Evropská komise s cílem zajistit spravedlivější a efektivnější zdanění v EU provádí ambiciózní program pro boj proti daňovým únikům a vyhýbání se daňovým povinnostem. Ústředním bodem tohoto programu je zvýšení daňové transparentnosti. Za posledních několik let bylo při zvyšování daňové transparentnosti a posilování spolupráce daňových orgánů v celé EU dosaženo významného pokroku. Členské státy se dohodly na nových právních předpisech zajišťujících automatickou výměnu informací o daňových rozhodnutích a o zprávách nadnárodních podniků týkajících se daní podle jednotlivých zemí. V dubnu 2016 Komise rovněž navrhla, aby velké nadnárodní podniky zveřejňovaly stanovený soubor daňových údajů podle jednotlivých zemí. Pokud jde o účty fyzických osob, v lednu 2016 vstoupil v platnost nový právní předpis EU, podle kterého si daňové orgány členských států budou automaticky vyměňovat informace o finančních účtech vedených v zahraničí. To pomůže zabránit ukrývání finančních prostředků v zahraničí s úmyslem vyhnout se zdanění.

Změny čtvrté směrnice o boji proti praní peněz zohledňují souvislost boje proti praní peněz a daňovým únikům s celosvětovými problémy. Tyto změny se opírají o jasné synergie náležité péče, pokud jde o zákazníky, prováděné podle čtvrté směrnice o boji proti praní peněz a této péče prováděné podle směrnice o správní spolupráci.

Obdobně skutečnost, že informace pro boj proti praní peněz jsou jasně rozpoznatelné a dostupné na základě konkrétních ustanovení ve čtvrté směrnici o boji proti praní peněz, umožňuje odkazovat přímo na daná ustanovení, aniž by finanční instituce musely tyto informace opakovat pro účely směrnice o správní spolupráci.

Uvedené dva návrhy jsou předkládány společně se sdělením vydaným téhož dne (COM(2016) 451).

2.PRÁVNÍ ZÁKLAD, SUBSIDIARITA A PROPORCIONALITA

•Právní základ

Tento návrh mění směrnici 2011/16/EU ve znění směrnice 2014/107/EU, směrnice 2015/2376/EU a směrnice 2016/881/EU tím, že zavádí ustanovení poskytující daňovým orgánům pro účely zdanění přístup k vymezeným informacím pro boj proti praní peněz.

Změny jsou uvedeny v článku 1 tohoto návrhu. Konkrétně:

V článku 22 směrnice 2011/16/EU se vkládá odstavec 1a poskytující daňovým orgánům přístup k prováděcím opatřením, dokumentaci a informacím souvisejícím se skutečným vlastnictvím a náležitou péčí, pokud jde o zákazníky, ve čtvrté směrnici o boji proti praní peněz. Tento odstavec se vkládá do obecného článku 22 o zvláštních povinnostech členských států, a nikoli do specifičtějšího čl. 8 odst. 3a zavádějícího automatickou výměnu. Důvodem je to, že automatická výměna nutně povede k výměnám informací na žádost a ke spontánním výměnám v souvislosti s kvalitou a úplností informací, jež budou předmětem automatické výměny. Může vést také k dalším šetřením, například k šetřením účtů nebo jiných aktiv, které nebyly předmětem automatické výměny. V souvislosti s těmito výměnami by také byly nutné přístupové pravomoci daňových orgánů.

•Subsidiarita (v případě nevýlučné pravomoci)

Předmět těchto změn má stejný právní základ jako směrnice 2011/16/EU, tj. článek 115 Smlouvy o fungování Evropské unie (SFEU), jehož cílem je zajistit řádné fungování vnitřního trhu. V článku 115 SFEU se stanoví sbližování právních a správních předpisů členských států, které mají přímý vliv na vytváření nebo fungování vnitřního trhu a vyžadují sbližování právních předpisů.

Pro zajištění řádného fungování vnitřního trhu a rovných podmínek, co se týče schopnosti členských států náležitě monitorovat uplatňování směrnice o správní spolupráci, se daňovým orgánům všech členských států EU poskytnou potřebné přístupové pravomoci.

•Proporcionalita

Nedávno zjištěné problémy odhalily skutečnost, že subjekty dopouštějící se daňových úniků a subjekty, které jim při tom napomáhají, se vždy zaměřují na režimy s nižší transparentností a využívají nedostatků při jejich uplatňování. K tomu, aby byly takové možnosti omezeny a aby byly zajištěny rovné podmínky pro všechny členské státy, je nutný společný soubor pravidel umožňující daňovým orgánům plnit jejich monitorovací povinnosti.

Návrh tedy představuje nejpřiměřenější reakci na zjištěný problém. Navrhované změny proto nepřekračují rámec toho, co je zapotřebí k řešení patřičných otázek, a tím i k dosažení cílů Smlouvy, tj. řádného a účinného fungování vnitřního trhu.

Tento návrh je v souladu se zásadou proporcionality podle čl. 5 odst. 4 Smlouvy o Evropské unii.

•Volba nástroje

Monitorovací pravomoci přímo souvisejí se směrnicí o správní spolupráci. Ustanovení zajišťující tyto monitorovací pravomoci proto budou součástí téže směrnice.

3.VÝSLEDKY HODNOCENÍ EX POST, KONZULTACÍ SE ZÚČASTNĚNÝMI STRANAMI A POSOUZENÍ DOPADŮ

•Konzultace se zúčastněnými stranami

Navrhované změny mohou zahrnovat pouze vnitřní organizační uspořádání v rámci správ členských států a netýkají se externích zúčastněných stran.