Vec C‑480/16
Fidelity Funds a i.
proti
Skatteministeriet
(návrh na začatie prejudiciálneho konania, ktorý podal Østre Landsret)
„Návrh na začatie prejudiciálneho konania – Voľný pohyb kapitálu a sloboda platieb – Obmedzenia – Zdanenie dividend vyplatených podnikom kolektívneho investovania do prevoditeľných cenných papierov (PKIPCP) – Dividendy vyplatené spoločnosťami, ktoré sú rezidentmi v jednom členskom štáte, nerezidentským PKIPCP – Oslobodenie dividend, ktoré vyplatia spoločnosti rezidenti v jednom členskom štáte rezidentským PKIPCP, od dane – Odôvodnenia – Vyvážené rozdelenie daňovej právomoci medzi členskými štátmi – Koherencia daňového systému – Proporcionalita“
Abstrakt – Rozsudok Súdneho dvora (piata komora) z 21. júna 2018
1.        Sloboda poskytovať služby – Voľný pohyb kapitálu – Ustanovenia Zmluvy – Preskúmanie vnútroštátneho opatrenia spadajúceho pod tieto dve základné slobody – Kritériá určenia uplatniteľných pravidiel
(Články 56 a 63 ZFEÚ)
2.        Voľný pohyb kapitálu a sloboda platieb – Obmedzenia – Daňová právna úprava – Zdanenie dividend – Dividendy vyplatené podnikom kolektívneho investovania do prevoditeľných cenných papierov – Oslobodenie zrážky pri zdroji z dividend vnútroštátneho pôvodu vyplatených subjektom, ktorí sú rezidentmi, za určitých podmienok – Zdanenie dividend vnútroštátneho pôvodu vyplatených subjektom, ktorí sú rezidentmi iného členského štátu, formou zrážky pri zdroji – Skúmanie porovnateľného charakteru cezhraničnej situácie s vnútroštátnou situáciou – Zohľadnenie cieľa, ktorý sledujú vnútroštátne ustanovenia – Predchádzanie alebo zmiernenie reťazovitého zdanenia alebo dvojitého hospodárskeho zdanenia – Členský štát, ktorý je zdrojom dividend, vykonávajúci svoju daňovú právomoc vo vzťahu k dividendám získaným subjektmi, ktorí nie sú rezidentmi – Objektívna porovnateľnosť situácií
(Článok 63 ZFEÚ)
3.        Voľný pohyb kapitálu a sloboda platieb – Obmedzenia – Daňová právna úprava – Zdanenie dividend – Dividendy vyplatené podnikom kolektívneho investovania do prevoditeľných cenných papierov – Oslobodenie zrážky pri zdroji z dividend vnútroštátneho pôvodu vyplatených subjektom, ktorí sú rezidentmi, za určitých podmienok – Zdanenie dividend vnútroštátneho pôvodu vyplatených subjektom, ktorí sú rezidentmi iného členského štátu, formou zrážky pri zdroji – Objektívna porovnateľnosť situácií – Odôvodnenie – Koherencia daňového systému – Proporcionalita – Neprimeraná povaha
(Článok 63 ZFEÚ)
4.        Voľný pohyb kapitálu a sloboda platieb – Obmedzenia – Daňová právna úprava – Zdanenie dividend – Dividendy vyplatené podnikom kolektívneho investovania do prevoditeľných cenných papierov – Oslobodenie zrážky pri zdroji z dividend vnútroštátneho pôvodu vyplatených subjektom, ktorí sú rezidentmi, za určitých podmienok – Zdanenie dividend vnútroštátneho pôvodu vyplatených subjektom, ktorí sú rezidentmi iného členského štátu, formou zrážky pri zdroji – Neprípustnosť
(Článok 63 ZFEÚ)
1.      Pozri text rozhodnutia.
(pozri body 33, 37)
2.      Pozri text rozhodnutia.
(pozri body 53 – 63)
3.      Pozri text rozhodnutia.
(pozri body 69 – 75, 81 – 86)
4.      Článok 63 ZFEÚ sa má vykladať v tom zmysle, že bráni právnej úprave členského štátu, ako je právna úprava vo veci samej, podľa ktorej dividendy vyplatené spoločnosťou, ktorá je rezidentom v tomto členskom štáte, v prospech nerezidentského podniku kolektívneho investovania do prevoditeľných cenných papierov (PKIPCP) podliehajú zrážkovej dani, zatiaľ čo dividendy vyplácané v prospech PKIPCP, ktorý je rezidentom tohto istého členského štátu, sú oslobodené od takejto zrážkovej dane pod podmienkou, že tento subjekt pristúpi k vyplateniu minimálnych dividend v prospech vlastníkov svojich podielov alebo formálne vypočíta vyplatenie minimálnych dividend a odvedie daň z tohto skutočného alebo fiktívneho minimálneho vyplatenia na ťarchu vlastníkov svojich podielov.
(pozri bod 87 a výrok)