BEGRUNDELSE

I henhold til artikel 395, stk. 1, i Rådets direktiv 2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles merværdiafgiftssystem ("momsdirektivet") kan Rådet med enstemmighed på forslag af Kommissionen give en medlemsstat tilladelse til at indføre særlige foranstaltninger, der fraviger bestemmelserne i nævnte direktiv, for at forenkle afgiftsopkrævningen eller for at forhindre visse former for momsunddragelse eller momsundgåelse.

Ved brev registreret i Kommissionen den 1. marts 2021 anmodede Polen om tilladelse til fortsat at anvende den eksisterende foranstaltning, med henblik på at momsfritage afgiftspligtige personer, hvis årsomsætning højst er lig med modværdien i national valuta af 40 000 EUR indtil den 31. december 2024.

I overensstemmelse med momsdirektivets artikel 395, stk. 2, underrettede Kommissionen ved brev af 25. marts 2021 de øvrige medlemsstater, og ved brev af 26. marts 2021 Cypern, om Polens anmodning. Ved brev af 29. marts 2021 meddelte Kommissionen Polen, at den rådede over alle de oplysninger, der var nødvendige for at vurdere anmodningen.

1.BAGGRUND FOR FORSLAGET

•Forslagets begrundelse og formål

Det følger af momsdirektivets afsnit XII, kapitel 1, at medlemsstaterne har mulighed for at anvende særordninger for små virksomheder, herunder at momsfritage afgiftspligtige personer med en årlig omsætning under et vist beløb. Momsfritagelsen indebærer, at en afgiftspligtig person ikke skal opkræve moms af leveringer og følgelig heller ikke kan fradrage indgående moms. I henhold til momsdirektivets artikel 287 kan medlemsstater, som er tiltrådt efter den 1. januar 1978, momsfritage afgiftspligtige personer, hvis årlige omsætning højst er lig med modværdien i national valuta af et bestemt beløb beregnet på grundlag af kursen på dagen for deres tiltrædelse. I henhold til momsdirektivets artikel 287, nr. 14), kan Polen momsfritage afgiftspligtige personer med en årlig omsætning, der højst er lig med modværdien i national valuta af 10 000 EUR. Ved Rådets beslutning 2009/790/EF fik Polen tilladelse til indtil den 31. december 2012 at momsfritage afgiftspligtige personer med en årsomsætning, der højst er lig med modværdien i national valuta af 30 000 EUR beregnet på grundlag af kursen på dagen for landets tiltrædelse. Polen indførte denne foranstaltning i den nationale skattelovgivning i to trin: Fra den 1. januar 2010 blev fritagelsestærsklen hævet til 100 000 PLN, og fra den 1. januar 2011 blev den hævet yderligere til 150 000 PLN. Tilladelsen til at anvende nævnte særlige foranstaltning blev efterfølgende ved Rådets gennemførelsesafgørelse 2012/769/EU forlænget indtil den 31. december 2015 og ved Rådets gennemførelsesafgørelse (EU) 2015/1173 indtil den 31. december 2018. Ved Rådets gennemførelsesafgørelse (EU) 2016/2090 blev fritagelsestærsklen forhøjet til modværdien i national valuta af 40 000 EUR. Polen gennemførte denne foranstaltning den 1. januar 2017 ved at hæve tærsklen for små virksomheders momsfritagelse til 200 000 PLN i årlig omsætning. Foranstaltningen er i øjeblikket gældende på grundlag af Rådets gennemførelsesafgørelse (EU) 2018/1919 om bemyndigelse af Polen til at anvende denne fravigelse indtil den 31. december 2021. En tilladelse til fortsat at anvende fritagelsen efter 2021 for afgiftspligtige personer med en årlig omsætning, der højst er lig med modværdien i PLN af 40 000 EUR ville være en betydelig forenkling for personer, der driver relativt små virksomheder. Afgiftspligtige personer, der er omfattet af denne fritagelse, behøver ikke at fradrage og betale moms, være momsregistrerede eller føre detaljeret regnskab over momspligtige transaktioner. Takket være disse forenklinger kan ejerne af små virksomheder bruge mere tid og flere ressourcer på at udvikle deres virksomheder. Fravigelsesforanstaltningen vil fortsat være frivillig for afgiftspligtige personer. Desuden er omkostningerne forbundet med at opkræve moms, levere tjenester vedrørende skatter og afgifter og revidere selvangivelser for afgiftspligtige personer, der driver virksomheder med en forholdsvis lav omsætning, uforholdsmæssigt høje i forhold til det opkrævede beløb. Ved at anvende en momsfritagelse for ejere af små virksomheder kan skatteforvaltningen derfor afsætte flere ressourcer til forebyggelse og bekæmpelse af skattesvig, skatteunddragelse og skatteundgåelse, til at forbedre kvaliteten af tjenesteydelser til de skattepligtige og til at effektivisere opkrævningen af moms fra store virksomheder.

Foranstaltningen påvirker ikke i væsentlig grad de samlede indtægter fra moms eller de samlede afgiftsindtægter, der opkræves ved det endelige forbrug.

Fravigelsesforanstaltningen, der forenkler små erhvervsdrivendes forpligtelser, er i overensstemmelse med Den Europæiske Unions mål for små virksomheder.

Polen bør derfor gives tilladelse til at anvende fravigelsesforanstaltningen indtil den 31. december 2024.

•Sammenhæng med de gældende regler på samme område