Broszura informacyjna
Organ: Ministerstwo Finansów
Data wydania: 2018-06-01
Teza: Broszura informacyjna dotycząca struktury JPK_FA
Słowa kluczowe: faktura; jednolity plik kontrolny (JPK)
Zagadnienia: Ordynacja podatkowa-Dział IV Postępowanie podatkowe-Rozdział 11 Dowody-Dowód z ksiąg podatkowych, plik JPK; Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział X. Rejestracja. Deklaracje i informacje podsumowujące. Zapłata podatku -Rozdział 2. Deklaracje  -Deklaracje podatkowe
Przepisy: [JPK] Jednolity plik kontrolny; [OP][WIS] Ustawa Ordynacja podatkowa-Dział IV-Rozdział 11-art. 193; [VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział X-Rozdział 2-art. 99

Struktury JPK na żądanie

Spis treści

O strukturach VAT na żądanie

Ile masz czasu na udostępnienie struktur JPK

Jak przygotować i przekazać JPK na żądanie

1\. Struktura jednolitego pliku kontrolnego dla faktur

VAT (JPK\_VAT)

2\. Schemat główny

2.1. Struktura

2.2. Opis struktury

3\. Nagłówek JPK\_FA

3.1. Struktura nagłówka

3.2. Opis struktury

4\. Podmiot JPK\_FA

4.1. Struktura podmiotu JPK\_FA

4.2. Opis struktury

4.3. Identyfikator podmiotu - Dane identyfikujące podmiot

4.4. Adres podmiotu

5\. Dane dotyczące faktury VAT

5.2. Struktura danych dotyczących faktury VAT

5.3. Opis struktury 18

6\. FakturaCtrl JPK FA 23

6.1. Struktura sum kontrolnych dla faktur 23

6.2. Opis struktury 23

7\. Stawki podatku 23

7.1. Struktura stawek podatku 23

7.2. Opis struktury 24

8\. FakturaWiersz JPK FA 24

8.1. Struktura FakturaWiersz JPK FA 24

8.2. Opis struktury 27

9\. FakturaWierszCtrl 28

9.1. Struktura sum kontrolnych dla FakturaWiersz 28

9.2. Opis struktury 28

10\. Pytania i odpowiedzi 29

11\. Spis schematów 31

12\. Spis tabel 32

13\. Podstawa prawna 32

O strukturach JPK na żądanie

**Od 1 lipca 2018 r. wszyscy podatnicy**, którzy prowadzą księgi podatkowe i wytwarzają dowody księgowe **w formie elektronicznej**, przekazują struktury **JPK na żądanie organów podatkowych**.

Do 30 czerwca 2018 obowiązek ten dotyczy wyłącznie dużych przedsiębiorców.

JPK na żądanie obejmuje 6 struktur:

\- JPK\_KR — księgi rachunkowe

\- JPK\_WB — wyciąg bankowy

\- JPK\_MAG — magazyn

\- JPK\_FA — faktury VAT

\- JPK\_PKPIR — podatkowa księga przychodów i rozchodów

\- JPK\_EWP — ewidencja przychodów

Ile masz czasu na udostępnienie struktur JPK

Jeżeli organ podatkowy, w toku postępowania podatkowego, czynności sprawdzających lub kontroli podatkowej zażąda od ciebie przekazania jednej albo kilku z wymienionych struktur, **będziesz miał nie mniej niż 3 dni na ich udostępnienie**.

W uzasadnionych przypadkach (np. duża ilość danych, nieobecność osoby odpowiedzialnej) możesz zwrócić się do organu podatkowego o wydłużenie terminu, który jest wyznaczony w wezwaniu. Pozwoli ci to uniknąć konsekwencji w przypadku niedostarczenia plików w wyznaczonym terminie.

Jak przygotować i przekazać JPK na żądanie

Jeśli prowadzisz księgi podatkowe i wytwarzasz dowody księgowe w formie elektronicznej JPK na żądanie:

\- możesz przekazać korzystając z bezpłatnej aplikacji Klient JPK 2.0 do gene­rowania i wysyłania JPK,

\- możesz skorzystać z bezpłatnej aplikacji e-mikrofirma,

Ważne!

Możliwość ta dotyczy to tylko struktury JPK\_FA i JPK\_VAT i jest przeznaczona tylko dla przedsiębiorców prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą.

\- możesz przekazać np. na pendrive, karcie pamięci, płycie CD/DVD lub innym no­śniku danych lub za pomocą określonych środków komunikacji elektronicznej,

Ważne!

JPK na żądanie nie można przekazać pocztą elektroniczną!

\- możesz utworzyć przy pomocy uaktualnianego programu księgowego lub jednej z komercyjnych aplikacji on-line. Jeśli korzystasz już z takiego programu, sprawdź, czy ma on funkcję wysyłki plików JPK lub czy możesz bezpośrednio pobrać z programu dane do aplikacji Klient JPK 2.0. Jeśli nie korzystasz z aplikacji Klient JPK 2.0, zapoznaj się ze Specyfikacją interfejsów usług Jednolitego Pliku Kontrolnego wersja 2.3.

Jeśli prowadzisz księgi podatkowe i wytwarzasz dowody księgowe w formie papierowejprzekazujeszjewformiepapierowej.Niemaszobowiązkuprzetworzenia ich na format JPK. Jednak w takim przypadku czynności sprawdzające lub kontrola będą trwały dłużej.

1\. Struktura jednolitego pliku kontrolnego dla faktur VAT (JPK\_FA)

Struktura JPK\_FA - faktura VAT - wersja 1. obowiązuje od 1 lipca 2016 r.

Faktura1 to dokument w formie papierowej lub elektronicznej, który zawiera dane wymagane ustawą i przepisami wydanymi na jej podstawie. Jeśli jest wytwarzana w postaci elektronicznej (za pomocą programów komputerowych), organ podatkowy może żądać przekazania jej w strukturze logicznej opublikowanej na stronie Biuletynu Informacji Publicznej Ministerstwa Finansów2.

Struktura zawiera szczegółowe dane dotyczące faktur VAT.

Struktura JPK\_FA obejmuje wyłącznie faktury sprzedaży. Rodzaje faktur raportowanych w strukturze JPK\_FA określają przepisy3. Są to m.in.: faktury VAT, faktury VAT korygujące, faktury VAT dokumentujące otrzymanie zapłaty, a także faktury wystawione na podstawie przepisów wydanych w oparciu o upoważnienie zawarte w art.106o ustawy o VAT. W strukturze tej nie są natomiast raportowane faktury VAT RR czy inne dowody sprzedaży określone w Ordynacji podatkowej.

Struktura **JPK\_FA** składa się z następujących sekcji danych:

**1\.** **Nagłówek —** dane dotyczące Jednolitego Pliku Kontrolnego (cel złoże­nia, okres, którego dotyczy),

**2\.** **Podmiotl —** dane identyfikujące podmiot przekazujący JPK (NIP, RE­GON, nazwę podmiotu oraz dane adresowe),

**3\.** **Faktura —** dane syntetyczne dotyczące danej faktury,

**4\.** **FakturaCtrl —** sumy kontrolne dla danych syntetycznych faktur z sek­cji Faktura,

**5\.** **StawkiPodatku** — informacje dotyczące stosowanych stawek,

**6\.** **FakturaWiersz** — dane analityczne z poziomu pojedynczego wiersza faktury,

**7\.** **FakturaWierszCtrl —** sumy kontrolne dla danych analitycznych po­szczególnych wierszy faktur z sekcji FakturaWiersz.

Faktura powinna zawierać4:

\- datę wystawienia (co odpowiada polu **P\_1**),

\- kolejny numer nadany w ramach jednej lub więcej serii, który w sposób jednoznaczny identyfikuje fakturę (**P\_2A**),

\- imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy (nabywcy **P\_3A**, **P\_3B**, sprzedawcy **P\_3C**, **P\_3D**),

\- numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku (**P\_4B**),

\- numer, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfiko­wany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej, pod któ­rym otrzymał on towary lub usługi (**P\_5B**),

\- datę dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub wykonania usługi lub datę otrzymania zapłaty, jeżeli nastąpiła przed sprzedażą, o ile taka data jest określona i różni się od daty wystawienia faktury (**P\_6**),

\- nazwę (rodzaj) towaru lub usługi (**P\_7**),

\- miarę i ilość (liczbę) dostarczonych towarów lub zakres wykonanych usług _(**P\_8A**,_ **P\_8B**),

\- cenę jednostkową towaru lub usługi bez kwoty podatku (cenę jednost­kową netto) (**P\_9A**),

\- kwoty wszelkich opustów lub obniżek cen, w tym w formie rabatu z ty­tułu wcześniejszej zapłaty, o ile nie zostały one uwzględnione w cenie jednostkowej netto (**P\_10**),

\- wartość dostarczonych towarów lub wykonanych usług, objętych trans­akcją, bez kwoty podatku (wartość sprzedaży netto) (**P\_11**),

\- stawkę podatku (**P\_12**).

Struktura JPK\_FA na poziomie syntetycznym zawiera m.in. element, który pozwala na filtrowanie i sortowanie faktur wg rodzaju. W polu RodzajFaktury wymienione są: VAT-podstawowa, KOREKTA-korygująca, ZAL-faktura dokumentująca otrzymanie zapłaty lub jej części przed dokonaniem czynności5, POZ - pozostałe.

Dodatkowo taczęśćstruktury zawiera pozostałeinformacje dotycząceszczególnych typów transakcji6, takich jak: stosowanie metody kasowej, samofakturowania czy transakcji „odwrotnego obciążenia”.

Struktura JPK\_FA na poziomie analitycznym zawiera dane dotyczące szczegółów transakcji występujących w fakturze na poziomie pojedynczego wiersza. Dane z tej sekcji, co do zasady, powinny się uzgadniać z danymi z sekcji syntetycznej. Kluczem łączącym obie sekcje struktury jest numer faktury, który raportowany w identycznej postaci w polach P\_2A i P\_2B, pozwala łączyć dane syntetyczne faktury z danymi analitycznymi.

Wszystkie elementy części syntetycznej i analitycznej zostaną szczegółowo omówione w dalszej części broszury.

2\. Schemat główny

2.1. Struktura

**Jednolity plik kontrolny dla faktur VAT (JPK\_FA)** składa się z następu­jących elementów: **„Naglowek”**, **„Podmiot1”**, **„Faktura”**, **„FakturaCtrl”**, **„StawkiPodatku”**, **„FakturaWiersz”**, **„FakturaWierszCtrl”**

Schemat 1. **Elementy składające się na JPK\_FA**

2.2. Opis struktury

Tabela 1. **Opis elementów składających się na JPK\_FA**


| Nazwa elementu | Opis elementu 
| Naglowek | Nagłówek JPK_FA 
| Podmiot1 | Podmiot JPK_FA 
| Faktura | Na podstawie art.106 a-q ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054, z późn. zm.) 
| FakturaCtrl | Sumy kontrolne dla faktur 
| StawkiPodatku | Zestawienie stawek podatku w okresie, którego dotyczy JPK_FA 
| FakturaWiersz | Szczegółowe pozycje faktur 
| FakturaWierszCtrl | Sumy kontrolne dla wierszy faktur 

3\. Nagłówek JPK\_FA

3.1. Struktura nagłówka

Nagłówek jednolitego pliku kontrolnego dla faktur VAT składa się z następujących pól: **„KodFormularza”**, **„WariantFormularza”**, **„CelZlozenia” „DataWytwo- rzeniaJPK” „DataOd” „DataDo” „DomysInyKodWaluty” „KodUrzędu”**. Określają one właściwości JPK\_FA. »

Schemat 2. **Struktura nagłówka JPK\_FA**

3.2. Opis struktury

Tabela 2. Opis pól składających się na nagłówek JPK\_FA


| Nazwa pola | Opis pola 
| KodFormularza | Pole przechowuje kod formularza i składa się z dwóch atrybutów - kodu systemowego i wariantu schematu np. kod: JPK_FA (1); wariant: 1-0 
| WariantFormularza | Wariant formularza na wypadek pojawienia się nowego wariantu 
| CelZlozenia | Pole zawiera dwa warianty: 1 - złożenie i 2 - korekta 
| DataWytworzeniaJPK | Data i czas wytworzenia JPK_FA 
| DataOd | Data początkowa okresu, którego dotyczy JPK_FA 
| DataDo | Data końcowa okresu, którego dotyczy JPK_FA 
| DomyslnyKodWaluty | Trzyliterowy kod lokalnej waluty (ISO-4217), domyślny dla wytworzonego JPK_FA 
| KodUrzedu | Pole zawiera czterocyfrowy kod urzędu skarbowego wg słownika, który zamieszczono w schemacie 

4\. Podmiot JPK\_FA

4.1. Struktura podmiotu JPK\_FA

Podmiot jednolitego pliku kontrolnego dla faktur VAT składa się z pól: **„IdentyfikatorPodmiotu"**, **„AdresPodmiotu"** Zawierają one informacje, które charakteryzują podmiot składający JPK\_FA.

Schemat 3. **Struktura podmiotu JPK\_FA**

4.2. Opis struktury

Tabela 3. Opis pól składających się na podmiot JPK\_FA


| Nazwa pola | Opis pola 
| IdentyfikatorPodmiotu | Dane identyfikujące podmiot 
| AdresPodmiotu | AdresPodmiotu 

4.3. Identyfikator podmiotu - Dane identyfikujące podmiot

4.3.1. Struktura danych identyfikujących podmiot

Na dane identyfikujące podmiot składają się następujące pola: **„NIP”**, **„PelnaNazwa” „REGON”**.

Schemat 4. **Struktura danych identyfikujących podmiot JPK\_FA**

4.3.2. Opis struktury

Tabela 4. **Opis pól składających się na dane identyfikujące podmiot JPK\_FA**


| Nazwa pola | Opis pola 
| NIP | Identyfikator podatkowy NIP 
| PelnaNazwa | PelnaNazwa 
| REGON | Numer REGON (pole opcjonalne) 

4.4. Adres podmiotu

4.4.1. Struktura adresu podmiotu

Do pól wchodzących w skład adresu podmiotu należą: **„KodKraju”**, **„Wojewodztwo”**, **„Powiat”**, **„Gmina”**, **„Ulica”**, **„NrDomu”**, **„NrLokalu”**, **„Miejscowosc”**, **„KodPocztowy”**, **„Poczta”. »**

Schemat 5. **Struktura adresu podmiotu JPK\_FA**

4.4.2. Opis struktury

Tabela 5. Opis pól składających się na adres podmiotu JPK\_FA


| Nazwa pola | Opis pola 
| KodKraju | Pole zawiera dwuliterowy kod kraju wg słownika, który zamieszczono w schemacie 
| Wojewodztwo | Województwo 
| Powiat | Powiat 
| Gmina | Gmina 
| Ulica | Nazwa ulicy (pole opcjonalne) 
| NrDomu | Numer budynku 
| NrLokalu | Numer lokalu (pole opcjonalne) 
| Miejscowosc | Nazwa miejscowości 
| KodPocztowy | Kod pocztowy 
| Poczta | Nazwa urzędu pocztowego 

5\. Dane dotyczące faktury VAT

5.1. Struktura danych dotyczących faktury VAT

Dane dotyczące faktury VAT obejmują pola: „P\_1”, „P\_2A”, „P\_3A”, „P\_3B”, „P\_3C”, „P\_3D”, „P\_4A”, „P\_4B”, „P\_5A”, „P\_5B”, „P\_6”, „P\_13\_1”, „P\_14\_1”, „P\_13\_2”, „P\_14\_2”, „P\_13\_3”, „P\_14\_3”, „P\_13\_4”, „P\_14\_4”, „P\_13\_5”, „P\_14\_5”, „P\_13\_6”, „P\_13\_7”, „P\_15”, „P\_16”, „P\_17”, „P\_18”, „P\_19”, „P\_19A”, „P\_19B”, „P\_19C”, „P\_20”, „P\_20A”, „P\_20B”, „P\_21”, „P\_21A”, „P\_21B”, „P\_21C”, „P\_22A”, „P\_22B”, „P\_22C”, „P\_23”, „P\_106E\_2”, „P\_106E\_3”, „P\_106E\_3A”, „RodzajFak- tury” „PrzyczynaKorekty”, „NrFaKorygowanej”, „OkresFaKorygo- wanej”, „ZALZaplata”, „ZALPodatek”. »

Schemat 6. **Struktura danych dotyczących faktury VAT**

5.2. Opis struktury

Tabela 6. Opis pól składających się na faktura VAT


| Nazwa pola | Opis pola 
| P1 | Data wystawienia 
| P2A | Kolejny numer faktury, nadany w ramach jednej lub więcej serii, który w sposób jednoznaczny identyfikuje fakturę 
| P3A | Imię i nazwisko lub nazwa nabywcy towarów lub usług. Pole opcjonalne dla przypadku określonego w art. 106e ust. 5 pkt 3 ustawy (pole opcjonalne) 
| P3B | Adres nabywcy. Pole opcjonalne dla przypadku określonego w art. 106e ust. 5 pkt 3 ustawy (pole opcjonalne) 
| P3C | Imię i nazwisko lub nazwa sprzedawcy towarów lub usług 
| P3D | Adres sprzedawcy 
| P4A | Kod (prefiks) podatnika VAT UE dla przypadków określonych w art.97 ust. 10 ustawy (pole opcjonalne) 
| P4B | Numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku, z zastrzeżeniem pkt 24 lit. a ustawy. Pole opcjonalne dla przypadku określonego w art. 106e ust. 4 pkt 2 ustawy (pole opcjonalne) 
| P5A | Kod (prefiks) nabywcy - podatnika VAT UE dla przypadków określonych w art. 97 ust. 10 ustawy (pole opcjonalne) 


| Nazwa pola | Opis pola 
| P5B | Numer, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest identyfikowany dla podatku lub podatku od wartości dodanej, pod którym otrzymał on towary lub usługi, z zastrzeżeniem pkt 24 lit. b ustawy. Pole opcjonalne dla przypadku określonego w art. 106e ust. 5 pkt 2 ustawy (pole opcjonalne) 
| P6 | Data dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub wykonania usługi lub data otrzymania zapłaty, o której mowa w art. 106b ust. 1 pkt 4, o ile taka data jest określona i różni się od daty wystawienia faktury (pole opcjonalne) 
| P13_1 | Pola opcjonalne dla przypadków określonych w art. 106e ust.2 i 3 ustawy (gdy przynajmniej jedno z pól P_106E_2 i P_106E_3 przyjmuje wartość „true”). Ponadto pola opcjonalne dla przypadków określonych w art 106e ust 4 pkt 1 ustawy (gdy pole P_18 przyjmuje wartość „true”), a także art. 106e ust.4 pkt 3 i ust. 5 pkt 1-3 ustawy. Suma wartości sprzedaży netto ze stawką podstawową - aktualnie 23% albo 22% 
| P14_1 | Pola opcjonalne dla przypadków określonych w art. 106e ust.2 i 3 ustawy (gdy przynajmniej jedno z pól P_106E_2 i P_106E_3 przyjmuje wartość „true”). Ponadto pola opcjonalne dla przypadków określonych w art 106e ust 4 pkt 1 ustawy (gdy pole P_18 przyjmuje wartość „true”), a także art. 106e ust.4 pkt 3 i ust. 5 pkt 1-3 ustawy. Kwota podatku od sumy wartości sprzedaży netto ze stawką podstawową - aktualnie 23% albo 22% 
| P_13_2 | Pola opcjonalne dla przypadków określonych w art. 106e ust.2 i 3 ustawy (gdy przynajmniej jedno z pól P_106E_2 i P_106E_3 przyjmuje wartość „true”). Ponadto pola opcjonalne dla przypadków określonych w art 106e ust 4 pkt 1 ustawy (gdy pole P_18 przyjmuje wartość „true”), a także art. 106e ust. 4 pkt 3 i ust. 5 pkt 1-3 ustawy. Suma wartości sprzedaży netto ze stawką obniżoną pierwszą - aktualnie 8 % albo 7% 
| P_14_2 | Pola opcjonalne dla przypadków określonych w art. 106e ust.2 i 3 ustawy (gdy przynajmniej jedno z pól P_106E_2 i P_106E_3 przyjmuje wartość „true”). Ponadto pola opcjonalne dla przypadków określonych w art 106e ust 4 pkt 1 ustawy (gdy pole P_18 przyjmuje wartość „true”), a także art. 106e ust. 4 pkt 3 i ust. 5 pkt 1-3 ustawy. Kwota podatku od sumy wartości sprzedaży netto ze stawką obniżoną - aktualnie 8% albo 7% 
| P_13_3 | Pola opcjonalne dla przypadków określonych w art. 106e ust.2 i 3 ustawy (gdy przynajmniej jedno z pól P_106E_2 i P_106E_3 przyjmuje wartość „true”). Ponadto pola opcjonalne dla przypadków określonych w art. 106e ust 4 pkt 1 ustawy (gdy pole P_18 przyjmuje wartość „true”), a także art. 106e ust. 4 pkt 3 i ust. 5 pkt 1-3 ustawy. Suma wartości sprzedaży netto ze stawką obniżoną drugą - aktualnie 5% 


| Nazwa pola | Opis pola 
| P_14_3 | Pola opcjonalne dla przypadków określonych w art. 106e ust.2 i 3 ustawy (gdy przynajmniej jedno z pól P_106E_2 i P_106E_3 przyjmuje wartość „true”). Ponadto pola opcjonalne dla przypadków określonych w art. 106e ust 4 pkt 1 ustawy (gdy pole P_18 przyjmuje wartość „true”), a także art. 106e ust. 4 pkt 3 i ust. 5 pkt 1-3 ustawy. Kwota podatku od sumy wartości sprzedaży netto ze stawką obniżoną drugą - aktualnie 5% 
| P_13_4 | Pola opcjonalne dla przypadków określonych w art. 106e ust.2 i 3 ustawy (gdy przynajmniej jedno z pól P_106E_2 i P_106E_3 przyjmuje wartość „true”). Ponadto pola opcjonalne dla przypadków określonych w art. 106e ust. 4 pkt 1 ustawy (gdy pole P_18 przyjmuje wartość „true”), a także art. 106e ust. 4 pkt 3 i ust. 5 pkt 1-3 ustawy. Suma wartości sprzedaży netto ze stawką obniżoną trzecią - pole rezerwowe 
| P_14_4 | Pola opcjonalne dla przypadków określonych w art. 106e ust.2 i 3 ustawy (gdy przynajmniej jedno z pól P_106E_2 i P_106E_3 przyjmuje wartość „true”). Ponadto pola opcjonalne dla przypadków określonych w art. 106e ust. 4 pkt 1 ustawy (gdy pole P_18 przyjmuje wartość „true”), a także art. 106e ust. 4 pkt 3 i ust. 5 pkt 1-3 ustawy. Kwota podatku od sumy wartości sprzedaży netto ze stawką obniżoną trzecią - pole rezerwowe 
| P_13_5 | Pola opcjonalne dla przypadków określonych w art. 106e ust.2 i 3 ustawy (gdy przynajmniej jedno z pól P_106E_2 i P_106E_3 przyjmuje wartość „true”). Ponadto pola opcjonalne dla przypadków określonych w art 106e ust 4 pkt 1 ustawy (gdy pole P_18 przyjmuje wartość „true”), a także art. 106e ust. 4 pkt 3 i ust. 5 pkt 1-3 ustawy. Suma wartości sprzedaży netto ze stawką obniżoną czwartą - pole rezerwowe 
| P_14_5 | Pola opcjonalne dla przypadków określonych w art. 106e ust.2 i 3 ustawy (gdy przynajmniej jedno z pól P_106E_2 i P_106E_3 przyjmuje wartość „true”). Ponadto pola opcjonalne dla przypadków określonych w art 106e ust 4 pkt 1 ustawy (gdy pole P_18 przyjmuje wartość „true”), a także art. 106e ust. 4 pkt 3 i ust. 5 pkt 1-3 ustawy. Kwota podatku od sumy wartości sprzedaży netto ze stawką obniżoną czwartą - pole rezerwowe 
| P_13_6 | Suma wartości sprzedaży netto ze stawką 0%. Pole opcjonalne dla przypadków określonych w art. 106e ust.2 i 3 ustawy (gdy przynajmniej jedno z pól P_106E_2 i P_106E_3 przyjmuje wartość „true”), a także art. 106e ust. 4 pkt 3 i ust. 5 pkt 1-3 ustawy (pole opcjonalne) 
| P_13_7 | Suma wartości sprzedaży zwolnionej. Pole opcjonalne dla przypadków określonych w art. 106e ust.2 i 3 ustawy (gdy przynajmniej jedno z pól P_106E_2 i P_106E_3 przyjmuje wartość „true”), a także art. 106e ust. 4 pkt 3 i ust. 5 pkt 1-3 ustawy (pole opcjonalne) 
| P_15 | Kwota należności ogółem 


| Nazwa pola | Opis pola 
| P_16 | W przypadku dostawy towarów lub świadczenia usług, w odniesieniu do których obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 1 lub art. 21 ust. 1 - wyrazy „metoda kasowa”, należy podać wartość „true”; w przeciwnym przypadku - wartość - „false” 
| P_17 | W przypadku faktur, o których mowa w art. 106d ust. 1 - wyraz „samofakturowanie”, należy podać wartość „true”; w przeciwnym przypadku - wartość - „false” 
| P_18 | W przypadku dostawy towarów lub wykonania usługi, dla których obowiązanym do rozliczenia podatku, podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze jest nabywca towaru lub usługi - wyrazy „odwrotne obciążenie”, należy podać wartość „true”; w przeciwnym przypadku - wartość - „false” 
| P_19 | W przypadku dostawy towarów lub świadczenia usług zwolnionych od podatku na podstawie art. 43 ust. 1, art. 113 ust. 1 i 9 albo przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3 należy podać wartość „true”; w przeciwnym przypadku - wartość - „false” 
| P_19A | Jeśli pole P_19 równa się „true” - należy wskazać przepis ustawy albo aktu wydanego na podstawie ustawy, na podstawie którego podatnik stosuje zwolnienie od podatku (pole opcjonalne) 
| P_19B | Jeśli pole P_19 równa się „true” - należy wskazać przepis dyrektywy 2006/112/WE, który zwalnia od podatku taką dostawę towarów lub takie świadczenie usług (pole opcjonalne) 
| P_19C | Jeśli pole P_19 równa się „true” - należy wskazać inną podstawę prawną wskazującą na to, że dostawa towarów lub świadczenie usług korzysta ze zwolnienia (pole opcjonalne) 
| P_20 | W przypadku, o którym mowa w art. 106c ustawy należy podać wartość „true”; w przeciwnym przypadku - wartość - „false” 
| P_20A | Jeśli pole P_20 równa się „true” - należy podać nazwę organu egzekucyjnego lub imię i nazwisko komornika sądowego 
| P_20B | Jeśli pole P_20 równa się „true” - należy podać adres organu egzekucyjnego lub komornika sądowego 
| P_21 | W przypadku faktur wystawianych w imieniu i na rzecz podatnika przez jego przedstawiciela podatkowego należy podać wartość „true”; w przeciwnym przypadku - wartość - „false” 
| P_21A | Jeśli pole P_21 równa się „true” - należy podać nazwę lub imię i nazwisko przedstawiciela podatkowego 
| P_21B | Jeśli pole P_21 równa się „true” - należy podać adres przedstawiciela podatkowego 
| P_21C | Jeśli pole P_21 równa się „true” - należy podać numer przedstawiciela podatkowego, za pomocą którego jest on zidentyfikowany na potrzeby podatku 
| P_22A | W przypadku gdy przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy są nowe środki transportu należy podać datę dopuszczenia nowego środka transportu do użytku 


| Nazwa pola | Opis pola 
| P_22B | W przypadku gdy przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy są nowe środki transportu należy podać przebieg pojazdu - w przypadku pojazdów lądowych, o których mowa w art. 2 pkt 10 lit. a ustawy (pole opcjonalne) 
| P_22C | W przypadku gdy przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy są nowe środki transportu należy podać liczbę godzin roboczych używania nowego środka transportu - w przypadku jednostek pływających, o których mowa w art. 2 pkt 10 lit. b, oraz statków powietrznych, o których mowa w art. 2 pkt 10 lit. c ustawy (pole opcjonalne) 
| P_23 | W przypadku faktur wystawianych przez drugiego w kolejności podatnika, o którym mowa w art. 135 ust. 1 pkt 4 lit. b i c, w wewnątrzwspólnotowej transakcji trójstronnej (procedurze uproszczonej) - dane określone w art. 136, należy podać wartość „true”; w przeciwnym przypadku - wartość - „false” 
| P_106E_2 | W przypadku świadczenia usług turystyki, dla których podstawę opodatkowania stanowi zgodnie z art. 119 ust. 1 kwota marży, faktura - w zakresie danych określonych w ust. 1 pkt 1-17 - powinna zawierać wyłącznie dane określone w ust. 1 pkt 1-8 i 15-17, a także wyrazy „procedura marży dla biur podróży”, należy podać wartość „true”; w przeciwnym przypadku - wartość - „false” 
| P_106E_3 | W przypadku dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków, dla których podstawę opodatkowania stanowi zgodnie z art. 120 ust. 4 i 5 marża, należy podać wartość „true”; w przeciwnym przypadku - wartość - „false” 
| P_106E_3A | Jeżeli pole P_106E_3 równa się wartości „true”, należy podać wyrazy: „procedura marży - towary używane” lub „procedura marży - dzieła sztuki” lub „procedura marży - przedmioty kolekcjonerskie i antyki” (pole opcjonalne) 
| RodzajFaktury | Rodzaj faktury: VAT - podstawowa; KOREKTA - korygująca; ZAL - faktura dokumentująca otrzymanie zapłaty lub jej części przed dokonaniem czynności (art.106b ust. 1 pkt 4 ustawy); POZ - pozostałe 
| PrzyczynaKorektyNrFaKorygowanejOkresFaKorygowanej | Przyczyna korekty dla faktur korygującychNumer faktury korygowanejDla faktury korygującej - okres, do którego odnosi się udzielany opust lub obniżka, w przypadku gdy podatnik udziela opustu lub obniżki ceny w odniesieniu do wszystkich dostaw towarów lub usług dokonanych lub świadczonych na rzecz jednego odbiorcy w danym okresie 
| ZALZaplataZALPodatek | Dla faktury zaliczkowej - otrzymana kwota zapłatyDla faktury zaliczkowej - kwota podatku wyliczona według wzoru z art.106f ust. 1 pkt 3 ustawy 

6\. FakturaCtrl JPK\_FA

6.1. Struktura sum kontrolnych dla faktur

W skład danych sum kontrolnych dla faktur wchodzą następujące pola: **„LiczbaFaktur”**, **„WartoscFaktur”**

Schemat 7. **Struktura sum kontrolnych dla faktur**

6.2. Opis struktury

Tabela 7. Opis pól składających się na sumy kontrolne dla faktur


| Nazwa pola | Opis pola 
| LiczbaFaktur | Liczba faktur, w okresie którego dotyczy JPK_FA 
| WartoscFaktur | Łączna wartość kwot brutto faktur w okresie, którego dotyczy JPK_FA 

7\. StawkiPodatku

7.1. Struktura stawek podatku

Dane dotyczące stawek podatku obejmują pola: **„Stawka1”**, **„Stawka2”**, **„Stawka3” „Stawka4” „Stawka5”**

Schemat 8. **Struktura tabeli StawkiPodatku.**

7.2. Opis struktury

Tabela 8_._ **Opis pól tabeli StawkiPodatku**


| Nazwa pola | Opis pola 
| Stawka1 | Wartość stawki podstawowej 
| Stawka2 | Wartość stawki obniżonej pierwszej 
| Stawka3 | Wartość stawki obniżonej drugiej 
| Stawka4 | Wartość stawki obniżonej trzeciej - pole rezerwowe 
| Stawka5 | Wartość stawki obniżonej czwartej - pole rezerwowe 

8\. FakturaWiersz JPK\_FA

8.1. Struktura FakturaWiersz JPK\_FA

W skład danych FakturaWiersz wchodzą następujące pola: **„P\_2B”**, **„P\_7”**, **„P\_8A” „P\_8B”**, **„P\_9A”**, **„P\_9B”**, **„P\_10”**, **„P\_11”**, **„P\_11A”**, **„P\_12”**.

Schemat 9. **Struktura tabeli FakturaWiersz**

8.2. Opis struktury

Tabela 9. **Opis pól tabeli FakturaWiersz**


| Nazwa pola | Opis pola 
| P_2B | Kolejny numer faktury, nadany w ramach jednej lub więcej serii, który w sposób jednoznaczny identyfikuje fakturę 
| P_7 | Nazwa (rodzaj) towaru lub usługi. Pole opcjonalne wyłącznie dla przypadku określonego w art 106j ust.3 pkt 2 ustawy (faktura korekta) (pole opcjonalne) 
| P_8A | Miara dostarczonych towarów lub zakres wykonanych usług. Pole opcjonalne dla przypadku określonego w art 106e ust. 5 pkt 3 ustawy (pole opcjonalne) 
| P_8B | Ilość (liczba) dostarczonych towarów lub zakres wykonanych usług. Pole opcjonalne dla przypadku określonego w art 106e ust. 5 pkt 3 ustawy (pole opcjonalne) 
| P_9A | Cena jednostkowa towaru lub usługi bez kwoty podatku (cena jednostkowa netto). Pole opcjonalne dla przypadków określonych w art. 106e ust.2 i 3 ustawy (gdy przynajmniej jedno z pól P_106E_2 i P_106E_3 przyjmuje wartość „true”) oraz dla przypadku określonego w art 106e ust. 5 pkt 3 ustawy (pole opcjonalne) 
| P_9B | W przypadku zastosowania art.106e ustawy, cena wraz z kwotą podatku (cena jednostkowa brutto) (pole opcjonalne) 
| P_10 | Kwoty wszelkich opustów lub obniżek cen, w tym w formie rabatu z tytułu wcześniejszej zapłaty, o ile nie zostały one uwzględnione w cenie jednostkowej netto. Pole opcjonalne dla przypadków określonych w art. 106e ust.2 i 3 ustawy (gdy przynajmniej jedno z pól P_106E_2 i P_106E_3 przyjmuje wartość „true”) oraz dla przypadku określonego w art. 106e ust. 5 pkt 1 ustawy (pole opcjonalne) 
| P_11 | Wartość dostarczonych towarów lub wykonanych usług, objętych transakcją, bez kwoty podatku (wartość sprzedaży netto). Pole opcjonalne dla przypadków określonych w art. 106e ust.2 i 3 ustawy (gdy przynajmniej jedno z pól P_106E_2 i P_106E_3 przyjmuje wartość „true”) oraz dla przypadku określonego w art. 106e ust. 5 pkt 3 ustawy (pole opcjonalne) 
| P_11A | W przypadku zastosowania art. 106e ust.7 i 8 ustawy, wartość sprzedaży brutto (pole opcjonalne) 
| P_12 | Stawka podatku. Pole opcjonalne dla przypadków określonych w art. 106e ust.2 i 3 ustawy (gdy przynajmniej jedno z pól P_106E_2 i P_106E_3 przyjmuje wartość „true”), a także art. 106e ust.4 pkt 3 i ust. 5 pkt 1-3 ustawy (pole opcjonalne) 

9\. FakturaWierszCtrl

9.1. Struktura sum kontrolnych dla FakturaWiersz

Sumy kontrolne dla tabeli **FakturaWiersz** składają się z pól: **„LiczbaWierszyFaktur”**, **„WartoscWierszyFaktur”**.

Schemat 10. **Struktura sum kontrolnych dla tabeli FakturaWiersz**

9.2. Opis struktury

Tabela 10. **Opis pól sum kontrolnych dla tabeli FakturaWiersz**


| Nazwa pola | Opis pola 
| LiczbaWierszyFaktur | Liczba wierszy faktur, w okresie którego dotyczy JPK_FA 
| WartoscWierszyFaktur | Łączna wartość kolumny P_11 tabeli FakturaWiersz w okresie, którego dotyczy JPK_FA 

10\. Pytania i odpowiedzi

**1\.** **Co zrobić, gdy program do wystawiania faktur nie tworzy pliku JPK\_FA?**

Jeśli faktury wystawiane są za pomocą programu komputerowego, powinien on również wytwarzać plik JPK\_FA. Jeśli program nie ma takiej funkcji, powi­nien zostać zaktualizowany. Należy jednak zaznaczyć, że ani Ordynacja po­datkowa ani inne ustawy nie wprowadzają obowiązku wystawiania faktur za pomocą programów komputerowych.

**2\.** **Czy struktura JPK\_FA jest przeznaczona również dla faktur zakupowych, czy jedynie dla faktur wystawianych przez podmiot sporządzający JPK?**

Struktura JPK\_FA, w wyniku uwag zgłaszanych na etapie wdrożenia, zgodnie z komunikatem Ministerstwa Finansów, służy do raportowania wyłącznie fak­tur sprzedaży.

**3\.** **Czy, w przypadku funkcjonowania odrębnych systemów informa­tycznych do generowania faktur można wysłać informacje zawarte w więcej niż w jednym pliku JPK\_FA?**

Tak, można przygotować i przekazać pliki JPK\_FA osobno z każdego systemu.

**4\.** **Według jakich kryteriów organ podatkowy będzie żądać przesłania pliku JPK\_FA: daty wystawienia, sprzedaży, obowiązku VAT, walu­ty, odbiorcy? Czy okres, którego będzie dotyczył plik będzie zawsze okresem miesięcznym, czy może być dowolny?**

Organ podatkowy będzie żądał przekazania pliku JPK\_FA, co do zasady, wg zakresu kontroli oraz kryteriów dostępnych w systemie fakturującym, np. data wystawienia, sprzedaży, obowiązku VAT, wg waluty czy kontrahenta. Okres, którego będzie dotyczył plik również będzie uzależniony od okresu objętego kontrolą.

**5\.** **Czy plik JPK\_FA ma się uzgadniać z deklaracją VAT, księgami rachun­kowymi, innymi zestawieniami?**

Plik JPK\_FA nie musi się uzgadniać z deklaracją VAT. Natomiast faktury, które są zawarte w pliku powinny znaleźć odzwierciedlenie w zapisach ksiąg podatko­wych i ewidencji.

**6\.** **W jakich pozycjach w strukturze JPK\_FA należy wykazać takie trans­akcje jak: eksport towarów, WDT, eksport usług, odwrotne obciąże­nie i transakcje niepodlegające opodatkowaniu?**

W strukturze JPK\_FA, transakcje eksportu towarów, WDT oraz eksportu usług należy wykazać w polu P\_13\_6. Do czasu modyfikacji schematu procedurę odwrotnego obciążenia należy ująć w polach P\_13\_4 i P\_14\_4, natomiast transakcje niepodlegające opodatkowaniu należy ująć w polach P\_13\_5 i P\_14\_5, przy czym w tych przypadkach pola P\_14\_4 i P\_14\_5 należy wypełnić wartościami zerowymi.

**7\.** **W jaki sposób zaprezentować w strukturze JPK\_FA faktury walutowe?**

Faktury walutowe przygotowywane są w plikach odrębnie dla każdej waluty. W sekcji FakturaWiersz (pola P\_9A i P\_11) należy ująć dane w walucie obcej, nato­miast w sekcji Faktura (pola P\_13 - P\_15) należy ująć dane w PLN. W pliku JPK\_FA wartości walutowe należy przeliczać na złote zgodnie z zasadami określonymi w art. 31a ust. 1 ustawy o VAT. W nagłówku pliku w elemencie „DomyślnyKodWa- luty” należy wskazać odpowiedni kod waluty obcej.

**8\.** **Czy w przypadku wystawiania faktur w imieniu dostawcy - faktury zakupu selfbillingowe powinny być one ujmowane pliku JPK\_FA wy­stawcy? Czy jednak plik JPK\_FA dotyczy tylko sprzedaży własnej?**

W pliku JPK\_FA raportowane są wyłącznie faktury sprzedaży podatnika, do któ­rego zostało skierowane żądanie przekazania tych faktur. Faktury wystawione za pomocą programów komputerowych w imieniu innego podatnika VAT (tzw. „samofakturowanie”) powinny być dostępne i przekazane w formie pliku JPK\_ FA temu podatnikowi, jeśli organ podatkowy zwróci się do niego z żądaniem dostarczenia jego faktur sprzedaży.

**9\.** **Jaką stawkę VAT należy wskazać w polu P\_12 (część FakturaWiersz) dla transakcji:**

\- **odwrotnego obciążenia - Dostawy towarów oraz świadczenia usług, dla których podatnikiem jest nabywca zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 7 i 8 ustawy VAT (pole P\_13\_4 w części Faktura);**

\- **dostawy towarów oraz świadczenia usług poza terytorium kraju (pole P\_13\_5 w części Faktura)?**

W części FakturaWiersz w polu P\_12 do czasu modyfikacji schematu JPK\_FA:

\- dla transakcji z odwrotnym obciążeniem - Dostawy towarów oraz świad­czenia usług, dla których podatnikiem jest nabywca zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 7 i 8 ustawy VAT - element P\_12 należy pominąć (usunąć tag począt­kowy i końcowy),

\- dla transakcji dostawy towarów oraz świadczenia usług poza terytorium kra­ju, innych niż zwolnione lub opodatkowane stawką 0% - element P\_12 należy pominąć (usunąć tag początkowy i końcowy).

**10\.** **W jaki sposób zaprezentować numery faktur korygowanych, jeśli ko­rekta dotyczy dużej liczby tych faktur?**

W przypadku dużej ilości faktur korygowanych możliwe jest podanie nr we­wnętrznego dowodu zbiorczego, na podstawie którego będzie możliwe usta­lenie numerów wszystkich faktur korygowanych. Może to być załącznik do faktury, który generowany jest poza systemem. Dokument taki powinien być dostępny na potrzeby czynności sprawdzających, postępowania lub kontroli podatkowej.

11\. Spis schematów

1\. Elementy składające się na JPK\_FA.

2\. Struktura nagłówka JPK\_FA.

3\. Struktura podmiotu JPK\_FA.

4\. Struktura danych identyfikujących podmiot JPK\_FA.

5\. Struktura adresu podmiotu JPK\_FA.

6\. Struktura danych dotyczących faktury VAT.

7\. Struktura sum kontrolnych dla faktur.

8\. Struktura tabeli StawkiPodatku.

9\. Struktura tabeli FakturaWiersz.

10\. Struktura sum kontrolnych dla tabeli FakturaWiersz.

12\. Spis tabel

1\. Opis elementów składających się na JPK\_FA.

2\. Opis pól składających się na nagłówek JPK\_FA.

3\. Opis pól składających się na podmiot JPK\_FA.

4\. Opis pól składających się na dane identyfikujące podmiot JPK\_FA.

5\. Opis pól składających się na adres podmiotu JPK\_FA.

6\. Opis pól składających się na faktura VAT.

7\. Opis pól składających się na sumy kontrolne dla faktur.

8\. Opis pól tabeli StawkiPodatku.

9\. Opis pól dla tabeli FakturaWiersz.

10\. Opis pól sum kontrolnych dla tabeli FakturaWiersz.

13\. Podstawa prawna

\[1\] zgodnie z art. 2 ust. 31 ustawy o podatku od towarów i usług.

\[2\] w rozumieniu art. 193a) Ordynacji podatkowej.

\[3\] art. 106 a-q ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054, z późn. zm.).

\[4\] zgodnie z art. 106e ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

\[5\] art. 106b ust. 1 pkt 4 ustawy.

\[6\] określonych w art. 106 e) ust. 1 pkt 16-24 ustawy o VAT.