2009
УПРАВЛЕНИЕ НА КАСОВИТЕ 
СРЕДСТВА В КОМИСИЯТАЕВРОПЕЙСКА 
СМЕТНА ПАЛАТА
Специален доклад  № 5
ISSN 1831-0974
BG

УПРАВЛЕНИЕ 
НА КАСОВИТЕ СРЕДСТВА В КОМИСИЯТАСпециален доклад № 5   2009
ЕВРОПЕЙСКА СМЕТНА ПАЛАТА(съгласно член 248, параграф 4, втора алинея от Договора за ЕО)
Специален доклад № 5/2009 — Управление на касовите средства в Комисията2
ЕВРОПЕЙСКА СМЕТНА ПАЛАТА
12, rue Alcide De Gasperi
1615 Luxembourg
LUXEMBOURG
Тел.: +352 4398-45410
Факс: +352 4398-46430
Ел. поща: euraud@eca.europa.eu
Интернет страница: http://www.eca.europa.eu
Специален доклад  № 5   2009
Допълнителна информация за Европейския съюз можете да намерите в Интернет чрез сървъра 
Europa (http://europa.eu).
В края на изданието ще намерите неговите каталожни данни.Люксембург: Служба за официални публикации на Европейските общности, 2009 г.ISBN 978-92-9207-311-4
© Европейски общности, 2009 г.
Възпроизвеждането е разрешено при посочване на източника.
Printed in Belgium
Специален доклад № 5/2009 — Управление на касовите средства в Комисията3
СЪДЪРЖАНИЕ
Точки
I—VI  РЕЗЮМЕ
1—8  ВЪВЕДЕНИЕ
1—4  КОНТЕКСТ
5—7  РЕГУЛАТОРНА РАМКА
8 ДЕЙНОСТИ НА ЕВРОПЕЙСКАТА КОМИСИЯ ПО УПРАВЛЕНИЕ НА КАСАТА
9—12  ОБХВАТ И ПОДХОД НА ОДИТА
13—39  ОСНОВНИ КОНСТАТАЦИИ И ОЦЕНКИ
13—20  СПАЗВА ЛИ КОМИСИЯТА ПРАВИЛАТА И РАЗПОРЕДБИТЕ, ПРИЛОЖИМИ ЗА УПРАВЛЕНИЕТО НА КАСАТА?
13—18 УПРАВЛЕНИЕ НА КАСАТА И ПРОГНОЗИРАНЕ19 УПРАВЛЕНИЕ НА АВАНСОВИ СМЕТКИ
20 ЧОВЕШКИ РЕСУРСИ — СЛУЖИТЕЛИ НА ОСОБЕНО ОТГОВОРНИ ПОЗИЦИИ
21—39   СЪЗДАЛА ЛИ Е КОМИСИЯТА СИСТЕМИ ЗА ВЪТРЕШЕН КОНТРОЛ, КОИТО ДА ГАРАНТИРАТ 
ДОБРО УПРАВЛЕНИЕ НА КАСАТА?
21—23  ОБЩА ОРГАНИЗАЦИЯ НА ДЕЙНОСТИТЕ НА КОМИСИЯТА ПО ОТНОШЕНИЕ НА УПРАВЛЕНИЕТО НА КАСАТА
24—26 УПРАВЛЕНИЕ НА РИСКА ПО ОТНОШЕНИЕ НА КАСОВИТЕ ДЕЙНОСТИ27—29 ОЦЕНКА НА ИЗПЪЛНЕНИЕТО И СРАВНИТЕЛЕН АНАЛИЗ
30—32 УПРАВЛЕНИЕ НА ДОВЕРИТЕЛНИ СМЕТКИ
33—34 УПРАВЛЕНИЕ НА ГЛОБИ
35—38 ПЛАТЕЖЕН ПРОЦЕС И УПРАВЛЕНИЕ НА БАНКОВИТЕ СМЕТКИ
39 ЧОВЕШКИ РЕСУРСИ
40—47  ЗАКЛЮЧЕНИЯ И ПРЕПОРЪКИ
40—43  СПАЗВА ЛИ КОМИСИЯТА ПРАВИЛАТА И РАЗПОРЕДБИТЕ, ПРИЛОЖИМИ ЗА УПРАВЛЕНИЕТО НА КАСАТА?
44—47   СЪЗДАЛА ЛИ Е КОМИСИЯТА СИСТЕМИ ЗА ВЪТРЕШЕН КОНТРОЛ, КОИТО ДА ГАРАНТИРАТ 
ДОБРО УПРАВЛЕНИЕ НА КАСАТА
 ОТГОВОРИ НА КОМИСИЯТА
ОТГОВОРИ 
НА КОМИСИЯТА
Специален доклад № 5/2009 — Управление на касовите средства в Комисията4
РЕЗЮМЕ
I.
Управлението на касовите средства в Коми-
сията се осъществява от две генерални  дирекции (ГД): ГД „Бюджет“ и ГД „Икономи-
чески и финансови въпроси“. ГД „Бюджет“ 
отговаря за управлението на касата на  
целия бюджет, осъществявано от Коми-
сията и Европейския фонд за развитие.  
ГД „Икономически и финансови въпроси“ 
отговаря за управлението на касата на  
други извънбюджетни елементи и за инве-стирането на общностни средства.
II.
Основната цел на одита беше да се  оцени качеството на осъществяваното  от Комисията управление на касата,  
и по-специално:
a) дали Комисията е спазвала правилата 
и разпоредбите, приложими за управ -
лението на касата; и
б) дали Комисията е създала системи за  
в ътрешен контрол, гарантиращи добро 
управление на касата.
III.
Палатата разгледа следните основни  
облас ти от управлението на касата:
а) обща организация на дейностите  
на Комисията по управлението на  касата;
б) управление на риска по отношение на 
касовите дейности;
в) оценка на изпълнението и сравнителен 
анализ;г) финансово планиране и прогнозиране;
д) управление на доверителни сметки;е) управление на глоби;ж) платежен процес и управление на бан-
ковите сметки; и
з) човешки ресурси.
IV.
Трите основни законови изисквания са  
следните:
a) Комисията следва да гарантира, че  
разполага с достатъчно ресурси за  
покриване на нуждите си от парични  
средства, произтичащи от изпълнени-
ето на бюджета;
б) Комисията следва да създаде системи 
за управление на касата, които да поз-
воляват съставянето на прогнози за  
паричния поток; и
в) Комисията следва да тегли суми от смет-
ките за собствени ресурси до размера, 
необходим за покриване на нуждите си 
от парични средства, произтичащи от 
изпълнението на бюджета.
V.
Основните заключения на Палатата са  
следните:
Комисията като цяло е спазвала основ- —
ните разпоредби на законодателството 
на Общността;
ОТГОВОРИ 
НА КОМИСИЯТА
Специален доклад № 5/2009 — Управление на касовите средства в Комисията5
Комисията е създала разумни проце- —
дури за прогнозиране на управлени-ето на паричните потоци, така че да  
гарантира наличието на достатъчно  
средства за покриване на нуждите си 
от парични средства, произтичащи от 
изпълнението на бюджета;
процедурите на Комисията за прех- —
върляне на средства между смет-ките за собствени ресурси на  държавите-членки не са достатъчно  
документирани;
като резултат от разпоредбите на   —
регламента за собствените ресурси  на Общностите, в рамките на второто полугодие са се натрупали значителни наличности чрез прехвърляне на собст-вени ресурси към сметките, открити от държавите-членки на името на Комиси-ята, въз основа на бюджетни кредити;
установените процедури за вътрешен  —
контрол по отношение извършването 
на плащания и на банковите сметки  
са били ефективни като цяло, макар  че за разлика от ГД „Икономически  
и финансови въпроси“, ГД „Бюджет“ не 
е документирала извършеното от нея 
управление на рисковете, възникващи 
от касови дейности, нито пък е доку-ментирала процедурите си, установени за оценяване на всички аспекти от ней-ната дейност;
липсата на координация между гене- —
ралните дирекции на Комисията  
в област, където е необходим общ под-ход към въпроси като управлението  
и контрола на риска. Това е довело до 
положение, при което ограниченията 
за депозирането на капитали в сметки 
в търговски банки са установени от  засегнатите генерални дирекции, без  
те да отчетат цялостното излагане на Комисията на риск във всяка отделна търговска банка; и
сумите от глобите са държани в спе- —
циални текущи банкови сметки, което повишава риска от загуба.РЕЗЮМЕ
VI.
Основните препоръки на Палатата са  
следните:
Комисията следва да подобри доку- —
ментирането на процедурите относно 
използваната от нея система за прогно-
зиране на паричните потоци;
Комисията следва да анализира функ- —
ционирането на настоящата система от сметки за собствените ресурси с цел  намаляване на салдата по тези сметки 
през второто полугодие;
Комисията следва да въведе процедури  —
за координиране на дейностите си по управление на касата;
ГД „Бюджет“ следва да подобри доку- —
ментирането на управлението на риска 
и обхвата на оценката на изпълнението 
на своята дейност; и
Комисията следва приоритетно да   —
намери оптимално решение за обра-
ботката на условно събраните глоби.
Специален доклад № 5/2009 — Управление на касовите средства в Комисията6
ВЪВЕДЕНИЕ
КОНТЕКСТ
 1.  Бюджетът на Европейския съюз осигурява финансиране на широк 
кръг от дейности в рамките на Европейския съюз и извън него.  
Европейската комисия изпълнява бюджета на своя собствена отго-
ворност, в съответствие с Финансовия регламент1 и в рамките на 
заделените бюджетни кредити. В хода на изпълнението на бюджета през 2007 г. Комисията е извършила приблизително 1,5 милиона плащания в полза на трети страни. Тези трети страни варират от длъжностни лица и пенсионирани служители на ЕС, държавни  институции за управление на финансирания в държавите-членки до частни предприятия и лица, които са преки бенефициенти на субсидии по дадена общностна схема. За 2007 г. общата сума на извършените от Комисията плащания достига 114 млрд. евро.
 2.  За финансиране на тези плащания е необходимо да бъде предоста-
вен достъп до финансови ресурси. Има две основни категории  приходи: собствени ресурси и други приходи
2. Най-голям дял от 
приходите заемат собствените ресурси, изчислени на базата на  
данък добавена стойност (ДДС) и собствените ресурси, базирани 
на брутния национален доход (БНД) на държавите-членки. Всяка 
държава-членка открива сметка на името на Комисията, по която на 
ежемесечна база се внасят съответните вноски собствени ресурси 
(вж. каре 1 ).1 Регламент (ЕО, Евратом) 
№ 1605/2002 на Съвета 
от 25 юни 2002 г. относно 
Финансовия регламент, приложим за общия бюджет 
на Европейските общности 
(ОВ L 248, 16.9.2002 г., стр. 1), 
изменен с Регламент 
(ЕО, Евратом) № 1995/2006 на 
Съвета от 13 декември 2006 г. 
(OВ L 390, 30.12.2006 г., стр. 1) и Регламент (ЕО, Евратом) 
№ 1525/2007 на Съвета от 
12 декември 2007 г. 
(OВ L 343, 27.12.2007 г., стр. 9). 
2 Допълнителна информация 
е представена в глава 4 
от годишния доклад на 
Европейската сметна палата за 
финансовата 2007 г. 
ПАРИЧНИ СРЕДСТВА И ПАРИЧНИ ЕКВИВАЛЕНТИ
(милиони евро)
Салдо към 
31.12.2007 г.Салдо към 
31.12.2006 г.
Сметки към министерствата на 
финансите и централните банки на държавите-членки11 313 11 467
Текущи сметки 956 933
Авансови сметки 81 82
Парични средства в движение 2 3
Краткосрочни депозити и други 
парични еквиваленти1 367 976
Блокирани парични средства (глоби) 5 037 2 924
Парични средства и парични 
еквиваленти — Гаранционен фонд249 440
Общо 19 005 16 824
Източник : Годишни отчети на Европейските общности, 2007 финансова година.ТАБЛИЦА 1
Специален доклад № 5/2009 — Управление на касовите средства в Комисията7
3 Регламент (ЕО, Евратом) 
№ 2342/2002 на Комисията от 
23 декември 2002 г. относно 
определянето на подробни 
правила за прилагането на 
Регламент (ЕО, Евратом) 
№ 1605/2002 на Съвета относно Финансовия регламент, 
приложим към общия бюджет 
на Европейските общности 
(OВ L 357, 31.12.2002 г., 
стр. 1), изменен с Регламент 
(ЕО, Евратом) № 1261/2005 
(OВ L 201, 2.8.2005 г., стр. 3), Регламент (ЕО, Евратом) 
№ 1248/2006 (OВ L 227, 
19.8.2006 г., стр. 3) и Регламент 
(ЕО, Евратом) № 478/2007 
(OВ L 111, 28.4.2007 г., стр. 13). 
4 Член 61, параграф 1, буква е) 
и член 61, параграф 3 от 
Финансовия регламент. 
5 Член 58 от Правилата за 
прилагане.  3.  В допълнение към това, Комисията открива банкови сметки в централни 
и търговски банки с цел извършване на плащания в полза на трети 
страни и събира постъпления, различни от вноските под формата 
на собствени ресурси на държавите-членки към бюджета. Редовно 
се прехвърлят средства от сметките за собствени ресурси към бан-
ковите сметки, използвани за извършване на плащания. Следва  
да бъдат държани достатъчно средства по тези разплащателни  сметки с цел осигуряване на непрекъснат процес на финансиране 
на дейностите на Общността. Към 31 декември 2007 г. общата сума 
по всички сметки възлиза на 19 млрд. евро (вж. таблица 1 ).
 4.  Комисията е създала системи за управление на касовите си операции, 
и по-специално на паричните потоци (постъпления и плащания), откриването и използването на банкови сметки, прогнозирането на касата и управлението на ликвидността.
РЕГУЛАТОРНА РАМКА
 5.  Съгласно Финансовия регламент и мерките за изпълнение, управлени-
ето на касата е част от задълженията на счетоводителя3. Въпреки 
че не е предоставено цялостно определение на управлението на 
касата или на неговите основни компоненти, отделните задачи,  които обикновено са част от управлението на касата, например  
управление на банкови сметки, плащания и процедури по сверя-
ване, са описани достатъчно подробно.
 6.  Финансовият регламент постановява, че счетоводителят следва, наред 
с други задължения, да отговаря за управлението на касата и че 
единствено той е упълномощен относно управлението на касата 
и на паричните еквиваленти4. В допълнение правилата за прила-
гане сочат, че счетоводителят следва да гарантира, че Комиси-
ята разполага с достатъчно средства, за да покрие нуждите си  
от парични средства, произтичащи от изпълнението на бюджета, и следва да създаде системи за управление на касата, които да  
позволяват изготвянето на прогнози за паричния поток
5.
Специален доклад № 5/2009 — Управление на касовите средства в Комисията8
 7.  Регламентът за собствените ресурси на Общностите6 включва разпо-
редби относно управлението на касата. Тези разпоредби опреде-
лят рамката за финансиране, в чиито граници Комисията трябва да управлява, и определя целите на управлението на касата на  
Комисията. Най-важните разпоредби в контекста на този доклад 
са представени в каре 1 :
ДЕЙНОСТИ НА ЕВРОПЕЙСКАТА КОМИСИЯ 
ПО УПРАВЛЕНИЕ НА КАСАТА
 8.  Две генерални дирекции (ГД) към Комисията са ангажирани с дей-
ности по управлението на касата: ГД „Бюджет“ и ГД „Икономически 
и финансови въпроси“. ГД „Бюджет“ отговаря за управлението на целия бюджет, осъществявано от Комисията и Европейския фонд 
за развитие. ГД „Икономически и финансови въпроси“ отговаря  
за управлението на други извънбюджетни елементи, включващи 
основно Европейската общност за въглища и стомана (ЕОВС) в лик-
видация, заеми и инвестиране на средства на Европейските общ-
ности и Евратом, както и определени средства, управлявани от  
финансови институции с мандат от Комисията
7. В схема 1  е пред-
ставена общата структура на системата за управление на касата 
на Комисията, а в каре 2  са обобщени нейните основни задачи.6 Регламент (ЕО, Евратом) 
№ 1150/2000 на Съвета от 
22 май 2000 г. за прилагане на 
Решение 94/728/ЕО, Евратом относно системата за собствени 
ресурси на Общностите 
(OВ L 130, 31.5.2000 г., стр. 1), 
изменен с Регламент (EО, 
Евратом) № 2028/2004 (OВ L 352, 27.11.2004 г., стр. 1). 
7 ГД „Икономически 
и финансови въпроси“ управлява 
широк кръг от финансови 
инструменти, свързани 
с нейните извънбюджетни операции по управление на 
касата. Те включват дейности, 
свързани с управлението на 
около 2,2 милиарда евро — 
представляващи активите 
на ЕОВС в ликвидация, както 
и други делегирани финансови средства — и банкови операции 
(дейности по получаване 
и отпускане на заеми), по които 
кредитната задлъжнялост на 
ЕО/Евратом/ЕОВС в ликвидация възлиза на близо 1,8 милиарда 
евро към края на 2007 г. 
РАЗПОРЕДБИ НА РЕГЛАМЕНТА ЗА СОБСТВЕНИТЕ РЕСУРСИ
Следва да бъдат открити сметки на името на Комисията за всеки отделен вид собствен • 
ресурс към министерството на финансите или към органа, определен от всяка държава-
членка. Държавите-членки следва да внасят ресурси по тези сметки, което представлява 
освободена от разноски операция8.
На първия работен ден от всеки месец една дванадесета от съответните общи бюджетни • 
суми следва да бъде внасяна по сметките за ДДС и БНД9.
Комисията следва да тегли суми от внесените по сметките авоари до размера, необхо-• 
дим за покриване на нуждите си от парични средства, произтичащи от изпълнението на 
бюджета10.КАРЕ 1
8 Член 6, параграф 1 и член 9, параграф 1 от Регламент (EО, Евратом) № 1150/2000 на Съвета, изменен. 
9 Член 10, параграф 3 от Регламент (EО, Евратом) № 1150/2000, изменен. 
10 Член 12, параграф 1 от Регламент (EО, Евратом) № 1150/2000. 
Специален доклад № 5/2009 — Управление на касовите средства в Комисията9
ОБЩА СТРУКТУРА НА СИСТЕМАТА ЗА УПРАВЛЕНИЕ НА КАСАТА НА КОМИСИЯТАСХЕМА 1
Източник : Европейската сметна палата.
Държави-членки
Институции на ЕС
Бенефициенти
Доставчици
ГД „Бюджет“
Финансови 
институцииФинансов регламент 
и Правила за прилагане
Регламент за 
собствените ресурси
Система за вътрешен контрол на ГД „Бюджет“
ПлащанияПостъпления
Постъпления
ПлащанияУправление 
на рискаПланиране 
Прогнозиране
Управление 
на рискаПланиране 
ПрогнозиранеБанкови сметки
Банкови сметки и 
управление на активитеСистема за вътрешен контрол на ГД „Икономически и финансови въпроси“Управление на касата

Специален доклад № 5/2009 — Управление на касовите средства в Комисията10
ОБОБЩЕНИЕ НА ОСНОВНИТЕ ЗАДАЧИ ПО УПРАВЛЕНИЕТО НА КАСАТА НА КОМИСИЯТА
Финансово планиране и прогнозиране
Прогнози за паричния поток (оценка на входящите и изходящите парични потоци)• 
Теглене на суми от сметки за собствени ресурси (парични сметки и сметки в централната • 
банка)
Управление на постъпленията и плащанията
Поддръжка и контрол на досиетата на третите страни• 
Изпълнение и контрол на платежни операции• 
Съответствие на постъпленията с нарежданията за възстановяване, издадени от разпоре-• 
дителите с бюджетни кредити
Сверяване на банкови сметки• 
Валутни операции• Управление на банкови сметки
Откриване и закриване на банкови сметки• 
Избор на търговски банки (тръжни процедури)• 
Проверка на банкови лихви и такси• 
Управление на авансови сметки• 
Управление на доверителни сметки• 
Управление на глоби• 
Управление на инвестиции• КАРЕ 2
Специален доклад № 5/2009 — Управление на касовите средства в Комисията11
 9.  Основната цел на одита е да се оцени качеството на управлението 
на касата на Комисията. Това е постигнато чрез разглеждането на 
два въпроса:
Спазва ли Комисията правилата и разпоредбите, приложими за  —
управлението на касата?
Създала ли е Комисията системи за вътрешен контрол, които  —
да гарантират добро управление на касата?
 10.  Палатата разгледа втория въпрос, като избра и изследва основни 
области от управлението на касата на Комисията, осъществявано от ГД „Бюджет“ и ГД „Икономически и финансови въпроси“. Тези области включват:
a) обща организация на дейностите на Комисията по отношение 
управлението на касата;
б) управление на риска по отношение на касовите дейности;в) оценка на изпълнението и сравнителен анализ;г) управление на доверителни сметки;д) управление на глоби;е) платежен процес и управление на банкови сметки; и
ж) човешки ресурси.
 11.  Одитът не обхвана установените процеси за управление на финанси-
рането на другите институции и органи на Общността, например 
европейските агенции, или на инвестиционните решения, взети от ГД „Икономически и финансови въпроси“ по отношение на управле-нието на други извънбюджетни елементи, включително заемането на средства за финансиране на заеми на Общността. В годишния си отчет Палатата докладва за осъществяваното от Комисията упра-вление на Гаранционния фонд за външни дейности, както и за  
спазването на съответното законодателство относно финансовите 
операции на Европейската общност за въглища и стомана (ЕОВС) в ликвидация. Одитът се фокусира върху финансови години 2006 
и 2007. Разгледано е също развитието на практиката на Комисията 
през първата половина на 2008 г.
 12.  Одитът включва посещения, както на ГД „Бюджет“, така и на ГД „Ико-
номически и финансови въпроси“. Одитните доказателства са  
събрани чрез изследване и оценка на съществуващите правила  и процедури, прегледи на документация, проверки на контрола  и операции, както и чрез интервюта. За сравнителни цели са взети под внимание и практиките в областта на управлението на касата 
в други държавни органи и е направен преглед на съответната  
научна литература.ОБХВАТ И ПОДХОД НА ОДИТА
Специален доклад № 5/2009 — Управление на касовите средства в Комисията12
СПАЗВА ЛИ КОМИСИЯТА ПРАВИЛАТА 
И РАЗПОРЕДБИТЕ, ПРИЛОЖИМИ ЗА УПРАВЛЕНИЕТО НА КАСАТА?
УПРАВЛЕНИЕ НА КАСАТА И ПРОГНОЗИРАНЕ
 13.  Трите основни законови изисквания, определящи характера на упра-
влението на касата, което следва да бъде упражнявано от Комиси-
ята, са:
a) Комисията следва да гарантира, че разполага с достатъчно  
ресурси за покриване на нуждите си от парични средства, про-изтичащи от изпълнението на бюджета;
б) Комисията следва да създаде системи за управление на касата, 
които да позволяват съставянето на прогнози за паричния  поток
11;
в) Комисията следва да тегли суми от сметките за собствени ресурси 
до размера, необходим за покриване на нуждите от парични  
средства, произтичащи от изпълнението на бюджета12.
 14.  Палатата провери дали използваните от Комисията системи и проце-
дури, както и предприетите действия по точка 13, букви а) и в),  
отговарят на тези изисквания. Проверките на Палатата не устано-
вяват съществени примери за несъответствие с гореспоменатите разпоредби.
 15.  Както е споменато в точка 2, собствените ресурси от ДДС и БНД пред-
ставляват най-големите източници на постъпления в бюджета на Общността. Тези ресурси се внасят по сметките, открити от всяка държава-членка на името на Комисията, под формата на месечни вноски от 1/12 част от техните съответни общи вноски в бюджета. Поради това, с изключение на необходимостта от осигуряване на предварително финансиране на Европейския фонд за гарантиране 
на земеделието (вж. точка 16), през първите месеци на годината 
внасянето на ресурси по вече споменатите сметки на Комисията не е базирано върху действителните финансови нужди, а върху дела 
на държавите-членки в годишния бюджет. Като се има предвид  
предвид, че бюджетът е балансиран, има малък риск Комисията да 
не разполага с достатъчно средства за покриване на нуждите си 
от парични средства, произтичащи от изпълнението на бюджета. 
Вследствие на горния метод за осигуряване на собствени ресурси, 
определен в регламента за собствените ресурси на Общностите, заедно с ефекта от по-ниското от планираното ниво на изпълнение на бюджета, през второто полугодие се натрупват значителни салда по сметките за собствени ресурси (вж. таблица 1 ). Бюджетните  
собствени ресурси се изменят единствено в резултат на прераз-
глеждане на бюджета на Общността
13. Тъй като тази процедура  ОСНОВНИ КОНСТАТАЦИИ 
И ОЦЕНКИ
11 Член 58 от Правилата за 
прилагане. 
12 Член 12, параграф 1 от 
Регламент (EО, Евратом) 
№ 1150/2000. 
13 В случая с бюджета за 2007 г. 
е извършено значително рефинансиране в началото 
на 2008 г. 
Специален доклад № 5/2009 — Управление на касовите средства в Комисията13
е много продължителна, излишните средства не се възстановяват 
на държавите-членки по възможно най-бърз начин.
 16.  Регламентът предвижда през първите месеци на годината ресурсите 
от ДДС и БНП да бъдат използвани авансово, в определени гра-
ници, с цел финансиране на плащанията по Европейския фонд за 
гарантиране на земеделието. Комисията изготвя месечна прогноза 
за паричния поток с цел да установи дали е необходимо авансово използване на собствени ресурси за покриване на плащания. Пала-
тата установява, че наличната документация не е била наскоро  актуализирана и в нея не се съдържа подробна информация за  методологията, използвана за изготвянето на тези прогнози за  
паричния поток. Освен това финансова информация за нуждите от 
парични средства, обхващащи приблизително 85 % от бюджетните 
разходи, е предоставена единствено от три генерални дирекции
14, 
две от които предоставят тази информация неофициално само на отдела в ГД „Бюджет“, който отговаря за управлението на касата.
 17.  Комисията също така е въвела друга процедура за прогнозиране на 
управлението на касата. Тя има за основна цел да се гарантира  
наличието във всяка сметка в търговска банка на достатъчно сред-ства за извършване на плащания. Това представлява ефективен  
автоматизиран инструмент, предоставящ на Комисията възмож-
ност, както да наблюдава банковите салда, така и да гарантира  
наличието на средства
15.
 18.  И на последно място, Комисията е въвела трета процедура за прогно-
зиране на касата, която има за цел трансфер на средства между  
сметките за собствени ресурси на държавите-членки с оглед израв-
няване на салдата им по тях със съответните им вноски в бюджета. Изчисленията, на които се основат прехвърляните суми, са час-тично базирани върху предвиждания за бъдещите парични потоци. Палатата установи, че използваната методология за изготвянето на прогнозите не е била достатъчно документирана, както и че  точността на направените предвиждания не е проверена впослед-
ствие. Това оказва временно въздействие върху салдата по смет-
ките, открити от всяка държава-членка на името на Комисията  (вж. точка 2).14 ГД „Земеделие и развитие на 
селските райони“, ГД „Регионална 
политика“ и ГД „Трудова заетост, 
социални въпроси и равни възможности“. 
15 ГД „Бюджет“ е управлявала 
общо 33 банкови сметки 
в 30 банки в 26 държави-членки. 
Специален доклад № 5/2009 — Управление на касовите средства в Комисията14
УПРАВЛЕНИЕ НА АВАНСОВИ СМЕТКИ
 19.  Авансовите сметки могат да бъдат създадени с цел събиране на при-
ходи и изплащане на малки парични суми. Въпреки това, в опре-делени ситуации, като например при външно субсидиране, тези  сметки могат да се използват без никакви ограничения относно  стойността на платежните операции
16. Изискванията, посочени  
в правилата за прилагане и във вътрешните указания, възприети 
по отношение на тръжни процедури за избор на банки, не са били спазвани в повечето от случаите, разгледани от Палатата. В допъл-
нение към това при една трета от разгледаните случаи процедурата за подбор не е правилно документирана.
ЧОВЕШКИ РЕСУРСИ — СЛУЖИТЕЛИ НА ОСОБЕНО 
ОТГОВОРНИ ПОЗИЦИИ
 20.  Прилагайки стандартите на Комисията по отношение на вътрешния 
контрол, ГД „Икономически и финансови въпроси“ е извършила  
оценка на риска (вж. точка 26), на базата на която през 2004 г. опре-
делен брой позиции са класифицирани като особено отговорни. 
Тъй като този списък на позиции е твърде остарял, е необходимо 
той да бъде преразгледан в контекста на проведената от генерал-ната дирекция оценка на риска, чието приключване предстои. В 
извършената от ГД „Бюджет“ оценка на риска за 2008 г. се стига до 
заключение, че само една позиция в отдела, отговарящ за управ-
лението на касата, е оценена като особено отговорна въпреки  
големия обем, стойността и характера на ежедневно обработваните от отдела операции.
СЪЗДАЛА ЛИ Е КОМИСИЯТА СИСТЕМИ ЗА ВЪТРЕШЕН 
КОНТРОЛ, КОИТО ДА ГАРАНТИРАТ ДОБРО УПРАВЛЕНИЕ НА КАСАТА?
ОБЩА ОРГАНИЗАЦИЯ НА ДЕЙНОСТИТЕ НА КОМИСИЯТА 
ПО ОТНОШЕНИЕ НА УПРАВЛЕНИЕТО НА КАСАТА
 21.  Някои големи търговски организации са създали отдели за управле-
ние на касата, чиято крайна цел е да допринасят за максимизи-
ране на корпоративната рентабилност и едновременно с това да 
осигуряват ефективно управление на риска и наличието на доста-
тъчно парични резерви за финансиране на дейността. Аналогично, редица организации от публичния сектор имат изградени струк-
тури за управление на касата, целящи да подпомогнат постигането на техните организационни цели
17. Какъвто и да е характерът на 
организацията, ефективното управление на касата допринася зна-чително за корпоративния успех.16 Член 63, параграф 1 от 
изменения Финансов регламент. 
17 В зависимост от характера 
на организацията от публичния 
сектор, структурите за 
управление на касата могат да 
обхванат широк кръг дейности. 
Институтът по публични финанси и счетоводство (Обединеното 
кралство) дава следното 
определение за управление 
на касата: „Управлението на 
касата включва управлението на паричните потоци, банкирането 
и операциите на паричния 
и капиталовия пазар; ефективен 
контрол на риска, свързан с тези 
дейности; както и търсенето 
на оптимално изпълнение 
в съответствие с тези рискове“ (Управление в държавните 
услуги, кодекса за дейността 
и междусекторни насоки, 2001 г., 
Институт по публични финанси 
и счетоводство, Обединеното кралство). 
Специален доклад № 5/2009 — Управление на касовите средства в Комисията15
 22.  С оглед постигане на ефективно управление на касата, спазвайки 
едновременно с това регулаторната рамка на законодателството 
на Общността (вж. точка 7), Комисията е възложила управлението на касата на бюджета на Общността на ГД „Бюджет“, а управле-
нието на касата на извънбюджетните елементи
18 и дейностите по 
инвестиране на средства на Общността — на ГД „Икономически  
и финансови въпроси“19 (вж. точки 6 и 8). Като се има предвид пред-
вид съответните компетенции, роля и отговорности на тези две  
генерални дирекции за изпълнението на годишната работна про-грама на Комисията и за изпълнението на бюджета на Общността, 
това разделяне на отговорностите отразява ежедневния ход на  касовите операции
20. Независимо от горепосоченото, е отбелязано, 
че всяка генерална дирекция функционира напълно самостоятелно в областта на управлението и контрола на своите касови опера-ции. В резултат на това разделяне на практика не е съществувал нито един отдел, който да носи цялостна отговорност за извършва-ните от Комисията дейности по управление на касата, и е липсвала координация в случаите, когато е бил необходим общ подход към въпроси като управлението и контрола на риска.
 23.  Например, с цел контролиране на риска от загуба в резултат на депо-
зирането на капитали в сметки в търговски банки, ГД „Бюджет“  и ГД „Икономически и финансови въпроси“ са установили собст-
вени ограничения относно максималната сума на средствата, която 
да бъде депозирана в дадените банки. Двете генерални дирекции 
са използвали различни методологии за определяне на ограниче-
ния, без да вземат под внимание цялостното излагане на Комисията на риск във всяка отделна търговска банка. Това се е дължало  
на липса на комуникация и координация между двете генерални 
дирекции в областта на управлението на парични средства. Практи-
ката на Комисията в областта на управлението на касата не е насо-
чена към намаляване на цялостното излагане на Комисията на  риска от финансови загуби.
УПРАВЛЕНИЕ НА РИСКА ПО ОТНОШЕНИЕ 
НА КАСОВИТЕ ДЕЙНОСТИ
 24.  Субектите следва да извършват оценка на риска за всеки значим биз-
нес процес с цел идентифициране и анализиране на ключовите  рискове за постигането на своите цели. На базата на тези оценки следва да бъдат набелязани необходимите мерки за управлението и контрола на идентифицираните рискове.18 С изключение на управлението 
на касата на Европейския фонд за 
развитие, което се осъществява 
от ГД „Бюджет“. 
19 Счетоводителят дава своето 
съгласие за откриването 
и закриването на сметки 
във финансови институции, както и становището си 
относно вътрешните правила, 
установени по отношение на 
операциите с парични средства, 
осъществявани от генералните 
дирекции. 
20 ГД „Икономически и финансови 
въпроси“ обработва по-малък 
брой крупни платежни операции 
в сравнение с ГД „Бюджет“. За 
ГД „Икономически и финансови 
въпроси“ своевременността на 
извършването на плащанията е ключов въпрос. Често се 
налага генералната дирекция 
да извършва плащания 
в рамките на много строги 
крайни срокове след вземане на инвестиционното решение. 
Като правило плащанията следва 
да бъдат извършвани най-
късно в рамките на два работни 
дни, а има случаи, в които 
плащанията трябва да бъдат 
извършвани в деня на издаване на разпореждането. 
Специален доклад № 5/2009 — Управление на касовите средства в Комисията16
 25.  ГД „Бюджет“ не е извършила специална оценка на риска по отноше-
ние на своите дейности по управление на парични средства. При 
предприетата от ГД „Бюджет“ през 2007 и 2008 г. оценка на общия риск са идентифицирани само два риска, свързани с дейностите 
по управление на касата: недостигът на персонал в звено „трети 
страни“ (вж. точка 36 ) и рискът от загуба по отношение на депозити 
в търговски банки от условно постъпилите по сметка глоби (вж. 
точка 33). Въпреки това за пръв път в годишните отчети на Евро-
пейските общности за 2007 г.
21 Комисията е публикувала преглед на 
рисковете по отношение на нейните касови операции. Този прег-
лед включва рискове, произтичащи от извършваното от Комисията управление на текущите дейности; оперативни, валутни, кредитни и лихвени рискове, както и рискове, свързани с управлението на 
условно постъпилите по сметка глоби (вж. точка 33). Не е установено 
наличието на документация, свидетелстваща за осъществяването 
на активно управление и контрол на горепосочените рискове.
 26.  Въпреки че оценките на риска са извършени за финансовите инстру-
менти, претърпели значителни промени, последната оценка на  
ГД „Икономически и финансови въпроси“ на цялостния риск  
е извършена през 2004 г. Тя е съдържала оценка на въздейст-
вието и вероятността от потенциални рискове за касовите опе-рации и тези на финансовите пазари. В допълнение през 2004 г. 
ГД „Икономически и финансови въпроси“ е създала функцията за 
управление на риска, допринасяща за ефективното управление  
на риска и за осъществяването на контрол на ниво субект и на  
ниво дейност. За идентифицираните при горепосочените оценки рискове редовно се съставят отчети и се провеждат заседания  
през годината с цел осъществяване на контрол върху излагането 
на риск (вж. каре 3 ). Палатата разгледа тези отчети и установи,  
че основните, изброени по-долу рискове, са били наблюдавани,  
както и че установените ограничения за отделните инвестиционни категории, са били редовно проверявани от генералната дирекция, която при необходимост е предприемала корективни действия:
a) пазарен риск: това е потенциалната загуба, която може да въз-
никне в резултат на неблагоприятно развитие на пазара; той 
включва лихвен риск, изразяващ се в колебание на бъдещите 
парични потоци на даден финансов инструмент поради промени в пазарните лихвени проценти, както и валутен риск, а именно 
произтичащите от деноминирането на финансови инструменти 
във валута, различна от евро;
б) кредитен риск: това е потенциалната загуба при портфейл,  
която би могла да е в резултат на просрочие на даден партньор 
или от влошаване на неговата кредитоспособност, например понижение на кредитния рейтинг от страна на специализирана в тази област агенция;
в) оперативен риск: това е риск от загуба в резултат на незадо-
волителни или неуспешни вътрешни процеси, хора и системи, 
както и външни събития.21 Годишни отчети на 
Европейските общности за 
финансовата 2007 г., том I 
(Консолидирани финансови отчети и консолидирани доклади 
за изпълнението на бюджета), 
раздел 7 (Управление на 
финансовите рискове). 
Специален доклад № 5/2009 — Управление на касовите средства в Комисията17
ОЦЕНКА НА ИЗПЪЛНЕНИЕТО И СРАВНИТЕЛЕН АНАЛИЗ
 27.  Ръководните органи следва да осъществяват контрол на резултатите от 
дейността чрез изграждане на системи за събиране на информация за осъществяването на избраните дейности. Тези системи следва да използват показатели с цел оценяване на резултатите спрямо поставените цели и желаните резултати
22. В допълнение сравни-
телният анализ е използван в управлението процес, чрез който  
организациите оценяват различните аспекти от техните процеси и резултати в сравнение с най-добрите практики и предприемат 
съответните корективни действия.
 28.  ГД „Бюджет“ е въвела редица показатели от „високо равнище“, свързани 
с нейните касови операции. Те са включени в месечната отчетна 
система (tableau de bord) на генералната дирекция и се отнасят  до платежни операции (най-малко едно плащане на ден), процеса 
на сверяване на банковите данни (брой неизравнени позиции със 
срок на погасяване над 30 дни) и до управлението на досиетата на 
третите страни. Тези показатели от „високо равнище“ не покриват 
всички области на дейностите по управление на касата и нито един 
елемент не доказва съществуването на подходящи референтни  
критерии.
ПРИМЕР ЗА ДЕЙНОСТИ ПО КОНТРОЛ НА РИСКА ОТ СТРАНА НА ГД „ИКОНОМИЧЕСКИ 
И ФИНАНСОВИ ВЪПРОСИ“
Тримесечен отчет за рисковете относно финансовите дейности на отдел 
към ГД „Икономически и финансови въпроси“ за тримесечието, приключващо 
на 31 декември 2007 г. (извадки)
Нестабилността на финансовия пазар, известно още като първична криза, се наблюдава • 
в рамките на целия отчетен период. Засегнатият оперативен отдел, както и отделът за управление на риска са продължили извършването на строг контрол на развитието на пър-вичната криза през последните няколко месеца с цел да оценят потенциалното ≠ въздейст-
вие върху портфейла за управление на парични средства, включващ облигации и банкови 
депозити. От гледна точка на кредитния риск е изготвен актуален анализ на облигационния портфейл и на партниращите банки.
Осъществява се и контрол на риска от концентрация. Този риск възниква в резултат на пре-
• 
комерно големия дял облигации или депозити, съсредоточени в дадена държава, сектор, 
инструмент или вид операция.
Осъществява се и контрол на оперативния риск за касовите транзакции. Беше подложено • 
на изпитване съответствието с вътрешните процедури и стандартни разпоредби и бяха 
отчетени и анализирани резултатите за тримесечието. Това се базира на изследване на 
примерна извадка от операции с ценни книжа и депозити, реализирани в рамките на раз-
глеждания период.КАРЕ 322 Тези параметри са 
документирани в стандарт № 5 на Комисията относно вътрешния 
контрол „Цели и показатели за 
изпълнение“. 
Специален доклад № 5/2009 — Управление на касовите средства в Комисията18
 29.  ГД „Икономически и финансови въпроси“ използва пазарен индекс23 
като сравнителен критерий за оценката на своето изпълнение по 
отношение на портфейла от ценни книжа и парични средства на Европейската общност за въглища и стомана (ЕОВС) и на Гаран-
ционния фонд за външни дейности. В това отношение са въве-
дени допустими диапазони и в случаите, когато действителното  месечно изпълнение на портфeйла е излизало извън рамките на тези диапазони, генералната дирекция е предприемала дейности за 
корекция на портфейла. Въпреки това при извършването на одита 
сравнителният критерий, който е трябвало да бъде използван по отношение на оценката на изпълнението при други видове порт-
фейли, а именно продукти на паричните пазари като управлявани 
от ГД депозити, се е намирал в процес на подготовка.
УПРАВЛЕНИЕ НА ДОВЕРИТЕЛНИ СМЕТКИ
 30.  Доверителните сметки се използват за някои разходни програми на 
ЕС в контекста на специални, сключени от Комисията споразуме-
ния, при които дадена финансова институция изпълнява ролята  
на упълномощен неин представител. С други думи, това са сметки, 
открити в дадена финансова институция с цел тя да извършва  пряко управление на средства и да извършва плащания от името 
на Комисията. Комисията извършва прехвърляне на средства по 
тези доверителни сметки с цел обезпечаване на бъдещи плащания. 
Общата сума на средствата по такива сметки към края на 2007 г. 
е приблизително 970 милиона евро
24; като най-голямата част, около 
900 милиона евро, е класифицирана като краткосрочни депозити, 
а останалата част като текущи сметки (вж. таблица 1 ).
 31.  Извършеният от Палатата одит показа, че липсват ясни правила за 
създаването на такива сметки. В допълнение липсва ясно фор-
мулирана стратегия за оптимизиране на лихвите по тези сметки. Одитът установи, че договорните споразумения с финансовите  
посредници се сключват при различни условия. Това би могло да 
доведе до значителни различия по отношение на възвръщаемостта 
от тези сметки
25. Въпреки това следва да се отбележи, че тези  
различия могат да се обяснят донякъде с различията в законовите изисквания, честотата на плащанията и сроковете на погасяване.
 32.  Липсвал е цялостен надзор върху управлението на средствата, дър-
жани от тези финансови институции. ГД „Икономически и финан-
сови въпроси“ притежава необходимия опит и системи, за да  
осигури ефективно наблюдение. През юли 2007 г. ГД „Икономи-чески и финансови въпроси“ е предложила на засегнатите шест  
генерални дирекции своите услуги в областта на управлението  
на активите
26. В резултат на това ГД „Икономически и финансови 
въпроси“ е подписала споразумения с две генерални дирекции.23 Индексът iboxx се публикува 
от „Deutsche Börse AG“ на базата 
на цени от различни доставчици. Според ГД „Икономически 
и финансови въпроси“ той 
представлява пазарен стандарт. 
24 720 милиона евро от тази сума 
са за специфични споразумения, 
сключени от генерални дирекции на Комисията с Европейската 
инвестиционна банка (ЕИБ) и с 
Европейския инвестиционен 
фонд (ЕИФ). 
25 Например в договорите, 
сключени между Комисията 
и ЕИБ, се прилагат различни 
правила за изчисляването 
на лихвата по сметките за 
рискови капитали и лихвени 
отбиви от тези, използвани по отношение на Механизма 
за евро-средиземноморски 
инвестиции и партньорство 
(FEMIP). По изчисления на 
Палатата лихвите по сметки на 
FEMIP, генерирани до края на 
2006 г., щяха да бъдат с около 0,8 милиона евро повече, ако 
към тях е бил приложен методът 
за олихвяване, приложим към 
сметките за рискови капитали 
и лихвени отбиви. 
26 Служба за сътрудничество 
„Europe Aid “, ГД „Разширяване“, 
ГД „Изследвания“, ГД „Регионална 
политика“, ГД „Външни 
отношения“ и ГД „Развитие“. 
Специален доклад № 5/2009 — Управление на касовите средства в Комисията19
ИЗБРАНИ СТАТИСТИЧЕСКИ ДАННИ ЗА РАЗПЛАЩАТЕЛНИЯ ПРОЦЕС
2007 г. 2006 г.
Брой плащания, обработени 
от ГД „Бюджет“1 570 576 1 508 983
Брой плащания, обработени от 
ГД „Икономически и финансови въпроси“1 485 1 577
Проверки на досиетата на банкови сметки 71 879 60 637
Промени в досиетата на банкови сметки 31 703 18 227Проверки на досиетата на третите страни 56 864 14 551
Обем на промените в досиетата 
на третите страни17 598 18 796
Източник:  Европейска сметна палата въз основа на предоставени от Комисията 
данни.ТАБЛИЦА 2УПРАВЛЕНИЕ НА ГЛОБИ
 33.  Комисията налага глоби за нарушаване на правилата на конкуренци-
ята от страна на държави-членки или предприятия. В случаите на 
продължителни съдебни процеси платените на Комисията глоби се 
държат условно по специални депозитни сметки в търговски банки и не могат да бъдат използвани за финансирането на други дей-ности на Общността
27. Обемът на глобите, държани като блокирани 
парични средства, е нараснал значително от 2,9 милиарда евро към 
31 декември 2006 г. до 5 милиарда евро към 31 декември 2007 г.
 34.  Въпреки че са били разработени и следвани някои неофициални 
насоки, не е била създадена ясна политика относно управлени-
ето на тези глоби. В посочените насоки ГД „Бюджет“ е разгледала излагането на риск, като определя специфичен минимален стан-дарт Moody или еквивалентен изискван показател, както и като  ограничава своето излагане на риск за всяка отделна търговска 
банка (вж. точка 23). Въпреки горепосоченото следва да се оцени 
ефективно рискът от държането на толкова големи суми в опре-
делени текущи сметки в търговски банки. Към момента на про-
веждането на одита ГД „Бюджет“ и ГД „Икономически и финансови въпроси“ бяха в процес на търсене на оптимално решение на проб-
лема с управлението на касата по отношение на тези значителни 
средства с цел минимизиране на риска от загуба и едновременно 
с това за реализиране на справедлива възвръщаемост.27 Сметки се държат в следните 
шест банки: Fortis, BBVA, ING 
Belgium, KBC, ING NL и Citibank. 
Специален доклад № 5/2009 — Управление на касовите средства в Комисията20
ПЛАТЕЖЕН ПРОЦЕС И УПРАВЛЕНИЕ НА БАНКОВИТЕ СМЕТКИ
 35.  Двете генерални дирекции извършват и обработват ежегодно значи-
телен брой касови операции (вж. таблица 2 ). Палатата изследва 
някои ключови вътрешни проверки на процеса на извършване  
на плащания в засегнатите отдели, например разделянето на  задълженията, проверяването от третата страна, правата за дос-тъп и докладването на изключения. Не са установени съществени 
слабости. Като цяло вътрешните проверки са осъществявани ефек-
тивно, както в ГД „Бюджет“, така и в ГД „Икономически и финансови въпроси“.
 36.  Преди дадено плащане да бъде обработено, в компютризираната сче-
товодна система на Комисията следва да бъде създадено досие  на третата страна, съдържащо банковите данни и информация за самоличността на получателя. През 2006 г. е съществувало зна-чително забавяне от приблизително четири до шест седмици на  
обработката на заявките за създаване и модификация на досиета на 
третите страни. През 2007 г. ГД „Бюджет“ е решила този проблем, 
като е увеличила числеността на персонала в засегнатия отдел.
 37.  Комисията е създала също така процедури, за да гарантира, че:
a) операциите, реализирани от търговските банки по сметки на 
Комисията, се съпоставят редовно със съответстващите им  
позиции в счетоводната система на Комисията с цел иденти-
фициране и отстраняване на евентуални разлики;
б) банковите лихви и такси се проверяват редовно с цел обезпе-
чаване достоверността на постъпващите и изплащаните суми;
в) валутните операции се обработват правилно28.
 38.  Палатата анализира изпълнението на горните процедури. Не са устано-
вени слабости и въведените процедури са подходящи и като цяло добре функциониращи, както в ГД „Бюджет“, така и в ГД „Иконо-мически и финансови въпроси“. При все това ГД „Бюджет“ приема официално своята валутна политика едва през февруари 2008 г.28 Примери за валутни 
транзакции: i) поддържат се 
банкови сметки във валути, 
различни от евро, с цел 
извършване на плащания, 
деноминирани в същите 
тези валути; в зависимост 
от нуждите, към тези сметки се прехвърлят средства от 
сметки в евро, ii) платените от 
държавите-членки собствени 
ресурси във валути, различни 
от евро, се конвертират 
в тяхната равностойност в евро 
в зависимост от нуждите на касата.
Специален доклад № 5/2009 — Управление на касовите средства в Комисията21
ЧОВЕШКИ РЕСУРСИ
 39.  ГД „Бюджет“ и ГД „Икономически и финансови въпроси“ прилагат стан-
дартните процедури на Комисията в областта на управлението на 
човешките ресурси. Тези процедури включват наемането, оценката 
и професионалната мобилност на членове на персонала, ангажиран в управлението на касата. Проведеният от Палатата одит потвърди, че са били изготвени подходящи длъжностни характеристики и че 
наетите служители притежават необходимата квалификация и дос-
татъчно предишен опит във връзка със служебните им задължения. Отделът към ГД „Бюджет“, отговарящ за управлението на касата, 
осъществява своята дейност с помощта на малоброен и много опи-
тен персонал. Малкото текучество на персонала през последните 
няколко години е създало относително стабилна работна среда. 
Въпреки това при евентуално напускане на ключови служители  с кратко предизвестие и имайки предвид липсата на разработена документация относно някои от процедурите (вж. точки 16 и 18), има значителен риск за непрекъсваемостта на дейността, което  
вероятно ще се отрази върху управлението и контрола на Коми-
сията по отношение на касовите дейности.
Специален доклад № 5/2009 — Управление на касовите средства в Комисията22
ЗАКЛЮЧЕНИЯ 
И ПРЕПОРЪКИ
СПАЗВА ЛИ КОМИСИЯТА ПРАВИЛАТА 
И РАЗПОРЕДБИТЕ, ПРИЛОЖИМИ 
ЗА УПРАВЛЕНИЕТО НА КАСАТА?
 40.  Kато цяло Комисията е спазвала основните нормативни изисквания, 
предвидени от регламента за собствените ресурси на Общностите и от правилата за прилагане на Финансовия регламент (точки 13 и 14).
 41.  Комисията е създала надеждни и ефективни процедури за прогнози-
ране на управлението на касата, гарантиращи наличието на доста-
тъчно средства за покриване на нуждите си от парични средства, 
произтичащи от изпълнението на бюджета (точка 17).
 42.  Едно от последствията от изискването на регламента за собствените 
ресурси на Общностите за прехвърляне на собствени ресурси към 
сметки, открити от държавите-членки на името на Комисията въз основа 
на бюджетните кредити, е акумулирането на значителни салда през 
второто полугодие. Тъй като процедурата за изменение на бюджета е твърде продължителна, излишните средства не се възстановяват на 
държавите-членки по възможно най-бърз начин (точка 15).
 43.  Прилагането на процедурите на Комисията, имащи за цел:
a) прехвърляне на средства между сметките за собствени ресурси 
на държавите-членки; и
б) определянето на необходимостта през първите месеци от годи-
ната от авансово използване на собствени ресурси за покри-
ване на плащания,
  не е достатъчно документирано и не е било наскоро актуализирано. 
Не е проверена впоследствие точността на използваните предвиж-
дания за прехвърлянето на средства между сметките за собствени ресурси на държавите-членки (точки 15—18).
ПРЕПОРЪКИ
Комисията следва да анализира функционирането на сегашната • 
система от сметки за собствени ресурси с цел намаляване на  
салдата по тези сметки през второто полугодие.
Комисията следва да подобри документирането на процеду- • 
рите относно използваната от нея система за прогнозиране на 
паричните потоци, както и да провери точността на предвиж-
данията, използвани за прехвърляне на собствените ресурси на 
държавите-членки.
Специален доклад № 5/2009 — Управление на касовите средства в Комисията23
СЪЗДАЛА ЛИ Е КОМИСИЯТА СИСТЕМИ ЗА ВЪТРЕШЕН 
КОНТРОЛ, КОИТО ДА ГАРАНТИРАТ ДОБРО 
УПРАВЛЕНИЕ НА КАСАТА
 44.  Като цяло въведените процедури за вътрешен контрол относно  
извършването на плащания и банковите сметки са били ефек-тивни. Въпреки това за разлика от ГД „Икономически и финансови въпроси“ в ГД „Бюджет“ не е установено наличието на документа-
ция, свидетелстваща за осъществяването на активно управление и контрол на рисковете, произтичащи от касовите дейности, нито 
за процедурите, установени за оценяване на всички аспекти от  
нейната дейност (точки 24—29 и 35—38).
 45.  Като резултат от решението на Комисията да раздели дейностите 
по управление на касата между ГД „Икономически и финансови  въпроси“ и ГД „Бюджет“, нито един отдел не е поел цялостна отго-ворност за управлението на касата на Комисията. Липсва коорди-нация между двете генерални дирекции на Комисията в област,  където е необходим общ подход към въпроси като управлени-ето и контрола на риска. Това е довело до положение, при което ограниченията за депозирането на капитали в сметки в търговски 
банки са установени от тези генерални дирекции, без те да отче-
тат цялостното излагане на Комисията на риск във всяка отделна 
търговска банка (точки от 21—23).
 46.  Не са били определени ясни правила относно създаването на довери-
телни сметки, нито се е извършвало цялостно наблюдение върху всички средства, държани от финансови институции. Поради това не е било осигурено оптимизиране на генерираните лихви (точки 
от 30—32).
 47.  Стойността на условно събраните глоби, държани по текущи сметки 
в търговски банки, е нараснала повече от два пъти през послед-
ните няколко години до размер от 5 милиарди евро. Този подход излага Комисията на риск от загуба в случай на банков фалит. Не е създаден оптимален подход за по-добро управление на риско-вете, свързани с държането на тези суми (точки 33 и 34).
Специален доклад № 5/2009 — Управление на касовите средства в Комисията24
ПРЕПОРЪКИ
Комисията следва да въведе процедури за подобряване на своя • 
надзор върху дейностите по управление на касата и да подобри 
координацията между двете засегнати генерални дирекции.
В областта на управлението на касата ГД „Бюджет“ следва да  • 
подобри документирането на управлението на риска и обхвата 
на оценката на изпълнението на своята дейност.
Следва да се въведат единна политика и подходящи насоки  • 
относно откриването на доверителни сметки и управлението  
на средства на Комисията, държани в тези сметки.
Комисията следва приоритетно да намери оптимално решение • 
за обработката на условно събраните глоби.
  Настоящият доклад беше приет от Сметната палата в Люксембург на 
заседанието ≠ от 30 април 2009 г.
За Сметната палата
За Сметната  пала та
 
Vítor Manuel da Silva Caldeira
Председател
ОТГОВОРИ 
НА КОМИСИЯТА
Специален доклад № 5/2009 — Управление на касовите средства в Комисията25
ОТГОВОРИ НА КОМИСИЯТА
РЕЗЮМЕ
V.
Трето тире
Процедурата за прехвърляне на средства 
между сметките за собствени ресурси на  държавите-членки е официално докумен-тирана и придружена с подробни поетапни 
инструкции.
Четвърто тире
Комисията е задължена да спазва разпо-
редбите на регламента на Съвета за при-
лагане на решението относно системата за 
собствени ресурси на Общностите, които предвиждат в частност, че държавите-членки прехвърлят собствени ресурси по сметката, открита на името на Комисията, 
под формата на месечни вноски от 1/12  
част. Вж. също отговора на Комисията по 
точка 15.
Пето тире
Прегледът на Комисията на рисковете,  
произтичащи от нейните касови дейности 
(ГД „Бюджет“), което е част от нейните  
годишни отчети, дава ясно и изчерпателно 
обобщение на рисковете, на които е изло-
жена, на това как се управляват рисковете и какви мерки се прилагат за тяхното кон-
тролиране, намаляване или неутрализи-ране. Прегледът посочва и процедурите,  в които са включени мерки за контроли-
ране или ограничаване на оперативните  и финансовите рискове. За тези същест-
вуващи процедури ще има препратки  
към един общ официален документ на ГД 
„Бюджет“.
Показателите, включени в месечната  
отчетна система (tableau de bord) на ГД  „Бюджет“ са тези, които са най-тясно свър-зани с нейните касови операции и са зна-чими показатели за нейната работа. Тези показатели се следят редовно и работата се оценява спрямо тях. В случай на неза-доволителна работа се предприемат под-ходящи мерки за коригирането ≠.
Вж. също отговорите на Комисията по  
точки 25 и 28.
ОТГОВОРИ 
НА КОМИСИЯТА
Специален доклад № 5/2009 — Управление на касовите средства в Комисията26
Шесто тире
Комисията ще подобри надзора, който  
упражнява по отношение на различните  дейности по управление на касата. Раз-
пределението на задачите между двете  
заинтересовани генерални дирекции е с  цел намаляване на необходимостта от мно-гообхватна координация.
Различните методологии за огранича-
ване на рисковете се дължат на различ-ния характер на изпълняваните задачи.  Ограниченията за ностро  сметки, които  
обслужват ежедневните парични потоци, 
но обикновено не съдържат значителни  средства за по-дълъг период от време,  следва да се разглеждат по различен начин от ограниченията за партньори, при които 
се съхраняват средства за по-дълъг период 
от време.
Вж. също отговорите на Комисията по  
точки 22 и 23.
Седмо тире
През 2008 г. настоящата система за управ-
ление на условно постъпилите глоби бе  предмет на преразглеждане, чиято основна 
цел бе повишаване на нейната сигурност. В началото на 2009 г. ГД „Бюджет“ представи предложение за решение на Комисията по този въпрос.
VI.
Първо тиреВ края на 2008 г. Комисията преработи  
процедурите си за отчитане и прогнози-
ране на паричните потоци в контекста на преразглеждане на съответните отчетни  инструменти. Актуализираният вариант  на процедурата, който също така съдържа 
повече подробности по отношение на про-
гнозирането, ще бъде приет считано от  
края на март 2009 г.Второ тире
Настоящата система от сметки за собствени 
ресурси, чието предназначение е да пое-мат плащанията на собствените ресурси,  
е свързана със системата за собствените 
ресурси, установена с Решение 2000/597/ЕО, Евратом на Съвета и Регламент (ЕО,  Евратом) № 1150/2000 на Съвета за него-
вото прилагане, които Комисията е задъл-
жена да прилага. През 2007 г. Съветът прие новото решение за собствените ресурси  
2007/436/EО, Eвратом и съвсем наскоро  
преразгледа Регламент (ЕО, Евратом) №  
1150/2000 на Съвета
1, които не въвеждат 
никакви съществени изменения в систе-мата от сметки за собствени ресурси и пла-щания. Това дава основание да се смята,  че Съветът е доволен от функционирането 
на настоящата система.
Трето тире
Между двете генерални дирекции ще бъдат установени по-редовни срещи за обмен  
на информация относно рисковете и за  
споделяне на опит и най-добри практики 
относно дейностите по управление на  
касата и активите в Комисията като цяло.
Четвърто тире
Прегледът на Комисията на рисковете,  свързани с извършваните от нея касови  операции (ГД „Бюджет“), който предста-
влява част от нейните годишни отчети,  
дава ясно и изчерпателно обобщение на  рисковете, на които е изложена, на начина, 
по който тези рискове се управляват и на 
мерките, въведени за тяхното контроли-
ране, намаляване или неутрализиране.  Прегледът посочва и процедурите, в които са включени мерки за контролиране или  ограничаване на оперативните и финансо-
вите рискове. За тези съществуващи про-
цедури ще има препратки към един общ  
официален документ на ГД „Бюджет“.
1 Регламент (ЕО, Евратом) № 105/2009 на Съвета, 
ОВ L 36, 5.2.2009 г., стр. 1.
ОТГОВОРИ 
НА КОМИСИЯТА
Специален доклад № 5/2009 — Управление на касовите средства в Комисията27
Показателите, включени в месечната  
отчетна система (tableau de bord) на ГД  
„Бюджет“ са тези, които са най-тясно свър-зани с нейните касови операции и са зна-чими показатели за нейната работа. Тези 
показатели се следят редовно и работата 
се оценява спрямо тях. В случай на неза-доволителна работа се предприемат под-
ходящи мерки за коригирането ≠.
Пето тире
При настоящата система за управление  на условно постъпилите глоби Комисията 
гарантира минимизирането на рисковете 
чрез набор от мерки, включващи изисква-
ния за минимален кредитен рейтинг на тър-
говските банки, ограничения на излагането 
на риск на отделните банки, възможност  
за незабавно прехвърляне на средства по всяко време. В настоящия финансов кон-
текст се гарантира редовен и ежедневен  
контрол и преглед на ситуацията.
Освен това през 2008 г. настоящата сис-
тема за управление на условно постъпи-лите глоби бе предмет на преразглеждане, чиято основна цел бе повишаване на ней-ната сигурност. В началото на 2009 г. ГД  „Бюджет“ представи предложение за реше-
ние на Комисията по този въпрос.ВЪВЕДЕНИЕ
3.
Салдото от 19 млрд. EUR по банковите  
сметки към 31 декември 2007 г. включваше 
5,9 млрд. EUR2, които бяха върнати на дър-
жавите-членки през първия работен ден от следващата година заедно със сумите от  условно платени глоби, наложени поради 
нарушаване на конкуренцията (5 млрд.  EUR
3), от целеви приходи (3,4 млрд. EUR4) 
и от други източници (1,6 млрд. EUR), които 
не могат да бъдат върнати на държавите-
членки. 1,2 млрд. EUR5 от оставащите  
средства бяха удържани за покриване на бюджетни кредити за плащания, пренесени 
в 2008 г., а 1,5 млрд. EUR
6 бяха изплатени 
на държавите-членки чрез приспадане от 
сумите, които те дължат за 2008 г.
5.
Комисията е на мнение, че определението на управлението на касови средства във  
финансовия регламент е насочено към  
рутинното управление на бюджетни касови 
средства и не включва управлението на  
активи, което се извършва отделно.
8.
В съответното решение на Комисията  относно извънбюджетните дейности се  казва, че ГД „Икономически и финансови 
въпроси“ „отговаря за провеждането на  
операциите на Общностите по получаване и отпускане на заеми, инвестирането на  
средства и управлението на извънбюджет-
ните касови средства…“. Отделът за упра-
вление на касата на ГД „Бюджет“ отговаря за касовите и платежните операции, свър-зани с изпълнението на бюджета на ЕС.
2 Забележка 2.11.1 от консолидираните счетоводни 
отчети на ЕК за 2007 г.
3 Забележка 2.11.2 от консолидираните счетоводни 
отчети на ЕК за 2007 г.
4 Том 1, част II, таблица 7, колона 9 от отчетите за 2007 г.
5 Том 1, част II, таблица 7, колони 7 и 8 от отчетите за 
2007 г.
6 Том 1, част II, таблица 1 от отчетите за 2007 г.
ОТГОВОРИ 
НА КОМИСИЯТА
Специален доклад № 5/2009 — Управление на касовите средства в Комисията28
Необходимо е да се прави разлика между 
касовите (и платежни) функции, изпълня-вани от ГД „Бюджет“ от една страна и функ-
цията по управление, изпълнявана от ГД  
„Икономически и финансови въпроси“ от 
друга страна, в съответствие с решени-ето, взето от Комисията. Отговорността  за всяка от тези функции е възложена по недвусмислен начин на една централна  
служба.
ОСНОВНИ КОНСТАТАЦИИ
15.
Комисията е задължена да спазва разпо-
редбите на регламента на Съвета за при-
лагане на решението относно системата за 
собствени ресурси на Общностите, които 
предвиждат в частност, че държавите-
членки прехвърлят собствени ресурси по сметката, открита на името на Комисията, 
под формата на месечни вноски от 1/12  
част. От 2005 г. обаче, в края на октом-
ври Комисията предлага на бюджетния  
орган предварителен проект на кориги-ращ бюджет, който актуализира бюджета  в зависимост от прогнозата за приходите и разходите. Обикновено прогнозата  
е за излишък в края на годината, като  
това води до намаление на вноските от  
собствени ресурси на държавите-членки. 
Доброто управление на бюджета от Коми-сията всъщност е потвърдено от Сметната 
палата: в годишния си доклад относно  
2007 финансова година (точка 3.4) Пала-
тата посочва, че намалението на бюджетни 
кредити за плащания е признак за добро 
управление на бюджета, тъй като показва 
способност за реагиране на промени  и намалява бюджетния излишък, което поз-
волява връщането на собствени ресурси  
на държавите-членки.16.
Прогнозирането на паричните потоци,  
извършвано от Комисията (ГД „Бюджет“)  е ефективно. Нейната цел, посочена в член 
58 от Правилата за прилагане на Финансо-
вия регламент, винаги е била постигана,  
като никога не е имало случаи на недостиг на средства поради неточна прогноза.
В края на 2008 г. Комисията преработи  
процедурите си за отчитане и прогнози-
ране на паричните потоци в контекста на 
преразглеждане на съответните отчетни  
инструменти. Актуализиран и цялостен  
вариант на процедурата, който също така съдържа повече подробности по отноше-
ние на прогнозирането, ще бъде приет  
считано от края на първото тримесечие  
на 2009 г.
18.
Комисията отбелязва, че процедурата за  прогнозиране на касата е официално доку-
ментирана, публикувана и придружена  
с подробни поетапни инструкции. Що се  
отнася до оценките в този случай, те се  
извършват с максимална степен на точност и Комисията счита, че настоящите проце-дури нямат съществено въздействие нито върху общите касови операции, нито върху 
спазването на приложимия регламент.
19.
Комисията избира своите „домашни банки“ чрез публична тръжна процедура. Домаш-
ните банки се намират в ЕС и се използват 
за извършване на плащания, одобрени от 
централните служби на Комисията.
Физически е невъзможно и би било неефек-
тивно същата процедура да бъде прило-жена за отварянето на една банкова сметка 
във всяка от +/- 150-те държави, в които 
са създадени авансови сметки. Тези сметки 
се използват за плащания на малки суми, 
като салдата по тях са много ниски и пери-одично се допълват само със сумата на  
реално извършените плащания.
ОТГОВОРИ 
НА КОМИСИЯТА
Специален доклад № 5/2009 — Управление на касовите средства в Комисията29
Винаги когато е възможно и уместно  
предвид местния банков климат банката, в която ще има такава сметка се избира въз 
основа на проучване на банковия сектор, 
извършено на местно равнище под над-
зора на титуляря на авансовата сметка.
Комисията ще предприеме стъпки в съот-
ветствие с констатацията на Палатата и ще документира по-добре конкретната проце-
дура за избор при всеки случай.
20.
В рамките на съответния отдел в ГД  „Бюджет“ задачите са разделени целесъ-
образно на управление на касата и израв-
няване на банковите салда, като това  
е отразено в организационната структура 
на отдела. В този отдел — C01 съществуват 
трима ръководители на екипи:
един, отговарящ за изравняването на  —
банковите салда / авансовите сметки;
един, отговарящ за касовите   —
операции;
и един, отговарящ за досиетата на   —
трети страни.
Всяко делегиране на отговорност се  
извършва писмено от счетоводителя и се 
актуализира постоянно. При това делеги-
ране се описват подробно делегираните  
задачи.
Делегирането на отговорност е в съответ-
ствие с длъжностната характеристика на 
всяко лице и задачите на отдела. В отдела 
съществува разделение на отговорностите 
съгласно организационната схема.
Информационно-технологичната система 
е основният контролен инструмент за  
гарантиране на разделението на задачите 
(конкретно между плащане и изравняване 
на салдото), като системата извършва  
проверки.
Налице са управление на риска, както  
и ефективни мерки за надзор.Въз основа на описаното по-горе беше  
заключено, че особено отговорна функция би следвало да се възложи единствено на 
началника на отдела, отговарящ за управ-
ление на касата.
21.
В големи организации от публичния сектор 
като държавите-членки също има отделни субекти за управление на дълговете  
и активите, различни от тези, занимаващи 
се с бюджетните постъпления и плащания. 
По същия начин Комисията е установила  
ефективно разпределение на задачите  между ГД „Бюджет“ и ГД „Икономически  
и финансови въпроси“.
22.
Задачите, изпълнявани от касата в ГД  
„Бюджет“ (бюджетни плащания) и ГД  
„Икономически и финансови въпроси“  (извънбюджетно управление на активи  
и получаване на заеми) са различни, и в  
този смисъл въз основа на различния  
характер на задачите е обосновано нали-
чието на различен подход към управлени-ето на риска и контрола.
23.
Различните методологии за ограничаване 
на рисковете се дължат на различния  
характер на изпълняваните задачи. Огра-
ниченията за ностро  сметки, които обслуж-
ват ежедневното движение на парични  
средства, но обикновено не съдържат зна-
чителни средства за по-дълъг период от  
време, следва да се разглеждат по разли-
чен начин от ограниченията за партньори, 
при които се съхраняват средства за по-
дълъг период от време.
Освен това, с изключение на сметките,  
в които се държат условно постъпили глоби 
(по този въпрос вж. отговора на Комиси-
ята по точка 34), средствата, съхранявани 
от ГД „Бюджет“ в разплащателни сметки  
в отделни търговки банки са за толкова  ограничени суми, че дори ако ГД „Иконо-
мически и финансови въпроси“ използва  същите банки това не би довело до зна-чимо увеличение на риска.
ОТГОВОРИ 
НА КОМИСИЯТА
Специален доклад № 5/2009 — Управление на касовите средства в Комисията30
25.
Прегледът на Комисията на рисковете,  
произтичащи от нейните касови дейности (ГД „Бюджет“), който Палатата отбелязва  
в своята констатация, дава ясно обяснение 
на рисковете, на които тя е изложена, на 
това как се управляват рисковете и какви мерки се прилагат за тяхното контроли-ране, намаляване или неутрализиране. Пре-гледът посочва и процедурите, в които са 
включени мерки за контролиране или огра-
ничаване на оперативните и финансовите 
рискове. За тези съществуващи процедури 
ще има препратки към един общ официален 
документ на ГД „Бюджет“.
26.
През 2004 г. бе извършена оценка на риска 
във всички области на дейност на ГД „Ико-
номически и финансови въпроси“. Отто-
гава са проведени допълнителни оценки 
на риска за дейности, в които са настъпили мащабни промени. Предвид преобладаващо 
стабилния характер на дейностите на ГД  
„Икономически и финансови въпроси“ се 
счита, че този процес на оценка на риска 
е адекватен. В края на 2008 г. бе извършена нова цялостна оценка на риска във всички области на дейност на ГД „Икономически и финансови въпроси“.
Значимите финансови рискове се наблю-
дават отблизо през цялата година. Вж. зая-
веното от Палатата в каре 3.
28.
Показателите, включени в месечната отчетна 
система (tableau de bord) на ГД „Бюджет“ са 
тези, които са най-тясно свързани с касовите 
операции на ГД „Бюджет“ и са значими пока-
затели за нейната работа. Тези показатели се следят редовно и работата се оценява 
съгласно тях. В случай на незадоволителна 
работа се предприемат подходящи мерки за 
коригирането ≠.
За всеки отделен член на отдела за упра-
вление на касата се определят конкретни цели, спрямо които се оценява неговата  
работа. Повечето от тях са във вид на  показатели за изпълнение. Те дават въз-можност за обективна оценка/преценка  
от страна на ръководството на работата  на отделните лица и цялостната работа на 
отдела за управление на касата.29.
В момента се подготвя сравнителен инди-
катор за преглед на работата в другите  сфери на дейност. Към началото на 2009 г. 
методологията е установена, а информа-
ционно-технологичното приложение е в  
етап на тестване.
30.
Споменатите доверителни сметки, открити от разпоредителите с бюджетни кредити  
за целите на изпълнението на специфични 
бюджетни програми са с различен харак-
тер от банковите сметки, открити от сче-
товодителя за целите на управлението на касата съгласно член 59 от Правилата за  
прилагане.
Както посочва Палатата доверителни  
сметки се използват за някои програми  
в контекста на специални споразумения,  
при които финансовата организация изпъл-нява ролята на финансов посредник на  
Комисията (напр. доверителни споразуме-
ния между ГД „Икономически и финансови 
въпроси“ и финансови организации).
Плащанията към финансови организации 
като Европейската инвестиционна банка  (ЕИБ) и Kreditanstalt für Wiederaufbau (KFW), не следва да се разглеждат винаги като  
доверителни трансакции и да бъдат авто-
матично третирани като такива. Финан-
совите организации могат да изпълняват и ролята на координатори на проекти, на 
бенефициент или на допълнителен дари-
тел в доверителен фонд; тогава съответ-
ните плащания трябва обичайно да бъдат 
считани за предварително финансиране.  
В този смисъл правилното категоризи-
ране на такива плащания налага подро-бен анализ на договорите, на които те се 
основават.
ОТГОВОРИ 
НА КОМИСИЯТА
Специален доклад № 5/2009 — Управление на касовите средства в Комисията31
31. — 32.
След забележка на Палатата през 2007 г.  
ГД „Бюджет“ проведе две инвентариза-ции (на 30.9.2007 г. и 31.12.2007 г.), за да 
гарантира, че всички финансови активи,  
държани от финансови организации, са  
включени в годишните отчети. Всички  генерални дирекции отговориха на тези  две искания и съответствието на отгово-рите с годишните отчети за 2007 г. беше  
проверено.
Понастоящем инвентаризацията е част от 
стандартната процедура за приключване  
на годината.
За допълнително подобряване на ситу-
ацията Комисията вече е предложила  
и съгласувала с Палатата, че считано от  
приключването на 2008 г. на заинтересо-
ваните финансови организации се изпраща 
циркулярно писмо с цел получаване от тях на точна, пълна и стандартна информация 
относно доверителните сметки.
Както вече бе споменато в отговора по  
точка 30, доверителните сметки са раз-лични от банковите сметки, открити от  счетоводителя на Комисията за целите на управлението на касата съгласно член 59 
от Правилата за прилагане. За вторите вече 
съществува единна политика. По отноше-
ние на доверителните сметки Комисията  
ще извърши допълнителен анализ на ситу-ацията, за да отговори на забележките на 
Палатата.
34.
Използваната понастоящем система за  
управление на условно постъпилите глоби 
е ясно дефинирана и се основава на реше-ние на Комисията от 1999 г. Съответните 
насоки за прилагане, прилежащи към това 
решение са стандартна и неотделима част 
от всеки договор, сключен с банки за тази 
цел.През 2008 г. настоящата система за упра-
вление на условно постъпилите глоби бе предмет на преразглеждане, чиято основна 
цел бе повишаване на нейната сигурност. В 
началото на 2009 г. ГД „Бюджет“ представи 
предложение за решение на Комисията по този въпрос.
39.
Комисията отбелязва, че, на първо място, 
всички касови процедури са официално  
документирани във всички свои зна-
чими аспекти и в много случаи са при-
дружени с подробни поетапни работни  инструкции.
Освен това всички ключови задачи в отдела 
за управление на касата на ГД „Бюджет“  
могат да бъдат изпълнявани по заместване 
от един или повече служители с оглед на 
това да се гарантира непрекъсваемостта  на операциите в случай на предвидени и/
или непредвидени отсъствия.
В този смисъл Комисията счита, че рискът 
за непрекъсваемостта на работата в слу-чай на напускане на отдела от страна на  ключови служители с кратко предизвестие е много нисък.
ОТГОВОРИ 
НА КОМИСИЯТА
Специален доклад № 5/2009 — Управление на касовите средства в Комисията32
ЗАКЛЮЧЕНИЯ 
И ПРЕПОРЪКИ
42.
Комисията е задължена да спазва разпо-
редбите на регламента на Съвета за при-
лагане на решението относно системата за собствени ресурси на Общностите, които предвиждат в частност, че държавите-членки прехвърлят собствени ресурси по 
сметката, открита на името на Комисията, 
под формата на месечни вноски от 1/12  
част. От 2005 г. обаче, в края на октом-
ври Комисията предлага на бюджетния  
орган предварителен проект на кориги-ращ бюджет, който актуализира бюджета  
в зависимост от прогнозата за приходите 
и разходите. Обикновено прогнозата  
е за излишък в края на годината, като  
това води до намаление на вноските от  
собствени ресурси на държавите-членки. 
Доброто управление на бюджета от Коми-сията всъщност е потвърдено от Сметната 
палата: в годишния си доклад относно  
2007 финансова година (точка 3.4) Пала-
тата посочва, че намалението на бюджетни 
кредити за плащания е признак за добро управление на бюджета, тъй като показва способност за реагиране на промени  и намалява бюджетния излишък, което поз-
волява връщането на собствени ресурси  
на държавите-членки.
43.
По отношение на констатацията на Пала-
тата по точка а): Комисията отбелязва, че 
процедурата, посочена от Палатата (прех-
върляне на средства между сметките за  
собствени ресурси на държавите-членки) 
е официално документирана и придружена 
с подробни поетапни инструкции.
По отношение на констатацията на Пала-
тата по точка б): Комисията отбелязва, че 
процедурата за прогнозиране на касата,  
прилагана за авансово използване на  собствени ресурси и нейното прила-
гане са документирани. Тя е формалното 
основание от държавите-членки да се  
поиска авансовото плащане на собствени ресурси.В края на 2008 г. Комисията преработи  
процедурите си за отчитане и прогнози-
ране на паричните потоци в рамките на  преглед на съответните отчетни инстру-менти. Актуализиран и цялостен вариант на процедурата, който също така съдържа 
повече подробности по отношение на про-
гнозирането, ще бъде приет считано от  
края на първото тримесечие на 2009 г.
Що се отнася до оценките относно прех-
върлянето на средства между държавите-
членки, те се извършват с максимална  
степен на точност и Комисията счита, че  
настоящите процедури нямат съществено 
въздействие нито върху общите касови  
операции, нито върху спазването на при-
ложимия регламент.
Препоръки
Първо тире
Настоящата система от сметки за собствени 
ресурси, чието предназначение е да пое-мат плащанията на собствените ресурси,  е свързана със системата за собствените ресурси, установена с Решение 2000/597/
ЕО, Евратом на Съвета и Регламент (ЕО,  
Евратом) № 1150/2000 на Съвета за него-
вото прилагане, които Комисията е задъл-
жена да прилага. През 2007 г. Съветът прие новото решение за собствените ресурси  
2007/436/EО, Eвратом и съвсем наскоро  
преразгледа Регламент (ЕО, Евратом) №  
1150/2000 на Съвета
7, които не въвеждат 
никакви съществени изменения в систе-
мата от сметки за собствени ресурси и пла-
щания. Това дава основание да се смята,  че Съветът е доволен от функционирането 
на настоящата система.
7 Регламент (ЕО, Евратом) № 105/2009 на Съвета, 
ОВ L 36, 5.2.2009 г., стр. 1.
ОТГОВОРИ 
НА КОМИСИЯТА
Специален доклад № 5/2009 — Управление на касовите средства в Комисията33
Второ тире
Комисията ще се старае да подобри доку-
ментирането в тази област. В края на  2008 г. Комисията преработи процеду-
рите си за отчитане и прогнозиране на  
паричните потоци в рамките на преглед  
на съответните отчетни инструменти.  Актуализираният вариант на процедурата, който също така съдържа повече подроб-ности по отношение на прогнозирането,  
ще бъде приет считано от края на март  
2009 г. Тя не счита обаче, че проверката  
на точността на оценките ще има същест-
вено въздействие.
44.
Прегледът на Комисията на рисковете,  
произтичащи от нейните касови дейности 
(ГД „Бюджет“), което е част от нейните  
годишни отчети, дава ясно и изчерпателно 
обобщение на рисковете, на които е изло-
жена, на начина, по който тези рискове  се управляват и на мерките, въведени за 
тяхното контролиране, намаляване или  
неутрализиране. Прегледът посочва и про-
цедурите, в които са включени мерки за  
контролиране или ограничаване на опе-ративните и финансовите рискове.
За тези съществуващи процедури ще има 
препратки към един общ официален доку-
мент на ГД „Бюджет“.
Показателите, включени в месечната  
отчетна система (tableau de bord) на ГД  
„Бюджет“ са тези, които са най-тясно свър-
зани с нейните касови операции и са зна-
чими показатели за нейната работа. Тези 
показатели се следят редовно и работата 
се оценява спрямо тях. В случай на неза-
доволителна работа се предприемат под-ходящи мерки за коригирането ≠.45.
Необходимо е да се прави разлика между 
касовите (и платежни) функции, изпълня-вани от ГД „Бюджет“ от една страна и функ-
цията по управление, изпълнявана от ГД  
„Икономически и финансови въпроси“ от 
друга страна, в съответствие с решени-ето, взето от Комисията. Отговорността  за всяка от тези функции е възложена по недвусмислен начин на една централна  
служба. Вж. също отговора на Комисията  
по точка 23.
46.
Предвид най-разнообразния характер  на средствата, държани в доверителни  
сметки, който води до различни тенденции 
при паричните потоци и различни пери-
оди на съхраняване, фактически е много  
трудно да се рационализира дори лихвата 
по средства, държани в една финансови  
институция. Вж. също отговорите на Коми-сията по точки 31 и 32 по-горе.
47.
През 2008 г. настоящата система за упра-
вление на условно постъпилите глоби бе предмет на преразглеждане, чиято основна цел бе повишаване на нейната сигурност. В началото на 2009 г. ГД „Бюджет“ представи 
предложение за решение на Комисията по 
този въпрос. Вж. също отговора на Коми-
сията по точка 34.
Препоръки
Първо тире
Комисията ще подобри надзора, който  
упражнява по отношение на различните  
дейности по управление на касата. Раз-
пределението на задачите между двете  
заинтересовани генерални дирекции е с  цел намаляване на необходимостта от  
многообхватна координация. Между двете 
генерални дирекции ще се провеждат по-
редовни срещи за обмен на информация  
относно рисковете и споделяне на опит  
и добри практики по отношение на упра-
влението на касата и активите в Комисията като цяло.
ОТГОВОРИ 
НА КОМИСИЯТА
Специален доклад № 5/2009 — Управление на касовите средства в Комисията34
Второ тире
Прегледът на Комисията на рисковете,  произтичащи от нейните касови дейности 
(ГД „Бюджет“), което е част от нейните  
годишни отчети, дава ясно и изчерпателно обобщение на рисковете, на които е изло-жена, на начина, по който тези рискове  
се управляват и на мерките, въведени за 
тяхното контролиране, намаляване или  неутрализиране. Прегледът посочва и про-
цедурите, в които са включени мерки за  
контролиране или ограничаване на опе-
ративните и финансовите рискове.
За тези съществуващи процедури ще има 
препратки към един общ официален доку-
мент на ГД „Бюджет“.
Показателите, включени в месечната  
отчетна система (tableau de bord) на ГД  
„Бюджет“ са тези, които са най-тясно свър-зани с нейните касови операции и са зна-
чими показатели за нейната работа. Тези 
показатели се следят редовно и работата 
се оценява спрямо тях. В случай на неза-
доволителна работа се предприемат под-ходящи мерки за коригирането ≠.
Четвърто тире
През 2008 г. настоящата система за упра-вление на условно постъпилите глоби бе предмет на преразглеждане, чиято основна 
цел бе повишаване на нейната сигурност. В началото на 2009 г. ГД „Бюджет“ представи 
предложение за решение на Комисията по 
този въпрос. Вж. също отговора на Коми-
сията по точка 34.
ОТГОВОРИ 
НА КОМИСИЯТА
Специален доклад № 5/2009 — Управление на касовите средства в Комисията35
Европейска сметна палата
Специален доклад № 5/2009
Управление на касовите средства в Комисията
Люксембург: Служба за официални публикации на Европейските общности2009 г. — 34 стр. — 21 
✕ 29,7 cm
ISBN 978-92-9207-311-4

Как да получим публикации на Европейския съюз?
Платени публикации:
• чрез EU Bookshop (http://bookshop.europa.eu);•  от близката книжарница, като посочите заглавието, името на издателя и/или 
ISBN номера;
•  като се обърнете пряко към един от нашите разпространители. За да 
получите координатите им, посетете следния адрес: http://bookshop.europa.eu или изпратете факс на следния номер: +352 2929-42758.
Безплатни публикации:• чрез EU Bookshop (http://bookshop.europa.eu);•  от представителствата или делегациите на Европейската комисия. За да 
получите координатите им, посетете следния адрес: http://ec.europa.eu/ или изпратете факс на следния номер: +352 2929-42758.
ЗА ИЗГОТВЯНЕТО НА НАСТОЯЩИЯ СПЕЦИАЛЕН ДОКЛАД ПАЛАТАТА 
ПРОВЕДЕ ОДИТ НА КАЧЕСТВОТО НА ОСЪЩЕСТВЯВАНОТО ОТ КОМИСИЯТА УПРАВЛЕНИЕ НА КАСАТА, КАТО ОЦЕНИ ДАЛИ КОМИСИЯТА 
Е СПАЗВАЛА СЪОТВЕТНИТЕ ПРАВИЛА И РАЗПОРЕДБИ И ДАЛИ 
Е СЪЗДАЛА СИСТЕМИ ЗА ВЪТРЕШЕН КОНТРОЛ, ГАРАНТИРАЩИ ДОБРО УПРАВЛЕНИЕ НА КАСАТА. ПАЛАТАТА ДОСТИГНА ДО ЗАКЛЮЧЕНИЕТО, ЧЕ КАТО ЦЯЛО КОМИСИЯТА Е СПАЗВАЛА ОСНОВНИТЕ РАЗПОРЕДБИ НА ПРИЛОЖИМОТО ЗАКОНОДАТЕЛСТВОТО НА ОБЩНОСТТА; СЪЗДАЛА Е РАЗУМНИ ПРОЦЕДУРИ ЗА ПРОГНОЗИРАНЕ НА УПРАВЛЕНИЕТО НА ПАРИЧНИТЕ ПОТОЦИ И В ОБЩИ ЛИНИИ ПРОЦЕДУРИТЕ 
 ЗА 
ВЪТРЕШЕН КОНТРОЛ СА БИЛИ ЕФЕКТИВНИ. ВЪПРЕКИ ТОВА ПАЛАТАТА КОНСТАТИРА СЪЩО ТАКА ЛИПСА НА КООРДИНАЦИЯ МЕЖДУ 
СЪОТВЕТНИТЕ ГЕНЕРАЛНИ ДИРЕКЦИИ НА КОМИСИЯТА В ОБЛАСТИ 
КАТО УПРАВЛЕНИЕТО И КОНТРОЛА НА РИСКА. ТОВА Е ДОВЕЛО ДО ПОЛОЖЕНИЕ, ПРИ КОЕТО КОМИСИЯТА НЕ Е ОТЧЕЛА ДОСТАТЪЧНО ЦЯЛОСТНОТО ИЗЛАГАНЕ НА РИСК ВЪВ ВСЯКА ОТДЕЛНА ТЪРГОВСКА 
БАНКА. ОСВЕН ТОВА ПАЛАТАТА КОНСТАТИРА НАЛИЧИЕТО НА 
ПОВИШЕН РИСК ОТ ЗАГУБИ ПРИ УСЛОВНО СЪБРАНИТЕ ГЛОБИ, 
ДЪРЖАНИ В СПЕЦИАЛНИ ТЕКУЩИ БАНКОВИ СМЕТКИ.
ЕВРОПЕЙСКА СМЕТНА ПАЛАТАQJ-AB-09-005-BG-C
ISBN 978-92-9207-311-4