Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0112-KDIL2-1.4011.418.2025.1.MKA
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-06-05
Teza: Opodatkowanie kwoty otrzymanej z banku na podstawie
ugody.
Słowa kluczowe: banki
kredyt-kredyt bankowy
kredyt-kredyt hipoteczny
kredyt-kredyt mieszkaniowy
odsetki-odsetki ustawowe
ugody
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Zwolnienia przedmiotowe.-Zwolnienia od podatku
dochodowego.-Odsetki z tytułu nieterminowych wypłat.
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Źródła przychodów.-Specyfika źródeł przychodów.-Inne
źródła.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 10-ust. 1-pkt 9
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 20-ust. 1
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 3-art. 21-ust. 1-pkt 95b

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

15 kwietnia 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 14 kwietnia 2025 r. o wydanie interpretacji
    indywidualnej. Treść wniosku jest następująca:

## Opis zdarzenia przyszłego

W 2007 r. zaciągnęli Państwo (Pan i Pana żona) kredyt hipoteczny w kwocie (...) PLN co
    stanowiło (...) CHF na zakup domu jednorodzinnego. Kredyt był waloryzowany kursem CHF
    z terminem spłaty od 2007 r. do 2038 r. Dom został zakupiony w 2007r. i mieszkają w nim
    Państwo wraz z dziećmi do chwili obecnej. Ponadto dom nigdy nie był wynajmowany oraz
    nie była w nim prowadzona żadna działalność gospodarcza.
    Jednocześnie w 2020 r. wytoczyli Państwo przeciw bankowi pozew indywidualny dotyczący
    stwierdzenia nieważności (trwalej bezskuteczności) umowy kredytowej.
    Postępowanie sądowe zainicjowane pozwem toczy się przed Sądem Okręgowym w (...).
    Następnie Bank wytoczył Państwu pozew w sprawie o zapłatę kwoty (...) zł, która
    odpowiada wypłaconemu przez Bank kapitałowi na podstawie umowy kredytowej.
    Z początkiem 2025 r. bank zaproponował ugodę oraz zwrot nadpłaconego kapitału wraz z
    odsetkami. Sprawa jest w toku.
    Zamiarem Banku i Państwa jest:
    - polubowne rozstrzygnięcie sporu między stronami w zakresie przysługujących stronom
      roszczeń, które są przedmiotem sporu sądowego w postępowaniu indywidualnym z
      Państwa powództwa toczącym się przed Sądem Okręgowym w (...) oraz sporu
      sądowego zawisłego przed sądem Sąd Okręgowy w (...) I Wydział Cywilny z powództwa
      Banku przeciwko Państwu;
    - uchylić niepewność co do roszczeń Stron, związanych z zawarciem i wykonywaniem
      Umowy przez przyjęte w Ugodzie rozwiązania, w tym dokonanie wzajemnych
      rozliczeń, a w konsekwencji tego zakończenie Umowy oraz sporów wskazanych wyżej
      w sposób definitywny i bez dalszych roszczeń którejkolwiek Strony.
    W związku z zawarciem i wykonaniem postanowień ugody, Strony zgodnie ustalają, że nie
    będą dochodzić w przyszłości od siebie wzajemnie roszczeń związanych z zawarciem i
    wykonywaniem Umowy i zrzekają się wzajemnie wszelkich roszczeń z tego wykraczających
    poza zakres objęty niniejszą Ugodą.
    Klient, czyli Państwo, mając pełną świadomość i rozumiejąc skutki dokonywanej czynności
    prawnej (w tym w szczególności finansowe), które mógł skonsultować z doradcą prawnym
    i które zostały mu przez niego wyjaśnione, dobrowolnie zgodził się na wzajemne
    potrącenie roszczeń Stron w zakresie określonym Ugodą.
    Strony Ugody potwierdzają że Klientowi, czyli Państwu, przysługują roszczenia w stosunku
    do banku wynikające ze świadczeń spełnionych w wykonaniu Umowy kredytowej w
    wysokości (...) PLN. na którą składają się:
    - (...) PLN tytułem rat kapitałowo – odsetkowych,
    - (...) tytułem rat kapitałowo – odsetkowych,
    - (...) PLN tytułem Ubezpieczenia Niskiego Wkładu Własnego,
    - (...) PLN tytułem składek na poczet ubezpieczenia,
    - (...) PLN tytułem opłaty i prowizji związanej z kredytem.

    - (...) PLN tytułem ustalonych przez Strony części odsetek ustawowych za opóźnienie
      wyliczonych za okres od dnia wpływu pozwu do Banku (tj. 1 czerwca 2020 r.) do 3
      marca 2025 r.
    tym samym Klientowi przysługują w stosunku do banku roszczenia o zapłatę w wysokości
    (...) PLN oraz (...) CHF, a więc łączne roszczenie o zapłatę w wysokości (...) PLN, przy czym
    spłaty w CHF zostały przeliczone na PLN po średnim kursie CHF z 3 marca 2025 r. według
    Tabeli kursów średnich walut obcych publikowanych przez NBP.
    Jednocześnie Strony potwierdzają, iż w związku z wykonaniem Umowy kredytowej
    Bankowi przysługuje w stosunku do Klienta roszczenie o zapłatę (...) PLN.
    Strony dokonują więc potrącenia roszczenia Klienta w wysokości (...) PLN z roszczeniem
    Banku w wysokości (...) PLN, wobec czego wierzytelności te umarzają się nawzajem do
    wysokości niższej z tych wierzytelności, a więc do wysokości (...) PLN. Na skutek
    dokonanego potrącenia Bank zobowiązany będzie do zapłaty na rzecz Klienta czyli
    Państwa pozostałej kwoty przysługującego Państwu roszczenia tj. kwoty (...) PLN, w tym
    (...) zł, odsetek ustawowych za opóźnienie wyliczonych za okres od dnia wpływu pozwu do
    Banku (tj. 1 czerwca-2020 r.) do 3 marca 2025 r.

## Pytanie

Czy jako podatnicy są Państwo zobowiązani zapłacić podatek dochodowy od osób
    fizycznych od kwoty (...) PLN, w tym (...) zł odsetek ustawowych za opóźnienie wyliczonych
    za okres od dnia wpływu pozwu do Banku (tj. 1 czerwa-2020 r.) do dnia 3 marca 2025 r.,
    którą otrzymają Państwo od banku w wyniku ugody?
    Pana stanowisko w sprawie
    W Pana ocenie, kwota dodatkowa w wysokości (...) PLN zaproponowana przez bank nie
    będzie stanowić przychodu do opodatkowania. Jako kredytobiorcy wpłacili bowiem
    Państwo wcześniej do banku kwotę dużo wyższą niż tę otrzymaną w ramach umowy
    kredytu. Otrzymają Państwo środki, które były uprzednio poniesione z Państwa własnych
    środków pieniężnych. Kwota otrzymana na podstawie ugody z bankiem nie spowoduje
    więc faktycznego przyrostu w Państwa majątku, będzie jedynie zwrotem nadpłaconej
    przez Państwa części kredytu wraz z należnymi odsetkami ustawowymi.
    Zgodnie z treścią art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r . o podatku dochodowym od
    osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 226 ze zm. ), opodatkowaniu podatkiem
    dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów
    wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów
    Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    W myśl art. 9 ust. 1a ww. ustawy jeżeli podatnik uzyskuje dochody z więcej niż jednego
    źródła, przedmiotem opodatkowania w danym roku podatkowym jest, z zastrzeżeniem
    art. 25e, art. 29-30cb, art. 30da-30dh, art. 30e-30g, art. 30j-30p oraz art. 44 ust. 7e i 7f,
    suma dochodów ze wszystkich źródeł przychodów.
    Stosownie do art. 9 ust 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dochodem
    ze źródła przychodów, jeżeli przepisy art. 23o, art. 23u, art 24-24b, art. 24c, art. 24e, art.
    30ca, art. 30da oraz art. 30f nie stanowią inaczej, jest nadwyżka sumy przychodów z tego
    źródła nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku podatkowym. Jeżeli koszty uzyskania
    przekraczają sumę przychodów, różnica jest stratą ze źródła przychodów.
    Jak stanowi art. 11 ust. 1 ww. ustawy przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust.
    1 pkt 6, 9, 10 w zakresie realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów
    finansowych, pkt 11, art. 19, art. 25b, art. 30ca, art. 30da i art. 30f, są otrzymane lub
    postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości
    pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych
    świadczeń.

    Z przedstawionych przepisów wynika, że opodatkowaniu podatkiem dochodowym od
    osób fizycznych podlega - co do zasady - każdy dochód osiągnięty przez osobę fizyczną.
    Zgodnie natomiast z definicją dochodu jest nim nadwyżka przychodów ze źródła nad
    kosztami jego uzyskania. Pojęciem pierwotnym dla dochodu jest więc pojęcie przychodu.
    Ten z kolei definiowany jest przez ustawodawcę, czemu dał wyraz w art. 11 ust. 1 ww.
    ustawy, jako otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym
    pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych
    nieodpłatnych świadczeń. Niemniej jednak z definicji tej wywieść można również, że za
    przychody podatkowe mogą być uznane tylko takie świadczenia, które są określonym
    przyrostem majątkowym (zarówno zwiększającym aktywa, jak i zmniejszającym pasywa) o
    charakterze definitywnym, niemające charakteru zwrotnego.
    O uzyskaniu przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym do osób fizycznych
    można więc mówić w każdej sytuacji gdy podatnik - czy to na skutek otrzymania
    określonych wartości majątkowych (środków pieniężnych, świadczeń w naturze czy też
    innych nieodpłatnych świadczeń), czy też gdy na skutek określonego zdarzenia
    powodującego zmniejszenie jego zobowiązań wobec innych podmiotów - uzyskuje
    określone przysporzenie majątkowe.
    Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych wyraźnie rozróżnia źródła
    przychodów oraz sposób opodatkowania dochodów z poszczególnych źródeł.
    Stosownie do przepisów tej ustawy odrębnym źródłem przychodów są określone w art. 10
    ust. 1 pkt 9 - inne źródła.
    W myśl art. 20 ust. 1 ww. ustawy za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10
    ust. 1 pkt 9, uważa się w szczególność kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego
    funduszu emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej
    rodziny, w rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych,
    kwoty uzyskane z tytułu zwrotu z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego
    oraz wypłaty z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego, w tym także
    dokonane na rzecz osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego, zasiłki
    pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, świadczenia otrzymane z
    tytułu umowy o pomocy przy zbiorach, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w art 14,
    dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów określonych
    w art. 12-14 i art. 17.
    Użycie w powyższym przepisie sformułowania „w szczególności”, wskazuje, że definicja
    przychodów z innych źródeł ma charakter otwarty i nie ma przeszkód aby do tej kategorii
    zaliczyć również przychody inne niż wymienione wprost w przepisie art. 20 ust. 1 ustawy.
    O przychodzie podatkowym z innych źródeł będziemy mówić w każdym przypadku, kiedy
    u podatnika wystąpią realne korzyści majątkowe.
    W 2007 r. zaciągnęli Państwo kredyt hipoteczny w CHF na budowę domu
    jednorodzinnego. W 2020 r. pozwali Państwo bank o zwrot nadpłaconego kapitału. Bank
    zaproponował zawarcie ugody. Bank chce zwrócić na mocy ugody na Państwa rzecz
    łącznie kwotę (...) zl, na którą składa się
    - (...) PLN tytułem rat kapitałowo – odsetkowych,
    - (...) CHF tytułem rat kapitałowo – odsetkowych,
    - (...) PLN tytułem Ubezpieczenia Niskiego Wkładu Własnego,
    - (...) PLN tytułem składek na poczet ubezpieczenia,
    - (...) PLN tytułem opłaty i prowizji związanej z kredytem,
    - (...) PLN tytułem ustalonych przez Strony części odsetek ustawowych za opóźnienie
      wyliczonych za okres od dnia wpływu pozwu do Banku (tj. 1 czerwca 2020 r.) do 3
      marca 2025 r.

    tym samym Klientowi przysługują w stosunku do banku roszczenia o zapłatę w wysokości
    (...) PLN oraz (...) CHF, a więc łączne roszczenie o zapłatę w wysokości (...) PLN, przy czym
    spłaty w CHF zostały przeliczone na PLN po średnim kursie CHF z 3 marca 2025 r. wg
    Tabeli kursów średnich walut obcych publikowanych przez NBP. Jednocześnie Strony
    potwierdzają, iż w związku z wykonaniem Umowy kredytowej Bankowi przysługuje w
    stosunku do Klienta roszczenie o zapłatę (...) PLN.
    Strony dokonują więc potrącenia roszczenia Klienta w wysokości (...) PLN z roszczeniem
    Banku w wysokości (...) PLN, wobec czego wierzytelności te umarzają się nawzajem do
    wysokości niższej z tych wierzytelności, a więc do wysokości (...) PLN. Na skutek
    dokonanego potrącenia Bank zobowiązany będzie do zapłaty na rzecz Klienta czyli
    Państwa pozostałej kwoty przysługującego Państwu roszczenia, tj. kwoty (...) PLN.
    Planowany termin zawarcia ugody to 2025r.
    Wątpliwość Państwa budzi kwestia, czy w związku z zamiarem zawarcia z bankiem ugody,
    od otrzymanej kwoty (...) PLN (...) PLN tytułem ustalonych przez Strony części odsetek
    ustawowych za opóźnienie) będą Państwo zobowiązani zapłacić podatek dochodowy od
    osób fizycznych.
    Instytucja kredytu uregulowana została przepisami ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. -
    Prawo bankowe (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 2488 ze zm.).
    Zgodnie z treścią art 69 ust. 1 ww. ustawy przez umowę kredytu bank zobowiązuje się
    oddać do dyspozycji kredytobiorcy na czas oznaczony w umowie kwotę środków
    pieniężnych z przeznaczeniem na ustalony cel, a kredytobiorca zobowiązuje się do
    korzystania z niej na warunkach określonych w umowie, zwrotu kwoty wykorzystanego
    kredytu wraz z odsetkami w oznaczonych terminach spłaty oraz zapłaty prowizji od
    udzielonego kredytu.
    Otrzymanie kredytu i jego spłata na warunkach przewidzianych w umowie kredytowej są
    obojętne podatkowo. Przychód po stronie kredytobiorcy pojawia się w przypadku kiedy
    dochodzi do umorzenia kredytu jego części lub odsetek. Wtedy bowiem kredytobiorca
    osiąga konkretne przysporzenie majątkowe (przychód w rozumieniu ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych).
    Stosownie natomiast do treści art 917 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny
    (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1061) przez ugodę strony czynią sobie wzajemne ustępstwa w
    zakresie istniejącego między mmi stosunku prawnego w tym celu aby uchylić niepewność
    co do roszczeń wynikających z tego stosunku lub zapewnić ich wykonanie albo by uchylić
    spór istniejący lub mogący powstać
    Powołana definicja ugody pozwala wyróżnić elementy konstrukcyjne tej instytucji. Po
    pierwsze ugoda jest zawierana w sytuacji, gdy między stronami stosunku prawnego
    istnieje niepewność albo spór, co do roszczeń wynikających z tego stosunku. Po drugie,
    celem zawarcia ugody jest uchylenie tej niepewności lub sporu. Wreszcie po trzecie,
    strony dążą do osiągnięcia celu przez wzajemne ustępstwa Tak więc nieodłącznym
    elementem ugody są wzajemne ustępstwa stron. Poza tym. zarówno w doktrynie, jak i w
    orzecznictwie podkreśla się szczególną przyczynę prawną ugody. Oznacza to, że ugoda nie
    tworzy nowego stosunku prawnego a jedynie odnosi się do istniejącego stosunku
    prawnego stanowiącego podstawę powództwa, a tym samym podstawę zawarcia ugody.
    Ponadto przepis art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych
    zwalnia z opodatkowania wszelkie odsetki za opóźnienie wypłacone w związku ze
    świadczeniami, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób
    fizycznych.
    Odnosząc się zatem do skutków podatkowych otrzymanej przez Państwa dodatkowej
    kwoty na podstawie planowanej ugody z bankiem uważają Państwo, że zgodnie z definicją
    dochodem jest nadwyżka przychodów ze źródła nad kosztami jego uzyskania. Pojęciem
    pierwotnym dla dochodu jest więc pojęcie przychodu. Ten z kolei definiowany jest przez

    ustawodawcę, czemu dał wyraz w art. 11 ust 1. jako otrzymane lub postawione do
    dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość
    otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń. Niemniej jednak z
    definicji tej wywieść można również, że za przychody podatkowe mogą być uznane tylko
    takie świadczenia, które są określonym przyrostem majątkowym o charakterze
    definitywnym, nie mające charakteru zwrotnego.
    W opisie sprawy wskazują Państwo że w związku z zawarciem ugody bank zwróci Państwu
    kwotę (...) zł, przy czym wyjaśniają Państwo, że podana kwota będzie stanowiła zwrot
    wcześniej wpłaconych środków pieniężnych z tytułu spłaty zaciągniętego kredytu wraz z
    ustawowymi odsetkami.
    Zatem w analizowanej sprawie po Państwa stronie w związku z otrzymaniem od banku
    ww. kwoty dodatkowej nie dojdzie do powstania przysporzenia majątkowego. Na mocy
    zawartej ugody otrzymają Państwo zwrot wcześniej wpłaconych środków pieniężnych z
    tytułu spłaty zaciągniętego kredytu wraz z ustawowymi odsetkami. Zatem otrzymane
    środki będące zwrotem wcześniej wpłaconych środków pieniężnych, które były uprzednio
    poniesione z własnych środków oraz kwota odsetek ustawowych otrzymana na podstawie
    ugody z bankiem nie spowoduje faktycznego przyrostu w majątku. Wypłata ta będzie dla
    Państwa neutralna podatkowo.
    Dlatego uważają Państwo, że zwrot przez bank części kwoty uiszczonej tytułem spłaty
    zaciągniętego kredytu mieszkaniowego wraz z ustawowymi odsetkami nie będzie stanowił
    dla Państwa przychodu w rozumieniu art. 11 ust 1 ustawy o podatku dochodowym od
    osób fizycznych, klasyfikowanego do źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 w zw. z
    art. 20 ust. 1 ww. ustawy podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób
    fizycznych.
    Zatem nie będą Państwo mieli obowiązku zapłaty podatku od wypłaconej przez bank ww.
    kwoty nadpłaconego kredytu wraz z ustawowymi odsetkami.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest w części prawidłowe i w części
    nieprawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym
    od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    Stosownie do art. 9 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Dochodem ze źródła przychodów, jeżeli przepisy art. 23o, art. 23u, art. 24-24b, art.
      24c, art. 24e, art. 30ca, art. 30da oraz art. 30f nie stanowią inaczej, jest nadwyżka
      sumy przychodów z tego źródła nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku
      podatkowym. Jeżeli koszty uzyskania przekraczają sumę przychodów, różnica jest
      stratą ze źródła przychodów.
    Jak stanowi art. 11 ust. 1 ww. ustawy:
      Przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9, 10 w zakresie
      realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, pkt 11, art.
      19, art. 25b, art. 30ca, art. 30da i art. 30f, są otrzymane lub postawione do dyspozycji
      podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość
      otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
    Z przedstawionych przepisów wynika, że opodatkowaniu podatkiem dochodowym od
    osób fizycznych podlega – co do zasady – każdy dochód osiągnięty przez osobę fizyczną.

    Zgodnie natomiast z definicją dochodu jest nim nadwyżka przychodów ze źródła nad
    kosztami jego uzyskania. Pojęciem pierwotnym dla dochodu jest więc pojęcie przychodu.
    Ten z kolei definiowany jest przez ustawodawcę, czemu dał wyraz w art. 11 ust. 1 ww.
    ustawy, jako otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym
    pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych
    nieodpłatnych świadczeń. Niemniej jednak z definicji tej wywieść można również, że za
    przychody podatkowe mogą być uznane tylko takie świadczenia, które są określonym
    przyrostem majątkowym (zarówno zwiększającym aktywa, jak i zmniejszającym pasywa) o
    charakterze definitywnym, niemające charakteru zwrotnego.
    O uzyskaniu przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym do osób fizycznych
    można więc mówić w każdej sytuacji, gdy podatnik – czy to na skutek otrzymania
    określonych wartości majątkowych (środków pieniężnych, świadczeń w naturze czy też
    innych nieodpłatnych świadczeń), czy też gdy na skutek określonego zdarzenia
    powodującego zmniejszenie jego zobowiązań wobec innych podmiotów – uzyskuje
    określone przysporzenie majątkowe.
    Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych wyraźnie rozróżnia źródła
    przychodów oraz sposób opodatkowania dochodów z poszczególnych źródeł.
    Stosownie do przepisów tej ustawy odrębnym źródłem przychodów są określone w art. 10
    ust. 1 pkt 9 „inne źródła”.
    W myśl art. 20 ust. 1 ww. ustawy:
      Za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się w
      szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu
      emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w
      rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, kwoty
      uzyskane z tytułu zwrotu z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego oraz
      wypłaty z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego, w tym także
      dokonane na rzecz osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego, zasiłki
      pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, świadczenia otrzymane
      z tytułu umowy o pomocy przy zbiorach, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w
      art. 14, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów
      określonych w art. 12-14 i art. 17.
    Użycie w tym przepisie sformułowania „w szczególności” wskazuje, że definicja
    przychodów z innych źródeł ma charakter otwarty i nie ma przeszkód, aby do tej kategorii
    zaliczyć również przychody inne niż wymienione wprost w przepisie art. 20 ust. 1
    omawianej ustawy. O przychodzie podatkowym z innych źródeł będziemy mówić w
    każdym przypadku, kiedy u podatnika wystąpią realne korzyści majątkowe.
    W opisie sprawy wskazał Pan, że złożyli Państwo pozew przeciwko bankowi o stwierdzenie
    nieważności umowy kredytowej. Bank natomiast złożył pozew przeciwko Państwu w
    sprawie o zapłatę wypłaconego na podstawie umowy kapitału. Bank zaproponował
    Państwu ugodę oraz zwrot nadpłaconego kapitału wraz z odsetkami. Zgodnie z ugodą
    Państwu przysługują w stosunku do banku roszczenia o zapłatę kwot (...) PLN oraz (...)
    CHF, a więc łączne roszczenie o zapłatę w wysokości (...) PLN. Bankowi natomiast
    przysługuje w stosunku do Państwa roszczenie o zapłatę (...) PLN. Strony dokonają więc
    potrącenia Państwa roszczenia w wysokości (...) PLN z roszczeniem Banku w wysokości (...)
    PLN, wobec czego wierzytelności te umarzają się nawzajem do wysokości niższej z tych
    wierzytelności, a więc do wysokości (...) PLN. Na skutek dokonanego potrącenia Bank
    zobowiązany będzie do zapłaty na rzecz Państwa pozostałej kwoty przysługującego
    Państwu roszczenia, tj. kwoty (...) PLN, w tym (...) zł odsetek ustawowych za opóźnienie
    wyliczonych za okres od dnia wpływu pozwu do Banku (tj. 1 czerwca 2020 r.) do dnia 3
    marca 2025 r.
    Wobec powyższego wyjaśniam, że zgodnie z art. 69 ust. 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r.
    Prawo bankowe (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1646 ze zm.):

      Przez umowę kredytu bank zobowiązuje się oddać do dyspozycji kredytobiorcy na
      czas oznaczony w umowie kwotę środków pieniężnych z przeznaczeniem na
      ustalony cel, a kredytobiorca zobowiązuje się do korzystania z niej na warunkach
      określonych w umowie, zwrotu kwoty wykorzystanego kredytu wraz z odsetkami w
      oznaczonych terminach spłaty oraz zapłaty prowizji od udzielonego kredytu.
    Otrzymanie kredytu i jego spłata na warunkach przewidzianych w umowie kredytowej są
    obojętne podatkowo. Przychód po stronie kredytobiorcy pojawia się w przypadku, kiedy
    dochodzi do umorzenia kredytu, jego części lub odsetek. Wtedy bowiem kredytobiorca
    osiąga konkretne przysporzenie majątkowe (przychód w rozumieniu ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych).
    W opisanej przez Pana sytuacji bank dokonując wyliczenia ostatecznej kwoty do wypłaty
    na Pana rzecz uwzględni poniesione wcześniej przez Pana koszty w związku z zawarciem
    umowy kredytowej. Przy czym kwota zwrotu stanowić będzie nadwyżkę wpłaconych przez
    Pana środków ponad wypłacony Panu kapitał. Zatem kwota zwrotu uwzględniona w
    ugodzie nie spowoduje faktycznego przyrostu w Pana majątku, a jedynie „wyrównanie”
    wcześniejszego zmniejszenia w Pana majątku. Wobec tego zwrot ten nie spełnia celu
    przychodu jakim jest zwiększenie majątku podatnika – ani poprzez zwiększenie aktywów
    ani poprzez zmniejszenie jego pasywów.
    Zatem, otrzymana przez Pana na podstawie ugody kwota roszczenia, nie będzie stanowiła
    dla Pana przychodu w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób
    fizycznych, klasyfikowanego do źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 w zw. z art. 20
    ust. 1 ww. ustawy.
    Przechodząc do kwestii otrzymania przez Pana na podstawie ugody odsetek ustawowych
    za opóźnienie, wyjaśniam, że instytucję prawną odsetek za zwłokę reguluje art. 481 § 1
    ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeksu cywilnego (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1061 ze
    zm.), zgodnie z którym:
      Jeżeli dłużnik opóźnia się ze spełnieniem świadczenia pieniężnego, wierzyciel może
      żądać odsetek za czas opóźnienia, chociażby nie poniósł żadnej szkody i chociażby
      opóźnienie było następstwem okoliczności, za które dłużnik odpowiedzialności nie
      ponosi.
    Jednocześnie stosownie do art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o podatku dochodowym od osób
    fizycznych:
      Wolne od podatku dochodowego są odsetki z tytułu nieterminowej wypłaty
      należności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym, wolnych od
      podatku dochodowego lub od których na podstawie przepisów Ordynacji
      podatkowej zaniechano poboru podatku.
    Wprowadzając ww. przepis ustawodawca uregulował jednoznacznie m.in. kwestię
    opodatkowania odsetek z tytułu nieterminowej wypłaty należności niepodlegających
    opodatkowaniu podatkiem dochodowym.
    Zatem odsetki ustawowe za opóźnienie (zgodnie z ugodą wyliczone za okres 1 czerwca-
    2020 r. do 3 marca 2025 r.) dotyczą świadczenia niepodlegającego opodatkowaniu
    podatkiem dochodowym. Oznacza to, że odsetki te podlegają zwolnieniu od
    opodatkowania na podstawie wyżej zacytowanego art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych.
    Wobec powyższego odsetki ustawowe za opóźnienie, stanowią dla Pana przychód z innych
    źródeł stosowanie do art. 10 ust. 1 pkt 9 w zw. z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych. Jednakże w związku z tym, że jak wyżej wyjaśniłem
    kwota zwrotu ustalona w ugodzie nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem
    dochodowym od osób fizycznych, to wypłacone Panu odsetki będą korzystać ze
    zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych..

    Dlatego nie jest Pan zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych
    od kwoty (...) PLN, w tym (...) zł odsetek ustawowych za opóźnienie wyliczonych za okres
    od dnia wpływu pozwu do Banku (tj. 1 czerwca 2020 r.) do 3 marca 2025 r., którą otrzyma
    Pan od banku w wyniku ugody.
    Pana stanowisko, mówiące, że wypłacone Panu odsetki ustawowe nie będą stanowił dla
    Pana przychodu uznałem za nieprawidłowe, ponieważ jak wyżej wyjaśniłem odsetki te
    stanowią przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób
    fizycznych, który korzysta ze zwolnienia z tego podatku.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który
    obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
    Zgodnie ze wskazaniem we wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej Pan jest
    wnioskodawcą w niniejszej sprawie. Tym samym wystąpił Pan o interpretację przepisów
    ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jako jeden ze współkredytobiorców.
    Dlatego niniejsza interpretacja stanowi odpowiedź na pytania w niej zawarte tylko w
    odniesieniu do Pana osoby. Nie wywiera ona skutku prawnego dla drugiego
    współkredytobiorcy (Pana żony).
    Dodatkowo informuję, że wydając interpretacje indywidualne nie odnoszę się do kwot i
    nie dokonuje wyliczeń. Zgodnie bowiem z zasadą samoopodatkowania, obowiązującą w
    polskim systemie podatkowym, na podatniku spoczywa obowiązek określenia podstawy
    opodatkowania, a prawidłowość takiego wyliczenia podlega weryfikacji przez organ
    podatkowy w postępowaniu podatkowym.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna
      (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do
      interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
        Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
        zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
        czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
        1) z zastosowaniem art. 119a;
        2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5
        ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
        3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.