BEGRUNDELSE

I henhold til artikel 395, stk. 1, i direktiv 2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles merværdiafgiftssystem ("momsdirektivet") kan Rådet med enstemmighed på forslag af Kommissionen give en medlemsstat tilladelse til at anvende særlige foranstaltninger, der fraviger bestemmelserne i nævnte direktiv, for at forenkle afgiftsopkrævningen eller for at forhindre visse former for momsunddragelse eller momsundgåelse.

Ved brev registreret i Kommissionen den 12. februar 2021 anmodede Estland om tilladelse til at anvende en foranstaltning, der fraviger de generelle principper om fradragsret for indgående moms i forbindelse med udgifter forbundet med personbiler, der ikke udelukkende anvendes til erhvervsmæssige formål.

I overensstemmelse med momsdirektivets artikel 395, stk. 2, underrettede Kommissionen ved brev af 19. marts 2021 de øvrige medlemsstater om Estlands anmodning. Ved brev af 23. marts 2021 underrettede Kommissionen Estland om, at den var i besiddelse af alle de nødvendige oplysninger til at kunne vurdere anmodningen.

1.BAGGRUND FOR FORSLAGET

•Forslagets begrundelse og formål

Ifølge artikel 168 og 168a i momsdirektivet kan en afgiftspligtig person fradrage den moms, der skal betales af erhvervelser, der er foretaget i forbindelse med vedkommendes afgiftspligtige transaktioner. Ifølge artikel 26, stk. 1, litra a), i samme direktiv sidestilles anvendelse af en vare, der indgår i en virksomheds aktiver, til privat brug med levering af ydelser mod vederlag, hvis momsen på varerne har kunnet fradrages. Denne ordning giver mulighed for at inddrive oprindeligt fradraget moms i forbindelse med privat brug.

Ordningen er vanskelig at anvende, når det drejer sig om personbiler, navnlig fordi det er vanskeligt at fastsætte grænsen mellem privat og erhvervsmæssig brug. Hvis der føres regnskaber, indebærer de en ekstra byrde for både virksomheden og forvaltningen, når de skal føres og kontrolleres.

I henhold til momsdirektivets artikel 395 kan medlemsstaterne anvende foranstaltninger, der fraviger bestemmelserne i momsdirektivet, for at forenkle momsopkrævningen eller for at forhindre visse former for momsunddragelse eller momsundgåelse, hvis de blevet er godkendt af Rådet.

Ved Rådets gennemførelsesafgørelse 2014/797/EU har Estland fået tilladelse til at begrænse retten til at fradrage moms til 50 % på erhvervelse, leasing, erhvervelse inden for Fællesskabet og indførsel af visse personbiler samt tilknyttede udgifter, når disse personbiler ikke udelukkende anvendes til erhvervsmæssige formål. Gyldigheden af Rådets gennemførelsesafgørelse 2014/797/EU blev ved Rådets gennemførelsesafgørelse (EU) 2017/1854 forlænget til den 31. december 2020.

Eftersom Rådets gennemførelsesafgørelse (EU) 2014/797 var udløbet, inden Estland i februar 2021 indgav den seneste anmodning om yderligere forlængelse af dens tidsmæssige anvendelsesområde, vil denne anmodning blive behandlet som en oprindelig anmodning om anvendelse af en foranstaltning, der fraviger de generelle principper om fradragsret for indgående moms i forbindelse med udgifter forbundet med personbiler, der ikke udelukkende anvendes til erhvervsmæssige formål.

Estland har anmodet om tilladelse til at begrænse fradragsretten til en fast procentdel og til gengæld fritage den erhvervsdrivende for at svare moms af privat brug. Det har den fordel, at ordningen forenkles for alle de involverede, og samtidig forhindrer det momsunddragelse eller momsundgåelse som følge af ukorrekt regnskabsføring.

Estland oplyste Kommissionen om, at begrundelsen for at tillade foranstaltningen stort set er den samme som beskrevet i de anmodninger, der førte til vedtagelsen af Rådets gennemførelsesafgørelse 2014/797/EU og 2017/1854/EU.

Estland fremlagde data, der indikerer, at det fra det øjeblik, hvor fravigelsen efter Rådets gennemførelsesafgørelse 2014/797/EU blev gennemført, var hovedparten af firmabilerne, der fortsatte med at blive brugt til private formål, hvilket bekræfter, at fritagelsen var berettiget.

Foranstaltningen bør finde anvendelse på alle personbiler, der har højst otte siddepladser foruden førerens og en totalvægt på højst 3 500 kg, og som ikke udelukkende anvendes til erhvervsmæssige formål. Personbiler, der anvendes til visse særlige formål, vil imidlertid blive behandlet efter de normale regler: biler, der er erhvervet med henblik på videresalg, leje eller leasing, biler til passagertransport (f.eks. taxaer) og biler, der benyttes til køretimer.

Begrænsningen af fradragsretten bør finde anvendelse på moms betalt ved erhvervelse, leasing, erhvervelse inden for Fællesskabet og indførsel af nærmere specificerede personbiler samt udgifter i forbindelse hermed.

Ifølge Estland bør grænsen for fradraget fastsættes til 50 %, idet situationen er forblevet uændret i sammenlignet med 2014, hvor den særlige foranstaltning blev indført første gang. Selv om den private brug af firmabiler i Estland — på grundlag af de estiske myndigheders indirekte dokumentation og antagelser — anslås til ca. 60 %, anses en grænse for fradrag af indgående moms på 50 % for at udelukke muligheden for at overvurdere andelen af privat brug af personbiler.

I betragtning af foranstaltningens positive indvirkning på skatteydernes og skattemyndighedernes administrative byrde foreslås det at tillade fravigelsesforanstaltningen. Tilladelsen bør gælde i begrænset periode, dvs. indtil den 31. december 2024, således at det er muligt at foretage en vurdering af nødvendigheden og effektiviteten af fravigelsesforanstaltningen og den procentuelle fordeling mellem erhvervsmæssig og ikke-erhvervsmæssig brug, som den bygger på. En eventuel anmodning om forlængelse skal ledsages af en rapport med en redegørelse for den anvendte procentsats og skal indgives til Kommissionen senest den 31. marts 2024.