3.

Το ακόλουθο παράρτημα προστίθεται ως «Παράρτημα II»: «ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ II Ενδεικτικός κατάλογος κατηγοριών οντοτήτων και νομικών μορφωμάτων που θεωρούνται ότι δεν υπόκεινται σε πραγματική φορολόγηση για τους σκοπούς του άρθρου 4 παράγραφος 2 Χώρες Κατηγορίες οντοτήτων και νομικών μορφωμάτων Παρατηρήσεις Όλα τα κράτη μέλη της ΕΕ Ευρωπαϊκός Όμιλος Οικονομικού Συμφέροντος (ΕΟΟΣ) Βέλγιο — Société de droit commun/maatschap (Αστική ή εμπορική εταιρεία άνευ νομικής προσωπικότητας) — Société momentanée/tijdelijke handelsvennootschap (Εταιρεία άνευ νομικής προσωπικότητας που έχει ως στόχο τη διαχείριση μίας η περισσότερων συγκεκριμένων εμπορικών πράξεων) — Société interne/stille handelsvennootschap (Εταιρεία άνευ νομικής προσωπικότητας στο πλαίσιο της οποίας ένα ή περισσότερα πρόσωπα έχουν συμφέροντα σε πράξεις που ένα ή περισσότερα άλλα πρόσωπα διαχειρίζονται για λογαριασμό τους) Συμπεριλαμβάνεται μόνο εάν ο οικονομικός φορέας προηγούμενου σταδίου που πραγματοποιεί σε αυτή την πληρωμή των τόκων, ή της εξασφαλίζει την πληρωμή, δεν έχει εξακριβώσει την ταυτότητα και τον τόπο κατοικίας όλων των πραγματικών δικαιούχων της, διαφορετικά εμπίπτει στο στοιχείο δ) του άρθρου 4 παράγραφος 2. Οι «εταιρείες» αυτές (η επωνυμία των οποίων παρέχεται στα γαλλικά και τα ολλανδικά) στερούνται νομικής προσωπικότητας και από την άποψη της φορολόγησης εφαρμόζεται η μέθοδος διαφάνειας. — «Καταπίστευμα» (trust) ή άλλο ανάλογο νομικό μόρφωμα που διέπεται από αλλοδαπό δίκαιο Βουλγαρία — Дружество със специална инвестиционна цел (Druzhestvo sas spetsialna investitsionna tsel) (Εταιρεία επενδύσεων ειδικού σκοπού) — Инвестиционно дружество (Investicionno drujestvo) (Εταιρεία επενδύσεων που δεν εμπίπτει στο πεδίο του άρθρου 6) Οντότητα απαλλασσόμενη από τον φόρο εισοδήματος εταιρειών — «Καταπίστευμα» (trust) ή άλλο ανάλογο νομικό μόρφωμα που διέπεται από αλλοδαπό δίκαιο Εκτός αν ο διαχειριστής μπορεί να αποδείξει ότι το καταπίστευμα υπόκειται πραγματικά στη βουλγαρική φορολογία εισοδήματος Τσεχική Δημοκρατία — Veřejná obchodní společnost (ver. obch. spol. ή V.O.S.) (Προσωπική εταιρεία) — Sdruženi (Ένωση) — Komanditní společnost — «Καταπίστευμα» (trust) ή άλλο ανάλογο νομικό μόρφωμα που διέπεται από αλλοδαπό δίκαιο Δανία — Interessentskab (Ομόρρυθμη εταιρεία) — Kommanditselskab (Ετερόρρυθμη Εταιρεία) — Kommanditaktieselskab/Partnerselskab — Partrederi — «Καταπίστευμα» (trust) ή άλλο ανάλογο νομικό μόρφωμα που διέπεται από αλλοδαπό δίκαιο Γερμανία — Gesellschaft bürgerlichen Rechts (Αστική εταιρεία) — Kommanditgesellschaft — KG, offene Handelsgesellschaft — OHG (Εμπορική εταιρεία) — «Καταπίστευμα»(trust) ή άλλο ανάλογο νομικό μόρφωμα που διέπεται από αλλοδαπό δίκαιο Εσθονία — Seltsing (Προσωπική εταιρεία) — «Καταπίστευμα» (trust) ή άλλο ανάλογο νομικό μόρφωμα που διέπεται από αλλοδαπό δίκαιο Ιρλανδία — Προσωπική εταιρεία και λέσχη επενδύσεων Οι Ιρλανδοί καταπιστευτικοί διαχειριστές (trustee) που είναι μόνιμοι κάτοικοι της χώρας φορολογούνται εν γένει επί των εισοδημάτων του καταπιστεύματος (trust). Ωστόσο, όταν ο δικαιούχος ή ο καταπιστευτικός διαχειριστής δεν είναι μόνιμος κάτοικος της Ιρλανδίας, φορολογείται μόνον το εισόδημα που προέρχεται από ιρλανδικές πηγές Ελλάδα — Ομόρρυθμος εταιρεία (ΟΕ) — Ετερόρρυθμος εταιρεία (ΕΕ) Οι εταιρείες υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος εταιρειών. Ωστόσο, έως το 50 % των κερδών των εταιρειών αυτών αποδίδεται στους εταίρους και φορολογείται με τον ατομικό φορολογικό συντελεστή εκάστου εξ αυτών — «Καταπίστευμα» (trust) ή άλλο ανάλογο νομικό μόρφωμα που διέπεται από αλλοδαπό δίκαιο Ισπανία — Οντότητες που υπόκεινται στο σύστημα φορολόγησης όσον αφορά τη διανομή των κερδών: — Sociedad civil con o sin personalidad jurídica (Αστική εταιρεία με ή χωρίς νομική προσωπικότητα) — Herencias yacentes (Κληρονομία θανόντος) — Comunidad de bienes (Συγκυριότητα) — Άλλες οντότητες στερούμενες νομικής προσωπικότητας οι οποίες συνιστούν χωριστή οικονομική μονάδα ή χωριστή ομάδα στοιχείων ενεργητικού (άρθρο 35 παράγραφος 4 του Ley General Tributaria). — «Καταπίστευμα» (trust) ή άλλο ανάλογο νομικό μόρφωμα που διέπεται από αλλοδαπό δίκαιο Γαλλία — Société en participation (Κοινή επιχείρηση) — Société ou association de fait (Εταιρεία «εν τοις πράγμασι») — Indivision (Συγκυριότητα) — Fiduci (Καταπίστευμα γαλλικού δικαίου) — «Καταπίστευμα» (trust) ή άλλο ανάλογο νομικό μόρφωμα που διέπεται από αλλοδαπό δίκαιο Ιταλία — Όλες οι αστικές εταιρείες και εξομοιούμενες οντότητες Η κατηγορία «αστικές εταιρείες» περιλαμβάνει: «società in accomandita semplice», «società semplici», «associazioni» (ενώσεις καλλιτεχνών ή επαγγελματιών για την άσκηση της τέχνης ή του επαγγέλματός τους, χωρίς νομική προσωπικότητα), «società in nome collettivo», «società di fatto» (άτυπη ή «de facto» προσωπική εταιρεία) και «società di armamento» — Εταιρείες με περιορισμένο αριθμό μετόχων που επιλέγουν τη φορολογική διαφάνεια Το καθεστώς της «φορολογικής διαφάνειας» μπορούν να υιοθετήσουν εταιρείες περιορισμένης ευθύνης ή συνεταιρισμοί των οποίων τα μέλη είναι φυσικά πρόσωπα (άρθρο 116 του Testo Unico delle Imposte sui Redditi — TUIR). — «Καταπίστευμα» (trust) ή άλλο ανάλογο νομικό μόρφωμα που διέπεται από αλλοδαπό δίκαιο Εκτός αν ο διαχειριστής μπορεί να παρουσιάσει απόδειξη ότι το καταπίστευμα έχει τη φορολογική έδρα στην Ιταλία και υπόκειται πραγματικά στον φόρο εισοδήματος εταιρειών στη χώρα αυτή. Κύπρος — Συνεταιρισμός — Σύνδεσμος ή σωματείο — Συνεργατικές Μόνον συναλλαγές με μέλη. — «Καταπίστευμα» (trust) ή άλλο ανάλογο νομικό μόρφωμα που διέπεται από εγχώριο ή αλλοδαπό δίκαιο Τα καταπιστεύματα (trusts) που δημιουργούνται στο πλαίσιο της κυπριακής δικαιοδοσίας θεωρούνται διαφανείς οντότητες βάσει του εθνικού δικαίου. Λετονία — Pilnsabie drība (Ομόρρυθμη εταιρεία) — Komandītsabiedrība (Ετερόρρυθμη Εταιρεία) — Biedrība un nodibinājums (Ένωση και ίδρυμα) — Lauksaimniecības kooperatīvs (Αγροτικός συνεταιρισμός) — «Καταπίστευμα» (trust) ή άλλο ανάλογο νομικό μόρφωμα που διέπεται από αλλοδαπό δίκαιο Λιθουανία — «Καταπίστευμα» (trust) ή άλλο ανάλογο νομικό μόρφωμα που διέπεται από αλλοδαπό δίκαιο Λουξεμβούργο — «Καταπίστευμα» (trust) ή άλλο ανάλογο νομικό μόρφωμα που διέπεται από αλλοδαπό δίκαιο Ουγγαρία — «Καταπίστευμα» (trust) ή άλλο ανάλογο νομικό μόρφωμα που διέπεται από αλλοδαπό δίκαιο Η εθνική ουγγρική νομοθεσία αναγνωρίζει τα καταπιστεύματα (trusts) ως «οντότητες» Μάλτα — Soċjetà In Akkomandita (Ετερόρρυθμη εταιρεία), το κεφάλαιο της οποίας δεν επιμερίζεται σε μετοχές — Arrangement in participation (Ένωση «en participation») — Soċjetà Kooperattiva (Συνεταιρισμός) Οι ετερόρρυθμες εταιρείες το κεφάλαιο των οποίων επιμερίζεται σε μετοχές υπόκεινται στον γενικό φόρο εισοδήματος εταιρειών. Κάτω Χώρες — Vennootschap onder firma (Ομόρρυθμη εταιρεία) — Commanditaire vennootschap (Ετερόρρυθμη εταιρεία) Οι ομόρρυθμες εταιρείες, οι ετερόρρυθμες εταιρείες και οι ΕΟΟΣ θεωρούνται διαφανείς οντότητες από φορολογική άποψη. — Vereniging (Ένωση) — Stichting (Ίδρυμα) Οι Verenigingen (Ενώσεις) και stichtingen (Ιδρύματα) απαλλάσσονται από τη φορολογία εκτός εάν ασκούν εμπορικές δραστηριότητες. — «Καταπίστευμα» (trust) ή άλλο ανάλογο νομικό μόρφωμα που διέπεται από αλλοδαπό δίκαιο Αυστρία — Offene Gesellschaft (OG) (Ομόρρυθμη εταιρεία) — Offene Handelsgesellschaft (OHG) (Εμπορική εταιρεία) — Kommanditgesellschaft, KG (Ετερόρρυθμη εταιρεία) — Gesellschaft nach bürgerlichem Recht (Αστική εταιρεία) — «Καταπίστευμα» (trust) ή άλλο ανάλογο νομικό μόρφωμα που διέπεται από αλλοδαπό δίκαιο Πολωνία — Spólka jawna (Sp. j.) (Ομόρρυθμη Εταιρεία) — Spólka komandytowa (Sp. k.) (Ετερόρρυθμη εταιρεία) — Spólka komandytowo-akcyjna (S.K.A.) (Εταιρεία περιορισμένης ευθύνης) — Spólka partnerska (Sp. p.) (Επαγγελματική προσωπική εταιρεία) — Spolka cywilna (s.c.) (Αστική εταιρεία) — «Καταπίστευμα»(trust) ή άλλο ανάλογο νομικό μόρφωμα που διέπεται από αλλοδαπό δίκαιο Πορτογαλία — Αστικές εταιρείες άνευ νομικής προσωπικότητας — Νομικά πρόσωπα που επιδίδονται σε καθορισμένες επαγγελματικές δραστηριότητες όλοι οι εταίροι των οποίων είναι φυσικά πρόσωπα που έχουν τις ίδιες επαγγελματικές δεξιότητες — Εταιρείες που απλώς κατέχουν στοιχεία ενεργητικού τα οποία είτε ελέγχονται από οικογενειακό όμιλο είτε ανήκουν εξ ολοκλήρου σε πέντε ή λιγότερους εταίρους — Εταιρείες με άδεια λειτουργίας στο Διεθνές Επιχειρηματικό Κέντρο της Μαδέρας, επιλέξιμες για απαλλαγή από τη φορολογία των επιχειρήσεων (άρθρο 33 του κώδικα για τα φορολογικά οφέλη — EBF) Το άρθρο 33 του κώδικα για τα φορολογικά οφέλη (EBF), το οποίο ισχύει για εταιρείες που έχουν λάβει άδεια έως τις 31 Δεκεμβρίου 2000, προβλέπει την απαλλαγή από τον φόρο εισοδήματος εταιρειών έως τις 31 Δεκεμβρίου 2011. — Ενώσεις άνευ νομικής προσωπικότητας — «Καταπίστευμα» (trust) ή άλλο ανάλογο νομικό μόρφωμα που διέπεται από αλλοδαπό δίκαιο Τα μόνα καταπιστεύματα (trusts) που επιτρέπονται στο πλαίσιο της πορτογαλικής νομοθεσίας είναι εκείνα που έχουν συσταθεί βάσει νομοθεσίας ξένης χώρας από νομικά πρόσωπα στο Διεθνές Επιχειρηματικό Κέντρο της Μαδέρας. Ρουμανία — Association (Ένωση) (Προσωπική εταιρεία) — Cooperative (Συνεταιρισμός) — «Καταπίστευμα» (trust) ή άλλο ανάλογο νομικό μόρφωμα που διέπεται από αλλοδαπό δίκαιο Σλοβενία — «Καταπίστευμα» (trust) ή άλλο ανάλογο νομικό μόρφωμα που διέπεται από αλλοδαπό δίκαιο Σλοβακική Δημοκρατία — Verejná obchodná spoločnosť (Ομόρρυθμη εταιρεία) — Komanditná spoločnosť (Ετερόρρυθμη Εταιρεία) — Združenie (Ένωση) — «Καταπίστευμα» (trust) ή άλλο ανάλογο νομικό μόρφωμα που διέπεται από αλλοδαπό δίκαιο Φινλανδία — avoin yhtiö/öppet bolag (Προσωπική εταιρεία) — kommandiittiyhtiö/kommanditbolag (Ετερόρρυθμη εταιρεία) — «Καταπίστευμα» (trust) ή άλλο ανάλογο νομικό μόρφωμα που διέπεται από αλλοδαπό δίκαιο Σουηδία — handelsbolag (Ομόρρυθμη εταιρεία) — kommanditbolag (Ετερόρρυθμη εταιρεία) — enkelt bolag (Απλή προσωπική εταιρεία) — «Καταπίστευμα» (trust) ή άλλο ανάλογο νομικό μόρφωμα που διέπεται από αλλοδαπό δίκαιο Ηνωμένο Βασίλειο — General partnership (Ομόρρυθμη Εταιρεία) — Limited partnership (Ετερόρρυθμη εταιρεία) — Limited liability partnership (Εταιρεία περιορισμένης ευθύνης) Οι ομόρρυθμες εταιρείες, οι ετερόρρυθμες εταιρείες, οι εταιρείες περιορισμένης ευθύνης είναι διαφανείς για φορολογικούς σκοπούς. — Investment club (Λέσχη επενδύσεων τα μέλη της οποίας δικαιούνται συγκεκριμένο μερίδιο των στοιχείων ενεργητικού) Γιβραλτάρ (1) — «Καταπίστευμα»(trust) ή άλλο ανάλογο νομικό μόρφωμα που διέπεται από εγχώριο ή αλλοδαπό δίκαιο Το εισόδημα καταπιστεύματος απαλλάσσεται του φόρου σύμφωνα με τους κανόνες περί φορολογίας εισοδήματος του 1992 εάν: α) το καταπίστευμα δημιουργείται από μη κάτοικο ή εξ ονόματός του· και β) το εισόδημα — σωρεύεται ή παράγεται εκτός Γιβραλτάρ, ή — λαμβάνεται από καταπίστευμα και, εάν είχε ληφθεί άμεσα από τον δικαιούχο, δεν θα υπέκειτο σε φορολόγηση βάσει του διατάγματος περί φόρου εισοδήματος. Αυτό δεν ισχύει εάν το καταπίστευμα δημιουργήθηκε πριν από την 1η Ιουλίου 1983 και οι όροι του καταπιστεύματος αποκλείουν ρητώς από δικαιούχους τους κατοίκους του Γιβραλτάρ.