Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0113-KDIPT2-3.4011.706.2025.3.PR
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-11-14
Teza: Wycofanie środków trwałych z jednoosobowej działalności
gospodarczej do majątku prywatnego.
Słowa kluczowe: działalność-działalność gospodarcza-jednoosobowa
działalność gospodarcza
grunty
nieruchomości
wycofanie
środek-środek trwały
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Źródła przychodów.-Przychody z działalności
gospodarczej.-Odpłatne zbycie składników majątku.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 14-ust. 1
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 14-ust. 2-pkt 1

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

dłowe
    Szanowny Panie,
    stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego
    zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

9 września 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie
    m.in. podatku dochodowego od osób fizycznych. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na
    wezwanie – pismem z 14 października 2025 r.
    Treść wniosku jest następująca:

## Opis zdarzenia przyszłego

Pan ... (dalej: Wnioskodawca) prowadzi działalność gospodarczą pod firmą ...od ... 1996 r.
    Jest to działalność jednoosobowa, zarejestrowana w Centralnej Ewidencji i Informacji o
    Działalności Gospodarczej (CEIDG), z aktywnym statusem i bez przerw w wykonywaniu
    działalności od momentu jej rozpoczęcia.
    Główna siedziba firmy znajduje się w ... . Dodatkowe stałe miejsca wykonywania
    działalności to:
      · ...;
      · ... .
    Działalność Wnioskodawcy skupia się przede wszystkim na ... lub ... (PKD ...), co stanowi
    przeważający przedmiot działalności, oprócz tego działalność gospodarcza obejmuje
    również szereg innych kodów PKD, wskazujących na szeroki profil usług:
      · ...,
      · ...,
      · ...,
      · ...,
      · ...,
      · ... .
    Wnioskodawca jest czynnym podatnikiem podatku VAT. Wnioskodawca działa
    samodzielnie, bez udziału w spółkach cywilnych i nie figuruje w rejestrach upadłości czy
    postępowań restrukturyzacyjnych. Nie została też zawieszona, co potwierdza jej ciągłość
    operacyjną od blisko trzech dekad.
    Z uwagi na osiągnięty wiek oraz chęć stopniowego wycofania się z życia zawodowego,
    Wnioskodawca ograniczył w znaczącym stopniu prowadzenie działalności gospodarczej. Z
    uwagi na powyższe podjął On decyzję o wycofaniu wszystkich środków trwałych,
    znajdujących się w ewidencji działalności gospodarczej, do majątku prywatnego.
    Poniższa interpretacja ma na celu upewnienie się, czy Wnioskodawca dobrze ocenił co do
    skutków podatkowych tej decyzji, celem zachowania najwyższej możliwej staranności w
    tym zakresie.
    Obecnie, w ewidencji środków trwałych Wnioskodawcy figurują m.in. grunty (zabudowane,
    niezabudowane), budynki produkcyjne, budynki administracyjne, garaże, wiaty, szamba,
    kanalizacje, hale magazynowe i produkcyjne, parkingi, wiaty stalowe, ogrodzenia, zbiorniki
    na wody opadowe, maszyny i urządzenia, samochody ciężarowe oraz osobowe, tablice
    reklamowe, domki jedno i dwuspadowe.
    Uzupełnienie wniosku w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych
    Wnioskodawca posiada nieograniczony obowiązek podatkowy na terytorium
    Rzeczypospolitej Polskiej.
    Prowadzona przez Wnioskodawcę działalność gospodarcza jest opodatkowana w formie
    ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, zgodnie z przepisami ustawy z dnia 20

    listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów
    osiąganych przez osoby fizyczne. W związku z tym prowadzona jest ewidencja
    przychodów, o której mowa w art. 14 ust. 1 wskazanej ustawy, a także pozostałe
    wymagane ewidencje i dowody księgowe, zgodnie z obowiązującymi przepisami.
    Pytania
    1. Czy wycofanie środków trwałych z majątku firmowego jednoosobowej działalności
      gospodarczej (dalej: JDG) spowoduje przysporzenie podatkowe na gruncie podatku
      PIT?
    Przedmiotem tej interpretacji jest odpowiedź na Pana pytanie nr 1 w zakresie podatku
    dochodowego od osób fizycznych. Natomiast w pozostałym zakresie, dotyczącym podatku
    od towarów i usług, zostanie wydane odrębne rozstrzygnięcie.
    Pana stanowisko w sprawie
    Wycofanie środków trwałych z JDG do majątku prywatnego nie generuje żadnego
    przychodu w PIT na podstawie art. 14 ust. 2 pkt 1 lit. a ustawy o PIT oraz interpretacji
    organów podatkowych i NSA. Kluczowe jest tu zachowanie nieodpłatności i ciągłości
    własności.
    Art. 14 ust. 2 pkt 1 lit. a ustawy o PIT: przychodem z działalności gospodarczej jest
    odpłatne zbycie środków trwałych. Wycofanie środka trwałego na cele osobiste nie
    stanowi odpłatnego zbycia, ponieważ nie następuje zmiana właściciela (własność
    pozostaje u tej samej osoby fizycznej).
    Art. 14 ust. 1 ustawy o PIT: przychodem jest m.in. wartość nieodpłatnych świadczeń, ale
    tylko w przypadku, gdy następuje przysporzenie majątkowe.
    Przeniesienie środka trwałego z działalności gospodarczej do majątku prywatnego nie
    tworzy nowego majątku – następuje jedynie zmiana przeznaczenia składnika w ramach
    tego samego podmiotu.
    Interpretacje indywidualne i orzecznictwo, tj. wyrok NSA z 20 października 2020 r. (sygn.
    akt II FSK 1647/18), w którym Sąd potwierdził, że wycofanie środków trwałych z
    działalności gospodarczej i przekazanie ich do majątku prywatnego nie rodzi przychodu
    podatkowego, o ile nie towarzyszy temu odpłatność oraz interpretacja Dyrektora KIS z 6
    grudnia 2018 r. (nr 0112-KDIL3-3.4011.370.2018.1.DS), w której Organ stwierdził, że
    wycofanie nieruchomości z firmy na cele prywatne nie skutkuje obowiązkiem
    podatkowym w PIT, ponieważ brak jest zbycia składnika majątku.
    Wyrok NSA z 5 kwietnia 2016 r. (sygn. akt II FSK 379/14), w którym Sąd uznał, że
    przesunięcie środka trwałego między majątkiem firmowym a prywatnym osoby fizycznej
    nie stanowi zdarzenia podlegającego opodatkowaniu, jeśli nie następuje zmiana
    właściciela.
    Zdaniem Wnioskodawcy, wycofanie środków trwałych z JDG do majątku prywatnego nie
    generuje przychodu w PIT na podstawie art. 14 ust. 2 pkt 1 lit. a ustawy o PIT oraz
    interpretacji organów podatkowych i NSA.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
    fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):

      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    Stosownie do art. 10 ust. 1 pkt 3 tej ustawy:
      Źródłem przychodów jest pozarolnicza działalność gospodarcza.
    Natomiast w myśl art. 10 ust. 1 pkt 8 cytowanej ustawy:
      Źródłem przychodów jest odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:
      a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
      b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego
      oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
      c) prawa wieczystego użytkowania gruntów,
      d) innych rzeczy,
      – jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i
      zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw
      majątkowych określonych w lit. a-c – przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku
      kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy –
      przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w
      przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany.
    Zgodnie z art. 10 ust. 2 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Przepisów ust. 1 pkt 8 nie stosuje się do odpłatnego zbycia składników majątku, o
      których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1, z zastrzeżeniem ust. 3, nawet jeżeli przed
      zbyciem zostały wycofane z działalności gospodarczej, a między pierwszym dniem
      miesiąca następującego po miesiącu, w którym składniki majątku zostały wycofane z
      działalności i dniem ich odpłatnego zbycia, nie upłynęło 6 lat.
    Z kolei w myśl art. 14 ust. 1 ww. ustawy:
      Za przychód z działalności, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3, uważa się kwoty
      należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości
      zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. U podatników dokonujących
      sprzedaży towarów i usług opodatkowanych podatkiem od towarów i usług za
      przychód z tej sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny podatek od
      towarów i usług.
    Stosownie do treści art. 14 ust. 2 pkt 1 cytowanej ustawy:
      Przychody z odpłatnego zbycia składników majątku będących:
      a) środkami trwałymi albo wartościami niematerialnymi i prawnymi, podlegającymi
      ujęciu w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,
      b) składnikami majątku, o których mowa w art. 22d ust. 1, z wyłączeniem składników,
      których wartość początkowa ustalona zgodnie z art. 22g nie przekracza 1500 zł,
      c) składnikami majątku, które ze względu na przewidywany okres używania równy
      lub krótszy niż rok nie zostały zaliczone do środków trwałych albo wartości
      niematerialnych i prawnych,
      d) składnikami majątku stanowiącymi spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego lub
      udział w takim prawie, które zgodnie z art. 22n ust. 3 nie podlegają ujęciu w
      ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
      – wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą lub przy
      prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej, z zastrzeżeniem ust. 2c; przy
      określaniu wysokości przychodów przepisy ust. 1 i art. 19 stosuje się odpowiednio.
    Z treści przytoczonych przepisów wynika, że przychodami z działalności gospodarczej są
    zarówno przychody z odpłatnego zbycia wykorzystywanych na potrzeby związane z
    działalnością gospodarczą składników majątku używanych aktualnie w działalności (z
    wyjątkiem nieruchomości mieszkalnych wymienionych w art. 14 ust. 2c ww. ustawy), jak i

    przychody uzyskane ze sprzedaży tych składników majątku, które zostały wycofane z
    działalności, a między pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym
    składniki majątku zostały wycofane z działalności i dniem ich odpłatnego zbycia, nie
    upłynęło 6 lat.
    Odpłatne zbycie oznacza przeniesienie własności lub innych praw majątkowych w zamian
    za korzyść majątkową. W przypadku nieodpłatnego przekazania środków trwałych, w tym
    nieruchomości z majątku prowadzonej działalności gospodarczej na cele osobiste
    podatnika mamy jedynie do czynienia z przesunięciem składnika majątku z tej działalności
    do majątku prywatnego osoby prowadzącej działalność gospodarczą. Taka czynność nie
    będzie nosić cech odpłatnego zbycia. Majątek osoby fizycznej prowadzącej działalność
    gospodarczą nie jest prawnie wyodrębniony od jej majątku osobistego, dlatego też
    przekazanie składnika majątku z prowadzonej działalności gospodarczej na potrzeby
    osobiste nie powoduje powstania przychodu w podatku dochodowym od osób fizycznych.
    Wycofanie całości lub części środków trwałych, w tym nieruchomości jest obojętne
    podatkowo.
    Z przedstawionego we wniosku zdarzenia przyszłego wynika, że z uwagi na osiągnięty
    wiek oraz chęć stopniowego wycofania się z życia zawodowego, ograniczył Pan w
    znaczącym stopniu prowadzenie działalności gospodarczej. Z uwagi na powyższe podjął
    Pan decyzję o wycofaniu wszystkich środków trwałych, znajdujących się w ewidencji
    działalności gospodarczej, do majątku prywatnego. Obecnie, w ewidencji środków
    trwałych Wnioskodawcy figurują m.in. grunty (zabudowane, niezabudowane), budynki
    produkcyjne, budynki administracyjne, garaże, wiaty, szamba, kanalizacje, hale
    magazynowe i produkcyjne, parkingi, wiaty stalowe, ogrodzenia, zbiorniki na wody
    opadowe, maszyny i urządzenia, samochody ciężarowe oraz osobowe, tablice reklamowe,
    domki jedno i dwuspadowe.
    Biorąc pod uwagę przedstawiony opis zdarzenia przyszłego oraz powołane przepisy
    prawa podatkowego stwierdzam, że jeśli planowane wycofanie środków trwałych z
    dotychczas prowadzonej działalności gospodarczej i przekazanie ich do Pana majątku
    prywatnego, nie będzie nosić w istocie cech odpłatnego zbycia, tym samym ww. wycofanie
    nie spowoduje powstania przychodu w rozumieniu przepisów ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych. Czynność ta nie będzie bowiem wiązała się z odpłatnym
    zbyciem środka trwałego, o którym mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych. Wobec powyższego, po Pana stronie nie dojdzie do
    powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób
    fizycznych.
    Zatem Pana stanowisko należało uznać za prawidłowe.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który
    obowiązuje w dniu wydania interpretacji indywidualnej.
    Należy zastrzec, że interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem wniosku w
    kontekście przedstawionego pytania nr 1, zatem nie rozstrzyga innych kwestii
    wynikających z opisu sprawy i własnego stanowiska, które nie były przedmiotem zadanego
    pytania.
    W odniesieniu do powołanych przez Pana interpretacji stwierdzam, że zapadły one w
    indywidualnych sprawach i nie są wiążące dla organu wydającego tę interpretację.
    Ponadto wskazuję, że powołane orzeczenia sądów administracyjnych są rozstrzygnięciami
    wydanymi w konkretnych sprawach, osadzonych w określonym stanie faktycznym i tylko
    do nich się odnoszącymi, w związku z tym, nie mają waloru wykładni powszechnie
    obowiązującej. Orzeczenia sądowe są dla organu nieocenionym źródłem wiedzy i
    materiałem poznawczym, bieżąco wykorzystywanym w toku załatwiania spraw. Z tego

    względu należy pamiętać, że orzeczenia mają charakter indywidualny, nie wiążą organów
    podatkowych i są formalnie wiążące dla organu podatkowego tylko w konkretnej sprawie.
    Orzeczenia nie mają mocy prawnej precedensów i charakteru wykładni powszechnie
    obowiązującej.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
    Ordynacja podatkowa. Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana
    sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do
    interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
      z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie e-PUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.