om at give Danmark tilladelse til at anvende en særlig foranstaltning, der fraviger artikel 75 i Rådets direktiv 2006/112/EF om det fælles merværdiafgiftssystem

BEGRUNDELSE

I henhold til artikel 395 i Rådets direktiv 2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles merværdiafgiftssystem (herefter "momsdirektivet") kan Rådet med enstemmighed på forslag af Kommissionen give en medlemsstat tilladelse til at indføre særlige foranstaltninger, der fraviger bestemmelserne i direktivet, for at forenkle momsopkrævningen eller for at forhindre visse former for momsunddragelse eller momsundgåelse.

Ved brev registreret i Kommissionen den 21. november 2017 anmodede Danmark om tilladelse til at forlænge Rådets afgørelse (EU) 2015/992 og til at anvende en foranstaltning, der fraviger momsdirektivets artikel 75.

I overensstemmelse med momsdirektivets artikel 395, stk. 2, underrettede Kommissionen ved brev af 7. december 2017 de øvrige medlemsstater og ved brev af 8. december 2017 Frankrig, Tyskland, Sverige og Tjekkiet om Danmarks anmodning. Ved brev af 11. december 2017 meddelte Kommissionen Danmark, at den rådede over alle de oplysninger, den fandt nødvendige for at kunne behandle anmodningen.

1.BAGGRUND FOR FORSLAGET

•Forslagets begrundelse og formål

For at forenkle momsopkrævningen og bekæmpe momsunddragelse anmodede Danmark i 2011 om en fravigelse, der ville gøre det muligt at indføre en standardsatsordning for privat brug af lette varebiler med en tilladt totalvægt på op til tre ton, der udelukkende er registreret til erhvervsmæssig brug. Anmodningen om fravigelse blev godkendt ved Rådets gennemførelsesafgørelse 2012/447/EU af 24. juli 2012. Danmark anmodede om en forlængelse af foranstaltningen, som blev godkendt ved Rådets gennemførelsesafgørelse (EU) 2015/992 af 19. juni 2015. Sidstnævnte gennemførelsesafgørelse udløb den 31. december 2017.

Uden en sådan fravigelse forholder det sig ifølge dansk lovgivning således, at enhver form for privat brug af et sådant køretøj, der udelukkende er registreret til erhvervsmæssig brug, medfører, at den afgiftspligtige person fuldt ud mister retten til at fradrage moms på omkostningerne til anskaffelse af køretøjet. Danmark gør brug af en standstill-bestemmelse efter artikel 176 i momsdirektivet om fradrag af moms på udgifter til anskaffelse og brug af lette varebiler med en tilladt totalvægt på op til tre ton. En virksomhed, der registrerer en sådan let varebil som værende udelukkende beregnet til erhvervsmæssige formål, er berettiget til at fradrage den fulde moms i forbindelse med anskaffelsen af køretøjet og driftsomkostningerne. En virksomhed, der registrerer en let varebil som værende både til erhvervsmæssig og privat brug, er imidlertid ikke berettiget til at fradrage momsen på anskaffelsesomkostningerne, men kan fradrage den fulde moms på køretøjets driftsomkostninger.

Den danske ordning, der er beskrevet ovenfor, kan være vanskelig og dyr at administrere, både for den afgiftspligtige person og for skatteforvaltningen. Danmark har derfor anmodet om at anvende en forenklet procedure, som tidligere blev godkendt ved Rådets gennemførelsesafgørelse 2012/447/EU og senere ved Rådets gennemførelsesafgørelse (EU) 2015/992.

Den standardsatsordning, der bruges i Danmark, kan af den afgiftspligtige person anvendes i op til 20 dage pr. kalenderår ved betaling af en afgift på 40 DKK pr. dag. Dette beløb på 40 DKK pr. dag omfatter kun moms og er fastsat af de danske myndigheder på basis af nationale statistikker. En tilsvarende betaling i henhold til særskilt national lovgivning vil være nødvendig for at dække indkomstskat af rådighed over en firmabil og et tillæg til vægtafgiften. Skulle den afgiftspligtige person benytte køretøjet i mere end tyve dage i et kalenderår, gælder standstill-bestemmelsen, og den afgiftspligtige person vil fuldt ud fortabe retten til fradrag af omkostningerne i forbindelse med anskaffelsen af køretøjet.

De danske myndigheder har udviklet et elektronisk system, hvorved de afgiftspligtige personer kan betale den daglige standardafgift online. Myndighederne finder, at ordningen forenkler de afgiftspligtige personers regnskabsmæssige forpligtelser såvel som skatteforvaltningens opgave med at opkræve og inddrive afgiften.

Den forenklede procedure er frivillig. Afgiftspligtige personer vil derfor stadig kunne registrere deres lette varebiler til både erhvervsmæssig og privat brug, hvis det passer til deres forhold.

I overensstemmelse med artikel 3 i Rådets gennemførelsesafgørelse (EU) 2015/992 forelagde Danmark sammen med anmodningen om forlængelse en rapport med en bedømmelse af foranstaltningen. Ifølge de danske myndigheder har den forenklede procedure fungeret godt i de seneste år, og de mener derfor, at der er god grund til at fortsætte hermed. Da Kommissionens vedtagelse af fravigelsesforanstaltningen finder sted efter udløbet af Rådets gennemførelsesafgørelse (EU) 2015/992 (dvs. efter den 31. december 2017), kan dette forslag ikke forlænge den tidligere foranstaltning.

•Sammenhæng med de gældende regler på samme område

I henhold til momsdirektivets artikel 176 fastsætter Rådet de udgifter, der ikke giver ret til fradrag af momsen. Indtil det sker, kan medlemsstaterne opretholde alle de undtagelser, som var gældende i henhold til deres nationale lovgivning pr. 1. januar 1979. Der findes derfor en række "stand still"-bestemmelser, som begrænser fradragsretten for så vidt angår personbiler.

Uanset tidligere initiativer med henblik på at indføre regler om, hvilke kategorier af udgifter der kan underlægges begrænsninger i fradragsretten, er en sådan fravigelse passende, mens man afventer en harmonisering af disse regler på EU-niveau.

2.RETSGRUNDLAG, NÆRHEDSPRINCIPPET OG PROPORTIONALITETSPRINCIPPET

•Retsgrundlag

Momsdirektivets artikel 395.