Návrh ROZHODNUTÍ RADY, kterým se mění rozhodnutí 2010/39/EU, kterým se Portugalsku povoluje použít opatření odchylující se od článků 168, 193 a 250 směrnice 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty /* COM/2012/0661 final - 2012/0314 (NLE) */





DŮVODOVÁ ZPRÁVA 1. SOUVISLOSTI NÁVRHU Odůvodnění a cíle návrhu Podle čl. 395 odst. 1 směrnice 2006/112/ES ze dne 28. listopadu 2006 o společném systému daně z přidané hodnoty může Rada jednomyslně na návrh Komise povolit kterémukoli členskému státu, aby uplatnil zvláštní opatření odchylující se od uvedené směrnice s cílem zjednodušit postup vyměřování daně nebo zabránit některým druhům daňových úniků či vyhýbání se daňovým povinnostem. Dopisem, který Komise zaevidovala dne 18. dubna 2012, požádala Portugalská republika o povolení k tomu, aby nadále uplatňovala opatření odchylující se od článků 168, 193 a 250 směrnice 2006/112/ES s cílem uplatnit speciální nepovinný režim pro podomní prodej. V souladu s čl. 395 odst. 2 směrnice 2006/112/ES uvědomila Komise dopisem ze dne 1. června 2012 o žádosti Portugalské republiky ostatní členské státy. Dopisem ze dne 6. června 2012 uvědomila Komise Portugalskou republiku, že má k dispozici všechny údaje potřebné k posouzení žádosti. Obecné souvislosti Článek 168 směrnice 2006/112/ES stanoví, že osoba povinná k dani má nárok na odpočet DPH zaplacené při nákupech pro účely svých zdaněných plnění. V článku 193 směrnice 2006/112/ES se stanoví, že DPH je povinna odvést osoba povinná k daní uskutečňující zdanitelné dodání zboží nebo poskytnutí služby, s výjimkou případů, kdy daň odvádí jiná osoba podle článků 194 až 199 a článku 202. V čl. 250 odst. 1 směrnice 2006/112/ES se stanoví, že každá osoba povinná k dani podá přiznání k dani z přidané hodnoty, které obsahuje všechny údaje potřebné k výpočtu splatné daně a k provedení odpočtu daně, včetně celkové hodnoty plnění vztahujících se k této dani a odpočtu a celkové hodnoty plnění osvobozených od daně, do té míry, do jaké je to nezbytné ke stanovení základu daně. Opatření, jež uplatňuje Portugalská republika, se však od výše uvedených ustanovení odchyluje. Tento nepovinný zvláštní režim se týká podniků působících v odvětví podomního prodeje, které splňují konkrétní podmínky a jimž příslušné daňové orgány povolí uvedený režim uplatňovat. Předmětné podniky využívají mezičlánku tvořeného prodejci, takže prodávají své výrobky rovnou uvedeným prodejcům a ti pak tytéž výrobky prodávají přímo konečným spotřebitelům. Odchylně od článku 193 směrnice 2006/112/ES platí, že uvedené podniky, jež spadají do působnosti tohoto režimu, jsou povinny k DPH připadající na dodávky zboží jejich prodejců konečným spotřebitelům. Odchylně od článku 168 směrnice 2006/112/ES platí, že uvedeným podnikům se přiznává právo odpočítat DPH, která je splatná nebo byla odvedena jejich prodejci za odpovídající zboží, jež jim bylo dodáno. Odchylně od článku 250 směrnice 2006/112/ES platí, že povinnost prodejců podat přiznání k DPH týkající se zboží, jež jim oprávněné podniky dodaly, a dodávky uvedeného zboží konečným spotřebitelům, přejde na oprávněný podnik. Oprávněny k využívání uvedeného zvláštního režimu smějí být pouze takové podniky, jejichž obrat je v celé výši výsledkem podomního prodeje vykonávaného prodejci, kteří jednají vlastním jménem a na vlastní účet, a to za podmínky, že veškeré výrobky prodané podnikem figurují v předem vyhotoveném ceníku pro konečné spotřebitele a podnik prodává své výrobky přímo prodejcům, kteří je pak prodávají přímo konečným spotřebitelům. Odchylující se opatření Portugalské republiky bylo původně povoleno pro období do 31. prosince 2009 rozhodnutím Rady 2004/738/ES[1] a znovu povoleno do 31. prosince 2012 rozhodnutím Rady 2010/39/EU[2]. Ve této své žádosti informovala Portugalská republika Komisi, že důvody, kvůli nimž přijala Rada rozhodnutí 2010/39/EU, jsou nadále platné, a vysvětlila, že zvláštní opatření je i nadále uplatňováno až doposud a prokázalo se jako velice užitečné, pokud jde o zjednodušení výběru DPH a udržení efektivnější kontroly DPH v tomto odvětví. Odchylky jsou zpravidla udělovány na omezenou dobu, aby bylo možné posoudit, zda je zvláštní opatření přiměřené a účinné. V tomto ohledu má Komise na základě informací od Portugalské republiky za to, že předmětné zvláštní opatření přináší zjednodušení orgánům správy daní i podnikům, neboť se týká hlavně velmi malých daňových poplatníků bez náležité struktury nebo organizační kapacity k dodržování požadavků práva DPH. Opatření má pouze zanedbatelný dopad na výši daně splatné v posledním stupni spotřeby. Prodloužení platnosti opatření odchylujícího se od směrnice je proto přiměřené. Prodloužení by však mělo být časově omezeno, aby bylo možné posoudit, zda podmínky, na kterých se tato odchylka zakládá, jsou stále platné. Proto se navrhuje prodloužit odchylku do konce roku 2015 a uložit Portugalské republice, aby spolu s žádostí o prodloužení předložila nejpozději do 1. dubna 2015 zprávu obsahující vyhodnocení používání zvláštního opatření v případě, že by se mělo stanovit další prodloužení přesahující rok 2015. Platné předpisy vztahující se na oblast návrhu Nevztahuje se na tento návrh. Soulad s ostatními politikami a cíli Unie Nevztahuje se na tento návrh. 2. VÝSLEDKY KONZULTACÍ SE ZÚČASTNĚNÝMI STRANAMI A POSOUZENÍ DOPADŮ Konzultace se zúčastněnými stranami Nevztahuje se na tento návrh. Sběr a využití výsledků odborných konzultací Nebylo třeba využít externích odborných konzultací. Posouzení dopadů Cílem návrhu je zjednodušit postup při vyměřování daně, a má proto potenciálně příznivý dopad na podniky i správní orgány. Portugalská republika označuje toto řešení za žádoucí opatření. 3. PRÁVNÍ STRÁNKA NÁVRHU Shrnutí navrhovaných opatření Cílem návrhu je povolit Portugalské republice, aby nadále uplatňovala opatření odchylující se od článků 168, 193 a 250 směrnice 2006/112/ES tak, aby se umožnilo uložit některým oprávněným podnikům povinnost k DPH za dodávky zboží konečným spotřebitelům prostřednictvím mezičlánku tvořeného prodejci tím, že se uvedeným oprávněným podnikům přizná právo na odpočet DPH, která je splatná nebo byla odvedena prodejci za odpovídající nákup uvedeného zboží, a že se přenese na oprávněné podniky povinnost prodejců podat přiznání k DPH v souvislosti s dodávkami uvedeného zboží od oprávněných podniků těmto prodejcům a od těchto prodejců konečným spotřebitelům. Uplatňování a nezbytnost přijetí odchylujícího se opatření mají být přezkoumány a oznámeny Portugalskou republikou při každé žádosti o prodloužení platnosti. Platnost rozhodnutí skončí dnem uvedeným v rozhodnutí. Právní základ Ustanovení čl. 395 odst. 1 směrnice Rady 2006/112/ES ze dne 28. listopadu 2006 o společném systému daně z přidané hodnoty. Zásada subsidiarity Návrh spadá do výlučné pravomoci Unie. Zásada subsidiarity se proto neuplatní. Zásada proporcionality Návrh je v souladu se zásadou proporcionality z těchto důvodů: Toto rozhodnutí se týká povolení uděleného členskému státu na základě jeho vlastní žádosti a nepředstavuje žádnou povinnost. Vzhledem k omezené oblasti působnosti odchylky je zvláštní opatření úměrné sledovanému cíli. Volba nástrojů Navrhované nástroje: rozhodnutí Rady Jiné prostředky by nebyly přiměřené z těchto důvodů: Podle článku 395 směrnice Rady 2006/112/ES je odchylka od společných pravidel pro DPH možná pouze v případě, že ji jednomyslně schválí Rada na návrh Komise. Rozhodnutí Rady je jediným vhodným nástrojem, neboť může být určeno jednotlivému členskému státu. 4. ROZPOČTOVÉ DŮSLEDKY Návrh nebude mít nepříznivý dopad na vlastní zdroje Unie pocházející z DPH. 5. NEPOVINNÉ PRVKY Návrh obsahuje ustanovení o přezkumu a o skončení platnosti. 2012/0314 (NLE) Návrh ROZHODNUTÍ RADY, kterým se mění rozhodnutí 2010/39/EU, kterým se Portugalsku povoluje použít opatření odchylující se od článků 168, 193 a 250 směrnice 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty RADA EVROPSKÉ UNIE, s ohledem na Smlouvu o fungování Evropské unie, s ohledem na směrnici Rady 2006/112/ES ze dne 28. listopadu 2006 o společném systému daně z přidané hodnoty[3], a zejména na čl. 395 odst. 1 uvedené směrnice, s ohledem na návrh Evropské komise, vzhledem k těmto důvodům: (1) Dopisem, který Komise zaevidovala dne 18. dubna 2012, požádalo Portugalsko o povolení nadále uplatňovat zvláštní opatření, které bylo dříve povoleno rozhodnutím Rady 2009/39/EU[4], odchylující se od ustanovení směrnice 2006/112/ES upravujících právo na odpočet daně, osobu povinnou k dani a povinnost podat přiznání k DPH. (2) V souladu s čl. 395 odst. 2 druhým pododstavcem směrnice 2006/112/ES uvědomila Komise o žádosti Portugalska ostatní členské státy dopisem ze dne 1. června 2012. Dopisem ze dne 6. června 2012 uvědomila Komise Portugalsko, že má k dispozici všechny údaje potřebné k posouzení žádosti. (3) Odchylující se opatření, jež uplatňuje Portugalsko, se odchyluje od směrnice 2006/112/ES tím, že umožňuje uplatňovat nepovinný zvláštní režim specifických podniků působících v oblasti podomního prodeje, které splňují zvláštní podmínky, pokud jsou k tomu odpovídajícím způsobem oprávněny příslušnými orgány správy daní. Uvedené podniky uplatňují zvláštní obchodní model spočívající v tom, že prodávají své výrobky rovnou mezičlánku tvořenému prodejci a ti pak tytéž výrobky prodávají přímo konečným spotřebitelům. (4) Toto zvláštní opatření se odchyluje od článku 168 směrnice 2006/112/ES, jímž se upravuje právo osoby povinné k dani odpočítat DPH účtovanou za zboží a služby jí dodané pro účely jejích zdanitelných transakcí, tak, že přiznává uvedeným podnikům právo odpočítat DPH, která je splatná nebo byla odvedena jejich prodejci za odpovídající zboží, jež jim bylo dodáno. (5) Toto zvláštní opatření se odchyluje od článku 193 směrnice 2006/112/ES, jímž se upravuje povinnost k DPH, ustanovením, že uvedené podniky, jež spadají do působnosti tohoto režimu, jsou osobou povinnou k DPH připadající na dodávky zboží jejich prodejců konečným spotřebitelům. (6) Toto zvláštní opatření se odchyluje od článku 250 směrnice 2006/112/ES, jímž se upravuje povinnost podat přiznání k DPH, převedením povinnosti prodejců podat přiznání k DPH týkající se zboží, jež jim uvedené podniky dodaly, a dodávek uvedeného zboží konečným příjemcům. (7) Toto zvláštní opatření se smí použít pouze na podniky, jejichž obrat je v celé výši výsledkem podomního prodeje vykonávaného prodejci, kteří jednají vlastním jménem a na vlastní účet, a to za podmínky, že veškeré výrobky prodané podnikem figurují v předem vyhotoveném ceníku pro konečné spotřebitele a podnik prodává své výrobky rovnou prodejcům, kteří je pak prodávají přímo konečným spotřebitelům. (8) Výsledkem tohoto zvláštního režimu je jistota, že DPH vybraná ve stadiu prodeje výrobků těchto podniků konečným spotřebitelům je skutečně odvedena do státní poklady, a uvedený režim tak předchází daňovým podvodům. Zjednodušuje také orgánům daňové správy postupy vybírání DPH a omezuje povinnosti prodejců v oblasti DPH. (9) Podle informací poskytnutých Portugalskem se právní a skutkový stav, který odůvodňoval stávající uplatňování předmětného zvláštního opatření, nezměnil a nadále přetrvává. Portugalsku je tudíž třeba povolit, aby nadále uplatňovalo toto zvláštní opatření během dalšího období, avšak s časovým omezením do 31. prosince 2015, aby se umožnilo vyhodnotit nezbytnost a účinnost odchylujícího se opatření. (10) Pokud bude Portugalsko považovat další prodloužení pro období po roce 2015 za nezbytné, bude třeba, aby Komisi spolu s žádostí o prodloužení předložilo do 31. března 2015 zprávu o uplatňování opatření tak, aby měla Komise dostatek času na posouzení žádosti a aby, v případě, že by Komise předložila příslušný návrh, Rada měla dostatek času na přijetí rozhodnutí. (11) Odchylka bude mít pouze zanedbatelný dopad na celkovou výši daně vybírané na stupni konečné spotřeby a nebude mít nepříznivý dopad na vlastní zdroje Unie pocházející z daně z přidané hodnoty. (12) Rozhodnutí 2010/39/EU by proto mělo být odpovídajícím způsobem změněno, PŘIJALA TOTO ROZHODNUTÍ: Článek 1 Článek 4 rozhodnutí 2010/39/EU se nahrazuje tímto: „Článek 4 1. Toto rozhodnutí pozbývá platnosti dne 31. prosince 2015. 2. Žádost o prodloužení platnosti zvláštního opatření stanovené tímto rozhodnutím musí být Komisi předložena nejpozději do 31. března 2015. K této žádosti musí být přiložena zpráva o uplatňování zvláštního opatření.“ Článek 2 Toto rozhodnutí se použije od 1. ledna 2013. Článek 3 Toto rozhodnutí je určeno Portugalské republice. V Bruselu dne Za Radu předseda [1] Úř. věst. L 325, 28.10.2004, s. 62. [2] Úř. věst. L 19, 23.1.2010, s. 5. [3] Úř. věst. 347, 11.12.2006, s. 1. [4] Úř. věst. L 19, 23.1.2010, s. 5.