Interpretacja indywidualna
Sygnatura: IBPBI/2/423-1126/09/SD
Organ: Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach
Data wydania: 2009-09-28
Teza: W związku z upływem 5 letniego okresu na dokonywanie korekt deklaracji z 2004 roku, jak należałoby postąpić w stosunku do kolejnych korekt deklaracji VAT-7 za następne lata, jeśli wstrzymano się z ich wystawieniem wobec niejasności postępowania w podatku dochodowym od osób prawnych (moment zaliczenia do przychodu)
Słowa kluczowe: podatek-podatek naliczony; podatek-podatek od towarów i usług-zwrot podatku od towarów i usług; przychód; zwrot
Przepisy: [CIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych-Rozdział 2-art. 12

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Spółki, przedstawione we wniosku z dnia 26 czerwca 2009 r. (data wpływu do tut. BKIP 02 lipca 2009 r.) uzupełnionym w dniu 02 września 2009 r. o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych m.in. w zakresie zaliczenia do przychodów podatkowych kwoty zwróconego podatku po korektach deklaracji VAT (zdarzenie przyszłe) - **jest nieprawidłowe.**

UZASADNIENIE

W dniu 02 lipca 2009 r. wpłynął do tut. BKIP wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych m.in. w zakresie zaliczenia do przychodów podatkowych kwoty zwróconego podatku po korektach deklaracji VAT.

Wniosek nie spełniał wymogów formalnych dlatego też pismem z dnia 25 sierpnia 2009 r. wezwano do ich uzupełnienia. Uzupełnienia wniosku dokonano w dniu 02 września 2009 r.

W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe:

Spółka w związku z możliwością odzyskania podatku VAT od zakupionego paliwa do niektórych samochodów w grudniu 2008 roku dokonała korekt deklaracji VAT-7 za okres od V/2004 do XII/2004. Odzyskany podatek VAT wpłynął na konto bankowe w 2009 roku łącznie z odsetkami. Wcześniej przepisy nie dawały możliwości dokonania tych korekt. Wobec powyższego Spółka zaliczyła odzyskany podatek VAT za 2004 r. do przychodów 2008 r. zgodnie z terminem złożenia korekt tych deklaracji.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie:

W związku z upływem 5 letniego okresu na dokonywanie korekt deklaracji z 2004 roku, jak należałoby postąpić w stosunku do kolejnych korekt deklaracji VAT-7 za następne lata, jeśli wstrzymano się z ich wystawieniem wobec niejasności postępowania w podatku dochodowym od osób prawnych (moment zaliczenia do przychodu) (pytanie oznaczone we wniosku Nr 2)?

Zdaniem Spółki, prawidłowo zaliczyła odzyskany podatek VAT od zakupionego paliwa w 2004 r. do przychodów operacyjnych 2008 r. (zgodnie ze złożonymi korektami deklaracji VAT-7 za 2004 r. i wyrokiem Trybunału Sprawiedliwości Wspólnot Europejskich z 22 grudnia 2008 r. W przyszłości Spółka chce uwzględnić w przychodach operacyjnych odzyskany podatek VAT z lat 2005-XI/2008 zgodnie z terminem złożenia korekt deklaracji VAT-7.

Na tle przedstawionego zdarzenia przyszłego stwierdzam co następuje:

Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t. j. Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.), przychodami, z zastrzeżeniem ust. 3 i 4 oraz art. 14, są w szczególności otrzymane pieniądze, wartości pieniężne, w tym również różnice kursowe.

Na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 4f w/w ustawy przychodami, z zastrzeżeniem ust. 3 i 4 oraz art. 14, są w szczególności w przypadku obniżenia lub zwrotu podatku od towarów i usług lub zwrotu podatku akcyzowego zgodnie z odrębnymi przepisami - naliczony podatek od towarów i usług lub zwrócony podatek akcyzowy, w tej części, w której podatek uprzednio został zaliczony do kosztów uzyskania przychodów.

Natomiast stosownie do przepisów ustawy 12 ust. 4 pkt 6 ustawy o pdop do przychodów nie zalicza się zwróconych, umorzonych lub zaniechanych podatków i opłat stanowiących dochody budżetu państwa albo budżetów jednostek samorządu terytorialnego, nie zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów.

Reasumując, w związku z wcześniejszym zaliczeniem podatku VAT do kosztów uzyskania przychodów, zwrócony na podstawie korekt deklaracji VAT podatek, należy zaliczyć do przychodów podatkowych, w momencie ich faktycznego otrzymania.

W świetle powyższego, stanowisko Spółki należy uznać za nieprawidłowe.

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.

Nadmienia się, iż w zakresie stanu faktycznego wydano odrębną interpretację indywidualną.

Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gliwicach, ul. Prymasa S. Wyszyńskiego 2, 44-100 Gliwice, po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. Nr 153, poz. 1270 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).

Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Katowicach Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Bielsku-Białej, ul. Traugutta 2a 43-300 Bielsko-Biała.