Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0111-KDIB2-3.4015.399.2025.1.JS
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-12-15
Teza: Darowizna – aktem notarialnym – własności udziału,
wynoszącego 1/2 (jedna druga) części, w spółdzielczym
własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego, przekazana
przez brata Wnioskodawczyni na jej rzecz, będzie w całości
zwolniona z PSD pomimo, że darowizna ta nastąpi z majątku
wspólnego brata i jego żony.
Słowa kluczowe: grupa-grupa podatkowa
umowa-umowa darowizny
zwolnienie-zwolnienie podmiotowe
Zagadnienia: Podatek od spadków i darowizn-Rozdział 1. Przedmiot
opodatkowania-Zakres opodatkowania-Nabycie tytułem
darowizny, polecenia darczyńcy
Przepisy: [PSD] Ustawa o podatku od spadków i darowizn-Rozdział
1-art. 1-ust. 1-pkt 2

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

łowe
    Szanowna Pani,
    stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego
    zdarzenia przyszłego w podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

28 października 2025 r. wpłynął Pani wniosek z 20 października 2025 r. o wydanie
    interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków
    podatkowych darowizny. Treść wniosku jest następująca:

## Opis zdarzenia przyszłego

Pani brat wraz z żoną jest na prawach ustawowej wspólności małżeńskiej właścicielem
    udziału, wynoszącego 1/2 (jedna druga) części, w spółdzielczym własnościowym prawie do
    lokalu mieszkalnego, położonego w X. przy ul. (...). Pani jest właścicielką drugiej części
    udziału, odnoszącego się do tego samego lokalu mieszkalnego, wynoszącego 1/2 (jedna
    druga) części, w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego.
    Reasumując, Pani brat z żoną posiadają wspólnie połowę udziału w spółdzielczym
    własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego, a posiadaczką drugiej połowy udziału jest
    Pani.
    W przyszłości Pani brat zamierza podarować Pani, w drodze umowy darowizny, swój
    udział, wynoszący 1/2 (jedna druga) części, w ww. spółdzielczym własnościowym prawie
    do lokalu mieszkalnego, do mojego majątku osobistego.
    Żona Pani brata wyrazi zgodę na dokonanie ww. przedmiotowej darowizny z ich
    wspólnego majątku, w formie aktu notarialnego, w trybie art. 37 § 1 ustawy Kodeks
    rodzinny i opiekuńczy.
    Umowa darowizny ww. udziału, wynoszącego 1/2 (jedna druga) części, w spółdzielczym
    własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego zostanie sporządzona w formie aktu
    notarialnego, w której stronami będą wyłącznie Pani brat (jako darczyńca) oraz Pani (jako
    obdarowana).

## Pytanie

Czy darowizna udziału, wynoszącego 1/2 (jedna druga) części, w spółdzielczym
    własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego, dokonana przez Pani brata, za zgodą
    żony, na Pani rzecz (do Pani majątku osobistego), z majątku wspólnego Pani brata i jego
    żony, będzie w całości podlegała zwolnieniu od opodatkowania podatkiem od spadków i
    darowizn, na podstawie art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn?
    Pani stanowisko w sprawie
    Pani zdaniem, darowizna – aktem notarialnym – własności udziału, wynoszącego 1/2
    (jedna druga) części, w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego,
    przekazana przez Pani brata, na Pani rzecz, będzie w całości zwolniona od podatku od
    spadków i darowizn pomimo, że darowizna ta nastąpi z majątku wspólnego Pani brata i
    jego żony.
    Uważa Pani, że zwolnienie z zapłaty podatku od spadków i darowizn wystąpi z uwagi na to,
    że stronami umowy darowizny będą wyłącznie Pani i Pani brat. Żona brata nie będzie
    stroną umowy darowizny, a jedynie wyrazi zgodę na dokonanie darowizny przez swojego
    męża a Pani brata, potwierdzając ją w akcie notarialnym, zgodnie z treścią art. 37 § 1
    ustawy Kodeks rodzinny i opiekuńczy. Wobec powyższego, na podstawie art. 4a ust. 1
    ustawy o podatku od spadków i darowizn – darowizna od Pani brata, który znajduje się w I
    grupie podatkowej, będzie zwolniona od opodatkowania bez względu na jej wartość, przy
    spełnieniu poszczególnych warunków zawartych w tym artykule.
    Ponadto, uważa Pani, że w celu skorzystania ze zwolnienia z zapłaty podatku od spadków i
    darowizn nie będzie Pani zobowiązana do zgłoszenia do naczelnika urzędu skarbowego
    nabycia przedmiotu ww. darowizny, ponieważ będzie ona dokonana w formie aktu
    notarialnego.
    Brak obowiązku zgłoszenia darowizny wynika z treści art. 4a ust. 4 pkt 2 ww. ustawy.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

    Odstępuję od uzasadnienia prawnego tej oceny.
    Zgodnie z art. 14c § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U.
    z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
      Interpretacja indywidualna zawiera wyczerpujący opis przedstawionego we wniosku
      stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego oraz ocenę stanowiska wnioskodawcy
      wraz z uzasadnieniem prawnym tej oceny. Można odstąpić od uzasadnienia
      prawnego, jeżeli stanowisko wnioskodawcy jest prawidłowe w pełnym zakresie.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Jednolity tekst ustawy:
    - z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn został opublikowany w Dz. U. z
      2024 r. poz. 1837 ze zm.;
    - z dnia 25 lutego 1964 r. – Kodeks rodzinny i opiekuńczy opublikowany został w Dz. U. z
      2023 r. poz. 2809 ze zm.
    Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego,
    który obowiązuje w dacie wydania interpretacji.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    - Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie
      mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem
      zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.
    - Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
        Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny
        lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest
        elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
        1) z zastosowaniem art. 119a;
        2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5
          ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
        3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    - Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
        Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
        decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
        praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    - w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

    - w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a, art. 14b § 1 i art. 14c § 1
    Ordynacja podatkowa.