लेखांकन का इतिहास

भारत में लेखांकन का इतिहास
भारत के वेदों से जानकारी मिलती है के विश्व को लिखांकन का ज्ञान भारत ने दिया | अथर्वेद में विक्रय शब्द हा जिसका मतलब सलेस होता है तथा शुल्क भी ऋग्वेद से लिया हुआ शब्द है जिस का भाव कीमत होता है | धर्म सूत्र का मतलब टैक्स होता है
सर्वप्रथम प्रारंभिक लेखांकन के रिकॉर्ड प्राचीनबेबीलॉन,असीरियाऔरसुमेरियाके खंडहरों में पाए गए, जो 7000 वर्षों से भी पहले की तारीख के हैं। तत्कालीन लोग फसलों और मवेशियों की वृद्धि को रिकॉर्ड करने के लिए प्राचीन लेखांकन की पद्धतियों पर भरोसा करते थे। क्योंकि कृषि और पशु पालन के लिए प्राकृतिक ऋतु होती है, अतः अगर फसलों की पैदावार हो चुकी हो या पशुओं ने नए बच्चे पैदा किए हों तो हिसाब-किताब करअधिशेषको निर्धारित करना आसान हो जाता है।
8000–3700ई.पू.की अवधि के दौरान,फर्टाइल क्रिसेंट, कृषि अधिशेष द्वारा समर्थित छोटी-छोटी बस्तियों के प्रसार का साक्षी रहा. इस अधिशेष की पहचान और सुरक्षा से संबंधितप्रबंधनप्रयोजनों के लिएशंकुओंयागोलकोंजैसी सरलज्यामितीयआकृतियों वालेप्रतीकों (टोकन)का इस्तेमाल किया जाता था और ये प्रतीक निजी संपत्ति की सूचियों को सन्दर्भित करने वाले लेखा (हिसाब) के उदाहरण हैं।उनमें से कुछउत्कीर्णितछेदों वालीकटी-फटीरेखाएं तथा गहरे खुदे विन्दुओं के रूप में चिह्नित हैं।नव प्रस्तर कालीनसमुदाय के सरदार अधिशेष को नियमित अंतराल से किसानों की फसलों और मवेशियों के एक हिस्से के रूप में संग्रह कर लिया करते थे। बदले में, संचित सामुदायिक सामान को उन लोगों में वितरित कर दिया जाता था जो खुद अपना भरण-पोषण नहीं कर पाते थे, लेकिन एक बड़ा हिस्सा त्योहारों और धार्मिक अनुष्ठानों की प्रस्तुति और प्रदर्शन के लिए बचा कर रख दिया जाता था।7000बीसीई (BCE), केवल 10 प्रतीक आकार (सांचे) थे, क्योंकि इस प्रणाली में विशेष प्रकार से कृषि की वस्तुएं रिकॉर्ड की जाती थीं, जिसमें से कृषि के प्रत्येक उत्पाद पर उस समय उगाही स्वरूप ली जाती थी, जैसे कि अनाज केदाने,तेलएवंपालतू पशुएं.3500 ईस्वी पूर्वके आसपास इन प्रतीक सांचों की संख्या बढ़कर लगभग 350 तक पहुंच गई, जब शहरी कार्यशालाओं ने अर्थव्यवस्था के पुनर्वितरण में योगदान देना आरंभ कर दिया. इनमें से कुछ नए प्रतीक (टोकन्स) कच्चे मालों के प्रतीक स्वरूप थे जैसे किऊनऔरधातुएवं कुछ तैयार उत्पादों के लिए जैसेकि वस्त्र,पोशाक,गहने,रोटी,बियरतथामधुकेलिए होते थे।
मिट्टी के प्रतीकों के इस्तेमाल वालेबही खाता (बुक कीपिंग)के आविष्कार ने मानव जाति को एक विशालसंज्ञानात्मकउछाल का दर्जा दिया.प्रतीक (टोकन) प्रणाली का संज्ञानात्मक महत्वआंकड़ोंके उलट-फेर को प्रोत्साहित करने के लिए था। एक व्यक्ति से दूसरे व्यक्ति तकमौखिकसूचना हस्तान्तरित करने की तुलना में, टोकन्स (प्रतीक) अतिरिक्त दैहिक (ठोस) थे, जो मानव-मस्तिष्क से बाहर की वस्तु थे। फलतःनव प्रस्तरयुगीन लेखाकारकिसी के ज्ञान के मूक (निष्क्रिय) मुखापक्षी नहीं रह गए, बल्कि आकंड़ों केकूट लेखन (संकेतन)औरकूटानुवाद (डिकोडिंग)में उन्होंने सक्रिय हिस्सा लिया। प्रतीक प्रणाली असली मालों के बदले में लघु काउंटरों के रूप में प्रतिस्थापित थी, जिसने थोक माल और उसके वजन को लेन-देन के रास्ते से हटाकर आंकड़े को एक विशेष विन्यास में प्रस्तुत करने के लिएअमूर्तआकृति प्रदान की. इसके परिणामस्वरूप, अनाज से भरी भारी टोकरियां और पशु जिन्हें नियंत्रित करना कठिन होता था, वे अब आसानी से गिने और दोबारा गिने जा सकते थे। लेखाकार इन काउंटरों को खिसकाकर या हटाकर जोड़, घटाव, गुणा और भाग कर सकते थे।
3700से2900ईस्वी पूर्व की अवधि के दौरानकर्षण (हल चलाना)नौकायनऔरतांबा की धातु पर कारीगरीजैसे तकनीकी नवोन्मेषों के साथमेसोपोटामियाकी सभ्यता उभर कर सामने आई. मिट्टी कीतख्तियां(टिकिया) जिनपरधार्मिक स्थानों(देवालयों) के द्वारा निष्पादित वाणिज्यिक लेन-देनों को रिकॉर्ड करने के लिए चित्रलिपि में चरित्र अंकित होते थे वे दिखाई देने लगे.मिट्टी के पात्र जोबुल्ले(लैटिनमें: 'बबल') कहलाते थे,शुशाकेएलामाइटशहर में इस्तेमाल किए जाते थे जिनमें टोकन निहित थे। ये पात्र आकार में गोलाकार होते थे और ढक्कन के रूप में काम में लाये जाते थे; जिनपर उन लोगों कीमुहरखुदी होती थी जो सौदे में हिस्सा लेते थे। उनमें निहित टोकनों के चिह्नों को लेखाचित्रीय पद्धति से उनके सतह पर प्रदर्शित किया जाता था और इन्हें प्राप्त करने और इसका निरीक्षण करने के बाद माल-प्राप्तकर्ता यह जांच कर सकता था कि बुल्ला पर व्यक्त किए गए परिमाण एवं विशेषताओं से ये मिलते हैं या नहीं. यह तथ्य किबुल्लाकी सामग्री इसकी सतह पर चिह्नांकित होती थी अतः पात्र (रिसेप्टेकल) को नष्ट किए बिना जांच करने का एक सरल तरीका निकल आया, जिसमें लिखित रूप में एक कार्रवाई स्थापित होती थी कि, व्यापारिक माल को नियंत्रित करने के लिए मौजूदा प्रणाली के एक सहायक के रूप में लगातार बने रहने के बावजूद, अंत में गैर-मौखिक संचार के लिए एक स्पष्ट अभ्यास बन गया। आखिरकार,बुल्लेकी जगहमिट्टी की तख्तियोंका इस्तेमाल किया जाने लगा, जिसमें प्रतीकों को दर्शाने के लिए चिह्नों का इस्तेमाल किया जाता था।
सुमेरियन सभ्यताकी कालावधि में, ढक्कन वाले टोकन के लेखांकन की जगह मिट्टी की चपटी टिकियों ने ले ली, इस बात से प्रभावित होकर कि टोकंस प्रतीकों के महज हस्तांतरण ही तो हैं। ऐसे दस्तावेजों की देखरेख और रख-रखावमुंशी या मुनीमकिया करते थे, जिन्हें आवश्यकसाहित्यिकऔरगणितीयज्ञान उपलब्ध कराने के लिए सावधानीपूर्वक प्रशिक्षित किया जाता था और उन्हें इनवित्तीय लेनदेनके दस्तावेजीकरण के लिए जिम्मेदार ठहराया जाता था।ऐसे अभिलेखन (रिकॉर्ड्स) मिट्टी की तख्तियों (टैबलेट्स) में खुदी अमूर्त (दुर्बोध) चिन्हों के आकार मेंकीलाक्षरोंमें लिखे पहले-पहल पाए गए प्राचीन पद्धति के अनुकरण हैं जो 2900 ईस्वी पूर्व मेंजेम्डेट नस्र (Jemdet Nasr)मेंसुमेरियनभाषा में लिखे गए। इसलिए "टोकन एन्वेलप अकाउंटिंग" न केवललिखितशब्दों की पूर्ववर्ती परंपरा का अनुकरण है बल्कि लेखन और अमूर्तगणनाके सृजन में महत्वपूर्ण पहल भी है।
रेस गेस्टा डिवी अगस्टी (Res Gestae Divi Augusti)(लैटिनमें: द डीड्स ऑफ़ द डिवाइनऑगस्टस") अर्थात् "दिव्य ऑगस्टस के अलौकिक कर्म" रोमन लोगों के लिए सम्राट ऑगस्टस के प्रबंधन का एक उल्लेखनीय लेखा-जोखा है। इसमें उनके सार्वजनिक व्यय को निर्धारित और सूचीबद्ध किया गया है, जिसमें सार्वजनिक वितरण सेना के पुराने अनुभवी दिग्गजों को जमीन अथवा मुद्रा के अनुदानएरेरीयम(राजकोष) देवालय के निर्माण, धमार्थ दान तथा नाटक के प्रदर्शनों एवंतलवारबाजीके खेलों पर आने वाले व्ययों के लिए आर्थिक सहायताओं को सम्मिलित किया गया है। यह राज्य के राजस्व और व्यय का लेखा-जोखा नहीं था, बल्कि इसे विशेष रूप से ऑगस्टस की वदान्यता निरुपित करने के लिए बनाया गया था। लेखांकन के परिप्रेक्ष्य मेंरेस गेस्टा डिवी अगस्टी (Res Gestae Divi Augusti)का महत्त्व इस तथ्य में निहित है कि यह विस्तार से व्याख्या करता है किकार्यकारी अधिकारीको विस्तारित वित्तीय सूचना पाने का अधिकार था, लगभग चालीस साल की कालावधि को समेटे हुए जो घटनाक्रम के पश्चात भी अब तक फिर से बहाली करने लायक (पुनः प्राप्य) था। सम्राट के प्रबंधन (निपटान) के तहत लेखांकन की सूचना का क्षेत्र यह अभिव्यंजित करता है कि इसके उद्देश्य में योजना और निर्णय लेना दोनों ही समाविष्ट थे।
रोमन इतिहासकारोंसुएटोनियसऔरकैसियस डियोने यह रिकॉर्ड किया है कि23 ईस्वी पूर्वमें,ऑगस्टसने एकरेशनेरियम(एकाउंट) तैयार किया जिसमें सार्वजनिक राजस्वएरारियम(राजकोष) में रोकड़ की रकम, प्रांतीयफिस्सी(कर अधिकारी) औरपब्लिकानी(सार्वजनिक ठेकेदारों) के हाथों में रकम की सूची होती थी;एवं इसमें आजाद उन्मुक्त लोगों तथा दासों के नाम भी शामिल हुआ करते थे जिनसे विस्तारित लेखा की जानकारी प्राप्त की जा सकती थी। सम्राट के कार्यकारी प्राधिकारी को इस सूचना की सन्निकटताटैसिटसके इस बयान से सत्यापित होती थी कि यह स्वयं ऑगस्टस के द्वारा लिखा गया था।
नकदी,वस्तुओं, एवं लेनदेन के रिकॉर्ड्सरोमन सैन्यकर्मियों द्वारा इमानदारी से रखे जाते थे। सीरा110क्रिश्चियन एरा मेंविन्दोलांडाकिले में कुछ ही दिनों में प्राप्त छोटी-सी नकदी रकम का लेखा-जोखा यह दर्शाता है किकिलेमें इतनी दक्षता थी कि नकदी राजस्व की रोजाना के हिसाब सेगणनाकी जा सकती थी, शायद आपूर्ति के अधिशेष की बिक्री अथवा शिविर में विनिर्मित वस्तुएं, दासों में वितरित कर दिए गए सामान जैसे कि,सर्वेसा(बीयर), एवंक्लावी कैलीगेयर्स(जूतों के लिएकीलें) साथ ही साथ सैनिकों द्वारा ख़रीदे गए सामान आदि की. किले की बुनियादी जरूरतें प्रत्यक्षउत्पादनके मिश्रण,खरीदारीएवंमांग; एक पात्र में 5000मोदी(नाप की मात्रा)ब्रेसेज़(शराब बनाने में इस्तेमाल किया जाने वाला अनाज) खरीदने के लिए रकम की मांग यह जाहिर करती है कि किले में काफी संख्या में लोगों के लिए खरीदारी का प्रावधान था।
पेपिरसदस्तावेजों के विशाल संग्रह को डीहेरोनिनस पुरालेखनाम दिया गया है, इन दस्तावेजों में यूं तो विशेषकर पत्र ही हैं, लेकिन इनमें काफी संख्या में हिसाब-किताब (अकाउंट्स) भी शामिल हैं, जो ईस्वीसन् की तीसरी सदी केरोमन मिस्रसे चली आई है। दस्तावेजों का एक बड़ाथोकहिस्से का नाम हेरोनिनस के नाम पर रखा गया क्योंकि वह राज्य काफ्रंटिस्टेट्स(यूनानी कोइन:प्रबंधक) था, जो लेखांकन की जटिल एवं मानकीकृत प्रणाली थी जिसका अनुपालन सभी स्थानीय खेत प्रबंधकों द्वारा किया जाता था।प्रत्येक जागीर के उपखंड के लिए प्रत्येक प्रशासक को जागीर की दैनिक देखभाल और संचालन, कर्मचारियों के भुगतान, अनाज के उत्पादन, उत्पादित माल की बिक्री, पशुओं के उपयोग, तथा कर्मचारियों पर होने वाले आमतौर पर सामान्य खर्चों के लिए अपना छोटा-सा लेखा-जोखा रखना पड़ता था। तब जागीर के हर विशेष उप-खंड के लिए इस सूचना को एक बड़े वार्षिक लेखांकन में पेपिरस की अलग-अलग नामावलीसूचीके छोटे-छोटे हिस्सों में संक्षिप्त कर दिया जाता था। नकदी खर्च और अलग-अलग सभी क्षेत्रों से बहिर्वेशित लाभों के साथ प्रविष्टियों को क्षेत्र के क्रम में व्यवस्थित करना पड़ता था। इस तरह के खातें (लेखा-जोखा) मालिक को बेहतरआर्थिकफैसले लेने के मौके प्रदान करते थे क्योंकि सूचना को उद्देश्यपूर्ण तरीके से चुना एवं व्यवस्थित किया जाता था।
सरल लेखांकन का उल्लेखईसाई बाइबलके (नव विधान)मैथ्यू की पुस्तक,प्रतिभाओं की नीतिकथा (पैरेबल ऑफ द टैलेंट्स)में मिलता है।
पवित्रकुरानमें, 'हिसाब' शब्द (अरबीमें: लेखा या खाता) सामान्य अर्थ में प्रयोग, मानव जाति से संबंधित उन सभी मामलों में किया गया प्रयास है जिसके साथ ईश्वर (अल्लाह) के प्रति हिसाब देने का दायित्व जुडा हुआ है। पवित्र कुरान (सुरा 2,अयाह282) के अनुसार, अनुयायियों को उनके क़र्ज़ के हिसाब-किताब का रिकॉर्ड रखना पड़ता है, इस प्रकारइस्लामलेनदेनों की रिकॉर्डिंग और रिपोर्टिंग के लिए सामान्य अनुमोदन और दिशा-निर्देशों का प्रबंध करता है।
विरासत के लिए इस्लामी कानून (द इस्लामिक लॉ ऑफ़ इनहेरिटेंस)(सुरा 4,अयाह11) यह परिभाषित करता है कि ठीक किस तरह किसी व्यक्ति विशेष की मौत पर उसकी जागीर की गणना की जाती है।वसीयती व्यवस्थाकी शक्ति मूलतः निवल जागीर (भू-संपदा) की एक तिहाई तक ही सीमाबद्ध है (अर्थात् मृत व्यक्ति के कर्जों और अंतिम संस्कार के खर्चों की भुगतान के बाद बची परिसंपत्तियों), परिवार के प्रत्येक सदस्य के लिए तय शेयरों का न केवल पत्नियों और बच्चों में ही बल्कि पिता और माता को भी आवंटित कर.इस कानून की जटिलता नेमोहम्मद इब्न-मूसा-अल-ख्वारिज्मीएवं अन्य मध्ययुगीन इस्लामी गणितज्ञों के द्वाराबीजगणित(अरबी:अल-जब्र) के विकास के पीछे प्रोत्साहन का काम किया। अल-ख्वारिज्मीहिसाब अल-जब्र-वल-मुकाबला(अरबी में: "द कम्पेंडियस बुक ऑन कैलकुलेशन बाई कम्पलीशन एंड बैलेंसिंग",बग़दाद,825के आसपास) ने एक सम्पूर्ण अध्याय कोरेखीय समीकरणका प्रयोग कर इस्लामी विरासत कानून के समाधान में समर्पित कर दिया.बारहवीं सदी में,लैटिनमें अनुवादअल-ख्वारिज्मी किताब-अल-जाम'वा-ल-ताफ्रिक-बी-हिसाब अल-हिंद(अरबी में: बुक ऑफ एडीशन एंड सबट्रैकशन अकौर्डिंग टू द हिंदू कैलकुलेशन) मेंभारतीय संख्याओंके प्रयोग पर लिखते हुए कहा कि पश्चिमी दुनिया कोसंख्याकीदशमीक प्रणालीदी.
नवजागरणके दौरानगणितऔर लेखांकन का विकास एक दूसरे के साथ आपस में गुंथे हुए थे। 15 वीं सदी के आख़िरी चरण में गणितशास्त्र महत्वपूर्ण विकास की एक अवधि के बीच से होकर गुजर रहा था। 10 वीं सदी के अंत में अरब गणित सेहिंदू अरबी अंकऔरबीजगणितबेनिडिक्टिन भिक्षुगेर्बेर्ट ऑफ ऑरिलैकद्वारा यूरोप के लिए प्रवर्तित किया गया, लेकिन यहलियोनार्डो पिसानो(फिबोनैकी के रूप में भी ज्ञात) के बाद ही हुआ था जिसने वाणिज्यिकअंकगणित, हिंदू अरबी अंक और बीजगणित के नियम सन् 1202 में अपनेलाइबर एबाकीके साथ सम्मिलित कर दिया जो हिंदू-अरबी अंक के रूप में इटली में व्यापक रूप से व्यवहृत हुए.
जबकि बहीखाता और बीजगणित के बीच कोई सीधा संबंध नहीं है, विषयों के शिक्षण और प्रकाशित पुस्तकें एक ही वर्ग से संबंधित हैं, उदाहरणार्थ व्यापारियों के बच्चे जिन्हें (जर्मनी और फ़्लैंडर्स) गणना करने के लिए विद्यालयों में अथवाएबैकस स्कूल्स(इटली मेंअब्बाकोके रूप में ज्ञात) में भेजे जाते थे, जहां वे व्यापार और वाणिज्य के लिए इस्तेमाल में आने वाली प्रवीणता प्राप्त करते थे। बहीखाता के रख-रखाव और संचालन की क्रिया में बीजगणित की शायद कोई जरूरत नहीं है, लेकिन वस्तु-विनिमय के जटिल कार्यों के लिए या मिश्र ब्याज की गणना के लिए, अंकगणित का बुनियादी ज्ञान अनिवार्य था और बीजगणित का ज्ञान बहुत उपयोगी था।
मध्य युगके दौरान यात्रारत व्यापारियों के लिएवस्तु-विनिमयका प्रमुख प्रचलन था। जब मध्यकालीन यूरोप 13 वीं सदी कीमौद्रिक अर्थव्यवस्थामें स्थानांतरित हो गया,एक जगह बैठे रहने वालेव्यापारियों कोबैंक ऋणद्वारा वित्तपोषित एकाधिक लेनदेन पर निगरानी रखने के लिए बहीखाता पर निर्भर रहना पड़ा. इसी समय एक महत्वपूर्ण सफलता हासिल हुई: दोहरी-प्रविष्टि वाली बहीखाता प्रणाली की शुभ सूचना हुई,जो एक ऐसी बहीखाता प्रणाली के रूप में परिभाषित हुई जिसमें प्रत्येक लेनदेन के लिए एकडेबिट एवं क्रेडिटप्रविष्टि होती है, अथवा जिसके लिए अधिकांश लेनदेन इसी फार्म में अभिप्रेत होते हैं।लेखांकन में डेबिट और क्रेडिट शब्दों के इस्तेमाल की ऐतिहासिक उत्पत्ति एकल-प्रविष्टि बहीखाता के प्रचलन के समय से हो रही है जिसका प्रमुख उद्देश्य (ऋणी) ग्राहकों के पास बकाया राशि औरलेनदारोंको लौटाई जाने वाली राशि का पता लगाना और तय करना था। 'वह ऋणी है' कालैटिन'डेबिट' और 'उसकी अमानत है' का लैटिन 'क्रेडिट' है।
सम्पूर्ण दोहरी-प्रविष्टि वाली बहीखाता का आरंभिक विद्यमान साक्ष्य 1299-1300 का फैरोल्फी खाता बही हैं।गियोवानो फैरोल्फी एण्ड कंपनी (Giovanno Farolfi & Company) महत्वपूर्णफ्लोरेंटाइनव्यापारियों का एक फर्म था जिसका प्रमुख कार्यालयनिमेसमें था जो उनके सबसे महत्वपूर्ण ग्राहकआर्लेस के आर्कबिशपकेसाहूकारके रूप में भी काम करता था।सम्पूर्ण रूप से दोहरी प्रविष्टि पद्धति का सबसे पुराने रिकॉर्ड की खोजमेस्सारी(इतालवी:कोषाध्यक्षकी) सन् 1340 केजेनोवाशहर के लेखा के रूप में की गयी है।मेस्सारीके खातों में डेबिट और क्रेडिट रोजनामचा प्रविष्टि केद्विपक्षीयप्रारूप में और अधिशेष को पिछले वर्ष से आगे बढ़ाकर शामिल किया गया है और इसलिए दोहरी प्रविष्टि की एक आम मान्यता के रूप में स्वीकृत है।
लुका पसिओलीकी"सुम्मा डे एरिथमेटिका, जियोमेट्रिया, प्रोपोर्शनी एट प्रोपोर्शनलिटा" (Summa de Arithmetica, Geometria, Proportioni et Proportionalità)(इतालवी: "अंकगणित,रेखागणित,अनुपातऔरसमानुपातकी समीक्षा") सर्वप्रथमवेनिसमें सन् 1494 में मुद्रित और प्रकाशित की गई थी। इसमेंबुककीपिंगपर 27 पृष्ठ का एकशोध-ग्रंथ,"पार्टिक्यूलरिस डे कंप्यूटिस एट स्क्रिप्ट्यूरिस" (Particularis de Computis et Scripturis)(इतालवी: "रिकॉर्डिंग और गणना का विस्तारित विवरण") शामिल था। इसे पहले व्यापारियों के लिए लिखा गया था और फिर मुख्य रूप से उन्हें बेच दिया गया था, जो इसमें निहित खुशी के स्रोतगणितीय पहेलीका एक सन्दर्भ पुस्तक के रूप में और अपने बेटों की शिक्षा की सहायिका के रूप में भी इस्तेमाल किया करते थे। यह बहीखाता पर पहला ज्ञात मुद्रित ग्रंथ का प्रतिनिधित्व करता है और व्यापक रूप से इसे आधुनिक बहीखाता की कार्यप्रणाली का अग्रदूत माना जाता है।सुम्मा एरिथमेटिका (Summa Arithmetica)में, पसिओली ने पहली बार मुद्रित पुस्तक मेंयोग और वियोगके लिए प्रतीकों की शुरूआत की, जो प्रतीक इतालवी पुनर्जागरणकालीन गणित में संकेतन मानक बने.सुम्मा एरिथमेटिका (Summa Arithmetica)इतालवी में छपीबीजगणितनिहित पहली पुस्तक के रूप में ज्ञात है।
हालांकि लुका पसिओली ने दोहरी प्रविष्टि वाली बहीखाता की खोज नहीं की,इस विषय पर ज्ञात 27 पृष्ठ वाले बुककीपिंग के प्रकाशितशोध प्रबंधमें उन्होंने इसकी चर्चा की और कहा जाता है कि दोहरी प्रविष्टि वाली बहीखाता की उन्होंने ही नींव रखी जो आजकल प्रचलित है।यद्यपि पसिओली के शोध-ग्रंथ मेंमौलिकतालगभग नहीं के बराबर है, फिर भी इसे आम तौर पर एक महत्वपूर्ण कार्य माना जाता है, विशेष रूप से इसके व्यापक संचलन के कारण, इसेस्थानीयइतालवी भाषामें लिखा गया और पुस्तकाकार में छापा गया।
पसिओली के अनुसार, लेखा, व्यापारी द्वारा संरचित एक तदर्थ आदेश प्रणाली है। इसका नियमित इस्तेमाल व्यापारी को उसके व्यापार के बारे में नियमित जानकारी प्रदान करता है और उसे यह मूल्यांकन करने के लिए मौके देता है कि बातें कैसे बनती हैं और जिसके अनुसार कार्य किये जाय. पसिओली दूसरी सभी पद्धतियों से ऊपर दोहरी प्रविष्टि वाली बहीखाता की विनीशियन विधि की सलाह देते हैं। इस प्रणाली के प्रत्यक्ष आधार पर तीन प्रमुख पुस्तक हैं:मेमोरिएल(इतालवी:ज्ञापन),गिओर्नेल(पत्रिका) औरक्वाडर्नो(खाता). खाता (लेजर) को एक केंद्रीय आधार माना जाता है और इसके साथ एक वर्णानुक्रमअनुक्रमणिकाहोती है।
पसिओली के शोधग्रंथ में निर्देश दिया गया है कि वस्तु विनिमय के लेनदेन और मुद्राओं की विभिन्न किस्मों में लेनदेन कैसे रिकॉर्ड करें - ऐसा इसलिए संभव था क्योंकि आज की तुलना में दोनों कहीं अधिक सामान्य थे। इसने व्यापारियों को अपनी लेखा परीक्षा करने के लिए और लेखाकारों द्वारा किए गए लेखांकनों के रिकॉर्ड में वर्णित विधि के पालन में प्रविष्टियां सटीक हैं या नहीं यह सुनिश्चित करने के लिए उन्हें सक्षम बनाया. ऐसी एक प्रणाली के बिना, सभी व्यापारी जो अपने ही रिकॉर्ड का हिसाब-किताब नहीं बनाए रखते थे वे अपने कर्मचारियों और एजेंटों के द्वारा चोरी के ज्यादा जोखिम में होते थे: यह दुर्घटनावश नहीं है कि उनके शोध ग्रंथ में वर्णित प्रथम और अंतिम आइटम सटीकसूचीसे सम्बद्ध है या नहीं.
दोहरी प्रविष्टि की प्रकृति की पहचान इस बात से की जा सकती है कि बहीखाता की इस प्रणाली में वे खरीदे-बेचे गए सामानों का केवल हिसाब-किताब ही नहीं रखते बल्कि अपने कारोबार में परिसंपत्तियों या लाभ और हानि की गणना भी कर सकते है; इसके बजाए दोहरी प्रविष्टि में लेखन ने, प्रतिलेखन (ट्रांसक्रिप्शन) और गणना के प्रभाव को भी पीछे छोड़ दिया. इसका एक सामाजिक प्रभावव्यापारियोंको एक वर्ग के रूप में अपनी ईमानदारी प्रमाणित करना था; इसका एकज्ञानमीमांसीयप्रभाव इसकी औपचारिकशुद्धताका निर्माण करना था जो इसके द्वारा रिकॉर्ड किए गए विवरणों कीसटीकताकी गारंटी देने वालीअंकगणितीयप्रतीति की एकनियम बंध प्रणालीपर आधारित था। हालांकि लेखा के खातों में दर्ज की गई जानकारी सही ही हो जरूरी नहीं थी, परिशुद्धता औरसामान्यीकरणप्रभाव का संयोजन दोहरी प्रविष्टि प्रणाली में यह प्रमाणित करता है कि लेखा की पुस्तक केवल प्रभाव ही पैदा करने की प्रवृत्ति के लिए नहीं थे बल्कि सटीक हिसाब-किताब के लिए भी थे। संख्या से प्रतिष्ठा प्राप्त करने के बजाय, दोहरी प्रविष्टि बहीखाता ने संख्याओं को सांस्कृतिक अधिकार प्रदान करने में मदद भी की.
इतालवी लेखा नियमों का प्रसार यूरोप के बाकी हिस्सों में और यहां से आगे के क्षेत्रों में भी हुआ, उनमें से कुछ पसिओली के कार्य पर सशक्त रूप से आधारित थे, जो शोध ग्रंथ का परिणाम था, जिसमें इसकी कार्य-प्रणाली की व्याख्या विस्तार से की गयी है। डोमेनिको मंजोनी दा ओदेर्जो का"क्वाडर्नो डोपियो" (Quaderno doppio)(अनुवाद - डबल एंट्री लेजर, वेनिस, 1534) पसिओली की"पार्टिक्यूलरिस डे कंप्यूटिस एट स्क्रिप्ट्यूरिस" (Particularis de Computis et Scripturis)की पहली प्रतिकृतियों में से एक था। विस्तृत उदाहरणों की वजह से महत्वपूर्ण हुई यह रचना व्यापारियों के बीच काफी लोकप्रिय और प्रचलित थी: इसने 1534 और 1574 के बीच सात से कम संस्करणों का मज़ा नहीं लिया। पसिओली की रचना पर प्रत्यक्ष या परोक्ष रूप से आधारित अन्य पुस्तकें हैं: ह्यू ओल्डकैशल की"ए प्रोफिटबल ट्रिटीस कॉल्ड द इंस्ट्रुमेंट ऑर बोक टू लर्न टू नो द गुड ऑर्डर ऑफ द फेमस रिकोनिंग कॉल्ड इन लैटिन, डेयर एण्ड हैबियर, एण्ड इन इंग्लिश, डेबिटर एण्ड क्रेडिटर" (A Profitable Treatyce called the Instrument or Boke to learne to knowe the good order of the kepyng of the famous reconynge called in Latyn, Dare and Habere, and in Englyshe, Debitor and Creditor)(लन्दन, 1543), पसिओली के प्रबंध का एक अनुवाद और वुल्फगैंग श्वेकर की"ज्विफैच बुछाल्टन" (Zwifach Buchhalten)(अनुवाद - डबल-एंट्री बुककीपिंग/दोहरी-प्रविष्टि बही-खाता,न्यूरनबर्ग, सन् 1549),"क्वाडर्नो डोपियो" (Quaderno doppio)का एक अनुवाद.
डच गणितज्ञसाइमन स्टेविनने ही अपनेविस्कोंस्टिग हेडाक्टेनिसेन (Wisconstigheg hedachtenissen)(डच: "गणितीय संस्मरण",लेडन, 1605–08) केकूपमैन्सबौकहाउडिंग ओप डे इटालियंश वाइस (Coopmansbouckhouding op de Italiaensche wyse)(डच: "इतालवी पद्धति से वाणिज्यिक हिसाब-किताब रखना") नामक एक अध्याय में व्यापारियों को हर वर्ष के अंत में हिसाब-किताब का सारांश तैयार करने के लिए इसे एक नियम बनाने पर बल दिया. हालांकि उन्होंने बही की प्रविष्टियों के आधार पर हर उद्यम की हर वर्ष की आवश्यकता के अनुसारतुलन-पत्रतैयार किया, इसे लेखा की प्रमुख पुस्तकों से अलग से तैयार किया गया था। सबसे पुराना अर्ध-सार्वजनिक बैलेंस शीट (तुलन पत्र) दिनांक 30 अप्रैल 1671 को दर्ज की गई थी जिसेईस्ट इंडिया कंपनीकीजनरल मीटिंगमें 30 अगस्त 1671 को प्रस्तुत किया गया था। तुलनपत्र का लेखापरीक्षण और प्रकाशनबैंक चार्टर अधिनियम 1844के पारित होने से पूर्व इंग्लैंड में एक अनूठी बात थी।
सन् 1863मेंडॉलेस आयरन कंपनी (Dowlais Iron Company)व्यापार की मंदी से उबरी, लेकिन लाभ के बावजूदभोंका-भट्ठीमें कोई नया निवेश करने के लिए इसके पासनकदीनहीं था। निवेश के लिए नकदी क्यों नहीं थी इसकी व्याख्या के लिए प्रबंधक ने एक नया वित्तीय विवरण तैयार किया जिसेसंतुलन तुलनपत्रकहा गया, जिससे यह पता चला कि कंपनी के पास काफीइन्वेंटरी (संख्यापत्र)था। इस नए वित्तीय विवरण कोनकद प्रवाह कथन पत्रका उद्गम माना जाता है जिसका प्रयोग आजकल किया जाता है।
पसिओली की"पार्टिक्यूलरिस डे कंप्यूटिस एट स्क्रिप्ट्यूरिस" (Particularis de Computis et Scripturis)के प्रकाशन और 19 वीं सदी के दौरान लेखांकन पद्धति में कुछ अन्य परिवर्तन हुए. इसमें एक सामान्य सैद्धांतिक सहमति है कि दोहरी प्रविष्टि पद्धति बेहतर थी क्योंकि यह लेखांकन समस्याओं का समाधान कर सकता है। लेकिन आम सहमति के बावजूद इस लेखांकन प्रथाओं में उल्लेखनीय भिन्नताएं थी और16 वींतथा17 वींसदियों में व्यापारियों ने शायद ही कभी दोहरी प्रविष्टि पद्धति के उच्च मानकों का रखरखाव करते थे। दोहरी प्रविष्टि बहीखाता का अनुपालन विभिन्न देशों में, उद्योग और व्यक्तिगत फर्मों में अपने दर्शकों के आधार पर किया जाता है। यहसाझेदारीएकमात्र आम आकार में दर्शकों में बड़े समूह केस्वामित्वमें स्थानांतरित हो गयी जो अकेले में छितरी हुई थी औरसहनिवेशकों, शेयरधारकों और अंततःपूंजीवादके रूप मेंराज्यऔर अधिक परिष्कृत हो गया।
तुर्क साम्राज्य (ओटोमन एम्पायर)में, जब यह अपनी उन्नति के शिखर पर था, इसनेअनातोलिया, मध्य पूर्व, उत्तरी अफ्रीका,बाल्कनऔर यूरोप के पूर्वी भागों,मेर्दिबन(फारसी: सीढ़ी या सोपान) लेखांकन प्रणाली जो 14 वीं सदी मेंइल्खानातेसे अपनाई गयी थी उसका प्रयोग 500 वर्षों के लिए 19 वीं सदी के अंत तक होता रहा.इल्खानियंस और ऑटोमंस दोनों हीसियाकत(अरबी से उद्धृतसियकलिपि, अर्थात् अगुआई करना या चराना) का इस्तेमाल करते थे, जो अरबी कीआशुलिपिमे लेखन शैली है जिसका प्रयोग केवल सरकारी दस्तावेजों के लेखन में किया जाता था ताकि आम लोगों को राज्य के महत्वपूर्ण पत्राचार पढ़ने से रोका जाए.प्रत्येक प्रविष्टि के लिए सीधी लाइन में पहले शब्द के आखिरी अक्षर को आगे बढ़ाकर शीर्षक दिया जाता है, ताकि लगातार प्रविष्टियों के बीच की पंक्तियां सीढ़ी के सोपान की शैली में सजी रहें.सन् 1880 मेंसुल्तानअब्दुलहमिद द्वितीयनेमेर्दिबनलेखांकन प्रणाली के साथ दोहरी प्रविष्टि लेखांकन की अनुमतिवित्त मंत्रालयको दी.