1989R1553 — ES — 21.05.1999 — 001.001 — 1
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►B REGLAMENTO (CEE, EURATOM)No1553/89 DEL CONSEJO
de 29 de mayo de 1989
relativo al régimen uniforme definitivo de recaudación de los recursos propios procedentes del
impuesto sobre el valor añadido
(DO L 155 de 7.6.1989, p. 9)
Modificado por:
Diario Oficial
no página fecha
►M1 Reglamento (CE, EURATOM) no1026/1999 del Consejo de 10 de mayo
de 1999 L 126 1 20.5.1999
NB: Esta versión consolidada contiene referencias a la unidad de cuenta europea y/o al ecu que a partir del 1 de enero de 1999
deberán entenderse como referencias al euro — Reglamento (CEE) no3308/80 del Consejo (DO L 345 de 20.12.1980, p. 1)
y Reglamento (CE) no1103/97 del Consejo (DO L 162 de 19.6.1997, p. 1).
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REGLAMENTO (CEE, EURATOM)No1553/89 DEL CONSEJO
de 29 de mayo de 1989
relativo al régimen uniforme definitivo de recaudación de los
recursos propios procedentes del impuesto sobre el valor añadido
EL CONSEJO DE LAS COMUNIDADES EUROPEAS,
Visto el Tratado constitutivo de la Comunidad Económica Europea y,en particular, su artículo 209,
Visto el Tratado constitutivo de la Comunidad Europea de la Energía
Atómica y, en particular, su artículo 183,
Vista la Decisión 88/376/CEE, Euratom del Consejo, de 24 de junio de
1988, relativa a los recursos propios de las Comunidades (
1)y ,e n
particular, el apartado 2 de su artículo 8,
Vista la propuesta de la Comisión (2),
Visto el dictamen del Parlamento Europeo (3),
Visto el dictamen del Tribunal de Cuentas (4),
Considerando que, en virtud de su artículo 14, el Reglamento (CECA,
CEE, Euratom) no2892/77 del Consejo, de 19 de diciembre de 1977,
sobre la aplicación, para los recursos propios que provengan delimpuesto sobre el valor añadido, de la Decisión de 21 de abril de 1970relativa a la sustitución de las contribuciones financieras de los Estadosmiembros por recursos propios de las Comunidades (
5), modificado en
último lugar por el Reglamento (CECA, CEE, Euratom) no3735/85 (6),
es aplicable durante un período transitorio que finaliza el 31 dediciembre de 1988;
Considerando que las disposiciones relativas al régimen uniforme defi-
nitivo de recaudación de los recursos procedentes del impuesto sobre elvalor añadido, en lo sucesivo denominado «recursos IVA», así como lasmodalidades de entrada en vigor de dicho régimen, deberán aplicarse apartir del 1 de enero de 1989;
Considerando que procede elegir el método de ingresos como método
único definitivo de determinación de la base de los recursos IVA,puesto que dicho método es fiable y ya lo aplican la mayor parte de losEstados miembros;
Considerando que pueden mantenerse las disposiciones del Reglamento
(CEE, Euratom, CECA) n
o2892/77 salvo las que ya no sean necesarias
o las que convenga modificar teniendo en cuenta la experiencia adqui-rida;
Considerando que la experiencia adquirida en la aplicación del procedi-
miento de rectificación de los estados pone de manifiesto la necesidadde aclarar su alcance, precisando que se aplica con carácter general atodas las rectificaciones;
Considerando que los Estados miembros deben informar a la Comisión
de los procedimientos que apliquen de amillaramiento de los sujetospasivos, de determinación y de cobro, así como de las modalidades yresultados de sus sistemas de control en el ámbito de dicho impuesto;que es conveniente que la Comisión examine, en colaboración con cadaEstado miembro afectado, si pueden contemplarse posibles mejoras delos procedimientos a fin de incrementar su eficacia; que es convenienteque la Comisión elabore cada tres años un informe sobre los procedi-
(1)D OnoL 185 de 15. 7. 1988, p. 24.
(2)D OnoC 128 de 17. 5. 1988, p .4yD OnoC 15 de 19. 1. 1989, p. 11.
(3)D Ono309 de 5. 12. 1988, p. 30.
(4)D OnoC 191 de 20. 7. 1988, p. 3.
(5)D OnoL 336 de 27. 2. 1977, p. 8.
(6)D OnoL 356 de 31. 12. 1985, p. 1.
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mientos aplicados en los Estados miembros, así como sobre las posibles
mejoras que se contemplen;
Considerando los poderes del Tribunal de Cuentas en virtud del artículo
206bisdel Tratado CEE y del artículo 180 bisdel Tratado CEEA,
HA ADOPTADO EL PRESENTE REGLAMENTO:
TÍTULO I
Disposiciones generales
Artículo 1
Los recursos IVA resultan de la aplicación de un porcentaje uniforme,
fijado con arreglo a la Decisión 88/376/CEE, Euratom, a la base deter-minada con arreglo a lo dispuesto en el presente Reglamento.
TÍTULO II
Ámbito de aplicación
Artículo 2
1. La base de los recursos IVA se determinará a partir de las opera-
ciones imponibles contempladas en el artículo 2 de la Directiva 77/388/CEE del Consejo, de 17 de mayo de 1977, en materia de armoniza-ción de las legislaciones de los Estados miembros relativas a losimpuestos sobre el volumen de negocios-sistema común del Impuestosobre el Valor Añadido: base imponible uniforme (
1), modificada en
último lugar por la Directiva 84/386/CEE (2), salvo las operaciones
exentas con arreglo a los artículos 13 a 16 de dicha Directiva.
2. Para la aplicación del apartado 1, se tendrán en cuenta para la
determinación de los recursos IVA:
— las operaciones que, con arreglo al apartado 2 del artículo 28 de la
Directiva 77/388/CEE, sean objeto de una exención con devoluciónde los impuestos pagados en la fase precedente,
— las operaciones que los Estados miembros continúen gravando en
virtud de la letra a) del apartado 3 del artículo 28 de la Directiva77/388/CEE,
— las operaciones que los Estados miembros sigan considerando
exentas en virtud de la letra b) del apartado 3 del artículo 28 de laDirectiva 77/388/CEE,
— las operaciones gravadas en virtud de un derecho de opción conce-
dido por los Estados miembros a los sujetos pasivos en virtud de laletra c) del apartado 3 del artículo 28 de la Directiva 77/388/CEE.
3. No obstante lo dispuesto en el apartado 1, los Estados miembros
podrán no tomar en cuenta, para la determinación de los recursos IVA,las operaciones efectuadas por los sujetos pasivos cuya cifra de nego-cios anual, determinada según las normas previstas en el apartado 4 delartículo 24 de la Directiva 77/388/CEE, no supere la cantidad de 10 000ecus convertida en moneda nacional al tipo medio del ejercicio corres-pondiente, pudiendo los Estados miembros redondear, hasta un 10 % alalza o a la baja, los importes que resulten de la conversión.
(1)D OnoL 145 de 13. 6. 1977, p. 1.
(2)D OnoL 208 de 3. 9. 1984, p. 58.
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TÍTULO III
Método de cálculo
Artículo 3
Para calcular la base de los recursos IVA de un año civil determinado,
sin perjuicio de los artículos 5 y 6, se dividirá el total de los ingresosnetos por IVA percibidos por el Estado miembro durante ese año por eltipo impositivo que se haya aplicado durante ese mismo año.
Si en un Estado miembro se aplican varios tipos impositivos del IVA, la
base de los recursos IVA se calculará dividiendo el total de los ingresosnetos recaudados por el tipo medio ponderado del IVA. En ese caso, elEstado miembro determinará el tipo medio ponderado hasta el cuartodecimal, aplicando el método común de cálculo que se define en elartículo 4. Este tipo medio ponderado se expresará de forma porcentual.
Artículo 4
1. Para el cálculo de la ponderación de los diferentes tipos, contem-
plados en el artículo 3, el Estado miembro desglosará por tipo imposi-tivo de IVA aplicado todas las operaciones imponibles según su legisla-ción nacional y que, en virtud del artículo 17 de la Directiva 77/388/CEE, se graven con un IVA que el adquirente no pueda deducir, asícomo el autoconsumo de los agricultores acogidos al régimen de tantoalzado y sus ventas directas a los consumidores finales.
Los tipos impositivos del IVA que deberán tomarse en cuenta son los
que, con arreglo al apartado 7, hayan tenido una incidencia en losingresos del IVA recaudados en el año de referencia.
Las operaciones que, de acuerdo con el apartado 2 del artículo 28 de la
Directiva 77/388/CEE, sean objeto de una exención con devolución delos impuestos pagados en la fase anterior se considerarán operacionesimponibles al tipo del 0 por ciento.
2. El desglose por tipos impositivos del IVA se efectuará según las
categorías enumeradas a continuación, en la medida en que esténgravadas con un IVA no deducible:
— el consumo final de los hogares, incluido el autoconsumo de los
agricultores acogidos al régimen de tanto alzado y sus ventasdirectas a los consumidores finales,
— el consumo intermedio de las administraciones privadas y de las
administraciones públicas,
— el consumo intermedio de los demás sectores,— la formación bruta de capital fijo de las administraciones privadas y
de las administraciones públicas,
— la formación bruta de capital fijo de los demás sectores,— los terrenos edificados y terrenos edificables, tal como se definen en
la letra b) del apartado 3 del artículo 4 de la Directiva 77/388/CEE,
— las operaciones con oro distinto del oro para uso industrial,
efectuadas en el territorio contemplado en el artículo 3 de la Directiva
77/388/CEE para el Estado miembro interesado.
3. A efectos del desglose del consumo final, al autoconsumo de los
agricultores acogidos al régimen de tanto alzado y a sus ventas directasa los consumidores finales se les aplicará un tipo que corresponda alporcentaje del IVA soportado que haya gravado dichas operaciones.
4. El desglose de las operaciones por categoría estadística se reali-
zará por medio de datos extraídos de las cuentas nacionales establecidasde acuerdo con el sistema europeo de cuentas económicas integradas(SEC). Dichas cuentas nacionales serán las correspondientes al penúl-timo año que preceda al ejercicio presupuestario respecto al cual secalcule la base de recursos IVA.
Los Estados miembros podrán ser autorizados, según el procedimiento
previsto en el artículo 13, a utilizar datos correspondientes a otro año,
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siempre que no sea anterior al quinto año que preceda al ejercicio
presupuestario de que se trate.
5. Para llevar a cabo la selección de determinadas operaciones
gravadas con un IVA no deducible y el desglose por tipos impositivosde IVA se podrá recurrir a datos extraídos de fuentes externas al SEC,pero que puedan adaptarse a éste, es decir, en primer lugar las cuentasnacionales internas si están debidamente desglosadas o, en su defecto,cualquier otra fuente adecuada.
6. Para determinar la ponderación relativa de cada tipo impositivo, el
Estado miembro calculará la relación entre el valor de las operacionescorrespondientes a ese tipo, por una parte, y el valor total del conjuntode las operaciones, por otra.
7. Si el tipo impositivo del IVA aplicable a todas las operaciones, o a
algunas de ellas o el régimen fiscal de determinadas operaciones sonobjeto de una modificación que influya en los ingresos percibidos porIVA, el Estado miembro calculará un nuevo tipo medio ponderado. Estenuevo tipo medio ponderado se aplicará a los ingresos procedentes de laaplicación del tipo impositivo o del régimen modificado.
No obstante lo dispuesto en el párrafo primero, el Estado miembro
tendrá la facultad de calcular un tipo medio único ponderado. Con estefin, las operaciones que hayan sido objeto de un cambio de tipo imposi-tivo o de régimen se repartirán entre el antiguo y el nuevo tipo o elantiguo y el nuevo régimen, pro rata temporis, tomando en cuenta el
período medio transcurrido entre la entrada en vigor del tipo impositivoo del régimen modificado y la recaudación de ingresos procedentes dela aplicación de dicho tipo o de dicho régimen, calculado sobre elconjunto del año considerado. Dicho período medio podrá redondearseal mes completo.
Artículo 5
1. Para la aplicación del artículo 3, los Estados miembros añadirán a
los ingresos percibidos, si procede, un importe correspondiente al totaldel IVA no recaudado debido a las bonificaciones decrecientes delimpuesto, concedidas en virtud del apartado 2 del artículo 24 de laDirectiva 77/388/CEE.
2. Los ingresos percibidos por un Estado miembro se corregirán
cuando el porcentaje a tanto alzado de compensación, establecido en elapartado 3 del artículo 25 de la Directiva 77/388/CEE, aplicado a lasoperaciones de los agricultores acogidos al régimen de tanto alzado, nocorresponda al porcentaje de la carga fiscal del IVA soportada que, enel año de que se trate, haya gravado efectivamente dichas operaciones,con excepción del autoconsumo y las ventas directas a los consumidoresfinales. El importe de la corrección será igual a la diferencia entre losdos porcentajes.
Artículo 6
1. Para la aplicación del apartado 1 del artículo 2, en las operaciones
efectuadas por los sujetos pasivos cuya cifra de negocios anual excedade 10 000 ecus pero que gocen de una franquicia en virtud del apartado2 del artículo 24 de la Directiva 77/388/CEE, así como en los casoscontemplados en el apartado 2 del presente artículo, los Estados miem-bros determinarán la base de los recursos IVA a partir de las declara-ciones que presenten los sujetos pasivos, con arreglo a lo dispuesto en elartículo 22 de dicha Directiva y, a falta de declaraciones, o cuando éstasno contengan la información necesaria, a partir de datos adecuados talescomo otras declaraciones fiscales, contabilidades a escala profesional yseries estadísticas completas.
2. Para la aplicación de los guiones segundo, tercero y cuarto del
apartado 2 del artículo 2:
— en lo que respecta a las operaciones enumeradas en el Anexo E de la
Directiva 77/388/CEE que los Estados miembros sigan gravando envirtud de la letra a) del apartado 3 del artículo 28 de dicha Directiva,
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los Estados miembros calcularán la base de los recursos IVA como
si dichas operaciones estuvieren exentas;
— en lo que respecta a las operaciones enumeradas en el Anexo F de la
Directiva 77/388/CEE que los Estados miembros sigan considerandoexentas en virtud de la letra b) del apartado 3 del artículo 28 dedicha Directiva, los Estados miembros calcularán la base de losrecursos IVA como si dichas operaciones estuvieren gravadas;
— en lo que respecta a las operaciones que se enumeran en la letra a)
del apartado 1 del Anexo G de la Directiva 77/388/CEE gravadas envirtud de una opción concedida a los sujetos pasivos por los Estadosmiembros de acuerdo con la letra c) del apartado 3 del artículo 28de dicha Directiva, los Estados miembros calcularán la base de losrecursos IVA como si esas operaciones estuvieren exentas.
3. Un Estado miembro podrá ser autorizado, según el procedimiento
previsto en el artículo 13:
— a no tener en cuenta, para el cálculo de la base de los recursos IVA:
a) una o varias categorías de operaciones enumeradas en los
Anexos E ,FyGd el a Directiva 77/388/CEE a las que se aplica
el apartado 2 del presente artículo,
b) las cuotas impositivas no recaudadas debido a las bonificaciones
decrecientes del impuesto concedidas en virtud del apartado 2del artículo 24 de la Directiva 77/388/CEE,
— o a calcular la base de los recursos IVA en los casos contemplados
en las letras a) y b) utilizando estimaciones aproximativas,
si en esos casos, un cálculo preciso de la base de los recursos IVA
pudiere producir cargas administrativas injustificadas respecto a la inci-dencia de dichas operaciones sobre la base total de los recursos IVA deese Estado miembro.
4. Cuando un Estado miembro invocare el párrafo segundo del apar-
tado 6 del artículo 17 y el apartado 7 del mismo artículo de la Directiva77/388/CEE para limitar el ejercicio del derecho a deducción, la base delos recursos IVA podrá determinarse como si el ejercicio del derecho adeducir no se hubiere limitado.
El párrafo primero se aplicará únicamente, por lo que se refiere al
párrafo segundo del apartado 6 del artículo 17 de la Directiva 77/388/CEE, a la compra de productos petrolíferos y de vehículos automó-viles de turismo, así como a los gastos de arrendamiento financiero,alquiler, mantenimiento y reparación de dichos vehículos, en la medidaen que se utilicen con fines profesionales.
5. En caso de devoluciones de las cuotas impositivas concedidas por
un Estado miembro en aplicación del artículo 6 de la Directiva 69/169/CEE del Consejo, de 28 de mayo de 1969, relativa a la armoniza-ción de las disposiciones legales, reglamentarias y administrativas refe-rentes a las franquicias de los impuestos sobre el volumen de negocios yde los impuestos sobre consumos específicos percibidos sobre la impor-tación en el tráfico internacional de viajeros (
1), modificada en último
lugar por la Directiva 89/194/CEE (2), a la base de los recursos IVA se
les restará, si procede, el importe de la base impositiva de las opera-ciones que den lugar a dichas devoluciones.
TÍTULO IV
Disposiciones relativas a la contabilizació nyal a puesta a disposición
Artículo 7
1. Antes del 31 de julio, los Estados miembros remitirán a la Comi-
sión un estado que indique el importe total de la base de los recursosIVA, calculada con arreglo al artículo 3, correspondiente al año civil
(1)D OnoL 133 de 4. 6. 1969, p. 6.
(2)D OnoL 73 de 17. 3. 1989, p. 47.
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precedente, a la que se deberá aplicar el porcentaje contemplado en el
artículo 1.
2. El estado contendrá todos los datos necesarios utilizados para
determinar la base y que permitan efectuar el control contemplado en elartículo 11. Deberá indicar por separado, la base procedente de lasoperaciones contempladas en el artículo 5 y en los apartados 1 a 4 delartículo 6.
3. Los datos que se utilicen para determinar la base serán los más
recientes de que se disponga en el momento de elaborar el estado.
Artículo 8
Cada año, a más tardar el 15 de abril, los Estados miembros transmi-
tirán a la Comisión una estimación de la base de los recursos IVA parael ejercicio siguiente.
Artículo 9
1. Las rectificaciones que, por cualquier causa, deban introducirse en
los estados contemplados en el apartado 1 del artículo 7, relativos a losejercicios precedentes, se efectuarán mediante acuerdo entre la Comi-sión y el Estado miembro interesado.
A falta de acuerdo del Estado miembro y tras un nuevo examen, la
Comisión adoptará las medidas que considere oportunas para la correctaaplicación del presente Reglamento.
Las rectificaciones se agruparán en estados acumulativos establecidos a
31 de julio que modificarán los estados anteriores elaborados para losejercicios considerados.
2. A partir del 31 de julio del cuarto año siguiente a un ejercicio
dado, el estado anual mencionado en el apartado 1 del artículo 7 no sepodrá rectificar, salvo aquellos puntos que la Comisión o el Estadomiembro interesado hayan notificado antes de esa fecha.
TÍTULO V
Disposiciones relativas al control
Artículo 10
1. Por lo que respecta a cada ejercicio, los Estados miembros infor-
marán a la Comisión, a más tardar el 30 de abril, acerca de lassoluciones, y de las modificaciones a las mismas, que prevean adoptarpara determinar la base de los recursos IVA relativa a cada una de lascategorías de operaciones contempladas en el artículo 5 y en los apar-ta d o s1a4d e la r t ículo 6, indicando, en su caso, la naturaleza de los
datos que consideren adecuados y una estimación del valor de la baseimponible correspondiente a cada una de las categorías de operaciones.
La Comisión transmitirá a los demás Estados miembros, en un plazo de
treinta días, la información antes mencionada que reciba de cada Estadomiembro.
2. La Comisión examinará, con arreglo al procedimiento previsto en
el artículo 13, las soluciones y las modificaciones propuestas.
Artículo 11
1. Por lo que a recursos IVA se refiere, los controles de la Comisión
se llevarán a cabo en las administraciones competentes de los Estadosmiembros. En el marco de estos controles, la Comisión comprobaráespecialmente la regularidad de las operaciones de centralización de labase imponible y la determinación del tipo medio ponderado contem-plado en los artículos 3 y 4, así como del importe total de los ingresosnetos recaudados en concepto de impuesto sobre el valor añadido;también comprobará si los datos utilizados son los adecuados y laconformidad con el presente Reglamento de los cálculos efectuadospara determinar el importe de los recursos IVA procedentes de las
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operaciones contempladas en el artículo 5 y en los apartados 1 a 4 del
artículo 6.
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3. Tras los controles contemplados en el apartado 1, el estado anualde un ejercicio determinado se rectificará en las condiciones previstasen el artículo 9.
Artículo 12
1. Los Estados miembros informarán a la Comisión de los procedi-
mientos que apliquen de amillaramiento de los sujetos pasivos y dedeterminación y de cobro del IVA, así como de las modalidades y delos resultados de sus sistemas de control en el ámbito de dichoimpuesto.
2. La Comisión examinará, en colaboración con cada uno de los
Estados miembros afectados, si pueden contemplarse posibles mejorasde los procedimientos a fin de incrementar su eficacia.
3. La Comisión elaborará, cada tres años, un informe sobre los
procedimientos que se apliquen en los Estados miembros así comosobre las posibles mejoras que se contemplen.
La Comisión presentará este informe al Parlamento Europeo y al
Consejo, por primera vez a más tardar el 31 de diciembre de 1991.
Artículo 13
1. El Comité contemplado en el artículo 20 del Reglamento (CEE,
Euratom) n
o1552/89 (1), denominado en lo sucesivo «Comité», exami-
nará regularmente, a iniciativa de la Comisió n o a petición de un Estado
miembro, los problemas planteados por la aplicación del presenteReglamento.
2. El Estado miembro que solicite la autorización prevista en el
apartado 4 del artículo 4 o en el apartado 3 del artículo 6 deberápresentar su solicitud a la Comisión lo antes posible y, a más tardar, el30 de abril del ejercicio a partir del cual deba aplicarse la autorización.
El representante de la Comisión presentará al Comité lo antes posible y,
a más tardar el 31 de diciembre de dicho ejercicio, un proyecto dedecisión.
3. El Comité examinará, a iniciativa de la Comisió n o a petición de
un Estado miembro, las soluciones contempladas en el artículo 10.
Si, tras el examen del Comité, surgieren divergencias sobre las solu-
ciones contempladas, el representante de la Comisión presentará alComité lo antes posible y, a más tardar el 31 de diciembre del ejercicioa partir del cual deba aplicarse la solución, un proyecto de decisión.
4. El Comité emitirá su dictamen sobre los proyectos de decisión
contemplados en los apartados 2 y 3 dentro de un plazo que su presi-
dente podrá fijar en función de la urgencia del asunto planteado, proce-diendo en su caso, a una votación.
Este dictamen se hará constar en el acta; además, cada uno de los
Estados miembros podrá solicitar que su posición conste en acta.
La Comisión tendrá lo más en cuenta posible el dictamen emitido por el
Comité. Informará al Comité de la forma en que haya tenido en cuentadicho dictamen.
5. Antes de la expiración de un plazo de sesenta días siguientes al
dictamen del Comité, la Comisión adoptará una decisión y la comuni-cará a los Estados miembros.
(1) Véase página 1 del presente Diario Oficial.
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TÍTULO VI
Disposiciones finales
Artículo 14
El presente Reglamento entrará en vigor el día siguiente al de su
publicación en el Diario Oficial de las Comunidades Europeas .
Será aplicable a partir del 1 de enero de 1989.Sin embargo, no se aplicará a la elaboración o a la rectificación de los
estados correspondientes a la base de los recursos IVA de los añosanteriores a 1989 que se hayan elaborado con arreglo al Reglamento(CEE, Euratom, CECA) n
o2892/77, que seguirá siendo aplicable a
dichos estados.
El presente Reglamento será obligatorio en todos sus elementos y
directamente aplicable en cada Estado miembro.