Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0114-KDIP3-1.4011.237.2022.2
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2022-04-21
Teza: Skutki podatkowe zwróconych przez Bank środków pieniężnych, które zostały Pani skradzione z rachunku bankowego.
Słowa kluczowe: banki; kradzież; przychód; środek-środki pieniężne
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Źródła przychodów.-Specyfika źródeł przychodów.-Inne źródła.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 2-art. 10-ust. 1-pkt 9; [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 2-art. 11-ust. 1; [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 2-art. 20-ust. 1

**Interpretacja indywidualna**

**– stanowisko prawidłowe**

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

**Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej**

15 lutego 2022 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych zwróconych przez Bank środków pieniężnych, które zostały Pani skradzione z rachunku bankowego.

Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 19 kwietnia 2022 r. (data wpływu 20 kwietnia 2022 r.).

Treść wniosku jest następująca:

**Opis stanu faktycznego**

28 sierpnia 2020 r. wpłaciła Pani na rachunek depozytowy w Banku Pocztowym na okres 1 roku środki pieniężne w wysokości 140 000, 00 zł stanowiące dorobek Pani 40 lat pracy. Jest Pani osobą starszą, samotną a zaoszczędzone pieniądze chce Pani przeznaczyć na godne życie. Po upływie roku zgłosiła się Pani do Banku w celu likwidacji rachunku bankowego oraz wypłatę wpłaconej gotówki. Okazało się, ze saldo na koncie jest mniejsze niż Pani wpłaciła i wynosiło wówczas 129 536,45 zł . W trakcie wyjaśnień okazało się, że pracownik Banku bez Pani zgody i nie informując Pani, przekazał Pani środki pieniężne na 3 letnie obligacje do Towarzystwa (\`(...)\`). Z tego tytułu utraciła Pani środki pieniężne w wysokości 10 466,55 zł. W związku z powyższym złożyła Pani do Banku reklamację. W listopadzie 2021 r. Bank uznał Pani reklamację wskazując na błąd pracownika. Pismem z 19 grudnia 2021 r. wyprowadzone z Pani rachunku środki pieniężne w kwocie 8992,53 zł zostały Pani przez Bank zwrócone i przelane na rachunek bankowy wskazany przez Panią w innym Banku. Następnie Bank Pocztowy na powyższą kwotę przesłał Pani informację PIT-11 wskazując jako „nieodpłatne świadczenie”. Wskazuje Pani, że Bank Pocztowy popełnił błąd i przerzuca koszty (podatek) swojej nieudolności na klienta - Panią, która z tą transakcją nie ma nic wspólnego.

**Uzupełnienie i doprecyzowanie stanu faktycznego**

Po trwającym w Banku postępowaniu wyjaśniającym otrzymała Pani zwrot środków pieniężnych w wysokości 140 000,00 zł tj. w wysokości odpowiadającej wpłaconej kwocie 28 sierpnia 2020 r. Dodatkowo Bank nie wypłacił Pani odsetek od depozytu w wysokości 1471,02 zł i zaliczył je na poczet zwrotu (straty).

**Pytanie**

Czy środki pieniężne w kwocie 8992,53 zł zabrane przez Bank z konta depozytowego, a następnie zwrócone podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, czy są zwolnione z opodatkowania?

**Pani stanowisko w sprawie**

Uważa Pani, że nie powinna zapłacić podatku dochodowego od zwróconych przez Bank środków pieniężnych, a Bank nie powinien przesyłać Pani informacji PIT-11.

**Ocena stanowiska**

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

**Uzasadnienie interpretacji indywidualnej**

Zgodnie treścią art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2021 r., poz. 1128 ze zm.)

Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

W myśl art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych

Przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9, 10 w zakresie realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, pkt 11, art. 19, art. 25b, art. 30ca, art. 30da i art. 30f, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.

Z kolei stosownie do art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy PIT jednym ze źródeł przychodów są inne źródła.

Stosownie do art. 20 ust. 1 ww. ustawy:

Za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy PIT, uważa się w szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, kwoty uzyskane z tytułu zwrotu z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego oraz wypłaty z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego, w tym także dokonane na rzecz osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, świadczenia otrzymane z tytułu umowy o pomocy przy zbiorach, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w art. 14, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów określonych w art. 12-14 i art. 17.

Przychód podatkowy jest w istocie określonym przyrostem majątkowym i jego otrzymanie musi mieć charakter definitywny. O zaliczeniu danego przysporzenia majątkowego do przychodów danej osoby decyduje definitywny charakter tego przysporzenia w tym sensie, że w sposób ostateczny faktycznie powiększa ono aktywa podatnika, którymi może on rozporządzać. Za przychody podatkowe mogą być uznane tylko takie świadczenia, które nie mają charakteru zwrotnego.

W Pani przypadku, stała sią Pani ofiarą Banku i bezprawnego dysponowania Pani oszczędnościami przez pracownika Banku. Pozbawiona została Pani części zdeponowanych na rachunku bankowym środków pieniężnych. Otrzymała Pani od Banku zwrot zabranych środków pieniężnych. W rezultacie trudno uznać, że po Pani stronie doszło do przyrostu masy majątkowej, ponieważ otrzymała Pani tylko zwrot w wysokości odpowiadającej wpłaconej przez Panią kwocie. Dodatkowo straciła Pani odsetki należne od wpłaconych i zdeponowanych na rachunku bankowym na okres 1 roku środków pieniężnych. Mając na uwadze powyższe nie uzyskała Pani przychodu, który winien podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Zwrot zabranych Pani środków pieniężnych - nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Skutkiem zwrotu skradzionych Pani środków pieniężnych jest wyrównanie straty i nie generuje to powstania u Pani przychodu w rozumieniu ww. ustawy.

**Dodatkowe informacje**

**Informacja o zakresie rozstrzygnięcia**

Interpretacja dotyczy:

‒stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

**Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji**

‒ Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2021 r. poz. 1540 ze zm.). Aby interpretacja mogła pełnić funkcję ochronną: Pana sytuacja musi być zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i musi się Pani zastosować do interpretacji.

‒ Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:

1) z zastosowaniem art. 119a;

2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

**Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację**

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (\`(...)\`). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. z 2022 r. poz. 329 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

‒ w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Teodora Sixta 17, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

‒ w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Elektronicznej Skrzynki Podawczej Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

**Podstawa prawna dla wydania interpretacji**

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2021 r. poz. 1540 ze zm.).