부가가치세 (附加價値稅, 혹은 )는 제품이나 용역이 생산·유통되는 모든 단계에서 기업이 새로 만들어 내는 가치인 부가가치 에 대해 부과하는 세금이다. 대한민국에서는 1977년 7월 1일부터 시행하였다. 소비세는 프랑스 재무부 관리인 모리스 로레가 고안한 간접세의 한 종류이다. 재화와 서비스의 거래에서 발생하는 부가가치에 주목하여 과세하는 구조이기 때문에, 서양에서는 VAT (Value - Added Tax , VAT) 또는 GST (Goods and Services Tax, 소비세)로 불린다. 현대적인 조세로 부가가치세가 그 모습을 나타낸 것은 1954년 프랑스가 최초라 할 것이다. 1954년 부가가치세 도입은 종전 소비세의불완전한 거래세, 판매세를 조합한 것을 대신한 것으로 공업부문만을 대상으로 하는 부분적인 과세제도 였다. 이후 1968년에 부가가치세의 과세범위를 도매까지 확장하는 동시에 용역을 부가가치세의 과세대상에 포함시키므로 실질적 의미의 부가가치세가 시행되었다고 볼 수 있다. 부가가치세의 개념 및 이론적 생성에 있어서는 제1차 세계대전 이후 유럽의 판매세(Sales tax)의 발전단계를 주목할 수 있지만, 그 이론적 근원은 미국의 조세경제학자들의 이론으로 보아야 할 것이라는 견해가 있다. 미국의 조세경제학자들은 부가가치세가 시장제도의 유효성과 효율성을 감소시키지 않고 국가재정을 충분히 조달할 수 있는 중립적인 조세라는 점에 관심을 가졌다. 1960년대 말과 1970년대 초 유럽 국가를 중심으로 도입된 이후 빠르게 전 세계로 확산되어 현재 130여개 국가에서 도입 운영되고 있다. OECD 국가의 부가가치세 도입연도 국가명 실시연도 국가명 실시연도 국가명 실시연도 국가명 실시연도 국가명 실시연도 국가명 실시연도 국가명 실시연도 핀란드 1964.1 스웨덴 1969.1 오스트리아 1973.1 대한민국 1977.7 뉴질랜드 1986.5 캐나다 1991.1 스위스 1995.1 덴마크 1967.7 룩셈부르크 1970.1 이탈리아 1973.1 멕시코 1980.1 그리스 1987.1 에스토니아 1992.1 슬로베니아 1997.1 프랑스 1968.1 노르웨이 1970.1 영국 1973.4 터키 1985.1 헝가리 1988.1 슬로바키아 1993.1 호주 2000.7 독일 1968.1 벨기에 1971.1 칠레 1975.3 포르투갈 1986.1 일본 1989.4 체코 1993.1 네덜란드 1969.1 아일랜드 1972.11 이스라엘 1976.7 스페인 1986.1 아이슬란드 1990.1 폴란드 1993.7 사업목적이 영리이든 비영리이든 관계없이 사업상 독립적으로 재화 또는 용역을 공급하는 사업자 및 재화를 수입하는 자에 해당하는 자로서 개인, 법인(국가, 지방자치단체, 지방자치단체 조합을 포함), 법인격이 없는 사단·재단 또는 그 밖의 단체는 부가가치세를 납부할 의무가 있다.(부가가치세법 제3조) 부가가치세의 납세의무 성립시기, 과세표준 및 납부세액의 계산기간, 신고납부기한을 정하는 기준 구분 과세기간 예정신고 과세기간(신고 납부기한) 확정신고 과세기간(신고 납부기한) 1기 1.1~6.30 1.1~3.31.(4.25) 1.1~6.30.(7.25) 2기 7.1~12.31 7.1~9.30.(10.25) 7.1~12.31.(다음 해 1.25) 국가 표준세율 감소세율 약자 10% VAT = 부가세(附加稅) 또는 부가가치세(附加價値稅) 8% 소비세 = 消費税 5 12.5% 4%, 1%, or 0% VAT = Valued Added Tax 10% 5% PPN = Pajak Pertambahan Nilai 7% GST = Goods and Services Tax 5% 3 16% 6% or 3% 7% VAT = Value Added Tax , ภาษีมูลค่าเพิ่ม 10% 5% or 0% GTGT = Giá Trị Gia Tăng 9 6% GST = Goods and Services Tax (정부세) 12%10 RVAT = Reformed Value Added Tax 현지에서는 Karagdagang Buwis 국가 표준세율 감소세율 약자 이름 20% 12% 또는 10% USt. Umsatzsteuer 21% 12%, 6% 또는 0%(특정 경우) BTW TVA MWSt Belasting over de toegevoegde waarde Taxe sur la Valeur Ajoutée Mehrwertsteuer 20% 0% 또는 7% ДДС Данък добавена стойност 15% 5% (택시와 버스 교통수단은 8%) ΦΠΑ Φόρος Προστιθέμενης Αξίας 20% 10% DPH Daň z přidané hodnoty 25% n/a moms Meromsætningsafgift 20% 9% km käibemaks 24% 13% or 9% ALVMoms ArvonlisäveroMervärdesskatt 19.6% 5.5% or 2.1% TVA Taxe sur la valeur ajoutée 19% 7% MwSt./USt. Mehrwertsteuer/Umsatzsteuer 23% 13% or 6.5% (16%, 8% and 4% on islands) ΦΠΑ Φόρος Προστιθέμενης Αξίας 25% 18% or 5% ÁFA Általános forgalmi adó 21% 13.5%, 4.8% 또는 0% CBLVAT Cáin Bhreisluacha (Irish)Value Added Tax (English) 22% 10% or 4% IVA Imposta sul Valore Aggiunto 22% 0% or 12% PVN Pievienotās vērtības nodoklis 21% 9% or 5% PVM Pridėtinės vertės mokestis 15% 12%, 9%, 6%, or 3% TVA Taxe sur la Valeur Ajoutée 18% 5% VAT Taxxa tal-Valur Miżjud 21% 6% or 0% BTW Belasting over de toegevoegde waarde 23% 8%, 5% or 0% PTU/VAT Podatek od towarów i usług 23% 13% or 6% IVA Imposto sobre o Valor Acrescentado 24%+ 9%, 5% (최초주택구입자) TVA Taxa pe valoarea adăugată 19% 10% DPH Daň z pridanej hodnoty 20% 8.5% DDV Davek na dodano vrednost 21% 8% or 4% IVA Impuesto sobre el Valor Añadido 카나리 제도 5% 0% or 2% IGIC Impuesto General Indirecto Canario 25% 12% or 6% Moms Mervärdesskatt 20% 5% ~ 0% VATTAW Value Added TaxTreth Ar Werth 국가 표준세율 감소세율 현지명 20% 0% TVSH = Tatimi mbi Vlerën e Shtuar 18% 10.5% or 0% ƏDV = Əlavə dəyər vergisi 21% 10.5% or 0% IVA = Impuesto al Valor Agregado 20% 0% AAH = Avelac’vaç aržek’i hark ԱԱՀ = Ավելացված արժեքի հարկ 10% 0% GST = Goods and Services Tax 20% ПДВ = Падатак на дададзеную вартасьць 15% VAT = Value Added Tax 17% 0% PDV = Porez na dodanu vrijednost 12% + 25% + 5% 0% *IPI - 12% = Imposto sobre produtos industrializados (공산품세 - 연방세 )ICMS - 25% = Imposto sobre circulação e serviços (상업, 서비스세 - 국세 ISS - 5% = Imposto sobre serviço de qualquer natureza (서비스세 - 시세 *IPI = Imposto sobre produtos industrializados (공산품세 - 수입품에는 60%까지 부과될 수 있음) 13% IVA = Impuesto al Valor Agregado 5% 4.5%2, 0% GST = Goods and Services Tax TPS = Taxe sur les produits et services HST Taxe de vente harmonisée 19% IVA = Impuesto al Valor Agregado 16% IVA = Impuesto al Valor Agregado 23% 10% or 0% PDV = Porez na dodanu vrijednost 16% 12% or 0% ITBIS = Impuesto sobre Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios 12% IVA = Impuesto al Valor Agregado 10% VAT = Value Added Tax (الضريبة على القيمة المضافة) 13% IVA = Impuesto al Valor Agregado 12.5% 0% VAT = Value Added Tax 18% 0% DGhG = Damatebuli Ghirebulebis gdasakhadi დღგ დამატებული ღირებულების გადასახადი 12% IVA = Impuesto al Valor Agregado 16% 0% VAT = Value Added Tax 3% VAT = Value Added Tax (مالیات بر ارزش افزوده) 25.5% 7%4 VSKVASK = Virðisaukaskattur 6 16%7 Ma am = מס ערך מוסף 8 3% 0% GST = Goods and Services Tax 16% GST = Goods and Sales Tax 12% ҚCҚ = Қосымша салық құны (Kazakh)НДС = Налог на добавленную стоимость (Russian))VAT = Value Added Tax 코소보 16% TVSH = Tatimi mbi Vlerën e Shtuar 10% TVA = Taxe sur la valeur ajoutée 20% GST = Goods and Sales Tax (الضريبة على القيمة المضافة) 20% 8%, 5% or 0% TVA = Taxa pe Valoarea Adăugată 18% 5% ДДВ = Данок на Додадена Вредност DDV = Danok na Dodadena Vrednost 16% 11%, 0% IVA = Impuesto al Valor Agregado 17% PDV = Porez na dodatu vrijednost 15% VAT = Value Added Tax 15% GST = Goods and Services Tax 25% 14% or 8% MVA = Merverdiavgift (bokmål) meirverdiavgift (nynorsk) (informally moms ) 14.5% VAT = Value Added Tax 16% 1% or 0% GST = General Sales Tax 5% ITBMS = Impuesto de Transferencia de Bienes Muebles y Servicios 10% 5% IVA= Impuesto al Valor Agregado 19% IGV = Impuesto General a la Ventas 18% 10% or 0% НДС = Налог на добавленную стоимость NDS = Nalog na dobavlennuyu stoimost’ 18% 8% or 0% ПДВ = Порез на додату вредност PDV = Porez na dodatu vrednost 14% 0% VAT = Valued Added Tax 12% 7.6%(8% from 2011 to 2017) 호텔 3.6%, 소비재 2.4% MWST Taxe sur la valeur ajoutée IVA = Imposta sul valore aggiunto TPV = Taglia sin la Plivalur 15% 18% 8% or 1% KDV = Katma değer vergisi 20% 0% ПДВ = Податок на додану вартість PDV = Podatok na dodanu vartist’ . 22% 10% IVA = Impuesto al Valor Agregado 20 % НДС = Налог на добавленную стоимость 12% 11% IVA = Impuesto al Valor Agregado 2008년 글로벌 경제위기 이후 각국은 재정건전화 정책을 통해 재정수입 증대방안(Revenue enhancement Measures)을 내놓았으며, 이 가운데 회원국의 75% 이상이 소비세를 증세대상으로 하였음. OECD국가들의 평균 부가가치세율은 2009년 이후 인상되는 추세를 보여 5년간 1.6%p 인상되었으며, 평균 부가가치세율은 2009년 17.6%에서 2015년 19.2%로 인상되었음. 세계의 세율 VAT란 무엇인가? - 유럽 상공회의소의 일반 개념 일본의 소비세 VAT와 소비세 정보 (인도 정부) 인도의 VAT 부가가치세 분류:조세