Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0111-KDIB2-3.4015.390.2025.2.LM
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-12-22
Teza: Nabycie przez Pana zabudowanej nieruchomości tytułem
darowizny od rodziców, tj. osoby wymienionej w zamkniętym
katalogu określonym w art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od
spadków i darowizn, korzysta ze zwolnienia podatkowego na
podstawie art. 4a powołanej ustawy. Jako, że umowa została
zawarta w formie aktu notarialnego nie wymaga dodatkowego
zgłoszenia na druku SD; Z2, co wynika wprost z art. 4a ust. 4
pkt 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn.
Słowa kluczowe: darowizna
rodzina
zgłoszenie
Zagadnienia: Podatek od spadków i darowizn-Rozdział 1. Przedmiot
opodatkowania-Zwolnienie nabycia rzeczy i praw
majątkowych przez członków najbliższej rodziny
Przepisy: [PSD] Ustawa o podatku od spadków i darowizn-Rozdział
1-art. 4a-ust. 1 -pkt 1
[PSD] Ustawa o podatku od spadków i darowizn-Rozdział
1-art. 4a-ust. 4-pkt 2

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

    stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu
    faktycznego w zakresie podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

21 października 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który
    dotyczy podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych darowizny
    zabudowanej nieruchomości. Uzupełnił go Pan samoistnie - w pismach z 21 października
    2025 r. oraz w odpowiedzi na wezwanie - w piśmie z 26 listopada 2025 r. oraz z 27
    listopada 2025 r. (data wpływu - 28 listopada 2025 r.).
    Treść wniosku jest następująca:
    Opis stanu faktycznego
    21 sierpnia 2025 r. na podstawie umowy darowizny, zawartej w formie aktu notarialnego
    nabył Pan od swoich rodziców (...) własność zabudowanej nieruchomości, położonej w (...).

## Pytanie

Czy, w związku z zaistniałym stanem faktycznym, jako obdarowany jest Pan zobowiązany,
    celem skorzystania ze zwolnienia od nabycia własności nieruchomości, do złożenia w
    terminie sześciu miesięcy PIT-u SD-Z2 (winno być druku SD-Z2)?
    Pana stanowisko w sprawie
    W Pana ocenie, zgodnie z art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn, zwalnia
    się od podatku nabycie własności rzeczy przez (...) zstępnych jeżeli zgłoszą nabycie
    własności rzeczy właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie sześciu
    miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego. Zgłoszenie to następuje poprzez
    złożenie PIT-u SD-Z2 (winno być druku SD-Z2).
    Z kolei z artykułu 4a ust. 4 pkt 2 powołanej ustawy wynika iż obowiązek zgłoszenia nie
    obejmuje przypadków, gdy nabycie następuje na podstawie umowy zawartej w formie
    aktu notarialnego.
    W tej sytuacji uważa Pan, iż dla skorzystania ze zwolnienia od podatku od darowizny
    nieruchomości od Pana rodziców, dokonanej notarialnie, nie ma Pan obowiązku
    zgłoszenia nabycia własności poprzez złożenie dodatkowo PIT-u SD-Z2 (winno być druku
    SD-Z2).

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i
    darowizn (t. j.Dz.U.z2024 r. poz. 1837 ze zm.):
      Podatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej „podatkiem”, podlega nabycie
      przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium

      Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium
      Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem darowizny, polecenia darczyńcy.
    Ustawa o podatku od spadków i darowizn nie zawiera definicji pojęcia „darowizna”. Z tego
    względu, celem ustalenia tej definicji, należy sięgnąć do ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. -
    Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 1071 ze zm.).
    W myśl art. 888 § 1 Kodeksu cywilnego:
      Przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na
      rzecz obdarowanego kosztem swego majątku.
    Jak stanowi natomiast art. 890 § 1 cyt. Kodeksu:
      Oświadczenie darczyńcy powinno być złożone w formie aktu notarialnego. Jednakże
      umowa darowizny zawarta bez zachowania tej formy staje się ważna, jeżeli
      przyrzeczone świadczenie zostało spełnione.
    Na podstawie art. 5 ustawy o podatku od spadków i darowizn:
      Obowiązek podatkowy ciąży na nabywcy rzeczy i praw majątkowych.
    W myśl art. 6 ust. 1 pkt 4 ww. ustawy:
      Obowiązek podatkowy powstaje: przy nabyciu w drodze darowizny - z chwilą
      złożenia przez darczyńcę oświadczenia w formie aktu notarialnego, a w razie
      zawarcia umowy bez zachowania przewidzianej formy - z chwilą spełnienia
      przyrzeczonego świadczenia; jeżeli ze względu na przedmiot darowizny przepisy
      wymagają szczególnej formy dla oświadczeń obu stron, obowiązek podatkowy
      powstaje z chwilą złożenia takich oświadczeń.
    Zgodnie z art. 9 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy:
      Opodatkowaniu podlega nabycie, od jednego zbywcy, własności rzeczy i praw
      majątkowych o czystej wartości przekraczającej 36 120 zł - jeżeli nabywcą jest osoba
      zaliczona do I grupy podatkowej.
    Art. 14 ust. 1 ww. ustawy stanowi, że:
      Wysokość podatku ustala się w zależności od grupy podatkowej, do której zaliczony
      jest nabywca.
    Zgodnie z art. 14 ust. 2 ww. ustawy:
      Zaliczenie do grupy podatkowej następuje według osobistego stosunku nabywcy do
      osoby, od której lub po której zostały nabyte rzeczy i prawa majątkowe.
    W myśl art. 14 ust. 3 ww. ustawy:
    Do poszczególnych grup podatkowych zalicza się:
      1) do grupy I - małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, zięcia, synową, rodzeństwo,
        ojczyma, macochę i teściów;
      2) do grupy II - zstępnych rodzeństwa, rodzeństwo rodziców, zstępnych i małżonków
        pasierbów, małżonków rodzeństwa i rodzeństwo małżonków, małżonków
        rodzeństwa małżonków, małżonków innych zstępnych;
      3) do grupy III - innych nabywców.
    Przepis art. 17a ust. 1 i 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn stanowi, że:
      Podatnicy podatku są obowiązani, z zastrzeżeniem ust. 2, złożyć, w terminie miesiąca
      od dnia powstania obowiązku podatkowego, właściwemu naczelnikowi urzędu

      skarbowego zeznanie podatkowego o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych według
      ustalonego wzoru. Do zeznania podatkowego dołącza się dokumenty mające wpływ
      na określenie podstawy opodatkowania.
      Obowiązek składania zeznań podatkowych nie dotyczy przypadków, w których
      podatek jest pobierany przez płatnika.
    W myśl art. 18 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy:
      Notariusze są płatnikami podatku od dokonanej w formie aktu notarialnego
      darowizny.
    Przywołane powyżej przepisy wskazują, że darowizna - co do zasady podlega
    opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. Obowiązek uiszczenia podatku z tego
    tytułu ciąży na nabywcy prawa majątkowego. Notariusz, jako płatnik, jest zobowiązany
    pobrać podatek od spadków i darowizn od umowy darowizny, jeżeli czynność ta zostaje
    dokonana w formie aktu notarialnego.
    Jednakże, w myśl art. 4a ust. 1 pkt 1 ww. ustawy:
      Zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez
      małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli
      zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi
      urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku
      podatkowego powstałego na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 2-5, 7 i 8 oraz ust. 1a-2, a w
      przypadku nabycia w drodze dziedziczenia - w terminie 6 miesięcy od dnia
      uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku, z
      zastrzeżeniem ust. 2 i 4.
    Zgodnie z art. 4a ust. 4 pkt 2 omawianej ustawy:
      Obowiązek zgłoszenia nie obejmuje przypadków, gdy nabycie następuje na
      podstawie umowy zawartej w formie aktu notarialnego albo w tej formie zostało
      złożone oświadczenie woli jednej ze stron.
    Z opisu zdarzenia przedstawionego we wniosku wynika, że na podstawie umowy
    darowizny, zawartej w formie aktu notarialnego nabył Pan od swoich rodziców własność
    zabudowanej nieruchomości.
    Darowizna należy do czynności, których celem jest dokonanie aktu przysporzenia
    majątkowego bez ekwiwalentu i polega najczęściej na przesunięciu jakiegoś dobra
    majątkowego z majątku darczyńcy do majątku obdarowanego. Świadczenie to ma
    charakter nieodpłatny, gdy druga strona umowy nie zobowiązuje się do jakiegokolwiek
    świadczenia w zamian za uczynioną darowiznę. Do zawarcia umowy darowizny, podobnie
    jak każdej innej umowy, niezbędne jest zgodne oświadczenie woli złożone przez obie
    strony umowy. Umowa darowizny dochodzi do skutku dopiero z chwilą złożenia
    oświadczenia woli obdarowanego o przyjęciu darowizny. Jeżeli umowa ta jest zawierana w
    formie aktu notarialnego dla skorzystania ze zwolnienia, o którym mowa w art. 4a ustawy
    o podatku od spadków i darowizn, nie ma wymogu złożenia naczelnikowi urzędu
    skarbowego zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych.
    Mając na uwadze przedstawiony przez Pana stan faktyczny oraz przywołane przepisy
    należy stwierdzić, że nabycie przez Pana zabudowanej nieruchomości tytułem darowizny
    od rodziców, tj. osoby wymienionej w zamkniętym katalogu określonym w art. 4a ust. 1
    ustawy o podatku od spadków i darowizn, korzysta ze zwolnienia podatkowego na
    podstawie art. 4a powołanej ustawy. Jako, że umowa została zawarta w formie aktu

    notarialnego nie wymaga dodatkowego zgłoszenia na druku SD-Z2, co wynika wprost z
    art. 4a ust. 4 pkt 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn.
    Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który
    obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    - Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
    Ordynacja podatkowa. Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana
    sytuacja jest zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do
    interpretacji.
    - Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
    Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
    zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
    czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
        zdnia11marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    - Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
    Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
    decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki
    interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego w (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa
    z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA).
    Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji
    indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
    - w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    - w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS
      /SkrytkaESP (art. 47 § 3 iart.54§ 1a PPSA).

    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art.57aPPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.