Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0115-KDIT2.4011.242.2025.2.ENB
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-06-24
Teza: Opodatkowanie świadczenia z Wielkiej Brytanii.
Słowa kluczowe: Wielka Brytania
obowiązek-obowiązek podatkowy-nieograniczony
obowiązek podatkowy
opieka-opieka społeczna
opieka-opieka społeczna-zasiłek z opieki społecznej
umowa-umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania
zasiłki
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-Podmiot i przedmiot opodatkowania-
Nieograniczony i ograniczony obowiązek podatkowy.
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-Umowy w sprawie unikania podwójnego
opodatkowania
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Zwolnienia przedmiotowe.-Zwolnienia od podatku
dochodowego.-Pozostałe zwolnienia.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 3-art. 21-ust. 1-pkt 79

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

łowe

    Szanowna Pani,
    stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu
    faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

17 kwietnia 2025 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej.
    Odpowiadając na wezwanie uzupełniła go Pani 30 maja 2025 r. Treść wniosku jest
    następująca:
    Opis stanu faktycznego
    Od (...) 2024 r. jest Pani opiekunem prawnym swoich małoletnich wnuków: A i B.A na
    podstawie Końcowego Nakazu Sądowego wydanego przez Sąd Rodzinny w (...) w Wielkiej
    Brytanii oraz za zgodą Sądu Rejonowego w (...). Ww. dzieci urodziły się w Wielkiej Brytanii i
    tam przebywały do zakończenia sprawy otrzymania przez Panią opieki rodzicielskiej nad
    wnukami. Następnie dzieci przyjechały do Polski i zamieszkały wraz z Panią w X i nadal
    przebywają z Panią i pod Pani opieką. Od maja 2024 r. otrzymuje Pani miesięcznie z
    Wielkiej Brytanii przelew środków na swój rachunek bankowy – zasiłek SGO z tytułem:
    PAYMENT TO CARER. Zasiłek ten został ustalony dla Pani jako dodatek na opiekę specjalną
    nad wnukami przez władze lokalne (...) Gminy (...) na podstawie Planu Wsparcia w Ramach
    Opieki Specjalnej nad małoletnimi.
    Uzupełniając wniosek wyjaśniła Pani, nie zna prawa podatkowego w Wielkiej Brytanii.
    Nigdy nie mieszkała Pani w Wielkiej Brytanii. Ma Pani tylko elektroniczny kontakt ze stroną
    instytucji społecznej, co utrudnia Pani możliwość ewentualnego zaczerpnięcia szerszej
    informacji na temat pobieranego świadczenia. W okresie którego dotyczy wniosek posiada
    Pani miejsce zamieszkania do celów podatkowych wyłącznie w Polsce. Świadczenie to
    zostało nazwane zasiłkiem SGO (Special Guardianship Order), w tłumaczeniu na język
    polski jest to Specjalny Nakaz Opieki który jest nakazem prawnym. Jest to równoznaczne
    ze świadczeniem, które pobierałaby Pani jako opiekun prawny w Powiatowym Centrum
    Pomocy Rodzinie. Świadczenia takiego nie pobiera Pani z Polski ponieważ pobiera je Pani
    z Anglii.
    Świadczenie to na podstawie dokumentu otrzymanego od (...) Dzielnicy (...) Wydział Ds.
    Dzieci i Młodzieży nazwane jest „PLANEM WSPARCIA W RAMACH OPIEKI SPECJALNEJ”.
    Świadczenie które Pani otrzymuje stanowi element systemu zabezpieczenia społecznego
    Wielkiej Brytanii. Wypłaty te stanowią świadczenia z Pomocy społecznej w Wielkiej
    Brytanii. Świadczenie, o którym mowa we wniosku jest przyznane na pokrycie wydatków
    związanych z utrzymaniem dzieci i jest przyznane Pani na okres trzech lat, począwszy od
    dnia wyroku sądu czyli (...) 2024 r.
    Świadczenie zostało ustalone na podstawie analizy dochodów i wydatków, które musiała
    Pani przedstawić pracownikowi społecznemu w Anglii. Jest on również raz w roku poddany
    weryfikacji polegającej na wypełnieniu formularza testu środków finansowych. Nie jest on
    przyznany w stałej odgórnie ustalonej kwocie. Wysokość zależy od kryteriów
    dochodowych.
    Aby otrzymać ww. świadczenie z Wielkiej Brytanii musiała Pani spełniać warunki
    dochodowe.
    Świadczenie – po spełnieniu warunków – przysługuje od władz lokalnych każdej osobie
    która jest opiekunem prawnym, tak jak ma to miejsce w Polsce przez PCPR. Nie posiada
    Pani wiedzy prawnej na temat tego czy od wskazanego we wniosku świadczenia był
    pobierany podatek w Wielkiej Brytanii. Jednak Pani zdaniem nie był.

## Pytanie

Czy środki otrzymywane przez Panią w 2024 r. z Wielkiej Brytanii są Pani dochodem i
    podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w Polsce?
    Pani stanowisko w sprawie
    W Pani ocenie opisane i otrzymane środki z Wielkiej Brytanii nie powinny podlegać
    opodatkowaniu w Polsce. Z ustnej informacji otrzymanej od osoby postronnej dowiedziała
    się Pani, iż zasiłek SGO w Wielkiej Brytanii nie podlega opodatkowaniu.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
    fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
      Osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej
      Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów
      (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony
      obowiązek podatkowy).
    W myśl art. 4a ww. ustawy:
      Przepisy art. 3 ust. 1, 1a, 2a i 2b stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie
      unikania podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska.
    Ustalenie miejsca zamieszkania podatnika decyduje o zakresie ciążącego na nim
    obowiązku podatkowego. Inaczej mówiąc, od miejsca zamieszkania zależy czy podatnik
    podlega nieograniczonemu, czy ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce.
    Nieograniczonym obowiązkiem podatkowym objęci są podatnicy, którzy w Polsce mają
    miejsce zamieszkania. Podlegają oni obowiązkowi podatkowemu od całości swoich
    dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów.
    W opisie zdarzenia wskazała Pani, że od 13 maja 2024 r. jest Pani opiekunem prawnym
    swoich małoletnich wnuków na podstawie Końcowego Nakazu Sądowego wydanego przez
    Sąd Rodzinny w (...) w Wielkiej Brytanii oraz za zgodą Sądu Rejonowego w (...). Dzieci
    urodziły się w Wielkiej Brytanii i tam przebywały do zakończenia sprawy otrzymania przez
    Panią opieki rodzicielskiej. Następnie dzieci przyjechały do Polski i zamieszkały wraz z
    Panią, pod Pani opieką. Od maja 2024 r. otrzymuje Pani miesięcznie z Wielkiej Brytanii
    przelew środków na swój rachunek bankowy – zasiłek SGO. Zasiłek ten został ustalony dla
    Pani jako dodatek na opiekę specjalną nad wnukami przez władze lokalne (...) Gminy (...)
    na podstawie Planu Wsparcia w Ramach Opieki Specjalnej nad małoletnimi. W okresie
    którego dotyczy wniosek posiada Pani miejsce zamieszkania do celów podatkowych
    wyłącznie w Polsce. Świadczenie to zostało nazwane zasiłkiem SGO (Special Guardianship
    Order), w tłumaczeniu na język polski jest to Specjalny Nakaz Opieki, który jest nakazem
    prawnym. Jest to równoznaczne ze świadczeniem, które pobierałaby Pani jako opiekun
    prawny w Powiatowym Centrum Pomocy Rodzinie. Świadczenia takiego nie pobiera Pani z
    Polski ponieważ pobiera je Pani z Anglii.
    Świadczenie które Pani otrzymuje stanowi element systemu zabezpieczenia społecznego
    Wielkiej Brytanii. Wypłaty te stanowią świadczenia z Pomocy społecznej w Wielkiej
    Brytanii. Świadczenie, o którym mowa we wniosku jest przyznane na pokrycie wydatków
    związanych z utrzymaniem dzieci i jest przyznane Pani na okres trzech lat, począwszy od
    dnia wyroku sądu czyli 13 maja 2024 r.
    Świadczenie zostało ustalone na podstawie analizy dochodów i wydatków, które musiała
    Pani przedstawić pracownikowi społecznemu w Anglii. Jest on również raz w roku poddany
    weryfikacji polegającej na wypełnieniu formularza testu środków finansowych. Nie jest on

    przyznany w stałej odgórnie ustalonej kwocie. Wysokość zależy od kryteriów
    dochodowych. Aby otrzymać ww. świadczenie z Wielkiej Brytanii musiała Pani spełniać
    warunki dochodowe.
    Mając na uwadze, że wypłata opisanego świadczenia następowała z Wielkiej Brytanii, w
    sprawie tej zastosowanie znajduje Konwencja między Rzecząpospolitą Polską a
    Zjednoczonym Królestwem Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej w sprawie unikania
    podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie
    podatków od dochodu i od zysków majątkowych z dnia 20 lipca 2006 r. (Dz. U. z 2006 r. Nr
    250 poz. 1840).
    Zgodnie z art. 21 ust. 1 ww. Konwencji:
      Części dochodu, inne niż dochód wypłacany przez trust lub z majątku spadkowego w
      wyniku zarządzania tym majątkiem, bez względu na to gdzie powstają, osiągane przez
      osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie, które
      nie zostały objęte postanowieniami poprzednich artykułów niniejszej Konwencji,
      podlegają podatkowaniu tylko w tym Państwie.
    Biorąc zatem pod uwagę przedstawione okoliczności, uznać należy, że świadczenie w
    postaci zasiłku podlega opodatkowaniu na podstawie art. 21 ust. 1 Konwencji tylko w Pani
    miejscu zamieszkania, czyli w Polsce. W konsekwencji do świadczenia tego zastosowanie
    znajdują przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
    Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    Z kolei w świetle art. 11 ust. 1 ww. ustawy:
      Przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9, 10 w zakresie realizacji
      praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, pkt 11, art. 19, art. 25b,
      art. 30ca, art. 30da i art. 30f, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w
      roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych
      świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
    Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 ww. ustawy:
      Źródłami przychodów są inne źródła.
    Na podstawie art. 20 ust. 1 ww. ustawy:
      Za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się w
      szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego
      wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w rozumieniu
      przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, kwoty uzyskane z
      tytułu zwrotu z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego oraz wypłaty z
      indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego, w tym także dokonane na rzecz
      osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego, zasiłki pieniężne z
      ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, świadczenia otrzymane z tytułu
      umowy o pomocy przy zbiorach, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w art. 14,
      dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów
      określonych w art. 12-14 i art. 17.
    Użyte w ww. przepisie sformułowanie „w szczególności”, świadczy o tym, że definicja
    przychodów z innych źródeł ma charakter przykładowy i otwarty, zatem do tej kategorii
    należy zaliczyć również przychody inne niż wymienione wprost w przepisie art. 20 ust. 1
    ww. ustawy. W związku z tym, każde świadczenie mające realną korzyść finansową, o ile

    nie stanowi konkretnej kategorii przychodu zaliczanego do jednego ze źródeł
    wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1-8b ww. ustawy, jest dla świadczeniobiorcy
    przychodem z innych źródeł.
    Świadczenia w postaci zasiłków stanowiące element systemu zabezpieczenia społecznego
    i wypłacane w ramach pomocy społecznej – co do zasady – stanowią przychód w
    rozumieniu cytowanego wyżej art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób
    fizycznych. Świadczenia takie stanowią dla beneficjentów przychód z innych źródeł, o
    którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 w związku z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych.
    Jednakże na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 79 ustawy o podatku dochodowym od osób
    fizycznych:
      Wolne od podatku dochodowego są świadczenia z pomocy społecznej.
    Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zawiera definicji „pomocy
    społecznej”. W Polsce kwestie pomocy społecznej są regulowane w przepisach ustawy z
    dnia 12 marca 2004 r. o pomocy społecznej (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1283 ze zm.).
    W myśl postanowień art. 2 ust. 1 ww. ustawy:
      Pomoc społeczna jest instytucją polityki społecznej państwa, mającą na celu
      umożliwienie osobom i rodzinom przezwyciężanie trudnych sytuacji życiowych,
      których nie są one w stanie pokonać, wykorzystując własne uprawnienia, zasoby i
      możliwości.
    Zgodnie natomiast z art. 2 ust. 2 ww. ustawy:
      Pomoc społeczną organizują organy administracji rządowej i samorządowej,
      współpracując w tym zakresie, na zasadzie partnerstwa, z organizacjami społecznymi i
      pozarządowymi, Kościołem Katolickim, innymi kościołami, związkami wyznaniowymi
      oraz osobami fizycznymi i prawnymi.
    Na podstawie art. 3 ust. 1 ustawy:
      Pomoc społeczna wspiera osoby i rodziny w wysiłkach zmierzających do zaspokojenia
      niezbędnych potrzeb i umożliwia im życie w warunkach odpowiadających godności
      człowieka.
    Przyjmując zatem za Panią, że otrzymywany z Wielkiej Brytanii zasiłek stanowi świadczenie
    z Pomocy społecznej w Wielkiej Brytanii, przyznawane w oparciu o spełnione kryterium
    dochodowe i przeznaczone na pokrycie wydatków związanych z utrzymaniem małoletnich
    dzieci, których została Pani opiekunem prawnym na podstawie Końcowego Nakazu
    Sądowego stwierdzam, że świadczenie to może korzystać ze zwolnienia przedmiotowego
    na podstawie ww. art. 21 ust. 1 pkt 79 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
    W konsekwencji świadczenie to, jako zwolnione z podatku dochodowego od osób
    fizycznych nie powinno być wykazywane w zeznaniu podatkowym składanym przez Panią
    za 2024 r.
    Wobec powyższego Pani stanowisko uznałem za prawidłowe.

## Dodatkowe informacje

Interpretacja indywidualna została wydana przy założeniu, że wypłacane zasiłki stanowiły
    świadczenia z Pomocy społecznej z Wielkiej Brytanii. Okoliczność ta stanowi element opisu
    zdarzenia. Dodać należy, że organ interpretacyjny nie ma uprawnień do przeprowadzania
    postępowania dowodowego, a informacje niezbędne do wydania interpretacji może
    przyjmować wyłącznie z przedstawionego przez Panią opisu zdarzenia. Jeżeli
    przedstawiony we wniosku opis zdarzenia będzie się różnił od stanu występującego w

    rzeczywistości, wówczas wydana interpretacja nie będzie chroniła Pani w zakresie
    dotyczącym rzeczywiście zaistniałego zdarzenia. Należy też zauważyć, że na podatniku
    spoczywa obowiązek udowodnienia w toku ewentualnego postępowania kontrolnego czy
    podatkowego okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki
    prawne.
    Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który
    obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna
      (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do
      interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
        1) z zastosowaniem art. 119a;
        2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5
        ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
        3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki
      interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.