Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0113-KDIPT2-2.4011.99.2025.2.KK
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-03-27
Teza: Skutki podatkowe wypłaty odszkodowania.
Słowa kluczowe: odszkodowania
ugody-ugoda sądowa
wypadek
wypłata-wypłata pieniężna
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Zwolnienia przedmiotowe.-Zwolnienia od podatku
dochodowego.-Odszkodowania i zadośćuczynienia.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 3-art. 21-ust. 1-pkt 4

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,
    stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu
    faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

26 stycznia 2025 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła
    go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem złożonym 24 marca 2025 r.
    Treść wniosku jest następująca:
    Opis stanu faktycznego
    27 sierpnia 2024 r. została zawarta Ugoda (wynegocjowana przez Kancelarię Prawną)
    pomiędzy Panią, a Towarzystwem (...). Ugoda została zawarta w związku z roszczeniem

    zgłoszonym z tytułu zdarzenia z 14 maja 2021 r., numer szkody (...) (wypadek
    komunikacyjny), w wyniku którego śmierć poniósł Pani dziadek. W Ugodzie zawarto zapis,
    że świadczenie obejmuje całość roszczeń przysługujących na podstawie przepisów
    kodeksu cywilnego.
    W uzupełnieniu wniosku wskazała Pani, że świadczenie zostało wypłacone na podstawie
    art. 446 § 4 Kodeksu cywilnego. Ubezpieczycielowi zostało zgłoszone roszczenie do
    zadośćuczynienia krzywdy polegającej na ujemnych przeżyciach psychicznych
    spowodowanych śmiercią najbliższego członka rodziny. Świadczenie pieniężne zostało
    wypłacone z tytułu likwidacji szkody z ubezpieczenia obowiązkowego odpowiedzialności
    cywilnej posiadacza pojazdu mechanicznego, sprawcy wypadku. Odszkodowanie nie
    dotyczyło składników majątku związanych z działalnością gospodarczą, ani prowadzeniem
    produkcji rolnej. Nie prowadzi Pani działalności gospodarczej, ani nie posiada majątku
    rolnego. Świadczenie pieniężne zostało wypłacone przez (...) 6 września 2024 r. Na dzień
    wypłaty świadczenia mieszkała Pani i pracowała w Polsce. Towarzystwo (...) ma siedzibę w
    Polsce, a wypłata dotyczyła wypadku komunikacyjnego, który również miał miejsce w
    Polsce.

## Pytanie

Czy ma Pani obowiązek zapłaty podatku od świadczenia otrzymanego na podstawie
    zawartej Ugody z 27 sierpnia 2024 r. z Towarzystwem (...), w związku ze zgłoszonym
    roszczeniem z tytułu zdarzenia z 14 maja 2021 r. dotyczącego wypadku komunikacyjnego,
    w wyniku którego poniósł śmierć Pani dziadek?
    Pani stanowisko w sprawie
    Pani zdaniem, odszkodowanie, które otrzymała na drodze ugody, jest zwolnione z
    podatku, gdyż rekompensuje wyrządzoną szkodę, a nie służy wzbogaceniu się i nie spełnia
    kryterium dochodu. Jest wypłatą finansową od ubezpieczyciela - art. 21 ust. 1 ustawy
    podatku dochodowego

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
    fizycznych (Dz. U. z 2024 r. poz. 226 ze zm.):
      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    Stosownie do art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9, 10 w zakresie
      realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, pkt 11, art.
      19, art. 25b, art. 30ca, art. 30da i art. 30f, są otrzymane lub postawione do dyspozycji
      podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość
      otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
    Jednym ze źródeł przychodów wymienionych w art. 10 ust. 1 ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych są wskazane w pkt 9 tego przepisu – inne źródła.
    Jak stanowi art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się w
      szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu
      emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w
      rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, kwoty
      uzyskane z tytułu zwrotu z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego oraz
      wypłaty z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego, w tym także

      dokonane na rzecz osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego, zasiłki
      pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, świadczenia otrzymane
      z tytułu umowy o pomocy przy zbiorach, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w
      art. 14, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów
      określonych w art. 12-14 i art. 17.
    Użycie w tym przepisie sformułowania „w szczególności” wskazuje, że definicja
    przychodów z innych źródeł ma charakter otwarty i nie ma przeszkód, aby do tej kategorii
    zaliczyć również przychody inne niż wymienione wprost w omawianym przepisie. Dlatego
    też każde świadczenie mające realną korzyść finansową, o ile nie stanowi konkretnej
    kategorii przychodu zaliczanego do jednego ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1-
    8b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jest dla świadczeniobiorcy
    przychodem z innych źródeł.
    Odszkodowanie stanowi – co do zasady – przychód w rozumieniu cytowanego wyżej art.
    11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Nie oznacza to jednak, że
    wszystkie odszkodowania podlegają opodatkowaniu.
    Niektóre z nich – wymienione w katalogu zwolnień przedmiotowych określonym w art. 21
    ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – korzystają ze zwolnienia od
    podatku. Jednak podkreślam, że korzystanie z każdej preferencji podatkowej, w tym
    zwolnienia od podatku, jest możliwe wyłącznie w sytuacji, gdy spełnione są wszelkie
    przesłanki określone w przepisie stanowiącym podstawę prawną danej preferencji.
    Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Wolne od podatku dochodowego są kwoty otrzymane z tytułu ubezpieczeń
      majątkowych i osobowych, z wyjątkiem:
    a) odszkodowań za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną
      działalnością gospodarczą lub prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej, z
      których dochody są opodatkowane zgodnie z art. 27 ust. 1 lub art. 30c,
    b) dochodu, o którym mowa w art. 24 ust. 15 i 15a.
    W przepisie tym ustawodawca posługuje się zwrotem „kwoty otrzymane z tytułu
    ubezpieczeń”. Zatem jeżeli świadczenie wypłacone zostało z tytułu ubezpieczeń
    majątkowych i osobowych, a nie mieści się ono w punktach a i b tego przepisu, to takie
    świadczenie będzie podlegać zwolnieniu z opodatkowania podatkiem dochodowym od
    osób fizycznych. Przez kwoty otrzymane z tytułu ubezpieczeń objęte dyspozycją tego
    przepisu rozumie się świadczenia, do wypłaty których zobowiązany jest ubezpieczyciel w
    związku z zawartą umową ubezpieczenia.
    Stosownie do art. 805 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z
    2024 r. poz. 1061 ze zm.):
      Przez umowę ubezpieczenia ubezpieczyciel zobowiązuje się, w zakresie działalności
      swego przedsiębiorstwa, spełnić określone świadczenie w razie zajścia
      przewidzianego w umowie wypadku, a ubezpieczający zobowiązuje się zapłacić
      składkę.
    Na podstawie art. 805 § 2 ustawy – Kodeks cywilny:
      Świadczenie ubezpieczyciela polega w szczególności na zapłacie:
    1) przy ubezpieczeniu majątkowym - określonego odszkodowania za szkodę powstałą
      wskutek przewidzianego w umowie wypadku;
    2) przy ubezpieczeniu osobowym - umówionej sumy pieniężnej, renty lub innego
      świadczenia w razie zajścia przewidzianego w umowie wypadku w życiu osoby
      ubezpieczonej.
    Z art. 822 § 1 ustawy – Kodeks cywilny wynika, że:

      Przez umowę ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej ubezpieczyciel zobowiązuje
      się do zapłacenia określonego w umowie odszkodowania za szkody wyrządzone
      osobom trzecim, wobec których odpowiedzialność za szkodę ponosi ubezpieczający
      albo ubezpieczony.
    Zatem świadczenie należne od ubezpieczyciela z tytułu ubezpieczenia OC ma wyrównać
    uszczerbek majątkowy powstały w wyniku wystąpienia zdarzenia wyrządzającego szkodę
    osobie trzeciej.
    Z treści wniosku wynika, że 27 sierpnia 2024 r. została zawarta Ugoda (wynegocjowana
    przez Kancelarię Prawną) pomiędzy Panią, a Towarzystwem (...). Ugoda została zawarta w
    związku z roszczeniem zgłoszonym z tytułu zdarzenia z 14 maja 2021 r., numer szkody (...)
    (wypadek komunikacyjny), w wyniku którego śmierć poniósł Pani dziadek. Świadczenie
    zostało wypłacone na podstawie art. 446 § 4 Kodeksu cywilnego. Ubezpieczycielowi
    zostało zgłoszone roszczenie do zadośćuczynienia krzywdy polegającej na ujemnych
    przeżyciach psychicznych spowodowanych śmiercią najbliższego członka rodziny.
    Świadczenie pieniężne zostało wypłacone z tytułu likwidacji szkody z ubezpieczenia
    obowiązkowego odpowiedzialności cywilnej posiadacza pojazdu mechanicznego, sprawcy
    wypadku. Odszkodowanie nie dotyczyło składników majątku związanych z działalnością
    gospodarczą, ani prowadzeniem produkcji rolnej. Świadczenie pieniężne zostało
    wypłacone przez (...) 6 września 2024 r. Na dzień wypłaty świadczenia mieszkała Pani i
    pracowała w Polsce. Towarzystwo (...) ma siedzibę w Polsce, a wypłata dotyczyła wypadku
    komunikacyjnego, który również miał miejsce w Polsce.
    Reasumując stwierdzam, że odszkodowanie wypłacone Pani na podstawie ugody, w
    ramach umowy ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej, stanowi przychód z innych
    źródeł (art. 10 ust. 1 pkt 9 w związku z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od
    osób fizycznych), który korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym
    na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 4 ww. ustawy, ponieważ przepis ten wymienia jako wolne
    od podatku kwoty otrzymane z tytułu ubezpieczeń majątkowych i osobowych. W związku z
    otrzymanym odszkodowaniem nie ma Pani obowiązku zapłaty podatku dochodowego od
    osób fizycznych i wykazywania tego odszkodowania w zeznaniu rocznym.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który
    obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111).
      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna
      (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do
      interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
        1) z zastosowaniem art. 119a;
        2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5
          ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
        3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.