om at give Republikken Malta tilladelse til at anvende en særlig foranstaltning, der fraviger artikel 287 i direktiv 2006/112/EF om det fælles merværdiafgiftssystem

BEGRUNDELSE

I henhold til artikel 395, stk. 1, i Rådets direktiv 2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles merværdiafgiftssystem (i det følgende benævnt "momsdirektivet") kan Rådet med enstemmighed på forslag af Kommissionen give en medlemsstat tilladelse til at anvende særlige foranstaltninger, der fraviger bestemmelserne i direktivet, for at forenkle momsopkrævningen eller for at forhindre visse former for momsunddragelse eller momsundgåelse.

Ved brev registreret i Kommissionen den 22. september 2017 anmodede Malta om tilladelse til at anvende en foranstaltning fra den 1. januar 2018, der fraviger momsdirektivets artikel 287, og som giver Malta mulighed for at momsfritage afgiftspligtige personer, hvis økonomiske aktivitet hovedsageligt består i levering af ydelser med en høj merværdi (lavt input), og hvis årlige omsætning ikke overstiger 20 000 EUR.

I overensstemmelse med momsdirektivets artikel 395, stk. 2, underrettede Kommissionen ved brev af 3. november 2017 de øvrige medlemsstater om Maltas anmodning. Ved brev af 7. november 2017 meddelte Kommissionen Malta, at den rådede over alle de oplysninger, der var nødvendige for at vurdere anmodningen.

1.BAGGRUND FOR FORSLAGET

•Forslagets begrundelse og formål

Det følger af momsdirektivets afsnit XII, kapitel 1, at medlemsstaterne har mulighed for at anvende særordninger for små virksomheder, herunder mulighed for at indrømme momsfritagelse til afgiftspligtige personer med en årlig omsætning under et vist beløb. Momsfritagelsen indebærer, at en afgiftspligtig person ikke skal opkræve moms af leveringer og følgelig heller ikke kan fradrage indgående moms.

I henhold til momsdirektivets artikel 287 kan medlemsstater, som er tiltrådt efter den 1. januar 1978, indrømme momsfritagelse til afgiftspligtige personer, hvis årlige omsætning højst er lig med modværdien i national valuta af et bestemt beløb beregnet på grundlag af kursen på dagen for deres tiltrædelse. Malta indførte euroen den 1. januar 2008.

I henhold til momsdirektivets artikel 287, nr. 13), kan Malta indrømme momsfritagelse til tre kategorier af afgiftspligtige personer: afgiftspligtige personer, hvis årlige omsætning højst er lig med 37 000 EUR, såfremt den økonomiske aktivitet hovedsageligt består i levering af varer, højst 24 300 EUR, såfremt den økonomiske aktivitet hovedsageligt består i levering af ydelser med en ringe merværdi (højt input), og højst 14 600 EUR i andre tilfælde, dvs. levering af ydelser med høj merværdi (lavt input).

Malta har siden sin tiltrædelse anvendt denne bestemmelse til at hjælpe små virksomheder og anspore nye virksomheder til at påbegynde en aktivitet. Den har vist sig at være en nyttig forenklingsforanstaltning, da den fjerner mange momsforpligtelser for virksomheder med en årlig omsætning under et vist beløb, hvilket er med til at reducere disse virksomheders driftsomkostninger. Samtidig har den en ubetydelig virkning for indtægterne. Den maltesiske regering er fast besluttet på fortsat at anvende foranstaltninger til at forenkle de små virksomheders forpligtelser i overensstemmelse med Den Europæiske Unions målsætninger for små virksomheder som beskrevet i Kommissionens meddelelse "Tænk småt først – En "Small Business Act" for Europa".

Malta ønsker derfor at øge den nugældende tærskel for kategorien med den laveste omsætning (14 600 EUR) til 20 000 EUR.

Ifølge de maltesiske myndigheder kan en sådan forhøjelse potentielt øge antallet af små virksomheder, der er registreret under forenklingsordningen for SMV'er i den laveste kategori, fra 15 615 virksomheder til omkring 16 504 svarende til en stigning på ca. 5,3 %. Det vil desuden give de maltesiske skattemyndigheder mulighed for at afsætte mere personale til bekæmpelse af momssvig.

Ved at hæve tærsklen for momsregistrering af afgiftspligtige personer fra 14 600 EUR til 20 000 EUR forventes det, at de administrative byrder for virksomheder, der kan omfattes af ordningen, og især for mikrovirksomheder, vil mindskes som følge af foranstaltningen, idet de fritages for mange af momsforpligtelserne under den almindelige momsordning, f.eks. at føre momsregnskab eller indgive momsangivelser.

De maltesiske myndigheder anslår, at denne forøgelse potentielt vil reducere momsindtægterne med ca. 0,24 % af de samlede momsindtægter, og at den derfor ikke vil have nogen væsentlig indvirkning på statens indtægter. Denne ubetydelige reduktion i indtægterne ventes at blive opvejet af en generelt bedre anvendelse af reglerne og bedre revisionsarbejde.

Afgiftspligtige personer, hvis omsætning ikke overstiger tærsklen, vil stadig have mulighed for at lade sig momsregistrere.

•Sammenhæng med de gældende regler på samme område:

Andre medlemsstater har fået tilladelse til lignende fravigelser. Belgien har fået godkendt en tærskel på 25 000 EUR, Luxembourg en tærskel på 30 000 EUR, Polen og Estland en tærskel på 40 000 EUR, Litauenen tærskel på 45 000 EUR, Letland og Slovenienen tærskel på 50 000 EUR, Italien en tærskel på 65 000 EUR og Rumænien en tærskel på 88 500 EUR.

Undtagelser fra momsdirektivets regler bør altid være begrænset i tid, således at virkningerne heraf kan bedømmes. Bestemmelserne i momsdirektivets artikel 281-294 om særordningen for små virksomheder er desuden taget op til revision. Som bebudet i momshandlingsplanen og i Kommissionens arbejdsprogram 2017 ventes Kommissionen at fremsætte et forslag i form af en omfattende forenklingspakke inden udgangen af 2017.

Det foreslås derfor at tillade en forhøjelse af tærsklen for små virksomheder, hvis økonomiske aktivitet hovedsageligt består i levering af ydelser med en høj merværdi, på op til 20 000 EUR fra den 1. januar 2018 indtil den 31. december 2020 eller indtil datoen for ikrafttrædelse af et direktiv om ændring af bestemmelserne i momsdirektivet om særordningen for små virksomheder, alt efter hvilken dato der kommer først.