DŮVODOVÁ ZPRÁVA

Podle čl. 395 odst. 1 směrnice 2006/112/ES ze dne 28. listopadu 2006 o společném systému daně z přidané hodnoty (dále jen „směrnice o DPH“) může Rada jednomyslně na návrh Komise povolit kterémukoli členskému státu, aby uplatnil zvláštní opatření odchylující se od uvedené směrnice, jejichž cílem je zjednodušit postup vyměřování daně nebo zabránit určitým druhům daňových úniků nebo vyhýbání se daňovým povinnostem.

Malta požádala dopisem, který Komise zaevidovala dne 22. září 2017, o povolení uplatnit od 1. ledna 2018 opatření odchylující se od článku 287 směrnice o DPH, které Maltě umožní osvobodit od DPH osoby povinné k dani, jejichž ekonomická činnost sestává převážně z poskytování služeb s vysokou přidanou hodnotou (nízké vstupy) a jejichž roční obrat nepřesahuje 20 000 EUR.

Komise dopisem ze dne 3. listopadu 2017 uvědomila v souladu s čl. 395 odst. 2 směrnice o DPH o žádosti Malty ostatní členské státy. Dopisem ze dne 7. listopadu 2017 oznámila Komise Maltě, že má k dispozici všechny údaje potřebné k posouzení žádosti.

1.SOUVISLOSTI NÁVRHU

•Odůvodnění a cíle návrhu

Podle hlavy XII kapitoly 1 směrnice o DPH mohou členské státy uplatňovat zvláštní režimy v případě malých podniků, k čemuž patří i možnost osvobodit od daně osoby povinné k dani, jejichž roční obrat nepřesahuje určitou částku. Z tohoto osvobození vyplývá, že osoba povinná k dani nemusí účtovat DPH na své dodávky, a nemá proto nárok na odpočet DPH na vstupu.

Podle článku 287 směrnice o DPH mohou členské státy, které přistoupily po 1. lednu 1978, poskytovat osvobození od daně osobám povinným k dani, jejichž roční obrat je nejvýše roven ekvivalentu částek v národní měně vymezených v uvedeném ustanovení při kurzu platném ke dni jejich přistoupení. Malta přistoupila k eurozóně dne 1. ledna 2008.

Podle čl. 287 bodu 13 směrnice 2006/112/ES může Malta poskytnout osvobození od DPH třem kategoriím osob povinných k dani: osobám povinným k dani, jejichž roční obrat je nejvýše roven 37 000 EUR, pokud ekonomická činnost sestává převážně z dodávání zboží, 24 300 EUR, pokud ekonomická činnost sestává převážně z poskytování služeb s nízkou přidanou hodnotou (vysoké vstupy), a 14 600 EUR v ostatních případech, tedy u poskytovatelů služeb s vysokou přidanou hodnotou (nízké vstupy).

Malta od svého přistoupení tohoto ustanovení využila, aby pomohla malým podnikům a podnítila zahájení činnosti nových podniků. Toto ustanovení se ukázalo být užitečným zjednodušujícím opatřením, které zbavuje podniky, jejichž roční obrat nedosahuje určité prahové hodnoty, řady povinností spojených s DPH, což jim snižuje provozní náklady. Opatření zároveň nemá podstatný dopad na příjmy. Vláda Malty se zavázala i nadále uplatňovat opatření ke zjednodušování povinností malých podnikatelů, a to v souladu s cíli Evropské unie pro malé podniky jak je uvádí sdělení Komise „Zelenou malým a středním podnikům.“ „Small Business Act“ pro Evropu.

Z tohoto důvodu hodlá Malta zvýšit stávající platnou prahovou hodnotu pro kategorii podnikatelů s nejnižším ročním obratem, tj. ze 14 600 EUR na 20 000 EUR.

Podle maltských orgánů se očekává, že zvýšení uvedené prahové hodnoty může vést ke zvýšení počtu malých hospodářských subjektů registrovaných v rámci zjednodušeného režimu pro malé a střední podniky do kategorie s nejnižším ročním obratem z 15 615 na přibližně 16 504, což je nárůst asi o 5,3 %. Zároveň by to maltským daňovým orgánům umožnilo přidělit na boj proti podvodům s DPH více zaměstnanců.

Předpokládá se, že zvýšením prahové hodnoty pro osobu povinnou k dani ze 14 600 EUR na 20 000 EUR se v důsledku tohoto opatření sníží administrativní zátěž pro podniky způsobilé pro tento režim, a to zvláště pro mikropodniky, neboť budou osvobozeny od mnoha povinností spojených s DPH v rámci běžného režimu DPH, jako je např. vedení záznamů o DPH nebo podávání přiznání k DPH.

Maltské orgány odhadují, že by zvýšení uvedené prahové hodnoty vedlo k možnému snížení příjmů z DPH o přibližně 0,24 % z celkových příjmů z DPH, a nemá proto podstatný dopad na státní příjmy. Očekává se, že by se toto nepodstatné snížení příjmů vykompenzovalo posílením všeobecného vymáhání práva a auditů.

Osoby, jejichž obrat nepřekračuje prahovou hodnotu, budou mít stále možnost se pro účely DPH zaregistrovat.

•Soulad s platnými předpisy v této oblasti politiky

Obdobné odchylky byly povoleny dalším členským státům. Belgii byla povolena prahová hodnota 25 000 EUR, Lucembursku prahová hodnota 30 000 EUR, Polsku a Estonsku prahová hodnota 40 000 EUR, Litvě prahová hodnota 45 000 EUR, Lotyšsku a Slovinsku prahová hodnota 50 000 EUR, Itálii prahová hodnota 65 000 EUR a Rumunsku prahová hodnota 88 500 EUR.

Odchylky od ustanovení směrnice o DPH by vždy měly být časově omezeny, aby bylo možné posoudit jejich účinky. V současné době jsou navíc ustanovení článků 281 až 294 směrnice o DPH týkající se zvláštního režimu pro malé podniky předmětem přezkumu. Jak uvádí akční plán v oblasti DPH a pracovní program Komise na rok 2017, do konce roku 2017 by měl být předložen návrh Komise v podobě komplexního balíčku zjednodušujících opatření.

Navrhuje se proto, aby se malým podnikům, jejichž ekonomická činnost sestává převážně z poskytování služeb s vysokou přidanou hodnotou, umožnilo zvýšení prahové hodnoty na 20 000 EUR, a to ode dne 1. ledna 2018 do 31. prosince 2020, nebo do doby, kdy vstoupí v platnost směrnice, kterou se mění ustanovení směrnice o DPH týkající se zvláštního režimu pro malé podniky, podle toho, co nastane dříve.