Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0115-KDIT3.4011.917.2025.2.KP
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2026-01-07
Teza: Zwolnienie od podatku dochodu ze sprzedaży nieruchomości
w związku z wydatkowaniem przychodu na własne cele
mieszkaniowe (spłata pożyczek gotówkowych, zaciągniętych
na zakup domu).
Słowa kluczowe: budynek-budynek mieszkalny
cel-cele mieszkaniowe
dom
nieruchomości-sprzedaż nieruchomości
pożyczka
ulga-ulga mieszkaniowa
umowa-umowa pożyczki
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Zwolnienia przedmiotowe.-Zwolnienia od podatku
dochodowego.-Sprzedaż nieruchomości i praw
majątkowych.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 3-art. 21-ust. 1-pkt 131
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 3-art. 21-ust. 25

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

30 listopada 2025 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej.
    Uzupełniła go Pani pismem z 19 grudnia 2025 r. (wpływ) – w odpowiedzi na wezwanie.
    Treść wniosku jest następująca:

## Opis zdarzenia przyszłego

W maju 2022 r. wspólnie z mamą nabyła Pani za gotówkę lokal mieszkalny. Udziały w
    nieruchomości wynosiły po 1/2 dla każdej z Pań.
    W lipcu 2025 r. Pani mama dokonała na Pani rzecz darowizny swojego 1/2 udziału, w
    wyniku czego stała się Pani jedyną właścicielką mieszkania.
    W listopadzie 2025 r. sprzedała Pani tę nieruchomość za kwotę 320 000 zł.
    Jednocześnie w lipcu 2025 r., a więc jeszcze przed sprzedażą mieszkania, nabyła Pani dom
    przeznaczony na własne cele mieszkaniowe za kwotę 350 000 zł. Nabycie domu zostało
    sfinansowane w następujący sposób: 242 000 zł – środki z pożyczki od przyszłych teściów,
    120 000 zł – środki z pożyczki gotówkowej udzielonej przez bank, 8 000 zł – własne
    oszczędności.
    Z uwagi na ujawnioną wadę prawną kupowanej nieruchomości nie było możliwości
    zaciągnięcia kredytu hipotecznego, dlatego konieczne było skorzystanie z pożyczki
    gotówkowej z banku i od przyszłych teściów. Po sprzedaży mieszkania w listopadzie 2025
    r. zamierza Pani przeznaczyć uzyskane środki na spłatę pożyczek gotówkowych
    zaciągniętych na zakup domu, który służy wyłącznie Pani własnym celom mieszkaniowym.
    Uzupełnienie wniosku
    1) Sprzedaż mieszkania w listopadzie 2025 r. nie nastąpiła w wyniku działalności
      gospodarczej.
    2) Przedmiotem zawartej w lipcu 2025 r. umowy nabycia był budynek mieszkalny wraz z
      gruntem związanym z tym budynkiem.
    3) Dom położony jest na terenie Polski w miejscowości (...).
    4) W odniesieniu do pożyczki gotówkowej udzielonej przez bank:
        a) Data zawarcia pożyczki: 10 lipca 2025 r.
        b) Pożyczka została zaciągnięta w Banku X S.A. na terytorium Polski.
        c) Pożyczka została zawarta wyłącznie przez Panią.
        d) Ponieważ, pożyczka została zawarta wyłącznie przez Panią, jest Pani jedyną osobą
        odpowiedzialną za wynikające z niej zadłużenie.
        e) W umowie pożyczki nie został określony cel. Wyjaśnienie: W trakcie
        przygotowania kredytu hipotecznego, okazało się, że nabywana nieruchomość
        posiada wadę prawną w postaci źle wydzielonej granicy działki, co stanowiło
        przeszkodę do zawarcia umowy kredytu hipotecznego. W związku z tym podjęła
        Pani decyzję o wzięciu pożyczki gotówkowej, którą w całości przeznaczyła Pani na
        kupno nieruchomości.
        f) Całość środków z pożyczki została przeznaczona na zakup nieruchomości.
    5) W odniesieniu do pożyczki zaciągniętej od przyszłych teściów:

        a) Pierwsza w kwocie 150 000 złotych została zawarta 11 czerwca 2025 r.
        b) Druga w kwocie 92 000 złotych została zawarta 11 lipca 2025 r.
        Wyjaśnienie: Pożyczka od przyszłych teściów została zawarta w dwóch transzach,
        ponieważ w pierwszej kolejności miała być to tylko pożyczka na wkład własny w
        kredyt hipoteczny. Jednak po ujawnieniu wady prawnej nieruchomości i
        zorientowaniu się o maksymalnej kwocie kredytu gotówkowego (kwota pierwszej
        pożyczki od przyszłych teściów i maksymalna kwota kredytu gotówkowego z
        banku nie pokrywała w pełni kosztu zakupu nieruchomości), spisali Państwo
        drugą umowę pożyczki na brakującą kwotę. W przypadku obu podatek PCC3
        został opłacony zgodnie z obowiązującym prawem.
    6) Tak, całość kwoty zostanie wydatkowana na spłatę opisanych pożyczek.
    7) Tak, wydatkowanie przychodu ze sprzedaży mieszkania nastąpi w ciągu 3 lat
      kalendarzowych.

## Pytanie

W związku z powyższym zwraca się Pani z pytaniem, czy spłata pożyczek gotówkowych,
    zaciągniętych na zakup domu stanowiącego Pani własne cele mieszkaniowe, może zostać
    uznana za wydatek na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 131
    ustawy o PIT, a tym samym – czy może Pani skorzystać ze zwolnienia podatkowego,
    przeznaczając środki ze sprzedaży mieszkania na spłatę tych pożyczek.
    Pani stanowisko w sprawie
    Pani zdaniem, przeznaczenie środków uzyskanych ze sprzedaży mieszkania w listopadzie
    2025 r. na spłatę pożyczek gotówkowych (udzielonej przez bank i przyszłych teściów),
    które zostały zaciągnięte i w całości przeznaczone na zakup domu realizującego własne
    cele mieszkaniowe, uprawnia do skorzystania ze zwolnienia z podatku dochodowego
    określonego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.
    Zgodnie z art. 21 ust. 25 pkt 2 lit. a ustawy o PIT, za wydatek poniesiony na własne cele
    mieszkaniowe uznaje się spłatę kredytu (pożyczki) wraz z odsetkami zaciągniętej w banku
    lub SKOK na cele mieszkaniowe, w tym na zakup budynku mieszkalnego. Ustawa nie
    uzależnia skorzystania ze zwolnienia od tego, czy finansowanie musi mieć formę kredytu
    hipotecznego – istotny jest jedynie cel zaciągniętej pożyczki, tj. zaspokojenie własnych
    potrzeb mieszkaniowych podatnika. Podkreśla Pani, że pożyczki gotówkowe zostały
    zaciągnięte wyłącznie w celu nabycia domu przeznaczonego na zaspokojenie Pani
    własnych potrzeb mieszkaniowych. Brak możliwości zaciągnięcia kredytu hipotecznego
    wynikał z wady prawnej nieruchomości i miał charakter obiektywny. Sposób finansowania
    zakupu (pożyczka gotówkowa zamiast hipotecznej) nie zmienia faktu, że środki zostały
    wykorzystane na cele wskazane w ustawie.
    Wskazuje Pani, że przepisy art. 21 ustawy o PIT posługują się pojęciem „pożyczki
    zaciągniętej w banku”, bez ograniczenia, że musi to być kredyt mieszkaniowy lub
    hipoteczny. Ustawodawca nie różnicuje skutków podatkowych w zależności od rodzaju
    produktu bankowego. Także w interpretacjach indywidualnych wydawanych przez organy
    podatkowe wielokrotnie potwierdzano, że każda pożyczka bankowa przeznaczona
    faktycznie na zakup nieruchomości mieszkaniowej może być spłacona ze środków ze
    sprzedaży innej nieruchomości bez utraty prawa do ulgi, o ile spełnione są pozostałe
    warunki ustawowe. W konsekwencji, skoro środki z pożyczki gotówkowej zostały w pełni
    przeznaczone na zakup domu, a Pani po sprzedaży poprzedniego mieszkania przeznaczy
    uzyskane pieniądze na spłatę tych pożyczek, to wydatek ten należy uznać za poniesiony na
    własne cele mieszkaniowe. Tym samym ma Pani prawo do skorzystania ze zwolnienia
    podatkowego, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, pojęciem „pożyczki
    zaciągniętej w banku”, bez ograniczenia, że musi to być kredyt mieszkaniowy lub
    hipoteczny. Ustawodawca nie różnicuje skutków podatkowych w zależności od rodzaju
    produktu bankowego. Także w interpretacjach indywidualnych wydawanych przez organy

    podatkowe wielokrotnie potwierdzano, że każda pożyczka bankowa przeznaczona
    faktycznie na zakup nieruchomości mieszkaniowej może być spłacona ze środków ze
    sprzedaży innej nieruchomości bez utraty prawa do ulgi, o ile spełnione są pozostałe
    warunki ustawowe. W konsekwencji, skoro środki z pożyczki gotówkowej zostały w pełni
    przeznaczone na zakup domu, a Pani po sprzedaży poprzedniego mieszkania przeznaczy
    uzyskane pieniądze na spłatę tych pożyczek, to wydatek ten należy uznać za poniesiony na
    własne cele mieszkaniowe. Tym samym ma Pani prawo do skorzystania ze zwolnienia
    podatkowego, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku:
    • w odniesieniu do pożyczki udzielonej przez Bank – jest prawidłowe,
    • w odniesieniu do pożyczki udzielonej przez osoby fizyczne – jest nieprawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od
    osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
      Wolne od podatku dochodowego są dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i
      praw majątkowych, o których mowa w art. 30e, w wysokości, która odpowiada
      iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele
      mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych,
      jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie trzech lat od
      końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze
      zbycia tej nieruchomości lub tego prawa majątkowego został wydatkowany na własne
      cele mieszkaniowe; udokumentowane wydatki poniesione na te cele uwzględnia się
      do wysokości przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych.
    Cele mieszkaniowe, których sfinansowanie przychodem z odpłatnego zbycia
    nieruchomości lub praw majątkowych uprawnia do skorzystania ze zwolnienia z
    opodatkowania, wymienione zostały m.in. w art. 21 ust. 25 ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych.
    Stosownie do art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy, za wydatki poniesione na cele, o których mowa
    w ust. 1 pkt 131, uważa się wydatki poniesione na:
        a) nabycie budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu
        mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, a
        także na nabycie gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania
        wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub
        lokalem,
        b) nabycie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub
        udziału w takim prawie, prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni
        mieszkaniowej lub udziału w takim prawie,
        c) nabycie gruntu pod budowę budynku mieszkalnego lub udziału w takim gruncie,
        prawa użytkowania wieczystego takiego gruntu lub udziału w takim prawie, w
        tym również z rozpoczętą budową budynku mieszkalnego, oraz nabycie innego
        gruntu lub udziału w gruncie, prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału
        w takim prawie, jeżeli w okresie, o którym mowa w ust. 1 pkt 131, grunt ten
        zmieni przeznaczenie na grunt pod budowę budynku mieszkalnego,
        d) budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub remont własnego budynku
        mieszkalnego, jego części lub własnego lokalu mieszkalnego,
        e) rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub adaptację na cele mieszkalne własnego
        budynku niemieszkalnego, jego części, własnego lokalu niemieszkalnego lub
        własnego pomieszczenia niemieszkalnego

        – położonych w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie
        należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji
        Szwajcarskiej.
    Wydatkami poniesionymi na cele, o których mowa w ust. 1 pkt 131 analizowanej ustawy,
    zgodnie z art. 21 ust. 25 pkt 2 ustawy są również wydatki poniesione na:
        a) spłatę kredytu (pożyczki) oraz odsetek od tego kredytu (pożyczki) zaciągniętego
        przez podatnika przed dniem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia, o którym
        mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c, na cele określone w pkt 1,
        b) spłatę kredytu (pożyczki) oraz odsetek od tego kredytu (pożyczki) zaciągniętego
        przez podatnika przed dniem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia, o którym
        mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c, na spłatę kredytu (pożyczki), o którym mowa w
        lit. a,
        c) spłatę każdego kolejnego kredytu (pożyczki) oraz odsetek od tego kredytu
        (pożyczki) zaciągniętego przez podatnika przed dniem uzyskania przychodu z
        odpłatnego zbycia, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c, na spłatę kredytu
        (pożyczki), o których mowa w lit. a lub b
        – w banku lub w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, mających siedzibę
        w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do
        Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej, z
        zastrzeżeniem ust. 29 i 30.
    Ponadto art. 21 ust. 25a powyższej ustawy stanowi, że:
      Wydatki, o których mowa w ust. 25 pkt 1 lit. a-c, uznaje się za wydatki poniesione na
      cele mieszkaniowe, jeżeli przed upływem okresu, o którym mowa w ust. 1 pkt 131,
      nastąpiło nabycie własności rzeczy lub praw wymienionych w ust. 25 pkt 1 lit. a-c, w
      związku z którymi podatnik ponosił wydatki na nabycie.
    Zgodnie z art. 21 ust. 26 ustawy:
      Przez własny budynek, lokal lub pomieszczenie, o których mowa w ust. 25 pkt 1 lit. d i
      e, rozumie się budynek, lokal lub pomieszczenie stanowiące własność lub
      współwłasność podatnika lub do którego podatnikowi przysługuje spółdzielcze
      własnościowe prawo do lokalu, prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni
      mieszkaniowej lub udział w takich prawach. Przez własne budynek, lokal lub
      pomieszczenie, o których mowa w ust. 25 pkt 1 lit. d i e, rozumie się również
      niestanowiące własności lub współwłasności podatnika budynek, lokal lub
      pomieszczenie, jeżeli w okresie, o którym mowa w ust. 1 pkt 131, podatnik nabędzie
      ich własność lub współwłasność albo spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu,
      prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udział w takich
      prawach, jeżeli uprzednio prawo takie mu nie przysługiwało.
    Zgodnie z art. 21 ust. 28 ustawy:
      Za wydatki, o których mowa w ust. 25, nie uważa się wydatków poniesionych na:
        1) nabycie gruntu lub udziału w gruncie, prawa wieczystego użytkowania gruntu lub
        udziału w takim prawie, budynku, jego części lub udziału w budynku, lub
        2) budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę, adaptację lub remont budynku
        albo jego części
        – przeznaczonych na cele rekreacyjne.
    W myśl art. 21 ust. 29 ustawy:
      W przypadku gdy kredyt (pożyczka), o którym mowa w ust. 25 pkt 2 lit. a-c, stanowi
      część kredytu (pożyczki) przeznaczonego na spłatę również innych niż wymienione w
      tych przepisach zobowiązań kredytowych (pożyczkowych) podatnika, za wydatki

      poniesione na cele, o których mowa w ust. 1 pkt 131, uważa się wydatki przypadające
      na spłatę kredytu (pożyczki) określonego w ust. 25 pkt 2 lit. a-c oraz zapłacone odsetki
      od tej części kredytu (pożyczki), która proporcjonalnie przypada na spłatę kredytu
      (pożyczki), o których mowa w ust. 25 pkt 2 lit. a-c.
    Zgodnie z art. 21 ust. 30 ustawy:
      Przepis ust. 1 pkt 131 nie ma zastosowania do tej części wydatków, o których mowa w
      ust. 25 pkt 2, które podatnik uwzględnił korzystając z ulg podatkowych, w rozumieniu
      Ordynacji podatkowej, przy opodatkowaniu podatkiem dochodowym oraz do tej
      części wydatków, o których mowa w ust. 25 pkt 2, którymi sfinansowane zostały
      wydatki określone w ust. 25 pkt 1, uwzględnione przez podatnika korzystającego z ulg
      podatkowych, w rozumieniu Ordynacji podatkowej, przy opodatkowaniu podatkiem
      dochodowym.
    Należy zauważyć, że wszelkiego rodzaju ulgi czy zwolnienia są odstępstwem od
    konstytucyjnej zasady równości i powszechności opodatkowania, w sposób szczegółowy
    uregulowanymi w przepisach materialnego prawa podatkowego. Są one przywilejami, z
    których podatnik ma prawo, a nie obowiązek skorzystania. Zatem, oceniając ciążące na
    nim obowiązki wynikające z zastosowania danej ulgi czy zwolnienia podatkowego należy
    dokonać ścisłej, literalnej wykładni przepisu regulującego daną ulgę czy zwolnienie. W
    związku z tym, tylko wydatkowanie środków uzyskanych z odpłatnego zbycia
    nieruchomości i praw majątkowych – w terminie i na cele wskazane w art. 21 ust. 1 pkt
    131, a szczegółowo określone w art. 21 ust. 25 ustawy o podatku dochodowym od osób
    fizycznych, pozwala na zastosowanie przedmiotowego zwolnienia.
    W konsekwencji, korzystanie ze zwolnienia od podatku, jest możliwe wyłącznie w sytuacji,
    gdy spełnione są wszelkie przesłanki określone w przepisie stanowiącym podstawę
    prawną danej preferencji. W przypadku niewypełnienia warunków określonych w wyżej
    cytowanym art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
    podatnik traci prawo do ulgi i jest zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego.
    Rozstrzygając zatem o prawie do zwolnienia z opodatkowania należy pamiętać, że zawarty
    w art. 21 ust. 25 ustawy katalog wydatków uprawniających do zwolnienia ma charakter
    zamknięty i w związku z tym tylko wydatkowanie środków na realizację celów w nim
    wskazanych pozwala na skorzystanie ze zwolnienia z opodatkowania. Inne wydatki niż
    wymienione w tym katalogu nie uprawniają do skorzystania z powyższego zwolnienia.
    W opisie sprawy wskazała Pani, że:
    · W maju 2022 r. nabyła Pani za gotówkę 1/2 udziału w lokalu mieszkalnym. Drugim
      współwłaścicielem była Pani mama.
    · W lipcu 2025 r. Pani mama dokonała na Pani rzecz darowizny swojego 1/2 udziału, w
      wyniku czego stała się Pani jedyną właścicielką mieszkania.
    · W listopadzie 2025 r. sprzedała Pani tę nieruchomość. Sprzedaż mieszkania nie
      nastąpiła w wyniku działalności gospodarczej.
    · W lipcu 2025 r., jeszcze przed sprzedażą mieszkania, nabyła Pani dom – budynek
      mieszkalny wraz z gruntem związanym z tym budynkiem, położony na terenie Polski.
    · Nabycie domu zostało sfinansowane w następujący sposób: 242 000 zł – środki z
      pożyczki od przyszłych teściów, 120 000 zł – środki z pożyczki gotówkowej udzielonej
      przez bank, 8 000 zł – własne oszczędności.
    · Umowę pożyczki gotówkowej udzielonej przez bank zawarła Pani 10 lipca 2025 r. w
      Banku X S.A. Pożyczka została zawarta wyłącznie przez Panią. Całość środków z
      pożyczki została przeznaczona na zakup ww. nieruchomości.

    · W odniesieniu do pożyczki zaciągniętej od przyszłych teściów: pierwsza w kwocie 150
      000 złotych została zawarta 11 czerwca 2025 r., druga w kwocie 92 000 złotych została
      zawarta 11 lipca 2025 r.
    · Po sprzedaży mieszkania w listopadzie 2025 r. zamierza Pani przeznaczyć uzyskane
      środki na spłatę pożyczek gotówkowych zaciągniętych na zakup domu, który służy
      wyłącznie Pani własnym celom mieszkaniowym.
    · Wydatkowanie przychodu ze sprzedaży mieszkania nastąpi w ciągu 3 lat
      kalendarzowych.
    Jak już wcześniej wskazano, korzystanie ze zwolnienia od podatku jest możliwe wyłącznie
    w sytuacji, gdy spełnione są wszelkie przesłanki określone w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy
    o podatku dochodowym od osób fizycznych. W przypadku nie spełnienia przesłanek
    wynikających z ww. przepisu podatnik traci prawo do ulgi i jest zobowiązany do zapłaty
    podatku dochodowego.
    Z zacytowanego powyżej art. 21 ust. 25 ustawy o podatku dochodowym od osób
    fizycznych wynika jednoznacznie, że cele mieszkaniowe uprawniające do zastosowania
    ww. zwolnienia przedmiotowego obejmują m.in. spłatę kredytu (pożyczki) udzielonego –
    przez bank lub w spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową, mających siedzibę w
    państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do
    Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej – na nabycie
    budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, a także na nabycie
    gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w
    takim prawie, związanych z tym budynkiem.
    Zatem aby dochód ze zbycia nieruchomości i określonych praw majątkowych mógł zostać
    objęty przedmiotowym zwolnieniem muszą zostać spełnione łącznie następujące
    przesłanki: spłacona pożyczka nie może być jakąkolwiek pożyczką, lecz musi to być
    pożyczka – co wynika literalnie z art. 21 ust. 25 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od
    osób fizycznych – zaciągnięta przez podatnika na cele mieszkaniowe enumeratywnie
    wymienione w art. 21 ust. 25 pkt 1 oraz musi być to pożyczka zaciągnięta w banku lub w
    spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, mających siedzibę w państwie
    członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego
    Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej przed dniem uzyskania
    przychodu.
    Zauważyć również należy, że w przypadku, gdy w umowie kredytu lub pożyczki nie został
    wskazany cel przeznaczenia kredytu/pożyczki, a pozostałe okoliczności (np. faktyczne
    przeznaczenie środków pochodzących z tego kredytu/pożyczki) wskazują, że celem
    zaciągnięcia była realizacja przez podatnika własnego celu mieszkaniowego – przy
    spełnieniu pozostałych warunków określonych w art. 21 ust. 1 pkt 131 oraz ust. 25-30
    ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – wydatki na spłatę takiego kredytu
    lub pożyczki oraz odsetek od takiego kredytu lub pożyczki dają prawo do skorzystania z
    ulgi, o której mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ww. ustawy.
    Mając na uwadze powołane przepisy prawa oraz opis okoliczności sprawy stwierdzić
    należy, że przeznaczenie przychodu uzyskanego przez Panią z odpłatnego zbycia w
    listopadzie 2025 r. lokalu mieszkalnego, począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później
    niż w okresie trzech lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie,
    na spłatę pożyczki zaciągniętej 10 lipca 2025 r. w Banku X S.A. na nabycie budynku
    mieszkalnego – można uznać za wydatek, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 w zw. z
    ust. 25 pkt 2 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
    Natomiast, spłata pożyczki udzielonej Pani – na zakup ww. domu – przez Pani przyszłych
    teściów, tj. przez inny podmiot niż bank lub spółdzielcza kasa oszczędnościowo-kredytowa
    (mające siedzibę w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie
    należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej)
    nie uprawnia Pani do zastosowania ww. zwolnienia.

    Spłata pożyczki zaciągniętej u osoby fizycznej na podstawie umowy, nawet jeśli środki z tej
    pożyczki przeznaczone zostały na realizację własnego celu mieszkaniowego, nie jest celem
    mieszkaniowym wskazanym w ww. przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób
    fizycznych z uwagi na fakt, że podmiotem udzielającym pożyczki (kredytu) musi być bank
    lub spółdzielcza kasa oszczędnościowo-kredytowa.
    W konsekwencji spłata pożyczki na zakup domu zaciągniętej u Pani przyszłych teściów nie
    jest wydatkiem na własne cele mieszkaniowe, o którym mowa w art. 21 ust. 25 pkt 2 lit. a
    ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i w związku z tym kwota spłaconej w
    ten sposób pożyczki nie podlega zwolnieniu z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1
    pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego,
    który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
    Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe wyłącznie wobec Pani i
    tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny (zdarzenie przyszłe) sprawy będącej
    przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanem faktycznym (zdarzeniem
    przyszłym) podanym przez wnioskodawcę w złożonym wniosku. W związku z powyższym,
    w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu stanu
    faktycznego lub zdarzenia przyszłego, udzielona odpowiedź traci swą aktualność.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna
      (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do
      interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
        1) z zastosowaniem art. 119a;
        2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5
        ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
        3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki
      interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego.
    Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002
    r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2024 r. poz. 935 ze
    zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):

    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.