DŮVODOVÁ ZPRÁVA

Podle čl. 395 odst. 1 směrnice 2006/112/ES ze dne 28. listopadu 2006 o společném systému daně z přidané hodnoty („směrnice o DPH“) může Rada jednomyslně na návrh Komise povolit kterémukoli členskému státu, aby uplatnil zvláštní opatření odchylující se od uvedené směrnice, jejichž cílem je zjednodušit postup výběru DPH nebo zabránit určitým druhům daňových úniků či vyhýbání se daňovým povinnostem.

Lotyšsko požádalo dopisem, který Komise zaevidovala dne 3. července 2017, o povolení uplatňovat i nadále opatření odchylující se od článku 287 směrnice o DPH, který umožňuje osvobodit od DPH osoby povinné k dani, jejichž roční obrat nepřesahuje určitou prahovou hodnotu. Lotyšsko poté, co provedlo nové posouzení prahové hodnoty, kterou předtím uplatňovalo, žádá o snížení prahové hodnoty pro osvobození od daně z 50 000 EUR na 40 000 EUR.

Komise v souladu s čl. 395 odst. 2 směrnice o DPH informovala ostatní členské státy o žádosti Lotyšska dopisem ze dne 13. září 2017. Dopisem ze dne 14. září 2017 uvědomila Komise Lotyšsko, že má k dispozici všechny údaje potřebné k posouzení žádosti.

1.SOUVISLOSTI NÁVRHU

•Odůvodnění a cíle návrhu

Podle hlavy XII kapitoly 1 směrnice o DPH mohou členské státy v případě malých podniků uplatňovat zvláštní režimy, včetně možnosti osvobodit od daně osoby povinné k dani, jejichž roční obrat nepřesahuje určitou částku. Z tohoto osvobození vyplývá, že osoba povinná k dani nemusí účtovat DPH na své dodávky, a nemá tudíž nárok na odpočet DPH na vstupu.

Podle čl. 287 bodu 10 směrnice o DPH může Lotyšsko poskytnout osvobození od DPH osobám povinným k dani, jejichž roční obrat je nejvýše roven ekvivalentu částky 17 200 EUR v národní měně při kurzu platném ke dni jeho přistoupení. Prováděcím rozhodnutím Rady 2010/584/EU bylo Lotyšsku povoleno uplatňovat vyšší prahovou hodnotu, a osvobodit tak od DPH osoby povinné k dani, jejichž roční obrat nepřesahuje částku 50 000 EUR. Toto opatření bylo prodlouženo prováděcím rozhodnutím Rady 2014/796/EU, jehož platnost končí dne 31. prosince 2017. Lotyšsko žádá, aby bylo toto opatření od 1. ledna 2018 prodlouženo, a zároveň žádá o snížení prahové hodnoty pro osvobození od daně z 50 000 EUR na 40 000 EUR.

Z informací, které Lotyšsko poskytlo, vyplývá, že snížení prahové hodnoty pro osvobození od DPH z 50 000 EUR na 40 000 EUR by způsobilo nárůst počtu registrovaných plátců DPH o přibližně 650 osob povinných k dani, zejména v sektoru právních a daňových služeb, maloobchodu, kromě automobilů a motocyklů, a rostlinné a živočišné výroby, myslivosti a souvisejících činností.

Daň na vstupu u plátců DPH, jejichž roční obrat nepřesahuje 40 000 EUR, byla v roce 2015 obecně vyšší než DPH splatná do státního rozpočtu, takže náklady státu na výběr daně z přidané hodnoty od těchto osob by byly vyšší než očekáváná výše příjmů.

Jelikož je prahová hodnota ve výši 50 000 EUR, kterou Lotyšsko v současnosti uplatňuje, navíc poněkud vyšší než hodnoty uplatňované ve všech referenčních zemích, zejména ve srovnání se sousedními zeměmi (45 000 EUR v Litvě a 40 000 EUR v Estonsku), provedlo se u prahové hodnoty pro osvobození od DPH nové posouzení. Byly pečlivě vyhodnoceny výhody snížení nákladů na správu daní a nákladů na dodržování předpisů oproti narušení hospodářské soutěže vyplývající z rozdílu v přístupu k plátcům daně na obou stranách prahové hodnoty DPH.

Osoby povinné k dani, jejichž obrat nepřekračuje prahovou hodnotu, budou mít stále možnost se pro účely DPH zaregistrovat.

Jelikož bylo Lotyšsku povoleno osvobozovat od DPH osoby povinné k dani, jejichž roční obrat nepřesahuje částku 50 000 EUR, po dobu sedmi let a nyní tuto situaci nově posoudilo, je podle všeho nižší prahová hodnota přijatelná. Navrhuje se proto umožnit Lotyšsku snížit prahovou hodnotu pro osvobození od daně pro malé a střední podniky z 50 000 EUR na 40 000 EUR do 31. prosince 2020, nebo do doby, kdy vstoupí v platnost směrnice o prahové hodnotě ročního obratu, do jejíž výše bude možné osoby povinné k dani od DPH osvobodit, podle toho, co nastane dříve.

•Soulad s platnými předpisy v této oblasti politiky

Obdobné odchylky byly povoleny dalším členským státům. Belgii byla povolena prahová hodnota 25 000 EUR, Lucembursku prahová hodnota 30 000 EUR, Polsku a Estonsku prahová hodnota 40 000 EUR, Litvěprahová hodnota 45 000 EUR, Slovinskuprahová hodnota 50 000 EUR a Itálii prahová hodnota 65 000 EUR.

Odchylky od ustanovení směrnice o DPH by vždy měly být časově omezeny, aby bylo možné posoudit jejich účinky. V současné době jsou navíc ustanovení článků 281 až 294 směrnice o DPH týkající se zvláštního režimu pro malé podniky předmětem přezkumu. Jak uvádí akční plán v oblasti DPH a pracovní program Komise na rok 2017, do konce roku 2017 by měl být předložen návrh Komise v podobě komplexního balíčku zjednodušujících opatření.

Navrhuje se proto prodloužit opatření do 31. prosince 2020, nebo do doby, kdy vstoupí v platnost směrnice, kterou se mění ustanovení směrnice o DPH týkající se zvláštního režimu pro malé podniky.

•Soulad s ostatními politikami Unie

Opatření je v souladu s cíli Unie pro malé podniky, jak je uvádí sdělení Komise „Zelenou malým a středním podnikům – „Small Business Act“ pro Evropu“, které vyzývá členské státy, aby při tvorbě právních předpisů zohledňovaly specifické rysy malých a středních podniků, a zjednodušovaly tak stávající regulační prostředí.