Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0111-KDIB3-3.4012.582.2024.1.PJ
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-03-03
Teza: Złożenie w momencie rozpoczęcia działalności gospodarczej
zgłoszenia VAT z rezygnacją ze zwolnienia, spowodowało, że
nie wcześniej niż po upływie roku, licząc od końca roku, w
którym utracił prawo do zwolnienia lub zrezygnował Pan z
tego zwolnienia, przy spełnieniu pozostałych warunków dla
zastosowania zwolnienia, będzie Pan mógł korzystać ze
zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 1
ustawy o VAT.
Słowa kluczowe: rejestracja-rejestracja dla potrzeb podatku od towarów i
usług
zgłoszenie-zgłoszenie rejestracyjne
zwolnienie
zwolnienie-zwolnienie podmiotowe
Zagadnienia: Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział III. Podatnicy,
płatnicy i przedstawiciele podatkowi-Rozdział 1.
Podatnicy i płatnicy-Działalność gospodarcza
Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział III. Podatnicy,
płatnicy i przedstawiciele podatkowi-Rozdział 1.
Podatnicy i płatnicy-Podatnicy
Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział X.
Rejestracja. Deklaracje i informacje podsumowujące.
Zapłata podatku -Rozdział 1. Rejestracja -Potwierdzenie
zarejestrowania podatnik VAT czynnego lub zwolnionego
Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział X.
Rejestracja. Deklaracje i informacje podsumowujące.
Zapłata podatku -Rozdział 1. Rejestracja -Rejestr
podatników VAT zwolnionych
Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział X.
Rejestracja. Deklaracje i informacje podsumowujące.
Zapłata podatku -Rozdział 1. Rejestracja -Rejestracja -
utrata lub rezygnacja ze zwolnienia
Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział X.
Rejestracja. Deklaracje i informacje podsumowujące.
Zapłata podatku -Rozdział 1. Rejestracja -Zgłoszenie
rejestracyjne
Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział XII.
Procedury szczególne-Rozdział 1. Szczególne procedury
dotyczące drobnych przedsiębiorców -Zwolnienie
podatkowe-Ponowne skorzystanie ze zwolnienia
podmiotowego
Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział XII.
Procedury szczególne-Rozdział 1. Szczególne procedury
2

dotyczące drobnych przedsiębiorców -Zwolnienie
podatkowe-Rezygnacja ze zwolnienia podmiotowego
Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział XII.
Procedury szczególne-Rozdział 1. Szczególne procedury
dotyczące drobnych przedsiębiorców -Zwolnienie
podatkowe-Zwolnienie podmiotowe - limit
Przepisy: [VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział III-
Rozdział 1-art. 15-ust. 1
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział III-
Rozdział 1-art. 15-ust. 2
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział X-
Rozdział 1-art. 96-ust. 1
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział X-
Rozdział 1-art. 96-ust. 12
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział X-
Rozdział 1-art. 96-ust. 3
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział X-
Rozdział 1-art. 96-ust. 4
1

[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział X-
Rozdział 1-art. 96-ust. 5
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział
XII-Rozdział 1-art. 113-ust. 1
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział
XII-Rozdział 1-art. 113-ust. 11
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział
XII-Rozdział 1-art. 113-ust. 13
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział
XII-Rozdział 1-art. 113-ust. 2
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział
XII-Rozdział 1-art. 113-ust. 5

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i
    usług w zakresie aktualizacji zgłoszenia rejestracyjnego wpłynął 5 grudnia 2024 r.
    Treść wniosku jest następująca:
    Opis stanu faktycznego
    Działalność gospodarczą prowadzi Pan od dnia 1 września 2024 r. a Pana dokumentację
    podatkową prowadzi biuro rachunkowe. Pracownik biura nieumyślnie omyłkowo zakreślił
    w zgłoszeniu VAT-R w części C.1 kwadrat 33 - podatnik rezygnuje ze zwolnienia o którym
    mowa w art. 113 ust. 1 lub 9 ustawy. Konsekwentnie wypełnił pozostałe pola druku
    (załącznik 1).
    W dniu 11 października 2024 r. złożona została korekta (aktualizacja) formularza VAT-R
    wraz z pismem wyjaśniającym przyczynę korekty (załącznik 2 i 3). Urząd Skarbowy (...) w
    dniu 16 października 2024 r. wezwał Pana do złożenia pełnomocnictwa szczególnego PPS-
    1 (załącznik 14) a następnie pismem z dnia 31 października 2024 r. wezwał Pana
    pełnomocnika do podania adresu skrzynki elektronicznej (załącznik 5). Pomimo podania
    adresu skrzynki elektronicznej odpowiedź na pismo dotyczące przyjęcia korekty
    zgłoszenia rejestracyjnego w zakresie podatku od towarów i usług VAT-R, pełnomocnik
    odebrał w siedzibie urzędu w dniu 7 listopada 2024 r. (załącznik 6). W piśmie
    poinformowano Pana, że nie można uznać aktualizacji druku VAT-R, jako korekty
    zgłoszenia rejestracyjnego i wyboru zwolnienia z podatku od towarów i usług.
    Uzasadnieniem jest fakt, iż w dniu sporządzenia przywołanego powyżej pisma figuruje Pan
    na stronie Ministerstwa finansów jako podatnik VAT czynny na wykazie zarejestrowanych
    podmiotów VAT zwanej białą listą podatników VAT.
    Od początku prowadzenia działalności gospodarczej swoje usługi świadczy Pan generalnie
    na terenie innych państw członkowskich UE. Tylko nieznaczne dochody uzyskuje Pan
    świadcząc usługi na terenie Polski, a obroty nie przekroczą rocznie kwoty 200 000,00 zł.
    Z powodu błędu w VAT-R budżet osobisty zostanie uszczuplony o podatek VAT.
    Wystawia Pan FV informując nabywcę o zwolnieniu podmiotowym zg. z art. 113 ust. 1 i 9
    ustawy o VAT (załącznik 7 i 8). Z ostrożności składa Pan miesięczne deklarację VAT-7
    odprowadzając do budżetu Państwa podatek VAT należny i dbając o to aby Pana
    kontrahenci nie mieli prawa do jego odliczenia (załącznik 9).

## Pytanie

Czy ma Pan prawo do aktualizacji druku VAT-R, jako korekty i do wyboru zwolnienia z
    podatku od towarów i usług od dnia 3 września 2024 r.?
    Pana stanowisko w sprawie
    Ma Pan prawo do korekty (aktualizacji) druku VAT-R od września 2024 r.
    1. Pomyłka powstała w wyniku nieumyślnego błędu pracownika biura rachunkowego.
    2. Zachowuje się Pan jak przedsiębiorca korzystający ze zwolnienia na podstawie art. 113
      ust. 1 lub 9 ustawy.
    3. Dostawy usług świadczone przez Pana nie należą do wyłączonych dostaw wg. art. 113
      ust. 13.
    4. Obrót za rok 2024 nie przekroczy kwoty wynikającej z proporcji przeliczenia limitu w
      wysokości 200 000,00 zł, a dotyczący świadczonych w Polsce.
    5. W kolejnych latach obrót wynikający ze świadczenia usług na terenie Polski również nie
      przekroczy limitu kwoty 200 000,00 zł.
    Uszczuplenie Pana budżetu osobistego o podatek VAT spowoduje niekorzystną sytuację
    finansową

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku w zakresie jest nieprawidłowe,

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z treścią art. 15 ust. 1 ustawy z dnia z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i
    usług (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 361, ze zm.), zwanej dalej ustawą:
    Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej
    oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w
    ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
    W świetle art. 15 ust. 2 ustawy:
    Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub
    usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także
    działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w
    szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości
    niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.
    Jak stanowi art. 96 ust. 1 ustawy:
    Podmioty, o których mowa w art. 15 i art. 15a, są obowiązane przed dniem wykonania
    pierwszej czynności określonej w art. 5 złożyć naczelnikowi urzędu skarbowego zgłoszenie
    rejestracyjne, z zastrzeżeniem ust. 3.
    W myśl art. 96 ust. 3 ustawy:
    Podmioty wymienione w art. 15, u których sprzedaż jest zwolniona od podatku na
    podstawie art. 113 ust. 1 i 9 lub wykonujące wyłącznie czynności zwolnione od podatku na
    podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3, mogą złożyć
    zgłoszenie rejestracyjne.
    Zgodnie z art. 96 ust. 4 ustawy:
    Naczelnik urzędu skarbowego, po weryfikacji danych podanych w zgłoszeniu
    rejestracyjnym, rejestruje podatnika jako:
    1) „podatnika VAT czynnego”,
    2) „podatnika VAT zwolnionego” - w przypadku podatnika, o którym mowa w:
    a) ust. 3 i 3c,

    b) art. 113a ust. 1, jeżeli złożył zawiadomienie w celu rejestracji jako podatnik VAT UE
    - i na jego wniosek potwierdza to zarejestrowanie.
    Zgodnie z art. 96 ust. 5 ustawy:
    Jeżeli podmioty, o których mowa w ust. 3, rozpoczną dokonywanie sprzedaży
    opodatkowanej, utracą zwolnienie od podatku lub zrezygnują z tego zwolnienia,
    obowiązane są do złożenia zgłoszenia rejestracyjnego, o którym mowa w ust. 1, a w
    przypadku podatników zarejestrowanych jako podatnicy VAT zwolnieni - do aktualizacji
    tego zgłoszenia, w terminach:
    1) przed dniem dokonania pierwszej sprzedaży towaru lub usługi, innych niż zwolnione od
    podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2, 2a i 4-41 lub przepisów wydanych na
    podstawie art. 82 ust. 3, w przypadku rozpoczęcia dokonywania tej sprzedaży;
    2) przed dniem, w którym podatnik traci prawo do zwolnienia, o którym mowa w art. 113
    ust. 1 i 9, w przypadku utraty tego prawa;
    3) przed początkiem miesiąca, w którym podatnik rezygnuje ze zwolnienia, o którym
    mowa w art. 43 ust. 1 pkt 3 oraz art. 113 ust. 1 i 9, w przypadku rezygnacji z tego
    zwolnienia, z zastrzeżeniem pkt 4;
    4) przed dniem wykonania pierwszej czynności określonej w art. 5, w przypadku rezygnacji
    ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 9, od pierwszej wykonanej czynności.
    Przepis ust. 4 stosuje się odpowiednio.
    Natomiast jak stanowi art. 96 ust. 12 ustawy:
    Jeżeli dane zawarte w zgłoszeniu rejestracyjnym ulegną zmianie, podatnik jest obowiązany
    zgłosić zmianę do naczelnika urzędu skarbowego w terminie 7 dni, licząc od dnia, w
    którym nastąpiła zmiana. Obowiązek ten nie dotyczy przypadków, gdy następuje
    wyłącznie zmiana danych objętych obowiązkiem aktualizacji na podstawie ustawy z dnia
    13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników. Zdanie
    drugie nie ma zastosowania w przypadku, gdy zgłaszana zmiana powoduje zmianę
    właściwości organu podatkowego.
    Zgodnie z art. 113 ust. 1 ustawy:
    Zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego siedzibę
    działalności gospodarczej na terytorium kraju, u którego wartość sprzedaży, z
    wyłączeniem podatku, nie przekroczyła w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym
    kwoty 200 000 zł.
    Natomiast, na podstawie art. 113 ust. 2 ustawy:
    Do wartości sprzedaży, o której mowa w ust. 1, nie wlicza się:
    1) wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość, która nie podlega
    opodatkowaniu podatkiem na terytorium kraju;
    1a) sprzedaży na odległość towarów importowanych, która nie podlega opodatkowaniu
    podatkiem na terytorium kraju;
    2) odpłatnej dostawy towarów i odpłatnego świadczenia usług, zwolnionych od podatku
    na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3, z
    wyjątkiem:
    a) transakcji związanych z nieruchomościami,
    b) usług, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 38-41,
    c) usług ubezpieczeniowych i reasekuracyjnych
    - jeżeli czynności te nie mają charakteru transakcji pomocniczych;

    3) odpłatnej dostawy towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są
    zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i
    prawnych podlegających amortyzacji.
    W oparciu o art. 113 ust. 5 ustawy:
    Jeżeli wartość sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie ust. 1 przekroczy kwotę, o
    której mowa w ust. 1, zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono tę
    kwotę.
    Zgodnie z art. 113 ust. 11 ustawy:
    Podatnik, który utracił prawo do zwolnienia sprzedaży od podatku lub zrezygnował z tego
    zwolnienia, może, nie wcześniej niż po upływie roku, licząc od końca roku, w którym utracił
    prawo do zwolnienia lub zrezygnował z tego zwolnienia, ponownie skorzystać ze
    zwolnienia określonego w ust. 1.
    Z kolei przepis art. 113 ust. 13 ustawy, stanowi, że:
    Zwolnień, o których mowa w ust. 1 i 9, nie stosuje się do podatników:
    1) dokonujących dostaw:
    a) towarów wymienionych w załączniku nr 12 do ustawy,
    b) towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, w rozumieniu przepisów o podatku
    akcyzowym, z wyjątkiem:
    - energii elektrycznej (CN 2716 00 00),
    - wyrobów tytoniowych,
    - samochodów osobowych, innych niż wymienione w lit. e, zaliczanych przez podatnika, na
    podstawie przepisów o podatku dochodowym, do środków trwałych podlegających
    amortyzacji,
    c) budynków, budowli lub ich części, w przypadkach, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt
    10 lit. a i b,
    d) terenów budowlanych,
    e) nowych środków transportu,
    f) następujących towarów, w związku z zawarciem umowy w ramach zorganizowanego
    systemu zawierania umów na odległość, bez jednoczesnej fizycznej obecności stron, z
    wyłącznym wykorzystaniem jednego lub większej liczby środków porozumiewania się
    na odległość do chwili zawarcia umowy włącznie:
    - preparatów kosmetycznych i toaletowych (PKWiU 20.42.1),
    - komputerów, wyrobów elektronicznych i optycznych (PKWiU 26),
    - urządzeń elektrycznych i nieelektrycznego sprzętu gospodarstwa domowego (PKWiU 27),
    - maszyn i urządzeń, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 28),
    g) hurtowych i detalicznych części do:
    - pojazdów samochodowych (PKWiU 45.3),
    - motocykli (PKWiU 45.4);
    2) świadczących usługi:
    a) prawnicze,
    b) w zakresie doradztwa, z wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego z uprawą i
    hodowlą roślin oraz chowem i hodowlą zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem
    planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego,

    c) jubilerskie,
    d) ściągania długów, w tym factoringu;
    Z powołanego wyżej przepisu art. 113 ust. 11 ustawy wynika, że podatnik, który utracił
    prawo do zwolnienia od podatku lub zrezygnował z tego zwolnienia, może na podstawie
    powołanego przepisu, ponownie skorzystać z tego zwolnienia, jeżeli upłynął rok, licząc od
    końca roku, w którym utracił prawo do zwolnienia lub zrezygnował z tego zwolnienia, przy
    czym podatnik ma prawo do powrotu do zwolnienia od początku dowolnego miesiąca w
    trakcie roku podatkowego, o ile zostały spełnione pozostałe przesłanki ponownego
    skorzystania ze zwolnienia.
    W świetle powołanych wyżej przepisów należy stwierdzić, że co do zasady, podatnik, który
    utracił prawo do zwolnienia sprzedaży od podatku lub zrezygnował z tego zwolnienia
    może ponownie skorzystać ze zwolnienia od podatku od towarów i usług w sytuacji, gdy
    spełnione zostaną następujące warunki:
    - wartość sprzedaży u podatnika w poprzednim roku podatkowym i roku bieżącym nie
      może przekroczyć określonej wartości sprzedaży, wskazanej w art. 113 ust. 1 ustawy,
    - podatnik nie może wykonywać czynności wymienionych w art. 113 ust. 13 ustawy.
    Z informacji zawartych we wniosku wynika, że działalność gospodarczą prowadzi Pan od
    dnia 1 września 2024 r. Pracownik biura rachunkowego nieumyślnie omyłkowo zakreślił w
    zgłoszeniu VAT#R w części C.1 kwadrat 33 - podatnik rezygnuje ze zwolnienia o którym
    mowa w art. 113 ust. 1 lub 9 ustawy. W dniu 11 października 2024 r. złożona została
    korekta (aktualizacja) formularza VAT-R wraz z pismem wyjaśniającym przyczynę korekty
    Urząd Skarbowy (...) poinformował Pana, że nie można uznać aktualizacji druku VAT-R,
    jako korekty zgłoszenia rejestracyjnego i wyboru zwolnienia z podatku od towarów i usług.
    Od początku prowadzenia działalności gospodarczej swoje usługi świadczy Pan generalnie
    na terenie innych państw członkowskich UE. Tylko nieznaczne dochody uzyskuje Pan
    świadcząc usługi na terenie Polski, a obroty nie przekroczą rocznie kwoty 200 000,00 zł.
    Wystawia Pan FV i składa miesięczne deklaracje VAT-7 odprowadzając do budżetu
    Państwa podatek VAT należny.
    Pana Wątpliwości w analizowanej sprawie dotyczą wskazania, czy ma Pan prawo do
    aktualizacji druku VAT-R, jako korekty i do wyboru zwolnienia z podatku od towarów i
    usług od dnia 3 września 2024 r.
    Należy zauważyć, że art. 96 ust. 1 ustawy nakładający obowiązek rejestracji dla potrzeb
    podatku od towarów i usług na podmioty będące podatnikami z tytułu prowadzenia
    działalności gospodarczej dokonujące czynności opodatkowanych na podstawie art. 5 ust.
    1 ustawy zawiera wyłączenie dla podmiotów m.in. korzystających ze zwolnienia
    podmiotowego wskazanego w art. 113 ust. 1 ustawy.
    W stosunku do podatników zwolnionych ustawodawca dał możliwość złożenia zgłoszenia
    rejestracyjnego i dokonania rejestracji jako „podatnik VAT zwolniony”.
    Zgodnie natomiast z art. 96 ust. 5 ustawy, w przypadku podmiotów, u których sprzedaż
    jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 ustawy, rozpoczęcie
    dokonywania sprzedaży opodatkowanej rodzi obowiązek złożenia zgłoszenia
    rejestracyjnego (lub jego aktualizacji w przypadku podatników już zarejestrowanych jako
    podatnicy VAT zwolnieni).
    W momencie rozpoczęcia działalności, w formularzu VAT-R wskazał, że rezygnuje ze
    zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 1 lub 9 i będzie rozliczał się jako podatnik VAT
    czynny. Ponadto, jak wynika z opisu sprawy, zachowywał się Pan jak podatnik czynny –
    wystawiał faktury, składa Pan miesięczne deklarację VAT-7 i odprowadzał należny podatek
    do urzędu skarbowego.
    Zatem dokonane przez Pana zgłoszenie i późniejsze działania odpowiadają sytuacji
    opisanej w art. 96 ust. 1 i 5 ustawy – dokonał Pan zgłoszenia jako podatnik VAT czynny,

    został w takim charakterze zarejestrowany i zachowywał się Pan jak podatnik VAT czynny.
    Bez znaczenia pozostaje okoliczność czy kontrahenci korzystali czy nie, z przysługującego
    im prawa do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z otrzymanych przez Pana
    faktur.
    Co więcej w przedmiotowej sprawie, jeżeli chciał Pan być podatnikiem zwolnionym
    podmiotowo, to w świetle art. 96 ust. 3 ustawy, nie musiał w ogóle składać takiego
    zgłoszenia. Zgodnie bowiem z tym przepisem, podmioty wymienione w art. 15, u których
    sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 lub wykonujące
    wyłącznie czynności zwolnione od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów
    wydanych na podstawie art. 82 ust. 3, mogą złożyć zgłoszenie rejestracyjne, ale nie muszą
    i zasadniczo VAT-R składany jest w przypadku rejestracji jako podatnik VAT czynny.
    W tej sytuacji należy wskazać, że przepis art. 113 ust. 11 ustawy, umożliwia podatnikowi,
    który stracił prawo do zwolnienia od podatku VAT lub zrezygnował z tego zwolnienia –
    ponowny jego wybór, po spełnieniu określonych warunków. W świetle art. 113 ust. 11
    ustawy o VAT, powrót do zwolnienia w jego przypadku jest możliwy nie wcześniej niż po
    upływie roku, licząc od końca roku, w którym zrezygnował z tego zwolnienia.
    W Pana przypadku złożenie w momencie rozpoczęcia działalności gospodarczej zgłoszenia
    VAT z rezygnacją ze zwolnienia, spowodowało, że nie wcześniej niż po upływie roku, licząc
    od końca roku, w którym utracił prawo do zwolnienia lub zrezygnował Pan z tego
    zwolnienia, przy spełnieniu pozostałych warunków dla zastosowania zwolnienia, będzie
    Pan mógł korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o
    VAT.
    Zatem, po uwzględnieniu treści przytoczonych przepisów oraz opisu sprawy w tym
    konkretnym przypadku należy stwierdzić, że nie ma Pan możliwości wyboru zwolnienia z
    podatku od towarów i usług od dnia 3 września 2024 r.
    Tym samym stanowisko Wnioskodawcy w powyższym zakresie jest nieprawidłowe.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który
    obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
    Organ informuje, że wydana interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem
    Pana wniosku (zadanych pytań), w odniesieniu do opisanego stanu faktycznego. Zatem
    kwestie, które nie zostały objęte pytaniem wskazanym we wniosku, nie mogą być
    rozpatrzone – zgodnie z art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
    Do wniosku o wydanie interpretację indywidualnej dołączył Pan załączniki – skany
    złożonych dokumentów, faktur i korespondencji z Urzędem Skarbowym. Należy zauważyć,
    że Organ wydający interpretacje w trybie art. 14b Ordynacji podatkowej nie jest
    uprawniony do analizowania i weryfikowania dokumentów, ani też przeprowadzania
    jakichkolwiek czynności sprawdzających lub weryfikujących. Taka bowiem analiza może
    być przeprowadzona jedynie w trybie postępowania podatkowego, kontroli podatkowej
    lub kontroli celno-skarbowej, które w sprawach dotyczących interpretacji indywidualnych
    nie mają zastosowania zgodnie z art. 14h Ordynacji podatkowej. Podstawą wydanej
    interpretacji jest jedynie przedstawiony opis stanu faktycznego, którego Organ nie może
    modyfikować ani uzupełniać.
    Odnosząc się do przywołanych przez Pana interpretacji indywidualnych, Organ pragnie
    zauważyć, że zostały one wydane w indywidualnych sprawach i odnoszą się wyłącznie do
    okoliczności przedstawionych w inicjujących tę sprawę wnioskach. Podkreślenia w tym
    miejscu bowiem wymaga, że interpretacje przepisów prawa podatkowego wydawane są w
    indywidualnych sprawach podatników i niewątpliwie kształtują sytuację prawną tych
    podmiotów w wyniku rozstrzygnięć, dotyczących konkretnych stanów faktycznych/zdarzeń

    przyszłych osadzonych w określonym stanie prawnym. Interpretacje indywidualne nie
    mają mocy prawa powszechnie obowiązującego, co oznacza, że należy je traktować
    indywidualnie (por. prawomocny wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Łodzi z
    dnia 27 marca 2015 r., sygn. akt III SA/Łd 109/15).
    Zaznaczenia wymaga, że zgodnie z art. 14b § 3 Ordynacji podatkowej, składający wniosek
    o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia
    zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Organ podatkowy jest ściśle
    związany przedstawionym we wniosku opisem stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego.
    Wnioskodawca ponosi ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym
    przedstawieniem we wniosku opisu stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego.
    Podkreślenia wymaga, że interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe
    tylko wtedy, o ile rzeczywisty stan sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się
    będzie z opisem podanym przez Wnioskodawcę w złożonym wniosku. W związku z tym, w
    przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego w opisie sprawy, udzielona
    odpowiedź traci swą aktualność. Równocześnie w przypadku, gdy w toku postępowania
    podatkowego, kontroli podatkowej, bądź kontroli celno-skarbowej zostanie określony
    odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    - Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111).
      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna
      (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.
    - Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
    Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
    zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
    czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
    1) z zastosowaniem art. 119a;
    2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z
    dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
    3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    - Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
    Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach
    wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki
    interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego (...).
    Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002
    r. – Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935
    ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    - w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    - w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.