Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0114-KDIP2-2.4010.550.2025.1.KW
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-12-31
Teza: Wyłączenie z obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji
cen transferowych za rok podatkowy trwający od 1 grudnia
2024 r. do 31 grudnia 2025 r. dla transakcji dokonanych
pomiędzy Spółką a Kontrahentami.
Słowa kluczowe: cena-ceny transferowe
grupa-podatkowa grupa kapitałowa
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych-
Rozdział 1a. Ceny transferowe-Oddział 3. Dokumentacja
cen transferowych-Obowiązek sporządzania lokalnej
dokumentacji cen transferowych
Klasyfikacja PKWiU: bez względu na PKWiU
Przepisy: [CIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych-
Rozdział 1a-Oddział 3-art. 11n-pkt 1

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,
    stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego
    zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

7 listopada 2025 r. wpłynął Państwa wniosek z 24 października 2025 r. o wydanie
    interpretacji indywidualnej w zakresie wyłączenia z obowiązku sporządzenia lokalnej

    dokumentacji cen transferowych za rok podatkowy trwający od 1 grudnia 2024 r. do 31
    grudnia 2025 r. dla transakcji dokonanych pomiędzy Spółką a Kontrahentami. Treść
    wniosku jest następująca:

## Opis zdarzenia przyszłego

Informacje dotyczące Spółki
    Wnioskodawca wraz z sześcioma innymi spółkami utworzył podatkową grupę kapitałową
    (dalej: „PGK”) w rozumieniu przepisów ustawy o CIT. Pierwotnie rok podatkowy Spółki
    obejmował okres od 1 grudnia do 30 listopada.
    Na skutek zmian wprowadzonych do umowy PGK, zgłoszonych do Naczelnika (...) Urzędu
    Skarbowego, rok podatkowy PGK będzie obejmował okres od 1 grudnia 2024 do 31
    grudnia 2025 2025. Tym samym pierwszy po zmianie rok podatkowy Spółki będzie
    obejmował okres 13 kolejnych miesięcy, który rozpoczyna się 1 grudnia 2024, a kończy 31
    grudnia 2025. Wnioskodawca jest spółką z ograniczoną odpowiedzialnością, która
    prowadzi działalność w zakresie realizacji usług (...) dotyczących (...) sieci dystrybucyjnej
    oraz usług budowlanych.
    Dnia 3 kwietnia 2023 roku Spółka dołączyła do grupy kapitałowej będącej (...) (dalej:
    „Grupa kapitałowa”). Przystąpienie Wnioskodawcy do Grupy kapitałowej odbyło się w taki
    sposób, że jednostka dominująca Grupy Kapitałowej nabyła udziały podmiotu
    sprawującego kontrolę nad Spółką (tj. udziałowca Wnioskodawcy).
    W rezultacie, Spółka oraz podmioty należące do Grupy kapitałowej zostali podmiotami
    powiązanymi w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT.
    Spółka jest czynnym podatnikiem VAT i posiada siedzibę oraz zarząd na terytorium Polski.
    Dodatkowo, Wnioskodawca:
    a. nie korzystał oraz nie korzysta ze zwolnień podmiotowych, o których mowa w art. 6
      ustawy o CIT,
    b. nie korzystał oraz nie korzysta ze zwolnień przedmiotowych, o których mowa w art. 17
      ust. 1 pkt 34 i 34a ustawy o CIT (tj. nie osiąga dochodów z tytułu prowadzenia
      działalności na terenie specjalnej strefy ekonomicznej lub z inwestycji określonej w
      decyzji o wsparciu).
    W roku podatkowym obejmującym okres od 1 grudnia 2024 r. do 31 grudnia 2025 r.,
    Spółka nie poniesie straty podatkowej - zarówno z innych źródeł przychodów (tzw.
    działalności operacyjnej), jak również ze źródła zyski kapitałowe.
    Dla kompletności, Spółka pragnie wskazać, że przyjęty przez nią rok obrotowy dla potrzeb
    rachunkowych jest zgodny z rokiem kalendarzowym, tzn. obejmuje okres od 1 stycznia do
    31 grudnia.
    Jednocześnie, w okresie od 1 grudnia 2024 r. do 31 grudnia 2025 r., Spółka nie będzie
    korzystała ze zwolnień z podatku dochodowego od osób prawnych (dalej: „CIT”), o których
    mowa w pkt 5 powyżej, tj. ze zwolnienia podmiotowego CIT (na podstawie art. 6 ustawy
    CIT) oraz ze zwolnienia przedmiotowego CIT (na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 34 i 34a
    ustawy o CIT).
    Dla kompletności, Spółka wskazuje również, że uzyskała indywidualną interpretację
    podatkową (por. indywidualna interpretacja z 13 marca 2025 roku, sygn. 0111-KDIB1-
    1.4010.65.2025.1.MF), w której organ podatkowy potwierdził, że Spółka ma prawo
    skorzystać z wyłączenia z obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen
    transferowych za rok podatkowy trwający od 1 grudnia 2023 do 30 listopada 2024 na
    podstawie art. 11n pkt 1 ustawy o CIT w zakresie transakcji dokonywanych pomiędzy
    Spółką a podmiotami powiązanymi należącymi do Grupy kapitałowej.
    Informacje dotyczące transakcji dokonywanych przez Spółkę

    W toku prowadzonej działalności Spółka dokonuje transakcji z niektórymi podmiotami
    należącymi do Grupy kapitałowej, m.in. ze:
    a. spółką będącą jednostką dominującą Grupy kapitałowej,
    b. spółką świadczącą usługi informatyczne podmiotom z Grupy kapitałowej,
      - dalej łącznie jako: „Kontrahenci”.
    Od 3 kwietnia 2023 r. transakcje, o których mowa w powyżej, są transakcjami
    kontrolowanymi w rozumieniu art. 11a ust 1 pkt 6 ustawy o CIT.
    Transakcje dotyczą nabycia przez Wnioskodawcę różnego rodzaju towarów lub usług od
    Kontrahentów, a także sprzedaży przez Wnioskodawcę towarów lub świadczenia na rzecz
    Kontrahentów usług.
    Informacje dotyczące Kontrahentów
    Wskazać należy, że Kontrahenci:
    a. posiadali oraz obecnie posiadają siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polski,
    b. nie korzystali oraz nie korzystają ze zwolnień podmiotowych, których mowa w art. 6
      ustawy o CIT,
    c. nie korzystali oraz nie korzystają ze zwolnień przedmiotowych, o których mowa w art.
      17 ust. 1 pkt 34 i 34a ustawy o CIT (dochody osiągane w związku z działalnością
      prowadzoną na terenie specjalnej strefy ekonomicznej lub z inwestycji określonej w
      decyzji o wsparciu).
    Rok podatkowy przyjęty przez Kontrahentów jest równy kalendarzowemu (obejmuje okres
    od 1 stycznia do 31 grudnia).
    W latach podatkowych 2024 oraz 2025, Kontrahenci nie będą ponosili straty podatkowej -
    zarówno z innych źródeł przychodów (tzw. działalności operacyjnej), jak również ze źródła
    zyski kapitałowe. We wskazanych latach Kontrahenci nie korzystali oraz nie korzystają ze
    zwolnień CIT, o których mowa w art. 11n pkt 1 lit. a) i b) ustawy o CIT.

## Pytanie

Czy w opisanym zdarzeniu przyszłym Wnioskodawca będzie miał prawo skorzystać z
    wyłączenia z obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych za rok
    podatkowy trwający od 1 grudnia 2024 r. do 31 grudnia 2025 r. na podstawie art. 11n pkt
    1 ustawy o CIT w zakresie transakcji dokonanych pomiędzy Spółką a Kontrahentami?
    Państwa stanowisko w sprawie
    Zdaniem Wnioskodawcy, w opisanym zdarzeniu przyszłym Wnioskodawca będzie miał
    prawo skorzystać z wyłączenia z obowiązku sporządzania lokalnej dokumentacji cen
    transferowych za rok podatkowy trwający od 1 grudnia 2024 r. do 31 grudnia 2025 r. na
    podstawie art. 11n pkt 1 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób
    prawnych (t.j. Dz. U. z 2025 r. poz. 278 ze zm., dalej: „ustawa o CIT”) w zakresie transakcji
    dokonanych pomiędzy Spółką a Kontrahentami.
    Uzasadnienie stanowiska Wnioskodawcy
    Podmioty powiązane, o których mowa w art. 11a ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT, są zobowiązane
    do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych za rok podatkowy, w terminie
    do końca dziesiątego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego, w celu wykazania, że
    ceny transferowe zostały ustalone na warunkach, które ustaliłyby między sobą podmioty
    niepowiązane (art. 11k ust. 1 ustawy o CIT).
    Jednocześnie obowiązek sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych, o którym
    mowa powyżej, nie ma zastosowania do transakcji kontrolowanych zawieranych wyłącznie

    przez podmioty powiązane mające zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium
    Rzeczypospolitej Polskiej w roku podatkowym, w którym każdy z tych podmiotów
    powiązanych spełnia łącznie następujące warunki:
    a. nie korzysta ze zwolnienia, o którym mowa w art. 6 ustawy o CIT,
    b. nie korzysta ze zwolnienia, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 34 i 34a ustawy o CIT,
    c. nie poniósł straty podatkowej
    - zgodnie z art.11n pkt 1 ustawy o CIT.
    Zgodnie z wyżej wskazaną regulacją, obowiązek sporządzenia lokalnej
    dokumentacji cen transferowych jest wyłączony w stosunku do krajowych transakcji
    kontrolowanych, jeżeli podmioty powiązane spełniają łącznie następujące warunki:
    a. nie korzystają ze zwolnienia podmiotowego CIT,
    b. nie korzystają ze zwolnienia przedmiotowego CIT w zakresie dochodów uzyskanych z
      działalności strefowej i z inwestycji określonej w decyzji o wsparciu,
    c. nie poniosły straty podatkowej.
    Jak wskazano w stanie faktycznym, w okresie od 1 grudnia 2024 r. do 31 grudnia 2025 r.,
    zarówno Spółka, jak i Kontrahenci spełniali wyżej wskazane warunki, tzn.:
    a. będą podmiotami posiadającymi siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polski,
    b. nie będą korzystali ze zwolnień podmiotowych CIT,
    c. nie będą korzystali ze zwolnień przedmiotowych CIT w zakresie dochodów, o których
      mowa w przywołanych w art. 11n pkt 1 ustawy o CIT przepisach,
    d. nie będą ponosili strat podatkowych.
    Odnosząc się do kwestii straty podatkowej należy wskazać, że okresie od 1 grudnia 2024 r.
    do 31 grudnia 2025 r., Wnioskodawca nie poniesie straty podatkowej zarówno ze źródła
    przychodów zyski kapitałowe, jak i z przychodów z innych źródeł (z tzw. działalności
    operacyjnej).
    Dodatkowo, w 2024 roku oraz w 2025 roku, Kontrahenci nie ponieśli oraz nie poniosą
    strat podatkowych - zarówno ze źródła przychodów zyski kapitałowe, jak i z przychodów z
    innych źródeł.
    Podsumowanie
    Mając na względzie powyższe, Wnioskodawca podtrzymuje swoje stanowisko
    przedstawione w niniejszym wniosku.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest prawidłowe.
    Odstępuję od uzasadnienia prawnego tej oceny.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Państwo przedstawili i stanu prawnego
    obowiązującego w dniu wydania interpretacji.
    Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy
    rzeczywisty stan sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem
    zdarzenia przyszłego podanym przez Państwa w złożonym wniosku. W związku z
    powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku
    opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.

    Odnosząc się do powołanej przez Państwa interpretacji indywidualnej wskazać należy, że
    została ona wydana w indywidualnej sprawie i nie ma zastosowania ani konsekwencji
    wiążących w odniesieniu do niniejszej sprawy.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
        Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb
        ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t. j. Dz.U. z 2025 r., poz.
        111 ze zm.). Aby interpretacja mogła pełnić funkcję ochronną: Państwa sytuacja
        musi być zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i muszą się Państwo
        zastosować do interpretacji.
        Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
        z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
        Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Mają Państwo prawo wnieść skargę na tę interpretację indywidualną do Wojewódzkiego
    Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa
    z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi - t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
        w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
        Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
        w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na
        adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS
        /SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 ustawy z
    dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).

    Podstawą prawną dla odstąpienia od uzasadnienia interpretacji jest art. 14c § 1 Ordynacji
    podatkowej.