DŮVODOVÁ ZPRÁVA

Podle čl. 395 odst. 1 směrnice 2006/112/ES ze dne 28. listopadu 2006 o společném systému daně z přidané hodnoty (dále jen „směrnice o DPH“) může Rada jednomyslně na návrh Komise povolit kterémukoli členskému státu, aby uplatnil zvláštní opatření odchylující se od uvedené směrnice, jejichž cílem je zjednodušit postup výběru DPH nebo zabránit určitým druhům daňových úniků či vyhýbání se daňovým povinnostem.

Dopisem, který Komise zaevidovala dne 26. září 2016, požádalo Lucembursko o povolení i nadále osvobozovat od DPH osoby povinné k dani, jejichž roční obrat nedosahuje určité prahové hodnoty, a o zvýšení této prahové hodnoty z 25 000 EUR na 30 000 EUR. V souladu s čl. 395 odst. 2 směrnice o DPH informovala Komise o žádosti Lucemburska ostatní členské státy, a to dopisy ze dne 4. října 2016. Dopisem ze dne 5. října 2016 uvědomila Komise Lucembursko, že má k dispozici všechny údaje potřebné k posouzení žádosti.

1.SOUVISLOSTI NÁVRHU

•Odůvodnění a cíle návrhu

Podle hlavy XII kapitoly 1 směrnice o DPH mohou členské státy uplatňovat zvláštní režimy v případě malých podniků, k čemuž patří i možnost osvobodit od daně osoby povinné k dani, jejichž roční obrat nepřesahuje určitou částku. Z tohoto osvobození vyplývá, že osoba povinná k dani nemusí účtovat DPH na své dodávky, a nemá proto nárok na odpočet DPH na vstupu.

Toto opatření bylo poprvé zavedeno v souladu s ustanoveními článku 14 směrnice Rady 67/228/EHS. Členské státy, které možnost stanovenou v daném ustanovení nevyužily, však poté mohly podle čl. 24 odst. 2 písm. b) směrnice 77/388/EHS, v přepracovaném znění podle čl. 285 prvního pododstavce směrnice o DPH, osvobodit od DPH pouze osoby povinné k dani, jejichž roční obrat nepřekračuje částku 5 000 EUR nebo ekvivalent této částky v národní měně. Na základě čl. 285 druhého pododstavce směrnice o DPH mohou uvedené členské státy rovněž poskytnout odstupňovanou daňovou úlevu osobám povinným k dani, jejichž roční obrat překračuje horní mez, kterou stanovily pro poskytnutí osvobození od daně.

Až do konce roku 2012 Lucembursko osvobozovalo od DPH osoby povinné k dani, jejichž roční obrat nepřesahoval 10 000 EUR. Lucembursko Komisi rovněž informovalo o tom, že využilo možnosti podle čl. 285 druhého pododstavce směrnice 2006/112/ES a poskytovalo odstupňovanou daňovou úlevu osobám povinným k dani, jejichž roční obrat byl mezi 10 000 EUR a 25 000 EUR.

Uplatnění zvýšené prahové hodnoty pro osvobození bylo vhodným opatřením ke zjednodušení systému DPH pro malé podniky z toho důvodu, že osvobozením těchto podniků od mnoha povinností spojených s DPH v rámci běžného režimu DPH došlo k výraznému snížení zátěže pro podniky způsobilé pro tento režim. Lucembursko si tedy vyžádalo a získalo odchylku s cílem uplatnit prahovou hodnotu obratu ve výši 25 000 EUR, pokud jde o režim osvobození pro malé podniky, a zároveň zrušilo uplatňování odstupňované daňové úlevy.

Tato odchylka byla rozhodnutím Rady 2013/677/EU povolena do 31. prosince 2016.

Aby byla zachována reálná hodnota odchylky, a tedy i plně využit její zjednodušující účinek v průběhu doby, žádá Lucembursko rovněž o povolení revidovat stávající prahovou hodnotu na základě systému indexace směrem nahoru.

Lucembursko proto nyní žádá o prodloužení opatření od 1. ledna 2017 a dále o to, aby maximální povolená prahová hodnota pro osvobození byla zvýšena na 30 000 EUR ročního obratu.

Podle lucemburských orgánů by požadované zvláštní opatření mělo v souladu s čl. 395 odst. 1 druhým pododstavcem směrnice o DPH pouze zanedbatelný vliv na celkovou výši příjmů z DPH vybranou na stupni konečné spotřeby (nejvýše 0,12 %). Prostřednictvím této žádosti chce Lucembursko snížit administrativní zátěž pro podniky a podpořit rozvoj dotčených malých podniků. Zároveň chce Lucembursko snížit zátěž pro daňovou správu tím, že omezí požadavek na kontrolu maloobratových osob povinných k dani, která je poměrně nákladná ve srovnání s dotčenou částkou DPH, a zintenzivnit svou kontrolní činnost vůči těm osobám povinným k dani, které mají obrat větší. To je v souladu s čl. 395 odst. 1 prvním pododstavcem směrnice o DPH, který uvádí, že členským státům může být povoleno zavést zvláštní opatření odchylující se od ustanovení směrnice o DPH, jejichž cílem je zjednodušit postup výběru DPH.

V této souvislosti je třeba poznamenat, že dané opatření je a i nadále zůstane pro osoby povinné k dani dobrovolné.

Lucembursko pro tuto odchylku neuvedlo žádnou lhůtu. Odchylky od ustanovení směrnice o DPH by však vždy měly být časově omezeny, aby bylo možné posoudit jejich účinky. V současné době jsou navíc ustanovení článků 281 až 294 směrnice o DPH týkající se zvláštního režimu pro malé podniky předmětem přezkumu. Jak uvádí akční plán v oblasti DPH, do konce roku 2017 by měl být předložen návrh Komise v podobě komplexního balíčku zjednodušujících opatření včetně směrnice, kterou se mění ustanovení směrnice o DPH týkající se zvláštního režimu pro malé podniky.

Navrhuje se proto prodloužit platnost odchylky na další období do 31. prosince 2019, nebo do doby, kdy vstoupí v platnost směrnice, kterou se mění ustanovení směrnice o DPH týkající se zvláštního režimu pro malé podniky, podle toho, co nastane dříve. Rozhodnutí, do jaké míry a zda použít systém indexace, pokud jde o odchylku uplatňovanou až do výše 30 000 EUR, je na uvážení lucemburských orgánů.

•Soulad s platnými předpisy v této oblasti politiky

Obdobné odchylky byly povoleny dalším členským státům. Belgii byla povolena prahová hodnota 25 000 EUR, Polsku prahová hodnota 30 000 EUR, Litvěprahová hodnota 45 000 EUR, Lotyšskua Slovinskuprahová hodnota 50 000 EUR a Itálii a Rumunskuprahová hodnota 65 000 EUR.

•Soulad s ostatními politikami Unie