Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0112-KDIL2-1.4011.379.2025.1.KF
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-05-29
Teza: Opodatkowanie dochodów uzyskanych ze współpracy z firmą
prop tradingową.
Słowa kluczowe: dokumentowanie
koszt-koszty uzyskania przychodów
koszt-koszty zryczałtowane
mikrorachunek
przychód-przychody w walutach obcych
przychód-przychód z działalności wykonywanej osobiście
zaliczka-zaliczka na podatek
zeznania-zeznania podatkowe
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Koszty uzyskania przychodów.-Koszty uzyskania
przychodów.-20% koszty uzyskania przychodów.
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Pobór podatku lub zaliczek na podatek przez płatników.-
Samodzielne opłacanie zaliczek.
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Zeznania podatkowe.-Zasady składania zeznań
podatkowych.-Zeznania dotyczące przychodów ze
stosunku pracy, emerytury, renty, działalności
wykonywanej osobiście, stypendiów, zasiłków
pieniężnych, praw autorskich, innych źródeł.
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Źródła przychodów.-Przeliczanie przychodów i kosztów
wyrażonych w walutach obcych.
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Źródła przychodów.-Przychody z samodzielnej
działalności.-Umowy zlecenia i umowy o dzieło.
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Źródła przychodów.-Specyfika źródeł przychodów.-
Działalność wykonywana osobiście.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 10-ust. 1-pkt 2
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 11a-ust. 1
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 11a-ust. 2
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 13-pkt 8-lit. a
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 4-art. 22-ust. 10
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 4-art. 22-ust. 9-pkt 4
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 7-art. 44-ust. 1a-pkt 3
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 7-art. 44-ust. 3a
1

[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 8-art. 45-ust. 1

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

1 kwietnia 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 1 kwietnia 2025 r. o wydanie interpretacji
    indywidualnej, który dotyczy opodatkowania dochodów uzyskanych ze współpracy z firmą
    prop tradingową. Treść wniosku jest następująca:
    Opis stanu faktycznego
    Zwraca się Pan o interpretację podatkową w sprawie zapłaty podatku z tytułu Prop
    Tradingu. Posiada Pan konta w firmach Prop Tradingowych: (...) oraz (...). Obie firmy nie są

    firmami polskimi, więc jak dobrze Pan rozumie znalezione informacje, jest Pan sam
    zobowiązany do rozliczania zysków. Znalazł Pan informacje, że powinien się Pan rozliczać
    według poniższych zasad.
    Prosi Pan o interpretacje czy jest to zgodne z obowiązującym prawem, jeśli nie prosi Pan o
    wyprowadzenie Pana z błędu.
    Zysk z Prop Tradingu traktuje Pan jako umowę o zlecenie. Jako, że nie jest to gra na
    „prawdziwych” środkach kapitałowych, tylko na tzw. koncie demo, to nie rozlicza Pan 19%
    zysku od każdej transakcji jak w przypadku zysków giełdowych, tylko tak jakby otrzymywał
    Pan wypłatę z firmy prop tradingowej, bo tak w zasadzie jest.
    Idea firm prop tradingowej polega na tym, że kupuje pan konto za przykładowo (...)$ i jak
    zda Pan testy i trzyma się zasad oraz zarabia, to może Pan wypłacać określoną kwotę, np.
    (...)$ co 8 dni per zdane konto. Zysk ten nie jest zyskiem kapitałowym, bo gra jest na
    koncie demo, tylko wypłatą z firmy prop tradingowej. Wyczytał Pan, że powinien to
    traktować jako wypłatę z umowy o zlecenie, czyli według swojej skali podatkowej.
    Pracuje Pan na etacie i zarabia więcej niż 120 000 PLN brutto rocznie. Więc jeśli dobrze
    Pan interpretuje, każdy zysk, który osiągnie Pan dodatkowo z prop tradingu wpada już w
    skalę podatkową 32% (nie przewiduje Pan niższej pensji stałej niż te 120 000PLN rocznie z
    umowy o pracę). Czyli od każdej wypłaty w danym miesiącu powinien Pan przelać na swój
    mikrorachunek podatkowy 32% maksymalnie do 20 dnia kolejnego miesiąca (takie
    informacje Pan wyczytał).
    Dodaje Pan, że nie prowadzi Pan działalności gospodarczej.
    Pytania
    1. Prosi Pan o potwierdzenie, że dobrze interpretuje powyższą sytuację.
    2. Dodatkowo ma Pan pytanie. Jak Pan wspomniał każde konto proptradingowe ma jakiś
      koszt (trzeba za nie zapłacić). Czy może Pan to traktować jako koszt uzyskania
      przychodu?
      Przykład: kupił Pan (...) kont po (...)$ = (...)$ oraz (...) konta po (...)$ = (...)$. Czyli Pana
      koszt uzyskania przychodu to (...)$. Udało się Panu z jednego konta 1 kwietnia wypłacić
      (...)$. Czyli póki co Pana przychód jest niższy niż koszt uzyskania przychodu, więc z tej
      pierwszej wypłaty nie musi Pan płacić podatku. Dopiero przy ewentualnej kolejnej
      wypłacie np. 10 kwietnia na (...)$ musi Pan zapłacić podatek do 20 maja, według
      poniższego działania:
      Całkowity przychód z wypłat ((...)$) – Koszt uzyskania przychodu ((...)) = (...)$ * 32% =
      (...)$
      * kurs dolara na dzień otrzymania 2 wypłaty (...) = (...) PLN do przelania na
      mikrorachunek.
      Prosi Pan o potwierdzenie czy dobrze interpretuje powyższą sytuację. Ewentualnie
      pewnie się Pan myli w sprawie kursu.
    3. Czy powinien Pan przeliczyć kurs dolara na moment kupna każdego z kont (koszt
      uzyskania przychodu) i kurs na dzień wypłat?
      To troszkę zachodu, ale może Pan zaokrąglić na swoją niekorzyść. Np. jak kupował Pan
      konta kurs był między (...) a (...) to policzy Pan każde konto po kursie (...), czyli niższy
      koszt uzyskania przychodu, by mieć pewność że nie zalega Pan w Urzędzie
      Skarbowym. W przypadku wypłat będzie łatwiej bo ich będzie mniej więc już policzy
      Pan po dokładnym kursie z dnia wypłaty.
    4. Czy jeśli powyższe pytania intepretuje Pan dobrze, to gdzie ma Pan złożyć wpłatę? Czy
      na mikrorachunek dostępny w sekcji epit.podatki.govpl -> Twój EPIT->Złożone

      dokumenty-> Twój mikrorachunek podatkowy do wpłat, czyli (...)? Jeśli tak, to czy może
      go Pan dokonać z dowolnego rachunku bankowego, który oczywiście jest założony na
      Pana, czy z tego co zawsze się Pan rozlicza z Urzędem Skarbowym?
    5. Jeśli powyższe kwestie są poprawne, to jeszcze jak Pan rozumie, w podsumowaniu
      rocznym w PIT-38 powinien Pan podliczyć sumę kosztów uzyskania przychodów
      związanych z zakupem kont i dodać do rubryki koszt uzyskania przychodu oraz sumę
      dochodów, czyli wszystkie wypłaty z danego roku i dodać do rubryki dochód? Prosi
      Pan o potwierdzenie, czy dobrze interpretuje.
    6. Czy musi Pan jakoś dokumentować, załączać dokumenty potwierdzające zakup kont i
      wypłaty, czy wyciąg z banku będzie wystarczający? Ewentualnie możliwe, że otrzyma
      Pan jakiś dokument od firmy prop tradingowej potwierdzający wypłatę na maila.
      Wystarczy, że te dokumenty będzie Pan trzymał u siebie (na mailu, na koncie firmy,
      wyciąg do wygenerowania z banku) na wypadek kontroli czy musi je Pan gdzieś na
      bieżąco wysyłać?
    Pana stanowisko w sprawie
    Pana zdaniem, to co Pan opisał jest poprawne. Ale składa Pan wniosek o indywidualną
    interpretację by się upewnić, że jest tak jak opisał Pan w powyższych miejscach.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest w części prawidłowe i w części
    nieprawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym
    od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 poz. 163 ze zm.):
      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    W myśl art. 11 ust. 1 ww. ustawy:
      Przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9, 10 w zakresie
      realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, pkt 11, art.
      19, art. 25b, art. 30ca, art. 30da i art. 30f, są otrzymane lub postawione do dyspozycji
      podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość
      otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
    W art. 10 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ustawodawca dokonał
    podziału przysporzeń majątkowych uzyskiwanych przez podatników na różne źródła
    przychodów. Zgodnie z pkt 2 i 3 tego przepisu:
      Odrębnymi źródłami przychodów są:
      – działalność wykonywana osobiście (pkt 2),
      – pozarolnicza działalność gospodarcza (pkt 3).
    Na podstawie art. 5a pkt 6 ww. ustawy:
      Ilekroć w ustawie jest mowa o działalności gospodarczej albo pozarolniczej
      działalności gospodarczej – oznacza to działalność zarobkową:
        a) wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową,
        b) polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż,
        c) polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych

      – prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób
      zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych
      przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9.
    Ponadto w świetle art. 5b ust. 1 ww. ustawy,
      Za pozarolniczą działalność gospodarczą nie uznaje się czynności, jeżeli łącznie
      spełnione są następujące warunki:
        1) odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat tych czynności oraz ich
          wykonywanie, z wyłączeniem odpowiedzialności za popełnienie czynów
          niedozwolonych, ponosi zlecający wykonanie tych czynności,
        2) są one wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonych
          przez zlecającego te czynności,
        3) wykonujący te czynności nie ponosi ryzyka gospodarczego związanego z
          prowadzoną działalnością.
    Jak wynika z treści art. 5b ust. 1 powoływanej ustawy, niespełnienie któregokolwiek z
    warunków wymienionych w tym przepisie oznacza, że wykonywane czynności mogą być
    klasyfikowane na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jako
    pozarolnicza działalność gospodarcza.
    Z kolei, w myśl art. 10 ust. 1 pkt 2 tej ustawy, odrębnym od pozarolniczej działalności
    gospodarczej źródłem przychodów jest działalność wykonywana osobiście.
    Działalność wykonywana osobiście została określona w art. 13 ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z art. 13 pkt 8 lit. a:
      Za przychody z działalności wykonywanej osobiście, o której mowa w art. 10 ust. 1
      pkt 2, uważa się przychody z tytułu wykonywania usług, na podstawie umowy
      zlecenia lub umowy o dzieło, uzyskiwane wyłącznie od osoby fizycznej prowadzącej
      działalność gospodarczą, osoby prawnej i jej jednostki organizacyjnej oraz jednostki
      organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, z wyjątkiem przychodów uzyskanych
      na podstawie umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika
      pozarolniczej działalności gospodarczej oraz przychodów, o których mowa w pkt 9.
    Zatem zaliczenie przychodów do źródła „działalność wykonywana osobiście”, o której
    mowa w art. 13 pkt 8 lit. a ww. ustawy, zależy od łącznego spełnienia następujących
    warunków:
    - zleconą usługę podatnik wykona osobiście, tj. bez udziału osób zatrudnionych na
      podstawie umowy o pracę, umowy zlecenia lub umowy o dzieło, które wykonywałyby
      czynności związane z istotą tej usługi,
    - umowa zlecenia lub umowa o dzieło została zawarta z osobą fizyczną prowadzącą
      działalność gospodarczą lub osobą prawną i jej jednostką organizacyjną niemającą
      osobowości prawnej,
    - zlecona usługa nie wchodzi w zakres prowadzonej przez podatnika działalności
      gospodarczej.
    Określenie źródła przychodu
    Prop trading jest formą zarobkowania opartą na współpracy pomiędzy firmą tradingową a
    osobą fizyczną (traderem). Trader dokonując transakcji giełdowych kupna/sprzedaży
    korzysta z kapitału oraz infrastruktury firmy tradingowej. Trader dokonuje zatem obrotu
    kapitałem firmy, z którą zawarł umowę prop tradingu, generując dla niej określony zysk,
    natomiast sam otrzymuje z tego tytułu wynagrodzenie.

    Konstrukcja prop tradingu zbliżona jest do regulowanej przez art. 734 ustawy z 23
    kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1061 ze zm.) umowy zlecenia.
    Trader przyjmuje bowiem rolę zleceniobiorcy, który za wynagrodzeniem zobowiązuje się
    do dokonywania transakcji giełdowych.
    Przepis art. 734 § 1 i § 2 Kodeksu cywilnego stanowi, że:
      Przez umowę zlecenia przyjmujący zlecenie zobowiązuje się do dokonania określonej
      czynności prawnej dla dającego zlecenie.
      W braku odmiennej umowy zlecenie obejmuje umocowanie do wykonania czynności
      w imieniu dającego zlecenie. Przepis ten nie uchybia przepisom o formie
      pełnomocnictwa.
    Ponadto, w myśl art. 735 § 1 i § 2 ustawy Kodeks Cywilny:
      Jeżeli ani z umowy, ani z okoliczności nie wynika, że przyjmujący zlecenie zobowiązał
      się wykonać je bez wynagrodzenia, za wykonanie zlecenia należy się wynagrodzenie.
      Jeżeli nie ma obowiązującej taryfy, a nie umówiono się o wysokość wynagrodzenia,
      należy się wynagrodzenie odpowiadające wykonanej pracy.
    Mając na względzie ww. cechy umowy prop tradingu uznać należy, że w przypadku, gdy
    umowa taka zawierana jest poza działalnością gospodarczą, to przychód powstały z tego
    tytułu zakwalifikować należy do źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 2 ustawy o
    podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. działalności wykonywanej osobiście.
    Koszty uzyskania przychodów
    Ogólna definicja „kosztów uzyskania przychodów” zawarta została w art. 22 ust. 1 ustawy
    o podatku dochodowym od osób fizycznych. W myśl tego przepisu:
      Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów
      lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów
      wymienionych w art. 23.
    Zatem „koszty uzyskania przychodów” to koszty, które spełniają łącznie następujące
    warunki:
    - zostały poniesione przez podatnika;
    - ich poniesienie miało na celu uzyskanie przychodów lub zachowanie albo
      zabezpieczenie źródła przychodów – czyli istnieje związek przyczynowy pomiędzy
      poniesieniem danego kosztu a powstaniem lub realną szansą powstania przychodów
      podatkowych, bądź też zachowaniem albo zabezpieczeniem źródła ich uzyskiwania
      (tzw. przesłanka celowości kosztu);
    - nie zostały wyłączone z kategorii kosztów podatkowych mocą art. 23 ustawy o podatku
      dochodowym od osób fizycznych.
    Jednocześnie ustawodawca, m.in. do przychodów z tytułu wykonywania usług na
    podstawie umowy zlecenia (przychodów z działalności wykonywanej osobiście), przyjął
    szczególny – zryczałtowany sposób określenia wartości kosztów uzyskania przychodów,
    czemu dał wyraz w art. 22 ust. 9 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
    zgodnie z którym:
      Koszty uzyskania niektórych przychodów określa się – z tytułów określonych w art.
      13 pkt 2, 4-6 i 8 – w wysokości 20% uzyskanego przychodu, z tym że koszty te oblicza
      się od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika w danym miesiącu
      składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, o
      których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b, których podstawę wymiaru stanowi ten
      przychód.

    Podstawą zastosowania ww. zryczałtowanych kosztów jest sam fakt uzyskania przychodu
    m.in. ze źródła, o którym mowa w art. 13 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób
    fizycznych. Nie ma przy tym znaczenia, czy podatnik rzeczywiście poniósł jakiekolwiek
    wydatki w celu uzyskania tego przychodu.
    Ustawodawca przewidział jednak możliwość odejścia przez podatnika od zasady
    określonej w art. 22 ust. 9 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i
    uwzględnienia przez niego „rzeczywistych” kosztów uzyskania przychodów. Zgodnie z art.
    22 ust. 10 ww. ustawy:
      Jeżeli podatnik udowodni, że koszty uzyskania przychodów były wyższe niż
      wynikające z zastosowania normy procentowej określonej w ust. 9 pkt 1-4 i pkt 6,
      koszty uzyskania przyjmuje się w wysokości kosztów faktycznie poniesionych.
      Przepisy ust. 5 i ust. 5a pkt 2 stosuje się odpowiednio.
    Zastosowanie ww. kosztów uzyskania przychodu jest możliwe w sytuacji, gdy:
    - „rzeczywiste” koszty poniesione w celu uzyskania tego przychodu przewyższają wartość
      kosztów ustaloną na podstawie art. 22 ust. 9 pkt 4 ustawy;
    - fakt poniesienia „rzeczywistych” kosztów uzyskania przychodów w takiej „wyższej”
      wartości jest udowodniony.
    Do kosztów uzyskania przychodów, na podstawie art. 22 ust. 10 ww. ustawy, mogą być
    zaliczane wyłącznie koszty bezpośrednie czyli takie wydatki, które są bezpośrednio
    związane/powiązane z konkretnym przychodem/konkretnymi przychodami.
    Podsumowując, co do zasady, ma Pan prawo do zastosowania zryczałtowanych kosztów
    uzyskania przychodów w wysokości 20% uzyskanego przychodu. Jeśli jednak poniesione
    przez Pana wydatki były wyższe, może Pan zastosować koszty faktycznie poniesione.
    Wskazane we wniosku wydatki na zakup kont proptradingowych można uznać za koszty
    bezpośrednio związane z uzyskanymi przychodami. Pamiętać jednak należy, że w
    przypadku uzyskania przychodu (wypłaty) z danego konta można przypisać mu wyłącznie
    koszty związane z tym kontem.
    Przeliczanie przychodów i kosztów w walutach obcych
    Stosownie do art. 11a ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Przychody w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego walut
      obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego
      poprzedzającego dzień uzyskania przychodu.
    Powyższa zasada ma również zastosowanie do kosztów uzyskania przychodów, zgodnie
    bowiem z art. 11a ust. 2 ww. ustawy:
      Koszty poniesione w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego
      ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego
      poprzedzającego dzień poniesienia kosztu.
    Zatem zarówno przychody jak koszty uzyskania przychodów w walutach obcych należy
    przeliczyć na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z
    ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu lub dzień
    poniesienia kosztu. Nie ma Pan możliwości zastosowania uśrednionego kursu.
    Zaliczka na podatek
    Zgodnie z art. 44 ust. 1a pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Podatnicy osiągający dochody bez pośrednictwa płatników z tytułów określonych w
      art. 13 pkt 2, 4 i 6-9, z zastrzeżeniem ust. 1 pkt 1 są obowiązani bez wezwania
      wpłacać w ciągu roku podatkowego zaliczki na podatek dochodowy, według zasad
      określonych w ust. 3a.

    W myśl art. 44 ust. 3a ww. ustawy:
      Podatnicy uzyskujący dochody, o których mowa w ust. 1a, są obowiązani w terminie
      do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dochód był uzyskany, a za
      grudzień – przed upływem terminu określonego na złożenie zeznania, wpłacać
      zaliczki miesięczne, stosując do uzyskanego dochodu najniższą stawkę podatkową
      określoną w skali, o której mowa w art. 27 ust. 1. Za dochód, o którym mowa w
      zdaniu pierwszym, uważa się uzyskane w ciągu miesiąca przychody po odliczeniu
      miesięcznych kosztów uzyskania w wysokości określonej w art. 22 ust. 2 lub 9 oraz
      zapłaconych w danym miesiącu składek, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lub 2a.
      Przy obliczaniu zaliczki podatnik może stosować wyższą stawkę podatkową
      określoną w skali, o której mowa w art. 27 ust. 1.
    W związku z uzyskiwaniem dochodów w ramach prop tradingu (zaliczanych do
    przychodów z art. 13 pkt 8) będzie Pan zatem zobowiązany do samodzielnego obliczania i
    wpłacania zaliczek na podatek dochodowy. Zaliczki te należy wpłacać do 20 dnia miesiąca
    następującego po miesiącu, w którym dochód zostanie uzyskany, a zaliczkę za grudzień –
    przed upływem terminu określonego na złożenie zeznania podatkowego. Obliczając
    zaliczkę może Pan zastosować wyższą stawkę podatkową, tj. 32%.
    Zapłata zaliczki
    Zgodnie z art. 61b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U.
    z 2025 r. poz. 111 ze zm.):
      Wpłata podatków, opłat oraz niepodatkowych należności budżetowych dokonywana
      na rachunek urzędu skarbowego jest realizowana przy użyciu rachunku bankowego
      urzędu skarbowego albo identyfikującego podatnika, płatnika lub urząd skarbowy
      indywidualnego rachunku podatkowego (mikrorachunek podatkowy).
    Jak stanowi art. 61b § 3 Ordynacji podatkowej:
      Numer mikrorachunku podatkowego jest udostępniany, po podaniu identyfikatora
      podatkowego podatnika lub płatnika, za pośrednictwem konta w e-Urzędzie
      Skarbowym lub w urzędzie skarbowym.
    Mając na względzie uwarunkowania techniczne i organizacyjne umożliwiające
    przekazywanie należności przy użyciu mikrorachunku podatkowego, minister właściwy do
    spraw finansów publicznych określił, w drodze rozporządzenia, rodzaje podatków, opłat
    lub niepodatkowych należności budżetowych, których wpłata jest realizowana przy użyciu
    tego mikrorachunku.
    W załączniku do Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 grudnia 2023 r. (Dz. U. z
    2023 r. poz. 2802) wskazano m.in. podatek PIT wynikający z obowiązku zapłaty podatku
    dochodowego od osób fizycznych (w tym zapłaty zaliczki miesięcznej).
    Obliczone zaliczki na podatek dochodowy powinien Pan zatem wpłacać na swój
    mikrorachunek podatkowy, udostępniony za pośrednictwem konta w e-Urzędzie
    Skarbowym lub w urzędzie skarbowym. Zapłaty może Pan dokonać z dowolnego rachunku
    bankowego, którego jest Pan właścicielem.
    Zeznanie podatkowe
    Po zakończeniu roku podatkowego należy rozliczyć się z uzyskanych dochodów oraz
    złożyć zeznanie podatkowe.
    Zgodnie z art. 45 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym zeznanie, według ustalonego
      wzoru, o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym,
      w terminie od dnia 15 lutego do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku
      podatkowym. Zeznania złożone przed początkiem terminu uznaje się za złożone w
      dniu 15 lutego roku następującego po roku podatkowym.

    W przypadku uzyskiwania przychodów z działalności wykonywanej osobiście, od których
    podatnik samodzielnie opłacał zaliczki na podatek, właściwy jest formularz PIT-36, a nie
    wskazany przez Pana PIT-38 (który dotyczy przychodów z kapitałów pieniężnych). W
    zeznaniu PIT-36 powinien Pan wykazać uzyskane w danym roku przychody oraz koszty
    uzyskania przychodu, a także opłacone zaliczki na podatek dochodowy.
    Dokumentowanie przychodów i kosztów
    Odnosząc się do kwestii dokumentowania należy wskazać, że ustawa o podatku
    dochodowym od osób fizycznych w zakresie omawianego zagadnienia nie przewiduje
    ściśle określonego sposobu dokumentowania uzyskanych przychodów i poniesionych
    kosztów. Nie można jednak stracić z pola widzenia faktu, że to na podatniku spoczywa
    obowiązek udowodnienia w toku ewentualnego postępowania podatkowego okoliczności
    faktycznych, z których wywodzi dla siebie korzystne skutki prawne. Natomiast organ
    podatkowy dla celów podatkowych weryfikując prawidłowość rozliczenia podatku
    uprawniony jest żądać od podatnika udowodnienia wysokości uzyskanych przychodów i
    poniesionych wydatków poprzez przedłożenie rzetelnych i wiarygodnych dowodów.
    Jednakże zgodnie z art. 180 § 1 Ordynacji podatkowej:
      Jako dowód należy dopuścić wszystko, co może przyczynić się do wyjaśnienia sprawy,
      a nie jest sprzeczne z prawem.
    Takimi dokumentami może więc być wskazany przez Pana wyciąg z rachunku bankowego,
    jak też inne dokumenty, które te fakty mogą potwierdzić – o ile z dokumentów tych
    jednoznacznie będzie wynikać kto, w jakim terminie, w jakiej kwocie uzyskał przychody i
    poniósł wydatki.
    Nie ma Pan jednak obowiązku dołączania zebranych dokumentów do zeznania
    podatkowego i przekazywania ich bez wezwania do urzędu skarbowego.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który
    obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna
      (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do
      interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
        Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
        zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
        czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
        1) z zastosowaniem art. 119a;
        2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5
          ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
        3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.