Sprawa C‑512/21
Aquila Part Prod Com SA
przeciwko
Nemzeti Adó- és Vámhivatal Fellebbviteli Igazgatósága
(wniosek o wydanie orzeczenia w trybie prejudycjalnym złożony przez Fővárosi Törvényszék)
Wyrok Trybunału (dziesiąta izba) z dnia 1 grudnia 2022 r.
Odesłanie prejudycjalne – Podatki – Wspólny system podatku od wartości dodanej (VAT) – Dyrektywa 2006/112/WE – Artykuł 168 – Prawo do odliczenia VAT – Zasady neutralności podatkowej, skuteczności i proporcjonalności – Oszustwo – Dowód – Obowiązek dochowania należytej staranności przez podatnika – Uwzględnienie naruszenia wynikających z przepisów krajowych i prawa Unii obowiązków dotyczących bezpieczeństwa łańcucha żywnościowego – Udzielone przez podatnika osobie trzeciej upoważnienie do dokonywania opodatkowanych transakcji – Karta praw podstawowych Unii Europejskiej – Artykuł 47 – Prawo do rzetelnego procesu
1.        Harmonizacja ustawodawstw podatkowych – Wspólny system podatku od wartości dodanej – Odliczenie podatku naliczonego – Prawo do odliczenia – Zakaz powoływania się na prawo Unii w sposób stanowiący oszustwo lub nadużycie prawa
(dyrektywa Rady 2006/112)
(zob. pkt 26)
2.        Harmonizacja ustawodawstw podatkowych – Wspólny system podatku od wartości dodanej – Odliczenie podatku naliczonego – Prawo do odliczenia – Łańcuch dostaw towarów – Towary nabyte będące przedmiotem oszustwa lub nadużycia w zakresie podatku od wartości dodanej – Odmowa prawa do odliczenia
(dyrektywa Rady 2006/112)
(zob. pkt 28–34)
3.        Harmonizacja ustawodawstw podatkowych – Wspólny system podatku od wartości dodanej – Odliczenie podatku naliczonego – Prawo do odliczenia – Odmowa ze względu na udział podatnika w oszustwie podatkowym – Oszustwo w zakresie VAT typu „karuzeli” – Wymogi dowodowe
(dyrektywa Rady 2006/112)
(zob. pkt 35–37; pkt 1 sentencji)
4.        Harmonizacja ustawodawstw podatkowych – Wspólny system podatku od wartości dodanej – Odliczenie podatku naliczonego – Prawo do odliczenia – Transakcja w ramach oszustwa lub nadużycia w zakresie podatku od wartości dodanej – Odmowa prawa do odliczenia
(dyrektywa Rady 2006/112)
(zob. pkt 40–43)
5.        Harmonizacja ustawodawstw podatkowych – Wspólny system podatku od wartości dodanej – Odliczenie podatku naliczonego – Prawo do odliczenia – Transakcja w ramach oszustwa lub nadużycia w zakresie podatku od wartości dodanej – Odmowa prawa do odliczenia
(dyrektywa Rady 2006/112)
(zob. pkt 45; pkt 2 sentencji)
6.        Harmonizacja ustawodawstw podatkowych – Wspólny system podatku od wartości dodanej – Obowiązki osób zobowiązanych do zapłaty podatku – Obowiązki uznane za niezbędne dla zapewnienia prawidłowego poboru VAT i zapobieżenia oszustwom podatkowym – Wymóg podjęcia wszelkich działań, jakich można rozsądnie wymagać w celu zapewnienia braku udziału w oszustwie podatkowym
(dyrektywa Rady 2006/112)
(zob. pkt 48–54; pkt 3 sentencji)
7.        Harmonizacja ustawodawstw podatkowych – Wspólny system podatku od wartości dodanej – Odliczenie podatku naliczonego – Prawo do odliczenia – Odmowa ze względu na udział podatnika w oszustwie podatkowym – Odmowa wyłącznie ze względu na nieprzestrzeganie przez podatnika wynikających z przepisów krajowych i prawa Unii obowiązków dotyczących bezpieczeństwa łańcucha żywnościowego
(Karta praw podstawowych Unii Europejskiej, art. 47; dyrektywa Rady 2006/112)
(zob. pkt 61, 63; pkt 4 sentencji)
8.        Harmonizacja ustawodawstw podatkowych – Wspólny system podatku od wartości dodanej – Odliczenie podatku naliczonego – Prawo do odliczenia – Odmowa ze względu na udział podatnika w oszustwie podatkowym – Udzielone przez podatnika osobie trzeciej upoważnienie do dokonywania opodatkowanych transakcji
(dyrektywa Rady 2006/112)
(zob. pkt 67, 68; pkt 5 sentencji)
Zobacz tekst orzeczenia.