77/388/EØF - - - I
1Dette dokument er et dokumentationsredskab, og institutionerne påtager sig intet ansvar herfor
RÅDETS SJETTE DIREKTIV
af 17. maj 1977
om harmonisering af medlemsstaternes lovgivning om omsætningsafgifter — Det fælles
merværdiafgiftssystem: ensartet beregningsgrundlag
(77/388/EØF)
(EFT nr. L 145 af 13. 6. 1977, s. 1)
Ændret ved:
Tidende
nr. side dato
Rådets ellevte direktiv af 26. marts 1980 (80/368/EØF) L 90 41 3. 4. 1980
Rådets tiende direktiv af 31. juli 1984 (84/386/EØF) L 208 58 3. 8. 1984Rådets attende direktiv af 18. juli 1989 (89/465/EØF) L 226 21 3. 8. 1989Rådets direktiv af 16. december 1991 (91/680/EØF) L 376 1 31. 12. 1991Rådets direktiv 92/77/EØF af 19. oktober 1992 L 316 1 31. 10. 1992Rådets direktiv 92/111/EØF af 14. december 1992 L 384 47 30. 12. 1992Rådets direktiv 94/4/EF af 14. februar 1994 L 60 14 3. 3. 1994Rådets direktiv 94/5/EF af 14. februar 1994 L 60 16 3. 3. 1994Rådets direktiv 94/76/EF af 22. december 1994 L 365 53 31. 12. 1994Rådets direktiv 95/7/EF af 10. april 1995 L 102 18 5. 5. 1995Rådets direktiv 96/42/EF af 25. juni 1996 L 170 34 9. 7. 1996Rådets direktiv 96/95/EF af 20. december 1996 L 338 89 28. 12. 1996
Ændret
ved:
A1 Tiltrædelsesakt for Grækenland L 291 95 19. 11. 1979
A2 Tiltrædelsesakt for Spanien og Portugal L 302 167 15. 11. 1985
Berigtiget ved:
C1 Berigtigelse, EFT nr. L 272 af 17. 9. 1992, s. 72 (91/680/EØF)
C2 Berigtigelse, EFT nr. L 197 af 6. 8. 1993, s. 57 (92/111/EØF)
77/388/EØF - - - I
IRÅDETS SJETTE DIREKTIV
af 17. maj 1977
om harmonisering af medlemsstaternes lovgivning om omsætningsafgifter — Det fælles
merværdiafgiftssystem: ensartet beregningsgrundlag
(77/388/EØF)
RÅDET FOR DE EUROPÆISKE FÆLLESSKABER HAR —
under henvisning til traktaten om oprettelse af Det euro-pæiske økonomiske Fællesskab, særlig artikel 99 og 100,
under henvisning til forslag fra Kommissionen,
under henvisning til udtalelse fra Europa-Parlamentet (
1),
under henvisning til udtalelse fra Det økonomiske og so-
ciale Udvalg (2), og
ud fra følgende betragtninger:
Samtlige medlemsstater har indført et merværdiafgiftssys-
tem i overensstemmelse med Rådets første og andet direk-
tiv af 11. april 1967 om harmonisering af medlemsstaterneslovgivning om omsætningsafgifter (
3);
i medfør af afgørelse af 21. april 1970 angående udskift-
ning af medlemsstaternes finansielle bidrag med Fællesska-
bernes egne indtægter (4) skal Fællesskabernes budget,
med forbehold af andre indtægter, finansieres fuldtud af
Fællesskabets egne indtægter; disse indtægter omfatter
blandt andet indtægter, som hidrører fra merværdiafgiften,
og som opnås ved anvendelse af en fælles sats på et bereg-
ningsgrundlag, der fastsættes på samme måde og efter fæl-
lesskabsregler;
den faktiske gennemførelse af den frie bevægelighed for
personer, goder, tjenesteydelser og kapital samt den øko-
nomiske sammenhæng i Fællesskabet bør fortsættes;
der bør tages hensyn til den målsætning, som går ud på
ophævelse af afgifter ved indførsel og afgiftsgodtgørelser
ved udførsel i samhandelen mellem medlemsstaterne, og
det bør sikres, at det fælles system for omsætningsafgifter
er neutralt med hensyn til godernes og tjenesteydelsernes
oprindelse, for at der med tiden kan skabes et fælles mar-
ked med en sund konkurrence og med typiske træk svaren-
de til dem, der karakteriserer et virkeligt hjemmemarked;
begrebet afgiftspligtig person skal præciseres, idet der, med
h e n b l i kp åa ts i k r e ,a ta f g i f t e nb l i v e rm e r en e u t r a l ,g i v e s
medlemsstaterne mulighed for heri at indbefatte visse lej-
lighedsvise transaktioner;
da begrebet afgiftspligtig transaktion har givet anledning til
vanskeligheder, navnlig med hensyn til transaktioner, der
sidestilles med afgiftspligtige transaktioner, har det vist sig
nødvendigt at præcisere disse begreber;
(1) EFT nr. C 40 af 8. 4. 1974, s. 25.
(2) EFT nr. C 139 af 12. 11. 1974, s. 15.
(3) EFT nr. 71 af 14. 4. 1967, s. 1301/67.
(4) EFT nr. L 94 af 28. 4. 1970, s. 19.
77/388/EØF - - - I
IIfastsættelsen af stedet for afgiftspligtige transaktioner har
medført kompetencekonflikter mellem medlemsstaterne,
navnlig med hensyn til levering af et gode med montering
og levering af tjenesteydelser; selv om stedet for levering
af en tjenesteydelse principielt bør fastsættes som det sted,
hvor den, der yder tjenesten, har etableret hjemstedet for
sin erhvervsmæssige virksomhed, bør dette sted dog fast-
sættes som aftagerens land, navnlig for visse tjenesteydel-
ser, der leveres mellem afgiftspligtige personer, hvis om-
kostninger indgår i godernes pris;
begreberne afgiftspligtens indtræden og afgiftens forfald
bør harmoniseres, for at iværksættelsen og de senere ænd-
ringer af fællesskabssatsen får virkning fra samme dato i
samtlige medlemsstater;
beskatningsgrundlaget bør harmoniseres, for at anvendel-
sen af fællesskabssatsen på afgiftspligtige transaktioner fø-
rer til sammenlignelige resultater i samtlige medlemsstater;
de satser, der skal anvendes af medlemsstaterne, bør åbne
mulighed for normalt fradrag af afgiften i tidligere omsæt-
ningsled;
der bør udarbejdes en fælles liste over fritagelser med hen-
blik på en sammenlignelig opkrævning af de egne indtæg-
ter i samtlige medlemsstater;
fradragsordningen bør harmoniseres i det omfang, den har
indvirkning på opkrævningens virkelige størrelse, og bereg-
ningen af pro rata-satsen for fradraget bør foretages på
ensartet måde i samtlige medlemsstater;
det bør nærmere angives, hvem der er betalingspligtige
personer, navnlig for så vidt angår visse tjenesteydelser,
hvor yderen er etableret i udlandet;
de betalingspligtige personers forpligtelser bør så vidt mu-
ligt harmoniseres for at sikre et minimum af garanti med
hensyn til ensartet opkrævning af afgiften i samtlige med-
lemsstater; de betalingspligtige personer bør især regel-
mæssigt angive det samlede beløb for deres transaktioner,
både i tidligere og senere led, når dette forekommer nød-
vendigt af hensyn til konstateringen af og kontrollen med
beregningsgrundlaget for de egne indtægter;
de forskellige eksisterende særordninger bør harmoniseres;
for så vidt angår mindre virksomheder bør der dog gives
medlemsstaterne mulighed for at opretholde deres særord-
ninger i overensstemmelse med fælles bestemmelser med
henblik på en bredere harmonisering; for så vidt angår
landbrugere bør der gives medlemsstaterne mulighed for at
anvende en særordning, der omfatter en standardgodtgø-
relse af merværdiafgiften i et tidligere led til landbrugere,som ikke omfattes af den almindelige ordning; hovedprin-
cipperne for en sådan ordning bør fastsættes, og der bør
vedtages en fælles metode for fastsættelse af disse landbru-
geres merværdi til brug ved opkrævningen af de egne ind-
tægter;
77/388/EØF - - - I
IIIder bør sikres en samordnet anvendelse af bestemmelserne
i dette direktiv, og med henblik herpå er det uomgængeligt
nødvendigt at vedtage en fællesskabsprocedure for samråd;
nedsættelse af et udvalg vedrørende merværdiafgift vil gø-
re det muligt at tilrettelægge et nært samarbejde mellem
medlemsstaterne og Kommissionen på dette område;
inden for visse grænser og på visse betingelser bør med-
lemsstaterne kunne indføre eller opretholde særlige foran-
staltninger, der fraviger dette direktiv, for at forenkle af-
giftens opkrævning eller undgå visse former for svig og
unddragelse;
det kan vise sig hensigtsmæssigt at tillade medlemsstaterne
at indgå aftaler, som kan indeholde fravigelser fra dette
direktiv, med tredjelande eller med internationale organer;
d e te ru o m g æ n g e l i g tn ø d v e n d i g ta tf a s t s æ t t ee no v e r g a n g -
speriode, der gør det muligt gradvist at tilpasse de nationa-
le lovgivninger på de pågældende områder —
UDSTEDT FØLGENDE DIREKTIV:
77/388/EØF - - - I
1AFSNIT I
INDLEDENDE BESTEMMELSER
Artikel 1
Medlemsstaterne tilpasser deres nugældende ordning for
merværdiafgift til bestemmelserne i de følgende artikler.
De vedtager de nødvendige administrativt og ved lov fast-
satte bestemmelser, for at deres således tilpassede ordning
kan træde i kraft snarest muligt og senest den 1. januar
1978.
AFSNIT II
ANVENDELSESOMRÅDE
Artikel 2
Merværdiafgift pålægges:
1. Levering af goder og tjenesteydelser, som mod veder-
lag foretages i indlandet af en afgiftspligtig person,
der optræder i denne egenskab.
2. Indførsel af goder.
AFSNIT Ill
TERRITORIAL AFGRÆNSNING
Artikel 3
1. I dette direktiv forstås ved
— »en medlemsstats område«: et lands indland som defi-
neret for hver enkelt medlemsstat i stk. 2 og 3
— »Fællesskabet« og »Fællesskabets område«: medlems-
staternes indland som defineret for hver enkelt med-
lemsstat i stk. 2 og 3
— »tredjelands område« og »tredjeland«: ethvert områ-
de, der ikke indgår i de områder, der i stk. 2 og 3 er
defineret som en medlemsstats indland.
2. Ved anvendelsen af dette direktiv forstås ved »ind-
land«: anvendelsesområdet for T raktaten om Oprettelse af
Det Europæiske Økonomiske Fællesskab, således som det-
te for hver medlemsstats vedkommende er fastlagt i artikel
227.
3. Følgende nationale områder omfattes ikke af udtryk-
ket indland:
— Forbundsrepublikken Tyskland:
øen Helgoland,
området Büsingen
— Kongeriget Spanien:
Ceuta,
Melilla77/388/EØF
91/680/EØF
77/388/EØF - - - I
2— Den Italienske Republik:
Livigno,
Campione d’Italia,
Luganosøens nationale farvand.
Følgende nationale områder omfattes heller ikke af udtryk-
ket indland:
— Kongeriget Spanien:
De Kanariske Øer
— Den Franske Republik:
De Oversøiske Departementer
— Den Hellenske Republik:
ΆγιοΌρος .
4. Uanset stk. 1 betragtes Fyrstendømmet Monaco og Is-
le of Man ved anvendelsen af dette direktiv ikke som tred-
jelandsområder under hensyntagen til de konventioner og
traktater, som de har indgået med henholdsvis Den Fran-
ske Republik og Det Forenede Kongerige Storbritannienog Nordirland.
Medlemsstaterne træffer de nødvendige foranstaltninger
for at sikre, at transaktioner, der foretages fra eller til:
— Fyrstendømmet Monaco, behandles som transaktioner,
der foretages fra eller til Den Franske Republik
— Isle of Man, behandles som transaktioner, der foreta-
ges fra eller til Det Forenede Kongerige Storbritan-
nien og Nordirland.
5. Finder Kommissionen, at bestemmelserne i stk. 3 og 4ikke længere er berettigede, navnlig i henseende til kon-
kurrenceneutralitet eller egne indtægter, forelægger den
Rådet egnede forslag.
AFSNIT IV
AFGIFTSPLIGTIGE PERSONER
Artikel 4
1. Som afgiftspligtig person anses enhver, der selvstæn-
digt og uanset stedet udøver en af de i stk. 2 nævnte for-
mer for økonomisk virksomhed uanset formålet med eller
resultatet af den pågældende virksomhed.91/680/EØF
92/111/EØF
91/680/EØF
77/388/EØF
77/388/EØF - - - I
32. De former for økonomisk virksomhed, der er om-
handlet i stk. 1, er alle former for virksomhed som produ-
cent, handlende eller tjenesteyder, herunder minedrift og
landbrug, samt virksomhed inden for liberale og dermed
sidestillede erhverv. Som økonomisk virksomhed anses
blandt andet transaktioner, der omfatter udnyttelse af ma-
terielle eller immaterielle goder med henblik på opnåelse
af indtægter af en vis varig karakter.
3. Medlemsstaterne kan som afgiftspligtig person ligele-
des anse enhver, der lejlighedsvis udfører en transaktion
henhørende under de i stk. 2 omhandlede former for virk-
somhed og især en enkelt af følgende transaktioner:
a) levering af en bygning eller en del af en bygning med
tilhørende jord inden første indflytning; medlemsstat-
erne kan fastlægge de nærmere betingelser for anven-
delsen af dette kriterium på ombygninger og definere
begrebet »tilhørende jord«;
medlemsstaterne kan anvende andre kriterier end før-
ste indflytning, således perioden mellem dagen for
bygningens færdiggørelse og dagen for første levering,
eller perioden mellem dagen for første indflytning og
dagen for senere levering, såfremt disse perioder ikke
overstiger henholdsvis fem og to år;
ved »bygning« forstås enhver grundfast konstruktion;
b) levering af en byggegrund;
ved »byggegrunde« forstås grunde, hvad enten de er
byggemodnet eller ikke, når de af medlemsstaterne
betragtes som sådanne.
4. Ved udtrykket »selvstændigt«, som er anvendt i stk. 1,
undtages fra beskatningen lønmodtagere og andre perso-
ner, for så vidt de er forpligtede over for deres arbejdsgi-
ver ved en arbejdskontrakt eller ved et andet retligt for-
hold, som skaber et arbejdstager-arbejdsgiverforhold med
hensyn til arbejds- og aflønningsvilkår og arbejdsgiverens
ansvar.
Med forbehold af det i artikel 29 nævnte samråd har de
enkelte medlemsstater mulighed for at betragte personer,
som er etableret i indlandet, og som i retlig forstand er
selvstændige, men som finansielt, økonomisk og organisa-
torisk er nært knyttet til hinanden, som én enkelt afgift-
spligtig person.
5. Stater, regioner, amter, kommuner og andre offentli-
gretlige organer anses ikke som afgiftspligtige personer for
så vidt angår virksomhed eller transaktioner, som de udø-
v e re l l e rf o r e t a g e rid e r e se g e n s k a ba fo f f e n t l i gm y n d i g h e d ,
også selv om de i forbindelse med denne virksomhed ellerdisse transaktioner modtager gebyrer, afgifter, bidrag eller
vederlag.77/388/EØF
77/388/EØF - - - I
4N å rd eu d ø v e rs å d a n n ef o r m e rf o rv i r k s o m h e de l l e rf o r e t a -
ger sådanne transaktioner, skal de dog betragtes som af-
giftspligtige personer for så vidt angår disse former for
virksomhed eller disse transaktioner, såfremt deres fritagel-
se for afgiftspligten ville føre til konkurrencefordrejning af
en vis betydning.
Under alle omstændigheder anses de ovennævnte organer
som afgiftspligtige personer for så vidt angår de i bilag D
opregnede former for virksomhed, medmindre den udøve-
de virksomhed er ubetydelig.
Medlemsstaterne kan anse den virksomhed, som udøves af
ovennævnte organer, og som er fritaget for afgift i henhold
til artikel 13 eller 28, som virksomhed udøvet i egenskab
af offentlig myndighed.
AFSNIT V
AFGIFTSPLIGTIGE TRANSAKTIONER
Artikel 5
Levering af goder
1. Ved »levering af et gode« forstås overdragelse af ret-
t e nt i ls o me j e ra tr å d eo v e re tm a t e r i e l tg o d e .
2. Elektricitet, gas, varme, kulde og lignende anses som
materielle goder.
3. Medlemsstaterne kan anse følgende som materielle
goder:
a) bestemte rettigheder over fast ejendom;b) tinglige rettigheder, som giver indehaveren heraf
brugsret til en fast ejendom;
c) andele og aktier, når besiddelsen heraf retligt eller
f a k t i s ks i k r e rr e t t i g h e d e rs o me j e re l l e rb r u g e ro v e r
en fast ejendom eller en del af en fast ejendom.
4. Som levering i henhold til stk. 1 anses endvidere:
a) overgang af ejendomsretten til et gode mod betaling
af en erstatningsydelse, i henhold til pålæg fra det of-
fentlige eller på dettes vegne eller ifølge lov;
b) faktisk overdragelse af et gode i henhold til en kon-
trakt, som vedrører udlejning af et gode for et be-
stemt tidsrum eller salg af et gode på afbetaling, med
den klausul, at ejendomsretten under normale forhold
erhverves senest ved betaling af det sidste afdrag;
c) overdragelse af et gode i henhold til en kommissions-
aftale med henblik på køb eller salg.
5. Medlemsstaterne kan anse aflevering af visse byggear-bejder som levering i henhold til stk. 1.77/388/EØF
95/7/EF
77/388/EØF - - - I
56. Med levering mod vederlag sidestilles det forhold, at
en afgiftspligtig person fra sin egen virksomhed udtager et
gode, som han anvender til privat brug for sig selv eller for
sit personale, eller som han overdrager vederlagsfrit, eller i
øvrigt benytter til et virksomheden uvedkommende formål,
såfremt dette gode eller de bestanddele, det er sammensat
af, har givet ret til fuldt eller delvis fradrag af merværdiaf-
giften. Udtagelse af goder til virksomhedens eget brug i
form af gaver af ringe værdi og vareprøver omfattes dog
ikke af denne bestemmelse.
7. Medlemsstaterne kan sidestille følgende med levering
mod vederlag;
a) en afgiftspligtig persons udtagelse til brug for sin virk-
somhed af et gode som er frembragt, udført, udvun-
det, bearbejdet, indkøbt eller indført inden for ram-
merne af virksomhedsudøvelsen, når erhvervelsen af
et sådant gode hos en anden afgiftspligtig person ikkeville give ham ret til fuldt fradrag af merværdiafgiften;
b) en afgiftspligtig persons udtagelse af et gode til en
ikke afgiftspligtig form for virksomhed, såfremt dette
gode har givet ret til fuldt eller delvis fradrag af mer-
værdiafgiften på tidspunktet for erhvervelsen eller for
udtagelsen i henhold til litra a);
c) bortset fra de i stk. 8 omhandlede tilfælde, det for-
hold, at en afgiftspligtig person eller personer, som
indtræder i hans rettigheder, når han ophører med sin
afgiftspligtige økonomiske virksomhed ligger inde med
goder, såfremt disse goder har givet ret til fuldt eller
delvis fradrag af merværdiafgiften ved erhvervelsen el-
ler ved udtagelsen i henhold til litra a).
8. Medlemsstaterne kan anlægge den betragtning, at der,
ved hel eller delvis overdragelse af en samlet formuemasse,
mod eller uden vederlag, eller i form af indskud i et sel-
skab, ikke er sket nogen levering af goder, og at modtage-
ren træder i overdragerens sted. Medlemsstaterne kan i gi-
vet fald træffe de nødvendige forholdsregler for at undgå
konkurrencefordrejning, når modtageren ikke er en fuldt
afgiftspligtig person.
Artikel 6
Tjenesteydelser
1. Ved »tjenesteydelse« forstås enhver transaktion, der
ikke er en levering af et gode i henhold til artikel 5.
En sådan transaktion kan blandt andet gå ud på:
— overdragelsen af et immaterielt formuegode, uanset
om fordringen på godet er skriftlig eller ikke;
— en forpligtelse til at undlade noget eller til at tåle en
handling eller en tilstand;77/388/EØF
77/388/EØF - - - I
6— udførelsen af en tjenesteydelse i henhold til et pålæg
fra det offentlige eller på dettes vegne eller ifølge lov.
2. Følgende sidestilles med tjenesteydelser mod vederlag:
a) anvendelsen af et gode, der er bestemt for virksomhe-
den, til privat brug for den afgiftspligtige person selv
eller for hans personale eller i øvrigt til virksomheden
uvedkommende formål, såfremt dette gode har givet
ret til fuldt eller delvis fradrag af merværdiafgiften;
b) vederlagsfri tjenesteydelser, som af den afgiftspligtige
person udføres til eget brug eller til brug for hans
personale eller i øvrigt til virksomheden uvedkom-
mende formål.
Medlemsstaterne kan fravige bestemmelserne i dette styk-
ke, såfremt en sådan undtagelse ikke giver anledning til
konkurrencefordrejning.
3. Med henblik på at modvirke konkurrencefordrejning
kan medlemsstaterne, med forbehold af det i artikel 29nævnte samråd, med tjenesteydelser mod vederlag sidestille
tjenesteydelser, som af en afgiftspligtig person udføres til
brug for dennes virksomhed, såfremt en anden afgiftspligtig
persons udførelse af en sådan tjenesteydelse ikke ville give
ham ret til fuldt fradrag af merværdiafgiften.
4. Når en afgiftspligtig person, som handler i eget navn,
men for tredjemands regning, optræder som formidler i
forbindelse med en tjenesteydelse, anses han for selv at
have modtaget og leveret den pågældende tjenesteydelse.
5. Artikel 5, stk. 8, finder tilsvarende anvendelse på tje-
nesteydelser.
Artikel 7
Indførsel
1. Ved »indførsel af et gode« forstås:
a) ankomst til Fællesskabet at et gode, der ikke opfylder
betingelserne i artikel 9 og 10 i T raktaten om Opret-telse af Det Europæiske Økonomiske Fællesskab, el-
ler af et gode henhørende under Traktaten om Opret-
telse af Det Europæiske Kul- og Stålfællesskab, som
ikke er i fri omsætning
b) et godes ankomst til Fællesskabet fra et tredjeland-
sområde, bortset fra et gode nævnt under litra a).
2. Indførslen af et gode sker i den medlemsstat, på hvisområde godet befinder sig, når det ankommer til Fælles-
skabet.77/388/EØF
91/680/EØF
92/111/EØF
91/680/EØF
77/388/EØF - - - I
73. Uanset stk. 2 sker indførsel af et i stk. 1, litra a),
omhandlet gode, såfremt dette gode efter sin ankomst til
Fællesskabet henføres under en af de i artikel 16, stk. 1,
punkt B litra a), b), c) og d), nævnte ordninger, under en
ordning vedrørende fuldstændig fritagelse for importafgif-
ter ved midlertidig indførsel eller en ordning vedrørende
ekstern forsendelse, i den medlemsstat, på hvis område go-
det ophører med at være dækket af disse ordninger.
S å f r e m te tis t k .1 ,l i t r ab ) ,o m h a n d l e tg o d ee f t e rs i na n -komst til Fællesskabet henføres under en af de i artikel
33a, stk. 1, litra b) eller c), omhandlede ordninger, sker
indførslen af godet i den medlemsstat, på hvis område go-
det ophører med at være dækket af disse ordninger.
AFSNIT VI
STEDET FOR AFGIFTSPLIGTIGE TRANSAKTIONER
Artikel 8
Levering af goder
1. Ved et godes leveringssted forstås:
a) i tilfælde, hvor godet forsendes eller transporteres af
leverandøren, af erhververen eller af tredjemand: det
sted, hvor godet befinder sig på det tidspunkt, hvor
forsendelsen eller transporten til erhververen påbe-
gyndes; når godet af leverandøren eller for hans reg-
ning skal installeres eller monteres, med eller uden
prøvekørsel, anses leveringsstedet at være det sted,
hvor installeringen eller monteringen foretages; så-
fremt installeringen eller monteringen udføres i en an-
denmedlemsstat end leverandørens, træffer den med-
lemsstat, hvor installeringen eller monteringen fore-
tages, de nødvendige foranstaltninger for at undgådobbelt beskatning i denne stat;
b) i tilfælde, hvor godet ikke forsendes eller transporte-
res: det sted, hvor godet befinder sig på tidspunktet
for leveringen.
c) i tilfælde, hvor leveringen af goder sker på et skib, et
fly eller et tog, og under den del af en personbefor-dring, som finder sted inden for Fællesskabet: af-
gangsstedet for personbefordringen.
Ved anvendelsen af denne bestemmelse forstås ved:
— »den del af en personbefordring, som finder sted
inden for Fællesskabet«, den del af en befor-
dring, som foretages uden ophold uden for
Fællesskabet, mellem afgangsstedet og ankomst-
stedet for personbefordringen91/680/EØF
92/111/EØF
92/111/EØF
77/388/EØF
91/680/EØF
91/680/EØF
92/111/EØF
77/388/EØF - - - I
8— »afgangssted for en personbefordring« det første
sted, hvor der optages passagerer inden for
Fællesskabet, eventuelt efter ophold uden for
Fællesskabet
— »ankomststed for en personbefordring« det sidste
sted inden for Fællesskabet, hvor der sættes pas-
sagerer af, som er optaget inden for Fællesska-
bet, eventuelt inden ophold uden for Fællesska-
bet.
I tilfælde af tilbagebefordring anses tilbagebefordrin-
gen for en separat befordring.
Kommissionen forelægger senest den 30. juni 1993 Rådet
en rapport, i givet fald ledsaget af passende forslag om
beskatningsstedet for levering af goder, der er beregnet til
forbrug om bord, og for tjenesteydelser, herunder servering
af mad og drikkevarer, der præsteres over for passagerer
på et skib, et fly eller et tog.
Rådet træffer efter høring af Europa-Parlamentet afgørelse
om Kommissionens forslag med enstemmighed inden den
31. december 1993.
Medlemsstaterne kan indtil den 31. december 1993 fritage
eller fortsætte med at fritage levering af goder, der er ber-
egnet til forbrug om bord, og hvis beskatningssted
fastsættes i henhold til ovennævnte bestemmelser, med ret
til fradrag af moms, der er betalt i et tidligere led.
2. Uanset stk. 1, litra a), anses stedet for en leveringforetaget af en importør som fastlagt i artikel 21, nr. 2,
samt stedet for eventuelle efterfølgende leveringer for at
ligge i indførselsmedlemsstaten, såfremt stedet, hvor for-
sendelsen eller transporten påbegyndes, ligger på et tredje-
lands område.
Artikel 9
Tjenesteydelser
(SIC! 1.) Ved leveringsstedet for en tjenesteydelse for-
stås det sted, hvor den, der yder tjenesten, har etableret
enten hjemstedet for sin økonomiske virksomhed eller et
fast forretningssted, hvorfra tjenesteydelsen leveres, eller i
mangel af et sådant hjemsted eller et sådant fast forret-
ningssted hans bopæl eller hans sædvanlige opholdssted.
2. Dog gælder følgende:
a) leveringsstedet for tjenesteydelser vedrørende fast
ejendom, herunder ydelser fra ejendomsmæglere,
ejendomshandlere og sagkyndige, samt ydelser vedrø-
rende forberedelse eller samordning af byggearbejder,
således ydelser fra arkitekter og tilsynsførende, er det
sted, hvor ejendommen er beliggende;92/111/EØF
91/680/EØF
77/388/EØF
77/388/EØF - - - I
9b) leveringsstedet for transportydelser er det sted, hvor
transporten finder sted, idet der tages hensyn til tilba-
gelagte strækninger;
c) leveringsstedet for tjenesteydelser i forbindelse med
— virksomhed inden for kulturel aktivitet, kunst,
sport, videnskab, undervisning og underholdning
eller lignende, herunder ydelser som organisator
af sådan virksomhed samt i givet fald tjenestey-
delser knyttet til disse former for virksomhed,
— virksomhed knyttet til transport, såsom lastning,
losning, omladning og lignende virksomhed,
— sagkyndig vurdering af løsøregenstande,
— arbejde udført på løsøregenstande,
er det sted, hvor disse tjenesteydelser faktisk udføres.
e) leveringsstedet for følgende tjenesteydelser, som præs-
teres for aftagere, der er etableret uden for Fællesska-bet, eller for afgiftspligtige personer, som er etableret
i Fællesskabet, men uden for yderens land, er det
sted, hvor aftageren har etableret enten hjemstedet
for sin erhvervsmæssige virksomhed eller et fast for-
retningssted, til hvilket tjenesteydelsen præsteres, eller
i mangel af et sådant hjemsted eller et sådant forret-
ningsstedhansbopæl (SIC! forretningssted, hans bo-
pæl) eller hans sædvanlige opholdssted:
— hel eller delvis overdragelse af ophavsretten, pa-
tentrettigheder, licensrettigheder, retten til vare-
mærker, fællesmærker og mønstre og af andre
lignende rettigheder,
— reklamevirksomhed,
— ydelser fra rådgivningsvirksomheder, ingeniører,
projekteringsvirksomheder, advokater og reviso-
rer, samt andre lignende ydelser tillige med data-
behandling og meddelelse af oplysninger,
— forpligtelser til helt eller delvis at undlade udø-
velse af en erhvervsmæssig virksomhed eller brug
af en af de i dette litra omhandlede rettigheder,
— bank-, finansierings- og forsikringstransaktioner,
herunder genforsikring, med undtagelse af udlej-
ning af bankbokse,
— virksomhed som vikarbureau,
— tjenesteydelser, der udføres af formidlere, som
handler i andres navn og for andres regning, så-
fremt deres virksomhed vedrører levering af så-
danne ydelser som omhandlet i dette litra.77/388/EØF
84/386/EØF - - - udgået
77/388/EØF
77/388/EØF - - - I
10— udlejning af løsøregenstande med undtagelse af
transportmidler af enhver art.
3. Med henblik på at undgå dobbelt påligning af afgifter,ikke-påligning af sådanne eller konkurrencefordrejning, kan
medlemsstaterne med hensyn til tjenesteydelser i henhold
til stk. 2, litra e), og med hensyn til udlejning af
transport-
midler anse
a) leveringsstedet for tjenesteydelsen, når dette i henhold
til denne artikel er beliggende i indlandet, som belig-
gende uden for Fællesskabet, såfremt den faktiske be-
nyttelse eller udnyttelse finder sted uden for Fælles-
skabet;
b) leveringsstedet for tjenesteydelsen, når dette i henhold
til denne artikel er beliggende uden for Fællesskabet,
som beliggende i indlandet, såfremt den faktiske be-
nyttelse eller udnyttelse finder sted i indlandet.
AFSNIT VII
AFGIFTSPLIGTENS INDTRÆDEN OG AFGIFTENS
FORFALD
Artikel 10
1. I det følgende forstås ved
a) afgiftspligtens indtræden: den omstændighed, der be-
virker, at lovens betingelser for afgiftens forfald er
opfyldt;
b) afgiftens forfald: det forhold, at statskassen i henhold
til loven fra et bestemt tidspunkt kan gøre sit krav
gældende over for den afgiftspligtige person, også selv
om der kan gives udsættelse med betalingen.
2. Afgiftspligten indtræder og afgiften forfalder på det
tidspunkt, hvor levering af goderne eller tjenesteydelsen
finder sted. Levering af andre goder end de i artikel 5, stk.
4, litra b), omhandlede, og af tjenesteydelser, som medfø-
rer flere på hinanden følgende afregninger eller betalinger,
anses at finde sted ved udløbet af de perioder, som disse
afregninger eller betalinger vedrører.
Såfremt der betales afdrag, inden leveringen eller tjenes-
teydelsen finder sted, forfalder afgiften i forbindelse med
det modtagne beløb dog på det tidspunkt, hvor afdraget
indgår.
Uanset ovennævnte bestemmelser kan medlemsstaterne
træffe afgørelse om, at afgiften for visse transaktioner og
for visse kategorier af afgiftspligtige personer forfalder:
— enten senest ved udstedelsen af faktura eller af det
dokument, der tjener som faktura, eller84/386/EØF
77/388/EØF
84/386/EØF
77/388/EØF - - - I
11— senest når vederlaget indgår, eller
— såfremt der ikke udstedes faktura, eller såfremt denne
eller det dokument, der tjener som faktura, udstedes
for sent, inden for en nærmere angivet frist fra afgift-
spligtens indtræden.
3. Afgiftspligten indtræder og afgiften forfalder på dettidspunkt, hvor godet indføres. Henføres goder straks ved
ankomsten til Fællesskabet under en af de i artikel 7, stk.
3, omhandlede ordninger, vil afgiftspligten først indtræde
og afgiften først forfalde på det tidspunkt, hvor goderne
ophører med at være dækket af disse ordninger.
Skal der for de indførte goder svares told, landbrugsimpor-
tafgifter eller afgifter med tilsvarende virkning, der er fast-
sat som led i en fælles politik, vil imidlertid afgiftspligten
indtræde og afgiften forfalde på det tidspunkt, hvor afgift-
spligten indtræder for de pågældende fællesskabsafgifter.
Skal der for de indførte goder ikke svares nogen af disse
fællesskabsafgifter, anvender medlemsstaterne de gældende
toldbestemmelser ved fastlæggelse af afgiftspligtens indtræ-
den og afgiftens forfald.
AFSNIT VIII
BESKATNINGSGRUNDLAG
Artikel 11
A. Ii n d l a n d e t
1. Beskatningsgrundlaget er:
a) ved levering af goder og tjenesteydelser, bortset fra
de under litra b), c) og d) omhandlede, den samlede
modværdi, som leverandøren eller tjenesteyderen
modtager eller vil modtage af køberen, aftageren eller
tredjemand for de pågældende transaktioner, herund-
er tilskud, der er direkte forbundet med transaktion-
ernes pris;
b ) v e dd eia r t i k e l5 ,s t k .6o g7 ,o m h a n d l e d et r a n s a k -
tioner, købsprisen for goderne eller for tilsvarende
goder eller i mangel af en købspris, kostprisen; begge
disse priser bestemt på det tidspunkt, hvor transak-tionerne finder sted;
c) ved de i artikel 6, stk. 2, omhandlede transaktioner,
de udgifter, som den afgiftspligtige person har haft i
forbindelse med tjenesteydelsen;
d) ved de i artikel 6, stk. 3, omhandlede transaktioner,
normalværdien af den pågældende transaktion.77/388/EØF
91/680/EØF
77/388/EØF
77/388/EØF - - - I
12Ved en tjenesteydelses »normalværdi« forstås hele det
beløb, som en aftager i samme omsætningsled som det,
hvori transaktionen finder sted, under frie konkurrence-
vilkår skulle have betalt til en selvstændig tjenesteyder i
indlandet for samme ydelse på det tidspunkt, hvor transak-
tionen finder sted.
2. Følgende medregnes i beskatningsgrundlaget:
a) skatter, told, importafgifter og andre afgifter med
undtagelse af selve merværdiafgiften;
b) biomkostninger såsom provisions-, emballage-, trans-
port- og forsikringsomkostninger, som leverandøren
forlanger afholdt af køberen eller aftageren. Omkost-
ninger, der er omfattet af en særskilt aftale, kan af
medlemsstaterne betragtes som biomkostninger.
3. Følgende medregnes ikke i beskatningsgrundlaget:
a) prisnedsættelser i form af kasserabat for forudbetal-
ing;
b) rabat og bonus, der ydes køberen eller aftageren, og
som opnås på det tidspunkt, hvor transaktionen finder
sted;
c) beløb, som en afgiftspligtig person modtager fra køber
eller aftager som tilbagebetaling af omkostninger af-
holdt i disses navn og for disses regning, og som i
hans bogholderi godskrives en interimskonto. Den
pågældende afgiftspligtige person skal gøre rede for
det faktiske beløb for disse udgifter og kan ikke fra-
drage den afgift, der eventuelt har belastet dem.
4. Uanset stk. 1, 2 og 3 kan de medlemsstater, der pr. 1.januar 1993 ikke gjorde brug af den i artikel 12, stk. 3,
litra a), tredje afsnit, fastsatte mulighed, når de gør brug af
muligheden i punkt B, stk. 6, fastsætte, at beskatnings-
grundlaget for de i artikel 12, stk. 3, litra c), andet afsnit,
omhandlede transaktioner er lig med en brøkdel af det
beløb, der er fastlagt i overensstemmelse med stk. 1, 2 og
3.
Denne brøkdel fastlægges på en sådan måde, at den
merværdiafgift, der skyldes, under alle omstændigheder
udgør mindst 5 % af det beløb, der er fastlagt i overens-
stemmelse med stk. 1, 2 og 3.
B. Ved indførsel af goder
1. Beskatningsgrundlaget, inklusive for indførsel af de i
a r t i k e l7 ,s t k .1 ,l i t r ab ) ,o m h a n d l e d eg o d e r ,e rd e nv æ r d i ,
der fastsættes som toldværdien i overensstemmelse med
gældende fællesskabsbestemmelser.77/388/EØF
94/5/EF
77/388/EØF
92/111/EØF
91/680//EØF - - - udgået
77/388/EØF - - - I
133. I beskatningsgrundlaget medregnes følgende element-
er, såfremt de ikke allerede indgår heri:
a) skatter, told, importafgifter og andre afgifter, som skal
svares uden for indførselsmedlemsstaten, samt
sådanne, som er foranlediget af indførslen, med und-
tagelse af den merværdiafgift, der skal opkræves
b) biomkostninger såsom provisions-, emballage-, trans-
port- og forsikringsomkostninger, som påløber indtil
godernes første bestemmelsessted i indførselsmed-
lemsstaten.
Ved »første bestemmelsessted« forstås det sted, der er
angivet i fragtbrevet eller i ethvert andet transportdo-
kument, i henhold til hvilket goderne bringes ind i
indførselsmedlemsstaten; i mangel af en sådan angi-
velse antages det første bestemmelsessted at være det
sted, hvor godet første gang omlades i indførselsmed-
lemsstaten.
Ligeledes medregnes de ovenfor omhandlede biom-
kostninger i beskatningsgrundlaget, såfremt de hidrø-
rer fra transporten til et andet bestemmelsessted in-
den for Fællesskabet og dette sted er kendt på det
tidspunkt, hvor afgiftspligten indtræder.
4. I beskatningsgrundlaget medregnes ikke de underpunkt A, stk. 3, litra a) og b) anførte elementer.
5. For goder, som har været midlertidigt udført til
steder
uden for F ællesskabet, og som genindføres efter uden for
Fællesskabet at være undergået reparation, forarbejdning,
tilpasning, omdannelse eller bearbejdning, , træffer
medlemsstaterne foranstaltninger for at sikre, at den af-
giftsmæssige behandling for så vidt angår merværdiafgiften
for det fremkomne gode er den samme som den, der ville
være blevet anvendt på de pågældende goder, såfremt
ovennævnte transaktioner var blevet udført i indlandet.
6. Uanset stk. 1 til 4 kan de medlemsstater, der pr. 1.januar 1993 ikke gjorde brug af den i artikel 12, stk. 3,
litra a), tredje afsnit, fastsatte mulighed, fastsætte, at bes-
katningsgrundlaget ved indførsel af kunstgenstande, samler-
objekter eller antikviteter som defineret i artikel 26a,
punkt A, litra a), b) og c), er lig med en brøkdel af det
beløb, der er fastlagt i overensstemmelse med stk. 1 til 4.
Denne brøkdel fastlægges på en sådan måde, at den
merværdiafgift, der skyldes ved indførslen, under alle
omstændigheder udgør mindst 5 % af det beløb, der er
fastlagt i overensstemmelse med stk. 1 til 4.91/680/EØF
95/7/EF
77/388/EØF
91/680/EØF
91/680/EØF
91/680/EØF - - - udgået
94/5/EF
77/388/EØF - - - I
14C. Diverse bestemmelser
1. I tilfælde af annullation, afbestilling, ophævelse, ikke
eller kun delvis betaling eller afslag i prisen efter det tid-
spunkt, hvor transaktionen har fundet sted, nedsættes bes-
katningsgrundiaget tilsvarende på betingelser, som fastsæt-
tes af medlemsstaterne.
For så vidt angår ikke eller kun delvis betaling, kan med-
lemsstaterne dog fravige denne bestemmelse.
2. Såfremt de elementer, der tjener til bestemmelse afbeskatningsgrundlaget ved indførsel, er angivet i en anden
møntenhed end den, som anvendes i den medlemsstat,
hvor værdifastsættelsen sker, fastsættes omregningskursen i
overensstemmelse med gældende fællesskabsbestemmelser
for beregning af toldværdien.
Såfremt de elementer, der tjener til bestemmelse af beskat-
ningsgrundlaget for en anden transaktion end indførsel af
goder, er angivet i en anden møntenhed end den, som an-vendes i den medlemsstat, hvor værdifastsættelsen sker,
omregnes beløbet efter den senest noterede sælgerkurs på
det tidspunkt, hvor afgiften forfalder, på det eller de mest
repræsentative valutamarkeder i den pågældende medlems-
stat eller efter en kurs, der fastsættes under henvisning til
dette eller disse markeder, efter regler, som medlemsstat-
erne har fastsat herfor. Medlemsstaterne kan dog for visse
af disse transaktioner eller for visse kategorier afgiftsplig-
tige personer anvende den omregningskurs, der er fastsat i
henhold til gældende fællesskabsbestemmelser for beregn-
ing af toldværdien.
3. Hvad angår beløbene for returemballage kan med-lemsstaterne:
— enten undlade at medregne dem i beskatningsgrundla-
get og træffe de nødvendige foranstaltninger til, at
dette grundlag reguleres, såfremt emballagen ikke re-
turneres;
— eller medregne dem i beskatningsgrundlaget og træffe
de nødvendige foranstaltninger til, at dette grundlag
reguleres, såfremt emballagen rent faktisk returneres.
AFSNIT IX
SATSER
Artikel 12
1. Den sats, der skal anvendes på afgiftspligtige transak-
tioner er den, som er gældende på det tidspunkt, hvor af-
giftspligten indtræder. I denne forbindelse gælder dog føl-
gende:
a) i de i artikel 10, stk. 2, andet og tredje afsnit, om-
handlede tilfælde anvendes den sats, der er gældende
på det tidspunkt, hvor afgiften forfalder;77/388/EØF
91/680/EØF
77/388/EØF
77/388/EØF - - - I
15b) for de i artikel 10, stk. 3, andet og tredje afsnit, om-
handlede tilfælde anvendes den sats, der er gældende
på det tidspunkt, hvor afgiften forfalder.
2. I tilfælde af ændringer i satserne kan medlemsstater-ne:
— foretage reguleringer i de i stk. 1, litra a), anførte til-
fælde for at tage hensyn til den sats, som var gælden-
de på det tidspunkt, da goderne blev leveret eller tje-
nesteydelserne udført,
— vedtage hensigtsmæssige overgangsforanstaltninger.
3. a) Merværdiafgiftens normalsats fastsættes af hver
enkelt medlemsstat som en procentsats af beskat-
ningsgrundlaget og skal være ens for levering af
goder og for levering af tjenesteydelser. Fra den
1. januar 1997 til den 31. december 1998 må
denne procentsats ikke være mindre end 15 %.
Rådet træffer med enstemmighed på forslag af
Kommissionen og efter høring af Europa-Parla-
mentet og Det Økonomiske og Sociale Udvalg,
afgørelse om størrelsen af den normalsats, der
skal anvendes efter den 31. december 1998.
Medlemsstaterne kan ligeledes anvende en eller
to reducerede satser. Disse satser fastsættes som
en procentsats af beskatningsgrundlaget, som ik-
ke må være mindre end 5 %, og de må kun an-
vendes på levering af de kategorier af goder og
tjenesteydelser, som er anført i bilag H.
b) Medlemsstaterne kan anvende en reduceret sats
på levering af naturgas og elektricitet, forudsat at
det ikke indebærer nogen risiko for konkurrence-
fordrejning. En medlemsstat, der agter at an-
vende en sådan sats, skal først underrette Kom-
missionen herom. Kommissionen afgør, om der
er risiko for konkurrencefordrejning. Har Kom-
missionen ikke truffet afgørelse inden tre måned-
er efter modtagelsen af underretningen, for-
modes der ikke at være nogen risiko for
konkurren- cefordrejning.
c) medlemsstaterne kan vedtage, at den reducerede
sats eller en af de reducerede satser, som de an-
vender i overensstemmelse med litra a), tredje
afsnit, ligeledes finder anvendelse på indførsel af
de kunstgenstande, samlerobjekter og antikvite-
t e r ,d e re ro m h a n d l e tia r t i k e l2 6 a ,p u n k tA ,l i t r a
a), b) og c).92/111/EØF
77/388/EØF
92/77/EØF - - - 96/95/EF
96/95/EF
92/77/EØF
94/5/EF
77/388/EØF - - - I
16Når de gør brug af denne mulighed, kan med-
lemsstaterne ligeledes anvende den reducerede
sats på leveringer af kunstgenstande som define-
ret i artikel 26a, punkt A, litra a):
— der foretages af kunstneren eller dennes
retssuccessorer
— der foretages lejlighedsvis af en afgiftspligtig
person, der ikke er en afgiftspligtig videre-
forhandler, når de pågældende kunstgen-
stande er blevet indført af den afgiftspligtige
person selv eller er blevet leveret til ham af
kunstneren eller dennes retssuccessorer, el-
l e rn å rd eh a rg i v e th a mr e tt i la tf r a d r a g e
det fulde merværdiafgiftsbeløb.
e) Reglerne vedrørende ordningen og satserne for
guld fastsættes i direktivet om den særlige ord-ning for guld. Kommissionen fremsætter forslag
herom så betids, at det kan vedtages af Rådet
med enstemmighed inden den 31. december
1992.
Medlemsstaterne træffer alle nødvendige foran-
staltninger til at bekæmpe svig på dette område
fra den 1. januar 1993. Disse foranstaltninger
kan omfatte indførelse af en ordning med moms-
betaling for leveringer af guld mellem afgiftsplig-
tige personer i samme medlemsstat, hvorefter kø-
ber erlægger afgiften på sælgers vegne og sam-
tidig har ret til at fradrage dette afgiftsbeløb som
indgående afgift.
4. Hver reduceret sats fastsættes således, at det nor-
malt vil være muligt i det merværdiafgiftsbeløb, der frem-
kommer ved anvendelsen af denne sats, at foretage fradrag
af den samlede, i henhold til artikel 17, fradragsberettigede
merværdiafgift.
På grundlag af en rapport fra Kommissionen tager Rådethvert andet år, første gang i 1994, de reducerede satsers
anvendelsesområde op til revision. Rådet kan med enstem-
mighed på forslag af Kommissionen beslutte at ændre lis-
ten over goder og tjenesteydelser i bilag H.
5 . M e df o r b e h o l da fs t k .3 ,l i t r ac ) ,e rd e ns a t s ,d e rf i n -der anvendelse ved indførsel af et gode den samme som
den, der skal anvendes ved levering af et tilsvarende gode i
det pågældende land.94/5/EF
96/42/EF - - - udgået
92/77/EØF
77/388/EØF - - - 92/77/EØF - - - udgået
92/77/EØF
94/5/EF
77/388/EØF - - - I
176. Republikken Portugal kan for transaktioner, der gen-
nemføres i de autonome regioner Azorerne og Madeira, og
for indførsler, der foretagets direkte til disse regioner, an-
vende afgiftssatser, der er lavere end stserne for det konti-
nentale område.
AFSNIT X
AFGIFTSFRITAGELSER
Artikel 13
Afgiftsfritagelser i indlandet
A. Fritagelser til fordel for visse former for virksomhed af
almen interesse
1. Med forbehold af andre fællesskabsbestemmelser fri-
tager medlemsstaterne på betingelser, som de fastsæt-
ter for at sikre en korrekt og enkel anvendelse af ne-
dennævnte fritagelser, og med henblik på at forhindre
enhver mulig form for svig, unddragelse og misbrug:
a) tjenesteydelser og hertil knyttede leveringer af goder,
præsteret af det offentlige postvæsen, bortset fra per-
sonbefordring og telekommunikation;
b) hospitalsbehandling og pleje samt transaktioner i nær
tilknytning hertil, udført af offentligretlige organer, el-
ler under sociale betingelser svarende til dem, der
gælder for sådanne organer, af hospitaler, centre for
lægebehandling og diagnostik og andre lignende
behørigt anerkendte institutioner;
c) behandling af personer som et led i udøvelse af
lægegerning og dertil knyttede erhverv, som fastsat af
den pågældende medlemsstat;
d) levering af organer, blod og mælk fra mennesker;
e) tjenesteydelser præsteret af tandteknikere som et led i
udøvelsen af deres erhverv samt tandlægers og tandte-
knikeres levering af tandproteser;
f) tjenesteydelser præsteret af selvstændige grupper af
personer, der udøver en virksomhed, som er fritaget
for afgift, eller for hvilken de ikke er afgiftspligtige,
med henblik på at yde deres medlemmer de forudøvelsen af denne virksomhed direkte nødvendige
tjenester, såfremt disse grupper kun afkræver deres
medlemmer, hvad der nøjagtigt svarer til deres andel i
de fælles udgifter, under forudsætning af at denne fri-
tagelse ikke vil kunne fremkalde konkurrencefordrej-
ning;Tiltrædelsesakten ES, PT
77/388/EØF
77/388/EØF - - - I
18g) tjenesteydelser og levering af goder med nær tilknyt-
ning til social bistand og social sikring, herunder
sådanne, som præsteres af alderdomshjem, af offentli-
gretlige organer eller af andre organer, der er aner-
kendt af den pågældende medlemsstat som foreta-
gender af almennyttig karakter;
h) tjenesteydelser og levering af goder med nær tilknyt-
ning til beskyttelse af børn og unge, som præsteres af
offentligretlige organer eller andre organer, der er an-
erkendt af den pågældende medlemsstat som foreta-
gender af almennyttig karakter;
i) uddannelse af børn og unge, skole- og universitetsun-
dervisning, faglig uddannelse eller omskoling samt
tjensteydelser (SIC! tjenesteydelser) og levering af
goder med nær tilknytning hertil, som præsteres af
offentligretlige organer med disse formål eller af
andre organer, der er anerkendt af den pågældendemedlemsstat som havende tilsvarende formål;
j) privattimer givet af undervisere på skole- eller univer-
sitetsniveau;
k) det forhold at personale af religiøse eller filosofiske
institutioner stilles til rådighed for de ovenfor i litra
b), g), h) og i), nævnte former for virksomhed samt
med henblik på bistand af åndelig karakter;
l) organisationers levering af tjenesteydelser og goder i
nær tilknytning hertil til fordel for deres medlemmer i
disses fælles interesse mod et kontingent, der er fast-
sat i overensstemmelse med vedtægterne, såfremt de
pågældende organisationer ikke arbejder med gevinst
for øje, og deres formål enten er af politisk fagfore-
ningsmæssig, religiøs, patriotisk, filosofisk eller filan-
tropisk karakter eller vedrører borgerlige rettigheder,
under forudsætning af at denne fritagelse ikke vil
kunne fremkalde konkurrencefordrejning;
m) visse former for tjenesteydelser i nær tilknytning til
udøvelsen af sport eller fysisk træning, der præsteres
af organer, som ikke arbejder med gevinst for øje, til
fordel for personer, der deltager i sport eller fysisk
træning;
n) visse kulturelle tjenesteydelser og levering af goder i
nær tilknytning hertil, der præsteres af offentligretlige
organer eller af andre kulturelle organer, som er an-
erkendt af den pågældende medlemsstat;77/388/EØF
77/388/EØF - - - I
19o) tjenesteydelser og levering af goder, der præsteres af
organer, hvis transaktioner er fritaget i overensstem-
melse med litra b), g), h), i), l), m) og n), i forbin-
delse med indsamlingsarrangementer, der foretages til
egen fordel, under forudsætning af at denne fritagelse
ikke vil kunne fremkalde konkurrencefordrejning.
Medlemsstaterne kan indføre enhver nødvendig
begrænsning navnlig med hensyn til antallet af de ar-
rangementer eller størrelsen af de indkomne beløb,
for hvilke der kan meddeles fritagelse;
p) transport af syge eller tilskadekomne personer med
køretøjer specielt konstrueret til dette formål, som
foretages af behørigt anerkendte organer;
q) virksomhed udøvet af sådanne offentlige radio- og
fjernsynsorganer, som ikke har kommerciel karakter.
2. a) Medlemsstaterne kan for så vidt angår andre or-
ganer end offentligretlige i hvert enkelt tilfældegøre meddelelse af enhver af de i stk. 1, litra b),
g), h), i), l), m) og n), fastsatte fritagelser betin-
get af, at en eller flere af følgende forudsætning-
er er opfyldt:
— de pågældende organer må ikke have til
formål systematisk at søge vinding, hvorfor
et eventuelt overskud aldrig må uddeles,
men skal anvendes til opretholdelse eller
forbedring af ydelserne,
— de skal i hovedsagen forvaltes og adminis-
treres vederlagsfrit af personer, der ikke selv
eller gennem formidlere direkte eller ind-
irekte er interesseret i driftsresultaterne,
— deres priser skal være godkendt af det of-
fentlige, eller må ikke overskride sådanne
godkendte priser, eller — for så vidt angår
transaktioner, der ikke kræver godkendelse
af priserne — være lavere end de priser,
der for tilsvarende transaktioner forlanges af
handelsforetagender, som skal svare mer-
værdiafgift,
— fritagelserne må ikke kunne fremkalde al-
vorlig konkurrencefordrejning til skade for
de handelsforetagender, som skal svare mer-
værdiafgift;
b) Tjenesteydelser eller levering af goder omfattes
ikke af de i stk. 1, litra b), g), h), i), l), m) og n),
fastsatte fritagelser, såfremt:77/388/EØF
77/388/EØF - - - I
20— d ei k k ee ru o m g æ n g e l i gn ø d v e n d i g ef o ru d -
førelsen af transaktioner, der er fritaget for
afgift,
— de hovedsageligt tager sigte på at give orga-
net yderligere indtægter ved udførelse af
transaktioner i direkte konkurrence med
handelsforetagender, som skal svare mer-
værdiafgift.
B. Andre fritagelser
Med forbehold af andre fællesskabsbestemmelser fritager
medlemsstaterne på betingelser, som de fastsætter for at
sikre en korrekt og enkel anvendelse af nedennævnte frita-
gelser, og med henblik på at forhindre enhver mulig form
for svig, unddragelse og misbrug:
a) forsikrings- og genforsikringstransaktioner, herunder
sådanne tjensteydelser i forbindelse med disse trans-
aktioner, som udføres af forsikringsmæglere og -for-midlere;
b) bortforpagtning og udlejning af fast ejendom, med
undtagelse af:
1. udlejning inden for hotelsektoren eller sektorer
med tilsvarende opgaver, således som dette be-
greb er fastlagt i medlemsstaternes lovgivning,
herunder udlejning i ferielejre eller i områder,
der er indrettet som campingpladser;
2. udlejning af pladser til parkering af køretøjer;
3. udlejning af udstyr og maskiner, der installeres
på brugsstedet;
4. udlejning af bokse.
Medlemsstaterne kan fastsætte yderligere undtagelser
inden for dette fritagelsesområde;
c) levering af goder, der udelukkende har været anvendt
i forbindelse med sådanne former for virksomhed,
som i medfør af denne artikel eller af artikel 28, stk.
3, litra b), er fritaget for afgift, såfremt disse goder
ikke har givet ret til fradrag, samt levering af goder,
hvis anskaffelse eller anvendelse har været undtaget
fra retten til fradrag i medfør af artikel 17, stk. 6;
d) følgende transaktioner:
1. ydelse og formidling af lån samt forvaltning af
lån ved den person, som har ydet lånene;77/388/EØF
77/388/EØF - - - I
212. forhandlinger og indgåelse af forpligtelser om
sikkerhedsstillelse og andre former for sikkerhed
og garantier, samt forvaltning af kreditgarantier
ved den person, der har ydet kreditten;
3. transaktioner, herunder forhandlinger, vedrøren-
de anbringelse af midler, kontokurantkonti, beta-
linger, overførsler, fordringer, checks og andre i
handelsforhold benyttede dokumenter, dog ikke
inddrivelse af fordringer;
4. transaktioner, herunder forhandlinger, vedrøren-
de valuta, pengesedler og mønter, der anvendes
som lovligt betalingsmiddel, dog ikke mønter og
sedler, som er samlerobjekter; ved samlerobjek-
ter forstås sådanne mønter af guld, sølv eller an-
det metal, samt sedler, der ikke i almindelighed
anvendes som lovligt betalingsmiddel, eller som
er af numismatisk interesse;
5. transaktioner, herunder forhandlinger, med und-
tagelse af forvaring og forvaltning, i forbindelse
med aktier, andele i selskaber eller andre sam-
menslutninger, obligationer, og andre adkomstbe-
viser, bortset fra:
— varerepræsentativer,
— de i artikel 5, stk. 3, omhandlede rettighe-
der og adkomstbeviser;
6. forvaltning af investeringsforeninger, således som
disse er fastsat af medlemsstaterne;
e) levering til pålydende værdi af postfrimærker, som
kan anvendes til frankering i indlandet, stempelmær-
ker og andre lignende værdimærker;
f) væddemål, lotterier og andre former for hasardspil el-
ler spil om penge, på de betingelser og med de be-
grænsninger, som er fastlagt af hver medlemsstat;
g) levering af bygninger eller dele heraf med tilhørende
jord, med undtagelse af de i artikel 4, stk. 3, litra a),
nævnte;
h) levering af fast ejendom bortset fra bygninger, med
undtagelse af de i artikel 4, stk. 3, litra b), nævnte
byggegrunde.
C. Valgmulighed
Medlemsstaterne kan indrømme afgiftspligtige personer ret
til at vælge at erlægge afgift i tilfælde af:
a) bortforpagtning og udlejning af fast ejendom;
b) transaktioner omhandlet under punkt B, litra d), g) og
h).77/388/EØF
77/388/EØF - - - I
22Medlemsstaterne kan begrænse omfanget af denne valgfri-
hed; de fastsætter de nærmere bestemmelser for dens udø-
velse.
Artikel 14
Afgiftsfritagelse ved indførsel
1. Med forbehold af andre fællesskabsbestemmelser fri-
tager medlemsstaterne på betingelser, som de fastsætter
for at sikre en korrekt og enkel anvendelse af nedennævn-
te fritagelser, og med henblik på at forhindre enhver mulig
form for svig, unddragelse og misbrug:
a) endelig indførsel af goder, såfremt afgiftspligtige per-
soners levering heraf under alle omstændigheder er
fritaget i indlandet;
d) endelig indførsel af goder, som er berettiget til anden
toldfritagelse end den, der følger af den fælles toldta-
rif, ; medlemsstaterne kan dog undlade at
indrømme fritagelsen, hvis der er fare for, at den i
væsentligt omfang kan gribe ind i konkurrenceforhol-
dene ;
Denne fritagelse finder ligeledes anvendelse på ind-
førsel af goder som omhandlet i artikel 7, stk. 1, litra
b), der ville kunne omfattes af ovennævnte toldfrita-
gelse, hvis de blev indført i henhold til artikel 7, stk.
1, litra a).
e) genindførsel af goder i samme stand som ved udførse-
len, foretaget af den, som har udført dem, når goder-
ne kan fritages for told, ;
g) indførsel af goder:
— som foretages inden for rammerne af diplomati-
ske og konsulære forbindelser, når goderne op-
når fritagelse for told, ;
— som foretages af internationale organisationer,
der er anerkendt som sådanne af de offentlige
myndigheder i værtslandet, og af medlemmer af
nævnte organisationer, inden for de grænser og
på de betingelser, der er fastsat ved internationa-
le konventioner om oprettelse af disse organisa-
tioner eller ved aftaler om hjemsted;77/388/EØF
91/680/EØF - - - udgået
92/111/EØF - - - udgået
77/388/EØF
91/680/EØF - - - udgået
91/680/EØF - - - udgået
92/111/EØF
77/388/EØF
91/680/EØF - - - udgået
91/680/EØF - - - udgået
77/388/EØF
91/680/EØF - - - udgået
77/388/EØF - - - I
23— som foretages i en medlemsstat, der er part i
Den nordatlantiske T raktat, af væbnede styrker
fra andre stater, der er parter i nævnte traktat,
og som er bestemt til brug for disse styrker eller
det civile personale, der ledsager disse, eller til
forsyning af deres messer og kantiner, når disse
styrker udgør et led i det fælles forsvar;
h) havfiskerivirksomheders landing i havne af deres fiske-
riprodukter i ubearbejdet stand eller, efter en forar-
bejdning i konserveringsøjemed, med henblik på af-
sætning, når produkterne endnu ikke er leveret;
i) tjenesteydelser i forbindelse med indførsel af goder,
såfremt tjenesteydelsens værdi indgår i beskatnings-
grundlaget i overensstemmelse med artikel 11, punkt
B, stk. 3, litra b);
j) centralbankers indførsel af guld.
2. Kommissionen forelægger snarest Rådet forslag med
henblik på indførelse af fællesskabsbestemmelser om skat-
ter og afgifter, der præciserer anvendelsesområdet for de i
stk. 1 nævnte fritagelser og de nærmere regler for disses
praktiske gennemførelse.
Indtil disse reglers ikrafttræden kan medlemsstaterne:
— opretholde gældende nationale bestemmelser inden
for rammerne af ovennævnte bestemmelser;
— tilpasse disse nationale bestemmelser med henblik på
at mindske tilfælde af konkurrencefordrejning og
navnlig tilfælde af ikke-påligning eller dobbelt pålig-
ning af merværdiafgifter inden for Fællesskabet;
— anvende de administrative fremgangsmåder, som de
finder bedst egnede med henblik på fritagelsen.
Medlemsstaterne giver Kommissionen meddelelse om så-
danne foranstaltninger, som de i henhold til ovenfor nævn-
te bestemmelser har truffet og om sådanne, som de træf-
fer. Kommissionen underretter de øvrige medlemsstater
herom.
Artikel 15
Afgiftsfritagelse for udførsel til steder uden for Fællesska-
bet, dermed ligestillede transaktioner og internationale
transporter.
Med forbehold af andre fællesskabsbestemmelser fritagermedlemsstaterne på betingelser, som de fastsætter for at
sikre en korrekt og enkel anvendelse af nedennævnte frita-
gelser, og med henblik på at forhindre enhver mulig form
for svig, unddragelse og misbrug:
1. levering af goder, som af sælgeren eller for hans reg-
ning forsendes eller transporteres til steder uden
for
Fællesskabet;77/388/EØF
91/680/EØF
77/388/EØF
91/680/EØF
77/388/EØF - - - I
242. levering af goder, som af en køber, der ikke er eta-
bleret i indlandet, eller for hans regning forsendes el-ler transporteres til steder uden for F
ællesskabet med
undtagelse af goder, der transporteres af køberen selv,
og som er bestemt som udstyr eller forsyninger, her-
under proviant, til lystfartøjer og sportsfly eller til eth-vert andet transportmiddel til privat brug;
Hvis leveringen vedrører goder, der medbringes i denrejsendes personlige bagage, gælder denne fritagelse
på betingelse af:
— at den rejsende ikke er etableret i Fællesskabet
— at goderne er transporteret ud af Fællesskabet
inden udgangen af den tredje måned efter lever-
ingsmåneden
— at den samlede værdi af leveringen, inkl.
merværdiafgift, overstiger modværdien af 175
ECU i national valuta, fastsat i overensstem-
m e l s em e da r t i k e l7 ,s t k .2 ,id i r e k t i v
69/169/EØF (
1); medlemsstaterne kan dog afgifts-
fritage en levering, hvis samlede værdi ligger un-
der dette beløb.
Ved anvendelsen af andet afsnit:
— forstås ved en rejsende, der ikke er etableret i
Fællesskabet, en rejsende hvis bopæl eller
sædvanlige opholdssted ikke er beliggende i
Fællesskabet. I forbindelse med denne bestem-
melse forstås ved «bopæl eller sædvanligt op-
holdssted« det sted, der er angivet som sådant på
passet, identitetskortet eller ethvert andet doku-
ment, som den medlemsstat, hvori leveringen
foretages, anerkender som identitetspapir
— forelægges der bevis for udførslen ved forevis-
ning af faturaen eller et tilsvarende dokument
påtegnet af det toldkontor, hvor varerne forlod
Fællesskabet.
Hver medlemsstat forsyner Kommissionen med en ko-
pi af de stempler, den anvender til den i tredje afsnit,
andet led omhandlede påtegning. Kommissionen vide-
regiver denne oplysning til de fiskale myndigheder i
de øvrige medlemsstater.
(1) EFT nr. L 133 af 4. 6. 1969, s. 6. Direktivet er senest ænd-
ret ved direktiv 94/4/EF (EFT nr. L 60 af 3. 3. 1994, s. 14).77/388/EØF
91/680/EØF
95/7/EF
77/388/EØF - - - I
253. tjenesteydelser bestående i arbejde, der udføres på
løsøregenstande, som er erhvervet eller indført med
henblik på en sådan bearbejdning i Fællesskabet, og
som af tjenesteyderen eller af en aftager, der ikke er
etableret i indlandet, eller for disses regning, for-
sendes eller transporteres til steder uden for Fælless-
kabet.
4. levering af goder bestemt som forsyninger, herunder
proviant, til fartøjer, der
a) anvendes til sejlads i rum sø, og som mod betal-
ing udfører passagerbefordring eller benyttes i
forbindelse med handels-, industri- eller fiskeri-
virksomhed,
b) anvendes til bjærgnings- eller redningsoperation-
er på havet eller til kystfiskeri, for dettes ved-
kommende dog med undtagelse af proviant,
c) tilhørende marinen, således som disse er fastlagt
under pos. 89.01 A, i den fælles toldtarif, når de
forlader landet med en havn eller en ankerplads
i udlandet som destination;
Kommissionen forelægger snarest Rådet forsalg medhenblik på at fastsætte fiskale bestemmelser på fælles-
skabsplan, som præciserer anvendelsesområdet og de
praktiske omstændigheder ved gennemførelsen af den-
ne fritagelse og de fritagelser, der er omhandlet i
punkt 5 til 9. Indtil disse bestemmelser træder i kraft,
kan medlemsstaterne begrænse omfanget af den frita-
gelse, der omhandles i dette nummer.
5. levering, ombygning, reparation, vedligeholdelse, be-
fragtning og udlejning af de under nr. 4, litra a) og
b), omhandlede søgående fartøjer, samt levering, ud-
lejning, reparation og vedligeholdelse af genstande —
herunder fiskegrej — der er indbygget i eller anven-
des ved udnyttelsen af disse fartøjer;
6. levering, ombygning, reparation, vedligeholdelse, be-
fragtning og udlejning af luftfartøjer, som anvendes af
luftfartsselskaber, der mod betaling hovedsageligt fly-
ver i udenrigstrafik, samt levering, udlejning, repara-
tion og vedligeholdelse af genstande, der er indbygget
i eller anvendes ved udnyttelsen af disse luftfartøjer;
7. levering af goder bestemt som forsyninger, herunder
proviant, til de under nr. 6 omhandlede luftfartøjer;
8. andre tjenesteydelser end de under nr. 5 omhandlede,
når de udføres for at dække et umiddelbart behov i
forbindelse med de under nr. 5 omhandlede søgående
fartøjer og deres ladning;91/680/EØF
92/111/EØF
77/388/EØF
92/111/EØF
77/388/EØF
77/388/EØF - - - I
269. andre tjenesteydelser end de under nr. 6 omhandlede,
når de udføres for at dække et umiddelbart behov i
forbindelse med de under nr. 6 omhandlede luftfartø-
jer og deres ladning;
10. levering af goder og tjenesteydelser:
— som gennemføres inden for rammerne af diplo-
matiske og konsulære forbindelser,
— som er bestemt til internationale organer, der er
anerkendt som sådanne af de offentlige myndigh-
eder i værtslandet, og til medlemmer af nævnte
organer, inden for de grænser og på de betin-
gelser, der er fastsat ved internationale konven-
tioner om oprettelse af disse organer eller ved
aftaler om hjemsted,
— som gennemføres i en medlemsstat, der er part i
Den nordatlantiske T raktat, og som er bestemt til
væbnede styrker fra andre stater, der er parter inævnte traktat, til brug for disse styrker eller det
civile personale, der ledsager disse, eller til for-
syning af deres messer og kantiner, når disse
styrker udgør et led i det fælles forsvar;
— til en anden medlemsstat og bestemt til væbnede
styrker fra enhver stat, der er part i Den Nordat-
lantiske T raktat, bortset fra bestemmelsesmed-
lemsstaten selv, til brug for disse styrker eller det
civile personale, der ledsager dem, eller til for-
syning af deres messer eller kantiner, når disse
styrker udgør et led i det fælles forsvar.
Denne fritagelse finder anvendelse med de begræns-
ninger, der fastsættes af værtsmedlemsstaten, indtil
der vedtages ensartede bestemmelser for skatter og
afgifter;
I tilfælde af, at goderne ikke forsendes eller transpor-teres udenlands, og for tjenesteydelsers vedkommende
kan fritagelsen gennemføres i form af tilbagebetaling
af afgiften.
11. levering af guld til centralbankerne;
12. levering af goder til godkendte organisationer, som
udfører disse goder til steder uden for F ællesskabet
som et led i deres humanitære, velgørende eller ud-
dannelsesmæssige virksomhed uden for F ællesskabet;
fritagelsen kan gennemføres i form af tilbagebetaling
af afgiften;77/388/EØF
91/680/EØF
77/388/EØF - - - 92/111/EØF
91/680/EØF
92/111/EØF
77/388/EØF
91/680/EØF
91/680/EØF
77/388/EØF - - - I
2713. Levering af tjenesteydelser, herunder transport og ac-
cessoriske transaktioner, men bortset fra tjenesteydel-
ser, der er fritaget i henhold til artikel 13, når de er
direkte knyttet til udførsel af goder eller til indførsel
af goder, der er omfattet af bestemmelserne i artikel
7, stk. 3, eller artikel 16, stk. 1, punkt A
14. tjenesteydelser, der udføres af formidlere, som han-
dler i andres navn og for andres regning, når de med-
virker ved de i denne artikel omhandlede transaktion-
er, eller ved transaktioner, som gennemføres uden for
Fællesskabet;
denne fritagelse finder ikke anvendelse på rejsebure-
auer, når de i den rejsendes navn og for hans regning
leverer ydelser, som gennemføres i andre medlemssta-
ter.
15. Republikken Portugal kan sidestille søtransport og
lufttransport mellem de øer, der er omfattet af de au-tonome regioner Azorerne og Madeira og mellem dis-
se regioner og det kontinentale område, med interna-
tional transport.
Artikel 16
Særlig afgiftsfritagelse i forbindelse med international
udveksling af goder
1. Med forbehold af andre fællesskabsbestemmelser om
skatter og afgifter kan medlemsstaterne, under forudsæt-
ning af at den i artikel 29 foreskrevne samrådsprocedure
iagttages, træffe særlige foranstaltninger med henblik på at
fritage følgende transaktioner eller nogle af disse for mer-
værdiafgift under forudsætning af, at de ikke foretages
med henblik på den endelige anvendelse og/eller det ende-
lige forbrug samt af, at det merværdiafgiftsbeløb, der op-
kræves ved afsætningen til forbrug, svarer til det afgiftsbe-
løb, der skulle have været opkrævet, såfremt hver enkelt afdisse transaktioner havde været beskattet ved indførselen
eller i indlandet:
A. indførsel af goder, der er bestemt til at skulle henfø-
res under en anden oplagsprocedure end toldoplag-
sproceduren;
B. levering af goder, der er bestemt til at skulle:
a) toldbehandles og i givet fald opbevares midlerti-
digt
b) anbringes i en frizone eller på et frilager
c) henføres under en toldoplagsprocedure eller en
procedure for aktiv forædling
d) indføres i territorialfarvande:92/111/EØF
77/388/EØF
91/680/EØF
Tiltrædelsesakten ES, PT
77/388/EØF - - - [cf. Artikel 28 c]
91/680/EØF
77/388/EØF - - - I
28— for at indgå i bore- eller produktionsplat-
forme med henblik på bygning, reparation,
vedligeholdelse, ombygning eller udrustning
af disse eller for at forbinde disse bore- el-
ler produktionsplatforme med fastlandet
— som proviant til bore- eller produktionsplat-
forme
e) henføres under en anden oplagsprocedure end
toldoplagsproceduren.
De under litra a), b), c) og d) nævnte steder er dem,
der er defineret som sådanne i Fællesskabets gælden-
de toldbestemmelser.
C. Levering af tjenesteydelser i forbindelse med levering
af de under punkt B omhandlede goder;
D. Levering af goder og tjenesteydelser foretaget på de
under punkt B opregnede steder og fortsat undergivet
en af de i samme punkt nævnte ordninger;
E. levering:
— af de i artikel 7, stk. 1, litra a), omhandlede god-
er, der fortsat er undergivet ordningerne
vedrørende fuldstændig fritagelse for importaf-
gifter ved midlertidig indførsel eller vedrørende
ekstern forsendelse
— a fd eia r t i k e l7 ,s t k .1 ,l i t r ab ) ,o m h a n d l e d eg o d -
er, der fortsat er undergivet den i artikel 33a
omhandlede procedure for intern fællesskabsfor-
sendelse,
— samt tjenesteydelser i forbindelse med disse lev-
eringer.
2. Med forbehold af det i artikel 29 nævnte samråd kanmedlemsstaterne fritage indførsel og levering af goder be-
stemt til en afgiftspligtig person med henblik på udførsel i
uforandret stand eller efter forarbejdning, samt tjenestey-
delser i forbindelse med hans eksportvirksomhed, inden for
grænserne af beløbet for hans udførsler i løbet af de fore-
gående tolv måneder.
3. Kommissionen forelægger snarest muligt Rådet for-
slag til fælles gennemførelsesbestemmelser vedrørende
merværdiafgift på de i stk. 1 og 2 omhandlede transaktio-
ner.
AFSNIT XI
FRADRAG
Artikel 17
Fradragsrettens indtræden og omfang
1. Fradragsretten indtræder samtidig med, at den fra-
dragsberettigede afgift forfalder.91/680/EØF
77/388/EØF
[cf. Artikel 28 f]
77/388/EØF - - - I
292. I det omfang goder og tjenesteydelser anvendes i for-
bindelse med den afgiftspligtige persons transaktioner, er
han berettiget til i den afgift, der påhviler ham, at fradrage
følgende beløb:
a) den merværdiafgift, som skyldes eller er erlagt for go-
d e r ,d e re re l l e rv i lb l i v el e v e r e th a m ,o gf o rt j e n e s -
t e y d e l s e r ,d e re re l l e rv i lb l i v eu d f ø r tf o rh a ma fe n
anden afgiftspligtig person;
b) den merværdiafgift, som skyldes eller er erlagt for
indførte goder;
c) den merværdiafgift, som skyldes i medfør af artikel 5,
stk. 7, litra a), og artikel 6, stk. 3.
3. Medlemsstaterne indrømmer ligeledes enhver afgift-
spligtig person fradrag for eller tilbagebetaling af den i stk.
2 omhandlede merværdiafgift, for så vidt goder og tjenes-
teydelser anvendes til:
a) hans transaktioner i forbindelse med de former for
økonomisk virksomhed, som omhandlet i artikel 4,
stk. 2, når disse udføres i udlandet og ville have givet
ret til fradrag, såfremt de var blevet udført i indlan-
det;
b) hans transaktioner, som er fritaget for afgift i medfør
af artikel 14, stk. 1, litra i), artikel 15 og artikel 16,
stk. 1, punkt B, C og D, og stk. 2;
c) hans transaktioner, som er fritaget for afgift i medfør
af artikel 13, punkt B, litra a) og litra d), nr. 1- - -5
såfremt aftageren er etableret uden for Fællesskabet,
eller såfremt de pågældende transaktioner er knyttet
direkte til goder, som er bestemt til at udføres til et
land uden for Fællesskabet.
4. Rådet bestræber sig på inden 31. december 1977 på
forslag af Kommissionen og med enstemmighed at vedtage
fællesskabsretlige gennemførelsesbestemmelser, hvorefter
tilbagebetaling skal ske i henhold til stk. 3, når der er tale
om afgiftspligtige personer, som ikke er etableret i indlan-
det. Indtil disse fællesskabsretlige gennemførelsesbestem-
melser træder i kraft, bestemmer medlemsstaterne selv, ef-
ter hvilke regler tilbagebetaling skal finde sted. Hvis den
afgiftspligtige person ikke er etableret på Fællesskabets
område, kan medlemsstaterne afslå tilbagebetaling eller
kræve yderligere betingelser opfyldt herfor.
5. For så vidt angår goder og ydelser, som af en afgift-
spligtig person benyttes såvel til transaktioner, der giver ret
til fradrag i medfør af stk. 2 og 3, som til transaktioner,
der ikke giver ret til fradrag, er fradrag kun tilladt for den
del af merværdiafgiften, der forholdsmæssigt svarer til be-løbet for den førstnævnte form for transaktioner.
Pro rata-satsen beregnes for samtlige transaktioner, som
udføres af den afgiftspligtige i overensstemmelse med arti-
kel 19.77/388/EØF
77/388/EØF - - - I
30Medlemsstaterne kan dog:
a) give den afgiftspligtige person tilladelse til at fastsætte
e np r or a t a - s a t sf o rh v e rs e k t o ri n d e nf o rs i nv i r k s o m -
hed, såfremt der føres særskilte regnskaber for hver
af disse sektorer;
b) påbyde den afgiftspligtige person at fastsætte en pro
rata-sats for hver sektor inden for sin virksomhed og
at føre særskilte regnskaber for hver af disse sektorer;
c) give den afgiftspligtige person tilladelse til eller på-
lægge ham at foretage fradraget under hensyntagen
til, hvordan samtlige eller en del af goderne og ydel-
serne benyttes;
d) give den afgiftspligtige person tilladelse til eller på-
lægge ham at foretage fradraget i overensstemmelse
med den i første afsnit anførte regel for samtlige go-
der og tjenesteydelser benyttet til alle de omhandlede
transaktioner;
e) fastsætte, at såfremt den merværdiafgift, som den af-
giftspligtige person ikke kan fradrage, er af ringe stør-
relse, skal den ikke tages i betragtning.
6. Senest inden udløbet af en periode på fire år fra da-
toen for dette direktivs ikrafttræden fastsætter Rådet med
enstemmighed på forslag af Kommissionen de udgifter, der
ikke giver ret til fradrag i merværdiafgiften. Under alle
omstændigheder giver udgifter, der ikke er af streng, er-
hvervsmæssig karakter, som for eksempel udgifter til luk-
susforbrug, underholdning eller repræsentation, ikke ad-
gang til fradrag.
Indtil de ovenfor omhandlede regler træder i kraft, kan
medlemsstaterne opretholde alle de undtagelser, som på
tidspunktet for dette direktivs ikrafttræden var gældende i
henhold til deres nationale lovgivning.
7. Med forbehold af det i artikel 29 omhandlede samråd
kan hver medlemsstat af konjunkturmæssige grunde helt
eller delvis udelukke alle eller bestemte investeringsgoder
eller andre goder fra fradragsordningen. Med henblik på at
opretholde lige konkurrencebetingelser kan medlemsstater-
ne i stedet for at nægte fradrag indføre afgifter for goder,
som fremstilles af den afgiftspligtige person selv eller af
ham er indkøbt i indlandet eller indført dertil, således at
disse afgifter ikke overskrider den merværdiafgift, som ved
erhvervelse ville blive pålagt tilsvarende goder.
Artikel 18
Fremgangsmåde for udøvelse af fradragsretten
1. For at kunne udøve sin fradragsret skal den afgift-
spligtige person:77/388/EØF
[cf. Artikel 28 f]
77/388/EØF - - - I
31a) for det i artikel 17, stk. 2, litra a), omhandlede fra-
drag være i besiddelse af en faktura, der er udfærdi-
get i overensstemmelse med artikel 22, stk. 3;
b) for det i artikel 17, stk. 2, litra b), omhandlede fra-
drag være i besiddelse af et dokument vedrørende
indførselen, der betegner ham som modtager eller im-
portør, og som angiver eller muliggør beregningen af
det skyldige afgiftsbeløb;
c) for det i artikel 17, stk. 2, litra c), omhandlede fra-
drag opfylde de regler, der fastsættes af hver med-
lemsstat;
d) når han som køber eller aftager i tilfælde af anvendel-
se af artikel 21, nr. 1, skal erlægge afgiften, opfylde
de formaliteter, som fastlægges af hver enkelt med-
lemsstat.
2. Fradraget foretages under ét af den afgiftspligtige per-
son, ved at han i den merværdiafgift, som skyldes for enafgiftsperiode, fradrager de afgiftsbeløb, for hvilke fra-
dragsretten i løbet af samme periode er opstået og blevet
udøvet i henhold til stk. 1.
Medlemsstaterne kan dog kræve, at afgiftspligtige perso-
ner, der udfører de i artikel 4, stk. 3, omhandlede lejlig-
hedsvise transaktioner, først udøver fradragsretten ved le-
veringen.
3. Medlemsstaterne fastsætter de betingelser og nærme-
re bestemmelser, ifølge hvilke en afgiftspligtig person kan
få tilladelse til at foretage et fradrag, som han ikke har
foretaget i henhold til stk. 1 og 2.
4. Når de tilladte fradrag overstiger det skyldige afgift-
sbeløb for en afgiftsperiode, kan medlemsstaterne enten
overføre det overskydende beløb til den følgende periode
eller foretage tilbagebetaling i henhold til bestemmelser,
som de selv fastsætter.
Medlemsstaterne kan dog afslå overførelse eller tilbagebe-
taling, når det overskydende beløb er ubetydeligt.
Artikel 19
Beregning af pro rata-satsen for fradraget
1. Pro rata-satsen for det fradrag, der er fastsat i artikel
17, stk. 5, første afsnit, fremkommer ved, at der opstilles
en brøk, som:
— i tælleren har den samlede størrelse af den årlige om-
sætning, merværdiafgiften ikke medregnet, i forbindel-
se med transaktioner, for hvilke der er fradragsret i
henhold til artikel 17, stk. 2 og 3,77/388/EØF
77/388/EØF - - - I
32— i nævneren har den samlede størrelse af den årlige
omsætning, merværdiafgiften ikke medregnet, i for-
bindelse med de transaktioner, som er opført i tælle-
ren, samt i forbindelse med transaktioner, for hvilke
der ikke er fradragsret; medlemsstaterne kan i nævne-
ren endvidere medtage andre tilskud end de i artikel
1 1 ,p u n k tA ,s t k .1 ,l i t r aa ) ,o m h a n d l e d e .
Pro rata-satsen beregnes på årsbasis og fastsættes i procen-
ter, der afrundes opad til et tal, der ikke overstiger det
nærmeste hele tal.
2. Uanset stk. 1 ses der ved beregning af pro rata-satsen
bort fra det omsætningsbeløb, som vedrører levering af in-
vesteringsgoder benyttet af den afgiftspligtige person i hans
virksomhed. Der ses endvidere bort fra den del af omsæt-
ningen, der vedrører dels sådanne transaktioner, som er
omhandlet i artikel 13, punkt B, litra d), når der er tale
om bitransaktioner, dels bitransaktioner vedrørende fastejendom og finansielle spørgsmål. Når medlemsstaterne an-
vender den i artikel 20, stk. 5, omhandlede mulighed for
ikke at kræve berigtigelse med hensyn til investeringsgoder,
kan de medregne provenuet ved overdragelse af sådanne
goder ved beregningen af pro rata-satsen.
3. Den pro rata-sats, som foreløbig er gældende for et
år, er den sats, der beregnes på grundlag af transaktioner-
ne i det foregående år. Såfremt et sådant grundlag ikke
foreligger eller ikke er tilstrækkeligt oplysende fastsættes
en foreløbig pro rata-sats skønsmæssigt af den afgiftspligti-
ge person under administrationens kontrol. Medlemsstater-
ne kan dog opretholde de for tiden gældende regler.
Fastsættelsen af den endelige pro rata-sats, der for hvert år
beregnes i løbet af det følgende år, medfører en berigtigel-
se af de fradrag, der er foretaget på grundlag af de forelø-
bige pro rata-satser.
Artikel 20
Berigtigelse af fradragene
1. Det oprindeligt foretagne fradrag berigtiges efter nær-
mere bestemmelser, som fastsættes af medlemsstaterne,
især:
a) når fradraget er større eller mindre end det, som den
afgiftspligtige person var berettiget til at foretage;77/388/EØF
77/388/EØF - - - I
33b) når der efter angivelsens udfærdigelse er sket ændrin-
ger af de elementer, som er taget i betragtning ved
fastsættelsen af fradragsbeløbet, navnlig i tilfælde af
annullation af køb eller opnåelse af rabatter; der skal
dog ikke ske berigtigelse i tilfælde af helt eller delvis
ubetalte transaktioner, i tilfælde af behørigt påvist el-
ler godtgjort ødelæggelse, tab eller tyveri, samt i til-
fælde af erlagte afgifter for gaver af ringe værdi og
vareprøver, som omhandlet i artikel 5, stk. 6. Med-
lemsstaterne kan dog kræve berigtigelse i forbindelse
med helt eller delvis ubetalte transaktioner og i tilfæl-
de af tyveri.
2. For så vidt angår investeringsgoder foretages en berig-
tigelse over en periode på fem år, heri medregnet det år i
hvilket de blev erhvervet eller fremstillet. Hvert år omfat-
ter denne berigtigelse kun en femtedel af den afgift, der er
pålagt disse goder. Berigtigelsen finder sted i forhold til deændringer i fradragsretten, som har fundet sted i de føl-
gende år set i forhold til det år, hvor godet blev erhvervet
eller fremstillet.
Som undtagelse fra ovennævnte afsnit kan medlemsstater-
ne ved berigtigelsen lægge en periode på fem hele år til
grund, fra det tidspunkt at regne, hvor godet blev taget i
brug første gang.
For så vidt angår investeringsgoder i form af fast ejendom,kan den periode, der lægges til grund for berigtigelsen,
forlænges med op til tyve år.
3. I tilfælde af levering i berigtigelsesperioden skal inves-teringsgodet betragtes, som om det af den afgiftspligtige
person fortsat var blevet anvendt i forbindelse med økono-
misk virksomhed indtil udløbet af berigtigelsesperioden.
Denne økonomiske virksomhed anses for fuldt afgiftsplig-
tig, såfremt leveringen af nævnte gode er afgiftspligtig; den
anses for fuldstændig afgiftsfri, såfremt leveringen er afgift-
sfri. Berigtigelsen foretages på én gang for hele den berig-
tigelsesperiode, der endnu ikke er forløbet.
Medlemsstaterne kan dog i sidstnævnte tilfælde undlade at
kræve berigtigelse, såfremt erhververen er en afgiftspligtig
person, som udelukkende anvender det pågældende inves-
teringsgode til transaktioner, for hvilke afgiften er fradrags-
berettiget.
4. Med henblik på anvendelsen af bestemmelserne i stk.
2 og 3 kan medlemsstaterne:
— definere begrebet investeringsgoder;
— præcisere det afgiftsbeløb, som skal tages i betragt-
ning ved berigtigelsen;77/388/EØF
95/7/EF
77/388/EØF
77/388/EØF - - - I
34— træffe alle hensigtsmæssige foranstaltninger for at si-
kre, at berigtigelsen ikke medfører en uberettiget for-
del;
— tillade administrative forenklinger.
5. Hvis anvendelsen af stk. 2 og 3 i en medlemsstat fø-
rer til et ubetydeligt resultat, kan denne medlemsstat med
forbehold af det i artikel 29 fastsatte samråd undlade at
bringe disse stykker i anvendelse under hensyntagen til
nødvendigheden af at undgå fordrejning af konkurrencevil-
kårene, til afgiftens generelle indvirkning i den pågældende
medlemsstat og til nødvendigheden af administrative fo-
renklinger.
6. Ved overgang fra en almindelig afgiftsordning til en
særordning eller omvendt kan medlemsstaterne træffe de
nødvendige bestemmelser for at undgå, at den afgiftspligti-
ge person nyder uberettigede fordele eller lider uberettige-
de tab.
AFSNIT XII
BETALINGSPLIGTIGE PERSONER
Artikel 21
Betalingspligtige over for statskassen
Merværdiafgiften påhviler:
1. ved indenlandsk virksomhed:
a) den afgiftspligtige person, som foretager en af-
giftspligtig transaktion, bortset fra de i artikel 9,stk. 2, litra e), omhandlede transaktioner foreta-
get af en i udlandet etableret afgiftspligtig per-
son; såfremt den afgiftspligtige transaktion fore-
tages af en afgiftspligtig person, der er etableret i
udlandet, kan medlemsstaterne træffe bestem-
melse om, at afgiften påhviler en anden person;
en repræsentant over for skattemyndighederne
eller aftageren af den afgiftspligtige transaktion
kan for eksempel udpeges i så henseende; med-
lemsstaterne kan ligeledes bestemme, at en an-
d e np e r s o ne n dd e niu d l a n d e te t a b l e r e d ea f g i f t -
spligtige hæfter solidarisk for afgiftens
erlæggelse;
b ) a f t a g e r e na fe ny d e l s eo m h a n d l e tia r t i k e l9 ,s t k .
2, litra e), og foretaget af en afgiftspligtig person
etableret i udlandet; medlemsstaterne kan dog
bestemme, at yderen hæfter solidarisk for afgift-
ens erlæggelse;
c) enhver person, som anfører merværdiafgiften på
e nf a k t u r ae l l e re td o k u m e n t ,d e rt j e n e rs o mf a k -
tura;77/388/EØF
[cf. Artikel 28 g]
77/388/EØF - - - I
352. ved indførsel: den eller de personer, der med henblik
herpå er udpeget eller godkendt af importmedlemssta-
ten.
AFSNIT XIII
FORPLIGTELSER FOR BETALINGSPLIGTIGE PERSONER
Artikel 22
Forpligtelser ved indenlandsk virksomhed
1. Enhver afgiftspligtig person skal anmelde påbegyndel-
se, ændring og ophør af sin virksomhed som afgiftspligtig.
2. Enhver afgiftspligtig person skal føre regnskaber, der
er tilstrækkeligt detaljerede til at muliggøre merværdiaf-
giftens anvendelse og afgiftsmyndighedernes kontrol der-
med.
3. a) Enhver afgiftspligtig person skal udstede en fak-
tura eller et andet tilsvarende dokument for le-
vering af goder og tjenesteydelser foretaget for
andre afgiftspligtige og opbevare en kopi af sam-
tlige udstedte dokumenter;
enhver afgiftspligtig person skal ligeledes udstede
en faktura for de afdrag, som han modtager fra
en anden afgiftspligtig, før leveringen har fundet
sted, eller tjenesteydelsen er afsluttet;
b) fakturaen skal indeholde tydelig angivelse af pri-
s e nu d e na f g i f t ,a f g i f t e ns v a r e n d et i ld ef o r s k e l -
lige afgiftssatser, samt eventuelle fritagelser;
c) medlemsstaterne fastsætter de kriterier, ifølge
hvilke et dokument kan anses for at svare til en
faktura.
4. Enhver afgiftspligtig person skal afgive en angivelse
inden for en af hver medlemsstat nærmere fastsat frist.
Denne frist må højst være på to måneder efter udløbet af
hver afgiftsperiode at regne. Afgiftsperioden fastsættes af
medlemsstaterne til en, to eller tre måneder. Medlemssta-
terne kan dog fastsætte forskellige perioder, der imidlertid
ikke må overstige et år.
Angivelsen skal indeholde alle nødvendige oplysninger til
fastsættelse af den skyldige afgift og de fradrag, der skal
foretages, herunder i givet fald, og såfremt det er nødven-
digt for fastlæggelsen af beregningsgrundlaget, det samlede
beløb for de transaktioner, der vedrører denne afgift og
disse fradrag, samt beløbet for de afgiftsfri transaktioner.
5. Enhver afgiftspligtig person skal indbetale merværdi-
afgiftens nettobeløb samtidig med afgivelsen af den perio-
diske angivelse. Medlemsstaterne kan dog fastsætte en an-
den tidsfrist for indbetalingen af dette beløb eller opkræve
acontobeløb.77/388/EØF
[cf. Artikel 28 h]
77/388/EØF - - - I
366. Medlemsstaterne kan kræve, at den afgiftspligtige per-
son afgiver en angivelse indeholdende alle de i stk. 4
nævnte oplysninger vedrørende samtlige transaktioner i det
forudgående år. Denne angivelse skal ligeledes indeholde
alle nødvendige oplysninger til brug for eventuelle berigti-
gelser.
7. Medlemsstaterne træffer de nødvendige foranstaltnin-
ger, for at de personer, som i henhold til artikel 21, nr. 1,
litra a) og b) anses som betalingspligtige i stedet for en
afgiftspligtig person etableret i udlandet, eller som hæfter
solidarisk for erlæggelsen, opfylder ovennævnte pligt til an-
givelse og betaling.
8. Med forbehold af de bestemmelser, der skal vedtages
i medfør af artikel 17, stk. 4, kan medlemsstaterne fastsæt-
te andre forpligtelser, som de skønner nødvendige for at
sikre en nøjagtig opkrævning af afgiften og for at undgå
svig.
9. Medlemsstaterne kan fritage afgiftspligtige personer
for
— visse af forpligtelserne;
— enhver forpligtelse, når disse personer udelukkende
foretager afgiftsfri transaktioner;
— betaling af den skyldige afgift, når beløbet er ubetyde-
ligt.
Artikel 23
Forpligtelser ved indførsel
Medlemsstaterne fastsætter de nærmere bestemmelser ved-
rørende angivelserne i forbindelse med indførsel af goder.
Medlemsstaterne kan ved indførsel af goder foretaget af
afgiftspligtige personer, af betalingspligtige personer eller
af visse grupper af disse, navnlig bestemme, at den i anled-
ning af indførselen skyldige merværdiafgift ikke skal beta-
les på indførselstidspunktet, på betingelse af, at den anfø-
res som sådan i en angivelse udfærdiget i overensstem-
melse med artikel 22, stk. 4.77/388/EØF
77/388/EØF - - - I
37AFSNIT XIV
SÆRORDNINGER
Artikel 24
Særordning for mindre virksomheder
1. De medlemsstater, som i forbindelse med anvendelsen
af den almindelige merværdiafgiftsordning på mindre virk-
somheder måtte støde på vanskeligheder som følge af dis-
ses virksomhed eller opbygning, kan inden for de begræns-
ninger og på de betingelser, som de fastsætter — med
forbehold af det i artikel 29 foreskrevne samråd — anven-
de forenklede regler for pålæggelse og opkrævning af af-
giften, navnlig i forbindelse med standardsats-ordningerne,
uden at dette dog kan medføre afgiftslettelser.
2. Indtil en dato, som på forslag af Kommissionen fast-
sættes med enstemmighed af Rådet, men som ikke må lig-
ge senere end tidspunktet for afskaffelsen af afgifter ved
indførsel og afgiftsgodtgørelse ved udførsel i samhandelen
mellem medlemsstaterne, kan:
a) de medlemsstater, som har benyttet den i artikel 14 i
Rådets andet direktiv af 11. april 1967 givne adgang
til at indføre afgiftsfritagelser eller gradvise
nedsættelser af afgiften, opretholde disse fritagelserog nedsættelser samt anvendelsesbestemmelserne for
dem, såfremt de er i overensstemmelse med
merværdiafgiftssystemet;
de medlemsstater, som anvender afgiftsfritagelse på
afgiftspligtige personer, hvis årlige omsætning er
mindre end modværdien i national valuta af 5 000 eu-
ropæiske regningsenheder, beregnet på grundlag af
den på dagen for vedtagelsen af dette direktiv gæl-
dende omregningskurs, kan forhøje denne fritagelse til
5 000 europæiske regningsenheder;
de medlemsstater, som anvender en gradvis nedsættel-
se af afgiften, må hverken hæve den øvre grænse for
denne nedsættelse eller gøre betingelserne for dens
tilståelse mere fordelagtige;
b) de medlemsstater, som ikke har benyttet denne ad-
gang, kan tilstå afgiftsfritagelse for afgiftspligtige per-
soner, hvis årlige omsætning højst svarer til modvær-
dien i national valuta af 5 000 europæiske regnings-
enheder, beregnet på grundlag af den på dagen for
vedtagelsen af dette direktiv gældende omregning-
skurs; de kan i givet fald indføre en gradvis nedsættel-
se af afgiften for afgiftspligtige personer, hvis årlige
omsætning overstiger det af de pågældende stater
med henblik på anvendelsen af afgiftsfritagelse fastsat-
te loft;77/388/EØF
[cf. Artikel 28 i]
77/388/EØF - - - I
38c) de medlemsstater, som anvender afgiftsfritagelse på
afgiftspligtige personer, hvis årlige omsætning er lig
med eller overstiger modværdien i national valuta af
5 000 europæiske regningsenheder, beregnet på
grundlag af den på dagen for vedtagelsen af dette
dlrektiv gældende omregningskurs, kan forhøje denne
fritagelse med henblik på at opretholde dens faktiske
værdi.
3. Begreberne fritagelse og gradvis nedsættelse finder
anvendelse på leveringer af goder og tjenesteydelser foreta-
get af mindre virksomheder.
Medlemsstaterne kan udelukke visse transaktioner fra den
i stk. 2 fastsatte ordning. Bestemmelserne i stk. 2 finder
dog under ingen omstændigheder anvendelse på de i arti-
k e l4 ,s t k .3 ,o m h a n d l e d et r a n s a k t i o n e r .
4. Den omsætning, der benyttes som grundlag for anven-
delsen af stk. 2, består af beløbet, uden merværdiafgift, forde i artikel 5 og 6 omhandlede leveringer af goder og tje-
nesteydelser, i det omfang disse er pålagt afgift, herunder
de transaktioner, som i medfør af artikel 28, stk. 2, er fri-
taget med tilbagebetaling af den i det tidligere omsætning-
sled erlagte afgift, og af beløbet af de transaktioner, som
er fritaget for afgift i henhold til artikel 15 samt af beløbet
for transaktioner vedrørende fast ejendom, for de i artikel
13, punkt B, litra d), omhandlede finansieringstransaktio-
ner og for forsikringsydelser, medmindre disse transaktio-
ner har karakter af bitransaktioner.
Overdragelse af materielle eller immaterielle investerings-
goder, som udgjorde en del af virksomhedens aktiver, tages
dog ikke i betragtning ved beregning af omsætningens stør-
relse.
5. Afgiftspligtige personer, som har opnået afgiftsfrita-
gelse, er ikke berettiget til at foretage fradrag af afgiften i
henhold til artikel 17 eller til at anføre denne på deres
fakturaer eller i noget andet dokument, der tjener som fak-
tura.
6. Afgiftspligtige personer, som vil kunne opnå afgiftsfri-
tagelse, kan vælge enten at være omfattet af den alminde-
lige merværdiafgiftsordning eller af de i stk. 1 omhandlede
forenklede regler. I så fald nyder de godt af den gradvise
afgiftsnedsættelse, som den nationale lovgivning eventuelt
giver mulighed for.
7. Afgiftspligtige personer, som nyder godt af den grad-
vise nedsættelse, anses med forbehold af bestemmelserne i
stk. 1 som afgiftspligtige efter den almindelige merværdiaf-
giftsordning.
8. Hvert fjerde år og første gang den 1. januar 1982 af-
lægger Kommissionen efter samråd med medlemsstaterne
beretning til Rådet om anvendelsen af denne artikel. I for-
bindelse med denne beretning skal den i fornødent omfang
og under hensyntagen til nødvendigheden af med tiden at
opnå overensstemmelse mellem de nationale ordninger
fremsætte forslag vedrørende:77/388/EØF
77/388/EØF - - - I
39a) de forbedringer, der skal indføres i særordningen for
mindre virksomheder;
b) tilpasningen af de nationale ordninger med hensyn til
fritagelse for og gradvis nedsættelse af merværdiafgif-
ten;
c) tilpasningen af det i stk. 2 nævnte loft på 5 000 euro-
pæiske regningsenheder.
9. Rådet træffer i tide afgørelse om, hvorvidt gennemfø-
relsen af den i artikel 4 i Rådets første direktiv af 11. april
1967 anførte målsætning kræver indførelse af en fælles sæ-
rordning for mindre virksomheder, og træffer i givet fald
bestemmelse om fælles lofter og gennemførelsesbetingelser
for denne ordning. Indtil en sådan ordning indføres, kan
medlemsstaterne opretholde deres egne særordninger, som
de anvender i overensstemmelse med denne artikel og Rå-
dets fremtidige retsakter.
Artikel 25
Fælles standardsats-ordning for landbrugere
1. Medlemsstaterne kan for landbrugere, for hvilke an-
vendelsen af den almindelige merværdiafgiftsordning eller i
givet fald den i artikel 24 omhandlede forenklede ordning
vil støde på vanskeligheder, anvende en standardsats-ord-ning, der tager sigte på at godtgøre den merværdiafgiftsbe-
lastning, der af standardsats-landbrugere er betalt på goder
og tjenesteydelser i henhold til bestemmelserne i denne ar-
tikel.
2. I denne artikel forstås ved:
— »landbruger«, en afgiftspligtig person, som udøver
virksomhed inden for rammerne af en i det følgende
defineret bedrift;
— »landbrugs-, skovbrugs- eller fiskeribedrifter«, de be-
drifter, der af den enkelte medlemsstat anses som så-
danne inden for rammerne af den produktionsvirk-
somhed, der er opregnet i bilag A;
— »standardsats-landbruger«, en landbruger, på hvem
den i stk. 3 og følgende omhandlede standardsatsord-
ning finder anvendelse;
— »landbrugsprodukter«, de goder, der som et resultat
af de i bilag A opregnede former for virksomhed
frembringes af landbrugs-, skovbrugs- eller fiskeribe-
drifter i de enkelte medlemsstater;
— »tjenesteydelser på landbrugsområder«, de ydelser,
som er opregnet i bilag B, og som præsteres af en
landbruger ved hjælp af arbejdskraft og/eller de for
hans landbrugs-, skovbrugs- eller fiskeribedrift norma-
le produktionsmidler;77/388/EØF
[cf. Artikel 28 j]
77/388/EØF - - - I
40— »merværdiafgiftsbelastning i tidligere led«, den samle-
de merværdiafgiftsbelastning, der har været pålagt go-
der og tjenesteydelser indkøbt af samtlige landbrugs-,
skovbrugs- og fiskeribedrifter under standardsats-ord-
ningen i hver medlemsstat, i det omfang denne afgift
vil være fradragsberertiget i medfør af artikel 17 hos
en landbruger, som er undergivet den almindelige
merværdiafgiftsordning;
— »standardsats for godtgørelse«, de procentsatser, som
medlemsstaterne fastsætter i henhold til stk. 3, og
som de anvender i de i stk. 5 omhandlede tilfælde for
at give standardsats-landbrugerne mulighed for at op-
nå standardgodtgørelsen for merværdiafgiftsbelastnin-
gen i tidligere led;
— »standard-godtgørelse«, det beløb, der fremkommer
ved anvendelsen af den i stk. 3 omhandlede standard-
sats for godtgørelse på standardsats-landbrugerensomsætning i de i stk. 5 nævnte tilfælde.
3. Medlemsstaterne fastsætter i det omfang, det er nød-
vendigt, standardsatserne for godtgørelse og giver Kommis-
sionen meddelelse derom, før de bringes i anvendelse. Dis-
se procentsatser fastsættes på grundlag af makroøkono-
miske oplysninger, der alene vedrører standardsats-landbru-
gere for de sidste 3 år. Satserne kan ikke bevirke, at stan-
dardsats-landbrugere som helhed får større tilbagebetalin-
ger, end merværdiafgiftsbelastningen i tidligere led. Med-
lemsstaterne kan nedbringe disse satser til 0. Satserne kan
afrundes til nærmeste lavere eller højere halve procent.
Medlemsstatene kan fastsætte standardsatser for godtgørel-
se, der er forskellige for skovbrug, for forskellige under-
grupper inden for landbruget og for fiskeri.
4. Medlemsstaterne kan fritage standardsats-landbrugere
for de forpligtelser, der påhviler afgiftspligtige personer i
medfør af artikel 22.
5. De i stk. 3 omhandlede standardsatser anvendes på
prisen uden afgift for landbrugsprodukter, som standard-
sats-landbrugere har leveret til andre afgiftspligtige perso-
ner end standardsats-landbrugere, og for tjenesteydelser på
landbrugsområdet, som de har præsteret for andre afgift-
spligtige personer end standardsats-landbrugere. Denne
godtgørelse udelukker enhver anden form for fradrag.
6. Medlemsstaterne kan bestemme, at betalingen af stan-
dardgodtgørelser foretages:77/388/EØF
77/388/EØF - - - I
41a) enten af den afgiftspligtige køber eller aftager; i dette
tilfælde er den afgiftspligtige køber eller aftager efter
de af medlemsstaterne fastsatte nærmere bestemmel-
ser berettiget til at nedsætte den skyldige merværdiaf-
gift med den standardgodtgørelse, som han har betalt
til standardsats-landbrugere;
b) eller af det offentige.
7. Medlemsstaterne træffer alle nødvendige bestemmel-
ser for effektivt at kontrollere udbetalingen af standard-
godtgørelserne til standardsats-landbrugerne.
8. For alle andre leveringer af landbrugsprodukter og
tjenesteydelser på landbrugsområdet end de i stk. 5 om-
handlede anses betaling af standardgodtgørelsen som fore-
taget af køberen eller aftageren.
9. Medlemsstaterne kan fra standardsats-ordningen ude-
lukke visse kategorier af landbrugere samt de landbrugere,
for hvilke anvendelsen af den almindelige merværdiafgift-sordning eller i givet fald den i artikel 24, stk. 1, omhand-
lede forenklede ordning ikke frembyder administrative van-
skeligheder.
10. Enhver standardsats-landbruger har i overensstemmel-
se med de i hver medlemsstat gældende nærmere bestem-
melser og betingelser ret til at vælge mellem anvendelsen
af den almindelige merværdiafgiftsordning og i givet fald
den i artikel 24, stk. 1, omhandlede forenklede ordning.
11. Inden udløbet af det femte år efter dette direktivs
ikrafttræden, forelægger Kommissionen for Rådet nye for-
slag vedrørende anvendelse af merværdiafgiften på transak-
tioner vedrørende landbrugsprodukter og tjenesteydelser
på landbrugsområdet.
12. Når medlemsstaterne benytter den i denne artikel om-
handlede mulighed, fastsætter de et ensartet beregnings-
grundlag for merværdiafgiften med henblik på gennemfø-
relse af ordningen med egne indtægter, idet de anvender
den fælles beregningsmetode i bilag C.
Artikel 26
Særordning for rejsebureauer
1. Medlemsstaterne anvender merværdiafgiften på tran-
saktioner udøvet af rejsebureauer i overensstemmelse med
denne artikel, for så vidt disse bureauer handler i eget
navn over for den rejsende og til rejsens gennemførelse
anvender leveringer og tjenesteydelser, der præsteres af
andre afgiftspligtige personer. Denne artikel finder ikke
anvendelse på rejsebureauer, der udelukkende fungerer
som formidler, og på hvilke artikel 11, punkt A, stk. 3,
litra c), finder anvendelse. Ved rejsebureauer forstås i den-
ne artikel ligeledes personer, der organiserer turistrejser.77/388/EØF
77/388/EØF - - - I
422. De transaktioner, der udføres af rejsebureauet med
henblik på gennemførelse af en rejse, anses som én enkelt
tjenesteydelse præsteret af rejsebureauet over for den rej-
sende. Denne ydelse pålægges afgift i den medlemsstat,
hvor rejsebureauet har etableret hovedsædet for sin økono-
miske virksomhed eller et fast kontor, hvorfra tjenesteydel-
sen præsteres af bureauet. For denne tjenesteydelse anses,
som beskatningsgrundlag og som pris uden afgift i henhold
til artikel 22, stk. 3, litra b), rejsebureauets fortjenstmar-
gen, det vil sige forskellen mellem det samlede beløb uden
merværdiafgift, der skal betales af den rejsende, og rejse-
bureauets faktiske omkostninger til de af andre afgiftsplig-
tige personer præsterede leveringer og tjenesteydelser, for
så vidt disse transaktioner direkte kommer den rejsende
tilgode.
3. Hvis de transaktioner, som præsteres for rejsebure-
auet af andre afgiftspligtige personer, gennemføres af sidst-nævnte uden for Fællesskabet, sidestilles bureauets tjenes-
teydelse med formidlende virksomhed, som i medfør af
artikel 15, nr. 14, er fritaget for afgift. Hvis disse transak-
tioner gennemføres såvel inden for som uden for Fælles-
skabet, skal kun den del af rejsebureauets tjenesteydelse,
som vedrører de uden for Fællesskabet gennemførte tran-
saktioner, anses som afgiftsfri.
4. De merværdiafgiftsbeløb, der af andre afgiftspligtige
personer føres i regning for rejsebureauet for de i stk. 2
omhandlede transaktioner, som direkte kommer den rej-
sende tilgode, berettiger hverken til fradrag eller tilbagebe-
taling i nogen medlemsstat.
Artikel 26a
Særordning for brugte genstande, kunstgenstande, samle-
robjekter og antikviteter
A. Definitioner
Med forbehold af andre fællesskabsbestemmelser for-
stås i denne artikel ved:
a) »kunstgenstande«: de goder, der er nævnt i bilag
I, litra a).
Medlemsstaterne har dog mulighed for at undla-
de at betragte goderne i de sidste tre led i bilag
I, litra a), som »kunstgenstande«
b) »samlerobjekter«: de goder, der er nævnt i bilag I,
litra b)
c) »antikviteter«: de goder, der er nævnt i bilag I,
litra c)77/388/EØF
94/5/EF
77/388/EØF - - - I
43d) »brugte genstande« : løsøregenstande, der kan ge-
nanvendes i den foreliggende stand eller efter
reparation, undtagen kunstgenstande, samlerob-
jekter og antikviteter og undtagen ædle metaller
og ædle stene defineret som sådanne af med-
lemsstaterne
e) en »afgiftspligtig videreforhandler«: en afgiftspligtig
person, der som led i sin økonomiske virksomhed
køber eller udtager til brug for sin virksomhed
eller indfører brugte genstande og/eller kunst-
genstande, samlerobjekter eller antikviteter med
henblik på videresalg, uanset om denne afgifts-
pligtige person handler for egen regning eller for
en andens regning i henhold til en kommission-
saftale med henblik på køb eller salg
f) en »auktionsholder ved offentlige auktioner«: en-
hver afgiftspligtig person, der som led i sin øko-nomiske virksomhed tilbyder et gode til bortsalg
ved en offentlig auktion med henblik på at over-
drage det til den højestbydende;
g) en »kommittent for en auktionsholder ved offent-
lige auktioner«: enhver person, der overdrager et
gode til en auktionsholder ved offentlige auktion-
er i henhold til en kommissionsaftale med hen-
blik på salg på følgende betingelser:
— auktionsholderen ved offentlige auktioner
tilbyder godet til bortsalg ved en offentlig
auktion i sit navn, men for kommittentens
regning
— auktionsholderen ved offentlige auktioner
overdrager godet i sit navn, men for kom-
mittentens regning til den højestbydende,
som får meddelt hammerslag for godet ved
offentlig auktion.
B. Særordning for afgiftspligtige videreforhandlere
1. Medlemsstaterne anvender på leveringer af brug-
te genstande, kunstgenstande, samlerobjekter og anti-
kviteter, der foretages af afgiftspligtige videreforhand-
lere, en særordning med afgift af den afgiftspligtige
videreforhandlers fortjenstmargen i overensstemmelse
med følgende bestemmelser.
2. De i stk. 1 omhandlede leveringer er leveringer
foretaget af en afgiftspligtig videreforhandler af brug-
te genstande, kunstgenstande, samlerobjekter eller an-
tikviteter, som er leveret til ham inden for Fællesska-
bet:
— af en ikke-afgiftspligtig person, eller
— af en anden afgiftspligtig person, for så vidt den-
nes levering af godet er fritaget for afgift i over-
ensstemmelse med artikel 13, punkt B, litra c),
eller94/5/EF
77/388/EØF - - - I
44— af en anden afgiftspligtig person, for så vidt leve-
ring af godet foretaget af denne anden afgift-
spligtige person er omfattet af den afgiftsfritagel-
se, der er omhandlet i artikel 24, og vedrører et
investeringsgode, eller
— af en anden afgiftspligtig videreforhandler, for så
vidt levering af godet foretaget af denne anden
afgiftspligtige videreforhandler er pålagt mer-
værdiafgift i overensstemmelse med særordnin-
gen.
3. Beskatningsgrundlaget for de leveringer af goder,
der er omhandlet i stk. 2, er den afgiftspligtige videre-
forhandlers fortjenstmargen med fradrag af den mer-
værdiafgift, der vedrører selve fortjenstmargenen.
Denne margen er lig med forskellen mellem den af
den afgiftspligtige videreforhandler forlangte salgspris
for godet og købsprisen.
I dette stykke forstås ved:
— »salgspris«: den samlede modværdi, som den af-
giftspligtige videreforhandler modtager eller vil
modtage af køberen eller tredjemand, herunder
tilskud, der er direkte forbundet med transaktio-
nen, skatter, told, importafgifter og andre afgift-
er, biomkostninger såsom provisions-, emballage-,
transport- og forsikringsomkostninger, som den
afgiftspligtige videreforhandler forlanger afholdt
af køberen, men undtagen de beløb, der er om-
handlet i artikel 11, punkt A, stk. 3
— »købspris«: den samlede modværdi som fastsat i
ovennævnte led, som den afgiftspligtige videre-
forhandler opnår eller vil opnå hos leverandøren.
4. Medlemsstaterne giver de afgiftspligtige videre-
forhandlere ret til at vælge at anvende særordningen
på leveringer af:
a) kunstgenstande, samlerobjekter eller antikviteter,
som de selv har indført
b) kunstgenstande, som er leveret til dem af kunst-
neren eller dennes retssuccessorer
c) kunstgenstande, som er leveret til dem af en af-
giftspligtig person, der ikke er en afgiftspligtig
videreforhandler, når leveringen er sket under
anvendelse af den reducerede sats i henhold til
artikel 12, stk. 3, litra c).94/5/EF
77/388/EØF - - - I
45Medlemsstaterne fastlægger de nærmere bestemmel-
ser for denne valgmulighed, som under alle omstæn-
digheder skal dække en periode på mindst to kalen-
derår.
Hvis muligheden vælges, fastlægges beskatningsgrund-
laget i overensstemmelse med stk. 3. For så vidt angår
leveringer af kunstgenstande, samlerobjekter eller an-
tikviteter, som den afgiftspligtige videreforhandler selv
har indført, er den købspris, der skal tages hensyn til
ved beregning af fortjenstmargenen, lig med beskat-
ningsgrundlaget ved indførsel som fastlagt i overens-
stemmelse med artikel 11, punkt B, med tillæg af den
merværdiafgift, som skyldes eller er erlagt ved indfør-
sel.
5. Leveringer af brugte genstande, kunstgenstande,
samlerobjekter eller antikviteter, som foretages på be-
tingelserne i artikel 15, og som er omfattet af særord-ningen med afgift af fortjenstmargenen, fritages.
6. Afgiftspligtige personer må ikke trække den mer-
værdiafgift, som skyldes eller er erlagt for goder, der
er eller vil blive leveret til dem af en afgiftspligtig vi-
dereforhandler, fra i den afgift, som de skal betale,
hvis den afgiftspligtige videreforhandlers levering af
disse goder er omfattet af særordningen med afgift af
fortjenstmargenen.
7. I det omfang goder anvendes i forbindelse med
den afgiftspligtige videreforhandlers leveringer, der er
omfattet af særordningen med afgift af fortjenstmar-
genen, må han ikke trække følgende beløb fra i den
afgift, han skal betale:
a) den merværdiafgift, som skyldes eller er erlagt
for kunstgenstande, samlerobjekter eller antikvi-
teter, som han selv har indført
b) den merværdiafgift, som skyldes eller er erlagt
for kunstgenstande, der er eller vil blive leveret
til ham af kunstneren eller dennes retssuccessor-
er
c) den merværdiafgift, som skyldes eller er erlagt
for kunstgenstande, der er eller vil blive leveret
til ham af en afgiftspligtig person, der ikke er en
afgiftspligtig videreforhandler.94/5/EF
77/388/EØF - - - I
468. Såfremt en afgiftspligtig videreforhandler er nødt
til at anvende både den normale merværdiafgiftsord-
ning og særordningen med afgift af fortjenstmarge-
nen, skal han i overeensstemmelse med de retningslin-
jer, der er fastsat af medlemsstaterne, føre separate
regnskaber over transaktionerne under hver af disse
ordninger.
9. Den afgiftspligtige videreforhandler må ikke for
de goder, han lader omfatte af særordningen med af-
gift af fortjenstmargenen, angive afgiften særskilt på
de fakturaer eller andre tilsvarende dokumenter, han
udsteder.
10. For at forenkle opkrævningen af afgiften og med
forbehold af det i artikel 29 foreskrevne samråd kan
medlemsstaterne for visse transaktioner eller for visse
kategorier af afgiftspligtige videreforhandlere fastsæt-
te, at beskatningsgrundlaget for leveringer, der er om-fattet af særordningen med afgift af fortjenstmarge-
nen, fastsættes for hver afgiftsperiode, for hvilken den
afgiftspligtige videreforhandler skal afgive den i artikel
22, stk. 4, omhandlede angivelse.
I så fald er beskatningsgrundlaget for leveringer af
goder, hvorpå anvendes én og samme merværdiafgift-
ssats, den afgiftspligtige videreforhandlers samlede
fortjenstmargen med fradrag af merværdiafgiften ved-
rørende samme fortjenstmargen.
Den samlede fortjenstmargen er lig med forskellen
mellem:
— det samlede beløb for de leveringer af goder, der
er omfattet af særordningen med afgift af for-
tjenstmargenen, og som den afgiftspligtige videre-
forhandler har foretaget i løbet af perioden.
Dette beløb er lig med den samlede salgspris
som fastlagt i overensstemmelse med stk. 3, og
— det samlede beløb for de køb af goder, der er
omhandlet i stk. 2, og som den afgiftspligtige vid-
ereforhandler har foretaget i løbet af perioden.
Dette beløb er lig med den samlede købspris
som fastlagt i overensstemmelse med stk. 3.
Medlemsstaterne træffer de nødvendige foranstaltnin-
ger for at undgå, at de pågældende afgiftspligtige per-
soner opnår uberettigede fordele eller lider uberetti-
gede tab.94/5/EF
77/388/EØF - - - I
4711. Den afgiftspligtige videreforhandler kan for hver
levering, der henhører under den særlige afgiftsord-
ning i henhold til stk. 2 eller 4, anvende den normale
merværdiafgiftsordning.
Når den afgiftspligtige videreforhandler anvender den
normale merværdiafgiftsordning:
a) i forbindelse med levering af kunstgenstande,
samlerobjekter eller antikviteter, som han selv
har indført, kan han trække den merværdiafgift,
som skyldes eller er erlagt ved indførslen af det
pågældende gode, fra i den afgift, som han skal
betale
b) i forbindelse med levering af en kunstgenstand,
som er leveret til ham af kunstneren eller dennes
retssuccessorer, kan han trække den merværdiaf-
gift, som skyldes eller er erlagt for den
pågældende kunstgenstand, fra i den afgift, somhan skal betale
c) i forbindelse med levering af en kunstgenstand,
som er leveret til ham af en afgiftspligtig person,
der ikke er en afgiftspligtig videreforhandler, kan
han trække den merværdiafgift, som skyldes eller
er erlagt for den pågældende kunstgenstand, fra i
den afgift, som han skal betale.
Fradragsretten indtræder samtidig med, at afgiften for
leveringen, for hvilken den afgiftspligtige viderefor-
handler vælger at anvende den normale merværdiaf-
giftsordning, forfalder til betaling.
C. Særordning for offentlige auktioner
1. Som undtagelse fra punkt B kan medlemsstater-
ne i overensstemmelse med følgende bestemmelser
fastlægge beskatningsgrundlaget for leveringer af
brugte genstande, kunstgenstande, samlerobjekter el-
ler antikviteter, der foretages af en auktionsholder ved
offentlige auktioner, der handler i eget navn i henhold
til en kommissionsaftale med henblik på salg af disse
goder for regning af:
— en ikke-afgiftspligtig person, eller
— en anden afgiftspligtig person, for så vidt leverin-
gen af godet foretaget af denne afgiftspligtige
person i henhold til artikel 5, stk. 4, litra c), er
fritaget for afgift i overensstemmelse med artikel
1 3 ,p u n k tB ,l i t r ac ) ,e l l e r
— en anden afgiftspligtig person, for så vidt leverin-
gen af godet foretaget af denne afgiftspligtige
person i henhold til artikel 5, stk. 4, litra c), eromfattet af den afgiftsfritagelse, der er omhand-
let i artikel 24, og vedrører et investeringsgode,
eller94/5/EF
77/388/EØF - - - I
48— en afgiftspligtig videreforhandler, for så vidt leve-
ringen af godet foretaget af denne afgiftspligtige
videreforhandler i henhold til artikel 5, stk. 4, li-
tra c), er pålagt afgift i overensstemmelse med
særordningen med afgift af fortjenstmargenen
som fastsat i punkt B.
2. Beskatningsgrundlaget for de leveringer af goder,
der er omhandlet i stk. 1, er det samlede beløb, som
auktionsholderen ved offentlige auktioner i henhold
til stk. 4 fakturerer køberen med fradrag af:
— det nettobeløb, som auktionsholderen ved offent-
lige auktioner betaler eller skal betale kommit-
tenten i overensstemmelse med stk. 3, og
— den afgift, som auktionsholderen ved offentlige
auktioner skal erlægge ved leveringen.
3. Det nettobeløb, som auktionsholderen ved of-
fentlige auktioner betaler eller skal betale sin kommit-tent, er lig med forskellen mellem:
— den pris, ved hvilken der er givet hammerslag for
godet ved offentlig auktion, og
— den kommission, som auktionsholderen ved of-
fentlige auktioner får eller vil få af kommittenten
i henhold til en kommissionsaftale med henblik
på salg.
4. Auktionsholderen ved offentlige auktioner skal til
køberen udstede en faktura eller et andet tilsvarende
dokument, der skal indeholde en tydelig angivelse af:
— hammerslagsprisen for godet
— skatter, told, importafgifter og andre afgifter
— biomkostninger såsom provisions-, emballage-,
transport- og forsikringsomkostninger, som auk-
tionsholderen forlanger afholdt af køberen.
Denne faktura må ikke indeholde en særskilt angivel-
se af selve merværdiafgiften.
5. Den auktionsholder ved offentlige auktioner, som
har fået overdraget godet i henhold til en kommis-
sionsaftale med henblik på salg på offentlig auktion,
skal udfærdige en afregning til sin kommittent.
Denne afregning skal indeholde en tydelig angivelse
af transaktionens beløb, dvs. hammerslagsprisen for
godet med fradrag af kommissionen, som modtages
eller vil blive modtaget fra kommittenten.
En afregning, der er udarbejdet på disse betingelser,
træder i stedet for den faktura, som kommittenten,
når han er en afgiftspligtig person, skal udstede til
auktionsholderen ved offentlige auktioner i overens-stemmelse med artikel 22, stk. 3.94/5/EF
77/388/EØF - - - I
496. Auktionsholdere ved offentlige auktioner, der le-
verer goder på betingelserne i stk. 1, skal i deres bog-
holderi godskrive en interimskonto:
— d eb e l ø b ,d em o d t a g e re l l e rv i lm o d t a g ef r a
køberen af godet
— de beløb, som tilbagebetales eller vil blive tilba-
gebetalt til sælgeren af godet.
Der skal kunne føres bevis for eller gøres rede for
disse beløb.
7. Levering af et gode til en afgiftspligtig auktion-
sholder ved offentlige auktioner anses for at være fo-
retaget samtidig med, at selve bortsalget af dette gode
ved offentlig auktion finder sted.
D. Momsovergangsordning for samhandelen mellem med-
lemsstaterne
I den periode, der er omhandlet i artikel 281, anven-
der medlemsstaterne følgende bestemmelser:
a) leveringer af nye transportmidler som defineret i
artikel 28a, stk. 2, der foretages som anført i ar-
tikel 28c, punkt A, er undtaget fra de særord-
ninger, der er fastsat i punkt B og C
b ) u a n s e ta r t i k e l2 8 a ,s t k .1 ,l i t r aa ) ,p å l æ g g e se r h -
vervelse inden for Fællesskabet af brugte gens-
tande, kunstgenstande, samlerobjekter eller antik-
viteter ikke merværdiafgift, når sælgeren er en
afgiftspligtig videreforhandler, der handler i den-
ne egenskab, og det erhvervede gode er blevet
pålagt afgift i den medlemsstat, hvor forsendel-
sen eller transporten er påbegyndt, i henhold til
særordningen med afgift af fortjenstmargenen i
punkt B, eller når sælgeren er en auktionsholder
ved offentlige auktioner, der handler i denne
egenskab, og det erhvervede gode er blevet
pålagt afgift i den medlemsstat, hvor forsendel-
sen eller transporten er påbegyndt, i henhold til
særordningen i punkt C
c) artikel 28b, punkt B, og artikel 28c, punkt A, li-
tra a), c) og d), finder ikke anvendelser på lever-
inger af goder, der er pålagt merværdiafgift i
henhold til en af særordningerne i punkt B og C.94/5/EF
77/388/EØF - - - I
50AFSNIT XV
FORENKLET PROCEDURE
Artikel 27
1. Rådet kan med enstemmighed på forslag af Kommis-
sionen give en medlemsstat tilladelse til at indføre særlige
foranstaltninger, der fraviger bestemmelserne i dette direk-
tiv, for at forenkle afgiftsopkrævningen eller for at undgå
visse former for svig eller unddragelse. Foranstaltninger til
forenkling af afgiftsopkrævningen må ikke eller kun i ube-
tydelig grad påvirke størrelsen af den skyldige afgift ved
det endelige forbrug.
2. Den medlemsstat, der ønsker at indføre de i stk. 1
omhandlede foranstaltninger, forelægger sagen for Kom-
missionen med de oplysninger, der er nødvendige til at fo-
retage en vurdering.
3. Kommissionen underretter de øvrige medlemsstater
herom inden for en frist på en måned.
4. Rådets samtykke anses for opnået, såfremt hverken
Kommissionen eller en af medlemsstaterne inden for en
frist på to måneder fra den i stk. 3 nævnte underretning
har anmodet om, at sagen forelægges Rådet.
5. De medlemsstater, som den 1. januar 1977 anvender
særlige foranstaltninger af den art, der er omhandlet i stk.
1, kan opretholde disse på betingelse af, at Kommissionen
får meddelelse herom inden den 1. januar 1978, og under
forudsætning af, at de for så vidt angår foranstaltninger til
forenkling af afgiftsopkrævningen, er i overensstemmelse
med det i stk. 1 fastsatte kriterium.
AFSNIT XVI
OVERGANGSBESTEMMELSER
Artikel 28
1. De bestemmelser, som eventuelt måtte være sat i
kraft af medlemsstaterne inden for rammerne af de mulig-
heder, der er fastsat i de første fire led i artikel 17 i Rå-
dets andet direktiv af 11. april 1967, finder ikke anvendel-
se i hver af de pågældende medlemsstater fra den dato, på
h v i l k e nd eia r t i k e l1 ,s t k .2 ,o m h a n d l e d eb e s t e m m e l s e r
træder i kraft for hver enkelt af disse stater.
1a. Indtil den 30. juni 1999 kan Det Forenede KongerigeStorbritannien og Nordirland ved indførsel af kunstgen-
stande, samlerobjekter og antikviteter, der pr. 1. januar
1993 var omfattet af en fritagelse, anvende artikel 11,
p u n k tB ,s t k .6 ,s å l e d e s ,a td e nm e r v æ r d i a f g i f t ,d e rs k y l d e s
ved indførslen, under alle omstændigheder er lig med
2,5 % af det beløb, der er fastlagt i overensstemmelse med
artikel 11, punkt B, stk. 1 til 4.77/388/EØF
94/5/EF
77/388/EØF - - - I
512. Uanset artikel 12, stk. 3, gælder følgende bestemmel-
ser i den overgangsperiode, der er omhandlet i artikel 28.
a) De fritagelser med tilbagebetaling af den i det tidlig-
ere omsætningsled erlagte afgift og de reducerede
satser, der er lavere end den i artikel 12, stk. 3, fast-
satte minimumssats for de reducerede satser, som var
i kraft pr. 1. januar 1991, og som er i overensstem-
melse med Fællesskabets forskrifter og opfylder betin-
gelserne i artikel 17, sidste led, i andet direktiv af 11.
april 1967, kan opretholdes.
Medlemsstaterne træffer foranstaltninger, som gør det
muligt at sikre, at der kan foretages beregning af egne
indtægter i forbindelse med disse transaktioner.
Såfremt dette stykkes bestemmelser skaber konkurren-
cefordrejning for Irland for så vidt angår levering af
energiprodukter til opvarmning og belysning, kan den-
ne medlemsstat efter udtrykkelig anmodning af Kom-missionen få tilladelse til at anvende en reduceret sats
på sådanne leveringer i overensstemmelse med artikel
12, stk. 3. I så fald indgiver Irland sin anmodning til
Kommissionen tillige med alle nødvendige oplysnin-
ger. Har Kommissionen ikke truffet en afgørelse in-
den tre måneder efter modtagelsen af anmodningen,
anses Irland for at have tilladelse til at anvende de
foreslåede reducerede satser.
b) Medlemsstater, der pr. 1. januar 1991 i overensstem-
melse med fællesskabsbestemmelserne anvendte frita-
gelser med tilbagebetaling af den i det tidligere om-
sætningsled erlagte afgift eller reducerede satser, der
var lavere end den i artikel 12, stk. 3, fastsatte mini-
mumssats for de reducerede satser, på andre goder og
tjenesteydelser end dem, der er anført i bilag H, kan
anvende den reducerede sats eller en af de to reduce-
rede satser, som er omhandlet i artikel 12, stk. 3, på
levering af sådanne goder og tjenesteydelser.
c) Medlemsstater, som efter artikel 12, stk. 3, vil skulle
forhøje den normalsats, de anvendte pr. 1. januar
1991, med mere end 2 %, kan for leveringer af de i
bilag H anførte kategorier af goder og tjenesteydelser
anvende en reduceret sats, som er lavere end det i
artikel 12, stk. 3, fastsatte minimum for den reducere-
de sats. Endvidere kan disse medlemsstater anvende
en sådan sats på tjenester inden for restaurationsbran-
chen, børnebeklædning og børnefodtøj samt inden for
boligsektoren. Medlemsstaterne kan ikke indføre frita-
gelser med tilbagebetaling af den i det tidligere om-sætningsled erlagte afgift på grundlag af dette stykke.92/77/EØF
77/388/EØF - - - I
52d) Medlemsstater, som pr. 1. januar 1991 anvendte en
reduceret sats på tjenester inden for restaurations-
branchen, børnebeklædning og børnefodtøj eller inden
for boligsektoren, kan fortsat anvende en sådan sats
på levering af disse goder og tjenesteydelser.
e) Medlemsstater, som pr. 1. januar 1991 anvendte en
reduceret sats på leveringer af andre goder og tjenes-
teydelser end de i bilag H anførte, kan anvende den
reducerede sats eller en af de to reducerede satser,
som er omhandlet i artikel 12, stk. 3, på sådanne lev-
eringer, forudsat at satsen ikke er lavere end 12 %.
Denne bestemmelse finder ikke anvendelse på leverin-ger af brugte genstande, kunstgenstande, samlerobjek-
ter og antikviteter, der er pålagt merværdiafgift i hen-
hold til en af de særordninger, der er fastsat i artikel
26a, punkt B og C.
f) Den Hellenske Republik kan anvende momssatser,
der er indtil 30 % lavere end de tilsvarende satser,
der anvendes på det græske fastland, i departementer-
ne Lesbos, Chios, Samos, Dodekaneserne og Kykla-
derne samt på følgende øer i Det Ægæiske Hav:
Thassos, De Nordlige Sporader, Samothrake og Sky-
ros.
g) På grundlag af en rapport fra Kommissionen tager
Rådet inden den 31. december 1994 bestemmelserne i
litra a) til f) op til fornyet behandling med særligt
henblik på det indre markeds rette funktion. Såfremt
der konstateres væsentlige konkurrencefordrejninger,
vedtager Rådet, der træffer afgørelse med enstemmig-
hed på forslag af Kommissionen, passende foranstalt-
ninger.
h) De medlemsstater, der pr. 1. januar 1993 benyttede
sig af den mulighed i artikel 5, stk. 5, litra a), som var
i kraft denne dato, kan ved levering af lønforarbejd-
ningsydelser anvende den sats, der anvendes på den
vare, der fremkommer ved lønforarbejdningen.
Ved anvendelsen af denne bestemmelse forstås ved le-
vering af lønforarbejdning, at den erhvervsdrivende til
sin kunde leverer en løsøregenstand, som han har
fremstillet eller samlet ved hjælp af materialer eller
genstande, som kunden har stillet til rådighed for ham
til dette formål, uanset om den erhvervsdrivende har
leveret en del af de anvendte materialer eller ej.
i) Medlemsstaterne kan anvende en reduceret sats på le-
veringer af levende planter og andre blomsterdyrk-
ningsprodukter (herunder løg, rodfrugter og lignende,afskårne blomster og pyntegrønt) samt træ til brænd-
sel.92/77/EØF
94/5/EF
92/77/EØF
95/7/EF
96/42/EF
77/388/EØF - - - I
533. I den i stk. 4 omhandlede overgangsperiode kan med-
lemsstaterne:
a) fortsat lade de transaktioner være afgiftspligtige, som
er fritaget i henhold til artikel 13 eller 15, og som er
anført i bilag E;
b) fortsat fritage de transaktioner, der er opregnet i bilag
F, på de i medlemsstaten gældende betingelser;
c) give afgiftspligtige personer mulighed for at vælge, at
de transaktioner, som er fritaget for afgift på de i bi-
lag G fastlagte betingelser, pålægges afgift;
d) fortsat anvende bestemmelser, der fraviger princippet
om det i artikel 18, stk. 2, første afsnit, omhandlede
øjeblikkelige fradrag;
e) fortsat anvende bestemmelser, der fraviger ,a r t i k e l
6, stk. 4, og artikel 11, punkt A, stk. 3, litra c);
f) bestemme, at ved levering af bygninger og byggegrun-
de, der er købt med henblik på videresalg af en afgift-spligtig person, som ikke er fradragsberettiget i for-
bindelse med erhvervelsen, består
beskatningsgrundlaget af forskellen mellem salgspris
og købspris.
g) uanset bestemmelserne i artikel 17, stk. 3, og artikel
26, stk. 3, fortsat — uden fradragsret for de i tidligere
omsætningsled erlagte afgifter — fritage tjenesteydel-
ser, der præsteres af de i artikel 26, stk. 3, omhandle-
de rejsebureauer. Denne undtagelse gælder ligeledes
for rejsebureauer, der handler i den rejsendes navn og
for hans regning.
3a. Indtil der foreligger en afgørelse fra Rådet, som ihenhold til artikel 3 i direktiv 89/465/EØF (
1) skal træffe
afgørelse om ophævelse af overgangsundtagelserne i stk. 3,
kan Spanien fritage de i nr. 2 i bilag F nævnte transaktio-
ner, for så vidt angår tjenesteydelser præsteret af forfatte-
re, samt transaktionerne i nr. 23 og 25 i bilag F.
4. Overgangsperioden er indledningsvis fastsat til fem årfra den 1. januar 1978. Senest seks måneder inden udløbet
af denne periode og sidenhen efter behov skal Rådet på
grundlag af en beretning fra Kommissionen tage de i stk. 3
nævnte undtagelsesbestemmelser op til fornyet overvejelse
og med enstemmighed på forslag af Kommissionen træffe
afgørelse om en eventuel ophævelse af visse af disse und-
tagelser eller af dem alle.
(1) EFT nr. L 226 af 3. 8. 1989, s. 21.77/388/EØF
94/5/EF - - - udgået
91/680/EØF
77/388/EØF
77/388/EØF - - - I
545. Efter den endelige ordning vil befordring af personer
for så vidt angår den strækning, der er tilbagelagt inden
for Fællesskabet, blive pålagt afgift i det land, hvorfra rej-
sen udgår, i henhold til nærmere bestemmelser, der skal
vedtages af Rådet med enstemmighed på forslag af Kom-
missionen.
AFSNIT XVIa
MOMSOVERGANGSORDNING FOR SAMHANDELEN
MELLEM MEDLEMSSTATERNE
Artikel 28a
Anvendelsesområde
1. Der skal ligeledes svares merværdiafgift af:
a) erhvervelser inden for Fællesskabet af goder mod ved-
erlag, der foretages i indlandet af en afgiftspligtig per-
son, der handler i denne egenskab, eller af en ikke-af-
giftspligtig juridisk person, når sælgeren er en
afgiftspligtig person, der handler i denne egenskab og
hverken er omfattet af fritagelsesordningen i artikel
24 eller af bestemmelserne i artikel 8, stk.1, litra a),
anden sætning, eller artikel 28b, punkt B, stk. 1.
Uanset første afsnit skal der ikke svares merværdiaf-gift af de erhvervelser af goder inden for Fællesska-
bet, der er foretaget af en afgiftspligtig person eller af
en ikke-afgiftspligtig juridisk person på de betingelser,
d e re ro m h a n d l e tis t k .1 a .
Medlemsstaterne giver afgiftspligtige personer og ik-ke-afgiftspligtige juridiske personer, som kan omfattes
af bestemmelserne i andet afsnit, ret til at vælge den
generelle ordning i første asfsnit. Medlemsstaterne
fastsætter de nærmere regler for denne valgmulighed,
som mindst skal omfatte en periode på to kalenderår.
b) erhvervelser inden for Fællesskabet af nye transport-
midler mod vederlag i indlandet af afgiftspligtige per-
soner eller ikke-afgiftspligtige juridiske personer, når
disse personer er omfattet af undtagelsen i litra a),
andet afsnit, eller af enhver anden ikke-afgiftspligtigperson.
c) erhvervelser inden for Fællesskabet af punktafgift-
spligtige varer, der foretages mod vederlag i indlandet
af en afgiftspligtig person eller af en ikke-afgiftspligtig
juridisk person, når disse personer er omfattet af und-
tagelsen i litra a), andet afsnit, og når punktafgifterne
for disse erhvervelser forfalder i indlandet i henhold
til direktiv 92/12/EØF (1).
(1) EFT nr. L 76 af 23. 3. 1992, s. 1.77/388/EØF
91/680/EØF
92/111/EØF
91/680/EØF
92/111/EØF
77/388/EØF - - - I
551a. Undtagelsen i stk. 1, litra a) andet afsnit, omfatter:
a) erhvervelser inden for Fællesskabet af goder, som ville
være fritaget ved levering i indlandet i medfør af arti-
kel 15, nr. 4 til 10
b) erhvervelser inden for Fællesskabet af goder, bortset
f r ad eil i t r aa )o m h a n d l e d e
— foretaget af en afgiftspligtig person som led i
dennes landbrugs-, skovbrugs- eller fiskerier-
hverv, når den pågældende er omfattet af stan-
dardsatsordningen i artikel 25, af en afgiftspligtig
person, som kun foretager levering af goder eller
tjenesteydelser, der ikke giver den pågældende
nogen fradragsret, eller af en ikke-afgiftspligtig
juridisk person
— inden for rammerne af en samlet værdi, der i det
løbende kalenderår ikke overstiger en tærskel,
som medlemsstaterne fastsætter, men som ikkek a nv æ r el a v e r ee n de tb e l ø bin a t i o n a lv a l u t a
svarende til 10 000 ECU, og
— på betingelse af, at den samlede værdi af erhver-
velser inden for Fællesskabet af goder i det fore-
gående kalenderår ikke har oversteget den tærs-
kel, der er omhandlet i andet led.
Den tærskel, der tjener som reference for anvendel-
sen af ovennævnte bestemmelser, er den samlede
værdi — uden den merværdiafgift, der skal svares el-
ler er betalt i den medlemsstat, hvor forsendelsen el-
ler transporten af goderne påbegyndes — af erhver-
velser inden for fællesskabet af andre goder end nye
transportmidler og punktafgifspligtige (SIC! punktaf-
giftspligtige) varer.
2. I dette afsnit XVIa:
a) forstås ved »transportmiddel«: både, der er over 7,5
meter lange, luftfartøjer, hvis totale »take-off-weight«
er over 1550 kg, og motordrevne landkøretøjer med
et slagvolumen på over 48 cm3eller en effekt på over
7,2 kW , beregnet til person- eller godstransport, bort-
set fra de både og luftfartøjer, der er omhandlet i ar-
tikel 15, nr. 5 og 6
b) de i litra a) omhandlede transportmidler betragtes
ikke som »nye transportmidler«, når følgende to be-
t i n g e l s e re ro p f y l d ts a m t i d i g :92/111/EØF
91/680/EØF
94/5/EF
77/388/EØF - - - I
56— levering foretages senere end tre måneder efter
datoen for første ibrugtagning. Denne frist er
dog på seks måneder, når der er tale om mo-
torkøretøjer som defineret i litra a)
— transportmidlet har tilbagelagt mere end 6 000
km, hvis der er tale om et motorkøretøj, har sej-
let mere end 100 timer, hvis der er tale om et
fartøj, eller har fløjet mere end 40 timer, hvis
d e re rt a l eo me tl u f t f a r t ø j .
Medlemsstaterne fastsætter, hvorledes ovennævnte be-
tingelser kan anses for opfyldt.
3. Ved erhvervelse inden for Fællesskabet af et gode for-stås erhvervelse af retten til som ejer at råde over løsøre,
som af sælgeren eller af erhververen eller for disses reg-
ning forsendes eller transporteres til en anden medlemsstat
end den, hvor forsendelsen eller transporten af dette gode
påbegyndes, til erhververen.
Når goder, som er erhvervet af en ikke-afgiftspligtig juri-
disk person, forsendes eller transporteres fra et tredjelands
område og af samme ikke-afgiftspligtige juridiske person
indføres i en anden medlemsstat end den, hvor forsendel-
sen eller transporten afsluttes, anses goderne for at være
forsendt eller transporteret fra indførselsmedlemsstaten.
Denne medlemsstat tilbagebetaler importøren som om-
handlet i artikel 21, nr. 2, den merværdiafgift, der er erlagt
ved indførslen af goderne, såfremt importøren godtgør, at
der er pålagt erhvervelsen merværdiafgift i den medlems-
stat, hvor forsendelsen eller transporten af goderne er af-
sluttet.
4. Som afgiftspligtig betragtes ligeledes enhver person,
der lejlighedsvis leverer et nyt transportmiddel på de betin-
gelser, der er fastsat i artikel 28c, punkt A.
Den medlemsstat, i hvilken leveringen sker, giver den af-
giftspligtige en fradragsret, der fastsættes efter følgende
bestemmelser:
— fradragsretten indtræder på leveringstidspunktet og
kan kun udøves på dette tidspunkt
— den afgiftspligtige har ret til at fratrække den mer-
værdiafgift, der er indeholdt i købsprisen eller erlagt
ved indførslen eller ved erhvervelsen inden for Fælles-
skabet af transportmidlet, med et beløb, der højst må
svare til den afgift, som kunne have været gjort gæl-
dende, hvis leveringen ikke havde været fritaget.
Medlemsstaterne fastsætter de nærmere regler for gen-
nemførelsen af disse bestemmelser.
5. Med levering af goder mod vederlag
sidestilles:94/5/EF
91/680/EØF
95/7/EF
77/388/EØF - - - I
57b) en afgiftspligtig persons overførsel af et gode fra hans
virksomhed til en anden medlemsstat.
Et gode anses for at være overført til en anden med-
lemsstat, såfremt det af den afgiftspligtige person eller
for hans regning er forsendt eller transporteret til ste-
der uden for det i artikel 3 omhandlede område, men
inden for Fællesskabet, til brug for hans virksomhed,
bortset fra en af følgende transaktioner:
— levering af godet foretaget af den afgiftspligtige
person inden for den medlemsstat, hvor forsen-
delsen eller transporten afsluttes, på de i artikel
8, stk. 1, litra a), anden sætning, og artikel 28b,
p u n k tB ,s t k .1 ,f a s t s a t t eb e t i n g e l s e r
— levering af godet foretaget af den afgiftspligtige
person på de i artikel 8, stk. 1, litra c), fastsatte
betingelser
— levering af godet foretaget af den afgiftspligtige
person i indlandet på de i artikel 15 eller i arti-
kel 28c, punkt A, fastsatte betingelser
— Levering af en tjenesteydelse, der præsteres for
den afgiftspligtige person og består i arbejde på
et gode, som rent faktisk udføres i den medlems-
stat, hvor forsendelsen eller transporten af godet
er afsluttet, forudsat at goderne efter forarbejd-
ningen returneres til denne afgiftspligtige person
i den medlemsstat, hvorfra goderne oprindelig
blev afsendt eller transporteret.
— midlertidig anvendelse af godet på den medlems-
stats område, hvor forsendelsen eller transporten
af goderne afsluttes, med henblik på levering af
tjenesteydelser, der præsteres af den afgiftsplig-
tige person, som er etableret i den medlemsstat,
hvor forsendelsen eller transporten af godet
påbegyndes
— midlertidig anvendelse af godet i en periode på
højst 24 måneder på en anden medlemsstats
område, hvor indførslen af samme gode fra et
tredjeland med henblik på midlertidig anvendelse
ville være omfattet af ordningen vedrørende
fuldstændig fritagelse for importafgifter ved mid-
lertidig indførsel.95/7/EF - - - udgået
91/680/EØF
95/7/EF - - - udgået
95/7/EF
91/680/EØF
77/388/EØF - - - I
58Når en af de betingelser, som skal være opfyldt, for
at ovennævnte bestemmelser kan finde anvendelse, ik-
ke længere er opfyldt, anses godet dog for at være
overført til en anden medlemsstat. Overførelsen finder
i så fald sted på det tidspunkt, hvor betingelsen ophø-
rer med at være opfyldt.
6. Med erhvervelse inden for Fællesskabet af goder modvederlag sidestilles det forhold, at en afgiftspligtige (SIC!
afgiftspligtig) person i sin virksomhed benytter et gode, der
af den afgiftspligtige person eller for hans regning er for-
sendt eller transporteret fra en anden medlemsstat, hvor
dette gode af den afgiftspligtige person som led i hans
virksomhed i denne anden medlemsstat er produceret, ud-
vundet, forarbejdet, købt, erhvervet som defineret i stk. 1,
eller indført.
Med erhvervelse inden for Fællesskabet af goder mod ve-derlag sidestilles ligeledes det forhold, at de væbnede styr-ker i en stat, der er part i Den Nordatlantiske Traktakt, til
eget brug eller til brug for det civile personale, der ledsa-
ger dem, benytter goder, som de ikke har erhvervet inden
for rammerne af de normale beskatningsordninger på en
medlemsstats interne marked, når indførslen af de pågæl-
dende goder ikke kan omfattes af den i artikel 14, stk. 1,
litra g), omhandlede fritagelse.
7. Medlemsstaterne træffer foranstaltninger med henblikpå at sikre, at transaktioner, som ville blive betragtet som
levering af goder som omhandlet i stk. 5 og i artikel 5,
hvis de blev foretaget i indlandet af en afgiftspligtig per-
son, der handler i denne egenskab, betragtes som erhver-
velser inden for Fællesskabet af goder.
Artikel 28b
Transaktionssted
A. Stedet for erhvervelse inden for Fællesskabet af goder.
1. Stedet for en erhvervelse inden for Fællesskabet
af goder anses for at være det sted, hvor goderne be-
finder sig, når forsendelsen eller transporten til er-
hververen afsluttes.
2. Med forbehold af stk. 1 anses stedet for en er-
hvervelse inden for Fællesskabet af goder, som om-
h a n d l e tia r t i k e l2 8 a ,s t k .1 ,l i t r aa ) ,f o ra tl i g g ep å
den medlemsstats område, som har tildelt det moms-
registreringsnummer, hvorunder erhververen har fore-
taget erhvervelsen, dersom erhververen ikke godtgør,
at der er pålagt denne erhvervelse afgift efter stk. 1.92/111/EØF
91/680/EØF
92/111/EØF
91/680/EØF
77/388/EØF - - - I
59Såfremt der imidlertid pålægges erhvervelsen afgift i
henhold til stk. 1 i den medlemsstat, hvor forsendel-
sen eller transporten af goderne afsluttes, efter at der
er pålagt den afgift i henhold til første afsnit, nedsæt-
tes beskatningsgrundlaget tilsvarende i den medlems-
stat, som har tildelt det momsregistreringsnummer,
hvorunder erhververen har foretaget denne erhvervel-
se.
Med henblik på anvendelsen af første afsnit anses er-hvervelsen inden for fællesskabet af goder at være
blevet pålagt afgift i henhold til stk. 1, når følgende
b e t i n g e l s e re ro p f y l d t :
— erhververen godtgør at have foretaget erhvervel-
sen inden for Fællesskabet med henblik på en
efterfølgende levering, som foretages inden for
den i stk. 1 omhandlede medlemsstat, og for
hvilken aftageren er udpeget som den betalings-pligtige person i overensstemmelse med artikel
28c, punkt E, stk. 3
— erhververen har opfyldt den angivelsespligt, der
er fastsat i artikel 22, stk. 6, litra b), sidste afsnit
B. Stedet for levering af goder
1 . U a n s e ta r t i k e l8 ,s t k .1 ,l i t r aa ) ,o gs t k .2 ,a n s e s
stedet for levering af goder, der af leverandøren eller
på hans vegne forsendes eller transporteres fra en an-
den medlemsstat end den, hvor forsendelsen eller
transporten afsluttes, for at være det sted, hvor goder-
ne befinder sig, når forsendelsen eller transporten til
køberen afsluttes, når følgende betingelser er opfyldt:
— leveringen af goderne finder sted til en afgifts-
pligtig person eller en ikke-afgiftspligtig juridisk
person, når disse personer er omfattet af undta-
g e l s e nia r t i k e l2 8 a ,s t k .1 ,l i t r aa ) ,a n d e ta f s n i t ,
eller til enhver anden ikke-afgiftspligtig person
— der er tale om andre goder end nye transport-
midler eller goder, der med eller uden
afprøvning leveres af leverandøren eller for hans
regning efter montering eller installering.
Hvis de således leverede goder forsendes eller tran-
sporteres fra et tredjelands område og af leverandø-
ren indføres i en anden medlemsstat end den, hvor
forsendelsen eller transporten til erhververen afsluttes,
anses goderne for at være forsendt eller transporteret
fra indførselsmedlemsstaten.91/680/EØF
92/111/EØF
91/680/EØF
77/388/EØF - - - I
602. Er de leverede goder imidlertid ikke punktafgift-
spligtige varer, finder stk. 1 ikke anvendelse på leve-
ring af goder, der forsendes eller transporteres til den
samme medlemsstat, hvor forsendelsen eller transpor-
ten afsluttes:
— når leveringen sker inden for rammerne af en
samlet værdi — uden merværdiafgift — som i
det løbende kalenderår ikke overstiger et beløb i
national møntenhed svarende til 100 000 ECU,
og
— på betingelse af, at den samlede værdi uden
merværdiafgift af de efter stk. 1 foretagne lever-
inger af andre goder end punktafgiftspligtige var-
er i det foregående kalenderår ikke har overste-
get et beløb i national møntenhed svarende til
100 000 ECU.
Den medlemsstat, på hvis område goderne befinder
sig, når forsendelsen eller transporten til køberen af-
sluttes, kan nedsætte de ovenfor nævnte tærskler til
et beløb i national møntenhed svarende til 35 000
ECU, såfremt medlemsstaten frygter, at ovennævnte
tærskel på 100 000 ECU fører til alvorlig fordrejning
af konkurrencevilkårene. De medlemsstater, der gør
brug af denne mulighed, træffer de nødvendige foran-
staltninger til at underrette de kompetente offentlige
myndigheder i den medlemsstat, hvorfra goderne for-
sendes eller transporteres, herom.
Kommissionen forelægger inden den 31. december
1994 Rådet en rapport om, hvorledes de i foregående
afsnit omhandlede særlige tærskler på 35 000 ECU
fungerer. Kommissionen kan i nævnte rapport medde-
le Rådet, at afskaffelse af de særlige tærskler ikke vil
medføre alvorlig fordrejning af konkurrencevilkårene.
Så længe Rådet ikke har truffet afgørelse med en-
stemmighed på forslag af Kommissionen, er bestem-
melserne i ovenstående afsnit fortsat gældende.
3. Den medlemsstat, på hvis område goderne befin-
der sig, når forsendelsen eller transporten påbegyndes,
giver de afgiftspligtige personer, der foretager leverin-
ger af goder, der kan omfattes af bestemmelserne i
stk. 2, ret til at vælge, at stedet for disse leveringer
fastlægges i overensstemmelse med stk. 1.
De pågældende medlemsstater fastsætter de nærmere
regler for denne valgmulighed, der mindst skal omfat-
te en periode på to kalenderår.91/680/EØF
77/388/EØF - - - I
61C. Leveringsstedet for tjenesteydelser i form af transport af
g o d e ri n d e nf o rF æ l l e s s k a b e t
1 . U a n s e ta r t i k e l9 ,s t k .2 ,l i t r ab ) ,f a s t s æ t t e sl e v e -
ringsstedet for tjenesteydelser i form af transport af
goder inden for Fællesskabet i henhold til stk. 2, 3 og
4 nedenfor. I dette afsnit forstås ved:
— »transport af goder inden for Fællesskabet«: en-
hver transport af goder med afgangssted og an-
komststed i to forskellige medlemsstater
T ransport af goder med afgangssted og an-komststed i indlandet sidestilles med transport af
goder inden for Fællesskabet, når transporten
har direkte tilknytning til transport af goder med
afgangssted og ankomststed beliggende på to for-
skellige medlemsstaters områder
— »afgangssted«: det sted, hvor transporten af go-
derne faktisk påbegyndes, uden medregning afden strækning, der tilbagelægges hen til det sted,
hvor goderne befinder sig
— »ankomststed«: det sted, hvor transporten af go-
derne faktisk afsluttes.
2. Leveringsstedet for tjenesteydelser i form af
transport af goder inden for Fællesskabet er afgangs-
stedet.
3. Uanset stk. 2 anses leveringsstedet for tjenestey-
delser i form af transport af goder inden for Fælles-
skabet, som præsteres for aftagere, der er momsregi-
streret i en anden medlemsstat end den, hvor trans-
porten påbegyndes, dog for at ligge på den medlems-
stats område, som har tildelt aftageren det momsregis-
treringsnummer, hvorunder tjenesteydelsen er leveret.
4. Medlemsstaterne kan undlade at lægge afgift på
den del af transportydelsen, som svarer til de stræk-
ninger, der er tilbagelagt i farvande, som ikke hører
med til Fællesskabets område som defineret i artikel
3.
D. Leveringsstedet for tjenesteydelser knyttet til tjenestey-
delser i form af transport af goder inden for Fællesska-
bet
Uanset artikel 9, stk. 2, litra c), anses leveringsstedet
for tjenesteydelser i forbindelse med virksomhed knyt-
tet til transport af goder inden for Fællesskabet, som
præsteres for aftagere, der er momsregistreret i en
anden medlemsstat end den, hvor tjenesteydelsen fak-
tisk leveres, for at ligge på den medlemsstats område,
som har tildelt aftageren det momsregistreringsnum-mer, hvorunder tjenesteydelsen er leveret.91/680/EØF
95/7/EF
91/680/EØF
77/388/EØF - - - I
62E. Leveringsstedet for tjenesteydelser, der leveres af formid-
lere
1. Uanset artikel 9, stk. 1, er leveringsstedet for tje-
nesteydelser, der leveres af formidlere, som handler i
andres navn og for andres regning, såfremt deres virk-
somhed vedrører levering af tjenesteydelser i form af
transport af goder inden for Fællesskabet, afgangsste-
det for transporten.
Når aftageren af den tjenesteydelse, som formidleren
leverer, er momsregistreret i en anden medlemsstat
end den, hvor transporten påbegyndes, anses leve-
ringsstedet for den tjenesteydelse, som formidleren le-
verer, dog for at ligge på den medlemsstats område,
som har tildelt aftageren det momsregistreringsnum-
mer, hvorunder tjenesteydelsen er leveret.
2. Uanset artikel 9, stk. 1, er leveringsstedet for tje-
nesteydelser, der leveres af formidlere, som handler iandres navn og for andres regning, såfremt deres virk-
somhed vedrører tjenesteydelser i forbindelse med
virksomhed knyttet til transport af goder inden for
Fællesskabet, det sted, hvor den transporttilknyttede
virksomhed rent faktisk udføres.
Når aftageren af den tjenesteydelse, som formidleren
leverer, er momsregistreret i en anden medlemsstat
end den, hvor den transporttilknyttede virksomhed
rent faktisk udføres, anses leveringsstedet for den tje-
nesteydelse, som formidleren leverer, dog for at ligge
på den medlemsstats område, som har tildelt aftage-
ren af tjenesteydelsen det momsregistreringsnummer,
hvorunder tjenesteydelsen er leveret af formidleren.
3. Uanset artikel 9, stk. 1, er leveringsstedet for tje-
nesteydelser, der leveres af formidlere, som handler i
andres navn og for andres regning, såfremt deres virk-
somhed vedrører andre transaktioner end dem, der er
nævnt i stk. 1 og 2 samt i artikel 9, stk. 2, litra e), det
sted, hvor de pågældende transaktioner foretages.
Når aftageren er momsregistreret i en anden med-
lemsstat end den, hvor de pågældende transaktioner
foretages, anses leveringsstedet for den tjenesteydelse,
som formidleren leverer, dog for at ligge på den med-
lemsstats område, som har tildelt aftageren det moms-
registreringsnummer, hvorunder tjenesteydelsen er le-
veret af formidleren.91/680/EØF
77/388/EØF - - - I
63F. Leveringssted for tjenesteydelser i form af sagkyndig
vurdering af eller arbejde udført på løsøregenstande.
Uanset artikel 9, stk. 2, litra c), anses leveringsstedet
for tjenesteydelser vedrørende sagkyndig vurdering af
eller arbejde udført på løsøregenstande, som udføres
for aftagere, der er momsregistrerede i en anden
medlemsstat end den, ydelsen rent faktisk udføres i,
for at ligge i den medlemsstat, som har tildelt aftage-
ren det momsregistreringsnummer, hvorunder ydelsen
blev udført.
Denne undtagelse finder ikke anvendelse, når goderne
ikke sendes eller transporteres uden for den medlems-
stat, ydelserne rent faktisk blev udført i.
Artikel 28c
Afgiftsfritagelser
A. Fritagelse i forbindelse med levering af goder
Med forbehold af andre fællesskabsbestemmelser og
på betingelser, som medlemsstaterne fastsætter for at
sikre en korrekt og enkel anvendelse af nedennævnte
fritagelser og for at hindre enhver mulig form for
svig, unddragelse eller misbrug, fritager medlemssta-
terne nedennævnte transaktioner:
a) levering af goder, som defineret i artikel 5 ,
n å rd i s s eg o d e ra fs æ l g e r e ne l l e ra fe r h v e r v e r e n
eller for disses regning forsendes eller transporte-
res til steder uden for det i artikel 3 omhandlede
område, men inden for Fællesskabet, til en an-
den afgiftspligtig person eller til en ikke-afgift-
spligtig juridisk person, som handler i denne
egenskab i en anden medlemsstat end den, hvor
forsendelsen eller transporten af goderne påbe-
gyndes;
Denne fritagelse gælder hverken for levering af
goder, der foretages af afgiftspligtige personer,
som er omfattet at fritagelsesordningen i artikel
24, eller for levering af goder, der foretages til
afgiftspligtige personer eller til ikke-afgiftspligtige
juridiske personer, når disse personer er omfattet
af undtagelsen i artikel 28a, stk. 1, litra a), andet
afsnit.95/7/EF
91/680/EØF
95/7/EF - - - udgået
77/388/EØF - - - I
64b) levering af nye transportmidler, der af sælgeren,
af køberen eller for disses regning forsendes eller
transporteres til køberen til steder uden for det i
artikel 3 omhandlede område, men inden for
Fællesskabet, hvis leveringen foretages til afgifts-
pligtige personer eller til ikke-afgiftspligtige juri-
diske personer, når disse personer er omfattet af
u n d t a g e l s e nia r t i k e l2 8 a ,s t k .1 ,l i t r aa ) ,a n d e t
afsnit, eller til enhver anden ikke-afgiftspligtig
person.
c) levering af punktafgiftspligtige varer, der af sæl-
geren, af køberen eller for disses regning forsen-
des eller transporteres til køberen til steder uden
for det i artikel 3 omhandlede område, men in-
den for Fællesskabet, hvis leveringen foretages til
afgiftspligtige personer eller til ikke-afgiftspligtige
juridiske personer, der omfattes af undtagelsen ia r t i k e l2 8 a ,s t k .1 ,l i t r aa ) ,a n d e ta f s n i t ,n å rf o r -
sendelsen eller transporten af goderne foretages i
overensstemmelse med artikel 7, stk. 4 og 5, eller
artikel 16 i direktiv 92/12/EØF .
Denne fritagelse gælder ikke for levering af
punktafgiftspligtige varer, der foretages af afgift-
spligtige personer, der er omfattet af fritagelse-
sordningen i artikel 24
d) levering af goder som defineret i artikel 28a, stk.
5, litra b), når leveringen ville være omfattet af
ovenstående fritagelser, hvis den blev foretaget
til en anden afgiftspligtig person.
B. Fritagelse i forbindelse med erhvervelse inden for
Fællesskabet af goder
Med forbehold af andre fællesskabsbestemmelser og
på betingelser, som medlemsstaterne fastsætter for at
sikre en korrekt og enkel anvendelse af ovennævnte
fritagelser og for at forhindre enhver mulig form for
svig, unddragelse og misbrug, fritager medlemsstater-
ne:
a) erhvervelse inden for Fællesskabet af goder, når
leveringen af disse goder foretaget af afgiftsplig-
tige personer under alle omstændigheder ville
være fritaget for afgift i indlandet
b) erhvervelse inden for Fællesskabet af goder, når
indførslen af dem under alle omstændigheder
ville være fritaget i henhold til bestemmelserne i
artikel 14, stk. 191/680/EØF
92/111/EØF
91/680/EØF
77/388/EØF - - - I
65c) erhvervelse inden for Fællesskabet af goder, for
hvilke erhververen i henhold til artikel 17, stk. 3
og 4, under alle omstændigheder ville have ret til
fuldstændig tilbagebetaling af den merværdiaf-
g i f t ,s o ms k y l d e sih e n h o l dt i la r t i k e l2 8 a ,s t k .1 .
C. Fritagelse i forbindelse med transportydelser
Medlemsstaterne fritager tjenesteydelser for afgifter,
når der er tale om transport inden for Fællesskabet af
goder til eller fra de øer, som udgør de autonome
områder Azorerne og Madeira, samt tjenesteydelser i
form af forsendelse eller transport af goder mellem
disse øer.
D. Fritagelse i forbindelse med indførsel af goder
Hvis goder, der er forsendt eller transporteret fra et
tredjeland, indføres i en anden medlemsstat end den,
hvor forsendelsen eller transporten afsluttes, fritager
medlemsstaterne indførslen for afgifter, såfremt leve-ringen af disse goder foretaget af importøren i hen-
hold til artikel 21, nr. 2, er fritaget i overensstemmel-
se med bestemmelserne i punkt A.
Medlemsstaterne fastsætter betingelserne for denne
afgiftsfritagelse med henblik på at sikre en korrekt og
enkelt anvendelse af den og hindre enhver mulig form
for svig, unddragelse og misbrug.
E. Andre fritagelser
1) I artikel 16
— affattes stk. 1 således:
»1. Med forbehold af andre fællesskabs-
bestemmelser om skatter og afgifter kan
medlemsstaterne, under forudsætning af at
den i artikel 29 foreskrevne samrådsproce-
dure iagttages, træffe særlige foranstaltning-
er med henblik på at fritage følgende trans-
aktioner eller nogle af disse for
merværdiafgift under forudsætning af, at de
ikke foretages med henblik på den endelige
anvendelse og/eller det endelige forbrug
samt af, at det merværdiafgiftsbeløb, der
forfalder, når goderne forlader de i punkt
A- - -E opregnede procedurer eller ordninger,
svarer til det afgiftsbeløb, der ville have
været skyldigt, hvis hver enkelt af disse
transaktioner havde være beskattet i indlan-
det:
A. indførsel af goder, der er bestemt til at
skulle henføres under en anden opla-gringsprocedure end toldoplagsproce-
duren
B. levering af goder, der er bestemt til at
skulle:91/680/EØF
92/111/EØF
95/7/EF
77/388/EØF - - - I
66a) toldbehandles og i givet fald op-
bevares midlertidigt
b) anbringes i en frizone eller på et
frilager
c) henføres under en toldoplagspro-
cedure eller en procedure for ak-
tiv forædling
d) indføres i territorialfarvande:
— for at indgå i bore- eller pro-
duktionsplatforme med hen-blik på bygning, reparation,vedligeholdelse, ombygningeller udrustning af disse ellerfor at forbinde disse bore- el-ler produktionsplatforme medfastlandet
— som proviant til bore- eller pro-
duktionsplatforme
e) henføres i indlandet under en an-
den oplagsprocedure end toldo-
plagsproceduren.
Ved anvendelsen af denne artikel
betragtes som oplag, der ikke er
toldoplag, oplag:
— beregnet til punktafgiftspligti-
ge varer, dvs. de steder, der ihenhold til artikel 4, litra b), idirektiv 92/12/EØF betegnessom afgiftsoplag
— beregnet til andre varer end
punktafgiftspligtige varer, dvs.de steder, der defineres somsådanne af medlemsstaterne.Medlemsstaterne tillader imid-lertid ikke anvendelse af en an-den oplagsprocedure end tol-doplagsproceduren, nårgoderne er beregnet til leve-
ring i detailleddet.
Dog kan medlemsstaterne tillade
en sådan procedure for goder,
som er bestemt til:95/7/EF
77/388/EØF - - - I
67— afgiftspligtige personer med
henblik på leveringer, som deforetager i overensstemmelsemed bestemmelserne i artikel28k
— afgiftsfrie butikker efter be-
tydningen i artikel 28k medhenblik på leveringer til rej-sende, som begiver sig til ettredjeland ad luft- eller søve-jen, og hvor disse leveringer erfritaget i henhold til artikel 15
— afgiftspligtige personer med
henblik på leveringer til rej-
sende om bord på fly eller ski-
be under en rejse ad luft- ellersøvejen, hvor ankomststedetligger uden for Fællesskabet
— afgiftspligtige personer med
henblik på afgiftsfri leveringeri henhold til artikel 15, nr. 10.
De i litra a), b), c) og d) nævnte sted-
er er dem, som er defineret som
sådanne i gældende toldbestemmelser i
Fællesskabet
C. tjenesteydelser i forbindelse med lever-
ing af goder som nævnt i punkt B
D. levering af goder og tjenesteydelser
foretaget
a) på de i punkt B, litra a), b), c) og
d), opregnede steder og fortsat
undergivet en af de i samme
punkter nævnte ordninger
b) på de i punkt B, litra e), opreg-
nede steder og fortsat, i indlandet,
undergivet den i samme punkt
nævnte ordning.95/7/EF
77/388/EØF - - - I
68Medlemsstater, der anvender mulighe-
den i litra a) ved transaktioner, som
foretages i et toldoplag, træffer de
nødvendige foranstaltninger til at sikre,
at de har defineret andre oplagsproce-
durer end toldoplagsprocedurer, som
gør det muligt at anvende bestemmel-
s e nil i t r ab )p ås a m m et r a n s a k t i o n e r
vedrørende de i bilag J anførte goder,
som foretages i andre oplag end toldo-
plag
E. levering:
— af de i artikel 7, stk. 1, litra a),
omhandlede goder, der fortsat er
undergivet ordningerne
vedrørende fuldstændig fritagelse
for importafgifter ved midlertidigindførsel eller vedrørende ekstern
forsendelse
— af de i artikel 7, stk. 1, litra b),
omhandlede goder, der fortsat er
undergivet den i artikel 33a om-
handlede procedure for intern
fællesskabsforsendelse
samt tjenesteydelser i forbindelse med
disse leveringer.
Uanset artikel 21, stk. 1, litra a), første af-
snit, er den betalingspligtige af den i første
afsnit nævnte afgift den person, som bevirk-
er, at goderne ikke længere er omfattet af
procedurerne og ordningerne i nærværende
stykke.
Når goderne i forbindelse med indførsel
som defineret i artikel 7, stk. 3, ophører
med at være dækket af procedurerne og
ordningerne i dette afsnit, træffer den im-
porterende medlemsstat de nødvendige for-
anstaltninger for at undgå dobbeltbeskatning
i indlandet.«95/7/EF
77/388/EØF - - - I
69— følgende stykker tilføjes:
»1a. Når medlemsstaterne anvender den i
stykke 1 nævnte mulighed, træffer de de
nødvendige foranstaltninger for at sikre, at
erhvervelser inden for Fællesskabet af god-
er, som skal være dækket af en af de i stk.
1, punkt B, nævnte procedurer eller ord-
ninger, bliver omfattet af samme bestem-
melser, som leveringer af goder i indlandet
under samme forhold.«
2. I artikel 16, stk. 2:
— indsættes ordene »erhvervelser inden for
Fællesskabet af goder foretaget af en afgifts-
pligtig person« efter ordene »indrømme af-
giftsfritagelse for«, og ordene »til stede
(SIC! steder) uden for fællesskabet«
indsættes efter ordene »med henblik påudførsel«
— tilføjes følgende afsnit:
»Når medlemsstaterne anvender denne mu-
lighed, og med forbehold af det i artikel 29
omhandlede samråd, indrømmer de også af-
giftsfritagelse for erhvervelser inden for
Fællesskabet af goder foretaget af en afgifts-
pligtig person, for indførsel og for levering
af goder til en afgiftspligtig person med
henblik på leverig (SIC! levering) i uforan-
dret stand eller efter forarbejdning på de
b e t i n g e l s e r ,d e re rf a t s a tia r t i k e l2 8 c ,p u n k t
A, samt for tjenesteydelser i forbindelse
med disse leveringer inden for et beløb,
som svarer til værdien af de leveringer af
goder, som den afgiftspligtige på de betin-
gelser, der er fastsat i artikel 28c, punkt A,
har foretaget i de forgående tolv måneder.
Medlemsstaterne kan fastsætte en fælles be-
løbsgrænse for de afgiftsfritagelser, som de
indrømmer i henhold til første og andet af-
snit.«
3. Hver enkelt medlemsstat træffer særlige forans-
taltninger, således at erhvervelser inden for
Fællesskabet af goder, som er foretaget inden for
den pågældende medlemsstats område, jf. artikel
28b, punkt A, stk, 1, ikke pålægges merværdiaf-
gift, når følgende betingelser er opfyldt:
— erhvervelsen inden for Fællesskabet af god-
er foretages af en afgiftspligtig person, som
ikke er etableret i indlandet, men er moms-
registreret i en anden medlemsstat
— erhvervelsen inden for Fællesskabet af god-
er foretages med henblik på en ef-
terfølgende levering af goderne, som fore-
tages i indlandet af den pågældende
afgiftspligtige person95/7/EF
92/111/EØF
77/388/EØF - - - I
70— de goder, den afgiftspligtige person således
har erhvervet, forsendes eller transporteres
direkte fra en anden medlemsstat end den,
hvor han er momsregistreret, til den person,
for hvilken han foretager den efterfølgende
levering
— aftageren af den efterfølgende levering er
en anden afgiftspligtig person eller en ikke-
afgiftspligtig juridisk person, som er moms-
registreret i indlandet
— aftageren i henhold til artikel 21, nr. 1, litra
a), tredje afsnit, er udpeget som den betal-
ingspligtige person for den levering, der er
foretaget af den afgiftspligtige person, som
ikke er etableret i indlandet.
Artikel 28d
Afgiftspligtens indtræden og afgiftens forfald
1. Afgiftspligten indtræder på det tidspunkt, hvor erhver-
velsen inden for Fællesskabet af goder finder sted. Erhver-
velsen inden for Fællesskabet af goder anses for at finde
sted på det tidspunkt, hvor leveringen i indlandet af lignen-
de goder anses for at finde sted.
2 . F o re r h v e r v e l s e ri n d e nf o rF æ l l e s s k a b e ta fg o d e rf o r -
falder afgiften den 15. i den måned, der følger efter den
måned, i hvilken afgiftspligten er indtrådt.
3. Uanset stk. 2 forfalder afgiften ved udstedelsen affakturaen eller et andet tilsvarende dokument som om-
handlet i artikel 22, stk. 3, litra a), første afsnit, når faktu-
raen eller dokumentet er udstedt til erhververen inden den
15. i den måned, der følger efter den måned, i hvilken
afgiftspligten er indtrådt.
4. Uanset artikel 10, stk. 2, forfalder afgiften for leveringaf goder efter bestemmelserne i artikel 28c, punkt A, den15. i den måned, der følger efter den måned, i hvilken
afgiftspligten er indtrådt.
Afgiften forfalder imidlertid ved udstedelsen af fakturaensom omhandlet i artikel 22, stk. 3, litra a), første afsnit,
eller et andet tilsvarende dokument, når fakturaen eller
dokumentet er udstedt inden den 15. i den måned, der
følger efter den måned, i hvilken afgiftspligten er indtrådt.92/111/EØF
91/680/EØF
92/111/EØF
91/680/EØF
92/111/EØF
77/388/EØF - - - I
71Artikel 28e
Beskatningsgrundlag og sats
1. I beskatningsgrundlaget ved erhvervelse inden for
Fællesskabet af goder indgår de samme elementer som
dem, der anvendes ved opgørelse af beskatningsgrundlaget
ved levering af de samme goder i indlandet, jf. artikel 11,
punkt A. I særdeleshed fastsættes beskatningsgrundlaget
ved erhvervelse inden for Fællesskabet af goder som om-
handlet i artikel 28a, i henhold til artikel 11, punkt A, stk.
1, litra b), stk. 2 og 3.
Medlemsstaterne træffer de nødvendige foranstaltninger til
at sikre, at de punktafgifter, som skyldes eller er erlagt af
den person, der inden for Fællesskabet, erhverver et
punktafgiftspligtigt produkt, indgår i beskatningsgrundlaget
i henhold til bestemmelserne i artikel 11, punkt A, stk. 2,
litra a). Når erhververen efter det tidspunkt, hvor erhver-
velsen inden for Fællesskabet af goder foretages, opnår til-
bagebetaling af de punktafgifter, der er erlagt i den med-
lemsstat, hvor forsendelsen eller transporten af goderne er
påbgyndt, nedsættes beskatningsgrundlaget tilsvarende i
den medlemsstat, hvori erhvervelsen inden for F ællesskabet
erforetaget.
2. For de i artikel 28c, punkt A, litra d), omhandledeleveringer af goder fastsættes beskatningsgrundlaget i over-
e n s s t e m m e l s em e da r t i k e l1 1 ,p u n k tA ,s t k .1 ,l i t r ab ) ,o g
stk. 2 og 3.
3. Den afgiftssats, der skal anvendes ved erhvervelse in-den for Fællesskabet af goder, er den, der gælder på det
tidspunkt, hvor afgiften forfalder.
4. Den afgiftssats, der skal anvendes ved erhvervelse in-den for Fællesskabet af et gode, er den, der anvendes i
indlandet ved levering af samme gode.
Artikel 28f
Fradragsret
1. Artikel 17, stk. 2, 3 og 4, affattes således:
»2. I det omfang goder og tjenesteydelser anvendes i for-
bindelse med den afgiftspligtige persons afgiftspligtige
transaktioner, er han berettiget til i den afgift, der påhviler
ham, at fradrage følgende beløb:
a) den merværdiafgift, som skyldes eller er erlagt i in-
dlandet for goder og tjenesteydelser, der er eller vil
blive leveret til ham af en anden afgiftspligtig person.
b) den merværdiafgift, som skyldes eller er erlagt i in-
dlandet for indførte goder91/680/EØF
92/111/EØF
92/111/EØF
92/111/EØF
91/680/EØF - - - 92/111/EØF
92/111/EØF
95/7/EF
91/680/EØF
77/388/EØF - - - I
72c) den merværdiafgift, som skyldes i henhold til artikel
5, stk. 7, litra a), artikel 6, stk. 3, og artikel 28a, stk.
6.
d) den merværdiafgift, som skyldes i henhold til artikel
2 8 a ,s t k .1 ,l i t r aa ) .
3. Medlemsstaterne indrømmer ligeledes enhver afgifts-
pligtig person fradrag for eller tilbagebetaling af den i stk.
2 omhandlede merværdiafgift, dersom goderne og tjenes-
teydelserne anvendes til:
a) hans transaktioner i forbindelse med de i artikel 4,
stk. 2, omhandlede former for økonomisk virksomhed,
som udføres i udlandet, når de ville give ret til fra-
drag, såfremt de blev udført i indlandet
b) hans transaktioner, som er fritaget for afgift i henhold
til artikel 14, stk. 1, litra i), artikel 15, artikel 16, stk.
1, punkt B, C, D og E, og stk. 2, samt i artikel 28c,
punkt A og C
c) hans transaktioner, som er fritaget for afgift i henhold
til artikel 13, punkt B, litra a), og litra d), nr. 1 til 5,
såfremt aftageren er etableret uden for Fællesskabet,
eller såfremt de pågældende transaktioner er knyttet
direkte til goder, som er bestemt til udførsel til steder
uden for Fællesskabet.
4. Den i stk. 3 omhandlede tilbagebetaling af
merværdiafgiften foretages:
— til afgiftspligtige personer, der ikke er etableret i in-
dlandet, men i en anden medlemsstat, i henhold til de
gennemførelsesbestemmelser, der er fastsat i direktiv
79/1072/EØF (1)
— til afgiftspligtige personer, der ikke er etableret i
Fællesskabet, i henhold til de gennemførelsesbestem-
melser, der er fastsat i direktiv 86/560/EØF (2).
Med henblik på anvendelsen af ovennævnte bestemmelser:
a) skal de i artkel 1 i direktiv 79/1072/EØF omhandlede
afgiftspligtige personer, der i indlandet kun har fore-
taget leveringer af goder eller tjenesteydelser, for
hvilke aftageren af disse transaktioner er udpeget som
betalingspligtig i overensstemmelse med artikel 21, nr.
1, litra a), ligeledes i forbindelse med anvendelsen af
nævnte direktiv betragtes som afgiftspligtige personer,
der ikke er etableret i indlandet
(1) EFT nr. L 331 af 27. 12. 1979, s. 11.
(2) EFT nr. L 326 af 21. 11. 1986, s. 40.91/680/EØF
92/111/EØF
92/111/EØF
77/388/EØF - - - I
73b) skal de i artikel 1 i direktiv 86/560/EØF omhandlede
afgiftspligtige personer, der i indlandet kun har fore-
taget leveringer af goder eller tjenesteydelser, for
hvilke aftageren af disse transaktioner er udpeget som
betalingspligtig i overensstemmelse med artikel 21, nr.
1, litra a), ligeledes i forbindelse med anvendelsen af
nævnte direktiv betragtes som afgiftspligtige personer,
der ikke er etableret i Fællesskabet
c) finder direktiv 79/1072/EØF og 86/560/EØF ikke an-
vendelse på levering af goder, der er fritaget for afgift
eller kan fritages for afgift i henhold til artikel 28c,
punkt A, når de således leverede goder forsendes el-
ler transporteres af erhververen eller for hans regn-
ing.«
2. Artikel 18, stk. 1, affattes således:
»1. For at kunne udøve sin fradragsret skal den afgifts-
pligtige person:
a) for det i artikel 17, stk. 2, litra a), omhandlede fra-
drag være i besiddelse af en faktura, der er udfærdi-
get i overensstemmelse med artikel 22, stk. 3
b) for det i artikel 17, stk. 2, litra b), omhandlede fra-
drag være i besiddelse af et dokument vedrørende
i n d f ø r s l e n ,d e rb e t e g n e rh a ms o mm o d t a g e re l l e ri m -
portør, og som angiver eller muliggør beregningen af
det skyldige afgiftsbeløb
c) for det i artikel 17, stk. 2, litra c), omhandlede fra-
drag opfylde de regler, der fastsættes af hver med-
lemstat (SIC! medlemsstat)
d) når han som aftager eller køber i tilfælde af anven-
delse af artikel 21, nr. 1, skal erlægge afgiften, op-
fylde de formaliteter, som fastlægges af hver enkelt
medlemsstat
e) for det i artikel 17, stk. 2, litra d), omhandlede fra-
drag i den i artikel 22, stk. 4, omhandlede angivelse
have anført alle nødvendige oplysninger til
fastsættelse af den afgift, som han skylder for sine
erhvervelser inden for Fællesskabet af goder, samt
være i besiddelse af en faktura i overensstemmelse
med artikel 22, stk. 3.«
3. I artikel 18 indsættes følgende stk. 3a:
»3a. Medlemsstaterne kan give en afgiftspligtig person, der
ikke er i besiddelse af en faktura i overensstemmelse med
artikel 22, stk. 3, tilladelse til at foretage et fradrag som
omhandlet i artikel 17, stk. 2, litra d); de fastsætter betin-
gelserne og de nærmere bestemmelser for anvendelsen af
denne bestemmelse.«92/111/EØF
91/680/EØF
77/388/EØF - - - I
74Artikel 28g
Betalingspligtige personer
Artikel 21 affattes således:
»Artikel 21
Betalingspligtige over for statskassen
Merværdiafgiften påhviler:
1) ved indenlandsk virksomhed:
a) den afgiftspligtige person, som foretager en af-
giftspligtig levering af goder eller tjenesteydelser,
bortset fra en af de i litra b) omhandlede tjenes-
teydelser.
Såfremt den afgiftspligtige levering af goder eller
tjenesteydelser foretages af en afgiftspligtig per-
son, der ikke er etableret i indlandet, kan med-
lemsstaterne træffe bestemmelse om, at afgiften
påhviler en anden person. En repræsentant over
for skattemyndighederne eller aftageren af denafgiftspligtige levering af goder eller tjenestey-
delser kan for eksempel udpeges i så henseende.
Afgiften påhviler dog aftageren af den afgiftsplig-
tige levering af goder, når følgende betingelser er
opfyldt:
— den afgiftspligtige transaktion er en levering
af goder foretaget under de i artikel 28c,
p u n k tE ,s t k .3 ,o m h a n d l e d eb e t i n g e l s e r
— aftageren af denne levering af goder er en
a n d e na f g i f t s p l i g t i gp e r s o ne l l e re ni k k e - a f -
giftspligtig juridisk person, der er momsre-
gistreret i indlandet
— den faktura, der er udstedt af den afgifts-
pligtige person, der ikke er etableret i in-
dlandet, er i overensstemmelse med artikel
22, stk. 3.
Medlemsstaterne kan dog træffe beslutning om
en undtagelse fra denne forpligtelse, såfremt den
afgiftspligtige person, som ikke er etableret i in-
dlandet, har udpeget en repræsentant over for
skattemyndighederne i dette land.
Medlemsstaterne kan bestemme, at en anden
person end den afgiftspligtige person hæfter soli-
darisk for afgiftens erlæggelse91/680/EØF
92/111/EØF
77/388/EØF - - - I
75b ) a f t a g e r e na fe nia r t i k e l9 ,s t k .2 ,l i t r ae ) ,o m -
handlet tjenesteydelse eller aftageren, der er
momsregistreret i indlandet, af en ydelse i hen-
h o l dt i la r t i k e l2 8 b ,p u n k tC ,D ,Eo gF ,o m -
handlet tjenesteydelse, når tjenesteydelsen le-
veres af en afgiftspligtig person, der er etableret
i udlandet; medlemsstaterne kan dog bestemme,
at den, der leverer tjenesteydelsen, hæfter solida-
risk for afgiftens erlæggelse.
c) enhver person, som anfører merværdiafgiften på
e nf a k t u r ae l l e re td o k u m e n t ,d e rt j e n e rs o mf a k -
tura
d) den person, der foretager en afgiftspligtig erhver-
velse inden for Fællesskabet af goder. Når erh-
vervelsen inden for Fællesskabet af goder fore-
tages af en person, der er etableret i udlandet,
kan medlemsstaterne træffe bestemmelse om, atafgiften påhviler en anden person. En repræsen-
tant over for skattemyndighederne kan for ek-
sempel udpeges i så henseende. Medlemsstaterne
kan ligeledes bestemme, at en anden person end
den, der foretager erhvervelsen inden for
Fællesskabet af goder, hæfter solidarisk for afgif-
tens erlæggelse;
2) ved indførsel: den eller de personer, der med henblik
herpå er udpeget eller godkendt af indførselsmed-
lemsstaten.«
Artikel 28h
Forpligtelser for betalingspligtige personer
Artikel 22 affattes således:
»Artikel 22
Forpligtelser ved indenlandsk virksomhed
1. a) Enhver afgiftspligtig person skal anmelde påbe-
gyndelse, ændring og ophør af sin virksomhed
som afgiftspligtig.
b) Med forbehold af bestemmelserne i litra a) skal
enhver i artikel 28a, stk. 1, litra a), andet afsnit,
omhandlet afgiftspligtig person anmelde, at han
foretager erhvervelser inden for Fællesskabet af
goder, hvis betingelserne for anvendelse af und-
tagelsen i nævnte artikel ikke er opfyldt.
c) Medlemsstaterne træffer de nødvendige foran-
staltninger for, at man med et registreringsnum-
mer kan identificere:95/7/EF
91/680/EØF
77/388/EØF - - - I
76— enhver afgiftspligtig person — bortset fra de
ia r t i k e l2 8 a ,s t k .4 ,o m h a n d l e d ea f g i f t s p l i g -
tige personer — der i indlandet foretager
levering af goder eller tjenesteydelser, som
giver ham fradragsret, men som ikke er tje-
nesteydelser, for hvilke afgiften udelukkende
påhviler aftageren i overensstemmelse med
a r t i k el 2 1 ,n r .1 ,l i t r ab )o gs o mh e l l e r ikke
er levering af goder eller tjenesteydelser, for
hvilken modtageren eller aftageren er beta-
lingspligtig. Medlemsstaterne kan dog undla-de at registrere visse afgiftspligtige personer,
d e re ro m h a n d l e tia r t i k e l4 ,s t k .3
— e n h v e ris t k .1 ,l i t r ab ) ,o m h a n d l e ta f g i f t -
spligtig person samt enhver afgiftspligtig
person, der har benyttet den i artikel 28a,
stk. 1, litra a), tredje afsnit, fastsatte valg-mulighed.
— enhver afgiftspligtig person, der i indlandet
foretager erhvervelser inden for Fællesska-
bet af goder med henblik på transaktioner,
der falder ind under de i artikel 4, stk. 2,
omhandlede former for økonomisk virksom-
hed, og som han udfører i udlandet.
d) Registreringsnummeret indeholder en betegnelse
svarende til den internationale standardkode
ISO-3166 alpha 2, på grundlag af hvilken den
medlemsstat, der har tildelt det pågældende
nummer, kan identificeres.
e) Medlemsstaterne træffer de foranstaltninger, som
er nødvendige for, at deres registreringssystem
gør det muligt at identificere de i litra c) om-
handlede afgiftspligtige personer og således si-
krer en korrekt anvendelse af den i dette afsnit
fastsatte overgangsordning for afgiftsopkrævning
i forbindelse med transaktioner inden for Fælles-
skabet.
2. a) Enhver afgiftspligtig person skal føre regnskaber,
der er tilstrækkeligt detaljerede til at muliggøre
merværdiafgiftens anvendelse og skattemyndig-
hedernes kontrol hermed.
b) Enhver afgiftspligtig person skal føre et register
over de goder, som han har forsendt eller trans-
porteret, eller som er blevet forsendt eller trans-
porteret for hans regning til steder uden for det i
artikel 3 omhandlede område, men inden forFællesskabet, til brug for de transaktioner, der er
o m h a n d l e tia r t i k e l2 8 a ,s t k .5 ,l i t r ab ) ,f e m t e ,
sjette og syvende led.91/680/EØF
92/111/EØF
92/111/EØF
91/680/EØF
95/7/EF
77/388/EØF - - - I
77Enhver afgiftspligtig person skal føre regnskaber,
der er tilstrækkeligt detaljerede til at gøre det
muligt at identificere de goder, som han har fået
sendt fra en anden medlemsstat af en afgiftsplig-
tig person, der er momsregistreret i denne anden
medlemsstat, eller for denne persons regning, og
som vedrører en i artikel 9, stk. 2, litra c), tredje
eller fjerde led, omhandlet tjenesteydelse.
3. a) Enhver afgiftspligtig person skal udstede en fak-
tura eller et andet tilsvarende dokument for le-
vering af goder og tjenesteydelser til andre af-
giftspligtige personer eller til ikke-afgiftspligtige
juridiske personer. Enhver afgiftspligtig person
skal ligeledes udstede en faktura eller et andet
tilsvarende dokument for levering af goder som
omhandlet i artikel 28b, punkt B, stk. 1, og for
levering af goder, som han foretager under de iartikel 28c, punkt A, fastsatte betingelser. Den
afgiftspligtige person skal opbevare en genpart af
alle de dokumenter, der er udstedt.
Enhver afgiftspligtig person skal ligeledes uds-
tede en faktura for de afdrag, han modtager, før
en af de i første afsnit omhandlede leveringer af
goder har fundet sted, og for de afdrag, han
modtager fra en anden afgiftspligtig person eller
fra en ikke-afgiftspligtig juridisk person, før tje-
nesteydelsen er afsluttet.
b) Fakturaen skal indeholde tydelig angivelse af pri-
s e nu d e na f g i f t ,a f g i f t e ns v a r e n d et i ld ef o r s k e l -
lige afgiftssatser, samt eventuelle fritagelser.
Fakturaen skal desuden:
— for de i artikel 28b, punkt C, D, E og F
omhandlede transaktioner indeholder angi-
velse af det nummer, som den afgiftspligtige
person er registreret under i indlandet, samt
det nummer, som aftageren er registreret
under, og hvorunder han har fået tjenestey-
delsen leveret
— for de i artikel 28 c, punkt A, litra a), om-
handlede transaktioner indeholde angivelse
af det nummer, som den afgiftspligtige per-
son er registreret under i indlandet, samt
det nummer, som erhververen er registreret
under i en anden medlemsstat
— for leveringer af nye transportmidler inde-
holde angivelse af de oplysninger, der er op-regnet i artikel 28a, stk. 2.95/7/EF
91/680/EØF
95/7/EF
91/680/EØF
77/388/EØF - - - I
78— hvis bestemmelserne i artikel 28c, punkt E,
stk. 3, anvendes, indeholde en udtrykkelig
henvisning til disse bestemmelser samt an-
give det momsregistreringsnummer, hvo-
runder den afgiftspligtige person har foreta-
get erhvervelsen inden for Fællesskabet og
den efterfølgende levering af goderne, og
modtagerens momsregistreringsnummer.
c) Medlemsstaterne fastsætter kriterierne for, at et
dokument kan anses for at svare til en faktura.
4. a) Enhver afgiftspligtig person skal indgive en angi-
velse inden for en af medlemsstaterne nærmere
fastsat frist. Denne frist må højst være på to
måneder regnet fra udløbet af hver afgiftsper-
iode. Afgiftsperioden fastsættes af medlemsstat-
erne til en, to eller tre måneder. Medlemsstat-
erne kan dog fastsætte andre perioder, der imid-lertid ikke må overstige et år.
b) Angivelsen skal indeholde alle nødvendige oplys-
ninger til fastsættelse af den forfaldne afgift og
de fradrag, der skal foretages, herunder i givet
fald, og såfremt det er nødvendigt for fastsættel-
sen af beregningsgrundlaget, det samlede beløb
for de transaktioner, der vedrører denne afgift og
disse fradrag, samt beløbet for de transaktioner,
d e re rf r i t a g e tf o ra f g i f t .
c) Angivelsen skal ligeledes indeholde:
— for det første det samlede beløb, uden
merværdiafgift, for de i artikel 28c, punkt
A, omhandlede leveringer af goder, for
hvilke afgiften er forfaldet i løbet af perio-
den.
Herudover det samlede beløb, uden
merværdiafgift, for de i artikel 8, stk. 1, litra
a), anden sætning, og artikel 28b, punkt B,
stk. 1, omhandlede leveringer af goder, der
har fundet sted i en anden medlemsstat, og
for hvilke afgiften er forfaldet i løbet af an-
givelsesperioden, hvis afgangsstedet for for-
sendelsen eller transporten af goderne ligger
i indlandet.92/111/EØF
91/680/EØF
77/388/EØF - - - I
79— for det andet det samlede beløb, uden
merværdiafgift, for de erhvervelser inden for
Fællesskabet af goder, der er omhandlet i
artikel 28a, stk. 1 og 6, der er foretaget i
indlandet, og for hvilken afgiften er forfal-
det.
Herudover det samlede beløb, uden
merværdiafgift, af de i artikel 8, stk. 1, litra
a), andet punktum, og artikel 28b, punkt B,
stk. 1, omhandlede leveringer af goder, der
har fundet sted i indlandet, og for hvilke af-
giften er forfaldet i løbet af angivelsesperio-
den, hvis afgangsstedet for forsendelsen el-
ler transporten af goderne ligger på en
anden medlemsstats område, og det samlede
beløb, uden merværdiafgift, for leveringer af
goder, der har fundet sted i indlandet, forhvilke den afgiftspligtige person skal svare
afgift i overensstemmelse med artikel 28c,
p u n k tE ,s t k .3 ,o gf o rh v i l k ea f g i f t e ne rf o r -
faldet i løbet af angivelsesperioden.
5. Enhver afgiftspligtig person skal indbetalemerværdiafgiftens nettobeløb samtidig med indgivelsen af
den periodiske angivelse. Medlemsstaterne kan dog
fastsætte en anden tidsfrist for indbetalingen af dette beløb
eller opkræve acontobeløb.
6. a) Medlemsstaterne kan kræve, at den afgiftsplig-
tige person indgiver en angivelse indeholdende
alle de i stk. 4 nævnte oplysninger vedrørende
samtlige transaktioner i det foregående år.
Denne angivelse skal ligeledes indeholde alle
nødvendige oplysninger til brug for eventuelle
berigtigelser.
b) Enhver momsregistreret afgiftspligtig person skal
tillige indsende en oversigt over de momsregis-
trerede erhververe, som vedkommende har lever-
et goder til efter bestemmelserne i artikel 28c,
punkt A, litra a) og d), samt over momsregistrer-
ede modtagere ved de transaktioner, der er om-
handlet i femte afsnit nedenfor.92/111/EØF
91/680/EØF
95/7/EF
77/388/EØF - - - I
80Oversigten udarbejdes for hvert kvartal i kalen-
deråret inden for en frist og ifølge bestemmelser,
der skal fastsættes af medlemsstaterne, som
træffer de foranstaltninger, der er nødvendige,
for at bestemmelserne om administrativt samar-
bejde inden for området indirekte skatter under
alle omstændigheder overholdes.
I oversigten skal angives:
— den afgiftspligtige persons momsregistrer-
ingsnummer i indlandet, hvorunder han har
foretaget leveringer af goder på de i artikel
28c, punkt A, litra a) omhandlede betingels-
er
— det nummer, hvorunder hver enkelt erhverv-
er er momsregistreret i en anden medlems-
stat, og hvorunder han har fået goderne lev-
eret
— og for hver enkelt erhverver det samlede
beløb for de leveringer af goder, der er
foretaget af den afgiftspligtige person. Disse
beløb angives for det kvartal af kalen-
deråret, i hvilket afgiften er forfaldet.
Oversigten skal ligeledes indeholde følgende an-
givelser:
— for de artikel 28c, punkt A, litra d), om-
handlede leveringer af goder den afgiftsplig-
tige persons momsregistreringsnummer i in-
dlandet, det nummer, hvorunder han er
registreret i ankomstmedlemsstaten, samt
den samlede værdi af disse leveringer fastsat
i overensstemmelse med artikel 28e, stk. 2
— beløbet for de berigtigelser, der foretages i
henhold til artikel 11, punkt C, stk. 1. Disse
beløb opgives for det kvartal i kalenderåret,
i hvilket berigtigelsen meddeles erhververen.
I de tilfælde, der er omhandlet i artikel 28b,
p u n k tA ,s t k .2 ,t r e d j ea f s n i t ,s k a ld e np e r s o n ,
der er afgiftspligtig i indlandet, på oversigten ty-
deligt angive:91/680/EØF
92/111/EØF
95/7/EF
91/680/EØF
92/111/EØF
92/111/EØF
95/7/EF - - - udgået
92/111/EØF
77/388/EØF - - - I
81— det nummer, hvorunder han er momsregis-
treret i indlandet, og hvorunder erhvervel-
sen inden for Fællesskabet og den ef-
terfølgende levering af goder har fundet
sted
— det nummer, hvorunder modtageren af lev-
eringen fra den afgiftspligtige person er
momsregistreret i den medlemsstat, hvor
forsendelsen eller transporten afsluttes
— og for hver enkelt modtager det samlede
beløb uden merværdiafgift af de forsendels-
er, som den afgiftspligtige person har foreta-
get i den medlemsstat, hvor forsendelsen el-
ler transporten af goder afsluttes. Disse
beløb angives for det kvartal i kalenderåret,
i hvilket afgiften er forfaldet.
c) Uanset bestemmelserne i litra b) kan medlems-
staterne:
— kræve, at oversigterne indgives på måneds-
basis
— kræve, at oversigterne indeholder flere op-
lysninger.
d) For leveringer af nye transportmidler, der foreta-
ges under de i artikel 28c, punkt A, litra b), om-
handlede betingelser af en momsregistreret af-
giftspligtig person til en ikke-momsregistreret
køber eller af en afgiftspligtig person, som om-
h a n d l e tia r t i k e l2 8 a ,s t k .4 ,t r æ f f e rm e d l e m s s t a -
terne de nødvendige foranstaltninger med hen-
blik på, at sælgeren meddeler alle de oplysnin-
ger, der er nødvendige for merværdiafgiftens an-
vendelse og myndighedernes kontrol hermed.
e) Medlemsstaterne kan kræve, at afgiftspligtige
personer, der i indlandet foretager erhvervelser
inden for Fællesskabet af goder ifølge artikel
2 8 a ,s t k .1 ,l i t r aa ) ,o gs t k .6 ,i n d g i v e ra n g i v e l s e r
med detaljerede oplysninger om disse erhvervels-
er, idet sådanne angivelser dog ikke kan kræves
for perioder på under en måned.
Medlemsstaterne kan ligeledes kræve, at person-
er, der foretager erhvervelser inden for Fælless-
kabet af nye transportmidler, som omhandlet i
a r t i k e l2 8 a ,s t k .1 ,l i t r ab ) ,v e di n d g i v e l s e na fd e n
i stk. 4 omhandlede angivelse giver alle de oplys-
ninger, der er nødvendige for merværdiafgiftens
anvendelse og myndighedernes kontrol hermed.92/111/EØF
91/680/EØF
77/388/EØF - - - I
827. Medlemsstaterne træffer de nødvendige foranstalt-
ninger med henblik på, at personer, som i henhold til arti-
k e l2 1 ,n r .1 ,l i t r aa )o gb ) ,b e t r a g t e ss o mb e t a l i n g s p l i g t i g e
i stedet for en afgiftspligtig person, der er etableret i ud-
landet, eller som hæfter solidarisk for erlæggelsen, opfyld-
er ovennævnte forpligtelse til angivelse og betaling.
8. Medlemsstaterne kan fastsætte andre forpligtelser,
som de skønner nødvendige for at sikre en korrekt
opkrævning af afgiften og for at undgå svig, forudsat at
der sker ligebehandling af indenlandske transaktioner og
transaktioner mellem medlemsstaterne foretaget af afgifts-
pligtige personer, og såfremt disse forpligtelser ikke i sam-
handelen mellem medlemsstaterne giver anledning til for-
mali- teter ved grænsepassagen.
9. a) Medlemsstaterne kan fritage følgende for visse
eller samtlige forpligtelser:
— afgiftspligtige personer, som kun foretager
leveringer af goder og tjenesteydelser, som
er fritaget for afgift i medfør af artikel 13
og 15
— afgiftspligtige personer, der er omfattet af
den i artikel 24 omhandlede afgiftsfritagelse
og undtagelsen i artikel 28a, stk. 1, litra a),
andet afsnit
— afgiftspligtige personer, som ikke foretager
nogen af de i stk. 4, litra c), omhandlede
transaktioner.
b) Medlemsstaterne kan fritage andre afgiftspligtige
personer end de i litra a) omhandlede for visse
af de forpligtelser, der omhandles i stk. 2, litra
a).
c) Medlemsstaterne kan fritage afgiftspligtige perso-
ner for betaling af den skyldige afgift, når belø-
bet er ubetydeligt.
10. Medlemsstaterne træffer foranstaltninger til at sikre,
at ikke-afgiftspligtige juridiske personer, der hæfter for
betalingen af afgiften i forbindelse med erhvervelse inden
for Fællesskabet af goder som omhandlet i artikel 28a, stk.
1, litra a), første afsnit, opfylder ovennævnte forpligtelser
til angivelse og betaling, og at de er identificeret ved et
registreringsnummer i henhold til stk. 1, litra c), d) og e).
11. For så vidt angår erhvervelse inden for F ællesskabet
af punktafgiftspligtige varer som omhandlet i artikel 28a,
stk. 1, litra c), samt for så vidt angår erhvervelse inden for
Fællesskabet af nye transportmidler som omhandlet i arti-
k e l2 8 a ,s t k .1 ,l i t r ab ) ,v e d t a g e rm e d l e m s s t a t e r n ed enærmere bestemmelser for den deraf følgende angivelse og
betaling.91/680/EØF
92/111/EØF
77/388/EØF - - - I
8312. Rådet, der træffer afgørelse med enstemmighed på
forslag af Kommissionen, kan give en medlemsstat tilla-
delse til at indføre særlige foranstaltninger for at forenkle
de angivelsesforpligtelser, der er omhandlet i stk. 6, litra
b). Disse forenklingsforanstaltninger, som ikke berører
kontrollen med transaktioner inden for Fællesskabet, kan
tage form af følgende:
a) medlemsstaterne kan tillade, at afgiftspligtige person-
er, der opfylder følgende tre betingelser, indgiver en
årlig oversigt med momsregistreringsnumrene for de
afgiftspligtige personer i andre medlemsstater, som de
har leveret goder til efter reglerne i artikel 28c, punkt
A:
— den samlede årlige værdi uden merværdiafgift af
deres leveringer af goder og tjenesteydelser efter
artikel 5 og 6 samt artikel 28a, stk. 5, må ikke
overstige den årlige omsætning, der tjener somreference for den i artikel 24 omhandlede afgifts-
fritagelse, med mere end 35 000 ECU.
— den samlede årlige værdi uden merværdiafgift af
deres leveringer af goder efter reglerne i artikel
28c, punkt A, må ikke overstige et beløb i na-
tional møntenhed svarende til 15 000 ECU
— deres leveringer af goder efter reglerne i artikel
28c, punkt A, må ikke omfatte nye transportmid-
ler;
b) medlemsstater, der fastsætter den afgiftsperiode, for
hvilken en afgiftspligtig person skal indgive den angi-
velse, der er omhandlet i stk. 4, til over tre måneder,
kan tillade, at denne afgiftspligtige person indgiver
oversigten for samme periode, når den afgiftspligtige
person opfylder følgende tre betingelser:
— den samlede årlige værdi uden merværdiafgift af
hans leveringer af goder og tjenesteydelser efter
artikel 5 og 6 samt artikel 29, stk. 5, må højst
udgøre et beløb i national møntenhed svarende
til 200 000 ECU
— den samlede årlige værdi uden merværdiafgift af
hans leveringer af goder efter reglerne i artikel
28c, punkt A, må ikke overstige et beløb i na-
tional møntenhed svarende til 15 000 ECU
— hans leveringer af goder efter reglerne i artikel
28c, punkt A, må ikke omfatte nye transportmid-
ler.«91/680/EØF
77/388/EØF - - - I
84Artikel 28i
Særordning for små virksomheder
I artikel 24, stk. 3, tilføjes følgende afsnit:
»Levering af nye transportmidler, som foretages på de i
artikel 28c, punkt A, fastsatte betingelser, samt levering af
goder og tjenesteydelser, som foretages af en afgiftspligtig
person, der ikke er etableret i indlandet, kan under ingen
omstændigheder omfattes af fritagelsesordningen i stk. 2.«
Artikel 28j
Fælles standardsatsordning for landbrugere
1. I artikel 25, stk. 4, tilføjes følgende afsnit:
»Når medlemsstaterne gør brug af denne mulighed, træffer
de de fornødne foranstaltninger for at sikre en korrekt an-
vendelse af den i afsnit XVIa fastlagte overgangsordning
for afgiftsopkrævning i forbindelse med transaktioner in-
den for Fællesskabet.«
2. Artikel 25, stk. 5 og 6, affattes således:
»5. De i stk. 3 omhandlede standardsatser anvendes på
prisen uden afgifter for:
a) landbrugsprodukter, som standardsatslandbrugere har
leveret til andre afgiftspligtige personer end dem, der
i indlandet er omfattet af standardsatsordningen i
denne artikel
b) landbrugsprodukter, som standardsatslandbrugere på
de i artikel 28c, punkt A, fastsatte betingelser har lev-
eret til ikke-afgiftspligtige juridiske personer, der i
den medlemsstat, hvor forsendelsen eller transporten
af de således leverede landbrugsprodukter afsluttes,
ikke er omfattet af undtagelsen i artikel 28a, stk. 1,
litra a), andet led
c) tjenesteydelser på landbrugsområdet, som standard-
satslandbrugere har præsteret for andre afgiftspligtige
personer end dem, der i indlandet er omfattet af stan-dardsatsordningen i denne artikel.
Denne godtgørelse udelukker enhver anden form for fra-
drag.
6. For de i stk. 5 omhandlede leveringer af landbrug-sprodukter og landbrugstjenesteydelser foreskriver med-
lemsstaterne, at standardgodtgørelsen betales:92/111/EØF
91/680/EØF
C1, EFT nr. L 272 af 17. 9. 1992, s. 72.
91/680/EØF
77/388/EØF - - - I
85a) enten af leveringens aftager. I så fald kan den afgifts-
pligtige køber eller aftager på de i artikel 17 fastsatte
betingelser og efter de af medlemsstaterne nærmere
fastsatte bestemmelser, i den afgift, han skal erlægge i
indlandet, fradrage den standardgodtgørelse, han har
betalt til standardsatslandbrugere.
Medlemsstaterne indrømmer køberen eller aftageren
tilbagebetaling af den standardgodtgørelse, han har
betalt til standardsatslandbrugere i forbindelse med en
af nedennævnte transaktioner:
— levering af landbrugsprodukter foretaget efter re-
glerne i artikel 28c, punkt A, når køberen er en-
ten en afgiftspligtig person eller en ikke-afgifts-
pligtig juridisk person, der handler i denne
egenskab i en anden medlemsstat, hvor han ikke
er omfattet af undtagelsesbestemmelsen i artikel
2 8 a ,s t k .1 ,l i t r aa ) ,a n d e ta f s n i t
— levering af landbrugsprodukter foretaget efter re-
glerne i artikel 15 og artikel 16, stk. 1, punkt B,
D og E, til en afgiftspligtig køber etableret uden
for Fællesskabets område, dersom de
pågældende landbrugsprodukter af køberen an-
vendes til transaktioner som omhandlet i artikel
17, stk. 3, litra a) og b), eller til tjenesteydelser,
der betragtes som leveret i indlandet, og for
hvilke afgiften i henhold til artikel 21, nr. 1, litra
b), udelukkende påhviler aftageren
— tjenesteydelser på landbrugsområdet, der
præsteres til en afgiftspligtig person etableret in-
den for Fællesskabet, men i en anden medlems-
stat, eller til en afgiftspligtig person etableret
uden for Fællesskabets område, når disse ydelser
af aftageren anvendes til transaktioner som om-
handlet i artikel 17, stk. 3, litra a) og b), eller til
tjenesteydelser, der betragtes som leveret i in-
dlandet, og for hvilke afgiften i henhold til arti-
kel 21, stk. 1, litra b) udelukkende påhviler af-
tageren.
Medlemsstaterne fastsætter nærmere bestemmelser
vedrørende disse tilbagebetalinger; de kan navnlig føl-
ge bestemmelserne i artikel 17, stk. 4;
b) eller af det offentlige.«91/680/EØF
77/388/EØF - - - I
863. I artikel 25, stk. 9, indsættes følgende afsnit:
»Når medlemsstaterne gør brug af den i denne artikel fast-
satte mulighed, træffer de alle nødvendige foranstaltninger
for at sikre, at leveringer af landbrugsprodukter foretaget
på de i artikel 28b, punkt B, stk. 1, omhandlede vilkår,
beskattes på samme måde, uanset om leveringen er foreta-
get af en standardsatslandbruger eller af en anden afgifts-
pligtig person end en standardsatslandbruger.«
Artikel 28k
Forskellige bestemmelser
I perioden indtil den 30. juni 1999 gælder følgende be-
stemmelser:
1. Medlemsstaterne kan fritage leveringer fra afgiftsfrie
butikker af goder, som medføres i den personlige bagage
af en rejsende, der begiver sig til anden medlemsstat ad
luft- eller søvejen inden for Fællesskabet, for afgift.
I denne artikel forstås ved:
a) »afgiftsfri butik«: enhver forretning på en lufthavns
eller havns område, der opfylder de krav, de kompe-
tente offentlige myndigheder stiller under anvendelsen
af navnlig nr. 5
b) »rejsende, der begiver sig til en anden medlemsstat«:
enhver passager med en rejsehjemmel til fly eller skib,
der som direkte bestemmelsessted anfører en lufthavn
eller havn i en anden medlemsstat
c) »rejse ad luft- eller søvejen inden for Fællesskabet«:
enhver rejse ad luft- eller søvejen, som begynder i in-
dlandet som omhandlet i artikel 3, og hvis faktiske
ankomststed ligger i en anden medlemsstat.
Goder, der leveres om bord på fly eller skibe under en
rejse inden for Fællesskabet, sidestilles med levering af
goder fra afgiftsfrie butikker.
Denne fritagelse gælder ligeledes levering af goder fra af-
giftsfrie butikker beliggende inden for en af de to terminal-
er, der giver adgang til tunnelen under Kanalen, til passag-
erer med gyldig rejsehjemmel til strækningen mellem de to
terminaler.
2. Den i nr. 1 omhandlede afgiftsfritagelse gælder kun
for levering af goder:
a) hvis samlede værdi pr. person pr. rejse ikke overstiger
90 ECU.
Uanset artikel 28m fastsætter medlemsstaterne mod-
værdien af ovennævnte beløb i national valuta i over-
ensstemmelse med artikel 7, stk. 2, i direktiv
69/169/EØF .91/680/EØF
94/4/EF
77/388/EØF - - - I
87Når den samlede værdi af flere goder eller af flere
leveringer af goder pr. person og pr. rejse overstiger
disse grænser, indrømmes der afgiftsfritagelse indtil
disse beløb, idet værdien af et gode ikke kan opdeles
b) i mængder, som pr. person og pr. rejse ikke overstiger
de grænser, der er fastsat i de gældende fællesskabs-
bestemmelser for passagertrafik mellem tredjelande
og Fællesskabet.
V ærdien af de goder, der leveres inden for de i første
afsnit fastsatte kvantitative grænser, tages ikke i be-
tragtning ved anvendelsen af litra a).
3. Medlemsstaterne indrømmer enhver afgiftspligtig per-
son fradrag eller tilbagebetaling af merværdiafgiften, som
omhandlet i artikel 17, stk. 2, dersom goderne og tjenes-
teydelser anvendes til hans levering af goder, som er frita-
get for afgift i henhold til nærværende artikel.
4. Medlemsstater, der gør brug af muligheden i artikel
16, stk. 2, lader ligeledes denne bestemmelse gælde for
indførsel, erhvervelse inden for Fællesskabet og levering af
goder bestemt til en afgiftspligtig person i forbindelse med
hans levering af goder, som er fritaget for afgift i henhold
til nærværende artikel.
5. Medlemsstaterne træffer de nødvendige foranstalt-
ninger for at sikre en korrekt og enkel anvendelse af de i
denne artikel nævnte afgiftsfritagelser og hindre enhver
mulig form for svig, unddragelse og misbrug.
Artikel 28l
Anvendelsesperiode
Den i dette afsnit fastsatte overgangsordning træder i kraft
den 1. januar 1993. Kommissionen forelægger inden den
31. december 1994 Rådet en rapport om, hvorledes over-
gangsordningen fungerer, ledsaget af forslag til den endeli-
ge ordning.
Overgangsordningen erstattes af en endelig afgiftsordning
for samhandelen mellem medlemsstaterne, hvorefter afgif-
terne i princippet skal pålægges de leverede goder og de
præsterede tjenesteydelser i oprindelseslandet.
Med henblik herpå træffer Rådet, når det efter en grundig
gennemgang af ovennævnte rapport finder, at betingelser-
ne for at gå over til den endelige ordning er tilfredsstillen-
de opfyldt, inden den 31. december 1995 på forslag af
Kommissionen, efter høring af Europa-Parlamentet, med
enstemmighed afgørelse om de bestemmelser, der er nød-
vendige for den endelige ordnings ikrafttræden og funk-
tion.91/680/EØF
77/388/EØF - - - I
88Overgangsordningen træder i kraft for en periode på fire
år og gælder således indtil den 31. december 1996. Over-
gangsordningens gyldighedsperiode forlænges automatisk,
indtil den endelige ordning træder i kraft, og under alle
omstændigheder så længe Rådet ikke har truffet afgørelse
om den endelige ordning.
Artikel 28m
Omregningskurs for ECU
Ved fastsættelse af modværdien i national møntenhed af
de beløb, der er angivet i ECU i dette afsnit, anvender
medlemsstaterne den omregningskurs, der gælder den 16.
december 1991 (1).
Artikel 28n
Overgangsbestemmelser
1. Når et gode:
— inden den 1. januar 1993 er indført i indlandet som
defineret i artikel 3, og
— efter ankomsten til indlandet er henført under en af
de ordninger, der er omhandlet i artikel 14, stk. 1,
litra b) eller c), eller artikel 16, stk. 1, punkt A, og
— ikke er ophørt med at være dækket af denne ordning
inden den 1. januar 1993
finder de bestemmelser, der gælder på det tidspunkt, hvor
godet blev henført under denne ordning, fortsat anvendelse
i den periode, hvor godet befinder sig under denne or-
dning, idet denne periode fastsættes i overensstemmelse
med nævnte bestemmelser.
2. Med indførsel af et gode som defineret i artikel 7,
stk. 1, sidestilles:
a) enhver fraførsel — herunder en uforskriftsmæssig —
af dette gode fra den i artikel 14, stk. 1, litra c), om-
handlede ordning, under hvilken godet blev henført
inden den 1. januar 1993 på de i stk. 1 nævnte betin-
gelser
b) enhver fraførsel — herunder en uforskriftsmæssig —
af dette gode fra en af de i artikel 16, stk. 1, punkt A,omhandlede ordninger, under hvilken godet blev hen-
ført inden den 1. januar 1993 på de i stk. 1 nævnte
betingelser
(1) EFT nr. C 328 af 17. 12. 1991, s. 4.91/680/EØF
92/111/EØF
77/388/EØF - - - I
89c) afslutningen af en intern fællesskabsforsendelse, der
er indledt inden den 1. januar 1993 inden for Fælles-
skabet med henblik på en levering af goder, der fore-
tages inden den 1. januar 1993 mod vederlag inden
for Fællesskabet af en afgiftspligtig person, der hand-
ler i denne egenskab
d) afslutningen af en ekstern forsendelse, der er indledt
inden den 1. januar 1993
e) enhver uregelmæssighed eller overtrædelse, der begås
i forbindelse med eller i løbet af en ekstern forsendel-
se, der er indledt på de under litra c) nævnte betin-
gelser, eller en ekstern forsendelse som omhandlet
under litra d)
f) en afgiftspligtig eller ikke-afgiftspligtig persons benyt-
telse i indlandet af goder, som inden den 1. januar
1993 er blevet leveret til ham i en anden medlems-
stat, når følgende betingelser er opfyldt:
— leveringen af disse goder er blevet fritaget eller
vil kunne blive fritaget for afgift i henhold til ar-
tikel 15, nr. 1 og 2
— goderne er ikke indført i indlandet inden den 1.
januar 1993.
Med henblik på anvendelsen af litra c) forstås ved
»intern fællesskabsforsendelse« afsendelse eller tran-
sport af goder, der er omfattet af ordningen for intern
fællesskabsforsendelse eller et dokument T2 L, fælles-
skabscarnet, samt forsendelse af goder med post.
3. I de i stk. 2, litra a) til e), omhandlede tilfælde anses
indførslen som defineret i artikel 7, stk. 2, for at være sket
i den medlemsstat, hvor godet ophører med at være dæk-
ket af den ordning, under hvilken det blev henført inden
den 1. januar 1993.
4. Uanset artikel 10, stk. 3, sker indførslen af et gode
som defineret i stk. 2 i nærværende artikel, uden at afgift-
spligten indtræder, når:
a) et indført gode forsendes eller transporteres til steder
uden for Fællesskabet, jf. artikel 3, eller
b) et indført gode, jf. stk. 2, litra a), ikke er et transport-
middel og genudføres eller transporteres til den med-
lemsstat, hvorfra det blev udført, og til den, der ud-
førte det, eller92/111/EØF
77/388/EØF - - - I
90c) et indført gode, jf. stk. 2, litra a), er et transportmid-
del, der er erhvervet eller indført inden den 1. januar
1993 på de almindelige beskatningsbetingelser på en
medlemsstats indre marked, jf. artikel 3, og/eller ikke
i forbindelse med udførslen har været omfattet af en
fritagelse for eller tilbagebetaling af merværdiafgiften.
Denne betingelse anses for opfyldt, når datoen for
transportmidlets første ibrugtagning ligger før den 1.
januar 1985, eller når det afgiftsbeløb, som skulle be-
tales ved indførslen, er ubetydeligt.
AFSNIT XVIb
OVERGANGSBESTEMMELSER FOR BRUGTE GENSTANDE,
KUNSTGENSTANDE, SAMLEROBJEKTER OG
ANTIKVITETER
Artikel 28o
1. De medlemsstater, der pr. 31. december 1992 anvend-
te en anden afgiftssærordning end den, der er fastsat i arti-
kel 26a, punkt B, på afgiftspligtige videreforhandleres leve-
ringer af brugte transportmidler, kan opretholde denne
ordning i den periode, der er nævnt i artikel 282, hvis den
opfylder — eller tilpasses, således at den opfylder — føl-
gende betingelser:
a) denne særordning gælder kun for leveringer af de
transportmidler i henhold til artikel 28a, stk. 2, litra
a), der betragtes som brugte genstande i henhold til
artikel 26a, punkt A, litra d), som foretages af afgift-
spligtige videreforhandlere i henhold til artikel 26a,
punkt A, litra e), og som omfattes af særordningen
med afgift af fortjenstmargenen i henhold til artikel
26a, punkt B, stk. 1 og 2. Leveringer af nye transport-
midler som defineret i artikel 28a, stk. 2, litra b), der
foretages på betingelserne i artikel 28c, punkt A, er
undtaget fra denne særordning
b) afgiften på hver levering som nævnt i litra a) er den
samme som den, der skulle svares, hvis leveringen var
underlagt den normale merværdiafgiftsordning, medfradrag af den merværdiafgift, som anses for stadig at
være indregnet i den afgiftspligtige videreforhandlers
købspris for transportmidlet
c) den afgift, der anses for stadig at være indregnet i
den afgiftspligtige videreforhandlers købspris for tran-
sportmidlet, beregnes således:C2, EFT nr. L 197 af 6. 8. 1993, s. 57.
94/5/EF
77/388/EØF - - - I
91— den købspris, der skal anvendes, er den, der er
nævnt i artikel 26a, punkt B, stk. 3
— den afgiftspligtige videreforhandlers købspris an-
ses for at omfatte den afgift, som var skyldig,
hvis den afgiftspligtige videreforhandlers leveran-
dør havde ladet sin levering omfatte af den nor-
male merværdiafgiftsordning
— den sats, der skal anvendes, er den, der i hen-
hold til artikel 12, stk. 1, gælder i den medlems-
stat, i hvilken den afgiftspligtige videreforhand-
lers leveringssted, som fastlagt i henhold til
artikel 8, anses for at være beliggende
d) den afgift, der skal svares for hver levering som nævnt
i litra a), og som beregnes efter bestemmelserne i li-
tra b), må ikke være lavere end den afgift, der var
skyldig, hvis denne levering havde været omfattet af
særordningen med afgift af fortjenstmargenen i hen-hold til artikel 26a, punkt B, stk. 3.
Med henblik på anvendelsen af ovennævnte bestem-
melser kan medlemsstaterne fastsætte, at hvis leverin-
gen havde været underlagt særordningen med afgift af
fortjenstmargenen, ville denne fortjenstmargen ikke
have været mindre end 10 % af salgsprisen, jf. punkt
B, stk. 3
e) den aftgiftspligtige videreforhandler må ikke angive
afgiften på de leveringer, som han lader omfatte af
denne særordning, særskilt på de fakturaer eller andre
tilsvarende dokumenter, han udsteder
f) afgiftspligtige personer må ikke trække den afgift,
som skyldes eller er erlagt for brugte transportmidler,
der leveres til dem af en afgiftspligtig videreforhand-
ler, fra i den afgift, som de skal betale, hvis viderefor-
handlerens levering af godet er pålagt afgift i henhold
til litra a)
g) som undtagelse fra artikel 28a, stk. 1, litra a), er er-
hvervelser inden for Fællesskabet af transportmidler
ikke pålagt merværdiafgift, når sælgeren er en afgift-
spligtig videreforhandler, der handler i denne egen-
skab, og det erhvervede brugte transportmiddel er
blevet pålagt afgift i den medlemsstat, hvor forsendel-
sen eller transporten påbegyndes i henhold til litra a)
h) artikel 28b, punkt B, og artikel 28c, punkt A, litra a)
og d), finder ikke anvendelse på leveringer af brugte
transportmidler, der er pålagt afgift i henhold til litra
a).94/5/EF
77/388/EØF - - - I
922. Som en undtagelse fra stk. 1, første punktum, kan
Kongeriget Danmark i den periode, der er nævnt i artikel
28 l, anvende den afgiftssærordning, som er omhandlet i
stk. 1, litra a) til h).
3. Når medlemsstaterne anvender særordningen for bort-
salg ved offentlige auktioner i henhold til artikel 26a,
punkt C, skal de ligeledes anvende særordningen på leve-
ringer af brugte transportmidler, der foretages af en auk-
tionsholder ved offentlige auktioner, der handler i eget
navn i henhold til en kommissionsaftale med henblik på
salg af disse goder for en afgiftspligtig videreforhandlers
regning, forudsat at leveringen af de pågældende brugte
transportmidler i henhold til artikel 5, stk. 4, litra c), af
den pågældende afgiftspligtige videreforhandler er pålagt
afgift i henhold til stk. 1 og 2.
4. For en afgiftspligtig videreforhandlers leveringer af
kunstgenstande, samlerobjekter og antikviteter, der leverestil ham på betingelserne i artikel 26a, punkt B, stk. 2, kan
Forbundsrepublikken T yskland indtil den 30. juni 1999 give
afgiftspligtige videreforhandlere mulighed for enten at an-
vende særordningen for afgiftspligtige videreforhandlere el-
ler den normale merværdiafgiftsordning på følgende vilkår:
a) hvis særordningen for afgiftspligtige videreforhandlere
anvendes på leveringer af disse goder, fastlægges be-
skatningsgrundlaget i overensstemmelse med artikel
1 1 ,p u n k tA ,s t k .1 ,2o g3
b) i det omfang goderne benyttes i forbindelse med tran-
saktioner, hvoraf der svares afgift i henhold til litra
a), kan den afgiftspligtige videreforhandler i den af-
gift, som han skal betale, fratrække:
— den merværdiafgift, som skyldes eller er erlagt
for de kunstgenstande, samlerobjekter og antikvi-
teter, som er eller vil blive leveret til ham af en
anden afgiftspligtig videreforhandler, hvis leverin-
gen fra denne anden afgiftspligtige viderefor-
handler er pålagt afgift i henhold til litra a)94/5/EF
77/388/EØF - - - I
93— den merværdiafgift, der anses for indregnet i
købsprisen for de kunstgenstande, samlerobjekter
og antikviteter, der er eller vil blive leveret til
ham af en anden afgiftspligtig videreforhandler,
hvis leveringen fra denne anden afgiftspligtige
videreforhandler er pålagt merværdiafgift i hen-
hold til særordningen med afgift af fortjenstmar-
genen som fastsat i artikel 26a, punkt B, i den
medlemsstat, på hvis område leveringsstedet, som
fastlagt i henhold til artikel 8, anses for at være
beliggende.
Denne fradragsret indtræder på det tidspunkt,
hvor der skal svares afgift af leveringen, hvis
denne er pålagt afgift i henhold til litra a)
c) med henblik på anvendelsen af bestemmelserne i litra
b), andet led, fastsættes købsprisen for kunstgenstan-
de, samlerobjekter og antikviteter, der er pålagt afgifti henhold til litra a), i overensstemmelse med artikel
26a, punkt B, stk. 3, og den afgift, der anses for ind-
regnet i denne købspris, beregnes således:
— købsprisen anses for at omfatte den merværdiaf-
gift, der skulle erlægges, hvis leverandørens af-
giftspligtige fortjenstmargen svarede til 20 % af
købsprisen
— den sats, der skal anvendes, er den, der i hen-
hold til artikel 12, stk. 1, gælder i den meldems-
stat, (SIC! medlemsstat,) på hvis område stedet
for den levering, der er omfattet af særordningen
med afgift af fortjenstmargenen, som fastlagt i
henhold til artikel 8, anses for at være beliggen-
de
d) hvis han vælger at benytte den normale merværdiaf-
giftsordning ved levering af kunstgenstande, samlerob-
jekter og antikviteter, der er leveret til ham af en an-
den afgiftspligtig videreforhandler, og goderne er
pålagt afgift i henhold til litra a), kan den afgiftspligti-
ge videreforhandler i den afgift, som han skal betale,
fratrække den i litra b) omhandlede merværdiafgift
e) de satser, der skal anvendes på disse leveringer, er
dem, der var gældende den 1. januar 199394/5/EF
77/388/EØF - - - I
94f) med henblik på anvendelsen af artikel 26a, punkt B,
stk. 2, fjerde led, punkt C, stk. 1, fjerde led og punkt
D, litra b) og c), anses leveringerne af kunstgenstan-
de, samlerobjekter og antikviteter, der er pålagt afgift
i henhold til litra a) af medlemsstaterne for leverin-
ger, der er pålagt merværdiafgift i henhold til særord-
ningen med afgift af fortjenstmargenen som omhand-
let i artikel 26a, punkt B
g) hvis leveringer af kunstgenstande, samlerobjekter og
antikviteter, der er pålagt afgift i henhold til litra a),
foretages på betingelserne i artikel 28c, punkt A, skal
den faktura, der udstedes i henhold til artikel 22, stk.
3, bære en påtegning om, at særordningen med afgift
af fortjenstmargenen som fastsat i artikel 28o, stk. 4,
er anvendt.
AFSNIT XVIc
OVERGANGSFORANSTALTNINGER I ANLEDNING AF
ØSTRIGS, FINLANDS OG SVERIGES TILTRÆDELSE AF DEN
EUROPÆISKE UNION
Artikel 28p
1. I denne artikel forstås ved:
— »Fællesskabet«: området for Fællesskabet før tiltræ-
delsen som definerert i artikel 3
— »de nye medlemsstater«: området for de medlemssta-
ter, der har tiltrådt Den Europæske Union i henhold
til traktaten undertegnet den 24. juni 1994, som defi-
neret for hver af disse medlemsstater i artikel 3 af
dette direktiv
— »det udvidede Fællesskab«: området for Fællesskabet
efter tiltrædelsen som defineret i artikel 3.
2. Når et gode:
— er indført i Fællesskabet eller i en af de nye medlems-
stater før tiltrædelsesdatoen, og
— efter indførslen i Fællesskabet eller en af de nye med-
lemsstater er henført under enten en midlertidig ind-
førselsordning med fuldstændig fritagelse for impor-tafgifter eller under en af de i artikel 16, stk. 1, punkt
B, litra a) til d), omhandlede ordninger eller under en
ordning svarende til en af disse ordninger i en af de
nye medlemsstater, og
— ikke er fraført denne ordning før tiltrædelsesdatoen
finder de bestemmelser, der gælder på det tidspunkt, hvor
godet blev henført under denne ordning, fortsat anvendelse
indtil godet forlader ordningen efter tiltrædelsesdatoen.
3. Når et gode94/5/EF
94/76/EF
77/388/EØF - - - I
95— inden tiltrædelsesdatoen er henført under den fælles
forsendelsesprocedure eller en anden toldprocedure,
og
— ikke er fraført denne ordning inden datoen for tiltræ-
delse
finder de bestemmelser, der gælder på det tidspunkt, hvor
godet blev henført under denne ordning, fortsat anven-
delse, indtil godet forlader ordningen efter tiltrædelsesda-
toen.
I første led forstås ved »fælles forsendelsesprocedure« de
foranstaltninger for transport af varer, der forsendes mel-
lem Fællesskabet og Den Europæiske Frihandelssammens-
lutning (EFTA) samt mellem EFTA-landene indbyrdes som
omhandlet i konventionen om en fælles forsendelsesproce-
dure af 20. maj 1987 (1).
4. Med indførsel af et gode som defineret i artikel 7,
s t k .1 ,f o rh v i l k e td e te rp å v i s t ,a td e te rif r io m s æ t n i n gien af de nye medlemsstater eller i Fællesskabet, sidestilles:
a) enhver fraførsel — herunder en uforskriftsmæssig —
af et gode fra en midlertidig indførselsordning, under
hvilken godet blev henført inden tiltrædelsesdatoen på
de i stk. 2 fastsatte betingelser
b) enhver fraførsel — herunder en uforskriftsmæssig —
af et gode fra enten en af de i artikel 16, stk. 1,
punkt B, litra a) til d), omhandlede ordninger, under
hvilken godet blev henført inden tiltrædelsesdatoen på
de i stk. 2 fastsatte betingelser
c) afsluningen (SIC! afslutningen) af en af de i stk. 3
omhandlede ordninger, der er indledt inden tiltrædel-
sesdatoen inden for en af de nye medlemsstater med
henblik på en levering af goder, der foretages inden
denne dato mod vederlag inden for denne medlems-
stat af en afgiftspligtig person, der handler i denne
egenskab
d) enhver uregelmæssighed eller overtrædelse, der begås
i forbindelse med eller i løbet af en af de i stk. 3
omhandlede ordninger, der er indledt på de under li-
tra c) fastsatte betingelser.
5. Med indførsel af et gode som defineret i artikel 7,
stk. 1, sidestilles ligeledes en afgiftspligtig eller ikke-afgift-
spligtig persons benyttelse efter tiltrædelsesdatoen i en
medlemsstat af goder, som inden tiltrædelsesdatoen er ble-
vet leveret til ham inden for Fællesskabet eller en af de
nye medlemsstater, når følgende betingelser er opfyldt:
— leveringen af disse goder er blevet fritaget for eller vil
kunne blive fritaget for afgift i henhold til artikel 15,nr. 1 og 2, eller i henhold til en tilsvarende bestem-
m e l s eid en y em e d l e m s s t a t e r
(1) EFT nr. L 226 af 13. 8. 1987, s. 2.94/76/EF
77/388/EØF - - - I
96— goderne er ikke indført i en af de nye medlemsstater
eller i Fællesskabet inden tiltrædelsesdatoen.
6 . Id eis t k .4o m h a n d l e d et i l f æ l d ea n s e si n d f ø r s l e ns o m
defineret i artikel 7, stk. 3, for at være sket i den med-
lemsstat, på hvis område godet ophører med at være dæk-
ket af den ordning, under hvilken det blev henført inden
tiltrædelsesdatoen.
7. Uanset artikel 10, stk. 3, sker indførslen af et gode
som defineret i stk. 4 og 5 i nærværende artikel, uden at
afgiftspligten indtræder, når:
a) et indført gode forsendes eller transporteres til steder
uden for det udvidede Fællesskab, eller
b) et indført gode, jf. stk. 4, litra a), ikke er et transport-
middel og genudføres eller transporteres til den med-
lemsstat, hvorfra det blev udført, og til den, der ud-
førte det, eller
c) et indført gode, jf. stk. 4, litra a), er et transportmid-
del, der er erhvervet eller indført inden tiltrædelsesda-
toen på de almindelige beskatningsbetingelser på det
indre marked i en af de nye medlemsstater eller en af
fællesskabsstaterne og/eller ikke i forbindelse med ud-
førslen har været omfattet af en fritagelse for eller
tilbagebetaling af merværdiafgiften.
Denne betingelse anses for opfyldt, når datoen for tran-
sportmidlets første ibrugtagning ligger før den 1. januar
1987, eller når det afgiftsbeløb, som skulle betales ved ind-
førslen, er ubetydeligt.
AFSNIT XVII
UDVALGET VEDRØRENDE MERVÆRDIAFGIFT
Artikel 29
1. Der nedsættes et rådgivende udvalg vedrørende mer-
værdiafgiften, i det følgende benævnt »udvalget«.
2. Udvalget består af repræsentanter for medlemsstater-
ne og Kommissionen.
Formanden for udvalget skal være en repræsentant for
Kommissionen.
Udvalgets sekretariat varetages af Kommissionens tjeneste-
grene.
3. Udvalget fastsætter selv sin forretningsorden.
4. Ud over de sager, der i henhold til dette direktiv er
undergivet samråd, behandler udvalget spørgsmål, som fo-
relægges det af dets formand, enten på dennes eget initia-
tiv eller efter anmodning fra repræsentanten for en med-
lemsstat, og som angår anvendelsen af fællesskabsbestem-
melserne vedrørende merværdiafgift.94/76/EF
77/388/EØF
77/388/EØF - - - I
97AFSNIT XVIII
DIVERSE BESTEMMELSER
Artikel 30
Internationale aftaler
Rådet kan med enstemmighed på forslag af Kommissionen
give en medlemsstat tilladelse til med et tredjeland eller en
international organisation at indgå aftaler, som kan inde-
h o l d ea f v i g e l s e rf r ad e t t ed i r e k t i v .D e ns t a t ,d e rø n s k e ra t
indgå en sådan aftale, forelægger sagen for Kommissionen
med de oplysninger, der er nødvendige til at foretage en
vurdering. Kommissionen underretter de øvrige medlems-
stater herom inden for en frist på en måned.
Rådets samtykke anses for opnået, såfremt sagen inden for
en frist af to måneder fra den i første afsnit nævnte under-
retning ikke er blevet forelagt for Rådet.
Artikel 31
Regningsenhed
1. Den regningsenhed, der er anvendt i dette direktiv, er
den europæiske regningsenhed »ERE«, som er fastsat ved
Rådets afgørelse 75/250/EØF (1).
2. Ved omregningen af denne regningsenhed til nationa-
le valutaer kan medlemsstaterne afrunde de ved denne om-
regning fremkomne beløb opad eller nedad med indtil
10 %.
Artikel 32
Artikel 33
1. Med forbehold af andre fællesskabsbestemmelser,
navnlig sådanne, der er fastsat i gældende fællesskabsbes-
temmelser om den generelle ordning for besiddelse af, om-
sætning af og kontrol med punktafgiftspligtige varer, er be-
stemmelserne i dette direktiv ikke til hinder for, at en
medlemsstat opretholder eller indfører afgifter på forsi-
kringsaftaler, afgifter på spil og væddemål, punktafgifter,
indregistreringsafgifter og i det hele taget alle former for
s k a t t e ro ga f g i f t e r ,d e ri k k eh a rk a r a k t e ra fo m s æ t n i n g s a f -
gift, dog forudsat at disse skatter og afgifter ikke i samhan-
delen mellem medlemsstaterne giver anledning til formali-
teter ved grænsepassagen.
2. Enhver henvisning i dette direktiv til punktafgiftsbe-
lagte varer er en henvisning til følgende varer, således som
de er defineret i gældende fællesskabsbestemmelser:
— mineralolie
— alkohol og alkoholholdige drikkevarer
— forarbejdet tobak.
(1) EFT nr. L 104 af 24. 4. 1975, s. 35.77/388/EØF
94/5/EF - - - udgået
91/680/EØF
77/388/EØF - - - I
98Artikel 33a
1. Følgende bestemmelser finder anvendelse på goder,
der er omhandlet i artikel 7, stk. 1, litra b), og som indfø-
res i Fællesskabet fra et område, der indgår i Fællesskabets
toldområde, men som betragtes som et tredjelands område
ved anvendelsen af dette direktiv:
a) formaliteterne i forbindelse med disse goders ankomst
til Fællesskabet er de samme som dem, der er fastsat
i Fællesskabets gældende toldbestemmelser vedrøren-
de indførsel af goder til Fællesskabets toldområde
b) når ankomststedet for forsendelsen eller transporten
af disse goder ligger uden for den medlemsstat i Fæl-
lesskabet hvortil de indføres, forsendes de inden for
Fællesskabet under den ordning for intern fælles-
skabsforsendelse, som er fastsat i Fællesskabets gæl-
dende toldbestemmelser, i det omfang de straks ved
indførslen til Fællesskabet er blevet angivet som hen-hørende under denne ordning
c) når forholdene ved godernes indførsel til Fællesskabet
svarer til forhold, der, hvis goderne var indført i med-
før af artikel 7, stk. 1, litra a) ville have betydet, at de
var omfattet af en af de ordninger, der er omhandlet i
artikel 16, stk. 1, punkt B, litra a), b), c) og d), eller
en toldordning med midlertidig indførsel med fuld-
stændig fritagelse for importafgifter, træffer medlems-
staterne foranstaltninger til at sikre, at disse goder
kan forblive inden for Fællesskabet på samme betin-
gelser som dem, der gælder for anvendelsen af disse
ordninger.
1. (SIC! 2.) Følgende bestemmelser gælder for goder,
d e ri k k ee ro m h a n d l e tia r t i k e l7 ,s t k .1 ,l i t r aa ) ,o gs o m
forsendes eller transporteres fra en medlemsstat til et om-
råde, som indgår i Fællesskabets toldområde, men som be-
tragtes som et tredjelandsområde ved anvendelsen af dette
direktiv:
a) formaliteterne i forbindelse med udførsel af disse go-
der fra Fællesskabets toldområde er de samme som
dem, der er fastsat i Fællesskabets gældende toldbes-
temmelser vedrørende udførsel af goder fra Fællesska-
bets toldområde
b) for goder, der midlertidigt udføres fra Fællesskabet
med henblik på genindførsel, træffer medlemsstaterne
foranstaltninger til at sikre, at disse goder ved genind-
førsel til Fællesskabet kan blive omfattet af samme
bestemmelser, som hvis de midlertidigt var blevet ud-
ført fra Fællesskabets toldområde.91/680/EØF
92/111/EØF
77/388/EØF - - - I
99AFSNIT XIX
AFSLUTTENDE BESTEMMELSER
Artikel 34
Kommissionen forelægger for Rådet efter samråd med
medlemsstaterne en beretning om funktionen af det fælles
system for merværdiafgift i medlemsstaterne, første gang
den 1. januar 1982 og derefter hvert andet år. Denne be-
retning fremsendes af Rådet til Europa-Parlamentet.
Artikel 35
Rådet vedtager i det fælles markeds interesse til sin tid på
forslag af Kommissionen og efter udtalelse fra Europa-Par-
lamentet og Det økonomiske og sociale Udvalg passende
direktiver med henblik på at supplere det fælles system for
merværdiafgift og navnlig med henblik på gradvis at be-
grænse eller afskaffe de af medlemsstaterne trufne foran-
staltninger, som afviger fra dette system, for således at op-
nå overensstemmelse mellem de nationale merværdiafgifts-
systemer, og på denne måde forberede gennemførelsen af
den i artikel 4 i Rådets første direktiv af 11. april 1967
anførte målsætning.
Artikel 36
Artikel 2, fjerde afsnit, og artikel 5 i Rådets første direktiv
af 11. april 1967 ophæves.
Artikel 37
Rådets andet direktiv af 11. april 1967 ophæves i hver en-
kelt medlemsstat fra og med iværksættelsen af nærværen-
de direktiv.
Artikel 38
Dette direktiv er rettet til medlemsstaterne.77/388/EØF
77/388/EØF - - - I
100BILAG A
LISTE OVER VIRKSOMHEDSFORMER INDEN FOR LAND-
BRUGSPRODUKTION
I. JORDBRUG I EGENTLIG FORSTAND
1. Almindeligt landbrug, herunder vinavl
2. Frugtavl (herunder olievendyrkning) og gartneri med
grønsager, blomster og prydplanter, også i drivhus
3. Produktion af champignon og krydderier, frøavl og
produktion af stiklinger; drift af planteskoler
II. OPDRÆTNING I FORBINDELSE MED JORDBRUG
1. Kvægavl
2. Fjerkræavl
3. Kaninavl4. Biavl
5. Silkeormeopdræt
6. Snegleavl
III. SKOVBRUG
IV . FISKERI
1. Ferskvandsfiskeri2. Dambrug
3. Muslingeavl, østersavl og avl af andre blød- og krebs-
dyr
4. Opdræt af frøer
V . Som virksomhed inden for landbrugsproduktion anses lige-
ledes den forarbejdningsvirksomhed, som en landbruger
foretager med hensyn til produkter, der hovedsagelig
hidrører fra hans landbrugsproduktion, under benyttelse afde hjælpemidler, som normalt anvendes i landbrugs-, skov-
brugs- og fiskeribedrifter.77
/388/EØF
77/388/EØF - - - I
101BILAG B
LISTE OVER TJENESTEYDELSER PÅ LANDBRUG-
SOMRÅDET
Ved tjenesteydelser på landbrugsområdet forstås de tjenesteydel-
ser, der normalt indgår som led i landbrugsproduktionen, især:
— markarbejde, høstning, tærskning, presning, opsamling og
indkørsel, herunder tilsåning og tilpasning;
— emballering og behandling såsom tørring, rensning, knus-
ning, desinficering og ensilering af landbrugsprodukter;
— opmagasinering af landbrugsprodukter;— pasning, opdrætning eller opfedning af dyr;
— udlejning til landbrugsmæssige formål af de hjælpemidler,
som normalt anvendes i landbrugs-, skovbrugs- og fiskeribe-drifter;
— teknisk assistance;
— destruktion af skadelige planter og dyr, samt sprøjtning af
planter og jord;
— drift af overrislings- og dræningsanlæg;
— beskæring af træer, skovhugst og andre tjenesteydelser in-
den for skovbrug.77
/388/EØF
77/388/EØF - - - I
102BILAG C (1)
FÆLLES BEREGNINGSMETODE
I. Ved beregningen af merværdien for alle landbrugs-, skovbrugs- og fiskeribe-
drifter som en helhed tages værdien uden merværdiafgift af følgende faktorer
i betragtning:
1. den endelige produktion, herunder eget forbrug inden for grupperne
»landbrugsprodukter og jagtudbytte« samt »uforarbejdet træ«, som op-
regnet nedenfor i punkt IV og V , hvortil kommer de produkter, somhidrører fra de i bilag A, punkt V , anførte former for forarbejdningsvirk-
somhed;
2. det mellemkommende forbrug, som er nødvendigt for gennemførelsen af
den under nr. 1 omhandlede produktion;
3. den faste bruttokapitaldannelse, som finder sted i forbindelse med de i
bilag A og B anførte former for virksomhed.
II. Ved fastsættelsen af input og output for standardsats-landbrugere ses der i de
nationale regnskaber bort fra input og output for landbrugere, henhørende
under den almindelige merværdiafgiftsordning, idet der tages hensyn til samme
faktorer som under punkt I.
III. Merværdien for standardsats-landbrugere er lig med forskellen mellem på den
ene side værdien af den under punkt I, nr. 1, nævnte endelige produktion
uden merværdiafgift og på den anden side summen af værdien af det mellem-
kommende forbrug, som omhandlet under punkt I, nr. 2, og den under punktI, nr. 3, nævnte bruttokapitaldannelse. Alle disse faktorer vedrører kun stan-
dardsats-landbrugere.
IV . LANDBRUGSPRODUKTER OG JAGTUDBYTTE
OSCE’s kodenummer
Korn (undtagen ris)
Hvede og spelthvede
Blød hvede og spelthvede 10.01.11 1
10.01.19 1
Vinterhvede (herunder spelthvede)—
Vårhvede—
Hård hvede 10.01.51
10.01.59
Vinterhvede—
Vårhvede—
R u go gb l a n d s æ d
Rug10.02.00
Vinterrug—
Vårrug—
Blandsæd 10.01.11 2
10.01.192
(1) Den i dette bilag anvendte klassificering er den samme som den, der benyttes i EUROS-
TAT’s (De europæiske Fællesskabers statistiske Kontor) landøkonomiske regnskaber.77/388/EØF
77/388/EØF - - - I
103OSCE’s kodenummer
Byg 10.03.10
10.03.90
Vinterbyg—
Vårbyg—
Havre og blandinger af vårkorn
Havre 10.04.10
10.04.90
Blandinger af vårkorn—
Majskorn 10.05.10
10.05.92
Andre kornsorter (undtagen ris)
Boghvede10.07.10
Hirse10.07.9 1
Sorghum10.07.95
Kanariegræs10.07.96
Andre kornsorter (undtagen ris)10.07.99
Uafskallet ris10.06.11
Tørrede grønsager
Tørrede ærter og foderærter07.05. 11
T ørrede ærter, undtagen foderærter—
T ørrede ærter (undtagen kikerærter)—
Kikerærter—
Foderærter—
T ørrede bønner, foderbønner og hestebønner
T ørrede bønner07.05. 15
Foderbønner og hestebønner07.05.95
Andre tørrede grønsager
Linser07.05.9 1
Vikkefrø12.03.3 1 2
Lupinfrø12.03.49 2
Andre tørrede grønsager og blandinger af
tørrede grønsager, også med iblandet korn 07.05.97
Planter, som kræver konstant løsnet jord
Kartofler
Kartofler (undtagen læggekartofler)77/388/EØF
77/388/EØF - - - I
104OSCE’s kodenummer
Tidlige kartofler 07.01.13
07.01.15
Andre kartofler 07.01.17
07.01.19
Læggekartofler07.01.11
Sukkerroer12.04.11
Runkelroer, kålroer, gulerødder og foderraps;
andre planter, som kræver konstant løsnet jord
Runkelroer 

Kålroer, gulerødder, foderraps

121010
Kålroer

12.10.10
Gulerødder, foderraps

Foderkål12.10.99 2
Andre planter, som kræver konstant løsnet
jord
Jordskokker07.06. 10
Søde kartofler07.06.50
Andre planter, som kræver konstant løs-
net jord07.06.30
12.10.99 3
Planter til industriel brug
Olieholdige frø og frugter (undtagen oliven)
Rapsfrø og rybsfrø12.01.91
Vinterraps—
Sommerraps—
Ryps—
Solsikkefrø12.01.95
Soyabønner12.01.40
Ricinusfrø12.01.50
Hørfrø 12.01.61
12.01.69
Sesamfrø, hampefrø, sennepsfrø, valmuefrø
Sesamfrø12.01.97
Hampefrø12.01.94
Sennepsfrø12.01.92
Valmuefr ø12.01.93
T ekstilplanter
Hør54.01.1077/388/EØF
77/388/EØF - - - I
105OSCE’s kodenummer
Hamp57.01.10
Råtobak (også tørret) 24.01.10
24.01.90
Humle12.06.00
Andre planter til industriel brug
Cikorie12.05.00
Planter til medicinsk brug, aroma -og kryd-
derplanter
Safran09.10.31
Kommen07.01.82
Andre planter til medicinsk brug, aroma
og krydderplanter09.09 ( 11-13-15-17-18)
09.10(11-20-51-55-71)
12.07 ( 10-20-30-40-50-
60-70-80-9 1-99)
Friske grønsager
Kål
Blomkål 07.01.21
07.01.22
Anden kål
Rosenkål07.01.26
Hvidkål 
070123
Rødkål
07.01.23
Savojkål (eller ribbekål) 

Grønkål

07.01.27 1
Andre kål

Grønsager med blade og stængel, undtagen kål
Knoldselleri og bladselleri 07.01.51
07.01.53
07.01.97 2
Porrer07.01.68
Hovedsalat 07.01.31
07.01.33
Smalbladet og bredbladet endivie07.01.36 1
Spinat07.01.29
Asparges07.01.71
Wittloof-cikorie (endivier)07 01.34
Artiskokker07.01.73
Andre grønsager med blade og stængel
T andfri forårssalat07.01.36 277/388/EØF
77/388/EØF - - - I
106OSCE’s kodenummer
Bladbeder og kardoner07.01.37
Fennikel07.01.91
Rabarber 

Karse


Persille

07.01.97 1
Roe-brocoli

Andre grønsager med blade og stængel

Grønsager, som dyrkes for frugtens skyld
To m at er 07.01.75
07.01.77
Agurker og asier 07.01.83
07.01.85
Meloner08.09. 10
Auberginer, græska07.01.95
Spansk peber07.01.93
Andre grønsager, som dyrkes for frugtens
skyld 07.01.97 3
Rodfrugter, løg og rodknolde
Knudekål07.01.27 2
Køkkenturnips 
070154
Gulerødder
07.01.54
Hvidløg07.01.67
L ø go gs k a l o t t e l ø g07.01(62-63-66)
Rødbeder 

Havrerødder og skorzoner


07.01.56
070159
Andre rodfrugter, løg og rodknolde (purløg,
radiser, turnips, peberrod)

07.01.59
Bælgfrugter
Grønærter 07.01.41
07.01.43
Bønner 07.01.45
07.01.47
Andre bælgfrugter07.01.49
Champignon, dyrkede07.01.87
Friske frugter, herunder citrusfrugter, undtagen
druer og oliven
Spiseæbler og spisepærer
Spiseæbler08.06 ( 13-15-17)77/388/EØF
77/388/EØF - - - I
107OSCE’s kodenummer
Spisepærer08.06 (36-38)
Æbler til fremstilling af æblecider eller æblesaft
og pærer til fremstilling af pærecider eller pære-
saft
Æbler til fremstilling af æblecider eller æblesaft08.06. 11
Pærer til fremstilling af pærecider eller pæresaft08.06.32
Stenfrugter
Ferskener08.07.32
Abrikoser08.07. 10
Kirsebær08.07 (5 1-55)
Blommer, herunder mirabeller og reineclau-
der; sveskeblommer 08.07 (7 1-75)
Andre stenfrugter08.07.90
Nødder
Valnødder08.05.3 1
Hasselnødder08.05.9 1
Mandler 08.05. 11
08.05. 19
Spiselige kastanjer08.05.50
Andre nødder (undtagen tropiske)
Pistachenødder08.05.70
Andre nødder (undtagen tropiske)08.05.97 1
Andre frugter af træagtige planter
Figner08.03. 10
Kvæder08.06.50
Andre frugter af træagtige planter (undtagen
tropiske) 08.09.90 1
Jordbær08.08 ( 11-15)
Bær
Ribs og solbær
Solbær 
08.08.4 1
Ribs

08.08.49 1
Hindbær


Stikkelsbær

08.08.90 1
Andre bær (f.eks dyrkede morbær) undtagen
vilde morbær

08.09.90 2
Citrusfrugter
Appelsiner og pomeranser08.02 (2 1-22-24-27)77/388/EØF
77/388/EØF - - - I
108OSCE’s kodenummer
Mandariner og cIementiner08.02 (32-36)
Citroner08.02.50
Grapefrugter08.02.70
Andre citrusfrugter08.02.90
Sukat—
Limetter—
Bergamotcitroner—
Andre citrusfrugter—
Druer og oliven
Druer
Druer til spisebrug08.04 (2 1-23)
Andre druer (til vinfremstilling, til fremstil-
ling af saft eller til fremstilling af tørrede
druer) 08.04 (25-27)
Oliven
Oliven til spisebrug07.01.78
Andre oliven (til fremstilling af olie) 07.01.79
07.03. 13
Andre vegetabilske produkter
Foderplanter (1)12.10.99 1
Planteskoleplanter
Frugtræer og buske06.02 ( 19-40-5 1-55)
Vinplanter06.02 ( 10-30)
Prydtræer og buske06.02 (7 1-75-79-98)
Forstplanter06.02.60
Flettematerialer
V i d j e r ,r ø r ,s p a n s k r ø r14.01(11-19-51-59)
Siv og bambus14.01(31-39)
Andre flettematerialer14.01.90
Blomster, prydplanter og juletræer
Blomsterløg og blomster, rod -og stængelk-
nolde 06.01.10
Prydplanter06.01(31-39)
Blomster til afskæring, blomstergrønt og bla-
de06.03 ( 11-15-90)
06.04 (20-40-50)
Juletræer06.04.90
(1)F .eks. hø, kløver (undtagen foderkål)77/388/EØF
77/388/EØF - - - I
109OSCE’s kodenummer
Flerårige frilandsstauder06.02.92
Frø
Frø af landbrugsprodukter (1) 06.02.95
12.03 ( 11-19-35-39-
44-46-84-86-89)
12.03.3 11
12.03.49 1
Blomsterfrø12.03.8 1
Produkter fra frugthøst (plukning) (2) 07.01(88—89)
08.05.97 2
08.08.3 1
08.08.3508.08.49 2
08.08.90 2
23.06. 10 1
Restprodukter (
3)
Restprodukter fra dyrkning af korn (undta-
gen ris)

Restprodukter fra dyrkning af ris
12.08 ( 10—31)
Restprodukter fra dyrkning af grønsager, der
er tørrede


()
12.08.90
12.09.00
Restprodukter fra dyrkning af planter, der
kræver konstant løsnet jord


13.03.12
14.02 ( 10-21-23-25-29)
Restprodukter fra dyrkning af planter til in-
dustriel brug


( )
14.03.00
14.04.00
Restprodukter fra dyrkning af friske grønsa-
ger


14.05 ( 11—19)
15.16.10
Restprodukter for dyrkning af frugter og ci-
trusfrugter


23.06. 102
23.06.30
Restprodukter fra dyrkning af druer og oli-
ven


13.01.00
Andre restprodukter fra dyrkning af planter

Andre vegetabilske produkter
Druesaft og vin
Druesaft22.04.00
Vin 22.05 (2 1-25-31-35-41-
44-45-47-5 1-57-
59-61-69)
Restprodukter fra vinfremstilling (4)23.05.00
Olivenolie
Jomfruolie (5)15.07.06
Olivenolie, ikke raffineret (5)15.07 (07—08)
(1)Undtagen frø af korn, ris og kartofler.
(2)F .eks. vilde champignon, tyttebær, blåbær, vilde morbær, vilde hindbær m. v.
(3)F .eks. halm, blade, ærtebælge og bønnebælge.
(4)F.eks. vinbærme, rå vinsten m. v.
(5)De to produkter adskiller sig ikke ved forskellige produktionsstadier, men ved forarbejd-
ningsmetoden.77/388/EØF
77/388/EØF - - - I
110OSCE’s kodenummer
Restprodukter fra udvinding af olivenolie (1)23.04.05
Hornkvæg
Tam kv æg01.02 (11-13-14-15-17)
Kalve—
Andet tamkvæg, ikke 1 år gamle—
Kvier—
Køer—
Tyre til avlsbrug
Tyre til avlsbrug mellem 1 og 2 år gamle—
Tyre til avlsbrug, over 2 år gamle—
Hornkvæg til slagtning og til opfedning
Hornkvæg til slagtning og til opfedning,
mellem 1 og 2 år gamle —
Hornkvæg til slagtning og til opfedning,
over 2 år gamle —
Svin
Tam s v i n01.03 (11—15—17)
Pattegrise—
Unge svin—
Svin til opfedning—
Søer til avlsbrug—
Orner til avlsbrug—
Enhovede dyr
Heste01.01(11—15—19)
Æsler01.01.31
Mulæsler og muldyr01.01.50
Får og geder
Tam f år01.04 (11—13)
Tamgeder01.04.15
Flerkræ, kaniner, duer og andre dyr
Høns01.05 (10—91)
Ænder01.05.93
Gæs01.05.95
(1)F .eks. oliekager og andre restprodukter fra udvinding af olivenolie.77/388/EØF
77/388/EØF - - - I
111OSCE’s kodenummer
Kalkuner01.05.97
Perlehøns01.05.98
Tam kan i n er01.06.10
Tam d u er01.06.30
Andre dyr
Bier—
Silkeorme—
Pelsdyr—
Snegle (undtagen havsnegle)03.03.66
Andre dyr 01.06.99
02.04.99 1
Vildt og kød af vildt
Vildt (1) 01.01.39
01.02.90
01.03.90
01.04.90
01.06.91
Kød af vildt02.04.30
Mælk til videreforarbejdning
Komælk—
Fåremælk—
Gedemælk—
Bøffelkomælk—
Æg
Hønseæg
Rugehønseæg04.05. 12 1
Andre hønseæg04.05. 14
Andre æg end hønseæg
Andre rugeæg end hønseæg04.05. 122
Andre æg end hønseæg 04.05. 16
04.05. 18
Andre animalske produkter
Uld (herunder dyrehår) (2) 53.01(10—20)
53.02 (93—95)
Honning04.06.00
(1)Levende vildt omfatter kun opdrættet vildt og vildt i fangenskab.
(2)På betingelse af, at de udgør de vigtigste produkter.77/388/EØF
77/388/EØF - - - I
112OSCE’s kodenummer
Kokoner50.01.00
Restprodukter fra animalske produkter (1) 
15.15.10
4301(10—20—30—90)
Andre animalske produkter
43.01.(10—20—30—90)
53.02.97
Landbrugsmæssigt lønarbejde (2)
Landbrugsprodukter, som næsten udelukkende ind-
føres
Olieholdige frø og frugter
Jordnøddefrø 12.01.11
12.01.15
Kopra12.01.20
Dværgpalmenødder og -kerner12.01.30
Bomuldsfrø12.01.96
Andre olieholdige frø og frugter12.01.99
Tropiske tekstilplanter
Bomuld55.01.00
Andre tekstilplanter
Manila57.02.00
Jute57.03. 10
Sisal57.04. 10
Kokos57.04.30
Ramie54.02.00
Andre tekstilplanter57.04.50
Andre tropiske planter til industriel brug
Kaffe09.01.11
Kakao18.01.00
Sukkerrør12.04.30
Tropiske frugter
Tropiske frugter med skal
Kokosnødder08.01.75
Akajounødder08.01.77
Paranødder08.01.80
Pekannødder08.05.80
(1)F .eks. huder, dyrehår, pelsskind af slagtet vildt, voks, gødning, ajle.
(2)Dvs. tjenesteydelser, som normalt præsteres af landbrugsvirksomhederne selv, f.eks.
pløjning, høstning, tærskning af korn, tørring af tobak, klipning af får, pasning af dyr.77/388/EØF
77/388/EØF - - - I
113OSCE’s kodenummer
Andre tropiske frugter
Dadler08.01.10
Bananer08.01(31—35)
Ananas08.01.50
Melontræsfrugter (papaya)08.08.50
Andre tropiske frugter08.01(60—99)
Råt elfenben05.10.00
V . UFORARBEJDET TRÆ
Harpiksholdigt bygningstømmer og gavntømmer
Harpiksholdigt rundtømmer (nåletræ)
— 1.Uafbarket
(1) Rødgran, hvidgran, douglas
(2) Fyr, lærk
—2 . Minetræ
(1) Rødgran, hvidgran, douglas
(2) Fyr, lærk
—3 . Andet rundtømmer
(1) Rødgran, hvidgran, douglas
(2) Fyr, lærk
Harpiksholdigt træ (nåletræ) til papirmasse—( 1)Rødgran, hvidgran, douglas
—( 2 ) Fyr, lærk
Brænde af harpiksholdigt træ (nåletræ)
Rødgran, hvidgran, douglas
Fyr, lærk
Bygningstømmer og gavntømmer af løvtræ
Rundtømmer af løvtræ
—1 . U a f b a r k e t
(1)Εγ
(2) Βγ
(3) Ποππελ
(4) Ανδρε
—2 . M i n e t r æ
(1)Εγ
(2) Ανδρε
— 3. Andet rundtømmer
(1)Εγ
(2) Βγ
(3) Ποππελ
(4) Ανδρε77
/388/EØF
77/388/EØF - - - I
114Løvtræ til papirmasse
—1 . E g
—2 . B ø g
— 3. Poppel—4 . A n d r e
Brænde af løvtræ
EgBøg
Poppel
AndreTjenesteydelser vedrørende skovbrug (
1)
Andre produkter (f. eks. bark, kork, harpiks)
(1) Dvs. tjenesteydelser vedrørende skovbrug, som normalt præsteres af skovbrugsvirksom-
hederne selv (f.eks. fældning af træer).77/388/EØF
77/388/EØF - - - I
115BILAG D
LISTE OVER DE FORMER FOR VIRKSOMHED, DER ER
OMHANDLET I ARTIKEL 4, STK. 5, TREDJE AFSNIT
1. T elekommunikation
2. Vand-, gas-, elektricitets- og dampforsyning
3. Godstransport4. Tjenesteydelser i havne og lufthavne
5. Personbefordring
6. Levering af nye varer, fremstillet med henblik på salg7. Transaktioner i forbindelse med landbrugsprodukter, foreta-
get af landbrugsinterventionsorganer i medfør af forordnin-
gerne om de fælles markedsordninger for disse produkter
8. Drift af handelsmesser og -udstillinger
9. Oplagring
10. Erhvervsmæssige reklamebureauers virksomhed11. Rejsebureauers virksomhed
12. Transaktioner i forbindelse med virksomhedskantiner, ind-
købssammenslutninger, kooperativer og lignende foretagen-der
13. Radio- og TV-selskabers virksomhed med undtagelse af den
ia r t i k e l1 3 ,p u n k tA ,s t k .1 ,l i t r aq ) ,o m h a n d l e d e .77
/388/EØF
77/388/EØF - - - I
116BILAG E
LISTE OVER TRANSAKTIONER OMHANDLET I ARTIKEL
28, STK. 3, LITRA a)
1.
2 . T r a n s a k t i o n e ro m h a n d l e tia r t i k e l1 3 ,p u n k tA ,s t k .1 ,l i t r a
e)
3.
4.
5.
6.
7 . T r a n s a k t i o n e ro m h a n d l e tia r t i k e l1 3 ,p u n k tA ,s t k .1 ,l i t r a
q)
8.
9.
10.
11. Afleveringer omfattet af artikel 13, punkt B, litra g), så-
fremt de er foretaget af afgiftspligtige personer med fra-
dragsret for afgifter erlagt i tidligere omsætningsled på denpågældende bygning
12.
13.
14.
15. Tjenesteydelser præsteret af de i artikel 26 omhandlede rej-
sebureauer og af rejsebureauer, der handler i den rejsendes
navn og for hans regning, i forbindelse med rejser uden for
Fællesskabet.89/465/EØF - - - udgået
89/465/EØF - - - udgået
89/465/EØF - - - udgået
89/465/EØF - - - udgået89/465/EØF - - - udgået
89/465/EØF - - - udgået
89/465/EØF - - - udgået
89/465/EØF - - - udgået
89/465/EØF - - - udgået
89/465/EØF - - - udgået89/465/EØF - - - udgået77
/388/EØF
77/388/EØF - - - I
117BILAG F
LISTE OVER TRANSAKTIONER OMHANDLET I ARTIKEL
28, STK. 3, LITRA b)
1. Opkrævning af entré ved sportsarrangementer2. Tjenesteydelser præsteret af forfattere, kunstnere herunder
udøvende kunstnere, advokater og andre personer i liberale
erhverv bortset fra lægegerningen og dertil knyttede er-hverv, såfremt det ikke drejer sig om de tjenesteydelser, der
er anført i bilag B til Rådets andet direktiv af 11. april 1967
3.
4.
5. Tjenesteydelser og dertil knyttede leveringer af goder, præs-
teret af det offentlige post- og telegrafvæsen inden for om-rådet telekommunikation
6. Tjenesteydelser og dertil knyttede leveringer af goder, fore-
taget af bedemandsforretninger
7. Transaktioner præsteret af blinde eller af værksteder for
blinde, under forudsætning af at de nævnte afgiftsfritagelser
ikke medfører konkurrencefordrejning af betydning
8. Levering af goder og tjenesteydelser til organer, der har til
opgave at anlægge, udstyre og vedligeholde kirkegårde,
gravsteder og mindesmærker for krigsofre
9.
10. Transaktioner præsteret af hospitaler, der ikke er omfattet
a fa r t i k e l1 3 ,p u n k tA ,s t k .1 ,l i t r ab )
11.
12. Offentlig vandforsyning
13.
14.
15.
16. Levering af bygninger og jord, omhandlet i artikel 4, stk. 3
17. Befordring af personer
Transport af goder, såsom bagage og motorkøretøjer, der
medføres af rejsende, eller tjenesteydelser i forbindelse med
personbefordring, fritages kun for afgift i det omfang, befor-
dringen af disse personer er afgiftsfri
18.
19.
20.
21.
22.
23. Levering, ombygning, reparation, vedligeholdelse, befragt-
ning og udlejning af luftfartøjer, som benyttes af statsinsti-
tutioner, samt af genstande, der er indbygget i eller anven-
des ved udnyttelsen af disse luftfartøjer
24.89/465/EØF - - - udgået
89/465/EØF - - - udgået
89/465/EØF - - - udgået
89/465/EØF - - - udgået
89/465/EØF - - - udgået
89/465/EØF - - - udgået
89/465/EØF - - - udgået
89/465/EØF - - - udgået
89/465/EØF - - - udgået
89/465/EØF - - - udgået89/465/EØF - - - udgået
89/465/EØF - - - udgået
89/465/EØF - - - udgået77
/388/EØF
77/388/EØF - - - I
11825. Levering, ombygning, reparation, vedligeholdelse, chartring
og udlejning af krigsskibe
26. Transaktioner i forbindelse med guld, med undtagelse af
guld til industrielt brug
27. Tjenesteydelser præsteret af de i artikel 26 omhandlede rej-
sebureauer og af rejsebureauer, der handler i den rejsendes
navn og for hans regning, i forbindelse med rejser inden forFællesskabet.77
/388/EØF
77/388/EØF - - - I
119BILAG G
VALGMULIGHED
1. Den i artikel 28, stk. 3, litra c), omhandlede valgmulighed
kan tilstås i følgende tilfælde:
a) ved de i bilag E omhandlede transaktioner:
medlemsstater, i hvilke der allerede gælder afgiftsfrita-
gelse, men med mulighed for at vælge at erlægge af-gift, kan opretholde denne valgmulighed;
b) ved de i bilag F omhandlede transaktioner:
medlemsstater, der som overgangsordning opretholder
afgiftsfritagelse, kan give de pågældende personer mu-
lighed for at vælge at erlægge afgift.
2. Medlemsstater, der giver valgmulighed vedrørende sådan
erlæggelse af afgift, som ikke er omfattet af stk. 1, kan give
afgiftspligtige personer, der benytter sig af denne mulighed,
tilladelse til at fortsætte dermed indtil udløbet af en periodepå tre år fra tidspunktet for dette direktivs ikrafttræden.77
/388/EØF
77/388/EØF - - - I
120BILAG H
LISTE OVER LEVERINGER AF GODER OG TJENESTEY-
DELSER, SOM KAN BELÆGGES MED REDUCEREDE
MOMSSATSER
Ved transponering af nedenstående kategorier til national ret, kan
medlemsstaterne, hvor det drejer sig om produkter, anvende Den
Kombinerede Nomenklatur til at fastsætte, hvad den pågældendekategori præcist dækker.
Kategori Beskrivelse
1 Levnedsmidler og foder (herunder drikkevarer
bortset fra alkoholholdige drikkevarer); levende
dyr, frø, planter og ingredienser, der normalt er
bestemt til anvendelse ved tilberedning af levneds-midler eller foder; produkter, der normalt er be-
stemt til at anvendes som supplement til eller i
stedet for levnedsmidler og foder.
2 Vandfor s yning.
3 Farmaceutiske produkter, som normalt anvendes til
sundhedspleje, sygdomsforebyggelse og medicinsk
og veterinærmedicinsk behandling, herunder svan-
gerskabsforebyggende produkter og hygiejnebeskyt-telsesmidler til kvinder.
4 Medicinsk udstyr, hjælpemidler og andre appara-
ter, der normalt anvendes til at mindske eller be-
handle handicaps, udelukkende til handicappedes
personlige brug, herunder også reparation af så-danne goder, samt børnesæder til biler.
5 Befordring af personer og disses bagage.
6 Levering af bøger, herunder udlån på biblioteker
(herunder brochurer, foldere og lignende tryksa-
ger, billedbøger, tegne -eller malebøger til børn,
trykt eller håndskreven musik, geografiske og hy-drografiske kort eller tilsvarende), aviser og tids-
skrifter, bortset fra materiale, der udelukkende el-
ler hovedsagelig er reklame.
7 Entré til forestillinger, teatre, cirkus, messer, for-
lystelsesparker, koncerter, museer, zoologiske ha-
ver, biografer, udstillinger og lignende kulturelle
begivenheder og etablissementer. Radio -og
tv-modtagelse.
8 Tjenester ydet af eller honorarer til forfattere,
komponister og udøvende kunstnere.
9 Levering, opførelse, renovering og ombygning af
boliger som led i en socialpolitik.
10 Levering af goder og tjenesteydelser, der normalt
er bestemt til anvendelse i landbrugsproduktionen,
bortset fra kapitalgoder såsom maskiner og bygnin-
ger.92/77/EØF
77/388/EØF - - - I
121Kategori Beskrivelse
11 Ophold på hoteller og lignende etablissementer,
herunder ferieophold og udlejning af pladser på
campingpladser og pladser til beboelsesvogne.
12 Entré til sportsbegivenheder.
13 Adgang til brug af sportsfaciliteter.
14 Levering af goder og tjenesteydelser fra velgørende
organisationer, der af medlemsstaterne er aner-
kendt som sådanne, og som arbejder med sigte på
velfærd og social sikring, medmindre disse leverin-ger er fritaget i henhold til artikel 13.
15 Begravelsesvirksomhed og ligbrænding samt leve-
ring af goder i forbindelse hermed.
16 Lægebehandling, tandlægebehandling og termote-
rapi, medmindre disse tjenesteydelser er fritaget i
henhold til artikel 13.
17 Tjenesteydelser i forbindelse med renholdelse af
gader og renovation samt behandling af affald,
som ikke ydes af organer, der er omhandlet i arti-
k e l4 ,s t k .5 .92/77/EØF
77/388/EØF - - - I
122BILAG I
KUNSTGENSTANDE, SAMLEROBJEKTER OG ANTIKVITET-
ER
I dette direktiv forstsåsa) ved »kunstgenstande« følgende goder:
— malerier, kollager o.lign., tegninger og pasteller, der af
kunstneren udelukkende er udført i hånden, undtagenbygnings- og maskintegninger samt andre tegninger til
industrielle, kommercielle, topografiske eller lignende
formål, hånddekorerede industriprodukter, malede tea-terkulisser, atelierbagtæpper o.lign. (KN-kode 9701)
— originale stik, tryk og litografier, hvorved forstås et be-
grænset antal direkte aftryk i sort og hvidt eller i farveaf én eller flere plader, der af kunstneren udelukkende
er udført i hånden, uanset hvilken teknik og hvilket
materiale han har anvendt, dog således at der ikke måvære benyttet nogen mekanisk eller fotomekanisk pro-
ces (KN-kode 9702 00 00)
— originale skulpturer, uanset materialets art, når skulp-
turerne udelukkende er udført af kunstneren; afstøb-
ninger af skulpturer, hvoraf antallet, der ikke må over-
stige otte eksemplarer, kontrolleres af kunstneren eller
dennes retssuccessorer (KN-kode 9703 00 00); undta-
gelsesvis og i tilfælde, som medlemsstaterne fastlæg-ger, kan grænsen på otte eksemplarer overskrides for
afstøbninger af skulpturer fra før den 1. januar 1989
— tapisserier (KN-kode 5805 00 00) og vægtekstiler (KN-
kode 6304) udført i hånden på grundlag af kunstneres
originale tegninger, såfremt der ikke findes mere end
otte eksemplarer af hver
— keramiske unika, der udelukkende er udført af kunst-
neren, og som er signeret af denne
— emaljearbejder på kobber, der udelukkende er udført i
hånden i et antal, der ikke må overstige otte eksemp-
larer, og som nummereres og får påført kunstnerens
eller kunstatelierets signatur, undtagen bijouterivarerog guld- og sølvsmedearbejder
— fotografier taget af kunstneren, aftrykt af denne eller
under dennes tilsyn, signeret og nummereret i et antalpå op til 30 eksemplarer, uanset formater og underlag
b) ved »samlerobjekter« følgende goder:
— frimærker, stempelmærker, førstedagskuverter, helsa-
ger o.lign, makulerede eller umakulerede, forudsat at
de ikke er eller ikke bliver gangbare (KN-kode
9704 00 00)94/5/EF
77/388/EØF - - - I
123— zoologiske, botaniske, mineralogiske, anatomiske, his-
toriske, arkæologiske, palæontologiske, etnografiske el-
ler numismatiske samlinger og samlerobjekter (KN-ko-
de 9705 00 00)
c) ved »antikviteter« goder, der hverken er kunstgenstande el-
ler samlerobjekter, men som er over 100 år gamle (KN-ko-
de 9706 00 00).94/5/EF
77/388/EØF - - - I
124BILAG J
Beskrivelse af goderne KN-kode
Tin 8001
Kobber 7402
7403
7405
7408
Zink 7901
Nikkel 7502
Aluminium 7601
Bly 7801
Indium ex 8112 91
ex 8112 99
Korn 1001til1005
1006: uafskallet ris
1007til1008
Olieholdige frø og frugter 1201til1207
Kokosnødder, paranødder og
akajounødder0801
Andre nødder 0802
Oliven 071120
Frø og bønner (herunder soja-
bønner)1201til1207
Ubrændt kaffe 09011 100
09011200
Te 0902
Kakaobønner, hele eller bræk-
kede, rå eller brændte1801
Råsukker 17011 1
170112
Gummi, i ubearbejdet form el-
ler som plader eller bånd4001
4002
Uld 5101
Kemiske produkter, bulk Kapitel 28 og 29
Mineralolie (herunder propan
og butan samt råolie)2709
2710
2711 12
2711 13
Sølv 710695/7/ EF
77/388/EØF - - - I
125Beskrivelse af goderne KN -kode
Platin (Palladium, Rhodium) 71101100
71102100
71103100
Kartofler 0701
Vegetabilske fedtstoffer og olier
og fraktioner deraf, også raffi-
nerede, men ikke kemisk modi-
ficerede1507til151595/7/ EF