Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0113-KDIPT2-1.4011.942.2025.2.DJD
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-03-03
Teza: Przychody z krótkoterminowego najmu mieszkania mogą być opodatkowane ryczałtem ewidencjonowanym według 8,5% stawki.
Słowa kluczowe: mieszkanie; najem-najem prywatny; nieruchomości-nieruchomości wspólne; przedsięwzięcie-przedsięwzięcie wspólne; ryczałt-ryczałt ewidencjonowany; stawka-stawki ryczałtu; udział; wspólność
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 1-Podmiot i przedmiot opodatkowania-Opodatkowanie wspólników spółki niebędącej osobą prawną, ze wspólnej własności, wspólnego przedsięwzięcia, wspólnego posiadania lub wspólnego użytkowania rzeczy lub praw majątkowych.; Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Źródła przychodów.-Specyfika źródeł przychodów.-Najem, podnajem, dzierżawa.; Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne-Rozdział 1 Przepisy ogólne-Przedmiot opodatkowania-Osiągający przychody z tytułu najmu, dzierżawy ; Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne-Rozdział 2 Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych-Przychody podlegające opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych-Przychody z tytułu najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy; Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne-Rozdział 2 Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych-Wysokość ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych-Stawka 8,5%
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 1-art. 8-ust. 1; [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 1-art. 8-ust. 2; [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 2-art. 10-ust. 1-pkt 6; [ZPDOF] Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne-Rozdział 1-art. 1-pkt 2; [ZPDOF] Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne-Rozdział 2-art. 12-ust. 1-pkt 4-lit. a; [ZPDOF] Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne-Rozdział 2-art. 6 -ust. 1a

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

dłowe
    Szanowny Panie,
    stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego
    zdarzenia przyszłego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów
    osiąganych przez osoby fizyczne jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

27 grudnia 2024 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który
    dotyczy opodatkowania przychodów z najmu krótkoterminowego mieszkania. Uzupełnił
    go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 26 lutego 2025 r. (wpływ 26 lutego 2025
    r.).
    Treść wniosku jest następująca:

## Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca w kwietniu 2024 r. odziedziczył wraz z dwójką rodzeństwa mieszkanie po
                                    2śmierci ojca mieszczące się w ... Mieszkanie o pow. 47,8 m, w skład którego wchodzi:
    sypialnia, dwa pokoje dzienne, z czego jeden jest połączony z kuchnią, łazienka oraz
    przedpokój, znajduje się na 9 piętrze. Budynek przy ul. X..., wraz z przynależnymi do niego
    lokalami należał do wojska i został oddany do użytku w 1973 r. Dziadek Wnioskodawcy
    będący emerytowanym wojskowym otrzymał przydział na mieszkanie we wspomnianej
    lokalizacji w 1973 r. W tym samym roku wprowadził się tam wraz z babcią Wnioskodawcy -
    oraz ojcem Wnioskodawcy. W 1977 r. dziadek zmarł. W 1976 r., po ślubie z matką
    Wnioskodawcy, ojciec wyprowadził się z mieszkania, jedyną lokatorką pozostała babcia. W
    1988 r. ojciec Wnioskodawcy wprowadził się do ww. mieszkania ponownie. W 2008 r.
    babcia zmarła, a ojciec pozostał jedynym lokatorem, pojawiła się wówczas możliwość
    wykupienia mieszkania od wojska. Ojciec Wnioskodawcy wykupił mieszkanie na własność.
    Po śmierci ojca Wnioskodawca wraz z dwójką rodzeństwa (brat i przyrodnia siostra)
    postanowili jednogłośnie, że nie sprzedadzą tego mieszkania i będą je wynajmować w
    formie wynajmu krótkoterminowego, tzn. na dni, tygodnie maksymalnie na miesiąc.
    Wynajem miałby się rozpocząć w styczniu 2025 r.
    Na dzień złożenia wniosku Wnioskodawca jest osobą bezrobotną, więc w głównej mierze
    to On będzie zajmował się wszystkimi sprawami związanymi z wynajmem wspólnego
    mieszkania. Wnioskodawca utrzymuje się z pieniędzy odziedziczonych po ojcu oraz
    własnych oszczędności. Brat i przyrodnia siostra Wnioskodawcy są osobami
    zatrudnionymi na zasadzie stosunku pracy. Wynajem mieszkania będzie się odbywał za
    pośrednictwem platformy ...., gdzie będzie ogłoszona oferta wynajmu. Wszelkie prace
    związane z przygotowaniem mieszkania pod wynajem, jak również związane ze
    sprzątaniem po lokatorach Wnioskodawca z rodzeństwem będą wykonywać osobiście,
    tzn. Wnioskodawca i Jego brat wraz z małżonką, dlatego że zamieszkują na terenie
    małopolski, natomiast przyrodnia siostra Wnioskodawcy przebywa na stałe w Wielkiej
    Brytanii. Wnioskodawca będzie śledzić wraz z żoną brata odpowiedzi na ofertę wynajmu
    mieszkania w ...., podobnie w przypadku sprzątania mieszkania po klientach, gdzie
    głównie Wnioskodawca będzie się tym zajmował. Żadnych osób zewnętrznych do
    sprzątania mieszkania, ani do innych czynności związanych z mieszkaniem
    współwłaściciele nie będą zatrudniać, wszystko załatwione będzie we własnym zakresie,
    rodzinnie. Opłaty za wynajem będą wpływać na wspólne konto, które zostanie założone w
    polskim banku, każde z rodzeństwa będzie się rozliczało ze swoich podatków oddzielnie,
    lub po wyznaczeniu pełnomocnika.
    W uzupełnieniu wniosku Wnioskodawca wskazał, że przedmiotową nieruchomość
    zamierza wynajmować wraz rodzeństwem wyłącznie osobom prywatnym. Wynajmującymi
    mieszkanie będą: Wnioskodawca oraz Jego rodzeństwo, tj. brat i przyrodnia siostra,
    ponieważ każdy jest właścicielem odziedziczonego mieszkania po zmarłym ojcu w 1/3.
    Wnioskodawca oraz Jego rodzeństwo, nie będą zawierać żadnej umowy między sobą w
    celu wynajmu mieszkania, ani podziału obowiązków. Wszystkie sprawy będą załatwiane
    wspólnie w zależności, jak czas na to pozwoli każdemu z rodzeństwa. Wnioskodawca
    dysponuje obecnie większą ilością czasu, bo jest osobą bezrobotną. Przyrodnia siostra
    przebywa na stałe w Anglii. Brat ma notarialne pełnomocnictwo do działania w imieniu
    siostry w sprawach związanych z mieszkaniem. Podejmując się czynności związanych z
    najmem Wnioskodawca oraz Jego rodzeństwo w pewnych kwestiach działają wspólnie,
    ponieważ wymagają one wspólnych ustaleń i zgód. Natomiast w świetle prawa
    podatkowego, czy cywilnego Wnioskodawca oraz Jego rodzeństwo będą działać wyłącznie
    we własnym imieniu niezależnie od innych podmiotów. Działania te będą rodzić dla
    każdego z osobną odpowiedzialność cywilną oraz osobny obowiązek opodatkowania
    swojej części przychodów. Każdy osobno będzie wpłacał podatek na swój mikro-rachunek
    podatkowy.

    Prowadzony wynajem mieszkania nie będzie spełniał przesłanek działalności
    gospodarczej, określonych w art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób
    fizycznych, ponieważ nie będzie prowadzony w sposób zorganizowany i ciągły tylko
    okazjonalnie, kiedy nadarzy się okazja na wynajęcie mieszkania, kilka razy w roku, bez
    stałej powtarzalności. Właściciele mieszkania nie będą angażować się aktywnie w
    wynajem, nie będą oferować dodatkowych usług hotelowych. Wynajem dotyczy jednej
    nieruchomości odziedziczonej w spadku po ojcu, a nie kilku podobnych zakupionych i
    wynajmowanych w celach zarobkowych. Przychody z najmu mieszkania Wnioskodawca
    będzie zaliczał do przychodów opisanych w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych, tj. do źródła przychodów najem, podnajem, dzierżawa,
    poddzierżawa oraz inne umowy o podobnym charakterze, z wyjątkiem składników
    majątku związanych z działalnością gospodarczą (pkt 6). Formę opodatkowania, którą
    Wnioskodawca zastosuje do opodatkowania przychodów z najmu to ryczałt od
    przychodów ewidencjonowanych w stawce 8,5% (art 12 ust. 1 pkt 4 lit. a) ustawy z 20
    listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów
    osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 1998 r. Nr 144 poz.930 ze zm.)). Konto na
    portalu ....nie zostało jeszcze założone. Nie ma ustalonego konkretnego terminu, od
    którego Wnioskodawca oraz Jego rodzeństwo umieszczą ogłoszenie o wynajmie.

## Pytanie

Czy jako osoba bezrobotna, Wnioskodawca ma prawo i możliwość do rozliczania
    przychodów z najmu krótkoterminowego bez zakładania działalności gospodarczej i
    opodatkowania go w formie ryczałtu w wysokości 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 4 lit. a)
    ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych
    przez osoby fizyczne?
    Pana stanowisko w sprawie
    W ocenie Wnioskodawcy, prezentowana forma wynajmu krótkoterminowego lokalu
    mieszkalnego odziedziczonego po zmarłym ojcu spełnia wszystkie warunki określone w
    ustawie do uznania go za najem prywatny.
    Celem wynajmu krótkoterminowego jest pokrycie kosztów utrzymania mieszkania,
    bieżących remontów oraz wsparcie budżetu domowego Wnioskodawcy, brata oraz
    siostry. Wynajem ma charakter okazjonalny i nie jest prowadzony w sposób
    zorganizowany i ciągły. Wnioskodawca oraz Jego rodzeństwo nie mają ustalonego
    konkretnego planu oraz strategii działania oraz nie są nastawieni na żadne konkretne
    zyski. Nie będą ponosić żadnego ryzyka związanego z wynajmem krótkoterminowym. Nie
    będą świadczyć żadnych dodatkowych usług poza udostępnianiem mieszkania turystom i
    innym zainteresowanym osobom prywatnym na okres krótkoterminowy. Podatek będzie
    płacony przez każdego z właścicieli comiesięcznie w formie ryczałtu od przychodów
    ewidencjonowanych ze stawką 8,5%.
    Powyższe przychody nie mogą być zaliczone do źródła przychodów z działalności
    gospodarczej, ponieważ musiałyby zostać spełnione 3 podstawowe warunki, tj.:
      • zaistniały przesłanki pozytywne, o których mowa w art. 5a pkt 6 ustawy o podatku
        dochodowym od osób fizycznych, pozwalające na stwierdzenie, że mamy do
        czynienia z działalnością gospodarczą;
      • nie wystąpiły przesłanki negatywne, o których mowa w art. 5b ust. 1 ww. ustawy;
      • wykluczono, że uzyskane przychody są zaliczane do jednego z pozostałych źródeł
        przychodów wymienionych w art. 10 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób
        fizycznych.

    Prezentowane we wniosku przychody z najmu zaliczane są do źródła przychodów
    wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a
    więc najmu niestanowiącego pozarolniczej działalności gospodarczej.
    W myśl art. 1 pkt 2 ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym
    od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, ustawa reguluje
    opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym niektórych przychodów
    (dochodów) osiąganych przez osoby fizyczne osiągające przychody, o których mowa w art.
    10 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
    (Dz. U. z 2024 r. poz. 226 i 232), zwanej dalej „ustawą o podatku dochodowym”.
    W myśl art. 12 ust.1 pkt 4 lit. a) ww. ustawy, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
    wynosi 8,5% przychodów do kwoty 100 000 zł oraz 12,5% przychodów od nadwyżki ponad
    kwotę 100 000 zł z tytułu przychodów, o których mowa w art. 6 ust. 1a.
    Podsumowując, po przedstawieniu ww. argumentów Wnioskodawca uważa, że przychody
    z najmu krótkoterminowego nie będą stanowić przychodu z pozarolniczej działalności
    gospodarczej i będą mogły zostać opodatkowane na zasadzie najmu prywatnego w
    wysokości 8,5%.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
    (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163):
      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    Natomiast zgodnie z art. 9a ust. 6 ww. ustawy:
      Dochody osiągane przez podatników ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6,
      są opodatkowane w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, na
      zasadach określonych w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym.
    Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych wyraźnie rozróżnia źródła
    przychodów oraz sposób opodatkowania dochodów z poszczególnych źródeł.
    Zgodnie z postanowieniami art. 10 ust. 1 pkt 6 przywołanej ustawy:
      Źródłami przychodów są najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawa oraz inne
      umowy o podobnym charakterze, w tym również dzierżawa, poddzierżawa działów
      specjalnych produkcji rolnej oraz gospodarstwa rolnego lub jego składników na cele
      nierolnicze albo na prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej, z wyjątkiem
      składników majątku związanych z działalnością gospodarczą.
    W myśl art. 659 § 1 ustawy z 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz.
    1061 ze zm.):
      Przez umowę najmu wynajmujący zobowiązuje się oddać najemcy rzecz do używania
      przez czas oznaczony lub nieoznaczony, a najemca zobowiązuje się płacić
      wynajmującemu umówiony czynsz.
    Pojęcie działalności gospodarczej zostało zdefiniowane w art. 5a pkt 6 ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z którym:
      Ilekroć w ustawie jest mowa o działalności gospodarczej albo pozarolniczej
      działalności gospodarczej – oznacza to działalność zarobkową:

      a) wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową,
      b) polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż,
      c) polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych
      – prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób
      zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych
      przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9.
    Z kolei zgodnie z treścią art. 5b ust. 1 przywoływanej ustawy:
      Za pozarolniczą działalność gospodarczą nie uznaje się czynności, jeżeli łącznie
      spełnione są następujące warunki:
      1) odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat tych czynności oraz ich
        wykonywanie, z wyłączeniem odpowiedzialności za popełnienie czynów
        niedozwolonych, ponosi zlecający wykonanie tych czynności;
      2) są one wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonych
        przez zlecającego te czynności;
      3) wykonujący te czynności nie ponosi ryzyka gospodarczego związanego z
        prowadzoną działalnością.
    Z tych przepisów wynika, że aby dane przychody zostały zaliczone do źródła, jakim jest
    pozarolnicza działalność gospodarcza, muszą być łącznie spełnione trzy podstawowe
    warunki:
      · zaistniały przesłanki pozytywne, o których mowa w art. 5a pkt 6 powoływanej ustawy,
        pozwalające na stwierdzenie, że mamy do czynienia z działalnością gospodarczą,
      · nie wystąpiły przesłanki negatywne, o których mowa w art. 5b ust. 1 ww. ustawy, oraz
      · wykluczono, że uzyskane przychody są zaliczane do jednego z pozostałych źródeł
        przychodów wymienionych w art. 10 ust. 1 ustawy podatku dochodowym od osób
        fizycznych.
    Stosownie do art. 14 ust. 2 pkt 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Przychodem z działalności gospodarczej są również przychody z najmu, podnajmu,
      dzierżawy, poddzierżawy oraz z innych umów o podobnym charakterze, składników
      majątku związanych z działalnością gospodarczą.
    Tak więc podatnicy mogą osiągać przychody z najmu niestanowiącego przedmiotu
    pozarolniczej działalności gospodarczej, jak i z najmu w ramach prowadzonej
    pozarolniczej działalności gospodarczej. W obydwu przypadkach przychód jest osiągnięty
    na podstawie tego samego rodzaju stosunku cywilnoprawnego łączącego strony, jakim
    jest umowa najmu.
    Na tle przedstawionych regulacji prawnych najem stanowi odrębne od działalności
    gospodarczej źródło przychodów (art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od
    osób fizycznych), choć może także istnieć najem, który prowadzony jest w ramach
    działalności gospodarczej (art. 10 ust. 1 pkt 3 tej ustawy). W przypadku, gdy przedmiotem
    najmu są składniki majątku związane z działalnością gospodarczą albo najem jest
    przedmiotem tej działalności, wynajmowanie nieruchomości zaliczane jest do źródła
    przychodów jakim jest pozarolnicza działalność gospodarcza.
    Uchwałą NSA z 24 maja 2021 r. sygn. akt II FPS 1/21 stwierdzono, że:
      To zatem podatnik decyduje o tym czy „powiązać” określone składniki swojego
      mienia z wykonywaniem działalności gospodarczej, czy też zachować je w zarządzie
      majątkiem niezwiązanym z działalnością gospodarczą i oddać np. w najem (...).
      Przychody z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy oraz innych umów o
      podobnym charakterze są zaliczane bez ograniczeń do źródła przychodów
      wymienionego w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób

      fizycznych, chyba że stanowią składnik majątkowy mienia osoby fizycznej, który
      został przez nią wprowadzony do majątku związanego z wykonywaniem działalności
      gospodarczej. Zasadą jest kwalifikowanie przychodów do źródła - najem, a wyjątkiem
      sytuacja, w której podatnik, z uwagi na zakwalifikowanie składników majątku do
      kategorii „związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą” - do przychodów z
      działalności gospodarczej.
    W myśl art. 1 pkt 1 i 2 ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku
    dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z
    2024 r. poz. 776 ze zm.):
      Ustawa reguluje opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym
      niektórych przychodów (dochodów) osiąganych przez osoby fizyczne:
      · prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą (pkt 1);
      · osiągające przychody, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca
        1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2021 r. poz. 1128, z
        późn. zm.), zwanej dalej „ustawa o podatku dochodowym” (pkt 2).
    Stosownie do art. 2 ust. 1a powołanej ustawy:
      Osoby fizyczne osiągające przychody, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o
      podatku dochodowym, opłacają ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
    Jednocześnie w myśl art. 6 ust. 1a ww. ustawy:
      Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają
      otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym
      pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i
      innych nieodpłatnych świadczeń z tytułów, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6
      ustawy o podatku dochodowym. Dla ustalenia wartości otrzymanych świadczeń w
      naturze i innych nieodpłatnych świadczeń z tych tytułów stosuje się przepisy art. 11
      ust. 2-2b ustawy o podatku dochodowym.
    W myśl art. 12 ust. 1 pkt 4 lit. a) cytowanej ustawy:
      Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5% przychodów do kwoty 100
      000 zł oraz 12,5% przychodów od nadwyżki ponad kwotę 100 000 zł z tytułu
      przychodów, o których mowa w art. 6 ust. 1a.
    Z powyższego wynika, że, przychody z tytułu najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy
    oraz innych umów o podobnym charakterze oraz dzierżawy, poddzierżawy działów
    specjalnych produkcji rolnej oraz gospodarstwa rolnego lub jego składników na cele
    nierolnicze albo na prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej - które nie są
    uzyskiwane w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, opodatkowuje się na
    zasadach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
    Problematyka współwłasności została uregulowana w art. 195-221 ustawy Kodeks cywilny.
    Na mocy art. 195 ustawy Kodeks cywilny:
      Własność tej samej rzeczy może przysługiwać niepodzielnie kilku osobom
      (współwłasność).
    Jak stanowi art. 196 § 1 ww. ustawy Kodeks cywilny:
      Współwłasność jest albo współwłasnością w częściach ułamkowych, albo
      współwłasnością łączną.
    Na podstawie art. 196 § 2 ww. ustawy Kodeks cywilny:
      Współwłasność łączną regulują przepisy dotyczące stosunków, z których ona wynika.
      Do współwłasności w częściach ułamkowych stosuje się przepisy niniejszego działu.
    Art. 198 ustawy Kodeks cywilny stanowi, że:

      Każdy ze współwłaścicieli może rozporządzać swoim udziałem bez zgody
      pozostałych współwłaścicieli.
    Współwłaściciel ma względem swojego udziału pozycję wyłącznego właściciela. Ze względu
    na charakter udziału, każdy ze współwłaścicieli może rozporządzać swoim udziałem bez
    zgody pozostałych współwłaścicieli.
    Zaznaczyć również należy, że w myśl art. 8 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób
    fizycznych:
      Przychody z udziału w spółce niebędącej osobą prawną, ze wspólnej własności,
      wspólnego przedsięwzięcia, wspólnego posiadania lub wspólnego użytkowania
      rzeczy lub praw majątkowych u każdego podatnika określa się proporcjonalnie do
      jego prawa do udziału w zysku (udziału) oraz, z zastrzeżeniem ust. 1a, łączy się z
      pozostałymi przychodami ze źródeł, z których dochód podlega opodatkowaniu
      według skali, o której mowa w art. 27 ust. 1. W przypadku braku przeciwnego
      dowodu przyjmuje się, że prawa do udziału w zysku (udziału) są równe.
    Zasady wyrażone w ust. 1 stosuje się odpowiednio do rozliczania kosztów uzyskania
    przychodów, wydatków niestanowiących kosztów uzyskania przychodów i strat (art. 8 ust.
    2 pkt 1 tej ustawy).
    W konsekwencji, przychody i koszty podatkowe ze wspólnej własności każdy z właścicieli
    winien rozliczać w wysokości ustalonej stosownie do jego udziału we wspólnej własności i
    w takim zakresie w jakim, jest upoważniony i obowiązany do rozliczania przychodów i
    kosztów uzyskania przychodów ze wspólnej własności.
    Z przedstawionego opisu sprawy wynika, że po śmierci ojca odziedziczył Pan wraz z
    dwójką rodzeństwa (bratem i przyrodnią siostrą) mieszkanie, które postanowili Państwo
    wynajmować od stycznia 2025 r. w formie wynajmu krótkoterminowego, tzn. na dni,
    tygodnie maksymalnie na miesiąc. Mieszkanie będzie wynajmowane wyłącznie osobom
    prywatnym. Wszystkie sprawy związane z wynajmem będą załatwiane wspólnie przez
    Państwa, nie będziecie zawierać żadnej umowy między sobą w celu wynajmu mieszkania,
    ani podziału obowiązków. Nie będziecie angażować się aktywnie w wynajem, nie będą
    oferowane dodatkowe usługi hotelowe, a sprzątaniem będzie się zajmował Pan
    samodzielnie, gdyż obecnie jest Pan osobą bezrobotną i dysponuje większą ilością czasu.
    Przyrodnia siostra przebywa na stałe w Anglii. Pana brat ma notarialne pełnomocnictwo
    do działania w imieniu siostry w sprawach związanych z mieszkaniem. Podejmując
    czynności związane z najmem Pan i Pana rodzeństwo będziecie działać wyłącznie we
    własnym imieniu niezależnie od innych podmiotów. Działania te będą rodzić dla każdego z
    osobna odpowiedzialność cywilną oraz osobny obowiązek opodatkowania swojej części
    przychodów. Przychody z wynajmu będą wpływać na wspólne konto bankowe. Każdy
    osobno będzie wpłacał podatek na swój mikro-rachunek podatkowy. Przychody z najmu
    mieszkania będzie Pan zaliczał do przychodów określonych w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o
    podatku dochodowym od osób fizycznych. Czynności związane z wynajmem nie będą
    podejmowane w sposób zorganizowany i ciągły. Ogłoszenie wynajmu mieszkania planuje
    Pan zamieścić na portalu internetowym służącym do rezerwacji noclegów.
    Biorąc pod uwagę powyższe przepisy, w opisanych okolicznościach sprawy stwierdzić
    należy, że uzyskiwane przez Pana przychody z tytułu najmu krótkoterminowego
    mieszkania mogą zostać zaliczone do źródła przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1
    pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. przychodów z najmu
    prywatnego. Uzyskane z tego tytułu przychody będą opodatkowane zryczałtowanym
    podatkiem dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne,
    zgodnie z art. 2 ust. 1a oraz art. 6 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym
    od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (proporcjonalnie do
    posiadanego przez Pana udziału w nieruchomości).
    Odnosząc się do właściwej stawki podatku wskazać należy, że zgodnie z powołanym art.
    12 ust. 1 pkt 4 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych

    przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
    wynosi 8,5% uzyskiwanych przez Pana przychodów z tytułu krótkoterminowego najmu
    mieszkania do kwoty 100 000 zł oraz 12,5% przychodów od nadwyżki ponad kwotę 100
    000 zł.
    Wobec powyższego zaznaczam, że ma Pan prawo do rozliczania przychodów z najmu
    krótkoterminowego mieszkania ryczałtem ewidencjonowanym według 8,5% stawki
    wyłącznie do kwoty 100 000 zł uzyskanego przychodu. Jeżeli natomiast Pana przychody z
    najmu krótkoterminowego przekroczą kwotę 100 000 zł, wówczas od nadwyżki ponad
    kwotę 100 000 zł przychody z najmu podlegać będą opodatkowaniu 12,5% stawką ryczałtu.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który
    obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
    Podkreślić należy, że interpretacje prawa podatkowego wydawane są w indywidualnej
    sprawie zainteresowanego, co wynika z treści art. 14b § 1 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. –
    Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111). W związku z tym, interpretacje te
    wywierają skutki prawne jedynie w stosunku do tego podmiotu, do którego są
    skierowane. Zatem, niniejsza interpretacja indywidualna dotyczy wyłącznie Pana jako
    osoby występującej z wnioskiem, natomiast nie wywołuje skutków prawnych dla innych
    osób (Pana rodzeństwa).
    Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy
    rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie
    ze zdarzeniem przyszłym podanym przez wnioskodawcę w złożonym wniosku. W związku
    z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we
    wniosku opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność.
    Przy wydawaniu niniejszej interpretacji tutejszy organ dokonał wyłącznie analizy
    okoliczności podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej
    interpretacji przepisów prawa podatkowego nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawione
    we wniosku zdarzenie przyszłe będzie zgodne ze stanem rzeczywistym. W ramach
    postępowania o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego organ nie
    przeprowadza postępowania dowodowego, lecz opiera się jedynie na opisie zdarzenia
    przyszłego przedstawionym we wniosku. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę
    ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek
    udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on
    dla siebie korzystne skutki prawne.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z
    dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111).
    Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna
    (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;

      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
        z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.