Pigułka wiedzy/uzgodnienie
Organ: Krajowa Informacja Skarbowa
Data wydania: 2020-01-01
Teza: Wartość rynkowa rzeczy i praw majątkowych - upsd.
Słowa kluczowe: biegły; biegły-opinia biegłego; darowizna; dziedziczenie; fundusz-fundusz inwestycyjny; nabywca; obowiązek-obowiązek podatkowy; opodatkowanie-podstawa opodatkowania; podatek-podatek od spadków i darowizn; podwyższenie; polecenie; prawa-prawa majątkowe; renta; rzecz; spadek; służebność; użytkowanie (używanie); wartość-wartość rynkowa; zapis; zapis-dalszy zapis; zniesienie-zniesienie współwłasności
Zagadnienia: Podatek od spadków i darowizn-Rozdział 1. Przedmiot opodatkowania-Zakres opodatkowania-Nabycie praw do wkładu oszczędnościowego na podstawie dyspozycji na wypadek śmierci  oraz nabycie jednostek uczestnictwa na podstawie dyspozycji uczestnika funduszu inwestycyjnego otwartego na wypadek śmierci; Podatek od spadków i darowizn-Rozdział 3 Podstawa opodatkowania-Kwoty wolne od podatku. Zasada kumulacji; Podatek od spadków i darowizn-Rozdział 3 Podstawa opodatkowania-Ustalenie podstawy opodatkowania; Podatek od spadków i darowizn-Rozdział 3 Podstawa opodatkowania-Ustalenie podstawy opodatkowania-Podstawa opodatkowania przy nabyciu w drodze nieodpłatnego zniesienia współwłasności; Podatek od spadków i darowizn-Rozdział 3 Podstawa opodatkowania-Wartość nabytych rzeczy i praw majątkowych; Podatek od spadków i darowizn-Rozdział 4 Wysokość podatku-Obliczenie wysokości podatku
Przepisy: [PSD] Ustawa o podatku od spadków i darowizn

Określenie przez nabywcę wartości rynkowych nabytych rzeczy i praw majątkowych ma istotny wpływ na wysokość podstawy opodatkowania, a więc również na wysokość należnego podatku od spadków i darowizn.

**Wartość nabytych rzeczy i praw majątkowych** organ podatkowy przyjmuje **w wysokości określonej przez nabywcę** jednakże pod warunkiem, że odpowiada ona wartości rynkowej tych rzeczy i praw, a wartość **praw do wkładów oszczędnościowych** – przyjmuje w wysokości tych wkładów.

W przypadku nabycia **jednostek uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym**, ich wartość przyjmuje się w wysokości ustalonej w zaświadczeniu wydanym zgodnie z przepisami ustawy o funduszach inwestycyjnych (od 4 czerwca 2016 r. ustawy z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych i zarządzaniu alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi).

Odwołanie się do **wartości rynkowej** oznacza konieczność określenia tej wartości na podstawie przeciętnych cen stosowanych w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, **z uwzględnieniem ich miejsca położenia**, stanu i stopnia zużycia, a także w obrocie prawami majątkowymi tego samego rodzaju z dnia **powstania obowiązku podatkowego.**

W sytuacji, gdy:

*   nabywca **nie określił wartości** nabytych rzeczy i praw majątkowych **lub**
*   podana przez niego **wartość nie odpowiada** według oceny organu podatkowego jej wartości rynkowej,

\- organ podatkowy wzywa nabywcę do określenia wartości rzeczy i praw majątkowych, podwyższenia lub obniżenia tej wartości w terminie nie krótszym niż 14 dni od dnia doręczenia wezwania, **podając wartość według własnej wstępnej oceny.**

Gdy nabywca, pomimo wezwania, nie określi wartości bądź poda wartość nieodpowiadającą wartości rynkowej, organ podatkowy dokonuje jej określenia na podstawie opinii biegłego **lub przedłożonej przez nabywcę wyceny rzeczoznawcy.**

Jeżeli organ podatkowy powoła biegłego, a wartość ustalona na podstawie opinii biegłego przekroczy o 33% wartość podaną przez nabywcę, koszty opinii biegłego ponosi nabywca.

Jeżeli kilku nabywców podało różne wartości tej samej rzeczy lub prawa majątkowego, powyższą procedurę stosuje się odpowiednio.

**Stan prawny od dnia 01.01.2016 r.**

**Podstawa prawna:**

Ustawa z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz.U. z 2024 poz. 596)