om ændring af gennemførelsesafgørelse (EU) 2018/1490 for så vidt angår tilladelse til Ungarn til i en yderligere periode at anvende den særlige foranstaltning, der fraviger artikel 287 i direktiv 2006/112/EF

BEGRUNDELSE

I henhold til artikel 395, stk. 1, i Rådets direktiv 2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles merværdiafgiftssystem ("momsdirektivet") kan Rådet med enstemmighed på forslag af Kommissionen give en medlemsstat tilladelse til at indføre særlige foranstaltninger, der fraviger bestemmelserne i nævnte direktiv, for at forenkle afgiftsopkrævningen eller for at forhindre visse former for momsunddragelse eller momsundgåelse.

Ved brev registreret i Kommissionen den 19. april 2021 anmodede Ungarn om tilladelse til indtil den 31. december 2024 fortsat at anvende en foranstaltning, der fraviger momsdirektivets artikel 287, og som giver Ungarn mulighed for at momsfritage afgiftspligtige personer, hvis årlige omsætning ikke overstiger modværdien i national valuta af 48 000 EUR.

I overensstemmelse med momsdirektivets artikel 395, stk. 2, andet afsnit, underrettede Kommissionen ved brev af 28. juni 2021 de øvrige medlemsstater om Ungarns anmodning. Ved brev af 29. juni 2021 underrettede Kommissionen Ungarn om, at den rådede over alle de nødvendige oplysninger for at kunne vurdere anmodningen.

1.BAGGRUND FOR FORSLAGET

•Forslagets begrundelse og formål

Det følger af momsdirektivets afsnit XII, kapitel 1, at medlemsstaterne har mulighed for at anvende særordninger for små virksomheder, herunder at momsfritage afgiftspligtige personer med en årlig omsætning under et vist beløb. Momsfritagelsen indebærer, at en afgiftspligtig person ikke skal opkræve moms af leveringer og følgelig heller ikke kan fradrage indgående moms.

I henhold til momsdirektivets artikel 287 kan medlemsstater, som er tiltrådt efter den 1. januar 1978, momsfritage afgiftspligtige personer, hvis årlige omsætning højst er lig med modværdien i national valuta af et bestemt beløb beregnet på grundlag af kursen på dagen for deres tiltrædelse.

I henhold til momsdirektivets artikel 287, nr. 12), kan Ungarn indrømme momsfritagelse til afgiftspligtige personer med en årlig omsætning, der højst er lig med modværdien i national valuta af 35 000 EUR beregnet på grundlag af kursen på dagen for landets tiltrædelse.

I medfør af Rådets gennemførelsesafgørelse (EU) 2018/1490 fik Ungarn tilladelse til indtil den 31. december 2021 at momsfritage afgiftspligtige personer med en årsomsætning, der højst er lig med modværdien i national valuta af 48 000 EUR beregnet på grundlag af kursen på dagen for landets tiltrædelse.

En tilladelse til fortsat at anvende fritagelsen efter 2021 for afgiftspligtige personer med en årlig omsætning, der højst er lig med modværdien i HUF af 48 000 EUR ville være en betydelig forenkling for personer, der driver relativt små virksomheder. Afgiftspligtige personer, der er omfattet af denne fritagelse, behøver ikke at fradrage og betale moms, være momsregistrerede eller føre detaljeret regnskab over momspligtige transaktioner. Takket være disse forenklinger kan ejerne af små virksomheder bruge mere tid og flere ressourcer på at udvikle deres virksomheder. Fravigelsesforanstaltningen vil fortsat være frivillig for afgiftspligtige personer. Små virksomheder, hvis omsætning ikke overstiger tærsklen, vil derfor stadig have mulighed for og ret til at anvende den almindelige momsordning.

Desuden er omkostningerne forbundet med at opkræve moms, levere tjenester vedrørende skatter og afgifter og revidere selvangivelser for afgiftspligtige personer, der driver virksomheder med en forholdsvis lav omsætning, uforholdsmæssigt høje i forhold til det opkrævede beløb. Ved at anvende en momsfritagelse for ejere af små virksomheder kan skatteforvaltningen derfor afsætte flere ressourcer til forebyggelse og bekæmpelse af skattesvig, skatteunddragelse og skatteundgåelse, til at forbedre kvaliteten af tjenesteydelser til de skattepligtige og til at effektivisere opkrævningen af moms fra store virksomheder.

Foranstaltningen påvirker ikke i væsentlig grad de samlede indtægter fra moms eller de samlede afgiftsindtægter, der opkræves ved det endelige forbrug.

Fravigelsesforanstaltningen, der forenkler små erhvervsdrivendes forpligtelser, er i overensstemmelse med Den Europæiske Unions mål for små virksomheder.

Det er derfor hensigtsmæssigt at give Ungarn tilladelse til at anvende fravigelsesforanstaltningen indtil den 31. december 2024.

•Sammenhæng med de gældende regler på samme område

Fravigelsesforanstaltningen er i overensstemmelse med målsætningen for direktiv (EU) 2020/285 om ændring af momsdirektivets artikel 281-294 om særordningen for små virksomheder på baggrund af handlingsplanen for moms og sigter mod at skabe en moderne, forenklet ordning for disse virksomheder. Den skal navnlig mindske omkostningerne i forbindelse med overholdelse af momsreglerne og forvridningen af konkurrencen både nationalt og på EU-plan, nedbringe de negative virkninger af tærsklen og lette virksomhedernes regeloverholdelse samt skatteforvaltningens kontrol.

Desuden er tærsklen på 48 000 EUR i overensstemmelse med direktiv (EU) 2020/285, idet direktivet giver medlemsstaterne mulighed for at fastsætte tærsklen for momsfritagelse til højst 85 000 EUR i årlig omsætning (eller et tilsvarende beløb i national valuta).