Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0111-KDIB3-1.4012.782.2025.2.ICZ
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-11-28
Teza: Przekazanie samochodu z działalności na cele osobiste jako
nieodpłatna dostawa towaru.
Słowa kluczowe: dostawa-nieodpłatna dostawa towarów
leasing-leasing operacyjny
samochód
samochód-samochód osobowy
Zagadnienia: Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II. Zakres
opodatkowania-Rozdział 2. Dostawa towarów i
świadczenie usług -Nieodpłatna dostawa towarów
Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział III. Podatnicy,
płatnicy i przedstawiciele podatkowi-Rozdział 1.
Podatnicy i płatnicy-Podatnicy
Przepisy: [VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział I-
art. 2-pkt 6
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II-
Rozdział 2-art. 7.-ust. 2-pkt 1
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział III-
Rozdział 1-art. 15-ust. 1
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział III-
Rozdział 1-art. 15-ust. 2

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

14 października 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej
    przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług.
    Treść wniosku jest następująca:

## Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i jest czynnym
    podatnikiem VAT. W ramach działalności użytkuje samochód osobowy na podstawie
    umowy leasingu operacyjnego. Po zakończeniu okresu leasingu Wnioskodawca chce
    skorzystać z prawa wykupu pojazdu. Leasingodawca wystawi fakturę wykupu na dane
    działalności gospodarczej, z podaniem numeru NIP Wnioskodawcy. Po wykupie samochód
    zostanie przeznaczony wyłącznie na cele prywatne, niezwiązane z prowadzoną
    działalnością gospodarczą. Pojazd nie zostanie wprowadzony do ewidencji środków
    trwałych firmy, a Wnioskodawca nie odliczy podatku VAT od faktury wykupu. Koszty
    eksploatacji samochodu również nie będą rozliczane w ramach jednoosobowej
    działalności gospodarczej.

## Pytanie

Czy w przedstawionym stanie faktycznym, przekazanie pojazdu wykupionego z leasingu
    na cele prywatne (pomimo faktury wystawionej z numerem NIP) podlega opodatkowaniu
    podatkiem od towarów i usług (VAT)?
    Pana stanowisko w sprawie
    Pana zdaniem przyszłe przekazanie samochodu na cele osobiste w momencie wykupu z
    leasingu nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ jest to
    zamierzone działanie w sferze prywatnej, mimo że faktura została wystawiona z numerem
    NIP. Dodatkowo pojazd od momentu wykupu będzie przeznaczony wyłącznie do użytku
    osobistego. Wnioskodawca nie odliczy podatku VAT przy wykupie oraz nie wprowadzi
    pojazdu do ewidencji środków trwałych działalności. Zgodnie z orzecznictwem sądów
    administracyjnych oraz stanowiskiem KIS wyrażanym w innych interpretacjach (np.
    interpretacji indywidualnej z dnia 24 stycznia 2025 r., nr 0111-KDIB3-1.4012.637.2024.3.
    AB), decydujące znaczenie będzie miał faktyczny cel nabycia pojazdu – a nie sam fakt
    podania numeru NIP na fakturze. Skoro wykupiony pojazd nie będzie wykorzystywany w
    działalności gospodarczej, nie będzie stanowił składnika majątku firmy i nie zostanie ujęty
    w ewidencji środków trwałych, to czynność przekazania samochodu osobowego na cele
    prywatne w momencie wykupu będzie stanowić działanie wyłącznie w sferze prywatnej,
    do której normy ustawy o podatku od towarów i usług nie będą miały zastosowania.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j.
    Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej „ustawą”:
    Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (...) podlegają odpłatna dostawa
    towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.
    W myśl art. 7 ust. 1 ustawy:
    Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się przeniesienie
    prawa do rozporządzania towarami jak właściciel, w tym również:

    1) przeniesienie z nakazu organu władzy publicznej lub podmiotu działającego w
      imieniu takiego organu lub przeniesienie z mocy prawa własności towarów w
      zamian za odszkodowanie;
    2) wydanie towarów na podstawie umowy dzierżawy, najmu, leasingu lub innej umowy
      o podobnym charakterze zawartej na czas określony lub umowy sprzedaży na
      warunkach odroczonej płatności, jeżeli umowa przewiduje, że w następstwie
      normalnych zdarzeń przewidzianych tą umową lub z chwilą zapłaty ostatniej raty
      prawo własności zostanie przeniesione;
    3) wydanie towarów na podstawie umowy komisu: między komitentem a komisantem,
      jak również wydanie towarów przez komisanta osobie trzeciej;
    4) wydanie towarów komitentowi przez komisanta na podstawie umowy komisu, jeżeli
      komisant zobowiązany był do nabycia rzeczy na rachunek komitenta;
    5) ustanowienie spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego,
      ustanowienie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu oraz przekształcenie
      spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego na spółdzielcze
      własnościowe prawo do lokalu, a także ustanowienie na rzecz członka spółdzielni
      mieszkaniowej odrębnej własności lokalu mieszkalnego lub lokalu o innym
      przeznaczeniu oraz przeniesienie na rzecz członka spółdzielni własności lokalu lub
      własności domu jednorodzinnego;
    6) oddanie gruntów w użytkowanie wieczyste;
    7) zbycie praw, o których mowa w pkt 5 i 6.
    Stosownie do art. 2 pkt 6 ustawy:
    Przez towary rozumie się rzeczy oraz ich części, a także wszelkie postacie energii.
    Jednocześnie, należy zauważyć, że dostawa towarów, o której mowa w art. 7 ust. 1 ustawy,
    rozumiana jako przeniesienie prawa do rozporządzania towarem jak właściciel obejmuje
    każdą czynność polegającą na przeniesieniu dobra materialnego przez stronę, która
    przyznaje drugiej stronie prawo do faktycznego dysponowania nim, jakby była
    właścicielem tego dobra.
    Na mocy art. 7 ust. 2 ustawy,
    Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się również
    przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego
    przedsiębiorstwa, w szczególności:
    1) przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników,
      w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków
      spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych,
      członków stowarzyszenia,
    2) wszelkie inne darowizny
    - jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty
      podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub
      wytworzenia tych towarów lub ich części składowych.
    Z powołanych powyżej przepisów wynika, że opodatkowaniu podatkiem od towarów i
    usług podlega generalnie każde nieodpłatne przekazanie towaru należącego do
    przedsiębiorstwa, w tym także wszelkie inne darowizny, z którym wiąże się przeniesienie
    prawa do rozporządzania towarami jak właściciel, o ile podatnikowi przysługiwało prawo
    do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu,
    imporcie lub wytworzeniu tych towarów lub ich części składowych.
    Jeżeli natomiast podatnik nie miał prawa do odliczenia podatku naliczonego, to
    nieodpłatne przekazanie tych towarów pozostaje poza zakresem opodatkowania

    (podatnik nie musi dokonać ich opodatkowania), bez względu na cel, na który zostały one
    przekazane.
    Podkreślić jednak należy, że dana czynność podlega opodatkowaniu podatkiem od
    towarów i usług wtedy, gdy jest dokonywana przez podmiot o statusie podatnika
    działającego w takim charakterze w odniesieniu do tej czynności.
    Na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy:
    Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej
    oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa
    w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
    Stosownie do art. 15 ust. 2 ustawy:
    Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub
    usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a
    także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje
    w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości
    niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.
    Pana wątpliwości dotyczą ustalenia, czy w przedstawionym stanie faktycznym,
    przekazanie pojazdu wykupionego z leasingu na cele prywatne (pomimo faktury
    wystawionej z numerem NIP) podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
    Odnosząc się do przedstawionych przez Pana wątpliwości należy wskazać, że zgodnie z
        1 art. 709ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 1071),
    zwanej dalej Kodeksem cywilnym:
    Przez umowę leasingu finansujący zobowiązuje się, w zakresie działalności swego
    przedsiębiorstwa, nabyć rzecz od oznaczonego zbywcy na warunkach określonych w tej
    umowie i oddać tę rzecz korzystającemu do używania albo używania i pobierania
    pożytków przez czas oznaczony, a korzystający zobowiązuje się zapłacić finansującemu
    w uzgodnionych ratach wynagrodzenie pieniężne, równe co najmniej cenie lub
    wynagrodzeniu z tytułu nabycia rzeczy przez finansującego.
                  16Ponadto, w myśl art. 709 Kodeksu cywilnego:
    Jeżeli finansujący zobowiązał się, bez dodatkowego świadczenia, przenieść na
    korzystającego własność rzeczy po upływie oznaczonego w umowie czasu trwania
    leasingu, korzystający może żądać przeniesienia własności rzeczy w terminie miesiąca
    od upływu tego czasu, chyba że strony uzgodniły inny termin.
    Leasing operacyjny jest umową, na podstawie której leasingobiorca nabywa jedynie
    prawo do korzystania z przedmiotu leasingu, a formą wynagrodzenia za powyższą usługę
    jest czynsz. W świetle ustawy o podatku od towarów i usług leasing operacyjny jest usługą.
    Po zakończeniu podstawowego okresu trwania umowy leasingu operacyjnego – jednym z
    wariantów jest sprzedaż przedmiotu umowy leasingobiorcy. Opcja wykupu samochodu
    będącego przedmiotem umowy leasingu operacyjnego jest uprawnieniem, z którego
    leasingobiorca może skorzystać, ale nie musi. Zatem należy przyjąć, że wykup przedmiotu
    leasingu jest odrębną czynnością – dostawą towaru – niezwiązaną z samą umową leasingu.
    Jednocześnie wskazać należy, że nieodpłatne przekazanie towarów uznaje się za odpłatną
    dostawę towarów, jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do
    odliczenia podatku naliczonego w związku z ich nabyciem, importem lub wytworzeniem, w
    tym części składowych. Przy czym w przypadku części składowych istotne jest, czy ich
    wymiana spowodowała trwały wzrost wartości samochodu.
    Jeżeli natomiast podatnik nie miał prawa do odliczenia podatku naliczonego, to
    nieodpłatne przekazanie tych towarów pozostaje poza zakresem opodatkowania
    (podatnik nie musi dokonać ich opodatkowania), bez względu na cel, na który zostały one
    przekazane.

    Ponadto zauważyć należy, że z powołanych wcześniej przepisów wynika, że dostawa
    towarów podlegać będzie opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług wyłącznie
    wówczas, gdy dokonywana będzie przez podmiot mający status podatnika, a dodatkowo
    działającego w takim charakterze w odniesieniu do danej transakcji. Istotnym dla
    określenia, że w odniesieniu do konkretnej dostawy, mamy do czynienia z podatnikiem
    podatku VAT jest stwierdzenie, że prowadzi on działalność gospodarczą w rozumieniu
    przepisów ustawy.
    Z okoliczności sprawy wynika, że prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą i
    jest czynnym podatnikiem VAT. W ramach działalności użytkuje Pan samochód osobowy
    na podstawie umowy leasingu operacyjnego. Po zakończeniu okresu leasingu zamierza
    Pan skorzystać z prawa wykupu pojazdu. Leasingodawca wystawi fakturę wykupu na dane
    działalności gospodarczej, z podaniem numeru NIP. Po wykupie samochód zostanie
    przeznaczony wyłącznie na cele prywatne, niezwiązane z prowadzoną działalnością
    gospodarczą. Pojazd nie zostanie wprowadzony do ewidencji środków trwałych firmy, a
    Pan nie odliczy podatku VAT od faktury wykupu. Koszty eksploatacji samochodu również
    nie będą rozliczane w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej.
    Zatem mając na uwadze przedstawione we wniosku okoliczności sprawy i obowiązujące
    przepisy prawa podatkowego należy stwierdzić, że nabycie ww. samochodu tj. wykup po
    zakończeniu umowy leasingu operacyjnego i przekazanie go na cele niezwiązane z
    prowadzoną działalnością, nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi podatkiem
    VAT. W zaistniałej sytuacji, nie będzie przysługiwało Panu prawo do odliczenia podatku
    naliczonego przy wykupie tego samochodu.
    W konsekwencji, nieodpłatne przekazanie przez Pana samochodu na cele osobiste w
    momencie wykupu z leasingu, nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od
    towarów i usług stosownie do art. 7 ust. 2 ustawy, bowiem – z uwagi na zamierzone
    przekazanie wyłącznie na cele prywatne, na cele niezwiązane z prowadzoną działalnością
    – nie będzie przysługiwało Panu prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę
    podatku naliczonego z tytułu nabycia tego samochodu.
    Zatem nieodpłatne przekazanie samochodu na Pana cele osobiste, jeżeli po zakończeniu
    umowy leasingu operacyjnego wykupi Pan samochód osobowy od leasingodawcy nie
    ujmując przedmiotu leasingu w ewidencji środków trwałych, nie będzie podlegać
    opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, gdyż przy nabyciu (wykupie) samochodu
    nie będzie przysługiwało Panu prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę
    podatku naliczonego.
    Tym samym Pana stanowisko jest prawidłowe.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego
    obowiązującego w dniu wydania interpretacji.
    Zgodnie z art. 14b § 3 Ordynacji podatkowej, składający wniosek o wydanie interpretacji
    indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu
    faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Organ jest ściśle związany przedstawionym we
    wniosku stanem faktycznym albo opisem zdarzenia przyszłego. Zainteresowany ponosi
    ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we
    wniosku opisu stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego. Interpretacja indywidualna
    wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy
    będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem zdarzenia przyszłego
    podanym przez Pana w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany
    któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona
    odpowiedź traci swą aktualność.

    Jednocześnie należy podkreślić, że niniejsza interpretacja została wydana na podstawie
    przedstawionego we wniosku opisu sprawy co oznacza, że w przypadku, gdy w toku
    postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej zostanie
    określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków
    prawnych.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    - Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z
    dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
    Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie
    zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosują się Państwo do interpretacji.
    - Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z
        dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    - Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki
      interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego
    Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa
    z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    - w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    - w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.