DŮVODOVÁ ZPRÁVA

Podle čl. 395 odst. 1 směrnice Rady 2006/112/ES ze dne 28. listopadu 2006 o společném systému daně z přidané hodnoty („směrnice o DPH“) může Rada na návrh Komise jednomyslně povolit kterémukoli členskému státu, aby uplatnil zvláštní opatření odchylující se od uvedené směrnice, jejichž cílem je zjednodušit postup výběru DPH nebo zabránit určitým druhům daňových úniků či vyhýbání se daňovým povinnostem.

Bulharsko požádalo dopisem, který Komise zaevidovala dne 17. května 2022, o povolení uplatňovat do 31. prosince 2024 opatření odchylující se od článku 287 směrnice o DPH, které mu umožňuje osvobodit od DPH osoby povinné k dani, jejichž roční obrat nepřesahuje 51 130 EUR v národní měně.

V souladu s čl. 395 odst. 2 druhým pododstavcem směrnice o DPH informovala Komise dopisem ze dne 26. července 2022 o žádosti Bulharska ostatní členské státy. Dopisem ze dne 27. července 2022 oznámila Komise Bulharsku, že má k dispozici všechny údaje potřebné k posouzení žádosti.

1.SOUVISLOSTI NÁVRHU

•Odůvodnění a cíle návrhu

Podle hlavy XII kapitoly 1 směrnice o DPH mohou členské státy uplatňovat zvláštní režimy pro malé podniky, včetně možnosti osvobodit od daně osoby povinné k dani, jejichž roční obrat nepřesahuje určitou částku. Z tohoto osvobození vyplývá, že osoby povinné k dani nemusí účtovat DPH za dodání zboží a poskytnutí služeb, a proto si ji nemohou odečíst na vstupu.

Podle článku 287 směrnice o DPH mohou členské státy, které přistoupily po 1. lednu 1978, poskytovat osvobození od daně osobám povinným k dani, jejichž roční obrat je nejvýše roven ekvivalentu částek v národní měně vymezených v uvedeném ustanovení při kurzu platném ke dni jejich přistoupení.

Podle čl. 287 bodu 17 směrnice o DPH může Bulharsko poskytnout osvobození od DPH osobám povinným k dani, jejichž roční obrat je nejvýše roven ekvivalentu částky 25 600 EUR v národní měně.

Povolení zvýšit prahovou hodnotu ročního obratu z 25 600 EUR na 51 130 EUR by významně zjednodušilo administrativní zátěž malých podniků způsobilých pro osvobození od daně a díky osvobození od povinností v rámci běžného režimu DPH, jako je vedení záznamů o DPH nebo podávání přiznání k DPH, by podpořilo jejich rozvoj. Zavedení tohoto zvláštního opatření by navíc vedlo k nižšímu zatížení daňové správy, neboť by se omezila povinnost spravovat a kontrolovat osoby povinné k dani, jejichž obrat nedosahuje prahové hodnoty. Kromě toho by to mělo pozitivní dopad na obecnou úroveň dodržování povinnosti v oblasti DPH těmito povinnými osobami.

Toto zvláštní opatření je pro osoby povinné k dani naprosto dobrovolné. Malé podniky, jejichž obrat nepřesáhne danou prahovou hodnotu, by proto měly i nadále možnost uplatnit své právo na používání běžného režimu DPH.

Podle odhadů poskytnutých Bulharskem by zavedení zvláštního opatření vedlo ke snížení příjmů z DPH zhruba o 1 %, a proto by nemělo významný vliv na celkovou výši příjmů z DPH ani na celkovou výši daňových příjmů vybraných na stupni konečné spotřeby. Konkrétně Bulharsko uvedlo, že v roce 2020 mělo z 319 666 registrovaných osob povinných k dani 32 619 (tj. 1 %) roční obrat mezi 25 600 EUR a 51 130 EUR a mohlo využít zvláštního opatření.

Zvláštní opatření, které zjednodušuje povinnosti malých hospodářských subjektů, je v souladu s cíli, jež Evropská unie stanovila pro malé podniky.

Vzhledem k potenciálně příznivému dopadu na snížení administrativní zátěže podniků a daňových správ, který není doprovázen významným dopadem na celkové příjmy z DPH, je vhodné Bulharsku povolit uplatnění zvláštního opatření do 31. prosince 2024.