Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0111-KDIB2-3.4015.433.2025.1.JKU
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2026-01-05
Teza: Skutki podatkowe umowy o rozliczenie konkubinatu.
Słowa kluczowe: konkubinat
przelew
rozliczanie (rozliczenia)
ugody
zwrot-zwrot nakładów
Zagadnienia: Ustawa o podatku od czynności cywilnoprawnych-
Rozdział 1. Przedmiot opodatkowania -Czynności
podlegające opodatkowaniu-Czynności cywilnoprawne
Przepisy: [PCC] Ustawa o podatku od czynności cywilnoprawnych-
Rozdział 1-art. 1-ust. 1-pkt 1

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

łowe
    Szanowna Pani,
    stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego
    zdarzenia przyszłego w podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

27 listopada 2025 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który
    dotyczy podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych otrzymania
    środków pieniężnych od partnera. Treść wniosku jest następująca:

## Opis zdarzenia przyszłego

Ma Pani miejsce zamieszkania na terytorium Polski oraz jest Pani polską rezydentką
    podatkową. W latach (...) pozostawała Pani w nieformalnym związku partnerskim ze
    swoim partnerem („Partner”). Wraz z Partnerem prowadziła Pani w tym okresie wspólne
    gospodarstwo domowe.
    W okresie trwania związku, nabyła Pani mieszkanie w drodze darowizny od swojej babci,
    stając się jego jedyną właścicielką. Następnie, poniosła Pani wydatki w związku z
    remontem mieszkania, a w dalszej kolejności dokonała Pani sprzedaży nieruchomości.
    Środki ze sprzedaży zostały wpłacone na wspólne konto bankowe Pani i Partnera. Część z
    nich została przeznaczona dla Partnera na wkład własny, służący sfinansowaniu przez
    niego zakupu nowego mieszkania - stał się on jego jedynym właścicielem. Nieruchomość
    ta była następnie wynajmowana przez Partnera, a przychody z wynajmu trafiały na
    odrębny rachunek Partnera, do którego nie miała Pani dostępu.
    Partycypowała Pani w kosztach codziennego życia z Partnerem, ponosząc nakłady na
    wspólne gospodarstwo domowe.
    W (...) r. rozstała się Pani z Partnerem. Obecnie, w związku z rozstaniem, planuje Pani z
    Partnerem zawarcie umowy dotyczącej ugodowego rozliczenia konkubinatu („Ugoda”).
    Na podstawie Ugody, Partner dokona przelewu na Pani rzecz środków pieniężnych jako
    zwrot poniesionych nakładów na jego majątek osobisty.
    Podkreśla Pani, że intencją stron wyrażoną w Ugodzie jest rozliczenie poniesionych przez
    Panią nakładów na majątek Partnera (partycypowanie w kosztach zakupu i wyposażenia
    mieszkania sfinansowanego z Pani środków pochodzących ze sprzedaży nieruchomości
    nabytej w drodze darowizny).
    Zwrot środków przez Partnera nie wynika z żadnego tytułu darowizny, sprzedaży, spadku
    ani innego tytułu odpłatnego lub nieodpłatnego przysporzenia, lecz stanowi jedynie
    wyrównanie rozliczeń finansowych pomiędzy stronami po ustaniu związku partnerskiego.
    Środki, które zostały wykorzystane przez Partnera na zakup nieruchomości w czasie
    trwania związku, pochodziły z Pani majątku prywatnego.
    Zastanawia się Pani czy w związku z zawarciem i wykonaniem Ugody powstanie po Pani
    stronie obowiązek zapłaty podatku od spadków i darowizn.

## Pytanie

Czy otrzymanie przez Panią od Partnera na podstawie Ugody środków pieniężnych
    stanowiących zwrot nakładów na majątek Partnera będzie skutkować powstaniem po Pani
    stronie obowiązku podatkowego określonego w ustawie o podatku od spadków i
    darowizn, a w konsekwencji wystąpi po Pani stronie obowiązek zapłaty podatku od
    spadków i darowizn?
    Pani stanowisko w sprawie
    Pani zdaniem, otrzymanie przez Panią od Partnera na podstawie Ugody środków
    pieniężnych stanowiących zwrot nakładów na majątek Partnera nie będzie skutkować
    powstaniem po Pani stronie obowiązku podatkowego określonego w ustawie o

    podatku od spadków i darowizn,
    a w konsekwencji nie wystąpi po Pani stronie obowiązek zapłaty podatku od spadków i
    darowizn.
    Kwota, którą otrzyma Pani od Partnera to pieniądze, które wcześniej wydatkowała Pani
    w formie nakładów na majątek Partnera (nieruchomość nabyta przez Partnera, ale za
    Pani środki).
    Zgodnie z art. 1 ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn: podatkowi od
    spadków i darowizn, zwanemu dalej „podatkiem”, podlega nabycie przez osoby fizyczne
    własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw
    majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem:
    1) dziedziczenia, zapisu zwykłego, dalszego zapisu, zapisu windykacyjnego, polecenia
      testamentowego;
    2) darowizny, polecenia darczyńcy;
    3) zasiedzenia;
    4) nieodpłatnego zniesienia współwłasności;
    5) zachowku, jeżeli uprawniony nie uzyskał go w postaci uczynionej przez
      spadkodawcę darowizny lub w drodze dziedziczenia albo w postaci zapisu;
    6) nieodpłatnej: renty, użytkowania oraz służebności.
    Na mocy art. 1 ust. 2 ww. ustawy: podatkowi podlega również nabycie praw do wkładu
    oszczędnościowego na podstawie dyspozycji wkładem na wypadek śmierci oraz nabycie
    jednostek uczestnictwa na podstawie dyspozycji uczestnika funduszu inwestycyjnego
    otwartego albo specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego na wypadek jego
    śmierci.
    Podkreślić należy, że katalog tytułów nabycia podlegających opodatkowaniu podatkiem
    od spadków i darowizn, określony w art. 1 ust 1 i 2 ustawy o podatku od spadków i
    darowizn, jest katalogiem zamkniętym. Wobec tego jedynie wymienione w nim tytuły
    nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych stanowią przypadki podlegające
    opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn.
    Ustawa o podatku od spadków i darowizn nie zawiera pojęcia „darowizna”, stąd w tym
    zakresie należy sięgnąć do przepisów ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny
    (Dz.U. z 2025 r. poz. 1071) („Kodeks cywilny”).
    Zgodnie z art. 888 §1 Kodeksu cywilnego: przez umowę darowizny darczyńca
    zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swego
    majątku.
    Darowizna należy do czynności, których celem jest dokonanie aktu przysporzenia
    majątkowego bez ekwiwalentu i polega najczęściej na przesunięciu jakiegoś dobra
    majątkowego z majątku darczyńcy do majątku obdarowanego. Świadczenie ma
    charakter nieodpłatny, gdy druga strona umowy nie zobowiązuje się do jakiegokolwiek
    świadczenia w zamian za uczynioną darowiznę. Darowizna jest więc czynnością, której
    celem jest dokonanie aktu przysporzenia majątkowego (świadczenie musi wzbogacić
    obdarowanego), a zobowiązanie darczyńcy musi być zamierzone jako nieodpłatne.
    Do zawarcia umowy darowizny, podobnie jak każdej innej umowy, niezbędne jest
    zgodne oświadczenie złożone przez obie strony umowy. Umowa darowizny dochodzi
    do skutku dopiero z chwilą złożenia oświadczenia obdarowanego o przyjęciu
    darowizny. Należy zaznaczyć, że ustawodawca nie wymaga żadnej szczególnej formy
    oświadczenia obdarowanego o przyjęciu darowizny.
    Jak natomiast stanowi art. 890 §1 Kodeksu cywilnego: oświadczenie darczyńcy powinno
    być złożone w formie aktu notarialnego. Jednakże umowa darowizny zawarta bez
    zachowania tej formy staje się ważna, jeżeli przyrzeczone świadczenie zostało spełnione.

    Zatem daną czynność można uznać za darowiznę, jeżeli posiada cechy tegoż
    zobowiązania, tzn. gdy zostanie złożone oświadczenie darczyńcy o przekazaniu
    darowizny oraz oświadczenie obdarowanego o jej przyjęciu, a ponadto czynność ta
    musi polegać na nieodpłatnym świadczeniu darczyńcy (kosztem jego majątku) na rzecz
    obdarowanego.
    W świetle powyższych okoliczności, należy stwierdzić, że skoro przelew, który otrzyma
    Pani od Partnera na podstawie Ugody, tj. środki pieniężne tytułem zwrotu poniesionych
    nakładów na majątek Partnera jest dokonywany de facto jako zwrot wydatków, to nie
    sposób uznać go za darowizny w rozumieniu art. 888 Kodeksu cywilnego.
    W konsekwencji, otrzymanie przez Panią od Partnera środków pieniężnych na
    podstawie Ugody będących zwrotem nakładów na majątek Partnera, nie będzie
    skutkować powstaniem po Pani stronie obowiązku podatkowego określonego w
    ustawie o podatku od spadków i darowizn, wobec czego nie wystąpi po Pani stronie
    obowiązek zapłaty podatku od spadków i darowizn.
    Na potwierdzenie swojego stanowiska powołała się Pani na interpretację indywidualną.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.
    Odstępuję od uzasadnienia prawnego tej oceny, zgodnie z art. 14c § 1 Ordynacji
    podatkowej:
    Interpretacja indywidualna zawiera wyczerpujący opis przedstawionego we wniosku stanu
    faktycznego lub zdarzenia przyszłego oraz ocenę stanowiska wnioskodawcy wraz z
    uzasadnieniem prawnym tej oceny. Można odstąpić od uzasadnienia prawnego, jeżeli
    stanowisko wnioskodawcy jest prawidłowe w pełnym zakresie.
    Końcowo wskazuję, że aktualny tekst jednolity ustawy o podatku od spadków i darowizn
    został opublikowany w Dz. U. z 2024 r. poz. 1837 ze zm.
    W odniesieniu do przywołanej interpretacji indywidualnej należy wskazać, iż została ona
    wydana w indywidualnej sprawie, w związku z czym nie znajduje zastosowania w tej
    sprawie.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego,
    który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
  - Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z
    dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
    Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna
    (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.
  - Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
    Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
    zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
    czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:

        1) z zastosowaniem art. 119a;
        2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5
          ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
        3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
  - Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
    Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
    decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki
    interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego w (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa
    z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA).
    Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji
    indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
    - w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    - w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS
      /SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.
    Podstawą prawną dla odstąpienia od uzasadnienia interpretacji jest art. 14c § 1ustawy
    Ordynacja podatkowa.