Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0112-KDIL2-1.4011.848.2025.2.AK
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-12-08
Teza: Możliwość skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej; zakup i
instalacja magazynu energii.
Słowa kluczowe: budynek-budynek jednorodzinny
energia-źródło energii
instalacja
odliczenia
przedsięwzięcie
ulga-ulga termomodernizacyjna
wydatek
własność
zakup
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Podstawa obliczenia i wysokość podatku.-Ulga
termomodernizacyjna.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 6-art. 26h-ust. 1
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 6-art. 26h-ust. 2
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 6-art. 26h-ust. 3
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 6-art. 26h-ust. 4
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 6-art. 26h-ust. 5
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 6-art. 26h-ust. 6
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 6-art. 26h-ust. 7
1

[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 6-art. 26h-ust. 8
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 6-art. 26h-ust. 9

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

dłowe
    Szanowna Pani,
    stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu
    faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

16 października 2025 r. wpłynął Pani wniosek z 7 października 2025 r. o wydanie
    interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani pismem z 17 listopada 2025 r. (wpływ 17
    listopada 2025 r.) oraz pismem z 19 listopada 2025 r. (wpływ 19 listopada 2025 r.) oraz
    pismem z 2 grudnia 2025 r. (wpływ 2 grudnia 2025 r.). Treść wniosku jest następująca:
    Opis stanu faktycznego
    Od 24 czerwca 2022 r. jest Pani z mężem A.B. właścicielem budynku mieszkalnego
    jednorodzinnego. Nieruchomość znajduje się pod adresem ul. (...).
    W celu zmniejszenia zapotrzebowania na energię, zwiększenia efektywności energetycznej
    jednorodzinnego budynku mieszkalnego, a także zmniejszenia emisji pyłów i innych
    zanieczyszczeń, w budynku jednorodzinnym pod ww. adresem zostało rozpoczęte
    przedsięwzięcie termomodernizacyjne. Została zrealizowana instalacja paneli
    fotowoltaicznych wraz z osprzętem do użytku indywidualnego w jednorodzinnym
    budynku mieszkalnym.
    Aby inwestycja była jak najbardziej proekologiczna i miała jak największą wydajność,
    jednym z głównych zakupów był zakup oraz instalacja magazynu energii, która została
    zrealizowana w dniu 11 września 2024 r., co potwierdza faktura (...).
    Poniesione zostały koszty w wysokości (...) zł brutto (... zł netto).
    Realizacja i zakup magazynu energii była sfinansowana ze środków własnych. Nie
    korzystała Pani, jak również Pani mąż z żadnej dotacji termomodernizacyjnej.
    Falownik wraz z magazynem energii stanowi jedną z integralnych części instalacji
    fotowoltaicznej i jako jej osprzęt samodzielnie bez paneli fotowoltaicznych nie może
    spełniać swojej zaprojektowanej funkcji, czyli magazynowania i zarządzania energią
    wyprodukowaną przez panele fotowoltaiczne na cele własnej konsumpcji.
    Magazyn energii przyczynia się do obniżenia konsumpcji energii elektrycznej oraz
    znacznie redukuje ilość energii elektrycznej, która była wyprodukowana przez panele
    fotowoltaiczne, a nie została zużyta podczas bieżącej własnej konsumpcji.
    W uzupełnieniu wniosku udzieliła Pani odpowiedzi na pytania.

    Czy faktura na podstawie której zamierza Pani odliczyć (zakup i instalację magazynu
    energii) została wystawiona na Pani imię i nazwisko przez podatnika podatku od towarów i
    usług, niekorzystającego ze zwolnienia od tego podatku (tj. przez podatnika VAT
    czynnego)?
    Odpowiedź: Faktura została wystawiona na dane męża (imię i nazwisko) – A.B. (małżeńska
    wspólność majątkowa) przez podatnika podatku od towarów i usług, niekorzystającego ze
    zwolnienia od tego podatku (tj. przez podatnika VAT czynnego). Z podatku rozliczają się
    Państwo wspólnie. PIT za rok 2024 został również rozliczony wspólnie – obowiązuje w
    Państwa małżeństwie wspólność majątkowa.
    Czy kwota odliczenia - z której Pani zamierza skorzystać - nie przekroczy 53 000 zł
    (uwzględniając ewentualnie zrealizowane już i odliczone od podstawy obliczenia podatku
    przez Panią przedsięwzięcia termomodernizacyjne w ubiegłych latach)?
    Odpowiedź: Kwota odliczenia nie przekroczy 53 000 zł.
    Czy przedsięwzięcie, o którym mowa we wniosku zostanie/zostało zakończone w okresie 3
    kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiony został pierwszy
    wydatek na ten cel?
    Odpowiedź: Tak.
    Czy w 2024 roku, w którym poniosła Pani wydatki związane z ww. inwestycją, uzyskała
    Pani dochód opodatkowany według skali podatkowej lub według jednolitej 19% stawki
    podatku lub przychód opodatkowany ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych?
    Odpowiedź: Nie prowadziła Pani działalności gospodarczej, była Pani zatrudniona na
    umowę o pracę. Pani mąż również nie prowadził działalności gospodarczej, był
    zatrudniony na umowę o pracę.
    Czy opisane we wniosku wydatki zostały/zostaną zaliczone do kosztów uzyskania
    przychodów?
    Odpowiedź: Nie. Nie prowadzili/nie prowadzą Państwo działalności gospodarczej.
    Czy opisane we wniosku wydatki zostały/zostaną odliczone od przychodu na podstawie
    ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym?
    Odpowiedź: Nie. Nie prowadzili/nie prowadzą Państwo działalności gospodarczej.
    Czy opisane we wniosku wydatki zostały/zostaną uwzględnione przez Panią w związku z
    korzystaniem z ulg podatkowych w rozumieniu Ordynacji podatkowej?
    Odpowiedź: Nie. Chciałaby Pani z mężem tylko te wydatki uwzględnić w przypadku ulgi
    termomodernizacyjnej.

## Pytanie

Czy może Pani skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej w rozliczeniu podatku za rok 2024
    (złożenie korekty PIT) uwzględniając zakup i instalację magazynu energii, który jest
    integralną częścią instalacji fotowoltaicznej do użytku indywidualnego w jednorodzinnym
    budynku mieszkalnym?
    Pani stanowisko w sprawie
    W Pani ocenie, może Pani uwzględnić w uldze termomodernizacyjnej wydatki poniesione
    na magazyn energii w odliczeniu od dochodu w PIT-37 za rok 2024.
    Telefonicznie oraz mailowo korzystała Pani z informacji podatkowej, chcą się upewnić co
    do słuszności swojego stanowiska.
    Doradzono Pani, aby wystąpiła Pani z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej,
    dlatego też korzysta Pani z tej drogi, nie chcąc popełnić błędu i mieć pewność w kwestii,
    która budzi Pani wątpliwości.

    W obwieszczeniu Ministra Finansów i Gospodarki z dnia 7 sierpnia 2025 r. w sprawie
    ogłoszenia jednolitego tekstu rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju w sprawie
    określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z
    realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych (Dz. U. 2025, poz. 1128) znajduje się
    wykaz rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją
    przedsięwzięć termomodernizacyjnych.
    W tym wykazie zawarta jest informacja: „Materiały budowlane i urządzenia” w pkt 13a)
    mieści się: magazyn energii lub magazyn ciepła wraz z infrastrukturą niezbędną do ich
    funkcjonowania, natomiast w pkt 13b) podano: system zarządzania energią. Z kolei w
    punkcie 2 tego wykazu „Usługi” w pkt 13a) wskazano: montaż magazynu energii lub
    magazynu ciepła oraz infrastruktury niezbędnej do ich funkcjonowania, w pkt 13b)
    montaż systemu zarządzania energią.
    Istnieje również zapis odnośnie ulgi termomodernizacyjnej, przysługującej na magazyn
    energii w rozporządzeniu Ministra Rozwoju i Technologii z dnia 19 grudnia 2024 r.
    zmieniające rozporządzenie w sprawie określenia wykazu rodzajów, materiałów
    budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć
    termomodernizacyjnych (Dz. U. z 2024 r., poz. 1943).

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 26h ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
    fizycznych (Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
      Podatnik będący właścicielem lub współwłaścicielem budynku mieszkalnego
      jednorodzinnego ma prawo odliczyć od podstawy obliczenia podatku, ustalonej
      zgodnie z art. 26 ust. 1 lub art. 30c ust. 2, wydatki poniesione w roku podatkowym na
      materiały budowlane, urządzenia i usługi, związane z realizacją przedsięwzięcia
      termomodernizacyjnego w tym budynku, określone w przepisach wydanych na
      podstawie ust. 10, które zostanie zakończone w okresie 3 kolejnych lat, licząc od
      końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek.
    Adresatami ulgi termomodernizacyjnej są podatnicy podatku dochodowego opłacający
    podatek według skali podatkowej, 19% stawki podatku, będący właścicielami lub
    współwłaścicielami jednorodzinnych budynków mieszkalnych, ponoszący wydatki na
    realizację przedsięwzięć termomodernizacyjnych. Prawo do odliczenia przedmiotowej ulgi
    przysługuje także podatnikom opłacającym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych w
    myśl art. 11 ust. 1 i 2 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych
    przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
    Stosownie do art. 5a pkt 18b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, budynek
    mieszkalny jednorodzinny, o którym mowa w ww. art. 26h ust. 1 to budynek mieszkalny
    jednorodzinny w rozumieniu art. 3 pkt 2a ustawy z 7 lipca 1994 r. - Prawo budowlane (Dz.
    U. z 2025 r. poz. 418).
    Zgodnie z art. 3 pkt 2a ustawy z dnia 7 lipca 1994 r. - Prawo budowlane:
      Ilekroć w ustawie jest mowa o budynku mieszkalnym jednorodzinnym - należy przez
      to rozumieć budynek wolno stojący albo budynek w zabudowie bliźniaczej,
      szeregowej lub grupowej, służący zaspokajaniu potrzeb mieszkaniowych, stanowiący
      konstrukcyjnie samodzielną całość, w którym dopuszcza się wydzielenie nie więcej
      niż dwóch lokali mieszkalnych albo jednego lokalu mieszkalnego i lokalu użytkowego
      o powierzchni całkowitej nieprzekraczającej 30% powierzchni całkowitej budynku.

    Z kolei art. 5a pkt 18c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych definiuje
    przedsięwzięcie termomodernizacyjne jako przedsięwzięcie termomodernizacyjne w
    rozumieniu art. 2 pkt 2 ustawy z 21 listopada 2008 r. o wspieraniu termomodernizacji i
    remontów oraz o centralnej ewidencji emisyjności budynków (Dz. U. z 2024 r. poz. 1446 ze
    zm.).
    W myśl art. 2 pkt 2 ustawy o wspieraniu termomodernizacji i remontów oraz o centralnej
    ewidencji emisyjności budynków:
      Użyte w ustawie określenie przedsięwzięcia termomodernizacyjne oznacza
      przedsięwzięcia, których przedmiotem jest:
      a) ulepszenie, w wyniku którego następuje zmniejszenie zapotrzebowania na energię
        dostarczaną na potrzeby ogrzewania i podgrzewania wody użytkowej oraz
        ogrzewania do budynków mieszkalnych, budynków zbiorowego zamieszkania oraz
        budynków stanowiących własność jednostek samorządu terytorialnego służących
        do wykonywania przez nie zadań publicznych,
      b) ulepszenie, w wyniku którego następuje zmniejszenie strat energii pierwotnej w
        lokalnych sieciach ciepłowniczych oraz zasilających je lokalnych źródłach ciepła,
        jeżeli budynki wymienione w lit. a, do których dostarczana jest z tych sieci energia,
        spełniają wymagania w zakresie oszczędności energii, określone w przepisach
        prawa budowlanego, lub zostały podjęte działania mające na celu zmniejszenie
        zużycia energii dostarczanej do tych budynków,
      c) wykonanie przyłącza technicznego do scentralizowanego źródła ciepła, w związku z
        likwidacją lokalnego źródła ciepła, w wyniku czego następuje zmniejszenie
        kosztów pozyskania ciepła dostarczanego do budynków wymienionych w lit. a.,
      d) całkowita lub częściowa zamiana źródeł energii na źródła odnawialne lub
        zastosowanie wysokosprawnej kogeneracji.
    Katalog wydatków podlegających odliczeniu znajduje się natomiast w załączniku do
    rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju z 21 grudnia 2018 r. w sprawie określenia
    wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją
    przedsięwzięć termomodernizacyjnych (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 273).
    Wydatek na zakup i instalację magazynu energii, o którym mowa w analizowanej sprawie
    został poniesiony w 2024 r.
    Zgodnie więc z ww. rozporządzeniem – w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2022 r.
    do 31 grudnia 2024 r. – odliczeniu podlegają wydatki na materiały budowlane i urządzenia:
      1. Materiały budowlane i urządzenia:
      1) materiały budowlane wykorzystywane do docieplenia przegród budowlanych, płyt
      balkonowych oraz fundamentów wchodzące w skład systemów dociepleń lub
      wykorzystywane do zabezpieczenia przed zawilgoceniem;
      2) węzeł cieplny wraz z programatorem temperatury;
      3) kocioł gazowy kondensacyjny wraz ze sterowaniem, armaturą zabezpieczającą i
      regulującą oraz układem doprowadzenia powietrza i odprowadzenia spalin;
      4) kocioł olejowy kondensacyjny wraz ze sterowaniem, armaturą zabezpieczającą i
      regulującą oraz układem doprowadzenia powietrza i odprowadzenia spalin;
      5) zbiornik na gaz lub zbiornik na olej;
      6) kocioł przeznaczony wyłącznie do spalania biomasy, o której mowa w art. 2 ust. 1
      pkt 4a lit. c ustawy z dnia 25 sierpnia 2006 r. o systemie monitorowania i

      kontrolowania jakości paliw (Dz.U. z 2022 r. poz. 1315, 1576, 1967, 2411 i 2687),
      spełniający co najmniej wymagania określone w rozporządzeniu Komisji (UE) 2015
      /1189 z dnia 28 kwietnia 2015 r. w sprawie wykonania dyrektywy Parlamentu
      Europejskiego i Rady 2009/125/WE w odniesieniu do wymogów dotyczących
      ekoprojektu dla kotłów na paliwo stałe (Dz.Urz. UE L 193 z 21.07.2015, str. 100, z
      późn. zm.) - jeżeli eksploatacji takiego kotła nie zakazuje uchwała przyjęta na
      podstawie art. 96 ust. 1 ustawy z dnia 27 kwietnia 2001 r. - Prawo ochrony
      środowiska (Dz.U. z 2022 r. poz. 2556 i 2687);
      7) przyłącze do sieci ciepłowniczej lub gazowej;
      8) materiały budowlane wchodzące w skład instalacji ogrzewczej;
      9) materiały budowlane wchodzące w skład instalacji przygotowania ciepłej wody
      użytkowej;
      10) materiały budowlane wchodzące w skład systemu ogrzewania elektrycznego;
      11) pompa ciepła wraz z osprzętem;
      12) kolektor słoneczny wraz z osprzętem;
      13) ogniwo fotowoltaiczne wraz z osprzętem;
      14) stolarka okienna i drzwiowa, w tym okna, okna połaciowe wraz z systemami
      montażowymi, drzwi balkonowe, bramy garażowe, powierzchnie przezroczyste
      nieotwieralne;
      15) materiały budowlane składające się na system wentylacji mechanicznej wraz z
      odzyskiem ciepła lub odzyskiem ciepła i chłodu.
      2. Usługi:
      1) wykonanie audytu energetycznego budynku przed realizacją przedsięwzięcia
      termomodernizacyjnego;
      2) wykonanie analizy termograficznej budynku;
      3) wykonanie dokumentacji projektowej związanej z pracami
      termomodernizacyjnymi;
      4) wykonanie ekspertyzy ornitologicznej i chiropterologicznej;
      5) docieplenie przegród budowlanych lub płyt balkonowych lub fundamentów;
      6) wymiana stolarki zewnętrznej np.: okien, okien połaciowych, drzwi balkonowych,
      drzwi zewnętrznych, bram garażowych, powierzchni przezroczystych
      nieotwieralnych;
      7) wymiana elementów istniejącej instalacji ogrzewczej lub instalacji przygotowania
      ciepłej wody użytkowej lub wykonanie nowej instalacji wewnętrznej ogrzewania lub
      instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej;
      8) montaż kotła gazowego kondensacyjnego;
      9) montaż kotła olejowego kondensacyjnego;
      10) montaż pompy ciepła;
      11) montaż kolektora słonecznego;
      12) montaż systemu wentylacji mechanicznej z odzyskiem ciepła z powietrza
      wywiewanego;
      13) montaż instalacji fotowoltaicznej;
      14) uruchomienie i regulacja źródła ciepła oraz analiza spalin;

      15) regulacja i równoważenie hydrauliczne instalacji;
      16) demontaż źródła ciepła na paliwo stałe.
    Analiza powyższych przepisów oraz załącznika do wskazanego wyżej rozporządzenia
    zawierającego wykaz rodzajów materiałów, urządzeń i usług, na które przysługuje ulga
    prowadzi do wniosku, że wskazana ulga dotyczy wydatków ściśle związanych z
    termomodernizacją istniejącego budynku, poniesionych na jego docieplenie i
    modernizację systemu grzewczego.
    W myśl art. 26h ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Kwota odliczenia nie może przekroczyć 53 000 zł w odniesieniu do wszystkich
      realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych w poszczególnych budynkach,
      których podatnik jest właścicielem lub współwłaścicielem.
    Stosownie do art. 26h ust. 3 ww. ustawy:
      Wysokość wydatków ustala się na podstawie faktur wystawionych przez podatnika
      podatku od towarów i usług niekorzystającego ze zwolnienia od tego podatku.
    Na podstawie art. 26h ust. 4 komentowanej ustawy:
      Jeżeli poniesione wydatki były opodatkowane podatkiem od towarów i usług, za
      kwotę wydatku uważa się wydatek wraz z podatkiem od towarów i usług, o ile
      podatek ten nie został odliczony na podstawie ustawy o podatku od towarów i usług.
      Za datę poniesienia wydatku uważa się dzień wystawienia faktury.
    Natomiast, zgodnie z art. 26h ust. 5 cytowanej ustawy:
      Odliczeniu nie podlegają wydatki w części, w jakiej zostały:
      1) sfinansowane (dofinansowane) ze środków Narodowego Funduszu Ochrony
        Środowiska i Gospodarki Wodnej lub wojewódzkich funduszy ochrony środowiska
        i gospodarki wodnej lub zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie;
      2) zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, odliczone od przychodu na
        podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym lub uwzględnione
        przez podatnika w związku z korzystaniem z ulg podatkowych w rozumieniu
        Ordynacji podatkowej.
    Powyższa regulacja wskazuje na brak możliwości odliczenia wydatków, których podatnik
    nie poniósł, gdyż zostały mu zrefinansowane (zwrócone). Odliczeniu podlegają te wydatki,
    których ciężar ekonomiczny ponosi podatnik (uszczuplają jego majątek). Nie ma także
    możliwości odliczenia wydatków, które w jakiejkolwiek formie pomniejszyły już
    zobowiązanie podatkowe podatnika.
    Art. 26h ust. 6 ww. ustawy stanowi, że:
      Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono wydatki.
    W myśl art. 26h ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Kwota odliczenia nieznajdująca pokrycia w rocznym dochodzie podatnika podlega
      odliczeniu w kolejnych latach, nie dłużej jednak niż przez 6 lat, licząc od końca roku
      podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek.
    Zgodnie z art. 26h ust. 8 ww. ustawy:
      Podatnik, który po roku, w którym dokonał odliczeń, otrzymał zwrot odliczonych
      wydatków na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, jest obowiązany
      doliczyć odpowiednio kwoty poprzednio odliczone do dochodu za rok podatkowy, w
      którym otrzymał ten zwrot.
    Stosownie zaś do art. 26h ust. 9 cytowanej ustawy:

      W przypadku niezrealizowania przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w terminie,
      o którym mowa w ust. 1, podatnik dolicza kwoty poprzednio odliczone do dochodu
      za rok podatkowy, w którym upłynął ten termin.
    Z zacytowanych przepisów wynika zatem, że ulga termomodernizacyjna przysługuje
    właścicielowi lub współwłaścicielowi istniejącego już budynku mieszkalnego
    jednorodzinnego w rozumieniu art. 3 pkt 2a ustawy Prawo budowlane. Podatnik będący
    właścicielem lub współwłaścicielem takiego budynku mieszkalnego jednorodzinnego ma
    prawo odliczyć od podstawy obliczenia podatku, wydatki poniesione w roku podatkowym
    na materiały budowlane, urządzenia i usługi, związane z realizacją przedsięwzięcia
    termomodernizacyjnego w tym budynku, które zostanie zakończone w okresie 3 kolejnych
    lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek. Katalog
    wydatków podlegających odliczeniu znajduje się w załączniku do rozporządzenia Ministra
    Inwestycji i Rozwoju w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych,
    urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych i
    wyłącznie w zakresie tych wydatków, podatnikowi przysługuje ulga termomodernizacyjna.
    Wydatki podlegające odliczeniu w ramach omawianej ulgi należy rozliczyć w zeznaniu
    podatkowym składanym za rok, w którym poniesiono wydatki. Kwota odliczenia nie może
    przekroczyć 53 000 zł w odniesieniu do wszystkich realizowanych przedsięwzięć
    termomodernizacyjnych w poszczególnych budynkach, których podatnik jest właścicielem
    lub współwłaścicielem. Wysokość wydatków ustala się na podstawie faktur wystawionych
    przez podatnika podatku od towarów i usług niekorzystającego ze zwolnienia od tego
    podatku. Jednakże odliczeniu podlegają te wydatki, których ciężar ekonomiczny ponosi
    podatnik (uszczuplają jego majątek).
    Z podanych przez Panią informacji wynika, że w 2024 r. dokonała Pani wraz z małżonkiem
    termomodernizacji jednorodzinnego domu mieszkalnego, którego jest Pani
    współwłaścicielem, polegającej na zmniejszeniu zapotrzebowania na energię, zwiększenie
    efektywności energetycznej ww. budynku mieszkalnego, a także poprzez zmniejszenie
    emisji pyłów i innych zanieczyszczeń w tym budynku. Została zrealizowana instalacja
    paneli fotowoltaicznych wraz z osprzętem do użytku indywidualnego w budynku
    jednorodzinnym. Aby inwestycja była jak najbardziej proekologiczna i miała jak największą
    wydajność, jednym z głównych zakupów był zakup oraz instalacja magazynu energii, która
    została zrealizowana w dniu 11 września 2024 r., co potwierdza faktura (...). Falownik wraz
    z magazynem energii stanowi jedną z integralnych części instalacji fotowoltaicznej i jako
    jej osprzęt samodzielnie bez paneli fotowoltaicznych nie może spełniać swojej
    zaprojektowanej funkcji. Magazyn energii przyczynia się do obniżenia konsumpcji energii
    elektrycznej oraz znacznie redukuje ilość energii elektrycznej, która była wyprodukowana
    przez panele fotowoltaiczne, a nie została zużyta podczas bieżącej własnej konsumpcji.
    Poniesione koszty zostały w wysokości (...) zł brutto (... zł netto). Realizacja, zakup
    magazynu energii była sfinansowana ze środków własnych. Nie korzystała Pani wraz z
    mężem z żadnej dotacji termomodernizacyjnej.
    W konsekwencji skoro magazyn energii, stanowi integralną część istniejącej już instalacji
    fotowoltaicznej i nie może samodzielnie działać oraz przyczynia się do zmniejszenia
    zapotrzebowania na energię oraz zwiększenia efektywności energetycznej budynku
    mieszkalnego, wydatki poniesione przez Panią na zakup i instalację magazynu energii
    można uznać za wydatki podlegające odliczeniu w ramach ulgi termomodernizacyjnej na
    podstawie art. 26h ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
    Zatem, w ramach korekty zeznania podatkowego za rok 2024 może Pani odliczyć w
    zakresie ulgi termomodernizacyjnej poniesione wydatki na zakup i instalację magazynu
    energii.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

    Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który
    obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z
    dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
    Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna
    (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do
    interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
      z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U.
    z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.