Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0115-KDIT1.4011.521.2025.2.JG
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-09-22
Teza: Kwalifikacja dochodu uzyskanego z udziału w zyskach z konta
prop; tradingowego (w sytuacji, gdy firma kopiuje transakcje
Wnioskodawcy na swoje rachunki rzeczywiste), na gruncie
podatku dochodowego od osób fizycznych.
Słowa kluczowe: działalność-działalność wykonywana osobiście
opodatkowanie
regulamin
umowa-umowa zlecenia
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Źródła przychodów.-Przychody z samodzielnej
działalności.-Umowy zlecenia i umowy o dzieło.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 13-pkt 8-lit. a

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

łowe
    Szanowny Panie,
    stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego
    zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

25 czerwca 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił
    go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 17 września 2025 r. Treść wniosku jest
    następująca:

## Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca zamierza rozpocząć współpracę z zagraniczną firmą prop-tradingową X, w
    ramach której otrzyma kapitał do obrotu instrumentami finansowymi (np. kontraktami
    CFD, forex, futures). Firma wypłaci Wnioskodawcy udział w zysku (np. 80%), natomiast
    Wnioskodawca nie będzie ponosił strat – te pokrywa firma. Wnioskodawca nie jest
    właścicielem konta brokerskiego – korzysta z konta firmowego prop-tradingu. Wypłaty
    trafiają na prywatne konto bankowe Wnioskodawcy. Firma prop-tradingowa nie zatrudnia
    Wnioskodawcy, nie wystawia mu PIT-11. Wnioskodawca działa jako osoba fizyczna
    nieprowadząca działalności gospodarczej.
    Uzupełnienie wniosku
    Instrumenty pochodne, którymi Wnioskodawca będzie zawierał transakcje w ramach
    współpracy z X to kontrakty CFD na indeksy giełdowe, waluty, towary oraz inne
    instrumenty finansowe udostępniane przez X na platformie tradingowej. Zgodnie z art. 2
    ust. 1 pkt 2 lit. c ustawy o obrocie instrumentami finansowymi są to instrumenty
    finansowe w rozumieniu tej ustawy.
    Relacja pomiędzy Wnioskodawcą a X nie opiera się na klasycznej umowie zlecenia, ani
    umowie o pracę. Wnioskodawca podpisuje regulamin i umowę współpracy w ramach
    programu prop-trading, w której zobowiązuje się do handlu zgodnie z zasadami firmy (np.
    limity dziennej straty). Z tytułu współpracy Wnioskodawca nie otrzymuje wynagrodzenia
    stałego, a jedynie udział w wygenerowanym zysku (np. 80-90%). Wypłata następuje w
    formie transferu na konto bankowe po okresach rozliczeniowych. Umowa z X polega na
    tym, że firma udostępnia Wnioskodawcy kapitał handlowy (tzw. konto funded).
    Wnioskodawca z kolei przeprowadza transakcje na rynkach finansowych w ramach
    udostępnionej platformy. Najważniejsze warunki: przestrzeganie zasad ryzyka, brak
    stałego wynagrodzenia, rozliczenie wyłącznie od wypracowanego zysku. Dodatkowo firma
    X kopiuje transakcje Wnioskodawcy z rachunku demonstracyjnego na swoje rachunki
    rzeczywiste, na których faktycznie generowany jest zysk, z którego następnie wypłacana
    jest część Wnioskodawcy.
    Współpraca z X ma charakter zdalny – Wnioskodawca korzysta z własnego komputera
    oraz internetu. X zapewnia dostęp do platformy transakcyjnej, rachunku oraz danych
    rynkowych. Nie ma fizycznego miejsca wykonywania pracy. Narzędzia typu komputer,
    łącze internetowe zapewnia Wnioskodawca. Transakcje na instrumentach pochodnych
    Wnioskodawca prowadzi w swoim imieniu, ale na rachunku udostępnionym przez X. Zysk
    wypracowany na tym rachunku (i skopiowany przez X na realny rachunek) jest dzielony
    pomiędzy Wnioskodawcę a X w proporcji określonej regulaminem. Zysk przypadający na
    część Wnioskodawcy jest jego wynagrodzeniem – nie jest to wynagrodzenie od X za
    usługę, ale część zysku z transakcji na instrumentach finansowych.
    Ryzyko polega na tym, że jeśli transakcje przyniosą stratę przekraczającą ustalone limity
    Wnioskodawca traci możliwość dalszego korzystania z kapitału X (rozwiązanie umowy
    funded account). Wnioskodawca nie ponosi jednak odpowiedzialności finansowej wobec X
    ponad zainwestowaną wcześniej opłatę za udział w programie.
    Czynności nie są wykonywane pod kierownictwem X w znaczeniu podporządkowania
    pracowniczego. X jedynie określa zasady korzystania z rachunku (np. limity ryzyka,
    maksymalna strata dzienna). Decyzje inwestycyjne Wnioskodawca podejmuje
    samodzielnie, w dowolnym miejscu i czasie. X kontroluje jedynie przestrzeganie
    regulaminu – np. czy nie zostały złamane zasady dotyczące ryzyka. Nie ma natomiast
    kontroli nad tym, jakie instrumenty Wnioskodawca wybiera, ani jakie decyzje inwestycyjne
    podejmuje. Ryzyko gospodarcze polega na tym, że Wnioskodawca może nie uzyskać
    żadnego wynagrodzenia, jeżeli jego transakcje nie wygenerują zysku. Ponadto

    Wnioskodawca ponosi ryzyko utraty prawa do korzystania z kapitału X w przypadku
    naruszenia zasad.

## Pytanie

W jaki sposób należy kwalifikować dochody uzyskane z udziału w zyskach z konta prop-
    tradingowego X (w sytuacji, gdy firma kopiuje transakcje Wnioskodawcy na swoje rachunki
    rzeczywiste) na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych?
    Pana stanowisko w sprawie
    W ocenie Wnioskodawcy, przychody uzyskiwane przez niego od zagranicznej firmy typu
    proprietary trading (X) nie stanowią przychodów z kapitałów pieniężnych, lecz przychody z
    tytułu działalności wykonywanej osobiście, określonej w art. 10 ust. 1 pkt 2 oraz art. 13 pkt
    8 lit. a ustawy o PIT. Wnioskodawca nie prowadzi działalności gospodarczej. W ramach
    programu X wykonuje czynności polegające na zawieraniu transakcji na symulowanym
    rachunku demonstracyjnym (tzw. demo), przy czym faktyczne środki pieniężne należą do
    X, a jego działania są replikowane przez firmę na jej rzeczywistym rachunku.
    Wnioskodawca nie ponosi ryzyka inwestycyjnego, ani nie wnosi wkładu finansowego. Po
    spełnieniu warunków określonych przez X Wnioskodawca otrzymuje część zysku
    uzyskanego przez firmę – wypłaty dokonywane są po wystawieniu imiennego rachunku.
    Firma X (jako podmiot (...)) potrąca i odprowadza należny podatek u źródła zgodnie z
    obowiązującymi przepisami w (...). W tej sytuacji Wnioskodawca wykonuje usługę
    intelektualną/doradczą/techniczną na rzecz zagranicznego podmiotu, za
    wynagrodzeniem. Nie realizuje transakcji na własny rachunek, nie obraca własnymi
    środkami i nie uzyskuje dochodu z inwestycji. Dlatego nie można zakwalifikować tych
    przychodów jako dochodów z kapitałów pieniężnych (art. 30b ustawy o PIT).
    Wnioskodawca stoi na stanowisku, że uzyskiwane przychody mogą być kwalifikowane jako
    działalność wykonywana osobiście (umowa zlecenia), mogą być opodatkowane zgodnie ze
    skalą podatkową (12%/32%) jako przychód z art. 13 pkt 8 lit. a ustawy o PIT.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
    fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    Na podstawie art. 5a pkt 6 ustawy:
      Ilekroć w ustawie jest mowa o działalności gospodarczej albo pozarolniczej
      działalności gospodarczej – oznacza to działalność zarobkową:
        a) wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową,
        b) polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż,
        c) polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych
        – prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób
        zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych
        przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9.
    Ponadto w świetle art. 5b ust. 1 ww. ustawy za pozarolniczą działalność gospodarczą nie
    uznaje się czynności, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:

        1) odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat tych czynności oraz ich
        wykonywanie, z wyłączeniem odpowiedzialności za popełnienie czynów
        niedozwolonych, ponosi zlecający wykonanie tych czynności,
        2) są one wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonych
        przez zlecającego te czynności,
        3) wykonujący te czynności nie ponosi ryzyka gospodarczego związanego z
        prowadzoną działalnością.
    Jak wynika z treści art. 5b ust. 1 powoływanej ustawy, niespełnienie któregokolwiek z
    warunków wymienionych w tym przepisie oznacza, że wykonywane czynności mogą być
    klasyfikowane na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jako
    pozarolnicza działalność gospodarcza.
    Na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 10 ww. ustawy:
      Za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się przychody z odpłatnego zbycia
      pochodnych instrumentów finansowych oraz z realizacji praw z nich wynikających.
    Z kolei w myśl art. 10 ust. 1 pkt 2 tej ustawy, odrębnym od pozarolniczej działalności
    gospodarczej źródłem przychodów i uzyskiwanych z tytułu odpłatnego zbycia pochodnych
    instrumentów finansowych jest działalność wykonywana osobiście.
    Działalność wykonywana osobiście została określona w art. 13 ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z art. 13 pkt 8 lit. a:
      Za przychody z działalności wykonywanej osobiście, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt
      2, uważa się przychody z tytułu wykonywania usług, na podstawie umowy zlecenia lub
      umowy o dzieło, uzyskiwane wyłącznie od osoby fizycznej prowadzącej działalność
      gospodarczą, osoby prawnej i jej jednostki organizacyjnej oraz jednostki
      organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, z wyjątkiem przychodów uzyskanych
      na podstawie umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika
      pozarolniczej działalności gospodarczej oraz przychodów, o których mowa w pkt 9.
    Zatem zaliczenie przychodów do źródła „działalność wykonywana osobiście”, o której
    mowa w art. 13 pkt 8 lit. a ww. ustawy, zależy od łącznego spełnienia następujących
    warunków:
    · zleconą usługę podatnik wykona osobiście, tj. bez udziału osób zatrudnionych na
      podstawie umowy o pracę, umowy zlecenia lub umowy o dzieło, które wykonywałyby
      czynności związane z istotą tej usługi,
    · umowa zlecenia lub umowa o dzieło została zawarta z osobą fizyczną prowadzącą
      działalność gospodarczą lub osobą prawną i jej jednostką organizacyjną niemającą
      osobowości prawnej,
    · zlecona usługa nie wchodzi w zakres prowadzonej przez podatnika działalności
      gospodarczej.
    Stosownie do art. 44 ust. 1a pkt 3 ustawy:
      Podatnicy osiągający dochody bez pośrednictwa płatników z tytułów określonych w
      art. 13 pkt 2, 4 i 6-9, z zastrzeżeniem ust. 1 pkt 1 są obowiązani bez wezwania wpłacać
      w ciągu roku podatkowego zaliczki na podatek dochodowy, według zasad określonych
      w ust. 3a.
    W myśl art. 44 ust. 3a ww. ustawy:
      Podatnicy uzyskujący dochody, o których mowa w ust. 1a, są obowiązani w terminie
      do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dochód był uzyskany, a za
      grudzień - przed upływem terminu określonego na złożenie zeznania, wpłacać zaliczki
      miesięczne, stosując do uzyskanego dochodu najniższą stawkę podatkową określoną
      w skali, o której mowa w art. 27 ust. 1. Za dochód, o którym mowa w zdaniu

      pierwszym, uważa się uzyskane w ciągu miesiąca przychody po odliczeniu
      miesięcznych kosztów uzyskania w wysokości określonej w art. 22 ust. 2 lub 9 oraz
      zapłaconych w danym miesiącu składek, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lub 2a.
      Przy obliczaniu zaliczki podatnik może stosować wyższą stawkę podatkową określoną
      w skali, o której mowa w art. 27 ust. 1.
    Zgodnie z art. 45 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym zeznanie, według ustalonego
      wzoru, o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym, w
      terminie od dnia 15 lutego do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku
      podatkowym. Zeznania złożone przed początkiem terminu uznaje się za złożone w
      dniu 15 lutego roku następującego po roku podatkowym.
    Prop-trading jest formą zarobkowania opartą na współpracy pomiędzy firmą tradingową a
    osobą fizyczną (traderem). Trader dokonując transakcji giełdowych kupna/sprzedaży
    korzysta z kapitału oraz infrastruktury firmy tradingowej. Trader dokonuje zatem obrotu
    kapitałem firmy, z którą zawarł umowę prop-tradingu, generując dla niej określony zysk,
    natomiast sam otrzymuje z tego tytułu wynagrodzenie.
    Konstrukcja prop-tradingu zbliżona jest do regulowanej przez art. 734 ustawy z 23
    kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1061 ze zm.) umowy zlecenia.
    Trader przyjmuje bowiem rolę zleceniobiorcy, który za wynagrodzeniem zobowiązuje się
    do dokonywania transakcji giełdowych.
    Mając na względzie ww. cechy umowy prop-tradingu uznać należy, że w przypadku, gdy
    umowa taka zawierana jest poza działalnością gospodarczą, to przychód powstały z tego
    tytułu zakwalifikować należy do źródła z art. 10 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych, tj. działalności wykonywanej osobiście.
    Wobec tego będzie Pan też zobowiązany w terminie do 20 dnia miesiąca następującego
    po miesiącu, w którym uzyska dochód z tytułu opisanego we wniosku zlecenia, a za
    grudzień – przed upływem terminu określonego na złożenie zeznania podatkowego,
    wpłacać zaliczki miesięczne według zasad określonych w art. 44 ust. 3a ww. ustawy.
    Ponadto dochody te powinien Pan wykazać w zeznaniu rocznym PIT-36 wraz z innymi
    dochodami uzyskanymi w roku podatkowym.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który
    obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli: Pana sytuacja będzie zgodna
      (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do
      interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
        1) z zastosowaniem art. 119a;
        2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5
        ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
        3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki
      interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Elektronicznej Skrzynki Podawczej Krajowej Informacji Skarbowej na platformie
      ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.