Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0111-KDIB3-1.4012.863.2025.1.MG
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2026-01-09
Teza: Jako czynnemu podatnikowi podatku VAT będzie Państwu
przysługiwało – na podstawie art. 86 ust. 1 bądź art. 86 ust. 1
pkt 8 ustawy – prawo do odliczenia kwoty podatku
naliczonego wynikającego z Faktur Zakupowych
dokumentujących nabycie towarów i usług wystawionych
wbrew obowiązkowi bez użycia Krajowego Systemu e; Faktur,
wykorzystywanych przez Państwa do czynności
opodatkowanych w ramach prowadzonej działalności
gospodarczej.
Słowa kluczowe: faktura
odliczenia-prawo do odliczenia
systemy-Krajowy System e-Faktur (KSeF)
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział XI-
Rozdział 1-art. 106na-ust. 4
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział I-
art. 2-pkt 31
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział I-
art. 2-pkt 32
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział I-
art. 2-pkt 32a
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział III-
Rozdział 1-art. 15-ust. 1
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział III-
Rozdział 1-art. 15-ust. 2
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział IX-
Rozdział 1-art. 86-ust. 1
1
Zagadnienia: Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział IX. Odliczenie
i zwrot podatku. Odliczenie częściowe-Rozdział 1.
Odliczenie i zwrot podatku-Odliczenie podatku
naliczonego-Odliczenie podatku naliczonego z tytułu
nabycia towarów i usług
Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział IX. Odliczenie
i zwrot podatku. Odliczenie częściowe-Rozdział 1.
Odliczenie i zwrot podatku-Odliczenie podatku
naliczonego-Terminy do odliczenia podatku naliczonego
Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział XI.
Dokumentacja -Rozdział 1. Faktury -Sposób wystawienia
faktur
Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział XI.
Dokumentacja -Rozdział 1. Faktury -Zakres stosowania
przepisów rozdziału
Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział XI.
Dokumentacja -Rozdział 1. Faktury -Stosowanie faktur
ustrukturyzowanych
Przepisy: [VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział IX-
Rozdział 1-art. 86-ust. 10
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział IX-
Rozdział 1-art. 86-ust. 11
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział IX-
Rozdział 1-art. 86-ust. 2-pkt 1
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział IX-
Rozdział 1-art. 86-ust. 8-pkt 1
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział IX-
Rozdział 1-art. 88-ust. 3a
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział IX-
Rozdział 1-art. 88-ust. 4
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział XI-
Rozdział 1-art. 106b-ust. 1
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział XI-
Rozdział 1-art. 106g-ust. 1
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział XI-
Rozdział 1-art. 106g-ust. 3a
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział XI-
Rozdział 1-art. 106ga
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział XI-
Rozdział 1-art. 106gb-ust. 8
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział XI-
Rozdział 1-art. 106na-ust. 1
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział XI-
Rozdział 1-art. 106na-ust. 2
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział XI-
Rozdział 1-art. 106na-ust. 3
Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział I. Przepisy
ogólne-Definicje
Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział III. Podatnicy,
płatnicy i przedstawiciele podatkowi-Rozdział 1.
Podatnicy i płatnicy-Działalność gospodarcza
Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział III. Podatnicy,
płatnicy i przedstawiciele podatkowi-Rozdział 1.
Podatnicy i płatnicy-Podatnicy
Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział IX. Odliczenie
i zwrot podatku. Odliczenie częściowe-Rozdział 1.
Odliczenie i zwrot podatku-Odliczenie podatku
naliczonego-Odliczenie podatku naliczonego z tytułu
importu towarów
2

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

dłowe
    Szanowni Państwo,
    stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego
    zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

7 listopada 2025 r. wpłynął Państwa wniosek z 7 listopada 2025 r. o wydanie interpretacji
    indywidualnej, który dotyczy podatku od towarów i usług.
    Treść wniosku jest następująca:

## Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca „(...)” Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością dalej „Wnioskodawca”,
    „Spółka” z siedzibą w (...) wpisana do Rejestru Przedsiębiorców pod numerem (...)
    prowadzonym przez Sąd Rejonowy w (...) Wydział (...).
    Wnioskodawca jest spółką posiadającą rezydencję podatkową w Polsce i zarejestrowaną
    dla celów VAT w Polsce jako podatnik VAT czynny, a także jako podatnik zarejestrowany na
    potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych w Polsce, której przedmiotem przeważającej
    działalności przedsiębiorcy stanowi (PKD): (...).
    Przedmiot pozostałej działalności przedsiębiorcy stanowią (kody PKD):
      - (...);
      - (...);

      - (...);
      - (...);
      - (...);
      - (...);
      - (...);
      - (...);
      - (...).
    W toku prowadzonej działalności Wnioskodawca nabywa różnego rodzaju towary i usługi.
    Dostawcami/Usługodawcami (dalej: „Dostawcy”) nabywanych przez Wnioskodawcę
    towarów/usług mogą być m.in.:
    - podatnicy VAT - podmioty posiadające siedzibę działalności gospodarczej na terytorium
        kraju, jak i
    - podmioty nieposiadające siedziby na terytorium kraju, ale posiadające stałe miejsce
        prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju, które uczestniczy w
        dostawie towaru lub świadczeniu usług.
    W przypadku, gdy nabywane przez Spółkę towary lub usługi od Dostawców podlegają
    opodatkowaniu VAT na terytorium kraju, a Dostawcy są zobowiązani do rozliczenia
    należnego podatku VAT z tytułu dokonanych dostaw towarów lub świadczenia usług, to
    Spółka otrzymuje od Dostawców za zakup towarów/usług faktury dokumentujące daną
    dostawę towarów/świadczenie usług z ujętą kwotą podatku VAT należnego (dalej: „Faktury
    Zakupowe” lub „FVZ”).
    Wnioskodawca podkreśla, że nabywane przez Spółkę towary lub usługi od Dostawców,
    które zostaną udokumentowane Fakturami Zakupowymi są/będą wykorzystywane przez
    Spółkę do wykonywania czynności, w odniesieniu do których powinno Spółce przysługiwać
    prawo do odliczenia VAT naliczonego, gdyż będą one wykorzystywane do:
    - czynności opodatkowanych VAT w Polsce lub
    - czynności wykonywanych poza terytorium Polski, w odniesieniu do których kwoty VAT
      naliczonego mogłyby być odliczone, gdyby czynności te były wykonywane na
      terytorium Polski, a Wnioskodawca posiada dokumenty, z których wynika związek
      odliczonego podatku z tymi czynnościami.
    A dodatkowo w stosunku do wskazanych Faktur Zakupowych nie zaistnieją negatywne
    przesłanki do odliczenia podatku naliczonego, które wskazano w art. 88 ustawy o VAT.
    W związku z wejściem w życie przepisów o obowiązkowym stosowaniu Krajowego Systemy
    e-Faktur (dalej również: „KSeF”) od:
    a) 1 lutego 2026 r. dla podatników, u których wartość sprzedaży wraz z kwotą podatku
      VAT przekroczyła w 2024 r. kwoty 200 000 000 zł, oraz
    b) 1 kwietnia 2026 r. dla pozostałych podatników (z wyjątkiem tzw. podatników
      wykluczonych cyfrowo - tj. którzy mogą wystawiać faktury w innej formie w okresie
      od 1 kwietnia 2026 r. do 31 grudnia 2026 r., jeżeli łączna wartość sprzedaży wraz z

      kwotą podatku u tych podatników udokumentowana tymi fakturami wystawionymi
      w danym miesiącu jest mniejsza lub równa 10 000 zł) Faktury Zakupowe powinny być
      wystawiane przez Dostawców objętych obowiązkiem stosowania KSeF od jednej z
      ww. dat w formie faktur ustrukturyzowanych oraz przekazywane Spółce za
      pośrednictwem Krajowego Systemu e-Faktur.
    Przy tym, Wnioskodawca nie może zupełnie wykluczyć, że niektóre Faktury Zakupowe -
    wbrew obowiązkowi stosowania KSeF dla danego Dostawcy od 1 lutego 2026 r. lub 1
    kwietnia 2026 r. w zależności od wielkości sprzedaży wraz z kwotą podatku VAT za 2024 r.
    - zostaną jednak wystawione przez Dostawców Spółki poza Krajowym Systemem e-Faktur
    np. w formie pliku elektronicznego w postaci pdf. lub papierowej (i tym samym
    dostarczone Wnioskodawcy poza KSeF) i na dzień ich otrzymania Wnioskodawca nie
    będzie w posiadaniu danej Faktury Zakupowej wystawionej w postaci faktury
    ustrukturyzowanej wysłanej przez KSeF.
    Przykładowo, Wnioskodawca przewiduje, że może się zdarzyć sytuacja, w której Dostawca
    nie wystawi Faktury Zakupowej w formie faktury ustrukturyzowanej przy użyciu KSeF,
    uznając, że nie posiada w Polsce siedziby działalności gospodarczej ani stałego miejsca
    prowadzenia działalności gospodarczej i nie jest w związku z tym, objęty obowiązkiem
    wystawiania faktur ustrukturyzowanych przy użyciu KSeF na podstawie art. 106ga ustawy
    o VAT, a następnie okaże się, że Dostawca ten posiada jednak stałe miejsce prowadzenia
    działalności gospodarczej i że Faktura Zakupowa powinna była być wystawiona przy użyciu
    KSeF.
    Podobnie, nie można wykluczyć sytuacji, gdy Dostawca nie wystawi Faktury Zakupowej
    przy użyciu KSeF, powołując się na okoliczności takie jak awaria czy niedostępność KSeF,
    czy też inne przyczyny, a okaże się, że nie miały one w rzeczywistości miejsca, albo np. w
    tym zakresie Dostawca nie wypełni przepisów i nie dośle na czas wystawionej faktury
    ustrukturyzowanej do KSeF, skąd Wnioskodawca mógłby ją odebrać, tylko dostarczy ją
    poza KSeF.

## Pytanie

Czy Wnioskodawcy będzie przysługiwało prawo do odliczenia VAT naliczonego
    wynikającego z Faktur Zakupowych wystawionych na rzecz Wnioskodawcy przez
    Dostawców, również w przypadku, gdy - wbrew obowiązkowi - Faktura Zakupowa, z której
    będzie wynikał VAT naliczony, zostanie wystawiona i odebrana przez Wnioskodawcę poza
    Krajowym Systemem e-Faktur?
    Państwa stanowisko w sprawie
    Stosownie do ustawy z dnia 16 czerwca 2023 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i
    usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2023 r. poz. 1598, dalej: „Ustawa zmieniająca
    1”), wprowadzono zmiany w zakresie KSeF, które miały wejść w życie 1 lipca 2024 r.
    Następnie, zgodnie z ustawą z dnia 9 maja 2024 r. zmieniającą ustawę o zmianie ustawy o
    podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2024 r. poz. 852,
    zwanej dalej: „Ustawa zmieniająca 2”) termin wejścia w życie obowiązkowego KSeF został
    przesunięty na 1 lutego 2026 r. Przy czym zgodnie z ustawą z dnia 5 sierpnia 2025 r. o
    zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o zmianie ustawy o podatku od
    towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2025 r. poz. 1203, dalej: „Ustawa
    zmieniająca 3”) stosowanie obowiązkowego KSeF przez poszczególnych podatników
    uzależniono od wartości osiągniętej przez nich w 2024 r. sprzedaży wraz z kwotą podatku.
    Na mocy bowiem art. 2 pkt 1 lit. o Ustawy zmieniającej 3 wprowadzono zmiany w Ustawie
    zmieniającej 1 oraz 2 w ten sposób, że art. 1451 i art. 145m otrzymały następujące
    brzmienie:
    „art. 1451. W okresie od dnia 1 lutego 2026 r. do dnia 31 marca 2026 r. podatnicy
    obowiązani do wystawiania faktur ustrukturyzowanych mogą wystawiać faktury

    elektroniczne lub faktury w postaci papierowej, jeżeli łączna wartość sprzedaży wraz z
    kwotą podatku u tych podatników nie przekroczyła w 2024 r. kwoty 200 000 000 zł.”
    „art. 145m. 1. W okresie od dnia 1 kwietnia 2026 r. do dnia 31 grudnia 2026 r. podatnicy
    obowiązani do wystawiania faktur ustrukturyzowanych mogą wystawiać faktury
    elektroniczne lub faktury w postaci papierowej, jeżeli łączna wartość sprzedaży wraz z
    kwotą podatku u tych podatników udokumentowana tymi fakturami wystawionymi w
    danym miesiącu jest mniejsza lub równa 10 000 zł.”
    II. Reguły dot. wystawiania faktur VAT oraz faktur ustrukturyzowanych
    Zgodnie z art. 106b ust. 1 ustawy o VAT podatnik jest zobowiązany wystawić fakturę
    dokumentującą:
    1) sprzedaż, a także dostawę towarów i świadczenie usług, o których mowa w art. 106a
        pkt 2, dokonywane przez niego na rzecz innego podatnika podatku, podatku od
        wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze lub na rzecz osoby prawnej
        niebędącej podatnikiem;
    2) wewnątrzwspólnotową sprzedaż towarów na odległość, chyba że podatnik korzysta z
        procedury szczególnej, o której mowa w dziale XII w rozdziale 6a;
    3) wewnątrzwspólnotową dostawę towarów na rzecz podmiotu innego niż wskazany w
        pkt 1;
    4) otrzymanie przez niego całości lub części zapłaty przed dokonaniem czynności, o
        których mowa w pkt 1 i 2, z wyjątkiem przypadku, gdy zapłata dotyczy:
      a) wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów,
      b) czynności, dla których obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z art. 19a ust. 5
          pkt 4, dostaw towarów, dla których obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z
          art. 19a ust. 1b.
    Przez fakturę ustrukturyzowaną (dalej również jako: „E-faktura”) należy rozumieć fakturę
    wystawioną przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur wraz z przydzielonym numerem
    identyfikującym tę fakturę w tym systemie (art. 2 pkt 32a VAT).
    Faktura zaś jest rozumiana jako dokument w postaci papierowej lub w postaci
    elektronicznej zawierający dane wymagane ustawą i przepisami wydanymi na jej
    podstawie (wg art. 2 pkt 31 VAT w brzmieniu obowiązującym od 1 lutego 2026 r).
    E-faktura zgodnie z art. 106gb ust. 8 ustawy VAT, który wejdzie w życie od 1 lutego 2026 r.
    jest wystawiana i otrzymywana przy użyciu KSeF za pomocą oprogramowania
    interfejsowego, w postaci elektronicznej i zgodnie z wzorem dokumentu elektronicznego
    w rozumieniu ustawy z dnia 17 lutego 2005 r. o informatyzacji działalności podmiotów
    realizujących zadania publiczne.
    Natomiast w myśl art. 106gb ust. 8 ustawy VAT, który wejdzie w życie od 1 lutego 2026 r.
    Minister właściwy do spraw finansów publicznych (dalej: „Minister Finansów” lub „MF”)
    udostępnia na elektronicznej platformie usług administracji publicznej wzór faktury
    ustrukturyzowanej (dalej również: „Schema”).
    Za moment wystawienia oraz otrzymania E-faktury to co do zasady uznaje się ją za:
    I. wystawioną w dniu jej przesłania do KSeF (art. 106na ust. 1 ustawy o VAT, który wejdzie
        w życie od 1 lutego 2026 r.) oraz
    II. otrzymaną przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur w dniu przydzielenia w tym
        systemie numeru identyfikującego tę fakturę (art. 106na ust. 3 ustawy o VAT, który
        wejdzie w życie od 1 lutego 2026 r.).

    Zatem, mając na uwadze wyżej wskazane przepisy dot. wejścia w życie obowiązkowego
    KSeF, jak i reguły odnoszące się do wystawiania faktur ustrukturyzowanych, z 1 lutego
    2026 r. dla części podatników (objętych obowiązkiem stosowania KSeF w pierwszej
    kolejności), a następnie z 1 kwietnia 2026 r. dla pozostałej części podatników (z
    wyłączeniem tzw. podatników wykluczonych cyfrowo), podstawową zasadą w zakresie
    wystawiania faktur będzie obowiązek ich wystawiania w formie E- faktury przy użyciu KSeF
    stosując udostępnioną przez Ministra Finansów Schemę, z wyjątkami wskazanymi w art.
    106ga ust. 2 ustawy o VAT, który wejdzie w życie od 1 lutego 2026 r.
    O ile obowiązek wystawiania faktur ustrukturyzowanych przy użyciu KSeF będzie
    stopniowo obejmował wystawców faktury (sprzedawców) to od strony nabywcy przepisy
    ustawy o VAT oraz Ustawy zmieniające 3 nie przewidują takiego stopniowego stosowania
    KSeF, a tym samym z 1 lutego 2026 r. nabywcy w tym (Spółka) będą zasadniczo
    otrzymywać faktury przy użyciu KSeF za pomocą oprogramowania interfejsowego.
    Jak wynika z powyższych przepisów to na podatniku (sprzedawcy) będzie ciążył obowiązek
    wystawienia faktury w postaci E-faktury zgodnie ze Schemą, i to jego będą dotykać
    konsekwencje niewysłania faktury do KSeF, a żaden z przepisów nie nakazuje nabywcy
    dokonywania weryfikacji zasadności lub prawidłowości wystawiania przez podatnika
    faktury w określonej postaci (a w szczególności badania czy faktura powinna być
    wystawiona w KSeF czy poza KSeF), a tym samym egzekwowania dokumentu faktury w
    postaci E-faktury wysłanej do KSeF.
    Przykładowo pod kątem posiadania przez sprzedawcę stałego miejsca prowadzenia
    działalności gospodarczej w Polsce, czy zaistnienia okoliczności uniemożliwiających
    wystawienie faktury przy użyciu KSeF (awaria, niedostępność KSeF, inna przyczyna).
    Odnosząc się do prawa do odliczenia podatku naliczonego to zgodnie z art. 86 ust. 1
    ustawy o VAT w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania
    czynności opodatkowanych podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do
    obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art.
    114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 119 oraz art. 124.
    Artykuł 86 ust. 2 pkt 1 ustawy o VAT stanowi z kolei, że kwotę podatku naliczonego
    stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu
    nabycia towarów i usług oraz z tytułu dokonania całości lub części zapłaty przed nabyciem
    towaru lub wykonaniem usługi.
    Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje
    wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn.
    - odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów i usług oraz
    - gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony są wykorzystywane
      do wykonywania czynności opodatkowanych.
    Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku
    naliczonego jest związek zakupów z wykonanymi czynnościami opodatkowanymi, co
    oznacza to, że Faktury Zakupowe, nawet jeśli nie są w formie faktury ustrukturyzowanej
    (brak wymogu technicznego w postaci otrzymania faktury w KSeF), nadal dokumentują
    rzeczywistą transakcję i powinny dawać Wnioskodawcy prawo do odliczenia.
    Stosownie do art. 106ga ust. 1 ustawy o VAT, który wejdzie w życie z dniem 1 lutego 2026
    r. podatnicy są obowiązani wystawiać faktury ustrukturyzowane przy użyciu Krajowego
    Systemu e-Faktur. Z tym, że pewne wyjątki od obowiązku wystawiania faktur
    ustrukturyzowanych z użyciem KSeF przewidziano w art. 106ga ust. 2 ustawy o VAT -
    mającego zastosowanie od 1 lutego 2026 r. - według, którego obowiązek, o którym mowa
    w ust. 1, nie dotyczy wystawiania faktur:

    1) przez podatnika nieposiadającego siedziby działalności gospodarczej ani stałego
        miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju;
    2) przez podatnika nieposiadającego siedziby działalności gospodarczej na terytorium
        kraju, który posiada stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na
        terytorium kraju, przy czym to stałe miejsce prowadzenia działalności nie
        uczestniczy w dostawie towarów lub świadczeniu usług, dla których wystawiono
        fakturę;
    3) przez podatnika korzystającego z procedur szczególnych, o których mowa w dziale XII
        w rozdziałach 7, 7a i 9, dokumentujących czynności rozliczane w tych procedurach;
    4) na rzecz nabywcy towarów lub usług będącego osobą fizyczną nieprowadzącą
        działalności gospodarczej;
    5) w przypadku odpowiednio udokumentowanych dostaw towarów lub świadczenia
        usług, określonych w przepisach wydanych na podstawie art. 106s;
    6) przez podatnika korzystającego ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113a ust. 1.
    Mając na uwadze, że jak wskazano w opisie zdarzenia przyszłego, Wnioskodawca jest
    czynnym podatnikiem VAT to pierwszą z przesłanek pozytywnych, które należy spełnić dla
    możliwości odliczenia podatku naliczonego wynikającego z Faktur Zakupowych
    wystawionych nie w formie E-faktur przy użyciu KSeF należy uznać za spełnioną.
    Nabywane przez Wnioskodawcę towary lub usługi od Dostawców, które zostaną
    udokumentowane Fakturami Zakupowymi nawet z pominięciem KSeF są/będą wyk
    orzystywane do:
    - czynności opodatkowanych VAT w Polsce lub
    - czynności wykonywanych poza terytorium Polski, w odniesieniu do których kwoty VAT
      naliczonego mogłyby być odliczone, gdyby czynności te były wykonywane na
      terytorium Polski, a Wnioskodawca posiada dokumenty, z których wynika związek
      odliczonego podatku z tymi czynnościami - to drugą z przesłanek pozytywnych w
      zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z Faktur
      Zakupowych wystawionych nie w formie E-faktur przy użyciu KSeF, w ocenie
      Wnioskodawcy należy uznać również za spełnioną.
    W art. 88 ustawy o VAT ustawodawca wskazał, zamknięty katalog przesłanek
    negatywnych, tj. takich, których zaistnienie uniemożliwia nabywcy obniżenie podatku
    należnego o kwotę podatku naliczonego, jednak w zdarzeniu przyszłym będącym
    przedmiotem niniejszego wniosku, jak już wskazano w jego opisie, nie znajdą one
    zastosowania. Wskazuje się, że przepis ten nie uległ zmianie w związku z uchwaleniem
    przepisów, które mają wprowadzać obligatoryjny KSeF. Świadczy to o tym, że intencją
    ustawodawcy nie była zmiana zasad w aspekcie prawa do odliczenia z faktur, w zależności
    od tego w jakiej formie podatnik je dostanie.

    Stosownie do art. 88 ust. 3a ustawy o VAT nie stanowią podstawy do obniżenia podatku
    należnego oraz zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego faktury i
    dokumenty celne w przypadku gdy:
    1) sprzedaż została udokumentowana fakturami lub fakturami korygującymi:
        a) wystawionymi przez podmiot nieistniejący;
        b) (uchylona)
    2) transakcja udokumentowana fakturą nie podlega opodatkowaniu albo jest zwolniona
      od podatku;
    3) (uchylony)
    4) wystawione faktury, faktury korygujące lub dokumenty celne:
        a) stwierdzają czynności, które nie zostały dokonane - w części dotyczącej tych
          czynności,
        b) podają kwoty niezgodne z rzeczywistością - w części dotyczącej tych pozycji,
          dla których podane zostały kwoty niezgodne z rzeczywistością,
        c) potwierdzają czynności, do których mają zastosowanie przepisy art. 58 i 83
          Kodeksu cywilnego - w części dotyczącej tych czynności;
    5) faktury, faktury korygujące wystawione przez nabywcę zgodnie z odrębnymi
      przepisami nie zostały zaakceptowane przez sprzedającego;
    6) (uchylony)
    7) wystawiono faktury, w których została wykazana kwota podatku w stosunku do
      czynności opodatkowanych, dla których nie wykazuje się kwoty podatku na fakturze -
      w części dotyczącej tych czynności.
    W oparciu o art. 88 ust. 4 ustawy o VAT obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku
    należnego nie stosuje się również do podatników, którzy nie są zarejestrowani jako
    podatnicy VAT czynni, zgodnie z art. 96, z wyłączeniem przypadków, o których mowa w
    art. 86 ust. 2 pkt 7.
    W związku z czym, z prawa do odliczenia podatku skorzystać mogą wyłącznie podatnicy,
    którzy są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni.
    Z art. 88 ustawy o VAT nie wynika, aby jedną z przesłanek negatywnych tj. wyłączających
    prawo nabywcy (będącego czynnym podatnikiem VAT) do odliczenia podatku naliczonego,
    był przypadek, gdy podatek naliczony wynika z faktury dokumentującej nabycie towarów
    lub usług, która zostałaby wystawiona wbrew obowiązkowi, bez użycia Krajowego Systemu
    e-Faktur.
    Biorąc pod uwagę, że:
    1. spełnione będą przesłanki pozytywne odliczenia podatku naliczonego wynikającego z
      faktur zakupowych wystawionych poza KSeF,
    2. z przepisów wprowadzających obowiązkowy KSeF ani z ustawy o VAT nie wynika
      obowiązek nabywcy weryfikowania, czy dana faktura powinna być wystawiona w
      systemie KSeF, oraz
    3. brak wystawienia faktury w KSeF nie stanowi przesłanki negatywnej ograniczającej
      prawo do odliczenia, Wnioskodawca stoi na stanowisku, że będzie mu przysługiwało

      prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących rzeczywiste
      nabycie towarów i usług, nawet jeśli zostały one wystawione, wbrew obowiązkowi
      poza Krajowym Systemem e-Faktur.
    Wystawienie faktury poza KSeF stanowi wyłącznie uchybienie techniczne po stronie
    wystawcy i nie wpływa na materialne prawo nabywcy do odliczenia podatku, o ile
    transakcja jest faktyczna i służy czynnościom opodatkowanym.
    Stanowisko to znajduje potwierdzenie w utrwalonej praktyce interpretacyjnej Dyrektora
    Krajowej Informacji Skarbowej, m.in. w interpretacjach:
    - 0114-KDIP1-3.4012.507.2025.1.JG z 12 sierpnia 2025 r.,
    - 0114-KDIP1-3.4012.838.2024.1.MPA z 4 marca 2025 r.,
    - 0112-KDIL1-3.4012.2.2024.2.KK z 21 marca 2024 r.,
    - 0112-KDIL1-3.4012.596.2023.3.KK z 19 marca 2024 r.
    Powyższe jest również zgodne z utrwalonym orzecznictwem TSUE (m.in. C-280/10, C-385
    /09,
    C-235/21), które jednoznacznie wskazuje, że braki formalne nie mogą pozbawiać
    podatnika prawa do odliczenia, jeżeli spełnione są przesłanki materialne.
    Wobec powyższego, Wnioskodawca uważa, że w opisanym zdarzeniu przyszłym będzie
    mu przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktur
    zakupowych dokumentujących rzeczywiste nabycie towarów i usług, nawet w sytuacji, gdy
    faktury te zostaną wystawione wbrew obowiązkowi poza Krajowym Systemem e-Faktur
    (KSeF).

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku, że Wnioskodawca uważa, że w
    opisanym zdarzeniu przyszłym będzie mu przysługiwało prawo do odliczenia podatku
    naliczonego wynikającego z faktur zakupowych dokumentujących rzeczywiste nabycie
    towarów i usług, nawet w sytuacji, gdy faktury te zostaną wystawione wbrew obowiązkowi
    poza Krajowym Systemem
    e-Faktur (KSeF), jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz. U.
    z 2025 r., poz. 775 ze zm.), zwanej dalej „ustawą” lub „ustawą o VAT”:
      W zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności
      opodatkowanych podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do
      obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem
      art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
    Stosownie do art. 86 ust. 2 pkt 1 ustawy:
      Kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur
      otrzymanych przez podatnika z tytułu:
      a) nabycia towarów i usług,
      b) dokonania całości lub części zapłaty przed nabyciem towaru lub wykonaniem
        usługi.
    Jak wynika z powyższych przepisów, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o
    kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone

    warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy
    towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony są wykorzystywane do
    wykonywania czynności opodatkowanych. Warunkiem umożliwiającym podatnikowi
    skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest związek zakupów z
    wykonanymi czynnościami opodatkowanymi, tzn. takimi, których następstwem jest
    określenie podatku należnego (powstanie zobowiązania podatkowego).
    Przedstawiona wyżej zasada wyklucza zatem możliwość dokonania obniżenia kwoty
    podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z towarami i usługami, które
    nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, czyli w przypadku ich
    wykorzystania do czynności zwolnionych od podatku VAT oraz niepodlegających temu
    podatkowi.
    W świetle art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy:
      Podatnik ma również prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę
      podatku naliczonego, o której mowa w ust. 2, jeżeli importowane lub nabyte towary i
      usługi dotyczą dostawy towarów lub świadczenia usług przez podatnika poza
      terytorium kraju, innych niż te, do których stosuje się zwolnienie, o którym mowa w
      art. 113b ust. 1, jeżeli kwoty te mogłyby być odliczone, gdyby były wykonywane na
      terytorium kraju, a podatnik posiada dokumenty, z których wynika związek
      odliczonego podatku z tymi czynnościami.
    Według art. 86 ust. 10 ustawy:
      Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego
      powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych lub
      importowanych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy.
    Ponadto, w myśl art. 86 ust. 11 ustawy:
      Jeżeli podatnik nie dokonał obniżenia kwoty podatku należnego w terminach
      określonych w ust. 10, 10d i 10e, może obniżyć kwotę podatku należnego w
      deklaracji podatkowej za jeden z trzech następnych okresów rozliczeniowych, a w
      przypadku podatnika, o którym mowa w art. 99 ust. 2 i 3, w deklaracji podatkowej za
      jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych.
    Podkreślić należy, że ustawodawca zapewnił podatnikowi prawo do odliczenia podatku
    naliczonego w całości lub w części, pod warunkiem spełnienia przez niego zarówno
    przesłanek pozytywnych, wynikających z art. 86 ust. 1 ustawy oraz niezaistnienia
    przesłanek negatywnych, określonych w art. 88 ustawy. Ten ostatni przepis określa listę
    wyjątków, które pozbawiają podatnika prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o
    kwotę podatku naliczonego.
    W myśl art. 88 ust. 3a ustawy:
    Nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku
    lub zwrotu podatku naliczonego faktury i dokumenty celne w przypadku, gdy:
      1) sprzedaż została udokumentowana fakturami lub fakturami korygującymi:
        a) wystawionymi przez podmiot nieistniejący;
        b) (uchylona)
      2) transakcja udokumentowana fakturą nie podlega opodatkowaniu albo jest
        zwolniona od podatku;
      3) (uchylony)
      4) wystawione faktury, faktury korygujące lub dokumenty celne:

        a) stwierdzają czynności, które nie zostały dokonane - w części dotyczącej tych
          czynności,
        b) podają kwoty niezgodne z rzeczywistością - w części dotyczącej tych pozycji,
          dla których podane zostały kwoty niezgodne z rzeczywistością,
        c) potwierdzają czynności, do których mają zastosowanie przepisy art. 58 i 83
          Kodeksu cywilnego - w części dotyczącej tych czynności;
      5) faktury, faktury korygujące wystawione przez nabywcę zgodnie z odrębnymi
        przepisami nie zostały zaakceptowane przez sprzedającego;
      6) (uchylony)
      7) wystawiono faktury, w których została wykazana kwota podatku w stosunku do
        czynności opodatkowanych, dla których nie wykazuje się kwoty podatku na
        fakturze - w części dotyczącej tych czynności.
    W oparciu o art. 88 ust. 4 ustawy:
      Obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się również do
      podatników, którzy nie są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni, zgodnie z art.
      96, z wyłączeniem przypadków, o których mowa w art. 86 ust. 2 pkt 7.
    Zgodnie z powyższą regulacją, z prawa do odliczenia podatku skorzystać mogą wyłącznie
    podatnicy, którzy są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni.
    Stosownie do art. 15 ust. 1 ustawy:
      Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości
      prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o
      której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
    W świetle art. 15 ust. 2 ustawy:
      Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców
      lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz
      rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność
      gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu
      towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów
      zarobkowych.
    Ponadto, zgodnie z art. 106b ust. 1 ustawy:
      Podatnik jest zobowiązany wystawić fakturę dokumentującą:
      1) sprzedaż, a także dostawę towarów i świadczenie usług, o których mowa w art.
        106a pkt 2, dokonywane przez niego na rzecz innego podatnika podatku,
        podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze lub na rzecz
        osoby prawnej niebędącej podatnikiem;
      2) wewnątrzwspólnotową sprzedaż towarów na odległość, chyba że podatnik
        korzysta z procedury szczególnej, o której mowa w dziale XII w rozdziale 6a;
      3) wewnątrzwspólnotową dostawę towarów na rzecz podmiotu innego niż wskazany
        w pkt 1;
      4) otrzymanie przez niego całości lub części zapłaty przed dokonaniem czynności, o
        których mowa w pkt 1 i 2, z wyjątkiem przypadku, gdy zapłata dotyczy:
        a) wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów,
        b) czynności, dla których obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z art. 19a ust.
          5 pkt 4,
        c) dostaw towarów, dla których obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z art.
          19a ust. 1b.
    Przepis art. 2 pkt 31 ustawy stanowi, że:

      Ilekroć w przepisach ustawy jest mowa o fakturze - rozumie się przez to dokument w
      formie papierowej lub w formie elektronicznej zawierający dane wymagane ustawą i
      przepisami wydanymi na jej podstawie.
    Na podstawie art. 2 pkt 32 ustawy:
      Ilekroć w przepisach ustawy jest mowa o fakturze elektronicznej - rozumie się przez
      to fakturę w formie elektronicznej wystawioną i otrzymaną w dowolnym formacie
      elektronicznym.
    Według art. 2 pkt 32a ustawy:
      Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o fakturze ustrukturyzowanej - rozumie się
      przez to fakturę wystawioną przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur wraz z
      przydzielonym numerem identyfikującym tę fakturę w tym systemie.
    Zgodnie z art. 106g ust. 1 ustawy:
      Faktury wystawia się co najmniej w dwóch egzemplarzach, z których jeden otrzymuje
      nabywca, a drugi zachowuje w swojej dokumentacji podatnik dokonujący sprzedaży.
    Jak wynika z treści art. 106g ust. 3a ustawy:
      Faktura ustrukturyzowana jest udostępniana i otrzymywana za pomocą
      oprogramowania interfejsowego, o którym mowa w art. 106nc ust. 1.
    Ustawą z dnia 16 czerwca 2023 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz
    niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2023 r. poz. 1598), wprowadzono zmiany w zakresie
    KSeF, które miały wejść w życie 1 lipca 2024 r. Jednak, zgodnie z ustawą z dnia 9 maja 2024
    r. zmieniającą ustawę o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych
    innych ustaw (Dz. U. z 2024 r. poz. 852), zwanej dalej „ustawą zmieniającą” - termin
    wejścia w życie obowiązkowego KSeF został przesunięty na 1 lutego 2026 r.
    Stosownie do art. 106ga ust. 1-4 ustawy, który wejdzie w życie od 1 lutego 2026 r.:
    1. Podatnicy są obowiązani wystawiać faktury ustrukturyzowane przy użyciu Krajowego
        Systemu e-Faktur.
    2. Obowiązek, o którym mowa w ust. 1, nie dotyczy wystawiania faktur:
        1) przez podatnika nieposiadającego siedziby działalności gospodarczej ani stałego
          miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju;
        2) przez podatnika nieposiadającego siedziby działalności gospodarczej na
          terytorium kraju, który posiada stałe miejsce prowadzenia działalności
          gospodarczej na terytorium kraju, przy czym to stałe miejsce prowadzenia
          działalności nie uczestniczy w dostawie towarów lub świadczeniu usług, dla
          których wystawiono fakturę;
        3) przez podatnika korzystającego z procedur szczególnych, o których mowa w
          dziale XII w rozdziałach 7, 7a i 9, dokumentujących czynności rozliczane w tych
          procedurach;
        4) na rzecz nabywcy towarów lub usług będącego osobą fizyczną nieprowadzącą
          działalności gospodarczej;
        5) w przypadku odpowiednio udokumentowanych dostaw towarów lub świadczenia
          usług, określonych w przepisach wydanych na podstawie art. 106s.;
        6) przez podatnika korzystającego ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113a ust. 1;
    3. W przypadku, o którym mowa w ust. 2, wystawia się faktury elektroniczne lub faktury
        w postaci papierowej.
    4. W przypadku, o którym mowa w ust. 2 pkt 1, 2 i 4, podatnicy mogą wystawiać faktury
        ustrukturyzowane.

    W myśl art. 106gb ust. 8 ustawy, który wejdzie w życie od 1 lutego 2026 r.:
    Minister właściwy do spraw finansów publicznych udostępnia na elektronicznej platformie
    usług administracji publicznej wzór faktury ustrukturyzowanej.
    Według art. 106na ust. 1-3 ustawy, w brzmieniu obowiązującym od 1 lutego 2026 r.:
      1. Fakturę ustrukturyzowaną uznaje się za wystawioną w dniu jej przesłania do
        Krajowego Systemu e-Faktur.
      2. (uchylony)
      3. Faktura ustrukturyzowana jest uznana za otrzymaną przy użyciu Krajowego Systemu
        e-Faktur w dniu przydzielenia w tym systemie numeru identyfikującego tę fakturę.
    W świetle art. 106na ust. 4 ustawy, który wejdzie w życie od 1 lutego 2026 r.:
      W przypadku udostępnienia faktury ustrukturyzowanej nabywcy, o którym mowa w
      art. 106gb ust. 4, w sposób inny niż przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur, za datę
      otrzymania tej faktury uznaje się datę jej faktycznego otrzymania przez tego
      nabywcę.
    Z opisu sprawy wynika, że są Państwo spółką posiadającą rezydencję podatkową w Polsce
    i zarejestrowaną dla celów VAT w Polsce jako podatnik VAT czynny, a także jako podatnik
    zarejestrowany na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych w Polsce. Przedmiotem
    Państwa przeważającej działalności jest produkcja (...). W toku prowadzonej działalności
    nabywają Państwo różnego rodzaju towary i usługi. Dostawcami/Usługodawcami
    nabywanych przez Państwa towarów/usług mogą być m.in.: podatnicy VAT - podmioty
    posiadające siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, jak i podmioty
    nieposiadające siedziby na terytorium kraju, ale posiadające stałe miejsce prowadzenia
    działalności gospodarczej na terytorium kraju, które uczestniczy w dostawie towaru lub
    świadczeniu usług. Nabywane przez Państwa towary lub usługi od Dostawców, są/będą
    wykorzystywane przez Państwa do wykonywania czynności, w odniesieniu do których
    powinno Państwu przysługiwać prawo do odliczenia VAT naliczonego, gdyż będą one
    wykorzystywane do: czynności opodatkowanych VAT w Polsce lub czynności
    wykonywanych poza terytorium Polski, w odniesieniu do których kwoty VAT naliczonego
    mogłyby być odliczone, gdyby czynności te były wykonywane na terytorium Polski,
    posiadają Państwo dokumenty, z których wynika związek odliczonego podatku z tymi
    czynnościami. W stosunku do wskazanych Faktur Zakupowych nie zaistnieją negatywne
    przesłanki do odliczenia podatku naliczonego, które wskazano w art. 88 ustawy o VAT.
    Nie mogą Państwo wykluczyć, że niektóre Faktury Zakupowe - wbrew obowiązkowi
    stosowania KSeF dla danego Dostawcy od 1 lutego 2026 r. lub 1 kwietnia 2026 r. - zostaną
    wystawione przez Państwa Dostawców poza Krajowym Systemem e-Faktur np. w formie
    pliku elektronicznego w postaci pdf. lub papierowej (i tym samym dostarczone Państwu
    poza KSeF) i na dzień ich otrzymania nie będą Państwo w posiadaniu danej Faktury
    Zakupowej wystawionej w postaci faktury ustrukturyzowanej wysłanej przez KSeF.
    Na podstawie tak przedstawionego zdarzenia przyszłego, Państwa wątpliwości dotyczą
    kwestii, czy będzie Państwu przysługiwało prawo do odliczenia VAT naliczonego
    wynikającego z Faktur Zakupowych wystawionych na rzecz Państwa przez Dostawców,
    również w przypadku, gdy - wbrew obowiązkowi - Faktura Zakupowa, z której będzie
    wynikał VAT naliczony, zostanie wystawiona i odebrana przez Państwa poza Krajowym
    Systemem e-Faktur.
    Należy podkreślić, że jedną z fundamentalnych zasad konstrukcji podatku od towarów i
    usług jest prawo podatnika do odliczenia podatku zapłaconego w cenie przy nabyciu
    towarów i usług związanych z działalnością gospodarczą opodatkowaną podatkiem VAT.
    Podstawowa zasada wspólnego systemu VAT, jaką jest zasada neutralności podatku, jest
    rozumiana jako stosowanie podatku od towarów i usług na wszystkich etapach obrotu

    gospodarczego z równoczesnym prawem do potrącenia podatku zawartego w
    poprzedniej fazie obrotu. Wszelkie ograniczenia prawa do odliczenia podatku naliczonego
    wpływają na neutralność tego podatku i mogą wynikać jedynie z wyraźnej regulacji
    ustawowej.
    Analiza powołanego art. 88 ustawy prowadzi do wniosku, że w dyspozycji tego przepisu,
    jako przesłanki wyłączającej prawo nabywcy (podatnika) do odliczenia podatku
    naliczonego, nie ujęto przypadku, gdy podatek naliczony wynika z faktur
    dokumentujących nabycie towarów i usług, które zostały wystawione wbrew obowiązkowi,
    bez użycia Krajowego Systemu e-Faktur.
    Należy podkreślić, że celem faktury jest przede wszystkim udokumentowanie
    rzeczywistego przebiegu zdarzeń gospodarczych, zarówno pod względem przedmiotu
    transakcji, jak i podmiotów biorących w niej udział. Z powyższego wynika, że o
    prawidłowości faktur wystawianych i otrzymywanych przez podatników powinny
    decydować przede wszystkim ustalenia czy dokumenty te potwierdzają rzeczywiste
    transakcje handlowe między określonymi podmiotami.
    W tym miejscu należy jeszcze raz wskazać, że prawo do odliczenia podatku naliczonego
    wynikającego z faktury uzależnione jest od spełnienia warunków wynikających z przepisu
    art. 86 ust. 1 ustawy, a także od niezaistnienia przesłanek negatywnych, określonych w
    art. 88 ustawy. Przepis art. 88 ustawy enumeratywnie określa listę przypadków, w których
    podatnik został pozbawiony prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę
    podatku naliczonego. Jednakże nie wymienia opisanego we wniosku przypadku, gdy
    podatek naliczony wynika z faktur dokumentujących nabycie towarów i usług,
    wystawionych wbrew obowiązkowi, bez użycia Krajowego Systemu e-Faktur jako
    przesłanki negatywnej, powodującej utratę prawa do odliczenia podatku naliczonego (w
    sytuacji, gdy faktura odzwierciedla prawdziwe zdarzenie gospodarcze).
    Mając na uwadze powołane przepisy prawa w kontekście przedstawionego opisu sprawy
    stwierdzić należy, że jako czynnemu podatnikowi podatku VAT będzie Państwu
    przysługiwało - na podstawie art. 86 ust. 1 bądź art. 86 ust. 1 pkt 8 ustawy - prawo do
    odliczenia kwoty podatku naliczonego wynikającego z Faktur Zakupowych
    dokumentujących nabycie towarów i usług wystawionych wbrew obowiązkowi bez użycia
    Krajowego Systemu e-Faktur, wykorzystywanych przez Państwa do czynności
    opodatkowanych w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Wystawienie Faktur
    Zakupowych wbrew obowiązkowi użycia Krajowego Systemu e-Faktur, nie pozbawia
    Państwa prawa do odliczenia podatku naliczonego, gdyż nie stanowi to negatywnej
    przesłanki, uniemożliwiającej odliczenie tego podatku, wymienionej w art. 88 ustawy.
    Powyższe wynika z faktu, że dla istnienia prawa do odliczenia podatku naliczonego
    wynikającego z faktury (nawet w przypadku wskazanym wyżej), obok fundamentalnych
    przesłanek takich jak status odliczającego jako czynnego, zarejestrowanego podatnika VAT
    i związek zakupionych towarów i usług z czynnościami opodatkowanymi (u odliczającego) i
    faktycznie zrealizowana transakcja, to również najistotniejsze jest to, by nabyta usługa lub
    towar podlegały opodatkowaniu i nie korzystały przy tym ze zwolnienia od tego podatku.
    Ponadto, prawo do odliczenia przysługuje również, jeżeli importowane lub nabyte towary i
    usługi dotyczą dostawy towarów lub świadczenia usług przez podatnika poza terytorium
    kraju, jeżeli kwoty te mogłyby być odliczone, gdyby czynności te były wykonywane na
    terytorium kraju, a podatnik posiada dokumenty, z których wynika związek odliczonego
    podatku z tymi czynnościami. Prawidłowe wystawienie faktury papierowej, elektronicznej
    czy ustrukturyzowanej pod kątem formalnym i materialnym, stanowi spełnienie jednej z
    przesłanek do skorzystania z prawa do odliczenia. Jej wystawienie bez użycia Krajowego
    Systemu
    e-Faktur nie powoduje jednak tego, że wadliwie wystawiony dokument nie stanowi
    dowodu istnienia prawa do odliczenia podatku naliczonego.

    Zatem, w analizowanej sprawie należy stwierdzić, że będzie Państwu przysługiwać prawo
    do odliczenia VAT naliczonego wynikającego z Faktur Zakupowych wystawionych na
    Państwa rzecz przez Dostawców i odebranych przez Państwa - wbrew obowiązkowi - bez
    użycia Krajowego Systemu e-Faktur, przy założeniu, że spełnione będą pozostałe warunki
    uprawniające Państwa do skorzystania z prawa do odliczenia podatku naliczonego.
    Tym samym, Państwa stanowisko, zgodnie z którym Wnioskodawca uważa, że w opisanym
    zdarzeniu przyszłym będzie mu przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego
    wynikającego z faktur zakupowych dokumentujących rzeczywiste nabycie towarów i usług,
    nawet w sytuacji, gdy faktury te zostaną wystawione wbrew obowiązkowi poza Krajowym
    Systemem e-Faktur (KSeF), jest prawidłowe.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja ta została wydana na podstawie przepisów wprowadzonych ustawą z dnia
    16 czerwca 2023 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych
    ustaw (Dz. U. z 2023 r. poz. 1598) zmienionej ustawą z 9 maja 2024 r. zmieniającą ustawę
    o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z
    2024 r. poz. 852).
    Interpretacja została wydana w oparciu o przepisy w brzmieniu aktualnym na dzień jej
    wydania i traci ważność w przypadku ich zmiany/uchylenia.
    Zgodnie z art. 14b § 3 Ordynacji podatkowej, składający wniosek o wydanie interpretacji
    indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu
    faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Organ jest ściśle związany przedstawionym we
    wniosku stanem faktycznym albo opisem zdarzenia przyszłego. Zainteresowany ponosi
    ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we
    wniosku opisu stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego. Interpretacja indywidualna
    wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy
    będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z zdarzenia przyszłego podanym
    przez Państwa w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany
    któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona
    odpowiedź traci swą aktualność.
    Jednocześnie należy podkreślić, że niniejsza interpretacja została wydana na podstawie
    przedstawionego we wniosku opisu sprawy co oznacza, że w przypadku, gdy w toku
    postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej zostanie
    określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków
    prawnych.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    - Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z
    dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
    Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie
    zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosują się Państwo do
    interpretacji.
    - Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
        1) z zastosowaniem art. 119a;
        2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5
          ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
        3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

    - Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego
    Sądu Administracyjnego (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje
    ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
    (t.j. Dz.U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    - w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    - w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.