Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0114-KDIP3-2.4011.982.2024.1.AC
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-01-14
Teza: Prawo zastosowania ulgi prorodzinnej na dziecko za całe 12
miesięcy w zeznaniu rocznym PIT; 37 za rok 2024.
Słowa kluczowe: małoletni
rodzice-władza rodzicielska
rozwód
ulga-ulga prorodzinna
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Podstawa obliczenia i wysokość podatku.-Ulga na dzieci;
ulga prorodzinna.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 6-art. 27f -ust. 1

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

łowe
    Szanowna Pani,
    stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego
    zdarzenia przyszłego jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

16 grudnia 2024 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść
    wniosku jest następująca:

## Opis zdarzenia przyszłego

Jest Pani matką 9-letniego dziecka urodzonego (...) 2015 r. Z ojcem dziecka jest Pani po
    rozwodzie (wyrok uprawomocnił się w roku 2020).
    Ojciec dziecka ma ustalone i zasądzone przez Sąd alimenty. Do dziecka przychodzi co 2
    tygodnie i w każdą środę. Natomiast, poza ustalonymi kontaktami, ojca dziecka nie ma.
    Ojciec płaci tylko alimenty na dziecko.
    Z dzieckiem mieszka Pani sama w domu i sama wychowuje dziecko. Nie jest Pani z nikim
    w związku. Dziecko cały czas mieszka z Panią w domu i ani razu nie było ani nigdy nie
    nocowało u ojca.
    Ojciec dziecka ma zasądzone, że w niedziele dziecko może wziąć poza Pani dom, ale tak
    do dnia dzisiejszego się nie zdarzyło. Ojciec dziecka mieszka w (...) należy do US (...) tego
    samego co Pani.
    Natomiast o podstawowe potrzeby, tj.: ubieranie, jedzenie, wożenie do szkoły, odbieranie
    ze szkoły dba Pani, jak też organizowanie czasu wolnego, czy rozwijanie pasji dziecka.
    Z ojcem dziecka nie było nigdy ustalone porozumienie odnośnie ulgi prorodzinnej - do tej
    pory z ulgi korzystała Pani.
    Nie dotyczą Pani jak i dziecka przepisy art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób
    fizycznych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, ustawy o podatku
    tonażowymi ustawy o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.
    Jednocześnie Pani dochody mieszczą się w limicie uprawniającym do skorzystania z ulgi
    prorodzinnej.
    Sąd ustalił, że dziecko ma miejsce zamieszkania każdorazowo w miejscu zamieszkania
    matki - dziecko mieszka w jednym domu z Panią (mieszkacie tylko we dwie w domu).
    Kontakty ojca sąd uregulował tak, że ojciec ma prawo w co drugi weekend widywać się z
    dzieckiem w sobotę w miejscu zamieszkania dziecka. Natomiast w niedziele z prawem
    zabierania dziecka poza miejsce zamieszkania w wyznaczonych godzinach (do dnia
    dzisiejszego tak się nie zdarzyło). Władza rodzicielska została pozostawiona obojgu
    rodzicom.
    Dziecko mieszka z Panią – jego miejsce zamieszkania jest tam, gdzie miejsce zamieszkania
    matki.
    W roku 2024 dziecko cały czas mieszka z Panią i to Pani się nim zajmuje. Ojciec ma prawo
    widywania się z dzieckiem. Dziecko u niego nie było, nie mieszkało, nigdzie z nim nie
    pojechało - do lekarza chodzi Pani, dziecko mieszka z Panią. Pani dba o dziecko i troszczy
    się o zdrowie, rozwijanie pasji i opiekę. Natomiast ojciec dziecka - w wyznaczone dni -
    przychodzi i nie wykorzystuje w pełni tego, co ma zasądzone, ponieważ te kontakty sobie
    skraca w taki sposób, że w soboty przebywa u dziecka 5 godzin i w niedziele to przyjdzie
    zapyta się czy dziecko pojedzie z nim, dziecko wyrazi swoje zdanie, że woli zostać w domu
    po czym ojciec wychodzi, natomiast w środy ma zasądzone 2 godziny w Pani domu.
    W 2024 r. ojciec dziecka był w szkole na rozpoczęciu roku szkolnego i na zakończeniu roku
    szkolnego, pojawia się też na zebraniach klasowych w szkole. Natomiast nie ubiera jej, nie
    kupuje jedzenia ani leków, nie chodzi do lekarza, nie odrabia lekcji, nie zawozi ani nie
    przywozi ze szkoły. Płaci alimenty w wyznaczonym terminie i to wszystko.
    Uzyskuje Pani dochody z umowy o pracę i zlecenia. Nie prowadzi Pani żadnej działalności
    gospodarczej. Pani dochody nie przekroczą kwoty 112 000 zł jako matki samotnie
    wychowującej dziecko.

## Pytanie

Czy ma Pani prawo zastosować ulgę na dziecko za całe 12 miesięcy (100%) w zeznaniu
    rocznym PIT-37 za rok 2024?
    Pani stanowisko w sprawie

    W Pani ocenie, ma Pani prawo zastosować ulgę w pełnej wysokości z zeznaniu rocznym
    PIT-37 za rok 2024 i jednoczenie mieszcząc się w limicie uprawniającym do skorzystania z
    tej ulgi jako matka samotnie wychowująca dziecko, ponieważ dziecko przez cały czas
    mieszka z Panią. To Pani dba o fizyczne i emocjonalne potrzeby dziecka.
    Ojciec dziecka płaci alimenty zasądzone przez Sąd, jak też przychodzi na kontakty
    wyznaczone przez Sąd, nie ubiera dziecka, nie kupuje dziecku jedzenia, nie troszczy się o
    zdrowie, nie odrabia lekcji, nie zawozi do szkoły, a jedynie ogranicza się do kontaktów
    ustalonych przez Sąd i do płacenia alimentów.
    Ojciec dziecka nie jest pozbawiony władzy rodzicielskiej, ale dziecko mieszka z Panią i to
    Pani o nie dba, a ojciec pojawia się na kilka godzin, nawet nie na tyle, ile ustalił Sąd.
    Ulga co do zasady nie powinna przysługiwać temu, kto jedynie powołuje się na status
    rozwodnika, a także płacenie alimentów, ale temu z kim dziecko mieszka i kto tak
    naprawdę dba o dziecko każdego dnia.
    Z możliwości skorzystania z ulgi w pełnej wysokości w PIT-37 za rok 2024 i jednocześnie
    mieszcząc się w limicie uprawniającym do skorzystania z tej ulgi jako matka samotnie
    wychowująca dziecko, ponieważ dziecko przez cały czas mieszka z Panią. To Pani dba o
    fizyczne i emocjonalne potrzeby dziecka. Ojciec dziecka płaci alimenty zasądzone przez
    Sąd, jak też przychodzi na kontakty wyznaczone przez Sąd, nie ubiera dziecka, nie kupuje
    dziecku jedzenia nie troszczy się o zdrowie, nie odrabia lekcji, nie zawozi do szkoły, a
    jedynie ogranicza się do kontaktów ustalonych przez Sąd i do płacenia alimentów.
    Ojciec dziecka nie jest pozbawiony władzy rodzicielskiej, ale dziecko mieszka z Panią.
    Ojciec dziecka pojawia się na kilka godzin, nawet nie na tyle, ile ustalił Sąd.
    Ulga co do zasady nie powinna przysługiwać temu kto jedynie powołuje się na status
    rozwodnika, a także płacenia alimentów, ale temu z kim dziecko mieszka i kto tak
    naprawdę dba o dziecko każdego dnia. Z możliwości skorzystania z ulgi w pełnej
    wysokości w PIT-37 za rok2024 uważa Pani, iż jest to w pełni uzasadnione, że ma Pani
    podstawy do skorzystania z tej ulgi z uwagi na fakt dbania, opiekowania się dzieckiem
    zaspokajania potrzeb podstawowych jak i tych umożliwiających rozwijanie pasji i
    zainteresowań, jak też to, iż mieszka Pani z córką w domu i fakt, że u ojca dziecko nie
    mieszkało, nie było i z ojcem nie wyszła poza miejsce zamieszkania. Ojciec ma wyznaczone
    dni które nie w pełni wykorzystuje na kontakt z dzieckiem.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które Pani przedstawiła we wniosku, jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 27f ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
    fizycznych (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 226 ze zm.):
      Od podatku dochodowego obliczonego zgodnie z art. 27, podatnik ma prawo odliczyć
      kwotę obliczoną zgodnie z ust. 2 na każde małoletnie dziecko, w stosunku do którego
      w roku podatkowym:
      1) wykonywał władzę rodzicielską;
      2) pełnił funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nim zamieszkiwało;
      3) sprawował opiekę poprzez pełnienie funkcji rodziny zastępczej na podstawie
        orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą.
    Jak stanowi art. 27f ust. 2 ww. ustawy:
      Odliczeniu podlega za każdy miesiąc kalendarzowy roku podatkowego, w którym
      podatnik wykonywał władzę, pełnił funkcję albo sprawował opiekę, o których mowa w
      ust. 1, w stosunku do:
      1) jednego małoletniego dziecka - kwota 92,67 zł, jeżeli dochody podatnika:

      a) pozostającego przez cały rok podatkowy w związku małżeńskim i jego małżonka, nie
        przekroczyły w roku podatkowym kwoty 112 000 zł,
      b) niepozostającego w związku małżeńskim, w tym również przez część roku
        podatkowego, nie przekroczyły w roku podatkowym kwoty 56 000 zł, za wyjątkiem
        podatnika samotnie wychowującego małoletnie dziecko wymienionego w art. 6
        ust. 4c i 4g, do którego ma zastosowanie kwota dochodu określona w lit. a;
      2) dwojga małoletnich dzieci - kwota 92,67 zł na każde dziecko;
      3) trojga i więcej małoletnich dzieci - kwota:
      a) 92,67 zł odpowiednio na pierwsze i drugie dziecko,
      b) 166,67 zł na trzecie dziecko,
      c) 225 zł na czwarte i każde kolejne dziecko.
    Stosownie do art. 27f ust. 2a omawianej ustawy:
      Za dochody, o których mowa w ust. 2 pkt 1, uważa się dochody uzyskane łącznie w
      danym roku podatkowym, do których mają zastosowanie zasady opodatkowania
      określone w art. 27, art. 30b i art. 30c, pomniejszone o kwotę składek, o których mowa
      w art. 26 ust. 1 pkt 2 i 2a oraz art. 30c ust. 2 pkt 2.
    W myśl art. 27f ust. 2b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Odliczenie, o którym mowa w ust. 2 pkt 2 lub 3, przysługuje podatnikowi określonemu
      w ust. 1, który co najmniej przez jeden dzień roku podatkowego wykonywał władzę,
      pełnił funkcję lub sprawował opiekę, o których mowa w ust. 1, w stosunku do więcej
      niż jednego dziecka.
    Na mocy art. 27f ust. 2c ww. ustawy:
      Odliczenie, o którym mowa w ust. 1, nie przysługuje, poczynając od miesiąca
      kalendarzowego, w którym dziecko:
      1) na podstawie orzeczenia sądu zostało umieszczone w instytucji zapewniającej
        całodobowe utrzymanie w rozumieniu przepisów o świadczeniach rodzinnych;
      2) wstąpiło w związek małżeński.
    Zgodnie z art. 27f ust. 2d omawianej ustawy:
      Za podatnika pozostającego w związku małżeńskim, o którym mowa w ust. 2 pkt 1 lit.
      a oraz ust. 10 i 11, nie uważa się:
      1) osoby, w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych
        przepisów;
      2) osoby pozostającej w związku małżeńskim, jeżeli jej małżonek został pozbawiony
        praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności.
    Z art. 27f ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, że:
      W przypadku gdy w tym samym miesiącu kalendarzowym w stosunku do dziecka
      wykonywana jest władza, pełniona funkcja lub sprawowana opieka, o których mowa w
      ust. 1, każdemu z podatników przysługuje odliczenie w kwocie stanowiącej 1/30 kwoty
      obliczonej zgodnie z ust. 2 za każdy dzień sprawowania pieczy nad dzieckiem.
    Z kolei, art. 27f ust. 4 ww. ustawy stanowi, że:
      Odliczenie dotyczy łącznie obojga rodziców, opiekunów prawnych dziecka albo
      rodziców zastępczych pozostających w związku małżeńskim. Kwotę tę podatnicy mogą
      odliczyć od podatku w dowolnej proporcji przez nich ustalonej. W przypadku braku
      porozumienia między podatnikami, którzy zgodnie z rozstrzygnięciem sądu wspólnie
      wykonują władzę rodzicielską nad małoletnim dzieckiem po rozwodzie lub w trakcie
      separacji (piecza naprzemienna), lub gdy miejsce zamieszkania dziecka jest takie samo

      jak miejsce zamieszkania obojga rodziców, opiekunów prawnych dziecka albo
      rodziców zastępczych pozostających w związku małżeńskim - kwotę tę podatnicy
      odliczają w częściach równych. W pozostałych przypadkach odliczenie w wysokości
      100% stosuje podatnik, u którego dziecko ma miejsce zamieszkania w rozumieniu
      ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny.
    Zgodnie z art. 25 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2023 r.
    poz. 1610 ze zm.):
      Miejscem zamieszkania osoby fizycznej jest miejscowość, w której osoba ta przebywa
      z zamiarem stałego pobytu.
    Na mocy art. 26 ww. ustawy:
      § 1. Miejscem zamieszkania dziecka pozostającego pod władzą rodzicielską jest
      miejsce zamieszkania rodziców albo tego z rodziców, któremu wyłącznie przysługuje
      władza rodzicielska lub któremu zostało powierzone wykonywanie władzy
      rodzicielskiej.
      § 2. Jeżeli władza rodzicielska przysługuje na równi obojgu rodzicom mającym osobne
      miejsce zamieszkania, miejsce zamieszkania dziecka jest u tego z rodziców, u którego
      dziecko stale przebywa. Jeżeli dziecko nie przebywa stale u żadnego z rodziców, jego
      miejsce zamieszkania określa sąd opiekuńczy.
    Stosownie do art. 27f ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Odliczenia dokonuje się w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1, podając liczbę
      dzieci i ich numery PESEL, a w przypadku braku tych numerów - imiona, nazwiska oraz
      daty urodzenia dzieci. Na żądanie organów podatkowych, podatnik jest obowiązany
      przedstawić zaświadczenia, oświadczenia oraz inne dowody niezbędne do ustalenia
      prawa do odliczenia, w szczególności:
      1) odpis aktu urodzenia dziecka;
      2) zaświadczenie sądu rodzinnego o ustaleniu opiekuna prawnego dziecka;
      3) odpis orzeczenia sądu o ustaleniu rodziny zastępczej lub umowę zawartą między
        rodziną zastępczą a starostą;
      4) zaświadczenie o uczęszczaniu pełnoletniego dziecka do szkoły.
    Z kolei, na mocy art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Od dochodów jednego rodzica lub opiekuna prawnego, podlegającego obowiązkowi
      podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, będącego panną, kawalerem, wdową,
      wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem, osobą, w stosunku do której orzeczono
      separację w rozumieniu odrębnych przepisów, lub osobą, której małżonek został
      pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności, jeżeli ten
      rodzic lub opiekun w roku podatkowym samotnie wychowuje dzieci:
      1) małoletnie,
      2) pełnoletnie, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek)
        pielęgnacyjny lub rentę socjalną,
      3) pełnoletnie do ukończenia 25. roku życia, uczące się w szkołach, o których mowa w
        przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe,
        obowiązujących w Rzeczypospolitej Polskiej oraz w innym państwie
      - podatek może być określony zgodnie z ust. 4d na wniosek wyrażony w rocznym
        zeznaniu podatkowym.
    W myśl art. 6 ust. 4g ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 4d, ma zastosowanie również do osób,
      o których mowa w art. 3 ust. 2a, samotnie wychowujących w roku podatkowym dzieci

      określone w ust. 4c, z uwzględnieniem ust. 4e, jeżeli osoby te spełniają łącznie
      następujące warunki:
      1) mają miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w innym niż Rzeczpospolita
        Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym
        do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej;
      2) osiągnęły podlegające opodatkowaniu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
        przychody w wysokości stanowiącej co najmniej 75% całkowitego przychodu
        osiągniętego w danym roku podatkowym;
      3) udokumentowały certyfikatem rezydencji miejsce zamieszkania dla celów
        podatkowych.
    Zgodnie zatem z ogólną zasadą wynikającą z art. 27f ust. 1 ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych, podatnikom, jeżeli wykonują władzę rodzicielską,
    przysługuje ulga na dzieci małoletnie.
    W związku z tym wyjaśnienia wymaga, że stosownie do art. 93 § 1 ustawy z dnia 25 lutego
    1964 r. Kodeks rodzinny i opiekuńczy (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 2809):
      Władza rodzicielska przysługuje obojgu rodzicom.
    Z art. 95 § 1 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego wynika, że:
      Władza rodzicielska obejmuje w szczególności obowiązek i prawo rodziców do
      wykonywania pieczy nad osobą i majątkiem dziecka oraz do wychowania dziecka, z
      poszanowaniem jego godności i praw.
    Na gruncie art. 97 § 1 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego:
      Jeżeli władza rodzicielska przysługuje obojgu rodzicom, każde z nich jest obowiązane i
      uprawnione do jej wykonywania.
    Podkreślić należy, że samo posiadanie władzy rodzicielskiej jest niewystarczające do
    zastosowania przedmiotowej preferencji. Dla nabycia prawa do ulgi konieczne jest
    zarówno posiadanie przez rodzica władzy rodzicielskiej nad małoletnim dzieckiem, jak i jej
    faktyczne wykonywanie, czyli wykonywanie wszystkich obowiązków, dzięki którym dziecko
    wychowywane jest w sposób zapewniający jego prawidłowy rozwój, w szczególności
    sprawowanie faktycznej pieczy nad dzieckiem i jego wychowywanie, troszczenie się o
    fizyczny i duchowy rozwój dziecka, a więc zapewnienie/zabezpieczenie wszystkich potrzeb
    dziecka od bytowych po edukacyjne, rozwojowe, zdrowotne i emocjonalne.
    Wykonywanie władzy rodzicielskiej należy zatem odnieść do konkretnych okoliczności
    faktycznych, w oparciu o zachowania i konkretną aktywność rodziców wobec dziecka.
    Wykonywać pieczę (zgodnie z definicją Wielkiego Słownika Języka Polskiego oraz słownika
    synonimów) – to m.in. sprawować nad kimś lub czymś bezpośrednią, osobistą opiekę,
    troszczyć się, baczyć, czuwać, nadzorować.
    W konsekwencji, samo płacenie alimentów na dziecko oraz sporadyczne spotkania z
    małoletnim dzieckiem nie są rozstrzygające dla uznania, że rodzic wykonuje władzę
    rodzicielską. Jeżeli władza rodzicielska przysługuje formalnie obojgu rodzicom, a tylko
    jeden z rodziców faktycznie ją wykonuje, to z odliczenia całości kwoty może skorzystać
    tylko ten rodzic.
    Idąc dalej, stosownie do art. 27f ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
    ulga na małoletnie dzieci przysługuje rodzicom, jeżeli wykonują władzę rodzicielską.
    Ponadto, odliczenie dotyczy łącznie obojga rodziców, opiekunów prawnych dziecka albo
    rodziców zastępczych pozostających w związku małżeńskim. Kwotę tę podatnicy mogą
    odliczyć od podatku w dowolnej proporcji przez nich ustalonej. W przypadku braku
    porozumienia między podatnikami, którzy zgodnie z rozstrzygnięciem sądu wspólnie
    wykonują władzę rodzicielską nad małoletnim dzieckiem po rozwodzie lub w trakcie
    separacji (piecza naprzemienna), lub gdy miejsce zamieszkania dziecka jest takie samo jak

    miejsce zamieszkania obojga rodziców, opiekunów prawnych dziecka albo rodziców
    zastępczych pozostających w związku małżeńskim - kwotę tę podatnicy odliczają w
    częściach równych. W pozostałych przypadkach odliczenie w wysokości 100% stosuje
    podatnik, u którego dziecko ma miejsce zamieszkania w rozumieniu ustawy z dnia 23
    kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny.
    Jednakże – w art. 27f ust. 2 pkt 1 lit. b ww. ustawy – ustawodawca uzależnił możliwość
    skorzystania z ww. ulgi prorodzinnej w związku z wykonywaniem władzy rodzicielskiej w
    stosunku do jednego dziecka od wysokości dochodu uzyskanego przez rodzica (opiekuna
    prawnego) w danym roku podatkowym. W przypadku, gdy dana osoba nie pozostaje w
    związku małżeńskim i wykonuje władzę rodzicielską w stosunku do jednego dziecka ma
    prawo do odliczeń w ramach ww. ulgi tylko wówczas, gdy jej dochód w roku podatkowym
    nie przekroczył 56 000 zł, zaś gdy jest osobą samotnie wychowującą jedno dziecko – gdy
    jej dochód nie przekroczył w roku podatkowym 112 000 zł.
    Z opisu zdarzenia wynika, że jest Pani matką dziecka urodzonego (...) 2015 r. Z ojcem
    dziecka jest Pani po rozwodzie (wyrok uprawomocnił się w roku 2020). Sąd ustalił, że
    dziecko ma miejsce zamieszkania każdorazowo przy miejscu zamieszkania matki. Zgodnie
    z uregulowaniami sądu ojciec ma prawo w co drugi weekend widywać się z dzieckiem, w
    soboty w miejscu zamieszkania dziecka. Natomiast, w niedziele z prawem zabierania
    dziecka poza miejsce zamieszkania w wyznaczonych godzinach (do dnia dzisiejszego tak
    się nie zdarzyło). Władza rodzicielska pozostawiona została obojgu rodzicom. Ojciec
    dziecka ma ustalone i zasądzone przez Sąd alimenty, do dziecka przychodzi co 2 tygodnie i
    w każdą środę. Natomiast, poza ustalonymi kontaktami ojca dziecka nie ma. O
    podstawowe potrzeby, tj.: ubieranie, jedzenie, wożenie do szkoły, odbieranie ze szkoły dba
    Pani, jak też organizowanie czasu wolnego, czy rozwijanie pasji dziecka. W roku 2024
    dziecko cały czas mieszkało i mieszka tylko z Panią i to Pani się nim zajmuje. Ojciec ma
    prawo widywania się z dzieckiem. Dziecko u niego nie było, nie mieszkało, nigdzie z nim
    nie pojechało - do lekarza chodzi Pani. Ojciec płaci alimenty w wyznaczonym terminie, ale
    nie ubiera dziecka, nie kupuje jedzenia ani leków, nie chodzi do lekarza, nie odrabia lekcji,
    nie zawozi, ani nie przywozi ze szkoły. Pani dba o dziecko i troszczy się o zdrowie,
    rozwijanie pasji i opiekę. Ojciec dziecka przychodzi w wyznaczone dni i nie wykorzystuje w
    pełni tego co ma zasądzone. W 2024 r. praktycznie Pani sprawowała i sprawuje wyłączną
    pieczę nad dzieckiem. Z ojcem dziecka nie było nigdy ustalone porozumienie odnośnie
    ulgi prorodzinnej - do tej pory z ulgi korzystała Pani. Uzyskuje Pani dochody z umowy o
    pracę i zlecenia. Pani dochody nie przekroczą kwoty 112 000 zł jako matki samotnie
    wychowującej dziecko. Nie dotyczą Pani jak i dziecka przepisy art. 30c ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym,
    ustawy o podatku tonażowymi ustawy o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów
    komplementarnych.
    Przenosząc powyższe na grunt przedmiotowej sprawy należy zgodzić się z Pani
    stanowiskiem, zgodnie z którym ulga nie powinna przysługiwać temu kto jedynie powołuje
    się na status rozwodnika a także płacenie alimentów, ale temu z kim dziecko mieszka i kto
    tak naprawdę dba o dziecko każdego dnia.
    W konsekwencji, przyjmując zatem za Panią, że - jak Pani wskazała w opisie zdarzenia - w
    2024 r. sama wychowywała Pani małoletnie dziecko, które mieszkało z Panią i Pani
    sprawowała i sprawuje nad nim wyłączną pieczę, uznać należy, że przysługuje Pani ulga
    prorodzinna na małoletnie dziecko, wynikająca z art. 27f ust. 1 ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych, za 12 miesięcy w rozliczeniu za 2024 r.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego,
    który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

    Interpretacja nie rozstrzyga, czy jest Pani osobą samotnie wychowującą dziecko. Oznacza
    to, że kwestia ta nie podlegała ocenie. Ten element podała Pani jako okoliczność faktyczną
    sprawy.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
        Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb
        ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz.
        2383 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli: Pana
        sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia
        przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.
        Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a,
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z
        dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług,
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
        Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki
      interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego w (...).
    Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002
    r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi - t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935;
    dalej jako „PPSA”.
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
        w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
        Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA) albo
        w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na
        adres Elektronicznej Skrzynki Podawczej Krajowej Informacji Skarbowej na
        platformie ePUAP: /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 ustawy z
    dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 2383 ze zm.).