Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0112-KDIL2-1.4011.859.2025.1.MB
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-11-25
Teza: Skutki podatkowe otrzymania wskazanej kwoty w związku z
podpisaniem ugody bankowej i zawartym kredytem
hipotecznym.
Słowa kluczowe: banki
kredyt-kredyt hipoteczny
kwota-kwota dodatkowa
ugody
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Źródła przychodów.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-art. 9-ust. 1
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 10
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 20-ust. 1

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,
    stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego
    zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
    Zakres wniosku wspólnego o wydanie interpretacji indywidualnej

    22 października 2025 r. wpłynął Państwa wniosek z 22 października 2025 r. o wydanie
    interpretacji indywidualnej. Treść wniosku wspólnego jest następująca:
    Zainteresowani, którzy wystąpili z wnioskiem
    1. Zainteresowana będąca stroną postępowania:
      Pani AA;
    2. Zainteresowany niebędący stroną postępowania:
      Pan BA.

## Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawcy są małżeństwem i posiadają dwie nieruchomości (jedną finansowaną z
    kredytu, a drugą otrzymaną w ramach umowy dożywocia). W celu sfinansowania jednej z
    nich zawarli dnia (...) czerwca 2005 roku umowę kredytu (dalej: Umowa). Jako kwotę
    kredytu w umowie wpisano (...) CHF.
    Zawarta umowa była umową kredytu denominowanego. Tytułem kredytu wypłacono (...)
    PLN. Wnioskodawcy przeznaczyli kwotę uzyskanego kredytu na zakup i refinansowanie
    poniesionych kosztów zakupu lokalu mieszkalnego wraz z garażem na rynku pierwotnym
    w P. Kredyt był spłacany zgodnie z umową w walucie polskiej po uprzednim przeliczeniu
    wysokości rat wg kursu sprzedaży CHF z tabeli kursowej Banku.
    Wnioskodawcy wnieśli pozwem (...) listopada 2023 roku powództwo o ustalenie, że nie
    istnieje stosunek prawny wynikający z Umowy kredytu hipotecznego z dnia (...) czerwca
    2005 roku oraz zasądzenie od pozwanej na rzecz powodów kwoty (...) złotych polskich
    wraz z odsetkami ustawowymi od dnia (...) grudnia 2023 roku do dnia zapłaty.
    Wnioskodawcy uważają zawartą umowę za nieważną m.in. na podstawie następujących
    podstawach prawnych art.69 Prawa bankowego, art. 353(1) i art. 58 § 1 k.c., art. 385 § 2 k.
    c., 3851 k.c., 3581 k.c.) W sierpniu 2025 roku pozwany Bank zaproponował
    Wnioskodawcom zakończenie sporu sądowego poprzez zawarcie ugody sądowej. Bank na
    mocy przedstawionej ugody byłby zobowiązany do wypłaty na rzecz Wnioskodawców
    kwoty (...) PLN, która to mieści się w kwocie fizycznie nadpłaconej przez Wnioskodawców.
    Ugoda zawierać będzie następujące zapisy, które zostaną uzupełnione o kwoty aktualne
    na dzień zawarcia ugody, przy czym niezależnie od kwot jakie będą wpisane w ugodzie w
    §1 ust. 3 kwota zwracana Wnioskodawcom jest już znana i wynosić będzie (...) PLN.
    Zgodnie z § 1 ust. 3 Ugody „W księgach rachunkowych Banku na dzień ............ r. wysokość
    zadłużenia Kredytobiorcy/Pożyczkobiorcy [i Spadkobiercy] 12 z tytułu Umowy wynosiła
    ............................. franków szwajcarskich (CHF) tj.:
    (...).
    Ponadto Bank zobowiązuje się do zwrotu kwoty wynikającej z rozliczenia kredytu/pożyczki
    w wysokości (...) PLN, która została pomniejszona o naliczone opłaty z ust. 3, pkt 4) w
    walucie PLN przelewem na rachunek o numerze: ________________________________ w
    terminie 14 dni od dnia zawarcia Ugody”.
    Podsumowując na mocy zawartej Ugody Bank zwalnia Wnioskodawców z pozostałego
    długu, przy czym po jego przeliczeniu w celu rozliczenia kredytu wypłaca Wnioskodawcom
    kwotę (...) PLN.
    Wypłacona na mocy ugody kwota pieniężna stanowi zwrot środków, które zostały
    wpłacone przez Wnioskodawców do banku, a które w wyniku przeliczenia w oparciu o
    parametry finansowe przyjęte w ugodzie stały się bankowi nienależne. Owa kwota
    dodatkowa jest jednak w istocie zwrotem środków wpłaconych uprzednio do banku.
    PODSUMOWANIE
    1. Kwota wypłaconego kredytu: (...) PLN

    2. Kwota spłacona przez Wnioskodawców: (...) PLN
    3. Różnica pomiędzy kwotą wypłaconą a spłaconą: (...) PLN
    4. Kwota zaproponowana w ugodzie: (...) PLN.

## Pytanie

Czy w związku z zawarciem przez Wnioskodawców ugody mającej na celu zakończenie
    sporu na tle umowy kredytowej, otrzymana kwota (...) PLN stanowi dla Wnioskodawców
    przychód i czy w związku z tym po stronie wnioskodawców nie powstał obowiązek zapłaty
    podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie przepisów ustawy z dnia 26 lipca
    1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2022 r. poz. 2647)?
    Państwa stanowisko w sprawie
    W ocenie Wnioskodawców, w zaistniałym stanie faktycznym kwota (...) zł nie stanowi ich
    przychodu. Na mocy ugody saldo zadłużenia zostanie umorzone, a Bank dokonał zwrotu
    kwoty wynikającej z rozliczenia kredytu/pożyczki. Otrzymanie kwoty (...) zł nie będzie
    stanowić dla Wnioskodawców faktycznie żadnej dodatkowej korzyści, a jedynie prowadzi
    do stanu rozliczeń, który jest zgodny z prawem.
    Wnioskodawcy uważają, że zwrot przez Bank środków pieniężnych, które wcześniej na
    mocy umowy kredytu mieszkaniowego przekazali na rzecz Banku w ramach spłaty rat
    udzielonego kredytu mieszkaniowego nie stanowi dla nich przychodu w rozumieniu art.
    11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej jako: Ustawa),
    klasyfikowanego do źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 w zw. z art. 20 ust. 1 ww.
    ustawy, podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
    Wnioskodawcy uważają, że nie będą mieli obowiązku zapłaty podatku dochodowego od
    osób fizycznych od zwróconej przez Bank kwoty, będącej przedmiotem zapytania.
    Pojęcie przychodu w rozumieniu art. 11 ust. 1 w zw. z art. 1 w zw. z art. 9 ust. 1 w zw. z art.
    11 ust. 1 Ustawy wiąże się z przysporzeniem majątkowym po stronie podatnika, z
    wartością wchodzącą do jego majątku.
    Przychodami w rozumieniu art. Ustawy PIT mogą być tylko takie świadczenia, które nie
    mają charakteru zwrotnego.
    Kwota zwrotu obejmuje zwrot środków pieniężnych, które Wnioskodawcy wcześniej
    zapłacili Bankowi w trakcie trwania umowy kredytu. W ocenie Wnioskodawców dochodzi
    do powrotu w tym zakresie do wcześniej istniejącego stanu posiadania. Nie dojdzie zatem
    do przysporzenia w majątku Wnioskodawców, a zatem nie będzie przychodu ich stronie.
    Art. 11 ust. 1 Ustawy definiuje przychód jako otrzymane lub postawione do dyspozycji
    podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość
    otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
    Niemniej jednak z definicji tej wywieść można również, że za przychody podatkowe mogą
    być uznane tylko takie świadczenia, które są określonym przyrostem majątkowym o
    charakterze definitywnym, nie mające charakteru zwrotnego.
    W przedstawionej powyżej sytuacji, po stronie Wnioskodawców, nie dojdzie do powstania
    przysporzenia majątkowego, albowiem w związku z zawarciem ugody otrzymali zwrot
    własnych środków pieniężnych, które wpłacili na rzecz Banku.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym
    od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):

      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    Z przepisu tego wynika, że opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych
    podlega – co do zasady – każdy dochód osiągnięty przez osobę fizyczną. Zgodnie
    natomiast z definicją dochodu jest nim nadwyżka przychodów nad kosztami ich uzyskania.
    Pojęciem pierwotnym dla dochodu jest więc pojęcie przychodu. Ten z kolei jest
    definiowany przez ustawodawcę w art. 11 ust. 1 ustawy:
      Przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9, 10 w zakresie
      realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, pkt 11, art.
      19, art. 25b, art. 30ca, art. 30da i art. 30f, są otrzymane lub postawione do dyspozycji
      podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość
      otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
    Za przychody należy zatem uznać otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika
    pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych
    nieodpłatnych świadczeń. Dla celów podatkowych przyjmuje się, że nieodpłatne
    świadczenie obejmuje każde działanie lub zaniechanie na rzecz innej osoby oraz wszystkie
    zdarzenia prawne i zdarzenia gospodarcze w działalności podmiotów, których skutkiem
    jest przysporzenie majątku innej osoby, mające konkretny wymiar finansowy.
    Z definicji przychodu można wywieść, że za przychody podatkowe mogą być uznane tylko
    takie świadczenia, które są określonym przyrostem majątkowym (zarówno zwiększającym
    aktywa, jak i zmniejszającym pasywa) – mają definitywny, a nie zwrotny charakter.
    O uzyskaniu przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym do osób fizycznych
    można więc mówić w sytuacji, gdy podatnik – czy to na skutek otrzymania określonych
    wartości majątkowych (środków pieniężnych, świadczeń w naturze czy też innych
    nieodpłatnych świadczeń), czy też w wyniku określonego zdarzenia, które powoduje
    zmniejszenie jego zobowiązań wobec innych podmiotów – uzyskuje określone
    przysporzenie majątkowe.
    Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych wyraźnie rozróżnia źródła
    przychodów oraz sposób opodatkowania dochodów z poszczególnych źródeł.
    Odrębnym źródłem przychodów są m.in. określone w art. 10 ust. 1 pkt 9 „inne źródła”.
    W myśl art. 20 ust. 1 ww. ustawy:
      Za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się w
      szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu
      emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w
      rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, kwoty
      uzyskane z tytułu zwrotu z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego oraz
      wypłaty z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego, w tym także
      dokonane na rzecz osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego, zasiłki
      pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, świadczenia otrzymane
      z tytułu umowy o pomocy przy zbiorach, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w
      art. 14, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów
      określonych w art. 12-14 i art. 17.
    Użycie w tym przepisie sformułowania „w szczególności” wskazuje, że katalog przychodów
    z innych źródeł ma otwarty charakter – nie ma przeszkód, aby do tej kategorii zaliczyć
    również przychody inne niż wymienione wprost w przepisie. O przychodzie podatkowym z
    innych źródeł będziemy mówić w każdym przypadku, kiedy u podatnika wystąpią realne
    korzyści majątkowe, które można przypisać do tego źródła.
    Instytucja kredytu uregulowana została przepisami ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r.
    Prawo bankowe (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1646 ze zm.).

    Zgodnie z treścią art. 69 ust. 1 ww. ustawy:
      Przez umowę kredytu bank zobowiązuje się oddać do dyspozycji kredytobiorcy na
      czas oznaczony w umowie kwotę środków pieniężnych z przeznaczeniem na ustalony
      cel, a kredytobiorca zobowiązuje się do korzystania z niej na warunkach określonych
      w umowie, zwrotu kwoty wykorzystanego kredytu wraz z odsetkami w oznaczonych
      terminach spłaty oraz zapłaty prowizji od udzielonego kredytu.
    Podkreślić należy, że otrzymanie kredytu i jego spłata na warunkach przewidzianych w
    umowie kredytu są obojętne podatkowo. Przychód po stronie kredytobiorcy pojawia się w
    przypadku, kiedy dochodzi do umorzenia kredytu, jego części lub odsetek. Wtedy bowiem
    kredytobiorca osiąga konkretne przysporzenie majątkowe (przychód w rozumieniu ustawy
    o podatku dochodowym od osób fizycznych).
    Wobec powyższego, skoro kwota, którą Państwo otrzymają od banku w wyniku zawartej
    ugody, stanowi zwrot środków, które zostały wpłacone przez kredytobiorców do banku, a
    które w wyniku przeliczenia w oparciu o parametry finansowe przyjęte w ugodzie stały się
    bankowi nienależne, to jej otrzymanie nie spowoduje po Państwa stronie dodatkowego
    przysporzenia majątkowego. W konsekwencji pieniądze te nie będą Państwa przychodem
    w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i ich
    uzyskanie nie będzie skutkowało po Państwa stronie obowiązkiem zapłaty podatku
    dochodowego.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Państwa i stanu
    prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie
      zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego. Z funkcji
      ochronnej będą mogli skorzystać Ci z Państwa, którzy zastosują się do interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
        z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

przez Zainteresowanego, który
    jest stroną postępowania
    Zainteresowana będąca stroną postępowania – art. 14r § 2 Ordynacji podatkowej ma
    prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu

    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a, art. 14b § 1 i art. 14r
    Ordynacji podatkowej.