om at give tilladelse til Republikken Polen til at anvende en særlig foranstaltning, der fraviger artikel 218 og 232 i direktiv 2006/112/EF om det fælles merværdiafgiftssystem

BEGRUNDELSE

I henhold til artikel 395, stk. 1, i direktiv 2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles merværdiafgiftssystem (herefter "momsdirektivet") kan Rådet med enstemmighed på forslag af Kommissionen give en medlemsstat tilladelse til at anvende særlige foranstaltninger, der fraviger bestemmelserne i nævnte direktiv, for at forenkle afgiftsopkrævningen eller for at forhindre visse former for momsunddragelse eller momsundgåelse.

Ved brev registreret i Kommissionen den 5. august 2021 anmodede Republikken Polen om tilladelse til at fravige momsdirektivets artikel 218, 226 og 232 med henblik på at indføre obligatorisk elektronisk fakturering.

Herefter ændrede Polen sin anmodning ved brev registreret i Kommissionen den 9. februar 2022. Polen anmoder således kun om tilladelse til at fravige momsdirektivets artikel 218 og 232 og præciserer, at obligatorisk elektronisk fakturering kun skal gælde for afgiftspligtige personer, der er etableret på Polens område.

I overensstemmelse med momsdirektivets artikel 395, stk. 2, underrettede Kommissionen ved brev af 21. oktober 2021 de øvrige medlemsstater om Polens anmodning. Ved brev af 22. oktober 2021 meddelte Kommissionen Polen, at den rådede over alle de nødvendige oplysninger til at kunne vurdere anmodningen.

1.BAGGRUND FOR FORSLAGET

•Forslagets begrundelse og formål

Polen indgav en anmodning om fravigelse efter momsdirektivets artikel 395 med henblik på at få tilladelse til at gennemføre en forpligtelse til at udstede elektroniske fakturaer, der behandles via det nationale e-faktureringssystem (KSeF), for alle transaktioner, der kræver udstedelse af en faktura i henhold til den polske momslovgivning. Ved brev af 8. februar 2022 blev den særlige foranstaltnings anvendelsesområde begrænset til afgiftspligtige personer, der er etableret i Polen.

Desuden skal afgiftspligtige personer fremsende bestemte oplysninger til KSeF om visse transaktioner, der ikke skal dokumenteres med fakturaer udstedt efter de polske momsregler, såsom erhvervelser af varer inden for Fællesskabet og grænseoverskridende levering af tjenesteydelser. Da disse transaktioner ikke kræver udstedelse af faktura i henhold til den polske momslovgivning, indebærer sidstnævnte forpligtelse ikke en fravigelse af momsdirektivet.

Polen mener, at indførelsen af en generel forpligtelse til at udstede elektroniske fakturaer vil medføre betydelige fordele med hensyn til at bekæmpe momssvig og momsunddragelse og samtidig forenkle skatteopkrævningen. Gennemførelsen af foranstaltningen vil fremskynde digitaliseringen af den offentlige sektor. Den vil også bidrage til at øge automatiseringen af processerne for afgiftspligtige personer og dermed forenkle overholdelsen af de skattemæssige forpligtelser. For eksempel vil de oplysninger, der indhentes via e-fakturering, gøre det muligt automatisk at udfylde momsangivelser og momsoversigter og fremskynde momsrefusioner.

Momsdirektivets artikel 218 fastsætter en forpligtelse for medlemsstaterne til at acceptere alle dokumenter eller meddelelser både i papirform og elektronisk form som faktura. Polen ønsker derfor tilladelse til at fravige ovennævnte artikel i momsdirektivet, således at kun dokumenter i elektronisk form kan betragtes som fakturaer af de polske skattemyndigheder.

I henhold til momsdirektivets artikel 232 forudsætter anvendelsen af en elektronisk faktura, at modtageren er indforstået hermed. Indførelsen af en forpligtelse til at anvende elektronisk fakturering i Polen kræver derfor en fravigelse fra denne artikel, således at udstederen ikke længere skal indhente modtagerens samtykke til at sende en faktura i papirløst format.

Polen anfører, at obligatorisk elektronisk e-fakturering kombineret med fremsendelse af yderligere transaktionsdata vil forbedre skatteforvaltningens analytiske kapacitet betydeligt. Dette vil føre til en mere effektiv forebyggelse og konstatering af uregelmæssigheder, hvilket vil bidrage til at bekæmpe momssvig og momsunddragelse. Det vil navnlig gøre det muligt for de polske skattemyndigheder automatisk at kontrollere overensstemmelsen mellem den angivne moms og den betalte moms. Det vil også gøre det muligt at foretage en mere gnidningsfri og mere nøjagtig kontrol af skatteydernes anmodninger om momsrefusion. Desuden vil det supplere andre foranstaltninger, som Polen har indført for at bekæmpe momssvig og momsunddragelse og modernisere momssystemet, såsom den standardiserede revisionsfil ("Single Audit File") til momsregistrering, ordningen for opdelte betalinger, det elektroniske system til analyse af pengestrømme ("STIR") eller skattemyndighedernes system med online-kasseapparater til overvågning af detailsektoren.

Forpligtelsen til at anvende elektronisk fakturering vil omfatte alle de transaktioner, der udføres af afgiftspligtige personer, som er etableret i Polen, og som i øjeblikket kræver udstedelse af en faktura i overensstemmelse med den polske momslov. Desuden vil bestemte oplysninger om visse transaktioner, der ikke kræver udstedelse af en faktura, blive sendt til KSeF. Dette er tilfældet med erhvervelse af varer inden for Fællesskabet og grænseoverskridende levering af tjenesteydelser, hvor køberen eller modtageren af tjenesteydelsen er forpligtet til at betale moms i Polen. Da disse transaktioner ikke kræver udstedelse af faktura i henhold til den polske momslovgivning, indebærer sidstnævnte forpligtelse ikke en fravigelse af momsdirektivet. Fremsendelse af disse oplysninger vil muliggøre automatisk udfyldte momsangivelser og momsoversigter.

Forpligtelsen til at udstede elektroniske fakturaer ved hjælp af KSeF gælder for alle skatteydere, der er etableret i Polen, og som udfører aktiviteter, der kræver udstedelse af en faktura på landets område i henhold til de polske momsregler. Forpligtelsen omfatter afgiftspligtige personer, der er omfattet af den fritagelse for små virksomheder, som er omhandlet i momsdirektivets artikel 282. Gennemførelsen af den obligatoriske e-faktureringsmodel vil imidlertid ikke berøre hverken udenlandske skatteydere, som ikke er forpligtet til at lade sig momsregistrere i Polen i forbindelse med deres transaktioner inden for Fællesskabet eller grænseoverskridende leveringer af tjenesteydelser, eller skatteydere, der er momsregistreret i Polen, men som ikke er etableret på Polens område. I disse tilfælde berører den heller ikke kundernes ret til at modtage fakturaer på papir.

Afgiftspligtige personer vil kunne udstede og stille strukturerede elektroniske fakturaer til rådighed ved hjælp af KSeF. Med henblik herpå vil det polske finansministerium tilbyde en række gratis værktøjer: onlineappen "e-Mikrofirma", der er tilgængelig via smartphone, og en webformular for alle skatteydere, der er logget på e-Urząd (e-kontor). Virksomhederne vil også kunne udarbejde strukturerede elektroniske fakturaer i deres finans- og regnskabssoftware og sende dem til KSeF ved hjælp af en programmeringsgrænseflade for applikationer, når de har fået den relevante tilladelse. Med henblik herpå er det kun nødvendigt, at skatteyderne eller en person, der er bemyndiget af dem, autentificerer sig ved hjælp af et af de offentligt tilgængelige værktøjer.

Elektroniske fakturaer skal valideres af KSeF. Når den elektroniske faktura er valideret, anses den for at være modtaget og vil automatisk være tilgængelig for modtageren, der kan læse eller downloade den. I tilfælde af fejl i KSeF-systemet vises en meddelelse om, at systemet ikke er tilgængeligt, på webstedet. Der er planlagt en nødprocedure i disse tilfælde for at sikre, at skatteyderne kan håndtere fakturaerne uden problemer. Til dette formål vil virksomhederne kunne udstede fakturaer via deres eget regnskabssoftware.