Eagrán sealadach
BREITHIÚNAS NA CÚIRTE GINEARÁLTA (an Dara Dlísheomra ina bhfuil cúigear Breithiúna ina suí)
20 Bealtaine 2026 (*)
(Tarchur chun réamhrialú – Cánachas – Dleachtanna máil – Airteagal 32 de Threoir 2008/118/CE – Airteagal 32 de Threoir (AE) 2020/262 – Coincheap ‘féinúsáid’ – Fáil agus iompar earraí ag duine príobháideach chun iad a chur ar aghaidh chuig duine príobháideach eile saor in aisce)
I gCásanna Uamtha T‑685/24 [Jelgratz] i agus T‑686/24 [Buchgint] (i),
DHÁ IARRAIDH ar réamhrialú faoi Airteagal 267 CFAE ó Finanzgericht Berlin‑Brandenburg (Cúirt Airgeadais Bheirlín‑Brandenburg, an Ghearmáin), trí bhreitheanna an 17 Iúil 2024, a fuarthas ag an gCúirt an 5 Nollaig 2024, sna himeachtaí
A (T‑685/24)
B (T‑686/24)
v
Hauptzollamt,
tugann AN CHÚIRT GHINEARÁLTA (an Dara Dlísheomra ina bhfuil cúigear Breithiúna ina suí),
agus í comhdhéanta mar seo a leanas: S. Papasavvas, Uachtarán, N. Półtorak, G. Hesse (Rapóirtéir), D. Petrlík agus I. Dimitrakopoulos, Breithiúna,
Abhcóide Ginearálta: M. Brkan,
Cláraitheoir: V. Di Bucci,
ag féachaint do tharchur na hiarrata ar réamhrialú ón gCúirt Bhreithiúnais chuig an gCúirt Ghinearálta an 6 Eanáir 2025, de bhun an tríú mír d’Airteagal 50b de Reacht Chúirt Bhreithiúnais an Aontais Eorpaigh,
ag féachaint don ábhar dá dtagraítear sa chéad mhír d’Airteagal 50b de Reacht Chúirt Bhreithiúnais an Aontais Eorpaigh agus don easpa aon cheist neamhspleách léirithe de réir bhrí an dara mír d’Airteagal 50b den Reacht sin,
ag féachaint don nós imeachta i scríbhinn,
tar éis breithniú a dhéanamh ar na barúlacha a cuireadh isteach thar ceann iad seo a leanas:
–        Rialtas na Gearmáine, J. Möller agus N. Scheffel, i gcáil Gníomhairí,
–        Rialtas na Sualainne ag H. Eklinder, F.-L. Göransson, C. Meyer-Seitz agus J. Olsson, i gcáil Gníomhairí,
–        an Coimisiún Eorpach, M. Björkland agus B. Martenczuk, i gcáil Gníomhairí,
tar éis éisteacht leis an Tuairim ón Abhcóide Ginearálta ag an suí an 4 Feabhra 2026,
an Breithiúnas seo a leanas
Breithiúnas
1        Baineann na hiarrataí ar réamhrialú le léiriú ar Airteagal 32 de Threoir 2008/118/CE ón gComhairle an 16 Nollaig 2008 maidir leis na socruithe ginearálta maidir le dleacht mháil agus lena n‑aisghairtear Treoir 92/12/CEE (IO 2009 L 9, lch. 12) agus Airteagal 32 de Threoir (AE) 2020/262 ón gComhairle an 19 Nollaig 2019 lena leagtar síos na socruithe ginearálta maidir le dleacht mháil (IO 2020 L 58, lch. 4).
2        Rinneadh na hiarrataí in imeachtaí ar leith, A agus B, agus Hauptzollamt (Príomhoifig Custaim, an Ghearmáin) maidir le cánachas, ar an gcéad dul síos, toitíní agus, ar an dara dul síos, tobac téite, i leith cháin tobac na Gearmáine.
An dlí lena mbaineann
Dlí an Aontais Eorpaigh
Treoir 2008/118
3        Luaitear an méid seo a leanas in aithrisí 8 agus 31 de Threoir 2008/118:
‘(8)      Ós rud é go bhfuil sé riachtanach fós d'fheidhmiú cuí an mhargaidh inmheánaigh gur mar an gcéanna sna Ballstáit go léir é coincheap agus coinníollacha inmhuirearachta na dleachta máil, is gá a shoiléiriú ar leibhéal an Chomhphobail cén uair a scaoiltear earraí máil lena dtomhailt agus cé atá faoi dhliteanas an dleacht mháil a íoc.
[...]
(31)      Ba cheart do na Ballstáit a bheith in ann a fhoráil go mbeidh marcálacha cánach nó marcanna aitheantais náisiúnta ar earraí arna scaoileadh lena dtomhailt. Níor cheart, le húsáid na marcálacha ná na marcanna sin, aon chonstaic a chur ar an trádáil laistigh den Chomhphobal.
Ós rud é nár cheart ualach cánachais dhúbailte a eascairt as úsáid na marcálacha nó na marcanna sin, ba cheart a shoiléiriú, i gcás aon mhéid a íocfar nó a ráthófar ar mhaithe leis na marcálacha nó na marcanna sin a fháil, go bhfuil an Ballstát a d'eisigh na marcanna chun an méid sin a aisíoc, a loghadh nó a scaoileadh más rud é go bhfuil dleacht mháil tagtha chun bheith inmhuirearaithe agus gur bailíodh í i mBallstát eile.
Chun aon mhí-úsáid a chosc, áfach, ba cheart do na Ballstáit a d'eisigh marcálacha nó marcanna den sórt sin a bheith in ann aisíoc, loghadh nó scaoileadh a chur faoi réir an choinníll go dtíolacfar fianaise gur baineadh iad nó gur díothaíodh iad.’
[Aistriúcháin neamhoifigiúil]
4        Foráiltear le hAirteagal 7(1) de Threoir 2008/118 mar a leanas:
‘Tiocfaidh dleacht mháil chun bheith inmhuirearaithe tráth, agus sa Bhallstát, a scaoilfear earraí lena dtomhailt.’
[Aistriúcháin neamhoifigiúil]
5        Foráiltear le hAirteagal 11 de Threoir 2008/118:
‘[F]éadfaidh údaráis inniúla an Bhallstáit inar scaoileadh na hearraí sin lena dtomhailt, ar iarraidh ó dhuine lena mbaineann, dleacht mháil ar earraí a scaoileadh lena dtomhailt a aisíoc nó a loghadh sna cásanna a shocróidh na Ballstáit agus i gcomhréir leis na coinníollacha a leagfaidh na Ballstáit síos chun críche aon imghabháil nó mí-úsáid fhéideartha a chosc.
[...]’
[Aistriúcháin neamhoifigiúil]
6        Faoin gceannteideal ‘Gluaiseacht agus cánachas earraí máil tar éis iad a scaoileadh lena dtomhailt’, bhí Airteagail 32 go 38 de Threoir 2008/118 i gCaibidil V den Treoir sin. Foráiltear le hAirteagal 32, a leagtar amach i Roinn 1, dar teideal ‘Fáil ag daoine príobháideacha’, de Chaibidil V den Treoir sin:
‘1.      Ní dhéanfar dleacht mháil ar earraí máil a gheobhaidh duine aonair phríobháideach dá úsáid nó dá húsáid féin, agus a iompróidh sé ó Bhallstát amháin go Ballstát eile, a mhuirearú ach amháin sa Bhallstát ina bhfaighfear na hearraí máil.
2.      Chun a chinneadh an bhfuil na hearraí máil dá dtagraítear i mír 1 ceaptha don duine aonair príobháideach dá úsáid nó dá húsáid féin, cuirfidh na Ballstáit san áireamh an méid seo a leanas ar a laghad:
(a)      stádas tráchtála shealbhóir na n‑earraí máil agus na cúiseanna lena gcoinneáil ina seilbh;
(b)      an áit a bhfuil na hearraí máil lonnaithe nó, más iomchuí, an modh iompair a úsáidtear;
(c)      aon doiciméad a bhaineann leis na hearraí máil;
(d)      cineál na n‑earraí máil;
(e)      cainníocht na n‑earraí máil.
3.      Chun críocha mhír 2(e), féadfaidh na Ballstáit leibhéil treorach a leagan síos, mar fhoirm fianaise amháin. Ní fhéadfaidh na leibhéil treorach sin a bheith níos ísle ná:
(a)      maidir le táirgí tobac:
–        toitíní: 800 ítim
[...]’
[Aistriúcháin neamhoifigiúil]
7        Foráladh le hAirteagal 33, a bhí i Roinn 2, dar teideal ‘Seilbh i mBallstát eile’, de Chaibidil V den Treoir sin,
inter alia:
‘1.      Gan dochar d’Airteagal 36(1), i gcás ina gcoinneofar i seilbh earraí máil, ar earraí iad a scaoileadh cheana lena dtomhailt i mBallstát amháin, chun críocha tráchtála i mBallstát eile chun iad a sheachadadh nó a úsáid ansin, beidh siad faoi réir dleacht mháil agus tiocfaidh dleacht mháil chun bheith inmhuirearaithe sa Bhallstát eile sin.
Chun críocha an Airteagail seo, ciallóidh “seilbh chun críocha tráchtála” seilbh earraí máil ag duine seachas duine príobháideach nó ag duine aonair príobháideach ar chúiseanna seachas a úsáid féin agus a iompraíonn sé féin, i gcomhréir le hAirteagal 32.
[...]’
[Aistriúcháin neamhoifigiúil]
8        Foráladh don mhéid seo a leanas in Airteagal 34, a bhí i Roinn 2 de Chaibidil V den Treoir sin:
‘1.      Sna cásanna dá dtagraítear in Airteagal 33(1), gluaisfidh earraí máil idir críocha na mBallstát éagsúil faoi chumhdach doiciméad tionlacain ina liostaítear na príomhshonraí ón doiciméad dá dtagraítear in Airteagal 21(1).
[...]’
[Aistriúcháin neamhoifigiúil]
9        De réir na chéad fhomhíre d’Airteagal 39(3) de Threoir 2008/118:
‘Gan dochar d'aon fhorálacha a fhéadfaidh siad a leagan síos lena áirithiú go gcuirfear an tAirteagal seo chun feidhme go cuí agus chun aon imghabháil, seachaint nó mí-úsáid a chosc, áiritheoidh na Ballstáit nach mbeidh na marcálacha cánach ná na marcanna aitheantais náisiúnta a leagtar amach i mír 1 ina gcúis le constaicí ar shaorghluaiseacht earraí máil. ’ [Aistriúcháin neamhoifigiúil]
10      Foráiltear le hAirteagal 48(1) de Threoir 2008/118:
‘Déanfaidh na Ballstáit na forálacha reachtaíochta, rialacháin agus riaracháin is gá chun an Treoir seo a chomhlíonadh le héifeacht ón 1 Aibreán 2010, a ghlacadh agus a fhoilsiú tráth nach déanaí ná an 1 Eanáir 2010. [...]
[...]’
[Aistriúcháin neamhoifigiúil]
Treoir 2020/262
11      Rinneadh Treoir 2008/118 a aisghairm, le héifeacht ón 13 Feabhra 2023, le Treoir 2020/262. Luaitear an méid seo a leanas in aithrisí 7 agus 41 den Treoir sin:
‘(7)      Ós rud é go bhfuil sé riachtanach fós d'fheidhmiú cuí an mhargaidh inmheánaigh gur mar an gcéanna sna Ballstáit go léir é coincheap agus coinníollacha inmhuirearachta na dleachta máil, is gá a shoiléiriú ar leibhéal an Aontais cén uair a scaoiltear earraí máil lena dtomhailt agus cé atá faoi dhliteanas an dleacht mháil a íoc.
[...]
(41)      Tá éagsúlacht ann i ndáil le leibhéil na dleachta máil maidir le táirgí tobac agus deochanna alcólacha arna gcur i bhfeidhm ag na Ballstáit mar gheall ar roinnt tosca, amhail an beartas fioscach agus an beartas sláinte poiblí, agus tá éagsúlachtaí den sórt sin suntasach i gcásanna áirithe. Sa chomhthéacs sin, ba cheart do na Ballstáit a bheith in ann na rioscaí sin a shrianadh atá ag éascú na calaoise cánach, na seachanta cánach nó na mí-úsáide cánach, atá ina mbagairt ar bheartas poiblí nó ar chosaint sláinte agus beatha daoine nó atá ag baint an bhoinn den bheartas poiblí nó den chosaint sláinte agus beatha daoine. Dá bhrí sin, ba cheart do na Ballstáit a bheith in ann bearta atá iomchuí agus comhréireach a ghlacadh lena gcumasaítear dóibh a chinneadh an bhfuair nó nach bhfuair duine príobháideach earraí máil a bhí á n‑iompar as críoch Ballstáit amháin go críoch Ballstáit eile chun a úsáide féin amháin.’
12      Faoi Airteagal 6(2) de Threoir 2020/262:
‘Tiocfaidh dleacht mháil chun bheith inmhuirearaithe tráth, agus sa Bhallstát, a scaoilfear earraí lena dtomhailt.’
13      Faoin gceannteideal ‘Gluaiseacht earraí máil agus cánachas orthu tar éis iad a scaoileadh lena dtomhailt’, áirítear Airteagail 32 go 46 de Threoir 2020/262 i gCaibidil V. Foráiltear le hAirteagal 32 den Treoir sin, atá i Roinn V, dar teideal ‘Éadáil ag daoine príobháideacha’,
inter alia:
‘1.      Ní dhéanfar dleacht mháil ar earraí máil a gheobhaidh duine aonair phríobháideach dá úsáid nó dá húsáid féin, agus a iompróidh an duine príobháideach sin ó chríoch Ballstáit amháin go críoch Ballstáit eile, a mhuirearú ach amháin sa Bhallstát ina bhfaighfear na hearraí máil.
2.      Chun a chinneadh an bhfuil na hearraí máil dá dtagraítear i mír 1 ceaptha don duine aonair príobháideach dá úsáid nó dá húsáid féin, cuirfidh na Ballstáit san áireamh an méid seo a leanas ar a laghad:
(a)      stádas tráchtála shealbhóir na n‑earraí máil agus na cúiseanna lena gcoinneáil ina seilbh;
(b)      an áit a bhfuil na hearraí máil lonnaithe nó, más iomchuí, an modh iompair a úsáidtear;
(c)      aon doiciméad a bhaineann leis na hearraí máil;
(d)      cineál na n‑earraí máil;
(e)      cainníocht na n‑earraí máil.
3.      Chun mír 2(e) a chur i bhfeidhm, féadfaidh na Ballstáit leibhéil treorach a leagan síos, mar fhoirm fianaise amháin. Ní fhéadfaidh na leibhéil treorach sin a bheith níos ísle ná:
(a)      maidir le táirgí tobac:
–        toitíní: 800 ítim
[...]
–        tobac lena chaitheamh: 1,0 cileagram;
[...]’
14      Faoi Airteagal 33, atá i Roinn 2, dar teideal ‘Nós imeachta atá le leanúint maidir le gluaiseachtaí earraí máil a scaoileadh lena dtomhailt i gcríoch Ballstáit amháin agus a ghluaistear go críoch Ballstáit eile chun iad a sheachadadh ansin chun críoch tráchtála’, de Chaibidil V de Threoir 2020/262:
‘1.      I gcás ina ngluaisfear earraí máil a scaoileadh lena dtomhailt i gcríoch Ballstáit amháin agus go críoch Ballstáit eile chun iad a sheachadadh ansin chun críoch tráchtála, beidh siad faoi réir dleacht mháil sa Bhallstát cinn scríbe.
[...]
2.      Chun críocha an Airteagail seo, measfar gur "seachadadh chun críoch tráchtála" earraí máil i gcás inar scaoileadh iad lena dtomhailt i gcríoch Ballstáit amháin, inar gluaiseadh iad ón mBallstát sin go críoch Ballstáit eile agus inar seachadadh iad chuig duine nach duine príobháideach é nó chuig duine príobháideach mura gcumhdaítear an ghluaiseacht le hAirteagal 32 nó le hAirteagal 44 [a bhaineann le ciandíolacháin]. Mar sin féin, ní mheasfar gur “seachadadh chun críoch tráchtála” earraí máil i gcás ina n‑iompróidh an duine aonair príobháideach iad dá úsáid nó dá húsáid féin, nuair a ghluaisfear iad ó chríoch an Bhallstáit eile.
[...]’
15      Foráiltear le hAirteagal 35, atá i Roinn 2 de Chaibidil V den Treoir 2020/262:
‘1.      Ní mheasfar gluaiseacht earraí máil a bheith i gcomhréir leis na riachtanais faoin Roinn seo ach amháin má tharlaíonn sí faoi chumhdach doiciméad riaracháin leictreonach arna phróiseáil i gcomhréir le hAirteagal 36.
[...]’
16      Foráiltear an méid seo a leanas in Airteagal 54 de Threoir 2020/262:
‘Ceadóidh na Ballstáit earraí máil a fháil faoi na foirmiúlachtaí a leagtar amach in Airteagail 33, 34 agus 35 de Threoir [2008/118] go dtí an 31 Nollaig 2023.
[...]’
17      Foráiltear le hAirteagal 55(1) de Threoir 2020/262:
Déanfaidh na Ballstáit na forálacha reachtaíochta, rialúcháin agus riaracháin is gá chun Airteagail 2, 3, 6, 12, 16, 17,
Airteagail 19 go 22,
Airteagail 25 go 29,
Airteagail 33 go 46 agus Airteagail 54 agus 55 agus Airteagal 57 a chomhlíonadh a ghlacadh agus a fhoilsiú faoin 31 Nollaig 2021. Cuirfidh siad téacs na mbeart sin in iúl don Choimisiún [Eorpach] láithreach.
Faoi réir Airteagail 54, cuirfidh siad na bearta sin i bhfeidhm ón 13 Feabhra 2023.
[...]’
18      De réir Airteagal 57 de Threoir 2020/262:
‘Tiocfaidh an Treoir seo i bhfeidhm an fichiú lá tar éis lá a foilsithe in Iris Oifigiúil an Aontais Eorpaigh.
Beidh feidhm ag Airteagail 1, 4, 5,
Airteagail 7 go 11,
Airteagail 13 go 15,
Airteagail 18, 23, 24,
Airteagail 30 go 32,
Airteagail 47 go 53,
Airteagal 56 agus Airteagal 58 ón 13 Feabhra 2023.’
Dlí na Gearmáine
An Dlí maidir le cáin ar tobac (TabStG)
19      Faoin gcéad abairt d’Airteagal 1(1) den Tabaksteuergesetz (an Dlí maidir le dleacht mháil ar thobac) an 15 Iúil 2009 (BGBl. 2009 I, lch. 1870) (‘TabStG’), i leagan an 10 Lúnasa 2021, is infheidhme ón 1 Iúil 2022:
‘Beidh táirgí tobac, tobac téite, tobac píopa uisce agus ionadaigh do tháirgí tobac faoi réir dleacht mháil ar thobac sa chríoch fhioscach.’
20      Luaitear in Airteagal 1(2a) den TabStG, i leagan an 10 Lúnasa 2021, is infheidhme ón 1 Eanáir 2022, gur tobac lena chaitheamh i bhfoirm aonad é tobac téite, arb é atá i ngach ceann acu cuid aonair, atá beartaithe lena chaitheamh trí aerasól nó deatach arna tháirgeadh le fearas a ionanálú.
21      Luaitear an méid seo a leanas in Airteagal 22 den TabStG, i leagan an 25 Iúil 2014, is infheidhme ón 31 Iúil 2014 go dtí an 12 Feabhra 2023:
‘(1)      Níl táirgí tobac a fhaigheann duine príobháideach dá úsáid féin i mBallstáit eile inar scaoileadh iad lena dtomhailt agus ina n‑iompraíonn sé iad féin isteach sa chríoch fhioscach (chun críoch príobháideach) faoi réir dleacht mháil.
(2)      Chun a chinneadh an bhfuil táirgí tobac beartaithe dá n‑úsáid féin i gcomhréir le fomhír 1, ní mór na critéir seo a leanas a chur san áireamh:
1.      stádas tráchtála shealbhóir na dtáirgí agus na cúiseanna lena sealbhú,
2.      an áit ina bhfuil na táirgí tobac nó an modh iompair a úsáidtear,
3.      aon doiciméid a bhaineann leis na táirgí tobac,
4.      cáilíocht nó cainníocht na dtáirgí tobac.
(3)      [...]
(4)      Tugtar de chumhacht don Bundesministerium der Finanzen [(an Aireacht Chónaidhme Airgeadais)] chun ioncam cánach a áirithiú, cainníocht na dtáirgí tobac a shainiú, le rialachán gan aontú an Bundesrat [(an Chomhairle Chónaidhme)], i gcomhréir le fomhír 1 a bhfuil toimhde infhrisnéise ann ina leith nach bhfuil siad beartaithe dá n‑úsáid féin ag duine príobháideach.’
22      Foráiltear le hAirteagal 22 den TabStG, i leagan an 30 Márta 2021, is infheidhme ón 13 Feabhra 2023:
‘(1)      Níl táirgí tobac a fhaigheann duine príobháideach dá úsáid féin i mBallstáit eile inar scaoileadh iad lena dtomhailt agus ina n‑iompraíonn sé iad féin isteach sa chríoch fhioscach (chun críoch príobháideach) faoi réir dleacht mháil.
(2)      Chun a chinneadh an bhfuil táirgí tobac beartaithe dá n‑úsáid féin i gcomhréir le fomhír 1, ní mór na critéir seo a leanas a chur san áireamh:
1.      stádas tráchtála shealbhóir na dtáirgí agus na cúiseanna lena sealbhú,
2.      an áit ina bhfuil na táirgí tobac nó an modh iompair a úsáidtear,
3.      aon doiciméid a bhaineann leis na táirgí tobac,
4.      cáilíocht nó cainníocht na dtáirgí tobac.
(3)      Tugtar de chumhacht don Bundesministerium der Finanzen [(an Aireacht Chónaidhme Airgeadais)] chun ioncam cánach a áirithiú, cainníocht na dtáirgí tobac a shainiú, le rialachán gan aontú an Bundesrat [(an Chomhairle Chónaidhme)], i gcomhréir le fomhír 1 a bhfuil toimhde infhrisnéise ann ina leith nach bhfuil siad beartaithe dá n‑úsáid féin ag duine príobháideach.’
23      Sonraíodh an méid seo a leanas in Airteagal 23(1) de TabStG, i leagan an 15 Iúil 2009, ab infheidhme ón 1 Aibreán 2010 go dtí an 12 Feabhra 2023:
‘I gcásanna seachas na cásanna dá dtagraítear in Airteagal 22(1), ina ndéantar tobac monaraithe a scaoiltear lena thomhailt i mBallstát eile a thabhairt isteach sa chríoch fhioscach nó a sheoladh (chun críoch tráchtála) chuig an gcríoch fhioscach de shárú ar Airteagal 17(1), beidh an cháin inmhuirearaithe tráth a shealbhaítear an tobac monaraithe den chéad uair chun críoch tráchtála. Is é an duine atá faoi dhliteanas dleacht mháil a íoc an duine a sholáthraíonn nó a shealbhaíonn na táirgí tobac agus an faighteoir, a luaithe a ghlacann sé seilbh ar an tobac monaraithe. [...]’
24      Foráiltear le hAirteagal 23f(1) den TabStG, i leagan an 30 Márta 2021, is infheidhme ón 13 Feabhra 2023:
Faoi réir mhír 2, tiocfaidh cáin chun bheith inmhuirearaithe:
[...]
4.      má dhéantar tobac monaraithe a scaoiltear lena thomhailt i mBallstát eile a thabhairt isteach sa chríoch fhioscach nó a sheoladh chuici de shárú ar Airteagal 17(1), i gcásanna seachas na cásanna sin dá dtagraítear in Airteagal 22(1) agus Airteagal 23(1): sealbhaítear iad den chéad uair sa dlínse chánach; i ngach cás eile: i gcás ina gcoinnítear tobac monaraithe a scaoiltear lena thomhailt agus nach bhfuil an cháin toibhithe go fóill sa chríoch fhioscach.’
Rialachán maidir le dleacht mháil ar thobac (TabStV)
25      Foráladh mar a leanas in Airteagal 39 den Tabaksteuerverordnung (Rialachán maidir le Cáin ar thobac) an 5 Deireadh Fómhair 2009 (BGBl. 2009 I, lch. 3262) (‘an TabStV’), sa leagan is infheidhme ón 1 Iúil 2021 go dtí an 28 Deireadh Fómhair 2022:
‘(1)      Má thugtar níos mó ná 800 toitín [...] isteach sa chríoch fhioscach chun críoch príobháideach i gcomhréir le hAirteagal 22 den TabStG, tá toimhde infhrisnéise ann go bhfuil tobac monaraithe á n‑iompar isteach sa chríoch fhioscach chun críoch tráchtála (Airteagal 23 den Dlí).
(2)      Ní mheastar gur féinúsáid de réir bhrí Airteagal 22 den TabStG é soláthar tobac mhonaraithe, fiú saor in aisce, gan beann ar an gcainníocht a tugadh isteach.’
26      De réir Airteagal 39 den TabStV, sa leagan is infheidhme, maidir le fomhír 1, ón 13 Feabhra 2023 agus, maidir le fomhír 2, ón 1 Iúil 2021:
‘(1)      Má thugtar níos mó ná 800 toitín, 800 ítim tobac téite, 200 todóg, 400 todóigín ná chileagram amháin de thobac lena chaitheamh isteach sa chríoch fhioscach chun críoch príobháideach i gcomhréir le hAirteagal 22 den TabStG, tá toimhde infhrisnéise ann go dtugtar an tobac monaraithe isteach sa chríoch chánach chun críoch tráchtála (Airteagail 23 go 23c den TabStG).
(2)      Ní mheastar gur féinúsáid de réir bhrí Airteagal 22 den TabStG é soláthar tobac mhonaraithe, fiú saor in aisce, gan beann ar an gcainníocht a tugadh isteach.’
Na díospóidí sna príomhimeachtaí agus na ceisteanna a tharchuirtear le haghaidh réamhrialú
27      Is beirt phríobháideacha iad A agus B, na hiarratasóirí sna príomhimeachtaí, a ndearna oifigigh chustaim na Gearmáine seiceáil orthu ar a theacht isteach ón bPolainn agus táirgí tobac á n‑iompar acu a raibh marcáil fhioscach na Polainne.
28      Rinneadh seiceáil ar A an 6 Lúnasa 2022 agus 800 toitín á n‑iompar aige. Dúirt sé leis na hoifigigh chustaim nár chaith sé tobac agus go raibh na toitíní sin á n‑iompar aige do dhuine aitheanta. Urghabhadh na toitíní atá i gceist agus ceanglaíodh ar A dleacht mháil tobac na Gearmáine a íoc. Dúirt sé ina dhiaidh sin, le linn an nós imeachta gearáin, go bhfuair sé na toitíní sin chun iad a thabhairt mar bhronntanas dá athair a bhfuil cónaí air sa Ghearmáin.
29      A mhéid a bhaineann le B, rinneadh seiceáil air an 27 Aibreán 2023 agus 400 toitín agus 200 ítim de thobac téite á n‑iompar aige. Nuair a cheistigh oifigigh chustaim iad, dúirt sé go raibh na toitíní beartaithe dá thomhaltas pearsanta, ach go raibh an tobac téite beartaithe do thomhaltas pearsanta a iníon. Bhí sé in ann a thoitíní a choinneáil, ar toitíní iad nár toibhíodh aon dleacht mháil orthu. Mar sin féin, coigistíodh an tobac téite a bhí beartaithe dá iníon agus ceanglaíodh air dleacht mháil tobac na Gearmáine a íoc.
30      Sa dá chás, bhí an Phríomhoifig Custaim den tuairim nach raibh táirgí den sórt sin díolmhaithe ó dhleacht mháil tobac na Gearmáine i gcás inar cheannaigh duine príobháideach iad agus inar iompraíodh isteach sa chríoch fhioscach iad ina dhiaidh sin d’fhonn iad a thairiscint mar bhronntanais laistigh den chríoch sin, i gcomhréir le hAirteagal 39(2) den TabStV, is infheidhme ón 1 Iúil 2021.
31      Tar éis gearáin nár éirigh leo, thug na hiarratasóirí sna príomhimeachtaí caingean os comhair Finanzgericht Berlin‑Brandenburg (an Chúirt Fhioscach, Beirlín‑Brandenburg, an Ghearmáin), arb í an chúirt a rinne an tarchur í, i gcoinne a measúnuithe ar dhleacht mháil ar thobac sa Ghearmáin agus urghabháil na dtáirgí atá i gceist.
32      Sa chomhthéacs sin, fiafraíonn an chúirt a rinne an tarchur an féidir fáil táirgí tobac chun a n‑úsáide féin de réir bhrí Airteagal 32 de Threoir 2008/118, is infheidhme maidir le fíorais na díospóide sna príomhimeachtaí i gCás T‑685/24, agus Airteagal 32 de Threoir 2020/262, is infheidhme maidir le fíorais na díospóide sna príomhimeachtaí i gCás T‑686/24, i gcás ina bhfuair duine príobháideach an tobac sin d’fhonn é a thabhairt do dhuine eile, nó an gá a mheas go gcuireann aon rún cur ar aghaidh, fiú má dhéantar saor in aisce é, cosc ar a mheas go bhfuair duine príobháideach é dá úsáid féin. Ina theannta sin, tá amhras ar an gcúirt a rinne an tarchur maidir leis na critéir atá le húsáid chun fáil den sórt sin a aicmiú mar bhronntanas dá nglacfaí leis go bhféadfadh ‘féinúsáid’ a bheith i gceist le bronntanas den sórt sin de réir bhrí na bhforálacha sin. Fiafraíonn sí, i ndáil leis sin, an féidir grúpa tairbhithe bronntanais den sórt sin a theorannú ar bhealach caighdeánaithe do ghrúpa garghaolta nó an gá bronntanais do dhaoine eile a chur san áireamh freisin.
33      Sna himthosca sin, chinn Finanzgericht Berlin‑Brandenburg (an Chúirt Airgeadais, Beirlín‑Brandenburg), i gCásanna T‑685/24 agus T‑686/24, bac a chur ar na himeachtaí agus na ceisteanna seo a leanas a tharchur chuig an gCúirt Bhreithiúnais le haghaidh réamhrialú:
‘(1) An bhfuil [Airteagal 32 de Threoir 2008/118 agus Airteagal 32 de Threoir 2020/262] le léiriú sa chaoi go gcuirtear cosc [leo] ar léiriú náisiúnta ar dá réir a eisiatar “féinúsáid”, i gcás tobac monaraithe a fháil chun iad a chur ar aghaidh chuig duine eile, fiú má dhéantar é a chur ar aghaidh saor in aisce, gan beann ar an gcainníocht a allmhairítear?
(2)      Más freagra dearfach a thabharfar ar Cheist 1:
An bhfuil [Airteagal 32 de Threoir 2008/118 agus Airteagal 32 de Threoir 2020/262] le léiriú sa chaoi go n‑áirítear [leo] an gcoincheap “féinúsáid”, agus na critéir eile go háirithe an critéar cainníochta á gcur san áireamh, bronntanais do gharghaolta, ach nach n‑áirítear leis bronntanais do dhaoine eile?’
Na ceisteanna a tharchuirtear le haghaidh réamhrialú
An chéad cheist
34      Lena céad cheist, fiafraíonn an chúirt a rinne an tarchur, go bunúsach, an bhfuil Airteagal 32 de Threoir 2008/118 agus Airteagal 32 de Threoir 2020/262 le léiriú sa chaoi nach gcumhdaítear leis an gcoincheap ‘féinúsáid’ duine phríobháidigh dá dtagraítear ann an cás ina bhfaigheann agus ina n‑iompraíonn an duine príobháideach lena mbaineann earraí máil d’fhonn iad a chur ar aghaidh chuig duine príobháideach eile saor in aisce, gan beann ar chainníocht na n‑earraí sin.
35      Mar réamhphointe, ba cheart a mheabhrú, ar an gcéad dul síos, i gcomhréir le hAirteagal 48(1) de Threoir 2008/118 agus Airteagal 57 de Threoir 2020/262, go raibh feidhm ag Airteagal 32 de Threoir 2008/118
ón 1 Aibreán 2010 go dtí an 12 Feabhra 2023. Dá bhrí sin, tá feidhm ratione temporis aige maidir le fíorais na díospóide sna príomhimeachtaí i gCás T‑685/24, ós rud é go ndearnadh an tseiceáil ag an teorann an 6 Lúnasa 2022. Ar an dara dul síos, rialaítear ratione temporis fhíorais na díospóide sna príomhimeachtaí i gCás T‑686/24 le hAirteagal 32 de Threoir 2020/262, atá infheidhme ón 13 Feabhra 2023, ós rud é go ndearnadh an tseiceáil ag an teorainn an 27 Aibreán 2023.
36      Ina theannta sin, ní mór a mheabhrú, i gcomhréir le cásdlí socair, go gceanglaítear leis an ngá atá le dlí an Aontais a chur i bhfeidhm go haonfhoirmeach agus le prionsabal an chomhionannais nach mór léiriú neamhspleách agus aonfhoirmeach a thabhairt de ghnáth ar fud an Aontais Eorpaigh ar théarmaí forála de dhlí an Aontais nach ndéantar aon tagairt shainráite inti do dhlí na mBallstát chun brí agus raon feidhme na forála sin a chinneadh. (féach, chuige sin, breithiúnas an 10 Meitheamh 2021,
Commissioners for Her Majesty’s Revenue and Customs (Gníomhaire Neamhchiontach),
C‑279/19, EU:C:2021:473, mír 23 agus an cásdlí dá dtagraítear).
37      Níl aon tagairt shainráite in Airteagal 32 de Threoir 2008/118 ná in Airteagal 32 de Threoir 2020/262 do dhlí na mBallstát chun brí agus raon feidhme an choincheapa ‘féinúsáid’ a chinneadh. Dá bhrí sin, ní mór an téarma sin a mheas, chun na treoracha sin a chur i bhfeidhm, mar choincheap uathrialach de dhlí an Aontais nach mór a léiriú ar bhealach aonfhoirmeach ar fud na mBallstát.
38      Cé nach ionann go hiomlán foclaíocht Airteagal 32(1) de Threoir 2020/262 agus foclaíocht Airteagal 32(1) de Threoir 2008/118, is ionann ábhar na bhforálacha sin go bunúsach.
39      Faoi na forálacha sin, i gcás ina bhfuair duine aonair príobháideach earraí máil dá úsáid féin, agus inar iompraíodh é ó Bhallstát amháin go Ballstát eile, níl dleacht mháil inmhuirearaithe ach amháin sa Bhallstát ina bhfuarthas na hearraí sin.
40      Dá bhrí sin, chun go mbeidh feidhm ag Airteagal 32 de Threoir 2008/118 nó ag Airteagal 32 de Threoir 2020/262, ní mór trí choinníoll a chomhlíonadh: ní mór na táirgí ar a bhfuil dleacht mháil inmhuirearaithe a bheith faighte (i) ag duine príobháideach (ii) dá úsáid féin agus (iii) á n‑iompar ag an duine príobháideach sin féin ó Bhallstát amháin go Ballstát eile (féach, de réir analaí, breithiúnas an 23 Samhain 2006,
Joustra,
C‑5/05, EU:C:2006:733, mír 33 agus an cásdlí dá dtagraítear). Sa chás seo, ní bhaineann an chéad cheist a tharchuir an chúirt a rinne an tarchur ach leis an dara ceann de na coinníollacha sin, agus an dá cheann eile á gcomhlíonadh.
41      Is gá, agus foráil de dhlí an Aontais á léiriú, foclaíocht na forála sin ina comhthéacs agus an cuspóir atá á shaothrú léi a chur san áireamh (breithiúnas an 14 Samhain 2019, State Street Bank International,
C‑255/18, EU:C:2019:967, mír 34; féach freisin, chuige sin, breithiúnas an 27 Bealtaine 2019,
PF (Ionchúisitheoir Ginearálta na Liotuáine),
C‑509/18, EU:C:2019:457, mír 28).
42      Ar an gcéad dul síos, maidir leis an léiriú litriúil ar an gcoincheap ‘féinúsáid’, de réir bhrí Airteagal 32 de Threoir 2008/118 agus Airteagal 32 de Threoir 2020/262, ba cheart a thabhairt faoi deara, i roinnt leaganacha teanga de na forálacha sin, amhail na leaganacha Spáinnise (uso propio), Béarla (own use), Cróitise (vlastitu uporabu), Gréigise (diki tou chrisi), Iodáilise (uso personale), Portaingéilise (uso pessoal), Slóvaicise (vlastné použitie) agus Slóivéinise (lastno uporabo), go dtagraíonn an abairt sin go soiléir d’úsáid phearsanta nó d’fhéinúsáid. Os a choinne sin, níl leaganacha teanga eile de na forálacha céanna chomh soiléir céanna, sa mhéid nach féidir a chur as an áireamh go hiomlán go bhféadfaí éadálacha áirithe earraí a áireamh iontu d’fhonn iad a chur ar aghaidh chuig tríú páirtí saor in aisce. Is amhlaidh atá, go háirithe, i gcás na leaganacha Fraincise (besoins propres), Ollainnise (eigen behoeften), Seicise (vlastní potřebu) agus, mar a luaigh an chúirt a rinne an tarchur, Gearmáinise (Eigenbedarf).
43      Dá bhrí sin, ní leor foclaíocht Airteagal 32 de Threoir 2008/118 agus Airteagal 32 de Threoir 2020/262 chun deireadh a chur leis an débhríocht maidir leis an léiriú atá le tabhairt ar na forálacha sin. I ndáil leis sin, is cásdlí socair é nach bhféadfadh an fhoclaíocht arna húsáid i leagan teanga amháin d’fhoráil de dhlí an Aontais a bheith mar bhonn aonair le léiriú ar an bhforáil sin nó nach bhféadfadh tosaíocht a bheith aici thar na leaganacha teanga eile. Ní mór forálacha dhlí an Aontais a léiriú agus a chur i bhfeidhm go haonfhoirmeach i bhfianaise na leaganacha go léir a dréachtaíodh i dteangacha uile an Aontais. I gcás difear idir na leaganacha teanga éagsúla de théacs reachtach de chuid an Aontais, ní mór an fhoráil atá i gceist a léiriú trí thagairt a dhéanamh dá comhthéacs agus do na cuspóirí a shaothraítear leis na rialacha ar cuid díobh í. (Breithiúnas an 18 Meán Fómhair 2019,
VIPA (C‑222/18, EU:C:2019:751, mír 37 agus an cásdlí dá dtagraítear).
44      Sa dara háit, maidir le comhthéacs Airteagal 32 de Threoir 2008/118 agus Airteagal 32 de Threoir 2020/262, ní mór a mheabhrú go leagtar síos leis na Treoracha sin rialacha maidir le sealbhú, gluaiseacht agus seiceálacha táirgí atá faoi réir dleacht mháil, go háirithe chun a áirithiú go mbeidh inmhuirearacht dleachta máil comhionann i ngach Ballstát (féach, de réir analaí, breithiúnas an 23 Samhain 2006,
Joustra,
C‑5/05, EU:C:2006:733, mír 27 agus an cásdlí dá dtagraítear).
45      I gcomhréir leis an gcuspóir maidir le comhchuibhiú a dhéanamh ar an tráth a bheidh dleacht mháil inmhuirearaithe, a leagtar amach in aithris 8 de Threoir 2008/118 agus in aithris 7 de Threoir 2020/262, foráiltear leis na treoracha sin, in Airteagal 7(1) agus in Airteagal 6(2) faoi seach, go mbeidh dleacht mháil inmhuirearaithe tráth, agus sa Bhallstát, scaoileadh lena tomhailt.
46      Mar sin féin, d’ainneoin na bhforálacha sin, ní féidir a chur as an áireamh go bhféadfar dleacht mháil a thobhach ina dhiaidh sin i mBallstát eile. Thairis sin, is é sin cuspóir Chaibidil V de Threoracha 2008/118 agus 2020/262, lena rialaítear gluaiseacht agus cánachas earraí máil tar éis iad a scaoileadh lena dtomhailt.
47      Ós rud é gur cáin tomhaltais í dleacht mháil, ní mór an tráth a bheidh sí inmhuirearaithe a bheith nasctha go dlúth leis an tomhaltóir de ghnáth (féach, chuige sin, breithiúnas an 2 Meitheamh 2016,
Polihim-SS,
C‑355/14, EU:C:2016:403, míreanna 50 agus 51). Chuige sin, foráiltear le hAirteagal 33 de Threoir 2008/118 agus le hAirteagal 33 de Threoir 2020/262,
inter alia, go mbeidh earraí máil faoi réir dleacht mháil sa Bhallstát cinn scríbe nuair a scaoilfear iad lena dtomhailt i gcríoch Ballstáit amháin agus, ina dhiaidh sin, nuair a ghluaisfear iad go críoch Ballstáit eile ‘le húsáid ann’.
48      Os a choinne sin, i gcás earraí arna bhfáil agus arna n‑iompar ag duine príobháideach dá úsáid féin, íoctar dleacht mháil sa Bhallstát ina bhfuarthas na hearraí máil, i gcomhréir le hAirteagal 32 de Threoir 2008/118 agus Airteagal 32 de Threoir 2020/262.
49      I scéim ghinearálta Chaibidil V de na treoracha sin, is eisceachtaí iad Airteagal 32 de Threoir 2008/118 agus Airteagal 32 de Threoir 2020/262 ar an gcóras ginearálta cánachais a leagtar síos in Airteagal 33 de na treoracha sin agus, dá bhrí sin, ní mór iad a léiriú go docht. Tá léiriú den sórt sin comhsheasmhach leis na leaganacha teanga de na forálacha sin a thagraíonn don choincheap na húsáide pearsanta nó féinúsáide.
50      Sa tríú háit, maidir leis na cuspóirí a shaothraítear le Treoracha 2008/118 agus 2020/262, ba cheart a thabhairt faoi deara, i scéim na dtreoracha sin, gurb ionann dleachtanna máil agus cáin ar thomhaltas a gcomhlíonann a tobhach ag na Ballstáit,
inter alia, ceanglais beartais fhioscaigh, chomh maith le ceanglais maidir leis an tsláinte phoiblí a chosaint, trí thomhaltas táirgí a bhfuil rioscaí sláinte ag baint leo, amhail tobac nó deochanna alcólacha, a theorannú.
Is iad na hábhair imní sin is cúis leis na difríochtaí sna leibhéil chánachais arna nglacadh ag na Ballstáit éagsúla. Sa chomhthéacs sin, is é is cuspóir do Threoracha 2008/118 agus 2020/262 córas ginearálta comhchuibhithe a bunú maidir le dleacht mháil saorghluaiseacht na dtáirgí lena mbaineann a áirithiú agus, ar an gcaoi sin, feidhmiú cuí an mhargaidh inmheánaigh a áirithiú (breithiúnas an 13 Eanáir 2022,
MONO,
C‑326/20, EU:C:2022:7, mír 28).
51      Mar a thugann an tAbhcóide Ginearálta faoi deara i mír 40 dá Tuairim, áirítear ar na cuspóirí a shaothraítear le Treoir 2008/118 an comhrac i gcoinne na calaoise, na seachanta cánach agus na mí-úsáide a d’fhéadfadh a bheith ann, mar is léir ó aithris 31,
Airteagal 11 agus an chéad fhomhír d’Airteagal 39(3) den Treoir sin (breithiúnas an 9 Meitheamh 2022, IMPERIAL TOBACCO BULGARIA,
C‑55/21, EU:C:2022:459, mír 55). Tá sé sin ar cheann de na cuspóirí a shaothraítear le Treoir 2020/262 freisin. Luaitear in aithris 41 den Treoir sin, i ndáil leis sin, mar gheall ar éagsúlachtaí leanúnacha, a bhíonn suntasach uaireanta, idir leibhéil na ndleachtanna máil arna gcur i bhfeidhm ag na Ballstáit – go háirithe i gcás táirgí tobac – gur cheart do na Ballstáit a bheith in ann rioscaí a bhaineann le calaois chánach, seachaint cánach nó mí-úsáid cánach a shrianadh, chomh maith le rioscaí a bheith ina mbagairt ar an mbeartas poiblí nó ar chosaint sláinte agus beatha daoine.
52      Chun an cuspóir sin a bhaint amach, ní mór do na Ballstáit a bheith in ann, mar a luaitear in aithris 41 de Threoir 2020/262, na rioscaí sin a shrianadh, trí,
inter alia, bearta iomchuí comhréireacha lena gcuirtear ar a gcumas a chinneadh an bhfuair duine príobháideach earraí máil a d’iompair duine príobháideach ó Bhallstát amháin go Ballstát eile dá úsáid féin.
53      I ndáil leis sin, cé, i gcomhréir le hAirteagal 34 de Threoir 2008/118 agus Airteagal 35 de Threoir 2020/262, go bhfuil gluaiseacht earraí máil chun críoch tráchtála faoi réir inrianaitheacht dhigiteach dhocht trí dhoiciméid riaracháin leictreonacha,
is sainghné d’iompar na n‑earraí sin ag duine príobháideach é díolúine ó na foirmiúlachtaí riaracháin uile. Chun an easpa beart leantach doiciméadach sin a leigheas, leagtar amach in Airteagal 32(2) de Threoir 2008/118 agus in Airteagal 32(2) de Threoir 2020/262 na tosca atá le cur san áireamh ag na Ballstáit agus cinneadh á dhéanamh acu an bhfuil earraí máil a fhaigheann agus a iompraíonn duine príobháideach beartaithe dá úsáid féin.. Áirítear ar na tosca sin cainníocht na n‑earraí a iompraítear (is é sin, i gcás toitíní agus tobac téite, 800 ítim) agus na cúiseanna lena gcoinneáil.
54      Dá bhrí sin, i gcomhthéacs seiceálacha gan réamhfhógra bunaithe go háirithe ar na tairseacha táscacha a leagtar síos i dTreoir 2008/118 agus i dTreoir 2020/262, i bhfianaise easpa obair leantach dhoiciméadach agus chineál sonrach na rialuithe ag teorainneacha inmheánacha, tá riosca struchtúrach imghabhála cánach ann mar thoradh ar mhí-úsáid an choincheapa ‘féinúsáid’.
55      Deimhnítear é sin leis an staidéar a rinne an Coimisiún le déanaí dá dtagraítear ag an Abhcóide Ginearálta i mír 47 dá Tuairim, ar dá réir, i bhfianaise an riosca theoranta go ndéanfaí daoine aonair príobháideacha a sheiceáil agus iad ag taisteal, gur cinneadh go raibh mí-úsáid á baint as na socruithe dá bhforáiltear in Airteagal 32(1) de Threoir 2008/118 agus in Airteagal 32(1) de Threoir 2020/262, go háirithe maidir leis na cainníochtaí tobac a bhogann daoine príobháideacha ó Bhallstáit a chuireann rátaí ísle dleachta máil i bhfeidhm ar Bhallstáit a chuireann rátaí níos airde i bhfeidhm.
56      Dá bhrí sin, bheadh riosca suntasach seachanta cánach ag baint le léiriú leathan ar an gcoincheap ‘féinúsáid’, mar choincheap lena gcumhdaítear earraí a chur ar aghaidh saor in aisce idir daoine príobháideacha, a mhéid a d’fhéadfadh cásanna áirithe maidir le cur ar aghaidh a bheith ina gcúis le breithniú, bíodh sé díreach nó indíreach, a bheadh dodhéanta, nó thar a bheith deacair ar a laghad, do na húdaráis chánach a fhíorú nó a aimsiú. Dá bhrí sin, chruthódh léiriú leathan ar an gcoincheap ‘féinúsáid’ timpeallacht a chabhródh le dul timpeall ar na socruithe dá bhforáiltear in Airteagal 32 de Threoir 2008/118 agus in Airteagal 32 de Threoir 2020/262, rud a bhainfeadh an bonn de na cuspóirí dá dtagraítear i mír 51 thuas.
57      Os a choinne sin, is dócha go rannchuideoidh léiriú docht ar an gcoincheap ‘féinúsáid’, mar aon le faireachán custaim ar iompar earraí arís agus arís eile ag duine príobháideach, go héifeachtach leis an gcomhrac i gcoinne seachaint cánach. I gcás den sórt sin, tá na húdaráis chustaim in ann calaois a chomhrac trí bhrath go háirithe ar dhearbhuithe an duine aonair phríobháidigh agus trí mheasúnú a dhéanamh ar cé acu atá nó nach bhfuil na cainníochtaí iomlána a iompraítear thar thréimhse ar leith comhoiriúnach leis an úsáid phearsanta is féidir a mheas go réasúnta.
58      Dá bhrí sin, tá an gá atá le seachaint cánach agus cleachtais chánach chalaoiseacha nó mhí-úsáideacha a chosc agus a chomhrac i bhfabhar léiriú docht ar an gcoincheap ‘féinúsáid’ a leagtar síos in Airteagal 32(1) de Threoir 2008/118 agus in Airteagal 32(1) de Threoir 2020/262 lena n‑eisiatar,
inter alia, an cás ina bhfaigheann agus ina n‑iompraíonn duine príobháideach earraí máil d’fhonn iad a chur ar aghaidh chuig duine príobháideach eile saor in aisce, gan beann ar chainníocht na n‑earraí sin a bheartaítear a chur ar aghaidh.
59      Is amhlaidh is mó é sin ós rud é go mbeadh baol ann go mbainfí an bonn de bheartais fhioscacha agus sláinte poiblí na mBallstát dá ndéanfaí léiriú leathan ar an gcoincheap ‘féinúsáid’, lena gcumhdófaí freisin cur ar aghaidh chuig daoine aonair eile, trí chead a thabhairt don tomhaltóir deiridh an t‑ualach cánach atá beartaithe chun tomhaltas na n‑earraí lena mbaineann a dhíspreagadh a sheachaint. Mar a chuireann an tAbhcóide Ginearálta in iúl i míreanna 50 agus 51 dá Tuairim, chinn an Chúirt Bhreithiúnais cheana féin, maidir le táirgí tobac, gur ionstraim thábhachtach agus éifeachtach iad dleachtanna máil chun tomhaltas na dtáirgí sin a dhíspreagadh agus, dá bhrí sin, chun an tsláinte phoiblí a chosaint (féach breithiúnas an 29 Meitheamh 2017,
an Coimisiún v an Phortaingéil,
C‑126/15, EU:C:2017:504, mír 67 agus an cásdlí dá dtagraítear).
60      Sna himthosca sin, ní mór an coincheap ‘féinúsáid’ a léiriú sa chaoi go bhfuil sé teoranta do fáil agus d’iompar earraí máil, amhail táirgí tobac, atá beartaithe lena n‑úsáid go pearsanta amháin ag an duine príobháideach a fuair iad.
61      Ní féidir amhras a chaitheamh ar an léiriú sin le cásdlí na Cúirte Breithiúnais, dá dtagraíonn an chúirt a rinne an tarchur, maidir leis an gcoincheap ‘éifeacht phearsanta nó tí’ de réir bhrí Airteagal 7(3) de Rialachán (CE) Uimh. 338/97 ón gComhairle an 9 Nollaig 1996 maidir le speicis fauna agus flora fiáine a chosaint trí thrádáil iontu a rialáil (IO 1997 L 61, lch. 1), arna leasú le Rialachán (AE) Uimh. 1320/2014 ón gCoimisiún an 1 Nollaig 2014 (IO 2014 L 361, lch. 1).
62      I mbreithiúnas an 12 Bealtaine 2021,
Hauptzollamt B (Caibheár bradán fearna) (C‑87/20, EU:C:2021:382), chinn an Chúirt Bhreithiúnais gur léir ó chomhthéacs Rialachán Uimh. 338/97 agus ó na cuspóirí a shaothraítear leis an Rialachán sin nach bhféadfaí eiseamal marbh, cuid d’eiseamal nó táirge a dhíorthaítear as, amhail caibheár bradáin fearna, a aicmiú mar ‘éifeacht phearsanta nó tí’ i gcás ina raibh cuspóir tráchtála á shaothrú ag an allmhaireoir, cé gur ceadaíodh an t‑aicmiú sin dá ndéanfaí an caibheár a shealbhú ar bhonn pearsanta agus chun críoch neamhthráchtála, gan beann ar an bhfíoras go raibh sé beartaithe do thríú páirtí.
63      Mar sin féin, ní fhreagraíonn na focail ‘éifeacht phearsanta nó tí’ dá dtagraítear i mír 61 den bhreithiúnas seo don nath ‘féinúsáid’, mar atá sé in Airteagal 32 de Threoir 2008/118 agus in Airteagal 32 de Threoir 2020/262. Thairis sin, mar a thug an tAbhcóide Ginearálta faoi deara i mír 54 dá Tuairim, ní shaothraítear le Rialachán Uimh. 338/97 an cuspóir calaois, seachaint cánach agus mí-úsáid fhéideartha a chomhrac a shaothraítear le Treoir 2008/118 agus le Treoir 2020/262, ach tá sé beartaithe an chosaint is iomláine is féidir a áirithiú do speicis fána agus flóra fiáine trí rialuithe ar thrádáil i speicis den sórt sin, i gcomhréir le cuspóirí, prionsabail agus forálacha an Choinbhinsiúin maidir le Trádáil Idirnáisiúnta i Speicis Fauna agus Flora Fiáine i mBaol arna shíniú i Washington an 3 Márta 1973 (Sraith Chonarthaí na Náisiún Aontaithe, lml. 993,
Uimh. I-14537) (breithiúnas an 12 Bealtaine 2021,
Hauptzollamt B (Caibheár bradán fearna),
C‑87/20, EU:C:2021:382, mír 34).
64      I bhfianaise an mhéid sin roimhe seo, is é an freagra ar an gcéad cheist nach mór Airteagal 32 de Threoir 2008/118 agus Airteagal 32 de Threoir 2020/262 a léiriú sa chaoi nach gcumhdaítear leis an gcoincheap ‘féinúsáid’ duine phríobháidigh an cás ina bhfaigheann agus ina n‑iompraíonn an duine príobháideach lena mbaineann earraí máil d’fhonn iad a chur ar aghaidh chuig duine príobháideach eile saor in aisce, gan beann ar chainníocht na n‑earraí sin atá beartaithe a chur ar aghaidh.
An dara ceist
65      Lena dara ceist, fiafraíonn an chúirt a rinne an tarchur, go bunúsach, an gá Airteagal 32 de Threoir 2008/118 agus Airteagal 32 de Threoir 2020/262 a léiriú sa chaoi go bhfuil feidhm ag an gcoincheap ‘féinúsáid’ maidir le bronntanais do gharghaolta ach nach n‑áirítear leis bronntanais do dhaoine eile.
66      Mar sin féin, ós rud é nach n‑ardaítear an cheist sin ach amháin i gcás ina dtugtar freagra dearfach ar an gcéad cheist, ní gá í a fhreagairt.
Costais
67      Ós rud é, a mhéid a bhaineann sé leis na páirtithe sna príomhimeachtaí, go bhfuil na himeachtaí mar chéim sa chás os comhair na cúirte náisiúnta, baineann ceist na gcostas leis an gcúirt sin. Níl na costais a tabhaíodh trí bharúlacha a chur faoi bhráid na Cúirte, seachas costais na bpáirtithe sin, inghnóthaithe.
Ar na forais sin,
rialaíonn AN CHÚIRT GHINEARÁLTA (an Dara Dlísheomra ina bhfuil cúigear Breithiúna ina suí)
mar seo a leanas:
Ní mór Airteagal 32 de Threoir 2008/118/CE ón gComhairle an 16 Nollaig 2008 maidir leis na socruithe ginearálta maidir le dleacht mháil agus lena n‑aisghairtear Treoir 92/12/CEE, agus Airteagal 32 de Threoir (AE) 2020/262 ón gComhairle an 19 Nollaig 2019 lena leagtar síos na socruithe ginearálta maidir le dleacht mháil, a léiriú sa chaoi nach gcumhdaítear leis an gcoincheap ‘féinúsáid’ duine phríobháidigh an cás ina bhfaigheann agus ina n‑iompraíonn an duine príobháideach lena mbaineann earraí máil d’fhonn iad a chur ar aghaidh chuig duine príobháideach eile saor in aisce, gan beann ar chainníocht na n‑earraí sin atá beartaithe a chur ar aghaidh.
Papasavvas
Półtorak
Hesse
Petrlík
Dimitrakopoulos
Arna thabhairt i gcúirt oscailte i Lucsamburg, an 20 Bealtaine 2026.
[Sínithe]
*      Teanga an cháis: an Ghearmáinis.
i      Is ainm bréige é ainm an cháis seo. Ní fhreagraíonn sé do fhíorainm aon cheann de na páirtithe sna himeachtaí.