Niskie podatki
2022-07-08

Zmiany wprowadzone ustawą z dnia 9 czerwca 2022 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z dnia 15 czerwca 2022 roku poz. 1265)

Podatnicy podatku liniowego.

Podatnicy stosujący opodatkowanie podatkiem liniowym (PPL) mogą wybrać opodatkowanie dochodów osiągniętych w 2022 roku z pozarolniczej działalności gospodarczej na zasadach ogólnych (PIT).

Zasady dokonania zmiany:

Zmiana formy opodatkowania może nastąpić wyłącznie po zakończeniu roku.

Warunkiem skutecznie dokonanej zmiany formy opodatkowania jest złożenie po zakończeniu roku zeznania rocznego PIT-36 lub PIT-36S.

Podatnicy opodatkowani w 2022 roku podatkiem liniowym, w zeznaniu rocznym PIT-36 lub PIT-36S wykażą dochody, które w trakcie 2022 roku opodatkowywali podatkiem liniowym.

Podatnicy obowiązani będą obliczać i wpłacać zaliczki należne od dochodów osiąganych w 2022 roku na dotychczasowych zasadach, czyli według jednolitej 19% stawki podatku. Zaliczki te, jako zaliczki należne i zaliczki wpłacone wykażą w zeznaniu PIT-36 lub PIT-36S bez konieczności przeliczania ich według zasad ogólnych tj. według skali podatkowej.

Decyzja co do wyboru skali podatkowej dla opodatkowania dochodów osiągniętych w 2022 roku dotyczyć będzie tylko 2022 roku.

Wybór skali podatkowej pozwoli podatnikom spełniającym ustawowe warunki na skorzystanie z wszystkich preferencji, które przewidziane są dla podatników opodatkowanych według skali podatkowej, w tym na przykład możliwość wspólnego opodatkowania ze współmałżonkiem, czy jako osoba samotnie wychowująca dzieci.

Przedsiębiorcy, którzy dokonają zmiany formy opodatkowania na zasady ogólne nie będą mogli odliczyć zapłaconych w trakcie roku 2022 składek na ubezpieczenie zdrowotne. Jeżeli składki takie zaliczali w trakcie roku do kosztów uzyskania przychodów, to po zakończeniu roku będą musieli skorygować te koszty.

Jeżeli podatnik złoży w ustawowym terminie PIT-36L nie będzie mógł już zmienić tej decyzji i wybrać skali podatkowej.

Podatnicy zryczałtowanego podatku od przychodów ewidencjonowanych.

Podatnicy, którzy przed 1 lipca 2022 roku opłacali ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, będą mogli wybrać skalę podatkową dla opodatkowania tych przychodów na zasadach ogólnych.

Zmiana formy opodatkowania może nastąpić po zakończeniu roku lub w trakcie 2022 roku.

Zasady dokonania zmiany formy opodatkowania po zakończeniu roku.

Warunkiem skutecznie dokonanej zmiany formy opodatkowania jest złożenie po zakończeniu roku zeznania rocznego PIT-36 lub PIT-36S.

Podatnicy opodatkowani w 2022 roku ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, w zeznaniu rocznym PIT-36 lub PIT-36S wykażą przychody, które w trakcie 2022 roku opodatkowywali ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Podatnicy będą zobowiązani do końca roku prowadzić ewidencję przychodów oraz obliczać i wpłacać miesięcznie albo kwartalnie należny ryczałt od przychodów ewidencjonowanych na dotychczasowych zasadach.

Przed złożeniem zeznania podatnicy będą zobowiązani założyć podatkową księgę przychodów i rozchodów i na jej podstawie obliczyć dochód z działalności gospodarczej na zasadach obowiązujących podatników prowadzących tę księgę z uwzględnieniem tzw. różnic remanentowych.

Decyzja co do wyboru skali podatkowej dla opodatkowania dochodów osiągniętych w 2022 roku dotyczyć będzie tylko 2022 roku.

Wybór skali podatkowej pozwoli podatnikom spełniającym ustawowe warunki na skorzystanie z wszystkich preferencji, które przewidziane są dla podatników opodatkowanych według skali podatkowej, w tym na przykład możliwość wspólnego opodatkowania ze współmałżonkiem, czy jako osoba samotnie wychowująca dzieci.

Jeżeli podatnik złoży w ustawowym terminie PIT-28 nie będzie mógł już zmienić tej decyzji i wybrać skali podatkowej.

Obowiązek wpłaty ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych należnego za grudzień 2022 rok oraz ostatni kwartał 2022 roku do końca lutego 2023 roku nie będzie dotyczył podatników, którzy przed tym terminem zawiadomią o wyborze skali podatkowej w złożonym PIT-36 lub PIT-36S.



Zasady dokonania zmiany formy opodatkowania w trakcie 2022 roku.

Przedsiębiorcy, którzy przed 1 lipca 2022 roku opłacali ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, będą mogli do dnia 22 sierpnia 2022 roku złożyć oświadczenie o rezygnacji z tej formy opodatkowania przychodów osiąganych od 1 lipca do końca 2022 roku.

Złożenie takiego oświadczenia będzie równoznaczne z utratą prawa do opłacania ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych i obowiązkiem opodatkowania dochodów osiągniętych w drugiej połowie 2022 roku według skali podatkowej.

Podatnik zobowiązany będzie do założenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów oraz sporządzić spis z natury na dzień 1 lipca 2022 roku.

Podatnicy, którzy złożą takie oświadczenie, będą więc składać dwa zeznania PIT-28 lub PIT-28S albo oraz PIT-36 lub PIT-36S.

Rezygnacja z ryczałtu za drugą połowę 2022 roku oznaczać będzie opodatkowanie dochodów według skali również w latach następnych, chyba że w ustawowym terminie podatnik złoży oświadczenie o wyborze formy opodatkowania (podatek liniowy lub ryczałt od przychodów ewidencjonowanych).

Rezygnacja z ryczałtu w trakcie roku, podobnie jak utrata prawa do ryczałtu, oznacza dla podatnika brak możliwości rozliczania się wspólnie z małżonkiem lub jako osoba samotnie wychowująca. Podatnik będzie jednak korzystał z pełnej kwoty wolnej (30.000zł) i pełnego limitu dochodów podlegających opodatkowaniu 12 % stawką podatku (120.000zł).



UWAGA

Wyboru skali podatkowej po zakończeniu roku, będą mogli dokonać także:

• Podatnicy prowadzący działy specjalne produkcji rolnej, którzy przed 1 lipca 2022r. opodatkowywali dochody z tego tytułu podatkiem liniowym. W tym przypadku, podobnie jak przedsiębiorcy obowiązani będą obliczać i wpłacać zaliczki należne od dochodów osiągniętych w 2022r. na dotychczasowych zasadach, czyli według jednolitej 19% stawki podatku. Zaliczki te, jako zaliczki należne i zaliczki wpłacone wykażą w zeznaniu PIT-36 bez konieczności przeliczania ich według zasad obowiązujących przy opodatkowaniu według skali podatkowej.

• Podatnicy osiągający przed 1lipca 2022r. przychody ze sprzedaży przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych. W tym przypadku podatnicy ci obowiązani będą obliczać i wpłacać należny ryczałt od przychodów ewidencjonowanych na dotychczasowych zasadach. W zeznaniu PIT- 36 wpłacony ryczałt wykażą jako dokonane wpłaty.

• Podatnicy osiągający w 2022r. przychody z tzw. najmu prywatnego. W tym przypadku podatnicy ci obowiązani będą obliczać i wpłacać należny ryczałt od przychodów ewidencjonowanych na dotychczasowych zasadach. W zeznaniu PIT-36 wpłacony ryczałt wykażą jako dokonane wpłaty.