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D.L.: VI-1/1958 ISSN: 2254-8432www.araba.eusI - JUNTAS GENERALES DE ÁLAVA Y ADMINISTRACIÓN FORAL 
DEL TERRITORIO HISTÓRICO DE ÁLAVA
JUNTAS GENERALES DE ÁLAVA
Norma Foral 2/2021, de 29 de enero, de medidas tributarias para 2021
Las Juntas Generales de Álava en su sesión plenaria celebrada el día 29 de enero de 2021, 
han aprobado la siguiente norma foral:
Norma Foral 2/2021, de 29 de enero, de medidas tributarias para 2021.
EXPOSICIÓN DE MOTIVOS
La presente Norma Foral tiene por objeto introducir diversas modificaciones en la normativa 
básica y de determinados tributos que conforman el sistema tributario de Álava.
Por lo que se refiere al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, destacan las si-
guientes medidas: modificación de la regla especial de imputación de determinadas ayudas 
públicas recibidas para la primera instalación por jóvenes agricultores o agricultoras y la eli-minación de los pagos fraccionados bimensuales.
Respecto al Impuesto sobre Sociedades, se procede a modificar el régimen especial de 
fusiones.
Artículo 1. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Primero. Con efectos a partir del 1 de enero de 2020 se introducen las siguientes modifi -
caciones en la Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las 
Personas Físicas:
Uno. Se modifica el segundo párrafo del número 9 del artículo 9 que tendrá la siguiente 
redacción:
“ Asimismo estarán exentas las becas públicas y las concedidas por las entidades sin fines 
lucrativos y fundaciones bancarias mencionadas en el párrafo anterior para investigación en el 
ámbito descrito por el Real Decreto 103/2019, de 1 de marzo, por el que se aprueba el Estatuto 
del personal investigador predoctoral en formación, así como las otorgadas por aquéllas con fines de investigación al personal funcionario y demás personal al servicio de las Administra-ciones Públicas y al personal docente e investigador de las Universidades. ”
Dos. El número 31 del artículo 9 queda redactado de la siguiente forma:
“31. Las indemnizaciones reconocidas conforme a las previsiones de la Ley 12/2016, de 28 
de julio, de reconocimiento y reparación de víctimas de vulneraciones de derechos humanos 
en el contexto de la violencia de motivación política en la Comunidad Autónoma del País Vasco entre 1978 y 1999. ”
Tres. La letra b) del apartado 1 del artículo 57 queda redactada en los siguientes términos:
“b) Los rendimientos de actividades económicas se imputarán conforme a lo dispuesto en 
la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades, sin perjuicio de las especialidades que en esta 
Norma Foral o reglamentariamente puedan establecerse.
No obstante, las ayudas públicas para la primera instalación de jóvenes agricultores o 
agricultoras previstas en el Marco Nacional de Desarrollo Rural de España podrán imputarse por cuartas partes, en el período impositivo en el que se obtengan y en los tres siguientes. ”
lunes, 8 de febrero de 2021  •  Núm. 152/10
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D.L.: VI-1/1958 ISSN: 2254-8432www.araba.eusBOLETÍN OFICIAL DEL TERRITORIO HISTÓRICO DE ÁLAVACuatro. Se modifica la letra k) y se añade la letra l) al apartado 2 del artículo 57 , las cuales 
quedan redactadas en los siguientes términos:
“k) Las ganancias patrimoniales derivadas de ayudas públicas se imputarán al periodo im -
positivo en que tenga lugar su cobro, sin perjuicio de la opción prevista en la siguiente letra l). ”
“l) Las ayudas públicas para la primera instalación de jóvenes agricultores o agricultoras 
previstas en el Marco Nacional de Desarrollo Rural de España que se destinen a la adquisición 
de una participación en el capital de empresas agrícolas societarias podrán imputarse por 
cuartas partes, en el período impositivo en el que se obtengan y en los tres siguientes. ”
Segundo. Con efectos a partir de 1 de enero de 2021, se introducen las siguientes modifi-
caciones en la Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las 
Personas Físicas:
Uno. Se modifica el apartado 21 del artículo 9 que queda redactado como sigue:
“21. Las indemnizaciones satisfechas por las Administraciones Públicas por daños físicos, 
psíquicos o morales a personas como consecuencia del funcionamiento de los servicios pú-
blicos, cuando vengan establecidas de acuerdo con los procedimientos previstos en la Ley 
39/2015, de 1 de octubre, del Procedimiento Administrativo Común de las Administraciones 
Públicas y en la Ley 40/2015, de 1 de octubre, de Régimen Jurídico del Sector Público. ”
Dos. La letra a) del apartado 1 del artículo 17 queda redactada en los siguientes términos:
“a) Las contribuciones o aportaciones satisfechas por los socios protectores de las entidades 
de previsión social voluntaria, por los promotores de planes de pensiones previstos en el texto 
refundido de la Ley de Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por el Real 
Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre, o por las empresas promotoras previstas en 
la Directiva (UE) 2016/2341 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 14 de diciembre de 2016, relativa a las actividades y la supervisión de los fondos de pensiones de empleo. ”
Tres. La letra b´) del artículo 18.a).3ª queda redactada en los siguientes términos:
“b´) Las prestaciones percibidas por las beneficiarias o los beneficiarios de los planes de 
pensiones, incluyendo las cantidades dispuestas anticipadamente en los supuestos previstos 
en el apartado 8 del artículo 8 del Texto Refundido de la Ley de Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre, y las 
percibidas de los planes de pensiones regulados en la Directiva (UE) 2016/2341 del Parlamento 
Europeo y del Consejo, de 14 de diciembre de 2016, relativa a las actividades y la supervisión de los fondos de pensiones de empleo. ”
Cuatro. La letra e) del apartado 2 del artículo 60 queda redactada en los siguientes términos:
“e) Por su importe, las contribuciones satisfechas por los socios protectores de las entidades 
de previsión social voluntaria y por los promotores de planes de pensiones, y las contribu-
ciones satisfechas por las empresas promotoras reguladas en la Directiva (UE) 2016/2341 del 
Parlamento Europeo y del Consejo, de 14 de diciembre de 2016, relativa a las actividades y la 
supervisión de los fondos de pensiones de empleo, así como las cantidades satisfechas por empresarios o empresarias para hacer frente a los compromisos por pensiones en los términos previstos por la disposición adicional primera del Texto refundido de la Ley de Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones, y su normativa de desarrollo. Igualmente, por su importe, 
las cantidades satisfechas por empresarios o empresarias a los seguros de dependencia. ”
Cinco. El primer párrafo del artículo 70.1.3º queda redactado en los siguientes términos:
“3º. Las aportaciones realizadas por las o los partícipes a los planes de pensiones regulados 
en la Directiva (UE) 2016/2341 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 14 de diciembre de 2016,  
relativa a las actividades y la supervisión de los fondos de pensiones de empleo, incluidas 
las contribuciones efectuadas por las empresas promotoras, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:”
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D.L.: VI-1/1958 ISSN: 2254-8432www.araba.eusBOLETÍN OFICIAL DEL TERRITORIO HISTÓRICO DE ÁLAVASeis. El segundo párrafo del apartado 6 del artículo 70 queda redactado en los siguientes 
términos:
“Lo establecido en este apartado no se aplicará cuando se trate de aportaciones y contribu-
ciones realizadas a planes de pensiones de empleo, a planes de previsión social empresarial, 
a planes de pensiones regulados en la Directiva (UE) 2016/2341 del Parlamento Europeo y del 
Consejo, de 14 de diciembre de 2016, relativa a las actividades y la supervisión de los fondos 
de pensiones de empleo, a mutualidades de previsión social o a entidades de previsión social de empleo, ni a las aportaciones a que se refieren el apartado 3 de este artículo y el artículo 72  
de esta Norma Foral. ”
Siete. El penúltimo párrafo de la letra c) del apartado 1 del artículo 107 queda redactado en 
los siguientes términos:
“Los fondos de pensiones domiciliados en otro Estado miembro de la Unión Europea 
que desarrollen planes de pensiones de empleo sujetos a la legislación española, conforme 
a lo previsto en la Directiva (UE) 2016/2341 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 14 de 
diciembre de 2016, relativa a las actividades y la supervisión de los fondos de pensiones de empleo o, en su caso, sus entidades gestoras, deberán practicar retención e ingreso a cuenta en relación con las operaciones que se realicen en España. ”
Ocho. Se modifica el apartado 1 del artículo 110 que queda redactado como sigue:
“1. Los contribuyentes que ejerzan actividades económicas estarán obligados a efectuar e 
ingresar pagos fraccionados a cuenta de este Impuesto, en las condiciones que reglamenta-
riamente se determinen.
Estos pagos fraccionados podrán tener carácter trimestral o semestral de acuerdo con lo 
que se establezca reglamentariamente. ”
Artículo 2. Impuesto sobre Sociedades
Primero. Con efectos para los períodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2019, 
el párrafo primero del apartado 5 del artículo 60 de la Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre, 
del Impuesto sobre Sociedades, queda redactado de la siguiente forma:
“5. Cuando entre las rentas del contribuyente se incluyan dividendos o participaciones en 
beneficios de entidades no residentes en territorio español, que residan en un país con el que el Reino de España no tenga suscrito un convenio para evitar la doble imposición internacional, 
que le sea de aplicación y que contenga cláusula de intercambio de información, el contribu-yente podrá optar por practicar una deducción para evitar la doble imposición internacional, alternativa e incompatible con la regulada en los apartados anteriores de este artículo, del 14 por ciento de la parte de la base imponible que se corresponda con los citados dividendos o 
participaciones en beneficios. ”
Segundo. Con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero 
de 2020, se introducen las siguientes modificaciones en la Norma Foral 37/2013, de 13 de di-
ciembre, del Impuesto sobre Sociedades:
Uno. Se añade un nuevo apartado 11 al artículo 54, que queda redactado en los siguientes 
términos:
“11. Los ingresos de participaciones, acciones u otros derechos que otorguen derechos eco-
nómicos especiales en cualquier tipo de Fondo de Inversión Alternativa de los definidos en la Di -
rectiva 2011/61/UE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 8 de junio de 2011, relativa a los ges-tores de fondos de inversión alternativos y por la que se modifican las Directivas 2003/41/ CE y  
2009/65/CE y los Reglamentos (CE) número 1060/2009 y (UE) número 1095/2010, a los que sea de aplicación lo dispuesto en el artículo 56 ter de la Norma Foral del Impuesto sobre la Renta 
de las Personas Físicas, se integrarán en la base imponible a medida que proceda registrar los 
gastos correspondientes a su atribución a las personas administradoras, gestoras o empleadas de las mismas. ”
lunes, 8 de febrero de 2021  •  Núm. 154/10
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D.L.: VI-1/1958 ISSN: 2254-8432www.araba.eusBOLETÍN OFICIAL DEL TERRITORIO HISTÓRICO DE ÁLAVADos. Se modifica el último párrafo del apartado 5 del artículo 60, que queda redactado en 
los siguientes términos:
“No resultará de aplicación lo dispuesto en este apartado cuando se pueda aplicar a los 
dividendos o participaciones en beneficios lo dispuesto en el artículo 33 de esta Norma Foral, 
ni cuando provengan de las actividades que no se computen a los efectos de lo dispuesto en el último párrafo de la letra c) del apartado 1 del artículo 33 de esta Norma Foral o cuando se correspondan con las actividades a que hace referencia la letra i) del apartado 2 del artículo 48  
de esta Norma Foral. ”
Tres. Se modifica el apartado 6 del artículo 60, que queda redactado en los siguientes tér -
minos:
“6. Los contribuyentes que deban incluir en su base imponible determinadas rentas posi-
tivas obtenidas por entidades no residentes de conformidad con lo dispuesto en el artículo 48 de esta Norma Foral, podrán deducir de la cuota íntegra los siguientes conceptos:
a) Los impuestos o gravámenes de naturaleza idéntica o análoga a este Impuesto, efectiva-
mente satisfechos, en la parte que corresponda a la renta positiva incluida en la base imponible.
Se considerarán como impuestos efectivamente satisfechos, los pagados tanto por la enti-
dad no residente como por sus sociedades participadas, y por las que, a su vez, estén partici-padas directamente por aquéllas, y así sucesivamente, en la parte que corresponda a la renta positiva incluida en la base imponible, siempre que dichas participaciones no sean inferiores al cinco por ciento, o al tres por ciento si las acciones de la sociedad participada cotizan en un mercado secundario organizado, y cumplan el requisito a que se refiere la letra a) del apartado 1 
del artículo 33 de esta Norma Foral en lo concerniente al tiempo de tenencia de la participación.
b) El impuesto o gravamen efectivamente satisfecho en el extranjero por razón de la distribu-
ción de los dividendos o participaciones en beneficios, sea conforme a un convenio para evitar la doble imposición o de acuerdo con la legislación interna del país o territorio de que se trate, 
en la parte que corresponda a la renta positiva incluida con anterioridad en la base imponible.
Cuando la participación sobre la entidad no residente sea indirecta a través de otra u otras 
entidades no residentes, se deducirá el impuesto o gravamen de naturaleza idéntica o análoga a este Impuesto efectivamente satisfecho por aquélla o aquéllas en la parte que corresponda a la renta positiva incluida con anterioridad en la base imponible.
Estas deducciones se practicarán aun cuando los impuestos correspondan a períodos im-
positivos distintos a aquél en el que se realizó la inclusión.
En ningún caso se deducirán los impuestos satisfechos en países o territorios considerados 
como paraísos fiscales. ”
Cuatro. Se modifica el apartado 2 del artículo 101, que queda redactado en los siguientes 
términos:
“2. Tendrá la consideración de escisión la operación por la cual:
a) Una entidad divide en dos o más partes la totalidad de su patrimonio social y las trans-
mite en bloque a dos o más entidades ya existentes o nuevas, como consecuencia de su diso-
lución sin liquidación, mediante la atribución a sus socias o socios, con arreglo a una norma proporcional, de valores representativos del capital social de las entidades adquirentes de la 
aportación y, en su caso, de una compensación en dinero que no exceda del diez por ciento 
del valor nominal o, a falta de valor nominal, de un valor equivalente al nominal de dichos valores deducido de su contabilidad.
b) Una entidad segrega una o varias partes de su patrimonio social que formen ramas 
de actividad y las transmite en bloque a una o varias entidades de nueva creación o ya exis-tentes, manteniéndose, al menos, una rama de actividad en la entidad transmitente, o bien 
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D.L.: VI-1/1958 ISSN: 2254-8432www.araba.eusBOLETÍN OFICIAL DEL TERRITORIO HISTÓRICO DE ÁLAVAparticipaciones en el capital de otras entidades que le confieran la mayoría del capital social 
de éstas, recibiendo a cambio valores representativos del capital social de estas últimas, que deberá atribuir a sus socias o socios en proporción a sus respectivas participaciones, redu-
ciendo el capital social y las reservas en la cuantía necesaria, y, en su caso, una compensación 
en dinero en los términos de la letra anterior.
c) Una entidad segrega una parte de su patrimonio social, constituida por participaciones 
en el capital de otras entidades que confieran la mayoría del capital social en las mismas, 
manteniendo en su patrimonio al menos participaciones de similares características en el ca-
pital de otra u otras entidades o bien una rama de actividad, y la transmite a otra entidad, de nueva creación o ya existente, recibiendo a cambio valores representativos del capital de la entidad adquirente, que deberá atribuir a sus socias o socios en proporción a sus respectivas participaciones, reduciendo el capital social y las reservas en la cuantía necesaria y, en su caso, 
una compensación en dinero en los términos de la letra a) anterior. ”
Cinco. El primer párrafo de los apartados 1, 2, 3 y el apartado 5 del artículo 105 quedan 
redactados en los siguientes términos:
“1. No se integrarán en la base imponible de este impuesto, del Impuesto sobre la Renta 
de las Personas Físicas o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes las rentas que se pon-
gan de manifiesto con ocasión del canje de valores, siempre que se cumplan los requisitos 
siguientes:”
“2. Los valores recibidos por la entidad que realiza el canje de valores se valorarán por el 
valor que tenían en el patrimonio de las socias o los socios que efectúan la aportación, según las normas de este impuesto o del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas o del Im-
puesto sobre la Renta de no Residentes, excepto que su valor normal de mercado fuere inferior, en cuyo caso se valorarán por este último. ”
“3. Los valores recibidos por las socias o los socios se valorarán, a efectos fiscales, por el 
valor de los entregados, determinado de acuerdo con las normas de este impuesto, del Im-
puesto sobre la Renta de las Personas Físicas o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, 
según proceda. Esta valoración se aumentará o disminuirá en el importe de la compensación complementaria en dinero entregada o recibida. ”
“5. Se integrarán en la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, 
del Impuesto sobre la Renta de no Residentes o de este impuesto las rentas obtenidas en ope-raciones en las que intervengan entidades domiciliadas o establecidas en países o territorios considerados como paraísos fiscales u obtenidas a través de los mismos. ”
Seis. Los apartados 2 y 4 del artículo 106 quedan redactados en los siguientes términos:
“2. Los valores recibidos en virtud de las operaciones de fusión, absorción y escisión total o 
parcial se valorarán, a efectos fiscales, por el valor de los entregados, determinado de acuerdo 
con las normas de este impuesto o del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas o del 
Impuesto sobre la Renta de no Residentes, según proceda. Esta valoración se aumentará o 
disminuirá en el importe de la compensación complementaria en dinero entregada o recibida. Los valores recibidos conservarán la fecha de adquisición de los entregados. ”
“4. Se integrarán en la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, 
del Impuesto sobre la Renta de no Residentes o de este impuesto las rentas obtenidas en ope-raciones en las que intervengan entidades domiciliadas o establecidas en países o territorios considerados como paraísos fiscales u obtenidas a través de los mismos. ”
Siete. Se adiciona un nuevo artículo 107 bis con el siguiente contenido:
“ Artículo 107 bis. Limitación en la deducción de gastos financieros destinados a la adquisi-
ción de participaciones en el capital o en los fondos propios de entidades.
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D.L.: VI-1/1958 ISSN: 2254-8432www.araba.eusBOLETÍN OFICIAL DEL TERRITORIO HISTÓRICO DE ÁLAVAA los efectos de lo previsto en el artículo 25 bis de esta Norma Foral, los gastos financieros 
derivados de deudas destinadas a la adquisición de participaciones en el capital o fondos 
propios de cualquier tipo de entidad se deducirán con el límite adicional del 30 por ciento 
del beneficio operativo de la propia entidad que realizó dicha adquisición, sin incluir en dicho 
beneficio operativo el correspondiente a cualquier entidad que se fusione con aquella en los cuatro años posteriores a la citada adquisición, cuando la fusión aplique este régimen fiscal especial. Estos gastos financieros se tendrán en cuenta, igualmente, en el límite a que se refiere el apartado 1 del referido artículo 25 bis.
Los gastos financieros no deducibles que resulten de la aplicación de lo dispuesto en este 
artículo serán deducibles en los períodos impositivos siguientes con el límite previsto en este artículo y en el apartado 1 del artículo 25 bis de esta Norma Foral.
El límite previsto en este artículo no resultará de aplicación en el período impositivo en el 
que se adquieran las participaciones en el capital o fondos propios de entidades, si la adqui -
sición se financia con deuda, como máximo, en un 70 por ciento del precio de adquisición. 
Asimismo, este límite no se aplicará en los períodos impositivos siguientes siempre que el 
importe de esa deuda se minore, desde el momento de la adquisición, al menos en la parte proporcional que corresponda a cada uno de los ocho años siguientes, hasta que la deuda alcance el 30 por ciento del precio de adquisición. ”
Ocho. Se modifica el artículo 108, que queda redactado en los siguientes términos:
“ Artículo 108. Subrogación en los derechos y las obligaciones tributarias e imputación de 
rentas.
1. Cuando las operaciones mencionadas en el artículo 101 de esta Norma Foral determinen 
una sucesión a título universal, se transmitirán a la entidad adquirente los derechos y las obli-
gaciones tributarias de la entidad transmitente.
La entidad adquirente asumirá el cumplimiento de los requisitos necesarios para continuar 
en el goce de beneficios fiscales o consolidar los disfrutados por la entidad transmitente.
2. Cuando la sucesión no sea a título universal, la transmisión se producirá únicamente 
respecto de los derechos y obligaciones tributarias que se refieran a los bienes y derechos transmitidos.
La entidad adquirente asumirá el cumplimiento de los requisitos derivados de los incentivos 
fiscales de la entidad transmitente, en cuanto que estuvieren referidos a los bienes y derechos transmitidos.
3. Se transmitirán a la entidad adquirente las bases imponibles negativas pendientes de 
compensación en la entidad transmitente, siempre que se produzca alguna de las siguientes circunstancias:
a) La extinción de la entidad transmitente.
b) La transmisión de una rama de actividad cuyos resultados hayan generado bases im-
ponibles negativas pendientes de compensación en la entidad transmitente. En este caso, se 
transmitirán las bases imponibles negativas pendientes de compensación generadas por la rama de actividad transmitida.
Cuando la entidad adquirente participe en el capital de la entidad transmitente o bien 
cuando aquélla respecto de ésta se encuentre en alguno de los casos previstos en el artículo 42 de esta Norma Foral, la base imponible negativa susceptible de compensación se reducirá en el importe de la diferencia positiva entre el valor de las aportaciones de las socias o los socios, realizadas por cualquier título, correspondientes a dicha participación o a las partici-paciones que las entidades vinculadas tengan sobre la entidad transmitente y su valor fiscal.
lunes, 8 de febrero de 2021  •  Núm. 157/10
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D.L.: VI-1/1958 ISSN: 2254-8432www.araba.eusBOLETÍN OFICIAL DEL TERRITORIO HISTÓRICO DE ÁLAVAEn ningún caso serán compensables las bases imponibles negativas correspondientes a 
pérdidas sufridas por la entidad transmitente que hayan motivado el deterioro de la partici-
pación de la entidad adquirente en el capital de la entidad transmitente o el deterioro de la 
participación de otra entidad en esta última cuando tengan una relación de vinculación a que 
se refiere el artículo 42 de esta Norma Foral.
4. Las subrogaciones comprenderán exclusivamente los derechos y obligaciones nacidos 
al amparo de las normas forales o leyes españolas. ”
Nueve. El artículo 111 queda redactado en los siguientes términos:
“ Artículo 111. Aportaciones no dinerarias.
1. El régimen previsto en este Capítulo se aplicará, a opción del contribuyente de este im-
puesto, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas o del Impuesto sobre la Renta de 
no Residentes, a las aportaciones no dinerarias en las que concurran los siguientes requisitos:
a) Que la entidad que recibe la aportación sea residente en territorio español o realice 
actividades en el mismo por medio de un establecimiento permanente al que se afecten los bienes aportados.
b) Que, una vez realizada la aportación, el contribuyente aportante de este impuesto, del 
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas o del Impuesto sobre la Renta de no Resi-dentes, participe en los fondos propios de la entidad que recibe la aportación en, al menos, el cinco por ciento, o el tres por ciento si las acciones de la sociedad participada cotizan en un 
mercado secundario organizado.
c) Que, en el caso de aportación de acciones o participaciones sociales por contribuyentes 
del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas o del Impuesto sobre la Renta de no Resi-
dentes sin establecimiento permanente en territorio español, se tendrán que cumplir además 
de los requisitos señalados en las letras a) y b), los siguientes:
a’) Que a la entidad de cuyo capital social sean representativos no le sean de aplicación el 
régimen especial de agrupaciones de interés económico, españolas o europeas, y de uniones 
temporales de empresas regulado en el Capítulo III del Título VI de esta Norma Foral, ni tenga 
la consideración de sociedad patrimonial a que se refiere el artículo 14 de esta Norma Foral.
b’) Que representen una participación de al menos un cinco por ciento de los fondos pro-
pios de la entidad, o del tres por ciento si las acciones de la sociedad participada cotizan en un mercado secundario organizado.
c’) Que se posean de manera ininterrumpida por el aportante durante el año anterior a la 
fecha del documento público en que se formalice la aportación.
d) Que, en el caso de aportación de elementos patrimoniales distintos de los mencionados 
en la letra c) por contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas o del Im-
puesto sobre la Renta de no Residentes que sean residentes en Estados miembros de la Unión Europea, dichos elementos estén afectos a actividades económicas cuya contabilidad se lleve 
con arreglo a lo dispuesto en el Código de Comercio o legislación equivalente.
2. El régimen previsto en este Capítulo se aplicará también a las aportaciones de ramas 
de actividad, efectuadas por los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas 
Físicas y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes que sean residentes en Estados miem-
bros de la Unión Europea, siempre que lleven su contabilidad de acuerdo con el Código de 
Comercio o legislación equivalente.
3. Los elementos patrimoniales aportados no podrán ser valorados, a efectos fiscales, por 
un valor superior a su valor normal de mercado. ”
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D.L.: VI-1/1958 ISSN: 2254-8432www.araba.eusBOLETÍN OFICIAL DEL TERRITORIO HISTÓRICO DE ÁLAVADiez. Se modifica el apartado 4 del artículo 114, que queda redactado en los siguientes 
términos:
“4. No se aplicará el régimen establecido en este Capítulo cuando la operación realizada 
tenga como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal.
A estos efectos, se considerarán como tales las operaciones a las que resulte de aplicación 
lo dispuesto en los artículos 14 y 15 de la Norma Foral General Tributaria de Álava. En particular, 
el régimen no se aplicará cuando la operación no se efectúe por motivos económicos válidos, tales como la reestructuración o la racionalización de las actividades de las entidades que participan en la operación, sino con la mera finalidad de conseguir una ventaja fiscal, siempre que la operación se encuentre en alguno de los supuestos a que se refiere el párrafo anterior 
de este apartado.
En caso de inaplicación total o parcial del régimen fiscal especial por aplicación de lo dis-
puesto en este apartado, únicamente se eliminarán los efectos de la ventaja fiscal obtenida. ”
Tercero. Con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2021  
se introducen las siguientes modificaciones en la Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre, 
del Impuesto sobre Sociedades:
Uno. El apartado 1 del artículo 22 queda redactado en los siguientes términos:
“1. Serán deducibles las pérdidas por deterioro de los créditos derivadas de las posibles 
insolvencias de los deudores, cuando en el momento del devengo del impuesto concurra 
alguna de las siguientes circunstancias:
a) Que haya transcurrido el plazo de seis meses desde el vencimiento de la obligación.
b) Que el deudor esté declarado en situación de concurso.
c) Que el deudor o, si éste fuese una entidad, alguno de sus administradores o represen-
tantes, esté procesado por el delito de alzamiento de bienes.
d) Que las obligaciones hayan sido reclamadas judicialmente o sean objeto de un litigio 
judicial o procedimiento arbitral de cuya solución dependa su cobro.
No obstante lo anterior, serán deducibles las pérdidas por deterioro de los créditos deriva-
das de las posibles insolvencias de los deudores, cuando las circunstancias previstas en las 
letras b) y d) anteriores concurran antes del inicio del plazo para la presentación de la autoli-quidación del impuesto. ”
Dos. Se añade una nueva letra, la d), al apartado 3 del artículo 33, con la siguiente redacción:
“d) Los dividendos o participaciones en beneficios cuya distribución genera un gasto fis-
calmente deducible en la entidad pagadora. ”
Tres. La letra b) del apartado 1 del artículo 41 queda redactada de la siguiente forma:“b) Los que sean trasladados a un establecimiento permanente situado en el extranjero, 
siempre que como consecuencia de dicho traslado las rentas derivadas de los mismos no 
puedan ser objeto de gravamen en territorio español. ”
Artículo 3. Participación en proyectos de investigación y desarrollo o innovación tecnológica 
desarrollados por microempresas o pequeñas empresas
1. Los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades que participen en la financiación de 
proyectos de investigación, desarrollo e innovación tecnológica desarrollados por entidades 
que tengan en 2020 la condición de microempresa o pequeña empresa, de acuerdo con lo es-
tablecido en el artículo 13 de la Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, podrán aplicar la deducción prevista en el artículo 64 bis de dicha Norma Foral, en los términos previstos en el mismo, y con las siguientes especialidades:
a) No resultará de aplicación la obligación dispuesta en las letras a’) y b’) de la letra c) del 
apartado dos del artículo 64 bis de la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades.
lunes, 8 de febrero de 2021  •  Núm. 159/10
2021-00359
D.L.: VI-1/1958 ISSN: 2254-8432www.araba.eusBOLETÍN OFICIAL DEL TERRITORIO HISTÓRICO DE ÁLAVAb) No resultará de aplicación la limitación prevista en el primer párrafo del apartado 5 de 
dicho artículo.
c) La limitación prevista en el segundo párrafo del apartado 5 del citado artículo será de 
1.000.000 de euros por proyecto.
2. Lo dispuesto en el apartado anterior resultará de aplicación a los siguientes proyectos 
de investigación, desarrollo e innovación tecnológica:
a) Los iniciados en 2020.
b) Los iniciados en 2021, cuando se formalice en 2020 el contrato de financiación a que se 
refiere la letra d) del apartado 2 del citado artículo 64 bis.
c) Los iniciados antes del 2020, siempre y cuando el contrato de financiación haya sido 
modificado en los términos dispuestos en el apartado cuarto del artículo 10 del Decreto Nor -
mativo de Urgencia Fiscal 6/2020, de 12 de mayo, que aprueba nuevas medidas tributarias 
relacionadas con el COVID-19.
3. La deducción regulada en este artículo podrá ser de aplicación, asimismo, por los con-
tribuyentes del Impuesto sobre la Renta de No Residentes que operen a través de un estable-
cimiento permanente a los que sea de aplicación la Norma Foral 21/2014, de 18 de junio, del 
Impuesto sobre la Renta de No Residentes, siempre y cuando estos no tengan su residencia fiscal en un país o territorio considerado como paraíso fiscal o de nula tributación, de acuerdo con lo dispuesto en la disposición adicional decimoquinta de la Norma Foral 6/2005, de 28 de 
febrero, General Tributaria de Álava.
4. Lo dispuesto en los apartados anteriores será igualmente aplicable respecto al 2021 
teniendo en cuenta los siguientes cambios de años:
a) En el apartado 1 la referencia a 2020 se entiende efectuada a 2021.
b) En la letra a) del apartado 2 la referencia a 2020 se entiende efectuada a 2021.
c) En la letra b) del apartado 2 las referencias a 2021 y 2020 se entenderán realizadas, res-
pectivamente a 2022 y 2021.
d) En la letra c) del apartado 2 la referencia a 2020 se entenderá realizada a 2021.Artículo 4. Impuesto sobre el Patrimonio
Con efectos a partir del 1 de enero de 2021, se modifica la letra b) del artículo 5. siete de la 
Norma Foral 9/2013, de 11 de marzo, del Impuesto sobre el Patrimonio, que queda redactada 
en los siguientes términos:
“b) Los derechos consolidados de las y los partícipes y los derechos económicos de las per -
sonas beneficiarias en un plan de pensiones, incluidos aquellos a los que se refiere la Directiva 
(UE) 2016/2341 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 14 de diciembre de 2016, relativa a 
las actividades y la supervisión de los fondos de pensiones de empleo. ”
DISPOSICIONES ADICIONALES
Primera. Autorización de textos refundidos de las Haciendas Locales.
Las Juntas Generales de Álava autorizan a la Diputación Foral de Álava a aprobar, antes del 
30 de septiembre de 2021, textos refundidos que integren debidamente regularizados, aclara-
dos y armonizados, las Normas Forales que se enumeran a continuación:
a) Norma Foral 41/1989, de 19 de julio, reguladora de las Haciendas Locales.
b) Norma Foral 42/1989, de 19 de julio, del Impuesto sobre Bienes Inmuebles.
c) Norma Foral 43/1989, de 19 de julio, del Impuesto sobre Actividades Económicas.
lunes, 8 de febrero de 2021  •  Núm. 1510/10
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D.L.: VI-1/1958 ISSN: 2254-8432www.araba.eusBOLETÍN OFICIAL DEL TERRITORIO HISTÓRICO DE ÁLAVAd) Norma Foral 44/1989, de 19 de julio, del Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica.
e) Norma Foral 45/1989, de 19 de julio, del Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones 
y Obras.
f) Norma Foral 46/1989, de 19 de julio, del Impuesto sobre el Incremento del Valor de los 
Terrenos de Naturaleza Urbana.
Segunda. Modificación del Decreto Normativo de Urgencia Fiscal 12/2020, 6 de octubre por 
el que se aprueban las medidas tributarias adicionales urgentes relacionadas con la COVID-19 
en determinados Impuestos que forman parte del sistema tributario de Álava.
Con efectos desde el 15 de octubre de 2020 se modifica el apartado 2 del artículo 2 de la 
versión en euskara que queda redactada como sigue:
“2. Sozietateen gaineko Zergari buruzko abenduaren 13ko 37/2013 Foru Arauaren 66. arti-
kuluko 2. apartatuko seigarren paragrafoan jasotako hiru urteko epea zenbatzeko, enplegua sortzearen kenkaria aplikatzeari dagokionez, ez da kontuan hartuko 2020ko urtarrilaren 1etik abenduaren 31ra bitarteko aldia, eta paragrafo horretan jasotako baldintza betetzat joko da. ”
DISPOSICIONES FINALES
Primera. Entrada en vigor.
La presente disposición general entrará en vigor el día siguiente al de su publicación en el 
BOTHA, salvo los preceptos que tengan asignada una determinada fecha de producción de 
efectos.
Segunda. Habilitación.
Se autoriza a la Diputación Foral de Álava para dictar cuantas disposiciones sean necesarias 
para el desarrollo y aplicación de la presente disposición general.
Vitoria-Gasteiz, a 29 de enero de 2021El Presidente
PEDRO IGNACIO ELÓSEGUI GONZÁLEZ DE GAMARRA