30.3.2004 DA C 80/17 Den Europæiske Unions Tidende
Det Europæiske Økonomiske og Sociale Udvalgs udtalelse om »Meddelelse fra Kommissionen til
Rådet og Europa-Parlamentet Styrkelse af den lovpligtige revision i EU«
(KOM(2003) 286 endelig)
(2004/C 80/06)
Europa-Kommissionen besluttede den 22. maj 2003 under henvisning til EF-traktatens artikel 262 at
anmode om Det Europæiske Økonomiske og Sociale Udvalgs udtalelse om det ovennævnte emne.
Det forberedende arbejde henvistes til Den Faglige Sektion for Det Indre Marked, Produktion og Forbrug,
som udpegede Harry Byrne til ordfører. Sektionen vedtog sin udtalelse den 12. november 2003.
Det Europæiske Økonomiske og Sociale Udvalg vedtog på sin 404. plenarforsamling den 10. og
11. december 2003, mødet den 10. december, enstemmigt følgende udtalelse.
1. Indledning
1.1. Kommissionens meddelelse Styrkelse af den lovpligtige
revision i EU skal ses i sammenhæng med såvel Kommissionenshandlingsplan for finansielle tjenesteydelser som Kommissio-
nens reaktion på Enrons kollaps og andre finansskandaler.
1.2. Denne meddelelse og den dertil knyttede meddelelse
om »Modernisering af selskabsretten og forbedret virksom-
hedsledelse i EU« er afgørende skridt i bestræbelserne på at
genskabe investorernes tillid til kapitalmarkederne.
2. Kommissionens forslag
2.1. Kommissionens vision om en moderne retlig ramme
om den lovpligtige revision i EU indbefatter:
(a) Et moderniseret og principbaseret ottende direktiv.
(b) Oprettelse af et revisionsreguleringsudvalg med repræsen-
tanter fra medlemsstaterne.
2.2. Kommissionen forventer, at EU fra 2005 anvender de
internationale revisionsstandarder (ISA).
2.3. Kommissionen foreslår, at offentlig tilsyn skal være et
afgørende element i opretholdelsen af tilliden til revisionsfunk-tionen. Blandt andre centrale krav understreges vigtigheden afetiske regler for revisorer, sikring af en rimelig grad af
uafhængighed, systemer for kvalitetssikring, uddannelse ogdisciplinærprocedurer.
2.4. Kommissionen nævner, at den har taget hensyn til
revisionserhvervets betænkeligheder i forbindelse med begre-
bet solidarisk ansvar. Selv om Kommissionen i første omgang
konkluderer, at revisionsansvaret er et væsentligt middel til atsikre revisionskvaliteten, erkender den dog, at der kan være
behov for at undersøge de videre økonomiske konsekvenser af
de nuværende ansvarsordninger.
2.5. Kommissionen redegør for de hidtidige forhandlinger
med de regulerende myndigheder i De Forenede Stater om
følgerne af Sarbanes-Oxley Act og giver udtryk for sin skuffelse
over, at man endnu ikke har fundet en tilfredsstillende løsning.
2.6. Kommissionen opsummerer de foreslåede tiltag for at
nå meddelelsens mål om at styrke den lovpligtige revision i EU
i en 10-punkts handlingsplan.
3. Generelle bemærkninger
3.1. EØSU hilser offentliggørelsen af denne meddelelse
velkommen. Det erkender, at det er afgørende at genvinde
investorernes tillid og at stimulere en yderligere udvikling afEU’s kapitalmarkederne, og en styrkelse af revisionsbestemmel-serne vil være et væsentligt element i disse bestræbelser.
C 80/18 DA 30.3.2004 Den Europæiske Unions Tidende
3.2. EØSU erkender også, at denne meddelelse er en
fortsættelse af det betydelige arbejdsprogram om lovpligtig
revision, som Kommissionen indledte med offentliggørelsen i
1996 af grønbogen om »Den lovpligtige revisors rolle, stillingog ansvar i Den Europæiske Union«. Af nyere initiativer kannævnes henstillingerne om »Kvalitetssikring i forbindelse med
lovpligtig revision i EU« i november 2000 og »Revisorers
uafhængighed i EU« i maj 2002. Begge disse henstillinger erved at blive gennemført i medlemsstaterne.
3.3. Den seneste tids begivenheder gør det dog fuldt
berettiget, at Kommissionen fremskynder yderligere tiltag til at
styrke kvaliteten af revisionen i EU. EØSU hilser derfor
Kommissionens 10-punkts handlingsplan velkommen. Isærstøtter det forslagene om at beskytte den offentlige interesse
ved at indføre uafhængigt tilsyn med revisionserhvervet.
3.4. Når først denne overordnede ramme, herunder også
det nye ottende direktiv er blevet vedtaget på EU-plan, kan
tilsynet med overholdelsen heraf efter EØSU’s opfattelse bedstforegå i medlemsstaterne. Endvidere må man ikke glemme, at
der her er tale om et kvalitetsspørgsmål — kvaliteten af og
dermed tilliden til den lovpligtige revision, som igen baserespå, hvorvidt revisionsgrundlaget er korrekt.
4. Særlige bemærkninger
4.1. Udvalget støtter Kommissionens forslag om at kræve,
at de internationale revisionsstandarder (ISA) skal anvendes i
forbindelse med enhver lovpligtig revision i EU. Dette er en
logisk følge af vedtagelsen af de internationale regnskabsnor-mer (IAS), fremover betegnet internationale finansielle regn-
skabsnormer (IFRS), gældende for alle børsnoterede selskaber
fra 2005. Men hvorimod indførelsen af internationale regn-skabsnormer oprindeligt kun omfattede ca. 7 000 børsnote-
rede selskaber, berører denne meddelelse over en million
lovpligtige revisioner i EU.
4.2. Udvalget anser det for rigtigt, at IFAC (The International
Federation of Accountants) tilskyndes til at undersøge mulighe-der for at samarbejde med andre organer i forbindelse medISA-standardiseringsprocessen af hensyn til en rimelig sikring
af den offentlige interesse, sådan som det også var tilfældet
med de internationale regnskabs standarder (IAS), der blevfastlagt af Rådet for internationale regnskabsnormer.4.3. EØSU erkender behovet for at validere de internationa-
le revisionsstandarder med henblik på deres anvendelse i EU.
Det gentager dog sine kommentarer om Kommissionens
beføjelse til ikke at godkende de internationale revisionsstan-darder: Hvis denne bestemmelse rent faktisk blev taget ianvendelse, ville det underminere sammenligneligheden mel-
lem internationale standarder og skade investorerne.
4.4. EØSU er derfor at den opfattelse, at Kommissionen bør
koncentrere sin indsats om at styrke standardiseringsfastsættel-sesprocessen. Endvidere bør revisionsreguleringsudvalget føre
en permanent dialog med de ansvarlige for fastsættelsen af
standarder for at løse eventuelle problemer i forvejen. Det eropløftende, at Kommissionens arbejde viser, at der i EU allerede
findes en høj grad af overensstemmelse med de internationale
revisionsstandarder.
4.5. Udvalget mener, at på et så specifikt område som
revision, bør revisionsreguleringsudvalget kunne trække pårevisionserhvervets ekspertise. Det ser derfor med tilfredshed
på forslaget om at fastholde revisionserhvervets nuværende
engagement i EU’s revisionsudvalg via det rådgivende revi-sionsudvalg.
4.6. Udvalget mener, at der bør stilles de højeste krav til
revisorers etiske adfærd. Udvalget støtter derfor Kommissio-
nens forslag om at analysere arbejdet i IFAC’s etiske udvalg,
som fastlægger principbaserede internationale normer forrevisorers etiske adfærd, herunder deres uafhængighed.
4.6.1. Regler og adfærdskodekser skal dog følges op af
effektive sanktioner, hvis de skal have nogen virkning. Ifølge
det nuværende ottende direktiv skal revisionserhvervets orga-ner råde over ordninger med disciplinære sanktioner modden, der bryder reglerne. Ifølge bedste praksis nu skal dette
selvregulerende system (den mest drastiske sanktion er udeluk-
kelse og dermed fratagelse af retten til at foretage revision)gøres mere gennemskueligt og være genstand for ekstern
offentlig kontrol. Udvalget konstaterer, at Kommissionen har
til hensigt at skærpe disse krav i det nye direktiv.
4.7. Udvalget fastslår, at revisoransvar efter Kommissionens
opfattelse er et væsentligt middel til at sikre revisionskvalitet,men mener dog, at et sådant ansvar bør være proportionelt.
Det ser derfor med tilfredshed på, at det er Kommissionens
hensigt at undersøge de økonomiske konsekvenser af denuværende ansvarsordninger.
30.3.2004 DA C 80/19 Den Europæiske Unions Tidende
4.7.1. Det er afgørende, at personer af den rette kaliber
vælger revisionserhvervet. Det er ikke i offentlighedens interes-
se, at Andersens kollaps fører til, at antallet af større firmaer,
der kan foretage revisionen af de største internationale selska-ber, reduceres yderligere, og at konkurrencen derved mindskes.Dette må man have for øje, når man skal vurdere, hvor
påtrængende reformen af de eksisterende regler for revisoran-
svar er.
4.8. Udvalget er opmærksom på, at IFAC kræver, at reviso-
rer følger efteruddannelseskurser for at opretholde deresprofessionelle færdigheder og foreslår, at Kommissionen over-
vejer at indføje et lignende krav i det nye ottende direktiv.
5. Internationale aspekter
5.1. Udvalget noterer sig Kommissionens redegørelse for
dialogen med de amerikanske myndigheder i forbindelse medSarianes-Oxley Act. Med denne lov har man i USA indført en
mere restriktiv og regelbaseret tilgang, som hverken er i tråd
med EU’s principbaserede risikominimerende tilgang, somfølges af IFAC (og som også anbefales af IOSCO, Den
Internationale Børstilsynsorganisation).
5.2. Trods Kommissionens henvendelser har US Securities
Exhcange Commission (SEC) hidtil nægtet at yde de ønskede
Bruxelles, den 10. december 2003.
Roger BRIESCH
Formand for
Det Europæiske Økonomiske og Sociale Udvalgdispensationer for at undgå lovens unødvendige virkninger for
virksomheder og revisorer i EU.
5.3. Udvalget erkender, at den nuværende situation er
uacceptabel og tilskynder Kommissionen til at fortsætte sin
dialog med andre regulerende myndigheder, herunder SEC ogPCAOB for at opnå, at alle parter inden for begge retssystemer
accepterer ækvivalensen i reglerne for kvalitetsbedømmelse og
gennemtvingelsen heraf, når det gælder virksomhedsledelse,regnskabsaflæggelse og revision.
6. Konklusioner
6.1. Kommissionen har fastlagt en 10-punkts handlings-
plan, og som det fremgår af ovenstående, kan udvalget i det
store og hele støtte den, men fremfører dog specifikkekommentarer og forslag til forskellige aspekter. Som helhed er
Kommissionens forslag tilstrækkeligt omfattende og vil, hvis
de gennemføres, føre til en væsentlig styrkelse og størreharmonisering af den lovpligtige revision i EU.
6.2. I den nuværende fase kendes det nøjagtige resultat af
arbejdsprogrammet naturligvis ikke og heller ikke, hvilke
ændringer af det ottende direktiv, som i sidste ende vil blive
foreslået. EØSU ser frem til at udtale sig om disse, når detbliver muligt at behandle dem mere i dybden.