Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0111-KDIB2-3.4015.322.2025.2.LM
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-09-15
Teza: Z opisu zdarzenia nie wynika, by planowane wypłata zysków,
które zostały wypracowane w ramach Pana jednoosobowej
działalności gospodarczej, po przekształceniu jej w spółkę z o.
o. przybrało postać któregokolwiek z tytułów wymienionych w
art. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn. Tym samym,
skoro zgodnie z art. 1 ustawy o podatku od spadków i
darowizn podatkowi podlega nabycie własności rzeczy lub
praw majątkowych ściśle określonymi tytułami, to z tytułu
opisanego zdarzenia nie będzie miało miejsca nabycie, które
by podlegało opodatkowaniu podatkiem od spadków i
darowizn.
Słowa kluczowe: spółki-spółka z ograniczoną odpowiedzialnością
zyski
Zagadnienia: Podatek od spadków i darowizn-Rozdział 1. Przedmiot
opodatkowania-Zakres opodatkowania
Przepisy: [PSD] Ustawa o podatku od spadków i darowizn-Rozdział
1-art. 1

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,
    stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego
    zdarzenia przyszłego w podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

4 czerwca 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Wniosek -
    zgodnie ze wskazaniem: rodzaju sprawy, przepisów do interpretowania, pytania oraz
    stanowiska - dotyczył wyłącznie podatku dochodowego od osób fizycznych. W odpowiedzi
    na wezwanie z 3 lipca 2025 r. 0113-KDIPT2-3.4011.507.2025.1.SJ rozszerzył Pan zakres
    wniosku i zadał Pan także pytanie w podatku od spadków i darowizn. Zatem data wpływu
    uzupełnienia - tj. 17 lipca 2025 r. została uznana za datę wpływu wniosku dotyczącego
    podatku od spadków i darowizn.
    W zakresie podatku od spadków i darowizn wniosek dotyczy skutków podatkowych
    wypłaty zysków osiągniętych w ramach działalności gospodarczej, dokonywanej po
    przekształceniu działalności gospodarczej w spółkę kapitałową.
    Treść wniosku jest następująca:

## Opis zdarzenia przyszłego

(przedstawiony w pierwotnym wniosku i jego uzupełnieniu)
    Wnioskodawca posiada miejsce zamieszkania w Polsce i tym samym podlega w Polsce
    opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów - niezależnie od
    miejsca ich osiągania, tj. posiada nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce.
    Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy
    Prawo przedsiębiorców, która jest wpisana do Centralnej Ewidencji i Informacji o
    Działalności Gospodarczej (dalej: Przedsiębiorstwo), a której to (zgodnie z CEIDG)
    przeważającą działalność gospodarczą stanowi produkcja wyrobów tartacznych.
    W związku z rozwojem i zwiększaniem skali prowadzonej działalności oraz planów
    dalszego rozwoju, zamierza przekształcić się w spółkę kapitałową, tj. spółkę z ograniczoną
    odpowiedzialnością (dalej: Spółka) w trybie wynikającym z art. 551 § 5 Kodeksu spółek
    handlowych.
    Po przekształceniu w Spółkę, Spółka przejdzie na opodatkowanie ryczałtem (tzw. CIT
    Estoński), o którym mowa w rozdziale 6b ustawy o podatku dochodowym od osób
    prawnych (dalej: Ryczałt). Przejście na opodatkowanie Ryczałtem dojdzie do skutku albo
    od razu po przekształceniu, albo w niedługim czasie po przekształceniu, w zależności od
    tego, ile potrwają różnego rodzaju czynności administracyjne związane z działalnością
    biznesową Wnioskodawcy i pozostałymi czynnościami administracyjnym.
    Obecnie, Wnioskodawca prowadzi księgi rachunkowe, tj. sporządza sprawozdanie
    finansowe, w tym m.in. bilans oraz rachunek zysków i strat na podstawie przepisów o
    rachunkowości.
    Wnioskodawca, w ramach obecnie prowadzonej działalności gospodarczej, w ostatnich
    latach podatkowych wypracował zysk, który jest ujęty w bilansie po stronie pasywów w
    pozycji A. Kapitał (fundusz) własny, poz. V. Zysk z lat ubiegłych (dalej: Zysk/Zyski).
    W wyniku przekształcenia Przedsiębiorstwa w Spółkę, Zyski osiągnięte przez
    Przedsiębiorstwo przed przekształceniem zostaną wykazane w planie przekształcenia w
    pozycji A. Kapitał (fundusz) własny, poz. V. Zysk z lat ubiegłych wypracowany w ramach
    jednoosobowej działalności gospodarczej.
    W związku z powyższym, Wnioskodawca chciałby potwierdzić, że nie dojdzie do
    podwójnego opodatkowania tych Zysków, raz w momencie ich wypracowania w ramach
    prowadzonej przez Wnioskodawcę działalności gospodarczej, a drugi raz na moment ich
    dystrybucji do Wnioskodawcy przez Spółkę.

    Wnioskodawca planuje podjąć działania w zakresie przekształcenia jednoosobowej
    działalności gospodarczej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością jeszcze w bieżącym
    roku. Jednocześnie nie można wykluczyć, że z przyczyn biznesowych, niezależnych od woli
    Wnioskodawcy, przekształcenie to nastąpi w późniejszym terminie, w tym również w
    latach kolejnych. Aktualnie intencją Wnioskodawcy jest zainicjowanie procedury
    przekształcenia w roku bieżącym, jednakże ostateczny termin jej zakończenia może zostać
    uwarunkowany czynnikami niezależnymi od Wnioskodawcy i leżącymi po stronie sytuacji
    gospodarczej lub biznesowej.
    W spółce z o.o. zyski wypracowane w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej
    będą miały status zysków z lat ubiegłych wypracowanych w ramach jednoosobowej
    działalności gospodarczej Wnioskodawcy.
    W wyniku przekształcenia, Zyski osiągnięte przez Wnioskodawcę przed przekształceniem
    zostaną wykazane w planie przekształcenia w pozycji A. Kapitał (fundusz) własny, poz. V.
    Zysk z lat ubiegłych. W planie przekształcenia zostanie dodatkowo wskazane w opisie, że
    są to zyski wypracowane w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej. Po
    przekształceniu również zostaną one zaprezentowane jako Zyski z lat ubiegłych - A. Kapitał
    (fundusz) własny, ponadto w sprawozdaniu (w zależności od możliwości, które daje
    oprogramowanie systemu) będzie znajdowała się informacja, że ta pozycja dotyczy zysków
    wypracowanych w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej.
    Zyski nie będą służyły pokryciu kapitału zakładowego, natomiast w bilansie spółki z o.o.
    zostaną ujęte na kapitałach własnych jako zyski zatrzymane z lat ubiegłych.
    Na obecnym etapie konkretna wysokość kapitału zakładowego spółki z o.o. nie została
    jeszcze ostatecznie ustalona.
    Jeśli chodzi o strukturę kapitałów własnych, to na ten moment, będzie się on
    najprawdopodobniej składać z kapitału zakładowego (podstawowego) oraz zysków
    zatrzymanych z lat ubiegłych. Nie można także wykluczyć, że wystąpi kapitał zapasowy lub
    rezerwowy (nie ma jeszcze ostatecznej decyzji w tym zakresie).
    Niezależnie od ostatecznej wysokości kapitału zakładowego, wartość majątku
    przedsiębiorstwa nie będzie odpowiadała wartości nominalnej udziałów objętych w spółce
    z o.o. w wyniku przekształcenia, tj. będzie ona wyższa od wartości nominalnej udziałów,
    nadwyżka zostanie rozdysponowana na inne kapitały. Wystąpią także zobowiązania w
    pasywach (poza kapitałami własnymi).
    Całość kapitałów własnych zostanie pokryta majątkiem Wnioskodawcy wynikającym z
                                            1prowadzenia jednoosobowej działalności gospodarczej, zgodnie z art. 584 i nast.
    Kodeksu spółek handlowych.
    Wnioskodawca na ten moment nie potrzebuje dysponować tymi Zyskami na cele
    prywatne.
    Uprawnienie Wnioskodawcy do wypłaty omawianych środków powstanie na podstawie
    jego decyzji podjętej przed przekształceniem jego jednoosobowej działalności
    gospodarczej w spółkę z o.o. Decyzja ta będzie dotyczyć przeznaczenia wypracowanego w
    ramach jednoosobowej działalności gospodarczej zysku do przyszłej wypłaty przez spółkę
    z o.o., przy czym sama wypłata nastąpi dopiero po przekształceniu, na podstawie
    stosownej uchwały Zgromadzenia Wspólników spółki z o.o.
    W rezultacie, sama wypłata zysków nastąpi na podstawie uchwały Zgromadzenia
    Wspólników spółki z o.o. (art. 227 Kodeksu spółek handlowych).
    Zdaniem Wnioskodawcy, podstawą prawną decyzji Wnioskodawcy (o przeznaczeniu
    wypracowanego w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej zysku do przyszłej
    wypłaty przez spółkę z o.o.), jest ustawa zasadnicza, tj. Konstytucja, a przede wszystkim
    art. 20, który stanowi, że: „Społeczna gospodarka rynkowa oparta na wolności działalności
    gospodarczej, własności prywatnej oraz solidarności, dialogu i współpracy partnerów

    społecznych stanowi podstawę ustroju gospodarczego Rzeczypospolitej Polskiej” oraz
    ustawa Prawo przedsiębiorców, która m.in. w art. 8 stanowi, że: „Przedsiębiorca może
    podejmować wszelkie działania, z wyjątkiem tych, których zakazują przepisy prawa”.
    W rezultacie, przedsiębiorca korzysta ze swobody działania, a realizując tę swobodę, wolą
    Wnioskodawcy jest, aby zyski wypracowane w ramach jednoosobowej działalności
    gospodarczej zostały przeznaczone do ewentualnej przyszłej wypłaty. Decyzja co do
    terminu i warunków tej wypłaty zostanie natomiast podjęta już po przekształceniu, przez
    Zgromadzenie Wspólników spółki z o.o., zgodnie z obecną wolą Wnioskodawcy.
    Tym samym, zobowiązanie spółki z o.o. do dokonania wypłaty powstanie dopiero z chwilą
    podjęcia stosownej uchwały przez Zgromadzenie Wspólników, zgodnie z art. 227 Kodeksu
    spółek handlowych, co zdaniem Wnioskodawcy stanowi m.in. podstawę wypłaty.
    Każda wypłata zmniejszy pozycje Zyski z lat ubiegłych - A. Kapitał (fundusz) własny, które
    zostały wypracowane w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej.
    Nie jest planowane, żeby te Zyski stanowiły kapitał zapasowy/rezerwowy.
    Źródłem uprawnienia do uzyskania wypłaty tych środków jest decyzja/wola Wnioskodawcy
    co do tego, żeby zyski, które zostały wypracowane w ramach jego jednoosobowej
    działalności gospodarczej, zostały (po przekształceniu w sp. z o.o.) mu w przyszłości
    wypłacone.
    W rezultacie źródłem tego uprawnienia nie będzie samo posiadanie statusu udziałowca
    spółki z o.o. ale fakt, że Wnioskodawca prowadzi przed przekształceniem działalność
    gospodarczą, z której został wypracowany zysk.
    Zdaniem Wnioskodawcy, podstawą prawną decyzji Wnioskodawcy (o przeznaczeniu
    wypracowanego w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej zysku do przyszłej
    wypłaty przez spółkę z o.o.) jest przede wszystkim realizacja przepisów ustawy
    zasadniczej, tj. Konstytucji, a przede wszystkim art. 20, który stanowi, że: „Społeczna
    gospodarka rynkowa oparta na wolności działalności gospodarczej, własności prywatnej
    oraz solidarności, dialogu i współpracy partnerów społecznych stanowi podstawę ustroju
    gospodarczego Rzeczypospolitej Polskiej” oraz realizująca tę zasadę ustawa Prawo
    przedsiębiorców, która m.in. w art. 8 stanowi, że: „Przedsiębiorca może podejmować
    wszelkie działania, z wyjątkiem tych, których zakazują przepisy prawa”.
    Wolą i decyzją Wnioskodawcy jest, aby zyski zostały przeznaczone do ewentualnej
    przyszłej wypłaty, przy czym decyzja co do terminu i warunków tej wypłaty ma zostać
    podjęta już po przekształceniu, przez Zgromadzenie Wspólników spółki z o.o. Tym samym,
    zobowiązanie spółki z o.o. do dokonania wypłaty powstanie dopiero z chwilą podjęcia
    stosownej uchwały przez Zgromadzenie Wspólników, zgodnie z art. 227 Kodeksu spółek
    handlowych.
    Wg Pana wypłata nie będzie dotyczyć zysku wypracowanego w ramach spółki z o.o. , a
    zatem nie będzie dystrybucją dywidendy zysku spółki z o.o. do wspólnika. Jeśli inna była
    intencja organu, to uprzejma prośba o dodatkowe wyjaśnienie i kolejne wezwanie.
    Uprawnienie Wnioskodawcy do wypłaty omawianych środków powstanie na podstawie
    jego woli co do tego, żeby zyski, które zostały wypracowane w ramach jego
    jednoosobowej działalności gospodarczej, zostały (po przekształceniu w sp. z o.o.) do
    niego wypłacone w przyszłości.
    Sama jednak wypłata nastąpi dopiero po przekształceniu w sp. z o.o., na podstawie
    stosownej uchwały Zgromadzenia Wspólników spółki z o.o. Zatem, zgodnie z obecną wolą
    Wnioskodawcy, decyzja o momencie wypłaty zostanie podjęta już po przekształceniu
    przez wspólników spółki z o.o.
    Konsekwentnie, zobowiązanie spółki z o.o. do dokonania technicznej wypłaty powstanie
    dopiero w momencie podjęcia uchwały przez Zgromadzenie Wspólników.

    Natomiast sama wola/decyzja Wnioskodawcy, co do wypłaty w przyszłości tych Zysków
    przez spółkę z o.o. powstaje przed przekształceniem - w ramach swobody prowadzenia
    działalności gospodarczej, w tym swobodnego dysponowania Zyskami wypracowanymi w
    ramach jednoosobowej działalności gospodarczej - zgodnie z wolą Wnioskodawcy.
    Jak wynika z powyższego, wypłata tych środków nie nastąpi w ramach wzajemnego
    stosunku prawnego, w którym spółka z o.o. uzyskałaby w zamian jakiekolwiek inne
    świadczenie od wspólnika.
    Jednocześnie, zdaniem Wnioskodawcy, nie dojdzie tutaj do sytuacji w której Spółka
    zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz Wnioskodawcy kosztem swego
    majątku. Spółka będzie realizowała wolę/decyzję Wnioskodawcy podjętą przed jego
    przekształceniem, a decyzja o wypłacie zostanie zrealizowana zgodnie z uchwałą
    Zgromadzenia Wspólników, zatem tego typu zdarzenie nie powinno się kwalifikować jako
    bezpłatne świadczenie na rzecz Wnioskodawcy kosztem swego majątku. Tym samym nie
    powinno być objęte ustawą o spadkach i darowiznach.
    Uprawnienie Wnioskodawcy do wypłaty omawianych środków powstanie na podstawie
    jego decyzji podjętej przed przekształceniem jego jednoosobowej działalności
    gospodarczej w spółkę z o.o. Decyzja ta będzie dotyczyć przeznaczenia wypracowanego w
    ramach jednoosobowej działalności gospodarczej zysku do przyszłej wypłaty przez spółkę
    z o.o., przy czym sama wypłata nastąpi dopiero po przekształceniu, na podstawie
    stosownej uchwały Zgromadzenia Wspólników spółki z o.o.
    W rezultacie, sama wypłata zysków nastąpi na podstawie uchwały Zgromadzenia
    Wspólników spółki z o.o. (art. 227 Kodeksu spółek handlowych), która będzie realizowała
    wolę/decyzje Wnioskodawcy podjętą przed przekształceniem.
    Zdaniem Wnioskodawcy, podstawą prawną decyzji Wnioskodawcy (o przeznaczeniu
    wypracowanego w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej zysku do przyszłej
    wypłaty przez spółkę z o.o.), jest ustawa zasadnicza, tj. Konstytucja, a przede wszystkim
    art. 20, który stanowi, że: „Społeczna gospodarka rynkowa oparta na wolności działalności
    gospodarczej, własności prywatnej oraz solidarności, dialogu i współpracy partnerów
    społecznych stanowi podstawę ustroju gospodarczego Rzeczypospolitej Polskiej” oraz
    ustawa Prawo przedsiębiorców, która m.in. w art. 8 stanowi, że: „Przedsiębiorco może
    podejmować wszelkie działania, z wyjątkiem tych, których zakazują przepisy prawa”.
    W rezultacie, przedsiębiorca korzysta ze swobody działania, a realizując tę swobodę, wolą
    Wnioskodawcy jest, aby zyski wypracowane w ramach jednoosobowej działalności
    gospodarczej zostały przeznaczone do ewentualnej przyszłej wypłaty. Decyzja co do
    terminu i warunków tej wypłaty zostanie natomiast podjęta już po przekształceniu, przez
    Zgromadzenie Wspólników spółki z o.o., zgodnie z obecną wolą Wnioskodawcy.
    Tym samym, zobowiązanie spółki z o.o. do dokonania wypłaty powstanie dopiero z chwilą
    podjęcia stosownej uchwały przez Zgromadzenie Wspólników, zgodnie z art. 227 Kodeksu
    spółek handlowych, co zdaniem Wnioskodawcy stanowi m.in. podstawę wypłaty.
    Wypłata zysków nie spowoduje zmniejszenia ilości albo wartości udziałów w spółce, ani
    nie wpłynie na poziom prawa do udziału w zyskach spółki.
    Uprawnienie do uzyskania opisanej we wniosku wypłaty, będzie dotyczyć wyłącznie
    zysków wypracowanych w ramach prowadzenia jednoosobowej działalności gospodarczej
    przez Wnioskodawcę, nie będzie dotyczyć zysków wypracowanych przez Spółkę.
    Zdaniem Wnioskodawcy, podstawą prawną decyzji Wnioskodawcy jest przede wszystkim
    Konstytucja, a przede wszystkim art. 20, który stanowi, że: „Społeczna gospodarka
    rynkowa oparta na wolności działalności gospodarczej, własności prywatnej oraz
    solidarności, dialogu i współpracy partnerów społecznych stanowi podstawę ustroju
    gospodarczego Rzeczypospolitej Polskiej” oraz ustawa Prawo przedsiębiorców, która m.in.
    w art. 8 stanowi, że: „Przedsiębiorca może podejmować wszelkie działania, z wyjątkiem
    tych, których zakazują przepisy prawa”.

    W rezultacie, zgodnie z wolą Wnioskodawcy decyzja o momencie wypłaty zostanie podjęta
    już po przekształceniu w spółkę z o.o.
    Zobowiązanie spółki z o.o. do dokonania wypłaty powstanie dopiero w momencie
    podjęcia tej uchwały przez Zgromadzenie Wspólników.
    Pytanie w zakresie podatku od spadków i darowizn (sformułowane w uzupełnieniu
    wniosku)
    Czy w okolicznościach opisanych w zdarzeniu przyszłym, wypłaty Zysków przez Spółkę na
    Pana rzecz, będą dla Pana neutralne podatkowo na gruncie ustawy o podatku od
    spadków i darowizn?
    Pana stanowisko w sprawie w zakresie podatku od spadków i darowizn (sformułowane w
    uzupełnieniu wniosku)
    Pana zdaniem, wypłata z Zysku, będzie zdarzeniem neutralnym podatkowo dla Pana na
    gruncie ustawy o podatku od spadków i darowizn.
    Dystrybucja Zysków do Pana (opisana zarówno we wniosku jak i uzupełnieniu) nie jest
    objęta zakresem ustawy o podatku od spadków i darowizn.
    Stosownie do art. 1 ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn:
    1. Podatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej „podatkiem”, podlega nabycie
      przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium
      Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium
      Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem:
        1) dziedziczenia, zapisu zwykłego, dalszego zapisu, zapisu windykacyjnego,
          polecenia testamentowego;
        2) darowizny, polecenia darczyńcy;
        3) zasiedzenia;
        4) nieodpłatnego zniesienia współwłasności;
        5) zachowku, jeżeli uprawniony nie uzyskał go w postaci uczynionej przez
          spadkodawcę darowizny lub w drodze dziedziczenia albo w postaci zapisu;
        6) nieodpłatnej: renty, użytkowania oraz służebności.
    2. Podatkowi podlega również nabycie praw do wkładu oszczędnościowego na
      podstawie dyspozycji wkładem na wypadek śmierci oraz nabycie jednostek
      uczestnictwa na podstawie dyspozycji uczestnika funduszu inwestycyjnego
      otwartego albo specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego na wypadek
      jego śmierci.
    Powyższy katalog nie obejmuje swoim zakresem dystrybucji przez Spółkę z o.o. powstałą z
    przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej Zysków, które zostały
    wypracowane w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej. Konsekwentnie,
    opisane zdarzenie będzie neutralne dla Pana.
    Z uwagi na zakres tej interpretacji, przywołałem powyżej tylko tę część Pana stanowiska,
    która odnosi się do zagadnienia dotyczącego podatku od spadków i darowizn.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 1 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i
    darowizn (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1837 ze zm.):
    Podatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej „podatkiem”, podlega nabycie przez
    osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej
    Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
    tytułem:
      1) dziedziczenia, zapisu zwykłego, dalszego zapisu, zapisu windykacyjnego, polecenia
        testamentowego;
      2) darowizny, polecenia darczyńcy;
      3) zasiedzenia;
      4) nieodpłatnego zniesienia współwłasności;
      5) zachowku, jeżeli uprawniony nie uzyskał go w postaci uczynionej przez
        spadkodawcę darowizny lub w drodze dziedziczenia albo w postaci zapisu;
      6) nieodpłatnej: renty, użytkowania oraz służebności.
    Podatkowi podlega również nabycie praw do wkładu oszczędnościowego na podstawie
    dyspozycji wkładem na wypadek śmierci oraz nabycie jednostek uczestnictwa na
    podstawie dyspozycji uczestnika funduszu inwestycyjnego otwartego albo
    specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego na wypadek jego śmierci..
    Określony w zacytowanym przepisie przedmiot opodatkowania podatkiem od spadków i
    darowizn wskazuje, iż jest nim co do zasady nieodpłatne nabycie własności rzeczy i praw
    majątkowych, wyłącznie z tytułów w nim wymienionych.
    W opisanym przez Pana zdarzeniu nie będzie miało miejsca nabycie na podstawie
    żadnego z tytułów powyżej wymienionych. W szczególności nie może to być nabycie
    tytułem darowizny, bo z wniosku nie wynika, żeby taka umowa pomiędzy Panem a spółką
    miała zostać zawarta.
    Jako, że przepisy tej ustawy nie definiują pojęcia „darowizna” należy odwołać się do
    odpowiednich przepisów Kodeksu cywilnego.
    Na podstawie art. 888 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz.U.
    z2025r. poz. 1071):
      Przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na
      rzecz obdarowanego kosztem swojego majątku.
    Stosownie do treści art. 890 § 1 cyt. Kodeksu:
      Oświadczenie darczyńcy powinno być złożone w formie aktu notarialnego. Jednakże
      umowa darowizny zawarta bez zachowania tej formy staje się ważna, jeżeli
      przyrzeczone świadczenie zostało spełnione.
    Darowizna należy do czynności, których celem jest dokonanie aktu przysporzenia
    majątkowego bez ekwiwalentu i polega najczęściej na przesunięciu jakiegoś dobra
    majątkowego z majątku darczyńcy do majątku obdarowanego. Świadczenie ma charakter
    nieodpłatny, gdy druga strona umowy nie zobowiązuje się do jakiegokolwiek świadczenia
    w zamian za uczynioną darowiznę.

    Do zawarcia umowy darowizny, podobnie jak każdej innej umowy, niezbędne jest zgodne
    oświadczenie złożone przez obie strony umowy. Umowa darowizny dochodzi do skutku
    dopiero z chwilą złożenia oświadczenia obdarowanego o przyjęciu darowizny.
    Stosownie do art. 5 ustawy o podatku od spadków i darowizn:
      Obowiązek podatkowy ciąży na nabywcy własności rzeczy i praw majątkowych.
    Z przedstawionego we wniosku zdarzenia wynika, że prowadzi Pan jednoosobową
    działalność gospodarczą. W związku z rozwojem i zwiększaniem skali prowadzonej
    działalności oraz planów dalszego rozwoju, zamierza Pan przekształcić prowadzoną
    działalność w spółkę kapitałową. Planuje Pan, aby zyski, które zostały wypracowane w
    ramach Pana jednoosobowej działalności gospodarczej, zostały (po przekształceniu w sp. z
    o.o.) w przyszłości Panu wypłacone. Wypłata, będzie dotyczyć wyłącznie zysków
    wypracowanych przez Pana w ramach prowadzenia jednoosobowej działalności
    gospodarczej, nie będzie dotyczyć zysków wypracowanych przez Spółkę. Zobowiązanie
    spółki z o.o. do dokonania wypłaty powstanie z chwilą podjęcia stosownej uchwały przez
    Zgromadzenie Wspólników, zgodnie z art. 227 Kodeksu spółek handlowych.
    Z opisu zdarzenia przyszłego nie wynika, by planowane wypłata zysków, które zostały
    wypracowane w ramach Pana jednoosobowej działalności gospodarczej, po
    przekształceniu jej w spółkę z o.o. przybrało postać któregokolwiek z tytułów
    wymienionych w art. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn.
    Tym samym, skoro zgodnie z art. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn podatkowi
    podlega nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych ściśle określonymi tytułami, to z
    tytułu opisanego zdarzenia nie będzie miało miejsca nabycie, które by podlegało
    opodatkowaniu podatkiem od spadków idarowizn.
    Tym samym, nie będzie ciążył na Panu obowiązek podatkowy w podatku od spadków i
    darowizn.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który
    obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
    Ta interpretacja stanowi ocenę Pana stanowiska wyłącznie w zakresie przepisów ustawy o
    podatku od spadków i darowizn. W zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych
    wydane zostanie odrębne rozstrzygnięcie.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
  - Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z
    dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz.111 ze zm.).
    Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna
    (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.
  - Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

    Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
    zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
    czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
        zdnia11marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
  - Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
    Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
    decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki
    interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego w (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa
    z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA).
    Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji
    indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
    - w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    - w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS
      /SkrytkaESP (art. 47 § 3 iart.54§ 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art.57aPPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.