1.ÚVOD – CESTA K JEDNOTNÉMU EVROPSKÉMU PROSTORU DPH

Evropský systém DPH je jedním z přínosů jednotného trhu – odstraněním překážek, které narušovaly hospodářskou soutěž a bránily volnému pohybu zboží, se obchodování v EU značně usnadnilo. Daň z přidané hodnoty (DPH) se coby spotřební daň se širokým základem považuje za jednu z forem zdanění, které nejvíce podporují růst. Daň z přidané hodnoty je rovněž hlavním a stále rostoucím zdrojem daňových příjmů v Evropské unii . V posledních letech však již systém DPH není schopen udržet krok s globalizací a digitalizací ekonomiky. Současný systém zdanění obchodu mezi členskými státy především stále vychází z 25 let starého „přechodného režimu“, kdy domácí a přeshraniční plnění spadají každé do zcela odlišného režimu DPH. Výsledkem je, že podniky obchodující přes hranice států nesou oproti podnikům obchodujícím jen na domácí půdě o 11 % vyšší náklady na dodržování předpisů. Navíc je tento režim obzvláště náchylný k podvodům, protože umožňuje přeshraniční nákup zboží bez DPH. V roce 2015 tak v důsledku podvodů a jiných nedostatků vznikly ztráty ve výši 151 miliard EUR, což odpovídá 12,8 % objemu celkové daňové povinnosti z DPH. Odhaduje se, že 50 miliard EUR z toho činí ztráty způsobené přeshraničními podvody v oblasti DPH, které do velké míry páchají zločinná spolčení, přičemž podle nedávných zpráv z tisku byly tyto prostředky použity mimo jiné k financování terorismu.

V současnosti je systém DPH v EU příliš roztříštěný a náchylný k podvodům. Komise si v rámci své agendy pro spravedlivější a efektivnější daňový systém v EU vzala za cíl systém DPH restartovat, aby zůstal přínosem i do budoucna. Zavedením jednotného režimu DPH pro jednotný trh by se objem přeshraničních podvodů s DPH podle odhadů snížil o 41 miliard EUR a náklady podniků na dodržování předpisů by klesly o 1 miliardu EUR.

Ve svém akčním plánu v oblasti DPH ze dne 7. dubna 2016 (dále jen „akční plán pro DPH“) Komise nastínila potřebu zavést jednotný evropský prostor DPH, který dokáže čelit výzvám 21. století. V krátkodobém a střednědobém horizontu byla přijata sada klíčových opatření, která mají systém DPH v EU modernizovat a zjednodušit a zároveň jej upravit tak, aby byl odolnější vůči podvodům a podnikatelsky příznivější. Opatření sledují několik cílů: přizpůsobit systém DPH globální, digitální a mobilní ekonomice, podpořit potřeby MSP a politiku přiměřených sazeb, zastavit přeshraniční podvody a pomoci členským státům eliminovat výpadky příjmů z DPH.

Modernizace stávajícího systému DPH proběhne postupně v několika krocích. Toto sdělení informuje o opatřeních, která již byla přijata (část 2) a uvádí další podrobnosti k návazným krokům (část 3), včetně iniciativ, které budou přijaty ještě letos:

·legislativní balíček týkající se konečného systému DPH pro mezipodnikový (B2B) obchod uvnitř Unie (dále jen „konečný systém DPH“),

·návrh reformy sazeb DPH,

·návrh na posílení stávajících nástrojů správní spolupráce v oblasti DPH,

·návrh na zjednodušení pravidel DPH pro MSP.

2.POKROK OD PŘIJETÍ AKČNÍHO PLÁNU PRO DPH

2.1 Přizpůsobení systému DPH digitální ekonomice a příprava na modernizovanou politiku sazeb

Dne 1. prosince 2016 přijala Komise několik návrhů na modernizaci DPH v oblasti přeshraničního elektronického obchodu a návrh sazeb DPH pro elektronické publikace. Účelem návrhů, které jsou významnou součástí strategie elektronického jednotného trhu, je přizpůsobit systém DPH digitální ekonomice.

2.1.1 Návrhy DPH v oblasti elektronického obchodu

Digitalizace ekonomiky vytváří čím dál naléhavější problémy v oblasti daňové politiky. Abychom s těmito novými obchodními trendy udrželi krok, je nutné přijmout určitá inovativní a progresivní řešení. Daňové předpisy se musí vyvíjet a přizpůsobovat rychlým změnám v obchodních modelech i v modelech chování spotřebitelů. Zároveň by zdanění mělo být spravedlivé a účinné pro nově vznikající podniky a mělo by přispívat k rozvoji elektronického jednotného trhu.

Ve strategii k dosažení těchto cílů hraje DPH jako spotřební daň důležitou úlohu. Návrhy týkající se elektronického obchodu mají přinést užitek podnikům, občanům i členským státům, přičemž již nyní umožňují pohlížet na EU jako na globální vedoucí sílu.

Nová pravidla umožní podnikům prodávajícím zboží on-line snadno vyřešit všechny své unijní závazky v oblasti DPH na jediném místě a zjednoduší zacházení s DPH začínajícím podnikům a mikropodnikům, jejichž přeshraniční on-line prodej nepřekračuje 10 000 EUR. MSP budou také moci využívat jednodušších postupů v případech, kdy přeshraniční prodej nepřekračuje 100 000 EUR. Nová pravidla rovněž odstraní současné osvobození od DPH u drobných zásilek dovážených do EU, jejichž cena je nižší než 22 EUR, a zajistí podnikům v EU rovné podmínky.

Návrhy v současné době projednává Rada.

Dále Komise v rámci fóra EU pro DPH zkoumá možnosti, jak zavést strukturovanou veřejně-soukromou spolupráci se správci daně, logistickými společnostmi, internetovými platformami, poskytovateli platebních služeb a hospodářskými sdruženími, aby se zdokonalil výběr DPH, omezily podvody v oblasti elektronického obchodu a zajistily rovné podmínky podnikům dodržujícím předpisy. Výsledek této konzultace poslouží jako podklad pro iniciativu Komise v roce 2018.

2.1.2 Návrh DPH pro elektronické publikace