Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0115-KDIT2.4011.532.2025.2.DT
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-11-13
Teza: Możliwość skorzystania z rozliczenia jako osoba samotnie
wychowująca dzieci.
Słowa kluczowe: dzieci i młodzież
osoba-osoby samotnie wychowujące dzieci
preferencje-preferencyjne opodatkowanie
ulga-ulga dla osób samotnie wychowujących dzieci
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-Podmiot i przedmiot opodatkowania-
Opodatkowanie małżonków i osób samotnie
wychowujących dzieci.-Opodatkowanie rodziców
samotnie wychowujących dzieci.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-art. 6-ust. 4c
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-art. 6-ust. 4d
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-art. 6-ust. 4f
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-art. 6-ust. 8

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

łowe

    Szanowna Pani,
    stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego
    zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

18 września 2025 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej.
    Uzupełniła go Pani pismem z 14 października 2025 r. (wpływ) – w odpowiedzi na
    wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

## Opis zdarzenia przyszłego

Jest Pani osobą rozwiedzioną. Wyrok rozwodowy zapadł (...) 2021 r.
    Pani dziecko ma 8 lat. Pobiera Pani w pełni świadczenie 800 plus.
    Sąd orzekł miejsce zamieszkania dziecka przy Pani. Sąd nie orzekał o kontaktach z ojcem –
    w tej sprawie rodzice się porozumiewają. Obojgu rodzicom została przyznana władza
    rodzicielska.
    Chce się Pani rozliczyć jako samotny rodzic za 2025 r., ponieważ:
    · zdecydowaną większość czasu dziecko spędza pod Pani opieką;
    · pracuje Pani zdalnie, więc czas przed i po szkole dziecko spędza z Panią;
    · czas wakacji dziecko spędza z Panią, z wyłączeniem 1 tygodnia, w czasie którego były
      mąż zabrał dziecko na wakacje;
    · czas chorób i dni wolnych od nauki (ale roboczych), dziecko spędza z Panią;
    · pięć nocy w tygodniu dziecko nocuje w Pani domu;
    · ojciec dziecka realizuje kontakty w środy po swojej pracy od godziny 15:30 do czwartku
      do godziny 8:00 rano (zawozi dziecko bezpośrednio do szkoły) oraz najczęściej w piątki
      po swojej pracy od 15:30 do 20:00, a także w niedziele od 12:00 do poniedziałku do
      godziny 8:00, kiedy to przywozi syna do Pani i syn czeka u Pani na lekcje, które
      rozpoczyna o 12:00;
    · wszystkie wizyty lekarskie organizuje Pani;
    · odprowadzanie i przyprowadzenie z zajęć języka angielskiego, na które Pani dziecko
      uczęszcza we wtorki i czwartki, należy do Pani obowiązków;
    · dziecko przeważnie z Panią odrabia prace domowe;
    · angażuje się też Pani we wszystkie ważne wydarzenia szkolne, takie jak rozpoczęcie i
      zakończenie roku, bale karnawałowe, czy kiermasze gwiazdkowe.
    Pani były mąż nie rozlicza się jako samotny rodzic.
    Uzupełnienie i doprecyzowanie zdarzenia przyszłego
    Potwierdziła Pani, że w 2025 r. podlega/podlegać będzie Pani na terytorium
    Rzeczypospolitej Polskiej niegraniczonemu obowiązkowi podatkowemu. W 2025 r.
    uzyskuje Pani dochody z umowy o pracę na czas nieokreślony.
    Wyrok rozwodowy uprawomocnił się w (...) 2021 r. W 2025 r. była/jest Pani rozwódką.
    Zaprzeczyła Pani, aby sąd w wyroku rozwodowym orzekł o opiece naprzemiennej nad
    dzieckiem. Wskazała Pani, że sąd ustalił, że dziecko jest przy Pani i nie orzekał o
    kontaktach.
    W 2025 r. oprócz dziecka, o którym mowa we wniosku, nie była/nie jest Pani matką dla
    innego dziecka, które wychowuje Pani wspólnie z drugim rodzicem albo opiekunem
    prawnym.
    Zaprzeczyła Pani, aby w 2025 r. w stosunku do Pani bądź do Pani dziecka miały lub miały
    mieć zastosowanie przepisy: art. 30c (opodatkowanie dochodów z działalności
    gospodarczej, działów specjalnych produkcji rolnej podatkiem liniowym) lub ustawy o
    zryczałtowanym podatku dochodowym (z wyjątkiem przepisów dotyczących najmu
    prywatnego) – w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych

    kosztów uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub
    pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub uprawnienia
    do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń oraz z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o
    podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego
    i przemysłów komplementarnych.

## Pytanie

Czy za 2025 r. na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i
    przytoczonego opisu zdarzenia może się Pani rozliczyć jako samotny rodzic?
    Pani stanowisko w sprawie
    Pani zdaniem, Pani wkład i zaangażowanie w wychowanie dziecka są wyraźnie większe, co
    uprawnia Panią – zgodnie z licznymi interpretacjami oraz orzeczeniami sądów – do
    rozliczenia się za 2025 r. na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych
    jako samotny rodzic.
    Potwierdzają to liczne interpretacje i orzeczenia sądów, np. wyrok Naczelnego Sądu
    Administracyjnego z 20 maja 2020 r., sygn. akt II FSK 383/20 oraz odpowiedź na zapytanie
    skierowane do Urzędu Skarbowego w (...), którą Pani otrzymała.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku, jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Podstawową zasadą obowiązującą w przepisach ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku
    dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.) jest zasada
    powszechności opodatkowania, która wyrażona została w art. 9 ust. 1 tej ustawy. Z jego
    treści wynika, że:
      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    Zgodnie z art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Od dochodów jednego rodzica lub opiekuna prawnego, podlegającego obowiązkowi
      podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, będącego panną, kawalerem, wdową,
      wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem, osobą, w stosunku do której orzeczono
      separację w rozumieniu odrębnych przepisów, lub osobą, której małżonek został
      pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności, jeżeli ten
      rodzic lub opiekun w roku podatkowym samotnie wychowuje dzieci:
        1) małoletnie,
        2) pełnoletnie, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek)
        pielęgnacyjny lub rentę socjalną,
        3) pełnoletnie do ukończenia 25. roku życia, uczące się w szkołach, o których mowa
        w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe,
        obowiązujących w Rzeczypospolitej Polskiej oraz w innym państwie
      - podatek może być określony zgodnie z ust. 4d na wniosek wyrażony w rocznym
      zeznaniu podatkowym.
    Stosownie do art. 6 ust. 4d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      W przypadku, o którym mowa w ust. 4c, podatek jest określany w podwójnej
      wysokości podatku obliczonego od połowy dochodów osoby samotnie wychowującej
      dzieci, z uwzględnieniem art. 7, przy czym do sumy tych dochodów nie wlicza się
      dochodów (przychodów) opodatkowanych w sposób zryczałtowany na zasadach
      określonych w niniejszej ustawie.
    W świetle zaś art. 6 ust. 4f powoływanej ustawy:

      Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 4d, nie ma zastosowania do osoby,
      która wychowuje wspólnie z drugim rodzicem albo opiekunem prawnym co najmniej
      jedno dziecko, w tym również gdy dziecko jest pod opieką naprzemienną, w związku z
      którą obydwojgu rodzicom zostało ustalone świadczenie wychowawcze zgodnie z art.
      5 ust. 2a ustawy z dnia 11 lutego 2016 r. o pomocy państwa w wychowywaniu dzieci
      (Dz. U. z 2024 r. poz. 1576).
    W myśl art. 6 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 2 i 4d, nie ma zastosowania, w
      przypadku gdy chociażby jeden z małżonków, osoba samotnie wychowująca dziecko
      lub jej dziecko:
        1) stosuje przepisy:
          a) art. 30c lub
          b) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, z wyjątkiem art. 6 ust. 1a
            tej ustawy
        - w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów
        uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub
        pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub
        uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń;
        2) podlega opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia
        2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji
        przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.
    Uwzględniając cytowane uregulowania prawne wskazać należy, że przepis art. 6 ust. 4c
    ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wymienia enumeratywnie osoby,
    którym przysługuje status osób samotnie wychowujących dzieci, odwołując się zarówno
    do statusu cywilnoprawnego osoby wychowującej dzieci (panna, kawaler, wdowa,
    wdowiec, rozwódka, rozwodnik), jak również do tego, że osoba ta musi faktycznie
    wychowywać dzieci samotnie.
    Przy czym, ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie definiuje dla potrzeb jej
    wykładni i stosowania pojęcia „samotnego wychowywania”, ani nie odsyła w tym zakresie
    do odrębnych regulacji.
    Dla ustalenia znaczenia „samotnie” oraz „wychowywać” należy zatem odwołać się w
    pierwszej kolejności do językowych reguł interpretacyjnych.
    Zgodnie z internetowym Słownikiem Języka Polskiego PWN „wychować — wychowywać”
    to: (1) «zapewnić dziecku opiekę i doprowadzić je do samodzielności», (2) «przygotować
    kogoś do pracy w jakiejś dziedzinie».
    Zatem, „wychowywać” w słownikowym rozumieniu oznacza: zapewniając byt doprowadzić
    do osiągnięcia pełnego rozwoju psychicznego i fizycznego. Wychowywanie polega na
    stałym troszczeniu się o byt materialny dziecka oraz o jego rozwój emocjonalny.
    Wychowanie dziecka można określić jako kształtowanie osobowości dziecka poprzez
    kształtowanie jego samodzielności, obowiązkowości, rozwijanie predyspozycji
    intelektualnych i umiejętności praktycznych, kształtowanie światopoglądu, systemu
    wartości oraz postaw emocjonalnych.
    Natomiast, „samotny” to: (1) «żyjący sam, bez rodziny, przyjaciół», (2) «znajdujący się w
    określonej sytuacji, w określonym czasie zupełnie sam», (3) «spędzany, odbywany w
    pojedynkę, bez towarzystwa», (4) «znajdujący się na odludziu».
    Przez osobę samotnie wychowującą dziecko, o której mowa w art. 6 ust. 4c ustawy o
    podatku dochodowym od osób fizycznych, należy więc rozumieć osobę, która faktycznie w
    pojedynkę w pełni lub w przeważającej mierze wychowuje dziecko bez udziału drugiego
    rodzica w procesie wychowawczym, stale, na co dzień, troszcząc się nie tylko o byt
    materialny, ale także rozwój emocjonalny dziecka.

    W przypadku, gdy żadne z rodziców nie jest pozbawione władzy rodzicielskiej – rodzic,
    który faktycznie w roku podatkowym dziecko wychowuje, czyli sprawuje nad nim ciągłą
    opiekę, stale troszczy się o byt materialny i rozwój emocjonalny dziecka, ma prawo do
    przedmiotowej preferencji podatkowej. Nie jest przy tym konieczne, aby drugi z rodziców
    był całkowicie wyeliminowany z opieki i wychowania dziecka. Fakt utrzymywania
    kontaktów pomiędzy dzieckiem i drugim rodzicem, nie pozbawia pierwszego rodzica
    (który dziecko faktycznie wychowuje) prawa do opodatkowania swoich dochodów na
    zasadach określonych w art. 6 ust. 4d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
    Co więcej, aby móc skorzystać z omawianej preferencji podatkowej nie jest konieczne
    posiadanie statusu osoby samotnie wychowującej dziecko (określonej ww. przepisem)
    przez cały rok podatkowy. Wystarczające jest, aby taki stan zaistniał w ciągu roku, a nie
    trwał przez cały rok.
    Z wniosku wynika, że od (...) 2021 r. – na podstawie prawomocnego orzeczenia sądu – jest
    Pani rozwódką i samotnie wychowuje małoletnie dziecko. Pani syn mieszka wraz z Panią i
    przez większość czasu pozostaje pod Pani opieką. Ojciec dziecka utrzymuje z nim kontakty
    w ciągu tygodnia, zabierając syna do siebie w środę i niedzielę (dwie noce w tygodniu)
    oraz w piątek po szkole. Jednakże to na Pani spoczywają obowiązki związane z edukacją
    syna – odrabia Pani z nim zadania domowe, odprowadza i odbiera go z dodatkowych zajęć
    oraz angażuje się w wydarzenia szkolne. To Pani ustala wizyty lekarskie, a w trakcie
    chorób i innych dni wolnych dziecko pozostaje pod Pani opieką. Pobiera Pani pełne
    świadczenie wychowawcze (tzw. 800+). Ponadto w 2025 r., w stosunku do Pani i Pani
    dziecka nie miały/nie będą miały zastosowania przepisy: art. 30c ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych lub ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.
    Nie podlega Pani ani Pani dziecko opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawy o
    podatku tonażowym ani ustawy o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów
    komplementarnych. W 2025 r. uzyskuje Pani dochody z umowy o pracę na czas
    nieokreślony.
    Mając na uwadze powołane przepisy prawa oraz przedstawiony opis zdarzenia – w
    szczególności fakt, że – jak Pani wskazuje – wkład i zaangażowanie w wychowanie dziecka
    po Pani stronie są wyraźnie większe niż drugiego rodzica – stwierdzam, że w rozliczeniu
    podatkowym za 2025 r. będzie miała Pani prawo do preferencyjnego rozliczenia się jako
    osoba samotnie wychowująca dziecko, na zasadach określonych w art. 6 ust. 4c i ust. 4d
    ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Spełniła Pani bowiem wymagane w
    ustawie warunki posiadania odpowiedniego stanu cywilnego oraz samotnego
    wychowywania dziecka.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego,
    który obowiązuje w dacie wydania interpretacji.
    W odniesieniu do powołanego we wniosku wyroku informuję, że został on wydany w
    indywidualnej sprawie i nie ma zastosowania ani konsekwencji wiążących w odniesieniu
    do żadnego innego zaistniałego stanu faktycznego czy też zdarzenia przyszłego.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna
      (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
        1) z zastosowaniem art. 119a;

        2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5
        ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
        3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki
      interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U.
    z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.