CS Úřední věstník Evropské unie C 373/289

VÝROČNÍ ZPRÁVA O ČINNOSTECH FINANCOVANÝCH Z OSMÉHO, DEVÁTÉHO, DESÁTÉHO A JEDENÁCTÉHO EVROPSKÉHO ROZVOJOVÉHO FONDU (ERF)

(2015/C 373/02)

Výroční zpráva o činnostech financovaných z osmého, devátého, desátého a jedenáctého Evropského rozvojového fondu (ERF)

OBSAH

Úvod 1–12

Zvláštní charakteristiky evropských rozvojových fondů 2–12

Rizika pro správnost 8–12

Kapitola I – Plnění 8., 9., 10. a 11. ERF 13–19

Finanční plnění 13–19

Kapitola II – Prohlášení Účetního dvora o věrohodnosti týkající se ERF 20–46

Prohlášení Účetního dvora o věrohodnosti týkající se osmého, devátého, desátého a jedenáctého Evropského rozvojového fondu (ERF) předkládané Evropskému parlamentu a Radě – zpráva nezávislého auditora I–IX

Informace, z nichž vychází prohlášení o věrohodnosti 20–46

Rozsah a koncepce auditu 20–23

Spolehlivost účetní závěrky 24–25

Správnost operací 26–35

Prověrka vybraných systémů a výročních zpráv o činnosti 36–46

Závěry a doporučení 47–50

Závěr za rok 2014 47–48

Doporučení 49–50

Příloha 1 – Výsledky testování operací v rámci evropských rozvojových fondů

Příloha 2 – Kontrola v návaznosti na předchozí doporučení týkající se evropských rozvojových fondů

PŘIPOMÍNKY ÚČETNÍHO DVORA ÚVOD 1. V této výroční zprávě předkládáme své posouzení týkající se evropských rozvojových fondů (ERF). Hlavní informace o příslušných činnostech a výdajích za rok 2014 uvádí graf 1 . Graf 1 – Evropské rozvojové fondy – hlavní informace za rok 2014 (v mil. EUR) Operační výdaje celkem (projekty) 2 685 Operační výdaje celkem (rozpočtová podpora) 794 Správní výdaje celkem (53) 102 Platby celkem 3 581 – zálohy 2 105 + zúčtování záloh 1 597 Auditovaný základní soubor 3 073 Individuální závazky celkem (54) 3 380 Souhrnné závazky celkem (54) 621 PŘIPOMÍNKY ÚČETNÍHO DVORA Zvláštní charakteristiky evropských rozvojových fondů 2. Evropské rozvojové fondy jsou od roku 1958 hlavním nástrojem Evropské unie pro poskytování pomoci na rozvojovou spolupráci s africkými, karibskými a tichomořskými státy (AKT) a zámořskými zeměmi a územími (ZZÚ). Současný rámec vztahů Evropské unie se státy AKT a se ZZÚ tvoří dohoda o partnerství podepsaná v Cotonou dne 23. června 2000 na období dvaceti let (dále jen „dohoda z Cotonou“). Hlavním cílem dohody je snížení a konečné vymýcení chudoby. 3. Evropské rozvojové fondy mají svá specifika: a) financují je členské státy podle klíčů určujících výši příspěvku (1), které jsou stanoveny ve vnitřní dohodě mezi vládami členských států zasedajícími v Radě a které se liší od klíčů pro souhrnný rozpočet EU; b) spravuje je Evropská komise, a to mimo rámec souhrnného rozpočtu EU, a Evropská investiční banka (EIB); c) vzhledem k mezivládní povaze evropských rozvojových fondů má Evropský parlament omezenější vliv na jejich fungování, než jak je tomu u nástrojů rozvojové spolupráce financovaných ze souhrnného rozpočtu EU: jde zejména o to, že nezasahuje do stanovování a přidělování zdrojů ERF. Je však orgánem udělujícím absolutorium k prostředkům těchto fondů s výjimkou investičního nástroje spravovaného EIB (2) (3). 4. Každý ERF se řídí svým vlastním finančním nařízením. Účetní dvůr několikrát upozorňoval, že jedno finanční nařízení, které by se vztahovalo na všechny současné a budoucí evropské rozvojové fondy, by zajistilo kontinuitu bez rizika, že se provádění těchto fondů přeruší, a také by zjednodušilo řízení (4). 5. Finanční nařízení jednotlivých ERF se sice postupně slaďují s obecným finančním nařízením (5), ale stále jsou mezi nimi velké odlišnosti. Jedním z hlavních rozdílů je, že na ERF se nevztahuje zásada ročního rozpočtu: dohody o ERF se obvykle uzavírají na závazné období pěti až sedmi let, přičemž platby lze uskutečňovat v průběhu mnohem delšího období. Výdaje v roce 2014 se prováděly u čtyř ERF souběžně a stále dobíhaly platby v rámci 8. ERF zřízeného v roce 1995. 6. Evropské rozvojové fondy jsou řízeny téměř výhradně Generálním ředitelstvím Komise pro mezinárodní spolupráci a rozvoj (dále jen „GŘ EuropeAid“), které spravuje také širokou škálu výdajů z rozpočtu EU (6) (7). 7. Opatření ERF se realizují prostřednictvím projektů a rozpočtové podpory (8), a to čtyřmi hlavními způsoby řízení. V roce 2014 se 38 % plateb uskutečnilo v rámci přímého řízení, z toho 22 % celkové částky souviselo s rozpočtovou podporou. U zbývajících 62 % plateb se uplatnilo nepřímé řízení, z toho 32 % prostřednictvím mezinárodních organizací, 25 % prostřednictvím třetích zemí a 5 % prostřednictvím vnitrostátních orgánů členských států EU (9). PŘIPOMÍNKY ÚČETNÍHO DVORA ODPOVĚDI KOMISE Rizika pro správnost 8. Výdaje, jimiž se zabývá tato zpráva, jsou vynakládány pomocí celé řady metod uplatňovaných v 79 zemích. Pravidla a postupy jsou často složité, včetně pravidel a postupů pro nabídková řízení a zadávání zakázek. Skutečnost, že pro 11. ERF chybí samostatné a snadno uplatnitelné finanční nařízení, tuto složitost výrazně zvyšuje (10). 8. 11. ERF se řídí svým vlastním nařízením (EU) 2015/323 („finanční nařízení“) přijatým Radou dne 2. března 2015. Skutečné zjednodušení je výsledkem sladění s finančním nařízením k souhrnnému rozpočtu, jehož bylo ve finančním nařízení pro 11. ERF dosaženo prostřednictvím jasných a transparentních odkazů na finanční nařízení k souhrnnému rozpočtu a jeho prováděcí pravidla. Tímto způsobem finanční nařízení pro 11. ERF zajišťuje nejen soulad s příslušnými finančními postupy a větší účinnost, ale rovněž umožňuje snížit míru rizik a chyb. Evropské federace dodavatelů velmi ocenily pravidla a šablony pro nabídková řízení a zadávání zakázek jak pro souhrnný rozpočet, tak pro ERF obsažené v Praktickém průvodci pro zadávání zakázek a poskytování grantů (PRAG), který vypracovalo GŘ DEVCO. 9. U dvou oblastí, a sice u rozpočtové podpory (11) a u příspěvků EU na projekty, které jsou financovány více dárci a prováděny mezinárodními organizacemi (12) (například Organizací spojených národů), povaha nástrojů a platební podmínky omezují náchylnost operací k chybám. 10. Rozpočtová podpora je příspěvkem do souhrnného rozpočtu daného státu nebo do jeho rozpočtu na konkrétní politiku či cíl. Zkoumali jsme, zda Komise dodržela zvláštní podmínky pro poskytnutí rozpočtové podpory příslušné partnerské zemi a zda ověřila, že byly splněny obecné podmínky způsobilosti (například uspokojivý pokrok v řízení veřejných financí). 11. Právní ustanovení však nabízejí široký prostor pro výklad a Komise má značnou volnost při rozhodování o tom, zda tyto obecné podmínky byly splněny. Náš audit zaměřený na správnost nemůže jít nad rámec fáze, kdy je podpora vyplacena do rozpočtu partnerské země. Převedené finanční prostředky se tímto sloučí s rozpočtovými zdroji přijímající země. Nedostatky ve finančním řízení země se v našem auditu správnosti neprojeví jako chyby. PŘIPOMÍNKY ÚČETNÍHO DVORA 12. Když se příspěvky Komise na projekty financované větším počtem dárců sloučí s příspěvky ostatních dárců a nejsou vyčleněny na konkrétní identifikovatelné položky výdajů, Komise předpokládá, že pravidla způsobilosti EU byla splněna, pokud souhrnná částka zahrnuje dostatek způsobilých výdajů, které odpovídají příspěvku EU. Toto Komise nazývá „nominálním přístupem“. Nominální přístup, který Komise uplatňuje, omezuje práci auditorů v případě většího příspěvku jiných dárců, jehož výši Komise pak považuje za dostatečnou na to, aby pokryl i nezpůsobilé výdaje, které jsme případně zjistili. KAPITOLA I – PLNĚNÍ 8., 9., 10. A 11. ERF Finanční plnění 13. Výše prostředků v osmém ERF (1995–2000) je 12 840 milionů EUR a v devátém ERF (2000–2007) 13 800 milionů EUR. Celková výše prostředků v desátém ERF (2008–2013) dosahuje 22 682 milionů EUR. Z uvedené částky je 21 966 milionů EUR přiděleno zemím AKT a 286 milionů EUR zámořským zemím a územím. Tyto částky zahrnují 1 500 milionů EUR (AKT) a 30 milionů EUR (ZZÚ) na investiční nástroj spravovaný EIB, které jsou určeny především na podporu soukromého sektoru v zemích AKT a ZZÚ. Na výdaje Komise na programování a provádění ERF je pak vyhrazeno 430 milionů EUR. 14. Vnitřní dohoda o zřízení 11. ERF (13) byla podepsána v srpnu 2013. Vstoupila v platnost 1. března 2015 po ratifikaci všemi členskými státy EU. Prostředky v 11. ERF činí celkem 30 506 milionů EUR (14), z čehož bylo 29 089 milionů EUR přiděleno zemím AKT a 365 milionů EUR zámořským zemím a územím. 15. Pro zajištění dostupnosti finančních prostředků mezi lednem 2014 a datem vstupu v platnost 11. ERF přijala Rada v prosinci 2013 přechodná opatření („překlenovací nástroj“) (15). V rámci překlenovacího nástroje bylo v roce 2014 k dispozici 1 616 milionů EUR. Tyto zdroje byly financovány následovně: — prostředky související se zrušenými závazky v 8. a 9. ERF do 31. prosince 2013 (936 milionů EUR), — nepřidělené zůstatky v 10. ERF k 31. prosinci 2013 (75 milionů EUR), — prostředky související se zrušenými závazky v 10. ERF v roce 2014 (586 milionů EUR), — úroky a další příjmy (19 milionů EUR). Účtuje se o nich v rámci 11. ERF, ale netvoří dodatečné zdroje 11. ERF. 16. Tabulka 2 uvádí údaje o kumulativním čerpání zdrojů z evropských rozvojových fondů během roku 2014. Tabulka 2 – Čerpání zdrojů evropských rozvojových fondů k 31. prosinci 2014 (v mil. EUR) Stav na konci roku 2013 Plnění rozpočtu během rozpočtového roku 2014 (čistá výše) (60) Stav na konci roku 2014 Celková částka Míra plnění (56) 8. ERF (57) 9. ERF (57) 10. ERF 11. ERF Celková částka 8. ERF 9. ERF 10. ERF 11. ERF Celková částka Míra plnění (56) A – ZDROJE (55) 49 026 - 64 - 373 - 1 105 1 616 74 10 417 15 739 21 328 1 616 49 100 B – ČERPÁNÍ 1. Souhrnné závazky (58) 47 952 97,8 % - 63 - 381 - 95 1 160 621 10 415 15 703 21 294 1 160 48 573 98,9 % 2. Individuální závazky (59) 41 410 84,5 % - 37 - 1 2 687 731 3 380 10 400 15 407 18 252 731 44 790 91,2 % 3. Platby 35 384 72,2 % 16 145 2 760 595 3 516 10 379 14 941 12 985 595 38 900 79,2 % C – Zbývající závazky (B1 – B3) 12 568 25,6 % 36 762 8 309 565 9 673 19,7 % D – Disponibilní zůstatek (A – B1) 1 074 2,2 % 2 36 34 456 527 1,1 % PŘIPOMÍNKY ÚČETNÍHO DVORA 17. Míra čistých závazků přijatých v roce 2014 byla ve srovnání s předchozími roky mimořádně nízká (621 milionů EUR) (16). Důvodem byla skutečnost, že 11. ERF vstoupil v platnost se zpožděním, což omezilo výši zdrojů, které byly k dispozici na závazky podle překlenovacího nástroje. Na druhé straně platby učiněné v roce 2014 dosáhly historického maxima (3 516 milionu EUR) (17), částečně díky 595 milionům EUR vyplaceným z překlenovacího nástroje; jednalo se zejména o velké úhrady rozpočtové podpory a záloh na operace v rámci Afrického mírového projektu ve Středoafrické republice a Somálsku. 18. Na konci roku 2014 byly přijaty závazky téměř ke všem disponibilním zdrojům (98,9 % na rozhodnutí o financování, 91,2 % na jednotlivé smlouvy). Nečerpané závazky (18) klesly o 23 % z 12,5 miliardy EUR na konci roku 2013 na 9,7 miliardy EUR na konci roku 2014. Bylo to výsledkem jak úsilí GŘ EuropeAid snížit nečerpané závazky, tak nízké míry přijatých rozhodnutí o financování v roce 2014. 19. V rámci celé své oblasti působnosti (19) GŘ EuropeAid i nadále pracovalo na tom, aby se snížil objem starého předběžného financování a starých nevyčerpaných závazků (20) a rovněž počet otevřených smluv se skončenou platností (21). Cíle stanovené pro rok 2014 pro staré předběžné financování a nevyčerpané závazky byly převážně překročeny (22). Zatímco však u celého portfolia GŘ EuropeAid byl cíl pro rok 2014 týkající se podílu smluv se skončenou platností na celkovém počtu smluv téměř splněn (23), v případě ERF byl pokrok v méně uspokojivý (24). KAPITOLA II – PROHLÁŠENÍ ÚČETNÍHO DVORA O VĚROHODNOSTI TÝKAJÍCÍ SE ERF Prohlášení Účetního dvora o věrohodnosti týkající se osmého, devátého, desátého a jedenáctého Evropského rozvojového fondu (ERF) předkládané Evropskému parlamentu a Radě – zpráva nezávislého auditora I – V souladu s ustanoveními článku 287 Smlouvy o fungování Evropské unie (SFEU) a článku 49 finančního nařízení platného pro 10. Evropský rozvojový fond, pokud jde o uplatňování přechodného období mezi 10. Evropským rozvojovým fondem a 11. Evropským rozvojovým fondem, dokud nevstoupí v platnost vnitřní dohoda o 11. Evropském rozvojovém fondu, který se vztahuje také na předchozí evropské rozvojové fondy, jsme provedli audit: a) roční účetní závěrky osmého, devátého, desátého a jedenáctého Evropského rozvojového fondu, jež obsahují rozvahu, výsledovku, výkaz peněžních toků, výkaz změn čistých aktiv a přehled pohledávek evropských rozvojových fondů a zprávu o finančním plnění za rozpočtový rok 2014, schválené Komisí dne 24. července 2015; b) legality a správnosti operací, na nichž se tato účetní závěrka zakládá, které spadají do právního rámce evropských rozvojových fondů u té části zdrojů ERF, za jejichž finanční řízení odpovídá Komise (25). Odpovědnost vedení II – Podle článků 310 až 325 Smlouvy o fungování Evropské unie a podle platných finančních nařízení (26) je vedení odpovědné za vypracování a prezentaci roční účetní závěrky evropských rozvojových fondů na základě mezinárodně uznávaných účetních standardů pro veřejný sektor (27) a za legalitu a správnost operací, na nichž se tato roční účetní závěrka zakládá. Součástí této odpovědnosti vedení je navrhnout, zavést a provádět vnitřní kontrolní systém relevantní pro sestavení a věrnou prezentaci účetní závěrky, jež neobsahuje významné (materiální) nesprávnosti způsobené podvodem nebo chybou. Vedení je rovněž odpovědné za zajištění toho, aby činnosti, finanční operace a informace zobrazené v účetní závěrce byly v souladu s příslušnými předpisy. Konečnou odpovědnost za legalitu a správnost operací, na jejichž základě je účetní závěrka evropských rozvojových fondů sestavena, nese Komise (článek 317 SFEU). Odpovědnost auditora III – Naší odpovědností je na základě našeho auditu předložit Evropskému parlamentu a Radě prohlášení o věrohodnosti týkající se spolehlivosti účetní závěrky a legality a správnosti operací, na nichž se tato účetní závěrka zakládá. Provedli jsme audit v souladu s mezinárodními auditorskými standardy a etickými kodexy vydanými Mezinárodní federací účetních (IFAC) a mezinárodními standardy nejvyšších kontrolních institucí vydanými Mezinárodní organizací nejvyšších kontrolních institucí (INTOSAI). V souladu s těmito standardy je Účetní dvůr povinen naplánovat a provést audit tak, aby získal přiměřenou jistotu, že roční účetní závěrka evropských rozvojových fondů neobsahuje významné (materiální) nesprávnosti a že uskutečněné operace jsou legální a správné. IV – Audit zahrnuje provedení auditorských postupů, jejichž cílem je získat důkazní informace o částkách a údajích zveřejněných v účetní závěrce a o legalitě a správnosti operací, na nichž se tato účetní závěrka zakládá. Výběr postupů závisí na úsudku auditora, včetně posouzení rizika významných (materiálních) nesprávností v účetní závěrce a rizika, že uskutečněné operace nejsou ve významné (materiální) míře, ať z důvodu podvodu nebo chyby, v souladu s požadavky právního rámce ERF. Při vyhodnocování těchto rizik auditor zkoumá vnitřní kontroly, které se vztahují k sestavení a věrné prezentaci účetní závěrky, a zavedené systémy dohledu a kontroly, jejichž cílem je zajistit legalitu a správnost operací, a navrhuje auditorské postupy, které jsou za daných okolností vhodné (nikoliv ale za účelem vydání výroku o účinnosti systému vnitřní kontroly). Při auditu se rovněž hodnotí vhodnost uplatňovaných účetních zásad a přiměřenost provedených účetních odhadů a také celková prezentace účetní závěrky. V – Domníváme se, že získané důkazní informace jsou dostatečné a vhodné k tomu, abychom na jejich základě mohli vydat své výroky. Spolehlivost účetní závěrky Výrok o spolehlivosti účetní závěrky VI – Podle našeho názoru roční účetní závěrka osmého, devátého, desátého a jedenáctého ERF za rozpočtový rok 2014 ve všech významných (materiálních) ohledech věrně zobrazuje finanční situaci evropských rozvojových fondů k 31. prosinci 2014, výsledky jejich hospodaření, jejich peněžní toky a změny čistých aktiv za daný rok v souladu s ustanoveními finančního nařízení pro ERF a účetními pravidly vycházejícími z mezinárodně uznávaných účetních standardů pro veřejný sektor. Legalita a správnost operací, na nichž se zakládá účetní závěrka Příjmy Výrok o legalitě a správnosti příjmů, na nichž se zakládá účetní závěrka VII – Podle našeho názoru jsou příjmy, na nichž se zakládá účetní závěrka za rozpočtový rok 2014, ve všech významných (materiálních) ohledech legální a správné. Platby Východisko pro záporný výrok o legalitě a správnosti plateb, na nichž se zakládá účetní závěrka VIII – Odhadujeme, že nejpravděpodobnější míra chyb u výdajových operací z osmého, dovátého, desátého a jedenáctého ERF činí 3,8 %. Záporný výrok o legalitě a správnosti plateb, na nichž se zakládá účetní závěrka IX – Vzhledem k významnosti skutečností popsaných ve východisku pro vyjádření záporného výroku o legalitě a správnosti plateb, na nichž se zakládá účetní závěrka, se domníváme, že platby, na nichž se zakládá účetní závěrka za rozpočtový rok 2014, jsou ve významném (materiálním) rozsahu zatíženy chybami. 16. července 2015 předseda Vítor Manuel da SILVA CALDEIRA Evropský účetní dvůr 12, rue Alcide de Gasperi, 1615 Luxembourg, LUXEMBOURG PŘIPOMÍNKY ÚČETNÍHO DVORA Informace, z nichž vychází prohlášení o věrohodnosti Rozsah a koncepce auditu 20. Naše celková koncepce a metodika auditu je popsána v části 2 přílohy 1.1 kapitoly 1 výroční zprávy Účetního dvora o plnění rozpočtu za rok 2014. V případě auditu evropských rozvojových fondů je třeba brát v úvahu následující specifika. 21. Naše připomínky ke spolehlivosti účetní závěrky ERF se týkají finančních výkazů (28) 8., 9., 10. a 11. ERF (29) schválených Komisí v souladu s finančním nařízením pro ERF (30), které jsme obdrželi spolu s prohlášením účetního k auditu dne 24. července 2015. Součástí auditu bylo testování částek a zveřejněných údajů a posouzení použitých účetních zásad, podstatných odhadů provedených vedením a celkové prezentace účetní závěrky. 22. Audit správnosti operací spočíval v: a) prověrce všech příspěvků členských států a vzorku ostatních druhů příjmových operací; b) prověrce vzorku 30 závazků (31); c) prověrce vzorku 165 operací (32). Vzorek se sestavuje tak, aby byl reprezentativní za celé rozpětí plateb v rámci evropských rozvojových fondů. Skládal se ze 127 plateb schválených 28 delegacemi EU (33) a 38 plateb schválených útvary Komise (34). Pokud byly zjištěny chyby, byly analyzovány příslušné systémy s cílem nalézt v příslušném systému konkrétní nedostatky; PŘIPOMÍNKY ÚČETNÍHO DVORA ODPOVĚDI KOMISE d) posouzení systémů prověřovaných v GŘ EuropeAid a v delegacích EU, které se týkalo: i) kontrol ex ante prováděných zaměstnanci Komise, externími auditory nebo orgány dohledu před provedením plateb a ii) monitorování a dohledu, zejména pokud jde o opatření přijatá na základě externích auditů, ověřovacích a monitorovacích návštěv a studií míry zbytkových chyb GŘ EuropeAid z roku 2012, 2013 a 2014; e) přezkumu výroční zprávy o činnosti generálního ředitele GŘ EuropeAid; f) kontrole v návaznosti na naše předchozí doporučení. 23. Jak je uvedeno v bodu 6, většinu nástrojů vnější pomoci financovaných ze souhrnného rozpočtu Evropské unie a z evropských rozvojových fondů provádí GŘ EuropeAid. Naše připomínky ohledně systémů a spolehlivosti výroční zprávy o činnosti a prohlášení generálního ředitele za rok 2014 se vztahují na celou oblast odpovědnosti GŘ EuropeAid. Spolehlivost účetní závěrky 24. Počínaje rokem 2007, kdy došlo k modernizaci účetnictví ERF, metoda používaná Komisí pro odhady související s oddělováním účetních období nezahrnuje výdaje příštích období spojené se smlouvami o rozpočtové podpoře, k nimž státy AKT nepředložily během roku žádosti o platbu. Komise se domnívá, že vzhledem k povaze rozpočtové podpory je pro zaúčtování výdaje rozhodující okamžik vyplacení částky. Komise skutečně má široký prostor při posuzování souladu s podmínkami způsobilosti. Podle jejích účetních pravidel však rozpočtová podpora není grant ponechaný volnému uvážení, ale nárok: stejně jako u ostatních výdajů na operace bez protiplnění musí Komise provést platbu, když jsou splněny podmínky způsobilosti. 24. Komise tento přístup uplatňuje u operací rozpočtové podpory od roku 2007 na základě účetních pravidel z roku 2006. Komise má za to, že k uznání za náklad by mělo dojít při „vyplácení prostředků“, neboť v této fázi již útvary Komise řádně posoudily všechny podmínky způsobilosti. Do konečných plateb Komise rovněž zahrnuje v průběhu roku došlé a dosud nesplacené žádosti o platbu od států AKT, protože je toho názoru, že když stát AKT odešle žádost o platbu týkající se rozpočtové podpory, existuje velká pravděpodobnost, že byly splněny smluvní kritéria způsobilosti. 25. U plateb předběžného financování nad 7 50 000 EUR je Komise povinna každoročně zpětně získat úroky (v roce 2014 zpětně získala 3 miliony EUR a v roce 2013 celkem 5,7 milionu EUR). Jak bylo uvedeno již v předchozích letech (35), zjistili jsme, že pověřené schvalující osoby nedodržují toto pravidlo systematicky a výše úrokového výnosu uvedená v bodě 3.5 přílohy k účetní závěrce částečně vychází z odhadů. Navíc úrok získaný z předběžného financování ve výši 2 50 000 EUR až 7 50 000 EUR stále nebyl zaúčtován v účetní závěrce jako finanční výnos, protože rozvoj Společného informačního systému pro oblast vnějších vztahů (CRIS) byl dokončen až koncem roku 2014. 25. Během posledních tří let bylo zaznamenáno zlepšení, neboť úroky z předběžného financování se dařilo získávat zpět ve větší míře každoročně, a nikoli na konci smlouvy. Pokyny jsou pravidelně zasílány schvalujícím osobám s cílem připomenout jim povinnost získat zpět úroky z předběžného financování v době splatnosti. Byl také zaveden monitorovací systém. PŘIPOMÍNKY ÚČETNÍHO DVORA Správnost operací Příjmy 26. Při auditu bylo zjištěno, že příjmové operace nejsou zatíženy významnou (materiální) mírou chyb. Platby 27. Výsledky testování platebních operací jsou shrnuty v příloze 1 . Ze 165 platebních operací, které jsme kontrolovali, bylo 54 (33 %) zatíženo chybami. Na základě 36 chyb, které jsme vyčíslili, odhadujeme nejpravděpodobnější míru chyb na 3,8 % (36). 28. Pokud se z auditního vzorku vyloučí rozpočtová podpora a operace financované více dárci, o nichž pojednávají body 9 až 12, odhadovaná míra chyb dosahuje 4,8 % (37). 29. Graf 2 uvádí, v jakém rozsahu se jednotlivé typy chyb podílely na odhadu nejpravděpodobnější míry chyb v roce 2014. Chyby týkající se nedodržování postupů při zadávání veřejných zakázek ze strany příjemců a chybějící podklady tvoří 63 % odhadované míry chyb. Graf 2 – Podíl na odhadované míře chyb podle typů chyb Zdroj: Evropský účetní dvůr. PŘIPOMÍNKY ÚČETNÍHO DVORA Projekty 30. Pokud jde o 133 platebních operací souvisejících s kontrolovanými projekty, 52 (39 %) z nich vykazovalo chyby, z toho 34 (65 %) byly chyby vyčíslitelné. Z 34 platebních operací vykazujících vyčíslitelné chyby se ve 14 případech jednalo o konečné operace, které byly schváleny po provedení všech kontrol ex ante. 31. Stejně jako v předchozích letech (38) se chyby častěji vyskytovaly u operací souvisejících s programovými odhady, granty a dohodami o příspěvcích s mezinárodními organizacemi než u jiných forem podpory. Z 66 kontrolovaných operací tohoto typu bylo 29 (44 %) zatíženo vyčíslitelnými chybami, což je 75 % odhadované míry chyb. 32. Hlavní typy vyčíslitelných chyb zjištěných v platebních operacích souvisejících s projekty se týkaly: a) nedodržení postupů zadávání zakázek ze strany příjemce (osm operací); PŘIPOMÍNKY ÚČETNÍHO DVORA ODPOVĚDI KOMISE b) chybějící podkladová dokumentace, z níž by bylo patrné, že způsobilá činnost se uskutečnila (11 operací) (39); c) nezpůsobilé výdaje, jako jsou výdaje vzniklé mimo prováděcí období (tři operace), nezpůsobilá DPH (dvě operace), činnosti nad rámec smlouvy (jedna operace) nebo nepřímé náklady vykázané jako přímé náklady (jedna operace); d) výdaje, které příjemcům nevznikly (deset operací); e) chybný výpočet výdajů (dvě operace). Rámeček 1 – Příklady vyčíslitelných chyb v projektových operacích Rámeček 1 – Příklady vyčíslitelných chyb v projektových operacích Příjemce nedodržel pravidla pro zadávání zakázek Kontrolovali jsme konečné zúčtování výdajů v rámci dohody o poskytnutí grantu organizaci, která měla na starosti zemědělskou spolupráci mezi státy AKT, a zjistili jsme chybu týkající se veřejné zakázky na služby IT ve výši 2 25 900 EUR. Příjemce grantu, sídlící v Nizozemsku, neuplatnil mezinárodní omezené zadávací řízení, při němž musí být zveřejněno oznámení o zadávacím řízení. Místo toho vyzval k účasti pouze tři nizozemské společnosti dle svého výběru. Nedodržení pravidel pro zadávání veřejných zakázek uvedených v dohodě o poskytnutí grantu omezilo hospodářskou soutěž. Příjemce nedodržel pravidla pro zadávání zakázek Komise provádí příslušná nápravná opatření, a to vydáním inkasního příkazu na plnou částku konečné hodnoty zakázky ve výši 2 51 124 EUR. Dne 1. června 2015 byl příjemci zaslán dopis s předběžnými informacemi. Chybějící doklady odůvodňující výdaje Kontrolovali jsme konečné zúčtování programu „Podpora obchodu se zemědělskými komoditami“ realizovaného v tichomořském regionu. Testovali jsme 20 výdajových položek. U sedmi z nich, týkajících se stavebních prací, kde celková výše osobních nákladů, denních příspěvků a výdajů za hotelové ubytování dosáhla 22 117 EUR, nebyly poskytnuty základní podklady k výdajům (tj. faktury, potvrzení o platbě, doklady prokazující vazbu mezi osobními náklady a projektovými činnostmi, doklady o cestovních výdajích a důkazy o účasti na jednání, které by odůvodnily příspěvky a hotelové ubytování) (39). Nezpůsobilé výdaje Přezkoumali jsme zúčtování příspěvku z ERF svěřeneckému fondu TerrAfrica Leveraging Trust Fund. Správní dohoda o fondu byla podepsána v listopadu 2012. Zúčtování, které Komise provedla, bylo založeno na celkových výplatách částek svěřeneckého fondu během jeho trvání od roku 2006 do roku 2013. Z výdajů ve výši 6 7 14 489 EUR, které Komise schválila, bylo 4 6 64 666 EUR vynaloženo před tím, než správní dohoda vstoupila v platnost. Komise je navíc schválila již v rámci předchozí správní dohody s fondem, čili byly proplaceny dvakrát. Nezpůsobilé výdaje Komise v plném rozsahu provedla odpovídající nápravná opatření. Vyúčtování vybrané jako vzorek bylo stornováno a s přihlédnutím k nadhodnocené částce provedeno znovu. Výdaje, které příjemci nevznikly Kontrolovali jsme zúčtování předběžného financování u programu „Provádění humanitárního odminování v Senegalu (Casamance)“. Mezinárodní organizace, která program prováděla, vykázala jako vynaložené výdaje částku smlouvy na realizaci odminování, která ještě nebyla plně vyplacena. Demobilizační fáze ještě nebyla plně ukončena (zařízení a materiál nebyly odvezeny z projektové lokality a předány národním orgánům a smluvní dodavatel nepředložil konečnou zprávu) a odpovídající výdaje ve výši 2 07 437,87 USD příjemci nevznikly. Výdaje, které příjemci nevznikly Komise provádí příslušná nápravná opatření, tj. bylo zahájeno řízení pro vymáhání pohledávek. Kromě toho je na konec projektu naplánována kontrolní mise. 33. Ve 21 (40) případech vyčíslitelných chyb měla Komise prostřednictvím svých systémů dostatek informací (41) k tomu, aby bylo možné těmto chybám předejít, odhalit je a napravit ještě před schválením výdajů. Pokud by všechny tyto informace byly využity k nápravě chyb, odhadovaná nejpravděpodobnější míra chyb by byla o 2,3 procentního bodu nižší. 34. Nevyčíslitelné chyby zahrnovaly především nedostatky v provedených zadávacích řízeních (osm operací) a nedostatečnou dokumentaci k nim (sedm operací). Rozpočtová podpora 35. Z námi kontrolovaných 32 operací spojených s rozpočtovou podporou byly dvě zatíženy vyčíslitelnými chybami, které měly menší dopad (méně než 0,1 procentního bodu) a souvisely s tím, že vlády přijímajících zemí nedodržely ustanovení dohod o financování, pokud jde o směnné kurzy pro převod vyplacených částek rozpočtové podpory na místní měnu. 35. Vzhledem k tomu, že u obou chyb dohody o financování nestanoví jednoznačný odkaz na směnný kurz, který má být použit, má Komise zato, že je obtížné tyto chyby vyčíslit. Prověrka vybraných systémů a výročních zpráv o činnosti 36. Stejně jako v předchozích letech četnost chyb, které jsme zjistili, včetně některých chyb s vlivem na konečná prohlášení o výdajích, která byla předmětem externích auditů a ověřování výdajů, poukazuje na nedostatky těchto kontrol ex ante. 37. V květnu 2013 GŘ EuropeAid přijalo akční plán zaměřený na nápravu hlavních nedostatků v provádění jeho systému (42). Realizace všech 23 plánovaných opatření začala v roce 2013 a 2014. Do konce roku 2014 bylo plně zrealizováno 15 opatření a osm stále probíhalo (43). Na posouzení dopadu akčního plánu je tedy ještě příliš brzy, protože na realizaci některých opatření se stále pracuje. 38. Pro zlepšení externích auditů a ověřování výdajů byla přijata následující opatření: a) delegace EU a útvary EuropeAid musejí nyní povinně provádět analýzu rizik v rámci přípravy ročních plánů auditu; b) vzory pro grantové smlouvy byly upraveny tak, aby auditory mohlo vybírat nebo najímat přímo GŘ EuropeAid; c) zvyšování informovanosti o nejběžnějších typech chyb, školení a rozšíření finanční a kontrolní kvalifikace zaměstnanců GŘ EuropeAid a příjemců. 39. GŘ EuropeAid zatím nevypracovalo tabulky hodnocení kvality/způsobilosti, které by se využívaly pro posuzování spolehlivosti zpráv o ověření výdajů a jako vodítko pro případ nesouladu, i když to bylo v plánu již na prosinec 2013. 39. Vzhledem k tomu, že otázka je co do praktického provedení složitější, než se očekávalo, potrvá vypracování tabulek pro vyhodnocování kvality určených pro zprávy o ověřování výdajů delší dobu, než se předpokládalo. Tabulky by měly být k dispozici v posledním čtvrtletí roku 2015. 40. Jak uváděly předchozí výroční zprávy (44), řídicí informační systém GŘ EuropeAid vykazuje nedostatky, které se týkají výsledků externích auditů a navazujících opatření, ověřování výdajů a monitorovacích návštěv. V důsledku těchto nedostatků může generální ředitel jen obtížně vyžadovat odpovědnost vedoucích oddělení nebo delegací EU za včasné přijetí opatření a nápravu zjištěných systémových nedostatků a chyb. EuropeAid vyvíjí novou auditní aplikaci, jejímž účelem je zlepšit kontrolu opatření v návaznosti na zprávy o auditu. 40. Co se týče auditů, ověřování výdajů a podobných závazků, které zadala Komise, zavedení nového řídicího informačního systému, pokud jde o výsledky a opatření navazující na externí audity, ověřování výdajů a podobné závazky, by mělo časem vést k významnému zlepšení. Studie míry zbytkových chyb za rok 2014 41. GŘ EuropeAid provedlo svou třetí studii o míře zbytkových chyb s cílem odhadnout míru chyb, které unikly všem řídicím kontrolám, jež mají chybám předcházet a odhalovat a napravovat je. Tato studie vychází z patřičné metodiky a poskytuje užitečné informace, které umožňují GŘ EuropeAid určit, kde je potřeba provádění kontrolních systémů zlepšit. 42. Studie míry zbytkových chyb zahrnovala šetření reprezentativního vzorku operací ze zakázek ukončených mezi zářím 2013 a srpnem 2014. Její výsledky uvádí výroční zpráva o činnosti (45). Na základě našeho doporučení ve výroční zprávě za rok 2013 (46) se ve výroční zprávě o činnosti uvádí rozsah studie míry zbytkových chyb a odhadovaná dolní a horní hranice míry chyb. Studie odhaduje míru zbytkových chyb na 2,81 %, tj. nad 2 % prahem významnosti (materiality) stanoveným Komisí. Hlavní druhy chyb zjištěných ve studii jsou následující: a) přijímající organizace nepředložily uspokojivou dokumentaci prokazující způsobilost (42,70 % míry zbytkových chyb); b) chybějící právní základ pro platby, vykázání nadměrných částek nebo porušení pravidel (32,83 % míry zbytkových chyb); c) chyby, které byly odhadnuty, protože nebyly k dispozici dostatečné důkazní informace ke kontrole správnosti operací (16,76 % míry zbytkových chyb); d) částky, které nebyly získány zpět a opraveny (7,71 % míry zbytkových chyb). 43. Při prověrce studie míry zbytkových chyb za rok 2014 jsme zjistili, že celkově byla provedena v souladu s metodikou a poskytla dostatečné důkazní informace, že míra zbytkových chyb je významná (materiální). U některých kontrolovaných operací jsme zjistili, že v řadě ohledů existuje prostor pro zlepšení, pokud jde o: a) soulad s podmínkami, které stanoví, kdy je možné se spoléhat na předchozí kontrolní práci; b) vhodný způsob dokumentace důkazních informací pro potvrzení učiněných závěrů; c) zdůvodnění rozhodnutí neprovádět extrapolaci chyb zjištěných v testovaném vzorku na celou částku operací; d) když musela být míra chyb u jednotlivých operací odhadnuta, byl ponechán příliš široký prostor pro úsudek. 43. Komise vítá závěr Účetního dvora, že zjišťování míry zbytkových chyb se opírá o vhodnou metodiku, která poskytuje užitečné informace, a že bylo provedeno v celkovém souladu s touto metodikou. Ve spolupráci s dodavatelem Komise přezkoumá otázky, na které Účetní dvůr upozornil. Přezkum výroční zprávy o činnosti 44. Ve svém prohlášení o věrohodnosti generální ředitel uvádí výhradu týkající se legality a správnosti operací, protože částka, která je podle něj riziková (205,7 milionu EUR), představuje více než 2 % plateb, které GŘ EuropeAid v roce 2014 provedlo. Generální ředitel však zároveň prohlašuje, že zavedené kontrolní postupy poskytují nezbytné záruky, pokud jde o legalitu a správnost operací. Domníváme se, že ve vztahu k minulému roku (47) se nejedná o logický závěr, protože systémy nejsou účinné, pakliže nedokážou významným (materiálním) chybám předejít, odhalit je a napravit. 44. Vzhledem k tomu, že GŘ DEVCO působí v rizikovém prostředí a že zbytkové chyby nejsou důsledkem koncepce systému kontroly, ale spíše nedostatků v jeho uplatňování, lze se stále právem domnívat, že zavedené kontrolní postupy poskytují nezbytné záruky, pokud jde o legalitu a správnost uskutečněných operací. U míry zbytkových chyb ve skutečnosti neexistují žádné důkazy o tom, že by kontrolní postupy vykazovaly nějaký systémový nedostatek. GŘ DEVCO však uznává, že existují nedostatky při jejich provádění, kterými se nyní zabývá. 45. Výhrada se týká legality a správnosti všech výdajů řízených GŘ EuropeAid. Výhrada je na místě, pokud se nedostatky v kontrolách týkají pouze definovaných oblastí výnosů nebo výdajů (48), nikoliv pokud ovlivňují fungování systému jako celku a pokud finanční dopad překračuje hranici významnosti (materiality) pro celý rozpočet, za který generální ředitel odpovídá. Nicméně obecné pokyny Komise k výročním zprávám o činnosti za rok 2014 se k této situaci nijak jednoznačně nevyjadřují. 45. Komise zvažuje, jak by mohla ve větší míře zohlednit výsledky kontrol GŘ DEVCO, aby byla s to dát záruku odpovídající větší diferencovanosti rizik. 46. Výroční zpráva o činnosti uvádí, že u každé šablony pro vnitřní kontrolu v rámci přímého a nepřímého řízení jsou kontroly GŘ EuropeAid účinné a že celkové náklady na kontroly, odhadované na 370,6 milionu EUR, odpovídají jejich přínosům (49). Rozsáhlé informace uvedené ve výroční zprávě o činnosti odrážejí výraznou snahu GŘ EuropeAid dodržet požadavky obecného finančního nařízení (50). Nicméně tvrzení o účinnosti a nákladové efektivnosti kontrol nejsou dostatečně podložena, protože: 46. Některé řídicí a ohlašovací povinnosti uvedené v článku 66 finančního nařízení jsou stále poměrně novou výzvou pro Komisi jako celek. Ústřední útvary hrají důležitou úlohu při zajišťování soudržnosti kontrolních systémů a souvisejících postupů podávání zpráv v rámci Komise. Komise zohlední připomínky Účetního dvora spolu s posouzením jejich dopadu na využívání zdrojů tak, aby se dosáhlo trvalého zlepšení. a) nebyl dodržen tzv. přístup na základě úplných nákladů: nebyly zahrnuty všechny přímé náklady (51) a režijní náklady byly vynechány. Kromě toho základ pro rozdělovací klíče pro účtování nepřímých osobních nákladů není jasný; b) pokud jde o vyčíslitelné přínosy, řídicí informační systémy GŘ EuropeAid zatím neposkytují přesné informace o chybách, které byly zjištěny a napraveny po externích auditech a ověření výdajů (viz bod 40) a po vlastních kontrolách Komise; b) Co se týče auditů, ověřování výdajů a podobných závazků, které zadala Komise, zavedení nového řídicího informačního systému, pokud jde o výsledky a opatření navazující na externí audity, ověřování výdajů a podobné závazky, by mělo časem vést k významnému zlepšení. c) GŘ EuropeAid nestanovilo objektivní ověřitelné ukazatele a jejich cílové hodnoty, podle kterých by bylo možné ověřovat účinnost a nákladovou efektivnost kontrol. c) Podávání zpráv se již zakládá na ověřitelných ukazatelích, v některých případech i na cílových hodnotách. Ústřední útvary dbají na to, aby se pokračovalo v dalším zlepšování a zdokonalování systému Komise. ZÁVĚRY A DOPORUČENÍ Závěr za rok 2014 47. Dospěli jsme k závěru, že účetní závěrka evropských rozvojových fondů za rozpočtový rok 2014 ve všech významných (materiálních) ohledech věrně zobrazuje finanční situaci evropských rozvojových fondů za daný rok a výsledky jejich hospodaření, jejich peněžní toky a změny čistého kapitálu za daný rok v souladu s ustanoveními finančního nařízení a s účetními pravidly, která přijal jejich účetní. 48. Dospěli jsme k závěru, že za rozpočtový rok 2014: a) příjmy ERF nebyly ve významném (materiálním) rozsahu zatíženy chybami; b) platební operace ERF byly ve významném (materiálním) rozsahu zatíženy chybami (viz body 27–32). Z testování operací vyplývá, že odhadovaná míra chyb v daném základním souboru činí 3,8 % (viz příloha 1 ). Doporučení 49. Příloha 2 uvádí výsledky našeho přezkumu, který se týkal pokroku při realizaci doporučení vyjádřených ve výročních zprávách z předchozích let (52). Ve výročních zprávách za roky 2011 a 2012 jsme předložili 12 doporučení. Jedno z těchto doporučení již není použitelné. GŘ EuropeAid v plném rozsahu realizovalo čtyři doporučení, pět doporučení bylo realizováno ve většině ohledů a dvě byla provedena v některých ohledech. Pokud jde o jedno z doporučení provedených jen v některých ohledech, GŘ EuropeAid jej realizovalo následujícím způsobem: a) vyvíjelo nástroj, který by měl delegacím EU pomoci účinněji prověřovat portfolio projektů a na základě vyhodnocení rizik upřednostňovat návštěvy projektů, u nichž je monitorování nejvíce zapotřebí. b) vypracovávalo nové zásady pro ověřovací návštěvy v delegacích, spočívajících v plánování na základě rizik a kontrole opatření přijatých v návaznosti na tyto ověřovací návštěvy. 50. Na základě tohoto přezkumu a zjištění a závěrů za rok 2014 doporučujeme, aby GŘ EuropeAid: — Doporučení 1: nastavilo a zavedlo vnitřní kontrolní postupy, které zajistí, aby se předběžné financování zúčtovalo na základě skutečně vynaložených nákladů bez zahrnutí právních závazků; Komise toto doporučení přijímá. Komise dále objasní pravidla pro zúčtování platná pro dohody o příspěvcích v příručce pro GŘ DEVCO a bude trvat na povinnosti, aby se účtovalo na základě skutečně vynaložených nákladů bez zahrnutí právních závazků. — Doporučení 2: posílilo systematické ověřování toho, že partnerské země využívají při převodu úhrad rozpočtové podpory na místní měnu správný směnný kurz; Komise toto doporučení přijímá. — Doporučení 3: společně se smluvním zadavatelem, který odpovídá za studii míry zbytkových chyb, zajistilo, aby se řešily problémy, které jsme zjistili; Komise toto doporučení přijímá. — Doporučení 4: zlepšilo své ukazatele, pokud jde o cílové hodnoty, podle kterých se má posuzovat účinnost a nákladová efektivnost kontrol, svůj přístup k účtování nákladů a své postupy a řídicí informační systémy k měření přínosů kontrol. Komise toto doporučení přijímá v rámci vymezeném ze strany ústředních útvarů.

(1) U každého ERF je klíč pro stanovení výše příspěvku členského státu stanoven jako procentuální podíl z celkové výše zdrojů.

(2) Viz články 43, 48–50 a 58 nařízení Rady (EU) č. 567/2014 ze dne 26. května 2014, kterým se mění nařízení (ES) č. 215/2008 o finančním nařízení platném pro 10. Evropský rozvojový fond, pokud jde o uplatňování přechodného období mezi 10. Evropským rozvojovým fondem a 11. Evropským rozvojovým fondem, dokud nevstoupí v platnost vnitřní dohoda o 11. Evropském rozvojovém fondu (Úř. věst. L 157, 27.5.2014, s. 52). Viz také stanovisko Účetního dvora č. 9/2007 k návrhu nařízení Rady o finančním nařízení pro 10. Evropský rozvojový fond (Úř. věst. C 23, 28.1.2008), body 5 a 6.

(3) V roce 2012 byla uzavřena trojstranná dohoda mezi EIB, Komisí a Účetním dvorem (článek 134 nařízení Rady (ES) č. 215/2008 (Úř. věst. L 78, 19.3.2008, s. 1)), která stanovila pravidla pro audit těchto operací Účetním dvorem. Na tento nástroj se nevztahuje prohlášení o věrohodnosti, které vydává Účetní dvůr.

(4) Viz stanovisko Účetního dvora č. 3/2013 k návrhu nařízení Rady o finančním nařízení pro 11. Evropský rozvojový fond (Úř. věst. C 370, 17.12.2013), bod 6.

(5) Nařízení (EU, Euratom) Evropského parlamentu a Rady č. 966/2012 ze dne 25. října 2012, kterým se stanoví finanční pravidla o souhrnném rozpočtu Unie a o zrušení nařízení (ES, Euratom) č. 1605/2002 (Úř. věst. L 298, 26.10.2012, s. 1).

(6) Generální ředitelství pro humanitární pomoc a civilní ochranu (GŘ ECHO) řídilo 3,4 % výdajů z ERF v roce 2014.

(7) Viz kapitola 8 „Globální Evropa“ výroční zprávy o plnění rozpočtu EU za rok 2014.

(8) Rozpočtová podpora spočívá v převodu finančních prostředků ze strany Komise do vnitrostátního rozpočtu partnerské země. Zajišťuje dodatečné rozpočtové zdroje na podporu vnitrostátní rozvojové strategie.

(9) V režimu přímého řízení pomoc provádí přímo Komise (ústředí nebo delegace). V režimu nepřímého řízení je prováděním pověřena třetí země (dříve decentralizované řízení), mezinárodní organizace (dříve společné řízení) nebo vnitrostátní orgán, jako např. rozvojové agentury členských států EU (dříve nepřímé centralizované řízení).

(10) Viz stanovisko Účetního dvora č. 3/2013 k návrhu nařízení Rady o finančním nařízení pro 11. Evropský rozvojový fond, body 3 a 4.

(11) Hrubá výše plateb na rozpočtovou podporu z ERF v roce 2014 činila 794 milionů EUR.

(12) V roce 2014 dosáhla hrubá výše plateb z ERF na projekty financované více dárci prováděné mezinárodními organizacemi 776 milionů EUR.

(13) Úř. věst. L 210, 6.8.2013, s. 1.

(14) Včetně 1 139 milionů EUR spravovaných EIB.

(15) Rozhodnutí Rady 2013/759/EU ze dne 12. prosince 2013 o přechodných řídících opatřeních pro ERF od 1. ledna 2014 do vstupu 11. Evropského rozvojového fondu v platnost (Úř. věst. L 335, 14.12.2013, s. 48).

(16) 2013: 3 923 milionů EUR; 2012: 3 163 milionů EUR.

(17) 2013: 2 963 milionů EUR; 2012: 3 209 milionů EUR.

(18) Reste à liquider (RAL).

(19) ERF a souhrnný rozpočet dohromady.

(20) Staré RAL.

(21) Má se za to, že platnost smlouvy vypršela, pokud je stále otevřena více než 18 měsíců po skončení svého operačního období. Zpoždění s ukončováním smluv zvyšuje riziko vzniku chyb souvisejících se správností, protože může být obtížné získat dokumentaci, pokud nebyla náležitě archivována a pokud klíčoví zaměstnanci projektu už odešli. Pozdní ukončování smluv může také zpozdit zpětné získávání nevyčerpaného předběžného financování a nezpůsobilých výdajů.

(22) Snížení objemu starého neuzavřeného předběžného financování: dosaženo 46 % (cíl: 25 %); snížení starých RAL: dosaženo 51,24 % (cíl: 25 %).

(23) Dosaženo 15,52 % podílu (cíl: 15 %).

(24) Z 5,3 miliardy EUR hodnoty smluv se skončenou platností se 3,7 miliardy (69 %) vztahuje k ERF. Podíl smluv se skončenou platností na všech otevřených smlouvách v rámci ERF je 25 % ve srovnání s 15,5 % za celé portfolio GŘ EuropeAid. Operační období u 477 (1,3 miliardy EUR) z 1 528 smluv ERF se skončenou platností (31 % co do počtu; 35 % co do hodnoty) skončilo před rokem 2010.

(25) Podle článků 16, 43, 48, 49, 50 a 58 finančního nařízení pro desátý ERF se toto prohlášení o věrohodnosti nevztahuje na tu část zdrojů ERF, kterou spravuje EIB a za kterou je odpovědná.

(26) Finanční nařízení platná pro osmý, devátý a desátý ERF. Finanční nařízení pro desátý ERF se vztahuje také na překlenovací nástroj, o němž se účtuje v rámci jedenáctého ERF.

(27) Účetní pravidla a metody přijaté účetním ERF vycházejí z mezinárodních účetních standardů pro veřejný sektor (IPSAS) vydávaných Mezinárodní federací účetních (IFAC), a nejsou-li k dispozici, pak mezinárodních standardů účetního výkaznictví (IFRS) vydávaných Radou pro mezinárodní účetní standardy (IASB).

(28) Viz článek 44 nařízení (EU) č. 567/2014: finanční výkazy zahrnují rozvahu, výkaz finanční výkonnosti, výkaz peněžních toků a výkaz změn čistých aktiv.

(29) Viz článek 44 nařízení (EU) č. 567/2014: zprávy o finančním plnění obsahují tabulky přidělených prostředků, závazků, účelově vázaných prostředků a plateb.

(30) Viz článek 43 nařízení Rady (EU) č. 567/2014.

(31) Souhrnné finanční závazky a odpovídající právní závazky (dohody o financování) po přijetí rozhodnutí o financování Komisí.

(32) Jak je stanoveno v příloze 1.1, bodu 7 výroční zprávy o plnění rozpočtu za rok 2014.

(33) Africká unie, Benin, Botswana, Burkina Faso, Burundi, Kamerun, Středoafrická republika, Demokratická republika Kongo, Dominikánská republika, Eritrea, Etiopie, Fidži, Guinea-Bissau, Haiti, Pobřeží slonoviny, Lesotho a Svazijsko, Libérie, Madagaskar, Mali, Mauritánie, Mauritius, Mosambik, Niger, Nigérie, Rwanda, Senegal, Sierra Leone a Uganda.

(34) EuropeAid: 34 plateb; ECHO: čtyři platby na humanitární pomoc.

(35) Bod 19 výroční zprávy za rok 2012 a bod 20 výroční zprávy za rok 2013.

(36) Odhad míry chyb jsme vypočítali na základě reprezentativního vzorku. Uvedená hodnota představuje nejlepší odhad. S 95 % mírou jistoty se domníváme, že míra chyb v daném základním souboru se pohybuje mezi 2,1 % (dolní hranice) a 5,6 % (horní hranice).

(37) Uvedená hodnota představuje nejlepší odhad na základě reprezentativního vzorku 127 operací. S 95 % mírou jistoty se domníváme, že míra chyb v daném základním souboru se pohybuje mezi 2,7 % (dolní hranice) a 6,9 % (horní hranice).

(38) Bod 25 výroční zprávy za rok 2013.

(39) Vyčíslitelné chyby zaznamenáváme v případech, kdy není k dispozici vůbec žádná dokumentace, kdy chybí důkazní informace prokazující, že vykázaná činnost skutečně proběhla, nebo když chybí vazba mezi vynaloženými výdaji a poskytnutou dokumentací. Skutečnost, že chybí doklady, mívá dva hlavní důvody: i) dokument nikdy neexistoval, což mělo být zjištěno při kontrolách ex ante, nebo ii) dokument existuje, ale nelze jej získat, což svědčí o nedostatcích ve správě dokumentů.

(40) Včetně jedné známé chyby zjištěné mimo vzorek.

(41) Na základě podpůrné dokumentace a požadovaných povinných kontrol.

(42) Viz výroční zpráva o činnosti GŘ EuropeAid za rok 2013, s. 188–190 a 195–196.

(43) Viz výroční zpráva o činnosti GŘ EuropeAid za rok 2014, s. 114–115.

(44) Bod 42 výroční zprávy za rok 2010, bod 43 výroční zprávy za rok 2011, bod 35 výroční zprávy za rok 2012 a bod 35 výroční zprávy za rok 2013.

(45) Viz výroční zpráva o činnosti GŘ EuropeAid za rok 2014, s. 84–86.

(46) Bod 51 a doporučení 5 výroční zprávy za rok 2013.

(47) Bod 43 a 44 výroční zprávy za rok 2013.

(48) Viz článek 66 odst. 9 nařízení (EU, Euratom) č. 966/2012 a článek 38 nařízení (ES) č. 215/2008.

(49) Viz výroční zpráva o činnosti GŘ EuropeAid za rok 2014, s. 86–89 a 93–95.

(50) Čl. 66 odst. 9 nařízení (EU, Euratom) č. 966/2012.

(51) Např. hodnocení osobních nákladů a externích nákladů na dohled nad zakázkami na stavební práce.

(52) Cílem této kontroly opatření přijatých v návaznosti na předchozí doporučení bylo ověřit, že v reakci na naše doporučení byla přijata a existovala nápravná opatření. Účelem naopak nebylo posoudit jejich účinné plnění. U některých opatření, na nichž se stále pracovalo, bylo na ověřování příliš brzy.

(53) Příspěvek z ERF na pokrytí výdajů Komise a delegací EU na administrativní podporu spojenou s řízením operací financovaných z ERF.

(54) Souhrnné závazky se vztahují k rozhodnutím o financování. Individuální závazky se vztahují k jednotlivým zakázkám.

Zdroj: Konsolidovaná účetní závěrka 8., 9., 10. a 11. ERF za rok 2014.

(55) Zahrnují původní přidělené prostředky do 8., 9., 10. a 11. ERF, spolufinancování, úroky, různé zdroje a převody z předchozích ERF.

(56) V procentech zdrojů.

(57) Záporné částky odpovídají zrušeným závazkům.

(58) Souhrnné závazky se vztahují k rozhodnutím o financování.

(59) Individuální závazky se vztahují k jednotlivým zakázkám.

(60) Čisté závazky po zrušení závazků. Čisté platby po zpětně získaných částkách.

Zdroj: Účetní dvůr, zpracováno na základě zpráv o finančním plnění ERF a účetní závěrky k 31. prosinci 2014.

PŘÍLOHA 1 VÝSLEDKY TESTOVÁNÍ OPERACÍ V RÁMCI EVROPSKÝCH ROZVOJOVÝCH FONDŮ 2014 2013 VELIKOST A STRUKTURA VZORKU Celkový počet operací: 165 165 ODHADOVANÝ DOPAD VYČÍSLITELNÝCH CHYB Odhadovaná míra chyb 3,8 % 3,4 % Horní hranice míry chyb 5,6 % Dolní hranice míry chyb 2,1 %