Je proto vhodné Maltě povolit, aby uplatňovala odchylující se opatření do 31. prosince 2024.

Zvýšením prahové hodnoty na 30 000 EUR pro osoby povinné k dani, jejichž ekonomická činnost spočívá především v poskytování služeb s nízkou přidanou hodnotou (vysoké vstupy) nebo v poskytování služeb s vysokou přidanou hodnotou (nízké vstupy), se má za to, že opatření významně sníží administrativní zátěž podniků způsobilých pro režim, především mikropodniků, tím, že je osvobodí od povinností, které s DPH souvisejí podle běžného režimu DPH, například od vedení záznamů o DPH nebo podávání přiznání k DPH.

Za tímto účelem bylo Maltě prováděcím rozhodnutím (EU) 2018/279 ze dne 20. února 2018 povoleno zvýšit prahovou hodnotu pro kategorii s nejnižším obratem, která činila 14 600 EUR, na 20 000 EUR. Prováděcím rozhodnutím Rady (EU) 2020/1662 ze dne 3. listopadu 2020 bylo Maltě povoleno prodloužit uplatňování tohoto opatření do 31. prosince 2024.

Malta od svého přistoupení tohoto ustanovení využila, aby pomohla malým podnikům a podnítila zahájení činnosti nových podniků. Toto ustanovení se ukázalo být užitečným zjednodušujícím opatřením, které zbavuje podniky, jejichž roční obrat nedosahuje určité prahové hodnoty, řady povinností spojených s DPH, což jim snižuje provozní náklady. Opatření zároveň nemá podstatný dopad na příjmy. Vláda Malty se zavázala i nadále uplatňovat opatření ke zjednodušování povinností malých podnikatelů, a to v souladu s cíli Evropské unie pro malé podniky jak je uvádí sdělení Komise „Zelenou malým a středním podnikům.“ „Small Business Act“ pro Evropu.

Malta požádala dopisem, který Komise zaevidovala dne 20. října 2020, o povolení zvýšit do 31. prosince 2024 práh stávajícího opatření odchylujícího se od článku 287 směrnice o DPH, aby od DPH osvobodila osoby povinné k dani, jejichž roční obrat nepřesahuje 30 000 EUR. Komise si v souvislosti s žádostí vyžádala další informace a tyto informace jí byly poskytnuty dopisem, který zaevidovala dne 9. listopadu 2020.

3.VÝSLEDKY HODNOCENÍ EX POST, KONZULTACÍ SE ZÚČASTNĚNÝMI STRANAMI A POSOUZENÍ DOPADŮ

Vzhledem k ustanovení směrnice o DPH, z něhož návrh vychází, spadá návrh do výlučné pravomoci Evropské unie. Zásada subsidiarity se proto neuplatní.

Jak je uvedeno výše, odchylky od ustanovení směrnice o DPH by měly být vždy časově omezeny, aby bylo možné posoudit jejich účinky. Prodloužení doby platnosti zvláštního opatření do 31. prosince 2024, jak požaduje Malta, je v souladu s použitím směrnice (EU) 2020/285 o zjednodušených pravidlech DPH pro malé a střední podniky od 1. ledna 2025.

Osoby, jejichž zdanitelný obrat nepřevyšuje prahovou hodnotu, se nebudou muset zaregistrovat pro účely DPH, a tím se v důsledku tohoto opatření sníží jejich administrativní zátěž, neboť nebudou muset vést záznamy o DPH ani podávat přiznání k DPH. Dojde rovněž ke snížení pracovní zátěže daňových orgánů. To bude mít potenciální pozitivní dopad na snížení administrativní zátěže osob povinných k dani, které jsou momentálně registrovány pro účely DPH na Maltě, a následně na správce daně.

Zvýšením prahové hodnoty na 30 000 EUR u poskytování služeb s nízkou přidanou hodnotou (vysoké vstupy) nebo u poskytování služeb s vysokou přidanou hodnotou (nízké vstupy) se nevybraná DPH potenciálně zvýší přibližně o 3,3 milionu EUR, což by mohlo být odhadnuto jako zvýšení o 0,35 %.

Procentní podíl potenciálních uživatelů režimu pro malé a střední podniky s prahovou hodnotou 30 000 EUR by ve srovnání s celkovým počtem daňových poplatníků na Maltě činil 34 %.

Maltské orgány uvedly, že počet obchodníků, kteří v současné době využívají režim pro malé a střední podniky a osvobození od daně, činí 34 585 a zvýšením prahové hodnoty by se tento počet mohl potenciálně zvýšit na 36 586 daňových poplatníků.

kterým se Maltě povoluje uplatňovat zvláštní opatření odchylující se od článku 287 směrnice 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty

RADA EVROPSKÉ UNIE,

s ohledem na Smlouvu o fungování Evropské unie,

s ohledem na směrnici Rady 2006/112/ES ze dne 28. listopadu 2006 o společném systému daně z přidané hodnoty, a zejména na čl. 395 odst. 1 první pododstavec této směrnice,

s ohledem na návrh Evropské komise,

vzhledem k těmto důvodům:

(1)Podle čl. 287 bodu 13 směrnice 2006/112/ES může Malta poskytnout osvobození od daně z přidané hodnoty (DPH) třem kategoriím osob povinných k dani: osobám, jejichž roční obrat nepřesahuje 37 000 EUR, pokud ekonomická činnost sestává převážně z dodávání zboží, osobám, jejichž roční obrat nepřesahuje 24 300 EUR, pokud ekonomická činnost sestává převážně z poskytování služeb s nízkou přidanou hodnotou (vysoké vstupy), a osobám, jejichž roční obrat nepřesahuje 14 600 EUR v ostatních případech, tedy poskytovatelům služeb s vysokou přidanou hodnotou (nízké vstupy).

(2)Prováděcím rozhodnutím Rady (EU) 2018/279 je Maltě povoleno uplatňovat zvláštní opatření odchylující se od článku 287 směrnice 2006/112/ES s cílem osvobodit od DPH osoby povinné k dani, jejichž ekonomická činnost spočívá především v poskytování služeb s vysokou přidanou hodnotou (nízké vstupy) a jejichž roční obrat nepřesahuje 20 000 EUR, a to do 31. prosince 2024.

(3)Dopisem, který Komise zaevidovala dne 20. října 2020, Malta požádala o povolení uplatnit opatření odchylující se od článku 287 směrnice 2006/112/ES, jímž by Maltě bylo povoleno osvobodit od DPH osoby povinné k dani, jejichž ekonomická činnost spočívá především v poskytování služeb s nízkou přidanou hodnotou (vysoké vstupy) nebo poskytování služeb s vysokou přidanou hodnotou (nízké vstupy) a jejichž roční obrat nepřesahuje 30 000 EUR, a to do 31. prosince 2024 („odchylující se opatření“). Komise si v souvislosti s žádostí vyžádala další informace a ty jí byly poskytnuty dopisem, který zaevidovala dne 9. listopadu 2020.

(4)V souladu s čl. 395 odst. 2 druhým pododstavcem směrnice 2006/112/ES předala Komise žádost Malty ostatním členským státům dopisem ze dne 17. prosince 2020. Dopisem ze dne 18. prosince 2020 uvědomila Komise Maltu, že má k dispozici všechny údaje potřebné k posouzení žádosti.

(5)Vzhledem k tomu, že se očekává, že zvýšení prahové hodnoty sníží povinnosti související s DPH, a tím i administrativní zátěž a náklady na dodržování předpisů pro malé podniky a zjednoduší výběr DPH daňovými orgány, a vzhledem k tomu, že opatření má zanedbatelný dopad na celkové příjmy z DPH, které Malta vybere ve fázi konečné spotřeby, mělo by být uplatňování odchylujícího se opatření Maltou povoleno.

(6)Odchylující se opatřené nemá dopad na vlastní zdroje Unie pocházející z DPH, neboť Malta provede v souladu s článkem 6 nařízení Rady (EHS, Euratom) č. 1553/89 výpočet náhrady.

(7)Povolení uplatňovat odchylující se opatření by mělo být časově omezené. Časové omezení by mělo být dostatečně dlouhé, aby bylo možné posoudit účinnost a přiměřenost prahové hodnoty. Kromě toho se článek 287 směrnice 2006/112/ES zrušuje směrnicí Rady (EU) 2020/285, která s účinkem od 1. ledna 2025 stanoví jednodušší pravidla DPH pro malé podniky. Je proto vhodné Maltě povolit, aby uplatňovala odchylující se opatření do 31. prosince 2024.

(8)Prováděcí rozhodnutí (EU) 2018/279 by proto mělo být zrušeno,

PŘIJALA TOTO ROZHODNUTÍ:

Článek 1

Odchylně od čl. 287 bodu 13 směrnice 2006/112/ES se Maltě povoluje osvobodit od DPH osoby povinné k dani, jejichž ekonomická činnost spočívá převážně v poskytování služeb s nízkou přidanou hodnotou (vysoké vstupy) nebo v poskytování služeb s vysokou přidanou hodnotou (nízké vstupy) a jejichž roční obrat nepřesahuje 30 000 EUR.

Článek 2

Prováděcí rozhodnutí (EU) 2018/279 se zrušuje.