Vec C‑685/23
Corner and Border S. A.
proti
Autoridade Tributária e Aduaneira
[návrh na začatie prejudiciálneho konania,
ktorý podal Tribunal Arbitral Tributário (Centro de Arbitragem Administrativa) – CAAD)]
Rozsudok Súdneho dvora (piata komora) z 5. júna 2025
„ Návrh na začatie prejudiciálneho konania – Smernica 2008/7/ES – Článok 5 ods. 2 písm. b) – Článok 6 ods. 1 písm. d) – Nepriame dane z navyšovania kapitálu – Pojem ‚iné prednostné práva k pozemkom alebo inému majetku‘ – Kolkový poplatok za záruky poskytnuté na účely riadneho plnenia dlhopisového úveru “
1.        Daňové ustanovenia – Harmonizácia právnych predpisov – Nepriame dane z navyšovania kapitálu – Smernica 2008/7 – Transakcie, na ktoré sa nevzťahuje nepriama daň – Pojem formality súvisiace s pôžičkami – Záruky za záväzky vyplývajúce z dlhopisového úveru – Právne nepovinné záruky, ktoré súvisia s podstatou transakcie spočívajúcej v navyšovaní kapitálu – Vylúčenie – Záruky za dlhopisy vystavené veriteľom – Neexistencia vplyvu
[Smernica Rady 2008/7, článok 5 ods. 2 písm. b)]
(pozri bod 29)
2.        Daňové ustanovenia – Harmonizácia právnych predpisov – Nepriame dane z navyšovania kapitálu – Smernica 2008/7 – Transakcie, na ktoré sa nevzťahuje nepriama daň – Požiadavka extenzívneho výkladu – Plnenia, na ktoré sa zákaz zdanenia výslovne nevzťahuje – Zahrnutie – Podmienka – Transakcia, ktorá je neoddeliteľnou súčasťou celkovej transakcie z hľadiska navyšovania kapitálu
(Smernica Rady 2008/7, článok 5)
(pozri bod 30)
3.        Daňové ustanovenia – Harmonizácia právnych predpisov – Nepriame dane z navyšovania kapitálu – Smernica 2008/7 – Transakcie, na ktoré sa nevzťahuje nepriama daň – Emisia dlhopisov alebo iných obchodovateľných cenných papierov – Pojem – Záruky uzavreté na účely riadneho plnenia dlhopisového úveru – Zahrnutie – Možnosť neskôr nahradiť postavenie pôvodného veriteľa iným veriteľom – Neexistencia vplyvu
[Smernica Rady 2008/7, článok 5 ods. 2 písm. b)]
(pozri body 31 – 33)
4.        Daňové ustanovenia – Harmonizácia právnych predpisov – Nepriame dane z navyšovania kapitálu – Smernica 2008/7 – Dane a daň z pridanej hodnoty – Prednostné práva – Pojem – Autonómny a jednotný výklad – Kritériá – Možnosť kvalifikovať ako prednostné práva záložné práva, prísľuby zriadenia záložného práva a postúpenie pohľadávok, ktoré nepredstavujú hypotéky – Overenie prislúchajúce vnútroštátnemu súdu
[Smernica Rady 2008/7, článok 6 ods. 1 písm. d)]
(pozri body 34 – 44)
5.        Daňové ustanovenia – Harmonizácia právnych predpisov – Nepriame dane z navyšovania kapitálu – Smernica 2008/7 – Transakcie, na ktoré sa nevzťahuje nepriama daň – Záruky poskytnuté na riadne plnenie záväzkov vyplývajúcich z dlhopisov – Uloženie kolkovej dane zo záruk – Prípustnosť – Podmienka – Záruky predstavujúce prednostné práva umožňujúce majiteľovi pohľadávky získať prednostné alebo prioritné vyplatenie dlhu
[Smernica Rady 2008/7, článok 5 ods. 2 písm. b) a článok 6 ods. 1 písm. d)]
(pozri bod 45 a výrok)
Pozri text rozhodnutia.