Nr. C 301/4 De Europæiske  Fællesskabers  Tidende 21. 12. 76 
II 
(Forberedende  retsakter) 
KOMMISSION 
Forslag  til Rådets  direktiv  om  afskaffelse  af dobbeltbeskatning  i forbindelse  med 
regulering  af overskud  mellem  associerede  virksomheder  (voldgift) 
(Forelagt  Rådet  af Kommissionen  den  29. november  1976) 
RÅDET  FOR  DE EUROPÆISKE 
FÆLLESSKABER  HAR  — 
under  henvisning  til traktaten  om  oprettelse  af Det 
europæiske  økonomiske  Fællesskab,  særlig  artikel 
100, 
under  henvisning  til forslag  fra Kommissionen, 
under  henvisning  til udtalelse  fra Det  økonomiske  og 
sociale  Udvalg, 
under  henvisning  til udtalelse  fra Europa-Parlamen-
tet, og 
ud fra følgende  betragtninger: 
når en medlemsstat  regulerer  en virksomheds  skatte-
pligtige  overskud  med  den  begrundelse,  at overskud-
det er blevet  nedsat  som  følge  af betingelser,  som  er 
aftalt  med  en associeret  virksomhed  i en anden  med-
lemsstat,  som  er forskellig  fra de betingelser,  der ville 
være  opnået  enighed  om  mellem  uafhængige  selska-
ber, kan  en sådan  regulering  give  anledning  til dob-
beltbeskatning  inden  for den  koncern,  som  den  første 
virksomhed  er en del af; 
denne  dobbeltbeskatning  vil kunne  give  anledning  til 
en fordrejning  af konkurrencevilkårene  og kapital-
bevægelserne  og vil derfor  kunne  påvirke  det  fælles 
markeds  funktion; 
det er af denne  årsag  nødvendigt  at sikre,  at dobbelt-
beskatningen  afskaffes  i disse  tilfælde; 
dette  mål  kan  nås  gennem  en procedure,  ifølge  hvil-
ken sagen  i første  omgang  forelægges  for skattemyn-dighederne  i de to berørte  medlemsstater  med  henblik 
på, at disse  ordner  sagen  ved  mindelig  overenskomst; 
såfremt  skattemyndighederne  ikke  når  frem  til en 
sådan  overenskomst,  bør  tvisten  forelægges  et udvalg 
bestående  både  af repræsentanter  for de pågældende 
skattemyndigheder  og  af uafhængige  personer,  og 
hvis afgørelse  skattemyndighederne  og de pågælden-
de virksomheder  accepterer  på forhånd  — 
UDSTEDT  FØLGENDE  DIREKTIV: 
Artikel  1 
1. Såfremt: 
— en virksomheds  skattepligtige  overskud  reguleres 
eller vil blive  reguleret  af skattemyndigheden  i en 
medlemsstat,  fordi  dette  overskud  er blevet  for-
mindsket  som  følge  af vilkår,  der er aftalt  for for-
retningsforhold  med  en associeret  virksomhed,  og 
som er forskellige  fra dem,  der  ville  være  aftalt 
imellem  uafhængige  virksomheder,  og 
— såfremt  denne  regulering  fører  til eller  kan  føre  til 
dobbeltbeskatning, 
kan hver  af de associerede  virksomheder  uafhængigt 
af den  i de pågældende  medlemsstaters  nationale  lov-
givning  fastsatte  klageadgang  indbringe  sagen  for 
skattemyndigheden  i den  medlemsstat,  der  foretager 
beskatningen  af overskuddet  fra  de nævnte  forret-
ningsforhold  for at få ophævet  dobbeltbeskatningen. 
Indbringelse  af sagen  skal  ske  inden  udløbet  af en 
frist på tre år at regne  fra den  første  skriftlige  medde-
lelse  om reguleringen. 
21. 12. 76 De Europæiske  Fællesskabers  Tidende Nr. C 301/5 
Den skattemyndighed,  for  hvem  sagen  er indbragt, 
underretter  omgående  den  anden  skattemyndighed. 
2. I  henhold  til dette  direktiv: 
a) anses  en virksomhed  for  at have  et forretningsfor-
hold  med  en associeret  virksomhed,  når  dette  for-
hold  består  enten  direkte  med  en virksomhed,  der 
er beliggende  i en anden  medlemsstat,  og som  er 
associeret  med  førstnævnte  virksomhed,  eller  gen-
nem  et fast  driftssted,  beliggende  i en anden  med-
lemsstat,  for  en  med  førstnævnte  virksomheds 
associeret  virksomhed; 
b) anses  virksomheder  som  associerede: 
— såfremt  en af virksomhederne  deltager  direkte 
eller  indirekte  i den  anden  virksomheds 
ledelse,  i kontrollen  med  virksomheden  eller 
har andel  i dennes  kapital, 
— eller  såfremt  de  samme  personer  deltager 
direkte  eller  indirekte  i virksomhedernes 
ledelse,  i kontrollen  med  virksomhederne  eller 
har andel  i disses  kapital; 
c) betegner  udtrykket  »dobbeltbeskatning«  den 
situation,  hvor  den  i stk.  1 nævnte  regulering  af 
overskud  i en medlemsstat  ikke  giver  anledning  til 
en tilsvarende  tilpasning  i en anden  medlemsstat 
af hverken  den  associerede  virksomheds  skatte-
pligtige  overskud  eller  af den  skat,  som  denne 
virksomhed  skal  betale,  af dette  overskud. 
3. Bestemmelserne  i stk.  1 finder  ligeledes  anven-
delse  mutatis  mutandis,  såfremt  begge  associerede 
virksomheder  eller  en af dem  eller  det  faste  driftssted 
har haft  tab i stedet  for overskud. 
Artikel  2 
Såfremt  ingen  af skattemyndighederne  alene  er i 
stand  til på tilfredsstillende  måde  at afgøre  den  sag, 
som er blevet  indbragt  for dem,  bestræber  de to myn-
digheder  sig på at nå en mindelig  overenskomst  med 
henblik  på at undgå  dobbeltbeskatning. 
Artikel  3 
1. Såfremt  de  pågældende  skattemyndigheder  i 
medfør  af bestemmelserne  i artikel  2 ikke  opnår  enig-
hed om  ophævelse  af dobbeltbeskatning,  indbringer 
de sagen  for  et udvalg,  hvis  afgørelse  de på forhånd 
accepterer.  Sagen  skal  indbringes  for  dette  udvalg  in-
den for  en frist  på to år at regne  fra den  første  af de 
datoer,  på hvilken  sagen  et blevet  forelagt  en af skat-
temyndighederne  i overensstemmelse  med  artikel  1, 
stk. 1. 
2. Med  mindre  der  træffes  anden  afgørelse  mellem 
de pågældende  skattemyndigheder,  anvendes  bestem-melserne  i stk.  1 kun,  såfremt  de associerede  virksom-
heder  ligeledes  på forhånd  accepterer  udvalgets  afgø-
relse. 
For så vidt  angår  stater,  hvis  interne  lovgivning  ikke 
gør det  muligt  for  skattemyndighederne  ved  en min-
delig  overenskomst  at afvikle  sager  ved  at fravige 
afgørelser,  truffet  af deres  retsinstanser,  anvendes  be-
stemmelserne  i stk.  1 kun,  såfremt  de associerede 
virksomheder  har  afventet  udløbet  af fristen  for 
anlæggelse  af søgsmål  eller  har  trukket  et allerede  an-
lagt søgsmål  tilbage.  I henhold  til foregående  punk-
tum betyder  »søgsmål«  et søgsmål  til den  første  in-
stans  i den  juridiske  procedure  enten  mod  beslutnin-
gen vedrørende  regulering  eller  mod  afgørelsen  ved-
rørende  beskatningen  af den  associerede  virksomhed, 
og over  for  hvilken  der  kunne  ske  en tilsvarende  til-
pasning. 
3. Skattemyndighederne  kan,  såfremt  de er enige 
herom,  og såfremt  de pågældende  associerede  virk-
somheder  giver  deres  tilslutning,  se bort  fra  bestem-
melserne  i stk.  1. 
4. Såfremt  bestemmelserne  i de foregående  stykker 
ikke  finder  anvendelse,  berøres  de rettigheder,  som 
hver  af de associerede  virksomheder  har  i henhold  til 
bestemmelserne  i artikel  2 eller  i skattekonventio-
nerne,  ikke. 
Artikel  4 
1. Det  i artikel  3, stk.  1, nævnte  udvalg  består  af: 
— et lige  antal  repræsentanter  for  hver  af de pågæl-
dende  skattemyndigheder; 
— et ulige  antal  uafhængige  personer,  som  især  ikke 
må tilhøre  de  pågældende  skattemyndigheder 
eller  udøve  hverv  for  disse  myndigheder  eller  på 
deres  vegne. 
Udvalget  træffer  afgørelse  med  simpelt  flertal. 
Under  forbehold  af disse  bestemmelser  sammensættes 
udvalget  efter  fælles  overenskomst  mellem  de pågæl-
dende  medlemsstaters  skattemyndigheder. 
2. De  uafhængige  personer  udpeges  efter  fælles 
overenskomst  eller,  i mangel  af sådan,  ved  lodtræk-
ning,  af de pågældende  medlemsstaters  skattemyn-
digheder.  Disse  personer  kan  udpeges  på grundlag  af 
den i stk.  3 nævnte  liste  over  personer.  I tilfælde  af 
udpegning  ved  lodtrækning  sker  lodtrækningen  på 
grundlag  af denne  liste. 
Såfremt  udpegningen  sker  ved  lodtrækning,  kan  hver 
af de pågældende  skattemyndigheder  nægte  at accep-
Nr. C 301/6 De Europæiske  Fællesskabers  Tidende 21.12.  76 
tere udpegningen  af en bestemt  uafhængig  person  un-
der et af de forhold,  om  hvilke  myndighederne  på 
forhånd  er blevet  enige  ved  mindelig  overenskomst 
eller under  et af følgende  forhold: 
— såfremt  personen  er eller  har  været  tilknyttet 
den ene  eller  begge  de associerede  virksomheder, 
har været  ansat  i disse  eller  har været  deres  kon-
sulent  i den  i artikel  1, stk.  2, definerede  betyd-
ning; 
— såfremr  han  ikke  giver  tilstrækkelig  garanti  for 
upartiskhed  ved  afgørelsen  af den  eller  de fore-
lagte  sager. 
3. Listen  over  uafhængige  personer  indeholder  alle 
de af medlemsstaterne  udpegede  personer.  Med  hen-
blik herpå  skal  hver  medlemsstat  efter  høring  af de 
faglige  sammenslutninger  udpege  5 personer  og un-
derrette  Kommissionen  for De europæiske  Fællesska-
ber herom  inden  for det i artikel  9, stk.  1, fastsatte 
tidsrum.  Disse  personer  skal  være  statsborgere  i en 
medlemsstat.  Kommissionen  meddeler  hver  medlems-
stat listen  over  de uafhængige  personer. 
Medlemsstaterne  skal  straks  give  Kommissionen  med-
delelse  om ændringer  til denne  liste. 
4. I  egenskab  af medlemmer  af udvalget  har  de 
uafhængige  personer  tavshedspligt  i henhold  til de 
betingelser,  der  er fastsat  i hver  af de pågældende 
medlemsstaters  interne  lovgivning. 
5. Udvalget  udpeger  sin  formand  blandt  de 
uafhængige  personer,  som  udgør  dets  medlemmer. 
6. Udvalgets  procedureomkostninger  — bortset  fra 
omkostninger,  de associerede  virksomheder  påfører 
sig — fordeles  med  halvdelen  på hver  af de pågæl-
dende  to medlemsstater. 
7. Uanset  bestemmelserne  i stk.  1 — 6 kan  skatte-
myndighederne  inden  for rammerne  af deres  bilate-
rale forbindelser  aftale  supplerende  procedureregler. 
8. Medlemsstaterne  har pligt  til at træffe  alle nød-
vendige  foranstaltninger,  for  at udvalget  kan  blive 
indkaldt  inden  for det i artikel  3, stk.  1, fastsatte  tids-
rum og træde  sammen  straks  herefter. somhederne  og skattemyndighederne  har  pligt  til at 
imødekomme  enhver  anmodning  fra udvalget  om at 
fremskaffe  sådanne  bevisligheder  og dokumenter. 
2. Hver  af de associerede  virksomheder  kan  efter 
anmodning  give  møde  for eller  lade  sig repræsentere 
for udvalget. 
Udvalget  kan  kræve,  at de associerede  virksomheder 
giver  møde  for  det  eller  lader  sig repræsentere  for 
det. 
Artikel  6 
Udvalgets  afgørelse  vedrører  restbeløbet  for dobbelt-
beskatning.  Den  kan  omhandle  enten  den  i artikel  1, 
stk. 1, første  afsnit,  nævnte  regulering  eller  den  i arti-
kel 1, stk. 2, litra  c), nævnte  dertil  svarende  tilpasning 
eller såvel  reguleringen  som  tilpasningen. 
Ved afgørelsen,  der skal  gives  skriftligt,  skal  denne 
dobbeltbeskatning  afskaffes. 
De pågældende  skattemyndigheder  kan  offentliggøre 
afgørelsen,  såfremt  de er enige  herom. 
Artikel  7 
1. Med  forbehold  af bestemmelserne  i artikel  3, 
stk. 2, andet  afsnit,  forhindrer  retskraften  af den 
afgørelse,  der  træffes  i en medlemsstat  vedrørende 
den i artikel  1, stk.  1, første  afsnit,  nævnte  regulering 
og af den  afgørelse,  der træffes  i en anden  medlems-
stat vedrørende  den  beskatning  af den  associerede 
virksomhed,  som  vil kunne  give  anledning  til en til-
svarende  tilpasning  i medfør  af artikel  1, stk.  2, litra 
c), ikke  anvendelse  af den  i artikel  2 og 3 nævnte  pro-
cedure. 
2. Såfremt  de afgørelser  vedrørende  beskatningen, 
som har foranlediget  den  i artikel  2 og 3 nævnte  pro-
cedure,  er blevet  ændret  i en af de pågældende  med-
lemsstater  eller  i begge  medlemsstater  efter  afslutnin-
gen af den  i artikel  2 nævnte  procedure  eller  efter 
udvalgets  afgørelse,  skal  resultatet  af denne  proce-
dure  samt  udvalgets  afgørelse  revideres  i forhold  til 
den således  ændrede  beskatning. 
Artikel  S 
1. Med  henblik  på de i artikel  2 og 3 nævnte  pro-
cedurer  kan  hver  af de associerede  virksomheder 
fremlægge  enhver  oplysning  eller  forelægge  alle  be-
visligheder  og dokumenter,  som  kan  være  nyttige  i 
forbindelse  med  den  afgørelse,  der skal  træffes.  Virk-Artikel  8 
1. De  foregående  bestemmelser  finder  ligeledes  an-
vendelse  mutatis  mutandis  på fordelingen  af en virk-
somheds  samlede  overskud  imellem  virksomhedens  i 
en medlemsstat  beliggende  hovedsæde  og en eller 
flere  af dens  i en eller  flere  medlemsstater  beliggende 
21.12.  76 De Europæiske  Fællesskabers  Tidende Nr. C 301/7 
faste  driftssteder  samt  i forbindelser  mellem  flere 
faste  driftssteder  i flere  medlemsstater. 
2. Når  der  i en medlemsstat,  hvor  en virksomheds 
hovedsæde  er beliggende: 
— sker  beskatning  af overskud  fra et driftssted  for 
denne  virksomhed  beliggende  i en anden  med-
lemsstat, 
— og såfremt  der ved  beskatning  af dette  overskud 
ydes  en skattelettelse,  som  kun  delvis  tager  hen-
syn til størrelsen  af det skattepligtige  overskud  fra 
driftsstedet  i den  anden  medlemsstat  eller  beskat-
ningen  i denne  anden  medlemsstat  af samme 
overskud, 
kan den  skattelettelse,  som  gives  i tilknytning  til regu-
leringen  af det  skattepligtige  overskud  fra  det  faste driftssted,  betragtes  som  den  i artikel  1, stk.  2, 
litra c), nævnte  tilsvarende  tilpasning. 
Artikel  9 
1. Medlemsstaterne  sætter  de nødvendige  ved  lov 
eller  administrativt  fastsatte  bestemmelser  i kraft  for 
at efterkomme  dette  direktiv  senest  den  1. januar  det 
andet  år efter  året  for dets  vedtagelse.  De underretter 
straks  Kommissionen  herom. 
2. Medlemsstaterne  skal  sikre,  at teksten  til senere 
vigtige  nationale  retsforskrifter,  som  de udsender  på 
det område,  der er omfattet  af dette  direktiv,  medde-
les Kommissionen. 
Artikel  10 
Dette  direktiv  er rettet  til medlemsstaterne.