Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0114-KDIP3-1.4011.798.2025.2.EC
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-11-28
Teza: Przychód z transakcji sprzedaży opisanych we wniosku
papierów wartościowych jest przychodem z odpłatnego zbycia
akcji, papierów wartościowych, o którym mowa w art. 17 ust. 1
pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jest
przychodem należnym i powstaje w momencie przeniesienia
własności akcji na kupującego.
Słowa kluczowe: akcja
dyskonto
kapitał-kapitały pieniężne
papier-papiery wartościowe
przychód-przychód z kapitału pieniężnego
Zagadnienia: Opodatkowanie stawką 19% dochodów z papierów
wartościowych.
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Podstawa obliczenia i wysokość podatku.-Ryczałtowe
opodatkowanie wg stawki 19%.
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Zeznania podatkowe.-Zasady składania zeznań
podatkowych.-Zeznania dotyczące kapitałów
opodatkowanych na zasadach określonych w art. 30b.
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Źródła przychodów.-Przychody z kapitałów pieniężnych.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 17-ust. 1-pkt 6
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 6-art. 30a-ust. 1-pkt 2
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 6-art. 30a-ust. 1-pkt 4
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 6-art. 30b-ust. 1
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 6-art. 30b-ust. 6
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 8-art. 45-ust. 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Podstawa obliczenia i wysokość podatku.-
1

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,
    stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu
    faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

25 września 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 25 września 2025 r. o wydanie interpretacji
    indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 22 października 2025 r. (wpływ 22 października
    2025 r.) - w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:
    Opis stanu faktycznego
    Wnioskodawca posiada miejsce zamieszkanie w Polsce. Wnioskodawca, jego żona i jego
    pełnoletnia córka są współwłaścicielami rachunku inwestycyjnego (Rachunek)
    prowadzonego w Szwajcarii przez tamtejszy bank. Na Rachunku przechowane są papiery
    wartościowe i instrumenty pochodne (akcje, obligacje, opcje, jednostki uczestnictwa, itp.),
    a także pieniądze. Za pośrednictwem Rachunku realizowane są i rozliczane transakcje
    kupna i sprzedaży ww. aktywów finansowych. Uzyskiwane z tych aktywów przychody
    (dywidendy, odsetki), także wpływają na Rachunek.
    Wyłącznymi właścicielami wszystkich aktywów na Rachunku są Wnioskodawca i jego
    małżonka (małżeński majątek wspólny). Córka Wnioskodawcy, choć jest współwłaścicielką
    Rachunku, nie jest jednak ani właścicielką ani współwłaścicielką jego zawartości (ani
    żadnej jej części). Całokształtem działalności inwestycyjnej za pośrednictwem Rachunku
    zajmuje się wyłącznie Wnioskodawca, który samodzielnie dokonuje analiz opłacalności,
    kontaktuje się z bankiem obsługującym Rachunek, podejmuje decyzje o dokonywaniu
    wszelkich transakcji. Działalność inwestycyjna prowadzona przez Wnioskodawcę poprzez
    Rachunek przynosi przychody/dochody, które podlegają opodatkowaniu w Polsce na
    zasadach przewidzianych w art. 30a i 30b ustawy o PIT. Przedmiotowe przychody/dochody
    wykazywane są w Polsce w rocznym zeznaniu podatkowym (PIT-38).
    Uzupełnienie opisu zdarzenia przyszłego
    Osobą nabywającą i zbywającą (dokonującą transakcji) opisane we wniosku aktywa
    finansowe jest A.A. Skutek majątkowy dokonania przez A.A. transakcji rozciąga się także
    na żonę A.A., gdyż powiększa lub pomniejsza wartość małżeńskiego majątku wspólnego.
    Prawami wynikającymi z ich posiadania dysponuje:

    a) Faktycznie - tylko A.A.,
    b) Potencjalnie - także żona A.A., która jako ich współwłaścicielka (małżeńska wspólnota
    majątkowa) oraz formalna współwłaścicielka Rachunku miałaby prawo dokonania
    transakcji (gdyby zechciała to zrobić),
    c) Technicznie - także córka, która jako formalna współwłaścicielka Rachunku mogłaby
    skutecznie zlecać takie transakcje, przy czym skutki majątkowe zlecanych przez nią
    transakcji dotyczyłyby wyłącznie A.A. i jego żony, gdyż córka A.A. jest współwłaścicielką
    Rachunku, ale nie znajdujących się na nim aktywów. Córka A.A. została wpisana jako
    współwłaścicielka rachunku jedynie z powodów praktycznych, to znaczy, aby w razie pilnej
    potrzeby i niedyspozycji Jerzego Henkego mogła podejmować działania związane z
    Rachunkiem, np. udać się do banku w Szwajcarii w celu podpisania jakichś dokumentów.
    Z zastrzeżeniem odpowiedzi na następne pytanie, Wnioskodawcy nic nie wiadomo na
    temat dokumentów wystawianych w związku z transakcjami (o ile w ogóle takowe są
    wystawiane, a raczej nie są, gdyż Rachunek ma charakter maklerski/inwestycyjny, a
    transakcje dokonywane są na giełdach i rynkach regulowanych, a wszystko odbywa się
    elektronicznie). Z punktu widzenia Wnioskodawcy istnieją wyłącznie:
    a) Zlecenie dokonania transakcji - dokonywane wyłącznie przez A.A. elektronicznie,
    telefonicznie lub (wyjątkowo) pisemnie.
    b) Techniczne, standardowe zapisy na Rachunku dotyczące skutków realizacji ww. zlecenia
    (oznaczenie nabytych lub zbytych aktywów, ceny zakupu/sprzedaży, daty, itp.), które nie
    obejmują informacji o tym na kogo wystawiane są ewentualne dokumenty.
    Raz w roku bank w Szwajcarii przekazuje A.A. zestawienie wszystkich transakcji
    dokonanych na Rachunku w trakcie danego roku. Zestawienie wystawiane jest na imię
    wszystkich trojga współwłaścicieli Rachunku. Innych dokumentów bank w Szwajcarii nie
    wystawia i nie przekazuje.
    Wnioskodawca nie prowadzi działalność (gospodarczej) w zakresie obrotu instrumentami
    finansowymi, akcjami, obligacjami, a inwestycje nie są prowadzone w związku z
    jakąkolwiek działalnością gospodarczą. Operacje na Rachunku mają charakter typowy dla
    zarządzania własnym, prywatnym majątkiem.

## Pytanie

Czy składając roczne rozliczenie podatkowe wskazanych przychodów/dochodów,
    Wnioskodawca zobowiązany jest uwzględnić w rocznym zeznaniu podatkowym 1/1, 1/2
    czy 1/3 uzyskanych poprzez Rachunek przychodów/dochodów?
    Pana stanowisko w sprawie
    Zdaniem Wnioskodawcy, składając roczne rozliczenie podatkowe wskazanych przychodów
    /dochodów, Wnioskodawca zobowiązany jest uwzględnić w rocznym zeznaniu
    podatkowym wszystkie (1/1) uzyskane poprzez Rachunek przychody/dochody.
    Na wstępie należy zauważyć, że obowiązek podatkowy w pit spoczywa na osobie, która
    uzyskała dochód. Ustawa reguluje bowiem opodatkowanie dochodów osób fizycznych
    (art. 1), każdego z małżonków uważa za odrębnego podatnika w odniesieniu do dochodu
    uzyskanego przez każdego z nich (art. 6 ust. 1), nieograniczony obowiązek podatkowy (art.
    3 ust. 1) dotyczy „całości swoich dochodów (przychodów)”, a przede wszystkim art. 30a i
    30b odnoszą się do uzyskanych [przez podatnika] przychodów/dochodów. Nieliczne
    wyjątki od zasady opodatkowania wyłącznie swoich własnych dochodów, takich jak
    wspólne rozliczenie z małżonkiem czy opodatkowanie dochodów zagranicznej jednostki
    kontrolowanej, nie znajdują w niniejszej sprawie zastosowania.

    Zgodnie z art. 30b ust. 6 ustawy o PIT, po zakończeniu roku podatkowego podatnik jest
    obowiązany w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1a pkt 1, wykazać uzyskane w roku
    podatkowym dochody, o których mowa w ust. 1 i 1a, i obliczyć należny podatek
    dochodowy.
    Z kolei art. 45 ust. 3b tej ustawy stanowi, że w zeznaniu, o którym mowa w ust. 1 lub ust.
    1a, wykazuje się należny podatek dochodowy, o którym mowa w art. 29-30a, jeżeli
    podatek ten nie został pobrany przez płatnika.
    Kluczową kwestią w niniejszej sprawie jest zatem odpowiedź na pytanie, czy przychody
    /dochody powstające poprzez operacje dokonywane na Rachunku, są przychodami
    /dochodami uzyskiwanymi wyłącznie przez Wnioskodawcę, czy także przez jego małżonkę
    lub także przez jego córkę. Małżonka Wnioskodawcy jest współwłaścicielką Rachunku oraz
    wszystkich znajdujących się na nim aktywów. Zatem jej majątek automatycznie zwiększa
    się lub zmniejsza wraz z przyrostem lub spadkiem ich wartości. Na zaistnienie tych zmian,
    małżonka Wnioskodawcy nie mają jednak żadnego wpływu, gdyż zarządzeniem
    Rachunkiem zajmuje się wyłącznie Wnioskodawca. Należy zatem stwierdzić, że przychody
    /dochody uzyskiwane są wyłącznie przez Wnioskodawcę. Mają one oczywiście skutki
    majątkowe dla małżonki Wnioskodawcy, ale uzyskanie przychodu/dochodu i zmiana
    wartości majątku nie są tym samym, a opodatkowaniu PIT podlega tylko to pierwsze.
    Warto zauważyć, że z taką samą sytuacją mamy do czynienia, gdy jedno z małżonków
    prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą, używając w niej składników majątkowych
    należących do małżeńskiego majątku wspólnego, a drugi małżonek staje się z mocy prawa
    (automatycznie) współwłaścicielem majątku uzyskanego poprzez tę działalność. Taka
    sytuacja nie budzie w praktyce żadnych wątpliwości co do tego, że podatnikiem PIT z
    tytułu dochodów uzyskiwanych z prowadzenia działalności gospodarczej jest wyłącznie
    ten małżonek, który ją prowadzi, a drugi małżonek, choć doświadcza skutków
    majątkowych jej prowadzenia, podatnikiem PIT z tego tytułu nie jest.
    Skoro małżonka Wnioskodawcy nie uzyskuje przychodów/dochodów w związku z
    operacjami na Rachunku, to tym bardziej nie uzyskuje ich córka Wnioskodawcy. Ta
    ostatnia nie tylko nie bierze jakiegokolwiek udziału w zarządzaniu rachunkiem, ale także
    nie jest właścicielką/współwłaścicielką znajdujących się na Rachunku aktywów, ani też
    generowane poprzez Rachunek przychody/dochody nie wywierają żadnego skutku na jej
    majątek.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2025 r.
    poz. 163 ze zm.) reguluje opodatkowanie podatkiem dochodowym dochodów osób
    fizycznych.
    Podstawową zasadą obowiązującą w przepisach tej ustawy jest zasada powszechności
    opodatkowania, która wyrażona została w art. 9 ust. 1 tej ustawy.
      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    W myśl art. 9 ust. 2 ww. ustawy:
      Dochodem ze źródła przychodów, jeżeli przepisy art. 23o, art. 23u, art. 24-24b, art.
      24c, art. 24e, art. 30ca, art. 30da oraz art. 30f nie stanowią inaczej, jest nadwyżka
      sumy przychodów z tego źródła nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku
      podatkowym. Jeżeli koszty uzyskania przekraczają sumę przychodów, różnica jest
      stratą ze źródła przychodów.

    Zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej
      Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów
      (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony
      obowiązek podatkowy).
    Natomiast stosownie do art. 3 ust. 1a cyt. ustawy:
      Za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
      uważa się osobę fizyczną, która:
        a) posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów osobistych
        lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub
        b) przebywa na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dłużej niż 183 dni w roku
        podatkowym.
    W świetle art. 3 ust. 2a ustawy:
      Osoby fizyczne, jeżeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca
      zamieszkania, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów
      (przychodów) osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (ograniczony
      obowiązek podatkowy).
    W myśl art. 4a ww. ustawy:
      Przepisy art. 3 ust. 1, 1a, 2a i 2b stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie
      unikania podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska.
    Zapisy umów o unikaniu podwójnego opodatkowania mają pierwszeństwo przed polskim
    wewnętrznym prawem podatkowym.
    Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 7 ww. ustawy:
      Źródłami przychodów są kapitały pieniężne i prawa majątkowe, w tym odpłatne bycie
      praw majątkowych innych niż wymienione w pkt 8 lit. a-c.
    W myśl art. 17 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się, przychody z:
    a) odpłatnego zbycia udziałów (akcji), udziałów w spółdzielni oraz papierów
      wartościowych,
    b) realizacji praw wynikających z papierów wartościowych, o których mowa w art. 3 pkt
      1 lit. b ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi.
    W świetle art. 5a pkt 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Ilekroć w ustawie jest mowa o papierach wartościowych - oznacza to papiery
      wartościowe, o których mowa w art. 3 pkt 1 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie
      instrumentami finansowymi (Dz.U. z 2021 r. poz. 328, 355 i 680).
    Papierami wartościowymi są w rozumieniu tej ustawy m.in. akcje.
    W myśl art. 17 ust. 1ab pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Przychód określony w ust. 1 pkt 6 z odpłatnego zbycia udziałów (akcji), udziałów w
      spółdzielni oraz papierów wartościowych powstaje w momencie przeniesienia na
      nabywcę własności udziałów (akcji), udziałów w spółdzielni oraz papierów
      wartościowych.
    Zgodnie z art. 17 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Przy ustalaniu wartości przychodów, o których mowa w ust. 1 pkt 4 lit. c, pkt 6, 7 i 10,
      stosuje się odpowiednio przepisy art. 19.
    Artykuł 19 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stanowi, że:

      Przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych oraz innych
      rzeczy, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8, jest ich wartość wyrażona w cenie
      określonej w umowie, pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia. Jeżeli jednak cena,
      bez uzasadnionej przyczyny, znacznie odbiega od wartości rynkowej tych rzeczy lub
      praw, przychód ten określa organ podatkowy w wysokości wartości rynkowej.
      Przepis art. 14 ust. 1 zdanie drugie stosuje się odpowiednio.
    W myśl art. 30b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu
    obowiązującym od 1 stycznia 2024 r.:
      Od dochodów uzyskanych:
      1) z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów
      finansowych oraz z realizacji praw z nich wynikających,
      2) z odpłatnego zbycia udziałów (akcji),
      3) z odpłatnego zbycia udziałów w spółdzielni,
      4) z tytułu objęcia udziałów (akcji) albo wkładów w spółdzielni w zamian za wkład
      niepieniężny,
      5) z umorzenia, odkupienia, wykupienia albo unicestwienia w inny sposób tytułów
      uczestnictwa w funduszach kapitałowych
      - podatek dochodowy wynosi 19% uzyskanego dochodu.
    W myśl art. 30b ust. 2 ww. ustawy:
      Dochodem, o którym mowa w ust. 1, jest:
      1) różnica między sumą przychodów uzyskanych z tytułu odpłatnego zbycia papierów
      wartościowych a kosztami uzyskania przychodów, określonymi na podstawie art. 22
      ust. 1f, 1g lub 1gc lub art. 23 ust. 1 pkt 38, z zastrzeżeniem art. 24 ust. 13 i 14,
      2) różnica między sumą przychodów uzyskanych z realizacji praw wynikających z
      papierów wartościowych, o których mowa w art. 3 pkt 1 lit. b ustawy z dnia 29 lipca
      2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi, a kosztami uzyskania przychodów,
      określonymi na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 38a,
      3) różnica między sumą przychodów uzyskanych z tytułu odpłatnego zbycia
      pochodnych instrumentów finansowych oraz z realizacji praw z nich wynikających a
      kosztami uzyskania przychodów, określonymi na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 38a,
      4) różnica między sumą przychodów uzyskanych z odpłatnego zbycia udziałów (akcji)
      albo udziałów w spółdzielni a kosztami uzyskania przychodów określonymi na
      podstawie art. 22 ust. 1f oraz art. 23 ust. 1 pkt 38 i 38c,
      5) różnica pomiędzy przychodem określonym zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 9 a
      kosztami uzyskania przychodów określonymi na podstawie art. 22 ust. 1e,
      6) różnica między przychodem uzyskanym z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) spółki
      kapitałowej powstałej w wyniku przekształcenia przedsiębiorcy będącego osobą
      fizyczną w jednoosobową spółkę kapitałową a kosztami uzyskania przychodów,
      określonymi na podstawie art. 22 ust. 1ł,
      7) różnica między sumą przychodów uzyskanych z tytułu umorzenia, odkupienia,
      wykupienia albo unicestwienia w inny sposób tytułów uczestnictwa w funduszach
      kapitałowych a kosztami uzyskania przychodów, określonymi na podstawie art. 23
      ust. 1 pkt 38,
      - osiągnięta w roku podatkowym.
    Natomiast art. 30b ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stanowi, że:

      Przepisy ust. 1 i 1a stosuje się z uwzględnieniem umów o unikaniu podwójnego
      opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska. Jednakże zastosowanie
      stawki podatku wynikającej z właściwej umowy o unikaniu podwójnego
      opodatkowania albo niezapłacenie podatku zgodnie z taką umową jest możliwe pod
      warunkiem udokumentowania dla celów podatkowych miejsca zamieszkania
      podatnika uzyskanym od niego certyfikatem rezydencji.
    Jak stanowi art. 30b ust. 5 tej ustawy:
      Dochodów, o których mowa w ust. 1, nie łączy się z dochodami opodatkowanymi na
      zasadach określonych w art. 27 oraz art. 30c.
    Stosownie do art. 30b ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Po zakończeniu roku podatkowego podatnik jest obowiązany w zeznaniu, o którym
      mowa w art. 45 ust. 1a pkt 1, wykazać uzyskane w roku podatkowym dochody, o
      których mowa w ust. 1 i 1a, i obliczyć należny podatek dochodowy.
    Zgodnie z art. 45 ust. 1 i 1a pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym zeznanie, według ustalonego
      wzoru, o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym,
      w terminie od dnia 15 lutego do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku
      podatkowym. Zeznania złożone przed początkiem terminu uznaje się za złożone w
      dniu 15 lutego roku następującego po roku podatkowym.
      W terminie określonym w ust. 1 podatnicy są obowiązani składać urzędom
      skarbowym odrębne zeznania, według ustalonych wzorów, o wysokości osiągniętego
      w roku podatkowym dochodu (poniesionej straty) z kapitałów opodatkowanych na
      zasadach określonych w art. 30b.
    Zgodnie z art. 45 ust. 3 omawianej ustawy:
      Zeznaniami, o których mowa w ust. 1 i ust. 1a pkt 2, nie obejmuje się dochodów
      opodatkowanych zgodnie z art. 29-30a, z zastrzeżeniem ust. 3c.
    Na podstawie art. 45 ust. 3b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      W zeznaniu, o którym mowa w ust. 1 lub ust. 1a, wykazuje się należny podatek
      dochodowy, o którym mowa w art. 29-30a, jeżeli podatek ten nie został pobrany
      przez płatnika.
    Na podstawie powołanych wyżej przepisów oraz przedstawionego we wniosku stanu
    faktycznego stwierdzam, że przychód z transakcji sprzedaży opisanych we wniosku
    papierów wartościowych jest przychodem z odpłatnego zbycia akcji, papierów
    wartościowych, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od
    osób fizycznych, jest przychodem należnym i powstaje w momencie przeniesienia
    własności akcji na kupującego.
    Odnosząc się natomiast do dochodów z dywidend, odsetek (dyskonta od papierów
    wartościowych) wskazać należy, że:
    Stosownie do art. 17 ust. 1 pkt 3 i 4 ww. ustawy:
      Za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się:
      3) odsetki (dyskonto) od papierów wartościowych;
      4) dywidendy i inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych faktycznie
      uzyskane z tego udziału, w tym również:
        a) dywidendy z akcji złożonych przez członków pracowniczych funduszy
          emerytalnych na rachunkach ilościowych,
        b) oprocentowanie udziałów członkowskich z nadwyżki bilansowej (dochodu
          ogólnego) w spółdzielniach,

        c) podział majątku likwidowanej osoby prawnej lub spółki,
        d) wartość dokonanych na rzecz wspólników spółek, nieodpłatnych lub częściowo
          odpłatnych świadczeń, określoną według zasad wynikających z art. 11 ust. 2-2b.
    Przepis dotyczy przy tym zarówno dywidend i innych przychodów z udziału w zyskach
    osób prawnych utworzonych na gruncie prawa polskiego, jak i utworzonych na gruncie
    prawa innych państw.
    Dywidendy podlegają opodatkowaniu na zasadach szczególnych, określonych w art. 30a
    ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
    Stosownie do art. 30a ust. 1 pkt 2 i 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Od dochodów (przychodów) uzyskanych z:
          z odsetek i dyskonta od papierów wartościowych, z wyjątkiem odsetek
          stanowiących dochód z wykupu przez emitenta obligacji, o którym mowa w
          pkt 2a;
          dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych
      pobiera się 19% zryczałtowany podatek dochodowy, z zastrzeżeniem art. 52a.
    Na mocy art. 30a ust. 2 ww. ustawy:
      Przepisy ust. 1 pkt 1-5 stosuje się z uwzględnieniem umów o unikaniu podwójnego
      opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska. Jednakże zastosowanie
      stawki podatku wynikającej z właściwej umowy o unikaniu podwójnego
      opodatkowania lub niepobranie (niezapłacenie) podatku zgodnie z taką umową jest
      możliwe pod warunkiem udokumentowania dla celów podatkowych miejsca
      zamieszkania podatnika uzyskanym od niego certyfikatem rezydencji.
    Stosownie do art. 30a ust. 7 omawianej ustawy:
      Dochodów (przychodów), o których mowa w ust. 1 nie łączy się z dochodami
      opodatkowanymi na tzw. zasadach ogólnych określonych w art. 27.
    Należy przy tym wskazać, że co do zasady zryczałtowany podatek dochodowy od
    dokonywanych wypłat (świadczeń) lub stawianych do dyspozycji podatnika pieniędzy lub
    wartości pieniężnych z tytułów określonych w art. 30a ust. 1 pkt 2 i 4 ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych jest pobierany przez płatnika co wynika z treści art. 41
    ust. 1 i 4 ustawy.
    Jeżeli jednak podatek ten nie został pobrany przez płatnika, to - zgodnie z regulacją art. 45
    ust. 3b ustawy - podatnik wykazuje należny podatek dochodowy, o którym mowa w art. 29-
    30a w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1 lub ust. 1a.
    Jednocześnie, stosownie do art. 30a ust. 9 ustawy o podatku dochodowym od osób
    fizycznych:
      Podatnicy, o których mowa w art. 3 ust. 1 (podatnicy o nieograniczonym obowiązku
      podatkowym w Polsce), uzyskujący poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej
      przychody (dochody) określone w ust. 1 pkt 1-5 (m.in. dywidendy ze spółek z siedzibą
      w państwie innym niż Polska), od zryczałtowanego podatku obliczonego zgodnie z
      ust. 1, od tych przychodów (dochodów), odliczają kwotę równą podatkowi
      zapłaconemu za granicą, jednakże odliczenie to nie może przekroczyć kwoty podatku
      obliczonego od tych przychodów (dochodów) przy zastosowaniu stawki 19%.
    W myśl art. 30a ust. 11 ustawy:
      Kwoty zryczałtowanego podatku obliczonego od przychodów (dochodów), o których
      mowa w ust. 1 pkt 1-5, uzyskanych poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej oraz

      kwotę podatku zapłaconego za granicą, o której mowa w ust. 9, podatnicy są
      obowiązani wykazać w zeznaniu podatkowym, o którym mowa w art. 45 ust. 1 lub 1a.
    Z przedstawionego zdarzenia przyszłego wynika, że:
        Pan, Pana żona oraz córka jesteście współwłaścicielami rachunku inwestycyjnego
        prowadzonego w Szwajcarii przez tamtejszy bank;
        na Rachunku przechowane są papiery wartościowe i instrumenty pochodne (akcje,
        obligacje, opcje, jednostki uczestnictwa, itp.), a także pieniądze. Za pośrednictwem
        Rachunku realizowane są i rozliczane transakcje kupna i sprzedaży ww. aktywów
        finansowych. Uzyskiwane z tych aktywów przychody (dywidendy, odsetki), także
        wpływają na Rachunek.
        osobą nabywającą i zbywającą (dokonującą transakcji) opisane we wniosku aktywa
        finansowe jest Pan;
        prawami wynikającymi z ich posiadania dysponuje faktycznie - tylko Pan;
        raz w roku bank w Szwajcarii przekazuje Panu zestawienie wszystkich transakcji
        dokonanych na Rachunku w trakcie danego roku. Zestawienie wystawiane jest na
        imię wszystkich trojga współwłaścicieli Rachunku.
    Podkreślenia wymaga fakt, iż chociaż w przedmiotowej sprawie omawiane walory, zostały
    nabyte za pieniądze ze wspólnego konta, to dochód (stratę) z kapitałów pieniężnych
    uzyskuje ten kto wpisany jest jako właściciel walorów we właściwych dokumentach i
    dysponuje prawami wynikającymi z ich posiadania. Z opisu stanu faktycznego wynika, że
    osobą nabywającą i zbywającą omawiane we wniosku walory a więc osobą wskazaną jako
    ich posiadacz był Pan.
    W związku z powyższym zobowiązanym do rozliczenia i zapłaty podatku jest wyłącznie Pan.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez Pana i stanu
    prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
        Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb
        ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz.
        111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja
        będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i
        zastosuje się Pan do interpretacji.
        Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
      z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

        Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego w (...), ul. (...), (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych
    reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami
    administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu
    wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w
    terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
        w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
        Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
        w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na
        adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS
        /SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.