om at give Italien tilladelse til at anvende en særlig foranstaltning, der fraviger artikel 285 i direktiv 2006/112/EF om det fælles merværdiafgiftssystem

BEGRUNDELSE

I henhold til artikel 395, stk. 1, i Rådets direktiv 2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles merværdiafgiftssystem ("momsdirektivet") kan Rådet med enstemmighed på forslag af Kommissionen give en medlemsstat tilladelse til at indføre særlige foranstaltninger, der fraviger bestemmelserne i nævnte direktiv, for at forenkle momsopkrævningen eller for at forhindre visse former for momsunddragelse eller momsundgåelse.

Ved brev registreret i Kommissionen den 26. juli 2019 anmodede Italien om tilladelse til fortsat indtil den 31. december 2022 at momsfritage afgiftspligtige personer, hvis årlige omsætning ligger under en vis tærskel, jf. momsdirektivets artikel 285, at forhøje denne tærskel fra 65 000 EUR til 100 000 EUR og samtidig anvende en obligatorisk elektronisk faktureringsordning på de berørte afgiftspligtige personer og at forhøje tærsklen for frivillige organisationer og foreninger med et beløb på op til 130 000 EUR.

I overensstemmelse med momsdirektivets artikel 395, stk. 2, underrettede Kommissionen ved brev af 20. september 2019 de øvrige medlemsstater om Italiens anmodning. Kommissionen meddelte ved brev af 23. september 2019 Italien, at den rådede over alle de oplysninger, som den fandt nødvendige for at kunne vurdere anmodningen.

Efter uformelle drøftelser med Kommissionens kompetente tjenestegrene og yderligere politiske vurderinger på nationalt plan besluttede Italien efterfølgende at ændre sin oprindelige anmodning ved brev sendt den 26. november 2019, der blev registreret i Kommissionen den 5. december 2019.

Ved dette brev udtrykte Italien ønske om at trække sin anmodning om forhøjelse af fritagelsestærsklen fra 65 000 EUR til 100 000 EUR tilbage, idet de italienske myndigheder forklarede, at denne anmodning var baseret på en national regel, der var ved at blive ophævet. I stedet udtrykte Italien ønske om at beholde den nuværende tærskel på 65 000 EUR, hvilket er i overensstemmelse med standardsatsordningen for skatteydere i forbindelse med direkte skatter. Derudover udtrykte Italien ønske om at trække anmodningen vedrørende tærsklen på 130 000 EUR for frivillige organisationer og foreninger for sociale fremskridt tilbage, da den er knyttet til foranstaltninger vedrørende direkte beskatning, der endnu ikke er trådt i kraft. Italien forbeholder sig ret til at genindsende en sådan anmodning, så snart de overordnede foranstaltninger træder i kraft. I forlængelse af at medlemsstaterne i Rådet (økonomi og finans) den 8. november 2019 nåede til enighed om Kommissionens forslag om nye regler til forenkling af momsreglerne for små virksomheder, som siden blev vedtaget den 18. februar 2020 og vil finde anvendelse fra den 1. januar 2025, anmodede Italien desuden om, at forlængelsen af fravigelsesforanstaltningen skulle udløbe den 31. december 2024.

I overensstemmelse med momsdirektivets artikel 395, stk. 2, underrettede Kommissionen ved brev af 10. december 2019 de øvrige medlemsstater om Italiens anmodning. Kommissionen meddelte ved brev af 11. december 2019 Italien, at den rådede over alle de oplysninger, som den fandt nødvendige for at kunne vurdere den ændrede anmodning.

1.BAGGRUND FOR FORSLAGET

•Forslagets begrundelse og formål

Det følger af momsdirektivets afsnit XII, kapitel 1, at medlemsstaterne har mulighed for at anvende en særordning for små virksomheder, herunder mulighed for at indrømme momsfritagelse for afgiftspligtige personer med en årlig omsætning under et vist beløb. Afgiftspligtige personer, der er omfattet af denne fritagelse, skal ikke opkræve moms på deres leveringer og kan følgelig heller ikke fradrage indgående moms.

Muligheden for at anvende særlige momsregler, herunder fritagelser eller gradvis nedsættelse af afgiften for små virksomheder, blev indført ved artikel 14 i Rådets direktiv 67/228/EØF. De medlemsstater, som ikke havde benyttet den i denne bestemmelse anførte mulighed, kunne efterfølgende, i henhold til artikel 24, stk. 2, litra b), i direktiv 77/388/EØF, som nu er indarbejdet som momsdirektivets artikel 285, stk. 1, kun momsfritage afgiftspligtige personer, hvis årlige omsætning ikke oversteg 5 000 EUR eller modværdien heraf i national valuta.

Italien har aldrig benyttet muligheden i artikel 14 i Rådets direktiv 67/228/EØF. I 2007 anmodede Italien om tilladelse til at fravige artikel 285, stk. 1, ved at momsfritage afgiftspligtige personer med en årlig omsætning på højst 30 000 EUR. Baggrunden for anmodningen var den økonomiske struktur i Italien med mange mikrovirksomheder med et meget lille antal ansatte og Italiens ønske om at forenkle små virksomheders momsforpligtelser og lette momsopkrævningen for den nationale skatteforvaltning. Der blev ved Rådets beslutning 2008/737/EF givet tilladelse til at anvende fravigelsesforanstaltningen indtil den 31. december 2010. Foranstaltningen var af frivillig karakter og gav små virksomheder mulighed for at anvende de normale momsordninger.

Italien fik efterfølgende tilladelse til at forlænge udløbsdatoen for fravigelsesforanstaltningen indtil den 31. december 2013 ved Rådets gennemførelsesafgørelse 2010/688/EU, derefter indtil den 31. december 2016 ved Rådets gennemførelsesafgørelse 2013/678/EU, hvorved den maksimale tærskel for fritagelsen blev hævet fra 30 000 EUR til 65 000 EUR, og endelig indtil den 31. december 2019 ved Rådets gennemførelsesafgørelse (EU) 2016/1988. Den foreliggende (ændrede) anmodning fra Italien om at forlænge fravigelsesforanstaltningens udløbsdato yderligere indtil den 31. december 2024 uden at hæve den nuværende tærskel på 65 000 EUR (eller en hvilken som helst anden værdi, som svarer til denne tærskel målt i faste priser) er fremsat på samme grundlag som de tidligere anmodninger. Italien fastholder, at små og mellemstore virksomheder, navnlig mikrovirksomheder, spiller en fremtrædende rolle i den ikkefinansielle erhvervssektor i landet med hensyn til at skabe både merværdi og beskæftigelse. I betragtning af de uforholdsmæssigt store omkostninger til overholdelse af momsreglerne for sådanne virksomheder sammenlignet med store virksomheder og det forhold, at de stadig er berørt af den økonomiske krise, anfører Italien, at fravigelsesforanstaltningen udgør et væsentligt incitament til opstart og konsolidering af virksomhedernes økonomiske aktivitet. I den forbindelse understreges det, at virkningen af fravigelsesforanstaltningen på de skatteindtægter, der opkræves i det endelige forbrugsled, vil være ubetydelig, mens virkningen vil være betydelig med hensyn til at forenkle både de berørte afgiftspligtige personers skattemæssige forpligtelser og skatteforvaltningens procedure for opkrævning af moms. Det bemærkes, at foranstaltningen berører 1 332 000 afgiftspligtige personer, dvs. 25 % af de potentielt berettigede afgiftspligtige personer. Italien anslår indtægtsreduktionen til 385,7 mio. EUR.

På grundlag af oplysningerne fra Italien er det klart, at formålet med anmodningen om at forlænge fravigelsesforanstaltningen er at frigøre små virksomheder fra mange af de momsforpligtelser, der følger af den normale momsordning, samt at mindske byrden for skatteforvaltningen med hensyn til momsopkrævning og revision af mindre virksomheder. Dette kunne give skatteforvaltningen mulighed for at målrette sine kontrolaktiviteter mod større afgiftspligtige personer. Fravigelsesforanstaltningen er således i overensstemmelse med formålet med momsdirektivets artikel 395, stk. 1, første afsnit, som giver medlemsstaterne mulighed for at indføre særlige foranstaltninger, der fraviger direktivets bestemmelser, for at forenkle momsopkrævningen. I denne forbindelse gentages det, at foranstaltningen er og fortsat vil være frivillig for afgiftspligtige personer, der har lov til at vælge den normale momsordning.