DŮVODOVÁ ZPRÁVA

Podle čl. 395 odst. 1 směrnice Rady 2006/112/ES ze dne 28. listopadu 2006 o společném systému daně z přidané hodnoty („směrnice o DPH“) může Rada na návrh Komise jednomyslně povolit kterémukoli členskému státu, aby uplatňoval zvláštní opatření odchylující se od uvedené směrnice, jejichž cílem je zjednodušit postup výběru DPH nebo zabránit určitým druhům daňových úniků nebo vyhýbání se daňovým povinnostem.

Dopisem, který Komise zaevidovala dne 18. února 2022, požádalo Polsko o prodloužení odchylky od čl. 26 odst. 1 písm. a) a článku 168 směrnice o DPH s cílem i) i nadále omezovat na 50 % nárok na odpočet DPH na vstupu odvedené při nákupu, pořízení uvnitř Společenství, dovozu, pronájmu a leasingu motorových vozidel, která nejsou užívána výlučně pro účely podnikání, a u výdajů týkajících se uvedených vozidel a ii) nepovažovat za poskytnutí služeb za úplatu používání vozidel, na která se vztahuje výše uvedené omezení nároku na odpočet DPH na vstupu, ze strany osoby povinné k dani nebo jejích zaměstnanců pro účely jiné, než je profesní činnost prováděná osobou povinnou k dani.

Komise dopisem ze dne 15. března 2022 uvědomila v souladu s čl. 395 odst. 2 směrnice o DPH o žádosti Polska ostatní členské státy. Dopisem ze dne 16. března 2022 Komise Polsku oznámila, že má k dispozici všechny údaje, které považuje za nezbytné k posouzení žádosti.

1.SOUVISLOSTI NÁVRHU

•Odůvodnění a cíle návrhu

Provádění inspekcí za účelem určení rozsahu, v němž jsou vozidla používána pro účely podnikání a pro jiné účely (zejména pro soukromé účely nesouvisející s podnikáním) by způsobilo významné obtíže a zátěž jak pro daňové orgány, tak pro osoby povinné k dani a mohlo by vést k časově náročným a nákladným sporům pro obě strany. V praxi je někdy dokonce nemožné ověřit skutečné rozdíly v používání vozidel. To by mohlo mít za následek podvody v oblasti DPH nebo pokusy o tyto podvody (jako nespolehlivé vedení záznamů), a tedy pokles daňových příjmů. Vzhledem k počtu vozidel používaných pro smíšené účely by daňové úniky mohly být významné. V Polsku navíc převažují malé společnosti s nízkým obratem (tzv. mikropodniky), často s jediným vlastníkem, nebo společnosti zaměstnávající pouze několik málo pracovníků. Často se jedná o rodinné podniky. V těchto malých podnicích často neexistuje žádné jasné oddělení majetku společnosti od soukromého majetku osob vykonávajících profesní činnost. V takových případech je rozlišování mezi používáním motorových vozidel k soukromým a k podnikatelským účelům extrémně obtížné a vyžadovalo by neúměrně vysoké výdaje, včetně výdajů vyplývajících z potřeby vést podrobnou dokumentaci. Uplatňování požadovaných zvláštních opatření představuje snížení administrativní zátěže a nákladů pro podnikatele. Osoby povinné k dani nemusejí plnit řadu zatěžujících povinností týkajících se dokumentace a vykazování (např. nutnost evidovat a daňové správě vykazovat tzv. kilometrické údaje, tj. podrobný seznam kilometrů ujetých v souvislosti s výkonem profesní činnosti), což by někdy mohlo představovat neúměrnou administrativní zátěž. Podniky obecně podporují pravidla pro odpočet, která vyplývají z požadované odchylky. Opatření přijatá podle prováděcího rozhodnutím 2013/805/EU jsou považována za uspokojivý kompromis mezi přijatými pravidly a drahým, časově náročným a neefektivním vedením záznamů za účelem potvrzení, že je určité vozidlo skutečně využíváno pro účely podnikání. Spokojenost se zjednodušením vyplývajícím z odchylky od obecných pravidel lze doložit skutečností, že osoby povinné k dani přijaly taková pravidla pro téměř 90 % vozidel, která používají.

Z uvedených důvodů uplatňuje Polská republika odchylku od čl. 26 odst. 1 písm. a) a článku 168 směrnice o DPH od 1. dubna 2014. Platnost výše uvedených zvláštních opatření byla prodloužena do 31. prosince 2019, a poté do 31. prosince 2022 prováděcím rozhodnutím Rady (EU) 2016/1837, resp. prováděcím rozhodnutím Rady (EU) 2019/1594.

Vzhledem k pozitivnímu dopadu zvláštního opatření na administrativní zátěž jak pro daňové poplatníky, tak pro daňové orgány, se navrhuje povolit prodloužení stávajícího odchylujícího se opatření. Povolení by mělo být platné po další omezené období, tj. do 31. prosince 2025, aby bylo možné přezkoumat nezbytnost a účinnost odchylujícího se opatření a míru rozdělení mezi podnikatelské a nepodnikatelské využití, z něhož se vychází. Ke každé žádosti o prodloužení by měla být přiložena zpráva, která obsahuje přezkum uplatňovaného procentního podílu a měla by být zaslána Komisi do 31. března 2025.

•Soulad s platnými předpisy v této oblasti politiky

Obdobné odchylky ve vztahu k nároku na odpočet byly povoleny i jiným členským státům. Článek 176 směrnice o DPH stanoví, že Rada rozhodne o tom, z jakých výdajů nelze DPH odpočíst. Do té doby povoluje členským státům, aby si zachovaly výjimky, které byly v platnosti podle jejich vnitrostátních předpisů ke dni 1. ledna 1979. Na tomto základě existuje řada ustanovení „status quo“, která omezují právo na odpočet DPH u podnikových motorových vozidel. Předchozí iniciativy s cílem stanovit pravidla pro určení kategorií výdajů podléhajících omezení nároku na odpočet selhaly. Dokud nebudou tato pravidla harmonizována na úrovni EU, budou podobné odchylky považovány za odůvodněné. Navrhovaná opatření jsou proto v souladu s ustanoveními směrnice o DPH.

•Soulad s ostatními politikami Unie