INFORME DEL REVISOR INDEPENDIENTE SOBRE LAS CUENTAS DEL TRIBUNAL DE CUENTAS RELATIVAS AL EJERCICIO 1995 (96/C 328/05)

NOTA A LOS LECTORES

Sin perjuicio de las disposiciones del artículo 188 C del Tratado constitutivo de la Comunidad Europea que confieren al Tribunal de Cuentas la responsabilidad del control de la totalidad de los ingresos y gastos de la Comunidad, así como de las disposiciones del artículo 206 del mismo Tratado relativas a la aprobación de la gestión por el Parlamento, el Tribunal de Cuentas hace, desde el cierre del ejercicio 1987, verificar anualmente las cuentas de su gestión administrativa interna por un revisor independiente.

Los informes que el revisor independiente del Tribunal de Cuentas preparó sobre las cuentas de los ejercicios 1987 a 1991 del Tribunal sólo se enviaron al Presidente de la Comisión de Control Presupuestario del Parlamento Europeo.

De conformidad con la decisión tomada por el Pleno del Tribunal de Cuentas en su sesión de 8 de julio de 1993, los informes del revisor independiente se publicarán en el Diario Oficial de las Comunidades Europeas, a partir del ejercicio de 1992.

Los estados financieros adjuntos al informe que se incluye a continuación se basan en los datos contables que el Tribunal de Cuentas ha transmitido a la Comisión para la elaboración de la cuenta de gestión y del balance financiero de las Comunidades Europeas correspondientes al ejercicio 1995. Estos datos contables estarán a disposición de todo el que lo solicite por escrito al Servicio de Relaciones Exteriores del Tribunal de Cuentas.

Por el Tribunal de Cuentas

Bernhard FRIEDMANN

Presidente

Certificado sobre la regularidad y la exactitud de los estados financieros aprobados a 31 de diciembre de 1995

A los Miembros del Tribunal de Cuentas Europeo De acuerdo con la misión que nos encomendó el Tribunal de Cuentas Europeo, hemos examinado:

- los datos contables que el Tribunal de Cuentas Europeo ha transmitido a la Comisión para ser integrados en la cuenta de gestión y el balance financiero de las Comunidades Europeas para el ejercicio 1995;

- los estados financieros del Tribunal de Cuentas Europeo cerrados a 31 de diciembre de 1995, que son el resultado de dichos datos contables y que han sido preparados para su publicación en el Diario Oficial de las Comunidades Europeas.

Los datos contables y los estados financieros son responsabilidad del Tribunal de Cuentas Europeo. Nuestra responsabilidad consiste en emitir un dictamen, basado en nuestros trabajos de revisión, sobre estos datos contables y estados financieros.

Hemos trabajado siguiendo las normas internacionales de revisión de cuentas, que exigen que los trabajos sean planificados y ejecutados de manera tal que permitan obtener garantías razonables de que los datos contables y los estados financieros no contengan anomalías significativas. Un mandato de revisión se lleva a cabo examinando mediante muestreo los elementos que justifican los importes y la información contenidos en los datos contables y los estados financieros. La tarea consiste también en evaluar los principios y métodos contables seguidos y las estimaciones significativas realizadas por el Tribunal de Cuentas Europeo para aprobar las cuentas, así como en efectuar una revisión de su presentación global. Estimamos que nuestro trabajo de revisión nos proporciona una base razonable para pronunciarnos.

A nuestro juicio, los datos contables y los estados financieros adjuntos, que han sido elaborados de conformidad con el Reglamento financiero, sus modalidades de ejecución, los principios contables aplicables y las normas internas del Tribunal de Cuentas Europeo, reflejan una imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera del Tribunal de Cuentas Europeo a 31 de diciembre de 1995, así como del estado de sus ingresos y gastos para el ejercicio cerrado a esta fecha.

Luxemburgo, a 2 de julio de 1996.

Coopers & Lybrand S.C. Revisores de empresas representada por Marie-Jeanne CHÈVREMONT Pascal RAKOVSKY

ESTADOS FINANCIEROS A 31 DE DICIEMBRE DE 1995

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Notas a los estados financieros cerrados a 31 de diciembre de 1995

PRINCIPIOS CONTABLES

1. a) Reglamentación contable

La contabilidad del Tribunal de Cuentas Europeo se lleva y los estados financieros se elaboran de conformidad con las disposiciones del Reglamento financiero, de 21 de diciembre de 1977, aplicable al presupuesto general de las Comunidades Europeas cuya última modificación la constituye el Reglamento (CE, Euratom, CECA) n° 2335/95 del Consejo, y del Reglamento (Euratom, CECA, CE) n° 3418/93 de la Comisión, de 9 de diciembre de 1993, sobre normas de desarrollo de determinadas disposiciones del Reglamento financiero de 21 de diciembre de 1977.

De conformidad con el artículo 136 de las modalidades de ejecución del Reglamento financiero, la presentación de los estados financieros sigue los principios contables generalmente admitidos y sobre todo los principios recogidos en las directivas del Consejo, salvo disposición en contrario de un reglamento.

b) Ingresos propios del Tribunal de Cuentas

Los ingresos propios del Tribunal de Cuentas se contabilizan sobre la base de los importes efectivamente percibidos durante el ejercicio.

Los importes debidos y todavía no cobrados al cierre del ejercicio se registran en el activo del balance bajo el epígrafe «Deudores varios» en la cuenta «Ingresos pendientes de cobro», figurando en el pasivo del balance su contrapartida dentro del epígrafe «Acreedores varios». Estas cuentas se anulan a través de un asiento contrario cuando se efectúa el cobro.

c) Gastos

Los gastos del ejercicio que figuran en el epígrafe «Estado de ingresos y gastos» incluyen tanto los efectuados a cargo de los créditos propios del ejercicio como los efectuados a cargo de los créditos incorporados del ejercicio anterior en virtud de las disposiciones reglamentarias aplicables.

En virtud del párrafo sexto del artículo 6 del Reglamento financiero, se toman en consideración, como correspondientes al ejercicio, los gastos cuya orden de pago haya sido remitida al interventor hasta el 31 de diciembre inclusive y al contable hasta el 10 de enero siguiente inclusive y cuyo pago haya sido efectuado por el contable hasta el 15 de enero siguiente inclusive.

d) Activos inmovilizados

Los inmuebles, material y mobiliario figuran contabilizados por su valor de adquisición. Cuando dicho valor está expresado en moneda nacional, se convierte en ecus al tipo de cambio vigente en el momento de la compra. No se practica ninguna amortización al imputarse íntegramente el coste de adquisición a la cuenta de gastos correspondiente al ejercicio de la adquisición. El valor total de los bienes inmovilizados figura en el activo del balance durante todo el período de utilización. Su contravalor figura en el pasivo del balance en el epígrafe «Capitales propios».

En lo que respecta al material y al mobiliario, sólo se incluyen los bienes inmovilizados cuyo valor alcance o supere los 350 ecus.

e) Suministros

Los suministros incluyen las existencias de material de oficina y otros artículos de consumo valorados respectivamente al último precio conocido y al coste de adquisición, con un contravalor, por un importe equivalente, en el pasivo, bajo el epígrafe «Capitales propios». Cuando el coste de adquisición esté expresado en moneda nacional se convierte en ecus al tipo de cambio elegido al elaborar el balance.

INGRESOS PROCEDENTES DEL FUNCIONAMIENTO ADMINISTRATIVO

2. El epígrafe «Ingresos procedentes del funcionamiento administrativo» incluye principalmente:

- los ingresos procedentes de la publicación de los informes y dictámenes del Tribunal de Cuentas en el Diario Oficial de las Comunidades Europeas,

- el pago, por los organismos nacionales de previsión, de las reservas actuariales en concepto de transferencia de derechos de pensión de los funcionarios.

CAPITALES PROPIOS

3. El importe de los «Capitales propios» determinado según los principios descritos en las letras d) y e) del apartado 1, a final de año, incluye lo siguiente:

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DEUDORES VARIOS

4. El contenido del epígrafe «Deudores varios» a final de año es el siguiente:

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La partida «Derechos frente a las personas relacionadas con la institución» incluye principalmente los anticipos abonados por gastos de misiones ya efectuadas.

La partida «Ingresos pendientes de cobro» incluye los importes adeudados y no cobrados y tiene una contrapartida en una cuenta de orden de título equivalente bajo el epígrafe «Acreedores varios».

La partida «Gastos pendientes de imputación» incluye los importes facturados por la Comisión al final del ejercicio pero que no han podido materialmente consignarse en el presupuesto.

ACREEDORES VARIOS

5. El epígrafe «Acreedores varios» incluye al final del ejercicio:

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El epígrafe «Deudas con la entidad emisora de tarjetas de crédito» incluye el conjunto de importes facturados por la agencia de viajes contratada por el Tribunal hasta que nos son cobrados por el organismo de crédito.

La cuenta de orden «Ingresos que pueden dar lugar a reutilización» corresponde a la contrapartida aún no utilizada de los importes del activo correspondientes a las devoluciones por indemnización de seguro, los reembolsos fiscales y los productos de la venta de inmovilizados. Los ingresos que pueden dar lugar a reutilización se asignan a nuevos gastos de la misma naturaleza y deben utilizarse hasta el final del ejercicio siguiente inclusive.

El epígrafe «Ingresos pendientes de cobro» contiene los créditos constatados frente a los Estados miembros correspondientes a la transferencia de derechos de pensión que aún no se han transferido.

PAGOS PENDIENTES

6. De conformidad con el Reglamento financiero, los pagos realizados entre el 1 y el 15 de enero del ejercicio siguiente y ordenados antes del cierre del ejercicio se contabilizan como gastos del ejercicio y aparecen en el pasivo del balance en concepto de pagos pendientes.

SALDO DE GESTIÓN A INCORPORAR AL EJERCICIO SIGUIENTE

7. El saldo de gestión del ejercicio se determina por la diferencia entre la totalidad de los ingresos del ejercicio y los gastos con cargo a los créditos propios del ejercicio y los aplicados con cargo a los créditos incorporados del ejercicio precedente.

La evolución del saldo de gestión a incorporar al ejercicio siguiente puede detallarse del modo siguiente:

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EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA

8. La ejecución presupuestaria del ejercicio 1995 se desglosa en la ejecución correspondiente a los créditos incorporados y la de los créditos del ejercicio.

a) Los créditos incorporados representan, por una parte, el conjunto de los compromisos contraídos y no liquidados antes del cierre del ejercicio que corren a cargo del Tribunal y, por otra, los créditos cuya prórroga ha sido decidida por la Autoridad presupuestaria. Los créditos incorporados del ejercicio precedente, y no consumidos durante el ejercicio siguiente, se anulan.

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b) La ejecución de los créditos del ejercicio equivale a los pagos efectuados a cargo de los créditos comprometidos. El saldo no liquidado de los compromisos puede incorporarse al ejercicio siguiente, mientras que por regla general los créditos no comprometidos al final del ejercicio se anulan.

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El total de los pagos efectuados con cargo a los créditos incorporados (1 381 963 ecus) y de los créditos del ejercicio (47 721 940 ecus) es igual a 49 103 903 ecus y corresponde al total de los gastos que figuran en el estado de los ingresos y de los gastos del ejercicio 1995.

Informe sobre los procedimientos administrativos y contables, la buena gestión financiera, así como el sistema de control interno

A los Miembros del Tribunal de Cuentas Europeo En el marco de nuestra revisión de la cuenta de gestión y del balance financiero del Tribunal de Cuentas Europeo cerrados a 31 de diciembre de 1995, hemos procedido al examen de los procedimientos administrativos y contables, así como del sistema de control interno vigente en el Tribunal de Cuentas Europeo.

I. OBJETIVO Y PLANTEAMIENTO

Nuestro examen tiene como objetivo verificar que la correcta aplicación de las normas de control interno permita a las diferentes instancias del Tribunal de Cuentas garantizar:

- un control regular y coherente,

- el respeto sistemático del procedimiento presupuestario,

- la fiabilidad de los estados financieros preparados por el Tribunal de Cuentas.

Estas normas de control interno se derivan de disposiciones expresas de los reglamentos y textos de referencia y representan igualmente la aplicación de principios generales que rigen una gestión sana.

Los principales reglamentos y textos de referencia son:

- el Reglamento financiero, de 21 de diciembre de 1977, aplicable al presupuesto general de las Comunidades Europeas, cuya última modificación la constituye el Reglamento (CE, Euratom, CECA) n° 2335/95;

- el Reglamento (Euratom, CECA, CE) n° 3418/93 de la Comisión, de 9 de diciembre de 1993, por el que se establecen las modalidades de ejecución del Reglamento financiero de 21 de diciembre de 1977;

- las Normas Internas del Tribunal de Cuentas para la ejecución del presupuesto del Tribunal, aprobadas por la Decisión 94/75/CE, Euratom, de 20 de diciembre de 1994.

Nuestro examen se ha basado principalmente en el estudio y la descripción de los principales procedimientos administrativos y sistemas de contabilidad utilizados por el Tribunal de Cuentas, y en el análisis y evaluación del control interno y el correcto funcionamiento de las aplicaciones informáticas correspondientes. Se han mantenido asimismo reuniones contradictorias con los responsables de los diferentes servicios y sus colaboradores, y se ha procedido a exámenes por muestreo de los documentos justificativos de las transacciones registradas en las cuentas del Tribunal de Cuentas.

La naturaleza y la extensión de los exámenes efectuados se han determinado en función de nuestra apreciación de la calidad del control interno del Tribunal de Cuentas y, en consecuencia, no necesariamente permiten descubrir de forma exhaustiva todos los puntos débiles que puedan existir. No obstante, consideramos que nuestro trabajo apoya, de modo razonable, nuestra conclusión sobre el examen del sistema de control y buena gestión financiera del Tribunal de Cuentas.

II. CONCLUSIÓN

El examen detallado realizado según el planteamiento descrito anteriormente nos permite concluir:

- que las cuentas presentan una gran fiabilidad, reflejada por el hecho de que no haya correcciones o ajustes a proponer por nuestra parte;

- que el funcionamiento de los sistemas de información con respecto a las normas de control interno como las concebimos, por una parte, y como se definen en el marco reglamentario anteriormente descrito, por otra, es regular.

Luxemburgo, a 2 de julio de 1996.

Coopers & Lybrand S.C. Revisores de empresas

representada por Marie-Jeanne CHÈVREMONT Pascal RAKOVSKY