KOMMISSIONENS GENNEMFØRELSESFORORDNING (EU) Nr. 79/2012

af 31. januar 2012

om gennemførelsesbestemmelser til visse bestemmelser i Rådets forordning (EU) nr. 904/2010 om administrativt samarbejde og bekæmpelse af svig vedrørende merværdiafgift

(omarbejdning)

EUROPA–KOMMISSIONEN HAR —

under henvisning til traktaten om Den Europæiske Unions funktionsmåde,

under henvisning til Rådets forordning (EU) nr. 904/2010 af 7. oktober 2010 om administrativt samarbejde og bekæmpelse af svig vedrørende merværdiafgift (1), særlig artikel 14, 32, 48, 49 og artikel 51, stk. 1, og

ud fra følgende betragtninger:

Med henblik på at forbedre og supplere instrumenterne til bekæmpelse af svig er Rådets forordning (EF) nr. 1798/2003 af 7. oktober 2003 om administrativt samarbejde vedrørende merværdiafgift og ophævelse af forordning (EØF) nr. 218/92 (2) blevet omarbejdet og ophævet ved forordning (EU) nr. 904/2010. Bestemmelserne i forordning (EU) nr. 904/2010 bør afspejles i gennemførelsesretsakterne til forordning (EU) nr. 904/2010.

Kommissionens forordning (EF) nr. 1925/2004 af 29. oktober 2004 om gennemførelsesbestemmelser til visse bestemmelser i Rådets forordning (EF) nr. 1798/2003 om administrativt samarbejde vedrørende merværdiafgift (3) er blevet ændret væsentligt. Da der vil skulle foretages yderligere ændringer efter vedtagelsen af forordning (EU) nr. 904/2010 og for at have et fælles regelsæt for udveksling af oplysninger til rådighed bør den af hensyn til overskueligheden omarbejdes sammen med Kommissionens forordning (EF) nr. 1174/2009 af 30. november 2009 om gennemførelsesbestemmelser til artikel 34a og 37 i Rådets forordning (EF) nr. 1798/2003 for så vidt angår tilbagebetaling af merværdiafgift i henhold til Rådets direktiv 2008/9/EF (4) .

For at lette udveksling af oplysninger mellem medlemsstaterne er det nødvendigt at fastsætte nøjagtigt, hvilke kategorier af oplysninger der skal udveksles uden forudgående anmodning, hvor hyppigt og hvordan udvekslingen i praksis skal foregå. I det omfang, medlemsstaterne har til hensigt at afstå fra en sådan udveksling, bør de meddele Kommissionen dette i henhold til artikel 14, stk. 1, i forordning (EU) nr. 904/2010.

Der bør fastsættes praktiske ordninger for tilrådighedsstillelse af oplysninger om gældende faktureringsregler og momssatser i forbindelse med særordninger for ikke-etablerede afgiftspligtige personer og de supplerende elektronisk kodede oplysninger som omhandlet i artikel 9, stk. 2, i Rådets direktiv 2008/9/EF af 12. februar 2008 om detaljerede regler for tilbagebetaling af moms i henhold til direktiv 2006/112/EF til afgiftspligtige personer, der ikke er etableret i tilbagebetalingsmedlemsstaten, men i en anden medlemsstat (5) .

For at sikre, at medlemsstaterne er i stand til effektivt at gøre brug af mulighederne for at kræve de oplysninger, der er omfattet af visse bestemmelser i direktiv 2008/9/EF, er det nødvendigt at specificere de relevante harmoniserede koder, der skal anvendes ved udveksling af relevante oplysninger, herunder hvorledes udvekslingen skal finde sted i henhold til forordning (EU) nr. 904/2010.

I artikel 9, stk. 2, i direktiv 2008/9/EF er det fastsat, at tilbagebetalingsmedlemsstaten kan kræve, at ansøgeren giver supplerende elektronisk kodede oplysninger til supplering af de koder, der er anført i artikel 9, stk. 1, i direktiv 2008/9/EF, i det omfang sådanne oplysninger er nødvendige på grund af begrænsninger af fradragsretten i henhold til Rådets direktiv 2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles merværdiafgiftssystem (6) eller med henblik på gennemførelsen af en fravigelse tilladt af tilbagebetalingsmedlemsstaten i henhold til artikel 395 eller 396 i nævnte direktiv.

Med henblik herpå bør de tekniske regler for fremsendelse af de supplerende oplysninger, som medlemsstaterne skal meddele i henhold til artikel 9, stk. 2, i direktiv 2008/9/EF, fastlægges nærmere. Navnlig bør de koder, der skal anvendes ved fremsendelsen af oplysningerne, fastlægges nærmere. De koder, der er anført i bilag III til denne forordning, er udarbejdet af Det Stående Udvalg for Administrativt Samarbejde (SCAC) på grundlag af de oplysninger, som medlemsstaterne skal meddele med henblik på anvendelsen af artikel 9, stk. 2, i direktiv 2008/9/EF.

I henhold til artikel 11 i direktiv 2008/9/EF kan det kræves, at ansøgerne meddeler en beskrivelse af deres erhvervsaktiviteter, idet de benytter harmoniserede koder. Med henblik herpå bør de almindeligt brugte koder, der er fastsat i artikel 2, stk. 1, litra d), i Europa-Parlamentets og Rådets forordning (EF) nr. 1893/2006 af 20. december 2006 om oprettelse af den statistiske nomenklatur for økonomiske aktiviteter NACE rev. 2 og om ændring af Rådets forordning (EØF) nr. 3037/90 og visse EF-forordninger om bestemte statistiske områder (7) anvendes.

I artikel 25 i forordning (EU) nr. 904/2010 er det fastsat, at den bistandssøgte myndighed på anmodning af den bistandssøgende myndighed meddeler modtageren alle akter og afgørelser fra de administrative myndigheder vedrørende anvendelsen af momslovgivningen i den medlemsstat, hvor den bistandssøgende myndighed er etableret.

Hvis en tilbagebetalingsmedlemsstat anmoder etableringsmedlemsstaten om at underrette ansøgeren om dens afgørelser og akter med henblik på anvendelsen af direktiv 2008/9/EF, bør det af hensyn til databeskyttelsen være muligt, at meddelelsen foregår gennem det fælles kommunikationsnetværk/den fælles systemgrænseflade (CCN/CSI), der er fastsat i artikel 2, stk. 1, litra q), i forordning (EU) nr. 904/2010.

Der bør fastsættes gennemførelsesbestemmelser til bl.a. artikel 48 i forordning (EU) nr. 904/2010 med hensyn til indførelse af foranstaltninger til administrativt samarbejde og udveksling af oplysninger i forbindelse med reglerne om leveringsstedet for tjenesteydelser, særordningerne og tilbagebetalingsproceduren for moms.

Endelig er det nødvendigt at opstille en liste over de statistiske oplysninger, der er nødvendige for evaluering af forordning (EU) nr. 904/2010.

Foranstaltningerne i denne forordning er i overensstemmelse med udtalelse fra Det Stående Udvalg for Administrativt Samarbejde —

VEDTAGET DENNE FORORDNING:

Artikel 1

Genstand

Ved denne forordning fastsættes gennemførelsesbestemmelser til artikel 14, 32 48, 49 og artikel 51, stk. 1, i forordning (EU) nr. 904/2010.

Artikel 2

Kategorier af oplysninger, der udveksles uden forudgående anmodning

Følgende kategorier af oplysninger udveksles automatisk, jf. artikel 13 i forordning (EU) nr. 904/2010:

Artikel 3

Underkategorier af oplysninger, der udveksles uden forudgående anmodning

1. Hvad angår afgiftspligtige personer, der ikke er etableret, udveksles følgende oplysninger automatisk:

2. Hvad angår nye transportmidler, udveksles følgende oplysninger automatisk:

oplysninger om leveringer, der er fritaget for afgift i henhold til artikel 138, stk. 2, litra a), i direktiv 2006/112/EF, af nye transportmidler, som defineret i dette direktivs artikel 2, stk. 2, litra a) og b), der foretages af personer, der betragtes som afgiftspligtige personer i henhold til dette direktivs artikel 9 stk. 2, og som er momsregistreret

oplysninger om leveringer, der er fritaget for afgift i henhold til artikel 138, stk. 2, litra a), i direktiv 2006/112/EF, af nye både og luftfartøjer, som defineret i dette direktivs artikel 2, stk. 2, litra a) og b), der foretages af andre afgiftspligtige momsregistrerede personer end omhandlet i litra a), til personer, der ikke er momsregistreret

oplysninger om leveringer, der er fritaget for afgift i henhold til artikel 138, stk. 2, litra a), i direktiv 2006/112/EF, af nye motordrevne landkøretøjer, som defineret i dette direktivs artikel 2, stk. 2, litra a) og b), der foretages af andre afgiftspligtige momsregistrerede personer end omhandlet i litra a), til personer, der ikke er momsregistreret.

c)

Artikel 4

Meddelelse om, at medlemsstaten afstår fra deltagelse i udveksling af oplysninger uden forudgående anmodning

Senest den 20. maj 2012 meddeler hver medlemsstat i overensstemmelse med artikel 14, stk. 1, andet afsnit, i forordning (EU) nr. 904/2010 skriftligt Kommissionen sin beslutning om, hvorvidt den vil afstår fra at deltage i den automatiske udveksling af en eller flere kategorier eller underkategorier af oplysninger, jf. denne forordnings artikel 2 og 3. Kommissionen underretter de andre medlemsstater om kategorier, for hvilke en medlemsstat undlader at deltage.

Artikel 5

Udvekslingens hyppighed

Ved automatisk udveksling skal oplysninger, der vedrører de kategorier og underkategorier, der er beskrevet i artikel 2 og 3, fremsendes, så snart de bliver tilgængelige og i alle tilfælde inden for tre måneder efter udløbet af det kvartal, hvori den pågældende oplysning er blevet tilgængelig.

Artikel 6

Transmission af meddelelser

1. Oplysninger, der meddeles i overensstemmelse med forordning (EU) nr. 904/2010, sendes så vidt muligt kun elektronisk via CCN/CSI-netværket, med undtagelse af:

2. De kompetente myndigheder i medlemsstaterne kan aftale at meddele de under stk. 1, litra a) og b), omhandlede oplysninger elektronisk.

Artikel 7

Oplysninger til afgiftspligtige personer

1. Medlemsstaterne forelægger nærmere oplysninger om fakturering, der er anført i bilag I til nærværende forordning, i overensstemmelse med artikel 32 i forordning (EU) nr. 904/2010 via den internetportal, som Kommissionen har oprettet.

2. Kommissionen stiller internetportalen, der er omhandlet i stk. 1, til rådighed for de medlemsstater, der vælger at offentliggøre følgende supplerende oplysninger:

c)

fra den 1. januar 2015 den afgiftssats, der gælder for levering af teleydelser, radio- og tv-spredningstjenester og elektronisk leverede tjenesteydelser, der er omhandlet i artikel 47, stk. 2, i forordning (EU) nr. 904/2010.

Artikel 8

Oplysninger, der udveksles i forbindelse med refusion af moms

Hvis en tilbagebetalingsmedlemsstat anmoder andre medlemsstater om at fremsende supplerende elektronisk kodede oplysninger i henhold til artikel 9, stk. 2, i direktiv 2008/9/EF, anvendes de i bilag III til denne forordning anførte koder til at fremsende sådanne oplysninger.

Artikel 9

Beskrivelse af erhvervsaktiviteten, der udveksles i forbindelse med refusion af moms

Hvis en tilbagebetalingsmedlemsstat anmoder om en beskrivelse af ansøgerens erhvervsaktivitet i henhold til artikel 11 i direktiv 2008/9/EF, meddeles sådanne oplysninger på det fjerde niveau af NACE Rev. 2 koderne, som er fastsat i artikel 2, stk. 1, litra d), i forordning (EF) nr. 1893/2006.

Artikel 10

Meddelelse af akter og afgørelser vedrørende refusion af moms

Hvis en tilbagebetalingsmedlemsstat anmoder den medlemsstat, hvor modtageren er etableret, om, at akter og afgørelser vedrørende tilbagebetaling i henhold til direktiv 2008/9/EF meddeles modtageren, kan anmodningen om meddelelse fremsendes gennem det CCN/CSI-netværk, der er fastlagt i artikel 2, stk. 1, litra q), i forordning (EU) nr. 904/2010.

Artikel 11

Statistiske oplysninger

Listen over de statistiske oplysninger, der er omhandlet i artikel 49, stk. 3, i forordning (EU) nr. 904/2010, findes i bilag IV til nærværende forordning.

Hver medlemsstat sender inden den 30. april hvert år elektronisk de i stk. 1 nævnte statistiske oplysninger til Kommissionen ved anvendelse af modellen i bilag IV.

Artikel 12

Meddelelse af nationale retsforskrifter

Medlemsstaterne tilsender Kommissionen teksten til alle nationale retsforskrifter, som de udsteder på det område, der er omfattet af denne forordning.

Kommissionen meddeler de øvrige medlemsstater disse foranstaltninger.

Artikel 13

Ophævede retsakter

Forordning (EF) nr. 1925/2004 og (EF) nr. 1174/2009 ophæves.

Henvisninger til de ophævede forordninger gælder som henvisninger til nærværende forordning og læses efter sammenligningstabellen i bilag VI.

Artikel 14

Ikrafttræden

Denne forordning træder i kraft på tyvendedagen efter offentliggørelsen i Den Europæiske Unions Tidende.

(1) EUT L 268 af 12.10.2010, s. 1.

(2) EUT L 264 af 15.10.2003, s. 1.

(3) EUT L 331 af 5.11.2004, s. 13.

(4) EUT L 314 af 1.12.2009, s. 50.

(5) EUT L 44 af 20.2.2008, s. 23.

(6) EUT L 347 af 11.12.2006, s. 1.

(7) EUT L 393 af 30.12.2006, s. 1.

BILAG I

Oplysninger om fakturering i overensstemmelse med artikel 32 i forordning (EU) nr. 904/2010

1. Udstedelse af fakturaer

Artikel 221, stk. 1, i direktiv 2006/112/EF — mulighed for at stille krav om, at der udstedes fakturaer

Spm. 1. I hvilke andre tilfælde stilles der krav om fakturaer?

Spm. 2. Hvis der stilles krav om fakturaer, drejer det sig så om forenklede fakturaer eller almindelige fakturaer?

Artikel 221, stk. 2, i direktiv 2006/112/EF — mulighed for at stille krav om, at fritagne finansielle tjenester og forsikringstjenester udsteder fakturaer

Spm. 3. Stilles der krav om, at fritagne finansielle tjenester og forsikringstjenester udsteder fakturaer?

Spm. 4. Hvis ja, stilles der krav om en forenklet eller en almindelig faktura?

Artikel 221, stk. 3, i direktiv 2006/112/EF — mulighed for at fravige krav om, at der udstedes fakturaer for fritagne leverancer

Spm. 5. For hvilke fritagne leverancer i givet fald stilles der ikke krav om en faktura?

2. Tidspunktet for udstedelse af en faktura

Artikel 222 i direktiv 2006/112/EF — mulighed for at pålægge tidsfrister for udstedelse af fakturaer.

Spm. 6. Er der pålagt en frist for udstedelse af fakturaer, bortset fra leveringer inden for Fællesskabet eller for leveringer af ydelser på tværs af landegrænser, som er omfattet af omvendt betalingspligt?

Spm. 7. Inden for hvilken frist skal fakturaen i bekræftende fald udstedes?

3. Samlefakturaer

Artikel 223 i direktiv 2006/112/EF — periode, i hvilken der må udstedes samlefakturaer

Spm. 8. Må der udstedes samlefakturaer for leveringer, hvor momsen forfalder inden for en periode, der er længere end en kalendermåned? Dette udelukker leveringer inden for Fællesskabet og leveringer af ydelser på tværs af landegrænser, som er omfattet af omvendt betalingspligt.

Spm. 9. Hvor lang en periode drejer det sig i bekræftende fald om?

4. Fakturaer, der udstedes af kunden

Artikel 224 i direktiv 2006/112/EF — mulighed for at kunden kan udstede fakturaer i den afgiftspligtige persons navn og for hans regning

Spm. 10. Stilles der krav om, at fakturaerne udstedes i den afgiftspligtige persons navn og for hans regning?

5. Udlicitering af fakturering til tredjeparter uden for EU

Artikel 225 i direktiv 2006/112/EF — mulighed for at stille krav til tredjeparter uden for EU, der udsteder fakturaer på vegne af leverandører i EU

Spm. 11. Stilles der krav vedrørende udlicitering af fakturering til tredjeparter, som er etableret uden for EU?

Spm. 12. I bekræftende fald angives de stillede krav?

6. Oplysninger på fakturaer

Artikel 227 i direktiv 2006/112/EF — krav om at oplyse kundens momsregistreringsnummer

Spm. 13. Kræves kundens momsregistreringsnummer oplyst på fakturaen i andre tilfælde end for leveringer inden for Fællesskabet eller leveringer, som er omfattet af omvendt betalingspligt?

Spm. 14. I hvilke andre tilfælde kræves kundens momsregistreringsnummer oplyst på fakturaen i bekræftende fald?

Artikel 230 i direktiv 2006/112/EF — valutaangivelse på fakturaen med hensyn til moms

Spm. 15. Er indberetning nødvendig, når momsbeløb omregnes til den nationale valuta ved anvendelse af vekselkursen fra Den Europæiske Centralbank?

Artikel 239 i direktiv 2006/112/EF — anvendelse af et skatteregistreringsnummer

Spm. 16. Udstedes et momsregistreringsnummer, hvis leverandøren eller kunden ikke foretager erhvervelser inden for Fællesskabet, fjernsalg eller leverancer inden for Fællesskabet?

Artikel 240 i direktiv 2006/112/EF — anvendelse af et momsregistreringsnummer og et skatteregistreringsnummer

Spm. 17. Hvis både et momsregistreringsnummer og skatteregistreringsnummer udstedes, i hvilke tilfælde kræves et af disse eller begge anført på fakturaen?

7. Fakturaer i papirformat og i elektronisk format

Artikel 235 i direktiv 2006/112/EF — fakturaer i elektronisk format, der udstedes uden for EU

Spm. 18. Stilles der betingelser til elektroniske fakturaer, som er udstedt fra et tredjeland?

Spm. 19. I bekræftende fald hvilke betingelser?

8. Forenklede fakturaer

Artikel 238 i direktiv 2006/112/EF — anvendelse af forenklede fakturaer

Spm. 20. I hvilke tilfælde tillades forenklede fakturaer?

Artikel 226b i direktiv 2006/112/EF — krævede oplysninger på den forenklede faktura