Interpretacja indywidualna
Sygnatura: IBPP2/443-941/09/RSz
Organ: Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach
Data wydania: 2010-02-11
Teza: prawo do odliczenia podatku naliczonego
Słowa kluczowe: odliczenia-odliczenie podatku od towarów i usług; odliczenia-prawo do odliczenia; podatek-podatek należny-obniżenie podatku należnego; podatek-podatek naliczony
Przepisy: [VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział IX-Rozdział 1-art. 86

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 2 i § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działając w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 7 listopada 2009r. (data wpływu 19 listopada 2009r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego – **jest prawidłowe.**

UZASADNIENIE

W dniu 19 listopada 2009r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

Wnioskodawca rozpoczął działalność gospodarczą od dnia 15 lipca 2009r. w zakresie: konserwacja i naprawa pojazdów samochodowych, z wyłączeniem motocykli – PKD 45.20.Z., opodatkowaną na zasadach ogólnych. Poza tym jest podatnikiem VAT.

W dniu 15 lipca 2009r. Wnioskodawca podpisał umowę Nr X na otrzymanie wsparcia finansowego w ramach Priorytetu VI: Rynek Pracy otwarty dla wszystkich, Działania 6.2 Wsparcie oraz promocja przedsiębiorczości i samozatrudnienia, w ramach projektu: „Mój własny biznes” współfinansowanego ze środków Europejskiego Funduszu Społecznego realizowanego przez Stowarzyszenie Integracja i Rozwój na podstawie umowy Nr ZZZ.

W dniu 20 lipca 2009r. Wnioskodawca otrzymał dotację w kwocie \`(...)\` zł na podstawie ww. umowy.

Wsparcie to udzielone jest w oparciu o zasadę de minimis. Za środki te Wnioskodawca zakupił towary handlowe, wyposażenie (maszyny i urządzenia) oraz środki trwałe (są to opony, kompresor, montażownica, wyważarka, komputer, itp.).

Wnioskodawca otrzymuje również wsparcie pomostowe w całkowitej kwocie 3.500 zł, które są przeznaczone na pokrycie opłat ZUS, biura rachunkowego, telefonów, itp. Pomoc w ramach wsparcia pomostowego jest udzielona w oparciu o zasadę de minimis, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Rozwoju Regionalnego z dnia 6 maja 2008r. w sprawie udzielania pomocy publicznej w ramach Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki. Wsparcie to Wnioskodawca będzie otrzymywać do dnia 30 listopada 2009r.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie:

Czy podatek VAT naliczony od zakupionych środków trwałych, wyposażenia i towarów handlowych można odliczyć od należnego VAT od dostaw towarów i usług?

Stanowisko Wnioskodawcy:

Wnioskodawca może pomniejszyć VAT należny o podatek naliczony z faktur za zakupione z dotacji towary handlowe, wyposażenie i środki trwałe.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego uznaje się za prawidłowe.

Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54 poz. 535 ze zm.), zwanej dalej ustawą o VAT, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.

Wskazana zasada wyłącza zatem możliwość dokonywania odliczeń podatku naliczonego związanego z towarami i usługami, które nie są w ogóle wykorzystywane do czynności opodatkowanych, czyli w przypadku ich wykorzystywania do czynności zwolnionych od podatku oraz niepodlegających temu podatkowi.

Kwotę podatku naliczonego stanowi, z zastrzeżeniem ust. 3-7, suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług (art. 86 ust. 2 pkt 1 lit. a ustawy o VAT).

Podatnikami natomiast – w myśl art. 15 ust. 1 ww. ustawy – są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.

Z treści cytowanych wyżej przepisów wynika, że prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest związek zakupów z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi.

Należy ponadto zauważyć, iż w art. 88 ustawy o VAT zostały wskazane sytuacje, w których podatnikowi podatku od towarów i usług nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty lub zwrotu podatku należnego.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż Wnioskodawca rozpoczął działalność gospodarczą od dnia 15 lipca 2009r. w zakresie: konserwacja i naprawa pojazdów samochodowych, z wyłączeniem motocykli – PKD 45.20.Z., opodatkowaną na zasadach ogólnych. Poza tym jest podatnikiem VAT.

W dniu 15 lipca 2009r. Wnioskodawca podpisał umowę Nr X na otrzymanie wsparcia finansowego w ramach Priorytetu VI: Rynek Pracy otwarty dla wszystkich, Działania 6.2 Wsparcie oraz promocja przedsiębiorczości i samozatrudnienia, w ramach projektu: „Mój własny biznes” współfinansowanego ze środków Europejskiego Funduszu Społecznego realizowanego przez Stowarzyszenie Integracja i Rozwój na podstawie umowy Nr Nr ZZZ.

W dniu 20 lipca 2009r. Wnioskodawca otrzymał dotację w kwocie \`(...)\`zł na podstawie ww. umowy.

Wsparcie to udzielone jest w oparciu o zasadę de minimis. Za środki te Wnioskodawca zakupił towary handlowe, wyposażenie (maszyny i urządzenia) oraz środki trwałe (są to opony, kompresor, montażownica, wyważarka, komputer, itp.).

Wnioskodawca otrzymuje również wsparcie pomostowe w całkowitej kwocie 3.500 zł, które są przeznaczone na pokrycie opłat ZUS, biura rachunkowego, telefonów, itp. Pomoc w ramach wsparcia pomostowego jest udzielona w oparciu o zasadę de minimis, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Rozwoju Regionalnego z dnia 6 maja 2008r. w sprawie udzielania pomocy publicznej w ramach Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki.

Stosownie do ww. powołanego art. 86 ust. 1 ustawy, warunkiem obniżenia podatku należnego o podatek naliczony jest wyłącznie związek dokonywanych zakupów z realizowaną sprzedażą opodatkowaną podatkiem od towarów i usług.

Mając zatem na uwadze przedstawiony stan faktyczny oraz obowiązujący w tym zakresie stan prawny należy stwierdzić, iż o ile podatek naliczony wynikający z faktur dokumentujących nabycie towarów handlowych, wyposażenia i środków trwałych, finansowanych ze źródeł wskazanych we wniosku, będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych oraz nie zaistnieją negatywne przesłanki określone w art. 88 ustawy o VAT, wówczas Wnioskodawcy przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego na zasadach ogólnych, tj. w trybie przepisu art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Zatem stanowisko Wnioskodawcy, iż może on pomniejszyć VAT należny o podatek naliczony z faktur za zakupione z dotacji towary handlowe, wyposażenie i środki trwałe, należało uznać za prawidłowe.

Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym.

Kwestia pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych będzie przedmiotem odrębnego rozstrzygnięcia.

Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Zgodnie z przepisem § 1 pkt 1 rozporządzenia Prezydenta Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 28 sierpnia 2008r. w sprawie przekazania rozpoznawania innym wojewódzkim sądom administracyjnym niektórych spraw z zakresu działania ministra właściwego do spraw finansów publicznych, Prezesa Zakładu Ubezpieczeń Społecznych oraz Prezesa Kasy Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego (Dz. U. Nr 163, poz. 1016) skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Kielcach, ul. Prosta 10, 25-366 Kielce, po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. Nr 153, poz. 1270 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).

Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Katowicach, Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Bielsku-Białej, ul. Traugutta 2a, 43-300 Bielsko-Biała.