Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0112-KDIL2-1.4011.539.2025.1.KF
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-07-17
Teza: Obowiązki płatnika w związku z przekazywaniem nagród
uczestnikom konkursów.
Słowa kluczowe: deklaracje-złożenie deklaracji
informacja-informacja imienna
konkursy-nagrody i wygrane w konkursach
nierezydent
obowiązek-obowiązek podatkowy-ograniczony
obowiązek podatkowy
obowiązek-obowiązek płatnika
podatek-podatek dochodowy-zryczałtowany podatek
dochodowy
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Pobór podatku lub zaliczek na podatek przez płatników.-
Informacje o przychodach z innych źródeł.
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Pobór podatku lub zaliczek na podatek przez płatników.-
Pozostali płatnicy.
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Podstawa obliczenia i wysokość podatku.-Ryczałtowe
opodatkowanie dochodów.
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-Podmiot i przedmiot opodatkowania-
Nieograniczony i ograniczony obowiązek podatkowy.
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Źródła przychodów.-Przychody z innych źródeł.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-art. 3-ust. 2a
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 20-ust. 1
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 6-art. 30-ust. 1-pkt 2
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 6-art. 30-ust. 9
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 7-art. 41-ust. 4
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 7-art. 42-ust. 1
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 7-art. 42-ust. 1a
1

[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 7-art. 42-ust. 2-pkt 2
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 7-art. 42-ust. 6

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

5 czerwca 2025 r. wpłynął Państwa wniosek z 7 maja 2025 r. o wydanie interpretacji
    indywidualnej, który dotyczy obowiązków płatnika w związku z przekazywaniem nagród
    uczestnikom konkursów. Treść wniosku jest następująca:

## Opis zdarzenia przyszłego

Są Państwo polskim rezydentem podatkowym. Prowadzą Państwo działalność w branży
    (...) i posiadają platformę (...), na której użytkownicy mogą (...). Są Państwo również
    właścicielem i operatorem analogicznych platform (...), na których przeprowadzane są
    transakcje głównie przez (...) z innych państw, tj. w A (...), B (...), C (...) (dalej wszystkie
    platformy łącznie: „Serwisy”, a każda z nich pojedynczo: „Serwis”). Planują Państwo
    otwierać w przyszłości kolejne lokalne serwisy.
    Planują Państwo, że zostaną organizatorem konkursów opisanych i dostępnych w
    Serwisach, w których będą mogli brać udział użytkownicy Serwisów – osoby fizyczne
    będące polskimi rezydentami podatkowymi, jak i nierezydentami w rozumieniu przepisów
    Ustawy o PIT. W większości przypadków nagrody w konkursach będą miały charakter
    cyfrowy, np. w postaci kodów kart podarunkowych, czy nieodpłatnego uruchomienia
    standardowo płatnej funkcjonalności w Serwisie. Przez co wydanie tych nagród odbywać
    się będzie w przestrzeni internetowej, np. poprzez wysyłkę kodu na adres e-mail. Udział w

    konkursach będzie wymagać od użytkownika zaakceptowania regulaminu danego
    konkursu oraz podania danych identyfikujących, na których zbieranie pozwalają regulacje
    dotyczące ochrony i przetwarzania danych osobowych.
    Zgodnie z założeniami biznesowymi, uczestnikami konkursów może być łącznie kilkaset
    osób w pierwszym roku, a niewykluczone, że w kolejnych latach liczba ta może wzrosnąć.
    Nie będą Państwo w stanie weryfikować podawanych przez uczestników konkursów
    danych, w tym dotyczących ich rezydencji podatkowej, gdyż wymagałoby to
    niewspółmiernych nakładów czasu oraz kosztów, a ponadto, nawet dokładając najwyższej
    staranności nie mają Państwo możliwości jednoznacznego potwierdzenia prawdziwości i
    rzetelności danych podawanych przez uczestników konkursów. Z tego powodu, w celu
    poprawnego wypełnienia potencjalnie ciążących obowiązków dokumentacyjno-
    podatkowych, rozważają Państwo przyjęcie ostrożnościowego podejścia do realizacji
    ewentualnych obowiązków płatnika w odniesieniu do wygranych w konkursach
    przeprowadzanych w Serwisach. W przypadku braku jednoznacznego potwierdzenia
    rezydencji podatkowej uczestnika otrzymującego nagrodę w innym niż Polska państwie,
    zamierzają Państwo ostrożnościowo odprowadzać w Polsce zryczałtowany podatek
    dochodowy od wygranej według stawki 10% (dalej: „Ryczałt 10%”).
    Z uwagi na skalę działalności oraz niską wartość nagród (zazwyczaj około (...) PLN)
    uzyskiwanie dokumentacji, która potwierdziłaby możliwość niepobrania Ryczałtu 10% (w
    szczególności certyfikatów rezydencji poszczególnych uczestników otrzymujących
    wygrane w konkursach) wiązałoby się po Państwa stronie z kosztami i obciążeniem
    administracyjnym nieproporcjonalnym do oczekiwanej korzyści podatkowej w postaci
    braku konieczności opodatkowania wygranych Ryczałtem 10%. Zdają sobie Państwo
    sprawę, że podjęcie tego wysiłku administracyjnego (weryfikacji rezydencji podatkowej
    uczestników nagrodzonych w konkursach i pozyskiwanie certyfikatów rezydencji i innych
    danych) najprawdopodobniej spowodowałoby istotne ograniczenie, a być może nawet
    wyeliminowanie konieczności ponoszenia obciążeń podatkowych od wygranych w
    konkursach. Niemniej jednak, mając na uwadze trudności w pozyskiwaniu danych, brak
    możliwości ich pełnej weryfikacji (uczestnikami konkursów będą osoby fizyczne), a także
    potencjalne sankcje w przypadku zarzutu niedochowania należytej staranności lub
    nieopodatkowania wygranych, rozważają Państwo odprowadzanie Ryczałtu 10% co do
    zasady od wszystkich nagród.
    Chcieliby Państwo uzyskać potwierdzenie, że Państwa postępowanie jest prawidłowe oraz,
    że jeśli w przypadku braku jednoznacznego potwierdzenia, że dany uczestnik otrzymujący
    nagrodę w konkursie jest rezydentem podatkowym w innym państwie, z którym Polska
    zawarła stosowną umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania i/lub braku aktualnego
    certyfikatu rezydencji podatkowej dla tej osoby, będą Państwo ostrożnościowo
    odprowadzać Ryczałt 10%, nie będą na Państwu ciążyć żadne inne obowiązki podatkowe,
    informacyjne, ani dokumentacyjne w związku z przekazywaniem nagród i wygranych w
    konkursach.

## Pytanie

Czy jeśli w przypadku braku jednoznacznego potwierdzenia, że dany uczestnik
    otrzymujący nagrodę w konkursie jest rezydentem podatkowym w innym państwie, z
    którym Polska zawarła stosowną umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania lub
    braku aktualnego certyfikatu rezydencji podatkowej dla tej osoby, będą Państwo
    odprowadzać Ryczałt 10%, to nie będą na Państwu ciążyć żadne inne obowiązki
    podatkowe, informacyjne, ani dokumentacyjne w związku z przekazywaniem nagród i
    wygranych w konkursach, w szczególności nie będą Państwo zobowiązani do składania
    żadnych deklaracji ani informacji podatkowych, w tym na podstawie przepisów Ustawy o
    PIT?
    Państwa stanowisko w sprawie

    W Państwa ocenie, jeśli w przypadku braku jednoznacznego potwierdzenia, że dany
    uczestnik otrzymujący nagrodę w konkursie jest rezydentem podatkowym w innym
    państwie, z którym Polska zawarła stosowną umowę o unikaniu podwójnego
    opodatkowania lub braku aktualnego certyfikatu rezydencji podatkowej dla tej osoby,
    będą Państwo ostrożnościowo odprowadzać Ryczałt 10%, to nie będą na Państwu ciążyć
    żadne inne obowiązki podatkowe, informacyjne, ani dokumentacyjne w związku z
    przekazywaniem nagród i wygranych w konkursach, w szczególności nie będą Państwo
    zobowiązani do składania żadnych deklaracji ani informacji podatkowych, w tym na
    podstawie przepisów Ustawy o PIT.
    Uzasadnienie stanowiska wnioskodawcy
    1. Opodatkowanie nagród i wygranych w konkursach
    Zgodnie z art. 20 ust. 1 Ustawy PIT, za przychody z innych źródeł uważa się w
    szczególności między innymi nagrody i inne nieodpłatne świadczenia.
    Na podstawie art. 30 ust. 1 pkt 2 Ustawy o PIT, od przychodów z tytułu wygranych w
    konkursach, grach i zakładach wzajemnych lub nagród związanych ze sprzedażą
    premiową, uzyskanych w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie
    należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego – pobiera się podatek w wysokości
    10% wygranej lub nagrody. Zgodnie z art. 30 ust. 3 Ustawy o PIT zryczałtowany podatek
    pobiera się bez pomniejszania przychodu o koszty uzyskania.
    Należy jednak zaznaczyć, że w świetle art. 30 ust. 9 ustawy PIT, powyższe przepisy stosuje
    się z uwzględnieniem umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną jest
    Rzeczpospolita Polska. Jednakże zastosowanie stawki podatku wynikającej z umowy o
    unikaniu podwójnego opodatkowania lub niepobranie (niezapłacenie) podatku zgodnie z
    taką umową jest możliwe pod warunkiem udokumentowania przez podatnika jego
    miejsca zamieszkania dla celów podatkowych certyfikatem rezydencji.
    Obowiązki płatnika ww. podatku wskazują przepisy art. 41 i art. 42 Ustawy o PIT. Jako
    osoba prawna dokonująca wypłat (świadczeń) lub stawiająca do dyspozycji podatnika
    pieniądze lub wartości pieniężne z tytułów określonych w art. 30 ust. 1 pkt 2) (m.in.
    nagrody i wygrane w konkursach) są Państwo zobowiązani do pobrania od tych świadczeń
    zryczałtowanego podatku dochodowego (art. 41 ust. 1 w zw. z ust. 4 Ustawy o PIT).
    Weryfikując możliwość zastosowania obniżonej stawki lub niepobrania podatku są
    Państwo zobowiązani do dochowania należytej staranności (art. 41 ust. 4aa Ustawy o PIT).
    Terminy na wpłatę podatku oraz dopełnienie obowiązków informacyjnych zostały
    uregulowane w przepisach art. 42 Ustawy o PIT.
    2. Opodatkowanie nierezydentów – źródła przychodów, z których wygrane podlegają
      opodatkowaniu w Polsce
    Zgodnie z art. 3 ust. 2a Ustawy o PIT, osoby fizyczne, jeżeli nie mają na terytorium
    Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania, podlegają obowiązkowi podatkowemu
    tylko od dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
    (ograniczony obowiązek podatkowy). Następnie, w art. 3 ust. 2b pkt 1-8 Ustawy o PIT
    wymieniono poszczególne kategorie przychodów stanowiących przychody osiągane na
    terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (przychody z polskiego źródła).
    W Państwa ocenie, w przypadku rozważanego stanu faktycznego, wypłaty nagród i
    wygranych w konkursach nie stanowią żadnej z kategorii przychodów wskazanych w art. 3
    ust. 2b pkt 1-6a ani pkt 8 Ustawy o PIT. Nagrody i wygrane mogłyby natomiast należeć do
    kategorii wskazanej w art. 3 ust. 2b pkt 7 Ustawy o PIT, tj. należności regulowane, w tym
    stawiane do dyspozycji, wypłacane lub potrącane, przez osoby fizyczne, osoby prawne
    albo jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej, mające miejsce
    zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, niezależnie od
    miejsca zawarcia umowy i wykonania świadczenia.

    Niemniej jednak, w świetle art. 3 ust. 2d Ustawy o PIT, za dochody (przychody), o których
    mowa w ust. 2b pkt 7, uważa się przychody wymienione w art. 29 ust. 1, jeżeli nie
    stanowią dochodów (przychodów), o których mowa w ust. 2b pkt 1-6. Z kolei art. 29 ust. 1
    Ustawy o PIT wskazuje rodzaje płatności, od których pobiera się zryczałtowany podatek
    dochodowy w Polsce, jeśli wypłacane są na rzecz nierezydentów. Wśród kategorii
    przychodów wymienionych w art. 29 ust. 1 Ustawy o PIT nie ma nagród ani wygranych w
    konkursach, żadna z kategorii płatności nie obejmuje tego rodzaju wypłat na rzecz
    nierezydentów.
    3. Wniosek – brak obowiązków w zakresie nagród i wygranych w konkursach
      wypłacanych przez Państwo na rzecz nierezydentów
    W konsekwencji, w Państwa ocenie, przychody z tytułu nagród i wygranych w konkursach,
    nie mieszczą się w kategoriach źródeł przychodów wskazanych w art. 3 ust. 2b Ustawy o
    PIT, z których nierezydenci podlegają opodatkowaniu w Polsce. Niemniej jednak, aby móc
    nie pobierać Ryczałtu 10% musieliby Państwo wykazać, że osoba otrzymująca nagrodę lub
    wygraną jest zagranicznym rezydentem podatkowym, a więc ma w Polsce ograniczony
    obowiązek podatkowy. Oznacza to, że chcąc dochować należytej staranności zgodnie z
    wymogiem wynikającym z art. 41 ust. 4aa Ustawy o PIT, musieliby Państwo posiadać
    certyfikat rezydencji podatkowej oraz inne dokumenty potwierdzające, że dana osoba nie
    posiada rezydencji podatkowej w Polsce.
    Stąd też, ostrożnościowo, mając na uwadze ograniczenia w możliwości weryfikacji
    rezydencji podatkowej uczestników konkursów, a w szczególności pozyskiwania ich
    certyfikatów rezydencji, zamierzają Państwo pobierać Ryczałt 10% od tych nagród i
    wygranych w konkursach, co do których nie ma pewności, iż są to rezydenci podatkowi w
    innych państwach, z którymi Polska zawarła stosowne umowy o unikaniu podwójnego
    opodatkowania. Niemniej jednak, w przypadku pozyskania odpowiednich certyfikatów
    rezydencji, nie musieliby Państwo pobierać i wpłacać Ryczałtu 10%. Jednocześnie, mając
    na uwadze zasady opodatkowania opisane powyżej, w opisanym zdarzeniu przyszłym, w
    Państwa ocenie, nie są Państwo zobowiązani do spełniania żadnych innych obowiązków
    podatkowych i dokumentacyjnych, informacyjnych, w tym do składania deklaracji ani
    informacji podatkowych w związku z wypłatą nagród i wygranych w konkursach.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest nieprawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym
    od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
      Osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej
      Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów
      (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony
      obowiązek podatkowy).
    Jak stanowi natomiast art. 3 ust. 2a ww. ustawy:
      Osoby fizyczne, jeżeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca
      zamieszkania, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów
      (przychodów) osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (ograniczony
      obowiązek podatkowy).
    Wskazana wyżej zasada ograniczonego obowiązku podatkowego stanowi, że
    Rzeczpospolita Polska ma prawo do opodatkowania osób fizycznych niebędących jej
    rezydentami podatkowymi, ale tylko w zakresie dochodów uzyskiwanych ze źródła
    przychodów położonych na jej terytorium. Nie są natomiast w Polsce opodatkowane

    osoby fizyczne z tytułu dochodów, których źródło jest położone za granicą. Warunkiem
    posiadania w Polsce statusu podmiotu o ograniczonym obowiązku podatkowym jest brak
    na terytorium Polski miejsca zamieszkania.
    Stosownie do art. 3 ust. 2b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Za dochody (przychody) osiągane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez
      podatników, o których mowa w ust. 2a, uważa się w szczególności dochody
      (przychody) z:
      1) pracy wykonywanej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej na podstawie
        stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego
        stosunku pracy, bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia;
      2) działalności wykonywanej osobiście na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, bez
        względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia;
      3) działalności gospodarczej prowadzonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w
        tym poprzez położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład;
      4) położonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieruchomości lub praw do
        takiej nieruchomości, w tym ze zbycia jej w całości albo w części lub zbycia
        jakichkolwiek praw do takiej nieruchomości;
      5) papierów wartościowych oraz pochodnych instrumentów finansowych
        niebędących papierami wartościowymi, dopuszczonych do publicznego obrotu na
        terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w ramach regulowanego rynku giełdowego, w
        tym uzyskane ze zbycia tych papierów albo instrumentów oraz z realizacji praw z
        nich wynikających;
      5a) umorzenia, odkupienia, wykupienia i unicestwienia w inny sposób tytułów
        uczestnictwa w funduszach kapitałowych utworzonych na podstawie przepisów
        obowiązujących w Rzeczypospolitej Polskiej oraz odpłatnego zbycia tych tytułów
        uczestnictwa;
      6) tytułu przeniesienia własności udziałów (akcji) w spółce, ogółu praw i obowiązków
        w spółce niebędącej osobą prawną lub tytułów uczestnictwa w funduszu
        inwestycyjnym, instytucji wspólnego inwestowania lub innej osobie prawnej i praw
        o podobnym charakterze lub z tytułu należności będących następstwem
        posiadania tych udziałów (akcji), ogółu praw i obowiązków, tytułów uczestnictwa
        lub praw - jeżeli co najmniej 50% wartości aktywów tej spółki, spółki niebędącej
        osobą prawną, tego funduszu inwestycyjnego, tej instytucji wspólnego
        inwestowania lub osoby prawnej, bezpośrednio lub pośrednio, stanowią
        nieruchomości położone na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub prawa do
        takich nieruchomości;
      6a) tytułu przeniesienia własności udziałów (akcji), ogółu praw i obowiązków, tytułów
        uczestnictwa lub praw o podobnym charakterze w spółce nieruchomościowej;
      7) tytułu należności regulowanych, w tym stawianych do dyspozycji, wypłacanych lub
        potrącanych, przez osoby fizyczne, osoby prawne albo jednostki organizacyjne
        nieposiadające osobowości prawnej, mające miejsce zamieszkania, siedzibę lub
        zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, niezależnie od miejsca zawarcia
        umowy i wykonania świadczenia;
      8) niezrealizowanych zysków, o których mowa w art. 30da.
    Katalog dochodów (przychodów) wymienionych w art. 3 ust. 2b ww. ustawy, nie jest
    katalogiem zamkniętym, o czym świadczy użycie określenia „w szczególności”.
    Ustawodawca dopuszcza istnienie także innych dochodów, które należy uznać za
    osiągnięte na terytorium Polski.

    W przepisie tym przewidziano opodatkowanie oparte na zasadzie „źródła”. Jeżeli źródło
    przychodów nierezydenta znajduje się na obszarze Rzeczypospolitej Polskiej, to
    Rzeczpospolita Polska ma prawo opodatkować dochody uzyskane z tego źródła na
    zasadach obowiązujących w tym państwie (ograniczony obowiązek podatkowy).
    Przy czym, w myśl 4a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Przepisy art. 3 ust. 1, 1a, 2a i 2b stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie
      unikania podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska.
    Podstawową zasadą obowiązującą w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób
    fizycznych jest zasada powszechności opodatkowania, która wyrażona została w art. 9 ust.
    1 tej ustawy. Zgodnie z tym przepisem:
      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    Opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych podlegają zatem wszelkiego
    rodzaju dochody uzyskane przez podatnika, z wyjątkiem tych, które zostały
    enumeratywnie wymienione w katalogu zwolnień przedmiotowych zawartym w powyższej
    ustawie bądź, od których zaniechano poboru podatku.
    W myśl art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9, 10 w zakresie
      realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, pkt 11, art.
      19, art. 25b, art. 30ca, art. 30da i art. 30f, są otrzymane lub postawione do dyspozycji
      podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość
      otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
    Przy czym, ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych wyraźnie rozróżnia źródła
    przychodów oraz sposób opodatkowania dochodów z poszczególnych źródeł.
    Katalog źródeł przychodów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym został
    określony w art. 10 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdzie w pkt
    9 wymieniono:
      Inne źródła.
    Zgodnie z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się w
      szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu
      emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w
      rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, kwoty
      uzyskane z tytułu zwrotu z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego oraz
      wypłaty z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego, w tym także
      dokonane na rzecz osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego, zasiłki
      pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, świadczenia otrzymane
      z tytułu umowy o pomocy przy zbiorach, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w
      art. 14, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów
      określonych w art. 12-14 i art. 17.
    Do przychodów z innych źródeł należy zaliczyć również nagrody, które będą Państwo
    przekazywać uczestnikom organizowanych przez Państwa konkursów.
    Przychody z nagrody nie są jednak opodatkowane na podstawie skali podatkowej
    określonej w art. 27 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
    Na podstawie art. 30 ust. 1 pkt 2 ww. ustawy:
      Od dochodów (przychodów) pobiera się zryczałtowany podatek dochodowy z tytułu
      wygranych w konkursach, grach i zakładach wzajemnych lub nagród związanych ze

      sprzedażą premiową, uzyskanych w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub
      innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego – w wysokości
      10% wygranej lub nagrody.
    Zgodnie z art. 30 ust. 3 ww. ustawy:
      Zryczałtowany podatek, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, 4-4b, 5a oraz 13-16, pobiera
      się bez pomniejszania przychodu o koszty uzyskania.
    Ja stanowi art. 41 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Płatnicy, o których mowa w ust. 1 (tj. osoby fizyczne prowadzące działalność
      gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki
      organizacyjne niemające osobowości prawnej), są obowiązani pobierać
      zryczałtowany podatek dochodowy od dokonywanych wypłat (świadczeń) lub
      stawianych do dyspozycji podatnika pieniędzy lub wartości pieniężnych z tytułów
      określonych w art. 29, art. 30 ust. 1 pkt 2, 4-5a, 13-16 oraz art. 30a ust. 1 pkt 1-11
      oraz 11b-13, z zastrzeżeniem ust. 4d, 5, 10, 12 i 21.
    Zgodnie natomiast z art. 42 ust. 1 ww. ustawy:
      Płatnicy, o których mowa w art. 41, przekazują kwoty pobranych zaliczek na podatek
      oraz kwoty zryczałtowanego podatku w terminie do 20 dnia miesiąca następującego
      po miesiącu, w którym pobrano zaliczki (podatek) - na rachunek urzędu skarbowego,
      przy pomocy którego naczelnik a jeżeli płatnik nie jest osobą fizyczną, według
      siedziby bądź miejsca prowadzenia działalności, gdy płatnik nie posiada siedziby.
      Jednakże w przypadku gdy podatek został pobrany zgodnie z art. 30a ust. 2a,
      płatnicy, o których mowa w art. 41 ust. 10, przekazują kwotę tego podatku na
      rachunek urzędu skarbowego, przy pomocy którego naczelnik urzędu skarbowego
      właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych wykonuje swoje zadania.
    Obowiązek poboru zryczałtowanego podatku spoczywa zatem na płatniku, tj. podmiocie
    dokonującym wypłaty lub stawiającym do dyspozycji podatnika nagrodę.
    Przy czym należy pamiętać, że w świetle art. 30 ust. 9 omawianej ustawy:
      Przepisy ust. 1 pkt 2, 4-4b, 5a, 7a, 7b, 14a i 17 stosuje się z uwzględnieniem umów o
      unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska.
      Jednakże zastosowanie stawki podatku wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego
      opodatkowania lub niepobranie (niezapłacenie) podatku zgodnie z taką umową jest
      możliwe pod warunkiem udokumentowania przez podatnika jego miejsca
      zamieszkania dla celów podatkowych certyfikatem rezydencji.
    Zgodnie zaś z art. 5a pkt 21 ww. ustawy:
      Ilekroć w ustawie jest mowa o certyfikacie rezydencji – oznacza to zaświadczenie o
      miejscu zamieszkania podatnika dla celów podatkowych wydane przez właściwy
      organ administracji podatkowej państwa miejsca zamieszkania podatnika.
    Certyfikat rezydencji jest dokumentem potwierdzającym określony stan faktyczny –
    miejsce rezydencji podatnika dla celów podatkowych, którym w przypadku podatników
    podatku dochodowego od osób fizycznych jest miejsce zamieszkania. Wydając takie
    zaświadczenie właściwy organ potwierdza, że – na moment wydania tego dokumentu,
    bądź na moment w nim określony – stan faktyczny wskazany w jego treści jest zgodny ze
    stanem faktycznym, wynikającym z ewidencji, rejestrów prowadzonych przez ten organ
    bądź z innych danych znajdujących się w jego posiadaniu.
    Jeżeli zatem podatnik przedstawi certyfikat rezydencji potwierdzający jego miejsce
    zamieszkania dla celów podatkowych w innym kraju, płatnik do wypłaconej (przekazanej)
    nagrody stosuje stawkę podatku wynikającą z właściwej umowy o unikaniu podwójnego
    opodatkowania lub nie pobiera podatku zgodnie z taką umową. Natomiast w przypadku
    braku certyfikatu rezydencji płatnik przekazując nagrodę osobie podlegającej

    ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu na terytorium Polski, jest obowiązany do
    potrącenia 10% zryczałtowanego podatku dochodowego stosownie do art. 30 ust. 1 pkt 2
    tej ustawy.
    Odnosząc się do Państwa wskazań, że nie mają Państwo możliwości jednoznacznego
    potwierdzenia prawdziwości i rzetelności danych podawanych przez uczestników
    konkursów, wyjaśniam, że płatnik dokonuje poboru podatku (uwzględniając zasadę
    ograniczonego lub nieograniczonego obowiązku podatkowego) opierając się jedynie na
    posiadanych przez siebie informacjach oraz tych przedstawionych przez podatnika. Dla
    ustalenia swoich obowiązków płatnik może posłużyć się zatem jedynie informacjami, które
    są w jego posiadaniu. Informacje takie płatnik analizuje indywidualnie w odniesieniu do
    każdego podatnika, działając w dobrej wierze i na podstawie wszystkich dostępnych mu
    danych. Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie nakłada na płatnika
    obowiązku posiadania certyfikatu rezydencji potwierdzającego miejsce zamieszkania
    podatnika. Tym samym, w przypadku braku certyfikatu rezydencji, płatnik dokonując
    wypłaty nagrody osobie niemającej miejsca zamieszkania na terytorium Polski,
    obowiązany jest do potrącenia 10% zryczałtowanego podatku dochodowego, o którym
    mowa w art. 30 ust. 1 pkt 2 tej ustawy.
    Obowiązek poboru 10% zryczałtowanego podatku dochodowego dotyczy zatem nagród
    wypłacanych zarówno rezydentom, jak i nierezydentom. Wyjątek stanowić będzie jedynie
    sytuacja, w której podatnik udokumentuje swoje miejsce zamieszkania dla celów
    podatkowych certyfikatem rezydencji. Wtedy przepis art. 30 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych należy zastosować z uwzględnieniem zapisów właściwej
    umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, tj. zastosować stawkę wynikającą z takiej
    umowy bądź nie pobierać podatku zgodnie z umową.
    W związku z przekazaniem uczestnikom konkursów nagród i pobraniem zryczałtowanego
    podatku dochodowego, na płatniku ciążą również obowiązki informacyjne.
    I tak, zgodnie z art. 42 ust. 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      W terminie do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym płatnicy, o
      których mowa w art. 41, są obowiązani przesłać do urzędu skarbowego, przy pomocy
      którego naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania
      płatnika wykonuje swoje zadania, a jeżeli płatnik nie jest osobą fizyczną, według
      siedziby bądź miejsca prowadzenia działalności, gdy płatnik nie posiada siedziby,
      roczne deklaracje, według ustalonego wzoru. (...)
    W przypadku poboru zryczałtowanego podatku dochodowego, o którym mowa w art. 30
    ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, właściwą deklaracją
    będzie PIT-8AR.
    W myśl natomiast art. 42 ust. 2 pkt 2 ww. ustawy:
      W terminie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym płatnicy, o
      których mowa w ust. 1, są obowiązani przesłać podatnikom, o których mowa w art. 3
      ust. 2a, oraz urzędom skarbowym, którymi kierują naczelnicy urzędów skarbowych
      właściwi w sprawach opodatkowania osób zagranicznych – imienne informacje
      sporządzone według ustalonego wzoru (IFT-1/IFT-1R), również gdy płatnik w roku
      podatkowym sporządzał i przekazywał informacje w trybie przewidzianym w ust. 4.
    Przy czym, jak stanowi art. 42 ust. 6 ww. ustawy:
      Informacje, o których mowa w ust. 2 pkt 2, sporządzają i przekazują również
      podmioty, o których mowa w art. 41, gdy na podstawie umowy o unikaniu
      podwójnego opodatkowania lub ustawy nie są obowiązane do poboru podatku, o
      którym mowa w art. 29-30a. (...)
    W związku z powyższym, po zakończeniu roku podatkowego, do końca stycznia, będą
    Państwo zobowiązani przesłać do urzędu skarbowego, właściwego według państwa

    siedziby, deklarację roczną PIT-8AR, w której należy wykazać kwoty pobranego
    zryczałtowanego podatku dochodowego od przekazanych nagród.
    Do końca lutego natomiast będą Państwo zobowiązani przesłać – podatnikom (osobom
    niemającym w Polsce miejsca zamieszkania) oraz urzędom skarbowym właściwym w
    sprawach opodatkowania osób zagranicznych – imienne informacje IFT-1/IFT-1R. Przy
    czym, informacje IFT-1/IFT-1R należy przekazać zarówno w przypadku pobrania
    zryczałtowanego podatku dochodowego, jak i w sytuacji, gdy zgodnie z umową o unikaniu
    podwójnego opodatkowania nie pobiorą Państwo podatku.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Państwo przedstawili i stanu prawnego,
    który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie
      zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosują się
      Państwo do interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
        1) z zastosowaniem art. 119a;
        2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5
          ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
        3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego
    Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa
    z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.