Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0114-KDIP3-2.4011.884.2024.2.BM
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-02-06
Teza: Możliwość rozliczenia dochodu jako osoba samotnie wychowująca dziecko.
Słowa kluczowe: osoba-osoby samotnie wychowujące dzieci; ulga-ulga dla osób samotnie wychowujących dzieci
Zagadnienia: stawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Podstawa obliczenia i wysokość podatku.-Ulga dla osoby samotnie wychowującej dzieci.; Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 1-Podmiot i przedmiot opodatkowania-Opodatkowanie małżonków i osób samotnie wychowujących dzieci.-Opodatkowanie rodziców samotnie wychowujących dzieci.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 1-art. 6-ust. 4c; [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 1-art. 6-ust. 4d; [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 1-art. 6-ust. 4e; [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 1-art. 6-ust. 4f

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

dłowe
    Szanowna Pani,
    stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu
    faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

14 listopada 2024 r. wpłynął Pani wniosek z 4 listopada 2024 r. o wydanie interpretacji
    indywidualnej. Uzupełniła go Pani pismem z 22 grudnia 2024 r. (wpływ 30 grudnia 2024 r.)
    – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:
    Opis stanu faktycznego
    W dniu 12 września 2023 r. został rozwiązany związek małżeński pomiędzy Panią D.D., a A.
    A. Z małżeństwa macie Państwo dwoje dzieci:
        B.B. urodzonego 3 września 2004 r., w stosunku do którego sąd nie orzekał w
        sprawie wykonywania władzy rodzicielskiej, gdyż w momencie rozwodu Pani syn
        miał już ukończone 18 lat. Pani syn jest tegorocznym absolwentem technikum,
        obecnie od października posiada status studenta, nie pracuje i do momentu
        złożenia niniejszego wniosku ord-in nie uzyskał żadnych dochodów.
        C.C., w stosunku do której sąd pozostawił wykonywanie władzy rodzicielskiej
        obojgu rodzicom oraz ustalił, że miejscem zamieszkania C.C. będzie każdorazowo
        miejsce zamieszkania matki, czyli Pani. Nie orzekano o kontaktach ojca z dzieckiem.
        Kosztami utrzymania małoletniego dziecka, tj. C.C., sąd obciążył oboje rodziców,
        przy czym ojciec A.A. ma obowiązek ponoszenia tych kosztów w wysokości 100 zł
        miesięcznie (słownie sto złotych).
    Sąd nie orzekał o sposobie korzystania ze wspólnego mieszkania. Po rozwodzie do dnia 31
    marca 2024 r. mieszkała Pani razem z A.A, i dwojgiem ww. dzieci we wspólnym domu przy
    ulicy (...) w (...). Pani były mąż A.A. wyprowadził się z domu przy ulicy (...) do swojego domu
    rodzinnego pod adres (...).
    W związku z powyższym zmieniła się sytuacja w zakresie opieki nad dziećmi. Dokonała
    Pani z A.A. nowych ustaleń, co miało wyraz w jego oświadczeniu z dnia 16 kwietnia 2024 r.
    Jest Pani rozwiedziona, mieszka Pani od 1 kwietnia 2024 r. sama tylko z dziećmi i samotnie
    je wychowuje. Zamieszkujecie we trójkę, tj. Pani, B.B. i C.C. , w domu pod adresem (...) w
    (...). Otrzymuje Pani 100 zł alimentów na C.C. oraz dodatkowo ojciec dzieci zadeklarował
    alimenty w równowartości kosztów utrzymania domu przy ulicy (...).
    Obecnie faktyczne kontakty ojca z dziećmi ograniczają się do nieregularnych spotkań
    średnio raz w tygodniu od poniedziałku do piątku, oraz dzieci odwiedzają ojca w sobotę
    lub niedzielę - wspólny obiad i popołudnie.
    Uzupełnienie i doprecyzowanie stanu faktycznego
    Wyrok z dnia 12 września 2023 r. uprawomocnił się 20 września 2023 r.
    Wniosek dotyczy roku podatkowego 2024 r., za który będzie Pani rozliczała się w
    przyszłym roku, do 30 kwietnia 2025 r. W 2024 r. podlegała Pani na terytorium
    Rzeczypospolitej Polskiej nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.

    W 2024 r., tj. w roku podatkowym objętym wnioskiem Pani stan cywilny to rozwiedziona i
    nie uległ on zmianie od dnia orzeczenia rozwodu.
    W Pani ocenie wychowuje Pani samotnie dzieci, gdyż przez większość czasu są pod Pani
    opieką, z Panią mieszkają, mieszkacie tylko we trójkę, tj. Pani, B.B. i C.C. Ta sytuacja ma
    miejsce od 1 kwietnia 2024 r., kiedy to były mąż, ojciec dzieci wyprowadził się do swojego
    domu.
    Pani córka C.C. urodziła się 28 marca 2007 r.
    C.C. - córka - uczęszcza do Liceum (...), a B.B. - syn uczył się w Techniku (...) w 2024 r. (...), a
    od 1 października 2024 r. studiuje w systemie zaocznym (...) na kierunku informatyka.
    Pani dzieci nie osiągały żadnych dochodów w 2024 r. Pani dzieci w okresie będącym
    przedmiotem zapytania nie otrzymywały, zgodnie z odrębnymi przepisami, zasiłek
    (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną.
    Sąd orzekł, że „wykonywanie władzy rodzicielskiej nad małoletnim dzieckiem stron C.C.
    urodzoną 28 marca 2024 r. (powinno być: 28 marca 2007 r. – dopisane przez Organ)
    pozostawia obojgu rodzicom, ustalając, iż miejscem zamieszkania dziecka będzie
    każdorazowo miejsce zamieszkania jego matki D.D." Sąd „nie orzeka o kontaktach ojca z
    dzieckiem." Sąd nie orzekał w stosunku do syna B.B., gdyż B.B. był w tym czasie pełnoletni
    - ukończył 19 lat.
    W 2024 r. wykonywała Pani w stosunku do swoich dzieci czynności wychowawcze,
    sprawuje Pani nad nimi pieczę, mieszkają tylko z Panią od 1 kwietnia br., troszczy się Pani
    o ich rozwój duchowy, wypoczywaliście tylko we trójkę, dba Pani o ich potrzeby
    zdrowotne, edukacyjne i dostarcza Pani niezbędnych dóbr materialnych żywność, środki
    czystości, ubrania, itd. Córka konsultuje z Panią jak spędza czas, w tym wolny, pyta Panią o
    zgodę na wyjście z domu, wspiera Pani ją w życiu. Syn jest już pełnoletni, ale wobec niego
    też na bieżąco realizuje Pani potrzeby wychowawcze, zdrowotne i bytowe, w tym
    zapewnia Pani żywność, środki czystości, ubrania, itd. Wspiera Pani dzieci na bieżąco
    każdego dnia. Pokrywa Pani samodzielnie w szczególności koszty żywności, usług,
    środków czystości, ubrań. Dostaje Pani od ich ojca 100 zł alimentów miesięcznie, tylko na
    C.C.
    Do końca marca 2024 r. Pani były mąż zamieszkiwał razem z Panią i dziećmi, więc
    współuczestniczył w wychowaniu dzieci. Sąd nie orzekał o sposobie korzystania ze
    wspólnego mieszkania, w marcu uzgodniła Pani z byłym mężem, że decydujecie o
    sprzedaży domu, oraz zdecydował on o wyprowadzeniu się do swojego domu, co uczynił i
    od 1 kwietnia 2024 r. – mieszkacie Państwo osobno. W związku z powyższym zmieniła się
    sytuacja w zakresie opieki nad dziećmi, to Pani zapewnia opiekę przez większość czasu.
    Obecnie faktyczne kontakty ojca z dziećmi ograniczają się do nieregularnych spotkań
    średnio raz w tygodniu, na kilka godzin, w tym dzieci odwiedzają ojca i dziadków, z którymi
    zamieszkuje ich ojciec raz w tygodniu zazwyczaj w sobotę lub w niedzielę - jedzą wspólnie
    obiad i spędzają popołudnie. Wieczorem ojciec ich odwozi. Nie umie Pani określić jak w
    tym czasie ten wspólny czas przyczynia się do rozwoju fizycznego i intelektualnego, nie
    wie Pani jak spędzają ten czas. Nie uczestniczy Pani w tym. Nie spędzali z ojcem wakacji.
    Na Pani prośbę ojciec dołożył Pani w sierpniu br. 3.000 zł do wyjazdu wakacyjnego dla
    Pani dzieci, tj. C.C. i B.B.

    Przez cały okres, którego dotyczy wniosek, dzieci, na podstawie orzeczenia sądu, nie
    zostały umieszczone w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie w rozumieniu
    przepisów o świadczeniach rodzinnych.
    Pobiera Pani świadczenie wychowawcze 800+ w całości, złożyła Pani wniosek, bo tak
    ustaliła Pani z ojcem dziecka z uwagi na ponoszone koszty.
    Na pytanie Organu czy z treści wyroku wynika, że została orzeczona przez Sąd opieka
    naprzemienna, odpowiedziała Pani, że odpis (sygnatura akt (...)) z dnia 12 września 2023
    r., który jest wyrokiem prawomocnym i jedynym w tej sprawie nie używa, w wyroku nie
    występuje zapis „opieka naprzemienna”. W wyroku są następujące zapisy:
    „(...)
    II. wykorzystywanie władzy rodzicielskiej nad małoletnim dzieckiem stron C.C. ur. 28 marca
        2007 r. pozostawia się obojgu rodzicom, ustalając, iż miejscem zamieszkania
        dziecka będzie każdoczesne miejsce zamieszkania jego matki D.D.
    III. nie orzeka o kontaktach ojca z dzieckiem.
    IV. kosztami utrzymania małoletniego dziecka stron C.C. obciąża oboje rodziców, ustalając
        udział ojca A.A. w obowiązku ponoszenia tych kosztów na kwotę 100 zł (sto złotych)
        miesięcznie, płatną do 10-go dnia każdego miesiąca z góry do rąk matki D.D. (...).”
    Jednocześnie poinformowała Pani, że stan na dzień wyroku był taki, że mieszkała i
    korzystała Pani wraz z Pani byłym mężem ze wspólnego mieszkania, mimo sytuacji
    rozwodowej.

## Pytanie

Czy może Pani skorzystać z rozliczenia podatkowego dla rodzica samotnie wychowującego
    dzieci i rozliczyć w 2025 roku przychody za 2024 r. na warunkach przewidzianych w
    ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych w art. 6 ust. 4c?
    Pani stanowisko w sprawie
    Uważa Pani, że spełnia ustawowe warunki przewidziane w ustawie o podatku
    dochodowym od osób fizycznych w art. 6 ust. 4c. tj.: Od dochodów jednego rodzica lub
    opiekuna prawnego, podlegającego obowiązkowi podatkowemu, o którym mowa w art. 3
    ust. 1, będącego panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem, osobą
    w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów, lub osobą,
    której małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia
    wolności, jeżeli ten rodzic lub opiekun w roku podatkowym samotnie wychowuje dzieci:
      1) małoletnie (C.C.);
      2) pełnoletnie, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek)
        pielęgnacyjny lub rentę socjalną;
      3) pełnoletnie do ukończenia 25. roku życia, uczące się w szkołach, o których mowa w
        przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe, obowiązujących
        w rzeczypospolitej polskiej oraz w innym państwie.
    Podatek może być określony zgodnie z ust. 4d na wniosek wyrażony w rocznym zeznaniu
    podatkowym (B.B.).
    W Pani przypadku jest Pani rozwódką i faktycznie samotnie wychowuje Pani małoletnie
    dzieci od 1 kwietnia 2024 r.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 6 ust. 4c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
    fizycznych (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 226 ze zm.):
      Od dochodów jednego rodzica lub opiekuna prawnego, podlegającego obowiązkowi
      podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, będącego panną, kawalerem, wdową,
      wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem, osobą, w stosunku do której orzeczono
      separację w rozumieniu odrębnych przepisów, lub osobą, której małżonek został
      pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności, jeżeli ten
      rodzic lub opiekun w roku podatkowym samotnie wychowuje dzieci:
      1) małoletnie,
      2) pełnoletnie, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek)
        pielęgnacyjny lub rentę socjalną,
      3) pełnoletnie do ukończenia 25. roku życia, uczące się w szkołach, o których mowa w
        przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe,
        obowiązujących w Rzeczypospolitej Polskiej oraz w innym państwie
      - podatek może być określony zgodnie z ust. 4d na wniosek wyrażony w rocznym
      zeznaniu podatkowym.
    Na podstawie art. 6 ust. 4d wskazanej ustawy:
      W przypadku, o którym mowa w ust. 4c, podatek jest określany w podwójnej
      wysokości podatku obliczonego od połowy dochodów osoby samotnie wychowującej
      dzieci, z uwzględnieniem art. 7, przy czym do sumy tych dochodów nie wlicza się
      dochodów (przychodów) opodatkowanych w sposób zryczałtowany na zasadach
      określonych w niniejszej ustawie.
    Art. 6 ust. 4e ww. ustawy stanowi, że:
      Przepisu ust. 4c pkt 3 nie stosuje się, jeżeli dziecko, o którym mowa w tym przepisie,
      uzyskało w roku podatkowym:
      1) dochody, z wyjątkiem renty rodzinnej, podlegające opodatkowaniu na zasadach
        określonych w art. 27 lub art. 30b lub
      2) przychody, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148 i 152
      - w łącznej wysokości przekraczającej dwunastokrotność kwoty renty socjalnej
      określonej w ustawie z dnia 27 czerwca 2003 r. o rencie socjalnej (Dz.U. z 2023 r. poz.
      2194), w wysokości obowiązującej w grudniu roku podatkowego.
    Stosownie do art. 6 ust. 4f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 4d, nie ma zastosowania do osoby,
      która wychowuje wspólnie z drugim rodzicem albo opiekunem prawnym co najmniej
      jedno dziecko, w tym również gdy dziecko jest pod opieką naprzemienną, w związku
      z którą obydwojgu rodzicom zostało ustalone świadczenie wychowawcze zgodnie z
      art. 5 ust. 2a ustawy z dnia 11 lutego 2016 r. o pomocy państwa w wychowywaniu
      dzieci (Dz. U. z 2019 r. poz. 2407 oraz z 2021 r. poz. 1162, 1981 i 2270).
    W myśl art. 6 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 2 i 4d, nie ma zastosowania, w
      przypadku gdy chociażby jeden z małżonków, osoba samotnie wychowująca dziecko
      lub jej dziecko:
      1) stosuje przepisy:

      a) art. 30c lub
      b) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, z wyjątkiem art. 6 ust. 1a tej
      ustawy
      - w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów
      uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub
      pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub
      uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń;
      2) podlega opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia
      2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji
      przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.
    Brzmienie art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych precyzuje
    pojęcie „osoby samotnie wychowującej dzieci” w taki sposób, aby nie budziło wątpliwości,
    iż prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów nie przysługuje wszystkim
    osobom stanu wolnego posiadającym dzieci własne lub przysposobione, (o których mowa
    w tym przepisie), a wyłącznie jednemu z rodziców/opiekunów prawnych, tj. temu, który
    samotnie wychowuje dziecko/dzieci. Do skorzystania z tej preferencji, niewystarczające
    jest samo legitymowanie się określonym stanem cywilnym. Równie istotne jest samotne
    troszczenie się o byt materialny i rozwój emocjonalny dziecka bez udziału innej osoby, tj.
    w szczególności ojca lub matki dziecka.
    Z istoty pojęcia „osoby samotnie wychowującej dziecko” wynika, że jest to osoba, która w
    określonej sytuacji, w określonym czasie, tj. w roku podatkowym, sama (bez udziału
    drugiej osoby), zajmuje się wychowywaniem dziecka. Przepis ten wymienia
    enumeratywnie osoby, którym przysługuje status osób samotnie wychowujących dzieci,
    odwołując się zarówno do statusu cywilnoprawnego osoby wychowującej dzieci, jak
    również do tego, że osoba ta w roku podatkowym musi faktycznie wychowywać dzieci
    samotnie, tj. bez wsparcia drugiego z rodziców.
    Z uwagi na to, że ustawodawca w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych nie
    zawarł definicji pojęcia „wychowywać”, należy odwołać się do jego definicji słownikowych.
    „Wychowywać” w słownikowym rozumieniu oznacza: zapewniając byt doprowadzić do
    osiągnięcia pełnego rozwoju psychicznego i fizycznego. Wychowywanie polega na stałym
    troszczeniu się o byt materialny dziecka oraz o jego rozwój emocjonalny.
    Wychowywanie dziecka nie sprowadza się jedynie do „jego utrzymania” czy też czasowego
    (doraźnego) przebywania z nim, lecz obejmuje ogół czynności zmierzających do
    należytego ukształtowania człowieka w sferze duchowej i psychicznej oraz zapewnienia
    mu materialnych podstaw rozwoju.
    Użycie określenia „osoba samotnie wychowująca dzieci” oznacza zatem, że intencją
    ustawodawcy było przyznanie prawa do rozliczenia dochodów jako osoba samotnie
    wychowująca dziecko jednemu z rodziców lub opiekunów prawnych, który faktycznie
    wychowuje dziecko.
    Podstawową kwestią jest zatem ustalenie, który z rodziców faktycznie wychowuje dziecko,
    gdy rodzice nie pozostają w związku małżeńskim i żadnemu z rodziców sąd nie ograniczył
    władzy rodzicielskiej, a jednocześnie ojciec (matka) dziecka wypełnia postanowienia
    wyroku sądowego w zakresie realizacji kontaktów z dzieckiem oraz świadczeń
    alimentacyjnych.
    Wychowywanie dziecka nie sprowadza się jedynie do łożenia na jego utrzymanie oraz do
    czasowego (doraźnego) z nim przebywania. Wychowywanie dziecka obejmuje bowiem
    ogół czynności zmierzających do należytego ukształtowania człowieka w sferze duchowej,
    emocjonalnej i psychicznej wraz z materialną podstawą rozwoju. Oznacza to, że

    wykonywanie władzy rodzicielskiej polega na tym, że rodzic osobiście zajmuje się
    sprawami małoletniego dziecka, czyli podejmuje trud wykonywania wszystkich
    obowiązków, dzięki którym dziecko będzie wychowywane w sposób zapewniający jego
    prawidłowy rozwój.
    W przypadku, gdy żadne z rodziców nie jest pozbawione władzy rodzicielskiej, rodzic który
    faktycznie w roku podatkowym dziecko wychowuje, czyli sprawuje nad nim ciągłą opiekę,
    stale troszczy się o byt materialny i rozwój emocjonalny dziecka, ma prawo do
    przedmiotowej preferencji podatkowej. W sytuacji, gdy dziecko pozostaje pod stałą,
    codzienną opieką jednego rodzica, a drugi rodzic jest zobowiązany do płacenia alimentów
    oraz zajmowania się dzieckiem doraźnie (np. zgodnie z orzeczeniem sądu), status
    samotnego rodzica ma ten, który wykonuje wszystkie obowiązki, dzięki którym dziecko
    będzie wychowywane w sposób zapewniający jego prawidłowy rozwój.
    Rodzic, o którym mowa w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób
    fizycznych, który w pojedynkę troszczy się o zaspokojenie bieżących potrzeb dziecka, nie
    traci statusu osoby samotnie wychowującej dziecko z racji utrzymywania sporadycznych
    kontaktów z dzieckiem przez drugiego rodzica lub płacenia przez niego alimentów.
    Z przedstawionego opisu sprawy wynika, że jest Pani osobą rozwiedzioną, co potwierdza
    prawomocny wyrok z 20 września 2023 r. Pani stan cywilny nie uległ zmianie. Jest Pani
    osobą samotnie wychowującą dzieci.
    W okresie którego dotyczy wniosek, tj. w 2024 r. wykonywała Pani w stosunku do swoich
    dzieci czynności wychowawcze, sprawuje Pani nad nimi pieczę, mieszkają tylko z Panią od
    1 kwietnia br., troszczy się Pani o ich rozwój duchowy, wypoczywaliście tylko we trójkę,
    dba Pani o ich potrzeby zdrowotne, edukacyjne i dostarcza Pani niezbędnych dóbr
    materialnych żywność, środki czystości, ubrania, itd. Córka konsultuje z Panią jak spędza
    czas, w tym wolny, pyta Panią o zgodę na wyjście z domu, wspiera Pani ją w życiu. Syn jest
    już pełnoletni, ale wobec niego też na bieżąco realizuje Pani potrzeby wychowawcze,
    zdrowotne i bytowe, w tym zapewnia Pani żywność, środki czystości, ubrania, itd. Wspiera
    Pani dzieci na bieżąco każdego dnia. Pokrywa Pani samodzielnie w szczególności koszty
    żywności, usług, środków czystości, ubrań. Dostaje Pani od ich ojca 100 zł alimentów
    miesięcznie, tylko na Pani córkę. Świadczenie 800+ zostało przyznane Pani. Czyli cała
    kwota świadczenia wychowawczego 800+ wpływa na Pani rachunek bankowy.
    Do końca marca 2024 r. Pani były mąż zamieszkiwał razem z Panią i dziećmi więc
    współuczestniczył w wychowaniu dzieci. Sąd nie orzekał o sposobie korzystania ze
    wspólnego mieszkania, w marcu uzgodniła Pani z byłym mężem, że decydujecie o
    sprzedaży domu, oraz Pani były mąż zdecydował o wyprowadzeniu się do swojego domu,
    co uczynił i od 1 kwietnia 2024 r. – mieszkacie Państwo osobno. W związku z powyższym
    zmieniła się sytuacja w zakresie opieki nad dziećmi, to Pani zapewnia opiekę przez
    większość czasu. Wskazała Pani, że w treści wyroku Sądu nie występuje zapis „opieka
    naprzemienna”.
    Obecnie faktyczne kontakty ojca z dziećmi ograniczają się do nieregularnych spotkań
    średnio raz w tygodniu, na kilka godzin, w tym dzieci odwiedzają ojca i dziadków, z którymi
    zamieszkuje ich ojciec raz w tygodniu zazwyczaj w sobotę lub w niedzielę - jedzą wspólnie
    obiad i spędzają popołudnie. Wieczorem ojciec ich odwozi. Nie umie Pani określić jak w
    tym czasie ten wspólny czas przyczynia się do rozwoju fizycznego i intelektualnego, nie
    wie Pani jak spędzają ten czas. Nie uczestniczy Pani w tym. Nie spędzali z ojcem wakacji.
    Na Pani prośbę ojciec dołożył Pani w sierpniu br. 3.000 zł do wyjazdu wakacyjnego dla
    Pani dzieci, tj. C.C. i B.B.

    Fakt utrzymywania kontaktów pomiędzy dzieckiem i drugim rodzicem, nie pozbawia
    pierwszego rodzica – przy którym dziecko mieszka – prawa do opodatkowania swoich
    dochodów na zasadach określonych w art. 6 ust. 4d ustawy o podatku dochodowym od
    osób fizycznych.
    Jednocześnie przepisy powyższej ustawy nie uzależniają prawa podatnika do
    preferencyjnego opodatkowania jego dochodów od tego, czy przez cały rok był osobą
    samotnie wychowującą dziecko. Wystarczające jest zatem, aby taki stan zaistniał w ciągu
    roku, a nie trwał przez cały rok.
    Mając na uwadze powołane przepisy prawa oraz przedstawiony stan faktyczny stwierdzić
    należy, że skoro w 2024 r. dzieci zamieszkiwały z Panią (od 1 kwietnia 2024 r.), a Pani jako
    rozwódka nie sprawowała opieki w porównywalnym wymiarze czasowym i jakościowym
    nad nimi z byłym mężem, ciężar wychowania dziecka spoczywał na Pani, to ma Pani prawo
    do skorzystania za 2024 r. z preferencyjnego rozliczenia jako osoba samotnie
    wychowująca dziecko, na zasadach określonych w art. 6 ust. 4c i ust. 4d ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych.
    Stanowisko Pani jest prawidłowe.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez Panią i stanu
    prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie
    faktycznym.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
        Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb
        ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz.
        111). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie
        zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje
        się Pani do interpretacji.
        Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
      z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
        Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego w (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa
    z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
        w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
        Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
        w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na
        adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS
        /SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego.
    Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.