PROHLÁŠENÍ O VĚROHODNOSTI 6. V souladu s ustanoveními článku 287 Smlouvy o fungování Evropské unie (SFEU) provedl Účetní dvůr audit: a) roční účetní závěrky společného podniku ECSEL, jež obsahuje finanční výkazy (4) a zprávy o plnění rozpočtu (5) za období od 27. června do 31. prosince 2014; b) legality a správnosti operací, na nichž se tato účetní závěrka zakládá. Odpovědnost vedení 7. Podle článků 16 a 22 nařízení Komise v přenesené pravomoci (EU) č. 110/2014 (6) vedení odpovídá za vypracování a věrnou prezentaci roční účetní závěrky společného podniku a za legalitu a správnost operací, na nichž se tato účetní závěrka zakládá. a) Součástí odpovědnosti vedení za roční účetní závěrku společného podniku je navrhnout, zavést a provádět vnitřní kontrolní systém relevantní pro sestavení a věrnou prezentaci účetní závěrky, jež neobsahuje významné (materiální) nesprávnosti způsobené podvodem nebo chybou, zvolit a uplatňovat vhodné účetní metody na základě účetních pravidel přijatých účetním Komise (7) a provádět účetní odhady, které jsou s ohledem na dané okolnosti přiměřené. Ředitel schvaluje roční účetní závěrku společného podniku poté, co ji účetní společného podniku sestavil na základě všech dostupných informací a vypracoval k účetní závěrce osvědčení, v němž se mimo jiné uvádí, že účetní má přiměřenou jistotu, že účetní závěrka ve všech významných (materiálních) ohledech podává věrný a poctivý obraz finanční situace společného podniku. b) Odpovědnost vedení za legalitu a správnost uskutečněných operací a dodržování zásady řádného finančního řízení spočívá v navržení, zavedení a vykonávání účinného a efektivního systému vnitřní kontroly, včetně odpovídajícího dohledu a vhodných opatření, aby nedocházelo k nesrovnalostem a podvodům, a v případě nutnosti též soudního řízení za účelem zpětného získání neoprávněně vyplacených nebo použitých prostředků. Odpovědnost auditora 8. Účetní dvůr je na základě svého auditu povinen předložit Evropskému parlamentu a Radě (8) prohlášení o věrohodnosti týkající se spolehlivosti roční účetní závěrky společného podniku a legality a správnosti operací, na nichž se tato účetní závěrka zakládá. Účetní dvůr provedl audit v souladu s mezinárodními auditorskými standardy a etickými kodexy vydanými Mezinárodní federací účetních (IFAC) a mezinárodními standardy nejvyšších kontrolních institucí vydanými Mezinárodní organizací nejvyšších kontrolních institucí (INTOSAI). V souladu s těmito standardy je Účetní dvůr povinen naplánovat a provést audit tak, aby získal přiměřenou jistotu, že roční účetní závěrka společného podniku neobsahuje významné (materiální) nesprávnosti a že uskutečněné operace jsou legální a správné. 9. Audit zahrnuje provedení auditorských postupů, jejichž cílem je získat důkazní informace o částkách a údajích zveřejněných v účetní závěrce a o legalitě a správnosti operací, na nichž se tato účetní závěrka zakládá. Výběr postupů závisí na úsudku auditora, který je založen na vyhodnocení rizika významných (materiálních) nesprávností v účetní závěrce a rizika, že uskutečněné operace nejsou ve významné (materiální) míře, ať z důvodu podvodu nebo chyby, v souladu s požadavky právního rámce Evropské unie. Při vyhodnocování těchto rizik auditor zkoumá veškeré vnitřní kontroly, které se vztahují k sestavení a věrné prezentaci účetní závěrky, a zavedené systémy dohledu a kontroly, jejichž cílem je zajistit legalitu a správnost operací, a navrhuje auditorské postupy, které jsou za daných okolností vhodné. Při auditu se rovněž hodnotí vhodnost uplatňovaných účetních zásad, přiměřenost provedených účetních odhadů a také celková prezentace účetní závěrky. 10. Účetní dvůr se domnívá, že získané důkazní informace jsou dostatečné a vhodné k tomu, aby na jejich základě mohl vydat prohlášení o věrohodnosti. Výrok o spolehlivosti účetní závěrky 11. Podle názoru Účetního dvora roční účetní závěrka společného podniku za období od 27. června do 31. prosince 2014 ve všech významných (materiálních) ohledech věrně zobrazuje jeho finanční situaci k 31. prosinci 2014 a výsledky jeho hospodaření a peněžní toky za dané období v souladu s ustanoveními jeho finančních předpisů a účetních pravidel, která přijal účetní Komise. Východisko pro výrok s výhradou o legalitě a správnosti uskutečněných operací 12. Společný podnik ECSEL převzal projekty společných podniků ARTEMIS a ENIAC. Platby společného podniku ECSEL v souvislosti s těmito projekty provedené od 27. června do 31. prosince 2014 na základě osvědčení o schválení nákladů, která vydaly vnitrostátní financující orgány členských států, dosáhly 12,6 milionu EUR, což představuje 48 % celkových plateb provedených společným podnikem. 13. Společné podniky ARTEMIS a ENIAC uzavřely s vnitrostátními financujícími orgány členských států správní dohody, které platí i po sloučení společných podniků ARTEMIS a ENIAC do společného podniku ECSEL. Podle těchto dohod se audity ex post těchto plateb delegují na vnitrostátní financující orgány, které audity provádí jménem společného podniku. Strategie společných podniků ARTEMIS a ENIAC pro audity ex post se při kontrole výkazů projektových nákladů do velké míry spoléhala na vnitrostátní financující orgány (9). 14. Audit výkazů nákladů souvisejících s projekty byl sice delegován na vnitrostátní financující orgány, ale v praxi není ve správních dohodách podepsaných s těmito orgány provádění auditů ex post nijak upraveno. 15. Auditní zprávy od vnitrostátních financujících orgánů se týkaly přibližně 61 % (k dubnu 2015) nákladů na dokončené projekty. Společný podnik ECSEL však neposoudil kvalitu těchto auditů. Účetní dvůr posoudil auditní strategie, včetně auditních zpráv, tří vnitrostátních financujících orgánů, z nichž vyplynulo, že metodika, kterou vnitrostátní financující orgány používají, neumožňuje společnému podniku ECSEL vypočítat spolehlivou váženou míru chyb ani míru zbytkových chyb u projektů zahájených společnými podniky ARTEMIS a ENIAC. Není tedy možné utvořit si názor na to, zda u projektů ARTEMIS a ENIAC fungují audity ex post účinně a zda tato klíčová kontrola poskytuje dostatečnou jistotu, pokud jde o legalitu a správnost uskutečněných operací. Výrok s výhradou o legalitě a správnosti uskutečněných operací 16. Podle názoru Účetního dvora, s výhradou možného vlivu skutečnosti uvedené ve východisku pro výrok s výhradou v bodech 12–15, jsou operace, na nichž se zakládá roční účetní závěrka společného podniku za rozpočtový rok 2014, ve všech významných (materiálních) ohledech legální a správné.