Program Fiscalis 2020 poskytl finanční podporu široké škále společných akcí, která představovala přibližně 33 milionů EUR (15 % všech finančních prostředků programu). Na základě výsledků průzkumů bylo v hodnocení konstatováno, že společné akce celkově výrazně přispěly k dosažení cílů programu. Společné akce zahrnovaly semináře, pracovní setkání, projektové skupiny, dvoustranné nebo mnohostranné kontroly, další činnosti v oblasti správní spolupráce, pracovní návštěvy, přítomnost v prostorách správních úřadů a účast na správních šetřeních, činnosti v oblasti budování kapacit a skupiny odborníků. Jak již bylo řečeno, bylo zde celkem více než 30 000 účastníků. S výjimkou skupin odborníků bylo v zájmu zajištění plného zapojení zúčastněných zemí možné proplácet 100 % způsobilých nákladů na cestovné, ubytování a náklady spojené s organizací akcí a denních příspěvků, pokud to bylo nezbytné k plnému dosažení cílů programu Fiscalis 2020. Průměrné náklady na účastníka a akci u všech druhů společných akcí (s výjimkou skupin odborníků) zůstávaly po celé období poměrně stabilní, přičemž v posledních letech došlo k mírnému celkovému poklesu, což by mohlo nasvědčovat lepší efektivitě. Výsledky pravidelného průzkumu (ankety) programu Fiscalis byly převážně pozitivní, což svědčí o vysokém přínosu akcí pro účastníky. Většina daňových orgánů se shodla na tom, že přínosy převažují nad náklady. Investice do společných akcí byly považovány za smysluplné a nákladově efektivní, pokud se náklady poměřují s dosaženými výsledky. Účast ve skupinách odborníků nebyla plně hrazena z programu Fiscalis 2020 (cestovní náklady a diety byly hrazeny v plném rozsahu, zatímco osobní náklady byly hrazeny pouze z 50 %). Tyto skupiny odborníků však měly zásadní význam pro vývoj některých informačních systémů programu Fiscalis, které by bez nich možná neexistovaly. Poskytují členským státům příležitost spojit zdroje a odborné znalosti, místo toho, aby jednaly samostatně. Proto byly poměrně nákladově efektivní. Celkově společné akce posílily správní spolupráci a administrativní kapacitu a zlepšily pracovní vztahy mezi účastníky. Pomohly při výměně zkušeností a určování osvědčených postupů pro správní postupy a následně podpořily účinné provádění právních předpisů EU v oblasti daní a jejich lepší dodržování.

Při hodnocení efektivnosti se externí studie zaměřila na to, do jaké míry bylo zamýšlených výsledků dosaženo co nejméně nákladným způsobem. Byl učiněn pokus o odhad nákladů a přínosů, a pokud to bylo možné, o jejich peněžní vyjádření. Zatímco náklady jsou k dispozici, vyčíslení přínosů je obtížnější. Definice přínosů byla stanovena také na základě rozhovorů s účastníky programu.

Cílem této zprávy je představit výsledky závěrečného hodnocení: i) účinnosti, tj. do jaké míry program dosáhl svého cíle; ii) efektivnosti, tj. do jaké míry program dosáhl svého cíle vzhledem k použitým zdrojům; iii) soudržnosti programu s širšími politikami a prioritami EU; iv) přidané hodnoty této intervence na úrovni EU a jejího přínosu a v) relevance programu.

V souladu s článkem 17 nařízení provedla Komise za pomoci nezávislých externích hodnotitelů studii na podporu závěrečného hodnocení programu, stejně jako tomu bylo při hodnocení v polovině období. Podrobné výsledky hodnocení jsou uvedeny v pracovním dokumentu útvarů Komise, který je přiložen k této zprávě, a jsou základem této zprávy. Účelem závěrečného hodnocení je posoudit výkonnost programu v letech 2014 až 2020 a míru, do jaké lze dosažené výsledky udržet v dlouhodobém horizontu. Rozsah hodnocení pokrývá roky fungování programu (2014–2020) a zahrnuje zjištění z hodnocení v polovině období provedeného v roce 2018. V závěrečném hodnocení se posuzuje, do jaké míry byla tato zjištění provedena a zda přinesla zlepšení. Hodnocení se týkalo všech zúčastněných zemí, tj. členských států EU, kandidátských zemí (Albánie, Severní Makedonie, Černá Hora, Srbsko a Turecko) a potenciálních kandidátů (Bosna a Hercegovina a Kosovo*). Hodnocení zohledňuje celou škálu financovaných a řídících činností a všechny příslušné zúčastněné strany (vnitrostátní správní orgány, útvary Komise a hospodářské subjekty) ze všech zúčastněných zemí.

V návaznosti na hodnocení v polovině období bylo vyvinuto úsilí k tomu, aby se snížily administrativní náklady spojené s účastí na společných akcích, jejich zahájením a poskytováním zpětné vazby k nim, a aby se optimalizovaly postupy a zdroje pro společné akce a byla udržena zvládnutelná pracovní zátěž. To lze pozorovat v druhé polovině programu Fiscalis 2020, neboť žádná zúčastněná země nepovažovala zátěž za příliš vysokou v porovnání s přínosy těchto společných akcí. Několik orgánů ze zemí mimo EU ovšem naznačilo, že jejich náklady jsou vzhledem k rozsahu, v jakém se mohou účastnit, poměrně vysoké. Další hodnotu by spatřovaly v tom, kdyby měly přístup k více aspektům těchto akcí.

3.Soudržnost: soudržnost programu s širšími politikami a prioritami EU

V rámci hodnocení se analyzovalo, do jaké míry je program Fiscalis 2020 v souladu s širšími politikami EU a dalšími programy financování EU. Závěrečné hodnocení potvrdilo závěry hodnocení programu Fiscalis 2020 v polovině období, tj. že akce programu byly v souladu s celkovými strategickými prioritami Komise a byly s nimi soudržné. Zdá se, že program Fiscalis 2020 je soudržný i s dalšími podobnými nástroji.

Cíle programu Fiscalis 2020 jsou jasně sladěny s prioritou Komise „hospodářství ve prospěch lidí“, jejímž cílem je „…bojovat proti daňovým podvodům, zajistit udržitelné příjmy a podporovat lepší podnikatelské prostředí na jednotném trhu“. Akce financované z programu Fiscalis 2020 jsou dále v souladu s prioritou Komise „Evropa připravená na digitální věk“, v jejímž rámci Komise usiluje o modernizaci veřejné správy. Program Fiscalis financoval vývoj, zlepšování a zavádění infrastruktury a systémů IT, které mohou zvýšit administrativní kapacitu daňových orgánů zúčastněných zemí. Nedávno Komise vydala daňový balíček pro spravedlivé a jednoduché zdanění 2020, který obsahuje 25 daňových iniciativ na podporu hospodářského oživení a přechodu na ekologickou a digitální ekonomiku . Nástupce programu Fiscalis bude moci tyto iniciativy podporovat.

Z hodnocení vyplynulo, že program podpořil ostatní programy EU a zároveň z nich těžil. Mezi programem Fiscalis 2020 a programem Clo 2020 existuje doplňkovost a synergie. Skutečnost, že Komise může řídit oba systémy společně, vede k vyšší efektivitě. Některé operační prvky jsou spolufinancovány z obou programů a jsou k dispozici jak pro celní, tak pro daňové správy. To se týká klíčových systémů infrastruktury IT, jako je společná komunikační síť (CCN) nebo společné školicí materiály. Lze hledat úspory z rozsahu a kompatibility systémů a zároveň tyto společné prvky umožňují celním a daňovým správám lepší výměnu informací a sdílení znalostí. Program Fiscalis 2020 rovněž sloužil jako doplnění programu na podporu strukturálních reforem na období 2017–2020 a mezi programy jsou určité synergie. Například výzvy zjištěné prostřednictvím společných akcí pak mohly získat přizpůsobenou technickou podporu ze strany programu na podporu strukturálních reforem. Program Fiscalis 2020 a program Hercule III, řízený Úřadem EU pro boj proti podvodům (OLAF), se rovněž vzájemně doplňují, aniž by se překrývaly. Zdá se však, že i přes jejich doplňkovost jsou aktivní spolupráce nebo aktivní hledání synergií mezi oběma programy omezené.

Program Fiscalis rovněž hraje určitou roli v programech pro kandidátské a potenciální kandidátské země, jako je TAIEX (nástroj pro technickou pomoc a výměnu informací), a je s nimi v souladu. Sedm států, které nejsou členskými státy EU, se účastnilo společných akcí a činností v oblasti společné odborné přípravy v rámci programu Fiscalis 2020, a tak došlo k výměně znalostí a osvědčených postupů se zeměmi EU. To vedlo k reformám v státech, které nejsou členskými státy EU, podpořilo přístupový proces a pomohlo vytvářet důvěru a dobrou vůli mezi zeměmi. Dotazovaní z kandidátských zemí zdůraznili výhody přístupu k oběma nástrojům, neboť Fiscalis byl považován za pružnější a poskytoval krátkodobé výsledky, zatímco program TAIEX umožňoval státům, které nejsou členskými státy EU, uskutečňovat dlouhodobější reformní procesy.

K zajištění této soudržnosti mezi různými programy EU posloužilo několik mechanismů, včetně schůzek mezi útvary, konzultací mezi útvary, účasti pozorovatelů z různých útvarů Komise na schůzkách nebo činnostech projektových skupin, sdílení pracovních programů nebo posuzování návrhů projektů úředníky z různých útvarů Komise. Navzdory zjištěným pozitivním výsledkům hodnocení zjistilo, že v některých oblastech, například u nástupce programu Hercule III, existuje prostor pro další doplňkovost a synergie.

4.Evropská přidaná hodnota programu

Provádění právních předpisů EU v oblasti daní je v kompetenci členských států. Podpůrná opatření, jako jsou opatření programu Fiscalis 2020, mohou přispět k zajištění soudržnějšího a důslednějšího uplatňování právních předpisů EU na vnitrostátní úrovni.

Program Fiscalis 2020 zajistil finanční udržitelnost evropských informačních systémů, které mají zásadní význam pro zajištění dostupnosti informací a jejich sdílení. Infrastruktura a systémy IT usnadnily a zefektivnily dodržování předpisů. Program tak přinesl úspory z rozsahu a zvýšení efektivity a dodatečnou úroveň zabezpečení, díky čemuž vnitrostátní správy (a hospodářské subjekty) ušetřily čas a zdroje, a to zejména v zúčastněných zemích s menšími daňovými správami a menšími zdroji. Interoperabilita a propojení centrální infrastruktury a systémů IT a jejich symbiotické vlastnosti představují přidanou hodnotu EU. Vývoj evropských informačních systémů navíc podpořil vnitrostátní daňové správy při modernizaci a digitalizaci jejich interních systémů a nástrojů.

Společné akce přinesly značnou přidanou hodnotu EU a poskytly správním orgánům jedinečné možnosti spolupráce, komunikace a vytváření sítí. Díky pracovním setkáním, seminářům a pracovním návštěvám se mimo jiné shromáždily odborné znalosti a vědomosti zúčastněných zemí, napomohlo se vnitrostátním orgánům k lepšímu pochopení právních předpisů EU a podpořil se vývoj a zavádění informačních systémů. Tyto akce pomohly vybudovat důvěru a neformální spolupráci po akcích a vedly k většímu sblížení přístupů a postupů. Například některé daňové reformy byly navrženy s pomocí a radou koordinátorů z jiných zemí. Daňové orgány, které poskytly konzistentní pozitivní zpětnou vazbu ohledně toho, nakolik mohou společné akce plnit cíle, uvedly, že jejich omezené zdroje (čas a peníze), které mohou investovat do plánování, organizace a provádění takových akcí, by se bez programu Fiscalis mohly projevit v menším počtu akcí.

Totéž platí o vzdělávacích aktivitách, zejména o modulech elektronického učení, které zlepšily znalosti úředníků vnitrostátních daňových správ a následně pomohly vnitrostátním daňovým správám lépe pochopit a jednotněji uplatňovat daňové předpisy EU a související postupy. Pomáhají také úředníkům při práci s informačními systémy. Zlepšily kapacitu, účinnost a efektivitu správních orgánů. Moduly elektronického učení financované z programu Fiscalis měly přidanou hodnotu nejen pro účastníky, ale byly využívány i interně, například k výuce. Velký počet vyškolených osob svědčí o tom, že byly zřejmě užitečné. Tyto vzdělávací aktivity a moduly by pravděpodobně nebyly vyvinuty, nebo alespoň ne ve stejném rozsahu a všemi orgány, nebýt programu Fiscalis. Byly by příliš nákladné a chybělo by hledisko rozsahu. Školení pomohlo nastolit důvěru a vytvořit společnou vizi.

Na základě předložených důkazů a rozsahu akcí programu lze oprávněně říci, že bez programu Fiscalis by nebylo možné realizovat stejný rozsah a dosah elektronických informačních systémů a společných akcí a školení, zásadních pro provádění daňových předpisů EU a pro boj proti daňovým podvodům, daňovým únikům a agresivnímu daňovému plánování. Spolupráce by pravděpodobně existovala, ale byla by nerovnoměrná, založená na nestrukturovaných vztazích, časově náročnějších kanálech a recipročních dohodách. Bylo by obtížné dosáhnout stejné všestrannosti témat a evropského rozměru nebo celoevropské účasti na akcích a školeních jako v případě programu Fiscalis 2020. Ačkoli mohly existovat dvoustranné nebo mnohostranné snahy, nemohly by využívat úspor z rozsahu, které přináší Fiscalis, a finanční i časové náklady na provedení a udržování opatření ze strany vnitrostátních orgánů by byly rovněž vyšší. Pokud jde o elektronické informační systémy, program Fiscalis 2020 zajistil nepřetržitý rozvoj a údržbu této infrastruktury a systémů IT. Bez programu Fiscalis by hrozilo, že budou zastaralé nebo se přestanou používat kvůli nedostatku zdrojů a vysokým nákladům. Úspory z rozsahu a snížení celkových nákladů by se vytratily.

Program Fiscalis 2020 vytvořil hmatatelné výstupy díky propojeným systémům a důsledné výměně informací a pomohl úředníkům daňových správ získat dovednosti a vyměňovat si zkušenosti prostřednictvím široké škály společných akcí a školení. Je pravděpodobné, že mnoho akcí a výstupů programu by ve střednědobém horizontu pravděpodobně zaniklo a bylo by ukončeno, přinejmenším v porovnání se současným rozsahem a působností. Současné sítě mezi daňovými správami, které byly vybudovány v průběhu let, by zanikly. V důsledku toho by bylo provádění právních předpisů EU méně harmonické a hospodářské subjekty by měly více prostoru ke zneužívání mezer v nedostatečné přeshraniční koordinaci, a tak i k vyhýbání se daním nebo páchání podvodů. Problémy s daňovými podvody nelze řešit, pokud členské státy nepřekročí hranice svých správních území nebo pokud nebudou intenzivně spolupracovat se svými protějšky.

S rostoucí digitalizací, globalizací a pohybem pracovníků bude provádění právních předpisů EU v oblasti daní a boj proti podvodům, vyhýbání se daňovým povinnostem a agresivnímu daňovému plánování nabývat na významu, a v důsledku toho se pravděpodobně bude i nadále zvyšovat přidaná hodnota programu.

5.Relevance programu

Globalizace a digitalizace společně vytvářejí nové příležitosti a výzvy pro schopnost daňových systémů vybírat příjem z daní. Vytvářejí nové způsoby práce (hybridní práce a práce na dálku) a podnikání (bez fyzické přítomnosti), které nejsou zcela v souladu s tím, jak jsou dosud koncipovány daňové systémy a jak daňové orgány vykonávají svou činnost. Mohou také vytvářet potenciál pro vyhýbání se daňovým povinnostem nebo daňové úniky, pokud daňové správy a systémy nebudou držet krok se změnami.

Aby bylo možné těmto výzvám čelit, byla již v období 2014–2020 přijata řada legislativních změn týkajících se daní a opatření programu Fiscalis 2020 úzce podporovala provádění těchto iniciativ. Například změny pravidel pro místo plnění v oblasti DPH v roce 2015 byly doprovázeny zavedením takzvaného systému MOSS, který má usnadnit přeshraniční obchod s digitálními službami. Byly zavedeny směrnice o správní spolupráci s cílem usnadnit automatickou výměnu informací mezi daňovými správami a zajistit spravedlivé placení daní daňovými poplatníky (fyzickými osobami nebo subjekty), kteří dosahují příjmů z přeshraničních činností. Proběhly přípravné práce na zavedení informační podpory pro provedení směrnice o elektronickém obchodu, která nabyla účinnosti dne 1. července 2021.

Tento trend bude pokračovat a orgány a hospodářské subjekty budou muset držet krok se stále více digitalizovaným a globalizovaným světem. To poukazuje na potřebu posílit spolupráci v oblasti daňové správy a administrativní kapacitu vnitrostátních orgánů, a tedy i na význam programu na podporu členských států při digitalizaci a modernizaci postupů. Vzhledem k úspěchu programu Fiscalis v minulosti je zřejmé, že budoucí programy Fiscalis budou i nadále relevantní pro usnadnění výměny informací, spolupráce a koordinace mezi členskými státy prostřednictvím informačních systémů, společných akcí a odborné přípravy, a v této souvislosti tak budou přispívat k účinnému a efektivnímu fungování vnitřního trhu.

Při posuzování relevance se hodnocení zaměřilo na potřeby vnitrostátních daňových správ a hospodářských subjektů. Závěrečné hodnocení ukázalo, že program je i nadále relevantní a potřebný. Program Fiscalis 2020 byl také považován za velmi relevantní pro řešení hlavních problémů daňových správ a uspokojení jejich potřeb. Infrastruktura a systémy IT byly shledány jako velmi důležité pro každodenní práci daňových úředníků, neboť představují hlavní komunikační platformy, jejichž prostřednictvím si členské státy mohou vyměňovat příslušné údaje pro boj proti daňovým podvodům a daňovým únikům a pro provádění právních předpisů EU. To následně posiluje vzájemnou pomoc a koordinaci. Rovněž školení a společné akce jsou považovány za relevantní pro posílení administrativní kapacity, jako je budování znalostí a vytváření sítí. Prostřednictvím výměny informací, osvědčených postupů a pokynů podporuje program Fiscalis tvorbu politik a rovnější a předvídatelnější uplatňování práva EU i boj proti daňovým podvodům, daňovým únikům a agresivnímu daňovému plánování. Rovné podmínky a spravedlivá hospodářská soutěž jsou pro hospodářské subjekty při výkonu jejich činnosti klíčové. Nadměrná administrativní zátěž a náklady na dodržování daňových předpisů mohou navíc některým podnikům bránit v provádění hospodářských činností, zejména přeshraničních. Informační systémy programu Fiscalis byly pro hospodářské subjekty považovány za zvláště důležité, neboť zjednodušují dodržování předpisů tím, že usnadňují přístup k informacím, nebo například snižují administrativní zátěž společností poskytujících telekomunikační služby, služby rozhlasového a televizního vysílání a elektronické služby: není již třeba podávat přiznání k DPH v každé zemi, kde jsou služby poskytovány (a zlepšuje se dodržování daňových předpisů).