Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0115-KDIT3.4011.645.2025.2.DP
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-10-07
Teza: Ustalenie czy darowizna (dokonana na rzecz współmałżonka)
samochodu osobowego, wycofanego wcześniej z działalności
gospodarczej na cele osobiste, będzie podlegała
opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?
Słowa kluczowe: darowizna
działalność-działalność gospodarcza
samochód
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Źródła przychodów.-Specyfika źródeł przychodów.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 14-ust. 2-pkt 1

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

łowe
    Szanowny Panie,
    stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego
    zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

14 sierpnia 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 11 sierpnia 2025 r. o wydanie interpretacji
    indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 15 września 2025 r. (wpływ 19 września 2025 r.)
    – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

## Opis zdarzenia przyszłego

Jest Pan polskim rezydentem podatkowym i ma nieograniczony obowiązek podatkowy w
    Polsce, posiada obywatelstwo polskie.
    Od 2006 roku prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą wpisaną do
    Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej, której głównym
    przedmiotem działalności jest: (...).
    Dochód uzyskany z działalności gospodarczej opodatkowuje Pan na zasadach ogólnych –
    podatkowa księga przychodów i rozchodów. Jest również czynnym podatnikiem VAT.
    W prowadzonej działalności gospodarczej wykorzystuje Pan samochód osobowy
    wprowadzony do ewidencji środków trwałych i na dzień złożenia wniosku o wydanie
    interpretacji indywidualnej całkowicie zamortyzowany. Przy zakupie ww. samochodu
    wykorzystał Pan prawo do doliczenia 50% naliczonego podatku VAT.
    W najbliższej przyszłości chciałby Pan ten samochód wycofać z działalności gospodarczej
    (odprowadzając należny podatek VAT) i użytkować na potrzeby osobiste. Następnie
    chciałby przekazać ten samochód żonie (z którą pozostaje w małżeńskiej wspólności
    majątkowej) w formie nieodpłatnej jako darowiznę, co oznacza darowiznę w rozumieniu
    ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks Cywilny.
    Uzupełnienie wniosku
    W uzupełnieniu wniosku wskazał Pan, że:
    Zamierza wycofać z działalności gospodarczej opisany w zdarzeniu samochód 15
    października 2025r.
    Zamierza opisany w zdarzeniu samochód przekazać żonie 30 października 2025 r.
    Będzie to umowa darowizny w rozumieniu art. 888 Kodeksu Cywilnego.
    Będzie to darowizna z majątku wspólnego, do majątku osobistego żony.
    Darowizna ta nie będzie obłożona, żadnym oznaczonym działaniem przez obdarowaną –
    po prostu darowizna bez żadnych „warunków”.
    Nie będzie Pan wykorzystywał darowanego pojazdu (po dokonaniu darowizny) na cele
    osobiste ani żadne inne.
    Po otrzymaniu darowizny Pana żona będzie użytkowała pojazd wyłącznie na cele osobiste.
    Pana żona nie prowadzi działalności gospodarczej.
    Nie posiada Pan informacji jak długo opisany w zdarzeniu samochód będzie posiadała
    jego żona. Żona rozporządza własnym odrębnym majątkiem wg własnego uznania i nie
    jest zobowiązana w tej kwestii do czynienia ustaleń z Panem lub informowania Pana o
    swoich przyszłych zamiarach w tej kwestii.
    Nie wie Pan, czy jego żona planuje sprzedać opisany w zdarzeniu samochód. Pana żona
    rozporządza własnym odrębnym majątkiem wg własnego uznania i nie jest zobowiązana
    w tej kwestii do czynienia ustaleń z Panem lub informowania Pana o swoich przyszłych
    zamiarach w tej kwestii.

## Pytanie

Czy darowizna samochodu osobowego, wycofanego wcześniej z działalności gospodarczej
    na cele osobiste, której zamierza Pan dokonać na rzecz swojej żony, będzie podlegała
    opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?
    Pana stanowisko w sprawie
    Pana zdaniem, dokonując wycofania samochodu na cele osobiste, tym samym wykreślając
    go z ewidencji środków trwałych i odprowadzając należny podatek VAT – przekazuje Pan
    ww. samochód na cele osobiste i nie będzie wykorzystywał go w żaden sposób do
    działalności gospodarczej.

    Następnie dokonując darowizny samochodu z majątku prywatnego nie będzie Pan działał
    w charakterze podatnika, ponieważ darowizna jest czynnością konsensualną – wzajemnie
    zobowiązującą i występuje w Kodeksie Cywilnym, zatem w przedmiotowej sprawie należy
    stosować art. 888 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku. Zgodnie z tym przepisem
    darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem
    swego majątku, zatem w związku z powyższym, dokonując w przyszłości darowizny
    samochodu osobowego na rzecz swojej żony, nie będzie Pan działał w charakterze
    podatnika, a jedynie w charakterze darczyńcy, a czynność tej darowizny nie będzie nosiła
    znamion działalności gospodarczej, w rozumieniu art. 3 ustawy z dnia 6 marca 2018 roku
    Prawo Przedsiębiorców.
    W Pana ocenie darowizna nie może też wywołać jakichkolwiek skutków podatkowych w
    zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych.
    Uważa Pan, że darowizna nie stanowi odpłatnego zbycia. Nie można więc tutaj stosować
    przepisów, o których mowa w art 14 ust. 2 pkt 1 lub pkt 19 ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych, które kwalifikują samochód jako rzecz ruchomą,
    ponieważ nie mamy tutaj do czynienia z odpłatnym zbyciem rzeczy, ani nie znajdzie tutaj
    zastosowanie art 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy o podatku od osób fizycznych.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
    fizycznych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    W myśl art. 10 ust. 1 pkt 8 tej ustawy:
      Źródłem przychodów jest odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:
        a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
        b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego
        oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
        c) prawa wieczystego użytkowania gruntów,
        d) innych rzeczy
        – jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i
        zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw
        majątkowych określonych w lit. a-c - przed upływem pięciu lat, licząc od końca
        roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych
        rzeczy – przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło
        nabycie, w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób
        dokonującej zamiany.
    W świetle powyższego, przychód ze sprzedaży rzeczy ruchomej przed upływem pół roku,
    licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło jej nabycie kwalifikowany jest do źródła
    przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy o podatku dochodowym
    od osób fizycznych, czyli do odpłatnego zbycia rzeczy – chyba że sprzedaż następuje w
    wykonywaniu działalności gospodarczej.
    Artykuł 10 ust. 2 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, precyzuje
    bowiem, że:

      Przepisów ust. 1 pkt 8 nie stosuje się do odpłatnego zbycia składników majątku, o
      których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1, z zastrzeżeniem ust. 3, nawet jeżeli przed zbyciem
      zostały wycofane z działalności gospodarczej, a między pierwszym dniem miesiąca
      następującego po miesiącu, w którym składniki majątku zostały wycofane z
      działalności i dniem ich odpłatnego zbycia, nie upłynęło 6 lat.
    Innymi słowy, jeżeli rzecz ruchoma stanowi składnik majątku wymieniony w art. 14 ust. 2
    pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, to przychód ze sprzedaży tej
    rzeczy będzie zaliczony do źródła przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 tej
    ustawy, czyli do przychodów z działalności gospodarczej.
    Cytowany przepis art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
    przesądza bowiem, że:
      Przychodem z działalności gospodarczej są również przychody z odpłatnego zbycia
      składników majątku będących:
        a) środkami trwałymi albo wartościami niematerialnymi i prawnymi, podlegającymi
        ujęciu w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,
        b) składnikami majątku, o których mowa w art. 22d ust. 1, z wyłączeniem
        składników, których wartość początkowa ustalona zgodnie z art. 22g nie
        przekracza 1500 zł,
        c) składnikami majątku, które ze względu na przewidywany okres używania równy
        lub krótszy niż rok nie zostały zaliczone do środków trwałych albo wartości
        niematerialnych i prawnych,
        d) składnikami majątku stanowiącymi spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego lub
        udział w takim prawie, które zgodnie z art. 22n ust. 3 nie podlegają ujęciu w
        ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
        – wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą lub przy
        prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej, z zastrzeżeniem ust. 2c; przy
        określaniu wysokości przychodów przepisy ust. 1 i art. 19 stosuje się odpowiednio
        .
    Z kolei, z art. 14 ust. 2 pkt 19 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika,
    że:
      Przychodem z działalności gospodarczej są również: przychody z odpłatnego zbycia
      składników będących rzeczami ruchomymi, wykorzystywanych na potrzeby związane z
      działalnością gospodarczą lub przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej,
      na podstawie umowy, o której mowa w art. 23b ust. 1, przy czym przy określaniu
      wysokości przychodów przepisy ust. 1 i art. 19 stosuje się odpowiednio.
    Przychody z odpłatnego zbycia składników majątku, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1
    ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (z zastrzeżeniem ust. 3), podlegają
    opodatkowaniu, nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z działalności gospodarczej,
    a między pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składniki
    majątku zostały wycofane z działalności i dniem ich odpłatnego zbycia, nie upłynęło 6 lat.
    Z treści złożonego wniosku i jego uzupełnienia wynika m.in., że:
        Od 2006 roku prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą.
        W działalności gospodarczej wykorzystuje Pan samochód osobowy wprowadzony
        do ewidencji środków trwałych i na dzień złożenia wniosku o wydanie interpretacji
        indywidualnej całkowicie zamortyzowany.
        15 października 2025 r. chciałby Pan ten samochód wycofać z działalności
        gospodarczej i użytkować na potrzeby osobiste.

        30 października 2025 r. chciałby Pan przekazać ten samochód żonie (z którą
        pozostaje w małżeńskiej wspólności majątkowej) w formie nieodpłatnej jako
        darowiznę.
        Będzie to darowizna z majątku wspólnego, do majątku osobistego żony.
        Darowizna ta nie będzie obłożona, żadnym oznaczonym działaniem przez
        obdarowaną – po prostu darowizna bez żadnych „warunków”.
        Nie będzie Pan wykorzystywał darowanego pojazdu (po dokonaniu darowizny) na
        cele osobiste ani żadne inne.
        Po otrzymaniu darowizny Pana żona będzie użytkowała pojazd wyłącznie na cele
        osobiste.
        Pana żona nie prowadzi działalności gospodarczej.
        Nie posiada Pan informacji jak długo opisany w zdarzeniu samochód będzie
        posiadała Pana żona.
        Nie wie Pan, czy Pana żona planuje sprzedać opisany w zdarzeniu samochód.
    Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie definiuje pojęcia „darowizna”,
    dlatego należy w tym zakresie odwołać się do odpowiednich przepisów ustawy z dnia 23
    kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 1071).
    Zgodnie z art. 888 § 1 Kodeksu cywilnego:
      Przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na
      rzecz obdarowanego kosztem swego majątku.
    Celem darowizny jest dokonanie nieodpłatnego przysporzenia na rzecz obdarowanego
    kosztem majątku darczyńcy. Może ona polegać zarówno na przesunięciu do majątku
    obdarowanego określonych przedmiotów majątkowych, jak i na innych formach
    dyspozycji majątkowych darczyńcy prowadzących do zmniejszenia jego majątku, a po
    stronie majątku obdarowanego – do zwiększenia aktywów lub zmniejszenia pasywów.
    Innymi słowy, w przypadku darowizny mamy do czynienia z nieodpłatnym, jednostronnym
    świadczeniem (w związku z aktem darowizny darczyńca nie otrzymuje żadnych wartości
    pieniężnych, ani innego przysporzenia majątkowego).
    Wyjaśniam zatem, że przekazanie w formie darowizny z majątku wspólnego, do majątku
    osobistego żony samochodu osobowego, wycofanego wcześniej z Pana działalności
    gospodarczej na cele osobiste, nie będzie skutkowała powstaniem przychodu
    podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Opisane
    przez Pana zdarzenie będzie dla Pana – na gruncie ustawy o podatku dochodowym od
    osób fizycznych – obojętne podatkowo (nie będzie podlegać opodatkowaniu tym
    podatkiem).
    Pana stanowisko uznaję więc za prawidłowe.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który
    obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna

      (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do
      interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
        1) z zastosowaniem art. 119a;
        2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
        z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
        3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki
      interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U.
    z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.