Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0111-KDIB3-1.4012.513.2025.3.ICZ
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-09-05
Teza: Prawo do odliczenia podatku naliczonego w wysokości 100% z
tytułu zakupu samochodu sportowego w celach wynajmu.
Słowa kluczowe: odliczenia-odliczenie podatku naliczonego od zakupu
odliczenia-odliczenie podatku od towarów i usług
samochód
Zagadnienia: Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział IX. Odliczenie
i zwrot podatku. Odliczenie częściowe-Rozdział 1.
Odliczenie i zwrot podatku-Prawo do odliczenia podatku
naliczonego z tytułu wydatków związanych z pojazdami
samochodowymi-Prawo do odliczenia pełnej kwoty
podatku naliczonego od wydatków związanych z
pojazdami samochodowymi
Przepisy: [VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział IX-
Rozdział 1-art. 86a-ust. 3-pkt 1-lit. a
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział IX-
Rozdział 1-art. 86a-ust. 4-pkt 1

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,
    stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego
    zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

24 czerwca 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej
    podatku od towarów i usług.
    Uzupełnił go Pan - w odpowiedzi na wezwanie - pismem z 6 sierpnia 2025 r.
    Treść wniosku jest następująca:

## Opis zdarzenia przyszłego

Prowadzi Pan działalność gospodarczą i jest czynnym podatnikiem podatku VAT. Planuje
    Pan wziąć w leasing operacyjny samochód sportowy, osobowy marki x. Pojazd ten będę
    wykorzystywał Pan w celu wypożyczania. W PKD będzie miał Pan odpowiedni zapis.
    Pismem z 6 sierpnia 2025 r. uzupełnił Pan opis sprawy w następujący sposób:
    1) Jaki prowadzi Pan rodzaj działalności gospodarczej – oprócz wypożyczania opisanego
      samochodu sportowego x?
      Odp.: Przeważająca działalność to: transport drogowy towarów,
    2) Czy jest Pan czynnym, zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług?
      Odp.: TAK
    3) Czy w ramach prowadzonej działalności gospodarczej wykonuje Pan wyłącznie
      czynności opodatkowane podatkiem od towarów i usług?
      Odp.: TAK
    4) Czy pojazd, o którym mowa we wniosku (samochód sportowy) jest pojazdem
      samochodowym spełniającym definicję z art. 2 pkt 34 z ustawy z dnia 11 marca 2004 r.
      o podatku od towarów i usług (t.j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775)?
      Odp.: TAK
    5) Gdzie samochód sportowy będzie garażowany w czasie, gdy nie będzie wypożyczony,
      proszę wyjaśnić, czy jest to parking znajdujący się w miejscu prowadzenia Pana
      działalności gospodarczej, a jeżeli nie, to w jakim miejscu będzie garażowany?
      Odp.: Na placu, w miejscu prowadzenia działalności gospodarczej.
    6) Czy Pana zarejestrowana działalność gospodarcza jest prowadzona w miejscu Pan
      zamieszkania?
      Odp.: Nie
    7) Czy zatrudnia Pan pracowników w ramach wykonywanej przez Pana działalności
      gospodarczej, jeśli tak to czy samochód będzie wykorzystywany przez pracowników do
      działalności gospodarczej - czy do celów innych niż działalność gospodarcza
      opodatkowana?
      Odp.: Zatrudnia Pan pracowników, ale pracownicy nie będą używać tego samochodu.
    8) W jaki sposób i do jakich czynności samochód sportowy x będzie wykorzystywany w
      okresie, gdy nie będzie wypożyczony?
      Odp.: Nie będzie wykorzystywany w działalności gospodarczej, ale będą wyjazdy
      wyłącznie niezbędne (serwisowe) w celu utrzymania gwarancji fabrycznej pojazdu.
    9) Należy wyjaśnić, czy wprowadzi Pan procedurę (regulamin), w którym zostanie
      określony sposób używania samochodu sportowego wykluczający użycie go do celów
      niezwiązanych z działalnością gospodarczą?
      Odp.: Tak, wprowadzi Pan taką procedurę.
    10) Czy będą istniały okoliczności obiektywnie potwierdzające brak wykorzystania
      samochodu sportowego przez Pana lub Pana pracowników do użytku prywatnego,
      jeżeli tak to należy szczegółowo wskazać jakie to są okoliczności?

      Odp.: Pracownicy nie będą mogli tym samochodem jeździć, ponieważ jest to za drogi
      samochód, żeby powierzyć to pracownikom. Wyjazdy tylko i wyłącznie serwisowe
      potwierdzone zaświadczeniem lub fakturą.
    11) Czy dołoży Pan należytej staranności, aby wykluczyć możliwość użycia samochodu
      sportowego do celów prywatnych, należy wskazać jakie czynności zostaną podjęte, w
      czym ta staranność będzie się przejawiać?
      Odp.: Dołoży Pan należytej staranności, samochód będzie stał na placu firmowym,
      gdyż w każdym momencie jest narażony na zarysowania lub inne zdarzenia drogowe.
    12) Czy faktury dokumentujące wykonanie usługi leasingu operacyjnego będą wystawiane
      na Pana nazwisko?
      Odp.: Tak,
    13) Czy złoży Pan właściwemu Naczelnikowi Urzędu Skarbowego informację VAT-26, o
      pojeździe samochodowym (samochód wyścigowy x) wykorzystywanym wyłącznie do
      działalności gospodarczej?
      Odp.: Nie
    14) Czy będzie Pan prowadzić ewidencję przebiegu pojazdów, a jeżeli tak to czy ewidencja
      będzie zawierała wszystkie elementy wymienione w art. 86a ust. 7 ustawy o podatku
      od towarów i usług?
    15) Odp.: Nie dotyczy. Będzie prowadzona ewidencja pojazdu, ale dla własnych potrzeb
      (wyjazdy serwisowe)

## Pytanie

Czy może Pan odliczać cały VAT z leasingu, biorąc pod uwagę fakt, że samochód będzie
    Pan wykorzystywał tylko w celu wypożyczania?
    Pana stanowisko w sprawie
    Pana zdaniem może Pan odliczać VAT w całości z faktur leasingowych, jeśli ten samochód
    będzie służył tylko do wypożyczenia.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które Pan przedstawił we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i
    usług (t.j. Dz.U. z 2025 r., poz. 775), zwanej dalej ustawą lub ustawą o VAT:
        W zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności
        opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do
        obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z
        zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
    Stosownie do art. 86 ust. 2 pkt 1 lit. a ustawy:
        Kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur
        otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług.
    Jak wynika z przepisu art. 86 ust. 1 ustawy, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego
    o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone
    warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy
    towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do
    czynności opodatkowanych. Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z
    prawa do odliczenia podatku naliczonego jest związek zakupów z wykonanymi
    czynnościami opodatkowanymi.

    Podatnik posiada prawo do odliczenia podatku naliczonego pod warunkiem spełnienia
    przez niego zarówno tzw. przesłanek pozytywnych, to jest m.in. tego, że zakupy są
    wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych oraz niezaistnienia
    przesłanek negatywnych, określonych w art. 88 ustawy.
    Należy wskazać, że kwestie dotyczące prawa do odliczenia podatku naliczonego od
    wydatków związanych z pojazdami samochodowymi zostały uregulowane w art. 86a
    ustawy.
    Zgodnie z art. 86a ust. 1 ustawy:
        W przypadku wydatków związanych z pojazdami samochodowymi kwotę podatku
        naliczonego, o której mowa w art. 86 ust. 2, stanowi 50% kwoty podatku:
        1) wynikającej z faktury otrzymanej przez podatnika;
        2) należnego z tytułu:
        a) świadczenia usług, dla którego zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 4 podatnikiem jest ich
        usługobiorca,
        b) dostawy towarów, dla której zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 5 podatnikiem jest ich
        nabywca,
        c) wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów;
        3) należnego, w przypadku, o którym mowa w art. 33a;
        4) wynikającej z otrzymanego dokumentu celnego, deklaracji importowej w
        przypadku, o którym mowa w art. 33b, oraz z decyzji, o których mowa w art. 33
        ust. 2 i 3 oraz art. 34.
    Zgodnie z art. 2 pkt 34 ustawy o VAT:
        Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o pojazdach samochodowych - rozumie
        się przez to pojazdy samochodowe w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym o
        dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony.
    Stosownie do treści art. 86a ust. 2 ustawy:
        Do wydatków związanych z pojazdami samochodowymi, o których mowa w ust. 1,
        zalicza się wydatki dotyczące:
        1) nabycia, importu lub wytworzenia tych pojazdów oraz nabycia lub importu ich
        części składowych;
        2) używania tych pojazdów na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub
        innej umowy o podobnym charakterze, związane z tą umową, inne niż
        wymienione w pkt 3;
        3) nabycia lub importu paliw silnikowych, oleju napędowego i gazu,
        wykorzystywanych do napędu tych pojazdów, usług naprawy lub konserwacji tych
        pojazdów oraz innych towarów i usług związanych z eksploatacją lub używaniem
        tych pojazdów.
    Zatem zgodnie z powyższymi regulacjami podatnikowi przysługuje ograniczone do 50%
    prawo do odliczenia podatku w odniesieniu do wszystkich wydatków związanych z
    pojazdami samochodowymi przeznaczonymi do użytku „mieszanego”.
    Dla celów stosowania tego ograniczenia za wykorzystywanie „mieszane” należy rozumieć,
    że w odniesieniu do pojazdu wykorzystywanego w działalności gospodarczej istnieje
    możliwość jego użycia również do celów niezwiązanych z tą działalnością np. do celów
    prywatnych. Wystarczy przy tym możliwość nawet tylko jednorazowego użycia pojazdu do
    celów prywatnych, aby uznać, że pojazd może być wykorzystywany w sposób „mieszany”.

    Nie jest przy tym istotny moment, w którym użycie to ma miejsce podczas całego okresu
    użytkowania przez podatnika danego pojazdu, żeby uznać ten pojazd za wykorzystywany
    do celów „mieszanych”.
    Jednakże od wynikającej z art. 86a ust. 1 ustawy zasady przewidziano wyjątki.
    W świetle art. 86a ust. 3 ustawy:
        Przepis ust. 1 nie ma zastosowania:
        1) w przypadku gdy pojazdy samochodowe są:
        a) wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika lub
        b) konstrukcyjnie przeznaczone do przewozu co najmniej 10 osób łącznie z
        kierowcą, jeżeli z dokumentów wydanych na podstawie przepisów o ruchu
        drogowym wynika takie przeznaczenie;
        2) do towarów montowanych w pojazdach samochodowych i do związanych z tymi
        towarami usług montażu, naprawy i konserwacji, jeżeli przeznaczenie tych
        towarów wskazuje obiektywnie na możliwość ich wykorzystywania wyłącznie do
        działalności gospodarczej podatnika.
    Według art. 86a ust. 4 ustawy:
        Pojazdy samochodowe są uznawane za wykorzystywane wyłącznie do działalności
        gospodarczej podatnika, jeżeli:
        1) sposób wykorzystywania tych pojazdów przez podatnika, zwłaszcza określony w
        ustalonych przez niego zasadach ich używania, dodatkowo potwierdzony
        prowadzoną przez podatnika dla tych pojazdów ewidencją przebiegu pojazdu,
        wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą lub
        2) konstrukcja tych pojazdów wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z
        działalnością gospodarczą lub powoduje, że ich użycie do celów niezwiązanych z
        działalnością gospodarczą jest nieistotne.
    Należy zauważyć, że przepis art. 86a ust. 4 ustawy wskazuje na istnienie dwóch grup
    pojazdów samochodowych uznawanych za wykorzystywane wyłącznie do działalności
    gospodarczej podatnika.
    W pierwszej grupie (zgodnie z art. 86a ust. 4 pkt 1 ustawy) mieszczą się pojazdy, których
    konstrukcja wskazuje na ich przeznaczenie z reguły do użytku prywatnego, jednakże
    pojazdy te mogą być także wykorzystywane w działalności gospodarczej (np. samochód
    osobowy). Z tych też względów – dla celów pełnego odliczania VAT – fakt wykorzystywania
    ich wyłącznie do działalności gospodarczej musi być rozpatrywany w kategoriach
    obiektywnych.
    W konsekwencji, w celu dokonania pełnego odliczenia podatku VAT muszą zostać
    spełnione łącznie dwa warunki:
    - sposób wykorzystywania tych pojazdów przez podatnika, zwłaszcza określony w
      ustalonych przez niego zasadach ich używania wyklucza ich użycie do celów
      prywatnych,
    - wykluczenie użytku prywatnego musi zostać potwierdzone prowadzoną przez podatnika
      dla tych pojazdów ewidencją przebiegu pojazdu.
    W drugiej grupie pojazdów uznawanych za wykorzystywane wyłącznie w działalności
    gospodarczej (zgodnie z art. 86a ust. 4 pkt 2 ustawy) mieszczą się natomiast pojazdy
    samochodowe, których konstrukcja wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z
    działalnością gospodarczą lub powoduje, że ich użycie do celów niezwiązanych z
    działalnością gospodarczą jest nieistotne. Jednakże w tej grupie pojazdów nie ma
    samochodów osobowych.

    Na mocy art. 86a ust. 5 ustawy:
        Warunku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu nie stosuje się w przypadku
        pojazdów samochodowych:
        1) przeznaczonych wyłącznie do:
        a) odprzedaży,
        b) sprzedaży, w przypadku pojazdów wytworzonych przez podatnika,
        c) oddania w odpłatne używanie na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu
        lub innej umowy o podobnym charakterze
        - jeżeli odprzedaż, sprzedaż lub oddanie w odpłatne używanie tych pojazdów
        stanowi przedmiot działalności podatnika;
        2) w odniesieniu do których:
        a) kwotę podatku naliczonego od wydatków z nimi związanych podatnik oblicza
        zgodnie z ust. 1 lub
        b) podatnikowi nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o
        kwotę podatku naliczonego od wydatków z nimi związanych.
    W art. 86a ust. 5 ustawy zostały wymienione ściśle określone sytuacje, w których
    wyłączony zostaje obowiązek prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu.
    Zgodnie z tym przepisem (art. 86a ust. 5 pkt 1 lit. a i c), warunku prowadzenia ewidencji
    przebiegu pojazdu nie stosuje się w przypadku pojazdów samochodowych
    przeznaczonych „wyłącznie” do odprzedaży oraz oddania w odpłatne używanie na
    podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze.
    Użycie wyrazu „wyłącznie” w art. 86a ust. 5 ustawy, wskazuje, że zwolnienie z obowiązku
    prowadzenia ewidencji nie obejmuje sytuacji, gdy pojazdy są wykorzystywane choćby
    przejściowo – do innych celów (np. użytek prywatny, jazda próbna, użytek służbowy
    podatnika).
    Zatem w odniesieniu do pojazdu, który jest przeznaczony np. do najmu, dzierżawy, ale jest
    wykorzystywany przez podatnika także do innych celów nie może być zastosowane
    zwolnienie z obowiązku prowadzenia ewidencji.
    Zgodnie z art. 86a ust. 6 ustawy:
        Ewidencja przebiegu pojazdu jest prowadzona od dnia rozpoczęcia
        wykorzystywania pojazdu samochodowego wyłącznie do działalności gospodarczej
        podatnika do dnia zakończenia wykorzystywania tego pojazdu wyłącznie do tej
        działalności.
    W art. 86a ust. 12 ustawy wskazano, że:
        Podatnicy wykorzystujący wyłącznie do działalności gospodarczej pojazdy
        samochodowe, dla których są obowiązani prowadzić ewidencję przebiegu
        pojazdu, mają obowiązek złożyć naczelnikowi urzędu skarbowego informację o
        tych pojazdach w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w
        którym poniosą pierwszy wydatek związany z tymi pojazdami, nie później jednak
        niż w dniu przesłania ewidencji, o której mowa w art. 109 ust. 3. (art. 86a ust. 12
        ustawy).
    Mając na uwadze treść cytowanych przepisów, należy stwierdzić, że z regulacji art. 86a ust.
    3 pkt 1 lit. a i art. 86a ust. 4 pkt 1 ustawy wynika, że podatnik ma możliwość odliczenia
    100% kwoty podatku naliczonego zawartego w fakturach dotyczących wydatków
    związanych z pojazdami samochodowymi w sytuacji, gdy pojazdy te są wykorzystywane

    wyłącznie do celów prowadzenia działalności gospodarczej. Do celów pełnego odliczenia
    podatku, fakt wykorzystywania ich wyłącznie do działalności musi być rozpatrywany w
    kategoriach obiektywnych.
    Co do zasady, w celu dokonania pełnego odliczenia muszą zostać spełnione łącznie dwa
    warunki, tj. sposób wykorzystania tych pojazdów przez podatnika, zwłaszcza w ustalonych
    przez niego zasadach ich używania, musi wykluczać ich użycie do celów prywatnych oraz
    wykluczenie użytku prywatnego musi zostać potwierdzone prowadzoną przez podatnika
    dla tych pojazdów ewidencją przebiegu pojazdu.
    Z opisu sprawy wynika, że prowadzi Pan działalność gospodarczą i jest czynnym
    podatnikiem podatku VAT. Planuje Pan wziąć w leasing operacyjny samochód sportowy,
    osobowy marki x. Pojazd ten będę wykorzystywał Pan w celu wypożyczania. W PKD będzie
    miał Pan odpowiedni zapis. Przeważająca działalność to: transport drogowy towarów. Jest
    Pan czynnym, zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług. W ramach
    prowadzonej działalności gospodarczej wykonuje Pan wyłącznie czynności opodatkowane
    podatkiem od towarów i usług. Pojazd, o którym mowa we wniosku (samochód sportowy)
    jest pojazdem samochodowym spełniającym definicję z art. 2 pkt 34 z ustawy z dnia 11
    marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.
    Pana wątpliwości dotyczą kwestii czy może Pan odliczać cały VAT z leasingu, biorąc pod
    uwagę fakt, że samochód będzie Pan wykorzystywał tylko w celu wypożyczania.
    W przedmiotowej sprawie istotne są zwłaszcza przepisy art. 86a ust. 3 pkt 1 lit. a i art. 86a
    ust. 4 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług. Z treści tych regulacji wynika, że
    podatnik ma możliwość odliczenia 100% kwoty podatku naliczonego zawartego w
    fakturach dotyczących wydatków związanych z nabyciem pojazdów lub wydatkami
    eksploatacyjnymi tych pojazdów w sytuacji, gdy pojazdy te są wykorzystywane wyłącznie
    do celów prowadzenia działalności gospodarczej.
    Do celów pełnego odliczenia podatku, fakt wykorzystywania ich wyłącznie do działalności
    musi być rozpatrywany w kategoriach obiektywnych. Co do zasady, w celu dokonania
    pełnego odliczenia muszą zostać spełnione łącznie dwa warunki, tj. sposób wykorzystania
    tych pojazdów przez podatnika, zwłaszcza w ustalonych przez niego zasadach ich
    używania, musi wykluczać ich użycie do celów prywatnych oraz wykluczenie użytku
    prywatnego musi zostać potwierdzone prowadzoną przez podatnika dla tych pojazdów
    ewidencją przebiegu pojazdu.
    Odwołując się do wykładni językowej, zgodnie z interpretacją zawartą w internetowym
    Słowniku Języka Polskiego PWN przez pojęcie „wyłącznie” należy rozumieć „tylko” oraz
    „jedynie”. Przy definiowaniu słowa „wyłącznie” mogą być również pomocne synonimy tego
    słowa, wśród których wskazuje się: absolutnie; bezwzględnie; całkowicie; jedynie; tylko;
    zupełnie.
    Zatem możliwość odliczenia 100% kwoty podatku naliczonego zawartego w fakturach,
    dotyczących wydatków związanych z pojazdami samochodowymi dotyczy tylko tych
    pojazdów, które przeznaczone są jedynie do wykonywania czynności służbowych, tym
    samym nie są wykorzystywane, choćby przejściowo, w inny sposób.
    Dla celów pełnego odliczania VAT fakt wykorzystywania pojazdów wyłącznie do
    działalności musi być rozpatrywany w kategoriach obiektywnych.
    W tym miejscu wskazać należy, że przepisy ustawy nie określają, w jaki sposób podatnik
    ma zapewnić w przedsiębiorstwie wyeliminowanie użytku prywatnego używanych w nim
    pojazdów samochodowych dla celów pełnego odliczenia podatku naliczonego. Określone
    przez podatnika zasady używania pojazdów muszą obiektywnie potwierdzać, że pojazd
    jest wykorzystywany wyłącznie w działalności gospodarczej i nie ma możliwości
    prywatnego użytku tych pojazdów.
    Analiza przedstawionego we wniosku opisu sprawy oraz przywołanych regulacji prawnych
    prowadzi do stwierdzenia, że opisany przez Pana sposób użytkowania samochodu

    osobowego, o którym mowa we wniosku, wyklucza użycie tego samochodu do celów
    innych niż Pana działalność gospodarcza, tj. tylko w celu wypożyczania tego samochodu.
    Powyższą tezę potwierdzają okoliczności, że samochód osobowy X będzie przechowywany
    (garażowany) na placu, tj. w miejscu prowadzenia działalności gospodarczej. Zatrudnia
    Pan pracowników, ale zapewnia Pan, że pracownicy nie będą używać tego samochodu.
    Powodem jest wartość tego samochodu, bowiem jak Pan wyjaśnił, pracownicy nie będą
    mogli tym samochodem jeździć, ponieważ jest to za drogi samochód, żeby powierzyć to
    pracownikom. Wyjazdy tym samochodem będą sprowadzały się tylko i wyłącznie do
    badań serwisowych w celu utrzymania gwarancji fabrycznej pojazdu co będą potwierdzać:
    zaświadczenie lub faktura.
    Ponadto z opisu sprawy wynika, że prowadzi Pan działalność gospodarczą dotyczącą
    transportu drogowego towarów, jednocześnie wyjaśnił Pan, że samochód nie będzie
    wykorzystywany do tego typu działalności.
    Wyjaśnił Pan też, że wprowadzi Pan procedurę (regulamin) wykorzystania tego pojazdu, w
    której zostanie określony sposób używania samochodu sportowego wykluczający użycie
    go do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą, w omawianej sprawie do celów
    innych niż wypożyczenie tego samochodu. Dołoży Pan również należytej staranności, aby
    samochód stał na placu firmowym, gdy nie będzie wypożyczany, gdyż w każdym
    momencie jest narażony na zarysowania lub inne zdarzenia drogowe.
    Mając na uwadze przedstawiony stan prawny oraz przedstawiony sposób użytkowania
    samochodu (x) należy uznać, że przedmiotowy samochód będzie wykorzystywany
    wyłącznie do prowadzenia Pana działalności gospodarczej. W szczególności potwierdza to
    fakt, że samochód w czasie, gdy nie będzie wypożyczony, będzie garażowany na placu
    firmowym, wprowadzi Pan regulamin, z którego będzie wynikać, że zostaną stworzone
    przez Pana stosowne procedury użytkowania tego pojazdu, które będą wykluczać
    potencjalne użycie tego pojazdu do celów innych niż działalność gospodarcza np. do celów
    prywatnych osób zatrudnionych w Pana spółce lub przez Pana.
    Z uwagi na powyższe należy stwierdzić, że samochód służbowy (x) będzie wykorzystywany
    wyłącznie do celów prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej w rozumieniu
    przepisu art. 86a ust. 3 pkt 1 lit. a ustawy o VAT.
    Zatem w analizowanej sprawie zastosowanie znajdzie art. 86a ust. 4 pkt 1 w zw. z art. 86a
    ust. 5 pkt 1 lit. c ustawy, konsekwentnie nie będzie Pan miał obowiązku prowadzenia
    ewidencji przebiegu samochodu osobowego, który będzie wyłącznie przedmiotem
    wypożyczenia, oraz nie będzie Pan miał obowiązku złożenia naczelnikowi urzędu
    skarbowego informację o tym pojeździe.
    Wobec powyższego na podstawie art. 86a ust. 3 pkt 1 lit. a i art. 86a ust. 4 pkt 1 ustawy,
    będzie Panu przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę 100%
    podatku naliczonego, od rat leasingowych ponoszonych w związku z nabyciem tego
    samochodu na podstawie umowy leasingu operacyjnego.
    Zatem Pana stanowisko jest prawidłowe.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego,
    obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia.
    Zgodnie z art. 14b § 3 Ordynacji podatkowej, składający wniosek o wydanie interpretacji
    indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu
    faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Organ jest ściśle związany przedstawionym we
    wniosku stanem faktycznym albo opisem zdarzenia przyszłego. Zainteresowany ponosi
    ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we
    wniosku opisu stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego.

    Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy
    rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie
    z opisem zdarzenia przyszłego podanym przez Pana w złożonym wniosku. W związku z
    powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku
    opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swą aktualność.
    Jednocześnie należy podkreślić, że niniejsza interpretacja została wydana na podstawie
    przedstawionego we wniosku opisu sprawy co oznacza, że w przypadku, gdy w toku
    postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej zostanie
    określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków
    prawnych.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    - Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z
    dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
    Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna
    (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.
    - Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
        Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny
        lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest
        elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
        1) z zastosowaniem art. 119a;
        2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5
        ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
        3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    - Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
        Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
        decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
        praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    - w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    - w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 ustawy z
    dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa.