Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0114-KDIP3-2.4011.494.2025.1.JM
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-07-09
Teza: Ustalenie, czy w związku z planowaną przeprowadzką do
Polski – Wnioskodawca zmieni rezydencję podatkową, a jeśli
tak to od kiedy, stanie się polskim rezydentem podatkowym.
Słowa kluczowe: Wielka Brytania
obowiązek-obowiązek podatkowy
obowiązek-obowiązek podatkowy-nieograniczony
obowiązek podatkowy
obowiązek-obowiązek podatkowy-ograniczony
obowiązek podatkowy
rezydencja
rezydencja-rezydencja podatkowa
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-Podmiot i przedmiot opodatkowania-
Nieograniczony i ograniczony obowiązek podatkowy.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-art. 3-ust. 1

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

dłowe
    Szanowny Panie,
    stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego
    zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

9 maja 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie
    obowiązku podatkowego.
    Treść wniosku jest następująca:

## Opis zdarzenia przyszłego

Pan A.A. (dalej „A.A.” lub „Wnioskodawca”) oraz Pani B.B. (dalej „B.B.”, dalej łącznie
    „Państwo”) są małżeństwem. Małżeństwo Państwa zostało zawarte na podstawie prawa
    Anglii. Między A.A. a B.B. nie występuje ustrój majątkowy wspólności małżeńskiej w
    rozumieniu prawa polskiego.
    Od kilku lat Państwo mieszkają na stałe w Wielkiej Brytanii (A.A. od 2005 r., B.B. od 2017
    r.). Państwo posiadają wspólnie dwóch małoletnich synów (4 i 2 lata). Synowie Państwa
    mieszkają w Wielkiej Brytanii od urodzenia i obecnie uczęszczają odpowiednio: do
    przedszkola i żłobka w (...). Zarówno Państwo, jak i ich synowie, posiadają podwójne
    (polskie i brytyjskie) obywatelstwo.
    Od 2016 r. A.A. jest zatrudniony na podstawie umowy o pracę w spółce z siedzibą w
    Wielkiej Brytanii (dalej „Pracodawca UK”). A.A. wykonuje (i wykonywał) pracę fizycznie na
    terenie Wielkiej Brytanii (przy czym w ramach zatrudnienia odbywał krótkie, zagraniczne
    podróże służbowe w ramach tzw. delegacji służbowych). W latach 2005-2016 A.A. był
    zatrudniony na podstawie umowy o pracę w innej spółce również z siedzibą w Wielkiej
    Brytanii i wykonywał pracę fizycznie na terenie Wielkiej Brytanii (również odbywając
    krótkie, zagraniczne podróże służbowe).
    Umowa A.A. z Pracodawcą UK zostanie formalnie zakończona w dniu 31 sierpnia 2025 r.
    na mocy porozumienia stron z 14 marca 2025 r. (tzw. Settlement Agreement). Do dnia 31
    sierpnia 2025 r. (włącznie) A.A. będzie traktowany jak pracownik Pracodawcy UK, w
    szczególności będzie otrzymywał pensję, wpłaty na fundusz emerytalny i zachowa
    wszelkie prawa i obowiązki pracownicze. Od dnia podpisania Settlement Agreement, A.A.
    faktycznie nie wykonuje bieżących obowiązków służbowych pozostając na tzw. Gardening
    Leave. Po podpisaniu Settlement Agreement A.A. nie podjął innej pracy (gdyż nie ma takiej
    możliwości pozostając w formalnym stosunku pracy z Pracodawcą UK) i nie zmienił
    miejsca zamieszkania (nadal mieszka i faktycznie przebywa na terenie Wielkiej Brytanii).
    B.B. jest zatrudniona na podstawie umowy o pracę w brytyjskiej korporacji.
    Państwo wraz z dziećmi mieszkają na terenie Wielkiej Brytanii w domu, który
    wynajmowany jest na podstawie umowy najmu długoterminowego (Assured Shorthold
    Tenancy), która obowiązuje od sierpnia 2021 r. W związku z podjętą przez właściciela
    domu decyzją o jego sprzedaży, umowa najmu obowiązująca do dnia 1 września 2025 r.
    nie zostanie przedłużona.
    Mając na uwadze, że Państwu zależy na tym, aby ich synowie wychowywali się w Polsce,
    podjęli decyzję o przeprowadzce do Polski. Państwo planują przenieść się na stałe do
    Polski od 1 września 2025 r. (tj. od dnia, w którym zakończy się obowiązująca umowa
    najmu domu w Wielkiej Brytanii i od dnia, w którym starszy syn Państwa rozpocznie
    uczęszczanie do zlokalizowanej w Polsce „zerówki”, zaś młodszy syn – do żłobka).
    Wcześniej, tj. w lipcu i/lub sierpniu, Państwo planują przyjazd do Polski na wakacje. Nie
    będzie to jednak związane z przeprowadzką całej rodziny do Polski. W dniu 7 sierpnia
    2025 r. starszy syn Państwa ma wyznaczoną ceremonię „graduacji” (oficjalne zakończenie
    uczęszczania do przedszkola w (...)). Państwo zamierzają rozpocząć wysyłanie części mebli,
    rowerów, książek, ubrań i innych rzeczy osobistych w czerwcu 2025 r. umieszczając je
    początkowo w Polsce w krótkoterminowo wynajętym magazynie. Dopiero 1 września, po
    zdaniu najemcy wynajmowanego domu w (...), A.A. planuje sfinalizować przeprowadzkę do
    Polski, tj. spakować wszelkie pozostałe rzeczy osobiste oraz przewieźć lub wysłać je do
    Polski.

    W dniu 1 września 2025 r. A.A. przekaże wynajmowany dom właścicielowi i przyleci do
    Polski. Od tego dnia Państwo wraz z dziećmi będą na stałe zamieszkiwali w Polsce. Nie
    będą już dysponowali na własne cele mieszkaniowe żadnym mieszkaniem ani domem w
    Wielkiej Brytanii.
    Po przeprowadzce do Polski, B.B. będzie wykonywała pracę z terytorium Polski (możliwe
    jest utrzymanie zatrudnienia u brytyjskiego pracodawcy i wykonywanie pracy zdalnie z
    Polski lub zatrudnienie u polskiego pracodawcy) z możliwością okresowych, kilkudniowych
    wyjazdów służbowych. B.B. nie wyklucza też, że (w przypadku utrzymania stosunku pracy z
    podmiotem brytyjskim) w pierwszych tygodniach po przeprowadzce do Polski zdecyduje
    się na wykorzystanie bezpłatnego urlopu rodzicielskiego (parental leave), podczas którego
    będzie przebywała w Polsce.
    W okresie następującym bezpośrednio po przeprowadzce do Polski, A.A. nie planuje
    podejmować żadnej aktywności zawodowej, w szczególności nie planuje zakładać
    działalności gospodarczej ani poszukiwać zatrudnienia w charakterze pracownika. Do
    połowy września 2025 r. będzie go też obowiązywał zakaz konkurencji uniemożliwiający
    podjęcie zatrudnienia w branży finansowej/ inwestycyjnej w pracy o charakterze
    zbliżonym do pracy wykonywanej na rzecz Pracodawcy UK. A.A. nie wyklucza jednak, że w
    przyszłości podejmie zatrudnienie w Polsce u polskiego pracodawcy lub u pracodawcy
    zagranicznego (praca częściowo zdalna) lub też podejmie aktywność zawodową na innej
    podstawie (np. założy działalność gospodarczą).
    Dzieci Państwa od dnia 1 września 2025 r. będą uczęszczały do placówek oświatowych i
    wychowawczych zlokalizowanych w Polsce. Starszy syn Państwa rozpocznie naukę w (...), a
    młodszy syn będzie uczęszczał do (...).
    Przeprowadzka do Polski będzie wiązała się dla Państwa i ich dzieci z zakończeniem
    różnego rodzaju aktywności i powiązań w Wielkiej Brytanii. W szczególności Państwo
    sprzedadzą samochód, który wykorzystują w (...). Wypowiedziane zostaną również
    członkostwa w klubach sportowych, do których należą Państwo oraz ich dzieci. Państwo
    planują zapisać się do klubów sportowych w Polsce oraz zapisać dzieci na różne zajęcia
    dodatkowe (nauka sportów, języków, tańca, etc.).
    Po przeprowadzce do Polski A.A. będzie nadal właścicielem mieszkania w (...), które oddaje
    w najem od 2021 r. i które będzie dalej wynajmował. A.A. będzie również posiadał
    rachunki i lokaty bankowe w funtach brytyjskich i innych walutach obcych (EUR, USD),
    rachunki inwestycyjne, emerytalne w brytyjskich instytucjach finansowych.
    A.A. wyjaśnia ponadto, że w 2025 r. odbywał (lub odbędzie) krótkotrwałe wizyty w Polsce
    w następujących terminach:
        1 – 5 stycznia,
        10 – 12 marca,
        18 kwietnia – 5 maja,
        wakacyjne wyjazdy, prawdopodobnie na ok. 2 tygodnie w lipcu i następnie od dnia
        11 sierpnia 2025 r. do ostatniego tygodnia sierpnia 2025 r.
    A.A. nie wyklucza, że – przed stałym przeniesieniem miejsca zamieszkania do Polski –
    odbędzie inne kilkudniowe wizyty w Polsce (między innymi celem załatwienia formalności
    związanych z przeprowadzką do Polski, czy formalności związanych z rozpoczęciem nauki
    przez syna w szkole itp.).
    Celem przedstawienia pełnego opisu stanu faktycznego A.A. wyjaśnia, że:
        większość majątku ruchomego Państwa do dnia przeprowadzki do Polski (do dnia 1
        września 2025 r.) znajduje i będzie znajdowała się w wynajmowanym przez nich

        domu w (...), majątek ten w wyniku przeprowadzki zostanie jednak
        przetransportowany do Polski;
        na moment przeprowadzki do Polski A.A. będzie posiadał gotówkę w brytyjskich
        bankach oraz inwestycje na rachunkach inwestycyjnych w Wielkiej Brytanii, w
        Polsce A.A. będzie posiadał natomiast obligacje skarbowe oraz rachunki bankowe w
        bankach polskich oraz środki zgromadzone na Indywidualnym Koncie Emerytalnym;
        A.A. jest właścicielem mieszkania w (...), które oddaje w najem na podstawie umowy
        najmu długoterminowego (Assured Shorthold Tenancy);
        Państwo są właścicielami mieszkania w (...) (współwłasność ułamkowa po 50%),
        które jest wykorzystywane na cele prywatne rodziny – pobyty wakacyjne (A.A. wraz
        z rodziną przebywa w nim w trakcie niektórych wakacji oraz udostępnia je innym
        członkom rodziny i przyjaciołom);
        A.A. jest właścicielem mieszkania w (...) (mieszkanie obecnie nie jest wynajmowane
        ani wykorzystywane w żaden inny sposób) oraz mieszkania w (...) (jest ono
        zamieszkiwane przez Ojca A.A.);
        B.B. jest właścicielką dwóch mieszkań położonych w (...) (jedno z mieszkań jest
        oddawane w najem na podstawie umowy najmu długoterminowego, która
        zakończy się w dniu 1 września 2025 r.) oraz domu w (...), który – ze względu na
        stan techniczny – nie jest przystosowany do zamieszkania ani wykorzystania w inny
        sposób. Mieszkania B.B. w (...) są położone w jednym budynku mieszkalnym obok
        siebie i mogą być wspólnie wykorzystywane. Od 1 września 2025 r. staną się one
        stałym miejscem zamieszkania A.A. i B.B. i ich synów w Polsce.

## Pytanie

Czy – w związku z planowaną przeprowadzką do Polski – A.A. zmieni rezydencję
    podatkową i czy, a jeśli tak to od kiedy, stanie się polskim rezydentem podatkowym (tj.
    będzie posiadał nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce)?
    Pana stanowisko w sprawie
    A.A. uważa, że – w związku z planowaną przeprowadzką do Polski – zmieni rezydencję
    podatkową i stanie się polskim rezydentem podatkowym. Zdaniem A.A. należy przyjąć, że
    do zmiany rezydencji dojdzie w dniu 1 września 2025 r. W związku z tym, od dnia 1
    września 2025 r. A.A. będzie posiadał nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce.
    Uzasadnienie stanowiska:
    Zgodnie z art. 3 ust. 1 Ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
    fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm., dalej „Ustawa PIT”), osoby fizyczne, jeżeli
    mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają
    obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na
    miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy).
    Jak stanowi z kolei art. 3 ust. 1a Ustawy PIT, za osobę mającą miejsce zamieszkania na
    terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uważa się osobę fizyczną, która:
    1) posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów osobistych lub
      gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub
    2) przebywa na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dłużej niż 183 dni w roku
      podatkowym.

    Natomiast art. 3 ust. 2a Ustawy PIT stanowi, że osoby fizyczne, jeżeli nie mają na
    terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania, podlegają obowiązkowi
    podatkowemu tylko od dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium
    Rzeczypospolitej Polskiej (ograniczony obowiązek podatkowy).
    Na podstawie art. 4a Ustawy PIT, przepisy art. 3 ust. 1, 1a, 2a i 2b Ustawy PIT stosuje się z
    uwzględnieniem umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, których stroną
    jest Rzeczpospolita Polska.
    Ustalenie miejsca zamieszkania podatnika decyduje o zakresie ciążącego na nim
    obowiązku podatkowego. Inaczej mówiąc, od miejsca zamieszkania zależy, czy podatnik
    podlega nieograniczonemu, czy ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce.
    Nieograniczonym obowiązkiem podatkowym objęci są podatnicy, którzy w Polsce mają
    miejsce zamieszkania. Podlegają oni obowiązkowi podatkowemu od całości swoich
    dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów. Natomiast
    jeśli podatnik będzie miał miejsce zamieszkania za granicą, to w Polsce będzie płacił
    podatek tylko od dochodów (przychodów) uzyskanych w danym roku podatkowym w
    Polsce (ograniczony obowiązek podatkowy).
    W art. 3 ust. 1a Ustawy PIT wskazano dwa warunki, od spełnienia których uzależnia się
    kwalifikację danej osoby jako mającej miejsce zamieszkania w Polsce. Powyższe przesłanki
    są rozdzielone spójnikiem „lub”, co jest równoznaczne z tym, że wystarczy spełnienie
    którejkolwiek z nich, aby uznać, że osoba posiada miejsce zamieszkania w Polsce, a więc
    podlega w kraju nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.
    Za pierwszy warunek pozwalający na uznanie osoby za mającą miejsce zamieszkania na
    terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uznano posiadanie centrum interesów osobistych lub
    gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) w Polsce.
    Przez „centrum interesów osobistych” należy rozumieć wszelkie powiązania rodzinne, tzn.
    ognisko domowe, aktywność społeczną, polityczną, kulturalną, obywatelską,
    przynależność do organizacji/ klubów, uprawiane hobby itp. Z kolei „centrum interesów
    gospodarczych” to przede wszystkim miejsce prowadzenia działalności zarobkowej, źródła
    dochodów, posiadane inwestycje, majątek nieruchomy i ruchomy, polisy
    ubezpieczeniowe, zaciągnięte kredyty, konta bankowe itd.
    Posiadanie stałego ogniska domowego oznacza, że osoba fizyczna urządziła je i zastrzegła
    dla swojego trwałego użytkowania, w przeciwieństwie do przebywania w konkretnym
    miejscu, ale w takich warunkach, z których wynika, że dany pobyt jest zamierzony na
    krótki czas.
    W zakresie powiązań gospodarczych istotne jest miejsce, z którym dana osoba ma ścisłe
    powiązania ekonomiczne. W tym względzie należy wziąć pod uwagę przede wszystkim
    związki ekonomiczne osoby fizycznej z danym państwem, wśród których najważniejsze są:
    miejsce wykonywania działalności zarobkowej, główne źródła dochodów, posiadane
    inwestycje, majątek nieruchomy i ruchomy, zaciągnięte kredyty, konta bankowe, miejsce z
    którego osoba zarządza swoim mieniem itd.
    Za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej uważa się również
    osobę fizyczną, która przebywa na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dłużej niż 183 dni
    w roku podatkowym. Warunek ten stanowi samodzielną podstawę do uznawania
    określonej kategorii osób za rezydentów, niezależną od omówionego powyżej posiadania
    na terytorium Polski centrum interesów życiowych.
    Należy również podkreślić, że – zgodnie ze stanowiskiem przyjmowanym powszechnie w
    praktyce interpretacyjnej organów podatkowych – zmiana rezydencji podatkowej może
    nastąpić w trakcie roku podatkowego. Taki pogląd wyraził np. Dyrektor KIS w interpretacji
    indywidualnej z dnia 28 sierpnia 2024 r. znak 0112-KDIL2-1.4011.558.2024.2.DJ. W
    interpretacji tej opisano sytuację, w której wnioskodawczyni do końca 2023 r.
    zamieszkiwała Polskę, gdzie posiadała ośrodek interesów życiowych, osobistych i

    gospodarczych. Wnioskodawczyni postanowiła przenieść przedmiotowy ośrodek
    interesów w trakcie 2024 r. i zdecydowała się przeprowadzić do Chin. Przeprowadzka do
    Chin wiązała się m.in. z zaprzestaniem dysponowania mieszkaniem, które dotychczas
    zajmowała w Polsce oraz wynajęciem mieszkania w Chinach. Wnioskodawczyni ponadto
    podjęła pracę na chińskiej uczelni, jednocześnie decydując się na skorzystanie z
    bezpłatnego urlopu na okres przynajmniej 3 lat u swojego polskiego pracodawcy.
    Wnioskodawczyni wskazała ponadto, że utrzyma w Polsce swój dotychczasowy rachunek
    bankowy. Zamierzała na bieżąco z niego korzystać.
    W ocenie Dyrektora KIS:
      „Mając na uwadze opisane zdarzenie przyszłe oraz przedstawiony stan prawny
      stwierdzić należy, że skoro – jak wynika z wniosku – na swojej obecnej uczelni w Polsce
      za zgodą rektora wzięła Pani bezpłatny urlop od 31 sierpnia 2024 r., pod koniec
      sierpnia poleci Pani do Chin, aby tam zamieszkać i od 1 września 2024 r. rozpocząć
      tam pracę (przez okres 3 lat z możliwością jej przedłużenia na kolejne lata), poza
      uczelnią będzie Pani zaangażowana w życie artystyczne lokalnej społeczności, do
      Polski będzie Pani przyjeżdżać sporadycznie i na terenie Polski nie będzie posiadała
      Pani żadnych inwestycji, nie będzie prowadziła Pani działalności gospodarczej, nie
      posiada Pani majątku nieruchomego ani ruchomego (w tym samochodu) oraz nie ma
      Pani dzieci ani partnera życiowego na terenie Polski, w Chinach będzie wynajmować
      Pani mieszkanie, za które ponosić będzie opłaty eksploatacyjne i uiszczać czynsz – to
      uznać należy, że ściślejsze powiązania osobiste i gospodarcze od 1 września 2024 r.
      będzie posiadała Pani w Chinach. W Polsce co prawda zaciągnęła Pani kredyt w
      polskim banku na sfinansowanie swojej (...) działalności, który spłaca Pani do dnia
      dzisiejszego i z tego powodu będzie nadal utrzymywać dotychczasowy rachunek
      bankowy, na który będzie przelewana część wynagrodzenia otrzymywanego przez
      Panią z Chin. Dodatkowo z tego rachunku będzie dokonywała Pani zapłaty za koszty
      związane z wyjazdami za granicę i uczestnictwem w wystawach (gdyż transfery z
      chińskiego rachunku bankowego są droższe, bardziej sformalizowane i czas ich
      realizacji jest dłuższy), a także może się zdarzyć, iż niektóre z wystaw (o których mowa
      we wniosku) będą organizowane w Polsce - jednak te okoliczności nie mogą
      przesądzać o ściślejszych powiązaniach z Polską.
      Wobec powyższego zasadnym jest przyjęcie, że po przeprowadzce do Chin będzie Pani
      podlegała w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu określonemu w art. 3
      ust. 2a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. podlegała
      opodatkowaniu w Polsce tylko od dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium
      Rzeczypospolitej Polskiej.
      Zgodzić się zatem z Panią należy, że od 1 września 2024 r. w związku ze zmianą
      miejsca zamieszkania na Chiny i osiąganiem przez Panią od tego momentu dochodów
      ze stosunku pracy (z chińskiej uczelni) i dochodów z działalności wykonywanej
      osobiście dojdzie do zmiany Pani rezydencji podatkowej w trakcie roku podatkowego,
      tj. przestanie być Pani polskim rezydentem podatkowym. Tym samym od tego dnia do
      końca 2024 r. (i w latach następnych przy niezmienionym stanie prawnym i
      niezmienionych istotnie okolicznościach sprawy) nie będzie posiadała Pani w Polsce
      nieograniczonego obowiązku podatkowego, o którym mowa w art. 3 ust. 1 ustawy o
      podatku dochodowym od osób fizycznych. Począwszy od 1 września 2024 r. będzie
      Pani podlegała bowiem w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, o
      którym mowa w art. 3 ust. 2a ww. ustawy, tj. tylko od dochodów (przychodów)
      osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej”.
    Jak była o tym mowa w opisie zdarzenia przyszłego, A.A. przeniesie się na stałe do Polski w
    dniu 1 września 2025 r. W tym dniu dojdzie do zakończenia obowiązywania umowy najmu,
    na podstawie której zamieszkuje obecnie w Wielkiej Brytanii. W tym też dniu starszy syn A.
    A. rozpocznie naukę („zerówkę”) w szkole położonej w Polsce.

    W ocenie A.A. oznacza to, że A.A. będzie od 1 września 2025 r. posiadał stałe ognisko
    domowe w Polsce. W związku z tym jego centrum interesów życiowych od dnia 1 września
    2025 r. będzie znajdowało się w Polsce.
    Należy także podkreślić, że w Polsce będzie znajdowało się także centrum interesów
    gospodarczych Państwa. A.A. z końcem sierpnia (czyli z dniem poprzedzającym dzień
    przeprowadzki do Polski) zakończy stosunek pracy z Pracodawcą UK. B.B. będzie
    wykonywała pracę z Polski.
    Zdaniem A.A., fakt posiadania niektórych składników majątku na terenie Wielkiej Brytanii
    po przeprowadzce do Polski nie wpływa na fakt, że centrum interesów gospodarczych A.A.
    będzie znajdowało się w Polsce.
    O prawidłowości takiego rozumowania świadczy m.in. interpretacja indywidualna
    Dyrektora KIS z dnia 25 lipca 2024 r., znak 0114-KDIP3-2.4011.470.2024.2.JM.
    Wnioskodawcy opisywali, że w dniu 27 lutego 2024 r. przeprowadzili się z Polski do
    Zjednoczonych Emiratów Arabskich. Wskazywali, że posiadają w Polsce rachunki bankowe,
    polski numer telefonu, a także uzyskiwali przychody z wynajmu nieruchomości
    położonych w Polsce. Zastanawiali się, czy w związku z powyższym pozostają polskimi
    rezydentami podatkowymi.
    Dyrektor KIS wskazał, że:
      „zasadnym jest przyjęcie, że od dnia przeprowadzki do Zjednoczonych Emiratów
      Arabskich podlegają Państwo w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu
      określonemu w art. 3 ust. 2a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj.
      podlegają opodatkowaniu w Polsce tylko od dochodów (przychodów) osiąganych na
      terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
      Oznacza to, że od dnia 27 lutego 2024 r. nie będą Państwo posiadali nieograniczonego
      obowiązku podatkowego w Polsce, zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy o podatku
      dochodowym od osób fizycznych. Od dnia 27 lutego 2024 r., będą Państwo podlegać
      ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu stosownie do art. 3 ust. 2a ww. ustawy, tj.
      obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów uzyskanych na terytorium Polski”.
    W związku z powyższym zasadnym jest przyjęcie, że od dnia 1 września 2025 r. A.A. będzie
    podlegał nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce (będzie polskim
    rezydentem podatkowym) w rozumieniu Ustawy PIT.
    A.A. pragnie też zwrócić uwagę, że – zgodnie z art. 4a Ustawy PIT – przepisy art. 3 ust. 1,
    1a, 2a i 2b Ustawy PIT stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie unikania
    podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska. W przedmiotowej
    sprawie zastosowanie znajdzie Konwencja między Rzecząpospolitą Polską a
    Zjednoczonym Królestwem Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej w sprawie unikania
    podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie
    podatków od dochodu i od zysków majątkowych, sporządzona w Londynie dnia 20 lipca
    2006 r. (dalej „UPO”).
    Zgodnie z art. 4 ust. 1 UPO, w rozumieniu UPO, określenie „osoba mająca miejsce
    zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie” oznacza każdą osobę, która
    według prawa tego Państwa podlega tam opodatkowaniu, z uwagi na jej miejsce
    zamieszkania, miejsce stałego pobytu, siedzibę zarządu, miejsce utworzenia albo inne
    kryterium o podobnym charakterze, i obejmuje również to Państwo oraz jakąkolwiek jego
    jednostkę terytorialną lub organ lokalny. Jednakże, określenie to nie obejmuje osoby,
    która podlega opodatkowaniu w tym Państwie tylko dlatego, że osiąga ona dochód lub
    zyski majątkowe ze źródeł w nim położonych.
    Jak stanowi z kolei art. 4 ust. 2 UPO, jeżeli osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania w obu
    Umawiających się Państwach, wówczas jej status określa się zgodnie z następującymi
    zasadami:

    a) osobę uważa się za mającą miejsce zamieszkania tylko w tym Umawiającym się
      Państwie, w którym ma ona stałe miejsce zamieszkania; jeżeli ma ona stałe miejsce
      zamieszkania w obu Państwach, wówczas uważa się ją za mającą miejsce
      zamieszkania tylko w tym Państwie, z którym ma ściślejsze powiązania osobiste i
      gospodarcze (ośrodek interesów życiowych);
    b) jeżeli nie można ustalić, w którym Państwie osoba ma ośrodek interesów życiowych,
      albo jeżeli nie posiada ona stałego miejsca zamieszkania w żadnym z Państw, to uważa
      się ją za mającą miejsce zamieszkania tylko w tym Państwie, w którym zwykle
      przebywa;
    c) jeżeli przebywa ona zazwyczaj w obu Umawiających się Państwach lub nie przebywa
      zazwyczaj w żadnym z nich, to uważa się ją za mającą miejsce zamieszkania tylko w
      tym Państwie, którego jest obywatelem;
    d) jeżeli osoba jest obywatelem obydwu Umawiających się Państw lub nie jest obywatelem
      żadnego z nich, to właściwe organy Umawiających się Państw rozstrzygną tę sprawę w
      drodze wzajemnego porozumienia.
    W opinii A.A., również z UPO wynika, że od dnia 1 września 2025 r. A.A. będzie miał
    rezydencję w Polsce, gdyż w tym dniu jego ośrodek interesów życiowych zostanie
    przeniesiony do Polski.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.
    Odstępuję od uzasadnienia prawnego tej oceny.

## Dodatkowe informacje

Jednocześnie wskazuję, że zgodnie z art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej:
      Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, na wniosek zainteresowanego, wydaje, w
      jego indywidualnej sprawie, interpretację przepisów prawa podatkowego
      (interpretację indywidualną).
    Przedmiotowa interpretacja dotyczy tylko A.A. indywidualnej sprawy i nie wywołuje
    skutków podatkowych dla B.B.
    W odniesieniu do powołanych przez Pana interpretacji indywidualnych informuję, że
    rozstrzygnięcia w nich zawarte dotyczą tylko konkretnych, indywidualnych spraw i nie
    mają zastosowania ani konsekwencji wiążących w odniesieniu do żadnego innego
    zaistniałego stanu faktycznego czy też zdarzenia przyszłego.
    Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który
    obowiązuje w dacie wydania interpretacji.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
        Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb
        ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz.
        111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja
        będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i
        zastosuje się Pan do interpretacji.
        Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
      z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
        Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
        w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
        Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
        w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na
        adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS
        /SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla odstąpienia od uzasadnienia interpretacji jest art. 14c § 1 Ordynacji
    podatkowej