Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0113-KDIPT2-2.4011.793.2025.5.KK
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-11-12
Teza: Opodatkowanie dochodów z Internetu.
Słowa kluczowe: działalność-działalność gospodarcza-charakter
działalności gospodarczej
internet
opodatkowanie
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Źródła przychodów.-Przychody z innych źródeł.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 10-ust. 1-pkt 9

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

2 sierpnia 2025 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie
    m.in. podatku dochodowego od osób fizycznych. Uzupełniła go Pani pismami złożonymi 6
    października 2025 r. i 5 listopada 2025 r. – w odpowiedzi na wezwania.
    Treść wniosku jest następująca:

## Opis zdarzenia przyszłego

Aktualnie prowadzi Pani działalność nierejestrowaną w zakresie projektowania
    graficznego (PKD 74.10.Z). Sprzedaje Pani ilustracje tworzone na zamówienie dla osób
    fizycznych online za pośrednictwem platformy A. Prowadzi Pani ewidencję sprzedaży,
    pilnuje kwoty miesięcznego przychodu, nie jest czynnym podatnikiem VAT.
    Niezależnie od tej działalności, prowadzi Pani autorski projekt komiksu internetowego.
    Jest to w pełni hobbystyczne zajęcie, które realizuje Pani z własnej inicjatywy. Komiks
    publikuje Pani publicznie i bezpłatnie – nie czerpie z niego żadnych przychodów, nie
    zawiera umów z odbiorcami. Zainteresowanie komiksem doprowadziło do powstania
    społeczności odbiorców, z których część wyraziła chęć dobrowolnego wsparcia Pani pracy.
    W odpowiedzi na te sygnały, planuje Pani założyć konto na platformie B, która umożliwia
    dokonywanie cyklicznych, dobrowolnych wpłat (np. miesięcznych) przez osoby
    wspierające – tzw. patronów. Wszystkie wpłaty będą mieć charakter dobrowolnych
    darowizn. Patroni nie będą zawierać z Panią żadnych umów, a przekazane środki nie będą
    związane z uzyskaniem konkretnego świadczenia wzajemnego. Zamierza Pani jedynie –
    wedle własnego uznania i możliwości – wyrażać wdzięczność wobec patronów, poprzez
    drobne gesty symboliczne, niewiążące i niewymagane. Na Pani mediach
    społecznościowych planuje Pani umieszczać wyłącznie niewymuszające wzmianki o
    możliwości wsparcia tworzenia komiksu, poprzez platformę B. Komiks będzie Pani tworzyć
    niezależnie od otrzymanego wsparcia – nie uzależnia Pani swojej twórczości od wpłat i nie
    traktuje ich jako formy wynagrodzenia, czy przedpłaty za jakiekolwiek treści.
    B wymaga określenia tzw. progów wsparcia, dlatego planuje Pani zaproponować
    patronom dobrowolne, uznaniowe gesty wdzięczności w zależności od wysokości
    zadeklarowanego wsparcia. Ich realizacja zależeć będzie wyłącznie od Pani woli oraz
    dostępnych zasobów czasowych i organizacyjnych. Nie będą one stanowić żadnego
    zobowiązania, ani gwarantowanego świadczenia.
    Próg ... miesięcznie – patron może według Pani decyzji w ramach podziękowania otrzymać:
    - ogólne podziękowanie,
    - wpisanie pseudonimu lub nicka na liście wspierających (np. pod stroną komiksu lub na
      social mediach),
    - wgląd do ogólnych aktualizacji (tzw. ... ) zawierających luźne szkice, nieukończone
      strony, alternatywne wersje paneli oraz notatki koncepcyjne,
    - możliwy, lecz nie gwarantowany, wcześniejszy dostęp do wybranych stron komiksu (na
      kilka dni przed publikacją publiczną),
    - dostęp do grupy patronów (np. do celów integracji lub niekomercyjnych aktywności
      artystycznych), na których patroni mają szansę porozmawiać z Panią oraz innymi
      patronami
    - patron może otrzymać podpisaną pocztówkę z podziękowaniem raz w roku.
    Próg ... miesięcznie – próg zawierał również wszystkie poprzednie symboliczne formy
    wdzięczności. Dodatkowo patron może otrzymać dodatkowe formy podziękowania w
    ramach, których może:
    - brać udział w nieobowiązkowych głosowaniach (ankietach) dotyczących drobnych
      aspektów twórczości,
    - uzyskać wgląd do materiałów typu Work in Progress (np. nagrania z procesu twórczego),
    - uzyskać dostęp do dodatkowych, niepublikowanych scen z komiksu, odrzuconych na
      etapie realizacji,
    - uczestniczyć w grupowych aktywnościach (np. wspólne rysowanie online),
    - otrzymać wyróżniony status w społeczności (np. ..., jeśli zostanie uruchomiony),

    - uzyskać dostęp do wybranych grafik z komiksu w wysokiej rozdzielczości (np. jako
      tapety na telefon lub komputer do użytku prywatnego),
    - patron może otrzymać podpisaną pocztówkę z podziękowaniem dwa razy w roku.
    Próg ... miesięcznie – próg będzie zawierał również wszystkie poprzednie formy
    symbolicznej wdzięczności. Dodatkowo patron może otrzymać w podziękowaniu
    symboliczną pocztówkę z Pani podziękowaniem lub naklejkę dla patrona (np. raz na jakiś
    okres czasu, np. miesiąc lub kwartał lub przy okazji wydarzenia/święta).
    Wszystkie powyższe działania mają charakter dobrowolnych i niewiążących gestów
    wdzięczności. Ich realizacja zależy wyłącznie od Pani woli i możliwości. Nie stanowią one
    świadczenia wzajemnego, nie są przedmiotem umowy i nie mają charakteru odpłatnego.
    Nie gwarantuje Pani ich wykonania – nie są warunkiem otrzymania wsparcia. Portal B
    działa wyłącznie jako pośrednik wpłacanych kwot pieniężnych, zajmujący się częścią
    techniczną. Platforma B pobiera prowizję od każdej wpłaty, a następnie przekazuje środki
    na Pani konto (np. ... lub bankowe).
    Dodatkowo, B udostępnia miesięczne zestawienia wpłat przypisanych do konkretnych
    osób, co pozwoli mi prowadzić rzetelne i przejrzyste dokumentowanie darowizn oraz
    sumowanie ich wartości w ujęciu pięcioletnim – w przypadku potrzeby zastosowania
    przepisów ustawy o podatku od spadków i darowizn. Przewiduje Pani, że żadna z osób
    wspierających na platformie B nie będzie z Panią spokrewniona.
    Podkreśla Pani, że tworzenie komiksu nie jest uzależnione od wpłat. Powstaje on
    niezależnie od wsparcia finansowego, a środki otrzymywane za pośrednictwem B nie są
    żadną formą składki, przedsprzedaży, ani odpłatności za konkretne treści.
    W uzupełnieniu wniosku na pytanie Organu o treści: „od kiedy prowadzi Pani działalność
    opisaną we wniosku?”, wskazała Pani, że pierwsza sprzedaż za pośrednictwem platformy
    A miała miejsce 23 lutego 2024 r. W związku z tym, za moment rozpoczęcia prowadzenia
    nierejestrowanej działalności gospodarczej przyjmuje Pani luty 2024 r. Na B nie przyjmuje
    Pani żadnych wpłat.
    Na pytanie Organu o treści: „w jaki sposób regulamin platformy B reguluje wpłaty, które
    będzie Pani otrzymywała – w szczególności, czy regulamin wskazuje, w którymś miejscu,
    że pośredniczy w przekazywaniu darowizn, że wpłaty stanowią darowizny lub podobne
    sformułowania – a jeśli nie, to czy otrzymywane wpłaty są w tym regulaminie określane
    /nazywane w jakiś sposób?”, wskazał Pani, że platforma B działa jako pośrednik
    technologiczny, który umożliwia twórcom otrzymywanie płatności od członków (patronów)
    w zamian za określone świadczenia, takie jak dostęp do treści, podziękowania lub
    przedmioty fizyczne (np. pocztówki). B pobiera od twórcy opłaty związane z korzystaniem
    z platformy (opłata platformowa) oraz opłaty za przetwarzanie płatności. Kwoty te są
    potrącane bezpośrednio z Pani przychodu i nie są doliczane automatycznie do wpłat
    dokonywanych przez patronów. Natomiast podatek VAT od płatności patronów jest
    doliczany do kwoty płaconej przez patronów i odprowadzany przez B w ich imieniu, nie
    wpływając na wysokość Pani przychodu netto.
    Z regulaminu i dokumentacji podatkowej B wynika, że wpłaty te nie są określane jako
    darowizny. Platforma nie używa w tym kontekście sformułowań „donation” (darowizna),
    ani „gift”. Wpłaty określane są jako „membership payments” lub „pledges”, czyli płatności
    członkowskie/subskrypcyjne.
    W związku z powyższym, regulamin B nie przewiduje, aby przekazywane środki miały
    charakter darowizn w rozumieniu przepisów prawa.
    B pobiera od tych płatności prowizję (tzw. platform fee oraz processing fee) i następnie
    przekazuje pozostałe środki twórcy. W regulaminie wskazano również, że B traktuje
    wypłaty dla twórców jako przychody z tytułu sprzedaży usług lub dóbr (m.in. na potrzeby
    formularzy ...).

    B jako operator obsługuje proces płatności i rozliczeń, w tym:
        · pobiera i odprowadza podatek VAT w krajach Unii Europejskiej w imieniu własnym,
        · nie pobiera podatku dochodowego od twórców,
        · umożliwia twórcom uzyskanie dokumentów potwierdzających przychód i
        zapłacony VAT.
    Ponadto, aby prawidłowo rozliczać zobowiązania podatkowe, B wymaga podania numeru
    identyfikacji podatkowej (ang. TIN/PESEL lub NIP w Polsce) i (jeśli dotyczy) numeru VAT
    twórcy.
    B pobiera i rozlicza podatek VAT w ramach systemu IOSS (Import One Stop Shop), jako
    pośrednik – dostawca usług cyfrowych i/lub towarów w ramach rynku internetowego.
    Posiada numer VAT (...). Dzięki temu twórcy z Unii Europejskiej, nie mają obowiązku
    samodzielnego pobierania i rozliczania podatku VAT od wpłat członków.
    Dodatkowo na A sprzedaż produktów cyfrowych traktowana jest jako sprzedaż usług
    elektronicznych. Portal A, działając we własnym imieniu, ale na rzecz sprzedawcy, pobiera
    od kupujących VAT, zgodnie z lokalnymi stawkami kraju nabywcy, a następnie przekazuje
    go do odpowiednich urzędów. Sprzedawca nie nalicza VATu, ani nie wystawia faktur dla
    poszczególnych klientów B2C – otrzymuje jedynie wynagrodzenie od A, która odsprzedaje
    produkt końcowemu klientowi. Podejrzewa Pani, że podobnie działa B: twórca otrzymuje
    wpłaty od platformy, która pośredniczy w transakcjach i rozlicza podatek VAT wobec
    swoich użytkowników, a twórca (Pani zdaniem) powinien wystawić jedną fakturę zbiorczą
    w miesiącu wyłącznie platformie, a nie poszczególnym patronom (podstawa prawna – art.
    9a ust. 1 rozporządzenia wykonawczego Rady (UE) nr 282/2011 i polski art. 8 ust. 2a
    ustawy o VAT przewidują, że jeśli podmiot (platforma) działa we własnym imieniu, ale na
    rzecz osoby trzeciej, przyjmuje się, że to on nabywa i odsprzedaje usługę).
    Na pytanie Organu o treści: „czy wpłaty, które otrzyma Pani przez platformę B, stanowią
    darowizny – co wynika z regulaminu tej platformy?”, wskazała Pani, że w związku z
    powyższym wpłaty, które może Pani otrzymać za pośrednictwem platformy B, nie
    stanowią darowizn w rozumieniu przepisów prawa cywilnego. Z regulaminu platformy B
    wynika, że środki przekazywane przez użytkowników (patronów) mają charakter płatności
    za członkostwo lub subskrypcję w ramach, której patron otrzymuje określone świadczenia
    od twórcy, takie jak dostęp do treści, podziękowania, pocztówki czy inne benefity.
    Regulamin nie posługuje się pojęciem „darowizny”, ani nie wskazuje, że B pośredniczy w
    przekazywaniu darowizn, przeciwnie, B traktuje te wpłaty jako przychody twórcy z tytułu
    oferowania usług lub dóbr w ramach prowadzonej działalności twórczej.
    Na pytanie Organu o treści: „czy ma Pani możliwość samodzielnie albo we współpracy z
    operatorem platformy B (za pośrednictwem, którego będzie Pani otrzymywać wpłaty)
    ustalenia tożsamości osób wpłacających środki?”, wskazała Pani, że tak, ma Pani
    możliwość ustalenia tożsamości osób wpłacających środki, ponieważ platforma B wymaga
    od każdego użytkownika, który chce zostać Pani Patronem, podania imienia, nazwiska
    oraz adresu pocztowego. Dane te są Pani udostępniane w celu realizacji świadczeń, np.
    wysyłki pocztówek z podziękowaniem. Dzięki temu może Pani zidentyfikować darczyńców
    i poprawnie wysłać pocztówki.
    Na pytanie Organu o treści: „czy zwróci się Pani z prośbą do operatora o udostępnienie
    danych wpłacających?”, wskazała Pani, że istnieje taka możliwość, jednakże uważa Pani, że
    nie będzie konieczności występowania do operatora platformy B o udostępnienie danych
    wpłacających. Platforma automatycznie przekazuje Pani niezbędne informacje, takie jak
    imię, nazwisko oraz adres pocztowy patrona, w celu realizacji świadczeń związanych z
    członkostwem, w szczególności wysyłki pocztówek z podziękowaniem.
    Na pytanie Organu o treści: „czy wszyscy wpłacający będą zatem możliwi do
    zidentyfikowania przez Panią i będzie Pani miała możliwość wskazania konkretnych
    wpłacających (przynajmniej z imienia i nazwiska), czy też część wpłat będzie anonimowa

    lub wskazane dane nie będą pełne (np. tylko login, pseudonim, e-mail, imię, etc.)?”,
    wskazała Pani, że tak, wszyscy wpłacający będą możliwi do zidentyfikowania przez Panią w
    zakresie niezbędnym do realizacji świadczeń związanych z członkostwem, w szczególności
    wysyłki pocztówek z podziękowaniem. Platforma B wymusza podanie imienia, nazwiska
    oraz adresu pocztowego w celu dołączenia do członkostwa, w związku z czym, będzie Pani
    posiadała możliwość wskazania konkretnych wpłacających, przynajmniej z imienia i
    nazwiska oraz adresu pocztowego.
    Pytania (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniach wniosku)
    1. Czy w przypadku uznania wpłat otrzymywanych od osób fizycznych za pośrednictwem
      platformy B za darowizny, jakie obowiązki w zakresie podatku od spadków i darowizn
      powstają po Pani stronie?
    2. Czy otrzymywane przez Panią przyszłe wpłaty od osób fizycznych za pośrednictwem
      platformy B – która działając we własnym imieniu, ale na Pani rzecz, pośredniczy w
      płatnościach, rozlicza podatek VAT wobec użytkowników i przekazuje Pani
      wynagrodzenie pomniejszone o prowizję – stanowią przychód z działalności
      gospodarczej w rozumieniu art. 14 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób
      fizycznych, który – w sytuacji, gdy nie przekracza limitu, o którym mowa w art. 5 ust. 1
      ustawy Prawo przedsiębiorców – należy traktować jako przychód z działalności
      nierejestrowanej, podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób
      fizycznych na zasadach ogólnych?
    Przedmiotem niniejszej interpretacji jest odpowiedź na pytanie nr 2 dotyczące podatku
    dochodowego od osób fizycznych. W zakresie odpowiedzi na pytanie nr 1 dotyczące
    podatku od spadków i darowizn zostało wydane odrębne rozstrzygnięcie.
    Pani stanowisko w sprawie
    Pani zdaniem, wpłaty otrzymywane przez Panią od osób wspierających Pani twórczość za
    pośrednictwem platformy B, stanowią przychód z działalności gospodarczej w rozumieniu
    art. 14 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.
    j. Dz. U. z 2024 r. poz. 2269 ze zm.), jednakże działalność ta spełnia przesłanki określone w
    art. 5 ust. 1 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców, dlatego jest to
    działalność nierejestrowana, a uzyskane przychody należy wykazać w zeznaniu PIT-36, w
    części dotyczącej działalności nierejestrowanej.
    Platforma B, podobnie jak platforma A, działa jako pośrednik w świadczeniu usług
    elektronicznych, we własnym imieniu, ale na rzecz twórcy – w rozumieniu art. 8 ust. 2a
    ustawy o podatku od towarów i usług oraz art. 9a ust. 1 rozporządzenia wykonawczego
    Rady (UE) nr 282/2011. Oznacza to, że platforma uznawana jest za podmiot nabywający i
    odsprzedający usługę, a więc rozliczający podatek VAT wobec końcowych użytkowników.
    W konsekwencji, z perspektywy podatku dochodowego, Pani kontrahentem jest platforma
    B, a nie poszczególni użytkownicy (patroni). Otrzymywane środki stanowią wynagrodzenie
    za świadczone przez Panią usługi twórcze (np. tworzenie treści, udostępnianie materiałów,
    interakcję ze społecznością), a nie darowizny w rozumieniu art. 888 Kodeksu cywilnego.
    Z uwagi na to, że prowadzone działania mają charakter zarobkowy, zorganizowany i ciągły,
    jednak skala przychodów nie przekracza miesięcznie 75% minimalnego wynagrodzenia,
    spełnia Pani przesłanki do uznania tej działalności za działalność nierejestrowaną.
    W związku z tym, w Pani ocenie, przychody z tytułu otrzymywanych wpłat za
    pośrednictwem platformy B należy kwalifikować jako przychody z działalności
    nierejestrowanej, opodatkowane podatkiem dochodowym od osób fizycznych, na
    zasadach ogólnych, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 3 oraz art. 14 ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest nieprawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Podstawową zasadą obowiązującą w przepisach ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku
    dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.) jest zasada
    powszechności opodatkowania, która wyrażona została w art. 9 ust. 1 tej ustawy. Zgodnie
    z jego treścią:
      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    Treść powyższego przepisu wskazuje, że opodatkowaniu podatkiem dochodowym od
    osób fizycznych podlegają wszelkiego rodzaju dochody uzyskane przez podatnika, z
    wyjątkiem tych, które zostały enumeratywnie wymienione w katalogu zwolnień
    przedmiotowych zawartym w powyższej ustawie bądź, od których zaniechano poboru
    podatku.
    Jak stanowi art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9, 10 w zakresie
      realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, pkt 11, art.
      19, art. 25b, art. 30ca, art. 30dai art. 30f, są otrzymane lub postawione do dyspozycji
      podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość
      otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
    Przy czym, ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych wyraźnie rozróżnia źródła
    przychodów oraz sposób opodatkowania dochodów z poszczególnych źródeł.
    Stosownie do art. 10 ust. 1 ww. ustawy:
      Źródłami przychodów są:
      3) pozarolnicza działalność gospodarcza
      9) inne źródła.
    W myśl art. 14 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Za przychód z działalności, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3, uważa się kwoty
      należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości
      zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. U podatników dokonujących
      sprzedaży towarów i usług opodatkowanych podatkiem od towarów i usług za
      przychód z tej sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny podatek od
      towarów i usług.
    W myśl art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się w
      szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu
      emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w
      rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, kwoty
      uzyskane z tytułu zwrotu z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego oraz
      wypłaty z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego, w tym także
      dokonane na rzecz osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego, zasiłki
      pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, świadczenia otrzymane
      z tytułu umowy o pomocy przy zbiorach, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w
      art. 14, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów
      określonych w art. 12-14 i art. 17.
    Stosownie do art. 20 ust. 1ba ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się
      również przychody osiągane z działalności, o której mowa w art. 5 ust. 1 ustawy z
      dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców.

    Zgodnie z art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Ilekroć w ustawie jest mowa o działalności gospodarczej albo pozarolniczej
      działalności gospodarczej - oznacza to działalność zarobkową:
    a) wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową,
    b) polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż,
    c) polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych
      - prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób
      zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych
      przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9.
    Zgodnie z art. 5 ust. 1 ustawy z 6 marca 2018 r. Prawo przedsiębiorców (t. j. Dz.U. z 2025 r.
    poz. 1480):
      Nie stanowi działalności gospodarczej działalność wykonywana przez osobę fizyczną,
      której przychód należny z tej działalności nie przekracza w żadnym miesiącu 75%
      kwoty minimalnego wynagrodzenia, o którym mowa w ustawie z dnia 10
      października 2002 r. o minimalnym wynagrodzeniu za pracę (Dz.U. z 2024 r. poz.
      1773), i która w okresie ostatnich 60 miesięcy nie wykonywała działalności
      gospodarczej.
    Działalność określona w art. 5 ust. 1 ustawy Prawo przedsiębiorców stanowi tzw.
    działalność nierejestrowaną.
    Należy również zauważyć, że przepis art. 20 ust. 1ba ustawy o podatku dochodowym od
    osób fizycznych odsyła wprost do zapisu art. 5 ust. 1 ustawy Prawo przedsiębiorców. Z
    kolei art. 5 ust. 1 ustawy Prawo przedsiębiorców wymienia warunki uznania działalności za
    działalność nierejestrowaną, nie wskazując innych ograniczeń, czy wyłączeń. Tak więc w
    rozumieniu ustawy Prawo przedsiębiorców działalność będzie uznana za działalność
    nierejestrowaną, jeśli będzie wykonywana przez osobę fizyczną, której przychód należny z
    tej działalności nie przekroczy w żadnym miesiącu 75% kwoty minimalnego
    wynagrodzenia, o którym mowa w ustawie o minimalnym wynagrodzeniu za pracę, i która
    w okresie ostatnich 60 miesięcy nie wykonywała działalności gospodarczej. W sytuacji, gdy
    osoba fizyczna wykonuje w ramach działalności nierejestrowanej różne czynności, do
    ustalenia, czy przychód należny nie przekroczył w poszczególnych miesiącach 75% kwoty
    minimalnego wynagrodzenia, należy wziąć pod uwagę łączne przychody należne uzyskane
    z tej działalności w danym miesiącu.
    W myśl natomiast art. 5 ust. 2 ustawy Prawo przedsiębiorców:
      Osoba wykonująca działalność, o której mowa w ust. 1, może złożyć wniosek o wpis
      do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej. Działalność ta staje
      się działalnością gospodarczą z dniem określonym we wniosku.
    Stosowanie tego przepisu to prawo, a nie obowiązek potencjalnego przedsiębiorcy –
    osoba wykonująca działalność może w każdej chwili złożyć wniosek o wpis do CEiDG,
    wchodząc w reżim obowiązujący zarejestrowanych przedsiębiorców.
    Jak wynika z przytoczonych przepisów podatkowych, przychody osiągane z działalności, o
    której mowa w art. 5 ust. 1 ustawy Prawo przedsiębiorców, stosownie do art. 20 ust. 1b
    ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, są kwalifikowane do przychodów z
    innych źródeł, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 ww. ustawy.
    Mając na uwadze przedstawione wyżej uregulowania prawne należy zauważyć, że ustawa
    o podatku dochodowym od osób fizycznych wyraźnie rozróżnia źródła przychodów oraz
    sposób opodatkowania dochodów z poszczególnych źródeł. Działalność nierejestrowana
    oraz pozarolnicza działalność gospodarcza stanowią odrębne źródła przychodów, a

    dochody uzyskiwane przez podatników z tych źródeł podlegają odmiennym zasadom
    opodatkowania. Podatnik w danym roku podatkowym może uzyskiwać przychody z kilku
    źródeł.
    W opisie sprawy wskazała Pani, że aktualnie prowadzi Pani działalność nierejestrowaną w
    zakresie projektowania graficznego (PKD 74.10.Z). Sprzedaje Pani ilustracje tworzone na
    zamówienie dla osób fizycznych online za pośrednictwem platformy A. Prowadzi Pani
    ewidencję sprzedaży, pilnuje kwoty miesięcznego przychodu, nie jest czynnym
    podatnikiem VAT. Pierwsza sprzedaż za pośrednictwem platformy A miała miejsce 23
    lutego 2024 r. W związku z tym, za moment rozpoczęcia prowadzenia nierejestrowanej
    działalności gospodarczej przyjmuje Pani luty 2024 r. Niezależnie od tej działalności,
    prowadzi Pani autorski projekt komiksu internetowego. Jest to w pełni hobbystyczne
    zajęcie, które realizuje Pani z własnej inicjatywy. Komiks publikuje Pani publicznie i
    bezpłatnie – nie czerpie z niego żadnych przychodów, nie zawiera umów z odbiorcami.
    Zainteresowanie komiksem doprowadziło do powstania społeczności odbiorców, z
    których część wyraziła chęć dobrowolnego wsparcia Pani pracy. W odpowiedzi na te
    sygnały, planuje Pani założyć konto na platformie B, która umożliwia dokonywanie
    cyklicznych, dobrowolnych wpłat (np. miesięcznych) przez osoby wspierające – tzw.
    patronów.
    Ponadto we wniosku wskazała Pani, że prowadzone działania mają charakter zarobkowy,
    zorganizowany i ciągły, jednak skala przychodów nie przekracza miesięcznie 75%
    minimalnego wynagrodzenia oraz że spełnia Pani przesłanki do uznania tej działalności za
    działalność nierejestrowaną.
    Pani wątpliwość budzi kwestia czy otrzymywane przez Panią przyszłe wpłaty od osób
    fizycznych za pośrednictwem platformy B należy traktować jako przychód z działalności
    nierejestrowanej.
    Mając na uwadze przedstawiony we wniosku opis sprawy oraz obowiązujące
    uregulowania prawne stwierdzić należy, że otrzymywane przez Panią wpłaty będą
    stanowić przychody uzyskane z prowadzonej przez Panią działalności nierejestrowanej na
    gruncie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, które należy
    zaliczyć do przychodów z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 ww. ustawy.
    We własnym stanowisku wskazała Pani, że przedmiotowe wpłaty podlegają
    opodatkowaniu zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 3 oraz art. 14 ustawy o podatku dochodowym
    od osób fizycznych. W związku z tym, Pani stanowisko należało uznać za nieprawidłowe.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego,
    który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
    Interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem wniosku w kontekście zadanego
    pytania, natomiast nie rozstrzyga innych kwestii wynikających z opisu zdarzenia, które nie
    były przedmiotem pytania i własnego stanowiska w sprawie oceny prawnej.
    Procedura wydawania indywidualnych interpretacji przepisów prawa podatkowego nie
    podlega regułom przewidzianym dla postępowania podatkowego czy kontrolnego. Przy
    wydawaniu interpretacji indywidualnych w trybie art. 14b ustawy z dnia 29 sierpnia 1997
    r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.), opieram się wyłącznie na
    opisie stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego) podanym we wniosku - nie prowadzę
    postępowania dowodowego. Przy wydawaniu niniejszej interpretacji dokonałem wyłącznie
    analizy okoliczności podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania
    indywidualnej interpretacji przepisów podatkowych nie jest bowiem ustalanie, czy
    przedstawiony we wniosku stan faktyczny (zdarzenie przyszłe) jest zgodny ze stanem
    rzeczywistym. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego
    postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego

    postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki
    prawne.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
    Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna
    (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do
    interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
      z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.