BEGRUNDELSE

I henhold til artikel 395, stk. 1, i Rådets direktiv 2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles merværdiafgiftssystem ("momsdirektivet") kan Rådet med enstemmighed på forslag af Kommissionen give en medlemsstat tilladelse til at indføre særlige foranstaltninger, der fraviger bestemmelserne i nævnte direktiv, for at forenkle momsopkrævningen eller forhindre visse former for momsunddragelse eller momsundgåelse.

Ved brev registreret i Kommissionen den 14. januar 2020 anmodede Rumænien om tilladelse til efter den 31. december 2020 fortsat at momsfritage afgiftspligtige personer, hvis årlige omsætning højst er lig med modværdien i national valuta af 88 500 EUR.

I overensstemmelse med momsdirektivets artikel 395, stk. 2, underrettede Kommissionen ved brev af 18. februar 2020 de øvrige medlemsstater om Rumæniens anmodning. Ved brev af 19. februar 2020 meddelte Kommissionen Rumænien, at den rådede over alle de oplysninger, den fandt nødvendige for at kunne vurdere anmodningen.

1.BAGGRUND FOR FORSLAGET

•Forslagets begrundelse og formål

Det følger af momsdirektivets afsnit XII, kapitel 1, at medlemsstaterne har mulighed for at anvende en særordning for små virksomheder, herunder mulighed for at momsfritage afgiftspligtige personer med en årlig omsætning under et vist beløb. Afgiftspligtige personer, der er omfattet af denne fritagelse, skal ikke opkræve moms på deres leveringer og kan følgelig heller ikke fradrage indgående moms.

I henhold til momsdirektivets artikel 287, nr. 18), kan Rumænien indrømme momsfritagelse til afgiftspligtige personer med en årlig omsætning, der højst er lig med modværdien i national valuta af 35 000 EUR.

Ved Rådets gennemførelsesafgørelse 2012/181/EU fik Rumænien tilladelse til indtil den 31. december 2014 at momsfritage afgiftspligtige personer, hvis årlige omsætning ikke overstiger modværdien i national valuta af 65 000 EUR efter omregningskursen på datoen for landets tiltrædelse af Den Europæiske Union. Ved Rådets gennemførelsesafgørelse 2014/931/EU fik Rumænien tilladelse til fortsat at anvende den særlige foranstaltning, der fraviger momsdirektivets artikel 287, nr. 18), indtil den 31. december 2017. Rumænien fik efterfølgende ved Rådets gennemførelsesafgørelse (EU) 2017/1855 tilladelse til at forhøje fritagelsestærsklen til modværdien i national valuta af 88 500 EUR og forlænge fravigelsesforanstaltningens udløbsdato indtil den 31. december 2020 eller indtil datoen for ikrafttrædelsen af et direktiv om ændring af bestemmelserne i momsdirektivets artikel 281-294, alt efter hvilken dato der kom først. Foranstaltningen er af frivillig karakter og giver små virksomheder mulighed for at anvende de normale momsordninger.

Den foreliggende anmodning fra Rumænien om at forlænge fravigelsesforanstaltningens udløbsdato yderligere uden at hæve den nuværende tærskel på 88 500 EUR er fremsat på samme grundlag som de tidligere anmodninger. Rumænien fastholder, at forlængelsen af fravigelsesforanstaltningen og det nuværende fritagelsesloft er berettiget under hensyntagen til strukturen i den nationale økonomi. Små og mellemstore virksomheder bærer uforholdsmæssigt store omkostninger ved overholdelse af momsreglerne i forhold til store virksomheder. Momsfritagelsen reducerer små virksomheders momsforpligtelser i væsentlig grad, samtidig med at skattemyndighederne fritages for byrden med at skulle overvåge opkrævningen af mindre indtægtsbeløb fra små og mellemstore virksomheder med en årlig omsætning på under 88 500 EUR. I denne forbindelse anslår Rumænien, at det momsbeløb, der i 2019 blev betalt til statsbudgettet af afgiftspligtige momsregistrerede personer med en årlig omsætning på under 88 500 EUR, udgjorde 2,52 % af de samlede momsindtægter og 1,09 % af de samlede indtægter på statsbudgettet. Samme år ydede afgiftspligtige personer med en årlig omsætning på over 88 500 EUR (svarende til 42,85 % af det samlede antal afgiftspligtige momsregistrerede personer) et bidrag på 97,48 % af de samlede momsindtægter. Det ser derfor ud til, at virkningen af fravigelsesforanstaltningen på de skatteindtægter, der opkræves i det endelige forbrugsled, vil være ubetydelig, mens virkningen vil være betydelig med hensyn til at forenkle både de berørte afgiftspligtige personers skattemæssige forpligtelser og skatteforvaltningens procedure for opkrævning af moms.

På grundlag af oplysningerne fra Rumænien er det klart, at formålet med anmodningen om at forlænge fravigelsesforanstaltningen er at frigøre små virksomheder fra mange af de momsforpligtelser, der følger af den normale momsordning, samt at mindske byrden for skatteforvaltningen med hensyn til momsopkrævning, så den bliver mere effektiv, og samtidig spare administrative ressourcer og mindske momsunddragelse. Fravigelsesforanstaltningen er således i overensstemmelse med formålet med momsdirektivets artikel 395, stk. 1, første afsnit, som giver medlemsstaterne mulighed for at indføre særlige foranstaltninger, der fraviger direktivets bestemmelser, for at forenkle momsopkrævningen eller forhindre momsunddragelse. I denne forbindelse gentages det, at foranstaltningen er og fortsat vil være frivillig for afgiftspligtige personer, der har lov til at vælge den normale momsordning.

Som påvist af Rumænien forventes fravigelsesforanstaltningen ikke i væsentlig grad at påvirke landets samlede indtægter fra moms, der opkræves ved det endelige forbrug. Fravigelsesforanstaltningen synes derfor at være i overensstemmelse med momsdirektivets artikel 395, stk. 1, andet afsnit. I lyset af ovenstående, og idet EU's retlige ramme og den faktiske situation er uændret, synes den forlængelse af fravigelsesforanstaltningens udløbsdato, som der anmodes om, at være berettiget. Det foreslås derfor, at Rumæniens anmodning imødekommes.

Fravigelser indrømmes normalt for en begrænset periode, således at det kan vurderes, om fravigelsesforanstaltningen fortsat er hensigtsmæssig og effektiv. Den 18. februar 2020 vedtog Rådet desuden et direktiv om ændring af bestemmelserne i momsdirektivets artikel 281-294 om særordningen for små virksomheder. Det nye direktiv om enklere momsregler for små virksomheder indeholder krav om, at medlemsstaterne senest den 31. december 2024 vedtager og offentliggør de love og administrative bestemmelser, der er nødvendige for at overholde de nye regler. Medlemsstaterne skal anvende disse nationale bestemmelser fra den 1. januar 2025.

Rumænien bør derfor gives tilladelse til fortsat at anvende fravigelsesforanstaltningen indtil den 31. december 2024.

•Sammenhæng med de gældende regler på samme område