BEGRUNDELSE

1.BAGGRUND FOR FORSLAGET

•Begrundelse og formål

Ved breve registreret i Kommissionen den 15. juli 2015 og den 20. august 2015 anmodede Belgien om tilladelse til fortsat at momsfritage afgiftspligtige personer, hvis årlige omsætning ikke overstiger modværdien i national valuta af 25 000 EUR. I overensstemmelse med momsdirektivets artikel 395, stk. 2, underrettede Kommissionen ved brev af 3. september 2015 de øvrige medlemsstater om Belgiens anmodning. Ved brev af 4. september 2015 underrettede Kommissionen Belgien om, at den rådede over alle nødvendige oplysninger for at kunne vurdere anmodningen.

I henhold til artikel 395, stk. 1, i direktiv 2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles merværdiafgiftssystem (herefter "momsdirektivet") kan Rådet med enstemmighed på forslag af Kommissionen give en medlemsstat tilladelse til at indføre særlige foranstaltninger, der fraviger bestemmelserne i nævnte direktiv, for at forenkle momsopkrævningen eller for at undgå visse former for momsunddragelse eller momsundgåelse.

•Generel baggrund

Det følger af kapitel 1 i afsnit XII i momsdirektivet, at medlemsstaterne har mulighed for at anvende særordninger for små virksomheder, herunder mulighed for at indrømme afgiftsfritagelse til afgiftspligtige personer med en årlig omsætning under et vist beløb. Afgiftsfritagelsen indebærer, at en afgiftspligtig person ikke skal opkræve moms på leveringer og følgelig heller ikke kan fradrage indgående moms.

I henhold til artikel 285 i momsdirektivet kan de medlemsstater, som ikke har benyttet artikel 14 i Rådets direktiv 67/288/EØF, indrømme afgiftsfritagelse til afgiftspligtige personer, hvis årlige omsætning højst er lig med 5 000 EUR. Da Belgien ikke gjorde brug af denne mulighed, medførte dette anvendelsen af en særlig lav tærskel, der i 2012 svarede til 5 580 EUR.

I 2012 anmodede Belgien om en fravigelse for at kunne forenkle momsforpligtelser for små virksomheder og for at gøre momsopkrævningen lettere for den nationale skatteforvaltning. Ved Rådets gennemførelsesafgørelse 2013/53/EU af 22. december 2013 fik Belgien tilladelse til at indrømme afgiftsfritagelse til afgiftspligtige personer, hvis årsomsætning ikke overstiger 25 000 EUR, indtil den 31. december 2015. Denne foranstaltning er valgfri for afgiftspligtige personer. Belgien har nu anmodet om en forlængelse af denne foranstaltning.

Selv om der blev givet tilladelse til at anvende fritagelsen for en omsætning på op til 25 000 EUR, anvendte Belgien i praksis, og som første skridt, en lavere tærskel på 15 000 EUR fra den 1. april 2014. Ifølge oplysninger tilvejebragt af Belgien førte denne første ændring af tærsklen i 2014 til en stigning på 18 942 afgiftspligtige personer, der i henhold til SMV-ordningen er fritaget for moms (fra 79 190 til 98 132, eller 23,9 %). I forhold til det samlede antal afgiftspligtige personer udgør dette en stigning fra 7,4 % til 11,4 %. Fra indførelsen af denne tærskel har den budgetmæssige indvirkning af foranstaltningen været på 0,0074 % af de samlede momsindtægter i 2014. For hele året 2014 svarer indvirkningen til 0,0188 % af de samlede momsindtægter.

På grundlag af denne erfaring er Belgien af den opfattelse, at fravigelsesforanstaltningen har medført en forenkling for afgiftspligtige personer såvel som for skatteforvaltningen, og ønsker derfor fra 2016 at hæve denne tærskel til det oprindelige loft på 25 000 EUR. Belgien mener, at dette vil mindske den administrative byrde for yderligere et antal små virksomheder, der som nævnt ville kunne vælge at fortsætte med at anvende de normale momsregler. Samtidig vil indvirkningen af foranstaltningen på de samlede momsindtægter, der opkræves ved det endelige forbrug, være ubetydelig.

Da Belgien ikke anmoder om en højere tærskel, end hvad der tidligere er godkendt, kan fravigelsen forlænges, uden at det er nødvendigt at ændre dens indhold. Det foreslås derfor, at fravigelsen skal gælde i endnu en periode indtil den 31. december 2018, dog senest indtil tidspunktet for ikrafttrædelsen af et direktiv, hvori der fastsættes tærskler for den årlige omsætning, under hvilken afgiftspligtige personer kan fritages for moms.