Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0112-KDIL2-1.4011.791.2025.3.AK
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-11-03
Teza: Skutki podatkowe otrzymania środków pieniężnych od byłego
małżonka.
Słowa kluczowe: Niemcy
opodatkowanie
przychód
rodzice
środek-środki pieniężne
źródło
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Źródła przychodów.-Przychody z innych źródeł.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-art. 3-ust. 1
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-art. 3-ust. 1a
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-art. 4a
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 10-ust. 1-pkt 9
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 11-ust. 1
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 20-ust. 1

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

23 września 2025 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej.
    Uzupełniła go Pani pismem z 23 września 2025 r. (wpływ 23 września 2025 r.) oraz pismem
    z 24 października 2025 r. (wpływ 24 października 2025 r.). Treść wniosku jest następująca:
    Opis stanu faktycznego
    Jest Pani obywatelką Polski i polskim rezydentem podatkowym. Od dnia (...) czerwca 2006
    r. do dnia (...) września 2020 r. pozostawała Pani w związku małżeńskim z obywatelem
    Niemiec. Wyrokiem sądu z dnia (...) września 2020 r. orzeczono rozwód. Małoletni syn,
    urodzony (...) czerwca 2007 r., pozostawał pod władzą rodzicielską obojga rodziców, przy
    czym miejscem zamieszkania dziecka zostało ustalone miejsce zamieszkania wraz z matką
    – z Panią.
    Po rozwodzie świadczenie socjalne Kindergeld (świadczenie rodzinne wypłacane w
    Niemczech na dzieci) było przyznane i wypłacane ojcu dziecka - obywatelowi Niemiec - od
    września 2020 r. do czerwca 2025 r., tj. do momentu, gdy dziecko osiągnęło pełnoletność.
    Środki te były gromadzone przez ojca dziecka i nie były Pani przekazywane na bieżąco.
    We wrześniu 2025 r. ojciec dziecka przekazał na Pani rachunek bankowy kwotę w
    wysokości (...) EUR, z tytułem przelewu „(...)”. Otrzymane środki pochodzą ze świadczeń
    rodzinnych (Kindergeld) należnych na dziecko, które wcześniej były wypłacane w
    Niemczech na konto ojca dziecka i następnie przekazane zostały Pani, jako faktycznej
    opiekunce dziecka.
    Pytania
    Czy otrzymane przez Panią we wrześniu 2025 r. przelewy ((...) przelewy ze względu na limit
    na koncie) środków pieniężnych (sumarycznie – (...) Euro), pochodzących ze świadczeń
    rodzinnych „Kindergeld” od byłego męża powinny być traktowane jako darowizna i
    opodatkowane jako darowizna?
    Czy otrzymanie przez Panią we wrześniu 2025 r. przelewów środków pieniężnych,
    pochodzących ze świadczeń rodzinnych „Kindergeld”, powoduje powstanie obowiązku
    podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych?
    Czy kwota ta powinna być traktowana jako przychód podlegający opodatkowaniu
    podatkiem dochodowym, czy jako świadczenie rodzinne, korzystające ze zwolnienia z
    opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT?
    Pani stanowisko w sprawie
    1. W Pani ocenie, otrzymana kwota nie stanowi darowizny od byłego męża, lecz jest
    transferem środków ze świadczeń socjalnych „Kindergeld”, należnych na dziecko, które
    były przez lata pobierane w Niemczech i dopiero we wrześniu 2025 r. przekazane Pani.
    2. „Kindergeld” jest świadczeniem rodzinnym, którego celem jest częściowe pokrycie
    kosztów utrzymania dziecka. W Polsce świadczenia rodzinne, w tym otrzymane z
    zagranicy, korzystają ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na
    podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od
    osób fizycznych.

    3. W konsekwencji otrzymanie ww. środków we wrześniu 2025 r. nie powoduje powstania
    obowiązku podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych po Pani stronie ani
    Pani dziecka.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest nieprawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
    fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
      Osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej
      Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów
      (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony
      obowiązek podatkowy).
    Stosownie do treści art. 3 ust. 1a cytowanej ustawy:
      Za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
      uważa się osobę fizyczną, która:
      1) posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów osobistych lub
      gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub
      2) przebywa na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dłużej niż 183 dni w roku
      podatkowym.
    Stosownie zaś do art. 4a ww. ustawy:
      Przepisy art. 3 ust. 1, 1a, 2a i 2b stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie
      unikania podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska.
    Z opisu zdarzenia wynika, że obywatelką Polski i polskim rezydentem podatkowym. Od
    dnia (...) czerwca 2006 r. do dnia (...) września 2020 r. pozostawała w związku małżeńskim
    z obywatelem Niemiec. Wyrokiem sądu z dnia (...) września 2020 r. orzeczono rozwód.
    Małoletni syn, urodzony (...) czerwca 2007 r., pozostawał pod władzą rodzicielską obojga
    rodziców, przy czym miejscem zamieszkania dziecka zostało ustalone miejsce
    zamieszkania wraz z matką. We wrześniu 2025 r. ojciec dziecka przekazał na Pani
    rachunek bankowy kwotę w wysokości (...) EUR, z tytułem przelewu „(...)”. Świadczenie
    rodzinne wypłacane w Niemczech na dzieci było przyznane i wypłacane ojcu dziecka -
    obywatelowi Niemiec
    Stosownie do art. 11 ust. 1 ww. ustawy,
      Przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9, 10 w zakresie
      realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, pkt 11, art.
      19, art. 25b, art. 30ca, art. 30da i art. 30f, są otrzymane lub postawione do dyspozycji
      podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość
      otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
    Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 tej ustawy źródłem przychodów są:
      inne źródła.
    Jak wynika z art. 20 ust. 1 ww. ustawy:
      Za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się w
      szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu
      emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w
      rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, kwoty
      uzyskane z tytułu zwrotu z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego oraz
      wypłaty z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego, w tym także
      dokonane na rzecz osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego, zasiłki

      pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, świadczenia otrzymane
      z tytułu umowy o pomocy przy zbiorach, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w
      art. 14, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów
      określonych w art. 12-14 i art. 17.
    Katalog przychodów z innych źródeł jest katalogiem otwartym, o czym przesądza użycie
    przez ustawodawcę sformułowania „w szczególności”. Wyliczenie zawarte w art. 20 ust. 1
    ww. ustawy jest zatem jedynie wyliczeniem przykładowym. Zatem należy stwierdzić, że do
    tego źródła przychodów należy przyporządkować przychody, których nie da się
    zaklasyfikować do pozostałych wymienionych w ustawie o podatku dochodowym od osób
    fizycznych źródeł przychodów. Zatem do tego źródła mogą zostać zakwalifikowane
    uzyskane przez Panią środki pieniężne otrzymane od Pani byłego małżonka.
    Wskazała Pani bowiem w sprawie, że otrzymane środki należne na dziecko, były
    przyznane i wypłacane ojcu dziecka - obywatelowi Niemiec, który gromadził je na swoim
    koncie.
    Skoro w przedmiotowej sprawie otrzymała Pani – polski rezydent podatkowy, środki
    pieniężne przyznane i wypłacone w Niemczech Pani byłemu mężowi – obywatelowi
    Niemiec, zastosowanie znajduje umowa między Rzecząpospolitą Polską a Republiką
    Federalną Niemiec w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków
    od dochodu i od majątku, podpisana w Berlinie dnia 14 maja 2003 r. (Dz. U. z 2005 r. Nr 12
    poz. 90).
    Ponieważ środki pieniężne, o których mowa we wniosku nie zostały objęte
    postanowieniami któregokolwiek z artykułów Umowy, zatem do tak uzyskanego dochodu
    znajdą zastosowanie postanowienia art. 22 ust. 1 umowy polsko-niemieckiej, zgodnie z
    którym:
      Dochody osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się
      Państwie, bez względu na to, gdzie są osiągane, a które nie są objęte
      postanowieniami poprzednich artykułów niniejszej umowy, podlegają
      opodatkowaniu tylko w tym Państwie.
    Otrzymanie przez Panią we wrześniu 2025 r. przelewów środków pieniężnych,
    pochodzących od Pani byłego męża powoduje powstanie obowiązku podatkowego w
    podatku dochodowym od osób fizycznych. Kwota ta powinna być traktowana jako
    przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym i nie przysługuje Pani
    możliwość skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8
    ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w odniesieniu do ww. kwot.
    Stosownie bowiem do art. 21 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy:
      Wolne od podatku dochodowego są świadczenia rodzinne otrzymane na podstawie
      przepisów o świadczeniach rodzinnych, dodatki rodzinne i pielęgnacyjne, zasiłki dla
      opiekunów otrzymane na podstawie przepisów o ustaleniu i wypłacie zasiłków dla
      opiekunów, świadczenia pieniężne otrzymane w przypadku bezskuteczności
      egzekucji alimentów, zasiłki porodowe otrzymane na podstawie odrębnych
      przepisów oraz świadczenie wychowawcze otrzymane na podstawie przepisów o
      pomocy państwa w wychowywaniu dzieci.
    Uzyskane przez Panią środki pieniężne od byłego małżonka nie zostały przyznane Pani
    jako świadczenia rodzinne, świadczenie to zostało bowiem przyznane i wypłacane ojcu
    dziecka. Zatem, nie zostały spełnione warunki określone w art. 21 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy
    o podatku dochodowym od osób fizycznych uprawniające Panią do skorzystania z
    przedmiotowego zwolnienia.
    Biorąc zatem pod uwagę przedstawiony opis stanu faktycznego i powołane przepisy
    prawa stwierdzam, że środki pieniężne uzyskane przez Panią z Niemiec od byłego męża
    należy zaliczyć do przychodów z innych źródeł, o których mowa w art. 20 ust. 1 ustawy o
    podatku dochodowym od osób fizycznych w związku z art. 22 ust. 1 polsko-niemieckiej

    umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Dochód ten nie podlega zwolnieniu z
    opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób
    fizycznych, a co za tym idzie jest Pani zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego od
    osób fizycznych z tytułu otrzymania ww. środków pieniężnych.
    Mając na względzie powyższe stanowisko zaprezentowane przez Panią we wniosku
    uznałem za nieprawidłowe.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który
    obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
    Rozstrzygnięcie w analizowanej sprawie dotyczy – zgodnie z Pani wyjaśnieniem zawartym
    w uzupełnieniu wniosku – skutków podatkowych wynikających dla Pani w podatku
    dochodowym od osób fizycznych.
    Z uwagi na to, że interpretacje prawa podatkowego wydawane są w indywidualnej sprawie
    zainteresowanego, co wynika z art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej – niniejsza interpretacja
    dotyczy tylko Pani. Nie wywołuje skutków prawnych dla Pani pełnoletniego dziecka, które
    w chcąc otrzymać interpretację w swojej sprawie powinno złożyć odrębny wniosek o
    wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna
      (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do
      interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
      z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U.
    z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.