Wyrok Trybunału (trzecia izba) z dnia 18 lipca 2013 r. – Komisja przeciwko Danii
Sprawa C‑261/11
Uchybienie zobowiązaniom państwa członkowskiego – Swoboda przedsiębiorczości – Artykuł 49 TFUE – Artykuł 31 porozumienia EOG – Ograniczenia – Przepisy podatkowe – Przeniesienie aktywów do innego państwa członkowskiego – Natychmiastowe opodatkowanie cichych rezerw
1.                     Swobodny przepływ osób – Swoboda przedsiębiorczości – Postanowienia traktatu – Zakres stosowania (art. 49 TFUE) (por. pkt 25–28)
2.                     Swobodny przepływ osób – Swoboda przedsiębiorczości – Ograniczenia – Przepisy podatkowe – Przeniesienie aktywów spółki znajdujących się na terytorium danego państwa członkowskiego do innego państwa członkowskiego – Uregulowanie krajowe przewidujące natychmiastowe opodatkowanie cichych rezerw w związku z przenoszonymi aktywami – Niedopuszczalność – Zakres – Względy uzasadniające – Zrównoważony podział władztwa podatkowego pomiędzy państwa członkowskie – Brak (art. 49 TFUE) (por. pkt 29–32, 35–38; sentencja)
3.                     Umowy międzynarodowe – Porozumienie tworzące Europejski Obszar Gospodarczy – Swobodny przepływ osób – Swoboda przedsiębiorczości – Przepisy podatkowe – Przeniesienie aktywów spółki znajdujących się na terytorium danego państwa członkowskiego do państwa trzeciego będącego stroną tego porozumienia – Przepisy krajowe przewidujące natychmiastowe opodatkowanie cichych rezerw w związku z przenoszonymi aktywami – Niedopuszczalność – Względy uzasadniające – Konieczność zagwarantowania skutecznego poboru podatku – Brak (porozumienie EOG, art. 31) (por. pkt 42–47; sentencja)
Przedmiot
Uchybienie zobowiązaniom państwa członkowskiego – Naruszenie art. 49 TFUE i art. 31 EOG – Przepisy podatkowe przewidujące natychmiastowe opodatkowanie w przypadku przeniesienia przez spółkę aktywów do innego państwa członkowskiego i nieprzewidujące analogicznego przepisu w przypadku przeniesienia aktywów w obrębie granic państwa
Sentencja
1)
Przyjmując i utrzymując w mocy art. 8 § 4 ustawy o opodatkowaniu spółek akcyjnych i in. (lovbekendtgørelse nr. 1376 om indkomstbeskatning af aktieselskaber m.v.) z dnia 7 grudnia 2010 r. dotyczącej natychmiastowego opodatkowania dochodów spółek akcyjnych i, co za tym idzie, systemu opodatkowania przewidującego natychmiastowe opodatkowanie cichych rezerw w związku z przeniesieniem przez mającą siedzibę w Danii spółkę aktywów do innego państwa członkowskiego Unii Europejskiej lub też państwa trzeciego będącym stroną Porozumienia o Europejskim Obszarze Gospodarczym z dnia 2 maja 1992 r., Królestwo Danii uchybiło zobowiązaniom ciążącym na nim na mocy art. 49 TFUE oraz art. 31 tego porozumienia.
2)
Królestwo Danii zostaje obciążone kosztami postępowania.
3)
Republika Federalna Niemiec, Królestwo Hiszpanii, Królestwo Niderlandów, Republika Portugalska, Republika Finlandii i Królestwo Szwecji pokrywają swoje koszty.