Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0111-KDIB2-3.4015.169.2025.2.ASZ
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-07-14
Teza: Jeżeli faktycznie obdarowanym była tylko i wyłącznie żona
wnioskodawcy, to taka darowizna nie spowodowała powstania
obowiązku podatkowego w podatku od spadków i darowizn w
stosunku do niego.
Słowa kluczowe: darowizna
obowiązek-obowiązek podatkowy
rachunki-rachunek bankowy
Zagadnienia: Podatek od spadków i darowizn-Rozdział 2 Obowiązek
podatkowy-Moment powstania obowiązku podatkowego-
Powstanie obowiązku podatkowego-Darowizna
Przepisy: [PSD] Ustawa o podatku od spadków i darowizn-Rozdział
2-art. 5

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,
    stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu
    faktycznego w podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

6 maja 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 29 kwietnia 2025 r. o wydanie interpretacji
    indywidualnej dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie powstania
    obowiązku podatkowego. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – 13 czerwca
    2025 r.
    Treść wniosku jest następująca:

    Opis stanu faktycznego (doprecyzowany w uzupełnieniu)
    W dniu (...) 2025 r. wziął Pan ślub konkordatowy. Z żoną mają Państwo ustaloną
    odrębność majątkową (ustanowiona przed notariuszem przed dniem ślubu).
    W dniu (...) 2025 r., tj. jeden dzień przed ślubem, matka Pana żony (wówczas jeszcze
    narzeczonej) wykonała przelew bankowy na rachunek bankowy narzeczonej w kwocie
    15.000 zł. Przelew zatytułowany był „Darowizna”, a jako odbiorców wskazano „(...)”
    (wskazano więc przedwcześnie nowe nazwisko narzeczonej/żony). Przelew został
    wykonany na rachunek bankowy narzeczonej/żony. W związku z przelewem nie została
    podpisana żadna umowa darowizny. Pieniądze nadal znajdują się na rachunku bankowym
    żony. Już po ślubie Pana żona zgłosiła całą kwotę 15.000 zł do urzędu skarbowego jako
    darowiznę na jej rzecz.
    Pytanie (przeformułowane w uzupełnieniu)
    Czy jeśli darowizna została przelana na rachunek bankowy narzeczonej/żony (i nadal
    znajduje się na tym rachunku), to tytuł przelewu może wpłynąć na uznanie, że Pan
    również był obdarowanym? W przypadku uznania, że Pan również był obdarowanym, w
    jakim zakresie powstał obowiązek podatkowy po Pana stronie?
    Pana stanowisko w sprawie
    Pana zdaniem, obowiązek podatkowy nie powstał po Pana stronie, gdyż środki pieniężne
    nie zostały przekazane na Pana rachunek bankowy. W Pana opinii ,obowiązek podatkowy
    powstał wyłącznie po stronie osoby faktycznie obdarowanej, czyli Pana żony, jako osoby
    będącej jedynym właścicielem rachunku bankowego, na który przelano darowiznę.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i
    darowizn (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1837):
        Podatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej „podatkiem”, podlega nabycie
        przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium
        Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium
        Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem darowizny i polecenia darczyńcy.
    Ustawa o podatku od spadków i darowizn nie zawiera definicji pojęcia „darowizna”. Z tego
    względu, celem ustalenia tej definicji, należy sięgnąć do ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r.
    – Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1061 ze zm.).
    W myśl art. 888 § 1 Kodeksu cywilnego:
        Przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia
        na rzecz obdarowanego kosztem swego majątku.
    Jak stanowi natomiast art. 890 § 1 cyt. Kodeksu:
        Oświadczenie darczyńcy powinno być złożone w formie aktu notarialnego.
        Jednakże umowa darowizny zawarta bez zachowania tej formy staje się ważna,
        jeżeli przyrzeczone świadczenie zostało spełnione.
    Darowizna należy do czynności, których celem jest dokonanie aktu przysporzenia
    majątkowego bez ekwiwalentu i polega najczęściej na przesunięciu jakiegoś dobra
    majątkowego z majątku darczyńcy do majątku obdarowanego. Świadczenie to ma
    charakter nieodpłatny, gdy druga strona umowy nie zobowiązuje się do jakiegokolwiek
    świadczenia w zamian za uczynioną darowiznę. Do zawarcia umowy darowizny podobnie
    jak każdej innej umowy, niezbędne jest zgodne oświadczenie woli złożone przez obie
    strony umowy. Umowa darowizny dochodzi do skutku dopiero z chwilą złożenia
    oświadczenia woli obdarowanego o przyjęciu darowizny. Jeżeli umowa darowizny nie jest

    zawarta w formie aktu notarialnego, to do jej zawarcia dochodzi w momencie spełnienia
    przyrzeczonego świadczenia, czyli przekazania świadczenia obdarowanemu.
    Stosownie do treści art. 5 ustawy o podatku od spadków i darowizn:
        Obowiązek podatkowy ciąży na nabywcy własności rzeczy i praw majątkowych.
    W myśl art. 6 ust. 1 pkt 4 cyt. ustawy:
        Obowiązek podatkowy powstaje - przy nabyciu w drodze darowizny - z chwilą
        złożenia przez darczyńcę oświadczenia w formie aktu notarialnego, a w razie
        zawarcia umowy bez zachowania przewidzianej formy - z chwilą spełnienia
        przyrzeczonego świadczenia; jeżeli ze względu na przedmiot darowizny przepisy
        wymagają szczególnej formy dla oświadczeń obu stron, obowiązek podatkowy
        powstaje z chwilą złożenia takich oświadczeń.
    Z treści wniosku wynika, że (...) 2025 r. wziął Pan ślub konkordatowy. Z żoną mają Państwo
    ustaloną odrębność majątkową (ustanowiona przed notariuszem przed dniem ślubu). (...)
    2025 r., tj. jeden dzień przed ślubem, matka Pana żony (wówczas jeszcze narzeczonej)
    wykonała przelew bankowy na rachunek bankowy narzeczonej w kwocie 15.000 zł.
    Przelew zatytułowany był „Darowizna”, a jako odbiorców wskazano „(...)” (wskazano więc
    przedwcześnie nowe nazwisko narzeczonej/żony). Przelew został wykonany na rachunek
    bankowy narzeczonej/żony. W związku z przelewem nie została podpisana żadna umowa
    darowizny. Pieniądze nadal znajdują się na rachunku bankowym żony. Już po ślubie Pana
    żona zgłosiła całą kwotę 15.000 zł do urzędu skarbowego jako darowiznę na jej rzecz.
    Pana zdaniem, obowiązek podatkowy nie powstał po Pana stronie, gdyż środki pieniężne
    nie zostały przekazane na Pana rachunek bankowy. Obowiązek podatkowy powstał
    wyłącznie po stronie osoby faktycznie obdarowanej, czyli Pana żony, jako osoby będącej
    jedynym właścicielem rachunku bankowego, na który przelano darowiznę.
    Należy zauważyć, że – co do zasady – darowizna podlega opodatkowaniu podatkiem od
    spadków i darowizn. Natomiast jak wynika z art. 5 ustawy o podatku od spadków i
    darowizn, skutki w podatku od spadków i darowizn powstają po stronie obdarowanego.
    Wskazał Pan, że darowizna środków pieniężnych w kwocie 15.000 zł została przelana na
    konto bankowe Pana żony. Pana żona zgłosiła całą kwotę do urzędu skarbowego jako
    darowiznę na jej rzecz. Mając na uwadze powołane powyżej przepisy należy stwierdzić, że
    jeżeli faktycznie obdarowanym była tylko i wyłącznie Pana żona, bo to do jej dyspozycji –
    jak wynika z opisu sprawy – zostało przekazane świadczenie (środki pieniężne), to taka
    darowizna nie spowodowała powstania obowiązku podatkowego w podatku od spadków i
    darowizn w stosunku do Pana. W związku z powyższym nie jest Pan zobowiązany do
    zapłaty podatku od spadków i darowizn.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez Pana i stanu
    prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie
    faktycznym.
    Ta interpretacja dotyczy tylko Pana, jako Wnioskodawcy.
    Końcowo nadmienić należy, iż jako organ wydający interpretację – w ramach danych mi
    uprawnień – mogę jedynie wyjaśnić brzmienie przepisu podatkowego mającego
    zastosowanie w sytuacji opisanej przez osobę składającą wniosek o interpretację. W
    interpretacji tej wskazuję jakie prawa i obowiązki płyną dla tej osoby z tego przepisu, w
    kontekście przedstawionego przez nią zdarzenia. Nie przeprowadzam zatem
    postępowania dowodowego, ograniczając się wyłącznie do analizy okoliczności podanych

    we wniosku – czyli opisu stanu faktycznego bądź zdarzenia przyszłego. Takie
    postępowanie (dowodowe) jest zastrzeżone dla organu ku temu uprawnionego (np. dla
    Naczelnika Urzędu Skarbowego).
    Swoje uzasadnienie oparłem zatem jedynie na stanie faktycznym przedstawionym przez
    Pana. Skoro – jak wynika z wniosku − obdarowanym była tylko Pana żona, przyjąłem to
    twierdzenie jako element stanu faktycznego i wydając interpretację wskazałem na skutki
    podatkowe jakie z tego tytułu mogą wyniknąć dla Pana.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    - Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z
    dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
    Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna
    (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.
    - Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
        Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny
        lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest
        elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
        1) z zastosowaniem art. 119a;
        2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5
        ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
        3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    - Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
        Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
        decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
        praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego w (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa
    z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    - w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    - w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.