Interpretacja indywidualna
Sygnatura: IPPB2/415-756/08-5/JK
Organ: Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie
Data wydania: 2008-08-08
Teza: Czy Wnioskodawczyni może odliczyć odsetki od zaciągniętego kredytu mieszkaniowego w przypadku wyżej opisanego stanu faktycznego?
Słowa kluczowe: odsetki-odsetki od kredytu; podatek-podatek dochodowy-podatek dochodowy od osób fizycznych; ulga; ulga-ulga odsetkowa
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 6-art. 26

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pani przedstawione we wniosku z dnia 30.04.2008 r. (data wpływu 05.05.2008 r.) oraz w piśmie z dnia 18.07.2008 r. (data wpływu 22.07.2008 r.) uzupełniające wezwanie Nr IPPB2/415-756/08-3/JK z dnia 10.07.2008 r. (data dostarczenia: 15.07.2008 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości skorzystania z tzw. „ulgi odsetkowej” – **jest nieprawidłowe.**

UZASADNIENIE

W dniu 05.05.2008 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości skorzystania z tzw. „ulgi odsetkowej”.

W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe:

Mieszkanie zostało zakupione od poprzednich właścicieli w dniu 09.01.2007 r. i tym samym Wnioskodawczyni stała się prawną właścicielką lokalu. Kredyt na zakup tego mieszkania został zaciągnięty w Banku Spółką Akcyjną (z siedzibą w W, Oddział operacyjny w Ł) w dniu 27.12.2006 r. Jest to kredyt, który będzie spłacany przez 20 lat, dlatego Wnioskodawczyni chciałaby skorzystać , jeśli jest taka możliwość, z odliczenia odsetek od spłacanego kredytu.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie:

Czy Wnioskodawczyni może odliczyć odsetki od zaciągniętego kredytu mieszkaniowego w przypadku wyżej opisanego stanu faktycznego?

Pismem z dnia 10.07.2008 r. Nr IPPB2/415-756/08-3/JK tut. Organ wezwał Wnioskodawczynię do uzupełnienia wniosku poprzez przedstawienie własnego stanowiska w sprawie oceny prawnej do przedstawionego przez Wnioskodawczynię zdarzenia przyszłego. Pismem z dnia 22.07.2008 r. Wnioskodawczyni uzupełniła przedmiotowy wniosek.

Zdaniem Wnioskodawczyni:

Zaciągnięty przez Wnioskodawczynię kredyt na zakup mieszkania obwarowany jest odsetkami, które spłaca z własnego dochodu. Wiadomym jest, że osoby, które zakupiły mieszkania, a zaciągnęły kredyt w banku i spłacają odsetki, maja jednocześnie możliwość odliczenia tych odsetek od podatku tylko dlatego, że kupiły mieszkanie na rynku pierwotnym w nowo powstających osiedlach. Wnioskodawczyni zakupiła mieszkanie nie na nowym osiedlu lecz od osoby, która zamieszkiwała w tym lokalu kilka lat. Osoba ta nigdy nie zaciągnęła kredytu w banku na zakup tegoż mieszkania. Wnioskodawczyni jest pierwszą osobą, która kredytowała zakup tego mieszkania.

Wobec powyższego Wnioskodawczyni uważa, że zakupiła mieszkanie na rynku pierwotnym i dlatego powinna mieć możliwość odliczenia odsetek od podatku za rok 2007.

Na tle przedstawionego zdarzenia przyszłego stwierdzam, co następuje:

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (t. j. Dz. U. z 2006 r. Nr 217, poz. 1588) podatnikowi, któremu w latach 2002 – 2006 został udzielony kredyt (pożyczka), o którym mowa w art. 26b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r., przysługuje na zasadach określonych w tej ustawie, prawo do odliczenia wydatków na spłatę odsetek od tego kredytu (pożyczki) zawartej przed 1 stycznia 2007 r., nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2027 r.

Stosownie do art. 26b. ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym do dnia 31 grudnia 2006 r., od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1, odlicza się, z zastrzeżeniem ust. 2-4, faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi, o którym mowa w art. 3 ust. 1, na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanej z:

1.  budową budynku mieszkalnego albo
2.  wniesieniem wkładu budowlanego lub mieszkaniowego do spółdzielni mieszkaniowej na nabycie prawa do nowo budowanego budynku mieszkalnego albo lokalu mieszkalnego w takim budynku, albo
3.  zakupem nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej, albo
4.  nadbudową lub rozbudową budynku na cele mieszkalne lub przebudową (przystosowaniem) budynku niemieszkalnego, jego części lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku których powstanie samodzielne mieszkanie spełniające wymagania określone w przepisach prawa budowlanego.

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawczyni nabyła lokal mieszkalny od poprzednich właścicieli, i tym samym stała się prawną właścicielką lokalu. Na ten cel 27.12.2006 r. został zaciągnięty kredyt.

Zatem Wnioskodawczyni nie nabyła nowego lokalu mieszkalnego z rynku pierwotnego, lecz z rynku wtórnego. Wobec powyższego należy stwierdzić, iż Wnioskodawczyni nie ma możliwości skorzystania z ulgi odsetkowej. Uprawnienia odliczenia od podstawy opodatkowania wydatków poniesionych na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) mieszkaniowego jest bowiem przywilejem, z którego można skorzystać jedynie w określonych warunkach. Nie dopełnienie któregokolwiek z warunków określonych przez ustawodawcę powoduje utratę możliwości skorzystania z przedmiotowego odliczenia. W przypadku Wnioskodawczyni nie dopełniono warunku wynikającego z ww. art. 26b ust. 1, zatem odliczenie wydatków na spłatę odsetek od kredytu nie przysługuje.

Interpretacja dotyczy zaistniałego zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Wnioskodawczynię i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.

Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie, ul. Jasna 2/4, 00-013 Warszawa po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. Nr 153, poz. 1270 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Warszawie Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Płocku ul.1-ego Maja 10, 09-402 Płock.