4)

Ve slovníku pojmů se doplňují tyto pojmy: „Podpoložkami kapitálu a rezerv jsou: a) Získaný základní kapitál (equity capital raised) zahrnuje veškeré prostředky poskytnuté vlastníky – od počátečního vkladu po jakoukoli následnou emisi forem účasti – a odráží celkovou částku získaného kapitálu. b) Kumulovaný zisk nebo ztráta v účetním období (profit or loss accumulated in the accounting period) představuje veškeré zisky a ztráty běžného účetního období, které jsou zaznamenány ve výkazu zisků a ztrát a které dosud nebyly převedeny do nerozděleného zisku. c) Výnosy a náklady vykázané přímo ve vlastním kapitálu (income and expenses recognised directly in equity) zahrnují protipoložku čistého přecenění aktiv a pasiv, které je zaznamenáno přímo ve vlastním kapitálu a ne ve výkazu zisku a ztráty podle účetního rámce. d) Prostředky ze zisku nerozděleného akcionářům (funds arising from income not distributed to shareholders) zahrnují rezervní fondy a jiné prostředky (např. převedený zisk nebo převedená ztráta po skončení účetního období a před přijetím rozhodnutí o rozdělení dividend či vyhrazení prostředků do rezerv) nerozdělené akcionářům. e) Specifické a obecné opravné položky (specific and general provisions) k úvěrům, cenným papírům nebo jiným typům aktiv. Tyto opravné položky by měly zahrnovat všechny opravné položky ke znehodnocení a ztrátám z úvěrů v rozsahu, v němž nejsou kompenzovány v kategorii aktiv, jíž se ve statistické rozvaze týkají. Držba vlastních cenných papírů měnovými finančními institucemi (holdings of own securities by MFIs) zahrnuje cenné papíry, které byly v okamžiku emise koupeny jiným investorem a následně zpětně odkoupeny původním emitentem, jakož i cenné papíry skutečně vydané a ponechané si držitelem v okamžiku emise. Je třeba zachytit všechny druhy držby na vlastní účet, a to: — vlastní dluhové cenné papíry; — vlastní akcie; — vlastní akcie/podílové listy fondů peněžního trhu. Čisté jmění (net worth) je vyrovnávací položkou rozvahy (B.90) (ESA 2010, odstavec 7.02). Stav aktiv a závazků zachycených v rozvaze se oceňuje v příslušných cenách, které jsou obvykle tržními cenami převládajícími k datu, ke kterému se rozvaha vztahuje. U dávkově definovaného penzijního programu je však úroveň penzijních dávek slíbených zaměstnancům jako účastníkům programu stanovena podle předem dohodnutého vzorce. Závazek dávkově definovaného penzijního programu se rovná současné hodnotě slíbených dávek, a proto může mít čisté jmění v dávkově definovaném penzijním programu jinou než nulovou hodnotu. U příspěvkově definovaného programu závisejí vyplácené dávky na vývoji hodnoty aktiv pořízených penzijním programem. Závazek příspěvkově definovaného programu má běžnou tržní hodnotu aktiv fondu. Čisté jmění fondu se vždy rovná nule. Fiktivní cash pooling (notional cash pooling) je pro účely těchto obecných zásad definován jako dohoda o cash poolingu, kterou poskytuje měnová finanční instituce (nebo měnové finanční instituce) skupině subjektů (dále jen „účastníci poolu“) a v jejímž rámci: a) jednotliví účastníci poolu vedou samostatné účty; b) úroky, které má zaplatit nebo obdržet měnová finanční instituce, se vypočítávají na základě „fiktivní“ čisté pozice všech účtů v poolu, a c) účastníci poolu mají možnost přečerpání zůstatků svých účtů do výše vkladů ostatních účastníků poolu, aniž by docházelo k převodu peněžních prostředků mezi účty.“.