BEGRUNDELSE

1.BAGGRUND FOR FORSLAGET

Begrundelse og formål

I henhold til artikel 395, stk. 1, i direktiv 2006/112/EF af 28. november 2006 om den fælles merværdiafgiftssystem (herefter "momsdirektivet") kan Rådet med enstemmighed på forslag af Kommissionen give en medlemsstat tilladelse til at indføre særlige foranstaltninger, der fraviger bestemmelserne i nævnte direktiv, for at forenkle momsopkrævningen eller for at undgå visse former for momsunddragelse eller momsundgåelse.

Ved brev registreret i Kommissionen den 24. november 2014 anmodede Den Italienske Republik om tilladelse til at fravige artikel 206 og 226 i momsdirektivet. I overensstemmelse med momsdirektivets artikel 395, stk. 2, underrettede Kommissionen ved brev af 16. marts 2015 de øvrige medlemsstater om Den Italienske Republiks anmodning. Ved brev af 17. marts 2015 underrettede Kommissionen Den Italienske Republik om, at den rådede over alle de oplysninger, den fandt nødvendige for at kunne vurdere anmodningen.

Generel baggrund

Efter indførelsen af en ordning vedrørende statistisk kontrol har Italien konstateret, at der foregår omfattende momssvig i forbindelse med udbud af varer og tjenesteydelser til offentlige myndigheder. I overensstemmelse med den generelle regel pålægges disse varer og ydelser moms, og de offentlige myndigheder betaler momsen til leverandøren sammen med prisen. Italien har noteret sig, at et betragteligt antal leverandører praktiserer momsunddragelse, idet de ikke betaler denne moms til skattemyndighederne.

For at sætte en stopper for denne praksis har Italien anmodet om, at den moms, der vedrører levering af varer og ydelser til offentlige myndigheder, ikke længere udbetales til leverandøren. Eftersom offentlige myndigheder imidlertid ikke er momspligtige personer, er det ikke muligt at anvende den såkaldte ”ordning vedrørende omvendt betalingspligt”, da momsangivelser, i hvilke pligtig moms kan konstateres og fratrækkes, generelt ikke kan indgives af personer, der ikke er momspligtige. Derfor har Italien til hensigt at udvikle en ordning, hvor moms vedrørende levering af varer og ydelser til offentlige myndigheder, indbetales på en separat, blokeret bankkonto. Italien har anslået, at dette vil skabe momsindtægter på omkring mellem 741 og 1 235 mio. EUR.

For at muliggøre anvendelsen af en sådan ordning har Italien anmodet om tilladelse til at fravige artikel 206 i momsdirektivet med hensyn til at sikre, at leverandøren ikke længere er forpligtet til at betale moms for sine leverancer til skattemyndighederne, da denne moms, som tidligere nævnt, skal indbetales på en særlig konto af den offentlige myndighed, der har modtaget en leverance. Samtidig er det nødvendigt at fravige momsdirektivets artikel 226 vedrørende det maksimum af faktureringsoplysninger, som momspligtige leverandører kan blive anmodet om at give, så der kan tilføjes en særlig bemærkning på fakturaen om, at momsen skal indbetales på den separate konto og ikke til leverandøren.

I juni 2014 indførte Italien obligatorisk elektronisk fakturering for levering af varer og ydelser til offentlige myndigheder, hvilket har åbnet mulighed for kontrol i realtid af individuelle transaktioner samt af de præcise momsbeløb, som de offentlige myndigheder skal betale af deres indkøb. På baggrund af disse præcise oplysninger bør det være muligt at revidere den relevante sektor ved hjælp af konventionelle kontrolteknikker, uden at det er nødvendigt at fravige momsdirektivet. For at udarbejde og implementere en passende kontrolpolitik og for at udnytte de oplysninger, der indhentes ved hjælp af elektronisk fakturering fuldt ud, har Italien dog anmodet om en fravigelse i en begrænset periode, hvor den ovennævnte særlige ordning vil blive anvendt. Samtidig har Italien accepteret ikke at søge om fornyelse af fravigelsen.

I forbindelse med den elektroniske fakturering er der blevet oprettet en database over samtlige offentlige myndigheder, som kan tilgås fra et særligt websted, og som bør give leverandørerne den nødvendige garanti for, at de leverer til offentlige myndigheder, der er underlagt den fravigende foranstaltning.

En af konsekvenserne ved foranstaltningen er imidlertid, at momspligtige personer, især dem der beskæftiger sig med levering af varer og ydelser til offentlige myndigheder, ikke længere vil kunne modregne den moms, de betaler af deres input med den moms, de får ind for leverancer til deres kunder. Denne type personer kan risikere konstant at befinde sig i en svag økonomisk stilling og vil være nødsaget til at skulle anmode skattemyndighederne om en faktisk refusion af denne moms.

Refusionsproceduren i Italien har imidlertid givet anledning til bekymring, og det skal understreges, at der stadig er en overtrædelsesprocedure i gang desangående, som endnu ikke er afsluttet.

På baggrund heraf har Italien reformeret sin refusionsprocedure, hvis vigtigste element er refusion af moms til klageren inden for tre måneder. Ud over denne generelle reform er der blevet udpeget et antal kategorier af momspligtige personer, der skal prioriteres med henblik på refusion af moms, alt efter deres forretningsområde og hvilke transaktioner, de udfører. Momspligtige personer, der falder ind under anvendelsesområdet for den foreslåede fravigelse, kan få gavn af denne prioriteringsprocedure.

Ikke desto mindre anmodes Italien om at udarbejde en rapport om proceduren for refusion af moms, for så vidt angår denne kategori af momspligtige personer, atten måneder efter fravigelsens ikrafttræden for at garantere den nødvendige opfølgning inden for rammerne af fravigelsen. Denne rapport skal især indeholde statistiske oplysninger, for så vidt angår det gennemsnitlige tidsrum, der skal til, for at momsen reelt kan refunderes til disse momspligtige personer, og den skal desuden beskrive eventuelle særlige problemer, der er opstået i den forbindelse.

Desuden har Kommissionen fået kendskab til, at Italien ville have begyndt at anvende foranstaltningen uden at afvente vedtagelsen af den relevante rådsafgørelse.

2.RESULTAT AF HØRINGER AF INTERESSEREDE PARTER OG KONSEKVENSANALYSER

Høring af interesserede parter

Forslaget er baseret på en anmodning fra Italien og vedrører kun denne medlemsstat.