62022CJ0741_SUM
Asia C‑741/22
Casino de Spa SA ym.
vastaan
Belgian valtio (SPF Finances)
(Ennakkoratkaisupyyntö – Tribunal de première instance de Liège)
Unionin tuomioistuimen tuomio (ensimmäinen jaosto) 12.9.2024
Ennakkoratkaisupyyntö – Verotus – Yhteinen arvonlisäverojärjestelmä – Direktiivi 2006/112/EY – 135 artiklan 1 kohdan b alakohdan i alakohta – Vapautukset – Vedonlyöntien, arpajaisten ja muiden uhka- ja rahapelien vapautukset – Edellytykset ja rajoitukset – Verotuksen neutraalisuuden periaate – Kansallisen säännöstön vaikutusten voimassa pitäminen – Oikeus palautukseen – Perusteeton etu – Valtiontuet – SEUT 107 artiklan 1 kohta – Vaatimus veron palauttamisesta vahingonkorvauksena
Verolainsäädäntöjen yhdenmukaistaminen – Yhteinen arvonlisäverojärjestelmä – Vapautukset – Vedonlyöntien, arpajaisten ja muiden uhka- ja rahapelien vapautukset – Jäsenvaltioiden toimivalta määrittää vapautuksia koskevat edellytykset ja rajoitukset – Rajat – Verotuksen neutraalisuuden periaatteen noudattaminen
(Neuvoston direktiivin 2006/112 132 artiklan 1 kohdan i alakohta)
(ks. 25–27 kohta)
Verolainsäädäntöjen yhdenmukaistaminen – Yhteinen arvonlisäverojärjestelmä – Verotuksen neutraalisuuden periaate – Ulottuvuus – Samankaltaiset tavarat tai palvelusuoritukset, jotka kilpailevat keskenään – Samankaltaisuuden määrittävät kriteerit – Erilainen kohtelu arvonlisäveron kannalta – Ei voida hyväksyä
(ks. 28–35, 41 ja 42 kohta)
Verolainsäädäntöjen yhdenmukaistaminen – Yhteinen arvonlisäverojärjestelmä – Vapautukset – Vedonlyöntien, arpajaisten ja muiden uhka- ja rahapelien vapautukset – Verotuksen neutraalisuuden periaate – Arpojen ostaminen verkossa – Osallistuminen muihin verkossa tarjottaviin uhka- tai rahapeleihin – Kohtelun erilaisuus – Tilanne, jossa arvat vapautetaan mutta uhka- tai rahapelejä ei – Hyväksyttävyys – Edellytys
(Neuvoston direktiivin 2006/112 135 artiklan 1 kohdan i alakohta)
(ks. 44 kohta sekä tuomiolauselman 1 kohta)
Jäsenvaltiot – Velvollisuudet – Vilpitöntä yhteistyötä koskeva velvollisuus – Unionin oikeuden täytäntöönpano – Se, että kansallinen tuomioistuin pitää voimassa unionin oikeuden vastaisen kansallisen säännöstön vaikutukset soveltamalla kansallista säännöstä, jolla se valtuutetaan tähän – Ei voida hyväksyä
(SEU 4 artiklan 3 kohta)
(ks. 51 ja 52 kohta)
Verolainsäädäntöjen yhdenmukaistaminen – Yhteinen arvonlisäverojärjestelmä – Vapautukset – Vedonlyöntien, arpajaisten ja muiden uhka- ja rahapelien vapautukset – Direktiivin 2006/112 135 artiklan 1 kohdan i alakohta – Välitön oikeusvaikutus
(Neuvoston direktiivin 2006/112 135 artiklan 1 kohdan i alakohta)
(ks. 54 kohta)
Verolainsäädäntöjen yhdenmukaistaminen – Yhteinen arvonlisäverojärjestelmä – Vapautukset – Vedonlyöntien, arpajaisten ja muiden uhka- ja rahapelien vapautukset – Jäsenvaltioiden toimivalta määrittää vapautuksia koskevat edellytykset ja rajoitukset – Rajat – Verotuksen neutraalisuuden periaatteen noudattaminen – Se, että kansallinen tuomioistuin pitää voimassa unionin oikeuden vastaisen kansallisen säännöstön vaikutukset soveltamalla kansallista säännöstä, jolla se valtuutetaan tähän – Edellytykset
(Neuvoston direktiivin 2006/112 135 artiklan 1 kohdan i alakohta)
(ks. 56–60 kohta)
Jäsenvaltiot – Velvollisuudet – Vilpitöntä yhteistyötä koskeva velvollisuus – Unionin oikeuden ensisijaisuus – Direktiivin 2006/112 199 artiklan 1 kohdan b alakohta – Verotuksen neutraalisuuden periaate – Unionin oikeuden vastaiset kansalliset verot ja maksut – Kansallisten tuomioistuinten velvollisuus jättää soveltamatta kyseisiä säännöksiä – Kansallisen perustuslakituomioistuimen päätös pitää voimassa kansallisten säännösten vaikutus – Ei vaikuta
(SEU 4 artiklan 3 kohta; neuvoston direktiivin 2006/112 135 artiklan 1 kohdan i alakohta)
(ks. 62 kohta sekä tuomiolauselman 2 kohta)
Euroopan unionin oikeus – Yksityisille annetut oikeudet – Unionin oikeuden vastaisesti kannetut verot – Perusteettoman edun palautus – Direktiivin 2006/112 135 artiklan 1 kohdan d alakohdan rikkominen – Oikeus palautukseen – Edellytys – Perusteetonta etua ei ole syntynyt
(Neuvoston direktiivin 2006/112 135 artiklan 1 kohdan i alakohta)
(ks. 68–73 kohta sekä tuomiolauselman 3 kohta)
Valtiontuet – Kielto – Arvonlisäverosta vapauttamiseen perustuva tuki – Verovelvollinen, jonka hyväksi ei ole sovellettu tällaista vapautusta – Oikeus maksettua arvonlisäveroa vastaavaan määrään vahingonkorvauksena – Oikeutta ei ole
(SEUT 108 artiklan 3 kohta; neuvoston direktiivi 2006/112)
(ks. 77–82 kohta sekä tuomiolauselman 4 kohta)
Ks. ratkaisun teksti.