Interpretacja indywidualna
Sygnatura: IBPBII/1/415-670/13/BD
Organ: Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach
Data wydania: 2013-09-23
Teza: Czy zasadnym jest opodatkowanie otrzymanej od spółdzielni mieszkaniowej kwoty 2.336,37 zł dotyczącej części wydatków poniesionych przez Wnioskodawcę na wymianę stolarki okiennej?
Słowa kluczowe: przychód; spółdzielnie-spółdzielnie mieszkaniowe; stolarka-stolarka okienna; zwrot-zwrot wydatków
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 2

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy, przedstawione we wniosku z dnia 13 czerwca 2013 r. (data wpływu do tut. Biura – 01 lipca 2013 r.), uzupełnionym w dniu 02 i 04 września 2013 r., o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych zwrotu przez spółdzielnię mieszkaniową części wydatków poniesionych na wymianę stolarki okiennej - **jest prawidłowe.**

UZASADNIENIE

W dniu 01 lipca 2013 r. do tut. Biura wpłynął ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych zwrotu przez spółdzielnię mieszkaniową części wydatków poniesionych na wymianę stolarki okiennej.

Z uwagi na braki formalne wniosku, pismem z dnia 22 sierpnia 2013 r. znak: IBPB II/1/415-670/12/BD wezwano Wnioskodawcę do jego uzupełnienia. Wniosek uzupełniono w dniu 02 września 2013 r. (uiszczenie opłaty) i w dniu 04 września 2013 r. (pozostałe braki formalne).

W przedmiotowym wniosku jak i jego uzupełnieniu został przedstawiony następujący stan faktyczny:

Wnioskodawca od marca 1975 r. posiada prawo do własnościowego spółdzielczego lokalu mieszkalnego. Taki stan prawny miał miejsce także na dzień wymiany stolarki okiennej. W listopadzie 2002 r. spółdzielnia mieszkaniowa zarejestrowała wniosek Wnioskodawcy dotyczący wymiany stolarki okiennej w zajmowanym lokalu mieszkalnym. Następnie w maju 2003 r. Wnioskodawca wystąpił z pismem do spółdzielni mieszkaniowej o wykonanie naprawy stolarki (uszkodzonych jej części). Administrator w czerwcu 2003 r. sporządził protokół stanu faktycznego określający stopień zużycia i zniszczenia stolarki okiennej. Mając na uwadze zapisy regulaminu wymiany stolarki okiennej oraz brak środków przez spółdzielnię mieszkaniową w danym czasie na powyższy cel, Wnioskodawca dokonał wyboru firmy gwarantującej wymianę stolarki zgodnie ze sztuką budowlaną, w tym zachowaniu technologii i prawidłowości montażu. Wnioskodawca w dniu 13 listopada 2003 r. dokonał wymiany stolarki okiennej, wykładając na ten cel własne środki pieniężne. Następnie dnia 12 grudnia 2003 r. Wnioskodawca zgłosił ten fakt do spółdzielni mieszkaniowej poprzez złożenie dwóch faktur na kwotę 4.820 zł; spółdzielnia czynność wymiany stolarki okiennej przyjęła przez aklamację.

Dnia 14 maja 2013 r. administrator spółdzielni mieszkaniowej spisał protokół potwierdzający fakt wymiany okien w danym mieszkaniu. Pismem z dnia 20 maja 2013 r. spółdzielnia mieszkaniowa poinformowała Wnioskodawcę o wypłacie (na konto) kwoty 2.336,37 zł.

Wnioskodawca zaznacza, iż od dnia 22 grudnia 2009 r. aktem notarialnym ma ustanowioną odrębną własność lokalu mieszkalnego.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie:

Czy zasadnym jest opodatkowanie otrzymanej od spółdzielni mieszkaniowej kwoty 2.336,37 zł?

Zdaniem Wnioskodawcy, wymiana zniszczonej stolarki okiennej nie jest obowiązkiem lokatora. Jest to obowiązek spółdzielni w ramach dbałości o prawidłowy stan techniczny budynku i jego architektury. Za wiedzą spółdzielni mieszkaniowej Wnioskodawca został inwestorem zastępczym, przyczyniając się do zwiększenia wartości budynku na kwotę 4.820 zł. (uiszczając w tym podatek należny VAT). Po dziesięcioletnim okresie oczekiwania, zgodnie z regulaminem spółdzielni mieszkaniowej, Wnioskodawca otrzymał zwrot części zainwestowanej w przedmiotowy lokal mieszkalny kwoty. Wnioskodawca jest zdania, że nie powinien ponieść kosztu poprzez ponowne opodatkowanie otrzymanego zwrotu wydatku poniesionego na wymianę stolarki okiennej.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego uznaje się za prawidłowe.

Zgodnie z generalną zasadą opodatkowania wyrażoną w art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r., poz. 361, z późn. zm.) opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

W myśl art. 11 ust. 1 tej ustawy przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9 i 10 w zakresie realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, art. 19 i art. 20 ust. 3, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.

Katalog źródeł, do których kwalifikuje się dochód danego rodzaju został wymieniony w art. 10 ust. 1 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W pkt 9 tegoż przepisu wymieniono jako źródło przychodu „inne źródła”.

Z kolei, zgodnie z art. 20 ust. 1 powołanej wyżej ustawy za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się w szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, kwoty uzyskane z tytułu zwrotu z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego oraz wypłaty z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego, w tym także dokonane na rzecz osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w art. 14, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów określonych w art. 12-14 i 17 oraz przychody nieznajdujące pokrycia w ujawnionych źródłach.

Zawarte w powyższym przepisie sformułowanie „w szczególności” oznacza, iż do tej kategorii przychodu należy zaliczyć wszystkie świadczenia uzyskane przez podatnika, a nie tylko te szczegółowo w nim wymienione. Tym samym, do przychodów z innych źródeł należy zakwalifikować każde przysporzenie majątkowe, które ma wymierną korzyść finansową i które nie mieści się w ściśle określonych kategoriach przychodów wymienionych w pkt 1-8 ust. 1 art. 10 przywołanej ustawy.

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że spółdzielnia dokonała częściowego zwrotu kosztów wymiany stolarki okiennej, której we własnym zakresie dokonał Wnioskodawca. W momencie poniesienia wydatku w 2003 r. Wnioskodawca posiadał spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu. Wypłata ww. świadczeń nastąpiła w 2013 r., kiedy to Wnioskodawcy przysługiwała już odrębna własność lokalu (przekształcenie w odrębną własność nastąpiło w 2009 r.).

Zgodnie z postanowieniami ustawy z dnia 15 grudnia 2000 r. o spółdzielniach mieszkaniowych (Dz. U. z 2003 r., Nr 119, poz. 1116, z późn. zm.) osoby dysponujące spółdzielczymi prawami do lokali są obowiązane uczestniczyć w pokrywaniu kosztów związanych z eksploatacją i utrzymaniem nieruchomości w częściach przypadających na ich lokale, eksploatacją i utrzymaniem nieruchomości stanowiących mienie spółdzielni przez uiszczanie opłat zgodnie z postanowieniami statutu (art. 4 ust. 1, ust. 11 oraz ust. 3).

Zatem w przedmiotowej sprawie wskazać należy, iż otrzymane od spółdzielni mieszkaniowej środki finansowe stanowiące częściowy zwrot wydatków poniesionych na wymianę stolarki okiennej dla Wnioskodawcy, który w momencie ponoszenia tych wydatków posiadał spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego, nie stanowi przysporzenia majątkowego podlegającego opodatkowaniu.

Mając na uwadze powyższe okoliczności oraz powołane wyżej przepisy prawa stwierdzić należy, iż otrzymany w 2013 r. przez Wnioskodawcę ze spółdzielni mieszkaniowej częściowy zwrot kosztów poniesionych w 2003 r. na wymianę stolarki okiennej w mieszkaniu, do którego Wnioskodawca posiadał spółdzielcze własnościowe prawo, nie jest przychodem z innych źródeł w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 9 w zw. z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podlegającym opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Fakt przekształcenia przez Wnioskodawcę prawa do ww. lokalu mieszkalnego w okresie oczekiwania na zwrot ww. kosztów nie ma znaczenia dla oceny czy otrzymane ze spółdzielni świadczenie stanowi przysporzenie majątkowe. W tej sytuacji Wnioskodawca nie ma obowiązku wykazywać ww. świadczenia otrzymanego ze spółdzielni mieszkaniowym w zeznaniu podatkowym za 2013 r.

Wobec powyższego stanowisko Wnioskodawcy należało uznać za prawidłowe.

Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym.

Do wniosku dołączony został dokument. Należy jednak zauważyć, że wydając interpretację w trybie art. 14b Ordynacji podatkowej Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach działając w imieniu Ministra Finansów nie przeprowadza postępowania dowodowego w związku z czym nie jest obowiązany, ani uprawniony do oceny dokumentów dołączonych do wniosku; jest związany wyłącznie opisem stanu faktycznego przedstawionym przez wnioskodawcę i jego stanowiskiem.

Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gliwicach, ul. Prymasa S. Wyszyńskiego 2, 44-100 Gliwice, po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. z 2012 r., poz. 270, z późn. zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).

Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Katowicach Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Bielsku-Białej, ul. Traugutta 2a, 43-300 Bielsko-Biała.