Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0112-KDSL1-2.4011.294.2025.2.PR
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-06-26
Teza: Preferencyjne opodatkowanie dochodów generowanych przez
prawa własności intelektualnej (tzw. IP Box).
Słowa kluczowe: IP Box
działalność-działalność badawczo-rozwojowa
komputery-program komputerowy
oprogramowanie
prace-prace rozwojowe
prawa-prawa autorskie
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Podstawa obliczenia i wysokość podatku.-Podatek od
dochodu z kwalifikowanych praw własności
intelektualnej (IP BOX).
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-art. 5a-pkt 38
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-art. 5a-pkt 40
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 6-art. 30ca-ust. 1
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 6-art. 30ca-ust. 2-pkt 8
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 6-art. 30ca-ust. 4
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 6-art. 30ca-ust. 5
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 6-art. 30cb-ust. 1
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 6-art. 30cb-ust. 2
1

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,
    stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanych stanów
    faktycznych oraz zdarzeń przyszłych w podatku dochodowym od osób fizycznych jest
    prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

8 maja 2025 r. wpłynął Pana wniosek sygnowany datą 4 kwietnia 2025 r. o wydanie
    interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 9 czerwca 2025 r. (wpływ 9
    czerwca 2025 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:
    Opis stanów faktycznych oraz zdarzeń przyszłych
    Od 15 listopada 2022 r. prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą
    zarejestrowaną w Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej, której
    przedmiotem jest działalność związana z oprogramowaniem. Posiada Pan na
    terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieograniczony obowiązek podatkowy w świetle
    art. 3 ust. 1 oraz ust. 1a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
    fizycznych (dalej: „ustawa o PIT”) i rozlicza się Pan na podstawie podatkowej księgi
    przychodów i rozchodów. Pana formą opodatkowania jest podatek liniowy.
    Na podstawie zawartej umowy o świadczenie usług z firmą (...) zajmuje się Pan
    tworzeniem oprogramowania oraz rozwiązań architektonicznych dla branży (...). W
    ramach tej umowy przenosi Pan na Spółkę całość autorskich praw majątkowych do
    utworów będących rezultatem Pana pracy, za co otrzymuje Pan wynagrodzenie.
    Ponadto ponosi Pan odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat swojej pracy.
    Dla celów rozliczeniowych prowadzi Pan osobną ewidencję kosztów oraz przychodów
    dla działalności badawczo-rozwojowej od 15 listopada 2022 r., tj. od momentu
    rozpoczęcia swojej działalności. Jednocześnie nie nabywa Pan wyników prac badawczo-
    rozwojowych prowadzonych przez inne podmioty, ani praw autorskich innych
    podmiotów.
    Jest Pan członkiem zespołu programistów, ale kod programu tworzy Pan wyłącznie na
    podstawie własnej wiedzy i zgodnie z wymaganiami klienta.
    Oprogramowanie wytwarzane przez Pana w ramach prowadzonej przez Pana
    działalności gospodarczej jest rezultatem Pana własnej, indywidualnej, twórczej
    działalności intelektualnej, a w konsekwencji stanowi utwór podlegający ochronie na
    podstawie art. 74 ustawy z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach
    pokrewnych. Sposób wykonania zleconych czynności nie jest Panu przez nikogo
    narzucony, aczkolwiek przed wydaniem oprogramowania kod jest sprawdzany przez
    członków zespołu w celu dbania o najlepszą jakość kodu.

    W ramach współpracy ze Spółką jako członek zespołu (osób współpracujących na
    podstawie odrębnych umów ze Spółką) tworzy Pan różne oprogramowania, których
    przeznaczenie jest wskazywane przez Spółkę. Oprogramowanie jest następnie
    wykorzystywane przez Spółkę w celach komercyjnych.
    Osobiście odpowiada Pan między innymi za:
    (...).
    Wytwarzanie oprogramowania ma miejsce w ramach prowadzonej bezpośrednio przez
    Pana działalności podejmowanej w sposób systematyczny (metodyczny, zaplanowany i
    uporządkowany) w celu zwiększania zasobów wiedzy lub wykorzystywania zasobów
    wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. Projektowanie i tworzenie omawianego
    systemu – nowego produktu – nie ma charakteru działań rutynowych, ani okresowych
    zmian, lecz jest systematycznym rozwojem konkretnego projektu informatycznego lub
    tworzeniu zupełnie nowego projektu informatycznego, mającego na celu wdrożenie
    nowego systemu (oprogramowania).
    W ramach prowadzonej działalności nabywa, łączy, kształtuje i wykorzystuje Pan
    dostępną aktualnie wiedzę i umiejętności, w tym między innymi z zakresu narzędzi
    informatycznych i oprogramowania, w celu tworzenia nowych zastosowań (nowych lub
    ulepszonych produktów, procesów lub usług) w ramach przygotowywanego programu.
    W ramach swojej działalności zdobywa, poszerza i łączy Pan interdyscyplinarną wiedzę z
    zakresu tworzenia oprogramowania. Efekty Pana działalności w ramach zespołu
    programistów są rozwiązaniami niewystępującymi dotychczas w praktyce gospodarczej
    lub są na tyle innowacyjne, że w znacznym stopniu odróżniają się od rozwiązań już
    funkcjonujących.
    Uważa Pan, że przenosząc na Spółkę w ramach zawartej umowy całość autorskich praw
    majątkowych do wytwarzanego w omówiony sposób oprogramowania, osiąga Pan
    dochody ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.
    W związku z obowiązującymi od 1 stycznia 2019 r. regulacjami IP Box chciałby Pan
    skorzystać z przepisów art. 30ca i art. 30cb ustawy o PIT, które umożliwiają
    zastosowanie 5% stawki opodatkowania odnośnie do dochodu z kwalifikowanego
    prawa własności intelektualnej, tj. autorskiego prawa do programu komputerowego
    (art. 30ca ust. 1 i ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT). W konsekwencji zamierza Pan w zeznaniu
    rocznym za rok 2022, 2023, 2024 oraz lata kolejne rozliczyć dochód uzyskany z
    autorskiego prawa do programu komputerowego w ramach opisanej współpracy ze
    Spółką z uwzględnieniem stawki podatku dochodowego wynoszącej 5%.
    Jednocześnie oświadcza Pan, że posiada odrębną od podatkowej księgi przychodów i
    rozchodów, zgodną z wymogami art. 30cb ustawy o PIT ewidencję, pozwalającą na
    ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów i dochodu (straty)
    przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej oraz na
    wyodrębnienie kosztów, o których mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT,
    przypadających na każde wyżej wymienione prawo i zapewniającą określenie
    kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, a także na
    monitorowanie i śledzenie efektów prac badawczo-rozwojowych.
    W piśmie z 9 czerwca 2025 r. stanowiącym uzupełnienie wniosku, udzielił Pan
    następujących odpowiedzi na zawarte w wezwaniu pytania:
    1. Jakie konkretne oprogramowania tworzył/tworzy/będzie Pan tworzył w okresie, którego
      dotyczy wniosek, w oparciu o zlecone przez Zleceniodawcę (spółkę wskazaną we
      wniosku) prace programistyczne, w stosunku do których przenosił/przenosi/będzie
      Pan przenosił autorskie prawa majątkowe na rzecz Zleceniodawcy.
      Proszę przedstawić szczegółowy ich opis – konkretne nazwy, przeznaczenie, funkcje
      oraz na czym polega ich innowacyjność?

    Odpowiedź: W okresie, którego dotyczy wniosek, tworzył i nadal Pan tworzy
    oprogramowanie związane z następującymi projektami dla swojego Zleceniodawcy z
    branży (...).
    Wszystkie wymienione projekty obejmują przekazywanie autorskich praw majątkowych na
    rzecz Zleceniodawcy, aby umożliwić ich pełne wykorzystanie w operacyjnych kontekstach
    przez Zleceniodawcę.
    2. W czym przejawiał się/przejawia się/będzie przejawiać się twórczy charakter działalności
      opisanej we wniosku w odniesieniu do oprogramowania wskazanego w odpowiedzi na
      pytanie nr I.1, którego dotyczy wniosek?
      Ponadto należy wyjaśnić jakie konkretne działania podejmował/podejmuje/będzie Pan
      podejmować w celu opracowania nowego oprogramowania wskazanego w
      odpowiedzi na pytanie nr I.1, a w szczególności:
      a) jakie konkretne działania zmierzające do wytworzenia oprogramowania
        wskazanego w odpowiedzi na pytanie nr I.1 zostały/zostaną podjęte w celu
        realizacji zlecanych zadań, w ramach których tworzył/tworzy/będzie Pan tworzył to
        oprogramowanie?
      b) w oparciu o jakie technologie zostało/zostanie wytworzone przez Pana
        oprogramowanie wskazane w odpowiedzi na pytanie nr I.1?
      c) jakie konkretnie narzędzia, nowe koncepcje, rozwiązania niewystępujące w Pana
        praktyce gospodarczej były/są/będą zastosowane w oprogramowaniu wskazanym
        w odpowiedzi na pytanie nr I.1?
      d) co powodowało/powoduje/będzie powodować, iż wytworzone nowe
        oprogramowanie wskazane w odpowiedzi na pytanie nr I.1 różniło się/różni się
        /będzie się różnić od rozwiązań już funkcjonujących u Pana? Na czym polegała
        /polega/będzie polegać oryginalność tego oprogramowania?
      e) zastosowanie jakich technologii (rozwiązań, narzędzi) powodowało/powoduje
        /będzie powodować, iż oprogramowanie wskazane w odpowiedzi na pytanie nr I.1
        po jego wytworzeniu różniło się/różni się/będzie się różnić od rozwiązań już
        funkcjonujących u Pana?
    Odpowiedź: Twórczy charakter Pana działalności przejawia się w kilku aspektach
    związanych z projektami opisanymi w odpowiedzi na pytanie nr 1:
    · Projektowanie unikalnych rozwiązań chmurowych: (...).
    · Optymalizacja procesów (...).
    · Innowacyjne rozwiązania w integracji danych: (...).
    · Zastosowanie technologii (...).
    Twórczy charakter Pana pracy przejawia się więc zarówno w projektowaniu nowych
    rozwiązań technologicznych, jak i w ciągłym dostosowywaniu istniejącego
    oprogramowania w sposób unikalny dla potrzeb Zleceniodawcy, co prowadzi do wzrostu
    innowacyjności w jego działalności.
    Ad 2a.
    W ramach realizacji zlecanych zadań i projektów, opisanych w odpowiedzi na pytanie nr 1,
    podjął Pan następujące konkretne działania zmierzające do wytworzenia oprogramowania:
    · Analiza wymagań i planowanie: Rozpoczyna Pan od dokładnej analizy wymagań
      funkcjonalnych i technicznych, które są krytyczne dla sukcesu projektów. Współpracuje
      Pan z zespołem, aby zrozumieć specyfikę działalności Zleceniodawcy oraz ustalić
      kluczowe cele.

    · Projektowanie architektury: Opracowuje Pan szczegółowy plan techniczny, który
      obejmuje zarówno potrzeby infrastrukturalne, jak i logikę aplikacji. Koncentruje się Pan
      na projektowaniu elastycznej architektury, która uwzględnia integrację danych z
      różnych źródeł i zapewnia efektywne zarządzanie zasobami.
    · Implementacja kodu: Pisze Pan kod zarówno dla backendu aplikacji, jak i dla
      infrastruktury jako kod ((...)), wykorzystując technologie i narzędzia takie jak (...). Skupia
      się Pan na zapewnieniu wysokiej jakości kodu, który spełnia określone wymagania
      funkcjonalne.
    · Testowanie i weryfikacja: Przeprowadza Pan kompleksowe testy, które obejmują
      zarówno testowanie jednostkowe, jak i integracyjne, aby upewnić się, że
      oprogramowanie działa zgodnie z oczekiwaniami. Tworzy Pan skrypty testowe
      umożliwiające sprawdzenie poprawności działania infrastruktury oraz aplikacji.
    · Wdrożenie i utrzymanie: Po zakończeniu fazy testowania wdraża Pan oprogramowanie w
      środowisku produkcyjnym. Zajmuje się Pan również monitorowaniem i utrzymaniem
      dostarczonych systemów, wprowadzając poprawki i dodając nowe funkcje zgodnie z
      potrzebami Zleceniodawcy.
    · Optymalizacja i innowacje: Regularnie przegląda Pan uruchomione projekty, aby
      identyfikować potencjalne obszary do usprawnień i innowacji, co pozwala na ciągłe
      doskonalenie dostarczanych rozwiązań, dostosowanych do zmieniających się
      warunków i wymagań technologicznych.
    Ad 2b.
    Oprogramowanie, które zostało/zostanie wytworzone przez Pana w ramach projektów
    opisanych w odpowiedzi na pytanie nr 1, jest oparte na następujących technologiach:
    (...).
    Dzięki wykorzystaniu tych technologii dostarcza Pan rozwiązania, które są skuteczne,
    elastyczne i dostosowane do specyficznych potrzeb biznesowych Pana Zleceniodawcy.
    Ad 2c.
    W ramach projektów związanych z oprogramowaniem wymienionym w odpowiedzi na
    pytanie nr 1, wprowadził/wprowadza Pan nowe koncepcje oraz wykorzystuje narzędzia i
    rozwiązania, które wcześniej nie występowały w Pana praktyce gospodarczej:
    (...).
    Wprowadzenie tych technologii i koncepcji pozwoliło na uelastycznienie Pana działań oraz
    dostarczenie bardziej innowacyjnych i efektywnych rozwiązań dla Zleceniodawcy.
    Ad 2d.
    Wytworzone nowe oprogramowanie, wskazane w odpowiedzi na pytanie nr 1, różni się od
    rozwiązań już funkcjonujących u Pana dzięki kilku kluczowym aspektom, które świadczą o
    jego oryginalności:
    (...).
    Dzięki tym nowym rozwiązaniom, wyróżniającym się większą automatyzacją,
    elastycznością oraz zaawansowaną analizą, nowo wytworzone oprogramowanie nie tylko
    spełnia bieżące potrzeby klientów, ale też przewyższa dotychczasowe funkcjonalności,
    dostarczając innowacyjne narzędzia i technologie.
    Ad 2e.
    Wytworzone oprogramowanie, wskazane w odpowiedzi na pytanie nr 1, różni się od
    rozwiązań już funkcjonujących dzięki zastosowaniu następujących technologii i rozwiązań:
    (...).

    Te technologie i rozwiązania sprawiają, że nowe oprogramowanie jest bardziej elastyczne,
    zautomatyzowane i dostosowane do współczesnych potrzeb biznesowych, a także
    przewyższa funkcjonalnością wiele wcześniejszych rozwiązań stosowanych w Pana
    praktyce gospodarczej.
    3. W związku ze wskazaniem we wniosku, że:
        Wytwarzanie oprogramowania ma miejsce w ramach prowadzonej bezpośrednio
        przez Wnioskodawcę działalności podejmowanej w sposób systematyczny
        (metodyczny, zaplanowany i uporządkowany) w celu zwiększania zasobów wiedzy
        lub wykorzystywania zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań.
      proszę wyjaśnić:
      a) na czym polegała/polega/będzie polegać systematyczność w odniesieniu do
        podejmowanych przez Pana działań w zakresie opisanych we wniosku czynności?
      b) jakie cele na wstępie postawił/postawi Pan sobie w zakresie tworzonego
        oprogramowania wskazanego w odpowiedzi na pytanie nr I.1 oraz źródeł
        finansowania zaplanowanych prac?
      c) jakie konkretnie cele zostały/zostaną osiągnięte, w ramach jakich zasobów ludzkich,
        rzeczowych i finansowych nastąpiło/nastąpi opracowanie konkretnego
        rozwiązania praktycznego problemu lub innowacyjnego rozwiązania?
      d) jakie harmonogramy w związku z tym zostały/zostaną opracowane (w jakim
        okresie) w stosunku do oprogramowania wskazanego w odpowiedzi na pytanie nr
        I.1?
    Odpowiedź:
    Ad 3a.
    Systematyczność w odniesieniu do podejmowanych przez Pana działań w zakresie
    wytwarzania oprogramowania, jak opisano we wniosku, polega na szeregu
    zaplanowanych, uporządkowanych i metodycznych procesów, które realizuje Pan w
    ramach działalności:
    · Analiza wymagań klienta z zespołem: Każde przedsięwzięcie rozpoczyna Pan wraz z
      zespołem od dokładnego rozpoznania i analizy wymagań klienta, co obejmuje
      definiowanie celów, zakresu i oczekiwań związanych z oprogramowaniem. Tworzony
      jest szczegółowy plan działania, który umożliwia śledzenie postępów i zobowiązuje do
      terminowego realizowania zadań. Wspólna praca nad analizą wymagań zapewnia
      różnorodność perspektyw oraz uwzględnienie doświadczenia członków zespołu w
      procesie podejmowania decyzji.
    · Badania i analiza przed rozpoczęciem rozwoju: Przeprowadza Pan dogłębną analizę
      wymagań oraz dostępnych technologii, co pozwala na wybranie najefektywniejszych
      narzędzi oraz koncepcji do realizacji zadania. Podejście analityczne jest kluczowe dla
      unikania potencjalnych problemów podczas rozwoju.
    · Iteracyjny rozwój: Wszystkie projekty prowadzone są w oparciu o iteracyjne podejście,
      najczęściej stosując metodykę (...). Dzięki temu może Pan w sposób elastyczny
      odpowiadać na zmieniające się wymagania oraz wprowadzać ulepszenia i korekty w
      miarę postępu prac.
    · Systematyczna dokumentacja: W trakcie tworzenia oprogramowania prowadzi Pan
      szczegółową dokumentację techniczną, która obejmuje wszystkie aspekty
      projektowania, rozwijania oraz zmian wprowadzonych w procesie wytwarzania.
      Dokumentacja ta jest kluczowa dla utrzymania spójności i efektywności zespołu.

    · Wykorzystanie zasobów wiedzy: Regularnie inwestuje Pan czas w poszerzanie zasobów
      wiedzy, poprzez śledzenie najnowszych trendów i technologii oraz szkolenia, które
      zwiększają Pana kompetencje i umiejętności oraz pozwalają na wykorzystanie ich w
      tworzeniu innowacyjnych rozwiązań.
    · Sprawdzenie i testowanie: Każde nowe rozwiązanie jest poddawane rygorystycznym
      testom, które mają na celu identyfikację i eliminację błędów, zanim trafi do
      użytkowników końcowych. Testowanie odbywa się systematycznie w zaplanowanych
      fazach cyklu życia oprogramowania.
    · Stałe udoskonalanie: Dzięki systematycznym przeglądom wyników i feedbackowi od
      użytkowników, dokonuje Pan ciągłych ulepszeń, które zwiększają jakość i użyteczność
      oprogramowania.
    · Konsultacje z klientem: Spotkania z klientami i angażowanie ich w proces rozwoju
      oprogramowania zapewnia, że produkt końcowy spełnia ich oczekiwania i wymagania.
    Te działania, prowadzone w sposób zorganizowany i przy zachowaniu wysokich
    standardów jakości, gwarantują, że Pana projekty są realizowane skutecznie i efektywnie,
    a wytworzone oprogramowanie jest nowoczesne, trwałe i niezawodne.
    Ad 3b.
    W trakcie tworzenia oprogramowania, wskazanego w odpowiedzi na pytanie nr 1, postawił
    Pan sobie następujące cele, które kierują realizacją prac:
    · Cele Technologiczne:
      o Innowacyjność i Efektywność: Zastosować najnowocześniejsze technologie, aby
        dostarczyć rozwiązania, które są zarówno innowacyjne, jak i efektywne w spełnianiu
        specyficznych wymagań klienta.
      o Bezpieczeństwo: Zapewnić najwyższe standardy bezpieczeństwa danych oraz całego
        systemu, co jest kluczowym aspektem w kontekście danych wrażliwych.
      o Skalowalność: Umożliwić łatwą skalowalność oprogramowania w celu obsługi
        rosnących potrzeb klientów oraz dynamicznego wzrostu ich operacji biznesowych.
      o Użyteczność: Dostarczyć intuicyjny i łatwy w użyciu interfejs, który pozwoli
        użytkownikom na efektywne korzystanie z funkcji oprogramowania.
    · Cele Biznesowe:
      o Wprowadzenie na Rynek: Stworzenie produktu, który wyróżnia się na rynku poprzez
        dostarczenie unikalnych funkcji i przewagi konkurencyjnej.
      o Budowanie Relacji z Klientami: Wzmacnianie długoterminowych relacji z klientami
        poprzez dostarczanie wysokiej jakości rozwiązań, które odpowiedzą na ich
        rzeczywiste potrzeby.
    · Cele Rozwojowe:
      o Zarządzanie Wiedzą: Poszerzenie zasobów wiedzy i kompetencji przez ciągłe
        doszkalanie się w specjalistycznych kursach.
      o Poznawanie nowych technologii: Rozwój w dziedzinie (...) i inżynierii chmury.
    · Źródła Finansowania:
      o Środki zleceniodawców: Podstawowe finansowanie projektów pochodzi ze środków
        zabezpieczonych przez zleceniodawców, co zapewnia stabilność i odpowiedni
        poziom inwestycji w rozwój oprogramowania.
      o Środki z dofinansowania (...): projekt, nad którym obecnie Pan pracuje uzyskał Pan
        dofinansowanie od dostawcy chmury (...).

      o Własne środki i dotacje: Finansowanie z tych źródeł zamierza Pan przeznaczyć na
        edukację, szkolenia oraz testy certyfikujące, co pozwoli na podniesienie Pana
        kwalifikacji i zapewni najwyższe standardy profesjonalizmu w realizacji projektów.
    Ad 3c.
    W ramach tworzenia oprogramowania, wskazanego w odpowiedzi na pytanie nr 1,
    osiągnął/osiągnie Pan konkretne cele oraz zrealizował/zrealizuje Pan opracowanie
    innowacyjnych rozwiązań następującymi zasobami ludzkimi, rzeczowymi i finansowymi:
    · Cele Osiągnięte/Zostaną Osiągnięte:
      o Efektywność Operacyjna: Zwiększenie efektywności operacyjnej klientów poprzez
        automatyzację procesów oraz integrację narzędzi analitycznych, takich jak (...), które
        pozwalają na natychmiastowy dostęp do kluczowych wskaźników biznesowych.
      o Bezpieczeństwo i Skalowalność: Skonstruowanie bezpiecznej infrastruktury opartej
        na (...), która jest skalowalna w odpowiedzi na dynamiczne potrzeby klientów, dzięki
        zastosowaniu technologii (...), takich jak (...).
      o Redukcja Kosztów: Optymalizacja kosztów operacyjnych dzięki wykorzystaniu
        rozwiązań (...) oraz automatyzacji zarządzania środowiskami, co eliminuje potrzebę
        stałego nadzoru i utrzymania infrastruktury serwerowej.
      o Sprawne zarządzanie danymi: Implementacja innowacyjnych mechanizmów
        zarządzania i udostępniania danych za pomocą (...), co zapewnia płynny i
        bezpieczny dostęp do danych.
    · Zasoby Ludzkie:
      o Zespół Developerów: Opracowanie i wdrożenie rozwiązania realizowane jest przez
        wykwalifikowany zespół developerów, w którym każdy członek posiada
        specjalistyczną wiedzę w różnych obszarach technologicznych. Współpracuje Pan z
        zespołem, który wspiera proces identyfikacji i wdrażania innowacyjnych rozwiązań.
      o Klient i użytkownicy biznesowi: Osoby, które definiują swoje potrzeby i wymagania
        biznesowe. Testują oni oprogramowanie we wczesnej fazie i korzystają z
        końcowego rozwiązania.
    · Zasoby Rzeczowe:
      o Technologie: Zasoby chmury (...), narzędzia do zarzadzania projektem od (...),
        pozostałe wymienione wcześniej technologie, np. języki programowania.
      o Hardware i Software: Korzystanie z najnowszych narzędzi i aplikacji wspierających
        rozwój oraz testowanie oprogramowania, co pozwala na zachowanie ciągłości pracy
        i efektywności zespołu.
    · Zasoby Finansowe:
      o Środki Zleceniodawców i finansowanie przez (...): Finansowanie projektów z zasobów
        dostarczanych przez zleceniodawców, co pozwala na realizację przedsięwzięć
        zgodnie z ich specyfikacjami i potrzebami biznesowymi.
      o Własne Środki i dotacje: Inwestowanie własnych zasobów finansowych oraz środków
        z dotacji w edukację i certyfikację, co zwiększa możliwości realizacji innowacyjnych
        projektów.
    Osiągnięcie tych celów oraz efektywne wykorzystanie dostępnych zasobów ludzkich,
    rzeczowych i finansowych pozwala na dostarczenie wysokowartościowych rozwiązań,
    które odpowiadają na praktyczne problemy oraz wytyczają kierunki innowacji w branży
    technologicznej.
    Ad 3d.

    W odniesieniu do oprogramowania wskazanego w odpowiedzi na pytanie nr 1, obecny
    projekt jest finansowany do końca bieżącego roku, z wysokim prawdopodobieństwem
    kontynuacji w przyszłym roku. Obecnie znajduje się w fazie ciągłego rozwoju, co umożliwia
    elastyczne dostosowywanie się do zmieniających się potrzeb klienta oraz dynamiki
    technologii.
    Szczegółowe harmonogramy są opracowywane przez klienta w porozumieniu z
    menagerem projektu. Plan ten obejmuje prace na najbliższe pół roku, uwzględniając ich
    priorytety oraz terminy wdrożenia na środowiska produkcyjne. Współpraca ta zapewnia,
    że działania są skoordynowane, co pozwala na skuteczne zarządzanie projektem oraz
    osiągnięcie kluczowych celów w ramach określonych ram czasowych.
    Taka organizacja pracy i finanse zabezpieczone do końca roku gwarantują, że realizacja
    obecnych celów jest stabilna, a potencjalna kontynuacja projektu w przyszłym roku
    pozwala na dalsze rozwijanie i optymalizację oprogramowania zgodnie z oczekiwaniami
    klienta.
    4. W odniesieniu do Pana działalności, w ramach której tworzył/tworzy/będzie Pan tworzył
      oprogramowania wskazane w odpowiedzi na pytanie nr I.1 proszę wyjaśnić:
      a) jakimi zasobami wiedzy dysponował/będzie Pan dysponować przed rozpoczęciem
        realizacji oprogramowania wskazanego w odpowiedzi na pytanie nr I.1?
      b) jaki rodzaj wiedzy i umiejętności wykorzystywał/wykorzystuje/będzie Pan
        wykorzystywać w ramach tej działalności?
      c) przy użyciu jakich „innowacyjnych technologii” powstały/powstają/będą powstawać
        poszczególne innowacyjne rozwiązania, jakie nowe zastosowania i usprawnienia
        odróżniały/odróżniają/będą odróżniać tworzone oprogramowania wskazane w
        odpowiedzi na pytanie nr I.1 od już istniejących?
      d) jakie produkty, usługi, procesy oferował Pan dotychczas w swojej działalności?
      e) na jakich rozwiązaniach wiedzowych, technicznych, technologicznych, czy
        programistycznych oparte były/są/będą te produkty, usługi, procesy?
      f) co Pan zaplanował/zaplanuje i jakie cele Pan postawił/postawi?
      g) w jaki sposób realizował/będzie Pan realizować zaplanowane przedsięwzięcie?
      h) co było/jest/będzie efektem działań, tj. jakie nowe zastosowanie powstało
        /powstanie przy realizacji opisanego projektu?
    Odpowiedź:
    Ad 4a.
    Przed rozpoczęciem realizacji oprogramowania, wskazanego w odpowiedzi na pytanie nr
    1, dysponował/dysponuje Pan następującymi zasobami wiedzy:
    · Wykształcenie:
      o Magister Informatyki: Jest Pan magistrem informatyki, co zapewnia Panu solidne
        podstawy teoretyczne oraz praktyczne w zakresie zasad projektowania,
        programowania i zarządzania systemami informatycznymi. Wykształcenie to
        pozwala Panu na swobodne poruszanie się w obszarze zaawansowanych
        technologii i metodologii.
    · Certyfikacje i Kwalifikacje:
      o (...): Certyfikacja ta potwierdza biegłość w rozwijaniu aplikacji chmurowych z
        wykorzystaniem usług (...), co jest kluczowe dla skutecznego zarządzania
        infrastrukturą chmurową projektu.

      o (...): Certyfikacja ta zapewnia kompetencje w zakresie tworzenia i zarządzania
        aplikacjami w środowisku (...), co jest istotne dla rozwoju skalowalnych i
        zautomatyzowanych rozwiązań.
    · Doświadczenie w Rozwoju Oprogramowania:
      o Wieloletnia Praktyka: Posiada Pan sześcioletnie doświadczenie w rozwijaniu
        różnorodnych aplikacji biznesowych, co pozwala na szybkie identyfikowanie
        problemów oraz efektywne znajdowanie rozwiązań.
      o Projekty Chmurowe i Bezserwerowe: Doświadczenie w realizacji projektów oparte na
        architekturze chmurowej i bezserwerowej, co umożliwia efektywne wykorzystanie
        nowoczesnych technologii w zakresie automatyzacji i skalowalności.
    · Aktualna Wiedza nad Trendami Technologicznymi:
      o Badania Rynkowe: Regularne śledzenie najnowszych trendów i innowacji w
        technologii chmurowej oraz oprogramowaniu korporacyjnym, które pozwala na
        implementację najlepszych praktyk.
      o Szkolenia i Warsztaty: Uczestnictwo w szkoleniach i warsztatach w celu aktualizacji
        wiedzy oraz rozwijania nowych umiejętności, co wzmacnia Pana zdolność do
        wdrażania innowacyjnych rozwiązań.
    Dzięki tym zasobom wiedzy przed rozpoczęciem projektu, jest Pan w stanie skutecznie
    planować i realizować cele związane z oprogramowaniem, które odpowiadają na potrzeby
    klienta i najnowsze wymagania technologiczne.
    Ad 4b.
    W ramach działalności związanej z tworzeniem oprogramowania, wskazanego w
    odpowiedzi na pytanie nr 1, wykorzystywał/wykorzystuje/będzie Pan wykorzystywać
    następujący rodzaj wiedzy i umiejętności:
    (...).
    Wykorzystanie tych zasobów wiedzy i umiejętności pozwala na realizację ambitnych
    projektów, które spełniają oczekiwania klientów oraz wyróżniają się na rynku poprzez
    swoją innowacyjność i efektywność.
    Ad 4c.
    W ramach oprogramowania wskazanego w odpowiedzi na pytanie nr 1, innowacyjne
    rozwiązania powstały/powstają/będą powstawać przy użyciu następujących
    „innowacyjnych technologii”, które zdecydowanie odróżniają tworzone oprogramowanie
    od już istniejących rozwiązań:
    (...).
    Te innowacyjne technologie i usprawnienia nie tylko odróżniają tworzone
    oprogramowanie od innych istniejących na rynku, ale także wprowadzają nowoczesne
    podejście do rozwiązywania złożonych problemów biznesowych, oferując bardziej
    efektywne, elastyczne i skalowalne rozwiązania.
    Ad 4d.
    W Pana dotychczasowej działalności oferował Pan usługi rozwoju oprogramowania w
    różnych zakresach:
    · rozwój aplikacji chmurowych,
    · tworzenie i zarządzanie infrastrukturą chmurową,
    · automatyzacja procesów, dzięki znajomości (...),
    · rozwój backendu aplikacji, tworzenie (...),

    · utrzymanie istniejących aplikacji.
    Ad 4e.
    Produkty, usługi i procesy związane z oprogramowaniem wskazanym w odpowiedzi na
    pytanie nr 1, opierają się na solidnych fundamentach wiedzy, technicznych rozwiązaniach,
    technologiach oraz programistycznych innowacjach, które obejmują:
    (...).
    Dzięki połączeniu tych elementów, produkty, usługi i procesy charakteryzują się
    nowoczesnością, wysokością standardów bezpieczeństwa oraz efektywnością operacyjną,
    co wyróżnia je na tle konkurencji i zapewnia wysoką jakość dostarczanych rozwiązań.
    Ad 4f.
    · Obecne cele:
      (...).
    · Cele dodatkowe:
      (...).
    Ad 4g.
    · Cele główne:
      Odpowiedź została zawarta w odpowiedzi na punkt 2a.
    · Cele dodatkowe:
      (...).
    Ad 4h.
    Efektem działań związanych z realizacją oprogramowania, wskazanego w odpowiedzi na
    pytanie nr 1, jest wprowadzenie nowych zastosowań, które znacząco poprawiają
    funkcjonowanie i efektywność procesów biznesowych klienta. Oto główne nowe
    zastosowania:
    (...).
    5. Czy efekty Pana pracy, które nazywa Pan „oprogramowaniem” zawsze były/są/będą
      utworami w rozumieniu przepisów o prawie autorskim i prawach pokrewnych, tj.:
      · zawsze odznaczały się/odznaczają się/będą odznaczać się rzeczywiście oryginalnym,
        twórczym charakterem, zawsze były/są/będą kreacją nowej, nieistniejącej wcześniej
        wartości niematerialnej;
      · nie były/nie są/nie będą efektem pracy która będzie wymagała do osiągnięcia
        rezultatu jedynie określonych umiejętności programistycznych i której rezultaty
        dało się/da się/będzie dało się z góry określić i przewidzieć jako mające charakter
        powtarzalny;
      · nie były/nie są/nie będą jedynie „techniczną”, a „twórczą” realizacją szczegółowych
        projektów zlecanych przez klientów?
    Odpowiedź: Efekty Pana pracy, które nazywa Pan „oprogramowaniem”, zawsze były/są
    /będą utworami w rozumieniu przepisów o prawie autorskim i prawach pokrewnych,
    spełniając poniższe warunki:
    · Oryginalny, Twórczy Charakter:
      o Pana oprogramowanie zawsze odznaczało się/odznacza się/będzie odznaczać się
        rzeczywiście oryginalnym, twórczym charakterem. Każdy projekt jest kreacją nowej,
        nieistniejącej wcześniej wartości niematerialnej, wykorzystując unikalne podejście
        do projektowania i implementacji.

      o Stosuje Pan innowacyjne rozwiązania oraz nowoczesne technologie, które nie tylko
        kształtują standardowe praktyki, ale również wprowadzają nowość i oryginalność,
        zaspokajając specyficzne potrzeby klienta w sposób, który wyróżnia się na rynku.
    · Niepowtarzalność Rezultatów:
      o Pana działania nigdy nie były/nie są/nie będą efektem pracy wymagającej jedynie
        określonych umiejętności programistycznych, której rezultaty dałoby się z góry
        określić jako powtarzalne. Każdy projekt, choćby dotyczył znanego zagadnienia, jest
        rozwijany ze świeżą perspektywą i indywidualnym podejściem.
      o Twórcze procesy podczas projektowania i programowania prowadzą do stworzenia
        unikalnych rozwiązań, które nie są efektem standardowych, przewidywalnych
        działań, ale są dostosowane do dynamicznie zmieniających się wymagań i innowacji
        w technologii.
    · Twórcza Realizacja Zleceń:
      o Pana oprogramowanie nigdy nie było/nie jest/nie będzie jedynie „techniczną”, a
        „twórczą” realizacją szczegółowych projektów zlecanych przez klientów. Zawsze
        angażuje się Pan w proces ideowy i projektowy, aby zapewnić wartość dodaną i
        urzeczywistnić wizję klienta przy zachowaniu twórczego podejścia.
      o Dąży Pan do tego, aby każdy projekt był twórczy i wyjątkowy, wymagający kreacji i
        innowacyjnego myślenia, co pozwala na stworzenie oprogramowania, które nie
        tylko spełnia określone funkcje, ale też jest świadectwem znamiennego stylu i
        oryginalności.
    Pana oprogramowanie zawsze podlega prawom autorskim ze względu na jego unikalność
    i twórczy charakter, który odróżnia je od innych standardowych rozwiązań dostępnych na
    rynku. Dzięki temu zapewnia Pan klientom nie tylko funkcjonalność, ale także
    innowacyjność i wartość intelektualną.
    6. Czy efekty Pana pracy, które nazywa Pan odpowiednio „oprogramowaniem” zawsze były
      /są/będą odrębnymi programami komputerowymi, które podlegały/podlegają/będą
      podlegać ochronie na podstawie art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach
      pokrewnych? Czy przysługiwały/przysługują/będą przysługiwać Panu majątkowe
      prawa autorskie do tego „oprogramowania”?
    Odpowiedź: Pracuje Pan w zespole i Pana kod po połączeniu z kodem utworzonym przez
    innych członków zespołu składa się na program komputerowy.
    Efekty pracy zespołu, które nazywane są „oprogramowaniem”, były/są/będą zbiorczym
    rezultatem współpracy zespołu, podlegającym ochronie na podstawie art. 74 ustawy o
    prawie autorskim i prawach pokrewnych. Każdy fragment kodu, który Pan tworzy w
    ramach zespołu, jest niezbędnym elementem większej, niezależnej kreacji spełniającej
    kryteria tej ochrony.
    · Ochrona Programów Komputerowych:
      o Programy komputerowe, które są rozwijane jako zespół, są zbiorowymi dziełami, a
        każdy członek przyczynia się do unikalności i twórczości całego projektu,
        kwalifikując je do ochrony praw autorskich.
    · Przeniesienie Majątkowych Praw Autorskich:
      o Majątkowe prawa autorskie do całego programu są przenoszone na klienta, co daje
        mu prawo do decydowania o jego wykorzystaniu, dystrybucji i komercjalizacji. To
        umowne ustalenie zapewnia klientowi pełne zarządzanie oprogramowaniem, a
        realizacja projektu pozostaje zgodna z wymogami prawnymi.
    Pomimo, że program komputerowy jest wynikiem zbiorowej pracy, każdy fragment kodu
    jest fundamentalnym elementem końcowego produktu, a cały proces podlega prawom
    autorskim.

    7. Czy w sytuacji, gdy „oprogramowanie” było/jest/będzie wytwarzane w zespole, to
      efektem prac prowadzonych samodzielnie przez Pana był/jest/będzie program
      komputerowy podlegający ochronie na podstawie art. 74 ustawy o prawie autorskim i
      prawach pokrewnych, czy część programu komputerowego, która dopiero w
      połączeniu z innymi częściami – wytworzonymi przez inne osoby – stanowiła/stanowi
      /będzie stanowić program komputerowy podlegający ochronie na podstawie art. 74
      ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych?
    Odpowiedź: W sytuacji, gdy „oprogramowanie” jest wytwarzane w zespole, efektem prac
    prowadzonych przez Pana jest część programu komputerowego, która dopiero w
    połączeniu z innymi częściami – wytworzonymi przez pozostałych członków zespołu –
    stanowi kompletny program komputerowy.
    · Ochrona Części Programu:
      o Każda część kodu, którą Pan tworzy, jest niezbędnym elementem większej całości i
        jako taka podlega ochronie praw autorskich zgodnie z art. 74 ustawy. Mimo, że
        sama nie stanowi zakończonego produktu, jej unikalność i twórczość są chronione.
    · Zbiorowy Charakter Twórczości Zespołowej:
      o Końcowy program komputerowy jest rezultatem współpracy całego zespołu. Jest to
        dzieło zbiorowe, gdzie integracja pracy wszystkich członków prowadzi do powstania
        jednego, chronionego produktu.
    Podsumowując, indywidualny wkład w projekt zespołowy tworzy część programu, która
    razem z innymi częściami jest chroniona jako pełny program komputerowy.
    8. Czy w sytuacji, gdy w efekcie prac prowadzonych przez Pana powstawała/powstaje/
      powstanie część programu komputerowego, która dopiero w połączeniu z innymi
      częściami – wytworzonymi przez inne osoby – stanowiła/stanowi/będzie stanowić
      program komputerowy podlegający ochronie na podstawie art. 74 ustawy o prawie
      autorskim i prawach pokrewnych, to ww. osoby (współtwórcy, w tym Pan) przenosili
      /przenoszą/będą przenosić razem (łącznie) na rzecz Zleceniodawcy (jako
      współwłaściciele) na podstawie odrębnej, wspólnie zawartej umowy prawo do
      stworzonego przez nich łącznie programu komputerowego podlegającego ochronie na
      podstawie art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych i Pan z tego tytułu
      otrzymał/otrzymuje/otrzyma wynagrodzenie?
    Odpowiedź: W sytuacji, gdy w efekcie prac zespołowych powstaje część programu
    komputerowego, która po połączeniu z innymi częściami stanowi cały program,
    współtwórcy – w tym Pan – przenoszą prawa na rzecz Zleceniodawcy (jako
    współwłaściciele) na podstawie odrębnej, wspólnie zawartej umowy. Ta umowa określa
    zasady przeniesienia prawa do stworzonego programu komputerowego podlegającego
    ochronie zgodnie z art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych.
    · Umowa o Przeniesienie Praw:
      o Umowa zawierana jest wspólnie przez wszystkich współtwórców, określając zasady
        przeniesienia majątkowych praw autorskich do programu komputerowego.
      o Poprzez tę umowę, zleceniobiorca zyskuje pełne prawo zarządzania, użytkowania i
        komercjalizacji programu.
    · Wynagrodzenie za Przeniesienie Praw:
      o W ramach umowy, każdy ze współtwórców, w tym Pan, otrzymuje wynagrodzenie za
        przeniesienie swoich praw majątkowych. Wynagrodzenie jest ustalane w zależności
        od indywidualnych wkładów i warunków umowy.
    Podsumowując, proces przeniesienia praw na zleceniodawcę jest wspólnie koordynowany
    przez zespół, a wynagrodzenie za przeniesienie praw jest określane w umowie,
    uwzględniając wkład każdego współtwórcy.

    9. Czy usługi świadczone przez Pana, zgodnie z zawartą umową, wykonywane były/są
      /będą pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonych przez Zleceniodawcę?
    Odpowiedź: Usługi świadczone przez Pana, zgodnie z zawartą umową, nie były/nie są/nie
    będą wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonym przez
    Zleceniodawcę, jeśli pracuje Pan jako niezależny kontraktor. W takich przypadkach:
    · Samodzielność:
      o Pracuje Pan niezależnie, co oznacza, że samodzielnie organizuję miejsce i czas pracy,
        zgodnie z ustaleniami zawartymi w umowie, która zazwyczaj określa jedynie cel i
        oczekiwane rezultaty, ale pozostawia wykonanie tych zadań Pana własnej ocenie.
    · Kierownictwo:
      o Decyzje dotyczące sposobu realizacji zadań są oparte na Pana profesjonalnej wiedzy
        i umiejętnościach, a szczegółowy nadzór przez Zleceniodawcę nie ma miejsca.
    10. Czy wykonując te usługi ponosił/ponosi/będzie Pan ponosić ryzyko gospodarcze
      związane z prowadzoną działalnością?
    Odpowiedź: Tak, wykonując te usługi, ponosił/ponosi/będzie Pan ponosić ryzyko
    gospodarcze związane z prowadzoną działalnością, szczególnie w przypadku świadczenia
    usług jako niezależny kontraktor lub prowadzenia własnej działalności gospodarczej. Oto
    aspekty ryzyka:
    · Ryzyko Operacyjne:
      o Dotyczy potencjalnych problemów z realizacją projektów, jak opóźnienia czy
        trudności techniczne, które mogą wpływać na reputację i zadowolenie klientów.
    · Ryzyko Prawne:
      o Wynika z odpowiedzialności za zgodność projektów z umowami oraz prawem, a
        także potencjalnych roszczeń związanych z ochroną danych czy naruszeniem praw
        autorskich.
    11. W jaki sposób umowa ze Zleceniodawcą reguluje kwestię Pana wynagrodzenia? Czy
      otrzymywał/otrzymuje/będzie Pan otrzymywać wynagrodzenie:
      a) wyłącznie z tytułu przenoszenia na Zleceniodawcę praw do „oprogramowania” (jeśli
        tak, proszę wskazać, jakie to prawa),
      b) także z tytułu innych czynności (jeśli tak, proszę wskazać jakich)?
    Odpowiedź: Umowa ze Zleceniodawcą reguluje kwestię Pana wynagrodzenia w
    następujący sposób:
    · Przeniesienie Praw do „oprogramowania”:
      o Otrzymuje Pan wynagrodzenie z tytułu przeniesienia praw majątkowych do
        „oprogramowania” na Zleceniodawcę, co (...). Prawa te obejmują prawo do
        użytkowania, dystrybucji oraz komercjalizacji oprogramowania.
    · Inne Czynności – Pozostałe wynagrodzenie wynika z wykonywania dodatkowych
      czynności związanych z realizacją projektu, takich jak:
      o Doradztwo techniczne i biznesowe w obszarze (...).
      o Tworzenie oprogramowania w różnych obszarach biznesowych i technologicznych.
      o Test i deployment wytwarzanego oprogramowania.
      o Analiza biznesowa oraz rozwiązywanie problemów technicznych na środowiskach
        produkcyjnych, integracyjnych i testowych.
      o Wdrożenia oprogramowania.

    Umowa określa, że wynagrodzenie jest podzielone między przeniesienie praw autorskich
    oraz wykonanie określonych w umowie usług, co daje kompleksową strukturę
    wynagradzania za różne aspekty pracy.
    12. Czy w związku z wykonywaną umową zawartą ze Zleceniodawcą wystawiał/wystawia
      /będzie Pan wystawiać faktury, jeśli tak, to czy wyodrębniały/wyodrębniają/będą one
      wyodrębniały wynagrodzenie z tytułu przeniesienia majątkowych praw autorskich do
      poszczególnych efektów Pana prac na Zleceniodawcę? Jeśli nie, proszę wskazać
      dlaczego i w jaki sposób określał/określa/będzie Pan określać wartość wynagrodzenia
      z tytułu przeniesienia majątkowych praw autorskich?
    Odpowiedź: Na fakturze istnieje jedna pozycja – koszt świadczenia usług. Nie są
    wyodrębnione osobne pozycje. Szczegóły dotyczące prawa własności intelektualnej i
    rezultaty usług są szczegółowo opisane w umowie. Umowa reguluje również podział
    zapłaty za usługi oraz zapłaty za przeniesienie majątkowych praw autorskich.
    13. W jaki sposób umowa ze Zleceniodawcą reguluje kwestię sposobu (trybu, zasad)
      przenoszenia przez Pana na Zleceniodawcę praw do konkretnego stworzonego przez
      Pana „oprogramowania”? W jaki sposób odbywa się wyodrębnienie konkretnego
      „oprogramowania” i przeniesienie praw do tego oprogramowania na Zleceniodawcę?
      Jakie czynności realizuje odpowiednio Pan i Zleceniodawca? Co potwierdza
      przeniesienie tych praw?
    Odpowiedź: Przeniesienie praw autorskich w umowie zostało określone następująco:
    (...).
    14. Czy sposób przenoszenia na Zleceniodawcę praw do „oprogramowania” każdorazowo
      spełniał/spełnia/będzie spełniać warunki przewidziane w przepisach ustawy o prawie
      autorskim i prawach pokrewnych, w szczególności, czy przenoszenie tych praw
      następowało/następuje/nastąpi z zachowaniem art. 41 oraz art. 53 tejże ustawy?
    Odpowiedź: Tak.
    15. Czy i w jaki sposób obliczał/oblicza/będzie Pan obliczać tzw. wskaźnik nexus (art. 30ca
      ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych)?
    Odpowiedź: Obliczał i oblicza Pan wskaźnik Nexus zgodnie ze wskazanym wzorem:
    (a + b) x 1,3
    a + b + c + d
    gdzie następująco oznaczono:
    a – koszty poniesione bezpośrednio na prace B+R,
    b – koszty zakupu usług B+R od podmiotów niepowiązanych,
    c – koszty zakupu wyników B+R od podmiotów powiązanych,
    d – koszty nabycia gotowego kwalifikowanego IP.
    16. Jaką formą była w latach 2022-2024 i będzie w latach przyszłych po 2025 r.
      opodatkowana Pana działalność gospodarcza (wg skali podatkowej, tzw. podatkiem
      „liniowym”, ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, w formie karty
      podatkowej)?
    Odpowiedź: Działalność była opodatkowana podatkiem liniowy we wszystkich latach oraz
    pozostaje tak opodatkowana do dziś.
    17. Czy odrębna ewidencja była/jest/będzie prowadzona w sposób umożliwiający
      prawidłowe i terminowe ustalenie kwalifikowanego dochodu w celu złożenia
      stosownego zeznania podatkowego za lata podatkowe będące przedmiotem wniosku,
      w przewidzianym dla tej czynności terminie?

    Odpowiedź: Tak.
    18. Czy w odrębnej od podatkowej księgi przychodów i rozchodów ewidencji wyodrębniał
      /wyodrębnia/będzie Pan wyodrębniać każde kwalifikowane prawo własności
      intelektualnej?
    Odpowiedź: Tak.

## Pytanie

1. Czy w opisanym wyżej zdarzeniu będzie Pan mógł użyć stawki 5% od dochodu
      uzyskiwanego z tytułu przenoszenia autorskich praw majątkowych do wytwarzanego
      przez Pana oprogramowania?
    2. Czy opisana przez Pana działalność jest działalnością badawczo-rozwojową?
    Pana stanowisko w sprawie
    Pana zdaniem, spełnia Pan wszystkie wymagania ustawowe dotyczące możliwości
    skorzystania z preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5% od dochodu
    osiągniętego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.
    Prowadzi Pan działalność badawczo-rozwojową, tj. prace rozwojowe, o których mowa w
    art. 4 ust. 3 ustawy – Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce w zw. z art. 5a pkt 38 w zw.
    z art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT.
    Po pierwsze, prace prowadzone przez Pana polegające na wytwarzaniu
    oprogramowania, mają twórczy charakter, ponieważ służą tworzeniu nowych i
    oryginalnych rozwiązań, a inwencja i zaprojektowanie tych rozwiązań leży między
    innymi po Pana stronie. Oprogramowanie tworzone przez Pana stanowi oryginalny
    wytwór jego twórczej pracy oraz przedmiot ochrony prawa autorskiego.
    Po drugie, prace które wykonuje obejmują wykorzystywanie wiedzy i umiejętności w
    zakresie narzędzi informatycznych i oprogramowania, do projektowania i tworzenia
    zmienionych, ulepszonych lub nowych produktów, procesów lub usług. Pana
    działalność przyczynia się do tworzenia innowacyjnego systemu do raportowania, przy
    wykorzystaniu i rozwijaniu jego wiedzy z zakresu najnowszych technologii wytwarzania
    oprogramowania.
    Po trzecie, prace nad oprogramowaniem mają charakter systematyczny (metodyczny,
    zaplanowany i uporządkowany), z nastawieniem na rozwój i ulepszanie systemu w
    przyszłości.
    Przenosi Pan na Spółkę całość majątkowych praw autorskich do oprogramowania
    wytwarzanego w ramach prowadzonej przez niego działalności badawczo-rozwojowej i
    otrzymuje wynagrodzenie z tego tytułu, a zatem, w Pana ocenie, osiąga Pan
    kwalifikowane dochody z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, tj. dochody
    ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, o których mowa w art
    30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o PIT.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j.
    Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.) stanowi, że:

      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jednym
    ze źródeł przychodów jest pozarolnicza działalność gospodarcza.
    W myśl art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Ilekroć w ustawie jest mowa o działalności gospodarczej albo pozarolniczej
      działalności gospodarczej – oznacza to działalność zarobkową:
      a) wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową,
      b) polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż,
      c) polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych
      - prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób
        zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych
        przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9.
    Stosownie natomiast do treści art. 5b ust. 1 ww. ustawy:
      Za pozarolniczą działalność gospodarczą nie uznaje się czynności, jeżeli łącznie
      spełnione są następujące warunki:
      1) odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat tych czynności oraz ich
        wykonywanie, z wyłączeniem odpowiedzialności za popełnienie czynów
        niedozwolonych, ponosi zlecający wykonanie tych czynności,
      2) są one wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonych
        przez zlecającego te czynności,
      3) wykonujący te czynności nie ponosi ryzyka gospodarczego związanego z
        prowadzoną działalnością.
    Ustawodawca wprowadził definicję działalności badawczo-rozwojowej w art. 5a pkt 38
    ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z którą:
      Ilekroć w ustawie jest mowa o działalności badawczo-rozwojowej oznacza to
      działalność twórczą obejmującą badania naukowe lub prace rozwojowe,
      podejmowaną w sposób systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz
      wykorzystania zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań.
    W myśl art. 5a pkt 39 tej ustawy:
      Ilekroć w ustawie jest mowa o badaniach naukowych – oznacza to:
      a) badania podstawowe w rozumieniu art. 4 ust. 2 pkt 1 ustawy z dnia 20 lipca 2018
        r. – Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce (Dz. U. z 2024 r. poz. 1571, 1871 i 1897),
      b) badania aplikacyjne w rozumieniu art. 4 ust. 2 pkt 2 ustawy z dnia 20 lipca 2018 r.
        – Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce.
    Z kolei w definicji prac rozwojowych zawartej w art. 5a pkt 40 ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych wskazano, że:
      Ilekroć w ustawie jest mowa o pracach rozwojowych oznacza to prace rozwojowe w
      rozumieniu art. 4 ust. 3 ustawy z dnia 20 lipca 2018 r. – Prawo o szkolnictwie
      wyższym i nauce.
    Na podstawie art. 4 ust. 2 ustawy z dnia 20 lipca 2018 r. – Prawo o szkolnictwie wyższym i
    nauce (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1571 ze zm.):
      Badania naukowe są działalnością obejmującą:

      1) badania podstawowe rozumiane jako prace empiryczne lub teoretyczne mające
        przede wszystkim na celu zdobywanie nowej wiedzy o podstawach zjawisk i
        obserwowalnych faktów bez nastawienia na bezpośrednie zastosowanie
        komercyjne;
      2) badania aplikacyjne rozumiane jako prace mające na celu zdobycie nowej wiedzy
        oraz umiejętności, nastawione na opracowywanie nowych produktów, procesów
        lub usług lub wprowadzanie do nich znaczących ulepszeń.
    Stosownie do art. 4 ust. 3 ww. ustawy:
      Prace rozwojowe są działalnością obejmującą nabywanie, łączenie, kształtowanie i
      wykorzystywanie dostępnej aktualnie wiedzy i umiejętności, w tym w zakresie
      narzędzi informatycznych lub oprogramowania, do planowania produkcji oraz
      projektowania i tworzenia zmienionych, ulepszonych lub nowych produktów,
      procesów lub usług, z wyłączeniem działalności obejmującej rutynowe i okresowe
      zmiany wprowadzane do nich, nawet jeżeli takie zmiany mają charakter ulepszeń.
    Z okoliczności przedstawionych we wniosku oraz uzupełnieniu wynika, że na podstawie
    zawartej ze Spółką umowy o świadczenie usług zajmuje się Pan tworzeniem
    oprogramowania oraz rozwiązań architektonicznych dla branży (...). W ramach współpracy
    ze Spółką jako członek zespołu (osób współpracujących na podstawie odrębnych umów ze
    Spółką) tworzy Pan różne oprogramowania, których przeznaczenie jest wskazywane przez
    Spółkę. Oprogramowanie jest następnie wykorzystywane przez Spółkę w celach
    komercyjnych. W okresie, którego dotyczy wniosek, tworzył i nadal Pan tworzy
    oprogramowanie związane z następującymi projektami dla swojego Zleceniodawcy z
    branży (...).
    Na wstępie trzeba podkreślić, że z pracami badawczo-rozwojowymi mamy do czynienia
    wówczas, gdy wykorzystuje się dostępną wiedzę z dziedziny nauki, technologii oraz innej
    wiedzy i umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszenia istniejących produktów/usług.
    Wobec powyższego ocena, czy prowadzone przez Pana prace programistyczne stanowią
    działalność badawczo-rozwojową dokonana zostanie w kontekście wskazanych przez Pana
    efektów tych prac (programów komputerowych opisanych we wniosku i uzupełnieniu).
    Z ustawowej definicji zawartej w regulacjach ustawy o podatku dochodowym od osób
    fizycznych wynika, że działalność badawczo-rozwojowa musi mieć charakter twórczy.
    Jak podaje słownik języka polskiego PWN, działalność twórcza to zespół działań
    podejmowanych w kierunku tworzenia (działalność – zespół działań podejmowanych w
    jakimś celu), powstania czegoś (twórczy – mający na celu tworzenie, tworzyć – powodować
    powstanie czegoś). W doktrynie prawa autorskiego podkreśla się natomiast, że cecha
    twórczości związana jest przede wszystkim z rezultatem działalności człowieka o
    charakterze kreacyjnym i jest spełniona wówczas, gdy istnieje nowy wytwór intelektu.
    Działalność twórcza oznacza, że „ustawodawca za przedmiot prawa autorskiego uznaje
    tylko rezultat (przejaw) takiego działania, który choćby w minimalnym stopniu odróżnia się
    od innych rezultatów takiego samego działania, a zatem, że posiada cechę nowości, której
    stopień nie ma znaczenia”. Zatem twórczość działalności badawczo-rozwojowej może
    przejawiać się opracowywaniem nowych koncepcji, narzędzi, rozwiązań niewystępujących
    dotychczas w praktyce gospodarczej podatnika lub na tyle innowacyjnych, że w znacznym
    stopniu odróżniają się od rozwiązań już funkcjonujących u podatnika.
    W opisie przedstawionym we wniosku oraz uzupełnieniu wskazał Pan, że efekty Pana
    działalności w ramach zespołu programistów są rozwiązaniami niewystępującymi
    dotychczas w praktyce gospodarczej lub są na tyle innowacyjne, że w znacznym stopniu
    odróżniają się od rozwiązań już funkcjonujących. Twórczy charakter Pana działalności
    przejawia się w kilku szczegółowo opisanych aspektach związanych z projektami, tj.:
    projektowaniu unikalnych rozwiązań chmurowych, optymalizacji procesów (...),
    innowacyjnym rozwiązaniom w integracji danych i zastosowaniu technologii (...). Twórczy

    charakter Pana pracy przejawia się więc zarówno w projektowaniu nowych rozwiązań
    technologicznych, jak i w ciągłym dostosowywaniu istniejącego oprogramowania w
    sposób unikalny dla potrzeb Zleceniodawcy, co prowadzi do wzrostu innowacyjności w
    jego działalności. W ramach realizacji zlecanych zadań i projektów podjął Pan (...).
    Oprogramowanie, które zostało/zostanie wytworzone przez Pana w ramach projektów,
    jest oparte na następujących szczegółowo opisanych technologiach: (...); językach
    programowania: (...); bazach danych: (...). Dzięki wykorzystaniu tych technologii dostarcza
    Pan rozwiązania, które są skuteczne, elastyczne i dostosowane do specyficznych potrzeb
    biznesowych Pana Zleceniodawcy. W ramach projektów związanych z oprogramowaniem,
    wprowadził/wprowadza Pan szczegółowo opisane nowe koncepcje oraz wykorzystuje Pan
    narzędzia i rozwiązania, które wcześniej nie występowały w Pana praktyce gospodarczej,
    tj. (...). Wprowadzenie tych technologii i koncepcji pozwoliło na uelastycznienie Pana
    działań oraz dostarczenie bardziej innowacyjnych i efektywnych rozwiązań dla
    Zleceniodawcy. Wytworzone nowe oprogramowanie różni się od rozwiązań już
    funkcjonujących u Pana dzięki kilku szczegółowo opisanym kluczowym aspektom, które
    świadczą o jego oryginalności, tj.: (...). Dzięki tym nowym rozwiązaniom, wyróżniającym się
    większą automatyzacją, elastycznością oraz zaawansowaną analizą, nowo wytworzone
    oprogramowanie nie tylko spełnia bieżące potrzeby klientów, ale też przewyższa
    dotychczasowe funkcjonalności, dostarczając innowacyjne narzędzia i technologie.
    Wytworzone oprogramowanie różni się od rozwiązań już funkcjonujących dzięki
    zastosowaniu następujących szczegółowo opisanych technologii i rozwiązań, tj.: (...). Te
    technologie i rozwiązania sprawiają, że nowe oprogramowanie jest bardziej elastyczne,
    zautomatyzowane i dostosowane do współczesnych potrzeb biznesowych, a także
    przewyższa funkcjonalnością wiele wcześniejszych rozwiązań stosowanych w Pana
    praktyce gospodarczej. Efekty Pana pracy, które nazywa Pan oprogramowaniem, zawsze
    były/są/będą utworami w rozumieniu przepisów o prawie autorskim i prawach
    pokrewnych. Pana oprogramowanie zawsze odznaczało się/odznacza się/będzie
    odznaczać się rzeczywiście oryginalnym, twórczym charakterem. Każdy projekt jest
    kreacją nowej, nieistniejącej wcześniej wartości niematerialnej, wykorzystując unikalne
    podejście do projektowania i implementacji. Stosuje Pan innowacyjne rozwiązania oraz
    nowoczesne technologie, które nie tylko kształtują standardowe praktyki, ale również
    wprowadzają nowość i oryginalność, zaspokajając specyficzne potrzeby klienta w sposób,
    który wyróżnia się na rynku. Pana działania nigdy nie były/nie są/nie będą efektem pracy
    wymagającej jedynie określonych umiejętności programistycznych, której rezultaty dałoby
    się z góry określić jako powtarzalne. Każdy projekt, choćby dotyczył znanego zagadnienia,
    jest rozwijany ze świeżą perspektywą i indywidualnym podejściem. Twórcze procesy
    podczas projektowania i programowania prowadzą do stworzenia unikalnych rozwiązań,
    które nie są efektem standardowych, przewidywalnych działań, ale są dostosowane do
    dynamicznie zmieniających się wymagań i innowacji w technologii. Pana oprogramowanie
    nigdy nie było/nie jest/nie będzie jedynie „techniczną”, a „twórczą” realizacją
    szczegółowych projektów zlecanych przez klientów. Zawsze angażuje się Pan w proces
    ideowy i projektowy, aby zapewnić wartość dodaną i urzeczywistnić wizję klienta przy
    zachowaniu twórczego podejścia. Dąży Pan do tego, aby każdy projekt był twórczy i
    wyjątkowy, wymagający kreacji i innowacyjnego myślenia, co pozwala na stworzenie
    oprogramowania, które nie tylko spełnia określone funkcje, ale też jest świadectwem
    znamiennego stylu i oryginalności. Pana oprogramowanie zawsze podlega prawom
    autorskim ze względu na jego unikalność i twórczy charakter, który odróżnia je od innych
    standardowych rozwiązań dostępnych na rynku. Dzięki temu zapewnia Pan klientom nie
    tylko funkcjonalność, ale także innowacyjność i wartość intelektualną.
    Zatem prowadzona przez Pana działalność w zakresie współtworzenia w zespole
    wymienionych programów komputerowych ma twórczy charakter.
    Kolejnym kryterium działalności badawczo-rozwojowej jest prowadzenie tej działalności w
    sposób systematyczny.

    Zgodnie ze słownikiem języka polskiego PWN słowo systematyczny oznacza (i) robiący coś
    regularnie i starannie, (ii) o procesach: zachodzący stale od dłuższego czasu, (iii) o
    działaniach: prowadzony w sposób uporządkowany, według pewnego systemu; też: o
    efektach takich działań: planowy, metodyczny. W związku z tym, że w definicji działalności
    badawczo-rozwojowej słowo „systematyczny” występuje w sformułowaniu „podejmowaną
    (działalność) w sposób systematyczny”, a więc odnosi się do „działalności”, czyli zespołu
    działań podejmowanych w jakimś celu, najbardziej właściwą definicją systematyczności w
    omawianym zakresie jest definicja obejmująca prowadzenie działalności w sposób
    uporządkowany, według pewnego systemu. Zatem, słowo systematycznie odnosi się
    również do działalności prowadzonej w sposób metodyczny, zaplanowany i
    uporządkowany. To oznacza, że działalność badawczo-rozwojowa jest prowadzona
    systematycznie niezależnie od tego, czy podatnik stale prowadzi prace badawczo-
    rozwojowe, czy tylko od czasu do czasu, a nawet incydentalnie, co wynika z charakteru
    prowadzonej przez niego działalności oraz potrzeb rynku, klientów, sytuacji mikro i
    makroekonomicznej. Z powyższego wynika, że spełnienie kryterium „systematyczności”
    danej działalności nie jest uzależnione od ciągłości tej działalności, w tym od określonego
    czasu przez jaki działalność taka ma być prowadzona, ani też od istnienia planu co do
    prowadzenia przez podatnika podobnej działalności w przyszłości. Wystarczające jest, aby
    podatnik zaplanował i przeprowadził chociażby jeden projekt badawczo-rozwojowy,
    przyjmując dla niego określone cele do osiągnięcia, harmonogram i zasoby. Taka
    działalność może być uznana za działalność systematyczną, tj. prowadzoną w sposób
    metodyczny, zaplanowany i uporządkowany.
    Wyjaśnił Pan we wniosku, że wytwarzanie oprogramowania ma miejsce w ramach
    prowadzonej bezpośrednio przez Pana działalności podejmowanej w sposób
    systematyczny (metodyczny, zaplanowany i uporządkowany) w celu zwiększania zasobów
    wiedzy lub wykorzystywania zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań.
    Projektowanie i tworzenie omawianego systemu – nowego produktu – nie ma charakteru
    działań rutynowych, ani okresowych zmian, lecz jest systematycznym rozwojem
    konkretnego projektu informatycznego lub tworzeniu zupełnie nowego projektu
    informatycznego, mającego na celu wdrożenie nowego systemu (oprogramowania). W
    uzupełnieniu wskazał Pan, że systematyczność w odniesieniu do podejmowanych przez
    Pana działań w zakresie wytwarzania oprogramowania polega na szeregu zaplanowanych,
    uporządkowanych i metodycznych procesów, które realizuje w ramach Pana działalności,
    tj. analizie wymagań klienta z zespołem, badaniu i analizie przed rozpoczęciem rozwoju,
    iteracyjnym rozwoju, systematycznej dokumentacji, wykorzystaniu zasobów wiedzy,
    sprawdzeniu i testowaniu, stałemu udoskonalaniu oraz konsultacjach z klientem. Te
    działania, prowadzone w sposób zorganizowany i przy zachowaniu wysokich standardów
    jakości, gwarantują, że Pana projekty są realizowane skutecznie i efektywnie, a
    wytworzone oprogramowanie jest nowoczesne, trwałe i niezawodne. W trakcie tworzenia
    oprogramowania postawił Pan sobie szczegółowo opisane cele, które kierują realizacją
    prac i w ramach tworzenia oprogramowania osiągnął/osiągnie Pan konkretne
    szczegółowo opisane cele oraz zrealizował/zrealizuje Pan opracowanie innowacyjnych
    rozwiązań następującymi zasobami ludzkimi, rzeczowymi i finansowymi. Osiągnięcie tych
    celów oraz efektywne wykorzystanie dostępnych zasobów ludzkich, rzeczowych i
    finansowych pozwala na dostarczenie wysokowartościowych rozwiązań, które
    odpowiadają na praktyczne problemy oraz wytyczają kierunki innowacji w branży
    technologicznej. Obecny projekt jest finansowany do końca bieżącego roku, z wysokim
    prawdopodobieństwem kontynuacji w przyszłym roku. Obecnie znajduje się w fazie
    ciągłego rozwoju, co umożliwia elastyczne dostosowywanie się do zmieniających się
    potrzeb klienta oraz dynamiki technologii. Szczegółowe harmonogramy są opracowywane
    przez klienta w porozumieniu z menagerem projektu. Plan ten obejmuje prace na
    najbliższe pół roku, uwzględniając ich priorytety oraz terminy wdrożenia na środowiska
    produkcyjne. Współpraca ta zapewnia, że działania są skoordynowane, co pozwala na
    skuteczne zarządzanie projektem oraz osiągnięcie kluczowych celów w ramach

    określonych ram czasowych. Taka organizacja pracy i finanse zabezpieczone do końca
    roku gwarantują, że realizacja obecnych celów jest stabilna, a potencjalna kontynuacja
    projektu w przyszłym roku pozwala na dalsze rozwijanie i optymalizację oprogramowania
    zgodnie z oczekiwaniami klienta.
    Zatem kolejne kryterium definicji działalności badawczo-rozwojowej, tj. prowadzenie
    działalności w sposób systematyczny, w odniesieniu do wskazanych przez Pana
    programów komputerowych jest spełnione.
    Powyżej omówione dwa kryteria działalności badawczo-rozwojowej dotyczą charakteru i
    organizacji prowadzenia tej działalności, podczas gdy ostatnie, trzecie kryterium, dotyczy
    rezultatu prowadzenia tej działalności, tj. zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania
    zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. W konsekwencji – głównym zadaniem
    dla zarządzającego projektem badawczo-rozwojowym jest zlokalizowanie i
    zidentyfikowanie zasobów wiedzy przed rozpoczęciem działań projektowych; zasobów w
    ujęciu funkcjonalnym i celowościowym, czyli podlegającym zwiększeniu oraz możliwym i
    właściwym do wykorzystania zwiększonej wiedzy do nowych zastosowań. Lokalizacja i
    identyfikacja wiedzy obejmuje szereg działań, w tym określenie stanu wiedzy, miejsca,
    sposobu jej wykorzystania oraz selekcji pod względem przydatności do realizacji celu
    projektu.
    We wniosku wskazał Pan, że w ramach swojej działalności zdobywa, poszerza i łączy Pan
    interdyscyplinarną wiedzę z zakresu tworzenia oprogramowania. W uzupełnieniu wskazał
    Pan, że przed rozpoczęciem realizacji oprogramowania, dysponował/dysponuje Pan
    następującymi zasobami wiedzy: wykształceniem Magister Informatyki; certyfikacjami i
    kwalifikacjami: (...); doświadczeniem w rozwoju oprogramowania; wieloletnią praktyką
    oraz projektami chmurowymi i bezserwerowymi; aktualną wiedzą nad trendami
    technologicznymi. Dzięki tym zasobom wiedzy przed rozpoczęciem projektu, jest Pan w
    stanie skutecznie planować i realizować cele związane z oprogramowaniem, które
    odpowiadają na potrzeby klienta i najnowsze wymagania technologiczne. W ramach
    działalności związanej z tworzeniem oprogramowania, wykorzystywał/wykorzystuje
    /będzie Pan wykorzystywać następujące szczegółowo opisane rodzaje wiedzy i
    umiejętności: technologiczną wiedzę specjalistyczną: znajomość chmury (...); umiejętności
    (...): (...) oraz zarządzanie infrastrukturą; umiejętności programistyczne: programowanie;
    zarządzanie projektami: metodologie (...), planowanie i koordynację; umiejętności
    analityczne: analiza danych, komunikacja i współpraca, relacje z klientami, współpraca
    zespołowa; ciągły rozwój i naukę: uczestnictwo w szkoleniach i certyfikacje. Wykorzystanie
    tych zasobów wiedzy i umiejętności pozwala na realizację ambitnych projektów, które
    spełniają oczekiwania klientów oraz wyróżniają się na rynku poprzez swoją innowacyjność
    i efektywność. W ramach oprogramowania innowacyjne rozwiązania powstały/powstają
    /będą powstawać przy użyciu następujących szczegółowo opisanych „innowacyjnych
    technologii”, które zdecydowanie odróżniają tworzone oprogramowanie od już
    istniejących rozwiązań, tj.: innowacyjnych technologii: (...); nowych zastosowań i
    usprawnień: zaawansowana analiza danych, automatyzacja zadań, bezpieczeństwo i
    prywatność, personalizacja. Te innowacyjne technologie i usprawnienia nie tylko
    odróżniają tworzone oprogramowanie od innych istniejących na rynku, ale także
    wprowadzają nowoczesne podejście do rozwiązywania złożonych problemów
    biznesowych, oferując bardziej efektywne, elastyczne i skalowalne rozwiązania. W Pana
    dotychczasowej działalności oferował Pan usługi rozwoju oprogramowania w różnych
    zakresach: rozwoju aplikacji chmurowych, tworzenia i zarządzania infrastrukturą
    chmurową, automatyzacji procesów, rozwoju backendu aplikacji, tworzenia (...),
    utrzymania istniejących aplikacji. Produkty, usługi i procesy związane z oprogramowaniem
    opierają się na solidnych fundamentach wiedzy, technicznych rozwiązaniach,
    technologiach oraz programistycznych innowacjach, które obejmują: rozwiązania wiedzy:
    ekspertyza w informatyce, certyfikacje branżowe, ciągłe doskonalenie; rozwiązania
    technologiczne: architektura chmurowa, (...); rozwiązania programistyczne: umiejętności
    programowania, automatyzacja i (...). Dzięki połączeniu tych elementów, produkty, usługi i

    procesy charakteryzują się nowoczesnością, wysokością standardów bezpieczeństwa oraz
    efektywnością operacyjną, co wyróżnia je na tle konkurencji i zapewnia wysoką jakość
    dostarczanych rozwiązań. Głównym Pana celem (...). Efektem Pana działań związanych z
    realizacją oprogramowania, jest wprowadzenie nowych zastosowań, które znacząco
    poprawiają funkcjonowanie i efektywność procesów biznesowych klienta. Główne nowe
    zastosowania to: (...).
    Zatem, powyższe pozwala uznać, że wykorzystuje Pan istniejące zasoby wiedzy w celu
    tworzenia nowych zastosowań.
    Kluczowe jest zawarte w definicji działalności badawczo-rozwojowej rozróżnienie, które
    wskazuje, że taka działalność obejmuje dwa rodzaje aktywności, tj.:
    · badania podstawowe i badania aplikacyjne zdefiniowane w art. 4 ust. 2 pkt 1 i 2 ustawy
    Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce oraz
    · prace rozwojowe, o których mowa w art. 4 ust. 3 ww. ustawy.
    Należy zwrócić uwagę na wyłączenie zawarte w art. 4 ust. 3 tej ustawy, mogące odnosić się
    do wielu przejawów aktywności podatnika. Zastrzeżenie zostało wprowadzone w celu
    wyeliminowania z zakresu działalności badawczo-rozwojowej tych przejawów aktywności
    podatnika, które mimo ulepszenia istniejących procesów lub usług, z uwagi na swoją
    cykliczność (okresowość) oraz brak innowacyjnego charakteru (rutynowość), nie mogą
    stanowić prac rozwojowych.
    Pojęcie działalności badawczo-rozwojowej obejmuje również prace rozwojowe w
    rozumieniu Prawa o szkolnictwie wyższym i nauce.
    Prace rozwojowe polegają na nabywaniu, łączeniu, kształtowaniu i wykorzystywaniu
    dostępnej aktualnie wiedzy i umiejętności – przy czym użyty przez ustawodawcę spójnik „i”
    wskazuje, że aby uznać działania za prace rozwojowe konieczne jest zaistnienie wszystkich
    tych czynności, tj.:
    · nabycia dostępnej aktualnie wiedzy i umiejętności;
    · łączenia dostępnej aktualnie wiedzy i umiejętności;
    · kształtowania dostępnej aktualnie wiedzy i umiejętności;
    · wykorzystania dostępnej aktualnie wiedzy i umiejętności.
    Prace rozwojowe bazują zatem na dostępnej wiedzy – w zależności od celów, jakie
    przyjęto dla prowadzenia prac, będzie to wiedza z określonej dziedziny lub dziedzin. Prace
    te obejmują kolejno:
    · nabycie wiedzy i umiejętności, czyli pozyskanie wiedzy/umiejętności, zapoznanie się z
    wiedzą, zrozumienie jej;
    · łączenie wiedzy i umiejętności, czyli znalezienie takich zależności pomiędzy wiedzą z
    różnych zakresów, dziedzin lub wiedzy wynikającej z różnych badań naukowych oraz
    pomiędzy umiejętnościami, które są istotne z punktu widzenia postawionych celów
    badań rozwojowych;
    · kształtowanie wiedzy i umiejętności, czyli takie „ułożenie” efektów nabywania i łączenia
    wiedzy i umiejętności lub takie sformułowanie wniosków płynących z tych procesów,
    aby można je było wykorzystać dla realizacji postawionych celów prac rozwojowych;
    · wykorzystanie wiedzy i umiejętności, czyli ich użycie, posłużenie się nimi dla osiągnięcia
    celów prac rozwojowych.
    Co istotne, całość ww. czynności służy:
    · planowaniu produkcji oraz
    · projektowaniu i tworzeniu zmienionych, ulepszonych lub nowych produktów, procesów
    lub usług.

    Chodzi przy tym o konkretne produkty, konkretne procesy lub konkretne usługi albo
    konkretne rodzaje produktów, procesów lub usług. Podmiot prowadzący prace rozwojowe
    organizuje je z uwzględnieniem specyfiki konkretnych produktów, procesów lub usług –
    od niej zależą potrzeby prowadzenia prac rozwojowych i ich zakres.
    Jednocześnie ustawodawca wyłączył z definicji prac rozwojowych działalność obejmującą
    rutynowe i okresowe zmiany wprowadzane do produktów, procesów lub usług, nawet
    jeżeli takie zmiany mają charakter ulepszeń. O tym, jakie zmiany do produktów, procesów
    lub usług mają charakter rutynowy (wykonywany często i niemal automatycznie) i
    okresowy (powtarzający się, występujący co pewien czas) będzie każdorazowo decydował
    charakter konkretnych produktów, procesów bądź usług.
    Jak wskazuje Pan we wniosku oraz jego uzupełnieniu, projektowanie i tworzenie
    omawianego systemu – nowego produktu – nie ma charakteru działań rutynowych, ani
    okresowych zmian, lecz jest systematycznym rozwojem konkretnego projektu
    informatycznego lub tworzeniu zupełnie nowego projektu informatycznego, mającego na
    celu wdrożenie nowego systemu (oprogramowania). W ramach swojej działalności
    zdobywa, poszerza i łączy Pan interdyscyplinarną wiedzę z zakresu tworzenia
    oprogramowania. W uzupełnieniu wskazał Pan, że przed rozpoczęciem realizacji
    oprogramowania, dysponował/dysponuje Pan następującymi zasobami wiedzy:
    wykształceniem Magister Informatyki; certyfikacjami i kwalifikacjami: (...); doświadczeniem
    w rozwoju oprogramowania; wieloletnią praktyką oraz projektami chmurowymi i
    bezserwerowymi; aktualną wiedzą nad trendami technologicznymi. Dzięki tym zasobom
    wiedzy przed rozpoczęciem projektu, jest Pan w stanie skutecznie planować i realizować
    cele związane z oprogramowaniem, które odpowiadają na potrzeby klienta i najnowsze
    wymagania technologiczne. W ramach działalności związanej z tworzeniem
    oprogramowania, wykorzystywał/wykorzystuje/będzie Pan wykorzystywać następujące
    szczegółowo opisane rodzaje wiedzy i umiejętności: technologiczną wiedzę
    specjalistyczną: znajomość chmury (...); umiejętności (...): (...) oraz zarządzanie
    infrastrukturą; umiejętności programistyczne: programowanie; zarządzanie projektami:
    metodologie (...), planowanie i koordynację; umiejętności analityczne: analiza danych,
    komunikacja i współprac, relacje z klientami, współpraca zespołowa; ciągły rozwój i naukę:
    uczestnictwo w szkoleniach i certyfikacje. Wykorzystanie tych zasobów wiedzy i
    umiejętności pozwala na realizację ambitnych projektów, które spełniają oczekiwania
    klientów oraz wyróżniają się na rynku poprzez swoją innowacyjność i efektywność. W
    ramach oprogramowania innowacyjne rozwiązania powstały/powstają/będą powstawać
    przy użyciu następujących szczegółowo opisanych „innowacyjnych technologii”, które
    zdecydowanie odróżniają tworzone oprogramowanie od już istniejących rozwiązań, tj.:
    innowacyjnych technologii: (...); nowych zastosowań i usprawnień: zaawansowana analiza
    danych, automatyzacja zadań, bezpieczeństwo i prywatność, personalizacja. Te
    innowacyjne technologie i usprawnienia nie tylko odróżniają tworzone oprogramowanie
    od innych istniejących na rynku, ale także wprowadzają nowoczesne podejście do
    rozwiązywania złożonych problemów biznesowych, oferując bardziej efektywne,
    elastyczne i skalowalne rozwiązania. W Pana dotychczasowej działalności oferował Pan
    usługi rozwoju oprogramowania w różnych zakresach: rozwoju aplikacji chmurowych,
    tworzenia i zarządzania infrastrukturą chmurową, automatyzacji procesów, rozwoju
    backendu aplikacji, tworzenia (...), utrzymania istniejących aplikacji. Produkty, usługi i
    procesy związane z oprogramowaniem opierają się na solidnych fundamentach wiedzy,
    technicznych rozwiązaniach, technologiach oraz programistycznych innowacjach, które
    obejmują: rozwiązania wiedzy: ekspertyza w informatyce, certyfikacje branżowe, ciągłe
    doskonalenie; rozwiązania technologiczne: architektura chmurowa, (...); rozwiązania
    programistyczne: umiejętności programowania, automatyzacja i (...). Dzięki połączeniu
    tych elementów, produkty, usługi i procesy charakteryzują się nowoczesnością,
    wysokością standardów bezpieczeństwa oraz efektywnością operacyjną, co wyróżnia je na
    tle konkurencji i zapewnia wysoką jakość dostarczanych rozwiązań. Głównym Pana celem
    (...). Efektem Pana działań związanych z realizacją oprogramowania, jest wprowadzenie

    nowych zastosowań, które znacząco poprawiają funkcjonowanie i efektywność procesów
    biznesowych klienta. Główne nowe zastosowania to: (...).
    Zatem powyższe pozwala uznać, że opisana działalność w zakresie współtworzenia w
    zespole wymienionych programów komputerowych spełnia warunki do uznania jej za
    prace rozwojowe.
    W konsekwencji, mając na uwadze przedstawiony we wniosku i jego uzupełnieniu opis
    sprawy stwierdzić należy, że Pana działalność polegająca na współtworzeniu w zespole
    programów komputerowych wskazanych we wniosku i jego uzupełnieniu, spełniała/spełnia
    /będzie spełniać definicję działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu art. 5a pkt 38
    ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
    Należy przy tym podkreślić, że działalnością badawczo-rozwojową nie będzie całość usług
    świadczonych przez Pana ani też całość prowadzonej przez Pana działalności
    programistycznej, ale wyłącznie te działania, które ściśle dotyczą tworzenia innowacyjnych
    rozwiązań służących stworzeniu nowych produktów – takich jak te, które zostały
    wymieniony we wniosku i jego uzupełnieniu i w warunkach działalności wynikających z
    wniosku i jego uzupełnienia.
    Przedsiębiorcy osiągający dochody generowane przez prawa własności intelektualnej od 1
    stycznia 2019 r. mogą korzystać z preferencyjnej stawki w podatku dochodowym.
    Zgodnie z art. 30ca ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Podatek od osiągniętego przez podatnika w ramach pozarolniczej działalności
      gospodarczej kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności
      intelektualnej wynosi 5% podstawy opodatkowania.
    W myśl art. 30ca ust. 2 ww. ustawy:
      Kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej są:
      1) patent,
      2) prawo ochronne na wzór użytkowy,
      3) prawo z rejestracji wzoru przemysłowego,
      4) prawo z rejestracji topografii układu scalonego,
      5) dodatkowe prawo ochronne dla patentu na produkt leczniczy lub produkt ochrony
        roślin,
      6) prawo z rejestracji produktu leczniczego i produktu leczniczego weterynaryjnego
        dopuszczonych do obrotu,
      7) wyłączne prawo, o którym mowa w ustawie z dnia 26 czerwca 2003 r. o ochronie
        prawnej odmian roślin (Dz. U. z 2021 r. poz. 213),
      8) autorskie prawo do programu komputerowego
      – podlegające ochronie prawnej na podstawie przepisów odrębnych ustaw lub
        ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest Rzeczpospolita
        Polska, oraz innych umów międzynarodowych, których stroną jest Unia Europejska,
        których przedmiot ochrony został wytworzony, rozwinięty lub ulepszony przez
        podatnika w ramach prowadzonej przez niego działalności badawczo-rozwojowej.
    Na mocy art. 30ca ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Podstawę opodatkowania stanowi suma kwalifikowanych dochodów z
      kwalifikowanych praw własności intelektualnej osiągniętych w roku podatkowym.
    Należy przyjąć, że dochody z kwalifikowanego IP mogą być opodatkowane na
    preferencyjnych zasadach w takim zakresie, w jakim kwalifikowane IP wytwarza dochody
    w efekcie prac badawczo-rozwojowych prowadzonych przez podatnika. Innymi słowy,

    skorzystanie z preferencji IP Box jest możliwe w sytuacji występowania związku między
    dochodem kwalifikującym się do preferencji a kosztami faktycznie poniesionymi w celu
    jego uzyskania.
    Stosownie natomiast do art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób
    fizycznych:
      Wysokość kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanego prawa własności
      intelektualnej ustala się jako iloczyn dochodu z kwalifikowanego prawa własności
      intelektualnej osiągniętego w roku podatkowym i wskaźnika obliczonego według
      wzoru:
                            (a + b) x 1,3
                            a + b + c + da + b + c + d
      w którym poszczególne litery oznaczają koszty faktycznie poniesione przez
      podatnika na:
      a - prowadzoną bezpośrednio przez podatnika działalność badawczo-rozwojową
      związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej,
      b - nabycie wyników prac badawczo-rozwojowych związanych z kwalifikowanym
      prawem własności intelektualnej, innych niż wymienione w lit. d, od podmiotu
      niepowiązanego w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 3,
      c - nabycie wyników prac badawczo-rozwojowych związanych z kwalifikowanym
      prawem własności intelektualnej, innych niż wymienione w lit. d, od podmiotu
      powiązanego w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 4,
      d - nabycie przez podatnika kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.
    Na podstawie art. 30ca ust. 5 ww. ustawy:
      Do kosztów, o których mowa w ust. 4, nie zalicza się kosztów, które nie są
      bezpośrednio związane z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, w
      szczególności odsetek, opłat finansowych oraz kosztów związanych z
      nieruchomościami.
    Stosownie natomiast do treści art. 30ca ust. 7 powołanej ustawy:
      Dochodem (stratą) z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej jest obliczony
      zgodnie z art. 9 ust. 2 dochód (strata) z pozarolniczej działalności gospodarczej w
      zakresie, w jakim został osiągnięty:
      1) z opłat lub należności wynikających z umowy licencyjnej, która dotyczy
        kwalifikowanego prawa własności intelektualnej;
      2) ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej;
      3) z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej uwzględnionego w cenie
        sprzedaży produktu lub usługi;
      4) z odszkodowania za naruszenie praw wynikających z kwalifikowanego prawa
        własności intelektualnej, jeżeli zostało uzyskane w postępowaniu spornym, w tym
        postępowaniu sądowym albo arbitrażu.
    Na mocy art. 30ca ust. 11 ww. ustawy:
      Podatnicy korzystający z opodatkowania zgodnie z ust. 1 tego artykułu są
      obowiązani do wykazania dochodu (straty) z kwalifikowanego prawa własności
      intelektualnej w zeznaniu za rok podatkowy, w którym osiągnięto ten dochód
      (poniesiono stratę).
    Zatem, podatnik, który osiągnął w ciągu roku dochód z kwalifikowanego IP i decyduje, że
    wobec tego dochodu będzie stosował 5% stawkę podatku, jest zobowiązany do wykazania

    tego dochodu w zeznaniu rocznym składanym za rok, w którym ten dochód został
    osiągnięty. Podatnik ma prawo stosować 5% stawkę podatkową do dochodu z tego
    konkretnego kwalifikowanego IP w okresie, w którym kwalifikowane IP posiada ochronę
    prawną.
    Ponadto należy wskazać, że podatnik, który chce skorzystać z ww. preferencji jest
    zobowiązany prowadzić szczegółową ewidencję rachunkową w sposób umożliwiający
    obliczenie podstawy opodatkowania, w tym powiązanie ponoszonych kosztów prac
    badawczo-rozwojowych z osiąganymi dochodami z kwalifikowanych praw własności
    intelektualnej powstałymi w wyniku przeprowadzenia tych prac.
    Przepisy o IP BOX nie narzucają podatnikom konkretnej formy ewidencjonowania zdarzeń
    na cele stosowania preferencji IP Box.
    Zgodnie bowiem z art. 30cb ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Podatnicy podlegający opodatkowaniu na podstawie art. 30ca są obowiązani:
      1) wyodrębnić każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej w prowadzonych
        księgach rachunkowych;
      2) prowadzić księgi rachunkowe w sposób zapewniający ustalenie przychodów,
        kosztów uzyskania przychodów i dochodu (straty), przypadających na każde
        kwalifikowane prawo własności intelektualnej;
      3) wyodrębnić koszty, o których mowa w art. 30ca ust. 4, przypadające na każde
        kwalifikowane prawo własności intelektualnej, w sposób zapewniający określenie
        kwalifikowanego dochodu;
      4) dokonywać zapisów w prowadzonych księgach rachunkowych w sposób
        zapewniający ustalenie łącznego dochodu z kwalifikowanych praw własności
        intelektualnej – w przypadku gdy podatnik wykorzystuje więcej niż jedno
        kwalifikowane prawo własności intelektualnej, a w prowadzonych księgach
        rachunkowych nie jest możliwe spełnienie warunków, o których mowa w pkt 2 i 3;
      5) dokonywać zapisów w prowadzonych księgach rachunkowych w sposób
        zapewniający ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej
        w odniesieniu do tego produktu lub tej usługi albo do tych produktów lub tych
        usług - w przypadku gdy podatnik wykorzystuje jedno kwalifikowane prawo
        własności intelektualnej lub większą liczbę tych praw w produkcie lub usłudze
        albo w produktach lub usługach, a w prowadzonych księgach rachunkowych nie
        jest możliwe spełnienie warunków, o których mowa w pkt 2-4.
    Stosownie do treści art. 30cb ust. 2 ww. ustawy:
      Podatnicy prowadzący podatkową księgę przychodów i rozchodów wykazują
      informacje, o których mowa w ust. 1, w odrębnej ewidencji.
    Według art. 30cb ust. 3 powołanej ustawy:
      W przypadku gdy na podstawie ksiąg rachunkowych lub ewidencji, o której mowa w
      ust. 2, nie jest możliwe ustalenie dochodu (straty) z kwalifikowanych praw własności
      intelektualnej, podatnik jest obowiązany do zapłaty podatku zgodnie z art. 27 lub art.
      30c.
    Odrębna od podatkowej księgi przychodów i rozchodów ewidencja – zgodnie z art. 30cb
    ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – ma zatem na celu obliczenie
    podstawy opodatkowania, w tym powiązanie ponoszonych kosztów prac badawczo-
    rozwojowych z osiąganymi dochodami z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, a
    także monitorowanie i śledzenie efektów prac badawczo-rozwojowych. Wskazana
    ewidencja jest bardzo ważna, ponieważ jej prowadzenie w sposób niezapewniający
    osiągnięcie ww. celów, spowoduje po stronie podatnika obowiązek zapłaty podatku
    dochodowego według skali bądź stawki liniowej.

    Powyższe przepisy wprowadzają korzystne rozwiązania podatkowe dla przedsiębiorców,
    którzy uzyskują dochody z komercjalizacji wytworzonych lub rozwiniętych przez nich praw
    własności intelektualnej, tzw. Innovation Box.
    W ramach tych rozwiązań podatnik może opodatkować preferencyjną 5% stawką
    podatkową swoje dochody z praw własności intelektualnej. Warunkiem jest, aby:
    · podatnik był właścicielem, współwłaścicielem, użytkownikiem tych praw lub posiadał
      prawa do korzystania z nich na podstawie umowy licencyjnej i
    · prawa te były chronione na podstawie obowiązującego prawa krajowego lub
      międzynarodowego przez m.in. patent, dodatkowe prawo ochronne na wzór użytkowy
      czy prawo z rejestracji wzoru przemysłowego.
    Prawa takie są zwane „kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej”.
    Podatnik może również skorzystać z ulgi Innovation Box jeśli zakupi kwalifikowane prawa
    własności intelektualnej, o których mowa powyżej, a następnie poniesie koszty związane z
    rozwojem lub ulepszeniem nabytego prawa.
    Dochodem kwalifikującym się do ulgi Innovation Box jest:
    · dochód uzyskany z tytułu należności/opłat licencyjnych lub innych należności
      związanych z wykorzystywaniem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej,
    · dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, jak również,
    · dochód z tego aktywa uwzględniony w cenie sprzedaży produktu lub usługi określany
      na zasadzie ceny rynkowej.
    Warunkiem koniecznym dla skorzystania z omawianej preferencji jest prowadzenie przez
    podatnika działalności badawczo-rozwojowej bezpośrednio związanej z wytworzeniem,
    komercjalizacją, rozwojem lub ulepszeniem kwalifikowanego prawa własności
    intelektualnej. Poziom dochodu kwalifikowanego do zastosowania preferencyjnej stawki
    opodatkowania jest wyliczany przy zastosowania formuły (wzoru) określonego w art. 30ca
    ust. 4 ustawy.
    Co istotne, podatnik ma obowiązek ustalenia odrębnych wskaźników nexus dla
    poszczególnych kwalifikowanych IP. Zaznaczenia przy tym wymaga, że w Pana sytuacji,
    opodatkowaniu 5% stawką będzie podlegała suma przemnożonych przez wskaźniki nexus
    dochodów z poszczególnych kwalifikowanych praw własności intelektualnej, tj. autorskich
    praw do programów komputerowych.
    Istotnym jest, aby ze wskaźnika nexus wykluczyć koszty, które nie są, lub ze swej natury
    nie mogą być bezpośrednio związane z wytworzeniem, rozwinięciem lub ulepszeniem
    konkretnego kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.
    Ustalając wskaźnik nexus, należy pamiętać, aby istniał związek między:
    - wydatkami poniesionymi przez podatnika w związku z wytworzeniem kwalifikowanego
    prawa własności intelektualnej,
    - kwalifikowanym prawem własności intelektualnej oraz
    - dochodami uzyskiwanymi z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.
    Ta szczególna metoda ujmowania kosztów we wskaźniku ma zastosowanie jedynie dla
    celu, jakim jest kalkulacja tego wskaźnika.
    Należy również pamiętać, że wskaźnik nexus jest obliczany oddzielnie dla dochodów z
    poszczególnych kwalifikowanych praw własności intelektualnej. W związku z tym, należy
    ustalić odrębnie koszty faktycznie poniesione na działalność badawczo-rozwojową
    związaną z danym prawem.
    Przyjąć więc trzeba, że jeżeli podatnik poniósł rzeczywiście wydatki, które kwalifikują się
    jako koszty prowadzonej przez niego działalności badawczo-rozwojowej, to wydatki

    związane z wytworzeniem w ramach tej działalności kwalifikowanego IP należy uznać za
    koszty faktycznie poniesione przez podatnika na prowadzoną bezpośrednio przez niego
    działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności
    intelektualnej, z zastrzeżeniem art. 30ca ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób
    fizycznych.
    Należy podkreślić, że stosowanie ulgi (niższej stawki podatku do kwalifikowanych
    dochodów) jest prawem, a nie obowiązkiem podatnika. Jest to o tyle istotne, gdyż z
    korzystaniem z ulgi wiążą się jednak, dodatkowe obowiązki po stronie podatników – w
    szczególności obowiązek prowadzenia ewidencji, która pozwala na monitorowanie i
    śledzenie efektów prac badawczo-rozwojowych.
    Podatnik będzie miał możliwość stosowania niniejszej ulgi przez cały okres trwania
    ochrony prawnej kwalifikowanych praw własności intelektualnej. W przypadku tych
    aktywów, które podlegają procedurze zgłoszenia/rejestracji, podatnik będzie mógł
    skorzystać z preferencji podatkowej od momentu zgłoszenia lub złożenia wniosku o
    rejestrację (obowiązek zwrotu kwoty ulgi w przypadku wycofania wniosku, odmowy
    udzielenia prawa lub odrzucenia wniosku o rejestrację).
    Odnosząc powyższe przepisy podatkowe do przedstawionego opisu sprawy, należy
    wskazać, że:
    - współtworzy Pan programy komputerowe w ramach prowadzonej bezpośrednio
      działalności badawczo-rozwojowej, spełniającej definicje wskazane w ustawie o
      podatku dochodowym od osób fizycznych;
    - pracuje Pan w zespole i Pana kod po połączeniu z kodem utworzonym przez innych
      członków zespołu składa się na program komputerowy. Efekty pracy zespołu, które
      nazywane są oprogramowaniem, były/są/będą zbiorczym rezultatem współpracy
      zespołu, podlegającym ochronie na podstawie art. 74 ustawy o prawie autorskim i
      prawach pokrewnych. Efektem prac prowadzonych przez Pana jest część programu
      komputerowego, która dopiero w połączeniu z innymi częściami – wytworzonymi przez
      pozostałych członków zespołu – stanowi kompletny program komputerowy. Końcowy
      program komputerowy jest rezultatem współpracy całego zespołu. Pana indywidualny
      wkład w projekt zespołowy tworzy część programu, która razem z innymi częściami jest
      chroniona jako pełny program komputerowy. Współtwórcy – w tym Pan – przenoszą
      prawa na rzecz Zleceniodawcy (jako współwłaściciele) na podstawie odrębnej, wspólnie
      zawartej umowy. Ta umowa określa zasady przeniesienia prawa do stworzonego
      programu komputerowego podlegającego ochronie zgodnie z art. 74 ustawy o prawie
      autorskim i prawach pokrewnych. W ramach umowy, każdy ze współtwórców, w tym
      Pan, otrzymuje wynagrodzenie za przeniesienie swoich praw majątkowych;
    - sposób przenoszenia na Zleceniodawcę praw do oprogramowania każdorazowo spełniał
      /spełnia/będzie spełniać warunki przewidziane w przepisach ustawy o prawie
      autorskim i prawach pokrewnych, w szczególności, czy przenoszenie tych praw
      następowało/następuje/nastąpi z zachowaniem art. 41 oraz art. 53 tejże ustawy;
    - osiąga Pan dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej;
    - posiada Pan odrębną od podatkowej księgi przychodów i rozchodów, zgodną z
      wymogami art. 30cb ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ewidencję,
      pozwalającą na ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów i dochodu
      (straty) przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej oraz na
      wyodrębnienie kosztów, o których mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku
      dochodowym od osób fizycznych, przypadających na każde wyżej wymienione prawo i
      zapewniającą określenie kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności
      intelektualnej. W ewidencji tej wyodrębniał/wyodrębnia/ będzie Pan wyodrębniać
      każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej. Ewidencja ta prowadzona jest od
      15 listopada 2022 r., tj. od momentu rozpoczęcia Pana działalności;

    - odrębna ewidencja była/jest/będzie prowadzona w sposób umożliwiający prawidłowe i
      terminowe ustalenie kwalifikowanego dochodu w celu złożenia stosownego zeznania
      podatkowego za lata podatkowe będące przedmiotem wniosku, w przewidzianym dla
      tej czynności terminie.
    Należy także wskazać, że oprogramowanie – definiowane, jako ogół informacji w postaci
    zestawu instrukcji, zaimplementowanych interfejsów i zintegrowanych danych
    przeznaczonych dla komputera do realizacji wyznaczonych celów – podlega ochronie jak
    utwór literacki z art. 1 ustawy z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach
    pokrewnych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 24 ze zm.).
    Stąd oprogramowanie może być uznane za kwalifikowane IP, w świetle art. 30ca ust. 2 pkt
    8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeśli jego wytworzenie, rozszerzenie
    lub ulepszenie jest wynikiem prac badawczo-rozwojowych.
    Zgodnie z art. 74 ust. 2 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych:
      Ochrona przyznana programowi komputerowemu obejmuje wszystkie formy jego
      wyrażenia. Idee i zasady będące podstawą jakiegokolwiek elementu programu
      komputerowego, w tym podstawą łączy, nie podlegają ochronie.
    Mając powyższe na uwadze, autorskie prawa do programów komputerowych
    współtworzonych przez Pana w zespole były/są/będą kwalifikowanymi prawami własności
    intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób
    fizycznych.
    Odpłatne przeniesienie na rzecz Zleceniodawcy praw autorskich do programów
    komputerowych – stworzonych łącznie przez Pana i pozostałych członków zespołu
    (współtwórców) – razem (łącznie) przez Pana i pozostałych współtwórców (jako
    współwłaścicieli), na podstawie odrębnej, wspólnie zawartej umowy, w ramach
    wykonywanej przez Pana działalności, stanowiło/stanowi/będzie stanowiło sprzedaż
    kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 7 pkt 2
    ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a tym samym osiągał/osiąga/będzie
    Pan osiągał kwalifikowany dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, o
    którym mowa w art. 30ca ww. ustawy.
    Dochód ten stanowił/stanowi/będzie stanowił kwalifikowany dochód w rozumieniu art.
    30ca ust. 4 w związku z art. 30ca ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
    Tym samym, może Pan zastosować stawkę opodatkowania 5% do kwalifikowanych
    dochodów osiągniętych z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, na podstawie
    przepisów art. 30ca ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w
    zeznaniach rocznych za lata 2022-2025 (za okres od 15 listopada 2022 r.). Jeśli Pana
    sytuacja i obowiązujące prawo nie zmienią się, będzie Pan mógł skorzystać z omawianej
    preferencji także w zeznaniach za kolejne lata podatkowe.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy:
    - zaistniałych stanów faktycznych przedstawionych przez Pana i stanu prawnego
      obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia,
    - zdarzeń przyszłych przedstawionych przez Pana i stanu prawnego obowiązującego w
      dniu wydania interpretacji.
    Ponadto zaznaczam, że okoliczność wykazania wartości wynagrodzenia za przeniesienie
    prawa własności intelektualnej w umowie lub fakturze nie podlega ocenie w drodze

    interpretacji przepisów prawa podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób
    fizycznych.
    Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów
    podatkowych nie jest ustalanie stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego), stanowi to
    bowiem domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży
    obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których
    wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne. Organ nie prowadzi postępowania
    dowodowego, ograniczając się do analizy okoliczności podanych we wniosku. W stosunku
    do tych okoliczności wyraża swoje stanowisko, które zawsze musi być jednak
    ustosunkowaniem się do poglądu (stanowiska) prezentowanego w danej sprawie przez
    wnioskodawcę. Jeżeli w toku ewentualnego postępowania organ uzna, że zdarzenie
    opisane we wniosku różni się od zdarzenia występującego w rzeczywistości, wówczas
    wydana interpretacja nie będzie Pana chroniła.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z
    dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
    Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna
    (tożsama) z opisem stanów faktycznych oraz zdarzeń przyszłych i zastosuje się Pan do
    interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
        z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.