Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0115-KDIT3.4011.743.2025.1.AK
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-10-17
Teza: Skutki podatkowe sprzedaży samochodu osobowego,
będącego wcześniej użytkowanym w działalności gospodarczej
w ramach leasingu.
Słowa kluczowe: leasing-leasing operacyjny
samochód-samochód osobowy
sprzedaż
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Źródła przychodów.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 10-ust. 1-pkt 8

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

29 września 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść
    wniosku jest następująca:

## Opis zdarzenia przyszłego

W latach 2003 – 2025 prowadził Pan jednoosobową działalność gospodarczą. W ramach
    działalności we wrześniu 2021 r. nabył Pan usługę leasingu operacyjnego, w ramach której
    użytkował samochód częściowo w działalności gospodarczej, a częściowo prywatnie i
    dokonywał stosownych proporcjonalnych potrąceń w ramach podatku dochodowego i
    VAT. W 2022 r. podjął Pan decyzję o powolnym wygaszaniu działalności gospodarczej tak,
    aby zabezpieczyć sytuację swoich wieloletnich klientów. Od tego czasu większość kosztów
    była ponoszona z majątku prywatnego, gdyż firma generowała duże straty. We wrześniu
    2023 r. dokonał Pan wykupu przedmiotu leasingu – samochodu osobowego na dane z NIP
    firmy i przekazał go do majątku prywatnego. Z chwilą wykupu nie dokonywał Pan żadnych
    odliczeń związanych z samochodem zarówno w zakresie podatku dochodowego, jak i VAT,
    nie wprowadził pojazdu do środków trwałych i w żaden sposób nie wykorzystywał go na
    potrzeby związane z działalnością gospodarczą (auto nie wykorzystywane w żaden sposób
    w działalności, nie amortyzowane, nie generowało kosztów, nie było ujęte w ewidencji).
    Pojazd użytkowany był wyłącznie prywatnie. W maju 2025 r. ostatecznie zamknął Pan
    firmę. W chwili obecnej samochód ma już 6 lat i jako osoba prywatna chciałby Pan go
    sprzedać pozostawiając najprawdopodobniej w rozliczeniu na umowę kupna-sprzedaży.

## Pytanie

Czy może Pan uznać, że zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od
    osób fizycznych sprzedaż samochodu będzie rozporządzeniem prywatną własnością,
    która nie była wykorzystywana na potrzeby związane z działalnością gospodarczą, nie była
    też nigdy składnikiem majątku firmy opisywanym w art. 10 ust. 2 pkt 3 i 4 ustawy o
    podatku dochodowym od osób fizycznych i w związku z art. 14 ust. 2 pkt 19 sprzedaż
    pojazdu po upływie 6 miesięcy od jego nabycia nie będzie rodziła zobowiązania
    podatkowego z działalności gospodarczej i nie będzie wymagała opłaty podatku
    dochodowego od osób fizycznych, który płacę zgodnie ze skalą podatkową?
    Pana stanowisko w sprawie
    Pana zdaniem po wykupie pojazd nie spełniał cech środka trwałego używanego w
    działalności gospodarczej: nie został wprowadzony do ewidencji, nie podlegał amortyzacji,
    nie ponosił Pan kosztów eksploatacji w firmie, nie odliczał VAT, a pojazd był użytkowany
    wyłącznie do celów prywatnych. Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych przychody ze zbycia rzeczy ruchomych nabytych w
    drodze odpłatnego nabycia mogą być zwolnione z opodatkowania, jeżeli zbycie następuje
    po upływie 6 miesięcy licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie (wykup). W
    świetle powyższego oraz mając na uwadze orzecznictwo i interpretacje administracyjne
    dotyczące kwalifikacji majątku jako prywatnego lub firmowego w zależności od
    faktycznego użycia i ujęcia w ewidencjach, wnosi Pan o potwierdzenie, że w opisanym
    stanie faktycznym sprzedaż po upływie 6 miesięcy nie będzie skutkować obowiązkiem
    rozliczenia przychodu w ramach działalności gospodarczej i opodatkowania podatkiem
    dochodowym od osób fizycznych.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest nieprawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
    fizycznych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Źródłem przychodu jest pozarolnicza działalność gospodarcza.

    Stosownie do art. 14 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Za przychód z działalności, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3, uważa się kwoty
      należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych
      towarów, udzielonych bonifikat i skont. U podatników dokonujących sprzedaży
      towarów i usług opodatkowanych podatkiem od towarów i usług za przychód z tej
      sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług.
    Z art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, że:
      Przychodem z działalności gospodarczej są również przychody z odpłatnego zbycia
      składników majątku będących:
        a) środkami trwałymi albo wartościami niematerialnymi i prawnymi, podlegającymi
        ujęciu w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,
        b) składnikami majątku, o których mowa w art. 22d ust. 1, z wyłączeniem
        składników, których wartość początkowa ustalona zgodnie z art. 22g nie
        przekracza 1500 zł,
        c) składnikami majątku, które ze względu na przewidywany okres używania równy
        lub krótszy niż rok nie zostały zaliczone do środków trwałych albo wartości
        niematerialnych i prawnych,
        d) składnikami majątku stanowiącymi spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego lub
        udział w takim prawie, które zgodnie z art. 22n ust. 3 nie podlegają ujęciu w
        ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
        – wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą lub przy
        prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej, z zastrzeżeniem ust. 2c; przy
        określaniu wysokości przychodów przepisy ust. 1 i art. 19 stosuje się
        odpowiednio.
    Odrębnym od pozarolniczej działalności gospodarczej źródłem przychodów jest
    wymienione w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych
    odpłatne zbycie, zastrzeżeniem ust. 2:
        a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
        b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego
        oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
        c) prawa wieczystego użytkowania gruntów,
        d) innych rzeczy,
         jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i
        zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw
        majątkowych określonych w lit. a) - c) – przed upływem pięciu lat, licząc od końca
        roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych
        rzeczy – przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło
        nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób
        dokonującej zamiany.
    Wobec tego, przychód ze sprzedaży rzeczy ruchomej kwalifikowany jest do źródła
    przychodów, o którym mowa w cytowanym art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych tej ustawy, czyli do odpłatnego zbycia rzeczy, chyba że
    sprzedaż następuje w wykonywaniu działalności gospodarczej.
    Stosownie do art. 10 ust. 2 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Przepisów ust. 1 pkt 8 nie stosuje się do odpłatnego zbycia składników majątku, o
      których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1, z zastrzeżeniem ust. 3, nawet jeżeli przed zbyciem

      zostały wycofane z działalności gospodarczej, a między pierwszym dniem miesiąca
      następującego po miesiącu, w którym składniki majątku zostały wycofane z
      działalności i dniem ich odpłatnego zbycia, nie upłynęło 6 lat.
    Wyłączenie zastosowania art. 10 ust. 1 pkt 8 obejmuje w szczególności te składniki
    majątku, które są wykorzystywane w działalności gospodarczej lub zostały z niej wycofane,
    a przy tym spełniają warunki określone w art. 14 ust. 2 pkt 1 tej ustawy, a więc podlegają
    ujęciu w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
    Ustawa z 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób
    fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych
    ustaw (Dz.U. z 2021 r. poz. 2105 ze zm.; dalej: ustawa zmieniająca) wprowadziła zmiany m.
    in. w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.
    I tak, do art. 10 ust. 2 dodano pkt 4, zgodnie z którym:
      Przepisów ust. 1 pkt 8 nie stosuje się do odpłatnego zbycia: składników, o których
      mowa w art. 14 ust. 2 pkt 19, nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z
      działalności gospodarczej, a między pierwszym dniem miesiąca następującego po
      miesiącu, w którym składniki te zostały wycofane z działalności gospodarczej, i dniem
      ich odpłatnego zbycia, nie upłynęło 6 lat.
    Natomiast do art. 14 do ust. 2 dodano m.in. punkt 19, na podstawie którego:
      Przychodem z działalności gospodarczej są również: przychody z odpłatnego zbycia
      składników będących rzeczami ruchomymi, wykorzystywanych na potrzeby związane z
      działalnością gospodarczą lub przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej,
      na podstawie umowy, o której mowa w art. 23b ust. 1, przy czym przy określaniu
      wysokości przychodów przepisy ust. 1 i art. 19 stosuje się odpowiednio.
    Ten przepis ma zastosowanie do składników będących rzeczami ruchomymi (w tym
    samochodu osobowego) wykorzystywanych w działalności gospodarczej na podstawie
    umowy leasingu operacyjnego, o której mowa w art. 23b ust. 1 ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych.
    Wskazuję też, że na podstawie art. 51 ustawy zmieniającej:
      Przepisy art. 10 ust. 2 pkt 4 i art. 14 ust. 2 pkt 19 ustawy zmienianej w art. 1 mają
      zastosowanie do składników nabytych po dniu 31 grudnia 2021 r.
    Tym samym, przytoczone zmiany dotyczą osób prowadzących działalność gospodarczą,
    które sprzedają składniki majątku będące rzeczami ruchomymi, wykorzystywanymi w tej
    działalności na podstawie tzw. umów leasingu operacyjnego, które zostały nabyte po 31
    grudnia 2021 r.
    Z przedstawionego opisu sprawy wynika, że we wrześniu 2023 r. dokonał Pan wykupu
    samochodu osobowego z leasingu operacyjnego, który wcześniej był użytkowany w
    prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej. Faktura wykupu została wystawiona
    na Pana dane z NIP firmy, samochód został przekazany do majątku prywatnego. Od
    momentu wykupu samochodu nie dokonywał Pan żadnych odliczeń związanych z
    samochodem zarówno w zakresie podatku dochodowego, jak i VAT. Samochód nie został
    wprowadzony do ewidencji środków trwałych i w żaden sposób nie był wykorzystywany na
    potrzeby związane z działalnością gospodarczą (samochód nie był używany w działalności
    gospodarczej, nie był amortyzowany, nie rozliczał Pan kosztów jego eksploatacji, nie był
    ujęty w ewidencji). Samochód był używany wyłącznie prywatnie. W maju 2025 r.
    ostatecznie zamknął Pan firmę. W chwili obecnej samochód ma już 6 lat i chciałby go Pan
    sprzedaż jako osoba prywatna na podstawie umowy kupna-sprzedaży.
    Mając na uwadze powołane przepisy prawa oraz opisu zdarzenia stwierdzam, że zmiany
    wprowadzone ustawą z 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym
    od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych
    innych ustaw (Dz.U. z 2021 r. poz. 2105), tj. wprowadzony art. 10 ust. 2 pkt 4 oraz art. 14

    ust. 2 pkt 19 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych mają zastosowanie w
    Pana sytuacji, ponieważ planuje Pan sprzedać składnik majątku (samochód osobowy),
    który był przedmiotem leasingu operacyjnego, nabyty po 31 grudnia 2021 r.
    Wobec tego skutków podatkowych sprzedaży opisanego we wniosku samochodu nie
    może Pan rozważać pod kątem powstania przychodu ze źródła, o którym mowa w art. 10
    ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, czyli z tytułu
    odpłatnego zbycia rzeczy.
    Skoro samochód osobowy był wykorzystywany przez Pana w Pana działalności
    gospodarczej na podstawie umowy leasingu operacyjnego, to jego sprzedaż przed
    upływem 6 lat, licząc od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym
    samochód ten został wycofany z działalności gospodarczej (wykup z leasingu
    operacyjnego – wrzesień 2023 r. i przeznaczenie samochodu wyłącznie do celów
    prywatnych), skutkuje powstaniem przychodu z działalności gospodarczej, który podlegać
    będzie opodatkowaniu podatkiem dochodowym, zgodnie ze zgłoszoną przez Pana formą
    opodatkowania działalności gospodarczej.
    Wobec tego, przychód ze sprzedaży używanego w prowadzonej działalności gospodarczej
    samochodu, który był przedmiotem leasingu operacyjnego, nawet jeżeli – po wykupie z
    leasingu operacyjnego – nie został wprowadzony do ewidencji środków trwałych i wartości
    niematerialnych i prawnych, stanowi przychód z działalności gospodarczej, o którym
    mowa w art. 14 ust. 1 w związku z art. 14 ust. 2 pkt 19 ustawy o podatku dochodowym od
    osób fizycznych, chyba że sprzedaż nastąpi po upływie terminu, o którym mowa w art. 10
    ust. 2 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. po upływie 6 lat od
    pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym składnik majątku został
    wycofany z działalności.
    W związku z tym należy uznać, że sprzedaż opisanego w zdarzeniu samochodu
    osobowego generować będzie przychód ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3
    ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. z pozarolniczej działalności
    gospodarczej, nawet jeśli samochód został wykupiony z leasingu i przekazany na Pana
    cele prywatne – jeżeli między pierwszym dniem miesiąca następującym po miesiącu, w
    którym zaprzestał Pan wykorzystywania go w działalności gospodarczej i dniem
    odpłatnego zbycia, nie upłynie 6 lat.
    Wobec tego, przychód z planowanej sprzedaży samochodu osobowego, która nastąpi
    przed upływem 6 lat, licząc od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w
    którym zaprzestał Pan wykorzystywania go w działalności gospodarczej (wycofał z tej
    działalności), będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który
    obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
    Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy
    rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywać się będzie
    ze stanem faktycznym/zdarzeniem przyszłym opisanym przez Pana w złożonym wniosku.
    W związku z tym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we
    wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).

      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna
      (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do
      interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
        1) z zastosowaniem art. 119a;
        2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5
        ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
        3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki
      interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U.
    z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej. .