Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0111-KDIB3-3.4012.376.2025.3.MPU
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-08-13
Teza: Dotyczy kwestii uznania zespołu składników majątkowych za
zorganizowaną część przedsiębiorstwa, przekazywanych w
formie darowizny i nie podleganiu podatkowi VAT na
podstawie art. 6 pkt 1 ustawy.
Słowa kluczowe: czynności-czynności niepodlegające opodatkowaniu
darowizna
majątek-składniki majątku
przedsiębiorstwa-zorganizowana część przedsiębiorstwa
Zagadnienia: Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II. Zakres
opodatkowania-Rozdział 1. Przepisy ogólne -Czynności
niepodlegające opodatkowaniu
Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II. Zakres
opodatkowania-Rozdział 2. Dostawa towarów i
świadczenie usług -Dostawa towarów
Przepisy: [VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział I-
art. 2-pkt 22
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział I-
art. 2-pkt 27e
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział I-
art. 2-pkt 6
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II-
Rozdział 1-art. 5-ust. 1-pkt 1
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II-
Rozdział 1-art. 6-pkt 1
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II-
Rozdział 2-art. 7.-ust. 1
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II-
Rozdział 2-art. 8-ust. 1
Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział I. Przepisy
ogólne-Definicje
1

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

łowe
    Szanowni Państwo,
    stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego
    stanu faktycznego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

Pana wniosek z 11 czerwca 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczący
    podatku od towarów i usług w zakresie uznania, że :
    - zespół składników majątkowych, który zamierza Pan przekazać Synowi w formie
      darowizny stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa i w związku z tym ww.
      darowizna nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT na podstawie art. 6
      pkt 1 ustawy (pytanie oznaczone we wniosku nr 1 i 2),
    - zespół składników majątkowych, który zamierza Pan przekazać Córce w formie
      darowizny stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa i w związku z tym ww.
      darowizna nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT na podstawie art. 6
      pkt 1 ustawy (pytanie oznaczone we wniosku nr 2 i 4),
    wpłynął 11 czerwca 2025 r. Uzupełnił go Pan pismem z 18 lipca 2025 r. (wpływ tego
    samego dnia) stanowiącym odpowiedź na wezwanie Organu. Treść wniosku jest
    następująca:
    Opis stanu faktycznego
    Wnioskodawca jest osobą fizyczną prowadzącą we własnym imieniu jednoosobową
    działalność gospodarczą. Wnioskodawca jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i
    usług. Przedsiębiorca do prowadzenia działalności gospodarczej wykorzystuje
    przedsiębiorstwo składające się z dwóch odrębnych, niezależnych segmentów działalności:
    1) zakładu ślusarskiego, co do którego można wyraźnie wskazać na wyodrębnienie:
    - Składników materialnych: warsztat zlokalizowany na wyodrębnionym gruncie wraz z
      infrastrukturą techniczną, maszynami, narzędziami i zapasami materiałów;
    - Składników niematerialnych: know-how technologiczne, baza klientów, umowy
      handlowe;
    - Wyodrębnienia organizacyjnego: zakład funkcjonuje jako odrębna jednostka operacyjna
      z własnym zespołem pracowników, strukturą zarządzania i procesami produkcyjnymi;

    - Wyodrębnienia finansowego: możliwość przypisania przychodów (np. zlecenia
      ślusarskie) i kosztów (np. zakup surowców) wyłącznie do tej części działalności;
    - Samodzielności funkcjonalnej: zakład jest zdolny do kontynuacji działalności
      gospodarczej w niezmienionym zakresie bez konieczności integracji z pozostałymi
      częściami przedsiębiorstw;
    2) domu przyjęć oraz automatycznej myjni samochodowej zlokalizowanej w pobliżu, co
      do której całości można wyraźnie wskazać na:
    - Materialne powiązanie infrastruktury: nieruchomość przeznaczona na przyjęcia i myjnia
      zlokalizowane na tym samym gruncie tworzą logiczną całość;
    - Niematerialne synergie: wspólna marka, baza dostawców (np. cateringu), system
      rezerwacji;
    - Wyodrębnienie organizacyjne: odrębny personel, procedury zarządzania rezerwacjami i
      utrzymaniem obiektu;
    - Wyodrębnienie finansowe: możliwość wyodrębnienia kosztów (media, utrzymanie
      obiektu) i przychodów (wynajem sali, opłaty za mycie) w ewidencji;
    - Samodzielność operacyjna: nowy przedsiębiorca może kontynuować działalność bez
      dostępu do zasobów zakładu ślusarskiego.
    Każdy z tych segmentów stanowi kompletny, niezależny od pozostałych dział, wyposażony
    w składniki materialne i niematerialne przeznaczonej do prowadzenia samodzielnej
    działalności. Każdy z nich posiada własnych, dedykowanych pracowników (oraz osoby
    świadczące usługi na podstawie umów zlecenia), którzy zajmują się obsługą tego działu
    niezależnie od pracowników (zleceniobiorców) zatrudnionych do obsługi drugiego działu.
    Wnioskodawca w związku z planowanym przejściem na emeryturę zamierza podzielić
    swoje przedsiębiorstwo między dwójkę dzieci w następujący sposób:
    - Syn Wnioskodawcy ma otrzymać w drodze darowizny kompletny zakład ślusarski
      obejmujący warsztat zlokalizowany na gruncie z prawem wyłącznego korzystania,
      zespół pracowników w ramach przejścia zakładu pracy, kontakty handlowe oraz know-
      how niezbędne do prowadzenia działalności ślusarskiej.
    - Córka Wnioskodawcy natomiast ma przejąć w drodze darowizny kompletną część
      dotyczącą domu weselnego, również zlokalizowanego na gruncie z prawem
      wyłącznego korzystania, pracowników, kontakty handlowe, know-how oraz dodatkowo
      automatyczną myjnię samochodową znajdującą się na tym samym terenie.
    Syn Wnioskodawcy na moment składania niniejszego wniosku prowadzi we własnym
    imieniu pozarolniczą działalność gospodarczą oraz jest czynnym podatnikiem podatku od
    towarów i usług.
    Córka Wnioskodawcy obecnie nie prowadzi pozarolniczej działalności gospodarczej, lecz w
    momencie przekazywania jej części przedsiębiorstwa będzie posiadała zarejestrowaną
    indywidualną działalność gospodarczą oraz będzie czynnym podatnikiem podatku od
    towarów i usług.
    Istotnym elementem planowanej transakcji jest fakt, że oboje dzieci zamierzają wprost
    kontynuować prowadzenie działalności gospodarczej z wykorzystaniem przejętych
    składników majątkowych i niematerialnych.
    W uzupełnieniu udzielił Pan następujących odpowiedzi:

    W odniesieniu do darowizny na rzecz Syna Wnioskodawcy (zakład ślusarski):
    Na pytanie „Czy przedmiot darowizny na rzecz Pana Syna - zakład ślusarski jest
    wyodrębniony w Pana przedsiębiorstwie na płaszczyźnie:
    a) organizacyjnej, np. na bazie statutu, regulaminu lub na podstawie innego dokumentu
      jako dział, oddział, wydział? Jeżeli nie to czy pomimo braku formalnego wyodrębnienia
      organizacyjnego w strukturze Pana przedsiębiorstwa zakład ślusarski jest
      wyodrębniony u Pana w sposób faktyczny?
    b) finansowej, tj. czy na podstawie prowadzonej przez Pana ewidencji księgowej możliwe
      jest przyporządkowanie wszystkich (nie tylko: zleceń ślusarskich i zakupu surowców)
      przychodów i kosztów oraz należności i zobowiązań do wyodrębnionej działalności
      będącej przedmiotem darowizny przez co możliwe będzie określenie wyniku
      finansowego?
    c) funkcjonalnej, tj. czy składniki majątkowe będące przedmiotem darowizny stanowią
      potencjalnie niezależne przedsiębiorstwo samodzielnie realizujące zadania
      gospodarcze (w czym to wyodrębnienie się przejawia – proszę opisać)?”
    Odp. Wyjaśnił Pan, że przedmiot darowizny na rzecz Syna – zakład ślusarski – jest
    wyodrębniony w przedsiębiorstwie Wnioskodawcy na następujących płaszczyznach:
        a) organizacyjnej - mimo że zakład ślusarski nie został formalnie wyodrębniony jako
        dział czy wydział w statucie lub regulaminie, jest on w sposób faktyczny
        wyodrębniony w strukturze przedsiębiorstwa. Jak wskazano we wniosku,
        funkcjonuje jako odrębna jednostka operacyjna, posiadająca własny,
        dedykowany zespół pracowników, strukturę zarządczą oraz odrębne procesy
        produkcyjne. Dodatkowo posadowiony jest w swojej siedzibie znajdującej się w
        innej lokalizacji niż Dom Przyjęć, który będzie przejmować Córka Wnioskodawcy.
        b) finansowej - prowadzona przez Wnioskodawcę ewidencja księgowa pozwala na
        przyporządkowanie wszystkich przychodów, kosztów, należności i zobowiązań do
        działalności zakładu ślusarskiego. Umożliwia to precyzyjne określenie wyniku
        finansowego generowanego przez tę część przedsiębiorstwa.
        c) funkcjonalnej - składniki majątkowe będące przedmiotem darowizny stanowią
        potencjalnie niezależne przedsiębiorstwo, zdolne do samodzielnej realizacji
        zadań gospodarczych. Jak wskazano we wniosku, zakład jest zdolny do
        kontynuacji działalności gospodarczej w niezmienionym zakresie bez
        konieczności integracji z pozostałymi częściami przedsiębiorstwa Wnioskodawcy.
        Przejawia się to w posiadaniu kompletnych zasobów: warsztatu z infrastrukturą,
        maszyn, know-how, bazy klientów i umów handlowych.
    Na pytanie „Czy oprócz przeniesienia w ramach darowizny opisanych we wniosku
    składników materialnych i niematerialnych, na rzecz Pana Syna zostaną przeniesione:
          - prawa i obowiązki z umów, na podstawie których udzielono zbywcy
            finansowania dłużnego na realizację, nabycie, modernizację, adaptację lub
            przebudowę przenoszonych składników majątkowych, o ile zbywca
            korzystał z takiego finasowania i jest stroną takich umów;
          - należności o charakterze pieniężnym związane z przenoszonym majątkiem;
          - koncesje, licencje, zezwolenia związane z zakładem ślusarskim;
          - tajemnice przedsiębiorstwa;
          - wierzytelności i należności związane z zakładem ślusarskim (np. kredyty)?
            Jeżeli tak to prosimy o wskazanie, jakie konkretnie wierzytelności i
            należności zostaną przeniesione w ramach darowizny na rzecz Syna;

          - jakiekolwiek inne prawa majątkowe i niemajątkowe? Prosimy o wskazanie
            jakie dokładnie?”
    Odp. Wskazał Pan, że oprócz składników materialnych i niematerialnych opisanych we
    wniosku, w ramach darowizny na rzecz Syna przeniesione zostaną:
    - prawa i obowiązki z umów finansowania dłużnego - Nie dotyczy, Wnioskodawca nie
      korzystał z takiego finansowania w odniesieniu do przenoszonych składników;
    - należności pieniężne - Tak, zostaną przeniesione wszystkie należności handlowe
      związane z działalnością zakładu ślusarskiego.
    - koncesje, licencje, zezwolenia - nie dotyczy, działalność nie wymaga koncesji ani
      zezwoleń.
    - tajemnice przedsiębiorstwa: tak, zostanie przeniesione know-how technologiczne
      stanowiące tajemnicę przedsiębiorstwa.
    - wierzytelności i zobowiązania (np. kredyty): tak, zostaną przeniesione wszelkie
      wierzytelności i zobowiązania (w tym zobowiązania handlowe) związane z bieżącą
      działalnością zakładu ślusarskiego.
    - inne prawa majątkowe i niemajątkowe: przeniesione zostaną również prawa z umów z
      dostawcami i odbiorcami oraz prawa do domeny internetowej i strony WWW.
    Na pytanie „Czy w ramach planowanej transakcji tj. dokonania darowizny zakładu
                                      1ślusarskiego nastąpi przeniesienie pracowników w trybie art. 23 ustawy z dnia 26
    czerwca 1974 r. Kodeks pracy (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 277 ze zm.)?”
    Odp. Tak, w ramach planowanej darowizny zakładu ślusarskiego nastąpi przeniesienie
                    1pracowników w trybie art. 23 ustawy z dnia 26 czerwca 1974 r. Kodeks pracy.
    Na pytanie „Czy Pana Syn w dniu otrzymania darowizny będzie miał faktyczną możliwość
    nieprzerwanego kontynuowania działalności prowadzonej dotychczas przez Pana
    wyłącznie w oparciu o składniki majątkowe będące przedmiotem darowizny?”
    Odp. Tak, Syn Wnioskodawcy w dniu otrzymania darowizny będzie miał faktyczną
    możliwość nieprzerwanego kontynuowania działalności prowadzonej dotychczas przez
    Wnioskodawcę, opierając się wyłącznie na składnikach majątkowych będących
    przedmiotem darowizny.
    Na pytanie „Czy Pana Syn w celu kontynuowania działalności prowadzonej dotychczas
    przez Pana będzie musiał podjąć/wykonać jakieś dodatkowe działania faktyczne lub
    prawne (np. zawarcie umów, zapewnienie innych składników majątku poza nabytymi,
    zapewnienie pozwoleń itp.) w celu kontynuowania działalności gospodarczej związanej z
    zakładem ślusarskim? Jeśli tak to prosimy wskazać i opisać, jakie inne składniki majątkowe
    będą potrzebne do kontynuowania tej działalności?”
    Odp. Nie, Syn Wnioskodawcy w celu kontynuowania działalności nie będzie musiał
    podejmować żadnych dodatkowych działań faktycznych ani prawnych, takich jak
    zawieranie nowych kluczowych umów czy zapewnianie dodatkowych składników majątku.
    Przekazany zespół składników jest kompletny i samowystarczalny.
    W odniesieniu do darowizny na rzecz Córki Wnioskodawcy (dom przyjęć i automatyczna
    myjnia samochodowa):
    Na pytanie „Jakie składniki materialne i niematerialne (poza domem przyjęć oraz
    automatyczną myjnią samochodową) wchodzą w skład darowizny na rzecz Córki?”

    Odp. Poza domem przyjęć i automatyczną myjnią, w skład darowizny na rzecz Córki wejdą
    następujące składniki materialne i niematerialne: pełne wyposażenie domu przyjęć
    (meble, zastawa, sprzęt), wspólna marka, baza dostawców, system rezerwacji, kontakty
    handlowe oraz know-how związane z prowadzeniem tego typu działalności.
    Na pytanie „Czy przedmiot darowizny na rzecz Pana Córki - dom przyjęć oraz
    automatyczna myjnia samochodowa są wyodrębnione w Pana przedsiębiorstwie na
    płaszczyźnie:
    a) organizacyjnej, np. na bazie statutu, regulaminu lub na podstawie innego dokumentu
      jako dział, oddział, wydział? Jeżeli nie to czy pomimo braku formalnego wyodrębnienia
      organizacyjnego w strukturze Pana przedsiębiorstwa dom przyjęć oraz automatyczna
      myjnia samochodowa są wyodrębnione u Pana w sposób faktyczny?
    b) finansowej, tj. czy na podstawie prowadzonej przez Pana ewidencji księgowej możliwe
      jest przyporządkowanie wszystkich (nie tylko: media, utrzymanie obiektu, wynajem
      Sali, opłat za mycie) przychodów i kosztów oraz należności i zobowiązań do
      wyodrębnionej działalności będącej przedmiotem darowizny przez co możliwe będzie
      określenie wyniku finansowego?
    c) funkcjonalnej, tj. czy składniki majątkowe będące przedmiotem darowizny stanowią
      potencjalnie niezależne przedsiębiorstwo samodzielnie realizujące zadania
      gospodarcze (w czym to wyodrębnienie będzie się przejawiało – proszę opisać)?”
    Odp. Przedmiot darowizny na rzecz Córki jest wyodrębniony w przedsiębiorstwie
    Wnioskodawcy na następujących płaszczyznach:
    a) organizacyjne - mimo braku formalnego wyodrębnienia w regulaminach, część ta jest
      faktycznie wyodrębniona organizacyjnie. Posiada odrębny personel oraz własne,
      dedykowane procedury zarządzania rezerwacjami i utrzymaniem obiektu. Znajduje się
      w innej lokalizacji niż warsztat ślusarski. Na działce posadowiony jest dom przyjęć i
      myjnia automatyczna.
    b) Finansowej - prowadzona ewidencja księgowa umożliwia przyporządkowanie
      wszystkich przychodów (z tytułu najmu sali, opłat za mycie) i kosztów (media,
      utrzymanie obiektu, wynagrodzenia) oraz należności i zobowiązań do tej
      wyodrębnionej działalności, co pozwala na określenie jej wyniku finansowego.
    c) funkcjonalnej - składniki te stanowią potencjalnie niezależne przedsiębiorstwo. Jak
      wskazano we wniosku, nowy przedsiębiorca może kontynuować działalność bez
      dostępu do zasobów zakładu ślusarskiego. Przejawia się to w posiadaniu kompletnych
      zasobów niezbędnych do świadczenia usług o charakterze przyjęć i myjni.
    Na pytanie „Czy oprócz przeniesienia w ramach darowizny opisanych we wniosku
    składników materialnych i niematerialnych, na rzecz Pana Córki zostaną przeniesione:
        - prawa i obowiązki z umów, na podstawie których udzielono zbywcy finansowania
        dłużnego na realizację, nabycie, modernizację, adaptację lub przebudowę
        przenoszonej nieruchomości, o ile zbywca korzystał z takiego finansowania i jest
        stroną takich umów;
        - umowy o zarządzanie nieruchomością;
        - umowy zarządzania aktywami;
        - należności o charakterze pieniężnym związane z przenoszonym majątkiem;
        - koncesje, licencje, zezwolenia związane z domem przyjęć oraz automatyczną
        myjnią samochodową;
        - tajemnice przedsiębiorstwa;

        - wierzytelności i należności związane z domem przyjęć oraz automatyczną myjnią
        samochodową (np. kredyty)? Jeżeli tak to prosimy o wskazanie, jakie konkretnie
        wierzytelności i należności zostaną przeniesione w ramach darowizny na rzecz
        Córki;
        - jakiekolwiek inne prawa majątkowe i niemajątkowe? Prosimy o wskazanie jakie
        dokładnie?”
    Odp. Oprócz składników opisanych we wniosku, w ramach darowizny na rzecz Córki
    przeniesione zostaną:
    - prawa i obowiązki z umów finansowania dłużnego - nie dotyczy.
    - umowy o zarządzanie nieruchomością i aktywami – tak.
    - należności pieniężne - Tak, zostaną przeniesione wszystkie należności handlowe
      związane z działalnością domu przyjęć i myjni.
    - koncesje, licencje, zezwolenia - nie dotyczy.
    - tajemnice przedsiębiorstwa - tak, zostanie przeniesione know-how dotyczące
      organizacji przyjęć i obsługi klientów.
    - wierzytelności i zobowiązania - tak, zostaną przeniesione wszelkie wierzytelności i
      zobowiązania (w tym zobowiązania handlowe) związane z bieżącą działalnością.
    - inne prawa majątkowe i niemajątkowe - przeniesione zostaną również prawa z umów z
      dostawcami (np. cateringiem) oraz prawa do marki i systemu rezerwacji.
    Na pytanie „Czy w ramach planowanej transakcji tj. dokonania darowizny domu przyjęć
                                              1oraz automatycznej myjni nastąpi przeniesienie pracowników w trybie art. 23 ustawy z
    dnia 26 czerwca 1974 r. Kodeks pracy (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 277 ze zm.)?”
    Odp. Tak, w ramach planowanej darowizny domu przyjęć oraz automatycznej myjni
                                1nastąpi przeniesienie pracowników w trybie art. 23 ustawy z dnia 26 czerwca 1974 r.
    Kodeks pracy.
    Na pytanie „Czy Pana Córka w dniu otrzymania darowizny będzie miała faktyczną
    możliwość nieprzerwanego kontynuowania działalności prowadzonej dotychczas przez
    Pana wyłącznie w oparciu o składniki majątkowe będące przedmiotem darowizny?”
    Odp. Tak, Córka Wnioskodawcy w dniu otrzymania darowizny będzie miała faktyczną
    możliwość nieprzerwanego kontynuowania działalności prowadzonej dotychczas przez
    Wnioskodawcę, opierając się wyłącznie na składnikach majątkowych będących
    przedmiotem darowizny.
    Na pytanie „Czy Pana Córka w celu kontynuowania działalności prowadzonej dotychczas
    przez Pana będzie musiała podjąć/wykonać jakieś dodatkowe działania faktyczne lub
    prawne (np. zawarcie umów, zapewnienie innych składników majątku poza nabytymi,
    zapewnienie pozwoleń itp.) w celu kontynuowania działalności gospodarczej związanej z
    domem przyjęć oraz automatyczną myjnią? Jeśli tak to prosimy wskazać i opisać, jakie inne
    składniki majątkowe będą potrzebne do kontynuowania tej działalności?”
    Odp. Nie, Córka Wnioskodawcy w celu kontynuowania działalności nie będzie musiała
    podejmować żadnych dodatkowych działań faktycznych ani prawnych, poza wskazanym
    już we wniosku zamiarem zarejestrowania indywidualnej działalności gospodarczej i
    rejestracji jako czynny podatnik VAT. Przekazany zespół składników majątkowych jest
    kompletny i wystarczający do samodzielnego prowadzenia działalności w
    dotychczasowym zakresie.
    Pytania

    1. Czy w opisanym stanie faktycznym zakład ślusarski spełnia definicję zorganizowanej
      części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o
      podatku od towarów i usług (t.j. Dz. U. z 2024 r. poz. 361 z późn. zm.)?
    2. Czy w opisanym stanie faktycznym dom przyjęć wraz z myjnią automatyczną spełnia
      definicję zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy z
      dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz. U. z 2024 r. poz. 361 z
      późn. zm.)?
    3. Czy w opisanym stanie faktycznym przekazanie przez Wnioskodawcę zakładu
      ślusarskiego na rzecz Syna będzie wyłączone spod opodatkowania podatkiem od
      towarów i usług?
    4. Czy w opisanym stanie faktycznym przekazanie przez Wnioskodawcę domu przyjęć
      wraz z myjnią automatyczną na rzecz Córki będzie wyłączone spod opodatkowania
      podatkiem od towarów i usług?
    Pana stanowisko w sprawie
    Ad. 1 i 2.
    Definicja zorganizowanej części przedsiębiorstwa została zawarta w art. 2 pkt 27e ustawy
    o VAT. Zgodnie z tym przepisem, zorganizowana część przedsiębiorstwa to organizacyjnie
    i finansowo wyodrębniony w istniejącym przedsiębiorstwie zespół składników
    materialnych i niematerialnych, w tym zobowiązania, przeznaczonych do realizacji
    określonych zadań gospodarczych, który zarazem mógłby stanowić niezależne
    przedsiębiorstwo samodzielnie realizujące te zadania.
    Każda z przekazywanych części przedsiębiorstwa charakteryzuje się wyraźnym
    wyodrębnieniem organizacyjnym. Zakład ślusarski stanowi odrębną jednostkę
    gospodarczą z własną specyfiką działalności, wyposażeniem technicznym, zespołem
    pracowników oraz klientelą. Podobnie dom przyjęć wraz z automatyczną myjnią
    samochodową tworzy funkcjonalnie powiązany zespół składników przeznaczonych do
    realizacji określonych zadań gospodarczych w branży usług okolicznościowych i
    motoryzacyjnych.
    Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia z 14.03.2023 r., I FSK 2093/18, uznał, że
    wydzielony w istniejącym przedsiębiorstwie zespół funkcjonalnie powiązanych składników
    materialnych i niematerialnych może być uznany za zorganizowaną część
    przedsiębiorstwa, nawet jeśli nie nadano mu formy działu, wydziału czy podobnej
    formalnej jednostki organizacyjnej. Kluczowe jest, aby określony zespół składników był
    przeznaczony do wykonywania określonych zadań i mógł stanowić odrębne,
    samowystarczalne przedsiębiorstwo.
    Wyodrębnienie finansowe nie ogranicza się jedynie do samodzielności finansowej, ale
    obejmuje również sytuacje, w których poprzez właściwą ewidencję zdarzeń gospodarczych
    możliwe jest przyporządkowanie przychodów i kosztów oraz należności i zobowiązań do
    danej części przedsiębiorstwa 1. W analizowanym przypadku, każdy z segmentów
    działalności generuje odrębne przychody i koszty, które można jednoznacznie przypisać
    do konkretnej działalności. W jednym z najnowszych orzeczeń NSA podkreślił, że
    „wydzielony w istniejącym przedsiębiorstwie zespół funkcjonalnie powiązanych
    składników materialnych i niematerialnych przeznaczonych do realizacji określonych
    zadań gospodarczych może być uznany za zorganizowaną część przedsiębiorstwa, nawet
    jeśli nie nadano mu formy działu, wydziału czy temu podobnej formalnej jednostki”
    (Wyrok NSA z 3.07.2024 r., I FSK 1449/20).

    Również Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej w postanowieniu z dnia 16 stycznia
    2023 r. w sprawie C-729/21 wskazał, że pojęcie „przekazania całości lub części majątku”
    obejmuje przeniesienie części przedsiębiorstwa, nawet jeśli nie zostały przeniesione
    wszystkie składniki materialne i niematerialne, pod warunkiem że całość przekazanych
    składników jest wystarczająca dla umożliwienia prowadzenia samodzielnej działalności
    gospodarczej.
    Mając powyższe na względzie należy uznać, że zarówno zakład ślusarski jaki i dom przyjęć
    wraz z myjnią samochodową spełniają (każde odrębnie) definicję zorganizowanej części
    przedsiębiorstwa w rozumieniu przepisu art. 2 pkt 27 ustawy VAT.
    Ad. 3 i 4.
    Zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług, przepisów tej ustawy nie
    stosuje się do transakcji zbycia przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części
    przedsiębiorstwa. Oznacza to, że transakcje tego typu zostały w całości wyłączone z
    zakresu opodatkowania podatkiem VAT, a nie jedynie zwolnione od tego podatku.
    Konsekwencją takiego uregulowania jest to, że darowizna zorganizowanej części
    przedsiębiorstwa nie wymaga udokumentowania fakturą VAT.
    Pojęcie „transakcji zbycia” w rozumieniu art. 6 pkt 1 ustawy o VAT nie zostało
    zdefiniowane przez ustawodawcę. Organy podatkowe (np. interpretacja indywidualna
    Dyrektora KIS z dnia 5 sierpnia 2024 r. sygn. 0113-KDIPT1-3.4012.430.2024.1.MJ)
    przyjmują, że pojęcie to należy rozumieć w sposób zbliżony do pojęcia „dostawy towarów”
    w ujęciu art. 7 ust. 1 ustawy o VAT.
    Oznacza to, że obejmuje ono wszelkie czynności, w ramach których następuje
    przeniesienie prawa do rozporządzania przedmiotem transakcji jak właściciel, w tym nie
    tylko sprzedaż, ale również darowiznę.
    Istotnym warunkiem zastosowania wyłączenia z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT jest zamiar
    kontynuowania przez nabywcę działalności prowadzonej dotychczas przez zbywcę przy
    pomocy składników majątkowych będących przedmiotem transakcji oraz faktyczna
    możliwość kontynuowania tej działalności. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w
    interpretacji indywidualnej z dnia 21 lipca 2023 r. nr 0111-KDIB3-3.4012.134.2023.6.JSU
    stwierdził, że zbycie przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 6 pkt 1 ustawy o VAT ma miejsce
    wówczas, gdy cały majątek przedsiębiorstwa przechodzi na własność nabywcy, który
    kontynuuje działalność gospodarczą zbywcy. Kontynuacja działalności przez nabywcę jest
    warunkiem wyłączenia spod działania ustawy o VAT.
    W analizowanym stanie faktycznym oboje dzieci zamierzają kontynuować prowadzenie
    działalności gospodarczej z wykorzystaniem przejętych składników, co w pełni wypełnia
    ten warunek. Syn Wnioskodawcy będzie prowadził działalność ślusarską, a Córka
    Wnioskodawcy będzie kontynuować prowadzenie domu przyjęć oraz myjni
    samochodowej. Mając powyższe na względzie należy uznać, że w opisanym stanie
    faktycznym przekazanie przez Wnioskodawcę zakładu ślusarskiego na rzecz Syna będzie
    wyłączone spod opodatkowania podatkiem od towarów i usług. Podobnie przekazanie
    przez Wnioskodawcę domu przyjęć wraz z myjnią automatyczną na rzecz Córki będzie
    wyłączone spod opodatkowania podatkiem od towarów i usług.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od
    towarów i usług (t.j.Dz.U.z2025r. poz. 775, ze zm.) zwanej dalej ustawą:
      Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej „podatkiem”,
      podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium
      kraju.
    Na mocy art. 2 pkt 6 ustawy:
      Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o towarach – rozumie się przez to rzeczy
      oraz ich części, a także wszelkie postacie energii.
    W myśl art. 7 ust. 1 ustawy:
      Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się
      przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel, ( ).
    Stosownie do art. 8 ust. 1 ustawy:
      Przez świadczenie usług, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się każde
      świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej
      niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu
      art.7 ( ).
    Zgodnie z art. 2 pkt 22 ustawy:
      Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o sprzedaży - rozumie się przez to odpłatną
      dostawę towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport
      towarów oraz wewnątrzwspólnotową dostawę towarów.
    Na mocy art. 6 pkt 1 ustawy:
      Przepisów ustawy nie stosuje się do transakcji zbycia przedsiębiorstwa lub
      zorganizowanej części przedsiębiorstwa.
    Zatem w przypadku, gdy przedmiotem transakcji jest zbycie przedsiębiorstwa lub
    zorganizowanej części przedsiębiorstwa, czynność ta nie podlega przepisom ustawy o
    podatku od towarów i usług.
    Pojęcie „transakcja zbycia” należy rozumieć w sposób zbliżony do terminu „dostawy
    towarów” w ujęciu art. 7 ust. 1 ustawy, tzn. „zbycie” obejmuje wszelkie czynności, w
    ramach których następuje przeniesienie prawa do rozporządzania towarem jak właściciel,
    np. sprzedaż, zamianę, darowiznę, przeniesienie własności w formie wkładu
    niepieniężnego, czyli aportu.
    Ze względu na szczególny charakter przepisu art. 6 pkt 1 ustawy, powinien on być
    interpretowany ściśle, co oznacza, że ma zastosowanie wyłącznie w przypadku zbycia (a
    zatem wszelkich czynności, w ramach których następuje przeniesienie prawa do
    rozporządzania towarami jak właściciel) przedsiębiorstwa (w rozumieniu Kodeksu
    cywilnego) lub zorganizowanej jego części, zdefiniowanej w art. 2 pkt 27e ustawy.
    W myśl art. 2 pkt 27e ustawy:
      Ilekroć w przepisach ustawy jest mowa o zorganizowanej części przedsiębiorstwa -
      rozumie się przez to organizacyjnie i finansowo wyodrębniony w istniejącym
      przedsiębiorstwie zespół składników materialnych i niematerialnych, w tym
      zobowiązania, przeznaczonych do realizacji określonych zadań gospodarczych, który
      zarazem mógłby stanowić niezależne przedsiębiorstwo samodzielnie realizujące te
      zadania.
    Podstawowym wymogiem wynikającym z powyższego przepisu jest więc to, aby
    zorganizowana część przedsiębiorstwa stanowiła zespół składników materialnych i
    niematerialnych (w tym zobowiązań).

    Elementami zespołu składników materialnych i niematerialnych, stanowiących
    zorganizowaną część przedsiębiorstwa, powinny być w szczególności aktywa trwałe,
    obrotowe, a także czynnik ludzki, czyli kadra pracownicza.
    Kolejnym warunkiem jest wydzielenie tego zespołu w istniejącym przedsiębiorstwie.
    Wydzielenie to ma zachodzić na trzech płaszczyznach: organizacyjnej, finansowej i
    funkcjonalnej (przeznaczenie do realizacji określonych zadań gospodarczych).
    W wyroku z 11 kwietnia 2019 r., sygn. akt II FSK 79/17, który choć dotyczył ustaleń w
    zakresie podatku dochodowego od osób prawnych, NSA przedstawił wskazówki, co należy
    rozumieć jako zorganizowaną część przedsiębiorstwa. Należy zaznaczyć, że definicja tego
    pojęcia jest identyczna w dwóch podatkach (podatku VAT i podatku dochodowym od osób
    prawnych). I tak:
            1) w przypadku wyodrębnienia organizacyjnego należy mieć m.in. na
              uwadze, czy zorganizowana część przedsiębiorstwa występuje w
              strukturze podatnika w sposób, w który pozwoli samodzielnie
              realizować określone zadania gospodarcze;
            2) wyodrębnienie finansowe oznacza możliwość prawidłowego
              przyporządkowania do tej zorganizowanej części przychodów i kosztów
              oraz należności i zobowiązań. Ponadto, wymagane jest, aby
              zorganizowana część przedsiębiorstwa mogła stanowić potencjalnie
              niezależne przedsiębiorstwo samodzielnie realizujące zadania
              gospodarcze, których realizacji służy w istniejącym przedsiębiorstwie;
            3) wyodrębnienie funkcjonalne należy rozumieć jako przeznaczenie do
              realizacji określonych zadań gospodarczych. Zorganizowana część
              przedsiębiorstwa powinna stanowić funkcjonalnie odrębną całość -
              obejmować elementy niezbędne do samodzielnego prowadzenia
              działań gospodarczych, którym służy w strukturze przedsiębiorstwa. ( )
              Składniki majątkowe materialne i niematerialne, wchodzące w skład
              zorganizowanej części przedsiębiorstwa, powinny zatem umożliwić
              podjęcie działalności gospodarczej w ramach odrębnego
              samodzielnego przedsiębiorstwa. Przy ocenie wyodrębnienia
              określonych składników majątkowych pod uwagę należy brać sytuację
              istniejącą w podmiocie wnoszącym wkład, w którym winny one
              stanowić pewną całość.
    Zatem, aby w rozumieniu przepisów podatkowych określony zespół składników
    majątkowych mógł zostać zakwalifikowany jako zorganizowana część przedsiębiorstwa,
    nie jest wystarczające jakiekolwiek zorganizowanie masy majątkowej, ale musi się ona
    odznaczać pełną odrębnością niezbędną do samodzielnego funkcjonowania w obrocie
    gospodarczym.
    Zorganizowaną część przedsiębiorstwa tworzą więc składniki, będące we wzajemnych
    relacjach, takich, by można było mówić o nich jako o zespole, a nie o zbiorze
    przypadkowych elementów, których jedyną cechą wspólną jest własność jednego
    podmiotu gospodarczego.
    Reasumując, na gruncie ustawy o podatku od towarów i usług mamy do czynienia ze
    zorganizowaną częścią przedsiębiorstwa, jeżeli spełnione są łącznie następujące
    przesłanki:
          1. istnieje zespół składników materialnych i niematerialnych, w tym
            zobowiązania;
          2. zespół ten jest organizacyjnie i finansowo wyodrębniony w istniejącym
            przedsiębiorstwie;
          3. składniki te przeznaczone są do realizacji określonych zadań gospodarczych;

          4. zespół tych składników mógłby stanowić niezależne przedsiębiorstwo
            samodzielnie realizujące ww. zadania gospodarcze.
    Brak zaistnienia którejkolwiek z omawianych powyżej przesłanek wyklucza uznanie
    zespołu składników majątkowych przedsiębiorstwa za jego zorganizowaną część w
    rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy.
    Ponadto, przy ocenie czy składniki majątku powinny być uznane za zorganizowaną część
    przedsiębiorstwa, o której mowa w art. 2 pkt 27e ustawy, uwzględnić należy następujące
    okoliczności:
    1. zamiar kontynuowania przez nabywcę działalności prowadzonej dotychczas przez
      zbywcę przy pomocy składników majątkowych będących przedmiotem transakcji oraz
    2. faktyczną możliwość kontynuowania tej działalności w oparciu o składniki będące
      przedmiotem transakcji.
    Zaznaczenia wymaga, że definicja zorganizowanej części przedsiębiorstwa zawarta w
    przepisie art. 2 pkt 27e ustawy, nie jest definicją samoistną, lecz należy rozpatrywać ją m.
    in. w kontekście uregulowań art. 6 pkt 1 ustawy, który wyłącza z opodatkowania
    podatkiem od towarów i usług zbycie składników majątkowych i niemajątkowych
    uprzednio wyodrębnionych organizacyjnie i finansowo w istniejącym przedsiębiorstwie,
    przeznaczonych do realizacji określonych zadań gospodarczych, nie dotyczy natomiast
    zbycia poszczególnych składników majątkowych przedsiębiorstwa.
    Podkreślić w tym miejscu należy, że nie wszystkie jednak elementy tworzące pojęcie
    zorganizowanej części przedsiębiorstwa są na tyle istotne, aby bez ich zbycia nie można
    było mówić o zbyciu zorganizowanej części przedsiębiorstwa. W praktyce obrotu
    gospodarczego zdarzają się sytuacje, w których niektóre elementy zorganizowanej części
    przedsiębiorstwa podlegają wyłączeniu z transakcji zbycia. Jednak nawet w takim
    przypadku, składniki materialne i niematerialne wchodzące w skład zorganizowanej części
    przedsiębiorstwa powinny pozostawać ze sobą we wzajemnych relacjach w taki sposób,
    by można było o nich mówić jako o zespole, a nie tylko zbiorze pewnych elementów.
    Decydujące zatem jest to, aby w zbywanej zorganizowanej części przedsiębiorstwa
    zachowane zostały funkcjonalne związki pomiędzy poszczególnymi składnikami w sposób
    umożliwiający kontynuowanie określonej działalności gospodarczej.
    Aby zatem ocenić, czy w danej, konkretnej sytuacji mamy do czynienia ze zbyciem
    zorganizowanej części przedsiębiorstwa, należy dokładnie przeanalizować zarówno to,
    jakie składniki majątku będą przedmiotem transakcji, ale także czy istniejące między nimi
    funkcjonalne zależności pozwolą na kontynuowanie działalności zbywanej zorganizowanej
    części przedsiębiorstwa. Przy dokonaniu tej analizy pomocne mogą okazać się orzeczenia
    TSUE.
    W zakresie braku obowiązku opodatkowania czynności zbycia przedsiębiorstwa lub jego
    zorganizowanej części wypowiedział się Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej w
    wyroku z 27listopada 2003 r. sprawa C-497/01, Zita Modes Sarl, w którym stwierdził, że:
      „Celem ww. opcji jest uproszczenie rozliczeń związanych z przeniesieniem majątku
      przedsiębiorstwa lub jego części, bądź wniesieniem ich aportem. W wyroku tym
      przyjęto, że jeżeli państwo członkowskie wprowadziło do swojego systemu VAT opcję
      zawartą w pierwszym zdaniu art. 5 ust. 8 Szóstej Dyrektywy uznając, że w przypadku
      wydania całości majątku nie ma miejsca dostawa towarów w rozumieniu regulacji
      VAT, to zasada ta ma zastosowanie – nie wyłączając możliwości ograniczenia jej
      stosowania do okoliczności zawartych w zdaniu drugim tego samego paragrafu – do
      każdego wydania przedsiębiorstwa lub samodzielnej części przedsiębiorstwa,
      włączając składniki materialne i niematerialne, które łącznie stanowią
      przedsiębiorstwo lub część przedsiębiorstwa, mogącego samodzielnie prowadzić
      działalność gospodarczą. Nabywca musi jednak wyrazić zamiar dalszego

      prowadzenia nabytego przedsiębiorstwa lub jego części, a nie jego bezpośredniej
      likwidacji i sprzedaży zapasów. TSUE wskazał, że biorąc pod uwagę cel Dyrektywy,
      pojęcia w niej użyte powinny być interpretowane w sposób jednolity i niezależny
      (autonomiczny), uwzględniając kontekst i cel regulacji. W wyroku tym, dokonując
      wykładni funkcjonalnej art. 5 ust. 8 Szóstej Dyrektywy, TSUE uznał, że celem
      wyłączenia zbycia przedsiębiorstwa z opodatkowania jest zapewnienie neutralności
      podatkowej takiej czynności, która obciążając stronę istotnym zobowiązaniem
      podatkowym i tak rodziłaby prawo do odliczenia lub zwrotu podatku naliczonego.
      Trybunał podkreślił, że przeniesienie, o jakim mowa w art. 19 Dyrektywy 2006/112
      /WE, dotyczy między innymi części przedsiębiorstwa, a istotne znaczenie ma
      funkcjonalne powiązanie składników majątkowych umożliwiające realizację
      określonego zadania gospodarczego”.
    Natomiast w wyroku C-444/10 z 10 listopada 2011 r. TSUE wywiódł, że:
      „Jeżeli działalność gospodarcza tego nie wymaga, przedmiotem zbycia nie muszą być
      wszystkie składniki z nią związane, aby czynność ta wyłączona była z opodatkowania
      na podstawie art. 5 ust. 8 Szóstej Dyrektywy”.
    Mając na uwadze powyższe orzeczenia Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości należy
    stwierdzić, że zawarta w art. 2 pkt 27e ustawy definicja legalna zorganizowanej części
    przedsiębiorstwa musi być interpretowana przez pryzmat treści art. 19 Dyrektywy 2006
    /112/WE i w powiązaniu z rozumieniem pojęcia „przekazania całości lub części majątku”,
    wyłożonym przez Trybunał w ww. orzeczeniu. Trybunał Sprawiedliwości główny nacisk
    kładzie na badanie konkretnego przypadku, dopuszczając w pewnych przypadkach zbycie
    samych składników rzeczowych.
    Zatem, w myśl orzecznictwa Trybunału, składniki niematerialne nie stanowią
    konstytutywnego elementu uznania części majątku za zorganizowaną część
    przedsiębiorstwa w każdym przypadku. Trybunał uznał, że pojęcie zbycia całości lub części
    majątku należy interpretować tak, że obejmuje ono zbycie przedsiębiorstwa lub
    niezależnej części przedsiębiorstwa, które łącznie stanowią przedsiębiorstwo lub jego
    część zdolną do prowadzenia niezależnej działalności gospodarczej.
    W złożonym wniosku wskazał Pan, że jest osobą fizyczną prowadzącą we własnym imieniu
    jednoosobową działalność gospodarczą i jest Pan czynnym podatnikiem podatku od
    towarów i usług. Do prowadzenia działalności gospodarczej wykorzystuje Pan
    przedsiębiorstwo składające się z dwóch odrębnych, niezależnych segmentów działalności
    tj. 1) zakładu ślusarskiego, 2) domu przyjęć oraz automatycznej myjni samochodowej.
    Każdy z tych segmentów stanowi kompletny, niezależny od pozostałych dział, wyposażony
    w składniki materialne i niematerialne przeznaczonej do prowadzenia samodzielnej
    działalności. W związku z planowanym przejściem na emeryturę zamierza Pan podzielić
    swoje przedsiębiorstwo między dwójkę swoich dzieci, które zamierzają wprost
    kontynuować prowadzenie działalności gospodarczej z wykorzystaniem przejętych
    składników majątkowych i niematerialnych.
    Zamierza Pan w formie darowizny przekazać:
    - Synowi kompletny zakład ślusarski obejmujący warsztat zlokalizowany na gruncie z
      prawem wyłącznego korzystania, zespół pracowników w ramach przejścia zakładu
      pracy, kontakty handlowe oraz know-how niezbędne do prowadzenia działalności
      ślusarskiej,
    - Córce kompletną część dotyczącą domu weselnego, również zlokalizowanego na
      gruncie z prawem wyłącznego korzystania, pracowników, kontakty handlowe, know-
      how oraz dodatkowo automatyczną myjnię samochodową znajdującą się na tym
      samym terenie.

    Ponadto każdy z tych segmentów stanowi kompletny, niezależny od pozostałych dział,
    wyposażony w składniki materialne i niematerialne przeznaczonej do prowadzenia
    samodzielnej działalności.
    Dla uznania, że zbywana część przedsiębiorstwa stanowi zorganizowaną część
    przedsiębiorstwa, istotne znaczenie ma ocena, czy ta zbywana część jest zdolna do
    prowadzenia niezależnej działalności gospodarczej. Oznacza to, że zespół składników
    materialnych i niematerialnych pozwala z uwagi na swoje zorganizowanie, infrastrukturę,
    itp., na prowadzenie określonej działalności gospodarczej. Podkreśla się przy tym, że
    możliwość stanowienia przez ten zespół składników niezależnego przedsiębiorstwa
    samodzielnie realizującego zadania gospodarcze, powinna mieć wymiar rzeczywisty, a nie
    jedynie potencjalny. Oznacza to, że majątek ten powinien stanowić już w
    przedsiębiorstwie Wnioskodawcy zorganizowany zespół składników gotowy realizować
    określone zadania gospodarcze jako samodzielne przedsiębiorstwo, a po wydzieleniu
    powinno być możliwe kontynuowanie działalności gospodarczej przez przejmującego w
    oparciu o przejęte składniki.
    Mając na uwadze powyższe stwierdzić należy, że zespół składników materialnych i
    niematerialnych składający się na zakład ślusarski i zespół składników materialnych i
    niematerialnych składający się na dom przyjęć oraz automatyczną myjnię samochodową
    stanowić będą odrębne zorganizowane części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt
    27e ustawy, ponieważ zakład ślusarski i dom przyjęć oraz automatyczna myjnia
    samochodowa będą odznaczały się odrębnością organizacyjną, finansową i funkcjonalną z
    możliwością samodzielnego funkcjonowania w obrocie gospodarczym.
    Zakład ślusarski jako zorganizowana całość składa się z:
    - składników materialnych: warsztat zlokalizowany na wyodrębnionym gruncie wraz z
      infrastrukturą techniczną, maszynami, narzędziami i zapasami materiałów;
    - składników niematerialnych: know-how technologiczne, baza klientów, umowy
      handlowe;
    - wyodrębnienia organizacyjnego: zakład funkcjonuje jako odrębna jednostka operacyjna
      z własnym zespołem pracowników, strukturą zarządzania i procesami produkcyjnymi;
    - wyodrębnienia finansowego: możliwość przypisania przychodów (np. zlecenia
      ślusarskie) i kosztów (np. zakup surowców) wyłącznie do tej części działalności;
    - samodzielności funkcjonalnej: zakład jest zdolny do kontynuacji działalności
      gospodarczej w niezmienionym zakresie bez konieczności integracji z pozostałymi
      częściami przedsiębiorstw.
    Przedmiot darowizny na rzecz Pana Syna – zakład ślusarski – jest wyodrębniony w Pana
    przedsiębiorstwie na następujących płaszczyznach:
        - organizacyjnej - mimo że zakład ślusarski nie został formalnie wyodrębniony jako
        dział czy wydział w statucie lub regulaminie, jest on w sposób faktyczny
        wyodrębniony w strukturze przedsiębiorstwa. Jak wskazano we wniosku,
        funkcjonuje jako odrębna jednostka operacyjna, posiadająca własny,
        dedykowany zespół pracowników, strukturę zarządczą oraz odrębne procesy
        produkcyjne. Dodatkowo posadowiony jest w swojej siedzibie znajdującej się w
        innej lokalizacji niż Dom Przyjęć, który będzie przejmować Córka Wnioskodawcy.
        - finansowej - prowadzona przez Wnioskodawcę ewidencja księgowa pozwala na
        przyporządkowanie wszystkich przychodów, kosztów, należności i zobowiązań do
        działalności zakładu ślusarskiego. Umożliwia to precyzyjne określenie wyniku
        finansowego generowanego przez tę część przedsiębiorstwa.

        - funkcjonalnej - składniki majątkowe będące przedmiotem darowizny stanowią
        potencjalnie niezależne przedsiębiorstwo, zdolne do samodzielnej realizacji
        zadań gospodarczych. Jak wskazano we wniosku, zakład jest zdolny do
        kontynuacji działalności gospodarczej w niezmienionym zakresie bez
        konieczności integracji z pozostałymi częściami przedsiębiorstwa Wnioskodawcy.
        Przejawia się to w posiadaniu kompletnych zasobów: warsztatu z infrastrukturą,
        maszyn, know-how, bazy klientów i umów handlowych.
    Oprócz składników materialnych i niematerialnych opisanych we wniosku, w ramach
    darowizny na rzecz Syna przeniesione zostaną:
    - wszystkie należności handlowe związane z działalnością zakładu ślusarskiego,
    - know-how technologiczne stanowiące tajemnicę przedsiębiorstwa,
    - wszelkie wierzytelności i zobowiązania (w tym zobowiązania handlowe) związane z
      bieżącą działalnością zakładu ślusarskiego,
    - prawa z umów z dostawcami i odbiorcami oraz prawa do domeny internetowej i strony
      WWW.
    W ramach planowanej darowizny zakładu ślusarskiego nastąpi przeniesienie pracowników
            1w trybie art. 23 ustawy z dnia 26 czerwca 1974 r. Kodeks pracy.
    W dniu otrzymania darowizny Pana Syn będzie miał faktyczną możliwość nieprzerwanego
    kontynuowania działalności prowadzonej dotychczas przez Wnioskodawcę, opierając się
    wyłącznie na składnikach majątkowych będących przedmiotem darowizny.
    W celu kontynuowania działalności Pana Syn nie będzie musiał podejmować żadnych
    dodatkowych działań faktycznych ani prawnych, takich jak zawieranie nowych kluczowych
    umów czy zapewnianie dodatkowych składników majątku. Przekazany zespół składników
    jest kompletny i samowystarczalny.
    Zatem, analizowany opis stanu faktycznego w kontekście przywołanych przepisów
    wskazuje, że zostaną spełnione wszystkie wskazane powyżej przesłanki świadczące o
    wyodrębnieniu organizacyjnym, finansowym oraz funkcjonalnym zakładu ślusarskiego.
    W konsekwencji, uznać należy, że zespół składników materialnych i niematerialnych tj.
    część Pana przedsiębiorstwa w postaci zakładu ślusarskiego będący przedmiotem
    darowizny na rzecz Pana Syna, stanowić będzie w chwili darowizny zorganizowaną część
    przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy i w związku z tym ww. darowizna,
    stosownie do art. 6 pkt 1 ustawy, nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od
    towarów i usług.
    Tym samym Pana stanowisko w zakresie pytania nr 1 i 3 jest prawidłowe.
    Z kolei dom przyjęć oraz automatyczna myjnia samochodowa jako zorganizowana całość
    składa się z:
    - Materialne powiązanie infrastruktury: nieruchomość przeznaczona na przyjęcia i myjnia
      zlokalizowane na tym samym gruncie tworzą logiczną całość;
    - Niematerialne synergie: wspólna marka, baza dostawców (np. cateringu), system
      rezerwacji;
    - Wyodrębnienie organizacyjne: odrębny personel, procedury zarządzania rezerwacjami i
      utrzymaniem obiektu;

    - Wyodrębnienie finansowe: możliwość wyodrębnienia kosztów (media, utrzymanie
      obiektu) i przychodów (wynajem sali, opłaty za mycie) w ewidencji;
    - Samodzielność operacyjna: nowy przedsiębiorca może kontynuować działalność bez
      dostępu do zasobów zakładu ślusarskiego.
    Poza domem przyjęć i automatyczną myjnią, w skład darowizny na rzecz Córki wejdą
    następujące składniki materialne i niematerialne: pełne wyposażenie domu przyjęć
    (meble, zastawa, sprzęt), wspólna marka, baza dostawców, system rezerwacji, kontakty
    handlowe oraz know-how związane z prowadzeniem tego typu działalności.
    Ponadto przedmiot darowizny na rzecz Pana Córki – dom przyjęć i automatyczna myjnia
    jest wyodrębniony w Pana przedsiębiorstwie na następujących płaszczyznach:
    - organizacyjne - mimo braku formalnego wyodrębnienia w regulaminach, część ta jest
      faktycznie wyodrębniona organizacyjnie. Posiada odrębny personel oraz własne,
      dedykowane procedury zarządzania rezerwacjami i utrzymaniem obiektu. Znajduje się
      w innej lokalizacji niż warsztat ślusarski. Na działce posadowiony jest dom przyjęć i
      myjnia automatyczna.
    - finansowej - prowadzona ewidencja księgowa umożliwia przyporządkowanie wszystkich
      przychodów (z tytułu najmu sali, opłat za mycie) i kosztów (media, utrzymanie obiektu,
      wynagrodzenia) oraz należności i zobowiązań do tej wyodrębnionej działalności, co
      pozwala na określenie jej wyniku finansowego.
    - funkcjonalnej - składniki te stanowią potencjalnie niezależne przedsiębiorstwo. Jak
      wskazano we wniosku, nowy przedsiębiorca może kontynuować działalność bez
      dostępu do zasobów zakładu ślusarskiego. Przejawia się to w posiadaniu kompletnych
      zasobów niezbędnych do świadczenia usług o charakterze przyjęć i myjni.
    Oprócz składników opisanych we wniosku, w ramach darowizny na rzecz Córki
    przeniesione zostaną:
    - umowy o zarządzanie nieruchomością i aktywami,
    - wszystkie należności handlowe związane z działalnością domu przyjęć i myjni,
    - know-how dotyczące organizacji przyjęć i obsługi klientów,
    - wszelkie wierzytelności i zobowiązania (w tym zobowiązania handlowe) związane z
      bieżącą działalnością,
    - prawa z umów z dostawcami (np. cateringiem) oraz prawa do marki i systemu
      rezerwacji.
    W ramach planowanej darowizny domu przyjęć oraz automatycznej myjni nastąpi
                            1przeniesienie pracowników w trybie art. 23 ustawy z dnia 26 czerwca 1974 r. Kodeks
    pracy.
    W dniu otrzymania darowizny Pana Córka będzie miała faktyczną możliwość
    nieprzerwanego kontynuowania działalności prowadzonej dotychczas przez
    Wnioskodawcę, opierając się wyłącznie na składnikach majątkowych będących
    przedmiotem darowizny.
    W celu kontynuowania działalności Pana Córka nie będzie musiała podejmować żadnych
    dodatkowych działań faktycznych ani prawnych, poza wskazanym już we wniosku
    zamiarem zarejestrowania indywidualnej działalności gospodarczej i rejestracji jako
    czynny podatnik VAT. Przekazany zespół składników majątkowych jest kompletny i
    wystarczający do samodzielnego prowadzenia działalności w dotychczasowym zakresie.

    Zatem, analizowany opis stanu faktycznego w kontekście przywołanych przepisów
    wskazuje, że zostaną spełnione wszystkie wskazane powyżej przesłanki świadczące o
    wyodrębnieniu organizacyjnym, finansowym oraz funkcjonalnym domu przyjęć wraz z
    automatyczną myjnią.
    W konsekwencji, uznać należy, że zespół składników materialnych i niematerialnych tj.
    część Pana przedsiębiorstwa w postaci domu przyjęć wraz z automatyczną myjnią będące
    przedmiotem darowizny na rzecz Pana Córki, stanowić będą w chwili darowizny
    zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy i w związku z
    tym ww. darowizna, stosownie do art. 6 pkt 1 ustawy, nie będzie podlegała
    opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
    Tym samym Pana stanowisko w zakresie pytania nr 2 i 4 jest prawidłowe.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który
    obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
    Zaznaczenia wymaga, że zgodnie z art. 14b § 3 Ordynacji podatkowej, składający wniosek
    o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia
    zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Organ podatkowy jest ściśle
    związany przedstawionym we wniosku opisem stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego.
    Wnioskodawca ponosi ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym
    przedstawieniem we wniosku opisu stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego.
    Podkreślenia wymaga, że interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe
    tylko wtedy, o ile rzeczywisty stan sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się
    będzie z opisem podanym przez Wnioskodawcę w złożonym wniosku. W związku z tym, w
    przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego w opisie sprawy, udzielona
    odpowiedź traci swą aktualność. Równocześnie w przypadku, gdy w toku postępowania
    podatkowego, kontroli podatkowej, bądź kontroli celno-skarbowej zostanie określony
    odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych.
    Odnosząc się do przywołanych przez Pana interpretacji indywidualnych, Organ pragnie
    zauważyć, że zostały one wydane w indywidualnych sprawach i odnoszą się wyłącznie do
    okoliczności przedstawionych w inicjujących tę sprawę wnioskach. Podkreślenia w tym
    miejscu bowiem wymaga, że interpretacje przepisów prawa podatkowego wydawane są w
    indywidualnych sprawach podatników i niewątpliwie kształtują sytuację prawną tych
    podmiotów w wyniku rozstrzygnięć, dotyczących konkretnych stanów faktycznych/zdarzeń
    przyszłych osadzonych w określonym stanie prawnym. Interpretacje indywidualne nie
    mają mocy prawa powszechnie obowiązującego, co oznacza, że należy je traktować
    indywidualnie (por. prawomocny wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Łodzi z
    dnia 27 marca 2015 r., sygn. akt III SA/Łd 109/15).
    Następnie odnosząc się do przywołanych przez Państwa wyroków zaznaczyć należy, że
    orzeczenia sądowe są wiążące jedynie w sprawach, w których zapadły. Natomiast organ,
    mimo że w ocenie indywidualnych spraw podatników posiłkuje się wydanymi
    rozstrzygnięciami sądów i innych organów, to nie ma możliwości zastosowania ich wprost,
    ponieważ nie stanowią materialnego prawa podatkowego.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    - Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz.111, ze zm.).

      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie
      zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosują się Państwo do
      interpretacji.
    - Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
        1) z zastosowaniem art. 119a;
        2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5
          ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
        3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    - Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego w (...).
    Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002
    r. – Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935,
    ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    - w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    - w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 iart.54§ 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art.57aPPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.