C 452/10

ZPRÁVA

o ověření roční účetní závěrky společného podniku pro průmysl založený na biotechnologiích za rozpočtový rok 2017, spolu s odpovědí společného podniku

(2018/C 452/02)

OBSAH

Body Strana ÚVOD 1–10 11 Zřízení společného podniku BBI 1–2 11 Správa 3–5 11 Cíle 6 11 Zdroje 7–9 11 Hodnocení Komise 10 12 VÝROKY AUDITORA 11–23 12 Výrok o spolehlivosti účetní závěrky 12 12 Výrok o legalitě a správnosti příjmů, na nichž se zakládá účetní závěrka 13 12 Výrok o legalitě a správnosti plateb, na nichž se zakládá účetní závěrka 14 12 Odpovědnost vedení a osob pověřených správou 15–17 12 Odpovědnost auditora za audit účetní závěrky a uskutečněných operací 18–23 13 ROZPOČTOVÉ A FINANČNÍ ŘÍZENÍ 24–30 13 Plnění rozpočtu na rok 2017 24 13 Plnění víceletého rozpočtu financovaného z programu Horizont 2020 25–30 14 VNITŘNÍ KONTROLNÍ SYSTÉM 31–35 14 Rámec vnitřní kontroly 31–34 14 Výzva k podávání návrhů roku 2016 35 15 JINÉ SKUTEČNOSTI 36 15 Mobilizace příspěvků od odvětvových členů 36 15 INFORMACE O HODNOCENÍ KOMISE 37–38 15 ODPOVĚĎ SPOLEČNÉHO PODNIKU 17

ÚVOD

Zřízení společného podniku BBI

1. Společný podnik pro průmysl založený na biotechnologiích (BBI), který sídlí v Bruselu, byl založen v květnu 2014 ( 1 ) na období deseti let a samostatnou činnost zahájil dne 26. října 2015.

2. Společný podnik SBBI je partnerstvím veřejného a soukromého sektoru v oblasti průmyslu založeného na biotechnologiích. Zakládajícími členy jsou Evropská unie (EU), zastoupená Evropskou komisí, a odvětvoví partneři zastoupení konsorciem Bio-based Industries Consortium (konsorcium průmyslu založeného na biotechnologiích – BIC).

Správa

3. Správní struktura společného podniku BBI sestává ze správní rady, výkonného ředitele, vědeckého výboru a skupiny zástupců států.

4. Správní rada je složena z pěti zástupců Komise za Unii a z pěti zástupců jiných členů než Unie, z nichž alespoň jeden by měl být zástupcem malých a středních podniků. Správní rada nese celkovou odpovědnost za strategické směřování a operace společného podniku a dohlíží na provádění jeho činností. Výkonný ředitel odpovídá za každodenní řízení společného podniku.

5. Vědecký výbor a skupina zástupců států jsou poradními orgány. Vědecký výbor poskytuje poradenství týkající se vědeckých priorit, které mají být řešeny v ročních pracovních plánech společného podniku. Skupina zástupců států poskytuje stanoviska ke strategii a plnění cílů.

Cíle

6. Cílem společného podniku BBI je realizovat v Evropě program výzkumu a inovací, který posoudí dostupnost obnovitelných biologických zdrojů použitelných při výrobě biologických materiálů, a na základě toho podporovat zřízení udržitelných biotechnologických hodnotových řetězců. Tyto činnosti by se měly provádět prostřednictvím spolupráce mezi zúčastněnými subjekty v rámci celého biotechnologického hodnotového řetězce, včetně odvětví primární produkce a zpracovatelského průmyslu, obchodních značek, malých a středních podniků, výzkumných a technologických středisek a univerzit.

Zdroje

7. Maximální příspěvek EU na činnosti společného podniku BBI, který se financuje z programu Horizont 2020, činí 975 milionů EUR ( 2 ) . Členové, kteří jsou odvětvovými partnery společného podniku, by měli během celé doby trvání společného podniku poskytnout zdroje ve výši nejméně 2 730 milionů EUR ( 3 ) . Z této částky mají odvětvoví partneři poskytnout peněžní příspěvky ve výši nejméně 182,5 milionu EUR na provozní činnosti společného podniku a uhradit náklady ve výši nejméně 1 755 milionu EUR, které jim vzniknou při provádění dalších činností mimo pracovní plán společného podniku BBI ( 4 )

8. Správní náklady společného podniku BBI nepřekročí částku 58,5 milionu EUR a jsou hrazeny z peněžních příspěvků rozdělených jednou ročně rovným dílem mezi EU a členy, kteří jsou odvětvovými partnery ( 5 )

9. V roce 2017 činil konečný rozpočet společného podniku BBI 91,6 milionu EUR (2016: 66 milionů EUR). K 31. prosinci 2017 zaměstnával společný podnik 20 osob (2016: 20) ( 6 )

Hodnocení Komise

10. V červnu 2017 dokončila Komise průběžné hodnocení činností společného podniku a společný podnik poté vypracoval akční plán, který má vést k realizaci doporučení z hodnocení. Při této příležitosti zařazujeme oddíl o akčním plánu společného podniku vypracovaný v reakci na průběžné hodnocení, který je určen pouze k informačním účelům a není součástí našeho výroku auditora ani připomínek.

VÝROKY AUDITORA 11. Provedli jsme audit: a) účetní závěrky společného podniku, jež obsahuje finanční výkazy (7) a zprávy o plnění rozpočtu (8) za rozpočtový rok 2017; b) legality a správnosti operací, na nichž se tato účetní závěrka zakládá, jak to vyžaduje článek 287 Smlouvy o fungování Evropské unie (SFEU). Výrok o spolehlivosti účetní závěrky 12. Podle našeho názoru účetní závěrka společného podniku za rok 2017 zobrazuje věrně ve všech významných (materiálních) ohledech finanční situaci společného podniku k 31. prosinci 2017, výsledky jeho činností, jeho peněžní toky a změny čistých aktiv za daný rok v souladu s jeho finančním nařízením a s účetními pravidly, která přijal účetní Komise. Tato pravidla vycházejí z mezinárodně uznávaných účetních standardů pro veřejný sektor. Výrok o legalitě a správnosti příjmů, na nichž se zakládá účetní závěrka 13. Podle našeho názoru jsou příjmy, na nichž se zakládá účetní závěrka za rozpočtový rok 2017, ve všech významných (materiálních) ohledech legální a správné. Výrok o legalitě a správnosti plateb, na nichž se zakládá účetní závěrka 14. Podle našeho názoru jsou platby, na nichž se zakládá účetní závěrka za rozpočtový rok 2017, ve všech významných (materiálních) ohledech legální a správné. Odpovědnost vedení a osob pověřených správou 15. Podle článků 310 až 325 SFEU a podle finančního nařízení společného podniku je vedení odpovědné za vypracování a prezentaci účetní závěrky na základě mezinárodně uznávaných účetních standardů pro veřejný sektor a za legalitu a správnost operací, na nichž se tato účetní závěrka zakládá. Součástí této odpovědnosti vedení je navrhnout, zavést a udržovat vnitřní kontrolní systém relevantní pro sestavení a prezentaci účetní závěrky, jež neobsahuje významné (materiální) nesprávnosti způsobené podvodem nebo chybou. Vedení je rovněž odpovědné za zajištění toho, aby činnosti, finanční operace a informace zobrazené v účetní závěrce byly v souladu s příslušnými předpisy. Konečnou odpovědnost za legalitu a správnost operací, na nichž se zakládá účetní závěrka, nese vedení společného podniku. 16. Při přípravě účetní závěrky je vedení povinné posoudit schopnost společného podniku pokračovat ve své činnosti a v příslušných případech zveřejnit záležitosti související s jeho schopností pokračovat ve své činnosti, a to s využitím účetnictví založeného na předpokladu nepřetržitého trvání účetní jednotky. 17. Osoby pověřené správou odpovídají za dohled nad procesem účetního výkaznictví subjektu. Odpovědnost auditora za audit účetní závěrky a uskutečněných operací 18. Naším cílem je získat přiměřenou jistotu, že účetní závěrka společného podniku neobsahuje významné (materiální) nesprávnosti a že uskutečněné operace jsou legální a správné, a na základě našeho auditu předložit Evropskému parlamentu a Radě nebo dalším orgánům příslušným k udělení absolutoria prohlášení o věrohodnosti týkající se spolehlivosti účetní závěrky a legality a správnosti operací, na nichž se tato účetní závěrka zakládá. Přiměřená jistota představuje vysokou míru jistoty, avšak není zárukou toho, že audit odhalí všechny případy významné (materiální) nesprávnosti nebo nesouladu, které se vyskytly. Může k nim dojít v důsledku podvodu nebo chyby a za významné (materiální) se považují tehdy, pokud lze rozumně soudit, že by jednotlivě nebo v úhrnu ovlivnily ekonomická rozhodnutí uživatelů přijatá na základě této účetní závěrky. 19. Audit zahrnuje provedení auditorských postupů, jejichž cílem je získat důkazní informace o částkách a údajích zveřejněných v účetní závěrce a o legalitě a správnosti operací, na nichž se tato účetní závěrka zakládá. Výběr postupů závisí na úsudku auditora, včetně vyhodnocení rizika významných (materiálních) nesprávností v účetní závěrce a rizika, že uskutečněné operace nejsou ve významné (materiální) míře, ať z důvodu podvodu nebo chyby, v souladu s požadavky právního rámce Evropské unie. Při vyhodnocování těchto rizik se zkoumají vnitřní kontroly, které se vztahují k sestavení a věrné prezentaci účetní závěrky a legalitě a správnosti uskutečněných operací, s cílem navrhnout auditorské postupy, které jsou za daných okolností vhodné, ale nikoliv pro účely vyjádření výroku o účinnosti vnitřních kontrol. Při auditu se rovněž hodnotí vhodnost uplatňovaných účetních zásad, přiměřenost účetních odhadů provedených vedením a také celková prezentace účetní závěrky. 20. Pokud jde o příjmy, kontrolujeme dotaci získanou od Komise a posuzujeme postupy společného podniku pro výběr poplatků a jiných příjmů. 21. Pokud jde o výdaje, kontrolujeme platební operace v okamžiku, kdy vznikly, byly zaznamenány a přijaty. Tato kontrola se vztahuje na všechny kategorie plateb (včetně plateb za pořízení majetku) kromě záloh v okamžiku, kdy jsou provedeny. 22. V souladu s čl. 208 odst. 4 finančního nařízení EU jsme při vypracovávání této zprávy a přípravě výroků vzali v úvahu auditní činnost nezávislého externího auditora provedenou v souvislosti s účetní závěrkou společného podniku ( 9 )

23. Následující připomínky uvedený výrok Účetního dvora nezpochybňují.

ROZPOČTOVÉ A FINANČNÍ ŘÍZENÍ

Plnění rozpočtu na rok 2017

24. Konečný rozpočet na rok 2017 zahrnoval prostředky na závazky ve výši 92,9 milionu EUR a prostředky na platby ve výši 91,6 milionu EUR. Míra čerpání činila 97 % u prostředků na závazky a 95 % u prostředků na platby. Většina prostředků na platby společného podniku bylo předběžné financování grantových dohod na základě výzvy k podávání návrhů z roku 2016.

Plnění víceletého rozpočtu financovaného z programu Horizont 2020

25. Z maximální částky 975 milionů EUR peněžních příspěvků EU, které mají být společnému podniku BBI přiděleny během doby jeho trvání, přispěla EU do konce roku 2017 v hotovosti celkovou částkou 150,7 milionu EUR.

26. Odvětvoví členové nejsou povinni poskytnout na činnosti společného podniku BBI minimální částku věcných příspěvků. Do konce roku 2017 vykázali odvětvoví členové věcné příspěvky na provozní činnosti v hodnotě 26 milionů EUR, přičemž výkonný ředitel společného podniku BBI dosud nepotvrdil platnost žádného z nich. Kromě toho správní rada potvrdila peněžní příspěvky odvětvových členů na správní náklady ve výši 5,8 milionu EUR.

27. Z minimálního objemu peněžních příspěvků ve výši 182,5 milionu EUR, které mají odvětvoví členové poskytnout na provozní náklady společného podniku během doby jeho trvání, mu bylo do konce roku 2017 vyplaceno pouze 0,8 milionu EUR. Následně Komise (GŘ RTD) pozastavila výplatu 50 milionů EUR svých peněžních příspěvků společnému podniku. Přestože Komise v únoru 2017 iniciovala změnu zakládacího nařízení společného podniku BBI ( 10 ) , aby odvětvovým členům umožnila poskytovat peněžní příspěvky také na úrovni projektů, existuje vysoké riziko, že odvětvoví členové nedosáhnou do konce programu BBI minimálního objemu peněžních příspěvků na provozní náklady.

28. Z nejméně 1 755 milionů EUR, kterými mají odvětvoví partneři přispět na další činnosti mimo pracovní plán společného podniku, bylo do konce roku 2017 vykázáno a osvědčeno 663,6 milionu EUR (39 %). Jelikož však nejsme oprávněni provádět audit věcných příspěvků členů na další činnosti, nemůžeme se vyjádřit k jejich povaze, kvalitě ani množství.

29. Do konce roku 2017 dosáhly tedy celkové příspěvky odvětvových partnerů (z nichž téměř 100 % jsou příspěvky na další činnosti) 670,2 milionu EUR, zatímco peněžní příspěvek EU činil 150,7 milionu EUR (viz též bod 36).

30. Z maximálního provozního a správního rozpočtu společného podniku ve výši 1 186,75 milionu EUR ( 11 ) přijal společný podnik do konce roku 2017 závazky v objemu 509,8 milionu EUR a provedl platby v objemu 172,2 milionu EUR.

VNITŘNÍ KONTROLNÍ SYSTÉM

Rámec vnitřní kontroly

31. Společný podnik zavedl spolehlivé kontrolní postupy ex ante založené na finančních a operačních dokumentárních přezkumech. Podle stavu na konci roku 2017 většina důležitých standardů vnitřní kontroly (SVK) byla z větší části zavedena a některé standardy jako SVK 8 (Procesy a postupy), SVK 10 (Zachování kontinuity provozu) a SVK 11 (Správa dokumentů) měly být plně zavedeny v roce 2018.

32. Za audit ex post výkazů projektových nákladů programu Horizont 2020 odpovídá společný auditní útvar Komise. V roce 2017 společný podnik – spolu se společným auditním útvarem GŘ RTD – provedl první audit ex post náhodně vybraného vzorku průběžných výkazů nákladů v rámci programu Horizont 2020, jehož výsledky však budou oznámeny až ve výroční zprávě společného podniku o činnosti za rok 2018.

33. Na základě posouzení vnitřního kontrolního systému společného podniku a testování detailních údajů příjmových a grantových operací a zadávacích řízení nám výsledky auditu poskytly přiměřenou jistotu, že celková míry zbytkových chyb společného podniku je pod hranicí významnosti (materiality).

34. Na konci roku 2017 nebyl v konkrétních oblastech potřebných pro zpracovávání věcných příspěvků společného podniku dokončen vývoj společných nástrojů Komise pro řízení a monitorování grantů programu Horizont 2020.

Výzva k podávání návrhů roku 2016

35. Výzva k podávání návrhů na granty roku 2016 vedla k relativně nízkému zohlednění témat souvisejících s akcemi v oblasti výzkumu a inovací. Akce v oblasti výzkumu a inovací měly celkový rozpočet 50 milionů EUR a obsahovaly 12 témat, z nichž každé bylo navrženo se zaměřením na konkrétní problémy plynoucí z demonstračních a realizačních činností v souvislosti s hodnotovým řetězcem. Všechny způsobilé návrhy byly ohodnoceny podle hodnoticích kritérií programu Horizont 2020 a bylo určeno jejich pořadí ke spolufinancování v rámci omezení společné rozpočtové položky. Větší část rozpočtu na granty však byla zaměřena na tři témata ze šesti financovaných, takže společný podnik nemohl financovat šest témat akcí v oblasti výzkumu a inovací, přestože ke čtyřem z nich měl návrhy, které mohly být spolufinancovány. Aby byla nejdůležitější témata hodnotového řetězce optimálně zohledněna, měl by společný podnik zvážit, zda nesnížit počet návrhů na téma tak, že by ve výzvě stanovil orientační rozpočet na úrovni témat.

JINÉ SKUTEČNOSTI

Mobilizace příspěvků od odvětvových členů

36. Jedním z hlavních cílů společného podniku je mobilizovat příspěvky od odvětvových členů v oblasti jeho činností ( 12 ) . Minimální faktor mobilizace pro provozní i další činnosti činí 2,8 ( 13 ) . Avšak zakládací nařízení společného podniku BBI nezavazuje odvětvové členy poskytnout minimální částku věcných příspěvků na provozní činnosti společného podniku ( 14 ) . Minimální faktor mobilizace pro věcné příspěvky na provozní činnosti tudíž nelze určit. Jelikož nejsme oprávněni věcné příspěvky na další činnosti kontrolovat, nemůžeme se k povaze, kvalitě ani existenci těchto příspěvků vyjádřit ( 15 )

INFORMACE O HODNOCENÍ KOMISE

37. Průběžné hodnocení ( 16 ) činností společného podniku se týkalo období 2014–2016 a provedla jej Komise za pomoci nezávislých odborníků, jak to předpokládá nařízení Rady o společném podniku BBI ( 17 ) . Hodnocení se týkalo výkonnosti společného podniku, pokud jde o jeho relevantnost, efektivnost, účinnost, konzistentnost a přidanou hodnotu EU, se zřetelem na otevřenosti a transparentnosti. Komise výsledky hodnocení zohlednila ve zprávě, kterou v říjnu 2017 zaslala Evropskému parlamentu a Radě ( 18 )

38. V reakci na doporučení hodnotitelů ( 19 ) vypracoval společný podnik akční plán, jejž v březnu 2018 schválila správní rada společného podniku BBI ( 20 ) . Společný podnik doporučení obecně přijal a již začal provádět několik opatření ( 21 ) , která mají řešit hlavní problémy, na něž průběžné hodnocení upozornilo. Většina opatření přijatých v reakci na doporučení by se podle akčního plánu měla realizovat v letech 2018 a 2019.

Tuto zprávu přijal senát IV, jemuž předsedá Neven MATES, člen Účetního dvora, v Lucemburku na svém zasedání dne 2. října 2018. Za Účetní dvůr předseda Klaus-Heiner LEHNE

(1) Nařízení Rady (EU) č. 560/2014 ze dne 6. května 2014 o založení společného podniku pro průmysl založený na biotechnologiích (Úř. věst. L 169, 7.6.2014, s. 130).

(2) Čl. 3 odst. 1 nařízení (EU) č. 560/2014.

(3) Čl. 4 odst. 1 nařízení (EU) č. 560/2014.

(4) Jak je uvedeno v čl. 4 odst. 2 písm. b) nařízení (EU) č. 560/2014, další činnosti jsou věcné příspěvky na činnosti mimo pracovní plán a rozpočet společného podniku, které ale přispívají k dosažení cílů společného podniku BBI. V souladu s čl. 4 odst. 4 téhož nařízení musí být náklady na další činnosti ověřeny nezávislým externím auditorem a nejsou předmětem auditu společného podniku, EÚD ani jiného orgánu EU.

(5) Čl. 12 odst. 2 stanov společného podniku BBI (příloha I nařízení (EU) č. 560/2014).

(6) Více informací o pravomocích a činnostech společného podniku BBI je k dispozici na jeho internetových stránkách: https://www.bbi-europe.eu.

(7) Finanční výkazy obsahují rozvahu, výkaz o finanční výkonnosti, výkaz peněžních toků, výkaz změn v čistých aktivech a shrnutí hlavních účetních zásad a další přílohy.

(8) Zprávy o plnění rozpočtu obsahují zprávy shrnující všechny rozpočtové operace a přílohy.

(9) Nařízení Evropského parlamentu a Rady (EU, Euratom) č. 966/2012 ze dne 25. října 2012, kterým se stanoví finanční pravidla pro souhrnný rozpočet Unie a kterým se zrušuje nařízení Rady (ES, Euratom) č. 1605/2002 (Úř. věst. L 298, 26.10.2012, s. 1).

(10) Nařízení Rady (EU) 2018/121 ze dne 23. ledna 2018, kterým se mění nařízení (EU) č. 560/2014 o založení společného podniku pro průmysl založený na biotechnologiích (Úř. věst. L 22, 26.1.2018, s. 1).

(11) Tato částka zahrnuje maximální peněžní příspěvek EU na provozní a správní náklady společného podniku (975 milionů EUR) a peněžní příspěvek odvětvových členů na správní (29,25 milionu EUR) a provozní (182,5 milionu EUR) náklady společného podniku. Tyto částky nezahrnují peněžní příspěvky odvětvových členů na operační náklady společného podniku na úrovni projektů.

(12) V 3. bodu odůvodnění nařízení (EU) č. 560/2014 se uvádí, že základem tohoto partnerství by měl být vyvážený příspěvek všech partnerů.

(13) Podíl celkového objemu minimálních příspěvků odvětvových členů na provozní a správní činnosti společného podniku (2 730 milionů EUR) a maximálního peněžního příspěvku EU do společného podniku (975 milionů EUR).

(14) Čl. 4 odst. 1) a čl. 4 odst. 2) nařízení (EU) č. 560/2014 stanoví, že členové z průmyslu a výzkumu by měli během doby trvání společného podniku přispět celkovou částku nejméně 2 730 milionů EUR, přičemž nejméně 1 755 milionů EUR z této částky by měly představovat náklady, které jim vzniknou při provádění dalších činností mimo pracovní plán společného podniku. Navíc čl. 12 odst. 4 stanov společného podniku, které tvoří přílohu téhož nařízení, stanoví, že z celkové částky poskytnou členové z průmyslu finanční (peněžní) příspěvky na provozní náklady společného podniku nejméně ve výši 182,5 milionu EUR.

(15) V souladu s čl. 4 odst. 4 nařízení (EU) č. 560/2014 osvědčuje náklady na další činnosti nezávislý externí auditor jmenovaný společným podnikem. Náklady na tyto činnosti však nekontroluje společný podnik ani jiný subjekt Unie.

(16) Interim evaluation of the BBI Joint Undertaking (2014–2016) operating under Horizon 2020 (Průběžné hodnocení činnosti společného podniku BBI (2014–2016) v programu Horizont 2020), https://ec.europa.eu/research/evaluations/pdf/bbi.pdf.

(17) Článek 11 nařízení (EU) č. 560/2014.

(18) Pracovní dokument útvarů Komise „Průběžné hodnocení činnosti společných podniků v programu Horizont 2020“ (SWD(2017) 339 final).

(19) Průběžné hodnocení obsahovalo tato konkrétní doporučení: zvýšit účast členských států EU-13, zvýšit zapojení vzdělávacích a výzkumných institucí, zlepšit koordinaci mezi všemi iniciativami EU podporujícími biohospodářství, investovat do témat, která mohou vytvářet širší a dlouhotrvající přínosy, zvýšit a zintenzivnit zapojení soukromého sektoru a předkládat zprávy, které komplexně popisují skutečné dosavadní přínosy soukromého a veřejného sektoru pro společný podnik BBI, monitorovat pokrok na základě ročního srovnání mezi stanovenými a splněnými klíčovými ukazateli výkonnosti pro společný podnik BBI, dále rozvíjet koordinaci iniciativ založených na biotechnologiích podporou většího počtu koordinačních a podpůrných akcí (projekty CSA).

(20) Akční plán byl vypracován v těsné spolupráci s konsorciem Bio-based Industries Consortium (BIC) a Evropskou komisí.

(21) Společný podnik má provést tato opatření uvedená v akčním plánu: podporovat nové hodnotové řetězce se zapojením nových subjektů, podporovat v členských státech EU další rozvoj národních a regionálních strategií v oblasti biohospodářství, monitorovat a analyzovat výsledky projektů, aby mohly být využity v budoucích projektech, zvýšit maximální možný rozsah finančních a věcných příspěvků z odvětví a zajistit, aby výroční zpráva o činnosti podrobně odrážela účinnost vykazování a osvědčování věcných příspěvků k operačním činnostem a dalších činností ze soukromého sektoru, zajistit koordinaci s Evropskou komisí s cílem podporovat doplňkovost a zamezit překrývání mezi programy EU.