ΕΠΙΤΡΟΠΗ ΤΩΝ ΕΥΡΩΠΑΪΚΩΝ ΚΟΙΝΟΤΗΤΩΝ 
COM(92) 580 τελικό 
Βρυξέλλες, 18 Δεκεμβρίου 1992 
Πρόταση 
ΚΑΝΟΝΙΣΜΟΥ (ΕΟΚ) ΤΟΥ ΣΥΜΒΟΥΛΙΟΥ 
για 'ΐροιιοιιο ί ηση ι ου κανονισμού (ΕΟΚ, ΕΥΡΑΤΟΜ) αριθ. 1553/89 ι ου Συμβουλίου 
της 29ης Μαίου 1989 σχετικά με το ομοιόμορφο οριστικό καθεστώς 
είσπραξης των ιδίων πόρων που προέρχονται από το φόρο 
επί της προστιθέμενης αξίας 
(υποβληθείσα από την Επιτροπή) 

Αιτιολογικές σκέψεις ^^ • 
1. Ε ιοαγωγη 
1.1. 0 κανονισμός (ΕΟΚ, ΕΥΡΑΤΟΜ) 1553/89 του Συμβουλίου σχετικά με το 
ομοιόμορφο οριστικό καθεστώς είσπραξης των ι οίων πόρων που 
προέρχονται από το φόρο επί της προστιθέμενης αξίας, στο εζής 
"κανονισμός 1553/89", εγκρίθηκε στις 29 Μαίου 1989 και άρχισε να 
εφαρμόζεται από την 1η Ιανουαρίου 1989. Από την ημερομηνία αυτή 
ο κανονισμός 1553/89 αντικατέστησε τον κανονισμό 2892/77, ο 
οποίος πάντως συνέχισε να εφαρμόζεται για την κατάρτιση ή για τη 
διόρθωση των καταστάσεων που αφορούν τις (3άσεις ΦΠΑ των ετών 
πριν το 1989. 
1.2. Όπως προβλέπεται από την απόφαση "ίδιοι πόροι" 88/376 του 
Συμβουλίου, ο πόρος ΦΠΑ λαμβάνεται από την εφαρμογή ενός 
συντελεστή στη βάση ΦΠΑ η οποία καθορίζεται κατ'ομοιόμορφο τρόπο 
για όλα τα κράτη μέλη σύμφωνα με τους κοινοτικούς κανόνες. 
Οι κανόνες αυτοί προκύπτουν αφενός από την 6η οδηγία ΦΠΑ 
77/388/ΕΟΚ, η οποία καθορίζει την ενιαία βάση ΦΠΑ, και αφετέρου 
από τον κανονισμό 1553/89, ο οποίος περιλαμβάνει τις απαραίτητες 
διατάζεις για τον ομοιόμορφο καθορισμό του πόρου ΦΠΑ στις 
περιπτώσεις που η έκτη οδηγία προβλέπει ότι τα κράτη μέλη 
μπορούν να εφαρμόζουν ειδικά καθεστώτα ΦΠΑ ή να κάνουν επιλογή 
μεταξύ της φορολόγησης ή της απαλλαγής ορισμένων πράξεων. 
1.3. Το Συμβούλιο όμως ενέκρινε και άλλες οδηγίες σχετικά με το ΦΠΑ 
οι οποίες τροποποίησαν ορισμένες διατάξεις της 6ης οδηγίας. 
Πρόκειται συγκεκριμένα για την οδηγία 91/680/ΕΟΚ η οποία 
προβλέπει την εφαρμογή από την 1η Ιανουαρίου 1993 ενός 
μεταβατικού καθεστώτος εφαρμογής του ΦΠΑ στις ανταλλαγές μεταξύ 
των κρατών μελών ενόψει της κατάργησης των φορολογικών συνόρων. 
Είναι απαραίτητο λοιπόν να τροποποιηθεί ο κανονισμός 1553/89 με 
βάση τις αλλαγές που έγιναν στην έκτη οδηγία. 
1.4. Όταν έγιναν γνωστές οι γνώμες του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου στα 
πλαίσια της διαδικασίας απαλλαγής σχετικά με τον προϋπολογισμό 
και του Ελεγκτικού Συνεδρίου στην ετήσια έκθεση του σχετικά με 
το οικονομικό έτος 1990, κρίθηκε σκόπιμο να αναφέρονται με 
σαφήνεια σε ένα παράρτημα του νέου κανονισμού οι μέθοδοι 
υπολογισμού που είναι απαραίτητες για τον προσδιορισμό, 
κατ'ομοιόμορφο τρόπο, ορισμένων στοιχείων της βάσης του πόρου 
ΦΠΑ. 
2. Ποοτεινόμενεο τοοποποι ήσει ς 
2.1. Άρθρο 2, 1η παράγραφος 
2.1.1. Ενόψει της αντικατάστασης από την 1η Ιανουαρίου 1993 των 
εννοιών εισαγωγές και εξαγωγές προς ένα άλλο κράτος μέλος 
από τις έννοιες ενδοκοινοτικές αγορές και παραδόσεις, πρέπει 
να τροποποιηθεί το κείμενο αυτής της διάταξης με την 
προσθήκη μιας παραπομπής στις διατάζεις που συμπληρώνουν την 
οδηγία 77/388/ΕΟΚ σχετικά με τις πράξεις που υπόκεινται στο 
ΦΠΑ (άρθρο 28α) και τις απαλλασσόμενες πράξεις (άρθρα 28 γ) 
και 28 1α)). 
2.1.2. Το άρθρο 2 παράγραφος 3 της οδηγίας 91/680/ΕΟΚ προβλέπει ότι 
οι διατάξεις της οδηγίας 69/169/ΕΟΚ ("φορολογικές απαλλαγές 
ταξιδιωτών") παύουν να ισχύουν από την 1η Ιανουαρίου 1993 
όσον αφορά τις σχέσεις μεταξύ των κρατών μελών, γεγονός που 
έχει τις ακόλουθες συνέπειες : 
α) Οι ταξιδιώτες που προέρχονται από τα άλλα κράτη μέλη δεν 
δικαιούνται πλέον τις φορολογικές απαλλαγές οι οποίες 
προβλέπονται από αυτή την οδηγία για τις αγορές που 
πραγματοποιούν σε ένα άλλο κράτος μέλος. 
β) Τα κράτη μέλη εξακολουθούν να εφαρμόζουν τις φορολογικές 
απαλλαγές που προβλέπονται από αυτή την οδηγία για τις 
αγορές που πραγματοποιούνται στα πλαίσια της διακίνησης 
των ταξιδιωτών μεταξύ τρίτων χωρών και της Κοινότητας. 
Κρίθηκε σκόπιμο λοιπόν να διευκρινιστεί ότι η βάση του πόρου 
ΦΠΑ δεν περιλαμβάνει τις πράξεις που ορίζονται στο σημείο β) 
παραπάνω. 
2.2. Άρθρο 2, παράγραφος 2, 3η περίπτωση 
Η οδηγία 91/680 πρόσθεσε στο άρθρο 28 της 6ης οδηγίας τη νέα 
παράγραφο 3α), η οποία επιτρέπει στην Ισπανία να απαλλάσσει 
ορισμένες πράξεις που περιλαμβάνονται στο παράρτημα ΣΤ, σημείο 2 
καθώς και τις πράξεις που ορίζονται στα σημεία 23 και 25 του 
ίδιου παραρτήματος της 6ης οδηγίας. 
Είναι απαραίτητο λοιπόν να συμπληρωθεί αυτή η 3η περίπτωση του 
άρθρου 2, παράγραφος 2 του κανονισμού 1553/89 με την προσθήκη 
μιας παραπομπής σ'αυτήν τη νέα διάταξη. 
2.3. Άρθρο 4, 1η παράγραφος 
Προκειμένου να καθορισθούν οι διατάξεις που πρέπει να 
λαμβάνονται υπόψη για τον υπολογισμό της επίπτωσης των διάφορων 
συντελεστών του ΦΠΑ, πρέπει να γίνει μια προσθήκη στο κείμενο 
αυτής της διάταξης σχετικά με τις πράξεις οι οποίες, όπως 
επεξηγείται στο σημείο 2.1.2. παραπάνω, δεν υπόκεινται οε 
απαλλαγή ή επιστροφή ΦΠΑ κατ'εφαρμογή της οδηγίας "φορολογικές 
απαλλαγές ταξιδιωτών". - 2 -
3 -
2.4. Άρθρο 4, παράγραφος 2 
2.4.1. Στο πρώτο εδάφιο αυτής της παραγράφου θα πρέπει να προστεθεί 
στην έννοια "μη εκπτώσιμος ΦΠΑ" η έννοια "μη επιστρεφόμενος 
ΦΠΑ", ώστε να περιλαμβάνονται και οι πράξεις που ορίζονται 
στο σημείο 2.3 παραπάνω. 
2.4.2. Προκειμένου να γίνεται σωστά ο υπολογισμός του σταθμισμένου 
μέσου όρου στα πλαίσια του νέου καθεστώτος ΦΠΑ που 
εφαρμόζεται στις ενδοκοινοτικές ανταλλαγές από την 1η 
Ιανουαρίου 1993, προστέθηκε ένα νέο εδάφιο στην παράγραφο 2. 
Αυτή η νέα διάταξη προβλέπει ότι τα παραδινόμενα αγαθά που 
υπόκεινται σε ΦΠΑ σε ένα κράτος μέλος αλλά μεταφέρονται σε 
άλλα κράτη μέλη πρέπει να αντιμετωπισθούν, για τον 
υπολογισμό του μέσου σταθμισμένου συντελεστή σχετικά με το 
κράτος μέλος όπου γίνεται η παράδοση και η φορολόγηση, ως 
αγαθά που καταναλώνονται ή χρησιμοποιούνται για τον 
ακαθάριστο σχηματισμό πάγιου κεφαλαίου σ'αυτό το κράτος. 
Πρόκειται για τις ακόλουθες περιπτώσεις : 
α) Αγαθά που αγοράζονται από υπηκόους της Κοινότητας σε ένα 
κράτος μέλος και μεταφέρονται απ'αυτούς τους υπηκόους ή 
για λογαριασμό τους σε ένα άλλο κράτος μέλος. 
β) Παραδόσεις από υποκείμενους σε φορολογία ενός κράτους 
μέλους στους ακόλουθους αγοραστές οι οποίοι βρίσκονται σε 
άλλα κράτη μέλη : 
μικρές επιχειρήσεις που έχουν φορολογική απαλλαγή, 
- κατ'αποκοπήν φορολογούμενοι γεωργοί, 
- απαλλασσόμενες πράξεις των υποκείμενων σε φορολογία 
κατ'εφαρμογή του άρθρου 13 της 6ης οδηγίας ΦΠΑ, 
οργανισμοί δημοσίου δικαίου που δεν υπόκεινται σε 
φορολογ ία, 
στο μέτρο που οι αγοραστές αυτοί δεν έχουν κάνει αγορές 
που να ξεπερνούν το όριο των 10.000 ECU, όπως ορίζεται 
στο άρθρο 28 α, 1η παράγραφος, στοιχείο α), δεύτερη 
περίπτωση της 6ης οδηγίας ΦΠΑ και έχουν επιλέξει να μην 
φορολογηθούν οι αγορές τους. 
γ) Παραδόσεις που γίνονται από υποκείμενους σε φόρο ενός 
κράτους μέλους σε αγοραστές που βρίσκονται σε άλλα κράτη 
μέλη και δεν υπόκεινται σε φορολογία, ή/και στους 
αγοραστές που αναφέρονται στο σημείο β) παραπάνω αρκεί να 
μη γίνεται υπέρβαση του ορίου (100.000 ή 35.000 ECU) που 
προβλέπεται στο άρθρο 28 β, Β, παράγραφος 2 της 6ης 
οδηγίας ΦΠΑ, σχετικά με τη φορολογία στο κράτος μέλος 
προορισμού και να μην έχει επιλέξει ο αγοραστής να 
φορολογηθούν στο κράτος μέλος προορισμού τα πωληθέντα 
εί δη. 
Επισημαίνεται ότι, σύμφωνα με τις διατάξεις της 6ης οδηγίας 
ΦΠΑ, όλες οι παραπάνω περιπτώσεις δεν περιλαμβάνουν τις 
ενδοκοινοτικές αγορές καινούργιων μεταφορικών μέσων και ότι 
οι περιπτώσεις β) και γ) δεν περιλαμβάνουν τις 
ενδοκοινοτικές αγορές προϊόντων που υπόκεινται στο φόρο 
κατανάλωσης. 
- 4 -
2.5. Άρθρο 6, παράγραφος 5 
2.5.1. Λαμβανομένων υπόψη των τροποποιήσεων που έγιναν στα κείμενα 
των άρθρων 2, 1η παράγραφος και 4, 1η παράγραφος για τον 
καθορισμό των νέων όρων υπολογισμού των φορολογικών 
απαλλαγών που προβλέπονται από την οδηγία 69/169/ΕΟΚ, η 
διάταξη αυτή είναι άχρηστη και πρέπει να αφαιρεθεί. 
2.5.2. Προστέθηκε η νέα παράγραφος 5 που κάνει παραπομπή στο 
παράρτημα. 
2.6. Παράρτημα : "Κοινή μέθοδος υπολογισμού" 
2.6.1. Η καθιέρωση κοινών μεθόδων, οι οποίες επεξηγούν τις 
ενέργειες που πρέπει να γίνουν για τον υπολογισμό ενός 
ορισμένου αριθμού βασικών στοιχείων του ίδιου πόρου ΦΠΑ, 
ανταποκρίνεται στην ανάγκη εξασφάλισης της σωστής και 
ομοιόμορφης εφαρμογής του κανονισμού 1553/89. 
2.6.2. Οι περιγραφόμενες μέθοδοι είναι οι ίδιες με αυτές που 
χρησιμοποιούνται ήδη σε ευρεία κλίμακα από τα κράτη μέλη 
όσον αφορά : 
την αντιμετώπιση των πράξεων των επιχειρήσεων των οποίων 
ο κύκλος εργασιών δεν υπερβαίνει το ποσό των 10.000 ECU 
(άρθρο 2, παράγραφος 3), 
την αντιμετώπιση των εργασιών των επιχειρήσεων των οποίων 
ο κύκλος εργασιών υπερβαίνει το ποσό των 10.000 ECU αλλά 
δικαιούνται κάποια φορολογική απαλλαγή (άρθρο 6, 
παράγραφος 1), 
την αντιμετώπιση των πράξεων που απαριθμούνται στο 
παράρτημα Ε της οδηγίας 77/388/ΕΟΚ (άρθρο 6, παράγραφος 
2, πρώτη περίπτωση), 
την αντιμετώπιση των πράξεων που απαριθμούνται στο 
παράρτημα ΣΤ της οδηγίας 77/388/ΕΟΚ (άρθρο 6, παράγραφος 
2, δεύτερη περίπτωση), 
την αντιμετώπιση των πράξεων που απαριθμούνται οτο 
παράρτημα Ζ της οδηγίας 77/388/ΕΟΚ (άρθρο 6, παράγραφος 
2, τρίτη περίπτωση), 
την αντιμετώπιση των περιπτώσεων όπου ένα κράτος μέλος 
περιορίζει την άσκηση των δικαιωμάτων έκπτωσης (άρθρο 6, 
παράγραφος 4). 
2.6.3. Η μέθοδος σχετικά με τις πράξεις που αναφέρονται στο 
παράρτημα Ε και στο παράρτημα ΣΤ καθώς και για τις πράξεις 
των απαλλασσόμενων μικρών επιχειρήσεων των οποίων ο κύκλος 
εργασιών υπερβαίνει τα 10.000 ECU προβλέπει 2 φάσεις 
υπολογισμού. Η πρώτη φάση, η οποία έχει γενική ισχύ, 
διορθώνει τη βάση του ίδιου πόρου ΦΠΑ αυξάνοντας την (ή 
μειώνοντας την) κατά τις εισροές και μειώνοντας την (ή 
αυξάνοντας την) κατά τις παραδόσεις στους τελικούς 
καταναλωτές. 
- 5 -
Η δεύτερη φάση προβλέπει μια μεταγενέστερη διόρθωση σχετικά 
με το ΦΠΑ που επιβαρύνει τις εισροές. 
Αυτό το μέρος μπορεί να εφαρμοσθεί μόνο για τις περιπτώσεις 
κατά τις οποίες οι εισροές υπολογίζονται κατά τρόπο ακριβή, 
εξαιρουμένης κάθε κατ'αποκοπήν εκτίμησης, γιατί δεν θα ήταν 
σωστό να εφαρμοσθούν ακριβείς συντελεστές ΦΠΑ σε ποσά που 
ενδέχεται να είναι λανθασμένα. 
2.6.4. Η μέθοδος σχετικά με τις διαδικασίες που θα πρέπει να 
χρησιμοποιηθούν για τον υπολογισμό του μέσου σταθμισμένου 
συντελεστή, στις περιπτώσεις που τροποποιείται - κατά τη 
διάρκεια του οικονομικού έτους - το ποσοστό του ΦΠΑ ή το 
φορολογικό σύστημα, αναλύει τις πράξεις υπολογισμού που 
είναι απαραίτητες για τη σωστή εφαρμογή των διατάξεων του 
άρθρου 4, παράγραφος 7. 
<r 
Πρότασης κανονισυού νια την τροποποίηση 
του κανονισμού (ΕΟΚ, ΕΥΡΑΤΟΜ) αριθ. 1553/89 του Συμβουλίου, της 29ης 
Μαΐου 1989 σχετικά με το ομοιόμορφο οριστικό καθεστώς είσπραξης 
των ιδίων πόρων που προέρχονται από το φόρο επί της 
προστιθέμενης αξίας 
Το Συμβούλιο των Ευρωπαϊκών Κοινοτήτων 
'Εχοντας υπόψη : 
τη συνθήκη ίδρυσης της Ευρωπαϊκής Οικονομικής Κοινότητας και ιδίως το 
άρθρο 209, 
τη συνθήκη ίδρυσης της Ευρωπαϊκής Κοινότητας Ατομικής Ενέργειας και 
ιδίως το άρθρο 183, 
την απόφαση 88/376/Ε0Κ, ΕΥΡΑΤΟΜ του Συμβουλίου της 24ης Ιουνίου 1988 
σχετικά με το σύστημα ίδιων πόρων των Κοινοτήτων (1) και ιδίως το άρθρο 
8, παράγραφος 2, 
την πρόταση της Επιτροπής (2), 
τη γνώμη του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου (3), 
τη γνώμη του Ελεγκτικού Συνεδρίου (4), 
Εκτιμώντας : 
ότι η έγκριση των οδηγιών για την εναρμόνιση των εθνικών νομοθεσιών περί 
ΦΠΑ που συμπληρώνουν ή τροποποιούν την 6η οδηγία 77/388/ΕΟΚ του 
Συμβουλίου της 17ης Μαΐου 1977 - κοινό σύστημα φορολόγησης της 
προστιθέμενης αξίας : ομοιόμορφη βάση - (5) και ιδίως της οδηγίας 
91/680/ΕΟΚ (6), που προβλέπει, εκτός των άλλων, την εφαρμογή από την 1η 
Ιανουαρίου 1993 ενός μεταβατικού καθεστώτος φορολόγησης των ανταλλαγών 
μεταξύ των κρατών μελών, καθιστά εμφανή την ανάγκη τροποποίησης των 
διατάξεων του κανονισμού (ΕΟΚ, ΕΥΡΑΤΟΜ) αριθ. 1553/89 του Συμβουλίου της 
29ης Μαΐου 1989 σχετικά με το ομοιόμορφο οριστικό καθεστώς είσπραξης των 
ίδιων πόρων που προέρχονται από το φόρο επί της προστιθέμενης αξίας (7), 
ότι πρέπει να καθοριστούν κοινές μέθοδοι υπολογισμού ορισμένων στοιχείων 
της βάσης ίδιων πόρων που προέρχονται από το φόρο επί της προστιθέμενης 
αζίας, προκειμένου να εξασφαλισθεί η ομοιόμορφη εφαρμογή του κανονισμού 
1553/89. 
Εξέδωσε τον παρόντα κανονισμό 
Άοθοο 1 
0 κανονισμός (ΕΟΚ, ΕΥΡΑΤΟΜ) αριθ. 1553/89 του Συμβουλίου της 29ης Μαίου 
1989 για το ομοιόμορφο οριστικό καθεστώς είσπραξης των ίδιων πόρων που 
προέρχονται από το φόρο επί της προστιθέμενης αξίας τροποποιείται ως 
εξής : 
( 1 ) ΕΕ L 185 της 15.7.1988, σ. 24 
(2) ΕΕ C της 
(3) ΕΕ C της 
(4) ΕΕ C της 
(5) ΕΕ L 145 της 13.6. 1977, σ. 1. 
(6) ΕΕ L 376 της 31.12.1991, σ. 1 
(7) ΕΕ L 155 της 7.6.1989, σ. 9. 
? 
ΑρθΡΟ 2 
Η παράγραφος 1 αντικαθίσταται ως εξής : 
"1. Η βάση των πόρων ΦΠΑ προσδιορίζεται από τις φορολογητέες πράξεις 
που αναφέρονται στα άρθρα 2 και 28 α) της οδηγίας 77/388/ΕΟΚ, 
όπως τροποποιήθηκε τελευταία με την οδηγία 91/680/ΕΟΚ, εκτός από 
τις πράξεις που απαλλάσσονται σύμφωνα με τα άρθρα 13-16, 28 γ) 
και 28 ια) της εν λόγω οδηγίας και από αυτές που απαλλάσσονται 
από το ΦΠΑ σύμφωνα με την οδηγία 69/169/Ε0Κ (8), όπως 
τροποποιήθηκε τελευταία με το άρθρο 2, παράγραφος 3 της οδηγίας 
91/680/ΕΟΚ.". 
Στην παράγραφο 2, 3η περίπτωση, μετά τη φράση "εξακολουθούν να 
απαλλάσσουν" προστίθεται η φράση "ή απαλλάσσουν" και μετά τη φράση 
"το άρθρο 28, παράγραφος 3, στοιχείο β)" τη φράση "και παράγραφο 3 
α)". 
ΑοθΡΟ 4 
Στην 1η παράγραφο, μετά τη φράση "με ΦΠΑ μη εκπιπτόμενο από τον 
λήπτη", προστίθεται η ακόλουθη φράση "ή για τις οποίες δεν γίνεται 
απαλλαγή ή επιστροφή ΦΠΑ κατ'εφαρμογή της οδηγίας 69/169/Ε0Κ, όπως 
τροποποιήθηκε τελευταία με το άρθρο 2, παράγραφος 3 της οδηγίας 
91/680/ΕΟΚ," 
Στην 2η παράγραφο, πρώτο εδάφιο, μετά τη φράση "μη εκπτώσιμο ΦΠΑ", 
προστίθεται η φράση "ή μη επιστρεφόμενο". 
Στο τέλος της παραγράφου 2 προστίθεται το ακόλουθο εδάφιο : 
"Οι κατηγορίες αυτές περιλαμβάνουν και τα παραδιδόμενα είδη που 
υπόκεινται σε ΦΠΑ στο ενδιαφερόμενο κράτος μέλος αλλά προορίζονται 
για κατανάλωση ή για τον ακαθάριστο σχηματισμό πάγιου κεφαλαίου σε 
ένα άλλο κράτος μέλος.". 
Αρθρο 6 
Στην παράγραφο 2, 2η περίπτωση, μετά τη φράση "εξακολουθούν να 
απαλλάσσουν" προστίθεται η φράση "ή απαλλάσσουν" και μετά τη φράση 
"του άρθρου 28, παράγραφος 3 β)" τη φράση "και παράγραφος 3 α)". 
Το κείμενο της παραγράφου 5 αντικαθίσταται από το ακόλουθο κείμενο : 
"Στις περιπτώσεις που προβλέπονται στο άρθρο 2, παράγραφος 3, στο 
άρθρο 4, παράγραφος 7 και στο άρθρο 6, παράγραφοι 1, 2 και 4 η βάση 
των πόρων ΦΠΑ υπολογίζεται κατ'εφαρμογήν της κοινής μεθόδου 
υπολογισμού που αναφέρεται στο παράρτημα". 
(8) ΕΕ L 133 της 4.6.1969, σελίδα 6, 
«-
ΆΡΘΡΟ 2 
0 παρών κανονισμός αρχίζει να ισχύει από την επομένη της δημοσίευσης του 
στην Επίσημη Εφημερίδα των Ευρωπαϊκών Κοινοτήτων. 
Εφαρμόζεται από την 1η Ιανουαρίου 1993. 
Δεν εφαρμόζεται πάντως για την κατάρτιση ή τη διόρθωση των καταστάσεων 
που εμφανίζουν τη βάση των πόρων ΦΠΑ για τα έτη πριν το 1993 που 
καταρτίστηκαν σύμφωνα με τον κανονισμό (ΕΟΚ, ΕΥΡΑΤΟΜ) αριθ. 1553/89, ο 
οποίος εξακολουθεί να εφαρμόζεται για τ ι ς εν λόγω καταστάσεις. 
0 παρών κανονισμός είναι δεσμευτικός ως προς όλα του τα μέρη και ισχύει 
άμεσα σε κάθε κράτος μέλος. 
Βρυξέλλες, 
Για το Συμβούλιο 
0 Πρόεδρος 
3 
ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ 
Κρινή μέθοδος υπολογισμού 
1 · ΆΡΘΡΟ 2. παράγραφος 3 
α) Για τις φορολογητέες πράξεις των υποκείμενων σε φόρο με κύκλο 
εργασιών που δεν υπερβαίνει το ποσό των 10.000 ECU η βάση των 
πόρων ΦΠΑ προσδιορίζεται ως εξής : 
αυξάνεται κατά τις καθαρές τιμές των αγαθών και των 
υπηρεσιών - που αγοράζονται από αυτούς τους υποκείμενους σε 
φόρο - επιβαρυμένες με έναν εκπτώσιμο ΦΠΑ κατά την έννοια 
του άρθρου 17 της οδηγίας 77/388/ΕΟΚ, 
μειώνεται κατά την αξία των παραδόσεων αγαθών και υπηρεσιών 
που γίνονται από υποκείμενους σε φόρο σε μη υποκείμενους σε 
ΦΠΑ. 
β) Για τις απαλλασσόμενες πράξεις των επιχειρήσεων των οποίων ο 
ετήσιος κύκλος εργασιών δεν υπερβαίνει το ποσό των 10.000 ECU η 
βάση των πόρων ΦΠΑ προσδιορίζεται ως εξής : 
μειώνεται κατά τις καθαρές τιμές των αγαθών και των 
υπηρεσιών - που αγοράζονται απ'αυτές τις επιχειρήσεις -
επιβαρυμένες με έναν εκπτώσιμο ΦΠΑ κατά την έννοια του 
άρθρου 17 της οδηγίας 77/388/ΕΟΚ. 
2. ΆΡΘΡΟ 4. παράγραφος 7 
Το άρθρο 4, παράγραφος 7, πρώτο εδάφιο προβλέπει τον υπολογισμό δυο 
μέσων σταθμισμένων συντελεστών και, κατά συνέπεια, τον υπολογισμό 
δύο μερικών ενδιάμεσων βάσεων του πόρου ΦΠΑ. 
Για να γίνει η στάθμιση των παλιών συντελεστών (ή/και της παλιάς 
νομοθεσίας) και των νέων συντελεστών (ή/και της νέας νομοθεσίας), οι 
αγορές ή οι παραδόσεις που αναφέρονται στο άρθρο 4, παράγραφος 2 
κατανέμονται με βάση τις περιόδους του ημερολογιακού έτους κατά τη 
διάρκεια των οποίων εισπράχθηκαν τα έσοδα ΦΠΑ κατ'εφαρμογή των 
παλιών (και/ή της παλιάς νομοθεσίας) και των νέων συντελεστών (ή/και 
της νέας νομοθεσίας). 
(1) Στο κείμενο αυτού του παραρτήματος οι παραδόσεις σε υποκείμενους σε 
φόρο ή οι αγορές από υποκείμενους σε φόρο αντιπροσωπεύουν παραδόσεις 
ή αγορές των οποίων ο ΦΠΑ - δεδομένου ότι πρόκειται για πράξεις που 
φορολογούνται ή που θα έπρεπε να φορολογούνται - είναι ή θα έπρεπε 
να είναι εκπτώσιμος από τους υποκείμενους σε φόρο αγοραστές. 
Οι παραδόσεις σε μη υποκείμενους σε φόρο ή οι αγορές από μη 
υποκείμενους σε φόρο αντιπροσωπεύουν παραδόσεις ή αγορές των οποίων 
ο ΦΠΑ - δεδομένου ότι πρόκειται για πράξεις που φορολογούνται ή που 
θα έπρεπε να φορολογούνται - δεν είναι ή δεν θα έπρεπε να είναι 
εκπτώσιμος από αυτούς τους υποκείμενους σε φόρο αγοραστές. 
-Va -
Το άρθρο 4, παράγραφος 7, δεύτερο εδάφιο επιτρέπει τον υπολογισμό 
μόνο ενός μέσου σταθμισμένου συντελεστή που θα εφαρμόζεται στο 
σύνολο των καθαρών εσόδων αυτού του έτους. 
Σε μιαν ενδιάμεση φάση προσδιορίζονται δύο μέσοι σταθμισμένοι 
συντελεστές σε ετήσια βάση. Για τον πρώτο υπολογισμό γίνεται χρήση 
των παλιών συντελεστών (ή/και της παλιάς νομοθεσίας) και για το 
δεύτερο υπολογισμό των νέων συντελεστών (ή/και της νέας νομοθεσίας). 
0 ενιαίος μέσος σταθμισμένος συντελεστής αποτελεί το σταθμισμένο 
σύνολο των μέσων συντελεστών που υπολογίζονται με την παραπάνω 
μέθοδο λαμβάνοντας ως βάση τη διάρκεια της περιόδου κατά την οποία 
εισπράττεται ο ΦΠΑ κατ'εφαρμογή των νέων συντελεστών. 
3. ΆΡΘΡΟ 6. παράγραφος 1 και 2 
α) Η μέθοδος χρησιμοποιείται για τις ακόλουθες πράξεις .· 
Για τις πράξεις των υποκείμενων σε φόρο με ετήσιο κύκλο 
εργασιών που υπερβαίνει τα 10.000 ECU αλλά δικαιούνται 
απαλλαγές. 
Για τις πράξεις που απαριθμούνται στο παράρτημα ΣΤ της 
οδηγίας 77/388/ΕΟΚ, τις οποίες εξακολουθούν να απαλλάσουν ή 
τις απαλλάσσουν τα κράτη μέλη. 
Η βάση των πόρων ΦΠΑ προσδιορίζεται ως εξής : 
μειώνεται κατά τις καθαρές τιμές αγαθών και υπηρεσιών που 
αγοράζονται από τους υποκείμενους σε φόρο επιβαρυμένες με 
έναν εκπτώσιμο ΦΠΑ κατά την έννοια του άρθρου 17 της οδηγίας 
77/388/ΕΟΚ, 
αυξάνεται κατά την αξία των παραδόσεων αγαθών και υπηρεσιών 
από υποκείμενους σε φόρο σε μη υποκείμενους σε ΦΠΑ. 
Εξάλλου : 
0 ΦΠΑ επί των καθαρών τιμών των αγαθών και των υπηρεσιών που 
επιβαρύνονται με εκπτώσιμο ΦΠΑ κατά την έννοια του άρθρου 17 της 
οδηγίας 77/388/ΕΟΚ, που αντιστοιχεί στις παραδόσεις σε μη 
υποκείμενους σε φόρο, αφαιρείται από τη βάση των πόρων ΦΠΑ και ο 
ΦΠΑ επί των καθαρών τιμών και υπηρεσιών που επιβαρύνονται με 
εκπτώσιμο ΦΠΑ κατά την έννοια του άρθρου 17 της οδηγίας 
77/388/ΕΟΚ, ο οποίος αντιστοιχεί προς τις παραδόσεις σε 
υποκείμενους σε φόρο οι οποίοι θα παραδώσουν οι ίδιοι 
κατευθείαν, ή μέσω άλλων παραδόσεων σε υποκείμενους σε φόρο, σε 
μη υποκείμενους σε φόρο, αφαιρείται από τη βάση των πόρων ΦΠΑ 
(2). 
(2) Οι διατάξεις αυτές ισχύουν στο βαθμό που τα απαραίτητα στοιχεία για 
τον προσδιορισμό του εκπτώσιμου ΦΠΑ που επιβαρύνει τις καθαρές τιμές 
των εν λόγω αγαθών και υπηρεσιών προσδιορίζονται με βάση ακριβή 
στατιστικά δεδομένα. 
β) Για τις πράξεις που απαριθμούνται στο παράρτημα Ε της οδηγίας 
77/388/ΕΟΚ, τις οποίες εξακολουθούν να φορολογούν τα κράτη μέλη, 
η βάση των εσόδων ΦΠΑ προσδιορίζεται ως εξής 
Αυξάνεται κατά τις καθαρές τιμές των αγαθών και των 
υπηρεσιών που αγοράζονται από υποκείμενους σε φόρο 
επιβαρυμένες με έναν εκπτώσιμο ΦΠΑ κατά την έννοια του 
άρθρου 17 της οδηγίας 77/388/ΕΟΚ. 
Μειώνεται κατά την αξία των παραδόσεων αγαθών και υπηρεσιών 
από υποκείμενους σε φόρο σε μη υποκείμενους σε φόρο ΦΠΑ. 
Εξάλλου : 
0 ΦΠΑ επί των καθαρών τιμών και υπηρεσιών που επιβαρύνονται με 
εκπτώσιμο ΦΠΑ κατά την έννοια του άρθρου 17 της οδηγίας 
77/388/ΕΟΚ, ο οποίος αντιστοιχεί σε παραδόσεις προς υποκείμενους 
σε φόρο οι οποίοι στη συνέχεια κάνουν παραδόσεις κατευθείαν - ή 
μέσω άλλων παραδόσεων σε υποκείμενους σε φόρο - σε μη 
υποκείμενους σε φόρο, προστίθεται στη βάση των πόρων ΦΠΑ (3). 
γ) Για τις πράξεις που ορίζονται στο παράρτημα Ζ, παράγραφος 1, 
σημείο α) της οδηγίας 77/388/ΕΟΚ, οι οποίες φορολογούνται 
δυνάμει του δικαιώματος επιλογής που παρέχεται στους 
υποκείμενους σε φόρο από τα κράτη μέλη, η βάση των πόρων ΦΠΑ 
προσδιορίζεται σύμφωνα με τους τρόπους υπολογισμού που ορίζονται 
στο σημείο β) παραπάνω. 
4. ΆΡΘΡΟ 6. παράγραιικκ 4 
α) Στην περίπτωση που ένα κράτος μέλος περιορίζει την άσκηση των 
δικαιωμάτων έκπτωσης όσον αφορά την αγορά αυτοκίνητων 
τουριστικών οχημάτων καθώς και τις δαπάνες που αφορούν τη 
χρηματοδοτική μίσθωση, τη μίσθωση, τη συντήρηση και την επισκευή 
των εν λόγω αυτοκινήτων που χρησιμοποιούνται για επαγγελματικούς 
σκοπούς, η βάση των πόρων ΦΠΑ προσδιορίζεται ως εξής : 
Μειώνεται κατά τις καθαρές τιμές των αγορών και των δαπανών 
που κάνουν οι υποκείμενοι σε φόρο οι οποίοι δεν έχουν 
δικαίωμα ή έχουν περιορισμένο δικαίωμα έκπτωσης του σχετικού 
ΦΠΑ, όταν τα αυτοκίνητα αυτά χρησιμοποιούνται για 
επαγγελματικούς σκοπούς. 
Αυξάνεται κατά τις καθαρές τιμές των παραδόσεων 
μεταχειρισμένων αυτοκινήτων που κάνουν οι υποκείμενοι σε 
φόρο σε μη υποκείμενους σε ΦΠΑ. 
β) Στην περίπτωση που ένα κράτος μέλος περιορίζει την άσκηση των 
δικαιωμάτων έκπτωσης για την αγορά πετρελαϊκών προϊόντων που 
προορίζονται για επαγγελματική χρήση η βάση των πόρων ΦΠΑ 
προσδιορίζεται ως εξής : μειώνεται κατά τις καθαρές τιμές αγοράς 
των προϊόντων από τους υποκείμενους σε φόρο που δεν έχουν 
δικαίωμα ή που έχουν περιορισμένο δικαίωμα έκπτωσης του σχετικού 
ΦΠΑ, όταν τα προϊόντα αυτά προορίζονται για επαγγελματική χρήση. 
(3) Η διάταξη αυτή ισχύει στο μέτρο που τα απαραίτητα στοιχεία για τον 
προσδιορισμό του εκπτώσιμου ΦΠΑ που επιβαρύνει τις καθαρές τιμές των 
εν λόγω αγαθών και υπηρεσιών προσδιορίζονται με βάση ακριβή 
στατιστικά στοιχεία. --#-
% 
Χρηυατοδοτικό δελτίο 
Είναι απαραίτητο να τροποποιηθούν, τόσο από νομική όσο και από τεχνική 
άποψη, ορισμένες διατάξεις του κανονισμού 1553/89, προκειμένου να 
προσαρμοσθεί αυτή η ρύθμιση του ίδιου πόρου ΦΠΑ στις αλλαγές που έγιναν 
στην οδηγία 77/388/ΕΟΚ - ομοιόμορφη βάση ΦΠΑ - με τις οδηγίες περί ΦΠΑ 
που εγκρίθηκαν μεταγενέστερα από το Συμβούλιο. 
Η εφαρμογή αυτού του νέου κανονισμού θα προκαλέσει τροποποιήσεις των 
εθνικών βάσεων επί των οποίων εισπράττεται αυτός ο πόρος. 
Οι επιπτώσεις αυτών των τροποποιήσεων επί του ποσού του πόρου ΦΠΑ που 
οφείλεται από κάθε κράτος μέλος δεν μπορούν να εκτιμηθούν εκ των 
προτέρων. 
Επειδή όμως κάθε μείωση ή αύξηση του πόρου ΦΠΑ αντισταθμίζεται για ένα 
δεδομένο επίπεδο των κοινοτικών δαπανών από τον συμπληρωματικό πόρο ΑΕΠ, 
η συνολική δημοσιονομική επίπτωση του νέου κανονισμού επί του συνόλου 
των ίδιων πόρων είναι μηδενική. 

13. 
ISSN 0254-1483 
COM(92)580 τελικό 
ΕΓΓΡΑΦΑ 
GR 11 03 
ApiiS. καταλόγου : CB-CO-92-601-GR-C 
ISBN 92-77-50987-2 
Υπηρεσία Επισήιιων Εκδόσεων των Ευρωπαϊκών Κοινοτήτων 
£'2985 Luxembourg