Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0112-KDIL2-2.4011.558.2025.2.IM
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-08-21
Teza: Zakup narzędzi samoobrony w kosztach działalności
gospodarczej.
Słowa kluczowe: broń
działalność-działalność gospodarcza-pozarolnicza
działalność gospodarcza
koszt-koszty uzyskania przychodów
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Koszty uzyskania przychodów.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 4-art. 22-ust. 1

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,
    stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego
    zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

1 lipca 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 1 lipca 2025 r. o wydanie interpretacji
    indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 21 lipca 2025 r. (wpływ 21 lipca 2025 r.) – w
    odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

## Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest osobą fizyczną prowadzącą pozarolniczą działalność gospodarczą –
    działalność prawniczą (PKD 69.10.Z). Dla jednego z głównych klientów Wnioskodawcy,

    który zarządza miejskim zasobem lokalowym, Wnioskodawca oraz zatrudniony pracownik
    prowadzi windykację, głównie związaną z nieregulowaniem opłat czynszowych oraz za
    bezumowne korzystanie z lokalu. Podczas wykonywanych czynności niejednokrotnie
    dochodzi do niebezpiecznych sytuacji, zwłaszcza, że osoby windykowane posiadają
    niejednokrotnie kryminalną przeszłość. Zakup narzędzi samoobrony zapewnia poczucie
    bezpieczeństwa oraz umożliwia podejmowanie działań obronnych w przypadku
    zagrożenia życia i zdrowia.
    Narzędzia te w konsekwencji ochrony zdrowia Wnioskodawcy i jego pracownika
    zabezpieczają źródło przychodów Wnioskodawcy.
    Uzupełnienie wniosku
    Jaką formę opodatkowania wybrał Pan dla celów prowadzonej działalności gospodarczej?
    Skala podatkowa.
    Czy wydatki poniesione na narzędzia samoobrony niewymagające zezwolenia na broń,
    takie jak gaz pieprzowy, paralizatory, pałki teleskopowe czy broń (...) (dalej: Narzędzia)
    służą/będą służyć osiągnięciu, zachowaniu albo zabezpieczeniu źródła przychodów z
    prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej; jeśli tak – proszę wyjaśnić w jaki
    sposób?
    Wymienione środki będą służyć zabezpieczeniu źródeł przychodów poprzez ochronę
    osobistą pracowników oraz Pana osoby, a także ochronie przed zniszczeniem przed
    agresywnymi osobami obsługiwanymi na rzecz jednego z klientów, dokumentów
    stanowiących tajemnicę służbową, wyposażenia kancelarii (w tym w szczególności sprzętu
    elektronicznego również zawierającego tajemnicę zawodową). Na terenie często znajdują
    się również środki pieniężne, które klienci deponują/posiadają przy sobie między
    rozliczeniami z kontrahentami czy na poczet prowadzonych rozmów biznesowych.
    Czy Narzędzia są/będą wykorzystywane tylko na potrzeby działalności gospodarczej, czy
    też są/będą wykorzystywane również na Pana potrzeby prywatne; proszę opisać, jak są
    one wykorzystywane na poszczególnych polach eksploatacji?
    Narzędzie będą wykorzystywane wyłącznie dla celów prowadzonej działalności,
    przechowywane w pomieszczeniach świadczonych usług.
    Kiedy poniósł/poniesie Pan wydatki na Narzędzia, które chce Pan zaliczyć do kosztów
    uzyskania przychodów; proszę wskazać datę poniesienia tych wydatków?
    Zamierza Pan ponieść wydatki po uzyskaniu pozytywnego rozstrzygnięcia w sprawie, w
    terminie do dwóch miesięcy.
    Czy posiada/będzie Pan posiadać dokumenty potwierdzające poniesienie wydatków na
    Narzędzia, które chce Pan zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów?
    Tak, zakupu dokona Pan w specjalistycznych sklepach na podstawie faktury VAT.
    Czy wartość poszczególnych wydatków na Narzędzia nie przewyższa kwoty 10 000 zł?
    Wartość poszczególnych wydatków nie będzie przewyższać kwoty 10.000 zł.

## Pytanie

Czy opłatę za zakup narzędzi samoobrony niewymagających zezwolenia na broń, takich
    jak gaz pieprzowy, paralizatory, pałki teleskopowe czy broń (...), Wnioskodawca może
    zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów?
    Pana stanowisko w sprawie
    W Pana ocenie – w myśl ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych kosztami
    uzyskania przychodów są wszelkie wydatki poniesione w celu uzyskania przychodu lub
    utrzymania i zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w
    art. 23 wspomnianej ustawy. Wg Pana może zaliczać Pan do kosztów uzyskania

    przychodów wydatki przeznaczone na zakup środków samoobrony, których zakup
    udokumentowany jest fakturą VAT.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku, jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
    fizycznych (t.j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
      Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów
      lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów
      wymienionych w art. 23.
    Oznacza to, że zaliczenie wydatków do kosztów podatkowych jest możliwe, jeżeli zostaną
    spełnione kryteria wynikające z tego przepisu.
    W przypadku źródła przychodów, jakim jest pozarolnicza działalność gospodarcza, należy
    przyjąć, że kosztami uzyskania przychodów są wszelkie racjonalne i gospodarczo
    uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, których celem
    jest osiągnięcie przychodów, zabezpieczenie lub zachowanie źródła przychodów.
    Definicja sformułowana przez ustawodawcę ma charakter ogólny. Z tego względu
    każdorazowy wydatek poniesiony przez podatnika powinien podlegać indywidualnej
    analizie w celu dokonania jego kwalifikacji prawnej. Wyjątkiem jest jedynie sytuacja, gdy
    ustawa wyraźnie wskazuje jego przynależność do kategorii kosztów uzyskania przychodów
    lub wyłącza możliwość zaliczenia go do tego rodzaju kosztów. W pozostałych przypadkach
    należy natomiast zbadać istnienie związku przyczynowego między poniesieniem kosztu a
    powstaniem przychodów lub realną szansą powstania przychodów podatkowych bądź też
    zachowaniem albo zabezpieczeniem źródła ich uzyskiwania.
    Innymi słowy – oznacza to, że dla kwalifikacji prawnej danego kosztu istotne znaczenie ma
    cel, w jakim został poniesiony. Wydatek zostanie uznany za koszt uzyskania przychodów,
    jeżeli między jego poniesieniem a powstaniem, zwiększeniem bądź też możliwością
    powstania przychodów istnieje związek przyczynowy (ewentualnie z zachowaniem lub
    zabezpieczeniem źródła przychodów).
    Zatem warunkiem uznania wydatku poniesionego przez podatnika za koszt uzyskania
    przychodów jest łączne spełnienie następujących przesłanek:
    · został poniesiony przez podatnika, tj. w ostatecznym rozrachunku musi on zostać
      pokryty z zasobów majątkowych podatnika (nie stanowią kosztów uzyskania
      przychodów podatnika wydatki, które zostały poniesione na działalność podatnika
      przez osoby inne niż podatnik),
    · jest definitywny (rzeczywisty), tj. wartość poniesionego wydatku nie została podatnikowi
      w jakikolwiek sposób zwrócona,
    · pozostaje w związku z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą,
    · poniesiony został w celu uzyskania, zachowania lub zabezpieczenia przychodów lub
      może mieć wpływ na wielkość osiągniętych przychodów,
    · został właściwie udokumentowany,
    · nie może znajdować się w grupie wydatków, których zgodnie z art. 23 ust. 1 ustawy o
      podatku dochodowym od osób fizycznych nie uważa się za koszty uzyskania
      przychodów.
    Tym samym – możliwość kwalifikowania konkretnego wydatku jako kosztu uzyskania
    przychodów jest uzależniona od rzetelnej i całościowej oceny tego, czy w świetle

    wszystkich występujących w sprawie okoliczności, przy zachowaniu należytej staranności,
    podatnik w momencie dokonywania wydatku mógł i powinien przewidzieć, że wydatek ten
    przyczyni się do powstania, zachowania lub zabezpieczenia jego przychodów.
    Przy czym, koszty poniesione na zachowanie źródła przychodów to koszty, które
    poniesione zostały, aby przychody z danego źródła przychodów w dalszym ciągu
    uzyskiwano oraz aby takie źródło w ogóle dalej istniało. Natomiast za koszty służące
    zabezpieczeniu źródła przychodów należy uznać koszty poniesione na ochronę
    istniejącego źródła przychodów, w sposób gwarantujący bezpieczne funkcjonowanie tego
    źródła. Istotą tego rodzaju kosztów jest więc ich obligatoryjne poniesienie w celu
    niedopuszczenia do utraty źródła przychodów w przyszłości.
    Dokonując oceny charakteru ponoszonych wydatków, należy rozstrzygnąć, czy spełniają
    one kryteria określone w art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych
    oraz czy nie podlegają wyłączeniu z kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 23
    ust. 1 tej ustawy. Ocena prawna danego wydatku wymaga bowiem uwzględnienia
    unormowań art. 23 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w którym
    ustawodawca dokonał enumeratywnego wyliczenia wydatków niestanowiących kosztów
    podatkowych, nawet jeśli ponoszone są w celu uzyskania przychodów lub zachowania
    albo zabezpieczenia źródła przychodów.
    Z przepisu art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, że
    jakkolwiek podmioty gospodarcze mogą dowolnie i swobodnie podejmować decyzje
    finansowe w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, to jednak kwalifikacja
    wydatków do kosztów podatkowych winna opierać się na przepisach prawa podatkowego.
    Nie każdy wydatek z racji tylko samego jego poniesienia jest kosztem podatkowym. Aby
    tak było, wydatek musi spełniać wskazane kryteria ustawowe. Nie ma w tym względzie
    dowolności i uznaniowości podyktowanej pozaustawowymi kryteriami.
    Wskazuję również, że sam fakt nieobjęcia ustawowym wykazem wydatków
    niestanowiących kosztów uzyskania przychodów zawartym w art. 23 ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych nie jest wystarczający do podatkowej kwalifikacji
    kosztów. Brak takiego wydatku w katalogu kosztów negatywnych nie skutkuje
    automatycznym przyjęciem, że stanowi on koszt podatkowy.
    Z opisu sprawy wynika, że prowadzi Pan działalność gospodarczą – działalność prawniczą,
    opodatkowaną na zasadach ogólnych. Dla jednego z głównych Pana klientów, który
    zarządza miejskim zasobem lokalowym, Pan oraz zatrudniony pracownik prowadzi
    windykację, głównie związaną z nieregulowaniem opłat czynszowych oraz za bezumowne
    korzystanie z lokalu. Podczas wykonywanych czynności niejednokrotnie dochodzi do
    niebezpiecznych sytuacji, zwłaszcza, że osoby windykowane posiadają niejednokrotnie
    kryminalną przeszłość. Zakup narzędzi samoobrony (dalej: Narzędzia) zapewni Panu
    poczucie bezpieczeństwa oraz umożliwi podejmowanie działań obronnych w przypadku
    zagrożenia życia i zdrowia. Wskazał Pan, że wydatki na Narzędzia to niewymagające
    zezwolenia na broń: gaz pieprzowy, paralizatory, pałki teleskopowe czy broń (...).
    Narzędzia będą służyć zabezpieczeniu źródeł przychodów przez ochronę osobistą
    pracowników oraz Pana, a także ochronie przed zniszczeniem przed agresywnymi
    osobami dokumentów stanowiących tajemnicę służbową, wyposażenia kancelarii, w tym
    w szczególności sprzętu elektronicznego również zawierającego tajemnicę zawodową.
    Narzędzia będą wykorzystywane wyłącznie dla celów prowadzonej przez Pana działalności
    gospodarczej, przechowywane w pomieszczeniach świadczonych usług. Wartość
    poszczególnych wydatków na Narzędzia nie będzie przewyższać kwoty 10.000 zł.
    Na podstawie opisu Pana sprawy wskazuję, że wydatki poniesione na Narzędzia
    wykorzystywane w prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej spełniają
    wymagane warunki uznania ich za koszty uzyskania przychodów, tj. pozostają w związku
    przyczynowo-skutkowym ze źródłem przychodów i zostały poniesione w celu osiągnięcia
    przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, a ponadto nie
    znajdują się na liście wydatków niestanowiących kosztów uzyskania przychodów,

    wymienionych w art. 23 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Tym
    samym – wydatki na Narzędzia mogą stanowić koszty uzyskania przychodów prowadzonej
    przez Pana pozarolniczej działalności gospodarczej.
    Reasumując – wydatki na zakup narzędzi samoobrony niewymagających zezwolenia na
    broń, takich jak gaz pieprzowy, paralizatory, pałki teleskopowe czy broń (...), może Pan
    zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił, i stanu prawnego, który
    obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna
      (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
      z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego w x. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U.
    z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.