ES Diario Oficial de la Unión Europea L 214/9

REGLAMENTO DE EJECUCIÓN (UE) 2015/1386 DE LA COMISIÓN

de 12 de agosto de 2015

por el que se establecen disposiciones de aplicación del Reglamento (UE) no 223/2014 del Parlamento Europeo y del Consejo en relación con los modelos para la presentación de la declaración del órgano directivo, la estrategia de auditoría, el dictamen de auditoría y el informe de control anual

LA COMISIÓN EUROPEA,

Visto el Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea,

Visto el Reglamento (UE) no 223/2014 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 11 de marzo de 2014, relativo al Fondo de Ayuda Europea para las Personas Más Desfavorecidas (1), y, en particular, su artículo 32, apartado 10, y su artículo 34, apartado 6,

Previa consulta al Comité del Fondo de Ayuda Europea para las Personas Más Desfavorecidas.

Considerando lo siguiente:

(1) El Reglamento de Ejecución (UE) 2015/341 de la Comisión (2) establece disposiciones necesarias para la presentación de determinada información a la Comisión. A fin de garantizar la ejecución de los programas financiados por el Fondo de Ayuda Europea para las Personas Más Desfavorecidas, es necesario establecer nuevas disposiciones de aplicación del Reglamento (UE) no 223/2014. Para facilitar una visión de conjunto y el acceso a dichas disposiciones, estas deben establecerse en un acto de ejecución.

(2) Para armonizar las normas de elaboración y presentación de la declaración del órgano directivo de la que es responsable la autoridad de gestión en virtud del artículo 32, apartado 4, letra e), del Reglamento (UE) no 223/2014, es necesario establecer unas condiciones uniformes en cuanto a su contenido en la forma de un modelo estándar.

(3) Para armonizar las normas de elaboración y presentación de la estrategia de auditoría, el dictamen de auditoría y el informe de control anual de los que es responsable la autoridad de auditoría en virtud del artículo 34, apartado 4 y apartado 5, párrafo primero, del Reglamento (UE) no 223/2014, se debe proporcionar un modelo que establezca unas condiciones uniformes en cuanto a la estructura y especifique la naturaleza y la calidad de la información que se debe utilizar para su elaboración.

(4) A fin de garantizar una rápida aplicación de las medidas previstas en el presente Reglamento, este debe entrar en vigor al día siguiente de su publicación en el Diario Oficial de la Unión Europea.

HA ADOPTADO EL PRESENTE REGLAMENTO:

Artículo 1

Modelo de declaración del órgano directivo

La declaración del órgano directivo contemplada en el artículo 32, apartado 4, letra e), del Reglamento (UE) no 223/2014, deberá presentarse para cada programa operativo con arreglo al modelo que figura en el anexo I del presente Reglamento.

Artículo 2

Modelos de estrategia de auditoría, dictamen de auditoría e informe de control anual

1. La estrategia de auditoría contemplada en el artículo 34, apartado 4, del Reglamento (UE) no 223/2014, se elaborará de acuerdo con el modelo que figura en el anexo II del presente Reglamento.

2. El dictamen de auditoría contemplado en el artículo 34, apartado 5, párrafo primero, letra a), del Reglamento (UE) no 223/2014, deberá elaborarse con arreglo al modelo que figura en el anexo III del presente Reglamento.

3. El informe de control anual contemplado en el artículo 34, apartado 5, párrafo primero, letra b), del Reglamento (UE) no 223/2014, deberá elaborarse con arreglo al modelo que figura en el anexo IV del presente Reglamento.

Artículo 3

Entrada en vigor

El presente Reglamento entrará en vigor al día siguiente de su publicación en el Diario Oficial de la Unión Europea.

El presente Reglamento será obligatorio en todos sus elementos y directamente aplicable en cada Estado miembro. Hecho en Bruselas, el 12 de agosto de 2015. Por la Comisión El Presidente Jean-Claude JUNCKER

(1) DO L 72 de 12.3.2014, p. 1.

(2) Reglamento de Ejecución (UE) 2015/341 de la Comisión, de 20 de febrero de 2015, por el que se establecen disposiciones de aplicación del Reglamento (UE) no 223/2014 del Parlamento Europeo y del Consejo en relación con los modelos para la presentación de determinada información a la Comisión (DO L 60 de 4.3.2015, p. 1).

ANEXO I Modelo de declaración del órgano directivo El(los) abajo firmante(s) (apellidos, nombre(s), título(s) o cargo(s)), jefe de la autoridad de gestión del Programa Operativo (nombre del programa operativo, CCI), basándose en la ejecución de (nombre del programa operativo) durante el ejercicio contable que finalizó el 30 de junio de (año), basándose en su propio criterio y en toda la información de que dispone/disponen en la fecha de las cuentas presentadas a la Comisión, incluidos los resultados de las verificaciones administrativas y sobre el terreno realizadas con arreglo al artículo 32, apartado 5, del Reglamento (UE) no 223/2014, y de las auditorías y controles relativos a los gastos incluidos en las solicitudes de pago presentadas a la Comisión para el ejercicio contable que finalizó el 30 de junio de … (año), y teniendo en cuenta sus obligaciones en el marco del Reglamento (UE) no 223/2014, y en particular su artículo 32, por la presente declara(n) que: — la información recogida en las cuentas se ha presentado debidamente y es completa y exacta, de conformidad con el artículo 49, apartado 1, del Reglamento (UE) no 223/2014, — los gastos consignados en las cuentas se han utilizado para los fines previstos, tal como se establece en el Reglamento (UE) no 223/2014, y de conformidad con el principio de buena gestión financiera, — el sistema de gestión y control implantado para el Programa Operativo brinda las garantías necesarias por lo que respecta a la legalidad y regularidad de las transacciones subyacentes, de conformidad con la legislación aplicable. Confirma(n) que las irregularidades identificadas en la auditoría final o en los informes de control en relación con el ejercicio contable y recogidas en el resumen anual adjunto a la presente declaración, tal como estipula el artículo 32, apartado 4, letra e), del Reglamento (UE) no 223/2014, han sido adecuadamente tratadas en las cuentas. En los casos necesarios, se trataron adecuadamente las deficiencias del sistema de gestión y control recogidas en dichos informes o se están aplicando las siguientes medidas correctoras: … (si procede, indíquense las medidas correctoras que todavía se encontraban en curso en la fecha de la firma de la declaración). Confirma(n) asimismo que los gastos cuya legalidad y regularidad aún se estaban evaluando han sido excluidos de las cuentas en tanto no concluya dicha evaluación, con vistas a su posible inclusión en una solicitud de pago intermedio de un ejercicio contable posterior, tal como se establece en el artículo 49, apartado 2, del Reglamento (UE) no 223/2014. Además confirma(n) la fiabilidad de los datos relativos a los indicadores [, (solo para el PO I) incluidos, cuando proceda, los datos basados en estimaciones con conocimiento de causa de conformidad con el Reglamento Delegado (UE) no 1255/2014 de la Comisión (1)]/[(solo para el PO II) y los datos sobre los avances del Programa Operativo, requeridos en virtud del artículo 32, apartado 2, letra a), del Reglamento (UE) no 223/2014]. Confirma(n) que existen medidas antifraude eficaces y proporcionadas con arreglo al artículo 32, apartado 4, letra c), del Reglamento (UE) no 223/2014 y que dichas medidas tienen en cuenta los riesgos identificados y que no tienen(n) conocimiento de ninguna información reservada relacionada con la ejecución del Programa Operativo que pueda perjudicar la reputación del Fondo de Ayuda Europea para las Personas Más Desfavorecidas. Fecha Firma(s) (1) Reglamento Delegado (UE) no 1255/2014 de la Comisión, de 17 de julio de 2014, que complementa el Reglamento (UE) no 223/2014 del Parlamento Europeo y del Consejo relativo al Fondo de Ayuda Europea para las Personas Más Desfavorecidas mediante el establecimiento del contenido de los informes de ejecución anuales y del informe de ejecución final, incluida la lista de indicadores comunes (DO L 337 de 25.11.2014, p. 46).

ANEXO II Modelo de estrategia de auditoría 1. INTRODUCCIÓN La presente sección contendrá la siguiente información: — Identificación del programa o programas operativos [título(s) y CCI (1)] y período cubierto por la estrategia de auditoría. — Identificación de la autoridad de auditoría responsable de la elaboración, el seguimiento y la actualización de la estrategia de auditoría, y de cualquier otro organismo que haya contribuido a este documento. — Referencia a la posición de la autoridad de auditoría (organismo público nacional, regional o local) y del organismo del que forma parte. — Referencia a la declaración de misión, la carta de auditoría o la legislación nacional (cuando proceda) en la que se determinen las funciones y las responsabilidades de la autoridad de auditoría y otros organismos que lleven a cabo auditorías bajo su responsabilidad. — Confirmación por parte de la autoridad de auditoría de que los organismos que llevan a cabo auditorías con arreglo al artículo 34, apartado 2, del Reglamento (UE) no 223/2014, poseen la independencia funcional requerida [y la independencia organizativa, cuando así se requiera de conformidad con el artículo 31, apartado 5, del Reglamento (UE) no 223/2014]. 2. EVALUACIÓN DE RIESGOS La presente sección contendrá la siguiente información: — Explicación del método de evaluación de riesgos empleado. — Referencia a los procedimientos internos para la actualización de la evaluación de riesgos. 3. METODOLOGÍA La presente sección contendrá la siguiente información: 3.1. Visión general — Referencia a los manuales o procedimientos de auditoría que contenga una descripción de las principales fases del trabajo de auditoría, incluida la clasificación y el tratamiento de los errores detectados. — Referencia a las normas de auditoría internacionalmente aceptadas que la autoridad de auditoría tendrá en cuenta para su trabajo de auditoría, tal como se establece en el artículo 34, apartado 3, del Reglamento (UE) no 223/2014. — Referencia a los procedimientos existentes para la elaboración del informe de control y el dictamen de auditoría que deben presentarse a la Comisión de conformidad con el artículo 34, apartado 5, del Reglamento (UE) no 223/2014. 3.2. Auditorías sobre el funcionamiento de los sistemas de gestión y control (auditorías de sistemas) Indicación de los organismos que deben ser auditados y de los requisitos clave correspondientes en el contexto de las auditorías de sistemas. Cuando proceda, referencia al organismo auditor del que depende la autoridad de auditoría para realizar estas auditorías. Indicación de cualesquiera auditorías de sistemas para ámbitos temáticos específicos, como: — calidad de las verificaciones administrativas y sobre el terreno contempladas en el artículo 32, apartado 5, del Reglamento (UE) no 223/2014, también por lo que respecta a la observancia de las normas en materia de contratación pública, la igualdad de oportunidades, la reducción y prevención del desperdicio de alimentos, y el Derecho de la Unión sobre seguridad de los productos de consumo; — funcionamiento y seguridad de los sistemas informáticos establecidos de conformidad con el artículo 28, letra d), el artículo 32, apartado 2, letra d), y el artículo 33, letra d), del Reglamento (UE) no 223/2014; y conexión de estos con el sistema informático mencionado en el artículo 30, apartado 4, del Reglamento (UE) no 223/2014 («SFC 2014»); — fiabilidad de los datos relativos a los indicadores y, para el PO II, datos sobre los avances del Programa Operativo en la consecución de sus objetivos proporcionados por la autoridad de gestión con arreglo al artículo 32, apartado 2, letra a), del Reglamento (UE) no 223/2014; — presentación de informes sobre retiradas y recuperaciones de fondos; — aplicación de medidas antifraude efectivas y proporcionadas respaldadas por una evaluación de los riesgos de fraude de conformidad con el artículo 32, apartado 4, letra c), del Reglamento (UE) no 223/2014. 3.3. Auditorías de operaciones Descripción del método de muestreo (o referencia a un documento interno que lo especifique) que se va a utilizar de conformidad con el artículo 34, apartado 1, del Reglamento (UE) no 223/2014 y el artículo 6 del Reglamento Delegado (UE) no 532/2014 de la Comisión (2), y de otros procedimientos específicos existentes para las auditorías de operaciones, en particular, en relación con la clasificación y el tratamiento de los errores detectados, lo que incluye las sospechas de fraude. 3.4. Auditorías de las cuentas Descripción del enfoque de auditoría para la auditoría de las cuentas. 3.5. Verificación de la declaración del órgano directivo Referencia a los procedimientos internos en los que se determinen las tareas implicadas en la verificación de las afirmaciones contenidas en la declaración del órgano directivo, con vistas al dictamen de auditoría. 4. TRABAJO DE AUDITORÍA PREVISTO La presente sección contendrá la siguiente información: — Descripción y justificación de las prioridades de auditoría y los objetivos específicos para el ejercicio contable actual y los dos ejercicios siguientes, junto con una explicación de la conexión entre los resultados de la evaluación de riesgos y el trabajo de auditoría previsto. — Calendario indicativo de las tareas de auditoría para el ejercicio contable actual y los dos ejercicios siguientes por lo que respecta a las auditorías de sistemas (incluidas las auditorías que tienen por objeto ámbitos temáticos específicos), como sigue: Autoridades/organismos o ámbitos temáticos específicos que deben auditarse CCI Título del PO Organismo responsable de la auditoría Resultado de la evaluación del riesgo 20xx Objetivo y alcance de la auditoría 20xx Objetivo y alcance de la auditoría 20xx Objetivo y alcance de la auditoría 5. RECURSOS La presente sección contendrá la siguiente información: — Organigrama de la autoridad de auditoría e información sobre su relación con cualquier organismo de auditoría que realice las auditorías, tal como se prevé en el artículo 34, apartado 2, del Reglamento (UE) no 223/2014, cuando proceda. — Indicación de los recursos que se prevé asignar para el ejercicio contable actual y los dos ejercicios siguientes. (1) Indique los programas operativos cubiertos por un sistema de gestión y control común, en caso de que se prepare una sola estrategia de auditoría para dos programas operativos, tal como se prevé en el artículo 34, apartado 4, del Reglamento (UE) no 223/2014. (2) Reglamento Delegado (UE) no 532/2014 de la Comisión, de 13 de marzo de 2014, que complementa el Reglamento (UE) no 223/2014 del Parlamento Europeo y del Consejo relativo al Fondo de Ayuda Europea para las Personas Más desfavorecidas (DO L 148 de 20.5.2014, p. 54).

ANEXO III Modelo de dictamen de auditoría A la Comisión Europea, Dirección General … 1. INTRODUCCIÓN La persona abajo firmante, en representación de …[nombre de la autoridad designada por el Estado miembro], independiente con arreglo al artículo 31, apartado 4 [y 5, cuando proceda] del Reglamento (UE) no 223/2014, ha auditado las cuentas para el ejercicio contable que se inició el 1 de julio de … [año] y finalizó el 30 de junio de … [año] (1) y con fecha de … [fecha de las cuentas presentadas a la Comisión] (en lo sucesivo, «las cuentas»), la legalidad y la regularidad de los gastos cuyo reembolso se ha solicitado a la Comisión en referencia al ejercicio contable (e incluido en las cuentas) y el funcionamiento del sistema de gestión y control, y ha verificado la declaración del órgano directivo de conformidad con el artículo 59, apartado 5, del Reglamento (UE, Euratom) no 966/2012 del Parlamento Europeo y del Consejo (2), en relación con el Programa Operativo …[nombre del Programa Operativo, número CCI] (en lo sucesivo, «el Programa»), al objeto de emitir un dictamen de auditoría de conformidad con el artículo 34, apartado 5, letra a), del Reglamento (UE) no 223/2014. 2. RESPONSABILIDADES DE LAS AUTORIDADES DE GESTIÓN Y CERTIFICACIÓN …[nombre de la autoridad de gestión], designada como la autoridad de gestión del Programa, y …[nombre de la autoridad de certificación], designada como la autoridad de certificación del Programa, son responsables de garantizar un adecuado funcionamiento del sistema de gestión y control en lo que respecta a las funciones establecidas por los artículos 32 y 33 del Reglamento (UE) no 223/2014. En particular, es responsabilidad de …[nombre de la autoridad de certificación], designada como la autoridad de certificación del Programa, la elaboración de las cuentas [de conformidad con el artículo 49 del Reglamento (UE) no 223/2014] y la certificación de su exhaustividad, exactitud y veracidad, tal como se establece en el artículo 33, letras b) y c), del Reglamento (UE) no 223/2014. Además, de conformidad con el artículo 33, letra c), del Reglamento (UE) no 223/2014, es responsabilidad de la autoridad de certificación certificar que el gasto anotado en las cuentas cumple el Derecho aplicable y se ha efectuado en relación con operaciones seleccionadas para recibir financiación de acuerdo con los criterios aplicables al Programa y de conformidad con el Derecho aplicable (3). 3. RESPONSABILIDADES DE LA AUTORIDAD DE AUDITORÍA Tal como se establece en el artículo 34, apartado 5, letra a), del Reglamento (UE) no 223/2014, mi responsabilidad consiste en emitir de manera independiente un dictamen sobre si las cuentas ofrecen una imagen verídica y justa, si los gastos cuyo reembolso se ha solicitado a la Comisión y que se declararon en las cuentas son legales (4) y regulares, y si el sistema de gestión y control establecido funciona adecuadamente. También es mi responsabilidad incluir en el dictamen una declaración acerca de si el trabajo de auditoría pone en duda las afirmaciones realizadas en la declaración del órgano directivo (5). Las auditorías relativas al Programa se realizaron de conformidad con la estrategia de auditoría y tuvieron en cuenta las normas de auditoría internacionalmente aceptadas. Estas normas exigen que la autoridad de auditoría cumpla los requisitos éticos, y que planifique y lleve a cabo el trabajo de auditoría con el fin de conseguir una garantía razonable con vistas al dictamen de auditoría. Una auditoría implica unos procedimientos de ejecución para conseguir suficientes pruebas adecuadas que acrediten el dictamen que se describe a continuación. Los procedimientos aplicados dependen del criterio profesional del auditor, lo que incluye la evaluación del riesgo de incumplimiento grave, debido a fraude o a error. Los procedimientos de auditoría aplicados son los que considero adecuados habida cuenta de las circunstancias. Creo que las pruebas de auditoría recogidas son suficientes y adecuadas para constituir el fundamento de mi dictamen, [en caso de que exista alguna limitación del alcance:] excepto las que se mencionan en la sección 4 «Limitación del alcance». Las principales conclusiones extraídas de las auditorías en relación con el Programa se presentan en el informe de control anual adjunto, de conformidad con el artículo 34, apartado 5, letra b), del Reglamento (UE) no 223/2014. 4. LIMITACIÓN DEL ALCANCE O bien No existieron limitaciones al alcance de la auditoría. O bien El alcance de la auditoría se vio limitado por los siguientes factores: a) … b) … c) … [Indíquese cualquier limitación del alcance de la auditoría, por ejemplo falta de documentos acreditativos o asuntos sujetos a procedimientos legales, y calcúlense, en la parte «Dictamen con reservas» que figura más adelante, los importes del gasto y de la contribución de la Unión afectados, así como la repercusión de la limitación del alcance en el dictamen de auditoría. Deberán proporcionarse más explicaciones a este respecto en el informe de control anual, según proceda.] 5. DICTAMEN O bien (Dictamen sin reservas) En mi opinión, y a partir del trabajo de auditoría realizado: — las cuentas presentan una imagen verídica y justa, tal como se establece en el artículo 7, apartado 5, del Reglamento Delegado (UE) no 532/2014; — el gasto anotado en las cuentas cuyo reembolso se ha solicitado a la Comisión es legal y regular; — el sistema de gestión y control establecido funciona adecuadamente. El trabajo de auditoría realizado no pone en entredicho las afirmaciones efectuadas en la declaración del órgano directivo. O bien (Dictamen con reservas) En mi opinión, y a partir del trabajo de auditoría realizado: — las cuentas presentan una imagen verídica y justa, tal como se establece en el artículo 7, apartado 5, del Reglamento Delegado (UE) no 532/2014; — el gasto anotado en las cuentas cuyo reembolso se ha solicitado a la Comisión es legal y regular; — el sistema de gestión y control establecido funciona adecuadamente, salvo en los siguientes aspectos: — en relación con cuestiones materiales relacionadas con las cuentas: … y/o [táchese lo que no proceda] — en relación con cuestiones materiales relacionadas con la legalidad y la regularidad de los gastos anotados en las cuentas cuyo reembolso se ha solicitado a la Comisión: … — y/o [táchese lo que no proceda] en relación con cuestiones materiales relacionadas con el funcionamiento del sistema de gestión y control (6): … Por tanto, considero que el impacto de la cualificación o las cualificaciones es [limitado]/[significativo]. [táchese lo que no proceda] Dicho impacto asciende a … [importe en EUR y en %] del gasto total declarado. La contribución de la Unión afectada es, por consiguiente, de … [importe en EUR]. El trabajo de auditoría realizado no pone/pone [táchese lo que no proceda] en entredicho las afirmaciones efectuadas en la declaración del órgano directivo. [En los casos en que el trabajo de auditoría realizado ponga en entredicho las afirmaciones efectuadas en la declaración del órgano directivo, la autoridad de auditoría presentará en este apartado los aspectos que llevaron a esta conclusión.] O bien (Dictamen desfavorable) En mi opinión, y a partir del trabajo de auditoría realizado: — las cuentas presentan/ no presentan [táchese lo que no proceda] una imagen verídica, tal como se establece en el artículo 7, apartado 5, del Reglamento Delegado (UE) no 532/2014; — el gasto anotado en las cuentas cuyo reembolso se ha solicitado a la Comisión es/ no es [táchese lo que no proceda] legal y regular; — el sistema de gestión y control establecido funciona/ no funciona [táchese lo que no proceda] adecuadamente. El presente dictamen desfavorable se fundamenta en los aspectos siguientes: — en relación con cuestiones materiales relacionadas con las cuentas: … y/o [táchese lo que no proceda] — en relación con cuestiones materiales relacionadas con la legalidad y la regularidad de los gastos anotados en las cuentas cuyo reembolso se ha solicitado a la Comisión: … y/o [táchese lo que no proceda] — en relación con cuestiones materiales relacionadas con el funcionamiento del sistema de gestión y control (7): … El trabajo de auditoría realizado pone en entredicho las afirmaciones efectuadas en la declaración del órgano directivo por lo que respecta a los siguientes aspectos: … [La autoridad de auditoría también puede incluir observaciones sobre cuestiones de importancia que no afecten a su dictamen, tal como establecen las normas de auditoría internacionalmente aceptadas. En casos excepcionales se puede prever una abstención de opinión de los auditores (8).] Fecha Firma (1) Por «ejercicio contable» se entiende el período comprendido entre el 1 de julio y el 30 de junio, salvo para el primer ejercicio contable, con respecto al cual significa el período comprendido entre la fecha de inicio de la subvencionabilidad del gasto y el 30 de junio de 2015. El último ejercicio contable estará comprendido entre el 1 de julio de 2023 y el 30 de junio de 2024. (2) Reglamento (UE, Euratom) no 966/2012 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 25 de octubre de 2012, sobre las normas financieras aplicables al presupuesto general de la Unión y por el que se deroga el Reglamento (CE, Euratom) no 1605/2002 del Consejo (DO L 298 de 26.10.2012, p. 1). (3) Tal como se define en el artículo 5, apartado 12, del Reglamento (UE) no 223/2014. (4) Tal como establece el artículo 5, apartado 12, del Reglamento (UE) no 223/2014. (5) De conformidad con el artículo 59, apartado 5, letra b), del Reglamento (UE, Euratom) no 966/2012. (6) En caso de que se vea afectado el sistemas de gestión y control, deberán indicarse en el dictamen el organismo o los organismos y el aspecto o los aspectos de sus sistemas que no cumplieron los requisitos o no funcionaron eficazmente, excepto en caso de que esta información ya se haya comunicado claramente en el informe de control anual y el apartado del dictamen haga referencia a la sección o las secciones específicas de este informe en donde se dé a conocer esta información. (7) La misma observación que en la anterior nota a pie de página. (8) Esos casos excepcionales deben estar relacionados con factores externos imprevisibles que escapen a la competencia de la autoridad de auditoría.