DA Den Europæiske Unions Tidende C 274/235

REVISIONSRETTENS ERKLÆRING OM 7., 8., 9. OG 10. EUROPÆISKE UDVIKLINGSFOND (EUF) FOR REGNSKABSÅRET 2008

(2009/C 274/02)

I. I overensstemmelse med traktatens artikel 248 har Retten

a) revideret det endelige årsregnskab for 7., 8., 9. og 10 Europæiske Udviklingsfond for regnskabsåret 2008, som omfatter det konsoliderede årsregnskab (1) og den konsoliderede beretning om den økonomiske forvaltning af 7., 8., 9. og 10. EUF

b) kontrolleret de underliggende transaktioners lovlighed og formelle rigtighed inden for den retlige ramme, der gælder for EUF, for så vidt angår den del af fondenes midler, som Kommissionen står for den økonomiske forvaltning af (2).

Ledelsens ansvar

II. I henhold til finansforordningerne for 7., 8., 9. og 10. EUF har ledelsen (3) ansvaret for at udarbejde et endeligt årsregnskab for EUF, som giver et retvisende billede, og for de underliggende transaktioners lovlighed og formelle rigtighed:

a) Ledelsens ansvar med hensyn til det endelige årsregnskab for EUF omfatter udformning, gennemførelse og opretholdelse af en intern kontrol, som sikrer, at årsregnskabet opstilles og udformes, så det giver et retvisende billede og er fri for væsentlige fejlangivelser, uanset om sådanne måtte være opstået som følge af svig eller fejl, udvælgelse og anvendelse af hensigtsmæssige regnskabspraksis på grundlag af de regnskabsregler, som EUF's regnskabsfører (4) har fastlagt, samt foretagelse af regnskabsmæssige skøn, der er rimelige i betragtning af omstændighederne. Kommissionen godkender EUF's endelige årsregnskab.

b) Den måde, hvorpå ledelsen udøver sit ansvar for de underliggende transaktioners lovlighed og formelle rigtighed, afhænger af, efter hvilken metode EUF gennemføres. Når der er tale om direkte central forvaltning, er det Kommissionens tjenester, der står for gennemførelsen. Ved decentral forvaltning overdrages der gennemførelsesopgaver til tredjelande og ved indirekte central forvaltning til andre organer. Når der er tale om fælles forvaltning, deles gennemførelsesopgaverne mellem Kommissionen og internationale organisationer. Gennemførelsesopgaverne skal opfylde princippet om forsvarlig økonomisk forvaltning, hvilket kræver udformning, gennemførelse og opretholdelse af en effektiv og produktiv intern kontrol, herunder tilstrækkelig overvågning og hensigtsmæssige foranstaltninger til at forhindre uregelmæssigheder og svig samt, om fornødent, anlæggelse af retssager med henblik på at inddrivelse af uretmæssigt udbetalte eller anvendte midler. Uanset gennemførelsesmetoden bærer Kommissionen det endelige ansvar for lovligheden og den formelle rigtighed af de transaktioner, der ligger til grund for EUF's regnskab.

Revisors ansvar

III. Det er Revisionsrettens ansvar på baggrund af sin revision at afgive en erklæring til Europa-Parlamentet og Rådet om regnskabernes rigtighed og de underliggende transaktioners lovlighed og formelle rigtighed. Retten reviderede regnskaberne i overensstemmelse med IFAC's og INTOSAI's internationale revisionsstandarder og etiske kodekser. I henhold til disse standarder skal Retten planlægge og udføre revisionen med henblik på at få rimelig sikkerhed for, at det endelige årsregnskab for EUF er uden væsentlig fejlinformation, og at de underliggende transaktioner, taget under ét, er lovlige og formelt rigtige.

IV. I den sammenhæng, som er beskrevet i punkt III, indgår det i revisionen, at der udføres revisionshandlinger for at tilvejebringe revisionsbevis vedrørende beløbene og oplysningerne i det endelige konsoliderede regnskab og de underliggende transaktioners lovlighed og formelle rigtighed. Valget af revisionshandlinger foretages på grundlag af revisors dømmekraft, herunder hans vurdering af risikoen for, at der er væsentlig fejlinformation i det endelige konsoliderede regnskab, og at de underliggende transaktioner i væsentligt omfang ikke opfylder kravene i den retlige ramme for EUF, uanset om der er tale om svig eller fejl. Når revisor vurderer risiciene, undersøger han det interne kontrolsystem, som er relevant for udarbejdelsen af et endeligt konsolideret regnskab, som giver et retvisende billede, og de overvågnings- og kontrolsystemer, som skal sikre, at de underliggende transaktioner er lovlige og formelt rigtige, og definerer revisionshandlinger, som er hensigtsmæssige under de givne omstændigheder. I denne sammenhæng omfatter en revision også en vurdering af, om de anvendte regnskabspraksis er hensigtsmæssige, og om de foretagne regnskabsmæssige skøn er rimelige, samt en vurdering af den samlede fremlæggelse af det endelige konsoliderede regnskab og de årlige aktivitetsrapporter.

V. Retten fik ikke alle de nødvendige oplysninger og hele den nødvendige dokumentation vedrørende 10 af stikprøvens betalinger til internationale organisationer. Derfor kan Retten ikke afgive erklæring om den formelle rigtighed af udgifter på 190 millioner euro, eller 6,7 % af årets udgifter.

VI. Med den begrænsning, der er anført i punkt V, mener Retten, at det tilvejebragte revisionsbevis er tilstrækkeligt og anvendeligt til at danne grundlag for dens revisionserklæring.

Erklæring om regnskabernes rigtighed

VII. Det er Rettens opfattelse, at det endelige årsregnskab for 7., 8., 9. og 10. EUF i alt væsentligt giver et retvisende billede af EUF's finansielle stilling pr. 31. december 2008 og af resultaterne af transaktioner og pengestrømme i det afsluttede regnskabsår, i overensstemmelse med bestemmelserne i finansforordningen og de regnskabsregler, som regnskabsføreren har fastlagt.

VIII. Uden at det ændrer ved erklæringen i punkt VII, skal Retten gøre opmærksom på, at den metode, der bruges til at skønne omfanget af hensættelser til imødegåelse af påløbne omkostninger, ikke holder stik for bestemte kontrakttypers vedkommende, og på Kommissionens beslutning om at forfine metoden fra og med regnskabsåret 2009.

Erklæring om lovligheden og den formelle rigtighed af de transaktioner, der ligger til grund for regnskabet

IX. Det er Rettens opfattelse, at 7., 8., 9. og 10. Europæiske Udviklingsfonds indtægter og forpligtelser vedrørende det regnskabsår, der afsluttedes den 31. december 2008, er uden væsentlig fejl.

X. Uden at drage erklæringen i punkt IX i tvivl skal Retten gøre opmærksom på den høje forekomst af ikke kvantificerbare fejl, som den konstaterede i forbindelse med forpligtelserne til budgetstøtte, men som ikke er medtaget i skønnet over den samlede fejl.

XI. Efter Rettens opfattelse er 7., 8., 9. og 10. Europæiske Udviklingsfonds betalinger for det år, der afsluttedes den 31. december 2008, behæftet med væsentlige fejl.

XII. Retten har konstateret betydelige forbedringer i Kommissionens overvågnings- og kontrolsystemer. Retten noterer sig, at det stadig kan gøres klarere, hvordan resultaterne af forskellige kontroller kan bidrage til generaldirektørens erklæring, og at udformningen og/eller implementeringen af en række systemer stadig kan forbedres. Retten skal også gøre opmærksom på, at det er nødvendigt, at Kommissionen fortsætter sine bestræbelser på at dokumentere sine beslutninger om berettigelse til budgetstøtte. Dette kræver en struktureret og formaliseret påvisning af, at modtagerlandene har et relevant reformprogram.

16. og 17. september 2009 Vítor Manuel DA SILVA CALDEIRA Formand Den Europæiske Revisionsret 12, rue Alcide De Gasperi, L-1615 Luxembourg

(1) Det konsoliderede årsregnskab omfatter balancen, regnskabet over resultatet af den økonomiske forvaltning, pengestrømsanalysen og oversigten over de europæiske udviklingsfondes fordringer. Rettens revisionserklæring dækker ikke de årsopgørelser og oplysninger, der forelægges af EIB (jf. fodnote 2).

(2) I overensstemmelse med artikel 1 og artikel 103, stk. 3, i finansforordningen for den 9. EUF og artikel 2, 3 og 4 samt artikel 125, stk. 3, i finansforordningen for den 10. EUF dækker revisionserklæringen ikke den del af 9. og 10. EUF's midler, som EIB forvalter på eget ansvar.

(3) For Kommissionens vedkommende omfatter ledelsen institutionens medlemmer, de anvisningsberettigede, der er bemyndiget ved delegation eller subdelegation, regnskabsføreren og det ledende personale i finans-, revisions- og kontrolenhederne. I modtagerstaterne omfatter ledelsen de nationale anvisningsberettigede, regnskabsførerne, de udbetalende myndigheder og det ledende personale i gennemførelsesorganisationerne.

(4) De regnskabsregler, som EUF's regnskabsfører har fastlagt, er baseret på de internationale regnskabsstandarder for den offentlige sektor (International Public Sector Accounting Standards, IPSAS), som er udgivet af International Federation of Accountants og – i de tilfælde, hvor der ikke er en sådan standard – på International Accounting Standards (IAS)/International Financial Reporting Standards (IFRS) udgivet af International Accounting Standards Board. Det konsoliderede årsregnskab for regnskabsåret 2008 er i overensstemmelse med finansforordningen opstillet efter de regnskabsregler, som EUF's regnskabsfører har fastlagt, og som bygger på periodiseringsprincippet tilpasset de særlige forhold, som gør sig gældende i Fællesskaberne, hvorimod de konsoliderede beretninger om forvaltningen af EUF fortsat hovedsagelig bygger på kontantbevægelser.