BEGRUNDELSE

1.BAGGRUND FOR FORSLAGET

•Forslagets begrundelse og formål

I henhold til artikel 395, stk. 1, i direktiv 2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles merværdiafgiftssystem (herefter "momsdirektivet") kan Rådet med enstemmighed på forslag af Kommissionen give en medlemsstat tilladelse til at indføre særlige foranstaltninger, der fraviger bestemmelserne i nævnte direktiv, for at forenkle momsopkrævningen eller for at forhindre visse former for momsunddragelse eller momsundgåelse.

Ved brev registreret i Kommissionen den 8. april 2015 anmodede Letland om tilladelse til at anvende en foranstaltning, der fraviger de generelle principper om fradragsret for indgående moms i forbindelse med visse personbiler. Sammen med anmodningen om forlængelse fremsendte Letland en rapport om anvendelsen af Rådets gennemførelsesafgørelse 2013/191/EU, herunder en redegørelse for anvendelsen af den procentsats, der er fastsat for begrænsningen af fradragsretten. Anmodningen og rapporten blev udvidet yderligere den 30. juli 2015.

I overensstemmelse med momsdirektivets artikel 395, stk. 2, underrettede Kommissionen ved brev af 21. og 24. august 2015 de øvrige medlemsstater om Letlands anmodning. Ved brev af 24. august 2015 underrettede Kommissionen Letland om, at den rådede over alle de oplysninger, som den fandt nødvendige for at kunne vurdere anmodningen.

Generel baggrund

Ifølge artikel 168 i momsdirektivet kan en afgiftspligtig person fradrage den moms, der skal betales af erhvervelser, der er foretaget i forbindelse med vedkommendes afgiftspligtige transaktioner. Ifølge artikel 26, stk. 1, litra a), i samme direktiv sidestilles anvendelse af en vare, der indgår i en virksomheds aktiver, til privat brug med levering af ydelser mod vederlag, hvis momsen på varen har kunnet fradrages. Denne ordning giver mulighed for at inddrive oprindeligt fradraget moms i forbindelse med privat brug.

Ordningen er vanskelig at anvende, når det drejer sig om personbiler, navnlig fordi det er vanskeligt at fastsætte grænsen mellem privat og erhvervsmæssig brug. Hvis der føres regnskaber, indebærer de en ekstra byrde for både virksomheden og forvaltningen, når de skal føres og kontrolleres, hvilket også er tilfældet, selv om Letland gør brug af den mulighed, der er omhandlet i momsdirektivets artikel 168a, for at begrænse fradraget for udgifter i forbindelse med erhvervskøretøjer til det omfang, i hvilket den afgiftspligtige person faktisk anvender disse til erhvervsmæssige formål.

For at forenkle momsinddrivelsen og bekæmpe momsunddragelse anmodede Letland i 2011 om en individuel fravigelse til at begrænse fradragsretten for visse personbiler til 80 %. Anmodningen blev godkendt af Rådet ved afgørelse 2013/191/EU af 22. april 2013, som udløber den 31. december 2015. Nogle køretøjskategorier blev dog udtrykkeligt undtaget for denne begrænsning, f.eks. biler, der er erhvervet med henblik på videresalg, leje eller leasing, biler til person- eller varetransport (f.eks. taxaer), biler, der benyttes til køretimer, biler, der anvendes af sikkerheds- eller udrykningstjenester, og biler, der anvendes som udstillingsmodeller. Samtidig fritages virksomhederne for angivelse af moms for privat anvendelse af et køretøj.

I overensstemmelse med artikel 6, litra b), i førnævnte afgørelse fremlagde Letland en rapport om anvendelsen af afgørelsen, herunder en redegørelse for den anvendte procentuelle begrænsning.

Det fremgår af de oplysninger, som Letland har fremlagt, at fradragssatsen på 80 % ikke længere svarer til de faktiske forhold, og at satsen bør nedsættes til 50 %. Letland argumenterer for den nye procentuelle begrænsning med statistiske oplysninger, der stammer fra en særlig afgift for lette køretøjer, der ejes eller besiddes af erhvervsdrivende, og som anvendes til private og erhvervsmæssige formål. Ifølge de oplysninger, som Letland har fremlagt, er den særlige afgift blevet betalt for 79 % af alle lette køretøjer i køredygtig stand, der ejes eller besiddes af juridiske personer. De lettiske myndigheder oplyser også, at procentdelen af juridiske personer, der havde registreret mindst ét let køretøj, og som betalte den særlige afgift på lette køretøjer, var 87,6 % i 2012, 92,5 % i 2013 og 86,2 % i 2014. Dertil kommer, at 99,6 % af de registrerede virksomheder i Letland er små og mellemstore virksomheder. På grundlag af disse statistiske oplysninger, der dækker størstedelen af de afgiftspligtige personer, kan det ifølge Letland konkluderes, at deres samlede private anvendelse af personbiler svarer til 50 %. Den nye begrænsning bør derfor fastsættes til 50 %.

Alle de øvrige betingelser for fravigelsen skal fortsat finde anvendelse. Den nye ordning vil derfor finde anvendelse på alle personbiler, der er under en bestemt vægt og har højst otte siddepladser foruden førerens, og som ikke udelukkende anvendes til erhvervsmæssige formål. På samme måde vil personbiler, der anvendes til visse særlige formål, også være udelukket fra begrænsningen på fradragsretten og vil blive behandlet efter de normale regler: biler, der er erhvervet med henblik på videresalg, leje eller leasing, biler til person- eller varetransport (f.eks. taxaer), biler, der benyttes til køretimer, biler, der anvendes af sikkerheds- eller udrykningstjenester, og biler, der anvendes som udstillingsmodeller.

I betragtning af den procentuelle ændring er det mere hensigtsmæssigt at indføre en ny fravigelse end at forlænge den eksisterende. Den nye fravigelse bør være tidsbegrænset til den 31. december 2018, så det kan vurderes, om de betingelser, som fravigelsen er baseret på, fortsat er gyldige. En eventuel anmodning om forlængelse skal ledsages af en rapport, der indeholder en redegørelse for den anvendte procentsats, og skal indgives til Kommissionen senest den 31. marts 2018.