DA

|KOMMISSIONEN FOR DE EUROPÆISKE FÆLLESSKABER|

Bruxelles, den

KOM ( 200 8 )

Forslag til

RÅDETS DIREKTIV .../.../EF

af [...]

om gensidig bistand mellem medlemsstaternes kompetente myndigheder inden for området direkte skatter og afgiftsbelastning af forsikringspræmier

(Kodificeret udgave)

BEGRUNDELSE

1. I forbindelse med Borgernes Europa lægger Kommissionen stor vægt på at forenkle fællesskabslovgivningen for at gøre den klarere og lettere tilgængelig for almindelige borgere, således at de får nye muligheder og kan udnytte de specifikke rettigheder, som fællesskabslovgivningen giver dem.

Dette mål kan ikke nås, så længe en lang række bestemmelser, som er blevet ændret gentagne gange, ofte ganske væsentligt, stadig ikke er samlet, men skal findes dels i den oprindelige retsakt , dels i senere ændringsretsakter. Det er således nødvendigt at foretage omfattende undersøgelser af mange forskellige dokumenter, der skal sammenholdes, før det kan fastslås, hvilke regler der gælder.

Som følge heraf er det af afgørende betydning, at bestemmelser, der ofte er blevet ændret, kodificeres, hvis fællesskabslovgivningen skal være klar og gennemsigtig.

2. Den 1. april 1987 besluttede Kommissionen [1] derfor at pålægge sine medarbejdere at kodificere alle retsakter senest efter den tiende ændring af dem, idet den understregede, at dette var et minimumskrav, og at tjenestegrenene skulle bestræbe sig på at kodificere de tekster, de var ansvarlige for, med endnu kortere mellemrum for at sikre, at fællesskabsreglerne var klare og lette at forstå.

3. Dette blev bekræftet i formandskabets konklusioner fra Det Europæiske Råd i Edinburgh (december 1992) [2] , hvori det understreges, at en kodifikation er vigtig, fordi den giver sikkerhed med hensyn til, hvilke retsforskrifter der gælder vedrørende et bestemt spørgsmål på et bestemt tidspunkt.

Kodifikationen skal foretages under fuldstændig overholdelse af Fællesskabets normale lovgivningsprocedure.

Eftersom der ved kodifikation ikke må foretages nogen ændringer af indholdet i de berørte retsakter, har Europa-Parlamentet, Rådet og Kommissionen i en inter institutionel aftale af 20. december 1994 fastsat, at der kan anvendes en haste procedure til hurtig vedtagelse af de kodificerede retsakter.

4. Formålet med dette forslag er at foretage en k odifikation af Rådets direktiv 77/799/EØF af 19. december 1977 om gensidig bistand mellem medlemsstaternes kompetente myndigheder inden for området direkte skatter og afgiftsbelastning af forsikringspræmier [3] . Det nye direktiv træder i stedet for de forskellige retsakter, som er indarbejdet i det [4] ; forslaget ændrer ikke indholdet af de retsakter, der kodificeres, men er blot en sammenskrivning af dem, og der foretages kun de formelle ændringer , der er nødvendige af hensyn til selve kodifikationen.

5. Forslaget til kodifikation er udarbejdet på grundlag af en foreløbig konsolidering på alle de officielle sprog af direktiv 77/799/EØF og retsakterne om ændring heraf, som er foretaget af Kontoret for De Europæiske Fællesskabers Officielle Publikationer ved hjælp af et edb-system . Hvor artiklerne har fået nye numre, vises sammenhængen mellem de gamle og de nye numre i en tabel i bilag II til det kodificerede direktiv.

Forslag til

2004/106/EF Art. 1, nr. 1

RÅDETS DIREKTIV .../.../EF

af [...]

om gensidig bistand mellem medlemsstaternes kompetente myndigheder inden for området direkte skatter og afgiftsbelastning af forsikringspræmier

77/799/EØF (tilpasset)

RÅDET FOR DEN EUROPÆISKE UNION HAR -

under henvisning til traktaten om oprettelse af Det Europæiske Fællesskab, særlig artikel 94 ,

under henvisning til forslag fra Kommissionen,

under henvisning til udtalelse fra Europa-Parlamentet [5] ,

under henvisning til udtalelse fra Det Europæiske Økonomiske og Sociale Udvalg [6] , og

ud fra følgende betragtninger:

(1) Rådets direktiv 77/799/EØF af 19. december 1977 om gensidig bistand mellem medlemsstaternes kompetente myndigheder inden for området direkte skatter og afgiftsbelastning af forsikringspræmier [7] er blevet ændret væsentligt ved flere lejligheder [8] . Direktivet bør af klarheds- og rationaliserings hensyn kodificeres.

77/799/EØF Betragtning 1

(2) Skattesvig og skatteunddragelse, der rækker ud over medlemsstaternes grænser, fører til budgetmæssige tab og til krænkelse af princippet om skattemæssig retfærdighed og kan fremkalde fordrejning af kapitalbevægelserne og konkurrencevilkårene . H erved påvirkes det indre markeds funktion.

77/799/EØF Betragtning 2

(3) Rådet vedtog af disse grunde den 10. februar 1975 en resolution om de foranstaltninger, der skal træffes af Fællesskabet med henblik på bekæmpelse af skattesvig og skatteunddragelse af international karakter [9] .

77/799/EØF Betragtning 3

(4) I betragtning af dette problems internationale karakter er nationale foranstaltninger, hvis virkninger ikke rækker ud over statsgrænserne, utilstrækkelige, og samarbejdet mellem myndighederne på grundlag af bilaterale aftaler er ligeledes ude af stand til at imødegå de nye former for skatteunddragelse og skattesvig, som i stadig højere grad antager multinational karakter.

77/799/EØF Betragtning 4 (tilpasset)

(5) S amarbejdet mellem skattemyndighederne inden for Fællesskabet bør derfor konsolideres i overensstemmelse med fælles regler og principper.

77/799/EØF Betragtning 5

(6) M edlemsstaterne bør efter anmodning udveksle oplysninger om enkeltsager, og den stat, der anmodes herom, skal foretage de nødvendige undersøgelser for at tilvejebringe disse oplysninger.

2004/56/EF Betragtning 2

(7) Når en medlemsstat foretager undersøgelser med henblik på at tilvejebringe de oplysninger, der er nødvendige for at imødekomme en anmodning om bistand, bør den betragtes, som om den handlede på egne vegne. På den måde vil man kun have brug for et sæt regler for tilvejebringelse af oplysninger, og undersøgelsen vil ikke blive undergravet af forsinkelser.

77/799/EØF Betragtning 6

(8) M edlemsstaterne bør også uopfordret udveksle alle oplysninger, der skønnes nødvendige for en korrekt ansættelse af indkomst- og formueskat, i særdeleshed i tilfælde af fiktiv overførsel af overskud mellem virksomheder i forskellige medlemsstater, eller hvor der med henblik på opnåelse af skattefordele foregår sådanne transaktioner mellem virksomheder i to medlemsstater via en tredje stat, eller hvor der af en eller anden grund er foretaget eller kan foretages skatteunddragelse.

77/799/EØF Betragtning 7

(9) D et er vigtigt at tillade, at repræsentanter for en medlemsstats skattemyndigheder kan opholde sig på en anden medlemsstats territorium, når disse to stater ønsker det.

77/799/EØF Betragtning 8

(10) D er bør skabes sikkerhed for, at oplysninger, der videregives som led i et sådant samarbejde, ikke meddeles uvedkommende personer, således at borgernes og virksomhedernes grundlæggende rettigheder overholdes . M edmindre der gives bemyndigelse fra den medlemsstat, der afgiver oplysningerne, er det derfor nødvendigt, at de medlemsstater, som modtager disse oplysninger, kun anvender dem til skattemæssige formål eller med henblik på at lette retsforfølgning af personer, som ikke overholder sk attelovgivningen i disse stater. D en må ligeledes give disse oplysninger samme grad af fortrolighed, som de havde i den stat, de hidr ører fra, hvis denne kræver det.

2004/56/EF Betragtning 6

(11) Der er i nogle medlemsstater lovkrav om, at en skatteyder skal informeres om beslutninger og instrumenter, der vedrører hans skattepligt, og om de vanskeligheder, som skattemyndighederne kan få, bl.a. hvis skatteyderen er flyttet til en anden medlemsstat. Det er derfor ønskeligt, at myndighederne i sådanne tilfælde kan anmode de kompetente myndigheder i den medlemsstat, hvortil skatteyderen er flyttet, om bistand.

2004/56/EF Betragtning 7

(12) Da den skattemæssige situation for en eller flere skattepligtige personer, der er etableret i flere medlemsstater, ofte er af fælles eller komplementær interesse, bør det være muligt, at to eller flere medlemsstater kan foretage samtidig kontrol i forbindelse med sådanne personer efter indbyrdes aftale og på frivilligt grundlag, hvis en sådan kontrol forekommer mere effektiv end kontrol foretaget af én medlemsstat alene.

77/799/EØF Betragtning 9

(13) D er bør gives medlemsstaterne ret til at afslå at foretage efterforskning eller at videregive oplysninger, når lovgivningen eller den administrative praksis i den medlemsstat, som anmodes om at fremskaffe oplysningerne, ikke tillader dens egne skattemyndigheder hverken at udføre disse undersøgelser, at fremskaffe eller at anvende disse oplysninger til egne formål, eller når denne videregivelse vil være i modstrid med almene interesser eller fører til udbredelse af en erhvervsmæssig, industriel eller faglig hemmelighed eller en kommerciel fremstillingsmetode eller endelig, når den medlemsstat, for hvilken oplysningerne er bestemt, af faktiske eller af retlige årsager ikke er i stand til at foretage en tilsvaren de videregivelse af oplysninger.

77/799/EØF Betragtning 10

(14) E t samarbejde mellem medlemsstaterne og Kommissionen er nødvendigt med henblik på en løbende undersøgelse af samarbejdsprocedurer og erfaringsudveksling på de pågældende områder, navnlig med hensyn til fiktiv overførsel af overskud inden for grupper af virksomheder, for at forbedre disse procedurer og udarbejde hensigts mæssige fæl lesskabsbestemmelser.

(15) Nærværende direktiv bør ikke berøre medlemsstaternes forpligtelser med hensyn til de i bilag I , del B , angivne frister for gennemførelse i national ret og anvendelse af direktiverne -

77/799/EØF

UDSTEDT FØLGENDE DIREKTIV:

Artikel 1

Almindelige bestemmelser

2004/106/EF Art. 1, nr. 2

1. Medlemsstaternes kompetente myndigheder udveksler, i overensstemmelse med dette direktiv, alle oplysninger, der gør det muligt for dem at foretage en korrekt ansættelse af indkomst- og formueskat, samt alle oplysninger vedrørende fastsættelse af afgifter på forsikringspræmier, der er nævnt i artikel 3, sjette led, i Rådets direktiv [ 76/308/EØF ] [10] .

77/799/EØF

2. Som indkomst- og formueskatter anses, uanset opkrævningsmetoden, alle skatter, der pålignes på grundlag af hele indkomsten, hele formuen eller dele af indkomsten eller formuen, herunder skatter på fortjeneste ved afhændelse af løsøre eller fast ejendom, skatter på gager eller lønninger udbetalt af foretagender, såvel som skatter på formueforøgelse.

Tiltrædelsesakt af 1994 Art. 29 og bilag I, s. 276

3. På nuværende tidspunkt er de i stk. 2 omhandlede skatter især følgende:

i Belgien:

Impôt des personnes physiques—Personenbelasting

Impôt des sociétés—Vennootschapsbelasting

Impôt des personnes morales—Rechtspersonenbelasting

Impôt des non-résidents—Belasting der niet-verblijfhouders

2006/98/EF art. 1 og bilaget nr. 3, litra a)

i Bulgarie n :

данък върху доходите на физическите лица

корпоративен данък

данъци , удържани при източника

алтернативни данъци на корпоративния данък

окончателен годишен (патентен) данък

Tiltrædelsesakt af 2003 Art. 20 og bilag II, pkt. 9, s. 557

i Den Tjekkiske Republik:

Daně z příjmů

Daň z nemovitostí

Daň dědická, daň darovací a daň z převodu nemovitostí

Daň z přidané hodnoty

Spotřební daně

Tiltrædelsesakt af 1994 Art. 29 og bilag I, s. 276

i Danmark:

Indkomstskat til staten

Selskabsskat

Den kommunale indkomstskat

Den amtskommunale indkomstskat

Folkepensionsbidragene

Sømandsskat

Den særlige indkomstskat

Kirkeskat

Formueskat til staten

Bidrag til dagpengefonden

i Tyskland:

Einkommensteuer

Körperschaftsteuer

Vermögensteuer

Gewerbesteuer

Grundsteuer

Tiltrædelsesakt af 2003 Art. 20 og bilag II, pkt. 9 , s. 557

i Estland:

Tulumaks

Sotsiaalmaks

Maamaks

Tiltrædelsesakt af 1994 Art. 29 og bilag I, s. 276 (tilpasset)

i Irland :

Income tax

Corporation tax

Capital gains tax

Wealth tax

i Grækenland:

Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων

Φόρος εισοδήματος νομικών προσώπων

Φόρος ακινήτου περιουσίας

i Spanien:

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

Impuesto sobre Sociedades

Impuesto Extraordinario sobre el Patrimonio de las Personas Físicas

i Frankrig:

Impôt sur le revenu

Impôt sur les sociétés

Taxe professionnelle

Taxe foncière sur les propriétés bâties

Taxe foncière sur les propriétés non bâties

i Italien:

Imposta sul reddito delle persone fisiche

Imposta sul reddito delle persone giuridiche

Imposta locale sui redditi

Tiltrædelsesakt af 2003 Art. 20 og bilag II, pkt. 9 , s. 557

på Cypern:

Φόρος Εισοδήματος

'Εκτακτη Εισφορά για την Άμυνα της Δημοκρατίας

Φόρος Κεφαλαιουχικών Κερδών

Φόρος Ακίνητης Ιδιοκτησίας

i Letland:

iedzīvotāju ienākuma nodoklis

nekustamā īpašuma nodoklis

uzņēmumu ienākuma nodoklis

i Litauen:

Gyventojų pajamų mokestis

Pelno mokestis

Įmonių ir organizacijų nekilnojamojo turto mokestis

Žemės mokestis

Mokestis už valstybinius gamtos išteklius

Mokestis už aplinkos teršimą

Naftos ir dujų išteklių mokestis

Paveldimo turto mokestis

Tiltrædelsesakt af 1994 Art. 29 og bilag I, s. 276

i Luxembourg:

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Impôt sur le revenu des collectivités

Impôt commercial communal

Impôt sur la fortune

Impôt foncier

Tiltrædelsesakt af 2003 Art. 20 og bilag II, pkt. 9 , s. 557

i Ungarn:

S zemélyi jövedelemadó

T ársasági adó

O sztalékadó

Á ltalános forgalmi adó

J övedéki adó

É pítményadó

T elekadó

i Malta:

Taxxa fuq l-income

Tiltrædelsesakt af 1994 Art. 29 og bilag I, s. 276

i Nederlandene:

Inkomstenbelasting

Vennootschapsbelasting

Vermogensbelasting

i Østrig:

Einkommensteuer

Körperschaftsteuer

Grundsteuer

Bodenwertabgabe

Abgabe von land- und forstwirtschaftlichen Betrieben

Tiltrædelsesakt af 2003 Art. 20 og bilag II, pkt. 9 , s. 557

i Polen:

Podatek dochodowy od osób prawnych

Podatek dochodowy od osób fizycznych

Podatek od czynności cywilnopranych

Tiltrædelsesakt af 1994 Art. 29 og bilag I, s. 276

i Portugal:

Contribuição predial

Imposto sobre a indústria agrícola

Contribuição industrial

Imposto de capitais

Imposto profissional

Imposto complementar

Imposto de mais-valias

Imposto sobre o rendimento do petróleo

Os adicionais devidos sobre os impostos precedentes

2006/98/EF art. 1 og bilaget nr. 3, litra a)

i Rum æ nie n :

impozitul pe venit

impozitul pe profit

impozitul pe veniturile obţinute din România de nerezidenţi

impozitul pe veniturile microîntreprinderilor

impozitul pe clădiri

impozitul pe teren

Tiltrædelsesakt af 2003 Art. 20 og bilag II, pkt. 9 , s. 557

i Slovenien:

Dohodnina

Davki občanov

Davek od dobička pravnih oseb

Posebni davek na bilančno vsoto bank in hranilnic

i Slovakiet:

daň z príjmov fyzických osôb

daň z príjmov právnických osôb

daň z dedičstva

daň z darovania

daň z prevodu a prechodu nehnuteľností

daň z nehnuteľností

daň z pridanej hodnoty

spotrebné da ne

Tiltrædelsesakt af 1994 Art. 29 og bilag I, s. 276

i Finland:

Valtion tuloverot—de statliga inkomstskatterna

Yhteisöjen tulovero—inkomstskatten för samfund

Kunnallisvero—kommunalskatten

Kirkollisvero—kyrkoskatten

Kansaneläkevakuutusmaksu—folkpensionsförsäkringspremien

Sairausvakuutusmaksu—sjukförsäkringspremien

Korkotulon lähdevero—källskatten på ränteinkomst

Rajoitetusti verovelvollisen lähdevero—källskatten för begränsat skattskyldig

Valtion varallisuusvero—den statliga förmögenhetsskatten

Kiinteistövero—fastighetsskatten

i Sverige:

Den statliga inkomstskatten

Sjömansskatten

Kupongskatten

Den särskilda inkomstskatten för utomlands bosatta

Den särskilda inkomstskatten för utomlands bosatta artister m.fl.

Den statliga fastighetsskatten

Den kommunala inkomstskatten

Förmögenhetsskatten

i Det Forenede Kongerige:

Income tax

Corporation tax

Capital gains tax

Petroleum revenue tax

Development land tax

77/799/EØF

4. Stk. 1 finder også anvendelse på alle skatter af samme eller lignende art, som i fremtiden vil kunne blive opkrævet i tillæg til eller i stedet for de i stk. 3 omhandlede skatter. Medlemsstaternes kompetente myndigheder giver hinanden og Kommissionen meddelelse om tidspunktet for disse skatters ikrafttræden.

Tiltrædelsesakt af 1994 Art. 29 og bilag I, s. 276 og Art. 29 og bilag I, s. 278

5. Udtrykket «kompetent myndighed» betegner:

i Belgien:

De Minister van financiën eller en befuldmægtiget stedfortræder

Le Ministre des finances eller en befuldmægtiget stedfortræder

2006/98/EF art. 1 og bilaget nr. 3, litra b)

i Bulgarien:

Изпълнителният директор на Националната агенция за приходите

Tiltrædelsesakt af 2003 Art. 20 og bilag II, pkt. 9, s. 558

i Den Tjekkiske Republik:

Ministr financí eller en befuldmægtiget stedfortræder

Tiltrædelsesakt af 1994 Art. 29 og bilag I, s. 276 og Art. 29 og bilag I, s. 278

i Danmark:

Skatteministeren eller en befuldmægtiget stedfortræder

i Tyskland:

Der Bundesminister der Finanzen eller en befuldmægtiget stedfortræder

Tiltrædelsesakt af 2003 Art. 20 og bilag II, pkt. 9, s. 558

i Estland:

Rahandusminister eller en befuldmægtiget stedfortræder

Tiltrædelsesakt af 1994 Art. 29 og bila g I, s. 276 , og a rt. 29 og bilag I, s. 278 (tilpasset)

i Irland:

The Revenue Commissioners eller en befuldmægtiget stedfortræder

i Grækenland:

Το Υπουργείο Οικονομικών eller en befuldmægtiget stedfortræder

i Spanien:

El Ministro de Economía y Hacienda eller en befuldmægtiget stedfortræder

i Frankrig:

Le ministre de l'économie eller en befuldmægtiget stedfortræder

i Italien:

2004/56/EF Art. 1, nr. 1, litra a)

Il Capo del Dipartimento per le Politiche Fiscali eller en befuldmægtiget stedfortræder

Tiltrædelsesakt af 2003 Art. 20 og bilag II, pkt. 9, s. 558

på Cypern:

Υπουργός Οικονομικών eller en befuldmægtiget stedfortræder

i Letland:

Finanšu ministrs eller en befuldmægtiget stedfortræder

i Litauen:

Finansų ministras eller en befuldmægtiget stedfortræder

Tiltrædelsesakt af 1994 Art. 29 og bilag I, s. 276 og Art. 29 og bilag I, s. 278

i Luxembourg:

Le ministre de finance eller en befuldmægtiget stedfortræder

Tiltrædelsesakt af 2003 Art. 20 og bilag II, pkt. 9, s. 558

i Ungarn:

A pénzügyminiszter eller en befuldmægtiget stedfortræder

i Malta:

Il-Ministru responsabbli għall-Finanzi eller en befuldmægtiget stedfortræder

Tiltrædelsesakt af 1994 Art. 29 og bilag I, s. 276 og Art. 29 og bilag I, s. 278

i Nederlandene:

De minister van financiën eller en befuldmægtiget stedfortræder

i Østrig:

Der Bundesminister für Finanzen eller en befuldmægtiget stedfortræder

Tiltrædelsesakt af 2003 Art. 20 og bilag II, pkt. 9, s. 558

i Polen:

Minister Finansów eller en befuldmægtiget stedfortræder

Tiltrædelsesakt af 1994 Art. 29 og bilag I, s. 276 og Art. 29 og bilag I, s. 278

i Portugal:

O Ministro das Finanças eller en befuldmægtiget stedfortræder

2006/98/EF art. 1 og bilaget nr. 3, litra b)

i Rumænien:

Ministerul Finanţelor Publice eller en befuldmægtiget stedfortræder

Tiltrædelsesakt af 2003 Art. 20 og bilag II, pkt. 9, s. 558

i Slovenien:

Minister za finance eller en befuldmægtiget stedfortræder

i Slovakiet:

Minister financií eller en befuldmægtiget stedfortræder

Tiltrædelsesakt af 1994 Art. 29 og bila g I, s. 276 og Art. 29 og bilag I, s. 278

i Finland:

Valtiovarainministeriö eller en befuldmægtiget stedfortræder

Finansministeriet eller en befuldmægtiget stedfortræder

i Sverige:

2004/56/EF Art. 1, nr. 1, litra b)

Chefen för Finansdepartementet eller en befuldmægtiget stedfortræder

Tiltrædelsesakt af 1994 Art. 29 og bilag I, s. 278

i Det Forenede Kongerige:

2003/93/EF Art. 1, nr. 2a

The Commissioners of Customs and Excise eller en befuldmægtiget stedfortræder for de ønskede oplysninger vedrørende skatter på forsikringspræmier eller punktafgifter

The Commissioners of Inland Revenue eller en befuldmægtiget stedfortræder for alle de øvrige oplysninger

77/799/EØF

Artikel 2

Udveksling af oplysninger efter anmodning

1. En medlemsstats kompetente myndighed kan anmode en anden medlemsstats kompetente myndighed om at meddele de i artikel 1, stk. 1, omhandlede oplysninger vedrørende enkeltsager. Den kompetente myndighed i den stat, til hvilken anmodningen er rettet, er ikke forpligtet til at efterkomme denne anmodning, hvis det viser sig, at den kompetente myndighed i den stat, der har fremsat anmodningen, ikke har udtømt sine egne sædvanlige oplysningsmuligheder, som den efter omstændighederne kunne have udnyttet for at fremskaffe de ønskede oplysninger uden risiko for ikke at opnå det tilstræbte resultat.

2. Med henblik på meddelelse af de i stk. 1 omhandlede oplysninger lader den kompetente myndighed i den stat, der er anmodet om oplysningerne, foretage de nødvendige undersøgelser for at tilvejebringe disse oplysninger, for så vidt det skønnes påkrævet.

2004/56/EF Art. 1, nr. 2

For at tilvejebringe de ønskede oplysninger forholder den myndighed, til hvilken ansøgningen er rettet, eller den administrative myndighed, som førstnævnte forelægger sagen for, sig på samme måde, som hvis den handlede på egne vegne eller efter anmodning fra en anden myndighed i sin egen medlemsstat.

77/799/EØF

Artikel 3

Automatisk udveksling af oplysninger

Medlemsstaternes kompetente myndigheder udveksler uden forudgående anmodning regelmæssigt de i artikel 1, stk. 1, omhandlede oplysninger for så vidt angår grupper af tilfælde, som de fastsætter i overensstemmelse med den i artikel 11 omhandlede konsultationsprocedure.

Artikel 4

Uopfordret udveksling af oplysninger

1. Hver enkelt medlemsstats kompetente myndighed meddeler, uden forudgående anmodning, de i artikel 1, stk. 1, omhandlede oplysninger, som den har kendskab til, til den kompetente myndighed i enhver anden medlemsstat, som berøres heraf, i følgende tilfælde:

a) en medlemsstats kompetente myndighed har grund til at formode, at der er tale om en unormal skattenedsættelse eller skattefritagelse i den anden medlemsstat

b) en skattepligtig opnår i én medlemsstat en skattenedsættelse eller skattefritagelse, der skulle medføre skatteforhøjelse eller beskatning i den anden medlemsstat

c) forretninger mellem en skattepligtig i én medlemsstat og en skattepligtig i en anden medlemsstat, i forbindelse med hvilke der indgår et fast driftssted for disse eller en eller flere tredjemænd i et eller flere andre lande, vil kunne indebære, at der opnås en skattebesparelse i en af disse medlemsstater eller i dem begge

d) en medlemsstats kompetente myndighed har grund til at formode, at der er tale om en skattebesparelse som følge af fiktive interne overførsler af overskud inden for grupper af virksomheder

e) når der i en medlemsstat som følge af oplysninger, der er meddelt af den kompetente myndighed i den anden medlemsstat, indsamles oplysninger, som kan anve n des ved skatteansættelsen i denne anden medlemsstat.

2. Medlemsstaternes kompetente myndigheder kan i henhold til den i artikel 11 fastsatte konsultationsprocedure udvide den i stk. 1 i nærværende artikel fastsatte udveksling af oplysninger til andre end de deri omhandlede tilfælde.

3. Medlemsstaternes kompetente myndigheder kan i ethvert andet tilfælde uden forudgående anmodning meddele hinanden de i artikel 1, stk. 1, omhandlede oplysninger, som de har kendskab til.

77/799/EØF (tilpasset)

Artikel 5

Frist for videresendelse

Den kompetente myndighed i den medlemsstat, der er blevet anmodet om at fremskaffe oplysninger i henhold til artikel 1-4 , videregiver disse så hurtigt som muligt. Hvis fremskaffelsen af disse oplysninger støder mod forhindringer eller afvises, skal nævnte kompetente myndighed omgående give meddelelse herom til den myndighed, der har fremsat anmodning om oplysningerne, idet den angiver forhindringernes art eller årsagerne til afvisningen.

Artikel 6

Samarbejde med repræsentanter fra den stat, som oplysningerne er bestemt for

Ved anvendelse af artikel 1-4 kan den kompetente myndighed i den medlemsstat, der afgiver oplysningerne, og den kompetente myndighed i den stat, som oplysningerne er bestemt for, i henhold til den i artikel 11 omhandlede konsultationsprocedure aftale at give tilladelse til, at repræsentanter for skattemyndighederne i sidstnævnte stat opholder sig i den anden stat. Gennemførelsesbestemmelserne til denne bestemmelse fastlægges i overensstemmelse med samme procedure.

77/799/ EØF

Artikel 7

Bestemmelser vedrørende tavshedspligt

2004/56/EF Art. 1, nr. 3

1. Alle oplysninger, som en medlemsstat får kendskab til i medfør af dette direktiv, skal hemmeligholdes i den pågældende stat på samme måde som oplysninger indhentet i henhold til denne stats nationale lovgivning. Under alle omstændigheder må sådanne oplysninger:

a) kun stilles til rådighed for personer, som er direkte beskæftiget med afgifts fastsættelsen eller den administrative kontrol hermed

b) endvidere kun bringes frem ved en retlig procedure eller en administrativ procedure, der medfører sanktioner, iværksat med henblik på eller i forbindelse med afgiftsfastsættelsen eller kontrollen hermed og kun over for personer, som er direkte inddraget i disse procedurer; disse oplysninger kan dog videregives under åbne retsmøder eller i domme, såfremt den kompetente myndighed i den medlemsstat, der afgiver oplysningerne, ikke modsætter sig dette

c) i intet tilfælde anvendes til andet end skattemæssige formål eller i forbindelse med en retlig procedure eller administrativ procedure, der medfører sanktioner, iværksat med henblik på eller i forbindelse med afgiftsfastsættelsen eller kontrollen hermed.

Endvidere kan medlemsstater beslutte, at oplysningerne anvendes ved ansættelse af andre skatter, toldafgifter og afgifter, der er omfattet af artikel 2 i direktiv [ 76/308/EØF ] .

77/799/EØF

2. Stk. 1 forpligter ikke en medlemsstat, hvis lovgivning eller administrative praksis for så vidt angår indenlandske spørgsmål fastsætter snævrere grænser end dette stykke, til at fremskaffe oplysninger, hvis ikke den stat, oplysningerne er bestemt for, forpligter sig til at overholde disse snævrere grænser.

3. Uanset stk. 1 kan den kompetente myndighed i den medlemsstat, der afgiver oplysningerne, tillade, at de pågældende oplysninger anvendes til andre formål i den stat, oplysningerne er bestemt for, når en sådan anvendelse i henhold til den førstnævnte stats egen lovgivning er mulig, for så vidt angår samme formål og under samme omstændigheder.

4. Når den kompetente myndighed i en medlemsstat skønner, at de oplysninger, som den har modtaget fra den kompetente myndighed i en anden medlemsstat, kan være til nytte for den kompetente myndighed i en tredje medlemsstat, kan den videregive dem til denne tredje medlemsstats kompetente myndighed efter aftale med den kompetente myndighed, som har fremskaffet dem.

Artikel 8

Begrænsninger i udvekslingen af oplysninger

2004/56/EF Art. 1, nr. 4, litra a)

1. Dette direktiv forpligter ikke en medlemsstat, som er blev et anmodet om oplysninger, til at foretage undersøgelser eller videregive oplysninger, hvis det ville være i strid med lovgivningen eller den administrative praksis for den kompetente myndighed i den pågældende stat at foretage sådanne undersøgelser eller indhente de efterspurgte oplysninger.

77/799/EØF

2. Videregivelse af oplysninger kan nægtes, såfremt en sådan meddelelse vil indebære udbredelse af en erhvervsmæssig, industriel eller faglig hemmelighed eller en kommerciel fremstillingsmetode eller en oplysning, hvis udbredelse ville stride mod almene interesser.

2004/56/EF Art. 1, nr. 4, litra b)

3. En medlemsstats kompetente myndighed kan afslå at videregive oplysninger, hvis den medlemsstat, der fremsætter anmodningen, af retlige eller faktiske grunde ikke er i stand til at stille samme type oplysninger til rådighed.

2004/56/EF Art. 1, nr. 5

Artikel 9

Meddelelse

1. Efter anmodning fra den kompetente myndighed i en medlemsstat meddeler den kompetente myndighed i en anden medlemsstat i overensstemmelse med reglerne for meddelelse af lignende instrumenter i den medlemsstat, anmodningen rettes til, adressaten alle instrumenter og beslutninger fra de administrative myndigheder i den medlemsstat, der fremsætter anmodningen, som vedrører anvendelsen på dens område af skattelovgivning, der er omfattet af dette direktiv.

2. I anmodninger om meddelelse skal det være angivet, hvad der er genstand for det instrument eller den beslutning, der skal meddeles, adressatens navn og adresse og enhver anden oplysning, der kan bidrage til at identificere adressaten.

3. Den myndighed, anmodningen rettes til, informerer straks den myndighed, der har fremsat anmodningen, om sit svar på meddelelsesanmodningen og oplyser navnlig datoen for, hvornår adressaten fik meddelelse om beslutningen eller instrumentet.

Artikel 10

Samtidig kontrol

1. Hvis en eller flere skattepligtige personer er i en skattemæssig situation af fælles eller komplementær interesse for to eller flere medlemsstater, kan disse medlemsstater aftale at foretage samtidig kontrol på deres eget område med henblik på at udveksle de således tilvejebragte oplysninger, hvis det forekommer mere effektivt end en kontrol gennemført af én medlemsstat alene.

2. Den enkelte medlemsstats kompetente myndighed identificerer på uafhængig vis de skattepligtige personer, den ønsker at gøre til genstand for samtidig kontrol. Den underretter de respektive kompetente myndigheder i de øvrige medlemsstater, der berøres af sager, som efter dens opfattelse bør gøres til genstand for samtidig kontrol. Den skal så vidt muligt begrunde sit valg ved at videregive de oplysninger, der førte til beslutningen. Den anfører, hvornår en sådan kontrol bør foretages.

3. Den kompetente myndighed i hver af de berørte medlemsstater beslutter, om den ønsker at deltage i den samtidige kontrol. Ved modtagelsen af et forslag om samtidig kontrol skal den kompetente myndighed meddele den anden myndighed, at den accepterer at deltage i kontrollen, eller give den et begrundet afslag.

4. De enkelte kompetente myndigheder i de berørte medlemsstater udpeger en repræsentant med ansvar for overvågning og koordinering af kontrollen.

77/799/EØF Art. 9

Artikel 11

Konsultationer

1. Med henblik på anvendelsen af dette direktiv finder der konsultationer sted, i givet fald i et udvalg, mellem:

a) de kompetente myndigheder i de pågældende medlemsstater efter anmodning fra den ene af disse medlemsstater, når der er tale om bilaterale spørgsmål

b) alle medlemsstaternes kompetente myndigheder og Kommissionen på Kommissionens eller en af de pågældende myndigheders anmodning, når der ikke udelukkende er tale om bilaterale spørgsmål.

2. Medlemsstaternes kompetente myndigheder kan kontakte hinanden direkte. Medlemsstaternes kompetente myndigheder kan indbyrdes træffe aftale om, at nogle af dem udpegede myndigheder tager direkte kontakt med hinanden i særlige tilfælde eller i bestemte grupper af tilfælde.

3. Når de kompetente myndigheder træffer aftale om bilaterale spørgsmål, som omfattes af dette direktiv, bortset fra afgørelser i særlige tilfælde, underretter de snarest muligt Kommissionen herom. Kommissionen underretter de øvrige medlemsstaters kompetente myndigheder.

77/799/EØF Art. 10

Artikel 12

Udveksling af erfaringer

Medlemsstaterne følger sammen med Kommissionen til stadighed det samarbejde, der finder sted i henhold til dette direktiv, og udveksler alle de erfaringer, de har gjort, særlig med hensyn til interne afregningspriser inden for gruppen af virksomheder, for at forbedre samarbejdet og i givet fald udarbejde bestemmelser for de pågældende områder.

77/799/EØF Art. 11 (tilpasset)

Artikel 13

Anvendelse af videregående bestemmelser for bistand

Det te direktiv berører ikke u dførelsen af videregående forpligtelser til at udveksle oplysninger på grundlag af andre retsakt er.

77/799/EØF Art. 11

Artikel 14

Meddelelse af nationale bestemmelser

Medlemsstaterne tilsender Kommissionen de vigtigste nationale bestemmelser , som de udsteder på det område, der er omfattet af dette direktiv.

77/799/EØF Art. 11 (tilpasset)

Artikel 15

Ophævelse

Direktiv 77/799/EØF, som ændret ved de retsakter , der er nævnt i bilag I, del A, ophæves, uden at dette berører medlemsstaternes forpligtelser med hensyn til de i bilag I, del B , angivne frister for gennemførelse i national ret og anvendelse af direktiverne.

Med forbehold af tredje afsnit gælder h envisninger til det ophævede direktiv som henvisninger til nærværende direktiv og læses efter sammenligningstabellen i bilag II.

2003/93/EF Art. 2 og 2004/106 / EF Art. 3, stk. 1 (tilpasset)

Henvisninger til det ophævede direktiv :

a) for så vidt angår merværdiafgift (moms) gælder som henvisninger til Rådets forordning (EF) nr. 1798/2003 [11]

b) for så vidt angår punktafgifter gælder som henvisninger til Rådets forordning (EF) nr. 2073/2004 [12] .

Artikel 16

Ikrafttræden

Dette direktiv træder i kraft på tyvendedagen efter offentliggørelsen i Den Europæiske Unions Tidende .

77/799/EØF Art. 13

Artikel 17

Adressater

Dette direktiv er rettet til medlemsstaterne.

Udfærdiget i Bruxelles, den […]

På Rådets vegne

Formand […]

BILAG I

Del A

Ophævet direktiv med oversigt over ændringer ( jf. artikel 15)

Dire k tiv 77/799/ EØF (EFT L 336 af 27.12.1977, s. 15)||

Tiltrædelsesakten af 1979, bilag I, del VI, nr. 2 (EFT L 291 af 19.11.1979, s. 95)||

Direktiv 79/1070/EØF (EFT L 331 af 27.12.1979, s. 8)||

Tiltrædelsesakten af 1985, bilag I, del V, nr. 5 (EFT L 302 af 15.11.1985, s. 167)||

Direktiv 92/12/ EØF (EFT L 76 af 23.3.1992, s. 1)|Kun artikel 30 |

Tiltrædelsesakten af 1994, bilag I, del XIII, punkt B.1 ( EFT C 241 af 29.8.1994, s . 276)||

Tiltrædelsesakten af 2 003, bilag II, afdeling 9, nr. 4 (EUT L 236 af 23.9.2003, s. 555)||

Direktiv 2003/93/ E F (EUT L 264 af 15.10.2003, s. 23)||

Direktiv 2004/56/ E F (EUT L 127 af 29.4.2004, s. 70)||

Direktiv 2004/106/ E F (EUT L 359 af 4 . 12 .2004 , s. 30 )|Kun artikel 1 og artikel 3, stk. 1|

Direktiv 2006/98/EF (EUT L 363 af 20.12.2006, s. 129)|Kun artikel 1, for så vidt angår direktiv 77/799/EØF, og bilaget hertil, nr. 3|

Del B

Liste over frister for gennemførelse i national ret og anvendelse ( jf. artikel 15)

Direktiv|Gennemførelsesfrist|Anvendelsesdato|

77/799/ EØF|1 . jan ua r 1979|-|

79/1070/ EØF|1 . jan ua r 1981|-|

92/12/ EØF|1 . jan ua r 1993|-|

2003/93/E F|31 . de cembe r 2003|-|

2004/56/ E F|1 . janua r 2005|-|

2004/106/ E F|30 . ju n i 2005|1 . jul i 2005|

2006/98/EF|1. januar 2007|-|

________________

BILAG II

Sammenligningstabel

Direktiv 77/799/ EØF|Nærværende direktiv|

Artikel 1 - 6|Artikel 1 - 6|

Artikel 7, stk. 1, første afsnit , første led|Artikel 7, stk. 1, første afsnit , litra a)|

Artikel 7, stk. 1, første afsnit , andet led|Artikel 7, stk. 1, første afsnit , litra b)|

Artikel 7, stk. 1, første afsnit , tredje led|Artikel 7, stk. 1, første afsnit , litra c)|

Artikel 7, stk. 1, andet afsnit|Artikel 7, stk. 1, andet afsnit|

Artikel 7, stk. 2, 3 og 4|Artikel 7, stk. 2, 3 og 4|

Artikel 8|Artikel 8|

Artikel 8a|Artikel 9|

Artikel 8 b|Artikel 10|

Artikel 9, stk. 1, første led|Artikel 11, stk. 1, litra a)|

Artikel 9, stk. 1, andet led|Artikel 11, stk. 1, litra b)|

Artikel 9, stk. 2 og 3|Artikel 11, stk. 2 og 3|

Artikel 10 og 11|Artikel 12 og 13|

Artikel 12, stk. 1|-|

Artikel 12, stk. 2|Artikel 14|

-|Artikel 15|

-|Artikel 16|

Artikel 13|Artikel 17|

-|Bilag I|

-|Bilag II|

________________

[1] KOM(87) 868 PV.

[2] Se bilag 3 til del A i konklusionerne.

[3] Foretaget i henhold til meddelelsen fra Kommissionen til Europa-Parlamentet og Rådet - Kodificering af gældende fællesskabsret, KOM(2001) 645 endelig.

[4] Se bilag I, del A, til dette forslag.

[5] 1 EUT C […] af […], s. […].

[6] 2 EUT C […] af […], s. […].

[7] 3 EFT L 336 af 27.12.1977, s. 15. Senest ændret ved direktiv 2006/98/ EF (EUT L 363 af 20.12.2006, s. 129).

[8] 4 Jf. bilag I, del A.

[9] 5 EFT C 35 af 14.2.1975, s. 1.

[10] 6 EFT L 73 af 19.3.1976, s. 18.

[11] 7 EUT L 264 af 15.10.2003, s. 1.

[12] 8 EUT L 359 af 4.12.2004, s. 1.