3)zamezení nutnosti vícenásobné registrace k DPH v EU a lepší fungování nástroje zavedeného pro přiznávání a odvod daně splatné při prodeji zboží na dálku, a to zavedením jednotné registrace k DPH. To znamená zlepšení a rozšíření stávajících režimů jednoho správního místa (OSS) / jednoho správního místa pro dovoz (IOSS) a mechanismu přenesení daňové povinnosti, aby byly minimalizovány případy, kdy se osoba povinná k dani musí registrovat v jiném členském státě.

Návrh na změnu nařízení Rady (EU) č. 904/2010 je důležitou součástí balíčku. Balíček „DPH v digitálním věku“ modernizuje způsob vykazování přeshraničních plnění na jednotném trhu pro účely DPH tak, aby bylo možno využít zavedených technologií a řešení podvodů v oblasti DPH. Současný způsob shromažďování souhrnných údajů prostřednictvím souhrnných hlášení a výměny údajů prostřednictvím systému výměny informací o DPH se používá od zavedení jednotného trhu v roce 1993. Vzhledem k rozsahu přeshraničních plnění a míře podvodů v oblasti DPH již neodpovídá svému účelu. Pozměněná směrnice o DPH nahrazuje souhrnná hlášení novými vykazovacími povinnostmi, která jsou založeny na jednotlivých plněních. K doplnění těchto změn pozměněné nařízení stanoví nezbytná praktická pravidla pro výměnu těchto nově shromažďovaných údajů mezi členskými státy, potřebnou infrastrukturu IT a pravidla ochrany osobních údajů, jimiž se bude tato nová výměna řídit. Tyto podrobnosti jsou nezbytné pro zajištění hladkého provádění nových pravidel a pro to, aby nová opatření dokázala omezit podvody v oblasti DPH.

Do centrálního systému VIES by měli přístup pouze pověření úředníci jmenovaní svým členským státem, a to pouze pro účely kontroly správného uplatňování právních předpisů o DPH a boje proti podvodům v oblasti DPH. Pokud jde o uchovávání údajů, centrální systém VIES by zaručoval odpovídající úroveň zabezpečení v souladu s pravidly, jimiž se řídí zpracování osobních údajů orgány EU.

Byl by zřízen centrální elektronický systém pro informace o DPH („centrální systém VIES“). Ten má členským státům umožnit zasílat informace o DPH, které uchovávají na vnitrostátní úrovni, čímž napomůže účinnému boji proti podvodům v oblasti DPH. Centrální systém VIES by měl umět slučovat informace o přeshraničních plněních mezi podniky (B2B)za jednotlivé osoby povinné k dani, jež do něj budou členské státy zasílat. Umožní také křížovou kontrolu vykázaných dodání zboží a poskytnutí služeb uvnitř Společenství se zaslanými údaji o pořízení zboží nebo služeb uvnitř Společenství. Zároveň umožní zpracovávat informace zasílané členskými státy spolu s dalšími informacemi o DPH vyměňovanými podle nařízení (EU) č. 904/2010, jako jsou celní údaje nebo údaje o platbách, a uchovávat tyto informace pouze po dobu, kterou správci daně potřebují k provedení kontroly DPH.

Očekává se, že tento návrh povede k výměně a společnému zpracování informací o DPH, jež by mohly zahrnovat osobní údaje. Údaje shromážděné podle nových požadavků na digitální výkaznictví a následně vyměňované prostřednictvím centrálního systému VIES by se však omezovaly na transakce mezi podniky uvnitř Společenství a netýkaly by se transakcí mezi podniky a spotřebiteli. Rovněž byla uplatněna zásada minimalizace údajů. Shromážděné a následně vyměňované údaje se proto týkají pouze části informací uvedených na faktuře. Tento minimální soubor údajů, který je pro účely kontroly správného uplatňování DPH a boje proti podvodům v oblasti DPH vyžadován, je upřesněn změnou článku 264 v doprovodném návrhu směrnice Rady, kterou se mění směrnice 2006/112/ES. Prioritou je však i nadále ochrana osobních údajů a dodržování nařízení (EU) 2016/679 a (EU) 2018/1725, a to i v případě, kdy jsou zpracovávané informace omezené. Navrhují se proto tato ustanovení:

•Plány provádění a způsoby monitorování, hodnocení a podávání zpráv

Stálý výbor pro správní spolupráci (SCAC), zřízený podle čl. 58 odst. 1 nařízení Rady (EU) č. 904/2010, se bude zabývat všemi možnými otázkami týkajícími se správní spolupráce mezi členskými státy, jež vyplynou z nových pravidel zdanění obchodu uvnitř EU. Ve Stálém výboru pro správní spolupráci bude společně s členskými státy vypracován zejména plán na provedení nezbytných změn v oblasti informačních technologií, jakmile bude změna přijata Radou.

Podle článku 59 nařízení (EU) č. 904/2010 se uplatňování nařízení přezkoumává každých pět let. Podle článku 49 musí navíc členské státy za účelem vyhodnocení účinnosti správní spolupráce v boji proti daňovým únikům a vyhýbání se daňovým povinnostem sdělit Komisi veškeré dostupné informace týkající se uplatňování nařízení a mimo jiné i roční statistické údaje o využívání nástrojů spolupráce.

•Informativní dokumenty (u směrnic)

Nevztahuje se na tento návrh.

•Podrobné vysvětlení konkrétních ustanovení návrhu

1.Zavedení centrálního systému pro výměnu informací o DPH

První soubor změn v návrhu se týká vývoje nového centrálního systému pro výměnu informací o DPH mezi správci daně členských států na úrovni EU, který je přizpůsoben zvláštnostem požadavků na digitální výkaznictví. Do kapitoly V nařízení (EU) č. 904/2010 se doplňuje nový oddíl 3, který zavádí centrální systém VIES, a to s články 24g až 24m:

·Článkem 24g se zřizuje centrální systém VIES, jelikož se stanoví, že Komise vyvíjí, udržuje, hostuje a technicky spravuje centrální systém, zatímco každý členský stát vyvíjí, udržuje, hostuje a technicky spravuje vnitrostátní elektronický systém pro automatický přenos různých kategorií informací do centrálního systému VIES. Nejpodstatnější částí informací vyměňovaných prostřednictvím centrálního systému VIES budou informace shromážděné prostřednictvím požadavků na digitální výkaznictví. Další informace se týkají identifikace osob povinných k dani. V neposlední řadě je výslovně uvedeno, že členské státy mohou informace, jež mají automaticky zasílat do centrálního systému VIES, uchovávat ve vnitrostátním elektronickém systému, který používají k předávání informací pro účely opakovaného použití při vnitrostátních kontrolách.

·Článek 24h se týká kvality a dostupnosti údajů. Výměna informací má smysl pouze tehdy, jsou-li údaje dostatečně kvalitní. Za tímto účelem provedou členské státy všechny nezbytné aktualizace a přijmou opatření, aby zajistily aktuálnost, úplnost a přesnost údajů v centrálním systému VIES. Aby byly informace aktuální, měly by být nové nebo aktualizované informace do systému vkládány neprodleně. Tato okamžitá aktualizace informací je důležitá zejména pro identifikační údaje, které jsou neodmyslitelně spjaty s ověřováním platnosti identifikačního čísla pro DPH. Co se týče výkazů plnění uvnitř Společenství, shromažďovaných prostřednictvím požadavků na digitální výkaznictví, lze při jejich zadání do centrálního systému VIES akceptovat prodlevu v délce jednoho dne od jejich získání správcem daně. Křížová kontrola informací vykázaných dodavatelem nebo poskytovatelem a jeho zákazníkem může proběhnout až poté, co jsou tyto informace vykázány oběma stranami, a poté, co je jednotlivé orgány zašlou do centrálního systému VIES. To znamená, že přijatelná prodleva by se u každého kroku měla pohybovat v řádu několika dnů, aby bylo možné provádět analýzu dostatečně často. Informace zůstávají v centrálním systému VIES k dispozici po dobu pěti let od konce roku, v němž byly do centrálního systému VIES zaslány.

·Článek 24i se týká zobrazení identifikačního čísla pro účely DPH v centrálním systému VIES jako neplatného, jakmile jsou splněny určité podmínky. Ustanovení nabývá účinku v případě, že osoby identifikované pro účely DPH ukončily svou ekonomickou činnost, uvedly za účelem získání identifikačního čísla pro účely DPH nepravdivé údaje nebo nesdělily změny svých údajů, na jejichž základě by správce daně v případě, že by o nich věděl, odmítl těmto osobám identifikační číslo pro účely DPH udělit nebo by jim je odňal. Toto ustanovení má obrovský význam pro cíl týkající se účinného boje proti podvodům v oblasti DPH. Je třeba zdůraznit, že toto ustanovení se týká zobrazení identifikačního čísla pro účely DPH jako neplatného jen v několika málo případech. Nepředepisuje, kdy mají členské státy identifikační číslo pro účely DPH odejmout.

·Článek 24j popisuje možnosti, které má centrální systém VIES v souvislosti s informacemi, jež se do něj zasílají. Tento článek stanoví, že centrální systém VIES musí umět obdržené informace uchovávat, křížově kontrolovat, shromažďovat a zpracovávat. Centrální systém VIES musí navíc umět informace (získané, křížově zkontrolované, shromážděné a zpracované) zpřístupňovat pověřeným uživatelům a systémům. Centrální systém VIES by měl být rovněž schopen zpracovávat informace společně s informacemi sdělenými nebo shromážděnými podle nařízení Rady (EU) č. 904/2010 pro účely kontroly a boje proti podvodům v oblasti DPH. Důležitým příkladem je čištění a obohacování údajů jejich zpracováním společně s údaji z jiných systémů, jako je systém Surveillance, který obsahuje informace o dovozech osvobozených od DPH uskutečňovaných v rámci celních režimů 42/63. Tato funkce je nezbytná k vytvoření synergií mezi různými informačními systémy obsahujícími příslušné informace o DPH a k maximalizaci dopadu investic do těchto systémů.

·Článek 24k popisuje, kteří úředníci a systémy mají automatizovaný přístup do centrálního systému VIES. Patří mezi ně úředníci členských států, kteří kontrolují požadavky na dovoz zboží osvobozeného od DPH, kontaktní úředníci Eurofiscu, jakož i další úředníci, kteří jsou výslovně pověřeni příslušným orgánem svého členského státu. Přístup ke shromážděným a zpracovaným informacím mají mít podle předpokladů i vnitrostátní elektronické systémy, z nichž jsou informace zasílány do centrálního systému VIES. Toto ustanovení zajišťuje bezpečný kanál pro komunikaci mezi stroji, který usnadňuje automatizaci a odstraňuje potřebu lidského zásahu.

·Článek 24l je věnován nákladům na vývoj a údržbu centrálního systému VIES, přičemž stanoví, že se náklady na zřízení, provoz a údržbu centrálního systému VIES hradí ze souhrnného rozpočtu Unie. Tyto náklady zahrnují mimo jiné náklady na zabezpečené spojení mezi centrálním systémem VIES a vnitrostátními elektronickými systémy uvedenými v čl. 24g odst. 2 a náklady na služby nezbytné k plnění funkcí uvedených v článku 24j. Na druhé straně každý členský stát nese náklady na veškerý nezbytný vývoj svých vnitrostátních elektronických systémů, aby umožnil výměnu informací prostřednictvím sítě CCN nebo jiné podobné sítě, a za tento vývoj odpovídá.

·Článek 24m se pak týká bezpečnosti a souladu centrálního systému VIES. První odstavec stanoví, že členské státy přijmou veškerá opatření nezbytná k zajištění souladu s článkem 55 tohoto nařízení. Článek 55 ukládá povinnosti týkající se služebního tajemství, soukromí a bezpečnosti informací uchovávaných, zpracovávaných nebo vyměňovaných podle tohoto nařízení. Druhý odstavec zmocňuje Komisi, aby prostřednictvím prováděcích aktů stanovila úkoly, které má Komise plnit při technické správě centrálního systému VIES, a úlohu a povinnosti členských států a Komise, pokud jde o funkce správce a zpracovatele podle nařízení Evropského parlamentu a Rady (EU) 2016/679 a nařízení Evropského parlamentu a Rady (EU) 2018/1725.

2.Postupné ukončení stávajícího staršího systému pro výměnu informací o DPH

Druhý soubor změn v návrhu se týká postupného ukončení staršího systému VIES. Stávající systém VIES, na který se vztahuje oddíl 1 kapitoly V, je třeba zachovat po dobu dvou let od zavedení centrálního systému VIES, aby se usnadnila kontrola plnění, která byla před zavedením požadavků na digitální výkaznictví vykazována pomocí souhrnných hlášení. Starší systém VIES umožní automatickou výměnu informací poskytnutých v tomto období prostřednictvím starších požadavků na výkaznictví. Po postupném ukončení staršího systému VIES by si členské státy mohly i nadále vyměňovat informace spontánně nebo na žádost, a to pomocí neautomatizovaných nástrojů správní spolupráce. Postupné ukončení stávajícího systému VIES se provede takto:

·Články 17, 20, 21, 22 a 23 se mění tak, že se z nich odstraňují odkazy na starší systém VIES.

·Mění se článek 31, který je věnován poskytování informací osobám povinným k dani ohledně platnosti identifikačních čísel pro účely DPH a souvisejícího jména a adresy dalších osob podílejících se na plněních uvnitř Společenství. Po změně bude článek odkazovat na informace uchovávané v centrálním systému VIES.