Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0111-KDIB1-2.4010.483.2025.2.AK
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-11-26
Teza: Wydatki ponoszone przez Spółkę na usuwanie skutków
powodzi pokrywane ze środków pochodzących z
odszkodowania majątkowego od którego zaniechano poboru
podatku dochodowego od osób prawnych stanowią koszty
uzyskania przychodów.
Słowa kluczowe: koszt-koszty uzyskania przychodów
odszkodowania
powódź
zaniechanie-zaniechanie poboru podatku
świadczenie-świadczenie ubezpieczeniowe
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych-
Rozdział 3. Koszty uzyskania przychodów-Ogólna zasada
zaliczania wydatków do kosztów uzyskania przychodów
Przepisy: [CIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych-
Rozdział 3-art. 15-ust. 1

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

dłowe
    Szanowni Państwo,
    stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego
    stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

19 września 2025 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej.
    Uzupełnili go Państwo - w odpowiedzi na wezwanie – pismami z 30 i 31 października i 4
    listopada 2025 r. Treść wniosku jest następująca:
    Opis stanu faktycznego (ostatecznie sformułowany w uzupełnieniu wniosku)
    Podatnik to firma (...). Spółka (...). (...) 2024 r. Spółka doznała szkody spowodowanej
    zalaniem przez powódź. W efekcie powodzi (...), zakład produkcyjny oraz biurowiec Spółki
    (...) zostały częściowo zalane, na skutek czego wstrzymana została działalność produkcyjna
    zakładu. Spółka sukcesywnie przywracała do działalności poszczególne obszary produkcji.
    Produkcja (...) została wznowiona w dniu (...) 2024 r. (...) zakład odzyskał pełną zdolność
    produkcyjną. Grupa (...), do której należy Wnioskodawca, posiada Kompleksowe
    Ubezpieczenie (...), obejmujące także ubezpieczenie szkody (...) powstałe w skutek
    powodzi. W dniu (...) 2024 r. przedstawiciel ubezpieczyciela dokonał oględzin miejsca
    zdarzenia oraz wstępnego oszacowania szkody, w szczególności poniesionych strat w
    mieniu i koniecznych do poniesienia nakładów na mienie, w celu przywrócenia
    niezakłóconego funkcjonowania zakładu. Do chwili obecnej, Spółka ponosi nakłady
    niezbędne na naprawę bądź odtworzenie majątku trwałego dotkniętego powodzią.
    Szacunki oparte na dotychczasowych wydatkach i kosztorysach są na poziomie około (...),
    natomiast wartość majątku obrotowego, który utracił swoje właściwości na skutek zalania,
    to poziom (...).
    Podsumowując, Spółka poniosła znaczące straty związane z powodzią, która miała miejsce
    w 2024 r. Aktualnie ponosi wydatki na usuwanie skutków wspomnianej powodzi. Powzięła
    wątpliwości, czy niektóre z ponoszonych wydatków mogą stanowić koszt uzyskania
    przychodów w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób
    prawnych.
    Na skutek tych zdarzeń spółka otrzymała w związku z usuwaniem skutków powodzi z
    września 2024 r. odszkodowanie majątkowe. Od kwoty ubezpieczenia zaniechano poboru
    podatku dochodowego od osób prawnych na podstawie przepisów rozporządzenia
    Ministra Finansów z 18 października 2024 r. w sprawie zaniechania poboru podatku
    dochodowego od odszkodowań otrzymanych w związku z usuwaniem skutków powodzi z
    września 2024 r. zgodnie z którym zarządza się zaniechanie poboru podatku
    dochodowego od osób fizycznych i podatku dochodowego od osób prawnych od kwot z
    tytułu ubezpieczeń majątkowych otrzymanych w związku z usuwaniem skutków powodzi z
    września 2024 r.
    Środki te wydatkowane są na usuwanie skutków powodzi, to znaczy na zakup takich
    rzeczy jak uszkodzone w czasie powodzi: (...).
    Wszystkie poniesione w związku z usuwaniem skutków powodzi wydatki spełniają
    przesłanki wynikające z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT i nie spełniają przesłanek wynikających z
    art. 16 ust. 1 ustawy o CIT

## Pytanie

W związku z otrzymaną w związku z usuwaniem skutków powodzi z września 2024 r.
    kwotą ubezpieczenia majątkowego Spółka powzięła wątpliwość, czy wydatki ponoszone ze
    środków pochodzących z kwoty odszkodowania mogą stanowić koszt uzyskania
    przychodu w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o CIT
    Państwa stanowisko w sprawie
    Wydatki ponoszone przez Spółkę na usuwanie skutków powodzi pokrywane ze środków
    pochodzących z odszkodowania majątkowego od którego zaniechano poboru podatku
    dochodowego od osób prawnych stanowią koszt uzyskania przychodu: spełniają
    przesłanki wynikające z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT i nie są wymienione w katalogu z art. 16
    ust. 1 ustawy o CIT.

    Dla odszkodowań wypłaconych w związku z powodzią zaniechano poboru podatku. Ma to
    zastosowanie do dochodów (przychodów) osiągniętych w okresie od 12 września 2024 r.
    do 31 grudnia 2026 r. przez poszkodowanych w rozumieniu art. 2 ustawy z 16 września
    2011 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z usuwaniem skutków powodzi.
    Regulacje wskazują, że otrzymane odszkodowanie tytułem strat poniesionych w
    składnikach majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą, nie będzie
    podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym, jeżeli podatnik jest poszkodowanym w
    powodzi, a więc m.in. osobą prawną, która na skutek powodzi doznała szkód
    majątkowych (lub utraciła, chociażby czasowo, możliwość korzystania z posiadanej
    nieruchomości lub lokalu).
    W zakresie kosztów uzyskania przychodów nie jest spełniona przesłanka z art. 16 ust. 1
    pkt 58 ustawy o CIT (wydatki z tego rodzaju odszkodowania nie są wymienione w tym
    przepisie).
    Art. 16 ust. 1 nie wymienia kosztów ponoszonych z odszkodowania od którego zaniechano
    poboru podatku jako kategorii wyłączonej z kosztów uzyskania przychodów. Wydatki takie
    nie są objęte także dyspozycją art. 16 ust. 1 pkt 58 (dotacje itp.).
    Stanowią więc koszt uzyskania przychodu w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o CIT: zostały
    poniesione przez podatnika, pozostają w związku z prowadzoną działalnością, poniesione
    zostały w celu zabezpieczenia przychodów, zostały właściwie udokumentowane, nie
    znajdują się w grupie wydatków, których, zgodnie z art. 16 ust. 1 ustawy o CIT, nie uważa
    się za koszty uzyskania przychodów

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Na wstępie należy zaznaczyć, że pytanie przedstawione przez Państwa we wniosku o
    wydanie interpretacji indywidualnej wyznacza zakres przedmiotowy tego wniosku. W
    związku z powyższym, wydana interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem
    wniosku (Państwa zapytania). Zatem, inne kwestie wynikające z opisu sprawy i własnego
    stanowiska, nieobjęte pytaniami, nie zostały rozpatrzone w niniejszej interpretacji.
    Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób
    prawnych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 278 ze zm., dalej: „ustawa o CIT”):
      Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia
      przychodów ze źródła przychodów lub w celu zachowania albo zabezpieczenia
      źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1. Koszty
      poniesione w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego
      ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego
      poprzedzającego dzień poniesienia kosztu.
    Powyższe oznacza, że wszystkie poniesione wydatki związane z prowadzoną działalnością
    gospodarczą, po wyłączeniu zastrzeżonych w ustawie, są kosztami uzyskania przychodów,
    o ile pozostają w związku przyczynowo-skutkowym z osiąganymi przychodami.
    Kosztami uzyskania przychodów są więc wszelkie racjonalnie i gospodarczo uzasadnione
    wydatki związane z działalnością gospodarczą, których celem jest osiągnięcie,
    zabezpieczenie lub zachowanie źródła przychodów.
    Zatem do kosztów uzyskania przychodów podatnik ma prawo zaliczyć wszystkie koszty,
    zarówno te bezpośrednio, jak i pośrednio związane z przychodami, o ile zostały one
    prawidłowo udokumentowane, za wyjątkiem kosztów ustawowo uznanych za
    niestanowiące kosztów uzyskania przychodów.
    W świetle powyższego, aby wydatek poniesiony przez podatnika stanowił dla niego koszt
    uzyskania przychodu, muszą być spełnione następujące warunki:

    - został poniesiony przez podatnika, tj. w ostatecznym rozrachunku musi on zostać
    pokryty z zasobów majątkowych podatnika (nie stanowią kosztu uzyskania
    przychodu podatnika wydatki, które zostały poniesione na działalność podatnika
    przez osoby inne niż podatnik),
    - jest definitywny (rzeczywisty), tj. wartość poniesionego wydatku nie została
    podatnikowi w jakikolwiek sposób zwrócona,
    - pozostaje w związku z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą,
    - poniesiony został w celu uzyskania, zachowania lub zabezpieczenia przychodów lub
    może mieć wpływ na wielkość osiągniętych przychodów,
    - został właściwie udokumentowany,
    - nie może znajdować się w grupie wydatków, których zgodnie z art. 16 ust. 1 ww.
    ustawy nie uważa się za koszty uzyskania przychodów.
    Podatnik, zaliczając dany wydatek do kosztów uzyskania przychodów, winien wykazać jego
    związek z prowadzoną działalnością gospodarczą oraz to, że poniesienie wydatku ma lub
    może mieć wpływ na wielkość osiągniętego przychodu lub że wydatek ten jest związany z
    konkretnym przedsięwzięciem gospodarczym. W tym celu każdorazowo wymagana jest
    ocena istnienia związku przyczynowego pomiędzy poniesieniem kosztu a powstaniem
    przychodów lub realną szansą powstania przychodów podatkowych, bądź też
    zachowaniem albo zabezpieczeniem źródła ich uzyskiwania.
    Konstrukcja przepisu dotyczącego kosztów uzyskania przychodów daje podatnikowi
    możliwość odliczenia dla celów podatkowych wszelkich kosztów (niewymienionych w art.
    16 ust. 1 ustawy o CIT), pod warunkiem, że wykaże ich bezpośredni bądź pośredni związek
    z prowadzoną działalnością, a ich poniesienie ma lub może mieć wpływ na wielkość
    osiągniętego przychodu. Tak więc, kosztami uzyskania przychodów są wszelkie,
    racjonalnie i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z prowadzeniem działalności
    gospodarczej, których celem jest osiągnięcie, zabezpieczenie i zachowanie źródła
    przychodów, z wyjątkiem wymienionych w art. 16 ust. 1 ustawy o CIT, które zostały
    poniesione przez podatnika i nie zostały podatnikowi zwrócone w jakikolwiek sposób.
    Państwa wątpliwości dotyczą ustalenia, czy wydatki ponoszone ze środków pochodzących
    z odszkodowania (otrzymaną z ubezpieczenia majątkowego kwotą w związku z
    usuwaniem skutków powodzi z września 2024 r.) mogą stanowić koszt uzyskania
    przychodu w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o CIT.
    Zauważyć należy, że w myśl § 1 i 2 rozporządzenie z dnia 18 października 2024 r. Ministra
    Finansów w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od kwot z tytułu
    ubezpieczeń majątkowych otrzymanych w związku z usuwaniem skutków powodzi z
    września 2024 r. (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1551)
      § 1 Zarządza się zaniechanie poboru podatku dochodowego od osób fizycznych i
      podatku dochodowego od osób prawnych od kwot z tytułu ubezpieczeń
      majątkowych otrzymanych w związku z usuwaniem skutków powodzi z września
      2024 r.
      § 2 Zaniechanie, o którym mowa w § 1, ma zastosowanie do dochodów
      (przychodów) osiągniętych od dnia 12 września 2024 r. do dnia 31 grudnia 2026 r.
      przez poszkodowanych w rozumieniu art. 2 ustawy z dnia 16 września 2011 r. o
      szczególnych rozwiązaniach związanych z usuwaniem skutków powodzi (Dz.U. z
      2024 r. poz. 654 i 1473) będących podatnikami podatku dochodowego od osób
      fizycznych albo podatnikami podatku dochodowego od osób prawnych.
    Z powyższych przepisów wynika, że od kwot z tytułu ubezpieczeń majątkowych
    otrzymanych w związku z usuwaniem skutków powodzi z września 2024 r. zaniechano
    poboru podatku dochodowego od osób prawnych.
    Stosownie do postanowień art. 16 ust. 1 pkt 58 ustawy o CIT:

      Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków i kosztów bezpośrednio
      sfinansowanych z dochodów (przychodów), o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 14a,
      23, 24, 42, 47, 48, 52, 53, 54a, 56, 56b-56m i 59.
    Z opisu sprawy wynika, że środki z odszkodowania majątkowego wydatkowali Państwo na
    usuwanie skutków powodzi, to znaczy na zakup takich rzeczy jak uszkodzone w czasie
    powodzi: (...).
    Odnosząc wyżej cytowane przepisy prawa podatkowego do opisu sprawy stwierdzić
    należy, że kosztem uzyskania przychodów będą wydatki sfinansowane z otrzymanego
    odszkodowania z tytułu ubezpieczenia majątkowego wypłaconego przez ubezpieczyciela,
    od którego zaniechano poboru podatku. Zauważyć należy, że zaniechania poboru podatku
    dochodowego od kwot z tytułu ubezpieczeń majątkowych otrzymanych w związku z
    usuwaniem skutków powodzi z września 2024 r. nie wpływa na kwalifikację kosztów
    sfinansowanych otrzymanym odszkodowaniem od ubezpieczyciela. Koszty sfinansowane z
    udzielonego odszkodowania mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów na
    ogólnych zasadach. Oznacza to, że wydatki pokryte z odszkodowania stanowią koszty
    uzyskania przychodów, jeżeli spełniają ogólne przesłanki wynikające z ustaw o CIT do
    takiej ich kwalifikacji.
    Reasumując, wydatki ponoszone przez Spółkę na usuwanie skutków powodzi pokrywane
    ze środków pochodzących z odszkodowania majątkowego od którego zaniechano poboru
    podatku dochodowego od osób prawnych stanowią koszty uzyskania przychodów na
    podstawie art. 15 ust. 1 ustawy o CIT w przypadku wykazania związku z prowadzoną
    działalnością gospodarczej i uzyskiwanymi z tego tytułu przychodami.
    Zatem Państwa stanowisko należało uznać za prawidłowe.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Państwo przedstawili i stanu prawnego,
    który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    - Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z
    dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
    Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie
    zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosują się
    Państwo do interpretacji.
    - Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z
      dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    - Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki
      interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego
    Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa
    z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    - w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    - w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.