Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0115-KDIT1.4011.873.2025.1.AS
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2026-01-02
Teza: Skutki podatkowe odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej w
wyniku spadku.
Słowa kluczowe: nieruchomości-nabycie nieruchomości
spadek
spadek-nabycie spadku
spadkobiercy
spadkodawca
zbycie-odpłatne zbycie
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Zwolnienia przedmiotowe.-Zwolnienia od podatku
dochodowego.-Sprzedaż nieruchomości i praw
majątkowych.
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Źródła przychodów.-Specyfika źródeł przychodów.-
Odpłatne zbycie nieruchomości, prawa wieczystego
użytkowania gruntów i spółdzielczego własnościowego
prawa do lokalu.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 10-ust. 1-pkt 8
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 10-ust. 5

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

łowe
    Szanowna Pani,
    stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu
    faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

12 listopada 2025 r. wpłynął Pani wniosek z 4 listopada 2025 r. o wydanie interpretacji
    indywidualnej dotyczącej skutków podatkowych odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej
    w spadku. Treść wniosku jest następująca:
    Opis stanu faktycznego
    Pani rodzice A i B. D. nabyli 11 kwietnia 2008 r. spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu
    mieszkalnego nr (...) położone w budynku przy ul. (...) w X. Prawo odrębnej własności
    lokalu mieszkalnego obydwoje rodzice nabyli będąc w związku małżeńskim, w którym
    panował ustrój małżeńskiej wspólności majątkowej. Pani mama zmarła 30 listopada 2018
    r. Spadek po niej nabył tata, B. D. Pani tata zmarł 18 sierpnia 2024 r. Spadek po nim na
    podstawie ustawy nabyły córki: Pani, E. F. i G. H.. 11 marca 2025 r. nabyte w wyniku
    spadku mieszkanie zostało sprzedane.
    Co do zasady sprzedaż nieruchomości nabytej w drodze spadku jest opodatkowana
    podatkiem dochodowym, jeżeli czas pomiędzy jej nabyciem przez spadkobiercę a
    sprzedażą nie przekroczy 5 lat. Teoretycznie Pani tata nabył połowę mieszkania
    odziedziczoną po mamie. Od tej drugiej połowy, od jej nabycia do daty sprzedaży
    mieszkania przez spadkobierców nie minęło jeszcze 5 lat. Wobec tego teoretycznie trzeba
    byłoby zapłacić podatek od udziału ½ we własności mieszkania.
    Pytania
    1) Od jakiej daty należy liczyć bieg 5 lat nabycia przez tatę mieszkania, które po nim
      odziedziczyła Pani z siostrami?
    2) Czy będzie Pani musiała razem z siostrami zapłacić podatek dochodowy ze sprzedaży
      odziedziczonego mieszkania, od udziału ½?
    Pani stanowisko w sprawie
    W przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości lub części nieruchomości nabytej w
    drodze spadku istotne znaczenie ma data nabycia jej przez spadkobiercę. Pani rodzice
    przez cały czas małżeństwa, a więc i w czasie nabycia przedmiotowego lokalu
    mieszkalnego byli w ustawowej wspólności majątkowej małżeńskiej. Wspólnota ustawowa
    obejmuje wszystkie prawa majątkowe małżeńskie obu małżonków. Wspólność łączna
    oznacza brak określonych udziałów i możliwość rozporządzania majątkiem wspólnym.
    Nabycie nieruchomości w trakcie wspólności małżeńskie oznacza pełne prawo do całości,
    a nie ułamkowych udziałów.
    Pani rodzice nabyli przedmiotowy lokal mieszkalny 11 kwietnia 2008 r. Po śmierci mamy w
    2018 r. prawo do tej nieruchomości na podstawie spadku nabył Pani tata. Skoro zatem
    rodzice nabyli lokal mieszkalny w 2008 r., to pięcioletni okres liczony od końca roku
    kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie nieruchomości upłynął już dawno temu.
    W związku z tym sprzedaż odziedziczonego mieszkania po upływie 5 lat od daty nabycia
    nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
    fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    W myśl art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy:
      Źródłem przychodów jest odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:
        a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
        b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego
          oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
        c) prawa wieczystego użytkowania gruntów,
        d) innych rzeczy,
      - jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i
      zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw
      majątkowych określonych w lit. a)-c)- przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku
      kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy -
      przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w
      przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany.
    Jeżeli więc odpłatne zbycie nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości oraz ww.
    praw nastąpi po upływie 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło
    nabycie lub wybudowanie, nie jest źródłem przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8
    ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a tym samym kwota uzyskana z tej
    sprzedaży w ogóle nie podlega opodatkowaniu.
    W myśl art. 10 ust. 5 ww. ustawy:
      W przypadku odpłatnego zbycia, nabytych w drodze spadku, nieruchomości lub praw
      majątkowych, określonych w ust. 1 pkt 8 lit. a)-c), okres, o którym mowa w tym
      przepisie, liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub
      wybudowanie tej nieruchomości lub nabycie prawa majątkowego przez
      spadkodawcę.
    Do wyliczenia 5-letniego okresu, od którego uzależnione jest opodatkowanie odpłatnego
    zbycia nieruchomości lub praw majątkowych nabytych w spadku, wliczany jest zatem nie
    tylko okres własności nieruchomości (praw majątkowych) spadkobiercy, który dokonuje
    odpłatnego zbycia, ale także okres własności nieruchomości (praw majątkowych)
    spadkodawcy. Jeżeli od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub
    wybudowanie nieruchomości bądź nabycie prawa majątkowego przez spadkodawcę, do
    momentu odpłatnego zbycia nieruchomości (praw majątkowych) przez spadkobiercę
    upłynęło 5 lat, to odpłatne zbycie nie podlega opodatkowaniu.
    Wobec powyższego w przypadku odpłatnego zbycia nabytych w spadku nieruchomości
    istotne znaczenie ma ustalenie daty nabycia tej nieruchomości przez spadkodawcę.
    Z przedstawionego we wniosku zdarzenia wynika, że:
    • Pani rodzice w 2008 r. nabyli spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego
      będąc w związku małżeńskim, w którym panował ustrój małżeńskiej wspólności
      majątkowej;
    • Pani mama zmarła w 2018 r., a spadek po niej nabył Pani tata;
    • Pani tata zmarł w 2024 r. Spadek po nim na podstawie ustawy nabyła Pani z siostrami;
    • nabyte w spadku mieszkanie zostało sprzedane w 2025 r.

    Stosunki majątkowe pomiędzy małżonkami zostały uregulowane w ustawie z dnia 25
    lutego 1964 r. Kodeks rodzinny i opiekuńczy (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 2809 ze zm.).
    Przepis art. 31 § 1 ww. Kodeksu stanowi, że:
      Z chwilą zawarcia małżeństwa powstaje między małżonkami z mocy ustawy
      wspólność majątkowa (wspólność ustawowa), która obejmuje przedmioty majątkowe
      nabyte w czasie jej trwania przez oboje małżonków lub przez jednego z nich (majątek
      wspólny). Przedmioty majątkowe nieobjęte wspólnością ustawową należą do
      majątku osobistego każdego z małżonków.
    Wspólność małżeńska została ukształtowana jako wspólność łączna. Charakteryzuje się
    ona tym, że w czasie jej trwania małżonkowie nie mają określonych udziałów w majątku
    wspólnym, nie mogą więc rozporządzać udziałami, a także nie mogą żądać podziału
    majątku objętego wspólnością ustawową. Obojgu małżonkom przysługuje pełne prawo do
    całości majątku wspólnego. Zważywszy na tak ukształtowaną sytuację prawną małżonków
    objętych wspólnością ustawową definitywne nabycie w czasie jej trwania nieruchomości
    oznacza nabycie przez każdego z małżonków tego prawa w całości, a nie w określonym
    ułamkowo udziale. Konsekwentnie, w przypadku sprzedaży tego prawa każdy z
    małżonków zbywałby je w całości, a nie w określonym udziale.
    Kwestia określenia momentu nabycia nieruchomości i praw majątkowych była
    przedmiotem uchwały Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 15 maja 2017 r., sygn.
    akt II FPS 2/17, w której sąd stwierdził, że: „Dla celów opodatkowania podatkiem
    dochodowym od osób fizycznych odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych
    określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku
    dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r., Nr 14, poz. 176, ze zm.) nabytych przez
    współmałżonka w wyniku dziedziczenia, datą ich nabycia lub wybudowania w rozumieniu
    tego przepisu jest dzień nabycia (wybudowania) tych nieruchomości i praw majątkowych
    do majątku wspólnego małżonków”. W uzasadnieniu uchwały Naczelny Sąd
    Administracyjny stwierdził, że w przypadku nabycia nieruchomości przez małżonków
    pozostających w majątkowej wspólności małżeńskiej przewidzianej w art. 31 ustawy z dnia
    25 lutego 1964 r. Kodeks rodzinny i opiekuńczy nie ma możliwości określenia tego, w
    jakich częściach nastąpiło nabycie nieruchomości, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8
    ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Nie jest możliwe nabycie
    nieruchomości w określonym udziale przez małżonków pozostających we wspólności
    majątkowej małżeńskiej i działających jednocześnie, co wynika z istoty wspólności
    małżeńskiej. Wspólność małżeńska (łączna) to wspólność bezudziałowa, a w czasie jej
    trwania małżonkowie nie mogą rozporządzać swoimi prawami do majątku wspólnego jako
    całości. Nie mogą także rozporządzać udziałem w jakimkolwiek przedmiocie należącym do
    tego majątku.
    W świetle powyższego datą nabycia przez Pani ojca ww. nieruchomości jest data nabycia
    jej przez Pani ojca i matkę do majątku wspólnego małżonków (2008 r.).
    W konsekwencji przewidziany w art. 10 ust. 1 pkt 8 w zw. z art. 10 ust. 5 ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych okres pięciu lat niewątpliwie minął. Tak więc sprzedaż
    nieruchomości dokonana w 2025 r. nie stanowi dla Pani źródła przychodu w rozumieniu
    art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy. Tym samym nie ciąży na Pani obowiązek zapłaty podatku
    dochodowego z tytułu tej sprzedaży.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który
    obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
    Interpretacja prawa podatkowego wydawana jest w indywidualnej sprawie
    zainteresowanego, co wynika z treści art. 14b § 1 ustawy Ordynacja podatkowa. W

    związku z tym interpretacja ta wywiera skutki prawne jedynie w stosunku do tego
    podmiotu, do którego jest adresowana. Ta interpretacja indywidualna dotyczy więc
    wyłącznie Pani jako osoby występującej z wnioskiem, natomiast nie wywołuje skutków
    prawnych dla innych osób (Pani sióstr).
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna
      (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do
      interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
        1) z zastosowaniem art. 119a;
        2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5
          ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
        3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki
      interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.