om at give Frankrig tilladelse til at indføre en særlig foranstaltning, der fraviger artikel 218 og 232 i direktiv 2006/112/EF om det fælles merværdiafgiftssystem

BEGRUNDELSE

I henhold til artikel 395, stk. 1, i direktiv 2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles merværdiafgiftssystem ("momsdirektivet") kan Rådet med enstemmighed på forslag af Kommissionen give en medlemsstat tilladelse til at indføre særlige foranstaltninger, der fraviger bestemmelserne i nævnte direktiv, for at forenkle momsopkrævningen eller for at undgå visse former for momsunddragelse eller momsundgåelse.

Ved brev registreret i Kommissionen 12. april 2021 anmodede Frankrig om tilladelse til at fravige momsdirektivets artikel 218, 178 og 232 med henblik på at indføre obligatorisk elektronisk fakturering for alle afgiftspligtige personer, som er etableret på Frankrigs område. Tilladelsen ønskedes bevilget for perioden fra den 1. december 2021 indtil den 31. december 2028.

Ved brev registreret i Kommissionen den 20. september 2021 anmodede Frankrig endvidere om, at tilladelsen til fravigelse kun udvides til at omfatte momsdirektivets artikel 218 og 232, og at den anvendes fra den 1. januar 2024 til den 31. december 2026.

I overensstemmelse med momsdirektivets artikel 395, stk. 2, andet afsnit, underrettede Kommissionen ved brev af 29. september 2021 de øvrige medlemsstater om Frankrigs anmodning. Ved brev af 30. september 2021 meddelte Kommissionen Frankrig, at den rådede over alle nødvendige oplysninger for at kunne tage stilling til anmodningen.

1.BAGGRUND FOR FORSLAGET

•Forslagets begrundelse og formål

Frankrig anmodede om en undtagelse baseret på momsdirektivets artikel 395 med henblik på at få tilladelse til at gennemføre en forpligtelse til at udstede elektroniske fakturaer for indenlandske transaktioner mellem momspligtige, der er etableret i Frankrig, på grundlag af artikel 153 i finansloven for 2020 og artikel195 i finansloven for 2021. Denne forpligtelse vil blive ledsaget af en forpligtelse for disse afgiftspligtige personer til at fremsende visse supplerende oplysninger til skattemyndighederne.

Det er Frankrigs opfattelse, at forpligtelsen til elektronisk fakturering vil forbedre bekæmpelsen af svig og samtidig styrke virksomhedernes konkurrenceevne. Det vil også øge kendskabet til erhvervsaktiviteter i realtid, hvilket giver mulighed for at styre den økonomiske politik, så den så nøje som muligt følger aktørernes økonomiske virkelighed. Denne forpligtelse vil også gøre det muligt at forenkle virksomhedernes momsindberetningsforpligtelser ved at indføre forhåndsudfyldte angivelser.

Momsdirektivets artikel 218 fastsætter en forpligtelse for medlemsstaterne til at acceptere alle dokumenter eller meddelelser både i papirform og elektronisk form som faktura. Frankrig ønsker derfor at opnå en fravigelse fra denne artikel i momsdirektivet, således at kun elektroniske fakturaer i blandet eller struktureret format kan betragtes som fakturaer af de franske skattemyndigheder.

I henhold til momsdirektivets artikel 232 forudsætter anvendelsen af en elektronisk faktura, at modtageren er indforstået hermed. Indførelsen af en forpligtelse til elektronisk fakturering i Frankrig kræver derfor en fravigelse fra denne artikel, således at udstederen ikke længere skal indhente modtagerens samtykke til at sende en faktura i papirløst format.

Frankrig anfører, at indførelsen af en generel forpligtelse til elektronisk fakturering vil give fordele med hensyn til bekæmpelsen af momssvig og momsunddragelse samt lette den frivillige overholdelse af skattelovgivningen. Forpligtelsen til at udstede elektroniske fakturaer kombineret med overførsel af yderligere transaktionsdata gennem en ordning, der involverer certificerede private platforme og en centraliseret offentlig platform, vil ganske rigtig gøre det muligt for skattemyndighederne i realtid at kontrollere overensstemmelsen mellem den angivne moms og den opkrævede moms og de fakturaer, der udstedes og modtages. Derfor vil myndighedernes kapacitet til at forebygge og bekæmpe momssvig blive væsentligt forbedret.

Forpligtelsen til elektronisk fakturering omfatter kun transaktioner mellem afgiftspligtige personer (B2B). Data om transaktioner, der involverer endelige forbrugere (B2C), indberettes via en anden mekanisme. I tilfælde af erhvervelser inden for Fællesskabet bevarer afgiftspligtige personer deres ret til at modtage papirfakturaer. Det skal bemærkes, at forpligtelsen til at anvende elektronisk fakturering for transaktioner mellem virksomheder og myndigheder (B2G) gradvist trådte i kraft i Frankrig mellem den 1. januar 2017 og den 1. januar 2020. Derfor har virksomheder, der allerede har udstedt elektroniske fakturaer via B2B Chorus Pro, som er en platform til elektronisk fakturering, der er udviklet af det statslige agentur for finansiel databehandling (AIFE), allerede det rette udstyr og er klar til udvidelsen af forpligtelsen til elektronisk fakturering til også at omfatte B2B-forbindelser. Frankrig anfører, at størstedelen af de franske momspligtige personer allerede indsender eller modtager fakturaer i elektronisk format. Ifølge Frankrig anvendte kun 31 % af franske virksomheder med over 10 personer papirfakturaer i 2017, hvilket sandsynligvis er faldet siden da. Overgangen til et elektronisk format vil permanent afskaffe papirformat i forbindelse med behandlingen af fakturaer, hvilket vil skabe betydelige besparelser for virksomhederne.

Frankrig er af den opfattelse, at elektronisk fakturering vil medføre fordele for afgiftspligtige personer såsom kortere betalingsfrister for leverandøren, reduktion af omkostninger til trykning og porto, reduktion af omkostninger og forsinkelser i behandlingen af faktureringsdata, reduktion af lageromkostninger og nedbringelse af udgifterne til uddannelse og systemudvikling.

Frankrig påtænker en gradvis indførelse af forpligtelsen for at muliggøre en overgang og støtte til det nye system, der er tilpasset de enkelte virksomhedstyper. Fra 2024 vil forpligtelsen til at modtage den elektroniske faktura gælde for alle virksomheder. Der er planlagt en gradvis indførelse af forpligtelsen til at udstede elektroniske fakturaer alt efter virksomhedernes størrelse: 2024 for store virksomheder, 2025 for virksomheder på mellem 250 og 4 999 ansatte og med en omsætning på under 1,5 mia. EUR og 2026 for små og mellemstore virksomheder og meget små virksomheder, herunder afgiftspligtige personer, der er omfattet af fritagelsen for små virksomheder som omhandlet i momsdirektivets artikel 282.

For at sikre interoperabilitet mellem udvekslingerne bør platforme, der leverer elektroniske faktureringstjenester, både private og offentlige, tilbyde afgiftspligtige personer et minimumssæt af strukturerede eller blandede formater, uden at dette berører deres frihed til at tilbyde alternative formater.

I betragtning af at fravigelsen har et bredt anvendelsesområde, er det vigtigt at sørge for en passende opfølgning inden for rammerne af denne fravigelse og navnlig dens virkning på bekæmpelsen af momssvig og momsunddragelse samt på afgiftspligtige personer. Hvis Frankrig ønsker at forlænge fravigelsesforanstaltningen, anmodes landet om at udarbejde en rapport om foranstaltningens virkninger sammen med anmodningen om forlængelse. Rapporten bør indeholde en vurdering af foranstaltningen i forhold til, hvor effektivt den bidrager til at bekæmpe momssvig og momsunddragelse samt til at forenkle skatteopkrævningen. Rapporten bør også indeholde en evaluering af foranstaltningens virkning på afgiftspligtige personer, især for så vidt angår deres øgede administrative byrder og omkostninger til efterlevelse af reglerne.

Det foreslås derfor at tillade fravigelsen fra den 1. januar 2024 til den 31. december 2026.

•Sammenhæng med de gældende regler på samme område