Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0112-KDIL2-1.4011.304.2025.2.MKA
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-05-08
Teza: Opodatkowanie odszkodowania za wypadek.
Słowa kluczowe: odsetki-odsetki ustawowe
odszkodowania
ubezpieczenia-ubezpieczenia majątkowe
wypadek
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Zwolnienia przedmiotowe.-Zwolnienia od podatku
dochodowego.-Odszkodowania i zadośćuczynienia.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 11-ust. 1
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 3-art. 21-ust. 1-pkt 4

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,
    stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu
    faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

15 marca 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił
    go Pan pismem z 11 kwietnia 2025 r. – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest
    następująca:
    Opis stanu faktycznego

    Wyrokiem Sądu Cywilnego otrzymał Pan odszkodowanie od X za wypadek (...). Na
    wysokość odszkodowania składają się kwoty zadośćuczynienia, uszczerbku na zdrowiu,
    opieki, utraty części zarobków na L4, (...), wpłacone zaliczki itd. Pozew został złożony w
    2019 r., więc od uznanych przez sąd kwot zostały również naliczone obowiązujące odsetki.
    Chce Pan złożyć rozliczenie roczne lecz nie wie Pan czy ma Pan to gdzieś uwzględnić?
    Zapłacić jakiś podatek? Czy jako osoba fizyczna jest Pan z tego zwolniony.
    Ponadto w uzupełnieniu wniosku podał Pan następujące informacje:
    Kwoty wypłacone wyrokiem sądu nie wynikały z Pana ubezpieczenia w X. Właściciel (...), na
    którym uległ Pan wypadkowi był ubezpieczony w X i kwota została wypłacona zapewne z
    jego polisy.
    Kwoty odszkodowania wraz z odsetkami otrzymał Pan: pierwszą w październiku 2024 r. a
    drugą w grudniu 2024 r.
    Wypłacone odszkodowanie w pewnej części dotyczy strat finansowych dotyczących
    pobytu na L4 i utraconego przez to wynagrodzenia co zostało udokumentowane w sądzie
    przez zakład pracy.
    Odszkodowanie dotyczyło zadośćuczynienia za wypadek (...) powstały w skutek
    zaniedbania (...). Oprócz zadośćuczynienia w kwotę odszkodowania wchodzi uszczerbek
    na zdrowiu, opieka lekarska, wspomniana wcześniej utrata zarobku oraz odszkodowanie
    za (...).
    Z racji tego, że wypadek miał miejsce w 2018 r. a wyrok został ogłoszony w 2024 r. do
    kwoty z wyroku zostały naliczone ustawowe odsetki.

## Pytanie

Czy kwoty wypłacone przez X wyrokiem sądu cywilnego ma Pan uwzględnić w zeznaniu
    podatkowym rocznym i zapłacić od tego podatek?
    Pani stanowisko w sprawie
    W Pana ocenie, uzyskane odszkodowanie nie powinno być opodatkowane gdyż uzyskana
    kwota jest rekompensatą za uszczerbek na zdrowiu, poniesione koszty opieki, straty z (...)
    oraz przebywania na zwolnieniu, co doprowadziło do utraty części zarobku.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
    fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    Stosownie do art. 9 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Dochodem ze źródła przychodów, jeżeli przepisy art. 23o, art. 23u, art. 24-24b, art.
      24c, art. 24e, art. 30ca, art. 30da oraz art. 30f nie stanowią inaczej, jest nadwyżka
      sumy przychodów z tego źródła nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku
      podatkowym. Jeżeli koszty uzyskania przekraczają sumę przychodów, różnica jest
      stratą ze źródła przychodów.
    Z ww. przepisów wynika, że opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych
    podlegają wszelkiego rodzaju dochody uzyskane przez podatnika, z wyjątkiem tych, które
    zostały enumeratywnie wymienione w katalogu zwolnień przedmiotowych, zawartym w
    ww. ustawie, bądź od których zaniechano poboru podatku.

    Ogólne pojęcie przychodu zostało wyjaśnione w art. 11 ust. 1 ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z tym przepisem:
      Przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9, 10 w zakresie
      realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, pkt 11, art.
      19, art. 25b, art. 30ca, art. 30da i art. 30f, są otrzymane lub postawione do dyspozycji
      podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość
      otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
    Przychód jest określonym przyrostem majątkowym po stronie podatnika, realną korzyścią
    majątkową podatnika. Ustawodawca przyjął zasadę, że przychodami są:
    1) pieniądze i wartości pieniężne, które:
        a) zostały otrzymane przez podatnika – czyli takie pieniądze i wartości pieniężne,
        które podatnik rzeczywiście „dostał, odebrał, zainkasował, objął w posiadanie”;
        b) zostały postawione do dyspozycji podatnika – czyli takie przysporzenia, które
        zostały mu faktycznie udostępnione/przekazane do odbioru; takie pieniądze i
        środki pieniężne, które podatnik ma możliwość włączyć do swojego władztwa, a
        więc ma możliwość skorzystania z tychże pieniędzy i wartości pieniężnych i nie
        jest to uzależnione od dodatkowej zgody osoby stawiającej określone pieniądze i
        wartości pieniężne do dyspozycji podatnika;
    2) wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń – czyli
      takie przysporzenia majątkowe, które mają postać:
        a) świadczeń w naturze (otrzymane rzeczy lub prawa);
        b) nieodpłatnych świadczeń innych niż świadczenia w naturze (np. otrzymane usługi).
    Różnego rodzaju świadczenia, w tym m.in. odszkodowania czy zadośćuczynienia, stanowią
    – co do zasady – przychód w rozumieniu cytowanego wyżej art. 11 ust. 1 ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych. Nie oznacza to jednak, że wszystkie takie świadczenia, w
    tym odszkodowania i zadośćuczynienia, są opodatkowane. Niektóre z nich, wymienione w
    katalogu zwolnień, określonym w art. 21 ust. 1 cyt. ustawy, korzystają bowiem ze
    zwolnienia od podatku.
    Zaznaczam również, że korzystanie z każdej preferencji podatkowej, w tym zwolnienia od
    podatku, jest możliwe wyłącznie w sytuacji, gdy spełnione są wszelkie przesłanki określone
    w przepisie stanowiącym podstawę prawną danej preferencji.
    Na mocy art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Wolne od podatku dochodowego są kwoty otrzymane z tytułu ubezpieczeń
      majątkowych i osobowych, z wyjątkiem:
      a) odszkodowań za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną
        działalnością gospodarczą lub prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej,
        z których dochody są opodatkowane zgodnie z art. 27 ust. 1 lub art. 30c,
      b) dochodu, o którym mowa w art. 24 ust. 15 i 15a.
    W przepisie tym ustawodawca posługuje się zwrotem „kwoty otrzymane z tytułu
    ubezpieczeń”. W związku z tym, jeżeli świadczenie wypłacone zostało z tytułu ubezpieczeń
    majątkowych i osobowych, a nie mieści się ono w literach a) i b) przepisu, to takie
    świadczenie podlega zwolnieniu z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób
    fizycznych.
    Zwracam w tym miejscu uwagę, że w żadnej z tych liter (traktujących o wyłączeniach ze
    zwolnienia) ustawodawca nie zawarł świadczeń dotyczących korzyści, które podatnik
    mógłby osiągnąć, gdyby mu szkody nie wyrządzono.

    Natomiast przez kwoty otrzymane z tytułu ubezpieczeń, objęte dyspozycją ww. przepisu,
    rozumie się świadczenia, do wypłaty których zobowiązany jest ubezpieczyciel w związku z
    zawartą umową ubezpieczenia.
    Z treści art. 805 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2024 r.
    poz. 1061 ze zm.) wynika, że:
      Przez umowę ubezpieczenia ubezpieczyciel zobowiązuje się, w zakresie działalności
      swego przedsiębiorstwa, spełnić określone świadczenie w razie zajścia
      przewidzianego w umowie wypadku, a ubezpieczający zobowiązuje się zapłacić
      składkę.
    Zgodnie z art. 805 § 2 ww. Kodeksu:
      Świadczenie ubezpieczyciela polega w szczególności na zapłacie:
      1) przy ubezpieczeniu majątkowym – określonego odszkodowania za szkodę
        powstałą wskutek przewidzianego w umowie wypadku;
      2) przy ubezpieczeniu osobowym – umówionej sumy pieniężnej, renty lub innego
        świadczenia w razie zajścia przewidzianego w umowie wypadku w życiu osoby
        ubezpieczonej.
    Przenosząc powyższe na grunt niniejszej sprawy, stwierdzam, że – otrzymana przez Pana
    od ubezpieczyciela, na podstawie wyroku sądu – kwota z tytułu ubezpieczenia
    majątkowego, będzie wolna od podatku dochodowego od osób fizycznych – na mocy art.
    21 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Nie zostały bowiem
    spełnione przesłanki negatywne, które wyłączałyby zastosowanie tegoż zwolnienia do
    tejże kwoty.
    Z kolei instytucję prawną odsetek za zwłokę reguluje art. 481 § 1 Kodeksu cywilnego,
    zgodnie z którym:
      Jeżeli dłużnik opóźnia się ze spełnieniem świadczenia pieniężnego, wierzyciel może
      żądać odsetek za czas opóźnienia, chociażby nie poniósł żadnej szkody i chociażby
      opóźnienie było następstwem okoliczności, za które dłużnik odpowiedzialności nie
      ponosi.
    Na podstawie art. 481 § 2 Kodeksu cywilnego:
      Jeżeli stopa odsetek za opóźnienie nie była oznaczona, należą się odsetki ustawowe
      za opóźnienie w wysokości równej sumie stopy referencyjnej Narodowego Banku
      Polskiego i 5,5 punktów procentowych. Jednakże gdy wierzytelność jest
      oprocentowana według stopy wyższej, wierzyciel może żądać odsetek za opóźnienie
      według tej wyższej stopy.
    Jednocześnie stosownie do art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o podatku dochodowym od osób
    fizycznych:
      Wolne od podatku dochodowego są odsetki z tytułu nieterminowej wypłaty
      należności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym, wolnych od
      podatku dochodowego lub od których na podstawie przepisów Ordynacji
      podatkowej zaniechano poboru podatku.
    Wprowadzając ww. przepis ustawodawca uregulował jednoznacznie m.in. kwestię
    opodatkowania odsetek z tytułu nieterminowej wypłaty należności wolnych od podatku
    dochodowego.
    Dlatego, że wypłacone Panu odsetki od kwoty należnej na podstawie wyroku dotyczą
    świadczenia niepodlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Oznacza to, że
    odsetki te podlegają zwolnieniu od opodatkowania na podstawie wyżej zacytowanego art.
    21 ust. 1 pkt 95b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

    Podsumowując, nie ma Pan obowiązku zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych
    od wypłaconych Panu kwot z X na podstawie wyroku sądu, tj. kwoty odszkodowania oraz
    odsetek ustawowych.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który
    obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna
      (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do
      interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
      z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.