CS Úřední věstník Evropské unie C 403/1

SDĚLENÍ KOMISE EVROPSKÉMU PARLAMENTU, RADĚ A ÚČETNÍMU DVORU

Konsolidovaná účetní uzávěrka Evropské unie za rok 2013

2014/C 403/01

OBSAH

OSVĚDČENÍ KE KONSOLIDOVANÉ ÚČETNÍ ZÁVĚRCE

ROZPOČET EU: OD PŘÍPRAVY AŽ PO UDĚLENÍ ABSOLUTORIA

KONSOLIDOVANÉ FINANČNÍ VÝKAZY A PŘÍLOHY

ROZVAHA

VÝKAZ O FINANČNÍ VÝKONNOSTI

VÝKAZ PENĚŽNÍCH TOKŮ

VÝKAZ ZMĚN V ČISTÝCH AKTIVECH

PŘÍLOHY K FINANČNÍM VÝKAZŮM

SOUHRNNÉ ZPRÁVY O PLNĚNÍ ROZPOČTU A PŘÍLOHY

OSVĚDČENÍ KE KONSOLIDOVANÉ ÚČETNÍ ZÁVĚRCE

Konsolidovaná účetní závěrka Evropské unie za rok 2013 byla sestavena na základě údajů, jež předložily orgány a subjekty podle čl. 148 odst. 2 finančního nařízení o souhrnném rozpočtu Evropské unie. Prohlašuji tímto, že tato účetní závěrka byla sestavena v souladu s hlavou IX finančního nařízení a s účetními zásadami, pravidly a metodami uvedenými v příloze k účetní závěrce.

Účetní těchto orgánů a subjektů mi dodali všechny údaje potřebné k sestavení účetní závěrky, jež poskytuje přehled o majetku a závazcích Evropské unie a o plnění rozpočtu, a zároveň potvrdili spolehlivost těchto údajů.

Potvrzuji tímto, že na základě těchto údajů a kontrolních postupů, jejichž provedení jsem považoval za nezbytné ke schválení účetní závěrky Evropské komise, jsem nabyl přiměřené jistoty, že účetní závěrka poskytuje ve všech významných ohledech poctivý obraz finanční situace, výsledků operací a peněžních toků Evropské unie.

(podepsán) Manfred KRAFF účetní Komise 24. července 2014

ROZPOČET EU: OD PŘÍPRAVY AŽ PO UDĚLENÍ ABSOLUTORIA

Konsolidovaná účetní závěrka Evropské unie (EU) uvádí údaje o činnostech orgánů, agentur a dalších subjektů EU z hlediska rozpočtového a akruálního účetnictví. Tato závěrka neobsahuje roční závěrečné účty členských států.

1. ROČNÍ ROZPOČET

Z rozpočtu EU je financována celá škála politik a programů v celé EU. V souladu s prioritami, jež stanovily Evropský parlament a Rada ve víceletém finančním rámci (VFR), realizuje Evropská komise (dále jen „Komise“) konkrétní programy, činnosti a projekty. Patří mezi ně mimo jiné podpora projektů v oblasti vzdělávání v zájmu mobility studentů a učitelů, podpora pro zemědělce, podpora produktivních investic na tvorbu a zachování pracovních míst, rozvojová pomoc, projekty, jejichž cílem je podpora lepšího pracovního prostředí pro pracovníky v EU, či projekty posílení kontroly na vnějších hranicích.

Přes 90 % rozpočtu EU slouží financování takových politik a činností EU. Přímou návaznost mezi ročním rozpočtem a politikami EU zajišťuje metoda sestavování rozpočtu podle činností (activity-based budgeting, ABB). Rozpočtová nomenklatura strukturovaná podle činností totiž umožňuje přesně rozlišovat jednotlivé oblasti politiky EU a celkový objem na ně přidělených zdrojů.

Oblasti politik se dále člení na přibližně 200 činností, z nichž více než 110 zahrnuje operační položky rozpočtu. V rozpočtové nomenklatuře odpovídají jednotlivé politiky rozpočtovým kapitolám. Jedná se převážně o politiky operační povahy, neboť smyslem jejich hlavních činností je poskytovat v daném okruhu působnosti přínos třetím stranám. V ostatních případech se jedná o politiky jiné než operační povahy, jež zajišťují řádné fungování Komise, např. „Koordinace a právní poradenství“ a „Rozpočet“. Struktura činností představuje společný koncepční rámec pro stanovení priorit, plánování, sestavování rozpočtu, monitoring a vykazování. Hlavním cílem je přitom posílit hospodárné, efektivní a účinné využívání zdrojů.

Rozpočet sestavuje Komise a schvaluje jej zpravidla v polovině prosince Evropský parlament a Rada postupem podle článku 314 Smlouvy o fungování EU (SFEU).

2. JAK JE EU FINANCOVÁNA?

EU má dva hlavní zdroje financování: příjmy z vlastních zdrojů a ostatní příjmy.

2.1 Příjmy z vlastních zdrojů

Příjmy z vlastních zdrojů plynou EU za účelem financování jejího rozpočtu automaticky, aniž by bylo nutné přijímat následná rozhodnutí na vnitrostátní úrovni. Celkový objem vlastních zdrojů potřebný k financování rozpočtu se určí jako rozdíl celkových výdajů a ostatních příjmů. Celková výše vlastních zdrojů nesmí překročit 1,23 % hrubého národního důchodu (HND) EU. Vlastní zdroje lze rozdělit na tradiční vlastní zdroje, vlastní zdroj z daně z přidané hodnoty (DPH) a zdroj z hrubého národního důchodu (HND).

2.2 Ostatní příjmy

Ostatní příjmy plynou z činností EU a na celkových příjmech se obvykle podílejí méně než 10 %. Jedná se například o přijaté pokuty v soutěžních věcech a inkasní příkazy vystavované proti soukromým a veřejnoprávním dlužníkům v souvislosti s řízením projektů EU. Patří sem též úhrady pokut, jež Soudní dvůr vyměřuje členským státům za neplnění konkrétních rozsudků. Z dlužných částek, jež nejsou uhrazeny ke dni splatnosti, nabíhají úroky z prodlení. Jsou-li neplnícími dlužníky jiné třetí strany než členské státy, mohou Rada a Komise přijmout rozhodnutí, jímž uloží povinnost k úhradě a která jsou přímo vykonatelná v souladu s občanským právem procesním platným na území, na němž k výkonu rozhodnutí dochází. Vymáhání od neplnících dlužníků se řídí postupy k vymáhání pohledávek, jež provádí právní služba Komise za pomoci externích právních firem.

3. JAK JE ROZPOČET EU SPRAVOVÁN A ČERPÁN

3.1 Primární provozní výdaje

Provozní výdaje EU se vztahují k různým okruhům finančního rámce a mají různou podobu podle toho, jak se tyto prostředky vyplácejí a jaký se použije způsob řízení. Pro účely účetní závěrky za rok 2013 Komise klasifikuje své výdaje takto:

Přímé centralizované řízení: rozpočet plní přímo útvary Komise.

Nepřímé centralizované řízení: Komise svěřuje úkoly spojené s plněním rozpočtu subjektům práva EU nebo práva vnitrostátního, např. agenturám EU.

Decentralizované řízení: Komise svěřuje určité úkoly související s plněním rozpočtu třetím zemím.

Sdílené řízení: úkoly související s plněním rozpočtu jsou svěřeny členským státům. Do tohoto režimu spadá většina výdajů, např. v oblasti zemědělství a strukturálních opatření.

Společné řízení: Komise svěřuje určité úkoly související s plněním rozpočtu mezinárodním organizacím.

Článek 58 nového finančního nařízení, který částečně revidoval způsoby plnění rozpočtu, se použije až od 1. ledna 2014.

3.2 Účastníci finančních operací v rámci Komise

Kolegium komisařů nese společnou politickou odpovědnost, ale v praxi své pravomoci v oblasti plnění rozpočtu nevykonává. Těmito úkoly každoročně pověřuje jednotlivé úředníky, kteří kolegiu odpovídají a kteří se řídí finančním nařízením a služebním řádem. Tito zaměstnanci – obecně se jedná o generální ředitele a vedoucí útvarů – jsou označováni jako „pověřené schvalující osoby“. Ti následně mohou úkoly plnění rozpočtu delegovat na „dále pověřené schvalující osoby“.

Odpovědnost schvalujících osob se týká celého procesu řízení, od určení toho, co je třeba udělat k dosažení cílů stanovených daným orgánem, až po řízení prováděných činností z operativního i rozpočtového hlediska, včetně přijímání právních závazků, kontroly plnění, provádění úhrad a případně i zpětného inkasa vyplacených prostředků. Řádné finanční řízení a odpovědnost jsou v každém útvaru zajištěny tím, že kontrola řízení (která je v rukou schvalujících osob) je oddělena od interního auditu, že je kontrolováno dodržování pravidel za použití přesných standardů vnitřní kontroly (na základě mezinárodních standardů), že jsou prováděny kontroly ex ante a ex post a nezávislé interní audity na základě hodnocení rizik a že jsou jednotlivým komisařům pravidelně podávány zprávy o činnosti.

Každá schvalující osoba musí vypracovat výroční zprávu o činnostech, za něž nese odpovědnost. V této zprávě informuje o výsledcích politiky a o tom, má-li přiměřenou jistotu, že zdroje přidělené na činnosti uvedené ve zprávě byly využity k zamýšlenému účelu a v souladu se zásadami řádného finančního řízení a že zavedené kontrolní postupy poskytují dostatečné záruky legality a správnosti uskutečněných operací. Na základě článku 66 finančního nařízení Komise – s přihlédnutím k celkovému výroku interního auditora – přijímá souhrnnou zprávu k výročním zprávám o činnosti, čímž přebírá celkovou politickou odpovědnost za správu rozpočtu EU v souladu s článkem 317 SFEU. Uvedená zpráva a výroční zprávy o činnosti jsou k dispozici na adrese:

http://ec.europa.eu/atwork/planning-and-preparing/synthesis-report/index_en.htm.

Účetní provádí platební a inkasní příkazy, jež vystavují schvalující osoby, odpovídá za správu pokladny, stanovuje účetní pravidla a metody, validuje účetní systémy a odpovídá za vedení účtů a sestavení účetní závěrky orgánu. Účetní je dále povinen stvrdit podpisem účetní závěrku a prohlásit, že ve všech významných ohledech poskytuje poctivý obraz finanční situace, výsledků operací a peněžních toků.

3.3 Závazky k uvolnění prostředků z rozpočtu EU

Před přijetím právního závazku (například uzavřením smlouvy nebo grantové dohody) vůči třetí straně musí být v ročním rozpočtu vyčleněna konkrétní rozpočtová položka, kterou je daná činnost schválena. V této položce též musí být k dispozici dostatek finančních prostředků na to, aby byly tyto výdaje pokryty. Jsou-li tyto podmínky splněny, musí být požadované prostředky v rozpočtu vyhrazeny prostřednictvím rozpočtového závazku v účetním systému a až poté lze přijmout právní závazek. Prostředky z rozpočtu EU však nelze vynaložit, dokud schvalující osoba nepřijme rozpočtový závazek.

Jakmile je rozpočtový závazek schválen, je zaznamenán v rozpočtovém účetním systému a následně dochází k čerpání prostředků v odpovídajícím objemu. Tato skutečnost však nemá žádný dopad na finanční výkazy (nebo na hlavní knihu), neboť dosud nevznikly žádné náklady.

3.4 Provádění plateb

3.4.1 Obecná pravidla

Platbu nelze provést, pokud schvalující osoba, která má danou operaci na starosti, neschválí rozpočtový závazek. Jakmile je platba v účetním systému schválena, je dalším krokem převod na účet příjemce. Komise každoročně provádí téměř 1,9 milionu plateb. Je účastníkem systému SWIFT (Society for Worldwide Interbank Financial Telecommunication).

3.4.2 Předběžné financování, výkazy nákladů a způsobilost výdajů

Předběžné financování je platba, jejímž účelem je poskytnout příjemci peněžní zálohu, tedy počáteční hotovost. Za období vymezené v příslušném právním závazku může být rozdělena do několika splátek. Počáteční hotovost neboli záloha se ve lhůtě vymezené v právním závazku použije buď k tomu účelu, k němuž byla poskytnuta, nebo musí být vrácena: pokud tedy příjemci nevzniknou způsobilé výdaje, je povinen zálohu předběžného financování Unii vrátit. Vyplacené předběžné financování tudíž není konečným nákladem, dokud nejsou splněny příslušné podmínky, a proto se po provedení počáteční platby vykazuje v rozvaze EU jako majetek. Částka zálohového aktiva se (úplně nebo částečně) sníží po schválení výše způsobilých nákladů a vrácených příslušných částek.

Určitou dobu po vyplacení předběžného financování obdrží příslušný subjekt EU výkaz nákladů, který má prokázat, že příjemce vynaložil předběžné financování v souladu s právním závazkem. Frekvence příjmu těchto výkazů se mění v závislosti na druhu financovaného opatření a podmínkách. Neznamená to nutně, že jsou výkazy zasílány ke konci roku.

Kritéria způsobilosti jsou definována v základním aktu, ve výzvách k podávání návrhů, v dalších informačních materiálech pro příjemce grantů, případně v ustanoveních grantových dohod nebo rozhodnutí o udělení grantu. Vynaložené částky jsou nejprve podrobeny analýze a poté se jejich způsobilá část zaúčtuje do nákladů. O případných nezpůsobilých částkách je příjemce informován.

4. OCHRANA ROZPOČTU EU: FINANČNÍ OPRAVY A ZPĚTNÉ INKASO NEOPRÁVNĚNĚ VYPLACENÝCH PROSTŘEDKŮ

Finanční nařízení a další příslušné právní předpisy, zejména ty, které se týkají politik v oblasti zemědělství a soudržnosti, umožňují kontrolovat výdaje i řadu let po jejich vzniku. Je-li zjištěno pochybení, nesrovnalost či podvod, je provedeno zpětné inkaso nebo finanční oprava. Odhalování pochybení, nesrovnalostí a podvodů a jejich náprava představují poslední fázi činnosti kontrolních systémů a jsou nezbytné k prokázání řádného finančního řízení.

V případě grantů ověřují způsobilost výdajů z rozpočtu příslušné útvary EU nebo – v případě sdíleného řízení – členské státy na základě podkladů, jež jsou stanoveny v platných předpisech nebo podmínkách jednotlivých grantů. V zájmu optimalizace poměru mezi náklady a přínosy kontrolních systémů bývají kontroly podkladů závěrečných žádostí v případě přímého centralizovaného řízení důkladnější než u žádostí o průběžné platby. Při těchto kontrolách tak mohou být odhalena pochybení v průběžných platbách, která jsou následně napravena změnou výše vypláceného konečného zůstatku. Navíc jsou EU nebo členský stát povinny přímo v prostorách žadatele kontrolovat řádnost podkladů během provádění financované akce či zpětně (ex post). Pro případ, že Komise či členský stát odhalí pochybení, nesrovnalost či podvod, stanoví příslušné právní předpisy různé postupy; podrobnosti viz bod 6 přílohy k finančním výkazům.

5. PŘIJATÉ A POSKYTNUTÉ ÚVĚRY

Základní právní akty odvozené ze Smlouvy o EU zmocňují Unii k tomu, aby přijímala úvěrové programy s cílem mobilizovat finanční zdroje na finanční podporu členských a nečlenských států. Evropská komise, která jedná jménem EU, v současnosti provádí tři hlavní programy: evropský mechanismus finanční stabilizace (EFSM), opatření na podporu platební bilance (BOP) a makrofinanční pomoc (MFA). V rámci těchto programů může poskytovat úvěry a financovat je vydáváním dluhových nástrojů na kapitálových trzích nebo prostřednictvím finančních institucí. Vzhledem k tomu, že takto získané finanční prostředky slouží operacím na principu „back-to-back“, nemají tyto operace přímý dopad na rozpočet EU, nicméně z právního hlediska zůstává související dluhová služba povinností EU.

6. ÚČETNÍ VÝKAZNICTVÍ

Roční účetní závěrka EU se skládá ze dvou samostatných, přitom ale vzájemně souvisejících částí:

a) finančních výkazů; a

b) zpráv o plnění rozpočtu, které podrobně popisují plnění rozpočtu.

Roční účetní závěrku schvaluje Komise a předkládá ji nejprve Evropskému účetnímu dvoru (dále jen „Účetní dvůr“) pro účely auditu a následně Evropskému parlamentu a Radě v rámci postupu udělování absolutoria.

6.1. Kromě výše uvedené výroční zprávy je plnění rozpočtu předmětem měsíčních zpráv.6.1 Finanční výkazy

Za sestavování finančních výkazů EU a za to, aby tyto výkazy podávaly ve všech významných ohledech poctivý obraz finanční situace, výsledků operací a peněžních toků EU, odpovídá účetní Komise. Finanční výkazy jsou sestavovány v souladu s účetními pravidly EU, která vycházejí z mezinárodních účetních standardů pro veřejný sektor (IPSAS). Další informace uvádí příloha 1 k finančním výkazům.

6.2 Rozpočtové účty

Účetní Komise odpovídá za vypracovávání měsíčních a ročních zpráv o plnění rozpočtu. Rozpočet Komise jako jediný obsahuje správní i provozní prostředky. Ostatní orgány mají pouze správní prostředky. Rozpočet dále rozlišuje dva druhy prostředků: nerozlišené a rozlišené. Z nerozlišených prostředků se financují operace roční povahy (tedy operace, které odpovídají zásadě ročního rozpočtu). Rozlišené prostředky byly zavedeny proto, aby umožnily dosáhnout souladu mezi zásadou ročního rozpočtu a potřebou řídit víceleté operace. Jsou určeny především na pokrytí víceletých operací. Rozlišené prostředky se dělí na prostředky na závazky a prostředky na platby:

— prostředky na závazky: kryjí celkové náklady plynoucí z právních závazků, které jsou přijaty na běžný rozpočtový rok v případě operací rozložených do několika let. Rozpočtové závazky na akce trvající déle než jeden rozpočtový rok mohou však být rozděleny na roční splátky v průběhu několika let,

— prostředky na platby: kryjí výdaje vyplývající ze závazků přijatých v běžném rozpočtovém roce nebo v předchozích rozpočtových letech.

Zavedením rozlišených prostředků vznikl rozdíl mezi přijatými závazky a prováděnými platbami: tento rozdíl, který odpovídá výši zbývajících (dosud neuhrazených) závazků, je dán prodlevou mezi okamžikem, kdy jsou závazky přijaty, a okamžikem, kdy proběhnou odpovídající platby. Tyto závazky jsou označovány jako tzv. RAL („reste à liquider“).

7. AUDIT A ABSOLUTORIUM

7.1 Audit

Roční účetní závěrku EU a hospodaření se zdroji kontroluje Účetní dvůr, externí auditor EU, který pro Evropský parlament a Radu vypracovává výroční zprávu. Hlavním úkolem Účetního dvora je provést externí nezávislý audit roční účetní závěrky EU. V rámci své činnosti Účetní dvůr vydává:

1) výroční zprávu o činnostech financovaných ze souhrnného rozpočtu, v níž rozvádí své připomínky k roční účetní závěrce a uskutečněným operacím;

2) výrok auditora, který je zveřejněn ve výroční zprávě v podobě prohlášení o věrohodnosti týkající se i) spolehlivosti účetní závěrky a ii) legality a správnosti uskutečněných operací, jejichž předmětem jsou příjmy získávané od daňových subjektů i platby konečným příjemcům;

3) zvláštní zprávy, v nichž uvádí svá zjištění z auditu konkrétních oblastí.

7.2 Absolutorium

Posledním krokem v rozpočtovém cyklu je absolutorium za plnění rozpočtu udělované za daný rozpočtový rok. Orgánem udělujícím absolutorium v rámci EU je Evropský parlament. Po auditu a finalizaci účetní závěrky je úkolem Rady, aby vydala doporučení, a Evropského parlamentu, aby udělil Komisi a ostatním subjektům EU absolutorium za plnění rozpočtu EU v daném rozpočtovém roce. Toto rozhodnutí vychází z posouzení roční účetní závěrky, z výroční hodnotící zprávy Komise a z výroční zprávy Účetního dvora doplněné o odpovědi Komise a dále z doplňujících otázek a žádostí o informace předložených Komisi.

Absolutorium představuje politický aspekt vnější kontroly plnění rozpočtu. Jedná se o rozhodnutí, jehož prostřednictvím Evropský parlament na základě doporučení Rady „zprošťuje“ Komisi (a další subjekty EU) odpovědnosti za řízení daného rozpočtu tím, že stanoví konec trvání rozpočtu. Postup absolutoria může skončit jedním ze tří výsledků: udělení, odklad rozhodnutí nebo odmítnutí udělení absolutoria. Nedílnou součástí ročního postupu udělování absolutoria v Evropském parlamentu jsou slyšení komisařů, jichž se členové Výboru pro rozpočtovou kontrolu Evropského parlamentu dotazují na oblasti politik v jejich pravomoci. Plenární zasedání následně schvaluje závěrečnou zprávu o absolutoriu, jež obsahuje konkrétní požadavky na opatření, která by měla Komise přijmout. Doporučení Rady k udělení absolutoria přijímá Rada ECOFIN. Jak zpráva Evropského parlamentu o absolutoriu, tak doporučení Rady k udělení absolutoria jsou předmětem každoroční zprávy o následných opatřeních, v níž Komise uvádí konkrétní opatření ke splnění požadavků Evropského parlamentu a doporučení Rady.

KONSOLIDOVANÉ FINANČNÍ VÝKAZY A PŘÍLOHY (1)

OBSAH

ROZVAHA

VÝKAZ O FINANČNÍ VÝKONNOSTI

VÝKAZ PENĚŽNÍCH TOKŮ

VÝKAZ ZMĚN V ČISTÝCH AKTIVECH

PŘÍLOHY K FINANČNÍM VÝKAZŮM

1. HLAVNÍ ÚČETNÍ ZÁSADY

2. PŘÍLOHA K ROZVAZE

3. PŘÍLOHA K VÝKAZU O FINANČNÍ VÝKONNOSTI

4. PŘÍLOHA K VÝKAZU PENĚŽNÍCH TOKŮ

5. PODMÍNĚNÁ AKTIVA, PODMÍNĚNÉ ZÁVAZKY A DALŠÍ VÝZNAMNÉ SKUTEČNOSTI

6. OCHRANA ROZPOČTU EU

7. MECHANISMY FINANČNÍ PODPORY

8. ŘÍZENÍ FINANČNÍCH RIZIK

9. ZVEŘEJNĚNÍ ÚDAJŮ O SPŘÍZNĚNÝCH STRANÁCH

10. UDÁLOSTI PO ROZVAHOVÉM DNI

11. ROZSAH KONSOLIDACE

ROZVAHA

mil. EUR Bod 31. 12. 2013 31. 12. 2012 DLOUHODOBÝ MAJETEK Nehmotný majetek 2.1 237 188 Budovy, stroje a zařízení 2.2 6 104 5 978 Investice vykazované ekvivalenční metodou 2.3 349 392 Finanční majetek 2.4 59 844 62 311 Pohledávky z obchodního styku a částky k inkasu 2.5 498 564 Předběžné financování 2,6 38 072 44 505 1 05 104 1 13 938 KRÁTKODOBÝ MAJETEK Zásoby 2.7 128 138 Finanční majetek 2.8 5 571 1 981 Pohledávky z obchodního styku a částky k inkasu 2.9 13 182 14 039 Předběžné financování 2.10 21 367 13 238 Peníze a peněžní ekvivalenty 2.11 9 510 10 674 49 758 40 070 AKTIVA CELKEM 1 54 862 1 54 008 DLOUHODOBÉ ZÁVAZKY Důchody a jiné zaměstnanecké požitky 2.12 (46 818) (42 503) Rezervy 2.13 (1 323) (1 258) Finanční závazky 2.14 (54 153) (57 232) Ostatní závazky 2.15 (2 216) (2 527) (1 04 510) (1 03 520) KRÁTKODOBÉ ZÁVAZKY Rezervy 2.16 (545) (806) Finanční závazky 2.17 (3 065) (15) Závazky z obchodního styku 2.18 (92 594) (90 083) (96 204) (90 904) PASIVA CELKEM (2 00 714) (1 94 424) AKTIVA NETTO (45 852) (40 416) Rezervní fondy 2.19 4 073 4 061 Částky k vyžádání od členských států (2) 2.20 (49 925) (44 477) AKTIVA NETTO (45 852) (40 416)

VÝKAZ O FINANČNÍ VÝKONNOSTI

mil. EUR Bod 2013 2012 PROVOZNÍ VÝNOSY Výnosy z vlastních zdrojů a příspěvků 3.1 1 41 241 1 30 919 Ostatní provozní výnosy 3.2 8 414 6 826 1 49 655 1 37 745 PROVOZNÍ NÁKLADY Správní náklady 3.3 (9 269) (9 320) Provozní náklady 3.4 (1 38 571) (1 24 633) (1 47 840) (1 33 953) PŘEBYTEK Z PROVOZNÍ ČINNOSTI 1 815 3 792 Výnosy z finančních operací 3.5 2 038 2 157 Náklady na finanční operace 3.6 (2 045) (1 942) Změna stavu závazků z titulu důchodů a jiných zaměstnaneckých požitků (5 565) (8 846) Podíl na čistém schodku přidružených subjektů a společných podniků 3.7 (608) (490) VÝSLEDEK HOSPODAŘENÍ ZA ROK (4 365) (5 329)

VÝKAZ PENĚŽNÍCH TOKŮ

mil. EUR Bod 2013 2012 Výsledek hospodaření za rok (4 365) (5 329) Provozní činnost 4.2 Odpisy dlouhodobého nehmotného majetku 48 39 Odpisy dlouhodobého hmotného majetku 401 405 (Zvýšení)/snížení úvěrů 20 (16 062) (Zvýšení)/snížení pohledávek z obchodního styku a částek k inkasu 923 (4 837) (Zvýšení)/snížení předběžného financování (1 695) (2 013) (Zvýšení)/snížení stavu zásob 10 (44) Zvýšení/(snížení) rezerv (196) 299 Zvýšení/(snížení) finančních závazků (29) 16 017 Zvýšení/(snížení) ostatních závazků (311) 468 Zvýšení/(snížení) závazků z obchodního styku 2 511 (1 390) Přebytek rozpočtu za předchozí období vedený jako nepeněžní příjem (1 023) (1 497) Jiné nepeněžní pohyby (50) 260 Zvýšení/(snížení) závazků z titulu důchodů a zaměstnaneckých požitků 4 315 7 668 Investiční činnost 4.3 (Zvýšení)/snížení nehmotného majetku a budov, strojů a zařízení (624) (1 390) (Zvýšení)/snížení investic vykazovaných ekvivalenční metodou 43 (18) (Zvýšení)/snížení realizovatelných finančních aktiv (1 142) (837) ČISTÉ PENĚŽNÍ TOKY (1 164) (8 261) Čisté zvýšení/(snížení) peněz a peněžních ekvivalentů (1 164) (8 261) Peníze a peněžní ekvivalenty k počátku roku 2.11 10 674 18 935 Peníze a peněžní ekvivalenty ke konci roku 2.11 9 510 10 674

VÝKAZ ZMĚN V ČISTÝCH AKTIVECH

mil. EUR Rezervní fondy (A) Částky k vyžádání od členských států (B) Aktiva netto =(A)+(B) Fond z přecenění na reálnou hodnotu Ostatní rezervní fondy Přebytek/(schodek) z minulých let Výsledek hospodaření za rok STAV K 31. 12. 2011 (108) 3 716 (35 669) (1 789) (33 850) Změna rezervního fondu určeného na záruční fond — 168 (168) — 0 Změny reálné hodnoty 258 — — — 258 Ostatní — 21 (19) — 2 Rozdělení výsledku hospodaření za rok 2011 — 6 (1 795) 1 789 0 Výsledek plnění rozpočtu za rok 2011 připsaný členským státům — — (1 497) — (1 497) Výsledek hospodaření za rok — — — (5 329) (5 329) STAV K 31. 12. 2012 150 3 911 (39 148) (5 329) (40 416) Změna rezervního fondu určeného na záruční fond — 46 (46) — 0 Změny reálné hodnoty (51) — — — (51) Ostatní — 12 (9) — 3 Rozdělení výsledku hospodaření za rok 2012 — 5 (5 334) 5 329 0 Výsledek plnění rozpočtu za rok 2012 připsaný členským státům — — (1 023) — (1 023) Výsledek hospodaření za rok — — — (4 365) (4 365) STAV K 31. 12. 2013 99 3 974 (45 560) (4 365) (45 852)

PŘÍLOHY K FINANČNÍM VÝKAZŮM

1. HLAVNÍ ÚČETNÍ ZÁSADY

1.1 PRÁVNÍ ZÁKLAD A ÚČETNÍ PRAVIDLA

Účetnictví EU je vedeno v souladu s nařízením (EU, Euratom) č. 966/2012 Evropského parlamentu a Rady ze dne 25. října 2012, kterým se stanoví finanční pravidla o souhrnném rozpočtu Unie a o zrušení nařízení Rady (ES, Euratom) č. 1605/2002 (3), dále jen „finanční nařízení“, a nařízením Komise v přenesené pravomoci (EU) č. 1268/2012 (4) o prováděcích pravidlech k uvedenému finančnímu nařízení.

V souladu s článkem 143 finančního nařízení sestavuje EU své finanční výkazy podle pravidel akruálního účetnictví, která vycházejí z mezinárodních účetních standardů pro veřejný sektor (IPSAS). Tato účetní pravidla, jež přijímá účetní Komise, musí používat všechny orgány a subjekty EU zahrnované do konsolidace, aby byla zajištěna jednotnost při vedení účetnictví, oceňování a předkládání účetních závěrek a aby se sjednotil postup sestavování finančních výkazů a konsolidace. Účty jsou vedeny v eurech za kalendářní rok.

1.2 ÚČETNÍ ZÁSADY

Cílem finančních výkazů je poskytnout informace o finanční situaci, výkonnosti a peněžních tocích účetní jednotky, které jsou užitečné pro široký okruh uživatelů. V případě účetních jednotek veřejného sektoru, k nimž EU patří, musí finanční výkazy poskytovat zejména informace, jichž lze využít v rozhodovacím procesu a jimiž lze prokázat odpovědné nakládání účetní jednotky se svěřenými zdroji. Právě v tomto duchu byl vypracován tento dokument.

Obecná ustanovení (či účetní zásady), která musí být při sestavování finančních výkazů dodržena, jsou obsažena v účetním pravidle EU č. 2 a jsou totožná s ustanoveními standardu IPSAS 1. Jedná se o tyto zásady: věrné zobrazení, akruální účetnictví, předpoklad nepřetržitého trvání účetní jednotky, stálost účetních metod, agregace, zákaz kompenzace a srovnatelnost informací. Kvalitativními znaky účetního výkaznictví podle článku 144 finančního nařízení jsou relevance, spolehlivost, srozumitelnost a srovnatelnost.

K sestavení finančních výkazů podle výše uvedených pravidel a zásad je nutné, aby vedoucí pracovníci provedli určité odhady, které ovlivňují vykazovanou výši určitých položek v rozvaze a výkazu o finanční výkonnosti, a aby byla zveřejněna podmíněná aktiva a podmíněné závazky.

1.3 KONSOLIDACE

rozsah konsolidace

Konsolidované finanční výkazy EU zahrnují všechny významné ovládané účetní jednotky (tj. orgány EU (včetně Komise) a agentury EU), přidružené účetní jednotky a společné podniky, tedy 52 ovládaných účetních jednotek, 5 společných podniků a 4 přidružené účetní jednotky. Úplný seznam účetních jednotek zahrnutých do konsolidace uvádí bod 11.1. Ve srovnání s rokem 2012 se rozsah konsolidace rozšířil o 1 ovládanou účetní jednotku (agenturu). Vliv tohoto rozšíření na konsolidované finanční výkazy je však nevýznamný.

ovládané účetní jednotky

Rozhodnutí zahrnout určitou účetní jednotku do konsolidace vychází z pojetí ovládání. Ovládané jsou všechny účetní jednotky, v nichž má EU pravomoc přímo či nepřímo řídit finanční a operační politiku s cílem mít užitek z jejich činnosti. Tato pravomoc musí být v dané době vykonatelná. Ovládané účetní jednotky jsou do konsolidace zahrnuty v plném rozsahu. Konsolidace se provádí za období od počátku vztahu mezi ovládající a ovládanou účetní jednotkou do zániku tohoto vztahu.

Mezi nejobvyklejší ukazatele ovládání v rámci EU patří: zřízení účetní jednotky zakládací smlouvou nebo sekundárním právním předpisem, financování účetní jednotky ze souhrnného rozpočtu, existence hlasovacích práv v řídicích orgánech, audit ze strany Účetního dvora a absolutorium udělované Evropským parlamentem. Je zřejmé, že o tom, zda k ovládání stačí splnění jednoho, nebo všech výše vyjmenovaných kritérií, je třeba rozhodnout na základě individuálního posouzení.

Podle tohoto přístupu jsou orgány EU (vyjma Evropské centrální banky) a agentury (vyjma agentur z bývalého druhého pilíře) považovány za účetní jednotky pod výlučnou kontrolou EU, a jsou tudíž zahrnuty do konsolidace. Za ovládanou účetní jednotku je dále považováno Evropské společenství uhlí a oceli (ESUO) v likvidaci.

Při konsolidaci byly vyloučeny veškeré významné transakce a zůstatky ve vztazích mezi účetními jednotkami ovládanými EU. Naopak nerealizované zisky a ztráty z transakcí mezi těmito účetními jednotkami nejsou významné, a proto vyloučeny nebyly.

Společné podniky

Společný podnik je založen na smluvním ujednání, podle nějž EU a jedna či více dalších smluvních stran (dále jen „spoluvlastníci“) vyvíjejí hospodářskou činnost, která podléhá společné kontrole. Společnou kontrolou se rozumí smluvně sjednaná sdílená přímá či nepřímá kontrola nad hospodářskou činností spojenou s výnosnostním potenciálem.

Účasti ve společných podnicích jsou vykazovány pomocí ekvivalenční metody a prvotně jsou zachycovány v pořizovací ceně. Podíl EU na výsledcích společně ovládaných účetních jednotek je uveden ve výkazu o finanční výkonnosti a její podíl na změnách v rezervních fondech je vykazován v rezervních fondech. Účetní hodnota společného podniku ve finančních výkazech k rozvahovému dni je dána součtem pořizovací ceny a všech změn (další příspěvky, podíl na hospodářských výsledcích a změny v rezervních fondech, snížení hodnoty a dividendy).

Nerealizované zisky a ztráty z transakcí mezi EU a spoluovládanými účetními jednotkami jsou nevýznamné, a proto nebyly z konsolidace vyloučeny. Účetní zásady platné pro společné podniky se mohou lišit od účetních zásad, které přijala EU pro podobné transakce a účetní případy za podobných okolností.

Přidružené účetní jednotky

Přidružené jsou všechny účetní jednotky, v nichž má EU přímý či nepřímý podstatný vliv, ale neovládá je. Podstatný vliv se předpokládá v případě, má-li EU přímo či nepřímo nejméně 20 % hlasovacích práv.

Účasti v přidružených účetních jednotkách se vykazují pomocí ekvivalenční metody a prvotně jsou zachycovány v pořizovací ceně. Podíl EU na výsledcích přidružených účetních jednotek je uváděn ve výkazu o finanční výkonnosti a její podíl na změnách ve stavu rezervních fondů je vykazován v rezervních fondech. Účetní hodnota přidružené účetní jednotky ve finančních výkazech k rozvahovému dni je dána součtem pořizovací ceny a všech změn (další příspěvky, podíl na hospodářských výsledcích a změny v rezervních fondech, snížení hodnoty a dividendy). Výplata zisku přidruženou účetní jednotkou snižuje její účetní hodnotu. Nerealizované zisky a ztráty z transakcí mezi EU a přidruženými účetními jednotkami nejsou významné, a proto nebyly vyloučeny.

Účetní zásady platné pro přidružené účetní jednotky se mohou lišit od účetních zásad, které přijala Evropská unie pro podobné transakce a účetní případy za podobných okolností. V případech, kdy EU drží nejméně 20 % podíl v investičním kapitálovém fondu, neusiluje o uplatnění podstatného vlivu. S těmito fondy se tedy zachází jako s finančními nástroji a klasifikovány jsou jako realizovatelná finanční aktiva.

Nekonsolidované účetní jednotky, jejichž prostředky spravuje komise

Prostředky systému zdravotního pojištění pro zaměstnance Evropské unie, Evropského rozvojového fondu a účastnického garančního fondu spravuje jménem těchto fondů Komise. Jelikož však nejsou tyto účetní jednotky ovládány EU, nejsou ani zahrnovány v jejích finančních výkazech – viz bod 11.2 v příloze k účetní závěrce EU, kde jsou uvedeny další podrobnosti o příslušných částkách.

1.4 ZÁKLAD SESTAVENÍ

1.4.1 Měna a základ pro přepočet

Funkční měna a měna účetní závěrky

Údaje ve finančních výkazech jsou uváděny v milionech EUR, přičemž euro je pro EU měnou funkční i měnou účetní závěrky.

Transakce a zůstatky

Transakce v cizích měnách se převádějí na eura na základě směnných kurzů platných k datu uskutečnění transakce. Kurzové zisky a ztráty vyplývající z vypořádání transakcí v cizí měně a z přepočtu peněžních aktiv a pasiv v cizí měně kurzem ke konci účetního období jsou zachycovány ve výkazu o finanční výkonnosti.

Na budovy, stroje a zařízení a dlouhodobý nehmotný majetek, které jsou vykazovány ve stálé hodnotě v eurech vypočtené pomocí sazby platné v den pořízení, se používají různé metody přepočtu.

Zůstatky peněžních aktiv a pasiv v cizí měně ke konci roku jsou přepočítávány na eura za pomoci směnných kurzů platných dne 31. prosince:

Směnné kurzy vůči euru

Měna 31. 12. 2013 31. 12. 2012 BGN 1,9558 1,9558 CZK 27,4270 25,1510 DKK 7,4593 7,4610 GBP 0,8337 0,8161 HRK 7,6265 7,5575 HUF 297,0400 292,3000 LVL 0,7028 0,6977 LTL 3,4528 3,4528 PLN 4,1543 4,0740 RON 4,4710 4,4445 SEK 8,8591 8,5820 CHF 1,2276 1,2072 JPY 144,7200 113,6100 USD 1,3791 1,3194

Změny reálné hodnoty peněžních finančních nástrojů denominovaných v cizí měně a klasifikovaných jako realizovatelné, které jsou dány rozdíly z přepočtu cizích měn, jsou zachycovány ve výkazu o finanční výkonnosti. Ve výkazu o finanční výkonnosti se zachycují též rozdíly z přepočtu nepeněžního finančního majetku a závazků v reálné hodnotě vykazované do zisku nebo ztráty. Rozdíly z přepočtu nepeněžních finančních nástrojů klasifikovaných jako realizovatelné se zachycují ve fondu z přecenění na reálnou hodnotu.

1.4.2 Použití odhadů

V souladu se standardy IPSAS a obecně přijatými účetními zásadami zahrnují finanční výkazy nutně též číselné údaje založené na odhadech a předpokladech vedoucích pracovníků, které byly provedeny na základě nejspolehlivějších dostupných informací. Mezi významné odhady patří mimo jiné výše závazků z titulu zaměstnaneckých požitků, výše rezerv, výše finančních rizik vyplývajících ze zásob a pohledávek z obchodního styku, výše příjmů a výdajů příštích období, objem podmíněných aktiv a závazků a rozsah snížení hodnoty dlouhodobého nehmotného majetku a budov, strojů a zařízení. Skutečná výše se může od těchto odhadů lišit. Změny odhadů se zaznamenávají v období, v němž jsou zjištěny.

1.5 ROZVAHA

1.5.1 Dlouhodobý nehmotný majetek

Nabyté licence na programové vybavení se vykazují v historických cenách snížených o oprávky a ztráty ze snížení hodnoty. Tento majetek je odepisován lineárně po dobu odhadované životnosti. Doba odhadované životnosti dlouhodobého nehmotného majetku závisí na jeho specifické ekonomické době životnosti nebo právní době životnosti určené dohodou. Dlouhodobý nehmotný majetek vytvořený vlastní činností je aktivován v rozvaze, když jsou splněna příslušná kritéria účetních pravidel EU. Aktivovat lze všechny přímo přiřaditelné náklady nutné k tvorbě, produkci a přípravě majetku k tomu, aby mohl fungovat způsobem, který zamýšleli vedoucí pracovníci. Náklady spojené s výzkumem, neaktivovatelné náklady na vývoj a náklady na údržbu se účtují jako náklady v době jejich vynaložení.

1.5.2 Budovy, stroje a zařízení

Všechny budovy, stroje a zařízení se účtují v historických cenách snížených o oprávky a ztráty ze snížení hodnoty. Historická cena zahrnuje výdaje přímo související s pořízením nebo výstavbou daného majetku.

Dodatečné náklady jsou zahrnovány do účetní hodnoty daného majetku, případně se účtují jako samostatný majetek, avšak pouze tehdy, je-li pravděpodobné, že budoucí ekonomický prospěch či potenciální přínos z této věci poplyne EU a že lze spolehlivě zjistit cenu věci. Náklady na opravy a údržbu jsou zachycovány ve výkazu o finanční výkonnosti za účetní období, v němž vznikly.

Pozemky a umělecká díla se neodepisují, jelikož se u nich předpokládá neomezená životnost. Nedokončený majetek není odepisován, neboť dosud není uveden do užívání. Odpisy ostatního majetku se vypočítávají lineární metodou, při níž jsou po dobu očekávané životnosti přiřazovány náklady zůstatkové hodnotě takto:

Druh majetku Sazba lineárního odpisu Budovy 4 % Zařízení, stroje a vybavení 10 % až 25 % Nábytek 10 % až 25 % Zařízení a inventář 10 % až 33 % Vozový park 25 % Počítačové technické vybavení 25 % Jiný hmotný majetek 10 % až 33 %

Zisky a ztráty z vyřazení majetku se určují tím způsobem, že se výnosy snížené o náklady na prodej porovnají s účetní hodnotou vyřazeného majetku, a vykazují se ve výkazu o finanční výkonnosti.

Leasing

Nájem hmotného majetku, při němž EU nese v podstatě všechna rizika a výhody vyplývající z vlastnictví, je klasifikován jako finanční leasing. Majetek pronajatý formou finančního leasingu je aktivován na počátku nájemního vztahu v reálné hodnotě tohoto majetku nebo v současné hodnotě minimálních leasingových splátek podle toho, která z hodnot je nižší. Každá leasingová splátka se dělí na závazek a finanční poplatky tak, aby byla u nesplaceného závazku dosažena konstantní úroková sazba. Závazky z nájemního vztahu (bez finančních poplatků) se vykazují spolu s ostatními (dlouhodobými a krátkodobými) závazky. Úroková složka finančních nákladů je uváděna ve výkazu o finanční výkonnosti po celé období nájemního vztahu, aby byla u zbývajícího zůstatku za každé období vykazována konstantní periodická úroková sazba. Majetek pronajatý formou finančního leasingu se odepisuje po dobu životnosti nebo po dobu trvání leasingového vztahu podle toho, které z těchto období je kratší.

Nájemní vztahy, při nichž si značnou část rizik a výhod vyplývajících z vlastnictví ponechává pronajímatel, se klasifikují jako operativní leasing. Splátky operativního leasingu jsou zachycovány lineárně ve výkazu o finanční výkonnosti po celou dobu trvání leasingu.

1.5.3 Snížení hodnoty nefinančního majetku

Majetek, u nějž se předpokládá neomezená životnost, není odepisován a každoročně je u něj prováděn test snížení hodnoty. U odpisovaného majetku se snížení hodnoty posuzuje vždy, když okolnosti nebo změna podmínek signalizují, že nebude možné realizovat jejich účetní hodnotu. Ztráta ze snížení hodnoty se účtuje ve výši, o kterou účetní hodnota majetku převyšuje jeho realizovatelnou hodnotu. Realizovatelná hodnota se rovná reálné hodnotě majetku snížené o náklady na prodej, nebo užitné hodnotě, podle toho, která z hodnot je vyšší.

Nejméně jednou ročně se posuzuje zůstatková hodnota a životnost nehmotného majetku a budov, strojů a zařízení, a případně jsou tvořeny opravné položky. Je-li účetní hodnota majetku vyšší než jeho odhadovaná realizovatelná hodnota, je k účetní hodnotě neprodleně vytvořena opravná položka ve výši rozdílu mezi účetní a realizovatelnou hodnotou. Pokud pominou důvody pro snížení hodnoty účtované v předchozích letech, opravná položka z titulu snížení hodnoty se zruší.

1.5.4 Investice

Účasti v přidružených účetních jednotkách a společných podnicích

Účasti v přidružených účetních jednotkách a ve společných podnicích se účtují ekvivalenční metodou. Pořizovací cena účastí se upraví tak, aby odrážela podíl na zvýšení či snížení čistého majetku přidružených účetních jednotek a společných podniků, který lze připsat EU po prvotním vykázání. Pokud okolnosti signalizují snížení hodnoty, je v případě potřeby vytvořena opravná položka k zachycení nižší realizovatelné hodnoty. Tato realizovatelná hodnota se určí postupem popsaným v bodě 1.5.3. Pominou-li později důvody pro toto snížení hodnoty, je opravná položka z titulu snížení hodnoty zrušena k zachycení účetní hodnoty, která by byla vykazována, kdyby se žádná ztráta ze snížení hodnoty neúčtovala.

Investice do fondů rizikového kapitálu

Investice do fondů rizikového kapitálu jsou klasifikovány jako realizovatelná finanční aktiva (viz bod 1.5.5), a proto jsou vedeny v reálné hodnotě s tím, že zisky a ztráty plynoucí ze změn reálné hodnoty (včetně rozdílů z přepočtu cizích měn) jsou zachyceny ve fondu z přecenění na reálnou hodnotu.

Jelikož investice do fondů rizikového kapitálu nemají kótovanou tržní cenu na aktivním trhu, oceňují se jednotlivě pořizovací cenou nebo přiřaditelnou hodnotou čistého majetku podle toho, která částka je nižší. Nerealizované zisky z ocenění reálnou hodnotou se účtují do rezervních fondů. Nerealizované ztráty se posuzují z hlediska snížení hodnoty majetku, aby se určilo, zda mají být vykázány ve výkazu o finanční výkonnosti jako ztráty ze snížení hodnoty, nebo jako změny ve fondu přecenění na reálnou hodnotu.

1.5.5 Finanční majetek

Klasifikace

EU člení svůj finanční majetek na tyto kategorie: finanční aktiva v reálné hodnotě vykázané do zisku nebo ztráty, úvěry a pohledávky, investice držené do splatnosti a realizovatelná finanční aktiva. Zařazení finančních nástrojů se určí v okamžiku jejich počátečního zachycení a poté se opětovně posuzuje ke každému rozvahovému dni.

(i) Finanční aktiva v reálné hodnotě vykazované do zisku nebo ztráty

Do této kategorie je finanční aktivum zařazeno, jestliže je pořízeno v zásadě za účelem prodeje v krátké době, nebo pokud jej takto klasifikuje Evropská unie. Do této kategorie jsou řazeny rovněž deriváty. Aktiva zařazená do této kategorie jsou klasifikována jako krátkodobý finanční majetek, jestliže se jejich realizace předpokládá do 12 měsíců od rozvahového dne. V průběhu tohoto rozpočtového roku nedržela EU v této kategorii žádná finanční aktiva.

(ii) Úvěry a pohledávky z obchodního styku

Úvěry a pohledávky z obchodního styku jsou nederivátová finanční aktiva s pevně určenými nebo vyčíslitelnými splátkami, která nejsou kótována na aktivním trhu. Vznikají, jestliže EU poskytuje peníze, zboží nebo služby přímo dlužníkovi bez úmyslu s touto pohledávkou obchodovat. Jsou součástí dlouhodobého majetku, s výjimkou úvěrů a pohledávek se splatností do 12 měsíců od rozvahového dne.

(iii) Investice držené do splatnosti

Investice držené do splatnosti jsou nederivátová finanční aktiva s pevně určenými nebo vyčíslitelnými splátkami a s pevně určenou splatností, u nichž má EU úmysl a schopnost držet je do splatnosti. V průběhu tohoto rozpočtového roku nedržela EU v této kategorii žádné investice.

(iv) Realizovatelná finanční aktiva

U realizovatelných finančních aktiv se jedná o nederiváty, které jsou zařazeny do této kategorie nebo nejsou zařazeny do žádné jiné kategorie. Tato aktiva jsou vedena jako krátkodobý nebo dlouhodobý majetek v závislosti na období, v němž EU očekává jejich vyřazení a které obvykle odpovídá zbytkové splatnosti k rozvahovému dni. Jako realizovatelná finanční aktiva jsou klasifikovány rovněž investice do nekonsolidovaných účetních jednotek a další kapitálové investice (např. operace rizikového kapitálu), které se neúčtují ekvivalenční metodou.

Prvotní zachycení a ocenění

Nákup a prodej finančních aktiv v reálné hodnotě vykazované do zisku nebo ztráty, investic držených do splatnosti a realizovatelných finančních aktiv se vykazuje ke dni obchodu, tj. ke dni, k němuž se EU zaváže dané aktivum koupit nebo prodat. Úvěry se vykazují ke dni, kdy je dlužníkům převedena hotovost. Finanční nástroje jsou prvotně vykazovány v reálné hodnotě. V případě finančního aktiva, které není vykazováno v reálné hodnotě do zisku nebo ztráty, jsou do reálné hodnoty při prvotním zachycení zahrnuty transakční náklady. Finanční aktiva v reálné hodnotě vykazované do zisku nebo ztráty jsou prvotně zachycována v reálné hodnotě s tím, že související transakční náklady jsou vykázány ve výkazu o finanční výkonnosti.

Reálná hodnota finančního aktiva v okamžiku prvotního zachycení se obvykle rovná transakční ceně (tj. reálné hodnotě obdrženého protiplnění). Při poskytnutí dlouhodobého bezúročného úvěru nebo úvěru, jehož úroková sazba nedosahuje tržní výše, lze však reálnou hodnotu odhadnout jako současnou hodnotu všech budoucích peněžních toků z úvěru, které jsou diskontovány pomocí tržní úrokové sazby platné pro podobné nástroje s podobným úvěrovým ratingem.

Úvěry poskytnuté z prostředků přijatých úvěrů jsou oceňovány v nominální výši, která je považována za jejich reálnou hodnotu. Důvod je tento:

— „Tržní prostředí“ pro úvěrové operace EU je velmi specifické a odlišuje se od kapitálových trhů, kde jsou emitovány podnikové nebo státní dluhopisy. Jelikož poskytovatelé úvěrů na těchto trzích mají možnost vybírat si mezi alternativními investicemi, tato možnost alternativních příležitostí se promítá do tržních cen. EU však tuto možnost alternativních investic nemá, protože nesmí investovat peníze na kapitálových trzích; EU pouze přijímá úvěry za účelem jejich dalšího poskytnutí za stejnou úrokovou sazbu. To znamená, že EU nemá alternativní možnost poskytovat úvěry z prostředků přijatých úvěrů nebo tyto prostředky investovat. Nemá tedy smysl uvažovat oportunitní náklady, a není tedy dán základ pro srovnání s tržními sazbami. Úvěrové operace EU jsou vlastně trhem samy o sobě. Jelikož nelze pracovat s oportunitními náklady, neodráží tržní cena objektivně podstatu úvěrových transakcí EU. Není proto vhodné určovat reálnou hodnotu úvěrů EU srovnáváním s komerčními nebo státními dluhopisy.

— Jelikož neexistuje aktivní trh ani podobné transakce, s nimiž by bylo možné srovnávat, měla by EU pro reálné ocenění svých úvěrových operací v rámci evropského mechanismu finanční stabilizace (EFSM), podpory platební bilance apod. používat účtovanou úrokovou sazbu.

— Navíc jsou u těchto přijatých a poskytnutých úvěrů vlivem jejich vzájemného („back-to-back“) charakteru dány kompenzační účinky. Efektivní úroková sazba poskytnutého úvěru se tedy rovná efektivní úrokové sazbě souvisejícího úvěru přijatého. Transakční náklady vzniklé EU a poté přeúčtované příjemcům úvěrů jsou zachycovány přímo ve výkazu o finanční výkonnosti.

Finanční nástroje se z účetnictví vyřadí, jakmile zaniknou nebo jsou převedena práva na příjem peněžních toků z investice, přičemž EU převede v podstatě všechna rizika a všechny výhody vyplývající z vlastnictví.

Následné ocenění

i) Finanční aktiva v reálné hodnotě vykazované do zisku nebo ztráty se následně vykazují v reálné hodnotě. Zisky a ztráty, jež plynou ze změny reálné hodnoty těchto aktiv, se vykazují ve výkazu o finanční výkonnosti za období, v němž vznikly.

ii) Úvěry, pohledávky z obchodního styku a investice držené do splatnosti jsou vykazovány v zůstatkové hodnotě určené pomocí metody efektivní úrokové sazby. V případě úvěrů, jež jsou poskytovány z prostředků úvěrů přijatých, se na oba druhy úvěrů používá tatáž efektivní úroková sazba, neboť tyto úvěry mají charakter operací typu „back-to-back“ a jelikož se svými podmínkami ani objemem vzájemně významně neliší. Transakční náklady vzniklé EU a poté přeúčtované příjemcům úvěrů jsou zachycovány přímo ve výkazu o finanční výkonnosti.

iii) Investice držené do splatnosti – EU v současnosti nemá investice držené do splatnosti.

iv) Realizovatelná finanční aktiva jsou následně vykazována v reálné hodnotě. Zisky a ztráty plynoucí ze změn reálné hodnoty těchto aktiv jsou vykazovány ve fondu z přecenění na reálnou hodnotu. Je-li takové aktivum prodáno nebo sníží-li se jeho hodnota, jsou kumulované úpravy reálné hodnoty zaúčtované dříve do fondu z přecenění na reálnou hodnotu zachyceny ve výkazu o finanční výkonnosti. Úroky z realizovatelných finančních aktiv vypočítané pomocí metody efektivní úrokové sazby jsou zachyceny ve výkazu o finanční výkonnosti. Dividendy z realizovatelných kapitálových nástrojů se zaúčtují v okamžiku, kdy EU vznikne nárok na jejich výplatu.

Reálná hodnota investic kótovaných na aktivních trzích vychází z aktuálních nabídkových cen. V případě, že trh určitého finančního aktiva není aktivní (a v případě nekótovaných cenných papírů), EU stanoví reálnou hodnotu za pomoci metod ocenění. Mezi tyto metody patří použití transakcí z nedávné doby mezi nespřízněnými osobami, srovnání s jinými, v podstatě stejnými nástroji, analýza diskontovaných peněžních toků, modely oceňování opcí a další metody ocenění, které běžně používají účastníci trhu.

V případech, kdy reálnou hodnotu investic do kapitálových nástrojů, které nemají kótovanou tržní cenu na aktivním trhu, nelze spolehlivě změřit, ocení se tyto investice pořizovací cenou sníženou o ztráty ze snížení hodnoty.

Snížení hodnoty finančního majetku

Ke každému rozvahovému dni EU posuzuje, zda existují objektivní důkazy o snížení hodnoty finančního majetku. Hodnota finančního majetku je snížena a z tohoto snížení hodnoty vznikají ztráty, pouze pokud existují objektivní důkazy o snížení hodnoty v důsledku jedné nebo více událostí, jež nastaly po okamžiku prvotního zachycení majetku, a taková událost (či události) generující ztrátu má dopad na odhadované budoucí peněžní toky z finančního majetku, jejž lze spolehlivě odhadnout.

a) Majetek vykazovaný v zůstatkové hodnotě

Existují-li objektivní důkazy, že vznikla ztráta v důsledku snížení hodnoty úvěrů, pohledávek z obchodního styku nebo investic držených do splatnosti, které jsou vykazovány v zůstatkové hodnotě, pak se výše ztráty rovná rozdílu mezi účetní hodnotou majetku a současnou hodnotou odhadovaných budoucích peněžních toků (s vyloučením budoucích úvěrových ztrát, k nimž nedošlo) diskontovaných původní efektivní úrokovou sazbou tohoto finančního majetku. Účetní hodnota majetku se sníží a výše ztráty se zachytí ve výkazu o finanční výkonnosti. Mají-li úvěr nebo investice držená do splatnosti variabilní úrokovou sazbu, pak je diskontní sazbou pro účely ocenění ztráty ze snížení hodnoty aktuální efektivní úroková sazba podle smlouvy. Ve výpočtu současné hodnoty odhadovaných budoucích peněžních toků zajištěného finančního aktiva se odrážejí peněžní toky, které mohou plynout z realizace kolaterálu, snížené o náklady vynaložené na získání a prodej kolaterálu, ať již je realizace pravděpodobná či nikoli. Pokud se v následujícím období ztráta ze snížení hodnoty sníží a tento pokles lze dát objektivně do souvislosti s událostí, k níž došlo po zaúčtování snížení hodnoty, předchozí zaúčtovaná ztráta ze snížení hodnoty se prostřednictvím zápisu ve výkazu o finanční výkonnosti zruší.

b) Majetek vykazovaný v reálné hodnotě

V případě kapitálových investic, které jsou zařazeny jako realizovatelná finanční aktiva, se při určování toho, zda došlo ke snížení hodnoty cenných papírů, bere ohled na významný nebo trvalý (dlouhotrvající) pokles reálné hodnoty cenného papíru pod jeho pořizovací cenu. Pokud takové důkazy existují v případě realizovatelného finančního aktiva, pak se kumulovaná ztráta (rovnající se rozdílu mezi pořizovací cenou a současnou reálnou hodnotou sníženou o ztráty ze snížení hodnoty daného finančního aktiva, která již byla v minulosti vykázána ve výkazu o finanční výkonnosti) odúčtuje z rezervního fondu a vykáže ve výkazu o finanční výkonnosti. Ztráty ze snížení hodnoty vykázané ve výkazu o finanční výkonnosti u kapitálových nástrojů se ve výkazu o finanční výkonnosti neruší. Pokud v následujícím období vzroste reálná hodnota dluhového nástroje, který je zařazen jako realizovatelné finanční aktivum, a pokud lze dát tento nárůst objektivně do souvislosti s událostí, k níž došlo po zaúčtování snížení hodnoty, zruší se ztráta ze snížení hodnoty prostřednictvím výkazu o finanční výkonnosti.

1.5.6 Zásoby

Zásoby se vykazují v pořizovací ceně nebo v čisté realizovatelné hodnotě podle toho, která z hodnot je nižší. Pořizovací cena je určována metodou first-in, first-out (FIFO). Pořizovací cena výrobků a nedokončené výroby zahrnuje suroviny, přímé mzdové náklady, ostatní přímé náklady a související výrobní režii (na základě běžné provozní kapacity). Čistá realizovatelná hodnota se rovná odhadované prodejní ceně v rámci běžného podnikání snížené o náklady na kompletaci a prodej. Pokud jsou zásoby určeny k distribuci zdarma nebo jen za nominální poplatek, oceňují se pořizovací nebo reprodukční pořizovací cenou podle toho, která z hodnot je nižší. Reprodukční pořizovací cena se rovná nákladům, které by EU vynaložila na pořízení majetku k datu vykázání.

1.5.7 Předběžné financování

Předběžné financování je platba, jejímž účelem je poskytnout příjemci peněžní zálohu, tedy počáteční hotovost. Během období vymezeného v konkrétní dohodě o předběžném financování může být rozdělena na několik splátek. Tuto zálohu či počáteční hotovost je nutno v období stanoveném v dohodě využít na účel, pro který byla poskytnuta, nebo ji vrátit. Příjemce je povinen zálohu předběžného financování Unii vrátit v případě, že mu nevzniknou způsobilé výdaje. Výše předběžného financování se (úplně nebo částečně) sníží poté, co je schválena výše způsobilých výdajů (které se vykazují jako náklady) a vrácených částek.

Nevyčerpané předběžné financování se na konci roku ocení ve výši původně vyplacených částek snížených o: vrácené částky, způsobilé částky zaúčtované jako náklad, odhadované způsobilé částky, které na konci roku ještě nebyly zúčtovány, a opravné položky.

Úroky z předběžného financování se zaúčtovávají tak, jak nabíhají v souladu s ustanoveními příslušné dohody. Na konci roku se na základě nejspolehlivějších informací odhadnou příjmy z naběhlých úroků a tento odhad se zahrne do rozvahy.

1.5.8 Pohledávky z obchodního styku

Pohledávky z obchodního styku jsou vykazovány v původní výši po odečtení opravné položky zohledňující snížení hodnoty. Opravná položka k pohledávce se vytvoří, existují-li objektivní důkazy, že EU nebude moci inkasovat všechny dlužné částky podle původních podmínek pohledávky. Výše opravné položky se rovná rozdílu mezi účetní a realizovatelnou hodnotou aktiva. Výše opravné položky se uvede ve výkazu o finanční výkonnosti. Obecná opravná položka se vytváří též na základě zkušeností z minulosti k nevypořádaným inkasním příkazům, k nimž dosud nebyla vytvořena zvláštní opravná položka. K vykazování příjmů příštích období ke konci roku viz bod 1.5.14 níže.

1.5.9 Peníze a peněžní ekvivalenty

Peníze a peněžní ekvivalenty jsou finanční nástroje a jsou klasifikovány jako realizovatelná finanční aktiva. Zahrnují pokladní hotovost, netermínované vklady u bank a ostatní krátkodobé vysoce likvidní investice s původní splatností do tří měsíců.

1.5.10 Důchody a jiné zaměstnanecké požitky

Závazky z titulu důchodů

Penzijní plány zaměstnanců EU jsou vymezeny na bázi definovaných požitků. Jelikož zaměstnanci odvádějí ze svých platů třetinu očekávaných nákladů na tyto požitky, není tento závazek financován. Závazek z těchto penzijních plánů definovaných požitků, který je vykazován v rozvaze, se rovná současné hodnotě závazku z definovaných požitků k rozvahovému dni. Hodnotu závazku z definovaných požitků vypočítávají pojistní matematici přírůstkovou metodou (projected unit credit method). Jeho současná hodnota se určí tím způsobem, že jsou odhadované budoucí odlivy peněžních prostředků diskontovány pomocí úrokové sazby státních dluhopisů, jejichž splatnost se blíží splatnosti příslušného penzijního závazku a jež jsou vydány v měně, v níž budou dávky vypláceny.

Pojistněmatematické zisky a ztráty vyplývající z empirických korekcí a změn pojistněmatematických předpokladů jsou okamžitě zachycovány ve výkazu o finanční výkonnosti. Náklady na pracovní poměry minulých období jsou neprodleně zachyceny ve výkazu o finanční výkonnosti, pokud změny penzijního plánu nejsou podmíněny tím, že zaměstnanci zůstanou v pracovním poměru po určenou dobu (rozhodné období). V tom případě se náklady na pracovní poměry minulých období odepisují lineárně po celé rozhodné období.

Zdravotní dávky po odchodu do důchodu

EU poskytuje svým zaměstnancům zdravotní dávky formou úhrady nákladů na zdravotní péči. Pro běžnou správu těchto dávek byl vytvořen zvláštní fond. Tento systém využívají zaměstnanci, důchodci, vdovy a vdovci a osoby na nich závislé. Dávky poskytované osobám, které nejsou v pracovním poměru (důchodci, sirotci atd.), jsou klasifikovány jako „zaměstnanecké požitky po skončení pracovního poměru“. Vzhledem k povaze těchto dávek je nutné provádět pojistněmatematické výpočty. Příslušný závazek v rozvaze se stanoví na obdobném základě jako v případě penzijních závazků (viz výše).

1.5.11 Rezervy

Rezervy jsou tvořeny v okamžiku, kdy má EU aktuální právní závazek nebo mimosmluvní povinnost vůči třetím stranám v důsledku minulých událostí, kdy je spíše pravděpodobné než nepravděpodobné, že si splnění tohoto závazku vyžádá odliv zdrojů, a kdy lze částku spolehlivě odhadnout. Rezervy nejsou tvořeny na krytí budoucích provozních ztrát. Výše rezervy se rovná nejlepšímu odhadu předpokládaných výdajů nutných ke splnění aktuálního závazku k datu vykázání. Pokud se rezerva týká velkého počtu položek, závazek se odhadne vážením všech možných výsledků jejich pravděpodobností (tzv. „metoda očekávané hodnoty“).

1.5.12 Finanční závazky

Finanční závazky jsou klasifikovány jako finanční závazky v reálné hodnotě vykazované do zisku nebo ztráty nebo jako finanční závazky vykazované v zůstatkové hodnotě (přijaté úvěry). Mezi přijaté úvěry patří úvěry od úvěrových institucí a závazky z dluhových cenných papírů. Prvotně jsou zachycovány v reálné hodnotě, která odpovídá výnosům z jejich poskytnutí (reálná hodnota obdrženého protiplnění) po odečtení vzniklých transakčních nákladů, a poté se účtují v zůstatkové hodnotě pomocí metody efektivní úrokové sazby; případný rozdíl mezi výnosy sníženými o transakční náklady a odkupní hodnotou se zachycuje ve výkazu o finanční výkonnosti po celou dobu trvání úvěrového vztahu za pomoci metody efektivní úrokové sazby.

Finanční závazky jsou klasifikovány jako dlouhodobé závazky, s výjimkou finančních závazků se splatností do 12 měsíců od rozvahového dne. V případě úvěrů, jež jsou poskytnuty z prostředků úvěrů přijatých, nelze na tyto přijaté ani poskytnuté úvěry použít metodu efektivní úrokové sazby, a to s ohledem na princip významnosti. Transakční náklady vzniklé EU a poté přeúčtované příjemcům úvěrů jsou zachycovány přímo ve výkazu o finanční výkonnosti.

Mezi finanční závazky, jež jsou vykazovány v reálné hodnotě do zisku nebo ztráty, jsou řazeny deriváty, je-li jejich reálná hodnota záporná. Účetně jsou zpracovávány stejně jako finanční aktiva v reálné hodnotě vykazované do zisku nebo ztráty, viz bod 1.5.5. V průběhu tohoto rozpočtového roku nedržela EU v této kategorii žádné finanční závazky.

1.5.13 Závazky z obchodního styku

Významná část závazků EU z obchodního styku nesouvisí s pořízením zboží či služeb, ale s neuhrazenými žádostmi příjemců grantů a dalších finančních prostředků EU o proplacení nákladů. Jako závazky z obchodního styku jsou v příslušné výši zachyceny po obdržení žádosti o proplacení nákladů. Poté, co jsou náklady ověřeny a schváleny jako způsobilé, se tyto závazky oceňují ve schválené a způsobilé výši.

Závazky z pořízení zboží a služeb se zaúčtovávají po obdržení faktury v původní výši; odpovídající náklady se zaúčtují po dodání zboží či služeb a jejich schválení EU.

1.5.14 Náklady, výnosy, příjmy a výdaje příštích období

Podle účetních pravidel EU se transakce a účetní případy zachycují ve finančních výkazech za období, s nímž souvisí. Na konci účetního období se výdaje příštích období účtují na základě odhadované výše převáděného závazku za dané období. Výdaje příštích období jsou počítány v souladu s podrobnými operačními a praktickými pokyny Komise, jejichž cílem je zajistit, aby finanční výkazy podávaly věrný a poctivý obraz skutečnosti.

Rovněž výnosy se účtují v tom období, k němuž se vztahují. Není-li ke konci roku dosud vystavena faktura, ale EU již poskytla službu nebo dodala zboží nebo existuje-li smluvní ujednání (např. odkazující na smlouvu), je ve finančních výkazech zachycen příjem příštích období.

Pokud byla před koncem účetního roku již vystavena faktura, avšak služby dosud nebyly poskytnuty nebo zboží zatím nebylo dodáno, bude výnos odložen a zaúčtuje se v následujícím účetním období.

1.6 VÝKAZ O FINANČNÍ VÝKONNOSTI

1.6.1 Výnosy

Výnosy z transakcí, jež nemají povahu směny

Tyto výnosy představují převážnou většinu výnosů EU a tvoří je zejména přímé a nepřímé daně a příjmy z vlastních zdrojů. Kromě daní mohou EU plynout platby od dalších stran, například cla, pokuty a dary.

Zdroj z HND a zdroj z DPH

Výnosy se zaúčtují do období, v němž Komise odešle členským státům výzvu s žádostí o jejich příspěvky. Jsou oceňovány v „požadované výši“ (tj. ve výši uvedené ve výzvě). Jelikož zdroje plynoucí z DPH a HND vycházejí z odhadů údajů za daný rozpočtový rok, je možné je měnit až do okamžiku, kdy členské státy zveřejní konečné údaje. Vliv změny odhadu se zohlední při určování čistého přebytku či schodku za období, v němž ke změně došlo.

Tradiční vlastní zdroje

Pohledávky z obchodního styku a související výnosy se zaúčtovávají v okamžiku doručení příslušných měsíčních výkazů „A“ (včetně vybraných cel a dlužných částek, na něž je poskytnuta jistota a jež nejsou zpochybněny) od členských států. K datu vykázání se provádí odhad příjmů, které členské státy za dané období vybraly, avšak dosud Komisi neuhradily; tyto příjmy jsou zaúčtovány jako příjmy příštích období. Doručené čtvrtletní výkazy „B“ členských států (včetně odvodů, jež nebyly vybrány a na něž nebyla poskytnuta jistota, a včetně částek, na něž byla poskytnuta jistota, ale které dlužníci zpochybnili) se zaúčtují jako výnosy snížené o náklady na výběr, na něž mají členské státy nárok (25 %). Dále se zaúčtuje snížení hodnoty ve výši odhadované nevybrané částky.

Pokuty

Výnosy z pokut se zaúčtovávají v okamžiku, kdy EU přijme rozhodnutí o uložení pokuty a kdy je toto rozhodnutí úředně oznámeno pokutovanému subjektu. V případě pochybností o platební schopnosti podniku je k pohledávce vytvořena opravná položka. Po rozhodnutí o udělení pokuty mohou dlužníci ve lhůtě dvou měsíců od data oznámení:

— buď rozhodnutí přijmout, a v takovém případě musejí pokutu uhradit ve stanovené lhůtě, čímž ji EU inkasuje s konečnou platností,

— nebo rozhodnutí odmítnout a podat opravný prostředek podle práva EU.

Avšak i když se dlužníci odvolají, musí být jistina pokuty ve lhůtě tří měsíců uhrazena, neboť odvolání nemá odkladný účinek (článek 278 Smlouvy o EU), anebo – za jistých okolností a s výhradou souhlasu účetního Komise – může pokutovaný subjekt místo úhrady předložit bankovní záruku ve výši dlužné částky.

Jestliže podnik podá proti rozhodnutí opravný prostředek a pokutu prozatímně zaplatí, vykáže se tato částka jako podmíněný závazek. Jelikož však opravný prostředek pokutovaného subjektu proti rozhodnutí EU nemá odkladný účinek, použijí se přijaté peníze k vyrovnání pohledávky. Je-li místo úhrady pokuty poskytnuta záruka, je pokuta nadále vykazována jako pohledávka. Pokud se zdá pravděpodobné, že by Tribunál nemusel vydat rozhodnutí ve prospěch EU, vytvoří se ke krytí tohoto rizika rezerva. Jestliže byla namísto úhrady poskytnuta záruka, je k neuhrazené pohledávce vytvořena opravná položka v potřebné výši. Kumulované úroky, které Komisi naběhnou z bankovních účtů, na které byly uloženy došlé platby, se zaúčtovávají jako výnosy a o stejnou částku se zvýší podmíněné závazky.

Od roku 2010 spravuje všechny prozatímně inkasované pokuty Komise ve fondu zřízeném pro tento účel (BUFI) s tím, že tyto prostředky investuje do finančních nástrojů klasifikovaných jako realizovatelné.

Výnosy ze směny

Výnosy z prodeje zboží a služeb se zaúčtovávají v okamžiku, kdy podstatná rizika a výhody plynoucí z vlastnictví zboží přejdou na kupujícího. Výnosy spojené s transakcí, jejíž součástí je poskytnutí služeb, se zaúčtují s ohledem na stupeň dokončení transakce k datu vykázání.

Výnosový a nákladový úrok

Výnosový a nákladový úrok je zachycován ve výkazu o finanční výkonnosti pomocí metody efektivní úrokové sazby. Jde o způsob výpočtu zůstatkové hodnoty finančního majetku nebo závazků a rozložení výnosového a nákladového úroku do příslušného období. Při výpočtu efektivní úrokové sazby EU odhaduje peněžní toky, přičemž přihlíží ke všem smluvním podmínkám finančního nástroje (například možnosti předčasného splacení), nikoli však k budoucím úvěrovým ztrátám. Do výpočtu jsou zahrnuty veškeré poplatky a další protiplnění, které si zaplatí smluvní strany a které jsou nedílnou součástí efektivní úrokové sazby, dále transakční náklady a všechny ostatní prémie nebo slevy.

Po vytvoření opravné položky k finančnímu aktivu nebo skupině podobných finančních aktiv v důsledku ztráty ze snížení hodnoty se zaúčtuje výnosový úrok; tento úrok se vypočte pomocí úrokové sazby používané k diskontování budoucích peněžních toků za účelem ocenění ztráty ze snížení hodnoty.

Výnosy z dividend

Výnosy z dividend se zaúčtovávají v okamžiku, kdy vzniká nárok na jejich úhradu.

1.6.2 Náklady

Náklady plynoucí ze směny, jež jsou vynaloženy na pořízení zboží a služby, se zachycují po dodání a jejich akceptaci ze strany EU. Zachycují se ve výši původní fakturované ceny.

Na náklady neplynoucí ze směny připadá většina nákladů EU. Souvisejí s převody prostředků příjemcům a mohou být trojího druhu: nárokové částky, převody poskytnuté na základě dohod a granty, příspěvky a dary poskytnuté na základě volného uvážení.

Převody se zaúčtovávají jako náklady období, během něhož došlo k událostem zakládajícím převod, pokud je charakter převodu povolen předpisem (finančním nařízením, služebním řádem či jiným právním předpisem) nebo pokud byla podepsána smlouva, která převod povoluje; pokud příjemce splnil kritéria způsobilosti; a lze-li provést přiměřený odhad příslušné částky.

Došlá žádost o platbu nebo proplacení nákladů, která splňuje kritéria pro vykázání, se zaúčtuje jako náklad ve způsobilé výši. Vzniklé způsobilé náklady, které jsou ke konci účetního období závazkem vůči příjemcům, které však příjemci dosud nevykázali, se odhadnou a zaúčtují jako výdaje příštích období.

1.7 PODMÍNĚNÁ AKTIVA A PODMÍNĚNÉ ZÁVAZKY

1.7.1 Podmíněná aktiva

Podmíněné aktivum je možné aktivum, které vyplývá z minulých událostí a jehož existence se potvrdí pouze tak, že v budoucnu dojde, nebo nedojde k jedné či více nejistým událostem, které nejsou plně pod kontrolou EU. Podmíněné aktivum je vykázáno, je-li pravděpodobný příliv ekonomického prospěchu nebo potenciálního užitku.

1.7.2 Podmíněné závazky

Podmíněný závazek je možný závazek, který vyplývá z minulých událostí a jehož existence se potvrdí pouze tak, že v budoucnu dojde, nebo nedojde k jedné nebo více nejistým událostem, které nejsou plně pod kontrolou EU, anebo se jedná o současný závazek, který vyplývá z minulých událostí, ale není vykázán, protože: není pravděpodobné, že ke splnění závazku bude nutný odliv zdrojů představujících ekonomický prospěch nebo potenciální užitek, anebo za málo pravděpodobných okolností, kdy výši závazku nelze stanovit s dostatečnou spolehlivostí.

2. PŘÍLOHA K ROZVAZE

DLOUHODOBÝ MAJETEK

2.1 DLOUHODOBÝ NEHMOTNÝ MAJETEK

mil. EUR Účetní hodnota brutto ke konci předchozího roku 379 Přírůstky 100 Úbytky (8) Ostatní změny 2 Účetní hodnota brutto ke konci roku 473 Oprávky ke konci předchozího roku (191) Odpisy za daný rok (48) Úbytky 5 Ostatní změny 0 Oprávky ke konci roku (235) Účetní hodnota netto ke konci roku 237 Účetní hodnota netto ke konci předchozího roku 188

Výše uvedené údaje se týkají především programového vybavení počítačů.

2.2 BUDOVY, STROJE A ZAŘÍZENÍ

Ke dni 31. prosince 2013 bylo v rámci nedokončeného majetku vykázáno 1 041 milionů EUR (2012: 660 milionů EUR) v souvislosti s projektem Galileo, globálním navigačním družicovým systémem EU, který je budován za pomoci Evropské kosmické agentury (ESA). V tomto období jsou vykázány neaktivovatelné náklady na vývoj ve výši 13 milionů EUR.

Po dokončení bude systém tvořit 30 satelitů, 2 kontrolní centra a přibližně 16 pozemních stanic. Částka v rozvaze vyjadřuje aktivovatelné náklady, jež Komisi v souvislosti s tímto projektem vznikly od 22. října 2011, kdy byly úspěšně vypuštěny první dva satelity systému. Před tímto datem, jak je rovněž vysvětleno v předchozí účetní závěrce, Komise považovala tento projekt za projekt ve výzkumné fázi, a proto byly v souladu s účetními pravidly EU zaúčtovány do nákladů všechny vzniklé náklady. Předpokládaný rozpočet na období od zahájení projektu až do konce účinnosti stávajícího finančního rámce činí 3 852 milionů EUR. Očekává se, že během příštího finančního rámce bude vynaloženo dalších 5 400 milionů EUR na plné rozmístění systému, jeho využití, poskytování služeb projektu Galileo do roku 2020 a přípravu rozmístění systému příští generace s tím, že tato částka bude v plném rozsahu financována z rozpočtu EU.

Od října 2011 až do rozvahového dne byly vypuštěny celkem čtyři družice a po ukončení následné testovací fáze bude ukončena fáze ověřování na oběžné dráze („IOV“). Tuto fázi společně financovaly EU a ESA a podle grantové dohody mezi oběma stranami ESA dokončený majetek oficiálně převede na EU. S tímto právním převodem bude muset vyslovit souhlas rada ESA; v této souvislosti je třeba uvést, že jejími členskými státy jsou s výjimkou dvou států (Norska a Švýcarska) všechny členské státy EU. V současnosti nemá Komise důvod se domnívat, že některý z členů ESA tento převod zablokuje.

BUDOVY, STROJE A ZAŘÍZENÍ

mil. EUR Pozemky a budovy Stroje a zařízení Nábytek a vozový park Technické vybavení počítačů Jiný DHM Finanční leasing Nedokončený DHM Celkem Účetní hodnota brutto ke konci předchozího roku 4 314 558 233 577 231 3 181 1 118 10 212 Přírůstky 30 61 14 60 22 87 516 790 Úbytky 0 (22) (15) (46) (8) 0 0 (91) Převody mezi kategoriemi majetku 312 11 (1) 2 3 (312) (14) 0 Ostatní změny 4 0 2 2 1 (264) (21) (276) Účetní hodnota brutto ke konci roku 4 660 608 233 595 248 2 692 1 599 10 635 Oprávky ke konci předchozího roku (2 137) (449) (165) (436) (150) (897) 0 (4 234) Tvorba odpisů za rok (143) (47) (15) (69) (23) (103) 0 (401) Zrušení odpisů 5 1 0 0 0 0 0 6 Úbytky 1 21 15 46 8 0 0 91 Převody mezi kategoriemi majetku (124) 0 0 (2) 1 126 0 1 Ostatní změny (1) 0 (2) 0 (1) 11 0 7 Oprávky ke konci roku (2 399) (474) (167) (461) (165) (863) 0 (4 531) ÚČETNÍ HODNOTA NETTO KE KONCI ROKU 2 261 134 65 134 83 1 829 1 599 6 104 ÚČETNÍ HODNOTA NETTO KE KONCI PŘEDCHOZÍHO ROKU 2 177 109 67 142 81 2 284 1 118 5 978

FINANČNÍ LEASING

Budoucí splátky z titulu finančního leasingu a obdobných nároků jsou v rozvaze vykázány jako dlouhodobé a krátkodobé závazky (viz body 2.15 a 2.18.3).

mil. EUR Popis Kumulované splátky (A) Budoucí splátky Celková hodnota Následné náklady na majetek Hodnota majetku Odpisy Účetní hodnota netto < 1 rok > 1 rok > 5 let Závazky celkem (B) (A + B) (C) (A+ B+C) (D) (A+B+C+D) Pozemky a budovy 772 76 344 1 403 1 823 2 595 57 2 653 (838) 1 815 Jiný DHM 24 6 9 1 15 39 — 39 (25) 14 Celkem ke konci roku 796 82 353 1 403 1 838 2 634 57 2 692 (863) 1 829 Úroková složka 89 319 481 889 Celkem budoucí minimální leasingové splátky ke konci roku 171 672 1 884 2 727 Celkem budoucí minimální leasingové splátky ke konci předchozího roku 155 660 2 189 3 003

2.3 INVESTICE VYKAZOVANÉ EKVIVALENČNÍ METODOU

mil. EUR Bod 31. 12. 2013 31. 12. 2012 Účasti ve společných podnicích 2.3.1 0 42 Účasti v přidružených účetních jednotkách 2.3.2 349 350 Celkem 349 392

2.3.1 Účasti ve společných podnicích

mil. EUR GJU SESAR Projekt ITER ILL Spol. podnik pro palivové články a vodík Celkem Stav k 31. 12. 2012 0 0 10 32 0 42 Příspěvek 0 78 121 126 56 380 Podíl na čistém výsledku 0 (78) (130) (158) (56) (422) Stav k 31. 12. 2013 0 0 0 0 0 0

Účasti ve společných podnicích se účtují ekvivalenční metodou. Účastem Komise lze na základě příslušných procentuálních podílů přiřadit tyto účetní hodnoty:

mil. EUR 31. 12. 2013 31. 12. 2012 Dlouhodobý majetek 198 226 Krátkodobý majetek 63 106 Dlouhodobé závazky 0 0 Krátkodobé závazky (394) (291) Výnosy 1 8 Náklady (412) (427)

Společný podnik Galileo (GJU) v likvidaci

Společný podnik Galileo vstoupil koncem roku 2006 do likvidace, jež nadále pokračuje. Tato účetní jednotka v roce 2013 nevyvíjela činnost a nadále se nacházela v likvidaci.

Společný podnik SESAR

Cílem tohoto společného podniku je modernizovat systém uspořádání letového provozu v Evropě a rychle realizovat evropský hlavní plán uspořádání letového provozu. Za tímto účelem má být v EU koordinován a soustředěn veškerý související výzkum a vývoj. K 31. prosinci 2013 držela Komise ve společném podniku SESAR majetkovou účast ve výši 46,26 %. Celkový příspěvek Komise, s nímž se pro SESAR (v období 2007 až 2013) počítá, činí 700 milionů EUR. Kumulovaný nevykazovaný podíl na ztrátě dosahuje 205 milionů EUR. Nevykazovaný podíl na ztrátě je výsledkem technického účetního postupu nutného při používání ekvivalenční metody účtování. Tyto nevykazované ztráty nepředstavují ztráty pro EU a vyplývají ze skutečnosti, že zaúčtování nákladů obvykle probíhá před navýšením kapitálu o věcný příspěvek jiných spoluvlastníků než EU.

Mezinárodní organizace energie z jaderné syntézy (ITER)

Členy organizace ITER jsou EU, Čína, Indie, Rusko, Jižní Korea, Japonsko a USA. Tato organizace byla založena za účelem: správy zařízení ITER, podpory využívání těchto zařízení, podpory porozumění a akceptace energie z jaderné syntézy mezi veřejností a provozování dalších činností k dosažení jejího cíle. Svůj příspěvek do organizace ITER International poskytuje EU (Euratom) prostřednictvím společného podniku „Fusion for Energy“, včetně příspěvků členských států a Švýcarska. Celkový příspěvek je z právního hlediska pokládán za příspěvek Euratomu pro organizaci ITER, neboť členské státy ani Švýcarsko nemají v této organizaci vlastnickou účast. Vzhledem k tomu, že EU drží z právního hlediska účast ve společném podniku ITER International, musí Komise tuto účast vykazovat ve své účetní závěrce. Ke dni 31. prosince 2013 držela Komise v ITER vlastnickou účast ve výši 43,33 %. Celkový (orientační) příspěvek Euratomu na ITER (v období 2007–2041) činí 8 949 milionů EUR.

Společné technologické iniciativy

Partnerství veřejného a soukromého sektoru v podobě společných technologických iniciativ, jež byly realizovány prostřednictvím společných podniků ve smyslu článku 187 Smlouvy, byla ustavena proto, aby naplnila cíle Lisabonské agendy pro růst a zaměstnanost. Do této položky (viz níže) jsou zařazeny společná technologická iniciativa pro inovativní léčiva (IIL) a společný podnik pro palivové články a vodík (FCH), avšak tři další, ARTEMIS, Clean Sky a ENIAC (viz bod 2.3.2 níže), jsou sice po právní stránce označovány jako společné podniky, avšak z účetního hlediska musí být pokládány za přidružené účetní jednotky (a jsou proto tak i uvedeny v bodě 2.3.2), neboť v nich Komise vykonává podstatný vliv, nikoli společnou kontrolu.

Společná technologická iniciativa pro inovativní léčiva (IIL)

Společný podnik ILL podporuje farmaceutický výzkum a vývoj v předkonkurenční fázi v členských státech a přidružených zemích. Jeho cílem je posílit investice do výzkumu v biofarmaceutickém odvětví a podpořit zapojení malých a středních podniků do své činnosti. Ke dni 31. prosince 2013 držela Komise v ILL vlastnickou účast ve výši 74,16 %. Maximální orientační příspěvek Komise dosáhne do 31. prosince 2017 1 miliardy EUR. Kumulovaný nevykazovaný podíl na ztrátě dosahuje 16 milionů EUR.

Společný podnik pro palivové články a vodík (FCH)

Cílem společného podniku FCH je sdružovat zdroje z veřejného a soukromého sektoru, a zintenzivnit tak výzkum vedoucí ke zvýšení celkové efektivity výzkumných činností v EU a k rychlejšímu vývoji technologií palivových článků a vodíkových technologií a k jejich rychlejšímu zavádění do praxe. Ke dni 31. prosince 2013 držela Komise ve společném podniku FCH vlastnickou účast ve výši 74,20 %. Maximální orientační příspěvek EU dosáhne do 31. prosince 2017 částky 470 milionů EUR. Kumulovaný nevykazovaný podíl na ztrátě činí 67 milionů EUR.

2.3.2 Účasti v přidružených účetních jednotkách

mil. EUR EIF ARTEMIS Clean Sky ENIAC Celkem Stav k 31. 12. 2012 336 0 0 14 350 Příspěvky (2) 20 125 37 180 Podíl na čistém výsledku 9 (20) (125) (50) (186) Jiné změny vlastního kapitálu 6 0 0 0 6 Stav k 31. 12. 2013 349 0 0 0 349

Účasti v přidružených účetních jednotkách se účtují ekvivalenční metodou. Účastem Komise lze na základě příslušných procentuálních podílů přiřadit tyto účetní hodnoty:

mil. EUR 31. 12. 2013 31. 12. 2012 Majetek 499 505 Závazky (240) (191) Výnosy 37 33 Přebytek/(schodek) (221) (177)

Evropský investiční fond

Evropský investiční fond (EIF) je finanční institucí EU, která se specializuje na poskytování rizikového kapitálu a záruk malým a středním podnikům. Komise splatila ze své kapitálové účasti 20 % a zbývající, zatím nevyžádaná, částka představuje celkem 720 milionů EUR.

mil. EUR Celkový kapitál EIF Komisí upsaný podíl Základní kapitál celkem 3 000 900 Splacený (600) (180) Nesplacený 2 400 720

Společný podnik Artemis

Tato účetní jednotka byla zřízena za účelem realizace společné technologické iniciativy se soukromým sektorem v problematice vestavěných počítačových systémů. Maximální orientační příspěvek Komise dosáhne 420 milionů EUR. Kumulovaný nevykazovaný podíl na ztrátě činí 9 milionů EUR (vlastnická účast 94,57 %).

Společný podnik Clean Sky

Cílem této účetní jednotky je urychlit vývoj, validaci a demonstraci čistých technologií letecké dopravy v EU, a zvláště vytvořit radikálně novátorský systém za účelem snížení dopadu letecké dopravy na životní prostředí. Maximální orientační příspěvek Komise dosáhne 800 milionů EUR. Kumulovaný nevykazovaný podíl na ztrátě činí 72 milionů EUR (vlastnická účast 57,80 %).

Společný podnik ENIAC

Cílem tohoto subjektu je vymezit společně dohodnutou agendu výzkumu v oblasti nanoelektroniky s cílem stanovit priority pro výzkum a osvojení si hlavních kompetencí v této oblasti. Za tímto účelem budou sdružovány zdroje z veřejného a soukromého sektoru na podporu výzkumných a vývojových projektů. Celkový závazek EU dosáhne 450 milionů EUR. Ke dni 31. prosince 2013 držela Komise ve společném podniku ENIAC vlastnickou účast ve výši 95,41 %. Kumulovaný nevykazovaný podíl na ztrátě činí 26 milionů EUR.

2.4 DLOUHODOBÝ FINANČNÍ MAJETEK

mil. EUR Bod 31. 12. 2013 31. 12. 2012 Realizovatelná finanční aktiva 2.4.1 5 497 4 870 Úvěry 2.4.2 54 347 57 441 Celkem 59 844 62 311

2.4.1 Dlouhodobá realizovatelná finanční aktiva

mil. EUR 31. 12. 2013 31. 12. 2012 Záruční fond (5) 1 412 1 327 ESUO v likvidaci 1 129 1 102 Investice z fondu BUFI 1 013 832 Finanční nástroj pro sdílení rizik (RSFF) 789 593 Nástroj na rozběh ETF 339 305 Evropská banka pro obnovu a rozvoj 188 188 Operace rizikového kapitálu 124 123 Nástroj pro úvěrové záruky za projekty TEN-T (LGTT) 90 52 Evropská agentura pro chemické látky 0 52 Ostatní realizovatelné investice 413 296 Celkem 5 497 4 870

Záruční fond

Ze Záručního fondu pro vnější vztahy jsou kryty úvěry, za něž EU poskytla na základě rozhodnutí Rady záruku. Předmětem krytí jsou zejména úvěrové operace Evropské investiční banky (EIB) mimo území EU, úvěry poskytnuté v rámci makrofinanční pomoci (MFA) a úvěry poskytnuté Euratomem mimo území EU. Jedná se o dlouhodobý nástroj ke krytí nesplácených úvěrů, na něž EU poskytla záruku. Fond je financován z příspěvků ze souhrnného rozpočtu EU, které odpovídají 9 % kapitálové hodnoty operací, dále z úrokových výnosů, které plynou z investic realizovaných z aktiv fondu, a z částek inkasovaných od nesplácejících dlužníků, kvůli nimž musel fond aktivovat své záruky. Případný přebytek ročního hospodaření se vrací do rozpočtu EU jako příjem.

EU je povinna vytvořit rezervní fond na záruky za úvěry třetím zemím. Smyslem rezervního fondu je pokrýt požadavky záručního fondu a případně aktivované záruky, které převyšují disponibilní prostředky fondu, tak aby bylo možné tyto prostředky uhradit z rozpočtu. Rezervní fond svým objemem odpovídá cílové částce ve výši 9 % neuhrazeného objemu úvěrů ke konci roku.

ESUO v likvidaci

Pokud jde o prostředky ESUO v likvidaci, jedná se u všech těchto realizovatelných finančních aktiv o dluhové cenné papíry denominované v eurech a kótované na aktivních trzích.

Investice z fondu BUFI

Prozatímně inkasované pokuty spravuje od 1. ledna 2010 Komise ve fondu BUFI zřízeném pro tento účel s tím, že tyto prostředky investuje do finančních nástrojů zařazených jako realizovatelná finanční aktiva (viz bod 8.2).

Finanční nástroj pro sdílení rizik

Finanční nástroj pro sdílení rizik (RSFF) spravuje EIB s tím, že investiční portfolio Komise slouží k tvorbě rezerv na finanční riziko plynoucí z úvěrů a záruk, které EIB poskytuje na způsobilé výzkumné projekty. Příslušný rozpočet Komise by měl v období 2007 až 2013 dosáhnout 1 miliardy EUR, z nichž by až 800 milionů EUR mohlo připadnout na zvláštní program „Spolupráce“ a až 200 milionů EUR na zvláštní program „Kapacity“. Stejnou částku se zavázala poskytnout EIB.

K 31. prosinci 2013 přispěla Komise spolu s ESVO a třetími zeměmi na RSFF částkou ve výši 1 231 milionů EUR. Podmíněný závazek ve výši 958 milionů EUR (bod 5.2.1) představuje odhadovanou maximální ztrátu k 31. prosinci 2013, kterou by Komise utrpěla v případě nesplácení úvěrů či čerpání záruk, které poskytla EIB v rámci RSFF. Nutno poznamenat, že celkové riziko Komise je omezeno výší jejího příspěvku na tento nástroj.

Nástroj na rozběh ETF

Nástroj na rozběh evropského prostředku financování technologií (European Technology Facility, ETF) pokrývá program Růst a zaměstnanost, víceletý program pro podniky a soukromé podnikání (MAP), program pro konkurenceschopnost a inovace a pilotní projekt Transfer technologií, které spravuje EIF a které podporují zakládání a financování začínajících malých a středních podniků prostřednictvím investic do vhodných specializovaných fondů rizikového kapitálu. Koncem roku bylo příjemcům z nástroje na rozběh ETF přislíbeno dalších 132 milionů EUR, tyto prostředky však dosud nebyly čerpány příslušnými stranami.

Evropská banka pro obnovu a rozvoj

Vzhledem k tomu, že Evropská banka pro obnovu a rozvoj (European Bank for Reconstruction and Development, EBRD) není kótována na burze, a vzhledem k omezením v její zakladatelské smlouvě, jež se týkají mimo jiné prodeje majetkových podílů maximálně do výše pořizovacích nákladů a pouze stávajícím akcionářům, je účast Komise v EBRD oceněna v pořizovací ceně snížené o případné opravné položky.

mil. EUR EBRD Celkový kapitál EBRD Podíl upsaný Komisí Základní kapitál celkem 29 601 900 Splacený (6 202) (188) Nesplacený 23 399 712

Operace rizikového kapitálu

V rámci operací rizikového kapitálu jsou finančním zprostředkovatelům poskytovány prostředky na financování kapitálových investic. Spravuje je EIB a financovány jsou z prostředků na evropskou politiku sousedství.

Nástroje pro úvěrové záruky za projekty transevropských dopravních sítí

Nástroj pro úvěrové záruky za projekty v oblasti transevropských dopravních sítí (Loan Guarantee Instrument for Ten-T Projects, LGTT) poskytuje záruky ke zmírnění rizika na straně příjmů v prvních letech realizace uvedených projektů. Konkrétně by záruka plně pokrývala pohotovostní úvěrové linky, jež by byly čerpány pouze v případech, kdy by peněžní toky z projektu nestačily ke splácení přednostního dluhu. Tento nástroj je společným finančním produktem Komise a EIB. V období 2007–2013 Komise vyčlení na LGTT maximální částku 250 milionů EUR.

K 31. prosinci 2013 přispěla Komise na LGTT částkou 162 milionů EUR. Ke konci roku 2013 byly schváleny úvěry v hodnotě 522 milionů EUR, které tak jsou kryty uvedenou zárukou. Částka vykazovaná jako podmíněný závazek (39 milionů EUR) představuje odhadovanou maximální ztrátu k 31. prosinci 2013, kterou by Komise utrpěla v případě nesplácení úvěrů, které poskytuje EIB v rámci operací LGTT. Nutno poznamenat, že celkové riziko Komise je omezeno výší jejího příspěvku na tento nástroj.

Ostatní realizovatelné investice

Největší část ostatních dlouhodobých realizovatelných investic připadá na Evropský fond pro jihovýchodní Evropu (116 milionů EUR) a na Globální fond pro energetickou účinnost a obnovitelnou energii (67 milionů EUR).

2.4.2 Dlouhodobé úvěry

mil. EUR Bod 31. 12. 2013 31. 12. 2012 Úvěry poskytnuté z rozpočtu EU a ESUO 2.4.2.1 151 162 Úvěry poskytnuté z přijatých úvěrů 2.4.2.2 54 196 57 279 Celkem 54 347 57 441

2.4.2.1 Úvěry poskytnuté z rozpočtu Evropské unie a ESUO v likvidaci

mil. EUR Úvěry se zvláštními podmínkami Úvěry ESUO na bydlení Celkem Celkem k 31. 12. 2012 146 16 162 Nové úvěry 4 0 4 Splacené částky (18) (5) (23) Kurzové rozdíly (6) 0 (6) Změny účetní hodnoty 12 1 13 Celkem k 31. 12. 2013 138 12 151

Úvěry se zvláštními podmínkami jsou poskytovány v rámci spolupráce s nečlenskými státy za zvýhodněnou úrokovou sazbu. Všechny úvěry jsou splatné za déle než 12 měsíců od konce roku. Efektivní úroková sazba se pohybuje v rozmezí 7,73 % až 14,507 %.

2.4.2.2 Úvěry poskytnuté z přijatých úvěrů

mil. EUR Makrofinanční pomoc Euratom Podpora platební bilance EFSM ESUO V LIKVIDACI Celkem Celkem k 31. 12. 2012 549 425 11 623 44 476 221 57 294 Nové úvěry 100 — — — — 100 Splacené částky (81) (36) — — — (117) Kurzové rozdíly — (1) — — (5) (6) Změny účetní hodnoty 1 (1) — (8) (5) (13) Celkem k 31. 12. 2013 569 387 11 623 44 468 211 57 258 Úvěry se splatností do 1 roku 31 — 3 033 — — 3 064 Úvěry se splatností nad 1 rok 538 387 8 590 44 468 211 54 195

Podrobnosti k přijatým a poskytnutým úvěrům viz bod 7.

2.5 DLOUHODOBÉ POHLEDÁVKY Z OBCHODNÍHO STYKU A ČÁSTKY K INKASU

mil. EUR 31. 12. 2013 31. 12. 2012 Členské státy 478 545 Ostatní 20 19 Celkem 498 564

Z celkových dlouhodobých pohledávek z obchodního styku připadá 483 milionů EUR (2012: 550 milionů EUR) na transakce, jež nemají povahu směny. Pohledávky za členskými státy se týkají nerealizovaných rozhodnutí o schválení souladu ve věci Evropského zemědělského záručního fondu (EZZF) a Evropského zemědělského fondu pro rozvoj venkova (EZFRV).

2.6 DLOUHODOBÉ PŘEDBĚŽNÉ FINANCOVÁNÍ

mil. EUR Bod 31. 12. 2013 31. 12. 2012 Předběžné financování 2.6.1 34 819 40 790 Zálohy 2.6.2 3 253 3 715 Celkem 38 072 44 505

2.6.1 Předběžné financování

Pro to, je-li předběžné financování vykázáno jako krátkodobý nebo dlouhodobý majetek, je určující termín, k němuž jej bude možno inkasovat zpět nebo k němuž bude čerpáno. Čerpání je určeno smlouvou o daném projektu. Všechny splátky či čerpání, k nimž má dojít do dvanácti měsíců ode dne vykázání, se vykazují jako krátkodobé předběžné financování.

Na předběžné financování připadá velká část celkových aktiv EU, a proto je mu věnována řádná a pravidelná pozornost. Je třeba poznamenat, že objem předběžného financování jednotlivých programů musí dostačovat k tomu, aby se příjemcům zajistila nezbytná počáteční hotovost na zahájení projektu. Současně je však třeba ochránit finanční zájmy EU a zohledňovat omezení právní a praktické povahy i omezení z hlediska nákladové účinnosti. Všechny tyto aspekty Komise řádně zohlednila při své snaze o zlepšení kontroly předběžného financování.

Účinné krytí určité části předběžného financování, která je vyplácena v rámci sedmého rámcového programu pro výzkum a technologický rozvoj (7. RP), zajišťuje Účastnický záruční fond (Participants Guarantee Fund, PGF) – v roce 2013 bylo na předběžné financování vyplaceno celkem 4,5 miliardy EUR (2012: 4 miliardy EUR). Tento fond je samostatný subjekt nezávislý na EU a není zahrnut do konsolidace v této účetní závěrce – bod 11.2.3.

mil. EUR Způsob řízení 31. 12. 2013 31. 12. 2012 Přímé centralizované řízení 1 526 1 249 Nepřímé centralizované řízení 772 1 042 Decentralizované řízení 646 677 Sdílené řízení 31 104 37 214 Společné řízení 694 592 Prováděné jinými orgány a agenturami 77 16 Celkem 34 819 40 790

Článek 58 nového finančního nařízení, který částečně revidoval způsoby plnění rozpočtu, se použije až od 1. ledna 2014.

Nejvýznamnější podíl dlouhodobého předběžného financování připadá na strukturální akce za programové období 2007–2013: 19,6 miliardy EUR připadá na Evropský fond pro regionální rozvoj (EFRR) a Fond soudržnosti (FS), 5,6 miliardy EUR na Evropský sociální fond (ESF), 5,2 miliardy EUR na Evropský zemědělský fond pro rozvoj venkova (EZFRV) a 0,6 miliardy EUR na Evropský rybářský fond (ERF). Mnoho z takto financovaných projektů má dlouhodobý charakter, a proto je nutné, aby byly příslušné zálohy k dispozici po dobu delší než jeden rok. Tato část předběžného financování se proto vykazuje jako dlouhodobý majetek. Programové období 2007–2013 se blíží své závěrečné fázi, související předběžné financování tudíž během dvanácti měsíců postupně nabude splatnosti. Částka dlouhodobého předběžného financování tedy klesá, zatímco krátkodobé předběžné financování roste (viz bod 2.10).

Získané jistoty pro účely předběžného financování

Po příjemcích, kteří nejsou členskými státy, požaduje Komise v některých případech při výplatě záloh (předběžného financování) poskytnutí jistoty. U jistot tohoto druhu se vykazují dvě hodnoty: „nominální“ a „průběžná“. U „nominální“ hodnoty se rozhodná událost váže k existenci jistoty. U „průběžné“ hodnoty je rozhodnou událostí výplata předběžného financování nebo následné zúčtování. „Nominální“ hodnota získaných jistot pro účely předběžného financování k 31. prosinci 2013 činila 1 124 milionů EUR, zatímco jejich „průběžná“ hodnota dosahovala 887 milionů EUR (2012: 1 348 milionů EUR, resp. 1 083 milionů EUR).

2.6.2 Zálohy

mil. EUR 31. 12. 2013 31. 12. 2012 Nástroje finančního inženýrství 2 118 2 717 Režimy podpory 1 135 998 Celkem 3 253 3 715

V rámci programů na léta 2007–2013 financovaných ze strukturálních fondů lze provádět platby z rozpočtu EU ve prospěch členských států, a tím přispívat do nástrojů finančního inženýrství (ať už ve formě úvěrů, investic do vlastního kapitálu nebo záruk), za jejichž zřízení a správu odpovídají členské státy. Prostředky, které nejsou do konce roku na tyto nástroje využity, jsou vlastnictvím EU (stejně jako standardní předběžné financování), a v rozvaze Komise jsou tedy vykázány jako majetek. Základní právní předpisy však nestanoví povinnost členských států podávat Komisi o využití těchto záloh pravidelné zprávy a v některých případech je členské státy dokonce nemusí ani uvádět ve výkazech výdajů, které Komisi předkládají. Hodnota tohoto majetku se tedy ke konci roku odhaduje, a to na základě informací členských států o čerpání těchto prostředků.

Obdobně jsou zálohy zaplacené členskými státy, které nebyly ke konci roku využity, evidovány v rozvaze Komise jako majetek. Členské státy mohou takové zálohy vyplácet na různé režimy podpory (státní podpora, tržní opatření EZZF). Komise hodnotu těchto záloh odhadla na základě údajů, které poskytly členské státy; výsledné částky jsou uvedeny v rámci položky „režimy podpory“.

KRÁTKODOBÝ MAJETEK

2.7 ZÁSOBY

mil. EUR 31. 12. 2013 31. 12. 2012 Vědecký materiál 81 81 Ostatní 47 57 Celkem 128 138

2.8 KRÁTKODOBÝ FINANČNÍ MAJETEK

mil. EUR Body 31. 12. 2013 31. 12. 2012 Realizovatelná finanční aktiva 2.8.1 2 373 1 858 Úvěry 2.8.2 3 198 123 Celkem 5 571 1 981

2.8.1 Krátkodobá realizovatelná finanční aktiva

Realizovatelná finanční aktiva jsou pořizována pro jejich investiční návratnost nebo výnos anebo zůstávají v držení proto, aby se vytvořila určitá skladba majetku nebo druhotný zdroj likvidity. Proto mohou být prodána v reakci na potřebu likvidity nebo na změny úrokových sazeb. Přehled realizovatelných finančních aktiv se zbytkovou splatností do konce roku 2014 nabízí následující tabulka:

mil. EUR 31. 12. 2013 31. 12. 2012 Investice z fondu BUFI 897 845 ESUO v likvidaci 567 490 Finanční nástroj pro sdílení rizik (RSFF) 408 160 Záruční fond 361 268 Evropská agentura pro chemické látky 76 69 Nástroj pro úvěrové záruky za projekty TEN-T (LGTT) 31 23 Ostatní realizovatelné investice 33 3 Celkem 2 373 1 858

2.8.2 Krátkodobé úvěry

V této položce jsou vykázány úvěry se zbytkovou splatností do 12 měsíců od rozvahového dne (podrobnosti viz bod 2.4.2.2 výše). Nárůst oproti předešlému roku je způsobem splátkami úvěrů na podporu platební bilance plánovanými na rok 2014 (Maďarsko 2 miliardy EUR a Lotyšsko 1 miliarda EUR).

2.9 KRÁTKODOBÉ POHLEDÁVKY Z OBCHODNÍHO STYKU A ČÁSTKY K INKASU

mil. EUR Bod 31. 12. 2013 31. 12. 2012 Pokuty 2.9.1 4 071 4 090 Členské státy 2.9.2 5 574 6 270 Příjmy a náklady příštích období 2.9.3 3 095 3 368 Další pohledávky z obchodního styku a částky k inkasu 2.9.4 442 311 Celkem 13 182 14 039

Z celkové výše uvedené částky připadá 12 638 milionů EUR (2012: 13 729 milionů EUR) na odhadovaný objem transakcí, jež nemají povahu směny.

2.9.1 Pokuty

Jedná se o částky pokut, které udělila Komise a které mají být inkasovány, ve výši 4 310 milionů EUR (2012: 4 357 milionů EUR) po odečtení opravných položek ve výši 239 milionů EUR (2012: 267 milionů EUR). Na pokuty neuhrazené ke konci roku byly poskytnuty jistoty v celkové výši 3 244 milionů EUR (2012: 2 513 milionů EUR). Je třeba poznamenat, že 1 032 milionů EUR z uvedených pohledávek bylo splatných po 31. prosinci 2013.

2.9.2 Členské státy

mil. EUR 31. 12. 2013 31. 12. 2012 Pohledávky z obchodního styku – EZZF a rozvoj venkova Evropský zemědělský záruční fond (EZZF) 1 858 1 172 Evropský zemědělský fond pro rozvoj venkova (EZFRV) 41 14 Přechodný nástroj pro financování rozvoje venkova (TRDI) 45 44 Zvláštní přístupový program pro zemědělství a rozvoj venkova (SAPARD) 155 136 Opravná položka (819) (814) Celkem 1 279 552 DPH: zaplacená částka a nárok na vrácení 68 44 Vlastní zdroje Zapsané na účtu A 47 45 Zapsané na samostatném účtu 1 228 1 294 Pohledávka z titulu vlastních zdrojů 3 054 3 617 Opravná položka (743) (773) Ostatní 6 16 Celkem 3 592 4 199 Ostatní pohledávky vůči členským státům Očekávané inkaso předběžného financování 542 1 220 Ostatní 94 255 Celkem 636 1 475 Celkem 5 574 6 270

Nárůst pohledávek souvisejících se zemědělstvím vzniká zejména v důsledku nerealizovaných rozhodnutí o schválení souladu, neboť v některých případech je datum provedení odloženo o několik let, a v jiných případech jsou rozhodnutí prováděna formou odložených ročních splátek. To platí pro členské státy, na které se vztahuje finanční pomoc v souladu s rámcovou dohodou o Evropském nástroji finanční stability podepsanou dne 7. června 2010.

Výše pohledávky z titulu vlastních zdrojů souvisí s opravným rozpočtem č. 8/2013, který byl přijat dne 20. listopadu 2013. Podle článku 10 nařízení Rady č. 1150/2000 (ES, Euratom) (6) se částky, které odpovídají úpravám finančních příspěvků založených na HND, zapisují na účty v první pracovní den ledna 2014. Je třeba poznamenat, že některé členské státy své platby předjímaly, což vysvětluje, proč je částka pohledávky nižší než příspěvek požadovaný v uvedeném opravném rozpočtu.

Pohledávky z obchodního styku – EZZF a rozvoj venkova

V této položce jsou vykázány pohledávky za členskými státy k 31. prosinci ve výši, kterou tyto státy vykázaly a ověřily k 15. říjnu. Hodnota pohledávek vzniklých v době od uvedeného vykázání do 31. prosince byla odhadnuta. Komise odhaduje i výši opravných položek k pohledávkám za příjemci, jejichž inkaso je nepravděpodobné. Vytvoření opravné položky však neznamená, že by se Komise vzdávala práva vymáhat pohledávku v budoucnu. V opravné položce je zahrnuta srážka ve výši 20 %, která odpovídá částce, kterou si členské státy mohou ponechat na pokrytí správních nákladů.

Pohledávky z vlastních zdrojů

Je třeba poznamenat, že členské státy mají nárok ponechat si 25 % z tradičních vlastních zdrojů k úhradě nákladů na jejich výběr. Výše uvedené částky jsou proto uváděny v čisté výši po odečtení této srážky. Na základě odhadů zaslaných členskými státy byla od pohledávek za členskými státy odečtena opravná položka. Neznamená to však, že by se Komise vzdávala nároku na vymáhání částek odpovídajících výši opravných položek.

2.9.3 Příjmy a náklady příštích období

mil. EUR 31. 12. 2013 31. 12. 2012 Příjmy příštích období 2 709 3 002 Náklady příštích období 368 351 Ostatní 18 15 Celkem 3 095 3 368

Největší část z této položky připadá na příjmy příštích období:

mil. EUR 31. 12. 2013 31. 12. 2012 Vlastní zdroje 2 424 2 388 Zemědělské vázané příjmy za listopad a prosinec 0 218 Fond soudržnosti a fondy pro regionální rozvoj a rozvoj venkova: finanční opravy 31 276 Ostatní příjmy příštích období 254 120 Celkem 2 709 3 002

Částky uvedené v položce vlastních zdrojů (2 424 milionů EUR) jsou tvořeny zejména cly příštích období z listopadu a prosince 2013. Je třeba poznamenat, že zemědělské vázané příjmy za listopad a prosinec jsou nyní uváděny v krátkodobých pohledávkách (131 milionů EUR).

2.9.4 Jiné pohledávky z obchodního styku a částky k inkasu

V této položce se vykazují zejména inkaso předběžného financování, inkaso nákladů a také ostatní výnosy z činností správní a provozní povahy.

2.10 KRÁTKODOBÉ PŘEDBĚŽNÉ FINANCOVÁNÍ

mil. EUR Bod 31. 12. 2013 31. 12. 2012 Předběžné financování 2.10.1 16 403 9 548 Zálohy 2.10.2 4 963 3 690 Celkem 21 367 13 238

2.10.1 Předběžné financování

mil. EUR Způsob řízení 31. 12. 2013 31. 12. 2012 Přímé centralizované řízení 3 848 3 289 Nepřímé centralizované řízení 4 711 3 908 Decentralizované řízení 250 301 Sdílené řízení 6 263 1 008 Společné řízení 1 018 844 Prováděné jinými orgány a agenturami 313 198 Celkem 16 403 9 548

Článek 58 nového finančního nařízení, který částečně revidoval způsoby plnění rozpočtu, se použije až od 1. ledna 2014.

Nárůst krátkodobého předběžného financování souvisí zejména se sdíleným řízením. Jak je vysvětleno v bodě 2.6, programy strukturálních fondů vstupují do závěrečné fáze programového období 2007–2013. V důsledku toho velká část dříve dlouhodobého předběžného financování (6,1 miliardy EUR) nabyla k 31. prosinci 2013 krátkodobé povahy.

Rovněž došlo k nárůstu v rámci přímého centralizovaného řízení a nepřímého centralizovaného řízení. V obou případech je tento nárůst způsobem zejména konečnou fází sedmého rámcového programu pro výzkum a technologický rozvoj (7. RP), která se vyznačuje podepsáním posledních dohod o předběžném financování, jež vedou k novým platbám předběžného financování ve výši přibližně 2,8 miliardy EUR v rámci přímého centralizovaného řízení a 1,4 miliardy EUR v rámci nepřímého centralizovaného řízení. Souběžně jsou dokončeny projekty na základě starších dohod a související platby předběžného financování byly zúčtovány.

2.10.2 Zálohy

mil. EUR 31. 12. 2013 31. 12. 2012 Nástroje finančního inženýrství 2 118 1 358 Režimy podpory 2 845 2 332 Celkem 4 963 3 690

Změny vykázaných částek v této položce jsou důsledkem zejména zvýšeného příspěvku členských států na nástroje finančního inženýrství v oblasti regionálního rozvoje.

2.11 PENÍZE A PENĚŽNÍ EKVIVALENTY

mil. EUR Bod 31. 12. 2013 31. 12. 2012 Nevázané peněžní prostředky: 2.11.1 Účty u ministerstev financí a centrálních bank 2 790 2 203 Běžné účty 838 967 Zálohové účty 39 38 Převody (peníze na cestě) (1) (1) Celkem 3 665 3 207 Peněžní prostředky vázané ve finančních nástrojích a termínovaných vkladech 2.11.2 1 680 2 345 Vázané peněžní prostředky 2.11.3 4 165 5 122 Celkem 9 510 10 674

2.11.1 Nevázané peněžní prostředky

Mezi nevázané peněžní prostředky jsou řazeny všechny prostředky, které má Komise na svých účtech v jednotlivých členských státech a státech ESVO (u ministerstva financí nebo centrální banky), a prostředky na běžných a zálohových účtech a ve formě pokladní hotovosti.

Nevázané peněžní prostředky k 31. prosinci 2013 zahrnují částku 1,1 miliardy EUR příspěvků v rámci vlastních zdrojů splatných ze strany členských států dne 1. ledna 2014, která byla obdržena několik dnů předem. Kromě toho zůstatek ke konci roku zahrnuje pokuty v soutěžních věcech ve výši 1,3 miliardy EUR, které Komise inkasovala zejména v posledních týdnech roku 2013 a které dosud nebyly vráceny členským státům prostřednictvím opravného rozpočtu.

2.11.2 Peněžní prostředky vázané ve finančních nástrojích a termínovaných vkladech

V této položce jsou vykázány převážně peněžní ekvivalenty (1 434 milionů EUR), které spravují fiduciární správci jménem Komise za účelem realizace určitých programů v rámci finančních nástrojů, které jsou financovány z rozpočtu EU, a další termínované vklady (245 milionů EUR). Peněžní prostředky vázané ve finančních nástrojích lze tedy používat pouze v rámci příslušného programu finančního nástroje. Na konci roku bylo na závazky ve spojitosti s finančními nástroji, které spravují fiduciární správci, přiděleno 138 milionů EUR, avšak příslušné strany je dosud nečerpaly.

2.11.3 Vázané peněžní prostředky

Vázanými peněžními prostředky se rozumí částky získané v souvislosti s pokutami, které Komise vyměřila v dosud neukončených řízeních. Jsou vedeny na zvláštních vkladových účtech, které se nepoužívají pro žádné jiné účely. Pokud je podán opravný prostředek nebo pokud není známo, zda druhá strana opravný prostředek podá, vykazuje se daná částka jako podmíněný závazek (viz bod 5.2).

Pokles vázaných peněžních prostředků je způsobem skutečností, že od roku 2010 všechny prozatímně inkasované pokuty spravuje Komise ve fondu zřízeném pro tento účel (BUFI) a tyto prostředky investuje do finančních nástrojů klasifikovaných jako realizovatelná finanční aktiva (viz body 2.4.1 a 2.8.1).

DLOUHODOBÉ ZÁVAZKY

2.12 DŮCHODY A DALŠÍ ZAMĚSTNANECKÉ POŽITKY

mil. EUR 31. 12. 2013 31. 12. 2012 Důchody – zaměstnanci 40 933 37 528 Důchody – ostatní 1 016 968 Společný systém zdravotního pojištění 4