Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0113-KDIPT2-2.4011.592.2025.1.MK
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-07-24
Teza: Skutki podatkowe zawarcia ugody z bankiem.
Słowa kluczowe: kredyt-kredyt hipoteczny
kredyt-kredyt mieszkaniowy
ugody
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Źródła przychodów.-Przychody z innych źródeł.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-art. 9-ust. 1
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 20-ust. 1

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,
    stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego
    zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

15 czerwca 2025 r. złożyła Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść
    wniosku jest następująca:

## Opis zdarzenia przyszłego

1. W dniu ... 2006 r. Wnioskodawczyni zawarła z ... z siedzibą w ... umowę nr ... o kredyt
      hipoteczny dla osób fizycznych „...”, waloryzowany kursem CHF, na podstawie której
      bank wypłacił Jej kwotę ... zł, co stanowiło równowartość ... CHF. Celem kredytu było
      nabycie na potrzeby własne lokalu mieszkalnego.
    2. W dniu 11 lipca 2019 r. Wnioskodawczyni dokonała przedterminowej spłaty kredytu i
      tym samym Jej zobowiązanie wobec banku zostało w całości uregulowane. W księgach
      banku nie figuruje żadne zobowiązanie z tytułu umowy kredytu.
    3. Na skutek powzięcia wiadomości o zawarciu w umowie kredytu klauzul
      niedozwolonych, Wnioskodawczyni zdecydowała się w lipcu 2020 r. złożyć do sądu
      pozew przeciwko bankowi o stwierdzenie nieważności (trwałej bezskuteczności)
      umowy kredytu oraz o zapłatę kwoty ... zł.
    Aktualnie toczy się postępowanie sądowe przed Sądem Apelacyjnym w ..., sygn. akt ... .
    4. W dniu ... grudnia 2023 r. bank wytoczył przeciwko Wnioskodawczyni pozew w sprawie
      o zapłatę kwoty ... zł, która odpowiada wypłaconemu przez bank kapitałowi na
      podstawie umowy kredytu. Postępowanie zainicjowane pozwem toczy się przed
      Sądem Okręgowym w ..., ..., sygn. akt ... .
    W dniu ... maja 2025 r. bank złożył Wnioskodawczyni propozycję ugody nr ..., w ramach
    której ma nastąpić wzajemne potrącenie roszczeń stron. Ugoda nie została jeszcze przez
    Wnioskodawczynię podpisana. W stosunku do banku Wnioskodawczyni przysługują
    następujące roszczenia wynikające ze świadczeń spełnionych w wykonaniu umowy
    kredytu:
    - ... zł tytułem rat kapitałowo-odsetkowych;
    - ... CHF tytułem rat kapitałowo-odsetkowych;
    - ... zł tytułem ubezpieczenia niskiego wkładu własnego;
    - ... zł tytułem opłat i prowizji związanych z kredytem
    co wynosi razem: ... zł oraz ... CHF.
    Po przeliczeniu spłat dokonanych w CHF na złote po średnim kursie CHF z dnia ... maja
    2025 r. według tabeli kursów średnich walut obcych, publikowanej przez Narodowy Bank
    Polski na stronie www.nbp.pl, łączne roszczenie o zapłatę w stosunku do banku wynosi ...
    zł. W związku z wykonaniem umowy (wypłatą kapitału kredytu), bankowi przysługuje w
    stosunku do Wnioskodawczyni roszczenie o zapłatę ... zł. Projekt ugody zakłada, że strony
    dokonują potrącenia roszczenia Wnioskodawczyni w stosunku do banku w wysokości ... zł
    z roszczeniem banku w wysokości ... zł, wobec czego wierzytelności te umarzają się
    nawzajem do wysokości niższej z tych wierzytelności, a więc do wysokości ... zł. Na skutek
    dokonanego potrącenia, bank zobowiązany jest do zapłaty na rzecz Wnioskodawczyni
    pozostałej kwoty przysługującego Jej roszczenia, tj. ... zł.
    5. W § 4. Projektu dokumentu ugody bank zawarł następujący zapis: Klient przyjmuje do
      wiadomości, iż w związku z zawartą Ugodą Bank wystąpił do Dyrektora Krajowej
      Informacji Skarbowej o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej w zakresie
      podatku dochodowego od osób fizycznych. W zakresie stanu faktycznego powstałego
      w wyniku zawartej Ugody Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał interpretację
      podatkową i potwierdził, że po stronie Klienta nie powstaje przychód podatkowy, a w
      związku z tym na Banku nie ciąży obowiązek informacyjny, tj. obowiązek
      przygotowania informacji PIT-11. W trakcie rozmowy z przedstawicielem Banku
      Wnioskodawczyni została poinformowana, iż wymieniona powyżej interpretacja nie
      dotyczy Jej indywidualnie, ale Klientów, którzy otrzymują od banku zwrot w ramach
      potrącenia roszczeń. Wnioskodawczyni powzięła wątpliwość – czy zwrot tej kwoty
      będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych – i z
      uwagi na ostrożne podejście, Wnioskodawczyni postanowiła wystąpić z wnioskiem o
      interpretację indywidualną. W przypadku kiedy Jej interpretacja miałaby być

      nieprawidłowa, Wnioskodawczyni nie podpisze ugody i będzie kontynuować sprawę
      sądową.

## Pytanie

Czy zwrot środków, otrzymanych na podstawie Ugody z bankiem dotyczącej kredytu
    frankowego, powinien podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób
    fizycznych?
    Pani stanowisko w sprawie
    W ocenie Wnioskodawczyni, zwrot środków otrzymanych na podstawie Ugody z bankiem
    dotyczącej kredytu frankowego nie powinien podlegać opodatkowaniu podatkiem
    dochodowym od osób fizycznych, ponieważ zwrot ten stanowi jedynie odzyskanie
    nadpłaconych środków, a nie uzyskanie dodatkowego dochodu.
    Uzasadnienie
    Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, opodatkowaniu
    podlega dochód, który stanowi nadwyżkę sumy przychodów nad kosztami ich uzyskania.
    W przypadku zwrotu nadpłaconych środków na podstawie ugody, nie dochodzi do
    powstania nowego przychodu, a jedynie do odzyskania środków, które zostały wcześniej
    nadpłacone na skutek niekorzystnych warunków umowy kredytowej. W związku z tym,
    zwrot ten nie powinien być traktowany jako przychód podlegający opodatkowaniu.
    Zgodnie z treścią art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od
    osób fizycznych (t. j. Dz.U. z 2024 r. poz. 226 ze zm.), opodatkowaniu podatkiem
    dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów
    wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów
    Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    Stosownie do art. 9 ust. 2 ww. ustawy, dochodem ze źródła przychodów, jeżeli przepisy
    art. 23o, art. 23u, art. 24-24b, art. 24c, art. 24e, art. 30ca, art. 30da oraz art. 30f nie
    stanowią inaczej, jest nadwyżka sumy przychodów z tego źródła nad kosztami ich
    uzyskania osiągnięta w roku podatkowym. Jeżeli koszty uzyskania przekraczają sumę
    przychodów, różnica jest stratą ze źródła przychodów.
    Jak stanowi art. 11 ust. 1 cytowanej ustawy, przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art.
    17 ust. 1 pkt 6, 9, 10 w zakresie realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów
    finansowych, pkt 11, art. 19, art. 25b, art. 30ca, art. 30da i art. 30f, są otrzymane lub
    postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości
    pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych
    świadczeń.
    Zgodnie z treścią art. 69 ust. 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Prawo bankowe (t j. Dz. U.
    z 2023 r. poz. 2488 ze zm.), przez umowę kredytu bank zobowiązuje się oddać do
    dyspozycji kredytobiorcy na czas oznaczony w umowie kwotę środków pieniężnych z
    przeznaczeniem na ustalony cel, a kredytobiorca zobowiązuje się do korzystania z niej na
    warunkach określonych w umowie, zwrotu kwoty wykorzystanego kredytu wraz z
    odsetkami w oznaczonych terminach spłaty oraz zapłaty prowizji od udzielonego kredytu.
    Podkreślić należy, że otrzymanie kredytu i jego spłata na warunkach przewidzianych w
    umowie kredytowej są obojętne podatkowo. Przychód po stronie kredytobiorcy pojawia
    się w przypadku, kiedy dochodzi do umorzenia kredytu, jego części lub odsetek. Wtedy
    bowiem kredytobiorca osiąga konkretne przysporzenie majątkowe (przychód w
    rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).
    O uzyskaniu przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych
    można więc mówić w każdej sytuacji, gdy podatnik, czy to na skutek otrzymania
    określonych wartości majątkowych (środków pieniężnych, świadczeń w naturze czy też

    innych nieodpłatnych świadczeń), czy też, gdy na skutek określonego zdarzenia
    powodującego zmniejszenie jego zobowiązań wobec innych podmiotów, uzyskuje
    określone przysporzenie majątkowe.
    W przedmiotowej sprawie mamy do czynienia ze zwrotem nienależnie pobranego
    świadczenia, a więc zwrot ten nie będzie stanowił dla Wnioskodawczyni przychodu. W
    przypadku zwrotu świadczenia klient otrzymuje bowiem z powrotem swój kapitał - zwrot
    zapłaconych bankowi kwot. Nie ma zatem podstaw, aby zwrócone kwoty uznać za dochód
    podlegający opodatkowaniu. Dla celów podatkowych zwrot taki jest obojętny podatkowo.
    W ocenie Wnioskodawczyni, nie będzie Ona zobowiązana do zapłaty podatku
    dochodowego od osób fizycznych z tytułu zwrotu przez bank części kwoty uiszczonej
    tytułem spłaty zaciągniętego kredytu.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.
    Odstępuję od oceny prawnej tego stanowiska.
    Dodatkowo należy poinformować, że na dzień wydania niniejszej interpretacji
    indywidualnej obowiązuje tekst jednolity ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku
    dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.).

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego
    obowiązującego w dniu wydania interpretacji.
    Organ podkreśla, że procedura wydawania indywidualnych interpretacji przepisów prawa
    podatkowego nie podlega regułom przewidzianym dla postępowania podatkowego, czy
    kontrolnego. Organ wydający interpretacje opiera się wyłącznie na opisie stanu
    faktycznego lub zdarzenia przyszłego przedstawionego we wniosku – nie prowadzi
    postępowania dowodowego. Postępowanie w sprawie wydania interpretacji indywidualnej
    ma na celu wyjaśnienie wątpliwości co do sposobu zastosowania przepisów prawa
    podatkowego materialnego do określonego stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego.
    Przedmiotem interpretacji wydanej na podstawie art. 14b ustawy z dnia 29 sierpnia 1997
    r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.) jest sam przepis prawa. Rolą
    postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów podatkowych nie
    jest ustalanie stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego), stanowi to bowiem domenę
    ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek
    udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on
    dla siebie korzystne skutki prawne. Organ nie prowadzi postępowania dowodowego,
    ograniczając się do analizy okoliczności podanych we wniosku. W stosunku do tych
    okoliczności wyraża swoje stanowisko, które zawsze musi być jednak ustosunkowaniem
    się do poglądu (stanowiska) prezentowanego w danej sprawie przez wnioskodawcę. Jeżeli
    zatem, przedstawiony we wniosku stan faktyczny będzie się różnił od występującego w
    rzeczywistości, wówczas wydana interpretacja nie będzie Pani chroniła w zakresie
    rzeczywiście zaistniałego stanu faktycznego. W związku z powyższym, w przypadku zmiany
    któregokolwiek elementu opisu sprawy przedstawionego we wniosku, udzielona
    odpowiedź traci swoją aktualność.
    Ponadto wskazuję, że wydając interpretacje indywidualne nie weryfikuję kwot i obliczeń.
    Zgodnie bowiem z zasadą samoopodatkowania, obowiązującą w polskim systemie
    podatkowym, na podatniku spoczywa obowiązek określenia podstawy opodatkowania, a
    prawidłowość takiego obliczenia podlega weryfikacji przez organ podatkowy w
    postępowaniu podatkowym.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna
      (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do
      interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
      z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego w ... . Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa
    z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.
    Podstawą prawną dla odstąpienia od uzasadnienia interpretacji jest art. 14c § 1 Ordynacji
    podatkowej.