DŮVODOVÁ ZPRÁVA

1. SOUVISLOSTI NÁVRHU

Podle čl. 395 odst. 1 směrnice 2006/112/ES ze dne 28. listopadu 2006 o společném systému daně z přidané hodnoty (dále jen „směrnice o DPH“) může Rada jednomyslně na návrh Komise povolit kterémukoli členskému státu, aby uplatnil zvláštní opatření odchylující se od uvedené směrnice, jejichž cílem je zjednodušit postup výběru DPH nebo zabránit určitým druhům daňových úniků či vyhýbání se daňovým povinnostem.

Dopisem, který byl u Komise zaevidován dne 8. dubna 2013, požádala Italská republika o povolení pokračovat v uplatňování osvobození od daně osob povinných k dani, jejichž obrat nedosahuje určité prahové hodnoty, a zvýšit tuto prahovou hodnotu z 30 000 EUR na 65 000 EUR. V souladu s čl. 395 odst. 2 směrnice o DPH informovala Komise dopisem ze dne 10. června 2013 o žádosti Itálie ostatní členské státy. Dopisem ze dne 14. června 2013 uvědomila Komise Italskou republiku, že má k dispozici všechny údaje potřebné k posouzení žádosti.

Obecné souvislosti

Podle hlavy XII kapitoly 1 směrnice o DPH mohou členské státy uplatňovat zvláštní režimy pro malé podniky, k čemuž patří i možnost osvobodit od daně osoby povinné k dani, jejichž roční obrat nepřekročí určitou částku. Z tohoto osvobození vyplývá, že osoba povinná k dani nemusí účtovat DPH na své dodávky, a nemá proto nárok na odpočet DPH na vstupu.

Toto opatření bylo poprvé zavedeno v souladu s ustanoveními článku 14 směrnice Rady 67/228/EHS[1]. Členské státy, které možnost stanovenou v daném ustanovení nevyužily, však poté mohly podle čl. 24 odst. 2 písm. b) směrnice 77/388/EHS, v přepracovaném znění podle článku 285 směrnice o DPH, osvobodit od DPH pouze osoby povinné k dani, jejichž roční obrat je nepřekračuje částku 5 000 EUR. Italská republika možnost stanovenou v článku 14 směrnice Rady 67/228/EHS nevyužila.

Vzhledem ke značnému počtu osob povinných k dani, které mají velmi nízký roční obrat, požádala Italská republika v roce 2007 o odchylku, kterou by se osoby, jejichž roční obrat nepřekračuje 30 000 EUR, osvobodily od daně, čímž by se pro malé obchodníky zjednodušily povinnosti ohledně DPH a pro vnitrostátní daňovou správu vybírání daní. Tato odchylka byla povolena rozhodnutím Rady 2008/737/ES[2] do 31. prosince 2010 a následně prodloužena rozhodnutím Rady 2010/688/EU[3] do 31. prosince 2013. Italská republika nyní požádala, aby bylo toto opatření, které je pro osoby povinné k dani dobrovolné, prodlouženo do 31. prosince 2016. Italská republika rovněž požádala, aby byla prahová hodnota ročního obratu zvýšena na 65 000 EUR. Navýšením prahové hodnoty Itálie zpřístupní toto opatření většímu počtu malých a středních podniků. To je v souladu s cíli sdělení Komise „Zelenou malým a středním podnikům“ — „Small Business Act“ pro Evropu“ (KOM (2008) 394 ze dne 25. června 2008), které vyzývá členské státy, aby při navrhování právních předpisů zohlednily zvláštní situaci malých a středních podniků, a tedy zjednodušily stávající regulační prostředí. Kromě toho nebyly zjištěny problémy ani při uplatňování tohoto opatření ani při kontrole podniků, jichž se opatření dotýká.

Komise do svého návrhu směrnice o zjednodušení povinností týkajících se DPH ze dne 29. října 2004 (KOM(2004) 728 v konečném znění)[4] zahrnula ustanovení, které členským státům umožňuje osvobodit od daně osoby povinné k dani, jejichž roční obrat nepřekračuje 100 000 EUR, s tím, že je možné tuto částku každý rok aktualizovat. Rada se však dosud na tomto návrhu neshodla.

Z informací poskytnutých Italskou republikou vyplývá, že dopad opatření na příjmy z daní vybraných ve fázi konečné spotřeby bude zanedbatelný.

Navrhuje se proto prodloužit platnost dané odchylky na další období, a to minimálně do 13. prosince 2016 nebo do doby, než vstoupí v platnost směrnice o prahové hodnotě ročního obratu, kterou osoba povinná k dani nesmí překročit, aby mohla být osvobozena od DPH. Rovněž se navrhuje navýšit tuto prahovou hodnotu na 65 000 EUR.

Platné předpisy vztahující se na oblast návrhu

V roce 2004 předložila Komise návrh mj. na navýšení prahové hodnoty ročního obratu, na jejímž základě mohou členské státy osvobodit od DPH osoby povinné k dani, na částku 100 000 EUR (KOM(2004) 728 v konečném znění[5]). Uvedený návrh zatím čeká na přijetí Radou.

Ve střednědobém horizontu se Komise domnívá, že přijetí tohoto návrhu by bylo vhodnějším řešením, než nesystematický přístup, kdy se schvalují individuální odchylky. Komise proto vyzývá Radu, aby znovu zahájila jednání o tomto návrhu.

Soulad s ostatními politikami a cíli Unie

Opatření je v souladu s cíli Unie pro malé podniky, jak je uvádí sdělení Komise „Zelenou malým a středním podnikům“ — „Small Business Act“ pro Evropu“ (KOM (2008) 394 ze dne 25. června 2008).

2. VÝSLEDKY KONZULTACÍ SE ZÚČASTNĚNÝMI STRANAMI A POSOUZENÍ DOPADŮ

Konzultace zúčastněných stran

Nevztahuje se na tento návrh.

Sběr a využití výsledků odborných konzultací

Nebylo třeba využít externích odborných konzultací.

Posouzení dopadů

Cílem rozhodnutí je pokračovat v uplatňování zjednodušujícího opatření, které pro podniky, jejichž roční obrat nepřesahuje určitou částku, odstraní mnoho povinností ohledně DPH, přičemž danou částku obratu navyšuje z 30 000 EUR na 65 000 EUR.

S ohledem na úzkou oblast působnosti odchylky a její omezenou časovou platnost bude její dopad v každém případě omezený.

3. PRÁVNÍ STRÁNKA NÁVRHU

Shrnutí navrhovaných opatření

Povolení pro Italskou republiku pokračovat v uplatňování opatření, které se odchyluje od směrnice 2006/112/ES a které se týká zavedení zjednodušujícího opatření pro podniky, jejichž roční obrat nepřekračuje určitou prahovou hodnotu, a které tuto prahovou hodnotu navyšuje na 65 000 EUR.

Právní základ

Článek 395 směrnice o DPH.

4. ROZPOČTOVÉ DŮSLEDKY

Návrh nemá dopad na rozpočet Unie, jelikož Itálie vypočte náhradu v souladu s článkem 6 nařízení Rady (EHS, EURATOM) 1553/89[6].

5. NEPOVINNÉ PRVKY

Návrh obsahuje ustanovení o skončení platnosti.

2013/0299 (NLE)

Návrh

PROVÁDĚCÍ ROZHODNUTÍ RADY,

kterým se Italské republice povoluje nadále používat zvláštní opatření odchylující se od článku 285 směrnice 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty

RADA EVROPSKÉ UNIE,

s ohledem na Smlouvu o fungování Evropské unie,

s ohledem na směrnici Rady 2006/112/ES ze dne 28. listopadu 2006 o společném systému daně z přidané hodnoty[7], a zejména na čl. 395 odst. 1 uvedené směrnice,

s ohledem na návrh Evropské komise,

vzhledem k těmto důvodům:

(1) Dopisem, který Komise zaevidovala dne 8. dubna 2013, požádala Itálie o povolení používat opatření odchylující se od článku 285 směrnice 2006/112/ES, aby mohla i nadále osvobozovat od daně určité osoby povinné k dani, jejichž roční obrat nepřekračuje určitou prahovou hodnotu, a zvýšit tuto prahovou hodnotu z 30 000 EUR na 65 000 EUR. Na základě tohoto opatření by byly tyto osoby povinné k dani osvobozeny od určitých či všech povinností souvisejících s daní z přidané hodnoty (DPH) podle hlavy XI kapitol 2 až 6 směrnice 2006/112/ES.

(2) Komise o žádosti Itálie informovala ostatní členské státy dopisem ze dne 10. června 2013. Dopisem ze dne 14. června 2013 uvědomila Komise Itálii, že má k dispozici všechny údaje potřebné k posouzení žádosti.

(3) Zvláštní režim pro malé podniky mohou členské státy již využívat podle hlavy XII směrnice 2006/112/ES. Opatření, jehož platnost se prodlužuje, se od článku 285 směrnice o DPH odchyluje, pokud jde o jeho použití ze strany Itálie, pouze v tom ohledu, že prahová hodnota ročního obratu v rámci tohoto režimu překračuje prahovou hodnotu 5 000 EUR.

(4) Rozhodnutím Rady 2008/737/ES ze dne 15. září 2008[8] bylo Itálii povoleno používat do 31. prosince 2010 odchylující se opatření a osvobozovat od daně osoby povinné k dani, jejichž roční obrat nepřekračuje 30 000 EUR. Rozhodnutím Rady 2010/688/EU[9] bylo použití této odchylky posléze prodlouženo do 31. prosince 2013. Vzhledem k tomu, že tato prahová hodnota vedla ke snížení povinností ohledně DPH pro menší podniky, mělo by být Itálii povoleno používat toto opatření i v dalším časově omezeném období a navýšit danou prahovou hodnotu na 65 000 EUR. Osoby povinné k dani si i nadále mohou zvolit běžný režim DPH.

(5) Aby se toto opatření zpřístupnilo většímu počtu malých a středních podniků a zároveň se postupovalo v zájmu cílů sdělení Komise „Zelenou malým a středním podnikům“ — „Small Business Act“ pro Evropu“ (KOM (2008) 394 ze dne 25. června 2008), mělo by být Itálii povoleno navýšit prahovou hodnotu ročního obratu, kterou nemají určité osoby povinné k dani překročit, aby mohly být osvobozeny od DPH, a to z 30 000 EUR na 65 000 EUR.

(6) Komise do svého návrhu směrnice Rady ze dne 29. října 2004, kterou se mění směrnice 77/388/EHS[10] a která má zjednodušit povinnosti ohledně daně z přidané hodnoty, zahrnula ustanovení, která mají členským státům umožnit stanovit prahové hodnoty ročního obratu pro režim osvobození od DPH až do maximální výše 100 000 EUR nebo jejího ekvivalentu v národní měně, přičemž tuto částku lze každoročně aktualizovat. Žádost o prodloužení předložená Itálií je v souladu s návrhem, na němž se Rada doposud nedohodla.

(7) Z informací poskytnutých Itálií vyplývá, že navýšená prahová hodnota bude mít na celkovou částku příjmů z daní vybraných ve fázi konečné spotřeby zanedbatelný dopad.

(8) Odchylka nemá dopad na vlastní zdroje Unie pocházející z daně z přidané hodnoty,

PŘIJALA TOTO ROZHODNUTÍ:

Článek 1

Odchylně od článku 285 směrnice 2006/112/ES se Itálii povoluje osvobodit od DPH osoby povinné k dani, jejichž roční obrat nepřekračuje 65 000 EUR.

Itálie může tento strop navýšit, aby byla zachována reálná hodnota osvobození od daně.

Článek 2

Toto rozhodnutí nabývá účinku dnem oznámení.

Toto rozhodnutí platí od 1. ledna 2014 do dne vstupu v platnost směrnice, kterou se mění prahové hodnoty ročního obratu pro osvobození od DPH osob povinných k dani, nebo do dne 31. prosince 2016, podle toho, který den nastane dříve.

Článek 3

Toto rozhodnutí je určeno Italské republice.

V Bruselu dne

Za Radu

předseda/předsedkyně

[1] Úř. věst. 71, 14.4.1967, s. 1303-1312.

[2] Úř. věst. L 249, 18.9.2008, s. 13-14.

[3] Úř. věst. L 294, 12.11.2010, s. 12-13.

[4] Úř. věst. C 24, 29.1.2005, s. 10.

[5] http://eur-lex.europa.eu/LexUriServ/LexUriServ.do?uri=COM:2004:0728:FIN:CS:PDF.

[6] Úř. věst. L 155, 7.6.1989, s. 9-13.

[7] Úř. věst. L 347, 11.12.2006, s. 1.

[8] Úř. věst. L 249, 18.9.2008, s. 13-14.

[9] Úř. věst. L 294, 12.11.2010, s. 12-13.

[10] KOM(2004) 728 v konečném znění (Úř. věst. C 24, 29.1.2005, s. 10).