Interpretacja indywidualna
Sygnatura: ILPB2/415-645/08-4/AJ
Organ: Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu
Data wydania: 2009-01-07
Teza: 1. Czy Wnioskodawca jest zobowiązany płacić jakikolwiek podatek od majątku własnego (wspólnego)? 2. Czy Wnioskodawca musi składać PIT celem zobowiązania się przeznaczenia ½ kwoty z mieszkania wspólnego tj. 135 000 zł. na zakup przez Niego innej nieruchomości?
Słowa kluczowe: majątek-podział majątku; małżonkowie-majątek wspólny małżonków; podział; rozwód; spłata; wspólność-wspólność ustawowa
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 1-art. 2

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 2 i § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pana, przedstawione we wniosku z dnia 01 października 2008 r. (data wpływu 06 października 2008 r.), uzupełnionym pismem z dnia 19 listopada 2008 r. (data wpływu 24 listopada 2008 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania spłaty otrzymanej w wyniku dokonanego podziału majątku wspólnego małżonków po ustaniu wspólności majątkowej małżeńskiej – **jest prawidłowe.**

UZASADNIENIE

W dniu 06 października 2008 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania spłaty otrzymanej w wyniku dokonanego podziału majątku wspólnego małżonków po ustaniu wspólności majątkowej małżeńskiej.

Z uwagi na braki formalne Wnioskodawca został wezwany, pismem z dnia 12 listopada 2008 r. nr ILPB2/415-645/08-2/AJ do uzupełnienia złożonego wniosku o własne stanowisko w sprawie oceny prawnej zaistniałego stanu faktycznego.

Jednocześnie poinformowano, że stosownie do postanowień art. 139 § 4 w zw. z art. 14d Ordynacji podatkowej, okresu oczekiwania między wezwaniem przez organ, a jego uzupełnieniem przez Wnioskodawcę nie wlicza się do trzymiesięcznego terminu przewidzianego na wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego.

Wezwanie skutecznie doręczono w dniu 17 listopada 2008 r., a w dniu 22 listopada 2008 r. Zainteresowany uzupełnił wniosek.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny.

Od roku 1994 do 2005 roku Wnioskodawca był w związku małżeńskim. W czasie trwania związku Zainteresowany otrzymał mieszkanie służbowe, które po wykupieniu stało się własnością Wnioskodawcy i Jego małżonki.

Poza mieszkaniem Zainteresowany i Jego żona zgromadzili wspólny majątek tj. meble, samochód, sprzęt RTV, AGD i wyposażenie mieszkania. Po uzyskaniu rozwodu w październiku 2005 r., do maja 2008 r. nie było podziału wspólnego majątku. Dopiero dnia 29 maja 2008 r. został orzeczony wyrok, z którego jasno wynika, iż była żona jest zobowiązana spłacić Wnioskodawcę ze wspólnego majątku w kwocie łącznej 150.000 zł., przy czym kwota 130.000 zł. została uiszczona do 12 września 2008 r. (zgodnie z postanowieniem sądu).

Pozostałą kwotę tj. 20.000 zł. zobowiązana jest spłacić do końca 2008 r.

Po zakończeniu sprawy o podział majątku Zainteresowany dowiadywał się w Urzędzie Skarbowym 1, w którym dotychczas Zainteresowany rozliczał się oraz w Urzędzie Skarbowym 2, pod który podlega On obecnie, o konsekwencje skarbowe (prawne) oraz podatkowe z kwoty otrzymanych pieniędzy.

Z obu urzędów skarbowych Zainteresowany otrzymał informację, że pieniądze pochodzą ze wspólnego majątku i nie podlegają one opodatkowaniu. Lokal mieszkalny, który został wykupiony jeszcze podczas trwania związku małżeńskiego w 2003 r. (Wnioskodawca zaznacza, iż mieszkanie to w chwili obecnej jest własnością byłej małżonki i nie zostało ono sprzedane) został wyceniony na kwotę 270.000 zł. z czego połowę tj. 135.000 zł ma obowiązek spłacić Zainteresowanemu była żona.

Do chwili obecnej Wnioskodawca nie otrzymał całej kwoty.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie.

1.  Czy Wnioskodawca jest zobowiązany płacić jakikolwiek podatek od majątku własnego (wspólnego)?
2.  Czy Wnioskodawca musi składać PIT celem zobowiązania się przeznaczenia ½ kwoty z mieszkania wspólnego, tj. 135 000 zł. na zakup przez Niego innej nieruchomości?

Zdaniem Wnioskodawcy, nie powinien płacić podatku od własnego (wspólnego) majątku, który zgromadził przez cały okres małżeństwa (wraz z byłą żoną), gdyż musiałby zapłacić kolejny podatek od majątku zakupionego (zgromadzonego) za pieniądze już wcześniej opodatkowane. Zainteresowany uważa również, iż nie ma obowiązku składania formularza PIT, który zobowiązywałby Zainteresowanego do przeznaczenia kwoty pieniężnej za połowę mieszkania na zakup innej nieruchomości w ciągu 2 lat, gdyż pieniądze otrzymane za połowę mieszkania może on przeznaczyć na jakikolwiek cel.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego uznaje się za prawidłowe.

Stosunki majątkowe między małżonkami zostały uregulowane w ustawie z dnia 25 lutego 1964r. Kodeks rodzinny i opiekuńczy (Dz. U. z 1964 r. Nr 9, poz. 59 ze zm.). Zgodnie z art. 31 § 1 tej ustawy z chwilą zawarcia małżeństwa powstaje między małżonkami z mocy ustawy wspólność majątkowa (wspólność ustawowa) obejmująca przedmioty majątkowe nabyte w czasie jej trwania przez oboje małżonków lub przez jednego z nich. Jest to ich majątek wspólny. Wspólność wynikająca ze stosunku małżeństwa jest współwłasnością łączną. Cechą charakterystyczną tego typu współwłasności jest to, iż niemożliwe jest ustalenie wielkości udziału małżonków we współwłasności (współwłasność bezudziałowa) oraz żaden z małżonków w czasie jej trwania nie może rozporządzać swymi prawami do majątku wspólnego.

Ustawowy ustrój majątkowy między małżonkami może ulec zniesieniu lub ograniczeniu na skutek zawartej między nimi umowy (art. 47 § 1 Kodeksu Rodzinnego i Opiekuńczego), na skutek orzeczenia sądu (art. 52 § 1 ww. kodeksu) albo z mocy prawa np. ubezwłasnowolnienia jednego z małżonków (art. 53 cyt. kodeksu). Zarówno w wypadku umownego wyłączenia wspólności ustawowej w czasie trwania małżeństwa, jak i w przypadku zniesienia tej wspólności przez Sąd między małżonkami (byłymi małżonkami) ustaje wspólność ustawowa, a do majątku, który był nią objęty stosuje się odpowiednio przepisy o współwłasności w częściach ułamkowych (art. 42 kodeksu). Stosownie do treści art. 43 Kodeksu Rodzinnego i Opiekuńczego domniemuje się, iż oboje małżonkowie mają równe udziały w majątku wspólnym. Zniesienie współwłasności kształtuje nowy stan prawny, powoduje powstanie prawa własności każdego ze współwłaścicieli lub prawo współwłaściciela do przyznanej mu całej rzeczy.

Zgodnie z treścią art. 2 ust.1 pkt 5 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) przepisów ustawy nie stosuje się do przychodów z tytułu podziału wspólnego majątku małżonków w wyniku ustania lub ograniczenia małżeńskiej wspólności majątkowej oraz przychodów z tytułu wyrównania dorobków po ustaniu rozdzielności majątkowej małżonków lub śmierci jednego z nich. Przychody uzyskane z podziału majątku to jest zarówno wartość majątku, jaki otrzymuje każdy z małżonków, jak również spłaty otrzymane przez któregokolwiek z małżonków.

Wobec powyższego otrzymana przez Wnioskodawcę należność tytułem spłaty wynikająca z podziału majątku wspólnego dokonanego po ustaniu wspólności majątkowej małżeńskiej nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Jednocześnie informuje się, że Wnioskodawcy nie dotyczą obowiązki określone w art. 28 ust. 2 i art. 28 ust. 2a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2006 r. W przedmiotowej sprawie sprzedaż nieruchomości nie miała miejsca.

Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym.

Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego we Wrocławiu, ul. Św. Mikołaja 78/79, 50-126 Wrocław po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. Nr 153, poz. 1270 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).

Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Poznaniu, Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Lesznie, ul. Dekana 6, 64-100 Leszno.