Interpretacja indywidualna
Sygnatura: IPPB2/415-931/08-2/MG
Organ: Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie
Data wydania: 2008-09-12
Teza: Czy kwotę w wysokości 15.000,00 zł otrzymaną w dniu 17.03.2008 r. i zwróconą dnia 27.05.2008 r. Wnioskodawczyni może traktować jako kwotę wolną od podatku i nie wykazywać jej w zeznaniu podatkowym za rok 2008 lub czy kwota ta stanowi mimo wszystko dochód do opodatkowania?
Słowa kluczowe: darowizna; przychód; rekompensata-rekompensaty pieniężne
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 1-art. 9; [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 2-art. 10

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pani, przedstawione we wniosku z dnia 09.06.2008 r. (data wpływu 13.06.2008 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie ustalenia, czy otrzymana, a następnie zwrócona kwota stanowiąca rekompensatę za wyprowadzenie się z mieszkania stanowi przychód podlegający opodatkowaniu - **jest prawidłowe.**

UZASADNIENIE

W dniu 13.06.2008 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie ustalenia, czy otrzymana, a następnie zwrócona kwota stanowiąca rekompensatę za wyprowadzenie się z mieszkania stanowi przychód podlegający opodatkowaniu.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny.

W dniu 17.03.2008 r. Wnioskodawczyni wraz ze współmałżonkiem otrzymała od siostry męża kwotę w wysokości 30.000,00 zł stanowiącą rekompensatę za wyprowadzenie się ze wspólnie zamieszkiwanego mieszkania kwaterunkowego, do domu będącego w stanie surowym, który za otrzymane pieniądze oraz kredyt bankowy Wnioskodawczyni zamierzała wykończyć. W związku z powyższym podpisano stosowną umowę u notariusza, który stwierdził, że jest to forma darowizny i każdy z obdarowanych powinien rozliczyć się w urzędzie skarbowym. Własność Wnioskodawczyni stanowiła kwotę 15.000,00 zł. W dniu 10.04.2008 r. Wnioskodawczyni złożyła w urzędzie skarbowym zeznanie podatkowe i w odpowiedzi otrzymała decyzję, z której wynika, że kwota ta nie jest darowizną, lecz stanowi dochód do opodatkowania. Wnioskodawczyni zrozumiała, że w momencie składania zeznania podatkowego za rok 2008 zapłaci od tej kwoty podatek dochodowy. Okazało się, że sytuacja życiowa darczyńcy zmieniła się, w związku z czym, za zgodą Wnioskodawczyni i jej współmałżonka w dniu 27.05.2008 r. w obecności tego samego notariusza umowa zawarta w dniu 17.03.2008 r. została przez siostrę męża anulowana, a pieniądze w całości z powrotem zwrócone. Wnioskodawczyni była przekonana, że w takiej sytuacji, skoro zwróciła całą kwotę w wysokości 15.000,00 zł i kwoty tej nie posiada, to nie będzie płacić podatku dochodowego. Chcąc mieć pewność, co do prawidłowości własnego stanowiska, powiadomiła o zaistnieniu nowej sytuacji urząd skarbowy. Urzędnik urzędu skarbowego nie zajął żadnego stanowiska w tej sprawie tłumacząc się, że nie spotkał się z taką, ani podobną sytuacją. Jednocześnie poradził, aby Wnioskodawczyni wystąpiła z wnioskiem do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie o interpretację indywidualną. Dla lepszej przejrzystości sytuacji Wnioskodawczyni dołączyła kserokopie całej dokumentacji.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie.

Czy kwotę w wysokości 15.000,00 zł otrzymaną w dniu 17.03.2008 r. i zwróconą dnia 27.05.2008 r. Wnioskodawczyni może traktować jako kwotę wolną od podatku i nie wykazywać jej w zeznaniu podatkowym za rok 2008 lub czy kwota ta stanowi mimo wszystko dochód do opodatkowania?

Zdaniem Wnioskodawczyni:

Wnioskodawczyni, jako sumienny podatnik uważa, że wobec zaistniałego faktu nie powinna odprowadzać od tej kwoty podatku. Kwotę tę miała tylko dwa miesiące i 10 dni, co wobec całego roku rozliczeniowego stanowi krótki okres czasu. Wnioskodawczyni stwierdziła, że żadnych korzyści majątkowych z tych pieniędzy nie uzyskała. Inne stanowisko w tej sprawie będzie dla Wnioskodawczyni bardzo krzywdzące finansowo, z uwagi na niskie dochody, łącznie około od 1000,00 do 1100,00 złotych miesięcznie (renta i praca dla osób niepełnosprawnych).

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawczyni w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego uznaje się za prawidłowe.

Zgodnie z zasadą powszechności opodatkowania wyrażoną w art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2000 r. Nr 14,poz. 176 ze zm.) opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Zatem wszelkie dochody niewymienione enumeratywnie w katalogu zwolnień podlegają opodatkowaniu.

Rodzaje źródeł przychodu wymienione zostały w art. 10 ust. 1 ustawy, gdzie zgodnie z pkt 9 tego artykułu źródłem przychodu są m. in. inne źródła, do których w myśl art. 20 ustawy zalicza się w szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w art. 14, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów określonych w art. 12-14 i 17 oraz przychody nie znajdujące pokrycia w ujawnionych źródłach.

Katalog przychodów zaliczanych do innych źródeł nie stanowi katalogu zamkniętego, zawiera bowiem jedynie przykładowe wskazanie przychodów zaliczanych do tego źródła,o czym świadczy użycie słowa w „szczególności”, w związku z czym do przychodu tego zaliczyć należy także otrzymane rekompensaty.

Mając powyższe na względzie, biorąc pod uwagę przedstawiony we wniosku stan faktyczny przychodem z innych źródeł byłaby dla Wnioskodawczyni otrzymana od siostry męża w dniu 17.03.2008 r., potwierdzona podpisaną umową u notariusza rekompensata w wysokości 15.000,00 zł za wyprowadzenie się ze wspólnie zamieszkiwanego mieszkania kwaterunkowego, bowiem przychodem takim jest każde przysposobienie majątkowe mające konkretny wymiar finansowy.

Z uwagi jednakże na fakt, iż otrzymaną od siostry męża rekompensatę, stanowiącą niewątpliwie w dniu jej otrzymania przychód do opodatkowania Wnioskodawczyni zwróciła, co potwierdza zawarta w dniu 27.05.2008 r. umowa sporządzona u tego samego notariusza, anulująca umowę podpisaną w dniu 17.03.2008 r., stwierdzić należy, iż dokonany przez Wnioskodawczynię zwrot spowodował, że obowiązek wykazania przychodu w zeznaniu rocznym za 2008 r. nie wystąpił.

Końcowo należy dodać, iż dokumenty dołączone przez Wnioskodawczynię do wniosku nie podlegały analizie i weryfikacji w ramach wydanej interpretacji.

Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawczynię i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym.

Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie, ul. Jasna 2/4, 00-013 Warszawa po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. Nr 153, poz. 1270 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2ww. ustawy).

Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Warszawie Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Płocku, ul. 1 Maja 10, 09-402