BEGRUNDELSE

I henhold til artikel 395, stk. 1, i direktiv 2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles merværdiafgiftssystem (herefter benævnt "momsdirektivet") kan Rådet med enstemmighed på forslag af Kommissionen give en medlemsstat tilladelse til at indføre særlige foranstaltninger, der fraviger bestemmelserne i nævnte direktiv, for at forenkle momsopkrævningen eller for at forhindre visse former for momsunddragelse eller momsundgåelse.

Ved brev registreret i Kommissionen den 31. marts 2021 anmodede Den Italienske Republik om tilladelse til fortsat at fravige momsdirektivets artikel 218 og 232 med henblik på at kunne fortsætte med at anvende obligatorisk elektronisk fakturering. Den nuværende fravigelse udløber den 31. december 2021. I anmodningen bedes der desuden om en udvidelse af anvendelsesområdet for den gældende fravigelsesforanstaltning, der blev indrømmet ved Rådets gennemførelsesafgørelse (EU) 2018/593, til også at omfatte afgiftspligtige personer, der er omfattet af fritagelsen for små virksomheder som omhandlet i momsdirektivets artikel 282. I overensstemmelse med momsdirektivets artikel 395, stk. 2, underrettede Kommissionen ved brev af 10. september 2021 de øvrige medlemsstater om Den Italienske Republiks anmodning. Ved brev af 13. september 2021 meddelte Kommissionen Den Italienske Republik, at den rådede over alle de oplysninger, den fandt nødvendige for at vurdere anmodningen.

1.BAGGRUND FOR FORSLAGET

•Forslagets begrundelse og formål

Efter gennemførelsesafgørelse (EU) 2018/593 indførte Den Italienske Republik et generelt system for obligatorisk elektronisk fakturering, Sistema di Interscambio (SdI), også i overensstemmelse med Rådets henstilling af 11. juli 2017 om Italiens nationale reformprogram for 2017 og med Rådets udtalelse om Italiens stabilitetsprogram for 2017.

Italien anfører, at foranstaltningen, der har til formål at bekæmpe momssvig og momsunddragelse, forenkle overholdelsen af skattereglerne, gøre skatteopkrævningen mere effektiv og modernisere den italienske produktion, hvorved virksomhedernes administrative omkostninger reduceres, fuldt ud har nået sine mål.

For så vidt angår bekæmpelse af momssvig og momsunddragelse har foranstaltningen øget skatteforvaltningens kapacitet, reduceret den tid, der er nødvendig for at afsløre og reagere på momssvig og momsunddragelse, og forbedret mulighederne for risikoanalyse. Derudover har foranstaltningen vist sig at være effektiv som en forebyggende foranstaltning, da den har forhindret momsunddragelse og svigagtig adfærd fra skatteydernes side.

Selv om det ikke er muligt nøjagtigt at fastslå, hvor meget inddrivelsen direkte kan tilskrives gennemførelsen af obligatorisk e-fakturering, har Italien fremlagt nogle skøn. Ifølge disse skøn kan ca. 2 mia. EUR direkte tilskrives forbedringen af overholdelsen af momsreglerne efter indførelsen af den pågældende foranstaltning, mens yderligere indtægter på ca. 580 mio. EUR i form af opkrævning af direkte skatter indirekte kan tilskrives foranstaltningen. Med hensyn til kontrol og håndhævelse gav foranstaltningen til at identificere og stoppe falske momstilgodehavender mulighed for inddrivelse af 945 mio. EUR i 2019. Desuden har anvendelsen af elektroniske faktureringsdata for hele 2019 også været afgørende for at identificere afgiftspligtige personer, der ikke opfylder kravene til status som "esportatore abituale" (mere end 1,3 mia. EUR i ukorrekt angivne lofter). Andre processer er i øjeblikket i gang baseret på krydstjek af elektroniske faktureringsdata med grænseoverskridende informationskilder til bekæmpelse af svig (herunder det europæiske netværk til bekæmpelse af svig, Eurofisc). Det har også gjort det muligt at identificere virksomheder, der er involveret i mekanismer for svig inden for Fællesskabet, der blev gennemført mellem de sidste måneder af 2019 og 2020, baseret på faktureringsstrømme for ikkeeksisterende transaktioner til en værdi af ca. 1 mia. EUR.

Med hensyn til forenklingen af overholdelsen af skattereglerne har gennemførelsen af obligatorisk e-fakturering gjort det muligt for skattemyndighederne at stille forhåndsudfyldte købs- og salgsfortegnelser, tidsplanen for den periodiske momsbetaling, forhåndsudfyldte årlige momsangivelser og forhåndsudfyldte betalingsformularer, herunder de afgifter, der skal betales, modregnes eller kræves tilbagebetalt (idet der gives prioritet til dem, der anvender e-fakturering), til rådighed for skatteyderne. E-fakturering har gjort det muligt at fjerne en række forpligtelser såsom indberetning af fakturadata om indenlandske transaktioner, indgivelse af Intrastat-angivelser om køb, forpligtelsen til at give nærmere oplysninger om kontrakter indgået af leasing- og udlejningsfirmaer og forpligtelsen til at indberette transaktioner vedrørende levering af varer fra Republikken San Marino til Italien.

Ifølge Italien har gennemførelsen af obligatorisk e-fakturering givet andre fordele, da det har forenklet faktureringsprocessen, både for udstedere og modtagere, og har gjort det muligt at udvikle relaterede tjenester, som gør det muligt at overvåge virksomhedernes resultater i realtid, herunder f.eks. likviditetsstyring. I forbindelse med covid-19-pandemien har data fra obligatorisk elektronisk fakturering desuden vist sig at være en stor hjælp til at analysere de ændringer i økonomien, der er forbundet med sundhedskrisen, og til at iværksætte de mest hensigtsmæssige støtteforanstaltninger.

Gennemførelsesafgørelse (EU) 2018/593 anvendes indtil den 31. december 2021, og Italien har derfor anmodet om tilladelse til fortsat at fravige momsdirektivets artikel 218 og 232 med henblik på at kunne fortsætte med at anvende obligatorisk elektronisk fakturering.

I anmodningen bedes der desuden om en udvidelse af foranstaltningens anvendelsesområde til også at omfatte afgiftspligtige personer, der er omfattet af fritagelsen for små virksomheder som omhandlet i momsdirektivets artikel 282. Italien mener, at denne udvidelse vil styrke bekæmpelsen af momssvig og momsunddragelse, da den vil give skattemyndighederne et fuldstændigt billede af de transaktioner, der gennemføres af alle skatteydere. Derudover vil skattemyndighederne kunne kontrollere, at omsætningen hos de afgiftspligtige personer, der er omfattet af ovennævnte fritagelse, forbliver under tærsklen, hvilket gør det muligt for dem at bekæmpe svig, der er forbundet med adgangen til og den fortsatte brug af denne ordning, begået af skatteydere, der i materiel henseende overtræder de betingelser og krav, der er fastsat ved lov.

Ifølge Italien bør den ønskede udvidelse af foranstaltningens anvendelsesområde ikke medføre en betydelig administrativ byrde for disse afgiftspligtige personer. Mere end 10 % af de skatteydere, der er omfattet af fritagelsen for små virksomheder som omhandlet i momsdirektivets artikel 282, udsteder allerede deres fakturaer gennem SdI. Det italienske skattevæsen har desuden stillet forskellige løsninger til udarbejdelse og overførsel af elektroniske fakturaer gratis til rådighed for alle momspligtige aktører. Løsningerne inkluderer en softwarepakke, der kan installeres på en computer, og som kan anvendes til at udarbejde elektroniske faktureringsfiler, selv når der ikke er nogen internetforbindelse, og til at overføre sådanne filer ved blot at uploade dem, og en applikation, der kan installeres på enhver mobilenhed til at udarbejde og overføre elektroniske fakturaer. Desuden har det italienske skattevæsen stillet en digital lagringstjeneste gratis til rådighed, som gør det muligt at arkivere faktureringsfilerne og samtidig sikre, at kravene om dokumenternes ægthed, integritet og læsbarhed overholdes i 15 år.

SMV'er vil nyde godt af, at omkostningerne til udskrivning og arkivering af fakturaer fjernes, at risikoen for fejl i forbindelse med udarbejdelse af fakturaer mindskes, og at de får adgang til en række onlinetjenester, som leveres af det italienske skattevæsen, og som giver skatteyderne mulighed for at udnytte faktureringsdataene til at analysere deres virksomheds resultater.

I betragtning af fravigelsens brede anvendelsesområde og dens udvidelse til at omfatte afgiftspligtige personer, der er omfattet af fritagelsen for små virksomheder som omhandlet i momsdirektivets artikel 282, er det vigtigt at sikre den nødvendige opfølgning af denne foranstaltning og navnlig dens indvirkning på bekæmpelsen af momssvig og momsunddragelse og på afgiftspligtige personer, med særlig vægt på SMV'er. Hvis Italien ønsker at forlænge fravigelsesforanstaltningen, skal der udarbejdes en rapport om foranstaltningens virkninger sammen med anmodningen om forlængelse. Rapporten bør indeholde en vurdering af foranstaltningen i forhold til, hvor effektivt den bidrager til at bekæmpe momssvig og momsunddragelse samt til at forenkle skatteopkrævningen. Rapporten bør også indeholde en evaluering af foranstaltningens virkning på afgiftspligtige personer, især SMV'er, for så vidt angår deres øgede administrative byrder og omkostninger til efterlevelse af reglerne.

Det foreslås at forlænge tilladelsen indtil den 31. december 2024.

•Sammenhæng med de gældende regler på samme område

I momsdirektivets artikel 218 ligestilles fakturaer i papirform med fakturaer i elektronisk form ved at fastsætte, at medlemsstaterne skal acceptere ethvert dokument eller enhver meddelelse i papirform eller elektronisk form som faktura. I henhold til artikel 232 i momsdirektivet forudsætter anvendelsen af en elektronisk faktura, at modtageren er indforstået hermed. Den obligatoriske elektroniske fakturering, som Italien gennemført, vil derfor fravige disse to bestemmelser.