DŮVODOVÁ ZPRÁVA

Podle čl. 395 odst. 1 směrnice 2006/112/ES ze dne 28. listopadu 2006 o společném systému daně z přidané hodnoty (dále jen „směrnice o DPH“) může Rada jednomyslně na návrh Komise povolit kterémukoli členskému státu, aby uplatnil zvláštní opatření odchylující se od uvedené směrnice, jejichž cílem je zjednodušit postup výběru DPH nebo zabránit určitým druhům daňových úniků nebo vyhýbání se daňovým povinnostem.

Dopisem, který Komise zaevidovala dne 16. února 2017, požádala Italská republika o povolení, aby se i nadále mohla odchylovat od článků 206 a 226 směrnice o DPH, pokud jde o požadavky na placení a fakturaci daně z přidané hodnoty (DPH) u dodávek zboží a poskytování služeb orgánům veřejné moci. Itálie rovněž požádala o rozšíření oblasti působnosti povolení a o uplatnění odchylky od článků 206 a 226 směrnice o DPH na dodávky zboží a služeb společnostem kontrolovaným ústředními a místními orgány veřejné moci a o rozšíření seznamu společností kotovaných na burze. V souladu s čl. 395 odst. 2 směrnice o DPH informovala Komise dopisem ze dne 15. března 2017 o žádosti Italské republiky ostatní členské státy. Dopisem ze dne 16. března 2017 uvědomila Komise Italskou republiku, že má k dispozici všechny údaje potřebné k posouzení žádosti.

1.SOUVISLOSTI NÁVRHU

•Odůvodnění a cíle návrhu

Po zavedení systému statistických kontrol Itálie zjistila značný počet podvodů v oblasti DPH týkajících se dodání zboží a služeb orgánům veřejné moci. V zájmu ukončení těchto praktik Itálie v roce 2014 požádala, aby se splatná DPH za dodávky zboží / poskytování služeb orgánům veřejné moci již neplatila dodavatelům/poskytovatelům přímo, ale na zvláštní vázaný bankovní účet správce daně.

Tato odchylka byla povolena prováděcím rozhodnutím Rady (EU) 2015/1401 do 31. prosince 2017, kterým bylo Itálii povoleno odchýlit se od článku 206 směrnice o DPH, pokud jde o platby DPH, a od článku 226 směrnice o DPH, pokud jde o pravidla fakturace.

O odchylku Itálie požádala na omezenou dobu, která by jí umožnila zorganizovat a provést odpovídající kontrolní strategická opatření a plně využít údaje dostupné z elektronické fakturace. Zavedení povinnosti elektronické fakturace za zboží dodané / služby poskytnuté orgánům veřejné moci, jež umožní v reálném čase kontrolu jednotlivých transakcí i přesné výše DPH, kterou mají orgány veřejné moci za své nákupy zaplatit, by mělo Itálii umožnit kontrolovat dotčené odvětví prostřednictvím zavedených kontrolních technik, aniž by bylo třeba odchýlit se od směrnice o DPH.

Podle informací, které Itálie poskytla, zavedení elektronické fakturace za zboží dodané / služby poskytnuté orgánům veřejné moci poskytlo správci daně značné množství informací o toku faktur umožňujících kontrolu transakcí i odpovídající výše DPH. Další prvek účinného kontrolního systému – povinnost sdělovat správci daně údaje o všech vydaných i přijatých fakturách – byl však zaveden až od 1. ledna 2017. Je doposud do značné míry v počáteční fázi a ještě nějakou dobu potrvá, než se projeví jeho účinky a než opravdu přiměje daňové poplatníky více dodržovat daňové povinnosti. Itálie v důsledku toho nebude s to doorganizovat a zavést náležitá kontrolní strategická opatření před uplynutím doby platnosti stávající odchylky, tj. do 31. prosince 2017. Dopisem, který Komise zaevidovala dne 16. února 2017, Itálie požádala o prodloužení stávající odchylky od článků 206 a 226 směrnice o DPH za dodávky zboží / poskytnutí služeb orgánům veřejné moci až do konce roku 2020.

Itálie navíc odhalila daňové úniky v odvětví dodávek pro společnosti, které jsou kontrolovány orgány veřejné moci, a pro malou skupinu 40 společností, které jsou kotovány na burze cenných papírů. Za účelem potírání daňových úniků a zajištění toho, aby nedocházelo k dalším výpadkům veřejných příjmů z DPH, Itálie dopisem, který Komise zaevidovala dne 16. února 2017, požádala o rozšíření oblasti působnosti odchylky od článků 206 a 226 směrnice o DPH na dodání zboží a poskytnutí služeb výše uvedeným subjektům, které Itálie považuje za stejně spolehlivé jako orgány veřejné moci. Celkem se jedná o přibližně 2 400 společností; jsou to jednak společnosti kontrolované ústředními a místními orgány veřejné moci, jednak asi 40 společností kotovaných na burze. Itálie očekává, že prodloužení opatření oddělených plateb těmto společnostem vyřeší daňové úniky spočívající v neplacení DPH ze strany dodavatelů dotčených subjektů, a v důsledku toho se zvýší příjmy z DPH.

V červnu 2016 Itálie předložila zprávu v souladu s čl. 3 odst. 2 prováděcího rozhodnutí Rady (EU) 2015/1401. Podle této zprávy oddělené platby zavedené v Itálii zvýšily příjmy z DPH a tento nárůst byl vyšší než odhady provedené v době zavedení tohoto opatření. Zpráva navíc uvedla, že opatření nemá záporný dopad na vracení DPH dodavatelům. Podle Itálie se opatření osvědčilo jako účinné k radikálnímu řešení daňových úniků v jakékoli podobě vyplývajících z nezaplacení DPH ze strany dodavatelů zboží / poskytovatelů služeb orgánům veřejné moci.

Podle informací předložených Itálií se v zemi od 1. ledna 2017 uplatňují další kontrolní opatření. Těmi jsou volitelný účetní systém známý jako „elektronická fakturace“ a povinnost podávat správci daně zprávy o vydaných a přijatých fakturách, která se bude vztahovat na společnosti, u nichž je požadováno rozšíření oblasti působnosti odchylky, jakož i na jejich dodavatele. To umožní italským správcům daně křížově ověřovat různé operace deklarované hospodářskými subjekty a monitorovat provedené platby DPH. Tato kontrolní opatření jsou však v počáteční fázi a je třeba více času, aby šlo posoudit, jak účinně přimějí daňové poplatníky k plnění daňových povinností. V následujících letech posoudí Itálie efektivitu těchto opatření, jakož i potřebu pokračovat v uplatňování odchylky.

Jedním z dopadů tohoto opatření je skutečnost, že dodavatelé jakožto osoby povinné k dani nemohou započítat DPH placenou jako odvod oproti DPH obdržené při přijetí zboží/služeb. Může dojít k tomu, že budou neustále ve věřitelské pozici a budou muset požádat správce daně o skutečné vrácení DPH. Na druhé straně italské orgány za určitých podmínek povolují těmto dodavatelům započítat DPH, kterou neobdrželi od svých zákazníků, oproti jiným daním splatným v Itálii, což limituje problém peněžních toků, který by jinak mohl vzniknout podnikům, které musejí odvádět daně v Itálii.

V okamžiku podání žádosti o stávající odchylku zreformovala Itálie svůj systém vracení DPH. Ve zprávě předložené v červnu 2016, jak ukládá čl. 3 odst. 2 prováděcího rozhodnutí Rady (EU) 2015/1401, Itálie uvádí, že její systém vracení DPH řádně funguje a že ačkoli nelze přesně odhadnout průměrnou dobu trvání řízení o vrácení DPH, lze rozumně tvrdit, že průměrná doba vracení DPH nepřesahuje 3 měsíce. Podle informací, které Itálie poskytla, se navíc na dodavatele / poskytovatele služeb pro orgány veřejné moci vztahuje prioritní postup, při němž je vrácení DPH dokonce ještě rychlejší. Podle Itálie se očekává, že novými pravidly, která již platí, bude případný nárůst vracení DPH řádně ošetřen.

Vzhledem k širší oblasti působnosti odchylky a k obavám podniků, pokud jde o vracení DPH, je důležité, aby byla zajištěna nezbytná následná opatření v rámci této odchylky, a zejména dopad opatření na objem podvodů v oblasti DPH a na situaci v oblasti vracení DPH osobám povinným k dani, na které se odchylka vztahuje. Itálie se proto vyzývá, aby do patnácti měsíců od vstupu této odchylky v platnost předložila zprávu o postupu v oblasti vracení DPH s ohledem na situaci dodavatelů / poskytovatelů služeb (osob povinných k dani), na které se odchylka vztahuje. Zpráva by měla obsahovat zejména statistiky průměrného času, který je potřebný pro skutečné vrácení DPH uvedeným osobám, a rámcový popis konkrétních problémů, které se v této souvislosti mohly objevit. Ve zprávě by rovněž měla být uvedena účinnost zavedených opatření v boji proti daňovým únikům v případě dodání zboží, na které se odchylka vztahuje.

Navrhuje se povolit odchylku od 1. května 2017 do 30. dubna 2020.

•Soulad s platnými předpisy v této oblasti politiky

V souladu s článkem 206 směrnice o DPH musí osoba povinná k dani, která má odvést DPH, zaplatit čistou výši DPH v okamžiku podání přiznání k DPH. Ke stanovení odchylky od tohoto článku je třeba uložit, aby DPH z dodání byla placena zákazníky (orgány veřejné moci, subjekty pod kontrolou ústředních a místních orgánů veřejné moci a podniky kotovanými na burze cenných papírů). Je rovněž nezbytné odchýlit se od článku 226 směrnice o DPH týkajícího se maximálního množství informací, které lze po dodavateli/poskytovateli povinném k dani požadovat, a umožnit tak uvést na faktuře dodatečnou zvláštní informaci o tom, že částka DPH nemá být uhrazena dodavateli/poskytovateli, ale na zvláštní bankovní účet.