ANUNCIO
BOLETÍN Nº 253 - 31 de diciembre de 2012
1.1. Disposiciones Generales
1.1.1. Leyes Forales y Decretos Forales Legislativos
LA PRESIDENT A DEL GOBIERNO DE NA VARRA,
Hago saber que el Parlamento de Navarra ha aprobado la siguiente:
LEY FORAL DE MODIFICACIÓN DE DIVERSOS IMPUEST OS Y OTRAS MEDIDAS
TRIBUT ARIAS.
EXPOSICIÓN DE MOTIVOS
En lo que hace referencia al Impuesto sobre Sociedades, se introducen novedades dentro de las
reglas para limitar la deducibilidad de los gastos financieros, siendo el cambio principal la
extensión de esa regla limitativa a las sociedades que no formen parte de un grupo mercantil.
Hasta ahora, solamente las sociedades que formaban parte de un grupo mercantil estaban
sometidas a las reglas para limitar la deducibilidad de los gastos financieros.
Por otra parte, en lo que afecta a la Reserva especial para inversiones, se introducen cuatro
cambios de importancia con el fin de flexibilizar este incentivo fiscal y de potenciar su aplicación.
En esa línea, se incrementa el porcentaje de reducción de la base imponible para las llamadas
microempresas, se rebaja la dotación mínima hasta los 50.000 euros, se reduce de cinco a tres
años el periodo de bloqueo de los fondos propios y se amplían los posibles destinos de la Reserva
una vez materializadas las inversiones.
Siguiendo con los cambios que se introducen en el Impuesto sobre Sociedades, en la deducción
por inversión en activos fijos nuevos se establece otro requisito para poder aplicarla, ya que se
impone un límite mínimo de la inversión de 6.000 euros en cada ejercicio. Además, se rebaja de
manera temporal el límite del que no podrá exceder esta deducción: la disminución es del 35 al 25
por 100 de la cuota líquida.1. Comunidad Foral de Navarra
LEY FORAL 21/2012, de 26 de diciembre, de modificación de diversos
impuestos y otras medidas tributarias.
También la deducción por creación de empleo sufre una alteración importante: se establece una
condición nueva para aplicarla en su totalidad, consistente en que el promedio de la plantilla total
(el número de personas-año con contrato de trabajo) que ha dado lugar a la deducción en el
periodo impositivo de que se trate, se mantenga durante los doce meses siguientes. En el caso de
que en estos doce meses siguientes se produzca una disminución de la plantilla media total, la
deducción será menor .
Finalmente, se establece con carácter temporal una limitación en la aplicación de la reducción de
la base imponible por las bases liquidables negativas de ejercicios anteriores. Esa limitación
afectará a las entidades con cifra de negocios superior a veinte millones de euros.
En el ámbito de la Ley Foral General T ributaria se precisan algunos aspectos de los recargos
derivados de autoliquidaciones presentadas fuera de plazo. Así, en el caso en que el obligado
tributario hubiera presentado una autoliquidación negativa (con una cantidad a devolver) y ,
habiendo obtenido la devolución, presentara posteriormente otra autoliquidación en la que
solicitase una devolución inferior a la obtenida, el recargo del artículo 52.3 se girará sobre la parte
de devolución que resulte improcedente.
Por otra parte, para las sanciones por infracción tributaria grave que deriven de procedimientos
sancionadores que se incoen como consecuencia de procedimientos distintos de los de
comprobación o de inspección tributaria, se propone una multa proporcional más reducida. Y ello
con base fundamentalmente en la menor voluntad defraudadora demostrada por el infractor y en
la mayor facilidad que la Administración tributaria dispone para tramitar y cumplimentar el
procedimiento sancionador , basándose a menudo en los datos proporcionados por el obligado
tributario al responder al requerimiento que se le ha efectuado.
En lo tocante a la posibilidad de ceder datos tributarios a terceros, se amplía en dos supuestos:
con el fin de colaborar con el Departamento de Salud para el reintegro a los usuarios del Sistema
Nacional de Salud del exceso que estos hayan realizado en las aportaciones en el ámbito
sanitario, y al objeto de permitir que el Departamento del Gobierno de Navarra que en cada caso
gestione las prestaciones del Servicio de Asistencia Sanitaria denominado “Uso especial” pueda
determinar adecuadamente el porcentaje de aportación de cada usuario a esas prestaciones.
Se establece en una nueva disposición adicional la obligación de informar sobre bienes y
derechos situados en el extranjero.
En relación con el Impuesto sobre T ransmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados
se declaran como no sujetas en la modalidad de actos jurídicos documentados las anotaciones
preventivas que vengan ordenadas de oficio por la autoridad administrativa competente. Se
pretende evitar trámites innecesarios a las Administraciones Públicas al no tener que presentar el
documento por el que se establecen estas anotaciones preventivas, que de todas formas estaría
exento del Impuesto.
En el ámbito de las Haciendas Locales se actualizan las tarifas aplicables en el Impuesto sobre
Vehículos de T racción Mecánica a partir de 1 de enero de 2013 con la aplicación del IPC
correspondiente, y se modifica la Ley Foral 7/1996, de 28 de mayo, que aprueba las T arifas y la
Instrucción del Impuesto sobre Actividades Económicas, al objeto de establecer reducciones
proporcionales para aquellos establecimientos que permanezcan abiertos durante un periodo
inferior al año.
En materia de tasas se producen importantes modificaciones con el fin de adaptarlas a los
cambios que van teniendo lugar en la prestación de los diversos servicios administrativos. Así, se
crean nuevas tasas, se actualiza el hecho imponible de otras y se acomodan las tarifas a los
nuevos servicios que se prestan y a las variaciones que se han producido en los costes
administrativos.
Finalmente, se introduce una actualización de balances. La situación económica actual,
juntamente con la circunstancia de que han transcurrido dieciséis años desde la última
actualización, justifican la introducción de la norma. Las ventajas que proporcionará a las
empresas son de distintos tipos: mejorará su situación patrimonial, permitirá conocer mejor sus
costes y determinar de manera más precisa su beneficio, favorecerá el acceso a la financiación
externa y conllevará una carga fiscal reducida, además de que tendrá carácter voluntario.
Artículo 1. Ley Foral del Impuesto sobre Sociedades.
Con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2013, y sin
perjuicio de lo establecido en los apartados Dos, T res, Siete, Dieciséis, Diecisiete, Dieciocho,
Diecinueve, V einte y V eintidós los preceptos de la Ley Foral 24/1996, de 30 de diciembre, del
Impuesto sobre Sociedades, que a continuación se relacionan, quedarán redactados del siguiente
modo:
Uno.–Artículo 1 1.1. Se da nueva redacción a las subletras a’) y c’) de la letra b) y se añade una
nueva letra e).
“a’) De inversión, regulados en La Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversión
Colectiva.
c’) De pensiones, regulados en el T exto Refundido de la Ley de Regulación de los Planes y
Fondos de Pensiones, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/2012, de 29 de noviembre.
e) Los Fondos de Activos Bancarios a que se refiere la disposición adicional décima de la Ley
9/2012, de 14 de noviembre, de reestructuración y resolución de entidades de crédito.”
Dos.–Artículo 38.5. Con efectos para los períodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de
2012.
“5. Si el período impositivo de la entidad tuviera una duración inferior al año el importe previsto en
el párrafo cuarto del apartado 1 de este artículo será el resultado de multiplicar 1 millón de euros
por la proporción existente entre la duración del período impositivo respecto del año.”
Tres.–Artículo 38, adición de un número 6. Con efectos para los períodos impositivos iniciados a
partir del 1 de enero de 2012.
“6. La limitación prevista en este artículo no resultará de aplicación:
a) A las entidades de crédito y aseguradoras. No obstante, en el caso de entidades de crédito o
aseguradoras que tributen en el régimen de consolidación fiscal conjuntamente con otras
entidades que no tengan esta consideración, el límite establecido en este artículo se calculará
teniendo en cuenta el beneficio operativo y los gastos financieros netos de estas últimas
entidades.
A estos efectos, recibirán el tratamiento de las entidades de crédito aquellas entidades cuyos
derechos de voto correspondan, directa o indirectamente, íntegramente a aquellas y cuya única
actividad consista en la emisión y colocación en el mercado de instrumentos financieros para
reforzar el capital regulatorio y la financiación de tales entidades.
b) En el período impositivo en que se produzca la extinción de la entidad, salvo que la misma sea
consecuencia de una operación de reestructuración acogida al régimen especial establecido en el
Capítulo IX del Título X o bien se realice dentro de un grupo fiscal y la entidad extinguida tenga
gastos financieros pendientes de deducir en el momento de su integración en el mismo.”
Cuatro.–Artículo 41.1. Con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir del 1 de
enero de 2013.
“1. Podrá reducirse la base imponible en el 45 por 100 de las cantidades que, procedentes del
beneficio contable obtenido en el ejercicio, se destinen a una Reserva especial para inversiones,
en las condiciones y con los requisitos que se señalan en esta sección.
Ese porcentaje será del 60 por 100 para los sujetos pasivos que tengan el carácter de pequeña
empresa de conformidad con lo dispuesto en el último párrafo del artículo 50.1.b).”
Cinco.–Artículo 42.1. Con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de
enero de 2013.
“1. El importe de la dotación a la Reserva especial para inversiones deberá alcanzar en el ejercicio
económico la cantidad mínima de 50.000 euros.
Asimismo los fondos propios de la entidad al cierre del ejercicio con cuyos beneficios se dotó la
Reserva Especial deberán quedar incrementados en el ejercicio en que se realice la dotación por
el importe de esta, habiendo de mantenerse dicho incremento durante los ejercicios siguientes
hasta la finalización del plazo de tres años a que se refiere el apartado 4 del artículo 44, salvo que
se produzca una disminución derivada de la existencia de pérdidas contables.
A efectos de la obligación a que se refiere el párrafo anterior no se incluirán dentro de los fondos
propios de la entidad los resultados de cada uno de los ejercicios.”
Seis.–Artículo 44.4. Con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir del 1 de
enero de 2013.
“4. Una vez transcurridos tres años desde la finalización del plazo de materialización, el
correspondiente importe de la Reserva especial podrá aplicarse a:
a) La eliminación de resultados contables negativos.
b) La ampliación del capital social.
c) Reservas voluntarias y reserva legal.
Realizada la correspondiente aplicación, los fondos propios de la entidad podrán quedar
minorados en el importe de dicha aplicación, a los efectos de la obligación establecida en el
artículo 42.1, relativa al mantenimiento del incremento de los fondos propios por el importe de la
dotación hecha a la Reserva especial.”
Siete.–Artículo 62.2. Con efectos para los períodos impositivos que se hayan iniciado a partir del 1
de enero de 2012.
“2. Estará exenta la renta obtenida en la transmisión de la participación en una entidad no
residente en territorio español cuando se cumplan los requisitos establecidos en el número
anterior . El mismo régimen se aplicará a la renta obtenida en los supuestos de separación del
socio o disolución de la entidad.
El requisito previsto en la letra a) del número anterior deberá cumplirse el día en que se produzca
la transmisión. Los requisitos previstos en las letras b) y c) deberán ser cumplidos en todos y cada
uno de los ejercicios de tenencia de la participación.
No obstante, en el caso de que los requisitos previstos en las letras b) o c) no se cumplieran en
alguno o algunos de los ejercicios de tenencia de la participación, la exención prevista en este
número se aplicará de acuerdo con las siguientes reglas:
1.ª Respecto de aquella parte de la renta que se corresponda con un incremento neto de
beneficios no distribuidos generados por la entidad participada durante el tiempo de tenencia de la
participación se considerará exenta aquella parte que se corresponda con los beneficios
generados en aquellos ejercicios en los que se cumplan conjuntamente los requisitos establecidos
en las letras b) y c) del número anterior .
2.ª Respecto de aquella parte de la renta que no se corresponda con un incremento neto de
beneficios no distribuidos generados por la entidad participada durante el tiempo de tenencia de la
participación, la misma se entenderá generada de forma lineal, salvo prueba en contrario, durante
el tiempo de tenencia de la participación, considerándose exenta aquella parte que
proporcionalmente se corresponda con la tenencia en los ejercicios en que se hayan cumplido
conjuntamente los requisitos establecidos en las letras b) y c) del número anterior .
La parte de la renta que no tenga derecho a la exención prevista en el párrafo anterior se integrará
en la base imponible, teniendo derecho a la deducción establecida en el artículo 60. No obstante,
a los efectos de lo establecido en la letra a) del número 1 del citado artículo, se tomará
exclusivamente el importe efectivo de lo satisfecho en el extranjero por razón de gravamen de
naturaleza idéntica o análoga a este impuesto, por la parte que proporcionalmente se corresponda
con la renta que no tenga derecho a la exención correspondiente a aquellos ejercicios en que no
se hayan cumplido los requisitos establecidos en las letras b) o c) del número anterior , en relación
con la renta total obtenida en la transmisión de la participación.
Cuando la participación en la entidad no residente hubiera sido valorada conforme a las reglas del
régimen especial del Capítulo IX del Título X, se aplicará la exención en las condiciones
establecidas en la letra d) de este número.
No se aplicará la exención cuando el adquirente resida en un país o territorio calificado
reglamentariamente como paraíso fiscal.
En los siguientes supuestos, la aplicación de la exención tendrá las especialidades que se indican
a continuación:
a) Cuando la entidad no residente posea directa o indirectamente participaciones en entidades
residentes en territorio español o activos situados en dicho territorio y la suma del valor de
mercado de unas y otros supere el 15 por 100 del valor de mercado de sus activos totales.
En este supuesto, la exención se limitará a aquella parte de la renta obtenida que se corresponda
con el incremento neto de los beneficios no distribuidos generados por la entidad participada
durante el tiempo de tenencia de la participación respecto de la tenencia en ejercicios en los que
se cumplan conjuntamente los requisitos establecidos en las letras b) y c) del número anterior .
Asimismo, por la parte de la renta que se corresponda, en su caso, con ejercicios en que no se
hayan cumplido los requisitos establecidos en las letras b) o c) del número anterior , a los efectos
de lo establecido en el artículo 60.1.b), se tendrá en cuenta exclusivamente el importe de la cuota
íntegra que correspondería pagar a la Hacienda Pública de Navarra por la parte de la renta que se
corresponda con la tenencia en aquellos ejercicios.
b) Cuando el sujeto pasivo hubiera efectuado alguna corrección de valor sobre la participación
transmitida que hubiera resultado fiscalmente deducible.
En este supuesto, la corrección de valor se integrará, en todo caso, en la base imponible del
sujeto pasivo.
c) Cuando la participación en la entidad no residente hubiera sido previamente transmitida por otra
entidad que reúna las circunstancias a que se refiere el artículo 42 del Código de Comercio para
formar parte de un mismo grupo de sociedades con el sujeto pasivo, habiendo obtenido una renta
negativa que se hubiese integrado en la base imponible de este impuesto.
En este supuesto, la renta positiva obtenida en la transmisión de la participación se integrará en la
base imponible hasta el importe de la renta negativa obtenida por la otra entidad del grupo.
Asimismo, en el caso de que, en alguno o algunos de los ejercicios de tenencia de la participación,
no se cumplan los requisitos establecidos en las letras b) o c) del número anterior , se aplicará lo
dispuesto en los párrafos tercero y cuarto de este número, teniendo en cuenta todos los ejercicios
de tenencia de la participación dentro del grupo, respecto de la renta positiva minorada en el
importe de la renta negativa obtenida por la otra entidad del grupo.
d) Cuando la participación en la entidad no residente hubiera sido valorada conforme a las reglas
del régimen especial del capítulo IX del Título X y la aplicación de dichas reglas, incluso en una
transmisión anterior , hubiera determinado la no integración de rentas en la base imponible de este
impuesto, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas o del Impuesto sobre la Renta de
no Residentes, derivadas de:
1.º La transmisión de la participación en una entidad residente en territorio español.
2.º La transmisión de la participación en una entidad no residente que no cumpla, al menos en
algún ejercicio, los requisitos a que se refieren las letras b) o c) del número 1 anterior .
3.º La aportación no dineraria de otros elementos patrimoniales.
En este supuesto, la exención solo se aplicará sobre la renta que corresponda a la diferencia
positiva entre el valor de transmisión de la participación en la entidad no residente y el valor
normal de mercado de aquella en el momento de su adquisición por la entidad transmitente, en los
términos establecidos en este apartado. En los mismos términos se integrará en la base imponible
del período el resto de la renta obtenida en la transmisión.”
Ocho.–Artículo 64.c), primer párrafo. Con efectos para los periodos impositivos que se inicien a
partir del 1 de enero de 2013.
“c) Que el importe del conjunto de activos objeto de la inversión no sea inferior a 6.000 euros y
supere en cada ejercicio una de las dos siguientes magnitudes:”
Nueve.–Se modifica el apartado 1 del artículo 68, que queda redactado como sigue:
“1. La realización de actividades de formación profesional dará derecho a practicar una deducción
de la cuota líquida del 15 por 100. En el caso de actividades de formación en idiomas realizadas
por pequeñas empresas, tal y como se definen en el artículo 50 1.b) de esta Ley Foral, dicha
deducción será del 20 por ciento.”
Diez.–Se añade un nuevo artículo 70 quáter . Deducción por fomento a la exportación.
“Artículo 70. quáter . Deducción por fomento a la exportación.
1. Aquellas empresas que, de acuerdo con lo establecido en el apartado 2 del presente artículo,
incrementen su ratio de exportación en el ejercicio de referencia, tendrán derecho a multiplicar por
1,1 las deducciones generadas en el citado ejercicio de referencia al amparo de lo establecido en
los artículos 63 a 65, 66, 68, 69, 70, 70 bis, 70 ter y 71.
2. Se entenderá que una empresa incrementa su ratio de exportación cuando se cumplan las
siguientes condiciones:
–Que el porcentaje que representen sus ventas fuera del Estado sobre Ia totalidad de las ventas
realizadas en el ejercicio supere en 5 puntos porcentuales al porcentaje calculado de idéntica
manera con las magnitudes del ejercicio inmediatamente anterior .
–Que sus ventas fuera del Estado hayan subido un 10 por 100 en relación con las ventas fuera del
Estado del ejercicio anterior .
3. En el caso de que se trate de pequeñas empresas, tal y como se definen en el artículo 50, 1.b)
de esta Ley Foral, en lugar de multiplicar por 1,1, multiplicarán por 1,25 las deducciones
generadas al amparo de los artículos indicados en el apartado 1 del presente artículo.”
Once.–Artículo 71.1. Con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir del 1 de
enero de 2013.
“1. Será de aplicación una deducción de 4.200 euros de la cuota por cada persona-año de
incremento del promedio de la plantilla con contrato de trabajo indefinido experimentado durante el
ejercicio, respecto de la plantilla media con dicho tipo de contrato correspondiente a los doce
meses inmediatamente anteriores al inicio del período impositivo. A estos efectos, las entidades
de nueva creación computarán cero trabajadores por el tiempo anterior a su constitución.
Para el cálculo del incremento del promedio de plantilla se computarán exclusivamente personas-
año con contrato de trabajo indefinido. En el supuesto de trabajadores con contrato a tiempo
parcial se computarán proporcionalmente a las horas efectivamente trabajadas.
La deducción total no podrá exceder de la que correspondería al número de personas-año de
incremento del promedio de la plantilla total de la entidad, durante dicho ejercicio, cualquiera que
fuese su forma de contratación”.
Doce.–Artículo 71.6. Con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir del 1 de
enero de 2013.
“6. Las deducciones contempladas en los números anteriores serán incompatibles entre sí.
Las deducciones que en cada caso correspondan con arreglo a lo establecido en los números 1 y
2 estarán condicionadas a que el promedio de la plantilla total del ejercicio de generación de la
deducción sea igual o inferior al de los doce meses inmediatos siguientes a la conclusión del
período impositivo en el que se generó la deducción.
En el supuesto de que la plantilla media total del ejercicio de generación de la deducción sea
superior a la plantilla media total de los doce meses siguientes, el sujeto pasivo perderá la
deducción correspondiente al importe de la diferencia resultante de comparar la deducción
generada con la que le hubiera correspondido si la deducción se hubiera calculado según el
promedio de la plantilla total correspondiente a los señalados doce meses siguientes.
A efectos de lo dispuesto en el párrafo anterior , cuando la deducción hubiera sido aplicada antes
de la conclusión del período de esos doce meses de mantenimiento de la plantilla media total,
deberá ingresarse, en la declaración correspondiente al ejercicio en el que concluyan dichos doce
meses, el importe indebidamente aplicado junto con los correspondientes intereses de demora”.
Trece.–Modificación del artículo 72.7.
“7. Las deducciones serán aplicables sobre la cuota derivada de la declaración espontánea
efectuada por el sujeto pasivo así como sobre la cuota derivada de la regularización tributaria
practicada por la Administración”.
Catorce.–Artículo 80.1, segundo párrafo. Con efectos para los períodos impositivos que se inicien
a partir del 1 de enero de 2013.
“El plazo de presentación de la declaración comenzará el día 1 del quinto mes siguiente a la
conclusión del periodo impositivo y finalizará el día 25 del séptimo mes siguiente a la conclusión
del periodo impositivo”.
Quince.–Se añade una nueva letra f) al artículo 88.5.
“f) Los premios de loterías y apuestas que, por su cuantía, estén exentos del gravamen especial a
que se refiere la disposición adicional trigésima séptima del T exto Refundido de la Ley Foral del
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. En su caso, la retención se practicará sobre el
importe del premio sujeto y no exento de conformidad con la referida disposición”.
Dieciséis.–Disposición adicional séptima, adición de una letra k). Con efectos para las
transmisiones de activos y pasivos que se realicen en cumplimiento de lo dispuesto en la Ley 8/12,
de 30 de octubre, sobre saneamiento y venta de los activos inmobiliarios del sector financiero.
“k) Régimen fiscal previsto en el artículo 8 de la Ley 8/2012, de 30 de octubre, sobre saneamiento
y venta de los activos inmobiliarios del sector financiero.”
Diecisiete.–Disposición adicional vigésima octava. Para los períodos impositivos que se inicien
dentro de los años 2012 y 2013.
“1. La deducción correspondiente al fondo de comercio a que se refiere el artículo 21 estará sujeta
al límite anual máximo del 2 por 100 de su importe.
Lo dispuesto en el párrafo anterior no será de aplicación a los sujetos pasivos del Impuesto sobre
la Renta de las Personas Físicas que cumplan los requisitos del artículo 50.1.b).
2. La deducción correspondiente al inmovilizado intangible con vida útil indefinida a que se refiere
el artículo 21.2 estará sujeta al límite anual máximo del 5 por 100 de su importe.
Lo dispuesto en el párrafo anterior no será de aplicación a los sujetos pasivos del Impuesto sobre
la Renta de las Personas Físicas que cumplan los requisitos del artículo 50.1.b).
3. La deducción de la diferencia entre el precio de adquisición de la participación por parte de la
entidad adquirente y los fondos propios de la entidad transmitente que no hubiera sido imputada a
bienes y derechos adquiridos a que se refiere el artículo 139.3, estará sujeta al límite anual
máximo del 2 por 100 de su importe.”
Dieciocho.–Adición de una disposición adicional trigésima. Con efectos para los dividendos que se
devenguen en el año 2012 y para la rentas derivadas de transmisiones de valores realizadas en el
año 2012.
“Disposición adicional trigésima.–Gravamen especial sobre dividendos y rentas de fuente
extranjera derivadas de la transmisión de valores representativos de los fondos propios de
entidades no residentes en territorio español no incluidos en la disposición adicional vigésima
novena.
1. Los dividendos o participaciones en beneficios de entidades no residentes en territorio español
que cumplan el requisito establecido en la letra a) del artículo 62.1 y no les resulte de aplicación la
disposición adicional vigésima novena, que se devenguen en el año 2012, podrán no integrarse en
la base imponible de este Impuesto mediante la opción del sujeto pasivo por la sujeción al mismo
a través de un gravamen especial.
La base imponible del gravamen especial estará constituida por el importe íntegro de los
dividendos o participaciones en beneficios devengados sin que resulte fiscalmente deducible la
pérdida por deterioro del valor de la participación que pudiera derivarse de la distribución de los
beneficios que sean objeto de este gravamen especial.
2. Las rentas derivadas de la transmisión de valores representativos de los fondos propios de
entidades no residentes en territorio español que cumplan el requisito establecido en el artículo
62.1.a) el día en que se produzca la transmisión y no les resulte de aplicación la disposición
adicional vigésima novena, cuya transmisión se realice en el año 2012, podrán no integrarse en la
base imponible de este Impuesto, mediante la opción del sujeto pasivo por la sujeción al mismo a
través del gravamen especial previsto en el número anterior .
En este caso, la base imponible estará constituida por la renta obtenida en la transmisión, así
como la reversión de cualquier corrección de valor sobre la participación transmitida que hubiera
tenido la consideración de fiscalmente deducible durante el tiempo de tenencia de la participación.
No obstante, este gravamen especial no resultará de aplicación respecto de la transmisión de
valores representativos de los fondos propios de entidades no residentes en territorio español a
que se refiere la letra a) del artículo 62.2.
3. El tipo de gravamen especial será del 10 por ciento.
No obstante, en el caso de transmisión de valores representativos de los fondos propios de
entidades no residentes en territorio español, la parte de base imponible que se corresponda con
cualquier corrección de valor que hubiera tenido la consideración de fiscalmente deducible durante
el tiempo de tenencia de la participación tributará al tipo de gravamen que corresponda al sujeto
pasivo.
Los dividendos o participaciones en beneficios así como las rentas derivadas de la transmisión de
valores representativos de los fondos propios de entidades no residentes en territorio español
sujetos a este gravamen especial no generarán derecho a la aplicación de la deducción por doble
imposición internacional prevista en los artículos 60 y 61.
4. El gasto contable correspondiente a este gravamen especial no será fiscalmente deducible de la
base imponible del Impuesto sobre Sociedades.
5. En el supuesto de dividendos o participaciones en beneficios de entidades no residentes en
territorio español, el gravamen especial se devengará el día del acuerdo de distribución de
beneficios por la junta general de accionistas u órgano equivalente.
En el caso de transmisión de valores representativos de los fondos propios de entidades no
residentes en territorio español, el gravamen especial se devengará el día en que se produzca la
misma.
6. El gravamen especial deberá autoliquidarse e ingresarse en el plazo de los 25 días naturales
siguientes a la fecha de devengo. No obstante, si al inicio del indicado plazo no se hubiera
aprobado la Orden Foral que establezca el modelo de declaración a que se refiere el número
siguiente la declaración se presentará en el plazo de los 25 días naturales siguientes a la fecha de
entrada en vigor de la citada Orden.
7. El modelo de declaración de este gravamen especial se aprobará por Orden Foral del
Consejero de Economía y Hacienda, que establecerá la forma y lugar para su presentación.”
Diecinueve.–Adición de una disposición adicional trigésima primera. Límites a las deducciones por
incentivos. Con efectos para los periodos impositivos que se inicien dentro del año 2013.
“Disposición adicional trigésima primera.–Límites a las deducciones por incentivos.
En la aplicación de los límites previstos en el primer párrafo del artículo 72.3 se tendrá en cuenta
lo siguiente: con excepción de las deducciones establecidas en el artículo 63, efectuadas hasta el
inicio de la actividad por las entidades de nueva creación que se determinen reglamentariamente,
y en los artículos 66 y 71, las deducciones previstas en el Capítulo IV del Título VI no podrán
exceder en su conjunto del 25 por 100 de la cuota líquida resultante de minorar la cuota íntegra en
las bonificaciones y las deducciones para evitar la doble imposición interna e internacional.”
Veinte.–Adición de una disposición adicional trigésima segunda. Con efectos para los periodos
impositivos que se inicien dentro del año 2013.
“Disposición adicional trigésima segunda.–Limitaciones a la reducción de la base imponible
positiva con bases liquidables negativas.
En la reducción de la base imponible positiva a que se refiere el artículo 40 se tendrán en cuenta
las siguientes especialidades:
1.ª Para los sujetos pasivos cuyo importe neto de la cifra de negocios habida en el propio periodo
impositivo haya sido al menos de veinte millones de euros pero inferior a sesenta millones de
euros, la reducción de la base imponible positiva estará limitada al 60 por 100 de la base
imponible previa a dicha reducción.
2.ª Para los sujetos pasivos cuyo importe neto de la cifra de negocios habida en el propio periodo
impositivo haya sido al menos de sesenta millones de euros, la reducción de la base imponible
positiva estará limitada al 50 por 100 de la base imponible previa a dicha reducción.
3.ª La cifra de negocios se determinará de conformidad con el Plan General de Contabilidad y en
su cálculo se tendrá en cuenta lo establecido en el artículo 50.1.b).
4.ª En todo caso la base imponible positiva podrá ser reducida en el importe de un millón de
euros.”
Veintiuno.–Disposición adicional trigésima tercera. Régimen fiscal de los Fondos de Activos
Bancarios y de sus partícipes.
“Disposición adicional trigésima tercera.–Régimen fiscal de los Fondos de Activos Bancarios y de
sus partícipes.
1. Los Fondos de Activos Bancarios a que se refiere la Disposición adicional décima de Ley
9/2012, de 14 de noviembre, de reestructuración y resolución de entidades de crédito tributarán en
el Impuesto sobre Sociedades al tipo de gravamen del 1 por ciento y les resultará de aplicación el
régimen fiscal previsto para las Instituciones de Inversión Colectiva en el Capítulo VII del Título X
de la Ley Foral 24/1996, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.
2. Los partícipes de los Fondos de Activos Bancarios tendrán el siguiente tratamiento fiscal:
a) Cuando se trate de partícipes que sean sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades, del
Impuesto sobre la Renta de no Residentes que obtengan sus rentas mediante establecimiento
permanente en territorio español o del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas les
resultará de aplicación el régimen fiscal previsto para los socios o partícipes de las Instituciones de
Inversión Colectiva, reguladas en la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversión
Colectiva.
No obstante, tratándose de sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
no resultará de aplicación lo dispuesto en el segundo párrafo de la letra a) del artículo 52.1 del
Texto Refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado
por Decreto Foral Legislativo 4/2008, de 2 de junio.
b) Cuando se trate de contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de no Residentes sin
establecimiento permanente, las rentas obtenidas estarán exentas de dicho impuesto en los
mismos términos establecidos para los rendimientos derivados de la deuda pública en el artículo
14 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el
Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo.
3. El régimen fiscal previsto en los apartados anteriores resultará de aplicación durante el período
de tiempo de mantenimiento de la exposición del Fondo de Reestructuración Ordenada Bancaria a
estos Fondos, previsto en el apartado 10 de la Disposición adicional décima de la Ley 9/2012, de
14 de noviembre, de reestructuración y resolución de entidades de crédito.
4. Una vez transcurrido el período de tiempo a que se refiere el apartado anterior , los Fondos de
Activos Bancarios tributarán al tipo general del Impuesto sobre Sociedades.
El transcurso del referido plazo determinará la conclusión del período impositivo de los Fondos de
Activos Bancarios, en los términos establecidos en el artículo 48.2.d) de la Ley Foral 24/1996, de
30 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.
5. A las rentas que se generen en los partícipes de los Fondos de Activos Bancarios con
posterioridad al período de tiempo a que se refiere el apartado 3 de esta disposición que procedan
de períodos impositivos durante los cuales aquellos hayan estado sujetos al tipo de gravamen
previsto en el apartado 1 anterior , se les aplicará el régimen fiscal previsto en el apartado 2 de
esta disposición.”
Veintidós.–Adición de una disposición transitoria cuadragésima cuarta. Con efectos para los
períodos impositivos que se inicien dentro del año 2013.
“Disposición transitoria cuadragésima cuarta.–Reserva especial para Inversiones: régimen
transitorio de la reducción a tres años del plazo para el mantenimiento del incremento de los
fondos propios y para la aplicación de su importe.
El nuevo plazo de tres años, establecido en los artículos 42.1 y 44.4, para que se mantenga el
incremento de los fondos propios en el importe de la Reserva especial para inversiones o para que
pueda aplicarse el importe de dicha Reserva, se aplicará a los sujetos pasivos que a 31 de
diciembre de 2012 se encuentren pendientes de cumplir el requisito del plazo de cinco años
indicado en la redacción original de los referidos artículos 42.1 y 44.4.
Por el contrario, el nuevo plazo no se aplicará a los sujetos pasivos que en la citada fecha de 31
de diciembre de 2012 hayan incumplido el señalado plazo de cinco años referido al mantenimiento
del incremento de los fondos propios en el importe de la Reserva o, en su caso, a la aplicación del
importe de dicha Reserva.”
Artículo 2. Ley Foral General T ributaria.
Con efectos a partir del 1 de enero de 2013, los preceptos de la Ley Foral 13/2000, de 14 de
diciembre, General T ributaria, que a continuación se relacionan, quedarán redactados del
siguiente modo:
Uno.–Artículo 52.3.
“3. Los ingresos correspondientes a declaraciones-liquidaciones o autoliquidaciones presentadas
fuera de plazo sin requerimiento previo así como las liquidaciones derivadas de declaraciones
presentadas fuera de plazo sin requerimiento previo, sufrirán los siguientes recargos:
a) Dentro de los tres meses siguientes al término del plazo voluntario de presentación e ingreso,
se aplicará un recargo del 5 por 100, con exclusión del interés de demora y de las sanciones que,
en otro caso, hubieran podido exigirse.
b) Una vez transcurridos los citados tres meses pero antes de que lleguen a transcurrir los doce
meses siguientes al término del plazo voluntario de presentación e ingreso, se aplicará un recargo
del 10 por 100, con exclusión del interés de demora y de las sanciones que, en otro caso,
hubieran podido exigirse.
c) Una vez transcurridos doce meses desde el término del plazo voluntario establecido para la
presentación e ingreso, el recargo será del 20 por 100 y excluirá las sanciones que, en otro caso,
hubieran podido exigirse. En estos casos se exigirán intereses de demora, que habrán de tenerse
por devengados a lo largo del tiempo comprendido entre la conclusión de dicho plazo de doce
meses y el momento del correspondiente ingreso.
Cuando se haya obtenido una devolución por cuantía superior a la que resulte de una
autoliquidación presentada posteriormente, el recargo se girará sobre la parte de devolución que
resulte improcedente. Cuando se haya obtenido una devolución derivada de una autoliquidación, y
de la posterior autoliquidación presentada resulte una cuota a ingresar , el recargo se girará sobre
la cantidad devuelta indebidamente más la cuota que resulte de la mencionada autoliquidación
posterior . De igual manera que en los supuestos anteriores se actuará en el caso de devoluciones
resultantes de liquidaciones derivadas de declaraciones tributarias.
A los efectos de lo previsto en el párrafo anterior , el plazo para la determinación del recargo
correspondiente al importe de la devolución obtenida indebidamente se computará desde la fecha
de la devolución hasta la fecha de presentación de la autoliquidación posterior . Sin embargo, el
plazo para la determinación del recargo correspondiente a la cuota a ingresar resultante de la
autoliquidación posterior , se computará desde el término del plazo voluntario para la presentación
e ingreso hasta la fecha de presentación de la referida autoliquidación.
Estos recargos serán compatibles, cuando los obligados tributarios no efectúen el ingreso al
tiempo de la presentación de la declaración-liquidación o de autoliquidación extemporáneas, con
los recargos del periodo ejecutivo.
Para que resulten aplicables los recargos establecidos en este apartado, las declaraciones-
liquidaciones o autoliquidaciones presentadas fuera de plazo habrán de identificar expresamente
el periodo impositivo de liquidación a que se refieran y deberán contener únicamente los datos
relativos a dicho periodo.”
Dos.–Artículo 66, adición de un apartado 7.
“7. Si la Administración tributaria estimase que el obligado tributario, antes de que se le haya
notificado el inicio de un procedimiento de comprobación o investigación, ha regularizado su
situación tributaria mediante el completo reconocimiento y pago de la deuda tributaria, la
regularización practicada le exoneraría de su responsabilidad penal, aunque la infracción en su día
cometida pudiera ser constitutiva de delito contra la Hacienda Pública, y la Administración podrá
continuar con el procedimiento administrativo sin pasar el tanto de culpa a la autoridad judicial ni al
Ministerio Fiscal.
Asimismo, los efectos de la regularización prevista en el párrafo anterior , resultarán aplicables
cuando se satisfagan deudas tributarias una vez prescrito el derecho de la Administración a su
determinación.”
Tres.–Artículo 76.1.
“1. Las infracciones tributarias graves serán sancionadas con multa pecuniaria proporcional del 75
al 180 por 100 de las cuantías a que se refiere el articulo 69.1, salvo lo dispuesto en los párrafos
segundo y tercero de este apartado y en el artículo siguiente y sin perjuicio de la reducción fijada
en el artículo 71.3.
La falta de ingreso en plazo de tributos o de pagos a cuenta que hubieran sido incluidos o
regularizados por el mismo obligado tributario en una autoliquidación presentada con posterioridad
sin cumplir los requisitos establecidos en el último párrafo del artículo 52.3 será sancionado con
multa pecuniaria proporcional del 40 por 100 de las cuantías dejadas de ingresar , sin perjuicio de
la reducción fijada en el apartado 3 del artículo 71. Lo previsto en este párrafo no será aplicable
cuando la autoliquidación presentada incluya ingresos correspondientes a conceptos y periodos
impositivos respecto a los que se hubiera notificado previamente un requerimiento de la
Administración tributaria.
En los procedimientos sancionadores por infracción tributaria grave que se incoen como
consecuencia de requerimientos efectuados por un órgano de la Administración tributaria que no
sea competente para dictar los actos administrativos de liquidación tributaria del impuesto de que
se trate, la multa pecuniaria proporcional será del 40 al 120 por 100 de las cuantías a que se
refiere al artículo 69.1, y sin perjuicio de la reducción fijada en el artículo 71.3.
La infracción tributaria grave prevista en el párrafo segundo del artículo 68.c) se sancionará con
multa pecuniaria proporcional del 15 por 100 sobre la cantidad indebidamente solicitada, sin
perjuicio de la reducción fijada en el artículo 71.3.”
Cuatro.–Artículo 105.1.c)
“c) La colaboración con la Inspección de T rabajo y Seguridad Social y con las Entidades Gestoras
y Servicios Comunes de la Seguridad Social en la lucha contra el fraude en la cotización y
recaudación de las cuotas del sistema de Seguridad Social y contra el fraude en la obtención y
disfrute de las prestaciones a cargo del sistema; así como para la determinación del nivel de
aportación de cada usuario en las prestaciones del Sistema Nacional de Salud.
Y también, la colaboración con el Departamento de Salud del Gobierno de Navarra para el
reintegro a los usuarios y beneficiarios del Sistema Nacional de Salud del exceso de las
aportaciones realizadas en el ámbito sanitario.
Asimismo, la colaboración con el correspondiente Departamento del Gobierno de Navarra para la
determinación del porcentaje de aportación de cada usuario en las prestaciones del Servicio de
Asistencia Sanitaria “Uso especial.”
Cinco.–Artículo 142.1.
“1. Los obligados tributarios y sus herederos o causahabientes tendrán derecho a la devolución de
los ingresos que indebidamente hubieran realizado en la T esorería de la Comunidad Foral con
ocasión del pago de las deudas tributarias, aplicándose el interés de demora regulado en el
artículo 50.2.c). En ningún caso se devolverán las cantidades pagadas que hayan servido para
obtener la exoneración de responsabilidad en los supuestos previstos en el artículo 66.7.”
Seis.–Adición de una disposición adicional decimosexta.
“Disposición adicional decimosexta.–Régimen fiscal sobre asistencia mutua.
De conformidad con lo establecido en el artículo 5.3 del Convenio Económico suscrito entre el
Estado y la Comunidad Foral de Navarra, en defecto de regulación propia, será de aplicación en
Navarra el Régimen fiscal sobre asistencia mutua previsto en el capítulo VI del título III de la Ley
58/2003, de 17 de diciembre, General T ributaria y demás disposiciones sobre dicha materia
establecidas en la misma norma, y en particular lo relativo al cobro de intereses de demora, al
aplazamiento y fraccionamiento del pago, a la interrupción de los plazos de prescripción, a la
prelación y garantías de créditos, a la cesión de datos tributarios, a los medios y valoración de
pruebas, a la adopción de medidas cautelares y al devengo de recargos en periodo ejecutivo.”
Siete.–Adición de una disposición adicional decimoséptima.
“Disposición adicional decimoséptima.–Medidas específicas aplicables a las solicitudes de
concesión de aplazamientos o de fraccionamientos de la deuda tributaria que sean realizadas
durante el año 2013.
A las solicitudes de concesión de aplazamientos o de fraccionamientos de la deuda tributaria que
sean realizadas durante el año 2013 y cuya gestión recaudatoria tenga encomendada el
Departamento de Economía y Hacienda, se les aplicarán las siguientes disposiciones específicas:
1.ª No se exigirán garantías en aquellos aplazamientos en los que el importe total de la deuda a
aplazar sea inferior al establecido en el artículo 51.1.b) del Reglamento de Recaudación de la
Comunidad Foral de Navarra, aprobado por el Decreto Foral 177/2001, de 2 de julio, siempre que
el impuesto o el concepto al que corresponda la deuda a aplazar no esté incluido dentro de las
excepciones señaladas en el artículo 48.3 del citado Reglamento, que el aplazamiento tenga
periodicidad mensual y que se encuentre en una de las dos circunstancias siguientes:
a) que el plazo no exceda de tres años y el solicitante ingrese con anterioridad a su tramitación el
30 por 100 de la deuda cuyo aplazamiento solicite.
b) que el plazo no exceda de dos años y el solicitante ingrese con anterioridad a su tramitación el
20 por 100 de la deuda cuyo aplazamiento solicite.
2.ª En los supuestos de solicitudes de aplazamiento o de fraccionamiento realizadas tanto en
periodo voluntario como en periodo ejecutivo, siempre que el importe a aplazar o fraccionar sea
inferior a 12.000 euros, con un periodo de aplazamiento de hasta un año y periodicidad mensual,
no se exigirán garantías ni tampoco el ingreso anterior a su tramitación que correspondiere.
3.ª En el caso de deuda en periodo voluntario, será causa de denegación automática de la
solicitud de aplazamiento o de fraccionamiento la existencia de cuatro o más aplazamientos de
deudas tributarias o de ingresos de otros derechos económicos de la Hacienda Pública de Navarra
pendientes de cancelación total, salvo que las deudas cuyo aplazamiento se solicita se garanticen
o estén garantizadas las anteriores, exclusivamente, por los tipos de garantía indicados en los
artículos 50.1 y 50.2.a) del mencionado Reglamento de Recaudación.”
Ocho.–Adición de una disposición adicional decimoctava. Con efectos para las declaraciones a
presentar correspondientes a los ejercicios de los años 2012 y siguientes.
“Disposición adicional decimoctava.–Obligación de información sobre bienes y derechos situados
en el extranjero.
1. Los obligados tributarios deberán suministrar a la Administración tributaria, conforme a lo
dispuesto en los artículos 27.5 y 103 y en los términos que establezca la Consejera de Economía,
Hacienda, Industria y Empleo, la siguiente información:
a) Información sobre las cuentas situadas en el extranjero abiertas en entidades que se dediquen
al tráfico bancario o crediticio de las que sean titulares o beneficiarios o en las que figuren como
autorizados o de alguna otra forma ostenten poder de disposición.
b) Información de cualesquiera títulos, activos, valores o derechos representativos del capital
social, fondos propios o patrimonio de todo tipo de entidades, o de la cesión a terceros de
capitales propios de los que sean titulares y que se encuentren depositados o situados en el
extranjero, así como de los seguros de vida o invalidez de los que sean tomadores y de las rentas
vitalicias o temporales de las que sean beneficiarios como consecuencia de la entrega de un
capital en dinero, bienes muebles o inmuebles contratados con entidades establecidas en el
extranjero.
c) Información sobre los bienes inmuebles y derechos sobre bienes inmuebles de su titularidad
situados en el extranjero.
Las obligaciones previstas en las tres letras anteriores se extenderán a quienes tengan la
consideración de titulares reales de acuerdo con lo previsto en el apartado 2 del artículo 4 de la
Ley 10/2010, de 28 de abril, de prevención del blanqueo de capitales y de la financiación del
terrorismo.
2. Régimen de infracciones y sanciones.
Constituyen infracciones tributarias simples no presentar en plazo o presentar de forma
incompleta, inexacta o con datos falsos las declaraciones informativas a que se refiere esta
disposición adicional.
También constituirá infracción tributaria la presentación de esas declaraciones por medios distintos
a los electrónicos, informáticos y telemáticos en aquellos supuestos en que hubiera obligación de
hacerlo por dichos medios.
Las anteriores infracciones se sancionarán conforme a las siguientes reglas:
a) En el caso de incumplimiento de la obligación de informar sobre cuentas en entidades de
crédito situadas en el extranjero, la sanción consistirá en multa pecuniaria fija de 5.000 euros por
cada dato o conjunto de datos referidos a una misma cuenta que hubieran debido incluirse en la
declaración o hubieran sido aportados de forma incompleta, inexacta o falsa, con un mínimo de
10.000 euros.
La sanción será de 100 euros por cada dato o conjunto de datos referidos a una misma cuenta,
con un mínimo de 1.500 euros, cuando la declaración haya sido presentada fuera de plazo sin
requerimiento previo de la Administración tributaria. Del mismo modo se sancionará la
presentación de la declaración por medios distintos a los electrónicos, informáticos y telemáticos
cuando exista obligación de hacerlo por dichos medios.
b) En el caso de incumplimiento de la obligación de informar sobre títulos, activos, valores,
derechos, seguros y rentas depositados, gestionados u obtenidos en el extranjero, la sanción
consistirá en multa pecuniaria fija de 5.000 euros por cada dato o conjunto de datos referidos a
cada elemento patrimonial individualmente considerado según su clase que hubieran debido
incluirse en la declaración o hubieran sido aportados de forma incompleta, inexacta o falsa, con un
mínimo de 10.000 euros.
La sanción será de 100 euros por cada dato o conjunto de datos referidos a cada elemento
patrimonial individualmente considerado según su clase, con un mínimo de 1.500 euros, cuando la
declaración haya sido presentada fuera de plazo sin requerimiento previo de la Administración
tributaria. Del mismo modo se sancionará la presentación de la declaración por medios distintos a
los electrónicos, informáticos y telemáticos cuando exista obligación de hacerlo por dichos medios.
c) En el caso de incumplimiento de la obligación de informar sobre bienes inmuebles y derechos
sobre bienes inmuebles situados en el extranjero la sanción consistirá en multa pecuniaria fija de
5.000 euros por cada dato o conjunto de datos referidos a un mismo bien inmueble o a un mismo
derecho sobre un bien inmueble que hubieran debido incluirse en la declaración o hubieran sido
aportados de forma incompleta, inexacta o falsa, con un mínimo de 10.000 euros.
La sanción será de 100 euros por cada dato o conjunto de datos referidos a un mismo bien
inmueble o a un mismo derecho sobre un bien inmueble, con un mínimo de 1.500 euros, cuando la
declaración haya sido presentada fuera de plazo sin requerimiento previo de la Administración
tributaria. Del mismo modo se sancionará la presentación de la declaración por medios distintos a
los electrónicos, informáticos y telemáticos cuando exista obligación de hacerlo por dichos medios.
Las infracciones reguladas en esta disposición adicional serán incompatibles con las establecidas
en el artículo 67.
3. Las Leyes reguladoras de cada tributo podrán establecer consecuencias específicas para el
caso de incumplimiento de la obligación de información establecida en esta disposición adicional.”
Artículo 3. T exto Refundido del Impuesto sobre T ransmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos
Documentados.
Con efectos para los hechos imponibles producidos a partir del 1 de enero de 2013, los preceptos
del T exto Refundido de las Disposiciones del Impuesto sobre T ransmisiones Patrimoniales y Actos
Jurídicos Documentados, aprobado por el Decreto Foral Legislativo 129/1999, de 26 de abril, que
a continuación se relacionan, quedarán redactados del siguiente modo:
Uno.–Artículo 8.1.c).
“c) El 4 por 100, si se trata de la transmisión de bienes muebles y semovientes, así como la
constitución y cesión de los derechos reales que recaigan sobre los mismos, salvo los derechos
reales de garantía, la transmisión de los derechos contemplados en la Ley 4/2012, de 6 de julio,
de contratos de aprovechamiento por turno de bienes de uso turístico, de adquisición de productos
vacacionales de larga duración, de reventa y de intercambio y normas tributarias, y cualquier otro
acto sujeto no comprendido en las demás letras de este apartado.”
Dos.–Artículo 9.
“Artículo 9. En los arrendamientos de fincas se satisfará el Impuesto en metálico, según la
siguiente escala:
EUROS
Hasta 30,05 euros 0,09Ver tabla completa
De 30,06 a 60,10 0,18
De 60,11 a 120,20 0,39
De 120,21 a 240,40 0,78
De 240,41 a 480,81 1,68
De 480,82 a 961,62 3,37
De 961,63 a 1.923,24 7,21
De 1.923,25 a 3.846,48 14,42
De 3.846,49 a 7.692,95 30,77
Por lo que exceda de 7.692,95 euros, se tributará al 4 por 1.000.”
Tres.–Artículo 31.
“Están sujetas las anotaciones preventivas cuando tengan por objeto un derecho o interés
valuable y no vengan ordenadas de oficio por la autoridad judicial o administrativa competente.”
Cuatro.–Artículo 35. l. B), adición de un apartado 27.
“27. Las transmisiones de activos y , en su caso, de pasivos, así como la concesión de garantías
de cualquier naturaleza cuando el sujeto pasivo sea la Sociedad de Gestión de Activos
Procedentes de la Reestructuración Bancaria regulada en la Disposición adicional séptima de la
Ley 9/2012, de 14 de noviembre, de reestructuración y resolución de entidades de crédito, por
cualquiera de sus modalidades.
Las transmisiones de activos o, en su caso, pasivos efectuadas por la Sociedad de Gestión de
Activos Procedentes de la Reestructuración Bancaria a entidades participadas directa o
indirectamente por dicha Sociedad, en al menos el 50 por ciento del capital, fondos propios,
resultados o derechos de voto de la entidad participada en el momento inmediatamente anterior a
la transmisión, o como consecuencia de la misma.
Las transmisiones de activos y pasivos realizadas por la Sociedad de Gestión de Activos
Procedentes de la Reestructuración Bancaria o por las entidades constituidas por esta para
cumplir con su objeto social, a los Fondos de Activos Bancarios, a que se refiere la disposición
adicional décima de la citada Ley 9/2012, de 14 de noviembre.
Las transmisiones de activos y pasivos realizadas por los Fondos de Activos Bancarios a otros
Fondos de Activos Bancarios.
Las operaciones de reducción del capital y de disolución de la Sociedad de Gestión de Activos
procedentes de la Reestructuración Bancaria, de sus sociedades participadas en al menos el 50
por ciento del capital, fondos propios, resultados o derechos de voto de la entidad participada en el
momento inmediatamente anterior a la transmisión, o como consecuencia de la misma, y de
disminución de su patrimonio o disolución de los Fondos de Activos Bancarios.
El tratamiento fiscal previsto en los párrafos anteriores respecto a las operaciones entre los
Fondos de Activos Bancarios resultará de aplicación solamente durante el período de tiempo de
mantenimiento de la exposición del Fondo de Reestructuración Ordenada Bancaria a los citados
fondos, previsto en el apartado 10 de la disposición adicional décima de la Ley 9/2012, de 14 de
noviembre.”
Cinco.–Artículo 35.II, adición de un apartado 24.
“24. El Artículo 8.2 de la Ley 8/2012, de 30 de octubre, sobre saneamiento y venta de los activos
inmobiliarios del sector financiero.”
Seis.–Artículo 35.II, adición de un apartado 25.
“25. La disposición adicional cuarta de la Ley 9/2012, de 14 de noviembre, de reestructuración y
resolución de entidades de crédito, en relación a la exención en la transmisión de valores prevista
en el artículo 108 de la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de V alores.”
Artículo 4. T ributos Locales.
Con efectos a partir del 1 de enero de 2013, el artículo 162.1 de la Ley Foral 2/1995, de 10 de
marzo, de Haciendas Locales de Navarra, que a continuación se relaciona, quedará redactado del
siguiente modo:
“1. El Impuesto se exigirá con arreglo al siguiente cuadro de tarifas:
Cuotas:
a) Turismos:
–De menos de 8 caballos fiscales: 18,79 euros.
–De 8 hasta 12 caballos fiscales: 52,85 euros.
–De más de 12 hasta 16 caballos fiscales: 1 12,74 euros.
–De más de 16 caballos fiscales: 140,96 euros.
b) Autobuses:
–De menos de 21 plazas: 131,52 euros.
–De 21 a 50 plazas: 187,91 euros.
–De más de 50 plazas: 234,90 euros.
c) Camiones:
–De menos de 1.000 kg de carga útil: 65,83 euros.
–De 1.000 a 2.999 kg de carga útil: 131,52 euros.
–De más de 2.999 a 9.999 kg de carga útil: 187,91 euros.
–De más de 9.999 kg de carga útil: 234,90 euros.
d) Tractores:
–De menos de 16 caballos fiscales: 32,29 euros.
–De 16 a 25 caballos fiscales: 64,54 euros.
–De más de 25 caballos fiscales: 128,94 euros.
e) Remolques y semirremolques:
–De menos de 1.000 kg de carga útil: 32,94 euros.
–De 1.000 a 2.999 kg de carga útil: 65,83 euros.
–De más de 2.999 kg de carga útil: 131,52 euros.
f) Otros vehículos:
–Ciclomotores: 4,74 euros.
–Motocicletas hasta 125 cc: 7,1 1 euros.
–Motocicletas de más de 125 cc hasta 250 cc: 1 1,78 euros.
–Motocicletas de más de 250 cc hasta 500 cc: 23,23 euros.
–Motocicletas de más de 500 cc hasta 1.000 cc: 46,47 euros.
–Motocicletas de más de 1.000 cc: 92,94 euros.”
Artículo 5. Ley Foral por la que se aprueban las tarifas y la instrucción del Impuesto sobre
Actividades Económicas.
Con efectos a partir del 1 de enero de 2013, los preceptos de la Ley Foral 7/1996, de 28 de mayo,
por la que se aprueban las T arifas y la Instrucción del Impuesto sobre Actividades Económicas,
que a continuación se relacionan, quedarán redactados del siguiente modo:
Uno.–Se añade una nota en el epígrafe 981.3 de la Sección Primera de las T arifas del Impuesto,
con el siguiente contenido:
“Nota: En aquellos parques de atracciones que permanezcan abiertos menos de ocho meses al
año, su cuota será el 70 por 100 de la señalada en este epígrafe.”
Dos.–Regla 14.ª1.G).b).2.º, de la Instrucción:
“2.º El 40 por 100 de la superficie utilizada para actividades de temporada mediante la ocupación
de la vía pública con puestos y similares.
En aquellas actividades para las que las T arifas prevean una reducción en la cuota
correspondiente a su epígrafe o grupo mediante la aplicación de un porcentaje sobre la misma por
permanecer abierto el establecimiento durante un periodo inferior al año, dicho porcentaje será de
aplicación también a la superficie de los locales.”
Tres.–Se adiciona un apartado 5 en la Regla 14.ª de la Instrucción.
“5. Actividades de temporada o cuyos establecimientos permanezcan abiertos al público durante
un periodo inferior al año.
En las actividades de temporada o cuyos establecimientos permanezcan abiertos al público
durante un periodo inferior al año la presentación de la declaración de baja en la actividad será
incompatible con la aplicación de las reducciones en la cuota previstas para tales supuestos en las
Tarifas y en el apartado 1.G).b).2.º de la presente regla.”
Artículo 6. Ley Foral de T asas y Precios Públicos de la Administración de la Comunidad Foral de
Navarra y de sus Organismos Autónomos.
Con efectos a partir del 1 de enero de 2013, los preceptos de la Ley Foral 7/2001, de 27 de marzo,
de Tasas y Precios Públicos de la Administración de la Comunidad Foral de Navarra y de sus
Organismos Autónomos, que a continuación se relacionan, quedarán redactados del siguiente
modo:
Uno.–Artículo 26.
“Artículo 26. Beneficios fiscales.
1. Estarán exentas de la tasa:
a) La expedición de certificados de retribuciones satisfechas por la Comunidad Foral o sus
Organismos Autónomos a efectos de justificación en relación con el Impuesto sobre la Renta de
las Personas Físicas.
b) La expedición de certificados y compulsa de documentos que el personal de la Administración
solicite sobre aspectos relativos a su condición de empleado de ella.
c) La expedición de certificados por solicitud expresa de otro Departamento de la Administración
Foral o de sus Organismos Autónomos.
d) La expedición de certificados que sean objeto de descarga por Internet.
e) Las compulsas de documentos requeridos por la Administración de la Comunidad Foral y sus
Organismos Autónomos a los aspirantes de pruebas selectivas para el ingreso en dicha
Administración.
f) La expedición de certificados y la compulsa de documentos por los centros públicos de
enseñanzas regladas dependientes del Departamento de Educación a los miembros de familias
numerosas de categoría especial.
2. Tendrán una bonificación del 50 por 100 las tasas a las que se refiere la letra f) del apartado 1
por los servicios prestados a los miembros de familias numerosas de categoría general.”
Dos.–Artículo 43, tarifa 7, punto 3.
“3. Autorización de explotación 60”
Tres.–Artículo 51 bis.
“Artículo 51 bis.
1. Hecho imponible.
Constituye el hecho imponible de la tasa la prestación de servicios de extinción de incendios y
salvamento, bien sea a solicitud de los interesados o de oficio por razones de seguridad, y
siempre que la prestación del servicio redunde en beneficio del sujeto pasivo, en los siguientes
casos:
a) Accidentes de tráfico.
b) Asistencias técnicas no urgentes: revisión de instalaciones de prevención de incendios en
edificios, achiques de agua, limpiezas de calzada, apertura de puertas, transporte de agua y
desconexión de alarmas.
c) Rescate en zonas de riesgo o de difícil acceso, cuando sea debido a conductas imprudentes o
temerarias del beneficiario.
d) Vigilancia, protección y extinción de incendios y alarmas de los mismos.
e) Intervenciones en hundimientos totales o parciales de edificios o instalaciones, ruinas, derribos,
inundaciones, salvamentos y otros análogos.
2. Sujeto pasivo.
Son contribuyentes de la tasa las entidades, los organismos o las personas físicas o jurídicas que
resulten beneficiarias de la prestación del servicio. Si existen varios beneficiarios del servicio la
imputación de la tasa debe efectuarse proporcionalmente a los efectivos utilizados en las tareas
en beneficio de cada uno de ellos, según el informe técnico y , si no fuera posible su
individualización, por partes iguales.
Tendrá la condición de sustituto del contribuyente, en los casos de prestación de los servicios de
extinción de incendios, intervención en edificios y asistencia sanitaria a personas, la Entidad o
Sociedad aseguradora del riesgo.
3. Devengo.
La tasa se devengará en el momento de salida de la dotación correspondiente desde el parque de
bomberos o desde el lugar donde estén situados los medios aéreos.
Debe considerarse este momento, a todos los efectos, como inicio de la prestación del servicio.
4. Cuota.Ver tabla completa
La cuota tributaria se determinará en función del número de efectivos, tanto personales como
materiales, que se empleen en la prestación del servicio y el tiempo invertido en el mismo.
5. Tarifa.
a) La cuantía de la tasa se determinará de conformidad con los siguientes importes:
IMPORTE POR HORA O
FRACCIÓN  
(euros)
1. Intervención por cada efectivo personal 30,00
2. Intervención
VehículosAutoescala o vehículo especial (PMA,
químico, taller ...)90,00
Autobomba-Tanque-Ambulancia 65,00
Jeep, furgón o turismo 30,00
Motobomba, electrobomba, grupo
hidráulico4,50
Lancha con motor 64,00
3. Medios materialesCada 10 litros de espumógeno 71,55
Equipo completo de inmersión 8,95
4. Intervención medios
aéreosHelicóptero de transporte sanitario 1.360,00
Helicóptero de rescate 1.400,00
Helicóptero BRIF 1.200,00
b) Finalizada la prestación que constituye el hecho imponible, el órgano competente en materia de
protección civil emitirá la liquidación de la tasa que deberá especificar el tiempo invertido y el
número de efectivos que han intervenido, así como el importe de acuerdo con la tarifa establecida
en este apartado.
6. Exenciones.
Los servicios enumerados en las letras b), c), d) y e) del apartado 1 estarán exentos de la tasa en
los supuestos en los que la solicitud o prestación del servicio se encuentre motivada en causas
fortuitas, inevitables o no imputables a la conducta del beneficiario.
Esta exención no será de aplicación, en ningún caso, si se incumple la normativa vigente en
materia de medios de protección contra incendios, o se trata de edificios con daños estructuralesVer tabla completa
provocados por el deficiente mantenimiento y conservación del inmueble.”
Cuatro.–Adición del Capítulo IV al Título VI.
“Capítulo IV . Tasa por la copia o reproducción de declaraciones tributarias o de su contenido.
Artículo 60 ter .
1. Hecho imponible.
Constituye el hecho imponible de la tasa la expedición en papel, por parte del Departamento de
Economía, Hacienda, Industria y Empleo, a instancia de parte, de copias o reproducciones de
declaraciones tributarias o de su contenido.
2. Sujeto pasivo.
Son sujetos pasivos de la tasa las personas físicas o jurídicas que soliciten la correspondiente
copia o reproducción.
3. Devengo.
La tasa se devengará en el momento en que se solicite por el sujeto pasivo la copia o
reproducción.
4. Tarifas.
La tarifa será de 0,10 euros por cada página impresa.”
Cinco.–Adición del Capítulo V al T itulo VI.
“Capítulo V . Tasa por expedición de certificados específicos de carácter tributario.
Artículo 60 quáter .
1. Hecho imponible.
Constituye el hecho imponible de la tasa la expedición en papel, por parte del Departamento de
Economía, Hacienda, Industria y Empleo a instancia de parte, de certificados específicos de
carácter tributario.
2. Sujeto pasivo.
Son sujetos pasivos de la tasa las personas físicas o jurídicas que soliciten el correspondiente
certificado.
3. Devengo.
La tasa se devengará en el momento en que se solicite por el sujeto pasivo el certificado.
4. Tarifas.
La tarifa será de:
Con carácter general 2 euros por cada certificado emitido en soporte papel.
No obstante, la tarifa será de 5 euros para las certificaciones cuya expedición en papel no pueda
efectuarse inmediatamente por no ajustarse a ninguno de los modelos de emisión automática,
requiriendo una preparación previa.”
Seis.–Rúbrica del Capítulo Único del T itulo VIII.
“Capítulo I. T asas por expedición de títulos y otros conceptos.”
Siete.–Artículo 99, tarifa 8.
“TARIFA 8Certiﬁcados Nivel Intermedio de Idiomas/Ciclo Elemental de
Idiomas
1. Tarifa normal 10,00
2. Familia Numerosa 1.ª Categoría 5,00
3. Familia Numerosa 2.ª
Categoría0,00”
Ocho.–Adición Capítulo II al Título VIII.
“Capítulo II. T asa por expedición de duplicado de la tarjeta lector de biblioteca.
Artículo 99 ter
1. Hecho imponible.
Constituye el hecho imponible de la tasa la expedición de duplicado de la tarjeta lector de
biblioteca por la Administración de la Comunidad Foral de Navarra y sus Organismos Autónomos
a solicitud de persona física.
2. Sujeto pasivo.
Son sujetos pasivos de la tasa las personas físicas que soliciten la expedición de duplicado de la
tarjeta lector de biblioteca.
3. Devengo.
La tasa se devengará en el momento en que se solicite el duplicado de la tarjeta lector de
biblioteca.
4. Tarifa.
El importe de la tarifa será de 5 euros por cada duplicado de la tarjeta lector de biblioteca.”
Nueve.–Artículo 103.
“Artículo 103. T arifas.Ver tabla completa
La tasa se exigirá según las siguientes tarifas:
1. Centros, servicios y establecimientos sanitarios.
EUROS
A)Centros con internamiento
Tramitación de la autorización para creación y funcionamiento 195
Tramitación para la autorización de modiﬁcación de su estructura y/o régimen inicial
o convalidación130
Inspección reglada o a petición de parte 130
B)Centros sin internamiento
Tramitación de la autorización para creación y funcionamiento 100
Tramitación de modiﬁcación de su estructura y/o régimen inicial o convalidación 65
Inspección reglada o a petición de parte 65
C)Transporte sanitario
Tramitación de la certiﬁcación sanitaria de ambulancias 65
Inspección reglada o a petición de parte 65
D) Autorización de publicidad sanitaria de centros y establecimientos sanitarios 35
E)Centros de formación
Autorización de centros para impartir cursos de desﬁbriladores 35
2. Establecimientos farmacéuticos:
EUROS
A) Oﬁcinas de Farmacia
Autorización de instalación 225
Modiﬁcación de locales o traslado de oﬁcina de farmacia 150
Autorización de modiﬁcación de la titularidad 75Ver tabla completa
Ver tabla completa
Acreditación de actividades sometidas a Buenas Prácticas 225
Inspección reglada o a petición de parte 75
B)Almacenes de Distribución de medicamentos de uso humano y/o veterinario
Autorización de instalación 225
Modiﬁcación de locales o traslado de almacén 190
Autorización de modiﬁcación de la titularidad 75
Inspección y veriﬁcación de Buenas Prácticas de distribución 450
Inspección reglada o a petición de parte 75
C)Servicios Farmacéuticos
Autorización de instalación 225
Modiﬁcación de locales o traslado de servicio farmacéutico 150
Autorización de modiﬁcación de la titularidad 75
Acreditación de actividades sometidas a Buenas Prácticas 450
Inspección reglada o a petición de parte 75
D)Botiquines y depósitos de medicamentos
Autorización de instalación 125
Autorización de modiﬁcación 75
Inspección reglada o a petición de parte 75
E)Industria elaboradora de medicamentos de uso humano y/o veterinario y de sus principios
activos
Inspección y veriﬁcación de las Normas de Correcta Fabricación. Por
cada día empleado en la inspección y/o veriﬁcación450
Autorización de publicidad 125
Inspección reglada o a petición de parte 75
Estudios postautorización medicamentos y otros productos.
Autorización350
Estudios postautorización medicamentos y otros productos.
Modiﬁcación de la autorización inicial100
F) Cosméticos
Inspección y veriﬁcación de Normas de Correcta Fabricación. por
cada día empleado en la inspección y/o veriﬁcación450
Inscripción en el registro de Responsables de la Puesta en el
Mercado40
Inspección reglada o a petición de parte 75
G)Productos sanitarios
Autorización de ópticas y sección de ópticas de las Oﬁcinas de
Farmacia225
Autorización de centros audioprotésicos 225
Autorización de ortopedias 225
Autorización de laboratorios de prótesis dental 225
Autorización de publicidad de productos sanitarios 125
Licencia de funcionamiento como fabricante de productos sanitarios a medida no incluidos en
los apartados anteriores
–Otorgamiento 225
–Convalidación 65
–Modiﬁcación 65
Modiﬁcación de las condiciones de la comunicación de
establecimientos sujetos a comunicación de actividad75
Inspección reglada o a petición de parte 75
Convalidación y/o modiﬁcación de autorización de establecimientos
de productos sanitarios150
Tramitación de comunicación de establecimientos sujetos a
comunicación de actividad150
H)Laboratorios, centros de control y/o desarrollo de medicamentos
Inspección y veriﬁcación de Buenas Prácticas de Laboratorio. Por
cada día empleado en la inspección y/o veriﬁcación450
Inspección y veriﬁcación de Buenas Prácticas Clínicas. Por cada día
empleado en la inspección y/o veriﬁcación450
Inspección reglada o a petición de parte 75
I) Otras actuaciones
Emisión de informes, a petición del interesado, sobre centros y
productos farmacéuticos125
Emisión de certiﬁcados de cumplimiento de buenas prácticas (NCF,
BPL, BPC, BPD y otras asimilables), tanto nacionales como
internacionales100 (primer certiﬁcado)
10 (cada copia del
original)
3. Sanidad Mortuoria:
EUROS
A) Autorización de exhumación y reinhumación de cadáver o de restos cadavéricos 20
B) Autorización de traslado de cadáver sin exhumación fuera de la Comunidad Foral 40
C) Autorización de traslado de restos cadavéricos fuera de la Comunidad Foral 20
4. Actuaciones técnico-administrativas:
EUROS
A) Diligencia de documentación oﬁcial, incluido registro de Títulos 7
B)Reconocimiento psico-físico de carné de conducir y de licencia de
armasLa que se aplique en los
centros de
reconocimiento
C)Tramitación de comunicaciones, informaciones y otras actividades
que se deban comunicar a la Administración General del Estado15
D)Emisión de certiﬁcados de acreditación para el uso de
desﬁbriladores3
E)Emisión de certiﬁcados de reconocimiento de cualiﬁcación
profesional10
5. Servicios veterinarios.
A) Reconocimiento de cerdos en matanza domiciliaria o similares: 12,16 euros.
B) Control sanitario de animales en caso de mordedura: 18,69 euros.
C) Tasas por el servicio de captura, recogida y custodia de perros:Ver tabla completa
Ver tabla completa
a) Entrega de un perro en el Centro de Protección de Animales del Gobierno de Navarra: 35,00
euros.
b) Recogida y transporte de un perro desde el domicilio hasta el Centro de Protección de
Animales: 40,00 euros.
c) Captura y transporte de un perro hasta el Centro de Protección de Animales: 60,00 euros.
d) Devolución de un perro capturado a su propietario: 60,00 euros más costos de estancia e
identificación y vacunación, si procede.
e) Perros adquiridos en adopción por nuevo propietario: 18,00 euros más costos de estancia e
identificación y vacunación, si procede.
f) Gastos de estancia por día, con un máximo de 15 días: 3,00 euros.
El pago de las T asas por el servicio no excluye el de las sanciones que pudieran proceder .
D) Certificación oficial veterinaria de exportación de productos alimenticios: 19,85 euros.
E) Actuación de veterinarios en espectáculos taurinos (por veterinario):
a) Corridas de toros y novilladas con picadores:
–En la Plaza de T oros de Pamplona: 238,60 euros.
–En otras plazas: 179,00 euros.
b) Otros espectáculos taurinos:
–En la Plaza de T oros de Pamplona: 165,50 euros.
–En otras plazas: 1 19,30 euros.
6. Servicios en materia de sanidad ambiental.
EUROS
A) Homologación de sistemas prefabricados de construcción funeraria 30
B) Libro-Registro de Control Sanitario de piscinas 10
C)Tramitación de la autorización de torres de refrigeración o condensadores
evaporativos30
D)Inscripción en el Registro Oﬁcial de Establecimientos y Servicios plaguicidas o
modiﬁcaciones de la inscripción30
E) Venta y diligencia del Libro Oﬁcial de Movimientos de Plaguicidas Peligrosos. LOM 16”Ver tabla completa
Diez.–Artículo 1 19.
“Artículo 1 19. T arifas.
La tasa se exigirá según las siguientes tarifas:
TARIFA
1Transporte de Mercancías
1.1. Otorgamiento, rehabilitación, visado o modiﬁcación de las autorizaciones
de transporte público o privado complementario de mercancías27 euros
por vehículo
1.2. Expedición del Certiﬁcado previo a la matriculación o cambio de
titularidad de un vehículo sin expedición de autorización de transporte9 euros por
certiﬁcado
TARIFA
2Transporte de Viajeros
2.1. Otorgamiento, rehabilitación, visado o modiﬁcación de las autorizaciones
de transporte público discrecional o privado complementario de viajeros27 euros
por
autorización
a la
empresa
2.2. Expedición de copias certiﬁcadas de autorizaciones por vehículo12 euros
por copia
certiﬁcada
2.3. Otorgamiento o renovación de autorizaciones de transporte público
regular de viajeros de uso especial27 euros
por
autorización
TARIFA
3Otorgamiento, rehabilitación, prórroga, visado o modiﬁcación de
autorizaciones de arrendamiento de vehículos con conductor27 euros
por vehículo
TARIFA
4Otorgamiento, renovación o modiﬁcación de autorizaciones para el
establecimiento de actividades auxiliares del transporte (operador de
transporte)55 euros
por sujeto
pasivo
TARIFA
5Otras tasas
5.1. Por legalización, diligenciado o sellado de libros o documentos
obligatorios11 euros
5.2. Por expedición de duplicados de las autorizaciones 18 euros
5.3. Por expedición de certiﬁcado de conductor 28 euros
5.4. Por expedición de la tarjeta de tacógrafo digital 43 euros
TARIFA
6Tasas de examen y expedición de títulos
6.1. Por derechos de presentación a examen para la obtención del título de 12 eurosVer tabla completa
capacitación profesional de transportista, para la obtención o renovación del
título de consejero de seguridad o para la obtención del certiﬁcado de aptitud
profesional de conductor
6.2. Por expedición del título de capacitación profesional de transportista y
expedición o renovación del título de consejero de seguridad27 euros
TARIFA
7Tasas Cualiﬁcación inicial y Formación continua de conductores
7.1. Autorización de centros 340 euros
7.2. Visado de centros 178 euros
7.3. Homologación de cursos 125 euros
7.4. Expedición y renovación de la tarjeta de aptitud de conductor 26 euros
7.5. Expedición del certiﬁcado de exención de la formación inicial del CAP 9 euros
TARIFA
8Por emisión de informes escritos
8.1. En relación con datos referidos a persona, autorización, vehículo o
empresa especíﬁca que ﬁguren en el Registro General de Transportistas y de
Empresas de Actividades Auxiliares y Complementarias del Transporte o en
otros Registros de los Servicios de la Dirección General de Transportes26 euros
8.2. Por actuaciones del concepto anterior, en relación con datos de carácter
general o global211 euros”
Once.–Artículo 133 bis, 4.
“4. Tarifa.
La tasa se exigirá de acuerdo con las siguientes tarifas:
Cartografía Editada en Imprenta:
DENOMINACIÓNTASA  
(euros)
1. Mapas Topográﬁcos de Navarra
–1:10.000 (Mural/Plegado) 3,17
–1:100.000 por Hoja (Mural/Plegado) 3,81
–1:100.000 (Mural/Color) 31,71
–1:200.000 (Mural/Plegado) 3,81Ver tabla completa
–1:200.000 (Relieve) 31,71
–1:400.000 (Mural/Plegado) 2,54
2. Mapas Hipsométricos de Navarra
–1:200.000 (Mural/Plegado) 3,81
–1:400.000 (Mural/Plegado) 2,54
3. Mapas Geológicos de Navarra
–1:200.000 (Mural/Plegado) 10,57
–1:200.000 y Memoria 15,86
4. Mapa Topográﬁco de Navarra
–1:850.000 1,27
5. Mapas de Cultivos y Aprovechamientos
–1:25.000 6,34
6. Mapas Geotécnicos de Pamplona
–1:25.000 y Memoria 15,86
7. Ortofotomapas
–De Navarra 1:25.000 (Mural/Plegado) 2,54
8. Mapas de Cultivos y Aprovechamientos de Navarra
–1:200.000 (Mural/Plegado) 9,51
2) Cartografía Ploteada:
DENOMINACIÓNTASA  
(euros)
1. Cartografías Topográﬁcas
–1:500 (100 Pueblos de 1978)(Papel/B&N) 9,51
–1:500 de: Alsasua, Corella, Estella/Lizarra, Peralta, Sangüesa, San Martín de Unx, Ujué,
Tudela, Comarca de Pamplona (Papel/B&N)6,34Ver tabla completa
–Comarca de Pamplona 1:500 (Papel/Color) 12,68
–1:1.000 de Tudela (Papel/B&N) 7,61
–1:2.000 de: Comarca de Pamplona, Valle de Belagua, Eugui, Alsasua, Olazagutía, Tafalla, Olite
(Papel/B&N)7,61
–Urbana SIUN 1:1.000 (Papel/Color) 12,68
2. Mapas Topográﬁcos de Navarra
–1:5.000 (Papel/B&N) 6,34
–1:5.000 (Papel/Color) 12,68
–1:10.000 (Papel/B&N) 6,34
–1:10.000 (Papel/Color) 12,68
–Mapa Topográﬁco de Navarra 1:100.000 Mural (Papel Fotográﬁco/Color) 52,85
3. Ortofotografías
–1:2.000 (Papel/B&N) 7,61
4. Ortofotomapas de Navarra
–1:5.000 (Papel Fotográﬁco) 12,68
–1:5.000 (Papel Normal) 9,51
–1:10.000 (Papel Fotográﬁco) 12,68
–1:10.000 (Papel Normal) 9,51
–De la Comarca de Pamplona 1:12.500 (Mural) 12,68
5. Ortofotomapa Urbano SIUN
–1:1.000 (Papel Normal) 9,51
–1:1.000 (Papel Fotográﬁco) 12,68
6. Litovales escala media
–1:5.000 3,17
7. Mapa Geológico de Navarra
–1:25.000 12,68
8. Mapa Geomorfológico de Navarra
–1:25.000 12,68
9. Mapa de Usos del Suelo
–1:200.000 (Papel Normal) 12,68
10. Mapa Red Natura 2000 en Navarra
–1:200.000 (Papel Normal) 12,68
11. Mapa de Vías Pecuarias de Navarra
–1:200.000 (Papel Normal) 12,68
12. Mapa de Espacios Naturales Protegidos
–1:200.000 (Papel Normal) 12,68
13. Mapas de Lugares de Importancia Comunitaria y Espacios Naturales Protegidos a
distintas escalas (según tamaño del LIC o ENP)12,68
14. Mapa de Usos del Suelo de Navarra
–1:25.000 (Papel Normal) 12,68
15. Mapa de Series de Vegetación de Navarra
–1:200.000 (Papel Normal) 12,68
16. Copia o ampliación de fotogramas hasta DINA4
–Papel Normal 4,23
–Papel Fotográﬁco 6,34
17. Escaneado y copia planos
–Tamaño ISO A0 12,68
–Tamaño ISO A1 9,51
–Tamaño ISO A2 8,46
–Tamaño ISO A3 6,34
–Tamaño ISO A4 4,23
3) Cartografía Digital:
Ver tabla completa
DENOMINACIÓN TASA  
(euros)
1. CD Mapa Geotécnico de Pamplona 1:25.000 y Memoria (PDF) 10,57
2. CD conteniendo información de los productos (*) hasta un máximo de 550 megabytes 10,57
3. DVD conteniendo información de los productos (*) hasta un máximo de 3.550 megabytes 63,42
(*) La tabla anterior contiene las denominaciones de los productos que se venden en soporte CD o DVD
en función de su tamaño (en bytes).
DENOMINACIÓN DEL PRODUCTO
Cartografía Topográﬁca 1:500 (dgn, dwg, dxf, pdf)
Mapa Topográﬁco de Navarra 1:5.000(dgn, dwg, dxf, pdf)
Mapa Topográﬁco de Navarra 1:10.000 (dgn, dwg, dxf, pdf)
Mapa Topográﬁco de Navarra 1:100.000 Hoja (pdf)
Mapa Topográﬁco de Navarra 1:100.000 completo (pdf)
Mapa Topográﬁco de Navarra 1:200.000 (pdf)
Mapa Topográﬁco de Navarra 1:400.000 (pdf)
Mapa Topográﬁco de Navarra 1:850.000 (pdf)
Ortofotografía 1:2.000 (tiﬀ, jpeg,ecw)
Ortofotografía 1:5.000 (tiﬀ, jpeg,ecw)
Ortofotografía 1:10.000 (tiﬀ, jpeg,ecw)
Ortofotografía 1:25.000 (tiﬀ, jpeg,ecw)
Mapa Geológico de Navarra 1:25.000 (PDF)
Memoria de una hoja Mapa Geológico de Navarra 1:25.000 (PDF)
Modelo Digital del Terreno
Fotogramas digitales o escaneadosVer tabla completa
4) Fotografías en blanco y negro, o color:
DENOMINACIÓNPAPEL  
(euros)
Fotograma (24x24) 31,71
Ampliación (21x29) 31,71
Ampliación (24x24) 31,71
Ampliación (50x50) 40,17
Ampliación (50x60) 40,17
Ampliación (70x70) 40,17
Ampliación (70x80) 61,31
Ampliación (80x90) 61,31
Ampliación (100x100) 61,31
5) Otros productos:
DENOMINACIÓN TASA (euros)
1. Catálogo de Cartografía 9,51
2. Atlas de Navarra (Carreteras, Turismo y Medio Ambiente) 12,68”
Doce.–Artículo 146 tarifa 9, punto 6.
“
TARIFA
96. Por la realización de la identiﬁcación de ovino y caprino (crotal visual más crotal
electrónico o bolo ruminal)3,00”
Trece.–Artículo 155.Ver tabla completa
Ver tabla completa
Ver tabla completa
“Artículo 155. T arifas.
La tasa se exigirá según las siguientes tarifas:
Mostos, vinos, mistelas, vinagres, otros productos derivados de la uva, licores, pacharán y bebidas
alcohólicas similares.
CÓDIGO
ANÁLISISDENOMINACIÓN DE LOS ANÁLISIS EUROS
001 1.–BUTANOL 2,25
002 1.–PROPANOL 2,25
003 2.–BUTANOL 2,25
005 ACETALDEHIDO 2,60
006 ACETATO DE ETILO 2,60
007 ACETATO DE METILO 2,60
008 ACIDEZ FIJA 1,69
009 ACIDEZ TOTAL - MÉTODO INTERNO 1,90
010 ACIDEZ TOTAL - MÉTODO OFICIAL 1,90
011 ACIDEZ VOLATIL - MÉTODO OFICIAL 1,90
012 ACIDEZ VOLATIL - MÉTODO INTERNO 1,90
014 ÁCIDO CÍTRICO 5,50
016 ÁCIDO LÁCTICO 5,30
017 ÁCIDO L-MÁLICO 4,35
018 ÁCIDO SÓRBICO 8,10
019 ÁCIDO TARTÁRICO 5,25
020 ALCALINIDAD CENIZAS 2,40
114 ALCOHOLES SUPERIORES 2,65
021 ANH. SULFUROSO LIBRE - MÉTODO INTERNO 1,90
022 ANH. SULFUROSO LIBRE - MÉTODO OFICIAL 1,90
023 ANH. SULFUROSO TOTAL - MÉTODO INTERNO 1,90Ver tabla completa
024 ANH. SULFUROSO TOTAL - MÉTODO OFICIAL 1,90
025 ANTOCIANOS 2,50
027 AZÚCARES REDUCTORES 1,95
028 AZÚCARES TOTALES 3,90
029 BROMUROS 2,36
030 CALCIO 10,50
031 CATEQUINAS 2,50
032 CENIZAS 2,40
033 CLORUROS 2,00
034 COBRE 10,50
035 COLORANTES SINTÉTICOS 5,25
122 COMP. DEGRADACIÓN DE CLOROPICRINA 7,25
119 CONDUCTIVIDAD 1,90
110 COORDENADA CIELAB A 9,60
111 COORDENADA CIELAB B 9,60
112 COORDENADA CIELAB C 9,60
108 COORDENADA CIELAB H 9,60
109 COORDENADA CIELAB L 9,60
123 COORDENADA CIELAB S 9,60
036 DEFECTOS ORGANOLÉPTICOS 2,50
041 DENSIDAD ÓPTICA 620 NM 1,45
037 DENSIDAD ÓPTICA 280 NM 1,45
038 DENSIDAD ÓPTICA 420 NM 1,45
040 DENSIDAD ÓPTICA 520 NM 1,45
044 DENSIDAD RELATIVA A 20.º C 1,15
045 DIETILENGLICOL 2,90
046 ESTABILIDAD PROTEICA 5,25
047 ESTABILIDAD TARTÁRICA 5,50
048 ESTERES TOTALES 3,15
050 ETANOL EN VINAGRE 3,05
049 EXTRACTO NO REDUCTOR 1,10
051 EXTRACTO REDUCIDO 1,10
053 EXTRACTO SECO TOTAL 1,10
054 EXTRACTO TOTAL EN VINAGRE 1,10
055 FERROCIANURO EN DISOLUCIÓN 5,25
056 FERROCIANURO EN SUSPENSIÓN 5,25
057 FLUORUROS 2,36
067 GRADO ALCOHÓLICO VOLUMÉTRICO TOTAL POR NIR 1,50
064 GRADO ALCOHÓLICO VOLUMÉTRICO ADQUIRIDO POR DESTILACIÓN 3,25
065GRADO ALCOHÓLICO VOLUMÉTRICO ADQUIRIDO POR DENSIMETRÍA
ELECTRÓNICA3,25
063 G. ALC. VOLUMÉTRICO ADQUIRIDO POR NIR 1,20
066 GRADO ALCOHÓLICO VOLUMÉTRICO EN POTENCIA 1,50
059 GLICERINA 8,05
061 GLUCOSA+FRUCTOSA 5,50
062 GRADO ALCOHÓLICO EN PESO 3,25
069 GRADO BEAUME 1,20
071 GRADO PROBABLE 1,20
132 HISTAMINA 25,00
072 HIERRO 10,50
074 ÍNDICE DE COLMATACIÓN 5,25
075 ÍNDICE DE FOLIN-CIOCALTEU 2,50
076 ÍNDICE DE IONIZACIÓN DE ANTOCIANOS 2,50
129 ÍNDICE DE POLIFENOL OXIDASAS 2,50
078 INFORME DE CATA 5,00
079 INTENSIDAD COLORANTE-ACREDITADA 1,50
080 ISOAMÍLICOS 2,25
081 ISOBUTANOL 2,25
082 ISOTIOCIANATO DE METILO 7,25
083 MAGNESIO 10,50
086 MASA VOLÚMICA A 20.ºC 1,15
087 METANOL 2,65
088 PESO 100 BAYAS 0,60
089 pH - MÉTODO INTERNO 1,90
090 pH - MÉTODO OFICIAL 1,90
092 PLOMO 20,00
093 PORCENTAJE DE HUMEDAD 1,90
094 POTASIO 10,50
095 PRESENCIA DE HÍBRIDOS 5,25
096 RECUENTO DE BACTERIAS 10,00
097 RECUENTO DE LEVADURAS 10,00
098 RECUENTO DE MOHOS 10,00
134 RESTO DEL EXTRACTO 1,10
102 SACAROSA 8,00
103 SODIO 10,50
104 SULFATOS 5,30
105 TONALIDAD 1,50
106 TURBIDEZ 5,25
107 ZINC 10,50
CÓDIGO
ANÁLISISANÁLISIS COMPUESTOS EUROS
AC012 FINAL FERMENTACIÓN: Ácido L-Málico, Glucosa+Fructosa 6,00
AC001COMPLETO: Acidez Total, Acidez Volátil, Anh. Sulfuroso Total, Anh. Sulfuroso
Libre Grado Alc. Vol. Adq.8,00
AC002COMPLETO CON AZÚCARES: Acidez Total, Acidez Volátil, Anh. Sulfuroso Total,
Anh. Sulfuroso Libre, Azúcares Reductores8,60
AC005MERCADO INTRACOMUNITARIO O EXPORTACIÓN BEBIDAS ESPIRITUOSAS:
Grado Alc. Vol. Adq., Grado Beaume, Masa Volúmica a 20.ºC5,00
AC020MERCADO INTRACOMUNITARIO O EXPORTACIÓN DE MOSTOS: Acidez Total,
Grado Alc. Vol. Total, Grado Beaumé, Masa Volúmica a 20.ºC5,00
AC004MERCADO INTRACOMUNITARIO O EXPORTACIÓN VINOS SECOS A GRANEL:
Acidez Total, Acidez Volátil, Ácido Cítrico, Anh. Sulfuroso Total, Defectos
Organolépticos, Extracto Seco Total, Grado Alc. Vol. Adq., Grado Alc. Vol. Total,
Masa Volúmica a 20.ºC, Metanol18,10
AC029MERCADO INTRACOMUNITARIO O EXPORTACIÓN VINOS DULCES A GRANEL:
Acidez Total, Acidez Volátil, Ácido Cítrico, Anh. Sulfuroso Total, Defectos
Organolépticos, Extracto Seco Total, Grado Alc. Vol. Adq., Grado Alc. Vol. Total,
Masa Volúmica a 20.ºC, Metanol19,5
AC003MERCADO INTRACOMUNITARIO O EXPORTACIÓN VINOS SECOS
EMBOTELLADOS: Acidez Total, Acidez Volátil, Ácido Cítrico, Anh. Sulfuroso Total,
Extracto Seco Total, Grado Alc. Vol. Adq., Grado Alc. Vol. Total, Masa Volúmica a
20.ºC, Metanol16,00
AC013MERCADO INTRACOMUNITARIO O EXPORTACIÓN VINOS DULCES
EMBOTELLADOS: Acidez Total, Acidez Volátil, Ácido Cítrico, Anh. Sulfuroso Total,
Extracto Seco Total, Grado Alc. Vol. Adq., Grado Alc. Vol. Total, Masa Volúmica a
20.ºC, Metanol18,00
CÓDIGO ANÁLISIS CONCEPTOS ADMINISTRATIVOS EUROS
CA002 Traducción de informe o certiﬁcado informáticos 1,50
CA001 Copias y originales a partir del primer informe de ensayo, informáticos 1,50
CA003 Certiﬁcados de Libre Venta 5,00
CA004 Otros Certiﬁcados e Informes 6,10”Ver tabla completa
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Catorce.–Capítulo I del Título XII.
“Capítulo I. T asas por servicios en materia de seguridad industrial, minas y metrología.
Artículo 165. Hecho imponible.
Constituye el hecho imponible de la tasa la prestación de oficio, o a instancia de parte, de servicios
en materia de seguridad industrial, minas y metrología a que se refiere el artículo 168 de esta Ley
Foral.
Artículo 166. Sujetos pasivos.
Son sujetos pasivos de la tasa las personas físicas o jurídicas que sean receptoras de los
servicios que constituyen el hecho imponible.
Artículo 167. Devengo.
La tasa se devengará en el momento de la prestación del servicio. No obstante, el pago podrá
exigirse en el momento en que se formule la solicitud o se inicie el expediente.
Artículo 168. T arifas.
La tasa se exigirá de acuerdo con las siguientes tarifas:
A) Autorizaciones.
1. Autorización administrativa de instalaciones sujetas a reglamentos de seguridad industrial: 150
euros.
2. Autorización para el ejercicio de actividades: 150 euros.
3. Cambio de titularidad de actividades/instalaciones: 30 euros.
4. Autorizaciones y declaraciones en materia de minas: 150 euros.
5. Informes sobre uso de explosivos y proyectos de voladura: 60 euros.
6. Permisos de exploración, investigación y concesiones: 2.000 euros.
7. Transmisión derechos mineros: 150 euros.
B) Registros.
1. Registro de instalaciones, aparatos y equipos: 30 euros.
2. Registro de instalaciones, aparatos y equipos en entidades autorizadas: 10 euros.
3. Registro de verificaciones metrológicas realizadas por entidad autorizada, por aparato: 1 euros.
4. Registro y servicios derivados de expedientes tramitados en las estaciones ITV (Excepto
revisiones periódicas): 5 euros.
C) Certificación.
1. Emisión de certificados y acreditaciones que requieran comprobaciones previas: 30 euros.
D) Otras.
1. Derechos de examen en materia de seguridad industrial: 30 euros.
2. Expedición de carnés profesionales: 30 euros.
3. Renovación de carnés profesionales: 15 euros.
4. Inicio de expediente de expropiación: 90 euros.
5. Acta de ocupación: 50 euros.
6. Inspección para la puesta en práctica de patentes y modelos de utilidad: 90 euros.
7. Catalogación de vehículos históricos: 60 euros.
8. Inspección a instancia de parte de instalaciones, aparatos o equipos: 150 euros.
9. Verificación metrológica por motivos de reclamación: 10 euros.
Aprobación de modelo (control metrológico): 150 euros.
10. T ramitación-Homologación de vehículos: 30 euros.”
Quince.–Artículo 173.
“Artículo 173. Hecho Imponible.
Constituye el hecho imponible de esta tasa la inscripción y certificación de los actos, hechos y
documentos correspondientes a los Clubes Deportivos, Clubes Deportivos Filiales y Entes de
Promoción Deportiva que deban ser habilitados o inscritos en el Registro de Entidades Deportivas
de Navarra de acuerdo con las disposiciones vigentes.”
Artículo 7. Impuestos sobre la producción de combustible nuclear gastado y residuos radiactivos
resultantes de la generación de energía nucleoeléctrica, y sobre el almacenamiento de
combustible nuclear gastado y residuos radiactivos en instalaciones centralizadas. Con efectos a
partir del 1 de enero de 2013.
1. Serán de aplicación en la Comunidad Foral de Navarra el impuesto sobre la producción de
combustible nuclear gastado y residuos radiactivos resultantes de la generación de energía
nucleoeléctrica, y el impuesto sobre el almacenamiento de combustible nuclear gastado y de
residuos radiactivos en instalaciones centralizadas.
2. En la exacción de los mencionados impuestos será de aplicación la normativa estatal que los
regule.
3. La Comunidad Foral de Navarra respetará los criterios de armonización que convenga con el
Estado.
Artículo 8. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
Adición de un artículo 32 bis al T exto Refundido del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones,
aprobado por Decreto Foral Legislativo 250/2002 de 16 de diciembre, con efectos para los hechos
imponibles producidos a partir del 1 de enero de 2013.
“Artículo 32 bis. Adquisiciones “mortis causa” por sujetos pasivos discapacitados.
Las adquisiciones mortis causa efectuadas por sujetos pasivos discapacitados que acrediten un
grado de minusvalía igual o superior al 33 por 100 e inferior al 65 por 100 gozarán de una
reducción de 60.000 euros. Dicho importe será de 180.000 euros cuando el sujeto pasivo acredite
un grado de minusvalía igual o superior al 65 por 100.
La reducción se aplicará una vez practicadas en su caso las reducciones previstas en este
Capítulo.
La acreditación de la minusvalía se efectuará conforme a lo establecido en el artículo 50 del
Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por Decreto Foral
174/1999, de 24 de mayo.
Disposición adicional primera.–Actualización de balances.
1. Podrán acogerse con carácter voluntario a la actualización de valores regulada en esta
disposición:
a) Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades y los contribuyentes del Impuesto sobre la
Renta de no Residentes con establecimiento permanente a los que, de conformidad con lo
dispuesto en el Convenio Económico, les sea de aplicación la normativa foral del Impuesto sobre
Sociedades, siempre que lleven su contabilidad de acuerdo con lo previsto en el Código de
Comercio.
b) Los sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y los entes que
desarrollen actividades empresariales o profesionales, que, teniendo su domicilio fiscal en
Navarra, tributen en régimen de atribución de rentas, siempre que, en todos los supuestos, los
rendimientos netos se determinen en el régimen de estimación directa y cumplan los siguientes
requisitos:
1.º Cuando realicen actividades empresariales, deberán llevar su contabilidad de acuerdo con lo
dispuesto en el Código de Comercio. No obstante, cuando los rendimientos de la actividad se
determinen por la modalidad simplificada del régimen de estimación directa o cuando la actividad
empresarial realizada no tenga conforme a dicho Código carácter mercantil será suficiente la
llevanza de los libros registros, debidamente diligenciados, previstos en el artículo 61.3 del
Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Decreto Foral
174/1999, de 24 de mayo.
2.º Cuando realicen actividades profesionales, deberán llevar los libros registros, debidamente
diligenciados, previstos en el artículo 61.5 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las
Personas Físicas.
En el caso de sujetos pasivos que tributen en el régimen de consolidación fiscal, de acuerdo con lo
establecido en el Capitulo VIII del T itulo X de la Ley Foral 24/1996, de 30 de diciembre, del
Impuesto sobre Sociedades, las operaciones de actualización se practicarán en régimen
individual.
2. Serán actualizables los elementos del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias
situados tanto en España como en el extranjero. T ratándose de contribuyentes del Impuesto sobre
la Renta de no Residentes con establecimiento permanente, los elementos actualizables deberán
estar afectos a dicho establecimiento permanente.
También serán actualizables:
a) Los elementos del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias adquiridos en
régimen de arrendamiento a que se refiere el apartado 1 de la disposición adicional séptima de la
Ley 26/1988, de 29 de julio, sobre Disciplina e Intervención de las Entidades de Crédito. Los
efectos de la actualización estarán condicionados, con carácter resolutorio, al ejercicio de la
opción de compra.
b) Los elementos patrimoniales correspondientes a acuerdos de concesión registrados como
activo intangible por las empresas concesionarias que deban aplicar los criterios contables
establecidos por la Orden EHA/3362/2010, de 23 de diciembre, por la que se aprueban las normas
de adaptación del Plan General de Contabilidad a las empresas concesionarias de infraestructuras
públicas.
La actualización se referirá necesariamente a todos los elementos susceptibles de ella y a las
correspondientes amortizaciones, salvo en el caso de los inmuebles, respecto a los cuales podrá
optarse por su actualización de forma independiente para cada uno de ellos. En el caso de
inmuebles, la actualización deberá realizarse distinguiendo entre el valor del suelo y el de la
construcción.
En el caso de contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, los elementos
actualizables deberán estar afectos a la actividad empresarial o profesional.
3. La actualización de valores se practicará respecto de los elementos susceptibles de
actualización que figuren en el primer balance cerrado con posterioridad a la entrada en vigor de la
presente disposición, o en los correspondientes libros registro a 31 de diciembre de 2012 en el
caso de sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que estén obligados
por dicho impuesto a la llevanza de esos libros registro, siempre que no estén fiscalmente
amortizados en su totalidad. A estos efectos, se tomarán, como mínimo, las amortizaciones que
debieron realizarse con dicho carácter .”
El importe de las revalorizaciones contables que resulten de las operaciones de actualización se
llevará a la cuenta “Reserva de revalorización de la Ley Foral de modificación de diversos
impuestos y otras medidas tributarias, aprobada el 20 de diciembre de 2012”, que formará parte
de los fondos propios. T ratándose de sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta de las Personas
Físicas que estén obligados a llevar los libros registro de su actividad empresarial o profesional, el
importe de la revalorización contable deberá reflejarse en el libro registro de bienes de inversión.
Las operaciones de actualización se realizarán dentro del periodo comprendido entre la fecha de
cierre del balance a que se refiere el párrafo primero de este apartado y el día en que termine el
plazo para su aprobación. T ratándose de personas jurídicas, el balance actualizado deberá estar
aprobado por el órgano social competente. En el caso de sujetos pasivos del Impuesto sobre la
Renta de las Personas Físicas, las operaciones de actualización se realizarán dentro del periodo
comprendido entre el 31 de diciembre de 2012 y la fecha de finalización del plazo de presentación
de la declaración por dicho impuesto correspondiente al periodo impositivo 2012.
4. No podrán acogerse a la presente disposición las operaciones de incorporación de elementos
patrimoniales no registrados en los libros de contabilidad o en los libros registro correspondientes
en el caso de sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que estén
obligados por dicho impuesto a la llevanza de esos libros registro, ni las de eliminación de dichos
libros de pasivos inexistentes.
5. Las operaciones de actualización se practicarán aplicando los siguientes coeficientes:
1983 y anteriores 2,422
1984 2,194
1985 2,047
1986 1,947
1987 1,886
1988 1,809
1989 1,720
1990 1,651
1991 1,593
1992 1,540
1993 1,478
1994 1,421
1995 1,351
1996 1,287
1997 1,255
1998 1,241
1999 1,233
2000 1,228
2001 1,202
2002 1,189
2003 1,170
2004 1,158Ver tabla completa
2005 1,144
2006 1,122
2007 1,097
2008 1,063
2009 1,040
2010 1,028
2011 1,028
2012 1,008
2013 1,000
Los coeficientes se aplicarán de la siguiente manera:
a) Sobre el precio de adquisición o coste de producción, atendiendo al año de adquisición o
producción del elemento patrimonial. El coeficiente aplicable a las mejoras será el correspondiente
al año en que se hubiesen realizado.
b) Sobre las amortizaciones contables correspondientes al precio de adquisición o coste de
producción que fueron fiscalmente deducibles, atendiendo al año en que se realizaron.
Tratándose de elementos patrimoniales actualizados de acuerdo con lo previsto en la Ley Foral
23/1996, de 30 de diciembre, de actualización de valores, los coeficientes se aplicarán sobre el
precio de adquisición y sobre las amortizaciones que fueron fiscalmente deducibles
correspondientes a esa Ley Foral, sin tomar en consideración el importe del incremento neto de
valor resultante de las operaciones de actualización.
En el caso de entidades de crédito y aseguradoras, a efectos de la aplicación de este apartado, no
se tendrán en cuenta las revalorizaciones de los inmuebles que se hayan podido realizar como
consecuencia de la primera aplicación, respectivamente, de la Circular 4/2004, de 22 de
diciembre, a entidades de crédito, sobre normas de información financiera pública y reservada y
modelos de estados financieros, y del Real Decreto 1317/2008, de 24 de julio, por el que se
aprueba el Plan de contabilidad de las entidades aseguradoras y que no tuvieron incidencia fiscal.”
6. La diferencia entre las cantidades determinadas por aplicación de lo establecido en el apartado
anterior se minorará en el importe del valor neto anterior del elemento patrimonial y al resultado se
aplicará, en cuanto proceda, un coeficiente que vendrá determinado por:
1.º En el numerador: el patrimonio neto.
2.º En el denominador: el patrimonio neto más el pasivo total menos los derechos de crédito y la
tesorería.
Las magnitudes determinantes del coeficiente serán las habidas durante el tiempo de tenencia del
elemento patrimonial o en los cinco ejercicios anteriores a la fecha del balance de actualización, si
este último plazo fuere menor , a elección del sujeto pasivo o contribuyente.
Este coeficiente no se aplicará cuando resulte superior a 0,4.
Para determinar el valor anterior del elemento patrimonial actualizado se tomarán los valores que
hayan sido considerados a los efectos de aplicar los coeficientes de actualización a que se refiere
este apartado, incluidas las amortizaciones.
El coeficiente a que se refiere este apartado no será de aplicación a los sujetos pasivos del
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
7. El importe que resulte de las operaciones descritas en el apartado anterior se minorará en el
incremento neto de valor derivado de las operaciones de actualización previstas en la mencionada
Ley Foral 23/1996, siendo la diferencia positiva así determinada el importe de la depreciación
monetaria o incremento neto de valor del elemento patrimonial actualizado. Dicho importe se
abonará a la mencionada cuenta de reserva de revalorización (“Reserva de revalorización de la
Ley Foral de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias, aprobada el 20 de
diciembre de 2012”) y sumado al valor anterior a la realización de las operaciones de actualización
que resulten de aplicación de la presente disposición, determinará el nuevo valor del elemento
patrimonial actualizado. El nuevo valor actualizado no podrá exceder del valor de mercado del
elemento patrimonial actualizado, teniendo en cuenta su estado de uso en función de los
desgastes técnicos y económicos y de la utilización que de ellos se haga por el sujeto pasivo o
contribuyente.
El saldo de la cuenta “Reserva de revalorización de la Ley Foral de modificación de diversos
impuestos y otras medidas tributarias aprobada el 20 de diciembre de 2012”, no podrá tener
carácter deudor ni en relación al conjunto de operaciones de actualización ni en relación a la
actualización de algún elemento patrimonial.
El nuevo valor actualizado se amortizará, en la forma que reglamentariamente se determine, a
partir del primer período impositivo que se inicie a partir del 1 de enero de 2015, durante aquellos
que resten para completar la vida útil del elemento patrimonial, en los mismos términos que
corresponde a las renovaciones, ampliaciones o mejoras.
8. Los sujetos pasivos o los contribuyentes que practiquen la actualización deberán satisfacer un
gravamen único del 5 por ciento sobre el saldo acreedor de la cuenta “Reserva de revalorización
de la Ley Foral de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias aprobada el 20
de diciembre de 2012”. T ratándose de sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta de las
Personas Físicas que estuvieran obligadas a llevar los libros registro de su actividad empresarial o
profesional, el gravamen único recaerá sobre el incremento neto de valor de los elementos
patrimoniales actualizados.
Se entenderá realizado el hecho imponible del gravamen único, en el caso de personas jurídicas,
cuando el balance actualizado se apruebe por el órgano competente y , en el caso de personas
físicas, cuando se formule el balance actualizado. T ratándose de sujetos pasivos del Impuesto
sobre la Renta de las Personas Físicas que estuvieran obligados a llevar los libros registro de su
actividad empresarial o profesional, el hecho imponible se entenderá realizado el día 31 de
diciembre de 2012.
El gravamen único será exigible el día que se presente la declaración relativa al periodo impositivo
al que corresponda el balance en el que constan las operaciones de actualización. T ratándose de
sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas el gravamen único será
exigible el día que se presente la declaración correspondiente al periodo impositivo 2012.
Este gravamen se autoliquidará e ingresará conjuntamente con la declaración del Impuesto sobre
Sociedades o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes relativa al periodo impositivo al que
corresponda el balance en el que constan las operaciones de actualización, o del Impuesto sobre
la Renta de las Personas Físicas correspondiente al periodo impositivo 2012. En dicha declaración
constará el balance actualizado y la información complementaria que se determine por el
Departamento de Economía, Hacienda, Industria y Empleo. La presentación de la declaración
fuera de plazo será causa invalidante de las operaciones de actualización.
El importe del gravamen único no tendrá la consideración de cuota del Impuesto sobre
Sociedades, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, ni del Impuesto sobre la Renta
de no Residentes, su importe se cargará en la mencionada cuenta “Reserva de revalorización de
la Ley Foral de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias, aprobada el 20 de
diciembre de 2012” y no tendrá la consideración de gasto fiscalmente deducible de los citados
Impuestos.
El gravamen único tendrá la consideración de deuda tributaria.
El modelo de declaración de este gravamen único se aprobará por Orden Foral de la Consejera de
Economía, Hacienda, Industria y Empleo.
9. El saldo de la cuenta “Reserva de revalorización de la Ley Foral de modificación de diversos
impuestos y otras medidas tributarias aprobada el 20 de diciembre de 2012”, no se integrará en la
base imponible del Impuesto sobre Sociedades, del Impuesto sobre la Renta de las Personas
Físicas ni del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, y será indisponible hasta que sea
comprobado y aceptado por la Administración tributaria. Dicha comprobación deberá realizarse
dentro de los tres años siguientes a la fecha de presentación de la declaración a que se refiere el
apartado 8 anterior , en la forma que reglamentariamente se determine. A estos efectos, no se
entenderá que se ha dispuesto del saldo de la cuenta sin perjuicio de la obligación de información
prevista en el apartado 12 de esta disposición, en los siguientes casos:
a) Cuando el socio o accionista ejerza su derecho a separarse de la sociedad.
b) Cuando el saldo de la cuenta se elimine total o parcialmente como consecuencia de
operaciones a las que sea de aplicación el régimen especial de las fusiones, escisiones,
aportaciones de activos, canje de valores y cambio de domicilio social de una Sociedad Europea o
de una Sociedad Cooperativa Europea, de un Estado miembro a otro de la Unión Europea,
previsto en el Capitulo IX del T itulo X de la Foral 24/1996, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre
Sociedades.
c) Cuando la entidad deba aplicar el saldo de la cuenta en virtud de una obligación de carácter
legal.
Si, como consecuencia de la comprobación administrativa, el saldo de la cuenta fuese objeto de
minoración, el importe del gravamen único que correspondiera al saldo minorado se devolverá de
oficio. Esta misma regla se aplicará en caso de minoración del incremento neto del valor ,
tratándose de personas físicas.
Una vez efectuada la comprobación o transcurrido el plazo para ella, el saldo de la cuenta podrá
destinarse a la eliminación de resultados contables negativos, a la ampliación de capital social o,
transcurridos diez años contados a partir de la fecha de cierre del balance en el que se reflejaron
las operaciones de actualización, a reservas de libre disposición. No obstante, el referido saldo
solo podrá ser objeto de distribución, directa o indirectamente, cuando los elementos patrimoniales
actualizados estén totalmente amortizados, hayan sido transmitidos o dados de baja en el
balance.
Dichas reservas darán derecho a la deducción por doble imposición de dividendos prevista en el
artículo 59 de la Ley Foral 24/1996, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.
Igualmente, dará derecho a la exención prevista en el artículo 7.v) del T exto Refundido de la Ley
Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por Decreto Foral Legislativo
4/2008, de 2 de junio.
La aplicación del saldo de la cuenta a finalidades distintas de las previstas en este apartado o
antes de efectuarse la comprobación o de que transcurra el plazo para efectuar esta, determinará
la integración del referido saldo en la base imponible del periodo impositivo en que dicha
aplicación se produzca, no pudiendo compensarse con dicho saldo las bases liquidables negativas
de períodos impositivos anteriores.
Lo previsto en este apartado en relación con la indisponibilidad de la cuenta y con el destino de su
saldo no será de aplicación a los sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta de las Personas
Físicas.
10. Las pérdidas habidas en la transmisión o deterioro de valor de elementos patrimoniales
actualizados se minorarán, a los efectos de su integración en la base imponible, en el importe del
saldo de la cuenta “Reserva de revalorización de la Ley Foral de modificación de diversos
impuestos y otras medidas tributarias aprobada el 20 de diciembre de 2012” correspondiente a
dichos elementos. Dicho saldo será disponible.
Lo dispuesto en este apartado no será de aplicación a los sujetos pasivos del Impuesto sobre la
Renta de las Personas Físicas.
11. Deberá incluirse en la memoria de las cuentas anuales correspondientes a los ejercicios en
que los elementos actualizados se hallen en el patrimonio de la entidad información relativa a los
siguientes aspectos:
a) Criterios empleados en la actualización con indicación de los elementos patrimoniales afectados
de las cuentas anuales afectadas.
b) Importe de la actualización de los distintos elementos actualizados del balance y efecto de la
actualización sobre las amortizaciones.
c) Movimientos durante el ejercicio de la cuenta “Reserva de revalorización de la Ley Foral de
modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias aprobada el 20 de diciembre de
2012” y explicación de la causa justificativa de la variación de la misma.
El incumplimiento de las obligaciones establecidas en este apartado tendrá la consideración de
infracción tributaria. La sanción consistirá en multa pecuniaria fija de 200 euros por cada dato
omitido en cada uno de los primeros cuatro años en que no se incluya la información y de 1.000
euros por cada dato omitido, en cada uno de los años siguientes con el límite del 50 por ciento del
saldo total de la cuenta “Reserva de revalorización de la Ley Foral de modificación de diversos
impuestos y otras medidas tributarias, aprobada el 20 de diciembre de 2012”. Esta sanción se
reducirá conforme a lo dispuesto en el artículo 71.3 de la Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre,
General T ributaria.
No obstante, el incumplimiento sustancial de las obligaciones de información previstas en este
apartado, determinará la integración del saldo de la cuenta “Reserva de revalorización de la Ley
Foral de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias, aprobada el 20 de
diciembre de 2012”, en la base imponible del primer período impositivo más antiguo de entre los
no prescritos en que dicho incumplimiento se produzca no pudiendo compensarse con dicho saldo
las bases imponibles negativas de períodos impositivos anteriores.
Disposición adicional segunda.–Coeficientes de corrección monetaria a que se refiere el artículo
27 de la Ley Foral 24/1996, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.
Respecto de los periodos impositivos que se inicien durante el año 2013, los coeficientes de
corrección monetaria a que se refiere el artículo 27 de la Ley Foral 24/1996, de 30 de diciembre,
del Impuesto sobre Sociedades, en función del momento de adquisición del elemento patrimonial
transmitido serán los siguientes:
1983 y anteriores 2,422
1984 2,194
1985 2,047
1986 1,947
1987 1,886
1988 1,809
1989 1,720
1990 1,651
1991 1,593
1992 1,540
1993 1,478
1994 1,421
1995 1,351
1996 1,287
1997 1,255Ver tabla completa
1998 1,241
1999 1,233
2000 1,228
2001 1,202
2002 1,189
2003 1,170
2004 1,158
2005 1,144
2006 1,122
2007 1,097
2008 1,063
2009 1,040
2010 1,028
2011 1,028
2012 1,008
2013 1,000
Disposición adicional tercera.–Expedición de certificados para la acreditación de percepción de
ingresos a los que se refiere el Real Decreto-ley 27/2012, de 15 de noviembre, de medidas
urgentes para reforzar la protección a los deudores hipotecarios.
En el ámbito de las competencias que le correspondan a la Comunidad Foral de Navarra, con
arreglo a lo dispuesto en el Convenio Económico suscrito con el Estado, la Hacienda T ributaria de
Navarra expedirá el certificado de ingresos correspondientes al trabajador por cuenta propia, así
como el certificado de rentas y , en su caso, el certificado relativo a la presentación del Impuesto
sobre el Patrimonio con relación a los últimos cuatro ejercicios tributarios, al objeto de que el
deudor pueda acreditar la concurrencia de las circunstancias de percepción de ingresos por los
miembros de la unidad familiar , a que se refiere el articulo 2 del Real Decreto-Ley 27/2012, de 15
de noviembre, de medidas urgentes para reforzar la protección de deudores hipotecarios.
Disposición adicional cuarta.–T ipo de gravamen autonómico del Impuesto sobre Hidrocarburos.
Con efectos a partir del 1 de enero de 2013, los tipos de gravamen autonómicos del Impuesto
sobre V entas de Determinados Hidrocarburos, establecidos en la Ley Foral 10/2012, de 15 de
junio, por la que se introducen diversas medidas tributarias dirigidas a incrementar los ingresos
públicos, se aplicarán como tipos autonómicos del Impuesto sobre Hidrocarburos.
Disposición adicional quinta.–Disposición adicional quinta. Autoliquidación del Impuesto sobre
Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos a 31 de diciembre de 2012.
Se considerarán realizadas a 31 de diciembre de 2012 las ventas minoristas de los productos
comprendidos en el ámbito objetivo del Impuesto que a dicha fecha se encuentren en los
establecimientos de venta al público al por menor definidos en el número 2 del apartado Cuatro
del artículo 9 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del
Orden Social, salvo que a los citados productos les sea de aplicación el régimen suspensivo del
Impuesto sobre Hidrocarburos.
A efectos de lo dispuesto en el párrafo anterior las ventas minoristas de los productos se
entenderán efectuadas en todo caso en territorio navarro cuando radique en Navarra el
establecimiento de venta al público al por menor .
En los veinte primeros días naturales del mes de abril de 2013 los sujetos pasivos del Impuesto
estarán obligados a presentar la autoliquidación y relación comprensiva de las cuotas devengadas
y, en su caso, de las operaciones exentas, derivada de lo señalado en los párrafos anteriores que
se tramitará de forma independiente de la correspondiente autoliquidación del último trimestre del
año 2012.
Disposición adicional sexta.–Medidas para mejorar los resultados de la lucha contra el fraude
fiscal.
El Gobierno de Navarra elaborará, antes de un año desde la aprobación de la presente Ley Foral,
un estudio sobre la cuantificación de la economía sumergida y el fraude fiscal en Navarra, con
desagregación territorial, sectorial y por impuestos, y actualizará bianualmente dicho estudio a
tenor de los avances en la metodología que determine la Comisión Europea. Este informe será
remitido al Parlamento de Navarra para su debate.
Disposición final primera.–Habilitación normativa.
El Gobierno de Navarra dictará cuantas disposiciones sean necesarias para el desarrollo y
aplicación de esta Ley Foral.
Disposición final segunda.–Entrada en vigor .
La presente Ley Foral entrará en vigor el día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial de
Navarra, con los efectos en ella previstos
Yo, en cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 22 de la Ley Orgánica de Reintegración y
Amejoramiento del Régimen Foral de Navarra, promulgo, en nombre de S.M. el Rey , esta Ley
Foral, ordeno su inmediata publicación en el Boletín Oficial de Navarra y su remisión al “Boletín
Oficial del Estado” y mando a los ciudadanos y a las autoridades que la cumplan y la hagan
cumplir .
Pamplona, 26 de diciembre de 2012.–La Presidenta del Gobierno de Navarra, Y olanda Barcina
Angulo.
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