Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0115-KDIT2.4011.125.2025.2.MD
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-05-14
Teza: Możliwość preferencyjnego rozliczenia jako osoba samotnie
wychowująca małoletnie dziecko, za rok 2024 i lata następne,
po rozwodzie.
Słowa kluczowe: dzieci i młodzież
małoletni
osoba-osoby samotnie wychowujące dzieci
preferencje-preferencyjne opodatkowanie
rozliczanie (rozliczenia)-rozliczenie roczne
rozwód
wyrok
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-Podmiot i przedmiot opodatkowania-
Opodatkowanie małżonków i osób samotnie
wychowujących dzieci.-Opodatkowanie rodziców
samotnie wychowujących dzieci.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-art. 6-ust. 4c
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-art. 6-ust. 4d

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

łowe

    Szanowna Pani,
    stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego
    zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

26 lutego 2025 r. wpłynął Pani wniosek z 23 lutego 2025 r. o wydanie interpretacji
    indywidualnej, który dotyczy możliwości preferencyjnego rozliczenia jako osoba samotnie
    wychowująca dziecko za 2024 r. i lata następne. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na
    wezwanie – pismem z 7 kwietnia 2025 r. (wpływ 11 kwietnia 2025 r.).
    Treść wniosku jest następująca:

## Opis zdarzenia przyszłego

Jest Pani obywatelką polską, oraz podatniczką podatku dochodowego od osób fizycznych i
    podlega obowiązkowi podatkowemu na terenie Rzeczypospolitej Polskiej. Uzyskuje Pani
    dochody z umowy o pracę zawartej na czas nieokreślony. Nie prowadzi Pani żadnej
    działalności gospodarczej. W odniesieniu do Pani i Pani dziecka nie mają zastosowania
    przepisy: art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (opodatkowanie
    dochodów z działalności gospodarczej, działów specjalnych produkcji rolnej podatkiem
    liniowym) lub ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. W 2024 r. nie podlegała
    Pani ani Pani dziecko opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawy z dnia 24
    sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym ani ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji
    przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.
    W 2013 r. wstąpiła Pani w związek małżeński. W 2013 r. na świat przyszła Pani i męża
    wspólna córka. Poza córką nie ma Pani innych dzieci. Mieszka Pani sama z dzieckiem. Pani
    rodzice, jedyna siostra i jej rodzina, mieszkają w innych województwach. Na córkę Pani
    otrzymuje świadczenie 800+.
    Nie ma Pani męża, nie pozostaje też Pani w żadnym związku, ponieważ w 2022 r. Pani
    małżeństwo zostało zakończone wyrokiem rozwodowym, bez orzekania o winie żadnej ze
    stron. W przedmiotowym wyroku, pełnię władzy rodzicielskiej powierzono obojgu
    rodzicom, zaś miejsce zamieszkania małoletniej ustalono przy matce. Ojciec dziecka został
    zobowiązany do ponoszenia kwoty alimentów w wysokości 1000 zł miesięcznie. Kontakty
    ojca z dzieckiem zostały ustalone w wyroku w następujący sposób: w co drugi weekend
    miesiąca od piątku od godziny 16.00 do niedzieli do godziny 18.00, poza miejscem
    zamieszkania dziecka, a nadto w jeden dzień w tygodniu pracującym od godziny 16.00 do
    godziny 19.00.
    W praktyce korzystanie przez ojca z kontaktów z dzieckiem czasem ulega modyfikacji, np.
    w okresie wakacji (w 2024 r. ojciec zabrał dziecko na 2 tygodnie (na wieś do babci) i nie
    spotykał się już z córką w tygodniu czy w co drugi weekend w pozostałym okresie wakacji).
    Jeśli chodzi o 1 dzień w tygodniu – to wybranym dniem na kontakty jest poniedziałek.
    Kontakty te odbywają się w taki sposób, że były mąż odbiera córkę ok. 17.40 i zawozi ją na
    lekcje (...), po czym – po skończonych zajęciach, ok. 20.00 odwozi ją do domu. Ojciec
    dziecka wywiązuje się ze swoich obowiązków alimentacyjnych.
    W Pani ocenie proces wychowania dziecka to ogół czynności zmierzających do należytego
    ukształtowania jego osobowości, poprzez kształtowanie jego samodzielności,
    obowiązkowości, rozwijanie predyspozycji intelektualnych, ciekawości świata,
    umiejętności praktycznych, kształtowanie światopoglądu, systemu wartości, postaw
    emocjonalnych. Dlatego stara się Pani urozmaicać córce czas wolny. W wychowaniu
    dziecka ważny dla Pani jest m.in. rozwój fizyczny, więc zapewnia jej Pani atrakcje
    sportowe, dba, by uczyła się różnych sportów. We wcześniejszych latach to Pani nauczyła
    córkę jazdy na rowerze (choć to typowo ojcowskie zajęcie), na rolkach, na łyżwach
    (instruktor, szkółka, Pani), na nartach (instruktor), również uczęszczała Pani z nią na naukę
    pływania.

    Samo spędzanie wolnego czasu często polega na aktywnym spędzaniu go razem, np.
    spacer, granie w koszykówkę, siatkówkę, jazda na rowerze, w zimie: jazda na łyżwach,
    nartach, itp. Aktualnie córka uczęszcza 2 razy w tygodniu do szkoły nauki (...). Z uwagi na
    to, że były mąż stosownie do postanowień wyroku rozwodowego ma spotykać się z córką
    raz w tygodniu w określonych godzinach, a wybranym dniem kontaktu jest poniedziałek –
    to on zawozi (i przywozi) tego dnia córkę na zajęcia. W piątki natomiast, w zależności od
    tego, gdzie córka spędza weekend – wożenie dziecka na zajęcia odbywa się na przemian.
    Natomiast jeśli jakieś treningi wypadają dodatkowo – to na Pani ciąży obowiązek
    dowiezienia i odebrania dziecka na zajęcia.
    Odnośnie ferii i wakacji – to na Pani spoczywa obowiązek ich zaplanowania i
    zorganizowania. W ferie i w grudniu 2024 r. spędziła Pani z córką tydzień (po tygodniu) w
    górach, i zapewniła Pani córce lekcje jazdy na nartach z instruktorem, na nartach
    biegowych, na łyżwach. W wakacje zapewniła jej Pani również wyjazd w góry oraz za
    granicę. Ojciec nie zapewnia jej takich atrakcji, nie spędza też z córką aktywnie czasu.
    Zarówno w ferie, jak i w wakacje – z uwagi na fakt, że dziecko uczęszcza do szkoły (...) (o
    czym była mowa wyżej) – szkoła ta organizuje tygodniowe zajęcia (...). To na Pani ciążył
    ciężar zapewnienia logistyki, by dziecko dotarło na czas na te zajęcia oraz zostało
    odebrane z zajęć.
    W celu zapewnienia córce jak najlepszych warunków życiowych, zakupiła Pani mieszkanie
    (samodzielnie spłaca Pani kredyt mieszkaniowy), w którym córka ma na stałe własny
    pokój, który zapewnia jej poczucie bezpieczeństwa. Wybór miejsca zamieszkania nie był
    przypadkowy, mieszkanie znajduje się blisko szkoły (3 przystanki autobusowe). Jeszcze na
    początku 2024 r. 2-3 razy w tygodniu zawoziła Pani dziecko do szkoły, natomiast od
    września 2024 r. 2 razy w tygodniu odbiera Pani córkę ze szkoły, gdy córka kończy lekcje
    basenem i potrzebna jest pomoc w wysuszeniu włosów lub z uwagi na późną godzinę
    końca lekcji. W pozostałe dni, córka sama dojeżdża do szkoły, czy wraca do domu.
    W zebraniach rodzicielskich uczestniczy tylko Pani (ojciec dziecka nigdy nie uczestniczył w
    zebraniu w szkole). Również to Pani jest zaangażowana w proces edukacji córki, tj.
    pomaga jej Pani z odrabianiem prac domowych, tłumaczeniem lekcji, przygotowaniem do
    zajęć czy sprawdzianów, mobilizuje córkę do zdobywania dobrych ocen, czy poprawiania
    sprawdzianów. Warto zaznaczyć, że córka w okresie od stycznia do czerwca 2024 r.
    uczęszczała do klasy 4, od września 2024 r. do 5. Klasa 4 stanowi ogromny przełom w
    życiu edukacyjnym i emocjonalnym zarówno ucznia, jak i rodzica, zwłaszcza, że okres
    nauczania w klasie 1-3 przypadał na czas pandemii. Skutkiem tego były i są braki w
    edukacji dzieci oraz w ich sferze emocjonalnej. Wymusza to na rodzicach (w Pani
    przypadku na Pani) konieczność poświęcenia mnóstwa czasu, by pomóc wdrożyć się w
    rytm nauki w 4 klasie oraz zrozumieć trudne zachowania rówieśników. Sytuacja ta nie
    zmieniła się w 5 klasie.
    Wymaga zaznaczenia, że to Pani dba o sferę edukacyjną dziecka, zasada ta nie ulega
    modyfikacji w sytuacji, gdy dziecko spędza czas z ojcem. Po powrocie do domu, po czasie
    spędzonym z tatą, to Pani odrabia z córką lekcje, przygotowuje ją do tygodnia szkoły.
    Córka nie odrabia lekcji u taty. Podobnie, jeśli chodzi o zajęcia dodatkowe z języka
    angielskiego (dziecko uczy się angielskiego on-line średnio 2 razy w tygodniu), to z Panią
    dziecko przygotowuje się do zajęć, to Pani ją wspiera i dyscyplinuje do nauki języka
    obcego. Z tatą nigdy nie przygotowywała się do zajęć z języka angielskiego, nigdy też nie
    uczestniczyła w zajęciach podczas pobytu u ojca.
    Również to Pani dba i zapewnia dziecku rozwój emocjonalny i religijny. Z Panią uczęszcza
    do Kościoła, „zbierała” pierwsze piątki miesiąca po I Komunii Św., z Panią uczęszczała na
    próby przed rocznicą I Komunii Świętej. To Pani opiekuje się córką podczas choroby,
    chodzi z nią do lekarzy (pediatra, okulista), na badania lekarskie. Ponieważ A. A jest
    pacjentem ortodontycznym, wymaga wizyt u ortodonty, te wizyty dzieli Pani z byłym
    mężem. Najczęściej odbywają się one w poniedziałek, przed zajęciami w szkole (...) (tj. w
    dzień, w który były mąż spędza czas z córką, w związku z tym on często uczestniczy w tych

    wizytach – nie jest jednak tak, że zawsze tylko były mąż uczestniczy w tych wizytach, Pani
    również). Ojciec praktycznie nie kontaktuje się telefonicznie z córką, gdy znajduje się ona
    pod Pani opieką. Również nie pyta Pani o szkołę, oceny, itp.
    W Pani ocenie, proces wychowawczy to szereg codziennych decyzji i działań jakie musi
    Pani podejmować samodzielnie (samotnie) jako rodzic, a nie doraźne, okazjonalne,
    weekendowe czynności po stronie ojca dziecka. W życiu codziennym Pani rola sprowadza
    się do pełnej odpowiedzialności i dbałości o wszystkie sfery życia dziecka – począwszy od
    zapewnienia córce urozmaiconych posiłków (codziennie, z wyłączeniem tych sobót i
    niedziel, gdy córka przebywa z ojcem), ubrań, kosmetyków, książek i materiałów
    dydaktycznych niezbędnych w szkole, odrabiania prac domowych, nauce w domu do
    sprawdzianów.
    Dotyczy to także (takich typowo ojcowskich) czynności jak w 2024 r. przygotowanie do
    egzaminu na kartę rowerową, ćwiczenie jazdy rowerem, dostarczenie dziecku roweru na
    egzamin, obecność na tym egzaminie. To także organizowanie czasu wolnego po zajęciach
    lekcyjnych, wspólne spędzanie czasu (oglądnie TV, wspólne rozmowy, aktywne spędzanie
    czasu: jazda na rowerze, rolkach, łyżwach, na nartach, pływanie, granie w koszykówkę, w
    siatkówkę, i inne sporty), dbanie o rozwój kulturalny dziecka (np. wyjście do kina, teatru,
    czytanie książek), czy zapewnienie atrakcji typu wyjście do restauracji, spotkanie się z
    koleżankami, wyjście na lody, do sklepu, wizyta u fryzjera, inne.
    Uzupełnienie i doprecyzowanie opisu zdarzenia przyszłego
    W 2024 r. podlegała Pani, i w latach następnych będzie podlegała na terytorium
    Rzeczpospolitej Polskiej nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. W 2024 r.
    uzyskiwała Pani dochody z tytułu umowy o pracę, tj. opodatkowane według skali
    podatkowej, oraz będzie Pani w następnych latach uzyskiwać dochody z tytułu umowy o
    pracę, tj. opodatkowane według skali podatkowej.
    Orzeczenie sądu o rozwodzie z 28 czerwca 2022 r. uprawomocniło się 6 lipca 2022 r. Na
    marginesie dodaje Pani, że nie zmieniła nazwiska po rozwodzie, stąd jest ono
    dwuczłonowe. Pani stan cywilny (rozwódka) od 28 czerwca 2022 r. do chwili obecnej i w
    latach następnych nie uległ i nie ulegnie zmianie – nie ma Pani żadnego partnera,
    konkubenta, z nikim się Pani nie spotyka, itp. Dotyczy to także 2024 r. – nie miała Pani
    żadnego partnera, konkubenta, z nikim się Pani nie spotykała.
    W wyroku rozwodowym nie została orzeczona przez sąd opieka naprzemienna. W wyroku
    sąd orzekł o rozwiązaniu małżeństwa (pkt I), powierzeniu wykonywania władzy
    rodzicielskiej nad małoletnią córką obojgu rodzicom, ustalając miejsce zamieszkania
    małoletniej przy matce (pkt II), zobowiązał obie strony do ponoszenia kosztów utrzymania
    i wychowania dziecka i z tego tytułu zasądził od ojca dziecka na rzecz córki alimenty w
    wysokości 1000 zł miesięcznie (pkt III), ustalił kontakty ojca dziecka z córką w co drugi
    weekend miesiąca od piątku od godz. 16.00 do niedzieli do godz. 18.00 poza miejscem
    zamieszkania dziecka, a nadto w 1 dzień w tygodniu pracującym od godz. 16.00 do 19.00
    (pkt IV); Już samo brzmienie wyroku wskazuje jednoznacznie, że nie została orzeczona
    przez sąd opieka naprzemienna nad córką.
    W praktyce kontakty co do zasady wyglądają tak, jak zostały opisane w wyroku sądu., tj.
    córka w przeważającym zakresie czasu przebywa z Panią i to Pani sprawuje nad nią opiekę
    i ją wychowuje, natomiast ojciec dziecka sprawuje opiekę kilka dni w miesiącu. Wyjątek
    stanowią wakacje, gdy zamiast kontaktów weekendowych i „w tygodniu”, ojciec spędza
    czas z córką przez kilka dni (np. przez tydzień czy dwa tygodnie). Ubocznie zauważa Pani,
    że taki stan rzeczy trwa od rozstania z mężem (jeszcze przed wyrokiem rozwodowym).
    Podkreślenia wymaga, że nie istnieje żaden inny wyrok czy porozumienie, które by w
    sposób odmienny od wskazanego wyżej (np. poprzez wprowadzenie opieki
    naprzemiennej) regulowało kontakty ojca z córką.
    W Pani ocenie w 2024 r. sprawowała Pani opiekę i wychowywała córkę samotnie, bez
    udziału kogokolwiek (w tym ojca dziecka) i w latach następnych będzie samotnie, tj. bez

    udziału ojca dziecka, czy innej osoby, wychowywać dziecko. Ojciec dziecka (były mąż) w
    wymiarze zakreślonym przez sąd opiekuje się córką. Celowo nie użyła tu Pani
    sformułowania „wychowuje”, gdyż w Pani ocenie były mąż (ojciec dziecka) nie wychowuje
    córki. Nie da się wychowywać dziecka podczas spędzania razem (uśredniając) 5 dni w
    miesiącu. Spotykanie się z dzieckiem raz na jakiś czas nie sprzyja budowaniu więzi
    rodzicielskich. Ponadto, córka wkracza w wiek dojrzewania, a więc samo to powoduje
    także, że „relacja” z ojcem nie jest tak silna jak z matką. Warto też zaznaczyć, że w Pani
    mieszkaniu córka ma swój pokój, który zapewnia jej stabilizację, poczucie bezpieczeństwa.
    Natomiast u ojca nie ma (i nie miała w 2024 r.) swojego pokoju – pomimo istnienia ku
    temu warunków i planów stworzenia jej własnej przestrzeni.
    Również jakość spędzanego czasu z Panią, jak i z ojcem diametralnie się różni. Opieka nad
    córką/wychowywanie córki obejmuje każdą dziedzinę życia i przejawia się m.in. w
    spożywaniu codziennych posiłków, odprowadzaniu dziecka do szkoły (w 2024 r. zdarzało
    się, że kilka razy w tygodniu zawoziła Pani córkę do szkoły i ją odbierała, aktualnie w 2025
    r. tylko odbiera ją Pani w środy, z uwagi na zajęcia na basenie i konieczność pomocy w
    wysuszeniu włosów), pomocy w przygotowywaniu do lekcji w szkole oraz w odrabianiu
    lekcji, przygotowywaniu do sprawdzianów i kartkówek, tłumaczeniu lekcji, spędzaniu
    czasu razem, np. oglądaniu TV, prowadzeniu wspólnych rozmów, czytaniu książek, graniu
    w gry, spacerach, jeżdżeniu na rowerze, graniu w różne gry na świeżym powietrzu (np.
    koszykówka, siatkówka, i inne), chodzeniu do kina, do restauracji, kawiarni, chodzeniu do
    fryzjera, wspólne zakupy, chodzeniu do kościoła, spotykaniu się ze znajomymi, zawożeniu
    dziecka na zajęcia (...), wspieraniu i pomocy dziecku w nauce języka angielskiego (2 razy w
    tygodniu w X), uczestniczeniu w zebraniach z wychowawcą, chodzeniu z córką do lekarzy
    (pediatra, okulista, ortodonta, pobieranie krwi, dermatolog, itp.), opiekowaniu się
    dzieckiem w razie choroby, itp.
    Ponadto dba Pani o rozwój fizyczny dziecka i tak na przestrzeni lat zapewniła Pani córce
    naukę jazdy na łyżwach, rolkach, nartach (zwykłych i biegowych), to Pani nauczyła ją
    jeździć na rowerze, hulajnodze, zapewniła jej Pani naukę pływania. Co roku stara się Pani
    zabierać dziecko na stok, lodowisko, jeździć z nią na rowerze, chodzić na basen, pojechać
    nad jezioro, zalew. W 2024 r. podczas ferii (tydzień) oraz pod koniec roku zabrała Pani
    dziecko w góry, gdzie mogła Pani jeździć z córką na nartach (w dużym zakresie z
    instruktorem) oraz na łyżwach. Natomiast w wakacje w 2024 r. zabrała Pani córkę na
    tydzień do Portugalii, oraz zapewniła jej Pani wyjazd na tydzień w góry. W tym roku,
    planuje Pani zabrać córkę do Włoch.
    W 2024 r. to Pani przygotowywała córkę do egzaminu na kartę rowerową, uczestniczyła
    Pani w tym egzaminie. To Pani w 2024 r. uczestniczyła w przygotowaniach do rocznicy
    Komunii Świętej, i Pani uczestniczyła z córką w Mszach pierwszopiątkowych (córka zbierała
    pierwsze piątki). Warto również wspomnieć o tzw. (...), które organizuje szkoła (...), do
    której uczęszcza córka, w jednym tygodniu ferii i wakacji. Obowiązek zapewnienia dziecku
    logistyki na te treningi w 2024 r. i 2025 r. spoczywał na Pani.
    Odnosząc się do czasu spędzanego przez byłego męża z córką – odbiega on od czasu
    spędzanego z Panią. Warto w tym zakresie wskazać, że córka nie odrabia (i nie odrabiała)
    lekcji u ojca, nie przygotowuje się do lekcji u niego, robi to po powrocie do domu. Nie robi
    tego z uwagi, że były mąż nie posiada zdolności tłumaczenia, szybko przy tym traci
    cierpliwość, atmosfera robi się nerwowa, co nie sprzyja nauce. Córka również nie
    uczestniczy (nie uczestniczyła) w zajęciach z języka angielskiego i nie przygotowuje się (nie
    przygotowywała) do nich w czasie, który spędza u ojca. Nie chodzi (chodziła) z ojcem do
    kościoła, na zakupy (poza spożywczymi). Ojciec nie uczy (uczył) i nie zapewnia (zapewniał)
    jej żadnych aktywności fizycznych, typu jazda na nartach, łyżwach, rolkach, rowerze, itp. W
    2024 r. były mąż często spędzał z córką czas na wsi u babci. W wakacje w 2024 r. przez ok.
    2 tygodnie córka spędzała czas na wsi z dziećmi siostry byłego męża. Córka nie posiada
    tak głębokiej więzi z ojcem, jaką ma z Panią. Czasem przy próbie wspólnych rozmów
    dochodzi do niezrozumienia, co córkę zniechęca do zwierzania się, z uwagi na brak

    zrozumienia, nieodpowiednie reakcje ze strony ojca, itp. Sama była Pani świadkiem takich
    sytuacji. Były mąż nie chodził i nie chodzi na zebrania do szkoły.
    W okresach, kiedy córka przebywa (przebywała) z Panią, ojciec rzadko kontaktuje
    (kontaktował) się telefonicznie z córką. Również z Panią rzadko się kontaktuje. Większość
    bieżących decyzji dotyczących dziecka podejmuje Pani samodzielnie. Oczywiście w
    najważniejszych kwestiach dla dziecka, np. wyjazd za granicę, wyrobienie paszportu,
    zajęcia (...), potrafi Pani z ojcem dziecka wypracować wspólne stanowisko.
    Trzeba też wskazać, że w okresie, kiedy córka pozostaje pod opieką byłego męża – on
    zawozi ją na treningi (...) i odbiera ją z nich. Odnosi się to także do wizyt u ortodonty, które
    zazwyczaj ustalane są na poniedziałek, przed treningiem (...) – warto w tym miejscu
    wskazać, że wybranym dniem do kontaktów z córką podczas tygodnia pracującego jest
    poniedziałek, zazwyczaj od godz. 17.40 do 20.00.
    Dla przykładu, żeby unaocznić w jaki sposób wyglądają kontakty z córką w poniedziałki
    (czyli w wybranym dniu w tygodniu roboczym do kontaktów ojca z córką): z niedzieli na
    poniedziałek córka śpi w Pani domu, wstaje rano, zjada śniadanie, które jej Pani
    przygotowuje, szykuje się do szkoły, idzie do szkoły, następnie z niej wraca; do szkoły
    przygotowuje jej Pani drugie śniadanie; po powrocie do domu odpoczywa; po Pani
    powrocie z pracy do domu ok. 15.30 przygotowuje Pani obiad, spożywa Pani obiad
    wspólnie z córką; rozmawiacie, oglądacie TV, odpoczywacie, a jeśli jest potrzeba – pomaga
    Pani córce przygotować się do sprawdzaniu, czy odrobić lekcje; ok. 17:40 były mąż odbiera
    córkę i zawozi ją na trening (...), który zaczyna się o 18.00 i trwa do 19.30. Po skończonym
    treningu ojciec odwozi córkę do domu; Córka zjada przygotowaną przez Panią kolację;
    odrabia lekcje lub przygotowuje się do zajęć, jeśli jest taka potrzeba to pomaga jej Pani w
    tym. Następnie szykuje się do spania; W sytuacji gdy córka ma umówioną wizytę u
    ortodonty – były mąż przed treningiem zawozi ją na wizytę, która trwa ok. 10 min.
    W Pani ocenie, z całą pewnością nie można uznać, że córka w 2024 r. spędzała czas w
    porównywalnym zakresie czasowym, jak i jakościowym z obojgiem rodziców. Również, w
    Pani ocenie, w następnych latach sytuacja ta nie ulegnie zmianie, a wręcz istnieje duże
    prawdopodobieństwo, że nastąpi zmniejszenie (ograniczenie) kontaktów z ojcem. Córka
    wkracza w wiek dojrzewania i istnieje ryzyko, że nie będzie chciała z taką częstotliwością
    spotykać się z ojcem. Wymusi to zarówno życie towarzyskie (chęć spotykania się z
    rówieśnikami), a także potrzeba przygotowywania się do zajęć (coraz więcej przedmiotów
    do nauki).
    W Pani ocenie mało prawdopodobne jest też to, że ojciec będzie urozmaicał córce czas,
    zabierając ją np. na stok czy lodowisko, ponieważ sam nie uprawia sportów zimowych, a
    także że będzie on pomagał córce w nauce (z uwagi na samą niechęć córki, z powodów o
    których wcześniej Pani wspominała). Myśli Pani, że mało prawdopodobne jest to, że ojciec
    będzie zabierał córkę na zakupy (odzieży), z uwagi na zupełnie inny ich gust i styl. Warto
    też nadmienić, że w styczniu 2025 r. ojciec spędził z córką 1 weekend, natomiast w ferie
    dziecko było pod Pani opieką (podobnie jak w 2024 r.).
    Zatem odpowiedź na pytanie, czy w powtarzających się okresach o porównywalnym
    wymiarze czasowym i jakościowym sprawowała Pani razem z byłym mężem i będzie Pani
    sprawować odrębnie wyłączną opiekę i czy wychowywała Pani z byłym mężem i będzie
    wychowywać z nim dziecko – brzmi nie. W Pani ocenie samotnie wychowywała Pani i
    będzie wychowywać dziecko oraz sprawowała Pani i będzie sprawować nad córką opiekę.
    Na marginesie warto wskazać, że były mąż mieszka ze swoją konkubiną, więc samotnie
    nie opiekuje się córką. Poza tym wymiar czasu spędzanego z córką oraz jego jakość nie
    jest porównywalna.
    Świadczenie wychowawcze (800+) nie zostało ustalone zgodnie z art. 5 ust 2a ustawy o
    pomocy państwa w wychowaniu dzieci obydwojgu rodzicom. W Pani przypadku, jak już

    wcześniej Pani wyjaśniła, nie została orzeczona opieka naprzemienna, w związku z tym
    przepis ten nie ma zastosowania. Pani występuje do ZUS i otrzymuje świadczenie 800+. W
    następnych latach będzie Pani kontynuować taki tok postępowania.
    W latach następnych nie będzie Pani matką dla innego dziecka, które będzie Pani
    wychowywać wspólnie z drugim rodzicem. Tak jak już wcześniej Pani wskazała, nie ma
    Pani żadnego partnera, z nikim się nawet nie spotyka, nie jest też Pani w ciąży.
    W 2024 r. w stosunku do Pani i do Pani dziecka nie miały i nie będą miały w następnych
    latach zastosowania przepisy: art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych
    (opodatkowanie dochodów z działalności gospodarczej, działów specjalnych produkcji
    rolnej podatkiem liniowym) lub ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym – w
    żadnym zakresie w tym w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów,
    poniesionych KUP, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększenia lub pomniejszenia
    podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do
    dokonywania innych doliczeń lub odliczeń. W 2024 r. nie podlegała Pani ani Pani dziecko
    nie podlegało i nie będzie Pani podlegać w następnych latach i Pani dziecko nie będzie
    podlegać w następnych latach opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawy z dnia
    24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym ani ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji
    przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.

## Pytanie

Czy w przedstawionej sytuacji będzie Pani miała prawo w rozliczeniu podatku za 2024 r. i
    lata następne (w przypadku braku zmiany stanu prawnego) do wyboru sposobu
    opodatkowania jako osoba wychowująca samotnie dziecko?
    Pani stanowisko w sprawie
    W Pani ocenie, ma Pani prawo do skorzystania z możliwości rozliczenia podatku PIT za rok
    2024 jako osoba samotnie wychowująca dziecko bez udziału drugiego rodzica.
    Zgodnie z art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, od dochodów
    jednego rodzica lub opiekuna prawnego, podlegającego obowiązkowi podatkowemu, o
    którym mowa w art. 3 ust. 1, będącego panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką,
    rozwodnikiem, osobą, w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych
    przepisów, lub osobą, której małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa
    karę pozbawienia wolności, jeżeli ten rodzic lub opiekun w roku podatkowym samotnie
    wychowuje dzieci: 1) małoletnie, 2) pełnoletnie, które zgodnie z odrębnymi przepisami
    otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną, 3) pełnoletnie do
    ukończenia 25. roku życia, uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach
    regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe, obowiązujących w
    Rzeczypospolitej Polskiej oraz w innym państwie podatek może być określony zgodnie z
    ust. 4d na wniosek wyrażony w rocznym zeznaniu podatkowym.
    Uzasadniając stosowanie przytoczonego przepisu w stanie faktycznym, będącym
    przedmiotem wniosku o interpretację, w Pani ocenie kluczowym jest zdefiniowanie
    sformułowania samotne wychowywanie dziecka. Z uwagi na brak definicji pojęcia
    „wychowywać” w ustawie o PIT, należy odwołać się do jego definicji słownikowych.
    „Wychowywać” w słownikowym rozumieniu oznacza: zapewniając byt doprowadzić do
    osiągnięcia pełnego rozwoju psychicznego i fizycznego. Wychowywanie polega na stałym
    troszczeniu się o byt materialny dziecka oraz o jego rozwój emocjonalny. Wychowanie
    dziecka można określić jako kształtowanie osobowości dziecka poprzez kształtowanie jego
    samodzielności, obowiązkowości, rozwijanie predyspozycji intelektualnych i umiejętności
    praktycznych, kształtowanie światopoglądu, systemu wartości oraz postaw
    emocjonalnych. Użycie określenia „osoba samotnie wychowująca dzieci” oznacza, że
    intencją ustawodawcy było przyznanie prawa do rozliczenia dochodów jako osoba
    samotnie wychowująca dziecko jednemu z rodziców lub opiekunów prawnych, który
    faktycznie wychowuje dziecko.

    W interpretacjach organów podatkowych w tym w interpretacji indywidualnej z 27
    października 2022 r. 0115-KDIT2.4011.543.2022.2.MD, Dyrektor Krajowej Informacji
    Skarbowej wyjaśnił, że: „w przypadku, gdy żadne z rodziców nie jest pozbawione władzy
    rodzicielskiej, rodzic który faktycznie w roku podatkowym dziecko wychowuje, czyli
    sprawuje nad nim ciągłą opiekę, stale troszczy się o byt materialny i rozwój emocjonalny
    dziecka, ma prawo do przedmiotowej preferencji podatkowej. W sytuacji, gdy dziecko
    pozostaje pod stałą, codzienną opieką jednego rodzica, a drugi rodzic jest zobowiązany do
    płacenia alimentów oraz zajmowania się dzieckiem doraźnie (np. według uzgodnienia
    stron), status samotnego rodzica ma ten, który wykonuje wszystkie obowiązki, dzięki
    którym dziecko będzie wychowywane w sposób zapewniający jego prawidłowy rozwój.
    Rodzic, który jest stanu cywilnego, o którym mowa w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych, i w pojedynkę troszczy się o zaspokojenie bieżących
    potrzeb dziecka, nie traci statusu osoby samotnie wychowującej dziecko z racji
    utrzymywania sporadycznych kontaktów z dzieckiem przez drugiego rodzica lub płacenia
    przez niego alimentów”.
    W serwisie Ministerstwa Finansów Eureka znajdują się objaśnienia z 17 stycznia 2024 r.,
    (zatytułowane jako „Pigułka wiedzy”), w których wskazano, że „w sytuacji, gdy dziecko
    zamieszkując wraz z jednym rodzicem, pozostaje pod jego stałą, codzienną opieką, a drugi
    rodzic jest zobowiązany jedynie do płacenia alimentów oraz zajmowania się dzieckiem
    doraźnie (w określonych, ustalonych przez sąd przedziałach czasowych, np. niektóre
    święta, tydzień ferii, miesiąc wakacji, co drugi weekend każdego miesiąca oraz ściśle
    określone dni powszednie), status samotnego rodzica ma ten, przy którym dziecko
    zamieszkuje i który wykonuje wszystkie obowiązki, dzięki którym dziecko będzie
    wychowywane w sposób zapewniający jego prawidłowy rozwój”.
    Warto zaznaczyć, że w przypadku, gdy żadne z rodziców nie jest pozbawione władzy
    rodzicielskiej, rodzic, który faktycznie w roku podatkowym dziecko wychowuje, czyli
    sprawuje nad nim ciągłą opiekę, stale troszczy się o byt materialny i rozwój emocjonalny
    dziecka, ma prawo do przedmiotowej preferencji podatkowej. Nie jest przy tym konieczne,
    aby drugi z rodziców był całkowicie wyeliminowany z opieki i wychowania dziecka. W
    sytuacji, gdy dziecko zamieszkując wraz z jednym rodzicem, pozostaje pod jego stałą,
    codzienną opieką, a drugi rodzic kontaktuje się z dzieckiem sporadycznie, status
    samotnego rodzica ma ten, przy którym dziecko zamieszkuje i który wykonuje wszystkie
    obowiązki, dzięki którym dziecko będzie wychowywane w sposób zapewniający jego
    prawidłowy rozwój. Fakt utrzymywania kontaktów pomiędzy dzieckiem i drugim rodzicem,
    nie pozbawia pierwszego rodzica (przy którym dziecko mieszka) prawa do opodatkowania
    swoich dochodów na zasadach określonych w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych.
    W wyroku NSA z 10 października 2023 r. sygn. akt II FSK 309/21 wskazano, że „o wspólnym
    (będącym antonimem samotnego), wychowaniu dzieci, nie świadczy fakt powierzenia
    władzy rodzicielskiej wspólnie obojgu małżonkom. Odczytując zatem normę z art. 6 ust. 4
    u.p.d.o.f. przez zapisy Konstytucji RP, jako konkretyzację jej zasad, odnoszących się do
    szczególnej ochrony rodzin, w tym rodzin niepełnych, analizowaną regulację należy
    odczytywać przez pryzmat trudnego społecznie zjawiska wychowywania dzieci w
    niepełnych rodzinach i wsparcia Państwa w ich wychowaniu. Tworząc ten przepis
    ustawodawca miał przede wszystkim na względzie dobro dzieci wychowujących się w
    rozbitych lub niepełnych rodzinach. Intencją ustawodawcy nie było wobec tego to, aby
    warunkiem skorzystania z preferencji podatkowych było wyeliminowanie jednego z
    rodziców z procesu wychowywania dzieci. Z założenia ustawodawca jest racjonalny i
    tworząc normę celu społecznego oraz realizując deklarowaną w Konstytucji RP politykę
    prorodzinną, mającą wspierać wychowanie dzieci, nie mógł uzależnić preferencji
    podatkowych od wyeliminowania jednego z rodziców z opieki i wychowania dzieci w
    sytuacji, gdy z różnych życiowych względów rodzice nie wychowują tych dzieci wspólnie
    (czyli jednocześnie w tym samym miejscu i czasie). Ochrona fiskalnych interesów Państwa
    w żadnym razie nie może być konfrontowana z dobrem dzieci, w interesie których jest

    zapewnienie im możliwie najpełniejszego kontaktu, opieki i wychowania przez oboje
    rodziców. Kwestionowanie w takiej sytuacji prawa podatnika do preferencyjnego
    opodatkowania jego dochodów na podstawie art. 6 ust. 4 u.p.d.o.f. byłoby sprzeczne nie
    tylko z brzmieniem przepisu, ale też z intencją ustawodawcy, realizującego w praktyce w
    formie ulg podatkowych, deklarowaną przez Państwo politykę prorodzinną”.
    Na marginesie warto wskazać, że w piśmie Ministra Finansów z 2 maja 2024 r. znak: DD3.
    055.2.2024, w sprawie: Sytuacja podatkowa osób samotnie wychowujących dzieci
    wskazano m.in., że jeżeli „żaden z rodziców nie ma ograniczonej władzy rodzicielskiej oraz
    oboje rodzice uczestniczą w procesie wychowawczym dziecka, ale zaangażowanie jednego
    z rodziców jest większe (okresy sprawowania czynności wychowawczych jednego rodzica
    są nieporównywalnie dłuższe niż drugiego) – wówczas uznać należy, że rodzice nie
    wychowują dziecka wspólnie oraz, że jeden rodzic ma status rodzica samotnie
    wychowującego dziecko. Co do zasady rodzicem samotnie wychowującym dziecko w tym
    przypadku jest ten, który w większym stopniu uczestniczy w procesie wychowawczym
    dziecka”.
    Mając na uwadze powyższe wskazania, w Pani ocenie, posiada Pani status rodzica
    samotnie wychowującego dziecko (córka z Panią zamieszkuje, samotnie troszczy się Pani o
    byt i rozwój emocjonalny, zapewnia jej Pani stałą i codzienną opiekę). Spełnia zatem
    warunki rozliczenia podatku jako osoba samotnie wychowująca dziecko.
    Odnosząc się do możliwości rozliczania się w sposób preferencyjny dla osób samotnie
    wychowujących dziecko w latach następnych uważa Pani, że będzie posiadała prawo do
    rozliczenia wspólnie z córką i przywołuje najważniejsze okoliczności:
    1) Wyrok rozwodowy (prawomocny od 6 lipca 2022 r.) reguluje m.in. kontakty ojca z
      córką. Odbywają się one w co drugi weekend miesiąca od piątku od godz. 16.00 do
      niedzieli do godz. 18.00 poza miejscem zamieszkania dziecka, a nadto w 1 dzień w
      tygodniu pracującym od godz. 16.00 do 19.00. W praktyce kontakty się odbywają od
      ok. 2 do ok. 6 pełnych dni w miesiącu (w zależności od miesiąca); zakłada Pani, że w
      latach następnych może zaistnieć zjawisko ich ograniczania (o czym informowała Pani
      wyżej);
    2) Świadczenie wychowawcze (800+) na kolejny okres 2025/2026 nie zostało ustalone
      zgodnie z art. 5 ust. 2a ustawy o pomocy państwa w wychowaniu dzieci obydwojgu
      rodzicom. W latach kolejnych również nie zostanie ustalone według zasad
      obowiązujących dla rodziców sprawujących opiekę naprzemienną (gdyż w Pani stanie
      faktycznym opieka naprzemienna nie została ustanowiona i nie będzie ustanowiona);
    3) W latach następnych w stosunku do Pani i do Pani dziecka nie będą miały
      zastosowania przepisy: art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych
      (opodatkowanie dochodów z działalności gospodarczej, działów specjalnych produkcji
      rolnej podatkiem liniowym) lub ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.
      W latach następnych nie będzie Pani podlegać ani Pani dziecko nie będzie podlegać
      opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o
      podatku tonażowym ani ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu
      okrętowego i przemysłów komplementarnych;
    4) Aktualnie nie ma Pani żadnego partnera, konkubenta, nie spotyka się Pani z nikim, nie
      jest Pani w ciąży, nie planuje Pani kolejnego dziecka, które będzie Pani wychowywała z
      drugim rodzicem. Obecnie brak jest jakichkolwiek przesłanek, aby coś w tej materii
      mogło ulec zmianie w przyszłości;
    5) To Pani będzie sprawowała w przeważającej mierze opiekę i będzie wychowywała Pani
      dziecko, zapewniając córce poczucie bezpieczeństwa, stabilizacji, akceptacji,
      możliwości rozwoju. Pani będzie zapewniać córce zróżnicowane posiłki, ubrania,
      kosmetyki, inne przedmioty, które są jej potrzebne do codziennego funkcjonowania.
      To Pani będzie urozmaicać córce czas wolny, dbać o jej rozwój zarówno jeśli chodzi o

      naukę w szkole, jak poza nią (języki obce). Będzie Pani zapewniać jej atrakcje typu
      rower, narty, łyżwy, wyjazd na wakacje/ferie, i inne. Będzie Pani wspierać ją w
      rozwijaniu zainteresowań, motywować do podejmowania wysiłku, poprawiania ocen,
      zdobywania dobrych ocen.
    Czas wolny będzie Pani w dużym zakresie spędzać razem z córką, czy to oglądając TV, czy
    to ucząc córkę niezbędnych umiejętności w życiu, np. gotowania, dbania o dom,
    organizacji, czy grając w różne gry, czytając książki, rozmawiając, czy grając w różne sporty
    na świeżym powietrzu. Od czasu do czasu będzie Pani wychodzić z córką do restauracji,
    na basen, do sklepu na zakupy, do kawiarni, kina, teatru, na wystawę, do fryzjera, itp. Z
    Panią będzie chodzić do kościoła. To Pani będzie tą osobą, z którą córka będzie
    rozmawiała o swoich problemach, Pani ją będzie wspierać w trudnościach. To Pani będzie
    dbała o nią w chorobie, zapewni jej Pani leki, wizytę u lekarza.
    Jak to starała się Pani wykazać wyżej, to Pani będzie w latach następnych wychowywała
    córkę samotnie (bez udziału drugiego rodzica). W Pani sytuacji nie można uznać, że w
    powtarzających się okresach o porównywalnym wymiarze czasowym i jakościowym (we
    wszystkich aspektach wychowawczych) będzie Pani sprawować z byłym mężem odrębnie
    wyłączną opiekę nad córką.
    Mając na uwadze powyższe jak też wnioski płynące z przywołanych interpretacji
    indywidualnych, pism MF czy wyroków sądów, w Pani ocenie, w latach następnych także
    będzie posiadała Pani status rodzica samotnie wychowującego dziecko (córka będzie z
    Panią zamieszkiwać, będzie samotnie troszczyć się Pani o jej byt i rozwój emocjonalny,
    zapewniać jej stałą i codzienną opiekę). Kontakty ojca z córką, realizowane w określone
    dni w miesiącu są dla rozwoju dziecka także bardzo istotne i nie mogą pozbawiać matki
    dziecka prawa do skorzystania z preferencji podatkowej. Spełnia zatem Pani warunki do
    rozliczenia podatku jako osoba samotnie wychowująca dziecko zarówno za 2024 r. jak i w
    latach następnych.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku, jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 6 ust. 4c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
    fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
      Od dochodów jednego rodzica lub opiekuna prawnego, podlegającego obowiązkowi
      podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, będącego panną, kawalerem, wdową,
      wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem, osobą, w stosunku do której orzeczono
      separację w rozumieniu odrębnych przepisów, lub osobą, której małżonek został
      pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności, jeżeli ten
      rodzic lub opiekun w roku podatkowym samotnie wychowuje dzieci:
        1) małoletnie,
        2) pełnoletnie, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek)
        pielęgnacyjny lub rentę socjalną,
        3) pełnoletnie do ukończenia 25. roku życia, uczące się w szkołach, o których mowa
        w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe,
        obowiązujących w Rzeczypospolitej Polskiej oraz w innym państwie
        - podatek może być określony zgodnie z ust. 4d na wniosek wyrażony w rocznym
        zeznaniu podatkowym.
    Stosownie do art. 6 ust. 4d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      W przypadku, o którym mowa w ust. 4c, podatek jest określany w podwójnej
      wysokości podatku obliczonego od połowy dochodów osoby samotnie wychowującej

      dzieci, z uwzględnieniem art. 7, przy czym do sumy tych dochodów nie wlicza się
      dochodów (przychodów) opodatkowanych w sposób zryczałtowany na zasadach
      określonych w niniejszej ustawie.
    Art. 6 ust. 4e cytowanej ustawy stanowi, że:
      Przepisu ust. 4c pkt 3 nie stosuje się, jeżeli dziecko, o którym mowa w tym przepisie,
      uzyskało w roku podatkowym:
        1) dochody, z wyjątkiem renty rodzinnej, podlegające opodatkowaniu na zasadach
        określonych w art. 27 lub art. 30b lub
        2) przychody, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148 i 152
        - w łącznej wysokości przekraczającej dwunastokrotność kwoty renty socjalnej
        określonej w ustawie z dnia 27 czerwca 2003 r. o rencie socjalnej (Dz.U. z 2023 r.
        poz. 2194 oraz z 2024 r. poz. 1615), w wysokości obowiązującej w grudniu roku
        podatkowego.
    Na podstawie art. 6 ust. 4f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 4d, nie ma zastosowania do osoby,
      która wychowuje wspólnie z drugim rodzicem albo opiekunem prawnym co najmniej
      jedno dziecko, w tym również gdy dziecko jest pod opieką naprzemienną, w związku z
      którą obydwojgu rodzicom zostało ustalone świadczenie wychowawcze zgodnie z art.
      5 ust. 2a ustawy z dnia 11 lutego 2016 r. o pomocy państwa w wychowywaniu dzieci
      (Dz.U. z 2024 r. poz. 1576).
    W myśl art. 6 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 2 i 4d, nie ma zastosowania, w
      przypadku gdy chociażby jeden z małżonków osoba samotnie wychowująca dziecko
      lub jej dziecko:
        1) stosuje przepisy:
          a) art. 30c lub
          b) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, z wyjątkiem art. 6 ust. 1a
            tej ustawy
          - w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych
            kosztów uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do
            zwiększania lub pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów,
            zobowiązania lub uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń;
        2) podlega opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia
        2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji
        przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.
    Przenosząc cytowane uregulowania prawne na grunt rozpatrywanej sprawy wskazać
    należy, że przepis art. 6 ust. 4c ustawy wymienia enumeratywnie osoby, którym
    przysługuje status osób samotnie wychowujących dzieci, odwołując się zarówno do
    statusu cywilnoprawnego osoby wychowującej dzieci (panna, kawaler, wdowa, wdowiec,
    rozwódka, rozwodnik), jak również do tego, że osoba ta musi faktycznie wychowywać
    dzieci samotnie.
    Przy czym ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie definiuje dla potrzeb jej
    wykładni i stosowania samotnego wychowywania, ani nie odsyła w tym zakresie do
    odrębnych regulacji.
    Dla ustalenia znaczenia „samotnie” oraz „wychowywać” należy zatem odwołać się w
    pierwszej kolejności do językowych reguł interpretacyjnych.

    Zgodnie z internetowym Słownikiem Języka Polskiego PWN „wychować — wychowywać”
    to: (1) «zapewnić dziecku opiekę i doprowadzić je do samodzielności», (2) «przygotować
    kogoś do pracy w jakiejś dziedzinie».
    Zatem, „wychowywać” w słownikowym rozumieniu oznacza: zapewniając byt doprowadzić
    do osiągnięcia pełnego rozwoju psychicznego i fizycznego. Wychowywanie polega na
    stałym troszczeniu się o byt materialny dziecka oraz o jego rozwój emocjonalny.
    Wychowanie dziecka można określić jako kształtowanie osobowości dziecka poprzez
    kształtowanie jego samodzielności, obowiązkowości, rozwijanie predyspozycji
    intelektualnych i umiejętności praktycznych, kształtowanie światopoglądu, systemu
    wartości oraz postaw emocjonalnych.
    Natomiast, „samotny” to: (1) «żyjący sam, bez rodziny, przyjaciół», (2) «znajdujący się w
    określonej sytuacji, w określonym czasie zupełnie sam», (3) «spędzany, odbywany w
    pojedynkę, bez towarzystwa», (4) «znajdujący się na odludziu».
    Przez osobę samotnie wychowującą dziecko, o której mowa w art. 6 ust. 4c ustawy o
    podatku dochodowym od osób fizycznych, należy więc rozumieć osobę, która faktycznie w
    pojedynkę w pełni lub w przeważającej mierze wychowuje dziecko bez udziału drugiego
    rodzica w procesie wychowawczym, stale, na co dzień troszcząc się nie tylko o byt
    materialny, ale także rozwój emocjonalny dziecka. W sytuacji, gdy dziecko zamieszkując
    wraz z jednym rodzicem, pozostaje pod jego stałą, codzienną opieką, a drugi rodzic jest
    zobowiązany do płacenia alimentów oraz zajmowania się dzieckiem doraźnie, status
    samotnego rodzica ma ten, przy którym dziecko zamieszkuje i który wykonuje wszystkie
    obowiązki, dzięki którym dziecko będzie wychowywane w sposób zapewniający jego
    prawidłowy rozwój.
    Fakt utrzymywania kontaktów pomiędzy dzieckiem i drugim rodzicem, nie pozbawia
    pierwszego rodzica – przy którym dziecko mieszka – prawa do opodatkowania swoich
    dochodów na zasadach określonych w art. 6 ust. 4d ustawy o podatku dochodowym od
    osób fizycznych.
    Jednocześnie przepisy powyższej ustawy nie uzależniają prawa podatnika do
    preferencyjnego opodatkowania jego dochodów od tego, czy przez cały rok był osobą
    samotnie wychowującą dziecko. Wystarczające jest zatem, aby taki stan zaistniał w ciągu
    roku, a nie trwał przez cały rok.
    Mając na uwadze powołane przepisy prawa oraz przedstawiony opis zdarzenia stwierdzić
    należy, że za 2024 r. będzie Pani miała prawo do preferencyjnego rozliczenia się jako
    osoba samotnie wychowująca dziecko, na zasadach określonych w art. 6 ust. 4c i ust. 4d
    ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ spełniła Pani wymagane w
    ustawie warunki posiadania odpowiedniego stanu cywilnego oraz samotnego
    wychowywania dziecka. Wyrok rozwodowy między Panią a Pani byłym mężem, w którym
    sąd nie orzekł opieki naprzemiennej i ustalił miejsce zamieszkania córki przy matce,
    uprawomocnił się 6 lipca 2022 r. Ponadto, córka w przeważającym zakresie czasu
    przebywa z Panią i to Pani sprawuje nad nią opiekę i ją wychowuje, natomiast ojciec
    dziecka sprawuje opiekę kilka dni w miesiącu, z wyjątkiem wakacji, gdy ojciec spędza czas
    z córką przez np. tydzień czy dwa tygodnie. Taki stan rzeczy trwa od rozstania z mężem
    (jeszcze przed wyrokiem rozwodowym). W stosunku do Pani i do Pani dziecka nie miały
    zastosowania przepisy: art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych lub
    ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym – w żadnym zakresie. Nie podlegała Pani
    ani Pani dziecko opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawy o podatku
    tonażowym ani ustawy o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów
    komplementarnych. Uprawnienie do omawianego preferencyjnego rozliczania się będzie
    Pani przysługiwać także za lata następne, jeżeli nie zmienią się opisane okoliczności
    sprawy lub nie ulegną zmianie przepisy prawa podatkowego w tym zakresie.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego,
    który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111).
      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli: Pani sytuacja będzie zgodna
      (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do
      interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
        1) z zastosowaniem art. 119a;
        2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5
        ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
        3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki
      interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.