Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0113-KDIPT2-3.4011.895.2021.1.NM
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2021-12-29
Teza: Obowiązki płatnika i obowiązki informacyjne.
Słowa kluczowe: obowiązek-obowiązek płatnika
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Pobór podatku lub zaliczek na podatek przez płatników.-Pozostali płatnicy.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 7-art. 31; [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 7-art. 39-ust. 3

**Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe**

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie obowiązków płatnika i obowiązków informacyjnych jest prawidłowe**.**

**Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej**

1 października 2021 r. wpłynął Państwa wniosek z 27 września 2021 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie obowiązków płatnika i obowiązków informacyjnych. Treść wniosku jest następująca:

**Opis zdarzenia przyszłego**

X (dalej: „Wnioskodawca” lub „X”) jest domem maklerskim prowadzącym działalność maklerską na podstawie przepisów ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi (Dz. U. z 2018 r. poz. 2286 ze zm., dalej: „UoFI”), uprawnionym do prowadzenia rachunków papierów wartościowych w rozumieniu ustawy.

W związku z wejściem w życie ustawy z dnia 30 sierpnia 2019 r. o zmianie ustawy – Kodeks spółek handlowych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2019 r. poz. 1798 ; dalej: „ustawa o zmianie”), nastąpiła dematerializacja akcji spółek niepublicznych.

Na podstawie dodanego art. 328(1) § 1 ustawy z dnia 15 września 2000 r. Kodeks spółek handlowych (Dz. U. Nr 94 poz. 1037 ze zm. ; dalej: „KSH”), akcje spółki niebędącej spółką publiczną (dalej: „Spółka”) podlegają zarejestrowaniu w rejestrze akcjonariuszy (dalej: „Rejestr Akcjonariuszy”). Rejestr Akcjonariuszy prowadzi podmiot, który na podstawie UoFI jest uprawniony do prowadzenia rachunków papierów wartościowych. Rejestr Akcjonariuszy ma być prowadzony w postaci elektronicznej oraz w sposób, który zapewni bezpieczeństwo i integralność zawartych w nim danych.

Wnioskodawca na podstawie stosownej umowy zawartej ze Spółką prowadzić będzie dla niej na podstawie wskazanych regulacji Rejestr Akcjonariuszy. Wnioskodawca nie będzie zawierał umów dotyczących świadczenia usług o prowadzenie Rejestru Akcjonariuszy z akcjonariuszami Spółki, całość relacji kontraktowej w zakresie prowadzenia Rejestru Akcjonariuszy definiowana będzie umową zawartą ze Spółką.

Zgodnie z art. 6a UoFI, w przypadku akcji zarejestrowanych w Rejestrze Akcjonariuszy, zapisy w tym rejestrze uzyskują znaczenie prawne zapisów na rachunkach papierów wartościowych i przestają się do nich stosować przepisy KSH dotyczące rejestru akcjonariuszy z chwilą zarejestrowania tych akcji w depozycie papierów wartościowych. Tym samym regulacyjnie dokonano rozróżnienia prawa własności wynikającego z zapisu w rejestrze akcjonariuszy od zapisu w depozycie papierów wartościowych a na mocy wskazanego przepisu Spółka może podjąć decyzję o rejestracji akcji w Krajowym Depozycie Papierów Wartościowych. Wskazany przepis nakłada na Wnioskodawcę, w celu zapewnienia ciągłości prawa własności, wiązanie z chwilą rejestracji akcji w depozycie papierów wartościowych takiego skutku, że zapis w rejestrze nabiera znaczenia prawnego, jak dla zapisu na rachunku papierów wartościowych. Powyższe przesądza o odrębności instytucji Rejestru Akcjonariuszy od rachunku papierów wartościowych.

Zgodnie z dodanym ustawą o zmianie art. 328(3) § 1 KSH, Rejestr Akcjonariuszy zawiera:

1) firmę, siedzibę i adres Spółki;

2) oznaczenie sądu rejestrowego i numer, pod którym Spółka jest wpisana do rejestru;

3) datę zarejestrowania Spółki i emisji akcji;

4) wartość nominalną, serię i numer, rodzaj danej akcji i uprawnienia szczególne z akcji;

5) nazwisko i imię albo firmę (nazwę) akcjonariusza oraz adres jego zamieszkania albo siedziby albo inny adres do doręczeń, a także adres poczty elektronicznej, jeżeli akcjonariusz wyraził zgodę na komunikację w stosunkach ze spółką i podmiotem prowadzącym rejestr akcjonariuszy przy wykorzystaniu poczty elektronicznej;

6) na żądanie osoby mającej interes prawny – wpis o przejściu praw zastawniczych na inną osobę albo o ustanowieniu na akcji ograniczonego prawa rzeczowego oraz wraz z datą wpisu oraz wskazaniem nabywcy albo zastawnika lub użytkownika, adresu ich zamieszkania albo siedziby lub innych adresów do doręczeń, a także adresu poczty elektronicznej, jeżeli osoby te wyraziły zgodę na komunikację w stosunkach ze Spółką i podmiotem prowadzącym rejestr akcjonariuszy przy wykorzystaniu poczty elektronicznej oraz liczby, rodzaju, serii i numerów nabytych albo obciążonych akcji;

7) na żądanie zastawnika albo użytkownika – wpis, że przysługuje mu prawo wykonywania prawa głosu z obciążonej akcji;

8) na żądanie akcjonariusza – wpis o wykreśleniu obciążenia jego akcji ograniczonym prawem rzeczowym;

9) wzmiankę o tym, czy akcje zostały w całości pokryte;

10) ograniczenia co do rozporządzania akcją;

11) postanowienia statutu o związanych a akcją obowiązkach wobec Spółki.

Głównym zadaniem Wnioskodawcy, związanym ze stosowną umową w tym zakresie zawartą ze Spółką, będzie rejestrowanie akcji Spółki w Rejestrze Akcjonariuszy. Dodatkowo umowa o prowadzenie Rejestru Akcjonariuszy stanowić będzie podstawę do rejestrowania także praw poboru akcji oraz, o ile statut Spółki nie stanowi inaczej, powierzenia podmiotowi prowadzącemu ten rejestr pośredniczenia w wykonywaniu zobowiązań pieniężnych Spółki wobec akcjonariuszy z tytułu przysługujących im praw z akcji. Powyższe potwierdza również dodany art. 328(10) KSH, który stanowi, że to Spółka wykonuje zobowiązania pieniężne wobec akcjonariuszy za pośrednictwem podmiotu prowadzącego rejestr akcjonariuszy, chyba że statut stanowi inaczej.

O ile statut Spółki nie będzie stanowił inaczej, Wnioskodawca w ramach świadczonej usługi prowadzania Rejestru Akcjonariuszy będzie mógł wykonywać czynności polegające m.in. na pośredniczeniu w wykonywaniu zobowiązań pieniężnych Spółki wobec akcjonariuszy z tytułu przysługujących im praw z akcji, np. w postaci wypłaty przez Spółkę dywidendy. Akcje te nie będą zapisane na rachunkach papierów wartościowych poszczególnych akcjonariuszy ani na rachunku zbiorczym w rozumieniu UoFI.

Podsumowując, głównym zadaniem Wnioskodawcy będzie rejestrowanie akcji Spółki w Rejestrze Akcjonariuszy oraz pośredniczenie w wykonywaniu zobowiązań pieniężnych Spółki wobec jej akcjonariuszy z tytułu przysługujących im praw z akcji, o ile statut Spółki nie będzie stanowił inaczej. Akcje nie będą zapisane na rachunkach papierów wartościowych poszczególnych akcjonariuszy ani na rachunku zbiorczym.

Akcjonariuszami Spółek dla których Wnioskodawca będzie prowadził Rejestr Akcjonariuszy mogą być zarówno podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych, jak i podatku dochodowego od osób prawnych. Mogą być nimi zarówno podmioty o ograniczonym jak i nieograniczonym obowiązku podatkowym, a Wnioskodawca nie ma wpływu na skład podmiotowy akcjonariuszy Spółki. W odniesieniu do akcji Spółki, na rzecz której Wnioskodawca prowadzi w oparciu o wskazane regulacje Rejestr Akcjonariuszy, Wnioskodawca będzie świadczył również usługę pośrednictwa w przymusowym wykupie akcji akcjonariuszy mniejszościowych.

Przymusowy wykup akcji będzie realizowany w oparciu o regulację art. 418 KSH, zgodnie z którą walne zgromadzenie akcjonariuszy Spółki może powziąć uchwałę o przymusowym wykupie akcji akcjonariuszy reprezentujących nie więcej niż x% kapitału zakładowego (akcjonariusze mniejszościowi) przez nie więcej niż pięciu akcjonariuszy, posiadających łącznie nie mniej niż y% kapitału zakładowego, z których każdy posiada nie mniej niż x% kapitału zakładowego. Uchwała w zakresie wykupu przymusowego wymaga większości y% głosów oddanych. Uchwała będzie określać akcje podlegające wykupowi oraz akcjonariuszy, którzy zobowiązują się wykupić akcje, jak również określać akcje przypadające każdemu z nabywców.

Akcjonariusze, którzy mają nabyć akcje i głosowali za uchwałą, odpowiadają solidarnie wobec spółki za spłacenie całej sumy wykupu. Wykupu akcji dokonuje się po cenie notowanej na rynku regulowanym, według przeciętnego kursu z ostatnich trzech miesięcy przed powzięciem uchwały albo też, gdy akcje nie są notowane na rynku regulowanym, po cenie ustalonej przez biegłego wybranego przez walne zgromadzenie. Wykupu akcji dokonuje się za pośrednictwem zarządu spółki. Po uiszczeniu ceny wykupu zarząd spółki powinien niezwłocznie przenieść wykupione akcje na nabywców. Do dnia uiszczenia całej sumy wykupu akcjonariusze mniejszościowi zachowują wszystkie uprawnienia z akcji.

Jednym z zadań Wnioskodawcy w ramach wskazanej usługi pośrednictwa będzie dokonanie transferu środków (w imieniu zarządu Spółki) do akcjonariuszy mniejszościowych za zakupione akcje. Rola Wnioskodawcy w powyższym zakresie będzie ograniczona, analogicznie do innych transferów realizowanych w imieniu Spółki do jej akcjonariuszy, do technicznego przekazania równowartości ceny wykupu.

**Pytanie**

Czy Wnioskodawca w sytuacji, w której nie będzie pośredniczyć w obrocie papierami wartościowymi a jedynie prowadząc Rejestr Akcjonariuszy dla Spółki, w związku z dokonanym przez nią przymusowym wykupem akcji przekaże akcjonariuszom mniejszościowym będącym osobami fizycznymi kwotę wykupu będzie zobowiązany do wystawienia na ich rzecz informacji PIT-8C ?

**Państwa stanowisko w sprawie**

Zdaniem Wnioskodawcy, mając na względzie Jego rolę związaną z regulacyjnym kształtem instytucji Rejestru Akcjonariuszy w sytuacji, w której nie będzie pośredniczyć w obrocie papierami wartościowymi a jedynie prowadząc Rejestr Akcjonariuszy dla Spółki, w związku z dokonanym przez nią przymusowym wykupem akcji przekaże akcjonariuszom mniejszościowym będącym osobami fizycznymi kwotę wykupu nie będzie zobowiązany do wystawienia informacji PIT-8C,

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2021 r. poz. 1128 ze zm.; dalej: „ustawa o PIT”), opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

W myśl art. 10 ust. 1 pkt 7 ww. ustawy, źródłem przychodu są kapitały pieniężne i prawa majątkowe, w tym odpłatne zbycie praw majątkowych innych niż wymienione w pkt 8 lit. a)-c).

Natomiast za przychody z kapitałów pieniężnych, stosownie do art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a) omawianej ustawy, uważa się przychody z odpłatnego zbycia udziałów (akcji), udziałów w spółdzielni oraz papierów wartościowych.

Stosownie do art. 17 ust. 1ab pkt 1 cytowanej ustawy, przychód określony w ust. 1 pkt 6 z odpłatnego zbycia udziałów (akcji), udziałów w spółdzielni oraz papierów wartościowych powstaje w momencie przeniesienia na nabywcę własności udziałów (akcji), udziałów w spółdzielni oraz papierów wartościowych.

Na podstawie art. 30b ust. 1 ustawy o PIT, od dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych, w tym z realizacji praw wynikających z tych instrumentów, z odpłatnego zbycia udziałów (akcji), z odpłatnego zbycia udziałów w spółdzielni oraz z tytułu objęcia udziałów (akcji) albo wkładów w spółdzielni w zamian za wkład niepieniężny w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część, podatek dochodowy wynosi 19% uzyskanego dochodu.

Użyte w art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a ustawy o PIT, pojęcie „odpłatne zbycie” oznacza każdą formę przeniesienia własności udziałów lub akcji w zamian za ekwiwalent. W konsekwencji, przymusowy charakter oraz brak umowy pomiędzy akcjonariuszem większościowym (na rzecz którego zbywane są akcje) a akcjonariuszem mniejszościowym (którego akcje są zbywane) nie zmienia faktu, że przychód osiągnięty przez akcjonariusza mniejszościowego powinien zostać zakwalifikowany do przychodów z odpłatnego zbycia akcji, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a ustawy o PIT.

Powyższe potwierdzają także wyroki sądów administracyjnych zgodnie z którymi: „do odpłatnego zbycia – w rozumieniu art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a Ustawy PIT – dochodzi więc wtedy, gdy następują przeniesienie własności papierów wartościowych oraz zapłata wynagrodzenia. Przymusowy wykup akcji od akcjonariusza mniejszościowego związany jest z przeniesieniem własności akcji i uzyskaniem wynagrodzenia. Dochodzi zatem do odpłatnego zbycia.”(por. wyrok NSA z 5 czerwca 2018 r., sygn. akt II FSK 3244/17 czy z 12 lipca 2017 r., sygn. akt. II FSK 1636/15).

Podkreślenia wymaga przy tym, że dla powstania przychodu po stronie akcjonariuszy mniejszościowych nie ma znaczenia okoliczność, czy pieniądze zostaną przez nich faktycznie odebrane. Jak wskazano m.in. w interpretacji Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 4 stycznia 2017 r., sygn. sprawy 1462.IPPB2.4511.710.2016.1.MG: „zdeponowaną w kasie Spółki cenę wykupu, wpłaconą przez akcjonariusza większościowego za akcje, które w wyniku procesu przymusowego wykupu akcji nie zostały złożone w Spółce, a następnie zostały unieważnione w trybie art. 418 Kodeksu spółek handlowych w związku z art. 358 Kodeksu spółek handlowych, należy potraktować jako przychód Akcjonariuszy Mniejszościowych, bowiem jak już wyjaśniono powyżej, przymusowy wykup akcji występuje jako szczególny typ umowy odpłatnego zbycia papierów wartościowych (akcji), co skutkuje tym, że dokonanie tej czynności cywilnoprawnej powoduje, że uzyskany w ten sposób dochód z odpłatnego zbycia akcji podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z brzmieniem art. 17 ust. 1ab pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych”.

Zgodnie z art. 30b ust. 2 pkt 1 ww. ustawy, dochodem, o którym mowa w ust. 1 jest różnica między sumą przychodów uzyskanych z tytułu odpłatnego zbycia papierów wartościowych a kosztami uzyskania przychodów, określonymi na podstawie art. 22 ust. 1f lub ust. 1g lub art. 23 ust. 1 pkt 38, z zastrzeżeniem art. 24 ust. 13 i 14.

Z kolei z treści art. 30b ust. 6 pkt 1 ustawy o PIT wynika, że po zakończeniu roku podatkowego podatnik jest obowiązany w odrębnym zeznaniu wykazać dochody uzyskane w roku podatkowym z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, w tym również dochody, o których mowa w art. 24 ust. 14, dochody z odpłatnego zbycia pochodnych instrumentów finansowych, a także dochody z realizacji praw z nich wynikających, z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) oraz z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółce albo wkładów w spółdzielniach, w zamian za wkład niepieniężny w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część i obliczyć należny podatek dochodowy.

Na podstawie art. 39 ust. 3 ustawy o PIT, osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej są obowiązane przesłać podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu, przy pomocy którego naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika wykonuje swoje zadania, a w przypadku podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 2a, urzędowi skarbowemu, przy pomocy którego naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych wykonuje swoje zadania, imienne informacje o wysokości dochodu, o którym mowa w art. 30b ust. 2, sporządzone według ustalonego wzoru (PIT-8C).

Należy zwrócić uwagę, że treść przywołanego art. 39 ust. 3 ww. ustawy o PIT, ma charakter ogólny. Ustawodawca nie precyzuje ściśle kręgu podmiotów, na których ciąży obowiązek sporządzania przedmiotowej informacji. Z literalnego brzmienia tego przepisu wynika zatem, że przepis ten obowiązuje instytucje finansowe pośredniczące w obrocie papierami wartościowymi.

Z powyższego wynika, że w sytuacji gdy Wnioskodawca nie pośredniczy w obrocie papierami wartościowymi a jedynie prowadzi Rejestr Akcjonariuszy dla Spółki zgodnie z wymogami KSH i dokonuje technicznych zapisów dotyczących zmian w rejestrze w związku ze zmianą własności akcji, w tym w przypadku przymusowego wykupu akcji nie jest zobowiązany do wystawienia informacji PIT-8C.

Wnioskodawca jest podmiotem uprawnionym do prowadzenia rachunków papierów wartościowych w rozumieniu UoFI.

W związku z wejściem w życie ustawy o zmianie ustawy KSH oraz niektórych ustaw, na podstawie dodanego ustawą o zmianie art. 328(1) § 1 KSH od 1 stycznia 2021 r. akcje Spółki niebędącej spółką publiczną podlegać będą zarejestrowaniu w Rejestrze Akcjonariuszy.

Na podstawie dodanego ustawą o zmianie art. 328 (1) § 2 KSH, Rejestr Akcjonariuszy będzie prowadził podmiot, który na podstawie UoFI, uprawniony do prowadzenia rachunków papierów wartościowych, czyli wobec Spółki Wnioskodawcy.

Rejestr Akcjonariuszy będzie prowadzony w postaci elektronicznej (dodany art. 328(1) § 3 KSH) oraz w sposób, który zapewni bezpieczeństwo i integralność zawartych w nim danych (dodany art. 328(1) § 4 KSH).

Ponadto określnie podmiotu zobowiązanego do sporządzenia przedmiotowej informacji PIT-8C, nie może abstrahować od treści i zakresu informacji zawartych w tym dokumencie. PIT-8C jest informacją o dochodzie, tj. o przychodach, jak i o kosztach poniesionych przez podatnika w związku z transakcjami na papierach wartościowych. Stąd informacji takiej nie może sporządzać podmiot, który nie ma w tym zakresie wiedzy (w szczególności o kosztach transakcyjnych poniesionych na rzecz podmiotu pośredniczącego w obrocie papierami wartościowymi), tak jak dotychczas podmiot pośredniczący w obrocie tymi papierami.

Według Wnioskodawcy, nie jest On obowiązany do sporządzenia informacji PIT-8C, gdyż w myśl powołanego art. 30b ust. 1 ustawy o PIT, obowiązek sporządzenia PIT-8C dotyczyć powinien wyłącznie podmiotów mających bezpośrednią wiedzę o wysokości uzyskanego dochodu z tytułu m.in. odpłatnego zbycia udziałów (akcji). Wnioskodawca prowadząc Rejestr Akcjonariuszy dla Spółki może posiadać informację tylko o zmianie właściciela akcji związanej z ich przymusowym wykupem, nie pośrednicząc natomiast w dokonaniu transakcji sprzedaży nie będzie dysponować pełną informacją o jej warunkach a w szczególności poniesionych przez stronę kosztach, które ta poniosła w celu uzyskania osiągniętego przychodu.

Analizując art. 30b ust. 1 ustawy o PIT, brak wiedzy o kosztach poniesionych przez akcjonariusza sprzedającego akcje Spółki uniemożliwia wystawienie rzetelnego (kompletnego) dokumentu mówiącego o dochodzie.

Zgodnie bowiem z art. 30b ust. 2 ustawy o PIT, dochód to różnica między sumą przychodów uzyskanych z tytułu odpłatnego zbycia udziałów (akcji) a kosztami uzyskania przychodów określonymi na podstawie art. 22 ust. 1f oraz art. 23 ust. 1 pkt 38 i 38c.

Jeżeli, zdaniem Wnioskodawcy, nastąpiłoby (w Jego ocenie błędne) rozszerzenie interpretacji przepisu art. 39 ust. 3 ustawy o PIT, to należy uznać, że podmiot posiadający jakąkolwiek wiedzę o dokonanej transakcji na papierach wartościowych byłby obowiązany do wystawienia dokumentu PIT-8C pomimo, iż nie uczestniczy w procesie transakcyjnym i nie ma o nim pełnych informacji. W praktyce prowadziłoby to do sytuacji, gdzie zarówno do podatnika, jak i do urzędu skarbowego wpłyną co najmniej dwie deklaracje dotyczące jednej i tej samej transakcji, dodatkowo informacja wystawiona przez Wnioskodawcę w opisanych okolicznościach z założenia byłaby niekompletna lub bazowałaby na informacjach, których nie pozyskał w sposób pierwotny wykonując swoje usługi.

Według Wnioskodawcy, ustawodawca celowo posłużył się w art. 30b ustawy o PIT, wyrazem „dochód” i w wyjaśnieniu w art. 30b ust. 2 ustawy o PIT zaznaczył, że dochód jest to wynik odjęcia kosztów poniesionych na poczet przychodu od sumy osiągniętych przychodów z danej transakcji, by deklarację informacyjną składały tylko te podmioty, które posiadają pełną informację o przeprowadzonej transakcji (poniesione koszty i osiągnięte przychody) a nie wszystkie, które powzięły jakiekolwiek informacje na temat transakcji z art. 30b ustawy o PIT. By zapobiec nieporozumieniom związanym z otrzymaniem co najmniej podwójnej (często różnej od siebie) informacji o uzyskanych dochodach Wnioskodawca uważa, że podczas interpretacji powyższych przepisów prawa, należy posłużyć się również wykładnią celowościową. Ta potwierdza podejście Wnioskodawcy, tj. że dokument PIT-8C wystawia tylko ten podmiot, który posiada pełną informację o poniesionych kosztach i przychodach.

Dodatkowo w uzasadnieniu rządowego projektu ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 202 poz. 1956) stwierdzono, że: „po zakończeniu roku podatkowego (\`(...)\`) podmioty, za pośrednictwem, których podatnik dokonuje odpłatnego zbycia papierów wartościowych (instrumentów finansowych), będą zobowiązane do sporządzenia imiennej informacji o wysokości uzyskanego przychodu i przekazania jej podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu właściwemu ze względu na miejsce zamieszkania podatnika”. Jak wynika z powyższego uzasadnienia, celem wprowadzenia przepisu było uzyskanie informacji o wysokości przychodów od podmiotu uprawnionego do prowadzenia rachunku papierów wartościowych, za którego pośrednictwem zbywane są papiery wartościowe (instrumenty finansowe).

Zatem to podmioty, za których pośrednictwem podatnik uzyskuje dochody z tytułu odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych i z realizacji praw z nich wynikających są obowiązane przesłać podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu imienne informacje o wysokości dochodu z tych tytułów. Oznacza to, że jeżeli Wnioskodawca dokonuje dla Spółki wyłącznie technicznych czynności prowadzenia Rejestru Akcjonariuszy oraz transferu środków związanych ze zrealizowanym przez Spółkę przymusowym wykupem akcji, gdzie prowadzi zapisy dotyczące sprzedaży i kupna papierów wartościowych i nie posiada całościowej wiedzy o przychodzie/kosztach/dochodzie realizowanej transakcji to nie jest zobowiązany do wystawienia informacji PIT-8C akcjonariuszom mniejszościowym objętym przymusowym wykupem akcji zgodnie z uchwałą walnego zgromadzenia akcjonariuszy Spółki.

**Ocena stanowiska**

Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest prawidłowe.

Odstępuję od uzasadnienia prawnego tej oceny.

**Dodatkowe informacje**

Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem zdarzenia przyszłego podanym przez Państwa w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.

Końcowo należy wskazać, że procedura wydawania indywidualnych interpretacji przepisów prawa podatkowego nie podlega regułom przewidzianym dla postępowania podatkowego, czy kontrolnego. Organ wydający interpretację opiera się wyłącznie na opisie stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego podanego we wniosku – nie prowadzi postępowania dowodowego. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów podatkowych nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawione we wniosku zdarzenie przyszłe jest zgodne ze stanem rzeczywistym. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. Pełna weryfikacja prawidłowości Państwa stanowiska może być dokonana jedynie w toku ewentualnego postępowania podatkowego, kontroli podatkowej lub postępowania kontrolnego organu kontroli celno-skarbowej, będącego poza zakresem instytucji interpretacji indywidualnej, do której zastosowanie mają przepisy określone w art. 14h (w zamkniętym katalogu) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2021 r. poz. 1540 ze zm.).

**Informacja o zakresie rozstrzygnięcia**

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Państwa i stanu prawnego obowiązującego w dacie wydania tej interpretacji.

**Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji**

· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2021 r. poz. 1540 ze zm.). Aby interpretacja mogła pełnić funkcję ochronną: Pana sytuacja musi być zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego i musi Pan zastosować się do interpretacji.

· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:

1) z zastosowaniem art. 119a;

2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
--------------------------------------------------------

Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. z 2019 r. poz. 2325 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Teodora Sixta 17, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Elektronicznej Skrzynki Podawczej Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji
-----------------------------------------

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2021 r. poz. 1540 ze zm.).

Podstawą prawną dla odstąpienia od uzasadnienia interpretacji jest art. 14c § 1 Ordynacji podatkowej.