Zjednodušený postup není povinný. Osoba povinná k dani by i nadále mohla zaregistrovat své lehké nákladní vozidlo pro účely podnikání i pro soukromé využití, pokud jí to tak vyhovuje.

V článku 75 směrnice o DPH se uvádí, že při použití zboží, které tvoří součást obchodního majetku, pro soukromou potřebu je základem daně pro stanovení splatné DPH výše celkových nákladů osoby povinné k dani na poskytnutí služby. Osoba povinná k dani by mohla paušální systém používaný v Dánsku využívat po dobu nejvýše dvaceti dní v každém kalendářním roce. Podle tohoto systému platí osoba povinná k dani denní poplatek za soukromé využití vozidla. Paušální částka, která má být každodenně zaplacena za využití vozidla pro soukromou potřebu, činí 40 DKK a pokrývá pouze DPH. Dánská vláda tuto částku stanovila na základě analýzy vnitrostátních statistik. Podobná platba by byla na základě odlišných vnitrostátních právních předpisů požadována na pokrytí daně z příjmu při prodeji podnikového automobilu, stejně jako příplatek k silniční dani. Pokud by osoba povinná k dani používala vozidlo pro soukromou potřebu více než dvacet dnů v jednom kalendářním roce, uplatnila by se pravidla o zachování původního stavu a osoba povinná k dani by nárok na odpočet z kupní ceny vozidla ztratila v plné výši.

V zájmu zjednodušení výběru DPH a boje proti daňovým únikům požádalo Dánsko v roce 2011 o výjimku, která by umožnila zavedení paušálního režimu pro soukromé využití lehkých nákladních vozidel s maximální přípustnou celkovou hmotností do tří tun zaregistrovaných výlučně pro účely podnikání. Žádost o odchylku byla schválena prováděcím rozhodnutím Rady 2012/447/EU ze dne 24. července 2012. Dánsko dvakrát požádalo o prodloužení opatření, které bylo schváleno prováděcím rozhodnutím Rady (EU) 2015/992 ze dne 19. června 2015 a prováděcím rozhodnutím Rady (EU) 2018/485. Posledně jmenované prováděcí rozhodnutí Rady má pozbýt platnosti dne 31. prosince 2020.

Dopisem, který Komise zaevidovala dne 21. února 2020, Dánsko požádalo o povolení nadále uplatňovat paušální režim pro soukromé využití lehkých nákladních vozidel s maximální přípustnou celkovou hmotností do tří tun zaregistrovaných výlučně pro účely podnikání, čímž by bylo prodlouženo uplatňování zvláštního opatření uděleného prováděcím rozhodnutím Rady (EU) 2018/485, které se odchyluje od článku 75 směrnice o DPH.

Opatření nebude mít nepříznivý dopad na vlastní zdroje Unie pocházející z DPH.

5.OSTATNÍ PRVKY

Návrh obsahuje ustanovení o skončení platnosti: automatickou lhůtu stanovenou na 31. prosince 2023. Pokud by Dánsko uvažovalo o prodloužení účinnosti odchylujícího se opatření na období po roce 2023, mělo by Komisi spolu s žádostí o prodloužení předložit zprávu zahrnující přezkum opatření, a to nejpozději do 31. března 2023.

2020/0124 (NLE)

Návrh

PROVÁDĚCÍ ROZHODNUTÍ RADY,

kterým se mění prováděcí rozhodnutí Rady (EU) 2018/485, kterým se Dánsku povoluje uplatňovat zvláštní opatření odchylující se od článku 75 směrnice 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty

RADA EVROPSKÉ UNIE,

s ohledem na Smlouvu o fungování Evropské unie,

s ohledem na směrnici Rady 2006/112/ES ze dne 28. listopadu 2006 o společném systému daně z přidané hodnoty, a zejména na čl. 395 odst. 1 této směrnice,

s ohledem na návrh Evropské komise,

vzhledem k těmto důvodům:

(1)Dopisem, který Komise zaevidovala dne 21. února 2020, Dánsko požádalo v souladu s čl. 395 odst. 2 prvním pododstavcem směrnice 2006/112/ES o povolení uplatňovat zvláštní opatření odchylující se od článku 75 uvedené směrnice, jež upravuje nárok na odpočet daně z přidané hodnoty (DPH) na vstupu.

(2)Dopisem ze dne 2. dubna 2020 informovala Komise o žádosti Dánska ostatní členské státy podle čl. 395 odst. 2 druhého pododstavce směrnice 2006/112/ES. Dopisem ze dne 3. dubna 2020 uvědomila Komise Dánsko, že má k dispozici všechny údaje potřebné k posouzení žádosti.

(3)Bez odchylujícího se opatření z dánské legislativy vyplývá, že pokud je lehké nákladní vozidlo s maximální přípustnou celkovou hmotností do tří tun zaregistrováno u dánských orgánů výlučně pro účely podnikání, je osoba povinná k dani oprávněna odečíst DPH na vstupu z kupní ceny a z provozních nákladů vozidla v plné výši. Pokud je toto vozidlo následně používáno pro soukromou potřebu, ztrácí osoba povinná k dani nárok na odpočet DPH z kupní ceny vozidla.

(4)Za účelem zmírnění důsledků uvedeného režimu požádalo Dánsko o povolení zavést zvláštní opatření odchylující se od článku 75 směrnice 2006/112/ES. Zvláštní opatření bylo Dánsku povoleno zavést prováděcím rozhodnutím Rady 2012/447/EU a dané povolení bylo následně prodlouženo do 31. prosince 2017 prováděcím rozhodnutím Rady (EU) 2015/992. Prováděcím rozhodnutím Rady (EU) 2018/485 bylo Dánsku povoleno uplatňovat zvláštní opatření od 1. ledna 2018 do 31. prosince 2020.

(5)Toto opatření by umožnilo osobám povinným k dani, které vozidlo zaregistrovaly výlučně pro účely podnikání, aby jej používaly i pro soukromou potřebu a vypočítaly základ daně za domnělé poskytnuté služby podle článku 75 směrnice 2006/112/ES na denním paušálním základě, místo aby ztratily nárok na odpočet DPH z kupní ceny vozidla.

(6)Tento zjednodušený způsob výpočtu by však měl být omezen na dvacet dnů využití pro soukromou potřebu v každém kalendářním roce a paušální částka DPH, která má být uhrazena, by měla být stanovena na 40 DKK za každý den využití pro soukromou potřebu. Dánská vláda tuto částku stanovila na základě analýzy vnitrostátních statistik.

(7)Cílem tohoto opatření, které se má použít na lehká nákladní vozidla s maximální přípustnou celkovou hmotností do tří tun, je zjednodušit povinnosti ve vztahu k DPH pro osoby povinné k dani, které vozidlo registrované pro účely podnikání příležitostně využívají pro soukromou potřebu, a tím zjednodušit postup výběru DPH. Osoba povinná k dani by se však stále mohla rozhodnout zaregistrovat lehké nákladní vozidlo pro účely podnikání i pro soukromou potřebu. Pak by ztratila nárok na odpočet DPH z kupní ceny vozidla, avšak nevztahoval by se na ni požadavek platit denní poplatek za jakékoli využití vozidla pro soukromou potřebu.