Interpretacja indywidualna
Sygnatura: ILPB2/415-687/12-4/WS
Organ: Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu
Data wydania: 2012-10-19
Teza: Zwolnienie z art. 21 ust. 1 pkt 137.
Słowa kluczowe: fundusz-fundusz europejski; staż; uczestnicy
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 3

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2012 r., poz. 749) oraz § 2 i § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 12 lipca 2012 r. (data wpływu 19 lipca 2012 r.), uzupełnionym pismem z dnia 2 października 2012 r. (data wpływu 3 października 2012 r.) oraz pismem z dnia 2 października 2012 r. (data wpływu 4 października 2012 r.), o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie obowiązków płatnika – **jest prawidłowe.**

UZASADNIENIE

W dniu 19 lipca 2012 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie obowiązków płatnika.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny.

Wnioskodawca realizuje szereg projektów współfinansowanych ze środków Unii Europejskiej‚ w ramach Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki, który jest jednym z programów służących realizacji Narodowych Strategicznych Ram Odniesienia 2007-2013 i obejmuje całość interwencji Europejskiego Funduszu Społecznego (EFS) w Polsce.

Są to projekty realizowane w ramach Priorytetu IV. Szkolnictwo wyższe i nauka, w Działaniu 4.1. Wzmocnienie i rozwój potencjału dydaktycznego uczelni oraz zwiększenie liczby absolwentów kierunków o kluczowym znaczeniu dla gospodarki opartej na wiedzy:

*   Era Inżyniera. (…)
*   Rozwój i doskonalenie kształcenia w zakresie technologii informatycznych i ich zastosowań w przemyśle,
*   Wiedza dla gospodarki,
*   Inżynier fizyk dla innowacyjnych technologii,
*   Energetyka dla energicznych,
*   Kadra dla potrzeb nanoinżynierii materiałowej,

w Działaniu 4.2. Rozwój kwalifikacji kadr:

*   Staże i szkolenia drogą do komercjalizacji wiedzy.

Jednym z zadań w ramach wyżej wymienionych projektów jest organizowanie staży dla studentów, realizowanych na podstawie umów zawartych przez uczelnię z zakładami pracy oraz ze stażystami. W okresie odbywania stażu studenci będą otrzymywali stypendia stażowe. Od stypendium stażowego, będą odprowadzane składki na ubezpieczenie społeczne, zgodnie z Ustawą o systemie ubezpieczeń społecznych z dnia 13 października 1998 r. (Dz. U. nr 11 z 2007 r. poz. 74 z późniejszymi zmianami), składki na ubezpieczenie zdrowotne na podstawie ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniu opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz. U. z 2008 r. nr 164 poz. 1027 z późniejszymi zmianami).

W projekcie „Era inżyniera. (…)”. wypłacono stypendia stażowe w latach 2009 - 2011, potrącając studentom podatek dochodowy od osób fizycznych.

W projekcie „Wiedza (…)” wypłacono stypendia stażowe w roku 2011, potrącając studentom podatek dochodowy od osób fizycznych.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie.

Czy wypacane w latach 2010 - 2014 stypendia stażowe dla studentów odbywających staże w zakładach pracy, finansowane ze środków Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki, w ramach Europejskiego Funduszu Społecznego, podlegają zwolnieniu z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych?

Zdaniem Wnioskodawcy, na mocy art. 21 ust. 1 pkt 137 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, pojęcie środki finansowe otrzymane przez uczestnika projektu jako pomoc udzielona w ramach programu finansowanego z udziałem środków europejskich, o których mowa w ustawie z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. nr 157, poz. 1240), Program Operacyjny Kapitał Ludzki, obejmuje całość interwencji Europejskiego Funduszu Społecznego (EFS) w Polsce, który jest funduszem strukturalnym, o którym mowa w art. 5 ust. 3 pkt 1 ustawy o finansach publicznych.

Studenci odbywający staż w zakładach pracy i otrzymujący stypendia stażowe ze środków unijnych, są osobami do których faktycznie przeznaczona jest pomoc udzielana w ramach projektu. Zatem spełnione są oba kryteria warunkujące zwolnienie z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych wynikające z wymienionego powyżej artykułu.

Stąd w stosunku do wypłaconych stypendiów stażowych w latach 2010-2011 Wnioskodawca wystawi studentom korektę PIT-11, umniejszając kwotę do opodatkowania, która umożliwi studentom ponowne rozliczenie z Urzędem Skarbowym i odzyskanie nadpłaconego podatku.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego uznaje się za prawidłowe.

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.), opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawca realizuje szereg projektów współfinansowanych ze środków Unii Europejskiej‚ w ramach Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki, który jest jednym z programów służących realizacji Narodowych Strategicznych Ram Odniesienia 2007-2013 i obejmuje całość interwencji Europejskiego Funduszu Społecznego (EFS) w Polsce. Są to projekty realizowane w ramach Priorytetu IV. Szkolnictwo wyższe i nauka, w Działaniu 4.1. Wzmocnienie i rozwój potencjału dydaktycznego uczelni oraz zwiększenie liczby absolwentów kierunków o kluczowym znaczeniu dla gospodarki opartej na wiedzy:

*   Era Inżyniera. (…),
*   Rozwój i doskonalenie kształcenia w zakresie technologii informatycznych i ich zastosowań w przemyśle,
*   Wiedza dla gospodarki,
*   Inżynier fizyk dla innowacyjnych technologii,
*   Energetyka dla energicznych,
*   Kadra dla potrzeb nanoinżynierii materiałowej,

w Działaniu 4.2. Rozwój kwalifikacji kadr:

*   Staże i szkolenia drogą do komercjalizacji wiedzy.

Jednym z zadań w ramach wyżej wymienionych projektów jest organizowanie staży dla studentów, realizowanych na podstawie umów zawartych przez Uczelnię z zakładami pracy oraz ze stażystami. W okresie odbywania stażu studenci będą otrzymywali stypendia stażowe.

Dnia 28 września 2007 r. Komisja Europejska wydała decyzję w sprawie przyjęcia do realizacji Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki, który jest jednym z programów operacyjnych służących realizacji Narodowych Strategicznych Ram Odniesienia 2007-2013 (Narodowej Strategii Spójności) i obejmuje całość interwencji Europejskiego Funduszu Społecznego w Polsce.

Z dniem 1 stycznia 2010 r. do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wprowadzono przepis art. 21 ust. 1 pkt 137, w myśl którego zwalnia się od podatku dochodowego od osób fizycznych środki finansowe otrzymane przez uczestnika projektu jako pomoc udzielona w ramach programu finansowanego z udziałem środków europejskich, o których mowa w ustawie z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240 ze zm. oraz z 2010 r. Nr 28 poz. 146).

Zgodnie z przepisem art. 2 pkt 5 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240 ze zm.) ilekroć w ustawie jest mowa o środkach europejskich, rozumie się przez to środki, o których mowa w art. 5 ust. 3 pkt 1, 2 i 4. v

Do środków europejskich zalicza się zatem:

*   środki pochodzące z funduszy strukturalnych, Funduszu Spójności i Europejskiego Funduszu Rybackiego, z wyłączeniem środków, o których mowa w pkt 5 lit. a i b;
*   niepodlegające zwrotowi środki z pomocy udzielanej przez państwa członkowskie Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA), z wyłączeniem środków, o których mowa w pkt 5 lit. c i d:
    1.  Norweskiego Mechanizmu Finansowego 2009-2014,
    2.  Mechanizmu Finansowego Europejskiego Obszaru Gospodarczego 2009-2014,
    3.  Szwajcarsko-Polskiego Programu Współpracy;
*   środki na realizację Wspólnej Polityki Rolnej:
    1.  Europejskiego Funduszu Orientacji i Gwarancji Rolnej "Sekcja Gwarancji",
    2.  Europejskiego Funduszu Rolniczego Gwarancji,
    3.  Europejskiego Funduszu Rolniczego Rozwoju Obszarów Wiejskich.

Uwzględniając powyższe, do środków europejskich zalicza się m.in. środki pochodzące z funduszy strukturalnych (m. in. Europejskiego Funduszu Społecznego) - wymienione w art. 5 ust. 3 pkt 1 ustawy o finansach publicznych.

Zauważyć należy, iż zwolnieniem określonym w art. 21 ust. 1 pkt 137 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych objęci są uczestnicy projektu. Przez uczestników projektu, o których mowa w przywołanym wyżej przepisie, należy rozumieć osoby, dla których faktycznie przeznaczona jest pomoc udzielona w ramach projektu.

W związku z powyższym należy stwierdzić, iż stypendia wypłacane w latach 2010-2011, stażystom jako uczestnikom projektów współfinansowanych ze środków Europejskiego Funduszu Społecznego w ramach Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki – jako pomoc udzielona w ramach programu finansowanego z udziałem środków europejskich, o których mowa w ustawie o finansach publicznych – będzie korzystać ze zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 137 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W związku z powyższym Wnioskodawca jako płatnik nie był obowiązany do poboru podatku z tytułu wypłaconych stypendiów.

Zatem w odniesieniu do stypendiów już wypłaconych, od których podatek został potrącony Wnioskodawca powinien skorygować wystawione PIT-11, umniejszając kwotę do opodatkowania o wysokość stypendiów wykazanych w PIT-11, a podlegających zwolnieniu.

Ponadto informuje się, iż w zakresie zdarzenia przyszłego dotyczącego stypendiów wypłacanych w latach 2012-2014 w dniu 19 października 2012 r. wydane zostało odrębne rozstrzygnięcie – interpretacja indywidualna nr ILPB2/415-687/12-5/WS.

Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym.

Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – t. j. Dz. U. z 2012 r., poz. 270). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).

Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Poznaniu, Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Lesznie, ul. Dekana 6, 64-100 Leszno.