Texto vigent e 1 DECRETO FORAL 47/2013, de 17 de diciembre,  por el 
que se aprueba el Reglamento por el que se desarrollan 
determinadas ob ligaciones tributarias formales.  
 
NOTA INTRODUCTORIA  
El presente texto es un documento de divulgación sin ningún carácter 
oficial, que r ecoge el Decreto Fo ral y el reglamento que aprueba  íntegros.  
Al final del texto se incluye una relación de disposiciones que han ido 
modificando diversos preceptos del Reglamento con respecto a su 
redacción original.  
 
 
TÍTULO I DISPOSICION ES GENERALES  ................................ ................................ ..........................  9 
Artículo 1. Objeto.  ................................ ................................ ................................ ................................ .. 9 
TÍTULO II OBLIGACION ES CENSALES  ................................ ................................ ............................  9 
CAPÍTULO  I. ÁMBITO DE APLI CACIÓN SUBJETIVO EN LAS DECLARACIONES CE NSALES  .........................  10 
Artículo 2. Obligados a presentar declaraciones censales en Gipuzkoa.  ................................ ..............  10 
CAPÍTULO  II. LOS CENSOS TRIBUTARIO S ................................ ................................ ..............................  10 
Artículo 3. Clases de censos.  ................................ ................................ ................................ ................  10 
Sección 1.ª Formación de los censos tributarios.  ................................ ................................ ................  11 
Artículo 4. Censo de Obligados Tributarios.  ................................ ................................ ........................  11 
Artículo 5. Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores.  ................................ ........................  11 
Artículo 6. Registro de operadores intracomunitarios.  ................................ ................................ .........  12 
Artículo 7. Registro de devolución mensual del Impuesto sobre el Valor Añadido.  ............................  13 
Artículo 8. Registro territorial de los impuestos espe ciales de fabricación.  ................................ .........  13 
Artículo 9. Registro especial de uniones temporales de empresas.  ................................ .......................  13 
Sección 2.ª Contenido de los censos tributarios.  ................................ ................................ .................  14 
Subsección 1.ª Contenido del Censo de Obligados Tributarios.  ................................ ................................ ....... 14 
Artículo 10. Contenido del Censo de Obligados Tributarios.  ................................ ...............................  14 
Subsección 2.ª Contenido del Censo de Empresarios, Profesionales y  Retenedores y de otros censos.  ...........  15 
Artículo 11. Contenido del Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores.  ...............................  15 
Artículo 12. Información censal complementaria respecto de las personas físicas residentes en España 
incluidas en el Censo de Empresarios, Profesion ales y Retenedores.  ................................ ...................  17 
Artículo 13. Información censal complementaria respecto de las entidades residentes o constituidas en 
España i ncluidas en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores.  ................................ ...... 17 
Artículo 14. Información censal complementaria respecto de las p ersonas o entidades no residentes o 
no establecidas, así como de las no constituidas en España, incluidas en el Censo de Empresarios, 
Profesionales y Retenedores.  ................................ ................................ ................................ ................  18 
CAPÍTULO  III. DECLARACIONES CENSALE S ................................ ................................ ..........................  19 
Artículo 15. Declaración de alta en el Censo de Empresario s, Profesionales y Retenedores.  ..............  20 
Artículo 16. Declaración de modificación en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores.  23 
Artículo 17. Declaración de baja en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores.  ..............  28 
Artículo 18. Especialidades en el alta y modificaciones en el Censo de Obligados Tributarios de las 
entidades a las que se asigne un número de identificación fiscal.  ................................ .........................  29 
Artículo 19. Modelo de declaración, forma y lugar de presentación.  ................................ ...................  30 
 
 
Texto vigent e 2 Artículo 20. Exclusión de otras declaraciones censales.  ................................ ................................ ....... 30 
CAPÍTULO  IV. ACTUACIONES DE GESTIÓ N CENSAL  ................................ ................................ ..............  30 
Artículo 21. Gestión de declaraciones censales.  ................................ ................................ ...................  31 
Artículo 22. Acceso a los datos que figuran en los censos.  ................................ ................................ .. 31 
TÍTULO III OBLIGACIO NES RELATIVAS AL CAM BIO DEL DOMICILIO FI SCAL  ..............  31 
Artículo 23. Cambio del domicilio fiscal. ................................ ................................ .............................  31 
TÍTULO IV OBLIGACION ES RELATIVAS AL NÚME RO DE IDENTIFICACIÓN  FISCAL  .... 32 
CAPÍTULO  I. NORMAS GENERALES  ................................ ................................ ................................ ....... 32 
Artículo 24. Obligación de disponer de u n número de identificación fiscal y forma de acreditación.  .. 32 
CAPÍTULO  II. ASIGNACIÓN DEL NÚMERO  DE IDENTIFICACIÓN FI SCAL  ................................ ..................  33 
Artículo 25. Asignación del número de identificación fiscal por el Departamento de Hacienda y 
Finanzas. ................................ ................................ ................................ ................................ ...............  33 
Sección 1ª. Asignación del número de identificación fiscal a las personas físicas  .............................  33 
Artículo 26. El número de identificación fiscal de las personas físicas de nacionalidad española.  ...... 33 
Artículo 27. El número de identificación fiscal de las personas físicas de nacionalidad extranjera.  .... 34 
Artículo 28 . Normas sobre la asignación del número de identificación fiscal a personas físicas 
nacionales y extranjeras por la Administración tributaria. ................................ ................................ .... 35 
Sección 2ª. Asignación del número de identificación fiscal a las personas jurídicas y entidades sin 
personalidad jurídica  ................................ ................................ ................................ ..........................  35 
Artículo 29. El número de identificación fiscal de las personas jurídicas y entidades sin personalidad 
jurídica.  ................................ ................................ ................................ ................................ ................  35 
Artículo 3 0. Solicitud del número de identificación fiscal de las personas jurídicas y entidades sin 
personalidad jurídica.  ................................ ................................ ................................ ...........................  37 
Artículo 31. Asi gnación del número de identificación fiscal de las personas jurídicas y entidades sin 
personalidad.  ................................ ................................ ................................ ................................ ........  37 
CAPÍTULO  III. ESPECIALIDADES DEL NÚ MERO DE IDENTIFICACI ÓN FISCAL DE LOS EMP RESARIOS O 
PROFESIONALES A EFEC TOS DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO  ................................ .................  39 
Artículo 32. Especialidades del número de identificación fiscal de los empresarios o profesionales a 
efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido.  ................................ ................................ ......................  39 
CAPÍTULO  IV. UTILIZACIÓN DEL NÚMER O DE IDENTIFICACIÓN FISCAL  ................................ ................  41 
Artículo 33. Utilización del número de identificación fiscal ante la Administración tributaria.  ...........  41 
Artículo 34. Utilización del número de identificación fiscal en operaciones con trascendencia 
tributaria.  ................................ ................................ ................................ ................................ ..............  41 
Artículo 35. Utilización del número de identificación fiscal en las operaciones con entidades de 
crédito.  ................................ ................................ ................................ ................................ ..................  44 
TÍTULO V OBLIGACIONE S RELATIVAS A LOS LI BROS REGISTRO FISCAL ES .................  45 
Artículo 36. Obligación de llevar y conservar los libros registro de carácter fiscal.  .............................  45 
Artículo 36 bis. Opción por la llevanza electrónica de los libros registro del impuesto sobre el valor 
añadido.  ................................ ................................ ................................ ................................ ................  47 
Artículo 36 ter. Plazos para la remisión electrónica de los registros de facturación.  ............................  48 
Artículo 36 quáter. Información a suministrar en relación con el periodo de tiempo anterior a la 
llevanza electrónica de los libros registro.  ................................ ................................ ............................  50 
TÍTULO VI OBLIGACION ES DE INFORMACIÓN  ................................ ................................ ..........  51 
CAPÍTULO  I. DISPOSICIONES GENERAL ES ................................ ................................ .............................  51 
Artículo 37. Puntos de conexión de las obligaciones de información.  ................................ ..................  51 
Artículo 38. Principios generales de las obligaciones de información.  ................................ .................  52 
CAPÍTULO  II. OBLIGACIONES DE PRESE NTAR DECLARACIONES I NFORMATIVAS  ................................ ... 53 
Sección 1ª Obligación de  informar sobre las operaciones con terceras personas.  .............................  53 
Artículo 39. Obligados a suministrar información sobre las operaciones con  terceras personas.  .........  53 
Artículo 40. Personas o entidades excluidas de la o bligación de suministrar información sobre las 
operaciones con terceras personas.  ................................ ................................ ................................ ....... 54 
Artículo 41. Contenido de la declaración anual d e operaciones con terceras personas.  .......................  55 
Artículo 42. Cumplimiento de la declaración anual de operaciones con terceras personas.  .................  58 
 
 
Texto vigent e 3 Artículo 43. Criterios de imputación temporal de la declaración anual de operaciones con terceras 
personas.  ................................ ................................ ................................ ................................ ...............  61 
Sección 2ª Obligación de informar sobre operaciones incluidas en los libros registro.  .....................  62 
Artículo 44. (Sin contenido).  ................................ ................................ ................................ ................  62 
Sección 3ª Información sobre cuentas, operaciones y activos financieros.  ................................ ........  62 
Artículo 45. Obligación de informar acerca de cuentas en entidades de crédito.  ................................ .. 62 
Artículo 45 bis. Obligación de inf ormar acerca de cuentas financieras en el ámbito de la asistencia 
mutua.  ................................ ................................ ................................ ................................ ...................  63 
Artículo 46. Obligación de informar acerca de préstamos y créditos, y de movimientos de efectivo. .. 64 
Artículo 47. Obligación de informar acerca de los cobros efectuados mediante tarjetas de crédito o 
débito.  ................................ ................................ ................................ ................................ ...................  64 
Artículo 48. Obligación de informar acerca de valores, seguros y rentas.  ................................ ............  65 
Artícu lo 49. Obligación de informar sobre los titulares de cuentas u otras operaciones en entidades de 
crédito que no hayan facilitado el número de identificación fiscal.  ................................ ......................  66 
Artículo 50. Obligación de informar acerca del libramiento de cheques por parte de las entidades de 
crédito.  ................................ ................................ ................................ ................................ ..................  67 
Artículo 51. Obligación de informar sobre determinadas operaciones con activos financieros.  ...........  67 
Artículo 52. Obligación de informar sobre reembolsos y transmisiones de aportaciones efectuadas al 
capital social de cooperativas.  ................................ ................................ ................................ ..............  69 
Artículo 53. Obligación de informar acerca de cuentas en entidades financieras situadas en el 
extranjero. ................................ ................................ ................................ ................................ .............  70 
Artículo 54. Obligación de información sobre valores, derechos, seguros y rentas depositados, 
gestionados u obtenidas en el extranjero.  ................................ ................................ .............................  73 
Sección 4.ª Obligaciones de información respecto de determinadas operaciones con Deuda Pública 
del Estado, participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda.  ................................ ............  76 
Artículo 55. Obligación de información respecto de determinadas operaciones con Deuda Pública del 
Estado, participaciones preferentes y ot ros instrumentos de deuda.  ................................ .....................  76 
Artículo 56. Régimen de información respecto de determinadas operaciones con Deuda Pública del 
Estado, participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda.  ................................ .....................  77 
Sección 5.ª Obligaciones  de información de los mecanismos transfronterizos de planificación fiscal
 ................................ ................................ ................................ ................................ .............................  80 
Artículo 57. Obligación de información de determinados mecanismos de planificación fiscal.  ..................  80 
Artículo 58. Contenido y nacimiento de la obligación de declaración de determinados mecanismos de 
planificación fiscal.  ................................ ................................ ................................ ..............................  84 
Artículo 59. Señas distintivas.  ................................ ................................ ................................ ..............  87 
Artículo 60. Obligación de información de actualización de los mecanismos transfronterizos 
comercializables.  ................................ ................................ ................................ ................................ .. 90 
Artículo 61. Obligación de información de la utilización de los mecanismos transfronterizos de 
planificación.  ................................ ................................ ................................ ................................ ........  91 
Artículo 61 bis. Resultados de la información obtenida de la declaración de los mecanismos 
transfronterizos de planificación fiscal.  ................................ ................................ ................................  92 
Sección 6.ª Otras obligaciones de información.  ................................ ................................ ..................  92 
Artículo 62. Obligación  de informar sobre personas o entidades que no han comunicado su número de 
identificación fiscal o que no han identificado los medios de pago empleados al otorgar escrituras o 
documentos donde consten los actos o contratos intervenidos por los notarios.  ................................ ... 92 
Artículo 63. Obligación de informar acerca de la falta de comunicación de la referencia catastral y del 
número de finca de los biene s inmuebles.  ................................ ................................ ............................  93 
Artículo 64. Obligación de informar sobre las subvenciones, indemnizaciones y ayudas derivadas del 
ejercicio de acti vidades agrícolas, ganaderas o forestales.  ................................ ................................ ... 93 
Artículo 65. Obligación de informar acerca de la percepción de donativos.  ................................ ........  93 
Artículo 66. Obligación de informar acerca de las aportaciones a sistemas de previsión social.  ..........  94 
Artículo 67. Obligación de informar de las entidades que comercialicen los planes individuales de 
ahorro sistemático.  ................................ ................................ ................................ ...............................  95 
Artículo 68. Obligación de informar sobre operaciones financieras relacionadas con bienes inmuebles.
................................ ................................ ................................ ................................ ..............................  96 
Artículo 69. Obligación de informar sobre bienes inmuebles y derechos sobre bienes inmuebles 
situados en el extranjero.  ................................ ................................ ................................ ......................  97 
Artículo 70. Obligación de información sobre bienes muebles y derechos sobre los mismos situados en 
el extranjero o que estén matriculados o consten en registros de países extranjeros.  ...........................  99 
Artículo 71. Obligaciones de información de las entidades en régimen de atribución de rentas.  ....... 101 
 
 
Texto vigent e 4 Artículo 72. Obligaciones de información de las compañías suministradoras de energía eléctrica.  ... 103 
Artículo 72 bis.Obligación de informar sobre arrendamientos de fincas urbanas. ..............................  103 
Artículo 72 ter.  Obligación de informar sobre la cesión de uso de viviendas para uso turístico.  ..... 104 
CAPÍTULO  III. REQUERIMIENTOS INDIVI DUALIZADOS PARA LA O BTENCIÓN DE INFORMAC IÓN. ..........  106 
Artículo 73. Disposiciones generales.  ................................ ................................ ................................  106 
Artículo 74. Requerimientos a determinadas autoridades sometidas al deber de informar y colaborar.
................................ ................................ ................................ ................................ ............................  106 
Artículo 75. Procedimiento para realizar determinados requerimientos a entidades dedicadas al tráfico 
bancario o crediticio.  ................................ ................................ ................................ ..........................  106 
TÍTULO VII ACTUACION ES Y PROCEDIMIENTOS DE COMPROBACIÓN DE L AS 
OBLIGACIONES FORMALE S ................................ ................................ ................................ ...........  108 
CAPÍTU LO I. ACTUACIONES Y PROCEDI MIENTOS DE COMPROBAC IÓN CENSAL  ................................ .... 108 
Artículo 76. Actuaciones de comprobación censal.  ................................ ................................ ............  108 
Artículo 77. Procedimiento de rectificación censal.  ................................ ................................ ...........  109 
Artículo 78. Rectificación de oficio de la situación censal.  ................................ ................................  110 
Artículo 79. Revocación del número de identificación fiscal.  ................................ ............................  111 
CAPÍTULO  II. ACTUACIONES DE COMPRO BACIÓN DEL DOMICILIO  FISCAL  ................................ ...........  113 
Artículo 80. Comprobación del domicilio fiscal. ................................ ................................ ................  113 
CAPÍTULO  III. ACTUACIONES DE CONTRO L DE OTRAS OBLIGACIO NES FORMALES  ..............................  114 
Artículo 81. Control de otras obligaciones formales.  ................................ ................................ .........  114 
DISPOSICIONES ADICIONALES  ................................ ................................ ................................ ...........  115 
PRIMERA. Definición de empresario o profesional.  ................................ ................................ .............  115 
SEGUNDA. Declaración anual de operaciones con terceras personas realizadas en Canarias, Ceuta y 
Melilla.  ................................ ................................ ................................ ................................ ...................  115 
TERCERA. Expedición de certificado.  ................................ ................................ ................................ .. 116 
CUARTA. Aplicación del procedimiento de identi ficación y residencia de los residentes en la Unión 
Europea.  ................................ ................................ ................................ ................................ .................  116 
QUINTA. Obligaciones de información sobre bienes y derechos situados  en el extranjero y cambios de 
domicilio a Gipuzkoa.  ................................ ................................ ................................ ............................  116 
DISPOSICIÓN TRANSITO RIA.  Suministro de información correspondiente al mes de  enero y a la 
primera quincena de febrero de 2018.  ................................ ................................ ................................ .... 117 
ANEXO al Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales  117 
 
 
La Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Histórico 
de Gipuzkoa, define en el apartado 4 de su artículo 17 las obligaciones tribu tarias 
formales como aquellas obligaciones que sin tener carácter pecuniario, son 
impuestas por la normativa tributaria a los obligados tributarios, deudores o no del 
tributo, y cuyo cumplimiento está relacionado con el desarrollo de actuaciones o 
procedim ientos tributarios.  
Por su parte, el artículo 29.2 del mismo texto normativo recoge una relación, no 
cerrada, de obligaciones tributarias formales que deben cumplir los obligados   
tributarios.  
El cumplimiento de dichas obligaciones tributarias formales re sulta imprescindible 
para una eficaz aplicación de los tributos, pues provee a la Administración 
tributaria de la información y herramientas necesarias para una aplicación de los 
tributos con base en los principios de generalidad, igualdad y equidad. Sin d icha 
información resultaría imposible el control del cumplimiento de las obligaciones 
tributarias.  
 
 
Texto vigent e 5 El desarrollo de las obligaciones tributarias formales de la Norma Foral 2/2005 
tiene en la actualidad un reflejo normativo disperso, incompleto y, en alguno s 
casos, no debidamente actualizado, pues algunas disposiciones que recogen 
dicho desarrollo fueron inicialmente aprobadas con anterioridad a la citada Norma 
Foral 2/2005. Este es el caso de los Decretos Forales 94/1996, de 17 de 
diciembre, por el que se r egula la declaración anual de operaciones con terceras 
personas, y 117/1999, de 21 de diciembre, por el que se desarrollan diversas 
disposiciones que establecen obligaciones de suministro de información a la 
Administración tributaria en relación con determ inadas personas y entidades.  
Por otra parte, una regulación sistematizada de las obligaciones formales para la 
aplicación de los tributos aconseja una labor de integración del desarrollo 
reglamentario de dichas obligaciones en un texto único, facilitando d e este modo 
su comprensión y aplicación.  
A través del Reglamento que se aprueba mediante el presente Decreto Foral se 
sistematiza y codifica la mayoría de las obligaciones tributarias formales ya 
aprobadas en disposiciones vigentes, además de desarrollar o tras que se 
incorporan de forma novedosa en el ordenamiento tributario guipuzcoano, como 
es el caso de las obligaciones de información de bienes y derechos sobre los 
mismos situados en el extranjero.  
Señalar, asimismo, que el Reglamento recoge las novedad es que, en materia de 
censos tributarios y de las obligaciones de información sobre las operaciones con 
terceras personas, se han aprobado en territorio común a través del Real Decreto 
828/2013, de 25 de octubre, en relación a la implantación del régimen e special del 
criterio de caja del Impuesto sobre el Valor Añadido. Habida cuenta que este 
nuevo régimen especial se ha establecido con efectos desde 1 de enero de 2014, 
la entrada en vigor de los preceptos que regulan los censos tributarios se fija 
también a partir de esa fecha.  
El Decreto Foral incorpora, por tanto, el Reglamento que se aprueba en el artículo 
único, además de una disposición adicional, dos disposiciones transitorias, una 
disposición derogatoria  y seis disposiciones finales.  
El Reglamento se divide en siete títulos y cinco disposiciones adicionales.  
El título I contiene una única disposición general sobre el objeto del reglamento 
que no es otro que el desarrollo de determinadas obligaciones tributarias formales, 
como son las obligaciones ce nsales, las relativas al domicilio fiscal, las relativas al 
número de identificación fiscal, los libros registro fiscales y las obligaciones de 
información. Asimismo, el presente Reglamento regula las actuaciones y 
procedimientos de comprobación de las obl igaciones tributarias formales. Hay que 
aclarar que algunas de las obligaciones de información incluidas en el presente 
Reglamento se sustentan en normas forales distintas a la Norma Foral General 
Tributaria.  
El título II desarrolla las obligaciones censal es tributarias, incorporando el 
contenido del Decreto Foral 64/2008, de 15 de julio, por el que se desarrollan las 
 
 
Texto vigent e 6 obligaciones censales y las relativas al número de identificación fiscal, en lo que a 
los censos tributarios se refiere.  
El título III desarr olla la obligación de comunicación del cambio del domicilio fiscal 
de los obligados tributarios, obligación que, si bien hasta ahora se integraba entre 
las obligaciones censales, pasa ahora a constituir un título específico e 
independiente.  
El título IV de sarrolla las obligaciones relativas al Número de Identificación Fiscal, 
recogiendo el contenido del referido Decreto Foral 64/2008.  
El título V desarrolla las obligaciones de llevanza y conservación de los libros 
registro fiscales, sin perjuicio de lo disp uesto en la normativa específica de cada 
tributo.  
El título VI desarrolla las obligaciones de información de carácter tributario, 
procedentes muchas de ellas de la propia Norma Foral General Tributaria, aunque 
también se incluyen algunas que derivan de las  Normas Forales de los tributos.  
En este título se incorporan los contenidos de los Decretos Forales 94/1996, de 17 
de diciembre, por el que se regula la declaración anual de operaciones con 
terceras personas, y el 117/1999, de 21 de diciembre, por el que  se desarrollan 
diversas disposiciones que establecen obligaciones de suministro de información a 
la Administración tributaria en relación con determinadas personas y entidades. En 
este sentido, entre otras, se incorpora la regulación de la obligación de i nformar 
sobre cuentas, operaciones y activos financieros, la obligación de informar sobre 
la constitución, establecimiento o extinción de entidades, la obligación de informar 
sobre las subvenciones o indemnizaciones derivadas del ejercicio de actividades 
agrícolas, ganaderas o forestales y la obligación de informar acerca de las 
aportaciones a sistemas de previsión social. También se incluyen las obligaciones 
de informar sobre operaciones incluidas en los libros registro, sobre préstamos y 
créditos, así com o la obligación de informar acerca de valores, seguros y rentas. 
No se incorporan, en cambio, obligaciones de información que afectan de forma 
específica o particular a uno o varios tributos como, por ejemplo, todas las 
obligaciones de información relativa s a retenciones.  
En cuanto al desarrollo de las obligaciones de informar recogidas en otras Normas 
Forales distintas a la Norma Foral General Tributaria, se incluyen, entre otras, las 
obligaciones de información que afectan a los actos o contratos interve nidos por 
los notarios, o la relativa a la obligación de informar sobre operaciones financieras 
relacionadas con la adquisición de inmuebles.  
Por lo que se refiere a los requerimientos individualizados para la obtención de 
información, lo más significativo  es su regulación, con carácter general, para todos 
los procedimientos de aplicación de los tributos, mientras que en la anterior 
normativa se desarrollaban de forma separada en los Reglamentos de Inspección 
y de Recaudación. Esto ha obligado a introducir modificaciones en ambos 
reglamentos, que se incluyen en las disposiciones finales segunda y tercera, 
respectivamente, del presente Decreto Foral. Igualmente, la sistematización del 
contenido del Reglamento ha aconsejado “exportar” al Reglamento del Impuest o 
 
 
Texto vigent e 7 sobre la Renta de las Personas Físicas alguna de las obligaciones de información 
contenidas en el Decreto Foral 117/1999, lo que se ha llevado a cabo a través de 
la disposición final primera del presente Decreto Foral.  
Además, como novedad se desarrollan  las obligaciones de información de bienes 
y derechos situados en el extranjero, reguladas en la disposición adicional 
undécima de la Norma Foral General Tributaria, introducida por el apartado 
diecinueve del artículo 1 de la Norma Foral 5/2013, de 17 de j ulio, de medidas de 
lucha contra el fraude fiscal, de asistencia mutua para el cobro de créditos y de 
otras modificaciones tributarias.  
Es importante destacar, por tratarse de una obligación de información nueva, que 
en el plazo comprendido entre el 1 de e nero y el 31 de marzo de 2014 deberán 
presentarse por primera vez en Gipuzkoa las declaraciones informativas sobre 
bienes y derechos situados en el extranjero, en los modelos que a tal efecto 
apruebe la Diputada o el Diputado Foral del Departamento de Haci enda y 
Finanzas.  
Por último, el Título VII desarrolla las actuaciones y procedimientos de 
comprobación de las obligaciones formales relativas al domicilio fiscal, a las 
obligaciones censales y a otras obligaciones formales, incluidas la mayoría de 
ellas en  el Decreto Foral  64/2008, de 15 de julio, que es objeto de derogación en 
la disposición derogatoria del presente Decreto Foral, al igual que los Decretos 
Forales 94/1996, de 17 de diciembre, y 117/1999, de 21 de diciembre.  
En su virtud, a propuesta de la  Diputada Foral de Hacienda y Finanzas, de 
acuerdo con la Comisión Jurídica Asesora y previa deliberación y aprobación del 
Consejo de Gobierno Foral en sesión del día de la fecha,  
DISPONGO  
Artículo único. Aprobación del Reglamento por el que se desarrollan  
determinadas obligaciones tributarias formales.  
Se aprueba el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones 
tributarias formales, que se incorpora como Anexo al presente Decreto Foral.  
DISPOSICIÓN ADICIONAL ÚNICA. Remisiones normativas.  
Todas las remisiones realizadas a los Decretos Forales referidos en la disposición 
derogatoria única del presente Decreto Foral se entenderán realizadas a los 
artículos correspondientes del Reglamento que se aprueba en virtud de este 
Decreto Foral.  
DISPOSIC IONES TRANSITORIAS  
Primera. Obligaciones de información de carácter general.  
(…) 
 
 
Texto vigent e 8 Segunda. Opción por la aplicación de la regla de la prorrata especial 
para el ejercicio 2013.  
(…) 
DISPOSICIÓN DEROGATORIA ÚNICA.  
Quedan derogadas cuantas disposiciones de igua l o inferior rango se opongan a lo 
previsto en el presente Decreto Foral y en el Reglamento aprobado por el mismo, 
y en particular:  
- El Decreto Foral 94/1996, de 17 de diciembre, por el que se regula la declaración 
anual de operaciones con terceras person as. 
- El Decreto Foral 117/1999, de 21 de diciembre, por el que se desarrollan 
diversas disposiciones que establecen obligaciones de suministro de información a 
la Administración tributaria en relación con determinadas personas y entidades.  
- El Decreto Fo ral 64/2008, de 15 de julio, por el que se desarrollan las 
obligaciones censales y las relativas al número de identificación fiscal, salvo lo 
dispuesto en su disposición adicional única, que se mantendrá en vigor.  
DISPOSICIONES FINALES  
Primera. Modificació n del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de 
las Personas Físicas.  
(…) 
Segunda. Modificación del Reglamento de Inspección Tributaria del 
Territorio Histórico de Gipuzkoa.  
(…) 
Tercera. Modificación del Reglamento de Recaudación del Territorio 
Histórico d e Gipuzkoa.  
(…) 
Cuarta. Modificación del Decreto Foral 80/1991, de 19 de noviembre, 
por el que se regulan determinados aspectos en relación con la gestión 
del Impuesto sobre Actividades Económicas.  
(…) 
Quinta. Habilitación normativa.  
Se habilita a la Dipu tada o al Diputado Foral de Hacienda y Finanzas para dictar 
cuantas disposiciones sean necesarias para el desarrollo y aplicación de lo 
dispuesto en el presente Decreto Foral y en el Reglamento incluido en su anexo.  
 
 
Texto vigent e 9 Sexta. Entrada en vigor.  
El presente Dec reto Foral y el Reglamento anexo entrarán en vigor el día siguiente 
al de su publicación en el Boletín Oficial de Gipuzkoa, con la excepción del título II 
y de la sección 1ª del capítulo II del título VI del citado Reglamento, que entrarán 
en vigor el 1 en ero de 2014.  
ANEXO  
REGLAMENTO POR EL QU E SE DESARROLLAN 
DETERMINADAS OBLIGAC IONES TRIBUTARIAS FO RMALES  
  
 
TÍTULO I  
DISPOSICIONES GENERA LES 
Artículo 1. Objeto.  
1. El presente Reglamento desarrolla las siguientes obligaciones tr ibutarias 
formales:  
- Obligaciones censales.     
- Obligaciones relativas al domicilio fiscal.  
- Obligaciones relativas al número de identificación fiscal.  
- Obligaciones relativas a los libros registro fiscales.  
- Obligaciones de información.  
Asimismo, el  presente Reglamento regula las actuaciones y procedimientos de 
comprobación de las obligaciones tributarias formales.  
2. El presente Reglamento será de aplicación en los términos previstos en el 
artículo 1 de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del 
Territorio Histórico de Gipuzkoa (en adelante Norma Foral General Tributaria).  
TÍTULO II  
OBLIGACIONES CENSALE S 
 
 
Texto vigent e 10 CAPÍTULO I. Ámbito de aplicación subjetivo en las 
declaraciones censales  
Artículo 2. Obligados a presen tar declaraciones censales en Gipuzkoa.  
1. Las declaraciones de carácter censal deberán ser presentadas ante la 
Diputación Foral de Gipuzkoa por aquellas personas o entidades que desarrollen o 
vayan a desarrollar en Gipuzkoa actividades empresariales o pro fesionales o 
satisfagan rendimientos sujetos a retención, así como por aquéllas que, no 
actuando como empresarios o profesionales, realicen adquisiciones 
intracomunitarias de bienes que estén sujetas al Impuesto sobre el Valor Añadido.  
En particular, están  obligadas a presentar estas declaraciones censales ante la 
Diputación Foral de Gipuzkoa aquellas personas o entidades que tengan su 
domicilio fiscal en Gipuzkoa y aquéllas que, conforme a las reglas previstas en el 
Concierto Económico, hayan de presentar ante dicha Diputación Foral alguna de 
las siguientes declaraciones:  
- Autoliquidaciones por el Impuesto sobre el Valor Añadido.  
- Autoliquidaciones por los Impuestos Especiales de Fabricación.  
- Autoliquidaciones por el Impuesto sobre Sociedades.  
- Declara ciones por retenciones o ingresos a cuenta.  
- Declaración por el Impuesto sobre Actividades Económicas, o no debiendo 
presentarla por hallarse exento de dicho Impuesto, dispongan en Gipuzkoa de 
locales para el ejercicio de la actividad.  
2. La misma obligac ión corresponderá a los miembros de las entidades con o sin 
personalidad jurídica, en régimen de atribución de rentas, que tengan su domicilio 
fiscal en el Territorio Histórico de Gipuzkoa y ejerzan su actividad a través de una 
entidad con domicilio fiscal  fuera del mismo.  
CAPÍTULO II. Los censos tributarios  
Artículo 3. Clases de censos.      
La Hacienda Foral del Territorio Histórico de Gipuzkoa dispondrá de los siguientes 
censos tributarios.  
a) Censo de Obligados Tributarios.  
b) Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores. Este Censo formará parte 
del Censo de Obligados Tributarios.  
c) Registro de operadores intracomunitarios.  
 
 
Texto vigent e 11 d) Registro de devolución mensual del Impuesto sobre el Valor Añadido.  
e) Registro territori al de los Impuestos Especiales de Fabricación.  
f) Registro especial de uniones temporales de empresas.  
Los registros mencionados en las letras c) y d) anteriores, formarán parte del 
Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores.  
A partir de los datos  recogidos en el Censo de Empresarios, Profesionales y 
Retenedores se llevará en el Departamento de Hacienda y Finanzas el índice de 
entidades a que se refieren los artículos 119, 120 y 121 de la Norma Foral 2/2014, 
de 17 de enero, del Impuesto sobre Socie dades .1 
Sección 1.ª Formación de los censos tributarios.  
Artículo 4. Censo de Obligados Tributarios.  
El Censo de Obligados Tributarios estará formado por la totalidad de las personas 
o entidades que deban tener un número de ident ificación fiscal para sus relaciones 
de naturaleza o con trascendencia tributaria de acuerdo con lo establecido en el 
artículo 24  de este Reglamento.  
Artículo 5. Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores.  
1. El Censo de E mpresarios, Profesionales y Retenedores estará formado por las 
personas o entidades que desarrollen o vayan a desarrollar en el Territorio 
Histórico de Gipuzkoa cualesquiera de las actividades u operaciones que se 
mencionan a continuación:  
a) Actividades e mpresariales o profesionales, entendiéndose por tales aquellas 
cuya realización confiera la condición de empresario o profesional.  
No se incluirán en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores:  
a’) Quienes efectúen exclusivamente arrendamientos de inmuebles exentos del 
Impuesto sobre el Valor Añadido, conforme al artículo 20.uno.23.º del Decreto 
Foral 102/1992, de 29 de diciembre, por el que se adapta la normativa fiscal del 
Territorio Histórico de Gipuzkoa a la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, d el 
Impuesto sobre el Valor Añadido (en adelante Decreto Foral del Impuesto sobre el 
Valor Añadido), siempre que su realización no constituya actividad empresarial de 
acuerdo con lo dispuesto en la normativa reguladora del Impuesto sobre la Renta 
de las Per sonas Físicas.  
                                                                 
1 Este párrafo ha sido modificado  por el apartado uno del artículo único del DECRETO FORAL 32/2017, de 27 de 
diciembre, por el que se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligacio nes tributarias 
formales.  La modificación entra en vigor el día de su publicación en el BOG. (BOG 28/12/2017).  
 
 
 
Texto vigent e 12 b’) Quienes efectúen entregas a título ocasional de medios de transporte nuevos 
exentas del mencionado impuesto en virtud de lo dispuesto en los apartados uno y 
dos del artículo 25 de dicho Decreto Foral.  
c’) Quienes efectúen adquisiciones intracomunitarias de bienes exentas en virtud 
de lo dispuesto en el apartado tres del artículo 26 del mismo Decreto Foral.  
b) Abono de rentas sujetas a retención o ingreso a cuenta.  
c) Adquisiciones intracomunitarias de bienes sujetas al Impuesto sobre el Valor 
Añadido en virtud de lo dispuesto en el artículo 14 del Decreto Foral del Impuesto 
sobre el Valor Añadido.  
2. Asimismo integrarán este censo:  
a)2  Las personas o entidades no residentes en España de acuerdo con lo 
dispuesto en el artículo 6 de la No rma Foral 16/2014, de 10 de diciembre, del 
Impuesto sobre la Renta de no Residentes, que operen en territorio guipuzcoano 
mediante establecimiento permanente o satisfagan en dicho territorio rentas 
sujetas a retención o ingreso a cuenta, y las entidades a las que se refiere la letra 
c) del artículo 5 de la citada norma foral.  
b) Las personas o entidades con residencia habitual o domicilio fiscal en Gipuzkoa 
que desarrollen actividades empresariales o profesionales fuera de Gipuzkoa y 
tengan en este territor io obligaciones tributarias como consecuencia del ejercicio 
de su actividad.  
c) Las personas o entidades con residencia habitual o domicilio fiscal en Gipuzkoa 
que no cumplan ninguno de los requisitos previstos en este artículo pero sean 
socios, herederos,  comuneros o partícipes de entidades en régimen de atribución 
de rentas cuyo domicilio fiscal estuviese situado fuera de Gipuzkoa y  desarrollen 
actividades empresariales o profesionales.  
Artículo 6. Registro de operadores intrac omunitarios.  
El Registro de operadores intracomunitarios estará formado por las personas o 
entidades que tengan asignado el número de identificación fiscal regulado a 
efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido en el artículo 32  de este Reglamento 
y que se  encuentren en alguno de los siguientes supuestos:  
a)  Las personas o entidades que vayan a efectuar entregas o adquisiciones 
intracomunitarias de bienes sujetas a dicho tributo.  
                                                                 
2 Esta letra ha sido modificada  por el apartado dos  del artículo único del DECRETO FORAL 32/2017, de 27 de 
diciembre, por el que se modifica el  Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias 
formales.  La modificación entra en vigor el día de su publicación en el BOG. (BOG 28/12/2017).  
 
 
 
Texto vigent e 13 b)  Las personas o entidades a las que se refiere el artículo 14 del Decreto Foral 
del Impuesto sobre el Valor Añadido, cuando vayan a realizar adquisiciones 
intracomunitarias de bienes sujetas a dicho impuesto. En tal caso, la inclusión en 
este registro determinará la asignación a la persona o entidad solicitante del 
número de ide ntificación fiscal regulado en el artículo 32  de este Reglamento.  
La circunstancia de que las personas o entidades a que se refiere el artículo 14 del 
Decreto Foral del Impuesto sobre el Valor Añadido, dejen de estar incluidas en el 
Registro de operadores intracomunitarios, por producirse el supuesto de que las 
adquisiciones intracomunitarias de bienes que realicen resulten no sujetas al 
impuesto en atención a lo establecido en dicho precepto, determinará la 
revocación automática del número de identificació n fiscal específico regulado en el 
artículo 32  de este Reglamento.  
c)  Los empresarios o profesionales que sean destinatarios de servicios prestados 
por empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicación del 
Impuesto sobre el Valor Añadido respecto de los cuales sean sujetos pasivos.  
d)  Los empresarios o profesionales que presten servicios que, conforme a las 
reglas de localización, se entiendan realizados en el territorio de otro Estado 
miembro cuando el sujeto pasivo sea el destin atario de los mismos.  
Artículo 7. Registro de devolución mensual del Impuesto sobre el Valor 
Añadido.  
El Registro de devolución mensual del Impuesto sobre el Valor Añadido estará 
integrado por los empresarios o profesionales que tengan derecho al 
procedimiento de devolución que se regula en el artículo 30 del Reglamento del 
Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 
de diciembre (en adelante Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido).  
Artículo 8. Registro territorial de los impuestos especiales de fabricación.  
El Registro territorial de los impuestos especiales de fabricación estará integrado 
por las personas y establecimientos a que se refiere el artículo 40 del Reglamento 
de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de 
julio, y se regirá por lo establecido en dicho Reglamento de los Impuestos 
Especiales y, en lo no previsto en el mismo, por las disposiciones de este 
Reglamento relativ as a las obligaciones de carácter censal.  
Artículo 9. Registro especial de uniones temporales de empresas.  
1.3 El Registro especial de uniones temporales de empresas estará integrado por 
las uniones temporales de empresas a que s e refiere el título III de la Ley 18/1982, 
                                                                 
3 Este apartado ha sido modificado  por el apartado tres  del artículo único del DECR ETO FORAL 32/2017, de 27 de 
diciembre, por el que se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias 
formales.  La modificación entra en vigor el día de su publicación en el BOG. (BOG 28/12/2017).  
 
 
Texto vigent e 14 de 26 de mayo, sobre régimen fiscal de agrupaciones y uniones temporales de 
empresas y de las sociedades de desarrollo industrial regional, que opten por la 
aplicación del régimen especial previsto en el capítulo III del título VI de la Norma 
Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades, y se regirá por lo 
establecido en las citadas ley y norma foral, en este artículo, y, en lo no previsto 
en los mismos, por las disposiciones de este reglamento relat ivas a las 
obligaciones de carácter censal.  
2. El alta, modificación y baja en dicho registro se realizará mediante 
comunicación a la Administración tributaria.  
3. No obstante lo anterior, la presentación de la solicitud de baja en el Censo de 
Empresarios,  Profesionales y Retenedores, para los obligados tributarios incluidos 
en el registro especial de uniones temporales de empresas producirá los efectos 
propios de la solicitud de baja en el citado registro respecto de dichos obligados 
tributarios.  
Sección 2 .ª Contenido de los censos tributarios.  
Subsección 1.ª Contenido del Censo de Obligados Tributarios.  
Artículo 10. Contenido del Censo de Obligados Tributarios.  
1. Los datos que se incluirán en el Censo de Obligados Tributarios se rán para las 
personas físicas los siguientes:  
a) Nombre y apellidos, sexo, fecha de nacimiento, estado civil y fecha del estado 
civil.  
b) Número de identificación fiscal español.  
c) Número de identificación fiscal de otros países, en su caso, para los resi dentes.  
d) Código de identificación fiscal del Estado de residencia, en su caso, para no 
residentes.  
e) Número de pasaporte, en su caso.  
f) Condición de residente o no residente en territorio español.  
g) Domicilio fiscal en España y la referencia catastral  y el número de finca del 
inmueble, salvo que no esté obligado a ello de acuerdo con la normativa que le 
sea de aplicación.  
h) En su caso, domicilio en el extranjero.  
                                                                                                                                                                                            
 
 
 
Texto vigent e 15 i) Nombre y apellidos o razón social o denominación completa y número de 
identificación f iscal de los representantes legales para las personas que carezcan 
de capacidad de obrar en el orden tributario.  
2. Los datos que se incluirán en el Censo de Obligados Tributarios serán para las 
personas jurídicas y demás entidades los siguientes:  
a) Razón  social o denominación completa.  
b) Número de identificación fiscal español.  
c) Número de identificación fiscal de otros países, en su caso, para los residentes.  
d) Código de identificación fiscal del Estado de residencia, en su caso, para no 
residentes.  
e) Condición de persona jurídica o entidad residente o no residente en territorio 
español.  
f) Constitución en España o en el extranjero. En este último caso incluirá el país de 
constitución.  
g) Fecha de constitución y, en su caso, fecha del acuerdo de volun tades a que se 
refiere el apartado 2 del artículo 31  del presente Reglamento y fecha de 
inscripción en el registro público correspondiente.  
h) Capital social de constitución.  
i) Domicilio fiscal en España y la referencia catastral y el número de finca del 
inmueble, salvo que no esté obligado a ello de acuerdo con la normativa que le 
sea de aplicación.  
j) En su caso, domicilio en el extranjero.  
k) Nombre y apellidos o razón social o denominación completa y número de 
identificación fiscal de los representante s legales.  
l) La declaración de que la entidad se constituye con la finalidad específica de la 
posterior transmisión a terceros de sus participaciones, acciones y demás títulos 
representativos de los fondos propios, y de que no realizará actividad económi ca 
hasta dicha transmisión.  
Hasta ese momento estas entidades no formarán parte de los registros a que se 
refieren los artículos 6, 7 y 8 de este Reglamento.  
Subsección 2.ª Contenido del Censo de Empresarios, Profesionales y 
Retenedores y de otros censos.  
Artículo 11. Contenido del Censo de Empresarios, Profesionales y 
Retenedores.  
 
 
Texto vigent e 16 En el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores, además de los datos 
incluidos en el artículo anterior, para cada persona o entidad, constará l a siguiente 
información:  
a) Las declaraciones o autoliquidaciones que deba presentar periódicamente por 
razón de sus actividades empresariales o profesionales, o por satisfacer rentas 
sujetas a retención o ingreso a cuenta.  
b) Su situación tributaria en re lación con los siguientes extremos:  
1.º 4 La condición de entidad exenta o de entidad parcialmente exenta, a efectos 
del Impuesto sobre Sociedades, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 12 de 
la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre S ociedades del 
Territorio Histórico de Gipuzkoa, o sus concordantes en la normativa de los 
restantes Territorios Históricos o del territorio común.  
Así mismo, se incluirá la aplicación, en su caso, del régimen especial de 
consolidación fiscal, así como su c ondición de entidad representante, dominante o 
dominada, de acuerdo con la normativa del Impuesto sobre Sociedades que sea 
aplicable . 
2.º La opción o renuncia al régimen fiscal especial previsto en el título II de la 
Norma Foral 3/2004, 7 de abril, de régi men fiscal de las entidades sin fines 
lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo.  
3.º 5 La modalidad de determinación del rendimiento neto de las actividades 
económicas aplicada en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.  
Asimismo, inc luirá la opción, la revocación de la opción o la exclusión de la 
modalidad simplificada del método de estimación directa . 
4.º La sujeción del obligado tributario al régimen general o a algún régimen 
especial del Impuesto sobre el Valor Añadido y, en partic ular, la inclusión, 
renuncia, revocación de la renuncia o exclusión del régimen simplificado , del 
régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca y del régimen especial del 
criterio de caja del Impuesto sobre el Valor Añadido.  
5.º La inclusión o baja  en el Registro de operadores intracomunitarios.  
6.º La inscripción o baja en el Registro de devolución mensual a que se refiere el 
artículo 30 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido.  
                                                                 
4 Este número ha si do modificado por artículo 2.uno del DECRETO FORAL 13/2016, de 28 de junio, por el que se 
modifican diversos Reglamentos para su adecuación al nuevo régimen de consolidación fiscal. La modificación entra 
en vigor el 9 de julio de 2016 (BOG 08/07/2016) . 
5 Este número ha sido modificado por la disposición final primera.1 del DECRETO FORAL 33/2014, de 14 de 
octubre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y se modifica el 
Reglamento por el que se desarrollan dete rminadas obligaciones tributarias formales. La modificación surte efectos a 
partir de 1 de enero de 2014.  
 
 
Texto vigent e 17 7.º La clasificación de las actividades económicas desarroll adas de acuerdo con la 
codificación prevista a efectos del Impuesto sobre Actividades Económicas, 
diferenciando la actividad principal.  
8.º La relación, en su caso, de los establecimientos o locales en los que desarrolle 
sus actividades económicas, con id entificación de la dirección completa, municipio, 
la referencia catastral y el número de finca de cada uno de ellos, indicando su 
superficie, y su grado de afectación total o parcial a cada una de las actividades 
desarrolladas.  
9.º La condición de persona o entidad sujeta a normativa guipuzcoana del 
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas o del Impuesto sobre 
Sociedades o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.  
c)6 El número de teléfono, la dirección de correo electrónico y, en su caso, el 
nombre de dominio o dirección de Internet, a través del cual desarrolle sus 
actividades.  
Artículo 12. Información censal complementaria respecto de las personas 
físicas residentes en España incluidas en el Censo de Empresarios, 
Profesionales y Retenedores.  
Respecto de las personas físicas residentes en España, constarán en el Censo de 
Empresarios, Profesionales y Retenedores, además de su domicilio fiscal, el lugar 
donde tengan efectivamente centralizada la gestión administrativa y l a dirección de 
sus negocios en territorio español, cuando sea distinto del domicilio fiscal.  
Artículo 13. Información censal complementaria respecto de las entidades 
residentes o constituidas en España incluidas en el Censo de 
Empresarios, Profesionales y Retenedores.  
Respecto de las entidades residentes o constituidas en España, constarán en el 
Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores los siguientes datos 
adicionales:  
a) El domicilio social, cuando exista y sea distinto al domicilio fiscal, la referencia 
catastral y el número de finca del inmueble . 
b) La fecha de cierre del ejercicio económico.  
c) La forma jurídica o clase de entidad de que se trate.  
                                                                 
6 Esta letra ha sido modificada  por el apartado cuatro del artículo único del DECRETO FORAL 32/2017, de 27 de 
diciembre, por el que se modifica el Re glamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias 
formales.  La modificación entra en vigor el día de su publicación en el BOG. (BOG 28/12/2017).  
 
 
 
Texto vigent e 18 d) El nombre y apellidos o razón social o denominación completa, número de 
identificación fiscal y domicilio fiscal de cada uno de los socios, miembros o 
partícipes fundadores o que promuevan su constitución. También se harán constar 
esos mismos datos, excepto para las entidades que tengan la condición de 
comunidades de propie tarios constituidas en régimen de propiedad horizontal, 
para cada uno de los miembros o partícipes que formen parte, en cada momento, 
de las entidades a que se refiere el apartado 3 del artículo 35 de la Norma Foral 
General Tributaria, con indicación de su  cuota de participación y de atribución en 
caso de que dichas cuotas no coincidan. En el caso de que los socios, miembros o 
partícipes no sean residentes en España, se deberá hacer constar su residencia 
fiscal y la identificación de su representante fiscal  en España si lo hubiera.  
e)7 El nombre y apellidos o razón social o denominación completa, número de 
identificación fiscal de las personas o entidades sucesoras de entidades extintas 
ya sea por trasformación o en los supuestos mencionados en el artículo 4 0 de la 
Norma Foral General Tributaria.  
Artículo 14. Información censal complementaria respecto de las personas 
o entidades no residentes o no establecidas, así como de las no 
constituidas en España, incluidas en el Censo de Empr esarios, 
Profesionales y Retenedores.  
1. En el caso de personas o entidades no residentes o no establecidas, así como 
en el de las no constituidas en España, que hayan de formar parte del Censo de 
Empresarios, Profesionales y Retenedores, constarán en dich o censo los 
siguientes datos complementarios:  
a) El Estado o territorio de residencia.  
b) La nacionalidad y la forma jurídica o clase de entidad sin personalidad jurídica 
de que se trate, de acuerdo con su derecho nacional.  
c) En su caso, los apellidos y nombre, o razón o denominación social completa, 
número de identificación fiscal y domicilio fiscal de su representante en Gipuzkoa.  
2.8 Cuando una persona o entidad no residente opere en territorio español por 
medio de uno o varios establecimientos permane ntes que realicen actividades 
claramente diferenciables y cuya gestión se lleve de modo separado, de acuerdo 
con lo dispuesto en el artículo 2 del Decreto Foral 11/2016, de 17 de mayo, por el 
que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no R esidentes, 
                                                                 
7 Se adiciona esta letra  por el apartado uno del  artículo 1 del DECRETO FORAL 27/2018, de 30 de octubre, por el 
que se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, y el 
Reglamento que regula las obligaciones de facturación.  La modificación entrará en vigor el día siguiente al de su 
publi cación en el BOG (BOG de 7/11/2018) . 
8 Este apartado ha sido modificado  por el apartado cinco  del artículo único del DECRETO FORAL 32/2017, de 27 de 
diciembre, por el que se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributa rias 
formales.  La modificación entra en vigor el día de su publicación en el BOG. (BOG 28/12/2017).  
 
 
Texto vigent e 19 cada establecimiento deberá inscribirse individualmente en el Censo de 
Empresarios, Profesionales y Retenedores, con los mismos datos y en las mismas 
condiciones que las personas o entidades residentes, y, además, cada uno de 
ellos deberá identi ficar la persona o entidad no residente de la que dependan, y 
comunicar los datos relativos a aquélla relacionados en el apartado anterior.   
Cada establecimiento permanente se identificará con una denominación específica 
que, en cualquier caso, comprender á una referencia a la persona o entidad no 
residente de la que dependa y un número de identificación fiscal propio e 
independiente del asignado, en su caso, a esta última, y a la referencia catastral y 
al número de finca del inmueble donde está situado el establecimiento 
permanente.  
Asimismo, deberá especificarse la forma de determinación de la base imponible de 
cada establecimiento permanente que se constituye en España, de acuerdo con lo 
dispuesto en el artículo 18 de la Norma Foral 16/2014, de 10 de dici embre, del 
Impuesto sobre la Renta de no Residentes.  
3. En el caso de que una persona o entidad no residente opere en territorio 
español por sí misma y por medio de uno o varios establecimientos permanentes, 
la inscripción en el Censo de Empresarios, Profe sionales y Retenedores deberá 
realizarse tanto por la persona o entidad no residente como por sus 
establecimientos permanentes.  
En todas estas inscripciones, además de los datos exigidos con carácter general 
en este título, se comunicarán los relacionados en el apartado 1 de este artículo 
referidos a la persona o entidad no residente.  
Asimismo, cada establecimiento permanente se identificará e indicará la clase de 
establecimiento que constituya de acuerdo con lo dispuesto en el apartado anterior 
de este art ículo, y la referencia catastral y el número de finca del inmueble.  
4.9 En el caso de entidades en régimen de atribución de rentas con presencia en 
territorio español, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 38 de la Norma Foral 
16/2014, de 10 de diciem bre, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, 
deben constar en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores el 
nombre y apellidos, razón social o denominación social completa, número de 
identificación fiscal, domicilio fiscal y nacionalidad de  cada uno de los miembros o 
partícipes de aquella, con indicación de su cuota de participación y de atribución.  
CAPÍTULO III. Declaraciones censales  
                                                                 
9 Este apartado ha sido modificado por el apartado c inco del artículo único del DECRETO FORAL 32/2017, de 27 de 
diciembre, por el que se modifica el Reglam ento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias 
formales.  La modificación entra en vigor el día de su publicación en el BOG. (BOG 28/12/2017).  
 
 
 
Texto vigent e 20 Artículo 15. Declaración de alta en el Censo de Empresarios, 
Profesionales y Ret enedores.  
1. Quienes hayan de formar parte del Censo de Empresarios, Profesionales y 
Retenedores deberán presentar una declaración de alta en dicho censo.  
2. El modelo de declaración de alta podrá solicitar los datos recogidos en los 
artículos 10 a 14 de e ste Reglamento, ambos inclusive.  
3. Asimismo, esta declaración servirá para los siguientes fines:  
a) Solicitar la asignación del número de identificación fiscal provisional o definitivo, 
con independencia de que la persona jurídica o entidad solicitante no  esté 
obligada, por aplicación de lo dispuesto en el apartado 1 anterior, a la 
presentación de la declaración censal de alta en el Censo de Empresarios, 
Profesionales y Retenedores. La asignación del número de identificación fiscal, a 
solicitud del interes ado o de oficio, determinará la inclusión automática en el 
Censo de Obligados Tributarios de la persona o entidad de que se trate.  
b) Comunicar el régimen general o especial aplicable en el Impuesto sobre el 
Valor Añadido.  
c)10 Optar por la modalidad simpli ficada del método de est imación directa en el 
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y por el régimen especial del 
criterio de caja del Impuesto sobre el Valor Añadido o renunciar a los regímenes 
especiales simplificado y de la agricultura, ganade ría y pesca del Impuesto sobre 
el Valor Añadido.  
d) Indicar, a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido, si el inicio de la 
realización habitual de las entregas de bienes o prestaciones de servicios que 
constituyen el objeto de la actividad será posteri or al comienzo de la adquisición o 
importación de bienes o servicios destinados al desarrollo de la actividad 
empresarial o profesional.  
e) Proponer el porcentaje provisional de deducción a que se refiere el apartado 
dos del artículo 111 del Decreto Foral del Impuesto sobre el Valor Añadido.  
f)11 Optar por la determinación de la base imponible mediante el margen de 
beneficio global en el régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, 
                                                                 
10 Esta letra ha sido modificado por la disposici ón final primera.2  del DECRETO FORAL 33/20 14, de 14 de octubre, 
por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y se modifica el Reglamento 
por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales. La modificación surte efectos a partir de 1 
de enero de 2014.  
11 Esta letra ha sido modificada por el apartado uno del artículo 1 del DECRETO FORAL 13/2015, de 19 de mayo, 
por el que se modifican los reglamentos de desarrollo de determinadas obligaciones tributarias formales y de 
facturación. La modi ficación entra en vigor el mismo día de su publicación en el BOLETIN OFICIAL de Gipuzkoa 
(BOG 29/05/2015) y surtirá efectos desde el 1 de enero de 2015.  
 
 
Texto vigent e 21 antigüedades y objetos de colección a que se refiere el apartado d os del artículo 
137 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido.  
g) Solicitar la inclusión en el Registro de operadores intracomunitarios.  
h) Optar por la no sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de las entregas de 
bienes a que se refiere el apartado cuatro del artículo 68 del Decreto Foral del 
Impuesto sobre el Valor Añadido.  
i) Comunicar la sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de las entregas de 
bienes a que se refieren los apartados tres y cinco del artículo 68  del Decreto 
Foral del Impuesto sobre el Valor Añadido, siempre que el declarante no se 
encuentre ya registrado en el censo.  
j) Optar por la aplicación de la regla de prorrata especial en el Impuesto sobre el 
Valor Añadido, prevista en el apartado dos.1.º del artículo 103 del Decreto Foral 
del Impuesto sobre el Valor Añadido.  
k) Comunicar a la Administración tributaria el período de liquidación en el Impuesto 
sobre el Valor Añadido a causa de su volumen de operaciones calculado conforme 
a lo dispuesto en el  artículo 121 del Decreto Foral del Impuesto sobre el Valor 
Añadido.  
l) Solicitar la inscripción en el Registro de devolución mensual del Impuesto sobre 
el Valor Añadido.  
m)12 Comunicar el periodo de liquidación de las autoliquidaciones de retenciones e 
ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, del 
Impuesto sobre la Renta de no Residentes y del Impuesto sobre Sociedades, a 
causa de su volumen de operaciones o en atención a la cuantía de su último 
presupuesto aprobado cuando se t rate de retenedores u obligados a ingresar a 
cuenta que tengan la consideración de Administraciones públicas, incluida la 
Seguridad Social, en los términos del apartado 1 del artículo 120 del Reglamento 
del Impuesto sobre las Personas Físicas, aprobado por  Decreto Foral 33/2014, de 
14 de octubre.  
n)13 Optar por la aplicación del régimen general previsto para los establecimientos 
permanentes, en los términos de la letra b) apartado 5 del artículo 18 de la Norma 
Foral 16/2014, de 10 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, 
para aquellos establecimientos permanentes cuya actividad en territorio 
guipuzcoano consista en obras de construcción, instalación o montaje cuya 
                                                                 
12 Esta letra ha sido modificado por la disposici ón final primera.2  del DECRETO FORAL 33/2014, de 14 de octubre, 
por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y se modifica el Reglamento 
por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales. La modificación surte efectos a partir de 1 
de enero de 2 014. 
13 Esta letra ha sido modificada  por el apartado seis del artículo único del DECRETO FORAL 32/2017, de 27 de 
diciembre, por el que se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias 
formales.  La modificación entr a en vigor el día de su publicación en el BOG. (BOG 28/12/2017).  
 
 
Texto vigent e 22 duración exceda de 6 meses, actividades o explotaciones económicas de 
tempora da o estacionales, o actividades de exploración de recursos naturales.  
ñ) Optar por el régimen fiscal especial previsto en el título II de la Norma Foral 
3/2004, 7 de abril, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los 
incentivos fiscal es al mecenazgo.  
o)14 Comunicar la condición de empresario o profesional revendedor de los bienes 
a que se refiere el artículo 84.Uno.2.º g) de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, 
del Impuesto sobre el Valor Añadido.  
p)15 
q)16 Fecha de cierre del ejercicio so cial. 
r)17 Comunicar aquellos otros hechos y circunstancias de carácter censal previstos 
en la normativa tributaria o que determine la Diputada o Diputado Foral del 
Departamento de Hacienda y Finanzas.  
s)18 Optar por la llevanza de los libros registro del Im puesto sobre el Valor Añadido 
a través de la sede electrónica de la Diputación Foral de Gipuzkoa de acuerdo con 
lo previsto en el apartado 5 del artículo 36 de este reglamento.  
t)19 Comunicar la opción por el cumplimiento de la obligación de expedir factura  
por los destinatarios y las destinatarias de las operaciones o por terceros, en los 
                                                                 
14 Esta letra ha sido modificada por el apartado dos del artículo 1 del DECRETO FORAL 13/2015, de 19 de mayo, 
por el que se modifican los reglamentos de desarrollo de determinadas obligaciones  tributarias formales y de 
facturación. La modificación entra en vigor el mismo día de su publicación en el BOLETIN OFICIAL de Gipuzkoa 
(BOG 29/05/2015) y surtirá efectos desde el 1 de enero de 2015.  
15 Se deja sin contenido esta letra  por el apartado dos d el artículo 1 del DECRETO FORAL 27/2018, de 30 de 
octubre, por el que se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias 
formales, y el Reglamento que regula las obligaciones de facturación.  La modificación entrará e n vigor el día 
siguiente al de su publicación en el BOG (BOG de 7/11/2018).  
16 El contenido de esta letra ha sido enumerada por el apartado dos del artículo 1 del DECRETO FORAL 13/2015, de 
19 de mayo, por el que se modifican los reglamentos de desarrollo de  determinadas obligaciones tributarias formales 
y de facturación. La modificación entra en vigor el mismo día de su publicación en el BOLETIN OFICIAL de 
Gipuzkoa (BOG 29/05/2015) y surtirá efectos desde el 1 de enero de 2015.  
17 El contenido de esta letra h a sido enumerada por el apartado dos del artículo 1 del DECRETO FORAL 13/2015, de 
19 de mayo, por el que se modifican los reglamentos de desarrollo de determinadas obligaciones tributarias formales 
y de facturación. La modificación entra en vigor el mismo día de su publicación en el BOLETIN OFICIAL de 
Gipuzkoa (BOG 29/05/2015) y surtirá efectos desde el 1 de enero de 2015.  
18 Esta letra ha sido adicionada por el apartado uno del artículo 1 del Decreto Foral 15/2017, de 27 de junio, por el 
que se modifican el  Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales y el 
Reglamento que regula las obligaciones de facturación. El decreto foral entra en vigor el día siguiente al de su 
publicación en el BOLETIN OFICIAL de Gipuzkoa (BOG 29 /06/2017), produciendo efectos a partir del 1 de enero 
de 2018.  
 
 
Texto vigent e 23 términos del apartado 1 del artículo 5 del Reglamento que regula las obligaciones 
de facturación, aprobado por Decreto Foral 8/2013, de 26 de febrero, en el caso 
de las pe rsonas y entidades a que se refiere el apartado 5 del artículo 36 de este 
reglamento.  
u)20 Optar por la no sujeción al impuesto sobre el valor añadido de las 
prestaciones de servicios a que se refiere el artículo 70.Uno.8.º de la ley de dicho 
impuesto.  
v)21 Comunicar la sujeción al impuesto sobre el valor añadido de las prestaciones 
de servicios a que se refiere el artículo 70.Uno.4.ºa) de la ley de dicho impuesto, 
siempre que la persona o entidad declarante no se encuentre ya registrada en el 
censo.  
4. Esta declaración deberá presentarse, según los casos, con anterioridad al inicio 
de las correspondientes actividades, a la realización de las operaciones, al 
nacimiento de la obligación de retener o ingresar a cuenta sobre las rentas que se 
satisfagan, abonen o  adeuden o a la concurrencia de las circunstancias previstas 
en este precepto.  
A efectos de lo dispuesto en este título, se entenderá producido el comienzo de 
una actividad empresarial o profesional desde el momento que se realicen 
cualesquiera entregas, p restaciones o adquisiciones de bienes o servicios, se 
efectúen cobros o pagos o se contrate personal laboral, con la finalidad de 
intervenir en la producción o distribución de bienes o servicios.  
Artículo 16. Declaración de modif icación en el Censo de Empresarios, 
Profesionales y Retenedores.  
1. Cuando se modifique cualquiera de los datos recogidos en la declaración de 
alta o en cualquier otra declaración de modificación posterior, el obligado tributario 
deberá comunicar a la Admi nistración tributaria, mediante la correspondiente 
declaración, dicha modificación.  
                                                                                                                                                                                            
19 Esta letra ha sido adicionada por el apartado uno del artículo 1 del Decreto Foral 15/2017, de 27 de junio, por el 
que se modifican el Reglamento por el que se desarrollan determinadas oblig aciones tributarias formales y el 
Reglamento que regula las obligaciones de facturación. El decreto foral entra en vigor el día siguiente al de su 
publicación en el BOLETIN OFICIAL de Gipuzkoa (BOG 29/06/2017), produciendo efectos a partir del 1 de enero 
de 2018.  
20 Esta letra ha sido adicionada por el apartado uno del artículo 1 del Decreto Foral 18/2019,  de 25 de junio, por el 
que se modifican el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales , y el 
Reglamento que regula  las obligaciones de facturación. El decreto foral entra en vigor el día siguiente al de su 
publicación en el BOLETIN OFICIAL de Gipuzkoa (BOG 2 8/06/201 9), produciendo efectos a partir del 1 de enero 
de 201 9. 
21 Esta letra ha sido adicionada por el apartado  uno del artículo 1 del Decreto Foral 18/2019 , de 25 de junio, por el 
que se modifican el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, y el 
Reglamento que regula las obligaciones de facturación. El decreto foral entr a en vigor el día siguiente al de su 
publicación en el BOLETIN OFICIAL de Gipuzkoa (BOG 28/06/2019), produciendo efectos a partir del 1 de enero 
de 2019.  
 
 
Texto vigent e 24 2. Esta declaración, en particular, servirá para:  
a)22 Comunicar el cambio de domicilio fiscal, de acuerdo con lo previsto en el 
artículo 48 de la Norma Foral General Tribu taria, por las personas jurídicas y 
demás entidades, así como por las personas físicas incluidas en el Censo de 
Empresari os, Profesionales y Retenedores . 
b) Comunicar la variación de los datos y situaciones tributarias incluidas en los 
artículos 10 a 15 de  este Reglamento, ambos inclusive.  
c) Comunicar el inicio de la realización habitual de las entregas de bienes o 
prestaciones de servicios correspondientes a actividades empresariales o 
profesionales, cuando la declaración de alta se hubiese formulado indi cando que 
el inicio de la realización de dichas entregas de bienes o prestaciones de servicios 
se produciría con posterioridad al comienzo de la adquisición o importación de 
bienes o servicios destinados a la actividad.  
Asimismo, la declaración de modifica ción servirá para comunicar el comienzo de la 
realización habitual de las entregas de bienes o prestaciones de servicios 
correspondientes a una nueva actividad constitutiva de un sector diferenciado a 
efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido, cuando se haya presentado 
previamente una declaración censal mediante la que se comunique que el inicio 
de la realización de las entregas de bienes y prestaciones de servicios en 
desarrollo de dicha nueva actividad se produciría con posterioridad al comienzo de 
la adquisición o importación de bienes o servicios destinados a aquélla.  
d)23 Optar por la determinación de la base imponible mediante el margen de 
beneficio global en el régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, 
antigüedades y objetos de colecció n a que se refiere el apartado dos del artículo 
137 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido.  
e) Solicitar la inclusión en el Registro de operadores intracomunitarios cuando se 
vayan a producir, una vez presentada la decla ración censal de alta, las 
circunstancias que lo requieran previstas en el artículo 6 de este Reglamento.  
Los sujetos pasivos del Impuesto sobre el Valor Añadido que cesen en el 
desarrollo de las actividades sujetas al mismo sin que ello determine su baja en el 
Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores, y las personas o entidades 
que durante los 12 meses anteriores no hayan realizado entregas o adquisiciones 
intracomunitarias de bienes sujetas al Impuesto sobre el Valor Añadido o no hayan 
prestado o  sido destinatarios de las prestaciones de servicios a que se refieren las 
                                                                 
22 Esta letra ha sido modificada  por el apartado siete del artículo único del DECRETO FORAL 32/2017, de  27 de 
diciembre, por el que se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias 
formales.  La modificación entra en vigor el día de su publicación en el BOG. (BOG 28/12/2017).  
23 Esta letra ha sido modificada por el ap artado tres del artículo 1 del DECRETO FORAL 13/2015, de 19 de mayo, 
por el que se modifican los reglamentos de desarrollo de determinadas obligaciones tributarias formales y de 
facturación. La modificación entra en vigor el mismo día de su publicación en el BOLETIN OFICIAL de Gipuzkoa 
(BOG 29/05/2015) y surtirá efectos desde el 1 de enero de 2015.  
 
 
Texto vigent e 25 letras c) y d) del artículo 6 de este Reglamento, deberán presentar, asimismo, una 
declaración censal de modificación solicitando la baja en el Registro de 
operadores intracomunitar ios. 
f) Optar por la no sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de las entregas de 
bienes a que se refiere el apartado cuatro del artículo 68 del Decreto Foral del 
Impuesto sobre el Valor Añadido.  
g) Comunicar la sujeción al Impuesto sobre el Valor Aña dido de las entregas a que 
se refieren los apartados tres y cinco del artículo 68 del Decreto Foral del 
Impuesto sobre el Valor Añadido.  
h)24 Optar por la modalidad simplificada del método de estimación directa en el 
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, revocar las opciones o 
solicitudes a que se refieren las letras d), e), f), o), p) y q) de este apartado, y las 
letras f), h), s), t) y u) del apartado 3 del artículo 15 de este reglamento, así como 
la comunicación de los cambios de las situacione s a que se refieren la letra g) de 
este apartado y las letras i), o) y v) del apartado 3 del artículo 15 . 
i) En el caso  de aquellos que, teniendo ya la condición de empresarios o 
profesionales por venir realizando actividades de tal naturaleza, inicien una  nueva 
actividad empresarial o profesional constituya o no, a efectos del Impuesto sobre 
el Valor Añadido , un sector diferenciado respecto de las actividades que venían 
desarrollando con anterioridad, y se encuentren en cualesquiera de las 
circunstancias q ue se indican a continuación, para comunicar a la Administración 
su concurrencia:  
1.º Que ejercen la opción por la regla de prorrata especial prevista en el artículo 
103.dos.1.º del Decreto Foral del Impuesto sobre el Valor Añadido.  
2.º Que en los casos de  inicio de actividad que constituya un sector diferenciado, 
el comienzo de la realización habitual de las entregas de bienes o prestaciones de 
servicios correspondientes a la nueva actividad se producirá con posterioridad al 
comienzo de la adquisición o im portación de bienes o servicios destinados a su 
desarrollo y resulte aplicable el régimen de deducción previsto  en los artículos 
111, 112 y 113 del Decreto Foral del Impuesto sobre el Valor Añadido. En este 
caso, la declaración contendrá también la propues ta del porcentaje provisional de 
deducción a que se refiere el apartado dos del citado artículo 111.  
j) Solicitar  la inscripción en el Registro de devolución mensual, así como la baja en 
dicho registro, de acuerdo con el artículo 30 del Reglamento del Impu esto sobre el 
Valor Añadido.  
                                                                 
24 Esta letra ha sido modificada  por el apartado dos del artículo 1 del Decreto Foral 18/2019, de 25 de  junio, por el 
que se modifican el Reglamento por el que se  desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, y el 
Reglamento que regula las obligaciones de facturación. El decreto foral entra en vigor el día siguiente al de su 
publicación en el BOLETIN OFICIAL de Gipuzkoa (BOG 28/06/2019), produciendo e fectos a partir del 1 de enero 
de 2019.  
 
 
Texto vigent e 26 k) Comunicar a la Administración tributaria el cambio de período de liquidación en 
el Impuesto sobre el Valor Añadido a causa de su volumen de operaciones 
calculado conforme a lo dispuesto en el artículo 121 del Decreto Foral d el 
Impuesto sobre el Valor Añadido.  
l)25 Comunicar a la Administración tributaria el cambio de período de liquidación a 
efectos de las autoliquidaciones de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto 
sobre la Renta de las Personas Físicas, Impuesto sobre l a Renta de no 
Residentes e Impuesto sobre Sociedades a causa de su volumen de operaciones 
o en atención a la cuantía de su último presupuesto aprobado cuando se trate de 
retenedores y obligados a ingresar a cuenta que tengan la consideración de 
Administrac iones públicas, incluida la Seguridad Social, en los términos del 
apartado 1 del artículo 120 del Reglamento del Impuesto sobre las Personas 
Físicas, aprobado por Decreto Foral 33/2014, de 14 de octubre.  
m) Renunciar a la aplicación del régimen de consolid ación fiscal en el caso de 
grupos fiscales que hayan ejercitado esta opción.  
n) Optar o renunciar al régimen fiscal especial previsto en el título II de la Norma 
Foral 3/2004, 7 de abril, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de 
los inc entivos fiscales al mecenazgo.  
ñ) Cambio de la fecha de cierre del ejercicio social.  
o)26 Optar por la llevanza de los libros registro del Impuesto sobre el Valor Añadido 
a través de la sede electrónica de la Diputación Foral de Gipuzkoa de acuerdo con 
lo previsto en el apartado 5 del artículo 36 de este reglamento.  
p)27 Comunicar la opción del cumplimiento de la obligación de expedir factura por 
los destinatarios y las destinatarias de las operaciones o por terceros, en los 
términos del apartado 1 del artícu lo 5 del Reglamento que regula las obligaciones 
de facturación, aprobado por Decreto Foral 8/2013, de 26 de febrero, en el caso 
de las personas y entidades a que se refiere el apartado 5 del artículo 36 de este 
reglamento.  
                                                                 
25 Este número ha sido modificado por la disposición final primera. 3 del DECRETO FORAL 33/2014, de 14 de 
octubre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y se modifica e l 
Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales. La modificación surte efectos a 
partir de 1 de enero de 2014.  
26 Esta letra ha sido adicionada por el apartado dos del artículo 1 del Decreto Foral 15/2017, de 27 de juni o, por el que 
se modifican el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales y el Reglamento 
que regula las obligaciones de facturación. El decreto foral entra en vigor el día siguiente al de su publicación en el 
BOLETI N OFICIAL de Gipuzkoa (BOG 29/06/2017), produciendo efectos a partir del 1 de enero de 2018.  
27 Esta letra ha sido adicionada por el apartado dos del artículo 1 del Decreto Foral 15/2017, de 27 de junio, por el que 
se modifican el Reglamento por el que se d esarrollan determinadas obligaciones tributarias formales y el Reglamento 
que regula las obligaciones de facturación. El decreto foral entra en vigor el día siguiente al de su publicación en el 
BOLETIN OFICIAL de Gipuzkoa (BOG 29/06/2017), produciendo efec tos a partir del 1 de enero de 2018.  
 
 
Texto vigent e 27 q)28 Optar por la no sujeción al i mpuesto sobre el valor añadido de las 
prestaciones de servicios a que se refiere el artículo 70.Uno.8.º de la ley de dicho 
impuesto.  
r)29 Comunicar otros hechos y circunstancias de carácter censal previstos en las 
normas tributarias o que determine la Diput ada o el Diputado Foral del 
Departamento de Hacienda y Finanzas.  
3. Esta declaración no será necesaria cuando la modificación de uno de los datos 
que figuren en el censo se haya producido por iniciativa de la Administración 
tributaria.  
4. La declaración de berá presentarse en el plazo de un mes, a contar desde el día 
siguiente a aquel en que se hayan producido los hechos que determinan su 
presentación, salvo en los casos que se indican a continuación:  
a) En los supuestos en que la normativa propia de cada tr ibuto o la del régimen 
fiscal aplicable establezca plazos específicos , en los que la declaración se 
presentará de conformidad con éstos.  
b) Las declaraciones a que se refiere el punto 2º de la letra i) del apartado  2 de 
este artículo deberán presentarse co n anterioridad al momento en que se inicie la 
nueva actividad empresarial que vaya a constituir, a efectos del Impuesto sobre el 
Valor Añadido, un sector diferenciado de actividad respecto de las actividades que 
se venían desarrollando con anterioridad.  
c) La comunicación prevista en las letras k) y l) del  apartado 2 de este artículo se 
formulará en el plazo general y, en cualquier caso, antes del vencimiento del plazo 
para la presentación de la primera declaración periódica afectada por la variación 
puesta  en conocimiento de la Administración tributaria o que hubiese debido 
presentarse de no haberse producido dicha variación.  
d) La solicitud a que se refiere el primer párrafo de la letra e) del apartado 2 de 
este artículo deberá presentarse con anterioridad  al momento en el que se 
produzcan las circunstancias previstas en el artículo 6 de este Reglamento.  
                                                                 
28 Esta letra ha sido modificada  por el apartado dos del artículo 1 del Decreto Foral 18/2019,  de 25 de junio, por el 
que se modifican el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formale s, y el 
Reglamento que regula las obligaciones de facturación. El decreto foral entra en vigor el día siguiente al de su 
publicación en el BOLETIN OFICIAL de Gipuzkoa (BOG 28/06/2019), produciendo efectos a partir del 1 de enero 
de 2019.  
29 El contenido de la letra q) pasa de ser el contenido de la letra r) el cual se adiciona por el apartado dos del artículo 1 
del Decreto Foral 18/2019,  de 25 de junio, por el que se modifican el Reglamento por el que se desarrollan 
determinadas obligaciones tributarias form ales, y el Reglamento que regula las obligaciones de facturación. El 
decreto foral entra en vigor el día siguiente al de su publicación en el BOLETIN OFICIAL de Gipuzkoa (BOG 
28/06/2019), produciendo efectos a partir del 1 de enero de 2019.  
 
 
Texto vigent e 28 e) Cuando la Diputada o el Diputado Foral del Departamento de Hacienda y 
Finanzas establezca un plazo especial atendiendo a las circunstancias que 
concurra n en cada caso.  
Artículo 17. Declaración de baja en el Censo de Empresarios, 
Profesionales y Retenedores.  
1. Quienes cesen en el desarrollo de todo tipo de actividades empresariales o 
profesionales o, no teniendo la condición de empresarios o profesionales, dejen de 
satisfacer rendimientos sujetos a retención o ingreso a cuenta, deberán presentar 
la correspondiente declaración mediante la que comuniquen a la Administración 
tributaria tal circunstancia a efectos de su baja en el Ce nso de Empresarios, 
Profesionales y Retenedores.  
Asimismo, las personas jurídicas que no desarrollen actividades empresariales o 
profesionales deberán presentar esta declaración a efectos de su baja en el 
Registro de operadores intracomunitarios cuando sus  adquisiciones 
intracomunitarias de bienes deban resultar no sujetas de acuerdo con el artículo 
14 del Decreto Foral del Impuesto sobre el Valor Añadido.  
2. La declaración de baja deberá presentarse en el plazo de un mes desde que se 
cumplan las condicione s previstas en el apartado 1 de este artículo, sin perjuicio 
de que la persona o entidad concernida deba presentar las declaraciones y 
cumplir las obligaciones tributarias que le incumban y sin que a estos efectos deba 
darse de alta en el censo.  
30En los su puestos mencionados en los artículos 39 y 40 de la Norma Foral 
General Tributaria, se informará de los datos relativos a la identificación de las 
personas o entidades sucesoras en la declaración de baja.  
3. Cuando una sociedad o entidad se disuelva, la dec laración de baja deberá ser 
presentada en el plazo de un mes desde que se haya realizado, en su caso, la 
cancelación efectiva de los correspondientes asientos en el Registro Mercantil.  
Si no constaran dichos asientos, la Administración tributaria pondrá en  
conocimiento del Registro Mercantil la solicitud de baja para que este extienda una 
nota marginal en la hoja registral de la entidad. En lo sucesivo, el Registro 
comunicará a la Administración tributaria cualquier acto relativo a dicha entidad 
que se pres ente a inscripción.  
Igualmente, cuando le constaran a la Administración tributaria datos suficientes 
sobre el cese de la actividad de una entidad lo pondrá en conocimiento del 
Registro Mercantil, para que este, de oficio, proceda a extender una nota margin al 
con los mismos efectos que los previstos en el párrafo anterior.  
                                                                 
30 Se adiciona e ste segundo párrafo por el apartado tres del  artículo 1 del DECRETO FORAL 27/2018, de 30 de 
octubre, por el que se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias 
formales, y el Reglamento que regula las obligaciones de facturación.  La modificación entrará en vigor el día 
siguiente al de su publicación en el BOG (BOG de 7/11/2018).  
 
 
Texto vigent e 29 4. En el caso de fallecimiento del obligado tributario, los herederos deberán 
presentar la declaración de baja correspondiente en el plazo de seis meses desde 
el fallecimiento. Igualmente quedarán obligados a comunicar en el mismo plazo la 
modificación de la titularidad de cuantos derechos y obligaciones con 
trascendencia tributaria permanecieran vigentes con terceros y a presentar, en su 
caso, la declaración o declaraciones de alta que sea n procedentes.  
Artículo 18. Especialidades en el alta y modificaciones en el Censo de 
Obligados Tributarios de las entidades a las que se asigne un número de 
identificación fiscal.  
1. La asignación a una entidad del número de ide ntificación fiscal provisional 
previsto en el artículo 31 de este Reglamento determinará su alta en el Censo de 
Obligados Tributarios y, siempre que se produzcan las circunstancias previstas en 
el artículo 5 de este Reglamento, en el Censo de Empresarios, Profesionales y 
Retenedores.  
2. Las variaciones posteriores al alta censal de la entidad, incluidas las relativas al 
inicio de la actividad, domicilio, nombre y apellidos o razón social o denominación 
completa y número de identificación fiscal de los socio s o personas o entidades 
que la integren, se comunicarán mediante la declaración de modificación regulada 
en el artículo 16 de este Reglamento. No obstante, no será necesario comunicar 
las variaciones relativas a los socios, miembros o partícipes de las en tidades una 
vez que éstas se inscriban en el registro correspondiente y obtengan el número de 
identificación fiscal definitivo.  
Sin perjuicio de lo establecido en el párrafo anterior, las entidades sin personalidad 
jurídica deberán comunicar las variacione s relativas a sus socios, comuneros o 
partícipes, aunque hayan obtenido un número de identificación fiscal definitivo, 
salvo que tengan la condición de comunidades de propietarios constituidas en 
régimen de propiedad horizontal aunque estén incluidas en el  Censo de 
Empresarios, Profesionales y Retenedores.  
Igualmente, las entidades a que se refiere la letra l) del apartado 2 del artículo 10 
de este Reglamento deberán comunicar en el plazo de un mes desde la fecha de 
formalización de su transmisión, las modi ficaciones que se hayan producido 
respecto de los datos consignados en las declaraciones anteriores, incluidos los 
relativos a los socios, miembros o partícipes.  
31En la declaración de baja se comunicarán las personas o entidades sucesoras tal 
y como se est ablece en el artículo 17.2 de este reglamento.  
3.32 Las personas jurídicas y demás entidades sin personalidad deberán presentar 
copia de las escrituras o documentos que modifiquen los anteriormente vigentes, 
                                                                 
31 Se adiciona este párrafo por el apartado cuatro del artículo 1 del DECRETO FORAL 27/2018, de 30 de octubre, 
por el que se modifica el Re glamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, y el 
Reglamento que regula las obligaciones de facturación.  La modificación entrará en vigor el día siguiente al de su 
publicación en el BOG (BOG de 7/11/2018).  
 
 
Texto vigent e 30 en el plazo de un mes desde la inscripción en el registro correspondiente o desde 
su otorgamiento si dicha inscripción no fuera necesaria, cuando las variaciones 
introducidas impliquen la presentación de una declaración censal de modificación 
o de baja . 
Artículo 19. Modelo de d eclaración, forma y lugar de presentación.   
Las declaraciones censales de alta, modificación y baja, previstas en los artículos 
15, 16 y 17 de este Reglamento, se presentarán en el lugar, forma, plazos y 
modelos que establezca la Diputada o el Diputado For al del Departamento de 
Hacienda y Finanzas, salvo que el plazo esté establecido en este Reglamento.  
Artículo 20. Exclusión de otras declaraciones censales.  
1. La presentación de las declaraciones a que se refiere este capítulo  producirá los 
efectos propios de la presentación de las declaraciones relativas al comienzo, 
modificación o cese en el ejercicio de las actividades económicas sujetas al 
Impuesto sobre el Valor Añadido.  
2. La presentación de estas declaraciones censales sus tituye, asimismo, a la 
presentación del parte de alta en el índice de entidades a efectos del Impuesto 
sobre Sociedades.  
3. La presentación de la solicitud de baja en el Censo de Empresarios, 
Profesionales y Retenedores, para los obligados tributarios incl uidos en el Registro 
territorial de los impuestos especiales de fabricación a que se refiere el artículo 40 
del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 
1165/1995, de 7 de julio, producirá los efectos propios de la solicitud de baja en el 
citado registro respecto de los establecimientos o actividades de que sean titulares 
dichos obligados tributarios.  
4. La presentación de la solicitud de baja en el Registro de Empresarios, 
Profesionales y Retenedores, además, sustituirá a las de claraciones de baja 
específicas del Impuesto sobre Actividades Económicas.  
Lo dispuesto en el párrafo anterior no será de aplicación para la actividad de 
arrendamiento de viviendas cuando se ejerza por personas físicas, cuya baja en el 
censo específico de l Impuesto sobre Actividades Económicas requerirá, en todo 
caso, la presentación de la declaración de baja a que se refiere el artículo 5 del 
Decreto Foral 80/1991, de 19 de noviembre, por el que se regulan determinados 
aspectos en relación con la gestión del Impuesto sobre Actividades Económicas.  
CAPÍTULO IV. Actuaciones de gestión censal  
                                                                                                                                                                                            
32 Se modifi ca este apartado  por el apartado cuatro del artículo 1 del DECRETO FORAL 27/2018, de 30 de octubre, 
por el que se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, y el 
Reglamento que regula las obligaciones d e facturación.  La modificación entrará en vigor el día siguiente al de su 
publicación en el BOG (BOG de 7/11/2018).  
 
 
Texto vigent e 31 Artículo 21. Gestión de declaraciones censales.  
Corresponde al Departamento de Hacienda y Finanzas la formación y el 
mantenimiento de los censo s y registros relacionados en el artículo 3 de este 
Reglamento. A tal efecto, podrá realizar las altas, bajas y modificaciones 
correspondientes de acuerdo con lo dispuesto en los artículos 76, 77, 78 y 80 de 
este Reglamento.  
Artículo 22. Acceso a los datos que figuran en los censos.  
1.33 Las personas o entidades incluidas en el Censo de Obligados Tributarios 
tendrán derecho a conocer los datos a que se refiere este título, que figuren  en él 
y concernientes a ellas.  
2. Los obligados  tributarios tendrán derecho a la rectificación o cancelación de sus 
datos, en particular cuando resulten inexactos o incompletos, previst o en la 
legislación en materia de protección de datos de carácter personal.  
TÍTULO III  
OBLIGACIONES RELATIV AS AL CAMB IO DEL 
DOMICILIO FISCAL  
Artículo 23. Cambio del domicilio fiscal.  
1. Las personas físicas que deban figurar en el Censo de Empresarios, 
Profesionales y Retenedores, así como las personas jurídicas y demás entidades 
deberán cumpl ir la obligación de comunicar el cambio de domicilio fiscal, 
establecida en el artículo 48 de la Norma Foral General Tributaria, mediante la 
presentación de la declaración censal de modificación a que se refiere el artículo 
16 de este Reglamento, en el pla zo de un mes a partir del momento en que se 
produzca dicho cambio.  
2. Tratándose de personas físicas que no deban figurar en el Censo de 
Empresarios, Profesionales y Retenedores, la comunicación del cambio de 
domicilio se deberá efectuar en el plazo de tre s meses desde que se produzca 
mediante el modelo de declaración que se apruebe.  
No obstante lo dispuesto en el párrafo anterior, si con anterioridad al vencimiento 
de dicho plazo finalizase el de presentación de la autoliquidación correspondiente 
a la imp osición personal que el obligado tributario tuviera que presentar después 
del cambio de domicilio, la comunicación deberá efectuarse en el correspondiente 
modelo de autoliquidación, salvo que se hubiese efectuado con anterioridad.  
                                                                 
33 Este apartado ha sido modificado por el apartado uno del artículo único del Decreto Foral 3/2019, de 19 de febrero, 
por el que se modific a el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales.  El  
decreto foral entra  en vigor el día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial de Gipuzkoa (BOG 21/02/019) y 
surte  efectos a partir del 1 de enero de 20 19. 
 
 
Texto vigent e 32 3. De acuerdo con lo dis puesto en el artículo 48 de la Norma Foral General 
Tributaria, la comunicación del nuevo domicilio fiscal surtirá plenos efectos desde 
su presentación.  
No obstante, dichos efectos podrán ser anteriores cuando el obligado tributario lo 
probara de forma feha ciente o fuera confirmado por la Administración tributaria 
mediante el correspondiente procedimiento de comprobación.  
4. Cuando se hubiera iniciado de oficio un procedimiento de cualquier índole con 
anterioridad a la comunicación del nuevo domicilio, dich a comunicación surtirá 
efectos al mes siguiente de su presentación, salvo que durante dicho plazo la 
Administración tributaria inicie un procedimiento de comprobación de la 
procedencia del cambio de domicilio a un territorio con distinta Administración 
tributaria, en cuyo caso todos los procedimientos iniciados de oficio antes de la 
referida comunicación se continuarán y finalizarán por el órgano que los viniese 
tramitando en tanto no se resuelva el expediente de comprobación del cambio de 
domicilio. Lo ant erior no obsta para que la Administración tributaria pueda iniciar 
en cualquier otro momento un procedimiento de comprobación del domicilio fiscal 
del contribuyente.  
TÍTULO IV  
OBLIGACIONES RELATIVAS AL NÚMERO DE 
IDENTIFICACIÓN FISCAL  
CAPÍTULO I. Normas ge nerales  
Artículo 24. Obligación de disponer de un número de identificación fiscal 
y forma de acreditación.  
1. Las personas físicas y jurídicas, así como los obligados tributarios a que se 
refiere el apartado 3 del artículo 35 de  la Norma Foral General Tributaria, tendrán 
un número de identificación fiscal para sus relaciones de naturaleza o con 
trascendencia tributaria.  
Se incluirán, entre otras:  
a) Las comunidades de propietarios en régimen de propiedad horizontal.  
b) Los fon dos de pensiones, de inversión o de capital riesgo.  
c) Las Agrupaciones de Interés Económico y las Uniones Temporales de 
Empresas.  
2. El número de identificación fiscal podrá acreditarse por su titular mediante la 
exhibición del documento expedido para s u constancia por la Administración 
tributaria, del documento nacional de identidad o del documento oficial en que se 
asigne el número personal de identificación de extranjero.  
 
 
Texto vigent e 33 3. El cumplimiento de lo dispuesto en los apartados anteriores no exime de la 
obligación de disponer de otros códigos o claves de identificación adicionales 
según lo que establezca la normativa propia de cada tributo.  
CAPÍTULO II. Asignación del número de identificación fiscal  
Artículo 25. Asignación del número de identificación fiscal por el 
Departamento de Hacienda y Finanzas.  
El Departamento de Hacienda y Finanzas de la Diputación Foral de Gipuzkoa será 
competente para asignar el número de identificación fiscal en los siguientes 
supuestos:  
a) Si se trat a de personas físicas residentes en territorio español, cuando tengan 
su residencia habitual en el Territorio Histórico de Gipuzkoa.  
b) Si se trata de personas jurídicas o entidades sin personalidad jurídica 
domiciliadas en territorio español, cuando su do micilio fiscal radique en el 
Territorio Histórico de Gipuzkoa.  
c) Si se trata de personas físicas o entidades no residentes en territorio español:  
a’)34 Si operan en territorio español mediante establecimiento permanente, cuando 
el domicilio fiscal de éste  radique en el Territorio Histórico de Gipuzkoa, de 
acuerdo con lo previsto en el artículo 11 de la Norma Foral 16/2014, de 10 de 
diciembre, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.  
b’)35 Si operan en territorio español sin mediación de establecimiento  permanente, 
cuando vayan a realizar en el Territorio Histórico de Gipuzkoa actos u operaciones 
de naturaleza o con trascendencia tributaria, salvo que con anterioridad se les 
haya asignado un número de identificación fiscal por otra Administración tributa ria.  
Sección 1ª. Asignación del número de identificación fiscal a las 
personas físicas  
Artículo 26. El número de identificación fiscal de las personas físicas de 
nacionalidad española.  
                                                                 
34 Esta letra ha sido modificada  por el apartado ocho  del artículo único del DECRETO FORAL 32/2017, de 27 de 
diciembre, por el que se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias 
formales.  La modificación entra  en vigor el día de su publicación en el BOG. (BOG 28/12/2017).  
35 Se modifica este apartado por el apartado cinco  del artículo 1 del DECRETO FORAL 27/2018, de 30 de octubre, 
por el que se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obliga ciones tributarias formales, y el 
Reglamento que regula las obligaciones de facturación.  La modificación entrará en vigor el día siguiente al de su 
publicación en el BOG (BOG de 7/11/2018).  
 
 
Texto vigent e 34 1. Para las personas físicas de nacionalid ad española, el número de identificación 
fiscal será el número de su documento nacional de identidad seguido del 
correspondiente código o carácter de verificación, constituido por una letra 
mayúscula que habrá de constar en el propio documento nacional de identidad, de 
acuerdo con sus disposiciones reguladoras.  
2. Los españoles que realicen o participen en operaciones de naturaleza o con 
trascendencia tributaria y no estén obligados a obtener el documento nacional de 
identidad por residir en el extranjero o por ser menores de 14 años, deberán 
obtener un número de identificación fiscal propio. Para ello, podrán solicitar el 
documento nacional de identidad con carácter voluntario o solicitar de la 
Administración tributaria la asignación de un número de identi ficación fiscal. Este 
último estará integrado por nueve caracteres con la siguiente composición:  
a) Una letra inicial destinada a indicar la naturaleza de este número, que será la L 
para los españoles residentes en el extranjero y la K para los españoles que, 
residiendo en España, sean menores de 14 años.  
b) Siete caracteres alfanuméricos.  
c) Un carácter de verificación alfabético.  
En el caso de que no lo soliciten, la Administración tributaria podrá proceder de 
oficio a darles de alta en el Censo de Obl igados Tributarios y a asignarles el 
número de identificación fiscal que corresponda.  
3. Para la identificación de los menores de 14 años en sus relaciones de 
naturaleza o con trascendencia tributaria habrán de figurar tanto los datos de la 
persona menor de 14 años, incluido su número de identificación fiscal, como los 
de su representante legal.  
Artículo 27. El número de identificación fiscal de las personas físicas de 
nacionalidad extranjera.  
1. Para las personas físicas que ca rezcan de la nacionalidad española, el número 
de identificación fiscal será el número de identidad de extranjero que se les asigne 
o se les facilite de acuerdo con la Ley Orgánica 4/2000, de 11 de enero, sobre 
derechos y libertades de los extranjeros en Es paña y su integración social, y su 
normativa de desarrollo.  
2. Las personas físicas que carezcan de la nacionalidad española y no dispongan 
del número de identidad de extranjero, bien de forma transitoria por estar 
obligados a tenerlo o bien de forma defi nitiva al no estar obligados a ello, deberán 
solicitar a la Administración tributaria la asignación de un número de identificación 
fiscal cuando vayan a realizar operaciones de naturaleza o con trascendencia 
tributaria. Dicho número estará integrado por nu eve caracteres con la siguiente 
composición:  
a) Una letra inicial, que será la M, destinada a indicar la naturaleza de este 
número.  
 
 
Texto vigent e 35 b) Siete caracteres alfanuméricos.  
c) Un carácter de verificación alfabético.  
En el caso de que no lo soliciten, la Admini stración tributaria podrá proceder de 
oficio a darles de alta en el Censo de Obligados Tributarios y a asignarles el 
número de identificación fiscal que corresponda.  
3. La Administración tributaria podrá exigir una traducción al castellano o euskera 
de la  documentación aportada para la asignación del número de identificación 
fiscal cuando esté redactada en una lengua no oficial en la Comunidad Autónoma 
del País Vasco.  
Artículo 28. Normas sobre la asignación del número de identifi cación 
fiscal a personas físicas nacionales y extranjeras por la Administración 
tributaria.  
1. El número de identificación fiscal asignado directamente por la Administración 
tributaria de acuerdo con los artículos 26 y 27 de este Reglamento tendrá validez 
en tanto su titular no obtenga el documento nacional de identidad o su número de 
identidad de extranjero.  
Quienes disponiendo de número de identificación fiscal obtengan posteriormente 
el documento nacional de identidad o un número de identidad de extranj ero, 
deberán comunicar en un plazo de dos meses esta circunstancia a la 
Administración tributaria y a las demás personas o entidades ante las que deba 
constar su nuevo número de identificación fiscal. El anterior número de 
identificación fiscal surtirá efe ctos hasta la fecha de comunicación del nuevo.  
2. Cuando se detecte que una persona física dispone simultáneamente de un 
número de identificación fiscal asignado por la Administración tributaria y de un 
documento nacional de identidad o un número de ident idad de extranjero, 
prevalecerá este último.  
La Administración tributaria deberá notificar al interesado la pérdida de validez del 
número de identificación fiscal previamente asignado de acuerdo con lo dispuesto 
en el apartado 1 de este artículo, y pondrá  en su conocimiento la obligación de 
comunicar su número válido a todas las personas o entidades a las que deba 
constar dicho número por razón de sus operaciones.  
Sección 2ª. Asignación del número de identificación fiscal a las 
personas jurídicas y entida des sin personalidad jurídica  
Artículo 29. El número de identificación fiscal de las personas jurídicas y 
entidades sin personalidad jurídica.  
1. La Administración tributaria asignará a las personas jurídicas y entidades sin 
personalidad jurídica un número de identificación fiscal que las identifique, y que 
 
 
Texto vigent e 36 será invariable cualesquiera que sean las modificaciones que experimenten 
aquellas, salvo que cambie su forma jurídica o nacionalidad.  
En los términos que establezca, mediant e Orden Foral, la Diputada o el Diputado 
Foral del Departamento de Hacienda y Finanzas, la composición del número de 
identificación fiscal de las personas jurídicas y entidades sin personalidad jurídica 
incluirá:  
a) Información sobre la forma jurídica, si  se trata de una entidad española, o, en su 
caso, el carácter de entidad extranjera o de establecimiento permanente de una 
entidad no residente en España.  
b) Un número aleatorio.  
c) Un carácter de control.  
2. Cuando  una persona jurídica o entidad no res idente opere en territorio español 
mediante establecimientos permanentes que realicen actividades claramente 
diferenciadas y cuya gestión se lleve de modo separado, cada establecimiento 
permanente deberá solicitar un número de identificación fiscal distint o del 
asignado, en su caso, a la persona o entidad no residente.  
3. Las distintas Administraciones públicas y los organismos o entidades con 
personalidad jurídica propia dependientes de cualquiera de aquellas, podrán 
disponer de un número de identificació n fiscal para cada uno de los sectores de su 
actividad empresarial o profesional, así como para cada uno de sus 
departamentos, consejerías, dependencias u órganos superiores, con capacidad 
gestora propia.  
4. Asimismo, podrán disponer de número de identifi cación fiscal cuando así lo 
soliciten:  
a) Los centros docentes de titularidad pública.  
b) Los centros sanitarios o asistenciales de titularidad pública.  
c) Los órganos de gobierno y los centros sanitarios o asistenciales de la Cruz Roja 
Española.  
d) Los registros públicos.  
e) Los juzgados, tribunales y salas de los tribunales de justicia.  
f) Los boletines oficiales cuando no tengan personalidad jurídica propia.    
5. Las entidades eclesiásticas que tengan personalidad jurídica propia tendrán un 
número de identificación fiscal aunque estén integradas, a efectos del Impuesto 
sobre Sociedades, en un sujeto pasivo cuyo ámbito sea una diócesis o una 
provincia religiosa.  
 
 
Texto vigent e 37 Artículo 30. Solicitud del número de identificación fiscal de las personas 
jurídicas y entidades sin personalidad jurídica.  
1. Las personas jurídicas o entidades sin personalidad jurídica que vayan a ser 
titulares de relaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria deberán 
solicitar la asignación de un número de identificación fiscal.  
En el caso de que no lo soliciten, la Administración tributaria podrá proceder de 
oficio a darles de alta en el Censo de Obligados Tributarios y a asignarles el 
número de identificación fiscal que corresponda.  
2. Cuando se trate  de personas jurídicas o entidades sin personalidad jurídica que 
vayan a realizar actividades empresariales o profesionales, deberán solicitar su 
número de identificación fiscal antes de la realización de cualquier entrega, 
prestación o adquisición de bien es o servicios, de la percepción de cobros o del 
abono de pagos, o de la contratación de personal laboral, efectuados para el 
desarrollo de su actividad. En todo caso, la solicitud se formulará dentro del mes 
siguiente a la fecha de su constitución o de su  establecimiento en territorio 
español.  
3. La solicitud se efectuará mediante la presentación de la oportuna declaración 
censal de alta regulada en el artículo 15 de este Reglamento, en la que se harán 
constar las circunstancias previstas en su apartado 3  en la medida en que se 
produzcan o sean conocidas en el momento de la presentación de la declaración.  
4. La solicitud de asignación del número de identificación fiscal en los supuestos 
recogidos en los apartados 3 y 4 del artículo 29 de este Reglamento d eberá 
dirigirse a la Administración tributaria, por la entidad con personalidad jurídica 
propia interesada o por un departamento ministerial o consejería de una 
comunidad autónoma. En el escrito de solicitud se indicarán los sectores, órganos 
o centros par a los que se solicita un número de identificación fiscal propio y las 
razones que motivan la petición.  
Estimada la petición, el órgano competente de la Administración tributaria 
procederá a asignar el número de identificación fiscal.  
Artículo 31. Asignación del número de identificación fiscal de las 
personas jurídicas y entidades sin personalidad.  
1. La Administración tributaria asignará el número de identificación fiscal en el 
plazo de 10 días.  
La Administración tributaria pod rá comprobar la veracidad de los datos 
comunicados por los interesados en sus solicitudes de número de identificación 
fiscal provisional o definitivo de acuerdo con lo previsto en los apartados 1 y 2 del 
artículo 76 de este Reglamento. Cuando de la comprob ación resultara que los 
datos no son veraces, la Administración tributaria, previa audiencia a los 
interesados por un plazo de 10 días, contados a partir del día siguiente al de la 
 
 
Texto vigent e 38 notificación de la apertura de dicho plazo, podrá denegar la asignación de dicho 
número.  
2. El número de identificación fiscal de las personas jurídicas y entidades sin 
personalidad tendrá carácter provisional mientras la entidad interesada no haya 
aportado copia de la escritura pública o documento fehaciente de su constitución y 
de los estatutos sociales o documento equivalente, así como certificación de su 
inscripción, cuando proceda, en un registro público.  
El número de identificación fiscal, provisional o definitivo, no se asignará a las 
personas jurídicas o entidades que no  aporten, al menos, un documento 
debidamente firmado en el que los otorgantes manifiesten su acuerdo de 
voluntades para la constitución de la persona jurídica o entidad u otro documento 
que acredite situaciones de cotitularidad.  
El firmante de la declarac ión censal de solicitud deberá acreditar que actúa en 
representación de la persona jurídica, entidad sin personalidad o colectivo que se 
compromete a su creación.  
3.36 Cuando se asigne un número de identificación fiscal provisional, la entidad 
quedará obli gada a la aportación de la documentación pendiente necesaria para la 
asignación del número de identificación fiscal definitivo en el plazo de un mes 
desde la inscripción en el registro público correspondiente o desde el otorgamiento 
de las escrituras públi cas o documentos fehacientes de su constitución y de los 
estatutos sociales o documentos equivalentes de su constitución, cuando no fuera 
necesaria la inscripción de los mismos en el registro correspondiente.  
Transcurrido el plazo al que se refiere el párr afo anterior, o vencido el plazo de 
seis meses desde la asignación de un número de identificación fiscal provisional, 
sin que se haya aportado la documentación pendiente, la Administración tributaria 
podrá requerir su aportación otorgando un plazo máximo d e 10 días, contados a 
partir del día siguiente al de la notificación del requerimiento, para su presentación 
o para que se justifiquen los motivos que la imposibiliten, debiéndose indicar por la 
entidad interesada, en tal caso, el plazo necesario para su a portación definitiva.  
La falta de atención en tiempo y forma del requerimiento para la aportación de la 
documentación pendiente podrá determinar, previa audiencia de la entidad 
interesada, la revocación del número de identificación fiscal asignado, en los 
términos a que se refiere el artículo 79 de este reglamento.  
4. Para solicitar el número de identificación fiscal definitivo se deberá presentar la 
declaración censal de modificación, en la que se harán constar, en su caso, todas 
las modificaciones que se hayan producido respecto de los datos consignados en 
la declaración presentada para solicitar el número de identificación fiscal 
                                                                 
36 Se modifica este apartado por el apartado seis del artículo 1 d el DECRETO FORAL 27/2018, de 30 de octubre, por 
el que se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, y el 
Reglamento que regula las obligaciones de facturación.  La modificación entrará en vigor el día siguiente al de su 
publicación en el BOG (BOG de 7/11/2018).  
 
 
Texto vigent e 39 provisional que todavía no hayan sido comunicados a la Administración en 
anteriores declaraciones censales de modificación, y a  la que se acompañará la 
documentación pendiente.  
Cumplida esta obligación, se asignará el número de identificación fiscal definitivo.  
5. La Administración tributaria podrá exigir una traducción al castellano o euskera 
de la documentación aportada para l a asignación del número de identificación 
fiscal cuando aquella esté redactada en una lengua no oficial en la Comunidad 
Autónoma del País Vasco.  
6. La Administración tributaria podrá suscribir convenios con los organismos, 
instituciones o personas que int ervienen en el proceso de creación de entidades 
para facilitar la comunicación del número de identificación fiscal, provisional o 
definitivo, asignado. Cuando en virtud de lo dispuesto en un convenio, la 
Administración tributaria tenga conocimiento por med io de organismos, 
instituciones o personas de la información necesaria para asignar a una entidad el 
número de identificación fiscal, podrá exonerar a la entidad de presentar una 
declaración censal para solicitar la asignación de dicho número, sin perjuici o de la 
obligación que incumbe a la entidad de comunicar las modificaciones que se 
hayan producido respecto de la información que haya hecho constar en las 
declaraciones censales que haya presentado con anterioridad.  
CAPÍTULO III. Especialidades del númer o de identificación 
fiscal de los empresarios o profesionales a efectos del 
Impuesto sobre el Valor Añadido  
Artículo 32. Especialidades del número de identificación fiscal de los 
empresarios o profesionales a efectos del Impuest o sobre el Valor 
Añadido.  
1. A efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido, para las personas o entidades 
que realicen operaciones intracomunitarias a las que se refiere el apartado 2 
siguiente, el número de identificación será el definido de acuerdo con l o 
establecido en este título, al que se antepondrá el prefijo ES, conforme al estándar 
internacional código ISO -3166 alfa 2.  
Dicho número se asignará cuando se solicite por el interesado la inclusión en el 
Registro de operadores intracomunitarios, en la f orma prevista para la declaración 
de alta o modificación de datos censales. La Administración tributaria podrá 
denegar la asignación de este número en los supuestos comprendidos en el 
apartado 1 del artículo 31 y e n la letra b) del apartado 1 del artículo 78 de este 
Reglamento. Si la Administración tributaria no hubiera resuelto en un plazo de tres 
meses, podrá considerarse denegada la asignación del número solicitado.  
2. El número de identificación fiscal definido en el apartado anterior se asignará a 
las siguientes personas o entidades:  
 
 
Texto vigent e 40 a) Los empresarios o profesionales que realicen entregas de bienes o 
adquisiciones intracomunitarias de bienes sujetas al citado impuesto, incluso si los 
bienes objeto de dichas adquisiciones intracomunitarias se utilizan en la 
realización de actividades empresariales o profesionales en el extranjero.  
b) Los empresarios o profesionales que sean destinatarios de servicios prestados 
por empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicación del 
Impuesto so bre el Valor Añadido respecto de los cuales sean sujetos pasivos.  
c) Los empresarios o profesionales que presten servicios que, conforme a las 
reglas de localización, se entiendan realizados en el territorio de otro Estado 
miembro, cuando el sujeto pasivo sea el destinatario de los mismos.  
d) Las personas jurídicas que no actúen como empresarios o profesionales, 
cuando las adquisiciones intracomunitarias de bienes que efectúen estén sujetas 
al Impuesto sobre el Valor Añadido, de acuerdo con lo dispuesto en los artículos 
13, número 1, y 14 del Decreto Foral del Impuesto sobre el Valor Añadido.  
3. No obstante lo dispuesto en el apartado 2 anterior, no se asignará el número de 
identificación específico a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido, a las 
siguie ntes personas o entidades:  
a) Los sujetos pasivos que realicen exclusivamente operaciones que no atribuyan 
el derecho a la deducción total o parcial del Impuesto o que realicen 
exclusivamente actividades a las que sea aplicable el régimen especial de la 
agricultura, ganadería y pesca o las personas jurídicas que no actúen como 
empresarios o profesionales, cuando las adquisiciones intracomunitarias de bienes 
efectuadas por dichas personas no estén sujetas al Impuesto sobre el Valor 
Añadido en virtud de lo d ispuesto en el artículo 14 del Decreto Foral del Impuesto 
sobre el Valor Añadido.  
b) Las indicadas en la letra anterior y las que no actúen como empresarios o 
profesionales, cuando realicen adquisiciones intracomunitarias de medios de 
transporte nuevos.  
c) Las comprendidas en la letra e) del apartado uno del artículo 5 del Decreto 
Foral del Impuesto sobre el Valor Añadido.  
d) Los empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicación 
del Impuesto sobre el Valor Añadido, que realicen en  dicho territorio 
exclusivamente operaciones por las cuales no sean sujetos pasivos, de acuerdo 
con lo dispuesto en el artículo 84, apartado uno, números 2.º, 3.º y 4.º del Decreto 
Foral del Impuesto sobre el Valor Añadido.  
e) Los empresarios o profesional es no establecidos en el territorio de aplicación 
del Impuesto sobre el Valor Añadido que realicen en el mismo exclusivamente las 
adquisiciones intracomunitarias de bienes y entregas subsiguientes a las que se 
refiere el artículo 26, apartado tres del Decr eto Foral del Impuesto sobre el Valor 
Añadido.  
 
 
Texto vigent e 41 4. Las personas o entidades que entreguen bienes o efectúen prestaciones de 
servicios que se localicen en otros Estados miembros, podrán solicitar a la 
Administración tributaria la confirmación del número de i dentificación fiscal 
atribuido por cualquier Estado miembro de la Comunidad Europea a los 
destinatarios de dichas operaciones.  
5. Los empresarios o profesionales que realicen entregas de bienes con destino a 
otros Estados miembros, podrán solicitar del órg ano competente de la 
Administración tributaria la confirmación del número de identificación fiscal 
atribuido por cualquiera de dichos Estados a los destinatarios de dichas 
operaciones.  
CAPÍTULO IV. Utilización del número de identificación fiscal  
Artículo 33. Utilización del número de identificación fiscal ante la 
Administración tributaria.  
1. De acuerdo con lo previsto en la disposición adicional cuarta de la Norma Foral 
General Tributaria, los obligados tributarios deberán inclu ir su número de 
identificación fiscal en todas las autoliquidaciones, declaraciones o escritos que 
presenten ante la Administración tributaria. En caso de no disponer de dicho 
número deberán solicitar su asignación de acuerdo con lo previsto en los artícul os 
26, 27 y 30 de este Reglamento.  
La Administración tributaria podrá admitir la presentación de autoliquidaciones, 
declaraciones o escritos en los que no conste el número de identificación fiscal.  
Cuando el obligado tributario carezca de número de ident ificación fiscal, la 
tramitación quedará condicionada a la aportación del correspondiente número. 
Transcurridos 10 días desde la presentación sin que se haya acreditado la 
solicitud del número de identificación fiscal se podrá tener por no presentada la 
autoliquidación, declaración o escrito, previa resolución administrativa que así lo 
declare.  
2. Los obligados tributarios deberán incluir el número de identificación fiscal de las 
personas o entidades con las que realicen operaciones de naturaleza o con 
trascendencia tributaria en las autoliquidaciones, declaraciones, comunicaciones o 
escritos que presenten ante la Administración tributaria de acuerdo con lo 
dispuesto en este Reglamento o en otras disposiciones.  
A efectos de lo dispuesto en este apartado, l os obligados tributarios podrán exigir 
de las personas o entidades con las que realicen operaciones de naturaleza o con 
trascendencia tributaria que les comuniquen su número de identificación fiscal. 
Dichas personas o entidades deberán facilitarlo y, en su  caso, acreditarlo, de 
acuerdo con lo dispuesto en el artículo 24  de este Reglamento.  
Artículo 34. Utilización del número de identificación fiscal en operaciones 
con trascendencia tributaria.  
 
 
Texto vigent e 42 1. De acuerdo con lo previsto en la disposición adicional cuarta de la Norma Foral 
General Tributaria, los obligados tributarios deberán incluir su número de 
identificación fiscal en todos los documentos de naturaleza o con trascendencia 
tributaria que expidan como consecuencia del desarroll o de su actividad, y 
deberán comunicarlo a otros obligados de acuerdo con lo previsto en este 
Reglamento o en otras disposiciones.  
Asimismo, los obligados tributarios deberán incluir en dichos documentos el 
número de identificación fiscal de las personas o entidades con las que realicen 
operaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria, de acuerdo con lo 
dispuesto en este Reglamento o en otras disposiciones.  
2. En particular, deberá incluirse o comunicarse el número de identificación fiscal 
en las siguientes operaciones con trascendencia tributaria:  
a) Cuando se perciban o paguen rendimientos del trabajo, satisfechos desde 
establecimientos radicados en España, o del capital mobiliario, abonados en 
territorio español o procedentes de bienes o valore s situados o anotados en dicho 
territorio. En estos casos, se deberá comunicar el número de identificación fiscal al 
pagador o perceptor de los referidos rendimientos.  
Se entenderán, en particular, situados o anotados en territorio español aquellos 
valore s o activos financieros cuyo depósito, gestión, administración o registro 
contable se hallen encomendados a una persona o entidad o a un establecimiento 
de la misma radicados en España.  
b)37 Cuando se pretenda adquirir o transmitir valores representados po r medio de 
títulos o anotaciones en cuenta y situados en España. En estos casos, las 
personas o entidades que pretendan la adquisición o transmisión deberán 
comunicar, al tiempo de dar la orden correspondiente, su número de identificación 
fiscal a la entid ad emisora o intermediarios financieros respectivos, que no 
atenderán aquella hasta el cumplimiento de esta obligación, de acuerdo con el 
artículo 315 del texto refundido de la Ley del Mercado de Valores, aprobado por 
Real Decreto Legis lativo 4/2015, de 23  de octubre . 
c) Cuando se formalicen actos o contratos ante notario que tengan por objeto la 
declaración, constitución, adquisición, transmisión, modificación o extinción del 
dominio y los demás derechos reales sobre bienes inmuebles o cualquier otro acto 
o contrato con trascendencia tributaria. En estos casos, se deberá incluir en las 
escrituras o documentos el número de identificación fiscal de las personas o 
entidades que comparezcan y los de las personas en cuya representación actúen.  
Cuando se incumpl a esta obligación, los notarios deberán presentar a la 
Administración tributaria la declaración informativa regulada en el artículo 62 de 
este Reglamento.  
                                                                 
37 Esta letra ha sido modificad a por el artículo 2.dos  del DECRETO FORAL 13/2016, de 28 de junio, por el que se 
modifican diversos Reglamentos para su adecuación al nuevo régimen de consolidación fiscal. La modificación entra 
en vigor el 9 de julio de 2016 (BOG 08/07/2016) . 
 
 
Texto vigent e 43 d) Cuando se contrate cualquier operación de seguro o financiera con entidades 
aseguradoras españolas  o que operen en España en régimen de derecho de 
establecimiento o mediante sucursal o en régimen de libre prestación de servicios. 
En estos casos, las personas o entidades que figuren como asegurados o 
perciban las correspondientes indemnizaciones o prest aciones, deberán 
comunicar su número de identificación fiscal a la entidad aseguradora con quien 
operen. Dicho número deberá figurar en la póliza o documento que sirva para 
recoger estas operaciones.  
Se exceptúan los contratos de seguro en el ramo de acci dentes con una duración 
temporal no superior a tres meses.  
La Diputada o el Diputado Foral del Departamento de Hacienda y Finanzas podrá 
exceptuar otras operaciones con entidades aseguradoras de este deber de 
identificación, cuando constituyan contratos d e seguro ajenos al ramo de vida y 
con duración temporal.  
e)38 Cuando se realicen contribuciones o aportaciones a entidades de previsión 
social voluntaria o a planes de pensiones, o se perciban las correspondientes 
prestaciones. En estos casos, se deberá co municar el número de identificación 
fiscal a las entidades gestoras de las entidades de previsión social voluntaria, o de 
los fondos de pensiones a los que dichos planes se hallen adscritos o a los fondos 
de pensiones domiciliados en otro Estado miembro de  la Unión Europea que 
desarrollen en España planes de pensiones de empleo sujetos a la legislación 
española o, en su caso, a sus entidades gestoras, y deberá figurar aquél en los 
documentos en los que se formalicen las obligaciones de contribuir y el 
recon ocimiento de prestaciones .  
f) Cuando se realicen operaciones de suscripción, adquisición, reembolso o 
transmisión de acciones o participaciones de instituciones de inversión colectiva 
españolas o que se comercialicen en España conforme a la Ley 35/2003, d e 4 de 
noviembre, de Instituciones de Inversión Colectiva. En estos casos, las personas o 
entidades que realicen estas operaciones deberán comunicar su número de 
identificación fiscal a las entidades gestoras españolas o que operen en España 
mediante sucur sal o en régimen de libre prestación de servicios, o en su defecto, a 
las sociedades de inversión o entidades comercializadoras. El número de 
identificación fiscal deberá figurar en los documentos relativos a dichas 
operaciones.  
Lo dispuesto en esta letra  no será de aplicación a las adquisiciones o 
transmisiones de valores que se realicen a través de las cuentas a las que se 
refiere el apartado 7 del artículo 35 de este Reglamento.  
                                                                 
38 Se modifica esta letra  por el apartado siete del artículo 1 del DECRETO FORAL 27/2018, de 30 de octubre, por el 
que se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determi nadas obligaciones tributarias formales, y el 
Reglamento que regula las obligaciones de facturación.  La modificación entrará en vigor el día siguiente al de su 
publicación en el BOG (BOG de 7/11/2018).  
 
 
Texto vigent e 44 3. A efectos de lo dispuesto en este artículo, los obligados tributarios p odrán exigir 
de las personas o entidades con las que realicen operaciones de naturaleza o con 
trascendencia tributaria que les comuniquen su número de identificación fiscal. 
Dichas personas o entidades deberán facilitarlo y, en su caso, acreditarlo, de 
acuerdo con lo dispuesto en el artículo 24 de este Reglamento.  
Artículo 35. Utilización del número de identificación fiscal en las 
operaciones con entidades de crédito.  
1. Las personas o entidades que realicen operaciones con entid ades de crédito 
españolas o que operen en España mediante sucursal o en régimen de libre 
prestación de servicios, deberán comunicarles su número de identificación fiscal 
de acuerdo con lo previsto en la disposición adicional cuarta de la Norma Foral 
Genera l Tributaria, y en este artículo.  
2. No será necesario comunicar el número de identificación fiscal a las entidades 
de crédito en las operaciones de cambio de moneda y compra de cheques de viaje 
por importe inferior a 3.000 euros, por quien acredite su co ndición de no residente 
en el momento de la realización de la operación.  
3. Podrá constituirse un depósito o abrirse una cuenta en una entidad de crédito 
sin acreditar el número de identificación fiscal en el momento de la constitución. La 
comunicación de l número de identificación fiscal deberá efectuarse en el plazo de 
15 días, sin que pueda realizarse ningún movimiento hasta que se aporte.  
La entidad de crédito podrá iniciar los cargos o abonos en las cuentas o depósitos 
afectados o cancelarlos desde el  momento en que todos los titulares de aquéllos 
faciliten su número de identificación fiscal.  
Las entidades de crédito deberán comunicar a la Administración tributaria las 
cuentas u operaciones cuyo titular no haya facilitado su número de identificación 
fiscal en los términos previstos en el artículo 49 de este Reglamento.   
4. A efectos de lo previsto en el apartado 3 de la disposición adicional cuarta de la 
Norma Foral General Tributaria, las entidades de crédito deberán dejar constancia 
de los datos a q ue se refiere dicho apartado en las matrices o duplicados de los 
cheques librados y en el reverso de los cheques abonados. En su defecto, 
deberán dejar constancia en los registros auxiliares, contables o de cualquier otro 
tipo, utilizados para controlar es tas operaciones de forma que se permita su 
posterior comprobación.  
Asimismo, las entidades de crédito deberán comunicar a la Administración 
tributaria la información a que se refiere el artículo 50 del presente Reglamento.  
Cuando los cheques a que se ref iere el segundo párrafo del apartado 3 de la 
disposición adicional cuarta de la Norma Foral General Tributaria estuvieran 
denominados en moneda extranjera, a efectos de determinar si su cuantía excede 
o no de 3.000 euros, las entidades de crédito calculará n el contravalor en euros 
utilizando los cambios que apliquen a sus operaciones en divisas.  
 
 
Texto vigent e 45 5. En las cuentas o depósitos a nombre de menores de edad o incapacitados, así 
como en los cheques en los que los tomadores o tenedores sean menores de 
edad o incap acitados, se consignará su número de identificación fiscal, así como 
el de las personas que tengan su representación legal.  
6. En las cuentas o depósitos a nombre de varios titulares, autorizados o 
beneficiarios deberá constar el número de identificación fiscal de todos ellos.  
7. Quedan exceptuadas del régimen de identificación previsto en este artículo las 
cuentas en euros y en divisas, sean cuentas de activo, de pasivo o de valores, a 
nombre de personas físicas o entidades que hayan acreditado la condic ión de no 
residentes en España. Esta excepción no se aplicará a las cuentas cuyos 
rendimientos se satisfagan a un establecimiento de su titular situado en España.  
8. Cuando los tomadores o tenedores de los cheques, en los supuestos previstos 
en el apartad o 3 de la disposición adicional cuarta de la Norma Foral General 
Tributaria, sean personas físicas o entidades que declaren ser no residentes en 
España, el número de identificación fiscal podrá sustituirse por el número de 
pasaporte o número de identidad v álido en su país de origen.  
9. La condición de no residente, a los exclusivos efectos previstos en los 
supuestos a que se refieren los apartados 2, 7 y 8 anteriores, podrá acreditarse 
ante la entidad que corresponda a través de un certificado de residenci a fiscal 
expedido por las autoridades fiscales del país de residencia o bien mediante una 
declaración de residencia fiscal ajustada al modelo y condiciones que apruebe la 
Diputada o el Diputado Foral del Departamento de Hacienda y Finanzas.  
TÍTULO V  
OBLIGA CIONES RELATIVAS A LOS LIBROS REGISTRO 
FISCALES  
Artículo 36. Obligación de llevar y conservar los libros registro de 
carácter fiscal.  
1.39 Cuando la normativa tributaria lo prevea, los obligados tributarios deberán 
llevar y conservar de forma correcta los libros registro que se establezcan.  
Los libros registro deberán conservarse en el domicilio fiscal del obligado 
tributario, salvo que se e stablezca otro lugar en la normativa tributaria.  
Cuando la llevanza de los libros registro se realice mediante la utilización de 
técnicas informáticas o electrónicas, la obligación de conservación alcanzará a los 
                                                                 
39 Este apartado ha sido modificado por el apartado dos del artículo único del Decreto Foral 3/2019, de 19 de febrero, 
por el que se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales. El  
decreto foral entra en vigor el día siguiente al de su publicación en el Bol etín Oficial de Gipuzkoa (BOG 21/02/019) y 
surte efectos a partir del 1 de enero de 2019.  
 
 
Texto vigent e 46 programas, ficheros y archivos informáticos  o electrónicos que les sirvan de 
soporte, así como a los sistemas de codificación utilizados.  
Los obligados tributarios deberán conservar los libros registro durante el plazo 
previsto en la normativa tributaria o, en defecto de tal regulación, durante el plazo 
a que se refiere el artículo 69 de la Norma Foral General Tributaria.  
En particular, será necesario conservar los libros registro y su justificación 
documental de ejercicios prescritos cuando constituyan uno de los elementos 
probatorios del origen de  deducciones o compensaciones que se pretenden 
aplicar en ejercicios no prescritos.  
2.40 Las operaciones que hayan de ser objeto de anotación registral deberán 
asentarse en los correspondientes registros en el plazo de tres meses a partir del 
momento de realización de la operación o de la recepción del documento 
justificativo o, en todo caso,  antes de que finalice el plazo establecido para 
presentar la correspondiente declaración o autoliquidación, salvo lo dispuesto en 
la normativa tributaria.  
3.41 Los libros o registros contables, incluidos los de carácter informático o 
electrónico que, en cu mplimiento de sus obligaciones contables, deban llevar los 
obligados tributarios, podrán ser utilizados como libros registro de carácter fiscal, 
siempre que se ajusten a los requisitos que se establecen en este reglamento y en 
la normativa tributaria.  
4. La Diputada o el Diputado Foral del Departamento de Hacienda y Finanzas 
podrá disponer adaptaciones o modificaciones de las obligaciones registrales de 
determinados sectores empresariales o profesionales.  
5.42 No obstante lo dispuesto en los apartados anteri ores de este artículo, los libros 
registro a que se refiere el artículo 62 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor 
Añadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, deberán 
llevarse a través de la sede electrónica de la Diputación For al de Gipuzkoa, 
mediante el suministro electrónico de los registros de facturación, por los 
empresarios, las empresarias o profesionales y otros sujetos pasivos del 
                                                                 
40 Este apartado ha sido modificado por el apartado dos del artículo único del Decreto Foral 3/2019, de 19 de febrero, 
por el que se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales. El  
decreto foral entra en vigor el día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial de Gipuzkoa (BOG 21/02/019) y 
surte efectos a partir del 1 de enero de 2019.  
41 Este apartado ha sido  modificado por el apartado dos del artículo único del Decreto Foral 3/2019, de 19 de febrero, 
por el que se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales. El  
decreto foral entra en vigor el día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial de Gipuzkoa (BOG 21/02/019) y 
surte efectos a partir del 1 de enero de 2019.  
42 Este apartado ha sido adicionado  por el apartado tres del artículo 1 del Decreto Foral 15/2017, de 27 de junio, por 
el que se modifica n el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales y el 
Reglamento que regula las obligaciones de facturación. El decreto foral entra en vigor el día siguiente al de su 
publicación en el BOLETIN OFICIAL de Gipuzkoa (BO G 29/06/2017), produciendo efectos a partir del 1 de enero 
de 2018.  
 
 
Texto vigent e 47 Impuesto, que tengan un periodo de liquidación que coincida con el mes natural de 
acuerdo c on lo dispuesto en el apartado 3 del artículo 71 del citado reglamento.  
Además, aquellos empresarios, aquellas empresarias o profesionales y otros 
sujetos pasivos del impuesto no mencionados en el párrafo anterior, podrán optar 
por llevar los libros regist ro a que se refieren el apartado 1 del artículo 40, el 
apartado 2 del artículo 47, el apartado 2 del artículo 61 y el apartado 1 del artículo 
62, todos ellos del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido aprobado por 
el Real Decreto 1624/1992, de 29 d e diciembre, a través de la sede electrónica de 
la Diputación Foral de Gipuzkoa en los términos establecidos en el artículo 36 bis 
de este reglamento.  
A efectos de lo previsto en el apartado 4 del artículo 62 del Reglamento del 
Impuesto sobre el Valor Añad ido aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 
de diciembre, se llevarán unos únicos libros registro en los que se anotarán las 
operaciones de todos los establecimientos situados en el territorio de aplicación 
del impuesto.  
El suministro electrónico de los registros de facturación se realizará a través de la 
sede electrónica de la Diputación Foral de Gipuzkoa mediante un servicio web o, 
en su caso, a través de un formulario electrónico, todo ello conforme con los 
campos de registro que se aprueben por or den foral del diputado o de la diputada 
foral del Departamento de Hacienda y Finanzas.  
Las referencias que se realizan en el mencionado Reglamento del Impuesto sobre 
el Valor Añadido a las personas y entidades a las que se refiere su apartado 6 del 
artícul o 62 se entenderán realizadas a las personas y entidades a que se refiere el 
presente apartado, y las que se realizan a la llevanza a través de la sede 
electrónica de la Agencia Estatal de Administración Tributaria de los libros registro, 
se entenderán rea lizadas a su llevanza a través de la sede electrónica de la 
Diputación Foral de Gipuzkoa.  
Artículo 36 bis. Opción por la llevanza electrónica de los  libros registro 
del impuesto sobre el valor añadido.43 
La opción a que se refiere el apartado 5 del artículo  36 de este reglamento, podrá 
ejercitarse a lo largo de todo el ejercicio, mediante la presentación de la 
correspondiente declaración censal, surtiendo efecto para el primer periodo de 
liquidación que se inicie después de que se hubiera ejercido dic ha opci ón.44 
                                                                 
43 Este artículo ha sido adicionado  por el apartado cuatro  del artículo 1 del Decreto Foral 15/2017, de 27 de junio, por 
el que se modifican el Reglamento por el que se desarrollan determin adas obligaciones tributarias formales y el 
Reglamento que regula las obligaciones de facturación. El decreto foral entra en vigor el día siguiente al de su 
publicación en el BOLETIN OFICIAL de Gipuzkoa (BOG 29/06/2017), produciendo efectos a partir del 1 de enero 
de 2018.  
44 Este párrafo sustituye a dos párrafos en virtud del apartado tres del artículo 1 del Decreto Foral 18/2019,  de 25 de 
junio, por el que se modifican el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, 
y el Reglamento que regula las obligaciones de facturación. El decreto foral entra en vigor el día siguiente al de su 
 
 
Texto vigent e 48 La opción se entenderá prorrogada para los años siguientes  en tanto no se 
produzca la renuncia a la misma.   
Quienes opten por este sistema de llevanza de los libros  registro deberán cumplir 
con el suministro de los registros de  facturación durante al menos el año natural 
para el que se ejercita  la opción.  
La renuncia a la opción deberá ejercitarse mediante comunicación  al órgano 
competente de la Administración tributaria,  mediante la presentación de la 
correspondiente declaración  censal y se deberá for mular en el mes de noviembre 
anterior al  inicio del año natural en el que deba surtir efecto.  
Los sujetos pasivos inscritos en el registro de devolución  mensual que queden 
excluidos del mismo por aplicación de lo  dispuesto en el apartado 6 del artículo 30 
del Reglamento del  Impuesto sobre el Valor Añadido aprobado por el Real Decreto  
1624/1992, de 29 de diciembre, quedarán asimismo excluidos  de la obligación de 
llevar los libros registro a través de la sede  electrónica de la Diputación Foral de 
Gipuzkoa, co n efectos  desde el primer día del período de liquidación en el que se 
haya  notificado el respectivo acuerdo de exclusión.  
El cese en la aplicación del régimen especial del grupo de  entidades conforme lo 
que establece el artículo 163 septies del  Decreto For al 102/1992, de 29 de 
diciembre, de adaptación de  la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido, 
determinará, con  efectos desde que se produzca aquel, el cese de la obligación  de 
llevar los libros registro a través de la sede electrónica de la  Diputación Fora l de 
Gipuzkoa.  
Lo establecido en los dos párrafos anteriores no será de  aplicación cuando se 
trate de empresarios, empresarias o profesionales  cuyo periodo de liquidación siga 
siendo mensual de  acuerdo con lo dispuesto en el apartado 3 del artículo 71 del  
Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido aprobado por  el Real Decreto 
1624/1992, de 29 de diciembre.  
Artículo 36 ter. Plazos para la remisión electrónica de los registros de 
facturación.45 
1. En el caso de las personas y entidades a que se refiere el apartado 5 del 
artículo 36 de este reglamento, el suministro de los registros de facturación deberá 
realizarse en los siguientes plazos:  
a)  La información correspondiente a las facturas expedidas, en el plazo de 
cuatro días naturales desde la expedición de la factura, salvo que se trate de 
                                                                                                                                                                                            
publicación en el BOLETIN OFICIAL de Gipuzkoa (BOG 28/06/2019), produciendo efectos a partir del 1 de enero 
de 2019.  
45 Se modifica este ar tículo  por el apartado nueve  del artículo 1 del DECRETO FORAL 27/2018, de 30 de octubre, 
por el que se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, y el 
Reglamento que regula las obligaciones de facturaci ón (BOG de 7/11/2018).  Este apartado tendrá efectos a partir del 
1 de enero de 2018.  
 
 
Texto vigent e 49 facturas expedidas por su cliente o por un tercero, de acuerdo con lo dispuesto en 
el apartado dos de l artículo 164 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del 
Impuesto sobre el Valor Añadido, en cuyo caso, dicho plazo será de ocho días 
naturales. En ambos supuestos el suministro deberá realizarse antes del día 16 
del mes siguiente a aquel en que se hubier a producido el devengo del impuesto 
correspondiente a la operación que debe registrarse. No obstante, tratándose de 
operaciones no sujetas al impuesto por las que se hubiera debido expedir factura, 
este último plazo se determinará con referencia a la fecha  en que se hubiera 
realizado la operación.  
b)  La información correspondiente a las facturas recibidas, en un plazo de cuatro 
días naturales desde la fecha en que se produzca el registro contable de la factura 
y, en todo caso, antes del día 16 del mes sigu iente al periodo de liquidación en 
que se hayan incluido las operaciones correspondientes.  
En el caso de operaciones de importación, los cuatro días naturales se deberán 
computar desde que se produzca el registro contable del documento en el que 
conste la cuota liquidada por las aduanas y en todo caso antes del día 16 del mes 
siguiente al final del periodo al que se refiera la declaración en la que se hayan 
incluido.  
c)  La información de las operaciones a que se refiere el apartado 1 del artículo 
66 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido aprobado por el Real 
Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, en un plazo de cuatro días naturales, 
desde el momento de in icio de la expedición o transporte, o en su caso, desde el 
momento de la recepción de los bienes a que se refieren.  
d)  La información correspondiente a las facturas rectificativas expedidas y 
recibidas, en el plazo de cuatro días naturales desde la fecha en que se produzca 
la expedición o el registro contable de la factura, respectivamente.  
No obstante, en el caso de que la rectificación determine un incremento del 
importe de las cuotas inicialmente deducidas de acuerdo con lo dispuesto en el 
número 1.º de l apartado Dos del artículo 114 de la Ley 37/1992, de 28 de 
diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, el plazo será el previsto en la letra 
b) anterior para las facturas recibidas.  
e)46 La información correspondiente al documento electrónico de reembo lso al que 
se refiere el artículo 9.1.2º.B) del Reglamento del Impuesto sobre el Valor 
Añadido, antes del día 16 del mes siguiente al periodo de liquidación en que se 
incluya la rectificación del impuesto correspondiente a la devolución de la cuota 
soporta da por la viajera o el viajero.  
                                                                 
46 Esta letra ha sido adicionada por el apartado cuatro  del artículo 1 del Decreto Foral 18/2019,  de 25 de junio, por el 
que se modifican el Reglamento por el que se desarr ollan determinadas obligaciones tributarias formales, y el 
Reglamento que regula las obligaciones de facturación. El decreto foral entra en vigor el día siguiente al de su 
publicación en el BOLETIN OFICIAL de Gipuzkoa (BOG 28/06/2019), produciendo efectos a partir del 1 de enero 
de 2019.  
 
 
Texto vigent e 50 A efectos del cómputo del plazo de cuatro u ocho días naturales a que se refieren 
las letras a), b), c) y d) anteriores, se excluirán los días inhábiles.  
2. El suministro de la información correspondiente a las operaciones a  las que sea 
de aplicación el régimen especial del criterio de caja deberá realizarse en los 
plazos establecidos en los apartados anteriores, como si a dichas operaciones no 
les hubiera sido de aplicación dicho régimen especial, sin perjuicio de los datos 
que deban suministrarse en el momento en que se efectúen los cobros o pagos 
totales o parciales de las operaciones.  
La información correspondiente a los cobros y pagos se realizará en el plazo de 
cuatro días naturales desde el cobro o pago correspondiente.  
3. En el caso de rectificaciones registrales a que se refiere el artículo 70 del 
Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido aprobado por el Real Decreto 
1624/1992, de 29 de diciembre, el suministro de los registros de facturación que 
recojan tales rec tificaciones deberá realizarse antes del día 16 del mes siguiente al 
final del periodo en que el obligado tributario tenga constancia del error en que 
haya incurrido.  
Artículo 36 quáter. Información a suministrar en relación con el periodo 
de tiempo anteri or a la llevanza electrónica de los libros registro .47 
1. Los sujetos pasivos que hayan comenzado a llevar los libros registro del 
impuesto sobre el valor añadido a través de la sede electrónica de la Diputación 
Foral de Gipuzkoa desde una fecha diferente a l primer día del año natural, 
quedarán obligados a remitir los registros de facturación del periodo anterior a 
dicha fecha correspondientes al mismo año natural. Dichos registros deberán 
contener la información de las operaciones realizadas durante este pe riodo que 
deban ser anotadas en los libros registro del Impuesto sobre el Valor Añadido de 
acuerdo con lo establecido en los artículos 63.3, 64.4 y 66.2 del Reglamento del 
Impuesto sobre el Valor Añadido, para las personas y entidades diferentes a las 
que se refiere el artículo 62.6 de dicho Reglamento.  
Esta información deberá suministrarse identificando que se trata de operaciones 
correspondientes al periodo de tiempo inmediatamente anterior a la inclusión del 
sujeto pasivo como obligado a la llevanza de l os libros registro del impuesto sobre 
el valor añadido, a que se refieren los artículos 63 y 64 del reglamento del 
impuesto, a través de la sede electrónica de la Diputación Foral de Gipuzkoa, de 
acuerdo con las especificaciones técnicas, procedimiento, fo rmato y diseño que se 
establezca por orden foral de la Diputada o el Diputado Foral del Departamento de 
Hacienda y Finanzas.  
                                                                 
47 Este artículo ha sido adicionado  por el apartado cinco  del artículo 1 del Decreto Foral 18/2019 , de 25 de junio, por 
el que se modifican el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formal es, y el 
Reglamento que regula las obligaciones de facturación. El decreto foral entra en vigor el día siguiente al de su 
publicación en el BOLETIN OFICIAL de Gipuzkoa (BOG 28/06/2019), produciendo efectos a partir del 1 de enero 
de 2019.  
 
 
Texto vigent e 51 El plazo para remitir los registros de facturación correspondientes a este periodo 
será el comprendido entre el día de la inclusión  y el 31 de diciembre del ejercicio 
en que se produzca la misma.  
2. El libro registro de bienes de inversión, previsto en el artículo 65 del Reglamento 
del Impuesto sobre el Valor Añadido, incluirá las anotaciones correspondientes a 
todo el ejercicio.  
3. Aquella otra información con transcendencia tributaria a que se refieren los 
artículos 63.3 y 64.4 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido incluirá 
las operaciones correspondientes a todo el ejercicio.  
TÍTULO VI  
OBLIGACIONES DE INFORMACIÓN  
CAPÍTU LO I. Disposiciones generales  
Artículo 37. Puntos de conexión de las obligaciones de información.  
1. Los resúmenes de las retenciones e ingresos a cuenta practicados deberán 
presentarse en la Diputación Foral de Gipuzkoa, con ar reglo a su respectiva 
normativa, cuando la misma sea competente para la exacción de las retenciones e 
ingresos a cuenta que deban incluirse.  
Las entidades que sean depositarias o gestionen el cobro de rentas de valores 
que, de acuerdo con la normativa cor respondiente, vengan obligadas a la 
presentación de los resúmenes anuales de retenciones e ingresos a cuenta, 
deberán presentar los mismos con arreglo a su respectiva normativa ante la 
Diputación Foral de Gipuzkoa cuando ésta sea competente para la comprob ación 
e investigación de dichas entidades.  
Las entidades que sean sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades exigible 
por la Diputación Foral de Gipuzkoa deberán presentar resúmenes anuales de 
retenciones e ingresos a cuenta correspondientes a los rend imientos a que se 
refieren los artículos 7.Uno.c) y 9.Uno.Primera.a) del Concierto Económico, 
conforme a las normas sobre lugar, forma y plazo de presentación de 
declaraciones que establezca la Diputación Foral de Gipuzkoa.  
2. Las declaraciones que tengan  por objeto dar cumplimiento a las distintas 
obligaciones de suministro general de información tributaria legalmente exigidas 
deberán presentarse, con arreglo a su respectiva normativa, ante la Diputación 
Foral de Gipuzkoa, con arreglo a los siguientes cri terios:  
a) Tratándose de obligados tributarios que desarrollen actividades económicas, 
cuando corresponda a la Diputación Foral de Gipuzkoa la competencia para la 
comprobación e investigación de dichas actividades empresariales o 
profesionales.  
 
 
Texto vigent e 52 b) Tratán dose de obligados tributarios que no desarrollen actividades económicas, 
cuando estén domiciliados fiscalmente en el Territorio Histórico de Gipuzkoa.  
Artículo 38. Principios generales de las obligaciones de información.  
1. El cu mplimiento de las obligaciones de información establecidas en los artículos 
90 y 91 de la Norma Foral General Tributaria se realizará conforme lo dispuesto en 
la normativa que las establezca y en este título.  
La Diputada o el Diputado Foral del Departament o de Hacienda y Finanzas 
aprobará los modelos de declaración que, a tal efecto, deberán presentarse, el 
lugar y plazo de presentación, así como los supuestos y condiciones en que la 
obligación deberá cumplirse por medios electrónicos.  
2. Los obligados trib utarios que realicen actividades económicas, así como 
aquellos que satisfagan rentas o rendimientos sujetos a retención o ingreso a 
cuenta, intermedien o intervengan en operaciones económicas, profesionales o 
financieras, deberán suministrar información de  carácter general en los términos 
que se establezca n en la normativa específica, en la normativa sobre asistencia 
mutua y en este título.  
3. El cumplimiento de la obligación de información también podrá consistir en la 
contestación a requerimientos individ ualizados relativos a datos, informes, 
antecedentes y justificantes con trascendencia tributaria relacionados con el 
cumplimiento de sus propias obligaciones tributarias o deducidos de sus 
relaciones económicas, profesionales o financieras con otras person as, aunque no 
existiera obligación de haberlos suministrado con carácter general a la 
Administración tributaria mediante las correspondientes declaraciones. En estos 
casos, la información requerida deberá aportarse por los obligados tributarios en la 
forma  y plazos que se establezcan en el propio requerimiento, de conformidad con 
lo establecido en este Reglamento o en el Reglamento de Inspección Tributaria, 
aprobado por Decreto Foral 31/2010, de 16 de noviembre.  
Las actuaciones de obtención de información p odrán realizarse por propia 
iniciativa del órgano administrativo actuante, a solicitud de otros órganos 
administrativos o jurisdiccionales en los supuestos de colaboración establecidos 
legalmente, o a petición de otros Estados o entidades internacionales o  
supranacionales en el marco de la asistencia mutua.  
Los requerimientos individualizados de obtención de información respecto de 
terceros podrán realizarse en el curso de un procedimiento de aplicación de los 
tributos o ser independientes de este. Los requ erimientos relacionados con el 
cumplimiento de las obligaciones tributarias propias de la persona o entidad 
requerida no suponen, en ningún caso, el inicio de un procedimiento o de 
actuaciones de comprobación o inspección.  
4. La solicitud de datos, informe s, antecedentes y justificantes que se realice al 
obligado tributario en el curso de un procedimiento de aplicación de los tributos de 
que esté siendo objeto, de acuerdo con las facultades establecidas en la 
normativa reguladora del procedimiento, no tendr á la consideración de 
 
 
Texto vigent e 53 requerimiento de información a efectos de lo previsto en los artículos 90 y 91 de la 
Norma Foral General Tributaria.  
CAPÍTULO II. Obligaciones de presentar declaraciones 
informativas  
Sección 1ª Obligación de informar sobre las operaci ones con 
terceras personas.  
Artículo 39. Obligados a suministrar información sobre las operaciones 
con terceras personas.  
1. De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 90 de la Norma Foral General 
Tributaria, las personas física s o jurídicas, de naturaleza pública o privada, así 
como las entidades a que se refiere el apartado 3 del artículo 35 de la misma 
Norma Foral, que desarrollen actividades empresariales o profesionales deberán 
presentar una declaración anual relativa a sus operaciones con terceras personas 
(en adelante declaración anual de operaciones).  
A estos efectos se considerarán actividades empresariales o profesionales todas 
las definidas como tales en el apartado dos del artículo 5 del Decreto Foral del 
Impuesto sobr e el Valor Añadido. Asimismo, tendrán esta consideración las 
actividades realizadas por quienes sean calificados de empresarios o 
profesionales en el apartado uno del mismo artículo 5 del citado Decreto Foral, 
con excepción de lo dispuesto en su letra e).  
Las entidades a las que sea de aplicación la Ley 49/1960, de 21 de ju lio, sobre la 
propiedad horizontal, así como las entidades o establecimientos privados de 
carácter social a que se refiere el artículo 20.Tres del Decreto Foral del Impuesto 
sobre el Valo r Añadido, incluirán también en la declaración anual de operaciones 
con terceras personas las adquisiciones en general de bienes o servicios que 
efectúen al margen de las actividades empresariales o profesionales, incluso 
aunque no realicen actividades de esta naturaleza.  
2. Las personas y entidades a que se refieren los apartados 1 y 2 del artículo 91 
de la Norma Foral General Tributaria, incluirán también en la declaración anual de 
operaciones a que se refiere el apartado anterior, las adquisiciones en ge neral de 
bienes o servicios que efectúen al margen de las actividades empresariales o 
profesionales, incluso cuando no realicen actividades de esta naturaleza.   
Las entidades integradas en las distintas Administraciones públicas deberán 
relacionar, además , en la declaración anual de operaciones, las subvenciones, 
auxilios o ayudas que concedan con cargo a sus Presupuestos Generales o que 
gestionen por cuenta de entidades u organismos no integrados en dichas 
Administraciones públicas.  
Las entidades integran tes del sector público presentarán una declaración anual de 
operaciones respecto de cada uno de los sectores de su actividad con carácter 
 
 
Texto vigent e 54 empresarial o profesional que tenga asignado un número de identificación fiscal 
diferente o respecto de la totalidad d e ellos. En particular, estarán obligadas a 
dicha presentación las Administraciones de los Territorios Históricos, el resto de 
Administraciones públicas territoriales, la Administración del Estado, las 
Comunidades Autónomas, así como sus organismos autónom os y entidades 
públicas empresariales, y las entidades integradas en las demás Administraciones 
públicas territoriales.  
Cuando las entidades integradas en las distintas Administraciones públicas 
presenten declaración anual de operaciones respecto de cada u no de los sectores 
de su actividad con carácter empresarial o profesional que tenga asignado un 
número de identificación diferente, incorporarán los datos exigidos en virtud de 
este apartado a una cualquiera de aquellas declaraciones.  
Asimismo, las entidad es a que se refiere el párrafo anterior distintas de la 
Administración del Territorio Histórico de Gipuzkoa y sus organismos autónomos, 
aun cuando no realicen actividades empresariales o profesionales, podrán 
presentar separadamente una declaración anual d e operaciones a que se refiere 
este Reglamento, por cada uno de su s departamentos, consejerías, dependencias 
u órganos especiales que tengan asignado un número de identificación fiscal 
diferente.  
3. Además, de acuerdo con lo establecido en la letra b) del apartado 1 del artículo 
90 de la Norma Foral General Tributaria, las sociedades, asociaciones, colegios 
profesionales u otras entidades que, entre sus funciones, realicen la de cobro, por 
cuenta de sus socios, asociados o colegiados, de honorarios profesio nales o de 
derechos derivados de la propiedad intelectual, de autor u otros, vendrán 
obligados a incluirlos en la declaración anual de operaciones a que se refiere esta 
sección.  
Artículo 40. Personas o entidades excluidas de la o bligación de 
suministrar información sobre las operaciones con terceras personas.  
No estarán obligados a presentar la declaración anual de operaciones:  
a) Quienes realicen en España actividades empresariales o profesionales sin tener 
en territorio español  la sede de su actividad económica, un establecimiento 
permanente o su domicilio fiscal o, en el caso de entidades en régimen de 
atribución de rentas constituidas en el extranjero, sin tener presencia en territorio 
español.  
b)48 Las personas físicas y entid ades en régimen de atribución de rentas por las 
actividades que tributen en el Impuesto sobre el Valor Añadido por los regímenes 
                                                                 
48 Este número ha sido modificado po r la disposición final primera.4  del DECRETO FORAL 33/2014, de 14 de 
octubre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y se modifica el 
Reglamento por el que se desarrollan determinadas oblig aciones tributarias formales. La modificación surte efectos a 
partir de 1 de enero de 2014.  
 
 
Texto vigent e 55 especiales simplificado o de la agricultura, ganadería y pesca o del recargo de 
equivalencia, salvo por las operaciones por las  que emitan factura.  
No obstante lo anterior, los sujetos pasivos acogidos al régimen simplificado del 
Impuesto sobre el Valor Añadido incluirán en la declaración anual de operaciones 
con terceras personas las adquisiciones de bienes y servicios que realic en que 
deban ser objeto de anotación en el libro registro de facturas recibidas del artículo 
40.1 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido.  
c) Los obligados tributarios que no hayan realizado operaciones que en su 
conjunto, respecto de otra perso na o entidad, hayan superado la cifra de 3.005,06 
euros durante el año natural correspondiente o de 300,51 euros durante el mismo 
período, cuando, en este último supuesto, realicen la función de cobro por cuenta 
de terceros de honorarios profesionales o de  derechos derivados de la propiedad 
intelectual, industrial, de autor u otros, de sus socios, asociados o colegiados.  
d) Los obligados tributarios que hayan realizado exclusivamente operaciones no 
sometidas al deber de declaración, según lo dispuesto en e l artículo 41  de este 
Reglamento.  
e)49 Los obligados tributarios a que se refiere el apartado 5 del artículo 36 de este 
reglamento.  
Artículo 41. Contenido de la declaración anual de operaciones con 
terceras personas.  
1. Los obliga dos tributarios a que se refiere el apartado 1 del artículo 39  de este 
Reglamento deberán relacionar en la declaración anual todas aquellas personas o 
entidades, cualquiera que sea su naturaleza o carácter, con quienes hayan 
efectuado operaciones que en su  conjunto para cada una de dichas personas o 
entidades hayan superado la cifra de 3.005,06 euros durante el año natural 
correspondiente. La información sobre dichas operaciones se suministrará 
desglosada trimestralmente. A tales efectos, se computarán de f orma separada las 
entregas y las adquisiciones  de bienes y servicios.  
A efectos de lo dispuesto en el párrafo anterior, tendrán la consideración de 
operaciones tanto las entregas de bienes y prestaciones de servicios como las 
adquisiciones de los mismos. E n ambos casos, se incluirán las operaciones típicas 
y habituales, las ocasionales, las operaciones inmobiliarias y las subvenciones, 
auxilios o ayudas no reintegrables que puedan otorgar o recibir.  
Con las excepciones que se señalan en el apartado siguient e, en la declaración 
anual se incluirán las entregas, prestaciones o adquisiciones de bienes y servicios 
                                                                 
49 Esta letra ha sido modificada por el apartado seis del artículo 1 del Decreto Foral 15/2017, de 27 de junio, por el 
que se modifican el Reglamento por el que se d esarrollan determinadas obligaciones tributarias formales y el 
Reglamento que regula las obligaciones de facturación. El decreto foral entra en vigor el día siguiente al de su 
publicación en el BOLETIN OFICIAL de Gipuzkoa (BOG 29/06/2017), produciendo efec tos a partir del 1 de enero 
de 2018.  
 
 
Texto vigent e 56 sujetas y no exentas en el Impuesto sobre el Valor Añadido, así como las no 
sujetas o exentas de dicho impuesto.  
Las entidades aseguradoras incluirán e n su declaración anual las operaciones de 
seguro. A estos efectos, se atenderá al importe de las primas o contraprestaciones 
percibidas y a las indemnizaciones o prestaciones satisfechas y no será de 
aplicación a estas operaciones, en ningún caso, lo dispu esto en la letra  a) del 
apartado siguiente.  
Los sujetos pasivos que realicen operaciones a las que sea de aplicación el 
régimen especial del criterio de caja del Impuesto sobre el Valor Añadido, así 
como los sujetos pasivos que sean destinatarios de las op eraciones incluidas en el 
mismo, deberán incluir en su declaración anual los importes devengados durante 
el año natural, conforme a la regla general de devengo contenida en el artículo 75 
de la Ley 37/1992 del Impuesto sobre el Valor Añadido; dichas operac iones 
deberán incluirse también en la declaración anual por los importes devengados 
durante el año natural de acuerdo con lo establecido en el artículo 163 terdecies 
de la Ley 37/1992, del Impuesto sobre el Valor Añadido.  
Como excepción a lo dispuesto en e l segundo párrafo de este apartado, los 
sujetos pasivos que realicen operaciones a las que sea de aplicación el régimen 
especial del criterio de caja del Impuesto sobre el Valor Añadido y las entidades a 
las que sea de aplicación la Ley 49/1960, de 21 de j ulio sobre la propiedad 
horizontal, suministrarán toda la información que vengan obligados a relacionar en 
su declaración anual, sobre una base de cómputo anual. Asimismo, los sujetos 
pasivos que sean destinatarios de las operaciones incluidas en el régime n 
especial del criterio de caja, deberán suministrar la información relativa a las 
mismas a que se refiere el párrafo anterior sobre una base de cómputo anual.  
2. No obstante lo dispuesto en el apartado anterior, quedan excluidas del deber de 
declaración l as siguientes operaciones:  
a) Aquellas que hayan supuesto entregas de bienes o prestaciones de servicios 
por las que los obligados tributarios no debieron expedir y entregar factura , así 
como aquellas en las que no debieron consignar  los datos de identific ación del 
destinatario o no debieron firmar el recibo emitido por el adquirente en el régimen 
especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido.  
b) Aquellas operaciones realizadas al margen de la actividad empresarial o 
profesional del obligado tributario.  
c) Las entregas, prestaciones o adquisiciones de bienes o servicios efectuadas a 
título gratuito no sujetas o exentas del Impuesto sobre el Valor Añadido.  
d) Los arrendamientos de bienes exentos del Impuesto sobre el Valor Añadido 
realizados por personas físicas o entidades sin personalidad jurídica al margen de 
cualquier otra actividad empresarial o profesional.  
e) Las adquisiciones de efectos timbrados o estancados y signos de franqueo 
postal, excepto los que tengan la con sideración de objetos de colección, según la 
 
 
Texto vigent e 57 definición que se contiene en el artículo 136.Uno.3º.a) del Decreto Foral del 
Impuesto sobre el Valor Añadido.  
f) Las operaciones realizadas por las entidades o establecimientos de carácter 
social a que se refi ere el artículo 20. Tres del Decreto Foral del Impuesto sobre el 
Valor Añadido, y que correspondan al sector de su actividad, cuyas entregas de 
bienes y prestaciones de servicios estén exentos de dicho impuesto, sin perjuicio 
de lo establecido en el aparta do 1 del artículo 39 de este Reglamento.  
g) Las importaciones y exportaciones de mercancías, así como las operaciones 
realizadas directamente desde o para un establecimiento permanente del obligado 
tributario situado fuera del territorio español, salvo que  aquél tenga su sede en 
España y la persona o entidad con quien se realice la operación actúe desde un 
establecimiento situado en territorio español.  
h) Las entregas y adquisiciones de bienes que supongan envíos entre el territorio 
peninsular español o las  islas Baleares y las islas Canarias, Ceuta y Melilla.  
i) En general, todas aquellas operaciones respecto de las que exista una 
obligación periódica de suministro de información a la Administración tributaria del 
Territorio Histórico de Gipuzkoa y que como  consecuencia de ello hayan sido 
incluidas en declaraciones específicas  diferentes a la regulada en la presente 
sección y cuyo contenido sea coincidente.  
3. Los obligados tributarios a que se refiere el apartado 2 del artículo 39 de este 
Reglamento deberán  relacionar, además, en la declaración anual de operaciones, 
a todas aquellas personas o entidades, cualquiera que sea su naturaleza o 
carácter, a quienes hayan efectuado adquisiciones de bienes o servicios al 
margen de cualquier actividad empresarial o pr ofesional, que, en su conjunto, para 
cada una de aquéllas, hayan superado la cifra de 3.005,06 euros durante el año 
natural correspondiente, con las siguientes excepciones:  
a) Las importaciones de mercancías.  
b) Las adquisiciones de bienes que supongan env íos entre el territorio peninsular  
español o las islas Baleares y las Islas Canarias, Ceuta y Melilla.  
c) Las establecidas en las letras e) e i) del apartado anterior de este artículo.  
Asimismo, las entidades integradas en las distintas Administraciones p úblicas a 
que se refiere el apartado 2 del artículo 3 del texto refundido de la Ley de 
Contratos del Sector Público, aprobado por el Real Decreto Legislativo 3/2011, de 
14 de noviembre, deberán relacionar en dicha declaración a todas  aquellas 
personas o en tidades, cualquiera que sea su naturaleza o carácter, a quienes 
hayan satisfecho subvenciones, auxilios o ayudas , cualquiera que sea su importe,  
sin perjuicio de la aplicación en este supuesto de la excepción contemplada en la 
letra i) del apartado anterio r de este artículo.  
4. Los obligados tributarios a que se refiere el apartado 3 del artículo 39 del 
presente Reglamento deberán relacionar en la declaración anual de operaciones 
 
 
Texto vigent e 58 los pagos a que se refiere la misma disposición, siempre y cuando el total de la 
cantidad satisfecha a cada persona imputada haya superado la cifra de 300,51 
euros durante el mismo período.  
5. La obligación de declarar a que se refiere el artículo 3 9.1 de este Reglamento, 
respecto de las entidades a las que sea de aplicación la Ley 49/1960, de 21 de 
julio, sobre propiedad horizontal, no incluirá las siguientes operaciones:  
- Las de sumin istro de energía eléctrica y combustibles de cualquier tipo con 
destino a su uso y consumo comunitario.  
- Las de suministro de agua con destino a su uso y consumo comunitario.  
- Las derivadas de seguros que tengan por objeto el aseguramiento de bienes y 
derechos relacionados con zonas y elementos comunes.  
6. La obligación de declarar a que se refiere el artículo 3 9.1 de este Reglamento, 
respecto de las  entidades o establecimientos privados de carácter social a que se 
refiere el artículo 20.Tres del Decreto Foral del Impuesto sobre el Valor Añadido , 
no incluirá las siguientes operaciones:  
- Las de suministro de agua, energía eléctrica y combustibles.  
- Las derivadas de seguros.  
Artículo 42. Cumplimiento de la declaración anual de operaciones con 
terceras personas.  
1. En la declaración anual de operaciones se consignarán los siguientes datos:  
a) Nombre y apellidos, razón social o  denominación completa, así como el número 
de identificación fiscal del declarante.  
b) Nombre y apellidos, razón social o denominación completa, así como el número 
de identificación fiscal de cada una de las personas o entidades incluidas en la 
declaración , o en su caso, el n úmero de identificación fiscal a efectos del Impuesto 
sobre el Valor Añadido atribuido al empresario o profesional con el que se efectúe 
la operación por el Estado miembro de establecimiento.  
c) El importe total, expresado en euros, de las operaciones realizadas con cada 
persona o entidad durante el año natural al que la declaración se refiera.  
d) En particular, se harán constar separadamente de otras operaciones que, en su 
caso, se realicen entre las mismas partes, los arrendamientos d e locales de 
negocios, sin perjuicio de su consideración unitaria a efectos de lo dispuesto en el 
apartado 1 del artículo 41 de este Reglamento. A estos efectos, el arrendador 
consignará el nombre y apellidos o razón social o denominación completa y el 
número de identificación fiscal de los arrendatarios, así como la referencia 
catastral, el número de finca y los datos necesarios para la localización de los 
inmuebles arrendados.  
 
 
Texto vigent e 59 e) Las entidades aseguradoras deberán consignar separadamente de otras 
operacio nes las de seguros. A estos efectos, consignarán el importe de las primas 
o contraprestaciones percibidas y las indemnizaciones o prestaciones satisfechas 
en el ejercicio de su actividad aseguradora . Dicha identificación separada  se 
entiende sin perjuicio de su inclusión en el importe total de las operaciones 
realizadas con cada persona o entidad, a efectos de lo dispuesto en el apartado 1 
del artículo 41 de este Reglamento.  
f) Las agencias de viajes consignarán separadamente aquellas prestaciones de 
servic ios en cuya contratación intervengan como mediadoras en nombre y por 
cuenta ajena que cumplan con los requisitos a que se refiere la disposición 
adicional tercera del Reglamento que regula las obligaciones de facturación, 
aprobado por el Decreto Foral 8/20 13, de 26 de febrero.  
Asimismo, harán constar separadamente los servicios de mediación en nombre y 
por cuenta ajena relativos a los servicios de transporte de viajeros y de sus 
equipajes que la agencia de viajes preste al destinatario de dichos servicios d e 
transporte, de conformidad con lo dispuesto en el apartado 3 de la citada 
disposición adicional tercera.  
g) Deberán declararse separadamente los cobros por cuenta de terceros de 
honorarios profesionales o de derechos derivados de la propiedad intelectual , 
industrial, de autor u otros, por cuenta de sus socios, asociados o colegiados, 
efectuados por sociedades, asociaciones, colegios profesionales u otras entidades 
que, entre sus funciones, realicen las de cobro según lo dispuesto en el apartado 3 
del artí culo 39 de este Reglamento.  
h) Se harán constar los importes superiores a 6.000 euros que se hubieran 
percibido en metálico de cada una de las personas o entidades relacionadas en la 
declaración.  
i) Se harán constar separadamente de otras operaciones que, en su caso, se 
realicen entre las mismas partes, las cantidades que se perciban en 
contraprestación por transmisiones de inmuebles, efectuadas o que se deban 
efectuar, que constituyan entregas sujetas en el Impuesto sobre el Valor Añadido.  
j) Se harán cons tar separadamente de otras operaciones que, en su caso, se 
realicen entre las mismas partes, las operaciones a las que sea de aplicación el 
régimen especial del criterio de caja del Impuesto sobre el Valor Añadido. Estas 
operaciones deberán consignarse ate ndiendo a los siguientes criterios:  
- En el momento en que se hubieran devengado conforme a la regla general de 
devengo contenida en el artículo 75 de la Ley 37/1992 del Impuesto sobre el Valor 
Añadido, como si a dichas operaciones no les hubiera sido de a plicación el 
régimen especial.  
- En el momento en que se produzca el devengo total o parcial de las mismas de 
conformidad con los criterios contenidos en el artículo 163 terdecies de la Ley 
37/1992 del Impuesto sobre el Valor Añadido por los importes corre spondientes.  
 
 
Texto vigent e 60 k) Se harán constar separadamente de otras operaciones que, en su caso, se 
realicen entre las mismas partes, las operaciones en las que el sujeto pasivo sea 
el destinatario de acuerdo con lo establecido en el artículo 84.Uno.2.º de la Ley 
37/1992, del Impuesto sobre el Valor Añadido.  
l) Se harán constar separadamente de otras operaciones que, en su caso, se 
realicen entre las mismas partes, las operaciones que hayan resultado exentas del 
Impuesto sobre el Valor Añadido por referirse a bienes vi nculados o destinados a 
vincularse al régimen de depósito distinto de los aduaneros definido en el apartado 
quinto del Anexo del Decreto Foral del Impuesto sobre el Valor Añadido.  
2. En la determinación del importe total de las operaciones realizadas con c ada 
persona o entidad, se observarán los siguientes criterios:  
a) Tratándose de operaciones sujetas y no exentas en el Impuesto sobre el Valor 
Añadido, se declarará el importe total de las contraprestaciones, añadiendo las 
cuotas y recargos repercutidos o soportados por dicho Impuesto.  
b) Tratándose de operaciones que hayan generado el derecho para el 
transmitente del bien o prestador del servicio a percibir una compensación según 
el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre e l 
Valor Añadido, se declarará el importe de las contraprestaciones totales, y se 
añadirán las compensaciones percibidas o satisfechas.  
En el caso de operaciones a las que se refiere el  párrafo segundo del apartado 
uno del artículo 84 del Decreto Foral del Impuesto sobre el Valor Añadido, se 
declarará  el importe total de las contraprestaciones.   
c) A efectos de lo dispuesto en esta sección, se entenderá por importe total de la 
contraprestación el que resulte de aplicar las normas de determinación de la bas e 
imponible del Impuesto sobre el Valor Añadido, contenidas en los artículos 78, 79 
y 80 del Decreto Foral del Impuesto sobre el Valor Añadido, incluso respecto de 
aquellas operaciones no sujetas o exentas del mismo que deban incluirse en la 
declaración an ual de operaciones, todo ello sin perjuicio de lo dispuesto en el 
apartado 4 de este artículo.  
3. En las operaciones de mediación y en las de agencia o comisión, cuando el 
agente o comisionista actúe en nombre ajeno, deberá declararse el importe total 
de las contraprestaciones correspondientes a estas prestaciones de servicios, 
añadiendo las cuotas repercutidas o soportadas en concepto del Impuesto sobre 
el Valor Añadido.  
Si el agente o comisionista actúa en nombre propio, se entenderá que ha recibido 
y ent regado o prestado por sí mismo los correspondientes bienes o servicios, 
debiéndose declarar, en consecuencia, el importe total de las correspondientes 
contraprestaciones, cuotas y recargos.  
4. De acuerdo con lo establecido en el párrafo c) del apartado 2 anterior, el 
importe total de las operaciones se declarará neto de las devoluciones o 
descuentos y bonificaciones concedidas y de las operaciones que queden sin 
 
 
Texto vigent e 61 efecto en el mismo año natural y teniendo en cuenta las alteraciones del precio 
acaecidas en el  mismo período.  
Asimismo, en el supuesto de insolvencias que según lo dispuesto en el artículo 
80.3 del Decreto Foral del Impuesto sobre el Valor Añadido, hayan dado lugar a 
modificaciones en la base imponible de dicho Impuesto, en el mismo año natural a 
que se refiera la declaración regulada en esta sección, el importe total de las 
operaciones a declarar tendrá en cuenta dichas modificaciones.  
Artículo 43. Criterios de imputación temporal de la declaración anual de 
operaciones co n terceras personas.  
1. Las operaciones que deben incluirse en la declaración anual son las realizadas 
por el obligado tributario en el año natural al que se refiere la declaración.  
A estos efectos, las operaciones se entenderán producidas en el periodo en  el 
que, de acuerdo con lo previsto en el artículo 69 del Reglamento del Impuesto 
sobre el Valor Añadido, se debe realizar la anotación registral de la factura o 
documento contable que sirva de justificante de las mismas . 
No obstante, las operaciones a las  que sea de aplicación el régimen especial del 
criterio de caja del Impuesto sobre el Valor Añadido a que se refiere el párrafo 
tercero de la letra j) del apartado 1 del artículo anterior, se consignarán en el año 
natural correspondiente al momento del dev engo total o parcial de las mismas, de 
conformidad con los criterios contenidos en el artículo 163 terdecies de la Ley 
37/1992 del Impuesto sobre el Valor Añadido por los importes correspondientes.  
2. En todos los casos contemplados en el apartado 4 del ar tículo 42 de este 
Reglamento, cuando éstos tengan lugar en un año natural diferente a aquél al que 
corresponda la declaración anual de operaciones en la que debió incluirse la 
operación, deberán ser consignados en la declaración del año natural en que se 
hayan producido dichas circunstancias modificativas. A estos efectos, el importe 
total de las operaciones realizadas con la misma persona o entidad se declarará 
teniendo en cuenta dichas modificaciones.  
Asimismo, en todos los casos previstos en el apartado 4 del artículo 42 de este 
Reglamento, cuando éstos tengan lugar en un trimestre natural diferente a aquél 
en el que deba incluirse la operación, deberán ser consignados en el apartado 
correspondiente al trimestre natural en que se hayan producido dichas 
circunstancias modificativas.  
3. Los anticipos de clientes y a proveedores y a otros acreedores constituyen 
operaciones que deben incluirse en la declaración anual de operaciones. Cuando 
posteriormente se efectúe la operación, se declarará el importe total d e la misma, 
minorado en el importe del anticipo anteriormente declarado, siempre que el 
resultado de esta minoración supere, junto con el resto de operaciones realizadas 
con la misma persona o entidad, el límite cuantitativo establecido en el apartado 1 
del artículo 41 de este Reglamento.  
 
 
Texto vigent e 62 4. Las subvenciones, auxilios o ayudas que concedan los obligados tributarios a 
que se refiere el párrafo segundo del apartado 2 del artículo 39 de este 
Reglamento , se entenderán satisfechos el día en que se expida la corr espondiente 
orden de pago. De no existir orden de pago, se entenderán satisfechas cuando se 
efectúe el pago.  
5. Cuando las cantidades percibidas en metálico previstas en la letra h) del 
apartado 1 del artículo 42 de este Reglamento, no puedan incluirse en la 
declaración del año natural en el que se realizan las operaciones por percibirse 
con posterioridad a su presentación o por no haber alcanzado en ese momento un 
importe superior a 6.000 euros, los obligados tributarios deberán incluirlas 
separadamente en  la declaración correspondiente al año natural posterior en el 
que se hubiese efectuado el cobro o se hubiese alcanzado el importe señalado 
anteriormente.  
Sección 2ª Obligación de informar sobre operaciones incluidas en 
los libros registro.  
Artículo 44. (Sin contenido) .50 
Sección 3ª Información sobre cuentas, operaciones y activos 
financieros.  
Artículo 45. Obligación de informar acerca de cuentas en entidades de 
crédito.  
1. Las entidades de crédito y las  demás entidades que, de acuerdo con la 
normativa vigente, se dediquen al tráfico bancario o crediticio, vendrán obligadas a 
presentar una declaración informativa anual referente a la totalidad de las cuentas 
abiertas en dichas entidades o puestas por ella s a disposición de terceros en 
establecimientos situados dentro o fuera del territorio español.  
Cuando se trate de cuentas abiertas en establecimientos situados fuera del 
territorio español no existirá obligación de suministrar información sobre personas 
o entidades no residentes sin establecimiento permanente en territorio español.  
2. La información a suministrar a la Administración tributaria comprenderá:  
a) La identificación completa de las cuentas.  
                                                                 
50 Este artículo ha quedado sin contenido por el apartado siete del artículo 1 del Decreto Foral 15/2017, de 27 de 
junio, por el que se modifican el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributar ias formales 
y el Reglamento que regula las obligaciones de facturación. El decreto foral entra en vigor el día siguiente al de su 
publicación en el BOLETIN OFICIAL de Gipuzkoa (BOG 29/06/2017), produciendo efectos a partir del 1 de enero 
de 2018.  
 
 
Texto vigent e 63 b) El nombre y apellidos o razón social o denominación completa y número de 
identificación fiscal de las personas o entidades titulares, autorizadas o 
beneficiarias de dichas cuentas.  
c) Los saldos de las mismas a 31 de diciembre y el saldo medio correspondiente al 
último trimestre del año.  
d) Cualquier otro d ato relevante al efecto para concretar aquella información que 
establezca la Orden Foral por la que se apruebe el modelo correspondiente.  
3. La información a suministrar se referirá a cuentas corrientes, de ahorro, 
imposiciones a plazo, cuentas de crédito y cualesquiera otras cuentas con 
independencia de la modalidad o denominación que adopten, aunque no exista 
retribución, retención o ingreso a cuenta.  
El nombre y apellidos o razón social o denominación completa y número de 
identificación fiscal de las per sonas o entidades titulares, autorizadas o 
beneficiarias se referirán a las que lo hayan sido en algún momento del año al que 
se refiere la declaración.  
Artículo 45 bis. Obligación de informar acerca de cuentas financieras en 
el ámbito de la asistencia mut ua.51 
1. Conforme a lo dispuesto en los artículos 1.2 y 35.1 de la Norma Foral General 
Tributaria y 38.2 de este Reglamento, las instituciones financieras vendrán 
obligadas a presentar una declaración informativa sobre cuentas financieras 
abiertas en aquell as cuando concurran las circunstancias especificadas en la 
normativa sobre asistencia mutua que, en cada caso, resulte de aplicación.  
2. Respecto de las cuentas a que se refiere el párrafo anterior, y en atención a la 
normativa sobre asistencia mutua, las instituciones financieras deberán identificar 
la residencia o en su caso nacionalidad de las personas que, en los términos 
establecidos en dicha normativa, ostenten la titularidad o el control de las mismas. 
Dicha identificación se realizará conforme a las  normas de diligencia debida que 
resulten de aplicación.  
3. La información a suministrar comprenderá la que se derive de la normativa 
sobre asistencia mutua y, en todo caso, la identificación completa de las cuentas y 
el nombre y apellidos o razón social o  denominación completa y, en su caso, 
número de identificación fiscal o análogo, de las personas citadas en el párrafo 
anterior.  
                                                                 
51 Este artículo ha sido adicionado por la disposición final primera. 5 del DECRETO FORAL 33/2014, de 14 de 
octubre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y se modifica el 
Reglamento por el que se desarrollan determi nadas obligaciones tributarias formales. Esta obligación de información 
será exigible por primera vez en el momento en que así se establezca en la norma de asistencia mutua que resulte de 
aplicación . 
 
 
Texto vigent e 64 4. Cuando en la norma sobre asistencia mutua que resulte de aplicación se prevea 
la posibilidad de aplicación de otra distinta por resultar ésta última más favorable, 
la declaración de concurrencia de esta circunstancia deberá realizarse 
previamente al momento en que haya de cumplirse con la obligación de 
información a que se refiere este artículo.  
5. Mediante Orden Foral de la Di putada o del Diputado Foral de Hacienda y 
Finanzas se aprobará el correspondiente modelo de declaración.  
Artículo 46. Obligación de informar acerca de préstamos y créditos, y de 
movimientos de efectivo.  
Las entidades de crédito y  demás entidades que, de acuerdo con la normativa 
vigente, se dediquen al tráfico bancario o crediticio, vendrán obligadas a presentar 
las siguientes declaraciones informativas anuales:  
a) Declaración de los saldos por importe superior a 6.000 euros, exist entes a 31 
de diciembre, de los créditos y préstamos por ellas concedidos en la que se 
incluirá el nombre y apellidos o razón social o denominación completa y el número 
de identificación fiscal del acreditado o prestatario.  
b) Declaración de las imposicion es, disposiciones de fondos y de los cobros de 
cualquier documento, que se realicen en moneda metálica o billetes de banco 
cuando su importe sea superior a 3.000 euros, cualquiera que sea el medio físico 
o electrónico utilizado, ya estén denominados en eur os o en cualquier otra 
moneda.  
No se incluirán en esta declaración informativa aquellas operaciones que deban 
ser objeto de comunicación a la Administración tributaria de acuerdo con lo 
previsto en el artículo 50 de este Reglamento.  
La declaración contendr á el importe en euros de cada operación, su carácter de 
imposición, disposición o cobro, su fecha, la identificación de quien la realiza y el 
número de cuenta en la que se efectúan los correspondientes cargos o abonos, 
así como cualquier otro dato relevant e al efecto para concretar aquella información 
que establezca la Orden Foral por la que se apruebe el modelo correspondiente.  
Artículo 47. Obligación de informar acerca de los cobros efectuados 
mediante tarjetas de crédito o débi to. 
Las entidades bancarias o de crédito y demás entidades que, de acuerdo con la 
normativa vigente, presten el servicio de gestión de cobros a través de tarjetas de 
crédito o de débito a empresarios y profesionales establecidos en España vendrán 
obligadas  a presentar una declaración informativa anual de las operaciones 
realizadas por los empresarios o profesionales adheridos a este sistema cuando el 
importe neto anual de los mencionados cobros exceda de 3.000 euros.  
La declaración contendrá la identificaci ón completa de los empresarios o 
profesionales, el número de comercio con el que éstos operan en el sistema, el 
 
 
Texto vigent e 65 importe anual facturado, la identificación de las cuentas a través de las que se 
efectúen los cobros, así como cualquier otro dato relevante al efecto para 
concretar aquella información que establezca la Orden Foral por la que se apruebe 
el modelo correspondiente.  
Artículo 48. Obligación de informar acerca de valores, seguros y rentas.  
1. Las entidades que sean depositar ias de valores mobiliarios deberán suministrar 
a la Administración tributaria, mediante la presentación de una declaración anual, 
la siguiente información respecto de los valores en ellas depositados:  
a)52 Nombre y apellidos o razón social o denominación co mpleta y número de 
identificación fiscal de las personas o entidades titulares, a 31 de diciembre de 
cada año, de acciones y participaciones en el capital o en los fondos propios de 
entidades jurídicas, negociadas en mercados organizados. Asimismo, se info rmará 
sobre el número y clase de acciones y participaciones de las que sean titulares, de 
su valor nominal, así como de su valor conforme a lo dispuesto en el artículo 17 de 
la Norma Foral 2/2018, de 11 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio . 
b) Nombre  y apellidos o razón social o denominación completa y número de 
identificación fiscal de las personas o entidades titulares, a 31 de diciembre de 
cada año, de los valores representativos de la cesión a terceros de capitales 
propios negociados en mercados o rganizados. Asimismo, se informará sobre el 
número y clase de valores de los que sean titulares, así como de su valor, 
conforme a lo dispuesto en el apartado 2 del artículo 14 de la Norma Foral 
10/2012, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre la Riqueza y l as Grandes 
Fortunas.  
2. Las sociedades gestoras de instituciones de inversión colectiva, las entidades 
comercializadoras en España y los representantes de las entidades gestoras que 
operen en régimen de libre prestación de servicios, deberán suministrar a la 
Administración tributaria, mediante la presentación de una declaración anual, el 
nombre y apellidos o razón social o denominación completa y número de 
identificación fiscal de las personas o entidades titulares, a 31 de diciembre, de 
acciones y particip aciones en el capital social o fondo patrimonial de las 
correspondientes instituciones de inversión colectiva.  
Asimismo, se informará sobre el número y clase de acciones y participaciones de 
las que sean titulares y, en su caso, compartimiento al que pert enezcan, así como 
de su valor liquidativo a 31 de diciembre.  
                                                                 
52 Esta letra ha sido modificada por el apartado uno del artículo 3 del DECRETO FORAL 5 6/2019, de 27 de 
diciembre, por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas y sobre la 
Renta de no Residentes y el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, y se 
aprueban los coeficientes de actualización aplicables en 2020 para la determinación de las rentas obtenidas en la 
transmisión de elementos patrimoniales en los impuestos sobre la renta de las personas físicas y sobre sociedades. El 
Decreto Foral entra en vigor el día de su publicación en el BOG (30 -12-2019).  
 
 
Texto vigent e 66 Igualmente, en el caso de comercialización transfronteriza de acciones o 
participaciones de instituciones de inversión españolas, la obligación de suministro 
de información corresponderá a la en tidad comercializadora extranjera que figure 
como titular, por cuenta de terceros no residentes, de tales acciones o 
participaciones, de acuerdo con lo establecido en el apartado 1 de la disposición 
adicional primera del Reglamento del Impuesto sobre la Re nta de no Residentes 
del Territorio Histórico de Gipuzkoa, aprobado por el Decreto Foral 11/2016, del 17 
de mayo, sin perjuicio de la responsabilidad que corresponda a la gestora o 
sociedad de inversión ante la Administración tributaria, de conformidad con  lo 
dispuesto en el apartado 2 de la citada disposición adicional53.  
En el caso de acciones o participaciones en instituciones de inversión colectiva, 
admitidas a negociación en un mercado secundario o sistema organizado de 
negociación de valores, la oblig ación de suministro de la información a que se 
refiere el párrafo anterior corresponderá a la entidad que sea depositaria de dichas 
acciones o participaciones.  
3.54 Las entidades aseguradoras, incluidas las domiciliadas en otro Estado 
miembro del Espacio Ec onómico Europeo que operen en España en régimen de 
libre prestación de servicios, así como las entidades financieras, deberán 
presentar una declaración anual comprensiva de la siguiente información:  
a)  Nombre y apellidos y número de identificación fiscal de los tomadores o las 
tomadoras de un seguro de vida a 31 de diciembre, con indicación de su valor de 
rescate a dicha fecha.  
b)  Nombre y apellidos y número de identificación fiscal de las personas que sean 
beneficiarias a 31 de diciembre de una renta temporal o vitalicia, como 
consecuencia de la entrega de un capital en dinero, bienes muebles o inmuebles, 
con indicación de su valor de capitalización a dicha fecha, de acuerdo con lo 
dispuesto en el a rtículo 19 de la Norma Foral 2/2018, de 11 de junio, del Impuesto 
sobre el Patrimonio.  
Artículo 49. Obligación de informar sobre los titulares de cuentas u otras 
operaciones en entidades de crédito que no hayan facilitado el núme ro de 
identificación fiscal.  
1. De conformidad con lo previsto en el apartado 3 del artículo 35 de este 
Reglamento, las entidades de crédito deberán comunicar, trimestralmente, a la 
                                                                 
53 Este párrafo ha sido modificado  por el apartado nueve  del artículo único del DECRETO FORAL 32/2017, de 27 de 
diciembre, por el que se modifica el Reglamento por el que se de sarrollan determinadas obligaciones tributarias 
formales.  La modificación entra en vigor el día de su publicación en el BOG. (BOG 28/12/2017).  
54 Se modifica este apartado por el apartado diez del artículo 1 del DECRETO FORAL 27/2018, de 30 de octubre, 
por el que se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, y el 
Reglamento que regula las obligaciones de facturación . La modificación entrará en vigor el día siguiente al de su 
publicación en el BOG (BOG de  7/11/2018) . 
 
 
 
Texto vigent e 67 Administración tributaria las cuentas u operaciones, aunque tales cuentas u 
operaciones hayan sido canceladas, cuyo titular no haya facilitado su número de 
identificación fiscal, o lo haya comunicado transcurrido el plazo indicado en dicho 
apartado.  
2. La declaración contendrá, al menos, los siguientes datos:  
a) Nombre y apellid os o razón social o denominación completa y domicilio y, en su 
caso, número de identificación fiscal de cada una de las personas o entidades 
relacionadas en la declaración.  
b) Naturaleza o clase y número de cuenta u operación, así como su saldo o 
importe.  
Artículo 50. Obligación de informar acerca del libramiento de cheques por 
parte de las entidades de crédito.  
1. De conformidad con lo previsto en el apartado 4 del artículo 35  del presente 
Reglamento, las entidades de crédito d eberán comunicar anualmente a la 
Administración tributaria la información relativa a:  
a) Los cheques que libren contra entrega de efectivo, bienes, valores u otros 
cheques, exceptuándose los librados contra una cuenta bancaria.  
b) Los cheques que abonen e n efectivo y no en cuenta bancaria y que hubieran 
sido emitidos por una entidad de crédito, o, que habiendo sido librados por 
personas distintas, tuvieran un valor facial superior a 3.000 euros.  
2. A estos efectos, las entidades de crédito deberán presenta r una declaración que 
contendrá, al menos, la siguiente información:  
a) Nombre y apellidos o razón social o denominación completa y número de 
identificación fiscal de los tomadores o, según proceda, de las personas que 
presenten al cobro los cheques que so n objeto de esta declaración.  
b) El número de serie y la cuantía de los cheques con separación de los librados 
por la entidad y los abonados por la misma. Se distinguirán, a su vez, los emitidos 
por otras entidades de crédito y los librados por personas di stintas de cuantía 
superior a 3.000 euros.  
Artículo 51. Obligación de informar sobre determinadas operaciones con 
activos financieros.  
1. Estarán obligados a suministrar información a la Administración tributaria 
mediante la pre sentación de una declaración anual sobre determinadas 
operaciones con activos financieros, en los términos previstos en este artículo:  
a) Los fedatarios públicos, las sociedades gestoras de instituciones de inversión 
colectiva, las entidades comercializado ras de participaciones en fondos de 
inversión, las entidades y establecimientos financieros de crédito, las sociedades y 
 
 
Texto vigent e 68 agencias de valores, los demás intermediarios financieros y cualquier persona 
física o jurídica, de acuerdo con lo dispuesto en las nor mas forales reguladoras del 
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, del Impuesto sobre Sociedades, 
del Impuesto sobre la Renta de No Residentes y por las demás normas que 
contengan disposiciones en esta materia.55 
Asimismo, estarán sujetas a esta o bligación de información las sociedades de 
inversión de capital variable en los supuestos a que se refiere el apartado 7 del 
artículo 32 de la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversión 
Colectiva.  
b)56 Las entidades emisoras de títulos o valores nominativos no cotizados en un 
mercado organizado, respecto de las operaciones de emisión de aquéllos, de 
conformidad con lo dispuesto en el artículo 315 del texto refundido de la Ley del 
Mercado de Valores, aprobado por Real Decreto Legislativo 4/ 2015, de 23 de 
octubre, y las sociedades rectoras de los mercados de futuros y opciones, 
respecto de las operaciones en dichos mercados en los términos previstos para 
los intermediarios financieros en las normas forales reguladoras del Impuesto 
sobre la Re nta de las Personas Físicas, del Impuesto sobre Sociedades y del 
Impuesto sobre la Renta de no Residentes . 
c) La Sociedad de Gestión de los Sistemas de Registro, Compensación y 
Liquidación de Valores, o las entidades gestoras que intervengan en la 
suscripc ión, transmisión y reembolso de la Deuda del Estado representada en 
anotaciones en cuenta, respecto de dichas operaciones, así como, en su caso, del 
rendimiento.  
2. A efectos del cumplimiento de la obligación de información prevista en este 
artículo, cuand o en una operación intervengan sociedades gestoras de 
instituciones de inversión colectiva o sociedades de inversión de capital variable a 
que se refiere el apartado 1.a) anterior o entidades mencionadas en el apartado 
1.b) anterior, junto con fedatarios o  intermediarios financieros a los que se refiere 
apartado 1.a), la declaración que contenga la información deberá realizarla el 
fedatario o intermediario financiero que intervenga.  
Cuando se trate de valores emitidos en el extranjero o de instrumentos deri vados 
constituidos en el extranjero, la declaración deberá ser realizada por las entidades 
comercializadoras de tales valores en España y por los representantes de las 
entidades gestoras que operen en régimen de libre prestación de servicios o, en 
su defec to, por las entidades depositarias de los mismos en España.  
                                                                 
55 Este párrafo ha sido modificado por la disposición final primera. 6 del DECRETO FORAL 33/2014, de 14 de 
octubre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y se modifica el 
Reglamento por el que s e desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales. La modificación surte efectos a 
partir de 1 de enero de 2014.  
56 Esta letra ha sido modificada por el artículo 2. tres del DECRETO FORAL 13/2016, de 28 de junio, por el que se 
modifican diversos R eglamentos para su adecuación al nuevo régimen de consolidación fiscal. La modificación entra 
en vigor el 9 de julio de 2016 (BOG 08/07/2016) . 
 
 
Texto vigent e 69 Respecto de las operaciones relativas a derechos de suscripción corresponderá 
realizar la declaración a la entidad depositaria de dichos valores en España y, en 
su defecto, a la intermediaria fina nciera o al intermediario financiero, o a la 
fedataria pública o al fedatario público que haya intervenido en la operación.57 
3. La obligación de información a que se refiere el apartado 1 deberá incluir las 
operaciones y contratos que tengan lugar fuera de l territorio nacional y se realicen 
con la intervención, por cuenta propia o ajena, de intermediarios residentes en 
territorio español o con establecimiento permanente en el mismo.  
4.58 Los obligados tributarios a que se refiere el apartado 1 deberán facili tar a la 
Administración tributaria la identificación completa de los sujetos intervinientes en 
las operaciones, con indicación de la condición con la que intervienen y el 
porcentaje de participación, de su nombre y apellidos o razón social o 
denominación c ompleta, domicilio y número de identificación fiscal, así como de la 
clase y número de los efectos públicos, valores, títulos y activos, y del importe, 
fecha y, en su caso, rendimiento o resultado de cada operación.  
5. La obligación de información prevista  en este artículo se entenderá cumplida, 
respecto de las operaciones sometidas a retención, con la presentación del 
resumen anual de retenciones correspondiente.  
6. Sin perjuicio de la obligación de información a que se refiere el apartado 4, las 
entidades  participantes o miembros del sistema correspondiente de compensación 
y liquidación del mercado donde se negocien valores objeto de préstamo, las 
entidades financieras que participen o medien en las operaciones de préstamo de 
valores y la Sociedad de Gesti ón de los Sistemas de Registro, Compensación y 
Liquidación de valores o, en su caso, la entidad que realice las funciones de 
registro, compensación y liquidación de los mercados o sistemas organizados de 
negociación de valores regulados en el artículo 31.4  de la Ley 24/1988, de 28 de 
julio, del Mercado de Valores, deberán suministrar a la Administración tributaria la 
información a que se refiere el apartado 3 de la disposición adicional segunda de 
la Norma Foral 2/2004, de 6 de abril, por la que se aprueban  determinadas 
medidas tributarias.  
Artículo 52. Obligación de informar sobre reembolsos y transmisiones de 
aportaciones efectuadas al capital social de cooperativas.  
                                                                 
57 Este párrafo ha sido adicionado  por el apartado seis del artículo 1 del Decreto Foral 18/2019 , de 25 de junio, por el 
que se modifican el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, y el 
Reglamento que regula las obligaciones de facturación. El decreto foral entra en vigor el día siguiente al de su 
publicación en el BOLETIN OFICIAL de Gipuzkoa (BOG 28/06/2019), produciendo efectos a partir del 1 de enero 
de 2019  
58 Este apartado  ha sido modificado por la disposición final primera. 6 del DECRETO FORAL 33/2014, de 14 de 
octubre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto so bre la Renta de las Personas Físicas y se modifica el 
Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales. La modificación surte efectos a 
partir de 1 de enero de 2014.  
 
 
Texto vigent e 70 1. Las cooperativas que reconozcan el derecho al reembolso de s us aportaciones 
a socios personas físicas, así como cuando sus socios personas físicas transmitan 
las aportaciones, deberán presentar una declaración informativa anual relativa a 
dichas operaciones.  
Además, en la citada declaración las cooperativas deberán  informar respecto a los 
socios personas físicas que constituyan o cedan derechos reales sobre sus 
aportaciones.  
2. A estos efectos, las cooperativas deberán presentar una declaración que 
contendrá, al menos, la siguiente información:  
a) Nombre y apellido s y número de identificación fiscal de los socios respecto de 
los que se ha reconocido el derecho al reembolso de sus aportaciones o que 
transmiten aportaciones o constituyen o ceden derechos reales sobre las mismas.  
b) Tipo de operación: reembolso, transm isión o constitución o cesión de derecho 
real. 
c) En el caso de reembolso de aportaciones sociales, la cuantía del derecho al 
reembolso reconocido. En el caso de transmisión de aportaciones o constitución o 
cesión de derechos reales, la valoración de las r eferidas aportaciones en la fecha 
de transmisión o constitución o cesión de derechos reales.  
d) Carácter de la operación de reembolso o transmisión: Por acto «inter -vivos» o 
sucesión «mortis -causa».  
e) Identificación de las operaciones que supongan el tras lado de una a otra 
cooperativa de la aportación de un socio realizado con arreglo a lo previsto en el 
artículo 24.d) de la Norma Foral 2/1997, de 22 de mayo, de Régimen Fiscal de las 
Cooperativas.  
Artículo 53. Obligación de infor mar acerca de cuentas en entidades 
financieras situadas en el extranjero.  
1. Las personas físicas y jurídicas, los establecimientos permanentes de personas 
o entidades no residentes y las entidades a que se refiere el apartado 3 del 
artículo 35 de la Norma  Foral General Tributaria, vendrán obligados a presentar 
una declaración informativa anual referente a la totalidad de las cuentas de su 
titularidad, o en las que figuren como representantes, autorizados o beneficiarios, 
o sobre las que tengan poderes de d isposición, o de las que sean titulares reales, 
que se encuentren situadas en el extranjero, abiertas en entidades que se 
dediquen al tráfico bancario o crediticio, a 31 de diciembre de cada año.  
Dicha obligación también se extiende a quienes hayan sido ti tulares, 
representantes, autorizados, o beneficiarios de las citadas cuentas, o hayan tenido 
poderes de disposición sobre las mismas, o hayan sido titulares reales en 
cualquier momento del año al que se refiera la declaración.  
 
 
Texto vigent e 71 A efectos de lo dispuesto en este artículo, se entenderá por titular real quien tenga 
dicha consideración de acuerdo con lo previsto en el apartado 2 del artículo 4 de la 
Ley 10/2010, de 28 de abril, de prevención del blanqueo de capitales y de la 
financiación del terrorismo, respecto  de cuentas a nombre de las personas o 
instrumentos a que se refiere el citado apartado 2, cuando éstos tengan su 
residencia o se encuentren constituidos en el extranjero.  
2. La información a suministrar a la Administración tributaria comprenderá:  
a) La ra zón social o denominación completa de la entidad bancaria o de crédito así 
como su domicilio.  
b) La identificación completa de las cuentas.  
c) La fecha de apertura o cancelación, o, en su caso, las fechas de concesión y 
revocación de la autorización.  
d) Lo s saldos de las cuentas a 31 de diciembre y el saldo medio correspondiente 
al último trimestre del año.  
La información a suministrar se referirá a cuentas corrientes, de ahorro, 
imposiciones a plazo, cuentas de crédito y cualesquiera otras cuentas o depósi tos 
dinerarios con independencia de la modalidad o denominación que adopten, 
aunque no exista retribución.  
3. La información sobre saldos a 31 de diciembre y saldo medio correspondiente al 
último trimestre deberá ser suministrada por quien tuviese la condi ción de titular, 
representante, autorizado o beneficiario o tenga poderes de disposición sobre las 
citadas cuentas o la consideración de titular real a esa fecha.  
El resto de titulares, representantes, autorizados, beneficiarios, personas con 
poderes de di sposición o titulares reales, deberán indicar el saldo de la cuenta en 
la fecha en la que dejaron de tener tal condición.  
4. La obligación de información prevista en este artículo no resultará de aplicación 
respecto de las siguientes cuentas:  
a)59 Aquéllas de las que sean titulares las entidades a que se refiere el artículo 12 
de la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero , del Impuesto sobre Sociedades . 
b) Aquéllas de las que sean titulares personas jurídicas y demás entidades, así 
como establecimientos permanent es de no residentes, registradas en su 
contabilidad de forma individualizada e identificadas por su número, entidad de 
                                                                 
59 Esta letra ha sido modificada  por el apartado diez del artículo único del DECRETO FORAL 32/2017, de 27 de 
diciembre, por el que se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias 
formales.  La modificación entra en vigor el día de su publicación en el BOG. (BOG 28/12/20 17). 
 
 
 
Texto vigent e 72 crédito y sucursal en la que figuren abiertas y país o territorio en que se 
encuentren situadas.  
c) Aquéllas de las que sean titulares la s personas físicas que desarrollen una 
actividad económica y lleven su contabilidad de acuerdo con lo dispuesto en el 
Código de Comercio, registradas en dicha documentación contable de forma 
individualizada e identificadas por su número, entidad de crédito  y sucursal en la 
que figuren abiertas y país o territorio en que se encuentren situadas.  
d) Aquéllas de las que sean titulares personas físicas, jurídicas y demás 
entidades, abiertas en establecimientos en el extranjero de entidades de crédito 
domiciliada s en España, que deban ser objeto de declaración por dichas entidades 
conforme a lo previsto en el artículo 45  de este Reglamento, siempre que hubieran 
podido ser declaradas conforme a la normativa del país donde esté situada la 
cuenta.  
e) No existirá obli gación de informar sobre ninguna cuenta cuando los saldos a 31 
de diciembre a los que se refiere el apartado 2.d) anterior no superen, 
conjuntamente, los 50.000 euros, y la misma circunstancia concurra en relación 
con los saldos medios a que se refiere el mismo apartado. En caso de superarse 
cualquiera de dichos límites conjuntos deberá informarse sobre todas las cuentas.  
5.60 Esta obligación deberá cumplirse entre el 1 de enero y el 31 de marzo del año 
siguiente a aquel al que se refiera la información a su ministrar.  
En los años sucesivos podrán no presentar la declaración cuando cualquiera de 
los saldos conjuntos a que se refiere el apartado 4.e) anterior no hubiese 
experimentado un incremento superior a 20.000 euros respecto de los que 
determinaron la pres entación de la última declaración.  
No obstante lo anterior, será obligatoria la presentación de la declaración en los 
supuestos previstos en el último párrafo del apartado 3 anterior respecto de las 
cuentas a las que el mismo se refiere.  
6. A efectos de lo  dispuesto en el apartado 2 de la disposición adicional undécima 
de la Norma Foral General Tributaria, constituyen distintos conjuntos de datos las 
informaciones a que se refieren los apartados 2.a) y 2.b) anteriores, para cada 
entidad y cuenta.  
                                                                 
60 Esta letra ha sido modificada por el apartado dos del artículo 3 del DECRETO FORAL 5 6/2019, de 27 de 
diciembre, por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas y sobre la 
Renta de no Residentes y el R eglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, y se 
aprueban los coeficientes de actualización aplicables en 2020 para la determinación de las rentas obtenidas en la 
transmisión de elementos patrimoniales en los impuest os sobre la renta de las personas físicas y sobre sociedades. El 
Decreto Foral entra en vigor el día de su publicación en el BOG (30 -12-2019).  Su disposición final segunda establece 
que lo dispuesto en la modificación será de aplicación, por primera vez, e n relación a la información a suministrar 
relativa al periodo impositivo 2019 . 
 
 
 
Texto vigent e 73 A estos mi smos efectos, tendrá la consideración de dato cada una de las fechas y 
saldos a los que se refieren los apartados 2.c) y 2.d) anteriores, así como el saldo 
a que se refiere el último párrafo del apartado 3 anterior, para cada cuenta.  
Artículo 54. Obligación de información sobre valores, derechos, seguros y 
rentas depositados, gestionados u obtenidas en el extranjero.  
1. Las personas físicas y jurídicas, los establecimientos permanentes de personas 
o entidades no residentes y las entidades a que se refiere el artículo 35.3 de la 
Norma Foral General Tributaria, deberán suministrar a la Administración tributaria, 
mediante la presentación de una declaración anual, información respecto de los 
siguientes bienes y derechos situados en el  extranjero de los que resulten titulares 
o respecto de los que tengan la consideración de titular real a 31 de diciembre de 
cada año:  
a) Los valores o derechos representativos de la participación en cualquier tipo de 
entidad jurídica.  
b) Los valores repre sentativos de la cesión a terceros de capitales propios.  
c) Los valores aportados para su gestión o administración a cualquier instrumento 
jurídico, incluyendo fideicomisos y «trusts» o masas patrimoniales que, pese a 
carecer de personalidad jurídica, pued an actuar en el tráfico económico.  
A efectos de este artículo, se entenderá por titular real quien tenga dicha 
consideración conforme a lo dispuesto en el apartado 2 del artículo 4 de la Ley 
10/2010, de 28 de abril, de prevención del blanqueo de capitales y de la 
financiación del terrorismo.  
2. La declaración informativa contendrá los siguientes datos:  
a) Razón social o denominación completa de la entidad jurídica, del tercero 
cesionario o identificación del instrumento o relación jurídica, según correspond a, 
así como su domicilio.  
b) Saldo a 31 de diciembre de cada año, de los valores y derechos representativos 
de la participación en el capital o en los fondos propios de entidades jurídicas.  
La información comprenderá el número y clase de acciones y partici paciones de 
las que se sea titular, así como su valor.  
c) Saldo a 31 de diciembre de los valores representativos de la cesión a terceros 
de capitales propios.  
La información comprenderá el número y clase de valores de los que se sea 
titular, así como su va lor. 
d) Saldo a 31 de diciembre de los valores aportados al instrumento jurídico 
correspondiente.  
 
 
Texto vigent e 74 La información comprenderá el número y clase de valores aportados, así como su 
valor.  
La obligación de información también se extiende a cualquier obligado tr ibutario 
que hubiese sido titular o titular real de los valores y derechos a los que se refieren 
las letras b), c) y d) anteriores en cualquier momento del año al que se refiera la 
declaración y que hubiese perdido dicha condición a 31 de diciembre de ese año. 
En estos supuestos, la información a suministrar será la correspondiente a la 
fecha en la que dicha extinción se produjo.  
3. Los obligados tributarios a que se refiere el apartado 1 anterior deberán 
suministrar a la Administración tributaria informaci ón, mediante la presentación de 
una declaración anual, de las acciones y participaciones en el capital social o 
fondo patrimonial de instituciones de inversión colectiva situadas en el extranjero 
de las que sean titulares o respecto de las que tengan la co nsideración de titular 
real. 
La información comprenderá la razón social o denominación completa de la 
institución de inversión colectiva y su domicilio, así como el número y clase de 
acciones y participaciones y, en su caso, compartimiento al que pertenezc an, así 
como su valor liquidativo a 31 de diciembre.  
La obligación de información regulada en este apartado se extiende a cualquier 
obligado tributario que hubiese sido titular o titular real de las acciones y 
participaciones en cualquier momento del año a l que se refiera la declaración y 
que hubiese perdido dicha condición a 31 de diciembre de ese año. En estos 
supuestos, la información a suministrar será la correspondiente a la fecha en la 
que dicha extinción se produjo.  
4. Los obligados tributarios a que  se refiere el apartado 1 de este artículo deberán 
suministrar a la Administración tributaria información mediante una declaración 
anual sobre:  
a) Los seguros de vida o invalidez de los que resulten tomadores a 31 de 
diciembre de cada año cuando la entidad  aseguradora se encuentre situada en el 
extranjero, con indicación de su valor de rescate a dicha fecha.  
b) Las rentas temporales o vitalicias de las que sean beneficiarios a 31 de 
diciembre, como consecuencia de la entrega de un capital en dinero, de dere chos 
de contenido económico o de bienes muebles o inmuebles, a entidades situadas 
en el extranjero, con indicación de su valor de capitalización a dicha fecha.  
En los casos señalados en las letras a) y b) anteriores, se deberá identificar a la 
entidad aseg uradora indicando la razón social o denominación completa y su 
domicilio.  
5. La obligación de información prevista en este artículo no resultará exigible en 
los siguientes supuestos:  
 
 
Texto vigent e 75 a)61 Cuando el obligado tributario sea una de las entidades a que se refie re el 
artículo 12 de la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre 
Sociedades.  
b) Cuando el obligado tributario sea una persona jurídica o entidad o cuando sea 
un establecimiento permanente de no residentes, que tenga registrados en su 
contabil idad de forma individualizada los valores, derechos, seguros y rentas a 
que se refiere este artículo.  
c) Cuando los valores a los que se refieren cada uno de los apartados 1.a), 1.b) y 
1.c), el valor liquidativo a que se refiere el apartado 3, el valor de rescate a que se 
refiere el apartado 4.a) y el valor de capitalización señalado en el apartado 4.b), no 
superen, conjuntamente, el importe de 50.000 euros. En caso de superarse dicho 
límite conjunto deberá informarse sobre todos los títulos, activos, valor es, 
derechos, seguros o rentas.  
6.62 Esta obligación deberá cumplirse entre el 1 de enero y el 31 de marzo del año 
siguiente a aquel al que se refiera la información a suministrar.  
En los años sucesivos podrán no presentar la declaración cuando el valor con junto 
para todos los valores previsto en el apartado 5.c) no hubiese experimentado un 
incremento superior a 20.000 euros respecto del que determinó la presentación de 
la última declaración.  
No obstante lo anterior, será obligatoria la presentación de la de claración en los 
supuestos previstos en el último párrafo del apartado 2 y en el último párrafo del 
apartado 3, respecto de los valores, derechos, acciones y participaciones respecto 
de los que se hubiese extinguido la titularidad a 31 de diciembre.  
7. Las valoraciones a que se refieren los distintos apartados de este artículo 
deberán suministrarse calculadas conforme a las reglas establecidas en la Norma 
Foral 10/2012, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre la Riqueza y las Grandes 
Fortunas.  
8. A efectos d e lo dispuesto en el apartado 2 de la disposición adicional undécima 
de la Norma Foral General Tributaria, constituyen conjunto de datos los relativos a 
                                                                 
61 Esta letra ha sido modificada  por el apartado  once  del artículo único del DECRETO FORAL 32/2017, de 27 de 
diciembre, por el que se modifica el Reglamento por el que se desarr ollan determinadas obligaciones tributarias 
formales.  La modificación entra en vigor el día de su publicación en el BOG. (BOG 28/12/2017).  
 
62 Esta letra ha sido modificada por el apartado tres del artículo 3 del DECRETO FORAL 5 6/2019, de 27 de 
diciembre, por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas y sobre la 
Renta de no Residentes y el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, y se 
aprueban los coeficientes de ac tualización aplicables en 2020 para la determinación de las rentas obtenidas en la 
transmisión de elementos patrimoniales en los impuestos sobre la renta de las personas físicas y sobre sociedades. El 
Decreto Foral entra en vigor el día de su publicación e n el BOG (30 -12-2019).  Su disposición final segunda establece 
que lo dispuesto en la modificación será de aplicación, por primera vez, en relación a la información a suministrar 
relativa al periodo impositivo 2019 . 
 
 
Texto vigent e 76 la identificación y domicilio de cada una de las entidades jurídicas, terceros 
cesionarios, instrumento s o relaciones jurídicas, instituciones de inversión 
colectiva y entidades aseguradoras a que se refieren los apartados 2.a), 3 y  4.  
A estos mismos efectos, tendrá la consideración de dato cada una de las 
informaciones exigidas en los apartados anteriores  para cada tipo de elemento 
patrimonial individualizado conforme a lo que a continuación se indica:  
a) En el apartado 2.b), por cada clase de acción y participación.  
b) En el apartado 2.c), por cada clase de valor.  
c) En el apartado 2.d), por cada clase de  valor.  
d) En el apartado 3, por cada clase de acción y participación.  
e) En el apartado 4.a), por cada seguro de vida.  
f) En el apartado 4.b), por cada renta temporal o vitalicia.  
También tendrá la consideración de dato cada uno de los saldos a que se ref ieren 
el último párrafo del apartado 2, por cada clase de valor, y el último párrafo del 
apartado 3, por cada clase de acción y participación.  
Sección 4.ª Obligaciones de información respecto de determinadas 
operaciones con Deuda Pública del Estado, partic ipaciones 
preferentes y otros instrumentos de deuda.  
Artículo 55. Obligación de información respecto de determinadas 
operaciones con Deuda Pública del Estado, participaciones preferentes y 
otros instrumentos de deuda.  
1.63 Los ob ligados a suministrar información a la Administración tributaria a que se 
refiere el artículo 51 de este reglamento deberán informar en relación con las 
operaciones relativas a las participaciones preferentes y otros instrumentos de 
deuda cuyo régimen se e stablece en la disposición adicional primera de la Ley 
10/2014, de 26 de junio, de ordenación, supervisión y solvencia de entidades de 
crédito, y en la disposición adicional primera de la Norma Foral 5/2011, de 26 de 
diciembre, de modificación del Impuesto  sobre la Renta de las Personas Físicas 
tendente a la recuperación de la equidad, y de aprobación de otras medidas 
tributarias. La información a suministrar será la contenida en el apartado 4 del 
artículo 51 de este reglamento referida a las operaciones co n dichas 
participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda realizadas con la 
intermediación de dichos obligados.  
                                                                 
63 Este apartado ha sido modificado  por el  apartado doce  del artículo único del DECRETO FORAL 32/2017, de 27 de 
diciembre, por el que se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias 
formales.  La modificación entra en vigor el día de su publicación en el B OG. (BOG 28/12/2017).  
 
 
Texto vigent e 77 2. A efectos del cumplimiento de la obligación de información a que se refiere este 
artículo, resultará de aplicación lo previsto en el  apartado 5 del artículo 51 de este 
Reglamento.  
Artículo 56. Régimen de información respecto de determinadas 
operaciones con Deuda Pública del Estado, participaciones preferentes y 
otros instrumentos de deuda.   
1. Se establece l a obligación de informar a la Administración tributaria, en los 
términos dispuestos en el presente artículo, sobre los siguientes rendimientos:  
a) Intereses de valores de Deuda Pública del Estado negociados  en el Mercado de 
Deuda Pública en Anotaciones, as í como otros rendimientos derivados de valores 
de la misma  naturaleza emitidos al descuento o segregados.  
b)64 Intereses de los valores regulados en la disposición adicional primera de la 
Ley 10/2014, de 26 de junio, de ordenación, supervisión y solvencia d e entidades 
de crédito, y en la disposición adicional primera de la Norma Foral 5/2011, de 26 
de diciembre, de modificación del Impuesto sobre la Renta de las Personas 
Físicas tendente a la recuperación de la equidad, y de aprobación de otras 
medidas tribu tarias, así como rendimientos derivados de los instrumentos de 
deuda previstos en estas disposiciones emitidos al descuento a un plazo igual o 
inferior a doce m eses . 
2. Tratándose de Deuda Pública del Estado, el emisor o su  agente de pagos 
autorizado abona rá en cada vencimiento y por  su importe íntegro, a las Entidades 
Gestoras del Mercado de  Deuda Pública en Anotaciones y a las entidades que 
gestionan  los sistemas de compensación y liquidación de valores con sede  en el 
extranjero, que tengan un convenio su scrito con una entidad  de compensación y 
liquidación de valores domiciliada en  territorio español, los rendimientos 
correspondientes a los valores  que figuren registrados en sus cuentas de terceros 
a favor de:  
a) No residentes sin establecimiento permanent e en territorio  español.  
b) Sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades, así  como no residentes con 
establecimiento permanente en territorio  español.  
c) Contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las  Personas Físicas, por la 
parte correspondiente a cu pones segregados  y principales segregados, cuando en 
el reembolso intervenga  una Entidad Gestora.  
                                                                 
64 Esta letra ha sido modificada  por el apartado  trece  del artículo único del DECRETO FORAL 32/2017, de 27 de 
diciembre, por el que se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias 
formales.  La  modificación entra en vigor el día de su publicación en el BOG. (BOG 28/12/2017).  
 
 
 
Texto vigent e 78 De igual forma se abonarán, por su importe íntegro, los rendimientos  
correspondientes a los saldos que figuren registrados  en la cuenta propia de los 
Titulare s de Cuenta en el Mercado de  Deuda Pública en Anotaciones.  
3. A efectos de lo previsto en el apartado 2, las Entidades  Gestoras y las 
entidades que gestionan los sistemas de compensación  y liquidación de valores 
con sede en el extranjero, citadas  en dicho apartado, deberán presentar ante el 
emisor, en su  caso a través del Banco de España, una declaración, ajustada al  
modelo que figura como anexo al presente Reglamento, que  de acuerdo con lo 
que conste en sus registros contenga la  siguiente información:  
a) Identificación de los valores.  
b) Importe total de los rendimientos.  
c) Importe de los rendimientos correspondientes a contribuyentes  del Impuesto 
sobre la Renta de las Personas Físicas,  excepto cuando se trate de cupones 
segregados y principales  segregados  de Deuda Pública del Estado en cuyo 
reembolso  intervenga una Entidad Gestora.  
d) Importe de los rendimientos que conforme a lo previsto en el apartado 2 deban 
abonarse por su importe íntegro.  
Esta declaración no procederá presentarla respecto de las Letra s del Tesoro, ni 
por parte de las entidades gestoras respecto de los cupones segregados y 
principales segregados de Deuda Pública del Estado.  
4. Tratándose de valores a que se refiere la letra b) del apartado 1, registrados 
originariamente en una entidad d e compensación y liquidación de valores 
domiciliada en territorio español, la mencionada declaración será presentada, en 
los mismos términos señalados en el apartado 3 anterior , por las entidades que 
mantengan los valores registrados en sus cuentas de terc eros, así como por las 
entidades que gestionan los sistemas de compensación y liquidación de valores 
con sede en el extranjero que tengan un convenio suscrito con la citada entidad de 
compensación y liquidación de valores domiciliada en territorio español.  
Los rendimientos correspondientes a los titulares mencionados en las letras a) y b) 
del apartado 2 se abonarán igualmente por su importe íntegro.  
De igual forma se abonarán, por su importe íntegro, los rendimientos 
correspondientes a los saldos que figure n registrados en la cuenta propia de las 
entidades depositarias.  
5. Tratándose de valores a que se refiere la letra b) del apartado 1, registrados 
originariamente en las entidades que gestionan sistemas de compensación y 
liquidación de valores con sede en el extranjero, reconocidas a estos efectos por 
la normativa española o por la de otro país miembro de la OCDE, el agente de 
pagos designado por el emisor deberá presentar una declaración ante el emisor, 
ajustada al modelo a que se refiere el apartado 3 del  presente artículo , informando 
sobre la identificación de los valores y el importe total de los rendimientos 
 
 
Texto vigent e 79 correspondientes a cada entidad que gestiona el sistema de compensación y 
liquidación de valores con sede en el extranjero, los cuales se abonarán por su 
importe íntegro.  
6. Las declaraciones mencionadas en los apartados anteriores se presentarán el 
día hábil anterior a la fecha de cada vencimiento de los intereses o, en el caso de 
valores emitidos al descuento o segregados, en el día hábil anterior a la fecha de 
cada amortización de los valores, reflejando la situación al cierre del mercado de 
ese mismo día. Dichas declaraciones podrán remitirse por medios telemáticos.  
Tratándose de valores emitidos al descuento o segregados, la información de 
rendim ientos se sustituirá por la información sobre importes a reembolsar. No 
obstante, respecto de los rendimientos derivados de la amortización de estos 
valores que se encuentren sometidos a retención, la declaración incluirá además 
el importe de tales rendimi entos.  
En el caso previsto en el párrafo anterior la declaración se presentará ante el 
emisor o, en su caso, ante la entidad financiera a la que el emisor haya 
encomendado la materialización de la amortización o reembolso.  
7. En el caso de vencimiento de i ntereses, la falta de presentación de la 
declaración a que se refiere este artículo, por alguna de las entidades obligadas, 
en la fecha prevista en el primer párrafo del apartado 6 anterior, determinará, para 
el emisor o su agente de pagos autorizado, la o bligación de abonar los intereses 
que correspondan a dicha entidad por el importe líquido que resulte de la 
aplicación del tipo general de retención a la totalidad de los mismos.  
Posteriormente, si dentro de los treinta días naturales a contar desde la fec ha de 
vencimiento de los intereses en el supuesto de valores de Deuda Pública del 
Estado, o antes del día 10 del mes siguiente al mes en que venzan los intereses 
derivados de los valores a que se refiere el apartado 1.b) de este artículo, la 
entidad obliga da presentara la correspondiente declaración regulada en este 
artículo, el emisor o su agente de pagos autorizado procederá, tan pronto como la 
reciba, a abonar las cantidades retenidas en exceso.  
8. Todo lo previsto en los apartados anteriores se aplicar á sin perjuicio de las 
obligaciones de información establecidas con carácter general en la normativa 
tributaria, para los emisores, así como para las entidades residentes en España 
que en su calidad de intermediarios financieros actúen como depositarios de  los 
valores a que se refiere el apartado 1 de este artículo, en relación con los 
contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, los sujetos 
pasivos del Impuesto sobre Sociedades y los contribuyentes del Impuesto sobre la 
Renta de no R esidentes con establecimiento permanente en España, que sean 
titulares de los valores de acuerdo con lo que conste en los registros de tales 
entidades.  
 
 
Texto vigent e 80 Sección 5.ª  Obligaciones  de información de los mecanismos 
transfronterizos de planificación fiscal65 
Artículo 57. Obligación de información de determinados mecanismos de 
planificación fiscal.  
1. Las personas o entidades que tuvieran la consideración de intermediarias a los 
efectos de esta obligación de acuerdo con lo dispuesto en e l apartado 4 de este 
artículo o, en su caso, los obligados tributarios interesados a los que se refiere el 
apartado 5 de este artículo estarán obligados a informar a la Administración 
tributaria de los mecanismos transfronterizos a los que se refiere el ap artado 2 de 
este artículo en los que intervengan o participen, respectivamente, cuando se dé 
alguna de las señas distintivas determinadas en el anexo IV de la Directiva 
2011/16/UE del Consejo, de 15 de febrero de 2011, relativa a la cooperación 
administrat iva en el ámbito de la fiscalidad y por la que se deroga la Directiva 
77/799/CEE.  
2. Mecanismos transfronterizos de planificación fiscal objeto de declaración.  
a) Tendrá la consideración de mecanismo de planificación fiscal objeto de 
declaración todo acuer do, negocio jurídico, esquema u operación transfronteriza 
en el que concurran los requisitos exigibles que obliguen a su comunicación.  
A estos efectos, un mecanismo incluirá también una serie de mecanismos y un 
mecanismo podrá estar constituido por más de una fase o parte.  
No tendrán la consideración individualizada de mecanismo los pagos derivados de 
la formalización de mecanismos que deban ser objeto de declaración que no 
tengan una sustantividad propia que obligue a un tratamiento individualizado, sin 
perjuicio de su declaración como parte del contenido de este último mecanismo.  
b) Requisitos que obligan a la comunicación.  
1.º Deberán ser objeto de declaración ante la Administración tributaria todos 
aquellos mecanismos que tengan la consideración de trans fronterizos y respecto 
de los cuales se dé alguna de las señas distintivas a las cuales se refiere el Anexo 
IV de la Directiva 2011/16/UE en los términos desarrollados en este reglamento.  
2.º Tendrán la consideración de mecanismo de carácter transfronteri zo a los 
efectos de esta obligación de información aquellos mecanismos que afecten a más 
de un Estado miembro o a un Estado miembro y una tercera jurisdicción fiscal 
cuando se dé cualquiera de las condiciones siguientes:  
                                                                 
65 Esta Sección ha sido dotada de contenido por el artículo único del DECRETO FORAL 4/2021, de 23 de febrero, de 
modificación del Reglamento por el que se desarrollan determ inadas obligaciones tributarias formales. El presente 
decreto foral entrará en vigor el día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial de Gipuzkoa y surtirá efectos a 
partir del 1 de julio de 2020 (BOG 24/02/2021).  
 
 
Texto vigent e 81 A) Que no todas las personas o enti dades participantes del mecanismo sean 
residentes fiscales en la misma jurisdicción.  
B) Que una o más de las personas o entidades participantes en el mecanismo 
sean simultáneamente residentes fiscales en más de una jurisdicción.  
C) Que una o varias de las  personas o entidades participantes en el mecanismo 
ejerzan una actividad económica en otra jurisdicción fiscal a través de un 
establecimiento permanente situado en esa jurisdicción, y el mecanismo 
constituya una parte o la totalidad de la actividad económ ica de ese 
establecimiento permanente.  
D) Que una o varias de las personas o entidades participantes en el mecanismo 
ejerzan una actividad en otra jurisdicción sin ser residentes a efectos fiscales o sin 
crear un establecimiento permanente que esté situado  en esta jurisdicción y el 
mecanismo constituya una parte o la totalidad de dicha actividad económica.  
E) Que dicho mecanismo tenga posibles consecuencias sobre el intercambio 
automático de información o la identificación de la titularidad real.  
3.º Tendrá  la consideración de seña distintiva cualquiera de las referidas en el 
Anexo IV de la Directiva 2011/16/UE del Consejo en los términos desarrollados en 
este reglamento.  
3. Ámbito material de la obligación de información.  
La obligación de información regula da en este artículo solo será aplicable respecto 
de los impuestos a que se refiere el artículo 2 de la Directiva 2011/16/UE del 
Consejo.  
4. Personas o entidades obligadas a presentar la declaración en concepto de 
intermediarias.  
a) Estarán obligadas a pres entar la declaración en concepto de personas o 
entidades intermediarias, cuando se cumpla alguno de los supuestos recogidos en 
el apartado 6.a) de este artículo:  
1º. Toda persona o entidad que diseñe, comercialice, organice, ponga a 
disposición para su eje cución un mecanismo transfronterizo sujeto a comunicación 
de información, o que gestione su ejecución.  
2º. Toda persona o entidad que conoce o razonablemente cabe suponer que 
conoce que se ha comprometido a prestar directamente o por medio de otras 
persona s ayuda, asistencia o asesoramiento con respecto al diseño, 
comercialización, organización, puesta a disposición para su ejecución o gestión 
de la ejecución de un mecanismo transfronterizo sujeto a comunicación de 
información.  
b) No estarán obligadas a pre sentar la declaración aquellas personas o entidades 
intermediarias en las que se cumpla alguna de las siguientes circunstancias:  
 
 
Texto vigent e 82 1º. Cuando la cesión de la información vulnere el deber de secreto profesional al 
que se refiere el apartado 5 del artículo 8 b is ter de la Directiva 2011/16/UE del 
Consejo, las que, con independencia de la actividad desarrollada, hayan 
asesorado con respecto al diseño, comercialización, organización, puesta a 
disposición para su ejecución o gestión de la ejecución de un mecanismo  
transfronterizo de los definidos en la Directiva, con el único objeto de evaluar la 
adecuación de dicho mecanismo a la normativa aplicable y sin procurar ni facilitar 
la implantación del mismo.  
El intermediario obligado por el deber de secreto profesional  podrá quedar liberado 
del mismo mediante autorización comunicada de forma fehaciente por el obligado 
tributario interesado.  
En este caso, la persona o entidad intermediaria eximida deberá comunicar dicha 
circunstancia en un plazo de cinco días contados a partir del día siguiente al 
nacimiento de la obligación de información a las otras personas o entidades 
intermediarias que intervengan en el mecanismo y a los obligados tributarios 
interesados a través de la comunicación a la que se refiere la disposición adicional 
decimoctava de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del 
Territorio Histórico de Gipuzkoa.  
El contenido de la comunicación se ajustará al modelo que se apruebe por orden 
foral del diputado del Departamento de Hacienda y Finanza s. 
2º. Cuando existiendo varias personas o entidades intermediarias la declaración 
haya sido presentada por una de ellas.  
La persona o entidad intermediaria eximida deberá conservar prueba fehaciente 
de que la declaración ha sido presentada conforme a las reglas legalmente 
aplicables por otras personas o entidades intermediarias obligadas.  
A estos efectos tendrá la consideración de prueba fehaciente la comunicación a la 
que se refiere el apartado 2 de la disposición adicional decimoctava de la Norma 
Foral 2 /2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Histórico de 
Gipuzkoa.  
La persona o entidad intermediaria que hubiera presentado la declaración deberá 
comunicarlo a las otras personas o entidades intermediarias que intervengan en el 
mecanismo en el  plazo de cinco días contados a partir del día siguiente a su 
presentación. El contenido de la comunicación se ajustará al modelo que se 
apruebe por orden foral del diputado del Departamento de Hacienda y Finanzas.  
5. Obligadas u obligados a presentar la d eclaración en concepto de obligados 
tributarios interesados.  
a) Estarán obligadas a presentar la declaración en concepto de obligados 
tributarios interesados cualesquiera personas o entidades a cuya disposición se 
haya puesto, para su ejecución, un mecanis mo transfronterizo sujeto a 
comunicación de información o que se dispone a ejecutar o ha ejecutado la 
 
 
Texto vigent e 83 primera fase de tales mecanismos, siempre que no exista persona o entidad 
intermediaria obligada a la presentación de la declaración.  
b) Cuando exista más  de un obligado tributario interesado con el deber de 
presentación de la declaración, ésta se efectuará por la persona o entidad que 
figure primera en la siguiente lista:  
1º. Quien acordó con la persona o entidad intermediaria el mecanismo 
transfronterizo sujeto a comunicación de información.  
2º. Quien gestiona la ejecución de dicho mecanismo.  
c) El obligado tributario interesado que esté obligado a presentar la declaración 
conforme a lo dispuesto en la letra b) de este apartado, quedará exento de la 
obliga ción si prueba que dicha declaración ha sido presentada por otro obligado 
tributario interesado.  
A estos efectos tendrá la consideración de prueba fehaciente la comunicación a la 
que se refiere el apartado 2 de la disposición adicional decimoctava de la N orma 
Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Histórico de 
Gipuzkoa.  
El obligado tributario interesado que hubiera presentado la declaración deberá 
comunicarlo a los otros obligados tributarios interesados en el plazo de cinco días 
contados a partir del día siguiente a su presentación. El contenido de la 
comunicación se ajustará al modelo que se apruebe por orden foral del diputado 
del Departamento de Hacienda y Finanzas.  
6. Competencia de la Diputación Foral de Gipuzkoa.  
El obligado u  obligada a informar, sea la persona o entidad intermediaria o el 
obligado tributario interesado, deberá presentar la declaración ante la Diputación 
Foral de Gipuzkoa cuando ésta sea competente por razón del territorio en virtud 
de los criterios de conexió n establecidos para cada supuesto en la Directiva 
2011/16/UE del Consejo, en el artículo 46. Dos del Concierto Económico con la 
Comunidad Autónoma del País Vasco, aprobado por la Ley 12/2002, de 23 de 
mayo, y en el apartado 2 del artículo 37 de este reglam ento.  
En particular, deberá presentar la declaración ante la Diputación Foral de 
Gipuzkoa cuando corresponda a ésta la competencia para la comprobación e 
investigación de las actividades empresariales o profesionales de los obligados 
tributarios, en los si guientes supuestos:  
a) Cuando la obligada a informar sea la persona o entidad intermediaria, ésta 
deberá presentar la declaración ante la Diputación Foral de Gipuzkoa cuando 
además de lo dispuesto en los dos párrafos anteriores, concurra alguno de los 
criterios de conexión que se señalan conforme al siguiente orden:  
1º Que la persona o entidad intermediaria sea residente fiscal en territorio español.  
 
 
Texto vigent e 84 2º Que la persona o entidad intermediaria facilite los servicios de intermediación 
respecto del mecanismo de sde un establecimiento permanente situado en 
territorio español.  
3º Que la persona o entidad intermediaria se hubiera constituido en territorio 
español o se rija por la legislación española.  
4º Que la persona o entidad intermediaria esté registrada en un c olegio o 
asociación profesional española relacionada con servicios jurídicos, fiscales o de 
asesoría.  
Cuando concurra en otro Estado miembro alguno de los criterios de conexión 
señalados en el apartado 3 del artículo 8 bis ter de la Directiva 2011/16/UE de l 
Consejo, que determine una obligación múltiple de información, la persona o 
entidad intermediaria estará exenta de presentar la declaración ante la Diputación 
Foral de Gipuzkoa siempre que disponga de prueba fehaciente de la presentación 
de la declaració n en el otro Estado miembro.  
b) Cuando la persona o entidad obligada a informar sea el obligado tributario 
interesado, éste deberá presentar la declaración ante la Diputación Foral de 
Gipuzkoa cuando, además de lo dispuesto en el primer y segundo párrafo d e este 
apartado 6, concurra alguno de los criterios de conexión que se señalan conforme 
al siguiente orden:  
1º. Que el obligado tributario interesado sea residente fiscal en territorio español.  
2º. Que el obligado tributario interesado tenga un establecimi ento permanente 
situado en territorio español que se beneficie del mecanismo.  
3º. Que el obligado tributario interesado perciba rentas o genere beneficios en 
territorio español estando el mecanismo relacionado con dichas rentas o 
beneficios.  
4º. Que el obl igado tributario interesado realice una actividad en territorio español 
estando el mecanismo incluido dentro de dicha actividad.  
Cuando concurra en otro Estado miembro alguno de los criterios de conexión 
señalados en el apartado 7 del artículo 8 bis ter de  la Directiva 2011/16/UE del 
Consejo, que determine una obligación múltiple de información, el obligado 
tributario interesado estará exento de presentar la declaración ante la Diputación 
Foral de Gipuzkoa siempre que disponga de prueba fehaciente de la pre sentación 
de la declaración en el otro Estado miembro.  
Artículo 58. Contenido y nacimiento de la obligación de declaración de 
determinados mecanismos de planificación fiscal.  
1. En la obligación de declaración de determinados mec anismos transfronterizos 
de planificación deberán constar, según proceda, los siguientes datos:  
 
 
Texto vigent e 85 a) La identificación de las personas o entidades intermediarias y de los obligados 
tributarios interesados, incluido su nombre, fecha y lugar de nacimiento (en el caso 
de una persona física), residencia fiscal, domicilio, número de identificación fiscal 
y, en su caso, las personas o entidades que sean empresas asociadas al obligado 
tributario interesado.  
A estos efectos, tendrán la consideración de “empresas asoc iadas” aquellas que 
se ajusten a la definición establecida en el punto 23) del artículo 3 de la Directiva 
2011/16/UE del Consejo.  
b) Información pormenorizada sobre las señas distintivas existentes que figuran en 
el Anexo IV de la Directiva 2011/16/UE del Consejo, en los términos desarrollados 
en el artículo 59 de este reglamento, que determinan la obligación de declaración 
del mecanismo. Así como, en su caso, el número de referencia asignado al 
mecanismo por la Administración tributaria ante la que se haya  declarado por 
primera vez.  
c) Un resumen del contenido del mecanismo transfronterizo sujeto a comunicación 
de información que incluirá los datos del mecanismo con trascendencia tributaria.  
Deberá constar una referencia a la denominación por la que se le c onozca 
comúnmente, en su caso, y una descripción en términos abstractos de las 
actividades económicas o mecanismos pertinentes.  
En ningún caso, se deberán comunicar los datos privados no patrimoniales cuya 
revelación atente contra el honor y la intimidad p ersonal y familiar, así como 
aquellos de carácter confidencial que den lugar a la revelación de un secreto 
comercial, industrial o profesional o de un procedimiento comercial, o a la de una 
información cuya revelación sea contraria al interés público.  
d) La fecha en la que se ha realizado o se va a realizar la primera fase de la 
ejecución del mecanismo transfronterizo sujeto a comunicación de información, así 
como la fecha de nacimiento de la obligación de información conforme a lo 
previsto en el apartado 3  de este artículo.  
e) Información pormenorizada de las disposiciones nacionales y extranjeras que 
constituyen la base del mecanismo transfronterizo sujeto a comunicación de 
información.  
f) Valor del efecto fiscal derivado del mecanismo transfronterizo suje to a 
información.  
Tendrá la consideración de valor del efecto fiscal el resultado producido, en 
términos de deuda tributaria, del mecanismo declarado que deberá incluir, en su 
caso, el ahorro fiscal determinado de acuerdo con lo previsto en el apartado 2 d el 
artículo 59 de este reglamento.  
g) La determinación del Estado de residencia del obligado u obligados tributarios 
interesados que participen y de las personas o entidades intermediarias que 
intervengan en el mecanismo objeto de declaración, así como cua lesquiera otros 
 
 
Texto vigent e 86 Estados miembros a los que pueda afectar el mecanismo transfronterizo sujeto a 
comunicación de información.  
h) La determinación de cualquier otra persona de un Estado miembro que pudiera 
verse afectada por dicho mecanismo transfronterizo su jeto a comunicación de 
información, con indicación de los Estados miembros a los que está vinculada 
dicha persona.  
2. A efectos de lo dispuesto en el apartado 4 de la disposición adicional 
decimoséptima de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Trib utaria del 
Territorio Histórico de Gipuzkoa, constituyen distintos conjuntos de datos las 
informaciones a que se refieren cada una de las distintas letras del apartado 1 
anterior, en relación con cada uno de los mecanismos que deban ser objeto de 
declaraci ón. 
3. Nacimiento de la obligación.  
a) La obligación de información nacerá en los términos que se establecen a 
continuación:  
1º. Cuando se dé la seña de identidad de mecanismos normalizados a la que se 
refiere el apartado 3 de la letra A de la parte II del  Anexo IV de la Directiva 
2011/16/UE del Consejo, el día siguiente a aquel en que un mecanismo 
transfronterizo sujeto a comunicación de información se ponga a disposición para 
su ejecución.  
Se considerará que la puesta a disposición se produce cuando la pe rsona o 
entidad intermediaria transmita y el obligado tributario interesado acepte de forma 
definitiva la prestación de servicios que ha determinado la consideración de la 
primera como persona o entidad intermediaria de conformidad con lo dispuesto en 
el apartado 21) del artículo 3 de la Directiva 2011/16/UE del Consejo.  
A los efectos de probar la puesta a disposición a la que se refiere el párrafo 
anterior se podrán admitir cualquiera de los medios de prueba admisibles en 
derecho conforme a lo dispuesto en  el artículo 101 de la Norma Foral 2/2005, de 8 
de marzo, General Tributaria del Territorio Histórico de Gipuzkoa. En particular, los 
documentos tales como hojas de encargo y aceptación, informes y facturas, entre 
otros.  
2º. En el caso de aquellos mecanism os que cuenten con documentación o 
estructura sustancialmente normalizada pero que requiera de una modificación 
relevante para su ejecución, el día siguiente a aquel en que un mecanismo 
transfronterizo sujeto a comunicación de información sea ejecutable.  
Se considerará que el mecanismo es ejecutable cuando, una vez efectuada la 
modificación relevante a que se refiere el párrafo anterior de este número, se 
hubiera puesto a disposición del obligado tributario interesado conforme a lo 
dispuesto en el párrafo s egundo del número 1º de la letra a) de este apartado.  
 
 
Texto vigent e 87 3º. En el caso de aquellos mecanismos que no se encuentren en ninguno de los 
supuestos a que se refieren los anteriores números de esta letra, el momento en 
que se haya realizado la primera fase de ejec ución del mecanismo transfronterizo 
sujeto a comunicación de información.  
Se considerará que se ha realizado la primera fase de ejecución de un mecanismo 
cuando se ponga en práctica generando algún efecto jurídico o económico.  
b) No obstante lo dispuesto en la letra anterior de este apartado, en el caso de 
personas o entidades intermediarias a las que se refiere el número 2º del artículo 
57.4.a) de este reglamento, la obligación nacerá el día siguiente a aquel en que 
facilitaron, directamente o por medio d e otras personas, ayuda, asistencia o 
asesoramiento.  
c) En el caso de que la persona o entidad obligada a la presentación de la 
declaración lo fuera por concurrir la circunstancia a la que se refiere el número 1º 
del artículo 57.4.b) de este reglamento, se  entenderá que se produce el 
nacimiento de la obligación cuando reciba la comunicación en plazo a que se 
refiere dicho precepto.  
4. La orden foral por la que se apruebe el modelo de declaración correspondiente 
establecerá el plazo de presentación y conten drá la información a que se refiere el 
apartado 1 de este artículo, así como cualquier otro dato relevante.  
Artículo 59. Señas distintivas.  
1. Las señas distintivas a las que se refiere el apartado 1 del artículo 57 de este 
regla mento se regularán por el Anexo IV de la Directiva 2011/16/UE del Consejo 
con las especialidades establecidas reglamentariamente.  
2. Criterio del beneficio principal.  
Se entenderá satisfecho este criterio cuando el principal efecto o uno de los 
principales  efectos que una persona puede esperar razonablemente del 
mecanismo, teniendo en cuenta todos los factores y circunstancias pertinentes, 
sea la obtención de un ahorro fiscal.  
A estos efectos, será ahorro fiscal cualquier minoración de la base o la cuota 
tributaria, en términos de deuda tributaria, incluyendo el diferimiento en el devengo 
de la misma, que hubiera correspondido si no se hubiese realizado el mecanismo 
transfronterizo sometido a declaración o cuando se evite total o parcialmente la 
realización  del hecho imponible mediante la realización de dicho mecanismo. 
Igualmente se considerará ahorro fiscal la generación de bases, cuotas, 
deducciones o cualquier otro crédito fiscal susceptible de compensación o 
deducción en el futuro.  
Cuando en el mecanis mo participen personas o entidades que tuvieran la 
consideración de empresas asociadas a las que se refiere el artículo 3.23) de la 
Directiva 2011/16/UE, la calificación de la existencia de ahorro fiscal a los efectos 
de este apartado se efectuará consider ando los efectos a los que se refiere el 
 
 
Texto vigent e 88 párrafo anterior en el conjunto de las entidades asociadas, con independencia de 
la jurisdicción de tributación.  
El criterio de beneficio principal deberá concurrir en señas distintivas generales de 
la categoría A y  las señas distintivas específicas de la categoría B y de la 
categoría C, apartado 1, letra b), inciso i), y letras c) y d) del Anexo IV de la 
Directiva 2011/16/UE, del Consejo.  
3. Señas distintivas generales vinculadas al criterio del beneficio principal.  
a) En relación con la seña distintiva a la que se refiere el apartado 2 de la 
categoría A del Anexo IV de la Directiva 2011/16/UE, del Consejo, relativa a la 
percepción de honorarios relacionados con el ahorro fiscal del mecanismo, se 
entenderá que concur re la misma con independencia de que la vinculación de los 
honorarios con el ahorro fiscal sea total o parcial.  
b) En relación con la seña distintiva a la que se refiere el apartado 3 de la 
categoría A del Anexo IV de la Directiva 2011/16/UE, del Consejo, tendrá la 
consideración de mecanismo normalizado el mecanismo comercializable definido 
en el apartado 24) del artículo 3 de dicha Directiva.  
4. Señas distintivas específicas vinculadas a operaciones transfronterizas.  
a) En las señas distintivas específica s del apartado 1 de la categoría C del Anexo 
IV de la Directiva 2011/16/UE, del Consejo, sobre deducibilidad de los pagos 
transfronterizos entre empresas asociadas, el término “pagos transfronterizos” 
incluirá los gastos transfronterizos con independencia de que se hubiera realizado 
el pago.  
También se considerará que el pago se realiza entre dos empresas asociadas en 
los términos de la seña distintiva cuando, cumpliendo el resto de los requisitos 
exigidos por la normativa, el pago se realice entre las mis mas de forma indirecta a 
través de una o varias personas o entidades interpuestas.  
Se reputará destinataria del pago transfronterizo la persona o entidad perceptora 
indirecta de los pagos, si los mismos hubieran sido fiscalmente atribuidos o 
imputados a la  persona o entidad perceptora en virtud de regímenes tributarios de 
transparencia fiscal, imputación de rentas o equivalentes.  
b) La seña distintiva del apartado 1, letra b), inciso i) de la categoría C del Anexo 
IV de la Directiva 2011/16/UE, del Consejo,  relativa a que la persona o entidad 
destinataria no aplica ningún impuesto sobre sociedades o aplica el impuesto 
sobre sociedades al tipo cero o casi cero, se determinará de acuerdo con las 
siguientes reglas:  
1º. Tendrá la consideración de impuesto sobre sociedades, todo aquel impuesto 
idéntico o análogo al impuesto sobre sociedades exigido en el Territorio Histórico 
de Gipuzkoa.  
 
 
Texto vigent e 89 2º. Se entenderá que se aplica un tipo cero o casi cero cuando el país o territorio 
de residencia del destinatario determina un nivel impositivo efectivo inferior al 1 
por 100.  
c) A efectos de la seña distintiva del apartado 1, letra b), inciso ii) de la categoría C 
del Anexo IV de la Directiva 2011/16/UE, del Consejo, relativa a que la persona o 
entidad destinataria resida en una  jurisdicción no cooperadora de acuerdo con las 
normas de la OCDE, se considerarán como “jurisdicciones de terceros países no 
cooperadoras” aquellos países, territorios y regímenes a los que se refiere como 
“jurisdicciones no cooperativas” la normativa tri butaria.  
d) En relación con la seña distintiva del apartado 1, letra d) de la categoría C del 
Anexo IV de la Directiva 2011/16/UE, del Consejo, no tendrá la consideración de 
régimen fiscal preferente aquel que hubiera sido autorizado conforme a derecho 
por la Unión Europea.  
e) La seña distintiva específica del apartado 4 de la categoría C del Anexo IV de la 
Directiva 2011/16/UE, del Consejo, sobre mecanismos que incluyen una 
transferencia de activos con una diferencia significativa de valor entre las 
jurisd icciones implicadas, se determinará de acuerdo con las siguientes reglas:  
1º. No se incluirán las diferencias significativas que se hayan producido como 
consecuencia de la diferencia de valores a efectos exclusivamente contables y no 
fiscales.  
2º. Tendrá la consideración de diferencia significativa aquella diferencia superior a 
un 25 por 100 entre los valores fiscales en ambas jurisdicciones.  
5. Señas distintivas específicas relativas al intercambio automático de información 
y titularidad real.  
a) El régim en jurídico de las señas distintivas de la categoría D del Anexo IV de la 
Directiva 2011/16/UE, del Consejo, se interpretará de acuerdo con las normas tipo 
de comunicación obligatoria de información para abordar mecanismos de elusión 
del estándar común de comunicación de información y estructuras 
extraterritoriales opacas y su comentario de la Organización para la Cooperación y 
el Desarrollo Económico.  
b) Se considerará que se da la seña distintiva a la que se refiere el apartado 1 de 
la categoría D del Ane xo IV de la Directiva 2011/16/UE, del Consejo, en un 
mecanismo que pueda tener por efecto menoscabar la obligación de suministrar 
información sobre cuentas financieras establecida en la disposición adicional 
decimoquinta de la Norma Foral 2/2005, de 8 de m arzo, General Tributaria del 
Territorio Histórico de Gipuzkoa; en el Decreto Foral 25/2016, de 29 de noviembre, 
por el que se establece la obligación de identificar la residencia fiscal de las 
personas que ostenten la titularidad o el control de determinad as cuentas 
financieras y de suministro de información acerca de las mismas en el ámbito de la 
asistencia mutua; o en cualquier acuerdo equivalente sobre el intercambio 
automático de información sobre “cuentas financieras” entre los Estados miembros 
de la U nión Europea o con terceros países, o que aproveche la inexistencia de tal 
 
 
Texto vigent e 90 legislación o de tales acuerdos. Estos mecanismos incluirán al menos alguna de 
las características a las que se refiere el mencionado apartado 1 de la categoría D 
del Anexo IV de la  Directiva 2011/16/UE, del Consejo.  
La característica a la que se refiere la letra e) del apartado 1 de la categoría D del 
Anexo IV de la Directiva 2011/16/UE, del Consejo, se entenderá referida a la 
utilización de entidades, instrumentos o estructuras jur ídicas que eliminan o 
pretenden eliminar la información acerca de uno o varios titulares de cuentas o 
personas que ejercen el control con arreglo al intercambio automático de 
información sobre “cuentas financieras”.  
c) Se considerará que se da la seña dist intiva a la que se refiere el apartado 2 de 
la categoría D del Anexo IV de la Directiva 2011/16/UE, del Consejo, en un 
mecanismo que implique una cadena de titularidad formal o real no transparente, 
siempre que concurran acumulativamente todas las condicio nes a las que se 
refieren respectivamente las letras a), b) y c) del citado apartado.  
6. Señas distintivas específicas relativas a los precios de transferencia.  
En relación con la seña distintiva a que se refiere el apartado 3 de la categoría E 
del Anexo I V de la Directiva 2011/16/UE, del Consejo, relativa a un mecanismo 
que implica transferencias de funciones, riesgos y activos entre personas del 
mismo grupo que supongan una disminución del resultado de explotación, tendrán 
la consideración de personas del  mismo grupo aquellas personas a las cuales se 
refiere el apartado 11) del artículo 3 de la Directiva 2011/16/UE del Consejo que 
tuvieran la consideración de empresa asociada de acuerdo con lo dispuesto en el 
apartado 23) del artículo citado.  
Artículo 60. Obligación de información de actualización de los 
mecanismos transfronterizos comercializables.  
1. Las personas o entidades intermediarias deberán presentar una declaración 
trimestral de actualización de los datos de los mecanism os transfronterizos 
comercializables a los que se refiere el artículo 3.24) de la Directiva 2011/16/UE 
del Consejo siempre que hayan sido declarados con anterioridad como 
mecanismo transfronterizo.  
La presentación de la declaración a la que se refiere este  artículo eximirá de la 
obligación de presentación de la declaración a que se refiere el artículo 57 de este 
reglamento por cada uno de los mecanismos transfronterizos comercializables 
puestos a disposición con posterioridad al mecanismo originariamente de clarado.  
2. En la declaración deberán constar los siguientes datos:  
a) La identificación del mecanismo transfronterizo originariamente declarado a 
través del número de referencia asignado al mecanismo en la primera declaración.  
b) La identificación de las  personas o entidades intermediarias y de los obligados 
tributarios interesados, según lo dispuesto en la letra a) del artículo 58.1 de este 
reglamento.  
 
 
Texto vigent e 91 c) La fecha en la que se ha realizado o se va a realizar la primera fase de la 
ejecución del mecanismo transfronterizo sujeto a comunicación, así como la fecha 
de puesta a disposición del mecanismo comercializable.  
d) La determinación del Estado de residencia del obligado u obligados tributarios 
interesados que participen y de las personas o entidades inter mediarias que 
intervengan en el mecanismo objeto de declaración, así como cualesquiera otros 
Estados miembros a los que pueda afectar el mecanismo transfronterizo sujeto a 
comunicación de información.  
e) La determinación de cualquier otra persona de un Est ado miembro que pudiera 
verse afectada por dicho mecanismo transfronterizo sujeto a comunicación de 
información, con indicación de los Estados miembros a los que está vinculada 
dicha persona.  
3. A efectos de lo dispuesto en el apartado 4 de la disposición adicional 
decimoséptima de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del 
Territorio Histórico de Gipuzkoa, constituyen distintos conjuntos de datos las 
informaciones a que se refieren cada una de las distintas letras del apartado 2, en 
relac ión con cada una de las actualizaciones relativas a un mecanismo que deban 
ser objeto de declaración.  
4. La orden foral por la que se apruebe el modelo de declaración correspondiente 
establecerá el plazo de presentación y contendrá la información a que se refiere el 
apartado anterior, así como cualquier otro dato relevante al efecto para concretar 
aquella información.  
Artículo 61. Obligación de información de la utilización de los 
mecanismos transfronterizos de planificación.  
1. El obligado tributario interesado deberá presentar ante la Diputación Foral de 
Gipuzkoa una declaración anual sobre la utilización de los mecanismos 
transfronterizos que hayan debido ser previamente declarados, cuando la 
Diputación Foral de Gipuzkoa sea com petente por razón del territorio en virtud de 
los criterios de conexión establecidos para cada supuesto en la Directiva 
2011/16/UE del Consejo, en el artículo 46. Dos del Concierto Económico con la 
Comunidad Autónoma del País Vasco, aprobado por la Ley 12/ 2002, de 23 de 
mayo, y en el apartado 2 del artículo 37 de este reglamento.  
2. En la declaración deberán constar los siguientes datos:  
a) La identificación de las personas o entidades intermediarias y de los obligados 
tributarios interesados, según lo disp uesto en la letra a) del artículo 58.1 de este 
reglamento.  
b) La identificación del mecanismo transfronterizo originariamente declarado a 
través del número de referencia asignado al mecanismo en la primera declaración.  
c) La fecha en la que se ha utilizado  el mecanismo transfronterizo.  
 
 
Texto vigent e 92 d) Cualquier dato que hubiera sido modificado en la utilización del mecanismo 
respecto de los que se hubieran contenido en la declaración originaria del mismo.  
e) Valor del efecto fiscal derivado del mecanismo en el año al qu e se refiere la 
declaración.  
Tendrá la consideración de valor del efecto fiscal el resultado producido en 
territorio español, en términos de deuda tributaria, del mecanismo declarado que 
deberá incluir, en su caso, el ahorro fiscal determinado de acuerdo c on lo previsto 
en el apartado 2 del artículo 59 de este reglamento.  
3. La orden foral por la que se apruebe el modelo de declaración correspondiente 
establecerá el plazo de presentación y contendrá la información a que se refiere el 
apartado anterior, así  como cualquier otro dato relevante al efecto para concretar 
aquella información.  
4. A efectos de lo dispuesto en el apartado 4 de la disposición adicional 
decimoséptima de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del 
Territorio Histórico d e Gipuzkoa, constituyen distintos conjuntos de datos las 
informaciones a que se refieren cada una de las letras del apartado 2, en relación 
con cada utilización de mecanismo que deba ser objeto de declaración.  
Artículo 61 bis. Resultados de la información obtenida de la declaración 
de los mecanismos transfronterizos de planificación fiscal.  
La Diputación Foral de Gipuzkoa publicará en su sede electrónica, a efectos 
meramente informativos, los mecanismos transfronterizos de planificación fiscal 
más relevante s que hayan sido declarados y, en su caso, la información relativa al 
régimen, la clasificación o la calificación tributaria que en cada caso les 
corresponda.  
Sección 6.ª Otras obligaciones de información.  
Artículo 62. Obligación  de informar sobre personas o entidades que no 
han comunicado su número de identificación fiscal o que no han 
identificado los medios de pago empleados al otorgar escrituras o 
documentos donde consten los actos o contratos intervenidos por los 
notarios.  
1. El Consejo General del Notariado deberá presentar de forma telemática a la 
Administración tributaria una declaración informativa mensual, en la que se incluirá 
el nombre y apellidos de los comparecientes o de las personas o entidades en 
cuya representació n actúen en el otorgamiento de escrituras o documentos en los 
que se formalicen actos o contratos que tengan por objeto la declaración, 
constitución, adquisición, transmisión, modificación o extinción del dominio y los 
demás derechos reales sobre bienes in muebles o cualquier otro acto o contrato 
con trascendencia tributaria, en las que se den las siguientes circunstancias:  
a) Que no hayan comunicado su número de identificación fiscal.  
 
 
Texto vigent e 93 b) Que no hayan identificado los medios de pago empleados por las partes,  
cuando la contraprestación haya consistido en todo o en parte en dinero o signo 
que lo represente.  
2. Cada declaración informativa se presentará antes de finalizar el mes y 
comprenderá las operaciones realizadas durante el mes precedente.  
Artículo 63. Obligación de informar acerca de la falta de comunicación de 
la referencia catastral y del número de finca de los bienes inmuebles.  
Los Notarios y los Registradores de la Propiedad deberán comunicar a la 
Administración tributaria la  identidad de las personas que hayan incumplido la 
obligación de comunicar la referencia catastral y el número de finca del inmueble 
correspondiente, en las escrituras o documentos por ellos autorizados o inscritos, 
respectivamente, en los que se exija dic ha comunicación.  
Artículo 64. Obligación de informar sobre las subvenciones, 
indemnizaciones y ayudas derivadas del ejercicio de actividades 
agrícolas, ganaderas o forestales.  
1. Las entidades públicas o privadas que concedan o r econozcan subvenciones, 
indemnizaciones o ayudas derivadas del ejercicio de actividades agrícolas, 
ganaderas o forestales estarán obligadas a presentar ante el órgano competente 
de la Administración tributaria una declaración anual de las satisfechas o 
abonadas durante el año anterior.  
Cuando la entidad concedente no tenga su residencia en España, la obligación a 
que se refiere el párrafo anterior deberá ser cumplida por la entidad residente que 
tenga encomendada la gestión de las subvenciones, indemnizacio nes o ayudas 
por cuenta de aquélla.  
2. En la declaración deberán figurar, además de los datos de identificación del 
declarante y del carácter con el que interviene en relación con las subvenciones, 
indemnizaciones o ayudas incluidas en la declaración, una relación nominativa de 
los perceptores con los siguientes datos:  
a) Nombre, apellidos o razón social o denominación completa y número de 
identificación fiscal.  
b) Importe, tipo y concepto de la subvención, indemnización o ayuda satisfecha o 
abonada.  
3. A los efectos de su inclusión en la correspondiente declaración, estas 
subvenciones, indemnizaciones o ayudas se entenderán satisfechas el día que se 
expida la correspondiente orden de pago. De no existir orden de pago, se 
entenderán satisfechas cuando se efe ctúe el pago.  
Artículo 65. Obligación de informar acerca de la percepción de donativos.  
 
 
Texto vigent e 94 La entidad beneficiaria deberá remitir a la Administración tributaria una declaración 
informativa sobre las certificaciones emitidas de los d onativos, donaciones y 
aportaciones deducibles percibidas durante cada año natural, en la que, además 
de sus datos de identificación, deberá constar la siguiente información referida a 
los donantes y aportantes:  
a) Nombre y apellidos, razón o denominación social.  
b) Número de identificación fiscal.  
c) Importe del donativo o aportación. En caso de que estos sean en especie, 
valoración de lo donado o aportado.  
d) Referencia a si el donativo o la aportación se perciben para las actividades 
prioritarias de mec enazgo.  
e) Información sobre las revocaciones de donativos y aportaciones que, en su 
caso, se hayan producido en el año natural.  
Artículo 66. Obligación de informar acerca de las aportaciones a sistemas 
de previsión social.  
Deber án presentar a la Administración tributaria una declaración anual, con el 
contenido que se indica, las siguientes personas o entidades:  
a) Las Entidades de Previsión Social Voluntaria, relacionando de forma 
individualizada los socios ordinarios o de número  dados de alta en las mismas, así 
como la cuantía de las aportaciones realizadas bien por estos últimos o por los 
socios protectores.  
b) Los socios protectores de las Entidades de Previsión Social Voluntaria, 
relacionando de forma individualizada los socio s de número u ordinarios por los 
que hayan efectuado aportaciones, así como la cuantía aportada por cada socio 
de número u ordinario.  
c) Las entidades gestoras de los fondos de pensiones, que incluirán 
individualmente los partícipes de los planes adscritos  a tales fondos y el importe 
de las aportaciones a los mismos, ya sean efectuadas directamente por ellos, por 
personas autorizadas o por los promotores de los citados planes.  
d) Los promotores de planes de pensiones que efectúen contribuciones a los 
mismos , que incluirán individualmente los partícipes por quienes efectuaron sus 
contribuciones y el importe aportado para cada partícipe.  
e)66 Los fondos de pensiones domiciliados en otro Estado miembro de la Unión 
Europea que desarrollen en España planes de pens iones de empleo sujetos a la 
                                                                 
66 Se modifica esta letra  por el  apartado once del artículo 1 del DECRETO FORAL 27/2018, de 30 de octubre, por el 
que se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, y el 
 
 
Texto vigent e 95 legislación española o, en su caso, sus entidades gestoras, que incluirán 
individualmente los partícipes de los planes adscritos a tales fondos y el importe 
de las aportaciones a los mismos, bien sean efectuadas directamente po r ellos, 
por personas autorizadas o por los promotores de los citados planes . 
f) Las empresas o entidades que instrumenten compromisos por pensiones 
mediante un contrato de seguro, excluidos los planes de previsión social 
empresarial, que incluirán individ ualmente las personas por quienes efectuaron 
contribuciones y el importe correspondiente a cada una de ellas.  
g) Las entidades aseguradoras que formalicen planes de previsión social 
empresarial, que incluirán individualmente los asegurados y el importe de las 
aportaciones a los mismos, ya sean efectuadas directamente por ellos o por los 
tomadores de los citados planes.  
h)67 Las mutualidades de previsión social, que incluirán individualmente los 
mutualistas y las cantidades abonadas por éstos para la cobertur a de las 
contingencias que, conforme a lo establecido en la Norma Foral 3/2014, de 17 de 
enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del Territorio Histórico 
de Gipuzkoa, tengan la consideración de gasto deducible o puedan ser objeto de 
reducción en la base imponible del impuesto.  
i) Las entidades aseguradoras que comercialicen seguros privados de 
dependencia que puedan ser objeto de reducción en la base imponible, que 
incluirán individualmente los tomadores y el importe de las primas, ya sea n 
satisfechas directamente por ellos o por personas autorizadas.  
j) Las entidades aseguradoras que comercialicen planes de previsión asegurados, 
que incluirán individualmente los tomadores y el importe de las primas satisfechas.  
Artículo 67. Obligación de informar de las entidades que comercialicen 
los planes individuales de ahorro sistemático.68 
Las entidades aseguradoras que comercialicen los planes individuales de ahorro 
sistemático, a que se refiere la disposición adicional cua rta de la Norma Foral 
3/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, 
deberán presentar ante la Administración  tributaria una declaración informativa 
anual conteniendo los siguientes datos:  
                                                                                                                                                                                            
Reglamento que regula las obligaciones de facturación . La modificación entrará en vigor el día siguiente al de su 
publicación en el BOG (BOG de 7/11/2018) . 
67 Esta letra ha sido modificad a por la disposición final primera.10  del DECRETO FORAL 33/2014, de 14 de 
octubre, por el que se aprueba el Reglamento del Im puesto sobre la Renta de las Personas Físicas y se modifica el 
Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales. La modificación surte efectos a 
partir de 1 de enero de 2014.  
68 Este artículo número ha sido modificado por la disposición final primera. 11 del DECRETO FORAL 33/2014, de 
14 de octubre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y se modifica 
el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias  formales. La modificación surte efectos 
a partir de 1 de enero de 2014.  
 
 
Texto vigent e 96 a) Nombre, apellidos, número de iden tificación fiscal de los tomadores.  
b) Importe total de las primas satisfechas por los tomadores, indicando la fecha de 
pago de la primera prima.  
c) En caso de anticipación, total o parcial, de los derechos económicos, el importe 
de la renta exenta comuni cada en el momento de la constitución de la renta 
vitalicia.  
d) En caso de transformación de un contrato de seguro de vida en un plan 
individual de ahorro sistemático conforme a la disposición transitoria 
decimosegunda de la Norma Foral señalada, los datos  previstos en las letras a) y 
b) anteriores y la manifestación de que se cumple el requisito del límite anual 
máximo satisfecho en concepto de primas establecido en dicha disposición.  
Artículo 68. Obligación de informar sobre ope raciones financieras 
relacionadas con bienes inmuebles.  
Las entidades que concedan o intermedien en la concesión de préstamos, ya sean 
hipotecarios o de otro tipo, o intervengan en cualquier otra forma de financiación 
de la adquisición de un bien inmueble o de un derecho real sobre un bien 
inmueble, deberán presentar una declaración informativa anual relativa a dichas 
operaciones con los siguientes datos:  
a) Nombre y apellidos o razón social o denominación completa y número de 
identificación fiscal de los p restatarios.  
b) Razón social o denominación completa y número de identificación fiscal de los 
prestamistas.  
c) Nombre y apellidos o razón social o denominación completa y número de 
identificación fiscal de los intermediarios, si los hubiera.  
d) Nombre y ap ellidos o razón social o denominación completa y número de 
identificación fiscal de las partes en otras operaciones financieras directamente 
relacionadas con la adquisición de bienes inmuebles o derechos reales sobre 
bienes inmuebles.  
e) Importe total del préstamo u operación, cantidades que se hayan satisfecho en 
el año en concepto de amortización de capital, intereses, demás gastos de 
financiación e importe de la retribución en especie.  
f) Año de constitución del préstamo u operación y período de duración . 
g) Indicación de si el destinatario de la operación ha manifestado su voluntad de 
dedicar dicho inmueble a su vivienda habitual.  
h) Referencia catastral y número de finca.  
i) Valor de tasación del inmueble.  
 
 
Texto vigent e 97 j) Saldo del préstamo a 31 de diciembre de cada  año. 
Artículo 69. Obligación de informar sobre bienes inmuebles y derechos 
sobre bienes inmuebles situados en el extranjero.  
1. Las personas físicas y jurídicas, los establecimientos permanentes de personas 
o entidades no resid entes y las entidades a que se refiere el artículo 35.3 de la 
Norma Foral General Tributaria, vendrán obligados a presentar una declaración 
informativa anual referente a los bienes inmuebles o a derechos sobre bienes 
inmuebles, situados en el extranjero, d e los que sean titulares o respecto de los 
que tengan la consideración de titular real a 31 de diciembre de cada año.  
A efectos de este artículo, se entenderá por titular real quien tenga dicha 
consideración conforme a lo dispuesto en el apartado 2 del art ículo 4 de la Ley 
10/2010, de 28 de abril, de prevención del blanqueo de capitales y de la 
financiación del terrorismo.  
2. La declaración informativa contendrá los siguientes datos:  
a) Identificación del inmueble con especificación, sucinta, de su tipologí a. 
b) Situación del inmueble: país o territorio en que se encuentre situado, localidad, 
calle y número.  
c) Fecha de adquisición.  
d) Valor de adquisición.  
3. En caso de titularidad de contratos de multipropiedad, aprovechamiento por 
turnos, propiedad a tiem po parcial o fórmulas similares, sobre bienes inmuebles 
situados en el extranjero, además de la información señalada  en las letras a) y b) 
del apartado anterior, deberá indicarse la fecha de adquisición de dichos derechos 
y su valor a 31 de diciembre según  las reglas de valoración establecidas en la 
Norma Foral 10/2012, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre la Riqueza y las 
Grandes Fortunas.  
4. En caso de titularidad de derechos reales de uso o disfrute y nuda propiedad 
sobre bienes inmuebles situados en e l extranjero, además de la información 
señalada en las letras a) y b) del apartado 2, deberá indicarse la fecha de 
adquisición de dicha titularidad y su valor a 31 de diciembre según las reglas de 
valoración establecidas en la Norma Foral 10/2012, de 18 de  diciembre, del 
Impuesto sobre la Riqueza y las Grandes Fortunas.  
5. La obligación de información regulada en este artículo también se extiende a 
cualquier obligado tributario que hubiese sido titular o titular real del inmueble o 
derecho conforme a lo ind icado en el apartado 1, en cualquier momento del año al 
que se refiera la declaración y que hubiera perdido dicha condición a 31 de 
diciembre de ese año. En estos supuestos, además de los datos a que se refiere 
el apartado 2, la declaración informativa deb erá incorporar el valor de transmisión 
del inmueble o derecho y la fecha de ésta.  
 
 
Texto vigent e 98 6. La obligación de información prevista en este artículo no resultará de aplicación 
respecto de los siguientes inmuebles o derechos sobre bienes inmuebles, situados 
en el ex tranjero:  
a)69 Aquéllos de los que sean titulares las entidades a que se refiere el artículo 12 
de la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero , del Impuesto sobre Sociedades . 
b) Aquéllos de los que sean titulares personas jurídicas y demás entidades, así 
como est ablecimientos permanentes de no residentes, registrados en su 
contabilidad de forma individualizada y suficientemente identificados.  
c) Aquéllos de los que sean titulares las personas físicas que desarrollen una 
actividad económica y lleven su contabilidad  de acuerdo con lo dispuesto en el 
Código de Comercio, registrados en dicha documentación contable de forma 
individualizada y suficientemente identificados.  
d) No existirá obligación de informar sobre ningún inmueble o derecho sobre bien 
inmueble cuando lo s valores a que se refieren los apartados 2.d), 3 y 4 no 
superen, conjuntamente, los 50.000 euros. En caso de superarse dicho límite 
conjunto deberá informarse sobre todos los inmuebles y derechos sobre bienes 
inmuebles.  
7.70 Esta obligación deberá cumplirs e entre el 1 de enero y el 31 de marzo del año 
siguiente a aquel al que se refiera la información a suministrar.  
En los años sucesivos podrán no presentar la declaración cuando el valor conjunto 
establecido en el apartado 6.d) no hubiese experimentado un i ncremento superior 
a 20.000 euros respecto del que determinó la presentación de la última 
declaración.  
No obstante lo anterior, será obligatoria la presentación de la declaración en los 
supuestos previstos en el apartado 5, respecto de los inmuebles o dere chos 
respecto de los que se hubiese extinguido la titularidad a 31 de diciembre.  
8. A efectos de lo dispuesto en el apartado 2 de la disposición adicional undécima 
de la Norma Foral General Tributaria, constituyen distintos conjuntos de datos las 
informaci ones a que se refieren las letras a) y b) del apartado 2, en relación con 
                                                                 
69 Esta letra ha sido modificada  por el apartado catorce del artículo único del DECRETO FORAL 32/2017, de 27 de 
diciembre, por el que se modifica el Reglamento por el que se desarrolla n determinadas obligaciones tributarias 
formales.  La modificación entra en vigor el día de su publicación en el BOG. (BOG 28/12/2017).  
70 Esta letra ha sido modificada por el apartado cuatro  del artículo 3 del DECRETO FORAL 56 /2019, de 27 de 
diciembre, por  el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas y sobre la 
Renta de no Residentes y el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, y se 
aprueban los coeficientes de actua lización aplicables en 2020 para la determinación de las rentas obtenidas en la 
transmisión de elementos patrimoniales en los impuestos sobre la renta de las personas físicas y sobre sociedades. El 
Decreto Foral entra en vigor el día de su publicación en e l BOG (30 -12-2019).  Su disposición final segunda establece 
que lo dispuesto en la modificación será de aplicación, por primera vez, en relación a la información a suministrar 
relativa al periodo impositivo 2019 . 
 
 
Texto vigent e 99 cada uno de los inmuebles a los que se refiere dicho apartado y en relación con 
cada uno de los inmuebles sobre los que se constituyan los derechos a que se 
refieren los apartados 3 y 4. 
A estos mismos efectos, tendrán la consideración de dato los siguientes:  
a) Cada fecha y valor a que se refieren las letras c) y d) del apartado 2 en relación 
con cada uno de los inmuebles.  
b) Cada fecha y valor a que se refiere el apartado 3, en rela ción con cada uno de 
los derechos.  
c) Cada fecha y valor a que se refiere el apartado 4, en relación con cada uno de 
los derechos.  
d) Cada fecha y valor de transmisión a que se refiere el apartado 5, en relación 
con cada uno de los inmuebles.  
Artículo 70. Obligación de información sobre bienes muebles y derechos 
sobre los mismos situados en el extranjero o que estén matriculados o 
consten en registros de países extranjeros.  
1. Las personas físicas y jurídicas, los establecimientos  permanentes de personas 
o entidades no residentes y las entidades a que se refiere el apartado 3 del 
artículo 35 de la Norma Foral General Tributaria, vendrán obligados a presentar 
una declaración informativa anual referente a los siguientes bienes mueble s o 
derechos sobre los mismos, de los que sean titulares o respecto de los que tengan 
la consideración de titular real a 31 de diciembre de cada año:  
a) Aquéllos cuyo  valor unitario sea superior a 50.000 euros y se hayan encontrado 
en el extranjero a dicha  fecha o en algún momento del año.  
En el caso del dinero efectivo y de las  piedras y metales preciosos, será el valor  
conjunto de tales categorías de bienes el que deberá superar la cifra de 50.000 
euros.   
b) Los matriculados o que consten en registros de países extranjeros, cuyo valor 
unitario sea superior a 50.000 euros.  
No se considerarán comprendidos en la letra a) los bienes y derechos sobre los 
mismos que estén matriculados o que consten en registros españoles. Tampoco 
estarán comprendidos en dicha  letra los bienes o derechos sobre los mismos a 
que se refieren los artículos 53 y 54 de este Reglamento.  
A efectos de este artículo, se entenderá por titular real quien tenga dicha 
consideración conforme a lo dispuesto en el apartado 2 del artículo 4 de l a Ley 
10/2010, de 28 de abril, de prevención del blanqueo de capitales y de la 
financiación del terrorismo.  
2. La declaración informativa contendrá los siguientes datos:  
 
 
Texto vigent e 100 a) Identificación del bien mueble con especificación, sucinta, de su tipología.  
b) Ubi cación del bien mueble: país o territorio en que se encuentre situado.  
c) Registro en que figure inscrito o matriculado: registro y país o territorio en que 
se encuentre inscrito o matriculado.  
d) Fecha de adquisición.  
e) Valor de adquisición.  
3. En caso d e titularidad de derechos reales de uso o disfrute y nuda propiedad 
sobre bienes muebles situados en el extranjero o sobre bienes muebles 
matriculados o que consten en registros de países extranjeros, además de la 
información señalada en las letras a), b) y c) del apartado 2 anterior, deberá 
indicarse la fecha de adquisición de dicha titularidad y su valor a 31 de diciembre 
según las reglas de valoración establecidas en la Norma Foral 10/2012, de 18 de 
diciembre, del Impuesto sobre la Riqueza y las Grandes Fortunas.  
4. La obligación de información regulada en este artículo también se extiende a 
cualquier obligado tributario que hubiese sido titular o titular real del bien mueble o 
derecho conforme a lo indicado en el apartado 1 anterior, en cualquier momento  
del año al que se refiera la declaración y que hubiera perdido dicha condición a 31 
de diciembre de ese año. En estos supuestos, además de los datos a que se 
refiere el apartado 2, la declaración informativa deberá incorporar el valor de 
transmisión del b ien mueble o derecho y la fecha de ésta.  
5. La obligación de información prevista en este artículo no resultará de aplicación 
respecto de los siguientes bienes muebles o derechos sobre bienes muebles, 
situados en el extranjero o matriculados o que consten en registros de países 
extranjeros:  
a)71 Aquéllos de los que sean titulares las entidades a que se refiere el artículo 12 
de la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades.  
b) Aquéllos de los que sean titulares personas jurídicas y dem ás entidades, así 
como establecimientos permanentes de no residentes, registrados en su 
contabilidad de forma individualizada y suficientemente identificados.  
c) Aquéllos de los que sean titulares las personas físicas que desarrollen una 
actividad económic a y lleven su contabilidad de acuerdo con lo dispuesto en el 
Código de Comercio, registrados en dicha documentación contable de forma 
individualizada y suficientemente identificados.  
                                                                 
71 Esta letra ha sido modificada  por el apart ado quince del artículo único del DECRETO FORAL 32/2017, de 27 de 
diciembre, por el que se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias 
formales.  La modificación entra en vigor el día de su publicación en el BOG. (BOG 28/12/2017).  
 
 
Texto vigent e 101 6.72  Esta obligación deberá cumplirse entre el 1 de enero y el 31 de marz o del año 
siguiente a aquel al que se refiera la información a suministrar.  
La presentación de la declaración en los años sucesivos solo será obligatoria 
cuando otros bienes o derechos referidos en el apartado 1 anterior distintos de los 
declarados, se enc uentren en el extranjero o sean matriculados o consten inscritos 
en registros de países extranjeros a 31 de diciembre o en algún momento de cada 
año, de los sucesivos. Así mismo, podrán no presentar la declaración cuando las 
categorías de bienes a que se r efiere el segundo párrafo de la letra a) del apartado 
1 anterior no experimenten, como consecuencia de la incorporación de nuevos 
elementos a los mismos, un incremento de valor superior a 20.000 euros respecto 
al que determinó la presentación de la última declaración.  
No obstante lo anterior, será obligatoria la presentación de la declaración en los 
supuestos previstos en el apartado 4, respecto de los bienes muebles o derechos 
respecto de los que se hubiese extinguido la titularidad a 31 de diciembre.  
7. A efectos de lo dispuesto en el apartado 2 de la disposición adicional undécima 
de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio 
Histórico de Gipuzkoa, constituyen distintos conjuntos de datos las informaciones 
a que se refieren la s letras a), b) y c) del apartado 2 anterior, en relación con cada 
uno de los bienes muebles a los que se refiere el apartado 1 anterior y en relación 
con cada uno de los bienes muebles sobre los que se constituyan los derechos a 
que se refiere el apartado  3 anterior.  
A estos mismos efectos, tendrán la consideración de dato los siguientes:  
a) Cada fecha y valor a que se refieren las letras d) y e) del apartado 2 anterior en 
relación con cada uno de los bienes muebles.  
b) Cada fecha y valor a que se refiere el apartado 3, en relación con cada uno de 
los derechos.  
c) Cada fecha y valor de transmisión a que se refiere el apartado 4, en relación 
con cada uno de los bienes muebles.  
Artículo 71. Obligaciones de información de las entidad es en régimen de 
atribución de rentas.  
1. Las entidades en régimen de atribución de rentas mediante las que se ejerza 
una actividad económica, o cuyas rentas excedan de 3.000 euros anuales, 
                                                                 
72 Esta letra ha sido modificada por el apartado cinco  del artículo 3 del DECRETO FORAL 5 6/2019, de 27 de 
diciembre, por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas y sobre la 
Renta de no Res identes y el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, y se 
aprueban los coeficientes de actualización aplicables en 2020 para la determinación de las rentas obtenidas en la 
transmisión de elementos patrimoniales en los impuestos sobre la renta de las personas físicas y sobre sociedades. El 
Decreto Foral entra en vigor el día de su publicación en el BOG (30 -12-2019).  Su disposición final segunda establece 
que lo dispuesto en la modificación será de aplicación, por primera vez, en relación a la información a suministrar 
relativa al periodo impositivo 2019 . 
 
 
Texto vigent e 102 deberán presentar anualmente una declaración informativa en la qu e, además de 
sus datos identificativos y, en su caso, los de su representante, deberá constar la 
siguiente información:  
a) Identificación, y número de identificación fiscal de sus socios, herederos, 
comuneros o partícipes, residentes o no en territorio esp añol, incluyéndose las 
variaciones en la composición de la entidad a lo largo de cada período impositivo.  
En el caso de que alguno de los miembros de la entidad no sea residente en 
territorio español, identificación de quien ostente la representación fisca l del mismo 
de acuerdo con lo establecido en el artículo 10 de la Norma Foral 16/2014, de 10 
de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes .73 
Tratándose de entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el 
extranjero con presencia  en territorio español, se deberá  identificar, en los 
términos señalados en este artículo, a los miembros de la entidad contribuyentes 
por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas o sujetos pasivos del 
Impuesto sobre Sociedades.  
b) Importe total de las rentas obtenidas por la entidad y de la renta atribuible a 
cada uno de sus miembros, especificándose, en su caso:  
1.° Ingresos íntegros y gastos deducibles por cada fuente de renta.  
2.° Importe de las rentas de fuente extranjera, señalando el país d e procedencia, 
con indicación de los rendimientos íntegros y gastos.  
3.º Para el supuesto de las entidades en régimen de atribución de rentas cuyos 
miembros sean sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades y  contribuyentes 
por el Impuesto sobre la Renta  de no Residentes con establecimiento permanente, 
que adquiera n acciones o participaciones en instituciones de inversión colectiva, 
deberán identificar las instituciones de inversión colectiva cuyas acciones o 
participaciones hayan adquirido o suscrito, fe cha de adquisición o suscripción y 
valor de adquisición o suscripción de las mismas, así como identificación de la 
persona o entidad, residente o no residente, cesionaria de los capitales propios.  
c) Bases de las deducciones.  
d) Importe de las retenciones  e ingresos a cuenta soportados por la entidad y los 
atribuibles a cada uno de sus miembros.  
e) Importe neto de la cifra de negocios de acuerdo con el apartado 2 del artículo 
35 del Código de Comercio, e importe del volumen de operaciones.  
                                                                 
73 Este párrafo ha sido modificado  por el apartado dieciséis  del artículo único del DECRETO FORAL 32/2017, de 27 
de diciembre, por el que se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias 
formales.  La modificación entra en vigor el día de su publicación en el BOG. (BOG 28/12/2017).  
 
 
Texto vigent e 103 2. Las entidades  en régimen de atribución de rentas deberán notificar por escrito a 
sus miembros la información a que se refieren las letras b), c) y d) del apartado 
anterior. La notificación deberá ponerse a disposición de los miembros de la 
entidad en el plazo de un mes  desde la finalización del plazo de presentación de la 
declaración a que se refiere el apartado 1 anterior.  
Artículo 72. Obligaciones de información de las compañías 
suministradoras de energía eléctrica.  
Las compañías prestadoras  de los suministros de energía eléctrica deberán 
presentar a la Administración tributaria una declaración anual que contendrá, al 
menos, la siguiente información:  
a)  Nombre y apellidos o razón social o denominación completa y número de 
identificación fisc al de los contratantes, y de aquéllos a cuyo cargo proceda 
efectuar el cobro de las correspondientes facturas, cuando no coincidan con los 
contratantes.  
b)  Referencia catastral y número de finca del inmueble, y su localización.  
c)  Potencia nominal contra tada y consumo anual en kilovatios.  
d)  Ubicación del punto de suministro.  
e)  Fecha de alta del suministro.  
Artículo 72 bis.  Obligación de informar sobre arrendamientos de fincas 
urbanas.74 
1. La Administración General de la Comunidad Autónoma de Euskadi d eberá 
presentar una declaración informativa anual referente a los datos contenidos en el 
Registro de Contratos de Arrendamiento de Fincas Urbanas de la Comunidad 
Autónoma de Euskadi, y al depósito de fianzas de acuerdo con lo dispuesto en el 
Decreto 42/201 6, de 15 de marzo, del depósito de fianzas y del Registro de 
Contratos de Arrendamiento de Fincas Urbanas de la Comunidad Autónoma de 
Euskadi, especificando la fianza depositada.  
2. Así mismo, la Administración General de la Comunidad Autónoma de Euskadi, 
los ayuntamientos y demás entes públicos dependientes de los mismos que 
gestionen el arrendamiento de fincas urbanas deberán presentar una declaración 
informativa anual referente a los contratos de arrendamiento de fincas urbanas en 
las que intervengan en calidad de arrendadores, así como cuando actúen como 
mediadores en el alquiler, indicando la renta anual efectivamente abonada.  
                                                                 
74 Este artículo ha sido adicionado por el apartado diecisiete del artículo único del DECRETO FOR AL 32/2017, de 
27 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias 
formales.  La modificación entra en vigor el día de su publicación en el BOG. (BOG 28/12/2017).  La obligación 
referida en e l apartado 1 se aplicará por primera vez a la obligación de información relativa al periodo 2018.  
 
 
Texto vigent e 104 3. Además de la información a suministrar en virtud d e lo dispuesto en los 
apartados 1 y 2 anteriores, se deberá consignar, entre otros, los datos 
identificativos de los bienes inmuebles arrendados, relación nominativa de los 
arrendadores y de los arrendatarios, así como la información que se determine 
para cada caso por la orden foral de aprobación del modelo correspondiente.  
Artículo 72 ter.  Obligación de informar sobre la cesión de uso de 
viviendas para uso turístico.75 
1. Las personas y entidades que intermedien entre personas y entidades 
cedentes y cesionarias de viviendas para uso turístico situadas en territorio 
español, e n los términos establecidos en el apartado siguiente, vendrán obligadas 
a presentar periódicamente una declaración informativa de las cesiones de uso en 
las que intermedien.  
2. A los exclusivos efectos de la declaración informativa prevista en este artícul o, 
se entiende por cesión de uso de viviendas para uso turístico la cesión temporal 
de uso de la totalidad o parte de una vivienda amueblada y equipada en 
condiciones de uso inmediato, cualquiera que sea el canal a través del cual se 
comercialice o promoci one y realizada con finalidad gratuita u onerosa.  
Quedan excluidos de este concepto:  
a) Los arrendamientos de vivienda tal y como aparecen definidos en la Ley 
29/1994, de 24 de noviembre, de Arrendamientos Urbanos, así como el 
subarriendo parcial de vivienda a que se refiere el artículo 8 de la misma ley.  
b) Los alojamientos turísticos que  se rigen por su normativa específica.  
A estos efectos, no tendrán la consideración de excluidas las viviendas para uso 
turístico, ni los espacios donde se preste el servicio de alojamiento en 
habitaciones de viviendas particulares para uso turístico, regu lados en los artículos 
53 y 54 de la Ley 13/2016, de 28 de julio, de Turismo, o en disposición análoga de 
otros territorios.  
c) El derecho de aprovechamiento por turno de bienes inmuebles.  
d) Los usos y contratos del artículo 5 de la Ley 29/1994, de 24 de noviembre, de 
Arrendamientos Urbanos, salvo aquellas cesiones de alojamientos turísticos no 
excluidos en la letra b) anterior . 
3. Tendrán la consideración de intermediarias todas las personas o entidades que 
presten el servicio de intermediación entre persona o entidad cedente y cesionaria 
del uso a que se refiere el apartado anterior, ya sea a título oneroso o gratuito.  
                                                                 
75 Este artículo ha sido anulado por la sentencia de  la sala de lo contencioso administrativo del Tribunal Superior de 
Justicia del País Vasco de 11 de diciemb re de 2020 . 
 
 
Texto vigent e 105 En part icular, tendrán dicha consideración las personas o entidades que, 
constituidas como plataformas colaborativas, intermedien en la cesión de uso a 
que se refiere el apartado anterior y tengan la consideración de prestadoras de 
servicios de la sociedad de la información en los términos a que se refiere la Ley 
34/2002, de 11 de julio, de servicios de la sociedad de la información y de 
comercio electrónico, con independencia de que presten o no el servicio 
subyacente objeto de intermediación o de que se impongan  condiciones a las 
personas o entidades cedentes o cesionarias tales como precio, seguros, plazos u 
otras condiciones contractuales.  
4. La declaración informativa contendrá, con carácter general, los siguientes 
datos:  
a)  Identificación de la persona o ent idad titular de la vivienda cedida para uso 
turístico, así como de la titular del derecho en virtud del cual se cede la vivienda 
para uso turístico, si fueren distintas.  
La identificación se realizará mediante nombre y apellidos o razón social o 
denominaci ón completa y número de identificación fiscal o en los términos de la 
orden foral por la que se apruebe el modelo de declaración correspondiente.  
A estos efectos, se considerarán como titulares del derecho objeto de cesión 
quienes lo sean del derecho de la  propiedad, contratos de multipropiedad, 
propiedad a tiempo parcial o fórmulas similares, arrendamiento o 
subarrendamiento o cualquier otro derecho de uso o disfrute sobre las viviendas 
cedidas para uso turístico, que sean cedentes, en última instancia, de  uso de la 
vivienda citada.  
b) Identificación del inmueble mediante la indicación de su dirección completa, 
con especificación del número de referencia catastral o número fijo, o en los 
términos de la orden foral por la que se apruebe el modelo de declaración 
correspondiente.  
c) Identificación de las personas o entidades cesionarias, así como el número de 
días de disfrute de la vivienda para uso turístico.  
La identificación se realizará mediante nombre y apellidos o razón social o 
denominación completa, y número de identificación fisc al o en los términos de la 
orden foral por la que se apruebe el modelo de declaración correspondiente.  
A estos efectos, los cedentes del uso de la vivienda para uso turístico deberán 
conservar una copia del documento de identificación de las personas benef iciarias 
del servicio, anteriormente señalado.  
d) Importe percibido por la persona o entidad titular cedente del derecho de uso 
de la vivienda para uso turístico, o en su caso, indicar su carácter gratuito.  
5.  La orden foral por la que se apruebe el model o de declaración 
correspondiente establecerá el plazo de presentación y contendrá la información a 
 
 
Texto vigent e 106 que se refiere el apartado anterior, así como cualquier otro dato relevante al efecto 
para concretar aquella información.  
CAPÍTULO III. Requerimientos indivi dualizados para la 
obtención de información.  
Artículo 73. Disposiciones generales.  
1. Los requerimientos individualizados de información que realice la 
Administración tributaria deberán ser notificados al obligado tributario requ erido e 
incluirán:  
a) El nombre y apellidos o razón social o denominación completa y número de 
identificación fiscal del obligado tributario que debe suministrar la información.  
b) El período de tiempo a que se refiere la información requerida.  
c) Los dato s relativos a los hechos respecto de los que se requiere la información.  
2. En los requerimientos de información se concederá un plazo no inferior a 10 
días naturales, contados a partir del día siguiente al de la notificación del 
requerimiento, para aporta r la información solicitada.  
No obstante, cuando las actuaciones de obtención de información se realicen por 
los órganos de inspección o de recaudación podrán iniciarse inmediatamente, 
incluso sin previo requerimiento escrito, en caso de que lo justifique la naturaleza 
de los datos a obtener o de las actuaciones a realizar y el órgano actuante se 
limite a examinar documentos, elementos o justificantes que deban estar a su 
disposición. Cuando se trate de documentos, elementos o justificantes que no 
deban est ar a disposición de dichos órganos, se concederá a las personas o 
entidades requeridas un plazo no inferior a 10 días naturales, contados a partir del 
día siguiente al de la notificación del requerimiento, para aportar la información 
solicitada o dar las f acilidades necesarias a los órganos de inspección o de 
recaudación actuantes para que puedan obtenerla directamente.  
Artículo 74. Requerimientos a determinadas autoridades sometidas al 
deber de informar y colaborar.  
No obstante l o dispuesto en el artículo anterior, los requerimientos individualizados 
de información que se efectúen a las entidades y órganos a que se refiere el 
artículo 91.3 y 4 de la Norma Foral General Tributaria, deberán ser autorizados por 
el Director o la Direc tora General de Hacienda.  
En estos casos, el órgano actuante que pretenda obtener la información dirigirá 
una solicitud debidamente justificada al Director o la Directora General de 
Hacienda.  
Artículo 75. Procedimiento para reali zar determinados requerimientos a 
entidades dedicadas al tráfico bancario o crediticio.  
 
 
Texto vigent e 107 1. Cuando se trate de requerimientos de información que exijan el conocimiento de 
movimientos de cuentas o de operaciones a los que se refiere el artículo 90.3  de 
la Norma Foral General Tributaria, los órganos de inspección o de recaudación 
podrán solicitar la información a los obligados tributarios afectados, titulares o 
autorizados, o requerirla directamente a las entidades bancarias o crediticias con 
las que operen sin que sea necesario notificar dicho requerimiento al obligado 
tributario al que se refiere la información requerida.  
Para requerir directamente la información a que se refiere el párrafo anterior a la 
entidad bancaria o crediticia será necesario obtener previamente la autorización 
del Director o de la Directora General de Hacienda o el consentimiento del 
obligado tributario. La solicitud de autorización deberá estar debidamente 
justificada y motivar en términos concretos las razones que aconsejan el 
reque rimiento directo a la entidad.  
La autorización habilitará para efectuar el requerimiento relativo a los movimientos 
de cuentas u operaciones financieras, así como los requerimientos posteriores 
relativos a la documentación soporte de los mismos, y al nombr e y apellidos o 
razón social o denominación completa de las personas o entidades y la 
identificación de las cuentas a las que se refieran el origen o destino de los 
movimientos, cheques u otras órdenes de cargo o abono, aun cuando dichos 
cheques u órdenes hubieran sido sustituidos o tuvieran origen en otros del mismo 
o diferente importe.  
2. El requerimiento deberá ser notificado a la entidad requerida y en él se 
precisarán las cuentas u operaciones objeto del requerimiento, los obligados 
tributarios afectad os y, en su caso, el alcance en cuanto al período de tiempo a 
que se refiera.  
Los datos solicitados podrán referirse a las operaciones activas o pasivas de las 
distintas cuentas, a la totalidad o parte de sus movimientos, durante el período de 
tiempo a que  se refiera el requerimiento, y a las restantes operaciones que se 
hayan producido. Asimismo, las actuaciones podrán extenderse a los documentos 
y demás antecedentes relativos a los datos solicitados.  
El requerimiento precisará también el modo en que vayan  a practicarse las 
actuaciones, de acuerdo con lo dispuesto en el apartado siguiente y podrá 
solicitarse la aportación de los datos en soporte informático de acuerdo con los 
formatos de uso generalizado.  
3. Las actuaciones de obtención de información previ stas en este artículo podrán 
desarrollarse mediante requerimiento a la entidad para que aporte los datos o 
antecedentes objeto del mismo o mediante personación en su oficina, despacho o 
domicilio para examinar los documentos en los que consten.  
La entidad requerida deberá aportar los datos solicitados en el plazo otorgado 
para ello que no podrá ser inferior a 10 días naturales, contados a partir del día 
siguiente al de la notificación del requerimiento. Ese mismo plazo habrá de 
transcurrir como mínimo entre  la notificación del requerimiento y la iniciación, en 
 
 
Texto vigent e 108 su caso, de las actuaciones en las oficinas, despacho o domicilio del obligado a 
suministrar la información.  
4. En los casos de cuentas indistintas o conjuntas a nombre de varias personas o 
entidades, en los depósitos de titularidad plural y en otros supuestos análogos, la 
petición de información sobre uno de los cotitulares o autorizados implicará la 
disponibilidad de todos los movimientos de la cuenta, depósito u operación, pero la 
Administración trib utaria no podrá utilizar la información obtenida frente a otro 
titular o autorizado sin obtener la autorización a que se refiere el apartado 1 
anterior o el consentimiento del obligado tributario.  
TÍTULO VII  
ACTUACIONES Y PROCEDIMIENTOS DE 
COMPROBACIÓN DE LAS OBLIGACIONES FORMALES  
CAPÍTULO I. Actuaciones y procedimientos de comprobación 
censal  
Artículo 76. Actuaciones de comprobación censal.  
1. La comprobación de la veracidad de los datos comunicados en las 
declaraciones censales de alta, modificación y baja reguladas en los artículos 15 a 
17, ambos inclusive, del presente Reglamento, se realizará de acuerdo con los 
datos comunicados o declarados por el propio obligado tributario, con los datos 
que obren en poder de la Administraci ón tributaria, así como mediante el examen 
físico y documental de los hechos y circunstancias en las oficinas, despachos, 
locales y establecimientos del obligado tributario. A estos efectos, los órganos 
competentes tendrán las facultades previstas en el Re glamento de Inspección 
Tributaria del Territorio Histórico de Gipuzkoa sobre entrada y reconocimiento de 
fincas.  
2. La Administración tributaria podrá requerir la presentación de las declaraciones 
censales, la aportación de la documentación que deba acompa ñarlas, su 
ampliación y la subsanación de los defectos advertidos, y podrá incorporar de 
oficio los datos que deban figurar en los censos.  
3. Cuando se pongan de manifiesto omisiones o inexactitudes en la información 
que figure en el censo, la rectificaci ón de la situación censal del obligado tributario 
se realizará de acuerdo con lo dispuesto en los artículos 77 y 78 siguientes.  
4. Se podrá acordar la baja cautelar en los Registros de operadores 
intracomunitarios, de devolución mensual del Impuesto sobre  el Valor Añadido y 
en el Registro Territorial de los Impuestos Especiales de Fabricación, de las 
personas o entidades incluid as en ellos mediante acuerdo motivado, previo 
informe del órgano proponente, en los siguientes supuestos:  
 
 
Texto vigent e 109 a) Cuando en una actuac ión o procedimiento tributario se constate la inexistencia 
de la actividad económica o del objeto social declarado o de su desarrollo en el 
domicilio comunicado, o que en el domicilio fiscal no se desarrolla la gestión 
administrativa y la dirección efectiv a de los negocios.  
b) Cuando el obligado tributario hubiera resultado desconocido en la notificación 
de cualquier actuación o procedimiento de aplicación de los tributos.  
c) Cuando se constate la posible intervención del obligado tributario en 
operacione s de comercio exterior o intracomunitario, de las que pueda derivarse el 
incumplimiento de la obligación tributaria o la obtención indebida de beneficios o 
devoluciones fiscales en relación con el Impuesto sobre el Valor Añadido.  
En los supuestos previsto s en las letras a), b) y c) anteriores, la baja cautelar se 
convertirá en definitiva cuando se efectúe la rectificación censal del obligado 
tributario conforme a lo dispuesto en los artículos 77 y 78 de este Reglamento.  
Cuando las circunstancias que permi ten acordar la baja cautelar en los Registros 
de operadores intracomunitarios, de devolución mensual del Impuesto sobre el 
Valor Añadido y en el Registro Territorial de los Impuestos Especiales de 
Fabricación, concurran en el momento de la solicitud de inc lusión en tales 
registros, la Administración tributaria denegará, mediante acuerdo motivado, dicha 
inclusión.  
5. Los acuerdos de baja regulados en el apartado anterior y en el artículo 78 de 
este Reglamento no eximen al obligado tributario del cumplimiento  de las 
obligaciones tributarias pendientes.  
Artículo 77. Procedimiento de rectificación censal.  
1. El procedimiento de rectificación de la situación censal podrá iniciarse mediante 
requerimiento de la Administración tributaria p ara que el obligado tributario aclare 
o justifique la discrepancia observada o los datos relativos a su declaración censal , 
o mediante la notificación de la propuesta de resolución cuando la Administración 
tributaria cuente con datos suficientes para formu larla.  
Cuando los hechos a que se refiere el apartado 4 del artículo 76  de este 
Reglamento se constaten en actuaciones realizadas fuera de un procedimiento de 
aplicación de los tributos, el procedimiento de rectificación de la situación censal 
deberá inic iarse en el plazo de un mes desde el acuerdo de baja cautelar en los 
Registros de operadores intracomunitarios, de devolución mensual del Impuesto 
sobre el Valor Añadido y en el Registro Territorial de los Impuestos Especiales de 
Fabricación. A efectos de entender cumplido el plazo del mes, será suficiente 
acreditar que se ha realizado un intento de notificación del inicio del procedimiento 
en dicho plazo. La falta de inicio del procedimiento en dicho plazo determinará el 
levantamiento de la medida cautelar .  
2. En la tramitación del procedimiento, la Administración tributaria podrá realizar 
las actuaciones reguladas en los apartados 1 y 2 del artículo 76 anterior.  
 
 
Texto vigent e 110 Cuando el obligado tributario manifieste su disconformidad con los datos que 
obren en poder d e la Administración tributaria, se aplicará lo dispuesto en el 
apartado 4 del artículo 104 de la Norma Foral General Tributaria.  
3. Una vez notificada la propuesta de resolución, se concederá al obligado 
tributario un plazo de 10 días, contados a partir d el siguiente al de la notificación 
de dicha propuesta, para que alegue lo que convenga a su derecho.  
4. El procedimiento de rectificación censal terminará de alguna de las siguientes 
formas:  
a) Por resolución en la que se rectifiquen los datos censales d el obligado tributario. 
La resolución deberá ser, en todo caso, motivada con una referencia sucinta a los 
hechos y fundamentos de derecho que se hayan tenido en cuenta en la misma.  
b) Por la subsanación, aclaración o justificación de la discrepancia o del  dato 
objeto del requerimiento por el obligado tributario, sin que sea necesario dictar 
resolución expresa. De dicha circunstancia se dejará constancia expresa en 
diligencia.  
c) Por caducidad, una vez transcurrido el plazo regulado en el artículo 100 de l a 
Norma Foral General Tributaria, sin haberse notificado la resolución expresa que 
ponga fin al procedimiento.  
d) Por el  inicio de un procedimiento de comprobación limitada o de inspección que 
incluya el objeto del procedimiento de rectificación de la sit uación censal.  
Artículo 78. Rectificación de oficio de la situación censal.  
1. La Administración tributaria podrá rectificar de oficio la situación censal del 
obligado tributario sin necesidad de instruir el procedimiento regula do en el artículo 
77 anterior en los siguientes supuestos:  
a) Cuando así se derive de actuaciones o procedimientos de aplicación de los 
tributos en los que haya sido parte el propio obligado tributario y en los que se 
hayan realizado actuaciones de contro l censal, siempre que en dicha rectificación 
no sean tenidos en cuenta otros hechos ni otras alegaciones y pruebas que los 
constatados en dichos procedimientos.  
b) Cuando las personas o entidades a las que se haya asignado un número de 
identificación fisc al provisional no aporten, en el plazo establecido en el apartado 3 
del artículo 31 de este Reglamento o, en su caso, en el plazo otorgado en el 
requerimiento efectuado a que se refiere dicho artículo, la documentación 
necesaria para obtener el número de i dentificación fiscal definitivo, salvo que en 
dichos plazos justifiquen debidamente la imposibilidad de su aportación. En este 
supuesto, además, la Administración tributaria podrá darles de baja en los 
Registros de operadores intracomunitarios, de devoluci ón mensual del Impuesto 
sobre el Valor Añadido y en el Registro Territorial de los Impuestos Especiales de 
Fabricación.  
 
 
Texto vigent e 111 c)76 Cuando concurran los supuestos regulados en el apartado 1 del artículo 120 
de la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto s obre Sociedades. En 
este supuesto, además, la Administración tributaria podrá dar de baja al obligado 
tributario en el registro de operadores intracomunitarios, de devolución mensual 
del impuesto sobre el valor añadido y en el registro territorial de los i mpuestos 
especiales de fabricación.  
d) Cuando durante un periodo superior a un año y después de realizar al menos 
tres intentos de notificación hubiera resultado imposible la práctica de 
notificaciones al obligado tributario en el domicilio fiscal o cuando  se hubieran 
dado de baja deudas por insolvencia durante tres periodos impositivos o de 
liquidación, se podrá acordar la baja en los Registros de operadores 
intracomunitarios, de devolución mensual del Impuesto sobre el Valor Añadido y 
en el Registro Terri torial de los Impuestos Especiales de Fabricación.  
e) Cuando conforme a lo dispuesto en el apartado 2 del artículo 28 de este 
Reglamento proceda la rectificación censal.  
2. La modificación efectuada conforme a lo dispuesto en el apartado anterior 
deberá s er comunicada al obligado tributario, salvo que durante un periodo 
superior a un año hubiera resultado imposible la práctica de notificaciones en el 
domicilio fiscal declarado.  
Artículo 79. Revocación del número de identificació n fiscal.  
1. La Administración tributaria podrá revocar el número de identificación fiscal 
asignado, cuando en el curso de las actuaciones de comprobación realizadas 
conforme a lo dispuesto en los apartados 1 y 2 del artículo 76 de este Reglamento 
o en las  demás actuaciones y procedimientos de aplicación de los tributos, se 
acredite alguna de las siguientes circunstancias:  
a) Las previstas en las letras b), c) o d) del apartado 1 del artículo 78 de este 
Reglamento.  
b) Que mediante las declaraciones a que h acen referencia los artículos 15 y 16 de 
este Reglamento se hubiera comunicado a la Administración tributaria el desarrollo 
de actividades económicas falsas, inexistentes o distintas a las efectivamente 
realizadas.  
c) Que la sociedad haya sido constituida por uno o varios fundadores sin que en el 
plazo de tres meses desde la solicitud del número de identificación fiscal se inicie 
la actividad económica ni tampoco los actos que de ordinario son preparatorios 
                                                                 
76 Esta letra ha sido modificada  por el apartado dieciocho  del artículo único del DECRETO FORAL 32/2017, de 27 
de diciembre, por el que se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias 
formales.  La modif icación entra en vigor el día de su publicación en el BOG. (BOG 28/12/2017).  
 
 
 
Texto vigent e 112 para el ejercicio efectivo de la misma, salvo que se acredite suficientemente la 
imposibilidad de realizar dichos actos en el mencionado plazo.  
En el supuesto regulado en la letra l) del  apartado 2 del artículo 10 de este 
Reglamento, el plazo anteriormente señalado comenzará a contar desde que se 
hubiese  presentado la declaración censal de modificación en los términos 
previstos en el tercer párrafo del apartado 2 del artículo 18 de este Reglamento.  
d) Que se constate que un mismo capital ha servido para constituir una pluralidad 
de sociedades, de forma qu e, de la consideración global de todas ellas, se 
deduzca que no se ha producido el desembolso mínimo exigido por la normativa 
aplicable.  
e) Que se comunique el desarrollo de actividades económicas, de la gestión 
administrativa o de la dirección de los nego cios, en un domicilio aparente o falso, 
sin que se justifique la realización de dichas actividades o actuaciones en otro 
domicilio diferente.  
f)77 Que la persona física o entidad no residente a quien se haya asignado un 
número de identificación fiscal no co munique el cambio de representante a que se 
refiere el artículo 10 de la Norma Foral 16/2014, de 10 de diciembre, del Impuesto 
sobre la Renta de no Residentes, o bien, en el supuesto de haber obtenido dicho 
número para realizar actos o trámites para los qu e no se requiera nombrar tal 
representante, cuando posteriormente realice actos o trámites para los que sí se 
requiere su nombramiento sin que haya comunicado la designación de 
representante alguno.  
2. El acuerdo de revocación requerirá la previa audiencia  al obligado tributario por 
un plazo de 10 días, contados a partir del día siguiente al de la notificación de la 
apertura de dicho plazo, salvo que dicho acuerdo se incluya en la propuesta de 
resolución a que se refiere el apartado 3 del artículo 77 de est e Reglamento.  
3. La revocación deberá publicarse en el Boletín Oficial de Gipuzkoa y notificarse 
al obligado tributario.  
4. La publicación de la revocación del número de identificación fiscal en el Boletín 
Oficial de Gipuzkoa producirá los efectos previs tos en el apartado 4 de la 
disposición adicional cuarta de la Norma Foral General Tributaria.  
5. La revocación del número de identificación fiscal determinará que no se emita el 
certificado de estar al corriente de las obligaciones tributarias.  
                                                                 
77 Esta letra ha sido modificada  por el apartado  diecinueve  del artículo único del DECRETO FORAL 32/2017, de 27 
de diciembre, por el que se modifica el Reglamento por el que se de sarrollan determinadas obligaciones tributarias 
formales.  La modificación entra en vigor el día de su publicación en el BOG. (BOG 28/12/2017).  
 
 
 
Texto vigent e 113 6. Procede rá la denegación del número de identificación fiscal cuando antes de su 
asignación concurra alguna de las circunstancias que habilitarían para acordar la 
revocación.  
7. La revocación del número de identificación fiscal determinará la baja de los 
Registros de operadores intracomunitarios, de devolución mensual del Impuesto 
sobre el Valor Añadido y en el Registro Territorial de los Impuestos Especiales de 
Fabricación . 
8.78 La Administración tributaria podrá rehabilitar el número de identificación fiscal 
median te acuerdo que estará sujeto a los mismos requisitos de publicidad 
establecidos para la revocación en el apartado 3 de este artículo.           
Las solicitudes de rehabilitación del número de identificación fiscal sólo serán 
tramitadas cuando se acredite q ue han desaparecido las causas que motivaron la 
revocación y, en caso de sociedades, se comunique, además, quienes ostentan la 
titularidad del capital de la sociedad, con identificación completa de sus 
representantes legales, el domicilio fiscal, así como documentación que acredite 
cuál es la actividad económica que la sociedad va a desarrollar. Careciendo de 
estos requisitos, las solicitudes se archivarán sin más trámite.  
La falta de resolución expresa de la solicitud de rehabilitación de un número de 
identificación fiscal en el plazo de tres meses determinará que la misma se 
entienda denegada.  
CAPÍTULO II. Actuaciones de comprobación del domicilio fiscal  
Artículo 80. Comprobación del domicilio fiscal.  
1. El procedimiento de compr obación del domicilio fiscal se iniciará de oficio.  
2. La comprobación del domicilio fiscal se realizará con los datos comunicados o 
declarados por el propio obligado tributario, con los datos que obren en la 
Administración, con los datos y justificantes q ue se requieran al propio obligado 
tributario o a terceros, así como mediante el examen físico y documental de los 
hechos y circunstancias, despachos, locales y establecimientos del obligado 
tributario o que designe el mismo.  
3. Iniciado el procedimiento, se desarrollarán los actos de instrucción necesarios. 
Durante el mismo serán de aplicación las normas especiales sobre el desarrollo de 
las actuaciones y procedimientos tributarios a las que se refiere el artículo 95 de la 
Norma Foral General Tributaria. E n este procedimiento podrán ser tenidos en 
cuenta otros datos, pruebas o circunstancias que obren o hayan sido obtenidos en 
alguno de los procedimientos de aplicación de los tributos.  
                                                                 
78 Se modifica este apartado por el apartado doce  del artículo 1 del DECRETO FORAL 27/2018, de 30 de octubre, 
por el que se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, y el 
Reglamento que regula las obligaciones de facturación. La modificación entrará en vigor el día siguiente al de su 
publicación en el BOG (BOG d e 7/11/2018).  
 
 
Texto vigent e 114 El órgano competente para tramitar el procedimiento de comprobación del 
domicilio fiscal podrá solicitar informe a otros órganos de la misma Administración 
o de otra Administración pública.  
4.79 Una vez instruido el expediente, y sin perjuicio de lo previsto en el apartado 
nueve del artículo 43 del Concierto Económico, se remit irá al obligado tributario la 
propuesta de resolución para que un plazo de 10 días contandos a partir del día 
siguiente al de la notificación de la propuesta, alegue lo que convenga a su 
derecho.  
Finalmente, se dictará resolución que será notificada al obl igado tributario. En la 
misma se confirmará o rectificará el domicilio fiscal declarado por éste y se 
recogerán de forma motivada los hechos o circunstancias que han llevado a tal 
resolución.  
5. La resolución que ponga fin al procedimiento de comprobación del domicilio 
fiscal regulado en el presente artículo podrá ser objeto de reclamación económico -
administrativa previo, en su caso, recurso potestativo de reposición.  
CAPÍTULO III. Actuaciones de control de otras obligaciones 
formales  
Artículo 81. Control de otras obligaciones formales.  
1.80 El procedimiento para la comprobación del cumplimiento de obligaciones 
tributarias formales distintas de las reguladas en los capítulos anteriores se iniciará 
de oficio.  
La Administración tribut aria podrá realizar las actuaciones previstas en las letras 
a), b) y c) del artículo 130.2 de la Norma Foral General Tributaria.  
2. Una vez concluidas las actuaciones de comprobación, se dará audiencia al 
obligado tributario, por un plazo de 10 días contad os a partir del día siguiente al de 
la notificación de la apertura de dicho plazo.  
3. Finalizado el trámite de audiencia, se procederá a documentar el resultado de 
las actuaciones de comprobación en diligencia que deberá incluir, al menos, el 
siguiente con tenido:  
                                                                 
79 Este apartado  ha sido modificado p or la disposición final primera.12  del DECRETO FORAL 33/2014, de 14 de 
octubre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y se modifica el 
Reglamento por el que  se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales. La modificación surte efectos a 
partir de 1 de enero de 2014.  
80 Se modifica este apartado por el apartado trece del artículo 1 del DECRETO FORAL 27/2018, de 30 de octubre, 
por el que se modifi ca el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, y el 
Reglamento que regula las obligaciones de facturación. La modificación entrará en vigor el día siguiente al de su 
publicación en el BOG (BOG de 7/11/2018).  
 
 
Texto vigent e 115 a) Obligación tributaria o elementos de la misma comprobados y ámbito temporal 
objeto de la comprobación.  
b) Especificación de las actuaciones concretas realizadas.  
c) Relación de hechos que motivan la diligencia.  
4. La diligencia se incorporará al  expediente sancionador que, en su caso, se inicie 
como consecuencia del procedimiento, sin perjuicio de la remisión que deba 
efectuarse cuando resulte necesario para la iniciación de otro procedimiento de 
aplicación de los tributos.  
5. El procedimiento de  comprobación de otras obligaciones formales terminará de 
alguna de las siguientes formas:  
a) Por diligencia.  
b) Por caducidad, una vez transcurrido el plazo regulado en el artículo 100 de la 
Norma Foral General Tributaria, sin haberse formalizado la dilig encia que pone fin 
al procedimiento.  
c) Por el inicio de un procedimiento de comprobación limitada o de inspección que 
incluya el objeto del procedimiento.  
6. Finalizado el procedimiento de comprobación de otras obligaciones formales 
mediante diligencia, l a Administración tributaria no podrá efectuar una nueva 
regularización en relación con el objeto comprobado al que se refiere el apartado 
3.a) de este artículo, salvo que en un procedimiento de comprobación limitada o 
inspección posterior se descubran nuev os hechos o circunstancias que resulten de 
actuaciones distintas de las realizadas y especificadas en dicha diligencia.  
DISPOSICIONES ADICIONALES  
PRIMERA. Definición de empresario o profesional.  
A efectos de lo dispuesto en este Reglamento, tendrán la cons ideración de 
empresarios o profesionales quienes tengan tal condición de acuerdo con las 
disposiciones propias del Impuesto sobre el Valor Añadido, incluso cuando 
desarrollen su actividad fuera del territorio de aplicación de este impuesto.  
SEGUNDA. Declar ación anual de operaciones con terceras personas 
realizadas en Canarias, Ceuta y Melilla.  
Las operaciones que se entiendan realizadas en Canarias, Ceuta y Melilla, según 
lo dispuesto en los artículos 68, 69 y 70 del Decreto Foral del Impuesto sobre el 
Valor Añadido, se relacionarán en la declaración anual de operaciones según lo 
dispuesto en este Reglamento. No será aplicable lo dispuesto en la letra c) del 
apartado 2 del artículo 42 del presente Reglamento a este tipo de operaciones. A 
estos efectos se ent enderá por importe total de la contraprestación el que resulte 
de las normas vigentes de determinación de la base imponible del Impuesto 
 
 
Texto vigent e 116 General Indirecto Canario o del Impuesto sobre la Producción, los Servicios y la 
Importación en las Ciudades de Ceuta y  Melilla, respectivamente.  
Todas las referencias contenidas en la sección 1ª del capítulo II del título VI del 
presente Reglamento al Impuesto sobre el Valor Añadido se entenderán 
realizadas al Impuesto General Indirecto Canario o al Impuesto sobre la 
Prod ucción, los Servicios y la Importación en las Ciudades de Ceuta y Melilla en el 
supuesto de operaciones que se entiendan realizadas, respectivamente, en 
Canarias o en Ceuta y Melilla.  
A los efectos de la exclusión del deber de presentación de la declaració n anual de 
operaciones, no será aplicable para las operaciones realizadas en Canarias, 
Ceuta y Melilla el requisito de inclusión en uno de los regímenes especiales del 
Impuesto sobre el Valor Añadido previstos en la letra b) del artículo 40 de este 
Reglame nto. 
TERCERA . Expedición de certificado.  
A efectos de la aplicación de la exoneración de la retención prevista en el artículo 
13.1.b) de la Directiva 2003/48/CE del Consejo, de 3 de junio de 2003, en materia 
de fiscalidad de los rendimientos del ahorro en forma de pago de intereses, la 
Administración tributaria, previa solicitud del interesado, expedirá a los 
contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que 
perciban rentas procedentes de algún Estado miembro que aplique la retención  a 
cuenta establecida en el artículo 11 de la citada directiva, un certificado en el que 
consten los siguientes datos:  
a) Nombre, dirección y número de identificación fiscal del perceptor.  
b) Nombre y dirección de la persona o entidad que abone las renta s.  
c) Número de cuenta del perceptor de las rentas o, en su defecto, la identificación 
del crédito.  
El certificado, que será válido por un periodo de tres años, se expedirá en el plazo 
máximo de 10 días hábiles a contar desde su solicitud.  
CUARTA . Aplica ción del procedimiento de identificación y residencia de 
los residentes en la Unión Europea.  
Se aplicarán los procedimientos de acreditación de la identidad y de la residencia 
previstos en el artículo 61 de este Reglamento, sin perjuicio de lo previsto en las 
disposiciones que regulan las formas de acreditación establecidas para la 
aplicación de la exención de los intereses y demás rendimientos obtenidos por la 
cesión a terceros de capitales propios para los residentes en la Unión Europea.  
QUINTA. Obligacio nes de información sobre bienes y derechos situados 
en el extranjero y cambios de domicilio a Gipuzkoa.  
 
 
Texto vigent e 117 Los obligados tributarios que trasladen su domicilio a Gipuzkoa vendrán obligados 
a cumplir ante la Administración tributaria guipuzcoana con las obliga ciones de 
información previstas en los artículos 53, 54, 69 y 70 del presente Reglamento, 
aun cuando con anterioridad a dicho traslado de domicilio hubieran presentado la 
información en otra Administración tributaria.  
DISPOSICIÓN TRANSITO RIA. Suministro de  información correspondiente 
al mes de enero y a la primera quincena de febrero de 2018.81 
No obstante lo dispuesto en el artículo 36 ter de este reglamento y a los efectos de 
posibilitar una adecuada implementación de los sistemas informáticos 
correspondie ntes por parte de los obligados tributarios, los plazos para el 
suministro de la información que concluyan durante el mes de enero de 2018 y 
durante los primeros quince días naturales del mes de febrero de 2018, se 
entenderán prorrogados hasta el día 20 de  febrero de 2018.  
 
ANEXO al Reglamento por el que se desarrollan determinadas 
obligaciones tributarias formales  
Modelo de declaración a que se refieren los apartados 3, 4 y 5 del artículo 56 del 
Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligacion es tributarias 
formales.  
D./D.ª (nombre), con número de identificación fiscal (1)    
(.....................................................................), en nombre y representación de 
(entidad declarante), con número de identificación fiscal (1) (..... .......................) y 
domicilio en (.................) en calidad de (marcar la letra que proceda):         
(a)    Entidad Gestora del Mercado de Deuda Pública en Anotaciones.  
(b)   Entidad que gestiona el sistema de compensación y liquidación de valo res 
con sede en el extranjero.  
(c)    Otras entidades que mantienen valores por cuenta de terceros en entidades 
de compensación y liquidación de valores domiciliadas en territorio español.  
(d)    Agente de pagos designado por el emisor.  
Formula la siguient e declaración, de acuerdo con lo que consta en sus propios 
registros:  
                                                                 
81 Esta disposición ha sido adicionada por el apartado ocho del artículo 1 del Decreto Foral 15/2017, de 27 de junio, 
por el que se modifican el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales y el 
Reglamento que regula las o bligaciones de facturación. El decreto foral entra en vigor el día siguiente al de su 
publicación en el BOLETIN OFICIAL de Gipuzkoa (BOG 29/06/2017), produciendo efectos a partir del 1 de enero 
de 2018.  
 
 
Texto vigent e 118 1.    En relación con los apartados 3 y 4 del artículo 56 : 
1.1.  Identificación de los valores .....................................  
1.2.  Fecha de pago de los rendimientos (o de reembol so si son valores emitidos al 
descuento o segregados) ........................  
1.3.  Importe total de los rendimientos (o importe total a reembolsar, en todo caso, 
si son valores emitidos al descuento o segregados) 
......................................... .....................  
1.4.  Importe de los rendimientos correspondiente a contribuyentes del Impuesto 
sobre la Renta de las Personas Físicas, excepto cupones segregados y 
principales segregados en cuyo reembolso intervenga una Entidad Gestora 
............. ..................  
1.5.  Importe de los rendimientos que conforme al apartado 2 del artículo 56 deben 
abonarse por su importe íntegro (o importe total a reembolsar si son valores 
emitidos al descuento o segregados).  ...............................  
2.    En  relación c on el apartado 5 del artículo 56 . 
2.1.  Identificación de los valores ......................................  
2.2.  Fecha de pago de los rendimientos (o de reembolso si son valores emitidos al 
descuento o segregados) ............................. ..........................  
2.3.  Importe total de los rendimientos (o importe total a reembolsar si son valores 
emitidos al descuento o segregados) .....................................................................  
2.4.  Importe correspondiente a la ent idad que gestiona el sistema de 
compensación y liquidación de valores con sede en el extranjero A.  
2.5.  Importe correspondiente a la entidad que gestiona el sistema de 
compensación y liquidación de valores con sede en el extranjero B.  
2.6.  Importe corres pondiente a la entidad que gestiona el sistema de 
compensación y liquidación de valores con sede en el extranjero C.  
Lo que declaro en ............................ a ....... de ....................... de 
......................................  
 
(1)    En ca so de personas, físicas o jurídicas, no residentes sin establecimiento 
permanente se hará constar el número o código de identificación que corresponda 
de conformidad con su país de residencia.  
 
 
 
Texto vigent e 119 MODIFICACIONES  
En la presente relación se incluyen las modifi caciones de las que ha sido objeto el 
Reglamento . 
DECRETO FORAL 33/2014, de 14 de octubre, por el que se aprueba el 
Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y se 
modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas 
obligacion es tributarias formales (BOG 17/10/ 2014). 
- La disposición final primera modifica los siguientes preceptos del 
reglamento:  
 El número 3.º del artículo 11.b).  
 Las letras c) y m)  del artículo 15.3.  
 Las letras h) y l) del artículo 16.2.  
 La letra b) del artículo  40. 
 Se adiciona el artículo 45 bis.  
 El párrafo primero de la letra a) del apartado 1 y el apartado 4, 
ambos del artículo 51.  
 La letra a) del artículo 58.1.  
 Las letras e) y f) del artículo 59.1.  
 El apartado 2 del artículo 59.  
 La letra h) del artículo 66.  
 El artículo 67.  
 El apartado 4 del artículo 80.   
 
DECRETO FORAL 13/2015, de 19 de mayo, por el que se modifican los 
reglamentos de desarrollo de determinadas obligaciones tributarias 
formales y de facturación (BOG 29/05/2015).  
- Su artículo 1 modifica los sigu ientes preceptos:  
 La letra f) del apartado 3 del artículo 15 . 
 
 
Texto vigent e 120  Se adicionan dos nuevas letras al apartado 3 del artículo 15, de tal 
forma que las letras o) y p) anteriores pasan a constituir las nuevas 
letras q) y r) y el nuevo contenido se incluye en las l etras o) y p).  
 Las letras d) y h) del apartado 2 del artículo 16 . 
 
DECRETO FORAL 13/2016, de 28 de junio, por el que se modifican 
diversos Reglamentos para su adecuación al nuevo régimen de 
consolidación fiscal (BOG 08/07/2016) . 
- Su artículo 2 modifica los siguientes preceptos:  
 El número 1º del artículo 11.b)  
 La letra b) del artículo 34.2  
 La letra b) del artículo 51.1  
 
DECRETO FORAL 25/2016, de 29 de noviembre, por el que se establece la 
obligación de identificar la residencia fiscal de las personas que ost enten 
la titularidad o el control de determinadas cuentas financieras y de 
suministro de información acerca de las mismas en el ámbito de la 
asistencia mutua. (BOG 09/12/2016 ). 
- Su disposición final primera suprime la sección 5.ª del capítulo II del título 
VI, con efectos desde 01/01/2016.  
 
Decreto Foral 15/2017, de 27 de junio, por el que se modifican el 
Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones 
tributarias formales y el Reglamento que regula las obligaciones de 
facturación  (BOG 29/06/ 2017).  
- Su artículo 1 modifica los siguientes preceptos:  
 Adiciona dos nuevas letras s) y t) al apartado 3 del artículo 15.  
 Modifica la letra h) y añaden dos nuevas letras o) y p) al apartado 2 
del artículo 16, pasando a denominarse con la letra q) la letra o) 
anterior.  
 Adiciona un apartado 5 al artículo 36 . 
 Añade los artículos 36 bis y 36 ter.  
 
 
Texto vigent e 121  Modifica la letra e) del artículo 40 . 
 Deja sin contenido el artículo 44.  
 Adiciona una disposición transitoria . 
 
Decreto Foral 32/2017, de 27 de diciembre,  por el que s e modifica el 
Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones 
tributarias formales.  
- Su artículo único  modifica los siguientes preceptos:  
 El útimo párrafo  del artículo 3.  
 La letra a) del apartado 2 del artículo 5.  
 El apartado 1 del artículo 9 . 
 La letra c) del artículo 11.  
 Los apartados 2 y 4 del artículo 14.  
 La letra n) del apartado 3 del artículo 15.  
 La letra a) del apartado 2 del artículo 16.  
 La letra a’ ) del artículo 25.c) . 
 El tercer párrafo del apartado 2 del artículo 48 . 
 La letra a) del a partado 4 del artículo 53 . 
 La letra a) del apartado 5 del artículo 54 . 
 El apartado 1 del artículo 55 . 
 La letra b) del apartado 1 del artículo 56 . 
 La letra a) del apartado 6 del artículo 69 . 
 La letra a) del apartado 5 del artículo 70 . 
 El segundo párrafo de la letra a) del apartado 1 del artículo 71 . 
 Se adiciona un nuevo artículo 72 bis . 
 La letra c) del apartado 1 del artículo 78 . 
 
 
Texto vigent e 122  La letra f) del apartado 1 del artículo 79 . 
 
Decreto Foral 27/2018, de 30 de octubre , por el que se modifica el 
Reglamento por el que se desarrollan determinadas ob ligaciones 
tributarias formales, y el Reglamento que regula las obligaciones de 
facturación.  
- Su artículo 1 modifica los siguientes preceptos:  
 Adiciona la letra e) al artículo 13  
 Deja sin contenido la letra p) del apartado 3 del artículo 15.  
 Adiciona un segundo párrafo al apartado 2 del artículo 17.  
 Adiciona un último párrafo al apartado 2 y se modifica el apartado 3 
del artículo 18.  
 La letra b’) de la letra c) del artículo 25.  
 El apartado 3 del artículo 31  
 La letra e) del a partado  2) del artículo 34.  
 El apartado 1 del artículo 36.  
 El artículo 36 ter.  
 El apartado 3 del artículo 48.  
 La letra e) del artículo 66.  
 El apartado 8 del artículo 79.  
 El apartado 1 del artículo 81.  
 
Decreto Foral 3/2019, de 19 de febrero, por el que se modifica el 
Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones 
tributarias formales (BOG 21/02/2019).  
- Su artículo único modifica el apartado 1 del artículo 22, los apartados 1 a 3 
del artículo 36 y adiciona un artículo 72 ter.  El presente decre to foral surtirá 
efectos a partir del 1 de enero de 2019.  
 
 
Texto vigent e 123 Decreto Foral 18/2019,  de 25 de junio, por el que se modifican el 
Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones 
tributarias formales, y el Reglamento que regula las obligaciones de 
facturación (BOG 28/06/2019).  
- Su artículo 1 modifica los siguientes preceptos:  
 Adiciona la s letras u) y v) al apartado 3 del artículo 15.  
 Las letras h) y q) del apartado 2 del artículo 16, pasando el 
contenido actual de la letra q) a denominarse con la let ra r).  
 Los dos primeros párrafos del artículo 36 bis.  
 Adiciona la letra e) al apartado 1 del artículo 36 ter.  
 Adiciona un nuevo artículo 36 quáter.  
 Adiciona un nuevo párrafo al apartado 2 del artículo 51.  
El presente decreto foral surtirá efectos a partir del 1 de enero de 2019.  
 
Decreto Foral 5 6/2019, de 27 de diciembre, por el que se modifican los 
Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas y 
sobre la Renta de no Residentes y el Reglamento por el que se 
desarrollan determinadas obl igaciones tributarias formales, y se 
aprueban los coeficientes de actualización aplicables en 2020 para la 
determinación de las rentas obtenidas en la transmisión de elementos 
patrimoniales en los impuestos sobre la renta de las personas físicas y 
sobre so ciedades (BOG 30/12/2019)  
- Su artículo 3 modifica los siguientes preceptos:  
 El apartado uno l a letra a) del artículo 48 .1. 
 El apartado dos el apartado 5 del artículo 53.  
 El apartado tres el apartado 6 del artículo 54.  
 El apartado cuatro  el apartado 7 del artículo 69.  
 El apartado cinco  el apartado 6 del artículo 70.  
 
 
 
Texto vigent e 124 Decreto Foral 4/2021, de 23 de febrero, de modificación del Reglamento 
por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales. 
(BOG 24/02/2021).  
- Su artículo único da contenido  a la sección 5.ª del capítulo II del título VI del 
Reglamento.  
La Sección 5.ª regula las obligaciones de información de los mecanismos 
transfronterizos de planificación fiscal.  
 
Sentencia de anulación del Tribunal Superior de Justicia del País Vasco  
- Media nte sentencia de la sala de lo contencioso administrativo del Tribunal 
Superior de Justicia del País Vasco  de 11 de diciembre de 2020 se anula el 
artículo 72 ter del Reglamento por el que se desarrollan determinadas 
obligaciones tributarias formales , aprob ado por Decreto  Foral 47/2013, de 
17 de diciembre .