Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0113-KDIPT2-3.4011.306.2024.2.KKA
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2024-07-09
Teza: Opodatkowanie środków na zabezpieczenie potrzeb rodziny otrzymywanych od współmałżonka w przypadku istnienia między małżonkami rozdzielności majątkowej.
Słowa kluczowe: majątek-rozdzielność majątkowa; małżonkowie; środek-środki pieniężne
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 1-Opodatkowanie dochodów osób fizycznych i daniny solidarnościowej.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 1-art. 2-ust. 1-pkt 7; [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 2-art. 11-ust. 1

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
==================================================

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
----------------------------------------------------

10 kwietnia 2024 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy opodatkowania środków na zabezpieczenie potrzeb rodziny otrzymywanych od współmałżonka w przypadku istnienia między małżonkami rozdzielności majątkowej.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego
-------------------------

… 2001 r. Wnioskodawczyni zawarła związek małżeński ze swoim mężem.

Wnioskodawczyni w trakcie trwania małżeństwa, … 2021 r. zawarła z mężem umowę majątkową małżeńską o zniesieniu ustawowej wspólności majątkowej. Na mocy ww. umowy pomiędzy Wnioskodawczynią, a Jej mężem została ustanowiona rozdzielność majątkowa. Wnioskodawczyni pozostaje nadal w związku małżeńskim ze swoim małżonkiem. Małżonkowie nie mają ustanowionej separacji, ani orzeczonego rozwodu. Małżonkowie prowadzą wspólne gospodarstwo domowe.

Na dzień złożenia wniosku, małżonek Wnioskodawczyni jest wspólnikiem/udziałowcem dobrze prosperujących spółek prawa handlowego i w związku z tym generuje wysokie dochody miesięczne. Wnioskodawczyni jest zatrudniona na umowie o pracę, z której uzyskuje dochód wraz z premiami ok. … zł netto miesięcznie. Wnioskodawczyni i Jej mąż mają na utrzymaniu dwoje dzieci - jedno niepełnoletnie w szkole średniej w wieku …lat, drugie w wieku … lat, które nadal kontynuuje naukę na uczelni wyższej. Wnioskodawczyni wraz z mężem i dziećmi prowadzą wspólne gospodarstwo domowe.

W związku z faktem, iż mąż Wnioskodawczyni podejmuje intensywne działania celem rozwoju firm, strony zgodnie postanowiły, że wszelkie obowiązki związane z organizacją życia codziennego, utrzymania domu i dokonywaniem opłat związanych z zaspokajaniem potrzeb rodziny przejmie Wnioskodawczyni, a w konsekwencji, to Wnioskodawczyni będzie fizycznie (również ze środków przekazywanych Wnioskodawczyni przez męża „na zaspokojenie potrzeb rodziny”) dokonywała wszelkich opłat związanych z utrzymaniem rodziny. Z uwagi na wysokie koszty życia stron, stosowne do ich statusu majątkowego oraz z uwagi na dysproporcje w uzyskiwanych dochodach, mąż chciałby przekazywać Wnioskodawczyni na Jej osobisty rachunek bankowy tygodniowo stałą kwotę w wysokości … zł „na zaspokojenie potrzeb rodziny”, partycypując w ten sposób w kosztach utrzymania rodziny, zgodnie z postanowieniami art. 27 ustawy z dnia 25 lutego 1964 r. Kodeks rodzinny i opiekuńczy (dalej: KRiO). Miesięcznie byłaby to łączna kwota … zł - … zł, w zależności od tego, czy miesiąc ma 4, czy 5 tygodni. Ww. kwoty są adekwatne do statusu majątkowego rodziny.

Małżonkowie prowadzą wspólne gospodarstwo domowe, zamieszkują w nieruchomości zabudowanej domem mieszkalnym, będącej własnością Wnioskodawczyni. Kwoty przekazywane przez męża, Wnioskodawczyni wydatkowałaby na:

· opłaty związane z utrzymaniem domu (prąd, woda, wywóz odpadów, internet, telewizja, media, podatki itp.);

· opłaty związane z utrzymaniem samochodów całej rodziny (np. polisy itp.);

· opłaty związane z zakupem dla całej rodziny: żywności, artykułów chemicznych, odzieży, kosmetyków, przedmiotów gospodarstwa domowego itp.;

· koszty leczenia, wizyty u lekarzy, wizyty u specjalistów, leki itp.;

· opłaty związane z szeroko rozumianą rekreacją i rozrywką dla całej rodziny np. koszty wyjazdów zagranicznych i w obrębie Polski, w tym opłaty za przeloty i hotele itd.;

· przedmioty gospodarstwa domowego, sprzęty elektroniczne dla rodziny itp.;

· wykształcenie, edukację, rozwój członków rodziny np. korepetycje, zajęcia i kursy dokształcające, studia itp., oraz wszelkie inne wydatki, które służą zaspokajaniu potrzeb obojga małżonków oraz ich dzieci przy zachowaniu równej stopy życiowej wszystkich członków rodziny, dostosowanej do sytuacji finansowej rodziny.

Należy bowiem zaznaczyć, że zgodnie ze stanowiskiem wyrażonym przez Sąd Najwyższy cała Izba SN - Izba Cywilna i Administracyjna w uchwale z dnia 16 grudnia 1987 r. sygn. akt III CZP 91/86 dzieci mają prawo do równej z rodzicami stopy życiowej niezależnie od tego, czy żyją z nimi wspólnie, czy tez oddzielnie.

Wnioskodawczyni przyczynia się do utrzymania i zaspokajania potrzeb rodziny według swoich możliwości majątkowych, przeznaczając na ten cel własne dochody uzyskiwane z wykonywanej pracy zawodowej, a w szczególności wykonując osobistą pracę na rzecz wspólnego gospodarstwa domowego. Przekazywane Wnioskodawczyni przez męża kwoty miałyby służyć zaspokajaniu potrzeb rodziny i prowadzeniu gospodarstwa domowego obojga małżonków i ich dzieci, z tym zastrzeżeniem, że środki na wskazane wyżej cele przekazywane byłyby przez męża Wnioskodawczyni, a Wnioskodawczyni dokonywałaby stosownych rozporządzeń ww. środków na zaspokajanie opisanych wyżej potrzeb rodziny.

Małżonek Wnioskodawczyni ma świadomość tego, że rozdzielność majątkowa małżonków nie oznacza zaprzestania prowadzenia przez nich wspólnego gospodarstwa i w związku z tym ma obowiązek przyczyniania się do zaspokojenia potrzeb rodziny zgodnie z przepisami KRiO, w tym art. 27 KRiO. Z tych względów małżonek Wnioskodawczyni, chciałby przekazywać Wnioskodawczyni środki w kwocie … zł tygodniowo, które Wnioskodawczyni będzie przeznaczała na zaspokajanie potrzeb rodziny, o których mowa powyżej. Środki przekazywane przez małżonka Wnioskodawczyni mają na celu zapewnienie prawidłowego funkcjonowania rodziny, stosownie do ich statusu majątkowego.

Z uwagi na powyższe, w ocenie Wnioskodawczyni przekazywane Wnioskodawczyni środki pieniężne nie będą stanowiły dochodu osobistego Wnioskodawczyni, bowiem będzie Ona jedynie pośrednikiem w wydatkowaniu przekazywanych przez męża środków na potrzeby całej rodziny, w tym również na potrzeby męża, który będzie przekazywał te środki.

Uzasadniając tygodniową kwotę w wysokości … zł na zaspokajanie potrzeb rodziny, którą małżonek ma przekazywać Wnioskodawczyni, należy zaznaczyć, że Wnioskodawczyni, Jej małżonek oraz ich dzieci żyją na wysokiej stopie, zgodnie z możliwościami finansowymi męża Wnioskodawczyni. Zaspakajając swoje potrzeby życiowe często korzystają z wakacji/wyjazdów zagranicznych.

Wnioskodawczyni oraz Jej małżonek chcieliby, żeby organizacją życia codziennego i opłacaniem wszelkich wydatków związanych z zaspokajaniem potrzeb rodziny, w tym potrzeb odpoczynku i rekreacji (wyjazdów), zajmowała się Wnioskodawczyni. Małżonek Wnioskodawczyni ze względu na prowadzenie działalności gospodarczej oraz związanych z tym obowiązków nie ma możliwości czasowych, żeby bezpośrednio pokrywać koszty utrzymania rodziny z własnego rachunku bankowego i dokonywać wszystkich rozporządzeń majątkowych z tym związanych (np. zakupów), wobec czego strony chciałyby, żeby czynności te były dokonywane przez Wnioskodawczynię, która ma możliwości czasowe i Wnioskodawczyni m.in. w taki też sposób realizowałaby swoje obowiązki wobec rodziny zgodnie z art. 27 KRiO. Natomiast małżonek Wnioskodawczyni chciałby realizować swoje obowiązki wobec rodziny i celem zaspokajania potrzeb rodziny poprzez dostarczanie środków utrzymania, który zgodnie z aktualnym stanowiskiem judykatury stanowi jeden ze sposobów „współdziałania” w celu zaspokajania potrzeb rodziny (wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Rzeszowie sygn. akt II SA/Rz 30/23).

Pytanie
-------

Czy w opisanym stanie faktycznym, przekazywane na osobisty rachunek bankowy Wnioskodawczyni przez Jej małżonka (z jego osobistego rachunku), z którym Wnioskodawczyni ustanowiła rozdzielność majątkową, ale z którym Wnioskodawczyni prowadzi wspólne gospodarstwo domowe, cotygodniowe kwoty w wysokości … zł, które będą wydatkowane na utrzymanie i zaspokojenie potrzeb rodziny (w tym utrzymanie i zaspokojenie potrzeb męża Wnioskodawczyni i ich dzieci pozostających na utrzymaniu rodziców), będą podlegały opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?

Pani stanowisko w sprawie
-------------------------

W ocenie Wnioskodawczyni, ww. cotygodniowe kwoty, które mają być przekazywane przez Jej męża na rachunek osobisty Wnioskodawczyni na zaspokojenie potrzeb rodziny, o których mowa powyżej, nie będą podlegały opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ będą to pieniądze przekazywane na utrzymanie i zaspokojenie potrzeb rodziny oraz bieżące wydatki, w tym utrzymanie domu, w którym Wnioskodawczyni mieszka razem z mężem i dziećmi, i w którym małżonkowie prowadzą wspólne gospodarstwo domowe. Ponadto, przekazywane przez małżonka Wnioskodawczyni środki mają być przeznaczane na zaspokajanie potrzeb obojga małżonków (w tym małżonka, który przekazuje środki na zaspokojenie potrzeb rodziny) oraz ich dzieci, przy zachowaniu równej stopy życiowej wszystkich członków rodziny, dostosowanej do sytuacji finansowej rodziny.

Zdaniem Wnioskodawczyni, kwoty, które mają być przekazywane co tydzień w wysokości … zł na rachunek osobisty Wnioskodawczyni przez Jej męża, z którym Wnioskodawczyni pozostaje w ustroju rozdzielności majątkowej, nie powinny podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ będą to środki pieniężne, które będą wydatkowane na utrzymanie całej rodziny, którą Wnioskodawczyni tworzy m.in. z małżonkiem, który przekazuje Jej te środki.

Wnioskodawczyni ma świadomość tego, że podstawową zasadą podatku dochodowego od osób fizycznych jest zasada powszechności opodatkowania, która wynika z treści art. 9 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, stanowiącego, iż opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i art. 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

W nawiązaniu do tej zasady ustawodawca stanowi dalej, iż przychodami są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń (art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych). Dalsze przepisy normują zasady określania wartości otrzymanych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych.

Na gruncie powyższych przepisów, w ocenie Wnioskodawczyni nie sposób uznać, iż Wnioskodawczyni jako osoba otrzymująca od męża środki pieniężne na zaspokojenie wszelkich potrzeb rodziny, a tym samym m.in. na zaspokojenie również potrzeb męża, z którym Wnioskodawczyni prowadzi wspólne gospodarstwo domowe i z którym zamieszkuje w jednym domu - uzyskiwałaby z tego tytułu dochód w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Środki przekazywane przez męża będą bowiem przeznaczane na zaspokajanie potrzeb całej rodziny (a nie jedynie na zaspokojenie potrzeb Wnioskodawczyni), w tym prowadzenie wspólnego gospodarstwa domowego, z którego korzysta także małżonek, który będzie przekazywał Wnioskodawczyni środki na zaspokojenie potrzeb rodziny. Małżonek Wnioskodawczyni będzie w pełni korzystał z środków przekazywanych na rachunek bankowy Wnioskodawczyni, bowiem z tych środków będą opłacane wszelkie wydatki dotyczące zaspokojenia potrzeb rodziny - potrzeb podstawowych, jak też potrzeb dotyczących rekreacji i wypoczynku np. wspólne wyjazdy całej rodziny.

Wnioskodawczyni przyczynia się do utrzymania rodziny według swoich możliwości majątkowych, przeznaczając na ten cel własne dochody uzyskiwane z pracy zarobkowej, a w szczególności wykonując osobistą pracę na rzecz wspólnego gospodarstwa domowego. Przekazywane Wnioskodawczyni przez męża kwoty mają służyć zaspokajaniu potrzeb rodziny i prowadzeniu gospodarstwa domowego obojga małżonków i ich dzieci, tylko że wydatki mają być dokonywane za pośrednictwem Wnioskodawczyni. W ocenie Wnioskodawczyni jest to czynność techniczna, która nie powinna podlegać opodatkowaniu, bowiem w przypadku, gdyby mąż Wnioskodawczyni dokonywał samodzielnie (ze swojego osobistego rachunku bankowego) opłaty związane z zaspokajaniem potrzeb rodziny, kwoty te nie podlegały dodatkowemu opodatkowaniu.

Okoliczność, że środki te mają być przeznaczane na zaspokajanie potrzeb rodziny i wspólne gospodarstwo domowe, z którego korzysta zarówno Wnioskodawczyni jak i jej małżonek, w ocenie Wnioskodawczyni, wyklucza uznanie tej kwoty za dochód Wnioskodawczyni w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Małżonek Wnioskodawczyni ze względu na prowadzenie działalności gospodarczej i związanych z tym obowiązków nie ma możliwości czasowych, żeby bezpośrednio pokrywać koszty utrzymania rodziny z własnego rachunku bankowego i dokonywać wszystkich rozporządzeń majątkowych z tym związanych, wobec czego strony chciałyby, żeby robiła to Wnioskodawczyni, która ma możliwości czasowe i m.in. w taki też sposób chciałaby realizować swoje obowiązki wobec rodziny zgodnie z art. 27 KRiO.

W ocenie Wnioskodawczyni, ww. cotygodniowe kwoty, które mają być przekazywane przez jej małżonka nie powinny podlegać opodatkowaniu, bowiem są to świadczenia, o których mowa w art. 27 i art. 28 KRiO.

W postanowieniach art. 27 i art. 28 KRiO został uregulowany obowiązek zaspakajania potrzeb rodziny, którego celem jest zapewnienie środków materialnych umożliwiających prawidłowe funkcjonowanie rodziny, jako całości oraz zaspokojenie uzasadnionych potrzeb poszczególnych członków przy zachowaniu zasady równej stopy życiowej.

Stosownie do postanowień art. 27 KRiO, oboje małżonkowie obowiązani są, każdy według swych sił oraz swych możliwości zarobkowych i majątkowych, przyczyniać się do zaspokajania potrzeb rodziny, którą przez swój związek założyli. Zadośćuczynienie temu obowiązkowi może polegać także, w całości lub w części, na osobistych staraniach o wychowanie dzieci i na pracy we wspólnym gospodarstwie domowym.

Na istnienie i obowiązek realizowania ww. zobowiązań przez małżonków nie ma wpływu rodzaj ustroju majątkowego jaki między nimi obowiązuje. Skoro zatem małżonek Wnioskodawczyni chce dobrowolnie realizować swoje zobowiązanie wynikające z faktu zawarcia małżeństwa (pomimo istnienia pomiędzy małżonkami rozdzielności majątkowej) poprzez przekazywanie na rachunek bankowy Wnioskodawczyni cotygodniowej kwoty … zł z przeznaczeniem na pokrywanie uzgodnionych wspólnie pomiędzy małżonkami wydatków związanych z zaspokajaniem potrzeb rodziny, z których sam również będzie korzystał, a które wydatkowane są m.in. na pokrycie kosztów związanych z utrzymaniem domu, w którym mieszka cała rodzina, wyżywieniem, zakupem artykułów życia codziennego, wspólnymi wyjazdami itp., nie sposób uznać, że te kwoty będą stanowiły osobisty dochód Wnioskodawczyni.

Ponadto, zdaniem Wnioskodawczyni ewentualna konieczność odprowadzenia podatku dochodowego od ww. środków przekazywanych na zaspokojenie potrzeb rodziny stanowiłaby niesłusznie obowiązek podwójnego opodatkowania. Wskazać bowiem należy, że środki, które małżonek Wnioskodawczyni chciałby przekazywać na rachunek bankowy Wnioskodawczyni „na zaspokojenie potrzeb rodziny” będą pochodziły z działalności gospodarczej małżonka Wnioskodawczyni i od uzyskanych dochodów mąż Wnioskodawczyni będzie musiał uprzednio odprowadzić stosowne podatki. W przypadku, gdyby uznać, że środki przekazywane przez męża Wnioskodawczyni na zaspokojenie potrzeb rodziny na rachunek bankowy Wnioskodawczyni wiążą się z koniecznością opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, Wnioskodawczyni musiałby drugi raz odprowadzić podatek od tych samych środków. W ocenie Wnioskodawczyni, byłoby to niezasadne i niezgodne z zasadami współżycia społecznego.

Fakt łożenia kwot na utrzymanie rodziny oznacza, że małżonek Wnioskodawczyni będzie realizował obowiązki zaspakajania potrzeb rodziny, którego celem jest zapewnienie środków materialnych umożliwiających prawidłowe funkcjonowanie rodziny wynikające z KRiO i będzie przekazywał Wnioskodawczyni środki również na zaspokajanie swoich potrzeb, w związku z czym, w ocenie Wnioskodawczyni nie można uznać, że Wnioskodawczyni będzie otrzymywała z tego tytułu dochód.

Małżonek Wnioskodawczyni ma świadomość tego, że rozdzielność majątkowa małżonków nie oznacza zaprzestania prowadzenia przez nich wspólnego gospodarstwa i w związku z tym ma obowiązek przyczyniania się do zaspokojenia potrzeb rodziny. Z tych względów małżonek Wnioskodawczyni chciałby przekazywać Wnioskodawczyni środki pieniężne w kwocie … zł tygodniowo, które Wnioskodawczyni będzie przeznaczała na zaspokajanie uzgodnionych uprzednio pomiędzy małżonkami potrzeb rodziny. Środki przekazywane przez małżonka Wnioskodawczyni mają na celu zapewnienie prawidłowego funkcjonowania rodziny, stosownie do ich statusu majątkowego. Z uwagi na powyższe, przekazywane Wnioskodawczyni środki, w ocenie Wnioskodawczyni nie będą stanowiły dochodu osobistego Wnioskodawczyni, bowiem będzie Ona jedynie pośrednikiem w wydatkowaniu przekazywanych przez męża środków na potrzeby całej rodziny.

Obowiązek, o którym mowa w art 27 KRiO, jako wynikający z przepisu powszechnie obowiązującego - powstaje z chwilą zawarcia małżeństwa i gaśnie z chwilą jego ustania orzeczenia separacji lub unieważnienia. Zgodnie z ugruntowaną linią judykatury, nie ma przy tym znaczenia, jaki ustrój majątkowy obowiązuje pomiędzy małżonkami, tj. nie ma znaczenia, że pomiędzy małżonkami powstała rozdzielność majątkowa, bowiem każdy z małżonków ma obowiązek przyczyniania się do zaspokojenia potrzeb rodziny zgodnie ze swoimi możliwościami. Przekazywane środki pieniężne między małżonkami będą miały na celu wywiązywanie się z powyższego obowiązku. Tym samym, w ocenie Wnioskodawczyni pozostają one poza zakresem ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Rodzaj i zakres potrzeb, które powinny zostać zaspokojone, zależą od uzasadnionych indywidualnych okoliczności dotyczących każdego z członków rodziny. Małżonek Wnioskodawczyni uzyskuje wysokie dochody, dochody Wnioskodawczyni są niższe, jednakże Wnioskodawczyni przyczynia się do zaspokajania potrzeb rodziny swoimi osobistymi staraniami i pracą we wspólnym gospodarstwie domowym. Dzięki takiemu podziałowi obowiązków w rodzinie małżonek Wnioskodawczyni może skupić się na rozwijaniu prowadzonych działalności gospodarczych i zarabianiu pieniędzy.

W ocenie Wnioskodawczyni, podatek dochodowy jest podatkiem osobistym i jego zapłata wiąże się z uzyskaniem przez konkretnego podatnika przychodu ze źródeł przychodu wymienionych w powołanych przepisach z uwzględnieniem przewidzianych w nim zwolnień i zaniechań poboru podatku. Przy czym, tak jak Wnioskodawczyni wskazała powyżej, w opisanym stanie faktycznym, w ocenie Wnioskodawczyni, cotygodniowa kwota otrzymywana na utrzymanie rodziny, nie podlega opodatkowaniu, ponieważ nie mieści się w katalogu źródeł przychodów, o których mowa w ustawie. W ocenie Wnioskodawczyni, kwoty, które miałyby być przekazywane przez Jej małżonka nie mogą zostać zakwalifikowane jako źródła przychodu Wnioskodawczyni, skoro kwoty przekazywane przez małżonka mają być przeznaczane na zaspokojenie potrzeb całej rodziny i utrzymanie gospodarstwa domowego całej rodziny, które to zaspokojenie potrzeb rodziny ma na celu zapewnienie środków do prawidłowego funkcjonowania rodziny i z których to środków będą zaspokajane również potrzeby małżonka, który przekazuje te kwoty.

Ponadto, w ocenie Wnioskodawczyni kwoty przekazywane przez Jej męża na rachunek osobisty Wnioskodawczyni i wydatkowane na zaspokojenie potrzeb rodziny nie mogą być traktowane jako Jej przychód osobisty oraz objęte opodatkowaniem skoro w sytuacji, kiedy koszty na zaspokajanie tych samych potrzeb rodziny byłyby pokrywane przez małżonka Wnioskodawczyni i z jego rachunku bankowego, to nie byłyby objęte obowiązkiem zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych. Wydatki na zaspokojenie potrzeb rodziny i utrzymanie wspólnego gospodarstwa będą opłacane z tej samej puli pieniędzy, więc w ocenie Wnioskodawczyni nie powinno mieć znaczenia, że te pieniądze będą przekazywane na rachunek bankowy Wnioskodawczyni i to Wnioskodawczyni będzie dokonywała fizycznie wszelkich opłat związanych z utrzymaniem rodziny - Wnioskodawczyni nie uzyska z tego tytułu jakichkolwiek przysporzeń majątkowych.

Wnioskodawczyni jest zdania, że pomimo rozdzielności małżeńskiej świadczenie na zaspokajanie potrzeb rodziny przekazywane na jej rachunek bankowy z rachunku bankowego męża, nie stanowi dla Wnioskodawczyni przychodu z „innych źródeł”, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W ocenie Wnioskodawczyni, świadczenie na zaspokajanie potrzeb rodziny, zgodnie z opisanym przyszłym stanem faktycznym, przekazywane na Jej rachunek bankowy z rachunku bankowego męża nie będą stanowiły dla Wnioskodawczyni przychodu, a w konsekwencji nie będą podlegały opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Wnioskodawczyni wskazuje również ze podziela aktualne stanowisko Ministerstwa Finansów, zgodnie z którym środki przekazywane pomiędzy małżonkami pozostającymi w rozdzielności małżeńskiej, a przeznaczane na zaspokojenie potrzeb rodziny nie podlegają podatkowi ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawczyni podziela również stanowisko Ministerstwa Finansów, że należy mieć na względzie, że rozdzielność majątkowa małżonków nie oznacza zaprzestania prowadzenia przez nich wspólnego gospodarstwa. Według Ministerstwa Finansów potwierdza to art. 27 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego, w świetle którego z chwilą zawarcia małżeństwa niezależnie od łączącego małżonków ustroju majątkowego powstaje obowiązek przyczyniania się do zaspokojenia potrzeb rodziny. Obowiązek zaspokajania potrzeb rodziny ma na celu zapewnienie środków do prawidłowego jej funkcjonowania. Zgodnie ze stanowiskiem Ministerstwa Finansów z tych względów przekazywanie środków pieniężnych między małżonkami ma na celu wywiązywanie się z powyższego obowiązku.

Wnioskodawczyni wskazuje, ze skontaktowała się telefonicznie z infolinią Krajowej Administracji Skarbowej i została połączona z pracownikiem Krajowej Izby Skarbowej, celem uzyskania stanowiska w niniejszej sprawie. Wnioskodawczyni przedstawiła pracownikowi Krajowej Izby Skarbowej wyżej opisany stan faktyczny i zadała pytanie: Czy przekazywane na osobisty rachunek bankowy Wnioskodawczyni przez Jej małżonka (z jego osobistego rachunku), z którym Wnioskodawczyni ustanowiła rozdzielność majątkową, ale z którym Wnioskodawczyni prowadzi wspólne gospodarstwo domowe, cotygodniowe kwoty w wysokości … zł, które będą wydatkowane na utrzymanie i zaspokojenie potrzeb rodziny (w tym utrzymanie i zaspokojenie potrzeb męża Wnioskodawczyni i ich dzieci pozostających na utrzymaniu rodziców), będą podlegały opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych? Wnioskodawczyni od pracownika Krajowej Izby Skarbowej, który uprzednio zgodnie z informacją przekazaną Wnioskodawczyni - skonsultował się z ekspertem, uzyskała odpowiedź, że przekazywana na osobisty rachunek bankowy Wnioskodawczyni przez Jej małżonka, z którym Wnioskodawczyni ustanowiła rozdzielność majątkową, cotygodniowa kwota w wysokości … zł wydatkowana na utrzymanie i zaspokojenie potrzeb rodziny jest zwolniona z podatku dochodowym od osób fizycznych na mocy art. 27 KRiO. Pracownik Krajowej Izby Skarbowej wskazał, że skonsultował się z ekspertem, który potwierdził, iż pomimo że Wnioskodawczyni ustanowiła z mężem rozdzielność majątkową, w sytuacji, jeśli kwoty przekazywane Wnioskodawczyni przez Jej małżonka na Jej rachunek osobisty będą wydatkowane na zaspokojenie potrzeb rodziny, w tym utrzymanie domu i rodziny, opłaty i wydatki życia codziennego, leczenie, wyjazdy itp. nie będą podlegały opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Pracownik Krajowej Izby Skarbowej wskazał również po skonsultowaniu się z ekspertem, że jest to stanowisko wyrażane przez Ministra Finansów.

Wnioskodawczyni, pomimo uzyskania ww. informacji od pracownika Krajowej Izby Skarbowej, celem dochowania należytej staranności, chciałaby uzyskać oficjalne pisemne stanowisko w swojej sprawie.

Wnioskodawczyni ponownie wskazuje, że w Jej ocenie kwoty przekazywane przez Jej męża na rachunek osobisty Wnioskodawczyni na zaspokojenie potrzeb rodziny nie będą w związku z tym podlegały opodatkowaniu podatkiem od osób fizycznych.

Powyższe stanowisko Wnioskodawczyni potwierdzają uprzednio wyrażone stanowiska Ministerstwa Finansów oraz Izb Skarbowych wydane w analogicznych sprawach:

\- stanowisko Ministerstwa Finansów - zmiana interpretacji indywidualnej z 29 kwietnia 2008 r. nr IBPB2/415-214/08/ASZ wydanej przez Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach, dokonana z urzędu przez Ministra Finansów;

\- interpretacja indywidualna z 23 grudnia 2013 r. nr ILPB2/415-931/13-2/WS wydana przez Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu;

\- interpretacja indywidualna z 5 lutego 2015 r wydana przez Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie nr IPPB4/415-878/14-2/AM.

Podsumowując, Wnioskodawczyni powołując się na ww. argumentację i przepisy prawa, wskazuje, ze w Jej ocenie ww. kwoty w wysokości … zł tygodniowo przekazywane przez Jej męża na rachunek osobisty Wnioskodawczyni na zaspokojenie potrzeb rodziny nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od osób fizycznych.

Celem dochowania należytej staranności, Wnioskodawczyni wnosi o udzielenie odpowiedzi na wyżej zadane pytanie i wydanie interpretacji indywidualnej w swojej sprawie.

Ocena stanowiska
----------------

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
----------------------------------------

Zgodnie z zasadą powszechności opodatkowania wyrażoną w art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 226 ze zm.):

Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Z treści tego przepisu wynika, że opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody uzyskane przez podatnika, z wyjątkiem tych, które zostały enumeratywnie wymienione przez ustawodawcę w katalogu zwolnień przedmiotowych ustawy, bądź od których zaniechano poboru podatku w drodze rozporządzenia.

W myśl art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9, 10 w zakresie realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, pkt 11, art. 19, art. 25b, art. 30ca, art. 30da i art. 30f, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.

Zgodnie natomiast z art. 2 ust. 1 pkt 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Przepisów tej ustawy nie stosuje się do świadczeń na zaspokojenie potrzeb rodziny, o których mowa w art. 27 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego, objętych wspólnością majątkową małżeńską.

Z literalnego brzmienia powołanego przepisu wynika zatem, że wyłączeniu spod działania przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podlegają wyłącznie świadczenia na zaspokojenie potrzeb rodziny, o których mowa w art. 27 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego, objęte wspólnością majątkową małżeńską.

Kwestie stosunków majątkowych w małżeństwie reguluje ustawa z dnia 25 lutego 1964 r. – Kodeks rodzinny i opiekuńczy (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 2809 ze zm.).

Stosownie do art. 27 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego:

Oboje małżonkowie obowiązani są, każdy według swych sił oraz swych możliwości zarobkowych i majątkowych, przyczyniać się do zaspokajania potrzeb rodziny, którą przez swój związek założyli. Zadośćuczynienie temu obowiązkowi może polegać także, w całości lub w części, na osobistych staraniach o wychowanie dzieci i na pracy we wspólnym gospodarstwie domowym.

Z opisu sprawy wynika, że na mocy umowy pomiędzy Panią, a Pani mężem została ustanowiona rozdzielność majątkowa. Nadal pozostaje Pani w związku małżeńskim ze swoim małżonkiem – nie mają Państwo ustanowionej separacji, ani orzeczonego rozwodu. Pani oraz Pani małżonek prowadzą wspólne gospodarstwo domowe, zamieszkują w nieruchomości zabudowanej domem mieszkalnym, będącej Pani własnością. Mąż chciałby przekazywać Pani na Pani osobisty rachunek bankowy tygodniowo stałą kwotę w wysokości … zł „na zaspokojenie potrzeb rodziny”, partycypując w ten sposób w kosztach utrzymania rodziny, zgodnie z postanowieniami art. 27 ustawy Kodeks rodzinny i opiekuńczy. Kwoty przekazywane przez męża, wydatkowałaby Pani na:

*   opłaty związane z utrzymaniem domu (prąd, woda, wywóz odpadów, internet, telewizja, media, podatki itp.);
*   opłaty związane z utrzymaniem samochodów całej rodziny (np. polisy itp.);
*   opłaty związane z zakupem dla całej rodziny: żywności, artykułów chemicznych, odzieży, kosmetyków, przedmiotów gospodarstwa domowego itp.;
*   koszty leczenia, wizyty u lekarzy, wizyty u specjalistów, leki itp.;
*   opłaty związane z szeroko rozumianą rekreacją i rozrywką dla całej rodziny np. koszty wyjazdów zagranicznych i w obrębie Polski, w tym opłaty za przeloty i hotele itd.;
*   przedmioty gospodarstwa domowego, sprzęty elektroniczne dla rodziny itp.;
*   wykształcenie, edukację, rozwój członków rodziny np. korepetycje, zajęcia i kursy dokształcające, studia itp., oraz wszelkie inne wydatki, które służą zaspokajaniu potrzeb obojga małżonków oraz ich dzieci przy zachowaniu równej stopy życiowej wszystkich członków rodziny, dostosowanej do sytuacji finansowej rodziny.

Z powyższego wynika, że Pani mąż przekazuje środki de facto także na swoje potrzeby. Biorąc pod uwagę powyższe nie sposób uznać, że Pani jako osoba otrzymująca środki na utrzymanie domu od współmałżonka – w sytuacji, gdy współmałżonek ten zamieszkuje w tym samym domu – uzyskuje z tego tytułu dochód w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Środki te zostają bowiem przeznaczone na wspólne gospodarstwo domowe, z którego korzysta także Pani współmałżonek. W sytuacjach, w których jeden z małżonków dobrowolnie przekazuje środki finansowe na wydatki związane z utrzymaniem rodziny, uznaje to za coś oczywistego, normalnego w relacjach rodzinnych – nie można przyjąć, że druga strona uzyskuje z tego tytułu przychód.

Reasumując, mając na względzie okoliczności sprawy oraz powołane wyżej przepisy prawa stwierdzam, że środki pieniężne, przekazywane na Pani osobisty rachunek bankowy od Pani małżonka – które będą wydatkowane na utrzymanie i zaspokojenie potrzeb rodziny (w tym utrzymanie i zaspokojenie potrzeb Pani męża i Państwa dzieci pozostających na Państwa utrzymaniu) – nie stanowią dla Pani przychodu i w konsekwencji nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Wobec powyższego, Pani stanowisko należało uznać za prawidłowe.

Dodatkowe informacje
--------------------

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
-------------------------------------

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

W odniesieniu do powołanych przez Panią interpretacji indywidualnych wskazuję, że zapadły one w indywidualnej sprawie i nie są wiążące dla organu wydającego niniejszą interpretację.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
-------------------------------------------

· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 2383 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli: Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.

· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:

1) z zastosowaniem art. 119a;

2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
--------------------------------------------------------

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego.

Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Elektronicznej Skrzynki Podawczej Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

**Podstawa prawna dla wydania interpretacji**

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 ustawy Ordynacja podatkowa.