BEGRUNDELSE

I henhold til artikel 395, stk. 1, i direktiv 2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles merværdiafgiftssystem ("momsdirektivet") kan Rådet med enstemmighed på forslag af Kommissionen give en medlemsstat tilladelse til at indføre særlige foranstaltninger, der fraviger bestemmelserne i nævnte direktiv, for at forenkle momsopkrævningen eller for at undgå visse former for momsunddragelse eller momsundgåelse.

Ved brev registreret i Kommissionen den 3. juli 2017 anmodede Letland om en tilladelse til fortsat at anvende en foranstaltning, der fraviger momsdirektivets artikel 287, hvori der gives mulighed for at indrømme momsfritagelse til afgiftspligtige personer, hvis årlige omsætning ikke overstiger et vist beløb. Efter en fornyet vurdering af anvendelsen af den hidtidige tærskel anmoder Letland om at mindske fritagelsestærsklen fra 50 000 EUR til 40 000 EUR.

I overensstemmelse med momsdirektivets artikel 395, stk. 2, underrettede Kommissionen ved brev af 13. september 2017 de øvrige medlemsstater om Letlands anmodning. Ved brev af 14. september 2017 meddelte Kommissionen Letland, at den rådede over alle de oplysninger, den fandt nødvendige for at kunne vurdere anmodningen.

1.BAGGRUND FOR FORSLAGET

•Forslagets begrundelse og formål

Det følger af momsdirektivets afsnit XII, kapitel 1, at medlemsstaterne har mulighed for at anvende særordninger for små virksomheder, herunder mulighed for at indrømme momsfritagelse til afgiftspligtige personer med en årlig omsætning under et vist beløb. Momsfritagelsen indebærer, at en afgiftspligtig person ikke skal opkræve moms af leveringer og følgelig heller ikke kan fradrage indgående moms.

I henhold til momsdirektivets artikel 287, nr. 10), kan Letland indrømme momsfritagelse til afgiftspligtige personer med en årlig omsætning, der højst er lig med modværdien i national valuta af 17 200 EUR beregnet på grundlag af kursen på dagen for landets tiltrædelse. Ved Rådets gennemførelsesafgørelse 2010/584/EU fik Letland tilladelse til at anvende en højere tærskel og dermed indrømme momsfritagelse til afgiftspligtige personer, hvis årlige omsætning ikke overstiger 50 000 EUR. Foranstaltningen blev forlænget ved Rådets gennemførelsesafgørelse 2014/796/EU, der udløber den 31. december 2017. Letland ønsker at forlænge foranstaltningen fra og med den 1. januar 2018 og samtidig sænke fritagelsestærsklen fra 50 000 EUR til 40 000 EUR.

Ifølge oplysningerne fra Letland vil en sænkning af momstærsklen fra 50 000 til 40 000 EUR medføre en stigning på ca. 650 registrerede momspligtige personer, som hovedsagelig vil være at finde inden for juridisk bistand og revision og inden for detailhandel (undtaget handel med biler og motorcykler) samt blandt skatteydere, der beskæftiger sig med plante- og husdyravl, jagt og tjenesteydelser i forbindelse hermed.

Den indgående afgift fra momspligtige, hvis årlige omsætning ikke var over 40 000 EUR i 2015, oversteg generelt det skyldige momsbeløb til indbetaling til det nationale budget, således at statens omkostninger ved inddrivelsen af momsen fra disse personer ville overstige de forventede indtægter.

Der er desuden blevet foretaget en revurdering af momstærsklerne, da Letlands nuværende træskel på 50 000 EUR er noget højere end i alle benchmarklande, især sammenlignet med nabolandene (45 000 EUR i Litauen og 40 000 i Estland). Gevinsterne ved at mindske omkostningerne i forbindelse med skatteforvaltning og overholdelse af skattelovgivningen blev nøje vurderet i forhold til konkurrenceforvridningen som følge af forskellene i behandlingen af skatteydere på begge sider af momstærsklen.

Afgiftspligtige personer, hvis omsætning ikke overstiger denne tærskel, vil stadig have mulighed for at lade sig momsregistrere.

I betragtning af at Letland har fået tilladelse til at indrømme en momsfritagelse til afgiftspligtige personer med en årsomsætning, der ikke overstiger 50 000 EUR i syv år, og at Letland har revurderet situationen, synes en lavere tærskel at være acceptabel. Det foreslås derfor at gøre det muligt for Letland at sænke fritagelsestærsklen for SMV'er fra 50 000 til 40 000 EUR indtil tidligst 31. december 2020 eller til tidspunktet for ikrafttrædelsen af et direktiv om de tærskler for årlig omsætning, under hvilke afgiftspligtige personer kan fritages for moms.

•Sammenhæng med de gældende regler på samme område

Andre medlemsstater har fået tilladelse til lignende fravigelser. Belgien har fået godkendt en tærskel på 25 000 EUR, Luxembourg en tærskel på 30 000 EUR, Polen og Estland en tærskel på 40 000 EUR, Litauen en tærskelpå 45 000 EUR, Slovenienen tærskel på 50 000 EUR og Italien en tærskel på 65 000 EUR.

Undtagelser fra momsdirektivets regler bør altid være begrænset i tid, således at virkningerne heraf kan bedømmes. Bestemmelserne i momsdirektivets artikel 281-294 om særordningen for små virksomheder er desuden taget op til revision. Som bebudet i momshandlingsplanen og Kommissionens arbejdsprogram 2017 forventes Kommissionens forslag i form af en omfattende forenklingspakke fremlagt inden udgangen af 2017.

Det foreslås derfor at forlænge foranstaltningen indtil den 31. december 2020 eller til datoen for ikrafttrædelsen af et direktiv om ændring af bestemmelserne i momsdirektivet om særordningen for små virksomheder.

•Sammenhæng med Unionens politik på andre områder

Foranstaltningen er i overensstemmelser med Unionens målsætninger for små virksomheder som fastsat i Kommissionens meddelelse "Tænk småt først" – En "Small Business Act" for Europa, hvori medlemsstaterne opfordres til at tage hensyn til SMV'ernes særlige karakteristika ved udformning af lovgivningen og derfor til at forenkle de gældende regler.