Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0111-KDIB2-3.4015.178.2025.1.JKU
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-07-09
Teza: Skutki podatkowe zawarcia umowy rozliczenia konkubinatu.
Słowa kluczowe: konkubinat
nakłady
partner
partnerstwo
zwrot-zwrot nakładów
Zagadnienia: Podatek od spadków i darowizn-Rozdział 1. Przedmiot
opodatkowania-Zakres opodatkowania
Przepisy: [PSD] Ustawa o podatku od spadków i darowizn-Rozdział
1-art. 1-ust. 1

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

łowe
    Szanowna Pani,
    stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu
    faktycznego w podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

20 maja 2025 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy
    podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych otrzymania środków
    pieniężnych od partnera. Treść wniosku jest następująca:
    Opis stanu faktycznego
    Pozostaje Pani w nieformalnym związku partnerskim z M. od (...) 2018 r. Prowadzą
    Państwo wspólne gospodarstwo domowe. (...) r. urodziła się Państwa córka N.

    W związku z tym, że przyszłość związku była w pewnym momencie niepewna oraz faktu,
    że dowiedziała się pani, że jest Pani chora na nowotwór złośliwy, (...) 2025 r. podpisała
    Pani z partnerem umowę dotyczącą ugodowego rozliczenia konkubinatu.
    Od (...) roku prowadzi Pani swoją firmę, jest Pani (...). Pani partner pracuje na umowę o
    pracę, jest (...). W związku z urodzeniem się Państwa córki w (...) r., Państwa
    zobowiązaniami zawodowymi oraz zarobkami, podjęli Państwo wspólnie decyzję, że to
    Pani w pełni podejmie się opieki nad córką oraz prowadzeniem domu. Wycofała się Pani
    na ok (...) lata z życia zawodowego. Partner nieprzerwanie pracował i zarabiał.
    W trakcie trwania związku Pani partner, M. nabył z własnych środków m.in.:
    a) nieruchomość gruntową stanowiącą działkę nr 1, obręb (...), o powierzchni (...) ha,
      położoną w (...), po czym ją sprzedał;
    b) lokal mieszkalny, położony przy ulicy B. w (...), w budynku mieszkalnym (...)
      wolnostojącym.
    Dom przy ul. B. był i jest jego własnością. Mieszkają Państwo w nim od (...) r. W związku z
    tym, że tworzyli Państwo rodzinę, chcieliście w przyszłości wziąć ślub, dom również miał
    stać się Pani współwłasnością. Plany życiowe Pani partnera niestety się zmieniły.
    W okresie od (...) 2022 r. do (...) 2024 r., mimo że nie był to formalnie Pani dom, wspólnie z
    partnerem partycypowała Pani w kosztach rat jego kredytu na ww. dom oraz remontów i
    wyposażenia nieruchomości. Pani wkład finansowy na majątek osobisty partnera w tym
    okresie wyniósł A zł. Na całą tę kwotę posiada Pani przelewy tytułowane „na kredyt” lub
    opisujące „na remont”.
    Państwa związek w okresie od (...) 2024 r. do (...) 2024 r. był niepewny, choć wciąż walczyli
    Państwo aby pozostać rodziną. W (...) 2025 r. przeszła Pani operację, po czym w lutym
    dowiedziała się Pani, że ma Pani nowotwór złośliwy (...). W związku z powyższymi
    czynnikami postanowili Państwo dobrowolnie rozwiązać sytuację finansową związku.
    W związku z Pani przejęciem w pełni obowiązku prowadzenia domu i opieki nad córką
    oraz tego, że partner nie musiał rezygnować ze swojego życia zawodowego, mógł wciąż
    zarabiać tak jak wcześniej, ustalili Państwo, że finansowo wyrównają Pani wkład
    niematerialny, który Pani wniosła we wspólne życie, wychowywanie córki oraz
    prowadzenie domu.
    Kwota ta została ustalona na B zł. (...) 2025 r. podpisali Państwo umowę rozliczenia
    konkubinatu. (...) 2025 r., w nawiązaniu do umowy z (...) 2025 r., otrzymała Pani od
    partnera dwa przelewy. Pierwszy przelew na kwotę A zł, tytułem zwrotu poniesionych
    nakładów na osobisty majątek M., na wspomniany wcześniej kredyt na dom oraz udział w
    kosztach remontu i wyposażenia jego domu. Drugi przelew na kwotę B zł, tytułem
    wyrównania Pani wkładu we wspólne gospodarstwo domowe.
    (...) 2025 r. zgłosiła się Pani do Urzędu Skarbowego (...), aby dowiedzieć się czy powinna
    Pani złożyć ewentualną deklarację skarbową. Rozmawiała Pani z dwiema urzędniczkami,
    które po przejrzeniu dokumentów (umowy, potwierdzeń przelewów) zastanawiały się i
    zdecydowały, że nie wiadomo czy w ogóle powinna Pani płacić jakiś podatek, a jeśli tak to
    jaki. Polecono Pani złożyć wniosek o indywidualną interpretację do Krajowej Informacji
    Skarbowej.

## Pytanie

1. Czy powinna Pani płacić jakiś podatek od przelewu na kwotę A zł, tytułem zwrotu
      poniesionych nakładów na osobisty majątek M. na wspomniany wcześniej kredyt
      oraz udział w kosztach remontu i wyposażenia jego domu?
    2. Czy powinna Pani płacić jakiś podatek od przelewu na kwotę B zł, tytułem
      wyrównania Pani wkładu we wspólne gospodarstwo domowe?
    Pani stanowisko w sprawie

    Pani zdaniem, nie powinna Pani płacić podatku od tych przelewów.
    Pierwsza kwota A zł była Pani pieniędzmi, które wkładała Pani w osobisty majątek
    partnera. Pieniądze pochodziły z Pani wynajmu mieszkania, które ma Pani
    opodatkowane oraz z Pani zarobków.
    Pieniądze przelewała Pani, ponieważ żyła Pani w przeświadczeniu, że kiedyś dom
    będzie również Pani i powinna Pani ponosić też koszt kredytu na mieszkanie, w którym
    razem Państwo mieszkają. Kwota ta została Pani zwrócona pierwszym przelewem.
    Pieniądze zarobione przez Panią zostały już raz opodatkowane, a teraz zostały Pani
    zwrócone. W związku z tym uważa Pani, że nie powinna Pani płacić żadnego podatku od
    już opodatkowanych raz pieniędzy.
    Wspólnie ustalili Państwo, że drugi przelew na kwotę B zł jest wyrównaniem
    nierównych możliwości zarobkowych w czasie wychowywania i dbania o córkę przez
    Panią. Pani zajmowała się dzieckiem i domem. Państwa córka chorowała, była kilka razy
    hospitalizowana oraz była regularnie rehabilitowana przez ponad dwa lata. To Pani
    zajmowała się konsultowaniem córki u wszystkich lekarzy, pobytami w szpitalach oraz
    jeździła Pani dwa razy w tygodniu na rehabilitację przez ponad 2 lata. Nie byłaby Pani w
    stanie zarabiać na odpowiednim poziomie w swojej firmie przy takim natłoku
    obowiązków związanych z domem i opieką nad córką.
    Ustalili Państwo, że ta kwota będzie rekompensatą, w związku z tym, że partner nie
    musiał się tym zajmować i mógł nieograniczenie zarabiać i poświęcać czas na swoją
    karierę zawodową. W związku z powyższym uważa Pani, że nie powinna Pani płacić
    również od tej kwoty podatku, ponieważ nie jest to darowizna, tylko jest to
    rekompensata i wyrównanie Pani niematerialnego wkładu w życie Państwa i Państwa
    córki.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 1 ust. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t. j.
    Dz. U. z 2024 r. poz. 1837):
      Podatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej „podatkiem”, podlega nabycie
      przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium
      Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium
      Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem:
      1) dziedziczenia, zapisu zwykłego, dalszego zapisu, zapisu windykacyjnego, polecenia
        testamentowego;
      2) darowizny, polecenia darczyńcy;
      3) zasiedzenia;
      4) nieodpłatnego zniesienia współwłasności;
      5) zachowku, jeżeli uprawniony nie uzyskał go w postaci uczynionej przez
        spadkodawcę darowizny lub w drodze dziedziczenia albo w postaci zapisu;
      6) nieodpłatnej: renty, użytkowania oraz służebności.
    Na mocy art. 1 ust. 2 ww. ustawy:
      Podatkowi podlega również nabycie praw do wkładu oszczędnościowego na
      podstawie dyspozycji wkładem na wypadek śmierci oraz nabycie jednostek
      uczestnictwa na podstawie dyspozycji uczestnika funduszu inwestycyjnego
      otwartego albo specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego na wypadek
      jego śmierci.

    Podkreślić należy, że katalog tytułów nabycia podlegających opodatkowaniu podatkiem od
    spadków i darowizn, określony w art. 1 ust. 1 i 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn,
    jest katalogiem zamkniętym. Wobec tego jedynie wymienione w nim tytuły nabycia
    własności rzeczy lub praw majątkowych stanowią przypadki podlegające opodatkowaniu
    podatkiem od spadków i darowizn.
    Ustawa o podatku od spadków i darowizn nie zawiera pojęcia „darowizna” (do której Pani
    się odwołuje), dlatego w tym zakresie należy sięgnąć do odpowiednich przepisów ustawy z
    dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1061 ze zm.).
    Zgodnie z art. 888 § 1 Kodeksu cywilnego:
      Przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na
      rzecz obdarowanego kosztem swego majątku.
    Darowizna należy do czynności, których celem jest dokonanie aktu przysporzenia
    majątkowego bez ekwiwalentu i polega najczęściej na przesunięciu jakiegoś dobra
    majątkowego z majątku darczyńcy do majątku obdarowanego. Świadczenie ma charakter
    nieodpłatny, gdy druga strona umowy nie zobowiązuje się do jakiegokolwiek świadczenia
    w zamian za uczynioną darowiznę. Darowizna jest więc czynnością, której celem jest
    dokonanie aktu przysporzenia majątkowego (świadczenie musi wzbogacić
    obdarowanego), a zobowiązanie darczyńcy musi być zamierzone jako nieodpłatne.
    Do zawarcia umowy darowizny, podobnie jak każdej innej umowy, niezbędne jest zgodne
    oświadczenie złożone przez obie strony umowy. Umowa darowizny dochodzi do skutku
    dopiero z chwilą złożenia oświadczenia obdarowanego o przyjęciu darowizny. Należy
    zaznaczyć, że ustawodawca nie wymaga żadnej szczególnej formy oświadczenia
    obdarowanego o przyjęciu darowizny.
    W myśl art. 890 § 1 Kodeksu cywilnego:
      Oświadczenie darczyńcy powinno być złożone w formie aktu notarialnego. Jednakże
      umowa darowizny zawarta bez zachowania tej formy staje się ważna, jeżeli
      przyrzeczone świadczenie zostało spełnione.
    Zatem daną czynność można uznać za darowiznę, jeżeli posiada cechy tegoż
    zobowiązania, tzn. gdy zostanie złożone oświadczenie darczyńcy o przekazaniu darowizny
    oraz oświadczenie obdarowanego o jej przyjęciu, a ponadto czynność ta musi polegać na
    nieodpłatnym świadczeniu darczyńcy (kosztem jego majątku) na rzecz obdarowanego.
    Z treści wniosku wynika, że (...) 2025 r. podpisała Pani z partnerem umowę dotyczącą
    ugodowego rozliczenia konkubinatu. W związku z urodzeniem się Państwa córki w (...) r.,
    Państwa zobowiązaniami zawodowymi oraz zarobkami, podjęli Państwo wspólnie decyzję,
    że to Pani w pełni podejmie się opieki nad córką oraz prowadzeniem domu. Partner
    nieprzerwanie pracował i zarabiał. W trakcie trwania związku Pani partner nabył z
    własnych środków m.in. lokal mieszkalny, w budynku mieszkalnym (...) wolnostojącym.
    Dom był i jest jego własnością. Mieszkają Państwo w nim od (...) 2023 r. W okresie od (...)
    2022 r. do (...) 2024 r., mimo że nie był to formalnie Pani dom, wspólnie z partnerem
    partycypowała Pani w kosztach rat jego kredytu na ww. dom oraz remontów i
    wyposażenia nieruchomości. Pani wkład finansowy na majątek osobisty partnera w tym
    okresie wyniósł A zł. Na całą tę kwotę posiada Pani przelewy tytułowane „na kredyt” lub
    opisujące „na remont”. Postanowili Państwo dobrowolnie rozwiązać sytuację finansową
    związku. W związku z Pani przejęciem w pełni obowiązku prowadzenia domu i opieki nad
    córką oraz tego, że partner nie musiał rezygnować ze swojego życia zawodowego, mógł
    wciąż zarabiać tak jak wcześniej, ustalili Państwo, że finansowo wyrównają Pani wkład
    niematerialny, który Pani wniosła we wspólne życie, wychowywanie córki oraz
    prowadzenie domu. Kwota ta została ustalona na B zł. (...) 2025 r. podpisali Państwo
    umowę rozliczenia konkubinatu. (...) 2025 r., w nawiązaniu do umowy z (...) 2025 r.,
    otrzymała Pani od partnera dwa przelewy. Pierwszy przelew na kwotę A zł, tytułem zwrotu
    poniesionych nakładów na osobisty majątek partnera na wspomniany wcześniej kredyt na

    dom oraz udział w kosztach remontu i wyposażenia jego domu. Drugi przelew na kwotę B
    zł, tytułem wyrównania Pani wkładu we wspólne gospodarstwo domowe.
    Ma Pani wątpliwości czy otrzymanie ww. przelewów podlega zgłoszeniu i opodatkowaniu
    podatkiem od spadków i darowizn.
    Pani zdaniem, w przedmiotowej sprawie nie wystąpi obowiązek zapłaty podatku od
    spadków i darowizn.
    W świetle powyższych okoliczności stwierdzić należy, że skoro w istocie przelewy jakie Pani
    otrzymała dokonane są tytułem pokrycia Pani wydatków na nieruchomość partnera
    (partycypowanie w kosztach remontów, wyposażenia oraz rat kredytu partnera na dom),
    to nie sposób uznać je za darowizny w rozumieniu art. 888 Kodeksu cywilnego.
    Mając na uwadze przedstawione zdarzenie oraz powołane wyżej przepisy należy zgodzić
    się z Pani stanowiskiem, że otrzymane w formie przelewów od partnera środki pieniężne
    tytułem zwrotu poniesionych przez Panią nakładów na osobisty majątek partnera oraz
    tytułem wyrównania Pani wkładu we wspólne gospodarstwo domowe nie skutkują
    powstaniem po Pani stronie obowiązku podatkowego określonego w ustawie o podatku
    od spadków i darowizn, wobec czego nie wystąpi po Pani stronie obowiązek zapłaty
    podatku od spadków i darowizn.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który
    obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
    Ta interpretacja dotyczy wyłącznie Pani sytuacji prawnopodatkowej na gruncie ustawy o
    podatku od spadków i darowizn. Gdyby chciała Pani otrzymać interpretację w zakresie
    jakiegokolwiek innego podatku, winna Pani w tym zakresie wystąpić z odrębnym
    wnioskiem o wydanie interpretacji.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z
    dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
    Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna
    (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pani do interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
        z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego w (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa

    z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a i art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.