Lieta C‑741/22
Casino de Spa SA u.c.
pret
Beļģijas valsti (SPF Finances)
(Tribunal de première instance de Liège lūgums sniegt prejudiciālu nolēmumu)
Tiesas (pirmā palāta) 2024. gada 12. septembra spriedums
Lūgums sniegt prejudiciālu nolēmumu – Nodokļi – Kopējā pievienotās vērtības nodokļa (PVN) sistēma – Direktīva 2006/112/EK – 135. panta 1. punkta i) apakšpunkts – Atbrīvojumi – Derības, loterijas un citas azartspēles – Noteikumi un ierobežojumi – Nodokļu neitralitātes princips – Valsts tiesiskā regulējuma seku atstāšana spēkā – Tiesības uz atmaksu – Nepamatota iedzīvošanās – Valsts atbalsts – LESD 107. panta 1. punkts – Prasība atmaksāt nodokli zaudējumu atlīdzības  veidā
1.        Nodokļu tiesību aktu saskaņošana – Kopēja pievienotās vērtības nodokļa sistēma – Atbrīvojumi no nodokļa – Derību, loteriju un citu azartspēļu atbrīvojums no nodokļa – Dalībvalstu pilnvaras noteikt atbrīvojuma piešķiršanas nosacījumus un ierobežojumus – Ierobežojumi – Nodokļu neitralitātes principa ievērošana
(Padomes Direktīvas 2006/112 135. panta 1. punkta i) apakšpunkts)
(skat. 25.– 27. punktu)
2.        Nodokļu tiesību aktu saskaņošana – Kopēja pievienotās vērtības nodokļa sistēma – Nodokļu neitralitātes princips – Tvērums – Savstarpēji konkurējošas līdzīgas preces vai pakalpojumi – Kritēriji, pēc kuriem nosaka līdzīgo raksturu – Atšķirīga attieksme saistībā ar PVN – Nepieļaujamība
(skat. 28.–35., 41. un 42. punktu)
3.        Nodokļu tiesību aktu saskaņošana – Kopēja pievienotās vērtības nodokļa sistēma – Atbrīvojumi no nodokļa – Derību, loteriju un citu azartspēļu atbrīvojums no nodokļa – Nodokļu neitralitātes princips – Loterijas biļešu iegāde tiešsaistē – Dalība citās tiešsaistē piedāvātajās azartspēlēs – Atšķirīga attieksme – Loterijas biļešu atbrīvojums no nodokļa, kas neattiecas uz azartspēlēm – Pieļaujamība – Nosacījums
(Padomes Direktīvas 2006/112 135. panta 1. punkta i) apakšpunkts)
(skat. 44. punktu un rezolutīvās daļas 1. punktu)
4.        Dalībvalstis – Pienākumi – Pienākums lojāli sadarboties – Savienības tiesību īstenošana – Ar Savienības tiesībām nesaderīga valsts tiesiskā regulējuma seku paturēšana spēkā, ko veic valsts tiesa atbilstoši valsts tiesību normai, kurā tai paredzētas šādas tiesības – Nepieļaujamība
(LES 4. panta 3. punkts)
(skat. 51. un 52. punktu)
5.        Nodokļu tiesību aktu saskaņošana – Kopēja pievienotās vērtības nodokļa sistēma – Atbrīvojumi no nodokļa – Derību, loteriju un citu azartspēļu atbrīvojums no nodokļa – Direktīvas 2006/112 135. panta 1. punkta i) apakšpunkts – Tieša iedarbība
(Padomes Direktīvas 2006/112 135. panta 1. punkta i) apakšpunkts)
(skat. 54. punktu)
6.        Nodokļu tiesību aktu saskaņošana – Kopēja pievienotās vērtības nodokļa sistēma – Atbrīvojumi no nodokļa – Derību, loteriju un citu azartspēļu atbrīvojums no nodokļa – Dalībvalstu pilnvaras noteikt atbrīvojuma piešķiršanas nosacījumus un ierobežojumus – Ierobežojumi – Nodokļu neitralitātes principa ievērošana – Ar Savienības tiesībām nesaderīga valsts tiesiskā regulējuma seku paturēšana spēkā, ko veic valsts tiesa atbilstoši valsts tiesību normai, kurā tai paredzētas šādas tiesības – Apstākļi
(Padomes Direktīvas 2006/112 135. panta 1. punkta i) apakšpunkts)
(skat. 56.– 60. punktu)
7.        Dalībvalstis – Pienākumi – Pienākums lojāli sadarboties – Savienības tiesību pārākums – Direktīvas 2006/112 135. panta 1. punkta i) apakšpunkts – Nodokļu neitralitātes princips – Valsts nodokļi, kas nav saderīgi ar Savienības tiesībām – Valsts tiesu pienākums nepiemērot šīs tiesību normas – Valsts konstitucionālās tiesas lēmums saglabāt valsts tiesību normu iedarbību – Ietekmes neesamība
(LES 4. panta 3. punkts un Padomes Direktīvas 2006/112 135. panta 1. punkta i) apakšpunkts)
(skat. 62. punktu un rezolutīvās daļas 2. punktu)
8.        Eiropas Savienības tiesības – Privātpersonām piešķirtās tiesības – Pārkāpjot Savienības tiesības iekasēti nodokļi – Nepamatotu maksājumu atgūšana – PVN, kas iekasēts, pārkāpjot Direktīvas 2006/112 135. panta 1. punkta i) apakšpunktu – Tiesības uz atmaksu – Nosacījums – Nepamatotas iedzīvošanās neesība
(Padomes Direktīvas 2006/112 135. panta 1. punkta i) apakšpunkts)
(skat. 68. – 73. punktu un rezolutīvās daļas 3. punktu)
9.        Valsts atbalsts – Aizliegums – Atbalsts kā atbrīvojums no pievienotās vērtības nodokļa – Nodokļa maksātājs, kurš nav saņēmis šādu atbrīvojumu – Tiesības uz summu, kas atbilst PVN, kurš samaksāts zaudējumu veidā – Neesība
(LESD 108. panta 3. punkts; Padomes Direktīva 2006/112)
(skat. 77. – 82. punktu un rezolutīvās daļas 4. punktu)
Skat. nolēmuma tekstu.