Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0115-KDIT2.4011.261.2025.2.MD
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-07-10
Teza: Skutki podatkowe odpłatnego zbycia udziału w domu,
nabytego w drodze spadku po rodzicu, którego dotyczył dział
spadku i pierwotne wybudowanie z drugim rodzicem we
wspólności majątkowej małżeńskiej.
Słowa kluczowe: małżeństwo
nieruchomości-nabycie nieruchomości
nieruchomości-sprzedaż nieruchomości
rodzice
spadek
spadek-dział spadku
udział
zbycie-odpłatne zbycie
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Źródła przychodów.-Specyfika źródeł przychodów.-
Odpłatne zbycie nieruchomości, prawa wieczystego
użytkowania gruntów i spółdzielczego własnościowego
prawa do lokalu.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 10-ust. 1-pkt 8
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 10-ust. 5

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

łowe
    Szanowny Panie,
    stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu
    faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

28 kwietnia 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który
    dotyczy skutków podatkowych odpłatnego zbycia nieruchomości. Uzupełnił go Pan – w
    odpowiedzi na wezwanie – pismem z 19 maja, 27 czerwca i 2 lipca 2025 r. (wpływ).
    Treść wniosku jest następująca:
    Opis stanu faktycznego
    Pana tata umarł w październiku 2021 r. Z bratem zrzekł się Pan swojej części spadku na
    rzecz mamy. Był to dom wybudowany przez rodziców w 1983 r., była to ich wspólność.
    Mama umarła w listopadzie 2024 r. Z bratem odziedziczył Pan po mamie dom, który
    Państwo sprzedali.
    Uzupełnienie i doprecyzowanie opisu stanu faktycznego
    Dom położony w A został wybudowany w 1983 r. przez ojca i stanowił wspólność
    małżeńską z Pana matką.
    Pana rodzice stali się właścicielami nowo wybudowanego domu w 1983 r. (wspólność
    małżeńska).
    Tata umarł w październiku 2021 r. i zgodnie z prawem 50% odziedziczyli Państwo wspólnie
    z jedynym Pana rodzeństwem – Pana bratem oraz mamą po jednej trzeciej tych 50%.
    Po przyjęciu spadku, z bratem zrzekł się Pan swoich udziałów na rzecz mamy, tym samym
    mama stała się 100% właścicielką.
    Na podstawie aktu notarialnego z 11 marca 2022 r., tj. umowy o dział spadku tytułem
    darmym (nieodpłatnie) przekazał Pan swój udział w nieruchomości, przysługujący Panu po
    zmarłym ojcu, na rzecz matki.
    Niestety w wyniku wypadku komunikacyjnego matka zmarła w listopadzie 2024 r. Z
    bratem odziedziczył Pan dom w tym roku po połowie.
    Dom nie był wykorzystywany na potrzeby związane z działalnością gospodarczą.
    Dom z bratem sprzedał Pan w tym roku. Sprzedaż domu nie nastąpiła w wykonaniu
    działalności gospodarczej.

## Pytanie

Czy jest Pan zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych w związku
    z odpłatnym zbyciem udziału w domu, o którym mowa we wniosku?
    Pana stanowisko w sprawie
    Według Pana wiedzy, podatek nie należy się, gdyż mama była właścicielem razem z tatą od
    1983 r. Według informacji, które Pan uzyskał, ten czas 5 lat minął w 1988 r., czyli 5 lat po
    wybudowaniu domu.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku, jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
    fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    Na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Źródłem przychodów jest odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:
        a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
        b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego
        oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
        c) prawa wieczystego użytkowania gruntów,
        d) innych rzeczy,
        - jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i
        zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw
        majątkowych określonych w lit. a-c – przed upływem pięciu lat, licząc od końca
        roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych
        rzeczy – przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło
        nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób
        dokonującej zamiany.
    Wobec powyższego, jeżeli odpłatne zbycie nieruchomości lub praw majątkowych
    wymienionych w lit. a-c ww. przepisu następuje przed upływem 5 lat, licząc od końca roku
    kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie i nie zostaje dokonane w
    wykonaniu działalności gospodarczej stanowi źródło przychodu, o którym mowa w art. 10
    ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
    Stosownie do art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      W przypadku odpłatnego zbycia, nabytych w drodze spadku, nieruchomości lub praw
      majątkowych, określonych w ust. 1 pkt 8 lit. a-c, okres, o którym mowa w tym
      przepisie, liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub
      wybudowanie tej nieruchomości lub nabycie prawa majątkowego przez spadkodawcę.
    Z art. 10 ust. 6 omawianej ustawy wynika, że:
      W przypadku odpłatnego zbycia po ustaniu wspólności majątkowej małżeńskiej,
      nabytych do majątku wspólnego małżonków lub wybudowanych w trakcie trwania
      wspólności majątkowej małżeńskiej nieruchomości lub nabytych do majątku
      wspólnego małżonków praw majątkowych, określonych w ust. 1 pkt 8 lit. a-c, okres, o
      którym mowa w tym przepisie, liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym
      nastąpiło ich nabycie do majątku wspólnego małżonków lub ich wybudowanie w
      trakcie trwania wspólności majątkowej małżeńskiej.
    Na mocy art. 10 ust. 7 cytowanej ustawy:
      Nie stanowi nabycia albo odpłatnego zbycia, o których mowa w ust. 1 pkt 8 lit. a-c,
      odpowiednio nabycie albo odpłatne zbycie, w drodze działu spadku, nieruchomości
      lub praw majątkowych, określonych w ust. 1 pkt 8 lit. a-c, do wysokości
      przysługującego podatnikowi udziału w spadku.
    Z treści wniosku wynika, że w 1983 r. Pana rodzice, na prawach wspólności ustawowej
    małżeńskiej, stali się właścicielami nowo wybudowanego domu. W 2021 r. umarł Pana tata
    i spadek po zmarłym nabyła Pana mama, Pan i Pana brat. 11 marca 2022 r. spadkobiercy
    dokonali działu spadku w ten sposób, że dom nabyła w całości Pana mama. W listopadzie
    2024 r. zmarła Pana mama. W tym roku, po połowie z bratem odziedziczył Pan dom. Dom
    nie był wykorzystywany na potrzeby związane z działalnością gospodarczą. W tym roku,

    Pan z bratem sprzedał dom. Sprzedaż domu nie nastąpiła w wykonaniu działalności
    gospodarczej.
    Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zawiera definicji pojęcia „spadek”
    ani  też  „nabycie  w  drodze  spadku”,  dlatego  też  zasadnym  jest  odwoływanie  się  do
    regulacji zawartych w ustawie z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t.j. Dz. U. z 2024
    r. poz. 1061 ze zm.).
    W myśl art. 922 § 1 ww. ustawy:
      Prawa i obowiązki majątkowe zmarłego przechodzą z chwilą jego śmierci na jedną lub
      kilka osób stosownie do przepisów księgi niniejszej.
    Art. 924 ustawy Kodeks cywilny stanowi, że:
      Spadek otwiera się z chwilą śmierci spadkodawcy.
    Według art. 925 powołanej ustawy Kodeks cywilny:
      Spadkobierca nabywa spadek z chwilą otwarcia spadku.
    Stosownie do art. 1035 Kodeksu cywilnego:
      Jeżeli spadek przypada kilku spadkobiercom, do wspólności majątku spadkowego oraz
      do działu spadku stosuje się odpowiednio przepisy o współwłasności w częściach
      ułamkowych z zachowaniem przepisów niniejszego tytułu.
    Zgodnie z art. 1037 § 1 przywołanej ustawy:
      Dział spadku może nastąpić bądź na mocy umowy między wszystkimi spadkobiercami,
      bądź na mocy orzeczenia sądu na żądanie któregokolwiek ze spadkobierców.
    Z instytucją działu spadku mamy więc do czynienia w sytuacji, w której spadek przypada
    kilku spadkobiercom. Wskutek działu spadku poszczególni spadkobiercy stają się
    podmiotami wyłącznie uprawnionymi względem przyznanych im praw majątkowych,
    stanowiących do chwili działu przedmiot wspólności. Nie zmienia to faktu, że dział spadku
    jest zawsze konsekwencją wcześniejszego nabycia spadku. Na skutek działu spadku
    następuje konkretyzacja składników masy spadkowej przypadających poszczególnym
    spadkobiercom.
    W niniejszej sprawie dom stanowił składnik majątku wspólnego Pana rodziców, więc
    zasadnym jest odniesienie się do przepisów ustawy z dnia 25 lutego 1964 r. Kodeks
    rodzinny i opiekuńczy (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 2809 ze zm.), w której zostały uregulowane
    stosunki majątkowe między małżonkami.
    W myśl art. 31 § 1 wskazanego Kodeksu:
      Z chwilą zawarcia małżeństwa powstaje między małżonkami z mocy ustawy wspólność
      majątkowa (wspólność ustawowa) obejmująca przedmioty majątkowe nabyte w czasie
      jej trwania przez oboje małżonków lub przez jednego z nich (majątek wspólny).
      Przedmioty majątkowe nieobjęte wspólnością ustawową należą do majątku
      osobistego każdego z małżonków.
    Przedmiotami majątkowymi w rozumieniu tego przepisu są wszelkie prawa majątkowe,
    zarówno bezwzględne (prawo własności rzeczy oraz inne prawa rzeczowe), jak i względne
    (np. przysługujące małżonkom wierzytelności). Wspólność ustawowa obejmuje wszelkie
    przedmioty majątkowe nabyte w czasie jej trwania przez oboje małżonków lub przez
    jednego z nich. Wspólność małżeńska została ukształtowana jako wspólność łączna.
    Charakteryzuje się ona tym, że w czasie jej trwania małżonkowie nie mają określonych
    udziałów w majątku wspólnym, nie mogą więc rozporządzać udziałami, a także nie mogą
    żądać podziału majątku objętego wspólnością ustawową. Obojgu małżonkom przysługuje
    pełne prawo do całości majątku wspólnego. Wspólność ta jest wspólnością masy
    majątkowej i obejmuje cały zbiór praw majątkowych, takich jak własność i inne prawa
    rzeczowe czy wierzytelności.

    Zważywszy na tak ukształtowaną sytuację prawną małżonków objętych wspólnością
    ustawową, definitywne nabycie w czasie jej trwania prawa własności nieruchomości
    oznacza nabycie przez każdego z małżonków tego prawa w całości, a nie w określonym
    ułamkowo udziale. W konsekwencji, małżonek w momencie śmierci drugiego z nich nie
    może ponownie nabyć udziału w tej nieruchomości ani w drodze dziedziczenie, ani w
    drodze działu spadku.
    Mając na uwadze powołane powyżej przepisy oraz przedstawiony we wniosku opis stanu
    faktycznego stwierdzić należy, że za datę nabycia przez Pana mamę nieruchomości
    odziedziczonej przez Pana i brata po jej śmierci, należy uznać datę nabycia tej
    nieruchomości do majątku wspólnego Pana rodziców. Data otwarcia spadku po zmarłym
    w 2021 r. tacie oraz późniejsze zawarcie w 2022 r. umowy dotyczącej działu spadku po
    nim nie ma więc wpływu na moment, od którego należy liczyć upływ wskazanego w art. 10
    ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych okresu.
    Tym samym, odpłatne zbycie w tym roku ww. nieruchomości nie spowodowało powstania
    źródła przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych w zw. z art. 10 ust. 5 tej ustawy, gdyż zostało dokonane
    po upływie pięciu lat licząc od końca roku, w którym nastąpiło jej nabycie przez
    spadkodawczynię. W konsekwencji nie jest Pan zobowiązany do zapłaty podatku
    dochodowego od osób fizycznych w związku z tą transakcją.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez Pana i stanu
    prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli: Pana sytuacja będzie zgodna
      (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do
      interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
        1) z zastosowaniem art. 119a;
        2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5
        ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
        3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki
      interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.