Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0112-KDSL1-2.4011.621.2025.2.PS
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-12-31
Teza: Możliwość preferencyjnego rozliczenia jako matka samotnie
wychowująca dzieci.
Słowa kluczowe: osoba-osoby samotnie wychowujące dzieci
rodzice
ulga-ulga dla osób samotnie wychowujących dzieci
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Podstawa obliczenia i wysokość podatku.-Ulga dla osoby
samotnie wychowującej dzieci.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-art. 6-ust. 4c
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-art. 6-ust. 4d

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

22 października 2025 r. wpłynął Pani wniosek z – brak daty sporządzenia o wydanie
    interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych.
    Uzupełniła go Pani pismem z 3 listopada 2025 r. (wpływ 6 listopada 2025 r. i 13 listopada
    2025 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

## Opis zdarzenia przyszłego

Od października 2024 r. (zgłoszenie wymeldowania odbyło się (...) października 2024 r.)
    Wnioskodawczyni mieszka samodzielnie wraz z swoimi małoletnimi dziećmi: 4-letnią A
    oraz 6-letnim B. Ich ojciec nie zamieszkuje już z Wnioskodawczynią i jej dziećmi. Obecnie
    Wnioskodawczyni pozostaje w trakcie postępowania rozwodowego. Odbyła się już w
    marcu pierwsza rozprawa w Sądzie (...). Od (...) sierpnia 2024 r. między Wnioskodawczynią
    a mężem obowiązuje rozdzielność majątkowa ustanowiona w formie aktu notarialnego. W
    2025 r. Wnioskodawczyni nadal będzie faktycznie samotnie wychowywać dzieci,
    prowadząc z nimi wspólne gospodarstwo domowe.
    Wnioskodawczyni zwraca się z prośbą o potwierdzenie, że w przedstawionych
    okolicznościach będzie uprawniona do zastosowania preferencyjnego sposobu
    opodatkowania przewidzianego w art. 6 ust. 4 oraz ust. 8-10 ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych, tj. jako osoba samotnie wychowująca dziecko.
    W piśmie stanowiącym uzupełnienie wniosku, udzieliła Pani następujących odpowiedzi na
    zawarte w wezwaniu pytania:
    1. Czy zgodnie z art. 3 ust. 1 oraz ust. 1a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku
    dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.), ma Pani
    nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce?
    Odpowiedź: Tak, Wnioskodawczyni mieszka w Polsce, osiąga dochody tylko w Polsce,
    jest więc polskim rezydentem podatkowym.
    2. Czy złożony wniosek dotyczy tylko roku podatkowego 2025, czy także lat kolejnych?
    Odpowiedź: Złożony wniosek dotyczy zarówno roku podatkowego 2025, jak i lat
    kolejnych.
    3. Czy, w okresie którego dotyczy wniosek, uzyskuje/będzie Pani uzyskiwała dochody
    opodatkowane według skali podatkowej (np. z tytułu umowy o pracę, umowy
    zlecenia itp.)?
    Odpowiedź: Tak, w okresie którego dotyczy wniosek, Wnioskodawczyni uzyskuje/będzie
    uzyskiwała dochody opodatkowane według skali podatkowej (z tytułu umowy o pracę).
    4. Czy, w okresie którego dotyczy wniosek, prowadzi/będzie Pani prowadziła działalność
    gospodarczą? Jeśli tak, należy wskazać formę opodatkowania tej działalności.
    Odpowiedź: Nie, w okresie którego dotyczy wniosek, Wnioskodawczyni nie prowadzi
    /nie będzie prowadzić działalności gospodarczej.
    5. W związku ze wskazaniem we wniosku:
      Obecnie pozostaję w trakcie postępowania rozwodowego.
    Proszę wskazać czy, w okresie którego dotyczy wniosek, jest Pani rozwódką albo
    osobą, w stosunku do której orzeczono separację, w rozumieniu odrębnych
    przepisów? W przypadku orzeczenia rozwodu lub separacji należy wskazać datę
    uprawomocnienia wyroku sądu dotyczącego rozwodu lub separacji.
    Odpowiedź: Wnioskodawczyni nie jestem rozwódką, nie jest osobą w stosunku do
    której orzeczono separację, sprawa rozwodowa Wnioskodawczyni oraz jej męża jest w
    toku. (...) marca 2025 r. Wnioskodawczyni z mężem mieli pierwszą rozprawę
    rozwodową, jednak Sąd (...) zlecił wykonanie badania przez biegłego psychologa w celu
    ustalenia kontaktów z dziećmi i ewentualnego ograniczenia praw rodzicielskich.
    Badanie psychologiczne zostało wyznaczone na dzień (..) grudnia 2025 r. W późniejszym
    terminie zostanie wyznaczony kolejny termin rozprawy rozwodowej. (...).
    6. Czy ojciec dzieci został pozbawiony praw rodzicielskich? Jeżeli tak, to należy wskazać
    datę od kiedy?

    Odpowiedź: Nie, ojciec dzieci nie został pozbawiony praw rodzicielskich.
    7. Czy ojciec dzieci odbywa karę pozbawienia wolności? Jeżeli tak, to należy wskazać
    datę od kiedy?
    Odpowiedź: Nie, ojciec dzieci nie odbywa kary pozbawienia wolności.
    8. Czy w stosunku do Pani lub do Pani dzieci, w okresie którego dotyczy wniosek, mają
    /będą miały zastosowanie przepisy:
    a) art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (opodatkowanie
      dochodów z działalności gospodarczej, działów specjalnych produkcji rolnej
      podatkiem liniowym),
    Odpowiedź: Nie, ten przepis nie dotyczy Wnioskodawczyni i jej dzieci.
    b) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym z wyjątkiem najmu prywatnego,
    Odpowiedź: Nie, ten przepis nie dotyczy Wnioskodawczyni i jej dzieci.
    c) ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym albo w ustawie z dnia 6 lipca
      2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych?
    Odpowiedź: Nie, ten przepis nie dotyczy Wnioskodawczyni i jej dzieci.
    9. Czy, w okresie którego dotyczy wniosek, została orzeczona przez sąd opieka
    naprzemienna nad Pani dziećmi, w związku z którą Pani i ojcu dzieci zostało ustalone
    świadczenie wychowawcze, zgodnie z art. 5 ust. 2a ustawy z dnia 11 lutego 2016 r. o
    pomocy państwa w wychowywaniu dzieci (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1576 ze zm.)?
    Odpowiedź: Nie, nie została orzeczona przez sąd opieka naprzemienna. Dnia (...) lutego
    2025 r. Wnioskodawczyni zawarła z ojcem dzieci porozumienie o sposobie
    wykonywania władzy rodzicielskiej i utrzymywaniu kontaktów z dzieckiem po
    rozwodzie, ponoszenia kosztów utrzymania i wychowywania dziecka w trybie art. 58 § 1
    k.r.o. Porozumienie zawiera informację:
    - (...), że miejscem zamieszkania Dzieci będzie każdorazowe miejsce zamieszkania Matki.
    - (...), jak wyglądają kontakty z Ojcem dzieci. Ojciec ma widzenia z dziećmi (...), przy
    Wnioskodawczyni, oraz (...) przy babci dzieci i (...) przy Wnioskodawczyni, do końca
    listopada 2025 r. Po tym okresie dni kontaktów pozostaną bez zmian, będą one tylko
    odbywać się bez obecności Wnioskodawczyni czy też babci dzieci.
  10. Czy, w okresie którego dotyczy wniosek, faktycznie i samotnie wychowuje/będzie
    wychowała Pani dzieci, o których mowa we wniosku, bez udziału drugiego rodzica –
    ojca dzieci – wykonuje/będzie wykonywała Pani władzę rodzicielską: stale troszczy się
    /będzie Pani troszczyła się o byt materialny i rozwój emocjonalny dzieci, bez udziału
    (wsparcia) drugiej osoby? Jeśli tak, to proszę wskazać przesłanki, które świadczą o
    tym, że Pani samotnie wychowuje/będzie Pani wychowała dzieci, o których mowa we
    wniosku w okresie objętym wnioskiem?
  Odpowiedź: Jak już napisała Wnioskodawczyni powyżej, dnia (...) lutego 2025 r. zawarła
  porozumienie z ojcem dzieci o sposobie wykonywania władzy rodzicielskiej i
  utrzymywaniu kontaktów z dzieckiem po rozwodzie, ponoszenia kosztów utrzymania i
  wychowywania dziecka w trybie art. 58 § 1 k.r.o. Porozumienie zawiera informację:
    - (...), że miejscem zamieszkania Dzieci będzie każdorazowe miejsce zamieszkania Matki.
    - (...), jak wyglądają kontakty z Ojcem dzieci. Ojciec ma widzenia z dziećmi (...), przy
    Wnioskodawczyni, oraz (...) przy babci dzieci i (...) przy Wnioskodawczyni, do końca
    listopada 2025 r. Po tym okresie dni kontaktów pozostaną bez zmian, będą one tylko
    odbywać się bez obecności Wnioskodawczyni czy też babci dzieci.
    Wnioskodawczyni organizuje oraz będzie organizowała dla dzieci zarówno zajęcia
    edukacyjne, takie jak język angielski, zajęcia z piłki nożnej dla syna, tańce dla córki, jak i

    dba o ich zdrowie organizując wszystkie wizyty u specjalistów, tj. (...). Za wszystkie te
    zajęcia, czy też wizyty lekarskie płaci Wnioskodawczyni. Ojciec dzieci przychodzi na
    umówione kontakty. Wnioskodawczyni codziennie zawozi i odwozi dzieci do
    przedszkola, dba o ich dobro, o ich kontakty z rówieśnikami, np. zawożąc ich na
    urodziny ich kolegów i koleżanek.
  11. Czy w pozostałym okresie, w którym dzieci nie przebywają/nie będą przebywały z
    Panią, ojciec dzieci zajmuje się/będzie zajmować się ich wychowaniem i wykonuje
    /będzie wykonywał władzę rodzicielską w stosunku do dzieci, tj. dba/będzie Pan dbał
    o prawidłowy rozwój dzieci kształtując ich właściwe zachowania, rozwija/będzie
    rozwijał ich zainteresowania, ponosi/będzie ponosił wydatki związane z
    wypoczynkiem, ponosi/będzie ponosił koszty ich utrzymania, zabezpiecza/będzie
    zabezpieczał potrzeby bytowe, zdrowotne i edukacyjne, troszczy się/będzie troszczył
    się o ich rozwój fizyczny i duchowy, pomaga/będzie pomagał w edukacji szkolnej,
    wykazuje/będzie wykazywał zainteresowanie ich wychowaniem, troszczy się/będzie
    troszczył się o fizyczny i duchowy rozwój dzieci, bierze/będzie brał czynny udział w
    sprawach dotyczących dzieci związanych z ich kształceniem, dodatkowymi zajęciami,
    leczeniem itp.?
    Odpowiedź: Jak już Wnioskodawczyni napisała powyżej, dnia (...) lutego 2025 r. zawarła
    z ojcem dzieci porozumienie o sposobie wykonywania władzy rodzicielskiej i
    utrzymywaniu kontaktów z dzieckiem po rozwodzie, ponoszenia kosztów utrzymania i
    wychowywania dziecka w trybie art. 58 § 1 k.r.o. Porozumienie zawiera informację:
    - (...), że miejscem zamieszkania Dzieci będzie każdorazowe miejsce zamieszkania Matki.
    - (...), jak wyglądają kontakty z Ojcem dzieci. Ojciec ma widzenia z dziećmi (..), przy
    Wnioskodawczyni, oraz (...) przy babci dzieci i (...) przy Wnioskodawczyni, do końca
    listopada 2025 r. Po tym okresie dni kontaktów pozostaną bez zmian, będą one tylko
    odbywać się bez obecności Wnioskodawczyni czy też babci dzieci.
    Ojciec dzieci zajmuje się dziećmi jak w wyżej wymienionym porozumieniu. Z tego co
    wiadomo Wnioskodawczyni, przebywając u babci dzieci podczas (...), dzieci więcej czasu
    spędzają z dziadkami. W tym roku za wypoczynek dzieci w górach, jak i nad morzem
    koszty poniosła tylko Wnioskodawczyni. Dzieci były z ojcem tydzień u swoich dziadków.
    Mąż Wnioskodawczyni płaci alimenty na dzieci w wymiarze (...) na dziecko ((....))
    miesięcznie. Kosztów zdrowotnych, edukacyjnych, czy też innych dodatkowo nie ponosi
    i nie będzie ponosił. Nie dba on o ich emocjonalny, czy inny rozwój.
  12. Czy jest Pani matką lub opiekunem prawnym innych dzieci (niż wymienione w treści
    wniosku) i względem nich wykonuje/będzie Pani wykonywała w okresie, którego
    dotyczy wniosek władzę rodzicielską? Jeśli tak, należy podać ich daty urodzenia.
    Odpowiedź: Nie, Wnioskodawczyni nie posiada innych dzieci.
  13. W przypadku odpowiedzi twierdzącej na pytanie nr 12, należy wskazać czy przysługuje
    /będzie Pani przysługiwała ulga prorodzinna na te inne dzieci (poza dziećmi, o
    których mowa we wniosku) i czy wychowuje/będzie Pani je wychowywała wspólnie z
    drugim rodzicem albo opiekunem prawnym?
    Odpowiedź: –

## Pytanie

Czy w opisanym zdarzeniu przyszłym będzie przysługiwało Wnioskodawczyni prawo do
    zastosowania preferencyjnego sposobu opodatkowania przewidzianego w art. 6 ust. 4
    oraz ust. 8-10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. jako osoba samotnie
    wychowująca dziecko?
    Pani stanowisko w sprawie

    Zdaniem Wnioskodawczyni, w opisanym zdarzeniu przyszłym będzie ona uprawniona do
    skorzystania z preferencyjnego sposobu opodatkowania przewidzianego w art. 6 ust. 4
    oraz ust. 8-10 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
    (Dz. U. z 2024 r. poz. 2267 ze zm.), tj. jako osoba samotnie wychowująca dziecko. Od
    października 2024 r. Wnioskodawczyni faktycznie samotnie wychowuje dzieci i prowadzi z
    nimi wspólne gospodarstwo domowe. Ich ojciec nie zamieszkuje z Wnioskodawczynią i jej
    dziećmi. Od (...) sierpnia 2024 r. pomiędzy Wnioskodawczynią i jej mężem istnieje
    rozdzielność majątkowa, a obecnie trwa postępowanie rozwodowe (po pierwszej
    rozprawie).

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest nieprawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Podstawową zasadą obowiązującą w przepisach ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku
    dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.) jest zasada
    powszechności opodatkowania, która wyrażona została w art. 9 ust. 1 tej ustawy. Zgodnie
    z jego treścią:
      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    Stosownie do art. 6 ust. 4c ww. ustawy:
      Od dochodów jednego rodzica lub opiekuna prawnego, podlegającego obowiązkowi
      podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, będącego panną, kawalerem, wdową,
      wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem, osobą, w stosunku do której orzeczono
      separację w rozumieniu odrębnych przepisów, lub osobą, której małżonek został
      pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności, jeżeli ten
      rodzic lub opiekun w roku podatkowym samotnie wychowuje dzieci:
      1) małoletnie,
      2) pełnoletnie, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek)
        pielęgnacyjny lub rentę socjalną,
      3) pełnoletnie do ukończenia 25. roku życia, uczące się w szkołach, o których mowa w
        przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe,
        obowiązujących w Rzeczypospolitej Polskiej oraz w innym państwie
      - podatek może być określony zgodnie z ust. 4d na wniosek wyrażony w rocznym
        zeznaniu podatkowym.
    Zgodnie z art. 6 ust. 4d cyt. ustawy:
      W przypadku, o którym mowa w ust. 4c, podatek jest określany w podwójnej
      wysokości podatku obliczonego od połowy dochodów osoby samotnie wychowującej
      dzieci, z uwzględnieniem art. 7, przy czym do sumy tych dochodów nie wlicza się
      dochodów (przychodów) opodatkowanych w sposób zryczałtowany na zasadach
      określonych w niniejszej ustawie.
    Na podstawie art. 6 ust. 4e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Przepisu ust. 4c pkt 3 nie stosuje się, jeżeli dziecko, o którym mowa w tym przepisie,
      uzyskało w roku podatkowym:
      1) dochody, z wyjątkiem renty rodzinnej, podlegające opodatkowaniu na zasadach
        określonych w art. 27 lub art. 30b lub
      2) przychody, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148 i 152

      - w łącznej wysokości przekraczającej dwunastokrotność kwoty renty socjalnej
        określonej w ustawie z dnia 27 czerwca 2003 r. o rencie socjalnej (Dz.U. z 2023 r.
        poz. 2194 oraz z 2024 r. poz. 1615), w wysokości obowiązującej w grudniu roku
        podatkowego.
    Art. 6 ust. 4f powołanej ustawy stanowi:
      Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 4d, nie ma zastosowania do osoby,
      która wychowuje wspólnie z drugim rodzicem albo opiekunem prawnym co najmniej
      jedno dziecko, w tym również gdy dziecko jest pod opieką naprzemienną, w związku
      z którą obydwojgu rodzicom zostało ustalone świadczenie wychowawcze zgodnie z
      art. 5 ust. 2a ustawy z dnia 11 lutego 2016 r. o pomocy państwa w wychowywaniu
      dzieci (Dz. U. z 2024 r. poz. 1576).
    W myśl art. 6 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 2 i 4d, nie ma zastosowania, w
      przypadku gdy chociażby jeden z małżonków, osoba samotnie wychowująca dziecko
      lub jej dziecko:
      1) stosuje przepisy:
      a) art. 30c lub
      b) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, z wyjątkiem art. 6 ust. 1a tej
      ustawy
      – w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów
      uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub
      pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub
      uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń;
      2) podlega opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia
        2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji
        przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.
    Z zacytowanych przepisów wynika zatem, że aby korzystać z preferencyjnego
    opodatkowania dochodów na zasadach w nich przewidzianych, należy posiadać ściśle
    określony stan cywilny oraz wychowywać samotnie dziecko/dzieci.
    Osobami samotnie wychowującymi dziecko są przede wszystkim ci rodzice
    (przysposabiający) lub opiekunowie, którzy pozostają w stanie wolnym. Dotyczy to
    zarówno osób, które nigdy nie zawierały związku małżeńskiego (panna, kawaler), osób,
    których związek małżeński ustał wskutek śmierci współmałżonka (wdowa, wdowiec) – z
    wyjątkiem roku podatkowego, w którym zdarzenie to nastąpiło – jak i osób, których
    związek małżeński został rozwiązany poprzez prawomocne orzeczenie rozwodu
    (rozwódka, rozwodnik). Osobami samotnie wychowującymi dzieci mogą być również,
    wyjątkowo niektóre osoby pozostające w związku małżeńskim. Dotyczy to osób, wobec
    których orzeczono separację. Nabycie statusu osoby samotnie wychowującej dziecko
    wymaga jednak prawomocnego orzeczenia o separacji małżonków. Dotyczy to również
    osób, których małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich. Skutek taki następuje na
    mocy orzeczenia sądowego. Podobnie jak w przypadku orzeczeń rozwodowych, także i w
    tym przypadku nabycie statusu osoby samotnie wychowującej dziecko następuje dopiero
    z chwilą uprawomocnienia się wyroku sądowego w tej kwestii. Osobami samotnie
    wychowującymi dziecko mogą być również te osoby, których małżonek odbywa karę
    pozbawienia wolności. Dotyczy to przypadków faktycznego wykonywana tej kary, tzn.
    sytuacji, w której małżonek tej osoby nie przebywa na wolności.

    Jednocześnie przepisy powyższej ustawy nie uzależniają prawa podatnika do
    preferencyjnego opodatkowania jego dochodów od tego, czy przez cały rok był osobą
    samotnie wychowującą dzieci. Wystarczające jest zatem, aby taki stan zaistniał w ciągu
    roku, a nie trwał przez cały rok.
    Z opisu sprawy i uzupełnienia wynika, że złożony wniosek dotyczy zarówno roku
    podatkowego 2025, jak i lat kolejnych. Od października 2024 r. (zgłoszenie wymeldowania
    odbyło się (...) października 2024 r.) mieszka Pani samodzielnie wraz z swoimi małoletnimi
    dziećmi: 4-letnią A oraz 6-letnim B. Ich ojciec nie zamieszkuje już z Panią i dziećmi.
    Obecnie pozostaje Pani w trakcie postępowania rozwodowego. Od (...) sierpnia 2024 r.
    między Panią a mężem obowiązuje rozdzielność majątkowa ustanowiona w formie aktu
    notarialnego. W 2025 r. nadal będzie Pani faktycznie samotnie wychowywać dzieci,
    prowadząc z nimi wspólne gospodarstwo domowe. Nie jest Pani rozwódką, nie jest też
    Pani osobą w stosunku do której orzeczono separację, sprawa rozwodowa Pani oraz Pani
    męża jest w toku. (...) marca 2025 r. mieli Państwo pierwszą rozprawę rozwodową, jednak
    Sąd (...) zlecił wykonanie badania przez biegłego psychologa w celu ustalenia kontaktów z
    dziećmi i ewentualnego ograniczenia praw rodzicielskich. Badanie psychologiczne zostało
    wyznaczone na dzień (...) grudnia 2025 r. W późniejszym terminie zostanie wyznaczony
    kolejny termin rozprawy rozwodowej. (...).Ojciec dzieci nie został pozbawiony praw
    rodzicielskich. Nie odbywa on również kary pozbawienia wolności. Nie została orzeczona
    przez sąd opieka naprzemienna. (...) lutego 2025 r. zawarła Pani z ojcem dzieci
    porozumienie o sposobie wykonywania władzy rodzicielskiej i utrzymywaniu kontaktów z
    dzieckiem po rozwodzie, ponoszenia kosztów utrzymania i wychowywania dziecka w
    trybie art. 58 § 1 k.r.o. Porozumienie zawiera m.in. informację, że miejscem zamieszkania
    dzieci będzie każdorazowe miejsce zamieszkania matki oraz reguluje kontakty ojca z
    dziećmi. To Pani organizuje oraz będzie organizowała dla dzieci zarówno zajęcia
    edukacyjne, takie jak język angielski, zajęcia z piłki nożnej dla syna, tańce dla córki, jak i
    dba Pani o ich zdrowie organizując wszystkie wizyty u specjalistów, tj. (...). Za wszystkie te
    zajęcia, czy też wizyty lekarskie płaci Pani. Codziennie zawozi i odwozi Pani dzieci do
    przedszkola, dba o ich dobro, o ich kontakty z rówieśnikami, np. zawożąc ich na urodziny
    ich kolegów i koleżanek. W tym roku za wypoczynek dzieci w górach, jak i nad morzem
    koszty poniosła tylko Pani. Ojciec dzieci przychodzi na umówione kontakty. Dzieci były z
    ojcem tydzień u swoich dziadków. Pani mąż płaci alimenty na dzieci w wymiarze (...) na
    dziecko ((...)) miesięcznie. Kosztów zdrowotnych, edukacyjnych, czy też innych dodatkowo
    nie ponosi i nie będzie ponosił. Nie dba on o ich emocjonalny, czy inny rozwój. Mieszka
    Pani w Polsce, osiąga dochody tylko w Polsce, jest więc polskim rezydentem podatkowym.
    W okresie którego dotyczy wniosek, uzyskuje/będzie uzyskiwała Pani dochody
    opodatkowane według skali podatkowej (z tytułu umowy o pracę) i nie prowadzi/nie
    będzie Pani prowadziła działalności gospodarczej. Nie posiada Pani innych dzieci. W
    stosunku do Pani lub do Pani dzieci, w okresie którego dotyczy wniosek, nie mają/będą
    miały zastosowanie przepisy art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych
    (opodatkowanie dochodów z działalności gospodarczej, działów specjalnych produkcji
    rolnej podatkiem liniowym), ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym z wyjątkiem
    najmu prywatnego oraz ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym albo w
    ustawie z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów
    komplementarnych.
    W zaistniałej sytuacji powzięła Pani wątpliwość, czy będzie uprawniona do zastosowania
    preferencyjnego sposobu opodatkowania jako osoba samotnie wychowująca dziecko.
    W tym miejscu należy jednoznacznie podkreślić, że wszelkie ulgi i zwolnienia podatkowe
    są odstępstwem od zasady powszechności opodatkowania, wynikającej z art. 84
    Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 2 kwietnia 1997 r. (Dz. U. Nr 78 poz. 483 ze
    zm.), stanowiącego, że:
      Każdy jest obowiązany do ponoszenia ciężarów i świadczeń publicznych, w tym
      podatków, określonych w ustawie.

    Oznacza to, że wszelkie odstępstwa od tej zasady, muszą bezwzględnie wynikać z
    przepisów prawa i być interpretowane ściśle z jego literą. Co więcej, zgodnie z konstrukcją
    i systematyką ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wszelkie ulgi i
    zwolnienia podatkowe stanowią wyjątek od generalnej zasady powszechności
    opodatkowania wyrażonej w art. 9 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób
    fizycznych.
    Stąd też, korzystanie z każdej preferencji podatkowej, w tym ulgi przewidzianej w art. 6
    ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, uzależnione jest od spełnienia
    wszystkich przesłanek wymaganych do jej zastosowania.
    Mając zatem na uwadze zacytowane przepisy prawa oraz opis sprawy stwierdzić należy,
    że w przedmiotowej sprawie nie została spełniona przesłanka pozwalająca na uznanie
    Pani za osobę samotnie wychowującą dzieci, tj. nie należy Pani do jednej z kategorii
    osób wymienionych w powołanym powyżej przepisie (nie jest Pani panną, wdową,
    rozwódką albo osobą, w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu
    odrębnych przepisów, lub osobą pozostającą w związku małżeńskim, której małżonek
    został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności),
    stanowiącym zamknięty katalog osób uznanych przez ustawodawcę za osobę samotnie
    wychowującą dziecko. Jak sama Pani poinformowała, w okresie, którego dotyczy
    wniosek, nie jest Pani rozwódką, ani nie ma Pani orzeczonej separacji. Pani małżonek
    nie odbywa kary pozbawienia wolności i nie zostały mu odebrane prawa rodzicielskie.
    Sprawa rozwodowa jest w toku.
    Zatem, skoro – jak wynika z uzupełnienia – Pani małżeństwo nie jest rozwiązane
    prawomocnym orzeczeniem Sądu, to do czasu uprawomocnienia się wyroku
    orzekającego rozwód, nie przysługuje Pani prawo do preferencyjnego rozliczenia się w
    sposób przewidziany dla osoby samotnie wychowującej dzieci, o którym mowa w art. 6
    ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
    Wobec powyższego, nie można uznać Pani za „osobę samotnie wychowującą dzieci” w
    rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a więc nie będzie
    przysługiwało Pani prawo do preferencyjnego rozliczenia jako osoba samotnie
    wychowująca dzieci. Preferencja ta uzależniona jest bowiem – jak już wcześniej
    wyjaśniono – od stanu cywilnego rodzica, starającego się o status osoby samotnie
    wychowującej dziecko (dzieci). Art. 6 ust. 4c ustawy jednoznacznie wskazuje, w jakiej
    sytuacji osoba, która samotnie wychowuje dziecko, może z preferencji podatkowej
    skorzystać. Jednym z warunków skorzystania z preferencyjnego rozliczenia się jako
    osoba samotnie wychowująca dziecko jest uzyskanie prawomocnego orzeczenia o
    rozwodzie. Status osoby rozwiedzionej nabywa się dopiero poprzez prawomocne
    orzeczenie o rozwiązaniu małżeństwa.
    Podsumowując, w świetle przedstawionego opis sprawy i obowiązującego stanu
    prawnego, nie można uznać Pani za osobę samotnie wychowującą dzieci w rozumieniu
    art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ pozostaje
    Pani w 2025 r. w związku małżeńskim. Nie kwestionując zatem Pani zaangażowania w
    proces wychowawczy dzieci – okoliczność, że formalnie jest Pani mężatką (sprawa
    rozwodowa jest w toku), wyklucza możliwość uznania, że będzie przysługiwało Pani
    prawo do skorzystania z preferencyjnego rozliczenia jako osoby samotnie
    wychowującej dzieci, na podstawie art. 6 ust. 4c i ust. 4d ww. ustawy w zeznaniu
    rocznym za 2025 r. Jeśli Pani sytuacja i obowiązujące prawo nie zmienią się, nie będzie
    Pani mogła skorzystać z omawianej preferencji także w zeznaniach za kolejne lata
    podatkowe.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Panią i stanu prawnego
    obowiązującego w dniu wydania interpretacji.

    Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile
    rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie
    z opisem zdarzenia przyszłego podanym przez Panią w złożonym wniosku. W związku z
    powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu opisu sprawy
    przedstawionego we wniosku, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z
    dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
    Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna
    (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
      z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA),
      albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na
      adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS
      /SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.