Αριθ. C 272/12 Επίσημη Εφημερίδα των Ευρωπαϊκών Κοινοτήτων 28.10.86 
Αρθρο 7 
(1) Τα κράτη μέλη λαμβάνουν τα αναγκαία μέτρα προκει­
μένου να συμμορφωθούν τρος την παρούσα οδηγία το αργό­
τερο την 1η Ιουλίου 1987. Πληροφορούν αμέσως την Επι­
τροπή σχετικά. (2) Τα κράτη μέλη ανακοινώνουν στην Επιτροπή το κεί­
μενο όλων των διατάξεων εσωτερικού δικαίου, τις οποίες 
θεσπίζουν στον τομέα που διέπεται από την παρούσα 
οδηγία. 
Αρθρο 8 
Η παρούσα οδηγία απευθύνεται στα κράτη μέλη. 
Πρόταση οδηγίας του Συμβουλίου για την τροποποίηση της οδηγίας 77/388/ΕΟΚ για την εναρμόνιση 
των νομοθεσιών των κρατών μελών των σχετικών με τους φόρους κύκλου εργασιών, όσον αφορά το 
ειδικό καθεστώς που εφαρμόζεται στις μικρομεσαίες επιχειρήσεις 
ΚΟΜ(86) 444 τελικό 
(Υποβληθείσα, από την Επιτροπή στο Συμβούλιο στις 9 Οκτωβρίου 1986) 
(86/C 272/11) 
ΤΟ ΣΥΜΒΟΥΛΙΟ ΤΩΝ ΕΥΡΩΠΑΪΚΩΝ ΚΟΙΝΟΤΗΤΩΝ, 
Έχοντας υπόψη: 
τη συνθήκη για την ίδρυση της Ευρωπαϊκής Οικονομικής 
Κοινότητας, και ιδίως το άρθρο 99, 
την πρόταση της Επιτροπής, 
τη γνώμη του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου, 
τη γνώμη της Οικονομικής και Κοινωνικής Επιτροπής, 
Εκτιμώντας: 
ότι σύμφωνα με το άρθρο 24 της έκτης οδηγίας 
77/388/ΕΟΚ του Συμβουλίου της 17ης Μαΐου 1977 περί 
εναρμονίσεως των νομοθεσιών των κρατών μελών των σχε­
τικών με τους φόρους κύκλου εργασιών — κοινό σύστημα 
φόρου προστιθεμένης αξίας: ομοιόμορφη φορολογική 
βάση (') — όπως τροποποιήθηκε τελευταία από την πράξη 
προσχώρησης της Ισπανίας και της Πορτογαλίας τα κράτη 
μέλη εφαρμόζουν απαλλαγές από το φόρο και απλοποιη­
μένα καθεστώτα επιβολής και είσπραξης του φόρου προσο-
τιθεμένης αξίας στις μικρές επιχειρήσεις εκτός από εκείνες 
που υπάγονται στο κοινό κατ' αποκοπήν καθεστώς 
γεωργών 
ότι η Επιτροπή υπέβαλε στο Συμβούλιο έκθεση σχετική με 
την εφαρμογή αυτών των διαφόρων καθεστώτων υποδεικνύ­
οντας μέτρα βελτίωσης με τα οποία θα είναι δυνατόν να 
εξασφαλιστεί τόσο η μεγαλύτερη σύγκλιση των όρων εφαρ­
μογής του φόρου προστιθεμένης αξίας στον τομέα αυτό όσο 
και η μεγαλύτερη απλούστευση του τρόπου εφαρμογής του 
φόρου αυτού για τις μικρομεσαίες επιχειρήσεις, 
ΕΞΕΔΩΣΕ ΤΗΝ ΠΑΡΟΥΣΑ ΟΔΗΓΙΑ: 
Αρθρο 1 
Το άρθρο 24 της οδηγίας 77/388/ΕΟΚ αντικαθίσταται από 
το ακόλουθο κείμενο: 
(') ΕΕ αριθ. L 145 της 13. 6. 1977, σ. 1. «Άρθρο 24 
Ειδικό καθεστώς μικρομεσαίων επιχειρήσεων 
(1) α) Τα κράτη μέλη απαλλάσσουν τους υποκείμενους 
στο φόρο των οποίων ο ετήσιος κύκλος εργασιών 
είναι κατώτερος από το ισόποσο των 10 000 ECU 
σε εθνικό νόμισμα. 
6) Τα κράτη μέλη μπορούν να απαλλάσσουν τους 
υποκείμενους στο φόρο των οποίων ο ετήσιος 
κύκλος εργασιών είναι κατώτερος από το ισό­
ποσο των 35 000 ECU σε εθνικό νόμισμα. 
(2) Η απαλλαγή εφαρμόζεται για τις παραδόσεις 
αγαθών και τις παροχές υπηρεσιών που πραγματοποιού­
νται από τις μικρομεσαίες επιχειρήσεις. 
(3) Ο κύκλος εργασιών που λαμβάνεται υπόψη για την 
εφαρμογή της παραγράφου 1 αποτελείται από το ποσό, 
εκτός φόρου προστιθεμένης αξίας, των παραδόσεων 
αγαθών και παροχών υπηρεσιών, των οριζομένων στα 
άρθρα 5 και 6, κατά το μέτρο που υπόκεινται στον φόρο, 
περιλαμβανομένων και των πράξεων που απαλλάσσονται 
με επιστροφή των φόρων που καταβλήθηκαν κατά το 
προηγούμενο στάδιο — ούμφωνα με το άρθρο 28 παρά­
γραφος 2 — καθώς και από το ποσό των απαλλασσο­
μένων πράξεων, δυνάμει του άρθρου 15, και επίσης από 
το ποσό των πράξεων επί ακινήτων, των χρηματοδο­
τικών πράξεων, που αναφέρονται στο άρθρο 13 σημείο Β 
στοιχείο δ), και των παροχών των ασφαλιστικών επι­
χειρήσεων, εκτός εάν οι πράξεις αυτές είναι παρεπό­
μενου χαρακτήρα. 
Εντούτοις, οι μεταβιβάσεις ενσωμάτων ή άυλων αγαθών 
επενδύσεων της επιχειρήσεως, δεν λαμβάνονται υπόψη 
για τον προσδιορισμό του κύκλου εργασιών. 
28.10.86 Επίσημη Εφημερίδα των Ευρωπαϊκών Κοινοτήτων Αριθ. C 272/13 
(4) Οι υποκείμενοι στο φόρο, που απολαύουν της ανω­
τέρω απαλλαγής, δεν έχουν το δικαίωμα εκπτώσεως του 
φόρου, σύμφωνα με το άρθρο 17, ούτε το δικαίωμα ανα­
γραφής του στα τιμολόγια ή σε κάθε άλλο έγγραφο που 
επέχει θέση τιμολογίου. 
(5) Οι υποκείμενοι στο φόρο, οι οποίοι είναι δυνατόν 
να υπαχθούν στο καθεστώς της απαλλαγής, μπορούν να 
επιλέξουν είτε το κανονικό καθεστώς εφαρμογής του 
φόρου προστιθεμένης αξίας είτε, ενδεχομένως, την εφαρ­
μογή απλοποιημένου συστήματος. 
(6) Τα κράτη μέλη θεσπίζουν απλοποιημένο καθεστώς 
επιβολής και είσπραξης του φόρου, σύμφωνα με τις ακό­
λουθες διατάξεις: 
α) Το πεδίο εφαρμογής του απλοποιημένου 
καθεστώτος επιβολής και είσπραξης του φόρου 
περιορίζεται στις επιχειρήσεις των οποίων ο ετήσιος 
κύκλος εργασιών είναι κατώτερος από το ισόποσο 
των 150 000 ECU σε εθνικό νόμισμα. 
6) Κατά παρέκκλιση από τις διατάξεις, που προβλέ­
πονται στο άρθρο 10 παράγραφος 2 πρώτο εδάφιο, 
ως γενεσιουργός αιτία του φόρου θεωρείται η παρά­
δοση αλλά και η είσπραξη του τιμήματος του 
αγαθού ή της παροχής υπηρεσιών. 
γ) Σε αντιστοιχία με τα ανωτέρω και κατά παρέκκλιση 
από τις διατάξεις του άρθρου 17 παράγραφος 1, το 
δικαίωμα προς έκπτωση γεννάται κατά τη στιγμή 
της πληρωμής του τιμήματος του αγαθού ή της 
παροχής υπηρεσιών από τον υποκείμενο στο φόρο. 
δ) Οι μεταβατικές διατάξεις του άρθρου 28 παρά­
γραφος 3 στοιχείο δ) που παρεκκλίνουν από την 
αρχή της άμεσης έκπτωσης που προβλέπεται στο 
άρθρο 18 παράγραφος 2 πρώτο εδάφιο δεν εφαρμό­
ζονται. 
ε) Ο υποκείμενος στο φόρο πρέπει να καταθέτει ετήσια 
δήλωση. Κάθε κράτος μέλος καταβάλλει προσπά­
θειες έτσι ώστε η ημερομηνία κατάθεσης της 
δήλωσης αυτής να συμπίπτει με την ημερομηνία 
δήλωσης των φορολογικών υποχρεώσεων που βαρύ­
νουν τον ίδιο φορολογούμενο στο πλαίσιο της 
άμεσης φορολογίας. 
στ) Ο υποκείμενος στο φόρο οφείλει να καταβάλει 
μηνιαίες ή τριμηνιαίες προσωρινές προκαταβολές 
ίσες με το ένα δωδέκατο ή το ένα τέταρτο, αντι­
στοίχως, του καθαρού ποσού του φόρου προστιθε­
μένης αξίας που καταβλήθηκε το προηγούμενο έτος, 
εκτός εάν κρίνει υπ' ευθύνη του ότι οι προκατα­
βολές αυτές είναι υψηλότερες από τον πράγματι 
οφειλόμενο φόρο στο πλαίσιο του τρέχοντος έτους. 
Οφείλει να προβεί σε διακανονισμό σε συνάρτηση 
με το πραγματικό καθαρό ποσό του φόρου προστι­
θεμένης αξίας που αναγράφεται στην ετήσια 
δήλωση του και να καταβάλει, ενδεχομένως, το υπό­
λοιπο κατά την κατάθεση της δήλωσης. Αν εκ των 
υστέρων προκύψει ότι το υπόλοιπο είναι υπέρ 
αυτού, το κράτος μέλος του επιστρέφει το σχετικό 
ποσό εντός του μηνός που έπεται αυτού κατά τον 
οποίο πραγματοποιήθηκε ο διακανονισμός. ζ) Τα κράτη μέλη μπορούν να καθορίζουν, για ορι­
σμένες ομάδες υποκείμενων στο φόρο των οποίων οι 
αγορές είναι επαρκώς ομοιογενείς σε σχέση με τον 
κύκλο εργασιών τους, κατ' αποκοπήν ποσοστά για 
τον υπολογισμό του εκπεστέου φόρου προστιθέ­
μενης αξίας σε σχέση με τον κύκλο εργασιών τους, 
χωρίς όμως να μπορεί να προκύπτει μείωση του 
φόρου. Τα κράτη μέλη που επιθυμούν να καθιερώ­
σουν κατ' αποκοπήν ποσοστά οφείλουν να ενημερώ­
νουν σχετικά την Επιτροπή, σύμφωνα με τη διαδι­
κασία που προβλέπεται στην παράγραφο 8. 
(7) Μπορεί να επιτραπεί σε ένα κράτος μέλος να δια­
τηρήσει: 
α) το υφιστάμενο καθεστώς απαλλαγής του, υπό τον 
όρο ότι το καθεστώς αυτό θα είναι ευνοϊκότερο για 
τις μικρομεσαίες επιχειρήσεις από αυτό που περιγρά­
φεται στις παραγράφους 1 έως 5" 
6) το υφιστάμενο απλοποιημένο καθεστώς του, υπό τον 
όρο ότι το καθεστώς αυτό προορίζεται να απλου­
στεύσει τις υποχρεώσεις των υποκείμενων στο φόρο, 
ιδίως όσον αφορά την επιβολή και την είσπραξη του 
φόρου, με τρόπο που να μην είναι λιγότερο ευνοϊκός 
για τις μικρομεσαίες επιχειρήσεις από αυτόν που 
περιγράφεται στην παράγραφο 6. 
(8) Το κράτος μέλος που θέλει να θεσπίσει τα μέτρα 
που αναφέρονται στην παράγραφο 6 στοιχείο ζ) ή να 
διατηρήσει το ειδικό καθεστώς του, όπως προβλέπεται 
στην παράγραφο 7, οφείλει να ενημερώσει σχετικά την 
Επιτροπή και να της παράσχει κάθε χρήσιμη πληρο­
φορία. Για τα στοιχεία που αναφέρονται στην παρά­
γραφο 6 στοιχείο ζ), το κράτος μέλος πρέπει να παρέχει 
λεπτομερή κατάλογο των στοιχείων που χρησιμο­
ποιήθηκαν για τον υπολογισμό των κατ' αποκοπή 
ποσοστών έκπτωσης και ιδίως το ποσό των αγορών του 
εν λόγω οικονομικού τομέα κατανεμημένο, σύμφωνα με 
τα διάφορα ποσοστά. 
(9) Η Επιτροπή ενημερώνει τα λοιπά κράτη μέλη εντός 
προθεσμίας ενός μηνός για τα μέτρα που προτίθεται να 
λάβει το κράτος μέλος, σύμφωνα με την παράγραφος 7, 
και διαβιβάζει, εφόσον κρίνει ότι είναι σκόπιμο, πρό­
ταση στο Συμβούλιο, προκειμένου να εγκρίνει τα εν 
λόγω μέτρα. Το Συμβούλιο αποφασίζει με ειδική 
πλειοψηφία μετά από γνώμη του Ευρωπαϊκού Κοινοβου­
λίου. 
(10) Το ποσό της κοινοτικής απαλλαγής που αναφέ­
ρεται στην παράγραφο 1 στοιχεία α) και 6) καθώς 
επίσης και το ποσό του κύκλου εργασιών που αναφέ­
ρεται στην παράγραφο 6 στοιχείο α) αναθεωρείται κάθε 
χρόνο με απόφαση της Επιτροπής που λαμβάνεται πριν 
από την 1η Οκτωβρίου με ισχύ από την 1η Ιανουαρίου 
του επόμενου έτους, με σκοπό να διατηρηθεί η πραγμα­
τική αξία των εν λόγω ποσών. 
(11) Το ισόποσο σε εθνικό νόμισμα της ECU, που 
πρέπει να λαμβάνεται υπόψη για την εφαρμογή της 
παρούσας οδηγίας, καθορίζεται μια φορά το χρόνο από 
Αριθ. C 272/14 Επίσημη Εφημερίδα των Ευρωπαϊκών Κοινοτήτων 28.10.86 
την Επιτροπή. Οι συντελεστές που εφαρμόζονται είναι 
αυτοί της πρώτης εργάσιμης ημέρας του Οκτωβρίου με 
ισχύ από την 1η Ιανουαρίου του επομένου έτους.» 
Άρΰρο 2 
(1) Τα κράτη μέλη που θέλουν να κάνουν χρήση των 
δυνατοτήτων που προβλέπτονται στο άρθρο 24 παράγραφος 
7 ενημερώνουν την Επιτροπή εντός προθεσμίας έξι μηνών 
μετά τη θέσπιση της παρούσας οδηγίας. 
(2) Τα κράτη μέλη παρέχουν στην Επιτροπή το σύνολο 
των πληροφοριών που είναι απαραίτητες για τον προσδιο­
ρισμό των ιδίων πόρων, ιδίως όσον αφορά τον αριθμό των 
υποκείμενων στο φόρο και τους αντίστοιχους κύκλους εργα­σιών, για τις επιχειρήσεις που υπάγονται στο ειδικό 
καθεστώς που εφαρμόζεται στις μικρομεσαίες επιχειρήσεις 
των οποίων ο κύκλος εργασιών είναι ανώτερος από το ίσο 
ποσό των 10 000 ECU σε εθνικό νόμισμα. 
(3) Τα κράτη μέλη θέτουν σε ισχύ τα μέτρα που είναι 
αναγκαία για να συμορφωθούν προς την παρούσα οδηγία 
το αργότερο την 1η Απριλίου 1987. 
(4) Τα κράτη μέλη ενημερώνουν την Επιτροπή για τις δια­
τάξεις που θεσπίζουν για την εφαρμογή της παρούσας οδη­
γίας. Η Επιτροπή ενημερώνει σχετικά τα λοιπά κράτη μέλη. 
Άρύ'ρο 3 
Η παρούσα οδηγία απευθύνεται στα κράτη μέλη.