Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0111-KDIB2-3.4015.207.2025.1.BD
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-08-04
Teza: Darowizna środków pieniężnych od siostry
Słowa kluczowe: darowizna
rodzina
środek-środki pieniężne
Zagadnienia: Podatek od spadków i darowizn-Rozdział 1. Przedmiot
opodatkowania-Zakres opodatkowania-Nabycie tytułem
darowizny, polecenia darczyńcy
Podatek od spadków i darowizn-Rozdział 1. Przedmiot
opodatkowania-Zwolnienie nabycia rzeczy i praw
majątkowych przez członków najbliższej rodziny-Warunki
zwolnienia-Obowiązek udokumentowania
Przepisy: [PSD] Ustawa o podatku od spadków i darowizn-Rozdział
1-art. 1-ust. 1-pkt 2
[PSD] Ustawa o podatku od spadków i darowizn-Rozdział
1-art. 4a-ust. 1 -pkt 2

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,
    stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu
    faktycznego w podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

9 czerwca 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej
    podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych otrzymania darowizny
    od siostry.
    Treść wniosku jest następująca:
    Opis stanu faktycznego
    Pana siostra, E. T., która na stałe zamieszkuje w (...), upoważniła Pana do sprzedaży
    mieszkania, które stanowiło jej własność (upoważnienie w załączniku - Akt notarialny (...)).
    Jednocześnie 23 marca (...) została zawarta umowa darowizny (w załączniku) pomiędzy
    Panem a Pana siostrą, w której siostra daruje Panu kwotę pieniężną, w wysokości (...),
    pochodzącą ze sprzedaży mieszkania. W akcie notarialnym nr A (...) zostało zapisane, że
    pieniądze stanowiące zapłatę za mieszkanie od kupujących, tj. Państwa (...) i Państwa (...)
    oraz przelew bankowy pochodzący z kredytu zaciągniętego przez kupujących, wpłyną
    bezpośrednio na Pana konto bankowe (w trzech transzach). Pana siostra nie ma konta
    bankowego w Polsce, więc dla uproszczenia transakcji zawartej w jej imieniu, podany
    został (po uzgodnieniu z siostrą) Pana rachunek bankowy.

## Pytanie

Czy w tej sytuacji będzie Pan zwolniony z podatku od darowizn?
    Pana stanowisko w sprawie
    Pana zdaniem, nie powinien Pan płacić podatku ponieważ kwota, którą darowała Panu
    siostra ostatecznie trafiła na Pana konto. Były to jej pieniądze ze sprzedaży mieszkania,
    przeznaczone dla Pana, chociaż nie ona je Panu bezpośrednio przelała.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 1 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od
    spadków i darowizn (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1837):
      Podatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej „podatkiem”, podlega nabycie
      przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium
      Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium
      Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem: darowizny, polecenia darczyńcy.
    Stosownie do art. 5 ustawy o podatku od spadków i darowizn:
      Obowiązek podatkowy ciąży na nabywcy własności rzeczy i praw majątkowych.
    W myśl art. 6 ust. 1 pkt 4 ww. ustawy:
      Obowiązek podatkowy powstaje: przy nabyciu w drodze darowizny - z chwilą
      złożenia przez darczyńcę oświadczenia w formie aktu notarialnego, a w razie
      zawarcia umowy bez zachowania przewidzianej formy - z chwilą spełnienia
      przyrzeczonego świadczenia; jeżeli ze względu na przedmiot darowizny przepisy
      wymagają szczególnej formy dla oświadczeń obu stron, obowiązek podatkowy
      powstaje z chwilą złożenia takich oświadczeń.
    Należy zauważyć, że - co do zasady - darowizna podlega opodatkowaniu podatkiem od
    spadków i darowizn. Podatek ustala się z uwzględnieniem tzw. kwoty wolnej od podatku.
    Na wysokość podatku ma wpływ przynależność do grupy podatkowej, do której zaliczany
    jest nabywca.
    Stosownie do art. 9 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy:
      Opodatkowaniu podlega nabycie, od jednego zbywcy, własności rzeczy i praw
      majątkowych o czystej wartości przekraczającej 36 120 zł − jeżeli nabywcą jest osoba
      zaliczona do I grupy podatkowej.

    W myśl art. 14 ust. 1, 2 i ust. 3 pkt 1 ww. ustawy:
      Wysokość podatku ustala się w zależności od grupy podatkowej, do której zaliczony
      jest nabywca.
      Zaliczenie do grupy podatkowej następuje według osobistego stosunku nabywcy do
      osoby, od której lub po której zostały nabyte rzeczy i prawa majątkowe.
      Do poszczególnych grup podatkowych zalicza się - do grupy I - małżonka, zstępnych,
      wstępnych, pasierba, zięcia, synową, rodzeństwo, ojczyma, macochę i teściów.
    Niezależnie od powyższego, ustawa o podatku od spadków i darowizn przewiduje w
    swojej treści zwolnienie podmiotowo-przedmiotowe dla członków najbliższej rodziny.
    Stosownie do art. 4a ust. 1 ww. ustawy:
    Zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez
    małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli:
      1) zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi
        urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku
        podatkowego powstałego na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 2-5, 7 i 8 oraz ust. 2, a w
        przypadku nabycia w drodze dziedziczenia - w terminie 6 miesięcy od dnia
        uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku, z
        zastrzeżeniem ust. 2 i 4, oraz
      2) w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny lub polecenia
        darczyńcy są środki pieniężne, a ich wartość doliczona do wartości majątku
        nabytego dotychczas od tej samej osoby w roku, w którym nastąpiło ostatnie
        nabycie, i w okresie 5 lat poprzedzających ten rok przekracza kwotę określoną w
        art. 9 ust. 1 pkt 1 - udokumentują ich otrzymanie dowodem przekazania na
        rachunek płatniczy nabywcy, na jego rachunek, inny niż płatniczy, w banku lub
        spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej lub przekazem pocztowym.
    Należy podkreślić, że w przypadku darowizny środków pieniężnych oba warunki wskazane
    w art. 4a ust. 1 pkt 1 i 2 ustawy muszą być spełnione łącznie, aby można było zastosować
    zwolnienie.
    Zgodnie z art. 4a ust. 3 cyt. ustawy:
      W przypadku niespełnienia warunków, o których mowa w ust. 1-2, nabycie własności
      rzeczy lub praw majątkowych podlega opodatkowaniu na zasadach określonych dla
      nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej.
    W myśl art. 4a ust. 4 omawianej ustawy:
    Obowiązek zgłoszenia nie obejmuje przypadków, gdy:
      1) wartość majątku ostatnio nabytego doliczona do wartości majątku nabytego
        dotychczas od tej samej osoby lub po tej samej osobie w roku, w którym nastąpiło
        ostatnie nabycie, i w okresie 5 lat poprzedzających ten rok nie przekracza kwoty
        określonej w art. 9 ust. 1 pkt 1 lub
      2) nabycie następuje na podstawie umowy zawartej w formie aktu notarialnego albo
        w tej formie zostało złożone oświadczenie woli jednej ze stron.
    Zgłoszenie o nabyciu rzeczy i praw majątkowych powinno być dokonane na formularzu SD-
    Z2 określonym przez Ministra Finansów w rozporządzeniu z dnia 20 listopada 2015 r. w
    sprawie wzoru zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych (Dz.U. z 2015
    r. poz. 2060).

    Z treści przepisu art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn wynika, że w
    przypadku gdy przedmiotem darowizny są środki pieniężne, dla skorzystania ze
    zwolnienia z opodatkowania konieczne jest spełnienie trzech warunków:
    - otrzymanie darowizny od jednej z osób wymienionych w tym przepisie;
    - złożenie zgłoszenia o nabyciu własności środków pieniężnych (poza sytuacją
      przewidzianą w art. 4a ust. 4 ustawy);
    - udokumentowanie ich otrzymania dowodem przekazania na rachunek płatniczy
      nabywcy, na jego rachunek, inny niż płatniczy, w banku lub spółdzielczej kasie
      oszczędnościowo-kredytowej lub przekazem pocztowym.
    W przypadku darowizny środków pieniężnych warunkiem niezbędnym do skorzystania z
    omawianego zwolnienia - jak już wyżej wskazano - jest m.in. fakt udokumentowania przez
    obdarowanego ich otrzymania dowodem przekazania na swój rachunek bankowy albo
    rachunek prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową lub
    przekazem pocztowym.
    Z treści wniosku wynika, że Pana siostra, która na stałe zamieszkuje w (...), upoważniła
    Pana do sprzedaży mieszkania, które stanowiło jej własność. 23 marca (...) została zawarta
    umowa darowizny pomiędzy Panem a Pana siostrą, w której siostra daruje Panu kwotę
    pieniężną, w wysokości (...) PLN, pochodzącą ze sprzedaży mieszkania. W akcie
    notarialnym zostało zapisane, że pieniądze stanowiące zapłatę za mieszkanie od
    kupujących oraz przelew bankowy pochodzący z kredytu zaciągniętego przez kupujących,
    wpłyną bezpośrednio na Pana konto bankowe (w trzech transzach). Pana siostra nie ma
    konta bankowego w Polsce, więc dla uproszczenia transakcji zawartej w jej imieniu,
    podany został (po uzgodnieniu z siostrą) Pana rachunek bankowy.
    Pana wątpliwość sprowadza się do ustalenia czy przysługuje Panu zwolnienie, mimo, że
    środki nie wpłynęły bezpośrednio od siostry.
    Mając na uwadze powołane powyżej przepisy oraz przedstawiony we wniosku stan
    faktyczny, należy uznać, że darowizna środków pieniężnych została dokonana na Pana
    rzecz przez Pana siostrę. Przedmiot darowizny to środki pieniężne należne Pana siostrze
    ze sprzedaży należącego do niej mieszkania. Zatem otrzymał Pan darowiznę od osoby
    zaliczonej do grona osób wymienionych w art. 4a ustawy o podatku od spadków i
    darowizn. Darowane środki pieniężne zostały przelane z rachunku banku oraz z rachunku
    bankowego kupujących mieszkanie na Pana rachunek bankowy.
    Wobec tego, ma Pan prawo do skorzystania ze zwolnienia otrzymanej od siostry
    darowizny środków pieniężnych na podstawie art. 4a ustawy o podatku od spadków i
    darowizn, jeśli spełni Pan obie przesłanki wymienione w tym przepisie. Pierwszą, jak
    wynika z treści Pan spełnił - udokumentował Pan otrzymanie środków wpływem na Pana
    rachunek bankowy.
    Przy czym do zwolnienia koniczne jest, by złoży Pan zgłoszenie o ich nabyciu do organu
    podatkowego we właściwym terminie (6 miesięcy) od dnia powstania obowiązku
    podatkowego. Obowiązek takiego zgłoszenia nie występuje tylko sytuacji, gdy umowa
    darowizny zawarta jest w formie aktu notarialnego.
    Jeżeli wszystkie warunki, o których mowa w art. 4a ustawy o podatku od spadków i
    darowizn zostaną przez Pana spełnione, to otrzymana darowizna będzie korzystała ze
    zwolnienia z podatku od spadków i darowizn. Tym samym, nie będzie Pan zobowiązany
    do zapłaty podatku od spadków i darowizn z tytułu otrzymanej darowizny.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

    Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez Pana i stanu
    prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie
    faktycznym.
    W odniesieniu do załączonych do wniosku dokumentów, informuję, że zgodnie z
    nadanymi mi uprawnieniami, dokonuję oceny stanowiska wyłącznie w oparciu o
    przedstawiony we wniosku opis zdarzenia. Tym samym przy wydawaniu interpretacji nie
    weryfikuję dokumentów dołączanych do wniosku o wydanie interpretacji.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
  - Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z
    dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
    Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna
    (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.
  - Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
    Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
    zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
    czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
        z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
  - Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
    Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
    decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki
    interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego w (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa
    z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA).
    Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji
    indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
    - w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    - w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS
      /SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do

    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.