BEGRUNDELSE

I henhold til artikel 395, stk. 1, i Rådets direktiv 2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles merværdiafgiftssystem ("momsdirektivet") kan Rådet med enstemmighed på forslag af Kommissionen give en medlemsstat tilladelse til at indføre særlige foranstaltninger, der fraviger bestemmelserne i nævnte direktiv, for at forenkle momsopkrævningen eller for at forhindre visse former for momsunddragelse eller momsundgåelse.

Ved brev registreret i Kommissionen den 2. maj 2019 anmodede Luxembourg om tilladelse til fortsat at momsfritage afgiftspligtige personer med en årlig omsætning under en vis tærskel, jf. momsdirektivets artikel 285, samt at hæve denne tærskel fra 30 000 EUR til 35 000 EUR.

I overensstemmelse med momsdirektivets artikel 395, stk. 2, underrettede Kommissionen ved brev af 21. juni 2019 de øvrige medlemsstater om Luxembourgs anmodning. Ved brev af 24. juni 2019 meddelte Kommissionen Luxembourg, at den rådede over alle de oplysninger, den fandt nødvendige for at kunne vurdere anmodningen.

1.BAGGRUND FOR FORSLAGET

•Forslagets begrundelse og formål

Det følger af momsdirektivets afsnit XII, kapitel 1, at medlemsstaterne har mulighed for at anvende en særordning for små virksomheder, herunder mulighed for at indrømme afgiftsfritagelse for afgiftspligtige personer med en årlig omsætning under et vist beløb. Afgiftspligtige personer, der er omfattet af denne fritagelse, skal ikke opkræve moms på deres leveringer og kan følgelig heller ikke fradrage indgående moms.

Muligheden for at anvende særlige momsregler, herunder fritagelser eller gradvis nedsættelse af afgiften for små virksomheder, blev indført ved artikel 14 i Rådets direktiv 67/228/EØF. De medlemsstater, som ikke havde benyttet den i denne bestemmelse anførte mulighed, kunne efterfølgende, i henhold til artikel 24, stk. 2, litra b), i direktiv 77/388/EØF, som nu er indarbejdet som momsdirektivets artikel 285, stk. 1, kun momsfritage afgiftspligtige personer, hvis årlige omsætning ikke oversteg 5 000 EUR eller modværdien heraf i national valuta. Ifølge momsdirektivets artikel 285, stk. 2, kan disse medlemsstater også indføre en gradvis momsnedsættelse for afgiftspligtige personer, hvis årlige omsætning overstiger det loft, de har fastsat med henblik på anvendelsen af momsfritagelse.

Indtil udgangen af 2012 indrømmede Luxembourg momsfritagelse til afgiftspligtige personer med en årlig omsætning på højst 10 000 EUR. Luxembourg gjorde samtidig brug af muligheden i momsdirektivets artikel 285, stk. 2, for at indrømme en gradvis momsnedsættelse til afgiftspligtige personer med en årlig omsætning på mellem 10 000 EUR og 25 000 EUR.

Derpå fik Luxembourg efter anmodning tilladelse til i henhold til artikel 285, stk. 1, at anvende en omsætningstærskel på 25 000 EUR i forbindelse med ordningen for små virksomheder, samtidig med at den gradvise momsnedsættelse ophævedes. Luxembourg fik ved Rådets gennemførelsesafgørelse 2013/677/EU tilladelse til at anvende ovennævnte fravigelsesforanstaltning indtil den 31. december 2016. Luxembourg fik ved Rådets gennemførelsesafgørelse (EU) 2017/319 tilladelse til at forlænge fravigelsesforanstaltningens udløbsdato til den 31. december 2019 og samtidig hæve tærsklen fra 25 000 til 30 000 EUR. Den foreliggende anmodning fra Luxembourg om at forlænge fravigelsens udløbsdato yderligere, samtidig med at tærsklen hæves fra 30 000 EUR til 35 000 EUR, er fremsat på samme grundlag som de tidligere anmodninger. Luxembourg fastholder navnlig, at fravigelsesforanstaltningen reducerer den administrative byrde for både små virksomheder og skatteforvaltning. I denne forbindelse forenkler fravigelsesforanstaltningen momsopkrævningen og er derfor omfattet af målene i momsdirektivets artikel 395, stk. 1, første afsnit.

Luxembourg understreger, at den fravigelse, der anmodes om, er i overensstemmelse med filosofien bag Kommissionens forslag fra 2018 om yderligere forenkling af momsreglerne for små virksomheder, for så vidt som forslaget giver medlemsstaterne mulighed for at fastsætte tærsklen for den årlige omsætning, der kræves for momsfritagelse, til højst 85 000 EUR (eller modværdien heraf i national valuta).

Ifølge Luxembourg vil den særlige foranstaltning kun have en ubetydelig virkning på de samlede indtægter fra moms, der opkræves ved det endelige forbrug (højst 0,1 %), som krævet i momsdirektivets artikel 395, stk. 1, andet afsnit. Mere specifikt indberettes det, at 105 afgiftspligtige personer med en omsætning på mellem 10 000 EUR og 30 000 EUR gjorde brug af fritagelsen i 2017 (mod 64 i 2015 og 73 i 2016). For dette år svarer dette tal til 0,14 % af de afgiftspligtige momsregistrerede personer. Luxembourg anslår det maksimale tab af momsindtægter som følge af fritagelsen til 271 525,60 EUR. Dette beløb udgjorde 0,01 % af de samlede momsindtægter for 2017. Luxembourg forventer, at en forhøjelse af tærsklen til 35 000 EUR kan berøre 1106 afgiftspligtige personer, hvilket svarer til 1,5 % af de afgiftspligtige momsregistrerede personer i 2017. Hvis ingen af disse afgiftspligtige personer valgte en normal momsbehandling, ville indtægtstabet hidrørende fra en forhøjelse af tærsklen for fritagelse fra 30 000 EUR til 35 000 EUR forventelig ikke overstige 0,1 % af de samlede momsindtægter.

På grundlag af oplysningerne fra Luxembourg ser det ud til, at formålet med anmodningen om at forlænge fravigelsesforanstaltningen er at frigøre små virksomheder fra mange af de momsforpligtelser, der følger af den normale momsordning, samt at mindske byrden for skatteforvaltningen med hensyn til momsopkrævning og revision af mindre virksomheder. Dette kunne give skatteforvaltningen mulighed for at målrette sine kontrolaktiviteter mod større afgiftspligtige personer. Fravigelsesforanstaltningen er således i overensstemmelse med momsdirektivets artikel 395, stk. 1, første afsnit, som giver medlemsstaterne mulighed for at indføre særlige foranstaltninger, der fraviger direktivets bestemmelser, for at forenkle momsopkrævningen. Det bemærkes i denne forbindelse, at foranstaltningen er og fortsat vil være helt frivillig for afgiftspligtige personer.