Informacja Ministerstwa Finansów przekazywana do mediów na zapytania dziennikarzy
Organ: Ministerstwo Finansów
Data wydania: 2022-12-16
Teza: Zgłoszenie darowizny pieniężnej od najbliższej rodziny przez e-US
Słowa kluczowe: darowizna; dokumentowanie; dowód-dowód wpłaty; korespondencja; poczta-przekaz pocztowy; podatek-podatek od spadków i darowizn; przelew-przelew bankowy; rachunki-rachunek bankowy; rachunki-rachunek płatniczy; rodzina; zapłata-potwierdzenie zapłaty; zgłoszenie; zwolnienie-zwolnienie podatkowe
Zagadnienia: Podatek od spadków i darowizn-Rozdział 1. Przedmiot opodatkowania-Zakres opodatkowania-Nabycie tytułem darowizny, polecenia darczyńcy; Podatek od spadków i darowizn-Rozdział 1. Przedmiot opodatkowania-Zwolnienie nabycia rzeczy i praw majątkowych przez członków najbliższej rodziny-Warunki zwolnienia-Obowiązek udokumentowania; Podatek od spadków i darowizn-Rozdział 1. Przedmiot opodatkowania-Zwolnienie nabycia rzeczy i praw majątkowych przez członków najbliższej rodziny-Warunki zwolnienia-Obowiązek zgłoszenia nabycia
Przepisy: [PSD] Ustawa o podatku od spadków i darowizn-Rozdział 1-art. 1-ust. 1-pkt 2; [PSD] Ustawa o podatku od spadków i darowizn-Rozdział 1-art. 4a-ust. 1 -pkt 2

**Pytanie dziennikarza Infor Pl S.A. z 13 grudnia 2022 r. odnośnie zgłoszenia darowizny pieniężnej od najbliższej rodziny przez e-US**

Uprzejmie proszę o odpowiedź na poniższe pytanie.

Czytelnik zgłosił się do redakcji z problemem dotyczącym zgłaszania darowizny. Wysyłając zgłoszenie darowizny pieniężnej od najbliższej rodziny przez e-US nie mógł dołączyć potwierdzenia przelewu.

Czy podatnik w ogóle musi przekazywać takie potwierdzenie przelewu pieniędzy na jego konto (jest warunkiem zwolnienia)?

Jeżeli tak to czy może toteż zrobić przez e-US skarbowy czy musi np. wysłać je pocztą.

**Odpowiedź Ministerstwa Finansów z 16 grudnia 2022 r. na zapytanie dziennikarza**

Przepisy ustawy o podatku od spadków i darowizn przewidują wymóg udokumentowania darowizny pieniężnej dowodem przelewu lub przekazu pocztowego. Oznacza to, że powinien istnieć dokument / dowód potwierdzający przelew lub przekaz. Wymóg ten nie oznacza jednak, że w przypadku zgłaszania nabycia majątku i chęci skorzystania ze zwolnienia podatnik ma obowiązek dołączania dokumentów.

Jak wynika z art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn (dalej u.p.s.d.) nabycie darowizny środków pieniężnych od członków najbliższej rodziny może zostać zwolnione z podatku pod warunkiem zgłoszenia nabycia tej darowizny do naczelnika urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego oraz udokumentowania jej otrzymania dowodem przekazania na rachunek płatniczy nabywcy, na jego rachunek, inny niż płatniczy, w banku lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej lub przekazem pocztowym.

Jednym z warunków zastosowania zwolnienia od podatku jest zatem udokumentowanie otrzymania środków pieniężnych we wskazany w powołanym przepisie sposób. Natomiast z treści art. 4a u.p.s.d., jak i żadnego innego przepisu, nie wynika, że dowód udokumentowania (np. potwierdzenie przelewu) musi zostać załączony do zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych w momencie jego składania. Podatnik może zostać wezwany do jego okazania lub przesłania do organu podatkowego w terminie późniejszym, np. na żądanie organu podatkowego w toku prowadzonych czynności sprawdzających.

Udostępniona w e-US usługa „pismo ogólne” pozwala użytkownikom serwisu na przekazywanie do organów KAS w formie elektronicznej dowolnych załączników, zatem również w tym przypadku, nie ma przeszkód by potwierdzenie przelewu zostało przesłane do urzędu skarbowego za pośrednictwem tego serwisu.