1991L0674 — DA — 17.07.2003 — 001.001 — 1
Dette dokument er et dokumentationsredskab, og institutionerne påtager sig intet ansvar herfor
►B RÅDETS DIREKTIV
af 19. december 1991
om forsikringsselskabers årsregnskaber og konsoliderede regnskaber
(91/674/EØF)
(EFT L 374 af 31.12.1991, s. 7)
Ændret ved:
Tidende
nr. side dato
►M1Europa-Parlamentetsog Rådetsdirektiv 2003/51/EF af 18. juni 2003 L 178 16 17.7.2003
NB: I denne konsoliderede udgave forekommer henvisninger til den europæiske regningsenhed og/eller ecuen. Begge skal fra
den 1. januar 1999 forstås som henvisninger til euroen — Rådets forordning (EØF) nr. 3308/80 (EFT L 345 af 20.12.1980,s. 1) og Rådets forordning (EF) nr. 1103/97 (EFT L 162 af 19.6.1997, s. 1).
▼B
RÅDETS DIREKTIV
af 19. december 1991
om forsikringsselskabers årsregnskaber og konsoliderede regn-
skaber
(91/674/EØF)
RÅDET FOR DE EUROPÆISKE FÆLLESSKABER HAR —
under henvisning til Traktaten om Oprettelse af Det Europæiske
Økonomiske Fællesskab, særlig artikel 54,
under henvisning til forslag fra Kommissionen (1),
i samarbejde med Europa-Parlamentet (2),
under henvisning til udtalelse fra Det Økonomiske og Sociale
Udvalg (3), og
ud fra følgende betragtninger:
I henhold til Traktatens artikel 54, stk. 3, litra g), skal de garantier, som
i medlemsstaterne kræves af de i artikel 58, stk. 2, nævnte selskaber forat beskytte såvel selskabsdeltagernes som tredjemands interesser,samordnes i det nødvendige omfang med det formål at gøre dem ensar-tede;
Rådetsdirektiv 78/660/EØF af 25. juli 1978 på grundlag af Traktatens
artikel 54, stk. 3, litra g), årsregnskaberne for visse selskabsformer (
4),
senest ændret ved direktiv 90/605/EØF (5), finder — indtil en senere
samordning har fundet sted — ikke obligatorisk anvendelse på forsk-
ningsselskaber; på grund af forsikringsselskabers store betydning i
Fællesskabet kan en sådan samordning ikke udskydes længere, efter atdirektiv 78/660/EØF er blevet gennemført;
i henhold til Rådetsdirektiv 83/349/EØF af 13. juni 1983 på grundlag
af Traktatens artikel 54, stk. 3, litra g), om konsoliderede regn-
skaber (
6), senest ændret ved direktiv 90/605/EØF, gælder de for
forsikringsselskaber fastsatte undtagelser kun indtil udløbet af den frist,der er fastsat for gennemførelsen af nærværende direktiv; nærværendedirektiv bør derfor også indeholde særlige bestemmelser for forsik-ringsselskaber vedrørende konsoliderede regnskaber;
da forsikringsselskaber driver virksomhed hen over grænserne, er en
sådan samordning også af denne grund presserende; for kreditorer,debitorer, selskabsdeltagere, forsikringstagere og disses rådgivere samtfor offentligheden i almindelighed er en større indbyrdes sammenligne-lighed af disse selskabers årsregnskaber og konsoliderede regnskaber af
væsentlig betydning;
i medlemsstaterne konkurrerer forsikringsselskaber af forskellig retlig
form med hinanden; forsikringsselskaber, der driver direkte forsikrings-virksomhed, driver sædvanligvis også genforsikringsvirksomhed og
konkurrerer således med de specialiserede genforsikringsselskaber;
samordningen bør derfor ikke begrænses til de selskabsformer, der ernævnt i direktiv 78/660/EØF, men der bør i stedet vælges et anvendel-sesområde svarende til det, der er fastsat i Rådets direktiv 73/239/EØFaf 24. juli 1973 om samordning af de administrativt eller ved lov fast-satte bestemmelser om adgang til udøvelse af direkte
forsikringsvirksomhed bortset fra livsforsikring (
7), senest ændret ved
direktiv 90/618/EØF (8), og til det, der er fastsat i Rådets direktiv 79/
267/EØF af 5. marts 1979 om samordning af de administrativt og ved1991L0674 — DA — 17.07.2003 — 001.001 — 2
(1) EFT nr. C 131 af 18. 4. 1987, s. 1.
(2) EFT nr. C 96 af 17. 4. 1989, s. 93, og EFT nr. C 326 af 16. 12. 1991.
(3) EFT nr. C 319 af 30. 11. 1987, s. 13.
(4) EFT nr. L 222 af 14. 8. 1978, s. 11.
(5) EFT nr. L 317 af 16. 11. 1990, s. 60.
(6) EFT nr. L 193 af 18. 7. 1983, s. 1.
(7) EFT nr. L 228 af 16. 8. 1973, s. 3.
(8) EFT nr. L 330 af 29. 11. 1990, s. 44.
▼B
lov fastsatte bestemmelser om adgang til og udøvelse af direkte livsfor-
sikringsvirksomhed (1), senest ændret ved direktiv 90/619/EØF (2), men
også omfattende visse virksomheder, der er udelukket fra disse direkti-
vers anvendelsesområde, samt genforsikringsselskaber;
selv om det på grund af de særlige forhold, der gør sig gældende for
forsikringsselskaber, synes hensigtsmæssigt at foreslå et særskiltdirektiv for sådanne selskabers årsregnskaber og konsoliderede regn-skaber, betyder dette dog ikke, at det er nødvendigt at fastsætte et sætregler, der er forskellige fra dem, der gælder i henhold til direktiv 78/
660/EØF og 83/349/EØF; noget sådant vil nemlig hverken være
hensigtsmæssigt eller foreneligt med grundprincipperne for samord-ningen af selskabslovgivningen, da forsikringsselskaber på grund afderes centrale placering i Fællesskabets økonomi ikke kan holdesuden for de regler, der tager sigte på alle virksomheder; der er derfor
kun taget hensyn til forsikringsselskabernes særlige forhold derved, at
dette direktiv kun vedrører afvigelserne fra bestemmelserne i direktiv78/660/EØF og 83/349/EØF;
opstilling og indhold af forsikringsselskabers balancer er meget forskel-
lige fra medlemsstat til medlemsstat; dette direktiv må derfor foreskrivesamme opstilling og samme benævnelse af poster for samtlige EF-
forsikringsselskabers balancer;
tilvejebringelse af sammelignelige årsregnskaber og konsoliderede
regnskaber forudsætter, at en række principielle spørgsmål vedrørendeposteringen af visse transaktioner i balancen løses;
for at øge sammenligneligheden er det desuden påkrævet, at indholdet
af de forskellige balanceposter fastlægges nøje;
det kan være hensigtsmæssigt at skelne mellem forsikrers og genforsik-
rers forpligtelser ved at lade genforsikringens andel af de
forsikringsmæssige hensættelser opføre som et aktiv;
opstillingen af resultatopgørelsen skal fastlægges, og visse poster heri
skal defineres;
i betragtning af forsikringssektorens særlige karakter kan det være
hensigtsmæssigt, at der i resultatopgørelsen tages hensyn til ikke-reali-serede gevinster eller tab;
sammenligneligheden af tallene i balancen og resultatopgørelsen
afhænger desuden i høj grad af den værdi, hvortil aktiver og passiver
ansættes i balancen; for at kunne vurdere forsikringsselskabernesøkonomiske stilling korrekt er det nødvendigt at angive både investe-ringsaktivernes nutidsværdi og deres værdi beregnet på grundlag afanskaffelses- eller kostprisprincippet; imidlertid er formålet medforpligtelsen til at anføre investeringsaktivernes nutidsværdi i det
mindste i noterne til regnskaberne udelukkende at sikre sammenligne-
lighed og gennemsigtighed og har ikke til formål at ændre denskattemæssige behandling af forsikringsselskaberne;
der kan med henblik på beregningen af livsforsikringshensættelserne
anvendesaktuarmetoder, der normalt anvendespå markedet eller ergodkendt af forsikringstilsynsmyndighederne; denne beregning kan på
de betingelser, der i givet fald er fastsat i den nationale ret, foretages
af enhver aktuar eller ekspert under overholdelse af de aktuarprin-cipper, der er anerkendt inden for rammerne af den nuværende ogkommende samordning af de grundlæggende regler for betryggendeog finansielt tilsyn med direkte livsforsikringsvirksomhed;
af forsigtighedshensyn og af hensyn til gennemsigtigheden skal der ved
beregningen af erstatningshensættelserne dels indføres forbud mod
enhver implicit diskontering eller nedsættelse, dels fastsættes præcisebetingelser for anvendelse af eksplicit diskontering eller nedsættelse;1991L0674 — DA — 17.07.2003 — 001.001 — 3
(1) EFT nr. L 63 af 13. 3. 1979, s. 1.
(2) EFT nr. L 330 af 29. 11. 1990, s. 50.
▼B
på grund af forsikringsselskabernes særlige karakter skal der foretages
visse ændringer af noterne til årsregnskaberne og til de konsoliderederegnskaber;
ud fra ønsket om, at alle de forsikringsselskaber, der er omfattet af
direktiv 73/239/EØF og 79/267/EØF, skal være omfattet, ligesom visseandre selskaber også, er der ikke — som det er tilfældet i direktiv 78/660/EØF — fastsat undtagelser for små og mellemstore forsikringssel-skaber; men en række mindre, gensidige selskaber, som er undtaget fra
ovennævnte direktiv 73/239/EØF og 79/267/EØF, bør ikke være
omfattet;
den mulighed, som medlemsstaterne i henhold til direktiv 83/349/EØF
har for at undtage modervirksomheder fra konsolideringspligten, hvisde virksomheder, der skal konsolideres, ikke sammenlagt overstiger en
vis størrelse, gælder af samme grund ikke for forsikringsselskaber;
det er nødvendigt med særlige bestemmelser for assurandørsammen-
slutningen Lloyd's af hensyn til denne sammenslutnings særligekarakter;
bestemmelserne i nærværende direktiv bør endvidere anvendes på
konsoliderede regnskaber, som udarbejdes af en modervirksomhed, der
er et holdingselskab, og hvis datterselskaber udelukkende eller hoved-sagelig driver forsikringsvirksomhed;
undersøgelsen af de problemer, som opstår i forbindelse med dette
direktiv, navnlig vedrørende dets anvendelse, forudsætter, at der etab-
leres et samarbejde mellem medlemsstaternes repræsentanter og
Kommissionen i et kontaktudvalg; for at undgå for mange sådanneudvalg er det ønskeligt, at samarbejdet finder sted inden for rammerneaf det udvalg, der er nedsat ved artikel 52 i direktiv 78/660/EØF; nårproblemer i forbindelse med forsikringsselskaber skal drøftes, måudvalget dog sammensættes specielt med henblik herpå;
på grund af emnetskomplicerede karakter er det nødvendigt, at der
indrømmes de forsikringsselskaber, der er omfattet af dette direktiv,en passende frist til at gennemføre direktivets bestemmelser; denne fristbør forlængesfor at gøre det muligt at foretage de nødvendige tilpas -ninger dels for assurandørsammenslutningen Lloyd's, dels for de
selskaber, der på datoen for direktivets gennemførelse opfører deres
investeringsaktiver til anskaffelsesværdien;
det vil være hensigtsmæssigt, om visse bestemmelser i dette direktiv
tages op til fornyet overvejelse efter fem års anvendelse i lyset af, atmålet er større gennemsigtighed og en mere vidtgående harmonisering
—
UDSTEDT FØLGENDE DIREKTIV:
AFDELING 1
Indledende bestemmelser og anvendelsesområde
Artikel 1
1. Artikel 2 og 3, artikel 4, stk. 1, 3, 4, 5 og 6, artikel 6, 7, 13 og 14,
artikel 15, stk. 3 og 4, artikel 16 til 21, 29 til 35 og 37 til 41, artikel 42,artikel 42a til 42f, artikel 43, stk. 1, nr. 1 til 7 og 9 til 14, artikel 45,
stk. 1, artikel 46, stk. 1 og 2, artikel 48 til 50, artikel 50a, artikel 51,
stk. 1, artikel 51a, artikel 56 til 59, 61 og 61a i direktiv 78/660/EØFgælder for de virksomheder, der er omhandlet i artikel 2 i nærværendedirektiv, medmindre andet er fastsat heri. Artikel 46, 47, 48, 51 og 53 idette direktiv gælder ikke for de aktiver og passiver, der værdiansættesi overensstemmelse med afdeling 7a i direktiv 78/660/EØF.
2. Når der i direktiv 78/660/EØF og 83/349/EØF henvises til artikel
9, 10 og 10a (balance) eller til artikel 22 til 26 (resultatopgørelse) idirektiv 78/660/EØF, opfattes dette alt efter tilfældet som henvisningertil artikel 6 (balance) eller artikel 34 (resultatopgørelse) i nærværendedirektiv.1991L0674 — DA — 17.07.2003 — 001.001 — 4
▼M1
▼B
3. Henvisningerne i direktiv 78/660/EØF og 83/349/EØF til artikel
31 til 42 i direktiv 78/660/EØF skal forstås som henvisninger til depågældende artikler under hensyn til bestemmelserne i artikel 45 til 62
nærværende direktiv.
4. Når de i nærværende artikel nævnte bestemmelser i direktiv 78/
660/EØF vedrører balanceposter, der ikke findes tilsvarende i nærvæ-rende direktiv, skal de betragtes som henvisninger til de poster inærværende direktivsartikel 6, hvorunder tils varende aktiver ogpassiver skal opføres.
Artikel 2
1. De samordningsforanstaltninger, der er foreskrevet i dette
direktiv, finder anvendelse på selskaber som omhandlet i artikel 58,stk. 2, i Traktaten, nemlig følgende:
a) selskaber af den art, der er omhandlet i artikel 1 i direktiv 73/239/
EØF, med undtagelse af de gensidige forsikringsselskaber, som erudelukket fra anvendelsesområdet for direktiv 73/239/EØF ihenhold til direktivetsartikel 3, men omfattende de virks omheder,
der er omhandlet i nævnte direktivsartikel 4, litra a), b), c) og e),
medmindre deresaktiviteter ikke udelukkende eller hoveds ageligbestår i udøvelse af forsikringsvirksomhed, eller
b) selskaber af den art, der er omhandlet i artikel 1 i direktiv 79/267/
EØF med undtagelse af de virksomheder og gensidige forsikrings-
selskaber, der er omhandlet i nævnte direktivs artikel 2, stk. 2 og
3, og artikel 3, eller
c) selskaber, der driver genforsikringsvirksomhed.
Sådanne selskaber benævnes i dette direktiv forsikringsselskaber.2. Kollektive pensionsmidler, som defineret i artikel 1, stk. 2, litra c)
og d), i direktiv 79/267/EØF, som forsikringsselskabet forvalter i egetnavn, men for fremmed regning, skal opføres på balancen, såfremtselskabet er indehaver af de tilsvarende aktiver. De samlede beløb forsådanne aktiver og forpligtelser skal angives særskilt eller i noterneopdelt efter de forskellige aktiv- eller passivposter. Medlemsstaterne
kan dog tillade, at disse midler oplyses uden for balancen, såfremt der
findes en særordning, hvorefter de kan holdes uden for bomassen itilfælde af forsikringsselskabets konkurs, likvidation eller lignende.
Aktiver, der er erhvervet i fremmed navn og for fremmed regning, må
ikke opførespå balancen.
Artikel 3
Dette direktivs bestemmelser vedrørende livsforsikring finder med de
fornødne ændringer anvendelse på forsikringsselskaber, som kun driversygeforsikringsvirksomhed, når denne virksomhed udelukkende ellerhovedsagelig foregår efter livsforsikringstekniske principper.
Medlemsstaterne kan anvende stk. 1 på sygesikringsvirksomhed, der
drives af blandede selskaber efter livsforsikringstekniske principper,når denne virksomhed er af et vist omfang.
Artikel 4
1. Dette direktiv finder anvendelse på assurandørsammenslutningen
Lloyd's. I dette direktiv anses både Lloyd's og Lloyd's syndikater somforsikringsselskaber.
2. Uanset artikel 65, stk. 1, udarbejder Lloyd's aggregerede regn-
skaber i stedet for de konsoliderede regnskaber, der kræves i direktiv83/349/EØF. Aggregerede regnskaber udarbejdes ved kumulation afalle syndikatsregnskaber.1991L0674 — DA — 17.07.2003 — 001.001 — 5
▼M1
▼B
AFDELING 2
Almindelige bestemmelser om balance og resultatopgørelse
Artikel 5
Sammendragning af poster på de betingelser, der er fastsat i artikel 4,
stk. 3, litra a) eller b), i direktiv 78/660/EØF, er for forsikringsselska-bersvedkommende begræns et til:
— de poster i balancen, der er betegnet med et arabertal, bortset fra de
poster, der vedrører forsikringsmæssige hensættelser, og
— de poster i resultatopgørelsen, der er betegnet med et eller flere små
bogstaver, bortset fra post I 1 og I 4 samt II 1, II 5 og II 6.
Sammendragning er kun tilladt i henhold til bestemmelser herom, der
er fastsat af medlemsstaterne.
AFDELING 3
Opstilling af balancen
Artikel 6
Medlemsstaterne skal foreskrive anvendelse af følgende skema for
opstilling af balancen:
Aktiver
A.Tegnet, ikke indbetalt kapital
heraf krævet indbetalt(medmindre den nationale lovgivning foreskriver, at den tegnede
kapital, som er krævet indbetalt, skal opføres på passivsiden. I så
fald skal den del af kapitalen, som er krævet indbetalt, men somendnu ikke er indbetalt, opføres som et aktiv enten under post Aeller under post E IV)
B.Immaterielle aktiver
at den under aktivpost B og C I i artikel 9 i direktiv 78/660/EØF
nævnte art med særskilt angivelse af:
— etableringsomkostninger som defineret i den nationale lovgiv-
ning, for så vidt denne tillader, at de opføres som et aktiv(medmindre den nationale lovgivning foreskriver, at sådanneomkostninger skal angives i noterne)
— goodwill, dersom den er erhvervet mod vederlag (medmindre
den nationale lovgivning foreskriver, at en sådan goodwill skalangivesi noterne)
C.Investeringsaktiver
I. Grunde og bygninger:
med særskilt angivelse af grunde og bygninger, som forsik-
ringsselskabet selv benytter (medmindre dette i henhold til dennationale lovgivning skal angives i noterne)
II. Investeringer i tilknyttede virksomheder samt kapitalinteresser:
1. Andele i tilknyttede virksomheder
2. Værdipapirer udstedt af tilknyttede virksomheder samt tilgo-
dehavender hos disse
3. Kapitalinteresser
4. Værdipapirer udstedt af virksomheder, i hvilke forsikrings-
selskabet besidder en kapitalinteresse, samt tilgodehavender
hos disse
III. Andre finansielle investeringsaktiver:
1. Aktier og andre værdipapirer med variabelt afkast og andele
i investeringsforeninger1991L0674 — DA — 17.07.2003 — 001.001 — 6
▼B
2. Fastforrentede obligationer og andre værdipapirer med fast
afkast
3. Andele i kollektive investeringer
4. Pantesikrede udlån5. Andre udlån
6. Indlån i kreditinstitutter
7. Øvrige
IV. Genforsikringsdepoter
D.Investeringsaktiver erhvervet til fordel for livsforsikringstagere, der
bærer investeringsrisikoen
E.Tilgodehavender
(som underposter under post I, II og III skal særskilt angives tilgo-
dehavender hos:
— tilknyttede virksomheder
— virksomheder, i hvilke forsikringsselskabet besidder en kapita-
linteresse)
I. Tilgodehavender i forbindelse med direkte forretninger hos:
1) forsikringstagere
2) forsikringsmæglere
II. Tilgodehavender i forbindelse med genforsikringsforretninger
III. Andre tilgodehavender
IV. Tegnet kapital, som er krævet indbetalt, men som endnu ikke er
indbetalt
(medmindre den nationale lovgivning foreskriver, at den
kapital, som er krævet indbetalt, men endnu ikke er indbetalt,
skal opføres som et aktiv under post A)
F.Andre aktiver
I. Materielle aktiver og varebeholdninger af den under aktivpost
C II og D I i artikel 9 i direktiv 78/660/EØF anførte art, bortset
fra grunde og bygninger, bygninger under opførelse og aconto-betalinger for grunde og bygninger
II. Kassebeholdning og anfordringstilgodehavender
III. Egne aktier (med angivelse af deres pålydende værdi eller, i
mangel af pålydende værdi, bogførte pariværdi), såfremt den
nationale lovgivning tillader, at de opføresi balancen
IV. Andet
G.Periodeafgrænsningsposter
I. Påløbne renter samt optjent leje
II. Forudbetalte erhvervelsesomkostninger (med sondring mellem
de omkostninger, der kan henføres til henholdsvis skadesfor-
sikrings- og livsforsikringsvirksomhed)
III. Andre periodeafgrænsningsposter
H.Regnskabsårets tab
(medmindre den nationale lovgivning foreskriver, at de skal opføres
under post A VI på passivsiden)1991L0674 — DA — 17.07.2003 — 001.001 — 7
▼B
Passiver
A.Egenkapital
I. Tegnet kapital eller tilsvarende midler
(medmindre den nationale lovgivning foreskriver, at den
kapital, som er krævet indbetalt, skal opføres under dennepost. I så fald skal den tegnede kapital og den indbetaltekapital angives særskilt)
II. Overkurs ved emission
III. Opskrivningshenlæggelser
IV. Reserver
V. Overførsel fra tidligere år
VI. Regnskabsårets resultat
(medmindre den nationale lovgivning foreskriver, at det skal
opføres under post H på aktivsiden eller under post I på passi-vsiden)
B.Efterstående forpligtelser
C.Forsikringsmæssige hensættelser
1. Præmiehensættelser:
a) bruttobeløb …b) genforsikringsbeløb (−) …
…
2. Livsforsikringshensættelser:
a) bruttobeløb …b) genforsikringsbeløb (−) …
…
3. Erstatningshensættelser:
a) bruttobeløb …b) genforsikringsbeløb (−) …
…
4. Hensættelser til bonus og præmierabatter (der
ikke er medregnet under post C 2):
a) bruttobeløb …b) genforsikringsbeløb (−) …
…
5. Udjævningshensættelser6. Andre forsikringsmæssige hensættelser:
a) bruttobeløb …b) genforsikringsbeløb (−) …
…
D.Forsikringsmæssige hensættelser vedrørende livs-
forsikring, når investeringsrisikoen bæres af forsik-
ringstagerne:
a) bruttobeløb …b) genforsikringsbeløb (−) …
…1991L0674 — DA — 17.07.2003 — 001.001 — 8
▼B
E.►M1Andre hensættelser ◄
1. Hensættelser til pensioner og lignende forpligtelser
2. Hensættelser til skatter3. Andre hensættelser
F.Depoter modtaget fra genforsikringsselskaber
G.Gæld
(som underposter angives særskilt gæld til:— tilknyttede virksomheder
— virksomheder, i hvilke forsikringsselskabet besidder en kapita-
linteresse)
I. Gæld i forbindelse med direkte forsikring
II. Gæld i forbindelse med genforsikring
III. Obligationslån med særskilt angivelse af konvertible lån
IV. Gæld til kreditinstitutter
V. Anden gæld, herunder skyldige skatter og skyldige bidrag til
socialsikring
H.Periodeafgrænsningsposter
I.Regnskabsårets overskud
(medmindre den nationale lovgivning foreskriver, at det skal
opføres under passivpost A VI)
Artikel 7
Artikel 14 i direktiv 78/660/EØF finder ikke anvendelse på forplig-
telser, der er knyttet til udøvelse af forsikringsvirksomhed.
AFDELING 4
Særlige bestemmelser for visse poster i balancen
Artikel 8
Artikel 15, stk. 3, i direktiv 78/660/EØF finder udelukkende anvendelse
på de i artikel 6 i nærværende direktiv nævnte aktivposter B, C I og CII. Ændringerne i disse poster angives på grundlag af den værdi, der eropført på balancen ved regnskabsårets begyndelse.
Artikel 9
Aktiver: post C III 2
Fastforrentede obligationer og andre værdipapirer med fast afkast1. Under denne post opføres fastforrentede, omsættelige obligationer
og andre værdipapirer med fast afkast, som er udstedt af kreditinsti-tutter, andre virksomheder eller det offentlige, dersom de ikke kanhenføresunder pos t C II 2 og C II 4.
2. Som fastforrentede obligationer og andre værdipapirer med fast
afkast betragtes også værdipapirer med variabel rente, såfremt denvariable rente er knyttet til en bestemt referencesats, f.eks. interbank-renten eller euromarkedsrenten.1991L0674 — DA — 17.07.2003 — 001.001 — 9
▼B
Artikel 10
Aktiver: post C III 3
Kapitalandele i kollektive investeringer
Under denne post opføres selskabets kapitalandele i investeringer, som
flere selskaber eller pensionsfonde har foretaget i fællesskab, og somforvaltes af et af disse selskaber eller af en af disse pensionsfonde.
Artikel 11
Aktiver: post C III 4 og 5
Pantesikrede udlån samt andre udlån
Lån til forsikringstagere, hvor policen udgør den vigtigste sikkerhed,
skal opføres under posten »andre udlån«, og lånenes størrelse skalangives i noterne. Lån, der er sikret ved pant, skal opføres som sådant,uanset om en forsikringspolice også tjener som sikkerhed. Hvis stør-relsen af »andre udlån«, for hvilke policen ikke tjener som sikkerhed,
er betydelig, skal der i noterne foretages en opdeling af dem.
Artikel 12
Aktiver: post C III 6
Indlån i kreditinstitutterUnder denne post opføres indlån på opsigelse. Indlån på anfordring
opføresunder pos t F II, hvad enten indlånet er rentebærende eller ej.
Artikel 13
Aktiver: post C III 7
Øvrige
Under denne post opføres investeringsaktiver, der ikke henhører under
post C III 1 til 6. Når de er af betydelig størrelse, skal de forklares inoterne.
Artikel 14
Aktiver: post C IV
Genforsikringsdepoter
I balancen for selskaber, der driver indirekte forsikringsvirksomhed,
opføresunder denne pos t de tilgodehavender hosde afgivendeselskaber, der svarer til den sikkerhed, som er deponeret hos disseselskaber eller hos trejdemand, eller som disse selskaber har tilbage-
holdt.
Disse tilgodehavender må ikke sammenlægges med andre tilgodeha-
vender, som det gensforsikrende selskab måtte have hos det afgivendeforsikringsselskab, eller modregnes i selskabets gæld til det afgivendeforsikringsselskab.
Værdipapirer, der er deponeret hos et afgivende selskab eller hos tred-
jemand, og som er genforsikringsselskabets ejendom, skal af
sidstnævnte selskab opføres som investeringsaktiver under de relevanteposter.
Artikel 15
Aktiver: post D
Investeringsaktiver erhvervet til fordel for livsforsikringstagere, der
bærer investeringsrisikoen
Under denne post opføres for så vidt angår livsforsikring dels de inve-
steringsaktiver, hvis værdi er bestemmende for værdien eller afkastet afde policer, der er knyttet til en investeringsfond, dels de investeringsak-tiver, der tjener til dækning af forpligtelser, hvis størrelse bestemmespå grundlag af et indeks. Under denne post opføres endvidere investe-1991L0674 — DA — 17.07.2003 — 001.001 — 10
▼B
ringsaktiver, der er erhvervet til fordel for medlemmer af en tontine-
sammenslutning, og som skal fordeles blandt disse medlemmer.
Artikel 16
Aktiver: post F IV
Andet
Under denne post opføres aktiver, der ikke henhører under aktivpost F
I, II og III. Når de er af betydelig størrelse, skal de forklares i noterne.
Artikel 17
Aktiver: post G I
Påløbne renter samt optjent leje
Under denne post opføres renter og leje, som er optjent indtil balance-
tidspunktet, men som endnu ikke er betalt.
Artikel 18
Aktiver: post G II
Forudbetalte erhvervelsesomkostninger
1. Omkostninger i forbindelse med erhvervelse af forsikringsaftaler
skal aktiveres i overensstemmelse med artikel 18 i direktiv 78/660/EØF, forudsat at medlemsstaterne ikke forbyder en sådan aktivering.
2. Medlemsstaterne kan dog inden for skadesforsikring tillade, at
erhvervelses-omkostninger fradrages i præmiehensættelserne, og inden
for livsforsikring tillade, at de fradrages i livsforsikringshensættelserne
efter en aktuarmæssig metode. Når denne metode benyttes, skal debeløb, der fradrages i hensættelserne, angives i noterne.
Artikel 19
Passiver: post A I
Tegnet kapital eller tilsvarende midlerUnder denne post opføres, uanset deres faktiske benævnelse, alle beløb,
som henset til forsikringsselskabets retlige form og i henhold til dennationale lovgivning i den pågældende medlemsstat betragtes somselskabskapital, tegnet af selskabsdeltagere eller af andre personer.
Artikel 20
Passiver: post A IV
Reserver
Under denne post opføres alle de former for reserver, der i artikel 9 i
direktiv 78/660/EØF er opført under passivpost A IV. Medlemsstaternekan, såfremt dette er nødvendigt, foreskrive andre former for reserver
for forsikringsselskaber, der er organiseret i en retlig form, der ikke er
omfattet af direktiv 78/660/EØF.
Reserverne opføres særskilt på forsikringsselskabets balance som
underposter til passivpost A IV, bortset fra de under passivpost A IIIopførte opskrivningshenlæggelser.
Artikel 21
Passiver: post B
Efterstående forpligtelserDersom der ved en kontrakt er indgået aftale om, at gæld — hvad
enten der er udstedt værdipapirer eller ej — i tilfælde af likvidationeller konkurs først skal tilbagebetales, efter at samtlige andre kreditorerer blevet fyldestgjort, skal den pågældende gæld opføres under dennepost.1991L0674 — DA — 17.07.2003 — 001.001 — 11
▼B
Artikel 22
Hvis en medlemsstat tillader, at et selskabs balance omfatter midler,
hvis fordeling enten til forsikringstagerne eller til aktionærerne endnuikke er fastlagt ved regnskabsårets afslutning, skal disse midler opføres
som et passiv på balancen under en post Ba »Fond for ufordelte
midler«.
Ændringer i denne post skal svare til en post II 12a i resultatopgørelsen
»Overførsler til eller fra fonden for ufordelte midler«.
Artikel 23
Passiver: post C
Forsikringsmæssige hensættelserArtikel 20 i direktiv 78/660/EØF finder anvendelse på forsikringsmæs-
sige hensættelser med forbehold af artikel 24 til 30 i nærværendedirektiv.
Artikel 24
Passiver: post C 1b, 2b, 3b, 4b og 6b samt D b
Genforsikringsbeløb1. Under disse poster opføres de faktiske eller anslåede beløb, som i
henhold til indgåede genforsikringskontrakter fradrages i de forsik-ringsmæssige hensættelsers bruttobeløb.
2. For så vidt angår præmiehensættelser beregnes genforsikringsbe-
løbene efter de metoder, der er omhandlet i artikel 57, eller eftergenforsikringskontraktens bestemmelser.
3. Medlemsstaterne kan foreskrive eller tillade, at genforsikringsbe-
løbene opføresunder aktiverne. Når der gøresbrug af denne mulighed,
opføres disse beløb under en aktivpost Da »Genforsikringens andel afde forsikringsmæssige hensættelser« med følgende underposter:
1) Præmiehensættelser
2) Livsforsikringshensættelser
3) Erstatningshensættelser
4) Hensættelser til bonus og præmierabatter (medmindre de opføres
under underpost 2)
5) Andre forsikringsmæssige hensættelser
6) Forsikringsmæssige hensættelser fra livsforsikringspolicer, hvor
forsikringstageren bærer investeringsrisikoen.
Som undtagelse fra artikel 5 kan der ikke ske sammendragning af disse
underposter.
Artikel 25
Passiver: post C 1
PræmiehensættelserUnder denne post opføres det beløb, der repræsenterer den del af
tegnede bruttopræmier, som vedrører et eller flere senere regnskabsår.Indtil en senere samordning finder sted, kan medlemsstaterne, for så
vidt angår livsforsikring, tillade eller kræve, at disse hensættelser
opføresunder pos t C 2.
Hvis der i henhold til artikel 26 under post C 1 tillige opføres hensæt-
telser for ikke afløbne risici, benævnes posten »præmiehensættelser oghensættelser for ikke afløbne risici«. Hvis hensættelser for ikke afløbnerisici tegner sig for et betydeligt beløb, skal dette beløb angivessærskilt i balancen eller i noterne.1991L0674 — DA — 17.07.2003 — 001.001 — 12
▼B
Artikel 26
Passiver: post C 6
Andre forsikringsmæssige hensættelser
Under denne post opføres bl.a. hensættelser til ikke afløbne risici, dvs.
beløb som ud over præmiehensættelserne er hensat til dækning af tab,der skal bæres af forsikringsselskabet efter regnskabsårets afslutning,med henblik på dækning af alle sådanne erstatningskrav og omkost-ninger i forbindelse med løbende forsikringsaftaler, der overstigerpræmiehensættelserne og fremtidige præmier vedrørende de pågæl-
dende aftaler. Dog kan hensættelserne for ikke afløbne risici, hvis den
nationale lovgivning tillader dette, sammenlægges med præmiehensæt-telserne som defineret i artikel 25 og indgå i beløbet under post C 1.
Hvis ikke afløbne risici tegner sig for et betydeligt beløb, skal dette
beløb angives særskilt i balancen eller i noterne.
Når der ikke gøresbrug af muligheden i artikel 3, s tk. 2, omfatter
denne post også hensættelser for stigende alder.
Artikel 27
Passiver: post C 2
Livsforsikringshensættelser
Under denne post opføres den aktuarmæssigt beregnede værdi af
forsikringsselskabets forpligtelser, herunder også allerede udloddetbonus, med fradrag af den aktuarmæssigt beregnede værdi af fremti-dige præmier.
Artikel 28
Passiver: post C 3
Erstatningshensættelser
Under denne post opføres de samlede anslåede udgifter, som forsik-
ringsselskabet forventes at skulle afholde i forbindelse medafviklingen af erstatningskrav i forbindelse med skader, der er
indtruffet inden regnskabsårets afslutning, hvad enten kravet er anmeldt
eller ej, og med fradrag af de beløb, der allerede måtte være udbetalt tildækning af sådanne krav.
Artikel 29
Passiver: post C 4
Hensættelser til bonus og præmierabatter
Under denne post opføres beløb, der er tiltænkt forsikringstagere eller
de i aftalerne begunstigede i form af bonus eller præmierabatter, jf.artikel 39, forudsat at sådanne beløb ikke er blevet krediteret de sikredeeller opført under en passivpost Ba (»Fond for ufordelte midler«), somomhandlet i artikel 22, stk. 1, eller under post C 2.
Artikel 30
Passiver: post C 5
Udjævningshensættelser
1. Under denne post opføres de beløb, der ifølge love eller admini-
strative bestemmelser er hensat med henblik på at udjævne udsving ierstatningernes størrelse og antal i de kommende år eller med henblik
på at imødegå særlige risici.
2. Oprettes der reserver som omhandlet i artikel 20 med samme
formål, uden at der findes sådanne love eller administrative bestem-melser, skal det oplyses i noterne.1991L0674 — DA — 17.07.2003 — 001.001 — 13
▼B
Artikel 31
Passiver: post D
Forsikringsmæssige hensættelser vedrørende livsforsikring, når investe-
ringsrisikoen bæres af forsikringstagerne
Under denne post opføres de forsikringsmæssige hensættelser, der er
foretaget med henblik på at dække forpligtelser, som er knyttet til inve-
steringer i forbindelse med livsforsikringspolicer, hvis værdi ellerafkast bestemmes af investeringsaktiver, hvor forsikringstageren bærerrisikoen, eller på grundlag af et indeks.
De supplerende forsikringsmæssige hensættelser, der i givet fald er
foretaget med henblik på at dække dødelighedsrisici, driftsomkost-
ninger eller andre risici (såsom garanterede ydelser ved udløb eller
garanterede tilbagekøbsværdier), opføres under post C 2.
Under post D opføres ligeledes de forsikringsmæssige hensættelser, der
repræsenterer forpligtelser over for medlemmer af en tontine.
Artikel 32
Passiver: post F
Depoter modtaget fra genforsikringsselskaberI det afgivende forsikringsselskabs balance opføres under denne post
det beløb, der er deponeret af eller tilbageholdt fra andre forsikringssel-skaber i henhold til genforsikringskontrakter. Disse beløb må ikke
sammenlægges med anden gæld til eller andre tilgodehavender hos de
pågældende andre selskaber.
Dersom det afgivende forsikringsselskab i depot har modtaget værdipa-
pirer, hvortil ejendromsretten er overgået til det afgivende selskab, skaldet afgivende forsikringsselskabs gæld i henhold til depotet opføresunder denne post.
AFDELING 5
Opstilling af resultatopgørelsen
Artikel 33
1. Medlemsstaterne skal foreskrive anvendelse af den i artikel 34
anførte opstilling af resultatopgørelsen.
2. Det tekniske regnskab for skadesforsikringsvirksomhed skal udar-
bejdes for de klasser af direkte forsikring, der er omfattet af direktiv73/239/EØF, og for de hertil svarende klasser af genforsikringsvirk-somhed.
3. Det tekniske regnskab for livsforsikringsvirksomhed skal udar-
bejdes for de klasser af direkte forsikring, som er omfattet af direktiv
79/267/EØF, og for de hertil svarende klasser af genforsikringsvirk-somhed.
4. Medlemsstaterne kan tillade eller foreskrive, at selskaber, der
udelukkende driver genforsikring, anvender det tekniske regnskab forskadesforsikringsvirksomhed for deres samlede forretninger. Dettegælder også for selskaber, som ud over genforsikring kun driver direkte
forsikring inden for skadesforsikring.
Artikel 34
Resultatopgørelsen
I.Det tekniske regnskabforskadesforsikringsvirk-
somhed
1. Præmieindtægter, efter fradrag af genfor-
sikringsandelen:
a) bruttopræmier …1991L0674 — DA — 17.07.2003 — 001.001 — 14
▼B
b) afgivne genforsikringspræmier (−) … …
c) ændring i bruttopræmiehensættelser og
i bruttohensættelser for ikke afløbne
risici, såfremt disse i henhold til den
nationale lovgivning kan opføresunderpassivpost C 1 (+ eller −) …
d) ændring i præmiehensættelser, genfor-
sikringsandelen (+ eller −) … … …
2. Allokeret investeringsafkast overført fra
det ikke-tekniske regnskab (post III 6) …
3. Andre tekniske indtægter, efter fradrag af
genforsikringsandelen …
4. Erstatningsudgifter, efter fradrag af
genforsikringsandelen
a) udbetalte erstatninger
aa) brutto …
bb) genforsikringsandel (−) … …
b) ændring i erstatningshensættelser
aa) brutto …bb) genforsikringsandel (−) … … …
5. Ændring i andre forsikringsmæssige
hensættelser, efter fradrag af genforsik-ringsandelen, medmindre den opføres
under en anden post (+ eller −) …
6. Bonusog præmierabatter, efter fradrag af
genforsikringsandelen …
7. Forsikringsmæssige driftsomkostninger
(netto):
a) erhvervelsesomkostninger …b) ændringer i posten »forudbetalte
erhvervelsesomkostninger« (+ eller −) …
c) administrationsomkostninger …d) provisioner modtaget fra genforsik-
ringsselskaber og gevinstandele (−) … …
8. Andre forsikringsmæssige omkostninger,
efter fradrag af genforsikringsandelen …
9. Ændring i udjævningshensættelserne (+
eller −) …
10. Subtotal (resultatet af det tekniske regn-
skab for skadesforsikringsvirksomhed(post III 1)) …
II.Teknisk regnskab for livsforsikringsvirksomhed
1. Præmieindtægter, efter fradrag af genfor-
sikringsandelen:
a) bruttopræmier …b) afgivne genforsikringspræmier (−) …c) ændring i præmiehensættelserne, efter
fradrag af genforsikringsandelen (+eller −) … …
2. Indtægter fra investeringsaktiver1991L0674 — DA — 17.07.2003 — 001.001 — 15
▼B
a) indtægter af kapitalinteresser,
med særskilt angivelse af indtægter fra
tilknyttede virksomheder … …
b) indtægter af andre investeringsaktiver,
med særskilt angivelse af indtægter fra
tilknyttede virksomheder …
aa) indtægter af grunde og bygninger …
bb) indtægter af andre investeringsak-
tiver … …
c) tilbageførsel af værdiregulering af
investeringsaktiver …
d) gevinster ved realisation af investe-
ringsaktiver … …
3. Ikke-realiserede gevinster af investerings-
aktiver …
4. Andre forsikringsmæssige indtægter, efter
fradrag af genforsikringsandelen …
5. Erstatningsudgifter, efter fradrag af
genforsikringsandelen:
a) udbetalte erstatninger
aa) brutto …
bb) genforsikringsandel (−) … …
b) ændring af erstatningshensættelserne
aa) brutto …
bb) genforsikringsandel … … …
6. Ændring i andre forsikringsmæssige
hensættelser, efter fradrag af genforsik-ringsandelen, medmindre den opføresunder en anden post (+ eller −):
a) livsforsikringshensættelser
aa) brutto …bb) genforsikringsandel (−) … …
b) andre forsikringsmæssige hensættelser,
efter fradrag af genforsikringsandelen … …
7. Bonusog præmierabatter, efter fradrag af
genforsikringsandelen …
8. Forsikringsmæssige driftsomkostninger
(netto):
a) erhvervelsesomkostninger …b) ændringer i posten »forudbetalte
erhvervelsesomkostninger« (+ eller −) …
c) administrationsomkostninger …
d) genforsikringsprovisioner og gevinstan-
dele (−) … …
9. Udgifter i tilknytning til investeringsak-
tiver:
a) administrationsomkostninger i tilknyt-
ning til investeringsaktiver, herunderrenteudgifter …1991L0674 — DA — 17.07.2003 — 001.001 — 16
▼B
b) værdireguleringer af investeringsak-
tiver …
c) tab ved realisation af investeringsak-
tiver … …
10. Ikke-realiserede tab på investeringsak-
tiver …
11. Andre forsikringsmæssige udgifter, efter
fradrag af genforsikringsandelen …
12. Allokeret investeringsafkast overført til
det ikke-tekniske regnskab (−) (post III4) …
13. Subtotal (resultatet af det tekniske regn-
skab for livsforsikringsvirksomhed )(post III 2) …
III.Det ikke-tekniske regnskab
1. Resultatet af det tekniske regnskab for
skadesforsikringsvirksomhed (post I 10) …
2. Resultatet af det tekniske regnskab for
livsforsikringsvirksomhed (post II 13) …
3. Indtægter af investeringsaktiver:
a) indtægter af kapitalinteresser,
med særskilt angivelse af indtægter fra
tilknyttede virksomheder … …
b) indtægter af andre investeringsaktiver,
med særskilt angivelse af indtægter fra
tilknyttede virksomheder …
aa) indtægter af grunde og bygninger …
bb) indtægter af andre investeringsak-
tiver … …
c) tilbageførsel af værdiregulering af
investeringsaktiver …
d) gevinster ved realisation af investe-
ringsaktiver … …
4. Allokeret investeringsafkast overført fra
det tekniske regnskab for livsforsikrings-
virksomhed (post II 12) …
5. Udgifter i tilknytning til investeringsak-
tiver:
a) administrationsomkostninger i tilknyt-
ning til investeringsaktiver, herunderrenteudgifter …
b) værdireguleringer af investeringsak-
tiver …
c) tab ved realisation af investeringsak-
tiver … …
6. Allokeret investeringsafkast overført til
det tekniske regnskab for skadesforsik-ringsvirksomhed (post I 2) …
7. Andre indtægter …
8. Andre udgifter, herunder værdiregule-
ringer …
9. Skat på resultatet af ordinær virksomhed …1991L0674 — DA — 17.07.2003 — 001.001 — 17
▼B
10. Resultatet af ordinær virksomhed efter
fradrag af skat …
11. Ekstraordinære indtægter …12. Ekstraordinære udgifter …13. Ekstraordinært resultat …14. Skat på det ekstraordinære resultat …15. Anden skat, der ikke er opført under
posterne ovenfor …
16. Regnskabsårets resultat …
AFDELING 6
Særlige bestemmelser for visse poster i resultatopgørelsen
Artikel 35
Teknisk regnskab for skadesforsikringsvirksomhed: post I 1 a)Teknisk regnskab for livsforsikringsvirksomhed: post II 1 a)
Bruttopræmier
Bruttopræmier omfatter alle beløb, der i regnskabsåret er forfaldet til
betaling for forsikringsaftaler, uafhængigt af om disse beløb helt ellerdelvis vedrører et senere regnskabsår, herunder bl.a.:
i) endnu ikke uddebiterede præmier i de tilfælde, hvor præmien først
kan beregnesved åretsudgang
ii) — engangspræmier, inklusive livrenteindskud, og
— inden for livsforsikring tillige engangspræmier i form af bonus
og præmierabatter, såfremt disse i henhold til forsikringsaftalen
betragtes som præmiebeløb indbetalt af forsikringstageren, ogforudsat at den nationale lovgivning foreskriver eller tillader,at disse beløb opføres under præmierne
iii) tillæg til præmier ved halvårlige, kvartalsvise eller månedlige
indbetalinger samt accessoriske ydelser fra forsikringstagere til
dækning af udgifter, som selskabet har afholdt
iv) ved coassurancevirksomhed, forsikringsselskabets andel af de
samlede præmier
v) genforsikringspræmier fra afgivende forsikringsselskaber og genfor-
sikringsselskaber, herunder tilførsler til forsikringsbestanden
efter fradrag af:
— overførsler fra forsikringsbestanden til afgivende forsikringssel-
skaber og genforsikringsselskaber, og
— ristorno.
Ovennævnte beløb omfatter ikke skatter eller afgifter, der opkræves
sammen med præmierne.
Artikel 36
Teknisk regnskab for skadesforsikringsvirksomhed:
post I 1 b)
Teknisk regnskab for livforsikringsvirksomhed:
post II 1 b)
Afgivne genforsikringspræmier
Under posten »Afgivne genforsikringspræmier« opføres alle beløb, der
er betalt eller skal betales for genforsikringskontrakter, som forsikrings-selskabet har indgået. Tilførsler til forsikringsbestanden ved indgåelse1991L0674 — DA — 17.07.2003 — 001.001 — 18
▼B
eller ændring af kontrakter vedrørende afgiven genforsikring lægges til;
overførsler fra forsikringsbestanden trækkes fra.
Artikel 37
Teknisk regnskab for skadesforsikringsvirksomhed:
post I 1 c) og d)Teknisk regnskab for livsforsikringsvirksomhed:post II 1 c)Ændring i præmiehensættelser, efter fradrag af genforsikringsandelen
Indtil en senere samordning finder sted, kan medlemsstaterne, for så
vidt angår livsforsikringsvirksomhed, kræve eller tillade, at en ændringi præmiehensættelser medtages under posten »Ændring i livsforsik-ringshensættelser«.
Artikel 38
Teknisk regnskab for skadesforsikringsvirksomhed:
post I 4
Teknisk regnskab for livsforsikringsvirksomhed: post II 5Erstatningsudgifter efter fradrag af genforsikringsandelen
1. Erstatningsudgifter omfatter beløb, der er betalt i regnskabsåret,
med tillæg af erstatningshensættelserne og med fradrag af erstatnings-
hensættelserne fra det foregående regnskabsår.
Beløbet skal bl.a. omfatte livrenter, tilbagekøb af forsikringer, over-
førsel af erstatningshensættelser til og fra afgivende selskaber oggenforsikringsselskaber, eksterne og interne skadesbehandlingsomkost-ninger samt udgifter til skader, der er indtruffet, men ikke anmeldt,
som omhandlet i artikel 60, stk. 1, litra b), og stk. 2, litra a).
Beløb, der indkommer som følge af regres m.v. som omhandlet i
artikel 60, stk. 1, litra d), skal fratrækkes.
2. Hvisder er betydelig fors kel mellem:
— erstatningshensættelserne ved regnskabsårets begyndelse og
— de erstatningsbeløb, der i regnskabsåret er betalt for skader
indtruffet i tidligere år, tillagt erstatningshensættelserne for sådanneskader ved regnskabsårets afslutning
skal karakteren og størrelsen af denne forskel angives nærmere i
noterne.
Artikel 39
Teknisk regnskab for skadesforsikringsvirksomhed:post I 6Teknisk regnskab for livsforsikringsvirksomhed: post II 7Bonus og præmierabatter, med fradrag af genforsikringsandelen
Til bonus henregnes alle beløb, der kan henføres til regnskabsåret, og
som er betalt eller skal betales til forsikringstagerne og andre forsikredeeller er hensat til fordel for dem, herunder beløb, der medgår til at øgede forsikringsmæssige hensættelser, eller beløb, der afsættes medhenblik på at nedsætte fremtidige præmier, forudsat at disse beløbrepræsenterer en andel i det overskud, der hidrører fra forsikringsvirk-
somheden som helhed eller en del heraf, efter fradrag af de beløb, der
er hensat i tidligere år, og som ikke længere er nødvendige.
Til præmierabatter henføresde beløb, der er afs at med henblik på en
delvistilbagebetaling af præmier i anledning af de med de enkelteforsikringskontrakter gjorte erfaringer.1991L0674 — DA — 17.07.2003 — 001.001 — 19
▼B
Dersom de beløb, der er udgiftsført til bonus og præmierabatter, er
betydelige, skal de angives hver for sig i noterne.
Artikel 40
Teknisk regnskab for skadesforsikringsvirksomhed:
post I 7 a)Teknisk regnskab for livsforsikringsvirksomhed:
post II 8 a)
Erhvervelsesomkostninger
Erhvervelsesomkostninger omfatter de omkostninger, der er forbundet
med indgåelse af forsikringsaftaler. De omfatter såvel de direkte
henførbare omkostninger såsom provisioner og omkostninger i forbin-delse med policeudstedelse og optagelse af forsikringerne iforsikringsbestanden som de indirekte omkostninger såsom annonceom-kostninger eller administrationsomkostninger i forbindelse med
behandling af forsikringsbegæringer og policeudstedelse.
Medlemsstaterne kan bestemme, at provision for fornyelse opføres
under post I 7 b) eller II 8 b).
Artikel 41
Teknisk regnskab for skadesforsikringsvirksomhed:
post I 7 c)Teknisk regnskab for livsforsikringsvirksomhed:
post II 8 c)
AdministrationsomkostningerAdministrationsomkostninger omfatter bl.a. omkostninger i forbindelse
med præmieinkassering, administration af bestanden, forvalting afbonus og præmierabatter samt af modtaget og afgivet genforsikring.De omfatter især personaleudgifter og afskrivninger på inventar ogforretningsudstyr, såfremt disse ikke kan opføres under erhvervelses-omkostninger, under erstatninger eller under udgifter i tilknytning til
investeringsaktiver.
Artikel 42
Teknisk regnskab for livsforsikringsvirksomhed: post II 2 og 9
Ikke-teknisk regnskab: post III 3 og 5
Indtægter og udgifter i tilknytning til investeringsaktiver
1. Alle indtægter og udgifter i tilknytning til investeringsaktiver, der
er knyttet til skadesforsikringsvirksomhed, opføres i det ikke-tekniske
regnskab.
2. Dersom der er tale om et forsikringsselskab, der kun driver livs-
forsikringsvirksomhed, skal indtægter og udgifter i tilknytning til
investeringsaktiver opføres i det tekniske regnskab for livsforsikrings-
virksomhed.
3. Dersom der er tale om et forsikringsselskab, der driver såvel livs-
forsikringsvirksomhed som skadesforsikringsvirksomhed, skal indtægter
og udgifter i tilknytning til investeringsaktiver opføres i det tekniskeregnskab for livsforsikringsvirksomhed, såfremt disse indtægter ogudgifter kan henføres direkte til udøvelsen af livsforsikringsvirksom-heden.
4. Medlemsstaterne kan foreskrive eller tillade, at indtægter og
udgifter i tilknytning til investeringsaktiver opføres efter investering-ernes oprindelse eller anvendelse, idet der i så fald oprettes nye posteri det tekniske regnskab for skadesforsikringsvirksomhed i analogi med1991L0674 — DA — 17.07.2003 — 001.001 — 20
▼B
de tilsvarende poster i det tekniske regnskab for livsforsikringsvirk-
somhed.
Artikel 43
Teknisk regnskab for skadesforsikringsvirksomhed:
post I 2Teknisk regnskab for livsforsikringsvirksomhed:
post II 12
Ikke-teknisk regnskab: post III 4 og 6
Allokeret investeringsafkast
1. Dersom en del af investeringsafkastet overføres til det tekniske
regnskab for skadesforsikringsvirksomhed, fradrages det overførte
beløb i det ikke-tekniske regnskab under post III 6, og beløbettillæggesunder pos t I 2.
2. Dersom en del af investeringsafkastet, som er opført i det
tekniske regnskab for livsforsikringsvirksomhed, overføres til det ikke-tekniske regnskab, fradrages det overførte beløb under post II 12, ogbeløbet tillæggesunder pos t III 4.
3. Medlemsstaterne kan fastsætte metoder samt beløbsmæssige
grænser for overførsler af investeringsafkast fra en del af resultatopgø-relsen til en anden. Under alle omstændigheder skal begrundelsen foroverførslerne og grundlaget, de er foretaget på, oplyses i noterne; detkan efter omstændighederne være tilstrækkeligt at henvise til den
retsakt, der kommer i betragtning.
Artikel 44
Teknisk regnskab for livsforsikringsvirksomhed: post II 3 og 10
Ikke-realiserede gevinster og tab på investeringsaktiver
1. Medlemsstaterne kan i forbindelse med livsforsikringsvirksomhed
tillade, at ændringen af forskellen mellem:
— værdiansættelse af investeringsaktiverne til nutidsværdien eller efter
en af de metoder, der er nævnt i artikel 33, stk. 1, i direktiv 78/660/EØF, og
— værdiansættelse til anskaffelsesprisen
helt eller delvis opføres under post II 3 og 10 i resultatopgørelsen.
Medlemsstaterne kræver under alle omstændigheder, at de beløb, der er
omhandlet i første afsnit, opføres under de nævnte poster, når de
vedrører investeringsaktiverne under aktivpost D.
2. De medlemsstater, som kræver eller tillader, at investeringsaktiver
under aktivpost C værdiansættes til nutidsværdien, kan inden for skade-
sforsikring tillade, at ændringen af forskellen mellem værdiansættelseaf investeringsaktiverne til nutidsværdien og til anskaffelsesprisen helteller delvis opføres under henholdsvis en post III 3a og en post III 5a iresultatopgørelsen.
AFDELING 7
Værdiansættelsesregler
Artikel 45
Artikel 32 i direktiv 78/660/EØF, hvorefter værdiansættelsen af
posterne i årsregnskabet skal ske på grundlag af anskaffelses- ellerkostprisen, finder i forbindelse med værdiansættelse af investeringsak-tiver anvendelse med forbehold af artikel 46 til 49 i nærværendedirektiv.1991L0674 — DA — 17.07.2003 — 001.001 — 21
▼B
Artikel 46
1. Medlemsstaterne kan kræve eller tillade, at investeringsaktiver,
der er opført under aktivpost C, værdiansættes til nutidsværdien,opgjort i overensstemmelse med artikel 48 og 49.
2. De investeringsaktiver, der er opført under aktivpost D, skal
værdiansættes til deres nutidsværdi.
3. Opføres investeringsaktiverne til deres anskaffelsespris, skal deres
nutidsværdi angives i noterne.
Imidlertid kan de medlemsstater, hvor investeringsaktiverne på tids-
punktet for meddelelsen af dette direktiv opføres til deresanskaffelsespris, give forsikringsselskaberne mulighed for i noterne
første gang at angive nutidsværdien af deres investeringsaktiver, der er
opført under aktivpost C 1, senest fem år efter den i artikel 70, stk. 1,omhandlede dato og nutidsværdien af deres øvrige investeringsaktiversenest tre år efter samme dato.
4. Opføres investeringsaktiverne til deres nutidsværdi, skal deres
anskaffelsespris angives i noterne.
5. Samme værdiansættelsesmetode skal anvendes på investeringsak-
tiver, der opføres henholdsvis under samme arabertalspost og under
aktivpost C 1. ►
M1Medlemsstaterne kan tillade undtagelser fra dette
krav.◄
6. Den eller de metoder, der anvendes ved værdiansættelsen af inve-
steringsaktiver under hver enkelt post, skal anføres i noterne sammenmed de beløb, der er bestemt ved hjælp af denne eller disse metoder.
Artikel 46a
1. Når aktiver og passiver værdiansættes i overensstemmelse med
afdeling 7a i direktiv 78/660/EØF, finder stk. 2-6 i nærværende artikel
anvendelse.
2. Investeringer, der opføres som aktiver under D, værdiansættes til
dagsværdi.
3. Når investeringer opføres med deres anskaffelsespris, anføres
deres dagsværdi i noterne til regnskabet.
4. Når investeringer opføres til dagsværdi, anføres deres anskaffel-
sespris i noterne til regnskabet.
5. Den samme værdiansættelsesmetode finder anvendelse på alle in-
vesteringer, der er indeholdt i enhver post, der angives med arabertal
eller opføres som aktiver under C(I). Medlemsstaterne kan tilladeundtagelser fra dette krav.
6. Den eller de metoder, der anvendes på hver investeringspost,
anføres i noterne til regnskabet sammen med de således fastsatte beløb.
Artikel 47
Dersom investeringsaktiverne værdiansættes til nutidsværdien, finder
artikel 33, stk. 2 og 3, i direktiv 78/660/EØF anvendelse, med forbe-
hold af artikel 31 og 44 i nærværende direktiv.
Artikel 48
1. For så vidt angår andre investeringsaktiver end grunde og
bygninger forstås ved nutidsværdien markedsværdien, jf. dog stk. 5.
2. Dersom værdipapirer noteres på en offentlig fondsbørs, forstås
ved markedsværdien værdien på balancedagen eller, hvis balancedagen
ikke er en børsdag, på den sidste børsdag forud for dette tidspunkt.
3. Dersom der findes et marked for andre investeringsaktiver end de
i stk. 2 nævnte, forstås ved markedsværdien den gennemsnitspris,hvortil sådanne investeringsaktiver er blevet omsat på balancedagen1991L0674 — DA — 17.07.2003 — 001.001 — 22
▼M1
▼B
▼B
eller, hvis balancedagen ikke er en handelsdag, den sidste dag med
handel forud for dette tidspunkt.
4. Dersom de i stk. 2 eller 3 nævnte investeringsaktiver på det tids-
punkt, hvor årsregnskabet udarbejdes, er blevet solgt, eller der er planerom at sælge dem inden for kort tid, skal markedsværdien nedsættes
med de med salget forbundne eller anslåede omkostninger.
5. Medmindre den indre værdismetode finder anvendels e i henhold
til artikel 59 i direktiv 78/660/EØF, skal alle andre investeringsaktiver
værdiansættes på grundlag af en forsigtig vurdering af den sandsynligesalgsværdi.
6. I alle tilfælde skal den anvendte værdiansættelsesmetode samt
begrundelsen herfor oplyses udførligt i noterne.
Artikel 49
1. Ved grunde og bygningers nutidsværdi forstås markedsværdien på
det tidspunkt, hvor værdiansættelsen finder sted, eventuelt nedsat ioverensstemmelse med stk. 4 og 5.
2. Ved markedsværdi forstås den pris, hvortil grunde og bygninger
på værdiansættelsestidspunktet kunne sælges ved privat aftale mellemen salgsinteresseret ejer og en uafhængig køber, idet det forudsættes,at ejendommen er udbudt til offentligt salg, at handelen kan finde stedunder normale markedsvilkår, og at der under hensyn til ejendommens
karakter er normal tid til salgsforhandlingerne.
3. Markedsværdien fastlægges ved en særskilt vurdering af de
enkelte grunde og bygninger, der foretagesminds t hvert femte år efter
metoder, der er almindeligt anerkendt eller godkendt af forsikringstil-synsmyndighederne. Artikel 35, stk. 1, litra b), i direktiv 78/669/EØFfinder ikke anvendelse.
4. Hvis en grund eller bygning er faldet i værdi siden sidste vurde-
ring i henhold til stk. 3, skal der foretages en rimelig værdiregulering.Den herved fremkomne lavere værdi må ikke opskrives i senerebalancer, medmindre en sådan opskrivning skyldes, at der efter
reglerne i stk. 2 og 3 er fastlagt en ny markedsværdi for aktivet.
5. Dersom grunde og bygninger på det tidspunkt, hvor årsregnskabet
udarbejdes, er blevet solgt, eller der er planer om at sælge dem inden
for kort tid, skal den værdi, der er fastsat i henhold til stk. 2 og 4,nedsættes med de med salget forbundne eller anslåede omkostninger.
6. Er det ikke muligt at fastlægge en grunds eller bygnings markeds-
værdi, forstås ved nutidsværdien den værdi, der opnås på grundlag afanskaffelses- eller kostprisprincippet.
7. Den metode, der er anvendt ved fastsættelsen af grundes og
bygningers nutidsværdi, samt opdelingen på regnskabsår efter tids-punktet for vurderingen oplyses i noterne.
Artikel 50
Når artikel 33 i direktiv 78/660/EØF anvendes på forsikringsselskaber,
sker det på følgende måde:
a) stk. 1, litra a), anvendes på de aktiver, der er opført under aktivpost
F 1 i nærværende direktivsartikel 6
b) stk. 1, litra c) anvendes på de aktiver, der er opført under aktivpost
C I til IV, F I (med undtagelse af varebeholdninger) og F III i
nærværende direktivsartikel 6.
Artikel 51
Artikel 35 i direktiv 78/660/EØF anvendes på forsikringsselskaber på
følgende måde:
a) artiklen anvendespå de aktiver, der er opført under aktivpos t B og
C, og på de materielle aktiver, der er opført under aktivpost F I inærværende direktivsartikel 61991L0674 — DA — 17.07.2003 — 001.001 — 23
▼B
b) stk. 1, litra c), under litra aa), anvendes på de aktiver, der er opført
under aktivpost C II, III og IV og F III i nærværende direktivsartikel 6.
Medlemsstaterne kan foreskrive, at der foretages værdireguleringer
af værdipapirer, der opføres som investeringsaktiver, således at deansættes til en anden lavere værdi, som tillægges dem på balance-tidspunktet.
Artikel 52
Artikel 38 i direktiv 78/660/EØF anvendespå de aktiver, der er opført
under aktivpost F I i nærværende direktivs artikel 6.
Artikel 53
Artikel 39 i direktiv 78/660/EØF anvendespå de aktiver, der er opført
under aktivpost E I, II og III og F II i nærværende direktivs artikel 6.
Artikel 54
Ved skadesforsikringsvirksomhed skal størrelsen af forudbetalte erhver-
velses-omkostninger, der aktiveres, fastlægges på et grundlag, der er
foreneligt med det, der anvendesved beregningen af præmiehens ættel-serne.
Ved livsforsikringsvirksomhed kan beregningen af størrelsen af de
erhvervelses-omkostninger, der skal fordeles over flere senere regn-skabsår, finde sted på grundlag af de aktuarmæssige
beregningsmetoder, der er omhandlet i artikel 59.
Artikel 55
1. a) Såfremt fastforrentede obligationer og andre værdipapirer med
fast afkast, der er opført under aktivpost C II og III, ikke er
vurderet til markedsværdien, skal de opføres i balancen tilanskaffelsesprisen. Medlemsstaterne kan dog tillade eller fore-skrive, at disse værdipapirer opføres i balancen tilindløsningsværdien.
b) Dersom de i litra a) nævnte værdipapirers anskaffelsespris over-
stiger indløsningsværdien, skal forskelsbeløbet udgiftsføres iresultatopgørelsen. Medlemsstaterne kan dog tillade eller fore-skrive, at forskelsbeløbet afskrives ratevis, således at det erfuldstændigt afskrevet senest på det tidspunkt, hvor værdipapi-
rerne skal indløses. Forskelsbeløbet skal angives særskilt i
balancen eller noterne.
c) Hvis de i litra a) nævnte værdipapirers anskaffelsespris er mindre
end indløsningsværdien, kan medlemsstaterne tillade eller fore-
skrive, at forskelsbeløbet indtægtsføres fordelt over hele det
tidsrum, der er tilbage indtil forfaldstidspunktet. Forskelsbeløbetskal angives særskilt i balancen eller noterne.
2. Dersom fastforrentede obligationer eller andre værdipapirer med
fast afkast, der ikke værdiansættes til markedsværdien, sælges indenudløbstidspunktet, og provenuet af salget anvendes til erhvervelse afandre obligationer eller værdipapirer med fast afkast, kan medlemssta-
terne tillade, at forskellen mellem provenuet af salget og
bogføringsværdien fordeles på en ensartet måde over de oprindeligeværdipapirersres terende løbetid.
Artikel 56
Forsikringsmæssige hensættelserDe forsikringsmæssige hensættelser skal til enhver tid være tilstrække-
lige til, at forsikringsselskabet ud fra, hvad der med rimelighed kanforudses, kan opfylde samtlige forpligtelser i henhold til forsikringsaf-talerne.1991L0674 — DA — 17.07.2003 — 001.001 — 24
▼B
Artikel 57
Præmiehensættelser1. Præmiehensættelserne skal principielt beregnes særskilt for hver
enkelt forsikringsaftale. Medlemsstaterne kan dog tillade, at der
anvendes statistiske metoder, især metoder baseret på brøkdele ellerfaste procentsatser, hvis der er grund til at antage, at disse vil føre tilstort set samme resultater som dem, der opnås ved beregningen pågrundlag af de enkelte forsikringsaftaler.
2. Inden for forsikringsklasser, hvor risikoens tidsmæssige fordeling
gør pro rata temporis-metoden uegnet, skal der anvendes beregnings-
metoder, der tager hensyn til, hvorledes risikoen udvikler sig overtiden.
Artikel 58
Hensættelser for ikke-afløbne risiciDe i artikel 26 omhandlede hensættelser for ikke-afløbne risici skal
beregnes på grundlag af de erstatninger og omkostninger, der måforventes at skulle afholdes efter regnskabsårets afslutning, og som
vedrører forsikringsaftaler, der er indgået før dette tidspunkt, dersom
det forventede beløb for disse erstatninger og omkostninger overstigerpræmiehensættelserne og de fremtidige præmier vedrørende de pågæl-dende aftaler.
Artikel 59
Livsforsikringshensættelser1. Livsforsikringshensættelserne skal principielt beregnes særskilt
for hver enkelt forsikringsaftale. Medlemsstaterne kan dog tillade, at
der anvendes statistiske eller matematiske metoder, hvis der er grund
til at antage, at disse vil føre til stort set samme resultater som dem,der opnås ved beregning på grundlag af de enkelte forsikringsaftaler.De vigtigste forudsætninger for beregningerne skal oplyses i noterne.
2. Beregningen foretageshvert år på grundlag af anerkendte aktuar-
mæssige metoder af en aktuar eller en anden ekspert på dette område.
Artikel 60
Erstatningshensættelser
1. Skadesforsikringsvirksomhed
a) Erstatningshensættelserne skal principielt beregnes særskilt for hver
enkelt skade svarende til de forventede fremtidige udgifter. Stati-stiske metoder kan anvendes, dersom de resulterer i tilstrækkeligtstore hensættelser henset til risicienes art; medlemsstaterne kan dogforeskrive, at anvendelsen af sådanne metoder skal godkendes på
forhånd.
b) Hensættelserne opgøres under hensyntagen til skader, der er
indtruffet forud for, men ikke anmeldt på balancetidspunktet; be-regningen foretagesunder hens yntagen til erfaringerne fra tidligere
år med hensyn til antallet af og beløbsstørrelsen for skader, der
anmeldesefter balanceafs lutningen.
c) Ved beregningen af erstatningshensættelserne skal der tages hensyn
til alle omkostninger i forbindelse med skadesbehandlingen uanset
deresoprindels e.
d) De beløb, som forsikringsselskabet kan geninddrive ved regres eller
ved at indtræde i ejendomsretten til den forsikrede genstand,
fratrækkes i erstatningshensættelserne og beregnes med forsigtighed.
Er disse beløb betydelige, skal de angives i noterne.
e) Uanset litra d) kan medlemsstaterne foreskrive eller tillade, at
provenuet opførespå aktivs iden.1991L0674 — DA — 17.07.2003 — 001.001 — 25
▼B
f) Dersom en skadeserstatning skal udbetales i form af løbende
ydelser, skal hensættelserne beregnes efter anerkendte aktuarme-toder.
g) En implicit diskontering eller nedsættelse af erstatningshensættel-
serne er ikke tilladt, hvad enten det sker ved at værdiansættehensættelserne til en nutidsværdi, som er lavere end de forventedeerstatningsbeløb, der senere skal udbetales, eller det sker på anden
måde.
Medlemsstaterne kan tillade, at der foretages en eksplicit diskonte-
ring eller nedsættelse under hensyntagen til investeringsafkast.Denne diskontering eller nedsættelse kan kun foretages på følgende
betingelser:
i) det forventede gennemsnitlige tidspunkt for udbetaling af erstat-
ningsbeløbene ligger mindst fire år efter datoen for regnskabetsopstilling
ii) diskonteringen eller nedsættelsen foretages på et anerkendt,
forsigtigt grundlag, og den kompetente myndighed skal påforhånd underrettesom enhver ændring af metoden
iii) selskabet tager ved beregningen af de samlede omkostninger i
forbindelse med skadesbehandlingen hensyn til alle faktorer,som kan medføre øgede omkostninger
iv) virksomheden råder over tilstrækkelige data til at opstille en
pålidelig model for afviklingen af erstatningsudbetalingerne
v) den ved tilbageføringen anvendte rentesats kan ikke overstige et
forsigtigt skøn over afkastet af de aktiver, der er investeret til
dækning af erstatningshensættelserne i det tidsrum, der er
nødvendigt for udbetaling af erstatningsbeløbene; desuden kanden ikke overstige den laveste af følgende to satser for:
— afkastet af nævnte aktiver i de seneste fem år
— afkastet af nævnte aktiver i året forud for opstillingen af
balancen.
Såfremt selskabet foretager en diskontering eller nedsættelse, skal
det i noterne oplyse de samlede beløb for hensættelserne indendiskontering eller nedsættelse, de erstatningskategorier, der omfattesaf diskontering eller nedsættelse, samt for hver erstatningskategoride anvendte metoder og navnlig de valgte satser for de under nr.iii) og v) i forrige afsnit omhandlede skøn samt de kriterier, der
ligger til grund for beregningen af den tid, der ventesat gå, inden
erstatningsbeløbene udbetales.
2. Livsforsikringsvirksomhed
a) Erstatningshensættelsernes størrelse skal svare til det beløb,
selskabet skylder de begunstigede, med tillæg af omkostninger iforbindelse med udbetaling af beløbene. Hensættelserne skal indbe-fatte beløb til dækning af erstattningskrav i forbindelse med
begivenheder, der er indtruffet, men ikke anmeldt.
b) Medlemsstaterne kan foreskrive, at de beløb, der er nævnt i litra a),
skal opføres under passivpost C 2.
Artikel 61
1. Indtil en senere samordning finder sted, kan medlemsstaterne
foreskrive eller tillade, at følgende metoder anvendes, hvis der på dettidspunkt, hvor årsregnskabet udarbejdes, på grund af forsikringsklas-sens eller forsikringsvirksomhedens art ikke foreligger så
fyldestgørende oplysninger om præmier og/eller erstatninger, der skal
ind- eller udbetalesfor tegnings året, at det er muligt at foretagekorrekte skøn.
Metode 1
Den del af de bogførte præmier, der overstiger erstatninger, der er
udbetalt, og andre udgifter, der er afholdt, i forbindelse med forsik-ringsaftaler, som begynder at løbe i tegningsåret, udgør enforsikringsmæssig hensættelse, der i balancen skal opføres under passi-1991L0674 — DA — 17.07.2003 — 001.001 — 26
▼B
vpost C 3. Denne hensættelse kan også beregnes på grundlag af en
bestemt procentdel af de bogførte præmier, dersom en sådan metodeer hensigtsmæssig af hensyn til den forsikrede risikos art. Den forsik-
ringsmæssige hensættelse skal forhøjes, så snart der er behov for det,
således at den er tilstrækkelig til opfyldelse af aktuelle og fremtidigeforpligtelser. Den forsikringsmæssige hensættelse, som oprettes i over-ensstemmelse med denne metode, erstattes, så snart der er indsamlettilstrækkelige oplysninger, eller senest ved udgangen af det tredje år
efter tegningsåret, med en erstatningshensættelse, der beregnes på
sædvanlig måde.
Metode 2
De beløb, der opføres i det samlede tekniske regnskab eller under visse
poster heri, vedrører et år, der helt eller delvis ligger forud for regn-skabsåret. Dette år må ikke ligge mere end tolv måneder forud forregnskabsåret. De forsikringsmæssige hensættelser, der fremgår af
årsregnskabet, skal om fornødent forhøjes for at sikre, at de er tilstræk-
kelige til opfyldelse af aktuelle og fremtidige forpligtelser.
2. Dersom en af de i stk. 1 nævnte metoder lægges til grund, skal
metoden anvendes systematisk i de følgende regnskabsår, medmindreomstændighederne tilsiger andet. Anvendelse af en af disse metoderskal begrundes i noterne; hvis den anvendte metode ændres, skal det inoterne oplyses, hvilke konsekvenser dette får for aktiverne og passi-
verne, den økonomiske stilling og resultatet. Dersom metode 1
anvendes, skal det tidsrum, der forløber, indtil der på sædvanligtgrundlag oprettes en erstatningshensættelse, angives i noterne. Dersommetode 2 anvendes, skal det i noterne angives, hvor langt et tidsrumdet år, som tallene vedrører, ligger forud for regnskabsåret, og
omfanget af de pågældende transaktioner skal oplyses.
3. I denne artikel forstås ved tegningsåret det regnskabsår, i hvilket
forsikringsaftalerne inden for den pågældende forsikringsklasse ellerforsikringsart begynder at løbe.
Artikel 62
Indtil en senere samordning finder sted, skal de medlemsstater, der
kræver oprettelse af udjævningshensættelser, foreskrive, hvilkeværdiansættelsesregler der finder anvendelse på sådanne hensættelser.
AFDELING 8
Indholdet af noterne
Artikel 63
I stedet for de i artikel 43, stk. 1, nr. 8, i direktiv 78/660/EØF fastsatte
oplysninger skal forsikringsselskaber give følgende oplysninger:
I. Hvad angår skadesforsikringsvirksomhed skal i noterne oplyses:
1) bruttopræmier
2) bruttopræmieindtægter
3) bruttoerstatningsudgifter
4) bruttodriftsomkostninger
5) genforsikringsresultat.
Disse beløb opføres særskilt for henholdsvis direkte forsikring og
indirekte forsikring, når den indirekte forsikring udgør 10 % ellermere af de samlede bruttopræmier, og endvidere for direkte forsik-ring, fordelt på følgende klasser:
— ulykkes- og sygeforsikring
— motorkøretøjer, ansvarsforsikring
— motorkøretøjer, andre forsikringer— sø-, luftfart- og transportforsikring— brandforsikring og anden grundejerforsikring— ansvarsforsikring
— kreditforsikring1991L0674 — DA — 17.07.2003 — 001.001 — 27
▼B
— retshjælpsforsikring
— turistassistanceforsikring
— andet.Opdelingen i forsikringsklasser inden for direkte forsikring er ikke
nødvendig, når bruttopræmierne inden for direkte forsikring for
den pågældende klasse ikke overstiger 10 mio. ECU. Selskaberne
skal imidlertid under alle omstændigheder angive beløbene for detre klasser, der er af størst betydning for deres virksomhed.
II. Hvad angår livsforsikringsvirksomhed skal i noterne oplyses:
1) Bruttopræmierne, opført særskilt for henholdsvis direkte og
indirekte forsikring, når den indirekte forsikring udgør 10 %eller mere af de samlede bruttopræmier, og endvidere for
direkte forsikring, fordelt på følgende kategorier:
a) i) individuelle præmier
ii) præmier for gruppeforsikringer
b) i) periodiske præmier
ii) engangspræmier
c) i) præmier for forsikringer uden bonusordning
ii) præmier for forsikringer med bonusordning
iii) præmier for forsikringer, når investeringsrisikoen bæres
af forsikringstageren.
Sådan særskilt angivelse af hver af indtægtskategorierne a), b)
og c) er ikke nødvendig, hvisden pågældende indtægts kategoritegner sig for mindre end 10 % af de samlede bruttopræmier fradirekte forsikringsvirksomhed.
2) Genforsikringsresultat.
III. I tilfælde, der er omfattet af artikel 33, stk. 4, skal i noterne
oplyses bruttopræmierne, fordelt på livsforsikringsvirksomhed ogskadesforsikringsvirksomhed.
IV. I alle tilfælde skal i noterne oplyses de samlede præmieindtægter
(brutto) ved direkte forsikringsvirksomhed fra forsikringer, der af
forsikringsselskabet er indgået:
— i den medlemsstat, hvor det har sit hjemsted
— i de øvrige medlemsstater
— i andre lande
dog således, at angivelsen af de tilsvarende indtægter ikke er
nødvendig, dersom de tegner sig for mindre end 5 % af de samlede
præmieindtægter (brutto).
Artikel 64
Forsikringsselskaber skal i noterne oplyse den samlede provision for
regnskabsårets direkte forsikringsvirksomhed. Denne pligt omfatterprovision af enhver art, herunder erhvervelses-, fornyelses- og inkasso-provision samt provision for kundepleje.
AFDELING 9
Bestemmelser vedrørende konsoliderede regnskaber
Artikel 65
1. Forsikringsselskaber skal udarbejde et konsolideret regnskab og
en konsolideret beretning i overensstemmelse med direktiv 83/349/EØF, medmindre andet er fastsat i denne afdeling.
2. Såfremt en medlemsstat ikke gør brug af artikel 5 i direktiv 83/
349/EØF, anvendes stk. 1 ligeledes på modervirksomheder, somudelukkende eller hovedsagelig har til formål at besidde kapitalinte-resser i dattervirksomheder samt at administrere og erhverve afkast afdisse kapitalinteresser, såfremt de pågældende dattervirksomhederudelukkende eller hovedsagelig driver forsikringsvirksomhed.1991L0674 — DA — 17.07.2003 — 001.001 — 28
▼B
Artikel 66
Direktiv 83/349/EØF anvendespå følgende måde:1) Artikel 4, 6 og 40 finder ikke anvendelse.
2) De i artikel 9, stk. 2, første og andet led, nævnte oplysninger,
nemlig:
— summen af anlægsaktiverne, og
— nettoomsætningen
erstattes med en oplysning om bruttopræmier, jf. artikel 35 i nærvæ-
rende direktiv.
3) En medlemsstat kan også anvende artikel 12 i direktiv 83/349/EØF
på to eller flere forsikringsselskaber, som ikke har den i artikel 1,
stk. 1 og 2, anførte forbindelse til hinanden, men som dog står under
en fælles ledelse, uden at dette kan konstateres ved en kontrakt ellervedtægtsmæssige bestemmelser. Den fælles ledelse kan også bestå iomfattende og varige genforsikringsforbindelser.
4) Medlemsstaterne kan tillade undtagelser fra artikel 26, stk. 1, litra
c), i direktiv 83/349/EØF, dersom en transaktion er indgået på
normale markedsvilkår, og der herved skabes rettigheder for forsik-ringstagerne. Disse undtagelser skal oplyses i noterne til detkonsoliderede regnskab, og dersom de har en væsentlig indvirkningpå alle de i konsolideringen medtagne virksomheders aktiver ogpassiver, økonomiske stilling og resultat, skal dette nævnes.
5) Artikel 27, stk. 3, i direktiv 83/349/EØF finder anvendelse, når
balancetidspunktet for en virksomhed, der indgår i konsolideringen,ikke ligger mere end seks måneder forud for det konsoliderede regn-skabs afslutning.
6) Artikel 29 i direktiv 83/349/EØF finder ikke anvendelse på passiver,
hvis værdiansættelse, som er foretaget af virksomheder, der indgår i
konsolideringen, er baseret på anvendelse af forsikringsspecifikkeforskrifter, og ej heller på aktiver, hvis værdiændringer bl.a. kanpåvirke rettigheder for forsikringstagerne eller begrunde sådannerettigheder. Gøres der brug af denne undtagelse, skal dette oplysesi noterne til det konsoliderede regnskab.
Artikel 67
Medlemsstaterne kan, udelukkende for konsoliderede regnskaber,
kræve eller tillade, at alle indtægter og alle udgifter i tilknytning tilinvesteringsaktiver opføres i det ikke-tekniske regnskab, selv omindtægterne og udgifterne vedrører livsforsikringsvirksomhed.
Desuden kan medlemsstaterne i sådanne tilfælde kræve eller tillade, at
en del af investeringsafkastet overføres til det tekniske regnskab for
livsforsikringsvirksomhed.
AFDELING 10
Offentlighed
Artikel 68
1. Det behørigt godkendte årsregnskab og årsberetningen såvel som
beretningen fra den person, der er ansvarlig for regnskabsrevisionen,skal offentliggøres som foreskrevet i den nationale lovgivning i over-ensstemmelse med artikel 3 i direktiv 68/151/EØF (
1).
Det kan dog i national lovgivning tillades, at årsberetningen ikke
offentliggøres som nævnt i første afsnit. I så fald skal årsberetningen
stilles til rådighed for offentligheden på selskabets hjemsted i denpågældende medlemsstat. Der skal efter anmodning kunne rekvirereset eksemplar af beretningen i dens helhed eller uddrag heraf. Prisenfor et sådant eksemplar må ikke overstige de administrative omkost-ninger i forbindelse hermed.1991L0674 — DA — 17.07.2003 — 001.001 — 29
(1) EFT nr. L 65 af 14. 3. 1968, s. 8.
▼B
2. Stk. 1 finder ligeledesanvendels e på det behørigt godkendte
konsoliderede regnskab og den konsoliderede beretning, såvel som påberetningen fra den person, der er ansvarlig for regnskabsrevisionen.
3. Når et forsikringsselskab, som har udarbejdet et årsregnskab eller
et konsolideret regnskab, er organiseret i en anden form end de i artikel1, stk. 1, i direktiv 78/660/EØF nævnte, og selskabet ikke efter nationallovgivning i analogi med artikel 3 i direktiv 68/151/EØF har pligt til atoffentliggøre de i stk. 1 og 2 i nærværende artikel nævnte dokumenter,skal selskabet i det mindste stille dokumenterne til rådighed for offent-
ligheden på sit hjemsted. Der skal efter anmodning kunne rekvireres et
eksemplar af dokumenterne. Prisen for et sådant eksemplar må ikkeoverstige de administrative omkostninger i forbindelse hermed.
4. Medlemsstaterne fastsætter passende sanktioner for det tilfælde, at
den i denne artikel foreskrevne offentliggørelse ikke finder sted.
AFDELING 11
Afsluttende bestemmelser
Artikel 69
Det ved artikel 52 i direktiv 78/660/EØF nedsatte kontaktudvalg, som
sammensættes til dette formål, har ligeledes til opgave:
a) at lette en harmoniseret gennemførelse af dette direktiv gennem
regelmæssige samråd, navnlig vedrørende de konkrete problemer i
forbindelse med dets gennemførelse, uden at det berører anven-delsen af Traktatens artikel 169 og 170
b) om nødvendigt at rådgive Kommissionen med hensyn til tilføjelser
eller ændringer i nærværende direktiv.
Artikel 70
1. Medlemsstaterne vedtager de nødvendige love og administrative
bestemmelser for at efterkomme kravene i dette direktiv inden den 1.
januar 1994. De underretter straks Kommissionen herom.
Når medlemsstaterne vedtager disse love og administrative betem-
melser, skal de indeholde en henvisning til dette direktiv, eller de skalved offentliggørelsen ledsages af en sådan henvisning. De nærmereregler for denne henvisning fastsættes af medlemsstaterne.
2. Medlemsstaterne kan fastsætte, at bestemmelserne i stk. 1 første
gang finder anvendelse på årsregnskaber og konsoliderede regnskaber
for regnskabsår, som begynder den 1. januar 1995 eller i løbet af kalen-
deråret 1995.
3. Medlemsstaterne meddeler Kommissionen teksten til de vigtigste
nationale retsforskrifter, som de udsteder på det område, der er omfattetaf dette direktiv.
Artikel 71
Rådet vil på forslag af Kommissionen fem år efter den i artikel 70, stk.
2, anførte dato gennemgå og eventuelt ændre de artikler i dettedirektiv, der giver medlemsstaterne valgmuligheder, på grundlag af
erfaringerne fra anvendelsen af dette direktiv og under særligt hensyn
til, at målet er at skabe større gennemsigtighed og en mere vidtgåendesamordning af forskrifterne i dette direktiv.
Artikel 72
Dette direktiv er rettet til medlemsstaterne.1991L0674 — DA — 17.07.2003 — 001.001 — 30
▼M1