BEGRUNDELSE

I henhold til artikel 395, stk. 1, i direktiv 2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles merværdiafgiftssystem ("momsdirektivet") kan Rådet med enstemmighed på forslag af Kommissionen give en medlemsstat tilladelse til at indføre særlige foranstaltninger, der fraviger bestemmelserne i nævnte direktiv, for at forenkle momsopkrævningen eller for at forhindre visse former for momsunddragelse eller momsundgåelse.

Ved brev registreret i Kommissionen den 6. februar 2018 anmodede Ungarn om tilladelse til at fravige momsdirektivets artikel 26, stk. 1, litra a), og artikel 168 og 168a med henblik på at begrænse fradragsretten for moms af leasing af personbiler i Ungarn. I overensstemmelse med momsdirektivets artikel 395, stk. 2, underrettede Kommissionen ved brev af 8. juni 2018 de øvrige medlemsstater om Ungarns anmodning. Kommissionen meddelte ved brev af 11. juni 2018 Ungarn, at den rådede over alle de oplysninger, som den fandt nødvendige for at kunne vurdere anmodningen.

1.BAGGRUND FOR FORSLAGET

•Forslagets begrundelse og formål

I henhold til momsdirektivets artikel 168 og 168a kan en afgiftspligtig person fradrage den moms, der skal betales af erhvervelser foretaget i forbindelse med vedkommendes afgiftspligtige transaktioner. I henhold til artikel 26, stk. 1, litra a), i samme direktiv sidestilles anvendelse af en vare, der indgår i en virksomheds aktiver, til privat brug med levering af ydelser mod vederlag, hvis momsen af varerne har kunnet fradrages. Denne ordning giver mulighed for at inddrive oprindeligt fradraget moms i forbindelse med privat brug.

Afgiftspligtige personer i Ungarn kan i dag fradrage moms af leasing af personbiler, i det omfang den afgiftspligtige person benytter personbilen i forbindelse med sin afgiftspligtige økonomiske aktivitet. Afgiftspligtige personer skal derfor kunne påvise, i hvilket omfang de benytter deres personbiler til erhvervsmæssige formål.

Ungarn anfører, at denne ordning er vanskelig at anvende. Pligten til at føre rejsejournaler pålægger de afgiftspligtige personer en tung byrde i forbindelse med ajourføringen af sådanne journaler, ligesom det belaster skattemyndighederne, som skal kontrollere dem. Ifølge Ungarn er det ofte vanskeligt at fastslå og dokumentere omfanget af den private og den erhvervsmæssige brug, når ansatte beholder køretøjet efter arbejde og på fridage. Inspektioner har vist, at der ofte er fejl i de journaler, som de afgiftspligtige personer fører, og at de er vanskelige at kontrollere.

Ungarn anmoder derfor på grundlag af momsdirektivets artikel 395 om tilladelse til at indføre en foranstaltning, der fraviger artikel 26, stk. 1, litra a), og artikel 168 og 168a, med henblik på at begrænse fradragsretten for leasing af personbiler til en fast procentdel. Virksomhederne vil til gengæld blive fritaget for at skulle opgøre moms af den private brug. Det har den fordel, at ordningen forenkles for alle de involverede, og samtidig forhindrer det momsunddragelse eller momsundgåelse som følge af ukorrekt registrering.

Begrænsningen af fradragsretten bør gælde for den moms, der betales ved leasing af personbiler, som ikke udelukkende anvendes til erhvervsmæssige formål. Personbiler, der er omfattet af foranstaltningen, vil være motorkøretøjer, der primært er beregnet til transport af maksimalt 9 personer og har en totalvægt på højst 5 ton. Køretøjer, der er beregnet til transport af varer, specialkøretøjer (f.eks. kranbiler, brandbiler, betonkanoner), køretøjer beregnet til transport af 10 personer eller derover, traktorer og trailere vil ikke være omfattet af begrænsningen af fradragsretten for moms og vil blive behandlet efter de almindelige regler.

Ud fra estimater af den private brug af firmabiler anslår Ungarn, at den gennemsnitlige private brug udgør omkring 40-60 %. Ifølge Ungarn bør fradragsretten derfor begrænses til 50 %.

Afgiftspligtige personer, som ønsker at fravige denne grænse på 50 % og fradrage moms i forhold til den faktiske erhvervsmæssige brug, vil kunne få tilladelse hertil, forudsat at de råder over detaljeret dokumentation for den erhvervsmæssige brug af leasede personbiler.

Fravigelsen bør gælde fra den 1. januar 2019 og udløbe den 31. december 2021, således at det kan vurderes, om begrænsningen på 50 % korrekt afspejler den generelle fordeling mellem erhvervsmæssig og privat brug. En eventuel anmodning om forlængelse skal ledsages af en rapport, der omfatter en redegørelse for den anvendte procentsats, og skal indgives til Kommissionen senest den 31. marts 2021.

•Sammenhæng med de gældende regler på samme område

Andre medlemsstater har fået tilladelse til lignende fravigelser i forbindelse med fradragsretten.

I henhold til momsdirektivets artikel 176 fastsætter Rådet de udgifter, der ikke giver ret til fradrag af momsen. Indtil det sker, kan medlemsstaterne opretholde alle de undtagelser, som var gældende efter deres nationale lovgivning pr. 1. januar 1979. Der findes derfor en række "stand still"-bestemmelser, som begrænser retten til at fradrage moms for så vidt angår personbiler.

Uanset tidligere initiativer til at indføre regler for, hvilke kategorier af udgifter der kan være genstand for begrænset fradragsret, er en sådan fravigelse hensigtsmæssig i afventning af en harmonisering af disse regler på EU-niveau.

2.RETSGRUNDLAG, NÆRHEDSPRINCIPPET OG PROPORTIONALITETSPRINCIPPET

•Retsgrundlag