02004A1204(01) — ES — 01.01.2017 — 002.001

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ACUERDO

entre la Unión Europea y el Principado de Andorra relativo al intercambio automático de información sobre cuentas financieras para mejorar el cumplimiento fiscal internacional

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LA COMUNIDAD EUROPEA y EL PRINCIPADO DE ANDORRA denominados en lo sucesivo «la Parte contratante» o «las Partes contratantes», Con ánimo de establecer medidas equivalentes a las de la Directiva 2003/48/CE del Consejo, de 3 de junio de 2003, en materia de fiscalidad de los rendimientos del ahorro en forma de pago de intereses, denominada en lo sucesivo «la Directiva», en un marco de cooperación que tenga en cuenta el interés legítimo de cada una de las Partes contratantes, y en un contexto en el cual otros terceros países que se encuentren en una situación similar a la del Principado de Andorra aplicarán también medidas equivalentes a la Directiva. HAN CONVENIDO EN LO SIGUIENTE:

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Artículo 1

Definiciones

1. A efectos del presente acuerdo («Acuerdo»), se entenderá por:

a) «Unión Europea» : la Unión tal como se establece en el Tratado de la Unión Europea, que incluye los territorios en los que se aplica el Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea, en las condiciones previstas por este último;

b) «Estado miembro» : uno de los Estados miembros de la Unión Europea;

c) «Andorra» : el Principado de Andorra;

d) «autoridades competentes de Andorra» y «autoridades competentes de los Estados miembros» : las autoridades enumeradas en el anexo III, letras a) y b) a ac), respectivamente; El anexo III será parte integrante del presente Acuerdo; la lista de «autoridades competentes» que figura en el anexo III podrá modificarse mediante simple notificación a la otra Parte contratante por Andorra, en el caso de la autoridad mencionada en la letra a) de dicho anexo, y por la Unión Europea, en el caso de las autoridades mencionadas en las letras b) a ac) del mismo;

e) «institución financiera de un Estado miembro» : i) toda «institución financiera» residente en un Estado miembro, con exclusión de las sucursales de dicha «institución financiera» ubicadas fuera del Estado miembro en cuestión, y ii) toda sucursal de una «institución financiera» no residente en el Estado miembro en cuestión, si la sucursal está ubicada en el mismo;

f) «institución financiera de Andorra» : i) toda «institución financiera» residente en Andorra, con exclusión de las sucursales de dicha «institución financiera» ubicadas fuera de Andorra, y ii) toda sucursal de una «institución financiera» no residente en Andorra, si la sucursal está ubicada en dicho país;

g) «institución financiera obligada a comunicar información» : toda «institución financiera de un Estado miembro» o «institución financiera de Andorra», según el contexto, que no sea una «institución financiera no obligada a comunicar información»;

h) «cuenta sujeta a comunicación de información» : una «cuenta de un Estado miembro sujeta a comunicación de información» o una «cuenta de Andorra sujeta a comunicación de información», según el contexto, a condición de que haya sido identificada como tal en aplicación de los procedimientos de diligencia debida, de conformidad con los anexos I y II, establecidos en dicho Estado miembro o en Andorra;

i) «cuenta de un Estado miembro sujeta a comunicación de información» : una «cuenta financiera» abierta en una «institución financiera de Andorra obligada a comunicar información» y cuya titularidad corresponda a una o varias personas de un Estado miembro que sean «personas sujetas a comunicación de información» o a una «ENF pasiva» en la que una o varias de las «personas que ejercen el control» sean «personas de un Estado miembro sujetas a comunicación de información»;

j) «cuenta de Andorra sujeta a comunicación de información» : una «cuenta financiera» abierta en una «institución financiera de un Estado miembro obligada a comunicar información» y cuya titularidad corresponda a una o varias personas de Andorra que sean «personas sujetas a comunicación de información» o a una «ENF pasiva» en la que una o varias de las «personas que ejercen el control» sean «personas de Andorra sujetas a comunicación de información»;

k) «persona de un Estado miembro» : una persona física o «entidad» identificada como residente en un Estado miembro por una «institución financiera de Andorra obligada a comunicar información» con arreglo a procedimientos de diligencia debida conformes con los anexos I y II, o el caudal relicto de un causante residente en un Estado miembro;

l) «persona de Andorra» : una persona física o «entidad» identificada como residente en Andorra por una «institución financiera de un Estado miembro obligada a comunicar información» con arreglo a procedimientos de diligencia debida conformes con los anexos I y II, o el caudal relicto de un causante residente en Andorra.

2. Todo término entrecomillado no definido de otro modo en el presente Acuerdo se entenderá con arreglo al significado que tenga en ese momento, i) en el caso de los Estados miembros, en la Directiva 2011/16/UE del Consejo, relativa a la cooperación administrativa en el ámbito de la fiscalidad ( 1 ), o, cuando proceda, en la legislación nacional del Estado miembro que aplique el Acuerdo, y ii) en el caso de Andorra, en su legislación nacional, siendo este significado coherente con el establecido en los anexos I y II.

Todo término no definido de otro modo en el presente Acuerdo o en los anexos I o II, a menos que el contexto exija otra cosa o que las «autoridades competentes» de un Estado miembro y las «autoridades competentes» de Andorra acuerden un significado común, conforme a lo dispuesto en el artículo 7 (autorizado por la legislación nacional), se entenderá con arreglo al significado que tenga en ese momento en la legislación del territorio en cuestión que aplique el presente Acuerdo, i) en el caso de los Estados miembros, en la Directiva 2011/16/UE del Consejo, relativa a la cooperación administrativa en el ámbito de la fiscalidad o, cuando proceda, en la legislación nacional del Estado miembro de que se trate, y ii) en el caso de Andorra, en su legislación nacional, prevaleciendo el significado que tenga en la legislación fiscal aplicable del territorio en cuestión (Estado miembro o Andorra) sobre el significado que se dé al término en virtud de otras leyes aplicables en dicho territorio.

Artículo 2

Intercambio automático de información con respecto a las cuentas sujetas a comunicación de información

1. Con arreglo a lo dispuesto en el presente artículo y a reserva de las normas de comunicación de información y diligencia debida contempladas en los anexos I y II, que serán parte integrante del presente Acuerdo, la «autoridad competente» de Andorra intercambiará cada año con cada una de las «autoridades competentes» de los Estados miembros, y cada una de las «autoridades competentes» de los Estados miembros intercambiará cada año con la «autoridad competente» de Andorra, de forma automática, la información obtenida en virtud de dichas normas y especificada en el apartado 2.

2. La información que será objeto de intercambio, en el caso de un Estado miembro, con respecto a cada «cuenta de Andorra sujeta a comunicación de información», y, en el caso de Andorra, con respecto a cada «cuenta de un Estado miembro sujeta a comunicación de información», será la siguiente:

a) el nombre, domicilio, NIF y lugar y fecha de nacimiento (en el caso de una persona física) de cada «persona sujeta a comunicación de información» que sea «titular de la cuenta» y, en el caso de una «entidad», que sea «titular de la cuenta» y que, tras la aplicación de procedimientos de diligencia debida conformes con los anexos I y II, sea identificada como «entidad» con una o varias «personas que ejercen el control» que sean «personas sujetas a comunicación de información», el nombre, domicilio y NIF de la «entidad» y el nombre, domicilio, NIF y fecha y lugar de nacimiento de cada «persona sujeta a comunicación de información»;

b) el número de cuenta (o elemento funcional equivalente en ausencia de número de cuenta);

c) el nombre y el número de identificación (si lo hubiera) de la «institución financiera obligada a comunicar información»;

d) el saldo o valor de la cuenta (incluido, en el caso de un «contrato de seguro con valor en efectivo» o de un «contrato de anualidades», el «valor en efectivo» o el valor de rescate) al final del año civil considerado o de otro período de referencia pertinente o, en caso de cancelación de la cuenta en dicho año o período, en el momento de su cancelación;

e) en el caso de una «cuenta de custodia»:

i) el importe bruto total en concepto de intereses, el importe bruto total en concepto de dividendos y el importe bruto total en concepto de otras rentas, generados en relación con los activos depositados en la cuenta, pagados o anotados en cada caso en la cuenta (o en relación con la cuenta) durante el año civil u otro período de referencia pertinente; y

ii) los ingresos brutos totales derivados de la venta o amortización de «activos financieros» pagados o anotados en la cuenta durante el año civil u otro período de referencia pertinente en el que la «institución financiera obligada a comunicar información» actuase como custodio, corredor, agente designado o como representante en cualquier otra calidad para el «titular de la cuenta»;

f) en el caso de una «cuenta de depósito», el importe bruto total de intereses pagados o anotados en la cuenta durante el año civil u otro período de referencia pertinente; y

g) en el caso de una cuenta no descrita en el apartado 2, letras e) o f), el importe bruto total pagado o anotado al «titular de la cuenta» en relación con la misma durante el año civil u otro período de referencia pertinente del que la «institución financiera obligada a comunicar información» sea el obligado o el deudor, incluido el importe total correspondiente a amortizaciones efectuadas al «titular de la cuenta» durante el año civil u otro período de referencia pertinente.

Artículo 3

Plazos y modalidades del intercambio automático de información

1. A efectos del intercambio de información a que se refiere el artículo 2, el importe y la caracterización de los pagos efectuados en relación con una «cuenta sujeta a comunicación de información» podrán determinarse de conformidad con los principios de la legislación fiscal del territorio (Estado miembro o Andorra) que intercambie la información.

2. A efectos del intercambio de información a que se refiere el artículo 2, la información intercambiada especificará la moneda en la que se denomina cada importe.

3. Por lo que respecta al artículo 2, apartado 2, deberá intercambiarse información en relación con el primer año a partir de la entrada en vigor del Protocolo modificativo firmado el 12 de febrero de 2016 y todos los años siguientes, y el intercambio de información tendrá lugar en los nueve meses siguientes al final del año civil al que se refiere la información.

4. Las «autoridades competentes» intercambiarán automáticamente la información contemplada en el artículo 2 según un estándar común de información en lenguaje extensible de marcado (XML).

5. Las «autoridades competentes» acordarán uno o varios métodos de transmisión de datos, incluidas normas de cifrado.

Artículo 4

Cooperación en materia de cumplimiento y ejecución

La «autoridad competente» de un Estado miembro notificará a la «autoridad competente» de Andorra, y la «autoridad competente» de Andorra notificará a la «autoridad competente» de un Estado miembro, cuando la «autoridad competente» (notificante) mencionada en primer lugar tenga razones para creer que se ha comunicado por error información incorrecta o incompleta con arreglo al artículo 2 o que existe un incumplimiento, por parte de una «institución financiera obligada a comunicar información», de los requisitos de información y los procedimientos de diligencia debida aplicables de conformidad con los anexos I y II. La autoridad competente notificada adoptará todas las medidas adecuadas disponibles con arreglo a su legislación nacional para subsanar los errores o el incumplimiento descritos en la notificación.

Artículo 5

Intercambio de información previa petición

1. No obstante lo dispuesto en el artículo 2 y en cualquier otro acuerdo que prevea el intercambio de información previa petición entre Andorra y cualquiera de los Estados miembros, las «autoridades competentes» de Andorra y las «autoridades competentes» de un Estado miembro intercambiarán, previa petición, información que, previsiblemente, guarde relación con la aplicación del presente Acuerdo o con la administración y ejecución de las leyes nacionales en relación con los impuestos de toda clase y denominación aplicados en nombre de Andorra y de los Estados miembros, o de sus subdivisiones políticas o autoridades locales, en la medida en que la fiscalidad en virtud de esas leyes nacionales no sea contraria a un acuerdo de doble imposición aplicable entre Andorra y el Estado miembro de que se trate.

2. En ningún caso las disposiciones del apartado 1 del presente artículo y del artículo 6 se interpretarán en el sentido de que imponen a Andorra o a un Estado miembro la obligación de:

a) adoptar medidas administrativas contrarias a la legislación o práctica administrativa de Andorra o de dicho Estado miembro, respectivamente;

b) suministrar información que no se pueda obtener sobre la base de la legislación o en el ejercicio de la práctica administrativa normal de Andorra o de dicho Estado miembro, respectivamente;

c) suministrar información que revele secretos comerciales, industriales, profesionales, procedimientos comerciales o informaciones cuya comunicación sea contraria al orden público.

3. En caso de que un Estado miembro o Andorra solicite información en calidad de territorio requirente de conformidad con el presente artículo, Andorra o el Estado miembro que actúe como territorio requerido utilizará sus medidas de recopilación de información para obtener la información solicitada, aunque dicho territorio requerido pueda no precisar de tal información para sus propios fines fiscales. La obligación contenida en la frase anterior está sujeta a las limitaciones del apartado 2, pero tales limitaciones no podrán interpretarse en ningún caso en el sentido de que autorizan al territorio requerido a negarse a facilitar información exclusivamente por el hecho de que esta no reviste interés nacional.

4. No podrá interpretarse, en ningún caso, que las disposiciones del apartado 2 autorizan a Andorra o a un Estado miembro a negarse a facilitar información exclusivamente por el hecho de que la información obre en poder de un banco u otra entidad financiera, un representante o una persona que actúe en calidad de intermediario o agente fiduciario, o porque esté relacionada con la participación en el capital de una persona.

5. Las «autoridades competentes» acordarán los formularios estándar que se utilizarán, así como uno o varios métodos de transmisión de datos, incluidas normas de cifrado.

Artículo 6

Confidencialidad y protección de datos

1. Toda información obtenida por un territorio (Estado miembro o Andorra) en virtud del presente Acuerdo se considerará confidencial y deberá protegerse de la misma manera que la obtenida en virtud de la legislación nacional de ese territorio y, en la medida necesaria para la protección de los datos personales, de conformidad con la legislación nacional aplicable y las salvaguardias que pueda especificar el territorio que proporcione la información, según lo requiera su Derecho interno.

2. La información tratada de conformidad con el presente Acuerdo se conservará durante un período de tiempo no superior al necesario para lograr los fines del presente Acuerdo y, en cualquier caso, de acuerdo con la normativa nacional en materia de plazos observada por cada responsable del tratamiento de datos.

3. En cualquier caso, dicha información podrá ser revelada únicamente a las personas o autoridades (incluidos los tribunales y órganos administrativos o de supervisión) encargadas de la determinación, recaudación o cobro de los impuestos de ese territorio (Estado miembro o Andorra), de los procedimientos declarativos o ejecutivos relativos a dichos impuestos o de la resolución de los recursos relativos a los mismos o de la supervisión de lo anterior. Únicamente esas personas o autoridades podrán utilizar la información, y solo para los fines señalados en la frase anterior. No obstante lo dispuesto en el apartado 1, podrán revelar la información en un procedimiento público ante un tribunal o en una decisión judicial que tenga relación con dichos impuestos.

4. No obstante lo dispuesto en los apartados anteriores, la información que reciba un territorio (Estado miembro o Andorra) podrá ser utilizada para otros fines cuando ello sea factible de conformidad con la legislación del territorio que la facilite (Andorra o un Estado miembro) y la «autoridad competente» de ese territorio autorice dicho uso. La información que un territorio (Andorra o un Estado miembro) proporcione a otro territorio (Estado miembro o Andorra) podrá ser transmitida por este último a un tercer territorio (otro Estado miembro), previa autorización de la autoridad competente del territorio mencionado en primer lugar, del que procediera la información.

La información facilitada por un Estado miembro a otro Estado miembro de conformidad con las disposiciones pertinentes de aplicación en el Derecho interno de la Directiva 2011/16/UE del Consejo, relativa a la cooperación administrativa en el ámbito de la fiscalidad, podrá transmitirse a Andorra, previa autorización de la «autoridad competente» del Estado miembro del que procediera la información.

5. Cada «autoridad competente» de un Estado miembro o de Andorra notificará inmediatamente a la otra «autoridad competente», es decir, a la de Andorra o a la del Estado miembro específico, toda infracción del deber de confidencialidad o no aplicación de salvaguardias, así como las sanciones y medidas correctoras impuestas en consecuencia.

Artículo 7

Consultas y suspensión del Acuerdo

1. En caso de dificultades en la aplicación o interpretación del presente Acuerdo, cualquiera de las «autoridades competentes» de Andorra o de un Estado miembro podrá solicitar la celebración de consultas entre la «autoridad competente» de Andorra y una o varias de las «autoridades competentes» de los Estados miembros, a fin de elaborar medidas adecuadas que garanticen el cumplimiento del presente Acuerdo. Esas «autoridades competentes» notificarán inmediatamente a la Comisión Europea y a las «autoridades competentes» de los demás Estados miembros los resultados de sus consultas. Por lo que respecta a las cuestiones de interpretación, la Comisión Europea podrá tomar parte en las consultas a petición de cualquiera de las «autoridades competentes».

2. Si la consulta se refiere a un incumplimiento significativo de las disposiciones del presente Acuerdo, y el procedimiento descrito en el apartado 1 no ofrece una solución adecuada, la «autoridad competente» de un Estado miembro o de Andorra podrá suspender el intercambio de información en virtud del presente Acuerdo en relación con Andorra o un Estado miembro específico, respectivamente, notificándolo por escrito a la otra «autoridad competente» afectada. Dicha suspensión tendrá efecto inmediato. A efectos del presente apartado, un incumplimiento significativo comprende, entre otras cosas, el incumplimiento de las disposiciones en materia de confidencialidad y protección de datos del presente Acuerdo, un incumplimiento, por parte de la «autoridad competente» de un Estado miembro o de Andorra, de la obligación de proporcionar información oportuna o adecuada conforme a lo dispuesto en el presente Acuerdo o la consideración de una «entidad» como «institución financiera no obligada a comunicar información» o de una cuenta como «cuenta excluida» de un modo que ponga en peligro los objetivos del presente Acuerdo.

Artículo 8

Modificaciones

1. Las Partes contratantes se consultarán mutuamente en cada ocasión en que se adopte una modificación importante, a nivel de la OCDE, de cualquiera de los elementos de la Norma Internacional o, si las Partes contratantes lo estimaran necesario, con el fin de mejorar el funcionamiento técnico del presente Acuerdo o de evaluar y reflejar otros acontecimientos internacionales. Las consultas se celebrarán en el plazo de un mes a partir de la solicitud de una de las Partes contratantes o tan pronto como sea posible en los casos urgentes.

2. Sobre la base de tales contactos, las Partes contratantes podrán consultarse a fin de examinar la conveniencia de introducir modificaciones en el presente Acuerdo.

3. A efectos de las consultas mencionadas en los apartados 1 y 2, cada Parte contratante informará a la otra Parte contratante de los posibles acontecimientos que pudieran afectar al correcto funcionamiento del presente Acuerdo. En esto se incluye también cualquier acuerdo pertinente entre una de las Partes contratantes y un tercer Estado.

4. Una vez realizadas las consultas, el presente Acuerdo podrá ser modificado mediante un protocolo o un nuevo acuerdo entre las Partes contratantes.

Artículo 9

Denuncia

Cualquiera de las Partes contratantes podrá denunciar el presente Acuerdo mediante notificación por escrito a la otra Parte contratante. La denuncia surtirá efecto el primer día del mes siguiente a la expiración del plazo de doce meses siguiente a la fecha de la notificación de denuncia. En caso de denuncia, toda la información recibida con anterioridad en virtud del presente Acuerdo seguirá siendo confidencial y sujeta a lo dispuesto en el artículo 6 del presente Acuerdo.

Artículo 10

Ámbito de aplicación territorial

El presente Acuerdo se aplicará, por una parte, a los territorios de los Estados miembros en los que sea aplicado el Tratado de la Unión Europea y el Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea en las condiciones previstas por dichos Tratados y, por otra, al territorio de Andorra.

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EN FE DE LO CUAL, los plenipotenciarios abajo firmantes suscriben el presente Acuerdo.

Hecho en Bruselas, el quince de noviembre del dos mil cuatro.

V Bruselu dne patnáctého listopadu dva tisíce čtyři.

Udfærdiget i Bruxelles den femtende november to tusind og fire.

Geschehen zu Brüssel am fünfzehnten November zweitausendundvier.

Kahe tuhande neljanda aasta novembrikuu viieteistkümnendal päeval Brüsselis.

Έγινε στις Βρυξέλλες, στις δέκα πέντε Νοεμβρίου δύο χιλιάδες τέσσερα.

Done at Brussels on the fifteenth day of November in the year two thousand and four.

Fait à Bruxelles, le quinze novembre deux mille quatre.

Fatto a Bruxelles, addì quindici novembre duemilaquattro.

Briselē, divi tūkstoši ceturtā gada piecpadsmitajā novembrī.

Pasirašyta du tūkstančiai ketvirtų metų lapkričio penkioliktą dieną Briuselyje.

Kelt Brüsszelben, a kétezer-negyedik év november havának tizenötödik napján.

Magħmul fi Brussel fil-ħmistax il-jum ta' Novembru tas-sena elfejn u erbgħa.

Gedaan te Brussel, de vijftiende november tweeduizendvier.

Sporządzono w Brukseli w dniu piętnastego października roku dwutysięcznego czwartego.

Feito em Bruxelas, em quinze de Novembro de dois mil e quatro.

V Bruseli pätnásteho novembra dvetisícštyri.

V Bruslju, petnajstega novembra leta dva tisoč štiri.

Tehty Brysselissä viidentenätoista päivänä marraskuuta vuonna kaksituhattaneljä.

Som skedde i Bryssel den femtonde november tjugohundrafyra.

Fet a Brussel les el dia quinze de novembre de l'any dos mil quatre.

Por la Comunidad Europea

Za Evropské společenství

For Det Europæiske Fællesskab

Für die Europäische Gemeinschaft

Euroopa Ühenduse nimel

Για την Ευρωπαϊκή Κοινότητα

For the European Community

Pour la Communauté européenne

Per la Comunità europea

Eiropas Kopienas vārdā

Europos bendrijos vardu

az Európai Közösség részéről

Għall-Komunità Ewropea

Voor de Europese Gemeenschap

W imieniu Wspólnoty Europejskiej

Pela Comunidade Europeia

Za Európske spoločenstvo

za Evropsko skupnost

Euroopan yhteisön puolesta

På Europeiska gemenskapens vägnar

Per la Comunitat Europea

Pel Principat d’Andorra

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ANEXO I

ESTÁNDAR COMÚN DE INFORMACIÓN Y DILIGENCIA DEBIDA EN MATERIA DE INFORMACIÓN SOBRE CUENTAS FINANCIERAS («ESTÁNDAR COMÚN DE INFORMACIÓN»)

SECCIÓN I

REQUISITOS GENERALES SOBRE COMUNICACIÓN DE INFORMACIÓN

A. Con sujeción a lo dispuesto en los apartados C a E, toda «institución financiera obligada a comunicar información» deberá comunicar a la «autoridad competente» de su territorio (Estado miembro o Andorra) la siguiente información relativa a cada una de las «cuentas sujetas a comunicación de información» de dicha institución:

1. el nombre, domicilio, territorio o territorios de residencia (Estado miembro o Andorra), NIF, así como, en el caso de una persona física, el lugar y fecha de nacimiento de cada «persona sujeta a comunicación de información» que sea «titular de la cuenta» y, en el caso de una «entidad» que sea «titular de la cuenta» y que, tras la aplicación de los procedimientos de diligencia debida conformes con las secciones V, VI y VII, sea identificada como «entidad» con una o varias «personas que ejercen el control» que sean «personas sujetas a comunicación de información», el nombre, domicilio, territorio o territorios (un Estado miembro, Andorra u otro territorio) de residencia y NIF de la «entidad», así como el nombre, domicilio, territorio o territorios (Estado miembro o Andorra) de residencia, NIF y fecha y lugar de nacimiento de cada «persona sujeta a comunicación de información»;

2. el número de cuenta (o elemento funcional equivalente en ausencia de número de cuenta);

3. el nombre y el número de identificación (si lo hubiera) de la «institución financiera obligada a comunicar información»;

4. el saldo o valor de la cuenta (incluido, en el caso de un «contrato de seguro con valor en efectivo» o de un «contrato de anualidades», el «valor en efectivo» o el valor de rescate) al final del año civil considerado o de otro período de referencia pertinente o, en caso de cancelación de la cuenta en dicho año o período, en el momento de su cancelación;

5. en el caso de una «cuenta de custodia»:

a) el importe bruto total en concepto de intereses, el importe bruto total en concepto de dividendos y el importe bruto total en concepto de otras rentas, generados en relación con los activos depositados en la cuenta, pagados o anotados en cada caso en la cuenta (o en relación con la cuenta) durante el año civil u otro período de referencia pertinente; y

b) los ingresos brutos totales derivados de la venta o amortización de «activos financieros» pagados o anotados en la cuenta durante el año civil u otro período de referencia pertinente en el que la «institución financiera obligada a comunicar información» actuase como custodio, corredor, agente designado o como representante en cualquier otra calidad para el «titular de la cuenta»;

6. en el caso de una «cuenta de depósito», el importe bruto total de intereses pagados o anotados en la cuenta durante el año civil u otro período de referencia pertinente; y

7. en el caso de una cuenta no descrita en el apartado A, puntos 5 o 6, el importe bruto total pagado o anotado al «titular de la cuenta» en relación con la misma durante el año civil u otro período de referencia pertinente en el que la «institución financiera obligada a comunicar información» sea el obligado o el deudor, incluido el importe total correspondiente a amortizaciones efectuadas al «titular de la cuenta» durante el año civil u otro período de referencia pertinente.

B. La información comunicada deberá especificar la moneda en la que se denomina cada importe.

C. No obstante lo dispuesto en el apartado A.1, no será necesario comunicar los NIF ni la fecha de nacimiento relativos a cada «cuenta sujeta a comunicación de información» que sea una «cuenta preexistente» si los NIF o la fecha de nacimiento no se encuentran en los registros de la «institución financiera obligada a comunicar información» y ni la legislación nacional ni ningún instrumento jurídico de la Unión Europea exigen que dicha institución los recopile (en su caso). Sin embargo, las «instituciones financieras obligadas a comunicar información» tratarán, dentro de lo razonable, de obtener los NIF y la fecha de nacimiento relativos a «cuentas preexistentes» a más tardar al final del segundo año civil siguiente al año en el que se hayan identificado «cuentas preexistentes» como «cuentas sujetas a comunicación de información».

D. No obstante lo dispuesto en el apartado A.1, no será necesario comunicar el NIF si el Estado miembro pertinente, Andorra u otro territorio de residencia no lo expiden.

E. No obstante lo dispuesto en el apartado A.1, no será necesario comunicar el lugar de nacimiento salvo que la «institución financiera obligada a comunicar información» deba obtenerlo y comunicarlo en virtud de la legislación nacional y la información esté disponible en los datos susceptibles de búsqueda electrónica

SECCIÓN II

REQUISITOS GENERALES SOBRE DILIGENCIA DEBIDA

A. Se considerará que una cuenta es una «cuenta sujeta a comunicación de información» a partir de la fecha en que se la identifique como tal de acuerdo con los procedimientos de diligencia debida de las secciones II a VII y, salvo que se disponga otra cosa, deberá comunicarse información respecto de tal cuenta anualmente en el año civil siguiente a aquel al que se refiere la información.

B. El saldo o valor de una cuenta se determinará el último día del año civil o de cualquier otro período de referencia pertinente.

C. Cuando el umbral de saldo o valor deba determinarse el último día de un año civil, dicho saldo o valor deberá determinarse el último día del período de referencia que termine ese día o en ese año civil.

D. Cada Estado miembro o Andorra podrá permitir que las «instituciones financieras obligadas a comunicar información» utilicen proveedores de servicios para cumplir las obligaciones de comunicación de información y diligencia debida impuestas a dichas instituciones tal como establece la legislación nacional, aunque esas obligaciones seguirán siendo responsabilidad de las «instituciones financieras obligadas a comunicar información».

E. Cada Estado miembro o Andorra podrá permitir que las «instituciones financieras obligadas a comunicar información» apliquen a «cuentas preexistentes» los procedimientos de diligencia debida para «cuentas nuevas» y a «cuentas de menor valor» los procedimientos de diligencia debida para «cuentas de mayor valor». Cuando un Estado miembro o Andorra permita que se utilicen en«cuentas preexistentes» procedimientos de diligencia debida para «cuentas nuevas», seguirán aplicándose las normas aplicables en general a las «cuentas preexistentes».

SECCIÓN III

DILIGENCIA DEBIDA RESPECTO DE CUENTAS PREEXISTENTES DE PERSONA FÍSICA

Se aplicarán los siguientes procedimientos a fin de identificar las «cuentas sujetas a comunicación de información» entre las «cuentas preexistentes de persona física».

A. Cuentas no sujetas a revisión, identificación o comunicación de información. Una «cuenta preexistente de persona física» que sea un «contrato de seguro con valor en efectivo» o un «contrato de anualidades» no estará sujeta a revisión, identificación o comunicación de información, a condición de que a la «institución financiera obligada a comunicar información» se le impida de forma efectiva por ley vender tal contrato a los residentes de un «territorio sujeto a comunicación de información».

B. Cuentas de menor valor. Se aplicarán los siguientes procedimientos respecto de las «cuentas de menor valor».

1. Domicilio. Si la «institución financiera obligada a comunicar información» tiene registrado en sus archivos un domicilio actualizado de la persona física «titular de la cuenta», basado en «pruebas documentales», dicha institución podrá considerar a dicha persona física como residente a efectos fiscales del Estado miembro, Andorra u otro territorio en el que esté ubicado el domicilio a los efectos de determinar si dicha persona física «titular de la cuenta» es una «persona sujeta a comunicación de información».

2. Búsqueda en archivos electrónicos. Si la «institución financiera obligada a comunicar información» no se basa en un domicilio actualizado de la persona física «titular de la cuenta» atendiendo a «pruebas documentales» como se determina en el apartado B.1, deberá revisar los datos susceptibles de búsqueda electrónica que posea respecto de cualquiera de los siguientes indicios y aplicar el apartado B, puntos 3 a 6:

a) identificación del «titular de la cuenta» como residente de un «territorio sujeto a comunicación de información»;

b) dirección postal o domicilio actual (incluido un apartado de correos) en un «territorio sujeto a comunicación de información»;

c) uno o varios números de teléfono en un «territorio sujeto a comunicación de información» y ningún número de teléfono en Andorra o en el Estado miembro de la «institución financiera obligada a comunicar información», según el contexto;

d) órdenes permanentes (excepto las relativas a «cuentas de depósito») de transferencia de fondos a una cuenta abierta en un «territorio sujeto a comunicación de información»;

e) un poder notarial de representación vigente o una autorización de firma a favor de una persona domiciliada en un «territorio sujeto a comunicación de información»; o

f) instrucciones de retención de correspondencia o una dirección para la recepción de correspondencia en un «territorio sujeto a comunicación de información» en caso de que la «institución financiera obligada a comunicar información» no tenga ninguna otra dirección en sus archivos para el «titular de la cuenta».

3. Si en la búsqueda electrónica no se descubre ninguno de los indicios enumerados en el apartado B.2, no será necesaria ninguna otra medida hasta que se produzca un cambio de circunstancias a raíz del cual se asocien uno o varios indicios con la cuenta o hasta que la cuenta se convierta en una «cuenta de mayor valor».

4. Si en la búsqueda electrónica se descubre alguno de los indicios enumerados en el apartado B.2, letras a) a e), o si se produce un cambio de circunstancias a raíz del cual se asocien uno o varios indicios con la cuenta, la «institución financiera obligada a comunicar información» deberá considerar al «titular de la cuenta» como residente a efectos fiscales de cada «territorio sujeto a comunicación de información» respecto del cual se haya encontrado algún indicio, salvo que opte por aplicar el apartado B.6 y una de las excepciones de dicho apartado sea aplicable a esa cuenta.

5. Si en la búsqueda electrónica se descubre una instrucción para la retención de correspondencia o una dirección para la recepción de correspondencia y no se ha encontrado ninguna otra dirección ni ningún otro indicio enumerado en el apartado B.2, letras a) a e), para el «titular de la cuenta», la «institución financiera obligada a comunicar información» deberá llevar a cabo, en el orden más adecuado para las circunstancias, la búsqueda en los archivos en papel que se describe en el apartado C.2 o procurar obtener del «titular de la cuenta» una declaración o «pruebas documentales» para determinar la residencia a efectos fiscales de dicho «titular de la cuenta». Si con la búsqueda en papel no se consigue establecer ningún indicio y no prospera el intento de obtener la declaración o las «pruebas documentales», la «institución financiera obligada a comunicar información» deberá comunicar a la «autoridad competente» de su Estado miembro o Andorra, en función del contexto, que la cuenta no está documentada.

6. A pesar del hallazgo de indicios conforme al apartado B.2, una «institución financiera obligada a comunicar información» no tendrá que tratar al «titular de una cuenta» como residente de un «territorio sujeto a comunicación de información» si:

a) a información del «titular de la cuenta» incluye una dirección postal o un domicilio actualizados en el «territorio sujeto a comunicación de información», uno o varios números de teléfono en ese «territorio sujeto a comunicación de información» (y ningún número de teléfono en Andorra o en el Estado miembro de la «institución financiera obligada a comunicar información», según el contexto) u órdenes permanentes (relativas a «cuentas financieras» distintas de «cuentas de depósito») de transferencia de fondos a una cuenta abierta en un «territorio sujeto a comunicación de información», y la «institución financiera obligada a comunicar información» obtiene, o ha revisado previamente y conserva en sus archivos:

i) una declaración del «titular de la cuenta» del territorio o territorios de residencia (un Estado miembro, Andorra u otros territorios) de dicho titular que no incluya dicho «territorio sujeto a comunicación de información»; y

ii) «pruebas documentales» que establezcan la condición del «titular de la cuenta» como no sujeto a comunicación de información.

b) la información del «titular de la cuenta» incluye un poder notarial de representación o una autorización de firma vigentes a favor de una persona domiciliada en ese «territorio sujeto a comunicación de información», y la «institución financiera obligada a comunicar información» obtiene, o ha revisado previamente y conserva en sus archivos:

i) una declaración del «titular de la cuenta» del territorio o territorios de residencia (un Estado miembro, Andorra u otros territorios) de dicho titular que no incluya dicho «territorio sujeto a comunicación de información»; o

ii) «pruebas documentales» que establezcan la condición del «titular de la cuenta» como no sujeto a comunicación de información.

C. Procedimientos de revisión reforzada de las «cuentas de mayor valor». Se aplicarán los siguientes procedimientos de revisión reforzada respecto de las «cuentas de mayor valor».

1. Búsqueda en archivos electrónicos. Respecto de las «cuentas de mayor valor», la «institución financiera obligada a comunicar información» deberá revisar los datos susceptibles de búsqueda electrónica que mantenga para hallar cualquiera de los indicios descritos en el apartado B.2.

2. Búsqueda en archivos en papel. Si las bases de datos susceptibles de búsqueda electrónica de la «institución financiera obligada a comunicar información» contienen campos para la inclusión y captura de toda la información descrita en el apartado C.3, no será necesario proceder a la búsqueda en los archivos en papel. Si las bases de datos electrónicas no recogen toda esa información, la «institución financiera obligada a comunicar información» también deberá revisar, respecto de las «cuentas de mayor valor», el fichero maestro actual del cliente y, en la medida en que no estén incluidos en él, los siguientes documentos asociados a la cuenta que dicha institución haya obtenido en los últimos cinco años para hallar cualquiera de los indicios descritos en el apartado B.2:

a) las «pruebas documentales» más recientes recopiladas en relación con la cuenta;

b) el contrato o la documentación de apertura de cuenta más reciente;

c) la documentación más reciente obtenida por la «institución financiera obligada a comunicar información» en aplicación de los «procedimientos denominados “conozca a su cliente” conforme a la legislación contra el blanqueo de capitales» o con otro propósito regulador;

d) todo poder notarial de representación o autorización de firma vigentes; y

e) toda orden permanente (excepto las relativas a «cuentas de depósito») de transferencia de fondos vigente.

3. Excepción en los casos en los que las bases de datos contengan suficiente información. La «institución financiera obligada a comunicar información» no tendrá que proceder a la búsqueda en los archivos en papel descrita en el apartado C.2 cuando su información susceptible de búsqueda electrónica incluya lo siguiente:

a) el estatuto del «titular de la cuenta» respecto de su residencia;

b) el domicilio y la dirección postal del «titular de la cuenta» que consten en los archivos de la «institución financiera obligada a comunicar información»;

c) os números de teléfono del «titular de la cuenta», en su caso, que consten en los archivos de la «institución financiera obligada a comunicar información»;

d) en el caso de las «cuentas financieras» distintas de las «cuentas de depósito», si existen órdenes permanentes de transferencia de fondos de la cuenta a otra cuenta (incluida una cuenta de otra sucursal de la «institución financiera obligada a comunicar información» o de otra «institución financiera»);

e) si existe una dirección para la recepción de correspondencia o una instrucción para la retención de correspondencia actual para el «titular de la cuenta»; y

f) si existe algún poder notarial de representación o una autorización de firma en relación con la cuenta.

4. Consulta al gestor personal sobre su conocimiento de hecho. Además de las búsquedas en archivos electrónicos y en papel descritas en los apartados C.1 y C.2, la «institución financiera obligada a comunicar información» deberá tratar como «cuenta sujeta a comunicación de información» toda «cuenta de mayor valor» asignada a un gestor personal (incluidas las «cuentas financieras» agregadas a esa «cuenta de mayor valor») si el gestor personal conoce de hecho que el «titular de la cuenta» es una «persona sujeta a comunicación de información».

5. Efectos del hallazgo de indicios.

a) Si en la revisión reforzada de las «cuentas de mayor valor» descrita en el apartado C no se descubre ninguno de los indicios enumerados en el apartado B.2 y no se determina que su titular es una «persona sujeta a comunicación de información» conforme al apartado C.4, no será necesaria ninguna otra medida hasta que se produzca un cambio de circunstancias que provoque que se asocien uno o varios indicios con la cuenta.

b) Si en la revisión reforzada de las «cuentas de mayor valor» descrita en el apartado C se descubre alguno de los indicios enumerados en el apartado B.2, letras a) a e), o si se produce un cambio posterior de circunstancias a raíz del cual se asocien uno o varios indicios con la cuenta, la «institución financiera obligada a comunicar información» deberá tratar la cuenta como «cuenta sujeta a comunicación de información» respecto de cada «territorio sujeto a comunicación de información» en relación con el cual se haya encontrado algún indicio, salvo que opte por aplicar el apartado B.6 y una de las excepciones de dicho apartado sea aplicable a esa cuenta.

c) Si en la revisión reforzada de las «cuentas de mayor valor» descrita en el apartado C se descubren instrucciones para la retención de correspondencia o una dirección para la recepción de correspondencia y no se ha encontrado ninguna otra dirección ni ningún otro indicio enumerado en el apartado B.2, letras a) a e), para el «titular de la cuenta», la «institución financiera obligada a comunicar información» deberá obtener de dicho titular una declaración o «pruebas documentales» para determinar su residencia a efectos fiscales. Si no puede obtener la declaración o las «pruebas documentales», la «institución financiera obligada a comunicar información» deberá comunicar a la «autoridad competente» de su Estado miembro o Andorra, en función del contexto, que la cuenta no está documentada.

6. Si la «cuenta preexistente de persona física» no es una «cuenta de mayor valor» a 31 de diciembre del año anterior a la entrada en vigor del Protocolo modificativo firmado el 12 de febrero de 2016, pero a la conclusión de un año civil posterior ha pasado a serlo, la «institución financiera obligada a comunicar información» deberá llevar a cabo los procedimientos de revisión reforzada descritos en el apartado C respecto de dicha cuenta en el año civil siguiente al año en el que la cuenta se convierta en una «cuenta de mayor valor». Si basándose en esa revisión se identifica la cuenta como «cuenta sujeta a comunicación de información», la «institución financiera obligada a comunicar información» deberá comunicar anualmente la información exigida sobre dicha cuenta relativa al año en el que se identifique como «cuenta sujeta a comunicación de información» y a los años siguientes, a menos que el «titular de la cuenta» deje de ser una «persona sujeta a comunicación de información».

7. Una vez que una «institución financiera obligada a comunicar información» aplique los procedimientos de revisión reforzada descritos en el apartado C a una «cuenta de mayor valor», no estará obligada a volver a aplicar dichos procedimientos, excepto la consulta al gestor personal descrita en el apartado C.4, a la misma «cuenta de mayor valor» en años posteriores a menos que la cuenta no esté documentada, en cuyo caso la «institución financiera obligada a comunicar información» deberá volver a aplicarlos anualmente hasta que la cuenta esté documentada.

8. Si se produce un cambio de circunstancias relativo a una «cuenta de mayor valor» a raíz del cual se asocien con la cuenta uno o varios de los indicios descritos en el apartado B.2, la «institución financiera obligada a comunicar información» deberá tratar la cuenta como «cuenta sujeta a comunicación de información» respecto de cada «territorio sujeto a comunicación de información» en relación con el cual se haya encontrado algún indicio, salvo que opte por aplicar el apartado B.6 y una de las excepciones de dicho apartado sea aplicable a esa cuenta.

9. Las «instituciones financieras obligadas a comunicar información» deberán poner en práctica procedimientos para garantizar que los gestores personales identifiquen los cambios de circunstancias de una cuenta. Por ejemplo, si se notifica a un gestor personal que el «titular de la cuenta» tiene una nueva dirección postal en un «territorio sujeto a comunicación de información», la «institución financiera obligada a comunicar información» tendrá que considerar la nueva dirección como un cambio de circunstancias y, si opta por aplicar el apartado B.6, tendrá que obtener la documentación pertinente del «titular de la cuenta».

D. La revisión de las «cuentas preexistentes de mayor valor de persona física» deberá finalizarse en el plazo de un año a partir de la entrada en vigor del Protocolo modificativo firmado el 12 de febrero de 2016. La revisión de las «cuentas preexistentes de menor valor de persona física» deberá finalizarse en el plazo de dos años a partir de la entrada en vigor del Protocolo modificativo firmado el 12 de febrero de 2016.

E. Toda «cuenta preexistente de persona física» que se haya identificado como «cuenta sujeta a comunicación de información» de conformidad con la presente sección deberá tratarse como «cuenta sujeta a comunicación de información» en todos los años siguientes, a menos que el «titular de la cuenta» deje de ser una «persona sujeta a comunicación de información».

SECCIÓN IV

DILIGENCIA DEBIDA PARA CUENTAS NUEVAS DE PERSONA FÍSICA

Se aplicarán los siguientes procedimientos con el objeto de identificar las «cuentas sujetas a comunicación de información» entre las «cuentas nuevas de persona física».

A. En relación con las «cuentas nuevas de persona física», en el momento de la apertura de la cuenta, la «institución financiera obligada a comunicar información» deberá obtener una declaración, que podrá formar parte de la documentación de apertura de cuentas, que le permita determinar la residencia a efectos fiscales del «titular de la cuenta» y confirmar la credibilidad de tal declaración sobre la base de la información que dicha institución haya obtenido en la apertura de la cuenta, incluida toda la documentación recopilada con arreglo a «procedimientos denominados “conozca a su cliente” conforme a la legislación contra el blanqueo de capitales».

B. Si la declaración establece que el «titular de la cuenta» es residente a efectos fiscales de un «territorio sujeto a comunicación de información», la «institución financiera obligada a comunicar información» deberá tratar la cuenta como «cuenta sujeta a comunicación de información» y la declaración deberá incluir también el NIF para dicho «territorio sujeto a comunicación de información» (sujeto a lo dispuesto en el apartado D de la sección I) y la fecha de nacimiento del «titular de la cuenta».

C. Si se produce un cambio de circunstancias relativo a una «cuenta nueva de persona física» a raíz del cual la «institución financiera obligada a comunicar información» sepa o tenga motivos para saber que la declaración original es incorrecta o no fiable, la «institución financiera obligada a comunicar información» no podrá contar con la declaración original y deberá obtener una declaración válida que establezca la residencia a efectos fiscales del «titular de la cuenta».

SECCIÓN V

DILIGENCIA DEBIDA PARA CUENTAS PREEXISTENTES DE ENTIDAD

Se aplicarán los siguientes procedimientos con el objeto de identificar las «cuentas sujetas a comunicación de información» de entre las «cuentas preexistentes de entidad».

A. Cuentas de entidad no sujetas a revisión, identificación o comunicación de información. A menos que la «institución financiera obligada a comunicar información» opte por otro criterio, bien respecto de todas las «cuentas preexistentes de entidad», bien por separado respecto de cualquier grupo de tales cuentas identificado claramente, las «cuentas preexistentes de entidad» cuyo saldo o valor agregado no exceda de 250 000 dólares estadounidenses (USD) o un importe equivalente denominado en la moneda nacional de cada Estado miembro o Andorra a 31 de diciembre del año anterior a la entrada en vigor del Protocolo modificativo firmado el 12 de febrero de 2016 no tendrán que ser objeto de revisión, identificación o comunicación de información como «cuentas sujetas a comunicación de información» hasta que su saldo o valor agregado exceda de dicha cantidad el último día de cualquier año civil posterior.

B. Cuentas de entidad sujetas a revisión. Deberá someterse a revisión de conformidad con los procedimientos establecidos en el apartado D toda «cuenta preexistente de entidad» cuyo saldo o valor agregado exceda de 250 000 USD o un importe equivalente denominado en la moneda nacional de cada Estado miembro o Andorra a 31 de diciembre del año anterior a la entrada en vigor del Protocolo modificativo firmado el 12 de febrero de 2016 y toda «cuenta preexistente de entidad» que, a 31 de diciembre del año anterior a la entrada en vigor del Protocolo modificativo firmado el 12 de febrero de 2016, no exceda de dicha cantidad pero cuyo saldo o valor agregado exceda de dicha cantidad el último día de cualquier año civil posterior.

C. Cuentas de entidad sujetas a comunicación de información. Respecto de las «cuentas preexistentes de entidad» descritas en el apartado B, únicamente se tratarán como «cuentas sujetas a comunicación de información» las cuentas cuya titularidad corresponda a una o varias «entidades» que sean «personas sujetas a comunicación de información» o a «ENF pasivas» en las que una o varias de las «personas que ejercen el control» sean «personas sujetas a comunicación de información».

D. Procedimientos de revisión para identificar «cuentas de entidad» sujetas a comunicación de información. En relación con las «cuentas preexistentes de entidad» descritas en el apartado B, las «instituciones financieras obligadas a comunicar información» deberán aplicar los siguientes procedimientos de revisión para determinar si la titularidad de la cuenta corresponde a una o varias «personas sujetas a comunicación de información» o a «ENF pasivas» en las que una o varias de las «personas que ejercen el control» son «personas sujetas a comunicación de información»:

1. Determinación de si la «entidad» es una «persona sujeta a comunicación de información».

a) Revisar la información que conserven con fines reglamentarios o de relación con el cliente (incluida la información recopilada con arreglo a «procedimientos denominados “conozca a su cliente” conforme a la legislación contra el blanqueo de capitales») para determinar si la información indica que el «titular de la cuenta» es residente en un «territorio sujeto a comunicación de información». A estos efectos, la información indicativa de que el «titular de la cuenta» es residente en un «territorio sujeto a comunicación de información» incluye el lugar de constitución o un domicilio en un «territorio sujeto a comunicación de información».

b) Si la información indica que el «titular de la cuenta» es residente en un «territorio sujeto a comunicación de información», la «institución financiera obligada a comunicar información» deberá tratar la cuenta como «cuenta sujeta a comunicación de información» a menos que obtenga una declaración del «titular de la cuenta» o determine justificadamente, basándose en la información de la que disponga o que sea pública, que el «titular de la cuenta» no es una «persona sujeta a comunicación de información».

2. Determinación de si la «entidad» es una «ENF pasiva» en la que una o varias «personas que ejercen el control» son «personas sujetas a comunicación de información». En relación con el «titular de una cuenta preexistente de entidad» (incluidas las «entidades» que sean «personas sujetas a comunicación de información»), la «institución financiera obligada a comunicar información» deberá determinar si el «titular de la cuenta» es una «ENF pasiva» en la que una o varias «personas que ejercen el control» son «personas sujetas a comunicación de información». En caso de que alguna de las «personas que ejercen el control» de una «ENF pasiva» sea una «persona sujeta a comunicación de información», la cuenta deberá tratarse como una «cuenta sujeta a comunicación de información». Para llevar a cabo estas determinaciones, la «institución financiera obligada a comunicar información» deberá seguir las indicaciones del apartado D.2, letras a) a c), en el orden que resulte más adecuado para las circunstancias.

a) Determinación de si el «titular de la cuenta» es una «ENF pasiva». Con el fin de determinar si el «titular de la cuenta» es una «ENF pasiva», la «institución financiera obligada a comunicar información» deberá obtener una declaración del «titular de la cuenta» para establecer su condición, a menos que tenga información en su poder o que sea pública sobre la base de la cual pueda determinar justificadamente que el «titular de la cuenta» es una «ENF activa» o una «institución financiera» distinta de la «entidad de inversión» descrita en el apartado A.6.b) de la sección VIII que no sea una «institución financiera» de un «territorio participante».

b) Determinación de las «personas que ejercen el control» del «titular de una cuenta». Con el fin de determinar las «personas que ejercen el control» del «titular de una cuenta», la «institución financiera obligada a comunicar información» podrá basarse en información recopilada y conservada con arreglo a «procedimientos denominados “conozca a su cliente” conforme a la legislación contra el blanqueo de capitales».

c) Determinación de si una «persona que ejerce el control» de una «ENF pasiva» es una «persona sujeta a comunicación de información». Con el fin de determinar si una «persona que ejerce el control» de una «ENF pasiva» es una «persona sujeta a comunicación de información», la «institución financiera obligada a comunicar información» podrá basarse en:

i) información obtenida y conservada con arreglo a «procedimientos denominados “conozca a su cliente” conforme a la legislación contra el blanqueo de capitales» en el caso de una «cuenta preexistente de entidad» cuya titularidad corresponda a una o varias ENF cuyo saldo o valor agregado no exceda de 1 000 000 USD o un importe equivalente denominado en la moneda nacional de cada Estado miembro o Andorra; o

ii) una declaración del «titular de la cuenta» o de esa «persona que ejerce el control» del territorio o territorios (Estado miembro, Andorra u otros territorios) en los que la «persona que ejerce el control» sea residente a efectos fiscales.

E. Plazos de revisión y procedimientos adicionales aplicables a las «cuentas preexistentes de entidad».

1. La revisión de las «cuentas preexistentes de entidad» cuyo saldo o valor agregado exceda de 250 000 USD o un importe equivalente denominado en la moneda nacional de cada Estado miembro o Andorra a 31 de diciembre del año anterior a la entrada en vigor del Protocolo modificativo firmado el 12 de febrero de 2016 deberá concluirse en un plazo de dos años a partir de la entrada en vigor.

2. La revisión de las «cuentas preexistentes de entidad» cuyo saldo o valor agregado no exceda de 250 000 USD o un importe equivalente denominado en la moneda nacional de cada Estado miembro o Andorra a 31 de diciembre del año anterior a la entrada en vigor del Protocolo modificativo firmado el 12 de febrero de 2016, pero exceda de dicho importe a 31 de diciembre de un año posterior, deberá concluirse en el año civil siguiente al año en el que el saldo o valor agregado de la cuenta exceda de dicho importe.

3. Si se produce un cambio de circunstancias relativo a una «cuenta preexistente de entidad» a raíz del cual la «institución financiera obligada a comunicar información» sepa o tenga motivos para saber que la declaración o cualquier otra documentación asociada a una cuenta es incorrecta o poco fiable, dicha institución deberá volver a determinar la condición de la cuenta de conformidad con los procedimientos establecidos en el apartado D.

SECCIÓN VI

DILIGENCIA DEBIDA PARA CUENTAS NUEVAS DE ENTIDAD

Se aplicarán los siguientes procedimientos con el objeto de identificar las «cuentas sujetas a comunicación de información» de entre las «cuentas nuevas de entidad».

A. Procedimientos de revisión para identificar «cuentas de entidad» sujetas a comunicación de información. En relación con las «cuentas nuevas de entidad», las «instituciones financieras obligadas a comunicar información» deberán aplicar los siguientes procedimientos de revisión para determinar si la titularidad de la cuenta corresponde a una o varias «personas sujetas a comunicación de información» o a «ENF pasivas» en las que una o varias de las «personas que ejercen el control» son «personas sujetas a comunicación de información»:

1. Determinación de si la «entidad» es una «persona sujeta a comunicación de información».

a) Obtener una declaración, que podrá formar parte de la documentación de apertura de cuentas, que permita que la «institución financiera obligada a comunicar información» determine la residencia o residencias a efectos fiscales del «titular de la cuenta» y confirme la credibilidad de tal declaración sobre la base de la información que dicha institución haya obtenido en la apertura de la cuenta, incluida toda la documentación recopilada con arreglo a «procedimientos denominados “conozca a su cliente” conforme a la legislación contra el blanqueo de capitales». Si la «entidad» certifica que no tiene residencia a efectos fiscales, la «institución financiera obligada a comunicar información» podrá basarse en la dirección de la oficina principal de la «entidad» para determinar la residencia del «titular de la cuenta».

b) Si la declaración indica que el «titular de la cuenta» es residente en un «territorio sujeto a comunicación de información», la «institución financiera obligada a comunicar información» deberá tratar la cuenta como «cuenta sujeta a comunicación de información», a menos que determine justificadamente, basándose en información de que disponga o que sea pública, que el «titular de la cuenta» no es una «persona sujeta a comunicación de información» en relación con dicho «territorio sujeto a comunicación de información».

2. Determinación de si la «entidad» es una «ENF pasiva» en la que una o varias «personas que ejercen el control» son «personas sujetas a comunicación de información». En relación con el «titular de una cuenta nueva de entidad» (incluidas las «entidades» que sean «personas sujetas a comunicación de información»), la «institución financiera obligada a comunicar información» deberá determinar si el «titular de la cuenta» es una «ENF pasiva» en la que una o varias «personas que ejercen el control» son «personas sujetas a comunicación de información». En caso de que alguna de las «personas que ejercen el control» de una «ENF pasiva» sea una «persona sujeta a comunicación de información», la cuenta deberá tratarse como una «cuenta sujeta a comunicación de información». Para llevar a cabo estas determinaciones, la «institución financiera obligada a comunicar información» deberá seguir las indicaciones del apartado A.2, letras a) a c), en el orden que resulte más adecuado para las circunstancias.

a) Determinación de si el «titular de la cuenta» es una «ENF pasiva». Con el fin de determinar si el «titular de la cuenta» es una «ENF pasiva», la «institución financiera obligada a comunicar información» deberá basarse en una declaración del «titular de la cuenta» para establecer su condición, a menos que tenga información en su poder o que sea pública, sobre la base de la cual pueda determinar justificadamente que el «titular de la cuenta» es una ENF activa o una «institución financiera» distinta de la «entidad de inversión» descrita en el apartado A.6.b) de la sección VIII que no sea una «institución financiera» de un «territorio participante».

b) Determinación de las «personas que ejercen el control» del «titular de una cuenta». Con el fin de determinar las «personas que ejercen el control» del «titular de una cuenta», la «institución financiera obligada a comunicar información» podrá basarse en información recopilada y conservada con arreglo a «procedimientos denominados “conozca a su cliente” conforme a la legislación contra el blanqueo de capitales».

c) Determinación de si una «persona que ejerce el control» de una «ENF pasiva» es una «persona sujeta a comunicación de información». Con el fin de determinar si una «persona que ejerce el control» de una «ENF pasiva» es una «persona sujeta a comunicación de información», la «institución financiera obligada a comunicar información» podrá basarse en una declaración del «titular de la cuenta» o de esa «persona que ejerce el control».

SECCIÓN VII

NORMAS ESPECIALES DE DILIGENCIA DEBIDA

Al aplicar los procedimientos de diligencia debida anteriormente descritos, serán de aplicación las siguientes normas adicionales:

A. Confianza en las declaraciones y las «pruebas documentales». Una «institución financiera obligada a comunicar información» podrá no basarse en una declaración o en «pruebas documentales» si sabe o tiene motivos para saber que la declaración o las «pruebas documentales» son incorrectas o no fiables.

B. Procedimientos alternativos aplicables a las «cuentas financieras» cuyos titulares sean personas físicas beneficiarias de un «contrato de seguro con valor en efectivo» o de un «contrato de anualidades» y a los «contratos colectivos de seguro con valor en efectivo» o «contratos colectivos de anualidades». Una «institución financiera obligada a comunicar información» podrá suponer que una persona física (distinta del titular) beneficiaria de un «contrato de seguro con valor en efectivo» o de un «contrato de anualidades» que reciba una prestación por fallecimiento no es una «persona sujeta a comunicación de información» y podrá dar a dicha «cuenta financiera» un tratamiento distinto del de las «cuentas sujetas a comunicación de información» excepto si dicha institución sabe de hecho, o tiene motivos para saber, que el beneficiario es una «persona sujeta a comunicación de información». Una «institución financiera obligada a comunicar información» tendrá motivos para saber que un beneficiario de un «contrato de seguro con valor en efectivo» o de un «contrato de anualidades» es una «persona sujeta a comunicación de información» si la información recopilada por dicha institución y relacionada con el beneficiario contiene indicios descritos en el apartado B de la sección III. Si una «institución financiera obligada a comunicar información» sabe de hecho, o tiene motivos para saber, que el beneficiario es una «persona sujeta a comunicación de información», dicha institución deberá seguir los procedimientos del apartado B de la sección III.

Un Estado miembro o Andorra tendrá la facultad de autorizar a las «instituciones financieras obligadas a comunicar información» a tratar una «cuenta financiera» que constituya la participación de un miembro en un «contrato colectivo de seguro con valor en efectivo» o «contrato colectivo de anualidades» como una «cuenta financiera» que no es una «cuenta sujeta a comunicación de información» hasta la fecha en la que un importe sea pagadero al empleado/titular de certificado o beneficiario, si la «cuenta financiera» que constituye la participación de un miembro en un «contrato colectivo de seguro con valor en efectivo» o «contrato colectivo de anualidades» cumple los siguientes requisitos:

a) el «contrato colectivo de seguro con valor en efectivo» o «contrato colectivo de anualidades» se ha emitido a un empleador y cubre a veinticinco o más empleados/titulares de certificados;

b) los empleados/titulares de certificados tienen derecho a recibir cualquier valor contractual relativo a sus participaciones y a designar beneficiarios de la prestación pagadera al fallecimiento del empleado; y

c) el importe total pagadero a cualquier empleado/titular de certificado o beneficiario no excede de 1 000 000 USD o un importe equivalente denominado en la moneda nacional de cada Estado miembro o Andorra.

Por «contrato colectivo de seguro con valor en efectivo» se entiende un «contrato de seguro con valor en efectivo» que: i) ofrece cobertura a personas físicas asociadas a través de un empleador, asociación profesional, sindicato u otra asociación o grupo; y ii) cobra una prima por cada miembro del grupo (o miembro de una categoría del grupo) que se determina sin tener en cuenta las características de salud individuales distintas de la edad, el sexo y el hábito de fumar del miembro (o categoría de miembro) del grupo.

Por «contrato colectivo de anualidades» se entiende un «contrato de anualidades» en virtud del cual los acreedores son personas físicas asociadas a través de un empleador, asociación profesional, sindicato u otra asociación o grupo.

Antes de la entrada en vigor del Protocolo modificativo firmado el 12 de febrero de 2016, los Estados miembros comunicarán a Andorra, y Andorra comunicará a la Comisión Europea, si han hecho uso de la facultad prevista en el presente apartado. La Comisión Europea podrá coordinar la transmisión de la comunicación de los Estados miembros a Andorra y transmitirá la comunicación de Andorra a todos los Estados miembros. Todo nuevo cambio en el ejercicio de esta facultad por un Estado miembro o Andorra se comunicará de la misma manera.

C. Normas para la agregación del saldo de cuentas y para la conversión de moneda.

1. Agregación de «cuentas de personas físicas». Para determinar el saldo o valor agregado de las «cuentas financieras» cuyo titular es una persona física, la «institución financiera obligada a comunicar información» deberá agregar todas las cuentas que la persona mantenga en la propia institución o en las «entidades vinculadas», pero solo en la medida en que los sistemas informatizados de la «institución financiera obligada a comunicar información» vinculen las «cuentas financieras» por referencia a un elemento de datos, como el número de cliente o el NIF, y permitan la agregación de los saldos o valores de las cuentas. Para la aplicación de los requisitos de agregación descritos en el presente apartado, a cada titular de una «cuenta financiera» conjunta se le atribuirá el saldo o valor íntegro de la «cuenta financiera» conjunta.

2. Agregación de «cuentas de entidades». Para determinar el saldo o valor agregado de las «cuentas financieras» cuyo titular es una entidad, la «institución financiera obligada a comunicar información» deberá considerar todas las «cuentas financieras» que la entidad mantenga en la propia institución o en las «entidades vinculadas», pero solo en la medida en que los sistemas informatizados de la «institución financiera obligada a comunicar información» vinculen las cuentas por referencia a un elemento de datos, como el número de cliente o el NIF, y permitan la agregación de los saldos o valores de las cuentas. Para la aplicación de los requisitos de agregación descritos en el presente apartado, a cada titular de una «cuenta financiera» conjunta se le atribuirá el saldo o valor íntegro de la «cuenta financiera» conjunta.

3. Norma especial de agregación aplicable a los gestores personales. Para determinar el saldo o valor agregado de las «cuentas financieras» que posee una persona a fin de determinar si una «cuenta financiera» es una «cuenta de mayor valor», la «institución financiera obligada a comunicar información» también deberá agregar aquellas cuentas respecto de las cuales un gestor personal sepa o tenga razones para saber que, directa o indirectamente, son propiedad de dicha persona, están bajo su control o han sido creadas por ella (excepto si esa persona interviene en calidad de fiduciario).

4. Inclusión del equivalente en otras monedas en todos los importes. Se entenderá que todos los importes denominados en dólares estadounidenses o en la moneda nacional de cada Estado miembro o Andorra incluyen los importes equivalentes en otras monedas, según determine la legislación nacional.

SECCIÓN VIII

DEFINICIONES DE TÉRMINOS

Los siguientes términos tendrán el significado que se indica a continuación:

A. Institución financiera obligada a comunicar información

1. Por «institución financiera obligada a comunicar información» se entiende toda «institución financiera de un Estado miembro» o «institución financiera de Andorra», según el contexto, que no sea una «institución financiera no obligada a comunicar información».

2. Por «institución financiera de un territorio participante» se entiende: i) toda «institución financiera» residente en un «territorio participante», con exclusión de las sucursales de dicha «institución financiera» ubicadas fuera del «territorio participante» en cuestión, y ii) toda sucursal de una «institución financiera» no residente en un «territorio participante», si la sucursal está ubicada en el «territorio participante» en cuestión.

3. Por «institución financiera» se entiende una «institución de custodia», una «institución de depósito», una «entidad de inversión» o una «compañía de seguros específica».

4. Por «institución de custodia» se entiende toda «entidad» que posee «activos financieros» por cuenta de terceros como parte importante de su actividad económica. Una «entidad» posee «activos financieros» por cuenta de terceros como parte importante de su actividad económica cuando su renta bruta atribuible a la tenencia de «activos financieros» y a los servicios financieros conexos es igual o superior al 20 % de la renta bruta obtenida por la «entidad» durante el más corto de los siguientes períodos: i) el período de tres años concluido el 31 de diciembre (o el último día de un ejercicio contable que no se corresponda con el año civil) anterior al año en el que se realiza la determinación; o ii) el tiempo de existencia de la «entidad».

5. Por «institución de depósito» se entiende toda «entidad» que acepta depósitos en el curso ordinario de su actividad bancaria o similar.

6. Por «entidad de inversión» se entiende toda «entidad»:

a) cuya actividad económica principal consiste en la realización de una o varias de las siguientes actividades u operaciones en nombre o en favor de un cliente:

i) operaciones con instrumentos del mercado monetario (cheques, letras, certificados de depósito, derivados, etc.); cambio de divisas; instrumentos de los mercados cambiario y monetario e instrumentos basados en índices; valores negociables; o negociación de futuros de productos básicos;

ii) gestión de inversiones colectivas e individuales; o

iii) otras formas de inversión, administración o gestión de «activos financieros» o dinero en nombre de terceros; o

b) cuya renta bruta es atribuible principalmente a la inversión, reinversión o negociación en «activos financieros», si la «entidad» es gestionada por otra «entidad» que es a su vez una «institución de depósito», una «institución de custodia», una «compañía de seguros específica» o una «entidad de inversión» descrita en el apartado A.6.a).

Se considera que una «entidad» tiene por actividad económica principal la realización de una o varias de las actividades descritas en el apartado A.6.a), o que su renta bruta es atribuible principalmente a la inversión, reinversión o negociación en «activos financieros» a efectos del apartado A.6.b), cuando su renta bruta atribuible a las actividades en cuestión es igual o superior al 50 % de la renta bruta obtenida por la «entidad» durante el más corto de los siguientes períodos: i) el período de tres años concluido el 31 de diciembre del año anterior al año en el que se realiza la determinación; o ii) el tiempo de existencia de la «entidad». La expresión «entidad de inversión» no incluye las «entidades» que son «ENF activas» por cumplir cualquiera de los criterios indicados en el apartado D.9, letras d) a g).

El presente apartado se interpretará de forma coherente con la definición de «institución financiera» expresada en términos similares en las Recomendaciones del Grupo de Acción Financiera Internacional.

7. Por «activos financieros» se entiende los valores mobiliarios (por ejemplo, las participaciones en el capital de sociedades, las participaciones en el capital o en los beneficios de sociedades de personas o fideicomisos que tienen numerosos socios o cotizan en mercados de valores reconocidos; los pagarés, bonos y obligaciones y otros títulos de deuda), las participaciones en sociedades de personas, los productos básicos, los swaps (por ejemplo, los swaps de tipos de interés, los swaps de divisas, los swaps de base, los acuerdos sobre tipos de interés máximos o mínimos, los swaps de productos básicos, los swaps ligados a acciones, los swaps de índices de acciones y los acuerdos similares), los «contratos de seguro» o los «contratos de anualidades», o cualquier instrumento (con inclusión de las opciones y los contratos de futuros o a plazo) ligado a un valor mobiliario, una participación en una sociedad de personas, un producto básico, un swap, un «contrato de seguro» o un «contrato de anualidades». La expresión «activos financieros» no incluye el interés directo, no ligado a una deuda, en bienes inmobiliarios.

8. Por «compañía de seguros específica» se entiende toda «entidad» que sea una compañía de seguros (o la sociedad de control de una compañía de seguros) que ofrece un «contrato de seguro con valor en efectivo» o un «contrato de anualidades», o que está obligada a efectuar pagos en relación con los mismos.

B. Institución financiera no obligada a comunicar información

1. Por «institución financiera no obligada a comunicar información» se entiende toda «institución financiera» que es:

a) una «entidad estatal», una «organización internacional» o un «banco central», excepto en relación con un pago derivado de una obligación fruto de una actividad financiera comercial del tipo de las realizadas por una «compañía de seguros específica», una «institución de custodia» o una «institución de depósito»;

b) un «fondo de pensiones de participación amplia», un «fondo de pensiones de participación restringida», un «fondo de pensiones» de una «entidad estatal», de una «organización internacional» o de un «banco central», o un «emisor autorizado de tarjetas de crédito»;

c) cualquier otra «entidad» que presente un bajo riesgo de utilización para evadir un impuesto, tenga características esencialmente similares a las de cualquiera de las «entidades» descritas en el apartado B.1, letras a) y b), y esté definida en la legislación nacional como «institución financiera no obligada a comunicar información» y, en el caso de los Estados miembros, esté contemplada en el artículo 8, apartado 7 bis, de la Directiva 2011/16/UE del Consejo, relativa a la cooperación administrativa en el ámbito de la fiscalidad, y se comunique a Andorra, y, en el caso de Andorra, se comunique a la Comisión Europea, siempre que la consideración de tal «entidad» como «institución financiera no obligada a comunicar información» no sea contraria a los objetivos del presente Acuerdo;

d) un «instrumento de inversión colectiva exento»; o

e) un fideicomiso en la medida en que el fiduciario de este sea una «institución financiera obligada a comunicar información» que comunique toda la información exigida a tenor de la sección I respecto de todas las «cuentas sujetas a comunicación de información» del fideicomiso.

2. Por «entidad estatal» se entiende la administración de un Estado miembro, Andorra u otro territorio, toda subdivisión política de un Estado miembro, Andorra u otro territorio (se incluyen aquí, para evitar dudas, los Estados federados, provincias, condados o municipios), o cualquier organismo o agencia institucional que pertenezca en su totalidad a un Estado miembro, Andorra u otro territorio o a cualquiera de los entes mencionados (constituyendo cada uno de ellos una «entidad estatal»). Están incluidas en esta categoría las partes integrantes, entidades controladas y subdivisiones políticas de un Estado miembro, Andorra u otro territorio.

a) Se entiende por «parte integrante» de un Estado miembro, Andorra u otro territorio cualquier persona, organización, agencia, departamento, fondo, organismo u otro órgano, cualquiera que sea su denominación, que sea una autoridad estatal de un Estado miembro, Andorra u otro territorio. Los ingresos netos de la autoridad estatal deberán abonarse en la cuenta de esta o en otras cuentas del Estado miembro, Andorra u otro territorio, sin que ninguna parte pueda contabilizarse en beneficio de un particular. No se consideran parte integrante las personas físicas que son monarcas, funcionarios o administradores cuando actúan a título personal o privado.

b) Por «entidad controlada» se entiende una «entidad» que es formalmente diferente del Estado miembro, Andorra u otro territorio o que constituye en algún otro sentido una entidad jurídica aparte, siempre que:

i) la «entidad» esté controlada o sea propiedad, en su totalidad, de una o varias «entidades estatales», directamente o a través de una o varias entidades controladas;

ii) los ingresos netos de la «entidad» se abonen en la cuenta de esta o en las cuentas de una o varias «entidades estatales», sin que ninguna parte de dichos ingresos pueda contabilizarse en beneficio de un particular; y

iii) los activos de la «entidad» se atribuyan en el momento de su disolución a una o varias «entidades estatales».

c) No se considera que los ingresos revierten en beneficio de particulares si estos son los beneficiarios de un programa público, y las actividades del programa se llevan a cabo para la población en general y el bienestar común, o bien guardan relación con la gestión de alguna instancia de la administración. No obstante lo anterior, se considera que los ingresos revierten en beneficio de particulares si son fruto de la utilización de una «entidad estatal» para la realización de una actividad comercial, como una actividad bancaria comercial, que ofrezca servicios financieros a particulares.

3. Por «organización internacional» se entiende toda organización internacional u organismo o agencia institucional perteneciente en su totalidad a la organización. Esta categoría comprende todas las organizaciones intergubernamentales (incluidas las supranacionales): i) que están formadas principalmente por gobiernos; ii) que tienen efectivamente un acuerdo de sede o un acuerdo similar en lo esencial con el Estado miembro, Andorra u otro territorio; y iii) cuyos ingresos no revierten en beneficio de particulares.

4. Por «banco central» se entiende una institución que, por ley o normativa estatal, es la principal autoridad, distinta del gobierno del propio Estado miembro, Andorra u otro territorio, emisora de instrumentos destinados a circular como medios de pago. Dicha institución puede incluir una agencia institucional independiente del gobierno del Estado miembro, Andorra u otro territorio, que puede ser o no propiedad total o parcial del Estado miembro, Andorra o del otro territorio.

5. Por «fondo de pensiones de participación amplia» se entiende un fondo establecido con la finalidad de ofrecer prestaciones por jubilación, incapacidad o fallecimiento, o cualquier combinación de estas, a beneficiarios que sean o hayan sido empleados (o personas designadas por estos) de uno o varios empleadores como contrapartida de servicios prestados, a condición de que el fondo:

a) no tenga ningún beneficiario con derecho a más del 5 % de los activos del fondo;

b) esté sujeto a la normativa del Estado y facilite información a la administración tributaria; y

c) cumpla al menos uno de los requisitos siguientes:

i) que el fondo esté globalmente exento de impuestos sobre los rendimientos de la inversión, o que dichos rendimientos estén sujetos a tributación diferida o tributen a un tipo reducido, por su condición de plan de jubilación o de pensiones;

ii) que el fondo obtenga al menos el 50 % de las aportaciones totales —distintas de las transferencias de activos a partir de otros planes descritos en el apartado B, puntos 5, 6 y 7, o a partir de cuentas de jubilación y pensión descritas en el apartado C.17.a)— de los empleadores promotores;

iii) que la distribución o el reintegro de cantidades a partir del fondo solo esté autorizado en caso de producirse hechos específicos relacionados con la jubilación, la incapacidad o el fallecimiento —con excepción de las rentas distribuidas para su inversión en otros fondos de pensiones descritos en el apartado B, puntos 5, 6 y 7, o cuentas de jubilación y pensión descritas en el apartado C.17.a)—, o que la distribución o el reintegro de cantidades antes de tales hechos específicos dé lugar a penalizaciones; o

iv) que las aportaciones de los empleados al fondo (con exclusión de ciertas aportaciones compensatorias autorizadas) estén limitadas en función de los ingresos percibidos por el empleado, o bien que no puedan exceder anualmente de 50 000 USD o un importe equivalente denominado en la moneda nacional de cada Estado miembro o Andorra, aplicando las normas de agregación de cuentas y de conversión de moneda expuestas en la sección VII, apartado C.

6. Por «fondo de pensiones de participación restringida» se entiende un fondo establecido con la finalidad de ofrecer prestaciones por jubilación, incapacidad o fallecimiento a beneficiarios que sean o hayan sido empleados (o personas designadas por estos) de uno o varios empleadores como contrapartida de servicios prestados, a condición de que:

a) el fondo tenga menos de 50 partícipes;

b) los promotores del fondo sean uno o varios empleadores que no sean «entidades de inversión» ni «ENF pasivas»;

c) las aportaciones al fondo de empleados y empleadores —con exclusión de las transferencias de activos a partir de las cuentas de jubilación y pensión descritas en el apartado C.17.a)— estén limitadas en función de los ingresos percibidos por el empleado y la remuneración abonada al empleado, respectivamente;

d) los partícipes que no sean residentes del territorio (Estado miembro o Andorra) en el que está establecido el fondo no tengan derecho a más del 20 % de los activos del fondo; y

e) el fondo esté sujeto a la normativa del Estado y facilite información a la administración tributaria.

7. Por «fondo de pensiones de una entidad estatal, una organización internacional o un banco central» se entiende un fondo establecido por una «entidad estatal», una «organización internacional» o un «banco central» con la finalidad de ofrecer prestaciones por jubilación, incapacidad o fallecimiento a sus beneficiarios o partícipes que sean o hayan sido empleados (o personas designadas por estos), o que no sean ni hayan sido empleados, si las prestaciones ofrecidas a tales beneficiarios o partícipes son la contrapartida de servicios personales prestados a la «entidad estatal», la «organización internacional» o el «banco central».

8. Por «emisor autorizado de tarjetas de crédito» se entiende una «institución financiera» que cumple los siguientes requisitos:

a) la «institución financiera» tiene condición de «institución financiera» únicamente porque es un emisor de tarjetas de crédito que acepta depósitos solo cuando un cliente hace un pago que excede del saldo adeudado por operaciones con la tarjeta y el excedente no es reembolsado inmediatamente al cliente; y

b) la «institución financiera» aplica, a partir de la fecha de entrada en vigor del Protocolo modificativo firmado el 12 de febrero de 2016 o desde antes de esa fecha, métodos y procedimientos destinados bien a impedir que un cliente haga sobrepagos que excedan de 50 000 USD o un importe equivalente denominado en la moneda nacional de cada Estado miembro o Andorra, bien a garantizar que todo sobrepago de un cliente que exceda de dicho importe le sea reembolsado en un plazo de 60 días, aplicando en cada caso las normas de agregación de cuentas y conversión de moneda expuestas en la sección VII, apartado C; a estos efectos, el sobrepago realizado por el cliente no se refiere a saldos acreedores que incluyan cargos controvertidos, pero sí incluye los saldos acreedores derivados de la devolución de mercancías;

9. Por «instrumento de inversión colectiva exento» se entiende una «entidad de inversión» regulada como instrumento de inversión colectiva, siempre y cuando la titularidad de todas las participaciones en el instrumento de inversión colectiva corresponda a personas físicas o «entidades» que no sean «personas sujetas a comunicación de información», o se ejerza a través de ellas, con excepción de las «ENF pasivas» en las que las «personas que ejercen el control» son «personas sujetas a comunicación de información».

Una «entidad de inversión» que esté regulada como instrumento de inversión colectiva no dejará de ser «instrumento de inversión colectiva exento» con arreglo al apartado B.9 por el mero hecho de haber emitido acciones al portador en forma física si cumple las siguientes condiciones:

a) el instrumento de inversión colectiva no ha emitido ni emite acciones al portador en forma física después del 31 de diciembre del año anterior a la entrada en vigor del Protocolo modificativo firmado el 12 de febrero de 2016;

b el instrumento de inversión colectiva retira todas esas acciones en el momento de su rescate;

c) el instrumento de inversión colectiva aplica los procedimientos de diligencia debida establecidos en las secciones II a VII y comunica toda la información que ha de comunicarse respecto de todas esas acciones en el momento en que se presentan para su rescate o para algún otro pago; y

d) el instrumento de inversión colectiva ha establecido métodos y procedimientos para garantizar que tales acciones se rescaten o inmovilicen lo antes posible, y en todo caso en un plazo de dos años tras la entrada en vigor del Protocolo modificativo firmado el 12 de febrero de 2016.

C. Cuenta financiera

1. Por «cuenta financiera» se entiende una cuenta abierta en una «institución financiera», comprendidas las «cuentas de depósito», las «cuentas de custodia», y:

a) en el caso de una «entidad de inversión», toda participación en capital o en deuda en la «institución financiera»; no obstante lo anterior, el término «cuenta financiera» no incluye ninguna participación en capital o deuda en una «entidad» que sea una «entidad de inversión» exclusivamente por: i) asesorar a un cliente y actuar en nombre de este, o ii) gestionar carteras para un cliente, y actuar en nombre de este, para fines de inversión, gestión o administración de «activos financieros» depositados en nombre del cliente en una «institución financiera» distinta de la «entidad» considerada;

b) en el caso de las «instituciones financieras» no descritas en el apartado C.1.a), toda participación en capital o deuda en la «institución financiera», si el tipo de participación en cuestión se determinó con objeto de eludir la comunicación de información de conformidad con la sección I; y

c) los «contratos de seguro con valor en efectivo» y los «contratos de anualidades» ofrecidos por una «institución financiera», o que esta mantenga, distintos de las rentas vitalicias, inmediatas, intransferibles y no ligadas a inversión, emitidas a una persona física, que monetizan una pensión o una prestación por incapacidad vinculadas a una cuenta que sea una «cuenta excluida».

El término «cuenta financiera» no incluye las cuentas que sean «cuentas excluidas».

2. Por «cuenta de depósito» se entiende toda cuenta comercial, cuenta corriente, cuenta de ahorro o cuenta a plazo, u otra cuenta identificada mediante un certificado de depósito, de ahorro, de inversión o de deuda, o un instrumento similar, abierta en una «institución financiera» en el curso ordinario de su actividad bancaria o similar. Las «cuentas de depósito» comprenden también las cantidades que posea una compañía de seguros con arreglo a un contrato de inversión garantizada o un acuerdo similar para el pago o anotación en cuenta de los correspondientes intereses.

3. Por «cuenta de custodia» se entiende una cuenta (distinta de un «contrato de seguro» o un «contrato de anualidades») en la que se deposita uno o varios «activos financieros» en beneficio de un tercero.

4. Por «participación en el capital» se entiende, en el caso de las sociedades de personas que sean «instituciones financieras», tanto una participación en el capital como en los beneficios de la sociedad de personas. En el caso de un fideicomiso con naturaleza de «institución financiera», se considera que posee una «participación en el capital» cualquier persona a la que se considere fideicomitente o beneficiario de la totalidad o de una parte del fideicomiso, o cualquier otra persona física que ejerza el control efectivo último sobre el fideicomiso. Las «personas sujetas a comunicación de información» tendrán la consideración de beneficiarias de un fideicomiso si tienen derecho a percibir, directa o indirectamente (por ejemplo a través de un agente designado) una distribución obligatoria, o pueden percibir, directa o indirectamente, una distribución discrecional con cargo al fideicomiso.

5. Por «contrato de seguro» se entiende un contrato (distinto de los «contratos de anualidades») conforme al cual el emisor acuerda pagar un importe en caso de que se materialice una contingencia especificada que entrañe un fallecimiento, enfermedad, accidente, responsabilidad o riesgo patrimonial.

6. Por «contrato de anualidades» se entiende un contrato en virtud del cual el emisor acuerda efectuar pagos durante un período determinado total o parcialmente por referencia a la esperanza de vida de una o varias personas físicas. Esta expresión designa igualmente los contratos considerados «contratos de anualidades» conforme a la ley, normativa o práctica del territorio (Estado miembro, Andorra u otro territorio) en el que se formalizó el contrato, y en virtud de los cuales el emisor acuerda efectuar pagos durante un determinado número de años.

7. Por «contrato de seguro con valor en efectivo» se entiende un «contrato de seguro» (distinto de los contratos de reaseguro entre dos compañías aseguradoras) que tiene un «valor en efectivo».

8. Por «valor en efectivo» se entiende la mayor de las cantidades siguientes: i) el importe que tenga derecho a percibir el tomador del seguro como consecuencia del rescate o la resolución del contrato (determinado sin computar la posible reducción en concepto de penalización por rescate o préstamo sobre la póliza), y ii) el importe que el tomador del seguro pueda tomar en préstamo en virtud del contrato o con relación al mismo. No obstante lo anterior, la expresión «valor en efectivo» no comprende los importes pagaderos por razón de un «contrato de seguro»:

a) exclusivamente con motivo del fallecimiento de una persona física asegurada en un contrato de seguro de vida;

b) en concepto de prestación por daños personales o enfermedad u otra prestación indemnizatoria por pérdida económica derivada de la materialización del riesgo asegurado;

c) en concepto de devolución de una prima pagada anteriormente (menos el coste de los gastos de seguro, con independencia de que se hayan aplicado o no) por un «contrato de seguro» (distinto de un contrato de anualidades o de seguro de vida ligado a una inversión) debido a la cancelación o resolución del contrato, a una merma de exposición al riesgo durante la vigencia del contrato, o a un nuevo cálculo de la prima por rectificación de la notificación o error similar;

d) en concepto de dividendos del tomador de la póliza (distintos de los dividendos a la terminación del contrato), siempre y cuando los dividendos guarden relación con un «contrato de seguro» en el que las únicas prestaciones pagaderas sean las descritas en el apartado C.8.b); o

e) en concepto de devolución de prima anticipada o depósito de prima por un «contrato de seguro» en el que la prima es pagadera con una periodicidad mínima anual, si el importe de la prima anticipada o el depósito de prima no excede de la siguiente prima anual que haya de abonarse con arreglo al contrato.

9. Por «cuenta preexistente» se entiende:

a) una «cuenta financiera» que se mantenga abierta en una «institución financiera obligada a comunicar información» a 31 de diciembre del año anterior a la entrada en vigor del Protocolo modificativo firmado el 12 de febrero de 2016;

b) un Estado miembro o Andorra tendrá la facultad de ampliar el significado del término «cuenta preexistente» para que incluya también toda «cuenta financiera» de un titular, con independencia de la fecha de apertura de la cuenta, si:

i) el «titular de la cuenta» también tiene en la «institución financiera obligada a comunicar información», o en una «entidad vinculada» dentro del mismo territorio (Estado miembro o Andorra) que la «institución financiera obligada a comunicar información», una «cuenta financiera» que es una «cuenta preexistente» con arreglo al apartado C.9.a);

ii) la «institución financiera obligada a comunicar información», y, si ha lugar, la «entidad vinculada» del mismo territorio (Estado miembro o Andorra) que esta, trata las dos «cuentas financieras» antes mencionadas, y cualesquiera otras «cuentas financieras» del titular que tengan la consideración de «cuentas preexistentes» con arreglo a la presente letra b), como una sola «cuenta financiera» a efectos del cumplimiento de los requisitos de conocimiento establecidos en la sección VII, apartado A, y de la determinación del saldo o valor de cualquiera de las «cuentas financieras» cuando aplica los umbrales fijados para las cuentas;

iii) en lo que se refiere a las «cuentas financieras» sujetas a los «procedimientos denominados “conozca a su cliente” conforme a la legislación contra el blanqueo de capitales», la «institución financiera obligada a comunicar información» está autorizada a dar cumplimiento a dichos procedimientos para la «cuenta financiera» basándose en los resultados de la aplicación de los mencionados procedimientos a la «cuenta preexistente» descrita en el apartado C.9.a); y

iv) la apertura de la «cuenta financiera» no requiere que el titular presente información nueva, adicional o modificada como cliente, excepto para los fines del presente Acuerdo.

Antes de la entrada en vigor del Protocolo modificativo firmado el 12 de febrero de 2016, los Estados miembros comunicarán a Andorra, y Andorra comunicará a la Comisión Europea, si han hecho uso de la facultad prevista en la presente letra. La Comisión Europea podrá coordinar la transmisión de la comunicación de los Estados miembros a Andorra y transmitirá la comunicación de Andorra a todos los Estados miembros. Todo nuevo cambio en el ejercicio de esta facultad por un Estado miembro o Andorra se comunicará de la misma manera.

10. Por «cuenta nueva» se entiende una «cuenta financiera» abierta en una «institución financiera obligada a comunicar información» a partir de la entrada en vigor del Protocolo modificativo firmado el 12 de febrero de 2016 o después de dicha fecha, a menos que sea tratada como «cuenta preexistente» de conformidad con la definición ampliada de «cuenta preexistente» del apartado C.9.

11. Por «cuenta preexistente de persona física» se entiende una «cuenta preexistente» cuyo titular o titulares son una o varias personas físicas.

12. Por «cuenta nueva de persona física» se entiende una «cuenta nueva» cuyo titular o titulares son una o varias personas físicas.

13. Por «cuenta preexistente de entidad» se entiende una «cuenta preexistente» cuyo titular o titulares son una o varias «entidades».

14. Por «cuenta de menor valor» se entiende una «cuenta preexistente de persona física» con un saldo o valor agregado a 31 de diciembre del año anterior a la entrada en vigor del Protocolo modificativo firmado el 12 de febrero de 2016 que no excede de 1 000 000 USD o un importe equivalente denominado en la moneda nacional de cada Estado miembro o de Andorra.

15. Por «cuenta de mayor valor» se entiende una «cuenta preexistente de persona física» con un saldo o valor agregado a 31 de diciembre del año anterior a la entrada en vigor del Protocolo modificativo firmado el 12 de febrero de 2016 o de cualquier año posterior que excede de 1 000 000 USD o un importe equivalente denominado en la moneda nacional de cada Estado miembro o de Andorra.

16. Por «cuenta nueva de entidad» se entiende una «cuenta nueva» cuyo titular o titulares son una o varias «entidades».

17. Por «cuenta excluida» se entiende cualquiera de las cuentas siguientes:

a) una cuenta de jubilación o pensión que cumple los requisitos siguientes:

i) la cuenta está sujeta a la legislación aplicable a las cuentas personales de jubilación o forma parte de un plan de jubilación o de pensiones registrado o regulado que ofrece prestaciones de jubilación o pensión (incluidas prestaciones por incapacidad o fallecimiento);

ii) la cuenta goza de una fiscalidad favorable (es decir, los ingresos en la cuenta, que de lo contrario tendrían que tributar, son deducibles o están excluidos de la renta bruta del «titular de la cuenta» o tributan a un tipo reducido, o los rendimientos de la inversión que produce la cuenta están sujetos a tributación diferida o tributan a un tipo reducido);

iii) debe comunicarse información sobre la cuenta a la administración tributaria;

iv) los reintegros de la cuenta están supeditados a que se alcance una edad de jubilación especificada, a una incapacidad o al fallecimiento, o están sujetos a penalización si se realizan antes de materializarse esos hechos; y

v) bien i) las aportaciones anuales no pueden exceder de 50 000 USD o un importe equivalente denominado en la moneda nacional de cada Estado miembro o Andorra, bien ii) la aportación máxima a la cuenta a lo largo de toda la vida no puede exceder de 1 000 000 USD o un importe equivalente denominado en la moneda nacional de cada Estado miembro o Andor