10.

Pokyny v tomto oddílu se instituce řídí při vyplňování šablony LRCom v příloze I. Řádek Odkazy na právní předpisy a pokyny {1} Rozvahové položky (s výjimkou derivátů, SFT a svěřeneckých aktiv, avšak včetně kolaterálu) Článek 429 nařízení (EU) č. 575/2013 Zde instituce zveřejňují všechna aktiva s výjimkou kontraktů uvedených v příloze II nařízení (EU) č. 575/2013, úvěrových derivátů, SFT a aktiv ve svěřenecké správě podle čl. 429 odst. 13 nařízení (EU) č. 575/2013. Ocenění těchto aktiv provedou instituce podle zásad čl. 429 odst. 5 nařízení (EU) č. 575/2013. Instituce v této buňce zohlední obdrženou hotovost nebo cenné papíry, které jsou poskytnuty protistraně prostřednictvím SFT a jsou ponechány v rozvaze (tj. nejsou splněna účetní kritéria použitelného účetního rámce pro odúčtování). {2} (Hodnota aktiv odečtená při výpočtu kapitálu tier 1) Ustanovení čl. 429 odst. 4 písm. a) a čl. 499 odst. 2 nařízení (EU) č. 575/2013 Zde instituce zveřejňují výši normativních úprav hodnoty kapitálu tier 1 v souladu s volbou podle čl. 499 odst. 2 nařízení (EU) č. 575/2013, kterou uvedou v buňce {LRCom;EU-23}. Jmenovitě instituce zveřejní součet všech úprav, které se týkají hodnoty určitého aktiva a které jsou předepsány v: — článcích 32 až 35 nařízení (EU) č. 575/2013, nebo případně — článcích 36 až 47 nařízení (EU) č. 575/2013, nebo případně — článcích 56 až 60 nařízení (EU) č. 575/2013. Pokud si instituce zvolí, že budou kapitál tier 1 zveřejňovat v souladu s čl. 499 odst. 1 písm. a) nařízení (EU) č. 575/2013, musí zohlednit výjimky a alternativní postupy k těmto odpočtům, které stanoví články 48, 49 a 79 nařízení (EU) č. 575/2013, avšak nezohledňují odchylky stanovené v části desáté hlavě I kapitolách 1 a 2 uvedeného nařízení. Pokud si instituce naopak zvolí, že budou kapitál tier 1 zveřejňovat v souladu s čl. 499 odst. 1 písm. b) nařízení (EU) č. 575/2013, musí kromě výjimek a alternativních postupů k těmto odpočtům, které stanoví články 48, 49 a 79 nařízení (EU) č. 575/2013, zohlednit rovněž odchylky stanovené v části desáté hlavě I kapitolách 1 a 2 uvedeného nařízení. Aby nedocházelo k dvojímu vykázání, neuvádějí instituce úpravy, které již uplatnily podle článku 111 nařízení (EU) č. 575/2013 při výpočtu hodnot expozic v řádcích 1, 4 a 12, a neuvádějí ani úpravy, které nespočívají v odpočtu hodnoty určitého aktiva. Vzhledem k tomu, že hodnotou v této buňce se celková míra expozic pro účely pákového poměru snižuje, uvedou ji instituce do závorek (které označují, že hodnota přispívá k součtu v buňce {LRCom;3} negativně). {3} Celkové rozvahové expozice (s výjimkou derivátů, SFT a aktiv ve svěřenecké správě) (součet řádků 1 a 2) Součet hodnot v buňkách{LRCom;1} a {LRCom;2}. Instituce musí zohlednit, že hodnota v buňce {LRCom;2} k tomuto součtu přispívá negativně. {4} Reprodukční náklady spojené se všemi derivátovými transakcemi (tj. po odečtení způsobilé hotovostní variační marže) Články 274, 295, 296, 297, 298, 429a a čl. 429a odst. 3 nařízení (EU) č. 575/2013 Zde instituce zveřejňují současné reprodukční náklady blíže určené v čl. 274 odst. 1, které jsou spojeny s kontrakty uvedenými v příloze II nařízení (EU) č. 575/2013 a s úvěrovými deriváty, včetně kontraktů a úvěrových derivátů v podrozvaze. Od těchto reprodukčních nákladů se v souladu s čl. 429a odst. 3 nařízení (EU) č. 575/2013 odečte způsobilá hotovostní variační marže, a naopak zohledňována není hotovostní variační marže obdržená u části expozic vůči ústřední protistraně vyňaté v souladu s čl. 429 odst. 11 nařízení (EU) č. 575/2013. Jak stanoví čl. 429a odst. 1 nařízení (EU) č. 575/2013, mohou instituce zohlednit dopady smluv o novaci a ostatních dohod o započtení v souladu s článkem 295 uvedeného nařízení. Křížové započtení se neuplatňuje. Instituce však mohou provádět započtení v rámci kategorie produktů uvedené v čl. 272 bodě 25 písm. c) nařízení (EU) č. 575/2013 a úvěrových derivátů, pokud se na ně vztahují dohody o smluvním křížovém započtení uvedené v čl. 295 písm. c) uvedeného nařízení. Instituce sem zahrnou všechny úvěrové deriváty, nikoli jen úvěrové deriváty zařazené do obchodního portfolia. Instituce v této buňce nezohledňují kontrakty oceňované v souladu s čl. 429a odst. 8 a s článkem 275 nařízení (EU) č. 575/2013 metodou původní expozice. {5} Navýšení o potenciální budoucí expozici spojenou s veškerými derivátovými transakcemi (metoda oceňování podle tržní hodnoty) Články 274, 295, 296, 297 a 298, čl. 299 odst. 2 a článek 429a nařízení (EU) č. 575/2013 Zde instituce zveřejňují navýšení o potenciální budoucí expozici kontraktů uvedených v příloze II nařízení (EU) č. 575/2013 a úvěrových derivátů včetně kontraktů a úvěrových derivátů v podrozvaze; tato potenciální budoucí expozice se vypočte metodou oceňování podle tržní hodnoty (článek 274 nařízení (EU) č. 575/2013 v případě kontraktů uvedených v příloze II uvedeného nařízení a čl. 299 odst. 2 uvedeného nařízení v případě úvěrových derivátů) s uplatněním pravidel započtení podle čl. 429a odst. 1 nařízení (EU) č. 575/2013. Při určování hodnoty expozice těchto kontraktů mohou instituce zohlednit dopady smluv o novaci a ostatních dohod o započtení v souladu s článkem 295 nařízení (EU) č. 575/2013. Křížové započtení se neuplatňuje. Instituce však mohou provádět započtení v rámci kategorie produktů uvedené v čl. 272 bodě 25 písm. c) nařízení (EU) č. 575/2013 a úvěrových derivátů, pokud se na ně vztahují dohody o smluvním křížovém započtení uvedené v čl. 295 písm. c) uvedeného nařízení. V souladu s čl. 429a odst. 1 druhým pododstavcem nařízení (EU) č. 575/2013 instituce při určování potenciální budoucí úvěrové expozice u úvěrových derivátů uplatní zásady stanovené v čl. 299 odst. 2 písm. a) uvedeného nařízení na všechny své úvěrové deriváty, nikoliv pouze na úvěrové deriváty, které jsou zařazeny do obchodního portfolia. Instituce v této buňce nezohledňují kontrakty oceňované v souladu s čl. 429a odst. 8 a s článkem 275 nařízení (EU) č. 575/2013 metodou původní expozice. {EU-5a} Expozice určená metodou původní expozice Ustanovení čl. 429a odst. 8 a článku 275 nařízení (EU) č. 575/2013 Zde instituce zveřejňují míru expozice kontraktů uvedených v příloze II bodech 1 a 2 nařízení (EU) č. 575/2013, kterou počítají podle metody původní expozice uvedené v článku 275 uvedeného nařízení. Instituce, které metodu původní expozice používají, v souladu s čl. 429a odst. 8 nařízení (EU) č. 575/2013 nesnižují míru expozice o variační marži obdrženou v hotovosti. Instituce, které metodu původní expozice nepoužívají, tuto buňku nevyplňují. Kontrakty oceňované v souladu s čl. 429a odst. 1 a článkem 274 nařízení (EU) č. 575/2013 metodou oceňování podle tržní hodnoty instituce v této buňce nezohledňují. {6} Navýšení o poskytnutý kolaterál k derivátům odečtený z aktiv v rozvaze podle použitelného účetního rámce Ustanovení čl. 429a odst. 2 nařízení (EU) č. 575/2013 Zde instituce zveřejňují hodnotu poskytnutého kolaterálu k derivátům, pokud se podle čl. 429a odst. 2 nařízení (EU) č. 575/2013 jeho poskytnutím snižuje hodnota aktiv podle použitelného účetního rámce. V této buňce naopak není zohledňována počáteční marže u derivátových transakcí se způsobilou ústřední protistranou na účet klienta, ani způsobilá hotovostní variační marže vymezená v čl. 429a odst. 3 nařízení (EU) č. 575/2013. {7} (Odpočty pohledávek vykázaných jako aktiva a plynoucích z hotovostní variační marže poskytnuté v derivátových transakcích) Ustanovení čl. 429a odst. 3 nařízení (EU) č. 575/2013 Zde instituce zveřejňují pohledávky, jež plynou z variační marže uhrazené v hotovosti protistraně v derivátových transakcích, je-li instituce podle použitelného účetního rámce povinna vykázat tyto pohledávky jako aktivum, za předpokladu splnění podmínek v čl. 429a odst. 3 písm. a) až e) nařízení (EU) č. 575/2013. Zde uvedenou částku je nutno zohlednit i v buňce {LRCom;1}. Vzhledem k tomu, že hodnotou v této buňce se celková míra expozic pro účely pákového poměru snižuje, uvedou ji instituce do závorek (které označují, že hodnota přispívá k součtu v buňce {LRCom;11} negativně). {8} (Vynětí obchodních expozic vůči ústřední protistraně na účet klienta) Ustanovení čl. 429 odst. 11 nařízení (EU) č. 575/2013 Zde instituce zveřejňují vyňaté obchodní expozice vůči způsobilé ústřední protistraně, jež plynou z derivátových transakcí na účet klienta, za předpokladu, že tyto položky splňují podmínky čl. 306 odst. 1 písm. c) nařízení (EU) č. 575/2013. Část výše uvedené částky, která je spojena s reprodukčními náklady, se zveřejňuje včetně hotovostní variační marže. Zde uvedenou částku je tedy nutno zohlednit i v buňkách {LRCom;1}, {LRCom;4}, {LRCom;5} a {LRCom;EU-5a}. Vzhledem k tomu, že hodnotou v této buňce se celková míra expozic pro účely pákového poměru snižuje, uvedou ji instituce do závorek (které označují, že hodnota přispívá k součtu v buňce {LRCom;11} negativně). {9} Upravená efektivní pomyslná částka písemných úvěrových derivátů Ustanovení čl. 429a odst. 5 až 7 nařízení (EU) č. 575/2013 Zde instituce zveřejňují limitovanou pomyslnou hodnotu písemných úvěrových derivátů (tj. poskytuje-li instituce protistraně zajištění úvěrového rizika), kterou upravuje čl. 429a odst. 5 až 7 nařízení (EU) č. 575/2013. {10} (Upravené efektivní pomyslné kompenzace a odpočty navýšení u písemných úvěrových derivátů) Ustanovení čl. 429a odst. 5 až 7 nařízení (EU) č. 575/2013 Zde instituce zveřejňují limitovanou pomyslnou hodnotu zakoupených úvěrových derivátů (tj. kupuje-li instituce od protistrany zajištění úvěrového rizika) se stejným referenčním jménem jako úvěrové deriváty účtované danou institucí, jestliže zbývající doba splatnosti zakoupeného zajištění je nejméně rovna zbývající době splatnosti prodaného zajištění. Tato hodnota tedy nemůže být vyšší než hodnota uvedená za jednotlivá referenční jména v buňce {LRCom;9}. Vzhledem k tomu, že hodnotou v této buňce se celková míra expozic pro účely pákového poměru snižuje, uvedou ji instituce do závorek (které označují, že hodnota přispívá k součtu v buňce {LRCom;11} negativně). {11} Celkové derivátové expozice (součet řádků 4 až 10) Součet buněk {LRCom;4}, {LRCom;5}, {LRCom;EU-5a}, {LRCom;6}, {LRCom;7}, {LRCom;8}, {LRCom;9} a {LRCom;10}. Instituce zohlední, že buňky {LRCom;7}, {LRCom;8}a {LRCom;10} přispívají k součtu negativně. {12} Hrubá aktiva v SFT (bez vykázání započtení) po úpravě o účetní operace související s prodejem Ustanovení čl. 4 odst. 1 bodu 77, článku 206 a čl. 429b odst. 5 nařízení (EU) č. 575/2013 Zde instituce zveřejňují účetní hodnotu SFT z rozvahy zjištěnou podle použitelného účetního rámce bez ohledu na to, jsou-li SFT předmětem rámcové dohody o započtení, která je způsobilá dle článku 206 nařízení (EU) č. 575/2013, jestliže jsou tyto kontrakty vykázány jako aktivum v rozvaze, za předpokladu, že se neuplatní obezřetnostní ani účetní započtení anebo účinky snižování rizika (tj. účetní hodnota z rozvahy upravená o účinky účetního započtení nebo snižování rizika). Pokud navíc použitelný účetní rámec umožňuje účtovat o transakci SFT jako o prodeji, provedou instituce v souladu s čl. 429b odst. 5 nařízení (EU) č. 575/2013 reverzi všech účetních zápisů souvisejících s prodejem. Instituce v této buňce naopak nezohledňují obdrženou hotovost ani cenné papíry, jež jsou poskytnuty protistraně prostřednictvím výše uvedených transakcí a jsou ponechány v rozvaze (tj. nejsou splněna účetní kritéria pro odúčtování). {13} (Započtené hotovostní pohledávky a závazky související s hrubými aktivy v SFT) Ustanovení čl. 4 odst. 1 bodu 77, článku 206 a čl. 429 odst. 5 písm. d), čl. 429 odst. 8 a čl. 429b odst. 5 nařízení (EU) č. 575/2013 Zde instituce zveřejňují hodnotu hotovostních závazků souvisejících s hrubými aktivy v SFT, jež byly započteny v souladu s čl. 429 odst. 8 nařízení (EU) č. 575/2013. Vzhledem k tomu, že hodnotou v této buňce se celková míra expozic pro účely pákového poměru snižuje, uvedou ji instituce do závorek (které označují, že hodnota přispívá k součtu v buňce {LRCom;16} negativně). {14} Expozice úvěrového rizika protistrany v případě aktiv v SFT Ustanovení čl. 429b odst. 1 nařízení (EU) č. 575/2013 Zde instituce zveřejňují navýšení o úvěrové riziko protistrany plynoucí z transakcí SFT, včetně těchto transakcí v podrozvaze; toto navýšení se určí v souladu s čl. 429b odst. 2, případně 3 nařízení (EU) č. 575/2013. Instituce do této buňky zahrnou transakce podle čl. 429b odst. 6 písm. c) nařízení (EU) č. 575/2013. Naopak zde nezohledňují transakce SFT, v nichž jednají jako zmocněnec, pokud podle čl. 429b odst. 6 písm. a) nařízení (EU) č. 575/2013 zákazníkovi či protistraně poskytují zabezpečení či záruku, které jsou omezeny na rozdíl mezi hodnotou cenných papírů nebo hotovosti, jež zapůjčil zákazník, a hodnotou kolaterálu, který poskytl dlužník. Tyto položky instituce zohlední v buňce {LRCom;15}. {EU-14a} Výjimka pro SFT: expozice úvěrového rizika protistrany podle čl. 429b odst. 4 a článku 222 nařízení (EU) č. 575/2013 Ustanovení čl. 429b odst. 4 a článku 222 nařízení (EU) č. 575/2013 Zde instituce zveřejňují navýšení o transakce SFT včetně těchto transakcí v podrozvaze; toto navýšení vypočtou podle článku 222 nařízení (EU) č. 575/2013 a uplatní příslušnou rizikovou váhu ve výši nejméně 20 %. Instituce do této buňky zahrnou transakce podle čl. 429b odst. 6 písm. c) nařízení (EU) č. 575/2013. Naopak zde nezohledňují transakce, v jejichž případě se část hodnoty expozice pákového poměru, jež připadá na navýšení, určuje metodou podle čl. 429b odst. 1 nařízení (EU) č. 575/2013. {15} Expozice transakcí, v nichž instituce jedná jako zmocněnec Ustanovení čl. 429b odst. 2 a 3 a odst. 6 písm. a) nařízení (EU) č. 575/2013 Zde instituce zveřejňují hodnotu expozice transakcí SFT, v nichž jednají jako zmocněnec, pokud podle čl. 429b odst. 6 písm. a) nařízení (EU) č. 575/2013 zákazníkovi či protistraně poskytují zabezpečení či záruku, které jsou omezeny na rozdíl mezi hodnotou cenných papírů nebo hotovosti, jež zapůjčil zákazník, a hodnotou kolaterálu, který poskytl dlužník; tato hodnota sestává pouze z navýšení stanoveného podle čl. 429b odst. 2, případně odst. 3 nařízení (EU) č. 575/2013. Instituce v této buňce nezohledňují transakce podle čl. 429b odst. 6 písm. c) nařízení (EU) č. 575/2013. {EU-15a} (Vynětí expozic SFT vůči ústřední protistraně na účet klienta) Ustanovení čl. 429 odst. 11 a čl. 306 odst. 1 písm. c) nařízení (EU) č. 575/2013 Zde instituce zveřejňují vyňaté obchodní expozice vůči ústřední protistraně, jež plynou z transakcí SFT na účet klienta, pokud tyto položky splňují podmínky čl. 306 odst. 1 písm. c) nařízení (EU) č. 575/2013. Je-li vyňatou expozicí člena clearingového systému ústřední protistrany cenný papír, není v této buňce zohledňována, ledaže se jedná o opětovně zastavený cenný papír, který je podle použitelného účetního rámce (tj. v souladu s čl. 111 odst. 1 první větou nařízení (EU) č. 575/2013) zohledňován v plné výši. Vzhledem k tomu, že hodnotou v této buňce se celková míra expozic pro účely pákového poměru snižuje, uvedou ji instituce do závorek (které označují, že hodnota přispívá k součtu v buňce {LRCom;16} negativně). {16} Celkové expozice SFT (součet řádků 12 až 15a) Zde instituce zveřejňují součet buněk {LRCom;12}, {LRCom;EU-12a}, {LRCom;13}, {LRCom;14}, {LRCom;15} a {LRCom;EU-15a}. Instituce zohlední, že buňky {LRCom;13} a {LRCom;EU-15a} přispívají k součtu negativně. {17} Podrozvahové expozice v hrubé pomyslné hodnotě Ustanovení čl. 429 odst. 10 nařízení (EU) č. 575/2013 Zde instituce zveřejňují nominální hodnotu všech podrozvahových položek, jež jsou vymezeny v čl. 429 odst. 10 nařízení (EU) č. 575/2013, před úpravou konverzními faktory. {18} (Úpravy z důvodu konverze na ekvivalentní výši úvěrů) Ustanovení čl. 429 odst. 10 nařízení (EU) č. 575/2013 Zde instituce zohledňují rozdíl mezi nominální hodnotou podrozvahových položek v buňce {LRCom;17} a hodnotou expozice pákového poměru podrozvahových položek v buňce {LRCom;19}. Vzhledem k tomu, že hodnotou v této buňce se celková míra expozic pro účely pákového poměru snižuje, přispívá tato hodnota negativně k součtu v buňce {LRCom;19}. {19} Ostatní podrozvahové expozice (součet řádků 17 a 18) Ustanovení čl. 429 odst. 10, čl. 111 odst. 1 a čl. 166 odst. 9 nařízení (EU) č. 575/2013 Zde instituce zveřejňují hodnoty expozice pákového poměru podrozvahových položek, které určí podle čl. 429 odst. 10 nařízení (EU) č. 575/2013, přičemž zohledňují příslušné konverzní faktory. Instituce zohlední, že hodnota v buňce {LRCom;18} k tomuto součtu přispívá negativně. {EU-19a} (Expozice uvnitř skupiny (na individuálním základě) vyňaté podle čl. 429 odst. 7 nařízení (EU) č. 575/2013 (rozvahové i podrozvahové)) Ustanovení čl. 429 odst. 7 a čl. 113 odst. 6 nařízení (EU) č. 575/2013 Zde instituce zveřejňují expozice, které nejsou konsolidovány na použitelné úrovni konsolidace a mohou využít zacházení podle čl. 113 odst. 6 nařízení (EU) č. 575/2013, jestliže jsou splněny všechny podmínky čl. 113 odst. 6 písm. a) až e) uvedeného nařízení a příslušné orgány udělí souhlas. Zde zveřejněná částka musí být zohledněna i v příslušných buňkách výše, jako kdyby se žádná výjimka nepoužila. Vzhledem k tomu, že hodnotou v této buňce se celková míra expozic pro účely pákového poměru snižuje, uvedou ji instituce do závorek (které označují, že hodnota přispívá k součtu v buňce {LRCom;21} negativně). {EU-19b} (Expozice vyňaté podle čl. 429 odst. 14 nařízení (EU) č. 575/2013 (rozvahové i podrozvahové)) Ustanovení čl. 429 odst. 14 nařízení (EU) č. 575/2013 Zde instituce zveřejňují expozice vyňaté podle čl. 429 odst. 14 nařízení (EU) č. 575/2013 z míry expozic, jestliže jsou splněny podmínky uvedeného ustanovení a příslušné orgány udělí souhlas. Zde zveřejněná částka musí být zohledněna i v příslušných buňkách výše, jako kdyby se žádná výjimka nepoužila. Vzhledem k tomu, že hodnotou v této buňce se celková míra expozic pro účely pákového poměru snižuje, uvedou ji instituce do závorek (které označují, že hodnota přispívá k součtu v buňce {LRCom;21} negativně). {20} Kapitál tier 1 Ustanovení čl. 429 odst. 3 a čl. 499 odst. 1 a 2 nařízení (EU) č. 575/2013 Zde instituce zveřejňují výši kapitálu tier 1 vypočtenou na základě volby, kterou učiní podle čl. 499 odst. 2 nařízení (EU) č. 575/2013 a kterou uvedou v buňce {LRCom;EU-23}. Jmenovitě platí, že rozhodne-li se instituce zveřejňovat kapitál tier 1 v souladu s čl. 499 odst. 1 písm. a) nařízení (EU) č. 575/2013, musí jej zveřejnit ve výši vypočtené podle článku 25 uvedeného nařízení, aniž by zohledňovala odchylky stanovené v části desáté hlavě I kapitolách 1 a 2 uvedeného nařízení. Naopak rozhodne-li se instituce zveřejňovat kapitál tier 1 v souladu s čl. 499 odst. 1 písm. b) nařízení (EU) č. 575/2013, musí jej zveřejnit ve výši vypočtené podle článku 25 uvedeného nařízení, přičemž zohlední odchylky stanovené v části desáté hlavě I kapitolách 1 a 2 uvedeného nařízení. {21} Celková míra expozic pro účely pákového poměru (součet řádků 3, 11, 16, 19, EU-19a a EU-19b) Zde instituce zveřejňují součet buněk {LRCom;3}, {LRCom;11}, {LRCom;16}, {LRCom;19}, {LRCom;EU-19a} a {LRCom;EU-19b}. Instituce zohlední, že buňky {LRCom;EU-19a} a {LRCom;EU-19b} přispívají k součtu negativně. {22} Pákový poměr Zde instituce zveřejňují podíl hodnot v buňce {LRCom;20} a buňce {LRCom;21} v procentuálním vyjádření. {EU-23} Volba přechodných ustanovení za účelem definice míry kapitálu Ustanovení čl. 499 odst. 2 nařízení (EU) č. 575/2013 Zde instituce uvedou, pro která přechodná ustanovení o kapitálu se pro účely požadavků na zveřejňování informací rozhodly, a za tímto účelem použijí jeden z těchto dvou údajů: — „Plně zavedeno“, pokud se instituce rozhodne zveřejňovat pákový poměr v souladu s čl. 499 odst. 1 písm. a) nařízení (EU) č. 575/2013, — „Přechodné“, pokud se instituce rozhodne zpřístupňovat pákový poměr v souladu s čl. 499 odst. 1 písm. b) nařízení (EU) č. 575/2013. {EU-24} Objem odúčtovaných položek ve svěřenecké správě podle čl. 429 odst. 13 nařízení (EU) č. 575/2013 Zde instituce zveřejňují objem odúčtovaných položek ve svěřenecké správě podle čl. 429 odst. 13 nařízení (EU) č. 575/2013.