DŮVODOVÁ ZPRÁVA

Podle čl. 395 odst. 1 směrnice Rady 2006/112/ES ze dne 28. listopadu 2006 o společném systému daně z přidané hodnoty („směrnice o DPH“) může Rada na návrh Komise jednomyslně povolit kterémukoli členskému státu, aby uplatňoval zvláštní opatření odchylující se od uvedené směrnice, jejichž cílem je zjednodušit postup výběru DPH nebo zabránit určitým druhům daňových úniků nebo vyhýbání se daňovým povinnostem.

Dopisem, který Komise zaevidovala dne 19. dubna 2022, požádala Itálie o prodloužení odchylky od čl. 26 odst. 1 písm. a) a článku 168 směrnice o DPH, kterou v současné době uplatňuje. Komise si dne 2. května 2022 vyžádala další informace a Itálie požadované vysvětlení poskytla dne 1. června 2022. Itálie žádá o povolení nadále uplatňovat odchylku od článku 168 směrnice o DPH, která dovoluje omezit nárok na odpočet DPH na vstupu na 40 % v případě výdajů spojených se silničními motorovými vozidly, která nejsou využívána výhradně pro účely podnikání. Itálie dále žádá o povolení nadále uplatňovat odchylku od čl. 26 odst. 1 písm. a) stejné směrnice, která dovoluje osvobodit od DPH používání vozidel, která jsou součástí obchodního majetku osoby povinné k dani, pro soukromé účely, vztahuje-li se na tato vozidla omezení nároku na odpočet. O této žádosti Itálie Komise v souladu s čl. 395 odst. 2 směrnice o DPH informovala ostatní členské státy dopisem ze dne 23. června 2022. Dopisem ze dne 24. června 2022 Komise Itálii oznámila, že má k dispozici všechny údaje, které považuje za nezbytné k posouzení žádosti.

1.SOUVISLOSTI NÁVRHU

•Odůvodnění a cíle návrhu

Uplatnění nároku na odpočet daně může být obtížné, pokud je možné používat zboží pro soukromé nebo podnikatelské účely bez rozdílu. Určení poměru použití pro soukromé a podnikatelské účely může být v takových případech složité a provádění kontrol, jež mají tento poměr potvrdit, může způsobit značné obtíže a byrokracii jak daňovým orgánům, tak osobám povinným k dani. Navíc by to mohlo vést k časově náročným a nákladným sporům. Ověřit skutečné používání vozidel je v praxi někdy dokonce nemožné, což může vést k podvodům (nebo pokusům o podvod) v oblasti DPH (např. nespolehlivému vedení záznamů), a tedy ke snížení příjmů z DPH. V Itálii existují především malé společnosti (94,7 % italských podniků jsou mikropodniky) a většina služebních automobilů v provozu je vlastněna právě těmito podniky. Skutečnost, že tato vozidla jsou používána při výkonu běžné podnikatelské činnosti, nevylučuje jejich soukromé použití. V takové situaci, kdy jsou tato vozidla do určité míry používána pro soukromé účely, se používání pro soukromé účely zatíží DPH. V italských podmínkách, kde téměř celou hospodářskou strukturu tvoří mikropodniky, by pracovní zátěž spojená s posuzováním a ověřováním rozdělení použití pro soukromé a podnikatelské účely vyžadovala nepřiměřeně vysoké výdaje, včetně výdajů vyplývajících z nutnosti vést podrobnou dokumentaci. Z těchto důvodů bylo Itálii povoleno uplatňovat odchylku od článku 168 směrnice o DPH, která dovolovala omezit nárok na odpočet DPH na 40 %, pokud jde o koupi vozidla, včetně zakázek na montáž a podobných výdajů, výroby, pořízení uvnitř Společenství, dovozu, leasingu nebo pronájmu, úpravy, opravy nebo údržby a výdajů na dodávky nebo služby provedené v souvislosti s těmito vozidly a jejich použitím, včetně maziv a paliva, za předpokladu, že příslušné vozidlo není používáno výlučně pro podnikatelské účely. Tato zvláštní opatření se vztahují na všechna motorová vozidla kromě zemědělských nebo lesnických traktorů běžně používaná pro přepravu osob nebo zboží po silnici, jejichž nejvyšší celková hmotnost nepřekračuje 3,5 tuny a jež mají méně než devět sedadel, včetně sedadla řidiče. Itálii je také povoleno uplatňovat odchylku od čl. 26 odst. 1 písm. a) směrnice o DPH, která dovoluje osvobodit od DPH používání vozidel, která jsou součástí obchodního majetku osoby povinné k dani, pro soukromé účely, vztahují-li se na tato vozidla výše uvedená zvláštní opatření. Výše uvedené odchylky Rada poprvé povolila rozhodnutím 2007/441/ES ze dne 18. června 2007, a to do dne 31. prosince 2010. Následně byly tyto odchylky na žádost Itálie čtyřikrát prodlouženy: prováděcím rozhodnutím Rady 2010/748/EU ze dne 29. listopadu 2010 byly prodlouženy na období ode dne 1. ledna 2011 do dne 31. prosince 2013; prováděcím rozhodnutím Rady 2013/679/EU ze dne 15. listopadu 2013 na období ode dne 1. ledna 2014 do dne 31. prosince 2016; prováděcím rozhodnutím Rady (EU) 2016/1982 ze dne 8. listopadu 2016 na období ode dne 1. ledna 2017 do dne 31. prosince 2019 a naposledy prováděcím rozhodnutím Rady (EU) 2019/2138 ze dne 5. prosince 2019 na období ode dne 1. ledna 2020 do dne 31. prosince 2022. Stávající žádost Itálie o prodloužení zvláštních opatření do dne 31. prosince 2025 se zakládá na stejných důvodech, jako byly důvody uvedené v předchozích žádostech. Žádost a informace, které Itálie poskytla dne 1. června 2022, obsahují vysvětlení procentního omezení uplatňovaného na nárok na odpočet daně.

Jelikož má zvláštní opatření pozitivní vliv na administrativní zátěž jak pro daňové poplatníky, tak pro daňové orgány, navrhuje se prodloužení stávající odchylky povolit. K jakékoli další žádosti o prodloužení by měla být přiložena řádně odůvodněná zpráva, která přezkoumá nezbytnost a účinnost zvláštních opatření, jakož i přezkum procentního podílu uplatňovaného pro období ode dne 1. ledna 2023 do předložení žádosti a tato žádost by měla být zaslána Komisi do dne 31. března 2025.

•Soulad s platnými předpisy v této oblasti politiky

Obdobná zvláštní opatření ve vztahu k nároku na odpočet, třebaže ve výši 50 %, byla povolena i jiným členským státům.

Článek 176 směrnice o DPH stanoví, že Rada rozhodne o tom, z jakých výdajů nelze DPH odpočíst. Než tak učiní, povoluje se členským státům, aby si zachovaly výjimky, které byly v platnosti podle jejich vnitrostátních předpisů ke dni 1. ledna 1979. Na tomto základě existuje řada ustanovení „status quo“, která omezují právo na odpočet DPH u podnikových motorových vozidel.

Předchozí iniciativy, jejichž cílem bylo stanovit pravidla pro určení kategorií výdajů podléhajících omezení nároku na odpočet, se neosvědčily. Dokud nebudou tato pravidla harmonizována na úrovni EU, budou zvláštní opatření jako toto stávající opatření považována za odůvodněná.

Navrhovaná opatření jsou proto v souladu s ustanoveními směrnice o DPH.