Wiążąca informacja stawkowa
Sygnatura: 0111-KDSB1-1.440.427.2025.3.GB
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2026-01-02
Teza: WIS TOWAR; herbata.
Słowa kluczowe: towar
Zagadnienia: Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział VIII.
Wysokość opodatkowania -Rozdział 1a. Wiążąca
informacja stawkowa -Wiążąca informacja stawkowa -
towar
Nomenklatura Scalona
CN:
2101 Ekstrakty, esencje i koncentraty kawy, herbaty lub
maté (herbaty paragwajskiej) oraz przetwory na bazie
tych produktów lub na bazie kawy, herbaty lub maté
(herbaty paragwajskiej); cykoria palona i pozostałe
palone namiastki kawy oraz ich ekstrakty, esencje i
koncentraty
Przepisy: [VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział
VIII-Rozdział 1-art. 41-ust. 1
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział
XIII-Rozdział 2-art. 146ef-ust. 1-pkt 1

## Dodatkowe informacje

:
    (...)
    Proces produkcji:
    (...)
    Do wniosku dołączono:
    (...)
    W uzupełnieniu z dnia 8 listopada 2025 r. (data wpływu 8 listopada 2025 r.), będącym
    odpowiedzią na wezwanie o sygn. 0111-KDSB1-1.440.427.2025.1.GB z dnia 5 listopada
    2025 r., wskazano:
    (...)
    Poprawny skład produktu (...)
    (...)
    Suma składników: 100%.
    W trybie przewidzianym w art. 200 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja
    podatkowa (Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.), zwanej dalej Ordynacją podatkową,
    postanowieniem z dnia 18 grudnia 2025 r., znak 0111-KDSB1-1.440.427.2025.2.GB,
    tutejszy Organ wyznaczył Wnioskodawcy siedmiodniowy termin do wypowiedzenia się w
    zakresie zebranego w sprawie materiału dowodowego. Postanowienie zostało doręczone

    Wnioskodawcy w dniu 19 grudnia 2025 r. Do dnia wydania niniejszej decyzji z prawa tego
    Strona nie skorzystała.
    Uzasadnienie klasyfikacji towaru
    Stosownie do brzmienia art. 5a ustawy, towary i usługi będące przedmiotem czynności, o
    których mowa w art. 5, wymienione w klasyfikacji w układzie odpowiadającym
    Nomenklaturze scalonej (CN) zgodnej z rozporządzeniem Rady (EWG) nr 2658/87 z dnia 23
    lipca 1987 r. w sprawie nomenklatury taryfowej i statystycznej oraz w sprawie Wspólnej
    Taryfy Celnej (Dz. Urz. WE L 256 z 07.09.1987, str. 1, z późn. zm. - Dz. Urz. UE Polskie
    wydanie specjalne, rozdz. 2, t. 2, str. 382, z późn. zm.) lub w klasyfikacjach wydanych na
    podstawie przepisów o statystyce publicznej, są klasyfikowane według Nomenklatury
    scalonej (CN) lub klasyfikacji wydanych na podstawie przepisów o statystyce publicznej,
    jeżeli dla tych towarów lub usług przepisy ustawy lub przepisy wykonawcze wydane na jej
    podstawie powołują działy, pozycje, podpozycje lub kody Nomenklatury scalonej (CN) lub
    symbole klasyfikacji statystycznych.
    Zgodnie z art. 1 ust. 2 rozporządzenia Rady (EWG) nr 2658/87 z dnia 23 lipca 1987 r. w
    sprawie nomenklatury taryfowej i statystycznej oraz w sprawie Wspólnej Taryfy Celnej –
    Nomenklatura scalona obejmuje:
    a) nomenklaturę Systemu Zharmonizowanego;
    b) wspólnotowe podpodziały do tej nomenklatury nazywane „podpozycjami CN” w tych
      przypadkach, gdy określona jest odpowiadająca stawka celna;
    c) przepisy wstępne, dodatkowe uwagi do sekcji lub działów oraz przypisy odnoszące się
      do podpozycji CN.
    Jednolitemu stosowaniu zarówno Systemu Zharmonizowanego (HS), jak i Nomenklatury
    scalonej (CN) służą Noty wyjaśniające.
    Klasyfikacja towarów w Nomenklaturze scalonej podlega regułom zawartym w Ogólnych
    regułach interpretacji Nomenklatury scalonej zapewniającym jednolitą interpretację, co
    oznacza, że dany towar jest zawsze klasyfikowany do jednego i tego samego działu, pozycji
    podpozycji z wyłączeniem wszelkich innych, które mogłyby być brane pod uwagę.
    Reguła 1 Ogólnych reguł interpretacji Nomenklatury scalonej (ORINS) wskazuje, że tytuły
    sekcji, działów i poddziałów mają znaczenie wyłącznie orientacyjne. Dla celów prawnych
    klasyfikację towarów ustala się zgodnie z brzmieniem pozycji i uwag do sekcji lub działów
    oraz zgodnie z Ogólnymi regułami interpretacji Nomenklatury scalonej.
    Zgodnie z tytułem działu 21 Nomenklatury scalonej, dział ten obejmuje Różne przetwory
    spożywcze.
    Natomiast do pozycji CN 2101 kwalifikowane są: Ekstrakty, esencje i koncentraty kawy,
    herbaty lub maté (herbaty paragwajskiej) oraz przetwory na bazie tych produktów lub na
    bazie kawy, herbaty lub maté (herbaty paragwajskiej); cykoria palona i pozostałe palone
    namiastki kawy oraz ich ekstrakty, esencje i koncentraty.
    W świetle Not wyjaśniających do HS do pozycji 2101 CN:
    Niniejsza pozycja obejmuje:
    (1) Ekstrakty, esencje i koncentraty kawy. Mogą być one otrzymane z naturalnej kawy
    (nawet z usuniętą kofeiną) lub z mieszanek naturalnej kawy i namiastek kawy w każdej
    proporcji. Mogą one występować w postaci płynu lub proszku i zwykle mocno
    skoncentrowane. Niniejsza grupa obejmuje produkty znane jako kawa instant. Kawa ta
    jest parzona i wysuszona lub parzona, następnie mrożona i suszona próżniowo.
    (2) Ekstrakty, esencje i koncentraty herbaty lub maté (herbaty paragwajskiej). Są one
    odpowiednikami, z uwzględnieniem istniejących różnic, produktów omówionych w
    punkcie (1).

    (3) Przetwory na bazie ekstraktów, esencji lub koncentratów kawy, herbaty lub maté
    (herbaty paragwajskiej), omówionych w punktach (1) i (2). Są to przetwory na bazie
    ekstraktów, esencji lub koncentratów kawy, herbaty lub maté (herbaty paragwajskiej) (a
    nie na bazie samej kawy, herbaty lub maté (herbaty paragwajskiej)) i zawierają ekstrakty
    itd. Z dodatkiem skrobi lub innych węglowodanów.
    (...)
    Uwzględniając powyższe, jak również mając na uwadze przedstawiony opis produktu i
    jego skład, przedmiotowy towar – Herbata (...), zawierający w swoim składzie (...) – (...),
    spełnia kryteria i posiada właściwości charakterystyczne dla towarów objętych pozycją
    2101 Nomenklatury scalonej (CN). Klasyfikacja towaru została dokonana zgodnie z
    postanowieniami 1. reguły Ogólnych reguł interpretacji Nomenklatury scalonej.
    Uzasadnienie zastosowania stawki podatku od towarów i usług
    W myśl art. 41 ust. 1 ustawy, stawka podatku wynosi 22%, z zastrzeżeniem ust. 2-12c, art.
    83, art. 119 ust. 7, art. 120 ust. 2 i 3, art. 122 i art. 129 ust. 1.
    Na mocy art. 41 ust. 2 ustawy, dla towarów i usług wymienionych w załączniku nr 3 do
    ustawy, innych niż klasyfikowane według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług w
    grupowaniu usługi związane z wyżywieniem (PKWiU 56), stawka podatku wynosi 7%, z
    zastrzeżeniem art. 114 ust. 1 i art. 138 i ust. 4.
    Według art. 146ef ust. 1 pkt. 1 i 2 ustawy, w okresie od dnia 1 stycznia 2024 r. do końca
    roku, w którym suma wydatków wymienionych w art. 40 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 11
    marca 2022 r. o obronie Ojczyzny (Dz. U. z 2024 r. poz. 248, z późn. zm.) określonych na
    ten rok w ustawie budżetowej, w brzmieniu obowiązującym na dzień 31 lipca tego roku,
    oraz planie finansowym Funduszu Wsparcia Sił Zbrojnych przedłożonym zgodnie z art. 42
    ust. 4 ustawy z dnia 11 marca 2022 r. o obronie Ojczyzny albo projekcie tego planu
    przedstawionym do zatwierdzenia Ministrowi Obrony Narodowej zgodnie z art. 42 ust. 2 i
    3 tej ustawy, jeżeli plan ten nie został przedłożony zgodnie z art. 42 ust. 4 tej ustawy, po
    wyłączeniu planowanych przepływów finansowych w ramach tej sumy wydatków, jest
    wyższa niż 3% wartości produktu krajowego brutto określonego zgodnie z art. 40 ust. 2 tej
    ustawy:
    1) stawka podatku, o której mowa w art. 41 ust. 1 i 13, art. 109 ust. 2, art. 110, art. 120 ust.
    3a i art. 138i ust. 4, wynosi 23%;
    2) stawka podatku, o której mowa w art. 41 ust. 2, art. 120 ust. 2 i 3 oraz tytule załącznika
    nr 3 do ustawy, wynosi 8%.
    W załączniku nr 3 do ustawy, stanowiącym Wykaz towarów i usług opodatkowanych
    stawką podatku w wysokości 7%, w poz. 3 wskazano CN ex 2101: Cykoria palona i
    pozostałe palone namiastki kawy oraz ich ekstrakty, esencje i koncentraty.
    W świetle art. 2 pkt 30 ustawy, przez oznaczenie ex rozumie się zakres towarów i usług
    węższy niż określony odpowiednio w danym dziale, pozycji, podpozycji lub kodzie
    Nomenklatury scalonej (CN) lub danym grupowaniu klasyfikacji wydanych na podstawie
    przepisów o statystyce publicznej.
    Zatem umieszczenie ww. oznaczenia przy konkretnym dziale, pozycji, podpozycji lub
    kodzie Nomenklatury scalonej (CN) ma na celu zawężenie stosowania obniżonej stawki
    podatku dla towarów i usług tylko do towarów należących do wymienionego działu,
    pozycji, podpozycji lub kodu Nomenklatury scalonej (CN), spełniających określone warunki
    sprecyzowane przez ustawodawcę w rubryce Nazwa towaru (grupy towarów).
    W związku z powyższym, ponieważ opisany we wniosku towar - Herbata (...) -
    klasyfikowany jest do pozycji 2101 Nomenklatury scalonej (CN) i nie spełnia warunków, o
    których mowa w poz. 3 załącznika nr 3 do ustawy, jego dostawa, import lub

    wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i
    usług w wysokości 23%, na podstawie art. 41 ust. 1 ustawy w zw. z art. 146ef ust. 1 pkt 1
    ustawy.
    Informacje dodatkowe
    Niniejsza WIS nie rozstrzyga czy produkt spełnia wymagania dotyczące żywności
    wzbogaconej określone odrębnymi przepisami, w szczególności ustawy z dnia 25 sierpnia
    2006 r. o bezpieczeństwie żywności i żywienia (Dz. U. z 2025 r. poz. 1424), rozporządzenia
    Ministra Zdrowia z dnia 13 marca 2024 r. w sprawie substancji wzbogacających
    dodawanych do żywności (Dz. U. z 2024 r. poz. 420) i rozporządzenia (WE) nr 1925/2006
    Parlamentu Europejskiego i Rady z dnia 20 grudnia 2006 r. w sprawie dodawania do
    żywności witamin i składników mineralnych oraz niektórych innych substancji.
    Niniejsza WIS jest ważna, jeśli w przedmiotowej sprawie nie ma zastosowania zwolnienie
    podmiotowe lub przedmiotowe od podatku od towarów i usług. W zakresie
    wyeliminowania lub zastosowania zwolnienia Wnioskodawca może zwrócić się o
    interpretację indywidualną do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, ul. Warszawska 5,
    43-300 Bielsko-Biała.
    Podmiot, na rzecz którego wydano WIS, może ją stosować wyłącznie do towarów
    tożsamych pod każdym względem z towarem będącym przedmiotem niniejszej decyzji.
    Niniejsza WIS wiąże, z zastrzeżeniem art. 42c ust. 2-2d ustawy, organy podatkowe wobec
    podmiotu, dla którego została wydana, oraz ten podmiot, w odniesieniu do towaru
    będącego jej przedmiotem, który zostanie sprzedany, zaimportowany lub
    wewnątrzwspólnotowo nabyty w okresie ważności WIS (art. 42c ust. 1 pkt 1 ustawy), z
    wyjątkiem następujących przypadków:
    - podmiot ten złożył fałszywe oświadczenie, że w dniu złożenia wniosku o WIS, w zakresie
      przedmiotowym tego wniosku, nie toczy się postępowanie podatkowe, kontrola
      podatkowa ani kontrola celno-skarbowa oraz że w tym zakresie sprawa nie została
      rozstrzygnięta co do jej istoty w decyzji lub postanowieniu organu podatkowego (art.
      42b ust. 3 ustawy),
    - towar, będący przedmiotem niniejszej WIS, stanowi element czynności będących
      przedmiotem decyzji wydanej w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym
      mowa w art. 5 ust. 5 ustawy (art. 42ca ustawy).
    Niniejsza WIS jest ważna przez okres 5 lat licząc od dnia następującego po dniu jej
    doręczenia (art. 42ha ust. 1 ustawy).
    WIS traci ważność przed upływem 5 lat, z dniem:
      1) następującym po dniu doręczenia decyzji o zmianie WIS albo decyzji o uchyleniu WIS,
        albo
      2) wygaśnięcia na podstawie art. 42h ust. 1
    - w zależności od tego, które ze zdarzeń nastąpiło wcześniej (art. 42ha ust. 2 ustawy).
    WIS wygasa z mocy prawa przed upływem powyższego terminu w przypadku zmiany
    przepisów prawa podatkowego w zakresie podatku odnoszących się do towaru będącego
    przedmiotem tej WIS, gdy zmiana tych przepisów spowodowała, że:
      - klasyfikacja towaru, lub
      - stawka podatku właściwa dla towaru, lub
      - podstawa prawna stawki podatku staje się niezgodna z tymi przepisami.
    Wygaśnięcie WIS następuje z dniem wejścia w życie przepisów, z którymi WIS stała się
    niezgodna (art. 42h ust. 1 ustawy).

    Do liczenia terminów okresu ważności WIS stosuje się odpowiednio art. 12 Ordynacji
    podatkowej.
    POUCZENIE
    Od niniejszej decyzji – stosownie do art. 220 § 1 w związku z art. 221 oraz art. 223 § 2
    Ordynacji podatkowej – służy Stronie odwołanie do Dyrektora Krajowej Informacji
    Skarbowej w terminie 14 dni od dnia jej doręczenia.
    Odwołanie zgodnie z art. 42g ust. 4 ustawy, można złożyć wyłącznie za pośrednictwem
    systemu teleinformatycznego e-Urząd Skarbowy na stronie https://www.podatki.gov.pl/e-
    urzad-skarbowy/ będąc użytkownikiem konta/wyznaczając użytkownika konta organizacji
    w e-Urzędzie Skarbowym.
    Odwołanie od decyzji organu podatkowego powinno zawierać zarzuty przeciw decyzji,
    określać istotę i zakres żądania będącego przedmiotem odwołania oraz wskazywać
    dowody uzasadniające to żądanie (art. 222 Ordynacji podatkowej).