Interpretacja indywidualna
Sygnatura: ILPB2/415-1141/13-2/WM
Organ: Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu
Data wydania: 2014-02-26
Teza: 1. Jak należy interpretować zapis art. 21 ust. 1 pkt 127 lit. b) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dotyczący kwoty nieprzekraczającej 700 zł miesięcznie? 2. Czy w przypadku Zainteresowanej zastosowanie ma zwolnienie z podatku?
Słowa kluczowe: alimenty; przychód; zwolnienie-zwolnienie przedmiotowe
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 2-art. 10

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2012 r., poz. 749 ze zm.) oraz § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 27 listopada 2013 r. (data wpływu 29 listopada 2013 r.) o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania zaległych alimentów - **jest prawidłowe.**

UZASADNIENIE

W dniu 29 listopada 2013 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania zaległych alimentów.

We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe.

W 1998 r. sąd zasądził na rzecz Wnioskodawczyni oraz Jej siostry alimenty od ojca w łącznej wysokości 350,00 zł miesięcznie. Zgodnie z orzeczeniem, alimenty na jedno dziecko ustalono na kwotę 175,00 zł miesięcznie. Z uwagi na niewywiązywanie się przez ojca z obowiązku alimentacyjnego matka Zainteresowanej w 2004 r. skierowała sprawę o egzekucję do komornika. Również egzekucja komornicza okazała się w większości bezskuteczna.

Z racji tego, że obecnie Wnioskodawczyni ma ukończone 27 lat skierowała do komornika pismo, w którym wskazała, że z uwagi na ukończenie 25 lat (zakończenie nauki od października 2011 r.) alimenty nie powinny już być naliczane.

W chwili obecnej ojciec Zainteresowanej zadeklarował chęć spłaty swoich zobowiązań, które w odniesieniu do Wnioskodawczyni opiewają na kwotę 7 000,00 zł. Należność ma zostać zapłacona jednorazowo i dotyczyć zaległych alimentów z okresu przed ukończeniem przez Zainteresowaną 25 roku życia.

W związku z powyższym opisem zadano następujące pytania.

1.  Jak należy interpretować zapis art. 21 ust. 1 pkt 127 lit. b) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dotyczący kwoty nieprzekraczającej 700 zł miesięcznie?
2.  Czy w przypadku Zainteresowanej zastosowanie ma zwolnienie z podatku?

Zdaniem Wnioskodawczyni, w tym przypadku jest zwolniona z zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych.

W opinii Zainteresowanej, stosownie do przepisu art. 21 ust. 1 pkt 127 ww. ustawy, zwolnione od podatku są alimenty na rzecz dzieci do ukończenia przez nie 25 roku życia, ale także alimenty na rzecz innych osób (czyli również dzieci powyżej 25 roku życia) - wypłacane na podstawie wyroku sądu, jeżeli nie przekraczają kwoty 700 zł miesięcznie.

Wnioskodawczyni zauważa, że wprawdzie kwota przekazana przez ojca przekracza 700 zł, jednak zasądzone przez sąd alimenty wynoszą miesięcznie 175 zł miesięcznie, czyli są niższe. Ponadto, dotyczą one okresu sprzed lat, a więc okresu, w którym Zainteresowana nie ukończyła 25 roku życia. W realiach badanej sprawy Wnioskodawczyni nie mogła zatem korzystać ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 127 lit. a) ww. ustawy.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawczyni w sprawie oceny prawnej przedstawionego zdarzenia przyszłego jest prawidłowe.

Zgodnie z przepisem art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2012 r., poz. 361 ze zm.), opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

W myśl art. 10 ust. 1 pkt 9 ww. ustawy, źródłami przychodów są tzw. inne źródła.

Przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9 i 10 w zakresie realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, art. 19 i art. 20 ust. 3, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń (art. 11 ust. 1 ww. ustawy).

Zgodnie zaś z art. 20 ust. 1 ww. ustawy, za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się w szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, kwoty uzyskane z tytułu zwrotu z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego oraz wypłaty z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego, w tym także dokonane na rzecz osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w art. 14, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów określonych w art. 12-14 i 17 oraz przychody nieznajdujące pokrycia w ujawnionych źródłach.

Jednakże, w myśl art. 21 ust. 1 pkt 127 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wolne od podatku są alimenty:

1.  na rzecz dzieci, które nie ukończyły 25 roku życia, oraz dzieci bez względu na wiek, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymują zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną,
2.  na rzecz innych osób niż wymienione w lit. a, otrzymane na podstawie wyroku sądu lub ugody sądowej, do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie 700 zł.

Należy podkreślić, że dla zastosowania powyższego zwolnienia istotne jest ustalenie, czy wysokość alimentów nie przekracza miesięcznie 700 zł. Nie jest istotna kwota wypłacana w danym miesiącu, ale miesięczna kwota zasądzonych alimentów. W konsekwencji, gdy podatnik otrzymuje w jednym miesiącu kwoty należne za kilka miesięcy, bądź lat, a w orzeczeniu sądu przyznano alimenty w wysokości nieprzekraczającej 700 zł miesięcznie, to przychód z tego tytułu nie podlega opodatkowaniu. Bez znaczenia dla celów podatkowych jest fakt skumulowania ich wypłaty, bowiem podstawę opodatkowania dochodu z tego tytułu stanowi nadwyżka należnych za każdy miesiąc alimentów ponad kwotę 700 zł.

Z analizy wniosku wynika, że Zainteresowana otrzyma od swojego ojca kwotę 7 000,00 zł tytułem spłaty zaległych alimentów za poprzednie lata, jako realizacja obowiązku alimentacyjnego. Ww. kwota ma zostać zapłacona jednorazowo. Przedmiotowe alimenty zostały zasądzone na rzecz Wnioskodawczyni w kwocie 175,00 zł miesięcznie.

Reasumując, stwierdzić należy, że kwota, którą Zainteresowana otrzyma w postaci jednorazowej wypłaty z tytułu zaległych alimentów - określonych przez sąd w wysokości 175,00 zł miesięcznie - korzystać będzie ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 127 lit. b) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wobec powyższego, Wnioskodawczyni nie będzie zobowiązana do zapłaty podatku od otrzymanej kwoty.

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Wnioskodawczynię i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.

Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gorzowie Wielkopolskim, ul. Dąbrowskiego 13, 66-400 Gorzów Wielkopolski, po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację - w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu - do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi - t.j. Dz.U. z 2012 r., poz. 270 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach - art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).

Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy), na adres: Izba Skarbowa w Poznaniu, Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Lesznie, ul. Dekana 6, 64-100 Leszno.