DŮVODOVÁ ZPRÁVA

1. SOUVISLOSTI NÁVRHU

Odůvodnění a cíle návrhu

Podle čl. 395 odst. 1 směrnice 2006/112/ES ze dne 28. listopadu 2006 o společném systému daně z přidané hodnoty (dále jen „směrnice o DPH“) může Rada jednomyslně na návrh Komise povolit kterémukoli členskému státu, aby uplatnil zvláštní opatření odchylující se od uvedené směrnice, jejichž cílem je zjednodušit postup výběru DPH nebo zabránit určitým druhům daňových úniků či vyhýbání se daňovým povinnostem.

Dopisem, který byl u Komise zaevidován dne 2. dubna 2013, požádala Italská republika o povolení i nadále uplatňovat výjimečné opatření, které se týká nároku na odpočet DPH odvedené u některých druhů dopravních prostředků. V souladu s čl. 395 odst. 2 směrnice 2006/112/ES uvědomila Komise dopisem ze dne 10. června 2013 o žádosti Italské republiky ostatní členské státy. Dopisem ze dne 14. června 2013 uvědomila Komise Italskou republiku, že má k dispozici všechny údaje potřebné k posouzení žádosti.

Obecné souvislosti

Články 168 a 168a směrnice o DPH stanoví, že osoba povinná k dani má nárok na odpočet DPH zaplacené na nákupech pro účely svých zdanitelných plnění. Ustanovení čl. 26 odst. 1 písm. a) směrnice o DPH zároveň stanoví, že použití zboží, které tvoří součást obchodního majetku, pro soukromou potřebu se považuje za poskytnutí služby za úplatu, pokud je DPH z tohoto zboží plně nebo zčásti odpočitatelná. Systém ve výsledku zajišťuje, že konečná spotřeba je zdaněna, pokud byla odpovídající DHP na vstupu původně odečtena.

Pokud jde o motorová vozidla, pro osobu povinnou k dani je někdy obtížné a namáhavé určit a zaznamenat rozdíl mezi služebním a soukromým použitím a pro daňovou správu je rovněž obtížné ověřit skutečné oddělení těchto použití. Tak by tomu bylo i v případě, že by Itálie využila možnost stanovenou v čl. 168a odst. 2 směrnice o DPH s cílem omezit odpočet výdajů na služební automobily v poměru k jejich skutečnému využívání k obchodním účelům osobou povinnou k dani. Vzhledem k počtu vozidel s obojím použitím by navíc mohlo dojít ke značným daňovým únikům.

V zájmu zjednodušení výběru DHP a boje proti daňovým únikům požádala Italská republika Radu o individuální odchylku, která by jí do 31. prosince 2010 umožnila omezit nárok na odpočet na 40 % v případě silničních motorových vozidel (jiných než zemědělské nebo lesnické traktory, která se obvykle využívají k přepravě osob nebo zboží po silnici, jejichž nejvyšší povolená hmotnost je 3500 kg a která mají nejvýše osm sedadel kromě sedadla řidiče), a tato odchylka jí byla povolena[1]. Nicméně je třeba poznamenat, že některé kategorie vozidel byly z tohoto omezení výslovně vyloučeny, a to vozidla, která jsou součástí skladových zásob, vozidla využívaná k výuce v autoškolách, vozidla využívaná k pronájmu či leasingu a vozidla využívaná obchodními zástupci a taxi službou. Podniky by zároveň nemusely vést účetnictví spojené s daní ze soukromého použití. Platnost tohoto rozhodnutí byla prodloužena rozhodnutím Rady 2010/748/EU[2] ze dne 29. listopadu 2010, a to do 31. prosince 2013.

V souladu s článkem 6 výše zmíněného rozhodnutí předložila Italská republika zprávu o použití uvedeného rozhodnutí, která obsahovala přezkum procentního omezení.

Z údajů, které poskytla Italská republika v této zprávě, vyplývá, že zejména vzhledem k velmi vysokému počtu malých podniků v Italské republice by omezení ve výši 40 % stále ještě odpovídalo aktuální situaci, a bylo by tedy přiměřené.

Každé prodloužení odchylky by však mělo být časově omezeno, aby bylo možné posoudit, zda jsou podmínky opravňující tuto odchylku stále platné. Navrhuje se proto prodloužit odchylku do konce roku 2016 a požádat Italskou republiku, aby předložila novou zprávu v případě, že by po skončení tohoto období hodlala předložit novou žádost o prodloužení. Toto rozhodnutí by každopádně pozbylo platnosti, pokud by před tímto konečným datem vstoupila v platnost pravidla EU, kterými se řídí omezení nároku na odpočet v této oblasti.

Platné předpisy vztahující se na oblast návrhu

Článek 176 směrnice o DPH stanoví, že Rada určí výdaje, u kterých nelze DPH odečíst. Do té doby je členským státům povoleno zachovat výjimky, které existovaly k 1. lednu 1979. Proto existuje celá řada ustanovení o zachování původního stavu, která omezují nárok na odpočet u motorových vozidel. Navíc byla podobná omezení odpočtu na základě článku 395 směrnice o DPH rovněž povolena dalším členským státům.

V roce 2004 předložila Komise návrh[3], který obsahoval pravidla určující, které formy výdajů mohou být předmětem omezení nároku na odpočet, ale Radě se ohledně tohoto návrhu dosud nepodařilo dospět k dohodě.

2. VÝSLEDKY KONZULTACÍ SE ZÚČASTNĚNÝMI STRANAMI A POSOUZENÍ DOPADŮ

Konzultace zúčastněných stran

Nevztahuje se na tento návrh.

Sběr a využití výsledků odborných konzultací

Nebylo třeba využít externích odborných konzultací.

Posouzení dopadů

Cílem návrhu je zabránit daňovým únikům souvisejícím s DPH a zjednodušit postup při vyměřování daně, a má proto příznivý dopad.

S ohledem na úzkou oblast působnosti odchylky a její omezenou časovou působnost bude její dopad v každém případě omezený.

3. PRÁVNÍ STRÁNKA NÁVRHU

Shrnutí navrhovaných opatření

Povolení Italské republice, aby nadále používala opatření odchylující se od směrnice o DPH, podle kterého se pro osoby povinné k dani omezuje nárok na odečtení DPH z výdajů souvisejících s motorovými silničními vozidly, pokud se vozidlo nevyužívá výlučně k obchodním účelům, na 40 %. Je-li nárok na odpočet omezen, je osoba povinná k dani osvobozena od povinnosti vést záznamy o DPH v případě soukromého používání vozidla. Každá případná žádost o prodloužení tohoto opatření by měla být předložena společně se zprávou o používání této odchylky.

Právní základ

Článek 395 směrnice o DPH 2006/112/ES ze dne 28. listopadu 2006 o společném systému daně z přidané hodnoty.

4. ROZPOČTOVÉ DŮSLEDKY

Tento návrh nemá žádný dopad na rozpočet Unie.

5. NEPOVINNÉ PRVKY

Přezkum / revize / ustanovení o skončení platnosti

Návrh obsahuje ustanovení o přezkumu a o skončení platnosti. 2013/0298 (NLE)

Návrh

PROVÁDĚCÍ ROZHODNUTÍ RADY,

kterým se mění rozhodnutí Rady 2007/441/EU, kterým se Italské republice povoluje použít opatření odchylující se od čl. 26 odst. 1 písm. a) a článku 168 směrnice Rady 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty

RADA EVROPSKÉ UNIE,

s ohledem na Smlouvu o fungování Evropské unie,

s ohledem na směrnici Rady 2006/112/ES ze dne 28. listopadu 2006 o společném systému daně z přidané hodnoty[4], a zejména na čl. 395 odst. 1 uvedené směrnice,

s ohledem na návrh Evropské komise,

vzhledem k těmto důvodům:

(1) Dopisem, který Komise zaevidovala dne 2. dubna 2013, požádala Itálie o povolení prodloužit platnost opatření odchylujícího se od čl. 26 odst. 1 písm. a) a článku 168 směrnice 2006/112/ES, aby mohla i nadále omezovat nárok na odpočet DPH ve vztahu k výdajům spojeným s některými motorovými silničními vozidly, která se nepoužívají výlučně pro obchodní účely.

(2) Komise o žádosti Itálie informovala ostatní členské státy dopisem ze dne 10. června 2013. Dopisem ze dne 14. června 2013 uvědomila Komise Itálii, že má k dispozici všechny údaje potřebné k posouzení žádosti.

(3) Rozhodnutí Rady 2007/441/ES ze dne 18. června 2007[5], kterým se Italské republice povoluje použít opatření odchylující se od čl. 26 odst. 1 písm. a) a článku 168 směrnice 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty, povoluje Itálii, aby omezila nárok na odpočet daně z přidané hodnoty (DPH) účtované za výdaje na motorová silniční vozidla, která se nepoužívají výlučně pro obchodní účely, na 40 %. Rozhodnutí 2007/441/ES rovněž stanoví, že použití vozidel, která podle tohoto rozhodnutí podléhají omezení nároku na odpočet, pro soukromé účely se nepovažuje za poskytnutí služby za úplatu. Rozhodnutí 2007/441/ES kromě toho obsahuje definice vozidel a výdajů spadajících do oblasti působnosti uvedeného rozhodnutí a seznam vozidel, která byla z působnosti daného rozhodnutí výslovně vyloučena. Rozhodnutí 2007/441/ES bylo změněno rozhodnutím Rady 2010/748/ES ze dne 29. listopadu 2010[6], kterým se stanoví datum ukončení platnosti k 31. prosinci 2013.

(4) V souladu s článkem 6 rozhodnutí Rady 2007/441/ES, ve znění rozhodnutí Rady 2010/748/ES, předložila Itálie Komisi zprávu o použití uvedeného rozhodnutí, která obsahovala přezkum daného procentního omezení. Z údajů, které poskytla Itálie, vyplývá, že omezení nároku na odpočet na 40 % stále odpovídá aktuální situaci, pokud jde o použití daných vozidel pro obchodní a neobchodní účely. Itálii by proto mělo být povoleno uplatňovat toto opatření v dalším omezeném období, a to do 31. prosince 2016.

(5) Pokud Itálie požádá o další prodloužení po roce 2016, měla by Komisi předložit společně s žádostí o prodloužení novou zprávu, a to do 1. dubna 2016.

(6) Dne 29. října 2004 přijala Komise návrh směrnice Rady, kterou se mění směrnice 77/388/EHS, s cílem zjednodušit povinnosti týkající se DPH[7]. Odchylující se opatření stanovená tímto rozhodnutím by měla pozbýt platnosti dnem vstupu v platnost pozměňující směrnice, pokud bude její vstup v platnost předcházet dni skončení platnosti uvedeném v tomto rozhodnutí.

(7) Odchylka nemá dopad na vlastní zdroje Unie pocházející z daně z přidané hodnoty.

(8) Rozhodnutí 2007/441/ES by proto mělo být odpovídajícím způsobem změněno,

PŘIJALA TOTO ROZHODNUTÍ:

Článek 1

Rozhodnutí 2007/441/ES se mění takto:

1) Článek 6 se nahrazuje tímto:

„Článek 6

Každá žádost o prodloužení doby platnosti opatření stanovených tímto rozhodnutím musí být předložena Komisi do 1. dubna 2016.

Každá žádost o prodloužení těchto opatření se předloží společně se zprávou, která obsahuje přezkum procentního omezení, které se uplatňuje na nárok na odpočet DPH účtované za výdaje na motorová silniční vozidla, která se nepoužívají výlučně pro obchodní účely.“

2) Článek 7 se nahrazuje tímto:

„Článek 7

Toto rozhodnutí pozbývá platnosti dnem, kdy vstoupí v platnost pravidla Unie pro výdaje týkající se motorových silničních vozidel, které nejsou způsobilé pro úplný odpočet daně z přidané hodnoty, nejpozději však dnem 31. prosince 2016.“

Článek 2

Toto rozhodnutí nabývá účinku dnem oznámení.

Toto rozhodnutí se použije ode dne 1. ledna 2014.

Článek 3

Toto rozhodnutí je určeno Italské republice.

V Bruselu dne

Za Radu

předseda/předsedkyně

[1] Rozhodnutí Rady 2007/441/ES ze dne 18. června 2007, kterým se Italské republice povoluje použít opatření odchylující se od čl. 26 odst. 1 písm. a) a článku 168 směrnice Rady 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty (Úř. věst. L 165, 27.6.2007, s. 33).

[2] Úř. věst. L 318, 4.12.2010, s. 45–46.

[3] KOM(2004) 728 v konečném znění (Úř. věst. C 24, 29.1.2005, s. 10).

[4] Úř. věst. L 347, 11.12.2006, s. 1.

[5] Úř. věst. L 165, 27.6.2007, s. 33.

[6] Úř. věst. L 318, 4.12.2010, s. 45–46.

[7] KOM(2004) 728 v konečném znění (Úř. věst. C 24, 29.1.2005, s. 10).