2002O0010 — ES — 01.01.2003 — 000.001 — 1
Estedocumentoesuninstrumentodedocumentaciónynocomprometelaresponsabilidaddelasinstituciones
►B ORIENTACIÓNDELBANCOCENTRALEUROPEO
de5dediciembre de2002
sobreelrégimenjurídicodelacontabilidadylaelaboracióndeinformesfinancierosenelsistema
europeodeBancosCentrales
(BCE/2002/10)
(2003/131/CE)
(DO L 58 de 3.3.2003, p. 1)
Rectificado por:
►C1Rectificación, DO L 80 de 27.3.2003, p. 39 (2002/10/CE)
▼B
ORIENTACIÓNDELBANCOCENTRALEUROPEO
de5dediciembre de2002
sobre el régimen jurídico de la contabilidad y la elaboración de
informesfinancierosenelsistemaeuropeodeBancosCentrales
(BCE/2002/10)
(2003/131/CE)
EL CONSEJO DE GOBIERNO DEL BANCO CENTRAL EUROPEO,
Vistos los Estatutos del Sistema Europeo de Bancos Centrales y del
Banco Central Europeo, en particular, sus artículos 12.1, 14.3 y 26.4,
Vista la contribución del Consejo General del Banco Central Europeo
(BCE) conforme a los segundo y tercer guiones de su artículo 47.2 de
los Estatutos,
Considerando lo siguiente:
(1) El Sistema Europeo de Bancos Centrales (SEBC) está sujeto a
las obligaciones de información del artículo 15 de los Estatutos.
(2) Según el artículo 26.3 de los Estatutos, el Comité Ejecutivo del
BCE debe elaborar un balance consolidado del SEBC con fines
analíticos y operativos.
(3) Conforme al artículo 26.4 de los Estatutos, el Consejo deGobierno del BCE establecerá las normas necesarias para norma-
lizar la contabilización e información financiera de las
operaciones realizadas por los bancos centrales nacionales(BCN) de los Estados miembros participantes para la aplicacióndel artículo 26 de los Estatutos.
(4) Conforme a las normas transitorias de la Orientación BCE/2000/
18, de 1 de diciembre de 1998, sobre el régimen jurídico de la
contabilidad y la elaboración de informes en el Sistema Europeode Bancos Centrales, modificada el 15 de diciembre de 1999 y el14 de diciembre de 2000 (
1), todos los activos y pasivos exis-
tentes al cierre de actividades el 31 de diciembre de 1998
debían revalorizarse el día 1 de enero de 1999. Las ganancias
no realizadas generadas el 1 de enero de 1999 o antes de estafecha debían separarse de las ganancias de revalorización norealizadas que pudieran haberse originado después de esa fechay debían permanecer en los BCN. Los tipos y precios demercado aplicados por el BCE y los BCN en los balances de
apertura al 1 de enero de 1999 se tomaron como el nuevo coste
medio al comienzo del período transitorio. Se recomendó que lasganancias no realizadas generadas al 1 de enero de 1999, o antesde esta fecha, no se consideraran distribuibles en el momento dela transición y que sólo se consideraran realizables o distribui-bles en el marco de las operaciones efectuadas después del
comienzo del período transitorio. Las pérdidas y ganancias por
tipo de cambio y oro y las pérdidas y ganancias por precio deri-vadas de la transferencia de activos de los BCN al BCE debíanconsiderarse realizadas.
(5) En cuanto a la información relativa a los billetes en euros encirculación, a la remuneración de los activos o pasivos netosinternos del Eurosistema derivados de la asignación de losbilletes en euros dentro del Eurosistema y a los ingresos moneta-rios, debería armonizarse en los balances y cuentas de pérdidas y
ganancias públicos anuales y en las notas explicativas de las
cuentas anuales de los BCN. Las partidas que deberían armoni-zarse se indican con un asterisco en los anexos IV, VIII y IX.
(6) Se ha prestado la debida atención a los trabajos preparatoriosrealizados por el Instituto Monetario Europeo (IME).2002O0010 — ES — 01.01.2003 — 000.001 — 2
(1) DO L 33 de 2.2.2001, p. 21.
▼B
(7) Al modificarse ahora sustancialmente el contenido de la Orienta-
ción BCE/2000/18, es deseable, por razones de claridad,
refundirlo en un solo texto.
(8) El BCE considera muy importante que el marco normativo del
SEBC sea más transparente aun cuando no lo exija el Tratado
constitutivo de la Comunidad Europea. En consecuencia, elBCE ha decidido publicar la presente Orientación.
(9) De conformidad con los artículos 12.1 y 14.3 de los Estatutos,las orientaciones del BCE son parte integrante del Derechocomunitario.
HA ADOPTADO LA PRESENTE ORIENTACIÓN:
CAPÍTULO I
DISPOSICIONESGENERALES
Artículo 1
Definiciones
1. A efectos de la presente Orientación, se entenderá por:— «clave de asignación de billetes»: los porcentajes que resultan de
tener en cuenta la participación del BCE en la emisión total de
billetes en euros y aplicar la clave del capital suscrito a la partici-pación de los BCN en esa emisión total, de conformidad con laDecisión BCE/2001/15, de 6 de diciembre de 2001, sobre laemisión de billetes de banco denominados en euros (
1),
— «consolidación»: el procedimiento contable en virtud del cual se
agregan los estados financieros de diversas personas jurídicas inde-pendientes como si se tratase de una única entidad,
— «a efectos de la contabilidad y de las obligaciones de información
financiera del SEBC»: aquellos fines para los que el BCE preparalos estados financieros que figuran en el anexo I, de conformidadcon los artículos 15 y 26 de los Estatutos,
— «bancos centrales nacionales»: (BCN), los de los Estados miem-
bros participantes,
— «Estados miembros participantes»: los Estados miembros que han
adoptado el euro de conformidad con el Tratado constitutivo de laComunidad Europea,
— «Estados miembros no participantes»: los Estados miembros que
no han adoptado el euro de conformidad con el Tratado,
— «Eurosistema»: los BCN y el BCE,
— «período transitorio»: el que comienza el 1 de enero de 1999 y
termina el 31 de diciembre de 2001,
— «fecha de revalorización trimestral»: la fecha tomada como último
día natural del trimestre.
2. En el glosario adjunto como anexo II figuran ulteriores defini-
ciones de los términos técnicos empleados en la presente Orientación.
Artículo 2
Ámbitodeaplicación
1. Las normas establecidas en la presente Orientación se aplicarán al
BCE y a los BCN a efectos de la contabilidad y las obligaciones de
información financiera del SEBC.
2. El ámbito de aplicación de la presente Orientación se limita al
régimen de la contabilidad y la elaboración de informes financierosdel SEBC, según lo previsto en los Estatutos, y, por consiguiente, la2002O0010 — ES — 01.01.2003 — 000.001 — 3
(1) DO L 337 de 20.12.2001, p. 52.
▼B
presente Orientación no establece normas vinculantes sobre los
informes y cuentas financieras nacionales de los BCN. Para lograr lacoherencia y comparabilidad requerida entre las reglas nacionales y
del SEBC, se recomienda que, en la medida de lo posible, los BCN
sigan las normas establecidas en la presente Orientación para elaborarsus informes y cuentas financieras nacionales.
Artículo 3
Principioscontablesfundamentales
Se observarán los siguientes principios contables fundamentales:
a) realidad económica y transparencia: los métodos contables y los
estados financieros reflejarán la realidad económica, serán transpa-rentes y presentarán las características cualitativas de claridad,relevancia, fiabilidad y comparabilidad. Las operaciones se contabi-
lizarán y presentarán conforme a su importancia y realidad
económica y no meramente según su forma jurídica;
b) prudencia: la valoración de los activos y pasivos y el reconoci-
miento de ingresos se llevarán a cabo con prudencia. En el
contexto de la presente Orientación, ello significa que las gananciasno realizadas no deben reconocerse como ingresos en la cuenta depérdidas y ganancias, sino transferirse directamente a una cuentade revalorización. Sin embargo, la prudencia no autoriza a crear
reservas ocultas o a una contabilización deliberadamente incorrecta
de partidas en el balance y en la cuenta de pérdidas y ganancias;
c) hechos posteriores a la fecha del balance: el activo y el pasivo se
ajustarán en función de los hechos que se produzcan entre la fecha
del balance anual y la fecha en que los órganos competentesaprueben los estados financieros, en caso de que afecten a la situa-ción de los activos y pasivos en la fecha del balance. No seefectuarán ajustes en los activos ni en los pasivos, sino que sepondrán de manifiesto los hechos producidos después del cierre del
balance que no afecten a la situación de los activos y pasivos en
dicha fecha, pero que sean de tal importancia que si no se dieran aconocer, la capacidad de los usuarios de los estados financieros paraefectuar las evaluaciones y adoptar las decisiones pertinentes podríaverse afectada;
d) importancia relativa: no se autorizarán desviaciones respecto de los
principios contables, incluidas las que afecten al cálculo de lacuenta de pérdidas y ganancias del BCE y de los BCN, a menos
que pueda razonablemente considerarse que carecen de importancia
en el contexto general y la presentación de las cuentas financierasde la institución informadora;
e) principio de empresa en funcionamiento: las cuentas se elaborarán
conforme al principio de empresa en funcionamiento;
f) principio del devengo: los ingresos y los gastos se reconocerán en el
período de referencia en que se devenguen o contraigan y no en
función del período en que se perciban o abonen;
g) consistencia y comparabilidad: los criterios de valoración del
balance y de reconocimiento de ingresos se aplicarán de manera
uniforme, mediante un planteamiento de generalidad y continuidaddentro del SEBC, con objeto de garantizar la comparabilidad delos datos de los estados financieros.
Artículo 4
Reconocimientodeactivosypasivos
Un pasivo o un activo financiero o de otra índole sólo se consignará en
el balance de la entidad informadora cuando:
a) sea probable que haya un resultado económico futuro derivado del
mismo que redunde en beneficio o quebranto para la entidad infor-
madora;
b) la casi totalidad de los riesgos o beneficios asociados al activo o al
pasivo se hayan transferido a la entidad informadora, y2002O0010 — ES — 01.01.2003 — 000.001 — 4
▼B
c) el coste o valor del activo para la entidad informadora o el importe
de la obligación puedan determinarse de forma fidedigna.
Artículo 5
Criterio decajaycriterio económico
1. El criterio de caja se empleará como base para el registro de los
datos en los sistemas contables del Eurosistema hasta el 31 dediciembre de 2006.
2. Desde el 1 de enero de 2007, el criterio económico descrito en el
anexo III se empleará como base para el registro de los datos de lasoperaciones de divisas y los intereses devengados denominados enmoneda extranjera en los sistemas contables del Eurosistema. Las
operaciones de valores podrán seguir resgistrándose según el criterio
de caja.
3. Sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 1, los BCN podrán
emplear el criterio económico antes del 1 de enero de 2007.
4. Los saldos presentados como parte de la información financiera
diaria a efectos de las obligaciones de información financiera del Euro-sistema mostrarán los movimientos de efectivo, salvo los ajustes
contables de fin de trimestre y fin de ejercicio, en partidas del balance
distintas de las publicadas en «Otros activos» y «Otros pasivos».
CAPÍTULO II
COMPOSICIÓNYCRITERIOSDEVALORACIÓNDELBALANCE
Artículo 6
Composicióndelbalance
La composición del balance del BCE y los BCN a efectos de las obli-
gaciones de información financiera del SEBC se basará en la estructuradeterminada en el anexo IV.
Artículo 7
Criterios devaloracióndelbalance
1. A efectos de valoración del balance, se emplearán los tipos y
precios vigentes en el mercado, a menos que en el anexo IV se especi-fique otra cosa.
2. La revalorización del oro, las divisas, valores e instrumentos
financieros (recogidos en el balance o fuera de balance) se llevará acabo en la fecha de revalorización trimestral, a precios y tipos mediosde mercado. Ello no impedirá que el BCE y los BCN revaloricen suscarteras con mayor frecuencia para fines internos, siempre y cuando los
informes financieros se elaboren durante el trimestre en función del
valor efectivo de las operaciones realizadas.
3. No se efectuará distinción alguna entre las diferencias de revalo-
rización por precio y tipo de cambio en relación con el oro, sino que se
contabilizará una única diferencia de revalorización, basada en elprecio en euros de la unidad de peso definida para el oro en funcióndel tipo de cambio euro/dolar estadounidense a la fecha de revaloriza-ción trimestral. La revalorización se efectuará divisa por divisa en loque respecta a la moneda extranjera (incluidas las operaciones refle-
jadas en el balance y fuera de balance) y referencia por referencia
(mismo código ISIN) en lo que respecta a los valores, excluidos aque-llos comprendidos en la partida «Otros activos financieros», que setratarán de forma independiente.
4. Los apuntes contables por revalorización se cancelarán al final del
trimestre siguiente, salvo en el caso de las pérdidas no realizadas impu-tadas a la cuenta de pérdidas y ganancias al final del ejercicio; duranteel trimestre, todas las operaciones se reflejarán en los informes a losprecios y tipos correspondientes a cada operación.2002O0010 — ES — 01.01.2003 — 000.001 — 5
▼B
Artículo 8
Cesionestemporales
1. Las operaciones temporales realizadas en virtud de una cesión
temporal se registrarán en el pasivo del balance como depósitos con
garantía, mientras que el instrumento entregado como garantía perma-
necerá en el activo del balance. El BCE y los BCN tratarán los valoresvendidos que vayan a ser recomprados en virtud del acuerdo de cesióntemporal como si tales activos formaran aún parte de la cartera de laque procedían cuando se vendieron.
2. Las operaciones temporales realizadas en virtud de una adquisi-
ción temporal se registrarán en el activo del balance como préstamos
con garantía por el importe concedido. Los valores adquiridos en virtuddel acuerdo de adquisición temporal no se revalorizarán, y el presta-mista no podrá imputar a resultados las pérdidas o gananciasderivadas de los mismos.
3. Las operaciones temporales de valores denominados en moneda
extranjera no afectarán al coste medio de la posición en dicha moneda.
4. Cuando se trate de operaciones de préstamo de valores, estos
permanecerán en el balance del cedente. Estas operaciones se contabi-lizarán de la misma manera que las cesiones temporales. Si, noobstante, los valores tomados por el BCE o por un BCN como cesio-nario no se mantienen en su poder al final del ejercicio, el cesionario
establecerá una provisión para pérdidas en caso de que el precio de
mercado de los valores haya aumentado desde la fecha de contrataciónde la operación de préstamo y reflejará un pasivo (transferencia devalores) si el cesionario ha vendido en el ínterin los valores.
5. Las operaciones de oro en garantía recibirán la consideración de
cesiones temporales. Los flujos de oro derivados de tales operaciones
no se recogerán en los estados financieros, y la diferencia entre los
precios al contado y a plazo se considerará conforme al principio deldevengo.
6. Las operaciones temporales (incluidas las operaciones de prés-
tamo de valores) realizadas en virtud de un programa de préstamosautomáticos de valores se registrarán en el balance sólo cuando se
haya constituido una garantía en efectivo hasta el vencimiento de la
operación.
Artículo 9
Instrumentosderentavariable negociables
1. El presente artículo se aplica a los instrumentos de renta variable
negociables (acciones o fondos de inversión en acciones), ya realicenlas operaciones un BCN o el BCE directamente o por medio de unagente, con exclusión de las actividades relativas a fondos de
pensiones, participaciones, inversiones en filiales, participaciones signi-
ficativas o activo fijo financiero.
2. Los instrumentos de renta variable denominados en moneda
extranjera no se incluirán en la posición global en moneda extranjerasino en una posición en moneda extranjera aparte. Se recomienda queel cálculo de las correspondientes ganancias y pérdidas por tipo de
cambio pueda hacerse por el método del coste medio neto o por el
método del coste medio.
3. Se recomienda que los instrumentos de renta variable se traten
como sigue:
a) La revalorización de las tenencias de acciones se efectua de acuerdo
con el apartado 2 del artículo 7. La revalorización tiene lugarelemento por elemento. En el caso de los fondos de inversión en
acciones, la revalorización se efectua en términos netos y no acción
por acción. No hay compensación entre diversas acciones o diversosfondos de inversión en acciones.
b) Las operaciones se registran en el balance por su valor efectivo.2002O0010 — ES — 01.01.2003 — 000.001 — 6
▼B
c) El corretaje se registra como coste de la operación que debe
incluirse en el coste del activo o como gasto en la cuenta depérdidas y ganancias.
d) El importe del dividendo comprado se incluye en el coste del instru-
mento de renta variable. En el período ex-dividendo, mientras el
pago del dividendo no se haya recibido todavía, el importe del divi-dendo comprado puede tratarse como elemento aparte.
e) Los intereses devengados por dividendos no se registran al final del
período porque ya se reflejan en el precio de mercado de los instru-mentos de renta variable con excepción de las acciones cotizadas
ex-dividendo.
f) Los derechos preferentes a adquirir acciones nuevas se tratan como
activo independiente cuando se emitan. El coste de adquisición secalcula sobre la base del coste medio antiguo de las acciones, delprecio de ejercicio de las nuevas y del porcentaje de acciones anti-guas y nuevas. Subsidiariamente, el precio del derecho puedebasarse en su valor en el mercado, el coste medio antiguo de la
acción y el precio de mercado de la acción antes de la emisión del
derecho preferente. Se tratan con arreglo a las normas contables delEurosistema.
Artículo 10
Billetes
La cifra correspondiente a «billetes en circulación» en el balance de los
BCN resultará de dos componentes:
a) el importe no ajustado de los billetes en euros en circulación, que se
calculará conforme a cualquiera de los dos métodos siguientes:
Método A: BC = BP - BD - S
Método B: BC = BE - BRDonde: BC = es la cifra de «billetes (en euros) en circulación»,
BP = es el valor de los billetes en euros producidos o
recibidos del impresor u otros BCN,
BD = es el valor de los billetes en euros destruidos,BE = es el valor de los billetes en euros puestos en
circulación,
BR = es el valor de los billetes en euros recibidos,S = es el valor de los billetes en euros en existencias
en las cajas del banco.
b) más o menos el importe de los ajustes resultantes de la aplicación
de la clave de asignación de billetes.
CAPÍTULO III
RECONOCIMIENTODEINGRESOS
Artículo 11
Reconocimiento deingresos
1. Se aplicarán las normas siguientes al reconocimiento de ingresos:
a) las ganancias y las pérdidas realizadas se imputarán a la cuenta de
pérdidas y ganancias;
b) las ganancias no realizadas no se reconocerán como ingresos, sino
que se transferirán directamente a una cuenta de revalorización;
c) las pérdidas no realizadas se imputarán a la cuenta de pérdidas y
ganancias cuando superen las ganancias por revalorización previasregistradas en la correspondiente cuenta de revalorización;
d) las pérdidas no realizadas imputadas a la cuenta de pérdidas y
ganancias no podrán compensarse en los años posteriores connuevas ganancias no realizadas;2002O0010 — ES — 01.01.2003 — 000.001 — 7
▼B
e) no se compensarán las pérdidas no realizadas sobre un valor, una
moneda extranjera o existencias de oro con ganancias no realizadassobre otros valores, monedas o existencias de oro.
2. Los descuentos y primas derivados de valores emitidos o adqui-
ridos se calcularán y presentarán como ingresos por intereses y seamortizarán a lo largo de la vida residual de los valores, bien conformeal método lineal, bien conforme al método de la tasa de rendimiento
interno (TIR). No obstante, el método TIR será obligatorio cuando se
trate de valores a descuento con un plazo de vencimiento de más deun año en el momento de su adquisición.
3. Los intereses devengados por pasivos y activos financieros (por
ejemplo, intereses a pagar y descuentos/primas amortizados) se calcu-
larán y registrarán/contabilizarán en las cuentas al menos
trimestralmente. Los intereses devengados correspondientes a otraspartidas se calcularán y registrarán/contabilizarán en las cuentas almenos una vez al año.
4. El BCE y los BCN podrán calcular los intereses devengados con
mayor frecuencia y detalle, siempre y cuando se tenga en cuenta que
durante el trimestre los informes financieros incluirán las operacionespor su valor efectivo.
5. Los intereses devengados denominados en moneda extranjera se
convertirán al tipo de cambio medio de mercado a fin de trimestre y
se cancelarán al mismo tipo.
6. En general, al cálculo de los intereses devengados durante el año
podrán aplicarse prácticas locales (por ejemplo cálculo hasta el últimodía hábil o el último día natural del trimestre). Sin embargo, al final delejercicio, el último día natural del trimestre (es decir, el 31 de
diciembre) es la fecha de referencia obligatoria.
7. Sólo las operaciones que impliquen una modificación del saldo de
una moneda concreta podrán dar lugar a pérdidas o ganancias reali-zadas por tipo de cambio.
Artículo 12
Costedelasoperaciones
1. Se aplicarán las normas generales siguientes al cálculo del coste
de las operaciones:
a) el método del coste medio se empleará diariamente para el oro, los
instrumentos y los valores en moneda extranjera, con objeto de
calcular el coste de adquisición de las ventas, teniendo en cuenta elefecto de las fluctuaciones de los tipos de cambio y/o los precios;
b) el precio de coste o tipo de cambio medio de un activo/pasivo se
reducirá/incrementará en función de las pérdidas no realizadasimputadas a la cuenta de pérdidas y ganancias al final del ejercicio;
c) en caso de adquisición de valores con cupón, el importe del cupón
corrido comprado se tratará como elemento aparte. Cuando se tratede valores denominados en moneda extranjera, se incluirá en laposición en dicha moneda, pero no en el coste o precio del activoa efectos de determinar el precio medio.
2. Se aplicarán las normas siguientes específicamente a los valores:
a) las operaciones se contabilizarán por su valor efectivo y se incluirán
en las cuentas financieras por su precio ex-cupón;
b) los gastos de custodia y gestión, las comisiones de cuentas
corrientes y otros costes indirectos no se consideran costes de laoperación y se incluirán en la cuenta de pérdidas y ganancias.Tampoco se considerarán parte del coste medio de un valor
concreto;
c) los ingresos se registrarán brutos, contabilizándose por separado las
retenciones a cuenta y otros impuestos;
d) a efectos de calcular el coste medio de compra de un valor, bien i)
todas las compras efectuadas en el día se sumarán por su valor de2002O0010 — ES — 01.01.2003 — 000.001 — 8
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coste a las existencias del día anterior para obtener un precio medio
ponderado antes de procesar las ventas del mismo día; o bien ii)cada una de las compras y ventas de valores se procesarán en el
orden en que se produjeron a lo largo de la jornada con objeto de
calcular el precio medio revisado.
3. Se aplicarán las normas siguientes al oro y a la moneda extran-
jera:
a) las operaciones en una divisa que no supongan cambio alguno en su
posición en la misma se convertirán a euros empleando el tipo de
cambio de la fecha de contratación o de liquidación, y no afectaránal coste de adquisición de dicha posición;
b) las operaciones en una divisa que supongan un cambio en su posi-
ción se convertirán a euros al tipo de cambio de la fecha de
contratación o de liquidación;
c) los ingresos y los pagos en efectivo se convertirán al tipo de cambio
medio de mercado del día en que se produzca la liquidación;
d) las adquisiciones netas de divisas y de oro realizadas durante la
jornada se sumarán, por el coste medio de las compras efectuadasen dicha jornada para cada divisa y para el oro, a la posición del
día anterior, para obtener un nuevo tipo de cambio/precio del oro
medio ponderado. En el caso de las ventas netas, el cálculo de lasganancias o pérdidas realizadas se basará en el coste medio de laposición respectiva en la divisa o en el oro correspondiente al díaanterior, de modo que el coste medio permanezca inalterado. Lasdiferencias en el tipo de cambio medio o precio entre los flujos de
salida y de entrada del día se registrarán también como pérdidas o
ganancias realizadas. En el caso de que la posición en una divisa oen oro sea acreedora, se aplicará el método inverso al mencionadoanteriormente. Así, el coste medio de la posición acreedora se veráafectado por las ventas netas, mientras que las compras netas redu-
cirán la posición al tipo de cambio/precio medio ponderado del oro;
e) los costes de las operaciones en moneda extranjera y otros de
carácter general se llevarán a la cuenta de pérdidas y ganancias.
CAPÍTULO IV
NORMASCONTABLESPARAINSTRUMENTOSFUERADEBALANCE
Artículo 13
Normasgenerales
1. Las operaciones de divisas a plazo, la parte a plazo de los swaps
de divisas y otras operaciones que impliquen el cambio de una divisa
por otra en una fecha futura se incluirán en la posición neta en divisaspara calcular las ganancias y pérdidas por tipo de cambio.
2. Losswaps de tipos de interés, los futuros, los acuerdos de tipos
de interés futuros y otros instrumentos sobre tipos de interés se conta-bilizarán y revalorizarán elemento por elemento. Dichos instrumentos
se tratarán separadamente de las partidas del balance.
3. Las pérdidas y ganancias derivadas de instrumentos fuera de
balance se reconocerán y tratarán de la misma forma que las derivadasde los instrumentos comprendidos en el balance.
Artículo 14
Operacionesdedivisasaplazo
1. Las compras y ventas a plazo se reconocerán en cuentas fuera del
balance desde la fecha de contratación a la de liquidación al tipo de
cambio de contado de la operación a plazo. Las pérdidas y gananciasen las operaciones de venta se calcularán empleando el coste mediode la posición en la divisa en la fecha de contratación más dos o tresdías hábiles, de acuerdo con el procedimiento diario de compensaciónde compras y ventas. Las pérdidas y ganancias se considerarán no2002O0010 — ES — 01.01.2003 — 000.001 — 9
▼B
realizadas hasta la fecha de liquidación y recibirán el tratamiento
previsto en el apartado 1 del artículo 11.
2. La diferencia entre los tipos al contado y a plazo se tratará como
interés a pagar o a cobrar siendo objeto de periodificación en aplica-ción del principio del devengo tanto para las compras como para lasventas.
3. En la fecha de liquidación, las cuentas fuera de balance se cance-
larán y cualquier saldo de la cuenta de revalorización se abonará en lacuenta de pérdidas y ganancias al final del trimestre.
4. El coste medio de la posición en divisas se verá afectado por las
compras a plazo efectuadas desde la fecha de contratación, más dos o
tres días hábiles, en función de la práctica del mercado para la liquida-
ción de operaciones al contado, valoradas al tipo de compra al contado.
5. Las posiciones a plazo se valorarán conjuntamente con las posi-
ciones al contado en la misma moneda, compensándose las diferenciasque puedan producirse en una misma posición. Si se trata de una
pérdida neta se adeudará en la cuenta de pérdidas y ganancias cuando
supere las ganancias por revalorización previas registradas en la cuentade revalorización; si se trata de una ganancia neta se abonará en lacuenta de revalorización.
Artículo 15
Swapsdedivisas
1. Las compras y ventas al contado se registrarán en las cuentas del
balance en la fecha de liquidación.
2. Las ventas y compras a plazo se registrarán en las cuentas fuera
de balance desde la fecha de contratación a la fecha de liquidación al
tipo al contado de la operación a plazo.
3. Las operaciones de venta se reconocerán a su tipo al contado, por
lo que no se generarán ni pérdidas ni ganancias.
4. Las diferencias entre los tipos al contado y a plazo se conside-
rarán interés a pagar o a cobrar, siendo objeto de periodificación enaplicación del principio del devengo tanto para las compras como paralas ventas.
5. Las cuentas fuera de balance se cancelarán en la fecha de liquida-
ción.
6. El coste medio de las posiciones en moneda extranjera perma-
necerá inalterado.
7. La posición a plazo se valorará conjuntamente con la posición al
contado.
Artículo 16
Futurosdetiposdeinterés
1. Los futuros de tipos de interés se contabilizarán en su fecha de
contratación en cuentas fuera de balance.
2. El margen inicial se contabilizará como un activo independiente
si se deposita en efectivo. Si se deposita en forma de valores, elbalance no sufrirá modificación alguna.
3. Las modificaciones diarias de los márgenes de fluctuación se
registrarán en el balance en una cuenta separada, bien como activo ocomo pasivo, en función de la evolución del precio del contrato defuturos. Se seguirá el mismo procedimiento en el día de cierre de laposición abierta. Acto seguido se cancelará dicha cuenta y el resultado
global de la operación se registrará como pérdida o ganancia, con inde-
pendencia de que tenga o no lugar la entrega. Si tiene lugar la entrega,la contabilización de la compra o la venta se efectuará al precio demercado.
4. Las comisiones se imputarán a la cuenta de pérdidas y ganancias.2002O0010 — ES — 01.01.2003 — 000.001 — 10
▼B
5. La conversión a euros, si procede, se efectuará en el día de cierre
al tipo de mercado del mismo día. La entrada de moneda extranjeraafectará al coste medio de la posición en esta divisa en la fecha de
cierre.
6. En función de la revalorización diaria, las pérdidas y ganancias se
registrarán en cuentas independientes definidas al efecto. La cuenta del
activo representará una pérdida, y la del pasivo un beneficio. Las
pérdidas no realizadas se adeudarán en la cuenta de pérdidas y ganan-cias y su importe se abonará a una cuenta del pasivo como otrospasivos.
7. Las pérdidas no realizadas registradas en la cuenta de pérdidas y
ganancias al cierre del ejercicio no se compensarán en ejercicios poste-riores con las ganancias no realizadas, a menos que la posición uoperación se haya cerrado o liquidado. Si se trata de ganancias, seadeudarán en una cuenta transitoria como otros activos y se abonarán
en la cuenta de revalorización.
Artículo 17
Swapsdetiposdeinterés
1. Losswaps de tipos de interés se registrarán en su fecha de contra-
tación en cuentas fuera de balance.
2. Los pagos de intereses, tanto recibidos como abonados, se conta-
bilizarán según el principio del devengo. Se permite la compensaciónde cobros y pagos por cada swapde tipos de interés.
3. El coste medio de la posición en moneda extranjera se verá afec-
tado por los swaps de tipos de interés en divisas cuando se produzca
una diferencia entre los pagos recibidos y abonados. Toda liquidaciónque produzca una entrada afectará al coste medio de la divisa cuando
venza el pago.
4. Losswaps de tipos de interés deberán ajustarse a los precios de
mercado y, si procede, convertirse a euros al tipo de interés de contado.
Las pérdidas no realizadas registradas en la cuenta de pérdidas y
ganancias al final del ejercicio no se compensarán en ejercicios poste-riores con las ganancias no realizadas, a menos que la posición se hayacerrado o liquidado. Las ganancias no realizadas se abonarán en unacuenta de revalorización.
5. Las comisiones se imputarán a la cuenta de pérdidas y ganancias.
Artículo 18
Acuerdosdetiposdeinterésfuturos
1. Los acuerdos de tipos de interés futuros se registrarán en la fecha
de contratación en cuentas fuera de balance.
2. El pago compensatorio que deberá realizar una parte a favor de la
otra en la fecha de liquidación se registrará en tal fecha en la cuenta de
pérdidas y ganancias. Los pagos no se registrarán conforme al principio
del devengo.
3. Los acuerdos de tipos de interés futuros en una divisa afectarán al
coste medio de la posición en dicha divisa en el momento del pago
compensatorio. Dicho pago se convertirá a euros al tipo de cambio alcontado en la fecha de liquidación. Todo pago que produzca unaentrada afectará al coste medio de la divisa en la fecha de su venci-miento.
4. Todos los acuerdos de tipos de interés se ajustarán al precio de
mercado y, si procede, se convertirán a euros al tipo de cambio alcontado de la divisa. Las pérdidas no realizadas imputadas a la cuentade pérdidas y ganancias al final del ejercicio no se compensarán en
ejercicios posteriores con las ganancias no realizadas a menos que la
posición se haya cerrado o liquidado. Las ganancias no realizadas seabonarán en una cuenta de revalorización.
5. Las comisiones se imputarán a la cuenta de pérdidas y ganancias.2002O0010 — ES — 01.01.2003 — 000.001 — 11
▼B
Artículo 19
Operacionesdevaloresaplazo
Las operaciones de valores a plazo podrán contabilizarse conforme a
uno de los dos métodos siguientes:
Método A:
a) las operaciones de valores a plazo se registrarán en cuentas fuera de
balance desde la fecha de contratación hasta la de liquidación, alprecio a plazo de la operación;
b) el coste medio de la posición del valor negociado no se verá afec-
tado hasta la liquidación; las pérdidas o ganancias de las
operaciones de venta a plazo se calcularán en la fecha de liquida-
ción;
c) en la fecha de liquidación, se cancelarán las cuentas fuera de
balance y el saldo de la cuenta de revalorización, de existir, seanotará en el haber de la cuenta de pérdidas y ganancias. El valoradquirido se contabilizará a su precio de contado en la fecha de
vencimiento (precio real de mercado), mientras que la diferencia
con respecto al precio inicial a plazo se considerará pérdida oganancia realizada;
d) cuando se trate de valores denominados en una moneda extranjera,
el coste medio de la posición neta de la moneda no se verá afectadosi el BCE o los BCN tienen ya una posición en dicha moneda. Si elbono adquirido a plazo está denominado en una moneda en la que el
BCE o los BCN no tienen una posición, de manera que sea preciso
adquirirla, se aplicarán las normas establecidas para la adquisiciónde moneda extranjera previstas en la letra d) del apartado 3 delartículo 12;
e) las posiciones a plazo se valorarán de forma independiente por el
precio de mercado a plazo para el resto de la duración de la opera-
ción. Las pérdidas por revalorización al final del ejercicio se
adeudarán en la cuenta de pérdidas y ganancias, y las ganancias seabonarán en la cuenta de revalorización. Las pérdidas no realizadasreconocidas en la cuenta de pérdidas y ganancias al final del ejer-cicio no se compensarán en ejercicios posteriores contra lasganancias no realizadas, a menos que la posición se haya cerrado o
liquidado.
Método B:
a) las operaciones de valores a plazo se registrarán en cuentas fuera de
balance desde la fecha de contratación hasta la de liquidación al
precio a plazo de la operación. En la fecha de liquidación, se cance-larán las cuentas fuera de balance;
b) al final del trimestre, la revalorización de un valor se efectuará
conforme a la posición neta resultante del balance y de las ventasde ese mismo valor registradas en las cuentas fuera de balance. Elimporte de la revalorización deberá ser igual a la diferencia entre
dicha posición neta, valorada al precio de revalorización, y la
misma posición valorada al coste medio de la posición en elbalance. Al final del trimestre, las adquisiciones a plazo se some-terán al proceso de revalorización expuesto en el artículo 7 y elresultado deberá ser igual a la diferencia entre el precio al contado
y el coste medio de los compromisos de recompra;
c) el resultado de una venta a plazo se registrará en el ejercicio finan-
ciero en el que se asumió el compromiso. Este resultado será igual ala diferencia entre el precio inicial a plazo y el coste medio de laposición en el balance, o el coste medio de los compromisos derecompra en cuentas fuera de balance si la posición en el balanceno fuera suficiente, en el momento de la venta.2002O0010 — ES — 01.01.2003 — 000.001 — 12
▼B
CAPÍTULO V
OBLIGACIONESDEINFORMACIÓN
Artículo 20
Modelos
1. Los BCN presentarán al BCE los datos a efectos de las obliga-
ciones de información financiera del Eurosistema conforme a las
normas que adopte el Consejo de Gobierno.
2. Los modelos de presentación de los informes del Eurosistema
responderán a lo establecido en la presente Orientación y compren-derán todas las partidas indicadas en el anexo IV. En el mismo anexose describe el contenido de todas las partidas que deben figurar en los
diversos modelos de balance.
3. Los modelos de los diversos estados financieros públicos figuran
en los anexos siguientes:
a) el estado financiero semanal consolidado público del Eurosistema al
final del trimestre, en el anexo V;
b) el estado financiero semanal consolidado público del Eurosistema
durante el trimestre, en el anexo VI;
c) el balance anual consolidado del Eurosistema, en el anexo VII.
CAPÍTULO VI
BALANCE Y CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS PÚBLICOS
ANUALES
Artículo 21
Balanceycuentadepérdidasygananciaspúblicosanuales
Se recomienda que los BCN adapten su balance y cuenta de pérdidas y
ganancias públicos anuales conforme a lo que establecen los anexosVIII y IX.
CAPÍTULO VII
NORMASDECONSOLIDACIÓN
Artículo 22
Normasgenerales deconsolidación
1. Los balances consolidados del Eurosistema comprenderán todas
las partidas de los balances del BCE y los BCN.
2. El BCE elaborará los balances consolidados del Eurosistema, que
respetarán la necesidad de aplicar técnicas y principios contablesuniformes, y utilizará períodos de referencia de igual duración y fecha
de cierre dentro del Eurosistema, realizando ajustes de consolidación
derivados de las posiciones y operaciones internas del Eurosistema ytomando en consideración las modificaciones en la composición delEurosistema.
3. Las partidas concretas de los balances distintas de los saldos
internos del Eurosistema de los BCN y del BCE se agregarán a efectosde la consolidación.
4. Los saldos de los BCN y del BCE con terceros se registrarán en
cifras brutas en el proceso de consolidación.
5. Los saldos internos del Eurosistema se presentarán en los
balances del BCE y de los BCN según se describe en el anexo IV.
6. Los informes deberán ser coherentes en todo el proceso de conso-
lidación. Todos los estados financieros del Eurosistema se prepararánconforme a criterios similares, aplicando las mismas técnicas y proce-dimientos de consolidación.2002O0010 — ES — 01.01.2003 — 000.001 — 13
▼B
CAPÍTULO VIII
DISPOSICIONESFINALES
Artículo 23
Elaboración,aplicación einterpretación delasnormas
1. El Comité de Contabilidad y Renta Monetaria (AMICO) asesorará
al Consejo de Gobierno, a través del Comité Ejecutivo, en materia de
elaboración, introducción y aplicación de las normas relativas a lacontabilidad y las obligaciones de información del SEBC.
2. En la interpretación de la presente Orientación se tendrán en
cuenta los trabajos preparatorios, los principios contables armonizadospor el Derecho comunitario y las normas internacionales de contabi-lidad generalmente aceptadas.
Artículo 24
Disposiciónderogatoria
Queda derogada la Orientación BCE/2000/18. Las referencias a la
Orientación derogada se entenderán hechas a la presente Orientación.
Artículo 25
Disposicionesfinales
1. La presente Orientación entrará en vigor el 1 de enero de 2003.2. Sin perjuicio del apartado anterior, la presente Orientación se
aplicará también al modelo del balance consolidado anual del Eurosis-
tema al 31 de diciembre de 2002 y al modelo recomendado para losbalances anuales de los BCN al 31 de diciembre de 2002, con la condi-ción de que los billetes nacionales aún en circulación el 31 dediciembre de 2002 se registren en la partida «Billetes en circulación».
Se aplicará asimismo a las normas sobre la obligación de información
relativa a los billetes en euros en circulación, la remuneración de losactivos o pasivos netos internos del Eurosistema derivados de la asig-nación de los billetes en euros dentro del Eurosistema y los ingresosmonetarios.
3. La presente Orientación se dirige a los BCN.La presente Orientación se publicará en el Diario Oficial de la Unión
Europea .2002O0010 — ES — 01.01.2003 — 000.001 — 14
▼B
ANEXO I
ESTADOSFINANCIEROSDELEUROSISTEMA
Tipo de informe Interno/públicoFuente de la obliga-
ción legalPropósito del informe
1. Estado financiero diario
del EurosistemaInterno Ninguna Principalmente para fines de
gestión de la liquidez (apli-
cación del artículo 12.1 de
los Estatutos)
Parte de los datos de este
estado financiero diario se
emplean para calcular la
renta monetaria
2. Estado financiero
semanal desagregadoInterno Ninguna Base para elaborar el estado
financiero semanal consoli-
dado del Eurosistema
3. Estado financiero
semanal consolidado del
EurosistemaPúblico Artículo 15.2 de
los EstatutosEstado financiero consoli-
dado a efectos de análisis
económico y monetario (el
estado financiero semanal
consolidado del Eurosistema
se deriva del estado finan-
ciero diario del día de refe-
rencia)
4. Información financiera
mensual y trimestral del
EurosistemaPúblico e
interno (1)Regulaciones
estadísticas
según las cuales
las IFM deben
facilitar los
datosAnálisis estadístico
5. Balance anual consoli-
dado del EurosistemaPúblico Artículo 26.3 de
los EstatutosBalance consolidado con
fines analíticos y operativos
6. Información diaria desa-
gregada de los flujos y
saldos de TARGET para
el SEBCInterno Ninguna Visión general de las opera-
ciones efectuadas a través de
TARGET en el SEBC
(1) Los datos mensuales se integran en los datos estadísticos (agregados) públicos que se exigen a las instituciones
financieras monetarias (IFM) en la Unión Europea. Más aún, los bancos centrales, como las IFM, deben ofrecer
información de carácter trimestral más detallada que la de los informes mensuales.2002O0010 — ES — 01.01.2003 — 000.001 — 15
▼B
ANEXO II
GLOSARIO
Poractivo se entiende un recurso en posesión de la empresa debido a hechos
anteriores y del que se espera un flujo de beneficios económicos a favor de la
empresa en el futuro.
Poractivo financiero se entiende todo aquel activo que sea i) efectivo, o ii) un
derecho contractual a percibir fondos en efectivo u otro instrumento financiero
de otra empresa, o iii) un derecho contractual a intercambiar instrumentos finan-
cieros con otra empresa en condiciones potencialmente favorables, o iv) un
instrumento de renta variable de otra empresa.
Poracuerdo de tipo de interés futuro se entiende el contrato por el que ambas
partes acuerdan el tipo que se pagará sobre un depósito teórico con un venci-
miento concreto en una fecha futura específica. En la fecha de liquidación una
parte tendrá que pagar una compensación a la otra, en función de la diferencia
entre el tipo de interés contratado y el tipo de mercado en la fecha de liquida-
ción.
Poradquisicióntemporal se entiende un contrato conforme al cual se acuerda la
compra de un activo y, simultáneamente, su venta por un precio determinado si
así se solicita, o cuando haya transcurrido un plazo determinado, o se haya
producido una contingencia. En ocasiones, estas operaciones se negocian a
través de un tercero («acuerdo tripartito»).
Poramortización se entiende la reducción sistemática en las cuentas de una
prima o un descuento o del valor de un activo a lo largo de un período de
tiempo determinado.
Poramortización/depreciación lineal se entiende el método según el cual la
amortización/depreciación a lo largo de un período se determina dividiendo el
coste del activo, menos su valor residual estimado, entre la vida útil estimada
del activopro rata temporis .
Porcódigo ISIN (International Securities Identification Number) se entiende el
número asignado por la autoridad competente.
Porcontrato de divisas a plazo se entiende aquel en el que se conviene la
compra o venta en firme de un cierto importe denominado en una divisa contra
a otra, normalmente la nacional, en un día concreto, pero pactándose que dicha
cantidad se entregará en una fecha futura determinada, a más de dos días hábiles
después de la fecha del contrato y a un precio determinado. El tipo de cambio a
plazo es el tipo al contado vigente más/menos la prima o descuento pactados.
Porcoste medio se entiende el método continuado (o ponderado) medio,
conforme al cual se suma el coste de cada adquisición al valor contable vigente
para obtener un nuevo coste medio ponderado.
Porcostes de transacción se entienden aquellos que se derivan de la operación
de que se trate.
Porcriterio de caja se entiende el criterio contable conforme al cual los hechos
contables se registran en su fecha de liquidación.
Porcriterio económico se entiende el criterio contable conforme al cual las
operaciones se registran en su fecha de realización.
Porcuentas de revalorización se entiende las cuentas de balance donde se
registra la diferencia en la valoración de un activo o pasivo por el coste ajustado
de su adquisición y su valoración a un precio de mercado al final del ejercicio,
cuando esta última es superior a la primera, en el caso de los activos, y cuando
es inferior, en el caso de los pasivos. Incluye tanto las diferencias en las cotiza-
ciones de precios como en los tipos de cambio del mercado.
Pordescuento se entiende la diferencia entre el valor nominal de un valor y su
precio cuando éste se sitúa por debajo del valor nominal.
Porfechadeliquidación se entiende aquella en la que la transmisión definitiva e
irrevocable del valor se registra en los libros de la entidad de liquidación corres-
pondiente. El momento de la liquidación puede ser inmediato (en tiempo real),
en el mismo día (al final del día) o en una fecha acordada posterior a la de
adopción del compromiso.
Porfecha de vencimiento se entiende la fecha en la que vence el valor nominal/
principal y debe abonarse en su integridad al tenedor.
Porfuturo de tipo de interés se entiende un contrato a plazo negociado en el
cual se conviene en la fecha contractual la compra o venta de un instrumento
con tipo de interés, por ejemplo, una obligación, que se entregará en una fecha
futura, a un precio determinado. Normalmente no hay entrega real; el contrato
suele cerrarse antes del vencimiento acordado.2002O0010 — ES — 01.01.2003 — 000.001 — 16
▼B
Porganancias/pérdidas realizadas se entienden las derivadas de la diferencia
entre el precio de venta de una partida del balance y su coste ajustado.
Porganancias/pérdidas no realizadas se entienden las derivadas de la revalori-
zación de los activos en comparación con su coste ajustado o precio de
adquisición.
Porinstrumentos de renta variable se entiende los valores con derecho a divi-
dendo (acciones y valores que acrediten una inversión en un fondo de inversión
en acciones).
Porinterlinking se entienden las infraestructuras técnicas, las características de
diseño y los procedimientos establecidos en cada sistema nacional de liquida-
ción bruta en tiempo real (SLBTR) o en el mecanismo de pagos del BCE
(MPE), o que constituyen adaptaciones a los mismos, a efectos de procesar los
pagos transfronterizos del sistema TARGET.
Porliquidación se entiende el acto que extingue las obligaciones derivadas de
transmisiones de fondos o activos entre dos o más partes. En el contexto de las
operaciones internas del Eurosistema, la liquidación se refiere a la eliminación
de los saldos netos derivados de las operaciones mencionadas y exige la trans-
misión de activos.
Poroperaciones de valores a plazo se entienden los contratos en mercados no
organizados en los que se conviene en la fecha contractual la compra o venta de
un instrumento con tipo de interés (normalmente, un pagaré u obligación) que se
entregará en una fecha futura, y a un precio determinado.
Poroperaciones temporales se entienden aquellas en las que el banco central
compra (adquisición temporal) o vende (cesión temporal) activos con el acuerdo
de recompra o efectúa operaciones crediticias contra la entrega de garantías.
Porpasivo se entiende una obligación presente de la empresa derivada de
hechos del pasado y cuya liquidación debe resultar en un flujo de salida para
la empresa de recursos que engloban beneficios económicos.
Porpasivo financiero se entiende la obligación legal de abonar fondos en efec-
tivo u otro instrumento financiero a otra empresa o de intercambiar instrumentos
financieros con otra empresa en condiciones que resulten potencialmente desfa-
vorables.
Porposiciónenmonedaextranjera se entiende la posición neta en la moneda de
que se trate. A efectos de esta definición, los derechos especiales de giro (DEG)
se considerarán una moneda independiente.
Porprecio medio de mercado se entiende el punto medio entre el precio de
demanda y el de oferta de un valor basado en cotizaciones de operaciones de
dimensiones normales de mercado ofrecidas por creadores de mercado o
mercados organizados de contratación, y que se utiliza en el procedimiento de
revalorización trimestral.
Porprecio de mercado se entiende el precio cotizado de un instrumento en oro,
moneda extranjera o valores que, por lo general, excluye el interés devengado o
descontado, en un mercado organizado (por ejemplo, un mercado de valores) o
no organizado (por ejemplo, un mercado OTC).
Porpreciodelaoperación se entiende el acordado entre las partes al suscribir el
contrato.
Porprecioex-cupón se entiende el precio de la operación con exclusión de cual-
quier descuento o interés devengado, pero incluidos los costes de transacción
que formen parte del mismo.
Porprima se entiende la diferencia entre el nominal de un valor y su precio
cuando dicho precio es superior al nominal.
Porprograma de préstamos automáticos de valores (PPAV) se entiende una
operación financiera que combina cesiones temporales y adquisiciones tempo-
rales en las que se prestan activos de garantía específicos contra activos de
garantía generales. Estas operaciones de préstamo y empréstito dan lugar a
ingresos que nacen de los distintos tipos de interés de ambas operaciones (esto
es, el margen recibido). La operación financiera puede realizarse en virtud de un
programa basado en el principal (es decir, el banco que ofrece el programa se
considera la contraparte final), o en virtud de un programa basado en la agencia
(es decir, el banco que ofrece el programa actúa sólo como agente, y la contra-
parte final es la institución con la que se realizan efectivamente las operaciones
de préstamo de valores.
Porprovisiones se entienden las cantidades dotadas antes de alcanzar la cifra de
pérdidas o ganancias con objeto de hacer frente a cualesquiera obligaciones o
riesgos conocidos o previstos y cuyo coste no puede determinarse con precisión
(véase «reservas»). Las provisiones para gastos y obligaciones futuros no
pueden utilizarse para ajustar el valor de los activos.
Porreservas se entiende un importe de los beneficios no distribuidos cuyo
objeto no es hacer frente a ninguna obligación concreta, contingencia o disminu-
ción esperada del valor de unos activos conocidos en la fecha del balance.2002O0010 — ES — 01.01.2003 — 000.001 — 17
▼B
Porswap de divisas se entiende la compra/venta simultánea al contado de una
divisa contra otra (operación a corto) y la venta/compra a plazo por el mismo
importe de esa divisa contra la otra (operación a largo).
Porswap de tipos de interés (interdivisas) se entiende un pacto contractual para
intercambiar flujos de tesorería que representen flujos de pagos periódicos de
intereses con una contrapartida en una moneda o en dos monedas diferentes.
PorTARGET e entiende el Sistema de transferencia urgente automatizado tran-
seuropeo en tiempo real compuesto por el Sistema de liquidación bruta en
tiempo real (sistema SLBTR) de cada banco central nacional, el Mecanismo de
Pagos del BCE (EPM) y el interlinking .
Portasa de rendimiento interno se entiende el tipo de descuento conforme al
que el valor contable de un valor equivale al valor actual del flujo de tesorería
futuro.
Portipo medio de mercado se entiende los tipos que resultan del procedimiento
diario de concertación del BCE a las 14.15 horas y que se utilizan en el proce-
dimiento de revalorización trimestral.
Porvalor a descuento se entiende el activo cuyo rendimiento no se percibe
mediante cupones sino que se deriva de la apreciación del capital, dado que el
activo se emite o se adquiere a descuento.2002O0010 — ES — 01.01.2003 — 000.001 — 18
▼B
ANEXO III
DESCRIPCIÓNDELCRITERIOECONÓMICO
1.Contabilidadenlafechadecontratacióndei)operacionesdedivisasyii)
comprasyventasdevalores(«métodoordinario»)
Las operaciones se registran en su fecha de contratación en cuentas fuera de
balance. En la fecha de liquidación se cancelan las anotaciones fuera de balance,
y las operaciones se anotan en las cuentas del balance.
Las posiciones en moneda extranjera o valores resultan afectadas en la fecha de
contratación. Por consiguiente, las ganancias y pérdidas realizadas derivadas delas ventas netas también se calculan y anotan en la fecha de contratación. Las
compras netas de moneda extranjera afectan al coste medio de la posición en
moneda extranjera, y la compra de un valor afecta al precio medio del mismo,
en la fecha de contratación.
2.Anotación diaria de los intereses devengados, inclusive primas o
descuentos
Los intereses, primas o descuentos devengados por instrumentos financieros
denominados en moneda extranjera se calculan y anotan diariamente, al margen
del flujo de tesorería real. Ello significa que la posición en moneda extranjera
resulta afectada cuando los intereses devengados se anotan y no sólo cuando
los intereses se perciben o abonan (
1).
Notaalpunto1(contabilidadenlafechadecontratación):
Existen dos métodos distintos para efectuar la contabilidad en la fecha de
contratación:
— el «método ordinario», y
— el «método alternativo».
El «método alternativo» se caracteriza porque, a diferencia de lo que sucede con
el «método ordinario», no hay anotación diaria fuera de balance de las opera-
ciones contratadas que se liquidan en fecha posterior. El reconocimiento de los
ingresos realizados y el cálculo de los nuevos costes medios (en caso de
compras de moneda extranjera) y precios medios (en caso de compras de
valores) se efectúa en la fecha de liquidación (2).
En el caso de las operaciones contratadas un año con vencimiento el siguiente,
el reconocimiento de ingresos se trata según el «método ordinario». Ello signi-
fica que los efectos realizados de las ventas afectarían a las cuentas de pérdidas
y ganancias del ejercicio en el que se contrató la operación y que las compras
modificarían los tipos o precio medios de una posición en el ejercicio en el que
se contrató la operación. Sin embargo, no se precisan anotaciones fuera de
balance.
El cuadro siguiente muestra las características principales de los dos métodos
establecidos para cada instrumento en moneda extranjera y para valores.2002O0010 — ES — 01.01.2003 — 000.001 — 19
(1) Existen dos métodos posibles de reconocimiento de intereses devengados. El primero es
el «método del día natural», por el que los intereses devengados se registran cada díanatural con independencia de que sea sábado o domingo, día festivo o día hábil. Elsegundo es el «método del día hábil», por el que los intereses devengados sólo se
anotan en días hábiles. No hay preferencia por uno u otro método. Sin embargo, si el
último día del año no es día hábil, habrá de incluirse en el cálculo de los interesesdevengados tanto con uno como con otro método.
(
2) En el caso de las operaciones de divisas a plazo, la posición en moneda extranjera
resulta afectada en la fecha de contado (esto es, normalmente la fecha de contratación
más dos días).
▼B
CONTABILIDAD EN LA FECHA DE CONTRATACIÓN
Método ordinario Métodoalternativo
Operaciones de divisas (1) al contado — tratamiento durante el ejercicio
Las compras de divisas se anotan fuera de
balance en la fecha de contratación y afectan al
coste medio de la posición en moneda extranjera
desde esa fecha.Las compras de divisas se anotan en el balance
en la fecha de liquidación, afectando al coste
medio de la posición en moneda extranjera desde
esa fecha.
Las pérdidas y ganancias derivadas de las ventas
se consideran realizadas en la fecha de contrata-
ción/operación. En la fecha de liquidación se
cancelan las anotaciones fuera de balance y se
hacen las anotaciones en el balance.Las pérdidas y ganancias derivadas de las ventas
se consideran realizadas en la fecha de liquida-
ción. En la fecha de contratación no se hace
ninguna anotación contable en el balance.
Operaciones de divisas a plazo - tratamiento durante el ejercicio
Se tratan igual que las operaciones al contado: se
registran al tipo de la operación al contado.Las compras de divisas se anotan fuera de
balance en la fecha de la operación al contado,
afectando al coste medio de la posición en
moneda extranjera desde esa fecha y al tipo de la
operación al contado.
Las ventas de divisas se registran fuera de
balance en la fecha de la operación al contado.
Las pérdidas y ganancias se consideran reali-
zadas en la fecha de la operación al contado.
En la fecha de liquidación se cancelan las
anotaciones fuera de balance y se hacen las
anotaciones en el balance.
Para el tratamiento al final del período, véanse
más abajo las operaciones de divisas al contado y
a plazo que van más allá del final del período
Operaciones de divisas al contado y a plazo iniciadas en el año 1 y con la fecha de la operación al
contado en el año 2
No se precisa un tratamiento especial porque las
operaciones se anotan en la fecha de contratación
y las pérdidas y ganancias se reconocen en esa
fecha.Deberían tratarse como con el método ordi-
nario (2):
— Las ventas de divisas se registran fuera de
balance en el año 1 a fin de dar cuenta de
las pérdidas o ganancias realizadas por tipode cambio en el ejercicio en el que se
contrató la operación
— Las compras de divisas se anotan fuera de
balance en el año 1, afectando al coste
medio de la posición en moneda extranjera
desde esa fecha.
— En la revalorización al final del ejercicio de
una posición en moneda extranjera deben
tenerse en cuenta las compras/ventas netas
con fecha de contado el ejercicio siguiente.
Futuros de tipos de interés en moneda extranjera
Los márgenes de fluctuación denominados en
moneda extranjera afectan a la posición en
moneda extranjera diariamente (cuando se
producen). Las pérdidas y ganancias también se
consideran realizadas diariamente.Igual solución que la descrita para el «método
ordinario» (
3)2002O0010 — ES — 01.01.2003 — 000.001 — 20
▼B
CONTABILIDAD EN LA FECHA DE CONTRATACIÓN
Método ordinario Métodoalternativo
Operaciones de valores-tratamiento durante el ejercicio
Las compras y ventas se reconocen fuera de
balance en la fecha de contratación. Las pérdidas
y ganancias también se reconocen en esa fecha,
y el coste medio resulta afectado en la fecha de
contratación. En la fecha de liquidación se
cancelan las anotaciones fuera de balance y se
hacen las anotaciones en el balance (es decir,
igual tratamiento que para las operaciones de
divisas al contado).Todas las operaciones se registran en la fecha de
liquidación (sin embargo, véase más abajo el
tratamiento al final de período). En conse-
cuencia, los efectos en los precios de coste
medio (en el caso de las compras) y en las
pérdidas o ganancias (en el caso de las ventas) se
reconocen en la fecha de liquidación.
Operaciones de valores iniciadas en el año 1 y con la fecha de la operación al contado en el año 2
No se precisa un tratamiento especial porque las
operaciones y sus efectos ya se anotan en la
fecha de contratación.Las pérdidas y ganancias realizadas se reconocen
en el año 1 al final del período (es decir, igual
tratamiento que para las operaciones de divisas al
contado), y las compras afectan al cálculo del
tipo medio y se incluyen en el proceso de reva-
lorización al final del ejercicio (2).
(1) «FX» en la versión inglesa.
(2) Como siempre, podría aplicarse el principio de importancia relativa cuando estas operaciones no afectaran
sustancialmente a la posición en moneda extranjera o a la cuenta de pérdidas y ganancias.
(3) No se precisa un tratamiento específico para las operaciones que vayan más allá de un período. La anotación
diaria de los márgenes de fluctuación es compatible con el criterio económico porque las pérdidas y gananciasse consideran realizadas diariamente.
Notaalpunto2(anotacióndiariadelosinteresesdevengados,inclusiveprimasodescuentos):
El siguiente cuadro expone los efectos de la anotación diaria de los intereses devengados en la posi-
ción en moneda extranjera (por ejemplo intereses a pagar y descuentos/primas amortizados):
ANOTACIÓN DIARIA DE INTERESES DEVENGADOS (COMO PARTE DEL CRITERIO ECONÓMICO)
Los intereses devengados por instrumentos denominados en moneda extranjera se calculan y anotan
diariamente al tipo medio de mercado del día.
Efectos en la posición en moneda extranjera
Los intereses devengados afectan a la posición en moneda extranjera en la fecha en que se anotan, y
no se cancelan después. Los intereses devengados se liquidan cuando se percibe o abona el efectivo.
En la fecha de liquidación, por lo tanto, no resulta afectada la posición en moneda extranjera, ya que
el interés devengado se incluye en la posición que es objeto de revalorización periódica.2002O0010 — ES — 01.01.2003 — 000.001 — 21
▼B
ANEXO IV
NORMASDECOMPOSICIÓNYVALORACIÓNDELBALANCE
ACTIVO
Partida del balance (1)Descripción del contenido de
las partidas del balanceCriterios de valoraciónÁmbito de
aplicación (2)
1. 1. Oroy
derechosenoroReservas materiales de
oro (esto es, lingotes,monedas, placas ypepitas) almacenado o«en camino». Oro que noestá físicamente en exis-tencias, como saldos decuentas corrientes a lavista en oro (cuentas no
asignadas), depósitos a
plazo y derechos arecibir oro derivados delas operacionessiguientes: operacionesde ajuste al alza y a labaja,swaps de oro, con o
sin movimiento, cuandoexista una diferencia demás de un día hábil entredespacho y recepciónValor de mercado Obligatorio
2. 2. Activos
enmonedaextran-jerafrenteanoresi-dentesenlazonaeuroActivos frente a enti-
dades de contrapartidaresidentes fuera de lazona euro (incluidasinstituciones internacio-nales y supranacionales ybancos centrales fuera dela zona euro) denomi-nados en moneda extran-jera
2.1. 2.1. Activos
frentealFMIa)Derechos de giro
dentro del tramo dereserva (neto)Cuota nacionalmenos saldos eneuros a disposicióndel FMI. [La cuentan
o2 del FMI
(cuenta en eurospara gastos admi-nistrativos) puedeincluirse en estapartida o en ladenominada«Pasivos en eurosfrente a no resi-dentes en la zonadel euro»]a)Derechos de giro
dentro del tramo dereserva (netos)Valor nominal,conversión al tipode cambio demercadoObligatorio
b)Derechos especiales
de giroSaldos en derechosespeciales de giro(brutos)b)Derechos especiales
de giroValor nominal,conversión al tipode cambio demercadoObligatorio
c)Otros derechos
Acuerdos generalespara la obtención depréstamos (GAB),préstamos conformea acuerdos espe-ciales de préstamo,depósitos en el
marco del Servicio
para el Crecimientoy la Lucha Contrala Pobreza (SCLP)c)Otros derechos
Valor nominal,conversión al tipode cambio demercadoObligatorio2002O0010 — ES — 01.01.2003 — 000.001 — 22
▼B
Partida del balance (1)Descripción del contenido de
las partidas del balanceCriterios de valoraciónÁmbito de
aplicación (2)
2.2. 2.2. Depósitos
enbancos,inver-sionesenvalores,préstamosalexte-rior yotrosactivosexterioresa)Depósitos en
bancos fuera de lazona del euroCuentas corrientes,depósitos a plazo,depósitos a un día,adquisicionestemporalesa)Depósitos en
bancos fuera de lazona del euroValor nominal,conversión al tipode cambio demercadoObligatorio
b)Inversiones en
valores (distintos deacciones, participa-ciones y otrosvalores incluidos enla partida delactivo «Otrosactivos finan-cieros») fuera de lazona del euroPagarés y efectosnegociables, letras,bonos cupón cero,instrumentos delmercado monetario,emitidos por no
residentes en la
zona del eurob)Valores (negocia-
bles)Precio de mercadoy tipo de cambio demercadoObligatorio
c)Préstamos exte-
riores (depósitos)
Préstamos a noresidentes en lazona del euro yvalores no negocia-bles (distintos de lasacciones, participa-ciones y otrosactivos incluidos enla partida «Otrosactivos finan-cieros») emitidospor no residentes enla zona del euroc)Préstamos exte-
riores
Depósitos al valornominal, valores nonegociables alcoste; ambosconvertidos al tipode cambio demercadoObligatorio
d)Otros activos exte-
rioresBilletes y monedasno pertenecientes ala zona del eurod)Otros activos exte-
rioresValor nominal,conversión al tipode cambio demercadoObligatorio
3. 3. Activos
enmonedaextran-jerafrentearesidentesenlazonadeleuroa)Valores
Pagarés y obliga-ciones negociables,letras, bonos cupóncero, instrumentosdel mercado mone-tario (distintos delas acciones, parti-cipaciones y otrosvalores incluidos enla partida «Otrosactivos finan-cieros»)a)Valores (negocia-
bles)Precio de mercadoy tipo de cambio demercadoObligatorio
b)Otros derechos
Valores no negocia-bles (distintos de lasacciones, participa-ciones y otrosvalores incluidos enla partida «Otrosactivos finan-cieros»), préstamos,depósitos, adquisi-ciones temporales yotros empréstitosb)Otros derechos
Depósitos al valornominal, valores nonegociables alcoste; ambosconvertidos al tipode cambio demercadoObligatorio
2002O0010 — ES — 01.01.2003 — 000.001 — 23
▼B
Partida del balance (1)Descripción del contenido de
las partidas del balanceCriterios de valoraciónÁmbito de
aplicación (2)
4. 4. Activos
eneurosfrenteanoresi-dentesenlazonadeleuro
4.1. 4.1. Depósitos
enbancos,inver-sionesenvaloresypréstamosa)Depósitos en
bancos fuera de lazona del euroCuentas corrientes,depósitos a plazo,depósitos a un día.Adquisicionestemporales relacio-nadas con la gestiónde valores denomi-nados en eurosa)Depósitos en
bancos fuera de lazona del euroValor nominalObligatorio
b)Inversiones en
valores (distintos delas acciones, parti-cipaciones y otrosvalores incluidos enla partida delactivo «Otrosactivos finan-cieros») fuera de lazona euroPagarés y obliga-ciones negociables,
letras, bonos cupón
cero, instrumentosdel mercado mone-tario, emitidos porno residentes en lazona del eurob)Valores negociables
Precio de mercadoObligatorio
c)Préstamos fuera de
la zona del euroPréstamos a noresidentes en lazona del euro yvalores no negocia-bles emitidos poréstosc)Préstamos fuera de
la zona del euroDepósitos al valornominal, valores nonegociables al costeObligatorio
d)Valores emitidos
por entidades fuerade la zona del euroValores emitidospor organizacionessupranacionales einternacionales (porejemplo, el BEI),con independenciade su situacióngeográficad)Valores emitidos
por entidades fuerade la zona del euroPrecio de mercadoObligatorio
4.2. 4.2. Activos
proce-dentesdelafaci-lidaddecréditoprevistaenelMTCIIPréstamos otorgados de
acuerdo con las condi-ciones del MTC IIValor nominal Obligatorio
5. 5. Préstamos
eneurosconce-didosaentidadesdecréditodelazonadeleuroPartidas 5.1 a 5.5: opera-
ciones realizadas deacuerdo con las carac-terísticas de los dife-rentes instrumentos depolítica monetariadescritos en el docu-mento: «La política2002O0010 — ES — 01.01.2003 — 000.001 — 24
▼B
Partida del balance (1)Descripción del contenido de
las partidas del balanceCriterios de valoraciónÁmbito de
aplicación (2)
enrela-
ciónconopera-cionesdepolíticamonetariamonetaria única en la
zona del euro: Documen-tación general sobre losinstrumentos y los proce-dimientos de la políticamonetaria del Eurosis-tema»
5.1. 5.1. Opera-
cionesprinci-palesdefinancia-ciónOperaciones temporales
periódicas de provisiónde liquidez de frecuenciasemanal y plazo normalde vencimiento a dossemanasValor nominal o coste
(de la cesión temporal)Obligatorio
5.2. 5.2. Opera-
cionesdefinancia-ciónamáslargoplazoOperaciones temporales
regulares de provisión deliquidez de frecuenciamensual y plazo normalde vencimiento a tresmesesValor nominal o coste
(de la cesión temporal)Obligatorio
5.3. 5.3. Opera-
cionestempo-ralesdeajusteOperaciones temporales,
ejecutadas específica-mente con fines de ajusteValor nominal o coste
(de la cesión temporal)Obligatorio
5.4. 5.4. Opera-
cionestempo-ralesestructu-ralesOperaciones temporales
cuyo fin es ajustar lasituación estructural delEurosistema frente alsector financieroValor nominal o coste
(de la cesión temporal)Obligatorio
5.5. 5.5. Facilidad
marginal
decréditoFacilidad para obtener
liquidez a un día a un
tipo de interés predeter-minado contra activos degarantía (facilidadpermanente)Valor nominal o coste
(de la cesión temporal)Obligatorio
5.6. 5.6. Préstamos
relacio-nadosconelajuste
delos
márgenesdegarantíaCrédito adicional a las
entidades de créditoderivado del incrementodel valor de los activos
de garantía en relación
con otros créditos conce-didos a tales entidadesValor nominal o coste Obligatorio
6. 6. Otros
activoseneurosfrenteaentidades
decrédito
delazonadeleuroCuentas corrientes, depó-
sitos a plazo, depósitos aun día, adquisicionestemporales relacionadascon la gestión de carteras
de valores incluidas en la
partida «Valoresemitidos en euros porresidentes en la zona deleuro» (incluidas lasoperaciones resultantesde la transformación delas reservas mantenidasanteriormente enmonedas de la zonaeuro) y otros activos.Cuentas de correspon-salía con entidades decrédito no nacionales dela zona euro. Otrosactivos y operaciones norelacionados con lasoperaciones de políticamonetaria del Eurosis-Valor nominal o coste Obligatorio2002O0010 — ES — 01.01.2003 — 000.001 — 25
▼B
Partida del balance (1)Descripción del contenido de
las partidas del balanceCriterios de valoraciónÁmbito de
aplicación (2)
tema. Todo activo deri-
vado de operaciones depolítica monetariainiciadas por un BCNantes de ser miembro delEurosistema
7. 7. Valores
emitidoseneuros
porresi-
dentesenlazonadeleuroValores negociables
(empleados o que puedanemplearse con fines de
política monetaria,
distintos de las acciones,participaciones y otrosvalores incluidos en lapartida del activo «Otrosactivos financieros»):bonos y obligaciones,letras, bonos cupón cero,instrumentos delmercado monetarioadquiridos en firme(incluida la deudapública anterior a laUEM) denominados eneuros; certificados dedeuda del BCE adqui-ridos con fines de ajustePrecio de mercado Obligatorio
8. 8. Créditos
eneurosa
lasadmi-
nistra-cionespúblicasActivos frente a las
administraciones
públicas adquiridos con
anterioridad al inicio dela UEM (valores nonegociables, préstamos)Depósitos/préstamos al
valor nominal, valores no
negociables al costeObligatorio
—9 . Cuentas
intra-Eurosis-tema
+
— 9.1. Participa-
ciónenelcapitaldelBCE
+Partida exclusiva delbalance de los BCN
Participación en el
capital del BCE corres-pondiente a cada bancocentral nacionalconforme al Tratado y ala respectiva clave decapital y contribucionesderivadas del artículo49.2 de los EstatutosCoste Obligatorio
— 9.2. Activos
contra-partidadelasreservasexteriorestransfe-ridasalBCE
+Partida exclusiva delbalance de los BCN
Activos frente al BCE
denominados en eurosrelacionados con lastransferencias iniciales (yulteriores) de reservasexteriores conforme a lasdisposiciones del TratadoValor nominal (menos
renuncia)Obligatorio
— 9.3. Activos
relacio-nadosconlospagaréscontra-partidadeloscertifi-cadosdedeudaemitidosPartida exclusiva del
balance del BCE
Pagarés emitidos por los
bancos centrales nacio-nales conforme alacuerdo de respaldofinanciero suscrito enrelación con los certifi-cados de deuda del BCEValor nominal Obligatorio2002O0010 — ES — 01.01.2003 — 000.001 — 26
▼B
Partida del balance (1)Descripción del contenido de
las partidas del balanceCriterios de valoraciónÁmbito de
aplicación (2)
porel
BCE+
— 9.4. Activos
netosrelacio-nadosconlaasigna-cióndelosbilleteseneurosdentrodelEurosis-tema
+(*)Para los BCN: activo
neto relacionado con laaplicación de la clave deasignación de billetes(esto es, incluidos lossaldos internos del Euro-sistema respecto de laemisión de billetes delBCE), el importe decompensación y lasanotaciones contablescomplementarias deconformidad con laDecisión BCE/2001/16sobre la asignación delos ingresos monetariosde los BCN de losEstados miembros parti-cipantes a partir del ejer-cicio de 2002.
Para el BCE: activo rela-
cionado con la emisiónde billetes del BCE deconformidad con laDecisión BCE/2001/15,de 6 de diciembre de2001, sobre la emisiónde billetes de bancodenominados en euros (
3)Valor nominal Obligatorio
— 9.5. Otros
activosintra-Eurosis-tema(neto)
+a) Activos netos deri-
vados de los saldosde las cuentasTARGET y lascuentas de corres-ponsalía de losBCN, es decir, laposición neta resul-tante de las posi-ciones brutasdeudoras y acree-doras [véasetambién la partidadel pasivo «Otros
pasivos intra-Euro-
sistema (neto)»]a) Valor nominal Obligatorio
b) Activo debido a la
diferencia entre elingreso monetarioque debe ponerse encomún y redistri-buirse. Sólo interesaen el períodocomprendido entrela anotación delingreso monetariodentro de los proce-dimientos de fin deejercicio y su liqui-dación anual alúltimo día hábil deenerob) Valor nominal Obligatorio
c) Otros activos intra-
Eurosistema quepuedan surgir,incluida la distribu-ción provisionalentre los BCN delos ingresos delBCE por billetes eneuros en circula-ción (*)c) Valor nominal Obligatorio2002O0010 — ES — 01.01.2003 — 000.001 — 27
▼B
Partida del balance (1)Descripción del contenido de
las partidas del balanceCriterios de valoraciónÁmbito de
aplicación (2)
9. 10. Partidas
encursodeliqui-daciónSaldos de las cuentas de
liquidación (activos),incluido el montante decheques pendientes decobroValor nominal Obligatorio
9. 11. Otros
activos
9. 11.1. Monedas
delazonadeleuroMonedas en euros
cuando un BCN no seael emisor legalValor nominal Obligatorio
9. 11.2. Inmovili-
zadomateriale
inmate-
rialTerrenos e inmuebles,
mobiliario y equipa-miento (incluido el
informático), softwareCoste menos amortiza-
ciónRecomen-
dado
Tipos de amortización:
— ordenadores y
demáshardware/
software y
vehículos a motor:
4 años
— mobiliario e instala-
ciones:
10 años
— inmuebles y gastos
(importantes) dereforma capitali-zados:
25 años
Capitalización de los
gastos: existen limi-
taciones (por debajo de10.000 euros, IVAexcluido: sin capitaliza-ción)
9. 11.3. Otros
activosfinan-cierosInstrumentos de renta
variable, participacionese inversiones en filiales.Carteras de inversión
relacionadas con fondos
de pensiones e indemni-zaciones por cese derelación laboral. Valoresmantenidos por requeri-miento legal y activi-dades de inversión parafines específicos empren-didas por los BCN porcuenta propia, como lagestión de carteraspredeterminadas mante-nidas como la gestión deuna cartera identificadacorrespondiente al capitaly las reservas y lagestión de una carteraidentificada mantenidacomo inversión perma-nente (inmovilizadofinanciero). Adquisi-ciones temporales acor-dadas con entidades decrédito en relación con lagestión de las carteras devalores de este apartadoa)Instrumentos de
renta variablenegociablesValor de mercadoRecomen-
dado
b)Participaciones y
acciones no
líquidasCosteRecomen-
dado
c)Inversiones en
filiales o participa-ciones significativasValor neto de losactivosRecomen-
dado
d)Valores (negocia-
bles)Valor de mercadoRecomen-
dado
e)Valores no negocia-
blesCosteRecomen-
dado
f)Activos fijos finan-
cierosCosteRecomen-
dado
Las primas y descuentos
se amortizan. Para losinstrumentos de rentavariable, las normas sedetallan en el artículo 9de la presente Orienta-ción
9. 11.4. Diferen-
ciasporResultados de valoración
de operaciones de divisasPosición neta entre el
plazo y el contado, tipoObligatorio2002O0010 — ES — 01.01.2003 — 000.001 — 28
▼B
Partida del balance (1)Descripción del contenido de
las partidas del balanceCriterios de valoraciónÁmbito de
aplicación (2)
valora-
cióndepartidasfueradebalancea plazo,swaps de
divisas, futuros de tiposde interés,swaps finan-
cieros y acuerdos detipos de interés futurosde cambio de mercado
9. 11.5. Cuentas
deperio-dificacióndelactivoygastosantici-padosIntereses no vencidos
pero imputables alperíodo de referencia.Gastos anticipados eintereses devengadospagados (
4)Valor nominal, tipo de
cambio de mercadoObligatorio
9. 11.6. Diversos Anticipos, préstamos,
otras partidas menores.Cuentas transitorias derevalorización (partidadel balance sólo duranteel ejercicio: las pérdidasno realizadas en lasfechas de revalorizacióndurante el ejercicio nocubiertas por las corres-pondientes cuentas derevalorización de lapartida «Cuentas derevalorización»). Prés-tamos con garantíapersonal. Inversionesrelacionadas con depó-sitos de oro de clientes.Monedas denominadasen unidades monetariasnacionales (de la zonadel euro)Valor nominal/coste Recomen-
dado
Cuentas transitorias de
revalorizaciónDiferencias de revalori-zación entre el costemedio y el valor demercado, convertidas altipo de cambio demercadoCuentas
transitoriasde revalori-zación:obligatorio
Inversiones relacionadas
con depósitos de oro declientesValor de mercadoInversiones
relacionadascon depó-sitos de orode clientes:obligatorio
— 12. Pérdida
delañoValor nominal Obligatorio
(*) Partida que debe armonizarse. Véase el considerando 5 de la presente Orientación.
(1) La numeración de la primera columna corresponde a los modelos de balance que figuran en los anexos VI, VII y
VIII (estado financiero semanal y balance consolidado anual del Eurosistema). La numeración de la segundacolumna corresponde al modelo de balance que aparece en el anexo IX (balance anual de un banco central).
Las partidas marcadas con el signo «+» están consolidadas en el estado financiero semanal del Eurosistema.
(
2) Los principios contables enumerados en el presente anexo se consideran de obligado cumplimiento para las
cuentas del BCE y para todos los activos y pasivos de las cuentas de los BCN relevantes para los fines delEurosistema (es decir, significativos para las actividades del Eurosistema).
(
3) DO L 337 de 20.12.2001, p. 52.
(4) Por ejemplo, intereses devengados que se adquirieren al comprar un valor.2002O0010 — ES — 01.01.2003 — 000.001 — 29
▼B
PASIVO
Partida del balance (1)Descripción del contenido de
las partidas del balanceCriterios de valoraciónÁmbito de
aplicación (2)
1. 1. Billetesen
circula-
ciónBilletes en euros más o
menos los ajustes rela-
cionados con la aplica-
ción de la clave de
asignación de billetesValor nominal Obligatorio
2. 2. Depósitos
eneuros
mante-
nidospor
entidades
decrédito
delazona
deleuro
relacio-
nadoscon
opera-
cionesde
política
monetariaPartidas 2.1, 2.2, 2.3 y
2.5: Depósitos en euros
descritos en el docu-
mento: «La política
monetaria única en la
zona del euro: Documen-
tación general sobre los
instrumentos y los proce-
dimientos de la política
monetaria del SEBC»
2.1. 2.1. Cuentas
corrientes
(incluidas
las
reservas
mínimas)Cuentas en euros de
entidades de crédito
incluidas en la lista de
entidades financieras
sujetas a la obligación de
mantener reservas
mínimas conforme a los
Estatutos. Esta partida
contiene fundamental-
mente cuentas empleadas
para mantener las
reservas mínimasValor nominal Obligatorio
2.2. 2.2. Facilidad
dedepó-
sitoDepósitos a la vista a un
tipo de interés predeter-
minado (facilidad perma-
nente)Valor nominal Obligatorio
2.3. 2.3. Depósitos
aplazoDepósitos con fines de
absorción de liquidez
debidos a operaciones de
ajusteValor nominal Obligatorio
2.4. 2.4. Opera-
ciones
tempo-
ralesde
ajusteOperaciones de política
monetaria con fines de
absorción de liquidezValor nominal o coste
(de la cesión temporal)Obligatorio
2.5. 2.5. Depósitos
relacio-
nadoscon
elajuste
delos
márgenes
de
garantíaDepósitos de entidades
de crédito derivados de
reducciones del valor de
los activos de garantía
relativos a los créditos a
tales entidadesValor nominal Obligatorio
3. 3. Otros
pasivosen
euroscon
entidades
decréditodelazona
deeuroCesiones temporales
relacionadas con adquisi-
ciones temporales
simultáneas para la
gestión de carteras devalores conforme a la
partida del activo
«Valores emitidos en
euros por residentes en la
zona euro». Otras opera-
ciones no relacionadasValor nominal o coste
(de la cesión temporal)Obligatorio2002O0010 — ES — 01.01.2003 — 000.001 — 30
▼B
Partida del balance (1)Descripción del contenido de
las partidas del balanceCriterios de valoraciónÁmbito de
aplicación (2)
con la política monetaria
del Eurosistema. No
cuentas corrientes de
entidades de crédito
4. 4. Certifi-
cadosde
deuda
emitidosPartida exclusivamente
del balance del BCE
(para los BCN, partida
transitoria).
Certificados de deuda
descritos en el docu-
mento: «La política
monetaria única en la
zona del euro: Documen-
tación general sobre los
instrumentos y los proce-
dimientos de la política
monetaria del Eurosis-
tema». Instrumentos
emitidos a descuento con
fines de absorción de
liquidezValor nominal Obligatorio
5. 5. Pasivos
eneuros
conotros
residentes
enlazona
deleuro
5.1. 5.1. Adminis-
traciones
públicasCuentas corrientes, depó-
sitos a plazo, depósitos a
la vistaValor nominal Obligatorio
5.2. 5.2. Otros
pasivosCuentas corrientes del
personal, empresas y
clientes (incluidas las
entidades financieras
exentas de la obligación
de mantener reservas
mínimas. Véase lapartida 2.1 del pasivo),
etc.; depósitos a plazo,
depósitos a la vistaValor nominal Obligatorio
6. 6. Pasivos
eneuros
conno
residentes
enlazona
deleuroCuentas corrientes, depó-
sitos a plazo, depósitos a
la vista (incluidas
cuentas mantenidas para
realizar pagos y cuentas
con fines de gestión de
reservas): de otros
bancos, bancos centrales,
instituciones internacio-
nales/supranacionales
(incluida la Comisión de
las Comunidades Euro-
peas); cuentas corrientes
de otros depositantes;
cesiones temporales rela-
cionadas con adquisi-
ciones temporales
simultáneas para la
gestión de valores deno-
minados en euros. Saldos
de cuentas TARGET de
bancos centrales nacio-
nales no participantesValor nominal o coste
(de la cesión temporal)Obligatorio
7. 7. Pasivos
en
monedaCuentas corrientes.
Pasivos por adquisi-
ciones temporales;Valor nominal, conver-
sión al tipo de cambio de
mercadoObligatorio2002O0010 — ES — 01.01.2003 — 000.001 — 31
▼B
Partida del balance (1)Descripción del contenido de
las partidas del balanceCriterios de valoraciónÁmbito de
aplicación (2)
extran-
jeracon
residentes
enlazona
deleuronormalmente operaciones
de inversión empleando
activos en moneda
extranjera u oro
8. 8. Pasivos
en
moneda
extran-
jeracon
noresi-
dentesen
lazona
deleuro
8.1. 8.1. Depósitos
yotros
pasivosCuentas corrientes.
Pasivos por cesiones
temporales; normalmente
operaciones de inversión
empleando activos en
moneda extranjera u oroValor nominal, conver-
sión al tipo de cambio de
mercadoObligatorio
8.2. 8.2. Pasivos
derivados
delafaci-
lidaddecrédito
prevista
enel
MTCIIEmpréstitos conforme a
las condiciones del MTC
IIValor nominal, conver-
sión al tipo de cambio de
mercadoObligatorio
9. 9. Contra-
partida
delos
derechos
especiales
degiro
asignados
porel
FMIPartida que muestra el
importe en DEG asig-
nado originariamente al
país/BCN correspon-
dienteValor nominal, conver-
sión al tipo de cambio de
mercadoObligatorio
— 10. Cuentas
intra-
Eurosis-
tema
+
— 10.1. Pasivos
equiva-
lentesala
transfe-
renciade
reservas
en
moneda
extran-
jera+Partida exclusiva delbalance del BCE (en
euros)Valor nominal Obligatorio
— 10.2. Pasivos
relacio-
nadoscon
pagarés
contra-
partida
delos
certifi-
cadosde
deuda
emitidos
porel
BCE
+Partida exclusiva del
balance de los BCN
Pagarés emitidos para ser
entregados al BCE
conforme al acuerdo de
respaldo financiero
suscrito en relación con
certificados de deuda del
BCEValor nominal Obligatorio2002O0010 — ES — 01.01.2003 — 000.001 — 32
▼B
Partida del balance (1)Descripción del contenido de
las partidas del balanceCriterios de valoraciónÁmbito de
aplicación (2)
— 10.3. Pasivos
netos rela-
cionados
con la
asignación
de los
billetes en
euros
dentro del
Eurosis-
tema+(*)Partida exclusiva del
balance de los BCN
Para los BCN: pasivo
neto relacionado con la
aplicación de la clave de
asignación de billetes
(esto es, incluidos los
saldos internos del Euro-
sistema respecto de la
emisión de billetes del
BCE), el importe de
compensación y las
anotaciones contables
complementarias de
conformidad con la
Decisión BCE/2001/16
sobre la asignación de
los ingresos monetarios
de los BCN de los
Estados miembros parti-
cipantes a partir del ejer-
cicio de 2002 (3)Valor nominal Obligatorio
— 10.4. Otros
pasivos
intra-
Eurosis-
tema
(neto)+a) Pasivos netos deri-
vados de saldos de
cuentas TARGET y
cuentas de corres-
ponsalía de BCN,
es decir, posición
neta resultante de
las posiciones
brutas deudoras y
acreedoras [véase
también la partida
del activo «Otros
activos intra-Euro-
sistema (neto)»]a) Valor nominal Obligatorio
b) Pasivo debido a la
diferencia entre el
ingreso monetario
que debe ponerse en
común y redistri-
buirse. Sólo interesa
en el período
comprendido entre
la anotación del
ingreso monetario
dentro de los proce-
dimientos de fin de
ejercicio y su liqui-
dación anual al
último día hábil de
enerob) Valor nominal Obligatorio
c) Otros pasivos intra-
Eurosistema que
puedan surgir,
incluida la distribu-
ción provisional
entre los BCN de
los ingresos del
BCE por billetes en
euros en circula-
ción (*)c) Valor nominal Obligatorio
10. 11. Partidas
encurso
deliqui-
daciónSaldos de cuentas de
liquidación (pasivos),
incluidas las transferen-
cias bancarias en cursoValor nominal Obligatorio
10. 12. Otros
pasivos2002O0010 — ES — 01.01.2003 — 000.001 — 33
▼B
Partida del balance (1)Descripción del contenido de
las partidas del balanceCriterios de valoraciónÁmbito de
aplicación (2)
10. 12.1. Diferen-
ciaspor
valora-
ciónde
partidas
fuerade
balanceResultados de valoración
de operaciones de divisas
a plazo,swaps de
divisas, futuros de tipos
de interés,swaps finan-
cieros y acuerdos de
tipos de interés futurosValor neto entre la posi-
ción a plazo y al
contado, al tipo cambio
de mercadoObligatorio
10. 12.2. Cuentas
deperio-
dificación
delpasivo
eingresos
percibidos
por
adelan-
tadoGastos que se pagarán en
un ejercicio futuro pero
que corresponden al ejer-
cicio al que se refiere el
balance. Ingresos perci-
bidos en el período de
referencia pero relativos
a un ejercicio futuroValor nominal, tipo de
cambio de mercadoObligatorio
10. 12.3. Diversos Cuentas fiscales (transi-
torias). Cuentas de
cobertura de créditos o
garantías (en moneda
extranjera). Cesiones
temporales con entidades
de crédito relacionadas
con adquisiciones
simultáneas para la
gestión de carteras de
valores conforme a la
partida del activo «Otros
activos financieros».
Depósitos obligatorios
distintos de los de
reserva. Otras partidas de
menor importancia.
Ingresos corrientes
(beneficio neto acumu-
lado), beneficio del ejer-
cicio precedente (antes
de la distribución).
Pasivos con garantía
personal. Depósitos de
oro de clientes. Monedas
en circulación caso de
que el emisor legal sea
un BCN. Billetes en
circulación denominados
en unidades monetarias
nacionales (de la zona
euro) que ya no son de
curso legal pero siguen
circulando, salvo que
figuren en la partida
«Provisiones»Valor nominal o coste
(de la cesión temporal)Recomen-
dado
Depósitos de oro de
clientes
Valor de mercadoDepósitosde
oro de
clientes:
obligatorio
10. 13. Provi-
sionesPara pensiones, riesgos
por precio y tipo de
cambio y otros fines [por
ejemplo, gastos previstos
(futuros)], provisiones
para unidades monetarias
nacionales (de la zona
del euro) que ya no son
de curso legal pero
siguen circulando, salvo
que los billetes figuren
en la partida del pasivo
«Otros pasivos/
Diversos».
Las contribuciones de los
BCN al BCE de confor-
midad con el artículo
49.2 de los Estatutos seCoste/Valor nominal Recomen-
dado2002O0010 — ES — 01.01.2003 — 000.001 — 34
▼B
Partida del balance (1)Descripción del contenido de
las partidas del balanceCriterios de valoraciónÁmbito de
aplicación (2)
consolidan con los
importes respectivos que
figuren en la partida del
activo 9.1+
11. 14. Cuentas
derevalo-
rizaciónCuentas de revaloriza-
ción relativas a varia-
ciones de precio (para el
oro, para todos los
valores denominados en
euros, para todos los
valores denominados en
moneda extranjera, dife-
rencias de valoración de
mercado relativas a
productos derivados
sobre riesgos de tipos de
interés); cuentas de reva-
lorización relativas a
movimientos del tipo de
cambio (para cada posi-
ción neta en moneda
extranjera, incluidos
swaps/operaciones a
plazo de divisas y DEG)
Las contribuciones de los
BCN al BCE de confor-
midad con el artículo
49.2 de los Estatutos se
consolidan con los
importes respectivos que
figuren en la partida del
activo 9.1+Diferencia de revaloriza-ción entre el coste medio
y el valor de mercado,
tipo de cambio de
mercadoObligatorio
12. 15. Capitaly
reservas
12. 15.1. Capital Capital desembolsado (el
capital del BCE se
consolida con las partici-
paciones de los BCN
participantes)Valor nominal Obligatorio
12. 15.2. Reservas Reservas legales y otras
reservas.
Las contribuciones de los
BCN al BCE de confor-
midad con el artículo
49.2 de los Estatutos se
consolidan con los
importes respectivos que
figuren en la partida del
activo 9.1
+Valor nominal Obligatorio
10. 16. Beneficio
delejer-
cicioValor nominal Obligatorio
(*) Partida que debe armonizarse. Véase el considerando 5 de la presente Orientación.
(1) La numeración de la primera columna corresponde a los modelos de balance que figuran en los anexos VI, VII y
VIII (estado financiero semanal y balance consolidado anual del Eurosistema). La numeración de la segundacolumna corresponde al modelo de balance que aparece en el anexo IX (balance anual de un banco central).
Las partidas marcadas con el signo «+» están consolidadas en el estado financiero semanal del Eurosistema.
(
2) Los principos constables enumerados en el presente anexo se consideran de obligado cumplimiento para las
cuentas del BCE y para todos los activos y pasivos de las cuentas de los BCN relevantes para los fines delEurosistema (es decir, significativos para las actividades del Eurosistema).
(
3) DO L 337 de 20.12.2001, p. 55.2002O0010 — ES — 01.01.2003 — 000.001 — 35
▼B
ANEXO V
Estado financiero semanal consolidado del Eurosistema: modelo que debe utilizarse para su
publicaciónalfinaldeltrimestre
(en millones de euros)
ActivoSaldo a
…Variación frente a la semana
anterior debida a
operacionesrevaloriza-
ciones
1. Oro y derechos en oro
2. Activos en moneda extranjera frente a no residentes en
la zona del euro
2.1. Activos frente al FMI
2.2. Depósitos en bancos, inversiones en valores,
préstamos al exterior y otros activos exteriores
3. Activos en moneda extranjera frente a residentes en la
zona del euro
4. Activos en moneda extranjera frente a residentes en la
zona del euro
4.1. Depósitos en bancos, inversiones en valores y
préstamos
4.2. Activos procedentes de la facilidad de crédito
prevista en el MTC II
5. Préstamos en euros concedidos a entidades de crédito
de la zona del euro en relación con operaciones de
política monetaria
5.1. Operaciones principales de financiación
5.2. Operaciones de financiación a más largo plazo5.3. Operaciones temporales de ajuste
5.4. Operaciones temporales estructurales
5.5. Facilidad marginal de crédito
5.6. Préstamos relacionados con el ajuste de los
márgenes de garantía
6. Otros activos en euros frente a entidades de crédito de
la zona del euro
7. Valores emitidos en euros por residentes en la zona
del euro
8. Créditos en euros a las administraciones públicas
9. Otros activos
Total activo2002O0010 — ES — 01.01.2003 — 000.001 — 36
▼B
PasivosSaldo a
…Variación frente a la semana
anterior debida a
operacionesrevaloriza-
ciones
1. Billetes en circulación
2. Depósitos en euros mantenidos por entidades de
crédito de la zona del euro en relación con opera-
ciones de política monetaria
2.1. Cuentas corrientes (incluidas las reservas
mínimas)
2.2. Facilidad de depósito
2.3. Depósitos a plazo
2.4. Operaciones temporales de ajuste
2.5. Depósitos relacionados con el ajuste de los
márgenes de garantía
3. Otros pasivos en euros con entidades de crédito de la
zona del euro
4. Certificados de deuda emitidos
5. Depósitos en euros de otros residentes en la zona del
euro
5.1. Administraciones públicas
5.2. Otros pasivos
6. Pasivos en euros con no residentes en la zona del euro7. Pasivos en moneda extranjera con residentes en la
zona del euro
8. Pasivos en moneda extranjera con no residentes en la
zona del euro
8.1. Depósitos y otros pasivos
8.2. Pasivos derivados de la facilidad de crédito
prevista en el MTC II
9. Contrapartida de los derechos especiales de giro asig-
nados por el FMI
10. Otros pasivos
11. Cuentas de revalorización
12. Capital y reservas
Total pasivo
Debido al redondeo, los totales y subtotales pueden no coincidir.2002O0010 — ES — 01.01.2003 — 000.001 — 37
▼B
ANEXO VI
Estado financiero semanal consolidado del Eurosistema: modelo que debe utilizarse para su
publicaciónduranteeltrimestre
(en millones de euros)
ActivoSaldo a
…Variación
frente a la
semana ante-
rior debida a
operaciones
1. Oro y derechos en oro
2. Activos en moneda extranjera frente a no residentes en la zona del
euro
2.1. Activos frente al FMI
2.2. Depósitos en bancos, inversiones en valores, préstamos al exte-
rior y otros activos exteriores
3. Activos en moneda extranjera frente a residentes en la zona del euro
4. Activos en euros frente a no residentes en la zona del euro
4.1. Depósitos en bancos, inversiones en valores y préstamos
4.2. Activos procedentes de la facilidad de crédito prevista en el
MTC II
5. Préstamos en euros concedidos a entidades de crédito de la zona del
euro en relación con operaciones de política monetaria
5.1. Operaciones principales de financiación
5.2. Operaciones de financiación a más largo plazo
5.3. Operaciones temporales de ajuste
5.4. Operaciones temporales estructurales
5.5. Facilidad marginal de crédito
5.6. Préstamos relacionados con el ajuste de los márgenes de
garantía
6. Otros activos en euros frente a entidades de crédito de la zona del
euro
7. Valores emitidos en euros por residentes en la zona del euro
8. Créditos en euros a las administraciones públicas
9. Otros activos
Total activo2002O0010 — ES — 01.01.2003 — 000.001 — 38
▼B
PasivoSaldo a
…Variación
frente a la
semana ante-
rior debida a
operaciones
1. Billetes en circulación
2. Depósitos en euros mantenidos por entidades de crédito de la zona
del euro en relación con operaciones de política monetaria
2.1. Cuentas corrientes (incluidas las reservas mínimas)
2.2. Facilidad de depósito
2.3. Depósitos a plazo
2.4. Operaciones temporales de ajuste
2.5. Depósitos relacionados con el ajuste de los márgenes de
garantía
3. Otros pasivos en euros con entidades de crédito de la zona del euro
4. Certificados de deuda emitidos
5. Depósitos en euros de otros residentes en la zona del euro
5.1. Administraciones públicas
5.2. Otros pasivos
6. Pasivos en euros con no residentes en la zona del euro
7. Pasivos en moneda extranjera con residentes en la zona del euro
8. Pasivos en moneda extranjera con no residentes en la zona del euro
8.1. Depósitos y otros pasivos
8.2. Pasivos derivados de la facilidad de crédito prevista en el MTC
II
9. Contrapartida de los derechos especiales de giro asignados por el
FMI
10. Otros pasivos
11. Cuentas de revalorización
12. Capital y reservas
Total pasivo
Debido al redondeo, los totales y subtotales pueden no coincidir.2002O0010 — ES — 01.01.2003 — 000.001 — 39
▼B
ANEXO VII
BalanceanualconsolidadodelEurosistema
(en millones de euros)
ActivoEjercicio
de refe-
renciaEjercicio
anterior
1. Oro y derechos en oro
2. Activos en moneda extranjera frente a no residentes en la zona del
euro
2.1. Activos frente al FMI
2.2. Depósitos en bancos, inversiones en valores, préstamos al exte-
rior y otros activos exteriores
3. Activos en moneda extranjera frente a residentes en la zona del euro
4. Activos en euros frente a no residentes en la zona del euro
4.1. Depósitos en bancos, inversiones en valores y préstamos
4.2. Activos procedentes de la facilidad de crédito prevista en el
MTC II
5. Préstamos en euros concedidos a entidades de crédito de la zona del
euro en relación con operaciones de política monetaria
5.1. Operaciones principales de financiación
5.2. Operaciones de financiación a más largo plazo
5.3. Operaciones temporales de ajuste5.4. Operaciones temporales estructurales
5.5. Facilidad marginal de crédito
5.6. Préstamos relacionados con el ajuste de los márgenes de
garantía
6. Otros activos en euros frente a entidades de crédito de la zona del
euro
7. Valores emitidos en euros por residentes en la zona del euro
8. Créditos en euros a las administraciones públicas
9. Otros activos
Total activo2002O0010 — ES — 01.01.2003 — 000.001 — 40
▼B
PasivoEjercicio
de refe-
renciaEjercicio
anterior
1. Billetes en circulación
2. Depósitos en euros mantenidos por entidades de crédito de la zona
del euro en relación con operaciones de política monetaria
2.1. Cuentas corrientes (incluidas las reservas mínimas)
2.2. Facilidad de depósito
2.3. Depósitos a plazo
2.4. Operaciones temporales de ajuste
2.5. Depósitos relacionados con el ajuste de los márgenes de
garantía
3. Otros pasivos en euros con entidades de crédito de la zona del euro
4. Certificados de deuda emitidos
5. Depósitos en euros de otros residentes en la zona del euro
5.1. Administraciones públicas
5.2. Otros pasivos
6. Pasivos en euros con no residentes en la zona del euro
7. Pasivos en moneda extranjera con residentes en la zona del euro
8. Pasivos en moneda extranjera con no residentes en la zona del euro
8.1. Depósitos y otros pasivos
8.2. Pasivos derivados de la facilidad de crédito prevista en el MTC
II
9. Contrapartida de los derechos especiales de giro asignados por el
FMI
10. Otros pasivos
11. Cuentas de revalorización
12. Capital y reservas
Total pasivo
Debido al redondeo, los totales y subtotales pueden no coincidir.2002O0010 — ES — 01.01.2003 — 000.001 — 41
▼B
ANEXO VIII
Balanceanualdeunbancocentral
(en millones de euros) (1)
ActivoEjercicio
de refe-
renciaEjercicio
anterior
1. Oro y derechos en oro
2. Activos en moneda extranjera frente a no residentes en la zona euro
2.1. Activos frente al FMI
2.2. Depósitos en bancos, inversiones en valores, préstamos al
exterior y otros activos exteriores
3. Activos en moneda extranjera frente a residentes en la zona euro
4. Activos en euros frente a no residentes en la zona euro
4.1. Depósitos en bancos, inversiones en valores y préstamos
4.2. Activos procedentes de la facilidad de crédito prevista en el
MTC II
5. Préstamos en euros concedidos a entidades de crédito de la zona del
euro en relación con operaciones de política monetaria
5.1. Operaciones principales de financiación
5.2. Operaciones de financiación a más largo plazo
5.3. Operaciones temporales de ajuste
5.4. Operaciones temporales estructurales5.5. Facilidad marginal de crédito
5.6. Préstamos relacionados con el ajuste de los márgenes de
garantía
6. Otros activos en euros frente a entidades de crédito de la zona del
euro
7. Valores emitidos en euros por residentes en la zona del euro
8. Créditos en euros a las administraciones públicas
9. Cuentas intra-Eurosistema
9.1. Participación en el capital del BCE
9.2. Activos contrapartida de las reservas exteriores transferidas al
BCE
9.3. Activos relacionados con los pagarés contrapartida de los
certificados de deuda emitidos por el BCE
9.4. Activos netos relacionados con la asignación de los billetes en
euros dentro del Eurosistema (*)
9.5. Otros activos intra-Eurosistema (neto) (*)
10. Partidas en curso de liquidación
11. Otros activos
11.1. Monedas de la zona del euro
11.2. Inmovilizado material e inmaterial
11.3. Otros activos financieros
11.4. Diferencias por valoración de partidas fuera del balance
11.5. Cuentas de periodificación del activo y gastos anticipados (*)
11.6. Diversos
12. Pérdidas del ejercicio
Total activo2002O0010 — ES — 01.01.2003 — 000.001 — 42
▼B
PasivoEjercicio
de refe-
renciaEjercicio
anterior
1. Billetes en circulación (*)
2. Depósitos en euros mantenidos por entidades de crédito de la zona
del euro en relación con operaciones de política monetaria
2.1. Cuentas corrientes (incluidas las reservas mínimas)
2.2. Facilidad de depósito
2.3. Depósitos a plazo
2.4. Operaciones temporales de ajuste
2.5. Depósitos relacionados con el ajuste de los márgenes de
garantía
3. Otros pasivos en euros con entidades de crédito de la zona del euro
4. Certificados de deuda emitidos
5. Depósitos en euros de otros residentes en la zona del euro
5.1. Administraciones públicas
5.2. Otros pasivos
6. Pasivos en euros con no residentes en la zona del euro
7. Pasivos en moneda extranjera con residentes en la zona del euro
8. Pasivos en moneda extranjera con no residentes en la zona del euro
8.1. Depósitos y otros pasivos
8.2. Pasivos derivados de la facilidad de crédito prevista en el
MTC II
9. Contrapartida de los derechos especiales de giro asignados por el
FMI
10. Cuentas intra-Eurosistema
10.1. Pasivos equivalentes a la transferencia de reservas en moneda
extranjera
10.2. Pasivos relacionados con pagarés contrapartida de los certifi-
cados de deuda emitidos por el BCE
10.3. Pasivos netos relacionados con la asignación de los billetes en
euros dentro del Eurosistema (*)
10.4. Otros pasivos intra-Eurosistema (neto) (*)
11. Partidas en curso de liquidación
12. Otros pasivos
12.1. Diferencias por valoración de partidas fuera del balance
12.2. Cuentas de periodificación del pasivo e ingresos percibidos
por adelantado (*)
12.3. Diversos
13. Provisiones
14. Cuentas de revalorización
15. Capital y reservas
15.1. Capital
15.2. Reservas
16. Beneficio del ejercicio
Total pasivo
(*) Partida que debe armonizarse. Véase el considerando 5 de la presente Orientación.
(1) Los bancos centrales pueden optar por publicar las sumas en euros exactas o redondeadas de otro modo.2002O0010 — ES — 01.01.2003 — 000.001 — 43
▼B
ANEXO IX
Cuentadepérdidasygananciaspúblicadeunbancocentral (1)
(en millones de euros) (2)
Cuenta de pérdidas y ganancias del ejercicio que termina el 31 de diciembre …Ejercicio de
referenciaEjercicio
anterior
1.1. Ingresos por intereses (*)
1.2. Gastos por intereses (*)1.Ingresos netos por intereses
2.1. Ganancias/pérdidas realizadas procedentes de operaciones finan-
cieras
2.2. Minusvalías no realizadas en activos y posiciones financieras2.3. Dotaciones y excesos de provisión por riesgo de tipo de cambio y
precio
2.Resultado neto de las operaciones financieras, operaciones de
saneamiento y dotaciones para riesgos
3.1. Ingresos por honorarios y comisiones3.2. Gastos por honorarios y comisiones3.Ingresos netos por honorarios y comisiones
4.Dividendos y otros ingresos de acciones y participaciones
5.Resultado neto de la redistribución de renta monetaria (*)
6.Otros ingresos
Totalingresosnetos
7.Gastos de personal (
3)
8.Gastos de administración (3)
9.Amortización del inmovilizado material e inmaterial
10.Costes de producción de billetes (4)
11.Otros gastos
12.Impuestos y otros gravámenes sobre beneficios
(Pérdida)/Beneficio delejercicio
(*) Partida que debe armonizarse. Véase el considerando 5 de la presente Orientación.
(1) El modelo de la cuenta de pérdidas y ganancias del BCE es ligeramente distinto; véase el anexo IV de la Deci-
sión BCE/2002/11 de 5 de diciembre de 2002. Véase la página 18 del presente Diario Oficial.
(2) Los bancos centrales pueden optar por publicar las sumas en euros exactas o redondeadas de otro modo.
(3) Incluidas las dotaciones para gastos administrativos.
(4) Esta partida se empleará en caso de contratación de servicios externos de producción de billetes (por el coste de
los servicios prestados por empresas externas a las que los bancos centrales encomienden la producción de
billetes). Se recomienda que los gastos relacionados con la emisión de billetes nacionales y en euros se llevena la cuenta de pérdidas y ganancias cuando se efectúen o sean facturados.2002O0010 — ES — 01.01.2003 — 000.001 — 44