BEGRUNDELSE

I henhold til artikel 395, stk. 1, i direktiv 2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles merværdiafgiftssystem ("momsdirektivet") kan Rådet med enstemmighed på forslag af Kommissionen give en medlemsstat tilladelse til at indføre særlige foranstaltninger, der fraviger bestemmelserne i nævnte direktiv, for at forenkle momsopkrævningen eller for at undgå visse former for momsunddragelse eller momsundgåelse.

Ved brev registreret i Kommissionen den 18. juni 2020 anmodede Litauen om tilladelse til at anvende en foranstaltning fra den 1. januar 2021, der fraviger artikel 287 i momsdirektivet, og som giver Republikken Litauen mulighed for at momsfritage afgiftspligtige personer, hvis årlige omsætning ikke overstiger 55 000 EUR. I overensstemmelse med momsdirektivets artikel 395, stk. 2, underrettede Kommissionen ved brev af 10. august 2020 og 11. august 2020 de øvrige medlemsstater om Republikken Litauens anmodning. Ved brev af 12. august 2020 meddelte Kommissionen Republikken Litauen, at den rådede over alle nødvendige oplysninger for at kunne vurdere anmodningen.

1.BAGGRUND FOR FORSLAGET

•Forslagets begrundelse og formål

Det følger af momsdirektivets afsnit XII, kapitel 1, at medlemsstaterne har mulighed for at anvende særordninger for små virksomheder, herunder mulighed for at indrømme momsfritagelse til afgiftspligtige personer med en årlig omsætning under et vist beløb. Momsfritagelsen indebærer, at en afgiftspligtig person ikke skal opkræve moms af leveringer og følgelig heller ikke kan fradrage indgående moms.

I henhold til momsdirektivets artikel 287, nr. 11), kan Litauen indrømme momsfritagelse til afgiftspligtige personer med en årlig omsætning, der højst er lig med modværdien i national valuta af 29 000 EUR beregnet på grundlag af kursen på dagen for landets tiltrædelse. Republikken Litauen indførte euroen den 1. januar 2015.

Ved at hæve tærsklen for momsregistrering af afgiftspligtige personer fra 45 000 EUR til 55 000 EUR forventes det, at foranstaltningen væsentligt vil mindske den administrative byrde for virksomheder, der kan omfattes af ordningen, og især for mikrovirksomheder, idet de fritages for momsforpligtelserne under den almindelige momsordning, f.eks. at føre momsregnskab eller indgive momsangivelser.

Desuden reduceres skattemyndighedernes arbejdsbyrde.

Ifølge de litauiske myndigheder er der udarbejdet en analyse af tre faktorer. Den første faktor, der tager hensyn til personer, der registreres som momspligtige, viser, at antallet af momspligtige i Republikken Litauen har været konstant stigende siden 2017, og at langt størstedelen (ca. 90 %) af de personer, der registreres som momspligtige og indbetaler moms til statsbudgettet, er personer, der har valgt frivillig registrering.

Den anden faktor vedrører den indvirkning, det vil få på statens budgetindtægter, at forhøje omsætningstærsklen fra 45 000 EUR til 55 000 EUR. Ifølge skøn fra de litauiske myndigheder vil denne forhøjelse medføre et yderligere årligt fald i momsindtægterne på 6,4 mio. EUR. På nuværende tidspunkt beløber den moms, der ikke opkræves under henvisning til tærsklen på 45 000 EUR, sig til 13,2 mio. EUR om året (med en minimumstærskel på 29 000 EUR). Til sammenligning beløb de samlede momsindtægter sig til 3,8 mia. EUR i 2019. Den tredje faktor vedrører antallet af berørte afgiftspligtige personer. Litauen anfører, at 7 % af det samlede antal afgiftspligtige personer, der udøvede økonomiske aktiviteter i Litauen i 2019, er berettiget til at anvende ordningen med den nuværende tærskel på 45 000 EUR. Af disse 7 % er kun 1,8 % momsregistreret. På grundlag af de oplysninger, som de nationale myndigheder indsamlede i 2019, findes der 5 463 afgiftspligtige personer med en omsætning på mellem 45 000 EUR og 55 000 EUR. Alle disse afgiftspligtige personer vil kunne komme i betragtning til SMV-ordningen, når tærsklen forhøjes.

De litauiske myndigheder forklarer endvidere, at de i de seneste år har bemærket, at tærsklen på 45 000 EUR ikke har haft nogen væsentlig indvirkning på opkrævningen af momsindtægter.

En årlig omsætningstærskel på 55 000 EUR for momsregistrering vil være til gavn for små virksomheder, navnlig fysiske personer, der er beskæftiget med små virksomheder, landbrugere, der er omfattet af ordningen om kompenserende momstakster, og personer, der leverer tjenesteydelser til slutforbrugere og parter, for hvem en lille del af momsen vil blive fratrukket, dvs. muligheden for, at sådanne personer ikke behøver lade sig momsregistrere op til en årlig tærskel på 55 000 EUR, hvilket i betydelig grad letter den administrative og skattemæssige byrde for dem. Denne foranstaltning vil også hjælpe små virksomheder, som er blevet ramt hårdt af covid-19-pandemien.

Foranstaltningen er valgfri. Små virksomheder, hvis omsætning ikke overstiger tærsklen, vil derfor stadig have mulighed for og ret til at anvende den almindelige momsordning. Fravigelser indrømmes normalt for en begrænset periode, således at det kan vurderes, om de fortsat er hensigtsmæssige og effektive. Desuden har bestemmelserne i momsdirektivets artikel 281-294 vedrørende særordningen for små virksomheder for nylig været genstand for en gennemgang. Det nye direktiv om enklere momsregler for små virksomheder indeholder krav om, at medlemsstaterne senest den 31. december 2024 vedtager og offentliggør de love og administrative bestemmelser, der er nødvendige for at overholde de nye regler. Medlemsstaterne skal anvende disse nationale bestemmelser fra den 1. januar 2025.

Der anmodes derfor om, at fravigelsen forlænges til den 31. december 2024.

•Sammenhæng med de gældende regler på samme område