Pigułka wiedzy/uzgodnienie
Organ: Krajowa Informacja Skarbowa
Data wydania: 2007-02-02
Teza: Skala podatkowa - upsd.
Słowa kluczowe: darowizna; dyspozycja; dziedziczenie; grupa-grupa podatkowa; jednostka-jednostka uczestnictwa; nabycie; podatek-podatek od spadków i darowizn; polecenie; polecenie-polecenie darczyńcy; prawa-prawa majątkowe; renta; skala podatkowa; spadek; stawka; służebność; użytkowanie (używanie); wkład-wkłady oszczędnościowe; zachowek; zapis; zapis-dalszy zapis; zniesienie-nieodpłatne zniesienie współwłasności
Zagadnienia: Podatek od spadków i darowizn-Rozdział 1. Przedmiot opodatkowania-Zakres opodatkowania-Nabycie praw do wkładu oszczędnościowego na podstawie dyspozycji na wypadek śmierci  oraz nabycie jednostek uczestnictwa na podstawie dyspozycji uczestnika funduszu inwestycyjnego otwartego na wypadek śmierci; Podatek od spadków i darowizn-Rozdział 3 Podstawa opodatkowania-Kwoty wolne od podatku. Zasada kumulacji; Podatek od spadków i darowizn-Rozdział 3 Podstawa opodatkowania-Ustalenie podstawy opodatkowania; Podatek od spadków i darowizn-Rozdział 3 Podstawa opodatkowania-Ustalenie podstawy opodatkowania-Podstawa opodatkowania przy nabyciu w drodze nieodpłatnego zniesienia współwłasności; Podatek od spadków i darowizn-Rozdział 4 Wysokość podatku-Obliczenie wysokości podatku; Podatek od spadków i darowizn-Rozdział 4 Wysokość podatku-Obliczenie wysokości podatku-Skale podatkowe; Podatek od spadków i darowizn-Rozdział 5 Płatnicy-Notariusz jako płatnik podatku
Przepisy: [PSD] Ustawa o podatku od spadków i darowizn-Rozdział 3-art. 9-ust. 1; [PSD] Ustawa o podatku od spadków i darowizn-Rozdział 4-art. 15-ust. 1

Jednym z podstawowych elementów konstrukcyjnych każdego podatku jest skala podatkowa. W ustawie o podatku od spadków i darowizn określono **trzy odrębne skale podatkowe zróżnicowane dla poszczególnych** grup podatkowych. W każdej skali podatkowej wprowadzono po trzy jednakowe progi podatkowe, ale przyporządkowano im różne stawki. Przy nabyciu na podstawie tytułów wymienionych w art. 1 upsd, (z wyjątkiem nabycia tytułem zasiedzenia), podatek oblicza się od nadwyżki podstawy opodatkowania ponad kwotę wolną od podatku, według następujących skal (art. 15 ust. 1 upsd):

W okresie od 01.01.2003 r. do 12.10.2022 r. (ustawa z dnia 28 października 2002 r. o zmianie ustawy o podatku od spadków i darowizn Dz.U nr 200 poz.1681)
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

· **dla I grupy podatkowej**

\- do 10.278 zł – 3%

\- od 10.278 zł do 20.556 zł – 308,30 zł i 5% nadwyżki ponad 10.278 zł

\- ponad 20.556 zł – 822,20 zł i 7% nadwyżki ponad 20.556 zł

· **dla II grupy podatkowej**

\- do 10.278 zł – 7%

\- od 10.278 zł do 20.556 zł – 719,50 zł i 9% nadwyżki ponad 10.278 zł

\- ponad 20.556 zł – 1.644,50 zł i 12% nadwyżki ponad 20.556 zł

· **dla III grupy podatkowej**

\- do 10.278 zł – 12%

\- od 10.278 zł do 20.556 zł – 1.233,40 zł i 16% nadwyżki ponad 10.278 zł

\- ponad 20.556 zł – 2.877,90 zł i 20% nadwyżki ponad 20.556 zł.

**W okresie od 13.10.2022 r. do 29.06.2023 r**. (rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie ustalenia kwot wartości rzeczy i praw majątkowych zwolnionych od podatku od spadków i darowizn i niepodlegających opodatkowaniu tym podatkiem oraz skal podatkowych, według których oblicza się ten podatek z dnia 10 października 2022 r. Dz.U. z 2022 r. poz. 2084)

· **dla I grupy podatkowej**

\- do 11 128 zł- 3%

\- od 11 128 zł do 22 256 zł- 333 zł 90 gr i 5% od nadwyżki ponad 11 128 zł

\- od 22 256 zł- 890 zł 30 gr i 7% od nadwyżki ponad 22 256 zł

· **dla II grupy podatkowej**

\- do 11 128 zł- 7%

\- od 11 128 zł do 22 256 zł- 779 zł i 9% od nadwyżki ponad 11 128 zł

\- od 22 256 zł- 1780 zł 60 gr i 12% od nadwyżki ponad 22 256 zł

· **dla III grupy podatkowej**

\- do 11 128 zł- 12%

\- od 11 128 zł do 22 256 zł- 1335 zł 40 gr i 16% od nadwyżki ponad 11 128 zł

\- od 22 256 zł- 3115 zł 90 gr i 20% od nadwyżki ponad 22 256 zł

**W okresie od 30.06.2023 r.** (rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie ustalenia kwot wartości rzeczy i praw majątkowych zwolnionych od podatku od spadków i darowizn i niepodlegających opodatkowaniu tym podatkiem oraz skal podatkowych, według których oblicza się ten podatek z dnia 28 czerwca 2023 r. Dz.U. 2023 r. poz. 1226)

· **dla I grupy podatkowej**

\- do 11 833 zł- 3%

\- od 11 833 zł do 23 665 zł- 355 zł i 5% od nadwyżki ponad 11 833 zł

\- od 23 665 zł- 946 zł 60 gr i 7% od nadwyżki ponad 23 665 zł

· **dla II grupy podatkowej**

\- do 11 833 zł- 7%

\- od 11 833 zł do 23 665 zł- 828 zł 40 gr i 9% od nadwyżki ponad 11 833 zł

\- od 23 665 zł- 1893 zł 30 gr i 12% od nadwyżki ponad 23 665 zł

· **dla III grupy podatkowej**

\- do 11 833 zł- 12%

\- od 11 833 zł do 23 665 zł- 1420 zł i 16% od nadwyżki ponad 11 833 zł

\- od 23 665 zł- 3313 zł 20 gr i 20% od nadwyżki ponad 23 665 zł

Przy ustalaniu wysokości podatku przyjmuje się skale podatkowe obowiązujące w dniu powstania obowiązku podatkowego (art. 15 ust. 3 upsd) z zastrzeżeniem art. 15 ust. 4 upsd (tzw. stawka sankcyjna 20%– dotyczy darowizny lub polecenia darczyńcy).

**Opodatkowanie nabycia tytułem zasiedzenia**

Nabycie własności w drodze zasiedzenia podlega opodatkowaniu w wysokości **7%** podstawy opodatkowania; art. 9 ust. 1 upsd (kwoty wolne od podatku) nie ma w tym wypadku zastosowania (art. 15 ust. 2 upsd).