Informacja Ministerstwa Finansów przekazywana do mediów na zapytania dziennikarzy
Organ: Ministerstwo Finansów
Data wydania: 2024-08-02
Teza: Podatek wyrównawczy (tzw. globalny minimalny CIT) i minimalny CIT.
Słowa kluczowe: podatek-podatek minimalny; podatek-podatek wyrównawczy; stawka-stawki podatku
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych-Rozdział 5, 5a, 5b, 6b. Podstawa opodatkowania i wysokość podatku-Stawka podatku; Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych-Rozdział 5, 5a, 5b, 6b. Podstawa opodatkowania i wysokość podatku-Stawka podatku-Stawka podatku 10% - minimalny podatek dochodowy
Przepisy: [CIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych-Rozdział 5-art. 24ca

**Pytanie dziennikarza:**

1\. Czy w MF toczą się jakiekolwiek prace lub istnieją jakiekolwiek plany dotyczące zmian w „polskim” minimalnym CIT, w tym dotyczące uchylenia tej regulacji?

2\. Jaka zdaniem MF jest relacja pomiędzy podatkiem minimalnym „polskim” a „globalnym”? Czy w sytuacji uchwalenia podatku globalnego, nie zachodzi potrzeba likwidacji polskiego podatku? Czy zdaniem MF te regulacje się wzajemnie nie wykluczają?

* * *

**Odpowiedź Ministerstwa Finansów na zapytanie dziennikarza:**

**_Czy w MF toczą się jakiekolwiek prace lub istnieją jakiekolwiek plany dotyczące zmian w „polskim” minimalnym CIT, w tym dotyczące uchylenia tej regulacji?_**

W Ministerstwie Finansów nie są obecnie prowadzone prace legislacyjne w tym zakresie. Jednocześnie w związku z tym, że rok 2024 jest pierwszym rokiem opodatkowania minimalnym CIT (minimalny CIT był „zawieszony” w latach 2022 i 2023), w ocenie Ministerstwa Finansów nie jest jeszcze możliwe dokonanie oceny ewentualnej potrzeby nowelizacji przepisów. Ministerstwo pozostaje w stałym kontakcie z podatnikami i analizuje zgłaszane postulaty. W przypadku podjęcia decyzji o potrzebie korekty rozwiązań w tym zakresie, wówczas zostaną podjęte odpowiednie działania legislacyjne.

**_Jaka zdaniem MF jest relacja pomiędzy podatkiem minimalnym „polskim” a „globalnym”? Czy w sytuacji uchwalenia podatku globalnego, nie zachodzi potrzeba likwidacji polskiego podatku? Czy zdaniem MF te regulacje się wzajemnie nie wykluczają?_**

Podatek wyrównawczy (tzw. globalny minimalny CIT) i minimalny CIT, wprowadzony art. 24ca ustawy CIT, to dwa zupełnie odrębne podatki o innych celach i konstrukcji.

Celem wprowadzenia podatku wyrównawczego jest zapewnienie równych, globalnych zasad konkurencji oraz eliminowanie unikania opodatkowania. Międzynarodowe grupy kapitałowe będą płacić CIT w określonej wysokości w każdej jurysdykcji, w której prowadzą działalność. Podatek wyrównawczy będzie naliczany w sytuacji, gdy efektywna stawka podatkowa dla spółek z grupy w danej jurysdykcji będzie niższa niż ustalony minimalny poziom (15%). W takim przypadku, spółki z danej jurysdykcji będą zobowiązane do dopłaty różnicy (podatku wyrównawczego), aby osiągnąć 15% stawkę opodatkowania.

Punktem wyjścia dla ustalenia dochodu do opodatkowania ewentualnym podatkiem wyrównawczym będzie dochód wykazany w skonsolidowanych sprawozdaniach finansowych, poddany określonym korektom w celu eliminacji różnic między wynikiem finansowym i podatkowym.

Z kolei, celem minimalnego CIT jest przeciwdziałanie unikaniu płacenia podatków przez polskich podatników, którzy, pomimo prowadzenia wieloletniej działalności i wykazywania znaczących przychodów, jednocześnie wykazują straty podatkowe albo niewspółmiernie niskie dochody do opodatkowania. Dlatego też podatnikami minimalnego CIT są podmioty, które ponoszą stratę lub wykazują bardzo niski wskaźnik rentowności. Stawka podatku wynosi 10%. Podstawa opodatkowania jest ustalana – wg wyboru podatnika – jako 1,5% przychodów oraz określone koszty pasywne (tj. koszty finansowania dłużnego i usług niematerialnych) albo jako 3% przychodów.