Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0112-KDIL1-3.4012.736.2024.2.MR
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-03-06
Teza: Podatek od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia
podatku VAT na podstawie duplikatów faktur zaliczkowych
wystawionych na obojga małżonków dokumentujących zakup
nieruchomości.
Słowa kluczowe: faktura-duplikat faktury
faktura-faktura zaliczkowa
małżeństwo
odliczenia-prawo do odliczenia
podatnik
Zagadnienia: Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział IX. Odliczenie
i zwrot podatku. Odliczenie częściowe-Rozdział 1.
Odliczenie i zwrot podatku
Przepisy: [VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział IX-
Rozdział 1-art. 86-ust. 1

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,
    stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu
    faktycznego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

16 grudnia 2024 r. wpłynął Pana wniosek z 16 grudnia 2024 r. o wydanie interpretacji
    indywidualnej, który dotyczy podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia

    podatku VAT na podstawie duplikatów faktur zaliczkowych wystawionych na obojga
    małżonków dokumentujących zakup nieruchomości. Uzupełnił go Pan pismem
    sygnowanym datą 6 grudnia 2024 r. (wpływ 20 lutego 2025 r.) – w odpowiedzi na
    wezwanie.
    Treść wniosku jest następująca:
    Opis stanu faktycznego
    1 czerwca 2022 r. zakupił Pan wraz z żoną w formie aktu notarialnego:
    - lokal mieszkalny z udziałem w nieruchomości wspólnej;
    - miejsce postojowe;
    - miejsce postojowe zewnętrzne.
    W związku małżeńskim panuje ustrój małżeńskiej wspólności majątkowej. Małżonka nie
    prowadzi działalności gospodarczej. Pan prowadzi działalność gospodarczą i jest
    zarejestrowanym podatnikiem VAT.
    W okresie od 29 grudnia 2020 r. do 16 sierpnia 2021 r. deweloper wystawił 8 faktur
    zaliczkowych na poczet sprzedaży lokalu mieszkalnego i miejsca postojowego oraz kolejne
    8 faktur na poczet sprzedaży parkingu zewnętrznego. Zostały one wystawione na nabywcę
    A i B A. Faktury zaliczkowe wystawiono na 100% wartości mieszkania, miejsca
    postojowego oraz parkingu zewnętrznego.
    Nie otrzymał Pan oryginałów faktur zaliczkowych od developera. Na Pana prośbę
    wystawiono duplikaty faktur zaliczkowych w 12/2021.
    2 czerwca 2022 r. zawarł Pan umowę z X Spółka z o.o. na wynajem lokalu mieszkalnego z
    miejscem postojowym w hali garażowej oraz z miejscem postojowym zewnętrznym, na
    okres 10 lat od 1 lipca 2022 r. z możliwością jej przedłużenia.
    Będąc czynnym podatnikiem VAT wystawiał Pan co miesiąc faktury VAT ze stawką 23% na
    rzecz ww. Spółki z o.o. za:
    - czynsz najmu,
    - opłatę do wspólnoty,
    - Internet i energię elektryczną.
    Faktury dotyczące wydatków związanych z eksploatacją lokalu (Internet, energia) są
    wystawiane na podatnika – Wnioskodawcę. Z kolei wspólnota mieszkaniowa wystawia
    zawiadomienia o wysokości opłat na obojga małżonków.
    Uzupełnienie opisu stanu faktycznego
    1. Przeważająca działalność gospodarcza (CEiDG) to 71.11.Z. – działalność w zakresie
      architektury. Świadczy Pan usługi projektowe i wykonuje nadzory autorskie w zakresie
      konstrukcji budowlanych.
    2. Żona nie jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług.
    3. Zgodnie z zapisami w akcie notarialnym, nieruchomość (lokal mieszkalny, miejsce
      postojowe i parking zewnętrzny) nie została nabyta na potrzeby prowadzonej
      działalności gospodarczej. Zapis ten ma następującą treść: „B oraz A małżonkowie
      oświadczają, że nie nabywają przedmiotu umowy na potrzeby prowadzonej
      działalności gospodarczej”.
    4. Nieruchomość została przekazana na cel działalności gospodarczej 15 czerwca 2022 r. i
      stanowi składnik majątku trwałego firmy. Nieruchomość wykorzystywał Pan oraz w
      dalszym ciągu planuje Pan wykorzystywać do czynności opodatkowanych podatkiem
      od towarów i usług. Wynajem nieruchomości dla Spółki podlega opodatkowaniu VAT,
      zgodnie z obowiązującymi przepisami.

    5. Małżonka nie wykorzystywała i nie zamierza wykorzystywać ww. nieruchomości. W § 1
      pkt 1 umowy najmu lokalu z 2 czerwca 2022r. wynajmujący AA oświadcza, że:
      „pozostaje w związku małżeńskim, w którym obowiązuje wspólność majątkowa
      małżeńska, a małżonka Wynajmującego wyraziła zgodę na zawarcie Umowy”.
    6. Stroną umowy najmu lokalu jest wyłącznie Wnioskodawca.
    7. Faktury zaliczkowe, o których mowa we wniosku, odpowiadają rzeczywistemu
      przebiegowi zdarzeń gospodarczych, tzn. są zgodne z faktycznie wykonanymi
      czynnościami.

## Pytanie

Czy faktury zaliczkowe na zakup lokalu, miejsca postojowego i parkingu zewnętrznego
    wystawione na obojga małżonków, a w Pana przypadku duplikaty faktur VAT, dają prawo
    do odliczenia VAT?
    Pana stanowisko w sprawie
    Pana zdaniem, warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do
    odliczenia podatku naliczonego jest związek zakupu z wykonywanymi czynnościami
    opodatkowanymi. Ustawodawca zapewnił podatnikowi prawo do odliczenia podatku
    naliczonego, pod warunkiem spełnienia przez niego zarówno przesłanek pozytywnych, jak
    i niezaistnienia przesłanek negatywnych, określonych w art. 88 ustawy.
    Chociaż faktura VAT powinna zawierać dane dotyczące nabywcy wymienione w art. 106c
    ustawy, to jednak niewskazanie niektórych tych informacji nie wyklucza możliwości jego
    identyfikacji na podstawie pozostałych danych zamieszczonych na fakturze.
    W sytuacji wykorzystania zakupionego lokalu wyłącznie do czynności opodatkowanych
    podatkiem VAT, podatnikowi VAT będzie przysługiwało prawo do odliczenia VAT w całości
    z faktur zaliczkowych pomimo, że na fakturach, jak i w akcie notarialnym znajdują się dane
    małżonki niebędącej czynnym podatnikiem VAT.
    Uważa Pan, że w opisanej sytuacji ma Pan możliwość odliczenia VAT na podstawie
    duplikatów faktur VAT, które otrzymał Pan w 12/2021 – tzn. w IV kwartale 2021 r. i dwóch
    kolejnych kwartałach 2022 r.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i
    usług (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 361 ze zm.), zwanej dalej „ustawą”:
      W zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności
      opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do
      obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem
      art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
    W myśl art. 86 ust. 2 pkt 1 lit. a) ustawy:
      Kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur
      otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług.
    Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje
    wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje
    zarejestrowany, czynny podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z
    których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania
    czynności opodatkowanych. Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z
    prawa do odliczenia podatku naliczonego jest związek zakupów z wykonywanymi
    czynnościami opodatkowanymi.

    Przedstawiona wyżej zasada wyklucza zatem możliwość dokonania obniżenia kwoty
    podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z usługami i towarami, które
    nie są w ogóle wykorzystywane do czynności opodatkowanych, czyli w przypadku ich
    wykorzystywania do czynności zwolnionych od podatku VAT oraz niepodlegających temu
    podatkowi.
    Należy zauważyć, że formułując w art. 86 ust. 1 ustawy warunek związku ze sprzedażą
    opodatkowaną, ustawodawca nie uzależnia prawa do odliczenia od związku zakupu z
    obecnie wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi. Wystarczającym jest, że z
    okoliczności towarzyszących nabyciu towarów lub usług przy uwzględnieniu rodzaju
    prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej wynika, że zakupy te dokonane są
    w celu ich wykorzystania w ramach jego działalności opodatkowanej.
    Zatem, w podatku od towarów i usług obowiązuje zasada tzw. „niezwłocznego odliczenia
    podatku naliczonego”. Zasada ta wyraża się tym, że podatnik, aby skorzystać z prawa do
    odliczenia, nie musi czekać, aż nabyty towar lub usługa zostaną odsprzedane lub
    efektywnie wykorzystane na potrzeby działalności opodatkowanej.
    W każdym przypadku należy dokonać oceny, czy intencją podatnika wykonującego
    określone czynności, z którymi łączą się skutki podatkowoprawne, było wykonywanie
    czynności opodatkowanych.
    Ponadto należy podkreślić, że ustawodawca zapewnił podatnikowi prawo do odliczenia
    podatku naliczonego w całości lub w części, pod warunkiem spełnienia przez niego
    zarówno przesłanek pozytywnych, wynikających z art. 86 ust. 1 ustawy oraz niezaistnienia
    przesłanek negatywnych, określonych w art. 88 ustawy. Ten ostatni przepis określa listę
    wyjątków, które pozbawiają podatnika prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o
    kwotę podatku naliczonego.
    Jedno z takich ograniczeń zostało wskazane w art. 88 ust. 3a pkt 2 ustawy, zgodnie z
    którym:
      Nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku
      lub zwrotu podatku naliczonego faktury i dokumenty celne w przypadku gdy
      transakcja udokumentowana fakturą nie podlega opodatkowaniu albo jest zwolniona
      od podatku.
    Powyższe oznacza, że podatnik nie może skorzystać z prawa do odliczenia w odniesieniu
    do podatku, który jest należny wyłącznie z tego względu, że został wykazany na fakturze,
    jednak transakcja nie podlega opodatkowaniu albo jest zwolniona od podatku.
    Na zakres prawa do odliczeń w sposób bezpośredni wpływa również pojmowanie statusu
    danego podmiotu jako podatnika podatku od towarów i usług wykonującego czynności
    opodatkowane. Tylko podatnik w rozumieniu art. 15 ustawy, ma prawo do odliczenia
    podatku naliczonego. Co do zasady status podatnika związany jest z prowadzeniem przez
    dany podmiot działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy.
    Według zapisu art. 15 ust. 1 ustawy:
      Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości
      prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o
      której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
    Na mocy art. 15 ust. 2 ustawy:
      Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców
      lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz
      rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność
      gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu
      towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów
      zarobkowych.

    Powołane wyżej przepisy art. 15 ust. 1 i ust. 2 ustawy precyzują jakie podmioty wpisują się
    w definicję podatnika podatku od towarów i usług. Ustawodawca nie wymienił wśród nich
    małżonków. Ustawa o podatku od towarów i usług nie obejmuje także małżonków jako
    odrębnej kategorii podatników. Tym samym na gruncie przepisów ustawy o podatku od
    towarów i usług małżonkowie nie są uznawani za jeden podmiot podatkowy, bowiem
    każdy z nich, wykonując samodzielnie czynności podlegające opodatkowaniu podatkiem
    od towarów i usług, będzie odrębnym podatnikiem tego podatku. Co więcej,
    autonomiczność prawa podatkowego wyklucza możliwość takiej interpretacji jego
    przepisów, która zakładałaby, że wspólność majątkowa istniejąca między małżonkami na
    podstawie przepisów Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego, ma wpływ na zakres ich praw i
    obowiązków jako podatników podatku od towarów i usług.
    Z opisu sprawy wynika, że 1 czerwca 2022 r. zakupił Pan wraz z żoną w formie aktu
    notarialnego:
    - lokal mieszkalny z udziałem w nieruchomości wspólnej;
    - miejsce postojowe;
    - miejsce postojowe zewnętrzne.
    W związku małżeńskim panuje ustrój małżeńskiej wspólności majątkowej. Małżonka nie
    prowadzi działalności gospodarczej i nie jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem
    podatku od towarów i usług. Pan prowadzi działalność gospodarczą i jest
    zarejestrowanym podatnikiem VAT. Świadczy Pan usługi projektowe i wykonuje nadzory
    autorskie w zakresie konstrukcji budowlanych.
    W okresie od 29 grudnia 2020 r. do 16 sierpnia 2021 r. deweloper wystawił 8 faktur
    zaliczkowych na poczet sprzedaży lokalu mieszkalnego i miejsca postojowego oraz kolejne
    8 faktur na poczet sprzedaży parkingu zewnętrznego. Zostały one wystawione na nabywcę
    A i B A. Faktury zaliczkowe wystawiono na 100% wartości mieszkania, miejsca
    postojowego oraz parkingu zewnętrznego.
    Nie otrzymał Pan oryginałów faktur zaliczkowych od developera. Na Pana prośbę
    wystawiono duplikaty faktur zaliczkowych w 12/2021. Faktury zaliczkowe, o których mowa
    we wniosku, odpowiadają rzeczywistemu przebiegowi zdarzeń gospodarczych, tzn. są
    zgodne z faktycznie wykonanymi czynnościami.
    2 czerwca 2022 r. zawarł Pan umowę z X Spółka z o.o. na wynajem lokalu mieszkalnego z
    miejscem postojowym w hali garażowej oraz z miejscem postojowym zewnętrznym, na
    okres 10 lat od 1 lipca 2022 r. z możliwością jej przedłużenia. Stroną umowy najmu lokalu
    jest wyłącznie Pan. W § 1 pkt 1 umowy najmu lokalu z 2 czerwca 2022r. wynajmujący
    oświadcza, że: „pozostaje w związku małżeńskim, w którym obowiązuje wspólność
    majątkowa małżeńska, a małżonka Wynajmującego wyraziła zgodę na zawarcie Umowy”.
    Będąc czynnym podatnikiem VAT wystawiał Pan co miesiąc faktury VAT ze stawką 23% na
    rzecz ww. Spółki z o.o. za czynsz najmu, opłatę do wspólnoty, Internet i energię
    elektryczną.
    Nieruchomość została przekazana na cel działalności gospodarczej 15 czerwca 2022 r. i
    stanowi składnik majątku trwałego firmy. Nieruchomość wykorzystywał Pan oraz w
    dalszym ciągu planuje Pan wykorzystywać do czynności opodatkowanych podatkiem od
    towarów i usług. Wynajem nieruchomości dla Spółki podlega opodatkowaniu VAT, zgodnie
    z obowiązującymi przepisami.
    Małżonka nie wykorzystywała i nie zamierza wykorzystywać ww. nieruchomości.
    Pana wątpliwości dotyczą wskazania, czy duplikaty faktur zaliczkowych na zakup lokalu,
    miejsca postojowego i parkingu zewnętrznego, wystawione na obojga małżonków, dają
    Panu prawo do odliczenia podatku VAT.

    W tym miejscu należy wskazać, że problematyka współwłasności została uregulowana w
    art. 195-221 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz.
    1061 ze zm.), zwanej dalej Kodeksem cywilnym.
    W art. 195 Kodeksu cywilnego wskazano, że:
      Własność tej samej rzeczy może przysługiwać niepodzielne kilku osobom
      (współwłasność).
    Współwłasność nie jest instytucją samodzielną, lecz stanowi odmianę własności i
    charakteryzuje się tym, że własność rzeczy (ruchomej lub nieruchomej) przysługuje kilku
    podmiotom. Do współwłasności stosuje się – jeśli co innego nie wynika z przepisów
    poświęconych specjalnie tej instytucji – przepisy odnoszące się do własności.
    Należy zatem uznać, że udział każdego ze współwłaścicieli jest ze swej istoty szczególną
    postacią prawną własności.
    Zgodnie z art. 196 § 1 Kodeksu cywilnego:
      Współwłasność jest albo współwłasnością w częściach ułamkowych, albo
      współwłasnością łączną.
    W przypadku współwłasności w częściach ułamkowych każdy ze współwłaścicieli ma
    określony ułamkiem udział w rzeczy. Udział wyraża zakres uprawnień współwłaściciela
    względem rzeczy wspólnej. Współwłaściciel ma względem swego udziału pozycję
    wyłącznego właściciela. Ze względu na charakter udziału, jako wyłącznego prawa
    współwłaściciela, zasadą jest, że każdy ze współwłaścicieli może rozporządzać swoim
    udziałem bez zgody pozostałych współwłaścicieli, o czym stanowi art. 198 Kodeksu
    cywilnego. Współwłaściciele są zatem odrębnymi podmiotami prawa.
    Należy w tym miejscu zauważyć, że kwestie stosunków majątkowych pomiędzy
    małżonkami reguluje ustawa z dnia 25 lutego 1964 r. – Kodeks rodzinny i opiekuńczy (t. j.
    Dz. U. z 2023 r. poz. 2809 ze zm.).
    Stosownie do art. 31 § 1 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego:
      Z chwilą zawarcia małżeństwa powstaje między małżonkami z mocy ustawy
      wspólność majątkowa (wspólność ustawowa) obejmująca przedmioty majątkowe
      nabyte w czasie jej trwania przez obojga małżonków lub przez jednego z nich
      (majątek wspólny). Przedmioty majątkowe nieobjęte wspólnością ustawową należą
      do majątku osobistego każdego z małżonków.
    Zatem, istotą wspólności majątkowej małżeńskiej, zarówno ustawowej, jak i umownej, jest
    to, że każdy z małżonków jest współwłaścicielem poszczególnych składników majątku
    wspólnego (dorobkowego) na zasadach współwłasności łącznej (bezudziałowej).
    W świetle art. 35 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego:
      W czasie trwania wspólności ustawowej żaden z małżonków nie może żądać
      podziału majątku wspólnego. Nie może również rozporządzać ani zobowiązywać się
      do rozporządzania udziałem, który w razie ustania wspólności przypadnie mu w
      majątku wspólnym lub w poszczególnych przedmiotach należących do tego majątku.
    W myśl art. 36 § 1 ustawy Kodeks rodzinny i opiekuńczy:
      Oboje małżonkowie są obowiązani współdziałać w zarządzie majątkiem wspólnym, w
      szczególności udzielać sobie wzajemnie informacji o stanie majątku wspólnego, o
      wykonywaniu zarządu majątkiem wspólnym i o zobowiązaniach obciążających
      majątek wspólny.
    Na mocy art. 36 § 2 ustawy Kodeks rodzinny i opiekuńczy:
      Każdy z małżonków może samodzielnie zarządzać majątkiem wspólnym, chyba że
      przepisy poniższe stanowią inaczej. Wykonywanie zarządu obejmuje czynności, które

      dotyczą przedmiotów majątkowych należących do majątku wspólnego, w tym
      czynności zmierzające do zachowania tego majątku.
    Zgodnie z art. 37 § 1 pkt 1 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego:
      Zgoda drugiego małżonka jest potrzebna m.in. do dokonania czynności prawnej
      prowadzącej do zbycia, obciążenia, odpłatnego nabycia nieruchomości lub
      użytkowania wieczystego, jak również prowadzącej do oddania nieruchomości do
      używania lub pobierania z niej pożytków.
    Z uwagi na powyższe regulacje prawne w akcie notarialnym dokumentującym tego
    rodzaju nabycie nieruchomości wymieniani są oboje małżonkowie, jeżeli istnieje między
    nimi ustawowa wspólność majątkowa. Wspólność wynikająca ze stosunku małżeństwa jest
    współwłasnością łączną uprawniającą do współposiadania rzeczy wchodzących w skład
    majątku wspólnego, a w czasie jej trwania żaden z małżonków nie może żądać podziału
    majątku wspólnego.
    Na mocy zapisu zawartego w art. 43 § 1 cyt. Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego:
      Oboje małżonkowie mają równe udziały w majątku wspólnym.
    Analiza powyższych przepisów prowadzi do wniosku, iż w przypadku, gdy małżonkowie
    pozostają we współwłasności małżeńskiej i nabywają dobro inwestycyjne, które – jak w
    okolicznościach niniejszej sprawy – jest używane wyłącznie na potrzeby działalności
    gospodarczej jednego z nich, nie ma przeszkód aby małżonek wykorzystujący wyłącznie
    ww. składnik majątkowy w prowadzonej działalności skorzystał z prawa do odliczenia
    podatku naliczonego przy jego zakupie pod warunkiem, że występuje związek pomiędzy
    poniesionym wydatkiem a wykonywanymi w ramach prowadzonej działalności,
    czynnościami opodatkowanymi.
    Należy jednak zaznaczyć, iż autonomiczność prawa podatkowego wyklucza możliwość
    interpretacji przepisów, która zakładałaby, że stosunki majątkowe między małżonkami,
    regulowane przepisami Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego, mogą kształtować zakres
    praw i obowiązków podatników podatku od towarów i usług.
    Podstawową zasadą obowiązującą w podatku od towarów i usług, określoną w
    powołanym art. 86 ust. 1 ustawy, jest prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o
    kwotę podatku naliczonego w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do
    wykonywania czynności opodatkowanych. Zasada ta ma na celu zapewnienie neutralności
    podatku od towarów i usług dla czynnych podatników podatku od towarów i usług.
    Jeśli z faktury wynika, iż nabywcą danej usługi czy towaru jest szczególnego rodzaju
    podmiot, jakim jest małżeństwo, które samo nie ma przymiotu podatnika – to
    pozbawienie jednego z małżonków prawa do odliczenia kwoty podatku naliczonego z niej
    wynikającego, naruszałoby fundamentalną zasadę obowiązującą w podatku od towarów i
    usług.
    Ponadto, wskazać należy, że dokumentem, na podstawie którego podatnik ma prawo do
    odliczenia VAT, jest zasadniczo faktura, przez którą rozumie się dokument w formie
    papierowej lub w formie elektronicznej zawierający dane wymagane ustawą i przepisami
    wydanymi na jej podstawie. Duplikat faktury ma moc prawną równą fakturze pierwotnej
    (duplikat faktury stanowi powtórzenie danych zawartych w fakturze pierwotnej),
    dokumentuje w ten sam sposób to samo zdarzenie gospodarcze co faktura „pierwotna” i
    stanowi na równi z nią podstawę do odliczenia podatku naliczonego.
    W przedmiotowej sprawie, Pan jest zarejestrowanym podatnikiem podatku VAT,
    prowadzącym działalność gospodarczą, natomiast Pana żona nie prowadzi działalności
    gospodarczej i nie jest podatnikiem podatku od towarów i usług. Jak wskazał Pan w opisie
    sprawy, nabyta nieruchomość została przekazana na cel działalności gospodarczej i
    stanowi składnik majątku trwałego firmy. Nieruchomość wykorzystywał Pan oraz w
    dalszym ciągu planuje Pan wykorzystywać do czynności opodatkowanych podatkiem od

    towarów i usług, tj. wynajem nieruchomości dla Spółki. Stroną umowy najmu jest
    wyłącznie Pan.
    Mając na uwadze powyższe oraz obowiązujące w tym zakresie przepisy prawa stwierdzić
    należy, że skoro wyłącznie Pan jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od
    towarów i usług, jako prowadzący działalność gospodarczą, a nabytą nieruchomość – jak
    wskazano we wniosku – wykorzystuje Pan do działalności gospodarczej opodatkowanej
    podatkiem VAT, to przysługuje Panu prawo do odliczenia całości podatku VAT z
    duplikatów faktur dokumentujących nabycie nieruchomości.
    Podsumowując, duplikaty faktur zaliczkowych na zakup lokalu, miejsca postojowego i
    parkingu zewnętrznego wystawione na obojga małżonków dają Panu prawo do odliczenia
    podatku od towarów i usług.
    Zatem, Pana stanowisko jest prawidłowe.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który
    obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
    Zgodnie z art. 14b § 3 Ordynacji podatkowej:
      Składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do
      wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia
      przyszłego oraz do przedstawienia własnego stanowiska w sprawie oceny prawnej
      tego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego.
    Jestem ściśle związany przedstawionym we wniosku stanem faktycznym (opisem
    zdarzenia przyszłego). Pan ponosi ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub
    nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu stanu faktycznego (zdarzenia
    przyszłego). Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy,
    gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się
    będzie z opisem stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego) podanym przez Pana w
    złożonym wniosku. Zatem, wydając przedmiotową interpretację oparłem się na
    wynikającym z treści wniosku opisie stanu faktycznego. W przypadku, gdy w toku
    postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, bądź celno-skarbowej zostanie
    określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków
    prawnych. Ponadto, w sytuacji zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego w
    opisie sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.
    Jednocześnie informuję, że wydana interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej
    przedmiotem wniosku (zapytania) Wnioskodawcy. Inne kwestie wynikające z własnego
    stanowiska, które nie zostały objęte pytaniem nie mogą być – zgodnie z art. 14b § 1
    Ordynacji podatkowej – rozpatrzone. Dotyczy to w szczególności wskazania właściwego
    terminu odliczenia podatku naliczonego.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111).
      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna
      (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;

      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
        z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.