BG Официален вестник на Европейския съюз L 59/87

РЕШЕНИЕ (ЕС) 2016/288 НА КОМИСИЯТА

от 27 март 2015 година

относно схема за държавна помощ SA.34775 (13/C) (ex 12/NN), приведена в действие от Обединеното кралство — Данък върху инертните материали

(нотифицирано под номер C(2015) 2141)

(само текстът на английски език е автентичен)

(текст от значение за ЕИП)

ЕВРОПЕЙСКАТА КОМИСИЯ,

като взе предвид Договора за функционирането на Европейския съюз, и по-специално член 108, параграф 2, първа алинея от него,

като взе предвид Споразумението за Европейското икономическо пространство, и по-специално член 62, параграф 1, буква а) от него,

като покани заинтересованите страни да представят мненията си в съответствие с посочените разпоредби (1) и като взе предвид техните мнения,

като има предвид, че:

1. ПРОЦЕДУРА

(1) С писмо от 20 декември 2001 г. (заведено на 28 декември 2001 г.) органите на Обединеното кралство уведомиха Комисията за схема за държавна помощ, озаглавена „поетапно въвеждане на данък върху инертните материали в Северна Ирландия“. В своето уведомление органите на Обединеното кралство информираха Комисията, че те планират да въведат данък върху инертните материали, който да влезе в сила от 1 април 2002 г. Данъкът ще бъде въведен със Закона за финансите от 2001 г., част 2, членове 16—49 и приложения 4—10. Самата схема за държавна помощ (поетапно въвеждане на данък върху инертните материали в Северна Ирландия) бе описана като въвеждане на данъка на няколко етапа в Северна Ирландия с цел да се запази конкурентоспособността на международно равнище на дружествата в Северна Ирландия, които произвеждат преработени продукти като бетон и асфалт от инертни материали. Това поетапно въвеждане на данъка за Северна Ирландия ще бъде направено със Закона за финансите от 2002 г.

(2) В допълнение към уведомлението Комисията получи на 27 септември 2001 г. жалба от две предприятия, занимаващи се с добив и преработка на инертни материали, а на 15 април 2002 г. получи друга жалба, внесена от Британската асоциация за инертни материали British Aggregates Association (по-нататък наричана „BAA“). Жалбоподателите считат, че Законът за финансите от 2001 г. включва държавна помощ за продуктите и процесите, освободени от данъка върху инертните материали (наричан по-нататък „ДИМ“), и че дерогациите по отношение на Северна Ирландия представляват държавна помощ, която е несъвместима с вътрешния пазар.

(3) След представянето на допълнителна информация на 21 февруари 2002 г. Комисията прие на 24 април 2002 г. решение да не повдига възражения по отношение на ДИМ (2). Тя прие, че различните разпоредби за освобождаване, предвидени в Закона за финансите от 2001 г., са обосновани поради логиката на данъка и че Законът за финансите от 2001 г. не включва държавна помощ. Освен това Комисията счита, че поетапното въвеждане на ДИМ в Северна Ирландия представлява помощ, която е съвместима с вътрешния пазар.

(4) На 12 юли 2002 г. BAA внесе иск за отмяна на решението на Комисията от 24 април 2002 г., заведено като дело T-210/02. На 13 септември 2006 г. Общият съд отхвърли иска в неговата цялост. На 27 ноември 2006 г. BAA обжалва решението на Общия съд. С решение от 22 декември 2008 г. по дело C-487/06 P Съдът отмени обжалваното решение и върна делото за ново разглеждане от Общия съд.

(5) На 7 март 2012 г., с решението си по дело T-210/02 RENV, Общият съд отмени решението на Комисията, посочено в съображение 3 по-горе. Общият съд заключи, че Комисията не е успяла да докаже, че данъчното разграничение, свързано с освобождаването, е обосновано на основание на принципа на обичайно данъчно облагане, на който се основава ДИМ, или на основание на екологичната цел на ДИМ. Общият съд заключи по-конкретно, че Комисията е пропуснала да вземе предвид този принцип на обичайно данъчно облагане при определяне на избирателния характер на евентуалните предимства, създадени от ДИМ. В тази връзка Общият съд изтъкна несъответствията в терминологията, използвана от Комисията в решението ѝ, по-специално по отношение на понятията „необработени“, „първични“ и „вторични“ инертни материали, които не съответстват на понятията, използвани в изменения Закон за финансите от 2001 г. Освен това Комисията не е обяснила в решението си защо определени освободени от данъка материали (използвани като инертни материали, например инертни материали от глина) не са в същото правно и фактическо положение като облагаемия материал.

(6) Вследствие на отмяната на Решението на Комисията от 24 април 2002 г. Комисията трябваше да извърши повторна оценка на това дали разпоредбите за освобождаване от данъка, изключване от неговото приложно поле и предоставяне на данъчни облекчения, предвидени в Закона за финансите от 2001 г., изменен със Закона за финансите от 2002 г. и Закона за финансите от 2007 г., представляват държавна помощ. Комисията заведе преписката под референтен номер NN, тъй като ДИМ е в сила от 1 април 2002 г. Въпросът за съвместимостта на поетапното въвеждане на ДИМ в Северна Ирландия бе разгледан в контекста на друга процедура (вж. SA.18859 (11/C) — Обединено кралство — Освобождаване от данък инертни материали в Северна Ирландия).

(7) В допълнение към становищата и информацията, представени по време на производството пред съдилищата на Съюза, жалбоподателят изпрати допълнителни мнения и информация до Комисията на 13 юни 2012 г. и 26 октомври 2012 г. Тези мнения бяха предадени на Обединеното кралство на 15 май 2013 г. На 27 септември 2012 г. и 27 май 2013 г. органите на Обединеното кралство предоставиха допълнителна информация относно ДИМ.

(8) С писмо от 31 юли 2013 г. Комисията информира Обединеното кралство, че е взела решение да открие процедурата, определена в член 108, параграф 2 от Договора, по отношение на разпоредбите за освобождаване от данъка, изключване от приложното му поле и предоставяне на данъчни облекчения, предвидени в член 17, параграф 3, буква д), член 17, параграф 3, буква е), подточки i) и ii), член 17, параграф 4, буква а) (доколкото освободеният от данък материал се състои изцяло от каменни въглища, лигнитни въглища, шисти, шифер, използвани като инертен материал, или се състои основно от каменни въглища, лигнитни въглища, шисти и шифер), член 17, параграф 4, буква в), подточки i) и ii) (когато е съставен основно от изкопна пръст и други материали за изхвърляне), член 17, параграф 4, буква е) (доколкото се отнася за глина), член 18, параграф 2, буква б) (доколкото се отнася за освободен от данък процес, който осигурява материали, които се използват като инертни материали) и член 30, параграф 1, буква б) (доколкото се отнася за освободен от данъка процес по смисъла на член 18, параграф 2, буква б), който осигурява материали, които се използват като инертни материали) от Закона за финансите от 2001 г., изменен със Закона за финансите от 2002 г. и Закона за финансите от 2007 г. Комисията не повдигна възражения срещу разпоредбите за освобождаване от данъка, изключване от приложното му поле и предоставяне на данъчни облекчения, установени в член 17, параграф 2, букви б), в) и г), член 17, параграф 3, букви б), в), г) и га), член 17, параграф 4, букви г) и д), член 17, параграф 4, буква а) (доколкото освободеният от данък материал се състои изцяло от каменни въглища, лигнитни въглища, шиста, шифер, използвани за предназначения, освен като инертни материали), член 17, параграф 4, буква в) (когато той е съставен изцяло от изкопна пръст и други материали за изхвърляне), член 17, параграф 4, буква е) (с изключение на глина), член 18, параграф 2, буква а), член 18, параграф 2, буква б) (доколкото се отнася за материали, които не се използват като инертни материали), член 18, параграф 2, буква в), член 30, параграф 1, буква а), член 30, параграф 1, буква б) (доколкото се отнася за освободени от данъка процеси по смисъла на член 18, параграф 2, букви а) и в), член 30, параграф 1, буква б) (доколкото се отнася за освободен от данък процес по смисъла на член 18, параграф 2, буква б), който осигурява материали, които не се използват като инертни материали) и член 30, параграф 1, буква в) от Закона за финансите от 2001 г., изменен със Закона за финансите от 2002 г. и Закона за финансите от 2007 г., на основание, че те не съставляват държавна помощ по смисъла на член 107, параграф 1 от Договора за функционирането на Европейския съюз.

(9) Решението на Комисията да открие процедурата беше публикувано в Официален вестник на Европейския съюз (3) („решението за откриване на процедурата“). Комисията прикани заинтересованите страни да представят мненията си по отношение на помощта.

(10) Комисията получи подробни мнения от шестнадесет заинтересовани страни в периода между 20 декември 2013 г. и 17 януари 2014 г., допълнителна информация от член на British Aggregates Association на 10 февруари 2014 г. и от British Aggregates Association на 5 март 2014 г. Те бяха препратени на 27 май 2014 г. и на 13 юни 2014 г. на Обединеното кралство, което след това имаше възможност за отговор. Обединеното кралство даде своя отговор с писмо от 30 юни 2014 г. Освен това то представи становища по решението за откриване на процедурата на 1 октомври 2013 г., 31 октомври 2013 г. и 28 февруари 2014 г.

(11) Комисията поиска допълнителна информация от Обединеното кралство на 14 юли 2014 г., 1 септември 2014 г., 8 септември 2014 г. и 28 ноември 2014 г. Обединеното кралство предостави тази информация на 29 август 2014 г., 9 септември 2014 г., 18 септември 2014 г. и на 8 и 9 декември 2014 г.

(12) След тристранна среща, провела се на 15 юли 2014 г., Комисията поиска на 18 юли 2014 г. допълнителна информация, която да бъде изпратена съвместно от Обединеното кралство и BAA. Тази информация бе изпратена до Комисията на 8 септември 2014 г. BAA изпрати допълнителна информация в отговор на въпросите на Комисията на 15 септември 2014 г. Изпратената информация впоследствие бе препратена на органите на Обединеното кралство на 17 октомври 2014 г., които дадоха отговор на 12 ноември 2014 г., 14 ноември 2014 г. и 17 ноември 2014 г.

(13) Комисията поиска допълнителна информация от BAA на 10 юли 2014 г. и 16 октомври 2014 г. BAA предостави тази информация на 6 ноември 2014 г. и 21 ноември 2014 г. Информацията бе препратена на органите на Обединеното кралство на 2 декември 2014 г., които дадоха отговор на 18 декември 2014 г.

2. ПОДРОБНО ОПИСАНИЕ НА МЯРКАТА

2.1. ПОНЯТИЕТО „ИНЕРТНИ МАТЕРИАЛИ“

(14) Инертните материали се използват в строителния сектор. Те представляват най-общо (4) материали от гранули или частици, които поради това, че са физически и химически инертни, са подходящи за употреба, самостоятелно или в добавка с цимент, вар или битумен материал в строителството, като например бетон (5), обикновен чакъл, асфалт или дренажни слоеве (6), или за употреба като материал за пълнеж (7). Инертните материали могат да бъдат естествени, произведени или рециклирани (8). В съображения 8—13 от решението за откриване на процедурата подробно са описани понятието „инертни материали“ и употребата на инертни материали.

(15) Определението за инертни материали е тясно свързано с възможното използване в строителството на определени материали на гранули или частици, добивани в кариери, както е обяснено в съображение 14, тъй като в това се състои основно разликата между понятието „инертни материали“ и понятието „полезни изкопаеми“.

(16) Естествените инертни материали са инертни материали, които се срещат в природата и които могат да се използват без промишлена преработка. Това са пясък, чакъл и натрошени скали (9) и те се добиват в кариери и площадки за добив на чакъл или от драгажна дейност в морето.

(17) Рециклираните инертни материали се получават от повторната обработка на материали, които преди това са били използвани в строителството, включително остатъци от строителство и разрушаване (10).

(18) Произведените инертни материали обикновено са леки инертни материали с висока плътност, произведени за специални цели. Те са произведени след прилагане на промишлен процес (обикновено термичен процес). Примери за това са: инертни материали от шлаки от доменни пещи, инертни материали от експандирана глина, инертни материали от експандиран перлит, инертни материали от експандирани полистиренови зърна (11).

(19) Материалите, които са подходящи за използване като инертни материали, могат също да се използват за производството на други продукти. В този смисъл в промишлеността се прави разлика между употребата на пясък, чакъл и натрошени скали като инертни материали и използването на пясък, чакъл и натрошени скали за употреба, различна от инертни материали (12). Скали, пясък и чакъл за употреба, различна от инертни материали, се използват например за производството на цимент, стъкло, както и за други промишлени (13) или селскостопански предназначения (14).

2.2. ОБЩА ИНФОРМАЦИЯ ОТНОСНО ДИМ И НЕГОВИТЕ ЦЕЛИ

(20) Инертните материали са ограничен природен ресурс по отношение на местата, където могат да се добиват съгласно приетите стандарти (15). Добивът на инертни материали води до загуба на земи в средносрочен до дългосрочен план и причинява щети върху околната среда и замърсяване.

(21) След серия от действия, насочени към справяне с проблемите за околната среда, свързани с добива на инертни материали, които са описани в съображения 15—18 от решението за откриване на процедурата, ДИМ бе въведен през април 2002 г. с цел насърчаване на по-ефективното използване на инертни материали в строителството чрез: — включване в цената на инертните материали на някои от разходите за опазване на околната среда във връзка с добива на инертни материали, като шум, прах, влошаване на изгледа и загуба на биологично разнообразие. В този смисъл ДИМ следва да насърчи ефективния добив на инертни материали и да насърчи икономичност и образуване на по-малко отпадъци на строителния обект, — насърчаване на пренасочване на търсенето — от целенасочено извлечени инертни материали към алтернативи като: — рециклирани инертни материали, — отпадъци и съпътстващи продукти от други процеси, включително добив на други полезни изкопаеми (отпадъци от добив на глина и въглища, отпадъци от стъкло и гуми) (16).

(22) В тази връзка органите на Обединеното кралство обясниха по повод на решението за откриване на процедурата, че инертните материали за строителни цели са продукт с относителна ниска стойност, особено в сравнение с общите разходи на строителните проекти, в които се влагат инертни материали. Инертните материали могат да се добиват от земните недра относително лесно. Поради това без наличието на допълнителни ценови сигнали, като този от ДИМ, няма особен стимул за ефективното използване на инертните материали.

(23) Освен това без допълнителни ценови сигнали рециклирането на инертни материали няма да бъде икономически оправдано. Органите на Обединеното кралство считат, че стимулирането на използването на рециклирани инертни материали, въпреки че също има своите разходи за опазване на околната среда под формата на потребление на енергия и създаване на шум, е важен аспект от намаляването на разходите за опазване на околната среда, свързани с добива на материали от земните недра (като дългосрочни въздействия върху биологичното разнообразие). Всъщност при използването на рециклирани материали не се налагат смущения в нов терен или по морското дъно.

(24) В допълнение към насърчаването на използването на рециклирани инертни материали като алтернатива на новодобити материали, структурата на ДИМ има за цел също така намаляване на добива на пясък, чакъл и скали, по-специално за използването им като инертни материали, чрез предоставяне на стимули за използването на други материали, които иначе биха били изхвърлени като непотребни. Обикновено се счита, че съпътстващите продукти, изкопна пръст и други материали за изхвърляне и отпадъците от други добивни процеси или промишлени процеси са с по-ниско качество и спецификация от материалите, специално добити и използвани като инертни материали. Те може да имат малко по-различни употреби и приложения. Например поради тяхната по-ниска плътност или неравномерен размер може да не е безопасно да се използват при изграждането на определени пътни настилки или при други ситуации, при които инертните материали трябва да издържат на голям натиск и износване. Съпътстващите продукти, отпадъците и изкопна пръст и други материали за изхвърляне могат въпреки това да бъдат надеждна алтернатива на инертните материали с най-високо качество в много ситуации. Без прилагането на ДИМ съпътстващите продукти, отпадъците и изкопна пръст и други материали за изхвърляне от процесите, посочени в Закона за финансите от 2001 г., биха били изхвърляни. Тъй като те са неизбежен съпътстващ продукт от редица процеси, които осигуряват важни материали за строителството (като покривни плочи от шифер) или други отрасли (като фелдшпат за сектора на производство на стъкло), органите на Обединеното кралство считат, че е по-ефективно от гледна точка на околната среда да се насърчи използването на тези материали като инертни материали, вместо да се депонират като отпадъци. Това предотвратява допълнителните разходи за опазване на околната среда, като се оползотворява добит вече продукт, който иначе би бил депониран като отпадък, за разлика от (допълнителния) добив на нови инертни материали с ненужни допълнителни разходи за опазване на околната среда (нарушаване на нов терен). Това помага също така за рехабилитацията на земя, която вече е покрита с големи депа за отпадъци и насипища на изкопна пръст и други материали за изхвърляне. Органите на Обединеното кралство са добавили, че прилагането на ДИМ за такива материали може да има за нежелано следствие намаляване на ограничената понастоящем за тези материали, което ще доведе до увеличаване, вместо до намаляване на тяхното депониране като отпадъци. В съображение 23 от решението за откриване на процедурата са представени подробно прогнозните изчисления на наличните количества алтернативни материали.

(25) Съгласно първоначалните прогнози ДИМ ще намали търсенето на необработени инертни материали със средно 20 Mt годишно.

(26) Органите на Обединеното кралство са посочили, че предвид целта за постигане на по-ефективен добив и по-ефективно използване на необработени инертни материали „данъкът се налага на тези, които извършват добив с цел стопанска експлоатация на инертните материали“ (17). В тази връзка органите на Обединеното кралство са обяснили, че въпреки че при добива на материали с висока спецификация, които ще бъдат използвани в строителството, също се получават материали с по-ниско качество, а оттам и цена, на практика не e възможно да се освободят тези материали по сходен начин като съпътстващите продукти от промишлени процеси или други добивни дейности. Първо, делът на инертните материали с високо качество и на онези с ниско качество ще се различава при отделните кариери поради географски фактори, но той не е неизменна стойност за дадена кариера, тъй като по-ефективните практики могат да допринесат за намаляване на дела на инертните материали с ниско качество. Освен това понятието „инертни материали с ниско качество“ в известна степен е субективно понятие. Това, което даден оператор на кариера би определил като ниско качество, може да бъде част от основния продуктов асортимент на друг оператор. Освобождаването от данък на инертните материали с ниско качество следователно би довело до неравнопоставеност между операторите и до избягване или отклонение от данъчно облагане. При обстойната обществена консултация с представителите на промишлеността по този въпрос, проведена по времето на въвеждане на ДИМ, не се стигна до подходящо определение, въз основа на което да се прави разграничението между материали с високо качество, които следва да бъдат облагани с данък, и съпътстващи продукти с по-ниско качество, получавани от процеса на добив на инертни материали с висока стойност. Освен това органите на Обединеното кралство са добавили, че облагането с данък на инертните материали с ниско качество отразява също желанието за справяне с разходите за опазване на околната среда във връзка с добива на инертни материали, независимо дали в крайна сметка извлеченият продукт е с високо или с ниско качество.

(27) Накрая, органите на Обединеното кралство са отбелязали, че ДИМ не е замислен като общ данък върху добива на полезни изкопаеми, а като данък върху добива на скали, пясък и чакъл, използвани като инертни материали в строителството и които са предмет на търговска експлоатация в Обединеното кралство. Органите на Обединеното кралство са обяснили, че добивът на други материали може да има сходно въздействие върху околната среда, но не при всички от тях има подходящи възможности за намаляване на интензитета на добива чрез използването на алтернативни материали като рециклирани материали и изкопна пръст и други материали за изхвърляне. Освен това добивът на инертни материали бе най-голямата рудодобивна дейност в Обединеното кралство (през 2002 г. той възлиза на приблизително 70 % от общия тонаж на всички добити полезни изкопаеми) и поради това той съставлява основният източник на щети върху околната среда, свързани с рудодобива в Обединеното кралство като цяло. Приложното поле на данъка бе определено с оглед постигане на най-големи ползи за околната среда под формата на намаляване на добива на инертни материали и по отношение на опазването на стратегически ресурси и същевременно с това избягване на налагане на прекомерна данъчна тежест за материали, за които не съществува алтернатива.

2.3. ЗАКОН ЗА ФИНАНСИТЕ ОТ 2001 Г., ВЛИЗАНЕ В СИЛА, ИЗМЕНЕНИЯ И СРОК НА ДЕЙСТВИЕ

(28) Първичното законодателство, уреждащо ДИМ, е определено в Закона за финансите от 2001 г., членове 16—49 и приложения 4—10. Законът за финансите от 2001 г. бе приет на 11 май 2001 г. и бе предмет на няколко изменения, както е описано в съображения 28 и 29 от решението за откриване на процедурата. Настоящото решение се позовава на Закона за финансите от 2001 г. с последващите изменения. ДИМ влезе в сила на 1 април 2002 г. и продължава да се прилага и до днес. Законът не ограничава прилагането на ДИМ във времето.

(29) След приемането на решението за откриване на процедурата органите на Обединеното кралство измениха Закона за финансите от 2001 г., като спряха действието на разпоредбите за освобождаване за материалите, по отношение на които Комисията изрази съмнения, считано от 1 април 2014 г.

(30) Органите на Обединеното кралство обясниха, че при изготвянето на необходимото законодателство за спиране на действието на разпоредбите за освобождаване от данъка, въз основа на получените становища от представителите на промишлеността те стигнаха до заключението, че е невъзможно да се установи дали определени материали са „добивани за употреба като инертни материали“. Съответно те разработиха нов критерий, „за строителни цели“, който е в съответствие с определенията, използвани в съществуващото законодателство. Въпреки това, с цел постигане на същия резултат, предвиден в решението за откриване на процедурата, с прилагането на последния критерий, в законодателството за спиране на действието на разпоредбите за освобождаване от данъка се постановява също така, че: i) използването на глина (включително пластична глина, каолин и огнеупорна глина) и шисти за производството на керамични строителни продукти; и ii) използването на гипс за производството на мазилки и гипсокартон, ще се считат за процеси, освободени от данък. Това се дължи на факта, че те могат да бъдат включени в материал, добит „за строителни цели“, но те не представляват употреби като инертни материали на съответните материали.

2.4. СТРУКТУРА НА ДИМ И СЛУЧАИ, ПРИ КОИТО СЕ ПРИЛАГА ДАНЪКЪТ

(31) Член 16, параграф 1 от Закона за финансите от 2001 г. гласи „данък, който ще бъде наречен данък върху инертните материали, ще се налага в съответствие с настоящата Част относно инертни материали, които са предмет на търговска експлоатация“. Член 16, алинея 2 гласи, че „Данъчната тежест възниква всеки път, когато количество облагаеми инертни материали стане предмет на търговска експлоатация в Обединеното кралство, считано от датата на влизане в сила на закона“.

(32) Съгласно член 17, параграф 1 „инертен материал“„означава (при условията на член 18 по-долу) скали, чакъл или пясък, както и всички вещества, към съответния момент включени или естествено примесени в тях“.

(33) Член 18, параграф 1 гласи: „В настоящата част препратките към инертен материал: a) включват препратки към остатъци, отпадъци, отломки и други съпътстващи продукти, които се получават от прилагането на освободен от данъка процес към даден инертен материал; б) но не включват препратки към нищо друго, което се получава от прилагането на такъв процес към даден инертен материал“.

(34) Съгласно член 18, параграф 2 освободени от данъка са следните процеси: „а) рязане на скали за производство на камъни с една или повече плоски повърхности; б) всеки процес, с който съответно вещество се добива или по друг начин се отделя (независимо дали като част от процес от извличането му от определен терен, или по друг начин) от даден инертен материал; в) всеки процес за производството на вар или цимент от варовик или от варовик в комбинация с друго вещество“.

(35) В член 18, параграф 3 е посочено, че съответните вещества включват: a) анхидрит; б) пластична глина; в) барит; д) каолин; е) фелдшпат; ж) огнеупорна глина; и) флуоршпат; й) хума; к) скъпоценни и полускъпоценни камъни; л) гипс; м) метал или руда на метал; н) мусковит; о) перлит; п) поташ; р) пемза; с) фосфатни скали; т) натриев хлорид; у) талк; ф) вермикулит. Параграф 3, букви г) и з) от член 18 е заличена с обратна сила, считано от 1 април 2002 г., с промените, въведени със Закона за финансите от 2002 г.

(36) Член 16, параграф 2 от Закона за финансите от 2001 г. във връзка с член 19, алинеи 1 и 2 определя, че ДИМ се начислява в случай на един от следните четири вида търговска експлоатация в Обединеното кралство, който би настъпил пръв: а) материалът се отстранява от площадката на произход или от всяка площадка, регистрирана на името на лице, което е операторът на площадката на произход (18), или всяка друга площадка, до която е транспортирано количеството инертен материал с цел подлагането му на освободен от данъка процес при тази площадка, но където все още не е извършен този процес; б) той става предмет на споразумение за доставка до дадено лице (19); в) той се използва за строителни цели (20); или г) той се смесва, освен при разрешени обстоятелства (21), с материал или вещество, различни от вода.

(37) За целите на ДИМ в Закона за финансите от 2001 г. се прави разграничение основно между три типа площадки на произход: а) пристанището или друго място на разтоварване на суша, където инертен материал, извлечен от морското дъно на Обединеното кралство, за първи път се разтоварва на сушата (член 20, параграф 1, буква а); б) площадката, където е извършен освободен от данъка процес (член 20, параграф 1, буква б). Това се отнася за ситуации, при които е приложен освободен от данъка процес, извлечено е освободеното от данъка вещество и известно количество инертен материал е останало и се експлоатира. Площадката, където е извършен добивът на освободеното от данъка вещество, става площадката на произход на инертния материал; в) площадката, където инертният материал е извлечен от земните недра (член 20, параграф 1, буква г).

(38) В резултат на понятието „търговска експлоатация“ ДИМ се прилага както за инертни материали, добити в Обединеното кралство, така и за внесени инертни материали. Вносните инертни материали ще подлежат на ДИМ не когато те се разтоварят на сушата в Обединеното кралство (22), а когато станат предмет на споразумение (и инертният материал вече се намира в Обединеното кралство) или се използват за строителни цели (в Обединеното кралство), или се смесят (в Обединеното кралство) с материал или вещество, различни от вода, освен при разрешени обстоятелства (23).

(39) Член 19, параграф 3 от Закона за финансите от 2001 г. съдържа допълнителни подробности относно понятието „търговска експлоатация“. В буква д) е обяснено, че не е налице търговска експлоатация, когато материалът, без да се подлага на някакъв процес, включващ смесването му с друго вещество или материал (с изключение на вода), отново става част от земята при площадката, от която е извлечен (24).

(40) В членове 21 и 22 е определено кой се счита за оператор на площадка и дали операторът на дадена площадка или друго лице са отговорни за експлоатацията (и съответно за осчетоводяването на ДИМ) в дадена ситуация.

2.5. ПОНЯТИЕТО „ОБЛАГАЕМИ ИНЕРТНИ МАТЕРИАЛИ“ — РАЗПОРЕДБИ ЗА ОСВОБОЖДАВАНЕ ОТ ДИМ И ДАНЪЧНИ КРЕДИТИ

(41) В член 17, параграф 2 от Закона за финансите от 2001 г. е определено, че инертен материал не е облагаем инертен материал в четири случая: а) ако е изрично освободен от данъчно облагане; б) ако преди това е използван за строителни цели (независимо дали преди или след датата на влизане в сила на закона); в) ако е или е получен от инертен материал, който вече е обложен с ДИМ; г) ако е инертен материал, който е изместен от неговата площадка на произход преди датата на влизане в сила на закона.

(42) Счита се, че даден инертен материал се използва за строителни цели, когато той се използва като материал или опора при изграждането или подобряването на дадена конструкция (включително пътища, пътеки, терена, върху които е положена или ще бъде положена железопътна линия, насипи, сгради и мостове), или когато той се смесва с друг материал като част от процеса на производство на хоросан, бетон, смолен макадам, асфалтобетон или друг сходен строителен материал (25).

(43) В член 17, параграф 3 е посочено, че инертният материал е освободен от ДИМ, ако: „б) той е съставен изцяло от инертен материал, получен чрез отстраняването му от земните недра в рамките на терена на дадена сграда или проект на сграда в хода на законно извършени изкопни работи: i) във връзка с изменението или изграждането на сградата; и ii) изключително с цел полагане на основи или полагане на тръба или кабел; в) той е съставен изцяло от инертен материал, получен i) чрез отстраняването му от дъното на река, канал или воден обект (независимо дали е естествен или изкуствен) или на подход или канал към док или пристанище (независимо дали са естествени или изкуствени); и ii) в хода на драгажна дейност, извършена изключително с цел създаване, възстановяване, подобряване или поддържане на реката, канала, водния обект, пролива или подхода към тях; г) той е съставен изцяло от инертен материал, получен чрез отстраняването му от земните недра по протежението на маршрута или предлагания маршрут на магистрала или магистралата или предлаганата магистрала и в хода на изкопни работи, извършени: i) с цел подобряване или поддържане на магистралата или изграждане на предлаганата магистрала; и ii) не с цел добив на този инертен материал; га) той е съставен изцяло от инертен материал, получен чрез отстраняването му от земните недра по протежението на маршрута или предлагания маршрут на железопътна линия, трамвайна линия или еднорелсов път или предлагана железопътна линия, трамвайна линия или еднорелсов път в хода на изкопни работи, извършвани: i) с цел подобряване или поддържане на железопътната линия, трамвайната линия или еднорелсовия път или изграждане на предлаганата железопътна линия, трамвайна линия или еднорелсов път; и ii) не с цел добив на този инертен материал; д) той е съставен изцяло от остатъци, отпадъци или други съпътстващи продукти, с изключение на откривката, получени от добива на каолин или пластична глина или отделянето им от дадено количество инертен материал; или е) той е съставен изцяло от остатъците от даден процес, чрез който i) каменни въглища, лигнитни въглища, шисти или шифер; или ii) вещество, посочено в член 18, параграф 3 по-долу, са отделени от други скали, след като са добити или получени с тези други скали.“

(44) Параграф 3, буква га) от член 17 бе добавена с член 22, параграф 3 от Закона за финансите от 2007 г. и се прилага от 1 август 2007 г.

(45) Освен това с член 17, параграф 4 се освобождават от данък инертни материали, които са съставени изцяло или основно от един или няколко от следните материали, или са част от материал с такъв състав, а именно: „а) каменни въглища, лигнитни въглища, шисти или шифер; в) остатък, отпадъци или други съпътстващи продукти от i) процес на промишлено горене; или ii) топене или рафиниране на метали; г) шлам, който се получава от операции, които се извършват в съответствие с лиценз, предоставен съгласно Закона за нефта от 1998 г. [или Закона за (производство на) нефт (Северна Ирландия) от 1964 г.]; д) всичко, което се получава от работи, извършвани при упражняване на правомощията, които се изисква да бъдат упражнявани в съответствие с или са предоставени по силата на разпоредба, предвидена с или съгласно Закона за дейностите за изграждане на нови пътища и улици от 1991 г., Заповедта относно пътищата (Северна Ирландия) от 1993 г. или Заповедта относно дейностите по изграждане на улици (Северна Ирландия) от 1995 г.; е) глина, почва или растителна или друга органична маса.“

(46) Съгласно Съобщение 1 относно ДИМ „изцяло“ означава, че 100 % от въпросния материал е един от освободените от данъка материали. „Основно“ означава, че повече от 50 % от материала е един от освободените от данъка материали. При изкуствено смесване на инертни материали с по-голямо количество освободен от данъка материал няма да се получи освободена от данъка смес, но това ще означава, че към момента на смесването се дължи ДИМ върху инертния материал.

(47) Член 30, параграф 1 от Закона за финансите от 2001 г. предвижда изготвянето на наредби, с които да се установи правото на дадено лице на данъчен кредит, ако: а) инертният материал, който е бил обложен с ДИМ, е изнесен от Обединеното кралство под формата на инертен материал; б) освободен от данъка процес се прилага на инертния материал, който е бил обложен с ДИМ; в) инертният материал, който е обложен с ДИМ, се използва в предписан промишлен или селскостопански процес; г) инертният материал, който е обложен с ДИМ, е обезвреден по такъв определен начин, който не представлява използване за строителни цели (26); или д) целият дълг или част от него, който се дължи на лице, което отговаря за подлагане на инертния материал на търговска експлоатация, е отписан в неговите сметки като несъбираемо вземане.

(48) В член 30, параграф 1, буква б) от Закона за финансите от 2001 г. е предвидено данъчно облекчение, в случай че материалът е подложен на освободен от данък процес по смисъла на член 18, параграф 2, букви а), б) и в) от Закона за финансите от 2001 г., когато материалът вече е подлежал на ДИМ. По този начин се отразяват освобождаванията, предвидени в член 18, параграф 2.

(49) Промишлените и селскостопанските процеси, които могат да се ползват от данъчно облекчение съгласно член 30, параграф 1, буква в), са посочени в приложението „Промишлени и селскостопански процеси“ към наредба 13 от Наредбите относно данъка върху инертните материали (общи разпоредби) от 2002 г. В Съобщение 2 относно ДИМ (27) са описани по-подробно видовете процеси, които са засегнати. Те са следните: Промишлени процеси — Код 001: Производство на желязо, стомана и цветни метали и обработка чрез претопяване, включително леярски процеси, прецизни отливки, агломерационни инсталации и изтелгяне на тел — Код 002: Произвеждане на сплави — Код 003: Намаляване на емисиите във въздуха, земята и водата — Код 004: Филтриране и пречистване на питейна вода, въздух и масла — Код 005: Пречистване на отпадъчни води — Код 006: Производство на енергия — Код 007: Процеси с керамични материали — Код 008: Процеси с огнеупорни материали — Код 009: Производство на стъкло и изделия от стъкло — Код 010: Производство на стъклени влакна — Код 011: Изкуствени влакна — Код 012: Производство и преработка на храни и напитки — Код 013: Производство на пластмаси, каучук и PVC — Код 014: Химическо производство, например натриев карбонат (калцирана сода), магнезиев окис от морска вода, алуминиев оксид, силициев диоксид — Код 015: Производство на утаен калциев карбонат — Код 016: Производство на фармацевтични продукти, избелващи препарати, тоалетни продукти и детергенти — Код 017: Процеси с прилагане на аериране — Код 018: Производство на пълнители за покрития, уплътнители, лепила, бои, строителни разтвори, маджуни, замазки и други свързващи или модифициращи средства — Код 019: Производство на пигменти, лакове и мастила — Код 020: Производство на растежни среди и бои за странични маркировки за спортни игрища и други развлекателни съоръжения — Код 021: Изгаряне — Код 022: Производство на сикатив — Код 023: Производство на основи, подложки и мемори пяна за килими — Код 024: Процеси с използването на смоли — Код 025: Производство на добавки за смазочни материали — Код 026: Щавене на кожи — Код 027: Производството на хартия — Код 028: Производство на материали за изобразително изкуство — Код 029: Производство на пясък за игра, например за пясъчници за деца — Код 030: Производство на глинени въздушни мишени за стрелба — Код 031: Абразивни процеси: специализирана пясъкоструйна обработка, смилане без използване на желязо (барабанна мелница с камъчета за фино смилане) и производство на шкурка — Код 032: Използване като стабилизиращо средство (пропант) при проучване (или производство) на нефт, например пясък за стабилизиране на сондажи и промивни течности — Код 033: Десулфуризация на димни газове и очистване на димни газове в скрубер — Код 034: Производство на средства за подтискане на отделянето на прах в мини — Код 035: Производство на пожарогасители — Код 036: Производство на материали, използвани за противопожарна защита — Код 037: Неутрализация на киселини — Код 038: Производство на фрикционни материали, например автомобилни части Селскостопански процеси — Код 039: Производство на добавки за почвата — Код 040: Производство на фуражи за животни — Код 041: Производството на материали за постелки за животни — Код 042: Производство на торове — Код 043: Производство на пестициди и хербициди — Код 044: Производството на растежна среда, включително компост, само за селскостопански и градинарски цели — Код 045: Обработка на почвата, включително обогатяване с минерали и намаляване на киселинността

2.6. СТАВКА

(50) Първоначално ДИМ се начисляваше при ставка от 1,60 британски лири на тон. Ставката бе увеличена на 1,95 британски лири на тон за инертни материали, които са предмет на търговска експлоатация на или след 1 април 2008 г. В момента ставката, която се прилага, е 2 британски лири на тон (от 1 април 2009 г.).

2.7. ОСНОВАНИЯ ЗА ОТКРИВАНЕ НА ОФИЦИАЛНАТА ПРОЦЕДУРА ПО РАЗСЛЕДВАНЕ

(51) Както бе посочено в съображение 170 от решението за откриване на процедурата, Комисията изразява съмнение, че разпоредбите за освобождаване и изключване от приложното поле на данъка, посочени в съображение 139 от решението за откриване на процедурата (28) („случаите на освобождаване, предмет на разследването“), са обосновани от общите принципи и логиката на ДИМ. При въпросните разпоредби за освобождаване и изключване от приложното поле на данъка изглежда получателите се освобождават от данък, който те обичайно би трябвало да платят и това представлява оперативна помощ. Тъй като тя не разполага с достатъчно информация, за да определи дали мярката отговаря на условията на Насоките на Общността относно държавната помощ за защита на околната среда от 2001 г. (29) (по-нататък наричани „Насоки относно държавната помощ за защита на околната среда от 2001 г.“) и на Насоките на Общността относно държавната помощ за защита на околната среда от 2008 г. (30) (по-нататък наричани „Насоки относно държавната помощ за защита на околната среда от 2008 г.“), Комисията има съмнения относно съвместимостта на разпоредбите за освобождаване, предмет на разследването, и случаите на изключване, с вътрешния пазар.

3. МНЕНИЯ ОТ ЗАИНТЕРЕСОВАНИ СТРАНИ

(52) Както е посочено в съображение 10 по-горе, Комисията получи подробни мнения от заинтересованите страни след публикуването на решението за откриване на процедурата.

(53) Мненията от заинтересованите страни се отнасят за i) самото решение за откриване на процедурата; ii) логиката на ДИМ; iii) освобождаване, за което по-рано в решението за откриване на процедурата е определено, че не съставлява държавна помощ, и iv) освобождаване, предмет на разследването.

(54) За улеснение в настоящия раздел ще бъдат описани мненията, получени във връзка с решението за откриване на процедурата. Получените мнения от другите категории са представени в съответните раздели на настоящото решение.

3.1. МНЕНИЯ ОТНОСНО СЪДЪРЖАНИЕТО НА РЕШЕНИЕТО ЗА ОТКРИВАНЕ НА ПРОЦЕДУРАТА

а) Мнения от Richard Bird, BAA, получени на 20 и 23 декември 2013 г.

(55) Г-н Bird представи на Комисията своето становище, изпратено във връзка с обществената консултация, организирана от органите на Обединеното кралство относно подхода за преустановяване действието на освобождаването от ДИМ, във връзка с които Комисията изрази съмнения в решението за откриване на процедурата.

(56) Г-н Bird освен това твърди, че има редица неточности в решението за откриване на процедурата, а именно: i) определени са различни площадки за добив, с което се показва, че няма риск инертните материали да бъдат изчерпани в Обединеното кралство; ii) инертните материали от шлака, инертните материали от натрошен шифер и кварцовият пясък от производството на каолин винаги са били основен източник на инертни материали; iii) освободените от данъка инертни материали и рециклираните инертни материали не биха могли да заместят качествените инертни материали, които се изискват в строителството и които се добиват заедно с инертни материали с по-ниско качество (един тон с добро качество с един тон инертни материали с по-ниско качество). Поради този материал са образувани нови насипища; iv) налице са редица злоупотреби с ДИМ; v) открити са кариери единствено с цел производство на инертни материали, които са освободени от данъка (31). Г-н Bird твърди, че има кариери за добив на шифер, които произвеждат единствено шиферни скални материали, но не и шифер за покривни плочи. Г-н Bird посочва като пример наименованията на две кариери; vi) кариерите за добив на инертни материали от шисти произвеждат и продават необложени с данък инертни материали. Един милион тона шиста е използвана за изграждането на път близо до Единбург; vii) твърди се, че в решението за откриване на процедурата няма разбиране за това какво е инертен материал: скали с по-малки размери, натрошени или цели, включително естествен пясък и чакъл. Натрошени едри камъни за укрепване на морските брегове, камъни за защита на реки, камъни за изграждане на стени, камъни за камини, камъни за канавки, камъни за пътища и ломен камък за морски вълноломи се облагат с данък като инертни материали, ако според геоложките си характеристики те не са шифер или шисти; viii) ДИМ е безсмислен, тъй като сортираният камък за изграждане на стени, който не е рязан, се облага с данък; ix) само шифер от Северен Уелс може да се използва за покривни плочи. Шифер от други райони на Обединеното кралство не се използва за покривни плочи, а за камък за зидария или паваж. Пясъчници, камък за зидария и паважни камъни се облагат с данък. Шисти не се използват като покривен материал. Открити са кариери за добив на шифер и шисти, тъй като тези материали са освободени от данъка (32); x) твърди се, че ДИМ има на практика отрицателно въздействие върху околната среда, тъй като операциите, свързани с рециклирани инертни материали, също увреждат околната среда поради допълнителните разстояния за превоз на освободените от данъка материали; xi) кварцовият пясък от обработването на каолин винаги е бил източник на инертни материали. Има малки находища в Корнуол, поради това пясъкът от кариерите за добив на каолин не намалява добива на естествен пясък. Всъщност той е важен източник на пясък в този район. Добивът на този пясък изкривява пазара на натрошена фина скална маса, която е съпътстващ продукт от местните кариери за добив на инертни материали от твърди скали, чиято основна цел е производство на трошляк от инертни материали за бетонни, асфалтови и строителни приложения; xii) съпътстващите продукти от добив на каолин са освободени от данък, а съпътстващите продукти от добив на варовик се облагат с данък, дори когато варовикът се използва за селскостопански цели или за промишлена обработка. При тях се получават 20 % отпадъчни съпътстващи продукти; xiii) твърди се, че редица стари изчерпани кариери за добив на каолин са отворени отново единствено с цел експлоатация на освободените от данък инертни материали, тъй като каолинът е изчерпан. От друга страна, ако някой желае да експлоатира старо гранитно насипище, е необходимо да се плати данъкът; xiv) съпътстващите продукти от преработване и претопяване на метал в действителност не са същите като естествените инертни материали, но те никога не са били считани за отпадък и за тях има добър пазар. Г-н Bird твърди, че ДИМ следва да се прилага за съпътстващи продукти, които не са отпадък; xv) г-н Bird счита, че е невъзможно да се заменят качествените инертни материали с инертни материали, получавани от повечето операции, свързани с шифер, шисти или каолин.

(57) В допълнение към тази информация г-н Bird изпрати на 10 февруари 2014 г. документ относно употребите на инертен материал от шлака, съпътстващ продукт от сектора на производство на стомана. С този документ се цели да се докаже, че шлаката не е отпадък, а първокласен инертен материал, който може да се използва като алтернатива на цимента.

б) Мнения от BAA, получени на 10 януари 2014 г.

(58) BAA счита, че понятието „инертен материал“ не следва да се използва, за да се определи дали ДИМ води до предоставяне на държавна помощ или не, тъй като няма ясно определение на инертен материал, което да съответства на приложното поле на данъка. В решението за откриване на процедурата Комисията определя инертните материали като „скали, чакъл и пясък, извличани, за да се използват като насипна маса в строителството“. Твърди се обаче, че с ДИМ се облагат много материали, които се използват за цели, различни от това „да се използват като насипна маса в строителството“, като например ненарязан строителен камък, използван за изграждането на стени, едри камъни за укрепващи дейности, баласт за железопътни линии, камъни с висок коефициент на полируемост (PSV) за устойчив на плъзгане асфалт и др. BAA посочва, че британските органи за защита на конкуренцията са правили многократно оценка на пазара на инертни материали и са стигнали до общото заключение, че специализираните материали, като баласт за железопътни линии и камъни с висок коефициент на полируемост, се предлагат на различни пазари едни от други и от „инертните материали за строителни цели“, тъй като те се използват за различни приложения и няма заменяемост нито по отношение на търсенето, нито по отношение на предлагането (33).

(59) BAA твърди, че три от разпоредбите за освобождаване от данъка, по отношение на които Комисията стигна до положително заключение в решението за откриване на процедурата, са избирателни, т.е. освобождаването от данък за рециклирани строителни отпадъци, инертни материали, извличани при изкопни дейности в хода на изграждането на пътища, железопътни линии, сгради и др., и промишлени отпадъци/съпътстващи продукти. BAA твърди, че от гледна точка на целта „пренасочване на търсенето“ тези три категории освободени от данък материали са в същото положение като отпадъците/съпътстващите продукти например от каолин, шифер и каменни въглища, по отношение на които Комисията изрази съмнения в решението за откриване на процедурата;

в) Мнения от дружество Lantoom Quarry, получени на 16 януари 2014 г.

(60) Lantoom Quarry твърди, че решението за откриване на процедурата е довело до създаване на несигурност и е засегнало инвестициите и заетостта.

4. МНЕНИЯ ОТ ОБЕДИНЕНОТО КРАЛСТВО

(61) Органите на Обединеното кралство предоставиха подробни мнения по отношение на съмненията, повдигнати в решението за откриване на процедурата, както и допълнителна информация и основанията за съвместимост на разпоредбите за освобождаване, които са предмет на разследването.

(62) Не бяха получени мнения от органите на Обединеното кралство по отношение на съдържанието на самото решение за откриване на процедурата. За улеснение получените мнения и информация са представени в съответните раздели на настоящото решение.

5. ОЦЕНКА НА МЯРКАТА

(63) При приемането на решението за откриване на процедурата Комисията вече беше решила да не повдига възражения срещу разпоредбите за освобождаване от данъка, изключване от приложното му поле и предоставяне на данъчни облекчения, предвидени в член 17, параграф 2, букви б), в) и г), член 17, параграф 3, букви б), в), г) и га), член 17, параграф 4, букви г) и д), член 17, параграф 4, буква а) (доколкото освободеният от данък материал се състои изцяло от каменни въглища, лигнитни въглища, шиста, шифер, използвани за други цели, а не като инертни материали), член 17, параграф 4, буква в) (когато той е съставен изцяло от строителни отпадъци), член 17, параграф 4, буква е) (освен за глина), член 18, параграф 2, буква а), член 18, параграф 2, буква б) (доколкото се отнася за материали, които не се използват като инертни материали), член 18, параграф 2, буква в), член 30, параграф 1, буква а), член 30, параграф 1, буква б) (доколкото се отнася за освободени от данъка процеси по смисъла на член 18, параграф 2, букви а) и в), член 30, параграф 1, буква б) (доколкото се отнася за освободен от данък процес по смисъла на член 18, параграф 2, буква б), при който се получават материали, които не се използват като инертни материали) и член 30, параграф 1, буква в) от Закона за финансите от 2001 г., изменен със Закона за финансите от 2002 г. и Закона за финансите от 2007 г., във връзка с ДИМ, тъй като Комисията счита, че те не включват държавна помощ по смисъла на член 107, параграф 1 от Договора. Поради това Комисията няма да прави оценка на тези разпоредби за освобождаване от данъка, за изключване от приложното му поле и за предоставяне на данъчни облекчения, определени в Закона за финансите от 2001 г., изменен със Закона за финансите от 2002 г. и Закона за финансите от 2007 г., във връзка с ДИМ, и ще ограничи оценката си до разпоредбите за освобождаване, които са предмет на разследването.

5.1. ОЦЕНКА НА ПОЛУЧЕНИТЕ МНЕНИЯ ОТНОСНО СЪДЪРЖАНИЕТО НА РЕШЕНИЕТО ЗА ОТКРИВАНЕ НА ПРОЦЕДУРАТА

(64) Както е посочено в съображение 59 по-горе, BAA твърди, че разпоредбите за освобождаване от данъка за рециклирани строителни отпадъци, инертни материали, получавани при изкопни дейности в хода на изграждането на пътища, железопътни линии, сгради и др., и промишлени отпадъци/съпътстващи продукти, не съответстват на логиката на ДИМ от гледна точка на целта „пренасочване на търсенето“.

(65) В решението за откриване на процедурата Комисията прави извода, че рециклираните инертни материали и новодобитите инертни материали не са в съпоставимо положение от гледна точка на целта на ДИМ и разграничаването между рециклирани инертни материали и новодобити инертни материали произтича от естеството и логиката на ДИМ. Ясно е, че използването на рециклиран инертен материал предотвратява добива на същото количество нов инертен материал, въпреки че процесът на рециклиране е в по-малка степен екологосъобразен от процеса на добив на нови инертни материали. Освен това стимулирането на използването на материали, които са неизбежният резултат от определени дейности, който би възникнал при всеки случай, помага за намаляване на натрупването на отпадъци и предотвратява добива на същото количество нов инертен материал.

(66) Поради това тези три случая на освобождаване от данък допринасят за постигане на по-голяма полза за околната среда, като предотвратяват допълнителния добив.

(67) В тази връзка някои заинтересовани страни посочиха, че има случаи на допълнителен добив единствено с цел получаване на инертни материали за продажба. Това определено са случаи на явна злоупотреба, които трябва да бъдат докладвани и разглеждани съгласно националното право на Обединеното кралство и не са в обхвата на правото в областта на държавната помощ.

(68) Причините за съмненията, изразени от Комисията в решението за откриване на процедурата по отношение на отпадъците/съпътстващите продукти от добива на каолин, шифер и въглища, не засягат оценката на споменатите по-горе три разпоредби за освобождаване от данъка; по-специално съмненията, повдигнати от Комисията, не възпрепятстват окончателните резултати от официалната процедура по разследване и материалите, които са предмет на освобождаване, са различни и водят до различни обстоятелства.

(69) Г-н Bird насочва вниманието към използването като инертни материали на редица материали, освободени от ДИМ, което доказва, че освобождаването от ДИМ помага за постигане на неговата екологична цел, тъй като те успешно заменят новодобитите инертни материали.

(70) Данните, предоставени от органите на Обединеното кралство, които ще представим в съображение 143 по-долу, показват, че броят на кариерите, произвеждащи освободени от данъка материали, не се е увеличил след въвеждането на ДИМ, а всъщност е намалял.

(71) Една от кариерите, за които г-н Bird твърди, че произвежда само шиферна скална маса, но не и шифер за покривни плочи, всъщност произвежда шифер за покривни плочи според нейния собствен уебсайт. По отношение на другата кариера органите на Обединеното кралство са се ангажирали да проверят какъв материал в действителност се произвежда там и ще започнат процедура по изпълнение съгласно националното законодателство в зависимост от резултатите от разследването.

(72) Органите на Обединеното кралство и BAA твърдят, че те нямат информацията за това, че бивши изчерпани кариери за добив на каолин наскоро са били отворени отново. Органите на Обединеното кралство нямат сведения за предоставено разрешително в тази връзка и двамата производители на каолин и пластична глина нe са запознати с отварянето на тези кариери.

5.2. ДЪРЖАВНА ПОМОЩ ПО СМИСЪЛА НА ЧЛЕН 107, ПАРАГРАФ 1 ОТ ДОГОВОРА (ПРЕДИШЕН ЧЛЕН 87, ПАРАГРАФ 1 ОТ ДОГОВОРА ЗА ЕО)

(73) Дадена мярка представлява държавна помощ по смисъла на член 107, параграф 1 от ДФЕС, ако отговаря на четири условия. Първо, мярката предоставя предимство на получателите. Второ, мярката поставя в по-благоприятно положение определени предприятия или стопански дейности (избирателност). Трето, мярката е отпусната от държавата или чрез държавни ресурси. Четвърто, мярката може потенциално да засегне търговията между държавите членки и да наруши конкуренцията на вътрешния пазар.

(74) Съгласно установената съдебна практика понятието за помощ е по-общо от това за субсидия, тъй като включва не само ползи като самите субсидии, но и други видове държавна намеса, които под различна форма облекчават тежестите, обичайно натоварващи бюджета на едно предприятие, и които, без да са субсидии в строгия смисъл на думата, имат същото естество и последици (34).

(75) Що се отнася до критерия за селективност на предимството, е необходимо да се разгледа въпросът дали в рамките на определен правен режим или определена данъчна система дадена държавна мярка може да постави в по-благоприятно положение определени предприятия или производството на някои стоки по смисъла на член 107, параграф 1 от ДФЕС в сравнение с други предприятия, които се намират в сходно фактическо и правно положение от гледна точка на преследваната от съответната схема или данъчна система цел (35).

(76) Не изпълнява това условие за избирателност обаче мярка, която, макар да предоставя предимство на своя получател, е оправдана с оглед на естеството или общата структура на данъчната система, в която се вписва (36). Съответно държава членка може да докаже, че тази мярка произтича пряко от основните или ръководните принципи на данъчната ѝ система.

(77) За целите на преценката на избирателния характер на предимството, предоставено от съответната мярка, е важно да се определи референтната рамка, тъй като съществуването на предимство може да бъде установено само при съпоставка с тази референтна рамка (37).

(78) В обобщение, избирателността може да се оцени, като се следва подход в три стъпки: i) установяване на референтната система (или системата на обичайно данъчно облагане), в рамките на която се определя принципът на обичайно данъчно облагане на ДИМ и (екологичната) цел; ii) установяване дали данъчното разграничение представлява дерогация от режима на обичайното данъчно облагане, доколкото то прави разграничение между стопански субекти, които са в сходно правно и фактическо положение; и iii) в случай на сходно правно и фактическо положение данъчното разграничение не представлява дерогация, ако то може да бъде обосновано от целта на данъчната система. При отсъствие на такава обосновка мярката трябва да се счита де факто с избирателен характер. При обосноваване на данъчното разграничение може да се прави позоваване само на присъщите механизми на данъчната система, необходими за постигане на преследваната цел. Цели, които не са свързани с данъчната система, не могат да бъдат вземани под внимание в тази връзка.

(79) Както потвърди Общият съд (38), референтната рамка, в светлината на която трябва да се определят обичайното данъчно облагане и съществуването на евентуални избирателни предимства, се състои от самия ДИМ, който установява специфичен данъчен режим, приложим в сектора на инертните материали в Обединеното кралство. Именно по отношение на обичайното данъчно облагане и целта на ДИМ е необходимо да се разгледа дали данъчните разграничения са обосновани.

(80) Комисията разгледа Закона за финансите от 2001 г., изменен с обратна сила със Закона за финансите от 2002 г. Тъй като ДИМ е текуща схема, Комисията разгледа също така разпоредбата за освобождаване, определена в член 17, параграф 3, буква га), която бе въведена със Закона за финансите от 2007 г.

5.3. ОБИЧАЙНО ДАНЪЧНО ОБЛАГАНЕ СЪГЛАСНО ДИМ И ЦЕЛТА НА ДИМ

(81) ДИМ е данък върху инертните материали. С член 16, алинеи 1 и 2 от Закона за финансите от 2001 г. се установява данък върху облагаемите инертни материали, които са подложени на търговска експлоатация в Обединеното кралство на или след датата на влизането му в сила.

(82) ДИМ бе въведен на 1 април 2002 г. В член 19 е определено какво представлява търговската експлоатация. Предвидени са четири типа търговска експлоатация: а) отстраняване на инертния материал от площадката му на произход; б) сключване на споразумение за доставка; в) използване за строителни цели; или г) смесване с материал или вещество, различно от вода.

(83) По отношение на понятието „инертни материали“ органите на Обединеното кралство потвърдиха по редица поводи, че ДИМ не е замислен като данък върху всички добивани полезни изкопаеми и дори не върху всички скали, чакъл или пясък, а само върху скали, чакъл и пясък, добивани с цел да се използват като насипна маса в строителството.

(84) Това се потвърждава от подготвителните дейности във връзка с ДИМ (39). Тези дейности потвърждават, че от самото начало ДИМ е предвиден като данък върху инертните материали, а не върху конкретно добивано полезно изкопаемо. Това бе признато също от Общия съд (40).

(85) Както е посочено в съображение 14 по-горе, инертните материали могат най-общо да се опишат като материали от гранули или частици, който поради това, че са физически и химически инертни, са подходящи за употреба, самостоятелно или в добавка с цимент, вар или битумен материал, в строителството като бетон, обикновен чакъл, асфалт или дренажни слоеве или за употреба като материал за пълнеж. Естествените инертни материали са пясък, скали и чакъл. Материалите, които се използват като инертни материали, могат обаче да служат и за други цели. С други думи, за целите на ДИМ, дали даден материал ще се счита като инертен материал или не ще зависи по-скоро от неговата употреба, а не от геоложкия му състав.

(86) В хода на изготвянето на законодателството относно ДИМ органите на Обединеното кралство осъзнаха, че определянето на приложното поле на данъка въз основа на употребата би било проблематично, тъй като предназначението на продукта би могло да се смени след изтичане на данъчния срок (41). Органите на Обединеното кралство избраха друг метод, за да разрешат този проблем. Вместо да се използва точно определение на понятието „инертен материал“ или общи критерии за данъчно облагане, в Закона за финансите от 2001 г. се постановява, че с данъка се облагат пясък, чакъл или скали, но след това приложението и обхватът на данъка се ограничават чрез определяне на разпоредби за изключване от приложното поле на данъка, освобождаване и предоставяне на данъчни облекчения за скали, пясък или чакъл, които са използвани за определени цели или са подложени на определени процеси.

(87) Целта, определена за ДИМ, е да се гарантира, че въздействието върху околната среда от извличането на инертните материали (по-специално вреди за биологичното разнообразие и влошаване на изгледа) е по-пълно отразено в цените и по този начин да се стимулира по-ефективно извличане и използване на инертните материали. Той също така има за цел да насърчава пренасочване на търсенето — от новодобити инертни материали към алтернативни инертни материали като рециклираните инертни материали и инертните материали, които са съпътстващи продукти или отпадъчни материали от някои добивни или промишлени процеси. Пренасочването на търсенето от своя страна ще намали необходимостта от нов добив на инертни материали и по този начин ще ограничи щетите върху околната среда, свързани с добивната дейност.

(88) В решението за откриване на процедурата Комисията счете, че е необходимо да се установи целта, определена за данъчната система на ДИМ, не чрез използване на понятията „необработени или първични инертни материали“, a чрез позоваване на нейното съдържание. Терминологията е описана по-подробно в съображения 64—65 от решението за откриване на процедурата.

(89) Независимо от използваната терминология, органите на Обединеното кралство противопоставят инертни материали, които са (ново)добити, за да бъдат използвани като инертни материали, и различни материали, които не са новодобити като инертни материали или които са неизбежно получени в резултат на други дейности, чиято цел не е била добив на инертни материали, но които въпреки това биха могли да служат като алтернативи на инертни материали, които са извлечени неотдавна специално с тази цел.

(90) Като взе под внимание обясненията, предоставени от органите на Обединеното кралство, Комисията заключи в решението за откриване на процедурата, че принципът на обичайно данъчно облагане за ДИМ се изразява в облагане с данък на скали, чакъл и пясък, (ново)добити, за да бъдат използвани като инертни материали, и подложени на търговска експлоатация в Обединеното кралство на или след 1 април 2002 г.

(91) По отношение на неговата цел, Комисията отбеляза, че с ДИМ се цели добивът на инертни материали да се направи по-ефективен, като в неговата структура се включат разходите за околната среда, свързани с тази дейност. Освен това с този данък се цели постигане на пренасочване на търсенето: от целенасочен добив на скали, чакъл и пясък за употребата им като инертни материали в сектора на строителството към използване на инертни материали, които са съпътстващите продукти или отпадъчни материали от определени процеси, или на рециклирани инертни материали.

(92) Комисията получи подробни мнения от заинтересованите страни по отношение на принципа на обичайно данъчно облагане и целта на ДИМ.

5.4. ПОЛУЧЕНИ МНЕНИЯ ОТНОСНО ПРИНЦИПА НА ОБИЧАЙНО ДАНЪЧНО ОБЛАГАНЕ И ЦЕЛТА НА ДИМ

а) Мнения от BAA, получени на 15 септември 2014 г.

(93) BAA заяви отново своята позиция от изпратената по-рано информация, че по своята същност ДИМ е нелогичен. BAA твърди, че няма ясно определение за инертни материали, което може да обясни приложното поле на ДИМ. BAA твърди, че с ДИМ се облагат много материали, които са извън приложното поле на определението, дадено в решението за откриване на процедурата, т.е. материали, които се използват за цели, различни от тази да „служат като насипна маса в строителството“ или за използване в бетон, обикновен чакъл, асфалт, дренажни слоеве или за употреба като материал за пълнеж. Сдружението твърди, че едрите камъни за укрепване на морските брегове, които се облагат с данъка, не се използват за добавяне на насипна маса в строителството и са много по-големи и тежки от инертните материали, които се използват за бетон или за другите посочени употреби. Освен това ненарязаният строителен камък се облага с ДИМ, въпреки че той се използва за изграждане на стени на сгради и традиционни полски огради (т.е. стени, разделящи земеделски площи), вместо за някоя от посочените употреби. BAA изтъква, че не може да се твърди, че тези материали са „инертни материали“, а че шиферът за покривни плочи, рязаният строителен камък или глината за производство на тухли не са „инертни материали“. Всички материали представляват скална маса, извлечена от земните недра, но се използват за различни предназначения и не са взаимозаменяеми. Освен това се предполага, че няма екологична основа за обозначаването на някои от тези материали като „инертни материали“, а други не.

(94) BAA твърди, че е проблематичен фактът, че освобождаването от данъка се основава на геоложкия състав на материала, тъй като в геологията понятията „глина“, „шисти“ и „шифер“ обхващат скали с много различен геоложки състав, които се добиват от кариери, които не биха могли да произвеждат покривни плочи от шифер или керамични изделия. Въпреки това от гледна точка на геологията този материал се определя като освободени от данък глина, шиста и шифер. BAA представя някои твърдения от д-р Rachel Hardie, геолог-специалист, по отношение на ограничения избор на геоложки понятия за разграничаване на скалите. Освен това освобождаването за материал, съставен основно от определени геоложки групи, създава допълнителни затруднения. BAA представи в тази връзка доклад, изготвен през 2003 г. от Британското геоложко дружество (British Geological Society) за данъчните органи на Обединеното кралство в помощ на данъчните служители при прилагане на правото на освобождаване за шифер, шисти и глина по правилен начин от гледна точка на геологията (по-нататък наричан „докладът“). Докладът има за цел да даде определение на шиста, шифер и глина по отношение на техните характеристики и геоложки произход, което да бъде от помощ на данъчните органи на Обединеното кралство. В него обаче се посочва, че „се счита, че първоначалният избор на тези понятия за целите на закона е основан на тяхната употреба като търговски стоки от рудодобив, а не като геоложки единици.“ В доклада се споменава също така, че „[г]лина, шиста, аргилит и шифер се срещат на много места в Обединеното кралство“, като често шистите „се намират между пластове от пясъчници“.

(95) BAA твърди, че органите на Обединеното кралство използват шиста и аргилит като синоними и поради това цялата група от сходни скали се разглеждат като освободени от данък. Освен това BAA твърди, че определенията на трите материала, дадени в доклада, са много ограничаващи и че други материали биха могли също да бъдат категоризирани като шиста, шифер или глина. Например шиферните скали с необходимата „шистозност“ за производство на покривни плочи са рядко срещани и скали със слабо изразена шистозност, които биха били неподходящи за разцепване, може да са много по-разпространени, но въпреки това се квалифицират като шифер. Освен това BAA твърди, като се позовава частично на доклада, че шифер се добива също с декоративни архитектурни цели, т.е. за дялан камък, облицовка за стени, паваж, первази, камини, плотове и орнаменти за домове и градини, като за тези предназначения от по-голямо значение би била възможността за рязане и шлифоване, отколкото наличието на шистозност. BAA представя пример с кариера за добив на шифер, която произвежда шифер, различен от този за покривни плочи, и поради това се твърди, че не е ясно дали материалът следва въобще да се квалифицира като шифер.

(96) BAA твърди въз основа на своя опит, че обикновено се търси експертно становище на геолог за установяването на наличните скали в дадена кариера за целите на ДИМ и това дали може да се приложи освобождаване за техния добив.

(97) BAA заявява, че няма информация за възникването на насипища на остатъци от шифер и шисти от момента на въвеждане на ДИМ, но има сведения, че са се увеличили насипищата на съпътстващи продукти от добива на облагани с данък инертни материали. BAA представя като примери три кариери, където са се образували насипища на съпътстващи продукти. Една кариера е трябвало да експедира повече от 1 милион тона съпътстващи продукти, а друга — да инвестира 2 млн. GBP в нова инсталация за допълнителна обработка на своя съпътстващ продукт, за да може той да се продава.

б) Мнения от BAA, получени на 17 януари 2014 г.

(98) BAA твърди, че когато органите на Обединеното кралство са прекратили действието на разпоредбите за освобождаване от ДИМ, по отношение на които Комисията е повдигнала съмнения в решението за откриване на процедурата, тези органи всъщност са въвели други две разпоредби за освобождаване, т.е. за глина и шиста, използвани при керамични строителни продукти, и гипс, използван при мазилки и гипсокартон. То счита, че не може да се приеме, че тези материали са в различно положение от материалите, обложени с ДИМ, предвид неговата екологична логика. BAA твърди, че тези материали са в същото положение като скали, пясък и чакъл, тъй като те са добивани за строителни цели. То твърди, че тези допълнителни разпоредби за освобождаване представляват държавна помощ, която не би следвало да се приема от Комисията за съвместима помощ, тъй като не са изпълнени съответните условия.

(99) BAA посочва, че добивът на глина и шисти, използвани за производството на керамични строителни продукти, би могъл да се намали, като се използват бетонни строителни продукти, които могат да се произвеждат от отпадъчни материали/съпътстващи продукти от кариери (които често се облагат с данък).

(100) BAA твърди, че няма значение, че глината претърпява химическа промяна, когато се използва в производството на тухли и други керамични продукти, използвани в строителството, тъй като това няма отношение от екологична гледна точка;

в) Мнения от дружество Cloburn Quarry Company Ltd, получени на 17 януари 2014 г.

(101) Cloburn Quarry твърди, че то добива гранит и граувак. Граувак се използва за устойчиви на плъзгане инертни материали с коефициент на полируемост (PSV), по-голям от 70. Тъй като съпътстващите продукти от добива на този материал не подлежат на освобождаване, се натрупват големи запаси от прах от граувак и те ще се превърнат в голям проблем след време.

(102) Cloburn Quarry твърди, че продажбите на кариерата са намалели неотдавна от 1,3 милиона тона през 2007/2008 г. на 0,5 милиона тона. Предполага се, че това се дължи в по-малка степен на рецесията и в по-голяма степен на продажбите на освободени от данъка материали от конкурентни кариери.

(103) Според Cloburn Quarry ДИМ намалява шансовете на кариерата да се конкурира с вносни инертни материали, тъй като техните съпътстващи продукти се продават на други места без да бъдат облагани с данък, а при външния пазар дружеството трябва да се конкурира с кариери, които не трябва да плащат сходен данък.

(104) Cloburn Quarry твърди, че ДИМ е довел до подтискане на пазара, т.е. ниска цена за инертните материали, а освободените от данъка кариери могат да превозват своите материали до по-далечни места.

(105) Според Cloburn Quarry през 2013 г. кариерата е отчела загуби при продажбите, възлизащи на 50 000 тона инертни материали, поради освободените от данъка кариери. Налице е особен проблем със залежите на шиста, които се използват в големите строителни обекти, особено по коридора Глазгоу-Единбург. Около 1 милион тона шисти са използвани за изграждането на пътища. Това е засегнало конкуренцията, тъй като другите кариери не могат да продават своите съпътстващи продукти с ниска стойност. Освен това ярко червените инертни материали на кариерата се конкурират с лилаво-червения декоративен шифер, който е освободен от данъка.

(106) Кариерата твърди, че тя е изправена пред конкуренция и е изгубила поръчки за проекти, които са възложени на кариери, за които тя подозира, че извличат полза от правото на освобождаване от ДИМ. Според кариерата един от договорите, които тя е изгубила, е спечелен от кариера, която е получила разрешително за планиране за експлоатация на находище на освободена от данък шиста с цел добив на инертни материали. Според кариерата е имало най-малко 800 000 тона шиста, която би могла да се продаде чрез форуърден договор на основния изпълнител.

(107) Кариерата представи също така редица общи мнения относно липсата на екологичен обхват на ДИМ;

г) Мнения от дружество Blinkbonny Quarry (Borders) Ltd. (по-нататък наричано „Blinkbonny Quarry“), получени на 8 януари 2014 г.

(108) Blinkbonny Quarry докладва, че то е изправено пред конкуренция в лицето на друга кариера, която вероятно продава освободен от данъка материал, включен в готови бетонни смеси и поради това може да предлага по-ниски цени. То счита, че ако не бе предоставено това право на освобождаване, конкурентната кариера нямаше да бъде отворена и нямаше да може да се конкурира на пазара. Кариерата твърди, че правото на освобождаване дава възможност на нейния конкурент да превозва материала си на по-големи разстояния, което причинява щети върху околната среда.

(109) Blinkbonny Quarry освен това представи серия от мнения в отговор на решението за откриване на процедурата. То твърди, че мярката поставя в по-благоприятно положение тези, които се ползват от правото на освобождаване, като им позволява да продават продукти на отворен пазар, без да имат същите разходи, като онези, които не се ползват от това предимство.

(110) Blinkbonny Quarry счита, че ДИМ не е успял да постигне екологичната си цел, тъй като той е довел до създаването на по-евтин материал който се превозва на по-далечни разстояния и който насърчава добива на освободен от данъка инертен материал с цел производство на евтини материали, които не са съпътстващи продукти или отпадъци. Освен това кариерата твърди, че освободените от данъка шисти и шифер се продават като инертни материали за строителни цели и поради правото на освобождаване се добиват повече шисти и шифер за употреба като инертни материали.

д) Мнения от дружество Kinegar Quarries Ltd (по-нататък наричано „Kinegar Quarries“), получени на 15 януари 2014 г.

(111) Kinegar Quarries твърди, че всички кариери произвеждат инертни материали от по-нисък клас. Според него няма разлика дали продуктът е шифер, който се изнася по целия свят, или инертни материали за ежедневна употреба, които се използват в район от 15 мили от кариерата. Kinegar Quarries твърди, че тъй като инертните материали са вторични продукти, те могат да се използват по най-различни начини и те винаги са били евтини. Kinegar Quarries освен това счита, че разходите за инертните материали са ниски, тъй като те са съпътстващ продукт от производството на продукт с по-висока стойност, и с цел поддържане на баланс при запасите тяхната цена ще бъде определена съгласно търсенето и предлагането. Въпреки това то твърди, че инертните материали винаги са носили известни приходи докато не е бил въведен ДИМ. След този момент вторичните инертни материали е трябвало да се конкурират с инертни материали, които се ползват от правото на освобождаване, и при определени обстоятелства, това е било невъзможно. Производството на вторични инертни материали обаче не е намаляло, тъй като има търсене на продукт с по-високо качество. Те просто не могат да се продават в същата степен. Твърди се, че това води до повишаване на наличните запаси от вторични инертни материали. Освен това Kinegar Quarries твърди, че няма екологични ползи поради допълнителния превоз на инертни материали.

(112) Kinegar Quarries твърди, че правителството на Обединеното кралство е целяло да гарантира, че производителите на материали, различни от инертни материали, ще могат да продават своите съпътстващи продукти като освободени от данък инертни материали, за да се намалят до минимум техните запаси от съпътстващи продукти. То счита, че тази цел е постигната чрез правото на освобождаване от данъка, предоставено на производителите на материали, различни от инертни материали (и на все по-голям брой производители на инертни материали), за продукти, които следва на практика да се наричат инертни материали, тъй като се продават за същото предназначение като материал от производител на инертни материали. Запасите от съпътстващи продукти обаче са се изместили от производителите на материали, различни от инертни материали, в производителите на инертни материали, които плащат данък.

(113) Kinegar Quarries посочва, че след въвеждането на ДИМ неговите продажби на вторични инертни материали са спаднали от 50 000 тона през 2007 г. на 9 000 тона през 2013 г., като това не може да се припише изцяло на икономическата рецесия. То твърди, че вече не е в състояние да се конкурира с освободените от данъка инертни материали, тъй като неговите цени са с 1,5—2,0 GBP по-високи от тези на конкурентите му;

д) Мнения от дружество Torrington Stone Ltd. (Beam Quarry & Vyse Quarry) (по-нататък наричано „Torrington Stone“), получени на 17 януари 2014 г.

(114) Torrington Stone твърди, че ако неговите две кариери не бяха собственост на едно и също дружество, те нямаше да бъдат днес жизнеспособни поради въвеждането на ДИМ. То посочва, че клиентите избират своята покупка въз основа на описанието на материалите, като качество и размер, а не въз основа на геоложкия състав на материалите. Клиентите не знаят дали даден материал се облага с данък или не.

(115) Една от кариерите произвежда основно шиста със съпътстващи продукти от добива на аргилит, а другата произвежда основно пясъчник с остатъци от шиста. Всички те се продават като инертни материали. Съпътстващите продукти от добива на аргилит не могат да се продават на печалба и поради това се изхвърлят;

ж) Мнения от дружество Mineral Products Association Ltd. (по-нататък наричано „Mineral Products Association“), получени на 2 януари 2014 г.

(116) Mineral Products Association твърди, че способността на някои оператори да добиват освободени от данъка материали, като шиста и шифер, с цел доставки до пазарите на инертни материали, противоречи на първоначалните принципи на концепцията за ДИМ. Дружеството счита, че добиваните материали, които се използват като инертни материали, следва да бъдат облагани с ДИМ, а освобождаването следва да бъде ограничено до използването на материалите за употреба, различна от инертни материали.

(117) Дружеството твърди, че материалите, които се получават в резултат на отделни горивни процеси или претопяване и рафиниране на метал, са същински съпътстващи продукти от тези процеси и те следва да бъдат освободени от данъка, тъй като те отговорят на основната цел на ДИМ за насърчаване на употребата на рециклирани материали и ефективност на ресурсите. За сравнение, разпоредбите за освобождаване на шисти, шифер и други добивани материали изкривяват местния пазар, тъй като те водят до замяната на обложени с данък материали с необложени материали.

з) Мнения от BAA, получени на 10 януари 2014 г.

(118) BAA твърди, че екологичната цел на ДИМ е да се постигне промяна в търсенето в полза на отпадъчни материали/съпътстващи продукти, а не прилагане на принципа „замърсителят плаща“, както твърди Комисията в решението за откриване на процедурата. Тази посочена основна цел за прилагане на принципа „замърсителят плаща“, ако в действителност е приложима, би довела до избирателен подход към материалите (към „сектора на инертни материали“, но не и към друга дейност по добив на полезни изкопаеми), което неизбежно води до държавна помощ. По-скоро екологичната цел на ДИМ е насърчаване на използването на инертни материали, които са съпътстващи продукти на отпадъците от определени процеси, или на рециклирани инертни материали, като по този начин се намали използването на добивани инертни материали (логиката за постигане на пренасочване на търсенето).

(119) BAA твърди, че ако евентуално се приеме, че логиката на данъка е постигане на „пренасочване на търсенето“, това ще означава на практика, че ДИМ ще бъде ограничен до скали, пясък или чакъл, използвани за добавяне на насипна маса в строителството, и че предвид тази цел от правото на освобождаване следва да се ползват само съпътстващи продукти или отпадъци, които биха могли да заменят извлечените полезни изкопаеми. BAA обаче посочва, че това ограничаване не е ръководният принцип при облагането с ДИМ, което разрешава да бъдат облагани материали, които не могат да се заменят.

(120) BAA счита, че дори и ако разпоредбите за освобождаване, които са предмет на разследването, бъдат премахнати, приложното поле на ДИМ няма да съответства на логиката на неговата екологична цел, т.е. логиката за постигане на пренасочване на търсенето. Според BAA в резултат на премахването на разпоредбите за освобождаване за съпътстващи продукти/отпадъчни материали ДИМ ще съответства в по-малка степен на своята екологична цел. За сметка на това сдружението твърди, че премахването на разпоредбите за освобождаване за материал, извлечен с цел да се използва като инертен материал, например шифер и шисти, би било в съответствие с екологичната цел на ДИМ.

(121) BAA счита, че фактът, че приложното поле на ДИМ не съответства на екологичната цел за „постигане на пренасочване на търсенето“, се подкрепя от факта, че съпътстващият продукт/отпадъците от производството на вар или рязан строителен камък и материали като баласт за железопътни линии и камък с висок коефициент на полируемост (PSV), за които няма заместител, се облагат с данък.

(122) BAA счита, че приложното поле на ДИМ е твърде отдалечено от неговата екологична логика. Това би могло да се дължи на факта, че някои от материалите, които не се облагат с данък, биха могли да се заменят със съпътстващ продукт или отпадъчен материал. Като пример то посочва глина, използвана за тухли, и пластична глина, използвана за плочки.

и) Мнения от BAA, получени на 17 януари 2014 г.

(123) BAA изпрати копие от Ръководството относно строителен камък и шифер, добивани в района на Корнуол, от 2007 г., и отбеляза, че в тази публикация няколко кариери за гранит и шифер рекламират, че произвеждат сходни видове продукти и строителен камък. BAA твърди, че ръководството показва, че освобождаването от ДИМ не съответства на неговата логика, т.е. постигане на пренасочване на търсенето — от материали, добивани с цел използването им като инертни материали, към отпадъчни материали, които могат да се използват като инертни материали.

(124) BAA твърди, че има доказателства, че наличието на освобождаване за съпътстващи продукти/отпадъчни материали от кариерите за каолин е насърчило добива на повече материал от необходимото, единствено с цел да се извлече полза от правото на освобождаване за предполагаемите съпътстващи продукти, т.е. висококачествен гранит (42). BAA освен това заявява, че има също така доказателства, че някои оператори на кариери за каолин съсредоточават усилията си върху добива на тези предполагаеми съпътстващи продукти, отколкото върху първичния материал от каолин (43). BAA се позовава на съобщение, изпратено по електронна поща от оператор на кариера до BAA (44), в което се твърди, че от въвеждането на ДИМ този оператор изпитва сериозни затруднения при конкурирането си с инертни материали от кариери за каолин, тъй като инертните материали, които те произвеждат, са по-евтини и са завладели пазара. Съгласно електронното съобщение инертните материали, продавани от кариерите за каолин, са висококачествен камък, а не вторичен продукт или съпътстващ продукт. Производството на оператора на съответната кариера е намаляло наполовина и той не е отбелязвал печалба в продължение на повече от 9 години. Неговите отпадъчни материали не могат да се продават.

(125) BAA твърди, че начинът, по който ДИМ се прилага в контекста на добив на вар, е проблематичен. Добивът на вар сам по себе си не се облага с данък, но неговите отпадъчни материали или съпътстващи продукти се облагат с данък. Освен това ДИМ се прилага за фини материали, съпътстващи продукти или отпадъчни материали от определени кариери, които могат да се използват при производството на бетонни строителни блокове, които биха могли да се използват като заместител на тухли, произвеждани от необложена с данък глина;

й) Мнения от сдружение Quarry Products Association Northern Ireland Limited (по-нататък наричано „QPANI“), получени на 8 януари 2014 г.

(126) QPANI твърди, че то представлява приблизително 95 % от дружествата, занимаващи се с доставка на продукти от кариери до строителната промишленост в Северна Ирландия. QPANI счита, че ДИМ е с погрешна концепция от самото начало, тъй като материалите следва да се облагат с данък въз основа на тяхната употреба, а не въз основа на геоложкия им характер.

(127) QPANI счита, че шиста и шифер следва да не бъдат освобождавани от данъка върху инертните материали, ако те се използват като инертни материали. Шифер и шисти се използват като инертни материали при пазарите на строителни продукти в Обединеното кралство и могат да имат значително въздействие върху местните пазари, когато те се доставят на пазарите на инертни материали. Това важи в особена степен за Северна Ирландия. Въпреки че доставката на шифер и шисти за употреба като инертни материали може да включва материали, които на практика са съпътстващи продукти от добив за цели, различни от употреба като инертни материали (например добив на шифер за производството на покривни плочи), тези материали се добиват основно за доставка на пазарите на инертни материали.

(128) QPANI поставя под въпрос освобождаването от данък на материали, които са съставени „основно“ от каменни въглища, лигнитни въглища, шифер или шисти. Според QPANI би било по-просто и по-логично, ако се прави разграничение между материали, използвани като инертни материали, от една страна, и тези използвани за предназначения, различни от тези като инертни материали, от друга страна. Материалите, използвани като инертни материали, следва да бъдат облагани с ДИМ, а материалите, използвани за употреби, различни от инертни материали, следва да не бъдат облагани с този данък.

(129) QPANI счита, че ДИМ е довел до щети върху околната среда поради възможността за превозване на освободените от данъка материали на по-далечни разстояния.

(130) QPANI твърди, че стотици хиляди тона шиста са внесени от Донегал, Република Ирландия. Шиста от Република Ирландия се продава на пазарите на строителни продукти в цяла Северна Ирландия. В строителните проекти по границата с Република Ирландия са използвани инертни материали, квалифицирани като шисти, които са добити в Република Ирландия и са освободени от данък.

(131) QPANI освен това посочва камък, който е описан като шиста, и поради това неправомерно се ползва от правото на освобождаване;

к) Мнения от органите на Обединеното кралство

(132) Органите на Обединеното кралство поддържат своята позиция, че разпоредбите за освобождаване и облекченията, предмет на разследването, не водят до държавна помощ. По-специално те твърдят, че разграниченията, които се правят от данъка, са обосновани от естеството или общата структура на данъчната система и следователно не удовлетворяват условието за избирателност.

(133) Органите на Обединеното кралство потвърждават описанието на инертните материали, включено в съображение 8 от решението за откриване на процедурата. Освен това те изразяват съгласие с логиката на ДИМ, описана в съображение 67 от решението за откриване на процедурата.

(134) Органите на Обединеното кралство посочват, че Общият съд е отбелязал в точка 55 от своето решение от 7 март 2012 г.: „принципът на обичайно данъчно облагане, на който се основава данъкът върху инертните материали, почива само на понятието за търговското използване в Обединеното кралство на материал, който се облага като „инертен материал“. Органите на Обединеното кралство твърдят, че тъй като не е предвидено с ДИМ да се облагат скали, пясък или чакъл, добивани за употреба в индустриални или селскостопански процеси, всеки платен налог върху материали, използвани за различни цели от употребата като инертни материали, е възстановим като данъчен кредит. Съгласно същата логика скали, пясък или чакъл, които се добиват, но не се експлоатират за търговски цели (както е определено в законодателството), попадат извън приложното поле на данъка.

(135) Обединеното кралство обяснява, цитирайки решението на Общия съд, че целта на ДИМ: „… се състои главно в насърчаване използването в сектора на строителството на инертни материали, които представляват съпътстващи продукти или отпадъци, получени от някои процеси (инертни материали, наричани също „вторични“), или на рециклирани инертни материали, за да се намали по този начин използването на инертните материали, добити в кариерите (инертни материали, наричани също „първични“), които са невъзобновяеми природни ресурси, и в резултат на това да се ограничи засягането на околната среда, свързано с този добивен процес (наричана по-нататък „целта за пренасочване на търсенето“ или „екологичната цел на ДИМ“).

(136) Органите на Обединеното кралство твърдят, че логиката на данъка е ясно изложена от самото начало в оценката на регулаторното въздействие: „Основната цел на избрания от правителството вариант ще бъде да се намалят разходите за опазване на околната среда, свързани с добив, които са наложени на физическите лица и фирмите в обществото като цяло, както и да се насърчи рециклирането.“

(137) Органите на Обединеното кралство твърдят, че ДИМ се стреми да постигне своята екологична цел по два различни, но взаимосвързани начина. На първо място налагането на данъка помага да се поемат някои от щетите, причинени от добива и транспортирането на инертни материали. По този начин данъкът води до намаляване на търсенето на добити неотдавна инертни материали, тъй като разходите нарастват. На второ място, предоставени са освобождавания и облекчения за отпадъци и рециклирани материали с цел да се насърчи пренасочване на търсенето от наскоро добити инертни материали към посочените материали, като същевременно не се подронва интересът към производството на материали, различни от инертните. За постигането на екологичната цел на ДИМ е предвидено законът да гарантира, че съществуват икономически привлекателни алтернативи на добитите неотдавна облагаеми инертни материали.

(138) Органите на Обединеното кралство твърдят, че чрез предвидените в него разпоредби за освобождаване ДИМ има за цел да насърчи използването на рециклирани или съпътстващи материали (които се получават по време на процес, който няма за цел производството на инертни материали), така че да се намали търсенето на необработени инертни материали и по този начин да се намалят екологичните щети, свързани с добива на инертни материали. Изключенията от приложното поле на данъка могат да се разделят в две категории: рециклирани инертни материали и неизбежни отпадъчни съпътстващи продукти. Вторите могат да бъдат определени като материали, които се експлоатират за търговски цели в Обединеното кралство и се използва като строителни инертни материали, които обаче се получават като неизбежна последица от процес, който не се извършва преднамерено с цел производство на инертни материали. На свой ред тези продукти се разделят в две категории: а) онези материали, които се получават неизбежно при добиването на полезни изкопаеми, различни от инертни материали; или б) онези, които се получават неизбежно от процес на копаене или драгиране, който няма за цел добиването на материали за търговска експлоатация.

(139) Органите на Обединеното кралство твърдят, че онези материали, които са добити за търговска експлоатация като инертни материали или които се получават като съпътстващи продукти от процес, който има за цел производството на инертни материали за търговска експлоатация, са в различно фактическо положение от освободените материали.

(140) Органите на Обединеното кралство твърдят, че, в съответствие с дерогациите, описани по-горе, в разпоредбите за освобождаване от данъка се прави разграничение между отпадъчни материали, които се получават като съпътстващ продукт от добиването на полезни изкопаеми, различни от инертни материали, които са освободени, и отпадъчни материали, които са съпътстващ продукт от добиването на инертни материали (като отпадъци от варовик), които остават предмет на облагане с данъка. По тяхно мнение разграничението произтича от целта да се възпре добиването на варовик за инертни материали, като същевременно не се възпира производството на различни от инертните материали. С ДИМ се възпира добиването на инертни материали от естествени скали, като същевременно се насърчава използването на алтернативни доставки на инертни материали.

(141) Органите на Обединеното кралство твърдят, че освобождаванията от данъка са от решаващо значение за постигане на екологичната цел на ДИМ, тъй като те намалят щетите, причинени от добива на нови инертни материали. Те твърдят, че разликата в цените между освободените и облагаемите материали е това, което отклонява търсенето от добитите неотдавна инертни материали. Освобождаванията са в съответствие с екологичната цел на ДИМ, доколкото използването на освободените материали в крайна сметка намалява търсенето за добиване на нови инертни материали и вредите за околната среда, свързани с него.

(142) Органите на Обединеното кралство твърдят, че има много примери за освободени материали, които заменят първокачествени инертни материали. Например за изграждането на Олимпийския парк от 2012 г. са били необходими над един милион тона инертни материали за пълнеж. На мястото на първокачествени инертни материали като новодобит варовик или гранит са използвани съпътстващи продукти от производството на каолин от Корнуол, заедно с рециклирани строителни материали. Отпадъци от шифер от кариерата за добив на шифер […] (45) са използвани като фундамент за тръбопроводи в […]. Натрошеният шифер е използван вместо други инертни материали от натрошени скали. Съпътстващ продукт на шифера от същата кариера е използван също в строителството на […] вместо първокачествени инертни материали.

(143) Органите на Обединеното кралство показват, че броят на освободените кариери не се е увеличил след въвеждането на ДИМ, както е илюстрирано в таблицата по-долу, която съдържа броя на активните кариери към определен момент във времето: 2001 г. 2002 г. 2003 г. 2004 г. 2005 г. 2006 г. Пластична глина 20 20 22 18 18 18 Каолин 17 17 17 17 15 15 Варовик 348 348 359 336 340 319 Вулканични и метаморфни скали 211 211 210 204 213 199 Шифер 43 43 44 43 40 35 Глина и шисти 177 177 180 172 169 172 2007 г. 2008 г. 2009 г. 2010 г. 2011 г. 2012 г. Пластична глина 18 18 18 18 18 18 Каолин 13 12 16 17 16 15 Варовик 338 335 324 331 317 322 Вулканични и метаморфни скали 208 203 207 195 204 191 Шифер 36 37 32 33 33 32 Глина и шисти 175 165 156 159 155 155

(144) През 2009 г. натрошените скали формират 59,4 % от продажбите на първични инертни материали в Обединеното кралство. Останалата част от тези продажби се отнася за пясък и чакъл. Варовикът е несъмнено най-важният източник на инертни материали от натрошени скали, като на него се падат 66 % от общото количество, следван от вулканични скали като гранит (24 %) и пясъчници (9 %). Варовикът, вулканичните скали и пясъчниците всички имат други приложения, например като строителен камък или в случая на варовика — индустриална вар.

(145) През 2012 г. един тон инертни материали от варовик се продават за 7,16—11,70 GBP на тон. Един тон гранит се продава за 6,12—12,82 британски лири на тон. Един тон инертни материали от шифер се продават за между 2 и 8 британски на тон.

(146) По отношение на декоративните инертни материали органите на Обединеното кралство съвместно с BAA са представили информация, че те представляват нетипична употреба на инертните материали. Онези, които се използват в озеленяването, се ползват в малки количества и се избират въз основа на техните визуални качества, например цвят и форма, като значението на конструктивните им свойства, например якост, е второстепенно, за разлика от останалите употреби на инертните материали. Предвид малките количества, за които става дума, декоративните инертни материали представляват малка част от пазарното търсене на инертни материали в Обединеното кралство.

5.5. ОЦЕНКА НА ПОЛУЧЕНИТЕ МНЕНИЯ

(147) Комисията вече е заключила в решението за откриване на процедурата, че принципът на обичайно данъчно облагане на ДИМ може да бъде обобщен като облагане с данък на скали, чакъл и пясък, извлечени неотдавна/нарочно с цел да бъдат използвани като инертни материали и подложени на търговска експлоатация в Обединеното кралство на или след 1 април 2002 г.

(148) В допълнение към представените по-горе мнения от органите на Обединеното кралство по отношение на принципа на обичайно данъчно облагане, на който се основава ДИМ, Комисията прави следните забележки.

(149) Няколко трети страни са представили мнения, че ДИМ не третира материалите по последователен начин, защото съпътстващите продукти от други освободени материали (скали, използвани за производството на камък с една или повече плоски повърхности (наричан по-нататък „рязан камък“), вар), камъни с висок коефициент на полируемост (PSV), едри камъни за укрепване на морските брегове, камък за зидария и съпътстващи продукти/отпадъци от добива на първични висококачествени инертни материали не са освободени. Твърди се, че те са в едно и също правно и фактическо положение като освободените понастоящем съпътстващи продукти на материали, различни от инертните, или като материали, които имат специализирани употреби, които не се облагат с данък.

(150) Самата Комисия в решението за откриване на процедурата е повдигнала въпроса защо се счита за оправдано предоставянето на освобождаване за съпътстващи продукти от производството на пластична глина, каолин, въглища, лигнитни въглища, шисти и шифер, но не и за съпътстващи продукти от производството на вар за използване в селското стопанство и рязан камък.

5.5.1. ДАНЪЧНО ОБЛАГАНЕ НА СЪПЪТСТВАЩИ ПРОДУКТИ ОТ ПРОИЗВОДСТВОТО НА РЯЗАН КАМЪК И ДОБИВ НА ВАР

(151) След получаването на изчерпателна информация от трети страни и от органите на Обединеното кралство Комисията отбелязва, че отпадъците или съпътстващите продукти от добива на рязан камък и вар се състоят от същия вид скали като рязания камък и варта: i) отпадъците от добива на варовик, използвани за производството на вар, вероятно също се състоят от варовик, а ii) отпадъците, получени при добива на скали за производството на рязан камък, вероятно до голяма степен се състоят от трошляк от същия вид камък, който се нарязва.

(152) В разпоредбите за освобождаване от ДИМ се прави разграничение между отпадъчни материали, които се получават като съпътстващ продукт от добива на материали за употреба, различна от онази за инертни материали (като отпадъци от добива на каолин и пластична глина, въглища, лигнитни въглища и шисти), които са освободени, и отпадъчни материали, които са съпътстващ продукт от целенасоченото добиване на материали за употреба като инертни материали (като отпадъци от варовик), които остават предмет на облагане с данъка.

(153) Това данъчно разграничение произтича от целта да се възпре добиването на нов варовик, гранит, пясъчник и т.н. за употреба като инертни материали, като същевременно не се възпира производството на различни от инертните материали.

(154) Както е описано от органите на Обединеното кралство, варовикът, пясъчникът и гранитът са най-разпространените материали, които се добиват за употреба като инертни материали. Освобождаването от ДИМ на съпътстващите продукти от производството на рязан камък или варовик, използван за производството на вар, на практика най-малкото ще запази равнището