PROHLÁŠENÍ O VĚROHODNOSTI 6. V souladu s ustanoveními článku 287 Smlouvy o fungování Evropské unie (SFEU) provedl Účetní dvůr audit: a) roční účetní závěrky společného podniku ENIAC, jež obsahuje finanční výkazy (6) a zprávy o plnění rozpočtu (7) za období od 1. ledna 2014 do 26. června 2014; b) legality a správnosti operací, na nichž se tato účetní závěrka zakládá. Odpovědnost vedení 7. Podle článků 16 a 22 nařízení Komise v přenesené pravomoci (EU) č. 110/2014 (8) je vedení odpovědné za vypracování a věrnou prezentaci roční účetní závěrky společného podniku a za legalitu a správnost operací, na nichž se tato účetní závěrka zakládá. a) Součástí odpovědnosti vedení za roční účetní závěrku společného podniku je navrhnout, zavést a provádět vnitřní kontrolní systém relevantní pro sestavení a věrnou prezentaci účetní závěrky, jež neobsahuje významné (materiální) nesprávnosti způsobené podvodem nebo chybou, zvolit a uplatňovat vhodné účetní metody na základě účetních pravidel přijatých účetním Komise (9) a provádět účetní odhady, které jsou s ohledem na dané okolnosti přiměřené. Ředitel schvaluje roční účetní závěrku společného podniku poté, co ji účetní sestavil na základě všech dostupných informací a vypracoval k účetní závěrce osvědčení, v němž se mimo jiné uvádí, že účetní má přiměřenou jistotu, že účetní závěrka ve všech významných (materiálních) ohledech podává věrný a poctivý obraz finanční situace společného podniku. b) Odpovědnost vedení za legalitu a správnost uskutečněných operací a dodržování zásady řádného finančního řízení spočívá v navržení, zavedení a vykonávání účinného a efektivního systému vnitřní kontroly, včetně odpovídajícího dohledu a vhodných opatření, aby nedocházelo k nesrovnalostem a podvodům, a v případě nutnosti též soudního řízení za účelem zpětného získání neoprávněně vyplacených nebo použitých prostředků. Odpovědnost auditora 8. Účetní dvůr je na základě svého auditu povinen předložit Evropskému parlamentu a Radě (10) prohlášení o věrohodnosti týkající se spolehlivosti roční účetní závěrky společného podniku a legality a správnosti operací, na nichž se tato účetní závěrka zakládá. Účetní dvůr provedl audit v souladu s mezinárodními auditorskými standardy a etickými kodexy vydanými Mezinárodní federací účetních (IFAC) a mezinárodními standardy nejvyšších kontrolních institucí vydanými Mezinárodní organizací nejvyšších kontrolních institucí (INTOSAI). V souladu s těmito standardy je Účetní dvůr povinen naplánovat a provést audit tak, aby získal přiměřenou jistotu, že roční účetní závěrka společného podniku neobsahuje významné (materiální) nesprávnosti a že uskutečněné operace jsou legální a správné. 9. Audit zahrnuje provedení auditorských postupů, jejichž cílem je získat důkazní informace o částkách a údajích zveřejněných v účetní závěrce a o legalitě a správnosti operací, na nichž se tato účetní závěrka zakládá. Výběr postupů závisí na úsudku auditora, který je založen na vyhodnocení rizika významných (materiálních) nesprávností v účetní závěrce a rizika, že uskutečněné operace nejsou ve významné (materiální) míře, ať z důvodu podvodu nebo chyby, v souladu s požadavky právního rámce Evropské unie. Při vyhodnocování těchto rizik auditor zkoumá veškeré vnitřní kontroly, které se vztahují k sestavení a věrné prezentaci účetní závěrky, a zavedené systémy dohledu a kontroly, jejichž cílem je zajistit legalitu a správnost operací, a navrhuje auditorské postupy, které jsou za daných okolností vhodné. Při auditu se rovněž hodnotí vhodnost uplatňovaných účetních zásad, přiměřenost provedených účetních odhadů a také celková prezentace účetní závěrky. 10. Účetní dvůr se domnívá, že získané důkazní informace jsou dostatečné a vhodné k tomu, aby na jejich základě mohl vydat prohlášení o věrohodnosti. Výrok o spolehlivosti účetní závěrky 11. Podle názoru Účetního dvora roční účetní závěrka společného podniku za období od 1. ledna 2014 do 26. června 2014 ve všech významných (materiálních) ohledech věrně zobrazuje jeho finanční situaci k 26. červnu 2014 a výsledky jeho hospodaření a peněžní toky za daný rok v souladu s ustanoveními jeho finančních předpisů a účetních pravidel, která přijal účetní Komise. Východisko pro výrok s výhradou o legalitě a správnosti uskutečněných operací 12. Strategie pro audity ex post společného podniku (11), která byla přijata rozhodnutím správní rady ze dne 18. listopadu 2010, je klíčovým nástrojem (12) pro posuzování legality a správnosti uskutečněných operací. Platby provedené v roce 2014 na základě osvědčení o schválení nákladů, která vydaly vnitrostátní financující orgány členských států, dosáhly 14,2 milionu EUR, což představuje 79 % celkových plateb. 13. Audit výkazů nákladů souvisejících s projekty byl sice delegován na vnitrostátní financující orgány, ale v praxi není ve správních dohodách podepsaných s těmito orgány provádění auditů ex post nijak upraveno. 14. Společný podnik obdržel od vnitrostátních financujících orgánů auditní zprávy, které se týkají (stav k dubnu 2015) přibližně 76 % nákladů na dokončené projekty. Společný podnik však neposoudil kvalitu těchto auditů (13). Účetní dvůr provedl posouzení auditních strategií (včetně auditních zpráv) tří vnitrostátních financujících orgánů, z něhož vyplynulo, že metodiky používané vnitrostátními financujícími orgány neumožnily společnému podniku vypočítat spolehlivou míru chyb ani míru zbytkových chyb. Není tedy možné dojít k závěru, zda audity ex post fungují účinně a zda tato klíčová kontrola poskytuje dostatečnou jistotu, pokud jde o legalitu a správnost uskutečněných operací. Výrok s výhradou o legalitě a správnosti uskutečněných operací 15. Podle názoru Účetního dvora, s výhradou možného vlivu skutečnosti uvedené ve východisku pro výrok s výhradou v bodech 12–14, jsou operace, na nichž se zakládá účetní závěrka za finanční období končící 26. června 2014, ve všech významných (materiálních) ohledech legální a správné.