Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0112-KDIL2-2.4011.831.2025.2.KP
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-12-10
Teza: Sprzedaż książek własnego autorstwa.
Słowa kluczowe: książka
prawa-prawa autorskie
sprzedaż
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Źródła przychodów.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 18

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,
    stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego
    zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

27 października 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 23 października 2025 r. o wydanie
    interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 21
    listopada 2025 r. (wpływ 25 listopada 2025 r.). Treść wniosku jest następująca:

## Opis zdarzenia przyszłego

Jest Pan osobą niepełnosprawną (...). Ma Pan uszkodzony słuch w znacznym zakresie. Jest
    Pan podopiecznym Powiatowego Centrum Pomocy Rodzinie (...). W ramach pomocy
    terapeutycznej otrzymał Pan z PCPR laptop, celem było poprawienie Pana komunikacji
    werbalnej (pismo i słowo).

    Od kilku lat pisze Pan na laptopie opowiadania. Postanowił Pan te opowiadania zebrać w
    jedną całość (10 opowiadań) i wydać książkę. Pragnie Pan pozostawić pamiątkę dla
    potomnych (dzieci, wnuki, przyjaciele). Książka została wydrukowana przez Pana przyjaciół
    w ilości 100 sztuk.
    Planuje Pan promocję książki w dwóch pobliskich bibliotekach. Podczas promocji
    przewiduje Pan ewentualną sprzedaż książek.
    Uzupełnienie:
    Czy książka, którą Pan napisał, stanowi utwór w rozumieniu art. 1 ust. 1 ustawy z dnia 4
    lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 24)?
    Książka pod tytułem (...) jest zbiorem opowiadań Pana autorstwa. Utwór ma indywidualny
    i oryginalny charakter, stanowi przejaw Pana działalności twórczej o charakterze
    literackim, utrwalonym w postaci tekstu. W związku z powyższym uważa Pan, że spełnia
    definicję utworu w rozumieniu art. 1 ust. 1 ustawy z dnia 4.02.1994 o prawie autorskim i
    prawach pokrewnych.
    Czy przysługują Panu osobiste i majątkowe prawa autorskie do książki, o której mowa we
    wniosku?
    Jest Pan jedynym autorem wskazanego wyżej utworu. Nie zawierał Pan żadnych umów z
    innymi osobami ani podmiotami, które dotyczyłyby przeniesienia na nie autorskich praw
    majątkowych do książki ani udzielenia licencji.
    W związku z tym przysługują Panu autorskie prawa osobiste, jak i majątkowe do książki (...)
    Czy na okoliczność sprzedaży książek będzie Pan zawierać umowy, z których będzie
    wynikać przeniesienie własności egzemplarza utworu, dzieła (książki), tj. na podstawie
    takich umów nastąpi przeniesienie własności do przedmiotu, który jest materialnym
    nośnikiem utworu (książki), oraz umowy te nie będą przewidywać przeniesienia
    majątkowych praw autorskich i nie będzie Pan zawierać w nich żadnego rozporządzania
    majątkowymi prawami autorskimi na żadnym z pól eksploatacji?
    Na okoliczność sprzedaży książek będzie Pan zawierał wyłącznie umowy sprzedaży
    egzemplarzy utworu, polegające na przeniesieniu na nabywcę własności konkretnego
    egzemplarza książki jako materialnego nośnika utworu.
    Umowy te nie będą przewidywać przeniesienia autorskich praw majątkowych do utworu
    ani udzielenia licencji na jakimkolwiek polu eksploatacji. W szczególności nabywcy
    egzemplarzy nie będą uzyskiwać prawa do dalszego odpłatnego zwielokrotniania utworu
    (dodruków), wydawania go w formie e-booka, audiobooka, adaptacji filmowej lub
    teatralnej ani publicznego rozpowszechniania w innych formach niż wynikające z
    dozwolonego użytku.
    Wszelkie autorskie prawa majątkowe do utworu pozostaną przy Panu jako autorze.
    Czy dokonywał Pan wcześniej sprzedaży książek?
    Nie dokonywał Pan wcześniej sprzedaży książek Pana autorstwa ani książek innych
    autorów. Książka (...) jest Pana pierwszą publikacją. Nie prowadzi i nie prowadził Pan nigdy
    działalności gospodarczej w zakresie sprzedaży książek ani w innym zakresie.
    Czy i jakie działania marketingowe podejmuje/podejmie Pan w celu sprzedaży książki (np.
    ogłoszenia, reklamy)?
    Na własny koszt zlecił Pan wydruk 100 egzemplarzy książki.
    Jest Pan emerytem i Pana celem jest głównie zwrot poniesionych kosztów druku poprzez
    sprzedaż egzemplarzy w cenie (...) złotych za sztukę.
    Sprzedaż będzie miała miejsce w wąskim gronie znajomych i rodziny oraz podczas
    okazjonalnych wieczorków autorskich organizowanych przez Ośrodki Kultury. Nie

    prowadzi i nie planuje Pan prowadzić zorganizowanych działań marketingowych,
    typowych dla działalności gospodarczej, takich jak płatne kampanie reklamowe,
    utrzymywanie profesjonalnego sklepu internetowego, stała, zorganizowana dystrybucja w
    sieciach księgarń czy zatrudnianie osób do sprzedaży. Informacja o książce będzie
    przekazywana w sposób nieformalny, głównie ustnie wśród znajomych oraz w ramach
    komunikatów związanych bezpośrednio z organizacją spotkań autorskich w Ośrodkach
    Kultury.

## Pytanie

Prosi Pan o decyzję, w jaki sposób ma Pan rozliczyć się z Urzędem Skarbowym w zakresie
    sprzedaży tych książek.
    Pana stanowisko w sprawie
    Podkreśla Pan, że sprzedaż dotyczy niewielkiego, jednorazowego nakładu 100
    egzemplarzy, ma charakter okazjonalny i hobbystyczny oraz nie jest prowadzona w
    sposób zorganizowany i ciągły. Celem jest głównie pokrycie kosztów druku, a nie
    prowadzenie działalności zarobkowej.
    W Pana ocenie powyższe okoliczności wskazują, że przychody ze sprzedaży egzemplarzy
    książki stanowią przychody z praw majątkowych (praw autorskich), a nie z pozarolniczej
    działalności gospodarczej.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku, jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Z opisu wniosku wynika, że postanowił Pan wydać książkę. Książka stanowi utwór w
    rozumieniu art. 1 ust. 1 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Jest Pan
    jedynym autorem książki i przysługują Panu autorskie prawa osobiste, jak i majątkowe do
    książki. Sprzedaż będzie miała miejsce w wąskim gronie znajomych i rodziny oraz podczas
    okazjonalnych wieczorków autorskich. Nie dokonywał Pan wcześnie sprzedaży żadnej
    książki. Jest to Pana pierwsza książka. Nie prowadzi Pan działalności gospodarczej. Na
    własny koszt zlecił Pan wydruk 100 egzemplarzy książki. Jest Pan emerytem i Pana celem
    jest głównie zwrot poniesionych kosztów druku. Na okoliczność sprzedaży książek będzie
    Pan zawierał wyłącznie umowy sprzedaży egzemplarzy utworu, polegające na
    przeniesieniu własności na nabywcę własności konkretnego egzemplarza książki jako
    materialnego nośnika utworu. Nie prowadzi i nie planuje Pan prowadzić zorganizowanych
    działań marketingowych, typowych dla działalności gospodarczej, takich jak płatne
    kampanie reklamowe, utrzymywanie profesjonalnego sklepu internetowego, stała,
    zorganizowana dystrybucja w sieciach księgarń czy zatrudnianie osób do sprzedaży.
    Zgodnie do art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
    fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
    Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
    wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których
    na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 2, 3 i 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
    Źródłami przychodów są:
    - działalność wykonywana osobiście (pkt 2),
    - pozarolnicza działalność gospodarcza (pkt 3),
    - kapitały pieniężne i prawa majątkowe, w tym odpłatne zbycie praw majątkowych
      innych niż wymienione w pkt 8 lit. a-c (pkt 7).
    Jak stanowi art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

    Ilekroć w ustawie mowa jest o działalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności
    gospodarczej – oznacza to działalność zarobkową:
    a) wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową,
    b) polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż,
    c) polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych
    – prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób
    zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych
    przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9
    Dla uznania określonego pola aktywności podatnika za pozarolniczą działalność
    gospodarczą konieczne jest zatem łączne zaistnienie trzech cech funkcjonalnych:
    zarobkowości, zorganizowania i ciągłości. Brak którejkolwiek z nich oznacza, że dana
    działalność nie może być zakwalifikowana do kategorii działalności gospodarczej.
    W myśl art. 5b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
    Za pozarolniczą działalność gospodarczą nie uznaje się czynności, jeżeli łącznie
    spełnione są następujące warunki:
    a) odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat tych czynności oraz ich
      wykonywanie, z wyłączeniem odpowiedzialności za popełnienie czynów
      niedozwolonych, ponosi zlecający wykonanie tych czynności;
    b) są one wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonych przez
      zlecającego te czynności;
    c) wykonujący te czynności nie ponosi ryzyka gospodarczego związanego z prowadzoną
      działalnością.
    Jak wynika z tego przepisu, niespełnienie któregokolwiek z warunków wymienionych w
    tym przepisie oznacza, że wykonywane czynności mogą być klasyfikowane na gruncie
    ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jako pozarolnicza działalność
    gospodarcza.
    Wobec przywołanych przepisów w sytuacji, gdy wykonywanie określonych czynności
    dokonywane jest w sposób ciągły i zorganizowany, we własnym imieniu, w celu
    zarobkowym, tzn. z nastawieniem na zysk, wówczas działalność taka może posiadać
    znamiona pozarolniczej działalności gospodarczej, a uzyskany z tego tytułu przychód
    może być opodatkowany w ramach źródła przychodów określonego w art. 10 ust. 1 pkt 3
    ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jako przychód z pozarolniczej
    działalności gospodarczej.
    Na podstawie okoliczności przedstawionych przez Pana w opisie sprawy stwierdzam, że
    sprzedaż egzemplarzy napisanych przez Pana książek nie nosi znamion działalności
    gospodarczej. Nie zostały bowiem spełnione kryteria wskazane w art. 5a pkt 6 ustawy o
    podatku dochodowym od osób fizycznych. Dlatego też przychodów z tego tytułu nie
    należy zaliczać do przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej.
    Zgodnie z art. 13 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
    Za przychody z działalności wykonywanej osobiście, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt
    2, uważa się przychody z osobiście wykonywanej działalności artystycznej, literackiej,
    naukowej, trenerskiej, oświatowej i publicystycznej, w tym z tytułu udziału w
    konkursach z dziedziny nauki, kultury i sztuki oraz dziennikarstwa, przychody z tytułu
    udziału w badaniach i eksperymentach prowadzonych przez podmioty tworzące system
    szkolnictwa wyższego i nauki, jak również przychody z uprawiania sportu, stypendia
    sportowe przyznawane na podstawie odrębnych przepisów oraz przychody sędziów z
    tytułu prowadzenia zawodów sportowych.
    Stosownie do art. 18 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

    Za przychód z praw majątkowych uważa się w szczególności przychody z praw
    autorskich i praw pokrewnych w rozumieniu odrębnych przepisów, praw do projektów
    wynalazczych, praw do topografii układów scalonych, znaków towarowych i wzorów
    zdobniczych, w tym również z odpłatnego zbycia tych praw.
    W rozumieniu powołanego przepisu przychodem z praw majątkowych będzie każdy
    przychód, którego bezpośrednim źródłem jest prawo majątkowe, nawet jeśli prawo to nie
    zostało w sposób wyraźny wskazane w ustawie.
    Przychód z praw majątkowych powstaje zatem m.in. w przypadku przychodów związanych
    z prawami autorskimi w związku z wykonywaną działalnością artystyczną. Zatem w
    sytuacji, gdy mamy do czynienia z dziełem (np. książka) i jego sprzedażą – przychody z
    tego tytułu należy kwalifikować właśnie do przychodów ze źródła określonego w art. 18
    ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. do przychodów z praw
    majątkowych.
    Zaznaczam, że ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie definiuje pojęć
    takich, jak np. „twórca”, „korzystanie przez twórców z praw autorskich” lub pojęć z nimi
    związanych, jak np. „utwór”, natomiast ustawodawca odsyła w tym względzie do
    odrębnych przepisów, przez które należy rozumieć ustawę z dnia 4 lutego 1994 r. o
    prawie autorskim i prawach pokrewnych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 24 ze zm.).
    Zgodnie z art. 1 ust. 1 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych:
    Przedmiotem prawa autorskiego jest każdy przejaw działalności twórczej o
    indywidualnym charakterze, ustalony w jakiejkolwiek postaci, niezależnie od wartości,
    przeznaczenia i sposobu wyrażenia (utwór).
    Stosownie do art. 1 ust. 2 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych:
    W szczególności przedmiotem prawa autorskiego są utwory:
    1) wyrażone słowem, symbolami matematycznymi, znakami graficznymi (literackie,
      publicystyczne, naukowe, kartograficzne oraz programy komputerowe);
    2) plastyczne;
    3) fotograficzne;
    4) lutnicze;
    5) wzornictwa przemysłowego;
    6) architektoniczne, architektoniczno-urbanistyczne i urbanistyczne;
    7) muzyczne i słowno-muzyczne;
    8) sceniczne, sceniczno-muzyczne, choreograficzne i pantomimiczne;
    9) audiowizualne (w tym filmowe).
    Utwór jest przedmiotem prawa autorskiego od chwili ustalenia, chociażby miał postać
    nieukończoną. Ochrona przysługuje twórcy niezależnie od spełnienia jakichkolwiek
    formalności.
    Jak stanowi art. 8 ust. 1 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych:
    Prawo autorskie przysługuje twórcy, o ile ustawa nie stanowi inaczej.
    Ponadto w myśl art. 8 ust. 2 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych:
    Domniemywa się, że twórcą jest osoba, której nazwisko w tym charakterze
    uwidoczniono na egzemplarzach utworu lub której autorstwo podano do publicznej
    wiadomości w jakikolwiek inny sposób w związku z rozpowszechnianiem utworu.
    Przychody z tytułu korzystania przez twórców z praw autorskich lub artystów
    wykonawców z praw pokrewnych albo rozporządzania tymi prawami występują wówczas,
    gdy spełnione są dwie przesłanki. Po pierwsze, konieczne jest wystąpienie przedmiotu

    praw majątkowych w postaci utworu lub artystycznego wykonania. Po drugie natomiast,
    osiągnięty przychód musi być bezpośrednio związany z korzystaniem z określonych praw
    autorskich lub pokrewnych albo rozporządzaniem nimi, stanowić skutek takiego
    korzystania lub rozporządzenia w postaci odpowiedniego wynagrodzenia autorskiego lub
    wykonawczego.
    Na podstawie powyższego – Pana działalność jest związana z korzystaniem z praw
    autorskich (rozporządzaniem takimi prawami) – a przy tym nie jest wykonywana w sposób
    właściwy dla działalności gospodarczej – zatem uzyskane z tego tytułu przychody należy
    kwalifikować do źródła przychodów z praw majątkowych, o którym mowa w art. 18 ustawy
    o podatku dochodowym od osób fizycznych.
    Podsumowanie: przychody ze sprzedaży wydanej przez Pana książki należy traktować jako
    przychody z praw majątkowych, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 7 w zw. z art. 18
    ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił, i stanu prawnego, który
    obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z
    dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
    Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna
    (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z
      dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
    Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach
    wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki
    interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.