PROHLÁŠENÍ O VĚROHODNOSTI 7. V souladu s ustanoveními článku 287 Smlouvy o fungování Evropské unie (SFEU) provedl Účetní dvůr audit: a) roční účetní závěrky společného podniku ECSEL, jež obsahuje finanční výkazy (5) a zprávy o plnění rozpočtu (6) za rozpočtový rok 2015; b) legality a správnosti operací, na nichž se tato účetní závěrka zakládá. Odpovědnost vedení 8. Podle článků 16 a 22 nařízení Komise v přenesené pravomoci (EU) č. 110/2014 (7) je vedení odpovědné za vypracování a věrnou prezentaci roční účetní závěrky společného podniku a za legalitu a správnost operací, na nichž se tato účetní závěrka zakládá. a) Součástí odpovědnosti vedení za roční účetní závěrku společného podniku je navrhnout, zavést a provádět vnitřní kontrolní systém relevantní pro sestavení a věrnou prezentaci účetní závěrky, jež neobsahuje významné (materiální) nesprávnosti způsobené podvodem nebo chybou, zvolit a uplatňovat vhodné účetní metody na základě účetních pravidel přijatých účetním Komise (8) a provádět účetní odhady, které jsou s ohledem na dané okolnosti přiměřené. Výkonný ředitel schvaluje roční účetní závěrku společného podniku poté, co ji účetní společného podniku sestavil na základě všech dostupných informací a vypracoval k účetní závěrce osvědčení, v němž se mimo jiné uvádí, že účetní má přiměřenou jistotu, že účetní závěrka ve všech významných (materiálních) ohledech podává věrný a poctivý obraz finanční situace společného podniku. b) Odpovědnost vedení za legalitu a správnost uskutečněných operací a dodržování zásady řádného finančního řízení spočívá v navržení, zavedení a vykonávání účinného a efektivního systému vnitřní kontroly, včetně odpovídajícího dohledu a vhodných opatření, aby nedocházelo k nesrovnalostem a podvodům, a v případě nutnosti též zahájení soudního řízení za účelem zpětného získání neoprávněně vyplacených nebo použitých prostředků. Odpovědnost auditora 9. Účetní dvůr je na základě svého auditu povinen předložit Evropskému parlamentu a Radě (9) prohlášení o věrohodnosti týkající se spolehlivosti roční účetní závěrky a legality a správnosti operací, na nichž se tato účetní závěrka zakládá. Účetní dvůr provedl audit v souladu s mezinárodními auditorskými standardy a etickými kodexy vydanými Mezinárodní federací účetních (IFAC) a mezinárodními standardy nejvyšších kontrolních institucí vydanými Mezinárodní organizací nejvyšších kontrolních institucí (INTOSAI). V souladu s těmito standardy je Účetní dvůr povinen naplánovat a provést audit tak, aby získal přiměřenou jistotu, že roční účetní závěrka společného podniku neobsahuje významné (materiální) nesprávnosti a že uskutečněné operace jsou legální a správné. 10. Audit zahrnuje provedení auditorských postupů, jejichž cílem je získat důkazní informace o částkách a údajích zveřejněných v účetní závěrce a o legalitě a správnosti operací, na nichž se tato účetní závěrka zakládá. Výběr postupů závisí na úsudku auditora, včetně posouzení rizika významných (materiálních) nesprávností v účetní závěrce a rizika, že uskutečněné operace nejsou ve významné (materiální) míře, ať z důvodu podvodu nebo chyby, v souladu s požadavky právního rámce Evropské unie. Při vyhodnocování těchto rizik auditor zkoumá veškeré vnitřní kontroly, které se vztahují k sestavení a věrné prezentaci účetní závěrky, a zavedené systémy dohledu a kontroly, jejichž cílem je zajistit legalitu a správnost operací, a navrhuje auditorské postupy, které jsou za daných okolností vhodné. Při auditu se rovněž hodnotí vhodnost uplatňovaných účetních zásad, přiměřenost provedených účetních odhadů a také celková prezentace účetní závěrky. 11. Účetní dvůr se domnívá, že získané důkazní informace jsou dostatečné a vhodné k tomu, aby na jejich základě mohl vydat prohlášení o věrohodnosti. Výrok o spolehlivosti účetní závěrky 12. Podle názoru Účetního dvora roční účetní závěrka společného podniku ve všech významných (materiálních) ohledech věrně zobrazuje jeho finanční situaci k 31. prosinci 2015 a výsledky jeho hospodaření a peněžní toky za daný rok v souladu s ustanoveními jeho finančních a účetních pravidel, která přijal účetní Komise. Východisko pro výrok s výhradou o legalitě a správnosti uskutečněných operací 13. Společný podnik ECSEL převzal projekty společných podniků ARTEMIS a ENIAC patřící do 7. RP. Platby společného podniku ECSEL v souvislosti s těmito projekty provedené v roce 2015 na základě osvědčení o schválení nákladů, která vydaly vnitrostátní financující orgány států účastnících se podniku ECSEL, dosáhly 94,2 milionu EUR, což představuje 65 % celkových plateb provedených společným podnikem v roce 2015. 14. Správní dohody uzavřené společnými podniky ARTEMIS a ENIAC s vnitrostátními financujícími orgány platí i poté, co byly tyto společné podniky sloučeny do společného podniku ECSEL. Podle těchto dohod vnitrostátní financující orgány provádějí audity ex post plateb na projekty 7. RP jménem společného podniku. Strategie společných podniků ARTEMIS a ENIAC pro audity ex post se při kontrole výkazů projektových nákladů do velké míry spoléhaly na vnitrostátní financující orgány (10). 15. Společný podnik ECSEL podnikl kroky, aby posoudil, jak vnitrostátní financující orgány provádějí audity ex post, a obdržel od vnitrostátních financujících orgánů písemná prohlášení o tom, že prováděné vnitrostátní postupy poskytují přiměřenou jistotu o legalitě a správnosti operací. Nicméně významné rozdíly v metodikách a postupech používaných vnitrostátními financujícími orgány neumožňují společnému podniku ECSEL vypočítat jedinou spolehlivou váženou míru chyb ani míru zbytkových chyb. Účetní dvůr tedy není schopen vyslovit závěr o tom, zda audity ex post fungují účinně ani zda tyto klíčové kontroly poskytují dostatečnou jistotu, pokud jde o legalitu a správnost uskutečněných operací v souvislosti s projekty 7. RP (11). 16. Otázka rozdílů v metodikách a postupech používaných vnitrostátními financujícími orgány již nemá pro provádění projektů programu Horizont 2020 význam, protože audity ex post bude provádět buďto společný podnik ECSEL, nebo Komise (12). Výrok s výhradou o legalitě a správnosti uskutečněných operací 17. Podle názoru Účetního dvora, s výhradou možného vlivu skutečnosti uvedené v bodech 13 až 15, jsou operace, na nichž se zakládá účetní závěrka společného podniku ECSEL za rok 2015, ve všech významných (materiálních) ohledech legální a správné.