Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0114-KDIP1-3.4012.80.2025.1.LM
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-03-13
Teza: Możliwość opodatkowania sprzedaży używanych towarów przy zastosowaniu procedury VAT-marża.
Słowa kluczowe: towar-sprzedaż towarów; towar-towar używany; VAT marża
Zagadnienia: Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział VI. Podstawa opodatkowania-Podstawa opodatkowania - zasady ogólne; Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział XII. Procedury szczególne-Rozdział 4. Szczególne procedury w zakresie dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków-Podstawa opodatkowania - marża 
Przepisy: [VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział VI-art. 29a-ust. 1; [VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział XII-Rozdział 4-art. 120-ust. 1-pkt 4; [VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział XII-Rozdział 4-art. 120-ust. 1-pkt 5; [VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział XII-Rozdział 4-art. 120-ust. 1-pkt 6; [VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział XII-Rozdział 4-art. 120-ust. 10; [VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział XII-Rozdział 4-art. 120-ust. 15; [VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział XII-Rozdział 4-art. 120-ust. 4

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

dłowe
    Szanowny Panie,
    stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu
    faktycznego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

30 stycznia 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 28 stycznia 2025 r. o wydanie interpretacji
    indywidualnej, który dotyczy możliwości opodatkowania sprzedaży używanych towarów
    przy zastosowaniu procedury VAT-marża.
    Treść wniosku jest następująca:
    Opis stanu faktycznego
    Prowadzi Pan działalność gospodarczą (...) w przeważającym zakresie PKD 47.91.Z
    (sprzedaż detaliczna prowadzona przez domy sprzedaży wysyłkowej lub Internet).
    Asortyment stanowią rzeczy używane, tzw. vintage, antyki, przedmioty kolekcjonerskie (w
    zdecydowanej większości przedmioty ze szkła, porcelany, mosiądzu i brązu) - przedmioty
    produkowane seryjnie, nie dzieła sztuki (przy czym niniejszy wniosek dotyczy wyłącznie
    towarów stanowiących towary używane w rozumieniu art. 120 ust. 1 pkt 4 ustawy o
    podatku od towarów i usług - dalej: Ustawa o VAT).
    W ramach prowadzonej działalności dokonuje Pan m.in. zakupu towarów używanych od
    osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej poprzez:
        opcja 1 - bezpośrednio (zarówno w Polsce, jak i za granicą) na różnego rodzaju
        targowiskach, targach staroci, tzw. „pchlich targach”, giełdach, wyprzedażach
        garażowych, etc.
        opcja 2 - portale internetowe (takich jak (...)) lub komunikatory internetowe (takie
        jak (...));
        opcja 3 - zakupy z zagranicznych domów aukcyjnych.
    Towary zakupione w przedstawiony powyżej sposób podlegają dalszej odsprzedaży jako
    towar handlowy.
    Ponieważ osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej nie są zobowiązane do
    wystawiania dokumentów sprzedaży, a dodatkowo nie ma możliwości by wymagać takich
    dokumentów od osób fizycznych (co ze względów organizacyjnych jest skomplikowane i
    wręcz niemożliwe), w zdecydowanej większości przypadków niemożliwym jest uzyskanie
    takich dokumentów sporządzonych i podpisanych przez takie osoby.
    W konsekwencji, mając na uwadze, iż osoby fizyczne nieprowadzące działalności
    gospodarczej/ niebędące podatnikami podatku od towarów i usług lub podatku od
    wartości dodanej - nie są zobowiązane do wystawiania dokumentów sprzedaży, a nie jest
    Pan w stanie uzyskać dokumentów na zakup towarów, a także nie uzyska danych
    sprzedawcy.

    W celu rzetelnego prowadzenia księgi, zakupy od osób fizycznych nieprowadzących
    działalności gospodarczej są dokumentowane samodzielnie sporządzonym dowodem
    wewnętrznym (ma Pan wieloletnie doświadczenie kolekcjonerskie i swoją prywatną
    kolekcję i dokumentuje to Pan w ten sam sposób).
    Tak sporządzone dokumenty wewnętrzne stanowią protokół zakupu i nie zawierają
    danych personalnych sprzedającego, a jedynie:
        opis przedmiotu zakupu zawierający: stan zachowania przedmiotu w tym osobno
        wymienione wszystkie niedoskonałości, w większości przypadków nazwę
        producenta, kraj pochodzenia i dokładne wymiary, czasem, jeśli jest nazwę własną
        modelu,
        kwotę zakupu w walucie zakupu,
        datę zakupu,
        miejsce zakupu.
    Powyższe, w zależności od przypadku sporządzane będą na podstawie posiadanej przez
    Wnioskodawcę dokumentacji dodatkowej przechowywanej cyfrowo, tj. odpowiednio:
    a) w przypadku opcji 1:
          skanów korespondencji ze sprzedającym,
          potwierdzenia dokonania płatności oraz
          w przypadku zakupu poprzez portale internetowe - również skanu ogłoszenia
          sprzedaży zawierające: opis, cenę oraz zdjęcie przedmiotu (historię zakupu),
    b) w przypadku opcji 2 gdzie płatność dokonywana jest zasadniczo w gotówce i wypłacana
      osobom indywidualnym niedziałającym w charakterze podatnika VAT ani osobom
      prowadzącym działalność gospodarczą a sprzedającym rzeczy prywatne, a tym samym
      nie ma potwierdzenia płatności, Wnioskodawca będzie w posiadaniu:
          dokładnych zdjęć nabytego towaru ze wszystkich płaszczyzn wykonane
          niezwłocznie (do 7 dni) od nabycia; ze względu na dużą łatwość uszkodzenia
          towaru i często trudne warunki nabycia (kupowanie na świeżym powietrzu, w
          różnych warunkach pogodowych, a potem transport do miejsca
          magazynowania wykonanie zdjęcia w momencie zakupu jest bardzo
          problematyczne).
    Pytania
    1) Czy w przypadku nabycia towarów używanych od osób fizycznych, niebędących
      podatnikami podatku od towarów i usług bądź osób nieprowadzących działalności
      gospodarczej w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług, w związku z brakiem
      możliwości zaewidencjonowania danych personalnych tych osób fizycznych i
      udokumentowaniem zakupów przez Wnioskodawcę dowodami wewnętrznymi
      niezawierającymi danych sprzedawcy zgodnie z opcją 1, jest Pan uprawniony do
      opodatkowania sprzedaży na zasadach VAT-marża?
    2) Czy w przypadku nabycia towarów używanych od osób fizycznych, niebędących
      podatnikami podatku od towarów i usług bądź osób nieprowadzących działalności
      gospodarczej w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług, w związku z brakiem

      możliwości zaewidencjonowania danych personalnych tych osób fizycznych i
      udokumentowaniem zakupów przez Wnioskodawcę dowodami wewnętrznymi
      niezawierającymi danych sprzedawcy zgodnie z opcją 2, jest Pan uprawniony do
      opodatkowania sprzedaży na zasadach VAT-marża?
    Pana stanowisko w sprawie
    W Pana interpretacji, w przypadku nabycia towarów używanych od osób fizycznych,
    niebędących podatnikami podatku od towarów i usług bądź osób nieprowadzących
    działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług, w związku
    z brakiem możliwości zaewidencjonowania danych personalnych tych osób fizycznych i
    udokumentowaniem zakupów przez Wnioskodawcę dowodami wewnętrznymi
    niezawierającymi danych sprzedawcy, jest Pan uprawniony do opodatkowania sprzedaży
    na zasadach VAT-marża zarówno w przypadku zakupów dokonywanych zgodnie z opcją 1 ,
    jak również z opcją 2).
    W przypadku zakupu od domów aukcyjnych od 1 stycznia 2025 r., jeśli stosują obniżoną
    stawkę VAT naliczany będzie VAT na zasadach ogólnych.
    Uzasadnienie stanowiska
    Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
    (Dz. U. 2023. 1570 t. j. ze zm. zwanej dalej „ustawą o VAT”) „Opodatkowaniu podatkiem od
    towarów i usług podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na
    terytorium kraju”.
    W myśl art. 7 ust. 1 ustawy o VAT: „Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1
    pkt 1, rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel (...)”.
    Jak stanowi art. 2 pkt 6 ustawy o VAT: „Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o
    towarach - rozumie się przez to rzeczy oraz ich części, a także wszelkie postacie energii”.
    Stosownie do treści art. 29a ust. 1 ustawy o VAT: „Podstawą opodatkowania, z
    zastrzeżeniem ust. 2, 3 i 5, art. 30a-30c, art. 32, art. 119 oraz art. 120 ust. 4 i 5, jest
    wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca
    otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej,
    włącznie z otrzymanymi dotacjami, subwencjami i innymi dopłatami o podobnym
    charakterze mającymi bezpośredni wpływ na cenę towarów dostarczanych lub usług
    świadczonych przez podatnika”.
    Definicję towarów, w stosunku do których mają zastosowanie szczególne procedury VAT-
    marża zawiera art. 120 ust. 1 ustawy o VAT, zgodnie z którym: „Przez towary używane
    rozumie się ruchome dobra materialne nadające się do dalszego użytku w ich aktualnym
    stanie lub po naprawie, inne niż określone w pkt 1-3 oraz inne niż metale szlachetne lub
    kamienie szlachetne (CN 7102, 7103, 7106, 7108, 7110, 7112)”.
    Stosownie do treści art. 120 ust. 1 pkt 5 ustawy o VAT: „Przez kwotę sprzedaży rozumie się
    całkowitą kwotę, którą podatnik otrzymał lub ma otrzymać z tytułu dostawy towarów od
    nabywcy lub osoby trzeciej, wliczając w to otrzymane dotacje, subwencje i inne dopłaty
    bezpośrednio związane z tą dostawą, podatki, cła, opłaty i inne należności o podobnym
    charakterze oraz koszty dodatkowe, takie jak prowizje, koszty opakowania, transportu i
    ubezpieczenia, którymi podatnik obciąża nabywcę, z wyłączeniem kwot, o których mowa
    w art. 29a ust. 7”.
    Natomiast na podstawie art. 120 ust. 1 pkt 6 ustawy o VAT: „Przez kwotę nabycia rozumie
    się wszystkie składniki wynagrodzenia, o których mowa w pkt 5, które dostawca towarów
    otrzymał lub ma otrzymać od podatnika”.
    Ponadto, zgodnie z art. 120 ust. 10 ustawy o VAT: „Przepisy ust. 4 i 5 dotyczą dostawy
    towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków, które
    podatnik nabył od:

    1) osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości
      prawnej, niebędącej podatnikiem, o którym mowa w art. 15, lub niebędącej
      podatnikiem podatku od wartości dodanej;
    2) podatników, o których mowa w art. 15, jeżeli dostawa tych towarów była zwolniona od
      podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 lub art. 113;
    3) podatników, jeżeli dostawa tych towarów była opodatkowana zgodnie z ust. 4 i 5;
    4) podatników podatku od wartości dodanej, jeżeli dostawa tych towarów była zwolniona
      od podatku na zasadach odpowiadających regulacjom zawartym w art. 43 ust. 1 pkt 2
      lub art. 113;
    5) podatników podatku od wartości dodanej, jeżeli dostawa tych towarów była
      opodatkowana podatkiem od wartości dodanej na zasadach odpowiadających
      regulacjom zawartym w ust. 4 i 5, a nabywca posiada dokumenty jednoznacznie
      potwierdzające nabycie towarów na tych zasadach”.
    Artykuł 120 ustawy o VAT przewiduje odstępstwa od zasad ogólnych opodatkowania
    podatkiem VAT. Dotyczy on opodatkowania podatników prowadzących działalność w
    zakresie handlu dziełami sztuki, przedmiotami kolekcjonerskimi, antykami oraz towarami
    używanymi.
    Ten sposób opodatkowania został wprowadzony z uwagi na to, że w przypadku
    nabywania towarów od osób fizycznych, bądź w inny sposób, bez wyodrębnionego
    podatku przy nabyciu nie wystąpi podatek do odliczenia.
    Z kolei przy sprzedaży tych przedmiotów, podstawą opodatkowania byłaby cała cena
    sprzedaży.
    Przepisy ustawy o VAT (w tym szeroko przytoczone powyżej) przewidują zatem stosowania
    szczególnej procedury opodatkowania dostawy m.in. towarów używanych, polegającej na
    opodatkowaniu marży.
    Jest to szczególna forma opodatkowania, w której podstawą opodatkowania jest marża
    stanowiąca różnicę między kwotą sprzedaży, a kwotą nabycia, pomniejszona o kwotę
    podatku. Taka procedura opodatkowania może być stosowana w przypadku dostawy
    towarów używanych nabytych wcześniej przez podatnika w ramach prowadzonej
    działalności w celu odsprzedaży. Zaznaczyć należy, że dla opodatkowania dostawy
    towarów używanych w procedurze marży ważny jest nie tylko rodzaj towaru, który może
    zostać objęty tą procedurą, ale również to, od kogo ten towar został kupiony.
    Zastosowanie tej procedury wymaga, aby towary używane były nabyte od podmiotów
    wymienionych w powołanym wyżej art. 120 ust. 10 ustawy o VAT.
    Wspólną cechą wszystkich przedstawionych w ww. przepisie przypadków, warunkujących
    zastosowanie szczególnej procedury opodatkowania marży, jest to, że podmiot
    sprzedający używany towar pozbawiony był prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego
    przy jego nabyciu. Ponadto, jak wynika z przepisu art. 120 ust. 4 ustawy o VAT, warunkiem
    niezbędnym do zastosowania tej procedury jest określenie, że towar został jednak nabyty
    w celu odsprzedaży.
    Wskazać należy, że dyspozycja przepisu art. 120 ust. 10 pkt 1 ustawy o VAT nie uzależnia
    zastosowania procedury VAT-marża od podania danych personalnych osób fizycznych (nie
    podatników podatku VAT). Gdyby ustawodawca warunkował możliwość stosowania
    procedury VAT marża od udokumentowania zakupów od osób fizycznych, wskazałby to
    wyraźnie w treści art. 120 ustawy o VAT.
    Jednocześnie zauważyć należy, że wymagane jest od podatnika prowadzenie rzetelnej
    ewidencji zawierającej w szczególności kwoty nabycia towarów niezbędne do określenia
    kwoty marży, o której mowa w powołanych wyżej przepisach. Wystarczające powinno być
    zatem prowadzenie ewidencji zakupu nabywanych towarów używanych od osób

    fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej na podstawie której możliwe
    będzie określenie kwoty marży.
    Udowodnienie zakupu towarów używanych od osób fizycznych nie ma odzwierciedlania w
    wykładni literalnej i brzmieniu art. 120 ust. 10 ustawy o VAT. Ustawa ta wymienia bowiem
    5 stanów faktycznych (źródeł zakupu) towarów od podmiotów, od których zakup uprawnia
    do zastosowania procedury szczególnej opodatkowania. W tym kontekście zauważyć
    należy, że jedynie wobec zakupu towarów od podmiotu będącego podatnikiem podatku
    od towarów i usług (art. 120 ust. 10 pkt 5 ustawy o VAT), stosującego do danej sprzedaży
    również opodatkowanie VAT marżą, ustawodawca nakazuje zgromadzenie dokumentów
    potwierdzających jednoznacznie nabycie towarów na tych zasadach (art. 120 ust. 10 pkt 5
    ustawy o VAT). W konsekwencji, jedynie pozostałe cztery przypadki nie wymagają żadnego
    „jednoznacznego udokumentowania” zakupu.
    W związku z powyższym, w celu rzetelnego prowadzenia księgi, wystarczające powinno
    być dokumentowanie zakupów od osób fizycznych nieprowadzących działalności
    gospodarczej samodzielnie sporządzonym dowodem wewnętrznym. Tak sporządzone
    dokumenty wewnętrzne mogą nie zawierać danych personalnych sprzedającego, a
    wystarczające powinno być zapewnienie opisu przedmiotu zakupu, kwotę zakupu, datę
    zakupu, miejsce zakupu, opis stanu fizycznego towaru.
    Podsumowując, w przypadku nabycia towarów używanych od osób fizycznych,
    niebędących podatnikami podatku od towarów i usług, jak również nieprowadzących
    działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług:
        brak możliwości zaewidencjonowania danych personalnych tych osób fizycznych,
        nie stoi na przeszkodzie możliwości skorzystania z procedury szczególnej i
        opodatkowania sprzedaży takich towarów na zasadach opodatkowania marży.
        dokumentowanie zakupów przez Wnioskodawcę dowodami wewnętrznymi
        niezawierającymi danych sprzedawcy (zarówno w opcji 1 jak i opcji 2), będzie
        uprawniało Wnioskodawcę do opodatkowania sprzedaży na zasadach VAT-marża.
    Potwierdzenie powyższego stanowiska znajduje odzwierciedlenie w interpretacjach
    podatkowych, w tym:
        interpretacji indywidualnej wydanej przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej
        z dnia 9 września 2024 r. (sygn. 0112-KDIL3.4012.558.2024.1.EW);
        interpretacji indywidualnej wydanej przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej
        z dnia 19 lipca 2023 r. (sygn. 0114-KDIP1-3.4012.362.2023.AMA);
        interpretacji indywidualnej wydanej przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej
        z dnia 12 października 2023 r. (sygn.0114-KDIP1-3.4012.466.2023.2.PRM);
        interpretacji indywidualnej wydanej przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej
        z dnia 21 marca 2024 r. (sygn. 0112-KDIL1-3.4012.67.2024.1.KL).

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od
    towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 361) zwanej dalej „ustawą”:

      Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej „podatkiem”,
      podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium
      kraju.
    W myśl art. 7 ust. 1 ustawy:
      Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się
      przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel (...).
    Jak stanowi art. 2 pkt 6 ustawy:
      Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o towarach – rozumie się przez to rzeczy
      oraz ich części, a także wszelkie postacie energii.
    Stosownie do treści art. 29a ust. 1 ustawy:
      Podstawą opodatkowania, z zastrzeżeniem ust. 2, 3 i 5, art. 30a-30c, art. 32, art. 119
      oraz art. 120 ust. 4 i 5, jest wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy
      towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy,
      usługobiorcy lub osoby trzeciej, włącznie z otrzymanymi dotacjami, subwencjami i
      innymi dopłatami o podobnym charakterze mającymi bezpośredni wpływ na cenę
      towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika.
    Definicję towarów, w stosunku do których mają zastosowanie szczególne procedury VAT-
    marża zawiera art. 120 ust. 1 ustawy.
    Zgodnie z art. 120 ust. 1 pkt 4 ustawy:
      Na potrzeby stosowania niniejszego rozdziału przez towary używane rozumie się
      ruchome dobra materialne nadające się do dalszego użytku w ich aktualnym stanie
      lub po naprawie, inne niż określone w pkt 1-3 oraz inne niż metale szlachetne lub
      kamienie szlachetne (CN 7102, 7103, 7106, 7108, 7110, 7112).
    W myśl art. 120 ust. 4 ustawy:
      W przypadku podatnika dokonującego dostawy towarów używanych, dzieł sztuki,
      przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków nabytych uprzednio przez tego
      podatnika w ramach prowadzonej działalności, w celu odprzedaży, podstawą
      opodatkowania podatkiem jest marża stanowiąca różnicę między kwotą sprzedaży a
      kwotą nabycia, pomniejszona o kwotę podatku.
    Stosownie do treści art. 120 ust. 1 pkt 5 ustawy:
      Na potrzeby stosowania niniejszego rozdziału przez kwotę sprzedaży rozumie się
      całkowitą kwotę, którą podatnik otrzymał lub ma otrzymać z tytułu dostawy towarów
      od nabywcy lub osoby trzeciej, wliczając w to otrzymane dotacje, subwencje i inne
      dopłaty bezpośrednio związane z tą dostawą, podatki, cła, opłaty i inne należności o
      podobnym charakterze oraz koszty dodatkowe, takie jak prowizje, koszty
      opakowania, transportu i ubezpieczenia, którymi podatnik obciąża nabywcę, z
      wyłączeniem kwot, o których mowa w art. 29a ust. 7;
    Natomiast na podstawie art. 120 ust. 1 pkt 6 ustawy:
      Na potrzeby stosowania niniejszego rozdziału przez kwotę nabycia rozumie się
      wszystkie składniki wynagrodzenia, o których mowa w pkt 5, które dostawca
      towarów otrzymał lub ma otrzymać od podatnika;
    Ponadto, zgodnie z art. 120 ust. 10 ustawy:
      Przepisy ust. 4 i 5 dotyczą dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów
      kolekcjonerskich lub antyków, które podatnik nabył od:
      1) osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej
        osobowości prawnej, niebędącej podatnikiem, o którym mowa w art. 15, lub
        niebędącej podatnikiem podatku od wartości dodanej;

      2) podatników, o których mowa w art. 15, jeżeli dostawa tych towarów była
        zwolniona od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2, art. 113 lub art. 113a;
      3) podatników, jeżeli dostawa tych towarów była opodatkowana zgodnie z ust. 4 i 5;
      4) podatników podatku od wartości dodanej, jeżeli dostawa tych towarów była
        zwolniona od podatku na zasadach odpowiadających regulacjom zawartym w art.
        43 ust. 1 pkt 2, art. 113 lub art. 113a;
      5) podatników podatku od wartości dodanej, jeżeli dostawa tych towarów była
        opodatkowana podatkiem od wartości dodanej na zasadach odpowiadających
        regulacjom zawartym w ust. 4 i 5, a nabywca posiada dokumenty jednoznacznie
        potwierdzające nabycie towarów na tych zasadach.
    Zgodnie z art. 120 ust. 15 ustawy:
      Jeżeli podatnik oprócz zasad, o których mowa w ust. 4 i 5, stosuje również ogólne
      zasady opodatkowania, to jest on obowiązany prowadzić ewidencję zgodnie z art.
      109 ust. 3, z uwzględnieniem podziału w zależności od sposobu opodatkowania; w
      odniesieniu do dostawy, o której mowa w ust. 4 i 5, ewidencja musi zawierać w
      szczególności kwoty nabycia towarów niezbędne do określenia kwoty marży, o której
      mowa w tych przepisach.
    Przepisy ustawy o podatku od towarów i usług przewidują zatem stosowanie szczególnej
    procedury opodatkowania dostawy m.in. towarów używanych, polegającej na
    opodatkowaniu marży. Jest to szczególna forma opodatkowania, w której podstawą
    opodatkowania jest marża stanowiąca różnicę między kwotą sprzedaży a kwotą nabycia,
    pomniejszona o kwotę podatku. Taka procedura opodatkowania może być stosowana w
    przypadku dostawy towarów używanych nabytych wcześniej przez podatnika w ramach
    prowadzonej działalności w celu odsprzedaży. Zaznaczyć należy, że dla opodatkowania
    dostawy towarów używanych w procedurze marży ważny jest nie tylko rodzaj towaru,
    który może zostać objęty tą procedurą, ale również to, od kogo ten towar został kupiony.
    Zastosowanie tej procedury wymaga, aby towary używane były nabyte od podmiotów
    wymienionych w powołanym wyżej art. 120 ust. 10 ustawy.
    Wspólną cechą wszystkich przedstawionych w ww. przepisie przypadków, warunkujących
    zastosowanie szczególnej procedury opodatkowania marży, jest to, że podmiot
    sprzedający używany towar pozbawiony był prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego
    przy jego nabyciu. Ponadto, jak wynika z przepisu art. 120 ust. 4 ustawy, warunkiem
    niezbędnym do zastosowania tej procedury jest określenie, że towar został jednak nabyty
    w celu odsprzedaży.
    Z przedstawionego opisu sprawy wynika, że prowadzi Pan działalność gospodarczą w
    przeważającym zakresie PKD 47.91.Z (sprzedaż detaliczna prowadzona przez domy
    sprzedaży wysyłkowej lub Internet). Asortyment stanowią m.in. rzeczy używane
    stanowiące towary używane w rozumieniu art. 120 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku od
    towarów i usług. W ramach prowadzonej działalności dokonuje Pan m.in. zakupu towarów
    używanych od osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej poprzez:
        opcja 1 - bezpośrednio (zarówno w Polsce, jak i za granicą) na różnego rodzaju
        targowiskach, targach staroci, tzw. „pchlich targach”, giełdach, wyprzedażach
        garażowych, etc.
        opcja 2 - portale internetowe (takich jak (...)) lub komunikatory internetowe (takie
        jak (...));
    w celu ich dalszej odsprzedaży.

    Pana wątpliwości dotyczą kwestii ustalenia, czy w przypadku nabycia towarów używanych
    od osób fizycznych, niebędących podatnikami podatku od towarów i usług bądź osób
    nieprowadzących działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i
    usług, w związku z brakiem możliwości zaewidencjonowania danych personalnych tych
    osób fizycznych i udokumentowaniem przez Pana zakupów dowodami wewnętrznymi
    niezawierającymi danych sprzedawcy, zarówno w opcji 1 jak i 2, będzie Pan uprawniony
    do opodatkowania sprzedaży na zasadach VAT-marża.
    Odnosząc się do Pana wątpliwości należy wskazać, że szczególna procedura dotyczy tylko
    dostawy towarów używanych, które podatnik nabył od określonej kategorii podmiotów i w
    celu ich odsprzedaży.
    Jak wynika z opisu sprawy, nabywa Pan towary używane spełniające definicję towarów
    używanych według art. 120 ust. 1 pkt 4 ustawy. Towary zakupione od osób fizycznych
    będą podlegały dalszej odsprzedaży jako towar handlowy. Wskazać należy, że skoro
    zamierza Pan nabywać używane towary od osób fizycznych nieprowadzących działalności
    gospodarczej, to oznacza, że będzie Pan nabywać ww. towary od podmiotów
    wymienionych w art. 120 ust. 10 pkt 1 ustawy.
    Przepisy ustawy o podatku od towarów i usług przewidują stosowanie szczególnej
    procedury opodatkowania dostawy m.in. towarów używanych, polegającej na
    opodatkowaniu marży. Jest to wyjątek od ogólnej reguły opodatkowania wszystkiego, co
    stanowi zapłatę. Jednocześnie zauważyć należy, że wymagane jest od podatnika
    prowadzenie rzetelnej ewidencji zawierającej w szczególności kwoty nabycia towarów
    niezbędne do określenia kwoty marży, o której mowa w powołanych wyżej przepisach.
    Jak Pan wskazał, w celu rzetelnego prowadzenia księgi, zamierza Pan dokumentować
    zakupy od osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, samodzielnie
    sporządzonym dowodem wewnętrznym. Ponieważ osoby fizyczne nieprowadzące
    działalności gospodarczej nie są zobowiązane do wystawiania dokumentów sprzedaży, a
    dodatkowo nie ma Pan możliwości wymagać takich dokumentów od osób fizycznych, w
    zdecydowanej większości przypadków nie będzie Pan posiadać dokumentów
    sporządzonych i podpisanych przez takie osoby. Sporządzone dokumenty wewnętrzne nie
    będą zawierać danych personalnych sprzedającego, a jedynie opis przedmiotu zakupu
    zawierający: stan zachowania przedmiotu w tym osobno wymienione wszystkie
    niedoskonałości, w większości przypadków nazwę producenta, kraj pochodzenia i
    dokładne wymiary, czasem, jeśli jest nazwę własną modelu, kwotę zakupu, datę zakupu,
    miejsce zakupu, opis stanu fizycznego towaru. Powyższe, w zależności od przypadku
    sporządzane będą na podstawie posiadanej przez Pana dokumentacji dodatkowej, tj.
    odpowiednio:
    a) w przypadku opcji 1:
          skanów korespondencji ze sprzedającym,
          potwierdzenia dokonania płatności oraz
          w przypadku zakupu poprzez portale internetowe - również skanu ogłoszenia
          sprzedaży zawierające: opis, cenę oraz zdjęcie przedmiotu (historię zakupu
    b) w przypadku opcji 2 gdzie płatność dokonywana jest zasadniczo w gotówce i wypłacana
      osobom indywidualnym niedziałającym w charakterze podatnika VAT ani osobom
      prowadzącym działalność gospodarczą a sprzedającym rzeczy prywatne, a tym samym
      nie ma potwierdzenia płatności, Wnioskodawca będzie w posiadaniu:

        dokładnych zdjęć nabytego towaru ze wszystkich płaszczyzn wykonane
        niezwłocznie (do 7 dni) od nabycia; ze względu na dużą łatwość uszkodzenia
        towaru i często trudne warunki nabycia (kupowanie na świeżym powietrzu, w
        różnych warunkach pogodowych, a potem transport do miejsca magazynowania
        wykonanie zdjęcia w momencie zakupu jest bardzo problematyczne)
    Wobec powyższego, skoro będzie Pan prowadził ewidencję zakupu nabywanych towarów
    od osób fizycznych, to będzie Pan mógł określić kwotę nabycia. Tym samym należy
    stwierdzić, że dokonując sprzedaży towarów używanych, nabytych od podmiotów
    wskazanych w art. 120 ust. 10 pkt 1 ustawy w celu ich dalszej odsprzedaży oraz znając
    cenę nabycia używanych towarów, będzie Pan miał prawo do zastosowania szczególnej
    procedury o której mowa w art. 120 ust. 4 ustawy.
    Zatem w przypadku, kiedy jest Pan zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku od
    towarów i usług i nabywa Pan towary używane, o których mowa w z art. 120 ust. 1 pkt 4
    od osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy, w
    celu ich dalszej odsprzedaży - to zarówno w opcji 1 jak i opcji 2 - będzie Pan uprawniony
    do opodatkowania sprzedaży towarów używanych na zasadach szczególnych VAT-marża,
    określonych w art. 120 ust. 4 ustawy. Będzie Pan bowiem ww. zakupy dokumentował
    dowodami wewnętrznymi, z których jednoznacznie będzie wynikała m.in. kwota zakupu,
    na podstawie której będzie Pan mógł określić kwotę marży w przypadku sprzedaży tych
    towarów.
    Tym samym, Pana stanowisko uznaję za prawidłowe.

## Dodatkowe informacje

Zaznaczam, że zakres przedmiotowy wniosku wyznacza przedstawione przez Pana
    pytanie. Wskazuję tym samym, że wydana interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej
    przedmiotem Pana wniosku (zapytania). Inne kwestie przedstawione we własnym
    stanowisku, które nie zostały objęte pytaniem tj. kwestia możliwości zastosowania VAT
    marża w przypadku zakupów od domów aukcyjnych opcja 3 nie mogą być - zgodnie z art.
    14b § 1 Ordynacji podatkowej - rozpatrzone.
    Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Pana i stanu prawnego,
    który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
        Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb
        ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz.
        111). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie
        zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.
        Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
      z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego w (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa
    z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
        w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
        Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
        w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na
        adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS
        /SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.