Interpretacja indywidualna
Sygnatura: IBPP2/443-8/07/ICz
Organ: Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach
Data wydania: 2007-10-04
Teza: prawo do odliczenia podatku naliczonego w pełnej wysokości z tytułu zakupu samochodu osobowego na podstawie art. 86 ust. 4 pkt 7 lit. b) ustawy
Słowa kluczowe: odliczenia-odliczenie od podatku; samochód; wynajem-wynajem samochodów
Przepisy: [VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział IX-Rozdział 1

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 2 i § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy, przedstawione we wniosku z dnia 18 lipca 2007r. (data wpływu 19 lipca 2007r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego w pełnej wysokości z tytułu zakupu samochodu osobowego - **jest prawidłowe.**

UZASADNIENIE

W dniu 19 lipca 2007r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego w pełnej wysokości z tytułu zakupu samochodu osobowego, na podstawie art. 86 ust. 4 pkt 7 lit. b ustawy. **W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:**

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna na podstawie wpisu do ewidencji działalności gospodarczej. Główna działalność polega na wykonywaniu usług transportowych, wynajmie magazynów, wynajmie samochodów osobowych. W dniu 9 lipca 2007r. Wnioskodawca zakupił samochód osobowy od podatnika VAT w Niemczech z przeznaczeniem na wynajem przez okres 7-miu miesięcy. Przedmiotowa czynność stanowiła wewnątrzwspólnotowe nabycie towaru (używanego środka trwałego). W związku z powyższym Wnioskodawca złożył deklarację VAT-23 i zapłacił podatek należny w terminie do 14 dni od dnia zakupu. Następnie z tytułu tej czynności w deklaracji VAT-7 za lipiec 2007r. wykazał podatek naliczony do odliczenia w pełnej wysokości, ze względu na przeznaczenie tego samochodu na wynajem przez okres 7-miu miesięcy. Umowa wynajmu została zawarta z podatnikiem podatku od towarów i usług, w fakturach dokumentujących usługę wynajmu wykazano podatek VAT w wysokości 22%. **W związku z powyższym zadano następujące pytanie:** Czy Wnioskodawca miał prawo do odliczenia podatku od towarów i usług w pełnej wysokości od zakupionego samochodu osobowego?

Zdaniem Wnioskodawcy miał on prawo do pełnego odliczenia podatku od towarów i usług z tytułu zakupu samochodu osobowego przeznaczonego na wynajem w okresie 7-miu miesięcy zgodnie z art. 86 ust. 4 pkt 7 lit. b ustawy o podatku VAT, co też uczynił w deklaracji VAT za miesiąc lipiec 2007r. **W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego uznaje się za prawidłowe.**

Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124. W ust. 2 pkt 4 ww. artykułu wskazano, że kwotę podatku naliczonego stanowi kwota podatku należnego od importu usług, kwota podatku należnego od dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca, oraz kwota podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów. Stosownie do przepisu art. 86 ust. 3 ustawy w przypadku nabycia samochodów osobowych oraz innych pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony kwotę podatku naliczonego stanowi 60% kwoty podatku określonej w fakturze lub kwoty podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub kwoty podatku należnego od dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca - nie więcej jednak niż 6 000 zł. Przepis ust. 3 nie dotyczy przypadków, gdy przedmiotem działalności podatnika jest oddanie w odpłatne używanie tych samochodów (pojazdów) na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innych umów o podobnym charakterze, i te samochody (pojazdy) są przez podatnika przeznaczone wyłącznie do wykorzystania na te cele przez okres nie krótszy niż sześć miesięcy (art. 86 ust. 4 pkt 7 lit. b) ustawy). Z literalnego brzmienia przepisu art. 86 ust. 4 pkt 7 lit. b) ustawy wynika, że Podatnik ma prawo do pełnego odliczenia kwoty podatku naliczonego z tytułu nabycia samochodów osobowych pod warunkiem spełnienia łącznie przesłanek, o których mowa w tym przepisie, tj:

*   gdy przedmiotem działalności podatnika jest oddanie w odpłatne używanie tych samochodów (pojazdów) na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innych umów o podobnym charakterze;
*   oraz samochody (pojazdy) te są przez podatnika przeznaczone wyłącznie do wykorzystania na wyżej wymienione cele przez okres nie krótszy niż sześć miesięcy.

Z przedstawionego przez Wnioskodawcę stanu faktycznego wynika, iż jednym z jego przedmiotów działalności jest wynajmowanie samochodów osobowych na podstawie umowy najmu. W lipcu 2007r. Wnioskodawca dokonał wewnątrzwspólnotowego nabycia samochodu osobowego z przeznaczeniem na wynajem na okres siedmiu miesięcy. Zatem, biorąc pod uwagę treść przytoczonych przepisów oraz przedstawiony stan faktyczny należy stwierdzić, że Wnioskodawcy przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o całą kwotę podatku naliczonego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia przedmiotowego samochodu, przeznaczonego następnie do odpłatnego wynajmu na okres dłuższy niż 6 miesięcy. Interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji. Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie, ul. Jasna 2/4, 00-013 Warszawa po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. Nr 153, poz. 1270 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy). Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Katowicach Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Bielsku-Białej ul. Traugutta 2a, 43-300 Bielsko-Biała.