BEGRUNDELSE

I henhold til artikel 395, stk. 1, i direktiv 2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles merværdiafgiftssystem (herefter "momsdirektivet") kan Rådet med enstemmighed på forslag af Kommissionen give en medlemsstat tilladelse til at indføre særlige foranstaltninger, der fraviger bestemmelserne i nævnte direktiv, for at forenkle momsopkrævningen eller for at undgå visse former for momsunddragelse eller momsundgåelse.

Ved brev registreret i Kommissionen den 26. september 2016 anmodede Luxembourg om tilladelse til fortsat at momsfritage momspligtige personer med en årlig omsætning under en vis tærskel samt at hæve denne tærskel fra 25 000 EUR til 30 000 EUR. I overensstemmelse med momsdirektivets artikel 395, stk. 2, underrettede Kommissionen ved brev af 4. oktober 2016 de øvrige medlemsstater om Luxembourgs anmodning. Ved brev af 5. oktober 2016 underrettede Kommissionen Luxembourg om, at den rådede over alle nødvendige oplysninger for at kunne vurdere anmodningen.

1.BAGGRUND FOR FORSLAGET

•Forslagets begrundelse og formål

Det følger af kapitel 1 i afsnit XII i momsdirektivet, at medlemsstaterne har mulighed for at anvende særordninger for små virksomheder, herunder mulighed for at indrømme momsfritagelse til momspligtige personer med en årlig omsætning under et vist beløb. Momsfritagelsen indebærer, at en momspligtig person ikke skal opkræve moms af leveringer og følgelig heller ikke kan fradrage indgående moms.

Denne foranstaltning blev første gang indført i medfør af bestemmelserne i artikel 14 i Rådets direktiv 67/228/EØF. De medlemsstater, som ikke udnyttede den i denne bestemmelse anførte mulighed, kunne efterfølgende, i henhold til artikel 24, stk. 2, litra b), i direktiv 77/388/EØF, som nu er indarbejdet som momsdirektivets artikel 285, stk. 1, kun momsfritage momspligtige personer, hvis årlige omsætning ikke overstiger 5 000 EUR eller det tilsvarende beløb i den nationale valuta. Ifølge momsdirektivets artikel 285, stk. 2, kan disse medlemsstater også indrømme en gradvis momsnedsættelse til momspligtige personer, hvis årlige omsætning overstiger det loft, de har fastsat med henblik på anvendelsen af momsfritagelse.

Indtil udgangen af 2012 indrømmede Luxembourg momsfritagelse til momspligtige personer med en årlig omsætning på højst 10 000 EUR. Luxembourg har desuden oplyst Kommissionen, at landet gjorde brug af muligheden i artikel 285, stk. 2, i direktiv 2006/112/EF for at indrømme en gradvis momsnedsættelse til momspligtige personer med en årlig omsætning på mellem 10 000 EUR og 25 000 EUR.

Den højere tærskel for fritagelse var hensigtsmæssig, da den forenkler momssystemet for små virksomheder ved i betydelig grad at reducere byrderne for de virksomheder, der kan omfattes af ordningen, idet de fritages for mange af de momsforpligtelser, der findes under de almindelige momsordninger. Luxembourg anmodede derfor om og fik tilladelse til at anvende en omsætningstærskel på 25 000 EUR i forbindelse med ordningen for små virksomheder og samtidig ophæve den gradvise momsnedsættelse.

Denne tilladelse blev givet af Rådet frem til den 31. december 2016 ved gennemførelsesafgørelse 2013/677/EU .

For at fastholde den reelle værdi og dermed sikre forenklingseffekten ønsker Luxembourg også tilladelse til at opjustere den gældende tærskel efter et indekseringssystem.

Luxembourg anmoder derfor nu om tilladelse til at forlænge foranstaltningen fra og med den 1. januar 2017 og hæve loftet for den tilladte fritagelse til en omsætning på op til 30 000 EUR.

Ifølge de luxembourgske myndigheder vil den særlige foranstaltning i overensstemmelse med momsdirektivets artikel 395, stk. 1, kun i ubetydelig grad påvirke de samlede indtægter fra moms, der opkræves ved det endelige forbrug (højst 0,12 %). Med denne anmodning ønsker Luxembourg at lette byrden for erhvervslivet samt at stimulere udviklingen af små virksomheder. Luxembourg har samtidig til hensigt at lette den byrde, der hviler på skattemyndighederne, ved at mindske behovet for at kontrollere små momspligtige personer, idet denne kontrol er relativt omkostningskrævende set i forhold til det momsbeløb, der kan opkræves, samt at intensivere sin kontrol med større momspligtige personer. Dette er i overensstemmelse med momsdirektivets artikel 395, stk. 1, første afsnit, ifølge hvilken medlemsstaterne kan indføre særlige foranstaltninger, der fraviger bestemmelserne i momsdirektivet, for at forenkle momsopkrævningen.

Det bemærkes i denne forbindelse, at foranstaltningen er og fortsat vil være helt frivillig for momspligtige personer.

Luxembourg har ikke oplyst en udløbsfrist for denne fravigelse. Fravigelser af momsdirektivets bestemmelser bør dog altid være begrænset i tid, således at virkningerne heraf kan bedømmes. Bestemmelserne i momsdirektivets artikel 281 til 294 om særordningen for små virksomheder er desuden taget op til revision. Som bebudet i momshandlingsplanen forventes Kommissionens forslag i form af en omfattende forenklingspakke, herunder et direktiv om ændring af momsdirektivets bestemmelser om særordningen for små virksomheder, fremlagt inden udgangen af 2017.

Det foreslås derfor at forlænge fravigelsen i endnu en periode indtil den 31. december 2019 eller indtil datoen for ikrafttrædelsen af et direktiv om ændring af bestemmelserne i momsdirektivet om særordningen for små virksomheder, alt efter hvilken dato der kommer først. De luxembourgske myndigheder kan efter eget skøn beslutte, hvorvidt og i hvilket omfang der skal anvendes et indekseringssystem i forbindelse med den gældende fravigelse op til 30 000 EUR.

•Sammenhæng med de gældende bestemmelser på samme område:

Andre medlemsstater har fået tilladelse til lignende fravigelser. Belgien har fået godkendt en tærskel på 25 000 EUR, Polen en tærskel på 30 000 EUR, Litauenen tærskel på 45 000 EUR, Letlandog Slovenienen tærskel på 50 000 EUR og Italien og Rumænienen tærskel på 65 000 EUR.

•Sammenhæng med Unionens politik på andre områder