BEGRUNDELSE

I henhold til artikel 395, stk. 1, i Rådets direktiv 2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles merværdiafgiftssystem ("momsdirektivet") kan Rådet med enstemmighed på forslag af Kommissionen give en medlemsstat tilladelse til at indføre særlige foranstaltninger, der fraviger bestemmelserne i nævnte direktiv, for at forenkle momsopkrævningen eller for at forhindre visse former for momsunddragelse eller momsundgåelse.

Ved brev registreret i Kommissionen den 12. april 2019 anmodede Italien om en forlængelse af fravigelsen fra momsdirektivets artikel 168 samt artikel 26, stk. 1, litra a), som medlemsstaten i øjeblikket anvender. Italien anmoder navnlig om tilladelse til fortsat at fravige artikel 168 ved at begrænse retten til at fradrage momsbelastning i tidligere led af udgifter i forbindelse med motorkøretøjer, der ikke udelukkende anvendes i forretningsmæssigt øjemed, til 40 %. Desuden anmoder Italien om tilladelse til fortsat at fravige artikel 26, stk. 1, litra a), ved at fritage privat brug af køretøjer, der indgår i aktiverne i en afgiftspligtig persons virksomhed, for afgift, når sådanne køretøjer er omfattet af en begrænsning af fradragsretten.

I overensstemmelse med momsdirektivets artikel 395, stk. 2, underrettede Kommissionen ved brev af 13. maj 2019 de øvrige medlemsstater om Italiens anmodning. Kommissionen meddelte ved brev af 14. maj 2019 Italien, at den rådede over alle de oplysninger, som den fandt nødvendige for at kunne vurdere anmodningen.

1.BAGGRUND FOR FORSLAGET

•Forslagets begrundelse og formål

I henhold til momsdirektivets artikel 168 har en afgiftspligtig person ret til at fradrage moms på køb af varer eller ydelser, der anvendes i forbindelse med afgiftspligtige transaktioner, i den medlemsstat, hvor sådanne transaktioner finder sted. I henhold til samme direktivs artikel 26, stk. 1, litra a), sidestilles anvendelse til privat brug af en vare, der indgår i en virksomheds aktiver, med levering af ydelser mod vederlag, hvis momsen af denne vare har kunnet fradrages. Hvad angår motorkøretøjer, der indgår i en virksomheds aktiver, støder anvendelsen af ovennævnte bestemmelser ind i en række praktiske problemer, navnlig fordi det ikke er let at skelne mellem privat og forretningsmæssig brug af sådanne køretøjer. I de tilfælde, hvor der føres regnskab over brugen af sådanne køretøjer, udgør dette desuden en ekstra byrde for både virksomheder og forvaltninger med hensyn til føring og kontrol. Anvendelsen af nævnte bestemmelser kan desuden øge risikoen for momsmisbrug eller forsøg på momssvig, navnlig gennem underrapportering af den private brug af sådanne køretøjer. Italien har i øjeblikket tilladelse til at fravige momsdirektivets artikel 168 ved at begrænse retten til at fradrage moms til 40 % i forbindelse med udgifter til erhvervelse af et køretøj, herunder udgifter i henhold til kontrakter om montage og lignende, produktion, erhvervelse inden for Fællesskabet, indførsel, leasing eller leje, ombygning, reparation eller vedligeholdelse samt udgifter til leveringer eller tjenesteydelser i tilknytning til køretøjer og brug heraf, herunder smøremidler og brændstof, forudsat at det pågældende køretøj ikke udelukkende anvendes i forretningsmæssigt øjemed. Fravigelsen gælder for alle motorkøretøjer med undtagelse af landbrugs- og skovbrugstraktorer, som normalt anvendes til person- eller godsbefordring ad vej og har en samlet maksimalvægt på under 3,5 ton og under ni sæder, inklusive førersædet. Den omfatter derimod ikke udgifter, der udelukkende vedrører den afgiftspligtige persons virksomhed. Dette vil være tilfældet for køretøjer, der udgør en del af den afgiftspligtige persons driftsmidler for udøvelsen af dennes aktiviteter, køretøjer, der anvendes som taxaer, køretøjer, der anvendes af køreskoler til køretimer, samt køretøjer, der anvendes til leje eller leasing eller af sælgere. Italien har endvidere tilladelse til at fravige momsdirektivets artikel 26, stk. 1, litra a), ved at fritage privat brug af køretøjer, der indgår i aktiverne i en afgiftspligtig persons virksomhed, for afgift, når sådanne køretøjer er omfattet af ovennævnte fravigelse. Tilladelsen til at anvende ovennævnte fravigelsesforanstaltninger blev første gang givet af Rådet ved beslutning 2007/441/EF af 18. juni 2007 indtil den 31. december 2010. Fravigelsesforanstaltningerne blev efterfølgende forlænget tre gange efter anmodning fra Italien: Ved Rådets gennemførelsesafgørelse 2010/748/EU af 29. november 2010 blev de forlænget for perioden 1. januar 2011 til 31. december 2013, ved Rådets gennemførelsesafgørelse 2013/679/EU af 15. november 2013 blev de forlænget for perioden 1. januar 2014 til 31. december 2016, og senest blev de ved Rådets gennemførelsesafgørelse (EU) 2016/1982 af 8. november 2016 forlænget for perioden 1. januar 2017 til 31. december 2019. Denne anmodning fra Italien om en yderligere forlængelse af fravigelsen indtil den 31. december 2022 hviler på samme grundlag som de tidligere anmodninger. Anmodningen ledsages af en rapport, der indeholder en bedømmelse af den anvendte begrænsning af den betalte procentsats, jf. artikel 6 i beslutning 2007/441/EF. De oplysninger, som Italien har fremlagt, viser, at den nuværende sats på 40 % stadig er hensigtsmæssig, fordi den afspejler det aktuelle billede inden for den italienske økonomi med hensyn til forholdet mellem forretningsmæssig og privat brug af de pågældende motorkøretøjer. Ifølge den af Italien fremlagte rapport er den italienske økonomi domineret af mikrovirksomheder, som udgør 99 % af de italienske virksomheder og omfatter ca. 5,2 millioner afgiftspligtige personer. Dette viser, hvor vanskeligt det er for myndighederne at kontrollere den private og forretningsmæssige brug af motorkøretøjer, der ejes af sådanne mikrovirksomheder. Overvægten af mikrovirksomheder berettiger også til, at der vedtages forenklingsforanstaltninger for at sikre overholdelsen af afgiftsforpligtelser.

Italien har oplyst, at disse mikrovirksomheder har en minimal omsætning og i de fleste tilfælde kun én medarbejder, og det kan derfor antages, at de pågældende køretøjer i betydeligt omfang anvendes til private formål. Det anslås, at italienske afgiftspligtige personers private brug af erhvervskøretøjer, der er omfattet af fravigelsen, er på omkring 60 % i gennemsnit. Dette forklares af overvægten af mikrovirksomheder, som ejer de fleste af de erhvervskøretøjer, der benyttes i Italien. Desuden giver større virksomheder (med en omsætning på over 5 mio. EUR), som kun udgør 1 % af det samlede antal, de fleste af deres erhvervskøretøjer til medarbejdere eller personer i ledelsen som et frynsegode. I denne forbindelse skal det erindres, at betalingen af skatten på disse frynsegoder påhviler den medarbejder (eller ledelsesperson), som nyder godt af fordelen, og som derfor året igennem lovligt anvender erhvervskøretøjet i personligt og familiemæssigt øjemed. Ifølge Italien udgør ikke-forretningsmæssig brug af større virksomheders køretøjer også mere end 50 %.