Interpretacja indywidualna
Sygnatura: ILPP2/443-524/08-2/GZ
Organ: Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu
Data wydania: 2008-09-05
Teza: Odliczenie podatku naliczonego od naprawy samochodu, który nie ma AC, a szkoda pokrywana jest z ubezpieczenia sprawcy.
Słowa kluczowe: naprawa; odliczenia-odliczenie podatku od towarów i usług; odszkodowania; podatek-podatek naliczony; remonty; samochód; ubezpieczenia; wypadek
Przepisy: [VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział IX-Rozdział 1-art. 86

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 2 i § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Spółki cywilnej, przedstawione we wniosku z dnia 5 czerwca 2008 r. (data wpływu 9 czerwiec 2008 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie odliczenia podatku naliczonego od usługi naprawy samochodu – **jest nieprawidłowe.**

UZASADNIENIE

W dniu 9 czerwca 2008 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie odliczenia podatku naliczonego od usługi naprawy samochodu.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny.

W wyniku kolizji drogowej, samochód osobowy, będący środkiem trwałym Wnioskodawcy, został uszkodzony przez inny pojazd. Przedmiotowy samochód nie był objęty dobrowolnym ubezpieczeniem AC. Za naprawę ww. auta serwis naprawczy wystawił fakturę VAT zawierającą podatek naliczony. Kwotę netto za naprawę pokryje towarzystwo ubezpieczeniowe z OC sprawcy kolizji. Podatek VAT zapłaci Wnioskodawca z własnych środków obrotowych.

W związku z powyższym zadano następujące pytania.

1.  Czy ustawa o podatku od towarów i usług zezwala poszkodowanemu na obniżenie podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, zapłaconego przez Wnioskodawcę, wynikającego z faktury za naprawę samochodu?
2.  W jaki sposób Zainteresowany może zrekompensować sobie poniesiony wydatek związany z zapłatą podatku VAT?

Zdaniem Wnioskodawcy, zapłacony podatek VAT powinien podlegać odliczeniu, gdyż pozbawienie Zainteresowanego tego prawa jest dla niego krzywdzące, tym bardziej, że to on jest w przedstawionej sytuacji poszkodowanym, a nie sprawcą kolizji.

Wnioskodawca wskazał również na ustną informację otrzymaną przez niego w urzędzie skarbowym, z której wynikało, iż warunkiem skorzystania z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest posiadanie przez Zainteresowanego dobrowolnego ubezpieczenia AC.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego uznaje się za nieprawidłowe.

Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.), w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124. Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest zatem bezpośredni i bezsporny związek zakupów z wykonanymi czynnościami opodatkowanymi.

Stosowanie do zapisu art. 86 ust. 2 ustawy o podatku VAT, kwotę podatku naliczonego stanowi, z zastrzeżeniem ust. 3-7:

1.  suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika:
&nbspa) z tytułu nabycia towarów i usług, &nbspb) potwierdzających dokonanie przedpłaty (zaliczki, zadatku, raty), jeżeli wiązały się one z powstaniem obowiązku podatkowego, &nbspc) od komitenta z tytułu dostawy towarów będącej przedmiotem umowy komisu - z uwzględnieniem rabatów określonych w art. 29 ust. 4;2.  w przypadku importu - suma kwot podatku wynikająca z dokumentu celnego;
3.  zryczałtowany zwrot podatku, o którym mowa w art. 116 ust. 6;
4.  kwota podatku należnego od importu usług, kwota podatku należnego od dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca, oraz kwota podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów.

W myśl ust. 10 pkt 1 powołanego wyżej artykułu, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę albo dokument celny, z zastrzeżeniem pkt 2-4 oraz ust. 11, 12, 16 i 18.

Ustawodawca stworzył podatnikom prawo do odliczenia podatku naliczonego w określonych terminach, pod warunkiem spełnienia przez nich zarówno tzw. przesłanek pozytywnych, m.in. tego, że zakupy towarów i usług będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych oraz niezaistnienia przesłanek negatywnych, określonych w art. 88 ustawy.

Jedna z takich przesłanek negatywnych określona została w art. 88 ust. 1 pkt 2 cyt. ustawy. Z przepisu tego wynika bowiem, iż obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika towarów i usług, jeżeli wydatki na ich nabycie nie mogłyby być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, z wyjątkiem przypadków, gdy brak możliwości zaliczenia tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów pozostaje w bezpośrednim związku ze zwolnieniem od podatku dochodowego.

Z powyższych przepisów ustawy o podatku VAT wynika, iż prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących poniesiony wydatek przysługuje w sytuacji, kiedy zakup ma związek ze sprzedażą opodatkowaną i kiedy, co do zasady, wydatek jest kosztem uzyskania przychodów w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym.

Tut. Organ, w odniesieniu do informacji uzyskanej przez Wnioskodawcę w urzędzie skarbowym, informuje, że prawo do odliczenia podatku naliczonego od naprawy samochodu w żaden sposób nie pozostaje w bezpośrednim związku z faktem nieposiadania przez Zainteresowanego dobrowolnego ubezpieczenia AC. Jednak brak tego ubezpieczenia ma związek z możliwością zaliczenia wydatku – naprawy uszkodzonego samochodu – do kosztów uzyskania przychodów, a tym samym pośrednio, może wpływać na prawo do odliczenia podatku naliczonego.

Odnośnie podnoszonej przez Wnioskodawcę kwestii rekompensaty zapłaconego podatku należnego od usługi naprawy samochodu, stwierdzić należy, iż tut. Organ nie może się wypowiedzieć w tej kwestii, ponieważ to od warunków zawartej umowy ubezpieczenia, a nie od przepisów prawa podatkowego zależy, czy w sytuacji przedstawionej przez Wnioskodawcę wypłacone odszkodowanie (pokrycie kosztów naprawy samochodu) powinno być dokonane w kwocie netto, czy też brutto. Tut. organ na podstawie art. 14b § 1 ustawy Ordynacja podatkowa, upoważniony jest natomiast tylko do pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego.

Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym.

Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie, ul. Jasna 2/4, 00-013 Warszawa po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. Nr 153, poz. 1270 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).

Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Poznaniu, Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Lesznie, ul. Dekana 6, 64-100 Leszno.