Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0113-KDIPT2-2.4011.643.2025.2.ACZ
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-07-23
Teza: Możliwość rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca
dzieci.
Słowa kluczowe: deklaracje-deklaracja podatkowa
małoletni
osoba-osoby samotnie wychowujące dzieci
rodzice-władza rodzicielska
rozwód
stawka-stawki podatku-stawka preferencyjna podatku
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-Podmiot i przedmiot opodatkowania-
Opodatkowanie małżonków i osób samotnie
wychowujących dzieci.-Opodatkowanie rodziców
samotnie wychowujących dzieci.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-art. 6-ust. 4c

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,
    stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu
    faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

7 lipca 2025 r. wpłynął Pani wniosek z 22 marca 2025 r. o wydanie interpretacji
    indywidualnej. Uzupełniła go Pani pismem złożonym 8 lipca 2025 r.
    Treść wniosku jest następująca:
    Opis stanu faktycznego
    Oczekuje Pani wydania interpretacji indywidualnej za rok podatkowy 2024.
    Daty urodzenia Pani dzieci to 7 września 2016 r. oraz 15 kwietnia 2020 r.
    Rozwiodła się Pani we wrześniu 2024 r., natomiast od kwietnia 2022 r. samotnie
    wychowuje Pani dzieci. Data uprawomocnienia się wyroku sądowego to 13 września 2024
    r.
    W wyroku sądowym ojciec nie został pozbawiony praw ani nie zostały mu ograniczone
    jego prawa rodzicielskie.
    Stałe miejsce zamieszkania dzieci jest przy Pani i pod adresem Pani domu. Kontakty
    zostały opisane w porozumieniu, które jest załącznikiem do wyroku sądowego. Nie macie
    Państwo opieki naprzemiennej. Kwota świadczenia wychowawczego została przyznana
    Pani, gdyż dzieci mieszkają z Panią i to Pani sprawuje nad nimi opiekę i je wychowuje oraz
    podejmuje decyzje związane z ich wychowaniem i edukacją.
    Oboje rodzice posiadają pełną władzę rodzicielską.
    Ojciec dzieci nie spędza czasu z dziećmi, mało tego – pracuje 450 km od adresu
    zamieszkania dzieci.
    W 2024 r. faktyczną władzę rodzicielską nad dziećmi sprawowała Pani. Była i jest Pani
    odpowiedzialna za:
      żywienie dzieci i troszczenie się o ich byt;
      zawożenie i odwożenie do szkoły;
      zawożenie i odwożenie z zajęć dodatkowych;
      opiekę w dni wolne od zajęć szkolnych oraz podczas przerwy wakacyjnej oraz w ferie
      zimowe;
      troszczy się Pani o rozwój duchowy dzieci zabierając je do kościoła w niedziele;
      troszczy się Pani o rozwój fizyczny zabierając dzieci na zajęcia z piłki nożnej oraz
      basen;
      ponosi Pani koszty ich utrzymania;
      zabiera Pani dzieci do lekarzy;
      codziennie szykuje Pani dzieciom śniadaniówki do szkoły;
      płaci Pani za obiady w szkole i przedszkolu;
      zawozi Pani dzieci na imprezy okolicznościowe, urodziny ich rówieśników oraz
      wycieczki z innymi członkami rodziny (dziadkowie oraz przyjaciele);

      odrabia Pani z dzieckiem zadanie i przygotowuje do sprawdzianów;
      uczestniczy Pani w zebraniach i imprezach szkolnych oraz przedszkolnych, gdzie
      wymagana jest obecność rodzica;
      regularnie odkłada Pani środki pieniężne na konto oszczędnościowe dzieci;
      uczestniczy Pani z młodszym synem w zajęciach z języka obcego;
      ze starszym synem regularnie uczęszczała Pani na warsztaty terapeutyczne, gdyż
      potrzebuje wsparcia w zakresie rozwoju umiejętności społecznych.
    Ojciec dzieci płaci alimenty i na tym kończy się jego wkład w wychowanie dzieci.
    W 2024 r. starszy syn uczęszczał do pierwszej klasy i nadal kontynuuje naukę, a młodszy
    syn chodził i chodzi do przedszkola. Dzieci nie otrzymują zasiłku ani renty.
    Przepisy art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz przepisy z
    ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. nie mają wobec Pani zastosowania.
    Pani dochody w 2024 r. pochodzą wyłącznie z umowy o pracę. Osiągnęła Pani dochody
    opodatkowane według skali, o której mowa w art. 27 ustawy o podatku dochodowym od
    osób fizycznych.
    Nie posiada Pani innych dzieci niż te, które zostały wymienione we wniosku.

## Pytanie

Czy może Pani skorzystać w zeznaniu podatkowym składanym za 2024 r. z
    preferencyjnego rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dzieci?
    Pani stanowisko w sprawie
    W Pani ocenie, jest Pani matką samotnie wychowującą dzieci. Wkłada Pani w to ogromne
    pokłady energii i pracuje bardzo ciężko na etacie i odpowiedzialnym stanowisku. Łączenie
    pracy na pełen etat wraz z samodzielnym wychowywaniem dzieci nie jest proste, ale
    uczciwie płaci Pani podatki i ma Pani nadzieję, że Pani sytuacja zostanie pozytywnie
    rozpatrzona, gdyż kosztuje Panią to wszystko dużo nakładów, które Pani uczciwie ponosi.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 6 ust. 4c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
    fizycznych (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 226 ze zm.):
      Od dochodów jednego rodzica lub opiekuna prawnego, podlegającego obowiązkowi
      podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, będącego panną, kawalerem, wdową,
      wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem, osobą, w stosunku do której orzeczono
      separację w rozumieniu odrębnych przepisów, lub osobą, której małżonek został

      pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności, jeżeli ten
      rodzic lub opiekun w roku podatkowym samotnie wychowuje dzieci:
      1) małoletnie,
      2) pełnoletnie, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek)
      pielęgnacyjny lub rentę socjalną,
      3) pełnoletnie do ukończenia 25. roku życia, uczące się w szkołach, o których mowa
      w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe,
      obowiązujących w Rzeczypospolitej Polskiej oraz w innym państwie
      - podatek może być określony zgodnie z ust. 4d na wniosek wyrażony w rocznym
      zeznaniu podatkowym.
    Stosownie do art. 6 ust. 4d ww. ustawy:
      W przypadku, o którym mowa w ust. 4c, podatek jest określany w podwójnej
      wysokości podatku obliczonego od połowy dochodów osoby samotnie wychowującej
      dzieci, z uwzględnieniem art. 7, przy czym do sumy tych dochodów nie wlicza się
      dochodów (przychodów) opodatkowanych w sposób zryczałtowany na zasadach
      określonych w niniejszej ustawie.
    Na podstawie art. 6 ust. 4e ww. ustawy:
      Przepisu ust. 4c pkt 3 nie stosuje się, jeżeli dziecko, o którym mowa w tym przepisie,
      uzyskało w roku podatkowym:
      1) dochody, z wyjątkiem renty rodzinnej, podlegające opodatkowaniu na zasadach
      określonych w art. 27 lub art. 30b lub
      2) przychody, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148 i 152
      - w łącznej wysokości przekraczającej dwunastokrotność kwoty renty socjalnej
      określonej w ustawie z dnia 27 czerwca 2003 r. o rencie socjalnej (Dz.U. z 2023 r. poz.
      2194 oraz z 2024 r. poz. 1615), w wysokości obowiązującej w grudniu roku
      podatkowego.
    Art. 6 ust. 4f ww. ustawy stanowi:
      Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 4d, nie ma zastosowania do osoby,
      która wychowuje wspólnie z drugim rodzicem albo opiekunem prawnym co najmniej
      jedno dziecko, w tym również gdy dziecko jest pod opieką naprzemienną, w związku
      z którą obydwojgu rodzicom zostało ustalone świadczenie wychowawcze zgodnie z
      art. 5 ust. 2a ustawy z dnia 11 lutego 2016 r. o pomocy państwa w wychowywaniu
      dzieci (Dz.U. z 2024 r. poz. 1576).
    W myśl art. 6 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 2 i 4d, nie ma zastosowania, w
      przypadku gdy chociażby jeden z małżonków, osoba samotnie wychowująca dziecko
      lub jej dziecko:
      1) stosuje przepisy:
      a) art. 30c lub
      b) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, z wyjątkiem art. 6 ust. 1a tej
        ustawy
      - w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów
      uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub
      pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub
      uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń;
      2) podlega opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia
        2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji
        przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.

    Z powyższego wynika, że ustawodawca uzależnił prawo do skorzystania z preferencyjnych
    zasad obliczania podatku dochodowego dla osób samotnie wychowujących dzieci od
    spełnienia łącznie następujących warunków:
      posiadania przez rodzica lub opiekuna prawnego statusu osoby samotnie
      wychowującej dziecko (dzieci);
      wychowywania przez rodzica lub opiekuna prawnego samotnie w roku podatkowym
      dziecka (dzieci);
      nieuzyskiwania przez rodzica lub opiekuna prawnego i dziecko (dzieci) przychodów
      /dochodów, do których zastosowanie mają przepisy art. 30c ustawy o podatku
      dochodowym od osób fizycznych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, z
      wyjątkiem najmu prywatnego – w zakresie osiągniętych w roku podatkowym
      przychodów, poniesionych kosztów uzyskania przychodów, zobowiązania lub
      uprawnienia do zwiększania lub pomniejszenia podstawy opodatkowania albo
      przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub
      odliczeń;
      niepodlegania przez rodzica lub opiekuna prawnego i dziecko (dzieci)
      opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o
      podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu
      okrętowego i przemysłów komplementarnych.
    Przepis art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie może być
    odczytywany w ten sposób, że każda osoba mająca dzieci i znajdująca się w stanie wolnym
    określonym w tym przepisie jest osobą samotnie wychowującą dziecko.
    Z istoty pojęcia „osoby samotnie wychowującej dziecko” wynika, że jest to osoba, która w
    określonej sytuacji, w określonym czasie, tj. w roku podatkowym, zupełnie sama (bez
    udziału drugiej osoby), zajmuje się wychowywaniem dziecka. Jak wynika z powyższego,
    ustawodawca uzależnił prawo do skorzystania z preferencyjnych zasad rozliczenia
    podatku dochodowego od osób fizycznych od spełnienia m.in. warunku samotnego
    wychowywania w roku podatkowym dzieci (dziecka) wymienionych w art. 6 ust. 4c ww.
    ustawy. Przepis ten wymienia enumeratywnie osoby, którym przysługuje status osób
    samotnie wychowujących dzieci, odwołując się zarówno do statusu cywilnoprawnego
    osoby wychowującej dzieci, jak również do tego, że osoba ta w roku podatkowym musi
    faktycznie wychowywać dzieci samotnie, tj. bez wsparcia drugiego z rodziców.
    Z uwagi na to, że ustawodawca w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych nie
    zawarł definicji pojęcia „wychowywać”, należy odwołać się do jego definicji słownikowych.
    „Wychowywać” w słownikowym rozumieniu oznacza: zapewniając byt doprowadzić do
    osiągnięcia pełnego rozwoju psychicznego i fizycznego. Wychowywanie polega na stałym
    troszczeniu się o byt materialny dziecka oraz o jego rozwój emocjonalny.
    Z opisu sprawy wynika, że oczekuje Pani wydania interpretacji indywidualnej w zakresie
    możliwości skorzystania z rozliczenia w sposób przewidziany dla osoby samotnie
    wychowującej dzieci za 2024 r.
    Daty urodzenia Pani dzieci to 7 września 2016 r. oraz 15 kwietnia 2020 r. Rozwiodła się
    Pani we wrześniu 2024 r., natomiast od kwietnia 2022 r. samotnie wychowuje Pani dzieci.
    Data uprawomocnienia się wyroku sądowego to 13 września 2024 r. W wyroku sądowym
    ojciec nie został pozbawiony praw ani nie zostały mu ograniczone jego prawa
    rodzicielskie. Stałe miejsce zamieszkania dzieci jest przy Pani i pod adresem Pani domu.
    Kontakty zostały opisane w porozumieniu, które jest załącznikiem do wyroku sądowego.
    Nie macie Państwo opieki naprzemiennej. Kwota świadczenia wychowawczego została

    przyznana Pani, gdyż dzieci mieszkają z Panią i to Pani sprawuje nad nimi opiekę i je
    wychowuje oraz podejmuje decyzje związane z ich wychowaniem i edukacją. Oboje
    rodzice posiadają pełną władzę rodzicielską. Ojciec dzieci nie spędza czasu z dziećmi,
    pracuje 450 km od adresu zamieszkania dzieci.
    W 2024 r. faktyczną władzę rodzicielską nad dziećmi sprawowała Pani. Była i jest Pani
    odpowiedzialna za:
      żywienie dzieci i troszczenie się o ich byt;
      zawożenie i odwożenie do szkoły;
      zawożenie i odwożenie z zajęć dodatkowych;
      opiekę w dni wolne od zajęć szkolnych oraz podczas przerwy wakacyjnej oraz w ferie
      zimowe;
      troszczy się Pani o rozwój duchowy dzieci zabierając je do kościoła w niedziele;
      troszczy się Pani o rozwój fizyczny zabierając dzieci na zajęcia z piłki nożnej oraz
      basen;
      ponosi Pani koszty ich utrzymania;
      zabiera Pani dzieci do lekarzy;
      codziennie szykuje Pani dzieciom śniadaniówki do szkoły;
      płaci Pani za obiady w szkole i przedszkolu;
      zawozi Pani dzieci na imprezy okolicznościowe, urodziny ich rówieśników oraz
      wycieczki z innymi członkami rodziny (dziadkowie oraz przyjaciele);
      odrabia Pani z dzieckiem zadanie i przygotowuje do sprawdzianów;
      uczestniczy Pani w zebraniach i imprezach szkolnych oraz przedszkolnych, gdzie
      wymagana jest obecność rodzica;
      regularnie odkłada Pani środki pieniężne na konto oszczędnościowe dzieci;
      uczestniczy Pani z młodszym synem w zajęciach z języka obcego;
      ze starszym synem regularnie uczęszczała Pani na warsztaty terapeutyczne, gdyż
      potrzebuje wsparcia w zakresie rozwoju umiejętności społecznych.
    Ojciec dzieci płaci alimenty i na tym kończy się jego wkład w wychowanie dzieci. W 2024 r.
    starszy syn uczęszczał do pierwszej klasy i nadal kontynuuje naukę, a młodszy syn chodził i
    chodzi do przedszkola. Dzieci nie otrzymują zasiłku ani renty. Przepisy art. 30c ustawy o
    podatku dochodowym od osób fizycznych oraz przepisy z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006
    r. nie mają wobec Pani zastosowania. Pani dochody w 2024 r. pochodzą wyłącznie z
    umowy o pracę.
    Nie posiada Pani innych dzieci niż te, które zostały wymienione we wniosku.
    Wszelkie ulgi i zwolnienia podatkowe są odstępstwem od zasady powszechności
    opodatkowania, wynikającej z art. 84 Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 2
    kwietnia 1997 r. (Dz. U. Nr 78 poz. 483 ze zm.), stanowiącego, że:
      Każdy jest obowiązany do ponoszenia ciężarów i świadczeń publicznych, w tym
      podatków, określonych w ustawie.
    Oznacza to, że wszelkie odstępstwa od tej zasady, muszą bezwzględnie wynikać z
    przepisów prawa i być interpretowane ściśle z jego literą. Co więcej, zgodnie z konstrukcją
    i systematyką ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wszelkie ulgi i
    zwolnienia podatkowe stanowią wyjątek od generalnej zasady powszechności
    opodatkowania wyrażonej w art. 9 ust. 1 ww. ustawy.

    Stąd też, korzystanie z każdej preferencji podatkowej, w tym ulgi przewidzianej w art. 6
    ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, uzależnione jest od spełnienia
    wszystkich przesłanek wymaganych do jej zastosowania.
    Niezbędną przesłanką w przedmiotowej sprawie jest, jak już wcześniej zaznaczono, aby
    osoba, która chce skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów w trakcie roku
    podatkowego faktycznie samotnie, tj. bez wsparcia drugiego z rodziców wychowywała
    dziecko. Podkreślić należy, że wychowywanie dziecka nie sprowadza się jedynie do „jego
    utrzymania”, czy też czasowego (doraźnego) przebywania z nim, lecz obejmuje ogół
    czynności zmierzających do należytego ukształtowania człowieka w sferze psychicznej oraz
    zapewnienia mu materialnych podstaw rozwoju.
    Z istoty pojęcia „osoba samotnie wychowująca dzieci” należy wyprowadzić taki stan, w
    którym nie wystąpi konkurencja wspomnianych w analizowanym przepisie art. 6 ust. 4c
    ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych osób.
    Użycie określenia „osoba samotnie wychowująca dzieci” oznacza zatem, że intencją
    ustawodawcy było przyznanie prawa do rozliczenia dochodów jako osoba samotnie
    wychowująca dziecko jednemu z rodziców lub opiekunów prawnych, który faktycznie
    wychowuje dziecko.
    W przypadku, gdy żadne z rodziców nie jest pozbawione władzy rodzicielskiej, rodzic który
    faktycznie w roku podatkowym dziecko wychowuje, czyli sprawuje nad nim ciągłą opiekę,
    stale troszczy się o byt materialny i rozwój emocjonalny dziecka, ma prawo do
    przedmiotowej preferencji podatkowej. Nie jest przy tym konieczne, aby drugi z rodziców
    był całkowicie wyeliminowany z opieki i wychowania dziecka. W sytuacji, gdy dziecko
    zamieszkując wraz z jednym rodzicem, pozostaje pod jego stałą, codzienną opieką, a drugi
    rodzic jest zobowiązany do płacenia alimentów oraz zajmowania się dzieckiem doraźnie
    (w określonych, ustalonych przez sąd przedziałach czasowych, np. niektóre święta, tydzień
    ferii, miesiąc wakacji, co drugi weekend każdego miesiąca oraz ściśle określone dni
    powszednie), status samotnego rodzica ma ten, przy którym dziecko zamieszkuje i który
    wykonuje wszystkie obowiązki, dzięki którym dziecko będzie wychowywane w sposób
    zapewniający jego prawidłowy rozwój. Fakt utrzymywania kontaktów pomiędzy dzieckiem
    i drugim rodzicem, nie pozbawia pierwszego rodzica (przy którym dziecko mieszka) prawa
    do opodatkowania swoich dochodów na zasadach określonych w art. 6 ust. 4c ustawy o
    podatku dochodowym od osób fizycznych.
    Podstawową kwestią jest zatem ustalenie, który z rodziców faktycznie wychowuje dziecko,
    gdy rodzice nie pozostają w związku małżeńskim i żadnemu z rodziców sąd nie ograniczył
    władzy rodzicielskiej, a jednocześnie ojciec (matka) dziecka częściowo wypełnia
    postanowienia wyroku sądowego w zakresie realizacji kontaktów z dzieckiem/świadczeń
    alimentacyjnych. Jednakże wychowywanie dziecka nie sprowadza się jedynie do łożenia na
    jego utrzymanie oraz do czasowego (doraźnego) z nim przebywania. Wychowywanie
    dziecka obejmuje bowiem ogół czynności zmierzających do należytego ukształtowania
    człowieka w sferze duchowej, emocjonalnej i psychicznej wraz z materialną podstawą
    rozwoju. Oznacza to, że wykonywanie władzy rodzicielskiej polega na tym, że rodzic
    osobiście zajmuje się sprawami małoletniego dziecka, czyli podejmuje trud wykonywania
    wszystkich obowiązków, dzięki którym dziecko będzie wychowywane w sposób
    zapewniający jego prawidłowy rozwój.
    Zatem, prawo do omawianej preferencji podatkowej będzie przysługiwało jedynie temu z
    rodziców, czy opiekunów prawnych, który będąc osobą stanu wolnego (za wyjątkiem ściśle
    w ustawie określonym) faktycznie w roku podatkowym samotnie dziecko wychowuje, czyli
    sprawuje nad nim samodzielnie ciągłą opiekę, bez udziału drugiego rodzica w procesie
    wychowawczym.

    Jednocześnie przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie uzależniają
    prawa podatnika do preferencyjnego opodatkowania jego dochodów od tego, czy przez
    cały rok był osobą samotnie wychowującą dziecko. Wystarczające jest zatem, aby taki stan
    zaistniał w ciągu roku, a nie trwał przez cały rok.
    Mając na uwadze przedstawiony we wniosku stan faktyczny i powołane przepisy prawa
    stwierdzam, że skoro od września 2024 r. jest Pani po rozwodzie, stałe miejsce
    zamieszkania dzieci jest przy Pani i pod Pani adresem zamieszkania, w 2024 r. faktyczną
    władzę rodzicielską nad dziećmi sprawowała Pani, ponieważ była i jest Pani
    odpowiedzialna za żywienie dzieci i troszczenie się o ich byt, zawożenie i odwożenie dzieci
    do szkoły oraz na zajęcia dodatkowe, opiekę w dni wolne od zajęć szkolnych oraz podczas
    przerwy wakacyjnej i w ferie zimowe, troszczy się Pani o rozwój duchowy i fizyczny dzieci,
    ponosi Pani koszty ich utrzymania, płaci za obiady w szkole i przedszkolu, zabiera Pani
    dzieci do lekarzy, odrabia Pani z dzieckiem zadanie i przygotowuje do sprawdzianów,
    uczestniczy Pani w zebraniach i imprezach szkolnych oraz przedszkolnych, uczestniczy
    Pani z młodszym synem w zajęciach z języka obcego, ze starszym synem regularnie
    uczęszczała Pani na warsztaty terapeutyczne, natomiast ojciec Pani dzieci płaci alimenty i
    jak Pani wskazała w opisie sprawy – na tym kończy się jego wkład w wychowanie dzieci,
    nie spędza czasu z dziećmi oraz jeżeli w 2024 r. w stosunku do Pani i Pani dzieci nie miały
    zastosowania przepisy art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych lub
    ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym (z wyjątkiem art. 6 ust. 1a tej ustawy) – w
    zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów uzyskania
    przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub pomniejszenia podstawy
    opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do dokonywania innych
    doliczeń lub odliczeń oraz przepisy z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku
    tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i
    przemysłów komplementarnych, to spełnia Pani warunki określone w art. 6 ust. 4c ustawy
    o podatku dochodowym od osób fizycznych.
    Tym samym, przysługiwało Pani prawo do skorzystania w zeznaniu podatkowym za 2024
    r., z preferencyjnego rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dzieci na zasadach
    określonych w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który
    obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
    Organ podkreśla, że procedura wydawania indywidualnych interpretacji przepisów prawa
    podatkowego nie podlega regułom przewidzianym dla postępowania podatkowego, czy
    kontrolnego. Organ wydający interpretacje opiera się wyłącznie na opisie stanu
    faktycznego lub zdarzenia przyszłego przedstawionego we wniosku – nie prowadzi
    postępowania dowodowego. Postępowanie w sprawie wydania interpretacji indywidualnej
    ma na celu wyjaśnienie wątpliwości co do sposobu zastosowania przepisów prawa

    podatkowego materialnego do określonego stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego.
    Przedmiotem interpretacji wydanej na podstawie art. 14b ustawy z dnia 29 sierpnia 1997
    r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.) jest sam przepis prawa. Rolą
    postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów podatkowych nie
    jest ustalanie stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego), stanowi to bowiem domenę
    ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek
    udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on
    dla siebie korzystne skutki prawne. Organ nie prowadzi postępowania dowodowego,
    ograniczając się do analizy okoliczności podanych we wniosku.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb
      ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz.
      111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja
      będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i
      zastosuje się Pani do interpretacji.
      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
      z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
      Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego w ...., ul. ...., ........ Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych
    reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami
    administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS
      /SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do

    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.