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DIRECTIVA 2004/74/CE DEL CONSEJO 
 de 29 de abril de 2004 
 
por la que se modifica la Directiva 2003/96/CE en lo que respecta a la posibilidad 
de que ciertos Estados miembros apliquen a los productos energéticos y la electricidad 
exenciones o reducciones tem porales del nivel impositivo 
  EL CONSEJO DE LA UNIÓN EUROPEA,  Visto el Tratado constitutivo de  la Comunidad Europea, y, en particular, su artículo 93, 
 Vista la propuest a de la Comisión, 
 Visto el dictamen del Parlamento Europeo 
1, 
 Visto el dictamen del Comité Económico y Social Europeo 
2, 
                                                 
1  Dictamen emitido el 30 de marzo de 2004 (no publicado aún en el  Diario Oficial). 
2  Dictamen emitido el 31 de marzo de 2004 (no publicado aún en el  Diario Oficial). 
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Considerando lo siguiente: 
 (1) La Directiva 2003/96/CE del Consejo, de 27 de octubre de 2003, por la que se reestructura el 
régimen comunitario de imposición de los pr oductos energéticos y de la electricidad 
1, 
sustituye, con efecto a partir del 1 de enero de  2004, a la Directiva 92 /81/CEE del Consejo, de 
19 de octubre de 1992, relativa a la armonizaci ón de las estructuras del impuesto especial 
sobre los hidrocarburos 2, y a la Directiva 92/82/CEE del Consejo, de 19 de octubre de 1992, 
relativa a la aproximación de los tipos del impuesto especial sobre los hidrocarburos 3. La 
Directiva 2003/96/CE determina las estructuras fi scales y los niveles impositivos aplicables a 
los productos energéticos y la electricidad. 
 (2) Los tipos mínimos fijados por  la Directiva 2003/96/CE podría n crear serias dificultades 
económicas y sociales en determinados Esta dos miembros, a saber, Chipre, la República 
Checa, Estonia, Hungría, Letonia, Lituania, Ma lta, Polonia, Eslovenia y Eslovaquia, habida 
cuenta del nivel comparativamente reducido de los impuestos especiales aplicados con 
anterioridad, del proceso de transición económi ca en que aún se encuentran dichos Estados 
miembros, de sus niveles de renta relativamen te bajos y de su limitada capacidad para 
contrarrestar esa carga fiscal adicional me diante una reducción de otros impuestos. En 
particular, los aumentos de precios que conlleva  la aplicación de los tipos mínimos fijados por 
la Directiva 2003/96/CE podrían te ner efectos perjudiciales para  la población y la economía 
nacional, haciendo recaer, por ejemplo, una carga excesiva sobr e las pequeñas y medianas 
empresas. 
 (3) Resulta, por tanto, oportuno permitir a los c itados Estados miembros, con carácter temporal, 
aplicar exenciones o reducciones adicionales de l nivel de imposición, siempre que ello no 
afecte al correcto funcionamiento del merca do interior ni dé lugar a distorsiones de 
competencia. Por otra parte, y en consonancia  con los principios en los que se basó la 
concesión inicial de pe ríodos transitorios en la Directiv a 2003/96/CE, todas las medidas de 
este tipo deben concebirse de tal modo que supongan una adaptación pr ogresiva a los tipos 
                                                
 
1  DO L 283 de 31.10.2003, p. 51. 
2  DO L 316 de 31.10.1992, p. 12; Directiva cuy última modificación la constituye la Directiva 
94/74/CE (DO L 365 de 31.12.1994, p. 46). 
3  DO L 316 de 31.10.1992, p. 19; Directiva modi ficada por la Directiva 94/74/CE. 
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mínimos comunitarios aplicables. 
 
(4) En el caso de Polonia y Chipre , el Tratado de Adhesión de 2003 1 prevé disposiciones 
transitorias para la aplicación de las Direct ivas 92/81/CEE y 92/82/CEE. El citado Tratado 
contiene, asimismo, disposiciones específicas en  el ámbito energético en lo que respecta a 
Lituania y Estonia. Estas disposiciones deben tenerse oportunamente en cuenta a la hora de 
autorizar exenciones fiscales específicas. 
 (5) La presente Directiva debe entenderse sin perjuicio del resultado de cualesquiera 
procedimientos relativos a distorsiones del funcionamiento del mercado único que puedan 
incoarse, en particular, en vi rtud de los artículos 87 y 88 del Tratado. No debe eximir a los 
Estados miembros de la obligación de notificar  a la Comisión los posibles casos de ayudas 
estatales, de conformidad con lo disp uesto en el artículo 88 del Tratado. 
 (6) Conviene aclarar algunas disposiciones de  la Directiva 2003/96/CE con respecto a las 
referencias al período transitorio contemplado en ella. 
 (7) Resulta oportuno, por tanto, modificar en  consecuencia la Directiva 2003/96/CE, 
 HA ADOPTADO LA PRES ENTE DIRECTIVA: 
                                                
 
1  DO L 236 de 23.9.2003, p. 17. 
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Artículo 1  
 La Directiva 2003/96/CE queda modificada del modo siguiente:  1) El artículo 18 queda modificado del modo siguiente: 
  a) En el apartado 1, el primer  párrafo se sustituye por el te xto siguiente: «No obstante lo 
dispuesto en la presente Di rectiva, los Estados miembros que se especifican en el 
anexo II estarán autorizados para seguir  aplicando las reducciones de los tipos 
impositivos o las exenciones previstas en dicho anexo.». 
  b) En el apartado 2, se sustituye «en los apartados 3 a 12» por «en los apartados 3 a 13». 
 2) Se inserta el artículo siguiente:   «Artículo 18 bis
 
  1. No obstante lo dispuesto en la presente  Directiva, los Estados miembros que se 
especifican en el anexo III estarán autorizados para aplicar las reducciones de los tipos impositivos o las exenciones previstas en dicho anexo. 
  Sin perjuicio de un examen previo del Consej o, sobre la base de una propuesta de la 
Comisión, el período de validez de esta autorizac ión expirará el 31 de diciembre de 2006 o en 
la fecha especificada en el anexo III. 
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2. No obstante los períodos fijados en los ap artados 3 a 11, y siempre que ello no provoque 
distorsiones significativas de la competencia, lo s Estados miembros que tengan dificultades para 
aplicar los nuevos niveles impositivos mínimos disfrutarán de un período transitorio, hasta el 
1 de enero de 2007, con objeto, en particular, de evita r poner en peligro la estabilidad de los precios. 
 3. La República Checa podrá aplicar, hasta el 1 de  enero de 2008, exenciones totales o parciales 
o reducciones del nivel impositivo a la electricidad, a los combustib les sólidos y al gas natural. 
 4. La República de Estonia dispondrá de un período transitorio, hasta el 1 de enero de 2010, para 
ajustar el nivel impositivo nacional del gasóleo utilizado como carburan te al nuevo nivel mínimo de 
330 EUR por 1 000 litros. No obstante, el nive l de imposición del gasóleo utilizado como 
carburante no podrá ser inferior a 245 EUR por  1 000 litros a partir del 1 de mayo de 2004. 
 La República de Estonia dispondrá de un período tr ansitorio, hasta el 1 de  enero de 2010, para 
ajustar el nivel impositivo naciona l de la gasolina sin plomo util izada como carburante al nuevo 
nivel mínimo de 359 EUR por 1 000 litros. No obstant e, el nivel de imposición de la gasolina sin 
plomo no podrá ser inferior a 287 EUR por 1 000 litros a partir del 1 de mayo de 2004. 
 La República de Estonia podrá considerar totalmen te exenta de impuestos la pizarra bituminosa 
hasta el 1 de enero de 2009. Hasta el 1 de en ero de 2013, podrá, además, aplicar un tipo impositivo 
reducido a la pizarra bituminosa,  siempre que, a partir del 1 de enero de 2011, el nivel de 
imposición resultante no sea inferior al 50 % del tipo mínimo comunitario pertinente. 
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La República de Estonia dispondrá de un período tr ansitorio, hasta el 1 de  enero de 2010, para 
ajustar el nivel impositivo nacional del aceite de pizarra para calefacc ión urbana al nivel mínimo de 
imposición.  La República de Estonia dispondrá de un período tr ansitorio, hasta el 1 de  enero de 2010, para 
convertir su actual sistema de tr ibutación por los insumos para la producción de electricidad en un 
sistema de imposición de la  producción de electricidad. 
 5. La República de Letonia dispondrá de un período transitorio, hasta el 1 de enero de 2011, para 
ajustar el nivel impositivo nacional del gasóleo y del queroseno utilizad os como carburante al nuevo 
nivel mínimo de 302 EUR por 1 000 litros, y hast a el 1 de enero de 2013 para alcanzar 330 EUR. 
No obstante, el nivel de imposición del gasóle o y del queroseno no podrá ser inferior a 245 EUR 
por 1 000 litros a partir del 1 de mayo de 2004 ni inferior a 274 EUR por 1 000 litros a partir del 1 
de enero de 2008.  La República de Letonia dispondrá de un período tr ansitorio, hasta el 1 de  enero de 2011, para 
ajustar el nivel impositivo naciona l de la gasolina sin plomo util izada como carburante al nuevo 
nivel mínimo de 359 EUR por 1 000 litros. No obstant e, el nivel de imposición de la gasolina sin 
plomo no podrá ser inferior a 287 EUR por 1 000 litro s a partir del 1 de mayo de 2004 ni inferior a 
323 EUR por 1 000 litros a partir del 1 de enero de 2008.  La República de Letonia dispondrá de un período tr ansitorio, hasta el 1 de  enero de 2010, para 
ajustar el nivel impositivo nacional del fuelóleo pe sado para calefacción urbana  al nivel mínimo de 
imposición.  La República de Letonia dispondrá de un período tr ansitorio, hasta el 1 de  enero de 2010, para 
ajustar el nivel impositivo nacional de la electri cidad a los niveles mínimos pertinentes. No 
obstante, el nivel de imposición de  la electricidad no podrá ser inferi or al 50 % de los tipos mínimos 
comunitarios pertinentes a partir del 1 de enero de 2007. 
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La República de Letonia dispondrá de un período tr ansitorio, hasta el 1 de  enero de 2009, para 
ajustar el nivel impositivo nacional del carbón y el  coque a los niveles mínimos pertinentes. No 
obstante, el nivel de imposición del carbón y del coque no podrá ser inferior al 50 % de los tipos 
mínimos comunitarios pertinentes a partir del 1 de enero de 2007. 
 6. La República de Lituania dispondrá de un períod o transitorio, hasta el 1 de enero de 2011, 
para ajustar el nivel impositivo n acional del gasóleo y del queroseno utilizados como carburante al 
nuevo nivel mínimo de 302 EUR por 1 000 litros, y hasta el 1 de enero de 2013 para alcanzar 
330 EUR. No obstante, el nivel de imposición de l gasóleo y del queroseno no podrá ser inferior a 
245 EUR por 1 000 litros a partir del 1 de mayo de 2004 ni inferior a 274 EUR por 1 000 litros a 
partir del 1 de enero de 2008.  La República de Lituania dispondrá de un período transitorio, hast a el 1 de enero de 2011, para 
ajustar el nivel impositivo naciona l de la gasolina sin plomo util izada como carburante al nuevo 
nivel mínimo de 359 EUR por 1 000 litros. No obstant e, el nivel de imposición de la gasolina sin 
plomo no podrá ser inferior a 287 EUR por 1 000 litro s a partir del 1 de mayo de 2004 ni inferior a 
323 EUR por 1 000 litros a partir del 1 de enero de 2008.  7. La República de Hungría dispondrá de un períod o transitorio, hasta el 1 de enero de 2010, 
para ajustar el nivel impositivo naci onal de la electricidad, el gas natu ral, el carbón y el coque para 
calefacción urbana a los nive les mínimos pertinentes. 
 8. La República de Malta dispondrá de un período transitorio, hasta el 1 de enero de 2010, para 
ajustar el nivel impositivo nacional de la electricidad. No obstante, los niveles de imposición de la 
electricidad no podrán ser inferiores  al 50 % de los tipos mínimos co munitarios pertinentes a partir 
del 1 de enero de 2007. 
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La República de Malta dispondrá de un período transitorio, hasta el 1 de enero de 2010, para ajustar 
el nivel impositivo nacional del gasóleo y del queros eno utilizados como carburante al nivel mínimo 
de 330 EUR por 1 000 litros. No obstante, los ni veles de imposición del gasóleo y del queroseno 
utilizados como carburante no podrán ser inferiores a 245 EUR por 1 000 litros a partir del 
1 de mayo de 2004.  La República de Malta dispondrá de un período transitorio, hasta el 1 de enero de 2010, para ajustar 
el nivel impositivo nacional de la gasolina sin plomo y de la gasolina con plomo utilizadas como carburante a los niveles mínimos pe rtinentes. No obstante, los nive les de imposición de la gasolina 
sin plomo y de la gasolina con plomo no podrán  ser inferiores a 287 EUR por 1 000 litros y 
337 EUR por 1 000 litros, respectivamente , a partir del 1 de mayo de 2004. 
 La República de Malta dispondrá de un período transitorio, hasta el 1 de enero de 2010, para ajustar 
el nivel impositivo nacional del gas natural para calefacción a los ni veles mínimos pertinentes. No 
obstante, los tipos efectivos de gravamen aplicados  al gas natural no podrán ser inferiores al 50 % 
de los tipos mínimos comunitarios pert inentes a partir de l 1 de enero de 2007. 
 La República de Malta dispondrá de un período transitorio, hasta el 1 de enero de 2009, para ajustar 
el nivel impositivo nacional de lo s combustibles sólidos a los niveles mínimos pertinentes. No 
obstante, los tipos efectivos de gravamen aplica dos a los productos energéticos considerados no 
podrán ser inferiores al 50 % de  los tipos mínimos comunitari os pertinentes a partir del 
1 de enero de 2007.  9. La República de Polonia dispondrá de un período transitorio, hasta el 1 de enero de 2009, para 
ajustar el nivel impositivo naciona l de la gasolina sin plomo util izada como carburante al nuevo 
nivel mínimo de 359 EUR por 1 000 litros. No obstant e, el nivel de imposición de la gasolina sin 
plomo no podrá ser inferior a 287 EUR por 1 000 litros a partir del 1 de mayo de 2004. 
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La República de Polonia dispondrá de un período tr ansitorio, hasta el 1 de  enero de 2010, para 
ajustar el nivel impositivo nacional del gasóleo utilizado como carburan te al nuevo nivel mínimo de 
302 EUR por 1 000 litros, y hasta el  1 de enero de 2012 para alcanza r 330 EUR. No obstante, el 
nivel de imposición del gasóleo no podrá ser in ferior a 245 EUR por 1 000 litros a partir del 
1 de mayo de 2004 ni inferior a 274 EUR por 1 000 litros a partir del 1 de enero de 2008. 
 La República de Polonia dispondrá de un período tr ansitorio, hasta el 1 de  enero de 2008, para 
ajustar el nivel impositivo nacional del fuelóleo pe sado al nuevo nivel míni mo de 15 EUR por 1 000 
kilogramos. No obstante, el nive l de imposición del fuelóleo pesa do no podrá ser inferior a 13 EUR 
por 1 000 kilogramos a partir del 1 de mayo de 2004.  La República de Polonia dispondrá de un período tr ansitorio, hasta el 1 de  enero de 2012, para 
ajustar el nivel impositivo nacional del carbón y del coque para calefacción urbana al nivel mínimo 
pertinente.  La República de Polonia dispondrá de un período tr ansitorio, hasta el 1 de  enero de 2012, para 
ajustar el nivel impositivo nacional del carbón y de l coque utilizado para calefacción, a excepción 
de la calefacción urbana, a los niveles mínimos pertinentes.   La República de Polonia podrá aplicar, hasta el 1 de enero de 2008, exenciones totales o parciales o 
reducciones al gasóleo utilizado como combustible para calefacción por las escuelas, las guarderías 
y otros servicios públicos, en las actividades o transacciones que realicen en su condición de 
autoridades públicas.  La República de Polonia dispondrá de un período tr ansitorio, hasta el 1 de  enero de 2006, para 
adaptar su sistema de imposición de la electricidad a la normativa comunitaria. 
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 10. La República de Eslovenia podrá aplicar, ba jo control fiscal, una exención total o 
parcial o un nivel impositivo reducido al gas na tural. La exención total o parcial o la 
reducción podrá aplicarse hasta mayo de 2014 o hast a que la cuota nacional  del gas natural en 
el consumo final de energía alcance un 25 %, si es ta fecha es anterior. No obstante, en cuanto 
la cuota nacional del gas natural en el consum o energético final alcance un 20 %, la República 
de Eslovenia deberá aplicar un nivel trib utario estrictamente positivo, que habrá de 
incrementarse anualmente con objeto de alcanzar, al menos, el tipo mínimo al término del período antes señalado. 
  11. La República Eslovaca dispondrá de un período transitorio, hasta el 1 de enero de 2010, 
para ajustar el nivel impositivo nacional de la electricidad y de l gas natural para calefacción a 
los niveles mínimos pertinentes. No obstante, el nivel de imposi ción de la electricidad y del 
gas natural para calefacción no podrá ser inferior  al 50 % de los tipos mínimos comunitarios 
pertinentes a partir del 1 de enero de 2007. 
  La República Eslovaca dispondrá de un período tran sitorio, hasta el 1 de enero de 2009, para 
ajustar el nivel impositivo nacional de los combustibles sólidos a los niveles mínimos 
pertinentes. No obstante, el  nivel de imposición de los combustibles sólidos no podrá ser 
inferior al 50 % de los tipos mínimos comunita rios pertinentes a partir del 1 de enero de 2007. 
  12. Durante los períodos transitorios esta blecidos, los Estados miembros reducirán 
progresivamente la diferencia que les separe  de los nuevos niveles mínimos de imposición. 
No obstante, cuando la diferencia entre el ni vel nacional y el nivel mínimo no exceda de un 
3 % de este último, el Estado miembro podrá espera r hasta el final del período para ajustar su 
nivel nacional.». 
 3) Se añade un anexo III, cuyo texto figura en el anexo de la presente Directiva. 
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Artículo 2  
 1. Los Estados miembros pondrán en vigor la s disposiciones legales, reglamentarias y 
administrativas necesarias para dar cumplimiento a lo  establecido en la presente Directiva a partir 
del 1 de mayo de 2004. Comunicarán inmediatam ente a la Comisión el texto de dichas 
disposiciones y un cuadro de correspondencias en tre éstas y las de la presente Directiva. 
 Cuando los Estados miembros adopten dichas dispos iciones, éstas harán refe rencia a la presente 
Directiva o irán acompañadas de dicha referencia  en su publicación oficial. Los Estados miembros 
establecerán las modalidades de  la mencionada referencia. 
 2. Los Estados miembros comunicarán a la Comisión el texto de las principales disposiciones de 
Derecho interno que adopten en el ámbito  regulado por la presente Directiva. 
  
Artículo 3
 
 La presente Directiv a entrará en vigor el 1 de mayo de 2004. 
  
Artículo 4
 
 Los destinatarios de la presente Di rectiva son los Estados miembros.  
  Hecho en Luxemburgo, el 29 de abril de 2004.   Por el Consejo  El Presidente  M. McDOWELL  
________________________ 
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ANEXO  
 
«ANEXO III Tipos de gravamen reducidos y exenciones de gravamen a que se refiere el apartado 1 del 
artículo 18 bis: 
 1. Letonia - Productos energéticos y electricidad utilizados por los vehículos de transporte público local de 
pasajeros. 
 2. Lituania - Carbón, coque y lignito hasta el 1 de enero de 2007. - Gas natural y electricidad hasta el 1 de enero de 2010. 
- Orimulsión destinada a fines di stintos de la producción de electricidad o calor hasta el 
1 de enero de 2010. 
 3. Hungría - Carbón y coque hasta el 1 de enero de 2009. 
 4. Malta - Navegación en embarcaciones de recreo privadas. - Navegación aérea distinta de la contemplada en la  letra b) del apartado 1 del artículo 14 de la 
Directiva 2003/96/CE. 
 5. Polonia - Carburante de aviación, turbocombustible y aceit es para motores de aviación vendidos por el 
productor de los mismos por encargo del minist ro de defensa nacional o del ministro de 
interior competente para la s necesidades de la aviación, por encargo de la Agencia de 
Reservas de Material para completar las reserv as del Estado, o por encarg o de las unidades de 
intendencia de la aviación sanitaria para sus propias necesidades. 
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- Gasóleo y aceites para motores de emba rcaciones y máquinas navales vendidos por el 
productor de los mismos por encargo de la Agencia de Reservas de Existencias para 
completar las reservas del Estado, por encargo del ministro de defe nsa nacional para las 
necesidades de la Marina, o por  encargo del ministro de in terior competente para su 
utilización en la ingeniería naval. 
 - Carburante de aviación, turbocombustible, gasóleo para motores de embarcaciones y 
máquinas navales, y aceites para motores de aviación y de embarcaciones y máquinas navales, 
vendidos por la Agencia de Reservas de Exis tencias por encargo del ministro de defensa 
nacional o del ministro de interior competente.». 
  
_________________