02015R2378 — DA — 01.07.2020 — 004.001

Denne tekst tjener udelukkende som dokumentationsværktøj og har ingen retsvirkning. EU's institutioner påtager sig intet ansvar for dens indhold. De autentiske udgaver af de relevante retsakter, inklusive deres betragtninger, er offentliggjort i den Europæiske Unions Tidende og kan findes i EUR-Lex. Disse officielle tekster er tilgængelige direkte via linkene i dette dokument

Ændret ved:





Berigtiget ved:









▼B

KOMMISSIONENS GENNEMFØRELSESFORORDNING (EU) 2015/2378

af 15. december 2015

om gennemførelsesbestemmelser til visse bestemmelser i Rådets direktiv 2011/16/EU om administrativt samarbejde på beskatningsområdet og om ophævelse af gennemførelsesforordning (EU) nr. 1156/2012







Artikel 1

Standardformularer til udveksling efter anmodning, spontan udveksling, meddelelser og feedback

1. I forbindelse med de standardformularer, der skal anvendes, forstås der ved »felt« et afsnit i en formular, hvor den oplysning, der skal udveksles i henhold til direktiv 2011/16/EU, kan noteres.

2. Den standardformular, der anvendes i forbindelse med anmodninger om oplysninger og administrative undersøgelser i henhold til artikel 5 i direktiv 2011/16/EU og de relevante svar, bekræftelser, anmodninger om supplerende baggrundsmateriale, afvisninger og afslag i henhold til artikel 7 i samme direktiv, skal indeholde de felter, der er omhandlet i bilag I til denne forordning.

3. Den standardformular, der anvendes i forbindelse med spontane oplysninger og bekræftelse heraf i henhold til artikel 9 og 10 i direktiv 2011/16/EU, skal indeholde de felter, der er omhandlet i bilag II til denne forordning.

4. Den standardformular, der anvendes i forbindelse med anmodninger om administrative meddelelser i henhold til artikel 13, stk. 1 og 2, i direktiv 2011/16/EU, og besvarelsen heraf i henhold til artikel 13, stk. 3, i det nævnte direktiv, skal indeholde de felter, der er omhandlet i bilag III til denne forordning.

5. Den standardformular, der anvendes i forbindelse med feedbackoplysninger i henhold til artikel 14, stk. 1, i direktiv 2011/16/EU, skal indeholde de felter, der er omhandlet i bilag IV til denne forordning.

Artikel 2

Elektroniske formater til obligatorisk automatisk udveksling af oplysninger

1. Det elektroniske format, der anvendes i forbindelse med den obligatoriske automatiske udveksling af oplysninger i henhold til artikel 8, stk. 1, i direktiv 2011/16/EU, skal indeholde de felter, der er omhandlet i bilag V til denne forordning.

2. Det elektroniske format, der anvendes i forbindelse med den obligatoriske automatiske udveksling af oplysninger i henhold til artikel 8, stk. 3a, i direktiv 2011/16/EU, skal indeholde de felter, der er omhandlet i bilag VI til denne forordning.

▼M1

Artikel 2a

▼C1

Standardformularer, herunder sprogordninger, for den obligatoriske automatiske udveksling af oplysninger om grænseoverskridende forhåndstilsagn og forhåndsgodkendte prisfastsættelsesordninger

1. I forbindelse med de standardformularer, der skal anvendes, forstås der ved »element« og »felt« et afsnit i en formular, hvor den oplysning, der skal udveksles i henhold til direktiv 2011/16/EU, kan noteres.

2. Den standardformular, der anvendes til den obligatoriske automatiske udveksling af oplysninger om grænseoverskridende forhåndstilsagn og forhåndsgodkendte prisfastsættelsesordninger i henhold til artikel 8a i direktiv 2011/16/EU, skal være i overensstemmelse med bilag VII til nærværende forordning.

3. De centrale elementer, der er omhandlet i artikel 20, stk. 5, i direktiv 2011/16/EU, er de elementer, der er omhandlet i litra b), h) og i) i direktivets artikel 8a, stk. 6, og disse centrale elementer skal også fremsendes på engelsk.

▼M1

Artikel 2b

Sprogordninger for den obligatoriske automatiske udveksling af oplysninger vedrørende land for land-rapporter

De centrale elementer, der er omhandlet i artikel 20, stk. 6, i direktiv 2011/16/EU, er de oplysninger eller forklaringer, som er medtaget i tabel 3 i afsnit III i bilag III til dette direktiv, og disse centrale elementer skal også fremsendes på engelsk, medmindre det er blevet aftalt at anvende et andet officielt EU-sprog mellem den ►C1 afsendende medlemsstat ◄ og alle de øvrige medlemsstater, som oplysningerne er sendt til, i henhold til artikel 8aa, stk. 2, i direktiv 2011/16/EU.

▼M2

Artikel 2c

Format og betingelser for meddelelsen af den årlige vurdering

1. Formatet for den meddelelse af den årlige vurdering af effektiviteten af den automatiske udveksling af oplysninger og af de opnåede konkrete resultater, der skal sendes i henhold til artikel 23, stk. 3, i direktiv 2011/16/EU, er fastsat i bilag VIII til denne forordning.

2. Inden den 1. april hvert år sender medlemsstaterne elektronisk Kommissionen den årlige vurdering i det format, der er omhandlet i stk. 1. Vurderingen skal dække den periode, der svarer til det foregående kalenderår.

Artikel 2d

Liste over statistiske oplysninger

1. Listen over de statistiske oplysninger, der kræves i forbindelse med alle andre former for administrativt samarbejde end obligatorisk automatisk udveksling af oplysninger, jf. artikel 23, stk. 4, i direktiv 2011/16/EU, er fastsat i denne forordnings bilag IX.

Listen over de statistiske oplysninger, der kræves i forbindelse med obligatorisk automatisk udveksling af oplysninger i henhold til artikel 8, stk. 1, i direktiv 2011/16/EU, er fastsat i denne forordnings bilag X.

Listen over de statistiske oplysninger, der kræves i forbindelse med obligatorisk automatisk udveksling af oplysninger i henhold til artikel 8, stk. 3a, i direktiv 2011/16/EU, er fastsat i denne forordnings bilag XI.

Listen over de statistiske oplysninger, der kræves i forbindelse med obligatorisk automatisk udveksling af oplysninger i henhold til artikel 8aa i direktiv 2011/16/EU, er fastsat i denne forordnings bilag XII.

2. Inden den 1. april hvert år sender medlemsstaterne elektronisk Kommissionen de statistiske oplysninger for det foregående kalenderår vedrørende alle andre former for administrativt samarbejde end obligatorisk automatisk udveksling af oplysninger, jf. listen i bilag IX.

3. Inden den 1. november hvert år sender medlemsstaterne elektronisk Kommissionen de statistiske oplysninger vedrørende obligatorisk automatisk udveksling af oplysninger, jf. listen i bilag X, XI og XII.

▼M3

Artikel 2e

Standardformularer, herunder sprogordninger, til den obligatoriske automatiske udveksling af oplysninger om indberetningspligtige grænseoverskridende ordninger

1. I forbindelse med de standardformularer, der skal anvendes, forstås der ved »element« og »felt« et afsnit i en formular, hvori den oplysning, der skal udveksles i henhold til direktiv 2011/16/EU, kan noteres.

2. Den formular, der anvendes til den obligatoriske automatiske udveksling af oplysninger om grænseoverskridende ordninger i henhold til artikel 8ab i direktiv 2011/16/EU, skal være i overensstemmelse med bilag XIII til nærværende forordning.

3. De centrale elementer, der er anført i artikel 20, stk. 5, tredje punktum, i direktiv 2011/16/EU, skal være de elementer, der er anført i artikel 8ab, stk. 14, litra b), c), og e), i nævnte direktiv, og sprogordningerne skal være de samme som dem, der er fastsat i artikel 2a, stk. 3, i nærværende forordning.

▼B

Artikel 3

Praktiske foranstaltninger vedrørende anvendelsen af CCN-netværket

1. De rapporter, attester og andre dokumenter, der henvises til i de oplysninger, der meddeles i henhold til direktiv 2011/16/EU, kan leveres ved hjælp af andre kommunikationsmidler end CCN-netværket.

2. Hvor de oplysninger, der er omhandlet i direktiv 2011/16/EU, ikke udveksles ved hjælp af CCN-netværket, skal oplysningerne, medmindre andet er aftalt bilateralt, leveres med et følgebrev, der beskriver de leverede oplysninger, og som er behørigt underskrevet af den kompetente myndighed, der leverer oplysningerne.

Artikel 4

Ophævelse

Gennemførelsesforordning (EU) nr. 1156/2012 ophæves med virkning fra den 1. januar 2016.

Henvisninger til den ophævede gennemførelsesforordning betragtes som henvisninger til nærværende forordning.

Artikel 5

Ikrafttræden og anvendelse

Denne forordning træder i kraft på tredjedagen efter offentliggørelsen i Den Europæiske Unions Tidende.

Den anvendes fra den 1. januar 2016.

Denne forordning er bindende i alle enkeltheder og gælder umiddelbart i hver medlemsstat.









BILAG I

Formular, der er omhandlet i artikel 1, stk. 2

Den standardformular, der anvendes i forbindelse med anmodninger om oplysninger og administrative undersøgelser i henhold til artikel 5 i direktiv 2011/16/EU og de relevante svar, bekræftelser, anmodninger om supplerende baggrundsmateriale, afvisninger og afslag i henhold til artikel 7 i direktiv 2011/16/EU, skal indeholde følgende felter ( 1 ):

— Retsgrundlag

— Referencenummer

— Dato

— Identiteten på den bistandssøgende og den bistandssøgte myndighed

— Identiteten på den person, hvis forhold undersøges eller efterforskes

— Generel beskrivelse af sagen og foreliggende specifikt baggrundsmateriale, der må formodes at gøre det muligt at vurdere, om de søgte oplysninger kan forudses at være relevante for administrationen og håndhævelsen af medlemsstaternes nationale love vedrørende de i artikel 2 i direktiv 2011/16/EU omhandlede skatter

— Det skattemæssige formål med at søge oplysningerne

— Den undersøgte periode

— Navn og adresse på enhver person, der menes at være i besiddelse af de søgte oplysninger

— Opfyldelse af de lovkrav, der er fastsat i artikel 16, stk. 1, i direktiv 2011/16/EU

— Opfyldelse af de lovkrav, der er fastsat i artikel 17, stk. 1, i direktiv 2011/16/EU

— Begrundet anmodning om en specifik administrativ undersøgelse og begrundelser for afslag om at indlede den anmodede administrative undersøgelse

— Bekræftelse på anmodningen om oplysninger

— Anmodninger om supplerende baggrundsmateriale

— Begrundelser for afvisninger og afslag på udlevering af oplysninger

— Begrundelser for manglende svar inden for den relevante tidsfrist og den dato, inden hvilken den bistandssøgte myndighed forventer at ville kunne svare.









BILAG II

Formular, der er omhandlet i artikel 1, stk. 3

Den standardformular, der anvendes i forbindelse med spontane oplysninger og bekræftelse heraf i henhold til henholdsvis artikel 9 og 10 i direktiv 2011/16/EU, skal indeholde følgende felter ( 2 ):

— Retsgrundlag

— Referencenummer

— Dato

— Identiteten på den afsendende og den modtagende myndighed

— Identiteten på den person, der er genstand for den spontane udveksling af oplysninger

— Periode, som den spontane udveksling af oplysninger omfatter

— Opfyldelse af de lovkrav, der er fastsat i artikel 16, stk. 1, i direktiv 2011/16/EU

— Bekræftelse af de spontane oplysninger.









BILAG III

Formular, der er omhandlet i artikel 1, stk. 4

Den standardformular, der anvendes i forbindelse med anmodninger om meddelelser i henhold til artikel 13, stk. 1 og 2, i direktiv 2011/16/EU, og besvarelsen heraf i henhold til artikel 13, stk. 3, i det nævnte direktiv, skal indeholde følgende felter ( 3 ):

— Retsgrundlag

— Referencenummer

— Dato

— Identiteten på den bistandssøgende og den bistandssøgte myndighed

— Navn og adresse på adressaten for akten eller afgørelsen

— Andre oplysninger, der måtte lette identifikationen af adressaten

— Genstanden for akten eller afgørelsen

— Den bistandssøgte myndigheds besvarelse i henhold til artikel 13, stk. 3, i direktiv 2011/16/EU, herunder dato for meddelelse af akten eller afgørelsen til adressaten.









BILAG IV

Formular, der er omhandlet i artikel 1, stk. 5

Den standardformular, der anvendes i forbindelse med feedbackoplysninger i henhold til artikel 14, stk. 1, i direktiv 2011/16/EU, skal indeholde følgende felter ( 4 ):

— Referencenummer

— Dato

— Identiteten på den kompetente myndighed, der giver feedbacken

— General feedback om de oplysninger, der er leveret

— Direkte resultater af de leverede oplysninger.









BILAG V

Elektronisk format, jf. artikel 2, stk. 1

Det elektroniske format, der anvendes i forbindelse med obligatorisk automatisk udveksling af information i henhold til artikel 8, stk. 1, i direktiv 2011/16/EU, skal overholde følgende træstruktur og indeholde følgende klasser af elementer ( 5 ):

(a) Hvad angår den overordnede meddelelse:

(b) Hvad angår teksten til meddelelse af oplysninger om lønindkomst eller bestyrelseshonorarer:

(c) Hvad angår teksten til meddelelse af oplysninger om pensioner:

(d) Hvad angår teksten til meddelelse af oplysninger om livsforsikringsprodukter:

(e) Hvad angår teksten til meddelelse af oplysninger om ejendomsret til eller indtægt fra fast ejendom:

(f) Hvad angår teksten i de tilfælde, hvor der ikke skal meddeles nogen oplysninger i forbindelse med en specifik kategori:

(g) Hvad angår teksten til en kvittering for modtagelsen af oplysningerne i en specifik kategori:









BILAG VI

Elektronisk format, jf. artikel 2, stk. 2

De elektroniske formater, der anvendes i forbindelse med obligatorisk automatisk udveksling af information i henhold til artikel 8, stk. 3a, i direktiv 2011/16/EU, skal overholde følgende træstruktur og indeholde følgende elementer og attributter ( 6 ):

(a) Hvad angår den overordnede meddelelse:

(b) Hvad angår typer, der er fælles for FATCA og CRS, anvendt i meddelelsen i punkt a) ovenfor:

(c) Hvad angår fælles OECD-typer, der er anvendt i meddelelsen i punkt a) ovenfor:

▼M1









BILAG VII

Formular, der er omhandlet i artikel 2a

▼C1

Formularen til den obligatoriske automatiske udveksling af oplysninger om grænseoverskridende forhåndstilsagn og forhåndsgodkendte prisfastsættelsesordninger i henhold til artikel 8a i direktiv 2011/16/EU indeholder foruden de elementer, der er opregnet i samme direktivs artikel 8a, stk. 6, følgende:

a) Afgørelsesreference.

▼M2









BILAG VIII

Det i artikel 2c omhandlede format

Meddelelsen i henhold til artikel 23, stk. 3, i direktiv 2011/16/EU skal omfatte følgende oplysninger:

— identifikation af den medlemsstat, som svarer på spørgeskemaet

— tilgængelighed af oplysninger i medlemsstaten

— overvågning af, om der blev sendt bilateral årlig feedback, jf. artikel 14, stk. 2

— effektiviteten af den automatiske udveksling af oplysninger: — behandling af modtagne oplysninger og væsentligste generelle tekniske (IT) problemer — kvaliteten af modtagne oplysninger, herunder identifikation af modtagere/parter; problemer med indholdet af modtagne oplysninger og hermed forbundne forslag — oplysningers anvendelse i efterlevelsesøjemed samt disses effektivitet, herunder principiel anvendelighed af oplysninger; aktuel og fremtidig anvendelse af oplysninger; anvendelse af oplysninger efter skatteområde; tilskyndelse til administrativt samarbejde gennem anvendelse af de modtagne oplysninger — opnåede konkrete resultater, herunder samlet resultat (inkl. særlige projekter); specifikke resultater vedrørende særlige projekter; administrative omkostninger og andre relevante omkostninger til udvikling og gennemførelse af automatisk udveksling af oplysninger; administrative omkostninger til tilbagevendende operationer vedrørende automatisk udveksling af oplysninger; andre relevante omkostninger til operationer vedrørende efterlevelse af skatteregler; positive og negative erfaringer; væsentligste årsager til retstvister og retssager — succesrate for så vidt angår forpligtelsen til at meddele land for land-rapporterne til de relevante medlemsstater (antal land for land-rapporter modtaget fra andre medlemsstaters skattemyndigheder/antal land for land-rapporter, der skal modtages fra andre medlemsstaters skattemyndigheder) — indberettende enheders efterlevelsesrate for så vidt angår forpligtelsen til at indgive land for land-rapporterne (antal modtagne land for land-rapporter/antal land for land-rapporter, der skal indgives) — liste over eventuelle jurisdiktioner, hvor EU-baserede indberettende enheders ultimative moderselskaber er hjemmehørende, men hvor der ikke er indgivet eller udvekslet fuldstændige land for land-rapporter.









BILAG IX

Den i artikel 2d omhandlede liste

De statistiske oplysninger, der kræves i forbindelse med andre former for administrativt samarbejde end obligatorisk automatisk udveksling af oplysninger, jf. artikel 23, stk. 4, i direktiv 2011/16/EU, skal omfatte følgende oplysninger:

— identifikation af medlemsstaten

— år

— del A: medlemsstatsopdelt statistik om udveksling af oplysninger: — om udveksling af oplysninger efter anmodning (artikel 5, 6 og 7 i direktiv 2011/16/EU) — antal sendte anmodninger — antal modtagne svar — antal fuldstændige svar modtaget inden for seks måneder — antal svar, hvor (en del af eller alle) oplysningerne blev modtaget inden for to måneder — antal modtagne anmodninger — antal sendte svar — antal afslag på grundlag af artikel 17 i direktiv 2011/16/EU — om spontan udveksling af oplysninger (artikel 9 og 10 i direktiv 2011/16/EU) — antal sendte spontane udvekslinger — antal modtagne spontane udvekslinger — antal sendte grænseoverskridende forhåndstilsagn — antal modtagne grænseoverskridende forhåndstilsagn — antal sendte ensidige forhåndsgodkendte prisfastsættelsesordninger — antal modtagne ensidige forhåndsgodkendte prisfastsættelsesordninger

— del B: statistik om andre former for administrativt samarbejde — om tilstedeværelse i administrative kontorer og deltagelse i administrative undersøgelser (artikel 11 i direktiv 2011/16/EU) — antal tilstedeværelser i administrative kontorer og deltagelser i administrative undersøgelser — om samtidig kontrol (artikel 12 i direktiv 2011/16/EU) — antal samtidige kontroller, som medlemsstaten har igangsat — antal samtidige kontroller, hvori medlemsstaten har deltaget — om anmodning om meddelelse (artikel 13 i direktiv 2011/16/EU) — antal sendte anmodninger om meddelelse — antal modtagne anmodninger om meddelelse — om feedback (artikel 14 i direktiv 2011/16/EU) — antal sendte anmodninger om feedback — antal modtagne feedback-meldinger — antal modtagne anmodninger om feedback — antal sendte feedback-meldinger

— del C: statistik om skønnet indkomststigning eller stigning i skatteansættelse som følge af administrativt samarbejde. Oplysningerne i denne del er valgfrie. — fra udveksling af oplysninger efter anmodning — fra spontan udveksling af oplysninger — som følge af samtidig kontrol — i alt og antal tilfælde.









BILAG X

Den i artikel 2d omhandlede liste

De statistiske oplysninger, der kræves i forbindelse med obligatorisk automatisk udveksling af oplysninger, jf. artikel 23, stk. 4, i direktiv 2011/16/EU, for så vidt angår de kategorier af indkomst og kapital, der er omhandlet i nævnte direktivs artikel 8, stk. 1, skal omfatte følgende oplysninger:

— for alle kategorier af indkomst og kapital, der er omhandlet i artikel 8, stk. 1, i direktiv 2011/16/EU: statistik om meddelelser og skattepligtige

— i tilfælde af arbejdsindtægt samt tantiemer og bestyrelseshonorarer: statistik om meddelelser og modtagere, meddelelser og betalere, modtagere og relation, betalere og relation, modtagere og indkomst

— i tilfælde af pensioner: statistik om meddelelser og modtagere, meddelelser og betalere, modtagere, betalere, ordninger, indkomst

— i tilfælde af livsforsikringsprodukter: statistik om meddelelser og policer, policer generelt, hændelser

— i tilfælde af ejendomsret til og indtægt fra fast ejendom: statistik om meddelelser og parter, parter generelt, ejendom — antal og værdi, transaktion — antal og værdi, lån — antal og værdi, indtægter fra rettigheder — antal og værdi

— i tilfælde af statusmeddelelser: statistik om statusmeddelelser, fejl i statusmeddelelser

— i tilfælde af nuldatameddelelser: statistik om nuldatameddelelser.









BILAG XI

Den i artikel 2d omhandlede liste

De statistiske oplysninger, der, jf. artikel 23, stk. 4, i direktiv 2011/16/EU, kræves i forbindelse med obligatorisk automatisk udveksling af oplysninger i overensstemmelse med nævnte direktivs artikel 8, stk. 3a, skal omfatte følgende oplysninger:

— pr. meddelelse, statistik om oprindelses- og bestemmelsesland, samlet antal registreringer, samlet beløb for betalinger

— pr. oprindelsesland, statistik om samlet antal indberettende finansielle institutter, samlet beløb for betalinger

— pr. enkelt konto, statistik om antal kontohavere, betalingskategori, beløb pr. betalingskategori

— pr. konto, statistik om kontohavertype, kontohavers skatteidentifikationsnummer eller tilsvarende, kontohavers hjemland, fysisk person som kontohaver, lukket konto, hvilende konto

— pr. kontohaver, statistik om kontrollerende persontype, kontrollerende persons skatteidentifikationsnummer eller tilsvarende, kontrollerende persons hjemland, fysisk person som kontrollerende person.









BILAG XII

Den i artikel 2d omhandlede liste

De statistiske oplysninger, der, jf. artikel 23, stk. 4, i direktiv 2011/16/EU, kræves i forbindelse med obligatorisk automatisk udveksling af oplysninger i overensstemmelse med nævnte direktivs artikel 8aa, skal omfatte følgende oplysninger:

— antal land for land-rapporter modtaget fra indberettende enheder

— antal land for land-rapporter, som indberettende enheder skal indgive, men som ikke er modtaget, eller hvor kun en delvis rapport er indgivet, opdelt efter det ultimative moderselskabs jurisdiktion

— antal land for land-rapporter modtaget fra hver af de øvrige medlemsstater

— antal land for land-rapporter, der skal modtages, men ikke er modtaget, fra hver af de øvrige medlemsstater

— antal land for land-rapporter sendt til hver af de øvrige medlemsstater.

▼M3









BILAG XIII

Den i artikel 2e omhandlede formular

Formularen til den obligatoriske automatiske udveksling af oplysninger om grænseoverskridende ordninger i henhold til artikel 8ab i direktiv 2011/16/EU indeholder foruden de elementer, der er anført i artikel 8ab, stk. 14, i nævnte direktiv, følgende felt:

a) Den eller de indberetningspligtige grænseoverskridende ordningers referencenummer.