DŮVODOVÁ ZPRÁVA

Podle čl. 395 odst. 1 směrnice 2006/112/ES ze dne 28. listopadu 2006 o společném systému daně z přidané hodnoty (dále jen „směrnice o DPH“) může Rada na návrh Komise jednomyslně povolit kterémukoli členskému státu, aby zavedl zvláštní opatření odchylující se od ustanovení uvedené směrnice, jejichž cílem je zjednodušit postup výběru DPH nebo zabránit určitým druhům daňových úniků nebo vyhýbání se daňovým povinnostem. Dopisem, který Komise zaevidovala dne 15. listopadu 2017, požádalo Lotyšsko o odchylku od článku 193 směrnice o DPH, aby mohlo uplatňovat přenesení daňové povinnosti u dodání herních konzolí. V souladu s čl. 395 odst. 2 směrnice o DPH informovala Komise dopisem ze dne 23. listopadu 2017 o žádosti Lotyšska ostatní členské státy. Dopisem ze dne 24. listopadu uvědomila Komise Lotyšsko, že má k dispozici všechny údaje potřebné k posouzení žádosti.

1.SOUVISLOSTI NÁVRHU

•Odůvodnění a cíle návrhu

Podle článku 193 směrnice o DPH je obecným pravidlem, že osoba povinná k dani uskutečňující dodání zboží nebo poskytnutí služby je zpravidla povinna odvést daň z přidané hodnoty (DPH).

Podle čl. 199a odst. 1 směrnice o DPH mohou členské státy stanovit, že osobou povinnou odvést daň z dodání zboží nebo poskytnutí služeb uvedených v tomto článku je osoba povinná k dani, jíž je dodáno zboží nebo poskytnuta služba (přenesení daňové povinnosti). V rámci přenesení daňové povinnosti přechází povinnost odvést DPH na osobu povinnou k dani, které je dodáno zboží nebo poskytnuta služba. Tato osoba povinná k dani za předpokladu, že má plné právo na odpočet daně, zároveň podá přiznání k DPH odpovídající dodání zboží či poskytnutí služby a uvedenou DPH si odečte, takže ve skutečnosti nedochází k žádné platbě DPH do státní pokladny. Dodání herních konzolí je uvedeno v čl. 199a odst. 1 písm. h).

Lotyšsko nevyužilo možnosti podle čl. 199a odst. 1 písm. h) směrnice o DPH a neuplatňuje přenesení daňové povinnosti u dodání herních konzolí. Vzhledem k nedávnému nárůstu podvodného jednání v odvětví herních konzolí v zemi by však Lotyšsko chtělo zavést přenesení daňové povinnosti u vnitrostátních dodávek herních konzolí.

Podle čl. 199a odst. 1 směrnice o DPH lze přenesení daňové povinnosti použít do 31. prosince 2018 na dobu alespoň dvou let. Protože podmínka dvouletého období není splněna, nemůže Lotyšsko přenesení daňové povinnosti podle tohoto článku použít.

Žádá proto o odchylku od článku 193 směrnice o DPH, aby mohlo uplatňovat přenesení daňové povinnosti u dodání herních konzolí na základě článku 395 směrnice o DPH.

Cílem požadované odchylky je zabránit podvodům v oblasti DPH v případě herních konzolí. Na základě možností stanovených v čl. 199a odst. 1 písm. c), d) a h) používá Lotyšsko od 1. dubna 2016 přenesení daňové povinnosti v oblasti DPH u dodání mobilních telefonů, tabletů, notebooků a zařízení s integrovanými obvody. Bylo zjištěno, že po zavedení přenesení daňové povinnosti na právě uvedené případy dodání se zvýšil počet podvodů v oblasti DPH u dodání herních konzolí. Tyto výrobky jsou náchylné k podvodům, neboť jsou relativně malé, mají relativně vysokou hodnotu a na internetu se s nimi čile obchoduje.

Lotyšsko uvedlo, že v odvětví dodávek herních konzolí byly provedeny audity. Bylo zjištěno, že v roce 2017 existovalo 14 fiktivních společností působících v odvětví dodávek herních konzolí, které představují 6,4 % všech podniků v tomto odvětví. Osm z 219 registrovaných osob povinných odvodem DPH působících v odvětví dodávek herních konzolí v roce 2016 přiznalo DPH jako daň na vstupu u transakcí s jinými osobami povinnými k dani, jež byly kvalifikovány jako fiktivní společnosti (3,7 % z celkového počtu osob registrovaných pro účely DPH). V zájmu zabránění podvodným činnostem ze strany hospodářských subjektů využívá státní daňová správa Lotyšska (dále jen „VID“) možnost jejich vyloučení z registru osob podléhajících DPH. V roce 2017 se počet osob povinných k dani, které jsou činné v tomto odvětví a byly vyloučeny z registru VID plátců DPH, výrazně zvýšil. V prvních osmi měsících roku bylo z registru vyloučeno 16 osob povinných k dani, jež působí v tomto odvětví, což samo o sobě představuje 88,9 % z celkového počtu vyloučených osob v roce 2016 (18 osob povinných k dani).

Podle informací předložených Lotyšskem podniklo Lotyšsko řadu opatření za účelem snížení počtu podvodů v oblasti DPH a boje proti nim. Například registrační pokladny byly podrobeny novým požadavkům s cílem zcela odstranit vypuštění zaevidovaných transakcí, byla zavedena povinnost uvést podrobný rozpis transakcí v přiznání k DPH, zvláštní pozornost je rovněž věnována zlepšení rutinních kontrol a správních opatření a byla zavedena povinnost úvěrových institucí a jiných subjektů informovat VID o podezřelých transakcích. Zvažuje se rovněž zavedení elektronické fakturace. I přes všechna tato opatření se Lotyšsko domnívá, že k zamezení ztráty příjmů z DPH do státního rozpočtu je v případě dodání herních konzolí nicméně nezbytné zavést přenesení daňové povinnosti.

Dodání herních konzolí se považuje za náchylné k podvodům a jsou vedle tabletů a laptopů zahrnuty do čl. 199a odst. 1 písm. h) směrnice o DPH. Pokud by byla splněna podmínka minimální doby použití, mohlo by Lotyšsko za účelem uplatňování přenesení daňové povinnosti vycházet z uvedeného článku.

Navrhuje se proto udělit odchylku na dobu platnosti článku 199a směrnice o DPH. Odchylka se tedy navrhuje do 31. prosince 2018, tj. do dne skončení platnosti článku 199a směrnice o DPH.

•Soulad s platnými předpisy v této oblasti politiky

Podle čl. 199a odst. 1 písm. h) směrnice o DPH se přenesení daňové povinnosti může použít i v případě dodání herních konzolí. Přenesení daňové povinnosti na základě tohoto ustanovení uplatňuje několik členských států. Pokud by byla splněna podmínka minimální doby dvou let, mohlo by Lotyšsko použít přenesení daňové povinnosti u dodání herních konzolí, aniž by požádalo o odchylku podle článku 395 směrnice o DPH. Navrhované opatření je tedy v souladu se stávajícími ustanoveními směrnice o DPH.

2.PRÁVNÍ ZÁKLAD, SUBSIDIARITA A PROPORCIONALITA