Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0114-KDIP3-2.4011.511.2025.2.JK2
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-07-24
Teza: Opodatkowanie odszkodowania za kolizję; działalność
gospodarcza na ryczałcie.
Słowa kluczowe: działalność-działalność gospodarcza
odszkodowania
ryczałt-ryczałt ewidencjonowany
samochód
ubezpieczony
ubezpieczyciel
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Zwolnienia przedmiotowe.-Zwolnienia od podatku
dochodowego.-Odszkodowania i zadośćuczynienia.
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Źródła przychodów.-Przychody z działalności
gospodarczej.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 10-ust. 1-pkt 3
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 14-ust. 1
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 14-ust. 1i
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 14-ust. 2-pkt 2
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 3-art. 21-ust. 1-pkt 4
[ZPDOF] Ustawa o zryczałtowanym podatku
dochodowym od niektórych przychodów osiąganych
przez osoby fizyczne-Rozdział 2-art. 12-ust. 1-pkt 5-lit. h
[ZPDOF] Ustawa o zryczałtowanym podatku
dochodowym od niektórych przychodów osiąganych
przez osoby fizyczne-Rozdział 2-art. 6 -ust. 1
1

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

21 maja 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniony
    pismem z 21 lipca 2025 r. (data wpływu 21 lipca 2025 r.).
    Treść wniosku jest następująca:
    Opis stanu faktycznego
    Miał Pan kolizję nie z Pana winy podczas, gdy jechał Pan do sklepu, czyli gdy nie
    wykonywał Pan czynności związanych z prowadzeniem działalności. Pojazd jest wpisany
    jako środek trwały w jednoosobowej działalności gospodarczej. Zgłosił Pan szkodę do
    ubezpieczyciela sprawcy i do warsztatu z prośbą o naprawę. Warsztat wystawił Panu
    fakturę na Pana działalność a ubezpieczyciel pokrył koszty naprawy. Żadnej korzyści
    majątkowej z tego tytułu Pan nie miał ani przychodu. Jest Pan na ryczałcie. Pojazd posiada
    OC/AC. Kwoty odszkodowania nie otrzymał Pan osobiście, więc powstała u Pana
    wątpliwość w jakim momencie powstaje przychód albo jakaś korzyść majątkowa, żeby
    zapłacić podatek wiedząc, że będąc na ryczałcie nie ma kosztów. Był Pan poszkodowanym
    podczas zdarzenia, pojazd miał szkodę, więc był Pan stratny i żeby doprowadzić go do
    stanu sprzed zdarzenia, ubezpieczyciel pokrył koszty naprawy.
    Pytania
    Czy od otrzymanego odszkodowania musi Pan zapłacić podatek dochodowy i czy jest ono
    zwolnione z opodatkowania? W jakim momencie to stanowi Pana jakikolwiek przychód?
    Pana stanowisko
    Uważa Pan, że w tej sytuacji, gdy się jest na ryczałcie, powinno się być zwolnionym z
    opłacenia podatku przychodowego od otrzymanego odszkodowania, gdy doszło do
    transakcji bezgotówkowej gdyż będąc na ryczałcie nie można wliczać faktury naprawy z
    ubezpieczenia sprawcy w koszty. Jest to krzywdzące dla przedsiębiorcy w momencie gdy,
    nie z jego winy dochodzi do zdarzenia uszkodzenia pojazdu, musi jeszcze ponieść
    dodatkowe opłaty w postaci podatku. W transakcjach bezgotówkowych pomiędzy
    warsztatem a ubezpieczycielem, w żadnym momencie nie powstaje Pana przychód gdyż
    pojazd został przywrócony do stanu z przed kolizji.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pana we wniosku jest nieprawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
    fizycznych (t. j. Dz.U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    Stosownie do art. 11 ust. 1 ww. ustawy:
      Przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9, 10 w zakresie
      realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, pkt 11, art.
      19, art. 25b, art. 30ca, art. 30da i art. 30f, są otrzymane lub postawione do dyspozycji
      podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość
      otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
    W świetle art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Źródłem przychodów jest pozarolnicza działalność gospodarcza.
    W myśl art. 14 ust. 1 ww. ustawy:
      Za przychód z działalności, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3, uważa się kwoty
      należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości
      zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. U podatników dokonujących
      sprzedaży towarów i usług opodatkowanych podatkiem od towarów i usług za
      przychód z tej sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny podatek od
      towarów i usług.
    Do przychodów podatkowych zalicza się takie przychody, które w danym momencie są
    trwałe, definitywne i bezwarunkowe. Do przychodów podatkowych podatnik winien
    zaliczyć tylko takie przychody, które są mu należne. Nie będą to zatem jakiekolwiek
    przychody, lecz przychody, w stosunku do których podatnikowi przysługiwać będzie prawo
    do ich otrzymania i które stanowić będą jego trwałe przysporzenie majątkowe.
    Przychodem jest zatem takie przysporzenie majątkowe o charakterze trwałym, które
    definitywnie powiększa aktywa osoby fizycznej.
    Zatem przychodem są wszelkie przysporzenia majątkowe o charakterze trwałym, których
    rzeczywiste otrzymanie, a w niektórych przypadkach już sam fakt, że są należne,
    powoduje obowiązek zapłaty podatku dochodowego. Co do zasady, o zaliczeniu danego
    przysporzenia majątkowego do przychodów decyduje definitywny charakter tego
    przysporzenia w tym sensie, że w sposób ostateczny faktycznie powiększa ono aktywa.
    Jak wynika z treści art. 14 ust. 2 pkt 12 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Przychodem z działalności gospodarczej są również otrzymane odszkodowania za
      szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością
      gospodarczą lub z prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej.
    Co do zasady, przychodem z pozarolniczej działalności gospodarczej są wszelkie
    przysporzenia majątkowe, uzyskane w związku z tą działalnością, o ile ustawa nie wyłącza
    ich z tej kategorii. Przychodem z działalności gospodarczej będą więc także przekazane
    przez ubezpieczyciela odszkodowania za szkody w składnikach majątku związanych z
    prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą - wskazane w art. 14 ust. 2 pkt 12
    ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
    Składnikami majątku związanymi z prowadzoną działalnością gospodarczą będą zarówno
    składniki majątku stanowiące środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne w tej
    działalności, jak i wszelkie inne przedmioty, które są w funkcjonalny sposób związane z
    prowadzeniem działalności gospodarczej, tj. wszelkie przedmioty wykorzystywane przez
    Podatnika w prowadzonej przez Niego pozarolniczej działalności gospodarczej.
    W myśl tego przepisu, wszystkie otrzymane odszkodowania za szkody dotyczące
    składników majątku przedsiębiorstwa, niezależnie od podstawy ich otrzymania, są

    opodatkowane podatkiem dochodowym. Tego rodzaju odszkodowania pozostają w
    bezpośrednim związku z działalnością gospodarczą. Przychód z tytułu otrzymanych
    odszkodowań należy zatem rozliczyć w ramach źródła przychodu, jakim jest pozarolnicza
    działalność gospodarcza i wykazać w odpowiedniej ewidencji prowadzonej dla potrzeb tej
    działalności oraz opodatkować łącznie z pozostałymi przychodami z tej działalności,
    zgodnie z zasadami przewidzianymi dla wybranej formy opodatkowania.
    Z informacji przedstawionych we wniosku wynika, że miał Pan kolizję pojazdem, który jest
    wpisany jako środek trwały w jednoosobowej działalności gospodarczej. Zgłosił Pan
    szkodę do ubezpieczyciela sprawcy i do warsztatu z prośbą o naprawę.
    Pana wątpliwość budzi kwestia czy otrzymane odszkodowanie stanowi dla Pana przychód
    z działalności gospodarczej podlegający opodatkowaniu ryczałtem od przychodów
    ewidencjonowanych.
    Stosownie do art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku
    dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z
    2025 r. poz. 843):
      Ustawa reguluje opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym
      niektórych przychodów (dochodów) osiąganych przez osoby fizyczne prowadzące
      pozarolniczą działalność gospodarczą.
    Zgodnie z art. 6 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych
    przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia
    2024 r.):
      Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody
      osób fizycznych lub przedsiębiorstw w spadku z pozarolniczej działalności
      gospodarczej, o których mowa w art. 7a ust. 4 lub art. 14 ustawy o podatku
      dochodowym, z zastrzeżeniem ust. 1e i 1f, w tym również gdy działalność ta jest
      prowadzona w formie spółki cywilnej osób fizycznych, spółki cywilnej osób fizycznych
      i przedsiębiorstwa w spadku lub spółki jawnej osób fizycznych, zwanych dalej
      „spółką”. Do przychodów przedsiębiorstwa w spadku nie stosuje się przepisu art. 12
      ust. 10a.
    Natomiast w myśl art. 6 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od
    niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (w brzmieniu obowiązującym od
    1 stycznia 2025 r.):
      Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody
      osób fizycznych lub przedsiębiorstw w spadku z pozarolniczej działalności
      gospodarczej, o których mowa w art. 7a ust. 4 lub art. 14 ustawy o podatku
      dochodowym, z zastrzeżeniem ust. 1e-1g, w tym również gdy działalność ta jest
      prowadzona w formie spółki cywilnej osób fizycznych, spółki cywilnej osób fizycznych
      i przedsiębiorstwa w spadku lub spółki jawnej osób fizycznych, zwanych dalej
      „spółką”. Do przychodów przedsiębiorstwa w spadku nie stosuje się przepisu art. 12
      ust. 10a.
    Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. h ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od
    niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
      Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5% przychodów, o których
      mowa w art. 14 ust. 2 pkt 12 ustawy o podatku dochodowym.
    Na podstawie przedstawionego we wniosku opisu sprawy oraz powołanych przepisów
    stwierdzam, że dla podatników prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą,
    niezależnie od formy jej opodatkowania, otrzymane odszkodowanie za szkody dotyczące
    składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą (takim właśnie
    składnikiem majątku jest opisany we wniosku samochód), stanowi przychód z tej
    działalności.

    Na powyższe nie ma wpływu, że kolizja miała miejsce w czasie, gdy nie wykonywał Pan
    działalności gospodarczej.
    O zakwalifikowaniu otrzymanego odszkodowania do źródła przychodu jakim jest
    pozarolnicza działalność gospodarcza jest fakt, że pojazd stanowi dla Pana składnik, który
    wykorzystuje Pan w tej działalności gospodarczej.
    Okoliczność, że naprawienie szkody nastąpiło bezgotówkowo, nie oznacza, że nie wystąpił
    transfer środków pieniężnych w Pana kierunku. W takim wariancie naprawienia szkody
    przeniósł Pan na zakład ubezpieczeń ubezpieczający sprawcę szkody obowiązek
    poniesienia wydatków związanych z naprawą uszkodzonego samochodu. Były to jednak
    środki przyznane Panu tytułem odszkodowania za poniesioną szkodę w środku trwałym,
    które stanowią przychód z działalności gospodarczej, zgodnie z powołanymi przepisami.
    Podsumowanie: przyznana Panu, ale niewypłacona na Pana konto przez ubezpieczyciela
    kwota odszkodowania z ubezpieczenia OC sprawcy (przekazana bezpośrednio do
    warsztatu naprawczego), która pokryła koszty naprawy wyrządzonej Panu szkody, stanowi
    Pana przychód z działalności gospodarczej, który opodatkowany jest zgodnie z wybraną
    przez Pana formą opodatkowania, tj. ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. W
    przypadku podatników, którzy wybrali ryczałt od przychodów ewidencjonowanych jako
    formę opodatkowania prowadzonej działalności gospodarczej, uzyskany z tego tytułu
    przychód podlega opodatkowaniu 8,5% stawką ryczałtu, o której mowa w art. 12 ust. 1 pkt
    5 lit. h ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów
    osiąganych przez osoby fizyczne.
    Przy rozpatrywaniu momentu powstania przychodu z tytułu otrzymanego odszkodowania
    należy odnieść się do art. 14 ust. 1i ww. ustawy.
    Zgodnie z tym przepisem:
      W przypadku otrzymania przychodu z działalności gospodarczej, do którego nie
      stosuje się ust. 1c, 1e i 1h, za datę powstania przychodu uznaje się dzień otrzymania
      zapłaty.
    Zatem za moment uzyskania przychodu z tytułu odszkodowania należy przyjąć dzień
    pokrycia kosztów naprawy samochodu przez ubezpieczyciela, tj. dzień przekazania przez
    firmę ubezpieczeniową kwoty odszkodowania do warsztatu.
    Jednocześnie podkreślam, że uzyskany przez Pana przychód z tytułu odszkodowania nie
    korzysta ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o
    podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z tym przepisem:
      Wolne od podatku dochodowego są kwoty otrzymane z tytułu ubezpieczeń
      majątkowych i osobowych, z wyjątkiem:
      a) odszkodowań za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną
      działalnością gospodarczą lub prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej, z
      których dochody są opodatkowane zgodnie z art. 27 ust. 1 lub art. 30c,
      b) dochodu, o którym mowa w art. 24 ust. 15 i 15a.
    Przepis art. 10 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych
    przychodów osiąganych przez osoby fizyczne wskazuje, które zwolnienia mają
    zastosowanie do podatników opodatkowanych ryczałtem od przychodów
    ewidencjonowanych. W myśl tego przepisu:
      Zwolnienia od podatku dochodowego, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 28a, 29,
      29aa, 29b, 43, 46, 46c, 47a, 71a, 102a, 111, 114, 121, 121a, 122, 125, 125a, 129, 131a,
      136, 137 i 155 ustawy o podatku dochodowym, stosuje się odpowiednio do
      podatników opłacających ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
    W przepisie tym nie zostało wymienione zwolnienie z art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych.

    Skoro odszkodowanie zostało przez Pana otrzymane z tytułu szkody dotyczącej składnika
    majątku związanego z prowadzoną działalnością gospodarczą, to nie korzysta ono z ww.
    zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych.
    Zatem Pana stanowisko jest nieprawidłowe.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który
    obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
        Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb
        ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz.
        111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja
        będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i
        zastosuje się Pan do interpretacji.
        Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
      z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
        Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za
    pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie
    trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
        w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
        Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
        w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na
        adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS
        /SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.