LEY FORAL 29/2019, DE 23 DE DICIEMBRE, DE 
MODIFICACIÓN DE DIVERSOS IMPUESTOS Y 
OTRAS MEDIDAS TRIBUTARIAS  
(Publicada en el Boletín Oficial de Navarra de 31 de diciembre de 2019; BOE de 14 de enero de 2020)  
 
 
  
  
 ÍNDICE  
Preámbulo  ................................ ................................ ................................ ................................ ....................  7 
Artículo  Primero.  Texto  Refundido  de la Ley Foral  del Impuesto  sobre  la Renta  de las Personas  Físicas.
 ................................ ................................ ................................ ................................ ................................ ... 18 
BASE  LIQUIDABLE  HASTA  (euros)  ................................ ................................ ..............................  21 
CUOTA  ÍNTEGRA  (euros)  ................................ ................................ ................................ ................  21 
RESTO  BASE  HASTA  (euros)  ................................ ................................ ................................ ..........  21 
TIPO  APLICABLE  (porcentaje)  ................................ ................................ ................................ ....... 21 
4.080  ................................ ................................ ................................ ................................ ......................  21 
13,00  ................................ ................................ ................................ ................................ ......................  21 
4.080  ................................ ................................ ................................ ................................ ......................  21 
530,40  ................................ ................................ ................................ ................................ ....................  21 
5.100  ................................ ................................ ................................ ................................ ......................  21 
22,00  ................................ ................................ ................................ ................................ ......................  21 
9.180  ................................ ................................ ................................ ................................ ......................  21 
1.652,40  ................................ ................................ ................................ ................................ .................  21 
10.200  ................................ ................................ ................................ ................................ ....................  21 
25,00  ................................ ................................ ................................ ................................ ......................  21 
19.380  ................................ ................................ ................................ ................................ ....................  21 
4.202,40  ................................ ................................ ................................ ................................ .................  21 
13.260  ................................ ................................ ................................ ................................ ....................  21 
28,00  ................................ ................................ ................................ ................................ ......................  21 
32.640  ................................ ................................ ................................ ................................ ....................  21 
7.915,20  ................................ ................................ ................................ ................................ .................  21 
14.280  ................................ ................................ ................................ ................................ ....................  21 
36,50  ................................ ................................ ................................ ................................ ......................  21 
46.920  ................................ ................................ ................................ ................................ ....................  21 
13.127,40  ................................ ................................ ................................ ................................ ...............  21 
14.280  ................................ ................................ ................................ ................................ ....................  21 
41,50  ................................ ................................ ................................ ................................ ......................  21 
 
  
  
 61.200  ................................ ................................ ................................ ................................ ....................  21 
19.053,60  ................................ ................................ ................................ ................................ ...............  21 
20.400  ................................ ................................ ................................ ................................ ....................  21 
44,00  ................................ ................................ ................................ ................................ ......................  21 
81.600  ................................ ................................ ................................ ................................ ....................  21 
28.029,60  ................................ ................................ ................................ ................................ ...............  21 
45.900  ................................ ................................ ................................ ................................ ....................  21 
47,00  ................................ ................................ ................................ ................................ ......................  21 
127.500  ................................ ................................ ................................ ................................ ..................  21 
49.602,60  ................................ ................................ ................................ ................................ ...............  21 
51.000  ................................ ................................ ................................ ................................ ....................  21 
49,00  ................................ ................................ ................................ ................................ ......................  21 
178.500  ................................ ................................ ................................ ................................ ..................  21 
74.592,60  ................................ ................................ ................................ ................................ ...............  21 
127.500  ................................ ................................ ................................ ................................ ..................  21 
50,50  ................................ ................................ ................................ ................................ ......................  21 
306.000  ................................ ................................ ................................ ................................ ..................  21 
138.980,10  ................................ ................................ ................................ ................................ .............  21 
resto  de base ................................ ................................ ................................ ................................ .........  21 
52,00  ................................ ................................ ................................ ................................ ......................  21 
AÑOS  DESDE  LA CONSTITUCIÓN  DE LA RENTA  VITALICIA  ................................ ............  26 
PORCENTAJE  ................................ ................................ ................................ ................................ .... 26 
1.º................................ ................................ ................................ ................................ ...........................  26 
95 por 100 ................................ ................................ ................................ ................................ .............  26 
2.º................................ ................................ ................................ ................................ ...........................  26 
90 por 100 ................................ ................................ ................................ ................................ .............  26 
3.º................................ ................................ ................................ ................................ ...........................  26 
85 por 100 ................................ ................................ ................................ ................................ .............  26 
4.º................................ ................................ ................................ ................................ ...........................  26 
 
  
  
 80 por 100 ................................ ................................ ................................ ................................ .............  26 
5.º................................ ................................ ................................ ................................ ...........................  26 
75 por 100 ................................ ................................ ................................ ................................ .............  26 
6.º................................ ................................ ................................ ................................ ...........................  26 
70 por 100 ................................ ................................ ................................ ................................ .............  26 
7.º................................ ................................ ................................ ................................ ...........................  26 
65 por 100 ................................ ................................ ................................ ................................ .............  26 
8.º................................ ................................ ................................ ................................ ...........................  26 
60 por 100 ................................ ................................ ................................ ................................ .............  26 
9.º................................ ................................ ................................ ................................ ...........................  26 
55 por 100 ................................ ................................ ................................ ................................ .............  26 
10.º en adelante  ................................ ................................ ................................ ................................ .... 26 
50 por 100 ................................ ................................ ................................ ................................ .............  26 
Artículo  Segundo.  Ley Foral  del Impuesto  sobre  el Patrimonio.  ................................ ..............................  28 
Artículo  Tercero.  Ley Foral  del Impuesto  sobre  Sociedades.  ................................ ................................ .... 29 
Artículo  Cuarto.  Texto  Refundido  de las disposiciones  del Impuesto  sobre  Transmisiones  Patrimoniales  y 
Actos  Jurídicos  Documentados.  ................................ ................................ ................................ .................  34 
Artículo  Quinto.  Texto  Refundido  del Impuesto  sobre  Sucesiones  y Donaciones. ................................ ..... 35 
Artículo  Sexto.  Ley Foral  General  Tributaria.  ................................ ................................ ..........................  37 
Artículo  Séptimo.  Ley Foral  reguladora  del Régimen  Tributario  de las Fundaciones  y de las actividades  
de patrocinio.  ................................ ................................ ................................ ................................ .............  46 
Artículo  Octavo.  Ley Foral  reguladora  del régimen  fiscal  de las cooperativas.  ................................ ....... 51 
Artículo  Noveno.  Ley Foral  reguladora  del mecenazgo  cultural  y de sus incentivos  fiscales  en la 
Com unidad  Foral  de Navarra   ................................ ................................ ................................ ..................  51 
Artículo  Décimo.  Ley Foral  de Tasas  y Precios  Públicos.  ................................ ................................ ........  52 
Artículo  Undécimo.  Ley Foral  de Haciendas  Locales  de Navarra.  ................................ ..........................  54 
COEFICIENTE  ................................ ................................ ................................ ................................ ... 55 
PERIODO  DE GENERACIÓN  ................................ ................................ ................................ .........  55 
0,60 ................................ ................................ ................................ ................................ ........................  55 
Igual  o superior  a 20 años  ................................ ................................ ................................ ...................  55 
0,47 ................................ ................................ ................................ ................................ ........................  55 
19 años  ................................ ................................ ................................ ................................ ..................  55 
0,49 ................................ ................................ ................................ ................................ ........................  55 
18 años  ................................ ................................ ................................ ................................ ..................  55 
0,09 ................................ ................................ ................................ ................................ ........................  55 
17 años  ................................ ................................ ................................ ................................ ..................  55 
 
  
  
 0,09 ................................ ................................ ................................ ................................ ........................  55 
16 años  ................................ ................................ ................................ ................................ ..................  55 
0,06 ................................ ................................ ................................ ................................ ........................  55 
15 años  ................................ ................................ ................................ ................................ ..................  55 
0,06 ................................ ................................ ................................ ................................ ........................  55 
14 años  ................................ ................................ ................................ ................................ ..................  55 
0,06 ................................ ................................ ................................ ................................ ........................  55 
13 años  ................................ ................................ ................................ ................................ ..................  55 
0,06 ................................ ................................ ................................ ................................ ........................  55 
12 años  ................................ ................................ ................................ ................................ ..................  55 
0,06 ................................ ................................ ................................ ................................ ........................  55 
11 años  ................................ ................................ ................................ ................................ ..................  55 
0,06 ................................ ................................ ................................ ................................ ........................  55 
10 años  ................................ ................................ ................................ ................................ ..................  55 
0,06 ................................ ................................ ................................ ................................ ........................  55 
9 años  ................................ ................................ ................................ ................................ ....................  55 
0,06 ................................ ................................ ................................ ................................ ........................  55 
8 años  ................................ ................................ ................................ ................................ ....................  55 
0,06 ................................ ................................ ................................ ................................ ........................  56 
7 años  ................................ ................................ ................................ ................................ ....................  56 
0,08 ................................ ................................ ................................ ................................ ........................  56 
6 años  ................................ ................................ ................................ ................................ ....................  56 
0,26 ................................ ................................ ................................ ................................ ........................  56 
5 años  ................................ ................................ ................................ ................................ ....................  56 
0,33 ................................ ................................ ................................ ................................ ........................  56 
4 años  ................................ ................................ ................................ ................................ ....................  56 
0,24 ................................ ................................ ................................ ................................ ........................  56 
3 años  ................................ ................................ ................................ ................................ ....................  56 
0,15 ................................ ................................ ................................ ................................ ........................  56 
 
  
  
 2 años  ................................ ................................ ................................ ................................ ....................  56 
0,07 ................................ ................................ ................................ ................................ ........................  56 
1 años  ................................ ................................ ................................ ................................ ....................  56 
0,07 ................................ ................................ ................................ ................................ ........................  56 
Inferior  a 1 año ................................ ................................ ................................ ................................ .... 56 
Artículo  Duodécimo.  Tributos  sobre  el juego.  ................................ ................................ ..........................  56 
Artículo  Decimotercero.  Impuesto  sobre  los grandes  establecimientos  comerciales.  ...............................  56 
Disposición  Derogatoria  Única.  Derogación  normativa. ................................ ................................ ...........  57 
Disposición  Final  Primera.  Modificación  de la Ley Foral  del Derecho  a la Vivienda  en Navarra.  ..........  57 
Disposición  Final  Segunda.  Disposiciones  relativas  a los procesos  selectivos  convocados  por las 
Administraciones  Públicas  de Navarra.  ................................ ................................ ................................ .... 58 
Disposic ión Final  Tercera.  Medidas  urgentes  en materia  de personal  al servicio  de las Administraciones  
Públicas  de Navarra.  ................................ ................................ ................................ ................................ . 58 
Disposición  Final Cuarta.  Modificación  de la Ley Foral  14/2018,  de 18 de junio,  de residuos  y su 
fiscal idad. Con efectos  desde  el 1 de enero  de 2020.  ................................ ................................ .................  59 
Disposición  Final  Quinta.  Habilitación  normativa.  ................................ ................................ ...................  59 
Disposición  Final  Sexta.  Entrada  en vigor.  ................................ ................................ ...............................  59 
 
 
 
 
 
 
 
 7 
  
  
Preámbulo  
Constituye el objeto de la presen te ley foral la modificación  de las  siguientes normas: el Texto Refu n-
dido de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fís icas , la Ley Foral del Impuesto 
sobre el Patrimonio  , la Ley Foral del Impuesto sobre Sociedades  , el Texto Refun dido del Impuesto 
sobre Transmisione s Patri moniales y Actos Jurídicos Documentados  , el Texto Refundido del Impue s-
to sobre Sucesiones y Donaciones  , la Ley Foral General Tributaria  , la Ley Foral  reguladora del 
Régimen Trib utario de las Fundacione s y de las actividades de patrocinio  , la Ley For al regu ladora del 
régimen fiscal de las cooperativas  , la Ley Foral reguladora del mecenazgo cultural y de sus  incentivos 
fiscales en  la Comunidad Foral de Navar ra , la Ley F oral de Tasas y Precios Públicos de la Admini s-
tración de la Comunidad Foral de Navar ra y de  sus Organismos Autónomos  , y la Ley Foral de 
Haciendas Locales de Navarra  . 
Los fines pers eguidos son los de adecuar l a normativa tributaria d e la Comunidad Foral a las cambia n-
tes realidades jurídicas y económicas sobre las que se asienta la relación  jurídi ca tributaria, con el 
permanente propósito de mejorar la equidad en el ámbito tributario y de luchar contra el fraude  fiscal. 
A su vez se int roducen las oportunas mejoras técnicas y se reajusta la regulación de determinados b e-
neficios fiscales con e l objet ivo de resolver algunas cuestiones interpretativas, tanto procedimentales 
como sustantiva s, que la ex periencia acumul ada en la gestión de los  tributos demanda en cada mome n-
to. 
La permanente intención de acrecentar la equidad constituye un objetivo b ásico d e cualquier sistema 
tributario, por lo que la capacidad económica ha de ser la verdadera medida para  distribuir las o bliga-
ciones tributarias.  En ese sentido se ha considerado oportuno en este momento deflactar la tarifa apl i-
cable a la base liquidabl e gener al del IRPF con el propósito de aligerar la carga fiscal que no se c o-
rresponda con un aum ento del po der adquisitivo d e los contribuyentes.  
En aras de una mejor comprensión de la prolija normativa tributaria y de una mayor calidad técnica, se 
pretend e con e sta ley foral actualizar los textos legales renovando referencias normativas y suprimie n-
do las obso letas. Como ejempl o de este trabajo cabe d estacar la adaptación de las normas tributarias a 
la Ley Foral 21/2019, de 4 de abril , de modificación y act ualizac ión de la Compilación del Derecho 
Civil Foral de Navarra o Fuero Nuevo  . 
En la  elaboración del proy ecto se  han seguido los princip ios de buena regulación establecidos en el 
artículo 129   de la Ley Foral 11/2019, de 11 de marzo, de la Administración de  la Com unidad Foral de 
Navarra y del Sector Público Instituciona l Foral . Así, esta ley foral  cumple por s u propio ob jeto con 
los principios de necesidad y eficacia. Por un lado, regula materias que afectan al interés general po r-
que modifica diversas normas  tribut arias. Y, por otro lado, no hay otra alternativa posible para modif i-
car los tributos que la modifi cación legi slativa, dada la reserva de ley que rige en el ámbito tributario y 
establecida en el artículo 11   de la Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre , Gener al Tributaria . 
El contenido de esta le y foral se dedica a modifica r determinados artículos  de otr as leyes forales, con 
la mayor precisión posible, de manera que el principio de proporcionalidad también se ve observado. 
Por el mismo motivo se cumple con el principio de seguridad jurídica. En ef ecto, la coherencia con el 
resto del ordenamiento ju rídico,  la estabilidad, la predecibilidad y la certidumbre para personas y e m-
presas han sido minuciosamente ponderadas para conseguir el correcto equilibrio en tre la voluntad del 
legislador y el resto de la realidad jurídica existen te, incluida la jurispru dencia más reciente. El princ i-
pio de simplicidad y eficiencia que persigue evitar las cargas administrativas innecesarias o accesorias 
y racionalizar la gestió n de lo s recursos públicos ha sido, asimismo,  tenido muy en cuenta para l a con-
secución de determi nados o bjetivos pretendidos con esta ley foral.  
 
 
 
 
 
 
 
 8 
  
 Las publicaciones en el Boletín del Parlamento de Navarra, en el Boletín Oficial de Navarra y en la 
página web de Haci enda de Navarra, tanto de la propia le y foral como del procedimien to de su elab o-
ración y d e sus efectos en el resto de normas, han velado por el respeto a los principios de transpare n-
cia y de accesibilidad.  
Asimismo se ha tenido presente el principi o de ig ualdad entre hombres y mujeres y se ha n realizado 
modificaciones c on el objeto de utilizar  en las normas un lenguaje inclusivo y no sexista.  
La norma legal se estructura en trece artículos, una disposición derogatoria y seis disposiciones fin a-
les. 
El artíc ulo primero modifica el Texto Refundid o de la Ley Foral del Impues to sobre la Renta de las  
Personas Físicas  . 
En primer lugar, se modifica el artículo 7, que regula las rentas exentas, para adaptarlo a las  modific a-
ciones normativas que se han produci do. Por  un lado, el Real Decreto 63/2006, de 27 de enero, al que 
hace referencia el s egundo párrafo del artículo 7.h),   ha sido derogado por el Real Decreto 103/2019, 
de 1 de marzo, por el que se aprueba el Estat uto del personal investigador predoctoral en formaci ón. 
Con tal derogación ya no se van a conceder becas en el á mbito del Real Decreto 63/2006  , por lo que 
se elimina su exención.  
Por otro lado, se adiciona un párrafo al artículo 7.k) atendiendo a la modif icación del Texto Refundido 
de la Ley General de la Seguridad Social operada por el Real Decreto Ley 6/2019  . Entre otras cosas, 
esta norma cambia la denominación de las prestaciones de maternidad y paternidad. La modificación 
que se introduce en la norma t ributaria pretende dejar claro que la  exención  en nin gún caso se refiere a  
las prestaciones por nacimiento y cuidado de menor de la Seguridad Social (antiguas prestaciones de 
maternidad y paternidad). Se trata de evitar que un cambio en la denominación de las prestaciones de 
maternidad y pate rnidad pu eda imp licar un cam bio no pr evisto en el régimen tributario aplicable.  
También se modifica el párrafo segundo del artículo 7.n).3 .º aumentando hasta 60.000 euros, la exe n-
ción de rendimientos del trabajo por tr abajos efectivamente realizados en el extranjer o, con el propós i-
to de favor ecer la internacionalización de las empresas navarras. De este modo, se recupera el límite 
de la exención que rige en las normativas de nuestro entorno.  
Con el fin de facilitar la participación de los trabajadores en la s empresa s en la s que presta n sus ser vi-
cios, se aprueba una nueva medida mediante la adición de una letra x) al artículo 7, consistente en 
declarar exentos, hasta un importe de 20.000 euros, los importes satisfechos p or las empresas a sus 
trabajadores para  la adqui sición de participa ciones de  la empresa en la que presten sus servicios o de 
las de cualquiera de las sociedades integrantes del grupo en el sentido del artículo 42 del Código de 
Comercio.  
Mediante la adició n de una letra e) al artículo 28, se est ablece la  tribut ación del “c arried in terest” c o-
mo rendimientos del capital mobiliario, siguiendo de esta forma la tendencia de los principales países 
de la Unión Europea.  
A continuación, se adiciona un apartado 3 al  artículo 33, relativo a los rendimientos  íntegros  de las  
actividades  empresar iales o profesionales. El cambio consiste en calificar como ingresos de la activ i-
dad artística las adquisiciones lucrativas percibidas por personas físicas artistas en el ámbito de la Ley 
Foral 8/2014 , del mecenazgo  . La modifica ción in troducida  tiene por objeto equiparar el tratamiento 
de las donaciones que reciben las personas físicas al dispensado a las donaciones percibidas por las 
personas jurídicas que desarrollen actividades  artísticas de forma habitual . Con esta modificaci ón, 
desde el 1 d e enero de 2020, las donaciones percibidas por las personas físicas artistas en el ámbito de 
la Ley Foral del Mecenazgo no estarán sujetas al Impuesto de Sucesiones y Donaciones y tributarán  
 
 
 
 
 
 
 
 9 
  
 como ingresos de la activida d artística en el IRP F, con la posibi lidad de deducir los gastos en los que 
se incurra en el ejercicio de la actividad artística.  
También se modifica el artículo 45   para aclarar que la exención por reinversión en bienes afecto s a 
activid ades económicas se aplica en  las mism as condici ones que la exención por reinversión regulada 
en la Ley Foral del Impuesto sobre Sociedades . De manera que, tras la modificación del artículo 37   de 
la Ley Foral 26/2016, de l Impuesto sobre S ociedade s, la exención única mente alc anzará el 50 por 100 
del incr emento de patrimonio que se ponga de manifiesto con ocasión de la transmisión.  
El artículo 55.1.6°, que regula los límites de aportaciones a sistemas de previsión social, se modifica 
para pr ecisar que los límites propi os e inde pendiente de 3.500 eur os anua les para las contribuciones 
empresariales a sistemas de previsión social y de 5.000 euros anuales correspondientes a primas sati s-
fechas por la empresa a seguros colectivos de dependencia ope ran ple namente, debiendo sum arse al 
límite de aportaciones máximas  recogido en la actualidad en el ordinal 6 .º 
Se modifica el artículo 59.1 para deflactar la tarifa aplicable a la base liquidable general.  
En cuanto a las deducciones de la cuota del artícul o 62,  se llevan a cabo varia s modific aciones. En 
primer lug ar, se corrigen pequeños desajustes en los decimales de varios tramos de la deducción por 
rendimientos de trabajo y, seguidamente, se corrige una disfunción detectada en el funcionamiento de 
la cit ada d educción. La deducción se encuen tra definida de tal mo do que su importe va disminuyendo 
a medida que aumentan los rendimientos de trabajo. Pues bien, se ha observado que existen rend i-
mientos de trabajo exentos que pueden alcanzar importes elevados y q ue di storsionan el cálculo d e la 
menc ionada deducción, haci endo qu e dos sujetos pasivos con iguales ingresos de trabajo por cuenta 
ajena apliquen distinta deducción si los ingresos de uno de ellos gozan de alguna exención. En ese 
supuesto se aplicará una m ayor deducción el sujeto pas ivo que t enga parte de sus rend imiento s exe n-
tos. Es decir, además de tener una cuota íntegra menor, porque parte de sus rendimientos del trabajo 
están exentos, va a tener derecho a una mayor deducción por rendimientos de trabajo . La nueva reda c-
ción incorpo rada esta blece que, a efectos d e deter minar la deducción por rendimientos de trabajo, se 
computarán también los rendimientos de trabajo exentos.  
A continuación, se deroga la deducción por aportaciones al capital o a los fondos p ropios de entidades 
de capit al riesgo . Estas entidades goza n de un  régimen especial en el Impuesto sobre Sociedades, en 
virtud del cual tienen determinados beneficios fiscales. Además, la normativa foral estableció desde 
2005 un beneficio fiscal para las p ersonas físicas y entidades que invir tieran en ellas, con e l objet o de 
equiparar la situación en que se encontraban quienes invertían en capital riesgo con la situación en la 
que estaban quienes invertían en las sociedades de promoción de empresas. Una vez  suprimido por la 
Ley Foral 23/2015   el régimen especial de las soc iedades de promoción de empresas y, correlativ a-
mente, la deducción por aportaciones realizadas a las mismas, y teniendo en cuenta que no existe en la 
normativa de nuestro entorno  ninguna deducci ón similar p or aporta ciones al capital o a los fondos 
propios de entidades de capital riesgo, se considera conveniente eliminar la mencionada deducción. Se 
elimina también en el artículo 64.2 el límite que afectaba a esta deducción  
Se modif ica también el artículo 64 p ara permi tir que, en el caso de deducciones  por in versiones en 
instalaciones de energías renovables, en vehículos eléctricos o híbridos enchufables y en sistemas de 
recarga, las cantidades no deducidas en el ejercicio por supera r el límite del  25 por 100 d e la base  li-
quidable o por insuficiencia de  cuota se puedan aplicar en los 4 ejercicios siguientes.  
En la deducción por mínimos familiares se adicionan sendos párrafos a las subletras a’) y b’) del art í-
culo 62.9.b) para recoger los supuestos en los que, pa ra la apl icación de la deducción por ascend ientes 
o de la deducción por descendientes, la dependenci a económica se asimila a la convivencia. Así, se 
dispone que la dependencia económica de los descendientes se asimilará a la con vivencia, salvo cua n-
do resul te de apl icación lo dispuesto en el artícul o 59.3 (aplicación separada de la escala de gravamen 
 
 
 
 
 
 
 
 10 
  
 en los supuestos en que el sujeto pasivo satisfaga anualidades por alimentos a sus hijos). Respecto a 
los ascendientes se establece expresamente que la dependen cia econó mica se asimilará a la convive n-
cia cuando  los ascendientes estén internados en centros espe cializados. Estas modificaciones vienen a 
recoger en la norma lo establecido en la Sentencia 19/2012 del Tribunal Constitucional . 
Para concluir con las modi ficacione s de las deducciones de la cuota d e IRPF,  en la deducción por i n-
versión en vehículos eléct ricos o híbridos enchufables, se introducen modificaciones que tienen por 
objeto fundamental evitar que se beneficien de la deduc ción sujetos pasivos que no destinen los veh í-
culos para su uso particul ar. 
En relación con las deducciones de la cuota diferen cial se modifica el artículo 68 bis.2 simplemente 
para aclarar que la deducción por pensiones no contributivas de jubilación siemp re debe ser solicitada 
al de partament o competente en materia de Servici os Soci ales para su abono de forma anticipada.  
En el a rtículo 68 quater, que regula la deducción de la cuota diferencial por prestaciones de matern i-
dad y paternidad, se realizan dos tip os de modificaciones. Por un  lado, se  adapta la terminología a la 
nueva  denomi nación que el Real Decreto -ley 6/2019  ha dado a  las prestaciones por maternidad y p a-
ternidad. En efecto, desde el 8 de marzo de 2019 se sustituyen las prestaciones de “maternidad ” y “p a-
ternidad”, regulad as en los capítulos VI y VII, respectivamente,  del tí tulo II del Texto Refundido de la 
Ley General d e la Seguridad Social por la prestación por “nacimiento y cuidado de menor”, que se 
regula en el capítulo VI del mismo título II. C omo la nueva denominación  tiene efectos a partir del 8 
de marzo, durant e 2019,  habrá prestaciones por “maternidad y paternida d” y prestaciones por “nac i-
miento y cuidado de menor”. Por ello, se redacta también una disposición transitoria que establece que 
la deducción del artículo 68 quater por prestaciones por nacimiento y cu idado d e menor se aplicará 
también a las prestaciones de maternidad y paternidad.  
Por otro lado, se extiende la deducción a otros sujetos pasivos que, al no estar incluidos en la Segur i-
dad Social, perciben las prestaciones por el concepto de maternidad o p aternid ad de mutualidades de 
previsión social o de mu tualidades de funcionarios. En estos casos, la base de deducción tendrá como 
límite máximo el importe de la prestación máxima que re conozca la Seguridad Soci al. 
Finalmente, como medida de cierre se estab lece qu e la deducción sólo se aplica sobre prestacio nes 
sujetas y no exentas del IRPF. Esta cautela es necesaria, dada la litigiosidad que está generando la 
tributación de las prestacio nes de maternidad y pater nidad, ante una eventual resolución judicial q ue 
declarase la exención de las mencionadas prestaci ones.  
En el artículo 68 quinquies, que recoge las deducciones de la cuota diferencial para facilitar el acceso a 
una vivienda en régi men de alquiler, por un l ado se amplía el límite de edad de 30 a 31 año s para ac-
ceder a la deducción por arrendamiento par a emancipación. Por otro se suavizan ciertos requisitos para 
tener derecho a la deducción por arrendamiento para acceso a vivienda. As í, se admite, en las mism as 
condiciones que a los sujetos pasivos que e stán in scritos en el censo de solicitantes de vivie nda prot e-
gida con una antigüedad igual o superior a un año, a aquellos arrendatarios de vivienda protegida con 
un contrato visado admi nistrativamente, con la a ntigüedad mencionada. También se reduce a un a ño el 
periodo durante el cual se debe haber sido be neficiario del programa de vivienda de integración social 
en arrendamiento para tener derecho a la deducción del 60 por 100.  
Igualment e se modifica el régimen transitorio de la deducción por arrendamiento para ac ceso a vivie n-
da para el año 2020. La dispos ición transitoria vigesimoséptima solo permitía la deducción a familias 
con menores a cargo con una antigüedad mínima, a fecha 1 de ene ro de 2019 y de 2020, en el Censo 
de solicitantes de vivienda protegida  de 2 a ños. Para 2020 se reduce el periodo de insc ripción en el 
censo a 1 año.  
Por su parte, la disposición adicional sexta se modifica para incluir en el Texto Refundido de la Ley 
Foral de IRPF la disposición adicional primera incorporada al Reglamento de  IRPF p or el Decreto 
 
 
 
 
 
 
 
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 Foral 75/2019, de 29 de juni o. La mencionada disposición recoge los requisitos que deben cumplir los 
contratos de rentas vitalicias aseguradas que incorporen mecani smos de reversión, period os ciertos de 
prestación o fórmulas de contras eguro p ara que su suscripción permita al sujeto p asivo acogerse a 
determinados beneficios fiscales. De acuerdo con la disposición reglamentaria estos requisitos se apl i-
can a los contrat os de rentas vitalicias a seguradas celebrados a partir 1 de abril de 20 19, per o la mod i-
ficación se publicó en el Boletín  Oficial de Navarra de 30 de julio de 2019. Para clarificar el régimen 
jurídico temporal de la regulación se incorporan ahora los mismos  requisitos en el Texto R efundido de 
IRPF, pero para los contratos que se cele bren a partir del 31 de julio de 2019. Es decir, se deroga 
implícitamente la disposición adicional primera del Reglamento para que lo dispuesto en ella no se 
aplique de forma ret roactiva a los contratos de rentas vitalicias aseguradas celebrados ant es de l a en-
trada en vigor de la modificación intr oducida por el Decreto Foral 75/2019.  
En cuanto a la disposición adicional trigésima novena, que condiciona la deducción de las retencio nes 
sobre rendimientos sa tisfechos a socios o a personas vinculadas a s u efect ivo ingreso en la administr a-
ción tributar ia, se realizan varias modificaciones. Por un lado, se extiende su ámbito de aplicación a 
las retenciones sobre retribuciones satisfechas  por empresarios o profes ionales a su cónyuge, desce n-
dientes, ascendien tes y f amiliares hasta el tercer grado de afinid ad o consanguinidad y a las retribuci o-
nes satisfechas a los consejeros o administradores por el ejercicio de sus funciones. En todos los casos 
se trata de evitar que la persona vinculada se deduzca retencione s que l a persona o entidad pagadora 
no haya ingr esado. Por otro, se establece que en caso de ingreso de parte de las retenciones se consid e-
rará que las no ingresadas son las que corresp onden a las personas vinc uladas. 
La disposición adicional quincuagésima  quinta , que establece la exención de las subve nciones públ i-
cas concedidas a comunidades de vecinos para la realización de obras de rehabilitación protegida, 
también se modifica para am pliar la exención a toda obra de rehabilitación protegida en el ámbito del 
Decreto Foral 61/2013  , no solo a la realiza da por comunidades de vecinos. Además, para clarificar la 
cuestión, se incorpora de forma expresa que tendrán el mismo tratami ento las subvenciones con cedi-
das por otras Administraciones Públicas, siempre que s e conce dan por los conceptos previstos en el 
mencionado decreto foral.  
En cuanto a las disposiciones transitorias, se añade un apartado 4 a la segunda. Esta disposición trat aba 
de compensar que dete rminadas prestaciones de mutualidades de previsión social cuyas a portaciones 
no dieron derecho a reducir  la base imponible pudieran reducirse en el importe de aquellas. Además 
establece que, si no puede acreditarse el importe de la s aportaciones que no han  reducido la base i m-
ponible, la prestación se integrará en  un 75 por 100. Con el paso de los años cierta s mutualidades de 
previsión social se han ido extinguiendo y los trabajadores que hicieron aportaciones a las mismas se 
integra ron en la Seguridad Socia l. En algunos casos se ha interpretado que la prestación q ue ahor a 
perciben de la Seguridad Social inclu ye la prestación por aportaciones a la mutualidad y por tanto 
tienen derecho a integrarla en la base imponible con una reducció n del 25 por 100.  
Sin emb argo, debe tenerse en cuenta que el régimen general de la Segurid ad Social se basa en un si s-
tema de rep arto, lo que conlleva que las prestaciones satisfechas por la Seguridad Social no tienen una 
relación directa con las cantidades  aportadas durante toda l a vida laboral, sino que dependen de las 
normas que rijan en el m omento del pago de las prestaciones (e xigencia de un número mínimo de años 
de cotización, base reguladora en función de las bases de cotización de los últimos años pr evios a la 
jubilación, ex istencia de límites para prestaciones máximas...). Los imp ortes q ue en su momento rec i-
bió la Seguridad Social al integrar a aquellos mutualistas venían a compensar las cantidades que d u-
rante aquellos años no cotizaron a la Segurida d Social y por tanto no c ontribuyeron al sistema de r e-
parto, pero ello no significa  que se  pueda establecer que parte de la pres tación percibida provenga de 
dichas aportaciones.  
 
 
 
 
 
 
 
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 Ante las dudas suscitadas, se considera necesario excluir expresamente de la a plicación de esta disp o-
sición transitoria las prestaciones percibidas de la Segurid ad Soci al. Por tanto, la reducción del 25 po r 
100 se aplicará únicamente a aquellas prestaciones para las que se estableció inicialmente, es decir, a 
las que se perciban de mutualidades de previsión  social. 
Se introduce una modificación aclaratoria en la d isposic ión transitoria vigesimoquinta que regula el 
régimen transitorio aplicable a las prestaciones derivadas de sistemas de previsión social. Con ella, se 
pretende aclarar  que la cautela estableci da en el último inciso del artículo 17.2.b), en su redacci ón 
vigente a 31 de diciembre de 2017, no resulta de aplicación para las aportaciones realizadas a partir del 
1 de enero de 2018. Dado que las prestaciones correspondientes a  aportaciones realizadas a partir de 1 
de enero de 2018 no dan derecho a reducción alguna,  no tiene sentido que dichas aportaciones min o-
ren los importes que sí pueden aplicar la reducción.  
En cuanto a la Ley Foral del Impuesto sobre el Patrimonio se llevan  a cabo mejoras técnicas,  como 
hacer referencia al valor de patrimonio neto, sustit uir la referencia al fondo de reversión conforme a la 
normativa contable vigente y actualizar referencias normativas.  
Sobre las modificaciones operadas en la Ley Foral del I mpuesto sobre Sociedades  , en pri mer lugar, 
cabe citar la modificación del segundo p árrafo del artículo 25.1. Este cambio trae causa en la Circular 
4/2017, de 27 de noviembre , del Banco de España  , que tiene por objeto fundamental ada ptar el rég i-
men contable de las entidades de crédito esp añolas a los cambios del ordenamiento contable euro peo 
derivados de la adopción de dos nuevas Normas Internacionales de Información Financiera (la NIIF 9 
y la NIIF 15). Con objeto de adaptar los efect os de dicha modificación a las reglas generales de val o-
ración del Impuesto sobre Sociedades y garantizar su  integr ación en la base imponible en el momento 
que causen baja, se introduce un inciso final en el segundo párrafo del artículo 25.1.  
Para mantener la coherencia con la cali ficación del “carried interest ” como rendimiento de capital 
mobiliario a efectos d el IRPF , se modifica el segundo párrafo del artículo 23.1.a), para recoger que 
dichas retribuciones tienen la consideración de retribución de fondos propios con independencia  de 
cómo se contabilicen, y en  consecuencia no serán gastos fiscalmente deducibles  para d eterminar la 
base imponible de la entidad pagadora. Igualmente se modifica el artículo 94.7 equiparando la tribut a-
ción del “carried interest” a la de los dividendos y rentas obtenidas en la transmi sión de participaci o-
nes en entidades de capital ries go. 
En cuanto a la obligación de las entidades residentes que sean dominantes de aportar la información 
país por país (CBC) regulada en el artículo 3 0.4, la Directiva (UE) 20 16/881 del Consejo, de 25 de 
mayo de 2016, incluye las normas aplicables a la pres entació n de la información país por país por 
parte de los grupos de empresas multinacionales. Aunque la ley foral del impuesto ya recogía los a s-
pecto s sustanciales de la dire ctiva, existen determinados e xtremos, especialmente en cuanto a la o b-
tención de in formaci ón por las entidades residentes en España de sus matrices extranjeras, que, en aras 
de una correcta transposición de la normativa comunitaria,  se estima conveniente ac larar. 
En la exención por re inversión de beneficios extraordinarios se deroga la p osibili dad de acogerse al 
beneficio fiscal si el importe obtenido en la transmisión se reinvierte en valores. La exención por rei n-
versión en valores se introdujo en la normat iva foral porque estaba prev ista en las normativas de nue s-
tro entorno, si bien no encajab a exactamente con la finalidad de la exención por reinversión que era, 
fundamentalmente, permitir a las empresas la renovación de su inmoviliz ado sin que la fiscalidad  su-
pusiera un freno para ell o. Eliminada la exención por reinversión en valores en  la may oría de las legi s-
laciones de nuestro entorno, se considera conveniente suprimirla también en Navarra. Por lo demás, la 
exención por reinversió n se mantiene igual. Como  consecuencia de esta supres ión, procede derogar 
también el artículo 38 que recogí a los v alores aptos para materializar la reinversión.  
 
 
 
 
 
 
 
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 Se adiciona un penúltimo párrafo al artículo 39.1 que regula la reducción de rentas procedentes  de 
determinados intangib les. Entre los intangibles cuya cesión pueden dar derecho a aplicar este beneficio  
fiscal  se encuentran los dibujos y modelos legalmente protegidos que deriven de actividades de inve s-
tigación y desarrollo e innovación tecnológica, así como el software avan zado registrado derivado de  
actividades de investigación y desarrollo. Se recoge a hora en  la ley foral que para acreditar que estos 
intangibles derivan de actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica será prec iso 
disponer del informe del órgano competente en ma teria de innovación necesario para aplicación la 
deducc ión de I+D+i.  
La forma de determinar el importe de la tributación mínima se modifica para dotarla de una mayor 
coherencia. En primer lugar, se modifi ca el ordinal 2 .º del art ículo 53.2 que establecía un porcentaje de 
tributación mínima general, otro para p equeñas  empresas y otro para microempresas. Manteniendo los 
porcentajes en el 18, 16 y 13 por 100 se cambia la redacción para hacer referencia al tip o de gravamen 
que debe ap licar la entidad y no al h echo de si es o no pequeña empresa o microempresa. Es má s co-
herente con el espíritu de la tributación mínima que si una empresa, aunque sea pequeña, tiene que 
tributar al tipo general, el porcentaje de tri butación mínima sea el 18  por 100 y no el 16 por 10 0. Y se 
dejan los tipos mínimos del 16 por 100 y del 13 por 100  para entidades que deban tributar al 23 o al 19 
por 100.  
En segundo lugar, y por el mismo motivo, se modifica la letra c) del ordinal 3 .º, para que puedan m i-
norar el importe de la tributación  mínima en el importe de toda la deducción por I+D+i o po r parti ci-
pación en proyectos de I+D+i, únicamente las entidades que tributen al 23 o al 19 por 100.  
En la deducción por la realización de actividades  de investigación y desar rollo e innovación tecno lógi-
ca se extiende la posibilidad de ampliar en un 10 por 100 el porcentaje de deducción de I+D en rel a-
ción con los gastos derivados de contratos con una serie de entidades, a las unidades de I+D+i empr e-
sarial acreditadas como agent es de ejecución del Sist ema Navarro de I+D+i (SINAI) creadas por la 
Ley Foral 15/2 018, de  27 de junio , de Ciencia y Tecnología  . Se aprovecha también para sustituir la 
referencia a los “centros de innovación y tecnología ” por los “centros tecnol ógicos”, adaptando la 
terminología a  lo dispuesto en el Real Decreto 2093/2008, de 19 de dicie mbre , por el que se regulan 
los Centros Tecnológicos y los Centros de Apoyo a la Innovación Tecnológica de ámbito estatal y se 
crea el Re gistro de tal es centros  . 
Para favorecer la financiación proy ectos de I+D+i y de producciones cinematográficas y series audio-
visuales se flexibiliza el momento en que se celebra el contrato de financiación por el que el desarr o-
llador del proyect o de I+D o el productor d e la película cede la deducción a un tercero no  vinculado. 
Hasta ahora el contrato debía ser firmado y pre sentado  a la administración tributaria antes de la final i-
zación del periodo impositivo en que se había iniciado el proyecto d e I+D o la producción cin ema-
tográfica. Con la modificación realizada en los artículos 62 y 65.bis el contrato de financiación se pu e-
de pre sentar antes de la finalización del periodo impositivo en que se haya generado la deducción que 
se va a ceder.  
Para no  incentivar fiscalmente l a publicidad del juego, se excluyen expresamen te de la deducción por 
gastos de publicidad derivados de act ividade s de patrocinio aquellos contratos que publiciten el juego, 
las apuestas o los operadores de juego.  
En relación con la  deducción por creación d e empleo, se sustituye la referencia al salar io mínimo i n-
terprofesional por una cantidad fija, representat iva de un salario adecuado para tener derecho a aplicar 
la deducción, manteniendo el espíritu de incentivar la creación de em pleo de calidad. La refer encia al 
salario mínimo interprofesional, al ser un importe que puede variar cada año, ha complicado innec esa-
riamente la gestión de la deducción. Por otro lado, se añade un apartado para aclarar qué importes se 
han de tener en cuen ta a efectos de realizar la comparación entre un periodo y otro para d eterminar la 
creación de empleo o la regularización de la mis ma que,  en su caso, proceda.  
 
 
 
 
 
 
 
 14 
  
 Para concluir con lo referente a las deducciones por incentivos, se modifica el artículo 67, que  regula 
sus normas comune s, para aclarar que no forman parte de la ba se de deducción ni los intereses ni los 
impuestos indirectos y  ello c on independencia de su consideración a efectos de la valoración de los 
activos o de los gastos. Esta exclusión ya esta ba prevista en relación c on la deducción por inversiones 
en elementos  nuevos del inmovilizado material, por remisión al artículo qu e regul a la Reserva especial 
para inversiones y se considera coherente que resulte de aplicación para todas las deducciones.  
Por otro lado, respecto a  la cautela prevista para las retenciones s obre retribuciones satisfechas a ent i-
dades vinculadas y de form a simil ar a lo regulado en la disposición adicional trigésima novena del 
Texto Refundido de IRPF, se precisa que, si la entid ad ingresa parte de las r etenciones declaradas, las 
no ingresadas co rresponderán en primer lugar a las entidades vinculadas. Además , se co nsidera co n-
veniente aclarar que esta cautela se aplica también a las retenciones sobre las retribuciones que perc i-
ban las entidades que realice n las funciones de Administradores.  
Mediante la modificación de la disposición adicional decimoséptima, se  prorro ga la limitación, para 
las empresas cuya cifra de negocios sea igual o superior a 20.000.000 de euros, de la compensac ión de 
bases imponibles n egativas de ejercicios anteriores, c omo forma recuperar la pérdida de recaudación 
del impuesto sobre socie dades.  
Finalmente, la disposición adicional decimonovena de la Ley Foral del Impuesto sobre Sociedades 
excluye de tributación  en el Impuesto sobre Soc iedades a las Sociedades civiles ag rarias que transfo r-
men sus propios productos, si cumplen determinados r equisit os. Estos requisitos se deben cumplir con 
carácter general en el periodo impositivo anterior. Se añade un párrafo que establece que, en el caso  de 
entidades de nueva creación o q ue empiecen a ser transformadoras, los requisitos deben cumplirse en 
el ejerci cio de constitución o en el de inicio de la actividad transformadora.  
En cuanto al Texto Refundido de las disposicione s del Impuesto sobre Tran smisiones Patrimoniales y 
Actos Ju rídicos Documentados, en primer lugar, procede advertir que se llevan a cabo co rrecciones 
técnicas y se corrigen remisiones a determinados artículos del Código civil  . 
Sobre las exencion es reguladas en el impues to, se introduce un nuevo supuesto de exenció n aplicable a 
los contratos de arrendamiento de vivienda para uso habitua l o per manente.  
Tras la modificación introducida por la Ley Foral 25/2018, de 28 de noviembre  , pasó a  ser sujeto 
pasivo, en lo s supuestos de constitución de préstamo con garantía, el  prestamista en lugar del prestat a-
rio. Con esta modificación, se producen supuest os de exención no deseados. Tal es el caso recogido en 
el Decreto Foral Legislativo 150/2002  , del Texto Ref undido de la Ley Foral del Registro de Explot a-
ciones Agrarias de Nav arra, donde se establece la exención por el concepto de actos jurídicos do cu-
menta dos para constitución de préstamos con garantía (hipotecaria). Para evitar dichos supuestos de 
exención no deseados, se introduce la excepción a la exención para los supuestos  en los cuales el suj e-
to pasivo sea el prestamista.  
Finalmente, en el artí culo 36  apartado 2, que establece los medios de comprobación de la Administr a-
ción Tributa ria, se añade un segundo párrafo en la letra i), desarrollando el supuesto de acciones o 
participaciones no cotizadas, o de empresas no societarias.  
En el Texto Refund ido de las disposiciones del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones se adiciona 
un nuevo supuesto de no sujeción, relacionado con la modificación ya comentada en IRPF: las adqu i-
siciones a título lucrativo percibidas por las personas físicas artistas en el ámbito de la Ley Foral 
8/2014, de 16 de mayo , del mecenazgo cultural  . Hasta l a modificación, estas adq uisiciones se enco n-
traban exentas del impuesto, por lo que no podían estar suj etas al Impuesto sobre la Renta de las Pe r-
sonas Físicas. Con la no sujeción,  se som eten a imposición a este último impuesto, igualando el trat a-
miento imp ositivo que se da a las m ismas, tanto si la destinataria de la donación es una persona física 
como si e s una persona jurídica o una entidad sin personalidad jurídica.  
 
 
 
 
 
 
 
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 En el artícu lo 28 s e introducen varias modificaciones. Por un lado, se incorporan nuevos medios de 
comprobación. P or otro, se llevan a cabo dos precisiones técnicas: con la primera se sustitu ye el térm i-
no “interesados” por “sujetos pasivos” nominación más exacta al se r los s ujetos pasivos los obligados 
a presentar la declaración y no los inter esados. Con la segunda, s e añade “en su caso” para recoger la 
realidad de que no en todos los casos qu e hay comprobación de valores, esta va ligada a una liquid a-
ción, puesto que h ay supu estos en donde el destinatario de la comprobación de valores no coinci de con 
el destinatario de  la liquidación.  
Como consecuencia de la modificación del orden de sucesión legal previsto en el Fuero Nuevo, las 
reglas de renuncia de la herencia recogi das en el artículo 44 hasta ahora existentes han dejado de tener 
sentido y, p or tanto, se modifican. S e equipara el régimen legal de las renuncias en Navarra al existe n-
te en el t erritorio de régimen común.  
Sobre la Ley Foral General Tributaria , en primer l ugar, c abe destacar que se modifica el artículo 33, 
que regula los sucesores en los derech os y obligacion es tributarios. La modificación especifica tres 
supuestos de sucesión. P or un lado, para el caso de sociedades y entidades con personalidad jurídica 
disueltas  y liquidadas, se distingue entre sociedades y entidades en las que la  ley limita l a responsab i-
lidad de sus socios, de aquellas en las que los socios no tienen limitada s u responsabilidad; por otro, se 
recogen los supuestos de disolución con liquida ción de  fundaciones y de sociedades y de entidades sin 
personalidad jurídica.  
Así, se esta blece que las o bligaciones tributarias pendientes de sociedades y entidades con person ali-
dad jurídica en las que la ley no limita la responsabilidad de los socios se transmi ten íntegramente a 
estos, que quedarán solidariamente obligados a su c umplimiento.  
En el caso de l as fundaciones, las obligaciones tributarias pendientes se transmitirá n a los destinatarios 
de los bienes y derechos de la fundación y en el caso de en tidades  sin personalidad jurídica a los part í-
cipes o cotitulares en las misma s, quedando t odos ellos, en ambos casos, solidariamente obligados a su 
cumplimiento.  
Seguidamente , se modifica el artículo 44.2 para adecuar el plazo para promover la tasación per icial 
contradictoria establecido en el apartado 2.b) a los establecidos en la  normativa de  TPO e ISD. Se 
modifica también la vigencia de la lista de peritos terceros, pasando  de ser anual a trianual y se est a-
blece la posibilidad de regular mediante orden f oral lo s honorarios de los peritos terceros.  
Los recargos por presentación de  declaracione s-liquidaciones  o autoliquidaciones fuera de plazo se 
reducen. Si la presentación s e hace dentro del mes siguiente al término del plazo voluntario de prese n-
tación e i ngreso,  el recargo pasa a ser del 1 por 100, en lugar del 5 por 100 anterior que se exigía . Se 
intenta, c on ello, que quienes, por cualquier motivo, no hayan podido presenta r la declaración en plazo 
se vean incentivados a presentarla cuanto antes sin esper ar a qu e transcurran 3 meses.  
Por otro lado, en línea con las legislaciones d e nuestro ent orno, se reduce  del 20 al 15 por 100 el r e-
cargo por la presentación de declaraciones -liquidaciones o autoliquidaciones una vez transcurridos 12 
meses.  
Se adiciona un párrafo  al artículo 70.4 para  aclarar cómo se computa la duración del plazo d el proc e-
dimie nto sancionador . Además, se precisa cómo se entiende cumplida la obligación de notificar, au n-
que ya se advertía en otros artículos de la Ley Foral General Tributaria de form a dispersa.  
Para ampl iar la posibilidad de ceder datos a la Cámara de Comptos en el  ejercicio de t odas las funci o-
nes de fiscalización que tenga encomendadas, se modifica la letra g) del artículo 105.1. Y se actualiza 
la letra l) para ampliar también  la pos ibilidad de ceder dat os a otros órganos de otras Administraciones 
Públicas para la realización de operaciones estadísticas que tengan habilitación legal e interés para 
Navarra. Con ello, se incluye la posibilidad de remitir los datos para operacione s estad ísticas conten i-
 
 
 
 
 
 
 
 16 
  
 das en  la normativa europea y que se instrumentalizan a  través del P lan Nacional de  Estadística y al 
Instituto Estadístico de Navarra (Nastat), que, en la práctica, es quien realiza las operaciones estadíst i-
cas en el ámbito de la Comu nidad F oral. También permiti rá la cesión para operaciones estadísticas del 
Plan Nacional d e Estadística q ue se refieran a Navarra.  
Se incluyen nuevos procedimientos que podrán entenderse desestimados por efecto del silencio adm i-
nistrativo, es decir, por ha ber ven cido el plazo máximo  establecido sin que se haya notificado resol u-
ción expresa.  
Se prorrogan para el año 2020 las medidas específicas aplicables a las solicitudes de concesión de 
aplazamientos o fraccionamientos de la deuda tributaria que estuvieron  en vig or en los años 2017 , 
2018 y 2019.  
Para finalizar con las modificacione s de la Ley F oral General Tr ibutaria  , se lleva a cabo la traspos i-
ción de la Directiva 2018/822 (o DAC 6). La Acción 12 del Plan de acción contra la erosión de la base 
imponible y el tras lado de beneficios  (Plan de Acción BEPS de 2013) recomiend a que los paí ses intr o-
duzcan  requisitos de divulgación obligatoria para los esquemas de planificación fiscal agresiva.  
En este contexto la Directiva 2018/822 (o DAC 6) establece para los inte rmediar ios fiscales y, e n de-
terminados casos para los contribuyen tes, la oblig ación de inform ar en relación con determinadas op e-
raciones transnacionales que puedan suponer potencialmente planificación fiscal agresiva, consistente 
en aprovechar los aspectos  técnic os de un sistema fiscal o las discordancias entre dos o má s sistemas 
fiscales con el f in de reducir la deuda fiscal.  
El deber de comunicación se establece con dos fines fundamentales. Por un lado, la obtención de i n-
formación con el objetivo de lucha r contr a la elusión y l a evasión fiscal. Por otro, un fin disuaso rio 
respecto de la realizaci ón de mecanismos de planificación fiscal agresiva. Desde esta perspectiva, es 
necesario aclarar que la obligación de declaración de un mecanismo transfronterizo no  implic a que 
dicho meca nismo sea defraudatorio o elusivo, sino ún icamente que en él concurren  determinadas ci r-
cunstancias indiciarias de planificación fiscal que hacen activar la obligación de declaración. Conviene 
precisar que la declaración de informació n y la falta de reacció n de la Administración tributaria no 
impli can la acepta ción de la lega lidad de los mecanismos transfronterizos declarados.  
La trasposición de dicha directiva se lleva a cabo a través de dos nuevas disposiciones adicionales, la 
trigés ima ter cera y la trigé sima cuarta; la primera, referida a la obli gación de inf ormación de det ermi-
nados mecanismos de planificación fiscal y la segunda referida a la obligación de comunicación entre 
particulares derivada de la declaración de los mecanismos transfr onterizos de pl anificación fiscal.  
Se establece también un  régimen tran sitorio para la  obligación de declarar respecto de los mecanismos 
transfronterizos realizados antes de la entrada en vigor de la presente normativa, de acuerdo con las 
normas de aplicac ión temporal p revistas en la directiva.  
En la Ley Foral re guladora del Régimen Tributa rio de las Fundaciones y de las actividades de patroc i-
nio se introducen mejoras técnicas, se actualizan terminologías y referencias normativas y se suprimen 
dispos iciones  obsoletas.  
En la Ley Foral reguladora del régimen fiscal de las cooper ativas únicamen te se actualizan referencias 
a la normativa vigente.  
Cabe hacer mención sobre la Ley Foral reguladora del mecenazgo cultural y de sus incentivos fiscales 
en la Com unidad Foral de Na varra  , que se deroga el artículo 18 .2  de la Ley Foral . Como se ha c o-
mentado anteriormente, la modificación normativa consiste en sustituir la exención del Impuesto sobre 
Sucesiones y Donaciones de las adquisiciones a título gratuito por l as pers onas física s que tengan la 
consideración  de beneficiari as conforme al artículo 4. f) de la Ley Foral del mecenazgo  , por una no 
sujeción al impuesto. Por ello se deroga el artículo 18.2 que recogía la exención.  
 
 
 
 
 
 
 
 17 
  
 En la Ley Foral de Tasas y Precios Públ icos de  la Admini strac ión de la Com unidad Foral de  Navarra y 
de sus Organismos Autónomos  , en primer lugar, cabe mencionar que se suprimen algunas tasas que 
no se han devengado en los últimos años o que no se van a devengar por diferentes motivos, y se a c-
tualizan otras. 
Por otro lado, se añaden  las familias monoparentales o en situación de monoparentalidad, como dest i-
natarias de los mismos beneficios fiscales que la ley foral reconoce a las familias numerosas, ya que, 
de acuerdo con lo establecido en la Ley Foral 5 /2019, de  7 de f ebrero  , estas tienen el mismo trat a-
miento en materia fiscal que reconoce la normativa navarra a las familias numerosas.  
Finalmente, la tramitación telemática de las autorizaciones de transporte y la nueva normativa sobre 
ordenación  de los t ransportes terrestr es han supuesto importantes cambios, los cuales determinan la 
supresión de tasas que ya no se generan y aconsejan la modificación de las tasas existentes por prest a-
ción de servicios administrativos en materia de transportes, par a asimila r y homogeneizar su  impos i-
ción ante trámites ahora similares.  
En la Ley Foral de Haciendas Locales se actualizan los coeficientes máxim os a aplicar para determinar 
la base imponible del Impuesto sobre incremento del valor de los terrenos de natura leza urba na. 
En cumplimiento  de la Sentencia 72/2017 del Tribunal Constitucional, la Ley Foral 19/2017 procedió 
a efectuar las pertinentes modi ficaciones de la Ley Foral 2/1995, de 10 de marzo , de Haciendas Loc a-
les de Navarra  , relativas al Impu esto sobre el  increme nto del  valor de los terrenos de naturaleza urb a-
na, al objeto de no someter a tributación supuestos en los que no exista un incremento  de valor de los 
terrenos urbanos, si bien respetando el principio del Tribunal Constitucional consis tente en que es 
plena mente v álida la opción de política legislativa dirigida a someter a tributación los incrementos de 
valor basados en un sistema de cuan tificación objetiva de capacidades económicas potenciales, en 
lugar de hacerlo en función de la efect iva capacidad  económi ca. Con  base en ello, la ley foral establ e-
ció un método objetivo para el cálculo de las plusvalías, con arreglo a coeficientes móviles  en el tie m-
po y sensibles a la evolución de los precios del mercado inmobiliario.  
El coeficiente a ap licar sobre e l valor del ter reno en el momento del devengo será el que corresponda 
de los aprobados por el ayuntamiento según el periodo de generación del  incremento de valor, sin que 
pueda exceder de los límites establecidos en la ley foral (esto es, el a yuntamiento p odrá fij ar otro s 
menores; si no los fija, se aplicarán los de la ley foral). De acuerdo con lo previsto en el artículo 175.2 
estos coeficient es máximos serán actualizados anualmente. La modificación normativa que se realiza 
acomete esta tarea de actualizac ión de l os coef icientes máximos. Para ello parte de los valores medios 
de cada año correspondientes a inmuebles (pisos) situados en Navarra y  se les resta el módulo del co s-
te de construcción aprobado para la valoración catastral. Así se llega a un valor me dio del suelo p ara 
cada año.  
En la Ley Foral 27/2016, de 28 de diciembre , por la que se regulan los tributos sobre el juego   se eleva 
del 12 por 100 al 20 por 100 el tipo de gravamen aplicable a los juegos mediante apuestas.  
Finalme nte, en el Im puesto sobre los gra ndes establecimientos comerciales se modifica la forma de 
cálculo de la superficie útil para venta y exposición de productos que si rve para determinar la base 
imponible.  
Por un lado, se aclara que en el caso de establecimie ntos colectiv os no se comp utarán los pasillos y 
zonas de tránsito que comunican unos locales con otros. Por otro, con el objeto de gravar únicamente 
las actividade s comerciales y de hostelería, se excluye del cómputo la superficie ocupada por locales 
de oc io y espectác ulos 
La dispo sición derogatoria en su apartado primero deroga el Decreto Foral 129/2002, de 17 de junio  , 
que regula los plazos máximos de duración de  los procedimientos tributarios y los efectos del silencio. 
 
 
 
 
 
 
 
 18 
  
 Como es sabido, en los  procedimient os iniciados a solicitud del int eresado, el artículo 87.3 de la LFGT 
establece que el silencio será positivo, salvo que por ley foral se establezca lo contrario.  Esta reserva 
de ley foral había dejado sin contenido lo dispuesto en el decreto f oral que ahor a se deroga. El  apart a-
do segundo , por su parte, deroga el artículo 67.2   del Reglamento de la Inspección Tributaria de Nav a-
rra, aprobado por Decreto Foral 152/200 1, de 11 de junio  , en consonancia con la declaració n de nul i-
dad dictada por el Tribunal Supremo en relación con el prece pto equ ivalente del Reglamento de ge s-
tión e inspección del Estado. Los mencionados artículos establecen que la administración tributaria  
puede apreciar indicios de delito contra la Hacien da Pública en cualquier mome nto, con independencia 
de que se hubiera dictado  liquidación administrativa o, incluso, impuesto sanción. Para el Tribunal 
Supremo, no es posible denunciar un delito fiscal ya s ancionado o liquidado, considerando nulo el 
conteni do artículo 197 bis.2 del Re glam ento de gestión e inspección del Esta do, y p or ende el de N a-
varra.  
En cuanto a las disposiciones finales la primera modifica la Ley Foral del Derecho a la Vivienda en 
Navar ra , incorporando las modificaciones que ya se han recogido en el Imp uesto sobre la Renta de las 
Personas Físicas.  
La segu nda y l a tercera recogen respectivamente las disposiciones relativas a los procesos selectivos 
convocados por las Administraciones Púb licas de Navarra y unas medidas urgentes en materia de pe r-
sonal que d eben  ser prorrogadas para el año 2020.  
La quinta y se xta se ocupan, respectivamente, de la habilitación reglamentaria y de la entrada en vigor.  
Artículo Primero . Texto Refundido de la L ey Foral del Impuesto sobre la Renta de las  Personas Fís i-
cas. 
Los prece ptos del Texto Refundido de la Ley Foral del Impuesto  sobre la Renta de las Personas Fís i-
cas, aprobado por el Decreto Foral Legislativo 4/2008, de 2 de junio  , que a continuación se rel acionan 
quedarán redactados del siguiente mo do: 
Uno.  Artícul o 7.h), segundo párrafo  . Con efectos desde el 1 de enero de 2020.  
“Asimi smo estarán exentas, en los términos que reglamentariamente se establezcan, las becas 
públicas y las otorgadas por las entidades sin fines  lucrativos y por las fundac iones bancarias 
mencionadas anteriormente, específicamente con fines de investigaci ón, a l os funcionarios y d e-
más personal al servicio de las Administraciones Públicas y al personal docente e investigador de 
las universidades”.  
Dos. Artículo 7.k)  , adición de  un párrafo. Con efectos desde el 1 de enero de 2019.  
“No se aplicará la exenció n establ ecida en esta letra a las prestaciones reguladas en los capítulos 
VI y VII del título II del Texto Refundido de la Ley G eneral de la Seguridad Socia l. 
Tres.  Artículo 7.n) 3 .º, segundo párrafo  . Con efectos desde el 1 de enero de 2020.  
“La exenció n se aplic ará a las retribuciones devengadas durante los días de estancia en el extra n-
jero, con el límite máximo de 60.000 euros anuales. Reg lamentariamente podrá establecerse el 
procedimiento para calcular el importe diario exento”.  
Cuatro.  Adición de un a letra x) al artículo 7  . Con efectos desde el 1 de enero de 2020.  
“x) Las rentas del trabajo sa tisfechas por las sociedades  a sus trabajadores, destinadas a la adqu i-
sición, suscripción o asunción de acciones o participaciones en el capital social de la e mpres a en 
la que presten sus servicios o de las de cualquiera de las sociedades integrantes del g rupo en el 
sentido del artíc ulo 42 del Código de Comercio, con  un límite de 20.000 euros anuales, cuando la 
 
 
 
 
 
 
 
 19 
  
 persona trabajadora y las acciones o participacione s adq uiridas  cumplan los requisitos establec i-
dos para practicar la deducción recogida en el artíc ulo 62.11.  
El incumplimiento  de cualquier requisito establecid o en el artículo 62.11 supondrá que el sujeto 
pasivo deberá regularizar la situación tributaria confor me a lo  establecido en el artículo 83.4.  
La aplicación de esta exención es incompatible por los importes exentos con la deducción recog i-
da en el artículo 62.11”.  
Cinco.  Artículo 28, adición de una letra e)  . Con efectos a partir del 1 de enero de 20 20. 
“e) Las can tidades percibidas por la materialización de derechos económicos d e carácter especial 
que prov engan directa o indirectamente de sociedades o fondos  de capital riesgo a los que resulte 
de aplicación el régimen especial establecido en el artículo 94  de la Le y Foral 26/2016, de l Im-
puesto sobre Sociedades, siempre y cuando s e cumplan las siguientes con diciones:  
a’) Que los derechos eco nómicos de carácter especial provengan de la participación directa o i n-
directa en dichas sociedades o fondos de  capital r iesgo, gestionados por una sociedad gestora de 
entidades de inversión de tipo cerrado o por una socie dad de capital riesgo, cuando la m isma ac t-
úe como sociedad gestora.  
b’) Que el contribuyente ostente o haya ostentado la condición de persona tr abajadora o  alta d i-
rectiva en las citadas sociedad gestora o sociedad de capital rie sgo. 
A estos efectos, se con siderará que ostentan la condición  de personal de alta dirección las pers o-
nas previstas en el artículo 45.2  de la Ley 22/2014, de 12 de noviemb re, por la q ue se r egulan las 
entidades de capital -riesgo, otras entidades de inversi ón colectiva de tipo cerrado  y las sociedades 
gestoras de entidades de inversión colectiva de tipo cerrado, y por la que se modifica la Ley 
35/2003, de 4 de noviembre , de Institucione s de In versión Colectiva . 
c’) Que la obtención de los derechos económicos  de carácter especial e sté condicionada a que las 
restantes personas o entidades inversoras en la sociedad o fondo de capital riesgo obtengan una 
rentabilidad mínima defi nida en el re glament o de gestión o en los estatutos de la sociedad o fondo 
de capital riesgo.  
d’) Que la part icipa ción directa o indirecta en sociedades o fondos de capital -riesgo de las que d e-
riva la obtención de los derechos económicos de carácter especial se haya po seído d urante al m e-
nos cinco años de manera ininterrumpida desde el prime r desemb olso. En caso d e no completarse 
dicho plazo por el fallecimiento de la persona titular, las sucesoras deberán mantener posterio r-
mente la participación durante el tiempo necesa rio par a completarlo y, en caso de fallecimiento de 
estas últimas, lo mis mo se ap licará con resp ecto a sus sucesoras, y así sucesivamente.  
e’) Que entre todas las personas perceptoras de los derechos económicos de carácter especial o s-
tenten, al menos, un 1  por 10 0 de participación directa o indirecta en la sociedad o fondo de c api-
tal-riesgo de las qu e der iva su obtención”.  
Seis. Artículo 33, adición de un apartado 3  . Con efectos desde el 1 de enero de 2020 . 
“3. Tendrán la consideración de ingresos de las ac tividad es artísticas, las adquisiciones a título 
gratu ito que se perciban en e l ámbito de la Ley Foral 8/2014, de 16 de mayo  , reguladora del 
mecenazgo cultural y de sus incentivos fiscales en la Comunidad Foral de Navarra ” 1. 
Siete.  Artículo 45.2, primer pár rafo . Con efectos des de el 1 de enero de 2020.  
                                                      
1. Este apartado fu e derogado por Ley Foral 21/20 20, de 29 de d iciembre, de  modificación de diversos impuestos y otras 
medidas tributarias y de modifi cación del Texto Refundido de la Ley Foral de Ordenación del Territorio y Urbanismo  . 
 
 
 
 
 
 
 
 20 
  
 “2. El 50 por 100 de los incr ementos de patrimonio que se pongan de manifiesto en la transmisión 
de elementos del inmovilizado material, del intangible y de las inversiones inmobiliarias afectos a 
actividades empresa riales o profe sionales podrá excluirse de gr avamen siempre que el imp orte t o-
tal de la enajenación se reinvierta en cualquiera de los elementos antes mencionados en las mi s-
mas condiciones establecidas a efectos del Impuesto sobre Sociedades”.  
Ocho.  Artículo  55. 1. 6°  . Adición de un  segundo párrafo y modificación del último párrafo. Con 
efectos a partir del 1 de enero de 2019.  
“El límite a que se refiere el párrafo anterior se incrementará en el importe que en su caso corre s-
ponda de los señalados en el  ordinal 7.º b). 
Las cuantías co rrespondientes a los excesos de aportacio nes y contr ibuciones sobre los límites 
previstos en este ordinal no darán derecho a reducir la base imponible, ni a minorar las prestaci o-
nes percibidas que tributarán en su integridad ”. 
Nueve. Artículo 59.1  , con efectos desde el 1 de enero de 2020.  
“1. L a base liquid able general será gravada a los tipos que se indican en la siguiente escala:  
 
 
 
 
 
 
 
 
 21 
  
 BASE LIQUIDABLE 
HASTA (euros)  CUOTA ÍNTEGRA 
(euros)  RESTO BASE 
HASTA (euros)  TIPO APLICABLE 
(porcentaje)  
  4.080  13,00  
4.080  530,40  5.100  22,00  
9.180  1.652,40  10.200  25,00  
19.380  4.202,40  13.260  28,00  
32.640  7.915,20  14.280  36,50  
46.920  13.127,40  14.280  41,50  
61.200  19.053,60  20.400  44,00  
81.600  28.029,60  45.900  47,00  
127.500  49.602,60  51.000  49,00  
178.500  74.592,60  127.500  50,50  
306.000  138.980,10  resto de base  52,00  
 
Diez.  Artículo 62.5.1 .º, letras b) y c)  , con efectos desde el 1 de enero de 2019.  
“b) Sujetos pasivos con rendimientos  netos del trabajo entre 10.50 0,01 y 1 7.500 e uros: 1.400 e u-
ros me nos el resultado de multiplicar por 0,1 la diferencia ent re el importe de dichos rendimientos 
netos y 10.500,01 euros.  
c) Sujetos pasivos con rendimientos netos del trabajo entre 17.500,01 y 35.000 euros: 700 euros”.  
 
 
 
 
 
 
 
 22 
  
 Once . Artícu lo 62.5 .1.º , adición de u n párrafo, con efectos desde el 1 de enero de 2020.  
“A los exclusivos efectos de este ordinal, los rendimientos netos del trabajo se calcularán suma n-
do todos los rendimientos  del trabajo, incluidos los ex entos”.  
Doce.  Artículo 62.7   deroga ción, con efecto s desde el 1 de enero de 2020.  
Trece.  Artículo 62.9.b)  , adici ón de sendos párrafos en las subletras a’) y b’) y modificación del 
antepenúl timo párrafo. Con efectos desd e el 1 de enero de 2020.  
“Se considerará que conviven con el suje to pasi vo los ascendi entes que, dependiendo económ i-
camente del mismo, estén internad os en centros especializados”.  
“Se asimilará a la convivencia con el sujeto p asivo, la dependencia económic a de los descendie n-
tes respecto de aquel, salvo cuando resulte de  aplica ción lo dispu esto el artículo 59.3”.  
“A efectos de lo previsto en las letras b’) y c’) anteriores, aquellas personas vinculadas al sujeto 
pasivo por razón  de tutela o acogimiento en lo s términos establecidos en la legislación civil apl i-
cable y que n o sean ascendientes  ni descendientes se asimilarán a los descendientes. También se 
asimilarán a los descendientes aquellas personas que, cumpliendo los requisito s establecidos en el 
artículo 50.1 del Decreto Foral 7/2009, de 19 de enero, por el que se apru eba el Reglamento d e 
desarrollo parcial de la Ley Foral 15/2005, de 5 de diciembre, de Promoción, Atención y Prote c-
ción a la Infancia y a la Adolescencia, conven gan libremente la continuación  de la convivencia 
con quienes les acogieron hasta su mayoría de edad o emancipación . Esta situación deberá ser 
acreditada por el departamento competente en materia de asuntos sociales. También se asimilarán 
a los descendiente s aquellas personas cuya guard a y custodia esté atribuida al sujeto pasivo por 
resolución judic ial, en  situaciones  diferentes a las anteriores”.  
Catorce.  Artícu lo 62.9.c) a’)  , con efectos desde el 1 de enero de 2020.  
“a’) Descendientes m enores de dieciséis años. A es tos efectos los menores de dieciséis años vi n-
culados al sujeto pasivo por razón de t utela o  acogimien to en los términos establecidos en la l e-
gislació n civil aplicable se asimilarán a los descendientes. También se asimilarán a los desce n-
dientes aquellas per sonas cuya guarda y custodia esté atribuida al sujeto pasivo por resolución j u-
dicial , en si tuaciones diferentes a las anteriores”.  
Quince.  Artículo 6 2.13.b), primer párrafo   y adición de un último párrafo, mo dificación de la letra 
c) y ad ición de una letra d) que recogerá el actual contenido de la letra c). Con efectos desde el 1 
de enero de 2019 . 
“b) La  base de la deducción por vehículo no podrá supera r los siguientes límites:”  
“En el caso de que para financi ar la inversión se perciban su bvenciones, estas minorarán la base 
de la deducción”.  
“c) El sujeto pasivo podrá aplicar la deducción ú nicamen te por un vehículo de los recogidos en 
cada uno de los ord inales de la letra a).  
Por cada tipo de vehículo recogido en los mencionados ordinales s olo podrá practicarse la dedu c-
ción cada cuatro años, salvo pérdida del vehículo por robo o siniestro to tal. En  este caso, si el s u-
jeto pasivo ha percibido indemnización  de seguro, la base de la  deducción se minorará en el i m-
porte de aquella”.  
Dieciséis.  Artículo 64  . Con efectos desde el 1 de enero de 2020.  
“1. La suma de las bases de deducciones a que se re fieren los apartados 4, 6, 8, 12, 13 y 14 del 
artículo 62 no podr án exceder del 25 por 1 00 de la base li quidable del sujeto pasivo.  
 
 
 
 
 
 
 
 23 
  
 No obstante, tratándose de las deducciones establecidas en los apartados 12, 13 y 14 del artículo 
62 las cantidades no deduc idas po r exceder del límite señalado en el párrafo anterior o por  insuf i-
ciencia de cuot a podrán aplicars e, respetando el mencionado lí mite, en los periodos impositivos 
que finalicen en los cuatro ejercicios siguientes.  
2. Los límites de las deducciones a q ue se r efiere el artículo 62.3 se aplicarán conjuntamente s o-
bre la cuota líquida deter minada según lo es tablecido en el artículo 61”.  
Diecisiete.  Artículo 66 e)  , derogación. Con efectos desde el 1 de enero de 2020.  
Dieciocho.  Artículo 68 bis.2  . Con efectos  desde el 1 de enero de 2020.  
“2. Para tener derecho a esta deduc ción el sujeto pas ivo deberá so licitar al departamento comp e-
tente en materia de Servicios Sociales el abono de la deducción de forma anticipada, de acuerdo 
con el procedimiento establecido re glament ariamente. Si no se solicita el abono de la deducción 
de forma anticipada, n o se generará  el derecho a aplicar la deducción. Esta se entenderá aplicada 
en el momento en que se cobre el pago anticipado”.  
Diecinueve.  Artículo 68 quater  , con efectos a partir del 1 de enero de 2019.  
“Artículo  68. quater. Deducción po r prestaciones p or nacimiento y cuidado de menor.  
1. Una vez fijada la correspondiente cuota diferencial, el sujeto pasivo que perciba una prestación 
pública por nacimiento y cuidado de menor  regula da en el capítulo VI del título I I del texto r e-
fundido de la Ley General de la Seguridad Social  #(§005405,035141,)# , aprobado por Real D e-
creto Legislativo 8/2015, de 30 de octubre  , podrá deducir la cuantía que resulte de aplicar al i m-
porte de la prestación el porcentaj e que c orresponda de acuerdo con lo es tablecido en las siguie n-
tes letras:  
a) Sujetos pasivos con rentas hasta 30.000 euros: el 25 por 100.  
b) Sujetos pasivos con rentas superiores a 30.000 euros: el 25 por 100 menos el resultado de mu l-
tiplicar por 10 la pr oporció n que represente el exceso  de rentas del sujeto pasivo sobre 30.000 e u-
ros respecto de esta última cantidad.  
El porcentaje que resul te se expresará redondeado con dos decimales. En el caso de que el resu l-
tado sea negativo el porcentaje será cero.  
2. Para la  aplicación de lo establec ido e n este artículo habrán de tenerse en cuenta todas las rentas 
del sujeto pasivo incluidas la prestac ión por nacimiento y cuidado de menor y las rentas exentas.  
3. También podrán aplicar esta deducción:  
a) Las y los empl eados p úblicos que perciban prest acion es por situaciones idénticas a las establ e-
cidas en el apartado 1 procedentes de regímenes público s o mutualidades que actúen como sust i-
tutivos de la Seguridad Social.  
b) Las y los profesionales no integrados en el régi men esp ecial de la Seguridad Soci al de  los tr a-
bajadores por cuenta propia o autónomos que perciban prestaciones por situaciones idénti cas a las 
establecidas en el apartado 1 procedentes de las mutualidades de previsión social que actúen c o-
mo alternativas a l régim en especial de la Segurida d Soc ial. 
c) Las personas socias trabajadoras de cooperativas que perciban prestaciones por situacio nes 
idénticas a las establecidas en el apartado 1 procedentes de entidades de previsión social volunt a-
ria. 
4. La base de la  deducc ión tendrá como límite el impor te de la prestación máxima que reconozca 
la Seguridad Social por cada descendiente que dé dere cho a la prestación. En el caso de que la 
 
 
 
 
 
 
 
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 prestación se perciba en dos periodos impositivos, este límite se prorrateará en p roporci ón al im-
porte percibido en  cada uno de ellos.  
5. La deducción sólo se podrá aplicar sobre prestaciones por nacimiento y cuid ado de menor suj e-
tas y no exentas en el impuesto sobre la renta de las personas físicas”.  
Veinte.  Artículo 68 quinquies   A.1 y  B.1 a)  y b), primer párrafo. Con  efectos desde el 1 de enero 
de 2020.  
“1. Una vez fijada la correspondiente cuota diferencial, e l sujeto pasivo titular de un contrato de 
arrendamiento de vivienda que constituya su residencia habitual y permanente que teng a una e dad 
comprendida entre los 23 y los 31 años inclusive, tendrá derecho a una deducción del 50 por 100 
de la renta por arrend amiento satisfecha en el periodo impositivo, con un límite máximo de 250 
euros mensuales”.  
“a) del 50 por 100 de la renta por a rrendam iento satisfecha en el per iodo impositivo si está inscr i-
to en el censo de solicitantes de vivienda protegida con una anti güedad ininterrumpida igual o s u-
perior a un año a 1 de enero de cada año natural o si es arrendatario de un a vivienda protegida con 
contrato visado administrativ amente con una antigüedad igual o superior a un año.  
b) del 60 por 100 de la renta por arrenda miento satisfecha en el periodo impositivo si es benef i-
ciario del programa de vivienda de integración social  en arrendamiento de conform idad con lo 
dispuesto en e l artículo 72  del Decreto Foral 61/2013, de 18 de septiembre, por el que se regulan 
las actuac iones protegibles en materia de vivienda , o norma que lo sustituya, con una antigüedad 
igual o superior a un  año a 1 de enero de cada añ o natur al”. 
Veintiuno.  Artículo 69  . Con efectos a partir del 16 de octubre de 2019.  
“Artículo 69. Responsabilidad patr imonial del sujeto pasivo.  
La deuda tributaria del impuesto tendrá la misma consideración q ue aquellas otras a las cuales  se 
refier en la l ey 90 d e la Compilación del Derecho Civil Foral de Navarra y el artículo 1.365   del 
Código Civil y , en consecuencia, los bienes de conquistas o de  gananciales, respectivamente, re s-
ponderán dir ectamente frente a la Hacienda  Pública de Navarra por estas deuda s, contraídas por 
uno de los cónyuges”.  
Veintidós.  Artículo 71.1  , último párrafo. Con efectos desde el 1 de enero de 2020.  
“A efectos de lo pre visto en las letras a), b) y c) se asimilarán a los hijos l as personas vinculadas 
al sujeto pasivo por  razón de t utela o acogimiento en los términos establecidos en la legislación 
civil aplicable. También se asimilarán a los hijos aquellas personas cuya gu arda y custodia esté 
atribuid a al sujeto pasivo por resoluc ión judicial, en situaciones diferentes a l as anterior es”. 
Veintitrés.  Artículo 85.1  , primer párrafo y apartado 2. Con efectos desde el 1 de enero de 2020.  
“1. Cuando la suma de las retenciones, ingresos a c uenta, pagos fraccionados y cu otas a que se r e-
fieren, respectivamente, las letras b), d) y f ) del artíc ulo 66, así como también, en su caso, de las 
deducciones de la cuota diferencial previstas en el capítulo III del título IV, sea superior al impo r-
te de l a cuota resultante de la autol iquidación presentada en el plazo establecido, el departamento  
competente  en materia tributaria procederá, en su caso, a practicar liquidación provisional dentro 
de los seis meses siguientes al término del plazo es tablecido pa ra la presentación de la decla ra-
ción”.  
“2. Cuando la cuota resultante de la autoliquidación o, en su ca so, de la liquidación provisional 
sea inferior a la suma de las cantidades efectivamente retenidas, de los pagos a cuenta realizados 
y de la s cuotas a qu e se refieren, respectivamente , las letras b), d) y f) del artículo 66, así como, 
 
 
 
 
 
 
 
 25 
  
 en su caso , de las de ducciones de la cuota diferencial previstas en el capítulo III del título IV, el 
departamento competente en materia tributaria procederá a d evolver de of icio el exceso sobre la 
citada  cuota, sin perjuicio de la práctica de las ulteriores liquida ciones, pro visionales o definit i-
vas, que procedan”.  
Veinticuatro.  Disposición adicional sexta  , con efectos a partir del 31 de julio de 2019.  
“Disposi ción adicional sexta. -Mecanismos de reversión, períodos ciertos de prestación o fórmulas 
de contraseguro so bre contrat os de rentas vitalicias aseguradas celebrados a partir de 31 de julio 
de 2019.  
En los supuestos en que existan mecanismos de revers ión, períodos ciertos de prest ación o fórm u-
las de contraseguro en caso de fallecimiento, sobre contratos de rentas  vitalicias  aseguradas a que 
se refieren el artículo 30.1.g) y el artículo 45.3, celebrados a partir de 31 de julio de 2019, deberán 
cumplirse  los siguientes requisitos:  
a) En el supuesto de mecanismos de reversión en caso de fallecimiento del asegurado, ú nicamente 
podrá existir un potencial beneficiario de la renta vitalicia que revierta.  
b) En el supuesto de periodos ciertos de prestación, dic hos períodos no podrán exceder  de 10 años 
desde la constitución de la renta vitalicia.  
c) En el supuesto de fórmul as de contr aseguro, la cuantía total a percibir con motivo del fallec i-
miento del asegurado de la persona asegurada en ningún momento podrá exc eder de los siguie n-
tes porcent ajes respecto del importe destinado a la constitución de la renta vitalicia:  
 
 
 
 
 
 
 
 
 26 
  
 AÑOS DESDE LA CONSTITUCIÓN DE LA RENTA VITALICIA  PORCENTAJE  
1.º 95 por 100  
2.º 90 por 100  
3.º 85 por 100  
4.º 80 por 100  
5.º 75 por 100  
6.º 70 por 100  
7.º 65 por 100  
8.º 60 por 100  
9.º 55 por 100  
10.º en adelante  50 por 100  
 
Veinticinco . Disposici ón adicional decimocuarta, 1.a) penúltimo párrafo, 2.a) primer párr afo y 
3.b) segundo párrafo  , con e fectos desde 1 de enero de 202 0. 
“Cuando las  aportaciones se realicen por sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades a favor 
de los patrimonio s protegido s de los parientes, cónyuges o personas que, en régimen de tutela o 
de acogimiento, se encuentren a cargo de los empleados de aque llos, tendrán la consideración de 
rendimientos del trabajo únicamente para el titular del patrimonio protegido”.  
“a) Las aport aciones al patrimonio protegido de un sujeto pasivo discapacitado efectuadas por las 
personas que te ngan con dicho discapacitado u na relación d e parentesco en línea directa sin lim i-
tación de grado o bien colateral hasta el tercer grado inclusive , así como por el cónyuge del di s-
 
 
 
 
 
 
 
 27 
  
 capacitado o por aquellos que lo tuviesen a su cargo en régimen de tutela, del  acogimiento reg u-
lado en los a rtículos 172 y siguientes del Código Civil o de otras instituciones de igual naturaleza 
contempladas por el ordenam iento juríd ico civil de otra comunidad autónoma, darán derecho a 
reducción en la base imponible del aportante, con el límite anual máximo de 10.000 euros.  El 
conjunto de las reducciones practicadas por todas las personas que efectúen aportaciones a favor 
de un mismo patrimonio protegido no podrá exceder de 24.250 euros anuales, de suerte que, para 
ello, la cuantía de reducción correspondiente a  cada una de las aportaciones habrá de ser minor a-
da en la debida proporción”.  
“En los casos en que la aportación se  hubiera he cho por un sujeto pasivo del Impuesto sobre S o-
ciedades al patrimonio protegido de parientes, cónyuge s o personas que, en régimen d e tutela o d e 
acogimiento a que se refiere el apartado 1.a), se encuentren a cargo de los trabajadores de aquel, 
la obligación  descrita en el párrafo anterior recaerá sobre el correspondiente trabajador”.  
Veintiséis.  Disposici ón adicional trigésima novena  , con efecto s desde el 1 de enero de 2020.  
“Disposición adicional trigésima novena. -Retenciones sobre rendimientos s atisfechos a socios o 
personas vinculadas.  
1. No obstante lo establecido en lo s artículos 66 y 80.3, en los supuestos de rendimientos somet i-
dos a rete nción satisfechos por una entidad a sus socios o a personas vinculadas en el sentido del 
artículo 28  de la Ley  Foral 26/2016, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades , las r e-
tenciones sólo serán deducibles  en la imposición personal del socio o de la persona vinculada en 
la medida en que hayan sido efectivamente practicadas e ingresa das en la administració n tribu ta-
ria. 
También se aplicará lo establecido en esta disposición adici onal a las retenciones corresp ondie n-
tes a las retribuciones que la entidad satisfaga a consejeros y administradores por el ejercicio de 
sus funciones como tale s. 
2. El mismo tratamie nto ten drán l as retenciones practicadas por personas físicas que desarroll en 
actividades empresariales y  profesionales, cuando satisfagan rendimientos sometidos a retención 
a su cónyuge, descendientes y ascendientes y familiares hast a tercer grado de afini dad y c onsan-
guinidad  
3. En caso de ingreso parcial de las retenciones se c onsiderará que los importes no  ingresados c o-
rresponden a los socios, personas o entidades vinculadas y a los cónyuges, descendientes y asce n-
dientes en proporci ón a las retenciones qu e les h ayan sido practicadas”.  
Veintisiete.  Disposición adicional quincuag ésima quinta  , con efectos desde el 1 de enero de 
2020.  
“Disposición adicional quincuagésima quinta. -Obras de rehabilitación protegida.  
Estarán exentas las subv enciones públicas conce didas p or la Administración de la Com unidad F o-
ral de Navarra para o bras de rehabilitación protegida, en virtud de lo dispuesto en el Decreto F o-
ral 61/2013, de 18 de septiembre , por el que se regulan las actuaciones proteg ibles en materia de 
vivienda , siemp re que dichas subvenciones se atribuy an a los sujetos pasivos que n o tengan re n-
tas, excluidas las exentas, superiores a 30.000 euros en el periodo impositivo.  
También estarán exentas las subvenciones que por los mismos co nceptos se perciban de otras 
Admini stracio nes Públicas”.  
Veintiocho.  Disposición adicional quincuagési ma octava.1 y 2.b), primer párrafo  , con efectos 
desde el 1 de enero de 2019.  
 
 
 
 
 
 
 
 28 
  
 “1. Se calculará el importe de la deducción que, en función del número de des cendientes y sin t e-
ner en cuenta el  incremento por descendientes menores de tres años o adoptados, corresponda a 
cada sujeto pasivo”.  
“b) Sujetos pasivos con rentas entre 20.000,01 y 30.000 euros: el 40 por 100 menos el resultado 
de multiplicar por 50 la p roporción que represente el exceso de rentas del sujeto pasivo so bre 
20.000 euros, respecto de esta última cantidad”.  
Veintinueve.  Disposición transitoria segunda  , adición de un apartado 4. Con efectos desde el 1 de 
enero de 2020.  
“4. No se aplicará lo est ablecido en  esta disposición transi toria a las prestaciones que se perciban 
de la Seguridad Social”.  
Treinta.  Disposición transitoria novena  , con efectos para el año 2019.  
“Disposición transitoria novena. -Prestaciones por maternidad y paternida d percibidas  en 2019.  
Las pres taciones por mate rnidad y paternidad percibidas en 2019, hasta la entrada en vigor del 
Real Decreto ley 6/2019, de 1 de marzo  , de medidas urgentes para garantía de la igualdad de tr a-
to y de oportunidades entre muje res y hombre s en el empleo y l a ocupación , quedan equiparad as a 
las prestaciones por nacimiento y cuidado de menor a que se refiere el artículo 68 quater de esta 
ley foral, a efectos de la aplicación de la deducción regulada en dicho artículo”.  
Treinta y u no. Disposic ión transitoria vi gesimoquinta  , modificación de l apart ado 3 y adición de 
un apartado 5, pasando el actual contenido de los apartados 3 y 4 a los apartados 4 y 5, respe cti-
vamente. Con efectos desde el 1 de enero de  2019. 
“3. En ningún caso se a plicará lo es tablecido en el últi mo inciso del artículo 17.2 .b) en su reda c-
ción vigente a 31 de diciembre de 2017, por las aportaciones realizadas a partir de 1 de enero de 
2018”.  
Treinta y dos.  Disposición transitoria vigesim oséptima  , con efectos para el año 2020.  
“Disposición transito ria vigesimoséptima. -Aplicaci ón de l as deducciones por arrendamiento para 
acceso a vivienda en el año 2020.  
Durante el año 2020 sólo podrán solicitar la deducción por arrendamiento para acceso a vivienda 
los sujetos pasivos que a 1 de ene ro de 2020 lleven  más de un año inscritos de fo rma ini nterru m-
pida en el censo de solicitantes de vivienda protegida, tengan ingresos familiares ponderados inf e-
riores a 1,7 veces el indicador Suficiencia Adquisit iva por Renta Adecuada (SARA) y tengan 
hijos menores a cargo o  hijos mayores de edad incapac itados judicialmente sujetos a patria pote s-
tad prorrogada o rehabilitada, que consten registrados en su inscripción en el censo con an teriori-
dad a dicha fecha”.  
Artículo Segundo . Ley Foral del Impuesto sobre e l Patrimonio.  
Los preceptos de la Ley Foral 13/ 1992, d e 19 de noviembre , del Impuesto sobre el Patrimonio  , que a 
continuación se relacionan quedarán redactados del sigui ente modo:  
Uno.  Artículo 16.1 primer y segundo párrafo  , con efectos desde e l 1 de enero de 2019.  
“1. Tratándose de acciones y particip aciones  distintas de aquellas a que se refiere el artículo ant e-
rior, la valoración de las mismas se rea lizará por el valor de patrimo nio neto resultante del último 
balance aprobado, siempre que est e, bien de manera obligat oria o voluntaria, haya sido somet ido 
a revisión y verificación y el informe de auditoría sea favorable.  
 
 
 
 
 
 
 
 29 
  
 En el caso de que el balance no haya sido auditado o el inform e de auditoría no haya resultado f a-
vorable, la valoración se rea lizará por el mayor valo r de los tres siguientes: El valor nominal , el 
valor de patrimonio neto resultante del último balance aprobado o el que resulte de capital izar al 
tipo del 20 por 100 el  promedio de los resultados de los tres ejercicios sociales cerr ados con ant e-
rioridad a la fecha del devengo del impuesto”.  
Dos. Artículo 20, apartados 1.c) y 2.c)  . 
“c) Cuando el concesionario esté obligado a revertir a la Administración  bienes determinados, se 
computará el valor neto contable estimado de dichos bienes  a la fecha de reversi ón, más los ga s-
tos previstos para la reversi ón. Para el cálculo del valor neto contable de los bienes se aplicarán 
las ta blas de amortización aprobadas  a los efectos del Impuesto sobre Sociedades en el porcentaje 
medio resultante de l as mismas”.  
“c) En de fecto de las dos reglas anteriores por  el val or declarado por los interesados, sin perjuicio 
del derecho de la Administrac ión para proceder a su comprob ación por los medios del artículo 36  
del Texto Refundido de la L ey Foral del Impuesto sobre transmisione s Patrimoniales y Actos 
Jurídicos Docu mentado s”. 
Tres.  Artículo 34.1  , con efectos desde el 16 de octubr e de 2019.  
“1. Las deudas trib utarias por el Impuesto sobre el Patrimonio tendrán la misma consideración de 
aquel las otras a las cuales se refieren la Ley 90 de la Compilación de Derecho Civi l Foral  de N a-
varra y el artículo 1.365  del Código Civil y , en con secuencia, los bienes de conqu istas o de g a-
nanciales, respectivamente, responderán directamente  frente a la Hacienda pública de Navarra por 
estas deudas”.  
Artículo Tercero . Ley Foral del Impu esto so bre Sociedades.  
Los preceptos de la Ley Foral 26/2016, de 28 de dic iembre , del Impuesto sobre Sociedades  , que a 
continuación se relacionan qu edarán redactados del siguiente modo:  
Uno.  Artículo 22.3  , con efectos para periodos impositivos que se inici en a pa rtir del 1 de enero 
de 2020 . 
“3. Asimismo, serán deducibl es las c ontribuciones efectuadas por las empresas promotoras co n-
templadas en la Dire ctiva (UE) 2016/2341 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 14 de d i-
ciembre de 2016, relativa a las activi dades y  la supervisión de los fond os de pensiones de empleo, 
siempre que  se cumplan los requisitos recogidos en el apartado 2 de este artículo, y la s continge n-
cias cubiertas sean las previstas en el artículo 8.6 del texto refundido de la Ley de Regulación de 
los Planes y Fondos de Pensione s”. 
Dos. Artículo 23. 1.a), se gundo p árrafo  . Con efectos para periodos impositivos que se in icien a 
partir del 1 d e enero de 2020.  
“A los efectos de lo previsto en esta ley foral, tendrán la consideración de retribución de  fondos  
propios , la correspondiente a los val ores representativos del capital o de los fondos propios de e n-
tidades, así como los derechos económicos  de carácter especial que provengan directa o indire c-
tamente de sociedades o fondos de capital riesgo a que se refi ere la l etra e) del artículo 28  de la 
Ley Foral del Impuesto so bre la Renta de las Personas Físicas , con independencia de su consid e-
ración contable”.  
Tres.  Artículo 23, apartados 1.h) y 3.b), primer párrafo  , con efectos para periodos imposit ivos 
que se ini cien a partir del 1  de enero de 2020.  
 
 
 
 
 
 
 
 30 
  
 “h) Los gastos que exce dan, para cada perceptor, del importe de 1.000.000 de euros, aun cuando 
se satisfagan en varios periodos impositivos, derivados de la extinción de la relación laboral, 
común o especial , o de la r elación mercantil a  que se refiere el artículo 14.2.c)  del Te xto Refund i-
do de la Ley Foral del Impuesto  sobre la Renta de las Personas Físicas , o de ambas. A estos efe c-
tos, se computarán las cantidades satisfechas por otras entidades que formen parte de un  mismo 
grupo de soc iedades en las que concurran las circunsta ncias previstas en el artículo 42 del Códi go 
de Comercio, con independencia de la residencia y de la obligación de formular cuentas consol i-
dadas”.  
“b) En el supuesto de que la entidad pruebe feha cientemente la afec tación exclusiva al desarrollo 
de una act ividad económica o haya sido imputada, en c oncepto de retribución en especie, a la pe r-
sona que los utiliza, la cantidad correspondiente de acuerdo con lo establecido en el artículo 16  
del Texto Re fundido de la Ley F oral del Impuesto sobre la Renta de las P ersonas Físicas , los ga s-
tos a que se refiere la letra a) serán deducibles, en su totalidad con los siguientes límites:”  
Cuatro.  Artículo 25.1, segundo párrafo  , con ef ectos para periodos imp ositivo s que se inicien a 
partir del 1 de enero de 2019.  
“No obst ante, las variaciones de v alor originadas por aplicación del criterio del valor razonable no 
tendrán efectos fiscales mientras no deban imputarse a la cuenta de pérdida s y ganancias, sin pe r-
juicio d e lo establecido en el artículo 23.1.l), o mientras no deb an imputarse a una cuenta de re-
servas si así lo establece una norma legal o reglamentaria”.  
Cinco.  Artículo 30.4  , con efectos para periodos impositiv os que se inicien a partir del  1 de enero 
de 2020 . 
“4. Las entidades residentes en territorio español que  tengan la condición de domi nantes de un 
grupo, definido en los términos establecidos en el artículo 28.1, y que no sean al mismo tiempo 
dependientes d e otra entidad, residente o no  residente, deberán  aportar la información país por 
país a que se refiere e l apartado 5.  
Asimismo, debe rán aportar esta información aquellas entidades residentes en territorio español 
dependientes, directa o indirectamente, de  una entidad no residente en t erritorio es pañol q ue no 
sea al mismo tiempo dependiente de otra, así como los establecim ientos permane ntes en territorio 
español de entidades no residentes del grupo, siempre que se produzca alguna de las siguientes 
circunsta ncias: 
a) Que no exista una ob ligación de informa ción país por país en términos análogos a la prevista 
en este apartad o respecto de l a referida entidad no residente en su país o territorio de residencia 
fiscal.  
b) Que no exista un acuerdo de intercambio au tomático de información, respe cto de dicha  infor-
mación, con el país o territorio en el que resida fiscalmente la refe rida entidad no residente.  
c) Que, existiendo un acuerdo de intercambio automático de información respecto de dicha i n-
formación con el país  o territorio en el que reside  fiscalmente  la ref erida entidad no residente, se 
haya producido un incumplimiento sis temático del mism o que haya sido comunicado por la A d-
ministración tributaria española a las entidades dependientes o a los establecimientos permanentes 
residentes en terr itorio españ ol en e l plazo previsto en el presente apartado.  
No obstante lo anterior,  no existirá la ob ligación de aportar la información por las señaladas ent i-
dades dependientes o establecimientos permanentes en territorio es pañol cuando el grupo mult i-
nacional haya d esignad o para que presente la referida información a una entidad dependie nte 
constitutiva d el grupo que sea residente en un Estado miembro de la Unión Europea, o bien cua n-
do la información haya sido ya presentada e n su territorio de residencia fiscal por o tra ent idad no 
 
 
 
 
 
 
 
 31 
  
 residente nombrada por el grupo como subrogada de la entid ad matriz a efecto s de dicha prese n-
tación. En el supuesto de que se trate de una entidad subrogada con residencia fiscal en un territ o-
rio fue ra de la Unión Europea, deberá  cumplir las  condic iones previstas en el apartado 2 de la 
sección II del anexo III de  la Directiva 2011 /16/UE del Consejo, de 15 de febrero  de 2011, relat i-
va a la cooperación administrativa en el ámbito de la fiscalidad y por la que se deroga la Directiva 
77/799/CEE . 
En el c aso de que, existiendo varias entidades dependientes residentes e n terri torio español, una 
de ellas hubiera sido designada o nombrada por el grupo multinacional para presentar la inform a-
ción, será únicamente  esta la obligada a dicha pres entación.  
Lo establ ecido en el párrafo anterior no será de aplicación cuando la ent idad des ignada o nombr a-
da no pudiera obtener toda la información necesaria para presentar la información país por país de 
acuerdo con lo establ ecido en el apartado siguiente . 
Asimismo, dentro del supuesto previsto en el párrafo segundo del presente aparta do, la en tidad 
residente en territorio español o el establecimiento permanente en territorio español obligados a 
presentar la información país p or país deberán solicitar a la  entidad no residen te la información 
correspondiente al grupo. Si la entidad no re sidente s e negara a suministrar todo o parte de dicha 
información, la entidad residente en territorio español o el establecimiento permanente en  territo-
rio español, presentar án la inform ación d e que dispongan y notificarán esta circunstancia a la 
Administr ación tri butaria.  
A efectos de lo dispuesto en este apartado, cualquier entidad residente en territorio español que 
forme parte de un grupo obli gado a presentar la informació n aquí estab lecida deberá comunicar a 
la Administración tributaria la identificac ión y el p aís o territorio de residencia de la entidad obl i-
gada a elaborar esta información. Esta comunicación deberá realizarse antes de la fina lización del 
periodo impositiv o al que se refiera  la información.  
La persona titular del departamento competen te en mater ia tributaria determinará, mediante orden 
foral, el plazo y la forma de presentación de la información prevista en este apartado”.  
Seis. Artículo 37.1, penúltimo pár rafo , deroga ción, c on efectos para periodos impositivos que se 
inicien a partir  del 1 de en ero de 2020.  
Siete.  Artículo 38  , derogación. Con efectos para periodos impositivos que se inicien  a partir del 1 
de enero de 20 20. 
Ocho.  Artículo 39.1  , adición de un penúltimo p árrafo.  Con efectos para periodos impositivos in i-
ciados a partir del 1 de enero  de 2019.  
“Para acreditar que los dibujos y modelos legalmente protegidos así como el software avanzado 
registrado se derivan de actividades de investigación y desarrollo e inno vación tecnológica, será 
necesario disponer del informe que se r efiere el artíc ulo 61.6”.  
Nueve.  Artículo 53.2.2 .º y 3.ºc) , con efectos pa ra periodos impositivos que se  inicien a partir del 
1 de enero de 2020.  
“2°. Sobre el importe obtenido se aplicarán lo s sigui entes porcentajes:  
a) Contribuyentes que tributen al tipo de gravamen es tablecido en el artículo 51.1.a), el 18 por 
100. 
b) Contrib uyentes que tributen al tipo d e gravamen establecido en el primer párr afo del artículo 
51.1.b), el 16 por 100.  
 
 
 
 
 
 
 
 32 
  
 c) Cont ribuyen tes que tributen al tipo de gravamen establecido en el segundo párrafo d el artículo 
51.1.b), el 13 por 100”.  
“c. El 50 por 100 de l as deducciones por la realizac ión de actividades de investigación, d esarrollo 
e innovación tecnológica o por participa ción en  las mismas, reguladas en los artículos 61 y 62. 
Tratándose de contribuy entes que tributen a los tipos de gravamen establecidos en el artículo 
51.1.b) dicho porc entaje será del 100 por 100”.  
Diez.  Artículo 61.1.b)  , con efectos para los periodos impo sitivos  que se inicien a partir de 1 de 
enero de 2020.  
“b) Los gastos correspon dientes a proyectos de investigación y d esarrollo contratados con univ er-
sidades, organismos públicos de investigación o centr os tecnológicos situados en España o en 
cualquier Es tado mi embro de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo, así como con 
las unidades de I+D+i empresarial acredi tadas como agentes de ejecució n del Sistema Navarro de 
I+D+i (SINAI) recogidas en la Ley Foral 15/2018, de 27 de junio , de Ciencia y Tecn ología ”. 
Once.  Artículo 62.6  . Con efectos para periodos impositivos  que se inicien a partir del 1 de  enero 
de 2020.  
“6. Para la ap licación de lo dispuesto en este artículo será preceptivo que, con anter ioridad a la 
firma del contrato de financiación a que se refi ere el apartado 2, se haya obtenido el informe a que 
se refi ere el artículo 61.6 o, al menos,  se haya presentado la solicit ud del mismo. Dicho informe o 
solicitud deberá presentarse junto con el mencionado contrato en una comunicación a la Admini s-
tración t ributaria, suscrita tanto por el contribuyente que realiza e l proyecto de investigación, d e-
sarrollo o innovación tecnológic a como por el que participa en su financiación, con anterioridad a 
la finalización del período impositivo en que se genere la deducci ón, en los términos que regl a-
mentariamente se establezcan”.  
Doce.  Artículo 63, adición de un apartado 4  . Con efectos para los periodos impositivos que se 
inicien a partir del 1 de enero de 2020.  
“4. No se aplicará la deducción establecida en este ar tículo cuando el contrato de patrocinio tenga 
por objeto la publici dad o promoció n del juego, de las apuestas o  de los operadores de juego, de 
acuerdo con los conceptos establecidos en la Ley 13/2011 de 27 de mayo , de regulación del ju e-
go”. 
Trece.  Artículo  65 bis .8 . Con efectos para los periodos impositivos qu e se inicien a partir del 1 de 
enero de 2020.  
“8. Los contribuyentes que pretendan acogerse a la deducción de este artículo deberán presentar 
el contrato de financiación a que se refiere el apartado 3 en una comunicación a la Administración 
tributaria, sus crita tanto por la productora com o por el que participa en la financiación de la pr o-
ducción, con anterioridad a la finalización del período imp ositivo en que se genere la deducción, 
en los términos que  reglam entariamente se establezcan”.  
Catorce.  Artículo 66.1 y 2, y adición de un apartad o 7 . Con efectos para periodos impositivos 
iniciados a partir del 1 de enero de 2019.  
“1. Será de aplicación una deducción de 2.500 euros de la cuota líquida por cada p ersona -año de 
incremento del promedio d e la plantilla, con contrato d e trabajo indefinido y con un salario sup e-
rior a 27.000 euros, experimentado durante el ejercicio, respec to de la plantilla media con dicho 
tipo de contrato correspondiente a los doce mes es inme diatamente anteriores al inicio del período 
impo sitivo. A esto s efectos, las entidades de nueva creación computarán cero personas por el 
tiempo anterior a su constituc ión. 
 
 
 
 
 
 
 
 33 
  
 Para el cálculo del incremento del promedio de plantilla se computarán exclus ivament e personas 
año con contrato de t rabajo indefinid o y con un sal ario superior a 27.000 euros. En el supuesto de 
personas trabajadoras con contrato a tiempo parcial se c omputarán proporcionalmente a las horas 
efectivamente trabajadas.  
La deducción tota l no po drá exceder de la que correspond ería al número d e personas -año de in-
cremento del promedio de la plantilla total de la entidad, durante dicho ejercicio, cualquiera qu e 
fuese su forma de contratación.  
2. En el supuesto de que, manteniéndose el promedi o de la  plantilla total del ejercicio a nterior, se 
produzca un increm ento del promedio de la plantilla, con contrato de trabajo indefinido y con un 
salario superior a 27.0 00 euros que sea superior al incremento del promedio de la plantilla total de 
la enti dad, po r la diferencia entre ambos incr ementos se aplic ará una deducc ión de 1.000 euros 
por persona -año. 
Cuando reduciéndose el promedio de la plantilla total del ejercic io anterior se produzca un incr e-
mento del promedio de la plantilla, con contrato de tr abajo i ndefinido y con un salario super ior a 
27.000 eur os, la deducci ón prevista en el párrafo anterior se practicará sobre la diferencia positiva 
que, en su caso, se pro duzca entre el incremento señalado y la reducción del promedio de la pla n-
tilla total”.  
“7. Pa ra la aplicación de lo estableci do en los aparta dos 1, 2 y 6, se compararán las plantillas con 
contrato de trabajo indefinido y salario superior al importe que se  hubiera tenido en cuenta en c a-
da periodo impositivo a efectos de aplicar la deducción” . 
Quinc e. Artículo 67.1  , con efectos para periodos  impo sitivos iniciados a partir del 1 de enero de 
2020.  
“1. La base de las deducciones no podrá ser superior al preci o que hubiese sido acordado, en co n-
diciones normales de mercado, entre sujetos independie ntes, n o computándos e en la misma los i n-
tereses y los impuestos indirectos, con independencia de su consideración a efectos de la valor a-
ción de los activos o gastos”.  
Dieciséis.  Artículo 69.1.a)  , con efectos para periodos impositivos que se inicien a parti r del 1 de 
enero de 2020.  
“a) L as retenciones a cuenta efectivamente practicadas.  
En los supuestos de rendimientos sometidos a retención satisfechos por una entidad  a sus socios o 
a entidades vinculadas con ella, las retenciones sólo serán deducibles en la  imposición personal 
del socio o de la entidad vinculad a en la medida en que hayan sido efectivamente practicadas e 
ingresadas en la Administración tributaria.  
Lo establecido en esta letra será de aplicación a las retenciones correspondientes a las retribu cio-
nes que la entidad satisfaga  a entidades que ejerzan  las funciones de consejeros y administradores 
por el ejercicio de tales funciones.  
En caso de ingreso parc ial de las retenciones se considerará que los importes no ingresados c o-
rresponden a los socios  o entidades vinculadas en prop orción a las retenciones  que les hayan sido 
practicadas”.  
Diecisiete.  Artículo 93.1.b)  , con efectos para periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de 
enero de 2020.  
“b) Cuando se trate de rentas der ivadas del arrenda miento de vi viendas por discapacitados y en la 
misma se  hubieran efectuado las obras e instalaciones de adecuación necesarias para la accesibil i-
 
 
 
 
 
 
 
 34 
  
 dad y comunicaci ón sensorial que facilite el desenvolvimiento digno y adecuado de las personas  
con discapacidad.  Las ob ras e instalaciones deberán ser certificadas por  la Administración comp e-
tente.  
Dieciocho.  Artículo 94.7  . Con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir del 1 
de enero de 2020.  
“7. Estarán exent as las cantidades percibidas p or la m aterial ización de derechos económicos de 
carácter espec ial que provengan de la partic ipación en sociedades o fondos de capital riesgo, que 
cumplan los requisitos establecidos en el artículo 28.e)  de la Ley Foral del Imp uesto sobre la Re n-
ta de las Pe rsonas Físicas ”. 
Diecinueve.  Artículo 117.1 .c).1.º , con efectos para los periodos impositiv os iniciados a partir del 
1 de enero de 2019.  
“1.º Que a la entidad de cuyo capital social sean representativos no le resulte aplicable el régime n 
especial de agrupaciones de inte rés económico, españolas o eu ropeas, o de uniones temporales de 
empresas ni tenga como actividad principal la gestión de un patrimonio mobiliario o inmobiliario 
en los términos previstos en la  Ley Foral 13/1992, de 19 de n oviembre , del Impuesto sobr e el P a-
trimonio ”. 
Veinte . Artículo 130, supresión letra d)  . 
Veintiuno.  Disposició n adicional segunda d)  . 
“d) La disposición adicional octava de la Ley 40/1 994, de Ordenación del Sistema  Eléctrico N a-
cional y la Ley 54/1997, de 27 de noviembre, del Sector El éctrico ”. 
Veintidós.  Disposición adicional decimoséptima  . Rúbrica. Con efectos para los periodos impos i-
tivos que se inicien e n 2020 y 2021.  
“Disposición ad icional decimoséptima. -Límites a la reducción de bases liquidables negativas en 
periodos impositivos que se inicien en 2020 y  2021”.  
Veintitrés.  Disposición adicional decimonoven a , adición de un pe núltimo párrafo. Con efectos 
para los periodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2019.  
“Cuando se trate de sociedades civiles agrarias de nueva cr eación o que inicien la actividad de 
transformación de sus propios productos , los requisitos est ablecidos en esta disposición se de-
berán cumplir, respectivamente, en el periodo impositivo de constitución o en el periodo impos i-
tivo en que se inicie la activ idad de  transformación”.  
Veinticuatro.  Disposición transitoria decimoquinta .1.a) . 
“a) Cuando el p erceptor sea contribuyente del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, 
los dividendos y participaciones en beneficios a que se refieren las letras a) y b) de l artículo 28  
#(§035582,038831,) ar. 28# del texto refundido  de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de 
las Personas Físicas , aprobado por Decreto Foral Legislativo 4/2008, de 2 de junio  , no se int e-
grarán en la renta del período impositivo. La distribución del dividendo n o estar á sujeta a rete n-
ción o ingreso a cuenta”.  
Artículo Cuarto . Texto R efundido de las disposiciones del Impuesto sobre Transmisiones Patrim o-
niales y Actos Jurídicos Documentados.  
Los preceptos del Texto Refundido del Impuesto sobre Transm isiones Patrimo niales y Actos Jurídicos 
Documentados, aprobado por Decret o Foral Legislativo 129/1999, de 26 de abril  , que a continuación 
se relacionan quedarán redactados del siguiente modo:  
 
 
 
 
 
 
 
 35 
  
 Uno.  Artículo 3 .º2.B) . 
“B) Los excesos de adjudicaci ón declarados, salvo los que surja n de dar cumplimiento  a lo di s-
puesto en los artículos 821, 829, 1056 segundo párrafo, y 1062 primer párrafo del Código Civil y 
disposiciones de Derecho Foral basadas en el m ismo fundamento”.  
Dos. Artículo 35.I.B)  , adición de un apartado 32, con efec tos par a los hechos imponibles que se 
produzcan a partir de 1 de enero de 2020.  
“32. Los arrendamientos de vivienda para uso estable y permanente a los que se refiere el artículo  
2 de la Ley 29/1994, de 24 de no viembre, de Arrendamient os Urbanos ”. 
Tres.  Artículo 35.II.18  , adición de un segundo párrafo, con efectos para los hechos impon ibles 
que se produzcan a partir de la entrada en vigor de esta ley foral.  
“No obstante, la exen ción prevista para la constitución de pr éstamos hipotecarios en el Tex to Re-
fundi do de l a Ley Foral del Registro de Explotaciones Agrarias de Navarra, aprobado por Decreto 
Foral Legislativo 150/2002, de 2 de julio , no será de aplicación, cuando de conformid ad con lo 
previsto en e l artículo 21, pá rrafo segundo, el s ujeto pasiv o sea el p restami sta”. 
Cuatro.  Artículo 36.1 y 2.i)  , con efectos para los procedimientos de comprobación de valores que 
se inicien a partir de la entrada en vigor de esta ley foral.  
“1. La Administración tri butaria comprobará el valor re al de lo s bienes y derechos t ransmit idos o, 
en su caso, de la operación societaria o del acto jurídico documentado, cuando la base liquidable 
venga determinada en función de dicho valor real”.  
“i) Utili zando los balances y dat os obrantes en poder de la Adm inistrac ión. 
Cuando se trate de acci ones o participaciones en sociedades que no coticen en mercados nacion a-
les o extranjeros, o de empresas no societarias, se presumirá, a efectos fiscales, que los bal ances 
tienen plena vigenc ia durante todo el siguiente e jercicio  económico de la empr esa, sa lvo prueba 
documental pública en contrario, sin perjuicio de exigir el balance correspondiente a la fecha de 
la adquisición”.  
Artículo Quinto . Texto Refundido del I mpuesto sobre Sucesiones y  Donaciones.  
Los preceptos del  Texto R efundido del Impuesto  sobre Sucesiones y Donaciones, aprobado por Decr e-
to Foral Legislativo 250/2002, de 16 de diciembre  , que a continuación se relacionan quedarán reda c-
tados del siguiente mo do: 
Uno.  Artícu lo 9.º, adición de una letra e ) , con e fectos para los hechos imponibles  que se  produ z-
can a partir de 1 de enero de 2020.  
“e) Las adquisiciones a título gratuito percibidas por personas físicas en el ámbito de la Ley F o-
ral 8/2014, de 16 de  mayo, reguladora del mecenazg o cultural y d e sus incentivos fiscales en la 
Comunidad For al de N avarra ” 2. 
Dos. Artículo 28, apartado 1 primer párrafo y letra a) y adición de las letras e) a h), y apa rtados 3 
y 4 . Con efectos para los pr oced imientos de comprobación de valores que se inicien a partir d e la 
entrada en vigor de esta ley foral.  
                                                      
2. Este  apartado fue derogado por Ley Foral 21/20 20, de 29 de diciembre, de  modificación de diversos impuestos y otras 
medidas tributarias y de modifi cación del Texto R efundido de la Ley Foral de Ordenación del Territorio y Urbanismo  . 
 
 
 
 
 
 
 
 36 
  
 “1. La Admi nistraci ón tributaria podrá comprobar el valor de los bienes y derechos adquiridos por 
los medios de comprobación establecidos en el artícu lo 44 de la Ley Foral General Tr ibutaria y , 
además:  
a) Utilizando los balances y datos obrantes en poder de la  Admini stració n. 
Cuando se trate de acciones o participaciones en sociedades que no coticen en mercados nacion a-
les o extranjeros, o de empresas no  societari as, se presumirá, a ef ectos fiscales , que los balances 
tienen plena vigencia durante todo el siguien te ejer cicio económico de la empresa, salvo prueba 
documental pública en contrario, sin perjuicio de exigir el balance correspondiente a la fecha de 
la adqu isición”.  
“e) Las tabl as evaluatoria s que se aprueben por el Gobierno de Navarra.  
f) El precio de ve nta que  aparezca en la última enajenación de los mismos bienes o de otros de 
análoga naturaleza situados en igual zona o distrito.  
g) El valor asi gnad o para  la subasta en las fin cas hipotecada s en cumplimiento de lo previsto en la 
legislación hipotecaria.  
h) Los valores asignados a los terrenos a efectos del Impuesto sobre el Incremento del Valor de 
los Terrenos de Naturaleza Urbana”.  
“3. Los sujeto s pasivos deberán consignar en l a declaración que están obligados a presentar, 
según el artículo 53, el valor real, e n la fecha del devengo, que atribuyen a cada uno de los bienes 
y derechos incluidos en el incremento de patrimonio gravado. Este valor prev alecerá so bre el 
comprobado si f uese superior.  
4. La notificación de la comprobación de valores se efectuará c onjunta mente con la liquidación 
que, en su caso, practique la Administración tributaria”.  
Tres.  Artículo 44.1 y 2  , con efectos para los hechos imponibles qu e se produzcan a partir de la 
entrad a en vigor de esta ley foral.  
“1. En la repudiación o renuncia p ura, simple y gratuita de la herencia o legado, los beneficiarios 
de la misma tributarán por la adquisición de la parte repudia da o renunciada con arreglo a  la tarifa 
que correspondería aplica r al renunciante o al que repudia salvo que por el parentesco de l cau san-
te con el favorecido proceda la aplicación de otra tarifa más gravosa.  
Si el favorecido por la renuncia recibiese direc tame nte otros bienes del caus ante, solo se aplicará 
lo dispuesto en el párrafo anterior cuando la suma de las autoliquidaciones p racticadas por la a d-
quisición separada de ambos grupos de bienes fuese superior a la autoliquidación correspondiente 
al valor d e todos, con aplicación de la  tarifa que corresponda en función d el grado de parentesco 
del favorecido por la renuncia con el cau sante. 
2. En los demás casos de renuncia a favor de persona determinada, se exigirá el Impuesto al r e-
nunciante, sin perjuicio d e lo que deba liquidarse, ade más, por la cesión o donación de la parte 
renunciada”.  
Cuatro.  Artículo 48.1  . 
“1. En la herencia de bienes reservables, conforme a las leyes 273 y 177 y 179 de la Compilación 
y al artículo 811  del Código Civi l, satisfará el Impuesto el reservista, en concepto de usufructu a-
rio; pero si la reserva se extinguiera vendrá obligado el res ervista a satisfacer e l Impue sto corre s-
pondiente a la nuda propiedad, con aplicación, en tal caso, de lo previsto en el artículo 3 6.3 de es-
ta ley foral y sin perjuicio de la aplicación, en su ca so, de lo dispuesto en el artículo 46 de esta ley 
foral”.  
 
 
 
 
 
 
 
 37 
  
 Artículo Sexto . Ley Foral General  Tributaria.  
Los preceptos de la Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre , General Tributaria  , que a continuación se 
relacionan quedarán redactados del sigu iente modo:  
Uno.  Artículo 6  . 
“Artículo 6. Potestad reglamentaria y ges tión tributaria.  
1. La pot estad r eglamentaria en materia tributaria corresponde al Gobierno de Navarra. Asim is-
mo, la persona titular del  departamento competente en materia tributaria eje rcerá dicha potestad 
en ejecución y aplicación de normas legales y re glamentarias.  
2. La gestión  tribut aria corresponde al departamento competente en materia tributaria, que podrá 
delegarla en organismos pú blicos creados  a tal fin”.  
Dos. Artículo 10.1.e)  . 
“e) Por las demás disposiciones reglamentarias emanadas del Gobier no de Navarra y de la pers o-
na titular  del departamento competente en materia tributaria”.  
Tres. Artículo 32.4, último pár rafo . 
“La Administración tributar ia emitirá el certificado a que se r efiere este apartado, o lo denegará, 
en las condiciones que esta blezca la persona titular del de partame nto competente en materia trib u-
taria”. 
Cuatro.  Artículo 33.2  . 
“2. Las obligaciones tributarias pendientes de las soci edades y entidades con personalidad jurídica 
disueltas y liquidadas en las que la ley limita la re sponsabilidad patrimonial de los s ocios, partíc i-
pes o c otitulares, se transmitirán a es tos, que responderán de ellas solidariamente y hasta el límite 
del valo r de la cuota de liquidación que se les hubiera adjudicado y demás percepciones patrim o-
niales reci bidas por aquellos en los cuatro a ños ant eriores a la f echa de disolución que minoren e l 
patrimonio social que debiera responder de tales obligaciones, sin pe rjuicio de lo previsto en el 
artícul o 30.4.a).  
Las obligaciones tributarias pendientes de las soc iedades y entidades con personalida d juríd ica d i-
sueltas y liquidadas en las que la ley n o limita la responsabilidad patrimonial de los socios, part í-
cipes o cot itulares se transmitirán íntegrament e a estos, que quedarán obligados solidariamente a 
su cumplim iento.  
En caso de disolución de fun dacione s o de entidad es a las que se refiere el artíc ulo 25, las oblig a-
ciones tributarias pendientes de las mismas se transm itirán a los destinatarios de los bi enes y d e-
rechos de las fundaciones o a los partícipes o cotitulares de dichas entidades, respect ivament e, 
que quedará n obligadas solidariamente a su cumplimiento”.  
Cinco.  Artículo 44.2  . Con efectos para los procedimiento s de comprobación de valores que se 
inicien a partir de la entrada en vigor de esta ley foral.  
“2. Las  personas interesadas podrán, en todo caso, promover la tasación  pericial contradictoria en 
corrección de los demás procedimientos de comprobación fiscal de valores señalados en el apa r-
tado anterior, dentro de los siguientes plazos:  
a) Cuando se realice c onjuntamente la notificación de l resultado de la comprobación y d e la liqu i-
dación, dentro de los 15 días siguientes a aquel en que se entienda producida la  notificación de la 
liquidación efec tuada sobre la base de los valores comprobados administrativament e. 
 
 
 
 
 
 
 
 38 
  
 b) En el supuesto de notific ación separada del resultado de la  comprobación de valores, dentro del 
plazo de 15 días desde la notificación del acto de co mprobación de valores.  
La presentaci ón de la solicitud de tasación pericial contradictoria determin ará la suspensión de la 
ejecución  de la liquidación y del plazo par a interponer recurso o reclamación contra ésta.  
Acordada la práctica de la tasación perici al contradictoria en los términos qu e reglamentariamente 
se determinen, si existiera disconformida d de los peritos sobre el valor de  los bienes o derechos y 
la tasaci ón practicada por el de la Administración no excede en más del 10 por 100 y no es sup e-
rior en 120.000 euros a la hecha por el de la persona interesada, esta última servirá de base para la 
liquidación.  
En ningún caso podrá servir de base para la liquidación  el resultado de la tasación pericial contr a-
dictoria si fuese menor que el valor declarado  por las personas interesadas.  
Si la tasación hecha por el perito de la Administración excede de  los límites indicados deberá d e-
signarse un perito tercero. A tal efec to, la Administración tributaria interesará en el mes de oct u-
bre y, al menos, una vez cada  3 años, a los distintos colegios pr ofesionales y asociaciones o co r-
poraciones profesionales leg almente reconocidas, el envío de una  lista de colegiados o asociados 
dispuestos a actuar como peritos terceros. Presentada la lista antes de concluir el mes de novie m-
bre, será elegido por sorteo p úblico llevado a efecto en el mes de diciembre un colegiado de cada 
lista, a partir del cual, du rante los 3 siguientes ejercicios y hasta la celebración de un nuevo so r-
teo, las designaciones se efectuarán por orden corre lativo teniendo en cuenta la natural eza de los 
bienes o derechos a valor ar. 
Cuando no exista co legio profesional competente por la n aturaleza de los bienes o derechos  a va-
lorar o profesionales dispuestos a actuar como peritos terceros, se interesará del Ba nco de España 
la designación de una sociedad de tasación inscrita en el correspondiente registr o oficial.  
El perito de la Administra ción tributaria percibirá las retr ibuciones a que tenga derecho conforme 
a la legislación vigente. Los honorarios del perito  de la persona interesada serán sati sfechos por 
esta. Cuando la diferencia entre la tasación p racticada por el perito tercero y el v alor declarado, 
considerada en val ores absolutos, supere el 20 por 100 del valor declarado, los gastos del tercer 
perito ser án abonados por la persona interesad a y, en caso contrario, correrán a cargo de la Adm i-
nistrac ión tributaria. En este supuesto, la p ersona interesada tendrá derecho a  ser reintegrada de 
los gastos ocasionados por el depósito al que se refiere el párrafo si guiente.  
El perito tercero podrá exi gir que, previamente al desempeño de su cometido, se haga  provisión 
del importe de sus honorario s, lo que se realizará mediante de pósito en la Tesorería de la Com u-
nidad Foral en el plazo de 10 días. La falta de depósito por cualquiera de las partes supondr á la 
aceptación de la valoración realizada por el perito de la otra, cualquiera que fuera la dif erencia en-
tre ambas valoraciones.  
Entregada en la Administración tributaria la valoración por el tercer perito, se comunicar á a la 
persona interesada y, al mism o tiempo, se le concederá, si procede, un plazo de 15 dí as para just i-
ficar el pago de los honora rios a su cargo. En su caso, se au torizará la disposición de la provisión 
de honorarios depositados en la Tesorería de la Co munidad Foral.  
Mediante orden foral de la persona titular del departamento competente en ma teria tributaria, se 
podrán establecer ho norarios estandarizados para los p eritos terceros que deban ser designados de 
acuerdo con lo previsto en los apartados anter iores. Será necesaria la aceptación de la designación 
por el perito elegido por sorteo. Dic ha aceptación determinará, asimismo, la a ceptación de los 
honorarios aproba dos por la Administración”.  
 
 
 
 
 
 
 
 39 
  
 Seis.  Artículo 52.3, letras a), b) y c) y adición de una letra  d) . Con efectos para las declar aciones- 
liquidaciones o autoliquidaciones presentadas a partir de la entrada en vi gor de esta ley f oral. 
“a) Dentr o del mes siguiente al término del plazo volun tario de presentación e ingreso, se aplicará 
un recargo del 1 p or 100, con exclusión del interés de  demora y de las sanciones que, en otro c a-
so, hubieran podido exigirse.  
b) Una vez transcurrido el prim er mes, pero antes de que lleguen a transcurrir los t res meses s i-
guientes al término del plazo voluntario de presenta ción e ingreso, se aplicará un recar go del 5 
por 100, con exclusión del interés de demora y de las sanciones que, e n otro caso, hubi eran po di-
do exi girse.  
c) Una vez transcurridos los citados tres meses pero antes de que lleguen a transcurrir los doce 
meses  siguientes al término del plazo vol untario de presentación e ingreso, se aplicará un recargo 
del 10 por 100, con e xclusión del inte rés de demora y  de las sanciones que, en otro caso, hubiera n 
podido exigirse.  
d) Una vez transcurridos doce meses desde el t érmino del plazo voluntario establec ido para la 
presentación e ingreso, el recargo será del 15 por 100 y excluirá l as sanciones que,  en otr o caso, 
hubieran podido exigirse. En estos casos se  exigirán intereses de demora, que habrán de tenerse 
por devengado s a lo largo del tiempo comprendido entre la conclusión de dicho plazo de doce 
meses y el momento del correspondien te ingreso”.  
Siete. Artículo 70. 4 , adición de un tercer párrafo. Con efect os para los procedimientos que se in i-
cien a partir de la entrada en  vigor de esta ley foral.  
“El plazo del procedimiento sancionador se contará desde la fecha de n otificación al obligado tr i-
butar io de su in icio hasta que se notifique o se entienda notific ado el acto administrativo resulta n-
te del mismo. A efectos de entend er cumplida la obligación de notific ar y de computar el plazo de 
resolución, será suficiente acr editar que se ha realizado un in tento de no tificación que contenga el 
texto íntegro de la re solución”.  
Ocho.  Artículo 92.1  . 
“1. La persona titular del departame nto competente en materia tributaria  acordará y ordenará la 
publicación, en e l primer trimestre de cada ejerc icio, de los textos act ualizad os completos de las 
leyes y decretos forales en  materia tributaria en los que se hayan producido variaciones respecto  
de los textos vigentes en el ejerci cio precedente. Asimismo, ordenará la pub licación en igual pl a-
zo y forma de una relación de toda s las d isposiciones tributarias que se hayan aprobado en dicho 
ejercicio”.  
Nueve.  Artículo 100  . 
“Artículo 100. Rectificación  de errores materiales o de hecho.  
Serán aplicables en el  procedimiento de gestión las no rmas contenidas en el artículo 149 de esta 
ley for al sobre la rectificación de errores materia les, aritméticos o de hecho”.  
Diez.  Artículo 103.5, último párrafo  . 
“A ef ectos del artículo 8 .º1, de la Ley Or gánica 1/1982, de 5 de mayo, de Protección Civil del 
Derecho al Honor, a la Intimidad Personal y Famil iar y a la Propia Imagen , se considerará a utori-
dad competente a la persona titular del departamento  competente en materia tributaria”.  
Once.  Artículo 104. 4 . 
 
 
 
 
 
 
 
 40 
  
 “4. La ce sión de aquellos datos de carácter personal, objeto de tratamiento, que se debe efe ctuar a  
la Administración tributaria conforme a lo dispuesto en el artículo 103, en los apartados anterior es 
de este artículo o en otra norma  de rango legal, no req uerirá el  consentimiento del afectado”.  
Doce.  Artículo 105.1 letras g) y l)  . 
“g) La colabora ción co n la Cámara de Comptos en el ejercicio de sus funciones de fiscalización”.  
“l) La utilización de da tos por los órg anos competentes para  la realiza ción de estadísticas públicas 
incluidas en los instrumentos oficiales de programación estadística legal mente p revistos, que te n-
gan interés para Navarra o que vengan exigidas por alguna norma de Derecho de la U nión Eur o-
pea. L a solicitud de inform ación deber á acredi tar que la operación estadística para la que se r e-
quiere la cesión de los datos tributarios cum ple alg una de las condiciones previstas en esta letra”.  
Trece.  Artículo 105 bis.3, último párrafo  . 
“El tratamiento de datos neces arios para la  publicación se s ujetará a lo dispuesto en la Ley Org á-
nica 3/2018, de 5 de diciembre , de Protección de Datos Perso nales y  garantía de los derechos d i-
gitales ”. 
Catorce.  Artículo 129.1  . 
“1. Sal vo precepto en co ntrario, la rec audación en periodo e jecutivo de las deudas trib utarias cuya 
gestión corresponda a la Administración de la Comunidad Foral o a las entidades de Der echo 
público vinculadas o dependientes de la misma se efectuará, en su caso, a través del proc edimie n-
to de ap remio, por el departa mento competente en materia  tributaria u organismo público que la 
tenga atribuida”.  
Quince.  Artículo 132.1, último párrafo  . 
“No obsta nte, previa conformidad del interesado o de su rep resentante, podrán examinarse en  las 
oficinas del departamento competente  en materia tributaria. E n todo caso, la Inspección tributaria 
podrá analizar en sus oficinas las copias de los mencionados li bros y documentos”.  
Dieciséis.  Artículo 137  . 
“Artículo 137. Plan de c ontrol tributario.  
La Adm inistración tributaria elaborará anu almente un Plan de con trol tributario que tendrá cará c-
ter reservado, aunque ello no impedirá que se hagan públicos los criteri os gene rales que lo info r-
men”.  
Diecis iete. Artículo 146.3  . 
“3. Será órgano competente para la resolución del procedimiento la pers ona titular del depart a-
mento competente en materia tributaria, salvo que el acto haya sido dictado por el Gobierno de 
Navarra,  en cuy o caso cor responderá a éste la competencia  resolutor ia”. 
Dieciocho.  Artículo 147.3  . 
“3. La resolución del procedimiento cor responde a la persona titular del departamento competente 
en materia tributaria”.  
Diecinueve.  Artículo 148.6  . 
“6. La competenc ia para  dictar resolución corresponde a la persona titu lar del departamento co m-
petente en mate ria tributaria”.  
Veinte.  Artículo 15 5.4.a)  . 
 
 
 
 
 
 
 
 41 
  
 “a) Los dictados por el Gobierno de Navarra o por la persona titular del de partamento competente 
en materia  tributaria ”. 
Vein tiuno.  Artículo 159.4 y 7  . 
“4. Están legitim ados para la interposición del recurso extr aordinario de revisión los interesad os 
en el acto recurrido o en la resolución del Tribunal Económi co-Administrativo Foral de Navar ra. 
Contra esta última también está le gitimada para interponer recurso extraordina rio de revisión la 
persona titular de la Di rección Gerencia de la Hacienda Fora l de Navarra”.  
“7. No obstante lo dispuesto en los apartados 2 y 5, si el recurso extraordinari o de revisión fuese 
interpuesto  por la  persona titular de la dirección gerencia d e la Hacienda Foral de Navarra contra 
una re solución firme dictada por el Tribun al Económico -Administrativo Foral de Navarra, la tr a-
mitación de l mismo corresponderá a la secre taría general técnica del depar tamento  competente en 
materia tributaria, y la com petencia para la resolución corresponderá al  Gobierno de Navarra, 
previo dictame n preceptivo del Consejo de Navarra”.  
Veintidós.  Artículo 163.1 , cuarto párrafo  . 
“Transcurrido el plazo previsto para el trámi te de a udiencia y examinadas las alegaciones pre sen-
tadas en su caso, la persona titular de la dirección del Servicio de Inspección  Tributaria dictará 
una liquidación adminis trativa, con la autorización pre via o simultánea de la persona titular de la 
Direcc ión Ger encia de la Hacienda Foral de Navarra, co mpetente para interponer la denuncia o 
querell a, cuando considere que la regulariz ación procedente pone de manifiesto la exis tencia de 
un posible delito cont ra la Hacienda pública”.  
Veintitrés.  Artículo 175.1  . 
“1. E l procedimiento de recuperación en supu estos de regularización de los elementos de la o bli-
gación tributaria afectados por l a decisión se iniciará de oficio por acuerdo de la pers ona titular de 
la Dirección Gerencia de la Hacienda Foral de Navarra”.  
Veintic uatro.  Artículo 177.1.a), primer párra fo y 3  . 
“a) Por resolución expresa de la persona titular de la dirección del Servicio  de Inspección Tribut a-
ria, que debe rá incluir, al menos, el siguiente contenido:”  
“3. Cuando una resolución judicial aprecie d efectos  formales y ordene la retroacción de las actu a-
ciones administrativas, estas deberán fin alizar en el periodo que reste desde  el mom ento al que se 
retrotraigan las actuaciones hasta la conclusión del plazo al que se refiere el artículo 87, o en el 
plazo de t res meses, si este último fuera superior. El citado plazo se computará desde la recepci ón 
del expediente por la persona tit ular de la dirección del Servicio d e Inspección Tributaria”.  
Veinticinco.  Artículo 181.1 y 3  . 
“1. El procedimiento de recupera ción te rminará por resolución expresa de la person a titular de la 
dirección del Servicio de Ge stión Tributaria, q ue deberá notific arse en el plaz o de cuatro meses 
desde la fecha de notificación al obligado tributario del inicio del procedimiento, salvo que  la de-
cisión de recuperación establezca un plazo d istinto, siendo de aplicación lo dispuesto e n el artíc u-
lo 177”.  
“3. Cuando una r esolución judic ial aprecie defectos formales y ordene la retroacción de las actu a-
ciones administrativas, estas deberán finaliz ar en e l periodo que reste desde el momento al qu e se 
retrotraigan las actuaciones hasta la co nclusión del plazo al que se refiere  el apartado 1,  o en el 
plazo de dos meses, si este último fuera superior. El citado plazo se computará desde la recepción 
del expedi ente por la persona titular de la direcció n del Servicio de Gestión Tributaria”.  
 
 
 
 
 
 
 
 42 
  
 Veinti séis. Derogación de  las disposicione s adicionales p rimera, segunda, tercera, cuarta y quinta.  
Veintisiete.  Disposición adicional séptima.  
“Disposición adicional s éptima.  
Se autoriza a la persona titular del departamento competente en materia tributaria par a que regule 
median te orden foral lo s supuestos y c ondiciones en los que los contribuyentes y las Entidades a 
que se refiere el artículo 90 de esta ley foral podr án pres entar por medios electrónicos, informá ti-
cos y telemáticos, declaraciones, comunicacione s, declaraciones -liquidaciones, auto liquidaciones 
o cualesquiera otros documentos exigidos por la normativa tributaria”.  
Veintiocho.  Disposición adicional octava,  primer  párrafo.  
“Cuando, para el desarroll o de las funciones que tengan atribuidas, los depar tamentos de la A d-
ministración de la Comunidad Foral  de Navarra, así como sus órganos y las entidades dependie n-
tes de ella, precisaren conocer datos de carácter tr ibutari o de los solicitantes de subvencione s o de 
ayudas públicas, habrán de requerir esa info rmación a la Hacien da Foral de Navar ra de conform i-
dad con lo establecido en una orden foral dictada por la persona titular del departamento comp e-
tente en materia tributa ria”. 
Veintinueve.  Disposición adic ional undécima.  
“Disposición adicional undécima. -Obligación de informar  sobre operacione s incluidas en los li-
bros registro.  
De conformidad con lo establecido en el artículo 27.5 de esta ley foral, los obligados tri butario s 
habrán de presentar una declara ción informativa con el contenido de los libros regist ro a que se 
refiere  el artículo 53.1  del Reglamento  del Impuesto sobre el Valor Añadido , aprobado por Decr e-
to Foral 86/1993, de 8 de marzo . La persona titular del  depart amento competente en materia trib u-
taria establecerá las personas o entidades obligadas a pre sentar dicha d eclaración, así como el 
modelo, plazo, forma y contenido de ésta”.  
Treinta.  Disposición adicional decimoctava.1, primer párrafo.  
“1. Los obliga dos tri butarios deberán suministrar a la Administración tributa ria, conforme a lo 
dispuesto en los artículos 27.5  y 103 y en los términos que est ablezca la persona titular del dep ar-
tamento competente en materia tributaria, la siguiente información:”  
Treint a y uno . Disposición adicional vigesimoquinta.  
“Disposición adi cional vigesimoquinta. -Medidas espec íficas aplicab les a las solicitudes de conc e-
sión de aplazamientos o fraccionam ientos de la deuda tributaria que sean realizadas durante 2016  
A las solicitude s de co ncesión de aplazamientos o de fraccionamientos de deuda tributaria que s e-
an realizadas duran te el año 2016  y cuya gestión recaudatoria ten ga encomendada el departame n-
to competente en materia tributaria se les aplicará lo establecido en la disposició n adici onal vig é-
sima segunda”.  
Treinta y dos.  Disposición adici onal vigésima sexta, primer párrafo.  
“A las solici tudes de concesión de aplazamien tos o de fraccionamientos de deuda tributaria que 
sean realizadas durante el año 2017 y cuya gestión recaudator ia teng a encomendada el depart a-
mento competente en materia trib utaria se les aplicarán las siguient es disposicion es específicas:”  
Treinta y tres.  Disposición adicional vigés ima séptima, primer párrafo.  
 
 
 
 
 
 
 
 43 
  
 “La persona titular del departamento competente en mat eria tr ibutaria podrá conceder a los clubes 
deportivos que no p articipen en competiciones deportiva s oficiales de  carácter profesional cond i-
cione s especiales en cuanto al p lazo de fraccionamiento de las deudas tributarias con la Comun i-
dad Foral de Navarra,  deveng adas antes del día 1 de enero de 2017 y liquidadas o reg ularizadas 
con anterioridad al trein ta de junio de  ese mismo año”.  
Treinta y cuatr o. Disposición adicional v igésima octava, letra A), modificación del apartado 3 y 
adición de un apartado 4; let ra B), modificación del apartado 3 y adición de un apartado 4 q ue re-
cogerá el actual contenido del apartado 3. Co n efectos para los procedimiento s tributarios que se 
inicien a partir de la entrada en vigor de esta ley foral.  
“3. Procedimientos regulados en  el Imp uesto sobre el Valor Añadido:  
a) Autorización para la pr esentación conjunta en un solo docum ento de las de claraciones -
liquidaciones corres pondientes a diversos su jetos pasivos.  
b) Reconocimiento del derecho a la exención en las entregas de bienes a determi nados organi s-
mos que los exporten fuera del territorio d e la Comunidad.  
4. Otros procedimien tos: 
a) Proced imiento de solicitud de rectific ación de declaracione s-liquidaciones y de autoliquidaci o-
nes. 
b) Procedimiento de suspensión de la ejecución pat rimonia l de la vivienda habitual en los casos 
de aportaciones e conómicas por parte de los usuarios de centros de la Tercera Edad.  
c) Procedimient o de compensación a instancia del obligado al pago.  
d) Procedimiento de impugnación de actuaciones de retención  o ingr eso a cuenta y de repercusión 
tributaria”.  
“3. Procedimi entos regulados en el Impuesto sobre  la Renta de l as Personas Físicas:  
a) Procedim iento de solicitud de reducción de los signos, índices o módulos que resulten aplic a-
bles en el régimen de estim ación o bjetiva.  
b) Procedimiento de reconocimiento de exención de determinados premios literarios, artísticos y 
científicos”.  
Treinta y cinco.  Disposición adicional vigésimo novena.  
“Disposición adic ional vigésimo novena. -Medidas específicas aplicables a l as soli citudes de co n-
cesión de aplazamientos o fraccionamientos  de la deuda tributaria que sean rea lizadas durant e 
2018. 
A las solicitudes de con cesión de aplazamientos o de fraccionamientos de deud a tributaria que s e-
an realizadas durante el año 2018 y cuy a gesti ón recaudatoria tenga encomendada el departame n-
to compet ente en materia tributaria, se les a plicará lo est ablecido en la Disposición adici onal 
vigésimo sexta”.  
Treinta y seis.  Disposición ad icional trigésima primera.  
“Disposición adicional trigésima  primer a. Medidas específicas aplicables a las solicitudes de c on-
cesión de aplazamientos o fraccion amientos de la  deuda tributaria que sean reali zadas durante 
2019.  
A las solicitudes de concesión  de aplazamientos o de fraccionamientos de deuda tributaria q ue se-
an realizadas durante el año 2019 y cuya gestión recaudato ria tenga encomendada el departame n-
 
 
 
 
 
 
 
 44 
  
 to competente e n ma teria tributaria, se les apl icará lo establecido en la disposición adicional v ige-
simosexta”.  
Treinta y siete.  Adición de una disposición ad icional  trigésima segunda.  
“Disposición adicional trigésima seg unda. -Medidas específicas aplicables  a las solicit udes de 
concesión de aplazamient os o fraccionamientos de la deuda tributaria que  sean realizadas durante 
2020.  
A las solicitudes de concesión d e aplaz amientos o de fraccionamientos de deuda tributaria que s e-
an realizadas durante el año 2020 y  cuya gestión recaudatoria tenga encomendada e l departame n-
to competente en materia tributaria, se les aplicará lo establecido  en la disposición adicional vig e-
simose xta”.  
Treinta y ocho.  Adición de una disposición adicion al trigésima tercera. Con efectos a partir del 1 
de julio de 2020.  
“Disposición ad icional trigésima tercera. -Obligación de información de determinados mecani s-
mos de planificación fiscal.  
1. Los interm ediarios y los obligados tributarios interesados deberán  suministrar a la Administr a-
ción tri butaria, confo rme a lo dispuesto en la Directi va 2011/16/UE del Consejo, de 15 de febrero  
de 2011, relativa a la cooperaci ón administrativa en el ámbito de l a fisca lidad y por la que se d e-
roga la Directiva 77 /799/CEE , y los artículos 27.5 y 103  de esta ley foral y en lo s términos que 
establezca la per sona titular del Departamento competente en materia tributaria, la siguiente  in-
formación:  
a) Mecanismos transfr onteriz os en los que intervengan o participen cuand o concurran algunas de 
las señas dis tintivas determinadas conf orme  a la normativa a que se ref iere el párrafo anterior.  
b) Información de actualización de los mecanismo s transfronterizos comercializables.  
c) Información de la utilización de los mecanismos transfronterizos de planificación.  
2. Se consideran titulares del deber de secreto profesional  al que se refiere el artículo 8  bis ter.5)  
de la Directiva 2011/16/UE , los que tuvieran la consideración de in termedi arios co nforme a dicha 
directiva, con indepe ndencia de la actividad económica desarrollada, con respecto a  los datos pr i-
vados no patrimoni ales y datos confidenciales a los que se refiere el artículo 103.5 de es ta ley f o-
ral que reciban y obtengan de los obl igados t ributarios interesados en un mecanis mo transfront e-
rizo de los definidos en la directiva.  
El interm ediario obligado por el deber de  secreto profesional podrá quedar liberado del mismo 
mediante autorizac ión comunicada de forma fehaciente por e l oblig ado trib utario interesado.  
3. Exención de re sponsabilidad.  
El cumplimiento por los intermediarios de la ob ligación de información de mecan ismos de plan i-
ficación fiscal a que se refiere la Directiva 2011/16/U E, en los términos legalmente exigibles, n o 
constituirá violación de las restricc iones sobre divulgación de información impuestas por vía co n-
tractual o nor mativa, no implicando para los s ujetos obligados ningún tipo de responsabilidad 
respecto del obligado  tributario interesado titular de dicha in formaci ón. 
4. Régimen de infracciones y  sanciones.  
a) Constituyen infracciones tributarias simples no presentar e n plazo y presentar de forma inc om-
pleta, inexacta o con datos falsos las declaraciones informativas  a que se refiere esta disposición 
adicional , así como la presentación de las misma s por medios distintos a los electrónicos, i n-
 
 
 
 
 
 
 
 45 
  
 formáticos o telemáticos en a quellos supuestos en que hubiera  obligación de hacerlo por dichos 
medios.  
Las anteriores infraccio nes se sancionarán con una multa pecuniaria f ija de 1.000 euros por cada 
dato o conj unto de datos referidos a una misma declaración o que hubieran sido aporta dos de 
forma incompleta, inexact a o falsa, con un mínimo de 3.000 euros y un máximo equivalente a los 
honorarios percibidos o a percibir o al v alor del efecto fiscal derivado del mec anismo transfront e-
rizo calculado en los términos establecidos en la letra b), dependiendo de que el infrac tor sea el 
intermediario o el obligado tributario interesado, resp ectivamente. El límite máximo no se apl i-
cará cuando el mismo fuera inferior a 3.000 euros.  
No obstante lo anterior, cuando el mecanismo transfronterizo carezc a de valor y el infractor lo sea  
en su condición de obligado tributario interesado, el límite máx imo será el equivalente a los hon o-
rarios perci bidos o a percibir por el intermediario . 
En caso de no existencia de honorarios, el límite se referirá al valor d e me rcado de la actividad 
cuya c oncurrencia hubiera dado lugar a la consideración de intermediario calculado de acuerdo 
con lo dispuesto en el artículo 28.2  de la Ley Foral 26/2016, de  28 de diciembre, del Impuesto 
sobre Sociedades . 
A efectos de la aplicac ión de los límites máximos anter iores, el infractor deberá aportar prueba 
fehaciente de la concurrencia y magnitud de los mismo s. 
La sanción y los lím ites mínimo y  máximo previstos e n este apartado se reducirán a la mitad 
cuando la información haya sido pr esentada fuera de plazo sin requ erimiento previo de la Adm i-
nistración tributaria.  
La presentación de la información por medios distintos a los electró nicos, inform áticos y tel e-
mátic os cuando exista obligación de hacerlo por dichos medios, se sancionará con  una multa fija 
de 250 euros por  dato o conjunto de datos referidos a la misma declaración con un mínimo 750 
euros y un máximo de 1.000 euros.  
Las inf racciones y s anciones regulada s en esta disposición adicional serán incompatibles con las 
establecidas en los artículos 67 y 72 respectiva mente.  
Será de aplicación, si procede, la reducción fijada en el artículo 71.4.  
b) Tendrá la co nsideración de v alor de l efecto fisc al el resultado  producido, en términos de deuda 
tributaria, del mecanismo declarado que deber á incluir, en su caso, el ahorro  fiscal.  
A estos efectos será ahorro fiscal cualquier minoración de la base o la cuota tributar ia, en térm i-
nos de deud a tributaria,  incluyendo el  diferimiento en el devengo de la misma, que hubiera c o-
rrespondido si no se hub iese realizado el mecanismo tran sfronterizo sometido a declaración o 
cuando se evite total o parcialmente la realización del he cho imponible me diante la realizació n de 
dicho mec anismo. Igualmente se considerará ahorro fiscal la generación de bases, cuotas,  deduc-
ciones o cualquier otro cr édito fiscal susceptible de compensación o deducción en el futuro.  
Cuando en el mecanismo parti cipen personas o  entida des que tuvie ran la consid eración de empr e-
sas asociadas a las que se refiere el artículo 3.23)  de la Direc tiva 2011/16/UE , la calificación  de la 
existencia de ahorro fiscal a los efectos de esta letra se efectuará c onsiderando los efectos a los 
que se refiere el párrafo anterior en  el conjunto de las entidades asociadas, con independencia de 
la jurisdicción de  tributación.  
Treinta y nueve.  Adición de una disposición adicional trigésimo cuarta. Con efectos a partir de l 1 
de julio de 2020.  
 
 
 
 
 
 
 
 46 
  
 “Disposición  adicio nal trigésima cuarta. -Obligaciones entre particulares derivadas de la oblig a-
ción de declaración de los mec anismos transfronterizos de plan ificación fiscal.  
1. Los intermediarios eximidos por el deber de secreto prof esional de la presentación de la d ecla-
ración de los mecanismos t ransfronterizos de planificación fiscal deberán comunicar fehacient e-
mente dicha exe nción a los intermediarios y obl igados tributarios interesados que participen en 
los citados mecanismos en lo s términos que establezca la perso na titular del departamento co mpe-
tente en materia tributaria.  
2. Las personas o entidades que tuvieran la condici ón legal de obligados a declarar  y que hubieran 
presentado la declaración, determinando dicha presentación la  exención del resto de las persona s 
o ent idades intermediarias o, en su caso, del resto de obligados tributarios interesados que partic i-
pen en los citados mecanismos transfronteri zos, deberán comunicar fehacientemente dicha pr e-
sentación a los citados oblig ados eximidos, en los términos que  establ ezca la persona titula r del 
departamento competente en materia tributaria.  
3. Régimen sancionador.  
Constit uye infracción tributaria no efe ctuar las comunicaciones a las que se refiere esta dispos i-
ción adicional en e l plazo establecido o efectuar las  comuni caciones omitiendo datos o incluye n-
do datos falsos, incompletos o inexactos.  
La infracción regulad a en est a disposición adicional será con siderada simple y se sancionará con 
una multa fija de 600 euros.  
Será de apli cación, si procede, la reducción f ijada e n el artículo 71.4”.  
Cuarenta.  Adición de una disposición transitoria sexta. Con efectos desde 1  de julio de 2020. 
“Disposición transitori a sexta. -Régimen transitorio de las obligaciones de declaración de los m e-
canismos transfronterizos sometidos a declara ción que se hayan realizado con anterioridad a 1 de 
julio de 2020.  
Los mecanismos transfronter izos cuyo de ber de declaración haya nacido, en los términos regl a-
mentariamente establecidos, entre el 25 de junio de 2018  y el 30 de junio de 2020 deberán ser ob-
jeto de declaración en los meses de julio y agosto de 2020”.  
Artículo Séptimo . Ley Foral regul adora del Rég imen  Tributario de las Fundacion es y de las activ i-
dades de patrocinio.  
Los preceptos de la Ley Foral 10/1996,  de 2 de julio , regulado ra del rég imen tr ibutario de las fund a-
ciones y de las actividades de patrocinio  , que a continuación se relaci onan quedarán redactados del 
sigui ente modo:  
Uno.  Artículo 1 .º , con efectos desde el 16 de octubre de 2019.  
“El régimen tributario regulado en esta  ley foral  será d e aplicación a las Fundaciones constituidas 
al amparo de lo establecido en l a Ley 42 de la  Compilación de De recho Civil Foral de Navarra, 
siempre que reúnan los requisitos y condiciones que se establecen  en los artículos siguientes”.  
Dos. Artículo 2 .º2, segundo párrafo  . 
“Lo dispuesto en este apartado no será apli cable a aquellas entidades que  realicen actividades de 
asistencia social o deportivas exentas del Impuesto sobre el Valor Añadido, ni a las que t engan 
como finalidad exclusiva o pri ncipal la conserv ación y restauración de bienes del patrimonio 
histórico es paño l, siempre que cumplan las  exigencias de la Ley 16/1985, de 25 de junio , del P a-
trimonio Histórico Español ”. 
 
 
 
 
 
 
 
 47 
  
 Tres.  Artículo 4 .º1, primer párrafo y letra b)  , con efect os desde el 16 de octu bre de 2019.  
“1. En el supuesto de constitución  de la Fundación por actos inter  vivos la escr itura pública, apa r-
te de las determinaciones previstas de acuerdo a lo establecido en la Ley 42 del Fuero  Nuevo, así 
como las cláusulas y con diciones lícitas que e l funda dor establezca, deberá contener los sigu ien-
tes extremos:”  
“b) La volunta d de constitu ir una Fundación”.  
Cuatro.  Artículo 6 .º  
“Artículo 6 .º Modificaciones.  
Cualquier modificación de la escritu ra de constitución o de los Estatuto s habrá de ser comunic ada 
al departamento competent e en materia tributaria adjuntan do una copia autorizada de la misma”.  
Cinco.  Artículo 7 .º, primer párrafo del apartado 2 y apartado 3 . 
“2. La aportación a la dotación pa trimonial podrá hacerse en forma suc esiva, en cuyo caso el  des-
embolso inicial no será inferior al 25 por 100 del total previsto por la voluntad fundacional, d e-
biéndose aportar el resto en un plazo de cinco años contado s desde el otorgamiento de la escritur a 
pública de constitución. No obstan te, cuando se trate de  derech os el departamento competente en 
materia tributaria podrá ampliar dicho plazo en función de la naturaleza de los mismos, siempre 
que se den las garantías  necesarias para asegurar su realizaci ón”. 
“3. Si la dotación consistiera en dinero su cuantía s e fijar á en euros. Las aportaciones no dine ra-
rias se cuantificarán en igual forma y se especificarán los criterios de valoración utilizados”.  
Seis.  Artículo 9 .º10, párrafos primero y segundo  . 
“10. E xcepcionalmente, el porcentaje mínim o del 70 por 10 0 al que se re fiere el número 1 de este 
artículo podrá ser inferior cuando se pretenda incrementar la dotación fundacional de la entidad y 
así lo autorice el depart amento competente en materia tributaria, previa solicitud formulada ante 
el mismo.  
Por otra parte, el plaz o de cuatro años p revisto en el número 7 puede ser objeto de ampliación 
cuando el destino de las rentas se ajuste a un plan formulado por la Fundació n y aceptado por el 
departamento competent e en materia tributaria”.  
Siete.  Artículo 10.2  . 
“2. En el caso d e ser titulares, directa o indirectamente, de participaciones en sociedades merca n-
tiles distintas de las referidas en el primer párrafo del número a nterior, deberán acreditar, ante el 
departam ento competente en materia tribu taria, que la titularidad de las  mismas coadyuva al m e-
jor cumplimiento de los fines fundacionales y no supone una vulneración del régimen establecido 
en esta ley foral.  
El departa mento competente en materia tributaria podrá denegar, de forma motivada, el d isfrute 
del régimen fiscal  regul ado en esta ley foral en aquellos casos en que no se justifique que tales 
participaciones cumplen los requisitos antes mencionados”.  
Ocho.  Artícul o 11, apartados 5, 6 y 7  . 
“5. Se someterán a a uditoría exte rna las cuentas de las Fundacion es en las que  concur ran, en la 
fecha de cierre del ejercicio, al menos dos de las siguientes circunstancias:  
a) Que el total de las partidas del activo supere los 1.803.000 euros.  
b) Que el importe neto de su ci fra anual de ingresos sea superior a  3.606.00 0 euros.  
 
 
 
 
 
 
 
 48 
  
 c) Que el n úmero medio de trabajadores empleados durante el ejercicio sea superior a cincuenta.  
También se someterán a auditoría externa aquellas cuentas que, a juicio del Patronato de la Fu n-
dación o de l departament o competente en materia  tributar ia, y siempre  en rel ación con la cuantía 
del patrimonio o el volumen de las actividades gestionadas, prese nten especiales circunstancias 
que así lo aconsejen.  
Los informes de auditoría se presentarán ante el dep artamento com petente en materia trib utaria en  
el plazo de tres me ses desde su emisión.  
6. Asimismo, el Patronato elaborará y remitirá al departamento  competente en materia tributaria 
entre el 1 de octubre y el 31 de enero de cada ejercicio el presupuesto c orrespondient e al año s i-
guiente acom pañado de  una memoria explica tiva. 
7. Los documentos a que se refieren los números 2, 3 y 6 anteriores se presen tarán en la forma y 
lugar que establezca la persona titular del departamento competente en materia tributari a, quien 
podrá determinar el procedi miento y las condicion es en q ue proceda su presentación, así como su 
obligatoriedad por medios informáticos o te lemáticos”.  
Nueve.  Artículo 15  . 
“Artículo 15. Solicitud.  
1. Las Fundaciones que deseen acogerse al rég imen  tributario regulado en esta  ley foral  deberán 
solicitarlo a l depar tamento competente en materia tributaria aportando los documentos a que se 
refieren los artículos 4 y 5, junto a una memoria explicativa de sus fines y la acreditación de estar 
inscrita s en el Registro de Fundaciones.  
2. El dep artamento competente e n mater ia tributaria podrá recabar de los interesados las aclar a-
ciones y datos complem entarios precisos para conocer con exactitud el alcance de las cláusulas 
fundacionales y estatutarias”.  
Diez. Artículo 16.1 y 2  . 
“1. A efectos de la  resolución de la soli citud e l departamento competente en materia tributaria 
tendrá en cuenta no sólo el c umplimiento por parte de la entidad solicitante de los requisitos fo r-
males exigidos, sino  también y de modo especi al el a specto sustantivo de la Funda ción en cuanto 
pueda s ervir a  las finalidades de interés general a que se refiere el artículo 2 .º, ponderá ndose pa r-
ticularmente el objeto y fines de la entidad, los medios de que dispone, su posi ble actuación coo r-
dinada con otr as instituciones similares o con la Administración Pública  y la proyección personal 
y territorial de sus actividades, prestaciones y se rvicios.  
2. Examinada la documentación y teniendo en cuenta lo dispuesto en el número ant erior, el depa r-
tamento co mpetent e en materia tributaria dicta rá la correspondiente resoluc ión, que podrá decl a-
rar la aplicación a la Fundación del régimen tributario especial o denegar el mismo”.  
Once.  Artículo 17, párrafo primero  . 
“El d epartamento competente en materi a tributaria  comprobará que concurren los requis itos nec e-
sarios para d isfruta r de este régimen tributario especial y practicará, en su caso, la regularización 
que resulte de la situación tributaria de la fundación”.  
Doce. Artículo 18.2  . 
“2. Los rendimientos ordinarios  obtenidos en el ejercicio de una ex plotación económica di stinta 
de la propia de su objeto específico resultarán gravados, si bien el departamento competente en 
materia tributaria podrá extende r la exenció n mencionada anterio rmente a estos rendimientos 
 
 
 
 
 
 
 
 49 
  
 siempre y cuando las explotaciones econ ómicas en que se hayan  obteni do tengan un carácter m e-
ramente auxiliar o complementario de las explotaciones económicas exentas o de las actividades 
encaminad as a cumplir  los fines estatutar ios de la entidad.  
La efectivid ad de esta exención quedará condicio nada a la previa comun icación  del ejercicio de la 
explotación económica al departamento competente en materia tributaria, el cual podrá compr o-
bar la concurre ncia de las  condiciones a que se  refiere el párrafo anterior”.  
Trece.  Artículo 26  . 
“Artículo 26. Cu ota reducida.  
La cuota  líquid a determinada conforme a lo dispuesto en el artículo anterior se minorará en la 
cantidad de 1.202 euros cuand o el sujeto pasivo de este impue sto sea una Fundación, comprend i-
da dentro del ámbi to de aplicación del presente título  que realice exclusiva mente p restaciones 
gratuitas, sin que en ningún caso la cantidad resultante como consecuencia de la aplicación de e s-
ta reducción pueda resultar  nega tiva”.  
Catorce.  Artículo 32, segundo párrafo del a partado 1 y primer y segundo párrafo  del apartado 2  . 
“El d epartam ento competente en materia tributaria pondrá en conocimiento de la entidad local c o-
rrespon diente el resultado de la compro bación a que  se refiere el artículo 17 de esta ley foral en 
cuanto af ecte a los tributos locales respecti vos, así como cualquie r circu nstancia determinante de 
la aplicación de lo dispuesto en el citado artículo.  
2. A efectos  de la compensación económica es tablecida e n el artículo 57.2   de la Ley Foral 
2/1995, de 10 de marzo, de Haciendas Loc ales de Navarra , las entidades locales co municar án al 
departamento competente en materia tributaria los beneficios fisc ales concedidos a las Fundaci o-
nes en virtud de lo previsto en los artículos anteriores.  
El Gobierno d e Navarra, a través del departamento  competente en materia tributaria, compen sará 
económicamente y en su integridad las cantidades dejadas de percibir por las entidades locales 
como conse cuencia de la concesión de lo s beneficios fiscales a que se refiere e sta sección”.  
Quince.  Artículo 33.3,  segundo párrafo  . 
“La calidad de la obra habrá d e ser acreditada ante el departamento competente en mate ria trib u-
taria, quien determ inará la suficiencia de la misma. A tal efecto  podrá solicitar el correspondiente 
inform e del departamento competente por ra zón de la materia”.  
Dieciséis.  Artículo 3 4.1 . 
“1. En los supuestos a que se refie ren los números 2 y 3 del artícu lo anterior la base de la dedu c-
ción la constituirá el valor que determine el departamento competente en mat eria tributaria. A tal 
efecto podrá recabar informe del departamento competen te po r razón de la materia”.  
Diecisiete.  Artículo 37.3, segundo párrafo  . 
“La calidad de la obra habrá de ser acreditada ante el departamento competente en materia trib u-
taria, quie n determinará la suficiencia de la m isma. A tal efecto podrá solicitar el cor respond iente 
informe del departamento competente por razón de la materia”.  
Dieciocho.  Artículo 38.1  . 
“1. En los supuestos a que se refieren los números 2 y 3 del artículo anterior  la base de la dedu c-
ción la constitu irá el valor que determine el departament o comp etente en materia tributaria . A tal 
efecto podrá recabar informe del departamento competente por razón de la materia”.  
 
 
 
 
 
 
 
 50 
  
 Diecinueve.  Artículo 39.5  . 
“5. Las donaciones dinerari as efectuadas a fundaciones que real icen actividades similar es a las de 
los organism os públi cos de investigación o a las de los centros tecnológicos, darán derecho a 
practicar la deducción en la cuota íntegra establecida en el párrafo primero del artículo 61.1 de la 
Ley Fo ral 26/2016, de 28 de diciembre, del Impues to sobre Socieda des”. 
Veinte. Artículo 45, letra b)  . 
“b) Con carácter previo a la aceptación de la donación se emitirá informe por el departamento 
competente en materia tributar ia sobre la valoración del bien y su  calificación como obra de arte. 
A tal efecto podrá soli citar la co laboración del departamento competente por razón de la materia”.  
Veintiuno.  Disposición adicional primera  , con efectos 16 de octubre de 2019.  
“Disposició n adicional primera. -Registro de fun daciones.  
1. Se crea un Registro  de Fundaciones en el depart amento competente en materia de presidencia 
en el que habrán de inscribirse aquellas a las que se refiere el artículo 1 .º de esta ley foral.  
Tal inscripción, qu e contendrá necesariamente los extre mos a que se refiere el artículo  4.º de esta 
ley fora l, se e fectuar á en el plazo que reglamentariamente se determine.  
El Registro tendrá carácter público.  
2. El departamento competente en materia tributaria comunicará al  Registro de Fundaciones la 
adquisic ión y pérdida del régimen tribut ario especial, para  que cons te en e l mismo, así como las 
modificaciones de la escritura de constitución o de los Estatutos.  
3. Podrán inscribirse en el Registro de Fundaciones del departam ento competente por razón de la 
mate ria de presidencia, además de la s fundaciones constituidas a l ampar o de lo establecido en la 
Ley 42 de la Compilación de Derecho Civil Foral de Navarra, las  que, habiéndose constituido 
conforme a la normativa estatal o l a propia de las Comunidades Autónoma s con competencia en 
la materia,  modifiquen con posteriorida d sus e statutos para que su domicilio social radique en 
Navarra y el ámbito territorial en que d esarrollen principalmente sus actividades sea la Comun i-
dad Foral . 
Asimismo, podrán inscribirse en el  Registro de Fundaciones del dep artamento competente por 
razón de l a materia de Presidencia las fundaciones extranjeras cuando el ámbito territorial en que  
desarrollen principalmente sus actividades sea la Comunidad Fora l. 
4. La estructura y funcionamiento  del Registro se determinará reg lamentariamente”.  
Veintidós.  Dispos ición adicional cuarta  . 
“Disposición adicional cuarta. -Incumplimiento de requisitos.  
Si las fundaciones y demás entidades a las que resulte aplicable est a ley foral n o cumplen los r e-
quisito s exigido s en ella, además de producirse las consecuencias p revista s en su artículo 17 y en 
su disposición adicional tercera, no les resultarán de apli cación tampoco las exenciones previstas 
en los artículos 150. d) y e)  y 173.1.e) d e la Ley Foral 2/1995, de 10 de marzo , de Haciendas L o-
cales de Navarra ”. 
Veintitrés . Dispo sición adicional séptima. Supresión  . 
Veinticuatro.  Disposición adicional décima, p rimer párrafo   del apartado 4 y primer  párrafo del 
apartado 5. 
 
 
 
 
 
 
 
 51 
  
 “4. Una  vez que hayan accedido al  régimen establecido en esta disposición adicional, las entid a-
des benefi ciarias  de las donaciones deberán solicitar al departamento competente en materia de 
derechos sociales, en los ocho primeros m eses del ejercicio sig uiente, el  mantenimiento de dicho 
régimen conforme al modelo que aprobará la persona titular de dicho Depart amento y del Instit u-
to Navarro para la Igualdad. Además, en ese plazo las personas que o stenten la representación de 
dichas en tidades presentarán un a declarac ión responsable de que sig uen cumpliendo los requisitos 
establecidos en el apartado 2 acompañada d e las c uentas de la entidad, salvo que éstas se hayan 
presentado en el departamento comp etente en materia tributaria en cumpli mien to de la normativa  
tributari a”. 
“5. La persona titular  de la Dirección General del Observatorio de la Realidad Social, de Plan ifi-
cación y de Evaluación de las Políticas Sociales del departamento competente en mate ria de der e-
chos sociales, resolverá las  solicitudes referidas  en los ap artados 3 y 4, cuando el f in social de las 
entidades sea del ámbito de los Servicios Sociales o de  la coo peración al desarrollo, y la persona 
titular de la Dirección General del Institu to Navarro para la Igualdad, cuando el fin social de las 
entidades sea del ámbito de la igualdad entre mujeres y hombres”.  
Veinticinco.  Disposición transitoria primera. Supresi ón. 
Artículo Octavo . Ley Foral reguladora del régimen fiscal de las cooperativ as. 
Los preceptos de la Ley Foral 9/1994,  de 21 de junio , reguladora del régimen fiscal  de las cooperativas  
, que a continuación se relacionan quedarán redactados del sigui ente mo do: 
Uno.  Artículo 23  . 
“Artículo 23. Deducción por creación de empleo.  
La deducción por c reación de empleo prevista en el  artículo  66 de la Ley For al 26/2016 del Im-
puesto sobre Sociedades será de aplicación, además de en los supuestos y con los requi sitos e sta-
blecidos para cada  ejercicio económico, a la admisión definitiva, una vez superado el  periodo de 
prueba, de  nuevos so cios en las cooperativas d e trabajo asociado o, en general, de socios de trab a-
jo en cualquier cooperativa”.  
Dos. Artículo 27, apa rtado 1  segundo párrafo y a partado 2 último párrafo  . 
“Exención, por cualquie ra de los conceptos que puedan s er de apl icación, salvo el gravamen pr e-
visto en el artículo 22.1  del Texto Refundido del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y 
Actos Jurídico s Docum entados, aprobado p or Decreto Foral Legislativo 129/1999, de 26 de ab ril, 
respecto de los a ctos, cont ratos y operaciones siguie ntes:”  
“Este beneficio es compatible, en su caso, para los mismos elementos con las deducciones previ s-
tas en la Ley Foral 26/2016 , de 28 de diciemb re, del Impuesto sobre Sociedades ”. 
Artículo Noveno . Ley Fora l reguladora del mecen azgo cultural y de sus incentivos fiscales en la C o-
munidad Foral de Navarra  3. 
Con efectos desde el 1 de enero de 2020, se deroga el artículo 18.2   de la Ley Foral 8/2014, de  16 de 
mayo, reguladora del mece nazgo cultur al y de sus incentivos  fiscales en l a Comunidad Foral de N a-
varra . 
                                                      
3. Este artículo  fue derogado por Ley Foral 21/20 20, de 29 de diciembre, de  modificación de diversos impuestos y otras 
medidas tributarias y de modifi cación del Texto Refu ndido de la Ley Foral de Ordenación del Territorio y Urbanismo  . 
 
 
 
 
 
 
 
 52 
  
 Artículo Décimo . Ley Foral de Tasas y Precios Públicos.  
Con efectos a partir de la entrada en vigor de esta ley foral, los artícul os de la Ley F oral 7/2001, de 27 
de marzo , de Ta sas y Precios Públicos de la Admin istración de la Comunidad Foral de Navarra y de 
sus Organismos Autónomos  , que a continuación se relacionan, quedarán redactados del siguiente 
modo:  
Uno.  Título VII bis  capítu lo I, supresi ón. 
Dos. Artículo 99 bi s.1, m odific ación letra b) y adici ón de una letr a e), pasando el actual contenido 
de las letras b), c) y d) a las letras c), d) y e)  , respectivamente.  
“b) Familias monoparentales o en situación de monoparentalidad : 
1.º Exención pa ra miembr os de familias de categoría especial.  
2.º Bonificación del 50 por  100 para miembros de familias de categoría general”.  
Tres.  Artículo 119  . 
“Artículo 119. Tarifas  
La tasa se exigirá según las siguientes tarifas:  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 53 
  
 
 
 
Cuatro. Artículo 14 6, supresión tarifa 2.2 y mo dificación tarifas 5 y 9.10.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 54 
  
  
Cinco.  Título XI capítulo IV , supresión.  
Artículo Undécimo . Ley Foral de Haciendas Locales de Navarra.  
Con efectos a partir de 1 de  enero de 2020, los coeficientes m áximos establecidos en e l artículo 175.2   
de la Ley Foral 2/1995 , de 10 de marzo, de Haciendas Local es de Navarra , serán los siguientes:  
 
 
 
 
 
 
 
 
 55 
  
 COEFICIENTE  PERIODO DE GENERACIÓN  
0,60 Igual o superior a 20 años  
0,47 19 años  
0,49 18 años  
0,09 17 años  
0,09 16 años  
0,06 15 años  
0,06 14 años  
0,06 13 años  
0,06 12 años  
0,06 11 años  
0,06 10 años  
0,06 9 años  
0,06 8 años  
 
 
 
 
 
 
 
 56 
  
 0,06 7 años  
0,08 6 años  
0,26 5 años  
0,33 4 años  
0,24 3 años  
0,15 2 años  
0,07 1 años  
0,07 Inferior a 1 año  
 
Artículo Duodécimo . Tributos  sobre el juego.  
Con efectos a partir del 1 de enero de 2020, el artículo 10.1   de la Ley Foral 27/2016, de 28 de dicie m-
bre, quedará redactado del siguiente modo:  
“1. El tipo de gravamen correspondiente a los juegos mediante apuestas , sin perjuicio d e lo di spuesto 
en el ap artado siguiente, ser á del 20 por 100, sea cual sea el me dio a través del cual se hagan aqu e-
llas”.  
Artículo Decimotercero . Impuesto sobre los grandes establecimientos comerciales.  
Con efectos a partir del 1 de enero de 202 0, la letra  a) del  apartado siete del artículo undécimo  de la 
Ley Foral 30/2018, de 27 de d iciembre  , quedará redactado del siguiente modo:  
“a) La superficie útil para venta y exposición de productos. Se considera como tal la superficie de sti-
nada a exponer los product os, h abitual u ocasi onalmente, a sí como los espacios destinados al t ránsito 
de personas y a la presentación, dispensación y cobro de los productos. Se excluyen expresamente las 
superficies destinadas a oficinas, aparcamientos, zonas de carga, descarga y al macen aje no visitabl es 
por el pú blico y, en general, todas aquellas dependencias o instalaciones de acceso restringido al mi s-
mo. 
 
 
 
 
 
 
 
 57 
  
 En los establecimientos colectivos no se computarán los espacios destinados al tránsito de persona s 
que no tienen otro objeto q ue pe rmitir la circ ulación del p úblico por las instalaciones comunes  del 
centro comercial y favorecer la comunicación entre los distintos establecimientos comerciales que lo 
integran.  
A efectos del cómputo de la superficie útil  para venta y exposición de p roduc tos se tendrá n en cuenta 
todas las actividades comerciales y de  hostelería. No se computarán los servicios prestados por empr e-
sas de ocio y espectáculos.  
La superficie útil para venta y exposición de productos se computará  reduc ida en 2.000 metros cu a-
drado s de superfi cie exenta”.  
Disposición Derogatoria Única . Derogac ión normativa.  
A partir de la entrada en vigor de la presente ley foral quedarán derogados:  
1. El Decreto Foral 129/2002 de 17 de junio , que regula los plazos máximo s de duración de los 
procedi mientos tributa rios y los efectos del silencio  . 
2. El artículo 67.2   del Reglamento de la Inspección Tributaria de Navarra, aprobado por Decreto 
Foral 152/ 2001, de 11 de junio . 
Disposición Final Pri mera . Modificación de la Ley  Foral del Derecho a la Vi vienda en Navarra.  
El artículo 3   quater de la Ley Foral 10/2010, de 10 de mayo, del Derecho a la Vivienda en Navarra , 
quedará redactado del siguiente modo, c on efectos desde 1 de  enero  de 2020:  
“Artículo 3. quate r. Sistema de deducciones fiscales  para gara ntizar el derecho de acces o a vivienda.  
1. Las deducciones fiscales para garantizar el derecho de acceso a vivienda a las que se refiere el apa r-
tado 2 del artículo 3 bis de la pr esente  ley foral tendrán las sigui entes modalidades:  
a) Deducción po r arrendam iento p ara emancipación: d estinada a personas empadronadas en Navarra 
de edad comprendida entre 23 y 31 años inclusive, cuyas rentas incluidas las exentas  no superen 
20.000 euros  si el solicitante no es miembro d e una unidad familiar o, en caso c ontrario, 30.000 euros 
conjuntamente  con el resto de miembros de la unidad famili ar. 
A estos efectos se tendrán en cuenta los ingresos obtenidos, expresados como p arte general de la base 
imponib le más rentas exentas, en el  período impositivo cuyo plazo ord inario de present ación de decl a-
racio nes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas haya concluido en la fecha de solicitud 
del abono de la deducción de fo rma anticipada.  
b) Deducc iones por arrendamiento para acces o a vivienda: destinadas a persona s o unidad es fami liares 
con ingresos  familiares ponderados inferiores a 1,7 veces el indicador Suficiencia Adquisitiva por 
Renta Adecuada (SARA), que cumplan algu no de los siguientes requi sitos:  
a’) Estar inscritas en el c enso de solicitantes de vivienda p rotegida c on una antigüedad ininterr umpida 
igual o superior a un año a fecha 1 de enero de cada año natural en la modalidad de arrendamiento o 
arrendamiento con opción de compra, sin perju icio d e lo establecido para el año  2020 en la disposición 
transitori a vigesimo séptima  del Decreto Foral Legislativo 4/2008, de 2 de junio . 
b’) Ser beneficiarias del programa de Vivienda de Integración Social en arrendamiento con  una ant i-
güedad igual o supe rior a  un año a fecha 1 de enero d e cada año natural.  
c’) Ser arrendatarias de  una vi vienda protegida, cuando cuenten con contrato visado administrativ a-
mente con una antigüedad igual o superior a un año a fecha 1 de enero de ca da año natural.  
 
 
 
 
 
 
 
 58 
  
 Para el cálcu lo de los ingresos y su ponderació n se aplicará lo dispu esto en el Anexo II de l Decre to 
Foral 61/2013, de 18 de septiembre , por el que se regulan las actuaciones protegibles en materia de 
vivienda , o norma que lo sustituya, y se tendrán en cuenta las renta s obte nidas en el período imposit i-
vo cuyo pl azo de presentación de declaracion es del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas 
haya concluido en la fecha de solicitud del abono de la deducción de forma anticipada.  
2. Los requisitos e importes de cada  deduc ción, así como los plazos qu e se estab lezcan para su abono 
de forma anti cipada,  podrán ser distintos en función de cada modalidad e incluso dentro de una misma 
modalidad.  
3. Las distintas modalidades de deducción serán  incompatibles entre sí y con la  deduc ción por alquiler 
de viviend a establec ida en el artículo 62.2  del Texto Refundi do de la Ley Foral del Impuesto sobre la 
Renta de las Personas Físicas , así como con las ayudas de emergencia o extraordinarias para el pag o 
de gastos de alquiler concedid as por  el Gobierno de Nav arra cuan do recaigan sobre la misma vivienda, 
y con l as subv enciones por arrendamiento previstas para el caso de las viviendas protegidas o adscritas 
a la Bolsa de Alquiler.  
4. La gestión de este sistema de deducciones fiscales par a gara ntizar el derecho d e acceso a la vivienda 
se llevará a cabo a través de la mism a sociedad pública instrumental que gestione el censo de solicita n-
tes de vivienda protegida. No obstante lo anteri or, corresponde a la dirección general competente en 
mate ria de  vivienda dictar lo s actos y  resoluciones derivados de su gestión”.  
Disp osición  Final Segunda . Disposiciones relativas a los procesos selectivos convocados por las 
Administraciones Públicas de  Navarra.  
“1. Se faculta a las Administraciones Públicas d e Nava rra para que en las  convocat orias de procesos 
selectivo s, de ingreso o p rovisió n de puestos de trabajo se exija la presentación electrónica de las sol i-
citudes y demás documentación.  
2. Los p lazos señalados por días para la presentación de solicitudes  de pa rticipación en los procesos 
selectivos señalados en el apartado anterior  se ent enderán, en todo caso, expresados en días naturales”.  
Disposición Final Tercera . Medidas urgentes en materia d e personal al servicio de las Administr a-
ciones Públicas de Na varra.  
“Con carácter gene ral se pr orrogan para el año 2020 la s medidas urgente s en ma teria de personal al 
servicio de las Administraciones Públicas de Navarra previstas en el artículo 1   de la Le y Foral 
13/2012, de 21 de junio . 
La aplicaci ón del  artículo 1   citado en el párrafo ante rior en cuanto a la edad de jubilación compre n-
derá a todo el  personal funcionario, cualquiera que sea el sistema de previsión social al que se encue n-
tre acogido, incluy endo los acogidos al sistem a ante rior a la Ley Foral  10/2003,  de 5 de marzo, sobre 
régim en transitorio de los derechos pasivos del personal f unciona rio de los Montepíos de las Admini s-
traciones Públicas de Navarra , y a los acogidos a dicho régimen.  
No obst ante, y como salvedad, el De partam ento de Salud podrá  prolonga r en el servicio activo a d e-
terminado personal del mismo durante el año 2020, po r neces idades del servicio y falta de profesion a-
les, razones en todo caso debidamente justificadas. Así, se podrá autorizar la prolongación en  el servi-
cio activo una v ez que ha yan llegado a la edad de ju bilación forzosa estipulada por la Seguridad S o-
cial, a los p rofesionales facultativos incluidos en los estamentos A.1. y A.2.5. de la Ley Foral 11/1992  
, reguladora del  régimen específ ico de l personal adscrito  al Servi cio Navarro de Salud -Osasun bidea, 
así como a los profesionales de estos estamentos cuando es tén des empeñando funciones de Jefe de 
Servicio o de Jefe de Sección Asistencial, siempre que la lista de contratac ión de su respec tiva e spe-
 
 
 
 
 
 
 
 59 
  
 cialidad se encu entre abi erta. El momento para la co mprobación de esta circunstancia a efectos de la 
concesión de la prolong ación será un mes antes de la llegada a la fecha prevista de jubilación forzosa.  
La prolongación se realiz ará por un año, s iendo prorrogable si se m antienen las condiciones del oto r-
gamiento, previa solicitud del interesado, y con el límite de setent a años de edad”.  
Disposición Final Cuarta . Modificación de la Ley Foral 14/2018, de 18 de junio, de residuos y s u 
fiscalidad. Con efecto s desde el 1 de ene ro de 202 0. 
1.º El título del artícu lo 23   de la Ley Foral 14/2018, de 18 de junio, de residuos y su f iscalid ad, que-
dará redactado del siguiente modo:  
“Artículo 23. Utilización de bolsas de plástico, de productos  de plá stico de un solo us o y de pr oductos 
envasados en monodo sis o cápsulas de un solo uso”.  
2.º Los apartados 4 y 5 del artículo 23   de la Ley Fo ral 14/ 2018, de 18 de junio, de residuos y su fisc a-
lidad , quedará redactado del siguiente mo do: 
“4. Las medi das de ut ilización  de productos de plástico d e un solo uso a los que les sea de aplicación 
la Directiva (UE) 2019/904, del Parlamento Europeo y del Consejo , de 5 de junio de 2019, relativa a la 
reducción del impacto de determinados producto s de p lástico en  el medio  ambiente , se regirán por 
dicha norm ativa o la que se derive de su desarrollo o transposición.  
5. A partir del 3 de julio de 2021 queda pro hibida la venta de productos envasados en monodosis o 
cápsulas de un solo uso, a los que no les se a de aplicación la Directiva  94/62/CE, relativa a envas es y 
residuos de envases ni la Directiva (UE) 2019/904, del  Parlamento Europeo y del Consejo, de 5 de 
junio de  2019, relativa a la reducción del impacto de determinados productos de plástico en e l medi o 
ambiente, siempre  que esté n fabricados con materiales  no reciclables, orgánicamente o mecánicame n-
te.” 
Disposici ón Final Quinta . Habilitación normativa.  
El G obierno  de Navarra dictará cuantas disposiciones sean necesarias para el desarrollo y aplica ción 
de esta ley foral.  
Disposició n Final Sexta . Entrada en v igor.  
La presente ley foral entrará en vigor el día sig uiente al de su publicación en el Boletín Oficia l de N a-
varra, con los efectos en ella previstos.