Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0111-KDIB2-2.4014.113.2025.1.PB
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-07-11
Teza: W zakresie skutków podatkowych zawarcia umowy pożyczki z
narzeczonym.
Słowa kluczowe: grupa-grupa podatkowa
podatek-podatek od czynności cywilnoprawnych
pożyczka
środek-środki pieniężne
Zagadnienia: Ustawa o podatku od czynności cywilnoprawnych-
Rozdział 1. Przedmiot opodatkowania -Czynności
podlegające opodatkowaniu-Czynności cywilnoprawne-
Umowy pożyczki pieniędzy lub rzeczy oznaczonych tylko
co do gatunku
Ustawa o podatku od czynności cywilnoprawnych-
Rozdział 2. Obowiązek podatkowy-Powstanie obowiązku
podatkowego
Ustawa o podatku od czynności cywilnoprawnych-
Rozdział 5. Zapłata, pobór i zwrot podatku-Zapłata
podatku. Obowiązki podatników i płatników. Deklaracje-
Obowiązki podatników
1
Przepisy: [PCC] Ustawa o podatku od czynności cywilnoprawnych-
Rozdział 1-art. 1-ust. 1-pkt 1-lit. b
[PCC] Ustawa o podatku od czynności cywilnoprawnych-
Rozdział 2-art. 3-ust. 1-pkt 1
[PCC] Ustawa o podatku od czynności cywilnoprawnych-
Rozdział 5-art. 10-ust. 1

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,
    stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego
    zdarzenia przyszłego w podatku od czynności cywilnoprawnych jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

15 kwietnia 2025 r. wpłynął Pani wniosek z 15 kwietnia 2025 r. o wydanie interpretacji
    indywidualnej, który dotyczy podatku od czynności cywilnoprawnych w zakresie
    skutków podatkowych zawarcia umowy pożyczki z narzeczonym. Treść wniosku jest
    następująca:

## Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawczyni planuje zawrzeć umowę pożyczki pieniężnej ze swoim narzeczonym
    (osobą fizyczną niebędącą członkiem rodziny w linii prostej), na kwotę (...) zł. Pożyczka
    zostanie udzielona na podstawie pisemnej umowy, podpisanej przez obie strony, na okres
    10 lat. Kwota pożyczki zostanie przelana w całości na konto bankowe Wnioskodawczyni.
    Pożyczka będzie nieoprocentowana, a jej zwrot nastąpi w ratach lub jednorazowo przed
    upływem 10-letniego terminu.

## Pytanie

Czy w opisanym stanie faktycznym Wnioskodawczyni jest zobowiązana do zapłaty podatku
    od czynności cywilnoprawnych w wysokości 0,5% od kwoty pożyczki (tj. (...) zł), poprzez
    złożenie formularza PCC-3 i dokonanie płatności w terminie 14 dni od otrzymania
    środków?
    Pani stanowisko w sprawie
    Zdaniem Wnioskodawczyni, zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. b) oraz art. 7 ust. 1 pkt 4
    ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, umowa pożyczki zawarta między
    osobami fizycznymi, niebędącymi członkami rodziny w linii prostej, podlega
    opodatkowaniu PCC w wysokości 0,5%. Wnioskodawczyni zobowiązana jest zatem do
    złożenia formularza PCC-3 oraz zapłaty podatku w wysokości (...) zł w terminie 14 dni od
    dnia dokonania czynności cywilnoprawnej (czyli od otrzymania środków pieniężnych).
    Ponieważ pożyczka będzie udzielona w sposób udokumentowany (przelew bankowy), nie
    zachodzą przesłanki do zakwestionowania jej charakteru. Nie jest to darowizna ani
    czynność pozorna.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. b) ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności
    cywilnoprawnych (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 295):
      Podatkowi podlegają: umowy pożyczki pieniędzy lub rzeczy oznaczonych tylko co do
      gatunku.
    Jako że przepisy tej ustawy nie definiują pojęcia umowa pożyczki, należy odwołać się do
    art. 720 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1061
    ze zm.)
      Przez umowę pożyczki dający pożyczkę zobowiązuje się przenieść na własność
      biorącego pożyczkę określoną ilość pieniędzy albo rzeczy oznaczonych tylko co do

      gatunku, a biorący zobowiązuje się zwrócić tę samą ilość pieniędzy lub tę samą ilość
      rzeczy tego samego gatunku i tej samej jakości.
                      1Należy wskazać, że w myśl art. 353 Kodeksu cywilnego:
      Strony zawierające umowę mogą ułożyć stosunek prawny według swego uznania,
      byleby jego treść lub cel nie sprzeciwiały się właściwości (naturze) stosunku, ustawie
      ani zasadom współżycia społecznego.
    Elementami przedmiotowo istotnymi umowy pożyczki są: obowiązek pożyczkodawcy
    przeniesienia na własność pożyczkobiorcy określonej ilości pieniędzy albo rzeczy
    oznaczonych co do gatunku oraz obowiązek pożyczkobiorcy zwrotu tej samej ilości
    pieniędzy albo rzeczy tego samego gatunku i tej samej jakości. W praktyce największe
    znaczenie, zarówno w obrocie gospodarczym jak i nieprofesjonalnym, mają pożyczki
    pieniężne.
    Do elementów znamionujących umowę pożyczki należy obowiązek jej zwrotu. Przy czym,
    nie tyle dotyczy to oznaczenia terminu zwrotu, ile chodzi o zaznaczenie samego
    obowiązku zwrotu - który, jak wskazuje art. 720 § 1 Kodeksu cywilnego, jest elementem
    przedmiotowo istotnym tego rodzaju umowy, bez którego nie ma umowy pożyczki. W
    zależności od tego, jak zostanie ukształtowana przez strony umowa pożyczki, może ona
    przyjąć postać umowy nieodpłatnej bądź też odpłatnej, gdzie pożyczkobiorca zobowiązany
    będzie do zapłaty odsetek. Umowa pożyczki jest umową konsensualną. Dochodzi do
    skutku poprzez zgodne oświadczenia woli. Z punktu widzenia podatkowego nie jest
    istotne, w jaki sposób i czy w ogóle nastąpi przekazanie przedmiotu pożyczki przez
    dającego, jak również jej zwrot przez pożyczkobiorcę.
    Na podstawie art. 3 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy:
      Obowiązek podatkowy, z zastrzeżeniem ust. 2 powstaje z chwilą dokonania
      czynności cywilnoprawnej.
    Zgodnie z art. 4 pkt 7 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych:
      Obowiązek podatkowy, z zastrzeżeniem art. 5, ciąży przy umowie pożyczki i umowie
      depozytu nieprawidłowego - na biorącym pożyczkę lub przechowawcy.
    Stosownie do treści art. 6 ust. 1 pkt 7 ww. ustawy:
      Podstawę opodatkowania stanowi przy umowie pożyczki i umowie depozytu
      nieprawidłowego - kwota lub wartość pożyczki albo depozytu, a w przypadku umowy
      określającej, że wypłata środków pieniężnych nastąpi niejednokrotnie i ich suma nie
      jest znana w chwili zawarcia umowy - kwota każdorazowej wypłaty środków
      pieniężnych.
    Na podstawie art. 7 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych:
      Stawki podatku wynoszą: od umowy pożyczki oraz depozytu nieprawidłowego -
      0,5%, z zastrzeżeniem ust. 5.
    Zgodnie z art. 10 ust. 1 ww. ustawy:
      Podatnicy są obowiązani, bez wezwania organu podatkowego, złożyć deklarację w
      sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych, według ustalonego wzoru, oraz
      obliczyć i wpłacić podatek w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku
      podatkowego, z wyłączeniem przypadków, gdy podatek jest pobierany przez
      płatnika, oraz przypadków, o których mowa w ust. 1a.
    W związku z powyższymi regulacjami prawnymi należy stwierdzić, że umowa pożyczki
    podlega generalnie opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych i obowiązek
    uiszczenia tego podatku ciąży na biorącym pożyczkę. Obowiązek podatkowy przy umowie
    pożyczki powstaje z chwilą zawarcia umowy.

    Z przedstawionego we wniosku opisu wynika, że planuje Pani zawrzeć umowę pożyczki
    pieniężnej ze swoim narzeczonym (osobą fizyczną niebędącą członkiem rodziny w linii
    prostej), na kwotę (...) zł. Pożyczka zostanie udzielona na podstawie pisemnej umowy,
    podpisanej przez obie strony, na okres 10 lat. Kwota pożyczki zostanie przelana w całości
    na Pani konto bankowe. Pożyczka będzie nieoprocentowana, a jej zwrot nastąpi w ratach
    lub jednorazowo przed upływem 10-letniego terminu.
    Reasumując umowa pożyczki, jaką planuje Pani zawrzeć z narzeczonym będzie podlegała
    opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych według stawki wynoszącej 0,5%
    od kwoty pożyczki. Stosownie do art. 4 pkt 7 ustawy o podatku od czynności
    cywilnoprawnych obowiązek zapłaty podatku będzie ciążył na Pani - pożyczkobiorcy. Na
    podstawie art. 10 ust. 1 ww. ustawy będzie miała Pani obowiązek wpłaty tego podatku i
    obowiązek złożenia deklaracji PCC-3 w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku
    podatkowego, czyli od daty zawarcia umowy pożyczki.
    We własnym stanowisku wskazała Pani, że jest Pani zobowiązana do złożenia PCC-3 w
    terminie 14 dni od dnia dokonania czynności cywilnoprawnej (czyli od otrzymania
    środków pieniężnych). Należy wskazać, iż data otrzymania środków pieniężnych nie ma
    wpływu na datę powstania obowiązku podatkowego przy umowie pożyczki, gdyż jak już
    wskazano powyżej obowiązek podatkowy powstaje z chwilą zawarcia umowy.
    Pani stanowisko uznać należało za prawidłowe z powyższym zastrzeżeniem.

## Dodatkowe informacje

Końcowo wskazujemy, że nie posiadamy kompetencji do wyliczenia kwoty podatku.
    Zgodnie z nadanymi kompetencjami - wynikającymi z art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej -
    możemy jedynie wyjaśnić zasady stosowania przepisów ustaw podatkowych. Organ
    interpretacyjny jest bowiem jedynie - na mocy konkretnych przepisów przyznanych mu
    uregulowaniem Ordynacji podatkowej - uprawniony do interpretowania, czyli wyjaśnienia,
    przepisów prawa podatkowego poprzez ocenę stanowiska zajętego przez wnioskodawcę
    w tym zakresie. Nie może zatem dokonać weryfikacji przedstawionego przez Panią
    wyliczenia wysokości podatku w celu wskazania czy jest ono prawidłowe. Zajęcie
    stanowiska w tym zakresie wykraczałoby poza zakres przyznanych organowi uprawnień.
    Ponadto - odnosząc się do zawartego przez Panią we własnym stanowisku stwierdzenia:
    „Ponieważ pożyczka będzie udzielona w sposób udokumentowany (przelew bankowy), nie
    zachodzą przesłanki do zakwestionowania jej charakteru. Nie jest to darowizna ani
    czynność pozorna.” - wskazujemy, że Organ w ramach postępowania w sprawie wydania
    interpretacji indywidualnej nie prowadzi postępowania podatkowego, w tym
    postępowania dowodowego. Oceny rzeczywistego charakteru dokonanej pomiędzy Panią
    a Pani narzeczonym czynności może jedynie dokonać organ podatkowy - naczelnik
    właściwego urzędu skarbowego - uprawniony do przeprowadzenia postępowania
    dowodowego.
    Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego,
    który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
  - Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z
    dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
    Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna
    (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.
  - Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

    Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
    zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
    czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
        z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
  - Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
    Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
    decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki
    interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego w .... Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa
    z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA).
    Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji
    indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
    - w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    - w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.