Informacja Ministerstwa Finansów przekazywana do mediów na zapytania dziennikarzy
Organ: Ministerstwo Finansów
Data wydania: 2022-01-14
Teza: Ulga dla klasy średniej
Słowa kluczowe: Polski Ład; ulga-ulga dla klasy średniej 
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Podstawa obliczenia i wysokość podatku.-Podstawa opodatkowania. Odliczenia.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 6-art. 26-ust. 4c

**Uprzejmie proszę o odniesienie się do poniższego:**

Resort finansów w wypowiedzi dla PAP stwierdził: „Jeżeli (…) istnieje dysproporcja między przychodami małżonków i np. jeden przekracza limit przychodowy, a drugi nie osiąga żadnych przychodów, to też mogą skorzystać z odliczenia. W tym przypadku jednakże połowa łącznych przychodów obojga małżonków (z pracy na etacie oraz z pozarolniczej działalności gospodarczej) musi wynosić co najmniej 68 412 zł i nie przekraczać 133 692 zł. Jest to warunek zastosowania odliczenia i przy jego spełnieniu każdy z nich zastosuje ulgę obliczoną od połowy ich wspólnych przychodów”.

Czy faktycznie jeżeli jeden z małżonków nie zarabia, ale przy wspólnym rozliczeniu połowa łącznych przychodów żony i męża wyniesie co najmniej 68 412 zł i nie będzie przekraczać 133 692 zł, to oboje skorzystają z ulgi dla klasy średniej?

Zgodnie z art. 6 ust. 2 ustawy o PIT przy wspólnym rozliczeniu wszelkiego rodzaju pomniejszenia dochodów (a więc w tym ulgi) dokonuje się odrębnie przez każdego z małżonków. Współmałżonek bez dochodów nie ma więc czego pomniejszyć.

Przykład:

Załóżmy, że jeden małżonek osiągnie roczne przychody na poziomie 200 000 zł (samodzielnie nie skorzysta z ulgi), a drugi nie osiągnie żadnych przychodów.

Jeśli rozliczą się z podatku wspólnie, to mogą policzyć ulgę od połowy łącznych przychodów, czyli od 100 000 zł (200 000 zł + 0 zł = 200 000 zł ). W takiej sytuacji ulga wyniesie ponad 12 000 zł.

Niezależnie od tego obliczany będzie podatek we wspólnym zeznaniu. Najpierw każdy z małżonków od swojego przychodu (czyli jeden małżonek od 200 000 zł, a drugi małżonek od 0 zł) odejmą wszystkie ulgi czyli m.in. ulgę dla klasy średniej (12 000 zł). Dopiero potem ich dochód zostanie zsumowany, a podatek zapłacony od połowy tej kwoty.

Oznacza to, że w takiej sytuacji tylko jeden małżonek skorzysta z ulgi dla klasy średniej.

Proszę o potwierdzenie tej wykładni

**Odpowiedź Ministerstwa Finansów:**

W odpowiedzi na artykuł „WYKŁADNIA MF KORZYSTNA, ALE\`(...)\` WBREW PRZEPISOM” (DGP, z 13 stycznia br.) informujemy, że z ulgi dla klasy średniej mogą korzystać obydwoje małżonkowie, nawet wówczas, gdy przychód np. z pracy na etacie uzyskuje tylko jeden z nich. Warunkiem jest złożenie wspólnego zeznania podatkowego oraz to, aby po podziale kwoty przychodów na pół, podzielony przychód mieścił się w przedziale od 68 412 zł do 133 692 zł.

Wynika to z art. 26 ust. 4c ustawy PIT, który jest przepisem szczególnym, regulującym możliwość stosowania ulgi dla klasy średniej przez małżonków. Przepis ten odwołuje się do odpowiedniego stosowania regulacji, która pozwala na wspólne opodatkowanie małżonków w sytuacji, gdy jeden z małżonków nie uzyskał przychodów opodatkowanych według skali podatkowej bądź je uzyskał, ale w kwocie wolnej od podatku.

Tym samym przedstawione w artykule stanowisko jest błędne. Prosimy o uwzględnienie prawidłowego.