Tyto vnitrostátní rozdíly navíc mají dopad na poskytování úvěrů bankami, neboť vytvářejí různé podmínky, pokud jde o opožděné splácení, náklady a zpětné získávání hodnoty. Aby Komise získala podrobný a spolehlivý přehled, zahájila iniciativu zaměřenou na srovnávací hodnocení vnitrostátních režimů vymáhání úvěrů, včetně insolvenčních řízení.

4.2.Diskriminační a zatěžující postupy při poskytování úlevy ze srážkové daně

Investoři na kapitálových trzích a členské státy opakovaně poukazují na to, že postupy při poskytování úlevy ze srážkové daně jsou hlavní překážkou přeshraničního investování. Rada ECOFIN na podporu iniciativ v oblasti unie kapitálových trhů v listopadu 2015 zdůraznila, že jsou zapotřebí „pragmatická řešení dlouhodobých daňových překážek, jako je dvojí zdanění související se stávajícími mechanismy srážkové daně“.

Odborná skupina na základě tohoto politického mandátu diskutovala o povaze uvedeného problému a stávajících osvědčených postupech. Vzala na vědomí stanovisko, že dobře fungující unie kapitálových trhů musí tuto záležitost řešit, a konstatovala, že veškeré kroky nad rámec mapování důležitých překážek a osvědčených postupů by měly provádět příslušné pracovní skupiny v oblasti daní.

Aby se zamezilo dvojímu zdanění přeshraničních investic, většina dvoustranných daňových smluv upravuje vracení srážkové daně. V praxi se však investoři setkávají se složitými, vyčerpávajícími, na zdroje náročnými a nákladnými postupy.

Kromě toho, že investoři působící v EU musí prokázat své místo pobytu splněním složitých požadavků na předložení dokladů, musí také vyplnit až 56 různých vnitrostátních formulářů. V mnoha členských státech není možné tyto postupy vyřídit elektronicky. Investoři navíc obvykle musí žádosti vyřizovat prostřednictvím místního zástupce a vnitrostátní zvyklosti jim neumožňují využít pomoci své domácí finanční instituce.

V důsledku toho vrácení srážkové daně některým členským státům trvá i léta, což je nepřijatelné, když ji jiné členské státy zvládnou vrátit během několika týdnů.

Zabývat se zatěžujícími postupy vracení srážkové daně je o to naléhavější, že se týkají všech druhů finančních nástrojů (dluhopisy, akcie, deriváty) a zainteresovaných subjektů. Nadměrně vysoké náklady na splnění podmínek brání retailovým investorům, aby žádali o vrácení, a pro institucionální investory znamenají nemalé administrativní výdaje. Podle odhadu z ledna 2016 dosahují celkové náklady na postupy vracení srážkové daně 8,4 miliardy EUR ročně, což zahrnuje ušlou daňovou úlevu (kvůli složitým postupům pro splnění podmínek a nákladnému odbornému poradenství), náklady na vyřízení žádosti o vrácení a náklady obětované příležitosti (vrácení se zpožděním znamená, že dané peníze nemohou být využity k jinému účelu).

Ve svém doporučení ohledně postupů při poskytování úlevy ze srážkové daně z roku 2009 Komise požádala všechny členské státy, aby zavedly funkční postupy poskytnutí daňové úlevy u zdroje nebo, pokud to není možné, zrychlené standardizované postupy vrácení daně.

Doprovodná studie k doporučení z roku 2009 ukázala, že zjednodušení postupů při poskytování úlevy ze srážkové daně má pozitivní vedlejší dopady. Finsko a Irsko potvrdily, že po zavedení poskytování úlevy u zdroje fungovaly postupy vracení spolehlivěji a efektivněji, snížila se administrativní zátěž a uvolnily zdroje, a to jak daňové správy, tak finančních zprostředkovatelů. Podobně Německo a Nizozemsko uvedly, že nový elektronický systém zvýšil účinnost jejich kontrolních mechanismů a významně snížil daňové úniky ve zdrojových zemích.

Ačkoli bylo dosaženo určitých zlepšení, řešení jsou známa a byla v některých členských státech úspěšně zavedena, celková situace zůstává neuspokojivá. V tabulkách níže, jež vycházejí z mapování provedeného odbornou skupinou, je uveden seznam devíti osvědčených postupů (kromě úlevy u zdroje) a vždy jeden členský stát, který je zvláště vhodným kandidátem ke sdílení svých zkušeností s ostatními.

Zrychlené vracení

Klasický postup vrácení

Komise vyzývá daňové odborníky členských států, aby v případě potřeby posoudili a potvrdili relevantnost devíti osvědčených postupů týkajících se srážkové daně, jež byly uvedeny ve společném plánu. Ode všech členských států by se pak očekávalo, že přijmou závazek, které z uvedených osvědčených postupů chtějí zavést do roku 2019. Dosažený pokrok by mohl být sledován formou srovnávacího přehledu, o němž by se diskutovalo s členskými státy.