om ændring af gennemførelsesafgørelse 2013/54/EU for så vidt angår tilladelse til Republikken Slovenien til fortsat at anvende den særlige foranstaltning, der fraviger artikel 287 i direktiv 2006/112/EF om det fælles merværdiafgiftssystem

BEGRUNDELSE

I henhold til artikel 395, stk. 1, i Rådets direktiv 2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles merværdiafgiftssystem ("momsdirektivet") kan Rådet med enstemmighed på forslag af Kommissionen give en medlemsstat tilladelse til at indføre særlige foranstaltninger, der fraviger bestemmelserne i nævnte direktiv, for at forenkle afgiftsopkrævningen eller for at forhindre visse former for momsunddragelse eller momsundgåelse.

Ved brev registreret i Kommissionen den 27. oktober 2021 anmodede Slovenien om tilladelse til indtil den 31. december 2024 fortsat at anvende en foranstaltning, der fraviger momsdirektivets artikel 287, og som giver Slovenien mulighed for at momsfritage afgiftspligtige personer, hvis årlige omsætning ikke overstiger 50 000 EUR.

I overensstemmelse med momsdirektivets artikel 395, stk. 2, andet afsnit, underrettede Kommissionen ved brev af 15. november 2021 de øvrige medlemsstater om Sloveniens anmodning. Ved brev af 16. november 2021 meddelte Kommissionen Slovenien, at den rådede over alle de nødvendige oplysninger for at kunne vurdere anmodningen.

1.BAGGRUND FOR FORSLAGET

•Forslagets begrundelse og formål

Det følger af momsdirektivets afsnit XII, kapitel 1, at medlemsstaterne har mulighed for at anvende særordninger for små virksomheder, herunder at momsfritage afgiftspligtige personer med en årlig omsætning under et vist beløb. Momsfritagelsen indebærer, at en afgiftspligtig person ikke skal opkræve moms af leveringer og følgelig heller ikke kan fradrage indgående moms.

I henhold til momsdirektivets artikel 287 kan medlemsstater, som er tiltrådt efter den 1. januar 1978, momsfritage afgiftspligtige personer, hvis årlige omsætning højst er lig med modværdien i national valuta af et bestemt beløb beregnet på grundlag af kursen på dagen for deres tiltrædelse.

I henhold til momsdirektivets artikel 287, nr. 15), kan Slovenien momsfritage afgiftspligtige personer med en årlig omsætning, der højst er lig med modværdien i national valuta af 25 000 EUR.

Ved Rådets gennemførelsesafgørelse 2013/54/EU fik Slovenien bemyndigelse til indtil den 31. december 2015 at anvende en højere tærskel og dermed indrømme momsfritagelse til afgiftspligtige personer, hvis årsomsætning ikke overstiger 50 000 EUR. Denne bemyndigelse blev ved Rådets gennemførelsesafgørelse (EU) 2015/2089 forlænget indtil den 31. december 2018 og igen ved Rådets gennemførelsesafgørelse (EU) 2018/1700 indtil den 31. december 2021.

Slovenien har anmodet om endnu en forlængelse af denne foranstaltning i en begrænset periode.

En tilladelse til fortsat at indrømme fritagelse for afgiftspligtige personer med en årlig omsætning på højst 50 000 EUR efter 2021 vil indebære en betydelig forenkling for personer, der driver relativt små virksomheder. Afgiftspligtige personer, der er omfattet af denne fritagelse, behøver ikke at fradrage og betale moms, være momsregistrerede eller føre detaljeret regnskab over momspligtige transaktioner. Takket være disse forenklinger kan ejerne af små virksomheder bruge mere tid og flere ressourcer på at udvikle deres virksomhed. Den særlige foranstaltning er og vil fortsat være helt frivillig for afgiftspligtige personer. Små virksomheder, hvis omsætning ikke overstiger tærsklen, vil derfor stadig have mulighed for og ret til at anvende den almindelige momsordning.

Desuden er omkostningerne forbundet med at opkræve moms, levere tjenester vedrørende skatter og afgifter og revidere selvangivelser for afgiftspligtige personer, der driver virksomhed med en forholdsvis lav omsætning, uforholdsmæssigt høje i forhold til det opkrævede beløb. Ved at momsfritage ejere af små virksomheder kan skatteforvaltningen således afsætte flere ressourcer til forebyggelse og bekæmpelse af skattesvig, skatteunddragelse og skatteundgåelse, til at forbedre kvaliteten af tjenesteydelser til de skattepligtige og til at effektivisere opkrævningen af moms fra store virksomheder.

Slovenien anfører, at 48 % af alle registrerede afgiftspligtige personer i 2019 (dvs. omkring 60 000 personer) havde en årlig omsætning på 50 000 EUR eller derunder, svarende til 1 % af den samlede momspligtige omsætning. Myndighederne anslår, at omkring 2 000 af disse afgiftspligtige personer (ekskl. dem, der har valgt at betale moms) har en omsætning på mellem 25 000 EUR og 50 000 EUR. Hvis disse personer blev medtaget i momsordningen, ville det medføre en stigning i statens momsindtægter på 0,3 %.

Den særlige foranstaltning påvirker således ikke i væsentlig grad de samlede indtægter hidrørende fra moms eller de samlede indtægter fra afgifter, der opkræves i det endelige forbrugsled.

Den særlige foranstaltning forenkler små erhvervsdrivendes forpligtelser og er i overensstemmelse med Den Europæiske Unions målsætninger for små virksomheder.

Eftersom foranstaltningen hjælper med at lette virksomhedernes og skattemyndighedernes administrative byrde uden at have nogen større konsekvenser for de samlede momsindtægter, bør Slovenien gives tilladelse til at forlænge anvendelsen af foranstaltningen indtil den 31. december 2024.

•Sammenhæng med de gældende regler på samme område

Fravigelsesforanstaltningen er i overensstemmelse med målsætningerne for direktiv (EU) 2020/285 om ændring af momsdirektivets artikel 281-294 om særordningen for små virksomheder på baggrund af handlingsplanen for moms og sigter mod at skabe en moderne, forenklet ordning for disse virksomheder. Den skal navnlig mindske omkostningerne i forbindelse med overholdelse af momsreglerne og forvridningen af konkurrencen både nationalt og på EU-plan, nedbringe de negative virkninger af tærsklen og lette virksomhedernes regeloverholdelse samt skatteforvaltningens kontrol.