Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0112-KDIL2-1.4011.96.2025.2.KF
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-03-21
Teza: Skutki podatkowe zawarcia ugody z bankiem (umorzenie +
dodatkowy zwrot).
Słowa kluczowe: banki
kredyt-kredyt mieszkaniowy
kwota-kwota dodatkowa
nadpłata-zwrot nadpłaty
przychód-powstanie przychodu
ugody-ugoda sądowa
wierzytelność-umorzenie wierzytelności
zaniechanie-zaniechanie poboru podatku
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Źródła przychodów.-Przychody z innych źródeł.
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Źródła przychodów.-Specyfika źródeł przychodów.-Inne
źródła.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 10-ust. 1-pkt 9
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 11-ust. 1
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 20-ust. 1

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

30 stycznia 2025 r. wpłynął Pani wniosek z 28 stycznia 2025 r. o wydanie interpretacji
    indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych zawarcia ugody sądowej z bankiem.
    Uzupełniła go Pani pismem z 18 marca 2025 r. (wpływ 18 marca 2025 r.) – w odpowiedzi
    na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:
    Opis stanów faktycznych
    Wraz z mężem (...) 2005 r. zawarła Pani z Bankiem Umowę kredytu. Zgodnie z ww. Umową
    otrzymali Państwo kredyt w kwocie (...) CHF na finansowanie kosztów dokończenia
    budowy domu jednorodzinnego na nieruchomości położonej w (...).
    W związku ze sporem dotyczącym skuteczności poszczególnych postanowień umownych i
    całej Umowy, który zawisł w sprawie za sygn. akt (...) wraz z Bankiem zdecydowali się
    Państwo na polubowne załatwienie sprawy i zawarli ugodę sądową w dniu (...) 2024 r.
    Zgodnie z zawartą ugodą sądową Bank zdecydował się umorzyć Państwa zadłużenie w
    wysokości (...) zł oraz wypłacić kwotę dodatkową w wysokości (...) zł.
    Pomiędzy Panią a mężem istnieje od 5 lat rozdzielność majątkowa. Bowiem zawarli
    Państwa Umowę majątkową małżeńską. Początkowo nieruchomość stanowiła Państwa
    wspólność majątkową małżeńską, ale w związku z zawarciem Umowy majątkowej
    małżeńskiej została przekazana Pani do jej majątku osobistego. Mężowi przysługuje
    aktualnie służebność do korzystania z jednego pomieszczenia i ogrodu.
    Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym:
    - Ugoda dotyczy kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe i realizację
      jednej inwestycji mieszkaniowej.
    - Wcześniej nie korzystali Państwo z podobnej ugody.
    - Z Umowy kredytowej nie wynika, aby kwota umorzonej wierzytelności obejmowała
      także opłaty okołokredytowe, np. koszty ubezpieczenia, usługi dodatkowe itd.
    - Nie był to kredyt zaciągnięty na refinansowanie środków własnych poniesionych na
      zakup nieruchomości.
    - Umowa kredytowa nie dotyczyła zakupu garażu, miejsca postojowego ani komórki
      lokatorskiej.
    - Bank dodatkowo zaproponował tzw. dodatkowy zwrot (Bank nie określił w jaki sposób
      wyliczył dodatkowy zwrot w kwocie (...) zł). Kwota dodatkowego zwrotu jak i kwota
      umorzona łącznie nie przewyższają kwoty rat zapłaconych Bankowi.
    Uzupełnienie opisu stanów faktycznych
    W celu uzupełnienia opisu sprawy odpowiedziała Pani na następujące pytania:
    Czy odpowiadała Pani wraz z mężem solidarnie za spłatę kredytu?
    Odp.: Potwierdza Pani, że wraz z mężem odpowiadała Pani solidarnie za spłatę kredytu.
    Z jakiego tytułu bank zobowiązał się w ugodzie do wypłaty na Pani rzecz kwoty dodatkowej
    ((...) zł); czego dotyczy ta kwota?

    Odp.: Jest to kwota wypłacona w związku z rozliczeniem Umowy kredytu i stanowi
    częściowy zwrot uiszczonych przez Panią kwot tytułem spłaty zadłużenia na rzecz Banku,
    zawartych w ratach udzielonego kredytu.
    Czy ww. kwota związana jest z nadpłatą przez Panią i męża rat kapitałowo-odsetkowych
    powstałą w związku z zawartą umową i udzielonym kredytem mieszkaniowym?
    Odp.: Ww. kwota jest związana z nadpłatą przez Panią rat kapitałowo-odsetkowych
    powstałą w związku z zawartą Umową i udzielonym kredytem mieszkaniowym.
    Czy suma wpłat dokonanych przez Panią i męża na rzecz banku z tytułu umowy kredytu
    mieszkaniowego pomniejszona o ww. kwotę otrzymaną z banku jest mniejsza niż kwota
    uzyskanego przez Państwa kapitału z tytułu umowy kredytu mieszkaniowego?
    Odp.: Suma wpłat dokonanych przez Panią i Pani męża na rzecz Banku z tytułu umowy
    kredytu mieszkaniowego pomniejszona o ww. kwotę otrzymaną z Banku jest większa niż
    kwota uzyskanego przez Państwo kapitału z tytułu umowy kredytu mieszkaniowego o ok.
    (...) zł. Powyższa różnica wynika ze spłaty w tak długim okresie 2005-2023, przy
    zmieniających się kursach CHF. Kwota dodatkowa została wyliczona, zaproponowana
    przez Bank i finalnie zaakceptowana przez strony Ugody.
    Pytania
    1. Czy w związku z zawarciem Ugody sądowej przez Panią wraz z mężem i z Bankiem,
      mającej na celu zakończenie sporu sądowego na tle Umowy kredytu hipotecznego,
      umorzona część kredytu do spłaty stanowi dla Pani przychód i czy w związku z tym po
      Pani stronie powstaje obowiązek zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych
      na podstawie przepisów ustawy o PIT?
    2. Czy w związku z zawarciem Ugody sądowej przez Panią wraz z mężem i z Bankiem,
      mającej na celu zakończenie sporu sądowego na tle Umowy kredytu hipotecznego,
      wypłacona przez Bank kwota dodatkowa stanowi dla Pani przychód i czy w związku z
      tym po Pani stronie powstaje obowiązek zapłaty podatku dochodowego od osób
      fizycznych na podstawie przepisów ustawy o PIT?
    Pani stanowisko w sprawie
    Pani zdaniem:
    1. W związku z zawarciem Ugody sądowej przez Panią wraz z mężem i z Bankiem, mającej
      na celu zakończenie sporu sądowego na tle Umowy kredytu hipotecznego, umorzona
      część kredytu do spłaty nie stanowi dla Pani przychodu i w związku z tym po Pani
      stronie nie powstaje obowiązek zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych na
      podstawie przepisów ustawy o PIT.
    2. W związku z zawarciem Ugody sądowej przez Panią wraz z mężem i z Bankiem, mającej
      na celu zakończenie sporu sądowego na tle Umowy kredytu hipotecznego, wypłacona
      przez Bank kwota dodatkowa nie stanowi dla Pani przychodu i związku z tym po Pani
      stronie nie powstaje obowiązek zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych na
      podstawie przepisów ustawy o PIT.
    Uzasadnienie Pani stanowiska w sprawie
    Ad. 1
    Na mocy § 1 ust. 1 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r. w sprawie
    zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów)
    związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe zarządza się
    zaniechanie poboru podatku dochodowego od osób fizycznych od kwot:
    1) umorzonych osobie fizycznej wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego, w
      przypadku gdy:

      a) kredyt mieszkaniowy został zaciągnięty na realizację jednej inwestycji
        mieszkaniowej, a w przypadku więcej niż jednego kredytu mieszkaniowego – gdy
        kredyty mieszkaniowe zostały zaciągnięte na realizację wyłącznie jednej inwestycji
        mieszkaniowej, oraz
      b) osoba fizyczna będąca stroną umowy kredytu mieszkaniowego nie korzystała z
        zaniechania poboru podatku od kwot umorzonych wierzytelności z tytułu kredytu
        mieszkaniowego zaciągniętego na realizację innej niż określona w lit. a inwestycji
        mieszkaniowej;
    2) otrzymanych przez osobę fizyczną świadczeń z tytułu kredytu mieszkaniowego
      udzielonego w walucie obcej lub w złotych, lecz nominowanego lub indeksowanego do
      waluty obcej, w związku z powstaniem przychodu z tytułu zastosowania ujemnego
      oprocentowania.
    Kwoty wierzytelności obejmują (§ 1 ust. 2 Rozporządzenia):
    1) kwoty kredytu mieszkaniowego (kapitału);
    2) odsetki, w tym odsetki skapitalizowane, i prowizje;
    3) opłaty, jeżeli ich poniesienie przez kredytobiorcę było niezbędne do zawarcia umowy
      kredytu mieszkaniowego, z wyjątkiem kosztów usług dodatkowych, w szczególności
      ubezpieczeń.
    Przez jedną inwestycję mieszkaniową rozumie się inwestycję, której celem jest
    zaspokojenie potrzeb mieszkaniowych:
    1) jednego gospodarstwa domowego albo
    2) więcej niż jednego gospodarstwa domowego, w przypadku gdy osoby fizyczne mające
      zajmować wspólnie jeden budynek mieszkalny, nie mniej niż jedna osoba fizyczna z
      każdego takiego gospodarstwa, są osobami zaliczonymi do I grupy podatkowej w
      rozumieniu art. 14 ust. 3 pkt 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i
      darowizn (Dz. U. z 2023 r. poz. 1774 i 1843).
    Przez jedno gospodarstwo domowe rozumie się gospodarstwo prowadzone przez osobę
    fizyczną zajmującą jeden lokal mieszkalny albo jeden budynek mieszkalny jednorodzinny,
    samodzielnie lub wspólnie z innymi osobami stale z nią zamieszkującymi i
    gospodarującymi.
    W przypadku gdy stroną umowy kredytu mieszkaniowego na realizację jednej inwestycji
    mieszkaniowej są co najmniej dwie osoby fizyczne, zaniechanie poboru podatku ma
    zastosowanie wyłącznie do osób, o których mowa w ust. 1 pkt 1 lit. b.
    Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z 15 stycznia 2024 r., nr 0112-
    KDIL2-1.4011.905.2023.1.MKA wskazał, że:
      „Mając na uwadze przedstawiony we wniosku stan faktyczny oraz powołane przepisy
      prawa stwierdzam, że umorzenie przez bank części kwoty kredytu zaciągniętego
      przez Pana na nabycie mieszkania, stanowić będzie dla Pana przychód w rozumieniu
      art. 11 ust. 1 ustawy o podarku dochodowym od osób fizycznych, z tytułu
      nieodpłatnych świadczeń klasyfikowany do źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1
      pkt 9 w zw. z art. 20 ust. 1 tej ustawy, podlegający opodatkowaniu podarkiem
      dochodowym od osób fizycznych. Jednakże, do uzyskanego przez Pana przychodu
      związanego z umorzeniem wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego, o którym
      mowa we wniosku, zastosowanie znajdzie zaniechanie poboru podatku
      dochodowego od osób fizycznych na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z
      dnia 11 marca 2022 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od
      niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym
      na cele mieszkaniowe. Będzie Pan bowiem spełniać wszystkie przesłanki
      umożliwiające zastosowanie ww. zaniechania. Zaniechanie to nie będzie dotyczyło

      kwoty umorzonej wierzytelności, która będzie odpowiadała części kredytu
      mieszkaniowego, w jakiej został on zaciągnięty na opłaty okołokredytowe, które nie
      były konieczne do zawarcia umowy kredytu. Zatem od tej części umorzonej kwoty, w
      jakiej zgodnie z powyższymi wyjaśnieniami stanowi ona dla Pana przychód, winien
      Pan zapłacić podatek dochodowy”.
    Z ww. preferencji podatkowej nie mogą skorzystać m.in.:
    - kredyty zaciągnięte na refinansowanie środków własnych poniesionych na zakup
      nieruchomości (tak też np. interpretacja z 23 czerwca 2023 r., nr 0113-KDIPT2-
      2.4011.347.2023.3.ACZ czy z 17 stycznia 2024 r., nr 0113-KDIPT2-2.4011.751.2023.2.
      DA). Od tego rodzaju kredytu należy odróżnić hipoteczny kredyt refinansowy
      zaciągnięty na refinansowanie (zastąpienie) hipotecznego kredytu mieszkaniowego
      zaciągniętego na cele mieszkaniowe, który może już skorzystać z ww. ulgi;
    - część kredytu hipotecznego przeznaczona na zakup garażu / miejsca postojowego /
      komórki lokatorskiej, dla których prowadzona jest odrębna księga wieczysta (dla por.
      pismo z 25 stycznia 2024 r., nr 0114-KDIP3-2.4011.1007.2023.2.AC).
    Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, wraz z mężem (...) 2005 r. zawarła Pani z
    Bankiem Umowę kredytu. Zgodnie z ww. Umową otrzymali Państwo kredyt w kwocie (...)
    CHF na finansowanie kosztów dokończenia budowy domu jednorodzinnego na
    nieruchomości położonej w (...).
    W związku ze sporem dotyczącym skuteczności poszczególnych postanowień umownych i
    całej Umowy, który zawisł w sprawie za sygn. akt (...) wraz z Bankiem zdecydowali się
    Państwo na polubowne załatwienie sprawy i zawarli ugodę sądową (...) 2024 r. Zgodnie z
    zawartą ugodą sądową Bank zdecydował się umorzyć Państwa zadłużenie w wysokości (...)
    zł.
    Pomiędzy Panią a jej mężem istnieje od 5 lat rozdzielność majątkowa. Bowiem zawarli
    Państwo Umowę majątkową małżeńską. Początkowo nieruchomość stanowiła Państwa
    wspólność majątkową małżeńską, ale w związku z zawarciem Umowy majątkowej
    małżeńskiej została przekazana Pani do jej majątku osobistego. Mężowi przysługuje
    aktualnie służebność do korzystania z jednego pomieszczenia i ogrodu.
    Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym:
    - Ugoda dotyczy kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe i realizację
      jednej inwestycji mieszkaniowej.
    - Wcześniej nie korzystali Państwo z podobnej ugody.
    - Z Umowy kredytowej nie wynika, aby kwota umorzonej wierzytelności obejmowała
      także opłaty okołokredytowe, np. koszty ubezpieczenia, usługi dodatkowe itd.
    - Nie był to kredyt zaciągnięty na refinansowanie środków własnych poniesionych na
      zakup nieruchomości.
    - Umowa kredytowa nie dotyczyła zakupu garażu, miejsca postojowego ani komórki
      lokatorskiej.
    Umorzona kwota kredytu hipotecznego w wyniku zawartej ugody, mieści się w kwocie
    wpłacanej przez Panią podczas spłaty kredytu hipotecznego. Nie powoduje ona po Pani
    stronie dodatkowego przysporzenia majątkowego.
    Spełnia Pani warunki określone w Rozporządzeniu Ministra Finansów z 11 marca 2022 r. w
    sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów
    (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe.
    Podsumowując, w związku z zawarciem Ugody sądowej przez Panią wraz z jej mężem i z
    Bankiem, mającej na celu zakończenie sporu sądowego na tle Umowy kredytu

    hipotecznego, umorzona część kredytu do spłaty nie stanowi dla Pani przychodu i w
    związku z tym po Pani stronie nie powstaje obowiązek zapłaty podatku dochodowego od
    osób fizycznych na podstawie przepisów ustawy o PIT.
    Ad. 2
    Na mocy § 1 ust. 1 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r. w sprawie
    zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów)
    związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe zarządza się
    zaniechanie poboru podatku dochodowego od osób fizycznych od kwot:
    1) umorzonych osobie fizycznej wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego, w
      przypadku gdy:
      a) kredyt mieszkaniowy został zaciągnięty na realizację jednej inwestycji
        mieszkaniowej, a w przypadku więcej niż jednego kredytu mieszkaniowego – gdy
        kredyty mieszkaniowe zostały zaciągnięte na realizację wyłącznie jednej inwestycji
        mieszkaniowej, oraz
      b) osoba fizyczna będąca stroną umowy kredytu mieszkaniowego nie korzystała z
        zaniechania poboru podatku od kwot umorzonych wierzytelności z tytułu kredytu
        mieszkaniowego zaciągniętego na realizację innej niż określona w lit. a inwestycji
        mieszkaniowej;
    2) otrzymanych przez osobę fizyczną świadczeń z tytułu kredytu mieszkaniowego
      udzielonego w walucie obcej lub w złotych, lecz nominowanego lub indeksowanego do
      waluty obcej, w związku z powstaniem przychodu z tytułu zastosowania ujemnego
      oprocentowania.
    Kwoty wierzytelności obejmują (§ 1 ust. 2 Rozporządzenia):
    1) kwoty kredytu mieszkaniowego (kapitału);
    2) odsetki, w tym odsetki skapitalizowane, i prowizje;
    3) opłaty, jeżeli ich poniesienie przez kredytobiorcę było niezbędne do zawarcia umowy
      kredytu mieszkaniowego, z wyjątkiem kosztów usług dodatkowych, w szczególności
      ubezpieczeń.
    Przez jedną inwestycję mieszkaniową rozumie się inwestycję, której celem jest
    zaspokojenie potrzeb mieszkaniowych:
    1) jednego gospodarstwa domowego albo
    2) więcej niż jednego gospodarstwa domowego, w przypadku gdy osoby fizyczne mające
      zajmować wspólnie jeden budynek mieszkalny, nie mniej niż jedna osoba fizyczna z
      każdego takiego gospodarstwa, są osobami zaliczonymi do I grupy podatkowej w
      rozumieniu art. 14 ust. 3 pkt 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i
      darowizn (Dz. U. z 2023 r. poz. 1774 i 1843).
    Przez jedno gospodarstwo domowe rozumie się gospodarstwo prowadzone przez osobę
    fizyczną zajmującą jeden lokal mieszkalny albo jeden budynek mieszkalny jednorodzinny,
    samodzielnie lub wspólnie z innymi osobami stale z nią zamieszkującymi i
    gospodarującymi.
    W przypadku gdy stroną umowy kredytu mieszkaniowego na realizację jednej inwestycji
    mieszkaniowej są co najmniej dwie osoby fizyczne, zaniechanie poboru podatku ma
    zastosowanie wyłącznie do osób, o których mowa w ust. 1 pkt 1 lit. b.
    Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z 15 stycznia 2024 r., nr 0112-
    KDIL2-1.4011.905.2023.1.MKA wskazał, że:
      „Mając na uwadze przedstawiony we wniosku stan faktyczny oraz powołane przepisy
      prawa stwierdzam, że umorzenie przez bank części kwoty kredytu zaciągniętego
      przez Pana na nabycie mieszkania, stanowić będzie dla Pana przychód w rozumieniu

      art. 11 ust. 1 ustawy o podarku dochodowym od osób fizycznych, z tytułu
      nieodpłatnych świadczeń klasyfikowany do źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1
      pkt 9 w zw. z art. 20 ust. 1 tej ustawy, podlegający opodatkowaniu podarkiem
      dochodowym od osób fizycznych. Jednakże, do uzyskanego przez Pana przychodu
      związanego z umorzeniem wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego, o którym
      mowa we wniosku, zastosowanie znajdzie zaniechanie poboru podatku
      dochodowego od osób fizycznych na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z
      dnia 11 marca 2022 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od
      niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym
      na cele mieszkaniowe. Będzie Pan bowiem spełniać wszystkie przesłanki
      umożliwiające zastosowanie ww. zaniechania. Zaniechanie to nie będzie dotyczyło
      kwoty umorzonej wierzytelności, która będzie odpowiadała części kredytu
      mieszkaniowego, w jakiej został on zaciągnięty na opłaty okołokredytowe, które nie
      były konieczne do zawarcia umowy kredytu. Zatem od tej części umorzonej kwoty, w
      jakiej zgodnie z powyższymi wyjaśnieniami stanowi ona dla Pana przychód, winien
      Pan zapłacić podatek dochodowy”.
    Z ww. preferencji podatkowej nie mogą skorzystać m.in.:
    - kredyty zaciągnięte na refinansowanie środków własnych poniesionych na zakup
      nieruchomości (tak też np. interpretacja z 23 czerwca 2023 r., nr 0113-KDIPT2-
      2.4011.347.2023.3.ACZ czy z 17 stycznia 2024 r., nr 0113-KDIPT2-2.4011.751.2023.2.
      DA). Od tego rodzaju kredytu należy odróżnić hipoteczny kredyt refinansowy
      zaciągnięty na refinansowanie (zastąpienie) hipotecznego kredytu mieszkaniowego
      zaciągniętego na cele mieszkaniowe, który może już skorzystać z ww. ulgi;
    - część kredytu hipotecznego przeznaczona na zakup garażu / miejsca postojowego /
      komórki lokatorskiej, dla których prowadzona jest odrębna księga wieczysta (dla por.
      pismo z 25 stycznia 2024 r., nr 0114-KDIP3-2.4011.1007.2023.2.AC).
    Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, wraz z mężem (...) 2005 r. zawarła Pani z
    Bankiem Umowę kredytu. Zgodnie z ww. Umową otrzymali Państwo kredyt w kwocie (...)
    CHF na finansowanie kosztów dokończenia budowy domu jednorodzinnego na
    nieruchomości położonej w (...).
    W związku ze sporem dotyczącym skuteczności poszczególnych postanowień umownych i
    całej Umowy, który zawisł w sprawie za sygn. akt (...) wraz z Bankiem zdecydowali się
    Państwo na polubowne załatwienie sprawy i zawarli ugodę sądową (...) 2024 r. Zgodnie z
    zawartą ugodą sądową Bank zdecydował się umorzyć Państwa zadłużenie w wysokości (...)
    zł.
    Pomiędzy Panią a jej mężem istnieje od 5 lat rozdzielność majątkowa. Bowiem zawarli
    Państwo Umowę majątkową małżeńską. Początkowo nieruchomość stanowiła Państwa
    wspólność majątkową małżeńską, ale w związku z zawarciem Umowy majątkowej
    małżeńskiej została przekazana Pani do jej majątku osobistego. Mężowi przysługuje
    aktualnie służebność do korzystania z jednego pomieszczenia i ogrodu.
    Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym:
    - Ugoda dotyczy kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe i realizację
      jednej inwestycji mieszkaniowej.
    - Wcześniej nie korzystali Państwo z podobnej ugody.
    - Z Umowy kredytowej nie wynika, aby kwota umorzonej wierzytelności obejmowała
      także opłaty okołokredytowe, np. koszty ubezpieczenia, usługi dodatkowe itd.
    - Nie był to kredyt zaciągnięty na refinansowanie środków własnych poniesionych na
      zakup nieruchomości.
    - Umowa kredytowa nie dotyczyła zakupu garażu, miejsca postojowego ani komórki
      lokatorskiej.

    - Bank dodatkowo zaproponował tzw. dodatkowy zwrot (bank nie określił w jaki sposób
      wyliczył dodatkowy zwrot w kwocie (...) zł). Kwota dodatkowego zwrotu jak i kwota
      umorzona łącznie nie przewyższają kwoty rat zapłaconych Bankowi.
    Kwota dodatkowa, którą otrzymała Pani od Banku w wyniku zawartej ugody łącznie z
    umorzoną kwotą kredytu do spłaty, mieszczą się w kwocie wpłacanej przez Panią podczas
    spłaty kredytu hipotecznego. Otrzymanie kwoty dodatkowej nie spowoduje po Pani
    stronie dodatkowego przysporzenia majątkowego.
    Dyrektor KIS w najnowszych interpretacjach potwierdza, że dodatkowy zwrot wynikający z
    ugody również nie podlega opodatkowaniu PIT.
    Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z 19 listopada 2024 r., nr 0115-
    KDIT2.4011.401.2024.2.KC stwierdził, że:
      „Odnosząc się natomiast do skutków podatkowych wypłaty Pani przez Bank, kwoty
      dodatkowej (...) zł, która – jak Pani wskazuje – mieści się w sumie wpłat tytułem rat
      kapitałowo-odsetkowych, stanowi zwrot części środków wcześniej wpłaconych i nie
      jest dodatkowym wynagrodzeniem za odstąpienie od dalszych roszczeń, stwierdzić
      należy, że wypłata ta nie spowodowała po Pani stronie powstania przysporzenia
      majątkowego. Wypłata ta jest zatem dla Pani neutralna podatkowo. Tym samym z
      tego tytułu nie powstał po Pani stronie przychód w rozumieniu przepisów ustawy o
      podatku dochodowym od osób fizycznych, podlegający opodatkowaniu z tego tytułu.
      W związku z tym, jeśli Bank wystawi PIT-11 na tę kwotę, może Pani ją pominąć w
      rocznym zeznaniu podatkowym”.
    Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w piśmie z 17 grudnia 2024 r., nr 0114-KDIP3-
    2.4011.852.2024.2.MN potwierdził, że:
      „Powzięła Pani wątpliwość, czy kwota dodatkowa będzie stanowiła przychód
      podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. (...) W
      wyniku tego zwrotu nie osiągnie Pani bowiem konkretnego przysporzenia
      majątkowego, a więc zwrot ten nie spowoduje po Pani stronie powstania przychodu
      w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Tym
      samym nie będzie on podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób
      fizycznych”.
    Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 2 lipca 2024 r.
    sygn. akt 0112-KDIL2-1.4011.464.2024.2.MKA wskazał, że:
      „Dlatego stwierdzam, że zwrot przez bank części kwoty uiszczonej tytułem spłaty
      zaciągniętego kredytu mieszkaniowego, tj. kwoty nadpłaty i kwoty dodatkowej nie
      będzie stanowił dla Pani przychodu w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy o podatku
      dochodowym od osób fizycznych, klasyfikowanego do źródła, o którym mowa w art.
      10 ust. 1 pkt 9 w zw. z art. 20 ust. 1 ww. ustawy, podlegającego opodatkowaniu
      podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Zatem nie ma Pani obowiązku zapłaty
      podatku od zwróconej przez bank kwoty. Nie ma Pani również obowiązku składania
      jakichkolwiek informacji do urzędu skarbowego o otrzymanej od banku kwocie”.
    Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 1 sierpnia 2024 r.
    sygn. akt 0112-KDIL2-1.4011.535.2024.3.DJ wskazał że:
      „Dlatego stwierdzam, że zwrot przez bank części kwoty uiszczonej tytułem spłaty
      zaciągniętego kredytu mieszkaniowego (tj. będącej przedmiotem Pani zapytania
      kwoty dodatkowej) nie będzie stanowił dla Pani przychodu w rozumieniu art. 11 ust.
      1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (...) Zatem nie będzie Pani
      miała obowiązku zapłaty podatku od wypłaconej Pani przez bank ww. kwoty
      dodatkowej”.
    Tak też pismo z 16 grudnia 2024 r., nr 0114-KDIP3-2.4011.804.2024.2.MN czy z 25
    listopada 2024 r., nr 0112-KDIL2-1.4011.764.2024.1.KF.

    Spełnia Pani warunki określone w Rozporządzeniu Ministra Finansów z 11 marca 2022 r. w
    sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów
    (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe.
    Reasumując, w związku z zawarciem Ugody sądowej przez Panią wraz z jej mężem i z
    Bankiem, mającej na celu zakończenie sporu sądowego na tle Umowy kredytu
    hipotecznego, wypłacona przez Bank kwota dodatkowa nie stanowi dla Pani przychodu i
    związku z tym po Pani stronie nie powstaje obowiązek zapłaty podatku dochodowego od
    osób fizycznych na podstawie przepisów ustawy o PIT.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest w części prawidłowe i w części
    nieprawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym
    od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163):
      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    Stosownie do art. 9 ust. 2 ww. ustawy:
      Dochodem ze źródła przychodów, jeżeli przepisy art. 23o, art. 23u, art. 24-24b, art.
      24c, art. 24e, art. 30ca, art. 30da oraz art. 30f nie stanowią inaczej, jest nadwyżka
      sumy przychodów z tego źródła nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku
      podatkowym. Jeżeli koszty uzyskania przekraczają sumę przychodów, różnica jest
      stratą ze źródła przychodów.
    Jak stanowi art. 11 ust. 1 cytowanej ustawy:
      Przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9, 10 w zakresie
      realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, pkt 11, art.
      19, art. 25b, art. 30ca, art. 30da i art. 30f, są otrzymane lub postawione do dyspozycji
      podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość
      otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
    Za przychody należy zatem uznać każdą formę przysporzenia majątkowego, zarówno
    formę pieniężną jak i niepieniężną, w tym nieodpłatne świadczenia otrzymane przez
    podatnika. Dla celów podatkowych przyjmuje się, że nieodpłatne świadczenie obejmuje
    każde działanie lub zaniechanie na rzecz innej osoby oraz wszystkie zdarzenia prawne i
    zdarzenia gospodarcze w działalności podmiotów, których skutkiem jest przysporzenie
    majątku innej osoby, mające konkretny wymiar finansowy.
    O uzyskaniu przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym do osób fizycznych
    można więc mówić w każdej sytuacji gdy podatnik – czy to na skutek otrzymania
    określonych wartości majątkowych (środków pieniężnych, świadczeń w naturze czy też
    innych nieodpłatnych świadczeń), czy też gdy na skutek określonego zdarzenia
    powodującego zmniejszenie jego zobowiązań wobec innych podmiotów – uzyskuje
    określone przysporzenie majątkowe.
    Zgodnie z utrwalonym orzecznictwem, przysporzeniem majątkowym i przychodem w
    rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych są nie tylko
    aktywa, które ulegają zwiększeniu u podatnika, ale także zmniejszenie jego pasywów.
    Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych wyraźnie rozróżnia źródła
    przychodów oraz sposób opodatkowania dochodów z poszczególnych źródeł. Stosownie
    do przepisów tej ustawy odrębnym źródłem przychodów są określone w art. 10 ust. 1 pkt
    9:
      Inne źródła.

    W myśl art. 20 ust. 1 ww. ustawy:
      Za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się w
      szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu
      emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w
      rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, kwoty
      uzyskane z tytułu zwrotu z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego oraz
      wypłaty z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego, w tym także
      dokonane na rzecz osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego, zasiłki
      pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, świadczenia otrzymane
      z tytułu umowy o pomocy przy zbiorach, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w
      art. 14, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów
      określonych w art. 12-14 i art. 17.
    Użycie w powyższym przepisie sformułowania „w szczególności”, wskazuje, że definicja
    przychodów z innych źródeł ma charakter otwarty i nie ma przeszkód, aby do tej kategorii
    zaliczyć również przychody inne niż wymienione wprost w przepisie art. 20 ust. 1 ustawy o
    podatku dochodowym od osób fizycznych. O przychodzie podatkowym z innych źródeł
    będziemy mówić w każdym przypadku, kiedy u podatnika wystąpią realne korzyści
    majątkowe.
    Przystępując do oceny skutków podatkowych umorzenia przez bank wierzytelności
    wynikającej z zaciągniętego przez Pana kredytu hipotecznego, wskazuję, że instytucja
    kredytu uregulowana została przepisami ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Prawo
    bankowe (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1646 ze zm.).
    Zgodnie z treścią art. 69 ust. 1 ww. ustawy:
      Przez umowę kredytu bank zobowiązuje się oddać do dyspozycji kredytobiorcy na
      czas oznaczony w umowie kwotę środków pieniężnych z przeznaczeniem na ustalony
      cel, a kredytobiorca zobowiązuje się do korzystania z niej na warunkach określonych
      w umowie, zwrotu kwoty wykorzystanego kredytu wraz z odsetkami w oznaczonych
      terminach spłaty oraz zapłaty prowizji od udzielonego kredytu.
    Z kolei umorzenie wierzytelności następuje w przypadku zwolnienia z długu, czyli
    zrzeczenia się przez wierzyciela prawa do wierzytelności, bez uzyskania świadczenia ze
    strony dłużnika. Takie zrzeczenie się, pod warunkiem, że dłużnik je przyjmie, powoduje, że
    zobowiązanie wygasa.
    Zgodnie bowiem z instytucją zwolnienia z długu uregulowaną w art. 508 ustawy z dnia 23
    kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 1610 ze zm.):
      Zobowiązanie wygasa, gdy wierzyciel zwalnia dłużnika z długu, a dłużnik zwolnienie
      przyjmuje.
    Tak więc, dla umorzenia wierzytelności konieczna jest zgoda dłużnika (np. uzyskana w
    wyniku ugody, czy poprzez oświadczenie).
    Stosownie natomiast do art. 917 Kodeksu cywilnego:
      Przez ugodę strony czynią sobie wzajemne ustępstwa w zakresie istniejącego między
      nimi stosunku prawnego w tym celu, aby uchylić niepewność co do roszczeń
      wynikających z tego stosunku lub zapewnić ich wykonanie albo by uchylić spór
      istniejący lub mogący powstać.
    Powołana definicja ugody pozwala wyróżnić elementy konstrukcyjne tej instytucji. Po
    pierwsze, ugoda jest zawierana w sytuacji, gdy między stronami stosunku prawnego
    istnieje niepewność albo spór, co do roszczeń wynikających z tego stosunku. Po drugie,
    celem zawarcia ugody jest uchylenie tej niepewności lub sporu. Wreszcie po trzecie,
    strony dążą do osiągnięcia celu przez wzajemne ustępstwa. Tak więc nieodłącznym
    elementem ugody są wzajemne ustępstwa stron. Poza tym, zarówno w doktrynie, jak i w
    orzecznictwie podkreśla się szczególną przyczynę prawną ugody. Oznacza to, że ugoda nie

    tworzy nowego stosunku prawnego, a jedynie odnosi się do istniejącego stosunku
    prawnego stanowiącego podstawę powództwa, a tym samym podstawę zawarcia ugody.
    Otrzymanie kredytu i jego spłata na warunkach przewidzianych w umowie kredytowej są
    obojętne podatkowo. Przychód po stronie kredytobiorcy pojawia się w przypadku, kiedy
    dochodzi do umorzenia kredytu, jego części lub odsetek. Wtedy bowiem kredytobiorca
    osiąga konkretne przysporzenie majątkowe (przychód w rozumieniu ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych).
    Tym samym, umorzoną kwotę wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego należy
    zakwalifikować do przychodu z innych źródeł, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 w zw. z
    art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
    W tym miejscu należy odnieść się do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca
    2022 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów
    (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe (t. j.
    Dz. U. z 2024 r. poz. 102).
    Zgodnie z § 1 ww. rozporządzenia Ministra Finansów:
    1. Zarządza się zaniechanie poboru podatku dochodowego od osób fizycznych od kwot:
      1) umorzonych osobie fizycznej wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego, w
        przypadku gdy:
        a) kredyt mieszkaniowy został zaciągnięty na realizację jednej inwestycji
        mieszkaniowej, a w przypadku więcej niż jednego kredytu mieszkaniowego – gdy
        kredyty mieszkaniowe zostały zaciągnięte na realizację wyłącznie jednej
        inwestycji mieszkaniowej, oraz
        b) osoba fizyczna będąca stroną umowy kredytu mieszkaniowego nie korzystała z
        zaniechania poboru podatku od kwot umorzonych wierzytelności z tytułu
        kredytu mieszkaniowego zaciągniętego na realizację innej niż określona w lit. a
        inwestycji mieszkaniowej;
      2) otrzymanych przez osobę fizyczną świadczeń z tytułu kredytu mieszkaniowego
        udzielonego w walucie obcej lub w złotych, lecz nominowanego lub
        indeksowanego do waluty obcej, w związku z powstaniem przychodu z tytułu
        zastosowania ujemnego oprocentowania.
    2. Kwoty wierzytelności, o których mowa w ust. 1 pkt 1, obejmują:
      1) kwoty kredytu mieszkaniowego (kapitału);
      2) odsetki, w tym odsetki skapitalizowane, i prowizje;
      3) opłaty, jeżeli ich poniesienie przez kredytobiorcę było niezbędne do zawarcia
        umowy kredytu mieszkaniowego, z wyjątkiem kosztów usług dodatkowych, w
        szczególności ubezpieczeń.
    3. W przypadku gdy kredyt mieszkaniowy został zaciągnięty również na wydatki inne niż
      określone w art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku
      dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2022 r. poz. 2647, z późn. zm.),
      zaniechanie, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, obejmuje kwotę wierzytelności z tytułu
      kredytu mieszkaniowego w części, w jakiej kwota kredytu mieszkaniowego
      zaciągniętego na wydatki określone w art. 21 ust. 25 pkt 1 tej ustawy pozostaje do
      całkowitej kwoty zaciągniętego kredytu mieszkaniowego.
    4. W przypadku gdy kredyt mieszkaniowy został zastąpiony kredytem refinansowym lub
      gdy na jego spłatę został zaciągnięty kredyt konsolidacyjny, zaniechanie, o którym
      mowa w ust. 1 pkt 1, obejmuje odpowiednio kwotę wierzytelności z tytułu kredytu
      refinansowego lub konsolidacyjnego w części odpowiadającej kwocie wierzytelności z
      tytułu kredytu mieszkaniowego.

    5. Przez jedną inwestycję mieszkaniową, o której mowa w ust. 1 pkt 1 lit. a, rozumie się
      inwestycję, której celem jest zaspokojenie potrzeb mieszkaniowych:
      1) jednego gospodarstwa domowego albo
      2) więcej niż jednego gospodarstwa domowego, w przypadku gdy osoby fizyczne
        mające zajmować wspólnie jeden budynek mieszkalny, nie mniej niż jedna osoba
        fizyczna z każdego takiego gospodarstwa, są osobami zaliczonymi do I grupy
        podatkowej w rozumieniu art. 14 ust. 3 pkt 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o
        podatku od spadków i darowizn (Dz. U. z 2023 r. poz. 1774 i 1843).
    6. Przez jedno gospodarstwo domowe, o którym mowa w ust. 5, rozumie się
      gospodarstwo prowadzone przez osobę fizyczną zajmującą jeden lokal mieszkalny
      albo jeden budynek mieszkalny jednorodzinny, samodzielnie lub wspólnie z innymi
      osobami stale z nią zamieszkującymi i gospodarującymi.
    7. W przypadku gdy stroną umowy kredytu mieszkaniowego na realizację jednej
      inwestycji mieszkaniowej, o której mowa w ust. 1 pkt 1 lit. a, są co najmniej dwie
      osoby fizyczne, zaniechanie poboru podatku, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, ma
      zastosowanie wyłącznie do osób, o których mowa w ust. 1 pkt 1 lit. b.
    Natomiast z § 3 ww. rozporządzenia wynika, że:
      Ilekroć w rozporządzeniu jest mowa o kredycie mieszkaniowym, należy przez to
      rozumieć kredyt, który został:
      1) udzielony przed dniem 15 stycznia 2015 r. przez podmiot, którego działalność
        podlega nadzorowi państwowego organu nadzoru nad rynkiem finansowym,
        uprawniony do udzielania kredytów na podstawie odrębnych ustaw regulujących
        zasady funkcjonowania takich podmiotów, oraz
      2) zabezpieczony w postaci hipoteki ustanowionej na nieruchomości lub udziale w
        nieruchomości lub prawie wieczystego użytkowania gruntu lub udziale w takim
        prawie, lub spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego lub
        udziale w takim prawie, lub prawie do domu jednorodzinnego w spółdzielni
        mieszkaniowej lub udziale w takim prawie, oraz
      3) zaciągnięty na wydatki, o których mowa w art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy z dnia 26
        lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.
    Z kolei § 4 ww. rozporządzenia stanowi, że:
      Zaniechanie, o którym mowa w § 1 i § 2, ma zastosowanie do dochodów
      (przychodów) uzyskanych od dnia 1 stycznia 2022 r. do dnia 31 grudnia 2026 r.
    Zgodnie z treścią ww. art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób
    fizycznych:
      Za wydatki poniesione na cele, o których mowa w ust. 1 pkt 131, uważa się wydatki
      poniesione na:
      a) nabycie budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu
        mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, a
        także na nabycie gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania
        wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub
        lokalem,
      b) nabycie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału
        w takim prawie, prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub
        udziału w takim prawie,
      c) nabycie gruntu pod budowę budynku mieszkalnego lub udziału w takim gruncie,
        prawa użytkowania wieczystego takiego gruntu lub udziału w takim prawie, w tym
        również z rozpoczętą budową budynku mieszkalnego, oraz nabycie innego gruntu

        lub udziału w gruncie, prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim
        prawie, jeżeli w okresie, o którym mowa w ust. 1 pkt 131, grunt ten zmieni
        przeznaczenie na grunt pod budowę budynku mieszkalnego,
      d) budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub remont własnego budynku
        mieszkalnego, jego części lub własnego lokalu mieszkalnego,
      e) rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub adaptację na cele mieszkalne własnego
        budynku niemieszkalnego, jego części, własnego lokalu niemieszkalnego lub
        własnego pomieszczenia niemieszkalnego
      - położonych w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie
      należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji
      Szwajcarskiej.
    Dochody, od których zaniechano poboru podatku nie są wykazywane w zeznaniach
    rocznych i nie podlegają opodatkowaniu oraz zgłoszeniu do urzędu skarbowego.
    Zaniechanie poboru podatku znajdzie zastosowanie do umorzonych osobom fizycznym
    kwot wierzytelności z tytułu kredytów zaciągniętych na cele mieszkaniowe i
    zabezpieczonych hipotecznie, udzielonych przed dniem 15 stycznia 2015 r. przez
    podmioty uprawnione do udzielania kredytów na podstawie odrębnych ustaw, w
    przypadku, gdy osoba fizyczna będąca stroną umowy kredytu mieszkaniowego nie
    korzystała z zaniechania poboru podatku od kwot umorzonych wierzytelności z tytułu
    kredytu mieszkaniowego zaciągniętego na realizację innej niż określona w lit. a inwestycji
    mieszkaniowej (§ 1 ust. 1 pkt 1 lit. b ww. rozporządzenia).
    Istotne jest, żeby kredyt mieszkaniowy został przeznaczony na wydatki, o których mowa w
    art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W lit. d tego
    przepisu została wymieniona m.in. budowa własnego budynku mieszkalnego. Zatem
    udzielony Pani kredyt wypełnia przesłanki do uznania go za kredyt mieszkaniowy, o
    którym mowa w rozporządzeniu.
    Mając na uwadze przedstawiony we wniosku stan faktyczny oraz powołane przepisy
    prawa stwierdzam zatem, że umorzenie przez bank części kwoty kredytu zaciągniętego
    przez Panią na dokończenie budowy domu jednorodzinnego, stanowi dla Pani przychód w
    rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, z tytułu
    nieodpłatnych świadczeń klasyfikowany do źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 w
    zw. z art. 20 ust. 1 ww. ustawy, podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od
    osób fizycznych.
    Jednocześnie do uzyskanego przez Panią przychodu związanego z umorzeniem
    wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego, o którym mowa we wniosku,
    zastosowanie znajdzie zaniechanie poboru podatku dochodowego od osób fizycznych na
    podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r. w sprawie
    zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów)
    związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe.
    W związku z powyższym Pani stanowisko, zgodnie z którym umorzona część kredytu nie
    stanowi dla Pani przychodu, jest nieprawidłowe. Jak wyjaśniono bowiem wyżej, w związku
    z umorzeniem części kredytu mieszkaniowego powstał po Pani stronie przychód, do
    którego jednak znajdzie zastosowanie zaniechanie poboru podatku dochodowego. W
    konsekwencji po Pani stronie nie powstaje obowiązek zapłaty podatku dochodowego z
    tego tytułu.
    Odnosząc się natomiast do skutków podatkowych otrzymania zwrotu ustalonej w ugodzie
    kwoty wyjaśniam, że zgodnie z definicją dochodu jest nim nadwyżka przychodów ze źródła
    nad kosztami jego uzyskania. Pojęciem pierwotnym dla dochodu jest więc pojęcie
    przychodu. Ten z kolei definiowany jest przez ustawodawcę, czemu dał wyraz w art. 11
    ust. 1, jako otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym
    pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych

    nieodpłatnych świadczeń. Niemniej jednak z definicji tej wywieść można również, że za
    przychody podatkowe mogą być uznane tylko takie świadczenia, które są określonym
    przyrostem majątkowym o charakterze definitywnym, nie mające charakteru zwrotnego.
    W opisie sprawy wskazała Pani, że w Ugodzie Bank zaproponował tzw. dodatkowy zwrot.
    Jest to kwota wypłacona w związku z rozliczeniem Umowy kredytu i stanowi częściowy
    zwrot uiszczonych przez Panią kwot tytułem spłaty zadłużenia na rzecz Banku, zawartych
    w ratach udzielonego kredytu. Ww. kwota jest związana z nadpłatą przez Panią rat
    kapitałowo-odsetkowych powstałą w związku z zawartą Umową i udzielonym kredytem
    mieszkaniowym. Suma wpłat dokonanych przez Panią i męża na rzecz Banku z tytułu
    umowy kredytu mieszkaniowego pomniejszona o ww. kwotę otrzymaną z Banku jest
    większa niż kwota uzyskanego kapitału z tytułu umowy kredytu mieszkaniowego.
    Zatem w analizowanej sprawie po Pani stronie nie doszło do powstania przysporzenia
    majątkowego. W związku z zawarciem Ugody otrzymała Pani zwrot środków pieniężnych,
    które wcześniej na mocy umowy przekazała Pani na rzecz Banku w ramach spłaty części
    rat udzielonego kredytu mieszkaniowego. A zatem otrzymała Pani środki będące
    ekwiwalentem wydatków, które były uprzednio poniesione z Pani własnych środków.
    Kwota otrzymana na podstawie Ugody sądowej nie powoduje więc faktycznego przyrostu
    w Pani majątku. Wypłata ta jest dla Pani neutralna podatkowo.
    Dlatego stwierdzam, że otrzymana przez Panią na podstawie Ugody sądowej kwota
    dodatkowa nie stanowi dla Pani przychodu w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych, klasyfikowanego do źródła, o którym mowa w art. 10
    ust. 1 pkt 9 w zw. z art. 20 ust. 1 ww. ustawy. Tym samym jej uzyskanie nie skutkuje po
    Pani stronie obowiązkiem zapłaty podatku dochodowego.
    Na marginesie należy wskazać, że skoro otrzymana kwota dodatkowa nie stanowi dla Pani
    przychodu podatkowego – nie znajdzie do niej zastosowania rozporządzenie Ministra
    Finansów z dnia 11 marca 2022 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego
    od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym
    na cele mieszkaniowe.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy stanów faktycznych, które Pani przedstawiła i stanu prawnego, który
    obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzeń.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111).
      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna
      (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do
      interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
        z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.