Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0114-KDIP4-2.4012.694.2025.1.KS
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-11-06
Teza: Opodatkowanie czynności wycofania Pojazdów oraz
Nieruchomości z działalności gospodarczej do majątku
prywatnego.
Słowa kluczowe: majątek-majątek prywatny
opodatkowanie
wycofanie
Zagadnienia: Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II. Zakres
opodatkowania-Rozdział 2. Dostawa towarów i
świadczenie usług -Dostawa towarów
Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II. Zakres
opodatkowania-Rozdział 2. Dostawa towarów i
świadczenie usług -Nieodpłatna dostawa towarów
Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II. Zakres
opodatkowania-Rozdział 2. Dostawa towarów i
świadczenie usług -Nieodpłatne świadczenie usług
1

Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II. Zakres
opodatkowania-Rozdział 2. Dostawa towarów i
świadczenie usług -Świadczenie usług
Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział III. Podatnicy,
płatnicy i przedstawiciele podatkowi-Rozdział 1.
Podatnicy i płatnicy-Działalność gospodarcza
Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział III. Podatnicy,
płatnicy i przedstawiciele podatkowi-Rozdział 1.
Podatnicy i płatnicy-Podatnicy
Przepisy: [VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II-
Rozdział 2-art. 7.-ust. 1
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II-
Rozdział 2-art. 8-ust. 1
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział III-
Rozdział 1-art. 15-ust. 1
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział III-
Rozdział 1-art. 15-ust. 2

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

dłowe
    Szanowny Panie,
    stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego
    zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

7 września 2025 r. wpłynął Pana wniosek wydanie interpretacji indywidualnej, który
    dotyczy podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania czynności wycofania
    Pojazdów oraz Nieruchomości z działalności gospodarczej do majątku prywatnego.
    Treść wniosku jest następująca:

## Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą pod firmą (...)
    przeważającym przedmiotem działalności jest sprzedaż hurtowa owoców i warzyw (PKD:
    46.31.Z). Wnioskodawca jest czynnym podatnikiem VAT i opodatkowuje przychody
    ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Wnioskodawca jestem polskim
    rezydentem podatkowym, podlegającym nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.
    Ze względu na stan zdrowia planuje zamknąć działalność gospodarczą.
    Na dzień dzisiejszy, Wnioskodawca posiada następujące aktywa, które stanowią środki
    trwałe w prowadzonej działalności:
      · Nieruchomość (akt notarialny (...)) - działka zabudowana użytkowym budynkiem
        przeznaczonym na cele przemysłowo-handlowe,
      · Samochód ciężarowy (...),
      · Ciągnik kompaktowy (...)
      · Samochód ciężarowy (...)
      · Naczepa chłodnicza (...),
      · Samochód osobowy (...),
      · Ciągnik rolniczy (...),
      · (...),

      · Samochód ciężarowy (...),
      · Wózek widłowy (...).
    Do tej pory Wnioskodawca nie wynajmował wskazanych aktywów na rzecz podmiotów
    trzecich w ramach działalności gospodarczej. W związku z planowanym zamknięciem
    działalności gospodarczej, Wnioskodawca zamierza przenieść wymienione środki trwałe
    do swojego majątku prywatnego. Przeniesienie to nastąpi przed formalnym zamknięciem
    firmy lub w momencie jej likwidacji. Po przeniesieniu aktywów do majątku prywatnego,
    Wnioskodawca zamierza od razu rozpocząć ich długoterminowy wynajem. Wnioskodawca
    nie będzie w tym celu prowadził szeroko zakrojonych działań marketingowych ani
    budował rozbudowanej struktury organizacyjnej, (np. nie będzie zatrudniał pracowników
    do zarządzania najmem). Działania Wnioskodawca ograniczą się do czynności
    koniecznych, takich jak poszukiwanie i pozyskanie najemców, zawieranie umów, wydanie
    aktywów oraz okresowa ich kontrola. Działania te będą więc miały charakter pasywny.
    Wnioskodawca planuje, że w umowach najmu na najemcę zostaną przeniesione wszelkie
    obowiązki i koszty związane z bieżącą eksploatacją oraz utrzymaniem aktywów.
    Obejmuje to koszty napraw, serwisu, zakupu opon, a w przypadku nieruchomości –
    podatek od nieruchomości, bieżące naprawy i remonty. Najemcy będą również
    odpowiedzialni za wszelkie inne wydatki związane z użytkowaniem. Wnioskodawca
    zamierza pozostać czynnym podatnikiem VAT i opodatkowywać przychody z wynajmu
    majątku prywatnego podatkiem VAT. Działania Wnioskodawcy związane są jedyne z
    pozostałymi aktywami, po likwidacji działalności będą ograniczone do ich odpłatnego
    wynajmu.

## Pytanie

Czy czynność przeniesienia Pojazdów oraz Nieruchomości z działalności gospodarczej do
    majątku prywatnego (jeśli do takiej by doszło), przed jej formalnym zamknięciem, będzie
    opodatkowana podatkiem VAT, jeżeli Pojazdy oraz Nieruchomość będą dalej
    wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT?
    Pana stanowisko w sprawie
    W Pana ocenie, czynność przeniesienia Pojazdów oraz Nieruchomości z działalności
    gospodarczej do majątku prywatnego, nie będzie opodatkowana podatkiem VAT,
    niezależnie od tego, czy nastąpi to przed formalnym zamknięciem działalności, czy też na
    moment jej likwidacji.
    Uzasadnia Pan to tym, że aktywa te będą nadal wykorzystywane do wykonywania
    czynności opodatkowanych VAT, czyli do odpłatnego najmu.
    Zgodnie z art. 7 ust. 2 ustawy o VAT, opodatkowaniu VAT jako „dostawa towarów” podlega
    przekazanie towarów na cele osobiste podatnika, jeżeli przysługiwało mu prawo do
    odliczenia VAT naliczonego z tytułu ich nabycia.
    Kluczowe dla zastosowania tego przepisu jest zatem to, czy przekazanie następuje na cele
    osobiste podatnika. Definicja działalności gospodarczej zawarta w art. 15 ust. 2 ustawy o
    VAT, jest bardzo szeroka i obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub
    usługodawców, w tym także czynności polegające na wykorzystywaniu towarów w sposób
    ciągły dla celów zarobkowych. Wynajem (tzw. najem prywatny) spełnia tę definicję,
    ponieważ ma charakter ciągły i zarobkowy. Fakt, że nie jest prowadzony w ramach
    działalności wpisanej do CEIDG, nie ma znaczenia z punktu widzenia przepisów ustawy o
    VAT. Zatem, wynajmując pojazdy w ramach najmu prywatnego, nadal będę Pan działał
    jako czynny podatnik VAT.
    W związku z powyższym, skoro po wycofaniu z ewidencji działalności gospodarczej aktywa
    będą nadal wykorzystywane do działalności opodatkowanej VAT (najem), nie można
    uznać, że zostały one przekazane na Pana cele osobiste.

    Przeznaczenie pojazdów oraz nieruchomości pozostaje gospodarcze, zmienia się jedynie
    formalna podstawa prawna ich wykorzystania.
    W Pana ocenie, z uwagi na fakt, że przeniesienie aktywów nie następuje na cele osobiste,
    nie zachodzą przesłanki do opodatkowania tej czynności podatkiem VAT.
    Pana stanowisko znajduje potwierdzenie w licznych interpretacjach indywidualnych
    wydawanych przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (KIS), które w analogicznych
    stanach faktycznych potwierdzają brak opodatkowania wycofania majątku, który jest
    nadal wykorzystywany do czynności opodatkowanych VAT. Przykłady takich interpretacji
    to:
      · interpretacja indywidualna DKIS z 28 września 2021 r., nr 0113-KDIPT1-
        1.4012.442.2021.2.MG,
      · Interpretacja indywidualna DKIS z 17 marca 2023 r., nr 0114-KDIP1-3.4012.87.2023.1.
        JG,
      · Interpretacja indywidualna DKIS z 11 kwietnia 2024 r., nr 0114-KDIP4-
        2.4012.90.2024.2.WH,
      · Interpretacja indywidualna DKIS z 11 lipca 2025 r., nr 0114-KDIP1-1.4012.497.2025.1.
        AKA,
      · Interpretacja indywidualna DKIS z 10 lipca 2025 r., nr 0113-KDIPT1-1.4012.463.2025.4.
        AK.
    Na tej podstawie, wnosi Pan o potwierdzenie, że czynność wycofania Pojazdów oraz
    Nieruchomości z działalności gospodarczej, zarówno przed jej zamknięciem, jak i na
    moment likwidacji, nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
    (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.) – zwanej dalej „ustawą”:
      Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej „podatkiem”,
      podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium
      kraju.
    Na podstawie art. 2 pkt 6 ustawy:
      Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o towarach – rozumie się przez to rzeczy
      oraz ich części, a także wszelkie postacie energii.
    Zgodnie z art. 7 ust. 1 ustawy:
      Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się
      przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel (...).
    Jak wynika z art. 8 ust. 1 ustawy:
      Przez świadczenie usług, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się każde
      świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej
      niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu
      art. 7 (...)
    Aby uznać dane świadczenie za odpłatne, musi istnieć stosunek prawny pomiędzy
    świadczącym usługę a odbiorcą, a w zamian za wykonanie usługi powinno zostać
    wypłacone wynagrodzenie. Musi istnieć bezpośredni związek pomiędzy świadczoną

    usługą i przekazanym za nią wynagrodzeniem. Oznacza to, że z danego stosunku
    prawnego, na podstawie którego wykonywana jest usługa, musi wynikać wyraźna,
    bezpośrednia korzyść na rzecz świadczącego usługę.
    W powyższym przepisie przyjęto generalną zasadę, że usługami są wszelkie odpłatne
    świadczenia, niebędące dostawą towarów. Stąd też stwierdzić należy, że definicja
    „świadczenia usług” ma charakter dopełniający definicję „dostawy towarów” i jest
    wyrazem realizacji zasady powszechności opodatkowania podatkiem od towarów i usług
    transakcji wykonywanych przez podatników w ramach prowadzonej działalności
    gospodarczej.
    W przytoczonych przepisach została zrealizowana zasada powszechności opodatkowania
    wyrażona w art. 1 Dyrektywy 2006/112/WE Rady z 28 listopada 2006 r. w sprawie
    wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz. Urz. UE L 347 z 11 grudnia 2016 r.
    str. 1 ze zm.). Definicja świadczenia usług stanowi dopełnienie definicji dostawy towarów i
    tym samym, opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają wszystkie czynności
    odpłatnego obrotu profesjonalnego.
    Z treści powołanego wyżej przepisu art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy jednoznacznie wynika, że
    dostawa towarów i świadczenie usług, co do zasady podlegają opodatkowaniu VAT jedynie
    wówczas, gdy czynności te są wykonywane odpłatnie (za wynagrodzeniem). Jednocześnie
    ustawodawca zrównał niektóre dostawy towarów i świadczenia usług wykonywane
    nieodpłatne z odpłatną dostawą towarów i odpłatnym świadczeniem usług, a więc z
    czynnościami, które podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT.
    Jak stanowi art. 7 ust. 2 ustawy:
      Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się również
      przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego
      przedsiębiorstwa, w szczególności:
      1) przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego
      pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy,
      członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób
      prawnych, członków stowarzyszenia,
      2) wszelkie inne darowizny
      - jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty
      podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub
      wytworzenia tych towarów lub ich części składowych.
    Z przytoczonego przepisu wynika zatem, że opodatkowaniu VAT podlega generalnie każde
    nieodpłatne przekazanie towaru należącego do przedsiębiorstwa, z którym wiąże się
    przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel, o ile podatnikowi
    przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego
    przy nabyciu tych towarów, ich imporcie lub wytworzeniu tych towarów lub ich części
    składowych.
    Jeżeli natomiast podatnik nie miał prawa do odliczenia kwoty podatku naliczonego, to
    takie przekazanie towarów bez wynagrodzenia (nieodpłatne przekazania), pozostaje
    neutralne podatkowo (podatnik nie musi dokonać jego opodatkowania).
    Stosownie do art. 15 ust. 1 ustawy:
      Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości
      prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o
      której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
    Zgodnie z art. 15 ust. 2 ustawy:
      Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców
      lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz

      rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność
      gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu
      towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów
      zarobkowych.
    Na podstawie art. 659 § 1 i 2 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z
    2025 r. poz. 1071 ze zm.):
      Przez umowę najmu wynajmujący zobowiązuje się oddać najemcy rzecz do używania
      przez czas oznaczony lub nieoznaczony, a najemca zobowiązuje się płacić
      wynajmującemu umówiony czynsz.
      Czynsz może być oznaczony w pieniądzach lub w świadczeniach innego rodzaju.
    Najem jest więc umową dwustronnie zobowiązującą i wzajemną, odpowiednikiem
    świadczenia wynajmującego, polegającego na oddaniu rzeczy do używania, jest
    świadczenie najemcy, polegające na płaceniu umówionego czynszu. Zatem oddanie w
    ramach umowy najmu osobie trzeciej nieruchomości lub rzeczy skutkuje uzyskiwaniem
    korzyści majątkowej po stronie podmiotu dokonującego wynajmu.
    Mając na uwadze powołane przepisy należy stwierdzić, że najem wypełnia określoną w
    art. 15 ust. 2 ustawy definicję działalności gospodarczej, jeżeli wykonywany jest w sposób
    ciągły dla celów zarobkowych (zawierane umowy najmu mają zazwyczaj długotrwały
    charakter, a uzyskiwane korzyści z tego tytułu są w zasadzie stałe), bez względu na to, czy
    najem jest prowadzony w ramach działalności gospodarczej, czy jako odrębne źródło
    przychodu w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych.
    W związku z tym, najem nieruchomości lub rzeczy stanowi odpłatne świadczenie usług, o
    którym mowa w art. 8 ust. 1 ustawy i podlega opodatkowaniu tym podatkiem na mocy
    przepisu art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy.
    Z opisu sprawy wynika, że prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą. Jest Pan
    czynnym podatnikiem podatku VAT. Ze względu na stan zdrowia planuje Pan zamknąć
    działalność gospodarczą. Posiada Pan następujące aktywa, które stanowią środki trwałe w
    prowadzonej działalności: Nieruchomość - działkę zabudowaną użytkowym budynkiem
    przeznaczonym na cele przemysłowo-handlowe, samochody ciężarowe, ciągnik
    kompaktowy, naczepę chłodniczą, samochód osobowy, ciągnik rolniczy, wózek widłowy. W
    związku z planowanym zamknięciem działalności gospodarczej, zamierza Pan przenieść
    wymienione środki trwałe do swojego majątku prywatnego. Przeniesienie to nastąpi przed
    formalnym zamknięciem firmy lub w momencie jej likwidacji. Po przeniesieniu aktywów
    do majątku prywatnego, zamierza Pan od razu rozpocząć ich długoterminowy wynajem.
    Zamierza Pan pozostać czynnym podatnikiem VAT i opodatkowywać przychody z wynajmu
    majątku prywatnego podatkiem VAT.
    Pana wątpliwości dotyczą ustalenia, czy czynność przeniesienia pojazdów oraz
    Nieruchomości z działalności gospodarczej do majątku prywatnego (jeśli do takiej by
    doszło), przed jej formalnym zamknięciem, będzie opodatkowana podatkiem VAT, jeżeli
    Pojazdy oraz Nieruchomość będą dalej wykorzystywane do czynności opodatkowanych
    VAT.
    Odnosząc się do przedstawionych wątpliwości wskazać należy, że czynność wycofania do
    majątku prywatnego wskazanych w opisie sprawy składników majątku – Nieruchomości
    oraz Pojazdów wykorzystywanych w jednoosobowej działalności gospodarczej, nie będzie
    podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 7 ust. 2
    ustawy, ponieważ w analizowanej sprawie nie nastąpi dostawa towarów (Nieruchomości
    oraz Pojazdów) na Pana cele osobiste.
    Okoliczności sprawy wskazują, że po wycofaniu ww. składników majątku do majątku
    prywatnego, zamierza Pan od razu rozpocząć ich długoterminowy wynajem. Zamierza Pan

    pozostać czynnym podatnikiem VAT i opodatkowywać przychody z wynajmu majątku
    prywatnego podatkiem VAT. Tym samym Nieruchomość i Pojazdy będą służyć nadal
    działalności gospodarczej w zakresie najmu.
    Zatem skoro Nieruchomość oraz Pojazdy po wycofaniu z jednoosobowej działalności
    gospodarczej do majątku prywatnego nie będą wykorzystywana do zaspokajania Pana
    potrzeb osobistych, czynność wycofania do majątku prywatnego ww. składników majątku
    nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, niezależnie od tego,
    czy nastąpi to przed formalnych zamknięciem działalności, czy też na moment jej likwidacji.
    Tym samym Pana stanowisko w powyższym zakresie uznałem za prawidłowe.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który
    obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
    Zastrzec należy, że Organ dokonał oceny prawnej Pana stanowiska, tylko w zakresie
    objętym pytaniem.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z
    dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
    Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna
    (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
      z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.