62023CJ0602_SUM
Sprawa C‑602/23
Finanzamt für Großbetriebe
przeciwko
Franklin Mutual Series Funds – Franklin Mutual European Fund
(wniosek o wydanie orzeczenia w trybie prejudycjalnym złożony przez Verwaltungsgerichtshof)
Wyrok Trybunału (pierwsza izba) z dnia 30 kwietnia 2025 r.
Odesłanie prejudycjalne – Swobodny przepływ kapitału – Ograniczenia – Podatek od dochodów kapitałowych – Przedsiębiorstwo zbiorowego inwestowania w zbywalne papiery wartościowe (UCITS) – Osobowość prawna – Uregulowania krajowe przewidujące, że UCITS nie mają osobowości prawnej – Przejrzystość podatkowa UCITS – Traktowanie pod względem podatkowym zagranicznych podmiotów porównywalnych z UCITS, lecz posiadających osobowość prawną – Porównywalny charakter sytuacji transgranicznej i sytuacji wewnętrznej
Swobodny przepływ kapitału i płatności – Ograniczenia – Przepisy podatkowe – Pojęcie ograniczenia – Środki państwowe mające charakter dyskryminujący – Bezpośrednie lub pośrednie odmienne traktowanie krajowych przepływów kapitału i transgranicznych przepływów kapitału – Skutek zniechęcający względem transgranicznych przepływów kapitału – Włączenie do pojęcia
(art. 63 TFUE)
(zob. pkt 45)
Swobodny przepływ kapitału i płatności – Ograniczenia – Przepisy podatkowe – Podatek dochodowy – Mniej korzystne traktowanie zastrzeżone dla dochodów wypłacanych przedsiębiorstwom zbiorowego inwestowania niebędącym rezydentami w porównaniu z dochodami wypłacanymi takim przedsiębiorstwom będącym rezydentami – Skutek zniechęcający względem inwestycji przedsiębiorstw niebędących rezydentami – Niedopuszczalność
(art. 63 TFUE)
(zob. pkt 46)
Swobodny przepływ kapitału i płatności – Ograniczenia – Przepisy podatkowe – Ustawodawstwo krajowe znajdujące zastosowanie bez rozróżnienia do podmiotów gospodarczych będących i niebędących rezydentami – Różnicowanie oparte na obiektywnych kryteriach – Potencjalna obecność ograniczenia
(art. 63 TFUE)
(zob. pkt 47)
Swobodny przepływ kapitału i płatności – Ograniczenia – Przepisy podatkowe – Opodatkowanie dywidend – Podmiot niebędący rezydentem porównywalny z przedsiębiorstwem zbiorowego inwestowania w zbywalne papiery wartościowe (UCITS), ale posiadający osobowość prawną – Przejrzystość podatkowa UCITS będącego rezydentem niepozwalająca mu na działanie jako osoba prawna – Podmiot niebędący rezydentem wyłączony ze zwrotu podatku dochodowego – Brak ograniczenia – Warunki – Przypisanie dochodów uzyskanych przez podmiot niebędący rezydentem na rzecz posiadaczy jego jednostek uczestnictwa i opodatkowanie tych dochodów na poziomie tych posiadaczy
(art. 63 TFUE)
(zob. pkt 51, 52, 59–62, 64; sentencja)
Zobacz tekst orzeczenia.