Interpretacja indywidualna
Sygnatura: IBPB2/415-1245/08/HS
Organ: Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach
Data wydania: 2008-10-06
Teza: Skutki podatkowe naliczenia i wypłacenia ewentualnych odsetek dla wspólników spółki z o.o.
Słowa kluczowe: dopłata; dopłata-zwrot dopłaty; odsetki; przychód-przychód z kapitału pieniężnego; spółki-spółka z ograniczoną odpowiedzialnością
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 2-art. 17

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2007r. Nr 112, poz. 770) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Spółki z o.o. przedstawione we wniosku z dnia 02 lipca 2008r. (data wpływu do tut. BKIP 04 lipca 2008r.) uzupełnionym dnia 19 sierpnia 2008r. o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej m.in. podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych naliczenia i wypłacenia odsetek dla wspólników spółki z o.o. - **jest prawidłowe.**

UZASADNIENIE

W dniu 4 lipca 2008r. wpłynął do tut. Biura ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego (uzupełniony dnia 19 sierpnia 2008r.) w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych naliczenia i wypłacenia odsetek dla wspólników spółki z o.o.

W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe.

Spółka z o.o. z kapitałem podstawowym 50 000 zł od 01 stycznia 2001r. prowadzi działalność, posiada czterech wspólników, z których każdy posiada po 25 % udziałów. Wspólnikami spółki są osoby fizyczne.

Początkowo działalność była prowadzona w budynku wynajmowanym od właściciela, którym była Gmina.

W 2004r. postanowiono budynek ten odkupić i w związku z tym Zgromadzenie Wspólników podjęło uchwałę w dniu 16 marca 2004r. o wniesieniu dopłat do kapitału. Każdy ze wspólników dokonał wpłaty w wysokości 20 250 zł. Umowa spółki zobowiązuje wspólników „w sytuacjach uzasadnionych potrzebami gospodarczymi do wnoszenia dopłat do kapitału”.

Uchwała Zgromadzenia Wspólników określiła termin zwrotu dopłat na 02 kwietnia 2005r. Uchwała wspólników nic nie mówiła o ewentualnym oprocentowaniu wniesionych dopłat w przypadku nie zwrócenia ich w określonym terminie. Od wniesionych dopłat spółka sporządziła deklarację PCC-1 i uiściła należny podatek. W ewidencji księgowej dopłaty ujęto jako zobowiązanie wobec wspólników.

Począwszy od 2005r. wspólnicy na Zgromadzeniu przedłużali podjętą uchwałą termin zwrotu dopłat o kolejny rok w dalszym ciągu nie mówiąc nic o naliczaniu oprocentowania.

W 2008r. – podczas podejmowania uchwały powstał problem o ewentualnej wypłacie naliczonych odsetek ustawowych w momencie zwrotu dopłat.

W związku z powyższym zadano m.in. następujące pytanie.

Czy ewentualnie naliczone i wypłacone odsetki będą dla wspólników przychodem do opodatkowania?

Zdaniem wnioskodawcy dopłaty wniesione przez wspólników zostały dokonane zgodnie z przepisami Kodeksu spółek handlowych (art. 177-179) oraz umową spółki. Zgromadzenie Wspólników nie podjęło uchwał o oprocentowaniu dopłat. Zatem spółka zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 11 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych nie zaliczyła dopłat do przychodów - więc od tych dopłat nie naliczy odsetek, a zwrócone dopłaty zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 53 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - nie będą stanowiły przychodu do opodatkowania dla wspólników.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego zdarzenia przyszłego uznaje się za prawidłowe.

Z opisu zdarzenia przyszłego wynika, że spółka od zwróconych dopłat nie nalicza odsetek. Skoro zatem – jak wynika z wniosku – nie będą naliczane odsetki, nie powstanie również przychód do opodatkowania dla wspólników spółki, którymi zgodnie z uzupełnieniem wniosku są osoby fizyczne.

Zwrócone dopłaty zaś – zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 51 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) stanowiącym, iż wolne od podatku dochodowego są przychody otrzymane z tytułu zwrotu dopłat wniesionych uprzednio, zgodnie z odrębnymi przepisami, do spółki mającej osobowość prawną - do wysokości wniesionych dopłat, będą zwolnione z podatku. Oznacza to, że nie podlegają wykazaniu w zeznaniu podatkowym.

Stanowisko wnioskodawcy jest zatem **prawidłowe.**

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.

Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie, ul. Jasna 2/4, 00-013 Warszawa po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. Nr 153, poz. 1270 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).

Nadmienia się, iż zgodnie z przepisem § 1 pkt 1 rozporządzenia Prezydenta Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 28 sierpnia 2008r. w sprawie przekazania rozpoznawania innym wojewódzkim sądom administracyjnym niektórych spraw z zakresu działania ministra właściwego do spraw finansów publicznych, Prezesa Zakładu Ubezpieczeń Społecznych oraz Prezesa Kasy Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego (Dz. U. Nr 163, poz. 1016), rozpoznawanie spraw z zakresu działania ministra właściwego do spraw finansów publicznych dotyczących wydawania w indywidualnych sprawach pisemnych interpretacji przepisów prawa podatkowego (interpretacje indywidualne), o których mowa w art. 14b ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. (t.j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60, z późn. zm.), przekazuje się wojewódzkim sądom administracyjnym, na których obszarze właściwości strona skarżąca zamieszkuje lub ma siedzibę. Powyższe rozporządzenie, zgodnie z brzmieniem § 3, wchodzi w życie po upływie 30 dni od dnia ogłoszenia, tj. z dniem 11 października 2008 r.

W związku z powyższym tut. organ informuje, że jeżeli skarga na niniejszą interpretację będzie składana po dniu 10 października 2008 r., właściwym do jej rozpoznania będzie Wojewódzki Sąd Administracyjny w Opolu ul. Kośnego 70 45-372 Opole.

Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Katowicach Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Bielsku-Białej, ul. Traugutta 2a, 43-300 Bielsko-Biała.