Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0112-KDIL2-2.4011.863.2025.2.MM
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-12-09
Teza: Zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów czynszu najmu
części lokalu od żony
Słowa kluczowe: czynsz
działalność-działalność gospodarcza
koszt-koszty uzyskania przychodów
lokal
małżonek
najem
nieruchomości
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Koszty uzyskania przychodów.-Koszty uzyskania
przychodów.-Definicja kosztów.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 4-art. 22-ust. 1

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

dłowe
    Szanowny Panie,
    stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu
    faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

3 listopada 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił
    go Pan pismem z 24 listopada 2025 r. (wpływ 2 grudnia 2025 r.) – w odpowiedzi na
    wezwanie. Treść wniosku jest następująca:
    Opis stanu faktycznego
    Prowadzi Pan działalność gospodarczą (zarejestrowaną) w Polsce. Pana żona jest jedyną
    właścicielką tego lokalu mieszkalnego. Działalność Pana jest zarejestrowana pod tym
    adresem, jednak lokal formalnie pozostaje mieszkaniem będącym własnością żony.
    Zamierza Pan zawrzeć umowę najmu (wynajmu) części tego lokalu – Pan najemcą, żona
    wynajmującą – w celu wyodrębnienia kosztów związanych z działalnością gospodarczą.
    Żona nie uczestniczy w Pana działalności gospodarczej, mają Państwo rozdzielność
    majątkową.
    Uzupełnienie
    Czy posiada Pan nieograniczony obowiązek podatkowy na terytorium Rzeczypospolitej
    Polskiej w myśl art. 3 ust. 1 i ust. 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?
    Posiada Pan nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce zgodnie z art. 3 ust. 1 i 1a
    ustawy o PIT, ponieważ:
    - przebywa Pan na terytorium Polski ponad 183 dni w roku,
    - prowadzi Pan tu działalność gospodarczą od 18.09.2023 r.,
    - ośrodek Pana interesów życiowych i gospodarczych znajduje się w Polsce.
    Wskazanie formy opodatkowania prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej (np.
    zasady ogólne, podatek liniowy)?
    Pana działalność gospodarcza jest opodatkowana w formie: podatek liniowy 19% (art. 30c
    ustawy o PIT).
    Co jest przedmiotem Pana działalności gospodarczej?
    Główna działalność: montaż, produkcja i projektowanie mebli.
    Kod PKD przeważającej działalności: 31.00.Z - Produkcja mebli.
    W jaki sposób wynajmowana cześć lokalu będzie wykorzystywana na potrzeby Pana
    działalności gospodarczej – proszę to opisać?
    Wynajmuje Pan od żony (właścicielki lokalu, z którą ma Pan rozdzielność majątkową)
    wydzieloną część lokalu mieszkalnego, wykorzystywaną wyłącznie na cele prowadzonej
    przez Pana działalności gospodarczej.
    W skład wynajmowanej powierzchni wchodzą:
    1. Garaż o powierzchni 18,26 m².
    Wykorzystywany wyłącznie jako: miejsce montażu mebli przed dostawą do klienta,
    przestrzeń przechowywania materiałów i akcesoriów, miejsce pracy montażysty.
    2. Pokój o powierzchni 11,7 m².
    Wykorzystywany jako: stanowisko pracy przy komputerze, przygotowywanie rysunków
    technicznych, wizualizacji, kalkulacji materiałowych, przygotowywanie dokumentacji
    technicznej dla montażysty, miejsce kontaktu z klientami, prezentacji projektów, wyboru
    materiałów, miejsce podpisywania umów i omawiania szczegółów realizacji.
    Pomieszczenia te nie są używane prywatnie.
    O jakich dokładnie „wydatkach najmu części lokalu” jest mowa w Pana wniosku – w
    szczególności, czy jest to czynsz najmu, czy inne wydatki – jakie?
    Wydatki dotyczą czynszu najmu za wskazaną, wydzieloną część lokalu mieszkalnego.

    Czy wydatki, których dotyczy wniosek są/będą udokumentowane; jeśli tak – to w jaki
    sposób?
    Pomiędzy Panem a żoną została zawarta pisemna umowa najmu wydzielonej części
    lokalu. Żona, jako osoba prywatna niezarejestrowana jako przedsiębiorca, nie ma
    obowiązku wystawiania rachunków ani faktur za najem prywatny. Na podstawie zawartej
    umowy dokonuje Pan comiesięcznych przelewów tytułem czynszu najmu.
    Czy wydatki, których dotyczy wniosek, są/będą przez Pana zapłacone?
    Wydatki są faktycznie ponoszone i opłacane przelewem bankowym na rachunek
    wynajmującej (żony).
    Pytania
    1. Czy wydatki ponoszone przez Pana z tytułu najmu wydzielonej części lokalu
      mieszkalnego – stanowiącego wyłączną własność Pana żony, z którą ma Pan
      rozdzielność majątkową – wykorzystywanej wyłącznie na potrzeby prowadzonej
      działalności gospodarczej, mogą stanowić koszty uzyskania przychodów zgodnie z art.
      22 ust. 1 ustawy o PIT?
    2. Czy może Pan zaliczyć w koszty uzyskania przychodów wydatki związane z wynajmem
      tej części lokalu (wynajmowanego od żony) — przy założeniu, że część lokalu będzie
      wykorzystywana wyłącznie na potrzeby działalności gospodarczej?
    Pytania wynikają z uzupełnienia wniosku.
    Pana stanowisko w sprawie
    W Pana ocenie – w odniesieniu do pytania nr 1 – wydatki ponoszone przez Pana na najem
    części lokalu mogą zostać uznane za koszty uzyskania przychodów, ponieważ:
    - wynajmowana część lokalu jest wykorzystywana wyłącznie w działalności gospodarczej,
    - wydatki te są celowe, racjonalne i pozostają w bezpośrednim związku z uzyskiwanymi
      przychodami,
    - spełniają definicję kosztów z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT,
    - nie są objęte wyłączeniami przewidzianymi w art. 23 ustawy,
    - pomiędzy Panem a żoną obowiązuje rozdzielność majątkowa, a żona nie prowadzi
      działalności gospodarczej.
    W Pana ocenie wszystkie przesłanki ustawowe pozwalają na uznanie tych wydatków za
    koszt podatkowy.
    W Pana ocenie – w odniesieniu do pytania nr 2 – wydatki z tytułu najmu wydzielonej części
    lokalu mieszkalnego, wykorzystywanej wyłącznie na potrzeby działalności gospodarczej,
    mogą i powinny zostać uznane za koszty uzyskania przychodów, zgodnie z: art. 22 ust. 1
    ustawy o PIT – jako wydatki poniesione w celu uzyskania przychodu, faktycznym
    gospodarczym związkiem kosztów z prowadzoną działalnością, faktem, że są rzeczywiście
    ponoszone i udokumentowane przelewami bankowymi oraz zawartą umową najmu.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku, jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
    fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
      Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia
      przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem
      kosztów wymienionych w art. 23.

    Aby zatem wydatek mógł być uznany za koszt uzyskania przychodów, winien, w myśl
    powołanego przepisu, spełniać łącznie następujące warunki:
    - pozostawać w związku przyczynowo-skutkowym z przychodami lub źródłem
      przychodów i być poniesiony w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo
      zabezpieczenia źródła przychodów,
    - nie znajdować się na liście kosztów nieuznawanych za koszty uzyskania przychodów,
      wymienionych w art. 23 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
    - być właściwie udokumentowany.
    W przypadku źródła przychodów, jakim jest pozarolnicza działalność gospodarcza,
    wskazuję, że kosztami uzyskania przychodów są wszelkie racjonalne i gospodarczo
    uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, których celem
    jest osiągnięcie przychodów, zabezpieczenie lub zachowanie źródła przychodów.
    Przy czym – związek przyczynowy między poniesieniem wydatku a osiągnięciem
    przychodów bądź zachowaniem lub zabezpieczeniem ich źródła należy oceniać
    indywidualnie w stosunku do każdego wydatku. Z oceny tego związku powinno wynikać,
    że poniesiony wydatek obiektywnie może przyczynić się do osiągnięcia przychodów bądź
    służyć zachowaniu lub zabezpieczeniu źródła przychodów.
    Zwracam przy tym uwagę, że obowiązek jednoznacznego wykazania związku przyczynowo-
    skutkowego między poniesionym wydatkiem a przychodami uzyskanymi z działalności,
    zachowaniem albo zabezpieczeniem źródła tych przychodów – każdorazowo spoczywa na
    podatniku.
    Z opisu sprawy wynika, że prowadzi Pan działalność gospodarczą w Polsce w zakresie
    montażu, produkcji i projektowania mebli, opodatkowaną podatkiem liniowym.
    Wynajmuje Pan od żony na podstawie umowy najmu wydzieloną część lokalu
    mieszkalnego będącego jej własnością, wykorzystywaną wyłącznie na cele prowadzonej
    przez Pana działalności gospodarczej. W skład wynajmowanej przez Pana powierzchni
    wchodzą garaż oraz pokój. Pomieszczenia te nie są używane prywatnie. Żona nie
    uczestniczy w Pana działalności gospodarczej. Ma Pan z żoną rozdzielność majątkową. Na
    podstawie zawartej umowy najmu dokonuje Pan comiesięcznych przelewów tytułem
    czynszu najmu na rachunek wynajmującej (żony).
    W sytuacji wykorzystywania na potrzeby prowadzonej przez Pana działalności
    gospodarczej najmowanej (wydzielonej) części lokalu mieszkalnego od Pana żony
    stwierdzam, że między wydatkami ponoszonymi przez Pana na czynsz najmu a
    prowadzoną działalnością gospodarczą istnieje związek przyczynowo-skutkowy. Wydatki
    te mogą zatem – pod warunkiem ich prawidłowego udokumentowania – stanowić koszty
    uzyskania przychodów.
    Podsumowanie: wydatki ponoszone przez Pana z tytułu najmu wydzielonej części lokalu
    mieszkalnego – stanowiącego wyłączną własność Pana żony, z którą ma Pan rozdzielność
    majątkową – wykorzystywanej wyłącznie na potrzeby prowadzonej przez Pana działalności
    gospodarczej, stanowią dla Pana koszty uzyskania przychodów zgodnie z art. 22 ust. 1
    ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił, i stanu prawnego, który
    obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
    Jednocześnie informuję, że dokumenty dołączone do wniosku nie są przedmiotem oceny.
    Zwracam uwagę na fakt, że interpretacja indywidualna stanowi ocenę Pana stanowiska
    dokonaną na podstawie przedstawionego we wniosku stanu faktycznego. Dlatego też
    załączone dokumenty nie podlegały analizie.

    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna
      (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
      z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego w (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa
    z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.