Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0115-KDIT1.4011.258.2025.2.DB
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-06-12
Teza: Opodatkowanie kwoty dodatkowej zwróconej przez bank na
podstawie ugody.
Słowa kluczowe: banki
kredyt-kredyt hipoteczny
kwota-kwota dodatkowa
nadpłata-zwrot nadpłaty
ugody
zeznania
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Źródła przychodów.-Specyfika źródeł przychodów.-Inne
źródła.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 11
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 20-ust. 1

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

łowe
    Szanowni Państwo,
    stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego
    zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
    Zakres wniosku wspólnego o wydanie interpretacji indywidualnej

    21 marca 2025 r. wpłynął Państwa wniosek wspólny o wydanie interpretacji indywidualnej
    dotyczący skutków podatkowych planowanego zawarcia ugody z bankiem. Uzupełnili
    Państwo wniosek – na wezwanie organu – pismem z 26 maja 2025 r. (data wpływu 29
    maja 2025 r.). Treść wniosku wspólnego jest następująca:
    Zainteresowani, którzy wystąpili z wnioskiem:
    1. Zainteresowana będąca stroną postępowania: A.A;
    2. Zainteresowany niebędący stroną postępowania: B.A, ul. (...).

## Opis zdarzenia przyszłego

(...) 2008 r. została zawarta umowa nr (...), na mocy której udzielony został kredyt
    denominowany do franka szwajcarskiego stanowiący równowartość kwoty 95.631,59 CHF,
    tj. 206.000 zł (w tym bufor 3%). Zgodnie z ww. umową kredyt został udzielony na
    refinansowanie nakładów i kosztów poniesionych przez Wnioskodawczynię i Jej męża na
    zakup działki budowlanej numer 1/1, położonej w X przy ul. A1, KW (...). Wnioskodawczyni i
    Jej mężowi nadal przysługuje prawo własności do ww. nieruchomości.
    Bank zaproponował zawarcie Ugody, na podstawie której dokona zwrotu łącznej kwoty
    139.729,95 zł, przy czym kwoty 49.841,29 zł tytułem nadpłaty, zaś kwoty 89.887,94 zł
    tytułem dodatkowej kwoty. W treści ugody strony ustalają, że umowa kredytu
    denominowanego stanie się umową ważną i strony ustalą w ugodzie, że kredyt stanie się
    kredytem złotówkowym z oprocentowaniem WIBOR plus marża banku. Przyjmując takie
    ustalenia w ugodzie Bank przeliczy aktualne saldo zobowiązania Kredytobiorców z
    uwzględnieniem kredytu o cechach jak wyżej. Bank w ramach ugody umorzy saldo
    zadłużenia po przeliczeniu na złotówki i dodatkowo dokona zwrotu na rzecz
    Kredytobiorców łącznej kwoty 139.729,95 zł, przy czym kwoty 49.841,29 zł tytułem
    nadpłaty, zaś kwoty 89.887,94 zł tytułem dodatkowej kwoty.
    W związku z tym powstała wątpliwość czy wypłata świadczenia łącznej kwoty 139.729,95
    zł, przy czym kwoty 49.841,29 zł tytułem nadpłaty, zaś kwoty 89.887,94 zł tytułem
    dodatkowej kwoty na rzecz A.A oraz B.A, tj. kwot jako zwrot na rzecz Klientów środków
    pieniężnych, które wcześniej na mocy umowy kredytowej frankowej przekazali na rzecz
    Banku w ramach spłaty rat kapitałowo-odsetkowych od otrzymanego finansowania, i po
    zmianie na kredyt „złotówkowy”, nie spowoduje po stronie Wnioskodawczyni i Jej męża
    powstania przychodu w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób
    fizycznych klasyfikowanego do źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 w zw. z art. 20
    ust. 1 ww. ustawy, podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób
    fizycznych.
    Zaznaczyć należy, że kwota zwrotu w łącznej wysokości 139.729,95 zł, przy czym kwoty
    49.841,29 zł tytułem nadpłaty, zaś kwoty 89.887,94 zł tytułem dodatkowej kwoty jest
    kwotą, którą uprzednio Wnioskodawczyni wraz z mężem wpłacili do Banku i kwota ta
    faktycznie nie spowoduje przyrostu w ich majątku, a jedynie pozwoli na wyrównanie
    wcześniejszego zmniejszenia tego majątku. Wnioskodawczyni wraz z mężem w ramach
    rozliczeń zgodnie z ugodą mają otrzymać łącznie kwotę 139.729,95 zł, zaś Bank zatrzyma
    co najmniej kwotę wypłaconego kapitału w wysokości 206.000 zł.

## Pytanie

1. Czy wypłata świadczenia łącznej kwoty 139.729,95 zł, przy czym kwoty 49.841,29 zł
      tytułem nadpłaty, zaś kwoty 89.887,94 zł tytułem dodatkowej kwoty na rzecz A.A oraz
      B.A, tj. kwot stanowiących zwrot na rzecz Klienta środków pieniężnych, które wcześniej
      na mocy umowy kredytowej frankowej przekazali na rzecz Banku w ramach spłaty rat
      kapitałowo-odsetkowych od otrzymanego finansowania, i po zmianie na kredyt
      „złotówkowy”, nie spowoduje po Ich stronie powstania przychodu w rozumieniu art.

      11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych klasyfikowanego do
      źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 w zw. z art. 20 ust. 1 ww. ustawy,
      podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?
    2. Czy na gruncie opisanego zdarzenia w związku z wypłatą Wnioskodawczyni i Jej mężowi
      łącznej kwoty 139.729,95 zł, przy czym kwoty 49.841,29 zł tytułem nadpłaty, zaś kwoty
      89.887,94 zł tytułem dodatkowej kwoty, Wnioskodawczyni wraz z mężem nie będą
      zobowiązani do sporządzenia informacji o wysokości przychodów PIT-11 i przesłania
      jej właściwemu urzędowi skarbowemu zgodnie z art. 42a ust. 1 w zw. z art. 20 ust. 1
      ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?
    Państwa stanowisko w sprawie (sformułowane w uzupełnieniu wniosku)
    Państwa zdaniem, wypłata przez Bank na Państwa rzecz opisanego we wniosku
    świadczenia w łącznej kwocie 139.729,95 zł, w tym 49.841,29 zł z tytułu nadpłaty i
    89.887,94 zł z tytułu kwoty dodatkowej, nie spowoduje po Państwa stronie przychodu
    podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych oraz w
    związku z opisaną wypłatą nie będą Państwo zobowiązani do sporządzenia informacji PIT-
    11 o wysokości przychodów i przesłania jej do właściwego urzędu skarbowego.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Reguły dotyczące opodatkowania
    W myśl art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
    fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    Powołany przepis wyraża tzw. zasadę powszechności opodatkowania. Regułą jest, że
    każdy dochód osiągnięty przez osobę fizyczną podlega opodatkowaniu, wyjątkiem zaś jest
    sytuacja, gdy dochód opodatkowaniu nie podlega. Wyjątki od omawianej zasady dotyczą:
    • dochodów, które zostały wprost wymienione przez ustawodawcę w art. 21, 52, 52a i 52c
      ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jako zwolnione z podatku oraz
    • dochodów, od których zaniechano poboru podatku w drodze rozporządzenia ministra
      właściwego do spraw finansów publicznych wydanego na podstawie art. 22 ustawy
      Ordynacja podatkowa (rozporządzenie takie może być wydane w przypadkach
      uzasadnionych interesem publicznym lub ważnym interesem podatników).
    Stosownie do art. 9 ust. 2 ww. ustawy:
      Dochodem ze źródła przychodów, jeżeli przepisy art. 23o, art. 23u, art. 24-24b, art.
      24c, art. 24e, art. 30ca, art. 30da oraz art. 30f nie stanowią inaczej, jest nadwyżka sumy
      przychodów z tego źródła nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku podatkowym.
      Jeżeli koszty uzyskania przekraczają sumę przychodów, różnica jest stratą ze źródła
      przychodów.
    Jak stanowi art. 11 ust. 1 ww. ustawy:
      Przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9, 10 w zakresie realizacji
      praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, pkt 11, art. 19, art. 25b,
      art. 30ca, art. 30da i art. 30f, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w
      roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych
      świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.

    Pojęcie przychodu wiąże się zatem z przysporzeniem majątkowym po stronie podatnika, z
    wartością wchodzącą do jego majątku. Przychodami w rozumieniu art. 11 ustawy o
    podatku dochodowym od osób fizycznych mogą być tylko takie świadczenia, które nie
    mają charakteru zwrotnego. Skoro bowiem przychód jest określonym przyrostem
    majątkowym po stronie podatnika, jego otrzymanie musi mieć charakter definitywny. Za
    przychody należy zatem uznać każdą formę przysporzenia majątkowego, zarówno formę
    pieniężną, jak i niepieniężną, w tym nieodpłatne świadczenia otrzymane przez podatnika.
    Dla celów podatkowych przyjmuje się, że nieodpłatne świadczenie obejmuje każde
    działanie lub zaniechanie na rzecz innej osoby oraz wszystkie zdarzenia prawne i
    zdarzenia gospodarcze w działalności podmiotów, których skutkiem jest przysporzenie
    majątku innej osoby, mające konkretny wymiar finansowy.
    Źródła przychodów
    Ustawodawca tworząc system opodatkowania dochodów osób fizycznych miał na
    względzie, że przysporzenia uzyskiwane przez osoby fizyczne mogą być skutkiem różnych
    rodzajów czynności i zdarzeń. Stworzył więc klasyfikację tych przysporzeń w oparciu o
    kryterium źródła przychodów i system ich opodatkowania uwzględniający specyfikę
    poszczególnych źródeł przychodów.
    Źródła przychodów zostały określone przez ustawodawcę w art. 10 ust. 1 ustawy o
    podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z pkt 9 tego przepisu źródłami
    przychodów są inne źródła.
    Stosownie do art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się w
      szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego
      wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w rozumieniu
      przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, kwoty uzyskane z
      tytułu zwrotu z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego oraz wypłaty z
      indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego, w tym także dokonane na rzecz
      osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego, zasiłki pieniężne z
      ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, świadczenia otrzymane z tytułu
      umowy o pomocy przy zbiorach, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w art. 14,
      dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów
      określonych w art. 12-14 i art. 17.
    Użycie w powyższym przepisie sformułowania „w szczególności” wskazuje, że definicja
    przychodów z innych źródeł ma charakter otwarty i nie ma przeszkód, aby do tej kategorii
    zaliczyć również przychody inne niż wymienione wprost w przepisie art. 20 ust. 1 ww.
    ustawy. O przychodzie podatkowym z innych źródeł będziemy mówić w każdym
    przypadku, kiedy u podatnika wystąpią realne korzyści majątkowe.
    Skutki podatkowe otrzymanego zwrotu
    Instytucja kredytu uregulowana została przepisami ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r.
    Prawo bankowe (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1646 ze zm.). Zgodnie z treścią art. 69 ust. 1 tej
    ustawy:
      Przez umowę kredytu bank zobowiązuje się oddać do dyspozycji kredytobiorcy na czas
      oznaczony w umowie kwotę środków pieniężnych z przeznaczeniem na ustalony cel, a
      kredytobiorca zobowiązuje się do korzystania z niej na warunkach określonych w
      umowie, zwrotu kwoty wykorzystanego kredytu wraz z odsetkami w oznaczonych
      terminach spłaty oraz zapłaty prowizji od udzielonego kredytu.
    Otrzymanie kredytu i jego spłata na warunkach przewidzianych w umowie kredytowej są
    obojętne podatkowo. Przychód po stronie kredytobiorcy pojawia się w przypadku, kiedy
    dochodzi do umorzenia kredytu, jego części lub odsetek. Wtedy bowiem kredytobiorca
    osiąga konkretne przysporzenie majątkowe (przychód w rozumieniu ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych).

    W związku z planowaną przez Bank wypłatą na Państwa rzecz łącznej kwoty 139.729,95 zł
    stanowiącej zwrot środków pieniężnych, które wcześniej na mocy umowy kredytowej
    przekazali Państwo na rzecz Banku w ramach spłaty rat kapitałowo-odsetkowych, nie
    dojdzie do powstania przysporzenia majątkowego. Otrzymają Państwo bowiem środki
    będące ekwiwalentem wydatków, które były uprzednio poniesione przez Państwa z
    własnych środków. Kwota otrzymana na podstawie ugody z bankiem nie spowoduje więc
    faktycznego przyrostu w Państwa majątku. Wypłata ta będzie dla Państwa neutralna
    podatkowo.
    W konsekwencji otrzymane przez Państwa pieniądze nie będą Państwa przychodem w
    rozumieniu art. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a ich uzyskanie nie
    będzie skutkować po Państwa stronie obowiązkiem zapłaty podatku dochodowego od
    osób fizycznych. Zatem nie będą Państwo zobowiązani do ich wykazania w zeznaniu
    podatkowym, ani tym bardziej sporządzenia informacji PIT-11 (taką informację
    sporządzają wyłącznie płatnicy, a nie podatnicy).

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Państwo przedstawili i stanu prawnego,
    który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie
      zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego. Z funkcji
      ochronnej będą mogli skorzystać Ci z Państwa, którzy zastosują się do interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
        1) z zastosowaniem art. 119a;
        2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5
        ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
        3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki
      interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

przez Zainteresowanego, który
    jest stroną postępowania
    Pani A.A (Zainteresowana będąca stroną postępowania – art. 14r § 2 Ordynacji
    podatkowej) ma prawo wnieść skargę na tę interpretację indywidualną do Wojewódzkiego
    Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa
    z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):

    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a, art. 14b § 1 i art. 14r
    ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa.