Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0112-KDIL1-3.4012.162.2025.1.MR
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-05-09
Teza: Możliwość opodatkowania sprzedaży towarów używanych
przy zastosowaniu procedury VAT; marża.
Słowa kluczowe: VAT marża
opodatkowanie-podstawa opodatkowania
towar-sprzedaż towarów
Zagadnienia: Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział XII.
Procedury szczególne-Rozdział 4. Szczególne procedury
w zakresie dostawy towarów używanych, dzieł sztuki,
przedmiotów kolekcjonerskich i antyków-Podstawa
opodatkowania - marża
Przepisy: [VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział
XII-Rozdział 4-art. 120-ust. 1-pkt 4
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział
XII-Rozdział 4-art. 120-ust. 1-pkt 5
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział
XII-Rozdział 4-art. 120-ust. 10

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,
    stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu
    faktycznego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

13 marca 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 13 marca 2025 r. o wydanie interpretacji
    indywidualnej w zakresie możliwości opodatkowania sprzedaży towarów używanych przy
    zastosowaniu procedury VAT-marża.
    Treść wniosku jest następująca:
    Opis stanu faktycznego
    Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą od (...) listopada 2015 r. i jest czynnym
    podatnikiem VAT.
    Aktualnie głównym przedmiotem działalności Wnioskodawcy jest handel towarami
    używanymi, które zakupywane są głównie poza terytorium kraju (inne kraje członkowskie
    UE – głównie Holandia i Niemcy) bezpośrednio od osób fizycznych lub od osób fizycznych
    za pośrednictwem portali aukcyjnych.
    Część zakupionego towaru jest dokumentowana pisemną umową sprzedaży, z której
    wynikają dane sprzedawcy i nabywcy, przedmiot umowy oraz uiszczona cena. Umowa
    taka zawiera podpisy obu stron transakcji. Niestety do części transakcji dokonywanych za
    pośrednictwem portali aukcyjnych, Wnioskodawca nie posiada umowy.
    W Niemczech Wnioskodawca korzysta z portalu (...), natomiast w Holandii z portalu
    aukcyjnego (...), na których Wnioskodawca posiada konto użytkownika. Są to portale
    zbliżone do polskiego portalu (...), na którym m.in. osoby fizyczne wystawiają różne
    przedmioty używane do sprzedaży.
    Ogłoszenia na portalu aukcyjnym dotyczą jednej lub większej ilości sztuk przedmiotu. Na
    portalu rzadko jest spotykana opcja „kup teraz”, a zazwyczaj sprzedawcy czekają na oferty
    cenowe. Po ustaleniu ceny sprzedaży satysfakcjonującej obie strony, dochodzi do
    sfinalizowania aukcji.
    Wnioskodawca nie korzysta z opcji zakupu, która połączona jest w opcją wysyłki
    przedmiotu, gdyż bardziej opłacalne jest dla Wnioskodawcy dokonanie zakupu wielu
    przedmiotów w danym okresie czasu, a następnie wyjazd do Holandii lub/i Niemiec w celu
    bezpośredniego odbioru zakupionych przedmiotów od sprzedawców.
    Odnośnie płatności za zakupione towary – Wnioskodawca często dokonuje płatności z
    góry, przed osobistym odbiorem towaru, aby mieć pewność, że sprzedawca nie wycofa się
    z transakcji, zwłaszcza, że towar czeka u sprzedawcy na odbiór dokonany przez
    Wnioskodawcę czasem po 2-3 tygodnie.
    Płatność dokonywana jest w następujący sposób – sprzedawca na portalu w okienku
    konwersacji generuje żądanie płatności, a Wnioskodawca klikając na przycisk „do zapłaty”
    przechodzi do wyboru banku i sposobu i waluty płatności. Płatność dokonywana jest przez
    Wnioskodawcę za pośrednictwem konta aplikacji (...), która jest zasilana z konta
    prywatnego Wnioskodawcy. Wnioskodawca nie zasila konta (...) z rachunku firmowego z
    uwagi na wysokie opłaty pobierane za tego typu przelewy.
    Po dokonaniu płatności Wnioskodawca widzi zmianę statusu, tj. że płatność powiodła się i
    transakcja została opłacona. W aplikacji (...) – w historii płatności, brak jest danych
    transakcji, której dotyczyła płatność, natomiast widać, że jest to płatność, np. do (...) i
    oczywiście kwota zapłacona jest tożsama z kwotą umówioną ze sprzedawcą, jako płatność
    z góry.
    Zdarza się, że Wnioskodawca część przedpłaca w formie zaliczki, a resztę gotówką, przy
    odbiorze towaru na miejscu od sprzedawcy. Te ustalenia również są dokonane podczas
    konwersacji na portalu aukcyjnym. Nie zawsze jest podpisywany dodatkowo dokument
    potwierdzający dokonanie zapłaty reszty ceny w formie gotówki.
    Przy odbiorze towaru bezpośrednio od sprzedawców Wnioskodawca stara się dodatkowo
    pozyskać podpis na umowie sprzedaży, co niestety nie zawsze się udaje. Sprzedawcy nie
    zawsze są zainteresowani dodatkowymi formalnościami, biorąc pod uwagę, że są to osoby

    fizyczne i dla nich jest to po prostu wyzbycie się używanych towarów. Zdarza się, że nie
    życzą sobie dodatkowych obowiązków formalnych poza fizycznym wydaniem towaru.
    Wnioskodawca zaznacza, że wszelkie ustalenia dotyczące przedmiotu transakcji oraz ceny
    zakupu, jak i sposobu płatności wynikają z korespondencji prowadzonej przez portal
    aukcyjny (...) lub (...), którego archiwum Wnioskodawca przechowuje dla celów
    dowodowych. Wnioskodawca podkreśla, że dostęp do historii korespondencji ze
    sprzedawcą jest przechowywany w serwisach portali aukcyjnych dosyć krótko (wydaje się
    Wnioskodawcy, że to okres 2-3 miesięcy). Z tego też powodu Wnioskodawca dokonuje
    własnej archiwizacji korespondencji poprzez dokonywanie „zrzutów ekranu” lub/i
    kopiowaniu zapisów rozmowy i zapisywanie w formacie .pdf na dysku twardym
    Wnioskodawcy.
    Wnioskodawca po dokonaniu zakupu, na podstawie ustaleń poczynionych na portalu
    aukcyjnym, ewidencjonuje dane wynikające z takiej transakcji, w szczególności: datę
    zakupu, miejsce zakupu, dane sprzedawcy (jeśli to możliwe), opis zakupionego przedmiotu
    oraz kwoty nabycia towaru, niezbędne do określenia kwoty marży, stanowiącej różnicę
    między kwotą sprzedaży a kwotą nabycia, pomniejszona o kwotę podatku.
    Wnioskodawca dokonuje dalszej odsprzedaży towarów używanych zakupionych w sposób
    wyżej opisany, najczęściej za pośrednictwem portalu (...). Przy sprzedaży przedmiotów
    używanych, Wnioskodawca korzysta z art. 120 ust. 4 ustawy o podatku od towarów i
    usług, tj. stosuje tzw. VAT marża. Podstawą opodatkowania podatkiem jest marża
    stanowiąca różnicę między kwotą sprzedaży a kwotą nabycia, pomniejszona o kwotę
    podatku.

## Pytanie

Czy w przypadku braku pisemnej umowy sprzedaży, dowody, którymi dysponuje
    Wnioskodawca w postaci zapisanych na nośniku komputerowym historii konwersacji ze
    sprzedawcami na portalach aukcyjnych, z których wynikają ustalenia co do przedmiotu
    transakcji, jej ceny, sposobu zapłaty oraz ewentualnie historia płatności z aplikacji (...), są
    wystarczające, a więc umożliwiają ustalenie kosztu nabycia używanego towaru i finalnie są
    podstawą do obliczenia marży dla celów VAT?
    Pana stanowisko w sprawie
    Zdaniem Wnioskodawcy, brak pisemnej umowy nabycia towarów używanych, przy
    jednoczesnym posiadaniu dowodu w postaci zachowanej na dysku twardym konwersacji
    ze sprzedawcą (odbytej na portalu aukcyjnym), z której jasno wynikają ustalenia co do
    przedmiotu transakcji, jej ceny i sposobu zapłaty, a także w większości przypadków
    dodatkowy dowód w postaci historii płatności na koncie (...), jest wystarczające w celu
    wykazania ceny nabycia przedmiotu używanego i może być podstawą do obliczenia
    marży, o której mowa w art. 120 ust. 4 ustawy o VAT.
    Zgodnie z art. 120 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT „przez towary używane rozumie się ruchome
    dobra materialne nadające się do dalszego użytku w ich aktualnym stanie lub po
    naprawie, inne niż określone w pkt 1-3 oraz inne niż metale szlachetne lub kamienie
    szlachetne (CN 7102, 7103, 7106, 7108, 7110, 7112)”. Wnioskodawca, w ramach swojej
    działalności gospodarczej nabywa towary używane, w rozumieniu art. 120 ust. 1 pkt 4
    ustawy o VAT. Towary te nabywa od osób fizycznych, wobec czego spełniony jest warunek
    wskazany w art. 120 ust. 10 pkt 1 ustawy o VAT, który stanowi, że przepisy dotyczące
    stosowania tzw. VAT marża (art. 120 ust. 4) dotyczą towarów używanych, które podatnik
    nabył od osoby fizycznej.
    Nie ma więc wątpliwości, że Wnioskodawca może stosować zasady obliczania podatku na
    zasadzie VAT marża, o czym mowa w art. 120 ust. 4 ustawy o VAT. Przepis stanowi, że w
    przypadku podatnika dokonującego dostawy towarów używanych (...) nabytych uprzednio

    przez tego podatnika w ramach prowadzonej działalności, w celu odprzedaży, podstawą
    opodatkowania podatkiem jest marża stanowiąca różnicę między kwotą sprzedaży a
    kwotą nabycia, pomniejszona o kwotę podatku.
    Wątpliwość Wnioskodawcy dotyczy sposobu udokumentowania kwoty nabycia towaru
    używanego.
    Jeśli Wnioskodawca posiada pisemną umowę sprzedaży, którą zawarł ze sprzedawcą,
    kwota nabycia wynika z takiej umowy. Jednakże Wnioskodawca wskazał w stanie
    faktycznym, że niestety zdarzają się sytuacje, że sprzedawcy (osoby fizyczne
    zamieszkujące najczęściej w Holandii lub Niemczech) nie są zainteresowane
    podpisywaniem dodatkowych dokumentów i często odmawiają tych dodatkowych
    formalności.
    Biorąc pod uwagę, że większość zakupów towarów używanych Wnioskodawca dokonuje
    za pośrednictwem portali aukcyjnych, ustalenia poczynione w konwersacji odbytej na
    takim portalu, są zdaniem Wnioskodawcy wystarczające, aby wykazać kwotę nabycia
    towaru używanego.
    Z konwersacji takiej wynika bowiem jakiego przedmiotu (i ilu sztuk) dotyczy transakcja,
    jaka została przez strony ustalona cena, sposób odbioru towaru, a także sposób zapłaty za
    towar. Zapłata za towar następuje poprzez płatność on-line (za pośrednictwem aplikacji
    (...)), albo też w całości lub częściowo gotówką. Jeśli płatność następuje on-line –
    Wnioskodawca posiada dodatkowy dowód w postaci historii zapłaty w aplikacji (...). Z
    uwagi na to, że płatność przebiega za pośrednictwem portalu aukcyjnego, w historii
    zapłaty w aplikacji (...) jako odbiorca zapłaty nie widnieje konkretny sprzedawca towaru,
    ale portal aukcyjny. Jednakże Wnioskodawca jest w stanie powiązać taką płatność z
    konkretną transakcją poprzez datę jej dokonania, datę ustaleń płatności w konwersacji
    portalu aukcyjnego oraz oczywiście wartość ustaloną przez strony aukcji, jako zapłatę za
    towar.
    Bez względu na to, czy Wnioskodawca dokonał zapłaty on-line czy też w formie
    gotówkowej, ustalenia stron transakcji poczynione za pośrednictwem portalu aukcyjnego i
    zarchiwizowane przez Wnioskodawcę, jako zrzuty ekranu lub/i skopiowanie konwersacji
    ze strony portalu i zapisanie w postaci pliku .pdf na dysku twardym Wnioskodawcy,
    stanowią wystarczający dowód pozwalający ustalić kwotę nabycia towaru używanego, a
    więc pozwalający wyliczyć marżę i podstawę opodatkowania w przypadku transakcji
    dalszego zbycia zakupionego towaru. Wymienione wyżej dowody są podstawą dokonania
    odpowiednich zapisów w ewidencji prowadzonej przez Wnioskodawcę dla celów VAT
    marża.
    Wnioskodawca pragnie podkreślić, że udowodnienie zakupu towarów używanych od osób
    fizycznych nie ma odzwierciedlania w wykładni literalnej i brzmieniu art. 120 ust. 10
    ustawy. Ustawa wymienia bowiem 5 stanów faktycznych (źródeł zakupu) towarów od
    podmiotów, od których zakup uprawnia do zastosowania procedury szczególnej
    opodatkowania. W tym kontekście zauważyć należy, że jedynie wobec zakupu towarów od
    podmiotu będącego podatnikiem podatku od towarów i usług (art. 120 ust. 10 pkt 5),
    stosującego do danej sprzedaży również opodatkowanie VAT marżę, ustawodawca
    nakazuje zgromadzenie dokumentów potwierdzających jednoznacznie nabycie towarów
    na tych zasadach. Pozostałe cztery przypadki nie wymagają żadnego "jednoznacznego
    udokumentowania" zakupu.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
    (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 361 ze zm.), zwanej dalej ustawą:

      Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają odpłatna dostawa
      towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.
    Z regulacji tej wynika tzw. zasada terytorialności, zgodnie z którą opodatkowaniu
    podatkiem od towarów i usług podlegają wymienione czynności, ale tylko w sytuacji, gdy
    miejscem ich świadczenia (określanym na podstawie przepisów ustawy) jest terytorium
    kraju.
    W myśl definicji zawartej w art. 2 pkt 1 ustawy:
      Przez terytorium kraju rozumie się terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, z
      zastrzeżeniem art. 2a.
    Na podstawie art. 2 pkt 3 ustawy:
      Przez terytorium Unii Europejskiej rozumie się terytoria państw członkowskich Unii
      Europejskiej [...].
    Jak stanowi art. 2 pkt 4 ustawy:
      Przez terytorium państwa członkowskiego rozumie się terytorium państwa
      wchodzące w skład terytorium Unii Europejskiej, z zastrzeżeniem art. 2a.
    W myśl art. 7 ust. 1 ustawy:
      Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się
      przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel (...).
    Jak stanowi art. 2 pkt 6 ustawy:
      Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o towarach – rozumie się przez to rzeczy
      oraz ich części, a także wszelkie postacie energii.
    Na mocy art. 15 ust. 1 ustawy:
      Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości
      prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o
      której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
    Zgodnie z art. 15 ust. 2 ustawy:
      Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców
      lub usługodawców,
      w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność
      osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w
      szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości
      niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.
    Stosownie do art. 29a ust. 1 ustawy:
      Podstawą opodatkowania, z zastrzeżeniem ust. 2, 3 i 5, art. 30a-30c, art. 32, art. 119
      oraz art. 120 ust. 4 i 5, jest wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy
      towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy,
      usługobiorcy lub osoby trzeciej, włącznie z otrzymanymi dotacjami, subwencjami i
      innymi dopłatami o podobnym charakterze mającymi bezpośredni wpływ na cenę
      towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika.
    Definicję towarów, w stosunku do których mają zastosowanie szczególne procedury VAT-
    marża zawiera art. 120 ust. 1 ustawy.
    Zgodnie z art. 120 ust. 1 pkt 4 ustawy:

      Przez towary używane rozumie się ruchome dobra materialne nadające się do
      dalszego użytku w ich aktualnym stanie lub po naprawie, inne niż określone w pkt 1-
      3 oraz inne niż metale szlachetne lub kamienie szlachetne (CN 7102, 7103, 7106,
      7108, 7110, 7112).
    W myśl art. 120 ust. 4 ustawy:
      W przypadku podatnika dokonującego dostawy towarów używanych, dzieł sztuki,
      przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków nabytych uprzednio przez tego
      podatnika w ramach prowadzonej działalności, w celu odprzedaży, podstawą
      opodatkowania podatkiem jest marża stanowiąca różnicę między kwotą sprzedaży a
      kwotą nabycia, pomniejszona o kwotę podatku.
    Stosownie do treści art. 120 ust. 1 pkt 5 ustawy:
      Przez kwotę sprzedaży rozumie się całkowitą kwotę, którą podatnik otrzymał lub ma
      otrzymać z tytułu dostawy towarów od nabywcy lub osoby trzeciej, wliczając w to
      otrzymane dotacje, subwencje i inne dopłaty bezpośrednio związane z tą dostawą,
      podatki, cła, opłaty i inne należności o podobnym charakterze oraz koszty
      dodatkowe, takie jak prowizje, koszty opakowania, transportu i ubezpieczenia,
      którymi podatnik obciąża nabywcę, z wyłączeniem kwot, o których mowa w art. 29a
      ust. 7.
    Natomiast na podstawie art. 120 ust. 1 pkt 6 ustawy:
      Przez kwotę nabycia rozumie się wszystkie składniki wynagrodzenia, o których mowa
      w pkt 5, które dostawca towarów otrzymał lub ma otrzymać od podatnika.
    Ponadto, zgodnie z art. 120 ust. 10 ustawy:
      Przepisy ust. 4 i 5 dotyczą dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów
      kolekcjonerskich lub antyków, które podatnik nabył od:
        1) osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej
          osobowości prawnej, niebędącej podatnikiem, o którym mowa w art. 15, lub
          niebędącej podatnikiem podatku od wartości dodanej;
        2) podatników, o których mowa w art. 15, jeżeli dostawa tych towarów była
          zwolniona od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2, art. 113 lub art. 113a;
        3) podatników, jeżeli dostawa tych towarów była opodatkowana zgodnie z ust. 4 i 5;
        4) podatników podatku od wartości dodanej, jeżeli dostawa tych towarów była
          zwolniona od podatku na zasadach odpowiadających regulacjom zawartym w
          art. 43 ust. 1 pkt 2, art. 113 lub art. 113a;
        5) podatników podatku od wartości dodanej, jeżeli dostawa tych towarów była
          opodatkowana podatkiem od wartości dodanej na zasadach odpowiadających
          regulacjom zawartym w ust. 4 i 5, a nabywca posiada dokumenty jednoznacznie
          potwierdzające nabycie towarów na tych zasadach.
    Przepisy ustawy o podatku od towarów i usług przewidują zatem stosowanie szczególnej
    procedury opodatkowania dostawy m.in. towarów używanych, polegającej na
    opodatkowaniu marży. Jest to szczególna forma opodatkowania, w której podstawą
    opodatkowania jest marża stanowiąca różnicę między kwotą sprzedaży, a kwotą nabycia,
    pomniejszona o kwotę podatku. Taka procedura opodatkowania może być stosowana w
    przypadku dostawy towarów używanych nabytych wcześniej przez podatnika w ramach
    prowadzonej działalności w celu odsprzedaży. Zaznaczyć należy, że dla opodatkowania
    dostawy towarów używanych w procedurze marży ważny jest nie tylko rodzaj towaru,
    który może zostać objęty tą procedurą, ale również to, od kogo ten towar został kupiony.
    Zastosowanie tej procedury wymaga, aby towary używane były nabyte od podmiotów
    wymienionych w powołanym wyżej art. 120 ust. 10 ustawy.

    Wspólną cechą wszystkich przedstawionych w ww. przepisie przypadków, warunkujących
    zastosowanie szczególnej procedury opodatkowania marży, jest to, że podmiot
    sprzedający używany towar pozbawiony był prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego
    przy jego nabyciu.
    Ponadto, jak wynika z przepisu art. 120 ust. 4 ustawy, warunkiem niezbędnym do
    zastosowania tej procedury jest określenie, że towar został jednak nabyty w celu
    odsprzedaży.
    Natomiast w stosunku do towarów używanych nabywanych przez Spółkę na terenie Unii
    Europejskiej, wskazać należy co następuje:
    Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy:
      Przez wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 4,
      rozumie się nabycie prawa do rozporządzania jak właściciel towarami, które w
      wyniku dokonanej dostawy są wysyłane lub transportowane na terytorium państwa
      członkowskiego inne niż terytorium państwa członkowskiego rozpoczęcia wysyłki lub
      transportu przez dokonującego dostawy, nabywcę towarów lub na ich rzecz.
    Jednocześnie, jak stanowi art. 9 ust. 2 ustawy:
      Przepis ust. 1 stosuje się pod warunkiem, że:
      1) nabywcą towarów jest:
        a) podatnik, o którym mowa w art. 15, lub podatnik podatku od wartości dodanej,
          a nabywane towary mają służyć działalności gospodarczej podatnika,
        b) osoba prawna niebędąca podatnikiem, o którym mowa w lit. a
      − z zastrzeżeniem art. 10;
      2) dokonujący dostawy towarów jest podatnikiem, o którym mowa w pkt 1 lit. a.
    W tym miejscu podkreślić należy, że towary używane będą nabywane od osób fizycznych
    niebędących podatnikami podatku od towarów i usług, to w świetle art. 9 ust. 2 pkt 2
    ustawy o podatku od towarów i usług przemieszczenie tych towarów z terenu UE do Polski
    nie będzie, stanowiło wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów.
    Z opisu sprawy wynika, że głównym przedmiotem Pana działalności gospodarczej jest
    handel towarami używanymi, które zakupywane są głównie poza terytorium kraju (inne
    kraje członkowskie UE – głównie Holandia i Niemcy) bezpośrednio od osób fizycznych lub
    od osób fizycznych za pośrednictwem portali aukcyjnych. Część zakupionego towaru jest
    dokumentowana pisemną umową sprzedaży, z której wynikają dane sprzedawcy i
    nabywcy, przedmiot umowy oraz uiszczona cena. Umowa taka zawiera podpisy obu stron
    transakcji. Do części transakcji dokonywanych za pośrednictwem portali aukcyjnych,
    wnioskodawca nie posiada umowy. W Niemczech i w Holandii, korzysta Pan z portali
    aukcyjnych, na których osoby fizyczne wystawiają różne przedmioty używane do
    sprzedaży. Ogłoszenia na portalu aukcyjnym dotyczą jednej lub większej ilości sztuk
    przedmiotu. Nie korzysta Pan z opcji zakupu, która połączona jest z opcją wysyłki
    przedmiotu, gdyż bardziej opłacalne jest dla Pana dokonanie zakupu wielu przedmiotów
    w danym okresie czasu, a następnie wyjazd do Holandii lub/i Niemiec w celu
    bezpośredniego odbioru zakupionych przedmiotów od sprzedawców. Płatność
    dokonywana jest przez Pana za pośrednictwem konta aplikacji (...). W aplikacji (...) – w
    historii płatności, brak jest danych transakcji, której dotyczyła płatność, natomiast widać,
    że jest to płatność, np. do portalu aukcyjnego. Widoczna jest również zapłacona kwota,
    która jest tożsama z kwotą umówioną ze sprzedawcą, jako płatność z góry. Zdarza się, że
    część wpłaca Pan w formie zaliczki, a resztę gotówką, przy odbiorze towaru na miejscu od
    sprzedawcy. Te ustalenia również są dokonane podczas konwersacji na portalu
    aukcyjnym. Nie zawsze jest podpisywany dodatkowo dokument potwierdzający dokonanie
    zapłaty reszty ceny w formie gotówki. Przy odbiorze towaru bezpośrednio od

    sprzedawców stara się Pan dodatkowo pozyskać podpis na umowie sprzedaży, co nie
    zawsze się udaje. Zdarza się, że sprzedawcy – osoby fizyczne – nie życzą sobie
    dodatkowych obowiązków formalnych poza fizycznym wydaniem towaru. Dokonuje Pan
    dalszej odsprzedaży towarów używanych zakupionych w sposób wyżej opisany,
    najczęściej za pośrednictwem portalu (...). Przy sprzedaży przedmiotów używanych,
    korzysta Pan z art. 120 ust. 4 ustawy o podatku od towarów i usług. Podstawą
    opodatkowania podatkiem jest marża stanowiąca różnicę między kwotą sprzedaży a
    kwotą nabycia, pomniejszona o kwotę podatku.
    Pana wątpliwości dotyczą ustalenia, czy w przypadku nabycia towarów używanych od
    osób fizycznych, w sytuacji, gdy nie posiada Pan pisemnej umowy sprzedaży zawierającej
    dane sprzedawcy, to na podstawie prowadzonej przez Pana ewidencji oraz
    zgromadzonych dokumentów, będzie Pan uprawniony do opodatkowania sprzedaży tych
    towarów na zasadach VAT-marża.
    Należy wskazać, że szczególna procedura opodatkowania VAT-marża dotyczy tylko
    dostawy towarów używanych, które podatnik nabył od określonej kategorii podmiotów i w
    celu ich odsprzedaży.
    Dyspozycja przepisu art. 120 ust. 10 pkt 1 ustawy nie uzależnia zastosowania szczególnej
    procedury opodatkowania, tj. procedury VAT-marża od podania danych personalnych
    zbywcy towarów używanych, tj. osób fizycznych (nie podatników podatku VAT).
    Należy zauważyć jednak, że od podatnika, który chce i ma możliwość stosować szczególną
    procedurę opodatkowania m.in. towarów używanych, polegającą na opodatkowaniu
    marży, wymagane jest prowadzenie rzetelnej ewidencji zawierającej w szczególności
    kwoty nabycia towarów niezbędne do określenia kwoty marży, o której mowa w
    powołanych wyżej przepisach.
    Z wniosku wynika, że do części dokonywanych zakupów nie posiada Pan dokumentów
    dotyczących nabycia towarów używanych, z których wynikają dane sprzedawcy (osoby
    fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej), przedmiot umowy oraz uiszczona
    cena. Wówczas, wszelkie ustalenia dotyczące przedmiotu transakcji oraz ceny zakupu, jak i
    sposobu płatności wynikają z korespondencji prowadzonej przez portal aukcyjny (...) lub
    (...), którego archiwum przechowuje Pan dla celów dowodowych. Ponadto, dokonuje Pan
    własnej archiwizacji korespondencji poprzez dokonywanie „zrzutów ekranu” lub/i
    kopiowaniu zapisów rozmowy i zapisywanie w formacie pdf na dysku. Wskazał Pan
    również, że posiada Pan historię płatności z aplikacji (...) oraz ewidencjonuje Pan dane
    wynikające z zawartych transakcji, w szczególności: datę zakupu, miejsce zakupu, dane
    sprzedawcy (jeśli to możliwe), opis zakupionego przedmiotu oraz kwoty nabycia towaru,
    niezbędne do określenia kwoty marży, stanowiącej różnicę między kwotą sprzedaży a
    kwotą nabycia, pomniejszona o kwotę podatku.
    Wobec powyższego – w przypadku braku pisemnej umowy sprzedaży – skoro prowadzi
    Pan ewidencję zakupu towarów używanych określonych w art. 120 ust. 1 pkt 4 ustawy,
    nabytych od osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej (czyli
    niebędących podatnikami w rozumieniu ustawy, jak również niebędących podatnikami
    podatku od wartości dodanej) i na podstawie tej ewidencji oraz na podstawie posiadanych
    ww. dokumentów może Pan określić podstawę opodatkowania (tj. kwotę marży,
    stanowiącą różnicę między kwotą sprzedaży, a kwotą nabycia, pomniejszoną o kwotę
    podatku), to do sprzedaży tych towarów może Pan stosować szczególną procedurę
    opodatkowania, tj. procedurę VAT-marża, określoną w art. 120 ust. 4 ustawy.
    Tym samym, Pana stanowisko jest prawidłowe.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który
    obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

    Zgodnie z art. 14b § 3 Ordynacji podatkowej:
      Składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do
      wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia
      przyszłego oraz do przedstawienia własnego stanowiska w sprawie oceny prawnej
      tego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego.
    Jestem ściśle związany przedstawionym we wniosku stanem faktycznym (opisem
    zdarzenia przyszłego). Pan ponosi ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub
    nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu stanu faktycznego (zdarzenia
    przyszłego). Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy,
    gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się
    będzie z opisem stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego) podanym przez Pana w
    złożonym wniosku. Zatem, wydając przedmiotową interpretację oparłem się na
    wynikającym z treści wniosku opisie stanu faktycznego. W przypadku, gdy w toku
    postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, bądź celno-skarbowej zostanie
    określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków
    prawnych. Ponadto, w sytuacji zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego w
    opisie sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna
      (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do
      interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
      z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.