Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0114-KDWP.4011.258.2025.1.AS1
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-11-28
Teza: Koszty uzyskania przychodów; oklejenie samochodu folią
ochronną.
Słowa kluczowe: działalność-działalność gospodarcza
koszt-koszty uzyskania przychodów
ochrona
samochód-samochód osobowy
zabezpieczenie
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Koszty uzyskania przychodów.-Koszty uzyskania
przychodów.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 4-art. 22-ust. 1

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

łowe
    Szanowny Panie,
    stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu
    faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

23 listopada 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść
    wniosku jest następująca:

    Opis stanu faktycznego
    (...).11.2025 r. w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej podpisał Pan umowę
    leasingu samochodu osobowego, który zamierza Pan wykorzystywać w trybie mieszanym
    (firmowym i prywatnym).
    Prowadzi Pan działalność m.in. w zakresie usług związanych z doradztwem w zakresie
    informatyki oraz zarządzaniem urządzeniami informatycznymi. W jej ramach prowadzi
    Pan dla swojego kluczowego klienta prace polegające m.in. na koordynacji projektów
    digitalizacji dokumentów kadrowych realizowanych w całej Polsce, w tym organizację i
    realizację transportu dokumentów zgodnie z procedurami bezpieczeństwa. Oznacza to
    konieczność wyjazdów i podróży do klientów w całej Polsce w tym firm przemysłowych,
    budowlanych, dotarcie do których może narażać pojazd na dodatkowe uszkodzenia
    powłoki zewnętrznej w tym lakierniczej.
    W związku z tym zamierza Pan zabezpieczyć samochód folią ochronną, żeby ochronić
    nadwozie i lakier przed uszkodzeniami mechanicznymi wynikającymi z pracy w
    potencjalnie trudnych warunkach, a tym samym przedłużyć jego okres użytkowania.
    Zabezpieczenie samochodu folią ochronną jest związane głównie z wykorzystaniem
    samochodu do celów działalności gospodarczej. Nie ma większego wpływu i znaczenia w
    używaniu w celach prywatnych. Zabezpieczenie samochodu nie jest konieczne ani nie
    wynika z umowy leasingu. Jednak w związku z umową leasingową na okres 24 miesięcy
    oraz chęcią wykupu samochodu i pozostawienia go na stanie działalności gospodarczej
    planuje Pan zabezpieczenie mienia przed szkodliwymi czynnikami, które w długim okresie
    mogą znacząco pogorszyć stan techniczny pojazdu. Wydatek zostanie poniesiony przez
    Pana. Faktura zostanie wystawiona na Pana działalność gospodarczą.
    Wybrana przez Pana forma opodatkowania to skala podatkowa w rozliczeniu kwartalnym.

## Pytanie

Czy koszt oklejenia samochodu można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu w
    prowadzonej działalności?
    Pana stanowisko w sprawie
    Przedstawiony koszt z uwagi na wydatek poniesiony na zabezpieczenie samochodu
    firmowego wlicza się do kosztu uzyskania przychodu.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
    fizycznych (t.j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
      Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów
      lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów
      wymienionych w art. 23.
    Aby zatem wydatek mógł być uznany za koszt uzyskania przychodów, winien, w myśl
    powołanego przepisu, spełniać łącznie następujące warunki:
        pozostawać w związku przyczynowo-skutkowym z przychodami lub źródłem
        przychodów i być poniesiony w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo
        zabezpieczenia źródła przychodów,
        nie znajdować się na liście kosztów nieuznawanych za koszty uzyskania
        przychodów, wymienionych w art. 23 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od
        osób fizycznych,

        być właściwie udokumentowany.
    W odniesieniu do wskazanego przez Pana wydatku związanego z zabezpieczeniem
    samochodu – wykorzystywanego do celów działalności gospodarczej – folią ochronną
    zauważam, że wydatek taki nie został wprost wymieniony w art. 23 ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych, czyli w katalogu wydatków wyłączonych z kosztów
    uzyskania przychodów. Jednak fakt, że dany wydatek nie został ujęty w tym przepisie, nie
    uprawnia do automatycznego przyjęcia domniemania, że wszystkie pozostałe koszty,
    które nie są wymienione w tym przepisie, mogą być uznane za koszty uzyskania
    przychodów.
    Przy ustalaniu kosztów uzyskania przychodów każdy wydatek wymaga indywidualnej
    oceny pod kątem związku z przychodami i racjonalności działania dla osiągnięcia
    przychodów. Wymaga podkreślenia, że o tym co jest celowe i potrzebne, czyli racjonalnie
    uzasadnione w prowadzonej działalności gospodarczej, decyduje podmiot prowadzący
    działalność, a nie organ podatkowy. Na podatniku zatem spoczywa obowiązek wykazania,
    że dany wydatek spełnia ustawowe kryteria uznania go za koszt uzyskania przychodów.
    Tym samym możliwość kwalifikowania konkretnego wydatku jako kosztu uzyskania
    przychodów jest uzależniona od obiektywnej, rzetelnej i całościowej oceny tego, czy w
    świetle wszystkich występujących w sprawie okoliczności, przy zachowaniu należytej
    staranności podatnik w momencie dokonywania wydatku mógł i powinien przewidzieć, że
    wydatek ten spowoduje osiągnięcie przychodów, zachowanie lub zabezpieczenie źródła
    przychodów, jakim jest w Pana przypadku działalność gospodarcza. Jednak na podatniku
    spoczywa nie tylko obowiązek wykazania związku poniesionych kosztów z uzyskiwanymi
    przychodami, zachowaniem albo zabezpieczeniem źródła przychodów, ale także
    obowiązek właściwego ich udokumentowania.
    W przypadku prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej, przy określaniu
    wysokości kosztów uzyskania przychodów z tej działalności, należy uwzględniać fakt
    ewentualnego wykorzystywania samochodu także do celów niezwiązanych z prowadzoną
    działalnością (do celów prywatnych). Do kosztów uzyskania przychodów z pozarolniczej
    działalności gospodarczej nie można bowiem zaliczyć wydatków osobistych osoby
    prowadzącej działalność gospodarczą. Ważny jest związek przyczynowo-skutkowy, który w
    sposób jednoznaczny powinien dowodzić, że dany wydatek został poniesiony w celu
    realizacji potrzeb wynikających z prowadzonej działalności gospodarczej, a nie w celu
    realizacji potrzeb osobistych podatnika.
    Podkreślam, że zaliczanie do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej działalności
    gospodarczej wydatków na przedmioty, które służą celom prywatnym podatnika, byłoby
    sprzeczne z zasadą równości wobec prawa, gdyż stawiałoby w uprzywilejowanej sytuacji
    podmioty prowadzące działalność gospodarczą wobec podatników, którzy takiej
    działalności nie prowadzą, a którzy również ponoszą wydatki na cele osobiste i nie mogą
    ich zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów.
    We wniosku wskazał Pan, że w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej podpisał
    Pan umowę leasingu samochodu osobowego, który zamierza Pan wykorzystywać w trybie
    mieszanym (firmowym i prywatnym). Zamierza Pan zabezpieczyć samochód folią
    ochronną, żeby ochronić nadwozie i lakier przed uszkodzeniami mechanicznymi
    wynikającymi z pracy w potencjalnie trudnych warunkach, a tym samym przedłużyć jego
    okres użytkowania. Prowadzi Pan działalność m.in. w zakresie usług związanych z
    doradztwem w zakresie informatyki oraz zarządzaniem urządzeniami informatycznymi. W
    jej ramach prowadzi Pan dla swojego kluczowego klienta prace polegające m.in. na
    koordynacji projektów digitalizacji dokumentów kadrowych realizowanych w całej Polsce,
    w tym organizację i realizację transportu dokumentów zgodnie z procedurami
    bezpieczeństwa. Oznacza to konieczność wyjazdów i podróży do klientów w całej Polsce w
    tym firm przemysłowych, budowlanych, dotarcie do których może narażać pojazd na
    dodatkowe uszkodzenia powłoki zewnętrznej w tym lakierniczej. Zabezpieczenie

    samochodu folią ochronną jest związane głównie z wykorzystaniem samochodu do celów
    działalności gospodarczej. Nie ma większego wpływu i znaczenia w używaniu w celach
    prywatnych. Wydatek zostanie poniesiony przez Pana. Faktura zostanie wystawiona na
    Pana działalność gospodarczą.
    Zatem wydatek związany z zabezpieczeniem samochodu folią ochronną zostanie
    poniesiony w celu zachowania i zabezpieczenia źródła przychodów, jakim jest Pana
    pozarolnicza działalność gospodarcza. Dlatego też wydatek ten będzie stanowić koszt
    uzyskania przychodów.
    Reasumując – koszt oklejenia samochodu może Pan zaliczyć do kosztów uzyskania
    przychodu w prowadzonej działalności.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który
    obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna
      (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do
      interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
      z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U.
    z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.