1991L0674—ES—17.07.2003—001.001—1
Estedocumentoesuninstrumentodedocumentaciónynocomprometelaresponsabilidaddelasinstituciones
►B DIRECTIVADELCONSEJO
de19dediciembre de1991
relativa alascuentasanualesyalascuentasconsolidadasdelasempresasdeseguros
(91/674/CEE)
(DOL374de31.12.1991,p.7)
Modificadapor:
DiarioOficial
nopágina fecha
►M1Directiva 2003/51/CE del Parlamento Europeo y del Consejo de 18 de
juniode2003L178 16 17.7.2003
NB: Esta versión consolidada contiene referencias a la unidad de cuenta europea y/o al ecu que a partir del 1 enero 1999
deberán entenderse como referencias al euro — Reglamento (CEE) no3308/80 del Consejo (DO L 345 de 20.12.1980,
p.1)yReglamento(CE)no1103/97delConsejo(DOL162de19.6.1997,p.1).
▼B
DIRECTIVADELCONSEJO
de19dediciembre de1991
relativa a las cuentas anuales y a las cuentas consolidadas de las
empresasdeseguros
(91/674/CEE)
ELCONSEJODELASCOMUNIDADESEUROPEAS,
Visto el Tratado constitutivo de la Comunidad Económica Europea y,
enparticular,suartículo54,
VistalapropuestadelaComisión(1),
EncooperaciónconelParlamentoEuropeo(2),
VistoeldictamendelComitéEconómicoySocial(3),
Considerandoquelaletrag)delapartado3delartículo54delTratado
dispone la coordinación, en la medida necesaria y con objeto de
hacerlas equivalentes, de las garantías exigidas en los Estados miem-bros a las sociedades definidas en el párrafo segundo del artículo 58delTratado,paraprotegerlosinteresesdesociosyterceros;
ConsiderandoquelaDirectiva78/660/CEEdelConsejo,de25dejulio
de1978,basadaenlaletrag)delapartado3delartículo54delTratadoyrelativaalascuentasanualesdedeterminadasformasdesociedad(
4),
cuyaúltimamodificaciónlaconstituyelaDirectiva90/605/CEE(5),no
es obligatoriamente aplicable, hasta una ulterior coordinación, a las
sociedades de seguros, denominadas en lo sucesivo «empresas deseguros»;queenvistadelacapitalimportanciadedichasempresasenla Comunidad, no puede aplazarse por más tiempo esta coordinacióntraslaaplicacióndedichaDirectiva;
ConsiderandoquelaDirectiva83/349/CEEdelConsejo,de13dejunio
de1983,basadaenlaletrag)delapartado3delartículo54delTratado
y relativa a las cuentas consolidadas(
6), cuya última modificación la
constituye la Directiva 90/605/CEE, únicamente establece excepcionesparalasempresasdeseguroshastalaexpiracióndelosplazosprevistospara la aplicación de la presente Directiva; que, por lo tanto, lapresente Directiva debe incluir, asimismo, disposiciones específicassobrelascuentasconsolidadasdelasempresasdeseguros;
Considerandoquelaurgenciadedichacoordinaciónsedebetambiénal
hechodequelasempresasdesegurosdesarrollansusactividadesfuera
de sus fronteras; que una mejor comparabilidad entre las cuentas
anuales y las cuentas consolidadas de dichas empresas reviste unaimportancia fundamental para los acreedores, deudores, socios, asegu-radosysusasesores,asícomoparalaopiniónpúblicaengeneral;
Considerando que en los Estados miembros son múltiples las formas
jurídicas de empresas de seguros que compiten entre sí, que lasempresas que practican el seguro directo suelen dedicarse también al
reaseguroycompiten,porello,conlasempresasdereaseguroespecia-
lizadas; que, por lo tanto, procede no limitar la coordinación a lasformasjurídicascontempladas porlaDirectiva 78/660/CEE,sinofijar,por el contrario, un ámbito de aplicación que corresponda al de laDirectiva73/239/CEEdelConsejo,de24dejuliode1973,sobrecoor-dinación de las disposiciones legales, reglamentarias y administrativas
relativasalaccesoalaactividad delsegurodirectodistintodelseguro
de vida, y a suejercicio(
7), cuya última modificación la constituye la
Directiva90/618/CEE(8),yalámbitodeaplicacióndelaDirectiva79/1991L0674—ES—17.07.2003—001.001—2
(1)D OnoC131de18.4.1987,p.1.
(2)D OnoC96de17.4.1989,p.93;yDOnoC326de16.12.1991.
(3)D OnoC319de30.11.1987,p.13.
(4)D OnoL222de14.8.1978,p.11.
(5)D OnoL317de16.11.1990,p.60.
(6)D OnoL193de18.7.1983,p.1.
(7)D OnoL228de16.8.1973,p.3.
(8)D OnoL330de29.11.1990,p.44.
▼B
267/CEE del Consejo, de 5 de marzo de 1979, sobre coordinación de
las disposiciones legales, reglamentarias y administrativas relativas alacceso a la actividad del seguro de vida, y a su ejercicio(
1), cuya
última modificación la constituye la Directiva 90/619/CEE(2), y que
se extiende igualmente a determinadas empresas que se excluyen delámbito deaplicación dedichasDirectivas yalassociedades queseanempresasdereaseguro;
Considerandoque,sibiendebidoalasparticularidadesdelasempresas
de seguros, ha parecido conveniente proponer una directiva distinta
sobre las cuentas anuales y las cuentas consolidadas de dichasempresas, ello no implica, sin embargo, que la nueva regulación sedisocie de las normas contenidas en las Directivas 78/660/CEE y 83/349/CEE; que tal disociación no sería, en efecto, ni conveniente ni
compatible con los principios fundamentales de la coordinación del
derechodesociedades,yaque,dadalaimportantefunciónquedesem-peñanenlaeconomíacomunitaria,lasempresasdesegurosnopuedenquedaralmargendeunaregulación concebida paraelconjuntodelasempresas; queésaes,porlotanto, larazón porlacual únicamente sehan tomado en consideración las particularidades sectoriales de las
empresas de seguros, dado que la presente Directiva sólo trata de las
excepciones a las normas contenidas en las Directivas 78/660/CEE y83/349/CEE;
Considerando que la estructura y el contenido de los balances de las
empresas de seguros varían considerablemente de un Estado miembro
a otro; que, por consiguiente, la presente Directiva debe establecer la
mismaestructuraylamismaterminologíaparalaspartidasdelbalancedetodaslasempresasdesegurosdelaComunidad;
Considerando que la comparabilidad de las cuentas anuales y de las
cuentas consolidades exige que se solucionen determinadas cuestionesfundamentales relativas a la inclusión de algunas operaciones en el
balance;
Considerandoque,parapodergarantizarunamejorcomparabilidad, es
necesario, además, quesedetermine conexactitud el contenido delasdiferentespartidasdelbalance;
Considerandoquepuedeserconvenienteestablecerunadistinciónentre
los compromisos del asegurador y los del reasegurador mediante la
consignación en el activo de la parte del reasegurador en las provi-sionestécnicas;
Considerando que también procede determinar la estructura de la
cuenta de pérdidas y ganancias y definir ciertas partidas de dicha
cuenta;
Considerando que, habida cuenta de la especificidad del sector de los
seguros,eltomarenconsideraciónenlacuentadepérdidasygananciaslasplusvalíasyminusvalíasnorealizadaspuedeserútil;
Considerando que, además, la comparabilidad de las cantidades que
figuran en el balance y en la cuenta de pérdidas y ganancias depende
fundamentalmente delvalorqueseatribuyaaloselementosdelactivoy del pasivo consignados en el balance; que es necesario, para poderapreciar correctamente la situación financiera de las empresas deseguros, indicar el valor actual de las inversiones, así como su valorcalculado de acuerdo con el principio del precio de adquisición o del
coste de producción; que, no obstante, la obligación de indicar al
menos en el Anexo de las cuentas el valor actual de las inversionestiene comoúnicosobjetivos lacomparabilidad ylatransparencia ynotieneporobjetomodificarelrégimenfiscalaplicablealasempresasdeseguros;
Considerando que, para el cálculo de las provisiones para seguros de
vida, puede recurrirse a métodos actuariales habitualmente practicadosen el mercado o admitidos por las autoridades de control de seguros;1991L0674—ES—17.07.2003—001.001—3
(1)D OnoL63de13.3.1979,p.1.
(2)D OnoL330de29.11.1990,p.50.
▼B
quedichosmétodospuedenseraplicados,conarregloalascondiciones
previstas,ensucaso,porelDerechonacional,porcualquieractuariooexperto respetando los principios actuariales reconocidos en el marco
de lacoordinaciónactual yfutura delas normasesenciales de control
cautelaryfinancierorelativoalaactividaddesegurodirectodevida;
Considerando que, para el cálculo de la provisión para siniestros,
procede, por motivos de prudencia y transparencia, prohibir cualquier
deducción o descuento implícito, por una parte, y definir unas condi-ciones precisas para recurrir a la deducción o descuento explícito, porotraparte;
Considerando que,paratener encuenta lanaturaleza específica delas
empresas de seguros, deben introducirse ciertas modificaciones en elAnexodelascuentasanualesydelascuentasconsolidadas;
Considerando que, con objeto de incluir a todas las empresas de
seguros que entren en el ámbito de aplicación de las Directivas 73/239/CEEy79/267/CEE,asícomoaotrasempresas,nosehanprevistoexcepcionescomolasestablecidasenlaDirectiva78/660/CEEparalaspequeñas y medianas empresas de seguros, pero que conviene no
incluir determinadas pequeñas empresas mutuas que quedan excluidas
delámbitodeaplicacióndelasDirectivas73/239/CEEy79/267/CEE;
Considerandoque,porlasmismasrazones,nosehahechoextensivaa
las empresas de seguros la posibilidad, establecida para los Estados
miembros en la Directiva 83/349/CEE, de eximir de la obligación deconsolidar a las empresas matrices integradas en grupos de empresasquedebenconsolidarsecuandonosobrepasenunadeterminadadimen-sión;
Considerando que son necesarias disposiciones especiales para la
asociación de suscriptores conocida con el nombre de «Lloyd's» dadasuespecialnaturaleza;
Considerando que es conveniente que las disposiciones de la presente
Directiva se apliquen también a las cuentas consolidades elaboradaspor una empresa matriz que sea una sociedad de participación finan-ciera y cuyas empresas filiales sean, exclusiva o principalmente,empresasdeseguros;
Considerandoqueelexamendelosproblemasqueseplanteanenrela-
ciónconlapresenteDirectiva, especialmente enloqueserefiereasuaplicación, requiere que los representantes de los Estados miembros y
de la Comisión cooperen en el seno de un Comité de contacto; que,
para evitar la proliferación de tales comités, sería deseable que dichacooperación se llevara a cabo en el seno del Comité contemplado enelartículo52delaDirectiva78/660/CEE;que,noobstante,cuandoseexaminen los problemas de las empresas de seguros, será convenientequeelComitétengaunacomposiciónadecuada;
Considerando que, en vista de la complejidad de la materia, debe
concederse a las empresas de seguros contempladas en la presenteDirectivaunplazoadecuadoparalaaplicacióndelasdisposicionesde
la misma; que dicho plazo deberá prolongarse para permitir las adap-
taciones necesarias en lo relativo, por un lado, a la asociación desuscriptoresllamada«Lloyd's»y,porotrolado,alasempresasqueenelmomentodelapuestaenaplicacióndelapresenteDirectivavalorensusinversionesporsuvalorhistórico;
Considerandoqueesútilestablecerquesevuelvanaestudiardetermi-
nadas disposiciones de la presente Directiva tras una experiencia decinco años de aplicación, a la vista de los objetivos de una mayortransparenciaydeunaarmonizaciónmásavanzada;1991L0674—ES—17.07.2003—001.001—4
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HAADOPTADOLAPRESENTEDIRECTIVA:
SECCIÓN1
Disposicionespreliminares yámbitodeaplicación
Artículo 1
1. Salvo disposición contraria de la presente Directiva, se aplicarán
a las empresas contempladas en el artículo 2 las siguientes disposi-ciones de la Directiva 78/660/CEE: artículos 2 y 3, apartados 1, 3, 4,5y6delartículo4,artículos6,7,13y14,apartados3y4delartículo
15,artículos16a21,29a35,37a41,artículo42,artículos42 bisa42
septies,puntos1a7y9a14delapartado1delartículo43,apartado1
del artículo 45, apartados 1 y 2 del artículo 46, artículos 48 a 50,artículo50 bis,apartado1delartículo51,artículo51 bis,artículos56
a 59, artículo 61 y 61 bis. Los artículos 46, 47, 48, 51 y 53 de la
presenteDirectivanoseránaplicablesporloqueserefierealosactivos
y pasivos valorados de conformidad con la sección 7 bisde la Direc-
tiva78/660/CEE.
2. CuandolasDirectivas78/660/CEEy83/349/CEEserefieranalos
artículos 9,10 y 10 bis(balance) o a los artículos 22 a 26 (cuenta de
pérdidas y ganancias) de la Directiva 78/660/CEE, dichas referencias
deberán considerarse como hechas, respectivamente, al artículo 6
(balance) o al artículo 34 (cuenta de pérdidas y ganancias) de lapresenteDirectiva.
3. Las referencias que las Directivas 78/660/CEE y 83/349/CEE
hacen a los artículos 31 a 42 de la Directiva 78/660/CEE se conside-
rarán como hechas a estos artículos, teniendo en cuenta lo dispuesto
enlosartículos45a62delapresenteDirectiva.
4. Cuando las disposiciones de la Directiva 78/660/CEE mencio-
nadasenelpresenteartículotratendelaspartidasdelbalanceparalasque la presente Directiva no contiene equivalentes, aquéllas deberánconsiderarse como referencias a las partidas definidas en el artículo 6
de la presente Directiva en las que están indicados los elementos de
patrimoniocorrespondientes.
Artículo 2
1. LasmedidasdecoordinaciónprevistasenlapresenteDirectivase
aplicarán a las sociedades o a las empresas definidas en el párrafosegundodelartículo58delTratado,quesean:
a) empresascontempladasenelartículo1delaDirectiva73/239/CEE
con excepción de las mutuas que quedan excluidas del ámbito de
aplicación de dicha Directiva en virtud de su artículo 3, pero coninclusión deaquellos organismosaqueserefieren lasletras a), b),c) y e) de su artículo 4, excepto cuando su actividad no consistaúnicaoprincipalmente enlarealización deoperacionesdeseguros,o
b) empresascontempladasenelartículo1delaDirectiva79/267/CEE,
con exclusión de los organismos y mutuas a que refieren los apar-tados2y3delartículo2yelartículo3dedichaDirectiva,o
c) empresascuyaactividadconsistaenoperacionesdereaseguro.
Estas empresas se denominan en la presente Directiva empresas de
seguros.
2. Losfondoscolectivosdepensionescontempladosenlasletrasc)
y d) del apartado 2 del artículo 1 de la Directiva 79/267/CEE que la
empresa de seguros gestione en nombre propio pero por cuenta de
terceros,deberánfigurarenelbalancecuandodichaempresaseatitulardelosactivoscorrespondientes.ElimportetotaldelosactivosydelasobligacionesdeesanaturalezaseindicaránporseparadooenformadeAnexo,desglosadodeacuerdoconlasdistintaspartidasdelactivoodelpasivo. Sin embargo, los Estados miembros podrán autorizar que1991L0674—ES—17.07.2003—001.001—5
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dichosfondosfigurenfueradelbalancesiemprequeexistaunrégimen
particular que permita excluir dichos fondos de la masa en caso deliquidación colectiva (o procedimiento análogo) de la empresa de
seguros.
Losactivosadquiridosennombreyporcuentadetercerosnodeberán
figurarenelbalance.
Artículo 3
LasdisposicionesdelapresenteDirectivarelativasalsegurodevidase
aplicarán, mutatis mutandis, alasempresasdesegurosqueúnicamente
practiquenelsegurodeenfermedadyquelohaganexclusivaoprinci-palmente de conformidad con los principios técnicos del seguro devida.
Los Estados miembros podrán aplicar el párrafo primero al seguro de
enfermedad practicado por las empresas mixtas de conformidad conlos principios técnicos del seguro de vida, en caso de que dicha acti-
vidadseadeciertaimportancia.
Artículo 4
1. LapresenteDirectivaseaplicará alaasociacióndeaseguradores
conocida conelnombrede«Lloyd's».Aefectosdelapresente Direc-
tiva, tanto Lloyd's como los sindicatos del Lloyd's se considerarán
empresasdeseguros.
2. No obstante lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 65, el
Lloyd's, en lugar de las cuentas consolidadas exigidas en virtud de laDirectiva 83/349/CEE, deberá elaborar cuentas agregadas. LascuentasagregadasseelaboraránacumulandolascuentasdetodoslossindicatosdelLloyd's.
SECCIÓN2
Disposiciones generales relativas al balance y a la cuenta de
pérdidasyganancias
Artículo 5
Para las empresas de seguros, la agregación de partidas en las condi-
cionesenunciadasenlasletrasa)ob)delapartado3delartículo4delaDirectiva78/660/CEEselimitará:
— en lo que se refiere al balance, a las partidas precedidas por un
númeroarábigo,conexcepcióndelaspartidasrelativasalasprovi-sionestécnicas,y
— en lo que se refiere a la cuenta de pérdidas y ganancias, a las
partidas precedidas por una o varias letras minúsculas, con excep-cióndelaspartidasI1,I4,II1,II5yII6.
La agregación únicamente se autorizará en el marco de las normas
dictadasporlosEstadosmiembros.
SECCIÓN3
Estructuradelbalance
Artículo 6
Los Estados miembros dispondrán que el balance tenga la estructura
siguiente:
Activo
A.Capital suscrito no desembolsado
Porlotantoexigible1991L0674—ES—17.07.2003—001.001—6
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(a menos que la legislación nacional disponga la inclusión en el
pasivo, sólo del capital exigido. En este caso, la parte del capitalexigido pero todavía no desembolsado deberá figurar bien en la
partidaAdelactivo,obienenlapartidaEIVdelactivo).
B.Activos inmateriales
Tal como sedescriben en las partidas ByCIdel artículo 9de la
Directiva78/660/CEE,entreloscuales:
— losgastosdeestablecimiento, talcomosedefinenenlalegisla-
ción nacional y en la medida en que ésta autorice su inclusión
en el activo (a menos que la legislación nacional disponga suindicaciónenelAnexo);
— elfondodecomercio, enlamedidaenquesehayaadquiridoa
títulooneroso(amenosquelalegislación nacionaldispongasu
indicaciónenelAnexo).
C.Inversiones
I. Terrenosyconstrucciones:
entre los cuales los terrenos y construcciones utilizados por la
empresa de segurospara suspropias actividades (a menos quelalegislaciónnacionaldispongasudesgloseenelAnexo).
II. Inversionesenempresasasociadasyparticipaciones:
1. Accionesenempresasasociadas.
2. Bonos y obligaciones emitidos por empresas asociadas y
cantidadesadeudadaspordichasempresas.
3. Participaciones.4. Bonos y obligaciones emitidos por empresas con las que la
empresa de seguros tenga un vínculo de participación ycantidadesadeudadaspordichasempresas.
III. Otrasinversionesfinancieras:
1. Acciones,otrostítulosderentavariableyparticipacionesen
fondoscomunesdeinversión.
2. Obligacionesyotrostítulosderentafija.3. Participacionesenfondosdeinversión.4. Préstamoshipotecarios.5. Otrospréstamos.6. Depósitosenentidadesdecrédito.7. Otras.
IV. Depósitosconstituidosenempresascedentes.
D.Inversiones por cuenta de los suscriptores de pólizas de seguros de
vida que asuman el riesgo de la inversión
E.Créditos
(como subpartidas de las partidas I, II y III deben indicarse por
separadolascantidadesadeudadaspor:
— empresasasociadas,
— empresasconlasquelaempresadesegurostengaunvínculode
participación).
I. Créditosporoperacionesdesegurodirectosobre:
1) lostomadoresdeseguros,
2) losintermediariosdeseguros.
II. Créditosporoperacionesdereaseguro.
III. Otroscréditos.
IV. Capitalsuscrito,exigidoperonodesembolsado
(a menos que la legislación nacional disponga la inclusión del
capital exigido pero no desembolsado en la partida A delactivo).1991L0674—ES—17.07.2003—001.001—7
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F.Otros activos
I. Inmovilizado material y existencias contemplados en las
partidas C IIy DIdel artículo 9 de la Directiva 78/660/CEE,excepto terrenos y construcciones, construcciones en curso yanticiposabonadosacuentadeterrenosyconstrucciones.
II. Efectivo en bancos, efectivo en cuentas de cheques postales,
chequesydineroefectivoencaja.
III. Acciones oparticipaciones propias(conindicación desuvalor
nominal o, a falta de valor nominal, de su valor contable),
siempre y cuando la legislación nacional permita su inclusiónenelbalance.
IV. Otros.
G.Cuentas de periodificación
I. Interesesyalquileresdevengadosynovencidos.
II. Gastosdeadquisicióndiferidos(conladistinciónentrelosque
resultendelasoperacionesdesegurosdevidaydenovida).
III. Otrascuentasdeperiodificación.
H.Pérdidas del ejercicio
(a menos que la legislación nacional disponga su inclusión en la
partidaAVIdelpasivo).
Pasivo
A.Capital y reservas
I. Capitalsuscritoofondoequivalente
(amenosquelalegislaciónnacionaldispongalainclusiónen
esta partida sólo del capital exigido. En este caso, losimportes del capital suscrito y del capital desembolsadodeberánmencionarsedeformaseparada).
II. Primasdeemisión.
III. Reservaderevaluación.
IV. Reservas.
V. Resultadosdeejerciciosanteriorespendientesdeaplicación.
VI. Resultadodelejercicio
(amenosquelalegislaciónnacionaldispongalainclusiónde
esta partida en la partida H del activo o en la partida I del
pasivo).
B.Pasivos subordinados
C.Provisiones técnicas
1. Provisiónparaprimasnoconsumidas:
a) importebruto …b) importedereaseguro(−) …
…
2. Provisióndesegurosdevida:
a) importebruto …b) importedereaseguro(−) …
…
3. Provisiónparasiniestros:
a) importebruto …b) importedereaseguro(−) …
…1991L0674—ES—17.07.2003—001.001—8
▼B
4. Provisión para participación en los beneficios
de los asegurados y extornos (salvo que estéincluidaenlapartidaC2):
a) importebruto …b) importedereaseguro(−) …
…
5. Provisióndeestabilización6. Otrasprovisionestécnicas:
a) importebruto …
b) importedereaseguro(−) …
…
D.Provisiones técnicas relativas al seguro de vida
cuando el riesgo de inversión financiera lo asumen
los suscriptores:
a) importebruto …b) importedereaseguro(−) …
…
E.►
M1Otras provisiones ◄
1. Provisionesparapensionesyobligacionessimilares.
2. Provisionesparaimpuestos.
3. Otrasprovisiones.
F.Depósitos recibidos de los reaseguradores
G.Deudas
(Como subpartidas, deberán indicarse de forma separada los
importesadeudadosa:
— empresasasociadas,
— empresasconlasquelaempresadesegurostengaunvínculode
participación).
I. Deudasresultantesdeoperacionesdesegurodirecto.
II. Deudasresultantesdeoperacionesdereaseguro.
III. Empréstitos mediante obligaciones, con especificación de los
empréstitosconvertiblesenacciones.
IV. Deudasconentidadesdecrédito.
V. Otras deudas, con inclusión de las deudas fiscales y de las
deudasalaSeguridadSocial.
H.Cuentas de periodificación
I.Beneficios del ejercicio
(a menos que la legislación nacional disponga su inclusión en la
partidaAVIdelpasivo).
Artículo 7
Elartículo14delaDirectiva78/660/CEEnoseaplicaráaloscompro-
misosderivadosdelaactividaddeseguros.1991L0674—ES—17.07.2003—001.001—9
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SECCIÓN4
Disposiciones particulares relativas a determinadas partidas del
balance
Artículo 8
El apartado 3 del artículo 15 de la Directiva 78/660/CEE sólo se
aplicará alas partidas B,CIyCIIdel activo, tal ycomo sedefinenen el artículo 6 de la presente Directiva. Los movimientos de dichaspartidas deberán indicarse partiendo delvalorinscrito enelbalance al
comienzodelejercicio.
Artículo 9
Activo:partidaCIII2
Obligaciones y otros títulos de renta fija1. Estapartidacomprenderálasobligacionesyotrostítulosderenta
fijaynegociablesemitidosporentidadesdecrédito,porotrasempresasopororganismospúblicos,siemprequenocorrespondanalaspartidasCII2yCII4.
2. Se asimilarán a obligaciones y otros títulos de renta fija los
valores cuyo tipo de interés sea variable en función de un detminadoparámetro, por ejemplo, del tipo de interés del mercado interbancarioodeleuromercado.
Artículo 10
Activo:partidaCIII3
Participaciones en fondos de inversión
Estapartidaincluirálasparticipacionesqueposealaempresaeninver-
siones comunes constituidas por varias empresas de seguros o fondos
de pensión, cuya gestión se haya encomendado a una de dichas
empresasoaunodedichosfondosdepensión.
Artículo 11
Activo:partidaCIII4y5
Préstamos hipotecarios y otros préstamos
Lospréstamosalostomadoresdesegurosparalosquelapólizaseala
garantía principal se inscribirán en la partida «Otros préstamos» y seespecificará suimporte en el Anexo.Los préstamos hipotecarios figu-raráncomotalesinclusoenelcasodequeesténgarantizados porunapólizadeseguro.Cuandoelimportede«Otrospréstamos»nogaranti-
zadosporunapólizaseaelevadoseincluirásudesgloseenelAnexo.
Artículo 12
Activo:partidaCIII6
Depósitos en entidades de créditoEstapartidaincluyelosimportescuyaretiradaestésujetaaunarestric-
cióntemporal,mientrasquelosimportesdepositadossintalrestricciónsedebenincluirenlapartidaFII,aunqueproduzcaninterés.
Artículo 13
Activo:partidaCIII7
Otras
En esta partida deberán incluirse las inversiones financieras que no
correspondan a las partidas C III 1 a 6. De presentar una proporciónconsiderable de las inversiones financieras, se especificarán en elAnexo.1991L0674—ES—17.07.2003—001.001—10
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Artículo 14
Activo:partidaCIV
Depósitos constituidos en empresas cedentesEn el balance de una empresa que acepte reaseguro, esta partida
comprenderáloscréditoscontralasempresascedentescorrespondientesalasgarantías depositadasenlasmismasoenpoderdetercerosolascantidadesretenidaspordichasempresas.
Dichoscréditosnopodránreagruparseconotrosexigiblesporelrease-
gurador contra el asegurador cedente ni ser compensados con débitos
delreaseguradorrespectodelaseguradorcedente.
Lostítulosdepositadosenunaempresacedenteoenpoderdeterceros
quequedenenpropiedaddelreasegurador,deberáncontabilizarseenlacartera de valores de este último entre las inversiones, en la partidaadecuada.
Artículo 15
Activo:partidaD
Inversiones por cuenta de los suscriptores de pólizas de seguro de vida
que asuman el riesgo de la inversión
Estapartidaincluiráparalossegurosdevida,porunaparte,lasinver-
sionesenfuncióndecuyovalorsedeterminaelcapitalolarentadeloscontratos ligados a un fondo de inversión y, por otra parte, las inver-siones destinadas a cubrir los compromisos que se determinan con
referencia a un índice. Esta partida incluirá asimismo las inversiones
queseposeanporcuentadelosmiembrosdeunaasociacióntontinaydestinadasaserrepartidasentreellos.
Artículo 16
Activo:partidaFIV
Otros
Enestapartidaseincluiránaquellosactivosquenocorrespondanalas
partidas F I, II y III. Si resultare considerable su proporción con
respectoalosdemásactivos,seespecificaránenelAnexo.
Artículo 17
Activo:partidaGI
Intereses y alquileres devengados y no vencidos
Esta partida incluirá aquellos importes que representen intereses y
alquileres devengados a la fecha del balance pero que aún no sean
exigibles.
Artículo 18
Activo:partidaGII
Gastos de adquisición diferidos1. Siempre quenoloprohíbanlosEstadosmiembros, losgastosde
adquisicióndeloscontratosdesegurospodránserdiferidosdeconfor-
midadconelartículo18delaDirectiva78/660/CEE.
2. No obstante, para los seguros distintos del de vida los Estados
miembros podrán permitir la deducción de los gastos de adquisición
de las primas noconsumidas y, en las operacionesde segurode vida,deducirlosdesusprovisionesmatemáticas aplicandounmétodoactua-rial.Cuandoseutilice dichométodo,losimportesquesededuzcan delasprovisionesdeberánindicarseenelAnexo.1991L0674—ES—17.07.2003—001.001—11
▼B
Artículo 19
Pasivo:partidaAI
Capital suscrito o fondo equivalente
Estapartida comprenderá, cualquiera queseasudenominación especí-
fica,todoslosimportesquedebanserconsiderados,teniendoencuentalaformajurídicadelaempresadeseguros,comopartesuscritaporlos
accionistasoaportacionesrealizadasporlosasociados,deconformidad
conlalegislaciónnacionaldelEstadomiembrointeresado.
Artículo 20
Pasivo:partidaAIV
Reservas
Esta partida incluirá todos los tipos de reservas enumerados en la
partida A IV del pasivo en el artículo 9 de la Directiva 78/660/CEE,tal como allí se definen. Los Estados miembros podrán exigir otrostipos de reservas si se consideran necesarias en el caso de empresasde seguros cuya forma jurídica no esté contemplada en la Directiva
78/660/CEE.
En el balance de las empresas de seguros, las reservas figurarán de
forma separada como subpartidasdelapartida AIVdel pasivo,salvolareservadereevaluación,quefiguraráenlapartidaAIIIdelpasivo.
Artículo 21
Pasivo:partidaB
Pasivos subordinadosCuandosehayaacordadocontractualmenteque,encasodeliquidación
oquiebra,lasdeudas,tantosiestánrepresentadasmediantecertificados
como si no lo están, únicamente se reembolsarán después de que se
hayan satisfecho las deudas de los demás acreedores, dichas deudasfiguraránenestapartida.
Artículo 22
Cuando un Estado miembro permita que el balance de una empresa
incluya losfondoscuyo reparto, obien a los asegurados, obien a los
accionistas, aún nose haya determinado en el momento del cierre del
ejercicio, dichos fondos se contabilizarán en el pasivo del balance enunapartidaB bis«Fondosparadotacionesfuturas».
Dicha partida se dotará con cargo a la partida II 12 bis«Dotación o
retirada defondosparadotaciones futuras»delacuenta depérdidasy
ganancias,quesedescribeenelartículo34.
Artículo 23
Pasivo:partidaC
Provisiones técnicas
Elartículo20delaDirectiva78/660/CEEseaplicaráalasprovisiones
técnicas, salvo lo dispuesto en los artículos 24 a 30 de la presenteDirectiva.
Artículo 24
Pasivo:partidasC1b,2b,3b,4by6byDb
Importe de reaseguro
1. Los importes de reaseguro comprenderán las cantidades reales o
estimadas que, de conformidad con las condiciones contractuales dereaseguro, se deducen de los importes brutos de las provisionestécnicas.1991L0674—ES—17.07.2003—001.001—12
▼B
2. Enloqueserefierealaprovisiónparaprimasnoconsumidas,los
importesdereasegurosecalcularánconarregloalosmétodosmencio-nadosenelartículo 57oconarregloaloestipuladoenelcontratode
reaseguro.
3. LosEstadosmiembrospodránexigiropermitirlacontabilización
enelactivodelosimportesdereaseguro.Cuandosehagausodedichafacultad,talesimportesfiguraránenunapartidadelactivoDbis
«Participacióndelreaseguroenlasprovisionestécnicas»,queincluirá
lassiguientessubdivisiones:
1. Provisiónparaprimasnoconsumidas.
2. Provisióndesegurodevida.
3. Provisiónparasiniestros.
4. Provisiónparaparticipacionesenlosbeneficiosyextornos(siempre
quenoseincluyaenlapartida2).
5. Otrasprovisionestécnicas.
6. Provisionestécnicas delapólizasdesegurodevidacuyoriesgode
inversióncorreacargodeltomadordeseguro.
Noobstante lo dispuestoen el artículo 5, estas partidas nopodrán ser
objetodeagrupamiento.
Artículo 25
Pasivo:partidaC1
Provisión para primas no consumidasLaprovisiónparaprimasnoconsumidasincluiráelimportequerepre-
sente la fracción de primas brutas que deban imputarse al siguienteejercicio o a los ejercicios posteriores. Cuando se trate de seguros devida, los Estados miembros podrán, hasta una futura armonización,
permitiroexigirqueestaprovisiónfigureenlapartidaC2.
Cuando, en virtud del artículo 26, la partida C 1 incluya asimismo el
importedelaprovisiónparariesgosencurso,lapartidasedenominará«Primas no consumidas y riesgos en curso». Cuando la cuantía de laprovisión de riesgos en curso sea elevada, se mencionará aparte, bienenelbalanceobienenelAnexo.
Artículo 26
Pasivo:partidaC6
Otras provisiones técnicasEstapartidaincluirá,entreotras,laprovisiónparariesgosencurso,es
decir,elimporteconstituidocomoprovisión,suplementariadelaprovi-siónparaprimasnoconsumidas,conlafinalidad decubrirlòsriesgos
que deba asumir la empresa de seguros despuésde final del ejercicio,
conobjetodehacerfrenteatodaslassolicitudesdeindemnizaciónyatodos los gastos vinculados a los contratos de seguros vigentes queexcedan del importe de las primas no consumidas y de las primasexigibles correspondientes a dichos contratos. No obstante, si así lodisponelalegislaciónnacional,elimportedelaprovisiónparariesgos
encursopodráañadirse alaprovisiónparaprimasnoconsumidas,tal
comosedefineenelartículo25,eincluirseenelimportequefiguraenlapartidaC1.
Cuandoelimporte delaprovisiónderiesgosencursoseaelevado, se
mencionaráaparte,bienenelbalanceobienenelAnexo.
Cuandonosehagausodelafacultadestablecidaenelpárrafosegundo
delartículo3,dichapartidaincluiráasimismolaprovisióndeenvejeci-miento.1991L0674—ES—17.07.2003—001.001—13
▼B
Artículo 27
Pasivo:partidaC2
Provisión de seguros de vidaLaprovisióndesegurosdevidacomprenderáelvalorcalculadoactua-
rialmente de las obligaciones de la empresa de seguros, incluidas las
participaciones en los beneficios ya abonadas y una vez deducido elvalorcalculadoactuarialmente delasprimasfuturas.
Artículo 28
Pasivo:partidaC3
Provisión para siniestrosLa provisión para siniestros comprenderá el importe total del coste
final estimado por la empresa de seguros para poder hacer frente a laliquidación de todas las prestaciones derivadas de siniestros que se
hayan producido hasta el final del ejercicio, tanto si se han declarado
como si no, menos los importes que ya se hayan pagado a cuenta deestasprestaciones.
Artículo 29
Pasivo:partidaC4
Provisión para participación en los beneficios de los asegurados y
extornos
La provisión para participación en los beneficios de los asegurados y
extornoscomprenderálosimportesdestinadosalosaseguradosoalos
beneficiariosdeloscontratosporlavíadeparticipaciónenlosbenefi-
cios y extornos, tal como se definen en el artículo 39, siempre ycuando tales importes no hayan sido abonados en cuenta a los asegu-rados o incluidos en la partida B bis(«Fondos para dotaciones
futuras»),talcomosedisponeenelpárrafoprimerodelartículo 22,oenlapartidaC2.
Artículo 30
Pasivo:partidaC5
Provisión de estabilización
1. La provisión de estabilización incluirá todos los importes que se
contabilicenencumplimientodelasdisposicioneslegalesoadministra-tivas para equilibrar las fluctuaciones de las tasas de siniestralidad enlospróximosañosoparahacerfrenteariesgosespeciales.
2. Cuando,afaltadedichasdisposicioneslegalesoadministrativas,
sehayanconstituidoreservasconarregloalartículo20conunamisma
finalidad,deberáhacersereferenciaalasmismasenelAnexo.
Artículo 31
Pasivo:partidaD
Provisiones técnicas relativas al seguro de vida cuando el riesgo de
inversión financiera lo asumen los suscriptores
Dicha partida incluirá las provisiones técnicas constituidas para cubrir
loscompromisosvinculadosainversionesenelmarcodecontratosdeseguros de vida cuyo valor o rendimiento se determine en función deinversionescuyoriesgosoporteelaseguradooenfuncióndeuníndice.
Las provisiones técnicas adicionales que, en su caso, se constituyan
paracubrirriesgosdemortalidad,gastosdeexplotaciónuotrosriesgos
(como por ejemplo las prestaciones garantizadas a plazo o los valoresderescategarantizados)figuraránenlapartidaC2.
LapartidaDincluiráasimismolasprovisionestécnicasquerepresenten
lasobligacionesdelorganizadordelatontinahacialosmiembrosdelaasociacióntontina.1991L0674—ES—17.07.2003—001.001—14
▼B
Artículo 32
Pasivo:partidaF
Depósitos recibidos de los reaseguradoresEn el balance de una empresa que cede reaseguros, dicha partida
incluirálosimportesdepositadosporotrasempresasdesegurosorete-nidas de éstas en virtud de uncontrato de reaseguro. Dichos importesno se podrán compensar con deudas o créditos respecto de otras
empresasaseguradoras.
Cuandounaempresaquecedareaseguroshayarecibidocomodepósito
valores que le hayan sido transferidos en propiedad, esta partidacomprenderá el importe adeudado por la empresa cedente en virtuddeldepósito.
SECCIÓN5
Estructuradelacuentadepérdidasyganancias
Artículo 33
1. Los Estados miembros adoptarán la estructura que figura en el
artículo34paralacuentadepérdidasyganancias.
2. La cuenta técnica del seguro de no vida se deberá utilizar para
aquellas clases de segurodirecto a las que se aplique la Directiva 73/239/CEE y para las clases correspondientes de operaciones de rease-guro.
3. Lacuentatécnicadelsegurodevidasedeberáutilizarparaaque-
llas clases de seguro directo a las que se aplique la Directiva 79/267/
CEEyparalasclasescorrespondientesdeoperacionesdereaseguro.
4. LosEstadosmiembrospodránpermitiroexigirquelasempresas
que se dediquen por entero a la actividad de reaseguro utilicen lacuentatécnicadestinadaalsegurodenovidaentodassusactividades.Este criterio se aplicará también a las empresas que practiquen sólosegurodirectodenoviday,asimismo,reaseguro.
Artículo 34
Cuentadepérdidasyganancias
I.Cuenta técnica — seguro «no vida»
1. Primas imputadas al ejercicio, netas de
reaseguro:
a) primasbrutasdevengadas …b) primascedidasalosreaseguradores(−) … …c) variación de la provisión para primas
noconsumidas,y,siemprequelalegis-lación nacional autorice la consigna-ción de esta provisión en la partida C1 del pasivo, de la provisión parariesgosencurso(+o−) …
d) Variación de la provisión para primas
no consumidas, participación de losreaseguradores(+o−) … … …
2. Rendimiento asignado de las inversiones
transferidodelacuentanotécnica(III6) …
3. Otros rendimientos técnicos, netos de
reaseguro …
4. Siniestralidad del ejercicio, neta de rease-
guro:
a) importespagados1991L0674—ES—17.07.2003—001.001—15
▼B
aa) importebruto …
bb) importes a cargo de los reasegura-
dores(−) … …
b) variación de la provisión para sinies-
tros
aa) importebruto …bb) importes a cargo de los reasegura-
dores(−) … … …
5. Variación de otras provisiones técnicas,
netas de reaseguro, a menos que figureemotrapartida(+o−) …
6. Participaciónenlosbeneficiosyextornos,
netadereaseguro …
7. Gastosdeexplotaciónnetos:
a) gastosdeadquisición …b) variación del importe de los gastos de
adquisicióndiferidos(+o−) …
c) gastosdeadministración …d) comisionesdelosreaseguradosyparti-
cipaciónenlosbeneficios(−) … …
8. Otrosgastostécnicos,netosdereaseguro …9. Variacióndelaprovisióndeestabilización
(+o−) …
10. Subtotal [resultado de la cuenta técnica
delseguro«novida»(partidaIII1)] …
II.Cuenta técnica — seguro de vida
1. Primas imputadas al ejercicio, netas de
reaseguro:
a) primasbrutasdevengadas …b) primascedidasalosreaseguradores(−) …c) variación de la provisión para primas
noconsumidas, neta de reaseguro (+ o
−) … …
2. Ingresosdelasinversiones:
a) ingresos procedentes de participa-
ciones,
con mención separada de los proce-
dentesdeempresasasociadas… …
b) ingresos procedentes de otras inver-
siones,
con mención separada de los proce-
dentesdeempresasasociadas…
aa) ingresos procedentes de terrenos y
construcciones …
bb) ingresos procedentes de otras
inversiones … …
c) aplicaciones de correcciones de valor
delasinversiones …
d) beneficios procedentes de la realiza-
cióndeinversiones … …
3. Plusvalíasnorealizadasdelasinversiones …1991L0674—ES—17.07.2003—001.001—16
▼B
4. Otros ingresos técnicos, netos de rease-
guro …
5. Siniestralidad del ejercicio, neta de rease-
guro:
a) importespagados
aa) importebruto …
bb) importe a cargo de los reasegu-
rados(−) … …
b) variación de la provisión para sinies-
tros
aa) importebruto …bb) importe a cargo de los reasegura-
dores(−) … … …
6. Variación de otras provisiones técnicas,
netasdereaseguro,amenosquefigureenotrapartida(+o−):
a) provisióndesegurodevida
aa) importebruto …
bb) importe a cargo de los reasegura-
dores(−) … …
b) otras provisiones técnicas, netas de
reaseguro … …
7. Participaciónenlosbeneficiosyextornos,
netadereaseguro …
8. Gastosdeexplotaciónnetos:
a) gastosdeadquisición …b) variación del importe de los gastos de
adquisicióndiferidos(+o−) …
c) gastosdeadministración …
d) comisiones de reaseguro y participa-
ciónenlosbeneficios(−) … …
9. Gastosdelasinversiones:
a) gastos de gestión de las inversiones,
incluidosintereses …
b) correcciones de valor de las inver-
siones …
c) pérdidas procedentes de la realización
deinversiones … …
10. Minusvalías no realizadas de las inver-
siones …
11. Otros gastos técnicos, netros de rease-
guro …
12. Rendimiento de las inversiones transfe-
rido a la cuenta no técnica (−) (partida
III4) …
13. Subtotal (resultado de la cuenta técnica
delsegurodevida)(partidaIII2) …
III.Cuenta no técnica
1. Resultado de la cuenta técnica del seguro
novida(partidaI10) …1991L0674—ES—17.07.2003—001.001—17
▼B
2. Resultado de la cuenta técnica del seguro
devida(partidaII13) …
3. Ingresosdelasinversiones:
a) ingresos procedentes de participa-
ciones,
con mención separada de los proce-
dentesdeempresasasociadas… …
b) ingresos procedentes de otras inver-
siones,
con mención separada de los proce-
dentesdeempresasasociadas…
aa) ingresos procedentes de terrenos y
construcciones …
bb) ingresos procedentes de otras
inversiones … …
c) aplicaciones de correcciones de valor
delasinversiones …
d) beneficios procedentes de la realiza-
cióndeinversiones … …
4. Rendimiento de las inversiones, transfe-
rido de la cuenta técnica del seguro devida(partidaII12) …
5. Gastosdeinversión:
a) gastos de gestión de las inversiones,
incluidosintereses …
b) correcciones de valor de las inver-
siones …
c) pérdidas procedentes de la realización
deinversiones … …
6. Rendimiento de las inversiones, transfe-
rido a la cuenta técnica del seguro novida(partidaI2) …
7. Otrosrendimientos …8. Otrosgastos,incluidaslascorreccionesde
valor …
9. Impuestossobrelosresultadosdelasacti-
vidadesordinarias …
10. Resultado de las actividades ordinarias
trasdeduccióndeimpuestos …
11. Ingresosextraordinarios …12. Gastosextraordinarios …13. Resultadosextraordinarios …14. Impuestossobrelosresultadosextraordi-
narios …
15. Otros impuestos que no figuran en las
partidasprecedentes …
16. Resultadodelejercicio …1991L0674—ES—17.07.2003—001.001—18
▼B
SECCIÓN6
Disposiciones particulares relativas a determinadas partidas de la
cuentadepérdidasyganancias
Artículo 35
Cuentatécnicadelseguronovida:partidaI1a)
Cuentatécnicadelsegurovida:partidaII1a)
PrimasbrutasdevengadasLas primas brutas devengadas comprenderán todos los importes
vencidosduranteelejercicioparaloscontratosdeseguro,conindepen-denciadequedichosimportessetrasladenensutotalidadoenparteaunejercicioposterior,enparticularconinclusiónde:
i) las primas por emitir, cuando el cálculo de la prima sólo puede
efectuarsealcierredelejercicio;
ii) — las primas únicas y las aportaciones para adquirir una renta
anual,
— en el seguro de vida igualmente, las primas únicas que son
consecuenciadelasprovisionesparaparticipación enlosbene-ficios y extornos, siempre que deban considerarse primas envirtud de contratos y cuando la legislación nacional exija oautoricequeseconsignencomoprimas;
iii) los suplementos de prima en caso de pagos semestrales, trimes-
trales o mensuales y las aportaciones adicionales de losaseguradosdestinadasacubrirlosgastosdelaempresa;
iv) en el caso de coaseguro, la cuota parte de las primas totales que
correspondaalaempresa;
v) las primas de reaseguro de empresas cedentes, incluidas las
entradas decartera procedentes deempresas desegurosquecedanoretrocedanenreaseguro,
trasdeducciónde:
— lasretiradas decartera enfavordeempresasdesegurosquecedan
oretrocedanenreaseguro,y
— lasanulaciones.
Los importes antes mencionados no incluirán los impuestos o gravá-
menespercibidosconlasprimas.
Artículo 36
Cuentatécnicadelseguronovida:partidaI1b)Cuentatécnicadelsegurodevida:partidaII1b)
Primascedidasalosreaseguradores
Lasprimascedidasalosreaseguradorescomprenderántodaslasprimas
pagadasoporpagarenvirtuddecontratosdereasegurosuscritosporla
empresadeseguros.Deberánañadirselasentradasdecarteraporpagar
en el momento de celebrar o de modificar contratos de reasegurocedido,ydeberándeducirselasretiradasdecarteraporaplicar.
Artículo 37
Cuentatécnicadelseguronovida:partidaI1c)yd)
Cuentatécnicadelsegurodevida:partidaII1c)Variación de la provisión para primas no consumidas, neta de rease-
guro
Hasta una coordinación posterior, los Estados miembros podrán, en el
caso del seguro de vida, exigir o autorizar que la variación de lasprimas no consumidas se incluya en la variación de la provisión desegurodevida.1991L0674—ES—17.07.2003—001.001—19
▼B
Artículo 38
Cuentatécnicadelseguronovida:partidaI4
Cuentatécnicadelsegurodevida:partidaII5
Siniestralidaddelejercicio,netadereaseguro
1. La siniestralidad incluirá los importes pagados en el ejercicio,
incrementados con la provisión de siniestros y disminuidos con laprovisiónparasiniestrosdelejercicioprecedente.
Dichos importes incluirán, en particular, las rentas, los rescates, los
aumentos y disminuciones de la provisión para siniestros por opera-ciones de reaseguro aceptado y cedido, los gastos externos e internosde gestión de los siniestros y los siniestros ocurridos pero no decla-rados, tal como se mencionan en la letra b) del apartado 1 y en la
letraa)delapartado2delartículo60.
Sededuciránlosimportesporrecuperarsobrelabasedesalvamentoso
subrogacionesenvirtuddelaletrad)delapartado1delartículo60.
2. Cuandohayaunadiferenciaimportanteentre:
— el importe de la provisión para siniestros constituida al comienzo
del ejercicio por los siniestros ocurridos en ejercicios anteriorespendientesdeliquidación,y
— losimportespagadosduranteelejercicioporesosmismossiniestros
ocurridosenejercicios anteriores, asícomoelimporte delaprovi-
sión constituida al final del ejercicio para dichos siniestrospendientesdeliquidación,
lanaturaleza ylaamplitud deestadiferencia deberán especificarse en
elAnexo.
Artículo 39
Cuentatécnicadelseguronovida:partidaI6
Cuentatécnicadelsegurodevida:partidaII7Participaciónenlosbeneficiosyextornos,netadereaseguro
La participación en los beneficios comprenderá todos los importes
imputablesalejerciciopagadosoporpagaralostomadoresdeseguroo a los asegurados o asignados en su beneficio, con inclusión de los
importes que se destinen a aumentar las provisiones técnicas o a
reducir las primas futuras, en la medida en que estos importes repre-senten un reparto de excedente o de beneficio procedente de laactividadensuconjuntoodeunapartedelaactividadyunavezreali-zada la deducción de los importes cuya provisión se hizo en añosanterioresqueyanoseannecesarios.
Losextornos comprenderán tales importes enla medida en querepre-
senten una restitución parcial de primas efectuada de acuerdo con elcomportamientodeloscontratosdeseguro.
Cuando los importes cargados por participación en beneficios de los
aseguradosyextornosseanelevados,seespecificarán porseparado enelAnexo.
Artículo 40
Cuentatécnicadelseguronovida:partidaI7a)
Cuentatécnicadelsegurodevida:partidaII8a)
Gastosdeadquisición
Por«gastosdeadquisición»seentenderánlosgastosocasionadosporla
conclusión de contratos de seguro. Incluirán los gastos directamenteimputables tales como las comisiones de adquisición y los gastos deapertura de expedientes o de admisión de contratos de seguros en lacartera, así como los gastos indirectamente imputables como son los1991L0674—ES—17.07.2003—001.001—20
▼B
gastos de publicidad o los gastos de administración derivados de la
tramitacióndelassolicitudesydelaformalizacióndelaspólizas.
LosEstadosmiembrospodránestablecerquelascomisionesderenova-
ciónseconsignenenlaspartidasI7c)oII8c).
Artículo 41
Cuentatécnicadelseguronovida:partidaI7c)
Cuentatécnicadelsegurodevida:partidaII8c)
Gastosdeadministración
Los gastos de administración incluirán, fundamentalmente, los gastos
de cobro de las primas, de gestión de cartera y participación en losbeneficios, de tramitación de los extornos y del reaseguro aceptado y
cedido.Comprenderán,enparticular,losgastosdepersonalylasamor-
tizaciones delasinstalaciones yelequipo delaempresa, siempre quenohayandecontabilizarseenlaspartidasdegastosdeadquisición,enlossiniestrosoenlosgastosdeinversión.
Artículo 42
Cuentatécnicadelsegurodevida:partidasII2y9
Cuentanotécnica:partidasIII3y5
Ingresosygastosdelasinversiones
1. Todoslosingresosygastosdelasinversionesrelativosalseguro
novidaseincluiránenlacuentanotécnica.
2. Cuando se trate de una empresa que efectúe operaciones de
segurodevida,losingresosygastosdelasinversionesseincluiránen
lacuentatécnicadelsegurodevida.
3. Cuandosetratedeunaempresaqueefectúeoperacionestantode
seguro de vida como de no vida, los ingresos y gastos de las inver-
siones se incluirán en la cuenta técnica del seguro de vida, siemprequeesténdirectamenterelacionadosconlaprácticadesegurosdevida.
4. LosEstadosmiembrospodránexigiroautorizarlaimputaciónde
losingresosygastosdelasinversionessegúnsuorigenolaafectacióndedichasinversionesestableciendo,llegadoelcaso,nuevaspartidasenla cuenta técnica del seguro no vida por analogía con las partidascorrespondientesdelacuentatécnicadelsegurodevida.
Artículo 43
Cuentatécnicadelseguronovida:partidaI2
Cuentatécnicadelsegurodevida:partidaII12Cuentanotécnica:partidasIII4y6
Rendimientoasignadodelasinversiones
1. Cuando una fracción del rendimiento de las inversiones se tras-
fiera a la cuenta técnica del seguro no vida, la transferencia desde lacuenta no técnica se incluirá en la partida III 6 y se agregará a lapartidaI2.
2. Cuando una fracción del rendimiento de las inversiones incluida
en la cuenta técnica del seguro de vida se transfiera a la cuenta notécnica, el importe transferido se deducirá de la partida II 12 y seagregaráalapartidaIII4.
3. LosEstadosmiembros podrán fijar lasmodalidades yelimporte
delastransferencias derendimientos asignadosdeunaparte a otradelacuentadepérdidasyganancias.Encualquiercaso,elmotivodelastransferencias ylabase sobrela cual seefectúa seespecificarán en el1991L0674—ES—17.07.2003—001.001—21
▼B
Anexo;sihalugar,serásuficienteunareferenciaaltextonormativode
quesetrate.
Artículo 44
Cuentatécnicadelsegurodevida:partidasII3y10Plusvalíasyminusvalíasnorealizadasdelasinversiones
1. En el seguro de vida, los Estados miembros podrán autorizar la
consignación, en las partidas II 3 y 10 de la cuenta de pérdidas y
ganancias,delatotalidadodeunapartedelavariacióndeladiferencia
entre:
— lavaloracióndelasinversionesporsuvaloractual,osegúnunode
losmétodos a quehace referencia el apartado 1del artículo 33de
laDirectiva78/660/CEE,y
— suvaloraciónalpreciodeadquisición.
En cualquier caso, los Estados miembros exigirán que los importes
contemplados enelpárrafo primero seconsignen enlas partidas antes
mencionadas cuando se refieran a las inversiones que figuran en lapartidaDdelactivo.
2. Además, los Estados miembros que exijan o autoricen la valora-
ción de las inversiones de la partida C del activo al precio actualpodrán autorizar en el seguro no vida la consignación, en una partidaIII3bisyenunapartidaIII5 bisdelacuentadepérdidasyganancias,
de latotalidad odeunaparte de lavariación dela diferencia entre la
valoracióndelasinversionesalprecioactualysuvaloraciónalpreciodeadquisición.
SECCIÓN7
Normasdevaloración
Artículo 45
Laaplicacióndelartículo32delaDirectiva78/660/CEE,queestablece
quelavaloracióndelaspartidasqueseincluyenenlascuentasanualesdeberealizarsedeacuerdoconelprincipiodelpreciodeadquisicióno
delcostedeproducción,sesupeditará,enloqueserefierealasinver-
siones,alodispuestoenlosartículos46a49delapresenteDirectiva.
Artículo 46
1. Los Estados miembros podrán exigir o autorizar que las inver-
siones de la partida C del activo se valoren sobre la base de su valoractual,calculadoconarregloalosartículos48y49.
2. LasinversionesdelapartidaDdelactivoseevaluaránasuvalor
actual.
3. Cuandolasinversionessehayanvaloradoporsupreciodeadqui-
sición,suvaloractualseindicaráenelAnexo.
No obstante, los Estados miembros en los que en el momento de la
notificación delapresente Directiva, lasinversionessevalorenporsu
precio de adquisición, podrán conceder a las empresas de seguros laposibilidad deindicar enelAnexoporprimera vez,elvaloractual delas inversiones de la partida C I del activo a más tardar cinco añosdespuésdelafechaprevistaenelapartado1delartículo70,yelvalor
actual de las demás inversiones a más tardar tres años después de la
mismafecha.
4. Cuandoenlasinversionesseutiliceelcriteriodelvaloractual,su
preciodeadquisiciónseindicaráenelAnexo.
5. Se aplicará el mismo método de valoración a todas las inver-
sionesconsignadasenunapartidaprecedida deunguarismoarábigooenlapartidaCIdelactivo. ►
M1LosEstadosmiembrospodránauto-
rizarexcepcionesaesterequisito. ◄1991L0674—ES—17.07.2003—001.001—22
▼M1
6. En las notas relativas a las cuentas se precisará el método o
métodos aplicados a cada partida de las inversiones, junto con losimportesasídeterminados.
Artículo 46bis
1. Cuando se evalúe el activo y el pasivo de conformidad con la
sección 7 bisde la Directiva 78/660/CEE, serán aplicables los apar-
tados2a6delpresenteartículo.
2. Las inversiones de la partida D del activo se valorarán por su
valorrazonable.
3. Cuandolasinversionessehayanvaloradoporsupreciodeadqui-
sición,suvalorrazonableseindicaráenlamemoria.
4. Cuandolasinversionessehayanvaloradoporsuvalorrazonable,
supreciodeadquisiciónseindicaráenlamemoria.
5. Se aplicará el mismo método de valoración a todas las inver-
siones consignadas en cualquier partida señalada con un numeral o
consignadas en el epígrafe C I del activo. Los Estados miembros
podránautorizarexcepcionesaesterequisito.
6. Enlamemoriaseprecisaráelmétodoométodosaplicadosacada
partidadelasinversiones,juntoconlosimportesasídeterminados.
Artículo 47
Cuando se valoren las inversiones al valor actual, serán de aplicación
los apartados 2 y 3 del artículo 33 de la Directiva 78/660/CEE, sinperjuiciodelodispuestoenlosartículos31y44delapresenteDirec-tiva.
Artículo 48
1. En el caso de inversiones distintas de terrenos y construcciones,
seentenderáporvaloractual elpreciodemercado,sinperjuiciodelo
dispuestoenelapartado5.
2. Cuandolasinversionessecoticenenunabolsaoficialdevalores
mobiliarios,seentenderáporpreciodemercadoelvalorenlafechade
cierredelbalanceo,sientaldíanohubieresesióndebolsa,delúltimodíadecontrataciónenbolsaanterioradichafecha.
3. Cuando exista un mercado para inversiones distintas de las
mencionadas en el apartado 2, se entenderá por precio de mercado elvalormedioalquesecontratarontalesinversionesenlafechadecierre
del balance o el último día de contratación en bolsa anterior a dicha
fechacuandoeldíadecierredelbalancenoseadíademercado.
4. Cuando en la fecha de cierre de las cuentas se hayan vendido o
exista intención de vender en un plazo corto las inversiones mencio-nadas en losapartados 2y 3, el precio de mercado se reducirá en loscostesderealizaciónefectivosoestimados.
5. Excepto en el caso en que se aplique el método de puesta en
equivalencia de conformidad con el artículo 59 de la Directiva 78/
660/CEE, todas las demás inversiones se valorarán sobre la base de
unaapreciaciónprudentedesuvalorprobablederealización.
6. EntodosloscasossedescribirádeformaprecisaenelAnexoel
métododevaloraciónylasrazonesdesuadopción.
Artículo 49
1. Seentenderá porvalor actual delosterrenos yconstrucciones el
valor de mercado determinado en lafecha devaloración, reducido, ensucaso,conarregloaloestablecidoenlosapartados4y5.
2. Se entenderá por valor de mercado el precio al que se pueden
vender los terrenos y construcciones mediante contrato privado entreun vendedor dispuesto a vender y un comprador sin ningún vínculo1991L0674—ES—17.07.2003—001.001—23
▼B
▼B
con el vendedor en la fecha de valoración, suponiendo que el bien ha
sido puesto a la venta públicamente, que las condiciones del mercadopermiten unaventa regular yque sedispone de unperíodo detiempo
normalparalanegociacióndelaventateniendoencuentalanaturaleza
delbien.
3. Elvalordemercadosedeterminaráapartirdelavaloracióninde-
pendiente, con arreglo a un método generalmente reconocido oadmitidoporlasautoridadesdeinspeccióndeseguros,decadaunode
los terrenos y construcciones, realizada al menos cada cinco años. No
serádeaplicaciónlaletrab)delapartado1delartículo35delaDirec-tiva78/660/CEE.
4. Cuandoelvalor dealgunodelosterrenos yconstrucciones haya
disminuido, desde la última valoración conforme al apartado 3, serealizará unajusteadecuado desuvalor.Elvalorinferiorasídetermi-
nado noseaumentará en losbalances posteriores, salvo enel caso de
que dicho aumento resulte de una nueva determinación del valor demercadoefectuadaconarregloalodispuestoenlosapartados2y3.
5. Cuando en la fecha de cierre de las cuentas se hayan vendido o
exista intención de vender a corto plazo terrenos y construcciones, elvalor que se haya alcanzado de acuerdo con lo dispuesto en los apar-
tados2y4s ereducirá en los costes de realización efectivos o
estimados.
6. Cuando no sea posible determinar el valor de mercado de un
terreno o de unas construcciones, el valor que se obtenga de acuerdocon el principio de adquisición o del coste de producción se consi-derarácomoelvaloractual.
7. En el Anexo se especificará el método utilizado para obtener el
valor actual, así como el desglose según el ejercicio de su valoracióndelosterrenosyconstrucciones.
Artículo 50
Cuando se aplique el artículo 33 de la Directiva 78/660/CEE a las
empresasdeseguros,seharádelaformasiguiente:
a) laletraa)delapartado1seaplicaráaloselementosdelactivodela
partidaFI,talcomosedefineenelartículo6delapresenteDirec-
tiva;
b) la letra c) del apartado 1 se aplicará a los elementos del activo de
las partidas C I a IV, F I (con excepción de las existencias) y F
III,talcomosedefinenenelartículo6delapresenteDirectiva.
Artículo 51
La aplicación del artículo 35 de la Directiva 78/660/CEE a las
empresasdesegurosseharádelaformasiguiente:
a) dichoartículo seaplicará aloselementos delactivodelaspartidas
B y C y a los activos inmovilizados de la partida F I, tal como sedefinenenelartículo6delapresenteDirectiva;
b) el inciso aa) de la letra c) de su apartado 1 se aplicará a los
elementos del activo de las partidas C II, III, IV y F III, tal comosedefinenenelartículo6delapresenteDirectiva.
Los Estados miembros podrán exigir que los valores mobiliarios que
figuran entre las inversiones sean objeto de correcciones de valor con
elfindedaraestoselementoselvalorinferiorqueselesdebeatribuirenlafechadecierredelbalance.
Artículo 52
El artículo 38de la Directiva 78/660/CEE se aplicará a los elementos
del activo de la partida F 1, tal como se define en el artículo 6 de lapresenteDirectiva.1991L0674—ES—17.07.2003—001.001—24
▼B
Artículo 53
El artículo 39de la Directiva 78/660/CEE se aplicará a los elementos
delactivodelaspartidasEI,IIyIIIyFII,talcomosedefinenenelartículo6delapresenteDirectiva.
Artículo 54
En los seguros no vida, el importe de los gastos de adquisición dife-
ridos se calculará con un criterio compatible con el utilizado para lasprimasnoconsumidas.
Enlossegurosdevida,elcálculodelimportedelosgastosdeadquisi-
cióndiferidospodráformarpartedelcálculoactuarial contempladoen
elartículo59.
Artículo 55
1. a) Siempre que nose hayan valorado porsuvalor de mercado, las
obligaciones, bonos y demás títulos de renta fija que figuran enlaspartidasCIIyIIIdelactivoseincluiránenelbalanceporsupreciodeadquisición.Noobstante,losEstadosmiembrospodránpermitir oexigir quedichostítulosconsten enelbalance porsuvalordereembolso.
b) Cuando el precio de adquisición de dichos títulos exceda de su
valordereembolso,ladiferenciadeberáconsignarseenlacuenta
de péridas y ganancias. No obstante, los Estados miembrospodránpermitir oexigir quelaamortización dedichadiferenciase distribuya de forma escalonada, y como máximo hasta elmomento del reembolso de estos títulos. La diferencia deberáindicarseporseparadoenelbalanceoenelAnexo.
c) Cuandoelpreciodeadquisicióndelostítuloscontempladosenla
letra a) sea inferior a suvalor de reembolso, los Estados miem-
bros podrán permitir o exigir que la diferencia se distribuya en
losresultadosdeformaescalonada alolargodetodoelperíodoquerestehastaelvencimiento.LadiferenciadeberáindicarseporseparadoenelbalanceoenelAnexo.
2. Si las obligaciones u otros valores de renta fija, que no se han
valorado por suvalor de mercado, se venden antes de suvencimientoyelproductodedichaventaseutilizaparaadquirirotrasobligacioneso valores de renta fija, los Estados miembros podrán autorizar que ladiferenciaentreelproductodedichaventaysuvalorcontablesedistri-buya uniformemente a lo largo del período que reste hasta el
vencimientodelainversióninicial.
Artículo 56
Provisiones técnicas
El importe de las provisiones técnicas deberá ser suficiente en cual-
quier momento para garantizar que la empresa pueda hacer frente,dentrodelorazonablemente previsible, atodosloscompromisosderi-vadosdeloscontratosdeseguro.
Artículo 57
Provisión para primas no consumidas
1. Enprincipio,laprovisiónparaprimasnoconsumidassecalculará
por separado para cada contrato de seguro. No obstante, los Estadosmiembrospodránautorizarlautilización demétodosestadísticos,yenparticularmétodosproporcionalesyglobales,cuandoresulterazonablesuponer que darán aproximadamente los mismos resultados que loscálculosindividuales.
2. Enlosramosdeseguroenlosqueelciclodelriesgonopermita
aplicar el método de proporcionalidad temporal, se aplicarán métodosde cálculo que tengan en cuenta la diferente evolución del riesgo eneltiempo.1991L0674—ES—17.07.2003—001.001—25
▼B
Artículo 58
Provisión para riesgos en cursoLa provisión para riesgos en curso mencionada en el artículo 26 se
calculará sobrelabasedelossiniestrosydelosgastosdeadministra-ción que puedan producirse después del final del ejercicio y
correspondanacontratoscelebradosantesdedichafecha,siempreque
su importe estimado exceda el de la provisión para primas no consu-midasyeldelaprimasexigiblescorrespondientesadichoscontratos.
Artículo 59
Provisión para seguro de vida1. Laprovisiónparaelsegurodevidasecalculará,enprincipio,por
separado para cada contrato de seguro. Los Estados miembros podránautorizar la utilización de métodos estadísticos o matemáticos cuandoresulte razonable suponer que darán aproximadamente los mismosresultados que los cálculos individuales. En el Anexo se incluirá un
resumendelaprincipaleshipótesisutilizadas.
2. El cálculo lo efectuará anualmente un actuario o cualquier otra
persona experta en la materia, utilizando métodos actuariales recono-cidos.
Artículo 60
Cálculo de la provisión para siniestros1. Seguronovida
a) La provisión se constituirá, en principio, por separado para cada
siniestroporelimporteprevisibledelosgastosfuturos.Podránutili-zarse métodos estadísticos siempre que la provisión constituida seasuficiente, habida cuenta de la naturaleza de los riesgos; sinembargo, los Estados miembros podrán supeditar la utilización de
talesmétodosaunaautorizaciónprevia.
b) Dicha provisión tendrá asimismo en cuenta los siniestros ocurridos
pero no declarados en la fecha de cierre del balance: para calculardichaprovisión,setendráencuentalaexperienciapreviaenloquese refiere al número y al importe de los siniestros declarados
despuésdelcierredelbalance.
c) Alcalcularlaprovisión,setendránencuentalosgastosdeliquida-
cióndesiniestros,cualquieraqueseasuorigen.
d) Lascantidadesrecuperablesqueprovengandelaadquisicióndelos
derechos de losasegurados conrespecto aterceros (subrogación) ode la obtención de la propiedad legal de los bienes asegurados(salvamento)seestimaránconprudenciaysededucirándelimportede la provisión para siniestros. Cuando dichos importes revistandeterminadaimportanciasemencionaránenelAnexo.
e) Noobstantelodispuestoenlaletrad),losEstadosmiembrospodrán
exigir o autorizar la consignación en el activo del importe de lassumasrecuperables.
f) Cuando las indemnizaciones en concepto de siniestros deban
pagarse en forma de renta, los importes de la provisión a tal fin
deberáncalcularsesobrelabasedemétodosactuarialesreconocidos.
g) Estaráprohibidacualquierdeducciónodescuentoimplícito,tantosi
resulta de la valoración de la provisión de un siniestro que deba
liquidarse por un valor actual inferior al importe previsible de la
liquidación que debiera efectuarse más tarde, como si se efectúaporotromotivo.
Los Estados miembros podrán permitir que se efectué una deduc-
ción o descuento explícito para tomar en consideración los1991L0674—ES—17.07.2003—001.001—26
▼B
productosdelasinversiones.Estadeducciónodescuentosólopodrá
efectuarsecuandosecumplanlascondicionessiguientes:
i) elplazomedioprevistoparalaliquidacióndelossiniestrosserá
porlomenosdecuatroañosdespuésdelestablecimiento delas
cuentas;
ii) la deducción o descuento se hará de acuerdo con una base
prudencialreconocida,previainformaciónalaautoridadcompe-tenteenlorelativoatodocambiodemétodo;
iii) la empresa tendrá en cuenta, en el cálculo del coste total de la
liquidación de los siniestros, todos los factores que pudieransuponerunaumentodedichocoste;
iv) laempresadispondrádelosdatosqueseansuficientesparaesta-
blecerunmodelofiableparaelplazodepagodesiniestros;
v) eltipodeinterésutilizadoparalaactualizaciónnoserásuperior
a una estimación prudente del tipo de rendimiento del activo
queseinviertaconcarácterdeprovisiónparasiniestrosdurante
elplazonecesarioparaelpagodedichossiniestros.Además,noserásuperioralmenordelosdostipossiguientes:
— el del rendimiento de dichos activos durante los cinco
últimosaños;
— eldelrendimientodedichosactivosenelañoqueprecedaal
establecimientodelbalance.
Cuando la empresa efectúe una deducción o descuento deberá
indicar en el Anexo el importe global de las provisiones antes dela deducción o descuento, las categorías de siniestros para los quese efectúe una deducción o descuento y para cada categoría desiniestros, los métodos empleados, en especial los tipos utilizados
para las estimaciones mencionadas en los incisos iii) y v) del
párrafo precedente y los criterios para la estimación del plazo quedeberátranscurrirantesdelaliquidacióndelossiniestros.
2. Segurodevida
a) El importe de la provisión para siniestros será igual a la cuantía
debida a los beneficiarios, a la que se sumarán los gastos de liqui-dación de siniestros. Este último importe incluirá la provisión parasiniestrosocurridosperonodeclarados.
b) Los Estados miembros podrán exigir la inclusión en la partida C2
delpasivodelosimportesalosqueserefierelaletraa).
Artículo 61
1. Hasta una posterior coordinación, los Estados miembros podrán
exigir o autorizar la aplicación de los siguientes métodos cuando,debido a la naturaleza del ramo o tipo de seguro de que se trate, lainformación correspondiente al ejercicio de suscripción acerca de lasprimas a cobrar, a los siniestros a pagar o a ambos, sea insuficiente
para realizar estimaciones precisas en el momento en que se cierren
lascuentasanuales.
Método1
El exceso de las primas sobre los siniestros o gastos pagados corres-
pondientes a contratos vigentes en el ejercicio de suscripción,constituiráunaprovisióntécnicaqueseincluiráenlaprovisióntécnica
para siniestros pendientes que figura en la partida C 3 del pasivo del
balance.Dichaprovisióntambiénpodrácalcularse sobrelabasedeunporcentajedeterminadodelasprimasdevengadas,siestemétodoresul-tara adecuado habida cuenta de la particular naturaleza del riesgoasegurado. En cuanto surja la necesidad, se incrementará el importe
de esta provisión técnica con el fin de hacerla suficiente para cubrir
las obligaciones presentes y futuras. La provisión técnica constituidadeacuerdoconestemétodosesustituiráporunaprovisiónparasinies-trospendientesdeliquidaciónestimadadelaformahabitualencuantosehayaobtenidolainformaciónsuficienteo,amástardar,alfinaldeltercerejerciciosiguientealejerciciodesuscripción.1991L0674—ES—17.07.2003—001.001—27
▼B
Método2
Las cifras indicadas en el conjunto de la cuenta técnica oen determi-
nadaspartidasdeésta,sereferiránalañoqueprecedeensutotalidadoen parte, al ejercicio económico. Dicho año no deberá ser anterior enmás de doce meses al ejercicio económico. Cuando sea necesario, seincrementará elimportedelasprovisionestécnicasqueseincluyenenlas cuentas anuales a fin de que sea suficiente para hacer frente a las
obligacionespresentesyfuturas.
2. Cuandoseadopteunodelosmétodosaqueserefiereelapartado
1, se aplicará sistemáticamente a los años sucesivos, a menos que lascircunstancias justifiquen una modificación. El uso de cualquiera de
estos métodos se mencionará y justificará debidamente en el Anexo;
en caso de cambio del método utilizado, se especificará en el Anexosuinfluencia enelpatrimonio, lasituación financiera ylosresultados.Cuando se utilice el método 1, se mencionará en el Anexo el períododetiempo quetranscurraantesdelaconstitución habitual delaprovi-sión para siniestros pendientes. Cuando se utilice el método 2, se
indicaránenelAnexoelperíodoquemediaentreelejercicioencurso
yelanterioralqueserefierenlascifrasyelalcancedelasoperacionescorrespondientes.
3. Alosefectosdelpresenteartículo seentenderá por«ejercicio de
suscripción» aquel en que empiecen a surtir efectos los contratos de
segurodelramootipodeseguroencuestión.
Artículo 62
Hasta una posterior coordinación, los Estados miembros que exijan la
constitución de provisiones de estabilización establecerán las normas
devaloraciónaplicablesadichasprovisiones.
SECCIÓN8
ContenidodelAnexo
Artículo 63
Enlugardelasindicaciones exigidasenelpunto8delapartado1del
artículo 43 de la Directiva 78/660/CEE, las empresas de segurosdeberánfacilitarlasinformacionessiguientes:
I. Enloqueserefierealsegurodenovida,elAnexodebeindicar:
1) lasprimasbrutasdevengadas,
2) lasprimasbrutasimputadasalejercicio,3) losgastosbrutosdesiniestralidad,4) losgastosbrutosdeexplotación,
5) elsaldodereaseguro.
Estosimportessedesglosaránentrelaactividaddesegurodirectoy
ladereasegurosilasaceptacionessuponenel10%comomínimodel total de las primas brutas. En cuanto al seguro directo lasprimasseclasificaránenlosgruposderamossiguientes:
— accidentesyenfermedad;
— automóvil,responsabilidadcivil;— automóvil,otrosramos;— marítimo,aéreoytransporte;
— incendioyotrosdañosalosbienes;
— responsabilidadcivil;— créditoycaución;— defensajurídica;— asistencia;
— varios.
No se exigirá el desglose por grupos de ramos dentro del seguro
directocuandoelimportedelasprimasbrutasemitidasporsegurosdirectos para el grupo en cuestión sea inferior a 10 millones deecus. No obstante, las empresas estarán obligadas, en cualquier1991L0674—ES—17.07.2003—001.001—28
▼B
caso, a indicar los importes relativos a los tres grupos de ramos
másimportantesdesuactividad.
II. Enloqueserefierealsegurodevida,elAnexodebeindicar:
1) Las primas brutas se desglosarán en las correspondientes al
seguro directo y al reaseguro aceptado, cuando estas últimasrepresenten,almenos,el10%deltotaldelasprimasbrutasy,en cuanto al seguro directo, se subdividirán en las rúbricassiguientes:
a) i) primasindividuales,
ii) primasenconceptodecontratosdegrupo,
b) i) primasperiódicas,
ii) primasúnicas,
c) i) primasdecontratossinparticipaciónenlosbeneficios,
ii) primasdecontratosconparticipaciónenlosbeneficios,
iii) primasdecontratoscuandoelriesgodeinversiónrecaiga
enlossuscriptores.
La indicación del importe correspondiente a cada una de las
rúbricasa),b)yc)noseránecesaria siesinferioral10%deltotaldelasprimasbrutasdevengadasporsegurodirecto;
2) elsaldodereaseguro.
III. En los casos mencionados en el apartado 4 del artículo 33, el
Anexo deberá indicar las primas brutas, desglosadas en seguro devidayseguronovida.
IV. Entodosloscasos,elAnexodeberáindicarelimportetotaldelas
primas brutas de seguro directo que resulte de los contratos cele-bradosporlaempresadeseguros:
— enelEstadomiembrodondetengasuestablecimiento,
— enlosdemásEstadosmiembros,
— enlosdemáspaíses,
quedando entendido que la indicación de los importes correspon-
dientes no será necesaria cuando no superen el 5 % del importetotaldelasprimasbrutas.
Artículo 64
Lasempresasdesegurosdeberánindicar elimportedelascomisiones
del seguro directo contabilizadas durante el ejercicio. Esta obligaciónafectará a todo tipo de comisiones, en particular a las comisiones deadquisición,derenovación,decobroydeservicioposventa.
SECCIÓN9
Disposicionesrelativas alascuentasconsolidadas
Artículo 65
1. Lasempresasdesegurosdeberánestablecercuentasconsolidadas
y un informe consolidado de gestión de acuerdo con la Directiva 83/
349/CEE,salvoquelapresenteseccióndispongaotracosa.
2. EnlamedidaenqueunEstadomiembronorecurraalartículo5
de la Directiva 83/349/CEE, el apartado 1 se aplicará asimismo a las
empresasmatricescuyoobjetoúnicoofundamental sealaadquisicióndeparticipacionesenempresasfilialesylagestiónylarentabilizacióndedichasparticipacionescuandotalesempresasfilialesseanexclusivaoprincipalmenteempresasdeseguros.
Artículo 66
LaDirectiva83/349/CEEseaplicarásegúnlasdisposicionessiguientes:
1) Noseaplicaránsusartículos4,6y40;1991L0674—ES—17.07.2003—001.001—29
▼B
2) La información contemplada en losguiones primero ysegundo del
apartado2delartículo9,esdecir:
— elimportedelactivoinmovilizado,y
— elimportenetodelvolumendenegocios,
será sustituida por una información relativa a las primas brutas
devengadas, tal como se definen en el artículo 35 de la presenteDirectiva;
3) Cada Estado miembro podrá aplicar asimismo el artículo 12 de la
Directiva 83/349/CEE cuando dos o más compañías de seguros,aúnsinhallarseenlasrelacionesaquesehacemenciónenlosapar-tados 1 o 2 del artículo 1, se encuentren bajo una dirección única,sinqueéstadebaestablecerse mediantecontratoocláusulasestatu-tarias. Asimismo, la dirección única podrá materializarse mediante
vínculosdereaseguroimportantesyduraderos;
4) Los Estadosmiembros podrán admitir excepciones a la letra c) del
apartado 1 del artículo 26 de la Directiva 83/349/CEE cuando laoperación se celebre conforme a las condiciones normales demercado y cree derechos favorables a los asegurados. Estas excep-
ciones se indicarán y, cuando dichas excepciones influyan
sustancialmenteenelpatrimonio,lasituaciónfinancieraylosresul-tados del grupo de empresas comprendidas en la consolidación,deberá mencionarse dicha circunstancia enelAnexodelascuentasconsolidadas;
5) Elapartado3delartículo27delaDirectiva83/349/CEEseaplicará
sin perjuicio de que la fecha de cierre del balance de una empresacomprendidaenlaconsolidaciónnoseaanteriormásdeseismesesalafechadecierredelascuentasconsolidadas;
6) El artículo 29 de la Directiva 83/349/CEE no será de aplicación a
loselementosdelpasivocuyavaloraciónporlasempresascompren-
didas en la consolidación se base en la ejecución de disposiciones
propias deseguros,nia loselementos del activo cuyasvariacionesde valor repercutan, además, en determinados derechos de losasegurados o influyan en la creación de tales derechos. Cuando serecurra a dicha excepción, se indicará en el Anexo de las cuentas
consolidadas.
Artículo 67
Únicamenteenlascuentasconsolidadas,losEstadosmiembrospodrán
exigir o autorizar que todos los ingresos y gastos por inversiones sedesglosenenlacuentanotécnica,auncuandodichosingresosygastos
esténrelacionadosconlasactividadesdesegurosdevida.
Asimismo,entalescasos,losEstadosmiembros podránexigiroauto-
rizar que parte de los rendimientos de la inversión sea asignada a la
cuentatécnicadelsegurodevida.
SECCIÓN10
Publicidad
Artículo 68
1. Las cuentas anuales de las empresas de seguros que hayan sido
debidamente aprobadas, junto con los informes anuales y el dictamende la persona encargada del control de cuentas, se harán públicas en
la forma que establezca la legislación de cada Estado miembro con
arregloalartículo3delaDirectiva68/151/CEE(
1).
Noobstante,lalegislacióndeunEstadomiembropodrápermitirqueel
informe anualquede exentodelaobligación delapublicidad contem-pladaenelpárrafoprimero.Entalcaso,elinformedegestiónestaráadisposición del público en el domicilio social de la sociedad en elEstado miembro de que se trate. Deberá poder obtenerse una copia1991L0674—ES—17.07.2003—001.001—30
(1)D OnoL65de14.3.1968,p.8.
▼B
completa o parcial de dicho informe, mediante simple solicitud. El
preciodedichacopianoexcederádesucosteadministrativo.
2. Elapartado1seaplicaráasimismoalascuentasconsolidadasque
hayan sido debidamente aprobadas, a los informes consolidadosanuales, así como al informe de la persona encargada del control decuentas.
3. No obstante, cuando la empresa de seguros que haya elaborado
lascuentasanualesolascuentasconsolidadasestéorganizadadeformadistintadelasenumeradasenelapartado 1delartículo 1delaDirec-tiva 78/660/CEE, y no esté sujeta, en lo que se refiere a losdocumentos citados en los apartados 1 y 2 del presente artículo, en
virtud de su legislación nacional, a una obligación de publicidad
análoga a la que establece el artículo 3 de la Directiva 68/151/CEE,deberácomomínimotenerlosadisposicióndelpúblicoensudomiciliosocial.Deberánpoderseobtenercopiasdedichosdocumentosmediantesimple solicitud. El precio de dichas copias no podrá exceder de sucosteadministrativo.
4. LosEstadosmiembrosestableceránsancionesapropiadasparalos
casosdeincumplimientodelasnormasdepublicidadcontempladasenelpresenteartículo.
SECCIÓN11
Disposicionesfinales
Artículo 69
ElComitédecontactocreadoporelartículo52delaDirectiva78/660/
CEE, reunido con una composición apropiada, tendrá asimismo comomisión:
a) facilitar,sinperjuiciodelodispuestoenlosartículos169y170del
Tratado, una aplicación armonizada de la presente Directiva
mediante ajustes periódicos que afecten, en particular, a losproblemasprácticosqueresultendesuaplicación;
b) asesoraralaComisión,sifuerenecesario,respectodelasadiciones
ymodificacionesquerequieralapresenteDirectiva.
Artículo 70
1. LosEstadosmiembrosadoptaránlasdisposicioneslegales,regla-
mentarias y administrativas necesarias para dar cumplimiento a lodispuestoenlapresenteDirectivaantesdel1deenerode1994.Infor-marándeelloinmediatamente alaComisión.
Cuando los Estados miembros adopten dichas disposiciones, éstas
harán referencia a la presente Directiva o irán acompañadas de dichareferencia en su publicación oficial. Los Estados miembros estable-ceránlasmodalidadesdelamencionadareferencia.
2. CualquierEstadomiembropodráestablecerquelasdisposiciones
contempladas en el apartado 1 se apliquen por primera vez a las
cuentasanualesyalascuentasconsolidadasdelejercicioquecomienceel1deenerode1995oeneltranscursodelañocivil1995.
3. LosEstadosmiembroscomunicaránalaComisióneltextodelas
disposiciones básicas de Derecho interno que adopten en el ámbito
reguladoporlapresenteDirectiva.
Artículo 71
ElConsejo,apropuestadelaComisión,procederácincoañosdespués
delafechaseñalada enelapartado 2delartículo 70,alexamen y,en
sucaso,alarevisióndecualquierdisposicióndelapresenteDirectivaqueestablezcaunafacultadparalosEstadosmiembrosenfuncióndelaexperiencia adquiridaensuaplicación,yenparticulardelosobjetivosde mayor transparencia y armonización de las disposiciones contem-pladasporlapresenteDirectiva.1991L0674—ES—17.07.2003—001.001—31
▼B
Artículo 72
LosdestinatariosdelapresenteDirectivaseránlosEstadosmiembros.1991L0674—ES—17.07.2003—001.001—32
▼M1