Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0111-KDIB2-3.4015.122.2025.1.MD
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-06-02
Teza: Skoro intencją ojca nie było dokonywanie darowizn oraz nie
zawarto umowy darowizny, to wykonywanie wpłat na konto,
które to wpłaty służą przeznaczeniu na potrzeby rodziny, nie
podlega uregulowaniom zawartym w ustawie o podatku od
spadków i darowizn.
Słowa kluczowe: członkowie-członkowie rodzin
rodzina
utrzymanie
wpłata
środek-środki pieniężne
Zagadnienia: Podatek od spadków i darowizn-Rozdział 1. Przedmiot
opodatkowania-Zakres opodatkowania
Przepisy: [PSD] Ustawa o podatku od spadków i darowizn-Rozdział
1-art. 1

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,
    stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu
    faktycznego w podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

4 kwietnia 2025 r. wpłynął Pani wniosek z 1 kwietnia 2025 r. o wydanie interpretacji
    indywidualnej dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków
    podatkowych otrzymywania przelewów od Pani ojca. Treść wniosku jest następująca:
    Opis stanu faktycznego
    Jest Pani córką (...). Zwraca się Pani z prośbą o wydanie interpretacji w sprawie przelewów
    walutowych (EUR), które otrzymała Pani z konta swojego ojca na Pani konto walutowe
    (EUR) w Polsce w (...) roku, od (...) do (...).
    Łączna kwota przelanych środków w walucie polskiej wynosi (...) złotych (kwota (...) EUR, w
    przeliczeniu na (...) r.), która, jak Pani podkreśla, nie stanowi darowizny i nie była ta suma
    przeznaczona do Pani osobistego użytku. Były to środki przeznaczone na pokrycie
    bieżących potrzeb i wydatków związanych z:
    1. Utrzymywaniem żony (...) (Pani matki), (...), zamieszkałej razem z Panią oraz Pani
      bratem, (...), pod adresem (...).
    2. Pokryciem kosztów miesięcznych mieszkania w (...), które wynoszą około (...) zł/mc.
    3. Organizacją oraz opłaceniem prac remontowych domu-bliźniaka, znajdującego się pod
      adresem (...), które zostały przeprowadzone w okresie od (...) r. do (...) r.
    4. Zarządzaniem opłatami związanymi z tą nieruchomością, czyli opłata energii, gazu,
      kanalizacji i wody; jak również pokrycie kosztów remontów bramy i kostki na częściach
      wspólnych osiedlowych.
    5. Jak również koszt kredytu w banku (...), o rozmiarze (...) PLN + (...)% oprocentowania.
    Na moment wykonywania powyższych przelewów, Pani ojciec (...) przebywał poza
    granicami Unii Europejskiej przez 7 miesięcy. Pani, jako jedyna bliska krewna w Polsce,
    posiada konto walutowe w EUR oraz miała Pani pełnomocnictwa (z roku (...) oraz (...)) do
    zarządzania finansami w imieniu Pani ojca i ponoszenia jego zobowiązań finansowych.
    Dodatkowo, z ojcem (...) r. byli Państwo w Urzędzie Skarbowym w (...), gdzie chcieli
    Państwo się upewnić i ewentualnie zgłosić wykonane przelewy. Mieli Państwo zapisaną
    wizytę na (...) w okienku numer (...) – „Spadki i Darowizny”. Po przekazaniu
    wydrukowanych potwierdzeń przelewów, pełnomocnictw, potwierdzeń opłat na remont,
    Pani z okienka nr (...) stwierdziła, że te przelewy nie stanową darowizny i poprosiła o
    upewnienie się w okienku chyba (...) – „Podatek dochodowy od osób fizycznych”. Po
    Państwa konwersacji z Panem z okienka i późniejszej konsultacji między Panią z okienka
    nr (...) i Panem z okienka nr (...) dostali Państwo potwierdzenie, że przelewy te nie
    stanowią ani darowizny, ani nie są zakwalifikowane jako Pani dochód. Jako jedyne
    pisemne potwierdzenie, że w przyszłości te przelewy nie będą traktowane jako darowizna,
    zaproponowano skorzystać z interpretacji indywidualnej.

## Pytanie

Z uwagi na powyższe okoliczności, prosi Pani o potwierdzenie, że przelewy z konta ojca (...)
    na Pani konto walutowe, przekazywane na pokrycie kosztów nieruchomości, remontu
    oraz utrzymania żony (...) nie podlegają zapłacie podatku od darowizny, nawet jak
    przekroczyły kwotę wolną od podatku od darowizn na rzecz córki i ojca oraz nie będą w
    przyszłości podlegały zgłoszeniu do Urzędu Skarbowego w celu zwolnienia z podatku od
    spadków i darowizn.
    Pani stanowisko w sprawie
    Pani zdaniem, przy przelewach – z konta ojca na konto córki – kwot na utrzymanie, nawet
    po przekroczeniu kwot wolnych od podatku nie wystąpi w przyszłości obowiązek zapłaty

    podatku od darowizny i nie ma obowiązku tego zgłoszenia pod warunkiem, że w tytule
    przelewy będą oznaczone „tato – córce na koszty utrzymania nieruchomości” lub „tato –
    córce na pokrycie kosztów związanych z...”.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z treścią art. 1 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i
    darowizn (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1873):
      Podatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej „podatkiem”, podlega nabycie
      przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium
      Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium
      Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem:
      1) dziedziczenia, zapisu zwykłego, dalszego zapisu, zapisu windykacyjnego, polecenia
        testamentowego;
      2) darowizny, polecenia darczyńcy;
      3) zasiedzenia;
      4) nieodpłatnego zniesienia współwłasności;
      5) zachowku, jeżeli uprawniony nie uzyskał go w postaci uczynionej przez
        spadkodawcę darowizny lub w drodze dziedziczenia albo w postaci zapisu;
      6) nieodpłatnej: renty, użytkowania oraz służebności.
      Podatkowi podlega również nabycie praw do wkładu oszczędnościowego na
      podstawie dyspozycji wkładem na wypadek śmierci oraz nabycie jednostek
      uczestnictwa na podstawie dyspozycji uczestnika funduszu inwestycyjnego
      otwartego albo specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego na wypadek
      jego śmierci.
    Ustawa nie definiuje pojęcia darowizny, do której się Pani odwołuje, w związku z tym
    należy sięgnąć do ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2024 r.
    poz. 1061 ze zm.).
    Z art. 888 § 1 Kodeksu cywilnego wynika, że:
      Przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na
      rzecz obdarowanego kosztem swego majątku.
    Jak wynika z opisu zdarzenia, Pani ojciec czasowo przebywał za granicą i podczas swojego
    pobytu tam przelewał środki pieniężne na Pani konto walutowe. Te środki pieniężne miały
    być przez Panią wykorzystane na regulowanie zobowiązań Pani ojca i utrzymanie jego
    rodziny – żony. Przekazywane środki nie stanowiły darowizny – nie były przeznaczone do
    Pani osobistego użytku. Pani, jako jedyna bliska krewna w Polsce, posiada konto walutowe
    oraz miała Pani pełnomocnictwa (z roku (...) oraz (...)) do zarządzania finansami w imieniu
    Pani ojca i ponoszenia jego zobowiązań finansowych.
    Zatem, skoro intencją Pani ojca nie było dokonywanie darowizn na Pani rzecz oraz nie
    zawarła z nim Pani umowy darowizny, to wykonywanie przez Pani ojca wpłat na Pani
    konto, które to wpłaty miała Pani przeznaczyć na potrzeby jego i Państwa rodziny, nie
    podlega uregulowaniom zawartym w ustawie o podatku od spadków i darowizn.
    Z tego względu nie jest Pani zobowiązana do zgłaszania otrzymywanych od ojca wpłat na
    formularzu zgłoszenia o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych SD-Z2, ponieważ wpłaty te

    nie podlegają podatkowi od spadków i darowizn, jako że – jak Pani wskazała – nie
    stanowią darowizn; są przekazywane w celu regulowania zobowiązań Pani ojca oraz na
    utrzymanie rodziny i posiadanych nieruchomości.
    Podkreślić jednak należy, że dla braku opodatkowania nie ma znaczenia, jakim tytułem
    będą wykonywane przelewy – istotna jest bowiem Państwa rzeczywista intencja. Tak
    długo, jak nie dojdzie między Panią i Pani ojcem do zawarcia umowy darowizny ani do
    przekazania przez niego środków pieniężnych na Pani rzecz, kosztem jego majątku, do
    dowolnego wykorzystania przez Panią, nie powstanie obowiązek podatkowy w podatku od
    spadków i darowizn.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który
    obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    - Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z
    dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
    Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja jest zgodna
    (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pani do interpretacji.
    - Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
        z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    - Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    - w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    - w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.