Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0111-KDIB2-3.4015.19.2025.1.JKU
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-03-06
Teza: Skutki podatkowe otrzymywania przelewów z konta ojca, przeznaczonych na jego utrzymanie.
Słowa kluczowe: cel-cel wydatku; rachunki-rachunek bankowy; środek-środki pieniężne
Zagadnienia: Podatek od spadków i darowizn-Rozdział 1. Przedmiot opodatkowania-Zakres opodatkowania
Przepisy: [PSD] Ustawa o podatku od spadków i darowizn-Rozdział 1-art. 1-ust. 1

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

łowe
    Szanowna Pani,
    stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego
    zdarzenia przyszłego w podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

23 stycznia 2025 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który
    dotyczy podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych otrzymywania
    środków pieniężnych od ojca. Treść wniosku jest następująca:

## Opis zdarzenia przyszłego

Jest Pani jedyną córką A.I. i jedyną bliską krewną. Ojciec ma (...) lat, odszedł od rodziny, gdy
    miała Pani (...) lat (rozwód rodziców) i ponad (...) lat mieszkał sam w mieszkaniu w K. Od
    ponad dwóch lat ojciec już przestał być samodzielny, od stycznia 2024 roku nie pije,
    ponieważ jest z Panią i Pani mężem w (...).
    Niestety z racji wieku, chorób, w tym także chorób o podłożu psychicznym, które są
    wynikiem wieloletniego picia alkoholu i wypadków (w (...) ojciec został potrącony przez
    samochód na przejściu dla pieszych i doznał poważnego uszczerbku na zdrowiu operacja
    zespolenia kości udowej, wcześniej miał połamane nogi, wiele urazów głowy, złamane
    kości żeber i wiele, wiele innych) – nastąpiła całkowita niesamodzielność Pani taty, utrata
    autonomii fizycznej, psychicznej, intelektualnej i sensorycznej w wykonywaniu prawie
    wszystkich czynności, związanych z obszarami codziennego funkcjonowania, przejawiająca
    się w szczególności przez:
    - postępujący zespół psychoorganiczny,
    - otępienie w chorobie Alzheimera,
    - demencję,
    - zanik komórek mózgowych,
    - trudnościami w poruszaniu się.
    Tata nie jest już w stanie sam funkcjonować więc zabrała go Pani wraz z mężem, w
    styczniu 2024 roku, do swojego domu, gdzie mieszka z Panią i Pani mężem otrzymując
    pełną opiekę. Z konta taty w banku (...), które od stycznia 2024 roku jest kontem
    wspólnym Pani i ojca, przelewa Pani co miesiąc z jego emerytury pewną kwotę (na tą
    chwilę są to kwoty do 2500 zł, czasami mniejsze) na pokrycie kosztów utrzymania, opłat,
    ubrań i leków wpisując w tytule przelewów „Tato córce na koszty utrzymania leki oraz
    miesiąc i rok”.
    Od stycznia 2024 roku do stycznia 2025 roku przelała Pani łącznie (...) zł, przy czym
    podkreśla Pani, że nie jest to darowizna, tylko w całości pokrycie bieżących potrzeb i
    wydatków związanych z zamieszkiwaniem ojca w domu Pani i Pani męża, jego
    wyżywieniem, lekami, ubraniem i innymi wydatkami. Z wyliczeń wynika, że w ciągu 5 lat
    wpłaty na utrzymanie przekroczą kwoty wolne od podatku od darowizny, nawet gdy
    policzą Państwo sumę zwolnienia w I grupie podatkowej (jeśli chodzi o Panią) i w II grupie
    podatkowej (jeśli chodzi o Pani męża), bo razem z mężem opiekuje się Pani ojcem i konto
    jest kontem wspólnym.

## Pytanie

Wnosi Pani o potwierdzenie, że przelewy z konta wspólnego Pani i Pani ojca A.I., na
    wspólne konto Pani i Pani męża – D.M., przekazywane wyłącznie na pokrycie kosztów
    utrzymania, opłat i leków Pani ojca nie podlegają podatkowi od spadków i darowizn i
    nie będą w przyszłości konieczne do zgłoszenia do opodatkowania podatkiem od
    spadków i darowizn, nawet jeśli przekroczą kwoty wolne od podatku od darowizn na
    rzecz córki i zięcia. Wnosi Pani o potwierdzenie, że takie przelewy na pokrycie kosztów
    utrzymania, leków i ubrań nie będą podlegały zgłoszeniu do Urzędu Skarbowego w celu
    zwolnienia z podatku od spadków i darowizn.
    Pani stanowisko w sprawie

    Pani zdaniem, przy przelewach – z konta ojca i teścia na konto córki i zięcia – kwot na
    utrzymanie, nawet po przekroczeniu kwot wolnych od podatku nie wystąpi obowiązek
    zgłoszenia czy też zapłaty podatku od darowizny i nie ma obowiązku tego zgłoszenia
    pod warunkiem, że w tytule comiesięczne przelewy będą oznaczone „tato - córce na
    koszty utrzymania.”

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 1 ust. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t. j.
    Dz. U. z 2024 r. poz. 1837):
      Podatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej „podatkiem”, podlega nabycie
      przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium
      Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium
      Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem:
      1) dziedziczenia, zapisu zwykłego, dalszego zapisu, zapisu windykacyjnego, polecenia
        testamentowego;
      2) darowizny, polecenia darczyńcy;
      3) zasiedzenia;
      4) nieodpłatnego zniesienia współwłasności;
      5) zachowku, jeżeli uprawniony nie uzyskał go w postaci uczynionej przez
        spadkodawcę darowizny lub w drodze dziedziczenia albo w postaci zapisu;
      6) nieodpłatnej: renty, użytkowania oraz służebności.
    Na mocy art. 1 ust. 2 ww. ustawy:
      Podatkowi podlega również nabycie praw do wkładu oszczędnościowego na
      podstawie dyspozycji wkładem na wypadek śmierci oraz nabycie jednostek
      uczestnictwa na podstawie dyspozycji uczestnika funduszu inwestycyjnego
      otwartego albo specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego na wypadek
      jego śmierci.
    Podkreślić przy tym należy, że katalog tytułów nabycia podlegających opodatkowaniu
    podatkiem od spadków i darowizn, określony w art. 1 ust. 1 i 2 ustawy o podatku od
    spadków i darowizn, jest katalogiem zamkniętym. Wobec tego jedynie wymienione w nim
    tytuły nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych stanowią przypadki podlegające
    opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn.
    Ustawa o podatku od spadków i darowizn nie zawiera pojęć „darowizna”, dlatego w tym
    zakresie należy odwołać się do odpowiednich przepisów ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r.
    Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1061 ze zm.).
    Zgodnie z art. 888 § 1 Kodeksu cywilnego:
      Przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na
      rzecz obdarowanego kosztem swego majątku.
    Darowizna należy do czynności, których celem jest dokonanie aktu przysporzenia
    majątkowego bez ekwiwalentu i polega najczęściej na przesunięciu jakiegoś dobra
    majątkowego z majątku darczyńcy do majątku obdarowanego. Świadczenie ma charakter
    nieodpłatny, gdy druga strona umowy nie zobowiązuje się do jakiegokolwiek świadczenia
    w zamian za uczynioną darowiznę. Darowizna jest więc czynnością, której celem jest
    dokonanie aktu przysporzenia majątkowego (świadczenie musi wzbogacić
    obdarowanego), a zobowiązanie darczyńcy musi być zamierzone jako nieodpłatne.

    Do zawarcia umowy darowizny, podobnie jak każdej innej umowy, niezbędne jest zgodne
    oświadczenie złożone przez obie strony umowy. Umowa darowizny dochodzi do skutku
    dopiero z chwilą złożenia oświadczenia obdarowanego o przyjęciu darowizny. Należy
    zaznaczyć, że ustawodawca nie wymaga żadnej szczególnej formy oświadczenia
    obdarowanego o przyjęciu darowizny.
    W myśl art. 890 § 1 Kodeksu cywilnego:
      Oświadczenie darczyńcy powinno być złożone w formie aktu notarialnego. Jednakże
      umowa darowizny zawarta bez zachowania tej formy staje się ważna, jeżeli
      przyrzeczone świadczenie zostało spełnione.
    Zatem daną czynność można uznać za darowiznę, jeżeli posiada cechy tegoż
    zobowiązania, tzn. gdy zostanie złożone oświadczenie darczyńcy o przekazaniu darowizny
    oraz oświadczenie obdarowanego o jej przyjęciu, a ponadto czynność ta musi polegać na
    nieodpłatnym świadczeniu darczyńcy (kosztem jego majątku) na rzecz obdarowanego.
    Z treści wniosku wynika, że Pani tata nie jest już w stanie sam funkcjonować ze względu na
    stan zdrowia, zabrała więc go Pani wraz z mężem do swojego domu, gdzie mieszka z Panią
    i Pani mężem otrzymując pełną opiekę. Z konta taty w banku, które od stycznia 2024 roku
    jest kontem wspólnym Pani i ojca, przelewa Pani co miesiąc z jego emerytury pewną
    kwotę (na tą chwilę są to kwoty do 2500 zł, czasami mniejsze) na pokrycie kosztów
    utrzymania, opłat, ubrań i leków wpisując w tytule przelewów „Tato córce na koszty
    utrzymania leki oraz miesiąc i rok”. Od stycznia 2024 r. do stycznia 2025 r. przelała Pani
    łącznie (...) zł, przy czym podkreśla Pani, że nie jest to darowizna, tylko w całości pokrycie
    bieżących potrzeb i wydatków związanych z zamieszkiwaniem ojca w domu Pani i Pani
    męża, jego wyżywieniem, lekami, ubraniem i innymi wydatkami. Z wyliczeń wynika, że w
    ciągu 5 lat wpłaty na utrzymanie przekroczą kwoty wolne od podatku od darowizny, nawet
    gdy policzą Państwo sumę zwolnienia w I grupie podatkowej (jeśli chodzi o Panią) i w II
    grupie podatkowej (jeśli chodzi o Pani męża), bo razem z mężem opiekuje się Pani ojcem i
    konto jest kontem wspólnym.
    Ma Pani wątpliwości czy otrzymywanie ww. przelewów podlega zgłoszeniu i
    opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn.
    Pani zdaniem, w przedmiotowej sprawie nie wystąpi obowiązek zgłoszenia i zapłaty
    podatku od spadków i darowizn.
    W świetle powyższych okoliczności stwierdzić należy, że skoro w istocie przelewy jakie Pani
    otrzymuje dokonywane są tytułem pokrycia kosztów wydatków, które Pani reguluje i nie
    skutkują one zwiększeniem (przysporzeniem) Pani majątku, to nie sposób uznać je za
    darowizny w rozumieniu art. 888 Kodeksu cywilnego.
    Mając na uwadze przedstawione zdarzenie oraz powołane wyżej przepisy należy zgodzić
    się z Pani stanowiskiem, że otrzymywane w formie przelewów od ojca środki pieniężne
    przeznaczone na pokrycie kosztów jego utrzymania, opłat i leków nie będą skutkować
    powstaniem po Pani stronie obowiązku podatkowego określonego w ustawie o podatku
    od spadków i darowizn, wobec czego nie wystąpi po Pani stronie obowiązek zapłaty
    podatku od spadków i darowizn oraz złożenia zgłoszenia do właściwego Naczelnika
    Urzędu Skarbowego.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego,
    który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
    Ta interpretacja – zgodnie ze złożonym wnioskiem i stosownie do uregulowania zawartego
    w art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej – została wydana wyłącznie dla Pani i tylko Pani może
    czerpać z niej ochronę. Interpretacja ta nie dotyczy zatem Pani męża. Gdyby Pani mąż

    chciał skorzystać z ochrony jaką daje interpretacja, winien wystąpić z odrębnym
    wnioskiem o wydanie interpretacji.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    - Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z
    dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111).
    Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna
    (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.
    - Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
        z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    - Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego w (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa
    z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    - w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    - w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a i art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.