Interpretacja indywidualna
Sygnatura: ILPB1/415-913/08-2/AA
Organ: Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu
Data wydania: 2009-01-27
Teza: Czy od sprzedanego pojazdu i otrzymanego odszkodowania z X Wnioskodawca jest zobowiązany zapłacić podatek dochodowy?
Słowa kluczowe: działalność-działalność gospodarcza; koszt-koszty uzyskania przychodów; odszkodowania; pojazdy; przychód-przychód podlegający opodatkowaniu; składnik-składnik majątkowy; sprzedaż
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 4-art. 22

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 2 i § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pana, przedstawione we wniosku z dnia 30 października 2008 r. (data wpływu 4 listopada 2008 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania otrzymanego odszkodowania – **jest nieprawidłowe.**

UZASADNIENIE

W dniu 4 listopada 2008 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania otrzymanego odszkodowania.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny.

Wnioskodawca podaje, że w styczniu 2003 roku kupił samochód osobowy na firmę bez odliczenia podatku VAT. Samochód został całkowicie zamortyzowany. W dniu 12 października 2008 r. Wnioskodawca, nie z własnej winy uczestniczył w kolizji drogowej. Rzeczoznawca X na podstawie oględzin określił, że koszt naprawy pojazdu (brutto) przekroczy aktualną wartość samochodu (brutto).

W związku z powyższym zaproponowano Wnioskodawcy (a On się zgodził) bezsporną kwotę odszkodowania w wysokości odpowiadającej wartości pojazdu (przed zaistniałą szkodą), pomniejszoną o wartość uszkodzonego pojazdu.

Wnioskodawca podaje, że X zaoferowało pomoc w sprzedaży uszkodzonego pojazdu podmiotowi, który wygrał licytację w Internecie. Samochód został sprzedany za kwotę 11.650 zł (brutto) na podstawie umowy kupna-sprzedaży.

Wysokość odszkodowania wypłacona przez X za powstałą szkodę wyniosła 11.550 zł (brutto).

W związku z powyższym zadano następujące pytanie.

Czy od tak sprzedanego pojazdu i otrzymanego odszkodowania z X Wnioskodawca zobowiązany jest zapłacić podatek dochodowy?

Zdaniem Wnioskodawcy, nie powinien płacić podatku dochodowego, otrzymał bowiem tylko rekompensatę tego co stracił. Wnioskodawca uważa, że nie osiągnął z tego tytułu przychodu, brak jest również kosztów uzyskania przychodów.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego uznaje się za nieprawidłowe.

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 4 lit. a) ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) wolne od podatku dochodowego są kwoty otrzymane z tytułu ubezpieczeń majątkowych i osobowych, z wyjątkiem: odszkodowań za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą lub prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej, z których dochody są opodatkowane zgodnie z art. 27 ust. 1 lub art. 30c.

Stosownie do art. 14 ust. 2 pkt 1 ww. ustawy przychodem z działalności gospodarczej są również przychody z odpłatnego zbycia wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą oraz przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej składników majątku będących:

1.  środkami trwałymi,
2.  składnikami majątku, o których mowa w art. 22d ust. 1, z wyłączeniem składników, których wartość początkowa ustalona zgodnie z art. 22g nie przekracza 1.500 zł,
3.  wartościami niematerialnymi i prawnymi - ujętych w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, w tym także przychody z odpłatnego zbycia składników majątku wymienionych w lit. b), spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu użytkowego lub udziału w takim prawie nieujętych w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, z zastrzeżeniem ust. 2c; przy określaniu wysokości przychodów przepisy ust. 1 i art. 19 stosuje się odpowiednio.

W myśl art. 14 ust. 2 pkt 12 ww. ustawy przychodem z działalności gospodarczej są otrzymane odszkodowania za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą lub z prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej.

Ze złożonego wniosku wynika, iż Wnioskodawca otrzymał odszkodowanie w związku z utratą samochodu osobowego wykorzystywanego w działalności gospodarczej, stanowiącego środek trwały, całkowicie zamortyzowany. Firma ubezpieczeniowa wypłaciła odszkodowanie za powstałą szkodę w kwocie odpowiadającej wartości pojazdu (przed zaistniałą szkodą), pomniejszonej o wartość uszkodzonego pojazdu oraz zaoferowała pomoc przy sprzedaży uszkodzonego pojazdu.

Mając na uwadze powyższe zarówno otrzymane przez Wnioskodawcę odszkodowanie od firmy ubezpieczeniowej za szkodę dotyczącą składnika majątku związanego z prowadzoną działalnością gospodarczą jak i przychód uzyskany z tytułu sprzedaży uszkodzonego pojazdu jest przychodem z działalności gospodarczej, podlegającym opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym.

Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Poznaniu, ul. Ratajczaka 10/12, 61-815 Poznań po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. Nr 153, poz. 1270 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).

Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Poznaniu, Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Lesznie, ul. Dekana 6, 64-100 Leszno.