BEGRUNDELSE

I henhold til artikel 395, stk. 1, i direktiv 2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles merværdiafgiftssystem (herefter "momsdirektivet") kan Rådet med enstemmighed på forslag af Kommissionen give en medlemsstat tilladelse til at indføre særlige foranstaltninger, der fraviger bestemmelserne i nævnte direktiv, for at forenkle momsopkrævningen eller for at undgå visse former for momsunddragelse eller momsundgåelse. Ved brev registreret i Kommissionen den 15. maj 2018 anmodede Polen om tilladelse til fortsat at momsfritage afgiftspligtige personer, hvis årlige omsætning højst er lig med modværdien i national valuta af 40 000 EUR. I overensstemmelse med momsdirektivets artikel 395, stk. 2, underrettede Kommissionen de øvrige medlemsstater ved brev af 20. juli 2018, med undtagelse af Spanien, der blev underrettet ved brev af 23. juli 2018. Ved brev af 23. juli 2018 meddelte Kommissionen Polen, at den rådede over alle de oplysninger, den fandt nødvendige for at kunne vurdere anmodningen.

1.BAGGRUND FOR FORSLAGET

•Forslagets begrundelse og formål

Det følger af momsdirektivets afsnit XII, kapitel 1, at medlemsstaterne har mulighed for at anvende særordninger for små virksomheder, herunder mulighed for at indrømme momsfritagelse til afgiftspligtige personer med en årlig omsætning under et vist beløb. Afgiftsfritagelsen indebærer, at en afgiftspligtig person ikke skal opkræve moms på leveringer og følgelig heller ikke kan fradrage indgående moms. I henhold til momsdirektivets artikel 287, nr. 14), kan Polen indrømme momsfritagelse til afgiftspligtige personer med en årlig omsætning, der højst er lig med modværdien i national valuta af 10 000 EUR. Ved Rådets beslutning 2009/790/EF fik Polen tilladelse til at momsfritage afgiftspligtige personer med en årlig omsætning, der højst er lig med modværdien i national valuta af 30 000 EUR, frem til den 31. december 2012. Ved Rådets gennemførelsesafgørelse 2012/769/EU blev fravigelsen forlænget indtil den 31. december 2015 og derefter ved Rådets gennemførelsesafgørelse 2015/1173/EU indtil den 31. december 2018. Ved Rådets gennemførelsesafgørelse (EU) 2016/2090 blev fritagelsestærsklen forhøjet til modværdien i national valuta af 40 000 EUR. Polen anmodede om en forlængelse af denne foranstaltning for endnu en begrænset periode. Polen anførte, at begrundelserne for anmodningen om fravigelse stort set er uændrede. Den særlige foranstaltning letter byrden for et større antal afgiftspligtige personer, der driver virksomhed i begrænset omfang, og fremmer udviklingen af sådanne små virksomheder. Samtidig medfører foranstaltningen en mindskelse af de administrative byrder for skattemyndighederne, i og med at behovet for at kontrollere små afgiftspligtige personer begrænses; denne kontrol er relativt omkostningskrævende i forhold til det momsbeløb, der er tale om. Den gør det også muligt at styrke kontrolforanstaltningerne over for større afgiftspligtige personer. Foranstaltningen er og vil fortsat være helt frivillig for afgiftspligtige personer.

I betragtning af foranstaltningens potentielt positive indvirkning i form af en mindskelse af de administrative byrder for virksomhederne og skatteforvaltningen, uden at det har nogen større konsekvenser for de samlede momsindtægter, foreslås det at forlænge fravigelsen i endnu en begrænset periode indtil den 31. december 2021. Kommissionen lancerede for nylig et forslag om ændring af artikel 281-294 i direktiv 2006/112/EF, som vedrører særordningen for små virksomheder. Det er derfor muligt, at der træder et direktiv om ændring af disse artikler i kraft, hvori der fastsættes en dato for medlemsstaterne til at anvende nationale bestemmelser til gennemførelse heraf. Hvis denne dato ligger før undtagelsens udløbsdato den 31. december 2021, bør nærværende afgørelse ophøre med at gælde.

•Sammenhæng med de gældende regler på samme område

Andre medlemsstater har fået tilladelse til lignende fravigelser. Luxembourg har fået godkendt en tærskel på 30 000 EUR, Estland en tærskel på 40 000 EUR, Italien en tærskel på 65 000 EUR, Kroatien en tærskel på 45 000 EUR, Letland en tærskel på 40 000 EUR og Rumænien en tærskel på 88 500 EUR.

Fravigelser af momsdirektivets regler bør altid være begrænset i tid, således at virkningerne heraf kan bedømmes. Bestemmelserne i momsdirektivets artikel 281-294 vedrørende særordningen for små virksomheder er desuden taget op til revision. Som bebudet i momshandlingsplanen og i Kommissionens arbejdsprogram 2017 har Kommissionen for nylig fremsat et forslag om SMV-ordningen.

Det foreslås derfor at tillade fravigelsesforanstaltningen frem til den 31. december 2021 eller den dato, hvor medlemsstaterne skal anvende eventuelle nationale bestemmelser, som de er forpligtet til at indføre som følge af vedtagelsen af et direktiv om ændring af artikel 281-294 i direktiv 2006/112/EF.

•Sammenhæng med Unionens politik på andre områder

Foranstaltningen er i overensstemmelser med Unionens målsætninger for små virksomheder som fastsat i Kommissionens meddelelse "Tænk småt først — En "Small Business Act" for Europa", hvori medlemsstaterne opfordres til at tage hensyn til SMV'ernes særlige karakteristika ved udformningen af lovgivningen og derfor til at forenkle de gældende regler.

2.RETSGRUNDLAG, NÆRHEDSPRINCIPPET OG PROPORTIONALITETSPRINCIPPET

•Retsgrundlag

Artikel 395 i momsdirektivet.