om at give Nederlandene tilladelse til at indføre en særlig foranstaltning, der fraviger artikel 285 i direktiv 2006/112/EF om det fælles merværdiafgiftssystem

BEGRUNDELSE

I henhold til artikel 395, stk. 1, i direktiv 2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles merværdiafgiftssystem ("momsdirektivet") kan Rådet med enstemmighed på forslag af Kommissionen give en medlemsstat tilladelse til at indføre særlige foranstaltninger, der fraviger bestemmelserne i nævnte direktiv, for at forenkle momsopkrævningen eller for at forhindre visse former for momsunddragelse eller momsundgåelse.

Ved brev registreret i Kommissionen den 19. juli 2018 anmodede Nederlandene om tilladelse til at indføre en foranstaltning, der fraviger momsdirektivets artikel 285, med henblik på at momsfritage afgiftspligtige personer, hvis årlige omsætning ikke overstiger 25 000 EUR.

I overensstemmelse med momsdirektivets artikel 395, stk. 2, underrettede Kommissionen de øvrige medlemsstater ved brev af 9. august 2018 om Nederlandenes anmodning, med undtagelse af Spanien og Cypern, som blev underrettet ved brev af 10. august 2018. Ved brev af 13. august 2018 underrettede Kommissionen Nederlandene om, at den rådede over alle de oplysninger, den fandt nødvendige for at kunne vurdere anmodningen.

1.BAGGRUND FOR FORSLAGET

•Forslagets begrundelse og formål

Det følger af kapitel 1, afsnit XII, i momsdirektivet, at medlemsstaterne kan anvende særordninger for små virksomheder, herunder momsfritage afgiftspligtige personer, hvis årlige omsætning ikke overstiger en vis tærskel. Momsfritagelsen indebærer, at en afgiftspligtig person ikke skal opkræve moms af leveringer og følgelig heller ikke kan fradrage indgående moms.

I henhold til artikel 285 i momsdirektivet kan de medlemsstater, som ikke har benyttet muligheden i henhold til artikel 14 i Rådets andet direktiv 67/228/EØF, momsfritage afgiftspligtige personer, hvis årlige omsætning ikke overstiger 5 000 EUR. Nederlandene, som er en af disse medlemsstater, anmodede om at få hævet fritagelsestærsklen fra 5 000 EUR til 25 000 EUR pr. 1. januar 2020.

Ifølge oplysningerne fra Nederlandene er der i deres nuværende system indbygget gradvise nedsættelser for afgiftspligtige, som på årsbasis og efter fradrag af indgående moms ikke hæfter for mere moms end 1 883 EUR. Proceduren med at give gradvis afgiftsnedsættelse er kompleks og indeholder en høj fejlforekomst. På grund af det hastigt voksende antal små virksomheder i Nederlandene er driftsomkostningerne for de nederlandske skattemyndigheder i stigning, og de administrative byrder for virksomhederne er voksende, samtidig med at den dertil knyttede økonomiske fordel fortsat er beskeden. Nederlandene ønsker derfor at modernisere deres system ved at indføre en frivillig omsætningsrelateret momsfritagelsesordning med en fritagelsestærskel på 25 000 EUR. Denne foranstaltning vil begrænse momsforpligtelserne for små virksomheder og forenkle momsopkrævningen for skattemyndighederne.

Nederlandene påpeger også, at denne foranstaltning er i overensstemmelse med anvendelsesområdet for forslaget til direktiv om særordningen for små virksomheder, der blev offentliggjort af Kommissionen den 18. januar 2018.

Det foreslås derfor at give Nederlandene tilladelse til at hæve fritagelsestærsklen for SMV'er fra 5 000 EUR til 25 000 EUR frem til den 31. december 2022 eller den dato, hvor medlemsstaterne skal anvende eventuelle nationale bestemmelser, som de er forpligtet til at indføre som følge af vedtagelsen af et direktiv om ændring af bestemmelserne i artikel 281-294 i direktiv 2006/112/EF vedrørende særordningen for små virksomheder.

•Sammenhæng med de gældende regler på samme område

Andre medlemsstater har fået tilladelse til lignende fravigelser. Luxembourg har fået godkendt en tærskel på 30 000 EUR, Polen og Estland en tærskel på 40 000 EUR, Italien en tærskel på 65 000 EUR, Kroatien en tærskel på 45 000 EUR, Letland en tærskel på 40 000 EUR og Rumænien en tærskel på 88 500 EUR.

Fravigelser af momsdirektivets regler bør altid være begrænset i tid, således at virkningerne heraf kan bedømmes. Bestemmelserne i momsdirektivets artikel 281-294 vedrørende særordningen for små virksomheder er desuden taget op til revision. Som bebudet i momshandlingsplanen og i Kommissionens arbejdsprogram 2017 har Kommissionen for nylig fremsat et forslag om SMV-ordningen.

•Sammenhæng med Unionens politik på andre områder

Foranstaltningen er i overensstemmelser med Unionens målsætninger for små virksomheder som fastsat i Kommissionens meddelelse "Tænk småt først — En "Small Business Act" for Europa", hvori medlemsstaterne opfordres til at tage hensyn til SMV'ernes særlige karakteristika ved udformningen af lovgivningen og derfor til at forenkle de gældende regler.

2.RETSGRUNDLAG, NÆRHEDSPRINCIPPET OG PROPORTIONALITETSPRINCIPPET

•Retsgrundlag

Artikel 395 i momsdirektivet.