Na základě údajů, které Lucembursko poskytlo, se zdá, že cílem žádosti o prodloužení platnosti odchylujícího se opatření je osvobodit malé podniky od mnoha povinností spojených s DPH v rámci běžného režimu DPH a snížit zátěž daňové správy, pokud jde o výběr daně a daňovou kontrolu malých podniků. To by mohlo daňové správě umožnit, aby své kontrolní činnosti zaměřila na osoby povinné k dani, jež mají větší obrat. Odchylující se opatření je tedy v souladu s čl. 395 odst. 1 prvním pododstavcem směrnice o DPH, který členským státům umožňuje zavést zvláštní opatření odchylující se od jejích ustanovení za účelem zjednodušení postupu výběru DPH. V této souvislosti je zmíněno, že dané opatření je a nadále zůstane pro osoby povinné k dani dobrovolné.

Konkrétně Lucembursko uvádí, že v roce 2017 využilo osvobození 105 osob povinných k dani s obratem mezi 10 000 EUR a 30 000 EUR (oproti 64 v roce 2015 a 73 v roce 2016). Pro uvedený rok tento údaj odpovídá 0,14 % osob povinných k dani, které byly registrovány pro účely DPH. Lucembursko odhaduje maximální ztrátu příjmů z DPH z důvodu osvobození na 271 525,60 EUR. Tato částka představovala 0,01 % celkové částky příjmů z DPH za rok 2017. Lucembursko očekává, že zvýšení prahové hodnoty na 35 000 EUR by se mohlo dotknout 1 106 osob povinných k dani, což by představovalo 1,5 % osob povinných k dani, které byly v roce 2017 registrovány pro účely DPH. Za předpokladu, že žádná z těchto osob povinných k dani by nezvolila běžný režim DPH, by ztráta příjmů vyplývající ze zvýšení prahové hodnoty pro osvobození z 30 000 EUR na 35 000 EUR neměla přesáhnout 0,1 % celkových příjmů z DPH.

Odchylky od ustanovení směrnice o DPH by měly být vždy časově omezeny, aby bylo možné posoudit jejich účinky. S ohledem na požadavky návrhu jednodušších pravidel DPH pro malé podniky z roku 2018 se navrhuje prodloužit dobu platnosti odchylky do 31. prosince 2022, nebo do dne, od kterého mají členské státy začít používat vnitrostátní předpisy, jež musí přijmout v případě přijetí směrnice, kterou se mění články 281 až 294 směrnice o DPH týkající se zvláštního režimu pro malé podniky.

V žádosti Lucemburska se neuvádí žádná lhůta pro požadovanou odchylku. Odchylky od směrnice o DPH by však měly být obvykle časově omezeny, aby bylo možné posoudit jejich účinnost a přiměřenost. Jak již bylo zmíněno dříve, v současné době jsou navíc ustanovení článků 281 až 294 směrnice o DPH týkající se zvláštního režimu pro malé podniky předmětem přezkumu. Návrh jednodušších pravidel DPH pro malé podniky z roku 2018 vyžaduje, aby členské státy přijaly a zveřejnily právní a správní předpisy nezbytné pro dosažení souladu s novými pravidly nejpozději do 30. června 2022.

Cílem návrhu prováděcího rozhodnutí Rady je prodloužit uplatňování zjednodušujícího opatření, které podniky, jejichž roční obrat nepřesahuje 35 000 EUR, osvobozuje od mnoha povinností spojených s DPH. To by mohlo mít potenciální pozitivní dopad na snížení administrativní zátěže pro 1 106 osob povinných k dani (což by představovalo 1,5 % osob povinných k dani, které byly v roce 2017 registrovány pro účely DPH), a tedy i pro daňovou správu. Rozpočtový dopad z hlediska příjmů z DPH odhaduje Lucembursko na nejvýše 0,1 % vybraných příjmů z DPH.

kterým se mění prováděcí rozhodnutí 2013/677/EU, kterým se Lucembursku povoluje zavést zvláštní opatření odchylující se od článku 285 směrnice 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty

RADA EVROPSKÉ UNIE,

s ohledem na Smlouvu o fungování Evropské unie,

s ohledem na směrnici Rady 2006/112/ES ze dne 28. listopadu 2006 o společném systému daně z přidané hodnoty, a zejména na čl. 395 odst. 1 první pododstavec uvedené směrnice,

s ohledem na návrh Evropské komise,

vzhledem k těmto důvodům:

(1)Podle článku 285 směrnice 2006/112/ES mohou členské státy, jež nevyužily možnost stanovenou v článku 14 druhé směrnice Rady 67/228/EHS, osvobodit od daně z přidané hodnoty (DPH) osoby povinné k dani, jejichž roční obrat je nejvýše roven částce 5 000 EUR nebo ekvivalentu této částky v národní měně.

(2)Prováděcím rozhodnutím Rady 2013/677/EU bylo Lucembursku povoleno uplatňovat zvláštní opatření odchylující se od článku 285 směrnice 2006/112/ES (dále jen „odchylující se opatření“), jež umožňuje osvobodit od DPH osoby povinné k dani, jejichž roční obrat nepřesahuje 25 000 EUR. Odchylující se opatření bylo povoleno do 31. prosince 2016.

(3)Prováděcí rozhodnutí 2013/677/EU bylo změněno prováděcím rozhodnutím Rady (EU) 2017/319, aby Lucembursko mohlo osvobodit od DPH osoby povinné k dani, jejichž roční obrat nepřesahuje 30 000 EUR. Toto rozhodnutí je použitelné do 31. prosince 2019, nebo do dne, kdy vstoupí v platnost směrnice, kterou se mění články 281 až 294 směrnice 2006/112/ES týkající se zvláštního režimu pro malé podniky, podle toho, co nastane dříve. Návrh této směrnice byl předložen v roce 2018, dosud však nebyl přijat.

(4)Dopisem, který Komise zaevidovala dne 2. května 2019, požádalo Lucembursko o povolení nadále uplatňovat odchylující se opatření i po 31. prosinci 2019 a zároveň zvýšit prahovou hodnotu z 30 000 EUR na 35 000 EUR.

(5)V souladu s čl. 395 odst. 2 druhým pododstavcem směrnice 2006/112/ES informovala Komise dopisem ze dne 21. června 2019 o žádosti Lucemburska ostatní členské státy. Dopisem ze dne 24. června 2019 uvědomila Komise Lucembursko, že má k dispozici všechny údaje potřebné k posouzení žádosti.

(6)Z informací poskytnutých Lucemburskem se zdá, že důvody pro odchylující se opatření zůstávají v podstatě nezměněny. Odchylující se opatření snižuje administrativní zátěž a náklady na dodržování předpisů jak pro malé podniky, tak pro daňové orgány, a proto pomáhá zjednodušit postup výběru DPH. Lucembursko odhaduje, že zvýšení prahové hodnoty na 35 000 EUR by se mohlo dotknout 1 106 osob povinných k dani, což odpovídá 1,5 % osob povinných k dani, které byly v roce 2017 v Lucembursku registrovány pro účely DPH. Takové zvýšení prahové hodnoty by tedy dále snížilo administrativní zátěž a náklady na dodržování předpisů a pomohlo by ještě více zjednodušit postup výběru daně.

(7)Odchylující se opatření je a nadále zůstane pro osoby povinné k dani dobrovolné. Osoby povinné k dani si budou moci stále zvolit běžný režim DPH v souladu s článkem 290 směrnice 2006/112/ES.

(8)Podle informací poskytnutých Lucemburskem bude mít odchylující se opatření se zvýšenou prahovou hodnotou pouze zanedbatelný vliv na celkovou výši daňových příjmů Lucemburska vybranou na stupni konečné spotřeby.

(9)Odchylující se opatření se zvýšenou prahovou hodnotou nebude mít nepříznivý dopad na vlastní zdroje Unie pocházející z DPH, neboť Lucembursko provede v souladu s článkem 6 nařízení Rady (EHS, Euratom) č. 1553/89 výpočet náhrady.

(10)Vzhledem k potenciálnímu pozitivnímu dopadu odchylujícího se opatření na snížení administrativní zátěže a nákladů na dodržování předpisů pro malé podniky i daňové orgány a vzhledem k tomu, že opatření nebude mít žádný významný dopad na celkové příjmy z DPH, by mělo být Lucembursku povoleno nadále uplatňovat odchylující se opatření i po další období, v němž bude prahová hodnota zvýšena na 35 000 EUR.

(11)Prodloužení povolení uplatňovat odchylující se opatření by mělo být časově omezeno. Lhůta by měla být dostatečně dlouhá, aby bylo možné posoudit účinnost a přiměřenost prahové hodnoty. Je proto vhodné Lucembursku povolit, aby nadále uplatňovalo odchylující se opatření do 31. prosince 2022. Bude-li však přijat návrh směrnice uvedený v 3. bodě odůvodnění a bude-li den, od kterého se mají začít používat vnitrostátní předpisy nezbytné pro dosažení souladu s uvedenou směrnicí, předcházet dni 31. prosince 2022, mělo by povolení pozbýt platnosti, jakmile se příslušné vnitrostátní předpisy stanou použitelnými.

(12)Prováděcí rozhodnutí 2013/677/EU by proto mělo být odpovídajícím způsobem změněno,

PŘIJALA TOTO ROZHODNUTÍ:

Článek 1