Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0112-KDIL3.4012.322.2025.4.MC
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-08-28
Teza: Podatek od towarów i usług w zakresie opodatkowania
podatkiem VAT sprzedaży kolekcji autografów i plakatów.
Słowa kluczowe: majątek-majątek prywatny
przedmiot-przedmiot kolekcjonerski
sprzedaż
Zagadnienia: Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział I. Przepisy
ogólne-Definicje
Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II. Zakres
opodatkowania-Rozdział 2. Dostawa towarów i
świadczenie usług
Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział III. Podatnicy,
płatnicy i przedstawiciele podatkowi-Rozdział 1.
Podatnicy i płatnicy
1
Przepisy: [VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział I-
art. 2-pkt 6
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II-
Rozdział 1-art. 5-ust. 1-pkt 1
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II-
Rozdział 1-art. 6
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II-
Rozdział 2-art. 7.-ust. 1
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział III-
Rozdział 1-art. 15-ust. 1
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział III-
Rozdział 1-art. 15-ust. 2

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

dłowe
    Szanowny Panie,
    stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego
    zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

26 maja 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 26 maja 2025 r. o wydanie interpretacji
    indywidualnej w zakresie braku podlegania opodatkowaniu podatkiem VAT planowanej
    sprzedaży kolekcji autografów i plakatów.
    Uzupełnił go Pan pismem z 19 czerwca 2024 r. (wpływ 19 czerwca 2025 r.) – w odpowiedzi
    na wezwanie.
    Treść wniosku jest następująca:

## Opis zdarzenia przyszłego

Jako dziecko zbierał Pan monety, znaczki czy też karty telefoniczne. Prawdziwą pasją
    okazały się jednak autografy i rękopisy znanych osobistości. W latach 90-tych zbierał Pan
    autografy osobiście na koncertach, festiwalach, premierach filmowych. Wysyłał Pan
    również setki listów do gwiazd filmu i telewizji z prośbami o autografy. Od roku 2000
    zaczął Pan kupować autografy na portalu (...). Z czasem nabywał Pan do kolekcji droższe
    autografy i rękopisy w antykwariatach, na aukcjach sztuki oraz w sklepach i na portalach
    aukcyjnych w Polsce i poza granicami kraju. Jednocześnie, ponieważ dokonywał Pan
    zakupu na potrzeby prywatne i nie planował ich dalszej sprzedaży, w większości
    przypadków nie zachowywały się dowody ich zakupu (dla części przedmiotów ma Pan
    elektroniczne potwierdzenia zakupów itp.).
    Przez wszystkie te lata profil Pana kolekcji ulegał zmianie. Początkowo zbierał Pan głównie
    autografy polskich gwiazd, na kartkach lub małych zdjęciach. W kolejnym okresie
    przyszedł czas na rękopisy historyczne. W ostatnich latach skupił się Pan na
    certyfikowanych autografach gwiazd światowych na większych zdjęciach oraz koszulkach
    (...). Ponieważ największym Pana tematycznym zainteresowaniem od lat był Film, w
    ostatnich latach kolekcję rozszerzył Pan również o plakaty filmowe szczególnie z okresu
    (...).
    Dodatkowo w roku 2023 zakupił Pan do kolekcji (...) rysunków (...).
    Każdy z tych okresów wiązał się z budowaniem spójnych kolekcji tematycznych. W celu
    zdobycia konkretnych brakujących nazwisk, zmuszony był Pan nabywać często autografy
    w cenie relatywnie wyższej niż realna cena rynkowa. Zdarzało się również, że nabywał Pan
    kolekcję kilkudziesięciu autografów tylko po to, aby z tej kolekcji zdobyć 1-2 brakujące
    nazwiska. W tym okresie również wymieniał się Pan autografami czy też sporadycznie
    sprzedawał dublety.
    Przez ten wyjątkowy okres (...) lat zbudował Pan jedną z największych kolekcji autografów i
    rękopisów w Polsce, liczącą ponad (...) sztuk, uzupełnioną o ponad (...) plakatów
    filmowych, z której to jest Pan bardzo dumny. Okres ten był pełen wyjątkowych emocji i
    przyniósł wiele satysfakcji. Celem budowania kolekcji zawsze była realizacja pasji i
    zainteresowań mimo, że wiązało to się z dużymi wyrzeczeniami finansowymi i czasowymi.
    Kolekcja stanowi Pana majątek prywatny.

    Profil kolekcji kilkukrotnie się zmieniał, a w ostatnim okresie czasu kluczowe dla Pana stały
    się te najbardziej wartościowe zdobycze – przede wszystkim, wybrane certyfikowane
    autografy współczesne na zdjęciach i koszulkach.
    Aktualnie Pana sytuacja zawodowa znacząco się zmieniła. Z końcem roku 2022 stracił Pan
    pracę. A prowadzona przez Pana od roku 2005 działalność gospodarcza (jest Pan również
    płatnikiem VAT) zaczęła w ostatnich latach przynosić straty i została z dniem (...) 2025 r.
    zawieszona.
    Aktualnie dodatkowo czas Pana zajmuje opieka nad chorymi rodzicami. Od 2005 r. do
    2025 r. przychody z działalności gospodarczej uzyskiwał Pan z usług konsultingowo-
    doradczych, sprzedaży domen internetowych oraz z wynajmu nieruchomości. W latach
    2011-2015 w ramach działalności gospodarczej dodatkowo próbował Pan sprzedawać
    obrazy – jednak ze względu na ponoszone straty – zrezygnował Pan z tego zakresu
    działalności. Tym samym, zakres prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej nie
    wiąże się ani nigdy nie wiązał się z kolekcjonowaniem autografów.
    Ze względu na reorganizację/zmianę profilu kolekcji, jak i przede wszystkim, na aktualną
    sytuację zawodową i osobistą, opisaną powyżej, jest Pan zmuszony rozstać się z dużą
    częścią swojej kolekcji i pozostawić tylko kluczową część kolekcji.
    Ponieważ zapotrzebowanie na tego rodzaju przedmioty nie jest zbyt duże, a liczba
    przedmiotów, które zdecydował się Pan wystawić na sprzedaż jest znaczna (około (...) – (...)
    autografów, kilkaset plakatów, (...) wskazanych rysunków), nie będzie Pan w stanie ich
    sprzedać jednorazowo czy też w krótkim okresie, szczególnie, że nie chciałby Pan
    poświęcać na to zbyt dużo czasu. Sprzedaż tym samym może potrwać kilka lat i
    obejmować wiele transakcji dla różnych nabywców. Autografy planuje Pan sprzedawać
    głównie przez Internet różnym nabywcom w Polsce, jak również poza granicami kraju.
    Wykorzystywać w tym celu chciałby Pan m.in. portale aukcyjne jak (...), fora internetowe,
    stronę www oraz kolekcjonerskie grupy dyskusyjne.
    Przedmioty, które będą sprzedawane z kolekcji są Pana własnością od ponad 6 miesięcy
    (w większości przypadków od kilku/kilkunastu lat). Liczy Pan, iż Pana aktualna sytuacja jest
    przejściowa i w przyszłości będzie miał możliwość uzupełnienia tej głównej pozostawionej
    części Pana kolekcji.
    W uzupełnieniu do wniosku udzielił Pan odpowiedzi na zadane w wezwaniu przez Organ
    pytania:
    1) Czy w przeszłości dokonywał Pan sprzedaży innych przedmiotów kolekcjonerskich; jeśli
      tak, proszę wskazać – jakich, ile, kiedy?
        Odp. W przeszłości sporadycznie sprzedawał Pan m.in. podwójne autografy z Pana
        kolekcji, przede wszystkim na (...). Nie prowadził Pan żadnych zestawień, spisów
        zrealizowanych sprzedaży (nie było to konieczne ze względu na niewielką liczbę
        przedmiotów oraz fakt, że posiadał je Pan ponad 6 miesięcy, stąd nie miał Pan
        obowiązku deklarowania ich w PIT).
        Wg danych otrzymanych przez (...) w raporcie z całego roku 2024 transakcji było (...)
        na kwotę łącznie (...) zł – większość dotyczyła przedmiotów z kolekcji, ale również
        obejmowały sprzedaż pojedynczych niepotrzebnych przedmiotów domowych i
        sprzętu domowego (najczęściej sprzedawane autografy mają ceny około (...) zł). Na
        portalu (...) co udało się Panu sprawdzić, w tym samym roku 2024 sprzedanych
        zostało (...) przedmiotów o sumarycznej wartości kilku tysięcy złotych (sprzedaż ta
        dotyczy zarówno przedmiotów kolekcjonerskich, jak i przedmiotów domowych).
    2) Czy zamierza Pan w przyszłości nabywać inne przedmioty kolekcjonerskie w celu ich
      dalszej odsprzedaży?
        Odp. Historycznie autografy/plakaty nie były nabywane celu ich dalszej
        odsprzedaży. Nie zamierza Pan nabywać w przyszłości innych przedmiotów

        kolekcjonerskich w celu ich dalszej sprzedaży. Tak jak wskazano we wniosku liczy
        Pan, iż w przyszłości, gdy Pana sytuacja się poprawi – będzie Pan w stanie uzupełnić
        swoją kolekcję o kilkadziesiąt brakujących autografów/nazwisk tak, aby kolekcja
        była w pełni spójna i zamknięta, a cel pasji zrealizowany w pełni. Będzie to jednak
        minimalna skala około 1-2% w stosunku do całego aktualnego zbioru/kolekcji a
        celem ich nabycia będzie uzupełnienie kolekcji i nie zamierza Pan ich w następnych
        latach sprzedawać. Chciałby Pan je pozostawić jako spuściznę swoim dzieciom. W
        najgorszym przypadku, gdyby Pana sytuacja się nie poprawiła, być może będzie Pan
        zmuszony sprzedać całą posiadaną kolekcję autografów/plakatów i zakończyć swoją
        przygodę z kolekcjonerstwem.
    3) Czy prowadzona przez Pana sprzedaż towarów (autografów, plakatów) będących
      przedmiotem wniosku następuje/będzie następowała:
    - w celach zarobkowych – tj. w celu zapewnienia określonego dochodu, a nie wyłącznie w
      celu zaspokojenia Pana własnych potrzeb?
          Odp. Nie. Kupno, a teraz sprzedaż autografów/plakatów nie była realizowana
          w celach zarobkowych a kolekcjonerskich. Należy zaznaczyć, że część ze
          sprzedawanych autografów będzie Pan zapewne zmuszony sprzedać taniej
          niż je zakupił (licząc wszystkie koszty itp.). Uzyskane ze sprzedaży środki
          pieniężne przeznaczane zostaną przede wszystkim na pokrycie bieżących
          wydatków oraz bieżących i przyszłych potrzeb rodzinnych, w tym w razie
          potrzeby wsparcie chorych rodziców. Stanowić one będą również finansowe
          zabezpieczenie na czas emerytury.
    - w sposób ciągły – tj. z zamiarem powtarzania tej czynności w celu osiągnięcia efektu w
      postaci zarobku?
          Odp. Nie zamierza Pan powtarzać czynności ponownego kupna autografów
          /plakatów, a następnie ich sprzedaży. Jest to zatem jednorazowa sprzedaż
          poszczególnych przedmiotów i wyzbycie się ich z kolekcji/majątku
          osobistego. Tym samym, nie będzie to proces ciągły i zakończy się po
          sprzedaniu planowanej części kolekcji lub jeżeli będzie tego wymagała Pana
          sytuacja finansowa całej posiadanej kolekcji.
          Ze względu na charakter kolekcji i dużą liczbę przedmiotów w kolekcji ich
          sprzedaż może być wydłużona w czasie i trwać nawet kilka lat (przedmioty
          tak jak pisał Pan, aby w ogóle była możliwość ich realnej sprzedaży, muszą
          być wystawiane pojedynczo lub w małych zestawach). Natomiast jak to
          zrozumiano i jak wynika to z uzasadnienia jednej z interpretacji cytowanej
          poniżej, liczba sprzedawanych przedmiotów/czas wyprzedaży kolekcji nie
          zmienia faktu, iż nie jest to proces/sposób ciągły. (Interpretacja 0115-KDIT3.
          4011.629.2023.2.DP „Cecha stałości nie wynika bowiem z samej liczby
          zbywanych przedmiotów, ale ciągłego dokonywania określonych czynności.
          Tymczasem, działania Pana wiążą się ze sprzedażą określonej liczby
          przedmiotów wchodzących w skład kolekcji. Jest to zatem w istocie sprzedaż
          jednorazowa poszczególnych przedmiotów i wyzbycie się ich z osobistego
          majątku, w związku z trudną sytuacją finansową. Jej przebieg zależy od
          możliwości sprzedaży kolekcji, a nie jest wynikiem planowego charakteru
          działań i woli ich realizacji w sposób ciągły”.
    - w sposób zorganizowany – tj. w ramach uporządkowanych, celowych czynności?
        Odp. Wg Pana zrozumienia tego punktu, nie będzie to odbywało się w sposób
        zorganizowany.
        Nie zamierza Pan w tym celu ani tworzyć procedur ani instrukcji, nie zamierza
        zatrudniać do tego celu pracowników, nie zamierza Pan tego wykonywać przez
        wiele godzin dziennie, nie zamierza również tworzyć planów, celów czy też

        raportów, nie będzie wynajmował do tych czynności pomieszczeń itp. Nie chciałby
        Pan poświęcać na tą sprzedaż zbyt dużo czasu.
    4) Czy plakaty filmowe będące przedmiotem zapytania również zawierają autografy, czy
      są to tylko same plakaty?
        Odp. Kolekcja plakatów, o której mowa we wniosku, to zbiór dawnych plakatów
        filmowych (przedmioty używane) i nie posiadają one autografów. Powiązane są
        tematycznie ze zbiorem autografów – dotyczą filmów, których aktorów, reżyserów
        autografy Pan posiada.
    5) Czy w związku ze sprzedażą plakatów i autografów dochodzi/dojdzie do przeniesienia
      na nabywcę praw autorskich?
        Odp. Nie – w żadnym z tych przypadków nie dochodzi do przeniesienia na nabywcę
        praw autorskich.
    6) Czy podejmuje/będzie Pan podejmować działania marketingowe w celu sprzedaży
      autografów i plakatów; proszę opisać jakie?
        Odp. Nie podejmował/nie planuje Pan podejmować jakiś szczególnych działań
        marketingowych w tym zakresie. Po wystawieniu przedmiotów w serwisach takich
        jak np. (...), (...) i na stronie www – będzie Pan głównie czekał na to, aż ktoś te
        przedmioty kupi i wtedy będzie Pan je wysyłał. Dodatkowo, sporadycznie jak
        znajdzie Pan chwilę czasu, będzie Pan wysyłał informację o możliwości kupienia
        tych przedmiotów na internetowych grupach kolekcjonerskich/social media.
    7) Czy wykorzystywał/wykorzystuje/będzie wykorzystywać Pan autografy i plakaty, które
      zamierza Pan sprzedać, dla celów prowadzenia działalności gospodarczej?
        Odp. Nie wykorzystywał, nie wykorzystuje i nie będzie wykorzystywał Pan
        autografów ani plakatów dla celów prowadzenia działalności gospodarczej.
    8) Czy wykorzystywał/wykorzystuje/będzie wykorzystywać Pan autografy i plakaty, które
      zamierza Pan sprzedać, wyłącznie dla swoich celów osobistych? Proszę wskazać jakich.
        Odp. Tak wszystkie autografy/plakaty, które nabywał Pan przez te wszystkie lata
        były kupowane w celu realizowania Pana celów osobistych i życiowych pasji
        kolekcjonerskich. Od małego dziecka pasjonowały Pana filmy, festiwale i znane
        osobistości. Pana marzeniem od zawsze było zbudowanie największej i
        najciekawszej kolekcji autografów i rękopisów znanych osobistości w Polsce. Pasja
        ta wypełniania Pana życie i umożliwiała realizowanie się. Jednocześnie pozyskiwał
        Pan dużą wiedzę na temat filmu, muzyki czy też sportu. Rozwijał Pan się czytając lub
        oglądając biografie osób, których autografy pozyskał lub chciał pozyskać do kolekcji.
        Pasja ta pozwalała Panu rozwijać się i spełniać osobiście.
    9) W jaki sposób wykorzystywał/wykorzystuje/będzie Pan wykorzystywać autografy i
      plakaty od momentu ich nabycia do momentu sprzedaży?
        Odp. Autografy i plakaty od momentu zakupu stanowiły Pana kolekcję. W tym celu
        robił Pan ich zdjęcia/skany i wkładał do albumów, pudełek tak, aby się nie
        zniszczyły. Przeglądał je Pan w wolnych chwilach, pokazywał rodzinie i znajomym.
        Pojedyncze plakaty oraz autografy zdobią ściany Pana domu. W planach miał Pan
        również zrobienie wystawy plakatów, ale finalnie nie udało się Panu osiągnąć tego
        celu.
    10) Czy w związku ze sprzedażą autografów dochodzi/dojdzie do przeniesienia na
      nabywcę praw do wartości niematerialnych i prawnych?
        Odp. Nie – w związku ze sprzedażą autografów nie dochodzi/nie dojdzie do
        przeniesienia na nabywcę praw do wartości niematerialnych i prawnych.

    11) Czy przedmioty wskazane we wniosku, tj. zdjęcia i plakaty posiadają wartość
      materialną? Czy może wartość materialną posiadają złożone na ww. przedmiotach
      autografy?
        Odp. W przypadku autografów to właśnie autograf nadaje przedmiotowi wyższą
        wartość. Sam przedmiot, na którym jest złożony, jak zdjęcie czy koszulka, nie mają
        większej wartości materialnej. Dopiero z autografem i certyfikatem autentyczności
        mają większą wartość materialną/kolekcjonerską. Plakaty to zbiór uzupełniający
        Pana kolekcję – to są dawne plakaty filmowe (bez autografów) i one (plakaty) same
        w sobie mają wartość.
    12) Czy wynagrodzenie, które otrzyma Pan za wykonywanie czynności sprzedaży opisanej
      we wniosku, stanowić będzie przychód, o którym mowa w przepisach art. 12 ust. 1-6
      ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z
      2025 r. poz. 163 ze zm.)? Jeśli tak, proszę wskazać konkretny ustęp art. 12 ustawy o
      podatku dochodowym od osób fizycznych.
        Odp. Nie. Przychód ze sprzedaży (po jej realizacji) wg Pana nie będzie stanowić
        przychodu, o którym mowa w przepisach art. 12 ust. 1-6 ustawy z dnia 26 lipca 1991
        r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm).
    13) Czy wynagrodzenie, które otrzyma Pan za wykonywanie czynności sprzedaży opisanej
      we wniosku, stanowić będzie przychód, o którym mowa w przepisach art. 13 pkt 2-9
      ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych? Jeśli tak, proszę wskazać
      konkretny punkt art. 13 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
        Odp. Nie. Przychód ze sprzedaży (po jej realizacji) wg Pana nie będzie stanowić
        przychodu, o którym mowa w przepisach art. 13 pkt 2-9 ustawy o podatku
        dochodowym od osób fizycznych.
    14) Czy z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej był Pan czynnym, zarejestrowanym
      podatnikiem podatku od towarów i usług? Proszę wskazać dokładnie kiedy, tj. w jakich
      latach.
        Odp. Tak – przez cały okres prowadzenia działalności (2005-2025) był Pan
        zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług (aktualnie – 2025 rok –
        działalność jest zawieszona, ale nadal jest Pan zarejestrowanym podatnikiem VAT).
    15) Czy w okresie, w którym dokonywał Pan – w ramach prowadzonej działalności
      gospodarczej – sprzedaży obrazów, sprzedawał Pan także autografy i plakaty?
        Odp. Nie. W okresie, w którym w ramach prowadzonej działalności gospodarczej
        prowadził Pan sprzedaż obrazów nie prowadził Pan jednocześnie sprzedaży
        autografów ani plakatów.

## Pytanie

Czy planowana sprzedaż kolekcji autografów i plakatów, jako czynność typowego zarządu
    majątkiem prywatnym, która nie ma charakteru prowadzenia działalności gospodarczej,
    nie będzie podlegała podatkowi VAT wg ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od
    towarów i usług?
    Jako przepisy, które mają być przedmiotem interpretacji, wskazał Pan art. 15 ustawy.
    Pana stanowisko w sprawie
    Pana zdaniem, planowana sprzedaż kolekcji autografów i plakatów (przedmiotów
    używanych/kolekcjonerskich, będących w Pana posiadaniu ponad 6 miesięcy) jako
    czynność typowego zarządu majątkiem prywatnym, która nie ma charakteru prowadzenia
    działalności gospodarczej, nie będzie podlegała podatkowi od towarów i usług VAT wg
    ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.

    Nie jest działalnością handlową, a zatem i gospodarczą sprzedaż majątku prywatnego,
    który nie został nabyty w celu jego odsprzedaży i nie jest związany z prowadzeniem
    działalności gospodarczej.
    Linia orzecznictwa/zbliżone interpretacje w podobnych sprawach: 0113-KDIPT2-
    1.4011.357.2021.1.MAP, 0115-KDIT3.4011.629.2023.2.DP, 0112-KDIL2-2.4011.94.2025.1.
    IM, 0112-KDIL2-2.4011.113.2025.2.WS, ITPB1/415-1144/13-S/14/AD, 0112-KDIL2-
    2.4011.806.2023.2.KP, 0115-KDIT1.4011.183.2023.2.MT, IBPB-2-1/4511-58/15/MCZ, 0114-
    KDIP2-1.4011.196.2022.2.MW.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j.
    Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.) zwaną dalej „ustawą”:
      Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej „podatkiem”,
      podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium
      kraju.
    W myśl art. 7 ust. 1 ustawy:
      Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się
      przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel (...).
    Zatem należy stwierdzić, że w sytuacji, gdy przedmiotem dostawy są towary w rozumieniu
    powołanego wyżej przepisu i gdy czynność ta prowadzi do przeniesienia prawa do
    rozporządzania tymi towarami jak właściciel, mamy do czynienia z dostawą w ujęciu art. 7
    ust. 1 ustawy podlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
    Jak stanowi art. 2 ust. 6 ustawy:
      Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o towarach – rozumie się przez to rzeczy
      oraz ich części, a także wszelkie postacie energii.
    Należy więc przyjąć, że na podstawie definicji zawartej w art. 2 pkt 6 ustawy, zbycie
    towarów dokonywane przez podatnika, traktowane jest jako czynność odpłatnej dostawy
    towarów, o której stanowi art. 7 ust. 1 ustawy, podlegającej opodatkowaniu na podstawie
    art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy.
    Zgodnie z art. 8 ust. 1 ustawy:
      Przez świadczenie usług, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się każde
      świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej
      niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu
      art. 7, w tym również:
      1) przeniesienie praw do wartości niematerialnych i prawnych, bez względu na
      formę, w jakiej dokonano czynności prawnej;
      2) zobowiązanie do powstrzymania się od dokonania czynności lub do tolerowania
      czynności lub sytuacji;
      3) świadczenie usług zgodnie z nakazem organu władzy publicznej lub podmiotu
      działającego w jego imieniu lub nakazem wynikającym z mocy prawa.
    Art. 8 ust. 1 ustawy wskazuje, że pojęcie świadczenia usług ma bardzo szeroki zakres. Z
    treści tego przepisu wynika, że ustawodawca przyjął generalną zasadę, że usługami są
    wszelkie odpłatne świadczenia niebędące dostawą towarów.

    W świetle powyższych przepisów (zwłaszcza art. 7 ust. 1 i art. 8 ust. 1 ustawy) przyjmuje
    się, że podstawową (konieczną) cechą usługi/dostawy towaru jest istnienie
    bezpośredniego konsumenta, odbiorcy świadczenia odnoszącego z niego korzyść (choćby
    potencjalną).
    Pod pojęciem odpłatności dostawy towarów lub odpłatności świadczenia usług rozumieć
    należy prawo podmiotu dokonującego dostawy towarów lub świadczącego usługę do
    żądania od nabywcy towaru, odbiorcy usługi lub osoby trzeciej zapłaty ceny lub
    ekwiwalentu (np. w postaci świadczenia wzajemnego). W konsekwencji powyższego należy
    stwierdzić, iż opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług będzie podlegało tylko to
    świadczenie (usługa), w przypadku którego istnieje konsument, tj. odbiorca świadczenia
    odnoszący z niego choćby potencjalną korzyść. Dopóki nie istnieje podmiot, który
    odnosiłby lub powinien odnosić konkretne korzyści o charakterze majątkowym związanym
    z danym świadczeniem, dopóty świadczenie to nie będzie usługą podlegającą
    opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
    Jak Pan wskazał w opisie sprawy, w związku ze sprzedażą plakatów i autografów, w
    żadnym z tych przypadków, nie dochodzi do przeniesienia na nabywcę praw autorskich.
    Ponadto, w związku ze sprzedażą autografów nie dochodzi/nie dojdzie do przeniesienia
    na nabywcę praw do wartości niematerialnych i prawnych.
    Ponadto, jak wynika z opisu sprawy kupno, a teraz sprzedaż przedmiotów, tj. autografów i
    plakatów, była realizowana w celach kolekcjonerskich.
    Podkreślić należy, że nie każda czynność stanowiąca dostawę towarów lub świadczenie
    usług, w rozumieniu art. 7 i 8 ustawy, podlega jednak opodatkowaniu podatkiem od
    towarów i usług, ponieważ aby dana czynność podlegała opodatkowaniu tym podatkiem,
    musi być wykonana przez podmiot, który w związku z jej wykonaniem jest podatnikiem
    podatku od towarów i usług.
    Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy:
      Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości
      prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o
      której mowa ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
    W myśl art. 15 ust. 2 ustawy:
      Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców
      lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz
      rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność
      gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu
      towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów
      zarobkowych.
    Powyższe przepisy pozwalają stwierdzić, że dostawa towarów podlegać będzie
    opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług wyłącznie wówczas, gdy dokonywana
    będzie przez podmiot mający status podatnika, działającego w takim charakterze w
    odniesieniu do danej transakcji.
    Definicja działalności gospodarczej, zawarta w ustawie o podatku od towarów i usług ma
    charakter uniwersalny, pozwalający na objęcie pojęciem „podatnik” tych wszystkich
    podmiotów, które prowadzą określoną działalność, występując w profesjonalnym obrocie
    gospodarczym. Tym samym, nie jest działalnością handlową, a zatem i gospodarczą
    sprzedaż majątku osobistego, który nie został nabyty ani też wykorzystany w trakcie jego
    posiadania w celu jego odsprzedaży i nie jest związany z prowadzoną działalnością
    gospodarczą.
    Wobec tego, właściwe jest wykluczenie osób fizycznych z grona podatników podatku VAT
    w przypadku, gdy dokonują sprzedaży, przekazania, bądź darowizny towarów
    stanowiących część majątku osobistego, tj. majątku, który nie został nabyty w celu jego

    odsprzedaży, bądź wykonywania innych czynności w ramach działalności gospodarczej. W
    tym kontekście, nie jest podatnikiem podatku od towarów i usług ten, kto jako osoba
    fizyczna dokonuje jednorazowych, okazjonalnych transakcji, za które nie jest przewidziana
    ściśle regularna zapłata oraz nie prowadzi zorganizowanej, czy zarejestrowanej
    działalności gospodarczej. Jednakże każdy, kto dokonuje czynności, które zmierzają do
    wykorzystania rzeczy dla celów działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2
    ustawy, jest uznany za podatnika podatku od towarów i usług. Zatem, wykorzystywanie
    majątku prywatnego stanowi również działalność gospodarczą, jeżeli jest dokonywane w
    sposób ciągły dla celów zarobkowych.
    Podstawowym kryterium dla opodatkowania sprzedaży towarów jest ustalenie, czy
    działanie to można uznać za wykorzystywanie majątku w sposób ciągły do celów
    zarobkowych, czy majątek nabyty został i faktycznie wykorzystany na potrzeby własne, czy
    też z przeznaczeniem do działalności gospodarczej.
    Należy mieć też na uwadze, że dla uznania danego majątku za prywatny istotny jest
    sposób jego wykorzystania i charakter działań podejmowanych w odniesieniu do niego w
    całym okresie posiadania przez dany podmiot. Aby majątek uznać za prywatny, musi być
    on w całym okresie posiadania wykorzystywany wyłącznie do celów prywatnych.
    Potwierdził to Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej w orzeczeniu w sprawie C-291
    /92 (Finanzamt Uelzen V. Dieter Armbrecht), które dotyczyło kwestii opodatkowania
    sprzedaży przez osobę będącą podatnikiem podatku od wartości dodanej, części majątku
    niewykorzystywanej do prowadzonej działalności gospodarczej, a służącej jej wyłącznie do
    celów prywatnych.
    „Majątek prywatny” to zatem taka część majątku danej osoby fizycznej, która nie jest przez
    nią przeznaczona ani wykorzystywana dla potrzeb prowadzonej działalności gospodarczej.
    Zasadniczo, jeśli osoba fizyczna dokonuje sprzedaży swojego majątku osobistego, a
    czynność ta wykonywana jest okazjonalnie i nie zmierza do nadania jej stałego charakteru,
    nie oznacza to prowadzenia działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy
    o VAT. W kontekście powyższego, nie jest podatnikiem podatku od towarów i usług ten,
    kto jako osoba fizyczna dokonuje jednorazowych lub okazjonalnych transakcji, za które
    nie jest przewidziana ściśle regularna zapłata oraz nie prowadzi zorganizowanej
    działalności gospodarczej. Dokonywanie określonych czynności poza sferą prowadzonej
    działalności gospodarczej również nie pozwala na uznanie danego podmiotu za podatnika
    w zakresie tych czynności. Ponadto przyjęcie, że dany podmiot działa w charakterze
    podatnika prowadzącego działalność gospodarczą wymaga ustalenia czy jego działalność
    w tym zakresie przybiera formę zawodową – profesjonalną (wyrok WSA w Warszawie z
    dnia 26 kwietnia 2019 r. sygn. akt III SA/Wa 2798/18).
    Z kolei, Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 29 października 2007 r., sygn. I FPS
    3/07, stwierdził m.in., że „(...) przepisy art. 15 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o
    podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) powinny być rozumiane w ten
    sposób, że warunkiem sine qua non uznania, że dany podmiot działa w charakterze
    podatnika podatku od towarów i usług, jest ustalenie, że działa on jako producent,
    handlowiec, usługodawca, pozyskujący zasoby naturalne, rolnik lub jako osoba
    wykonująca wolny zawód. Ani formalny status danego podmiotu, jako podatnika
    zarejestrowanego, ani okoliczność, że dana czynność została wykonana wielokrotnie lub
    jednorazowo z zamiarem częstotliwości, nie mogą przesądzić o opodatkowaniu tej
    czynności bez każdorazowego ustalenia, że w odniesieniu do konkretnej czynności
    podmiot ten występował w charakterze podatnika podatku od towarów i usług”.
    NSA odnosząc się do sprzedaży przez osobę majątku prywatnego, podniósł, że jeśli taka
    czynność została dokonana poza zakresem działań producenta, handlowca, usługodawcy,
    pozyskującego zasoby naturalne, rolnika czy wykonującego wolny zawód, to z tytułu
    dokonania tej czynności dany podmiot nie może być uznany za podatnika podatku od
    towarów i usług. W ocenie składu orzekającego w przypadku, gdy majątek nabywany był
    „na własne potrzeby danej osoby, a nie z przeznaczeniem na działalność handlową, a

    zatem jego sprzedaż zarówno w całości, jak i w częściach, jednemu lub wielu nabywcom, z
    zyskiem lub bez, nie może być uznana za działalność handlową ze skutkiem w postaci
    uznania tej osoby za podatnika podatku od towarów i usług”.
    Uznanie, czy dany podmiot w odniesieniu do konkretnej czynności działa jako podatnik
    VAT, każdorazowo wymaga oceny odnoszącej się do okoliczności faktycznych danej
    sprawy. Tak więc, rozważenia wymaga kwestia, czy w okolicznościach towarzyszących
    niniejszej sprawie, dokonując sprzedaży przedmiotów składających się na kolekcje,
    prowadzi Pan działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT i działa w charakterze
    podatnika podatku od towarów i usług.
    Z opisu sprawy wynika, że:
    · kolekcjonuje Pan autografy i rękopisy znanych osobistości oraz plakaty filmowe,
    · przez okres (...) lat zbudował Pan jedną z największych kolekcji autografów i plakatów w
      Polsce, liczącą ponad (...) sztuk, uzupełnioną o ponad (...) plakatów filmowych,
    · dokonywał Pan zakupu na potrzeby prywatne i nie planował Pan ich dalszej sprzedaży,
      zatem w większości przypadków nie zachowywały się dowody ich zakupu (dla części
      przedmiotów ma elektroniczne potwierdzenia zakupów itp.),
    · wszystkie ww. rzeczy nabywane były przez Pana w celu realizowania celów osobistych i
      życiowych pasji kolekcjonerskich,
    · planuje Pan sprzedać dużą część swojej kolekcji – w związku z pogorszeniem sytuacji
      życiowej,
    · sprzedaż odbywać się będzie za pośrednictwem serwisów takich jak np. (...), na stronie
      www, sporadycznie będzie Pan wysyłał informację o możliwości kupienia tych
      przedmiotów na internetowych grupach kolekcjonerskich/social mediach,
    · przedmioty, które będzie Pan sprzedawał są Pana własnością od ponad 6 miesięcy (w
      większości przypadków od kilku/kilkunastu lat),
    · w związku ze sprzedażą nie dochodzi do przeniesienia na nabywcę praw autorskich,
      praw do wartości niematerialnych i prawnych,
    · gdy Pana sytuacja ekonomiczna poprawi się – będzie Pan chciał uzupełnić swoją
      kolekcję o kilkadziesiąt brakujących autografów/nazwisk tak, aby kolekcja była w pełni
      spójna i zamknięta, a cel pasji zrealizowany w pełni, chciałby Pan pozostawić ją jako
      spuściznę swoim dzieciom, gdyby zaś Pana sytuacja się nie poprawiła sprzeda Pan całą
      posiadaną kolekcję autografów/plakatów i zakończy przygodę z kolekcjonerstwem,
    · autografy/plakaty nie były nabywane celu ich dalszej odsprzedaży, lecz w celu
      realizowania Pana celów osobistych i życiowych pasji kolekcjonerskich,
    · nie zamierza Pan nabywać w przyszłości innych przedmiotów kolekcjonerskich w celu
      ich dalszej sprzedaży,
    · kupno, a teraz sprzedaż autografów/plakatów nie była realizowana przez Pana w celach
      zarobkowych,
    · nie wykorzystywał, nie wykorzystuje i nie będzie Pan wykorzystywał autografów ani
      plakatów dla celów prowadzenia działalności gospodarczej.
    Pana wątpliwości dotyczą kwestii podlegania opodatkowaniu podatkiem VAT, sprzedaży
    przedmiotów w postaci autografów i plakatów z Pana kolekcji.
    Aby odpowiedzieć na zadane pytanie należy w pierwszej kolejności ustalić, czy z tytułu
    planowanej sprzedaży autografów i plakatów będzie Pan działał jako podatnik podatku
    VAT, zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy.

    Zgodnie z wyżej cytowanymi przepisami podmiot dokonujący dostawy towarów będzie
    podatnikiem podatku od towarów i usług wówczas, gdy dostawa ta będzie wykonywana w
    ramach działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy.
    Zatem należy wskazać, iż całokształt Pana działań związany ze sprzedażą autografów i
    plakatów, należących do Pana kolekcji powoduje, że sprzedaż ta nie stanowi działalności
    gospodarczej w rozumieniu ustawy ani też nie pozostaje w związku z zawieszoną przez
    Pana działalnością gospodarczą. Bowiem, jak wskazał Pan we wniosku, przedmiotem
    prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej (obecnie zwieszonej) są usługi
    konsultingowo-doradcze, sprzedaż domen internetowych, wynajem nieruchomości, czy w
    przeszłości czasowa sprzedaż obrazów. Tak więc, działalność ta swym przedmiotem nie
    jest tożsama z aktywnością podejmowaną czy planowaną w zakresie sprzedaży
    elementów kolekcji. Również, liczba transakcji czy fakt korzystania z takich serwisów jak (...)
    , czy też kolekcjonerskie grupy dyskusyjne nie przesądza, że mamy do czynienia z
    działalnością gospodarczą w rozumieniu ustawy. Nie ma znaczenia, czy sprzedaż będzie
    dotyczyła całego zbioru rzeczy, czy też pojedynczych elementów w sytuacji, gdy nabywał
    Pan ww. towary na własne potrzeby, a nie z przeznaczeniem na działalność handlową.
    Sprzedaż omawianych elementów kolekcji nie będzie się odbywać w sposób
    zorganizowany, a Pan nie zamierza w tym celu ani tworzyć procedur ani instrukcji, nie
    zamierza zatrudniać do tego celu pracowników, nie zamierza tego wykonywać przez wiele
    godzin dziennie, nie zamierza również tworzyć planów, celów czy też raportów, nie będzie
    wynajmował do tych czynności pomieszczeń itp. Nie chciałby Pan poświęcać na tą
    sprzedaż zbyt dużo czasu. Wydłużenie w czasie (nawet do kilku lat) sprzedaży oraz
    wystawianie przedmiotów pojedynczo lub w małych zestawach podyktowane jest
    charakterem kolekcji, dużą liczbą przedmiotów w kolekcji oraz możliwością ich realnej
    sprzedaży.
    Tak więc pomimo, że przewiduje Pan, że sprzedaż może potrwać kilka lat i obejmować
    wiele transakcji dla różnych nabywców to, w opinii Organu, nie można wyprowadzić
    wniosku, że mamy do czynienia z działalnością gospodarczą. Sprzedaż za pośrednictwem
    portali oraz aukcji internetowych, w okolicznościach konkretnej sprawy, nie wykracza tu
    poza normalny zarząd własnymi sprawami majątkowymi (sprzedaż elementów kolekcji
    gromadzonej od (...) lat), który nie nosi znamion profesjonalnego i zorganizowanego
    obrotu i należałoby uznać za zarząd majątkiem prywatnym.
    Sprzedaż elementów kolekcji, pomimo, że może trwać przez dłuższy czas, to nie jest też
    nierozerwalnie związana z prowadzoną przez Pana działalnością gospodarczą. Przedmioty
    zostały nabyte przez Pana w celu realizacji pasji życiowej, a są zbywane z uwagi na
    zaistniałe okoliczności życiowe.
    Również okoliczność, zgodnie z którą w przypadku poprawy Pana sytuacji nie wyklucza
    Pan ich ponownego nabycia celem uzupełnienia „luk” w kolekcji, którą planuje Pan
    przekazać swoim dzieciom (cele prywatne) nie determinuje, że podejmowane przez Pana
    działania odnoszą się do działalności gospodarczej w tym zakresie.
    Biorąc pod uwagę powyższe, w odniesieniu do sprzedaży elementów kolekcji można Pana
    uznać za osobę wykonującą prawo własności majątku osobistego w celu wykorzystania go
    na potrzeby prywatne. Oznacza to, że ww. sprzedaż autografów i plakatów nie będzie
    dokonywana w ramach działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy, a
    Pan nie będzie działał w tym zakresie jako podatnik na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy.
    W konsekwencji, planowana przez Pana sprzedaż autografów i plakatów nie będzie
    dokonywana w ramach działalności gospodarczej, o której mowa w art. 15 ust. 2 ustawy i z
    tego tytułu nie będzie Pan występował w charakterze podatnika podatku do towarów i
    usług w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy. Tym samym, czynność sprzedaży autografów i
    plakatów nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT, na podstawie art. 5 ust. 1
    pkt 1 ustawy.

    W związku z powyższym, Pana stanowisko uznałem za prawidłowe.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który
    obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
    Zgodnie z art. 14b § 3 Ordynacji podatkowej:
      Składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do
      wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia
      przyszłego oraz do przedstawienia własnego stanowiska w sprawie oceny prawnej
      tego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego.
    Jestem ściśle związany przedstawionym we wniosku opisem zdarzenia przyszłego. Pan
    ponosi ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we
    wniosku opisu zdarzenia przyszłego. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki
    prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej
    przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem zdarzenia przyszłego, podanym
    przez Pana w złożonym wniosku. Zatem, wydając przedmiotową interpretację oparłem się
    na wynikającym z treści wniosku opisie zdarzenia przyszłego. W przypadku, gdy w toku
    postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, bądź celno-skarbowej zostanie
    określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków
    prawnych.
    Ponadto, w sytuacji zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego w opisie sprawy,
    udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.
    Jednocześnie informuję, że wniosek w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych
    podlega odrębnemu rozpatrzeniu.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna
      (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
        1) z zastosowaniem art. 119a;
        2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5
          ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
        3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.