DŮVODOVÁ ZPRÁVA

Podle čl. 395 odst. 1 směrnice 2006/112/ES ze dne 28. listopadu 2006 o společném systému daně z přidané hodnoty (dále jen „směrnice o DPH“) může Rada jednomyslně na návrh Komise povolit kterémukoli členskému státu, aby zavedl zvláštní opatření odchylující se od uvedené směrnice, jejichž cílem je zjednodušit postup výběru DPH nebo zabránit určitým druhům daňových úniků či vyhýbání se daňovým povinnostem.

Dopisem, který Komise zaevidovala dne 6. února 2018, požádalo Maďarsko o odchylku od čl. 26 odst. 1 písm. a) a článků 168 a 168a směrnice o DPH a o omezení nároku na odpočet DPH, pokud jde o leasing osobních automobilů v Maďarsku. V souladu s čl. 395 odst. 2 směrnice o DPH informovala Komise dopisem ze dne 8. června 2018 o žádosti Maďarska ostatní členské státy. Dopisem ze dne 11. června 2018 oznámila Komise Maďarsku, že již má k dispozici veškeré informace, které považuje za nezbytné k posouzení žádosti.

1.SOUVISLOSTI NÁVRHU

•Odůvodnění a cíle návrhu

Články 168 a 168a směrnice o DPH stanoví, že osoba povinná k dani má nárok na odpočet DPH zaplacené při nákupech pro účely svých zdanitelných plnění. Ustanovení čl. 26 odst. 1 písm. a) uvedené směrnice vyžaduje, aby se použití zboží, které tvoří součást obchodního majetku, pro soukromou potřebu považovalo za poskytnutí služby za úplatu, pokud je DPH z tohoto zboží odpočitatelná. Tento mechanismus umožňuje získat zpět původně odpočtenou DPH, pokud jde o soukromé použití.

Osoby povinné k dani v Maďarsku mohou v současné době odpočíst DPH u leasingu osobních automobilů v míře, v níž je osobní automobil používán při zdanitelné ekonomické činnosti osoby povinné k dani. Osoby povinné k dani musí být tedy schopné dokázat, do jaké míry používají své osobní automobily pro podnikatelské účely.

Maďarsko tvrdí, že tento systém je obtížně uplatnitelný. Vedení knih jízd prý klade značnou zátěž na osoby povinné k dani při udržování těchto knih a na správce daně při jejich kontrole. Podle Maďarska je často obtížné určit a zdokumentovat soukromé a profesionální použití v případě, že si zaměstnanec ponechává vozidlo po práci a ve volných dnech. Z inspekcí vyplynulo, že knihy jízd vedené osobami povinnými k dani jsou často nesprávné a že je obtížné je ověřovat.

Maďarsko proto na základě článku 395 směrnice o DPH požaduje zavést opatření odchylující se od čl. 26 odst. 1 písm. a) a článků 168 a 168a směrnice o DHP, kterým by se omezilo právo na odpočet DPH u leasingu osobních automobilů na určitý procentní podíl. Podniky pak nebudou muset vyúčtovávat daň ze soukromého použití. Přínosem tohoto opatření pro všechny strany bude zjednodušení systému a současně zabránění daňovým únikům nebo vyhýbání se daňovým povinnostem v důsledku nesprávného vedení záznamů.

Omezení nároku na odpočet daně by se mělo použít na DPH u leasingu osobních automobilů, které nejsou používány výhradně pro účely podnikání. Osobní automobily, na něž se opatření bude vztahovat, budou motorová vozidla určená především pro přepravu maximálně devíti osob, přičemž celková hmotnost vozidla nepřesáhne pět tun. Na vozidla určená pro přepravu zboží, vozidla sloužící zvláštním účelům (tj. jeřábové automobily, požární vozidla, míchačky), vozidla určená pro dopravu deseti nebo více osob, traktory a přípojná vozidla by se omezení nároku na odpočet DPH neuplatňovalo a vztahovala by se na ně běžná pravidla.

Na základě odhadů používání služebních vozidel k soukromým účelům Maďarsko uvádí, že průměrný podíl využívání k soukromým účelům by měl činit přibližně 40–60 %. Podle Maďarska by proto mělo být omezení odpočtu stanoveno na 50 %.

Osoby povinné k dani, jež mají v úmyslu odchýlit se od 50% limitu odpočtu a odečítat DPH v poměru ke skutečnému podnikatelskému použití, tak budou moci učinit za předpokladu, že mají k dispozici podrobné důkazy o využívání osobních automobilů na leasing pro podnikatelské účely.

Odchylující se opatření by se mělo použít od 1. ledna 2019 a mělo by být časově omezeno na období do 31. prosince 2021, aby bylo možné posoudit, zda omezení stanovené na 50 % nadále správně odráží celkový podíl používání pro podnikatelské a soukromé účely. Případnou žádost o prodloužení by měla doprovázet zpráva obsahující přezkum uplatňovaného procentního podílu, která by měla být spolu s touto žádostí zaslána Komisi do 31. března 2021.

•Soulad s platnými předpisy v této oblasti politiky

Obdobná odchylující se opatření ve vztahu k nároku na odpočet daně byla povolena i dalším členským státům.

Článek 176 směrnice o DPH stanoví, že Rada rozhodne o tom, z jakých výdajů nelze DPH odpočíst. Do té doby Rada povoluje členským státům zachovat vyloučení, která byla v platnosti k 1. lednu 1979. Proto existuje celá řada ustanovení „status quo“, která omezují nárok na odpočet DPH u osobních automobilů.

Bez ohledu na předchozí iniciativy spočívající ve stanovení pravidel týkajících se kategorií výdajů, jež mohou podléhat omezení nároku na odpočet daně, je tato odchylka v souvislosti s budoucí harmonizací těchto pravidel na úrovni EU přiměřená.

2.PRÁVNÍ ZÁKLAD, SUBSIDIARITA A PROPORCIONALITA

•Právní základ