Interpretacja indywidualna
Sygnatura: ILPB1/415-1117/12-4/AA
Organ: Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu
Data wydania: 2013-02-20
Teza: Czy w sytuacji nieodliczenia żadnych kosztów związanych z eksploatacją tego samochodu przyznane odszkodowanie podlega opodatkowaniu? Jeżeli tak, to wg jakiej stawki?
Słowa kluczowe: odszkodowania; przychód; stawka
Przepisy: [ZPDOF] Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne-Rozdział 2-art. 12; [ZPDOF] Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne-Rozdział 2-art. 6 

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2012 r., poz. 749 ze zm.) oraz § 2 i § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko, przedstawione we wniosku z dnia 19 listopada 2012 r. (data wpływu 20 listopada 2012 r.), uzupełnionym w dniu 6 lutego 2013 r. o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne w zakresie opodatkowania przychodu z tytułu uzyskanego odszkodowania – **jest nieprawidłowe.**

UZASADNIENIE

W dniu 20 listopada 2012 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne w zakresie opodatkowania przychodu z tytułu uzyskanego odszkodowania.

W związku z tym, że wniosek nie spełniał wymogów formalnych, o których mowa w art. 14b § 3 ustawy Ordynacja podatkowa, pismem z dnia 24 stycznia 2013 r., znak ILPB1/415-1117/12-2/AA, na podstawie art. 169 § 1 tej ustawy wezwano Wnioskodawcę do usunięcia braków w terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania pod rygorem pozostawienia podania bez rozpatrzenia.

Wezwanie skutecznie doręczono w dniu 29 stycznia 2013 r., natomiast w dniu 6 lutego 2013 r. wniosek uzupełniono (nadano w polskiej placówce pocztowej w dniu 2 lutego 2013 r.).

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny.

W dniu 21 lutego 2012 r. Wnioskodawca nabył samochód X za kwotę 20.000 zł (dwadzieścia tysięcy) brutto.

Samochód ten został wprowadzony do ewidencji środków trwałych oraz odliczony został podatek od towarów i usług (VAT 7).

Jako, że Wnioskodawca jest płatnikiem zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych, prowadzi działalność budowlaną, nie odliczał kosztów związanych z zakupem, eksploatacją tego samochodu, tj. amortyzacja, paliwo, ubezpieczenie.

W dniu 24 września 2012 r. samochód X został skradziony. Ponieważ samochód ten miał ubezpieczenie AC, B przyznało odszkodowanie.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie.

Czy w sytuacji nieodliczenia żadnych kosztów związanych z eksploatacją tego samochodu przyznane odszkodowanie podlega opodatkowaniu? Jeżeli tak, to wg jakiej stawki?

W uzupełnieniu Wnioskodawca przedstawiając własne stanowisko wskazał, że prowadzi działalność gospodarczą jako podatnik zryczałtowanego podatku dochodowego wg stawki ryczałtu 5,5%. Dla celów prowadzonej działalności gospodarczej zakupił używany samochód X i wprowadził go do ewidencji środków trwałych. Miał wykupione ubezpieczenie AC. Zakup tego samochodu oraz amortyzacja nie były uwzględniane jako koszty uzyskania przychodu. Po upływie pół roku samochód został skradziony. Na podstawie niezbędnych dokumentów ubezpieczyciel wypłacił odszkodowanie.

Również w Urzędzie Skarbowym Zainteresowany nie uzyskał jednoznacznej odpowiedzi czy i w jakiej stawce opodatkowane jest takie odszkodowanie.

W miesiącu wpływu kwoty odszkodowania Wnioskodawca rozliczył się wg stawki 5,5%.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego uznaje się za nieprawidłowe.

Zgodnie z art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144, poz. 930 ze zm.), opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 14 ustawy o podatku dochodowym, w tym również, gdy działalność ta jest prowadzona w formie spółki cywilnej osób fizycznych lub spółki jawnej osób fizycznych, zwanych dalej "spółką".

Przychodem z pozarolniczej działalności gospodarczej są m.in. - jak wynika z treści art. 14 ust. 2 pkt 12 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2012 r., poz. 361 ze zm.) - otrzymane odszkodowania za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą lub z prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej.

W myśl tego przepisu, wszystkie otrzymane odszkodowania za szkody dotyczące składników majątku przedsiębiorstwa niezależnie od podstawy ich otrzymania są opodatkowane podatkiem dochodowym. Tego rodzaju odszkodowanie pozostaje w bezpośrednim związku z działalnością gospodarczą. Przychód z tytułu otrzymanego odszkodowania należy rozliczyć zatem w ramach źródła przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej i wykazać go w odpowiedniej ewidencji prowadzonej dla tej działalności oraz opodatkować łącznie z pozostałymi przychodami z tej działalności, zgodnie z zasadami przewidzianymi dla wybranej formy opodatkowania.

W myśl postanowień art. 12 ust. 1 pkt 3 lit. i) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych dla przychodów, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 11 i 12 ustawy o podatku dochodowym, wynosi 8,5%.

Z informacji przedstawionych we wniosku wynika, iż Wnioskodawca otrzymał odszkodowanie z tytułu kradzieży samochodu wykorzystywanego w prowadzonej działalności gospodarczej, opodatkowanej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych wg stawki 5,5%.

Jak wynika z cytowanego art. 12 ust. 1 pkt 3 lit. i) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, kwota otrzymanego odszkodowania za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą jest przychodem podlegającym opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Stawka ryczałtu wynosi 8,5% tego przychodu.

Reasumując, otrzymane przez Wnioskodawcę odszkodowanie z tytułu kradzieży samochodu wykorzystywanego w prowadzonej działalności gospodarczej, opodatkowanej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych – stanowi przychód z działalności gospodarczej, opodatkowany według stawki 8,5%.

Zatem stanowisko Wnioskodawcy należało uznać za nieprawidłowe.

Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym.

Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego we Wrocławiu, ul. Św. Mikołaja 78/79, 50-126 Wrocław po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – t. j. Dz. U. z 2012 r., poz. 270 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).

Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Poznaniu, Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Lesznie, ul. Dekana 6, 64-100 Leszno.