Revisionserklæring om den 6. og 7. Europæiske Udviklingsfonds aktiviteter i regnskabsåret 1994

ORIENTERING TIL LÆSERNE Revisionserklæringen for EUF (DAS-EUF) om regnskabernes rigtighed og de underliggende transaktioners lovlighed og formelle rigtighed underbygges af en særberetning, hvori uddybes de enkelte punkter i erklæringen.

I beretningens tredje del redegøres der for resultaterne af Rettens revision.

Revisionserklæring om den 6. og 7. Europæiske Udviklingsfonds aktiviteter i regnskabsåret 1994

RETTENS MANDAT

1. I henhold til traktaten om oprettelse af Det Europæiske Fællesskab har Revisionsretten beføjelse til at revidere Den Europæiske Udviklingsfonds transaktioner. I den sammenhæng »afgiver Revisionsretten en erklæring til Europa-Parlamentet og Rådet om regnskabernes rigtighed og de underliggende transaktioners lovlighed og formelle rigtighed«.

REGNSKABER OG TRANSAKTIONER OMFATTET AF DAS'EN

2. De reviderede regnskaber er dem, der er offentliggjort i form af en meddelelse til Revisionsretten, Europa-Parlamentet og Rådet fra Kommissionen, KOM(95)180 endelig udg. af 5. maj 1995.

RETTENS REVISIONSERKLÆRING

3.Rettens erklæring:

a)EUF-regnskaberne for regnskabsåret, der afsluttedes den 31. december 1994, giver af de grunde, der er anført i punkt 4, ikke et retvisende billede af den finansielle stilling (de disponible midler) og af de ikke-afsluttede EUF-transaktioner; det skyldes anvendte regnskabsmetoder og det forhold, at der ikke foreligger de oplysninger, der er nødvendige for en fuldstændig forståelse af visse tal.

b)Med hensyn til lovligheden og den formelle rigtighed af de underliggende transaktioner kan de fleste vanskeligheder, som forklaret i punkt 5 og 6, henføres til, at retsgrundlaget på visse områder ikke er hensigtsmæssigt for gennemførelsen af EUF.

REVISIONSRESULTATER

De væsentligste bemærkninger om regnskabernes rigtighed

4. Uanset Kommissionens nylige indsats indvirker det på regnskabernes rigtighed, at der anvendes bestemte regnskabsmetoder, og at der fortsat er forsinkelser i regnskabsprocessen:

a)Der redegøres ikke klart for bevillingerne, og fordi der ikke er en analytisk ramme, er det ikke altid muligt umiddelbart at følge de handlingsprogrammer, der vedtages af budgetmyndigheden. Noterne til regnskaberne indeholder ikke tilstrækkelige forklaringer vedrørende bevillinger, der ikke kan tilvejebringes (174,5 mio. ECU) (), en overførsel af bevillinger, der skal tilbageføres (12 mio. ECU) () og beløbet for bevillinger, der skal tilbageføres (45,5 mio. ECU) (). Fordi bevillingsforvaltningssystemet manglede stringens, kunne der i 1994 opføres bevillinger på 24 mio. ECU () uden grundlag.

b)De primære forpligtelser er ansat for lavt, for så vidt angår nye transaktioner (75,4 mio. ECU) ().

c)De uafviklede forpligtelser er ansat for højt som følge af forsinkelser i afslutningen af gamle transaktioner. Ifølge regnskaberne skal der afvikles forpligtelser på 68,2 mio. ECU, men det fremgår af Rettens undersøgelse, at dette beløb er ansat væsentligt for lavt ().

d)Fordi sekundære forpligtelser registreres med forsinkelse, er den regnskabsmæssige stilling for transaktionerne ansat 140 mio. ECU for lavt () i forhold til den faktiske stilling.

e)Omfattende betalinger til modtagerstaterne overføres på bankkonti, hvortil der kræves to underskrifter, hvoraf den ene er Kommissionens (mindst 813 mio. ECU) (). Udnyttelsesgraden for disse overførte midler, som viser bistandens gennemførelsesgrad, er ikke oplyst i noterne til de finansielle oversigter.

f)Regnskabssystemet sidestiller forskud udbetalt til kontrahenter med endelige betalinger, men det oplyses ikke i noterne til de finansielle oversigter ().

g)På grund af administrative forsinkelser står udgifter, der burde have været ført under udviklingsprojekter, opført blandt aktiverne på EUF's balancer (35 mio. ECU) (). Desuden er det tvivlsomt, om 3,1 mio. ECU (), der er medregnet i den likvide beholdning, er disponible (bankoverførsler, der ikke er nået frem, og insolvente banker).

h)Ud over de under litra g) anførte kendte fejl har Retten på grundlag af stikprøvekontrollen anslået den mest sandsynlige værdi af de substansfejl, der har indvirkning på regnskabernes rigtighed, til 31 mio. ECU for betalingerne.

De væsentligste bemærkninger om de underliggende transaktioners lovlighed og formelle rigtighed

5. Bestemmelserne om de underliggende transaktioner er ikke altid overholdt nøje:

a)Der blev i 1994 anvendt bevillinger på 18,5 mio. ECU (), som ikke forinden var overført til Stabex-ordningen.

b)Der er blevet frigjort 13 mio. ECU () i supplerende støtte fra strukturtilpasningsstøttefaciliteten efter en procedure, der ifølge konventionen er forbeholdt traditionelle udviklingsprojekter.

c)Der er transaktioner, hvis støtteberettigelse er tvivlsom enten på grund af midlernes oprindelse (17 mio. ECU) (), eller fordi de pågældende foranstaltninger ikke er i overensstemmelse med finansieringsaftalerne (5,3 mio. ECU) () eller udbudsreglerne (2,2 mio. ECU) ().

d)Interimskontiene på balancens aktivside omfatter 6,1 mio. ECU () i betalinger, som ikke er underbygget af dokumentation.

e)Betalinger vedrørende forpligtelser, der ikke er i overensstemmelse med reglerne (jf. punkt 3.3 b)), er behæftet med samme fejl som disse forpligtelser (13 mio. ECU) ().

f)Ud over de kendte fejl, jf. litra d) og e), anslås det mest sandsynlige beløb for substansfejl, der indvirker på lovligheden og den formelle rigtighed () af regnskabsårets betalinger, til 46 mio. ECU. Den mest sandsynlige værdi af betalinger i 1994 behæftet med formelle fejl, og hvor der ikke kan sættes tal på den direkte effekt på de regnskabsførte beløb, anslås til 85 mio. ECU.

6. Baggrunden for en række af bemærkningerne i punkt 3.3 er hovedsagelig, at retsgrundlaget i nogle tilfælde ikke er tilpasset gennemførelsesbetingelserne for EUF. Også på andre områder skal spørgsmål afklares. Det gælder globale bemyndigelser (jf. punkt 3.29 a)) (), Stabex-overførslernes berettigelse (jf. punkt 3.51) (20) og forhåndsgodkendelse af især 85 transaktioner over delegerede bevillinger (sekundære forpligtelser) (jf. punkt 3.52-3.55) (20).

Vedtaget af Revisionsretten i Luxembourg på mødet den 9. november 1995.

På Revisionsrettens vegne

André J. MIDDELHOEK

Formand

() Jf. punkt 3.21, 3.23 og 3.24.

() Jf. punkt 3.22 a).

() Jf. punkt 3.22 b).

() Jf. punkt 3.15.

() Jf. punkt 3.29 b), c) og d).

() Jf. punkt 3.32.

() Jf. punkt 3.35 og 3.36.

() Jf. punkt 3.41 og 3.42.

() Jf. punkt 3.43-3.46.

() Jf. punkt 3.47 a), b), e) og f).

() Jf. punkt 3.18.

() Jf. punkt 3.28.

() Jf. punkt 3.50.

() Jf. punkt 3.57.

() Jf. punkt 3.56, 3.57 og 3.58.

() Jf. punkt 3.59.

() Jf. punkt 3.48.

() Jf. punkt 3.63.

() Transaktion, som uden denne fejl ville have medført en udgift på et andet beløb.

() Henvisninger til punkter i særberetningen til underbygning af DAS-EUF for 1994.