BEGRUNDELSE

I henhold til artikel 395, stk. 1, i direktiv 2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles merværdiafgiftssystem (herefter "momsdirektivet") kan Rådet med enstemmighed på forslag af Kommissionen give en medlemsstat tilladelse til at indføre særlige foranstaltninger, der fraviger bestemmelserne i nævnte direktiv, for at forenkle afgiftsopkrævningen eller for at forhindre visse former for momsunddragelse eller momsundgåelse. Ved brev registreret i Kommissionen den 12. september 2018 anmodede Belgien om tilladelse til fortsat at momsfritage afgiftspligtige personer, hvis årlige omsætning ikke overstiger 25 000 EUR. I overensstemmelse med momsdirektivets artikel 395, stk. 2, underrettede Kommissionen ved brev af 14. september 2018 de øvrige medlemsstater. Ved brev af 17. september 2018 meddelte Kommissionen Belgien, at den rådede over alle de oplysninger, den fandt nødvendige for at kunne vurdere anmodningen.

1.BAGGRUND FOR FORSLAGET

•Forslagets begrundelse og formål

Det følger af momsdirektivets afsnit XII, kapitel 1, at medlemsstaterne har mulighed for at anvende særordninger for små virksomheder, herunder mulighed for at indrømme afgiftsfritagelse på afgiftspligtige personer med en årlig omsætning under et vist beløb. Afgiftsfritagelsen indebærer, at en afgiftspligtig person ikke skal opkræve moms på leveringer og følgelig heller ikke kan fradrage indgående moms. I henhold til momsdirektivets artikel 285 kan de medlemsstater, som ikke har benyttet artikel 14 i Rådets direktiv 67/228/EØF, indrømme afgiftsfritagelse til afgiftspligtige personer, hvis årlige omsætning højst er lig med 5 000 EUR. Belgien har ikke gjort brug af denne mulighed, hvilket har medført anvendelsen af en særlig lav tærskel, der i 2012 svarede til 5 580 EUR. På Belgiens anmodning bemyndigede Rådet ved Rådets gennemførelsesafgørelse 2013/53/EU Belgien til at momsfritage afgiftspligtige personer, hvis årlige omsætning ikke overstiger 25 000 EUR, indtil den 31. december 2015. Afgørelsen blev ved Rådets gennemførelsesafgørelse (EU) 2015/2348 forlænget frem til den 31. december 2018. Belgien anmodede om en forlængelse af denne foranstaltning for endnu en begrænset periode. Belgien anførte, at den særlige foranstaltning mindsker den administrative byrde for afgiftspligtige personer og skattemyndighederne. Den bidrager derfor til en forenkling af skatteopkrævningen som fastsat i momsdirektivets artikel 395, stk. 1. Foranstaltningen er og vil fortsat være helt frivillig for afgiftspligtige personer. Ifølge Belgien gjorde omkring 142 000 skatteydere, svarende til 15 % af alle registrerede skatteydere, brug af den særlige foranstaltning ved udgangen af 2017. Den særlige foranstaltnings indvirkning på momsindtægter forbliver ubetydelig. I betragtning af foranstaltningens potentielt positive indvirkning i form af en mindskelse af administrative byrder for virksomheder og skattemyndighederne, uden at det har nogen større konsekvenser for de samlede momsindtægter, foreslås det at forlænge fravigelsen i endnu en begrænset periode indtil den 31. december 2021.

Kommissionen lancerede for nylig et forslag om ændring af artikel 281-294 i direktiv 2006/112/EF, som vedrører særordningen for små virksomheder. Det er derfor muligt, at der træder et direktiv om ændring af disse artikler i kraft, hvori der fastsættes en dato for medlemsstaternes anvendelse af nationale bestemmelser til gennemførelse heraf. Hvis denne dato ligger før fravigelsens udløbsdato den 31. december 2021, bør nærværende afgørelse ophøre med at gælde.

•Sammenhæng med de gældende regler på samme område

Andre medlemsstater har fået tilladelse til lignende fravigelser. Luxembourg har fået godkendt en tærskel på 30 000 EUR, Estland en tærskel på 40 000 EUR, Italien en tærskel på 65 000 EUR, Kroatien en tærskel på 45 000 EUR, Letland en tærskel på 40 000 EUR og Rumænien en tærskel på 88 500 EUR.

Fravigelser af momsdirektivets regler bør altid være begrænset i tid, således at virkningerne heraf kan bedømmes. Bestemmelserne i momsdirektivets artikel 281-294 vedrørende særordningen for små virksomheder er på nuværende tidspunkt taget op til revision. Som bebudet i momshandlingsplanen og i Kommissionens arbejdsprogram 2017 har Kommissionen for nylig fremsat et forslag om SMV-ordningen.

Det foreslås derfor at tillade fravigelsesforanstaltningen frem til den 31. december 2021 eller den dato, hvor medlemsstaterne skal anvende eventuelle nationale bestemmelser, som de er forpligtet til at indføre som følge af vedtagelsen af et direktiv om ændring af artikel 281-294 i direktiv 2006/112/EF.

•Sammenhæng med Unionens politik på andre områder

Foranstaltningen er i overensstemmelser med Unionens målsætninger for små virksomheder som fastsat i Kommissionens meddelelse "Tænk småt først" — En "Small Business Act" for Europa", hvori medlemsstaterne opfordres til at tage hensyn til SMV'ernes særlige karakteristika ved udformningen af lovgivningen og derfor til at forenkle de gældende regler.

2.RETSGRUNDLAG, NÆRHEDSPRINCIPPET OG PROPORTIONALITETSPRINCIPPET