BEGRUNDELSE

I henhold til artikel 395, stk. 1, i direktiv 2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles merværdiafgiftssystem (herefter "momsdirektivet") kan Rådet med enstemmighed på forslag af Kommissionen give en medlemsstat tilladelse til at indføre særlige foranstaltninger, der fraviger bestemmelserne i nævnte direktiv, for at forenkle momsopkrævningen eller for at undgå visse former for momsunddragelse eller momsundgåelse.

Ved brev registreret i Kommissionen den 1. juni 2016 anmodede Polen om tilladelse til at momsfritage afgiftspligtige personer, hvis årlige omsætning ikke overstiger modværdien i national valuta af 40 000 EUR. I overensstemmelse med momsdirektivets artikel 395, stk. 2, underrettede Kommissionen ved brev af 22. september 2016 de øvrige medlemsstater om Polens anmodning. Ved brev af 23. september 2016 meddelte Kommissionen Polen, at den rådede over alle nødvendige oplysninger for at kunne tage stilling til anmodningen.

1.BAGGRUND FOR FORSLAGET

•Begrundelse og formål

Det følger af kapitel 1 i afsnit XII i momsdirektivet, at medlemsstaterne har mulighed for at anvende særordninger for små virksomheder, herunder mulighed for at indrømme afgiftsfritagelse til afgiftspligtige personer med en årlig omsætning under et vist beløb. Afgiftsfritagelsen indebærer, at en afgiftspligtig person ikke skal opkræve moms på leveringer og følgelig heller ikke kan fradrage indgående moms.

I henhold til momsdirektivets artikel 287, stk. 14, kan Polen indrømme afgiftsfritagelse til afgiftspligtige personer med en årsomsætning, der højst er lig med modværdien i national valuta af 10 000 EUR beregnet på grundlag af kursen på dagen for landets tiltrædelse.

I 2009 anmodede Polen om en undtagelse fra reglerne for at kunne forenkle momsforpligtelserne for små virksomheder og for at gøre momsopkrævningen lettere for den nationale skatteforvaltning. Ved Rådets beslutning 2009/790/EF af 20. oktober 2009 gav Rådet Polen tilladelse til at momsfritage afgiftspligtige personer med en årsomsætning, der højst er lig med modværdien i national valuta af 30 000 EUR indtil den 31. december 2012. Ved Rådets gennemførelsesafgørelse 2012/769/EU blev undtagelsen forlænget indtil den 31. december 2015 og igen ved Rådets gennemførelsesafgørelse 2015/1173/EU, indtil den 31. december 2018.

Polen har nu anmodet om tilladelse til at forhøje fritagelsestærsklen fra 30 000 EUR til 40 000 EUR for den resterende periode af den gældende undtagelse. Ved hjælp af denne anmodning ønsker Polen at forenkle byrden for et større antal afgiftspligtige personer, der driver virksomhed i begrænset omfang, og at fremme udviklingen af sådanne små virksomheder. Polen har samtidig til hensigt at begrænse den byrde, der hviler på skattemyndighederne derved, at behovet for at kontrollere små afgiftspligtige personer begrænses, idet denne kontrol er relativt omkostningskrævende set i forhold til det momsbeløb, der kan opkræves, og at intensivere sin kontrol med større afgiftspligtige personer. Det bemærkes i denne forbindelse, at foranstaltningen er og fortsat vil være helt frivillig for afgiftspligtige personer.

Den nugældende undtagelse udløber den 31. december 2018. Det er hensigtsmæssigt at fastholde denne slutdato. Undtagelser fra momsdirektivets regler bør altid være begrænset i tid, således at virkningerne heraf kan bedømmes. Bestemmelserne i momsdirektivets artikel 281-294 om særordningen for små virksomheder er desuden taget op til revision. Som bebudet i momshandlingsplanen forventes Kommissionens forslag i form af en omfattende forenklingspakke fremlagt inden udgangen af 2017. Et direktiv om ændring af momsdirektivets bestemmelser om særordningen for små virksomheder vil derfor kunne træde i kraft inden ovennævnte dato.

•Overensstemmelse med gældende bestemmelser på området:

Andre medlemsstater har fået tilladelse til lignende undtagelser. Belgien og Luxembourg blev indrømmet en tærskel på 25 000 EUR, Litauenen tærskel på 45 000 EUR, Letland og Slovenienen tærskel på 50 000 EUR, Italien og Rumænienen tærskel på 65 000 EUR.

•Overensstemmelse med andre EU-politikker

Foranstaltningen er i overensstemmelser med Unionens målsætninger for små virksomheder som fastsat i Kommissionens meddelelse "Tænk småt først" – En "Small Business Act" for Europa, hvori medlemsstaterne opfordres til at tage hensyn til SMV'ernes særlige karakteristika ved udformning af lovgivningen og derfor til at forenkle de gældende regler.

2.RETSGRUNDLAG, NÆRHEDSPRINCIPPET OG PROPORTIONALITETSPRINCIPPET

•Retsgrundlag

Momsdirektivets artikel 395.

•Nærhedsprincippet (for områder, der ikke er omfattet af enekompetence)