Interpretacja indywidualna
Sygnatura: ILPP2/443-1385/10-3/JKa
Organ: Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu
Data wydania: 2010-11-17
Teza: Czy Zainteresowany będzie miał możliwość obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur obejmujących zakupy w związku z realizacją projektu, finansowanego w 70% ze środków funduszy europejskich (UE)?
Słowa kluczowe: odliczenia; odliczenia-odliczenie podatku od towarów i usług; podatek-podatek naliczony; podatek-podatek naliczony-odliczanie podatku naliczonego; projekt
Przepisy: [VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział IX-Rozdział 1-art. 86

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. u. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 2 i § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. u. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Ośrodka Kultury, przedstawione we wniosku z dnia 23 sierpnia 2010 r. (data wpływu 26 sierpnia 2010 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do obniżenia podatku w związku z realizacją projektu finansowanego w 70% ze środków europejskich – **jest prawidłowe.**

UZASADNIENIE

W dniu 26 sierpnia 2010 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do obniżenia podatku w związku z realizacją projektu finansowanego w 70% ze środków europejskich.

W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe.

Wnioskodawca, którego głównym celem statutowym jest rozpoznawanie, rozbudzanie, zaspokajanie potrzeb kulturalnych społeczeństwa, wystąpił do Urzędu Marszałkowskiego z wnioskiem o przyznanie pomocy w ramach Osi 4 Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich 2007-2013 na działanie 413 - wdrażanie lokalnej strategii rozwoju dla małych projektów, współfinansowanego z Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich. Celem operacji „Moja gmina w kolorach i muzyce - Dni Gminy …”, będącej przedmiotem wspomnianego wniosku, jest kształtowanie świadomości lokalnej i zaspokajanie kulturalnych potrzeb mieszkańców obszarów wiejskich poprzez aktywizację, integrację, współdziałanie i współzawodnictwo społeczności lokalnej w przestrzeni kulturalnej i sportowej.

Istotną kwestią oceny złożonego wniosku jest zaliczenie do kosztów kwalifikowanych podatku VAT naliczonego w fakturach.

Zainteresowany jest samorządową osobą prawną wykonującą czynności opodatkowane podatkiem od towarów i usług oraz czynności zwolnione. Wysokość czynności opodatkowanych w żadnym z lat poprzednich nie przekroczyła limitów, o których mowa w art. 113 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług. w roku bieżącym poziom wyżej wymienionych czynności również nie przekroczy kwoty 100 000 zł (zwolnienie podmiotowe). Wnioskodawca nie składał i nie składa deklaracji VAT-7.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie.

Czy Zainteresowany będzie miał możliwość obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur obejmujących zakupy w związku z realizacją projektu, finansowanego w 70% ze środków funduszy europejskich (UE)?

(Przyznanie pomocy w ramach Osi 4 Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich 2007-2013 na działanie 413 - wdrażanie lokalnej strategii rozwoju dla małych projektów).

Zdaniem Wnioskodawcy, nie będzie przysługiwało mu prawo do odliczenia, a tym samym odzyskania podatku naliczonego, gdyż na podstawie art. 113 ust. 1 korzysta on z podmiotowego zwolnienia, a pozostałe czynności przez niego wykonywane są zwolnione przedmiotowo w oparciu o załącznik 4 ustawy.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego zdarzenia przyszłego uznaje się za prawidłowe.

Zgodnie z zapisem art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. u. Nr 54, poz. 535 ze zm.), zwanej dalej ustawą, podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.

Stosownie do art. 15 ust. 2 ustawy, działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody, również wówczas, gdy czynność została wykonana jednorazowo w okolicznościach wskazujących na zamiar wykonywania czynności w sposób częstotliwy. Działalność gospodarcza obejmuje również czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.

Na mocy art. 86 ust. 1 ustawy, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.

W myśl art. 86 ust. 2 pkt 1 lit. a ustawy, kwotę podatku naliczonego stanowi, z zastrzeżeniem ust. 3-7, suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług.

Według art. 88 ust. 4 ustawy, obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się również do podatników, którzy nie są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni (…).

Stosownie do powołanych przepisów ustawy, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostają spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest związek zakupów z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi.

Z opisu sprawy wynika, iż Zainteresowany, którego głównym celem statutowym jest rozpoznawanie, rozbudzanie, zaspokajanie potrzeb kulturalnych społeczeństwa, wystąpił z wnioskiem o przyznanie pomocy w ramach Osi 4 Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich 2007-2013 na działanie 413 - wdrażanie lokalnej strategii rozwoju dla małych projektów, współfinansowanego z Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich. Celem operacji „Moja gmina w kolorach i muzyce - Dni Gminy …”, jest kształtowanie świadomości lokalnej i zaspokajanie kulturalnych potrzeb mieszkańców obszarów wiejskich poprzez aktywizację, integrację, współdziałanie i współzawodnictwo społeczności lokalnej w przestrzeni kulturalnej i sportowej.

Wnioskodawca jest samorządową osobą prawną wykonującą czynności opodatkowane podatkiem od towarów i usług oraz czynności zwolnione. Nie składał i nie składa deklaracji VAT-7 gdyż korzysta ze zwolnienia podmiotowego zawartego w art. 113 ust. 1 ustawy. w roku bieżącym poziom wyżej wymienionych czynności również nie przekroczy kwoty wynikającej z powyższego przepisu.

Zgodnie z powołanymi wyżej przepisami, rozliczenie podatku naliczonego na zasadach określonych w art. 86 ustawy warunkowane jest tym, aby nabywane towary i usługi były wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Ponadto, art. 88 ust. 4 ustawy wyklucza odliczenie w odniesieniu do podmiotów niebędących zarejestrowanymi, czynnymi podatnikami podatku VAT. w omawianej sprawie warunki uprawniające do odliczenia nie będą spełnione, gdyż Zainteresowany nie jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku VAT. Zatem, nie będzie miał on prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków będących przedmiotem pytania.

W zakresie ww. projektu Wnioskodawca nie będzie miał również możliwości uzyskania zwrotu podatku na zasadach określonych w rozdziale 9 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 24 grudnia 2009 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. u. Nr 224, poz. 1799 ze zm.). Ewentualny zwrot na podstawie tych przepisów obwarowany jest pewnymi warunkami, które podatnik winien spełnić. Wśród warunków tych ustawodawca wymienia m.in. pochodzenie środków finansowych ze źródeł określonych w § 7 ust. 3 i ust. 4 cyt. rozporządzenia, a w zakresie środków pochodzących z Unii Europejskiej podpisanie umowy o dofinansowanie przed dniem 1 maja 2004 r. Zainteresowany nie spełnia tych warunków, zatem nie będzie miał możliwości ubiegania się o zwrot podatku VAT na podstawie przepisów rozdziału 9 ww. rozporządzenia.

Reasumując, Wnioskodawca nie będzie miał możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur obejmujących zakupy w związku z realizacją projektu, finansowanego w 70% ze środków funduszy europejskich, ponieważ nie zostaną spełnione podstawowe warunki dające taką możliwość, wynikające z powołanych przepisów prawa podatkowego.

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.

Dodatkowo tut. Organ informuje, iż w niniejszej interpretacji załatwiono wniosek w zakresie zdarzenia przyszłego w części dotyczącej prawa do obniżenia podatku w związku z realizacją projektu finansowanego w 70% ze środków europejskich. Wniosek w zakresie stanu faktycznego dotyczącego prawa do obniżenia podatku w związku z realizacją projektu finansowanego w 70% ze środków europejskich został rozstrzygnięty w interpretacji indywidualnej z dnia 17 listopada 2010 r. nr ILPP2/443-1385/10-2/JKa.

Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Poznaniu, ul. Ratajczaka 10/12, 61-815 Poznań po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. u. Nr 153, poz. 1270 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).

Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Poznaniu, Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Lesznie, ul. Dekana 6, 64-100 Leszno.