Interpretacja indywidualna
Sygnatura: IPPB4/415-122/09-2/JS
Organ: Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie
Data wydania: 2009-05-06
Teza: Czy nie złożenie PIT – 2C, „oświadczenie, że oprócz stypendium córka Wnioskodawczyni nie uzyskuje równocześnie innych dochodów podlegających opodatkowaniu” eliminuje w rozliczeniu rocznym odliczenie kwoty 380 zł wolnej od podatku?
Słowa kluczowe: informacja; obowiązek; stypendia; wypłata; wysokość
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 3; [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 6-art. 27; [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 7-art. 35

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pani przedstawione we wniosku z dnia 16.02.2009 r. (data wpływu 18.02.2009 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie wystawienia informacji o wysokości wypłaconego stypendium - **jest nieprawidłowe.**

UZASADNIENIE

W dniu 18.02.2009 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie wystawienia informacji o wysokości wypłaconego stypendium.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

Niepełnoletnia córka Wnioskodawczyni w 2008 r. otrzymała z Urzędu Miasta w C. stypendium w całości lub części zwolnione od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 40b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w kwocie 560 zł miesięcznie przez 8 miesięcy.

Urząd Miasta w C. przesłał Wnioskodawczyni PIT – 8S wystawiony z tytułu dochodów ze stypendium. Następnie poinformowano Wnioskodawczynię, że PIT jest wystawiony nieprawidłowo i ma go zwrócić. Przysłano Wnioskodawczyni PIT – 11.

Urząd Miasta w C. na podstawie informacji uzyskanych z Urzędu Skarbowego w C. twierdzi, że córka nie złożyła PIT – 2C i nie może być wystawiony PIT – 8S, w związku z czym nie może skorzystać z kwoty 380 zł wolnej od podatku od stypendium. O konieczności wypełnienia PIT – 2C nikt Wnioskodawczyni nie poinformował. Córka Wnioskodawczyni oprócz stypendium nie miała w 2008 r. żadnych dochodów. Osoby, które wypełniły PIT – 2C otrzymały PIT – 8S.

Podczas rozmowy telefonicznej z Urzędem Skarbowym w C. Wnioskodawczyni została poinformowana, że Urząd Miasta w C. nie może wystawić PIT – 8S i Wnioskodawczyni nie może skorzystać z ulgi.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie:

Czy nie złożenie PIT – 2C, „oświadczenie, że oprócz stypendium córka Wnioskodawczyni nie uzyskuje równocześnie innych dochodów podlegających opodatkowaniu” eliminuje w rozliczeniu rocznym odliczenie kwoty 380 zł wolnej od podatku?

Zdaniem Wnioskodawczyni:

PIT – 2C jest oświadczeniem, które wypełnia się w celu informacji do pobrania zaliczki na podatek i zastosowania ulgi w momencie wypłacania stypendium, a podatek roczny rozlicza się przy zeznaniu rocznym PIT – 37. W broszurze informacyjnej do PIT – 37 część e w kolumnie f jest informacja, że w przypadku dochodów od więcej niż jednego płatnika (w takim wypadku zdaniem Wnioskodawczyni nie wypełnia się PIT – 2C). W PIT – 37 wstawia się nadwyżkę ponad kwotę 380 zł w poszczególnych miesiącach roku, w związku z czym Wnioskodawczyni uważa, że może skorzystać z tej ulgi rozliczając stypendium córki.

Na tle przedstawionego stanu faktycznego stwierdzam, co następuje:

Zgodnie z brzmieniem art. 9 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. jedn. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 40b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) wolne od podatku dochodowego są stypendia dla uczniów i studentów, których wysokość i zasady udzielania zostały określone w uchwale organu stanowiącego jednostki samorządu terytorialnego, oraz stypendia dla uczniów i studentów przyznane przez organizacje, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, na podstawie regulaminów zatwierdzonych przez organy statutowe udostępnianych do publicznej wiadomości za pomocą internetu, środków masowego przekazu lub wykładanych (wywieszanych) dla zainteresowanych w pomieszczeniach ogólnie dostępnych – do wysokości nie przekraczającej miesięcznie kwoty 380 zł, z zastrzeżeniem ust. 10.

Stosownie do art. 21 ust. 10 wymienionej ustawy zwolnienie, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 40b, stosuje się, jeżeli podatnik przed pierwszą wypłatą świadczenia złoży płatnikowi oświadczenie według ustalonego wzoru, że nie uzyskuje równocześnie innych dochodów podlegających opodatkowaniu, z wyjątkiem renty rodzinnej oraz dochodów określonych w art. 29-30b i art. 30e.

Podatnik jest obowiązany zawiadomić płatnika o zmianie stanu faktycznego wynikającego z oświadczenia, przed wypłatą stypendium za miesiąc, w którym zaszła zmiana. Oświadczenie składa się na druku PIT–2C.

Przepis art. 35 ust. 10 cytowanej ustawy stanowi, że płatnicy stypendiów, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 40b, są obowiązani w terminie do końca lutego roku następnego po roku podatkowym sporządzić informację o wysokości wypłaconego stypendium według ustalonego wzoru (PIT–8S), i przekazać je podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika, z zastrzeżeniem art. 37.

Informacji o wysokości wypłaconego stypendium PIT- 8S płatnicy stypendiów nie są obowiązani sporządzić w przypadku, gdy stosownie do art. 37 ustawy podatnik złoży płatnikowi przed dniem 10 stycznia roku następującego po roku podatkowym oświadczenie sporządzone wg ustalonego wzoru, które traktuje się na równi z zeznaniem:

1.  poza dochodami uzyskanymi od płatnika nie uzyskał innych dochodów, z wyjątkiem dochodów określonych w art. 30-30c oraz art. 30e,
2.  nie korzysta z odliczeń, z zastrzeżeniem ust.1a pkt 2-4,
3.  nie korzysta z możliwości opodatkowania dochodów na zasadach określonych w art. 6 ust. 2 lub 4
4.  (uchylony)
5.  nie ma obowiązku doliczenia kwot uprzednio odliczonych z zastrzeżeniem ust.1a pkt 5

\- płatnik jest obowiązany sporządzić, według ustalonego wzoru, roczne obliczenie podatku na zasadach określonych w art. 27, od dochodu uzyskanego przez podatnika w roku podatkowym.

Jeżeli osoba otrzymująca stypendium złoży płatnikowi do 10 stycznia roku następnego po roku podatkowym oświadczenie sporządzone według ustalonego wzoru (PIT-12), że nie osiągała innych dochodów poza dochodami uzyskanymi od płatnika, z wyjątkiem dochodów określonych w art. 30-30c oraz art. 30e wówczas zgodnie z art. 37 ustawy, płatnik będzie zobowiązany do sporządzenia rocznego obliczenia podatku (PIT–40), na zasadach określonych w art. 27 ustawy.

O ile stypendia spełniają przesłanki do skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 40b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, to płatnik na podstawie art. 35 ust. 10 ww. ustawy ma obowiązek w terminie do końca lutego roku następnego po roku podatkowym sporządzić informację o wysokości wypłaconego stypendium według ustalonego wzoru (PIT – 8S) i przekazać ją podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika.

W przypadku gdyby nie były zachowane warunki z art. 21 ust. 1 pkt 40b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych np. gdyby stypendysta nie złożył wymaganego oświadczenia zgodnie z art. 21 ust. 10 ustawy, płatnik w myśl przepisów art. 35 ust. 1 pkt 2 ustawy zobowiązany jest do poboru miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy od wypłaconej kwoty miesięcznego stypendium. Zaliczkę tę w terminie do 20 miesiąca następującego po miesiącu, w którym została pobrana, powinien przekazać do urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według jego siedziby - art. 38 ust. 1 ustawy. W terminie do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym do wymienionego urzędu jest również obowiązany przesyłać roczną deklarację, według ustalonego wzoru PIT–4R. Ponadto zgodnie z dyspozycją art. 39 ust. 1 ustawy do końca lutego roku następnego po roku podatkowym sporządza imienne informacje o dochodach oraz pobranych zaliczkach na podatek dochodowy PIT-11, którą przekazuje podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika.

Reasumując, w przypadku wypłacania stypendiów zwolnionych z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 40b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, płatnik po zakończonym roku podatkowym obowiązany jest sporządzić informację o wysokości wypłaconego stypendium według ustalonego wzoru PIT–8S.

Z przedstawionego przez Wnioskodawczynię stanu faktycznego wynika, iż córka Wnioskodawczyni nie złożyła oświadczenia PIT – 2C, a Urząd Miasta wystawił Wnioskodawczyni informację PIT – 11.

Mając na uwadze przedstawiony stan faktyczny oraz przepisy prawa należy stwierdzić, iż wskazane we wniosku stanowisko Wnioskodawczyni jest nieprawidłowe. Wnioskodawczyni nie może w zeznaniu rocznym odliczyć miesięcznej kwoty 380 zł wolnej od podatku.

Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawczynię i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym.

Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Lublinie, ul. M.C. Skłodowskiej 40, 20-029 Lublin po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. Nr 153, poz. 1270 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).

Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Warszawie Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Płocku ul.1-ego Maja 10, 09-402 Płock.