Ε.Ε. Παρ. Ι(Ι)                                                                         Ν. 80(Ι)/2020  
Αρ. 4766,  3.7.2020                               
Ο περί Φορολογίας του Εισοδήματος (Τροποποιητικός) (Αρ. 4) Νόμος του 2020  εκδίδεται με δημοσίευση 
στην Επί σημη Εφημερίδα της Κυπριακής Δημοκρατίας σύμφωνα με το Άρθρο 52 του Συντάγματος.  
 
Αριθμός 80(Ι) του 2020  
ΝΟΜΟΣ ΠΟΥ ΤΡΟΠΟΠΟΙΕΙ ΤΟΥΣ ΠΕΡΙ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ ΤΟΥ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΝΟΜΟΥΣ  
ΤΟΥ 2002 ΕΩΣ (ΑΡ. 3) ΤΟΥ 2020 
Προοίμιο.  Για σκοπούς εναρμόνισης με τ ις πράξ εις της Ευ ρωπαϊκής Ένωσης με τίτλο -  
  
Επίσημη 
Εφημερίδα  
της Ε.Ε.: L 193, 
19.7.201 6,  
σ. 1. «Οδηγία (ΕΕ) 2016/1164 του Συμβουλίου της 12ης Ιουλίου 2016 για τη θέσπιση κανόνων κατά 
πρακτικών φοροαποφυγής που έχουν άμεση επίπτωση στη λειτουργία της εσωτερικής αγορά ς». 
και 
  
Επίσημη 
Εφημερίδα  
της Ε.Ε.: L 144, 
7.6.2017 ,  
σ. 1. «Οδηγία (ΕΕ) 2017 /952 του Συμβουλίου της 29ης Μαΐου  2017 για τη ν τροποποίηση της οδηγίας 
(ΕΕ) 2016/1164 όσον αφορά τις ασυμφωνίες στη μεταχείριση υβριδικών μέσων με τρίτες χώρες », 
 Η Βουλή τ ων Αντιπροσώπων ψηφίζει ως ακολούθως:  
  
Συνοπτικός  
τίτλος.  
118(I) του 2002  
230(Ι) του 2002  
162(Ι) του 2003  
195(Ι) του 2004  
92(Ι) του 2005  
113(Ι) του 2006  
80(Ι) του 2007  
138(Ι) του 2007  
32(I) του 2009  
45(Ι) του 2009  
74(Ι) του 2009  
110(Ι) του 2009  
41(Ι) τ ου 2010  
133(Ι) του 2010  
116(Ι) του 2011  
197(Ι) του 2011  
102(Ι) του 2012  
188(Ι) του 2012  
19(Ι) του 2013  
26(Ι) του 2013  
27(Ι) του 2013  
17(Ι) του 2014  
115(Ι) του 2014  
134(Ι) του 2014  
170(Ι) του 2014  
116(Ι) του 2015  
187(Ι) του 2015  
212(Ι) του 2015  
110(Ι) του 2 016 
135(Ι) του 2016  
119(Ι) του 2017  
134(I) του 2017  
165(I) του 2017  
  51(I) του 2018  
  96(I) του 2018  
122(I) του 2018  
 139(I) του 2018  
27(I) του 2019  
  28(I) του 2019  
63(Ι) του 2019  
151(Ι) του 2019  
152(Ι) του 2019  1.  Ο παρών Νόμος θα αναφέρεται ως ο περί Φορολογίας του Εισοδήματος (Τροποποιητικός) 
(Αρ. 4) Νόμος του 20 20 και θα διαβάζεται μαζί με τους περί Φορολογίας του Εισοδήματος Νόμους 
του 2002 έως (Αρ.  3) του 20 20 (που στο εξής θα αναφέ ρονται ως «ο βασικός νόμος») και ο 
βασικός νόμος και ο παρών Νόμος θα αναφέρονται μαζί ως οι περί Φορολογίας του Εισοδήματος 
Νόμοι του 2002 έως  (Αρ. 4) του 20 20. 
 
 
326
173(Ι) του 2019  
45(Ι) του 20 20 
58(Ι) του 20 20 
66(Ι) του 2020 . 
  
Τροποποίηση  
του άρθρου 2  
του βασικού                        
νόμου.  2.   Το άρθρο 2 το υ βασικού νόμου τροποποιείται με την προσθήκη , στην κατάλληλη 
αλφαβητική σειρά, των ακόλουθων νέων όρων και των ορισμών τους:  
 «“αγοραία υβριδική μεταβίβαση” σημαίνει υβριδική μεταβίβαση που συνάπτεται από χρηματιστή 
κατά τη συνήθη επιχειρηματική δραστηρι ότητα και όχι ως μέρος δομημένης ρύθμισης·  
  
 “αποτέλεσμα ασυμφωνίας” σημαίνει τη διπλή έκπτωση ή την έκπτωση χωρίς συμπερίληψη·  
  
 “ασυμφωνία στη μεταχείριση υβριδικών μέσων” σημαίνει την κατάσταση στην οποία εμπλέκεται 
εταιρεία κάτοικος της Δημοκρατί ας ή, αναφορικά με  τις διατάξεις  του εδαφίου (3) του άρθρου 11 A, 
μίαν οντότητα , όταν- 
  
  (α)  μία πληρωμή στο πλαίσιο ενός χρηματοπιστωτικού μέσου οδηγεί σε αποτέλεσμα  
έκπτωσης χωρίς συμπερίληψη και - 
    
   (i)  η πληρωμή δεν συμπεριλαμβάνεται στο ει σόδημα εντός ε υλόγου  διαστήματος. και  
 
   (ii)  το αποτέλεσμα ασυμφωνίας οφείλεται στις διαφορές στο χαρακτηρισμό του μέσου ή 
της πληρωμής που πραγματοποιείται στο πλαίσιό του. 
   
  Για τους σκοπούς της υποπαραγράφου ( i), η πληρωμή στο πλαίσιο ενός 
χρηματοπιστωτικού μέσου θεωρείται ότι συμπεριλαμβάνεται στο εισόδημα εντός εύλογου 
χρονικού διαστήματος , όταν-  
    
   (i)  η πληρωμή συμπεριλαμβάνεται από τη δικαιοδοσία του λήπτη κατά τη φορολογική 
περίοδο η οποία αρχίζει εντός δώδεκα ( 12) μηνών από τη λ ήξη της φορολογικής 
περιόδου του πληρωτή. ή 
 
(ii)  είναι εύλογο να αναμένεται ότι η πληρωμή θα συμπεριληφθεί από τη δικαιοδοσία του 
λήπτη σε μελλοντική φορολογική περίοδο και οι όροι πληρωμής είναι εκείνοι που 
αναμένεται να συμφωνηθούν μεταξύ ανεξάρτητων ε πιχειρήσεων·  
   
  (β)  μία πληρωμή σε υβριδική οντότητα οδηγεί σε έκπτωση χωρίς συμπερίληψη και αυτό το 
αποτέλεσμα ασυμφωνίας είναι το αποτέλεσμα των διαφορών στην κατανομή των 
πληρωμών προς την υβριδική οντότητα σύμφωνα με τη νομοθεσία της δικαιοδοσίας  όπου 
είναι εγκατεστημένη ή εγγεγραμμένη  η υβριδική οντότητα και της δικαιοδοσίας οποιου -
δήποτε προσώπου με συμμετοχή στην εν λόγω υβριδική οντότητα·  
   
  (γ)  μία πληρωμή σε οντότητα με μία ή περισσότερες μόνιμες εγκαταστάσεις οδηγεί σε 
έκπτωση χωρίς συμπερίληψη και  το αποτέλεσμα ασυμφωνίας είναι το αποτέλεσμα των 
διαφορών στην κατανομή των πληρωμών μεταξύ της έδρας και της μόνιμης εγκατάστασης 
ή μεταξύ δύο ή περισσότερων μόνιμων εγκαταστά σεων της ίδιας οντότητας , σύμφωνα με 
τη νομοθεσία της δικαιοδο σίας όπου δραστηριοποιείται η οντότητα·  
   
  (δ)  μία πληρωμή οδηγεί σε  έκπτωση χωρίς συμπερίληψη ως αποτέλεσμα πληρωμής προς 
μόνιμη εγκατάσταση που δεν λαμβάνεται υπόψη·  
   
  (ε)  μία πληρωμή από υβριδική οντότητα οδηγεί σε έκπτωση χωρίς συμπερίληψη και το 
αποτέλεσμα ασυμφωνίας οφείλεται στο γεγονός ότι η πληρωμή δεν λαμβάνεται υπόψη 
βάσει της νομοθεσίας της δικαιοδοσίας του  λήπτη·  
   
  (στ)  μία λογιζόμενη πληρωμή μεταξύ της έδρας και της μόνιμης εγκατάστασης ή μεταξύ δύο ή 
περισσότερων μόνιμων ε γκαταστάσεων οδηγεί σε έκπτωση χωρίς συμπερίληψη και το 
αποτέλεσμα ασυμφωνίας οφείλεται στο γεγονός ότι η πληρωμή δεν λαμβάνεται υπόψη 
βάσει της νομοθεσίας της δικαιοδοσίας του λήπτη· ή  
   
  (ζ)  προκύπτει αποτέλεσμα διπλής έκπτωσης.  
   
                 Για τους σκοπούς του παρόντος ορισμού - 
    
   (i) πληρωμή που αντιπροσωπεύει την υποκείμενη απόδοση ( underlying  return ) επί 
μεταβιβασθέντος χρηματοπιστωτικού μέσου δεν δημιουργεί  ασυμφωνία στη 
327
μεταχείριση υβριδικών μέσων βάσει των διατάξεων της παραγράφου  (α), όταν η 
πληρωμή γίνεται από χρηματιστή βάσει αγοραίας υβριδικής μεταβίβασης, εφόσον 
η δικαιοδοσία στην οποία υπάγεται ο πληρωτής απαιτεί από το χρηματιστή να  
περιλαμβάνει ως εισόδημα όλα τα ποσά που εισέπραξε σε σχέση με το μετα -
βιβαζόμενο χρηματοοι κονομικό μέσο·  
 
   (ii) ασυμφωνία στη μεταχείριση υβριδικών μέσων στο πλαίσιο των διατάξεων  των 
παραγράφων  (ε), (στ) ή (ζ) προκύπτει μόνο στο βαθμό που η δικαιοδοσία του 
πληρωτή παρέχει τη δυνατότητα η έκπτωση να συμψηφιστεί έναντι ποσού που 
δεν είναι εισόδημ α διπλής συμπερίληψης·  
 
   (iii) αποτέλεσμα ασυμφωνίας δεν θεωρείται ως ασυμφωνία στη μεταχείριση υβρι -
δικών μέσων, εκτός εάν προκύψει μεταξύ συνδεδεμένων επιχειρήσεων, μεταξύ 
εταιρείας κάτοικου της Δημοκρατίας και συνδεδεμένης επιχείρησης, μεταξύ της 
έδρας και  της μόνιμης εγκατάστασης, μεταξύ δύο ή περισσότερων μόνιμων 
εγκαταστάσεων της ίδιας οντότητας ή μέσω δομημένης ρύθμισης. 
  
 “διπλή έκπτωση” σημαίνει την έκπτωση της ίδιας πληρωμής, δαπανών ή ζημιών στη δικαιοδοσία 
από την οποία πηγάζει η πληρωμή ή έχουν  πραγματοποιηθεί οι δαπάνες ή προκύπτουν οι ζημίες 
(δικαιοδοσία του πληρωτή) και σε μία άλλη δικαιοδοσία (δικαιοδοσία του επενδυτή) , στην 
περίπτωση δε πληρωμής από υβριδική οντότητα ή μόνιμη εγκατάσταση, η δικαιοδοσία του 
πληρωτή είναι αυτή στην οποία η υβ ριδική οντότητα ή μόνιμη εγκατάσταση έχει συσταθεί ή είναι 
εγκατεστημένη. 
  
 “δομημένη ρύθμιση” σημαίνει τη ρύθμιση που αφορά  σε ασυμφωνία στη μεταχείριση υβριδικών 
μέσων , όπου το αποτέλεσμα ασυμφωνίας αποτιμάται στους όρους της ρύθμισης ή τη ρύθμιση που  
έχει σχεδιαστεί για να παράγει αποτέλεσμα ασυμφωνίας στη μεταχείριση υβριδικών μέσων, εκτός 
εάν η εταιρεία κάτοικος της Δημοκρατίας ή μ ία συνδεδεμένη επιχείρηση δεν μπορούσε ευλόγως να 
αναμένεται ότι θα είχε επίγνωση της ασυμφωνίας στη μεταχείριση υβριδικ ών μέσων και δεν  είχε 
μερίδιο στην αξία του φορολογικού οφέλους που συνεπάγεται η ασυμφωνία στη μεταχείριση 
υβριδικών μέσων·  
  
 “εισόδημα διπλής συμπερίληψης” σημαίνει κάθε στοιχείο εισοδήματος , το οποίο περιλαμβάνεται 
στο πλαίσιο της νομοθεσίας και των  δύο δικαιοδοσιών όπου το αποτέλεσμα ασυμφωνίας έχει 
προκύψει·  
  
 “έκπτωση” σημαίνει το ποσό που  παραχωρείται ως έκπτωση από το φορολογητέο εισόδημα , 
σύμφωνα με τη νομοθεσία της δικαιοδοσίας του πληρωτή ή του επενδυτή , ο δε όρος “παραχωρείται 
ως έκπτωση ” ερμηνεύεται αναλόγως·  
  
 “έκπτωση χωρίς συμπερίληψη” σημαίνει την έκπτωση πληρωμής ή  λογιζόμενης πληρωμής μεταξύ 
της έδρας και της μόνιμης εγκατάστασης ή μεταξύ δύο ή περισσότερων μόνιμων εγκαταστάσεων σε 
οποιαδήποτε δικαιοδοσία στην οποία η πληρωμή ή  η λογιζόμενη πληρωμή θεωρείται ότι έχει 
υλοποιηθεί  (δικαιοδοσία του πληρωτή) χωρίς αντίστοιχη συμπερίληψη για φορολογικούς σκοπούς 
της εν λόγω πληρωμής ή της λογιζόμενης πληρωμής στη δικαιοδοσία του λήπτη, η δε δικαιοδοσία 
του λήπτη είναι οποιαδήποτε δικ αιοδοσία στην οποία η πληρωμή ή η λογιζόμενη πληρωμή 
εισπράττεται ή αντιμετωπίζεται ως εισπραχθείσα , σύμφωνα με τη νομοθεσία οποιασδήποτε άλλης 
δικαιοδοσίας·  
  
 “μόνιμη εγκατάσταση η οποία δεν λαμβάνεται υπόψη” σημαίνει  οποιαδήποτε ρύθμιση που 
αντιμετωπί ζεται ως εάν να δημιουργ ούσε   μόνιμη εγκατάσταση σύμφωνα με τη νομοθεσία της 
έδρας και δεν αντιμετωπίζεται ως εάν να δημιουρ γούσε  μόνιμη εγκατάσταση από τη νομοθεσία της 
άλλης δικαιοδοσίας·  
  
 “συμπερίληψη” σημαίνει το ποσό το οποίο λαμβάνεται υπόψη στο φορολογητέο εισόδημα σύμφωνα 
με τη νομοθεσία της δικαιοδοσίας του λήπτη , πληρωμή δε στο πλαίσιο ενός χρηματοπιστωτικού 
μέσου δεν αντιμετωπίζεται ως συμπεριληφθείσα , στο βαθμό που η πληρωμή δικαιολογεί 
οποιαδήποτε φορολογική ελάφρυνση που οφείλεται αποκλεισ τικά στον τρόπο χαρακτηρισμού της 
πληρωμής αυτής από τη νομοθεσία της δικαιοδοσίας του λήπτη , ο δε όρος “συμπεριλαμβάνεται” 
ερμηνεύεται αναλόγως·   
  
 “υβριδική μεταβίβαση” σημαίνει ρύθμιση μεταβίβασης χρηματοπιστωτικού μέσου όταν η υποκείμενη 
απόδοση του  μέσου λογίζεται για φορολογικούς σκοπούς ότι προκύπτει ταυτόχρονα από 
περισσότερα του ενός μέρη στη ρύθμιση·  
  
 “υβριδική οντότητα” σημαίνει κάθε οντότητα ή ρύθμιση που θεωρείται ως φορολογητέα οντότητα 
σύμφωνα με τη νομοθεσία μ ίας δικαιοδοσίας και της οποίας το εισόδημα ή οι δαπάνες 
αντιμετωπίζονται ως εισόδημα ή δαπάνες ενός ή περισσότερων άλλων προσώπων βάσει της 
328
νομοθεσίας άλλης δικαιοδοσίας·  
  
 “φορολογική ελάφρυνση” σημαίνει τη φορολογική απαλλαγή, τη μείωση του φορολογικού 
συντελεστή ή κάθε έκπτ ωση ή επιστροφή φόρου , εξαιρουμένης της πίστωσης  φόρου για φόρους 
που παρακρατούνται στην πηγή·  
  
 “χρηματιστής” σημαίνει άτομο ή οντότητα που εξ επαγγέλματος αγοράζει και πωλεί σε τακτική βάση 
χρηματοπιστωτικά μέσα , για λογαριασμό του ιδίου , με σκοπό τ ο κέρδος·  
  
 “χρηματοπιστωτικό μέσο” σημαίνει κάθε μέσο στο βαθμό που δημιουργεί απόδοση από 
χρηματοδότηση ή απόδοση των ιδίων κεφαλαίων που φορολογείται σύμφωνα με τους κανόνες που 
ισχύουν για τη φορολόγηση του χρέους, των κεφαλαίων ή των παραγώγων σύμφ ωνα με τη 
νομοθεσία της δικαιοδοσίας είτε του λήπτη είτε του πληρωτή και περιλαμβάνει υβριδική 
μεταβίβαση· ». 
  
Τροποποίηση  
του βασικού 
νόμου  με την 
προσθήκη  
νέων  άρθρων 
11Α, 11Β και 11Γ . 3.  Ο βασικός νόμος τροποποιείται με την προσθήκη, αμέσως μετά το άρθρο 11  αυτού , των 
ακόλουθων νέων άρθρων: 
  
 «Ασυμφωνίες  
στη μεταχείριση 
υβριδικών μέσων.  11Α.-(1) Στο βαθμό που μ ία ασυμφωνία στη μεταχείριση υβριδικών μέσων 
οδηγεί σε διπλή έκπτωση - 
 
    
   (α)  η έκπτωση του επενδυτή που είναι κάτοικος της Δημοκρα τίας δεν 
παραχωρείται· και  
    
   (β)  όταν η έκπτωση παραχωρείται στη φορολογική κατοικία του επενδυτή 
που δεν είναι κάτοικος της Δημοκρατίας, η έκπτωση του πληρωτή που 
είναι κάτοικος της Δημοκρατίας δεν παραχωρείται:  
    
    Νοείται ότι , έκπτωση η οπ οία δεν παραχωρείται δύναται να συμψηφιστεί 
έναντι του εισοδήματος διπλής συμπερίληψης που προκύπτει είτε στο τρέχον 
ή σε μεταγενέστερο φορολογικό έτος.  
   
  (2) Στο βαθμό που μία ασυμφωνία στη μεταχείριση υβριδικών μέσων 
οδηγεί σε έκπτωση χωρίς συμπερί ληψη - 
   
   (α)  η έκπτωση του πληρωτή που είναι κάτοικος της Δημοκρατίας δεν 
παραχωρείται· και  
    
   (β) όταν η έκπτωση παραχωρείται στη φορολογική κατοικία  του 
πληρωτή που δεν είναι κάτοικος της Δημοκρατίας, το ποσό της 
πληρωμής που διαφορετικά θα δημιουργούσε αποτέλεσμα ασυμ -
φωνίας συμπεριλαμβάνεται στα φορολογητέα έσοδα του λήπτη που 
είναι κάτοικος της Δημοκρατίας:  
    
   Νοείται ότι , οι διατάξεις των παραγράφων (α) και (β) δεν εφαρμόζονται για 
ασυμφωνίες στη μεταχείριση υβριδικών μέσων που προκ ύπτουν μέχρι τ ην 31η 
Δεκεμβρίου 2022 από πληρωμή τόκου βάσει χρηματοπιστωτικού μέσου προς 
συνδεδεμένη επιχείρηση, όταν ισχύουν σωρευτικά τα ακόλουθα:  
   
  (i)   Tο χρηματοπιστωτικό μέσο έχει χαρακτηριστικά μετατροπής, διάσωσης 
με ίδια μέσα ή απομείωσης ∙ 
 
  (ii)  το χρηματοπιστωτικό μέσο έχει εκδοθεί με μόνο σκοπό να ικανοποιήσει 
απαιτήσεις ικανότητας απορρόφησης ζημιών που ισχύουν για τον 
τραπεζικό τομέα και το χρηματοοικονομικό μέσο αναγνωρίζεται ως 
τέτοιο στις απαιτήσεις ικανότητας απορρόφησης ζημιών τ ης εταιρείας 
κάτοικου της Δημοκρατίας ∙ 
 
  (iii)    το χρηματοπιστωτικό μέσο έχει εκδοθεί - 
   (αα) σε σχέση με χρηματοπιστωτικά μέσα με χαρακτηριστικά 
μετατροπής, διάσωσης με ίδια μέσα ή απομείωσης στο επίπεδο 
της μητρικής εταιρείας ∙ 
329
   (ββ)    σε  επίπε δο που απαιτείται , ώστε να πληρούνται οι ισχύουσες 
απαιτήσεις ικανότητας απορρόφησης ζημιών ∙ 
   (γγ)   όχι ως μέρος δομημένης ρύθμισης. και 
 
  (iv)    η συνολική καθαρή έκπτωση για τον ενοποιημένο όμιλο βάσει της ρύ -
θμισης δεν υπερβαίνει το ποσό που θα π ροέκυπτε εάν η εταιρεία 
κάτοικος της Δημοκρατίας είχε εκδώσει το εν λόγω χρηματοπιστωτικό 
μέσο απευθείας στην αγορά:  
   
   Νοείται περαιτέρω ότι , οι διατάξεις της παραγράφου (β) δεν εφαρμόζ ονται 
για ασυμφωνίες στη μεταχείριση υβριδικών μέσων,  όπως ορίζο νται στις 
διατάξεις των παραγράφ ων (β), (γ), (δ) ή (στ) του ορισμού «ασυμφωνία στη 
μεταχείριση υβριδικών μέσων»  του άρθρου 2 : 
   
   Νοείται έτι περαιτέρω ότι, στην περίπτωση που εφαρμόζονται οι διατάξεις 
του παρόν τος εδαφίου  και της πρώτη ς επιφύλαξη ς του εδαφίου (20) του 
άρθρου 8 , εφαρμόζονται οι διατάξεις του εδαφίου (20) του άρθρου 8.  
   
  (3) Ουδεμία έκπτωση παραχωρείται για οποιαδήποτε πληρωμή 
διενεργείται από εταιρεία κάτοικο της Δημοκρατίας στο βαθμό που η 
πληρωμή, άμεσα ή έμμεσα, χρηματοδοτεί εκπ ιπτόμενη δαπάνη που 
δημιουργεί ασυμφωνία στη μεταχείριση υβριδικών μέσων μέσω συναλλαγής ή 
σειράς συναλλαγών μεταξύ συνδεδεμένων επιχειρήσεων ή  έχει διενεργηθεί 
ως μέρος μίας δομημένης ρύθμισης, εκτός στο βαθμό που μία από τις 
δικαιοδοσίες που εμπλέκονται  στη συναλλαγή ή σειρά συναλλαγών έχει 
προβεί σε ισοδύναμη προσαρμογή όσον αφορά την εν λόγω ασυμφωνία στη 
μεταχείριση υβριδικών μέσων.  
   
   (4) Στο βαθμό που μία ασυμφωνία στη μεταχείριση υβριδικών μέσων 
αφορά εισόδημα από μόνιμη εγκατάσταση εξωτερικού , την οποία διατηρεί 
εταιρεία που είναι κάτοικος της Δημοκρατίας και η οποία δεν λαμβάνεται 
υπόψη στη δικαιοδοσία της άλλης χώρας, τότε η απαλλαγή των κερδών της 
μόνιμης εγκατάστασης εξωτερικού που προβλέπεται στις διατάξεις τ ου 
εδαφίου (3) του άρθρου 36 δ εν τυγχάνει εφαρμογής:  
   
   Νοείται ότι , οι διατάξεις του παρόντος εδαφίου δεν εφαρμόζονται σε 
περίπτωση που το εισόδημα της μόνιμης εγκατάστασης που δεν λαμβάνεται 
υπόψη εξαιρείται του φόρου στη Δημοκρατία , με βάση σύμβαση για αποφυγή 
διπλής φορολογίας  που έχει συνομολογήσει η Δημοκρατία με άλλη χώρα που 
δεν είναι κράτος μέλος.  
   
  (5) Στο βαθμό που μία υβριδική μεταβίβαση έχει σχεδιαστεί με σκοπό την 
παραχώρηση  ελάφρυνσης για φόρο που παρακρατήθηκε στην πηγή επί μίας 
πληρωμής που προκύπτει από μετα βιβασθέν χρηματοπιστωτικό μέσο σε 
περισσότερα του ενός εκ των εμπλεκόμενων μερών, η παραχώρηση 
ελάφρυνσης στη Δημοκρατία από το  φόρο παρακράτησης περιορίζεται κατ' 
αναλογίαν προς το καθαρό φορολογητέο εισόδημα όσον αφορά την πληρωμή.  
   
  (6) Για τους σκ οπούς του παρόντος άρθρου, «συνδεδεμένη επιχείρηση» 
έχει την έννοια που αποδίδεται στον όρο αυτό από  τις διατάξεις  της 
παραγράφου (η) του εδαφίου  (16) του άρθρου 11:  
   
   Νοείται ότι, σε περίπτωση  που το αποτέλεσμα ασυμφωνίας απορρέει από 
τις διατάξεις των παραγράφ ων (β), (γ), (δ), (ε) ή (ζ) του ορισμού «ασυμφωνία 
στη μεταχείριση υβριδικών μέσω ν» του άρθρου 2 ή εάν απαιτείται 
προσαρμογή σύμφωνα με τις διατάξεις του εδαφίου (3) ή του άρθρου 11Β, η 
απαίτηση για είκοσι πέντε τοις εκατό ν (25%) που προβλέπετα ι στον ορισμό 
της «συνδεμένης επιχείρησης» στην παράγραφο (η) του εδαφίου (16) του 
άρθρου 11 καθορίζεται  στο πενήντα τοις εκατό ν (50%) : 
   
   Νοείται περαιτέρω ότι , πρόσωπο το οποίο ενεργεί από κοινού με άλλο 
πρόσωπο ως προς τα δικαιώματα ψήφου ή την ιδιοκτησία  του κεφαλαίου μίας 
οντότητας θεωρείται ότι διατηρεί συμμετοχή στο σύνολο των δικαιωμάτων 
ψήφου ή της ιδιοκτησίας του κεφαλαίου της οντότητας που κατέχονται από το 
άλλο πρόσωπο:  
    
 
330
   Νοείται έτι περαιτέρω ότι , ως συνδεδεμένη επιχείρηση σημαίνει  επίσης την 
οντότητα που ανήκει στον ίδιο ενοποιημένο όμιλο για λογιστικούς σκοπούς 
στον οποίο ανήκει και η εταιρεία κάτοικος της Δημοκρατίας, την επιχείρηση 
στην οποία η εταιρεία κάτοικος της Δημοκρατίας ασκεί σημαντική επιρροή 
στον τομέα της διαχείρισης ή την επιχείρηση που ασκεί σημαντική επιρροή 
στη διαχείριση της εταιρείας κάτοικου της Δημοκρατίας.  
   
    (7) Οι διατάξεις του παρόντος άρθρου εφαρμόζονται και στην περίπτωση 
μόνιμης εγκατάστασης στη Δημοκρατία εταιρείας μη κάτοικου της Δημο -
κρατίας.  
   
    (8) Η έκπτωση επί νέων κεφαλαίων που παραχωρείται με βάση τις 
διατάξεις του άρθρο υ 9Β, καθώς και παρόμοιες εκπτώσεις που παραχω -
ρούνται σε άλλες δικαιοδοσίες δεν εμπίπτουν στο πεδίο εφαρμογής του 
παρόντος άρθρου.  
   
 Ασυμφωνίες στη 
μεταχείριση 
αντίστροφων 
υβριδικών μέσων.  11Β.-(1) Σε περίπτωση που μία ή περισσότερες συνδεδεμένες επιχει -
ρήσεις που δεν είναι κάτοικοι της Δημοκρατίας συμμετέχουν συνολικά, άμεσα 
ή έμμεσα, με ποσοστό ανερχόμενο στο πενήντα τοις εκατόν (50%) ή 
περισσότερο στα δικαιώματα ψήφου, στο κεφάλαιο ή στα κέρδη μίας 
υβριδικής οντότητας που έχει συσταθεί ή είναι εγκατεστημένη στη Δημοκρατία 
και οι οποίες βρίσκονται σε δικαιοδοσία ή δικαιοδοσίες που αντιμετωπίζουν 
την υβριδική οντότητα ως πρόσωπο που υπόκειται σε φόρο, τότε η υβριδικ ή 
οντότητα θεωρείται εταιρεία κάτοικος της Δημοκρατίας  και το εισόδημ ά της 
είναι φορολογητέο με βάση τις διατάξεις του παρόντος Νόμου και του περί 
Έκτακτης Εισφοράς για την Άμυνα της Δημοκρατίας Νόμου , στο βαθμό που 
το εν λόγω εισόδημα δεν υπόκειται άλλως πως σε φόρο στη Δημοκρατία ή σε 
οποιαδήποτε άλλη δικαιοδοσία.  
   
   (2) Οι διατάξεις του εδαφίου (1) δεν εφαρμόζονται σε οργανισμούς 
συλλογικών επενδύσεων , για τους σκοπούς δε του παρόντος εδαφίου  
“οργανισμός συλλογικών επενδύσεων” σημαίνει οργανισμό που  συστάθηκε 
σύμφωνα με τον περί Ανοικτού Τύπου Οργανισμών Συλλογικών Επενδύσεων 
Νόμο και οργανισμό που συστάθηκε σύμφωνα με τον περί των Οργανισμών 
Εναλλακτικών Επενδύσεων Νόμ ο. 
   
  (3) Για τους σκοπούς του παρόντος άρθρου, «συνδεδεμένη επιχείρηση» 
έχει την έννοια που αποδίδεται στον όρο αυτό από  τις διατάξεις  του εδαφίου 
(6) του άρθρου 11Α.  
   
  (4) Οι διατάξεις του παρόντος άρθρου εφαρμόζονται και στην περίπτωση 
μόνιμης εγκατάστασης στη Δημοκρατία εταιρείας μη κάτοικου της Δημο -
κρατίας.  
   
 Ασυμφωνί ες στη 
μεταχείριση 
φορολογικής 
κατοικίας.  11Γ.-(1) Σε περίπτωση που εταιρεία κάτοικος της Δημοκρατίας είναι 
φορολογικός κάτοικος και άλλης δικαιοδοσίας και στο βαθμό που παρα -
χωρείται έκπτωση για πληρωμή, δαπάνες ή ζημιές από το φορολογητέο 
εισόδημα της ετ αιρείας αυτής τόσο στη Δημοκρατία όσο και στην άλλη 
δικαιοδοσία, τότε , ανεξαρτήτως  οποιωνδήποτε άλλ ων διατάξε ων του 
παρόντος Νόμου δεν παραχωρείται σχετική έκπτωση στη Δημοκρατία στο 
βαθμό που η άλλη δικαιοδοσία επιτρέπει την έκπτωση έναντι εισοδήματος 
που δεν αποτελεί εισόδημα διπλής συμπερίληψης , ως ορίζεται  στις διατάξεις 
του άρθρο υ 2: 
   
   Νοείται ότι, στην περίπτωση που η άλλη δικαιοδοσία είναι κράτος μέλος 
και σύμφωνα με τη σύμβαση για αποφυγή διπλής φορολογίας μεταξύ της 
Δημοκρατίας και του άλλου κράτους μέλους η εταιρεία δεν λογίζεται ως 
κάτοικος της Δημοκρατίας, η έκπτωση δεν παραχωρείται στη Δημοκρατία.  
   
  (2) Οι διατάξεις του παρόντος άρθρου εφαρμόζονται και στην περίπτωση 
μόνιμης  εγκατάστασης στη Δημοκρατία εταιρείας μη κάτοικου της Δημο -
κρατίας.».  
  
Τροποποίηση  
του βασικού 
νόμου με την 
προσθήκη νέου 
άρθρου 33Β.  4.  Ο βασικός νόμος τροποποιείται με την προσθήκη, αμέσως μετά το άρθρο 33Α αυτού, του 
ακόλουθου άρθρου:  
 
331
 «Φορολόγηση 
κατά την έξοδο.  33Β.-(1) Στο εισόδημα εταιρείας κ ατοίκου τ ης Δημοκρατίας ή μόνιμης 
εγκατάστασης στη Δημοκρατία εταιρείας μη κ ατοίκου της Δημοκρατίας, ανάλογα 
με την περίπτωση, προστίθεται ποσό ίσο με τη διαφορά μεταξύ της αγοραία ς 
αξίας των μεταβιβασθέντων περιουσιακών στοιχείων κατά τη χρονική στιγμή της 
εξόδου αυτών και της  αξίας τους για φορολογικούς σκοπούς, σε οποιαδήποτε 
από τις ακόλουθες περιπτώσεις:  
   
   (α)  Eταιρεία ς κατοίκου της Δημοκρατίας , η οποία μεταβιβάζει περιουσιακά 
στοιχεία από την έδρα της στη μόνιμη εγκατάσταση που διατηρεί σε 
άλλο κράτος  μέλος ή σε τρίτη χώρα, εφόσον η Δημοκρατία δεν έχει 
πλέον το δικαίωμα φορολόγησης των μεταβιβασθέντων περιουσιακών 
στοιχείων λόγω της μεταβίβασηςˑ  
    
   (β)  εταιρεία ς μη κ ατοίκου της Δημοκρατίας με μόνιμη εγκατάσταση στη 
Δημοκρατία , η οποία μεταβιβάζει περιουσιακά στοιχεία από τη μόνιμη 
εγκατάσταση που διατηρεί στη Δημοκρατία στην έδρα της ή σε άλλη 
μόνιμη εγκατάσταση που  διατηρεί σε άλλο κράτος μέλος ή σε τρίτη 
χώρα, εφόσον η Δημοκρατία δεν έχει πλέον το δικαίωμα φορολόγησης 
των μεταβιβασθέντων περιουσ ιακών στοιχείων λόγω της μεταβίβασηςˑ  
    
   (γ)  εταιρεία ς κατοίκου της Δημοκρατίας , η οποία μεταφέρει τη φορολογική 
της κατοικία σε άλλο κράτος μέλος ή σε τρίτη χώρα, περιουσιακά δε 
στοιχεία, τα οποία παραμένουν ουσιωδώς συνδεδεμένα με μόνιμη 
εγκατάστα ση που δύναται να δημιουργηθεί στη Δημοκρατία μετά την 
μεταφορά της φορολογικής κατοικίας και για τα οποία η Δημοκρατία 
διατηρεί δικαίωμα φορολόγησης δεν υπόκεινται στις διατάξεις του 
παρόντος άρθρουˑ  
    
   (δ)  εταιρεία ς μη κ ατοίκου της Δημοκρατίας με μόνιμη εγκατάσταση στη 
Δημοκρατία , η οποία μεταφέρει την επιχείρηση που ασκείται από τη 
μόνιμη εγκατάσταση που διατηρεί στη Δημοκρατία σε άλλο κράτος 
μέλος ή σε τρίτη χώρα, εφόσον η Δημοκρατία δεν έχει πλέον το 
δικαίωμα φορολόγησης των μεταβιβασθέντων περι ουσιακών στοι -
χείων λόγω της μεταβίβασης.  
    
  (2) Σε περίπτωση που εφαρμόζονται οι διατάξεις του εδαφίου (1) , το ποσό 
που προστίθεται στο εισόδημα εταιρείας κάτοικου της Δημοκρατίας ή μόνιμης 
εγκατάστασης στη Δημοκρατία εταιρείας μη κάτοικου της Δημοκρ ατίας υπόκειται 
στις διατάξεις του παρόντος Νόμου.  
   
  (3) Σε περίπτωση που η μεταβίβαση στη Δημοκρατία  περιουσιακών 
στοιχείων ή η μεταφορά στη Δημοκρατία της φορολογικής κατοικίας εταιρείας ή 
επιχείρησης που ασκείται μέσω μόνιμης εγκατάστασης γίνεται από άλλο κράτος 
μέλος, ως αρχική φορολογική αξία των μεταβιβασθέντων περιουσιακών 
στοιχείων για σκοπούς του παρόντος Νόμου θεωρείται η αξία ως αυτή έχει 
ορισθεί από το κράτος μέλος από το οποίο έγινε η μεταβίβαση ή η μεταφορά, 
εκτός εάν αυτή δεν αντικατοπτ ρίζει την αγοραία αξία των μεταβιβασθέντων 
περιουσιακών στοιχείων.  
   
   (4) Σε περίπτωση που περιουσιακά στοιχεία , τα οποία  έχουν μεταβιβασθεί 
εκτός Δημοκρατίας δυνάμει των διατάξεων των παραγράφων (α), (β), (γ) ή (δ) 
του εδαφίου (1) πρόκειται να επανέλ θουν στη Δημοκρατία εντός περιόδου 
δώδεκα (12) μηνών, οι διατάξεις του παρόντος άρθρου δεν εφαρμόζονται σε 
μεταβιβάσεις περιουσιακών στοιχείων που σχετίζονται με τη χρηματο δότηση 
κινητών αξιών,  περιουσιακών στοιχείων που παρέχονται ως εξασφάλιση ή όταν 
η μεταβίβαση περιουσιακών στοιχείων πραγματοποιείται για την κάλυψη 
κεφαλαιακών απαιτήσεων προληπτικής εποπτείας ή για σκοπούς διαχείρισης 
ρευστότητας.  
   
  (5)  Για τους σκοπούς του παρόντος άρθρου:  
   
  “αγοραία αξία ” σημαίνει το ποσό έναντι του οποίο υ περιουσιακό 
στοιχείο δύναται  να ανταλλαγεί ή οι αμοιβαίες υποχρεώσεις μπορούν 
να διακανονιστούν μεταξύ εθελουσίως ενεργούντων μη συνδεδεμένων 
αγοραστών και πωλητών σε απευθείας συναλλαγή·  
   
  “μεταβίβαση περιουσιακών στοιχείων ” σημαίνει πράξη με την ο ποία η 
Δημοκρατία χάνει το δικαίωμα φορολόγησης των μεταβιβασθέντων 
332
περιουσιακών στοιχείων, ενώ τα περιουσιακά στοιχεία παραμένουν 
υπό τη νομική ή την οικονομική κυριότητα του ίδιου προσώπουˑ  
   
  “μεταφορά της φορολογικής κατοικίας ” σημαίνει πράξη με τη ν οποία 
πρόσωπο παύει να είναι κάτοικος της Δημοκρατίας, ενώ αποκτά 
φορολογική κατοικία σε άλλο κράτος  μέλος ή τρίτη χώραˑ  
   
  “μεταφορά της επιχείρησης που ασκείται μέσω μόνιμης εγκατάστασης ” 
σημαίνει πράξη με την οποία πρόσωπο παύει να υπόκειται σε φό ρο 
στη Δημοκρατία, ενώ ταυτόχρονα υπόκειται σε φόρο σε άλλο κράτος 
μέλος ή τρίτη χώρα, χωρίς να καθίσταται κάτοικος για φορολογικούς 
σκοπούς στο εν λόγω κράτος μέλος ή στην τρίτη χώρα.».  
   
Έναρξη  
της ισχύος  
του παρόντος 
Νόμου.  5.-(1) Τηρουμένων των δι ατάξεων του εδαφίου (2),  η ισχύς του παρόντος Νόμου  λογίζεται ότι 
άρχισε  την 1η Ιανουαρίου 2020 . 
 (2)  Η ισχύς του άρθρου 11Β , το οποίο εισάγεται με το άρθρο 3 του παρόντος Νόμου, αρχίζει 
την 1η Ιανουαρίου 2022.  
 
 
 
 
333