C 344/1

Съгласно разпоредбите на член 287, параграфи 1 и 4 от Договора за функционирането на Европейския съюз и членове 129 и 143 от Регламент (ЕО, Евратом) № 1605/2002 на Съвета от 25 юни 2002 г. относно Финансовия регламент, приложим за общия бюджет на Европейските общности, последно изменен с Регламент (ЕО) № 1081/2010 на Европейския парламент и на Съвета, и членове 139 и 156 от Регламент (ЕО) № 215/2008 на Съвета от 18 февруари 2008 г. относно Финансовия регламент, приложим за 10-ия Европейски фонд за развитие,

Сметната палата на Европейския съюз на заседанието си от 6 септември 2012 година прие своите

ГОДИШНИ ДОКЛАДИ

за финансовата 2011 година.

Докладите, придружени от отговорите на институциите по констатациите и оценките на Палатата, бяха предоставени на органите по освобождаване от отговорност във връзка с изпълнението на бюджета и на другите институции.

Членовете на Сметната палата са:

Vítor Manuel da SILVA CALDEIRA (председател), David BOSTOCK, Ioannis SARMAS, Igors LUDBORŽS, Jan KINŠT, Kersti KALJULAID, Karel PINXTEN, Ovidiu ISPIR, Надежда САНДОЛОВА, Michel CRETIN, Harald NOACK, Henri GRETHEN, Szabolcs FAZAKAS, Louis GALEA, Ladislav BALKO, Augustyn KUBIK, Milan Martin CVIKL, Rasa BUDBERGYTĖ, Lazaros S. LAZAROU, Gijs DE VRIES, Harald WÖGERBAUER, Hans Gustaf WESSBERG, Henrik OTBO, Pietro RUSSO, Ville ITÄLÄ, Kevin CARDIFF, Baudilio TOMÉ MUGURUZA.

ГОДИШЕН ДОКЛАД ОТНОСНО ИЗПЪЛНЕНИЕТО НА БЮДЖЕТА

2012/C 344/01

СЪДЪРЖАНИЕ

Общо въведение

(19) Вж. Становище № 6/2010 на Европейската сметна палата относно предложение за регламент на Европейския парламент и на Съвета относно Финансовия регламент, приложим за общия бюджет на Европейския съюз ( ОВ C 334, 10.12.2010 г., стp. 1 ).

(11) Резолюция на Европейския парламент от 19 януари 2000 г. относно действията, които следва да се предприемат във връзка с втория доклад на Комитета на независимите експерти относно реформирането на Комисията ( ОВ C 304, 24.10.2000 г., стр. 135 ).

(12) Вж. точка 46 от Годишен доклад на Палатата относно дейността на шестия, седмия, осмия и деветия Европейски фонд за развитие (ЕФР) за финансовата 2003 г. ( ОВ C 293, 30.11.2004 г., стр. 315 ).

ГЛАВА 8

Изследвания и други вътрешни политики

СЪДЪРЖАНИЕ

Въведение

Специфични характеристики на групата политики

Рамкови програми за научни изследвания

Рамкова програма за конкурентоспособност и иновации (CIP)

Обхват и подход на одита

Редовност на операциите

Ефективност на системите

Рамкови програми за научни изследвания

Предварителни документни проверки

Одиторска заверка на декларациите за разходи

Последващи финансови одити на Комисията

Рамкова програма за конкурентоспособност и иновации (CIP) — Програма за подкрепа на политиката в областта на ИКТ (ППП—ИКТ)

Предварителни документни проверки

Одиторска заверка на декларациите за разходи

Последващи финансови одити на Комисията

Надеждност на изявленията на ръководството в Комисията

Заключения и препоръки

Заключения

Препоръки

Резултати от одита на Гаранционния фонд за външни дейности

КОНСТАТАЦИИ И ОЦЕНКИ НА ПАЛАТАТА ОТГОВОРИ НА КОМИСИЯТА ВЪВЕДЕНИЕ 8.1. В настоящата глава е представена специфичната оценка на Палатата за групата политики „Изследвания и други вътрешни политики“, която включва областите на политика 01 — Икономически и финансови въпроси, 02 — Предприятия, 03 — Конкуренция, 08 — Научни изследвания, 09 — Информационно общество и медии, 10 — Преки изследвания, 12 — Вътрешен пазар, 15 — Образование и култура, 16 — Комуникация, 18 — Пространство на свобода, сигурност и правосъдие и 20 — Търговия. Представени са също резултатите от одита на Палатата на Гаранционния фонд за външни дейности (1). В таблица 8.1 . се съдържа основна информация относно обхванатите от оценката дейности и плащанията през 2011 г. Таблица 8.1 — Основна информация относно групата политики „Изследвания и други вътрешни политики“ за 2011 г. (В млн. евро) Дял от бюджета Област на политика Описание Плащания Принцип на управление 08 Научни изследвания Административни разходи 321 Централизирано пряко 7РП 3 494 Централизирано пряко 7РП — Евратом 271 Централизирано непряко Приключване на предишни рамкови програми (РП) 518 Централизирано пряко 4 604 15 Образование и култура Административни разходи 131 Централизирано пряко Обучение през целия живот, включително многоезичие 1 376 Централизирано непряко Развитие на културното сътрудничество в Европа 167 Централизирано непряко Насърчаване и популяризиране на сътрудничеството в областта на младежта и спорта 156 Централизирано непряко Хора — програма за мобилност на научните работници 584 Централизирано непряко 2 414 09 Информационно общество и медии Административни разходи 132 Централизирано пряко 7РП 1 218 Централизирано пряко Други 139 Централизирано пряко 1 489 02 Предприятия Административни разходи 123 Централизирано пряко Конкурентоспособност, индустриална политика, иновации и предприемачество 187 Централизирано пряко/централизирано непряко чрез EACI Вътрешен пазар за стоки и отраслови политики 33 Централизирано пряко 7РП — Сътрудничество — космическо пространство и сигурност 423 Централизирано пряко Сателитни навигационни програми на ЕС (EGNOS и Галилео) 570 1 336 18 Правосъдие, свобода и сигурност Административни разходи 76 Централизирано пряко Солидарност — Външни граници, визова политика и свободно движение на хора 445 Споделено/централизирано пряко Миграционни потоци — Общи политики за имиграцията и предоставянето на убежище 159 Споделено/централизирано пряко Основни права и гражданство 48 Централизирано пряко Сигурност и опазване на свободите 133 Централизирано пряко Правосъдие по наказателни и граждански дела 62 Централизирано пряко Превантивно-информационна дейност в борбата с наркотиците 18 Централизирано пряко Стратегия и координация на политиката 3 Централизирано пряко 944 10 Преки изследвания Персонал, текущи разходи и инвестиции 352 Централизирано пряко 7РП 41 Централизирано пряко Натрупани пасиви в резултат от ядрени дейности 24 Централизирано пряко Приключване на предишни рамкови програми (РП) и други дейности 24 Централизирано пряко 441 01 Икономически и финансови въпроси Административни разходи 70 Централизирано пряко Икономически и паричен съюз 12 Централизирано пряко Международни икономически и финансови въпроси 55 Централизирано пряко Финансови операции и инструменти 252 Централизирано пряко/съвместно управление с ЕИФ/централизирано непряко чрез ЕИФ 389 16 Комуникация Административни разходи 125 Централизирано пряко Комуникация и медии 35 Централизирано пряко Комуникация на местно равнище 37 Централизирано пряко Инструменти за анализ и комуникация 26 Централизирано пряко Насърчаване на европейското гражданство 36 Централизирано пряко 259 20 Търговия Административни разходи 93 Централизирано пряко Търговска политика 11 Централизирано пряко/съвместно управление с международни организации 104 12 Вътрешен пазар Административни разходи 61 Централизирано пряко Стратегия и координация на политиката на генерална дирекция „Вътрешен пазар“ 34 Централизирано пряко 95 03 Конкуренция Административни разходи 94 Централизирано пряко Картели, антитръст и либерализация 0 Централизирано пряко 94 Общо административни разходи (26) 1 578 Рамкови програми (РП) 5 965 Обучение през целия живот, включително многоезичие (Програма за обучение през целия живот — LLP) 1 376 Други оперативни разходи 3 250 Общо оперативни разходи 10 591 От които: — авансови плащания ( 27 ) 6 911 — междинни/окончателни плащания ( 28 ) 3 680 Общо плащания за годината 12 169 Общо поети задължения за годината 13 968 Източник: Предварителни отчети на Европейския съюз за 2011 г. Специфични характеристики на групата политики 8.2. Основните програми в тази група политики са рамковите програми за научни изследвания и технологично развитие, които включват 56 % от всички оперативни разходи (или 5,965 милиарда евро). Други вътрешни политики обхващат Програмата за обучение през целия живот, която включва 11 % от всички оперативни разходи (или 1,376 милиарда евро), Обща програма „Солидарност и управление на миграционните потоци“ (SOLID) — 4 % (или 445 милиона евро), както и Рамкова програма за конкурентоспособност и иновации (CIP) — 2 % (или 258 милиона евро). Рамкови програми за научни изследвания 8.3. Шестата и Седмата рамкова програма на ЕС за научни изследвания и технологично развитие (6РП и 7РП) са основните инструменти на Европейския съюз за подкрепа на изследванията и иновациите. И двете РП са проектирани с цел да подпомагат стратегиите от Лисабон и Европа 2020, както и европейското изследователско пространство (2). 8.4. РП се изпълняват съгласно принципа на централизирано пряко и централизирано непряко управление, в което се включват шест генерални дирекции и две изпълнителни агенции (3). Част от бюджета се изпълнява също така по метода на непряко централизирано управление с участието на различни органи като съвместните предприятия (4) и Европейската инвестиционна банка. 8.5. И двете РП са най-вече програми за конкурентно финансиране на основата на проекти, в които потенциалните бенефициенти трябва да се съревновават за финансирането, като представят своите проекти. Комисията и одобрените кандидати подписват споразумение за отпускане на безвъзмездна финансова помощ. След подписването на това споразумение се извършва първо авансово плащане, а след това междинни и окончателни плащания, които възстановяват разходи, декларирани от бенефициентите. 8.6. Основният риск от нередности се състои в това, че бенефициентите могат да включат недопустими разходи в своите декларации за разходите, които да не бъдат открити и коригирани от системите за наблюдение и контрол на Комисията. Рискът нараства поради сложността на правилата за изчисляване на допустимите разходи, както и поради факта, че в някои области изпълнителните органи (вж. точка 8.4) прилагат правилата по различен начин. 8.7. На 24 януари 2011 г. Комисията предприе следните три мерки с цел опростяване на правилата, приложими за 7РП: а) разширяване на критериите за приемане на методологиите на бенефициентите за изчисляване на средните разходи за персонал; б) въвеждане на финансиране с единна ставка за собствениците на малки и средни предприятия; в) създаване на Комитет за съгласуване за научноизследователска дейност с цел да се постигне еднакво тълкуване и прилагане на правилата. Все още е твърде рано да се прецени отражението на тези мерки върху процента на недопустимите разходи. 8.8. В тази област на политика Европейската комисия отговаря също така за изпълнението на двете основни космически програми: Галилео и Програмата за глобален мониторинг на околната среда и сигурността (ГМОСС). Свързаните с това задачи са делегирани или се извършват съвместно с Европейската космическа агенция (ЕКА). Общият размер на плащанията, извършени от Комисията към ЕКА през 2011 г., възлиза на 660 милиона евро (133,6 милиона евро за Програмата за глобален мониторинг на околната среда и сигурността и 526,4 милиона евро за Галилео). 8.8. Плащанията в полза на Европейската космическа агенция (ЕКА) през 2011 г. като годишен принос от бюджета на ЕС за съвместно управляваната Програма за глобален мониторинг на околната среда и сигурността (ГМОСС) и сумите, предвидени за изпълнението на програмата „Галилео“, са плащания по предварително финансиране. Окончателният размер на средствата, използвани от ЕКА, се определя от Комисията едва в края на двете програми. Рамкова програма за конкурентоспособност и иновации (CIP) 8.9. Програмата CIP (в областта на другите вътрешни политики, която Палатата избра за одит на системите според ротационния подход) обхваща три подпрограми, управлявани от три генерални дирекции (през 2011 г. — ГД „Икономически и финансови въпроси“ (5): 29 милиона евро, ГД „Предприятия и промишленост“ (6): 114 милиона евро, и ГД „Информационно общество и медии“: 115 милиона евро). ГД „Информационно общество и медии“ управлява програмата за подкрепа на политиката в областта на информационните и комуникационните технологии (ППП-ИКТ), която има за цел да стимулира иновациите и конкурентоспособността чрез по-широко навлизане и възможно най-добро използване на ИКТ от гражданите, правителствата и бизнеса, и по-специално от МСП. 8.10. Програмата се изпълнява съгласно принципа на централизираното пряко управление на безвъзмездните помощи, с преки финансови вноски в съфинансирани споразумения за отпускане на безвъзмездни средства, които Комисията подписва с бенефициенти, образували консорциум. Основният риск от нередности при изследователските проекти по Програмата за подкрепа на политиката е, че бенефициентите могат да включат недопустими разходи в своите декларации за разходите, които да не бъдат открити и коригирани от системите за наблюдение и контрол на Комисията преди възстановяването на декларираните разходи. Обхват и подход на одита 8.11. Цялостният одитен подход и методология на Палатата са представени в глава 1, част 2 от приложение 1.1 . Във връзка с одита на групата политики „Изследвания и други вътрешни политики“ следва да се отбележат няколко специфични въпроса: а) беше проверена извадка от 150 плащания, включваща 25 авансови плащания по РП за научни изследвания, 39 авансови плащания по други мерки в тази област на политика, 60 междинни и окончателни плащания в рамките на РП за научни изследвания и 26 междинни и окончателни плащания по други мерки в тази област на политика; б) оценката на системите включи: — предварителни документни проверки в Комисията (7), — одиторска заверка на декларации за разходи по проекти, извършена от независими одитори (8), — последващи финансови одити на проекти (9), — изявления на ръководството на Комисията (10); в) одитът на Гаранционния фонд бе съсредоточен върху изпълнението на споразумението между Комисията и ЕИБ относно управлението на активите на Фонда, както и върху процедурите за мониторинг от страна на Комисията. Беше направен също така преглед на дейността, извършена от частна одиторска компания. РЕДОВНОСТ НА ОПЕРАЦИИТЕ 8.12. Резултатите от тестовете на операциите са обобщени в приложение 8.1 . При тестването на Палатата на извадка от операции бе установено, че 49 % от тях са засегнати от грешки. По преценка на Палатата вероятният процент грешки е 3,0 % (11). 8.13. Палатата установи, че общо 74 от 150–те операции в извадката са засегнати от грешки. Основният източник на грешки е наддекларирането от бенефициентите на разходи за проекти, финансирани по РП за научни изследвания. Този резултат е в съответствие с грешките, открити при последващите финансови одити на Комисията (12) (вж. точки 8.25—8.30). Както Палатата вече отбеляза през предишни години (13), грешките засягат всички видове разходи — разходите за персонал и други преки и непреки разходи. 8.14. Разходи за персонал: изчисляването на действителните разходи за персонал следва да се базира на надеждна система за отчитане на времето. При одитите на Палатата беше установено, че съществуват несъответствия между графиците за отработеното време и други данни за персонала (например данни за отсъствия и отпуски), случаи, в които служители са декларирали, че работят изцяло по проект, докато графиците за отработеното време показват, че те работят по няколко проекта, както и случаи на неплатено извънредно работно време, фактурирано на Комисията (вж. пример 8.1). 8.14. Грешки, открити в декларация за разходи, могат да нямат финансово отражение върху средствата на ЕС. Пример 8.1 — Грешка, установена в декларация за разходи, свързана с разходи за персонал Бенефициент, включен в проект по 7РП декларира 308 000 евро разходи за персонал. Одитът на Палатата установи, че бенефициентът: — е занижил броя на изработените от служителите му часове, — е завишил часовете за няколко служители, ангажирани в одитирания проект. Като цяло тези констатации са довели до наддеклариране в размер на 45 000 евро разходи за персонал. Пример 8.1 — Грешка, установена в декларация за разходи, свързана с разходи за персонал В посочения от Палатата случай неправомерно декларираната сума вече е прихваната със следващото плащане. 8.15. Други преки разходи: за да бъдат допустими другите преки разходи, те трябва да бъдат действителни и подкрепени от достатъчно доказателства (като фактури и доказателства за извършено плащане), и също така да е налице ясна връзка с проекта и периода на докладване. По време на одитите Палатата често установяваше, че бенефициентите са включили фактури за консумативи, поръчани или доставени след края на проекта, както и фактури за външни услуги, които е следвало да бъдат вписани като предоставени на подизпълнител. Някои бенефициенти също така не са представили фактури в подкрепа на разходите или доказателства за извършено плащане. По отношение на оборудването бяха установени случаи, в които разходите за закупуване са отнесени изцяло за сметка на изследователския проект, вместо да подлежат на амортизация в съответствие с обичайната счетоводна практика на бенефициента. 8.16. Непреки разходи: за бенефициентите, които използват действителни непреки разходи, те трябва да бъдат свързани с проекта. В много случаи бенефициентите не са изключили недопустимите разходи, свързани с търговски дейности, провизии или разходи, пряко изплащани за сметка на проекта (вж. пример 8.2). 8.16. Пример 8.2 — Грешка, открита в декларация за разходи, свързана с други непреки разходи Бенефициент е декларирал административни разходи в размер на 366 891 евро и е включил непреките разходи на всичките си отдели, като същевременно е взел предвид само изследователския персонал като критерий за разпределение при отнасянето на тези разходи към изследователски проекти. В резултат на това разходи, несвързани с проекта, са записани за негова сметка, като това е довело до завишаване на разходите с 180 670 евро. Пример 8.2 — Грешка, открита в декларация за разходи, свързана с други непреки разходи Комисията проведе състезателната процедура с бенефициера. След разглеждане на допълнителната информация и обясненията, предоставени от бенефициера, Комисията заключи, че завишението на декларираните непреки разходи за този проект възлиза на 39 735 EUR, които са изцяло възстановени през 2012 г. Освен това Комисията уведоми бенефициера, че тази системна грешка следва да бъде отстранена и от другите проекти, в които той участва, което той се съгласи да направи. Проблемът с изчисляването на непреките разходи е добре известен на Комисията. Ако бъде прието, предложението за програмата „Хоризонт 2020“ ще избегне проблема чрез плащане на непреките разходи като фиксиран процент от преките разходи. 8.17. Деветнадесет от 65 операции (29 %), свързани с други вътрешни политики, са засегнати от грешки. В това число влизат грешки, свързани с възстановяване на недопустими разходи, подобни на грешките, открити при 6РП и 7РП. 8.18. При одита на Палатата бяха открити грешки като например авансови плащания, които е следвало да бъдат заявени през следващия отчетен период, и недопустими разпоредби във финансовия доклад, предоставен от Европейската космическа агенция (ЕКА) (вж. също точка 8.36), както и слабости при процедурите за възлагане на обществени поръчки, проведени при изпълнението на двете космически програми (вж. точка 8.8). 8.18. 8.18. Комисията прави одити на място за всеки финансов доклад, представен от ЕКА. Констатираните грешки се поправят. Включването в докладването за 2010 г. на аванси, които е трябвало да бъдат декларирани през следващия отчетен период, няма финансово отражение върху програмата. Констатираната от Палатата провизия вече бе коригирана от ЕКА през следващия отчетен период. По мнение на Комисията свързаните с възлагането на обществени поръчки проблеми, установени от Палатата, не водят до пилеене на средствата на ЕС. Комисията счита, че процедурите за възлагане на обществени поръчки, изменени вследствие на одитите на Палатата, са задоволителни и съгласувани с особения характер на дейностите по възлагане на обществени поръчки в космическата област. ЕФЕКТИВНОСТ НА СИСТЕМИТЕ 8.19. Резултатите от извършената от Палатата проверка на системите за наблюдение и контрол са обобщени в приложение 8.2 . Палатата установи, че системите са частично ефективни по отношение гарантирането на редовността на операциите в областта на изследванията и за програмата ППП-ИКТ. Рамкови програми за научни изследвания Предварителни документни проверки 8.20. Преди извършване на плащане се провеждат документни проверки на всички съответни оперативни и финансови аспекти. Тяхната цел е да проверят редовността на плащанията и да осигурят спазването на договорните изисквания. В резултат от усилията на Комисията да опрости максимално своите процедури за предварителен контрол, тези проверки често са ограничени до документна проверка на декларациите за разходи и на представените от бенефициентите резултати, свързани с тях. 8.20. Комисията е на мнение, че системата за контрол трябва да бъде разглеждана в своята цялост, включително с предварителните и последващите проверки. 8.21. Одитът на 108 плащания (14) от извадката от 150 плащания (вж. точка 8.11) установи 51 случая на слабости при предварителните документни проверки, които обаче Палатата не счита за съществени, като например стартиране на проекта със задна дата (без предварителна писмена молба от бенефициента), закъснения в извършването на плащания и несъответствия при процедурите за разрешение. В резултат на това тази процедура на контрол се счита за частично ефективна. Одиторска заверка на декларациите за разходи 8.22. Споразуменията за отпускане на безвъзмездни средства определят изискванията, според които декларациите за разходи на бенефициентите следва да бъдат придружени от одиторска заверка (FP6) или от заверка на финансовите отчети (7РП) (15), издадена от независим одитор. Целта на тези заверки е да се осигури на Комисията актуална информация, за да може тя да оцени дали декларираните от бенефициентите разходи са допустими, а всички постъпления и лихви, натрупани от предварителното финансиране — декларирани. 8.23. При декларациите за разходи на бенефициентите, за които е представена заверка (31 от 60 междинни и окончателни плащания), Палатата сравни резултатите от своя собствен одит със заключенията от заверката. Палатата откри грешки в 25 от случаите, за които независимият одитор е изразил становище без резерви. В 14 от случаите грешките имат финансово отражение над 2 %. 8.24. В съответствие с констатациите от предходните години и въпреки усилията на Комисията да повиши информираността на бенефициентите и одиторите (вж. приложение 8.3 ), тази процедура за контрол все още е само частично ефективна, тъй като продължават да съществуват недопустими разходи, които не са открити от независимите одитори. 8.24. Комисията е наясно, че сертификатите за декларациите за разходите не избягват изцяло грешките, но при все това значително намаляват броя на грешките. Следователно те са важен елемент, допринасящ за цялостната увереност на Комисията. Последващи финансови одити на Комисията 8.25. За двете РП генералните дирекции, свързани с научните изследвания, имат общи стратегии за последващ одит. Техните основни цели са: а) да оценят законосъобразността и редовността на декларациите за разходи, като по този начин осигурят принос към годишната декларация за достоверност на оправомощените разпоредители с бюджетни кредити; както и б) да осигурят база за възстановяването на неправомерно изплатени средства на ЕС. 8.26. Като цяло въведената от Комисията система за извършване на последващи одити се оценява като ефективна. Използване на работата на външни одитори 8.27. По-голямата част от представителните одити (16) на Комисията се извършват от външни одиторски фирми под надзора и отговорността на Комисията. 8.28. Палатата извърши подробна проверка на 30 досиета на последващи одити, като се фокусира върху качеството на одитната документация, последователността на прилаганата методология и докладването на Комисията. Въпреки че Палатата откри слабости в одитната документация и одитната методология (17), прилагана от външните одитори, тя оцени общото качество на докладването като задоволително. 8.28. Комисията счита, че констатираните от Палатата слабости имат слабо финансово отражение. Въпреки това тя ще повиши усилията си, за да се увери, че външните одиторски фирми отговарят на специфичните изисквания, включени в рамковия договор за всяка одитна мисия. Системи, свързани с възстановяване на неправомерно изплатени средства на ЕС 8.29. В резултат на грешките, открити при последващите финансови одити на Комисията, неправомерно изплатените средства на ЕС следва да бъдат възстановени (посредством нареждане за събиране на вземания или прихващане срещу бъдещо плащане). Консолидираните данни за ГД „Научни изследвания и иновации“ и ГД „Информационно общество и медии“ показват, че възстановяването на неправомерно изплатените суми е продължителен процес. Към края на 2011 г. 81 % и 33 % от одитите (18), приключили съответно през 2010 и 2011 г., са счетени за изпълнени. 8.29—8.30. Що се отнася до поправянето на грешки в многогодишните проекти по рамковата програма, обичайната практика е извършване на прихващане със следващото плащане. В много случаи следващите плащания се изискват една или една и половина години по-късно, което влияе значително на мерките, предприети във връзка с одитите, приключени през 2010 и 2011 г. Тъй като процесът на екстраполиране изисква преизчисляване и повторно представяне на декларациите за разходи от бенефициерите, корекциите чрез екстраполиране на резултатите от одитите отнемат още повече време от предприемането на мерки във връзка с одитните резултати по точка 8.29. 8.30. Освен това екстраполирането на установените систематични грешки към неодитирани проекти на одитирани бенефициенти е още по-дълъг процес. Процентът на прилагане на систематичните грешки (19) за ГД „Научни изследвания и иновации“ за програмите по 6РП и 7РП е 44,8 % към края на 2011 г. Рамкова програма за конкурентоспособност и иновации (CIP) — Програма за подкрепа на политиката в областта на ИКТ (ППП-ИКТ) Предварителни документни проверки 8.31. Одитът на Палатата направи сравнение между доказателствата от предварителните проверки в счетоводната система ABAC и доказателствата от локалната система на ГД „Информационно общество и медии“. В 23 от 30 случая лицата, които одобряват операциите в ABAC, не са същите като тези, които ги одобряват в локалната система. За програмата ППП-ИКТ системата ABAC не определя надеждно лицата, които провеждат действителните проверки. В резултат на това тази процедура на контрол се счита само за частично ефективна. 8.31. Действащата местна система в ГД INFSO регистрира визата на всички участници в процеса на валидиране на операциите. Тази система е автоматизирана и сигурна, поради което осигурява 100 % сигурност относно това кой какво е направил въз основа на електронните визи, регистрирани в тази система. Имената на лицата, посочени в счетоводната система ABAC, може да се различават, тъй като съответстват на хора, които действително са участвали в операциите, но в различна роля в случая на междинните и окончателните плащания. Това е следствие от съзнателно решение на ГД INFSO за ограничаване на достъпа в ABAC до опитни хора с цел намаляване на риска от грешки. Този принцип е надлежно документиран в описанието на финансовите вериги на ГД INFSO. С цел разрешаване на установения от Палатата проблем ГД INFSO възнамерява да разработи през 2013 г. техническо решение, с което да бъде преодолян проблемът с визите в ABAC, в рамките на следващото поколение програми („Хоризонт 2020“). Одиторска заверка на декларациите за разходи 8.32. При 3 от 30-те одитирани операции за предварителни проверки са необходими одиторски заверки. Те са осигурени и техните заключения са взети предвид при определянето на дължимите суми. Последващи финансови одити на Комисията 8.33. През 2011 г. не е била одобрена формална стратегия за последващ одит за програмите, които не са свързани с научни изследвания, управлявани от ГД „Информационно общество и медии“. В резултат на това през 2011 г. не са изпълнени никакви специфични одитни процедури за последващи одити на проектите на ППП-ИКТ и не са направени никакви специфични оценки на риска за програмата ППП-ИКТ. 8.33. Неизследователските програми на ГД INFSO се одитират редовно. През 2011 г. дванадесет последващи одита, от които два се отнасят до програмата за подкрепа на политиката в областта на ИКТ (ППП-ИКТ), бяха приключени за тази област на финансиране. Извършените одити са избрани въз основа на съображения, свързани с риска, и обикновено се искат от службите, които отговарят за оперативното управление на проектите. С оглед на нарастващото финансово значение на тази област на финансиране службите на ГД INFSO са разработили одитна стратегия, която се изпълнява през 2012 г. Освен това през 2011 г. службите на ГД INFSO сключиха рамков договор за услуги за последващ одит в тази област на финансиране. Първа партида от 22 одита, посветени на средства, които не са свързани с научните изследвания, стартира през първото полугодие на 2012 г. въз основа на този рамков договор. Междинните и окончателните плащания за неизследователските програми представляваха под 4 % от общите плащания на ГД INFSO, извършени през 2011 г. ГД INFSO счита, че предприетите през 2011 г. мерки, които се изпълняват през 2012 г., са подходящи, като се има предвид финансовото значение на въпросната дейност за финансиране. 8.34. Към момента на извършване на одита на Палатата Комисията е провела само два одита на проекти по ППП-ИКТ (един през 2011 г. и един през 2010 г.). И в двата случая процентът грешки е много висок: съответно 96 % и 100 %. Палатата одитира допълнително два проекта по ППП-ИКТ като част от проведените съществени проверки. Процентът грешки за двата проекта е 99,82 % и 2,86 %. Липсата на стратегия за последващ одит за програмата ППП-ИКТ представлява съществена слабост в системите за наблюдение и контрол, особено като се има предвид установеният висок процент грешки. Този контрол се счита за неефективен. 8.34. Двата одита, извършени от Комисията през 2010 и 2011 г. за ППП-ИКТ, която е една от неизследователските програми, управлявани от ГД INFSO, бяха избрани въз основа на съображения, свързани с риска. За тези одити констатираният процент грешки често е много висок и не е представителен за популацията като цяло. Една от целите на одитната стратегия, която се изпълнява през 2012 г. за неизследователските програми, е да се определят подходи за вземане на извадки, които позволяват да се определи показателен процент на грешките, като същевременно се максимизира рентабилността на одитите чрез съсредоточаването им върху големи и рискови бенефициери. Надеждност на изявленията на ръководството в Комисията 8.35. Одитираните годишни отчети за дейността дават вярна оценка на финансовото управление по отношение на законосъобразността и редовността на свързаните с отчетите операции. Предоставената информация потвърждава констатациите и заключенията на Палатата. 8.36. Три генерални дирекции (20) са изразили резерва относно остатъчните грешки, които засягат точността на декларациите за разходи по 7РП, а две генерални дирекции (21) поддържат своите резерви по отношение на декларациите за разходи по 6РП. ГД „Предприятия и промишленост“ също е изразила резерва относно надеждността на финансовата отчетност на ЕКА (вж. точка 8.18). 8.36. Комисията ще продължи да одитира финансовите доклади на ЕКА и ще насърчава и подпомага ЕКА при изпълняването на нейните действия, насочени към допълнително подобряване на качеството на финансовото отчитане пред Комисията. Предвид на действията, които понастоящем са в процес на осъществяване, Комисията очаква проблемите да бъдат коригирани скоро, което ще позволи намаляване и окончателно оттегляне на тази резерва. ЗАКЛЮЧЕНИЯ И ПРЕПОРЪКИ Заключения 8.37. Въз основа на своята одитна дейност Палатата заключава, че плащанията за годината, приключила на 31 декември 2011 г., за групата политики „Изследвания и други вътрешни политики“ са засегнати от съществени грешки (22). 8.38. Въз основа на своята одитна дейност Палатата установи, че проверените системи за наблюдение и контрол за групата политики „Изследвания и други вътрешни политики“ са частично ефективни. 8.38. Комисията счита, че от управленска гледна точка, т.е. при балансиране на целите от гледна точка на законосъобразността и редовността, от една страна, и съображенията, свързани с пропорционалността на рисковете и разходната ефективност на проверките, от друга страна — нейните системи за управление и контрол предоставят достатъчна увереност, при отчитане на резервите, изразени от оправомощените разпоредители с бюджетни кредити съгласно точка 8.36. Препоръки 8.39. В приложение 8.3 са представени резултатите от проверката на Палатата на напредъка при изпълнението на препоръките, отправени в предходни годишни доклади (2008—2009 г.). Следва да бъдат отбелязани следните въпроси: 8.39. а) В случаи, при които последващите одити откриват големи несъответствия между заверената и одитираната сума, към края на 2011 г. липсва процедура за пряка обратна връзка, чрез която заверяващите одитори да бъдат уведомявани за одитните констатации на Комисията. а) Службите на Комисията използват процес за предоставяне на обратна информация на заверяващите одитори в случаите, в които при последващите одити на Комисията са открити съществени разлики между заверените декларации за разходи и нейните констатации. Това се постига или чрез изпращане на писмена покана до бенефициерите да предоставят обратната информация на заверяващия одитор, или чрез влизане в директна връзка със заверяващите одитори. б) Комисията продължи да полага усилия за прилагане на одитните резултати (като коригира декларациите за разходи или като издава нареждания за възстановяване на неправомерно изплатени суми) в случаите, когато е установено, че бенефициентите са завишили разходите си в своите декларации. Беше отбелязано обаче, че на практика, особено при прилагане на екстраполация, възстановяването на неправомерно изплатените суми е продължителен процес (вж. точки 8.29 и 8.30). б) Комисията вече е предприела мерки по констатациите на Палатата. Що се отнася до поправянето на грешки в многогодишните проекти по рамковата програма, обичайната практика е извършване на прихващане със следващото плащане. В много случаи следващите плащания се изискват една или една и половина години по-късно, което влияе значително на мерките, предприети във връзка с одитите, приключени през 2010 и 2011 г. 8.40. Предвид настоящата проверка и констатациите и заключенията за 2011 г., Палатата препоръчва на Комисията: 8.40. Вж. общия отговор по точки 1.12 и 1.13. — в областта на РП за научни изследвания: — Препоръка 1: да увеличи усилията си за коригиране на грешките, открити при междинните и окончателните плащания; — Възможностите за опростяване на правилата за 7РП са изчерпани. При все това Комисията ще продължи да работи по отстраняването на грешки чрез следните мерки: — засилване на текущите усилия за предоставяне на насоки и обратна информация на участниците и заверяващите одитори, — преразглеждане на процедурите за предварителен контрол, но без неоснователно увеличаване на времето за плащане, — продължаване на одитната дейност и действията, свързани със събирането на средства, — мониторинг на финансовото отражение на откритите грешки, което може да бъде много по-слабо от отражението на саматa грешкa, в хода на многогодишния период. Допълнително опростяване беше предложено в програмата „Хоризонт 2020“, което, ако програмата бъде приета, ще позволи да се намали процентът на грешките. — Препоръка 2: да умножи инициативите си за по-голяма информираност на бенефициентите и независимите одитори относно грешките, открити при последващите одити на Палатата и на Комисията; — Службите на Комисията използват процес за предоставяне на обратна информация на заверяващите одитори в случаите, в които при последващите одити на Комисията са открити съществени разлики между заверените декларации за разходи и нейните констатации. Това се постига или чрез изпращане на писмена покана до бенефициерите да предоставят обратната информация на заверяващия одитор, или чрез влизане в директна връзка със заверяващите одитори. — Препоръка 3: да гарантира, че процедурите на външните одиторски фирми, които извършват одити от нейно име, са в съответствие с насоките на Комисията и със стандартната практика, и по-специално че а качеството на тяхната одитна документация ще бъде подобрено. — Комисията ще повиши усилията си, за да се увери, че външните одиторски фирми отговарят на всички специфични изисквания, включени в рамковия договор за всяка одитна мисия. В този контекст ще бъдат прегледани работните документи, задържани от външните одиторски фирми, за да се провери дали изпълняват изискванията на рамковия договор. Първите такива прегледи ще бъдат извършени преди края на 2012 г. — в областта на другите вътрешни политики: — Препоръка 4: да въведе възможно най-скоро стратегия за последващ одит за програмата ППП-ИКТ, като прилага наученото от базираната на риска стратегия за последващ одит на ГД „Информационно общество и медии“ за проекти по рамкови програми. — ГД INFSO разработи одитна стратегия за неизследователските програми, която обхваща, наред с друго, ППП-ИКТ, която се изпълнява през 2012 г. РЕЗУЛТАТИ ОТ ОДИТА НА ГАРАНЦИОННИЯ ФОНД ЗА ВЪНШНИ ДЕЙНОСТИ 8.41. Целта на Гаранционния фонд за външни дейности (23) (наричан по-нататък „Фондът“), който гарантира заеми за трети страни, е да компенсира кредиторите на ЕС (24) в случай на неизпълнение на задължения по заеми от страна на бенефициентите и да избегне директно натоварване на бюджета на ЕС. Административното управление на Фонда се извършва от Генерална дирекция „Икономически и финансови въпроси“, а Европейската инвестиционна банка (ЕИБ) отговаря за управлението на неговите касовите наличности. 8.42. Към 31 декември 2011 г., както е показано в консолидираните отчети на ЕС за 2011 г., нетните активи на Фонда са 1,475 милиарда евро, докато към 31 декември 2010 г. (25) те са били 1,346 милиарда евро. През годината, разглеждана от проверката, към Фонда не са отправени искания за гаранция. 8.43. ЕИБ и Комисията прилагат референтен индекс за проверка на годишната работа на Фонда. Доходността на портфейла на Фонда за 2011 г. възлиза на 0,72 %, което представлява по-ниски резултати с 139 основни точки спрямо референтния индекс.

(1) Регламент (ЕО, Евратом) № 480/2009 на Съвета от 25 май 2009 година относно създаване на Гаранционен фонд за външни дейности (ОВ L 145, 10.6.2009 г., стр. 10) постановява в своите съображения, че финансовото управление на Фонда подлежи на одит от Сметната палата в съответствие с процедури, договорени от Сметната палата, Комисията и ЕИБ.

(2) Европейското изследователско пространство включва всички изследователски и развойни дейности, програми и политики в Европа, които имат транснационална перспектива. Взети заедно, те позволяват на изследователите, научноизследователските институти и предприятията да се движат, да се съревновават и да си сътрудничат отвъд границите във все по-голяма степен.

(3) Шестте генерални дирекции са: ГД „Изследвания и иновации“, ГД „Информационно общество и медии“, ГД „Образование и култура“, ГД „Предприятия и промишленост“, ГД „Мобилност и транспорт“ и ГД „Енергетика“. Двете изпълнителни агенции са: i) Изпълнителна агенция за научни изследвания и ii) Изпълнителна агенция на Европейския съвет за научни изследвания.

(4) Съвместните предприятия на Европейския съюз в областта на научните изследвания са: Европейско съвместно предприятие за „ITER“ и развитието на термоядрената енергия; Съвместно предприятие „Чисто небе“; Съвместно предприятие ARTEMIS; Съвместно предприятие на инициативата за иновативни лекарства; Съвместно предприятие ENIAC и Съвместно предприятие „Горивни клетки и водород“.

(5) ГД „Икономически и финансови въпроси“ подпомага малките и средните предприятия (МСП) с достъп до собствен капитал, рисков капитал и кредити посредством използването на финансови инструменти на Съюза, управлявани от името на Комисията от Европейския инвестиционен фонд (ЕИФ).

(6) ГД „Предприятия и промишленост“ управлява подпрограмите, свързани с предприемачество и иновации чрез отпускане на безвъзмездни помощи по Рамковата програма за конкурентоспособност и иновации, които се управляват от Изпълнителната агенция за конкурентоспособност и иновации.

(7) За областта на изследванията тази оценка се базира на извадка от 85 плащания, свързани с рамковите програми. За другите вътрешни политики тази оценка и оценките на последващите финансови одити на проекти се базират на допълнителна извадка от 30 плащания, свързани с програмата CIP, управлявана от ГД „Информационно общество и медии“, т.е. Програмата за подкрепа на политиката в областта на информационните и комуникационните технологии (ППП-ИКТ).

(8) Въз основа на извадка от 31 декларации за разходи на бенефициенти, за които е предоставена заверка.

(9) Въз основа главно на преглед на 30 досиета за последващи одити.

(10) Прегледани бяха годишните отчети за дейността на генералните директори на ГД „Научни изследвания и иновации“, ГД „Информационно общество и медии“, ГД „Предприятия и промишленост“ и ГД „Образование и култура“, както и две изпълнителни агенции — Изпълнителна агенция на Европейския съвет за научни изследвания и Изпълнителна агенция за научни изследвания.

(11) Палатата изчислява вероятния процент грешки въз основа на представителна статистическа извадка. Полученият резултат представлява най-доброто приближение на прогнозната стойност (позната като вероятен процент грешки). С ниво на увереност от 95 % Палатата счита, че при одита на приходите процентът на грешки в популацията е между 1,1 % и 4,9 % (съответно долна и горна граница на грешките).

(12) Това е потвърдено и от Комисията в бележката за бенефициенти от 19 март 2012 г.„Как да се избегнат общите грешки, открити в декларациите за разходи“ (How to avoid common errors identified in costs claims), в която се посочва, че по-голяма част от грешките възникват поради неправилно тълкуване на правилата или поради липсата на достатъчно внимание от страна на бенефициентите към изискванията на споразумението за отпускане на безвъзмездни средства и на финансовите насоки.

(13) Вж. точка 6.13 от Годишния доклад за 2010 г., точки 5.19—5.20 и 8.11—8.12 от Годишния доклад за 2009 г., точки 7.12—7.15 и 10.12—10.13 от Годишния доклад за 2008 г.

(14) Тези плащания включват 60 междинни и окончателни плащания по РП, 25 авансови плащания по РП, 21 плащания, свързани с вноските към съвместните предприятия за научни изследвания, Механизма за финансиране с поделяне на риска, програмите EGNOS и Галилео, както и две авансови плащания за Изследователския фонд за въглища и стомана.

(15) Бенефициентите по 7РП следва да представят заверка в случай че вноската от ЕС надвишава 375 000 евро. Според оценка на Комисията 80 % от тях ще останат под този праг.

(16) Одити, избрани на случаен принцип и планирани с цел установяване на процент грешки, представителен за цялата популация.

(17) Установените слабости засягат предимно погрешно приемане на неправомерни разходи, формиране на извадки, които не са представителни за популацията, и заверка на неточни непреки разходи.

(18) Одити, които обхващат едновременно 6РП и 7РП.

(19) Дадена грешка се счита за „приложена“, когато бенефициентът приеме корекцията с фиксирана ставка, предложена от Комисията, или представи ревизирана декларация за разходи за проектите, засегнати от екстраполацията.

(20) ГД „Предприятия и промишленост“, ГД „Информационно общество и медии“ и ГД „Научни изследвания и иновации“.

(21) ГД „Предприятия и промишленост“ и ГД „Научни изследвания и иновации“.

(22) Вж. точки 8.12 и 8.13.

(23) Регламент (ЕО, Евратом) № 2728/94 на Съвета от 31 октомври 1994 година относно създаване на Гаранционен фонд за външни дейности (ОВ L 293, 12.11.1994 г., стр. 1), изменен последно с Регламент (ЕО, Евратом) № 89/2007 (ОВ L 22, 31.1.2007 г., стр. 1).

(24) Главно ЕИБ, но също и отпусканите от Евратом външни заеми, както и заемите от ЕС за трети страни в рамките на макрофинансовото подпомагане (МФП).

(25) Самостоятелните нетни активи на Фонда преди консолидирането възлизат на 1,495 милиарда евро.

(26) Одитът на административните разходи е представен в глава 9.

(27) Авансовите плащания по Седма рамкова програма (2007—2013 г.) и по Програмата за обучение през целия живот (LLP) възлизат съответно на 3,837 милиарда евро и 1,208 милиарда евро.

(28) Междинните/окончателните плащания по Седма рамкова програма (2007—2013 г.) и по Програмата за обучение през целия живот (LLP) възлизат съответно на 2,128 милиарда евро и 168 милиона евро.

Източник: Предварителни отчети на Европейския съюз за 2011 г.

ПРИЛОЖЕНИЕ 8.1 РЕЗУЛТАТИ ОТ ТЕСТОВЕТЕ НА ОПЕРАЦИИ, СВЪРЗАНИ С ИЗСЛЕДВАНИЯТА И ДРУГИ ВЪТРЕШНИ ПОЛИТИКИ 2011 г. 2010 г. 2009 г. 2008 г. 6РП 7РП LLP Други Общо РАЗМЕР И СТРУКТУРА НА ИЗВАДКАТА Общ брой операции (в т. ч.): 17 68 10 55 150 150 351 361 Авансови плащания 2 23 9 30 64 77 125 237 Междинни/окончателни плащания 15 45 1 25 86 73 226 124 РЕЗУЛТАТИ ОТ ТЕСТОВЕТЕ (1) (2) Процент тествани операции, които представляват: Операции, незасегнати от грешки 47 % (8) 32 % (22) 100 % (10) 65 % (36) 51 % (76) 61 % 72 % 86 % Операции, засегнати от една или повече грешки 53 % (9) 68 % (46) 0 % (0) 35 % (19) 49 % (74) 39 % 28 % 14 % Анализ на операциите, засегнати от грешки Анализ по видове разходи Авансови плащания 0 % (0) 11 % (5) 0 % (0) 63 % (12) 23 % (17) 12 % 9 % 19 % Междинни/окончателни плащания 100 % (9) 89 % (41) 0 % (0) 37 % (7) 77 % (57) 88 % 91 % 81 % Анализ по видове грешки Количествено неизмерими грешки: 0 % (0) 39 % (18) 0 % (0) 53 % (10) 38 % (28) 33 % 35 % 34 % Количествено измерими грешки: 100 % (9) 61 % (28) 0 % (0) 47 % (9) 62 % (46) 67 % 65 % 66 % Допустимост 100 % (9) 96 % (27) 0 % (0) 100 % (9) 98 % (45) 97 % 55 % 65 % Действителност 0 % (0) 0 % (0) 0 % (0) 0 % (0) 0 % (0) 0 % 6 % 3 % Точност 0 % (0) 4 % (1) 0 % (0) 0 % (0) 2 % (1) 3 % 39 % 32 % ВЕРОЯТНО ОТРАЖЕНИЕ НА КОЛИЧЕСТВЕНО ИЗМЕРИМИТЕ ГРЕШКИ Вероятен процент грешки 3,0 % Горна граница на грешките 4,9 % Долна граница на грешките 1,1 % (1) Извадката беше разделена на сегменти, за да се представят по-ясно областите с различни рискови профили в групата политики. (2) Стойностите в скоби представляват действителният брой операции.

ПРИЛОЖЕНИЕ 8.2 РЕЗУЛТАТИ ОТ ПРОВЕРКАТА НА СИСТЕМИТЕ, СВЪРЗАНИ С ИЗСЛЕДВАНИЯТА И ДРУГИ ВЪТРЕШНИ ПОЛИТИКИ Оценка на проверените системи Проверена система Предварителни документни проверки Одиторска заверка Последващи финансови одити Обща оценка Рамкови програми за научни изследвания Частично ефективни Частично ефективни Ефективни Частично ефективни Рамкова програма за конкуректоспособност и иновации — Програма за подкрепа на политиката в областта на ИКТ Частично ефективни N/A Неефективни Частично ефективни