Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0111-KDIB2-3.4015.277.2025.2.ASZ
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-10-17
Teza: Z tytułu przelewów na Pani konto z konta syna nie powinna
Pani płacić podatku od spadków i darowizn.
Słowa kluczowe: banki
darowizna
konto
przelew-przelew bankowy
Zagadnienia: Podatek od spadków i darowizn-Rozdział 1. Przedmiot
opodatkowania-Zakres opodatkowania-Nabycie tytułem
darowizny, polecenia darczyńcy
Przepisy: [PSD] Ustawa o podatku od spadków i darowizn-Rozdział
1-art. 1-ust. 1-pkt 2

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

łowe
    Szanowna Pani,
    stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu
    faktycznego w podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

8 sierpnia 2025 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej
    podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych przelewów z konta syna
    na konto matki. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 12 września
    2025 r.

    Treść wniosku jest następująca:
    Opis stanu faktycznego
    Wnioskodawczyni jest samotną matką i kuratorem syna częściowo
    ubezwłasnowolnionego o umiarkowanym stopniu upośledzenia umysłowego.
    Wnioskodawczyni jest na emeryturze a syn ma rentę socjalną. Syn Wnioskodawczyni uległ
    wypadkowi samochodowemu w 2017 r. Za uszczerbek zdrowia i błąd medyczny lekarzy
    uzyskał odszkodowanie (ok. (...)), które wpłynęło na wspólne konto Wnioskodawczyni i jej
    syna w banku polskim w 2018 r. Syn Wnioskodawczyni nie zna wartości pieniądza.
    Wnioskodawczyni, jako jego opiekun prawny, założyła 2 rachunki w (...) i co 3 miesiące
    przelewa środki pieniężne z rachunku Wnioskodawczyni na rachunek syna.
    Wnioskodawczyni nie traktowała ww. czynności jako darowizny, tylko jako czynność
    techniczną, polegającą na uzyskaniu dodatkowego oprocentowania dla syna. Kwotę z
    odszkodowania Wnioskodawczyni przelewa ze swojego konta na jego konto i odwrotnie.
    W uzupełnieniu wniosku Wnioskodawczyni wskazała, że nie były zawierane żadne umowy
    darowizny z synem a Wnioskodawczyni nie korzystała z tych pieniędzy.
    Pytanie po przeformułowaniu w uzupełnieniu wniosku
    Czy z tytułów przelewów na konto Wnioskodawczyni z konta syna Wnioskodawczyni
    powinna zapłacić podatek od spadków i darowizn?
    Pani stanowisko w sprawie
    W Pani ocenie, nie powinna Pani podlegać obowiązkowi podatkowemu od darowizn.
    Uważa Pani, że przelewanie pieniędzy z konta syna na Pani rachunek to była czynność
    techniczna, niepodlegająca opodatkowaniu a ukierunkowana na zwiększenie kwoty
    zadośćuczynienia o oprocentowanie.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 1 ust. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t. j.
    Dz. U. z 2024 r. poz. 1837 ze zm.):
    Podatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej „podatkiem”, podlega nabycie przez
    osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
    lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem:
    1) dziedziczenia, zapisu zwykłego, dalszego zapisu, zapisu windykacyjnego, polecenia
      testamentowego;
    2) darowizny, polecenia darczyńcy;
    3) zasiedzenia;
    4) nieodpłatnego zniesienia współwłasności;
    5) zachowku, jeżeli uprawniony nie uzyskał go w postaci uczynionej przez spadkodawcę
      darowizny lub w drodze dziedziczenia albo w postaci zapisu;
    6) nieodpłatnej: renty, użytkowania oraz służebności.
    Jednym z takich tytułów, na podstawie którego dochodzi do nabycia jest darowizna.
    Ustawa o podatku od spadków i darowizn nie zawiera definicji pojęcia „darowizna”. Z tego
    względu, celem ustalenia tej definicji, należy sięgnąć do ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r.
    – Kodeks cywilny (t. j. Dz.U. z 2025 r. poz. 1071).
    W myśl art. 888 § 1 Kodeksu cywilnego:
    Przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na
    rzecz obdarowanego kosztem swojego majątku.

    Darowizna należy do czynności, których celem jest dokonanie aktu przysporzenia
    majątkowego bez ekwiwalentu w postaci świadczenia wzajemnego i polega najczęściej na
    przesunięciu jakiegoś dobra majątkowego z majątku darczyńcy do majątku
    obdarowanego. Świadczenie ma charakter nieodpłatny, gdy druga strona umowy nie
    zobowiązuje się do jakiegokolwiek świadczenia w zamian za uczynioną darowiznę.
    Do zawarcia umowy darowizny, podobnie jak każdej innej umowy, niezbędne jest zgodne
    oświadczenie woli złożone przez obie strony umowy. Umowa darowizny dochodzi do
    skutku dopiero z chwilą złożenia oświadczenia woli przez obdarowanego o przyjęciu
    darowizny. Należy zaznaczyć, że ustawodawca nie wymaga żadnej szczególnej formy
    oświadczenia obdarowanego o przyjęciu darowizny.
    Stosownie do treści art. 890 § 1 Kodeksu cywilnego:
    Oświadczenie darczyńcy powinno być złożone w formie aktu notarialnego. Jednakże
    umowa darowizny zawarta bez zachowania tej formy staje się ważna, jeżeli
    przyrzeczone świadczenie zostało spełnione.
    Daną czynność można zatem uznać za darowiznę, jeśli posiada cechy tegoż zobowiązania,
    tzn. gdy zostanie złożone oświadczenie darczyńcy o przekazaniu darowizny oraz
    oświadczenie obdarowanego o jej przyjęciu, a ponadto czynność ta musi polegać na
    nieodpłatnym świadczeniu darczyńcy (kosztem jego majątku) na rzecz obdarowanego.
    Stosownie do treści art. 5 ustawy o podatku od spadków i darowizn:
    Obowiązek podatkowy ciąży na nabywcy własności rzeczy i praw majątkowych.
    Z treści wniosku wynika, że jest Pani samotną matką i kuratorem syna częściowo
    ubezwłasnowolnionego o umiarkowanym stopniu upośledzenia umysłowego. Jest Pani na
    emeryturze a syn ma rentę socjalną. Pani syn uległ wypadkowi samochodowemu w 2017
    r. Za uszczerbek zdrowia i błąd medyczny lekarzy uzyskał odszkodowanie (ok. (...)), które
    wpłynęło na wspólne konto Pani i Pani syna w banku polskim w 2018 r. Pani, jako opiekun
    prawny, założyła 2 rachunki w (...) i co 3 miesiące przelewa środki pieniężne z Pani
    rachunku na rachunek syna i odwrotnie. Nie traktowała Pani ww. czynności jako
    darowizny, tylko jako czynność techniczną, polegającą na uzyskaniu dodatkowego
    oprocentowania dla syna.
    Pani zdaniem, nie powinna Pani podlegać obowiązkowi podatkowemu od darowizn.
    Należy zauważyć, że – co do zasady – darowizna podlega opodatkowaniu podatkiem od
    spadków i darowizn oraz − jak wynika z art. 5 ustawy o podatku od spadków i darowizn −
    skutki w podatku od spadków i darowizn powstają po stronie obdarowanego.
    Z wniosku wynika, że nie zawierała Pani z synem żadnych umów darowizny. Przelewanie
    środków pieniężnych z konta syna na Pani rachunek było tylko czynnością techniczną,
    która miała na celu uzyskanie dodatkowego oprocentowania dla syna. Nie korzystała Pani
    z tych pieniędzy.
    Mając na uwadze powyższe informacje, należy stwierdzić, że w analizowanym przypadku
    nie miała miejsca żadna z czynności określonych w art. 1 ust. 1 ustawy o podatku od
    spadków i darowizn; w szczególności nie doszło do nabycia tytułem umowy darowizny. Z
    wniosku oraz jego uzupełnienia wynika bowiem, że nie zawierała Pani żadnych umów
    darowizny oraz że nie korzystała Pani z pieniędzy należących do syna.
    Skoro więc opisane we wniosku czynności nie stanowiły umowy darowizny, oraz nie są to
    inne czynności – tytułu wymienionego w ustawie, to, w świetle katalogu określonego w art.
    1 ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn, dokonywanie tych czynności nie rodziło
    obowiązku opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn. Zatem z tytułu przelewów
    na Pani konto z konta syna nie powinna Pani płacić podatku od spadków i darowizn.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

    Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który
    obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    - Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z
    dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
    Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna
    (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pani do interpretacji.
    - Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z
        dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    - Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki
      interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego w (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa
    z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    - w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    - w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.