DŮVODOVÁ ZPRÁVA

1.SOUVISLOSTI NÁVRHU

•Důvody a cíle návrhu

Podle čl. 395 odst. 1 směrnice 2006/112/ES ze dne 28. listopadu 2006 o společném systému daně z přidané hodnoty (dále jen „směrnice o DPH“) může Rada na návrh Komise jednomyslně povolit kterémukoli členskému státu, aby zavedl zvláštní opatření odchylující se od uvedené směrnice, jejichž cílem je zjednodušit postup výběru DPH nebo zabránit určitým druhům daňových úniků nebo vyhýbání se daňovým povinnostem.

Dopisem, který Komise zaevidovala dne 8. dubna 2015, požádalo Lotyšsko o povolení nadále používat opatření odchylující se od obecných zásad, kterými se řídí nárok na odpočet DPH na vstupu u určitých osobních automobilů. Spolu s žádostí o prodloužení předložilo Lotyšsko zprávu o používání prováděcího rozhodnutí Rady 2013/191/EU, která obsahuje přezkum procentního podílu předpokládaného pro omezení nároku na odpočet. Žádost a zpráva byly dále doplněny dne 30. července 2015.

V souladu s čl. 395 odst. 2 směrnice o DPH uvědomila Komise ostatní členské státy o žádosti Lotyšska dopisy ze dne 21. a 24. srpna 2015. Dopisem ze dne 24. srpna 2015 oznámila Komise Lotyšsku, že má již k dispozici veškeré informace, které považuje za nezbytné k posouzení žádosti.

Obecné souvislosti

Článek 168 směrnice o DPH stanoví, že osoba povinná k dani má nárok na odpočet DPH zaplacené na nákupech pro účely zdaněných plnění. Ustanovení čl. 26 odst. 1 písm. a) uvedené směrnice vyžaduje, aby se použití zboží, které tvoří součást obchodního majetku, pro soukromou potřebu považovalo za poskytnutí služby za úplatu, pokud je DPH z tohoto zboží odpočitatelná. Tento systém umožňuje vymáhat původně odpočtenou DPH, pokud jde o soukromé použití.

V případě osobních automobilů je tento systém obtížně uplatnitelný, zejména z důvodu, že je obtížné určit míru užívání k soukromým a k obchodním účelům. Pokud se vedou záznamy, představuje jejich vedení a kontrola dodatečnou zátěž pro podniky i pro správní orgány, a to i v případě, že by Lotyšsko využilo možnosti stanovené v článku 168a směrnice o DPH s cílem omezit odpočet výdajů na služební automobily výší podílu, v jakém jsou osobou povinnou k dani využívány k podnikatelským účelům.

Za účelem zjednodušení výběru DPH a boje proti daňovým únikům požádalo Lotyšsko v roce 2011 o jednotlivou odchylku umožňující omezit nárok na odpočet týkající se některých osobních automobilů na 80 %. Tato žádost o odchylku byla schválena Radou v rozhodnutí 2013/191/EU ze dne 22. dubna 2013 a její platnost skončí dne 31. prosince 2015. Některé kategorie vozidel byly z tohoto omezení výslovně vyloučeny, například automobily zakoupené pro účely dalšího prodeje, pronájmu či leasingu; automobily používané pro přepravu cestujících (např. vozidla taxislužby) nebo zboží; automobily používané autoškolami; automobily používané pořádkovými nebo záchrannými službami a automobily používané prodejci jako předváděcí vozy. Podniky by zároveň nemusely vést účetnictví spojené s daní ze soukromého použití.

V souladu s čl. 6 písm. b) výše zmíněného rozhodnutí předložilo Lotyšsko zprávu o používání uvedeného rozhodnutí, která obsahuje přezkum procentního omezení.

Na základě údajů, které Lotyšsko poskytlo, se zdá, že 80% míra odpočtu již neodpovídá skutečné situaci, a že by proto měla být snížena na 50 %. Lotyšsko podložilo nové procentní omezení statistickými údaji odvozenými od zvláštní daně na lehká vozidla vlastněná nebo držená obchodními subjekty a používaná na soukromé a obchodní činnosti. Podle informací předložených Lotyšskem byla zvláštní daň zaplacena za 79 % všech lehkých vozidel způsobilých k provozu, jež jsou držena nebo vlastněna právnickými osobami. Lotyšské orgány rovněž uvedly, že procentní podíl právnických osob, jež mají zaregistrováno alespoň jedno lehké vozidlo a jež platí zvláštní daň z lehkých vozidel, činil 87,6 % v roce 2012, 92,5 % v roce 2013 a 86,2 % v roce 2014. Kromě toho se u 99,6 % registrovaných podniků v Lotyšsku jedná o malé a střední podniky. Lotyšsko se domnívá, že na základě těchto statistických informací, jež zahrnují většinu osob povinných k dani, lze vyvodit, že tyto osoby užívají osobní automobily celkově z 50 % k soukromým účelům. Nové omezení by proto mělo být stanoveno ve výši 50 %.

Všechny ostatní podmínky odchylky budou platit i nadále. Nový systém se tedy použije na všechny osobní automobily s nejvýše osmi sedadly kromě sedadla řidiče a do určité hmotnosti, které nejsou používány výhradně pro účely podnikání. Stejně tak by z omezení práva na odpočet byly rovněž vyloučeny osobní automobily, které se používají pro určité konkrétní činnosti, a bylo by s nimi zacházeno podle běžných pravidel: automobily zakoupené pro účely dalšího prodeje, pronájmu či leasingu; automobily používané pro přepravu cestujících (např. vozidla taxislužby) nebo zboží; automobily používané autoškolami; automobily používané pořádkovými nebo záchrannými službami a automobily používané prodejci jako předváděcí vozy.

Vzhledem ke změně procentního podílu je spíše než prodloužení stávající odchylky vhodnější odchylka nová. Nová odchylka by měla být časově omezena do 31. prosince 2018, aby bylo možné posoudit, zda jsou podmínky, na kterých se odchylka zakládá, stále platné. Jakákoliv žádost o prodloužení by měla být doprovázena zprávou obsahující přezkum uplatňovaného procentního podílu, která by měla být spolu s touto žádostí zaslána Komisi do 31. března 2018.