Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0112-KDIL2-2.4011.286.2025.3.AA
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-06-25
Teza: Skutków podatkowych osiągania przychodów z kapitałów
pieniężnych.
Słowa kluczowe: Grecja
Wielka Brytania
akcja
rezydent podatkowy
sprzedaż
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Źródła przychodów.-Specyfika źródeł przychodów.-
Kapitały pieniężne.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-art. 3-ust. 1
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-art. 3-ust. 2a
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-art. 3-ust. 2b
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 17-ust. 1-pkt 5
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 17-ust. 1-pkt 6
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 17-ust. 2
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 6-art. 30b-ust. 1
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 6-art. 30b-ust. 1-pkt 5
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 6-art. 30b-ust. 6
1

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

W dniu 25 marca 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 25 marca 2025 r. o wydanie interpretacji
    indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 2 czerwca 2025 r. (wpływ 2 czerwca 2025 r.) – w
    odpowiedzi na wezwania. Treść wniosku jest następująca:
    Opis stanów faktycznych
    Od maja 2021 r. do maja 2024 r. był Pan brytyjskim rezydentem podatkowym, a od maja
    2024 r. do teraz jest Pan greckim rezydentem podatkowym. W tym okresie odprowadził
    Pan do polskiego US podatek od zysków kapitałowych:
    - będąc rezydentem brytyjskim podatek od sprzedaży akcji spółek notowanych na (...)
      rozliczony za pomocą formularza PIT-38 oraz podatek od sprzedaży funduszy
      inwestycyjnych, który został odprowadzony poprzez towarzystwo funduszy
      inwestycyjnych,
    - będąc rezydentem greckim podatek od sprzedaży funduszy inwestycyjnych, który został
      przez Pana rozliczony poprzez formularz PIT-38 (w związku z nowymi przepisami
      podatek za 2024 r. nie jest rozliczany przez towarzystwo funduszy inwestycyjnych).
    Niedawno dowiedział się Pan, że jako niepolski rezydent podatkowy sposób rozliczania
    podatku od zysków kapitałowych jest inny niż dla polskich rezydentów podatkowych.
    Wysokość podatku regulują umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawarte
    pomiędzy Polską a Wielką Brytanią i Polską a Grecją. Dlatego odprowadzając podatek od
    zysków kapitałowych jak gdyby mieszkał Pan w Polsce, dokonał Pan jego nadpłaty.
    Uzupełnienie wniosku
    Czy przez sformułowanie, że od maja 2021 do maja 2024 r. był Pan brytyjskim rezydentem
    podatkowym należy rozumieć, że posiada Pan brytyjski certyfikat rezydencji podatkowej
    potwierdzający Pana miejsce zamieszkania w tym kraju; jeśli tak, to z jaką datą został
    wydany i z jaką datą został Pan uznany za osobę mającą miejsce zamieszkania w Wielkiej
    Brytanii?
    Aktualnie nie posiada Pan certyfikatu rezydencji podatkowej w Wielkiej Brytanii, jednakże
    oczekuje Pan na jego przesłanie przez stosowny urząd. Wnioskował Pan o wydanie
    certyfikatu za okres maj 2021 – maj 2024, czyli za okres Pana zamieszkania w (...) i pracy
    stacjonarnej tamże. Z uwagi na fakt pracy i zamieszkania w Wielkiej Brytanii (w okresie maj
    2021 – maj 2024) jest Pan pewien otrzymania certyfikatu rezydencji podatkowej. Według
    otrzymanej informacji certyfikat powinien Pan dostać w ciągu trzech miesięcy.

    Czy przez sformułowanie, że od maja 2024 r. jest Pan greckim rezydentem podatkowym
    należy rozumieć, że posiada Pan grecki certyfikat rezydencji podatkowej potwierdzający
    Pana miejsce zamieszkania w tym kraju; jeśli tak, to z jaką datą został wydany i z jaką datą
    został Pan uznany za osobę mającą miejsce zamieszkania w Grecji?
    Aktualnie nie posiada Pan certyfikatu rezydencji podatkowej w Grecji za okres czerwiec –
    grudzień 2024. Oczekuje Pan na jego przesłanie, gdyż o wydanie dokumentu wnioskował
    Pan 2 miesiące temu. Nie spodziewa się Pan, by Pana wniosek dot. wydania certyfikatu
    został odrzucony (w międzyczasie otrzymał Pan certyfikat rezydencji podatkowej na rok
    2025).
    Certyfikat powinien Pan otrzymać w przeciągu 30 dni.
    Kiedy uzyskał Pan przychody ze sprzedaży akcji spółek notowanych na (...) – proszę podać
    datę?
    W zawartym opisie sprawy dokonał Pan pomyłki. W rzeczywistości przychody uzyskał Pan
    ze sprzedaży akcji spółki notowanej na giełdzie (...). Sprzedaży dokonał Pan 1 marca 2023,
    pieniądze wpłynęły na konto (...) w walucie polski złoty.
    Czy zbycia akcji dokonał Pan w ramach prowadzonej działalności gospodarczej?
    Zbycia dokonał Pan jako inwestor indywidualny. Nie prowadził Pan i nie prowadzi
    działalności gospodarczej.
    Czy dokonał Pan sprzedaży akcji polskich spółek kapitałowych notowanych na Polskiej
    Giełdzie Papierów Wartościowych, czy też akcji spółek z siedzibą w innym państwie
    (proszę wskazać państwa siedziby spółek, których akcje Pan zbywał)?
    Były to akcje spółki z siedzibą w Wielkiej Brytanii, która jest notowana na giełdzie (...).
    Czy przeniósł Pan własność akcji w spółce, w której co najmniej 50% wartości aktywów tej
    spółki, bezpośrednio lub pośrednio, stanowią nieruchomości położone na terytorium
    Rzeczypospolitej Polskiej lub prawa do takich nieruchomości?
    Nie.
    Czy akcje, które Pan sprzedał, dotyczą:
    a) udziałów (akcji), innych niż akcje, które są przedmiotem znaczącego i regularnego
    obrotu na giełdzie, których wartość w całości lub w większej części związana jest
    bezpośrednio lub pośrednio z majątkiem nieruchomym położonym w Polsce, lub
    b) udziału w spółce osobowej lub truście, których aktywa składają się głównie z majątku
    nieruchomego położonego w Polsce?
    Nie.
    Co należy rozumieć pod pojęciem „sprzedaży funduszy inwestycyjnych”, w szczególności
    czy dotyczy to umorzenia, odkupienia, wykupienia albo unicestwienia w inny sposób
    tytułów uczestnictwa w funduszach kapitałowych – proszę to wyjaśnić?
    Tak, dotyczy to umorzenia, odkupienia, wykupienia i unicestwienia w inny sposób tytułów
    uczestnictwa w funduszach kapitałowych utworzonych na podstawie przepisów
    obowiązujących w Rzeczypospolitej Polskiej bądź odpłatnego zbycia tych tytułów
    uczestnictwa.
    Czy w Pana sprawie doszło do:
    · umorzenia, odkupienia, wykupienia i unicestwienia w inny sposób tytułów uczestnictwa
      w funduszach kapitałowych utworzonych na podstawie przepisów obowiązujących w
      Rzeczypospolitej Polskiej bądź odpłatnego zbycia tych tytułów uczestnictwa lub
    · przeniesienia własności tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym lub uzyskał
      Pan należności będące następstwem posiadania tych tytułów uczestnictwa – a przy
      tym co najmniej 50% wartości aktywów tego funduszu inwestycyjnego, bezpośrednio

      lub pośrednio, stanowią nieruchomości położone na terytorium Rzeczypospolitej
      Polskiej lub prawa do takich nieruchomości?
    W Pana przypadku doszło do odkupienia jednostek uczestnictwa funduszu inwestycyjnego
    (...). Podatek został odprowadzony przez (...).
    Czy, poza dochodami ze zbycia akcji oraz ze sprzedaży funduszy inwestycyjnych w okresie,
    którego dotyczy wniosek, osiąga/osiągał Pan na terenie Polski jakiekolwiek inne dochody
    opodatkowane; jeżeli tak – proszę wskazać z jakiego tytułu?
    Pozostałe dochody, które Pan otrzymał/otrzymuje to dochód z wynajmu mieszkania w
    Polsce.
    Pytania
    1. Czy właściwe jest Pana rozumienie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, że
      w przypadku rezydencji brytyjskiej podatek od zysków kapitałowych nie powinien
      przekroczyć 10% (zamiast standardowej stawki 19%)?
    2. Czy właściwe jest Pana rozumienie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania
      między Polską a Grecją, że w przypadku rezydencji greckiej podatek od zysków
      kapitałowych jest w całości płatny w Grecji?
    W uzupełnieniu wniosku wycofał Pan pytania od 3 do 5.
    Pana stanowisko w sprawie
    W Pana ocenie – w odniesieniu do pytania nr 1 – stawka podatku od zysków kapitałowych
    dla rezydentów brytyjskich wynosi 10%, zatem powinien Pan otrzymać zwrot podatku
    naliczonego w oparciu o stawkę 19%
    W Pana ocenie – w odniesieniu do pytania nr 2 – podatek od zysków kapitałowych dla
    rezydentów greckich jest w całości płatny w Grecji, zatem powinien Pan otrzymać zwrot
    całości podatku rozliczonego za pomocą formularza PIT-37.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku, jest:
    - nieprawidłowe – w odniesieniu do pytania nr 1,
    - prawidłowe – w odniesieniu do pytania nr 2.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
    fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
      Osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej
      Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów
      (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony
      obowiązek podatkowy).
    Stosownie do art. 3 ust. 2a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Osoby fizyczne, jeżeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca
      zamieszkania, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów
      (przychodów) osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (ograniczony
      obowiązek podatkowy).
    W myśl art. 3 ust. 2b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Za dochody (przychody) osiągane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez
      podatników, o których mowa w ust. 2a, uważa się w szczególności dochody
      (przychody) z:

      1) pracy wykonywanej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej na podstawie
      stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego
      stosunku pracy, bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia;
      2) działalności wykonywanej osobiście na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, bez
      względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia;
      3) działalności gospodarczej prowadzonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w
      tym poprzez położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład;
      4) położonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieruchomości lub praw do
      takiej nieruchomości, w tym ze zbycia jej w całości albo w części lub zbycia
      jakichkolwiek praw do takiej nieruchomości;
      5) papierów wartościowych oraz pochodnych instrumentów finansowych
      niebędących papierami wartościowymi, dopuszczonych do publicznego obrotu na
      terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w ramach regulowanego rynku giełdowego, w
      tym uzyskane ze zbycia tych papierów albo instrumentów oraz z realizacji praw z
      nich wynikających;
      5a) umorzenia, odkupienia, wykupienia i unicestwienia w inny sposób tytułów
      uczestnictwa w funduszach kapitałowych utworzonych na podstawie przepisów
      obowiązujących w Rzeczypospolitej Polskiej oraz odpłatnego zbycia tych tytułów
      uczestnictwa;
      6) tytułu przeniesienia własności udziałów (akcji) w spółce, ogółu praw i obowiązków
      w spółce niebędącej osobą prawną lub tytułów uczestnictwa w funduszu
      inwestycyjnym, instytucji wspólnego inwestowania lub innej osobie prawnej i praw o
      podobnym charakterze lub z tytułu należności będących następstwem posiadania
      tych udziałów (akcji), ogółu praw i obowiązków, tytułów uczestnictwa lub praw – jeżeli
      co najmniej 50% wartości aktywów tej spółki, spółki niebędącej osobą prawną, tego
      funduszu inwestycyjnego, tej instytucji wspólnego inwestowania lub osoby prawnej,
      bezpośrednio lub pośrednio, stanowią nieruchomości położone na terytorium
      Rzeczypospolitej Polskiej lub prawa do takich nieruchomości;
      6a) tytułu przeniesienia własności udziałów (akcji), ogółu praw i obowiązków, tytułów
      uczestnictwa lub praw o podobnym charakterze w spółce nieruchomościowej;
      7) tytułu należności regulowanych, w tym stawianych do dyspozycji, wypłacanych lub
      potrącanych, przez osoby fizyczne, osoby prawne albo jednostki organizacyjne
      nieposiadające osobowości prawnej, mające miejsce zamieszkania, siedzibę lub
      zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, niezależnie od miejsca zawarcia
      umowy i wykonania świadczenia;
      8) niezrealizowanych zysków, o których mowa w art. 30da.
    Zgodnie natomiast z art. 4a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Przepisy art. 3 ust. 1, 1a, 2a i 2b stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie
      unikania podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska.
    W myśl art. 9 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    Stosownie do art. 10 ust. 1 pkt 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Źródłami przychodów są kapitały pieniężne i prawa majątkowe, w tym odpłatne
      zbycie praw majątkowych innych niż wymienione w pkt 8 lit. a-c.
    W myśl art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

      Za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się przychody z odpłatnego zbycia
      udziałów (akcji), udziałów w spółdzielni oraz papierów wartościowych.
    Zgodnie z art. 17 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Przy ustalaniu wartości przychodów, o których mowa w ust. 1 pkt 4 lit. c, pkt 6, 7 i 10,
      stosuje się odpowiednio przepisy art. 19.
    Artykuł 19 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stanowi, że:
      Przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych oraz innych
      rzeczy, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8, jest ich wartość wyrażona w cenie
      określonej w umowie, pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia. Jeżeli jednak cena,
      bez uzasadnionej przyczyny, znacznie odbiega od wartości rynkowej tych rzeczy lub
      praw, przychód ten określa organ podatkowy w wysokości wartości rynkowej.
      Przepis art. 14 ust. 1 zdanie drugie stosuje się odpowiednio.
    Zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się przychody z tytułu udziału w
      funduszach kapitałowych, z zastrzeżeniem ust. 1c.
    Natomiast art. 30b ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych
    stanowi, że:
      Od dochodów uzyskanych z umorzenia, odkupienia, wykupienia albo unicestwienia
      w inny sposób tytułów uczestnictwa w funduszach kapitałowych – podatek
      dochodowy wynosi 19% uzyskanego dochodu.
    Stosownie do art. 30b ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Po zakończeniu roku podatkowego podatnik jest obowiązany w zeznaniu, o którym
      mowa w art. 45 ust. 1a pkt 1, wykazać uzyskane w roku podatkowym dochody, o
      których mowa w ust. 1 i 1a, i obliczyć należny podatek dochodowy.
    Stosownie do art. 30b ust. 1 ustawy podatku dochodowym od osób fizycznych w
    brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2022 r.:
      Od dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub
      pochodnych instrumentów finansowych, w tym z realizacji praw wynikających z tych
      instrumentów, z odpłatnego zbycia udziałów (akcji), z odpłatnego zbycia udziałów w
      spółdzielni oraz z tytułu objęcia udziałów (akcji) albo wkładów w spółdzielni w zamian
      za wkład niepieniężny, podatek dochodowy wynosi 19% uzyskanego dochodu.
    W myśl art. 30b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu
    obowiązującym od 1 stycznia 2024 r.:
      Od dochodów uzyskanych:
      1) z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów
      finansowych oraz z realizacji praw z nich wynikających,
      2) z odpłatnego zbycia udziałów (akcji),
      3) z odpłatnego zbycia udziałów w spółdzielni,
      4) z tytułu objęcia udziałów (akcji) albo wkładów w spółdzielni w zamian za wkład
      niepieniężny,
      5) z umorzenia, odkupienia, wykupienia albo unicestwienia w inny sposób tytułów
      uczestnictwa w funduszach kapitałowych
      – podatek dochodowy wynosi 19% uzyskanego dochodu.
    Z kolei w myśl art. 30b ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Przepisy ust. 1 i 1a stosuje się z uwzględnieniem umów o unikaniu podwójnego
      opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska. Jednakże zastosowanie

      stawki podatku wynikającej z właściwej umowy o unikaniu podwójnego
      opodatkowania albo niezapłacenie podatku zgodnie z taką umową jest możliwe pod
      warunkiem udokumentowania dla celów podatkowych miejsca zamieszkania
      podatnika uzyskanym od niego certyfikatem rezydencji.
    Z informacji przedstawionych we wniosku wynika, że w okresie od maja 2021 do maja
    2024 r. był Pan brytyjskim rezydentem podatkowym, a w okresie od maja 2024 r. jest Pan
    greckim rezydentem podatkowym. W tym okresie odprowadził Pan podatek od zysków
    kapitałowych do polskiego urzędu skarbowego. Będąc rezydentem brytyjskim
    odprowadzał Pan podatek od sprzedaży akcji i złożył Pan zeznanie PIT-38 oraz podatek od
    sprzedaży funduszy inwestycyjnych został odprowadzony przez towarzystwo funduszy
    inwestycyjnych. Uzyskał Pan przychody ze sprzedaży akcji spółek notowanych na (...)
    giełdzie. Sprzedaży dokonał Pan 1 marca 2023 r. Wyjaśnił Pan również, że pojęcie
    „sprzedaż funduszy inwestycyjnych” dotyczy umorzenia, odkupienia, wykupienia i
    unicestwienia w inny sposób tytułów uczestnictwa w funduszach kapitałowych
    utworzonych na podstawie przepisów obowiązujących w Rzeczypospolitej Polskiej bądź
    odpłatnego zbycia tych tytułów uczestnictwa. W Pana przypadku doszło do odkupienia
    jednostek uczestnictwa funduszu inwestycyjnego. Z kolei będąc rezydentem greckim
    podatek od sprzedaży funduszy inwestycyjnych rozliczył Pan na PIT-38. Jak Pan wskazał
    oczekuje Pan otrzymania certyfikatów rezydencji podatkowej za okres maj 2021 do maj
    2024, czyli za okres zamieszkiwania w (...), a także za okres czerwiec do grudzień 2024 za
    okres zamieszkiwania w Grecji.
    W pierwszej kolejności zauważam, że w 2023 roku sprzedał Pan akcje spółki z siedzibą w
    Wielkiej Brytanii, która to spółka jest notowana na giełdzie (...). Takie zdarzenie nie mieści
    się katalogu wskazanym w art. 3 ust. 2b ustawy o podatku dochodowym od osób
    fizycznych. Oznacza to, że dochody z tego tytułu nie stanowią dochodów osiąganych na
    terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez podatnika o ograniczonym obowiązku
    podatkowym wobec czego nie ma Pan obowiązku wykazywania i opodatkowywania ich w
    Polsce. Jak wynika z art. 3 ust. 2a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych
    podlega Pan opodatkowaniu w Polsce tylko od dochodów osiąganych na terytorium
    Rzeczypospolitej Polskiej, a dochody ze sprzedaży akcji spółki z siedzibą w Wielkiej Brytanii
    do takich się nie kwalifikują. W tej sytuacji nie ma potrzeby stosowania odpowiedniej
    umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.
    Z opisu sprawy wynika również, że dokonał Pan sprzedaży jednostek funduszu
    inwestycyjnego.
    W odniesieniu do sprzedaży jednostek uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym w sprawie
    zastosowanie znajdzie Konwencja między Rzecząpospolitą Polską a Zjednoczonym
    Królestwem Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej w sprawie unikania podwójnego
    opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od
    dochodu i od zysków majątkowych, podpisana w Londynie dnia 20 lipca 2006 r. (Dz. U. z
    2006 r. Nr 250 poz. 1840), zmodyfikowana przez Konwencję wielostronną implementującą
    środki traktatowego prawa podatkowego mające na celu zapobieganie erozji podstawy
    opodatkowania i przenoszeniu zysku, sporządzona w Paryżu dnia 24 listopada 2016 r.,
    podpisana w Paryżu dnia 7 czerwca 2017 r. (Dz. U. z 2018 r., poz. 1369 – dalej: konwencja
    polsko-brytyjska).
    Zgodnie z art. 13 ust. 1 konwencji polsko-brytyjskiej:
      Zyski osiągane przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w
      Umawiającym się Państwie, z przeniesienia własności majątku nieruchomego, o
      którym mowa w artykule 6 niniejszej Konwencji i położonego w drugim
      Umawiającym się Państwie, mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie.
    Jednak w myśl art. 13 ust. 2 konwencji polsko-brytyjskiej:
      Zyski osiągane przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w
      Umawiającym się Państwie z przeniesienia własności:

          a. udziałów (akcji), innych niż akcje, które są przedmiotem znaczącego i
            regularnego obrotu na giełdzie, których wartość w całości lub w większej
            części związana jest bezpośrednio lub pośrednio z majątkiem nieruchomym
            położonym w drugim Umawiającym się Państwie, lub
          b. udziału w spółce osobowej lub truście, których aktywa składają się głownie z
            majątku nieruchomego położonego w drugim Umawiającym się Państwie,
            lub z udziałów (akcji), o których mowa w punkcie a) niniejszego ustępu,
      – mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie.
    Natomiast art. 13 ust. 5 konwencji polsko-brytyjskiej stanowi, że:
      Zyski z przeniesienia własności jakiegokolwiek majątku niewymienionego w ustępach
      1, 2, 3 i 4 niniejszego artykułu podlegają opodatkowaniu tylko w tym Umawiającym
      się Państwie, w którym przenoszący własność ma miejsce zamieszkania lub siedzibę.
    Podsumowanie: zbycie akcji nie skutkuje powstaniem przychodu na terytoriom
    Rzeczypospolitej Polskiej i nie podlega w Polsce opodatkowaniu. Do tego dochodu nie
    znajdują zastosowania postanowienia konwencji polsko-brytyjskiej.
    W związku z opisaną we wniosku sprzedażą jednostek uczestnictwa w funduszu
    inwestycyjnym uzyskany przez Pana – jako rezydenta Wielkiej Brytanii – przychód z tego
    tytułu podlega opodatkowaniu wyłącznie w kraju Pana miejsca zamieszkania, tj. w Wielkiej
    Brytanii, zgodnie z art. 13 ust. 5 ww. Konwencji. Zatem, dochód z tytułu sprzedaży
    jednostek uczestnictwa funduszu inwestycyjnego nie podlegał opodatkowaniu w Polsce.
    Na podstawie mających zastosowanie w Pana sprawie przepisów konwencji polsko-
    brytyjskiej nie ma zastosowania 10% stawka podatku od zysków kapitałowych.
    Dlatego Pana stanowisko do pytania nr 1 jest nieprawidłowe.
    W odniesieniu do przedstawionego we wniosku opisu zdarzenia, w Pana sprawie
    zastosowanie znajdą również przepisy Umowy między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej
    Ludowej a Rządem Republiki Greckiej w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w
    zakresie podatków od dochodu i majątku, sporządzonej w Atenach 20 listopada 1987 r.
    (Dz. U. z 1991 r. Nr 120 poz. 524 ze zm.).
    Przy tym wskazuję, że zarówno Polska, jak i Republika Grecka notyfikowały ww. Konwencję
    do objęcia Konwencją wielostronną implementującą środki traktatowego prawa
    podatkowego mające na celu zapobieganie erozji podstawy opodatkowania i
    przenoszeniu zysku, sporządzoną w Paryżu dnia 24 listopada 2016 r. (Dz. U. z 2018 r. poz.
    1369 – dalej konwencja polsko-grecka). Dniem wejścia w życie postanowień Konwencji MLI
    dla Polski jest dzień 1 lipca 2018 r., natomiast dla Republiki Greckiej dzień 1 lipca 2021 r.
    Zgodnie z art. 13 ust. 1 konwencji polsko-greckiej:
      Zyski osiągane przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w
      Umawiającym się Państwie z przeniesienia tytułu własności majątku nieruchomego,
      o którym mowa w artykule 6, położonego w drugim Umawiającym się Państwie,
      mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie.
    W myśl art. 13 ust. 2 konwencji polsko-greckiej:
      Zyski z przeniesienia tytułu własności majątku ruchomego stanowiącego część
      majątku zakładu, który przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa posiada w
      drugim Umawiającym się Państwie, albo z przeniesienia tytułu własności majątku
      ruchomego, należącego do stałej placówki, którą osoba zamieszkała w Umawiającym
      się Państwie dysponuje w drugim Umawiającym się Państwie w celu wykonywania
      wolnego zawodu, łącznie z zyskami, które zostaną uzyskane z tytułu przeniesienia
      własności takiego zakładu (odrębnie albo razem z całym przedsiębiorstwem) lub
      takiej stałej placówki, mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie.

    Natomiast zgodnie z art. 13 ust. 4 konwencji polsko-greckiej:
      Zyski z przeniesienia tytułu własności majątku nie wymienionego w ustępach 1,2 i 3
      niniejszego artykułu będą podlegać opodatkowaniu tylko w tym Umawiającym się
      Państwie, w którym przenoszący tytuł własności ma miejsce zamieszkania lub
      siedzibę.
    Podsumowanie: w związku z opisaną we wniosku sprzedażą jednostek uczestnictwa w
    funduszu inwestycyjnym uzyskany przez Pana – jako rezydenta Grecji – przychód z tego
    tytułu podlega opodatkowaniu wyłącznie w kraju Pana miejsca zamieszkania, tj. w Grecji,
    zgodnie z art. 13 ust. 4 ww. Konwencji. Zatem, z tytułu sprzedaży jednostek uczestnictwa
    funduszu inwestycyjnego nie miał Pan obowiązku złożenia zeznania podatkowego PIT-38 i
    uiszczenia z tego tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych w Polsce.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy stanów faktycznych, które Pan przedstawił, i stanu prawnego, który
    obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna
      (tożsama) z opisem stanów faktycznych i zastosuje się Pan do interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
      z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.