Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0111-KDIB2-2.4014.38.2025.3.DR
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-04-06
Teza: W zakresie skutków podatkowych sprzedaży udziału w
nieruchomości.
Słowa kluczowe: nieruchomości-sprzedaż nieruchomości
Zagadnienia: Ustawa o podatku od czynności cywilnoprawnych-
Rozdział 1. Przedmiot opodatkowania -Czynności
podlegające opodatkowaniu-Czynności cywilnoprawne-
Umowy sprzedaży rzeczy i praw majątkowych
Ustawa o podatku od czynności cywilnoprawnych-
Rozdział 2. Obowiązek podatkowy-Podmioty
zobowiązane do zapłaty podatku -Umowa sprzedaży
Przepisy: [PCC] Ustawa o podatku od czynności cywilnoprawnych-
Rozdział 1-art. 1-ust. 1-pkt 1-lit. a
[PCC] Ustawa o podatku od czynności cywilnoprawnych-
Rozdział 1-art. 1-ust.4-pkt 1

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

31 stycznia 2025 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który
    dotyczy m.in. podatku od czynności cywilnoprawnych w zakresie skutków podatkowych

    sprzedaży udziału w nieruchomości. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie –
    pismem z 12 marca 2025 r. Treść wniosku jest następująca:

## Opis zdarzenia przyszłego

Nieruchomość znajduje się w (...). Pani rodzice wybudowali dom w 1996 r. (nie posiada
    Pani informacji, kiedy dom został odebrany przez Inspekcję Budowlaną). Rodzice byli
    współwłaścicielami domu z działką. Pani mama zmarła 12 lutego 2018 r. Pani tata, Pani
    siostra i Pani odziedziczyliście po mamie jej część domu (spadek po mamie). Tata miał po
    odziedziczeniu 4/6 części domu, a Pani z siostrą po 1/6 części domu.
    Tata zmarł 1 października 2023 r. Odziedziczyła Pani z siostrą jego część domu i teraz mają
    Panie po 1/2 części. Pani siostra chce odkupić od Pani tę część domu (1/2).
    Pozostały opis zdarzenia przyszłego, który został przedstawiony przez Panią w treści
    uzupełnienia wniosku jako, że dotyczy zagadnienia objętego podatkiem dochodowym od
    osób fizycznych przedstawiony został w rozstrzygnięciu obejmującym swym zakresem
    ocenę Pani stanowiska w zakresie ww. podatku.
    Pytanie (sformułowane w uzupełnieniu wniosku)
    Czy będzie Pani zobowiązana zapłacić podatek od czynności cywilnoprawnych od
    sprzedaży części nieruchomości dla swojej siostry, tak aby była ona jedyną właścicielką?
    Pani stanowisko w sprawie (sformułowane w uzupełnieniu wniosku)
    Pani zdaniem, powinna Pani być zwolniona z zapłacenia podatku, ponieważ Pani tata
    nabył nieruchomość po śmierci mamy 12 lutego 2018 r. (mama była współwłaścicielką z
    tatą). Dom został wybudowany we wspólnocie majątkowej w 1996 r. i w tym czasie został
    zamieszkany przez Pani rodzinę. Pani nabyła z siostrą nieruchomość po śmierci taty 1
    października 2023 r. (ale liczy się data w której tata został nabywcą swojej części
    nieruchomości). W związku z tym minęło 5 lat od nabycia nieruchomości i powinna Pani
    zostać zwolniona z zapłacenia podatku.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest nieprawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Przepis art. 1 ust. 1 ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności
    cywilnoprawnych (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 295) zawiera zamknięty katalog czynności
    podlegających opodatkowaniu tym podatkiem.
    Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a) ww. ustawy:
    Podatkowi podlegają: umowy sprzedaży oraz zamiany rzeczy i praw majątkowych.
    W myśl art. 3 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy:
    Obowiązek podatkowy, z zastrzeżeniem ust. 2, powstaje z chwilą dokonania czynności
    cywilnoprawnej.
    Na podstawie art. 4 pkt 1 ww. ustawy:
    Obowiązek podatkowy, z zastrzeżeniem art. 5, ciąży przy umowie sprzedaży – na
    kupującym.
    Jak wynika z przywołanych przepisów, zawarcie umowy sprzedaży podlega generalnie
    opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 1 ust. 1 pkt 1
    lit. a) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych i obowiązek uiszczenia tegoż
    podatku ciąży na kupującym.
    Z treści wniosku wynika, że zamierza Pani sprzedać udział 1/2 w nieruchomości na rzecz
    Pani siostry.

    Pani wątpliwości budzi fakt czy z tytułu opisanej transakcji będzie Pani zobowiązana do
    zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych. Pani zdaniem, powinna Pani być
    zwolniona z zapłacenia podatku.
    Biorąc pod uwagę przywołane przepisy i przedstawiony opis sprawy należy stwierdzić, że
    w związku z transakcją sprzedaży udziału 1/2 w nieruchomości, po Pani stronie nie
    powstanie obowiązek podatkowy w podatku od czynności cywilnoprawnych. Z
    powołanego wyżej art. 4 pkt 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych jasno
    bowiem wynika, że w przypadku umowy sprzedaży obowiązek podatkowy ciąży na
    kupującym. Zatem Pani jako strona sprzedająca nie jest zobowiązana z tytułu dokonania
    opisanej we wniosku czynności – umowy sprzedaży – do uiszczenia podatku od czynności
    cywilnoprawnych.
    Wobec powyższego, pomimo, że nie będzie Pani zobowiązana do zapłaty podatku od
    czynności cywilnoprawnych, Pani stanowiska nie można było w uznać za prawidłowe z
    uwagi na Pani argumentację, gdzie stwierdziła Pani, że powinna Pani być zwolniona z
    zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych. Brak obowiązku zapłaty podatku nie
    wynika bowiem ze zwolnienia z podatku od czynności cywilnoprawnych, a z faktu, że z
    tytułu umowy sprzedaży nie ciąży na Pani obowiązek podatkowy w podatku od czynności
    cywilnoprawnych, ponieważ to nie Pani jest podatnikiem tego podatku.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego,
    który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
    Przedmiotem niniejszej interpretacji jest ocena Pani stanowiska tylko w zakresie podatku
    od czynności cywilnoprawnych. W pozostałym zakresie wniosku, dotyczącym podatku od
    spadków i darowizn oraz podatku dochodowego od osób fizycznych zostały wydane
    odrębne rozstrzygnięcia.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    - Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111).
      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna
      (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.
    - Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
    Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
    zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
    czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
    1) z zastosowaniem art. 119a;
    2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z
    dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
    3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    - Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
    Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach
    wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki
    interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    - w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    - w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.