Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0113-KDIPT2-2.4011.704.2025.2.KK
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-09-23
Teza: Skutki podatkowe zbycia nieruchomości.
Słowa kluczowe: małżonkowie-majątek wspólny małżonków
nieruchomości-nabycie nieruchomości
nieruchomości-podział nieruchomości
nieruchomości-zbycie nieruchomości
skutki podatkowe-skutki podatkowe umowy
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Źródła przychodów.-Przychód z odpłatnego zbycia rzeczy
lub praw.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 10-ust. 6

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,
    stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu
    faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

19 lipca 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie
    skutków podatkowych sprzedaży nieruchomości. Uzupełnił go Pan pismem złożonym 19
    lipca 2025 r. oraz w odpowiedzi na wezwanie - pismem złożonym 21 września 2025 r.
    Treść wniosku jest następująca:
    Opis stanu faktycznego

    W 2009 r. Pana rodzice w umowie notarialnej o dożywocie przekazali Panu i Pana żonie
    gospodarstwo (dom i działki). Podzielił Pan jedną z działek, bo była duża, na kilka
    mniejszych i kilka Pan sprzedał, ale po upływie 5 lat kalendarzowych i to już jest
    wyjaśnione akurat.
    W 2021 r. rozwiódł się Pan z żoną. W 2024 r. dokonali Państwo u notariusza podział
    majątku, między innymi zostawili Państwo sobie po kilka działek.
    Pana wątpliwości budzi kwestia czy sprzedając teraz jedną z działek, będzie Pan musiał
    zapłacić podatek dochodowy czy nie. Z tego co się Pan dowiadywał w Urzędzie
    Skarbowym w (...), a także telefonicznie od KIS, to nie będzie Pan musiał płacić podatku
    opierając się na art. 10 ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
    W uzupełnieniu wniosku wskazano:
    · 19 marca 2009 r. wraz z byłą żoną zawarli Państwo u notariusza umowę dożywocia
      całego gospodarstwa rolnego (dom i grunty) w zamian za dożywotnią opiekę nad Pana
      rodzicami.
    · Nabył Pan wtedy działkę nr 1/2 położoną w X, gmina (...), powierzchni dokładnie Pan nie
      pamięta, bo jest Pan za granicą teraz i nie ma Pan dokumentów wszystkich ze sobą,
      ale było to około 3 ha. Później ta działka była raz podzielona i później, jeszcze raz na
      kilka mniejszych, dlatego potem numery się zmieniały.
    · Była to wtedy działka nr 1/2, z której części wytyczył Pan kilka mniejszych, a większa
      część pozostała z domem jeszcze i później, jeszcze raz z tej większej wydzielił Pan kilka
      działek.
    · Nieruchomość, którą nabył Pan z byłą żoną w 2009 r. to było cale gospodarstwo rolne
      wraz z domem, powierzchnia około 3 ha.
    · Związek małżeński zawarł Pan we wrześniu 2005 r. Od dnia ślubu obowiązywał ustrój
      wspólności majątkowej małżeńskiej. Nie były zawierane potem, żadne inne umowy
      majątkowe zmieniające stosunki majątkowe miedzy Państwem.
    · Ww. działka została nabyta w trakcie małżeństwa w tej umowie dożywocia. Nic przed
      ślubem ani Pan, ani była żona nie nabyli. To wszystko dotyczy tej umowy dożywocia z
      2009 r., więc wszystko zostało nabyte do majątku wspólnego Pana i Pana byłej żony.
    · Podział majątku z dnia 4 grudnia 2024 r. nastąpił na podstawie rozwiązania małżeństwa
      przez rozwód (prawomocny wyrok z dnia 19 stycznia 2021 r.). Pan nabył działkę nr 1/5
      o powierzchni 0,2100 ha, działkę nr 1/15 o powierzchni 0,1069 ha i działkę nr 1/4 o
      powierzchni 0,2300 ha. Wszystkie te działki są położone obszar X, gmina (...).
      Oczywiście te działki były zwolnione z dożywocia przez rodziców, a po śmierci taty
      przez mamę z dożywocia.
    · Sprzedał Pan już działkę nr 1/5 o powierzchni 0,2100 ha i nr 1/15 o powierzchni 0,1069
      ha, a także zamierza Pan sprzedać działkę wraz z wybudowanym domem w stanie
      surowym zamkniętym o nr 1 na działce nr 1/4 o powierzchni 0,2300 ha. Dom ten był
      budowany w trakcie małżeństwa, ale po podziale majątku wraz z ww. działkami został
      dla Pana.
    · Oznaczenie (nr ewidencyjny, miejsce położenia, powierzchnia) działki, której dotyczy
      Pana pytanie we wniosku: działka nr 1/5, powierzchnia 0,2100 ha, X, działka nr 1/15,
      powierzchnia 0,1069 ha, X, działka nr 1/4, powierzchnia 0,2300 ha, X.
    · Działkę nr 1/5 i nr 1/15 sprzedał Pan już 17 lipca 2025 r., a działkę nr 1/4 zamierza Pan
      może w przyszłym roku. Sprzedaż nie nastąpiła w wyniku wykonywania żadnej
      działalności gospodarczej. Po prostu nie prowadzi Pan żadnej działalności z tym
      związanej, ani innej.
    Ponadto wskazał Pan, że pieniądze ze sprzedaży też zamierza Pan przeznaczyć na zakup
    mieszkania/domu, gdyż w tej chwili wynajmuje Pan mieszkanie w Polsce, bo dom, w

    którym mieszkał Pan z byłą żoną i mamą został po podziale majątku dla byłej żony. Więcej
    informacji Pan nie ma możliwości podać, gdyż jest Pan teraz poza granicą Polski i nie ma
    więcej dokumentów ze sobą.
    Wystąpił Pan o interpretację, żeby się jeszcze upewnić, że nie będzie Pan musiał płacić
    podatku od sprzedaży, bo już w urzędzie skarbowym osobiście, jak również telefonicznie
    dowiadywał się Pan, że jest zwolniony z opodatkowania według art. 10 ust. 6 ustawy o
    podatku dochodowym od osób fizycznych.

## Pytanie

Czy będzie musiał Pan zapłacić podatek?
    Pana stanowisko w sprawie
    Według Pana informacji, opierając się na art. 10 ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od
    osób fizycznych, nie będzie Pan musiał zapłacić podatku.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
    fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    Stosownie do treści art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ww. ustawy:
      Źródłem przychodów jest odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:
        a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
        b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego
          oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
        c) prawa wieczystego użytkowania gruntów,
      - jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i
      zostało dokonane przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w
      którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie.
    Podkreślić należy, że przepis art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy formułuje generalną zasadę,
    zgodnie z którą sprzedaż nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości oraz praw
    określonych w tym przepisie przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku
    kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, jeżeli nie następuje w
    ramach wykonywania działalności gospodarczej, skutkuje powstaniem przychodu. Tym
    samym, jeżeli odpłatne zbycie nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości oraz
    ww. praw nastąpi po upływie pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym
    nastąpiło nabycie lub wybudowanie i nie następuje w ramach wykonywania działalności
    gospodarczej – nie jest źródłem przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o
    podatku dochodowym od osób fizycznych, a tym samym, kwota uzyskana ze sprzedaży
    nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości oraz ww. praw w ogóle nie podlega
    opodatkowaniu.
    Wobec powyższego, w przypadku sprzedaży nieruchomości, jej części lub udziału w
    nieruchomości oraz praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych decydujące znaczenie w kwestii opodatkowania
    podatkiem dochodowym od osób fizycznych uzyskanego z tego tytułu dochodu ma
    moment i sposób ich nabycia.
    Zgodnie z art. 10 ust. 6 ww. ustawy:

      W przypadku odpłatnego zbycia po ustaniu wspólności majątkowej małżeńskiej,
      nabytych do majątku wspólnego małżonków lub wybudowanych w trakcie trwania
      wspólności majątkowej małżeńskiej nieruchomości lub nabytych do majątku
      wspólnego małżonków praw majątkowych, określonych w ust. 1 pkt 8 lit. a)-c), okres,
      o którym mowa w tym przepisie, liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym
      nastąpiło ich nabycie do majątku wspólnego małżonków lub ich wybudowanie w
      trakcie trwania wspólności majątkowej małżeńskiej.
    Biorąc pod uwagę, że przedmiotowa nieruchomość została nabyta przez Pana w ramach
    wspólności majątkowej małżeńskiej, należy odnieść się również do przepisów ustawy z
    dnia 25 lutego 1964 r. Kodeks rodzinny i opiekuńczy (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 2809 ze zm.).
    Przepis art. 31 § 1 ww. Kodeksu stanowi, że:
      Z chwilą zawarcia małżeństwa powstaje między małżonkami z mocy ustawy
      wspólność majątkowa (wspólność ustawowa), która obejmuje przedmioty majątkowe
      nabyte w czasie jej trwania przez oboje małżonków lub przez jednego z nich (majątek
      wspólny). Przedmioty majątkowe nieobjęte wspólnością ustawową należą do
      majątku osobistego każdego z małżonków.
    Z kolei jak stanowi art. 35 ww. Kodeksu:
      W czasie trwania wspólności ustawowej żaden z małżonków nie może żądać podziału
      majątku wspólnego. Nie może również rozporządzać ani zobowiązywać się do
      rozporządzania udziałem, który w razie ustania wspólności przypadnie mu w
      majątku wspólnym lub w poszczególnych przedmiotach należących do tego majątku.
    Co do zasady wspólność majątkowa trwa tak długo jak małżeństwo. Ustawowy ustrój
    majątkowy między małżonkami może ulec zniesieniu lub ograniczeniu na skutek zawartej
    między nimi umowy (art. 47 § 1 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego), na skutek
    orzeczenia sądu (art. 52 § 1 ww. Kodeksu), albo z mocy prawa np. ubezwłasnowolnienia
    jednego z małżonków (art. 53 ww. Kodeksu).
    Z chwilą ustania wspólności ustawowej, wspólność dotychczas bezudziałowa zostaje
    zastąpiona przez współwłasność w częściach ułamkowych. Od tej chwili małżonkowie
    mają równe udziały w majątku wspólnym, niezależnie od tego, w jakim stopniu każdy z
    nich przyczynił się do jego powstania.
                    1Stosownie natomiast do art. 50 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego:
      W razie ustania wspólności, udziały małżonków są równe, chyba że umowa
      majątkowa małżeńska stanowi inaczej.
    Z reguły jest to stan przejściowy, który prowadzi do podziału majątku, choć – jak wynika z
    dyspozycji przepisu art. 211 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z
    2025 r. poz. 1071) – podział ten nie jest obowiązkowy.
    Zgodnie z art. 211 Kodeksu cywilnego:
      Każdy ze współwłaścicieli może żądać, żeby zniesienie współwłasności nastąpiło
      przez podział rzeczy wspólnej, chyba że podział byłby sprzeczny z przepisami ustawy
      lub ze społeczno-gospodarczym przeznaczeniem rzeczy albo pociągałby za sobą
      istotną zmianę rzeczy lub znaczne zmniejszenie jej wartości.
    Zgodnie z art. 1037 Kodeksu cywilnego w związku z art. 46 Kodeksu rodzinnego i
    opiekuńczego, podział majątku wspólnego może nastąpić bądź na mocy umowy między
    małżonkami, bądź na mocy orzeczenia sądu na żądanie któregokolwiek z małżonków.
    Wspólność małżeńska jest szczególnym rodzajem współwłasności – tzw. „współwłasność
    łączna”. Jest to wspólność bezudziałowa, a w czasie jej trwania małżonkowie nie mogą
    rozporządzać swoimi prawami do majątku wspólnego jako całości. Wspólność ta jest
    wspólnością masy majątkowej i obejmuje cały zbiór praw majątkowych, takich jak
    własność i inne prawa rzeczowe czy wierzytelności. Współwłasność łączna, w tym wypadku

    wspólność majątkowa, różni się od ułamkowej tym, że nie można w niej określić ilości
    udziałów każdego współwłaściciela.
    Z przedstawionego we wniosku opisy sprawy wynika, że:
    · Związek małżeński zawarł Pan we wrześniu 2005 r. Od dnia ślubu obowiązywał ustrój
      wspólności majątkowej małżeńskiej. Nie były zawierane żadne umowy majątkowe
      zmieniające stosunki majątkowe miedzy Państwem.
    · W 2009 r. Pana rodzice w umowie notarialnej o dożywocie przekazali Panu i Pana żonie
      gospodarstwo (dom i działki). Nabył Pan wtedy działkę nr 1/2 położoną w X, gmina (...),
      o powierzchni około 3 ha. Później działka ta była podzielona na kilka mniejszych.
    · W 2021 r. rozwiódł się Pan z żoną.
    · W 2024 r. dokonali Państwo u notariusza podział majątku. Pan nabył działkę nr 1/5 o
      powierzchni 0,2100 ha, działkę nr 1/15 o powierzchni 0,1069 ha i działkę nr 1/4 o
      powierzchni 0,2300 ha.
    · W dniu 17 lipca 2025 r. sprzedał Pan działkę nr 1/5 i nr 1/15, a działkę nr 1/4 wraz z
      wybudowanym domem w stanie surowym zamkniętym zamierza Pan sprzedać w
      przyszłym roku.
    · Sprzedaż nie nastąpiła w wyniku wykonywania działalności gospodarczej.
    Wskazać należy, że dla opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych
    nieistotny jest sam fakt podziału nieruchomości, jeżeli przez podział nieruchomości
    rozumie się proces mający na celu np. zyskanie korzystniejszej konfiguracji
    poszczególnych nieruchomości (działek). Jeżeli zatem właściciel dokonuje podziału
    nieruchomości, nie mamy do czynienia z żadnym nabyciem, bo chodzi o nieruchomość,
    której ta osoba jest już właścicielem. Sam podział nieruchomości nie stanowi przy tym
    daty nowego nabycia w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od
    osób fizycznych. W wyniku podziału właściciel nie nabędzie żadnych nowych
    nieruchomości ponad to, czego jest już właścicielem. W wyniku samego podziału działek
    nie zmieni się struktura własności każdej z mniejszych działek wydzielonych w drodze
    podziału. Właściciel nadal będzie posiadał takiej samej wielkości nieruchomości jak przed
    podziałem, tyle że w mniejszych działkach. Stąd czynność ta nie ma wpływu na określenie
    początku biegu terminu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych.
    Wobec powyższego w analizowanej sprawie za datę nabycia przez Pana nieruchomości, tj.
    działek, które powstały po podziale nabytej do majątku wspólnego działki nr 1/2
    stanowiącej gospodarstwo (w tym działki nr 1/5, nr 1/15 i nr 1/4), należy uznać 2009 r., tj.
    datę nabycia na podstawie umowy dożywocia gospodarstwa do Pana i Pana żony majątku
    wspólnego. Zatem w przypadku sprzedaży pięcioletni termin, o którym mowa w art. 10
    ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych minął z dniem 31
    grudnia 2014 r.
    Mając na uwadze powyższe przepisy prawa i przedstawiony we wniosku opis, a zwłaszcza
    fakt, że będące przedmiotem sprzedaży działki, powstały z podziału działki nr 1/2, którą
    nabył Pan i Pana żona w 2009 r. do majątku wspólnego małżeńskiego, a odpłatne zbycie
    tych działek nastąpiło po ustaniu wspólności majątkowej małżeńskiej (na skutek rozwodu),
    w rozpatrywanej sprawie zastosowanie znajdzie art. 10 ust. 6 ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych.
    W związku z powyższym za datę nabycia przez Pana działek będących przedmiotem
    sprzedaży, należy uznać datę nabycia działki nr 1/2 do ustawowej wspólności majątkowej
    małżeńskiej, tj. 2009 r., stosownie do art. 10 ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od
    osób fizycznych.
    W konsekwencji, odpłatne zbycie przez Pana wskazanych nieruchomości (działek) nie
    stanowi źródła przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 w zw. art. 10 ust. 6 ustawy

    o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ odpłatne zbycie nieruchomości
    nastąpiło po upływie pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym doszło do
    ich nabycia. W związku z tym, uzyskana z odpłatnego zbycia ww. nieruchomości (działek)
    kwota nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Zatem,
    nie wystąpi u Pana obowiązek zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu
    odpłatnego zbycia ww. nieruchomości (działek).

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który
    obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
    Procedura wydawania indywidualnych interpretacji przepisów prawa podatkowego nie
    podlega regułom przewidzianym dla postępowania podatkowego, czy kontrolnego. Organ
    wydający interpretację indywidualną w trybie art. 14b ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r.
    Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.), opiera się wyłącznie na opisie
    stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego podanego we wniosku. Należy wskazać, że
    przy wydawaniu interpretacji Organ dokonał wyłącznie analizy okoliczności podanych we
    wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów
    podatkowych nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawiony we wniosku stan faktyczny
    (zdarzenie przyszłe) jest zgodny ze stanem rzeczywistym. Ustalenie stanu rzeczywistego
    stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży
    obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których
    wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne. Jeżeli zatem, przedstawiony we wniosku
    stan faktyczny będzie różnił się od występującego w rzeczywistości, wówczas wydana
    interpretacja nie będzie chroniła Pana w zakresie przedstawionego stanu faktycznego.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pan sytuacja będzie zgodna
      (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do
      interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
        1) z zastosowaniem art. 119a;
        2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5
          ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
        3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.