Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0111-KDIB2-3.4015.234.2025.2.MD
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-09-05
Teza: Zawarta z siostrą umowa renty nie spełnia żadnego z
wymienionych w art. 2 ustawy o podatku od spadków i
darowizn wymogu, aby podlegała ona opodatkowaniu tym
podatkiem.
Słowa kluczowe: Pakistan
Turcja
Zjednoczone Emiraty Arabskie
renta
renta-renta zagraniczna
Zagadnienia: Podatek od spadków i darowizn-Rozdział 1. Przedmiot
opodatkowania-Nabycie rzeczy i praw majątkowych za
granicą
Przepisy: [PSD] Ustawa o podatku od spadków i darowizn-Rozdział
1-art. 2

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,
    stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu
    faktycznego w podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

5 lipca 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej
    podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych otrzymania

    nieodpłatnej renty od siostry. Uzupełnił go Pan samoistnie pismami z 5 lipca 2025 r. i 20
    sierpnia 2025 r. oraz – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 4 sierpnia 2025 r. Treść
    wniosku jest następująca:
    Opis stanu faktycznego (doprecyzowany w uzupełnieniach wniosku)
    Jest Pan obywatelem (...) przebywającym w Polsce na podstawie zezwolenia na pobyt
    czasowy. Zezwolenie zostało wydane (...) r., a odebrał je Pan (...) 2025 r. wraz z kartą
    pobytu. Zezwolenie na pobyt czasowy zostało wydane do (...) r. – w związku z powyższym
    planuje Pan złożyć kolejny wniosek o wydanie zezwolenia na pobyt czasowy, co wiąże się z
    obowiązkiem spełnienia wymogu posiadania źródła stabilnego i regularnego dochodu.
    Celem spełnienia tego obowiązku, zawarł Pan w Polsce umowę renty nieodpłatnej z Pana
    siostrą – obywatelką (...) i (...) (siostra posiada podwójne obywatelstwo), niezamieszkującą
    w Polsce (zamieszkującą w (...)) i niemającą wydanego w Polsce ani zezwolenia na pobyt
    czasowy, ani pobyt stały. W związku z powyższym ani Pan, ani siostra nie są obywatelami
    polskimi i nie mają miejsca stałego pobytu lub siedziby na terytorium RP.
    Środki pieniężne przekazywane Panu przez siostrę na podstawie zawartej umowy renty
    nieodpłatnej przekazywane są z rachunków bankowych prowadzonych przez banki
    mające siedziby na terenie (...) i wpływają na Pana konto założone w Polsce w banku (...).
    Środki przekazywane przez obowiązaną (siostrę) całkowicie zostały zarobione w (...).
    W uzupełnieniu wniosku z 20 sierpnia 2025 r. wskazał Pan, że zdarzenie już zaistniało, w
    związku z czym nastąpiła zmiana ze zdarzenia przyszłego na stan faktyczny.
    Pytania (częściowo przeformułowane w uzupełnieniach wniosku)
    1. Czy zawarcie umowy renty nieodpłatnej rodzi obowiązek opodatkowania podatkiem od
      spadków i darowizn w Polsce?
    2. Czy zawarcie umowy renty nieodpłatnej należy zgłosić do Urzędu Skarbowego w Polsce,
      jeżeli w chwili zawarcia umowy renty nieodpłatnej na terenie Polski ani uprawniony
      (Pan), ani zobowiązana (siostra), nie mają miejsca stałego pobytu w Polsce i żadne z
      Państwa nie jest obywatelem RP?
    3. W przypadku odpowiedzi twierdzącej na pytanie nr 2: Czy uprawniony (Pan) może
      skorzystać ze zwolnienia podatkowego, o którym mowa w art. 4a ustawy z dnia 28 lipca
      1983 r. o podatku od spadków i darowizn?
    4. W przypadku odpowiedzi twierdzącej na pytanie nr 3: Czy należy przedstawić
      jakiekolwiek dokumenty umożliwiające Urzędowi Skarbowemu ustalenie i
      potwierdzenie przysługującego zwolnienia podatkowego, tj. dokumenty
      potwierdzające pokrewieństwo?
    Pana stanowisko w sprawie
    W Pana ocenie:
    1. Nie.
    2. Nie.
    3. Nie, gdyż nie podlega opodatkowaniu w Polsce.
    4. Nie, gdyż nie podlega opodatkowaniu w Polsce.
    W Pana ocenie, zawarcie umowy renty nieodpłatnej nie podlega opodatkowaniu w Polsce
    zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn – w
    związku z tym umowa renty nieodpłatnej nie może być zgłoszona do Urzędu Skarbowego
    na podstawie art. 4a ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn.
    Zgodnie z art. 2, nabycie własności rzeczy znajdujących się za granicą lub praw
    majątkowych wykonywanych za granicą podlega podatkowi, jeżeli w chwili otwarcia
    spadku lub zawarcia umowy darowizny nabywca był obywatelem polskim lub miał miejsce

    stałego pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej – ani uprawniony (Pan), ani
    obowiązana (siostra) nie spełniają żadnego z tych warunków.
    Powyższe prowadzi do wniosku, że zawarcie umowy renty nieodpłatnej w Pana przypadku
    nie rodzi obowiązku opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn lub uiszczenia
    innych obciążeń skarbowych ani zgłoszenia do Urzędu Skarbowego w Polsce w żadnym
    zakresie.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Stosownie do treści art. 1 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków
    i darowizn (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1837 ze zm.):
      Podatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej „podatkiem”, podlega nabycie
      przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium
      Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium
      Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem nieodpłatnej: renty, użytkowania oraz służebności.
    W myśl art. 2 ww. ustawy:
      Nabycie własności rzeczy znajdujących się za granicą lub praw majątkowych
      wykonywanych za granicą podlega podatkowi, jeżeli w chwili otwarcia spadku lub
      zawarcia umowy darowizny nabywca był obywatelem polskim lub miał miejsce
      stałego pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
    Stosownie do art. 3 pkt 1 ww. ustawy:
      Podatkowi nie podlega: nabycie własności rzeczy ruchomych znajdujących się na
      terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych podlegających
      wykonaniu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, jeżeli w dniu nabycia ani
      nabywca, ani też spadkodawca lub darczyńca nie byli obywatelami polskimi i nie
      mieli miejsca stałego pobytu lub siedziby na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
    Ustawa nie definiuje pojęcia „renty”, w związku z czym w tym zakresie należy sięgnąć do
    przepisów ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 1071).
    Jak wynika z art. 903 Kodeksu cywilnego:
      Przez umowę renty jedna ze stron zobowiązuje się względem drugiej do określonych
      świadczeń okresowych w pieniądzu lub w rzeczach oznaczonych tylko co do gatunku.
        1Art. 903 cyt. Kodeksu stanowi, że:
      Umowa renty powinna być stwierdzona pismem.
    Z art. 906 § 2 ww. Kodeksu wynika, że:
      Do renty ustanowionej bez wynagrodzenia stosuje się przepisy o darowiźnie.
    Stosownie do treści art. 907 § 1 tego Kodeksu:
      Przepisy działu niniejszego stosuje się w braku przepisów szczególnych także w
      wypadku, gdy renta wynika ze źródeł pozaumownych.
    Z opisu stanu faktycznego wynika, że Jest Pan obywatelem (...) przebywającym w Polsce na
    podstawie zezwolenia na pobyt czasowy. Zawarł Pan w Polsce umowę renty nieodpłatnej z
    Pana siostrą – obywatelką (...) i (...) (siostra posiada podwójne obywatelstwo),
    niezamieszkującą w Polsce (zamieszkującą w (...)) i niemającą w Polsce wydanego ani
    zezwolenia na pobyt czasowy, ani pobyt stały. W związku z powyższym ani Pan, ani siostra
    nie są obywatelami polskimi i nie mają miejsca stałego pobytu lub siedziby na terytorium

    RP. Środki pieniężne przekazywane Panu przez siostrę na podstawie zawartej umowy
    renty nieodpłatnej przekazywane są z rachunków bankowych prowadzonych przez banki
    mające siedziby na terenie (...) i wpływają na Pana konto założone w Polsce.
    Jak wynika z powołanych przepisów, nabycie własności rzeczy tytułem nieodpłatnej renty
    ma miejsce wtedy, kiedy rzeczy (tu: środki pieniężne) znajdują się na terytorium
    Rzeczypospolitej Polskiej.
    Art. 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn stanowi natomiast, że nabycie własności
    rzeczy znajdujących się za granicą lub praw majątkowych wykonywanych za granicą
    podlega podatkowi jeśli tytułem tego nabycia jest spadek lub darowizna. Ważne jest także,
    że nabywca (a więc tutaj Pan) musi być obywatelem polskim lub mieć miejsce stałego
    pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
    Wskazał Pan, że zawarł z siostrą umowy renty. Przedmiotem umowy renty zawartej z Pana
    siostrą są środki pieniężne, które siostra zarobiła oraz przechowuje na rachunkach
    zagranicznych ((...)). Ponadto nie jest Pan obywatelem Polski oraz nie ma w Polsce miejsca
    stałego pobytu (posiada Pan jedynie zezwolenie na pobyt czasowy).
    Zawarta zatem przez Pana z siostrą umowa nie spełnia żadnego z wymienionych w art. 2
    ustawy o podatku od spadków i darowizn wymogu, aby podlegała ona opodatkowaniu
    tym podatkiem.
    Z tego względu nie ciąży na Panu obowiązek podatkowy ani obowiązek zgłoszenia ww.
    renty w podatku od spadków i darowizn – zawarta umowa renty nie podlega bowiem w
    ogóle podatkowi od spadków i darowizn w Polsce.
    Analiza Pana stanowiska dotyczącego zwolnienia z opodatkowania na mocy art. 4a ustawy
    o podatku od spadków i darowizn nie jest konieczna, ponieważ opisany przez Pana tytuł
    nabycia w ogóle nie podlega ustawie o podatku od spadków i darowizn.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który
    obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z
    dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
    Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna
    (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
        z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.U.
    z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.