4.

Todos los activos y pasivos financieros deberán comunicarse en términos brutos, es decir, los activos financieros no deberán presentarse deducidos los pasivos financieros. Cuadro A Definiciones de las categorías de instrumentos de los activos y pasivos de las sociedades instrumentales CATEGORÍAS DEL ACTIVO Categoría Descripción de las principales características 1. Depósitos y préstamos A efectos del plan de información, esta categoría consiste en fondos prestados por las sociedades instrumentales a prestatarios y que no están acreditados mediante documentos o lo están mediante documentos no negociables. Incluye las siguientes partidas: — depósitos colocados por la sociedad instrumental, tales como depósitos a la vista, depósitos a plazo y depósitos disponibles con preaviso, — préstamos concedidos por la sociedad instrumental, — activos por adquisiciones temporales con garantía en efectivo: contrapartida del efectivo pagado a cambio de valores adquiridos por la sociedad instrumental a un precio determinado con el compromiso de revender dichos valores u otros similares a un precio fijo en una fecha futura determinada, — activos por obtención de valores en préstamo contra garantía en efectivo: contrapartida en efectivo pagada a cambio de valores tomados en préstamo por la sociedad instrumental. A efectos del presente Reglamento, esta categoría incluye también las tenencias de billetes y moneda fraccionaria denominados en euros y monedas extranjeras en circulación que se utilizan normalmente para hacer pagos. 2. Préstamos titulizados A efectos del plan de información, esta categoría consiste en préstamos adquiridos del originador por la sociedad instrumental. Los préstamos son activos financieros creados al prestar los acreedores a los deudores fondos no acreditados mediante documentos o acreditados mediante documentos negociables. También incluye: — los arrendamientos financieros concedidos a terceros: los arrendamientos financieros son contratos por los que el propietario legal de un bien duradero (en adelante, «el arrendador») transfiere a un tercero (en adelante, «el arrendatario») los riesgos y beneficios de la propiedad del bien. A efectos estadísticos, los arrendamientos financieros se consideran préstamos del arrendador al arrendatario que permiten a este adquirir el bien duradero. Los arrendamientos financieros otorgados por un originador que actúe como arrendador deben registrarse en la partida del activo «préstamos titulizados». El bien arrendado figura en el balance del arrendatario, no del arrendador, — los préstamos dudosos que todavía no han sido cancelados o saneados: los préstamos dudosos son aquellos cuya devolución ha vencido o que conlleven un deterioro en la solvencia, — las carteras de valores no negociables: carteras de valores representativos de deuda que no son negociables ni pueden intercambiarse en los mercados secundarios, — los préstamos negociados: los préstamos que se han convertido de hecho en negociables se clasifican en la partida del activo «préstamos titulizados», siempre que no haya pruebas de que se han negociado en un mercado secundario. En caso contrario, se clasifican como «valores representativos de deuda», — las deudas subordinadas en forma de depósitos o préstamos: los instrumentos de deuda subordinada ofrecen un derecho subsidiario frente a la institución emisora que solo puede ejercerse cuando todos los derechos preferentes han sido satisfechos, lo que les da algunas de las características de las participaciones en el capital. A efectos estadísticos, la deuda subordinada se clasifica como «préstamos titulizados» o «valores representativos de deuda», según la naturaleza del instrumento. Cuando las tenencias por la sociedad instrumental de todas las formas de deuda subordinada se identifiquen como una única cifra a efectos estadísticos, esta cifra se clasifica en la categoría «valores representativos de deuda», ya que la deuda subordinada toma predominantemente la forma de dichos valores y no de préstamos, — los préstamos titulizados deben registrarse a valor nominal, incluso aunque se compraran al originador a un precio diferente. La contrapartida de la diferencia entre el valor nominal y el precio de compra debe incluirse en «otros pasivos». Esta partida incluye los préstamos titulizados, con independencia de si la práctica contable vigente requiere el reconocimiento de los préstamos en el balance de la sociedad instrumental. 3. Valores representativos de deuda Las carteras de valores representativos de deuda, que son instrumentos financieros negociables que acreditan una deuda, se negocian normalmente en los mercados secundarios o pueden compensarse en el mercado, y no conceden a su titular derechos de propiedad sobre la institución emisora. Esta categoría incluye: — las carteras de valores que otorgan al titular el derecho incondicional a una renta fija o determinada contractualmente en forma de pago de cupones y/o un importe fijo y declarado en una fecha o fechas determinadas o que comienza a partir de una fecha fijada en el momento de la emisión, — los préstamos que se han convertido en negociables en un mercado organizado, es decir, los préstamos negociados, siempre que haya pruebas de que se negocian en el mercado secundario, incluida la existencia de creadores de mercado y una cotización frecuente del activo financiero, como la que proporcionan los márgenes entre precio comprador y vendedor. En caso contrario, se clasifican como «préstamos titulizados», — la deuda subordinada en forma de valores representativos de deuda. Los valores prestados mediante operaciones de préstamo de valores o vendidos mediante una cesión temporal siguen en el balance del propietario original (y no se registran en el balance del adquirente temporal) cuando exista un compromiso firme de realizar la operación en sentido contrario y no una mera opción de hacerlo. Cuando el adquirente temporal venda los valores recibidos, esta venta debe registrarse como una operación simple de valores e incluirse en el balance del adquirente temporal como una posición negativa en la cartera de valores. Esta categoría incluye la cartera de valores representativos de deuda que hayan sido titulizados, con independencia de si la práctica contable vigente requiere el reconocimiento de los valores en el balance de la sociedad instrumental. 4. Otros activos titulizados Esta categoría incluye los activos titulizados distintos de los incluidos en las categorías 2 y 3, como los impuestos por cobrar o los créditos comerciales, con independencia de si la práctica contable vigente requiere el reconocimiento de los activos en el balance de la sociedad instrumental. 5. Participaciones en el capital y en fondos de inversión Activos financieros que representan derechos de propiedad sobre sociedades o cuasisociedades. Normalmente, dichos activos financieros otorgan a los tenedores el derecho a una parte de los beneficios de las sociedades y cuasisociedades y, en caso de liquidación, a una parte de sus activos netos. Esta categoría incluye acciones cotizadas y no cotizadas, otras participaciones, participaciones en fondos del mercado monetario y participaciones en fondos no monetarios. Las acciones prestadas en virtud de operaciones de préstamo de valores o vendidas con arreglo a un pacto de recompra se tratan conforme a las normas de la categoría 3, «valores representativos de deuda». 6. Derivados financieros Los derivados financieros son instrumentos financieros vinculados a un instrumento, indicador financiero o mercancía específicos, a través de los cuales pueden negociarse riesgos financieros concretos en mercados financieros por sí mismos. Esta categoría incluye: — opciones, — derechos de adquisición, — futuros, — contratos a plazo, — swaps, — derivados de crédito. Los derivados financieros se registran en el balance en términos brutos a precio de mercado. Los contratos de derivados individuales con valores de mercado positivos se registran en el lado del activo del balance, y los contratos con valores de mercado negativos en el lado del pasivo. Los compromisos futuros brutos que procedan de los contratos de derivados no se incluyen como partidas del balance. Esta categoría no incluye los derivados financieros que no estén sujetos a registro en el balance conforme a las normas nacionales. 7. Activos no financieros (incluidos activos fijos) Activos materiales e inmateriales con excepción de los activos financieros. Los activos fijos son activos no financieros que la sociedad instrumental utiliza de forma repetida o continua durante más de un año. Esta categoría incluye viviendas, otros edificios y construcciones, maquinaria y bienes de equipo, objetos valiosos y productos de propiedad intelectual, como programas informáticos y bases de datos. 8. Otros activos Esta es la categoría residual del lado del activo del balance, y se define como los «activos no incluidos en otras partidas». Esta categoría puede comprender: — los intereses devengados no vencidos de préstamos y depósitos, — los intereses devengados de carteras de valores representativos de deuda, — los importes a cobrar no relacionados con las operaciones principales de la sociedad instrumental.

CATEGORÍAS DEL PASIVO Categoría Descripción de las principales características 9. Préstamos y depósitos recibidos Cantidades adeudadas a acreedores por la sociedad instrumental distintas de las derivadas de la emisión de valores negociables. Esta categoría comprende: — préstamos: préstamos concedidos a la sociedad instrumental no acreditados por documentos o acreditados por documentos no negociables, — instrumentos de deuda no negociables emitidos por la sociedad instrumental: los instrumentos de deuda no negociables emitidos se clasifican, en general, como «pasivos en forma de depósito». Los instrumentos no negociables emitidos por la sociedad instrumental que posteriormente se transforman en negociables y pueden negociarse en mercados secundarios se reclasifican como «valores representativos de deuda», — cesiones temporales con garantía en efectivo: contrapartida en efectivo recibida a cambio de valores vendidos por la sociedad instrumental a un precio determinado con el compromiso de recomprar dichos valores u otros similares a un precio fijo en una fecha futura determinada. Los importes recibidos por la sociedad instrumental a cambio de valores transferidos a un tercero («el adquirente temporal») se clasifican en esta categoría si hay un compromiso firme de realizar la operación en sentido contrario y no una mera opción de hacerlo. Ello significa que la sociedad instrumental retiene los riesgos y beneficios de los correspondientes valores durante la operación, — garantía en efectivo recibida a cambio de préstamos de valores: importes recibidos a cambio de valores transferidos temporalmente a terceros en forma de préstamos de valores contra garantía en efectivo, — efectivo recibido en operaciones que implican la transferencia temporal de oro contra garantía en efectivo. 10. Valores representativos de deuda emitidos Valores emitidos por la sociedad instrumental distintos de las participaciones en el capital, que son instrumentos normalmente negociables y que se negocian en mercados secundarios o que pueden compensarse en el mercado y que no otorgan al titular derechos de propiedad sobre la entidad emisora. Se incluyen, entre otros, los valores emitidos en forma de: — valores garantizados por activos, — valores vinculados a riesgos crediticios, — valores vinculados a seguros. 11. Capital y reservas A efectos del plan de información, esta categoría incluye los importes derivados de la emisión de participaciones de capital por la sociedad instrumental destinadas a los accionistas u otros titulares, que representan derechos de propiedad del titular en la sociedad instrumental y, por lo general, el derecho a recibir una parte de sus beneficios y una parte de sus recursos propios en caso de liquidación. También se incluyen los fondos correspondientes a los beneficios no distribuidos y los fondos colocados en reserva por la sociedad instrumental en previsión de pagos y obligaciones futuros. Se incluyen: — las participaciones de capital, — los beneficios o fondos no distribuidos, — las reservas específicas y generales en concepto de préstamos, valores y otros tipos de activos, — las participaciones en fondos de titulización. 12. Derivados financieros Véase la categoría 6. 13. Otros pasivos Esta es la categoría residual del lado del pasivo del balance, y se define como los «pasivos no incluidos en otras partidas». Esta categoría puede comprender: — intereses devengados no vencidos de préstamos y depósitos, — intereses devengados no vencidos de valores representativos de deuda emitidos, — importes a pagar no relacionados con las operaciones principales de la sociedad instrumental, es decir, deudas con proveedores, impuestos, salarios, cuotas sociales, etc., — provisiones que representan pasivos respecto a terceros, es decir, pensiones, dividendos, etc., — posiciones netas provenientes de préstamos de valores sin garantía en efectivo, — importes netos a pagar en concepto de liquidaciones futuras de operaciones de valores, — contrapartidas del ajuste de valoración, es decir, nominal menos precio de compra de los préstamos. Los intereses devengados no vencidos de valores representativos de deuda emitidos deben incluirse como partida «de los cuales» separada, salvo que el BCN pertinente conceda una exención por la cual los datos puedan obtenerse o estimarse de fuentes alternativas.