Gorbeialdeko Kuadrilla/ Cuadrilla de Gorbeialdea
Etxaguen (Zigoitia) Zigoitia Gorbeialdeko Kuadrilla/ Cuadrilla de Gorbeialdea
viernes, 30 de diciembre de 2022  •  Núm. 15018/55
2022-03680
D.L.: VI-1/1958 ISSN: 2254-8432www.araba.eusBOLETÍN OFICIAL DEL TERRITORIO HISTÓRICO DE ÁLAVAZONA O NÚCLEO CONSIDERADO EN RIESGO 
DE DESPOBLACIÓNNOMBRE MUNICIPIO NOMBRE DE LA CUADRILLA
Etxegoien Ayala/Aiara Ayala / Aiara
Ezkerekotxa Iruraiz-Gauna Arabako Lautada / Llanada Alavesa
Faido/Faidu Peñacerrada-Urizaharra Campezo-Montaña Alavesa / Kanpezu-Arabako Mendialdea
Fontecha Lantarón Añana
Foronda Vitoria-Gasteiz Vitoria-Gasteiz
Fresneda Valdegovía/Gaubea Añana
Galarreta San Millán/Donemiliaga Arabako Lautada / Llanada Alavesa
Gamiz Vitoria-Gasteiz Vitoria-Gasteiz
Gantzaga Aramaio Gorbeialdeko Kuadrilla/ Cuadrilla de Gorbeialdea
Gauna Iruraiz-Gauna Arabako Lautada / Llanada Alavesa
Gereña Vitoria-Gasteiz Vitoria-Gasteiz
Gereñu Iruraiz-Gauna Arabako Lautada / Llanada Alavesa
Gobeo Vitoria-Gasteiz Vitoria-Gasteiz
Goiain Legutio Gorbeialdeko Kuadrilla/ Cuadrilla de Gorbeialdea
Gometxa Vitoria-Gasteiz Vitoria-Gasteiz
Gordeliz Artziniega Ayala / Aiara
Gordoa Asparrena Arabako Lautada / Llanada Alavesa
Guillarte/Gibilloarrate Kuartango Añana
Guinea Valdegovía/Gaubea Añana
Gurendes Valdegovía/Gaubea Añana
Heredia Barrundia Arabako Lautada / Llanada Alavesa
Hereña Erriberagoitia/Ribera Alta Añana
Hermua Barrundia Arabako Lautada / Llanada Alavesa
Hijona/Ixona Elburgo/Burgelu Arabako Lautada / Llanada Alavesa
Hueto Abajo/Otobarren Vitoria-Gasteiz Vitoria-Gasteiz
Ibarguren Asparrena Arabako Lautada / Llanada Alavesa
Ibisate Arraia-Maeztu Campezo-Montaña Alavesa / Kanpezu-Arabako Mendialdea
Igay Erriberabeitia Añana
Ilarduia Asparrena Arabako Lautada / Llanada Alavesa
Inoso Urkabustaiz Gorbeialdeko Kuadrilla/ Cuadrilla de Gorbeialdea
Iñurrieta Kuartango Añana
Izartza Bernedo Campezo-Montaña Alavesa / Kanpezu-Arabako Mendialdea
Jauregi Iruraiz-Gauna Arabako Lautada / Llanada Alavesa
Jokano Kuartango Añana
Jugo Zuia Gorbeialdeko Kuadrilla/ Cuadrilla de Gorbeialdea
Karkamu Valdegovía/Gaubea Añana
Katadiano Kuartango Añana
Kintana Bernedo Campezo-Montaña Alavesa / Kanpezu-Arabako Mendialdea
Kontrasta Harana/Valle de Arana Campezo-Montaña Alavesa / Kanpezu-Arabako Mendialdea
Korres Arraia-Maeztu Campezo-Montaña Alavesa / Kanpezu-Arabako Mendialdea
Kripan Kripan Laguardia-Rioja Alavesa / Biasteri-Arabako Errioxako Kuadrilla
Labraza Oyón-Oion Laguardia-Rioja Alavesa / Biasteri-Arabako Errioxako Kuadrilla
Lacervilla Berantevilla Añana
Lacorzana Armiñón Añana
Lacorzanilla Berantevilla Añana
Lagrán Lagrán Campezo-Montaña Alavesa / Kanpezu-Arabako Mendialdea
Lahoz Valdegovía/Gaubea Añana
Lalastra Valdegovía/Gaubea Añana
Landa Arratzua-Ubarrundia Gorbeialdeko Kuadrilla/ Cuadrilla de Gorbeialdea
Langarika Iruraiz-Gauna Arabako Lautada / Llanada Alavesa
Larrazkueta Urkabustaiz Gorbeialdeko Kuadrilla/ Cuadrilla de Gorbeialdea
viernes, 30 de diciembre de 2022  •  Núm. 15019/55
2022-03680
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DE DESPOBLACIÓNNOMBRE MUNICIPIO NOMBRE DE LA CUADRILLA
Larrea Barrundia Arabako Lautada / Llanada Alavesa
Larrinoa Zigoitia Gorbeialdeko Kuadrilla/ Cuadrilla de Gorbeialdea
Lasierra Erriberagoitia/Ribera Alta Añana
Leciñana de la Oca Erriberagoitia/Ribera Alta Añana
Leciñana del Camino/Leziñana Lantarón Añana
Legarda Vitoria-Gasteiz Vitoria-Gasteiz
Lejarzo/Lexartzu Ayala/Aiara Ayala / Aiara
Lekamaña Amurrio Ayala / Aiara
Letona Zigoitia Gorbeialdeko Kuadrilla/ Cuadrilla de Gorbeialdea
Llanteno Ayala/Aiara Ayala / Aiara
Lopidana Vitoria-Gasteiz Vitoria-Gasteiz
Loza Peñacerrada-Urizaharra Campezo-Montaña Alavesa / Kanpezu-Arabako Mendialdea
Lubiano Vitoria-Gasteiz Vitoria-Gasteiz
Lukiano Zuia Gorbeialdeko Kuadrilla/ Cuadrilla de Gorbeialdea
Luna Kuartango Añana
Luxo/Lujo Ayala/Aiara Ayala / Aiara
Luzuriaga San Millán/Donemiliaga Arabako Lautada / Llanada Alavesa
Madaria Ayala/Aiara Ayala / Aiara
Mandojana Vitoria-Gasteiz Vitoria-Gasteiz
Marieta-Larrintzar Barrundia Arabako Lautada / Llanada Alavesa
Marinda Kuartango Añana
Markina Zuia Gorbeialdeko Kuadrilla/ Cuadrilla de Gorbeialdea
Markinez Bernedo Campezo-Montaña Alavesa / Kanpezu-Arabako Mendialdea
Maroño Ayala/Aiara Ayala / Aiara
Martioda Vitoria-Gasteiz Vitoria-Gasteiz
Menagarai Ayala/Aiara Ayala / Aiara
Mendibil Arratzua-Ubarrundia Gorbeialdeko Kuadrilla/ Cuadrilla de Gorbeialdea
Mendieta Artziniega Ayala / Aiara
Mendiguren Vitoria-Gasteiz Vitoria-Gasteiz
Mendixur/Mendíjur Barrundia Arabako Lautada / Llanada Alavesa
Menoio Ayala/Aiara Ayala / Aiara
Mezkia San Millán/Donemiliaga Arabako Lautada / Llanada Alavesa
Mijancas Berantevilla Añana
Miñano Menor/Miñao Gutxia Vitoria-Gasteiz Vitoria-Gasteiz
Miñao/Miñano Mayor Vitoria-Gasteiz Vitoria-Gasteiz
Mioma Valdegovía/Gaubea Añana
Molinilla Lantarón Añana
Monasterioguren Vitoria-Gasteiz Vitoria-Gasteiz
Montoria Peñacerrada-Urizaharra Campezo-Montaña Alavesa / Kanpezu-Arabako Mendialdea
Morillas Erriberagoitia/Ribera Alta Añana
Munain San Millán/Donemiliaga Arabako Lautada / Llanada Alavesa
Musitu Arraia-Maeztu Campezo-Montaña Alavesa / Kanpezu-Arabako Mendialdea
Nanclares de Ganboa/Langara Ganboa Arratzua-Ubarrundia Gorbeialdeko Kuadrilla/ Cuadrilla de Gorbeialdea
Narbaiza San Millán/Donemiliaga Arabako Lautada / Llanada Alavesa
Navarrete Bernedo Campezo-Montaña Alavesa / Kanpezu-Arabako Mendialdea
Nograro Valdegovía/Gaubea Añana
Nuvilla Erriberagoitia/Ribera Alta Añana
Ocio Zambrana Añana
Oiardo Urkabustaiz Gorbeialdeko Kuadrilla/ Cuadrilla de Gorbeialdea
Okariz San Millán/Donemiliaga Arabako Lautada / Llanada Alavesa
Okina Bernedo Campezo-Montaña Alavesa / Kanpezu-Arabako Mendialdea
viernes, 30 de diciembre de 2022  •  Núm. 15020/55
2022-03680
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DE DESPOBLACIÓNNOMBRE MUNICIPIO NOMBRE DE LA CUADRILLA
Olano Zigoitia Gorbeialdeko Kuadrilla/ Cuadrilla de Gorbeialdea
Onraita/Erroeta Arraia-Maeztu Campezo-Montaña Alavesa / Kanpezu-Arabako Mendialdea
Opakua Agurain/Salvatierra Arabako Lautada / Llanada Alavesa
Orbiso Campezo/Kanpezu Campezo-Montaña Alavesa / Kanpezu-Arabako Mendialdea
Ordoñana/Erdoñana San Millán/Donemiliaga Arabako Lautada / Llanada Alavesa
Ormijana Erriberagoitia/Ribera Alta Añana
Osma Valdegovía/Gaubea Añana
Oteo Campezo/Kanpezu Campezo-Montaña Alavesa / Kanpezu-Arabako Mendialdea
Otogoien/Hueto Arriba Vitoria-Gasteiz Vitoria-Gasteiz
Ozeka Ayala/Aiara Ayala / Aiara
Paul Erriberagoitia/Ribera Alta Añana
Pinedo Valdegovía/Gaubea Añana
Pipaon Lagrán Campezo-Montaña Alavesa / Kanpezu-Arabako Mendialdea
Portilla/Zabalate Zambrana Añana
Quejana/Kexaa Ayala/Aiara Ayala / Aiara
Quejo Valdegovía/Gaubea Añana
Quintanilla Valdegovía/Gaubea Añana
Quintanilla de la Ribera Erriberabeitia Añana
Retana Vitoria-Gasteiz Vitoria-Gasteiz
Retes de Llanteno Ayala/Aiara Ayala / Aiara
Retes de Tudela/Erretes Tudela Artziniega Ayala / Aiara
Ribaguda Erriberabeitia Añana
Ribera Valdegovía/Gaubea Añana
Róitegui/Erroitegi Arraia-Maeztu Campezo-Montaña Alavesa / Kanpezu-Arabako Mendialdea
Sabando Arraia-Maeztu Campezo-Montaña Alavesa / Kanpezu-Arabako Mendialdea
Salcedo Lantarón Añana
Salinas de Añana/Gesaltza Añana Añana Añana
Salmantón Ayala/Aiara Ayala / Aiara
Samaniego Samaniego Laguardia-Rioja Alavesa / Biasteri-Arabako Errioxako Kuadrilla
San Miguel Erriberagoitia/Ribera Alta Añana
San Román de Campezo/Durruma Kanpezu Bernedo Campezo-Montaña Alavesa / Kanpezu-Arabako Mendialdea
San Vicente de Arana/Done Bikendi Harana Harana/Valle de Arana Campezo-Montaña Alavesa / Kanpezu-Arabako Mendialdea
Santa Cruz del Fierro Berantevilla Añana
Santa Eulalia Kuartango Añana
Santa Koloma Artziniega Ayala / Aiara
Santurde Berantevilla Añana
Sendadiano Kuartango Añana
Sobrón Lantarón Añana
Sojoguti/Soxoguti Artziniega Ayala / Aiara
Soxo/Sojo Ayala/Aiara Ayala / Aiara
Subijana de Alava/Subillana-Gasteiz Vitoria-Gasteiz Vitoria-Gasteiz
Tertanga Amurrio Ayala / Aiara
Tobera Berantevilla Añana
Tobillas Valdegovía/Gaubea Añana
Tortura Kuartango Añana
Turiso Lantarón Añana
Txintxetru San Millán/Donemiliaga Arabako Lautada / Llanada Alavesa
Ugalde Okondo Ayala / Aiara
Ullibarri-Arana/Uribarri Harana Harana/Valle de Arana Campezo-Montaña Alavesa / Kanpezu-Arabako Mendialdea
Ullibarri-Arrazua Vitoria-Gasteiz Vitoria-Gasteiz
Ullibarri-Viña/Uribarri-Dibiña Vitoria-Gasteiz Vitoria-Gasteiz
viernes, 30 de diciembre de 2022  •  Núm. 15021/55
2022-03680
D.L.: VI-1/1958 ISSN: 2254-8432www.araba.eusBOLETÍN OFICIAL DEL TERRITORIO HISTÓRICO DE ÁLAVAZONA O NÚCLEO CONSIDERADO EN RIESGO 
DE DESPOBLACIÓNNOMBRE MUNICIPIO NOMBRE DE LA CUADRILLA
Untzilla Aramaio Gorbeialdeko Kuadrilla/ Cuadrilla de Gorbeialdea
Urabain Asparrena Arabako Lautada / Llanada Alavesa
Urarte Bernedo Campezo-Montaña Alavesa / Kanpezu-Arabako Mendialdea
Urbina de Basabe Kuartango Añana
Urbina Eza Kuartango Añana
Uribarri Kuartango Kuartango Añana
Urturi Bernedo Campezo-Montaña Alavesa / Kanpezu-Arabako Mendialdea
Uzkiano Urkabustaiz Gorbeialdeko Kuadrilla/ Cuadrilla de Gorbeialdea
Valluerca Valdegovía/Gaubea Añana
Villabezana Erriberagoitia/Ribera Alta Añana
Villafría Bernedo Campezo-Montaña Alavesa / Kanpezu-Arabako Mendialdea
Villaluenga Erriberagoitia/Ribera Alta Añana
Villamaderne Valdegovía/Gaubea Añana
Villamanca Kuartango Añana
Villamardones Valdegovía/Gaubea Añana
Villambrosa Erriberagoitia/Ribera Alta Añana
Villanueva de Valdegovía Valdegovía/Gaubea Añana
Villaverde Lagrán Campezo-Montaña Alavesa / Kanpezu-Arabako Mendialdea
Viloria Erriberagoitia/Ribera Alta Añana
Viñaspre/Binasperi Lanciego/Lantziego Laguardia-Rioja Alavesa / Biasteri-Arabako Errioxako Kuadrilla
Vírgala Mayor/Birgara Goien Arraia-Maeztu Campezo-Montaña Alavesa / Kanpezu-Arabako Mendialdea
Vírgala Menor/Birgara Barren Arraia-Maeztu Campezo-Montaña Alavesa / Kanpezu-Arabako Mendialdea
Zaitegi Zigoitia Gorbeialdeko Kuadrilla/ Cuadrilla de Gorbeialdea
Zarate Zuia Gorbeialdeko Kuadrilla/ Cuadrilla de Gorbeialdea
Zerio Vitoria-Gasteiz Vitoria-Gasteiz
Zestafe Zigoitia Gorbeialdeko Kuadrilla/ Cuadrilla de Gorbeialdea
Ziorraga Zuia Gorbeialdeko Kuadrilla/ Cuadrilla de Gorbeialdea
Ziriano Arratzua-Ubarrundia Gorbeialdeko Kuadrilla/ Cuadrilla de Gorbeialdea
Zuaza/Zuhatza Ayala/Aiara Ayala / Aiara
Zuazo de San Millán/Zuhatzu Donemiliaga San Millán/Donemiliaga Arabako Lautada / Llanada Alavesa
Zubillaga Lantarón Añana
”
Artículo 3. Impuesto sobre Sociedades
Primero. Con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2023,  
se introducen las siguientes modificaciones en la Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre, del  
Impuesto sobre Sociedades:
Uno. Se modifica la letra a) del apartado 2 del artículo 14, que queda redactada como sigue:
“a) No se computarán como valores, considerándose por lo tanto como afectos a actividades  
económicas, los siguientes:
— Los poseídos para dar cumplimiento a obligaciones legales y reglamentarias.
— Los que incorporen derechos de crédito nacidos de relaciones contractuales establecidas 
como consecuencia del desarrollo de actividades económicas.
— Los poseídos por sociedades de valores como consecuencia del ejercicio de la actividad 
constitutiva de su objeto.
viernes, 30 de diciembre de 2022  •  Núm. 15022/55
2022-03680
D.L.: VI-1/1958 ISSN: 2254-8432www.araba.eusBOLETÍN OFICIAL DEL TERRITORIO HISTÓRICO DE ÁLAVA— Los que otorguen, al menos, el 5 por ciento de los derechos de voto, o del 3 por ciento 
si las acciones de la sociedad participada cotizan en un mercado secundario organizado, y se 
posean con la finalidad de dirigir y gestionar la participación siempre que, a estos efectos, se 
disponga de la correspondiente organización de medios materiales y personales, y la entidad 
participada no cumpla el requisito establecido en la letra a) del apartado 1 anterior. ”
Dos. Se modifica el primer párrafo de la letra b) del apartado 2 del artículo 14, que queda 
redactada como sigue:
“b) No se computarán como valores ni como elementos no afectos a actividades económicas,  
considerándose por tanto, como afectos a actividades económicas, aquellos cuyo precio de 
adquisición no supere el importe de los beneficios no distribuidos obtenidos por la entidad, 
siempre que dichos beneficios provengan de la realización de actividades económicas, con 
el límite del importe de los beneficios obtenidos, computándose e integrándose entre sí los 
resultados contables positivos y los negativos, tanto en el propio año como en los últimos 
diez años anteriores. ”
Tres. Se modifica la letra c) del apartado 2 del artículo 14, que queda redactada como sigue:
“c) Tampoco se considerarán afectos a actividades económicas los bienes inmuebles que 
hayan sido objeto de cesión o de constitución de derechos reales que recaigan sobre los 
mismos, comprendiendo su arrendamiento, subarrendamiento o la constitución o cesión de 
derechos o facultades de uso o disfrute sobre los mismos, cualquiera que sea su denominación  
o naturaleza, ni los que tengan la consideración de activos corrientes, salvo que concurra cual-  
quiera de las circunstancias siguientes:
— Que las citadas operaciones de cesión o de constitución de derechos reales que recaigan 
sobre los mismos hayan sido constituidos, a favor de personas o entidades vinculadas a que se 
refiere el artículo 42 de esta norma foral o entre entidades que formen parte de un grupo en apli-
cación de lo dispuesto en el artículo 42 del Código de Comercio, con independencia de la resi-  
dencia y de la obligación de formular cuentas anuales consolidadas, y que, además, los bienes 
inmuebles estén afectos a una actividad económica realizada por estas personas o entidades, 
distinta de la actividad económica de arrendamiento, compraventa, construcción o promoción 
de inmuebles que no reúna los requisitos establecidos en el siguiente guion de esta letra c).
— Que se encuentren afectos a una actividad económica de arrendamiento, compraventa, 
construcción o promoción de inmuebles para la que la entidad tenga, al menos, una plantilla 
media anual de cinco trabajadores empleados por cuenta ajena a jornada completa y con 
dedicación exclusiva a esa actividad. A estos efectos, no se computarán los empleados que 
tengan la consideración de personas vinculadas con la o el contribuyente en los términos del 
artículo 42 de esta norma foral.
A efectos del cómputo de la plantilla media deberá tenerse en cuenta el personal que cumpla  
los requisitos establecidos en el párrafo anterior y que se encuentre empleado en el conjunto 
de entidades vinculadas con la o el contribuyente en los términos establecidos en el artículo 42  
de esta norma foral y que no tengan la consideración de sociedades patrimoniales.
No obstante lo dispuesto en esta letra c) y en el segundo guion de la letra c) del apartado 1  
de este artículo, no se considerarán como elementos no afectos a actividades económicas los 
bienes inmuebles que tengan la consideración de activos corrientes cuando pertenezcan a 
alguna de las siguientes entidades:
a’) Entidades que cumplan los siguientes requisitos:
1º Que la actividad de la entidad sea exclusivamente la promoción inmobiliaria y/o construcción  
y se acredite disponer de los medios materiales y humanos necesarios para el ejercicio de esa 
actividad económica de forma continuada en el tiempo.
viernes, 30 de diciembre de 2022  •  Núm. 15023/55
2022-03680
D.L.: VI-1/1958 ISSN: 2254-8432www.araba.eusBOLETÍN OFICIAL DEL TERRITORIO HISTÓRICO DE ÁLAVA2º Que el 85 por ciento o más de su activo esté compuesto por bienes inmuebles que 
tengan la consideración de activos corrientes por estar afectos a su actividad de promoción 
inmobiliaria y/o construcción.
3º Que el 85 por ciento o más de los ingresos de la entidad provengan de la transmisión de 
los bienes inmuebles promovidos y/o construidos por la entidad. A los efectos del cómputo 
de los ingresos señalados en este número 3º no se incluirán los provenientes de operaciones 
realizadas con personas o entidades vinculadas en los términos previstos en el artículo 42 de 
esta norma foral.
b’) Entidades que se dediquen principalmente a la actividad de promoción inmobiliaria y/o 
construcción y acrediten disponer de la correspondiente organización de medios materiales y 
personales para el ejercicio de esa actividad de forma continuada en el tiempo, y su volumen 
de operaciones en el período impositivo no supere la cantidad a que se refiere la letra b) del 
apartado 2 del artículo 13.
A estos efectos, cuando el período impositivo sea inferior al año natural, se elevará al año la 
magnitud correspondiente al volumen de operaciones. Del mismo modo se procederá cuando 
se trate de una entidad de nueva creación, cuando una entidad inactiva comience a llevar a 
cabo una explotación económica o cuando una entidad que lleva a cabo una explotación eco -
nómica pase a ser inactiva.
Cuando la entidad forme parte de un grupo de sociedades conforme a lo dispuesto en el 
artículo 42 del Código de Comercio, con independencia de la residencia y de la obligación de 
formular cuentas anuales consolidadas, el volumen de operaciones anteriormente indicado se 
referirá al conjunto de entidades pertenecientes a dicho grupo. A estos efectos, se tendrán en 
cuenta las eliminaciones que procedan de acuerdo con lo previsto en el artículo 46 del Código 
de Comercio y en sus normas de desarrollo. ”
Cuatro. Se modifica el párrafo tercero del apartado 2 del artículo 23, que queda redactado 
como sigue:
“No se aplicará lo dispuesto en este apartado a las pérdidas por deterioro del valor de la 
participación hasta el importe de las rentas obtenidas a través de cualquier transmisión anterior 
de aquella que no hubieran tributado efectivamente por este Impuesto, por el Impuesto sobre 
la Renta de las Personas Físicas, por el Impuesto sobre la Renta de No Residentes o por un im-
puesto extranjero de naturaleza idéntica o análoga a dichos impuestos, excepto los supuestos 
regulados en el apartado 6 del artículo 34 de esta norma foral, cuando la citada pérdida por 
deterioro de valor se corresponda con la depreciación de las plusvalías tácitas existentes en el 
momento de la adquisición de la participación. ”
Cinco. Se modifica el párrafo segundo del apartado 1 del artículo 24, que queda redactado 
como sigue:
“Se deducirá de dicho importe, a los efectos de determinar la base sobre la que resulta de 
aplicación la deducción regulada en este artículo, el importe de las rentas obtenidas a través 
de cualquier transmisión anterior de la participación que no hubieran tributado efectivamente 
por este impuesto, por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, por el Impuesto 
sobre la Renta de No Residentes o por un impuesto extranjero de naturaleza idéntica o análoga 
a dichos impuestos. ”
Seis. Se modifica la letra d) del apartado 5 del artículo 39, que queda redactada como sigue:
“d) La percepción de ayudas públicas que tengan por objeto reparar la destrucción por 
incendio, inundación, hundimiento, erupción volcánica u otras causas naturales de elementos 
patrimoniales afectos al ejercicio de actividades empresariales. ”
viernes, 30 de diciembre de 2022  •  Núm. 15024/55
2022-03680
D.L.: VI-1/1958 ISSN: 2254-8432www.araba.eusBOLETÍN OFICIAL DEL TERRITORIO HISTÓRICO DE ÁLAVASiete. Se modifica el cuarto párrafo empezando por el final del apartado 10 del artículo 43, 
que queda redactado como sigue:
“ Asimismo, dentro del supuesto previsto en el párrafo segundo de este apartado, la entidad  
residente en territorio español o el establecimiento permanente en territorio español obli-
gados a presentar la información país por país deberán solicitar a la entidad no residente la 
información correspondiente al grupo. Si la entidad no residente se negara a suministrar todo 
o parte de dicha información, la entidad residente en territorio español o el establecimiento 
permanente en territorio español presentarán la información de que dispongan y notificarán 
esta circunstancia a la Administración Tributaria. ”
Ocho. Se renumeran los actuales apartados 3, 4, 5, 6, 7 , 8, 9, 10, 11 y 12 del artículo 48 como 
los apartados 4, 5, 6, 7 , 8, 9, 10, 11, 12 y 13 respectivamente y se introduce un apartado 3 en el 
citado artículo con la siguiente redacción:
“3. No se incluirán en la base imponible las rentas previstas en las letras b) y g) del apar -
tado anterior de este artículo, obtenidas por la entidad no residente, en cuanto procedan o se 
deriven de entidades en las que participen, directa o indirectamente, en más del 5 por ciento, 
o del 3 por ciento si las acciones de la sociedad participada cotizan en un mercado secundario 
organizado, cuando se cumplan los dos requisitos siguientes:
a) Que la entidad no residente dirija y gestione las participaciones, mediante la correspon-
diente organización de medios materiales y personales, así como que esté realmente implan-
tada en el estado de su residencia y que la estructura no tenga un carácter puramente artificial, 
en los términos establecidos en el apartado 12 siguiente.
b) Que los ingresos de las entidades de las que se obtengan las rentas procedan, al menos 
en el 85 por ciento, del ejercicio de actividades económicas.
A estos efectos se entenderá que proceden del ejercicio de actividades económicas las rentas  
previstas en las letras b) y g) del apartado anterior de este artículo que tuvieron su origen en 
entidades que cumplan el requisito establecido en esta letra b) y estén participadas, directa o 
indirectamente, en más del 5 por ciento por la entidad no residente, o del 3 por ciento si las 
acciones de la sociedad participada cotizan en un mercado secundario organizado.
En el supuesto de entidades que formen parte del mismo grupo de sociedades según los 
criterios establecidos en el artículo 42 del Código de Comercio, con independencia de la resi-
dencia y de la obligación de formular cuentas anuales consolidadas, los requisitos relativos al 
porcentaje de participación así como la existencia de una dirección y gestión de la participación 
se determinarán teniendo en cuenta a todas las que formen parte del mismo. ”
Nueve. Se da nueva redacción al apartado 1 del artículo 53, que queda redactado en los 
siguientes términos:
“1. Las y los contribuyentes podrán reducir su base imponible en el 65 por ciento del im-
porte de su resultado contable positivo que destinen a la dotación de una reserva especial para 
el fomento del emprendimiento y el reforzamiento de la actividad productiva.
La reducción de la base imponible por aplicación de lo dispuesto en este artículo no podrá 
superar el 45 por ciento del importe de la base imponible del período impositivo.
Asimismo, el saldo de la reserva especial para el fomento del emprendimiento y el reforza-
miento de la actividad productiva no podrá superar en ningún momento el 50 por ciento del 
patrimonio neto a efectos fiscales de la o del contribuyente, entendiendo por tal el definido en 
el apartado 2 del artículo 47 de esta norma foral, salvo que se produzca un incremento derivado 
de la existencia de pérdidas contables. ”
viernes, 30 de diciembre de 2022  •  Núm. 15025/55
2022-03680
D.L.: VI-1/1958 ISSN: 2254-8432www.araba.eusBOLETÍN OFICIAL DEL TERRITORIO HISTÓRICO DE ÁLAVADiez. Se da nueva redacción a la letra a) del apartado 2 del artículo 53, que queda redactada 
en los siguientes términos:
“a) La adquisición de activos no corrientes nuevos a los que se refiere el apartado 1 del 
artículo 61 de esta norma foral, que dieran derecho a la deducción establecida en dicho artículo.
En este supuesto, la o el contribuyente deberá invertir en la adquisición del activo no co-
rriente nuevo un importe equivalente al doble de las cantidades dotadas a la reserva especial 
para el fomento del emprendimiento y el reforzamiento de la actividad productiva para con-
siderar aplicada la totalidad de la dotación, sin que pueda aplicar la deducción prevista en el 
artículo 61 de esta norma foral a un importe igual al establecido en esta letra. ”
Once. Se da nueva redacción al apartado 3 del artículo 53, que queda redactado como sigue:
“3. Si hubiera transcurrido el plazo establecido en el apartado anterior sin que la o el contri-  
buyente hubiera materializado completamente las cantidades dotadas a la reserva especial 
para el fomento del emprendimiento y el reforzamiento de la actividad productiva, el 65 por 
ciento del importe restante incrementará la base imponible del período impositivo en que se 
cumpla el mencionado plazo, realizándose una corrección positiva adicional del 15 por ciento 
del mencionado importe. ”
Doce. Se elimina el apartado 6 de del artículo 66.
Trece. Se modifican el apartado 1 y el apartado 7 del artículo 67 , que quedan redactados 
como sigue:
“1. La suma de las deducciones previstas en este capítulo no podrá exceder conjuntamente 
del 35 por ciento de la cuota líquida, excepto las siguientes deducciones:
a) Las contempladas en los artículos 62 a 64 anteriores, cuyo límite será el 70 por ciento 
de la cuota líquida.
b) Las contempladas en el artículo 65, cuyo límite será el 50 por ciento de la cuota líquida.
En caso de concurrencia de deducciones afectadas por límites diferentes, el límite del 70 por  
ciento se aplicará sobre el exceso de cuota líquida que resulte una vez aplicado el límite de de-
ducción conjunto del 35 por ciento, y el límite del 50 por ciento se aplicará sobre el exceso de 
cuota líquida que resulte una vez aplicados los límites de deducciones del 35 y del 70 por ciento. ”
“7 . La aplicación de las deducciones de la cuota líquida deberá seguir el siguiente orden:
a) En primer lugar se aplicarán las deducciones generadas en ejercicios anteriores a las 
que sea de aplicación el límite del 35 por ciento establecido en el apartado 1 de este artículo.
b) En segundo lugar se aplicarán las deducciones del ejercicio a las que sea de aplicación 
el límite del 35 por ciento establecido en el apartado 1 de este artículo.
c) En tercer lugar se aplicarán las deducciones generadas en ejercicios anteriores a las que 
sea de aplicación el límite del 70 por ciento establecido en el apartado 1 de este artículo.
d) En cuarto lugar se aplicarán las deducciones del ejercicio a las que sea de aplicación el 
límite del 70 por ciento establecido en el apartado 1 de este artículo.
e) En quinto lugar se aplicarán las deducciones generadas en ejercicios anteriores a las 
que sea de aplicación el límite del 50 por ciento establecido en el apartado 1 de este artículo.
f) Finalmente se aplicarán las deducciones del ejercicio a las que sea de aplicación el límite 
del 50 por ciento establecido en el apartado 1 de este artículo. ”
viernes, 30 de diciembre de 2022  •  Núm. 15026/55
2022-03680
D.L.: VI-1/1958 ISSN: 2254-8432www.araba.eusBOLETÍN OFICIAL DEL TERRITORIO HISTÓRICO DE ÁLAVACatorce. Se modifica el párrafo segundo del apartado 3 del artículo 107 , que queda redac-
tado como sigue:
“No obstante, cuando la entidad adquirente participe en el capital de la entidad transmitente en,  
al menos, un 5 por ciento, o el 3 por ciento si las acciones de la sociedad participada cotizan en un 
mercado secundario organizado, el importe de la diferencia entre el valor de adquisición a efectos 
fiscales de la participación y su patrimonio neto se imputará, con efectos fiscales, a los bienes 
y derechos adquiridos, aplicando el método de integración global establecido en el artículo 46  
del Código de Comercio y demás normas de desarrollo, y la parte de aquella diferencia que de 
acuerdo con la valoración citada no hubiera sido imputada, será fiscalmente deducible en los 
términos previstos en el apartado 1 del artículo 25 de esta norma foral, excepto, en ambos casos, 
la parte de esa diferencia equivalente al importe de las rentas obtenidas a través de cualquier 
transmisión anterior de la participación que no hubieran tributado efectivamente por este im-
puesto, por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, por el Impuesto sobre la Renta de 
No Residentes o por un impuesto extranjero de naturaleza idéntica o análoga a dichos impuestos. ”
Quince. Se modifica el penúltimo y último párrafo del apartado 1 del artículo 122 bis, que 
quedan redactados como sigue:
“ Asimismo, las entidades parcialmente exentas a que se refiere el apartado 2 del artículo 12  
de esta norma foral estarán sometidas a esta obligación exclusivamente por las operaciones 
cuyas rentas deban integrarse en la base imponible. No obstante, a los efectos de esta obli-
gación, en ningún caso quedarán sujetas las cuotas satisfechas por los miembros de estas 
entidades que estén fijadas en sus estatutos.
Reglamentariamente se podrán establecer otras excepciones al cumplimiento de esta obli-
gación. ”
Dieciséis. Se modifica la Disposición Transitoria Decimocuarta, que queda redactada como 
sigue:
“Decimocuarta. Régimen transitorio aplicable con relación a las reservas especiales.
Uno. Reserva especial para la nivelación de beneficios.
Aquellas y aquellos contribuyentes que hubieran reducido su base imponible con relación 
a los importes destinados a la dotación de la reserva especial para la nivelación de beneficios a 
que se refiere el artículo 52 de esta norma foral en los periodos impositivos comprendidos entre  
el 2017 y el 2021, ambos inclusive, aplicarán lo dispuesto en el apartado 2 de dicho artículo 52  
en su redacción vigente para periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2022 
respecto de los mencionados importes que estén pendientes de compensación el primer día 
del primer periodo impositivo que se inicie desde la mencionada fecha.
No obstante, y únicamente respecto de los importes pendientes de compensación, la o 
el contribuyente podrá optar por aplicar lo dispuesto en el apartado 2 del artículo 52 de esta 
norma foral, en su redacción vigente para el periodo impositivo 2021, en cuyo caso, si hubiera 
transcurrido el plazo de los cinco años inmediatos y sucesivos al último día del período impo -
sitivo con cargo a cuyo resultado contable positivo se hubiera dotado la reserva especial sin 
que la o el contribuyente presente una base imponible negativa o sin que tenga un importe 
suficiente como para aplicarle completamente las cantidades deducidas en alguno de los pe-
riodos impositivos comprendidos entre el 2017 y el 2021, ambos inclusive, el importe restante 
incrementará la base imponible del período impositivo en que se cumpla el mencionado plazo, 
realizándose una corrección positiva adicional del 10 por ciento del mencionado importe.
Dos. Reserva especial para el fomento del emprendimiento y el reforzamiento de la actividad  
productiva.
viernes, 30 de diciembre de 2022  •  Núm. 15027/55
2022-03680
D.L.: VI-1/1958 ISSN: 2254-8432www.araba.eusBOLETÍN OFICIAL DEL TERRITORIO HISTÓRICO DE ÁLAVAAquellas y aquellos contribuyentes que hubieran reducido su base imponible con relación 
a los importes destinados a la dotación de la reserva especial para el fomento del empren -
dimiento y el reforzamiento de la actividad productiva a que se refiere el artículo 53 de esta 
norma foral en los periodos impositivos comprendidos entre el 2020 y el 2022, ambos inclusive, 
y que no hubieran destinado dichos importes a las finalidades previstas para ello, aplicarán, 
únicamente respecto de los mencionados importes, lo dispuesto en el apartado 3 del mencio-
nado artículo 53 en su redacción vigente para el periodo impositivo 2022. ”
Segundo. Con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2022,  
se introducen las siguientes modificaciones en la Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre, 
del Impuesto sobre Sociedades:
Uno. Se modifican la letra a’) y la letra b’) de la letra c) del apartado 2 del artículo 64 bis, 
que quedan redactadas como sigue:
“a´) Revestir la forma de Sociedad Anónima, Sociedad de Responsabilidad Limitada, Coo-
perativa, Sociedad Anónima Laboral o Sociedad de Responsabilidad Limitada Laboral, en 
los términos previstos en el texto refundido de la Ley de Sociedades de Capital, aprobado 
por el Real Decreto Legislativo 1/2010, de 2 de julio, y en la Ley 44/2015, de 14 de octubre, de 
Sociedades Laborales y Participadas. Este requisito deberá cumplirse durante el tiempo de 
realización del proyecto. ”
“b´) Tener la consideración de microempresa, pequeña o mediana empresa conforme a lo 
dispuesto en el artículo 13 de esta norma foral en el momento de formalización del contrato. ”
Dos. Se modifica la letra d) del apartado 2 del artículo 64 bis, que quedan redactada como 
sigue:
“d) Tanto la o el contribuyente que realice el proyecto de investigación, desarrollo o inno-
vación tecnológica como el que participe en la financiación del mismo suscriban un contrato 
de financiación en el que se precisen, entre otros, los siguientes extremos:
a’) Identidad de las o los contribuyentes que participan en el proyecto.
b’) Descripción del proyecto de investigación, desarrollo o innovación tecnológica.
c’) Presupuesto del proyecto.
d’) Forma de financiación del proyecto, especificando separadamente las cantidades que 
aporte la o el contribuyente que realiza el proyecto, las que aporte la o el contribuyente que 
participe en su financiación y las que correspondan a créditos de instituciones financieras, 
subvenciones y otras medidas de apoyo.
e’) Las demás cuestiones que reglamentariamente se establezcan.
El contrato de financiación a que se refiere esta letra d) deberá formalizarse con anterioridad 
al inicio de la ejecución del proyecto, aunque podrá formalizarse en los nueve primeros meses de 
ejecución del mismo, siempre que se haya solicitado el informe a que hace referencia el apartado 7  
de este artículo con anterioridad al inicio de la ejecución del proyecto o en los tres primeros meses  
de ejecución del mismo, y no haya concluido el plazo de presentación de la autoliquidación 
correspondiente al periodo impositivo en que se inicie la ejecución del mismo. En cualquiera de 
estos supuestos, al contrato de financiación se deberá adjuntar copia de la solicitud del informe 
a que se refiere el apartado 7 siguiente y la aplicación de lo dispuesto en el apartado 1 anterior 
quedará suspensivamente condicionada a la recepción del mencionado informe. ”
Tres. Se modifica el apartado 7 del artículo 64 bis, que queda redactado como sigue:
“7 . Para la aplicación de lo dispuesto en este artículo será preceptivo que, con anterioridad a 
la firma del contrato de financiación a que se refiere el apartado 2 anterior, se haya obtenido el 
informe motivado a que se refiere el apartado 3 del artículo 64 de esta norma foral, o cualquier 
viernes, 30 de diciembre de 2022  •  Núm. 15028/55
2022-03680
D.L.: VI-1/1958 ISSN: 2254-8432www.araba.eusBOLETÍN OFICIAL DEL TERRITORIO HISTÓRICO DE ÁLAVAotro que, a juicio de la administración, cumpla idéntica finalidad. Posteriormente, dicho informe 
deberá presentarse a la Administración Tributaria junto con el mencionado contrato, en una 
comunicación suscrita tanto por la o el contribuyente que realiza el proyecto de investigación,  
desarrollo o innovación tecnológica como por el que participa en su financiación. Esta comu-  
nicación del contrato de financiación y del informe deberá presentarse con anterioridad a la 
finalización del período impositivo en el que comience el desarrollo del proyecto, en los tér -
minos que reglamentariamente se establezcan.
No obstante, en los supuestos previstos en el último párrafo de la letra d) del apartado 2 
anterior, habrá que adjuntar a la comunicación la solicitud de informe, y una vez que el mismo 
haya sido recibido por la o el contribuyente, se deberá presentar una comunicación comple-
mentaria adjuntándolo a la misma, en los tres meses siguientes a su recepción. ”
Cuatro. Se añade un apartado 8 al artículo 64 bis, con el siguiente contenido:
“8. Cuando se produzcan circunstancias técnicas o económicas sobrevenidas, las o los 
contribuyentes podrán solicitar la autorización de la Administración Tributaria para que los con-
tratos de financiación de los proyectos de investigación y desarrollo o innovación tecnológica 
que se encuentren en curso puedan ser modificados para reajustar el calendario de pagos y 
de gastos e inversiones en función de esas circunstancias.
Asimismo, cuando se produzcan supuestos excepcionales relacionados con la solvencia del 
financiador, se podrá solicitar autorización de la Administración Tributaria para la subrogación 
en la posición de la o del contribuyente que participa en los contratos ya formalizados para la 
formalización de un proyecto de investigación, desarrollo o innovación tecnológica.
Las solicitudes de autorización se tramitarán conforme al procedimiento previsto en el ar-  
tículo 45 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, debiendo presentarse en el plazo de 
tres meses desde que se produzcan las circunstancias a que se refieren los párrafos anteriores. ”
Cinco. Se modifican los números 1 y 4 de apartado Uno de la Disposición Adicional Deci-
moquinta, que quedan redactados como sigue:
“1. Las inversiones en producciones españolas de largometrajes cinematográficos y de 
series audiovisuales de ficción, animación o documental, que permitan la confección de un 
soporte físico previo a su producción industrial seriada que cumpla los requisitos previstos en 
este apartado Uno, darán derecho a la productora o al productor a una deducción de la cuota lí-
quida del 35 por ciento, con carácter general, y del 45 por ciento para obras rodadas en euskera. ”
“4. El importe de esta deducción no podrá ser superior a 10 millones de euros por cada 
producción realizada. ”
Seis. Se modifican los números 1, 3, 4 y 5 del apartado Dos de la Disposición Adicional 
Decimoquinta, que quedan redactados como sigue:
“1. Las productoras y los productores registrados en el Registro administrativo de empresas  
cinematográficas y audiovisuales del Ministerio de Cultura y Deporte que se encarguen de la 
ejecución de una producción extranjera de largometrajes cinematográficos o de obras audio-  
visuales que permitan la confección de un soporte físico previo a su producción industrial 
seriada tendrán derecho a una deducción de la cuota líquida del 35 por ciento de los gastos 
realizados en territorio de la Comunidad Autónoma Vasca. ”
“3. La base de la deducción estará constituida por los siguientes gastos realizados en terri-
torio de la Comunidad Autónoma Vasca directamente relacionados con la producción:
1.º Los gastos de personal creativo, siempre que tenga residencia fiscal en España o en algún 
Estado miembro del Espacio Económico Europeo, con el límite de 100.000,00 euros por persona.
2.º Los gastos derivados de la utilización de industrias técnicas y otros proveedores. ”
viernes, 30 de diciembre de 2022  •  Núm. 15029/55
2022-03680
D.L.: VI-1/1958 ISSN: 2254-8432www.araba.eusBOLETÍN OFICIAL DEL TERRITORIO HISTÓRICO DE ÁLAVA“4. No obstante lo dispuesto en el apartado siete de esta Disposición Adicional, la base de 
la deducción se minorará en el importe de las subvenciones recibidas para financiar los gastos 
que generen el derecho a la misma.
Los gastos realizados en la Comunidad Autónoma del País Vasco no podrán superar el 80 por  
ciento del presupuesto de producción global. ”
“5. El importe de esta deducción no podrá ser superior a 10 millones de euros por cada 
producción realizada. ”
Artículo 4. Impuesto sobre el Patrimonio
Con efectos a partir del 1 de enero de 2023, se introducen las siguientes modificaciones en 
la Norma Foral 9/2013, de 11 de marzo, del Impuesto sobre el Patrimonio:
Uno. Se modifica el apartado uno del artículo 5, que queda redactado como sigue:
“Uno. Los bienes integrantes del Patrimonio Cultural Vasco que tengan la consideración de 
bienes culturales de protección media o especial con arreglo a lo previsto en la Ley 6/2019, de 
9 de mayo, de Patrimonio Cultural Vasco. ”
Dos. Se modifica el apartado cuatro del artículo 5, que queda redactado como sigue:
“Cuatro. Los objetos de arte y antigüedades cuyo valor sea inferior a las cantidades que, en 
su caso, se establezcan a efectos de lo previsto en el apartado 4 del artículo 26 de la Ley 16/1985,  
de 25 de junio, del Patrimonio Histórico Español. ”
Tres. Se modifica el párrafo segundo del apartado doce del artículo 5, que queda redactado 
como sigue:
“Las y los contribuyentes que apliquen la exención prevista en este número no tendrán 
derecho a la aplicación de la deducción prevista en el artículo 34 de esta norma foral para los 
mismos bienes y derechos. ”
Cuatro. Se modifica el párrafo tercero del apartado doce del artículo 5, que queda redactado 
como sigue:
“Lo dispuesto en este número será igualmente aplicable al cónyuge o miembro de la pareja de 
hecho, constituida conforme a lo dispuesto en la Ley del Parlamento Vasco 2/2003, de 7 de mayo,  
y a los miembros de la unidad familiar, a la que se refiere el artículo 98 de la Norma Foral del 
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, de la o del contribuyente que opte por este 
régimen especial y adquieran su residencia fiscal en Álava como consecuencia del desplaza-
miento y no hayan sido residentes en España durante los cinco años anteriores a su despla-
zamiento a territorio español. ”
Cinco. Se modifica la letra a) del apartado dos del artículo 6, que queda redactado como 
sigue:
“a) Que la entidad no tenga por actividad principal la gestión de un patrimonio mobiliario o 
inmobiliario. Se entenderá que una entidad no gestiona un patrimonio mobiliario o inmobiliario 
y que, por lo tanto, realiza una actividad económica cuando, por aplicación de lo establecido 
en el artículo 14 de la Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre del Impuesto sobre Sociedades, 
dicha entidad no reúna las condiciones para considerar que más de la mitad de su activo está 
constituido por valores o no está afecto a actividades económicas.
A tales efectos, cuando la entidad sea titular de objetos de arte y antigüedades que cumplan 
los requisitos señalados en el apartado cinco del artículo 5 de esta norma foral, se entenderá 
que dichos bienes no se considerarán no afectos a actividades económicas.
viernes, 30 de diciembre de 2022  •  Núm. 15030/55
2022-03680
D.L.: VI-1/1958 ISSN: 2254-8432www.araba.eusBOLETÍN OFICIAL DEL TERRITORIO HISTÓRICO DE ÁLAVACuando la entidad participe a su vez en otras entidades, se considerará que no realiza una 
actividad de gestión de un patrimonio mobiliario si, disponiendo directamente al menos del cinco 
por ciento de los derechos de voto en cada una de dichas entidades, dirige y gestiona las partici -
paciones mediante la correspondiente organización de medios personales y materiales, siempre 
que las entidades participadas no tengan a su vez como actividad principal la gestión de un pa-
trimonio mobiliario o inmobiliario, en los términos señalados en el primer párrafo de esta letra. ”
Seis. Se modifica la letra c) del apartado dos del artículo 6, con la siguiente redacción:
“c) Que la participación de la o del contribuyente en el capital de la entidad sea al menos 
del cinco por ciento, computado de forma individual, o del 20 por ciento conjuntamente con 
su cónyuge, pareja de hecho, cuando se trate de parejas de hecho constituidas conforme a lo 
dispuesto en la Ley del Parlamento Vasco 2/2003, de 7 de mayo, ascendientes, descendientes 
o colaterales hasta segundo grado, ya tenga su origen en el parentesco, en la consanguinidad, 
en la afinidad, en la relación que resulte de la constitución de la pareja de hecho por aplicación 
de la Ley del Parlamento Vasco 2/2003, de 7 de mayo, o en la adopción.
Se entenderá cumplido el requisito previsto en esta letra en los supuestos en los que, 
como consecuencia de procesos de sucesión en la gestión empresarial entre miembros del 
grupo familiar, se haya producido una reducción del porcentaje de participación en alguna o 
algunas de las personas a que se refiere el párrafo anterior o en los que la participación haya 
sido transmitida a colaterales de ulterior grado siempre que la totalidad de las participaciones 
de las personas a que se refiere este párrafo se detenten a través de una entidad dedicada a 
la tenencia de las participaciones de esas personas en el grupo empresarial, que esta última 
entidad tenga un porcentaje de participación superior al 25 por ciento en el capital de la entidad 
cabecera del grupo empresarial que cumpla los requisitos previstos en las letras a) y b) de este 
apartado y en la que alguna de las personas a las que se refiere este párrafo cumpla el requisito 
previsto en la letra d) siguiente. En tal caso, la exención se aplicará a todas las personas a las 
que se refiere este párrafo. ”
Siete. Se modifica la letra b) del apartado seis del artículo 6, que queda redactada como 
sigue:
“b) La parte del valor de las participaciones que se corresponda con bienes inmuebles no 
afectos a explotaciones económicas.
La parte del valor de las participaciones a que se refiere el apartado dos anterior que se 
corresponda con bienes inmuebles, de conformidad con lo previsto en el último párrafo del 
apartado uno del artículo 18 de la presente norma foral, cuando dediquen los citados inmuebles 
a su cesión o a la constitución de derechos reales que recaigan sobre los mismos, compren-
diendo su arrendamiento, subarrendamiento o la constitución o cesión de derechos o facul-
tades de uso o disfrute sobre los mismos, cualquiera que sea su denominación o naturaleza, 
salvo que concurra cualquiera de las circunstancias siguientes:
— Que las citadas operaciones de cesión o de constitución de derechos reales que recaigan 
sobre los mismos hayan sido constituidos, a favor de personas o entidades vinculadas a que 
se refiere el artículo 42 de la Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre, del Impuesto sobre 
Sociedades, o entre entidades que formen parte de un grupo en aplicación de lo dispuesto en 
el artículo 42 del Código de Comercio, con independencia de la residencia y de la obligación 
de formular cuentas anuales consolidadas, y que, además, los bienes inmuebles estén afectos 
a una actividad económica realizada por estas personas o entidades, distinta de la actividad 
económica de arrendamiento para la que no se cuente con una plantilla media anual de, al 
menos, cinco personas trabajadoras empleadas por cuenta ajena a jornada completa y con 
dedicación exclusiva a esta actividad.
viernes, 30 de diciembre de 2022  •  Núm. 15031/55
2022-03680
D.L.: VI-1/1958 ISSN: 2254-8432www.araba.eusBOLETÍN OFICIAL DEL TERRITORIO HISTÓRICO DE ÁLAVA— Que la entidad tenga una plantilla media anual de, al menos, cinco personas trabajadoras 
empleadas por cuenta ajena a jornada completa y con dedicación exclusiva a esa actividad. 
A estos efectos, no se computarán las personas empleadas que tengan la relación con la o el 
contribuyente a que se refiere la letra c) del apartado dos de este artículo o tengan la conside-
ración de personas vinculadas en los términos del artículo 42 de la Norma Foral 37/2013, de 
13 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.
A efectos del cómputo de la plantilla media a que se refieren las letras a) y b) de este apar-  
tado seis, deberá tenerse en cuenta el personal que cumpla los requisitos establecidos en el 
párrafo anterior y en la letra a) anterior, y que se encuentre empleado en el conjunto de enti-  
dades en las que la o el contribuyente tenga una participación directa o indirecta igual o 
superior al 25 por ciento del capital de las mismas, siempre que las citadas participaciones 
cumplan los requisitos establecidos en el presente artículo. En este sentido, y a los exclusivos 
efectos de determinar el conjunto de entidades que pueden tomarse en consideración para 
determinar la plantilla media, los requisitos establecidos en las letras a) y b) del apartado dos 
de este artículo deberán cumplirse en todas y cada una de las entidades en las que la o el con-
tribuyente participe de manera directa o indirecta, y el requisito establecido en la letra d) del 
apartado dos de este artículo deberá cumplirse exclusivamente en las entidades en las que la 
o el contribuyente participe de forma directa.
No será de aplicación la exclusión prevista en esta letra b) en los supuestos de participa-  
ciones en entidades que apliquen el régimen especial establecido en el capítulo VIII título VI de 
la Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, en los supuestos 
a que se refiere el apartado 1 del artículo 115 de la citada norma foral. ”
Ocho. Se añade un nuevo apartado ocho al artículo 6, con la siguiente redacción:
“Ocho. Estarán igualmente exentas del impuesto la plena propiedad, la nuda propiedad y el 
derecho de usufructo vitalicio sobre las participaciones en el capital o patrimonio de entidades 
que detenten objetos de arte y antigüedades que hayan sido cedidos por dichas entidades en 
depósito permanente por un período no inferior a tres años a museos o instituciones culturales 
sin fin de lucro para su exhibición pública, mientras se encuentren depositados. La exención 
prevista en este apartado alcanzará a la parte del valor que corresponda a la proporción exis-
tente entre el valor de los citados bienes y el activo total de la entidad participada. ”
Nueve. Se modifica el apartado cuatro del artículo 11, que queda redactado como sigue:
“Cuatro. En los supuestos de obligación real de contribuir, sólo serán deducibles las cargas  
y gravámenes que afecten a los bienes y derechos que radiquen en territorio español o puedan 
ejercitarse o hayan de cumplirse en dicho territorio, así como las deudas por capitales invertidos  
en bienes y derechos que estén sujetos a este Impuesto. ”
Diez. Se modifica el apartado dos del artículo 12, que queda redactado como sigue:
“Dos. Cuando los bienes inmuebles estén en fase de construcción, se estimará como valor 
las cantidades que efectivamente se hubieran invertido en dicha construcción hasta la fecha 
del devengo del impuesto, además del correspondiente valor del solar según lo establecido 
en el presente artículo. En caso de propiedad horizontal, la parte proporcional en el valor del 
solar se determinará según el porcentaje fijado en el título. ”
Once. Se modifica el apartado dos del artículo 17 , que queda redactado como sigue:
“Dos. Cuando se trate de suscripción de nuevas acciones o participaciones no admitidas 
todavía a cotización, emitidas por entidades jurídicas que coticen en mercados organizados, 
se tomará como valor de estas acciones o participaciones el de la última negociación de los 
títulos antiguos dentro del período de suscripción. ”
viernes, 30 de diciembre de 2022  •  Núm. 15032/55
2022-03680
D.L.: VI-1/1958 ISSN: 2254-8432www.araba.eusBOLETÍN OFICIAL DEL TERRITORIO HISTÓRICO DE ÁLAVADoce. Se modifica el primer párrafo del artículo 20, que queda redactado como sigue:
“Las joyas, pieles de carácter suntuario, automóviles, vehículos de dos o tres ruedas cuya 
cilindrada sea igual o superior a 125 centímetros cúbicos, embarcaciones de recreo o de de-
portes náuticos, veleros, aviones, avionetas y demás aeronaves, se computarán por el valor 
de mercado en la fecha de devengo del impuesto. ”
Trece. Se modifica la letra a) del apartado dos del artículo 27 , que queda redactado como 
sigue:
“a) Las deudas y obligaciones contraídas para la adquisición de bienes o derechos exentos. 
Cuando la exención sea parcial, será deducible, en su caso, la parte proporcional de las deudas y  
obligaciones. ”
Catorce. Se modifica el último párrafo del apartado tres del artículo 33, que queda redactado 
como sigue:
“ Asimismo, se computarán en el patrimonio de la o del contribuyente los bienes que éste 
haya transmitido lucrativamente en los cinco años anteriores al devengo de este impuesto, 
salvo que se acredite que la donataria o el donatario tributa efectivamente por un importe 
equivalente al valor de los mismos en el Impuesto sobre el Patrimonio. Esta regla no se aplicará 
a los bienes de los que se haya dispuesto lucrativamente en favor de entidades a las que se 
refiere el artículo 19 de la Norma Foral 35/2021, de 23 de diciembre, de Régimen Fiscal de las 
Entidades sin Fines Lucrativos e Incentivos Fiscales al Mecenazgo. ”
Quince. Se modifica el segundo párrafo del artículo 35, que queda redactado como sigue:
“Lo previsto en el párrafo anterior resultará aplicable a las parejas de hecho cuando al régimen  
económico patrimonial establecido por los miembros de la misma le resulte de aplicación 
dicho precepto del Código Civil. ”
Dieciséis. Se modifica el último párrafo del apartado 4 del apartado primero de la Disposición  
Adicional Quinta, que queda redactado como sigue:
“ Asimismo, se computarán en el patrimonio de la herencia que se halle pendiente del 
ejercicio de un poder testatorio o del ejercicio del usufructo poderoso los bienes que la o 
el causante hubiera transmitido lucrativamente en los cinco años anteriores al devengo del 
impuesto, salvo que se acredite que la donataria o el donatario tributa efectivamente por un 
importe equivalente al valor de los mismos en el Impuesto sobre el Patrimonio. Esta regla no 
se aplicará a los bienes de los que se haya dispuesto lucrativamente en favor de entidades 
a las que se refiere el artículo 19 de la Norma Foral 35/2021, de 23 de diciembre, de Régimen 
Fiscal de las Entidades sin Fines Lucrativos e Incentivos Fiscales al Mecenazgo. ”
Artículo 5. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
Con efectos a partir del 1 de enero de 2023, se modifica el artículo 22 de la Norma Foral 11/2015, 
de 16 de mayo, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, que queda redactado como sigue:
“ Artículo 22. Base liquidable
1. En las adquisiciones “mortis causa” o por cualquier otro título sucesorio, sin perjuicio de 
lo dispuesto en los apartados siguientes, la base liquidable se obtendrá aplicando en la base 
imponible la reducción que corresponda según los grados de parentesco o relación siguientes:
Grupo 0: adquisiciones por el cónyuge o pareja de hecho, cuando se trate de parejas de 
hecho constituidas conforme a lo dispuesto en la Ley del Parlamento Vasco 2/2003, de 7 de 
mayo, descendientes o ascendientes en línea recta por consanguinidad o adoptantes o adop-
tados, 400.000,00 euros.
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2022-03680
D.L.: VI-1/1958 ISSN: 2254-8432www.araba.eusBOLETÍN OFICIAL DEL TERRITORIO HISTÓRICO DE ÁLAVAGrupo I: adquisiciones por colaterales de segundo y tercer grado por consanguinidad, ascen-  
dientes y descendientes por afinidad, incluidos los resultantes de la constitución de la pareja 
de hecho por aplicación de la Ley del Parlamento Vasco 2/2003, de 7 de mayo, 38.156,00 euros.
Grupo II: adquisiciones por colaterales de cuarto grado, colaterales de segundo y tercer 
grado por afinidad, grados más distantes y extraños, no hay lugar a reducción.
En las adquisiciones por personas que tengan la consideración legal de discapacitados, 
con un grado de discapacidad igual o superior al 33 por ciento e inferior al 65 por ciento de 
acuerdo con el baremo a que se refiere la legislación vigente se aplicará una reducción de 
56.109,00 euros.
La reducción será de 176.045,00 euros para aquellas personas que, con arreglo a la nor -
mativa anteriormente citada, acrediten un grado de discapacidad igual o superior al 65 por 
ciento o que conforme a lo establecido en los anexos I y II del Real Decreto 1971/1999, de 23 
de diciembre y en el Real Decreto 504/2007 , de 20 de abril, por el que se aprueba el baremo de 
valoración de la situación de dependencia establecido por la Ley 39/2006, de 14 de diciembre, 
de promoción de la autonomía personal y atención a las personas en situación de dependencia  
tengan una dependencia moderada (Grado I) o superior. En ningún caso se podrá aplicar re-
ducción de forma simultánea por ambos conceptos.
Además de lo señalado en el párrafo anterior, a estas personas se les aplicarán las siguientes  
normas:
a) En lugar de la reducción a que se refiere el primer párrafo de este apartado 1 se aplicará, 
con independencia del grado de parentesco, la reducción de 38.156,00 euros, más 4.770,00 euros  
por cada año menos de veintiuno que tenga el causahabiente, sin que la reducción pueda ex-  
ceder de 119.930,00 euros.
b) Se aplicará la tarifa I a que se refiere el artículo 24 de esta norma foral.
Lo dispuesto en los tres párrafos anteriores no será de aplicación a aquellas personas que 
tengan la consideración legal de discapacitados o dependientes, con independencia del grado 
de discapacidad o dependencia, que se encuentren incluidas en el grupo 0.
2. En las adquisiciones de cantidades percibidas por razón de los seguros sobre la vida, 
la base liquidable se obtendrá aplicando en la base imponible las siguientes reducciones en 
función del parentesco entre el contratante o tomador del seguro y el beneficiario:
a) 400.000,00 euros, cuando sea el señalado en el grupo 0.
b) El 50 por ciento con el límite de 200.000,00 euros, cuando sea el señalado en el Grupo I.
c) El 10 por ciento con el límite de 40.000,00 euros, cuando sea el señalado en el grupo II.
No obstante, en los seguros colectivos o contratados por las empresas en favor de sus 
empleados, las anteriores reducciones se practicarán en función del parentesco entre el ase-
gurado y el beneficiario.
3. Se aplicará una reducción del 100 por ciento a los seguros de vida que traigan causa en actos  
de terrorismo, así como en servicios prestados en misiones internacionales humanitarias o de 
paz de carácter público. Esta reducción será aplicable a todas las personas posibles beneficiarias.
4. En las adquisiciones por título de donación o equiparable, la base liquidable coincidirá, 
en todo caso, con la imponible.
5. Las adquisiciones “mortis causa” o por cualquier otro título sucesorio de una empresa in-
dividual, de un negocio profesional o de participaciones en entidades, así como de derechos de 
usufructo sobre los mismos, a las que sea de aplicación la exención regulada en los apartados 
uno a seis del artículo 6 de la Norma Foral del Impuesto sobre el Patrimonio, por el cónyuge 
viernes, 30 de diciembre de 2022  •  Núm. 15034/55
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D.L.: VI-1/1958 ISSN: 2254-8432www.araba.eusBOLETÍN OFICIAL DEL TERRITORIO HISTÓRICO DE ÁLAVAo pareja de hecho constituida conforme a lo dispuesto en la Ley del Parlamento Vasco 2/2003, 
de 7 de mayo, ascendientes y descendientes o adoptantes y adoptados, o por colaterales 
hasta cuarto grado del causante, ya tenga su origen el parentesco en la consanguinidad, en la 
afinidad, en la relación que resulte de la constitución de la pareja de hecho o en la adopción, 
gozarán de una reducción del 95 por ciento en la base imponible del Impuesto correspon-
diente al objeto bonificado, siempre que la adquisición se mantuviera durante los cinco años 
siguientes al fallecimiento del causante, salvo que falleciese el adquirente dentro de ese plazo 
o que se liquidara la empresa o entidad como consecuencia de un procedimiento concursal.
En las adquisiciones producidas en vida del causante como consecuencia de pactos suce-
sorios con eficacia de presente, el plazo de cinco años, a que se refiere el párrafo anterior, se 
contará a partir del momento en que tenga lugar la transmisión.
Asimismo esta reducción será de aplicación a la adquisición de los derechos de usufructo 
sobre la empresa individual, el negocio profesional o participaciones en entidades a que se 
refiere el primer párrafo de este apartado, o de derechos económicos derivados de la extinción 
de dicho usufructo, siempre que con motivo del fallecimiento se consolidara el pleno dominio 
en el adquirente, o percibiera éste los derechos debidos a la finalización del usufructo en forma 
de participaciones en la empresa, negocio o entidad afectada.
En el caso de no cumplirse el requisito de permanencia, se deberá satisfacer la parte del 
Impuesto que se hubiera dejado de ingresar como consecuencia de la reducción practicada y 
los intereses de demora correspondientes.
6. La adquisición lucrativa “inter vivos” o “mortis causa” del pleno dominio, del usufructo, 
la nula propiedad, del derecho de superficie o del derecho de uso y habitación de la vivienda en 
la que el adquirente hubiese convivido con el transmitente durante los dos años anteriores a la 
transmisión, gozará de una reducción del 95 por ciento en la base imponible correspondiente 
a la vivienda, con el límite máximo de 212.242,00 euros.
El requisito de convivencia quedará acreditado por cualquier medio de prueba admitido 
en derecho.
7 . Las adquisiciones “inter vivos” de una empresa individual, de un negocio profesional o de 
participaciones en entidades, a la que sea de aplicación la exención regulada en los apartados 
uno a seis del artículo 6 de la Norma Foral del Impuesto sobre el Patrimonio, por el cónyuge o 
pareja de hecho, cuando se trate de parejas de hecho constituidas conforme a lo dispuesto en 
la Ley del Parlamento Vasco 2/2003, de 7 de mayo, ascendientes y descendientes o adoptantes 
y adoptados, gozarán de una reducción del 95 por ciento en la base imponible del impuesto, 
siempre que concurran las condiciones siguientes:
a) Que la persona donante tenga sesenta o más años o se encuentre en situación de inca-
pacidad permanente, en grado de absoluta o gran invalidez.
b) Que, si la persona donante viniere ejerciendo funciones de dirección, dejara de ejercer y de 
percibir remuneraciones por el ejercicio de dichas funciones desde el momento de la transmisión.
A estos efectos, no se entenderá comprendida entre las funciones de dirección la mera 
pertenencia al consejo de administración de la sociedad.
c) En cuanto a la persona donataria, deberá mantener lo adquirido y tener derecho a la exención  
regulada en el artículo 6 de la Norma Foral del Impuesto sobre el Patrimonio durante los cinco 
años siguientes a la fecha de la escritura pública de donación, salvo que fallezca dentro de 
este plazo, o que la empresa o entidad se liquide como consecuencia de un procedimiento 
concursal. Asimismo, la persona donataria no podrá realizar actos de disposición y operaciones  
societarias que, directa o indirectamente, puedan dar lugar a una minoración sustancial del 
valor de adquisición.
En el caso de no cumplirse los requisitos a que se refiere el presente apartado, deberá 
pagarse la parte del Impuesto que se hubiere dejado de ingresar como consecuencia de la 
reducción practicada y los intereses de demora correspondientes. ”
viernes, 30 de diciembre de 2022  •  Núm. 15035/55
2022-03680
D.L.: VI-1/1958 ISSN: 2254-8432www.araba.eusBOLETÍN OFICIAL DEL TERRITORIO HISTÓRICO DE ÁLAVAArtículo 6. Impuesto sobre T ransmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados
Con efectos a partir del 1 de enero de 2023, se introducen las siguientes modificaciones 
en la Norma Foral 11/2003, de 31 de marzo, del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y  
Actos Jurídicos Documentados:
Uno. Se modifica el punto 3 de la letra A) del apartado uno del artículo 69, que queda re-
dactado como sigue:
“3. Las entidades sin fines lucrativos a que se refiere el artículo 4 de la Norma Foral 35/2021, 
de 23 de diciembre, de Régimen Fiscal de las Entidades sin Fines Lucrativos e Incentivos Fiscales  
al Mecenazgo, que se acojan al régimen fiscal específico en la forma prevista en el artículo 16 
de dicha norma foral, así como las entidades sin fines lucrativos a las que sea de aplicación 
otra normativa de mecenazgo que cumplan los requisitos establecidos en los artículos 4 y 5 
de la citada norma foral. ”
Dos. Se añade un nuevo apartado 53 en la letra B) del apartado uno del artículo 69, que 
queda redactada como sigue:
“53. Las transmisiones por cualquier título de bienes o derechos efectuadas en pago de 
indemnizaciones, en la cuantía judicialmente reconocida, en beneficio de las hijas, hijos y me-
nores o personas con discapacidad sujetas a tutela, guarda y custodia o con medidas de apoyo 
para el adecuado ejercicio de su capacidad jurídica, cuyo ejercicio se llevara a cabo por las mu-
jeres fallecidas como consecuencia de violencia machista contra las mujeres, en los términos  
en que se defina por la ley o por los instrumentos internacionales ratificados por España. ”
Artículo 7 . Régimen fiscal de las cooperativas
Con efectos para los periodos impositivos q ue se inicien a partir de 1 de enero de 2023, 
se introducen las siguientes modificaciones en la Norma Foral 16/1997 , de 9 de junio, sobre 
régimen fiscal de cooperativas:
Uno. Se modifica el requisito 3 del artículo 6, que queda redactado como sigue:
“3. Que el número de horas/año realizadas por personas trabajadoras con contrato de 
trabajo por cuenta ajena no supere los límites establecidos en el apartado 4 del artículo 103 
de la Ley 11/2019, de 20 de diciembre, de Cooperativas de Euskadi, o en su caso, de la ley de 
cooperativas aplicable. No obstante, en el caso de tratarse de una cooperativa pequeña de 
trabajo asociado, los límites a la contratación de personas trabajadoras por cuenta ajena serán  
los previstos en el artículo 138 de la Ley 11/2019, de 20 de diciembre, de Cooperativas de Euskadi o,  
en su caso, de la ley de cooperativas aplicable. ”
Dos. Se modifica el primer párrafo del artículo 25, que queda redactado como sigue:
“Las socias y los socios de las cooperativas protegidas que sean contribuyentes del Impuesto 
sobre Sociedades aplicarán lo dispuesto en los apartados 1 y 2 del artículo 33 de la Norma 
Foral del Impuesto sobre Sociedades, a los retornos cooperativos que perciban para eliminar 
la doble imposición. Cuando, por tratarse de una cooperativa especialmente protegida, dichos 
rendimientos se hayan beneficiado de la deducción prevista en el apartado 2 del artículo 27  
de esta norma foral, entonces aplicarán a dichos retornos lo dispuesto en el apartado 2 del 
artículo 33 de la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades. ”
Artículo 8. Impuesto sobre Actividades Económicas
Uno. Con efectos de 1 de enero de 2022, se añade un nuevo grupo 863 en la agrupación 86  
de la sección segunda de las tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas, regulada 
en el Decreto Foral Normativo 573/1991, de 23 de julio, por el que se aprueban las tarifas del 
viernes, 30 de diciembre de 2022  •  Núm. 15036/55
2022-03680
D.L.: VI-1/1958 ISSN: 2254-8432www.araba.eusBOLETÍN OFICIAL DEL TERRITORIO HISTÓRICO DE ÁLAVAImpuesto sobre Actividades Económicas, así como la Instrucción para la aplicación de las 
mismas, con la siguiente redacción:
“Grupo 863. Periodistas y otros profesionales de la información y la comunicación.
Cuota de: 115,00 euros.
Nota: Los sujetos pasivos clasificados en este grupo están facultados para la obtención, 
tratamiento, interpretación y difusión de información o contenidos a través de cualquier medio 
escrito, oral, visual o gráfico, así como para el asesoramiento y ejecución de planes de comu-
nicación institucional o corporativa. ”
Dos. Con efectos de 1 de enero de 2023, se añade un guion a la letra d) del apartado 1 del 
artículo 11 del texto refundido de la Norma Foral del Impuesto sobre Actividades Económicas 
aprobado por Decreto Foral Normativo 3/2021, de 29 de septiembre con la siguiente redacción:
“- Instalen puntos de recarga para vehículos eléctricos en los locales afectos a la actividad 
económica. La aplicación de esta bonificación estará condicionada a que las instalaciones 
dispongan de la correspondiente homologación por la administración competente. ”
Artículo 9. Impuesto sobre Bienes Inmuebles
Con efectos de 1 de enero de 2023, se introducen las siguientes modificaciones en el texto 
refundido de la Norma Foral del Impuesto sobre Bienes Inmuebles aprobado por Decreto Foral 
Normativo 2/2021, de 29 de septiembre:
Uno. Se modifica la letra k) del apartado 1 del artículo 4, que queda redactada como sigue:
“k) Los bienes inmuebles que tengan la condición de monumento a que se refiere la letra a)  
del apartado 1 del artículo 9 de la Ley 6/2019, de 9 de mayo, de Patrimonio Cultural Vasco. Esta 
exención alcanzará tanto a los bienes de protección especial como de protección media que 
estén inscritos en el Registro del Patrimonio Cultural Vasco.
Igualmente estarán exentos los bienes inmuebles que formen parte de un conjunto monu-
mental a que se refiere la letra b) del apartado 1 del artículo 9 de la Ley 6/2019, de 9 de mayo, 
de Patrimonio Cultural Vasco. Esta exención sólo alcanzará a los inmuebles de protección es-
pecial y de protección media que estén inscritos en el Registro del Patrimonio Cultural Vasco.
Asimismo, estarán exentos los bienes inmuebles que se encuentren dentro de una zona 
arqueológica o paleontológica a que se refiere la letra c) del apartado 1 del artículo 9 de la 
Ley 6/2019, de 9 de mayo, de Patrimonio Cultural Vasco, declarados como bienes culturales de 
protección especial y media, y siempre que, tras haber sido objeto de algún tipo de interven-
ción arqueológica, el departamento correspondiente del Gobierno Vasco haya establecido la 
necesidad de mantener en los mismos los restos encontrados, sin que puedan ser eliminados 
ni trasladados. ”
Dos. Se renumeran los apartados 12 y 13 del artículo 15, que pasan a ser el 13 y el 14 respec-
tivamente y se da nueva redacción al apartado 12 del artículo 15 citado, que queda redactado 
como sigue:
“12. Una bonificación de hasta el 50 por ciento de la cuota íntegra del impuesto a favor de 
los bienes inmuebles en los que se hayan instalado puntos de recarga para vehículos eléctricos. 
La aplicación de esta bonificación estará condicionada a que las instalaciones dispongan de la 
correspondiente homologación por la administración competente. ”
Artículo 10. Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras
Con efectos de 1 de enero de 2023, se añade una letra g) en el apartado 1 del artículo 8 del 
texto refundido de la Norma Foral del Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras, 
aprobado por Decreto Foral Normativo 5/2021, de 29 de septiembre, con la siguiente redacción:
“g) Una bonificación de hasta el 90 por ciento a favor de las construcciones, instalaciones  
u obras necesarias para la instalación de puntos de recarga para vehículos eléctricos. La apli-
cación de esta bonificación estará condicionada a que las instalaciones dispongan de la corres-  
pondiente homologación por la administración competente. ”
viernes, 30 de diciembre de 2022  •  Núm. 15037/55
2022-03680
D.L.: VI-1/1958 ISSN: 2254-8432www.araba.eusBOLETÍN OFICIAL DEL TERRITORIO HISTÓRICO DE ÁLAVAArtículo 11. Régimen Fiscal de las Entidades sin Fines Lucrativos e Incentivos Fiscales al 
Mecenazgo
Con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2022, 
se introducen las siguientes modificaciones en la Norma Foral 35/2021, de 23 de diciembre, 
de Régimen Fiscal de las Entidades sin Fines Lucrativos e Incentivos Fiscales al Mecenazgo:
Uno. Se modifican los puntos 1 y 8 del artículo 5, que quedan redactados como sigue:
“1. Que persigan fines de interés general. Se considerarán como tales, entre otros, los de de-
fensa de los derechos humanos y de los principios éticos y democráticos, en especial la defensa 
de las víctimas del terrorismo y actos violentos, fortalecimiento institucional, promoción de la 
acción e inclusión social, cívicos, educativos, culturales, deportivos, sanitarios y laborales, coo-
peración y educación para el desarrollo, defensa del medio ambiente y del patrimonio público,  
fomento de la economía social y/o del emprendizaje empresarial, desarrollo del sector primario, 
industrial y de servicios, desarrollo de la sociedad de la información, investigación científica y 
desarrollo tecnológico, promoción y atención a las personas en riesgo de exclusión por razones  
físicas, económicas, culturales o de otro tipo, fomento de la igualdad de oportunidades, fo -
mento de la igualdad real de mujeres y hombres, erradicación de las violencias machistas y 
en especial apoyar a las mujeres víctimas de las mismas, desarrollo comunitario, diversidad 
lingüística y cultural vasca, defensa y protección de los animales, promoción del voluntariado y  
defensa de la tolerancia. ”
“8. Que, en caso de disolución, su patrimonio se destine en su totalidad a alguna de las enti-
dades consideradas como entidades beneficiarias del mecenazgo a que se refiere el artículo 19  
de esta norma foral, o a entidades públicas de naturaleza no fundacional que persigan fines 
de interés general.
No obstante lo dispuesto en el párrafo anterior, las entidades sin fines lucrativos podrán 
destinar el patrimonio resultante de su disolución a la obra social de las cajas de ahorro o de 
las fundaciones bancarias, siempre que así esté expresamente contemplado en el negocio 
fundacional o en los estatutos de la entidad disuelta. ”
Dos. Se modifica el apartado 3 del artículo 17 , que queda redactado como sigue:
“3. El incumplimiento de lo manifestado en la declaración responsable a que hace refe-
rencia el apartado 1 del artículo 16 de esta norma foral, salvo en lo relativo al cumplimiento 
de la obligación de elaboración o de presentación de la memoria económica a que se refiere 
el número 13 del artículo 5, constituye infracción tributaria, que será sancionada con la pér -
dida del derecho a aplicar el régimen previsto en este título, sin que pueda volver a solicitar 
su aplicación en un plazo de cinco años desde el momento en el que adquiera firmeza en vía 
administrativa la imposición de la sanción a que hace referencia este apartado. ”
Tres. El actual apartado 5 del artículo 18 pasa a ser el apartado 6 y se añade un apartado 5 
con la siguiente redacción:
“5. Sin perjuicio de las facultades de comprobación de la Administración Tributaria corres-  
pondiente, las exenciones establecidas en este artículo serán asimismo de aplicación a la 
entidades que, reuniendo los requisitos establecidos en los artículos 4 y 5 de la presente 
norma foral, apliquen la Ley Foral 10/1996, de 2 de julio, reguladora del régimen tributario de 
las fundaciones y de las actividades de patrocinio, la Norma Foral 3/2004, de 7 de abril, de 
Régimen Fiscal de las Entidades sin Fines Lucrativos y de los Incentivos Fiscales al Mecenazgo 
del Territorio Histórico de Gipuzkoa, la Norma Foral 4/2019, de 20 de marzo, de Régimen Fiscal 
de las Entidades sin Fines Lucrativos y de los Incentivos Fiscales al Mecenazgo del Territorio 
Histórico de Bizkaia, la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de Régimen Fiscal de las Entidades sin 
Fines Lucrativos y de los Incentivos Fiscales al Mecenazgo, o aquellas que sustituyan a las ante-  
riormente mencionadas, así como a aquellas entidades a las que se refieren las letras a) y b)  
del apartado 2 del artículo 19 de la presente norma foral. ”
viernes, 30 de diciembre de 2022  •  Núm. 15038/55
2022-03680
D.L.: VI-1/1958 ISSN: 2254-8432www.araba.eusBOLETÍN OFICIAL DEL TERRITORIO HISTÓRICO DE ÁLAVACuatro. Se modifica la letra a) del apartado 1 del artículo 19, que queda redactada como sigue:
“a) Las entidades sin fines lucrativos a las que sea de aplicación el régimen fiscal estable-
cido en el título II de esta norma foral, así como aquellas que, reuniendo los requisitos estable-
cidos en los artículos 4 y 5 de la presente norma foral, apliquen el régimen fiscal de entidades 
sin fines lucrativos de otros territorios forales o de territorio común vigente en cada momento. ”
Cinco. Se modifica la letra b) del apartado 1 del artículo 19, que queda redactada como sigue:
“b) La Diputación Foral de Álava, las otras Diputaciones Forales, el Estado, las Comunidades  
Autónomas, las Entidades Locales, así como los organismos autónomos y las entidades autó-
nomas de carácter análogo de las administraciones citadas anteriormente. ”
Seis. Se modifica el párrafo primero del artículo 39, que queda redactado como sigue:
“El incumplimiento por parte de las entidades beneficiarias de mecenazgo de los requisitos  
establecidos en el artículo 5 de la presente norma foral, o la imposición de las sanciones esta-
blecidas en el último párrafo del apartado 2 del artículo 17 o en el apartado 3 del artículo 17 de 
esta norma foral, determinará la obligación de ingresar, en relación con el tributo afectado y 
de acuerdo con su normativa reguladora, la totalidad de las cantidades no ingresadas corres-  
pondientes al ejercicio en que se produzca dicho incumplimiento junto con los intereses de 
demora que procedan. Esta obligación alcanzará también a quien hubiera aplicado los incen-
tivos fiscales establecidos en el título III de la presente norma foral que tuviera vinculación con 
la entidad beneficiaria de mecenazgo o no hubiera actuado de buena fe. ”
Siete. Se modifica el artículo 40, que queda redactado como sigue:
“ Artículo 40. Reciprocidad
Los incentivos fiscales reconocidos en los artículos 31 y 32 de esta norma foral para las 
actividades y programas prioritarios de mecenazgo y para los programas de apoyo a aconteci-
mientos de excepcional interés público, serán de aplicación a aquellas actividades y programas 
que así sean declarados por los órganos competentes del Estado y de los territorios forales, 
siempre que, en la normativa aprobada por los mismos, se reconozcan de forma recíproca las 
actividades y programas aprobados por la Diputación Foral de Álava” .
TÍTULO III. ADAPTACIÓN DEL DERECHO DE LA UNIÓN EUROPEA
Artículo 12. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Con efectos a partir del 1 de enero de 2022, se modifica el apartado 3 del artículo 11 de la 
Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, 
que queda redactado como sigue:
“3. Las entidades en régimen de atribución de rentas no estarán sujetas al Impuesto sobre 
Sociedades, excepto cuando sea de aplicación lo dispuesto en el apartado 11 del artículo 31 bis 
de la Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades. ”
Artículo 13. Impuesto sobre Sociedades
Con efectos a partir del 1 de enero de 2022, se introducen las siguientes modificaciones en 
la Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades:
Uno. Se modifica el apartado 2 del artículo 10, que queda redactado como sigue:
“2. Las entidades en régimen de atribución de rentas no tributarán por este impuesto, a 
excepción de lo dispuesto en el apartado 11 del artículo 31 bis de esta norma foral. ”
Dos. Se modifica la letra a) del apartado 6 del artículo 25 bis, que queda redactada como sigue:
“a) A las entidades de crédito y aseguradoras. ”
viernes, 30 de diciembre de 2022  •  Núm. 15039/55
2022-03680
D.L.: VI-1/1958 ISSN: 2254-8432www.araba.eusBOLETÍN OFICIAL DEL TERRITORIO HISTÓRICO DE ÁLAVATres. Los apartados 11 y 12 del artículo 31 bis pasan a numerarse como apartados 12 y 13 y  
se introduce un nuevo apartado 11 con la siguiente redacción:
“11. Una entidad en régimen de atribución de rentas en la que una o varias entidades, 
vinculadas entre sí en el sentido del apartado 12 de este artículo, participen directa o indirec-
tamente, en cualquier día del año, en el capital, en los fondos propios, en los resultados o en 
los derechos de voto en un porcentaje igual o superior al 50 por ciento y sean residentes en 
países o territorios que califiquen a la entidad en régimen de atribución de rentas como contri-
buyente por un impuesto personal sobre la renta, tributará, en calidad de contribuyente, por las 
siguientes rentas positivas que corresponda atribuir a cualquiera de sus partícipes residentes 
en países o territorios que consideren a la entidad en atribución de rentas como contribuyente 
por imposición personal sobre la renta:
— Rentas obtenidas en territorio español que estén sujetas y exentas de tributación en el 
Impuesto sobre la Renta de no Residentes.
— Rentas de fuente extranjera que no estén sujetas o estén exentas de tributación por un 
impuesto exigido por el país o territorio del pagador o pagadores de tales rentas en la medida 
en que dichas rentas no tributen de otra forma con arreglo a la legislación fiscal de ninguna 
otra jurisdicción.
El período impositivo coincidirá con el año natural en el que se obtengan tales rentas.
El resto de las rentas obtenidas por la entidad en atribución de rentas se atribuirán a las socias  
y los socios, herederas y herederos, comuneras y comuneros o partícipes, y tributarán de 
acuerdo con lo dispuesto en la sección 2 del capítulo VI del título IV de la Norma Foral 33/2013, 
de 27 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. ”
Cuatro. Se modifica el segundo párrafo del apartado 12 del artículo 54, que queda redactado 
como sigue:
“En lo que respecta a este apartado, resultará de aplicación lo previsto en los párrafos se-
gundo, tercero y cuarto del apartado 1 y en los apartados 8 y 12, todos ellos del artículo 31 bis  
de esta norma foral. ”
Cinco. Se modifica el segundo párrafo del apartado 13 del artículo 54, que queda redactado 
como sigue:
“En lo que respecta a este apartado, resultará de aplicación lo previsto en los párrafos se-
gundo, tercero y cuarto del apartado 1 y en los apartados 8 y 12, todos ellos del artículo 31 bis  
de esta norma foral. ”
TÍTULO IV. MEDIDAS TRIBUTARIAS PARA LA LUCHA CONTRA EL FRAUDE FISCAL
Artículo 14. Norma Foral General T ributaria de Álava
Primero. Con efectos a partir del 1 de enero de 2022, se introducen las siguientes modifica-
ciones en la Norma Foral 6/2005, de 28 de febrero, General Tributaria de Álava:
Se modifica la Disposición Adicional Decimonovena, que queda redactada como sigue:
“Decimonovena. Obligación de información sobre bienes y derechos situados en el extranjero.
Las o los obligados tributarios deberán suministrar a la Administración Tributaria, conforme 
a lo dispuesto en los artículos 29 y 90 de esta norma foral y en los términos que reglamenta-
riamente se establezcan, la siguiente información:
a) Información sobre las cuentas situadas en el extranjero abiertas en entidades que se 
dediquen al tráfico bancario o crediticio de las que sean titulares o beneficiarias o beneficiarios 
o en las que figuren como autorizados o de alguna otra forma ostenten poder de disposición.
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D.L.: VI-1/1958 ISSN: 2254-8432www.araba.eusBOLETÍN OFICIAL DEL TERRITORIO HISTÓRICO DE ÁLAVAb) Información de cualesquiera títulos, activos, valores o derechos representativos del ca-
pital social, fondos propios o patrimonio de todo tipo de entidades, o de la cesión a terceros 
de capitales propios, de los que sean titulares y que se encuentren depositados o situados en 
el extranjero, así como de los seguros de vida o invalidez de los que sean tomadores y de las 
rentas vitalicias o temporales de las que sean beneficiarias o beneficiarios como consecuencia 
de la entrega de un capital en dinero, bienes muebles o inmuebles, contratados con entidades 
establecidas en el extranjero.
c) Información sobre los bienes inmuebles y derechos sobre bienes inmuebles de su titu-
laridad situados en el extranjero.
d) Información sobre los bienes muebles y derecho sobre los mismos de su titularidad cuyo  
valor unitario sea superior a 50.000,00 euros y que, en el momento que se determine regla-
mentariamente, se encuentren o se hayan encontrado en el extranjero.
A efectos de lo establecido en la presente letra, por valor unitario se entenderá el valor 
normal de mercado.
e) Información sobre los bienes muebles y derechos sobre los mismos de su titularidad 
matriculados o que consten en registro de países extranjeros.
f) Información sobre las monedas virtuales situadas en el extranjero de su titularidad, o 
respecto de las cuales se tenga la condición de persona beneficiaria o autorizada o de alguna 
otra forma se ostente poder de disposición, custodiadas por personas o entidades que pro-
porcionan servicios para salvaguardar claves criptográficas privadas en nombre de terceros, 
para mantener, almacenar y transferir monedas virtuales.
Las obligaciones previstas en las letras anteriores se extenderán a quienes tengan la condición  
de titulares reales de acuerdo con lo previsto en el apartado 2 del artículo 4 de la Ley 10/2010, 
de 28 de abril, de prevención del blanqueo de capitales y de la financiación del terrorismo. ”
Segundo. Con efectos a partir del 1 de enero de 2023, se introducen las siguientes modifi-
caciones en la Norma Foral 6/2005, de 28 de febrero, General Tributaria de Álava:
Uno. Se modifica el artículo 47 , que queda redactado como sigue:
“ Artículo 47 . Representación de personas o entidades no residentes
A los efectos de sus relaciones con la Administración Tributaria, las y los obligados tri -
butarios que no residan en territorio español deberán designar un representante cuando lo 
establezca expresamente la normativa tributaria.
Dicha designación deberá comunicarse a la Administración Tributaria en los términos que 
señale la normativa tributaria. ”
Dos. Se renumeran los actuales apartados 5, 6 y 7 del artículo 78 como apartados 6, 7 y 8 
del mismo artículo y se añade un apartado 5 al citado artículo con la siguiente redacción:
“5. Cuando en la tramitación de una solicitud de suspensión con otras garantías distintas 
de las necesarias para obtener la suspensión automática, o con dispensa total o parcial de 
garantías, o basada en la existencia de error aritmético, material o de hecho, se observe que 
existen indicios racionales de que el cobro de las deudas cuya ejecutividad pretende suspen-
derse pueda verse frustrado o gravemente dificultado, se podrán adoptar medidas cautelares 
que aseguren el cobro de las mismas, pudiendo, asimismo, ampliarse el plazo de vigencia de 
medidas cautelares previamente adoptadas. ”
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D.L.: VI-1/1958 ISSN: 2254-8432www.araba.eusBOLETÍN OFICIAL DEL TERRITORIO HISTÓRICO DE ÁLAVATres. Se modifica el artículo 109, que queda redactado como sigue:
“ Artículo 109. Autorización judicial para la entrada en el domicilio de las o los obligados 
tributarios
Cuando en las actuaciones y en los procedimientos de aplicación de los tributos sea nece-
sario entrar en el domicilio constitucionalmente protegido de una o de un obligado tributario o 
efectuar registros en el mismo, la Administración Tributaria deberá obtener el consentimiento 
de aquél o la oportuna autorización judicial.
La solicitud de autorización judicial para la ejecución del acuerdo de entrada en el men-
cionado domicilio deberá estar debidamente justificada y motivar la finalidad, necesidad y 
proporcionalidad de dicha entrada.
Tanto la solicitud como la concesión de la autorización judicial podrán practicarse, aun con 
carácter previo al inicio formal del correspondiente procedimiento, siempre que el acuerdo 
de entrada contenga la identificación de la o del obligado tributario, los conceptos y períodos 
que van a ser objeto de comprobación y se aporten al órgano judicial. ”
Cuatro. Se modifica el apartado 2 del artículo 136, que queda redactado como sigue:
“2. Cuando las actuaciones inspectoras lo requieran, el personal funcionario que desarrolle 
funciones de inspección de los tributos podrá entrar, en las condiciones que reglamentaria -
mente se determinen, en las fincas, locales de negocio y demás establecimientos o lugares en 
que se desarrollen actividades o explotaciones sometidas a gravamen, existan bienes sujetos 
a tributación, se produzcan hechos imponibles o supuestos de hecho de las obligaciones tribu-  
tarias o exista alguna prueba de los mismos.
Para el acceso del personal funcionario de la inspección de los tributos a los lugares mencio-
nados en el párrafo anterior, se precisará de un acuerdo de entrada del órgano que reglamen-
tariamente se determine, salvo que la o el obligado tributario o la persona bajo cuya custodia 
se encontraren otorguen su consentimiento para ello.
Cuando para el ejercicio de las actuaciones inspectoras sea necesario entrar en el domicilio 
constitucionalmente protegido de la o del obligado tributario, se aplicará lo dispuesto en el 
artículo 109 de esta norma foral. La solicitud de autorización judicial requerirá incorporar el 
acuerdo de entrada a que se refiere el mencionado artículo, suscrito por la autoridad adminis-
trativa que reglamentariamente se determine. ”
Cinco. Se modifica el apartado 1 del artículo 180, que queda redactado como sigue:
“1. El procedimiento para exigir la responsabilidad solidaria, según los casos, será el siguiente:
a) Cuando la responsabilidad haya sido declarada y notificada al responsable en cualquier 
momento anterior al vencimiento del período voluntario de pago original de la deuda que se 
deriva, bastará con requerirle el pago una vez transcurrido dicho período.
b) En los demás casos, una vez transcurrido el período voluntario de pago original de la 
deuda que se deriva, el órgano competente dictará acto de declaración de responsabilidad 
que se notificará al responsable. ”
Seis. Se añade una letra i) al apartado 1 del artículo 186 con el siguiente contenido:
“i) La entidad dominante en el régimen especial del grupo de entidades del Impuesto sobre 
el Valor Añadido. ”
Siete. Se añade un apartado 5 al artículo 257 con el siguiente contenido:
“5. No podrán disfrutar de beneficios fiscales que constituyan ayudas estatales según el 
ordenamiento comunitario quienes hubieran percibido ayudas de Estado declaradas ilegales 
e incompatibles con el mercado interior, con una orden de recuperación pendiente tras una 
decisión previa de la comisión, hasta que tales ayudas no se hayan reembolsado. ”
viernes, 30 de diciembre de 2022  •  Núm. 15042/55
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D.L.: VI-1/1958 ISSN: 2254-8432www.araba.eusBOLETÍN OFICIAL DEL TERRITORIO HISTÓRICO DE ÁLAVAOcho. Se modifica el apartado 4 de la Disposición Adicional Cuarta, que queda redactado 
como sigue:
“4. La publicación de la revocación del número de identificación fiscal asignado en el BOTHA 
determinará la pérdida de validez a efectos identificativos de dicho número en el ámbito fiscal.
Asimismo, la publicación anterior determinará que las entidades de crédito no realicen 
cargos o abonos en las cuentas de depósitos bancarios en que consten como titulares o auto-  
rizados las y los titulares de dichos números revocados, salvo que se rehabilite el número de 
identificación fiscal.
Cuando la revocación se refiera al número de identificación fiscal de una entidad, su publi-  
cación en el BOTHA implicará la abstención de la notaria o del notario para autorizar cual-
quier instrumento público relativo a declaraciones de voluntad, actos jurídicos que impliquen 
prestación de consentimiento, contratos y negocios jurídicos de cualquier clase, así como la 
prohibición de acceso a cualquier registro público, incluidos los de carácter administrativo, 
salvo que se rehabilite el número de identificación fiscal. El registro público en el que esté 
inscrita la entidad a la que afecte la revocación, en función del tipo de entidad de que se trate, 
procederá a extender en la hoja abierta a dicha entidad una nota marginal en la que se hará 
constar que, en lo sucesivo, no podrá realizarse inscripción alguna que afecte a aquella, salvo 
que se rehabilite el número de identificación fiscal.
Excepcionalmente, se admitirá la realización de los trámites imprescindibles para la cance -
lación de la nota marginal a la que se refiere el párrafo anterior.
De igual modo, en todas las certificaciones registrales de la entidad titular del número revo-  
cado debe constar que el mismo está revocado.
Lo dispuesto en este apartado se entenderá sin perjuicio del cumplimiento de sus obligacio-
nes tributarias pendientes. No obstante, la admisión de las autoliquidaciones, declaraciones,  
comunicaciones o escritos en los que conste un número de identificación fiscal revocado que-
dará condicionada, en los términos reglamentariamente establecidos, a la rehabilitación del 
citado número de identificación fiscal. ”
Nueve. Se modifica la Disposición Adicional Decimoquinta, que queda redactada como 
sigue:
“Decimoquinta. Definición de jurisdicción no cooperativa.
1. Tendrán la consideración de jurisdicciones no cooperativas los países y territorios, así 
como los regímenes fiscales perjudiciales, que se determinen por la diputada o el diputado 
foral del Departamento de Hacienda, Finanzas y Presupuestos mediante orden foral, conforme 
a los criterios que se establecen en los apartados siguientes de esta disposición adicional.
2. La relación de países y territorios que tienen la consideración de jurisdicciones no coo-
perativas se podrá actualizar atendiendo a los siguientes criterios:
a) En materia de transparencia fiscal:
1.º) La existencia con dicho país o territorio de normativa sobre asistencia mutua en materia 
de intercambio de información tributaria en los términos previstos en esta norma foral.
2.º) El cumplimiento de un efectivo intercambio de información tributaria con España.
3.º) El resultado de las evaluaciones “inter pares” realizadas por el Foro Global de Transpa-
rencia e Intercambio de Información con Fines Fiscales.
4.º) El efectivo intercambio de información relativa al titular real, definido en los términos 
de la normativa española en materia de prevención de blanqueo de capitales y financiación 
del terrorismo.
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D.L.: VI-1/1958 ISSN: 2254-8432www.araba.eusBOLETÍN OFICIAL DEL TERRITORIO HISTÓRICO DE ÁLAVAA los efectos de esta letra a) se entiende por efectivo intercambio de información la aplicación  
de la normativa sobre asistencia mutua en materia de intercambio de información tributaria 
atendiendo a los términos de referencia aprobados por el Foro Global de Transparencia e Inter-  
cambio de Información con Fines Fiscales.
b) Que faciliten la celebración o existencia de instrumentos o de sociedades extraterrito-
riales, dirigidos a la atracción de beneficios que no reflejen una actividad económica real en 
dichos países o territorios.
c) La existencia de baja o nula tributación.
Existe baja tributación cuando en el país o territorio de que se trate se aplique un nivel 
impositivo efectivo considerablemente inferior, incluido el tipo cero, al exigido en Álava en un 
impuesto idéntico o análogo al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, al Impuesto 
sobre Sociedades o al Impuesto sobre la Renta de no Residentes.
Existe nula tributación cuando en el país o territorio de que se trate no se aplique un im-
puesto idéntico o análogo al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, al Impuesto sobre 
Sociedades o al Impuesto sobre la Renta de no Residentes, según corresponda.
Tendrán la consideración de impuesto idéntico o análogo los tributos que tengan como fina-
lidad la imposición de la renta, siquiera parcialmente, con independencia de que el objeto del 
mismo lo constituya la propia renta, los ingresos o cualquier otro elemento indiciario de esta.
3. La relación de regímenes fiscales perjudiciales que tienen la consideración de jurisdic-
ciones no cooperativas se podrá actualizar atendiendo a los criterios del Código de Conducta 
en materia de Fiscalidad Empresarial de la Unión Europea o del Foro de Regímenes Fiscales 
Perjudiciales de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE).
4. Las normas de cada tributo podrán establecer especialidades en la aplicación de las 
normas contenidas en la presente disposición.
5. Respecto de aquellos países o territorios que tengan la consideración de jurisdicciones no 
cooperativas, de conformidad con lo establecido en esta disposición, con los que España tenga 
suscrito un convenio para evitar la doble imposición que se encuentre vigente, la normativa 
tributaria relacionada con las jurisdicciones no cooperativas resultará también de aplicación, 
en la medida en que no sea contraria a las disposiciones del citado convenio. ”
Diez. Se modifica el apartado 6 de la Disposición Adicional Vigesimosegunda, que queda 
redactado como sigue:
“6. Las pruebas documentales, las declaraciones que resulten exigibles a las personas que 
ostenten la titularidad o el control de las cuentas financieras y demás información utilizada 
en cumplimiento de las obligaciones de información y de diligencia debida a que se refiere 
esta disposición adicional deberán estar a disposición de la Administración Tributaria hasta 
la finalización del quinto año siguiente a aquel en el que se deba suministrar la información 
respecto de las citadas cuentas. ”
Once. Se añade una disposición adicional, la vigesimosexta, con el siguiente contenido:
“Vigesimosexta. Referencias normativas a paraísos fiscales, a países o territorios con los 
que no exista efectivo intercambio de información, o de nula o baja tributación.
1. Las referencias efectuadas en la normativa del Territorio Histórico de Álava a paraísos 
fiscales, a países o territorios con los que no exista efectivo intercambio de información, o de 
nula o baja tributación, se entenderán efectuadas a la definición de jurisdicción no cooperativa 
de la Disposición Adicional Decimoquinta de la presente norma foral.
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D.L.: VI-1/1958 ISSN: 2254-8432www.araba.eusBOLETÍN OFICIAL DEL TERRITORIO HISTÓRICO DE ÁLAVA2. Se entenderán suprimidas las referencias efectuadas a los apartados 2, 3 y 4 de la Dis-
posición Adicional Decimoquinta de la presente norma foral, en su redacción vigente hasta el 
1 de enero de 2023.
3. Las referencias normativas efectuadas a estados con los que exista un efectivo intercambio  
de información tributaria o en materia tributaria, se entenderán efectuadas a estados con los 
que exista normativa sobre asistencia mutua en materia de intercambio de información tribu-
taria en los términos previstos en la presente norma foral. ”
Doce. Se añade una disposición transitoria, la quinta, con el siguiente contenido:
“Quinta. Aplicación transitoria de la consideración de jurisdicción no cooperativa.
En tanto no se determinen por orden foral los países o territorios que tienen la conside -
ración de jurisdicción no cooperativa, tendrán dicha consideración los países o territorios 
previstos en el Decreto Foral 435/1992, del Consejo de Diputados de 7 de julio, por el que se 
determina, a efectos de lo dispuesto en la normativa fiscal del Territorio Histórico de Álava, los 
países y territorios que deberán ser considerados paraísos fiscales. ”
Tercero. Se modifica el artículo 92. ter de la Norma Foral 6/2005, de 28 de febrero, General 
Tributaria de Álava, que queda redactado como sigue:
“ Artículo 92. ter. Publicidad de situaciones de incumplimiento relevante de las obligaciones 
tributarias
1. La Administración Tributaria acordará la publicación periódica de listados comprensivos 
de deudores a la Hacienda Foral, incluidos los que tengan la condición de deudores al haber 
sido declarados responsables solidarios, por deudas o sanciones tributarias cuando concurran 
las siguientes circunstancias:
a) Que el importe total de las deudas y sanciones tributarias pendientes de ingreso, incluidas  
en su caso las que se hubieran exigido tras la declaración de responsabilidad solidaria, supere 
el importe de 600.000,00 euros.
b) Que dichas deudas o sanciones tributarias no hubiesen sido pagadas transcurrido el 
plazo de ingreso en periodo voluntario.
En el supuesto de deudas incluidas en acuerdos de declaración de responsabilidad solidaria 
será necesario que haya transcurrido el plazo de pago previsto en el apartado 2 del artículo 61 
de esta norma foral, tras la notificación del acuerdo de declaración de responsabilidad y, en 
su caso, del acuerdo de exigencia de pago.
A efectos de lo dispuesto en este artículo no se incluirán aquellas deudas y sanciones tri-
butarias que se encuentren aplazadas, fraccionadas o suspendidas.
2. En dichos listados se incluirá la siguiente información:
a) La identificación de los deudores o las deudoras conforme al siguiente detalle:
— Personas físicas: nombre, apellidos y Número de Identificación Fiscal.
— Personas jurídicas y entidades del apartado 3 del artículo 35 de esta norma foral: razón o  
denominación social completa y Número de Identificación Fiscal.
b) El importe conjunto de las deudas y sanciones pendientes de pago tenidas en cuenta a 
efectos de la publicación.
3. La publicidad regulada en este artículo se referirá exclusivamente a los tributos en re-
lación con los cuales corresponda a la Diputación Foral de Álava las competencias para su 
aplicación, el ejercicio de la potestad sancionadora y las facultades de revisión, no siendo de 
aplicación en los casos en los que se ha efectuado delegación competencial a favor de ésta 
por parte de los entes locales del Territorio Histórico de Álava.
viernes, 30 de diciembre de 2022  •  Núm. 15045/55
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D.L.: VI-1/1958 ISSN: 2254-8432www.araba.eusBOLETÍN OFICIAL DEL TERRITORIO HISTÓRICO DE ÁLAVA4. La determinación de la concurrencia de los requisitos exigidos para la inclusión en el 
listado tomará como fecha de referencia el 31 de diciembre del año anterior al del acuerdo de 
publicación, cualquiera que sea la cantidad pendiente de ingreso a la fecha de dicho acuerdo.
La propuesta de inclusión en el listado será comunicada al deudor o a la deudora afectada, 
que podrá formular alegaciones en el plazo de diez días contados a partir del siguiente al de 
recepción de la comunicación. A estos efectos será suficiente para entender realizada dicha 
comunicación la acreditación por parte de la Administración Tributaria de haber realizado un 
intento de notificación de la misma que contenga el texto íntegro de su contenido en el domi-
cilio fiscal de la persona o entidad interesada.
Las alegaciones habrán de referirse exclusivamente a la existencia de errores materiales, 
de hecho o aritméticos en relación con los requisitos señalados en el apartado 1.
Como consecuencia del trámite de alegaciones, la administración podrá acordar la rectifi-
cación del listado cuando se acredite fehacientemente que no concurren los requisitos legales 
determinados en el apartado 1.
Dicha rectificación también podrá ser acordada de oficio.
Si antes de la finalización del plazo para formular alegaciones se produjera el pago de un 
importe de la cantidad adeudada de forma que, tras el pago, el total de las deudas y sanciones 
tributarias pendientes de ingreso a que se refiere el apartado 1 de este artículo no supere el 
importe de 600.000,00 euros, los deudores no se incluirán en los listados comprensivos de 
deudores a la Hacienda Foral por deudas o sanciones tributarias.
El pago a que se refiere el párrafo anterior no podrá ser inferior al 25 por ciento del importe 
de la cantidad adeudada a la fecha de referencia.
Una vez se tenga constancia del pago del importe al que se refieren los dos párrafos ante-
riores, la administración acordará la rectificación del listado.
Practicadas las rectificaciones oportunas por parte de la Diputación Foral de Álava, se dictará 
el acuerdo de publicación del listado de deudores a la Diputación Foral de Álava.
La notificación a la interesada o al interesado del acuerdo a que se refiere el párrafo anterior 
se entenderá producida con su publicación y la del listado de deudores a la Diputación Foral 
de Álava.
Mediante orden foral de la diputada o del diputado foral del Departamento de Hacienda, 
Finanzas y Presupuestos, se establecerán la fecha de publicación, que deberá producirse en 
todo caso durante el primer semestre de cada año, y los correspondientes ficheros y registros.
La publicación se efectuará en todo caso por medios electrónicos, debiendo adoptarse 
las medidas necesarias para impedir la indexación de su contenido a través de motores de 
búsqueda en internet y para que los listados dejen de ser accesibles una vez transcurridos tres 
meses desde la fecha de publicación. El tratamiento de datos necesarios para la publicación se 
sujetará a lo dispuesto en el Reglamento (UE) 2016/679 del Parlamento Europeo y del Consejo, 
de 27 de abril de 2016, relativo a la protección de las personas físicas en lo que respecta al 
tratamiento de datos personales y a la libre circulación de estos datos y por el que se deroga 
la Directiva 95/46/CE (Reglamento general de protección de datos), y la Ley Orgánica 3/2018, 
de 5 de diciembre, de Protección de Datos Personales y garantía de los derechos digitales, así 
como por su normativa de desarrollo.
5. Será competente para dictar los acuerdos de publicación regulados en este artículo el 
Director o la Directora de Hacienda.
6. En la publicación del listado se especificará que la situación en el mismo reflejada es la 
existente a la fecha de referencia señalada en el apartado 4, sin que la publicación del listado 
resulte afectada por las actuaciones realizadas por el deudor o la deudora con posterioridad 
a dicha fecha de referencia, salvo que se verifique el pago en los casos y con los requisitos 
señalados en dicho apartado.
viernes, 30 de diciembre de 2022  •  Núm. 15046/55
2022-03680
D.L.: VI-1/1958 ISSN: 2254-8432www.araba.eusBOLETÍN OFICIAL DEL TERRITORIO HISTÓRICO DE ÁLAVALo dispuesto en este artículo no afectará en modo alguno al régimen de impugnación estable -
cido en esta norma foral en relación con las actuaciones y procedimientos de los que se deriven 
las deudas y sanciones tributarias, ni tampoco a las actuaciones y procedimientos de aplicación 
de los tributos iniciados o que se pudieran iniciar con posterioridad en relación con las mismas.
Las actuaciones desarrolladas en el procedimiento establecido en este artículo en orden a 
la publicación de la información en el mismo regulada no constituyen causa de interrupción a 
los efectos previstos en el artículo 67 de esta norma foral.
7 . El acuerdo de publicación del listado pondrá fin a la vía administrativa. ”
Artículo 15. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Primero. Con efectos a partir del 1 de enero de 2022, se modifica la redacción del apartado 2  
de la Disposición Adicional Décima de la Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre, del Im-
puesto sobre la Renta de las Personas Físicas y se añaden dos apartados, 6 y 7 , a la citada 
disposición adicional, con la siguiente redacción:
“2. Las y los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas o por el 
Impuesto sobre Sociedades deberán suministrar información, en los términos que reglamen-
tariamente se establezcan, en relación con las operaciones, situaciones, cobros y pagos que 
efectúen o se deriven de la tenencia de valores o bienes relacionados, directa o indirectamente, 
con países o territorios considerados como jurisdicciones no cooperativas. ”
“6. Las personas y entidades residentes en España y los establecimientos permanentes en 
territorio español de personas o entidades residentes en el extranjero, que proporcionen ser -
vicios para salvaguardar claves criptográficas privadas en nombre de terceros, para mantener, 
almacenar y transferir monedas virtuales, ya se preste dicho servicio con carácter principal o 
en conexión con otra actividad, vendrán obligadas a suministrar a la Administración Tributaria, 
en los términos que reglamentariamente se establezcan, información sobre la totalidad de las 
monedas virtuales que mantengan custodiadas. Este suministro comprenderá información 
sobre saldos en cada moneda virtual diferente y, en su caso, en dinero de curso legal, así como 
la identificación de las o los titulares, de las autorizadas o los autorizados, o de las beneficiarias 
o los beneficiarios de dichos saldos.
7 . Las personas y entidades residentes en España y los establecimientos permanentes en 
territorio español de personas o entidades residentes en el extranjero, que proporcionen ser -
vicios de cambio entre monedas virtuales y dinero de curso legal o entre diferentes monedas 
virtuales, o intermedien de cualquier forma en la realización de dichas operaciones, o propor -
cionen servicios para salvaguardar claves criptográficas privadas en nombre de terceros, para 
mantener, almacenar y transferir monedas virtuales, vendrán obligados, en los términos que re-
glamentariamente se establezcan, a comunicar a la Administración Tributaria las operaciones de 
adquisición, transmisión, permuta y transferencia relativas a monedas virtuales, así como los 
cobros y pagos realizados en dichas monedas, en las que intervengan o medien, presentando 
relación nominal de sujetos intervinientes con indicación de su domicilio y número de identi-
ficación fiscal, clase y número de monedas virtuales, así como precio y fecha de la operación.
La misma obligación anterior tendrán las personas y entidades residentes en España y los 
establecimientos permanentes en territorio español de personas o entidades residentes en 
el extranjero que realicen ofertas iniciales de nuevas monedas virtuales, respecto de las que 
entreguen a cambio de aportación de otras monedas virtuales o de dinero de curso legal. ”
Segundo. Con efectos a partir del 1 de enero de 2023, se introducen las siguientes modifi-
caciones en la Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las 
Personas Físicas:
Uno. Se añade una letra c) al apartado 2 del artículo 48, con el siguiente contenido:
“c) Que el reembolso o transmisión o, en su caso, la suscripción o adquisición, no tenga 
por objeto participaciones o acciones en instituciones de inversión colectiva análogas a los 
viernes, 30 de diciembre de 2022  •  Núm. 15047/55
2022-03680
D.L.: VI-1/1958 ISSN: 2254-8432www.araba.eusBOLETÍN OFICIAL DEL TERRITORIO HISTÓRICO DE ÁLAVAfondos de inversión cotizados o sociedades del mismo tipo previstos en el artículo 79 del Real 
Decreto 1082/2012, de 13 de julio, por el que se aprueba el Reglamento de desarrollo de la 
Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de instituciones de inversión colectiva, cualquiera que sea el 
mercado regulado o el sistema multilateral de negociación en el que coticen y la composición 
del índice que reproduzcan, repliquen o tomen como referencia. ”
Dos. Se modifica la Disposición Transitoria Decimosexta, que queda redactada como sigue:
“Decimosexta. Aplicación del régimen de diferimiento a determinadas participaciones o ac -
ciones en instituciones de inversión colectiva adquiridas con anterioridad a 1 de enero de 2023.
El requisito establecido en la letra c) del apartado 2 del artículo 48 de esta norma foral no será 
de aplicación a las participaciones o acciones en instituciones de inversión colectiva a que se 
refiere dicha letra c) adquiridas por la o el contribuyente con anterioridad a 1 de enero de 2023  
y no cotizadas en bolsa de valores española, siempre que el importe del reembolso o transmisión  
no se destine a la adquisición de acciones o participaciones de instituciones de inversión co -
lectiva previstas en la citada letra c). ”
Artículo 16. Impuesto sobre Sociedades
Con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2023, 
se modifican el primer párrafo del apartado 1 y la letra a) del mismo, ambos del artículo 120, 
de la Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, que quedan 
redactados como sigue:
“1. La Administración Tributaria podrá dictar, previa audiencia de las interesadas o los inte-
resados, acuerdo de baja provisional en el índice de entidades en los siguientes casos:”
“a) Cuando se proceda a la declaración de fallido por insolvencia total de la entidad respecto 
de débitos tributarios para con la Administración Tributaria, de conformidad con lo dispuesto 
en el Reglamento General de Recaudación del Territorio Histórico de Álava. ”
Artículo 17 . Impuesto sobre la Renta de no Residentes
Se modifican el tercer párrafo del apartado 1, el último párrafo del apartado 3 y el segundo 
párrafo del apartado 4, todos ellos del artículo 10 de la Norma Foral 21/2014, de 18 de junio, del 
Impuesto sobre la Renta de no Residentes, que quedan redactados como sigue:
“Esta obligación será asimismo exigible a las personas o entidades residentes en países o 
territorios con los que no exista un efectivo intercambio de información tributaria de acuerdo 
en la Disposición Adicional Decimoquinta de la Norma Foral 6/2005, de 28 de febrero, General 
Tributaria de Álava, que sean titulares de bienes situados o de derechos que se cumplan o ejer -
citen en territorio español, excluidos los valores negociados en mercados secundarios oficiales. ”
“En el caso de incumplimiento de la obligación de nombramiento de representante exigible 
a las personas o entidades residentes en países o territorios con los que no exista un efectivo 
intercambio de información tributaria de acuerdo con lo dispuesto en la Disposición Adicional 
Decimoquinta de la Norma Foral 6/2005, de 28 de febrero, General Tributaria de Álava, la Admi-  
nistración Tributaria podrá considerar que su representante es la depositaria o el depositario o 
la gestora o el gestor de los bienes o derechos de las o los contribuyentes. ”
“Cuando se trate de contribuyentes residentes en países o territorios con los que no exista 
un efectivo intercambio de información tributaria de acuerdo con lo dispuesto en la Disposición  
Adicional Decimoquinta de la Norma Foral 6/2005, de 28 de febrero, General Tributaria de Álava, 
dicha multa ascenderá a 6.000,00 euros. ”
viernes, 30 de diciembre de 2022  •  Núm. 15048/55
2022-03680
D.L.: VI-1/1958 ISSN: 2254-8432www.araba.eusBOLETÍN OFICIAL DEL TERRITORIO HISTÓRICO DE ÁLAVATÍTULO V. MEDIDAS TRIBUTARIAS PARA FOMENTAR LA ECONOMÍA CIRCULAR
Artículo 18. Impuesto sobre Sociedades
Con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2023, se 
modifican los dos primeros párrafos de la letra a) del apartado 4 del artículo 62 de la Norma 
Foral 37/2013, de 13 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, que quedan redactados 
como sigue:
“a) El 30 por ciento de los gastos efectuados en el período impositivo por este concepto.
Este porcentaje será del 35 por ciento si los gastos de investigación y desarrollo tienen como 
único objeto una o varias de las actividades de reutilización de bienes y productos y/o reciclaje 
que se determinen reglamentariamente. A estos efectos, se entenderá que los gastos de inves-
tigación y desarrollo tienen por objeto actividades de reutilización de bienes y productos y/o 
reciclaje si se cumplen los requisitos que se establezcan reglamentariamente.
En el caso de que los gastos efectuados en la realización de actividades de investigación y 
desarrollo en el período impositivo sean mayores que la media de los efectuados en los dos 
años anteriores, se aplicará el porcentaje que corresponda conforme a lo dispuesto en los dos 
párrafos anteriores hasta dicha media, y el 50 por ciento sobre el exceso respecto de la misma. ”
Artículo 19. Impuesto sobre Actividades Económicas
Con efectos de 1 de enero de 2023, se añade una nueva letra f) en el apartado 1 del artículo 11  
del Texto refundido de la Norma Foral del Impuesto sobre Actividades Económicas, aprobado 
por Decreto Foral Normativo 3/2021, de 29 de septiembre, con la siguiente redacción:
“f) Una bonificación de hasta el 50 por ciento de la cuota correspondiente para los sujetos 
pasivos que tributen por cuota municipal y desarrollen una actividad económica cuyo objeto 
se encuentre directamente vinculado con la economía circular.
A estos efectos, se entenderá que el objeto de una actividad económica se encuentra di-
rectamente vinculado con la economía circular si la actividad económica tiene por objeto la 
reutilización, el reciclaje, la reparación y la valorización de residuos.
La ordenanza fiscal podrá establecer diferentes porcentajes de bonificación dependiendo 
de la actividad económica que se desarrolle.
La bonificación se aplicará a la cuota resultante de aplicar, en su caso, las bonificaciones a 
que se refieren las letras anteriores. ”
Artículo 20. Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras
Con efectos de 1 de enero de 2023, se añade una letra f) en el apartado 1 del artículo 8 del Texto 
Refundido de la Norma Foral del Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras, apro-
bado por Decreto Foral Normativo 5/2021, del Consejo de Gobierno Foral de 29 de septiembre,  
con la siguiente redacción:
“f) Una bonificación de hasta el 50 por ciento a favor de las construcciones, instalaciones 
u obras relacionadas con actividades económicas cuyo objeto se encuentre directamente 
vinculado con la economía circular.
A estos efectos, se entenderá que el objeto de una actividad económica se encuentra direc-  
tamente vinculado con la economía circular si la actividad económica tiene por objeto la reu-
tilización, el reciclaje, la reparación y la valorización de residuos.
La ordenanza fiscal podrá establecer diferentes porcentajes de bonificación dependiendo 
de la actividad económica que se desarrolle.
La bonificación prevista en esta letra se aplicará a la cuota resultante de aplicar, en su caso, 
las bonificaciones a que se refieren las letras anteriores. ”
viernes, 30 de diciembre de 2022  •  Núm. 15049/55
2022-03680
D.L.: VI-1/1958 ISSN: 2254-8432www.araba.eusBOLETÍN OFICIAL DEL TERRITORIO HISTÓRICO DE ÁLAVATÍTULO VI. MEDIDAS TRIBUTARIAS PARA FOMENTAR LA ACTIVIDAD ECONÓMICA
Artículo 21. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Con efectos a partir del 1 de enero de 2023, se introduce un nuevo artículo, el 90 quinquies, 
en la Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas 
Físicas, con la siguiente redacción:
“ Artículo 90 quinquies. Deducción por continuidad en el desarrollo de la actividad económica
1. Las y los contribuyentes que desarrollen actividades económicas podrán aplicar una 
deducción de 800,00 euros si se trata de hombres o de 1.000,00 euros si se trata de mujeres, 
siempre que se cumplan los siguientes requisitos:
a) Que a la fecha de devengo del impuesto lleven más de un año y menos de dos años 
desarrollando la misma actividad económica.
b) Que se hayan dado de alta en el régimen especial de la Seguridad Social de las y los traba-  
jadores por cuenta propia o autónomos o autónomas para el inicio de la actividad económica.
c) Que se hayan mantenido de alta en dicho régimen especial de la Seguridad Social durante 
todo el tiempo que lleven desarrollando la actividad económica.
d) Que cuenten con los medios personales y materiales necesarios para el desarrollo de la 
actividad y ejerzan la actividad económica de forma habitual, personal y directa.
e) Que la actividad económica se desarrolle durante todo el año, no teniendo por tanto 
cabida en la deducción las actividades estacionales o de fin de semana.
2. La aplicación de la deducción a que se refiere este artículo quedará condicionada a que 
la actividad económica se ejercite durante al menos cinco años contados desde el inicio de 
la misma y se mantengan durante este plazo los requisitos citados en las letras c), d) y e) del 
apartado anterior.
3. La deducción regulada en este artículo únicamente se podrá aplicar una única vez y res-
pecto de una única actividad económica.
4. El incumplimiento de los requisitos establecidos para la aplicación de esta deducción 
motivará la obligación de ingresar las cantidades deducidas de forma indebida, con los corres-
pondientes intereses de demora. Este ingreso se realizará sumando la cantidad procedente a la 
cuota diferencial correspondiente al período impositivo en que se produzca el incumplimiento. 
No obstante, la o el contribuyente podrá optar por realizar el ingreso de las cantidades indebi-
damente deducidas, con los correspondientes intereses de demora, en un momento anterior.
5. La cantidad no deducida hasta el importe señalado en el apartado 1 anterior podrá apli-
carse en las autoliquidaciones de los períodos impositivos que concluyan en los cinco años 
inmediatos y sucesivos. ”
Artículo 22. Impuesto sobre Sociedades
Uno. Compensación de bases imponibles negativas.
Para los períodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2022, las microempre-
sas, pequeñas y medianas empresas a que se refiere el artículo 13 de la Norma Foral 37/2013,  
de 13 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, que no se encuentren sometidas al régi-
men especial al que se refiere el capítulo VI del título VI de dicha norma foral, podrán aplicar la 
compensación de bases imponibles negativas sin la limitación a que se refiere el primer párrafo 
del apartado 1 del artículo 55 de la citada norma foral, debiéndose cumplir con lo dispuesto 
en dicho artículo 55.
Dos. Lo dispuesto en el apartado uno anterior se aplicará a los períodos impositivos que 
se inicien entre el 1 de enero de 2022 y el 31 de diciembre de 2022.
viernes, 30 de diciembre de 2022  •  Núm. 15050/55
2022-03680
D.L.: VI-1/1958 ISSN: 2254-8432www.araba.eusBOLETÍN OFICIAL DEL TERRITORIO HISTÓRICO DE ÁLAVAArtículo 23. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
Con efectos a partir del 1 de enero de 2023, se añade un nuevo apartado 8 en el artículo 22 de  
la Norma Foral 11/2015, de 16 de mayo, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, con la 
siguiente redacción:
“8. Las donaciones en metálico realizadas por ascendientes o adoptantes a favor de des-
cendientes en línea recta o adoptados o adoptadas, respectivamente, para que los donatarios 
o donatarias inicien el ejercicio de una nueva actividad económica, gozarán de una reducción 
del 95 por ciento de la cuota.
La cantidad máxima de dinero en efectivo sobre la que se aplicará la reducción señalada 
en el párrafo anterior será de 50.000,00 euros.
El importe máximo fijado en el párrafo anterior se aplicará tanto en caso de una única do-
nación de dinero en efectivo como en caso de donaciones sucesivas o simultáneas, que a tal 
efecto son acumulables, tanto si provienen del mismo o de la misma ascendiente o adoptante 
como si provienen de distintos ascendientes o adoptantes. En caso de donaciones sucesivas, 
sólo podrá aplicarse la reducción regulada en este apartado, con el mencionado límite, a las 
que se hayan realizado en los seis meses siguientes a la primera de las donaciones a la que 
resulte aplicable la citada reducción.
Para poder disfrutar de la reducción establecida en el presente apartado, es preciso que se 
cumplan los siguientes requisitos:
a) El donatario o la donataria debe contar con los medios personales y materiales necesa-
rios para el desarrollo de la actividad económica y realizar la misma de forma habitual, personal  
y directa.
b) El donatario o la donataria solo podrá aplicar la reducción recogida en este apartado 
una única vez.
c) El patrimonio neto del donatario o de la donataria en la fecha de formalización de la do-
nación, calculado de acuerdo con las reglas de valoración contenidas en esta norma foral, no 
podrá ser superior a 200.000,00 euros. A estos efectos no se tendrán en cuenta ni la vivienda 
habitual ni los elementos patrimoniales afectos al desarrollo de la actividad económica.
d) La donación debe formalizarse en escritura pública, otorgada en el plazo de un mes a 
contar de la fecha de entrega del dinero, o en documento privado presentado ante la Adminis-
tración Tributaria. En ambos casos, deberá hacerse constar de forma expresa que el donatario 
o donataria destinará el dinero donado exclusivamente a los gastos e inversiones para el inicio 
de una nueva actividad económica que cumpla los requisitos que se establecen en el presente 
apartado. Igualmente se deberá presentar la trasferencia del dinero de la parte donante a la 
parte donataria.
e) Para considerar que se ha iniciado una nueva actividad económica se precisará que de 
forma real y efectiva aparezca una nueva actividad económica y que la misma no se haya ejer-  
cido anteriormente bajo cualquier otra forma o titularidad.
f) La actividad económica se deberá desarrollar durante todo el año, no teniendo por tanto 
cabida en la misma las actividades estacionales o de fin de semana.
g) El inicio de la actividad económica debe producirse en el plazo de seis meses a contar 
desde la fecha de formalización de la donación.
h) La actividad económica no podrá consistir en la gestión de un patrimonio mobiliario o 
inmobiliario.
viernes, 30 de diciembre de 2022  •  Núm. 15051/55
2022-03680
D.L.: VI-1/1958 ISSN: 2254-8432www.araba.eusBOLETÍN OFICIAL DEL TERRITORIO HISTÓRICO DE ÁLAVAAdemás, la aplicación de la reducción regulada en este apartado queda condicionada a 
que la donataria o el donatario ejercite la actividad económica durante al menos cinco años, 
y cumpla durante dicho plazo los requisitos citados anteriormente, salvo que el donatario o 
donataria fallezca en ese plazo.
En caso de no cumplirse los requisitos a los que se refiere el presente apartado deberá 
satisfacerse la parte del impuesto que se hubiera dejado de ingresar como consecuencia de la 
reducción practicada más los intereses de demora correspondientes. ”
Artículo 24. Impuesto sobre T ransmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados
Con efectos a partir del 1 de enero de 2023, se añade una nueva letra h) en el apartado uno 
del artículo 43 de la Norma Foral 11/2003, de 31 de marzo, del Impuesto sobre Transmisiones 
Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, con la siguiente redacción:
“h) Por excepción a lo dispuesto en la letra a) anterior, la transmisión de bienes inmuebles 
que se destinen de forma directa y efectiva al desarrollo de una nueva actividad económica 
tributarán al 2,5 por ciento, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:
1º Que el bien inmueble se adquiera por una o varias personas físicas que vayan a desarrollar,  
todas ellas, la actividad económica de forma habitual, personal y directa y que la misma cuente 
con los medios personales y materiales necesarios para el desarrollo de la misma.
2º Que el inicio de la actividad económica se produzca en el plazo de seis meses a contar 
desde la fecha de la adquisición del bien inmueble.
3º Que la actividad económica se desarrolle durante todo el año, no teniendo por tanto 
cabida en la presente excepción las actividades estacionales o de fin de semana.
4º Que la actividad económica se ejercite por la parte adquirente al menos durante cinco 
años desde el inicio de la misma.
5º Que al menos durante el plazo determinado en el número anterior, el inmueble esté afecto  
a la actividad económica.
6º Que el bien inmueble no se transmita en el plazo determinado en el número 4º de este 
apartado salvo por que dicha transmisión se deba al fallecimiento de una o varias de las per -
sonas que desarrollan la actividad económica y únicamente por la parte que les corresponda.
7º Para considerar que se ha iniciado una nueva actividad económica se precisará que de 
forma real y efectiva aparezca una nueva actividad económica y que la misma no se haya 
ejercicio anteriormente bajo cualquier otra forma o titularidad.
8º La actividad económica no podrá consistir en la gestión de un patrimonio mobiliario o 
inmobiliario.
9º Cada persona física únicamente podrá aplicarse el tipo impositivo a que se refiere esta 
letra una única vez. ”
DISPOSICIONES ADICIONALES
Primera. Normas para la determinación del rendimiento neto en la modalidad simplificada 
del método de estimación directa.
Con vigencia exclusiva para el período impositivo 2023, el porcentaje a que se refiere la letra b)  
del apartado 1 del artículo 28 de la Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre  
la Renta de las Personas Físicas, será del 15 por ciento.
Segunda. Rendimiento neto en la modalidad simplificada del método de estimación directa apli-
cable a la actividad de elaboradores de vino y a las activi dades agrícolas, ganaderas o pesqueras.
viernes, 30 de diciembre de 2022  •  Núm. 15052/55
2022-03680
D.L.: VI-1/1958 ISSN: 2254-8432www.araba.eusBOLETÍN OFICIAL DEL TERRITORIO HISTÓRICO DE ÁLAVACon vigencia exclusiva para el período impositivo 2023, el porcentaje a que se refiere la 
letra c) del apartado 1 del artículo 33 del Decreto Foral 40/2014, de 1 de agosto, que aprueba el 
Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, será del 70 por ciento.
Tercera. Rendimiento neto en la modalidad simplificada del método de estimación directa 
aplicable a las actividades de transporte de mercancías por carretera.
Con vigencia exclusiva para el período impositivo 2023, el porcentaje a que se refiere el 
artículo 34 del Decreto Foral 40/2014, de 1 de agosto, que aprueba el Reglamento del Impuesto 
sobre la Renta de las Personas Físicas, será del 70 por ciento.
Cuarta. Norma especial en materia de gastos.
Con vigencia exclusiva para los períodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2023,  
el porcentaje del 10 por ciento correspondiente a la compensación tributaria por las dificultades 
inherentes a su dimensión, previsto para microempresas, en el apartado 4 del artículo 32 de la 
Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, será del 15 por ciento,  
siendo de aplicación el resto del citado apartado 4 del artículo 32.
Lo dispuesto en el párrafo anterior únicamente se aplicará a los períodos impositivos que 
se inicien entre el 1 de enero de 2023 y el 31 de diciembre de 2023.
Quinta. Participación en proyectos de investigación y desarrollo o innovación tecnológica 
desarrollados por microempresas o pequeñas empresas.
1. Las o los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades que participen en la financiación  
de proyectos de investigación y desarrollo e innovación tecnológica desarrollados por entidades  
que tengan en 2022 o 2023 la condición de microempresa o pequeña empresa, de acuerdo con 
lo establecido en el artículo 13 de la Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre, del Impuesto 
sobre Sociedades, podrán aplicar la deducción prevista en el artículo 64 bis de dicha norma 
foral, en los términos previstos en el mismo y con las siguientes especialidades:
a) No resultará de aplicación la obligación dispuesta en la letra a’) de la letra c) del apartado 2  
del artículo 64 bis de la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades.
b) No resultará de aplicación la limitación prevista en el primer párrafo del apartado 5 de 
dicho artículo.
c) La limitación prevista en el segundo párrafo del apartado 5 del citado artículo será de 
1.000.000,00 de euros por proyecto.
2. Lo dispuesto en el apartado anterior resultará de aplicación a los siguientes proyectos 
de investigación, desarrollo e innovación tecnológica:
Uno. Con aplicación exclusiva a los períodos impositivos que se inicien entre el 1 de enero 
de 2022 y el 31 de diciembre de 2022:
a) Los iniciados en 2022.
b) Los iniciados en 2023, cuando se formalice en 2022 el contrato de financiación a que refiere  
la letra d) del apartado 2 del citado artículo 64 bis.
c) Los iniciados antes del 2022, siempre y cuando el contrato de financiación haya sido modifi-
cado en los términos dispuestos en el apartado 8 del artículo 64 bis de la norma foral del impuesto.
Dos. Con aplicación exclusiva a los períodos impositivos que se inicien entre el 1 de enero 
de 2023 y el 31 de diciembre de 2023:
a) Los iniciados en 2023.
b) Los iniciados en 2024, cuando se formalice en 2023 el contrato de financiación a que 
refiere la letra d) del apartado 2 del citado artículo 64 bis.
c) Los iniciados antes del 2023, siempre y cuando el contrato de financiación haya sido 
modificado en los términos dispuestos en el apartado 8 del artículo 64 bis de la norma foral 
del impuesto.
viernes, 30 de diciembre de 2022  •  Núm. 15053/55
2022-03680
D.L.: VI-1/1958 ISSN: 2254-8432www.araba.eusBOLETÍN OFICIAL DEL TERRITORIO HISTÓRICO DE ÁLAVA3. La deducción regulada en esta Disposición Adicional podrá ser de aplicación, asimismo, por 
las o los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de No Residentes que operen a través de un 
establecimiento permanente a los que sea de aplicación la Norma Foral 21/2014, de 18 de junio,  
del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, siempre y cuando estos no tengan su residencia 
fiscal en un país o territorio considerado como jurisdicción no cooperativa, de acuerdo con lo 
dispuesto en la Disposición Adicional Decimoquinta de la Norma Foral 6/2005, de 28 de febrero, 
General Tributaria de Álava.
Sexta. Exoneración del cumplimiento de la obligación TicketBAI en relación con las entregas 
de bienes y/o prestaciones de servicios de carácter meramente auxiliar o complementario de 
la actividad económica principal realizadas mediante máquinas o dispositivos automáticos 
que funcionen de forma desasistida.
Las o los obligados tributarios quedarán exonerados de la remisión inmediata de los fi-
cheros XML de cada una de las operaciones realizadas mediante máquinas o dispositivos 
automáticos que funcionen de forma desasistida correspondientes a la actividad económica 
de carácter meramente auxiliar o complementario de su actividad económica principal.
Tendrá consideración de actividad económica de carácter meramente auxiliar o complemen-
taria cuando el volumen de operaciones de estas operaciones del ejercicio anterior no supere 
el 15 por ciento del volumen de operaciones de dicho ejercicio de la actividad económica 
principal de la o del contribuyente, que será aquella que tenga un mayor volumen de opera-
ciones en dicho ejercicio. En el supuesto de inicio en el ejercicio de la actividad, se presumirá 
el cumplimiento de este requisito.
El cumplimiento de la obligación TicketBAI se efectuará a través de la remisión a la Admi-
nistración Tributaria del fichero XML comprensivo de todas las operaciones llevadas desde 
la última extracción de datos o lectura del contador o equivalente, o como mínimo mensual-
mente, en base a los datos extraídos del fichero EVA-DTS o similar que deberá conservarse.
A los solos efectos de poder generar y remitir el referido fichero deberá expedirse un mero 
documento o justificante.
Séptima. Prórroga de determinadas exenciones en el IRPF
 .
Se prorroga para el período impositivo 2023 lo dispuesto en el apartado dos del artículo 2 
del Decreto Normativo de Urgencia Fiscal 14/2020, de 1 de diciembre, por el que se aprueban 
medidas tributarias para 2021 para paliar los efectos de la pandemia provocada por la COVID-19.
Octava. Deducción por instalaciones de puntos de recarga de vehículos eléctricos.
Uno. Con vigencia para el período impositivo 2023, las o los contribuyentes podrán deducir, 
de la cuota íntegra del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el 15 por ciento de las 
cantidades satisfechas para la instalación, en finca de su propiedad o en garaje comunitario, 
de puntos de recarga de vehículos eléctricos de su propiedad y uso para fines particulares. 
Estas instalaciones deben iniciarse entre el 1 de enero de 2023 y el 31 de diciembre de 2023.
Dos. Para la aplicación de la deducción prevista en el apartado uno anterior deberá contarse 
con las autorizaciones y permisos establecidos en la legislación vigente.
Tres. La base de la deducción a que se refiere el apartado uno anterior tendrá un límite máximo  
de 15.000,00 euros. A estos efectos, la o el contribuyente deberá justificar las cantidades satis-
fechas mediante la aportación de la correspondiente factura, que ha de cumplir los requisitos 
establecidos en la normativa que la regula.
Cuatro. De las cantidades que forman parte de la base de la deducción se restará el importe 
de las subvenciones exentas del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que la o el 
contribuyente reciba por el referido concepto deducible.
viernes, 30 de diciembre de 2022  •  Núm. 15054/55
2022-03680
D.L.: VI-1/1958 ISSN: 2254-8432www.araba.eusBOLETÍN OFICIAL DEL TERRITORIO HISTÓRICO DE ÁLAVAEn el caso de que las cantidades satisfechas rebasen la base máxima de la deducción a que 
se refiere el anterior apartado tres, las subvenciones exentas del Impuesto sobre la Renta de 
las Personas Físicas recibidas reducirán la base de la deducción de forma proporcional.
Cinco. Las instalaciones a que se refiere el apartado uno de esta Disposición Adicional de-
berán estar finalizadas antes del 31 de marzo de 2024, y los pagos realizados hasta esta fecha 
formarán parte de la base de la deducción a que se refiere el apartado tres anterior.
Seis. La aplicación de esta deducción será incompatible, respecto de las instalaciones rea-
lizadas en la misma finca o garaje comunitario, con la deducción a que se refiere el artículo 5  
del Decreto Normativo de Urgencia Fiscal 8/2020, de 23 de junio, por el que se aprueban me-
didas de reajuste en la Norma Foral General Tributaria, en el Impuesto sobre la Renta de las 
Personas Físicas, en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones y en el Impuesto sobre Trans-
misiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, relacionadas con la COVID-19, y con 
la deducción a que se refiere el artículo 6 del Decreto Normativo de Urgencia Fiscal 14/2020, 
del Consejo del Gobierno Foral de 1 de diciembre, por el que se aprueban medidas tributarias 
para 2021 para paliar los efectos de la pandemia provocada por la COVID-19.
En consecuencia, la aplicación de cualquiera de las deducciones a que se refiere el párrafo 
anterior impedirá la aplicación de la deducción regulada en el presente artículo respecto de 
las instalaciones realizadas en la misma finca o garaje comunitario.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Primera. Publicidad de situaciones de incumplimiento relevante de las obligaciones tribu-
tarias.
Las modificaciones contenidas en el apartado tercero del artículo 14 de esta norma foral 
en relación al artículo 92. ter de la Norma Foral 6/2005, de 28 de febrero, General Tributaria de 
Álava, serán de aplicación por primera vez a efectos del listado que se publicará en el año 2024  
y que tomará como fecha de referencia, para la determinación de la concurrencia de los requi-
sitos exigidos para la inclusión en dicho listado, el 31 de diciembre del año 2023, de acuerdo 
con lo establecido en el apartado 4 del dicho artículo 92. ter.
Segunda. Colectivos de especial dificultad de inserción en el mercado de trabajo a partir 
de 2023.
En tanto en cuanto no se desarrolle reglamentariamente lo previsto en el apartado 1 del 
artículo 66 de la Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, para 
determinar cuáles son los colectivos de especial dificultad de inserción en el mercado de trabajo 
se estará a lo dispuesto en la normativa vigente en la Comunidad Autónoma del País Vasco.
Tercera. Deducción regulada en el artículo 93.bis de la Norma Foral 33/2013, de 27 de no -
viembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
El artículo 93. bis de la Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre la 
Renta de las Personas Físicas, en la redacción anterior a la dada por la presente norma foral, 
mantendrá su vigencia exclusivamente en el período impositivo 2022.
El o la contribuyente que aplique lo dispuesto en el citado artículo 93. bis en la redacción 
anterior a la dada por la presente norma foral no podrá aplicar, en el período impositivo 2022, la 
nueva deducción del citado artículo 93. bis conforme a la redacción dada por esta norma foral.
Cuarta. Plazo de adaptación para las ordenanzas fiscales.
Las entidades locales dispondrán hasta el 30 de junio de 2023 para modificar las ordenanzas 
fiscales que sean necesarias al objeto de adaptar su normativa a lo previsto en esta norma foral.
viernes, 30 de diciembre de 2022  •  Núm. 15055/55
2022-03680
D.L.: VI-1/1958 ISSN: 2254-8432www.araba.eusBOLETÍN OFICIAL DEL TERRITORIO HISTÓRICO DE ÁLAVADISPOSICIÓN DEROGATORIA ÚNICA
Quedan derogadas cuantas disposiciones de igual o inferior rango se opongan a lo dis-
puesto en la presente norma foral.
DISPOSICIONES FINALES
Primera. Entrada en vigor.
La presente disposición general entrará en vigor el día siguiente al de su publicación en el BOTHA,  
salvo los preceptos que tengan asignada una determinada fecha de producción de efectos.
Segunda. Habilitación.
Se autoriza a la Diputación Foral de Álava para dictar cuantas disposiciones sean necesarias 
para el desarrollo y aplicación de la presente disposición general.
Vitoria-Gasteiz, 23 de diciembre de 2022
El Presidente
PEDRO IGNACIO ELÓSEGUI GONZÁLEZ DE GAMARRA