Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0111-KDIB3-3.4012.417.2025.2.PJ
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-08-25
Teza: Skoro wartość Pana sprzedaży z tytułu prowadzonej
działalności gospodarczej nie przekroczyła w 2024 r. 200 000
zł, a także nie przekroczy Pan kwoty sprzedaży 200 000 zł za
2025 r. będzie Pan mógł w roku podatkowym 2025 korzystać
ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 1
ustawy.
Słowa kluczowe: usługi-usługi geodezyjne
zwolnienie-zwolnienie podmiotowe
Zagadnienia: Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II. Zakres
opodatkowania-Rozdział 1. Przepisy ogólne -Czynności
podlegające opodatkowaniu
Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II. Zakres
opodatkowania-Rozdział 2. Dostawa towarów i
świadczenie usług -Dostawa towarów
Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II. Zakres
opodatkowania-Rozdział 2. Dostawa towarów i
świadczenie usług -Świadczenie usług
Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział XII.
Procedury szczególne-Rozdział 1. Szczególne procedury
dotyczące drobnych przedsiębiorców -Zwolnienie
podatkowe-Utrata zwolnienia podmiotowego
Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział XII.
Procedury szczególne-Rozdział 1. Szczególne procedury
dotyczące drobnych przedsiębiorców -Zwolnienie
podatkowe-Zwolnienie podmiotowe - limit
Przepisy: [VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II-
Rozdział 1-art. 5-ust. 1-pkt 1
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II-
Rozdział 2-art. 7.-ust. 1
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II-
Rozdział 2-art. 8-ust. 1
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział III-
Rozdział 1-art. 15-ust. 1
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział III-
Rozdział 1-art. 15-ust. 2
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział
XII-Rozdział 1-art. 113-ust. 1
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział
XII-Rozdział 1-art. 113-ust. 13-pkt 1
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział
XII-Rozdział 1-art. 113-ust. 13-pkt 2
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział
XII-Rozdział 1-art. 113-ust. 5
1

[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział
XII-Rozdział 1-art. 113-ust. 9

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

łowe
    Szanowny Panie,
    stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego
    zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

Pana wniosek z 23 czerwca 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej
    podatku od towarów i usług w zakresie możliwości korzystania ze zwolnienia
    podmiotowego wpłynął 26 czerwca 2025 r. Uzupełnił go Pan pismem z 25 lipca 2025 r.
    stanowiącym odpowiedź na wezwanie Organu.
    Treść wniosku jest następująca:
    Opis stanu faktycznego
    Prowadzi Pan firmę (...). Chce Pan poszerzyć swoją działalność gospodarczą o kod 71.12.Z,
    tj. „Działalność w zakresie inżynierii i związane z nią doradztwo techniczne” w celu
    realizowania prac geodezyjnych. Działalność gospodarcza polega tylko i wyłącznie na
    usługach geodezyjnych i nie świadczy żadnych usług w zakresie doradztwa.
    Wybrał Pan zwolnienie z podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, również
    przy zastosowaniu proporcji, o której mowa w art. 113 ust. 9 ustawy o VAT. Art. 2 ust. 1
    ustawy Prawo geodezyjne i kartograficzne stanowi, że przez prace geodezyjne - rozumie
    się projektowanie, wykonywanie pomiarów geodezyjnych, wykonywanie zdjęć lotniczych,
    dokonywanie obliczeń, sporządzanie i przetwarzanie dokumentacji geodezyjnej, a także

    zakładanie i aktualizowanie baz danych, pomiary i opracowania fotogrametryczne,
    grawimetryczne, magnetyczne i astronomiczne związane z realizacją zadań w dziedzinie
    geodezji i kartografii oraz krajowego systemu informacji w terenie.
    Usługi geodezyjne polegają na czynnościach technicznych dotyczących prac geodezyjnych
    związanych z pomiarem w terenie, służących do dalszego opracowania dokumentacji
    kameralnej, celem sporządzenia ostatecznych map wynikowych. W wyniku tych czynności
    powstaje dokumentacja pomiarowa umożliwiająca kameralne opracowanie operatu
    technicznego i map wynikowych dla nieruchomości. Geodeta zgodnie z art. 2 ust. 1 ustawy
    Prawo geodezyjne i kartograficzne nie świadczy usług w zakresie doradztwa technicznego.
    Bazuje Pan na interpretacji z dnia 24 sierpnia 2016 r. nr IBPP1/4512-461/16-1/AL.
    W uzupełnieniu wniosku, odpowiadając na pytania zawarte w wezwaniu wskazał Pan
    ponadto, że:
    1. Działalność gospodarczą prowadzi Pan od (...) 2021 r.
    2. Nie przekroczy Pan kwoty sprzedaży 200 000 zł za 2025 r.
    3. Wartość kwoty sprzedaży w 2024 r. nie przekroczyła 200 000 zł.
    4. Korzysta Pan ze zwolnienia określonego w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT od początku
      prowadzenia działalności tj. 15 lutego 2021 r.
    5. Nigdy nie utracił Pan prawa do zwolnienia sprzedaży od podatku i nie zrezygnował Pan
      z tego zwolnienia.
    6. Odpowiadając na pytanie „Czy oprócz usług opisanych we wniosku prowadzi Pan albo
      będzie Pan prowadził inny rodzaj działalności gospodarczej, a jeżeli tak to czy dotyczy
      ona:
      1. dostawy:
        a) towarów wymienionych w załączniku nr 12 do ustawy,
        b) towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, w rozumieniu przepisów o
          podatku akcyzowym, z wyjątkiem:
          - energii elektrycznej (CN 2716 00 00),
          - wyrobów tytoniowych,
          - samochodów osobowych, innych niż wymienione w lit. e, zaliczanych przez
            podatnika, na podstawie przepisów o podatku dochodowym, do środków
            trwałych podlegających amortyzacji,
        c) budynków, budowli lub ich części, w przypadkach, o których mowa w art. 43 ust.
          1 pkt 10 lit. a i b,
        d) terenów budowlanych,
        e) nowych środków transportu,
        f) następujących towarów, w związku z zawarciem umowy w ramach
          zorganizowanego systemu zawierania umów na odległość, bez jednoczesnej
          fizycznej obecności stron, z wyłącznym wykorzystaniem jednego lub większej
          liczby środków porozumiewania się na odległość do chwili zawarcia umowy
          włącznie:
          - preparatów kosmetycznych i toaletowych (PKWiU 20.42.1),
          - komputerów, wyrobów elektronicznych i optycznych (PKWiU 26),
          - urządzeń elektrycznych (PKWiU 27),
          - maszyn i urządzeń, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 28),
        g) hurtowych i detalicznych części i akcesoriów do:

          - pojazdów samochodowych, z wyłączeniem motocykli (PKWiU 45.3),
          - motocykli (PKWiU ex 45.4);
    2) świadczenia usług:
        a) prawniczych,
        b) w zakresie doradztwa, z wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego z uprawą i
          hodowlą roślin oraz chowem i hodowlą zwierząt, a także związanego ze
          sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa
          rolnego,
        c) jubilerskich,
        d) ściągania długów, w tym factoringu.
      wskazał Pan, że:
      - Nie będzie Pan prowadził wyżej wymienionych rodzajów działalności. Rozszerzył Pan
        działalność o nowy kod 71.12.A Działalność w zakresie geodezji i kartografii. I nie
        wykonują żadnych prac związanych z usługą doradztwa.
    7. Odpowiadając na pytanie „czy czynności opisane we wniosku będzie polegać na
      udzielaniu »porad, opinii i wyjaśnień« charakterystycznych dla usług doradztwa?”
      wskazał Pan, że:
      - Nie, nie udziela Pan „porad, opinii i wyjaśnień”.

## Pytanie

Czy ma Pan prawo do korzystania ze zwolnienia z podatku od towarów i usług, do
    wysokości sprzedaży określonej w art. 113 ust 1 ustawy o VAT, prowadząc działalność w
    charakterze usług geodezyjnych i nie świadcząc usług doradczych, pomimo wskazanego
    zakresu działalności w CEiDG PKD 71.12.Z.?
    Pana stanowisko w sprawie
    Prowadząc działalność w charakterze usług geodezyjnych i nie świadcząc usług
    doradczych, posiada Pan prawo do korzystania ze zwolnienia z podatku od towarów i
    usług, do wysokości sprzedaży określonej w art. 113 ust. 1 lub art. 113 ust. 9 ustawy o VAT,
    pomimo wskazanego przedmiotu działalności w CEiDG PKD 71.12.Z.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
    (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 775) zwanej dalej „ustawą”,
      Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej „podatkiem”,
      podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium
      kraju.
    W świetle art. 7 ust. 1 ustawy,
      Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się
      przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel (...).
    W myśl art. 8 ust. 1 ustawy,
      Przez świadczenie usług, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się każde
      świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej
      niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu
      art. 7 (...).
    Stosownie do art. 15 ust. 1 ustawy,

      Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości
      prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o
      której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
    Zgodnie z art. 15 ust. 2 ustawy,
      Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców
      lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz
      rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność
      gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu
      towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów
      zarobkowych..
    Należy zauważyć, że ustawodawca przewidział zwolnienie od podatku dla pewnej grupy
    podatników. Regulacje w tym zakresie zawarte zostały w art. 113 ustawy.
    Jak wynika z art. 113 ust. 1 ustawy,
      Zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego
      siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, u którego wartość sprzedaży,
      z wyłączeniem podatku, nie przekroczyła w poprzednim ani bieżącym roku
      podatkowym kwoty 200 000 zł.
    Stosownie do art. 113 ust. 5 ustawy,
      Jeżeli wartość sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie ust. 1 przekroczy
      kwotę, o której mowa w ust. 1, zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą
      przekroczono tę kwotę.
    Jednocześnie zgodnie z art. 113 ust. 9 ustawy:
      Zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego
      siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, rozpoczynającego w trakcie
      roku podatkowego wykonywanie czynności określonych w art. 5, jeżeli przewidywana
      przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej
      działalności gospodarczej w roku podatkowym, kwoty określonej w ust. 1.
    Natomiast w myśl art. 113 ust. 13 pkt 1 i 2 ustawy,
      Zwolnień, o których mowa w ust. 1 i 9, nie stosuje się do podatników:
      2) dokonujących dostaw:
      a) towarów wymienionych w załączniku nr 12 do ustawy,
      b) towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, w rozumieniu przepisów o
        podatku akcyzowym, z wyjątkiem:
        - energii elektrycznej (CN 2716 00 00),
        - wyrobów tytoniowych,
        - samochodów osobowych, innych niż wymienione w lit. e, zaliczanych przez
          podatnika, na podstawie przepisów o podatku dochodowym, do środków
          trwałych podlegających amortyzacji,
      c) budynków, budowli lub ich części, w przypadkach, o których mowa w art. 43 ust. 1
        pkt 10 lit. a i b,
      d) terenów budowlanych,
      e) nowych środków transportu,
      f) następujących towarów, w związku z zawarciem umowy w ramach
        zorganizowanego systemu zawierania umów na odległość, bez jednoczesnej
        fizycznej obecności stron, z wyłącznym wykorzystaniem jednego lub większej
        liczby środków porozumiewania się na odległość do chwili zawarcia umowy
        włącznie:

        - preparatów kosmetycznych i toaletowych (PKWiU 20.42.1),
        - komputerów, wyrobów elektronicznych i optycznych (PKWiU 26),
        - urządzeń elektrycznych (PKWiU 27),
        - maszyn i urządzeń, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 28),
      g) hurtowych i detalicznych części i akcesoriów do:
        - pojazdów samochodowych, z wyłączeniem motocykli (PKWiU 45.3),
        - motocykli (PKWiU ex 45.4);
      2) świadczących usługi:
      a) prawnicze,
      b) w zakresie doradztwa, z wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego z uprawą i
        hodowlą roślin oraz chowem i hodowlą zwierząt, a także związanego ze
        sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego,
      c) jubilerskie,
      d) ściągania długów, w tym factoringu
    Art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b ustawy stanowi, że ze zwolnienia określonego w art. 113 ust. 1 i
    9 ustawy nie korzystają m.in. usługi w zakresie doradztwa.
    Wskazania wymaga, że ani ustawa o podatku od towarów i usług, ani przepisy
    wykonawcze do niej, nie definiują pojęcia doradztwa. W potocznym rozumieniu termin
    „doradztwo” obejmuje szereg usług doradczych, tj. np.: podatkowe, prawne, finansowe.
    Ponieważ brak w ustawie definicji doradztwa, to należy odwołać się do wykładni
    językowej. Zgodnie z definicją zawartą w Słowniku języka polskiego PWN, pod pojęciem
    „doradcy” należy rozumieć „tego, kto doradza”. Natomiast „doradzać”, w myśl powołanego
    wyżej Słownika języka polskiego PWN, oznacza „udzielić porady, wskazać sposób
    postępowania w jakiejś sprawie”. Doradztwo jest zatem udzieleniem fachowych zaleceń,
    porad. Użyty w ustawie o podatku od towarów i usług termin „usługi w zakresie
    doradztwa” należy rozumieć w związku z tym szeroko.
    Z opisu sprawy wynika, że Chce Pan poszerzyć swoją działalność gospodarczą o kod 71.12.
    Z, tj. „Działalność w zakresie inżynierii i związane z nią doradztwo techniczne” w celu
    realizowania prac geodezyjnych. Działalność gospodarcza polega tylko i wyłącznie na
    usługach geodezyjnych i nie świadczy żadnych usług w zakresie doradztwa.
    Działalność gospodarczą prowadzi Pan od (...) 2021 r. i korzysta Pan ze zwolnienia
    określonego w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT od początku prowadzenia działalności.
    Wartość kwoty sprzedaży w 2024 r. nie przekroczyła 200 000 zł i w nie przekroczy Pan
    kwoty sprzedaży 200 000 zł za 2025 r. Nie udziela Pan „porad, opinii i wyjaśnień. Ponadto
    wskazał Pan, że nie prowadzi działalności polegającej na dostawie towarów i świadczeniu
    usług wymienionych w art. 113 ust. 13.
    Pana wątpliwości dotyczą możliwości korzystania ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113
    ust. 1 i 9 ustawy w związku ze świadczonymi usługami.
    Mając na uwadze przedstawione okoliczności sprawy oraz obowiązujące w tym zakresie
    przepisy prawa wskazać należy, że prowadzona przez Pana działalność w zakresie
    realizowania prac geodezyjnych, nie jest objęta wyłączeniem ze zwolnienia
    podmiotowego, wynikającym z art. 113 ust. 13 ustawy, a w szczególności – jak wskazał Pan
    w opisie sprawy – wykonywane przez Pana czynności nie polegają na udzielaniu porad,
    opinii i wyjaśnień charakterystycznych dla usług doradztwa.
    Analiza przedstawionego opisu sprawy w świetle obowiązujących przepisów prowadzi do
    wniosku, że skoro wartość Pana sprzedaży z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej
    nie przekroczyła w 2024 r. 200 000 zł, a także nie przekroczy Pan kwoty sprzedaży 200 000
    zł za 2025 r będzie Pan mógł w roku podatkowym 2025 korzystać ze zwolnienia od
    podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy.

    Należy jednak zaznaczyć, że jeżeli wartość sprzedaży, o której mowa w art. 113 ust. 1
    ustawy przekroczy w 2025 r. kwotę 200 000 zł, to zwolnienie utraci moc począwszy od
    czynności, którą zostanie przekroczona ta kwota. Wskazania wymaga również, że utraci
    Pan prawo do zwolnienia na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy, w przypadku wykonania
    jakiejkolwiek czynności wymienionej w art. 113 ust. 13 ustawy.
    Tym samym, Pana stanowisko uznać należy za prawidłowe.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który
    obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
    Zaznaczenia wymaga, że zgodnie z art. 14b § 3 Ordynacji podatkowej, składający wniosek
    o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia
    zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Organ podatkowy jest ściśle
    związany przedstawionym we wniosku opisem stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego.
    Wnioskodawca ponosi ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym
    przedstawieniem we wniosku opisu stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego.
    Podkreślenia wymaga, że interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe
    tylko wtedy, o ile rzeczywisty stan sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się
    będzie z opisem podanym przez Wnioskodawcę w złożonym wniosku. W związku z tym, w
    przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego w opisie sprawy, udzielona
    odpowiedź traci swą aktualność. Równocześnie w przypadku, gdy w toku postępowania
    podatkowego, kontroli podatkowej, bądź kontroli celno-skarbowej zostanie określony
    odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    - Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z
    dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111, ze zm.).
    Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna
    (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.
    - Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
        z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    - Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego (...).
    Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002
    r. – Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935
    ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):

    - w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    - w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.