Tato osmá zpráva se zabývá vývojem v období let 2013 až 2016. Číselné údaje se týkají období let 2013 až 2015. Pro přípravu této zprávy Komise prostřednictvím dotazníku shromáždila informace od správců daně všech členských států EU. Kromě toho s cílem získat přesnější údaje a objasnit některé odpovědi na dotazník navštívily útvary Komise deset členských států.

Současné správní postupy charakterizují digitalizace a informační technologie. Tyto prvky vývoje mají dopad na vztah mezi daňovými poplatníky a daňovými správami: usnadňují plnění povinností daňových poplatníků a pomáhají správcům daně zjišťovat a analyzovat rizika související s DPH. Kvůli potřebě větších příjmů, vyšší účinnosti a lepšího dodržování předpisů v prostředí tenčících se zdrojů se daňové správy ve stále větší míře opírají o digitální shromažďování a analýzu údajů. Umožňuje jim to shromažďovat daňové informace téměř v reálném čase, zejména pokud lze informace shromáždit přímo z vlastních systémů daňových poplatníků. DPH je jednou z prvních daní, která má být plně digitalizována. K příkladům tohoto vývoje patří elektronické služby, účty daňových poplatníků, elektronická fakturace, používání vnitrostátních kontrolních hlášení.

Ve vykazovaném období je tento trend ke zvyšujícímu se používání informačních technologií jasně patrný, ačkoli míra provádění se v jednotlivých členských státech liší. Stále větší úlohu v iniciativách v oblasti dodržování předpisů a kontroly hrají vytěžování a analýza údajů. Na základě údajů obdržených od daňových poplatníků mají správci daně lepší prostředky k odhalování složitých obchodních vztahů a podvodného jednání, které například spouští kontroly nebo zastavují platby vracení daně.

Použití analýzy údajů pro účely dodržování předpisů narůstá. V oblasti DPH několik členských států přijalo nebo právě zavádí iniciativy týkající se shromažďování informací na úrovni faktur, aby zlepšily transparentnost plnění na svém území, nebo shromažďuje údaje o pohybech zboží. Jakkoli informační technologie pomáhají daňovým správám shromažďovat další a další údaje, zvyšování objemu informací nemusí nezbytně vést k lepšímu posuzování rizik: příliš mnoho informací by dokonce mohlo bránit identifikaci příslušných údajů a vést k nižší míře dodržování předpisů. Proto musí daňové správy dosáhnout správné rovnováhy mezi potřebou informací a jejich řádným zpracováním a analýzou na jedné straně a administrativní zátěží kladenou na podniky na straně druhé.

Kromě toho správci daně pociťují v oblasti investic do informačních technologií omezení. Systémy informačních technologií (hardware a software) jsou často nákladné a nejsou vždy navzájem kompatibilní, což může narušovat výměnu informací mezi daňovými správami a/nebo výměnu informací s ostatními orgány státní správy. Členské státy mohou těžit z užší vzájemné spolupráce, aby nezdvojovaly úsilí a systémy, snižovaly náklady na informační technologie a získaly vzájemné výhody investováním do kompatibilních řešení informačních technologií.

Doporučení 2: Digitalizace a informační technologie

Vzhledem k tomu, že se digitalizace a informační technologie staly zásadními prvky správy daní, měly by členské státy nadále pokračovat v digitalizaci a automatizaci dat a úkolů. Následně by spolu s ostatními členskými státy měly zkoumat, jak by bylo možné co nejlépe využít jejich vnitrostátní údaje tak, aby pomáhaly i ostatním členským státům. Za tímto účelem by jako užitečný referenční bod mohl sloužit probíhající projekt analýzy transakčních sítí.

3.1.3.Analýza výpadku příjmů z DPH

Ve vykazovaném období zaznamenal výpadek příjmů z DPH mírné snížení z hlediska objemu i procentního podílu (viz obrázek 1). Nicméně na individuální úrovni jsou rozdíly ve výpadku příjmů z DPH mezi členskými státy stále významné (v rozmezí od 0 do 36,9 procenta). Ačkoli by mohly existovat různé důvody pro pokles objemu výpadku příjmů z DPH, například lepší údaje nebo hospodářský růst, může pokles souviset i s lepší správou daní. V hodnocených letech (2013–2016) přijalo mnoho daňových správ řadu někdy dalekosáhlých opatření s cílem snížit výpadek příjmů z DPH . Ačkoli neexistují žádné faktické doklady dopadu těchto opatření na velikost výpadku příjmů z DPH, je pravděpodobné, že opatření ovlivnila míru dodržování předpisů, a tudíž i velikost výpadku příjmů z DPH. Vedle zprávy o výpadku příjmů z DPH zveřejněné Komisí stále větší počet členských států vypočítává svůj vlastní výpadek příjmů z DPH, a to na podrobnější úrovni, například výpočtem výpadku příjmů z DPH podle hospodářského odvětví nebo zeměpisné oblasti.

Členské státy by měly investovat nebo pokračovat v investování do výpočtu svého výpadku příjmů z DPH a tento výpadek podrobněji analyzovat.

3.2.Registrace a zrušení registrace k DPH

Členské státy musí mít zaveden systém registrace k dani, který identifikuje jejich plátce DPH, a musí uchovávat příslušné údaje o zdanitelných plněních uvnitř EU v systému VIES.

3.2.1.Registrace k DPH

Účinný postup registrace a správné přiřazení identifikačních čísel pro účely DPH posiluje klíčové správní procesy spojené s podáváním přiznání, odvodem, vyměřením, výběrem daně a řešením sporů. Za tímto účelem by měly být informace shromážděné v okamžiku registrace a uložené v databázích daňové správy úplné, přesné a aktuální. Je nezbytně nutné, aby správci daně přesně dodržovali postupy registrace a rušení registrace, neboť neplnění v této oblasti bude mít zásadní dopad na výběr DPH v jiných členských státech.

Jakkoli musí být proces registrace rychlý, aby nebránil daňovým poplatníkům v podnikání, je nezbytné předejít tomu, aby byla identifikační čísla pro účely DPH přidělována daňovým poplatníkům s podvodnými úmysly. Proto je důležitý vyvážený přístup mezi rychlostí a zachováním bezpečnosti.

Legenda: Žádosti o registraci k DPH (celkový počet) Žádosti o registraci k DPH ve srovnání s rokem 2013 (vývoj) Zamítnuté žádosti

Zdroj: odpovědi členských států na dotazník z roku 2017

Ve vykazovaném období je celkový počet žádostí o registraci pro účely DPH v 21 členských státech znázorněný v grafu víceméně stabilní, zatímco počet zrušených registrací v systému VIES se v roce 2015 výrazně zvýšil. Nebyl zjištěn žádný konkrétní důvod tohoto nárůstu.

Registrační postupy jsou zavedeny ve všech členských státech. V některých zemích jsou k dispozici registrační zařízení typu „jedno správní místo“. Namísto registrace pro různé účely v několika úřadech (například u obchodní komory, obchodního soudu a finančního úřadu) se podniky mohou registrovat na jediném místě pro všechny závazky. To znamená integrované databáze a výměnu informací mezi příslušnými institucemi.