Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0115-KDIT1.4011.777.2025.1.ASZ
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-11-20
Teza: Skutki podatkowe sprzedaży udziałów w nieruchomościach i
samochodu wchodzących w skład spadku.
Słowa kluczowe: dziedziczenie
nieruchomości
samochód-samochód osobowy
spadek
udział-sprzedaż udziałów
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Źródła przychodów.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 10-ust. 1-pkt 8
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 10-ust. 5

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

4 października 2025 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść
    wniosku jest następująca:
    Opis stanu faktycznego
    (...) 2022 r. zmarł A.A. Nie posiadał on małżonki ani dzieci. Postanowieniem Sądu
    Rejonowego w (...) z (...) 2024 r. (sygn. akt (...)) stwierdzono, że spadek po A.A przypada
    krewnym dalszego stopnia. W konsekwencji spadek w udziale # przypadł krewnemu, B.B
    (ojcu Wnioskodawczyni).
    B.B zmarł (...) 2023 r. Prawa spadkowe przeszły bezpośrednio na spadkobierców B.B: żonę
    C.B, syna D.B oraz córkę E.E z domu B (Wnioskodawczynię), spadkobranie miało więc
    charakter pośredni.
    Do masy spadkowej po A.A weszły m.in. następujące składniki majątkowe, z których każdy
    przypadł w udziale ułamkowym Wnioskodawczyni (1/18 albo 1/24):
    • nieruchomość niezabudowana w X (KW (...), działka nr 1, 2/1, 2/2) – 1/18;
    • lokal mieszkalny stanowiący odrębną nieruchomość w Y (KW (...)) – 1/18;
    • nieruchomość gruntowa w X (KW (...), działka nr 3, 4/1, 4/2) – 1/24;
    • nieruchomość gruntowa w X (KW (...), działka nr 5/1, 5/2) – 1/18;
    • nieruchomość gruntowa w X (KW (...), działka nr 6) – 1/18;
    • nieruchomość gruntowa w Z, gm. (...) (KW (...), działki nr 7, 8) – 1/18;
    • samochód osobowy, marka (...), model (...), rok produkcji 2019 – 1/18.
    A.A, do dnia swojej śmierci (...) 2022 r., pozostawał właścicielem wyżej wskazanych
    nieruchomości i lokalu mieszkalnego przez okres przekraczający 5 lat, a samochodu
    osobowego (...) przez okres przekraczający 6 miesięcy.
    Postanowienie o nabyciu spadku po B.B przez żonę C.B, syna D.B oraz córkę E.E
    (Wnioskodawczynię) zostało potwierdzone aktem poświadczenia dziedziczenia z (...) 2024
    r., Repertorium A nr (...), sporządzonym przez notariusza (...). W momencie spisywania
    aktu poświadczenia dziedziczenia Wnioskodawczyni i pozostałym spadkobiercom po B.B
    nie było jeszcze znane prawomocne postanowienie sądu z (...). W związku z tym zgłoszenie
    SD-Z2 złożone przez Wnioskodawczynię do Urzędu Skarbowego pierwotnie nie zawierało
    informacji o nabytych pośrednio rzeczach/prawach po zmarłym A.A. Po otrzymaniu
    postanowienia Sądu Rejonowego w (...) z (...) 2024 r. (sygn. akt (...)) Wnioskodawczyni
    złożyła stosowną korektę zgłoszenia SD-Z2 jako przyczynę korekty wskazując zmianę masy
    spadkowej.
    (...) 2024 roku Naczelnik Urzędu Skarbowego w (...) wydał Zaświadczenie w zakresie
    podatku od spadków i darowizn (Znak sprawy: (...)), w którym stwierdzono, że podatek od
    spadków i darowizn na podstawie złożonego przez Wnioskodawczynię zgłoszenia SD-Z2
    nie należy się.
    W maju 2025 roku wszystkie posiadane udziały w spadku po A.A zostały wspólnie
    sprzedane przez spadkobierców po B.B (tj. przez żonę C.B, syna D.B oraz córkę E.E –
    Wnioskodawczynię), co potwierdzają dokumenty:
    • akt notarialny Rep. A nr (...) z (...) 2025 r. dotyczący umowy przeniesienia własności
      nieruchomości – działek w X;
    • akt notarialny Rep. A nr (...) z (...) 2025 r. dotyczący umowy przeniesienia własności
      nieruchomości – działek w Z, (...);
    • akt notarialny Rep. A nr (...) z (...) r. dotyczący umowy przeniesienia własności
      nieruchomości – lokalu w Y;

    • umowa sprzedaży samochodu (...) z (...) 2025 r.
    Pytania
    1. Czy sprzedaż przez Wnioskodawczynię w 2025 r. udziałów w nieruchomościach
      wchodzących w skład spadku po A.A podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym
      od osób fizycznych?
    2. Czy sprzedaż w 2025 r. przez Wnioskodawczynię udziału w samochodzie osobowym
      (...), odziedziczonego pośrednio po A.A, podlega opodatkowaniu podatkiem
      dochodowym od osób fizycznych?
    Pani stanowisko w sprawie
    Ad 1
    Co do zasady, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o PIT, źródłem przychodów jest
    odpłatne zbycie nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości. Jednocześnie
    jednak zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c w zw. z art. 10 ust. 5 ustawy o PIT sprzedaż
    udziałów w nieruchomościach nie powoduje u Wnioskodawczyni powstania przychodu
    podlegającego opodatkowaniu, ponieważ pięcioletni okres należy liczyć od daty nabycia
    przez A.A. Skoro od nabycia nieruchomości przez A.A upłynęło ponad 5 lat, sprzedaż
    dokonana w 2025 r. jest neutralna podatkowo.
    Ad 2
    Sprzedaż udziału w samochodzie (...) również nie powoduje u Wnioskodawczyni powstania
    przychodu do opodatkowania ponieważ Wnioskodawczyni pozostawała współwłaścicielką
    pojazdu przez okres dłuższy niż 6 miesięcy. W konsekwencji sprzedaż pojazdu w 2025 r.
    nie stanowi źródła przychodu w rozumieniu przepisów art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy o
    PIT.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest w części prawidłowe i w części
    nieprawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Podstawową zasadą obowiązującą w przepisach ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku
    dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.) jest zasada
    powszechności opodatkowania, która wyrażona została w art. 9 ust. 1 tej ustawy:
      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    W myśl art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Źródłem przychodów jest odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:
        a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
        b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego
        oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
        c) prawa wieczystego użytkowania gruntów,
        d) innych rzeczy,
      - jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało
      dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych
      określonych w lit. a-c- przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego,

      w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy – przed upływem pół
      roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w przypadku zamiany
      okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany.
    Przepis art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przesądza, że:
      W przypadku odpłatnego zbycia, nabytych w drodze spadku, nieruchomości lub praw
      majątkowych, określonych w ust. 1 pkt 8 lit. a-c, okres, o którym mowa w tym
      przepisie, liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub
      wybudowanie tej nieruchomości lub nabycie prawa majątkowego przez spadkodawcę.
    Do pięcioletniego okresu, od którego uzależnione jest opodatkowanie sprzedaży
    nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości nabytych w drodze spadku,
    wliczany jest zatem nie tylko okres posiadania nieruchomości (praw majątkowych) przez
    spadkobiercę, który dokonuje sprzedaży, ale także okres posiadania nieruchomości (praw
    majątkowych) przez spadkodawcę. Jeżeli od końca roku kalendarzowego, w którym
    nastąpiło nabycie lub wybudowanie nieruchomości bądź nabycie prawa majątkowego
    przez spadkodawcę, do momentu odpłatnego zbycia nieruchomości (praw majątkowych)
    przez spadkobiercę upłynęło 5 lat – sprzedaż nie podlega opodatkowaniu.
    Z opisu Pani sprawy wynika, że Pani ojciec nabył po zmarłym (...) 2022 r. A.A spadek w
    udziale 1/6. Po jego śmierci prawa spadkowe przeszły na Panią oraz pozostałych dwóch
    spadkobierców, tj. żonę oraz syna. W 2025 r. wszystkie posiadane udziały w składnikach
    majątkowych zostały wspólnie sprzedane przez Panią i pozostałych spadkobierców po B.B.
    Zgodnie z art. 922 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2025 r.
    poz. 1071 ze zm.):
      Prawa i obowiązki majątkowe zmarłego przechodzą z chwilą jego śmierci na jedną lub
      kilka osób.
    W myśl art. 924 Kodeksu cywilnego:
      Spadek otwiera się z chwilą śmierci spadkodawcy.
    Z kolei art. 925 Kodeksu cywilnego stanowi, że:
      Spadkobierca nabywa spadek z chwilą otwarcia spadku.
    Z chwilą śmierci należące do spadkodawcy prawa i obowiązki stają się spadkiem, który
    podlega przepisom prawa spadkowego, a data śmierci (chwila śmierci) spadkodawcy
    ustala, kto staje się spadkobiercą oraz co wchodzi w skład masy spadkowej.
    Prawomocne postanowienie sądu o nabyciu spadku, czy też akt poświadczenia
    dziedziczenia sporządzony przez notariusza, potwierdza jedynie prawo spadkobiercy do
    tego spadku od momentu jego otwarcia.
    Za moment nabycia nieruchomości lub praw, o których mowa w art. 10 ust. 5 ustawy o
    podatku dochodowym od osób fizycznych, uważa się nabycie nieruchomości lub praw
    przez Pani bezpośredniego spadkodawcę (Pani ojca), nie zaś przez jego spadkodawców.
    Tym samym, w związku z ww. sprzedażą udziałów w nieruchomościach pięcioletni okres, o
    którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 w związku z art. 10 ust. 5 ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych, jeszcze nie upłynął, gdyż przy jego obliczaniu należy
    uwzględnić moment nabycia prawa własności nieruchomości przez Pani ojca (2022 r.).
    Stąd też sprzedaż tych udziałów w 2025 r. stanowi dla Pani źródło przychodu podlegające
    opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych i jest Pani zobowiązana do
    uiszczenia podatku z tego tytułu.
    W odniesieniu natomiast do sprzedaży samochodu, przychód powstaje tylko wtedy, gdy
    między nabyciem auta a jego sprzedażą nie upłynął okres 6 miesięcy, licząc od końca
    miesiąca, w którym nastąpiło nabycie pojazdu. Sprzedaż samochodu po tym terminie jest
    obojętna podatkowo.

    W związku z tym sprzedaż przez Panią udziału w samochodzie, która została dokonana po
    upływie pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło jego nabycie, nie stanowi
    źródła przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d) ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych i nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który
    obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna
      (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do
      interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
        1) z zastosowaniem art. 119a;
        2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5
        ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
        3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki
      interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U.
    z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.