om at give Den Italienske Republik tilladelse til at indføre en særlig foranstaltning, der fraviger artikel 218 og 232 i direktiv 2006/112/EF om det fælles merværdiafgiftssystem

BEGRUNDELSE

I henhold til artikel 395, stk. 1, i direktiv 2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles merværdiafgiftssystem (herefter "momsdirektivet") kan Rådet med enstemmighed på forslag af Kommissionen give en medlemsstat tilladelse til at indføre særlige foranstaltninger, der fraviger bestemmelserne i nævnte direktiv, for at forenkle momsopkrævningen eller for at undgå visse former for momsunddragelse eller momsundgåelse.

Ved brev registreret i Kommissionen 27. september 2017 anmodede Den Italienske Republik om tilladelse til at fravige momsdirektivets artikel 218 og 232 med henblik på at indføre obligatorisk elektronisk fakturering. I overensstemmelse med momsdirektivets artikel 395, stk. 2, underrettede Kommissionen ved brev af 3. november 2017 de øvrige medlemsstater og ved brev af 6. november 2017 Portugal om Den Italienske Republiks anmodning. Ved brev af 7. november 2017 underrettede Kommissionen Den Italienske Republik om, at den rådede over alle de oplysninger, den fandt nødvendige for at kunne vurdere anmodningen.

1.BAGGRUND FOR FORSLAGET

•Forslagets begrundelse og formål

Italien har anmodet om en undtagelse efter artikel 395 i momsdirektivet for at få tilladelse til at anvende obligatorisk elektronisk fakturering for alle afgiftspligtige personer, som er etableret på Italiens område, med undtagelse af afgiftspligtige personer, der er omfattet af fritagelsen for små virksomheder. Dette skal foregå via systemet Sistema de interscambio (herefter "SdI"), der forvaltes af det italienske skattevæsen.

Italien anfører, at kravet om elektronisk fakturering via SdI vil gøre det muligt for skattemyndighederne at indhente oplysninger i realtid, der stammer fra fakturaer, som udstedes og modtages af erhvervsdrivende. Som følge heraf kan skattemyndighederne udføre rettidig og automatisk kontrol af overensstemmelsen mellem den angivne moms og den betalte moms.

Italien finder derfor, at indførelsen af en generel pligt til elektronisk fakturering vil bidrage til at bekæmpe momssvig og momsunddragelse samt forenkle skatteopkrævningen. Italien er af den opfattelse, at der kan opnås konkrete fordele via bedre overholdelse af skattereglerne samt en mere rettidig og effektiv kontrol med henblik på at bekæmpe momssvig og momsunddragelse. Det vil også fremme digitaliseringen og bidrage til administrativ forenkling.

Ifølge oplysninger indgivet af Italien har den nuværende frivillige ordning og den obligatoriske elektroniske fakturering ved levering af varer og tjenesteydelser til offentlige myndigheder banet vejen for obligatorisk elektronisk fakturering og vil således sikre en glidende overgang til systemet samt begrænse foranstaltningens virkning på afgiftspligtige personer og forbrugere.

Siden 2014 har afgiftspligtige personer, der udfører handelstransaktioner med de offentlige myndigheder i Italien (20 % af de afgiftspligtige), været pålagt obligatorisk elektronisk fakturering. Alle fakturaer relateret til den offentlige forvaltning sendes gennem SdI og videresendes til rigsrevisionen med henblik på udgiftskontrol samt til de offentlige myndigheder. Fra begyndelsen af 2017 blev der desuden indført en valgfri ordning, som dækker elektronisk overførsel af data eller elektroniske fakturaer mellem virksomheder. Ordningen giver mulighed for at tilvælge kvartalsvis elektronisk dataoverførsel til myndighederne vedrørende alle udstedte fakturaer i referencekvartalet. Som et alternativ til denne regelmæssige dataoverførsel kan leverandører sende og modtage elektroniske fakturaer via SdI. Fra og med juli 2016 har skattemyndighederne stillet en gratis webapplikation til rådighed til udarbejdelse, overførsel og lagring af elektroniske fakturaer. Følgelig er en række virksomheder allerede forpligtet til at udstede elektroniske fakturaer, mens andre virksomheder har haft eller vil få mulighed for at sætte sig ind i SdI, før foranstaltningen indføres.

I betragtning af at fravigelsen har et bredt anvendelsesområde og er ny, er det vigtigt at sørge for en passende opfølgning inden for rammerne af denne fravigelse og navnlig dens virkning på bekæmpelsen af momssvig og momsunddragelse samt på afgiftspligtige personer. Hvis Italien ønsker at forlænge fravigelsesforanstaltningen, anmodes landet om at udarbejde en rapport om foranstaltningens virkninger sammen med anmodningen om forlængelse. Rapporten bør indeholde en vurdering af foranstaltningen i forhold til, hvor effektivt den bidrager til at bekæmpe momssvig og momsunddragelse samt til at forenkle skatteopkrævningen. Rapporten bør også indeholde en evaluering af foranstaltningens virkning på afgiftspligtige personer, især for så vidt angår deres øgede administrative byrder og omkostninger til efterlevelse af reglerne.

Det foreslås derfor at tillade fravigelsen fra den 1. juli 2018 til den 31. december 2021.

•Sammenhæng med de gældende regler på samme område

I artikel 218 i momsdirektivet ligestilles fakturaer i papirform med fakturaer i elektronisk form ved at fastsætte, at medlemsstaterne skal acceptere ethvert dokument eller enhver meddelelse i papirform eller elektronisk form som faktura. I henhold til artikel 232 i momsdirektivet forudsætter anvendelsen af en elektronisk faktura, at modtageren er indforstået hermed. Den obligatoriske elektroniske fakturering, som Italien har planer om at indføre, vil derfor fravige disse to bestemmelser.

Fravigelsen kan indrømmes på grundlag af momsdirektivets artikel 395 for at forenkle momsopkrævningen eller for at forhindre visse former for momsunddragelse eller momsundgåelse. Italien har anmodet om fravigelsesforanstaltningen for at bekæmpe momssvig og momsunddragelse og forenkle skatteopkrævningen. På basis af de oplysninger, der er indgivet af Italien, stemmer fravigelsen overens med gældende regler på området.

Fravigelsen med henblik på at indføre obligatorisk elektronisk fakturering er i overensstemmelse med Rådets henstilling om Italiens nationale reformprogram for 2017, hvori det henstilles, at "Italien i 2017 og 2018 træffer foranstaltninger med henblik på blandt andet at udbrede den obligatoriske brug af elektronisk fakturering og betaling".

2.RETSGRUNDLAG, NÆRHEDSPRINCIPPET OG PROPORTIONALITETSPRINCIPPET

•Retsgrundlag

Momsdirektivets artikel 395.