om at give Malta tilladelse til at anvende en særlig foranstaltning, der fraviger artikel 287 i direktiv 2006/112/EF om det fælles merværdiafgiftssystem

BEGRUNDELSE

I henhold til artikel 395, stk. 1, i Rådets direktiv 2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles merværdiafgiftssystem ("momsdirektivet") kan Rådet med enstemmighed på forslag af Kommissionen give en medlemsstat tilladelse til at indføre særlige foranstaltninger, der fraviger bestemmelserne i nævnte direktiv, for at forenkle afgiftsopkrævningen eller for at forhindre visse former for momsunddragelse eller momsundgåelse.

Ved brev registreret i Kommissionen den 20. oktober 2020 anmodede Malta om tilladelse til at øge tærsklen for en eksisterende foranstaltning, der fraviger momsdirektivets artikel 287, med henblik på at momsfritage afgiftspligtige personer med en årlig omsætning på højst 30 000 EUR indtil den 31. december 2024. Kommissionen anmodede om yderligere oplysninger, som den modtog ved brev registreret i Kommissionen den 9. november 2020.

I overensstemmelse med momsdirektivets artikel 395, stk. 2, underrettede Kommissionen ved brev af 17. december 2020 de øvrige medlemsstater om Maltas anmodning. Ved brev af 18. december 2020 meddelte Kommissionen Malta, at den rådede over alle de oplysninger, der var nødvendige for at vurdere anmodningen.

1.BAGGRUND FOR FORSLAGET

•Forslagets begrundelse og formål

Det følger af momsdirektivets afsnit XII, kapitel 1, at medlemsstaterne har mulighed for at anvende særordninger for små virksomheder, herunder for at indrømme momsfritagelse til afgiftspligtige personer med en årlig omsætning under et vist beløb. Momsfritagelsen indebærer, at en afgiftspligtig person ikke skal opkræve moms af leveringer og følgelig heller ikke kan fradrage indgående moms.

I henhold til momsdirektivets artikel 287 kan medlemsstater, som er tiltrådt efter den 1. januar 1978, indrømme momsfritagelse til afgiftspligtige personer, hvis årlige omsætning højst er lig med modværdien i national valuta af et bestemt beløb beregnet på grundlag af kursen på dagen for deres tiltrædelse. Malta begyndte at anvende EUR den 1. januar 2008.

I henhold til momsdirektivets artikel 287, nr. 13), kan Malta indrømme momsfritagelse til tre kategorier af afgiftspligtige personer: afgiftspligtige personer, hvis årlige omsætning højst er lig med 37 000 EUR, såfremt den økonomiske aktivitet hovedsageligt består i levering af varer, højst 24 300 EUR, såfremt den økonomiske aktivitet hovedsageligt består i levering af ydelser med ringe merværdi (højt input), og højst 14 600 EUR i andre tilfælde, dvs. levering af ydelser med høj merværdi (lavt input).

Malta har siden sin tiltrædelse anvendt denne bestemmelse til at hjælpe små virksomheder og anspore nye virksomheder til at opstarte en aktivitet. Den har vist sig at være en nyttig forenklingsforanstaltning, da den fjerner mange momsforpligtelser for virksomheder med en årlig omsætning under et vist beløb, hvilket er med til at reducere disse virksomheders driftsomkostninger. Samtidig har den en ubetydelig virkning for indtægterne. Den maltesiske regering ønsker fortsat at anvende foranstaltninger til at forenkle små erhvervsdrivendes forpligtelser i overensstemmelse med Den Europæiske Unions målsætninger for små virksomheder som beskrevet i Kommissionens meddelelse "Tænk småt først — En "Small Business Act" for Europa".

Med henblik herpå fik Malta ved gennemførelsesafgørelse (EU) 2018/279 af 20. februar 2018 tilladelse til at forhøje tærsklen for kategorien med den laveste omsætning, dvs. 14 600 EUR, til 20 000 EUR. Ved Rådets gennemførelsesafgørelse (EU) 2020/1662 af 3. november 2020 fik Malta tilladelse til at forlænge anvendelsen af denne foranstaltning indtil den 31. december 2024.

Vedtagelsen og den efterfølgende gennemførelse af denne særlige foranstaltning i national ret den 1. juli 2018 har medført, at over 1 262 små virksomheder er omfattet af den forhøjede tærskel for årlig omsætning inden for en sådan relativ kategori i forenklingsordningen for SMV'er.

Ved at hæve tærsklen til 30 000 EUR for afgiftspligtige personer, hvis økonomiske aktivitet hovedsagelig består i levering af ydelser med en ringe merværdi (højt input) eller levering af ydelser med høj merværdi (lavt input), forventes det, at foranstaltningen væsentligt vil mindske den administrative byrde for virksomheder, der kan omfattes af ordningen, og især for mikrovirksomheder, idet de fritages for momsforpligtelserne under den almindelige momsordning såsom at føre momsregnskab eller indgive momsangivelser.

Den særlige foranstaltning har reduceret den administrative byrde og omkostningerne betydeligt for de mange små maltesiske virksomheder, der er angivet ovenfor. Desuden har anvendelsen af den særlige foranstaltning gjort det muligt for Malta at afsætte flere ressourcer til at bekæmpe momssvig og forbedre håndhævelsen af det nuværende momssystem.

Fravigelsesforanstaltningen, der forenkler små erhvervsdrivendes forpligtelser, er i overensstemmelse med Den Europæiske Unions mål for små virksomheder.

Malta bør derfor gives tilladelse til at anvende fravigelsesforanstaltningen indtil den 31. december 2024.

•Sammenhæng med de gældende regler på samme område