Interpretacja indywidualna
Sygnatura: IBPBII/1/415-112/12/BJ
Organ: Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach
Data wydania: 2012-04-30
Teza: Czy zaległe alimenty Wnioskodawczyni musi wykazywać w zeznaniu podatkowym?
Słowa kluczowe: alimenty; dochód; wyrok; zwolnienie-zwolnienie przedmiotowe
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 3

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Wnioskodawczyni, przedstawione we wniosku z dnia 31 stycznia 2012 r. (data wpływu do tut. Biura – 01 lutego 2012 r.), o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania otrzymanych zaległych alimentów od byłego męża - **jest prawidłowe.**

UZASADNIENIE

W dniu 01 lutego 2012 r. do tut. Biura wpłynął ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania otrzymanych zaległych alimentów od byłego męża.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

Od października 2008 r. Wnioskodawczyni otrzymywała od byłego męża alimenty zasądzone na jej rzecz w kwocie 500 zł miesięcznie (do wniosku dołączono kserokopię prawomocnego wyroku sądowego). Alimenty Wnioskodawczyni otrzymywała do połowy 2009 r., czyli do momentu, gdy były mąż stracił pracę. Od połowy 2009 r. Wnioskodawczyni nie uzyskiwała przez dwa lata należnych jej alimentów; dopiero we wrześniu 2011 r. otrzymała zaległe alimenty i bieżące alimenty (jednorazowo) w kwocie 12.897 zł 17 gr, a później już co miesiąc po 500 zł (aż do dzisiaj).

Wnioskodawczyni wskazała, iż w całej tej kwocie zawierają się również alimenty na dziecko, jednak tylko w kwocie 500 zł.

Wątpliwości Wnioskodawczyni budzi to, czy kwotę 12.897 zł 17 gr musi wykazać w PIT-36 i czy winna pomniejszyć tę kwotę o 700 zł, która jest zwolnione od podatku.

Wnioskodawczyni pozyskała informację, iż zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 127 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie musi wcale się rozliczać z tych alimentów, ponieważ rozkładając to na poszczególne miesiące (gdy mąż nie płacił jej alimentów) to kwota ta nie przekracza 700 zł za miesiąc.

W związku z powyższym zadano następujące pytania:

1.  Czy zaległe alimenty w wysokości 12.897,17 zł Wnioskodawczyni musi wykazywać w zeznaniu podatkowym?
2.  Jeżeli tak, to czy ta kwota powinna być pomniejszona o 700 zł?

Wnioskodawczyni uważa, iż nie powinna zaległych alimentów w kwocie 12.387 zł 17 gr (czyli pomniejszonych o alimenty na dziecko) wykazywać w zeznaniu podatkowym, ponieważ rozkładając tę kwotę na poszczególne miesiąca z okresu, gdy nie miała płaconych alimentów, nie wystąpi przekroczenie miesięcznej kwoty zwolnionej od podatku.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawczyni w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego uznaje się za prawidłowe.

Podstawową zasadą obowiązującą w przepisach ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 ze zm.) jest zasada powszechności opodatkowania. W myśl tej zasady, wyrażonej w treści art. 9 ust. 1 ww. ustawy, opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Wyrazem jej praktycznej realizacji jest art. 11 ust. 1 ww. ustawy, z którego treści wynika, że przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9 i 10 w zakresie realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, art. 19 i art. 20 ust. 3, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.

Z wniosku wynika, iż od października 2008 r. Wnioskodawczyni otrzymywała od byłego męża alimenty zasądzone na jej rzecz w kwocie 500 zł miesięcznie. Alimenty otrzymywała do połowy 2009 r., czyli do momentu, gdy były mąż stracił pracę. Od połowy 2009 r. Wnioskodawczyni nie uzyskiwała przez dwa lata należnych jej alimentów; dopiero we wrześniu 2011 r., w wyniku egzekucji komorniczej, otrzymała zaległe alimenty (jednorazowo) w kwocie 12.897 zł 17 gr, w której zawierają się również alimenty na dziecko w kwocie 500 zł.

Zgodnie z treścią art. 21 ust. 1 pkt 127 ustawy o podatku wolne od podatku dochodowego są alimenty:

1.  na rzecz dzieci, które nie ukończyły 25 roku życia, oraz dzieci bez względu na wiek, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymują zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną,
2.  na rzecz innych osób niż wymienione w lit. a), otrzymane na podstawie wyroku sądu lub ugody sądowej, do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie 700 zł.

W powyższym przepisie ustawodawca wskazał na dwa warunki, które muszą być spełnione łącznie, aby możliwym było skorzystanie ze zwolnienia: alimenty muszą być zasądzone przez sąd oraz ich wysokość nie może przekraczać miesięcznie 700 złotych.

Ustalając kwotę objętą zwolnieniem należy zatem stwierdzić, czy wysokość alimentów nie przekracza miesięcznie 700 złotych. Nie jest więc istotna kwota wypłacana w danym miesiącu, ale miesięczna kwota zasądzonych alimentów.

W konsekwencji, gdy podatnik otrzymuje w jednym miesiącu kwoty należne za kilka miesięcy bądź lat, a w orzeczeniu sądu przyznano alimenty w wysokości nieprzekraczającej 700 złotych miesięcznie, to przychód z tego tytułu nie podlega opodatkowaniu.

Bez znaczenia dla celów podatkowych jest fakt skumulowania ich wypłaty, bowiem podstawę opodatkowania dochodu z tego tytułu stanowi nadwyżka należnych za każdy miesiąc alimentów ponad kwotę 700 złotych.

Mając na uwadze przedstawiony stan faktyczny oraz powołane wyżej przepisy prawa należy zatem stwierdzić, iż jednorazowa wypłata w 2011 r. zaległych alimentów, przyznanych Wnioskodawczyni na podstawie wyroku sądowego w wysokości 500 złotych miesięcznie, nie powoduje powstania obowiązku podatkowego w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wnioskodawczyni nie jest więc zobowiązana do wykazania dochodu z tytułu zaległych alimentów w zeznaniu podatkowym za 2011 r.

Wobec powyższego, stanowisko Wnioskodawczyni należało uznać za prawidłowe.

Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawczynię i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym.

Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gliwicach, ul. Prymasa S. Wyszyńskiego 2, 44-100 Gliwice, po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. Nr 153, poz. 1270 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).

Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Katowicach Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Bielsku-Białej, ul. Traugutta 2a, 43-300 Bielsko-Biała.