om ændring af Rådets gennemførelsesafgørelse (EU) 2017/563 om at give Republikken Estland tilladelse til at anvende en særlig foranstaltning, der fraviger artikel 287 i direktiv 2006/112/EF om det fælles merværdiafgiftssystem

BEGRUNDELSE

I henhold til artikel 395, stk. 1, i Rådets direktiv 2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles merværdiafgiftssystem ("momsdirektivet") kan Rådet med enstemmighed på forslag af Kommissionen give en medlemsstat tilladelse til at indføre særlige foranstaltninger, der fraviger bestemmelserne i nævnte direktiv, for at forenkle afgiftsopkrævningen eller for at forhindre visse former for momsunddragelse eller momsundgåelse.

Ved brev registreret i Kommissionen den 9. oktober 2020 anmodede Estland om tilladelse til indtil den 31. december 2024 fortsat at anvende en foranstaltning, der fraviger momsdirektivets artikel 287, og som giver Estland mulighed for at momsfritage afgiftspligtige personer, hvis årlige omsætning ikke overstiger 40 000 EUR.

I overensstemmelse med momsdirektivets artikel 395, stk. 2, underrettede Kommissionen ved brev af 15. oktober 2020 de øvrige medlemsstater om Estlands anmodning. Ved brev af 19. oktober 2020 underrettede Kommissionen Estland om, at den rådede over alle de nødvendige oplysninger for at kunne vurdere anmodningen.

1.BAGGRUND FOR FORSLAGET

•Forslagets begrundelse og formål

Det følger af momsdirektivets afsnit XII, kapitel 1, at medlemsstaterne har mulighed for at anvende særordninger for små virksomheder, herunder mulighed for at indrømme momsfritagelse til afgiftspligtige personer med en årlig omsætning under et vist beløb. Momsfritagelsen indebærer, at en afgiftspligtig person ikke skal opkræve moms af leveringer og følgelig heller ikke kan fradrage indgående moms. I henhold til momsdirektivets artikel 287, nr. 8), kan Estland indrømme momsfritagelse til afgiftspligtige personer med en årlig omsætning, der højst er lig med modværdien i national valuta af 16 000 EUR beregnet på grundlag af kursen på dagen for landets tiltrædelse. Ved Rådets gennemførelsesafgørelse (EU) 2017/563 fik Estland tilladelse til at forhøje tærsklen for afgiftspligtige personer, hvis årlige omsætning ikke overstiger 40 000 EUR. Ifølge gennemførelsesafgørelsen kan Estland anvende fravigelsesforanstaltningen fra den 1. januar 2018 til den 31. december 2020. Særordningen for små virksomheder er blevet ændret ved Rådets direktiv (EU) 2020/285, som træder i kraft den 1. januar 2025. Estland anmodede om at forlænge anvendelsen af denne fravigelsesforanstaltning indtil den 31. december 2024. Fra og med den 1. januar 2025 udgør den nye tærskel 85 000 EUR i henhold til momsdirektivets artikel 284. Den i Estland fastsatte tærskel på 40 000 EUR for små virksomheder er derfor i overensstemmelse med den nye bestemmelse. Opretholdelsen af tærsklen for registrering som afgiftspligtig person gør det muligt for personer, der har en afgiftspligtig omsætning på mellem 16 001 EUR og 40 000 EUR, at mindske den administrative byrde, uden at dette har en væsentlig indvirkning på de samlede momsindtægter. Også for skatteforvaltningen reduceres arbejdsbyrden en smule. Fravigelsesforanstaltningen vil fortsat være frivillig for afgiftspligtige personer.

Fravigelsesforanstaltningen, der forenkler små erhvervsdrivendes forpligtelser, er i overensstemmelse med Den Europæiske Unions mål for små virksomheder.

Anvendelsen af foranstaltningen påvirker ikke i væsentlig grad de samlede momsindtægter fra det endelige forbrug. Som følge af foranstaltningen reduceres den moms, der tilføres statens indtægter, med 15,6 mio. EUR pr. år, hvilket svarer til 0,6 % af den samlede momsindtægt. Fravigelsesforanstaltningen påvirker ikke de momsbaserede egne indtægter negativt, idet Estland vil beregne kompensationen, jf. artikel 6 i Rådets forordning (EØF, Euratom) nr. 1553/89. Republikken Estland bør derfor gives tilladelse til at anvende fravigelsesforanstaltningen indtil den 31. december 2024.

•Sammenhæng med de gældende regler på samme område