DŮVODOVÁ ZPRÁVA

Podle čl. 395 odst. 1 směrnice 2006/112/ES ze dne 28. listopadu 2006 o společném systému daně z přidané hodnoty (dále jen „směrnice o DPH“) může Rada jednomyslně na návrh Komise povolit kterémukoli členskému státu, aby uplatnil zvláštní opatření odchylující se od uvedené směrnice, jejichž cílem je zjednodušit postup výběru DPH nebo zabránit určitým druhům daňových úniků nebo vyhýbání se daňovým povinnostem.

Dopisem, který Komise zaevidovala dne 27. září 2017, požádala Italská republika o povolení odchýlit se od článků 218 a 232 směrnice o DPH, aby mohla zavést povinnou elektronickou fakturaci. V souladu s čl. 395 odst. 2 směrnice o DPH informovala Komise o žádosti Italské republiky dopisem ze dne 3. listopadu 2017 ostatní členské státy a dopisem ze dne 6. listopadu 2017 Portugalsko. Dopisem ze dne 7. listopadu 2017 uvědomila Komise Italskou republiku, že má k dispozici všechny údaje potřebné k posouzení žádosti.

1.SOUVISLOSTI NÁVRHU

•Odůvodnění a cíle návrhu

Itálie předložila žádost o odchylku na základě článku 395 směrnice o DPH, totiž o povolení uplatňovat povinnou elektronickou fakturaci na všechny osoby povinné k dani usazené na území Itálie s výjimkou osob povinných k dani, které využívají osvobození od daně pro malé podniky, a zasílat faktury prostřednictvím systému Sistema de interscambio (dále jen „SdI“), který spravuje italská daňová správa.

Itálie uvádí, že povinnost elektronické fakturace prostřednictvím SdI daňové správě umožňuje získat v reálném čase informace obsažené ve fakturách vydaných a přijatých obchodníky. V důsledku toho mohou správci daně provádět včasné a automatické kontroly shody mezi přiznanou a zaplacenou DPH.

Itálie se tedy domnívá, že zavedení obecné povinnosti elektronické fakturace by bylo přínosné z hlediska boje proti podvodům a daňovým únikům, jakož i co do zjednodušení výběru daní. Podle Itálie by vznikly reálné přínosy zlepšením dodržování daňových předpisů a včasnějšími a účinnějšími zaměřenými na boj proti podvodům a daňovým únikům. Opatření by rovněž napomohlo digitalizaci a zjednodušení správních postupů.

Podle informací, které Itálie poskytla, jsou základy pro povinnou elektronickou fakturaci položeny stávajícím dobrovolným systémem a povinnou elektronickou fakturací za dodávky orgánům veřejné moci, a je tudíž zajištěn hladký přechod na povinnou elektronickou fakturaci s omezenými dopady tohoto opatření na osoby povinné k dani a spotřebitele.

Od roku 2014 se na osoby povinné k dani, které provádějí obchodní transakce s orgány veřejné moci v Itálii (20 % osob povinných k dani), vztahuje povinná elektronická fakturace. Všechny faktury veřejných správních orgánů jsou předávány prostřednictvím SdI a dále postupovány nejvyššímu kontrolnímu úřadu za účelem kontroly výdajů a orgánům veřejné moci. Od roku 2017 byl rovněž zaveden volitelný systém pro elektronické předávání údajů nebo pro elektronickou fakturaci mezi podniky (B2B). Tento režim poskytuje možnost rozhodnout se pro čtvrtletní elektronické předávání údajů ze všech faktur vydaných v referenčním čtvrtletí správcům daně. Alternativně k tomuto pravidelnému předávání údajů mohou dodavatelé posílat a dostávat elektronické faktury prostřednictvím systému SdI. Od července 2016 zpřístupnili správci daně bezplatnou internetovou aplikaci pro sestavování, zasílání a uchovávání elektronických faktur. V důsledku toho se již na řadu podniků vztahuje povinnost vydávat elektronické faktury, přičemž jiné podniky měly nebo budou mít příležitost seznámit se s elektronickou fakturací ještě před zavedením opatření.

Vzhledem k široké oblasti působnosti odchylky a její novosti je důležité, aby byla zajištěna nezbytná následná opatření v rámci této odchylky, a zejména pokud jde o dopad opatření na potírání podvodů a daňových úniků v oblasti DPH a na osoby povinné k dani. Bude-li si Itálie přát prodloužit opatření odchylující se od směrnice, je vyzvána, aby spolu se žádostí o prodloužení opatření předložila zprávu o jeho fungování. Tato zpráva by měla obsahovat posouzení opatření, pokud jde o jeho účinnost v boji proti podvodům s DPH a vyhýbání se daňové povinnosti a ve zjednodušení výběru daně. Zpráva by měla také obsahovat posouzení dopadu opatření na osoby povinné k dani, a zejména co do zvýšení jejich administrativní zátěže a nákladů na dodržování předpisů.

Navrhuje se povolit odchylku od 1. července 2018 do 31. prosince 2021.

•Soulad s platnými předpisy v této oblasti politiky

Článek 218 směrnice o DPH staví faktury v papírové a elektronické podobě na stejnou úroveň, když stanoví, že členské státy přijmou jakožto faktury dokumenty nebo sdělení v papírové nebo elektronické podobě. Podle článku 232 směrnice o DPH je použití elektronické faktury podmíněno akceptací ze strany příjemce. Povinná elektronické fakturace, jak s ní počítá Itálie, by se skutečně odchylovala od obou těchto ustanovení.

Odchylka může být povolena na základě článku 395 směrnice o DPH, aby se zjednodušil postup výběru DPH nebo se zabránilo určitým formám daňových úniků nebo vyhýbání se daňovým povinnostem. Itálie požádala o opatření odchylující se od směrnice v zájmu boje proti daňovým podvodům a únikům, jakož i v zájmu zjednodušení výběru daně. Z údajů poskytnutých Itálií vyplývá, že odchylka je v souladu s platnými předpisy v dané oblasti politiky.

Odchylka ukládající povinné elektronické fakturace by byla v souladu s doporučením Rady k národnímu programu reforem Itálie na rok 2017, aby „Itálie v letech 2017 a 2018 činila mimo jiné opatření, jimiž by rozšířila povinné používání elektronické fakturace a elektronických plateb“.

2.PRÁVNÍ ZÁKLAD, SUBSIDIARITA A PROPORCIONALITA

•Právní základ

Článek 395 směrnice o DPH.