2009
Η ΔΙΑΧΕΙΡΙΣΗ ΤΩΝ ΤΑΜΕΙΑΚΩΝ 
ΔΙΑΘΕΣΙΜΩΝ  ΤΗΣ ΕΠΙΤΡΟΠΗΣΕΥΡΩΠΑΪΚΟ 
ΕΛΕΓΚΤΙΚΟ ΣΥΝΕΔΡΙO
Ειδική έκθεση  αριθ.  5
ISSN 1831-0826
EL

Η ΔΙΑΧΕΙΡΙΣΗ 
ΤΩΝ ΤΑΜΕΙΑΚΩΝ ΔΙΑΘΕΣΙΜΩΝ ΤΗΣ ΕΠΙΤΡΟΠΗΣΕιδική έκθεση αριθ.  5   2009
ΕΥΡΩΠΑΪΚΟ ΕΛΕΓΚΤΙΚΟ ΣΥΝΕΔΡΙO(δυνάμει του άρθρου 248, παράγραφος 4, δεύτερο εδάφιο, ΕΚ)
Ειδική έκθεση αριθ. 5/2009 — Η διαχείριση των ταμειακών διαθεσίμων της Επιτροπής2
EYPΩΠAÏKO EΛEΓKTIKO ΣYNEΔPIO
12, rue Alcide De Gasperi
1615 Luxembourg
LUXEMBOURG
Τηλ. +352 4398-45410
Φαξ +352 4398-46430
E-mail: euraud@eca.europa.eu
Internet:  http://www.eca.europa.eu
Ειδική έκθεση αριθ. 5   2009
Περισσότερες πληροφορίες για την Ευρωπαϊκή Ένωση παρέχονται από το Διαδίκτυο 
μέσω του εξυπηρετητή Europa (http://europa.eu).
Βιβλιογραφικό δελτίο υπάρχει στο τέλος του τεύχους.Λουξεμβούργο: Υπηρεσία Επισήμων Εκδόσεων των Ευρωπαϊκών Κοινοτήτων, 2009ISBN 978-92-9207-294-0
© Ευρωπαϊκές Κοινότητες, 2009
Επιτρέπεται η αναπαραγωγή με αναφορά της πηγής.
Printed in Belgium
Ειδική έκθεση αριθ. 5/2009 — Η διαχείριση των ταμειακών διαθεσίμων της Επιτροπής3
ΠΙΝΑΚΑΣ ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΩΝ
Παράγραφος
I–VI ΣΥΝΟΨΗ
1–8 ΕΙΣΑΓΩΓΗ
1–4  ΙΣΤΟΡΙΚΟ
5–7  ΚΑΝΟΝΙΣΤΙΚΟ ΠΛΑΙΣΙΟ
8 ΟΙ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΕΣ ΤΑΜΕΙΑΚΗΣ ΔΙΑΧΕΙΡΙΣΗΣ ΤΗΣ ΕΥΡΩΠΑΪΚΗΣ ΕΠΙΤΡΟΠΗΣ
9–12  ΕΜΒΕΛΕΙΑ ΚΑΙ ΠΡΟΣΕΓΓΙΣΗ ΤΟΥ ΕΛΕΓΧΟΥ
13–39  ΚΥΡΙΕΣ ΠΑΡΑΤΗΡΗΣΕΙΣ
13–20   ΣΥΜΜΟΡΦΩΝΕΤΑΙ Η ΕΠΙΤΡΟΠΗ ΜΕ ΤΟΥΣ ΚΑΝΟΝΕΣ ΚΑΙ ΤΟΥΣ ΚΑΝΟΝΙΣΜΟΥΣ ΠΟΥ ΕΦΑΡΜΟΖΟΝΤΑΙ 
ΣΤΗΝ ΤΑΜΕΙΑΚΗ ΔΙΑΧΕΙΡΙΣΗ;
13–18 ΤΑΜΕΙΑΚΗ ΔΙΑΧΕΙΡΙΣΗ ΚΑΙ ΠΡΟΒΛΕΨΕΙΣ
19 ΔΙΑΧΕΙΡΙΣΗ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΩΝ ΠΑΓΙΩΝ ΠΡΟΚΑΤΑΒΟΛΩΝ
20 ΑΝΘΡΩΠΙΝΟΙ ΠΟΡΟΙ — ΕΥΑΙΣΘΗΤΕΣ ΘΕΣΕΙΣ
21–39  ΘΕΣΠΙΣΕ Η ΕΠΙΤΡΟΠΗ ΣΥΣΤΗΜΑΤΑ ΕΣΩΤΕΡΙΚΟΥ ΕΛΕΓΧΟΥ ΤΑ ΟΠΟΙΑ ΔΙΑΣΦΑΛΙΖΟΥΝ ΧΡΗΣΤΗ ΤΑΜΕΙΑΚΗ ΔΙΑΧΕΙΡΙΣΗ;
21–23 ΣΥΝΟΛΙΚΗ ΟΡΓΑΝΩΣΗ ΤΩΝ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΩΝ ΤΑΜΕΙΑΚΗΣ ΔΙΑΧΕΙΡΙΣΗΣ ΤΗΣ ΕΠΙΤΡΟΠΗΣ24–26 ΔΙΑΧΕΙΡΙΣΗ ΚΙΝΔΥΝΟΥ ΤΑΜΕΙΑΚΩΝ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΩΝ
27–29 ΜΕΤΡΗΣΗ ΚΑΙ ΣΥΓΚΡΙΤΙΚΗ ΑΞΙΟΛΟΓΗΣΗ ΕΠΙΔΟΣΕΩΝ
30–32 ΔΙΑΧΕΙΡΙΣΗ ΚΑΤΑΠΙΣΤΕΥΜΑΤΙΚΩΝ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΩΝ
33–34 ΔΙΑΧΕΙΡΙΣΗ ΠΡΟΣΤΙΜΩΝ
35–38 Η ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΑ ΠΛΗΡΩΜΩΝ ΚΑΙ Η ΔΙΑΧΕΙΡΙΣΗ ΤΩΝ ΤΡΑΠΕΖΙΚΩΝ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΩΝ39 ΑΝΘΡΩΠΙΝΟΙ ΠΟΡΟΙ
40–47  ΣΥΜΠΕΡΑΣΜΑΤΑ ΚΑΙ ΣΥΣΤΑΣΕΙΣ
40–43   ΣΥΜΜΟΡΦΩΝΕΤΑΙ Η ΕΠΙΤΡΟΠΗ ΜΕ ΤΟΥΣ ΚΑΝΟΝΕΣ ΚΑΙ ΤΟΥΣ ΚΑΝΟΝΙΣΜΟΥΣ ΠΟΥ ΕΦΑΡΜΟΖΟΝΤΑΙ 
ΣΤΗΝ ΤΑΜΕΙΑΚΗ ΔΙΑΧΕΙΡΙΣΗ;
44–47  ΘΕΣΠΙΣΕ Η ΕΠΙΤΡΟΠΗ ΣΥΣΤΗΜΑΤΑ ΕΣΩΤΕΡΙΚΟΥ ΕΛΕΓΧΟΥ ΤΑ ΟΠΟΙΑ ΔΙΑΣΦΑΛΙΖΟΥΝ ΧΡΗΣΤΗ ΤΑΜΕΙΑΚΗ ΔΙΑΧΕΙΡΙΣΗ;
 ΑΠΑΝΤΗΣΕΙΣ ΤΗΣ ΕΠΙΤΡΟΠΗΣ
ΑΠΑΝΤΗΣΕΙΣ 
ΤΗΣ ΕΠΙΤΡΟΠΗΣ
Ειδική έκθεση αριθ. 5/2009 — Η διαχείριση των ταμειακών διαθεσίμων της Επιτροπής4
ΣΥΝΟΨΗ
I.
Η διαχείριση των ταμειακών διαθεσίμων  
στην Επιτροπή πραγματοποιείται από δύο  Γενικές Διευθύνσεις (ΓΔ): τη ΓΔ Προϋπολο-
γισμού (ΓΔ BUDG) και τη ΓΔ Οικονομικών και 
χρηματοδοτικών υποθέσεων (ΓΔ ECFIN). Η ΓΔ 
BUDG είναι αρμόδια για την ταμειακή διαχεί-
ριση του συνόλου του προϋπολογισμού που 
διαχειρίζεται η Επιτροπή, συμπεριλαμβανο-
μένου του Ευρωπαϊκού Ταμείου Ανάπτυξης. 
Η ΓΔ ECFIN είναι αρμόδια για την ταμειακή διαχείριση άλλων εκτός προϋπολογισμού  
στοιχείων και για την επένδυση των κοινο-τικών κεφαλαίων.
II.
Κύριος στόχος του ελέγχου ήταν η αξιολό-γηση της ποιότητας της διαχείρισης των  ταμειακών διαθεσίμων της Επιτροπής, και  ειδικότερα του κατά πόσον η Επιτροπή:
α) συμμορφώθηκε με τους κανόνες και τους 
κανονισμούς που εφαρμόζονται στη δια-χείριση ταμειακών διαθεσίμων, και
β) θέσπισε συστήματα εσωτερικού ελέγχου 
τα οποία διασφαλίζουν χρηστή ταμειακή 
διαχείριση.
III.
Το Συνέδριο εξέτασε τους ακόλουθους  
κύριους τομείς διαχείρισης των ταμειακών  
διαθεσίμων:
α) τη συνολική οργάνωση των δραστηριο-
τήτων διαχείρισης των ταμειακών διαθε-
σίμων της Επιτροπής ·
β) τη διαχείριση κινδύνου των δραστηριο-
τήτων ταμειακής διαχείρισης ·
γ) τη μέτρηση και τη συγκριτική αξιολό-
γηση των επιδόσεων ·δ) τον ταμειακό προγραμματισμό και τις  
προβλέψεις ·
ε) τη διαχείριση των καταπιστευματικών  
λογαριασμών ·
στ) τη διαχείριση των προστίμων ·
ζ) τη διαδικασία πληρωμών και τη διαχεί-
ριση των τραπεζικών λογαριασμών · και
η) τους ανθρώπινους πόρους.
IV.
Οι τρεις κύριες νομικές απαιτήσεις είναι οι 
εξής:
α) η Επιτροπή πρέπει να μεριμνά ώστε να
διαθέτει επαρκή κεφάλαια για την κάλυψη 
των ταμειακών αναγκών οι οποίες προ-
κύπτουν από την εκτέλεση του προϋπο-
λογισμού ·
β) η Επιτροπή πρέπει να θεσπίσει συστή-
ματα διαχείρισης των διαθεσίμων, τα  
οποία επιτρέπουν την κατάρτιση προ-
βλέψεων ταμειακών ροών · και
γ) η Επιτροπή πρέπει να διαθέτει τα ποσά 
που εγγράφονται εις πίστωση των λογα-
ριασμών ιδίων πόρων κατά το μέτρο που 
είναι αναγκαίο για την κάλυψη των ταμει-ακών αναγκών της που απορρέουν από  την εκτέλεση του προϋπολογισμού.
V.
Τα κύρια συμπεράσματα του Συνεδρίου  
έχουν ως εξής:
η Επιτροπή συμμορφώθηκε γενικά με   —
τις βασικές διατάξεις που προβλέπονται 
στην κοινοτική νομοθεσία ·
ΑΠΑΝΤΗΣΕΙΣ 
ΤΗΣ ΕΠΙΤΡΟΠΗΣ
Ειδική έκθεση αριθ. 5/2009 — Η διαχείριση των ταμειακών διαθεσίμων της Επιτροπής5
η Επιτροπή θέσπισε συνετές διαδικασίες  —
πρόβλεψης της ταμειακής διαχείρισης, οι οποίες διασφαλίζουν ότι διαθέτει επαρκή 
κεφάλαια για την κάλυψη των ταμειακών 
απαιτήσεων που απορρέουν από την  
εκτέλεση του προϋπολογισμού ·
οι διαδικασίες της Επιτροπής για τη   —
μεταφορά κεφαλαίων μεταξύ των λογα-
ριασμών ιδίων πόρων των κρατών μελών δεν ήταν επαρκώς τεκμηριωμένες ·
ως αποτέλεσμα των διατάξεων του κανο- —
νισμού για τους ίδιους πόρους των Κοι-
νοτήτων, συσσωρεύονται σημαντικά  υπόλοιπα κατά τη διάρκεια του δεύτερου 
εξαμήνου του έτους λόγω της μεταφοράς 
ιδίων πόρων στους λογαριασμούς που  
ανοίγονται από τα κράτη μέλη στο όνομα 
της Επιτροπής βάσει των πιστώσεων του 
προϋπολογισμού ·
οι υπάρχουσες διαδικασίες εσωτερικού  —
ελέγχου όσον αφορά την εκτέλεση των  
πληρωμών και τους τραπεζικούς λογα-
ριασμούς ήταν συνολικά αποτελεσμα-
τικές · ωστόσο, σε αντίθεση προς τη ΓΔ  
ECFIN, η ΓΔ BUDG δεν τεκμηρίωσε τη  
διαχείριση των κινδύνων που απορρέουν 
από τις δραστηριότητες διαχείρισης των 
ταμειακών διαθεσίμων ούτε θέσπισε δια-
δικασίες για την αξιολόγηση όλων των  πτυχών των επιδόσεών της ·
η έλλειψη συντονισμού μεταξύ των ΓΔ   —
της Επιτροπής σε έναν τομέα όπου είναι 
αναγκαίος ένας κοινός τρόπος προσέγ-
γισης για ζητήματα, όπως η διαχείριση  
και ο έλεγχος του κινδύνου. Τούτο οδή-γησε στην κατάσταση κατά την οποία τα 
όρια των λογαριασμών για την τήρηση  
των κεφαλαίων σε εμπορικές τράπεζες  
καθορίστηκαν από τις οικείες ΓΔ χωρίς  
να ληφθεί υπόψη η συνολική έκθεση κιν-δύνου της Επιτροπής με κάθε εμπορική 
τράπεζα · και
τα πρόστιμα τηρούνται σε ειδικούς τρε- —
χούμενους λογαριασμούς τραπεζών και, 
επομένως, υπάρχει αυξημένος κίνδυνος 
απώλειας.ΣΥΝΟΨΗ
VI.
Οι κύριες συστάσεις του Συνεδρίου έχουν  
ως εξής:
η Επιτροπή πρέπει να βελτιώσει την τεκ- —
μηρίωση των διαδικασιών πρόβλεψης  
των ταμειακών ροών της ·
η Επιτροπή πρέπει να αναλύσει τον τρόπο  —
λειτουργίας του ισχύοντος συστήματος  
λογαριασμών ιδίων πόρων με στόχο τη  μείωση των υπολοίπων στους εν λόγω  λογαριασμούς κατά τη διάρκεια του δεύ-
τερου εξαμήνου του έτους ·
η Επιτροπή πρέπει να θεσπίσει διαδι- —
κασίες οι οποίες θα διασφαλίζουν τον  συντονισμό των δραστηριοτήτων διαχεί-ρισης των ταμειακών διαθεσίμων ·
η ΓΔ BUDG πρέπει να βελτιώσει την τεκ- —
μηρίωση της διαχείρισης κινδύνου της  
και την εμβέλεια της μέτρησης των επι-δόσεών της · και
η Επιτροπή πρέπει να θέσει ως προτε- —
ραιότητα την εξεύρεση βέλτιστης λύσης 
στην αντιμετώπιση των προσωρινά  εισπραχθέντων προστίμων.
Ειδική έκθεση αριθ. 5/2009 — Η διαχείριση των ταμειακών διαθεσίμων της Επιτροπής6
ΕΙΣΑΓΩΓΗ
ΙΣΤΟΡΙΚΟ
 1.  Ο προϋπολογισμός της Ευρωπαϊκής Ένωσης παρέχει χρηματοδότηση 
σε ευρύ φάσμα δράσεων στην Ευρωπαϊκή Ένωση και εκτός αυτής.  
Η Ευρωπαϊκή Επιτροπή εκτελεί τον προϋπολογισμό με δική της ευθύνη 
σύμφωνα με τον δημοσιονομικό κανονισμό1 και εντός των ορίων των 
πιστώσεων του προϋπολογισμού. Στο πλαίσιο της εκτέλεσης του προ-ϋπολογισμού, η Επιτροπή εκτέλεσε το 2007 πληρωμές προς τρίτους ύψους 1,5 εκατομμυρίου περίπου. Στους εν λόγω τρίτους περιλαμβά-νονται από μόνιμοι υπάλληλοι και συνταξιούχοι της ΕΕ, δημόσιες αρχές κρατών μελών που διαχειρίζονται κεφάλαια έως ιδιωτικές επιχειρήσεις και ιδιώτες που επωφελούνται άμεσα ενισχύσεων στο πλαίσιο κοινο-τικών καθεστώτων. Το 2007 οι συνολικές πληρωμές της Επιτροπής  ανήλθαν σε 114 δισεκατομμύρια ευρώ.
 2.  Για τη χρηματοδότηση των πληρωμών αυτών πρέπει να υπάρχουν άμεσα 
διαθέσιμοι δημοσιονομικοί πόροι. Δύο είναι οι κύριες κατηγορίες  
εσόδων: οι ίδιοι πόροι και τα λοιπά έσοδα2. Τα σημαντικότερα στοι-
χεία εσόδων είναι οι ίδιοι πόροι που υπολογίζονται βάσει του φόρου 
προστιθέμενης αξίας (ΦΠΑ) και οι ίδιοι πόροι που βασίζονται στο  
ακαθάριστο εθνικό εισόδημα (ΑΕΕ) των κρατών μελών. Κάθε κράτος 
μέλος ανοίγει λογαριασμούς στο όνομα της Επιτροπής στους οποίους 
καταβάλλονται σε μηνιαία βάση οι αντίστοιχες εισφορές του σε ίδιους πόρους (βλ. πλαίσιο 1 ).1 Κανονισμός (ΕΚ, Ευρατόμ) 
αριθ. 1605/2002 του Συμβουλίου, 
της 25ης Ιουνίου 2002, για τη 
θέσπιση του δημοσιονομικού κανονισμού που εφαρμόζεται 
στο γενικό προϋπολογισμό 
των Ευρωπαϊκών Κοινοτήτων 
(ΕΕ L 248 της 16.9.2002, σ. 1), όπως 
τροποποιήθηκε με τον κανονισμό 
(ΕΚ, Ευρατόμ) αριθ. 1995/2006, 
(ΕΕ L 390 της 30.12.2006, σ. 1) και τον κανονισμό (ΕΚ, Ευρατόμ) 
αριθ. 1525/2007 (ΕΕ L 343 της 
27.12.2007, σ. 9). 
2 Για περισσότερες λεπτομέρειες, 
βλ. κεφάλαιο 4 της ετήσιας 
έκθεσης του Ευρωπαϊκού 
Ελεγκτικού Συνεδρίου για το 
οικονομικό έτος 2007. 
ΜΕΤΡΗΤΑ ΚΑΙ ΙΣΟΔΥΝΑΜΑ ΜΕΤΡΗΤΩΝ
(σε εκατ. ευρώ)
Υπόλοιπο στις 
31.12.2007Υπόλοιπο στις 
31.12.2006
Λογαριασμοί σε δημόσια ταμεία και σε 
κεντρικές τράπεζες κρατών μελών11 313 11 467
Τρεχούμενοι λογαριασμοί 956 933
Λογαριασμοί πάγιων προκαταβολών 81 82
Μετρητά προς είσπραξη 2 3
Βραχυπρόθεσμες καταθέσεις και άλλα 
ισοδύναμα μετρητών1 367 976
Ταμειακά διαθέσιμα περιορισμένης 
χρήσης (πρόστιμα)5 037 2 924
Μετρητά και ισοδύναμα μετρητών — 
Ταμείο Εγγυήσεων249 440
Σύνολο 19 005 16 824
Πηγή : Ετήσιοι λογαριασμοί των Ευρωπαϊκών Κοινοτήτων, οικονομικό έτος 2007.ΠΙΝΑΚΑΣ 1
Ειδική έκθεση αριθ. 5/2009 — Η διαχείριση των ταμειακών διαθεσίμων της Επιτροπής7
3 Κανονισμός (ΕΚ, Ευρατόμ) αριθ. 
2342/2002 της Επιτροπής της 23ης 
Δεκεμβρίου 2002 για τη θέσπιση 
των κανόνων εφαρμογής του 
κανονισμού (EK, Ευρατόμ) αριθ. 
1605/2002 του Συμβουλίου, για 
τη θέσπιση του δημοσιονομικού κανονισμού που εφαρμόζεται 
στο γενικό προϋπολογισμό 
των Ευρωπαϊκών Κοινοτήτων 
(ΕΕ L 357 της 31.12.2002, σ. 1) 
όπως τροποποιήθηκε με τον 
κανονισμό (ΕΚ, Ευρατόμ) αριθ. 
1261/2005 (ΕΕ L 201 της 2.8.2005, σ. 3), τον κανονισμό (ΕΚ, Ευρατόμ) 
αριθ. 1248/2006 (ΕΕ L 227 
της 19.8.2006, σ. 3) και με τον 
κανονισμό (ΕΚ, Ευρατόμ) αριθ. 
478/2007 (ΕΕ L 111 της 28.4.2007, σ. 13). 
4 Άρθρο 61, παράγραφος 1, 
στοιχείο στ), και παράγραφος 3 του 
δημοσιονομικού κανονισμού. 
5 Άρθρο 58 των κανόνων 
εφαρμογής.  3.  Επιπλέον, η Επιτροπή ανοίγει τραπεζικούς λογαριασμούς σε κεντρικές 
και εμπορικές τράπεζες για την εκτέλεση πληρωμών προς τρίτους  
και προβαίνει σε εισπράξεις άλλες από τις εισφορές σε ίδιους πόρους 
των κρατών μελών στον προϋπολογισμό. Τα κεφάλαια μεταφέρονται 
τακτικά από τους λογαριασμούς ιδίων πόρων στους τραπεζικούς λογα-
ριασμούς που χρησιμοποιούνται για τις πληρωμές. Στους εν λόγω  
λογαριασμούς πληρωμών πρέπει να διατηρούνται επαρκή κεφάλαια ώστε να διασφαλίζεται η αδιάλειπτη χρηματοδότηση των κοινοτικών 
δραστηριοτήτων. Στις 31 Δεκεμβρίου 2007, το συνολικό υπόλοιπο  
όλων των λογαριασμών ανερχόταν σε 19 δισεκατομμύρια ευρώ (βλ. 
πίνακα 1 ).
 4.  Η Επιτροπή θέσπισε συστήματα για τη διαχείριση των ταμειακών πράξεων, 
και ειδικότερα των ταμειακών ροών (εισπράξεις και πληρωμές), του ανοίγματος και της τήρησης τραπεζικών λογαριασμών, των ταμειακών προβλέψεων και της διαχείρισης της ρευστότητας.
ΚΑΝΟΝΙΣΤΙΚΟ ΠΛΑΙΣΙΟ
 5.  Σύμφωνα με τον δημοσιονομικό κανονισμό και τους κανόνες εφαρμογής, 
η ταμειακή διαχείριση περιλαμβάνεται στα καθήκοντα του υπολόγου3. 
Παρότι δεν παρέχεται συνολικός ορισμός της ταμειακής διαχείρισης 
ή των κύριων συνιστωσών της, τα επιμέρους καθήκοντα τα οποία περι-
λαμβάνονται συνήθως στην ταμειακή διαχείριση, όπως η διαχείριση 
τραπεζικών λογαριασμών και οι διαδικασίες πληρωμών και συμφωνίας, 
περιγράφονται επαρκώς αναλυτικά.
 6.  Ο δημοσιονομικός κανονισμός ορίζει ότι ο υπόλογος είναι, μεταξύ άλλων 
καθηκόντων, υπεύθυνος για την ταμειακή διαχείριση, και ότι μόνον ο 
υπόλογος είναι εξουσιοδοτημένος να διαχειρίζεται μετρητά και ισο-
δύναμα μετρητών4. Επιπλέον, οι κανόνες εφαρμογής ορίζουν ότι ο  
υπόλογος φροντίζει ώστε η Επιτροπή να έχει στη διάθεσή της επαρκή χρηματικά ποσά για την κάλυψη των ταμειακών αναγκών που απορρέ-ουν από την εκτέλεση του προϋπολογισμού και δημιουργεί συστήματα διαχείρισης των μετρητών που του επιτρέπουν να καταρτίζει ταμειακές προβλέψεις
 5.
Ειδική έκθεση αριθ. 5/2009 — Η διαχείριση των ταμειακών διαθεσίμων της Επιτροπής8
 7.  Ο κανονισμός για τους ίδιους πόρους των Κοινοτήτων6 περιλαμβάνει 
διατάξεις σχετικά με την ταμειακή διαχείριση. Οι εν λόγω διατάξεις 
θεσπίζουν το χρηματοδοτικό πλαίσιο εντός του οποίου πρέπει να  λειτουργεί η Επιτροπή και καθορίζουν τους στόχους ταμειακής δια-
χείρισης της Επιτροπής. Οι σημαντικότερες διατάξεις στο πλαίσιο της 
παρούσας έκθεσης παρουσιάζονται στο πλαίσιο 1 .
ΟΙ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΕΣ ΤΑΜΕΙΑΚΗΣ ΔΙΑΧΕΙΡΙΣΗΣ 
ΤΗΣ ΕΥΡΩΠΑΪΚΗΣ ΕΠΙΤΡΟΠΗΣ
 8.  Δύο Γενικές Διευθύνσεις της Επιτροπής εμπλέκονται σε δραστηριότητες 
ταμειακής διαχείρισης: η ΓΔ BUDG και η ΓΔ ECFIN. Η ΓΔ BUDG είναι 
αρμόδια για τη διαχείριση των ταμειακών διαθεσίμων του συνόλου του προϋπολογισμού που διαχειρίζεται η Επιτροπή, καθώς και του  
Ευρωπαϊκού Ταμείου Ανάπτυξης. Η ΓΔ ECFIN είναι αρμόδια για την  
ταμειακή διαχείριση άλλων εκτός προϋπολογισμού στοιχείων, τα οποία 
είναι κυρίως η υπό εκκαθάριση Ευρωπαϊκή Κοινότητα Άνθρακα και  
Χάλυβα (ΕΚΑΧ), τα δάνεια και οι επενδύσεις κεφαλαίων της Ευρω-
παϊκής Κοινότητας και της Ευρατόμ και ορισμένα κεφάλαια τα οποία 
διαχειρίζονται χρηματοπιστωτικά ιδρύματα βάσει εντολής της Επιτρο-πής
7. Στο διάγραμμα 1  παρουσιάζεται επισκόπηση του συστήματος 
ταμειακής διαχείρισης της Επιτροπής και στο πλαίσιο 2  συνοψίζονται 
τα κύρια καθήκοντά της.6 Κανονισμός (ΕΚ, Ευρατόμ) αριθ. 
1150/2000 του Συμβουλίου της 
22ας Μαΐου 2000 για την εφαρμογή 
της απόφασης 94/728/ΕΚ, Ευρατόμ για το σύστημα των ιδίων πόρων των 
Κοινοτήτων (ΕΕ L 130 της 31.5.2000, σ. 1) 
όπως τροποποιήθηκε με τον κανονισμό 
(ΕΚ, Ευρατόμ) αριθ. 2028/2004 
(ΕΕ L 352 της 27.11.2004, σ. 1).
7 Η ΓΔ ECFIN διαχειρίζεται διάφορα 
χρηματοπιστωτικά μέσα τα οποία 
σχετίζονται με τις ταμειακές 
πράξεις της εκτός δραστηριοτήτων 
προϋπολογισμού. Σε αυτές 
περιλαμβάνονται πράξεις που σχετίζονται με τη διαχείριση περίπου 
2,2 δισεκατομμυρίων ευρώ –τα οποία 
αντιπροσωπεύουν τα περιουσιακά 
στοιχεία της υπό εκκαθάριση ΕΚΑΧ 
και άλλα κεφάλαια των οποίων 
η διαχείριση έχει ανατεθεί σε τρίτους– 
και τραπεζικές πράξεις (δανειοληπτικές και δανειοδοτικές δραστηριότητες) 
για τις οποίες η ανοικτή θέση λήψης/
χορήγησης δανείων της ΕΚ, της 
Ευρατόμ και της υπό εκκαθάριση 
ΕΚΑΧ ανερχόταν σε σχεδόν 1,8 δισεκατομμύρια ευρώ στο τέλος 
του 2007. 
ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ ΤΟΥ ΚΑΝΟΝΙΣΜΟΥ ΓΙΑ ΤΟΥΣ ΙΔΙΟΥΣ ΠΟΡΟΥΣ
Ανοίγονται λογαριασμοί για ιδίους πόρους στο όνομα της Επιτροπής στο δημόσιο ταμείο ή στον • 
οργανισμό που έχει ορίσει κάθε κράτος μέλος. Τα κράτη μέλη πιστώνουν τους πόρους στους εν 
λόγω λογαριασμούς, οι οποίοι τηρούνται χωρίς έξοδα8.
Την πρώτη εργάσιμη ημέρα κάθε μηνός, ένα δωδεκατημόριο των ποσών που προβλέπονται στον • 
προϋπολογισμό για τον σκοπό αυτό πιστώνεται στον λογαριασμό των πόρων ΦΠΑ και ΑΕΕ9.
Η Επιτροπή διαθέτει τα ποσά που εγγράφονται εις πίστωση των λογαριασμών κατά το μέτρο που • 
είναι αναγκαίο για την κάλυψη των ταμειακών αναγκών της που απορρέουν από την εκτέλεση 
του προϋπολογισμού10.ΠΛΑΙΣΙΟ 1
8 Άρθρα 6, παράγραφος 1, και 9, παράγραφος 1, του κανονισμού (ΕΚ, Ευρατόμ) αριθ. 1150/2000, όπως τροποποιήθηκε. 
9 Άρθρο 10, παράγραφος 3, του κανονισμού (ΕΚ, Ευρατόμ) αριθ. 1150/2000, όπως τροποποιήθηκε. 
10 Άρθρο 12, παράγραφος 1, του κανονισμού (ΕΚ, Ευρατόμ) αριθ. 1150/2000.
Ειδική έκθεση αριθ. 5/2009 — Η διαχείριση των ταμειακών διαθεσίμων της Επιτροπής9
ΕΠΙΣΚΟΠΗΣΗ ΤΟΥ ΣΥΣΤΗΜΑΤΟΣ ΤΑΜΕΙΑΚΗΣ ΔΙΑΧΕΙΡΙΣΗΣ ΤΗΣ ΕΠΙΤΡΟΠΗΣΔΙΑΓΡΑΜΜΑ 1
Πηγή:  Ευρωπαϊκό Ελεγκτικό Συνέδριο.
Κράτη μέλη
Θεσμικά όργανα της ΕΕ 
Δικαιούχοι
Προμηθευτές
ΓΔ BUDG
Χρηματοπιστωτικά 
ιδρύματα Δημοσιονομικός κανονισμός 
και κανόνες εφαρμογής
Κανονισμός για τους 
ίδιους πόρους
Σύστημα εσωτερικού ελέγχου της ΓΔ BUDG
ΠληρωμέςΕισπράξεις
Εισπράξεις
ΠληρωμέςΔιαχείριση 
κινδύνουΠρογραμματισμός 
Προβλέψεις
Διαχείριση 
κινδύνουΠρογραμματισμός 
ΠροβλέψειςΤραπεζικοί λογαριασμοί
Τραπεζικοί λογαριασμοί και 
διαχείριση περιουσιακών στοιχείωνΣύστημα εσωτερικού ελέγχου της ΓΔ ECFINΔιαχείριση ταμειακών διαθεσίμων

Ειδική έκθεση αριθ. 5/2009 — Η διαχείριση των ταμειακών διαθεσίμων της Επιτροπής10
ΣΥΝΟΨΗ ΤΩΝ ΚΥΡΙΩΝ ΚΑΘΗΚΟΝΤΩΝ ΤΗΣ ΔΙΑΧΕΙΡΙΣΗΣ 
ΤΑΜΕΙΑΚΩΝ ΔΙΑΘΕΣΙΜΩΝ ΤΗΣ ΕΠΙΤΡΟΠΗΣ
Ταμειακός προγραμματισμός και προβλέψεις
Προβλέψεις ταμειακών ροών (εκτιμήσεις εισροών και εκροών)• 
Διάθεση από λογαριασμούς ιδίων πόρων (λογαριασμοί δημόσιου ταμείου και κεντρικής • 
τράπεζας)
Διαχείριση εισπράξεων και πληρωμών
Τήρηση και έλεγχος αρχείων τρίτων• 
Εκτέλεση και παρακολούθηση πράξεων πληρωμών• 
Αντιστοίχιση των εισπράξεων με τα εντάλματα είσπραξης που εκδίδουν οι διατάκτες• 
Συμφωνίες τραπεζικών λογαριασμών• 
Πράξεις συναλλάγματος• 
Διαχείριση τραπεζικών λογαριασμών
Άνοιγμα και κλείσιμο τραπεζικών λογαριασμών• 
Επιλογή εμπορικών τραπεζών (διαδικασίες προκήρυξης διαγωνισμού)• 
Έλεγχος τραπεζικών τόκων και εξόδων• 
Διαχείριση λογαριασμών πάγιων προκαταβολών• 
Διαχείριση καταπιστευματικών λογαριασμών• 
Διαχείριση προστίμων• 
Διαχείριση επενδύσεων• ΠΛΑΙΣΙΟ 2
Ειδική έκθεση αριθ. 5/2009 — Η διαχείριση των ταμειακών διαθεσίμων της Επιτροπής11
 9.  Κύριος στόχος του ελέγχου ήταν η αξιολόγηση της ποιότητας της διαχεί-
ρισης των ταμειακών διαθεσίμων της Επιτροπής. Για τον σκοπό αυτό, 
εξετάσθηκαν δύο ερωτήματα:
Συμμορφώνεται η Επιτροπή με τους κανόνες και τους κανονισμούς  —
που εφαρμόζονται στη διαχείριση ταμειακών διαθεσίμων;
Θέσπισε η Επιτροπή συστήματα εσωτερικού ελέγχου τα οποία δια- —
σφαλίζουν χρηστή ταμειακή διαχείριση;
 10.  Το Συνέδριο διερεύνησε το δεύτερο ερώτημα επιλέγοντας και εξετάζοντας 
τους κύριους τομείς της ταμειακής διαχείρισης της Επιτροπής, η οποία υλοποιείται από τη ΓΔ BUDG και τη ΓΔ ECFIN. Οι εν λόγω τομείς είναι οι εξής:
α) η συνολική οργάνωση των δραστηριοτήτων διαχείρισης ταμειακών 
διαθεσίμων της Επιτροπής ·
β) η διαχείριση κινδύνου των δραστηριοτήτων ταμειακής διαχείρισης ·
γ) η μέτρηση και η συγκριτική αξιολόγηση των επιδόσεων ·
δ) η διαχείριση των καταπιστευματικών λογαριασμών ·
ε) η διαχείριση των προστίμων ·
στ) η διαδικασία πληρωμών και η διαχείριση των τραπεζικών λογα-
ριασμών · και
ζ) οι ανθρώπινοι πόροι.
 11.  Ο έλεγχος δεν αφορούσε τις διαδικασίες που έχουν θεσπιστεί για τη 
διαχείριση της χρηματοδότησης των λοιπών θεσμικών οργάνων και οργανισμών της Κοινότητας καθώς και των ευρωπαϊκών οργανισμών, ούτε τις επενδυτικές αποφάσεις της ΓΔ ECFIN όσον αφορά τη διαχεί-ριση των λοιπών εκτός προϋπολογισμού στοιχείων, συμπεριλαμβανο-μένων των δανειοληπτικών δραστηριοτήτων για τη χρηματοδότηση κοινοτικών δανείων. Στην ετήσια έκθεσή του το Συνέδριο αναφέρεται 
στη διαχείριση του Ταμείου Εγγυήσεων για τις εξωτερικές δράσεις  
από την Επιτροπή και στη συμμόρφωση προς την οικεία νομοθεσία των χρηματοδοτικών πράξεων της υπό εκκαθάριση Ευρωπαϊκής Κοι-
νότητας Άνθρακα και Χάλυβα (ΕΚΑΧ). Ο έλεγχος επικεντρώθηκε στα 
οικονομικά έτη 2006 και 2007. Λήφθηκαν επίσης υπόψη οι εξελίξεις 
στις πρακτικές της Επιτροπής κατά το πρώτο εξάμηνο του 2008.
 12.  Ο έλεγχος περιέλαβε επισκέψεις στη ΓΔ BUDG και στη ΓΔ ECFIN. Συλλέχθη-
καν αποδεικτικά στοιχεία ελέγχου μέσω εξέτασης και αξιολόγησης των υφιστάμενων κανόνων και διαδικασιών, εξέτασης της τεκμηρίωσης, των ελέγχων των διαδικασιών εσωτερικού ελέγχου και των συναλ-
λαγών, καθώς και μέσω συνεντεύξεων. Για τις ανάγκες της σύγκρι-
σης, εξετάσθηκαν επίσης οι πρακτικές ταμειακής διαχείρισης άλλων 
δημόσιων οργάνων και πραγματοποιήθηκε επισκόπηση της σχετικής ακαδημαϊκής βιβλιογραφίας.ΕΜΒΕΛΕΙΑ ΚΑΙ ΠΡΟΣΕΓΓΙΣΗ 
ΤΟΥ ΕΛΕΓΧΟΥ
Ειδική έκθεση αριθ. 5/2009 — Η διαχείριση των ταμειακών διαθεσίμων της Επιτροπής12
ΣΥΜΜΟΡΦΩΝΕΤΑΙ Η ΕΠΙΤΡΟΠΗ ΜΕ ΤΟΥΣ ΚΑΝΟΝΕΣ 
ΚΑΙ ΤΟΥΣ ΚΑΝΟΝΙΣΜΟΥΣ ΠΟΥ ΕΦΑΡΜΟΖΟΝΤΑΙ ΣΤΗΝ ΤΑΜΕΙΑΚΗ ΔΙΑΧΕΙΡΙΣΗ;
ΤΑΜΕΙΑΚΗ ΔΙΑΧΕΙΡΙΣΗ ΚΑΙ ΠΡΟΒΛΕΨΕΙΣ
 13.  Οι τρεις κύριες νομικές διατάξεις που καθορίζουν τη φύση της ταμειακής 
διαχείρισης που πρέπει να ασκεί η Επιτροπή είναι οι εξής:
α) η Επιτροπή πρέπει να φροντίζει ώστε να έχει στη διάθεσή της  
επαρκή χρηματικά ποσά για την κάλυψη των ταμειακών αναγκών που απορρέουν από την εκτέλεση του προϋπολογισμού ·
β) η Επιτροπή πρέπει να δημιουργεί συστήματα διαχείρισης των μετρη-
τών, που της επιτρέπουν να καταρτίζει ταμειακές προβλέψεις
11·
γ) η Επιτροπή πρέπει να διαθέτει τα ποσά που εγγράφονται εις  
πίστωση των λογαριασμών ιδίων πόρων κατά το μέτρο που είναι 
αναγκαίο για την κάλυψη των ταμειακών αναγκών της που απορ-
ρέουν από την εκτέλεση του προϋπολογισμού12.
 14.  Το Συνέδριο έλεγξε κατά πόσον τα συστήματα και οι διαδικασίες που 
έχει θεσπίσει η Επιτροπή και τα μέτρα που λήφθηκαν σε σχέση με  
τα στοιχεία α) και γ) του σημείου 13 ήταν σύμφωνα προς τις εν λόγω διατάξεις. Ο έλεγχος του Συνεδρίου δεν ανέδειξε καμία σημαντική  
περίπτωση μη συμμόρφωσης προς τις προαναφερθείσες διατάξεις.
 15.  Όπως αναφέρεται στην παράγραφο 2, οι ίδιοι πόροι ΦΠΑ και ΑΕΕ αποτε-
λούν τα σημαντικότερα στοιχεία εσόδων του κοινοτικού προϋπολογι-σμού. Οι εν λόγω πόροι πιστώνονται στους λογαριασμούς που ανοίγει 
κάθε κράτος μέλος στο όνομα της Επιτροπής, σε μηνιαία δωδεκατη-
μόρια του συνολικού σχετικού προϋπολογισμού τους. Επομένως, με 
εξαίρεση την αναγκαιότητα παροχής προκαταβολικής χρηματοδότη-
σης στο Ευρωπαϊκό Γεωργικό Ταμείο Εγγυήσεων (βλ. σημείο 16) κατά τους πρώτους μήνες του έτους, η πίστωση πόρων στους προαναφερ-
θέντες λογαριασμούς της Επιτροπής δεν βασίζεται σε πραγματικές  
ταμειακές ανάγκες, αλλά στο μερίδιο του ετήσιου προϋπολογισμού 
των κρατών μελών. Λαμβάνοντας υπόψη ότι ο προϋπολογισμός είναι 
ισοσκελισμένος, ο κίνδυνος να μην διαθέτει η Επιτροπή επαρκή κεφά-
λαια για την κάλυψη των ταμειακών αναγκών που απορρέουν από την 
εκτέλεση του προϋπολογισμού είναι συνεπώς χαμηλός. Ως αποτέλε-σμα της προαναφερθείσας μεθόδου συγκέντρωσης ιδίων πόρων που θεσπίζεται από τον κανονισμό των Κοινοτήτων, σε συνδυασμό με τις συνέπειες ενός επιπέδου εκτέλεσης του προϋπολογισμού κατώτερου 
του προγραμματισμένου, συσσωρεύονται σημαντικά υπόλοιπα στους 
εν λόγω λογαριασμούς ιδίων πόρων κατά τη διάρκεια του δεύτερου ΚΥΡΙΕΣ ΠΑΡΑΤΗΡΗΣΕΙΣ
11 Άρθρο 58 των κανόνων 
εφαρμογής. 
12 Άρθρο 12, παράγραφος 1, 
του κανονισμού (ΕΚ, Ευρατόμ) 
αριθ. 1150/2000. 
Ειδική έκθεση αριθ. 5/2009 — Η διαχείριση των ταμειακών διαθεσίμων της Επιτροπής13
εξαμήνου του έτους (βλ. πίνακα 1 ). Οι ίδιοι πόροι του προϋπολογισμού 
τροποποιούνται μόνον ως αποτέλεσμα αναθεώρησης του κοινοτικού 
προϋπολογισμού13. Δεδομένου ότι η διαδικασία αυτή είναι ιδιαίτερα 
χρονοβόρα, τα πλεονασματικά κεφάλαια δεν αποδίδονται στα κράτη μέλη όσο γρήγορα θα έπρεπε.
 16.  Ο κανονισμός ορίζει ότι η καταβολή των πόρων ΦΠΑ και ΑΕΕ μπορεί να 
ζητηθεί εκ των προτέρων, εντός ορισμένων ορίων, κατά τους πρώτους 
μήνες του έτους προκειμένου να χρηματοδοτηθούν οι πληρωμές του ΕΓΤΕ. Η Επιτροπή καταρτίζει μηνιαίες ταμειακές προβλέψεις ώστε να καθορισθεί κατά πόσον απαιτούνται προκαταβολές ίδιων πόρων για 
την κάλυψη των πληρωμών. Το Συνέδριο παρατήρησε ότι η υπάρχουσα 
τεκμηρίωση δεν ήταν ούτε πρόσφατα επικαιροποιημένη ούτε παρείχε 
επαρκείς λεπτομέρειες της μεθοδολογίας που χρησιμοποιείται για την εκπόνηση των εν λόγω προβλέψεων ταμειακών ροών. Επιπλέον, χρη-
ματοοικονομικές πληροφορίες σχετικά με τις ταμειακές απαιτήσεις, οι 
οποίες καλύπτουν περίπου 85 % των δαπανών του προϋπολογισμού, 
παρέχουν μόνον τρεις ΓΔ
14, εκ των οποίων οι δύο παρέχουν τις εν λόγω 
πληροφορίες σε άτυπη βάση μόνο στην αρμόδια για την ταμειακή  
διαχείριση μονάδα της ΓΔ BUDG.
 17.  Η Επιτροπή θέσπισε επίσης μια άλλη διαδικασία πρόβλεψης της ταμειακής 
διαχείρισης. Κύριος στόχος της είναι να διασφαλίζεται ότι υπάρχουν 
επαρκή κεφάλαια σε κάθε λογαριασμό που τηρείται σε εμπορική τρά-πεζα για την εκτέλεση των πληρωμών. Πρόκειται για ένα αποτελεσμα-
τικό αυτοματοποιημένο εργαλείο, το οποίο παρέχει τη δυνατότητα  
στην Επιτροπή αφενός να παρακολουθεί τα τραπεζικά υπόλοιπα και 
αφετέρου να εξασφαλίζει τη διαθεσιμότητα κεφαλαίων
15.
 18.  Τέλος, η Επιτροπή θέσπισε μια τρίτη διαδικασία ταμειακών προβλέψεων, 
με στόχο τη μεταφορά κεφαλαίων μεταξύ των λογαριασμών ιδίων  
πόρων των κρατών μελών με σκοπό την εναρμόνιση των υπολοίπων 
των εν λόγω λογαριασμών με τις αντίστοιχες συνεισφορές τους στον 
προϋπολογισμό. Οι υπολογισμοί στους οποίους βασίζονται τα ποσά που μεταφέρονται στηρίζονται εν μέρει σε εκτιμήσεις σχετικά με τις 
μελλοντικές ταμειακές ροές. Το Συνέδριο παρατήρησε ότι η μεθοδολο-
γία που χρησιμοποιήθηκε για την εκπόνηση των προβλέψεων δεν ήταν 
επαρκώς τεκμηριωμένη, και ότι οι εκτιμήσεις που πραγματοποιήθηκαν 
δεν ελέγχθηκαν στη συνέχεια ως προς την ορθότητά τους. Το γεγονός αυτό έχει προσωρινές συνέπειες στα υπόλοιπα των λογαριασμών που 
έχουν ανοιχθεί από κάθε κράτος μέλος στο όνομα της Επιτροπής (βλ. σημείο 2).13 Στην περίπτωση του 
προϋπολογισμού του 2007, 
πραγματοποιήθηκε σημαντική 
επιστροφή στις αρχές του 2008. 
14 ΓΔ Γεωργίας και αγροτικής 
ανάπτυξης, ΓΔ Περιφερειακής 
πολιτικής και ΓΔ Απασχόλησης, 
κοινωνικών υποθέσειων και ισότητα ευκαιριών. 
15 Η ΓΔ BUDG διαχειριζόταν 
συνολικά 33 τραπεζικούς 
λογαριασμούς σε 30 τράπεζες σε 
26 κράτη μέλη. 
Ειδική έκθεση αριθ. 5/2009 — Η διαχείριση των ταμειακών διαθεσίμων της Επιτροπής14
ΔΙΑΧΕΙΡΙΣΗ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΩΝ ΠΑΓΙΩΝ ΠΡΟΚΑΤΑΒΟΛΩΝ
 19.  Οι λογαριασμοί πάγιων προκαταβολών μπορούν να συσταθούν για την 
είσπραξη εσόδων και για την πληρωμή δαπανών χαμηλού ύψους.  
Ωστόσο, σε ορισμένες περιπτώσεις, π.χ. πράξεις εξωτερικής βοήθειας, 
οι εν λόγω λογαριασμοί μπορούν να χρησιμοποιηθούν χωρίς κανέναν 
περιορισμό όσον αφορά τα ποσά των συναλλαγών πληρωμής16. Οι  
απαιτήσεις που ορίζονται στους κανόνες εφαρμογής και στις εσωτε-ρικές κατευθυντήριες γραμμές που θεσπίσθηκαν για τις διαδικασίες 
προκήρυξης διαγωνισμού για την επιλογή των τραπεζών δεν τηρήθη-καν στις περισσότερες από τις περιπτώσεις που εξέτασε το Συνέδριο. Επιπλέον, η διαδικασία επιλογής δεν τεκμηριώνεται κατάλληλα στο 
ένα τρίτο των περιπτώσεων που εξετάσθηκαν.
ΑΝΘΡΩΠΙΝΟΙ ΠΟΡΟΙ — ΕΥΑΙΣΘΗΤΕΣ ΘΕΣΕΙΣ
 20.  Εφαρμόζοντας τα πρότυπα εσωτερικού ελέγχου της Επιτροπής, η ΓΔ ECFIN 
διενήργησε αξιολόγηση κινδύνου (βλ. σημείο 26), βάσει της οποίας το 
2004 ορισμένες θέσεις χαρακτηρίσθηκαν ως ευαίσθητες. Δεδομένου ότι ο σχετικός κατάλογος είναι μάλλον παλαιός, πρέπει να αξιολογηθεί 
εκ νέου στο πλαίσιο της αξιολόγησης κινδύνου της ΓΔ, η οποία πρό-
κειται να ολοκληρωθεί σύντομα. Η αξιολόγηση κινδύνου της ΓΔ BUDG 
για το 2008 κατέληξε στη διαπίστωση ότι μόνον μία θέση στη μονάδα 
που είναι αρμόδια για την ταμειακή διαχείριση χαρακτηρίσθηκε ως ευαίσθητη, και τούτο παρά τη φύση και το σημαντικό ύψος του όγκου 
και της αξίας των συναλλαγών που διεκπεραιώνει καθημερινά η εν  
λόγω μονάδα.
ΘΕΣΠΙΣΕ Η ΕΠΙΤΡΟΠΗ ΣΥΣΤΗΜΑΤΑ ΕΣΩΤΕΡΙΚΟΥ 
ΕΛΕΓΧΟΥ ΤΑ ΟΠΟΙΑ ΔΙΑΣΦΑΛΙΖΟΥΝ ΧΡΗΣΤΗ ΤΑΜΕΙΑΚΗ ΔΙΑΧΕΙΡΙΣΗ;
ΣΥΝΟΛΙΚΗ ΟΡΓΑΝΩΣΗ ΤΩΝ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΩΝ ΤΑΜΕΙΑΚΗΣ 
ΔΙΑΧΕΙΡΙΣΗΣ ΤΗΣ ΕΠΙΤΡΟΠΗΣ
 21.  Οι μεγάλες εμπορικές οργανώσεις συστήνουν τμήματα ταμειακής διαχεί-
ρισης, απώτερος στόχος των οποίων είναι να συμβάλλουν στη μεγιστο-ποίηση της εταιρικής κερδοφορίας και να διασφαλίζουν ταυτόχρονα 
την αποτελεσματική διαχείριση των κινδύνων και τη διαθεσιμότητα επαρκών ταμειακών αποθεμάτων για τη χρηματοδότηση πράξεων.  Ομοίως, πολλοί οργανισμοί του δημόσιου τομέα έχουν συστήσει δομές 
ταμειακής διαχείρισης με στόχο την παροχή στήριξης στην επίτευξη 
των στόχων του οργανισμού τους
17. Ανεξάρτητα από τη φύση της οργά-
νωσης, η αποτελεσματική ταμειακή διαχείριση συμβάλλει σημαντικά στην επιτυχία του οργανισμού.16 Άρθρο 63, παράγραφος 1, του 
δημοσιονομικού κανονισμού, όπως 
τροποποιήθηκε. 
17 Ανάλογα με τη φύση του 
οργανισμού του δημόσιου τομέα, 
οι δομές ταμειακής διαχείρισης 
μπορούν να περιλαμβάνουν ευρύ φάσμα δραστηριοτήτων. 
Ένας ορισμός της ταμειακής 
διαχείρισης, ο οποίος παρέχεται 
από το Chartered Institute of 
Public Finance and Accountancy (Ηνωμένο Βασίλειο) έχει ως 
εξής: «Η ταμειακή διαχείριση 
περιλαμβάνει τη διαχείριση των 
ταμειακών ροών, τις τραπεζικές 
συναλλαγές, τις συναλλαγές 
της χρηματαγοράς και τις 
συναλλαγές της κεφαλαιαγοράς, τον αποτελεσματικό έλεγχο των 
κινδύνων που συνδέονται με τις εν 
λόγω δραστηριότητες, καθώς και 
την επιδίωξη βέλτιστων επιδόσεων 
συναφών προς τους εν λόγω κινδύνους» [Management in the 
public services, code of practice 
and cross-sectoral guidance 
notes (Διαχείριση στις δημόσιες 
υπηρεσίες, κώδικας πρακτικής 
και διατομεακές κατευθυντήριες 
σημειώσεις), 2001, Chartered Institute of Public Finance and 
Accountancy, Ηνωμένο Βασίλειο]. 
Ειδική έκθεση αριθ. 5/2009 — Η διαχείριση των ταμειακών διαθεσίμων της Επιτροπής15
 22.  Με σκοπό την επίτευξη αποτελεσματικής ταμειακής διαχείρισης, παρα-
μένοντας εντός των ορίων του κανονιστικού πλαισίου της κοινοτικής 
νομοθεσίας (βλ. σημείο 7), η Επιτροπή ανέθεσε την ταμειακή διαχεί-ριση του κοινοτικού προϋπολογισμού στη ΓΔ BUDG και την ταμειακή 
διαχείριση των εκτός προϋπολογισμού στοιχείων
18 και τη δραστηριό-
τητα επένδυσης των κοινοτικών κεφαλαίων στη ΓΔ ECFIN19 (βλ. σημεία 
6 και 8). Λαμβάνοντας υπόψη τους αντίστοιχους τομείς εμπειρογνω-
μοσύνης τους και τον ρόλο, καθώς και τις αρμοδιότητες των δύο  
αυτών ΓΔ στην υλοποίηση του ετήσιου προγράμματος εργασίας της Επιτροπής και στην εκτέλεση του κοινοτικού προϋπολογισμού, αυτός 
ο καταμερισμός των αρμοδιοτήτων απηχεί την καθημερινή πραγματι-κότητα των ταμειακών πράξεων
20. Ανεξάρτητα από τα προαναφερθέ-
ντα, παρατηρήθηκε ότι κάθε ΓΔ λειτουργεί τελείως ανεξάρτητα όσον αφορά τη διαχείριση και τον έλεγχο των ταμειακών δραστηριοτήτων της. Ως αποτέλεσμα αυτού του καταμερισμού, δεν υπάρχει στην πραγ-ματικότητα καμία μονάδα με συνολική αρμοδιότητα για τις πράξεις ταμειακής διαχείρισης της Επιτροπής και δεν υπάρχει συντονισμός σε έναν τομέα στον οποίο απαιτείται κοινή προσέγγιση σε θέματα όπως η διαχείριση και ο έλεγχος των κινδύνων.
 23.  Για παράδειγμα, για τον έλεγχο του κινδύνου απώλειας που συνεπάγε-
ται η τήρηση κεφαλαίων σε λογαριασμούς σε εμπορικές τράπεζες,  
η ΓΔ BUDG και η ΓΔ ECFIN έχουν θεσπίσει τα δικά τους όρια όσον  
αφορά τα μέγιστα ποσά των εν λόγω κεφαλαίων που θα τηρούνται σε 
συγκεκριμένες τράπεζες. Οι δύο ΓΔ χρησιμοποίησαν διαφορετικές  
μεθοδολογίες για τον καθορισμό των ορίων χωρίς να συνεκτιμήσουν τη συνολική έκθεση σε κίνδυνο της Επιτροπής με την κάθε εμπορική 
τράπεζα. Αυτό οφείλεται σε έλλειψη επικοινωνίας και συντονισμού  
μεταξύ των δύο ΓΔ στον τομέα της διαχείρισης ταμειακών διαθεσίμων. 
Οι πρακτικές ταμειακής διαχείρισης της Επιτροπής δεν στοχεύουν στη 
μείωση της συνολικής έκθεσης της Επιτροπής σε χρηματοοικονομικές απώλειες.
ΔΙΑΧΕΙΡΙΣΗ ΚΙΝΔΥΝΟΥ ΤΑΜΕΙΑΚΩΝ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΩΝ
 24.  Οι μονάδες πρέπει να διενεργούν αξιολογήσεις κινδύνων για κάθε σημα-
ντική επιχειρηματική διαδικασία προκειμένου να προσδιορίζονται και 
να αναλύονται οι βασικοί κίνδυνοι όσον αφορά την επίτευξη των στό-
χων τους. Βάσει των αξιολογήσεων αυτών, πρέπει να αποφασίζονται 
τα ενδεδειγμένα μέτρα που πρέπει να ληφθούν για τη διαχείριση και την παρακολούθηση των προσδιορισθέντων κινδύνων.18 Με εξαίρεση την ταμειακή 
διαχείριση του Ευρωπαϊκού 
Ταμείου Ανάπτυξης, η διαχείριση 
του οποίου πραγματοποιείται από τη ΓΔ BUDG. 
19 Ο υπόλογος παρέχει τη 
συγκατάθεσή του για το άνοιγμα 
και το κλείσιμο λογαριασμών σε χρηματοπιστωτικά ιδρύματα 
και τη γνώμη του σχετικά με 
τους εσωτερικούς κανόνες που 
θεσπίζονται για τις ταμειακές 
πράξεις της ΓΔ. 
20 Η ΓΔ ECFIN διεκπεραιώνει 
μικρότερο αριθμό πράξεων 
πληρωμής υψηλής αξίας σε 
σύγκριση με τη ΓΔ BUDG. Για 
τη ΓΔ ECFIN, η εμπρόθεσμη 
εκτέλεση πληρωμών είναι πολύ 
σημαντική. Η ΓΔ χρειάζεται συχνά 
να προβαίνει σε πληρωμές εντός πολύ αυστηρών προθεσμιών 
ακολούθως μιας επενδυτικής 
απόφασης. Συνήθως, οι πληρωμές 
πρέπει να εκτελούνται το 
αργότερο εντός δύο ημερών και υπάρχουν περιπτώσεις στις 
οποίες οι πληρωμές πρέπει να 
πραγματοποιηθούν κατά την 
ημέρα έκδοσης της εντολής. 
Ειδική έκθεση αριθ. 5/2009 — Η διαχείριση των ταμειακών διαθεσίμων της Επιτροπής16
 25.  Η ΓΔ BUDG δεν διενήργησε καμία ειδική αξιολόγηση κινδύνων για τις πρά-
ξεις ταμειακής διαχείρισης. Στις γενικές αξιολογήσεις κινδύνων του 2007 
και του 2008 που πραγματοποίησε η ΓΔ BUDG, προσδιορίσθηκαν μόνον δύο κίνδυνοι όσον αφορά τις πράξεις ταμειακής διαχείρισης: η έλλειψη 
προσωπικού στην ενότητα «αρχεία τρίτων» (βλ. σημείο 36) και ο κίνδυ-
νος απώλειας των καταθέσεων προσωρινά εισπραχθέντων προστίμων σε 
εμπορικές τράπεζες (βλ. σημείο 33). Ανεξάρτητα από αυτό, η Επιτροπή 
δημοσίευσε για πρώτη φορά επισκόπηση των κινδύνων που σχετίζονται 
με τις ταμειακές πράξεις της στους ετήσιους λογαριασμούς των Ευρω-παϊκών Κοινοτήτων για το 2007
21. Η εν λόγω επισκόπηση περιλαμβάνει 
κινδύνους που απορρέουν από τη διαχείριση των καθημερινών πράξεων της Επιτροπής, λειτουργικούς, συναλλαγματικούς, πιστωτικούς, καθώς και κινδύνους επιτοκίου και κινδύνους που απορρέουν από τη διαχείριση 
προσωρινά εισπραχθέντων προστίμων (βλ. σημείο 33). Δεν εντοπίσθηκαν 
έγγραφα τα οποία να αποδεικνύουν την ενεργό διαχείριση και παρακο-
λούθηση των προαναφερθέντων κινδύνων.
 26.  Παρότι διενεργήθηκαν αξιολογήσεις κινδύνου όσον αφορά τα χρηματο-
πιστωτικά μέσα στην περίπτωση σημαντικών αλλαγών, η τελευταία  
συνολική αξιολόγηση κινδύνων της ΓΔ ECFIN διενεργήθηκε το 2004. 
Η εν λόγω αξιολόγηση περιλάμβανε αξιολόγηση του αντικτύπου και 
του ενδεχομένου δυνητικών κινδύνων για τις ταμειακές πράξεις και τις πράξεις στις χρηματοπιστωτικές αγορές. Επιπλέον, το 2004, η ΓΔ ECFIN 
θέσπισε μια λειτουργία διαχείρισης κινδύνου για την αποτελεσματική 
διαχείριση των κινδύνων και την παρακολούθηση σε επίπεδο μονάδας 
και δραστηριότητας. Για τους κινδύνους που προσδιορίσθηκαν στις 
προαναφερθείσες αξιολογήσεις, εκπονούνται τακτικά εκθέσεις κινδύ-νων και πραγματοποιούνται συσκέψεις καθ’ όλη τη διάρκεια του έτους 
για την παρακολούθηση της έκθεσης στον κίνδυνο (βλ. πλαίσιο 3 ). Το 
Συνέδριο εξέτασε τις εν λόγω εκθέσεις και παρατήρησε ότι οι κύριοι 
κίνδυνοι που αναφέρονται στη συνέχεια έτυχαν παρακολούθησης και 
ότι τα όρια για κάθε επενδυτική κατηγορία ελέγχονταν τακτικά από τη ΓΔ, η οποία έλαβε διορθωτικά μέτρα όπου αυτό κρίθηκε αναγκαίο:
α) κίνδυνος αγοράς: πρόκειται για τις δυνητικές απώλειες που θα  
μπορούσαν να προκύψουν από δυσμενείς διακυμάνσεις της αγο-
ράς · περιλαμβάνει τον κίνδυνο επιτοκίου, δηλαδή τη διακύμανση 
των μελλοντικών ταμειακών ροών ενός χρηματοπιστωτικού μέσου 
λόγω μεταβολών στα επιτόκια της αγοράς, και τον συναλλαγματικό κίνδυνο, δηλαδή τους συναλλαγματικούς κινδύνους που οφείλο-
νται στο γεγονός ότι ένα χρηματοπιστωτικό μέσο εκφράζεται σε 
νόμισμα άλλο εκτός του ευρώ ·
β) πιστωτικός κίνδυνος: πρόκειται για τις δυνητικές απώλειες ενός 
χαρτοφυλακίου που μπορούν να προκύψουν από την αθέτηση των 
υποχρεώσεων ενός αντισυμβαλλομένου ή από την επιδείνωση της φερεγγυότητάς του, όπως, για παράδειγμα, η υποβάθμισή του από οργανισμό αξιολόγησης της πιστοληπτικής ικανότητας ·
γ) επιχειρησιακός κίνδυνος: πρόκειται για τον κίνδυνο απωλειών που 
απορρέει από την ακαταλληλότητα ή την αστοχία εσωτερικών διαδι-
κασιών, ανθρώπων και συστημάτων και από εξωτερικά συμβάντα.21 Ετήσιοι λογαριασμοί των 
Ευρωπαϊκών Κοινοτήτων, 
οικονομικό έτος 2007, Τόμος I 
(ενοποιημένες δημοσιονομικές καταστάσεις και ενοποιημένες 
εκθέσεις σχετικά με την εκτέλεση 
του προϋπολογισμού), τμήμα 7 
(Διαχείριση οικονομικού κινδύνου). 
Ειδική έκθεση αριθ. 5/2009 — Η διαχείριση των ταμειακών διαθεσίμων της Επιτροπής17
ΜΕΤΡΗΣΗ ΚΑΙ ΣΥΓΚΡΙΤΙΚΗ ΑΞΙΟΛΟΓΗΣΗ ΕΠΙΔΟΣΕΩΝ
 27.  Η διαχείριση πρέπει να παρακολουθεί τις επιδόσεις θεσπίζοντας συστή-
ματα συλλογής πληροφοριών σχετικά με την υλοποίηση των επιλεγμέ-
νων δραστηριοτήτων. Τα εν λόγω συστήματα πρέπει να χρησιμοποιούν 
δείκτες για την αξιολόγηση των επιδόσεων σε σχέση με τους στόχους22. 
Επιπλέον, η συγκριτική αξιολόγηση είναι μια διαδικασία που χρησιμο-
ποιείται στη διαχείριση, μέσω της οποίας οι οργανώσεις αξιολογούν διάφορες πτυχές των διαδικασιών και των επιδόσεών τους σε σχέση 
με βέλτιστες πρακτικές και λαμβάνουν διορθωτικά μέτρα.
 28.  Η ΓΔ BUDG θέσπισε ορισμένους δείκτες «υψηλού επιπέδου», οι οποίοι 
συνδέονται με τις ταμειακές πράξεις της. Οι εν λόγω δείκτες περιλή-φθηκαν στο μηνιαίο σύστημα πίνακα ελέγχου των αποτελεσμάτων της 
ΓΔ και παραπέμπουν σε πράξεις πληρωμών (τουλάχιστον μία πληρωμή 
ημερησίως), στις διαδικασίες τραπεζικής συμφωνίας (αριθμός μη συμ-
φωνηθέντων στοιχείων για διάστημα άνω των 30 ημερών) και στη  
διαχείριση των αρχείων τρίτων. Αυτοί οι «υψηλού επιπέδου» δείκτες 
δεν καλύπτουν όλους τους τομείς των πράξεων διαχείρισης των ταμει-
ακών διαθεσίμων και δεν διαπιστώθηκε κανένα αποδεικτικό στοιχείο κατάλληλων σημείων αναφοράς.
ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΩΝ ΠΑΡΑΚΟΛΟΥΘΗΣΗΣ ΤΩΝ ΚΙΝΔΥΝΩΝ ΑΠΟ ΤΗ ΓΔ ECFIN
Τριμηνιαία έκθεση κινδύνων σχετικά με τις χρηματοοικονομικές δραστηριότητες μιας μονάδας 
της ΓΔ ECFIN για το τρίμηνο που έληξε στις 31 Δεκεμβρίου 2007 (αποσπάσματα)
Η αναταραχή στη χρηματοπιστωτική αγορά, γνωστή επίσης ως κρίση των ενυπόθηκων δανείων υψη-λού κινδύνου (sub-prime), συνεχίσθηκε κατά την περίοδο που καλύπτει η έκθεση. Η εμπλεκόμενη επιχειρησιακή μονάδα και η μονάδα διαχείρισης κινδύνου συνέχισαν τη στενή παρακολούθηση της εξέλιξης της εν λόγω κρίσης κατά τους τελευταίους μήνες, προκειμένου να αξιολογήσουν τον ενδεχόμενο αντίκτυπό της στο χαρτοφυλάκιο ταμειακής διαχείρισης ομολόγων και τραπεζικών καταθέσεων. Όσον αφορά τον πιστωτικό κίνδυνο, εκπονήθηκε επικαιροποιημένη ανάλυση του χαρτοφυλακίου ομολόγων και των τραπεζικών αντισυμβαλλομένων.
Παρακολουθείται επίσης ο κίνδυνος συγκέντρωσης. Πρόκειται για τον κίνδυνο που απορρέει από 
τη διάθεση υπερβολικά υψηλού ποσοστού ομολόγων ή καταθέσεων σε συγκεκριμένη χώρα ή σε συγκεκριμένο τομέα, μέσο ή τύπο συναλλαγής.
Παρακολουθείται επίσης ο επιχειρησιακός κίνδυνος όσον αφορά τις ταμειακές πράξεις. Η συμ-
μόρφωση προς τις εσωτερικές διαδικασίες και τους πρότυπους κανονισμούς ελέγχθηκε βάσει της εξέτασης δείγματος συναλλαγών σε κινητές αξίες και καταθέσεων που πραγματοποιήθηκαν κατά 
την υπό εξέταση περίοδο, και τα αποτελέσματα του τριμήνου αποτέλεσαν αντικείμενο έκθεσης 
και ανάλυσης.ΠΛΑΙΣΙΟ 322 Οι έννοιες αυτές τεκμηριώνονται 
στο πρότυπο εσωτερικού ελέγχου 
της Επιτροπής αριθ. 5 «Στόχοι και 
δείκτες επιδόσεων». 
Ειδική έκθεση αριθ. 5/2009 — Η διαχείριση των ταμειακών διαθεσίμων της Επιτροπής18
 29.  Η ΓΔ ECFIN χρησιμοποιεί έναν δείκτη αγοράς23 ως σημείο αναφοράς για την 
εξέταση των επιδόσεων του χαρτοφυλακίου τίτλων και μετρητών της 
Ευρωπαϊκής Κοινότητας Άνθρακα και Χάλυβα (ΕΚΑΧ) και του Ταμείου Εγγυήσεων για τις εξωτερικές δράσεις. Για τον συγκεκριμένο δείκτη, 
θεσπίσθηκαν όρια ανοχής και, όταν οι πραγματικές μηνιαίες επιδόσεις 
του χαρτοφυλακίου βρέθηκαν εκτός των ορίων, η ΓΔ έλαβε μέτρα  για τη διόρθωση του χαρτοφυλακίου. Ωστόσο, το σημείο αναφοράς που θα χρησιμοποιείτο για την εξέταση των επιδόσεων των λοιπών 
χαρτοφυλακίων, και ειδικότερα των προϊόντων της χρηματαγοράς,  
όπως οι καταθέσεις που διαχειρίζεται η ΓΔ, βρισκόταν στο στάδιο της προετοιμασίας κατά το χρόνο διενέργειας του ελέγχου.
ΔΙΑΧΕΙΡΙΣΗ ΚΑΤΑΠΙΣΤΕΥΜΑΤΙΚΩΝ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΩΝ
 30.  Καταπιστευματικοί λογαριασμοί συστήνονται για ορισμένα προγράμματα 
δαπανών της ΕΕ στο πλαίσιο ειδικών συμφωνιών που συνάπτονται από 
την Επιτροπή, στις οποίες ένα χρηματοπιστωτικό ίδρυμα ενεργεί ως 
εξουσιοδοτημένος αντιπρόσωπος της Επιτροπής. Με άλλα λόγια, οι 
λογαριασμοί αυτοί ανοίγονται σε ένα χρηματοπιστωτικό ίδρυμα, προ-κειμένου αυτό να διαχειρίζεται άμεσα τα κεφάλαια και να προβαίνει 
σε πληρωμές για λογαριασμό της Επιτροπής. Η Επιτροπή μεταφέρει 
κεφάλαια στους καταπιστευματικούς αυτούς λογαριασμούς για την  
κάλυψη μελλοντικών πληρωμών. Το συνολικό ποσό των κεφαλαίων  
που τηρούνταν σε τέτοιου είδους λογαριασμούς στα τέλη του 2007 
ανερχόταν σε περίπου 970 εκατομμύρια ευρώ
24· το μεγαλύτερο μέρος, 
περίπου 900 εκατομμύρια ευρώ, αφορά βραχυπρόθεσμες καταθέσεις και το υπόλοιπο τρεχούμενους λογαριασμούς (βλ. πίνακα 1 ).
 31.  Ο έλεγχος του Συνεδρίου κατέδειξε ότι δεν υπάρχουν σαφείς κανόνες για 
τη σύσταση των εν λόγω καταπιστευματικών λογαριασμών. Επιπλέον, 
δεν υπάρχει σαφής στρατηγική για τη βελτιστοποίηση των τόκων που 
παράγουν οι εν λόγω λογαριασμοί. Ο έλεγχος του Συνεδρίου κατέδειξε 
ότι οι όροι των συμβάσεων που συνάφθηκαν με χρηματοπιστωτικούς διαμεσολαβητές διαφέρουν, γεγονός που μπορεί να έχει ως αποτέλε-σμα σημαντικές διαφοροποιήσεις στην απόδοση των εν λόγω λογαρια-σμών
25. Πρέπει να σημειωθεί, ωστόσο, ότι οι διαφοροποιήσεις αυτές 
μπορούν να αποδοθούν εν μέρει στις διαφορετικές νομικές βάσεις, 
συχνότητες πληρωμών και ημερομηνίες λήξης.
 32.  Δεν υπάρχει συνολική εποπτεία της διαχείρισης των κεφαλαίων που 
τηρούνται στα εν λόγω χρηματοπιστωτικά ιδρύματα. Η ΓΔ ECFIN δια-
θέτει την αναγκαία εμπειρογνωμοσύνη και τα αναγκαία συστήματα  
για τη διασφάλιση αποτελεσματικής εποπτείας. Τον Ιούλιο του 2007 
η ΓΔ ECFIN παρείχε τις υπηρεσίες της στον τομέα της διαχείρισης  
περιουσιακών στοιχείων στις έξι εμπλεκόμενες ΓΔ26. Ως εκ τούτου,  
υπογράφηκαν συμφωνίες μεταξύ της ΓΔ ECFIN και δύο ΓΔ.23 Ο δείκτης iboxx δημοσιεύεται 
από την «Deutsche Börse AG» 
βάσει τιμών από διάφορους παρόχους. Σύμφωνα με τη ΓΔ 
ECFIN, αποτελεί πρότυπο της 
αγοράς. 
24 720 εκατομμύρια ευρώ από 
το ποσό αυτό αφορούν ειδικές 
συμφωνίες που σύναψαν οι ΓΔ της Επιτροπής με την Ευρωπαϊκή 
Τράπεζα Επενδύσεων (ΕΤΕπ) και 
το Ευρωπαϊκό Ταμείο Επενδύσεων 
(ΕΤΕ). 
25 Για παράδειγμα, για τον 
υπολογισμό των τόκων στις 
συμβάσεις που συνάφθηκαν 
μεταξύ της Επιτροπής και της 
ΕΤΕπ και που αφορούν τους 
λογαριασμούς των επισφαλών 
κεφαλαίων και των επιδοτήσεων επιτοκίου εφαρμόζονται 
διαφορετικοί κανόνες από 
εκείνους που χρησιμοποιούνται 
για τους λογαριασμούς του 
Ευρωμεσογειακού φορέα 
επενδύσεων και εταιρικής 
σχέσης (FEMIP). Το Συνέδριο υπολόγισε ότι οι τόκοι που 
παράχθηκαν έως το τέλος του 
2006 στους λογαριασμούς FEMIP 
θα ήταν αυξημένοι κατά περίπου 
0,8 εκατομμύρια ευρώ, εάν είχε χρησιμοποιηθεί η μέθοδος 
τοκοφορίας που εφαρμόζεται για 
τους λογαριασμούς επισφαλών 
κεφαλαίων και επιδοτήσεων 
επιτοκίου. 
26 Γραφείο συνεργασίας Europe-
Aid, ΓΔ Διεύρυνσης, ΓΔ Έρευνας, 
ΓΔ Περιφερειακής πολιτικής, 
ΓΔ Εξωτερικών σχέσειων και ΓΔ 
Ανάπτυξης. 
Ειδική έκθεση αριθ. 5/2009 — Η διαχείριση των ταμειακών διαθεσίμων της Επιτροπής19
ΕΠΙΛΕΓΜΕΝΑ ΣΤΑΤΙΣΤΙΚΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΣΧΕΤΙΚΑ 
ΜΕ ΤΗΝ ΕΠΕΞΕΡΓΑΣΙΑ ΤΩΝ ΠΛΗΡΩΜΩΝ
2007 2006
Αριθμός πληρωμών που διεκπεραίωσε 
η ΓΔ BUDG1 570 576 1 508 983
Αριθμός πληρωμών που διεκπεραίωσε 
η ΓΔ ECFIN1 485 1 577
Επικυρώσεις φακέλων τραπεζικών 
λογαριασμών71 879 60 637
Τροποποιήσεις φακέλων τραπεζικών 
λογαριασμών31 703 18 227
Επικυρώσεις αρχείων τρίτων 56 864 14 551
Όγκος τροποποιήσεων αρχείων τρίτων 17 598 18 796
Πηγή:  Ευρωπαϊκό Ελεγκτικό Συνέδριο, βάσει των δεδομένων που παρείχε η Επιτροπή.ΠΙΝΑΚΑΣ 2ΔΙΑΧΕΙΡΙΣΗ ΠΡΟΣΤΙΜΩΝ
 33.  Η Επιτροπή επιβάλλει πρόστιμα σε περίπτωση παραβίασης των κανό-
νων του ανταγωνισμού από κράτη μέλη ή επιχειρήσεις. Τα πρόστιμα 
που καταβάλλονται στην Επιτροπή σε περιπτώσεις εκκρεμών διαφο-ρών τηρούνται προσωρινά σε ειδικούς καταθετικούς λογαριασμούς σε εμπορικές τράπεζες, και δεν είναι δυνατόν να χρησιμοποιηθούν  
για τη χρηματοδότηση καμίας άλλης κοινοτικής δραστηριότητας
27. 
Ο όγκος των προστίμων που τηρούνται ως ταμειακά διαθέσιμα με  περιορισμό χρήσης αυξήθηκε σημαντικά από 2,9 δισεκατομμύ-
ρια ευρώ στις 31 Δεκεμβρίου 2006 σε 5 δισεκατομμύρια ευρώ στις  
31 Δεκεμβρίου 2007.
 34.  Παρότι καταρτίσθηκαν και εφαρμόζονται κάποιες άτυπες κατευθυντήριες 
γραμμές, δεν έχει θεσπιστεί σαφής πολιτική για τη διαχείριση των εν λόγω προστίμων. Στις εν λόγω κατευθυντήριες γραμμές, η ΓΔ BUDG αντιμετωπίζει την έκθεση στον κίνδυνο καθορίζοντας μια ειδική ελά-χιστη απαιτούμενη πιστοληπτική διαβάθμιση Moody’s ή ισοδύναμη και περιορίζοντας το άνοιγμά της σε κάθε εμπορική τράπεζα (βλ.  σημείο 23). Ανεξάρτητα από τα προαναφερθέντα, ο κίνδυνος τήρησης τόσο μεγάλων χρηματικών ποσών σε ειδικούς τρεχούμενους λογαρια-
σμούς εμπορικών τραπεζών παραμένει και πρέπει να αντιμετωπισθεί 
αποτελεσματικά. Κατά τον χρόνο διενέργειας του ελέγχου, η ΓΔ BUDG 
και η ΓΔ ECFIN αναζητούσαν βέλτιστη λύση στο πρόβλημα της ταμει-
ακής διαχείρισης των σημαντικών αυτών κεφαλαίων, με στόχο την  
ελαχιστοποίηση του κινδύνου απώλειας και την ταυτόχρονη εξασφά-
λιση εύλογης απόδοσης.27 Τηρούνται λογαριασμοί στις 
ακόλουθες έξι τράπεζες: Fortis, 
BBVA, ING Belgium, KBC, ING NL 
και Citibank. 
Ειδική έκθεση αριθ. 5/2009 — Η διαχείριση των ταμειακών διαθεσίμων της Επιτροπής20
Η ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΑ ΠΛΗΡΩΜΩΝ ΚΑΙ Η ΔΙΑΧΕΙΡΙΣΗ 
ΤΩΝ ΤΡΑΠΕΖΙΚΩΝ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΩΝ
 35.  Κάθε χρόνο εκτελείται και διεκπεραιώνεται σημαντικός αριθμός ταμειακών 
συναλλαγών και από τις δύο ΓΔ (βλ. πίνακα 2 ). Το Συνέδριο εξέτασε 
στις οικείες μονάδες τους βασικούς εσωτερικούς ελέγχους που αφο-ρούν τη διαδικασία εκτέλεσης των πληρωμών, όπως τη διάκριση των καθηκόντων, την επικύρωση τρίτων, τα δικαιώματα πρόσβασης και  
την αναφορά εξαιρέσεων. Δεν παρατηρήθηκαν σημαντικές αδυναμίες. Οι εσωτερικοί έλεγχοι λειτουργούσαν συνολικά αποτελεσματικά, τόσο 
στη ΓΔ BUDG όσο και στη ΓΔ ECFIN.
 36.  Πριν από τη διεκπεραίωση μιας πληρωμής, πρέπει να δημιουργηθεί ένα 
αρχείο τρίτου στο μηχανογραφημένο σύστημα λογιστικής καταχώρι-σης της Επιτροπής, το οποίο θα περιέχει τραπεζικά στοιχεία και πλη-ροφορίες σχετικά με την ταυτότητα του παραλήπτη. Το 2006 υπήρξε σημαντική καθυστέρηση περίπου τεσσάρων έως έξι εβδομάδων για τη διεκπεραίωση αιτημάτων σύστασης και τροποποίησης αρχείων τρίτων. Το πρόβλημα διευθετήθηκε από τη ΓΔ BUDG το 2007 αυξάνοντας τους ανθρώπινους πόρους στην οικεία μονάδα.
 37.  Η Επιτροπή θέσπισε επίσης διαδικασίες με στόχο να διασφαλίσει ότι:
α) οι συναλλαγές που διεκπεραιώνονται από τις εμπορικές τράπεζες 
στους λογαριασμούς της Επιτροπής συμφωνούνται σε τακτική βάση με τις αντίστοιχες εγγραφές στο λογιστικό σύστημα της Επιτρο-πής, προκειμένου να εντοπίζονται και να αντιμετωπίζονται τυχόν 
διαφορές ·
β) οι τόκοι και τα τραπεζικά έξοδα ελέγχονται τακτικά ώστε να  
διασφαλίζεται η ορθότητα των ποσών που εισπράττονται και  
καταβάλλονται ·
γ) η διεκπεραίωση των συναλλαγών σε συνάλλαγμα εκτελείται  
ορθά
28.
 38.  Το Συνέδριο εξέτασε την υλοποίηση των προαναφερθεισών διαδικασιών. 
Δεν παρατηρήθηκαν σημαντικές αδυναμίες και οι διαδικασίες που  
θεσπίσθηκαν ήταν κατάλληλες και, γενικά, λειτουργούσαν αποτελε-σματικά τόσο στη ΓΔ BUDG όσο και στη ΓΔ ECFIN. Παρ’ όλα αυτά,  
η συναλλαγματική πολιτική θεσπίσθηκε επίσημα από τη ΓΔ BUDG μόλις 
τον Φεβρουάριο του 2008.28 Παραδείγματα συναλλαγών 
σε συνάλλαγμα: i) τραπεζικοί 
λογαριασμοί τηρούνται σε 
νομίσματα άλλα εκτός του ευρώ 
με σκοπό την εκτέλεση πληρωμών 
που εκφράζονται στα εν λόγω νομίσματα · ανάλογα με τις 
ανάγκες, μεταφέρονται κεφάλαια 
στους εν λόγω λογαριασμούς από 
λογαριασμούς σε ευρώ, και ii) οι 
ίδιοι πόροι που καταβάλλονται από 
κράτη μέλη σε νομίσματα άλλα 
εκτός του ευρώ μετατρέπονται σε ευρώ ανάλογα με τις ταμειακές 
ανάγκες.
Ειδική έκθεση αριθ. 5/2009 — Η διαχείριση των ταμειακών διαθεσίμων της Επιτροπής21
ΑΝΘΡΩΠΙΝΟΙ ΠΟΡΟΙ
 39.  Τόσο η ΓΔ BUDG όσο και η ΓΔ ECFIN εφαρμόζουν τις τυποποιημένες 
διαδικασίες της Επιτροπής στον τομέα της διαχείρισης των ανθρώ-
πινων πόρων. Οι εν λόγω διαδικασίες περιλαμβάνουν την πρόσληψη, την αξιολόγηση και την επαγγελματική κινητικότητα των υπαλλήλων που εμπλέκονται στην ταμειακή διαχείριση. Ο έλεγχος του Συνεδρίου 
επιβεβαίωσε ότι έχουν εκπονηθεί κατάλληλες περιγραφές θέσεων  
εργασίας και ότι οι υπάλληλοι διαθέτουν ενδεδειγμένα προσόντα και επαρκή προϋπηρεσία σχετική με τα καθήκοντα που συνδέονται με  
τις θέσεις τους. Η μονάδα της ΓΔ BUDG που είναι αρμόδια για την  
ταμειακή διαχείριση λειτουργεί με περιορισμένο αριθμητικά και εξαι-
ρετικά έμπειρο προσωπικό. Η χαμηλή εναλλαγή του προσωπικού τα 
τελευταία χρόνια έχει δημιουργήσει ένα σχετικά σταθερό περιβάλλον εργασίας. Στην περίπτωση, ωστόσο, αποχώρησης βασικών υπαλλήλων εντός σύντομου χρονικού διαστήματος, και λαμβάνοντας υπόψη την απουσία τεκμηρίωσης σε ορισμένες διαδικασίες (βλ. σημεία 16 και  
18), υπάρχει σημαντικός κίνδυνος για τη συνέχιση των εργασιών, ο 
οποίος πιθανόν να έχει αντίκτυπο στη διαχείριση και στον έλεγχο των 
ταμειακών δραστηριοτήτων της Επιτροπής.
Ειδική έκθεση αριθ. 5/2009 — Η διαχείριση των ταμειακών διαθεσίμων της Επιτροπής22
ΣΥΜΠΕΡΑΣΜΑΤΑ 
ΚΑΙ ΣΥΣΤΑΣΕΙΣ
ΣΥΜΜΟΡΦΩΝΕΤΑΙ Η ΕΠΙΤΡΟΠΗ ΜΕ ΤΟΥΣ ΚΑΝΟΝΕΣ 
ΚΑΙ ΤΟΥΣ ΚΑΝΟΝΙΣΜΟΥΣ ΠΟΥ ΕΦΑΡΜΟΖΟΝΤΑΙ 
ΣΤΗΝ ΤΑΜΕΙΑΚΗ ΔΙΑΧΕΙΡΙΣΗ;
 40.  Η Επιτροπή συμμορφώθηκε συνολικά με τις κύριες νομικές διατάξεις που 
προβλέπονται από τον κανονισμό για τους ίδιους πόρους των Κοινο-τήτων καθώς και από τους κανόνες εφαρμογής του δημοσιονομικού κανονισμού (σημεία 13 και 14).
 41.  Η Επιτροπή έχει θεσπίσει αξιόπιστες και αποτελεσματικές διαδικασίες 
προβλέψεων ταμειακής διαχείρισης, οι οποίες διασφαλίζουν ότι δια-
θέτει επαρκή κεφάλαια για την κάλυψη των ταμειακών αναγκών που 
προκύπτουν από την εκτέλεση του προϋπολογισμού (σημείο 17).
 42.  Μια συνέπεια της απαίτησης του κανονισμού για τους ίδιους πόρους των 
Κοινοτήτων που αφορά τη μεταφορά ιδίων πόρων στους λογαρια-
σμούς που ανοίγονται από τα κράτη μέλη στο όνομα της Επιτροπής 
βάσει των πιστώσεων του προϋπολογισμού είναι η συσσώρευση σημα-
ντικών υπολοίπων κατά το δεύτερο εξάμηνο του έτους. Δεδομένου  ότι η διαδικασία τροποποίησης του προϋπολογισμού είναι ιδιαίτερα 
χρονοβόρα, τα πλεονασματικά κεφάλαια δεν αποδίδονται στα κράτη 
μέλη όσο γρήγορα θα έπρεπε (σημείο 15).
 43.  Η εφαρμογή των διαδικασιών της Επιτροπής με στόχο:
α) τη μεταφορά κεφαλαίων μεταξύ των λογαριασμών ιδίων πόρων  
των κρατών μελών · και
β) τον καθορισμό της αναγκαιότητας, κατά τους πρώτους μήνες του 
έτους, προκαταβολής ιδίων πόρων για την κάλυψη πληρωμών,
  δεν ήταν επαρκώς τεκμηριωμένη ούτε πρόσφατα επικαιροποιημένη. Οι 
εκτιμήσεις που χρησιμοποιήθηκαν για τη μεταφορά κεφαλαίων μεταξύ 
των λογαριασμών ιδίων πόρων των κρατών μελών δεν ελέγχθηκαν στη συνέχεια ως προς την ορθότητά τους (σημεία 15 έως 18).
ΣΥΣΤΑΣΕΙΣ
Η Επιτροπή πρέπει να αναλύσει τη λειτουργία του υφιστάμενου  • 
συστήματος των λογαριασμών ιδίων πόρων, με στόχο τη μείωση  
των υπολοίπων στους εν λόγω λογαριασμούς κατά τη διάρκεια του δεύτερου εξαμήνου του έτους.
Η Επιτροπή πρέπει να βελτιώσει την τεκμηρίωση των διαδικασιών 
• 
πρόβλεψης των ταμειακών ροών της και να ελέγξει την ορθότητα 
των εκτιμήσεων που χρησιμοποιήθηκαν για τις μεταφορές των ιδίων 
πόρων των κρατών μελών.
Ειδική έκθεση αριθ. 5/2009 — Η διαχείριση των ταμειακών διαθεσίμων της Επιτροπής23
ΘΕΣΠΙΣΕ Η ΕΠΙΤΡΟΠΗ ΣΥΣΤΗΜΑΤΑ ΕΣΩΤΕΡΙΚΟΥ 
ΕΛΕΓΧΟΥ ΤΑ ΟΠΟΙΑ ΔΙΑΣΦΑΛΙΖΟΥΝ ΧΡΗΣΤΗ 
ΤΑΜΕΙΑΚΗ ΔΙΑΧΕΙΡΙΣΗ;
 44.  Συνολικά, οι υφιστάμενες διαδικασίες εσωτερικού ελέγχου που αφορούν 
την εκτέλεση των πληρωμών και τους τραπεζικούς λογαριασμούς ήταν αποτελεσματικές. Ωστόσο, σε αντίθεση προς τη ΓΔ ECFIN, δεν εντο-πίστηκε καμία τεκμηρίωση στη ΓΔ BUDG η οποία να αποδεικνύει την 
ενεργό διαχείριση και παρακολούθηση των κινδύνων που απορρέουν από τις ταμειακές δραστηριότητες ούτε θεσπίστηκαν διαδικασίες για 
την αξιολόγηση όλων των πτυχών των επιδόσεών της (σημεία 24 έως 
29 και 35 έως 38).
 45.  Ως αποτέλεσμα της απόφασης της Επιτροπής να καταμερίσει τις πράξεις 
ταμειακής διαχείρισης μεταξύ της ΓΔ ECFIN και της ΓΔ BUDG, δεν  
υπάρχει καμία μονάδα με συνολική αρμοδιότητα για τη διαχείριση  
των διαθεσίμων της Επιτροπής. Παρατηρήθηκε απουσία συντονισμού 
μεταξύ των δύο ΓΔ της Επιτροπής σε έναν τομέα όπου είναι αναγκαίος 
ένας κοινός τρόπος προσέγγισης για ζητήματα, όπως η διαχείριση και ο έλεγχος του κινδύνου. Τούτο οδήγησε στην κατάσταση κατά την  
οποία τα όρια των λογαριασμών για την τήρηση των κεφαλαίων με  
εμπορικές τράπεζες καθορίστηκαν από τις οικείες ΓΔ χωρίς να ληφθεί 
υπόψη η συνολική έκθεση κινδύνου της Επιτροπής με κάθε εμπορική 
τράπεζα (σημεία 21 έως 23).
 46.  Δεν έχουν θεσπιστεί σαφείς κανόνες για τη σύσταση καταπιστευματικών 
λογαριασμών και δεν υπάρχει συνολική εποπτεία όλων των κεφαλαίων που τηρούνται στα χρηματοπιστωτικά ιδρύματα. Επομένως, δεν εξα-σφαλίζεται η βελτιστοποίηση της τοκοφορίας (σημεία 30 έως 32).
 47.  Η αξία των προσωρινά εισπραχθέντων προστίμων που τηρούνται σε τρε-
χούμενους λογαριασμούς εμπορικών τραπεζών υπερδιπλασιάσθηκε τα τελευταία χρόνια, φθάνοντας τα 5 δισεκατομμύρια ευρώ. Η προσέγ-γιση αυτή εκθέτει την Επιτροπή σε κίνδυνο απωλειών στην περίπτωση πτώχευσης της τράπεζας. Δεν θεσπίσθηκε βέλτιστη προσέγγιση για την καλύτερη διαχείριση των κινδύνων που συνδέονται με τη διατήρηση των εν λόγω ποσών (σημεία 33 και 34).
Ειδική έκθεση αριθ. 5/2009 — Η διαχείριση των ταμειακών διαθεσίμων της Επιτροπής24
ΣΥΣΤΑΣΕΙΣ
Η Επιτροπή πρέπει να θεσπίσει διαδικασίες για τη βελτίωση της  • 
εποπτείας των δραστηριοτήτων ταμειακής διαχείρισης καθώς και 
για τη βελτίωση του συντονισμού μεταξύ των δύο οικείων ΓΔ.
Στον τομέα της ταμειακής διαχείρισης, η ΓΔ BUDG πρέπει να βελτι- • 
ώσει την τεκμηρίωση της διαχείρισης κινδύνου της και την εμβέλεια 
της μέτρησης των επιδόσεών της.
Πρέπει να θεσπιστεί ομοιόμορφη πολιτική καθώς και κατάλληλες • 
κατευθυντήριες γραμμές για το άνοιγμα καταπιστευματικών λογα-
ριασμών και για τη διαχείριση των κεφαλαίων της Επιτροπής που 
τηρούνται στους εν λόγω λογαριασμούς.
Η Επιτροπή πρέπει να θέσει ως προτεραιότητα την εξεύρεση βέλ- • 
τιστης λύσης στην αντιμετώπιση των προσωρινά εισπραχθέντων  
προστίμων.
  Η παρούσα έκθεση εγκρίθηκε από το Ελεγκτικό Συνέδριο στο Λουξεμ-
βούργο κατά τη συνεδρίασή του της 30ής Απριλίου 2009.
Για τo Ελεγκτικό Συvέδριo
ια τo εγ τι ό υ έδριo
 
Vítor Manuel da Silva Caldeira
Πρόεδρoς
ΑΠΑΝΤΗΣΕΙΣ 
ΤΗΣ ΕΠΙΤΡΟΠΗΣ
Ειδική έκθεση αριθ. 5/2009 — Η διαχείριση των ταμειακών διαθεσίμων της Επιτροπής25
ΑΠΑΝΤΗΣΕΙΣ ΤΗΣ ΕΠΙΤΡΟΠΗΣ
ΣΥΝΟΨΗ
V.
Τρίτη περίπτωση
Η διαδικασία για μεταφορές μεταξύ των  
λογαριασμών ιδίων πόρων των κρατών μελών τεκμηριώνεται επίσημα και συμπληρώνεται από λεπτομερείς οδηγίες ανά στάδιο.
Τέταρτη περίπτωση
Η Επιτροπή υποχρεούται να τηρεί τις δια-τάξεις του κανονισμού του Συμβουλίου για την εφαρμογή της απόφασης σχετικά με το σύστημα των ιδίων πόρων των Κοινοτήτων, οι οποίες προβλέπουν, ιδίως, ότι τα κράτη  μέλη πιστώνουν τους ιδίους πόρους στον  λογαριασμό που έχουν ανοίξει στο όνομα της Επιτροπής μέσω μηνιαίων δωδεκατημορίων. Βλέπε επίσης την απάντηση της Επιτροπής  στην παράγραφο 15.
Πέμπτη περίπτωση
Η επισκόπηση από την Επιτροπή των κινδύ-
νων που σχετίζονται με τις ταμειακές πρά-
ξεις της (ΓΔ BUDG ), η οποία αποτελεί μέρος 
των ετήσιων λογαριασμών της, προβλέπει  
μια σαφή και συνολική σύνοψη των κινδύ-
νων στους οποίους είναι εκτεθειμένη, τον  
τρόπο διαχείρισης αυτών των κινδύνων και τα μέτρα που ελήφθησαν για τον έλεγχο, τη 
μείωση ή την εξουδετέρωσή τους. Επίσης,  η επισκόπηση αναφέρεται σε διαδικασίες  που προβλέπουν μέτρα για τον έλεγχο ή τον 
περιορισμό των επιχειρησιακών και οικονο-μικών κινδύνων. Ένα ενιαίο επίσημο έγγραφο 
της ΓΔ BUDG θα παραπέμπει σ’αυτές τις υφι-
στάμενες διαδικασίες.
Οι δείκτες που περιέχονται στον πίνακα ελέγ-
χου των αποτελεσμάτων της ΓΔ BUDG είναι οι περισσότερο συναφείς με τις ταμειακές  πράξεις της και αποτελούν σημαντικούς  δείκτες της απόδοσής της. Αυτοί οι δείκτες παρακολουθούνται τακτικά και οι επιδόσεις αξιολογούνται βάσει αυτών. Σε περίπτωση  
χαμηλών επιδόσεων λαμβάνονται τα κατάλ-
ληλα μέτρα για τη διόρθωσή τους.
Βλέπε επίσης τις απαντήσεις της Επιτροπής 
στις παραγράφους 25 και 28.
ΑΠΑΝΤΗΣΕΙΣ 
ΤΗΣ ΕΠΙΤΡΟΠΗΣ
Ειδική έκθεση αριθ. 5/2009 — Η διαχείριση των ταμειακών διαθεσίμων της Επιτροπής26
Έκτη περίπτωση
Η Επιτροπή θα βελτιώσει την εποπτεία της  
των διαφόρων δραστηριοτήτων ταμειακής  διαχείρισης που διενεργούνται. Ο διαχωρι-
σμός των καθηκόντων μεταξύ των δύο σχε-
τικών Γενικών Διευθύνσεων χρησιμεύει για τον περιορισμό της ανάγκης εκτεταμένου  συντονισμού.
Οι διάφορες μεθοδολογίες για περιορισμό  
των κινδύνων οφείλονται στη διαφορετική  φύση των επιτελούμενων καθηκόντων. Τα  όρια για τους λογαριασμούς «nostro» που  καλύπτουν τις καθημερινές ταμειακές κινή-σεις αλλά, συνήθως, δεν διαθέτουν σημα-ντικά ποσά για πιο μακρές περιόδους, πρέπει να διακριθούν από τα όρια για άλλους λογα-ριασμούς στους οποίους τα χρήματα παρα-μένουν για μακρύτερη περίοδο.
Βλέπε επίσης απαντήσεις της Επιτροπής στις 
παραγράφους 22 και 23.
Έβδομη περίπτωση
Το ισχύον σύστημα για τη διαχείριση των  
προσωρινά εισπραχθέντων προστίμων απο-
τέλεσε αντικείμενο επανεξέτασης το 2008, με 
βασικό στόχο την αύξηση της ασφαλείας του. 
Στις αρχές του 2009 η ΓΔ BUDG υπέβαλε πρό-ταση για σχετική απόφαση της Επιτροπής.
VI.
Πρώτη περίπτωσηΗ Επιτροπή επαναδιατύπωσε στα τέλη του  2008 τις διαδικασίες της υποβολής εκθέσεων 
και πρόβλεψης των ταμειακών ροών, στο  
πλαίσιο επανεξέτασης των σχετικών εργα-
λείων υποβολής εκθέσεων. Η ενημερωμένη εκδοχή της διαδικασίας, η οποία περιέχει  επίσης πολλές λεπτομέρειες όσον αφορά τις προβλέψεις, θα εγκριθεί στα τέλη Μαρτίου 
2009.Δεύτερη περίπτωση
Το υφιστάμενο σύστημα λογαριασμών ιδίων 
πόρων, που αρχικά σχεδιάστηκε για να  εισπράττει τις πληρωμές των ιδίων πόρων,  
είναι συνδεδεμένο με το σύστημα ιδίων  
πόρων, όπως ορίζεται από την απόφαση  του Συμβουλίου 2000/597/ΕΚ, Ευρατόμ  και από τον κανονισμό (EK, Ευρατόμ) αριθ. 
1150/2000 του Συμβουλίου για την εφαρ-
μογή αυτής της απόφασης, που η Επιτροπή υποχρεούται να εφαρμόσει. Το Συμβούλιο  
εξέδωσε το 2007 τη νέα απόφαση για το  
σύστημα ιδίων πόρων 2007/436/ΕΚ, Ευρα-
τόμ και πολύ πρόσφατα μία αναθεώρηση του 
κανονισμού 1150/2000
1, η οποία δεν εισά-
γει καμία σημαντική αλλαγή στους λογαρια-σμούς και πληρωμές του συστήματος ιδίων 
πόρων. Αυτό σημαίνει ότι το Συμβούλιο είναι 
ικανοποιημένο από τη λειτουργία του παρό-
ντος συστήματος.
Τρίτη περίπτωση
Θα πραγματοποιούνται τακτικότερα συνεδρι-
άσεις μεταξύ των δύο Γενικών Διευθύνσεων 
για ανταλλαγή πληροφοριών επί των κιν-
δύνων και ανταλλαγή εμπειριών και ορθών 
πρακτικών όσον αφορά τις δραστηριότητες 
ταμειακής διαχείρισης και διαχείρισης του  
ενεργητικού στο επίπεδο της Επιτροπής.
Τέταρτη περίπτωση
Η επισκόπηση από την Επιτροπή των κινδύ-νων που σχετίζονται με τις ταμειακές πρά-ξεις της (ΓΔ BUDG ), η οποία αποτελεί μέρος των ετήσιων λογαριασμών της, προβλέπει  μια σαφή και συνολική σύνοψη των κινδύ-νων στους οποίους είναι εκτεθειμένη, τον  τρόπο διαχείρισης αυτών των κινδύνων και τα μέτρα που ελήφθησαν για τον έλεγχο, τη μείωση ή την εξουδετέρωσή τους. Επίσης,  η επισκόπηση αναφέρεται σε διαδικασίες  που προβλέπουν μέτρα για τον έλεγχο ή τον περιορισμό των επιχειρησιακών και οικονο-μικών κινδύνων. Ένα ενιαίο επίσημο έγγραφο της ΓΔ BUDG θα παραπέμπει σ’αυτές τις υφι-στάμενες διαδικασίες.
1 Κανονισμός του Συμβουλίου (EK, Ευρατόμ) 
αριθ. 105/2009, ΕΕ L 36 της 5.2.2009, σ. 1.
ΑΠΑΝΤΗΣΕΙΣ 
ΤΗΣ ΕΠΙΤΡΟΠΗΣ
Ειδική έκθεση αριθ. 5/2009 — Η διαχείριση των ταμειακών διαθεσίμων της Επιτροπής27
Οι δείκτες που περιέχονται στον πίνακα ελέγ-
χου των αποτελεσμάτων της ΓΔ BUDG είναι 
οι περισσότερο συναφείς με τις ταμειακές  πράξεις της και αποτελούν σημαντικούς  δείκτες της απόδοσής της. Αυτοί οι δείκτες 
παρακολουθούνται τακτικά και οι επιδόσεις 
αξιολογούνται βάσει αυτών. Σε περίπτωση  χαμηλών επιδόσεων λαμβάνονται τα κατάλ-
ληλα μέτρα για τη διόρθωσή τους.
Πέμπτη περίπτωση
Στο πλαίσιο του υφισταμένου συστήματος  για τη διαχείριση των προσωρινά εισπρα-
χθέντων προστίμων η Επιτροπή διαβεβαιώ-
νει ότι οι κίνδυνοι είναι ελαχιστοποιημένοι, 
μέσω μιας δέσμης μέτρων που περιλαμβάνει 
τις ελάχιστες απαιτήσεις πιστοληπτικής δια-
βάθμισης για τις εμπορικές τράπεζες, τα όρια 
στο άνοιγμα ανά τράπεζα, και τη δυνατότητα μεταφοράς κονδυλίων οποιαδήποτε στιγμή 
με άμεσο αποτέλεσμα. Η παρακολούθηση και 
η επανεξέταση της κατάστασης εξασφαλί-
ζεται τακτικά και σε καθημερινή βάση στο  
τρέχον οικονομικό πλαίσιο.
Επιπλέον, το τρέχον σύστημα για τη διαχεί-
ριση των προσωρινά εισπραχθέντων προστί-μων αποτέλεσε αντικείμενο επανεξέτασης το 2008, με βασικό στόχο την αύξηση της ασφα-
λείας του. Στις αρχές του 2009 η ΓΔ BUDG  
υπέβαλε πρόταση για σχετική απόφαση της Επιτροπής.ΕΙΣΑΓΩΓΗ
3.Το υπόλοιπο των 19 δισεκατομμύρίων ευρώ 
στους τραπεζικούς λογαριασμούς στις  
31 Δεκεμβρίου 2007 περιελάμβανε 5,9 δισε-κατομμύρια ευρώ
2 τα οποία επιστράφηκαν  
στα κράτη μέλη την πρώτη εργάσιμη ημέρα του επομένου έτους, μαζί με ποσά που ελή-φθησαν για προσωρινή πληρωμή προστίμων σε υποθέσεις ανταγωνισμού (5,0 δισεκατομ-μύρια ευρώ
3), από έσοδα για ειδικό προο-
ρισμό (3,4 δισεκατομμύρια ευρώ4) και από  
άλλες πηγές (1,6 δισεκατομμύρια) τα οποία 
δεν μπορούν να επιστραφούν στα κράτη  μέλη. Από το υπόλοιπο, 1,2 δισεκατομμύ-
ρια ευρώ
5 κατακρατήθηκαν για την κάλυψη 
των πιστώσεων πληρωμών που μεταφέρθη-
καν στο 2008 και 1,5 δισεκατομμύρια ευρώ6 
επιστράφηκαν στα κράτη μέλη μέσω αφαί-
ρεσης από τα ποσά που αυτά όφειλαν για  
το 2008.
5.
Η Επιτροπή είναι της άποψης ότι ο ορισμός 
της ταμειακής διαχείρισης στον δημοσιονο-
μικό κανονισμό είναι προσανατολισμένος  προς την κανονική δημοσιονομική ταμειακή 
διαχείριση και δεν περιλαμβάνει τη διαχεί-ριση των στοιχείων ενεργητικού η οποία  αντιμετωπίζεται χωριστά.
8.
Η απόφαση της Επιτροπής σχετικά με δρα-στηριότητες εκτός προϋπολογισμού ορίζει  
ότι η ΓΔ ECFIN «θα είναι αρμόδια για τις  
δανειοδοτικές/δανειοληπτικές πράξεις των 
Κοινοτήτων, για τις δραστηριότητες επένδυ-σης κεφαλαίων και για τη μη δημοσιονομική ταμειακή διαχείριση…». Το ταμείο της ΓΔ  BUDG είναι αρμόδιο για τις ταμειακές πρά-
ξεις και πληρωμές σχετικά με την εφαρμογή 
του προϋπολογισμού της ΕΕ.
2 Υποσημείωση 2.11.1 των ενοποιημένων λογαριασμών ΕΚ 
2007.
3 Υποσημείωση 2.11.2 των ενοποιημένων λογαριασμών ΕΚ 
2007.
4 Τόμος 1, μέρος II, πίνακας 7, στήλη 9, των λογαριασμών 
2007.
5 Τόμος 1, μέρος II, πίνακας 7, στήλες 7, και 8, των λογαριασμών 
2007.
6 Τόμος 1, μέρος II, πίνακας 1, των λογαριασμών 2007.
ΑΠΑΝΤΗΣΕΙΣ 
ΤΗΣ ΕΠΙΤΡΟΠΗΣ
Ειδική έκθεση αριθ. 5/2009 — Η διαχείριση των ταμειακών διαθεσίμων της Επιτροπής28
Πρέπει να γίνει διάκριση μεταξύ των αρμοδι-
οτήτων ταμείου (και πληρωμών) της ΓΔ BUDG αφενός και της αρμοδιότητας διαχείρισης  
του ενεργητικού από τη ΓΔ ECFIN αφετέρου, 
σύμφωνα με την απόφαση που ελήφθη από 
την Επιτροπή. Για κάθε μία από αυτές τις  αρμοδιότητες η ευθύνη ανατίθεται σαφώς  σε μία κεντρική υπηρεσία.
ΚΥΡΙΕΣ ΠΑΡΑΤΗΡΗΣΕΙΣ
15.
Η Επιτροπή υποχρεούται να τηρεί τις δια-τάξεις του κανονισμού του Συμβουλίου για 
την εφαρμογή της απόφασης σχετικά με το 
σύστημα των ιδίων πόρων των Κοινοτήτων, 
οι οποίες προβλέπουν, ιδίως, ότι τα κράτη  
μέλη πιστώνουν τους ιδίους πόρους στον  
λογαριασμό που έχουν ανοίξει στο όνομα της 
Επιτροπής μέσω μηνιαίων δωδεκατημορίων. Ωστόσο, από το 2005 η Επιτροπή πρότεινε  
ένα προσχέδιο διορθωτικού προϋπολογισμού 
στην αρμόδια για τον προϋπολογισμό αρχή 
στα τέλη του Οκτωβρίου για την ενημέρωση 
του προϋπολογισμού σχετικά με την πρό-βλεψη των εσόδων και των εξόδων. Με αυτόν τον τρόπο σε γενικές γραμμές προβλέφθηκε το πλεόνασμα στο τέλος του έτους και μειώ-
θηκαν οι συνεισφορές των ιδίων πόρων των 
κρατών μελών. Όντως, το Ελεγκτικό Συνέδριο 
αναγνώρισε την καλή δημοσιονομική διαχεί-
ριση της Επιτροπής: στην ετήσια έκθεσή του όσον αφορά το οικονομικό έτος 2007 (σημείο 
3.4) το Συνέδριο δηλώνει ότι η μείωση των 
πιστώσεων πληρωμών αντικατοπτρίζει την  
καλή δημοσιονομική διαχείριση, αφού απο-
δεικνύει την ικανότητα αντίδρασης στις  
αλλαγές και μειώσεις του δημοσιονομικού  
πλεονάσματος, επιτρέποντας την επιστροφή ιδίων πόρων στα κράτη μέλη.16.
Η πρόβλεψη των ταμειακών ροών που διε-
νήργησε η Επιτροπή (DG BUDG) είναι απο-τελεσματική. Ο στόχος της, όπως ορίζει  
το άρθρο 58 των κανόνων εφαρμογής του  
δημοσιονομικού κανονισμού, επιτεύχθηκε  
πάντοτε, και δεν παρουσιάστηκαν περιπτώ-σεις ανεπάρκειας κονδυλίων λόγω λανθασμέ-νης πρόβλεψης.
Στο τέλος του 2008 επαναδιατυπώθηκαν στο 
πλαίσιο επανεξέτασης των σχετικών εργα-
λείων υποβολής εκθέσεων οι ισχύουσες δια-
δικασίες τόσο για την υποβολή εκθέσεων όσο 
και για την πρόβλεψη των ταμειακών ροών. Μια ενημερωμένη και ενοποιημένη έκδοση 
της διαδικασίας, η οποία περιλαμβάνει επί-
σης περισσότερες λεπτομέρειες όσον αφορά 
τις προβλέψεις, θα εκδοθεί στο τέλος του  
πρώτου τριμήνου του 2009.
18.
Η Επιτροπή επισημαίνει ότι η διαδικασία  
ταμειακής πρόβλεψης τεκμηριώνεται επί-
σημα, δημοσιεύεται και επίσης συμπληρώ-
νεται από μια δέσμη οδηγιών ανά στάδιο. Σε 
ό,τι αφορά τις εκτιμήσεις που χρησιμοποι-ούνται για τη διενέργεια προβλέψεων, αυτές πραγματοποιούνται με την καλύτερη δυνατή ακρίβεια και η Επιτροπή φρονεί ότι οι υφι-
στάμενες διαδικασίες δεν έχουν σημαντική 
επίπτωση τόσο στις συνολικές ταμειακές  
πράξεις όσο και στην τήρηση του εφαρμο-
ζόμενου κανονισμού.
19.
Η Επιτροπή επιλέγει όλες τις συνεργαζόμενες 
τράπεζες μέσω δημόσιου διαγωνισμού. Οι  
συνεργαζόμενες τράπεζες εδρεύουν στην ΕΕ 
και χρησιμεύουν για την εκτέλεση των πλη-
ρωμών που εγκρίνονται από τις κεντρικές  υπηρεσίες της Επιτροπής.
Είναι φυσικά αδύνατο, και θα ήταν αναπο-
τελεσματικό να εφαρμοστεί η ίδια διαδικα-
σία για το άνοιγμα ενός απλού τρεχούμενου 
τραπεζικού λογαριασμού σε κάθε μία από τις 
+/– 150 χώρες όπου καταβλήθηκαν πάγιες  προκαταβολές. Αυτοί οι λογαριασμοί χρησι-
μοποιούνται για την πληρωμή μικρών ποσών, ενώ τα υπόλοιπα που τηρούνται σ’αυτούς  τους λογαριασμούς είναι πολύ χαμηλά και  
τροφοδοτούνται περιοδικά μέχρι του ποσού των πληρωμών που πρόκειται πραγματικά να 
πραγματοποιηθούν.
ΑΠΑΝΤΗΣΕΙΣ 
ΤΗΣ ΕΠΙΤΡΟΠΗΣ
Ειδική έκθεση αριθ. 5/2009 — Η διαχείριση των ταμειακών διαθεσίμων της Επιτροπής29
Όπου είναι δυνατόν και προσήκον — ενό-
ψει του τοπικού τραπεζικού περιβάλλοντος, η τράπεζα όπου θα τηρείται ένας τέτοιος  
λογαριασμός επιλέγεται βάσει έρευνας  
μεταξύ των τοπικών τραπεζών υπό την επο-
πτεία του κατόχου του λογαριασμού παγίων προκαταβολών.
Η Επιτροπή θα δώσει συνέχεια στην παρα-
τήρηση του Συνεδρίου και θα τεκμηριώσει  
καλύτερα τη συγκεκριμένη διαδικασία επιλο-
γής που ακολουθείται σε κάθε περίπτωση.
20.
Ένας κατάλληλος διαχωρισμός καθηκόντων 
υφίσταται στο εσωτερικό της σχετικής διοι-
κητικής μονάδας της ΓΔ BUDG μεταξύ της  
ταμειακής διαχείρισης και της τραπεζικής  
συμφωνίας και αντικατοπτρίζεται στην οργα-
νωτική διάρθρωση της διοικητικής μονάδας. 
Σ’αυτή τη διοικητική μονάδα C01 υπάρχουν τρεις επικεφαλής ομάδας:
ένας για συμφωνία/λογαριασμοί προκα- —
ταβολών ·
ένας για το ταμείο — ·
και ένας για αρχεία που αφορούν τρίτα  —
μέρη.
Όλες οι εξουσιοδοτήσεις χορηγούνται γρα-
πτώς από τον υπόλογο και τηρούνται ενήμε-
ρες. Αυτές οι εξουσιοδοτήσεις περιγράφουν 
λεπτομερώς τα συγκεκριμένα ανατεθέντα  καθήκοντα.
Οι εξουσιοδοτήσεις τηρούν την περιγραφή 
της εργασίας κάθε ατόμου και τα καθήκοντα 
της διοικητικής μονάδας. Υφίσταται διαχωρι-
σμός των καθηκόντων στο πλαίσιο της διοι-
κητικής μονάδας όπως αποδεικνύεται από  το οργανόγραμμα.
Το σύστημα ΤΠ είναι το βασικό μέσο ελέγ-
χου, αφού διασφαλίζει τον διαχωρισμό των 
καθηκόντων (ιδίως μεταξύ της εκτέλεσης των 
πληρωμών και της συμφωνίας) και πραγμα-
τοποιεί τις επαληθεύσεις.
Εφαρμόζεται η διαχείριση κινδύνου, καθώς 
και αποτελεσματικά μέτρα επιτήρησης.Βάσει των ανωτέρω, εξήχθη το συμπέρασμα 
ότι μόνο ο προϊστάμενος της διοικητικής  μονάδας που είναι αρμόδια για την ταμειακή 
διαχείριση θα έπρεπε να οριστεί ότι καλύπτει 
μια ευαίσθητη θέση.
21.
Μεγάλοι οργανισμοί του δημοσίου τομέα  
όπως τα κράτη μέλη έχουν επίσης όργανα για τη διαχείριση του παθητικού και του ενεργη-
τικού ξεχωριστά από εκείνα που ασχολούνται 
με δημοσιονομικές εισπράξεις και πληρωμές. 
Κατά τον ίδιο τρόπο, η Επιτροπή έχει επιτύ-
χει την αποτελεσματική κατανομή καθηκό-ντων μεταξύ ΓΔ BUDG και ECFIN.
22.
Τα καθήκοντα ταμειακής διαχείρισης που  
πραγματοποιούνται από την ΓΔ BUDG (δημο-
σιονομικές πληρωμές) και από την DG ECFIN 
(διαχείριση του ενεργητικού εκτός προϋπολο-γισμού, και δανειοληψίες) είναι διαφορετικά 
μεταξύ τους και επομένως δικαιολογούνται 
οι διαφορετικές μεθοδολογίες για τη διαχεί-
ριση και τον έλεγχο του κινδύνου, λόγω της 
διαφορετικής φύσης των καθηκόντων.
23.
Οι διάφορες μεθοδολογίες για περιορισμό  
των κινδύνων οφείλονται στη διαφορετική  
φύση των επιτελούμενων καθηκόντων. Τα  
όρια για τους λογαριασμούς «nostro» που  
καλύπτουν τις καθημερινές ταμειακές κινή-σεις αλλά, συνήθως, δεν διαθέτουν σημα-
ντικά ποσά για πιο μακρές περιόδους πρέπει 
να διακριθούν από τα όρια για άλλους λογα-
ριασμούς στους οποίους τα χρήματα παρα-
μένουν για μακρύτερη περίοδο.
Επιπλέον, με εξαίρεση τους λογαριασμούς  
στους οποίους τηρούνται τα προσωρινά  εισπραχθέντα πρόστιμα (βλέπε συγκεκρι-μένα την απάντηση της Επιτροπής στην  παράγραφο 34), τα ποσά που τηρούνται από την ΓΔ BUDG σε τρεχούμενους λογαριασμούς σε ξεχωριστές εμπορικές τράπεζες είναι τόσο μικρά ώστε, ακόμα και αν η ΓΔ ECFIN χρη-σιμοποιούσε τις ίδιες τράπεζες, το γεγονός δεν θα αποτελούσε σημαντική αύξηση αυτού του κινδύνου.
ΑΠΑΝΤΗΣΕΙΣ 
ΤΗΣ ΕΠΙΤΡΟΠΗΣ
Ειδική έκθεση αριθ. 5/2009 — Η διαχείριση των ταμειακών διαθεσίμων της Επιτροπής30
25.
Η επισκόπηση από την Επιτροπή των κινδύ-
νων που σχετίζονται με τις ταμειακές πράξεις της (ΓΔ BUDG ), στην οποία αναφέρεται το  
Ελεγκτικό Συνέδριο στις παρατηρήσεις του, 
προβλέπει μια σαφή και συνολική σύνοψη  
των κινδύνων στους οποίους είναι εκτε-θειμένη, τον τρόπο διαχείρισης αυτών των  κινδύνων και τα μέτρα που ελήφθησαν για  τον έλεγχο, τη μείωση ή την εξουδετέρωσή 
τους. Επίσης, η επισκόπηση αναφέρεται σε  
διαδικασίες που προβλέπουν μέτρα για τον 
έλεγχο ή τον περιορισμό των επιχειρησιακών 
και οικονομικών κινδύνων. Ένα ενιαίο επί-
σημο έγγραφο της ΓΔ BUDG θα παραπέμπει σ’αυτές τις υφιστάμενες διαδικασίες.
26.
Το 2004 διενεργήθηκε αξιολόγηση κινδύνου 
όλων των τομέων δραστηριότητας της ΓΔ  
ECFIN. Έκτοτε, διενεργήθηκαν συμπληρωματι-
κές αξιολογήσεις κινδύνου για δραστηριότητες εκεί όπου είχαν εμφανιστεί μεγάλες αλλαγές. 
Αυτή η διαδικασία αξιολόγησης κινδύνου  
θεωρείται κατάλληλη για να ληφθεί υπόψη ο 
σχεδόν σταθερός χαρακτήρας των δραστηριο-
τήτων της ΓΔ ECFIN. Μια άλλη πλήρης αξιολό-γηση κινδύνου όλων των δραστηριοτήτων της ΓΔ ECFIN διενεργήθηκε στα τέλη του 2008.
Οι σημαντικοί οικονομικοί κίνδυνοι παρακο-
λουθούνται εκ του σύνεγγυς κατά τη διάρκεια 
του έτους. Βλέπε τη δήλωση του Ελεγκτικού 
Συνεδρίου στο πλαίσιο 3.
28.
Οι δείκτες που περιέχονται στον πίνακα  
ελέγχου αποτελεσμάτων της ΓΔ BUDG είναι 
οι περισσότερο συναφείς με τις ταμειακές  
πράξεις της και αποτελούν σημαντικούς  
δείκτες της απόδοσής της. Αυτοί οι δείκτες παρακολουθούνται τακτικά και οι επιδόσεις 
αξιολογούνται βάσει αυτών. Σε περίπτωση  
χαμηλών επιδόσεων λαμβάνονται τα κατάλ-
ληλα μέτρα για τη διόρθωσή τους.
Στη διοικητική μονάδα που διαχειρίζεται το 
ταμείο, ορίζονται συγκεκριμένοι στόχοι για τα μέλη αυτής της μονάδας, στόχοι που χρη-
σιμοποιούνται για την αξιολόγηση της επίδο-σής τους. Οι περισσότεροι από αυτούς είναι υπό μορφή δεικτών επίδοσης. Αυτοί επιτρέ-
πουν στη διοίκηση να αξιολογήσει/μετρήσει αντικειμενικά τις ατομικές επιδόσεις και τις 
συνολικές επιδόσεις της εν λόγω μονάδας.29.
Ο υπολογισμός ενός σημείου αναφοράς για 
την εξέταση των επιδόσεων των λοιπών χαρ-τοφυλακίων είναι υπό ετοιμασία. Στις αρχές 
του 2009 καθορίστηκε η μεθοδολογία και  
η υλοποίηση ΤΠ βρίσκεται στο στάδιο των  
δοκιμών.
30.
Οι αναφερθέντες καταπιστευματικοί λογα-ριασμοί που ανοίχτηκαν από τους διατάκτες 
για τις απαιτήσεις της εκτέλεσης συγκε-
κριμένων δημοσιονομικών προγραμμάτων  
έχουν διαφορετικό χαρακτήρα από εκείνον 
των τραπεζικών λογαριασμών που ανοίχτη-καν από τον υπόλογο για τις απαιτήσεις της 
ταμειακής διαχείρισης σύμφωνα με το άρθρο 
59 των κανόνων εφαρμογής.
Όπως αναφέρθηκε από το Ελεγκτικό Συνέ-
δριο, οι καταπιστευματικοί λογαριασμοί  
συστήνονται για ορισμένα προγράμματα στο πλαίσιο ειδικών συμφωνιών όταν ο χρημα-
τοπιστωτικός οργανισμός ενεργεί ως ενδιά-
μεσος χρηματοπιστωτικός οργανισμός της  
Επιτροπής (π.χ. καταπιστευματικές συμφω-
νίες μεταξύ ΓΔ ECFIN και χρηματοπιστωτικών οργανισμών).
Οι πληρωμές σε χρηματοπιστωτικούς  
οργανισμούς, όπως η Ευρωπαϊκή Τράπεζα  
Επενδύσεων (ΕΤΕπ) ή η Kreditanstalt für  
Wiederaufbau (KFW), δεν θα έπρεπε να θεω-
ρούνται πάντα και να αντιμετωπίζονται αυτο-μάτως ως καταπιστευματικές συναλλαγές. Οι 
χρηματοπιστωτικοί οργανισμοί θα μπορού-
σαν επίσης να δρουν ως συντονιστές σχε-
δίου, ως δικαιούχοι ή ως συμπληρωματικοί 
χορηγοί για ένα καταπιστευματικό ταμείο · σε 
αυτές τις περιπτώσεις οι σχετικές πληρωμές 
πρέπει να θεωρούνται συνήθως ως προχρη-ματοδότηση. Συνεπώς, η σωστή κατάταξη  
αυτών των πληρωμών απαιτεί ενδελεχή ανά-
λυση των υποκείμενων συμβάσεων.
ΑΠΑΝΤΗΣΕΙΣ 
ΤΗΣ ΕΠΙΤΡΟΠΗΣ
Ειδική έκθεση αριθ. 5/2009 — Η διαχείριση των ταμειακών διαθεσίμων της Επιτροπής31
31. — 32.
Σε συνέχεια μιας παρατήρησης του Ελε-
γκτικού Συνεδρίου, η ΓΔ BUDG διεξήγαγε  δύο απογραφές το 2007 (30.9.2007 και  
31.12.2007) για να διασφαλίσει την πλη-
ρότητα στους ετήσιους λογαριασμούς των  
χρηματοοικονομικών στοιχείων ενεργητικού που τηρούν οι χρηματοπιστωτικοί οργανι-σμοί. Όλες οι Γενικές Διευθύνσεις απάντησαν σ’αυτές τις δύο αιτήσεις και πραγματοποιή-
θηκαν έλεγχοι για να εξεταστεί η συνέπεια  
των απαντήσεων με τους ετήσιους λογαρια-
σμούς 2007.
Η απογραφή αποτελεί πλέον μέρος της τυπι-
κής ετήσιας διαδικασίας κλεισίματος.
Για να βελτιώσει περαιτέρω την κατάσταση, 
η Επιτροπή πρότεινε ήδη και συμφώνησε με 
το Ελεγκτικό Συνέδριο ότι από το κλείσιμο 
του 2008 μια επίσημη εγκύκλιος αποστέλλε-
ται στους ενδιαφερόμενους χρηματοπιστωτι-κούς οργανισμούς ώστε να της υποβάλλουν 
ακριβείς, πλήρεις και τυποποιημένες πλη-
ροφορίες όσον αφορά τους καταπιστευμα-
τικούς λογαριασμούς.
Όπως ήδη αναφέρθηκε στην απάντηση στην 
παράγραφο 30, οι καταπιστευματικοί λογα-ριασμοί είναι διαφορετικοί από τους τραπε-ζικούς λογαριασμούς που ανοίγονται από  
τον υπόλογο της Επιτροπής σύμφωνα με το 
άρθρο 59 των κανόνων εφαρμογής. Για τους 
τελευταίους υπάρχει ήδη μια ενιαία πολιτική. Όσον αφορά τους καταπιστευματικούς λογα-
ριασμούς η Επιτροπή θα αναλύσει περαιτέρω 
την κατάσταση για να ανταποκριθεί στις  
παρατηρήσεις του Ελεγκτικού Συνεδρίου.
34.
Το ισχύον σύστημα που χρησιμοποιείται για τη διαχείριση των προσωρινά εισπραχθέντων 
προστίμων είναι σαφώς ορισμένο και βασίζε-
ται σε απόφαση της Επιτροπής του 1999. Οι 
σχετικές κατευθυντήριες γραμμές, οι οποίες 
συνάδουν με αυτή την απόφαση, αποτελούν 
τυπικό και αναπόσπαστο τμήμα κάθε σύμ-
βασης που συνάπτεται με τις τράπεζες που χρησιμοποιούνται γι’αυτό τον σκοπό.Το ισχύον σύστημα για τη διαχείριση των  
προσωρινά εισπραχθέντων προστίμων απο-τέλεσε αντικείμενο επανεξέτασης το 2008, με 
βασικό στόχο την αύξηση της ασφαλείας του. 
Στις αρχές του 2009 η ΓΔ BUDG υπέβαλε πρό-
ταση για σχετική απόφαση της Επιτροπής.
39.
Η Επιτροπή επισημαίνει ότι, καταρχάς, όλες οι ταμειακές διαδικασίες όσον αφορά όλες  
τις σημαντικές πλευρές τους τεκμηριώνονται 
τυπικά, και σε πολλές περιπτώσεις συμπλη-
ρώνονται από μια λεπτομερή δέσμη οδηγιών 
εργασίας ανά στάδιο.
Επιπλέον, για όλα τα βασικά καθήκοντα στο 
εσωτερικό της υπηρεσίας ταμείου της ΓΔ  
BUDG υπάρχουν μία ή περισσότερες δυνα-
τότητες αντικατάστασης για να διασφαλι-
στεί η συνέχεια των πράξεων σε περίπτωση 
προγραμματισμένων ή/και μη αναμενόμενων απουσιών.
Κατά συνέπεια, η Επιτροπή φρονεί ότι σε  
περίπτωση που βασικά στελέχη του προσωπι-
κού φύγουν από τη διοικητική μονάδα εντός σύντομου χρονικού διαστήματος ο κίνδυνος για τη συνέχιση του έργου είναι μικρός.
ΑΠΑΝΤΗΣΕΙΣ 
ΤΗΣ ΕΠΙΤΡΟΠΗΣ
Ειδική έκθεση αριθ. 5/2009 — Η διαχείριση των ταμειακών διαθεσίμων της Επιτροπής32
ΣΥΜΠΕΡΑΣΜΑΤΑ 
ΚΑΙ ΣΥΣΤΑΣΕΙΣ
42.
Η Επιτροπή υποχρεούται να τηρεί τις δια-
τάξεις του κανονισμού του Συμβουλίου για 
την εφαρμογή της απόφασης σχετικά με το σύστημα των ιδίων πόρων των Κοινοτήτων, οι οποίες προβλέπουν, ιδίως, ότι τα κράτη  μέλη πιστώνουν τους ιδίους πόρους στον  
λογαριασμό που έχουν ανοίξει στο όνομα της 
Επιτροπής μέσω μηνιαίων δωδεκατημορίων. 
Ωστόσο, από το 2005 η Επιτροπή πρότεινε  
ένα προσχέδιο διορθωτικού προϋπολογισμού 
στην αρμόδια για τον προϋπολογισμό αρχή στα τέλη του Οκτωβρίου για την ενημέρωση 
του προϋπολογισμού σχετικά με την πρό-
βλεψη των εσόδων και των εξόδων. Με αυτό 
τον τρόπο σε γενικές γραμμές προβλέφθηκε 
το πλεόνασμα στο τέλος του έτους και μειώ-
θηκαν οι συνεισφορές των ιδίων πόρων των 
κρατών μελών. Όντως, το Ελεγκτικό Συνέδριο αναγνώρισε την καλή δημοσιονομική διαχεί-
ριση της Επιτροπής: στην ετήσια έκθεσή του 
όσον αφορά το οικονομικό έτος 2007 (σημείο 
3.4) το Συνέδριο δηλώνει ότι η μείωση των 
πιστώσεων πληρωμών αντικατοπτρίζει την  καλή δημοσιονομική διαχείριση, αφού απο-δεικνύει την ικανότητα αντίδρασης στις  αλλαγές και μειώσεις του δημοσιονομικού  
πλεονάσματος, επιτρέποντας την επιστροφή 
ιδίων πόρων στα κράτη μέλη.
43.
Αναφορικά με την παρατήρηση του Ελεγκτι-
κού Συνεδρίου στην παράγραφο α): η Επι-
τροπή επισημαίνει ότι η διαδικασία στην  
οποία αναφέρεται το Ελεγκτικό Συνέδριο  
(μεταφορές μεταξύ των λογαριασμών των  
ιδίων πόρων των κρατών μελών) τεκμηριώ-
νεται επίσημα και συμπληρώνεται από λεπτο-μερείς οδηγίες ανά στάδιο.
Όσον αφορά την παρατήρηση του Ελεγκτικού 
Συνεδρίου στην παράγραφο β): η Επιτροπή 
επισημαίνει ότι η διαδικασία ταμειακής πρό-βλεψης που χρησιμοποιήθηκε για προκατα-
βολές ιδίων πόρων, καθώς και η εφαρμογή 
της είναι τεκμηριωμένη. Αποτελεί την τυπική 
βάση για να ζητηθεί από τα κράτη μέλη να πληρώσουν εκ των προτέρων τους ιδίους  
πόρους τους.Στο τέλος του 2008 επαναδιατυπώθηκαν στο 
πλαίσιο επανεξέτασης των σχετικών εργα-
λείων υποβολής εκθέσεων οι ισχύουσες δια-δικασίες τόσο για την υποβολή εκθέσεων όσο και για την πρόβλεψη των ταμειακών ροών. Μία ενημερωμένη και ενοποιημένη έκδοση 
της διαδικασίας, η οποία περιλαμβάνει επί-
σης περισσότερες λεπτομέρειες όσον αφορά 
τις προβλέψεις, θα εκδοθεί στο τέλος του  
πρώτου τριμήνου του 2009.
Σε ό,τι αφορά τις εκτιμήσεις που χρησιμοποι-
ούνται για τη μεταφορά κονδυλίων μεταξύ  
των λογαριασμών ιδίων πόρων των κρατών 
μελών, αυτές πραγματοποιούνται με την  
καλύτερη δυνατή ακρίβεια, και η Επιτροπή 
φρονεί ότι οι υφιστάμενες διαδικασίες δεν  
έχουν σημαντική επίπτωση τόσο στις συνο-λικές ταμειακές πράξεις όσο και στην τήρηση 
του εφαρμοζόμενου κανονισμού.
Συστάσεις
Πρώτη περίπτωσηΤο υφιστάμενο σύστημα λογαριασμών ιδίων πόρων, που αρχικά σχεδιάστηκε για να  εισπράττει τις πληρωμές των ιδίων πόρων,  
είναι συνδεδεμένο με το σύστημα ιδίων  
πόρων, όπως ορίζεται από την απόφαση του 
Συμβουλίου 2000/597/ΕΚ, Ευρατόμ και από 
τον κανονισμό (EK, Ευρατόμ) αριθ. 1150/2000 του Συμβουλίου για την εφαρμογή αυτής της 
απόφασης, που η Επιτροπή υποχρεούται να 
εφαρμόσει. Το Συμβούλιο εξέδωσε το 2007 
τη νέα απόφαση για το σύστημα ιδίων πόρων 
(2007/436/ΕΚ, Ευρατόμ) και πολύ πρόσφατα 
μία αναθεώρηση του κανονισμού του Συμ-
βουλίου (EK, Ευρατόμ) αριθ. 1150/2000
7, 
η οποία δεν εισάγει καμία σημαντική αλλαγή στους λογαριασμούς και πληρωμές του  συστήματος ιδίων πόρων. Αυτό σημαίνει ότι το Συμβούλιο είναι ικανοποιημένο από τη  λειτουργία του παρόντος συστήματος.
7 Κανονισμός του Συμβουλίου (EK, Ευρατόμ) αριθ. 
105/2009, ΕΕ L 36 της 5.2.2009, σ. 1.
ΑΠΑΝΤΗΣΕΙΣ 
ΤΗΣ ΕΠΙΤΡΟΠΗΣ
Ειδική έκθεση αριθ. 5/2009 — Η διαχείριση των ταμειακών διαθεσίμων της Επιτροπής33
Δεύτερη περίπτωση
Η Επιτροπή θα καταβάλει προσπάθειες για  
να βελτιώσει την τεκμηρίωση σ’αυτό τον  τομέα. Στο τέλος του 2008 η Επιτροπή επα-
ναδιατύπωσε, στο πλαίσιο επανεξέτασης των 
σχετικών εργαλείων υποβολής εκθέσεων, τις 
ισχύουσες διαδικασίες τόσο για την υποβολή εκθέσεων όσο και για την πρόβλεψη των  ταμειακών ροών. Η ενημερωμένη έκδοση της διαδικασίας, η οποία περιλαμβάνει επίσης  
περισσότερες λεπτομέρειες όσον αφορά τις 
προβλέψεις, θα εκδοθεί στο τέλος Μαρτίου 
2009. Ωστόσο, η Επιτροπή δεν θεωρεί ότι ο 
έλεγχος της ακρίβειας των χρησιμοποιούμε-
νων εκτιμήσεων θα έχει μεγάλη επίπτωση.
44.
Η επισκόπηση από την Επιτροπή των κινδύ-
νων που σχετίζονται με τις ταμειακές πρά-
ξεις της (ΓΔ BUDG ), η οποία αποτελεί μέρος 
των ετήσιων λογαριασμών της, προβλέπει  
μια σαφή και συνολική σύνοψη των κινδύ-νων στους οποίους είναι εκτεθειμένη, τον  
τρόπο διαχείρισης αυτών των κινδύνων και 
τα μέτρα που ελήφθησαν για τον έλεγχο, τη 
μείωση ή την εξουδετέρωσή τους. Επίσης,  
η επισκόπηση αναφέρεται σε διαδικασίες  που προβλέπουν μέτρα για τον έλεγχο ή τον περιορισμό των επιχειρησιακών και οικονο-μικών κινδύνων.
Ένα ενιαίο επίσημο έγγραφο της ΓΔ BUDG  
θα παραπέμπει σ’αυτές τις υφιστάμενες  
διαδικασίες.
Οι δείκτες που περιέχονται στον πίνακα ελέγ-
χου των αποτελεσμάτων της ΓΔ BUDG είναι 
οι περισσότερο συναφείς με τις ταμειακές  
πράξεις της και αποτελούν σημαντικούς  
δείκτες της απόδοσής της. Αυτοί οι δείκτες 
παρακολουθούνται τακτικά και οι επιδόσεις αξιολογούνται βάσει αυτών. Σε περίπτωση  
χαμηλών επιδόσεων λαμβάνονται τα κατάλ-
ληλα μέτρα για τη διόρθωσή τους.45.
Πρέπει να γίνει διάκριση μεταξύ των αρμοδι-
οτήτων ταμείου (και πληρωμών) της ΓΔ BUDG αφενός και της αρμοδιότητας διαχείρισης του 
ενεργητικού από τη ΓΔ ECFIN αφετέρου, σύμ-
φωνα με την απόφαση που ελήφθη από την 
Επιτροπή. Για κάθε μία από αυτές τις αρμο-διότητες η ευθύνη ανατίθεται σαφώς σε μία κεντρική υπηρεσία. Βλ. επίσης την απάντηση της Επιτροπής στην παράγραφο 23.
46.
Δεδομένου του πολύ ποικίλου σκοπού των  
ποσών που τηρούνται σε λογαριασμούς δια-
χείρισης, πράγμα που συνεπάγεται διαφορε-τικές δομές ταμειακών ροών και περιόδων  
τήρησης, είναι λειτουργικά πολύ δύσκολο να 
βελτιστοποιηθούν οι τόκοι των ποσών που  
τηρούνται σε ένα χρηματοπιστωτικό ίδρυμα. 
Βλέπε επίσης τις απαντήσεις στα σημεία 31 
και 32 ανωτέρω.
47.
Το ισχύον σύστημα για τη διαχείριση των  
προσωρινά εισπραχθέντων προστίμων απο-
τέλεσε αντικείμενο επανεξέτασης το 2008,  
με βασικό στόχο την αύξηση της ασφαλείας του. Στις αρχές του 2009 η ΓΔ BUDG υπέβαλε πρόταση για σχετική απόφαση της Επιτρο-πής. Βλ. επίσης την απάντηση της Επιτροπής 
στην παράγραφο 34.
Συστάσεις
Πρώτη περίπτωσηΗ Επιτροπή θα βελτιώσει την εποπτεία των 
διαφόρων δραστηριοτήτων ταμειακής δια-
χείρισης που διενεργούνται. Ο διαχωρισμός 
των καθηκόντων μεταξύ των δύο σχετικών  
Γενικών Διευθύνσεων χρησιμεύει για τον  
περιορισμό της ανάγκης εκτεταμένου συντο-
νισμού. Θα πραγματοποιούνται τακτικό-τερα συνεδριάσεις μεταξύ των δύο Γενικών 
Διευθύνσεων για ανταλλαγή πληροφοριών  
επί των κινδύνων και ανταλλαγή εμπειριών 
και ορθών πρακτικών όσον αφορά τις δρα-
στηριότητες ταμειακής διαχείρισης και δια-χείρισης του ενεργητικού στο επίπεδο της  
Επιτροπής.
ΑΠΑΝΤΗΣΕΙΣ 
ΤΗΣ ΕΠΙΤΡΟΠΗΣ
Ειδική έκθεση αριθ. 5/2009 — Η διαχείριση των ταμειακών διαθεσίμων της Επιτροπής34
Δεύτερη περίπτωση
Η επισκόπηση από την Επιτροπή των κινδύ-νων που σχετίζονται με τις ταμειακές πρά-
ξεις της (ΓΔ BUDG ), η οποία αποτελεί μέρος 
των ετήσιων λογαριασμών της, προβλέπει  μια σαφή και συνολική σύνοψη των κινδύ-νων στους οποίους είναι εκτεθειμένη, τον  
τρόπο διαχείρισης αυτών των κινδύνων και 
τα μέτρα που ελήφθησαν για τον έλεγχο, τη μείωση ή την εξουδετέρωσή τους. Επίσης,  
η επισκόπηση αναφέρεται σε διαδικασίες  
που προβλέπουν μέτρα για τον έλεγχο ή τον 
περιορισμό των επιχειρησιακών και οικονο-
μικών κινδύνων.
Ένα ενιαίο επίσημο έγγραφο της ΓΔ BUDG  
θα παραπέμπει σ’αυτές τις υφιστάμενες  
διαδικασίες.
Οι δείκτες που περιέχονται στον πίνακα ελέγ-
χου των αποτελεσμάτων της ΓΔ BUDG είναι οι περισσότερο συναφείς με τις ταμειακές  
πράξεις της και αποτελούν σημαντικούς  
δείκτες της απόδοσής της. Αυτοί οι δείκτες 
παρακολουθούνται τακτικά και οι επιδόσεις 
αξιολογούνται βάσει αυτών. Σε περίπτωση  χαμηλών επιδόσεων λαμβάνονται τα κατάλ-
ληλα μέτρα για τη διόρθωσή τους.
Τέταρτη περίπτωση
Το ισχύον σύστημα για τη διαχείριση των  προσωρινά εισπραχθέντων προστίμων απο-τέλεσε αντικείμενο επανεξέτασης το 2008,  με βασικό στόχο την αύξηση της ασφαλείας του. Στις αρχές του 2009 η ΓΔ BUDG υπέβαλε πρόταση για σχετική απόφαση της Επιτρο-πής. Βλ. επίσης την απάντηση της Επιτροπής στην παράγραφο 34.
ΑΠΑΝΤΗΣΕΙΣ 
ΤΗΣ ΕΠΙΤΡΟΠΗΣ
Ειδική έκθεση αριθ. 5/2009 — Η διαχείριση των ταμειακών διαθεσίμων της Επιτροπής35
Ευρωπαϊκό Ελεγκτικό Συνέδριo  
Ειδική έκθεση αριθ. 5/2009
Η διαχείριση των ταμειακών διαθεσίμων της Επιτροπής
Λουξεμβούργο: Υπηρεσία Επισήμων Εκδόσεων των Ευρωπαϊκών Κοινοτήτων2009 — 34 σ. — 21 x 29,7 cmISBN 978-92-9207-294-0

Πώς να προμηθευτείτε τις εκδόσεις της ΕΕ
Eκδόσεις που πωλούνται:
• από το EU Bookshop (βιβλιοπωλείο της ΕΕ) (http://bookshop.europa.eu),•  από τον βιβλιοπώλη σας με αναφορά του τίτλου, του εκδότη ή/και του 
αριθμού ISBN,
•  απευθυνόμενοι σε έναν από τους πράκτορες πώλησής μας. Για τα στοιχεία 
επικοινωνίας τους μπορείτε να ανατρέξετε στη διαδικτυακή διεύθυνση http://bookshop.europa.eu ή να στείλετε φαξ στον αριθμό +352 2929-42758.
Εκδόσεις που διατίθενται δωρεάν:• από το EU Bookshop (βιβλιοπωλείο της ΕΕ) (http://bookshop.europa.eu),•  από τα γραφεία εκπροσώπησης ή τις αντιπροσωπείες της Ευρωπαϊκής Επιτροπής.
Για τα στοιχεία επικοινωνίας τους μπορείτε να ανατρέξετε στη διαδικτυακή διεύθυνση http://ec.europa.eu ή να στείλετε φαξ στον αριθμό +352 2929-42758.
ΣΤΗΝ ΠΑΡΟΥΣΑ ΕΚΘΕΣΗ ΤΟ ΣΥΝΕΔΡΙΟ ΔΙΕΝΗΡΓΗΣΕ ΕΛΕΓΧΟ ΤΗΣ 
ΠΟΙΟΤΗΤΑΣ ΤΗΣ ΔΙΑΧΕΙΡΙΣΗΣ ΤΩΝ ΤΑΜΕΙΑΚΩΝ ΔΙΑΘΕΣΙΜΩΝ ΤΗΣ ΕΠΙΤΡΟΠΗΣ ΚΑΙ ΑΞΙΟΛΟΓΗΣΕ ΕΑΝ Η ΕΠΙΤΡΟΠΗ ΣΥΜΜΟΡΦΩΘΗΚΕ 
ΜΕ ΤΟΥΣ ΣΧΕΤΙΚΟΥΣ ΚΑΝΟΝΕΣ ΚΑΙ ΚΑΝΟΝΙΣΜΟΥΣ ΚΑΙ ΚΑΤΑ 
ΠΟΣΟ ΕΙΧΕ ΘΕΣΠΙΣΕΙ ΣΥΣΤΗΜΑΤΑ ΕΣΩΤΕΡΙΚΟΥ ΕΛΕΓΧΟΥ , ΤΑ ΟΠΟΙΑ ΔΙΑΣΦΑΛΙΖΟΥΝ ΧΡΗΣΤΗ ΤΑΜΕΙΑΚΗ ΔΙΑΧΕΙΡΙΣΗ. ΤΟ ΣΥΝΕΔΡΙΟ ΚΑΤΕΛΗΞΕ ΣΤΟ ΣΥΜΠΕΡΑΣΜΑ ΟΤΙ Η ΕΠΙΤΡΟΠΗ ΣΥΜΜΟΡΦΩΘΗΚΕ ΣΥΝΟΛΙΚΑ ΜΕ ΤΗΝ ΚΟΙΝΟΤΙΚΗ ΝΟΜΟΘΕΣΙΑ ΠΟΥ ΕΦΑΡΜΟΖΕΤΑΙ, ΟΤΙ ΕΙΧΕ ΘΕΣΠΙΣΕΙ ΣΥΝΕΤΕΣ ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΕΣ ΠΡΟΒΛΕΨΗΣ ΤΑΜΕΙΑΚΗΣ ΔΙΑΧΕΙΡΙΣΗΣ ΚΑΙ ΟΤΙ ΟΙ ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΕΣ ΕΣΩΤΕΡΙΚΟΥ ΕΛΕΓΧΟΥ ΤΗΣ ΗΤΑΝ ΓΕΝΙΚΑ ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑΤΙΚΕΣ. ΕΝΤΟΥΤΟΙΣ, ΤΟ ΣΥΝΕΔΡΙΟ ΔΙΑΠΙΣΤΩΣΕ ΕΠΙΣΗΣ ΜΙΑ ΕΛΛΕΙΨΗ ΣΥΝΤΟΝΙΣΜΟΥ ΜΕΤΑΞΥ ΤΩΝ ΣΧΕΤΙΚΩΝ ΓΕΝΙΚΩΝ ΔΙΕΥΘΥΝΣΕΩΝ ΤΗΣ ΕΠΙΤΡΟΠΗΣ ΣΕ ΤΟΜΕΙΣ, ΟΠΩΣ Η ΔΙΑΧΕΙΡΙΣΗ ΚΑΙ 
Ο ΕΛΕΓΧΟΣ ΤΟΥ ΚΙΝΔΥΝΟΥ . ΤΟΥΤΟ ΟΔΗΓΗΣΕ ΣΤΗΝ ΚΑΤΑΣΤΑΣΗ ΚΑΤΑ 
ΤΗΝ ΟΠΟΙΑ Η ΕΠΙΤΡΟΠΗ ΔΕΝ ΕΛΑΒΕ ΕΠΑΡΚΩΣ ΥΠΟΨΗ ΤΗ ΣΥΝΟΛΙΚΗ ΕΚΘΕΣΗ ΚΙΝΔΥΝΟΥ ΤΗΣ ΜΕ ΚΑΘΕ ΕΜΠΟΡΙΚΗ ΤΡΑΠΕΖΑ. ΕΠΙΠΛΕΟΝ, 
ΤΟ ΣΥΝΕΔΡΙΟ ΔΙΑΠΙΣΤΩΣΕ ΟΤΙ ΥΠΑΡΧΕΙ ΑΥΞΗΜΕΝΟΣ ΚΙΝΔΥΝΟΣ 
ΑΠΩΛΕΙΑΣ ΠΡΟΣΩΡΙΝΑ ΕΙΣΠΡΑΧΘΕΝΤΩΝ ΠΡΟΣΤΙΜΩΝ ΠΟΥ ΤΗΡΟΥΝΤΑΙ 
ΣΕ ΕΙΔΙΚΟΥΣ ΤΡΕΧΟΥΜΕΝΟΥΣ ΛΟΓ ΑΡΙΑΣΜΟΥΣ ΤΡΑΠΕΖΩΝ.
ΕΥΡΩΠΑΪΚΟ ΕΛΕΓΚΤΙΚΟ ΣΥΝΕΔΡΙOQJ-AB-09-005-EL-C
ISBN 978-92-9207-294-0