Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0112-KDIL2-1.4011.331.2025.1.TR
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-06-24
Teza: Opodatkowanie odsetek ustawowych od zasądzonych:
zadośćuczynienia oraz odszkodowania.
Słowa kluczowe: odsetki
odszkodowania
wypadek
wyrok
zadośćuczynienie
zwolnienie
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Zwolnienia przedmiotowe.-Zwolnienia od podatku
dochodowego.-Odszkodowania i zadośćuczynienia.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 3-art. 21-ust. 1-pkt 95b

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,
    stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu
    faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

25 marca 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 25 marca 2025 r. o wydanie interpretacji
    indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismami z: 15 czerwca 2025 r. (wpływ 16 czerwca 2025 r.),
    17 czerwca 2025 r. (wpływ 17 czerwca 2025 r.) oraz 15 czerwca 2025 r. (wpływ 18 czerwca
    2025 r.). Treść wniosku jest następująca:
    Opis stanu faktycznego
    Na mocy wyroku Sądu z dnia 2 października 2023 r., zasądzono na Pana rzecz:
    zadośćuczynienie w kwocie (...) zł wraz z odsetkami ustawowymi za opóźnienie,
    odszkodowanie w kwocie (...) zł wraz z odsetkami ustawowymi za opóźnienie, przy czym
    odsetki naliczono za okres od dnia 11 września 2016 r. do dnia zapłaty.
    Powyższe kwoty zostały Panu przyznane w związku z wypadkiem, w wyniku którego
    doznał Pan ciężkiego uszczerbku na zdrowiu, tj. (...). Wypłata odszkodowania oraz
    zadośćuczynienia nastąpiła z opóźnieniem, dlatego na podstawie wyroku sądu zasądzone
    zostały również odsetki ustawowe za opóźnienie.
    Zgodnie z uzyskaną odpowiedzią z Urzędu Skarbowego, powołującą się na art. 21 ust. 1
    pkt 95b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, odsetki te nie podlegają
    opodatkowaniu, ponieważ wynikają z należności, które same są zwolnione z podatku
    dochodowego.
    W związku z powyższym zwrócił się Pan o potwierdzenie, że odsetki ustawowe za
    opóźnienie w wypłacie zasądzonego zadośćuczynienia i odszkodowania nie podlegają
    opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
    W uzupełnieniu wniosku przedstawił Pan

## Dodatkowe informacje

dotyczące świadczeń
    przyznanych Panu wyrokiem Sądu z dnia 2 października 2023 r.
    Zgodnie z treścią wskazanego orzeczenia, na Pana rzecz zasądzono następujące
    świadczenia:
      · kwotę (...) zł tytułem zadośćuczynienia, przyznanego na podstawie art. 445 § 1
        Kodeksu cywilnego,
      · kwotę (...) zł tytułem odszkodowania, przyznanego na podstawie art. 444 § 1 Kodeksu
        cywilnego.
    Oba świadczenia zostały zasądzone w związku z wypadkiem przy pracy, do którego doszło
    w dniu (...) 2016 r., w wyniku którego doznał Pan trwałego uszczerbku na zdrowiu - (...).
    Następstwem wypadku była również rehabilitacja oraz konieczność przystosowania się do
    nowej sytuacji życiowej.
    Zarówno zadośćuczynienie, jak i odszkodowanie, mają charakter niemajątkowy.
    Świadczenia te zostały przyznane za doznaną krzywdę oraz poniesione koszty związane z
    leczeniem, opieką i rehabilitacją. Nie dotyczą one utraconych korzyści majątkowych ani
    nie stanowią rekompensaty za utracone dochody, wynagrodzenie. Sąd nie zasądził
    żadnych kwot z tytułu szkody majątkowej rozumianej jako utracony zysk na podstawie art.
    361 § 2 Kodeksu cywilnego.
    Świadczenia zostały zasądzone solidarnie od sprawcy wypadku - pana (...) - oraz jego
    ubezpieczyciela, na podstawie obowiązkowego ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej
    (polisa). Tym samym wynikają z odpowiedzialności cywilnej sprawcy szkody, a ich źródłem
    jest prawomocny wyrok sądu powszechnego.
    Mając na uwadze powyższe, w Pana ocenie przyznane zadośćuczynienie i odszkodowanie
    nie stanowią przychodu w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób

    fizycznych. Świadczenia te spełniają warunki określone w art. 21 ust. 1 pkt 3 oraz pkt 3b tej
    ustawy, co – Pana zdaniem – uzasadnia ich zwolnienie z opodatkowania podatkiem
    dochodowym od osób fizycznych.

## Pytanie

Czy odsetki ustawowe za opóźnienie w wypłacie zasądzonego Panu na podstawie wyroku
    sądowego zadośćuczynienia oraz odszkodowania, wynikające z nieterminowej realizacji
    tych świadczeń przez zobowiązanych, podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym
    od osób fizycznych?
    Pana stanowisko w sprawie
    W Pana ocenie, zadośćuczynienie oraz odszkodowanie są wolne od podatku. Zgodnie z
    art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2025 r.,
    poz. 163 ze zm.), wolne od podatku dochodowego są m.in. inne odszkodowania lub
    zadośćuczynienia otrzymane na podstawie wyroku sądowego, pod warunkiem że nie
    dotyczą one działalności gospodarczej ani utraconych korzyści.
    W Pana przypadku zasądzone kwoty stanowią rekompensatę za uszczerbek na zdrowiu
    (...), a nie utracone korzyści, więc nie podlegają opodatkowaniu. Odsetki za opóźnienie od
    należności zwolnionych z opodatkowania również są wolne od podatku.
    Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
    zwolnione z opodatkowania są odsetki ustawowe za opóźnienie w wypłacie należności,
    które same są wolne od podatku dochodowego.
    Skoro w Pana sytuacji zarówno zadośćuczynienie, jak i odszkodowanie, są zwolnione z
    podatku, to również należne Panu odsetki za opóźnienie w ich wypłacie powinny korzystać
    ze zwolnienia podatkowego.
    Jak Pan podał, uzyskał Pan potwierdzenie ze strony Urzędu Skarbowego. W odpowiedzi
    uzyskanej od Urzędu Skarbowego otrzymał Pan informację, że odsetki ustawowe za
    opóźnienie w wypłacie zadośćuczynienia i odszkodowania nie podlegają opodatkowaniu
    podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ spełniają warunki wynikające z art.
    21 ust. 1 pkt 95b ustawy o PIT.
    W związku z powyższym, uważa Pan że otrzymane przez Pana odsetki ustawowe za
    opóźnienie nie powinny podlegać opodatkowaniu i nie powinien ich Pan wykazywać w
    zeznaniu rocznym PIT.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z zasadą powszechności opodatkowania wyrażoną w przepisie art. 9 ust. 1
    ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z
    2025 r. poz. 163 ze zm.):
      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

    Na podstawie art. 11 ust. 1 ww. ustawy:
      Przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9, 10 w zakresie
      realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, pkt 11, art.
      19, art. 25b, art. 30ca, art. 30da i art. 30f, są otrzymane lub postawione do dyspozycji
      podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość
      otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
    W treści art. 10 ust. 1 ww. ustawy zostały określone źródła przychodów, gdzie m.in.
    wymienia się inne źródła (pkt 9).
    W myśl art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się w
      szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu
      emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w
      rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, kwoty
      uzyskane z tytułu zwrotu z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego oraz
      wypłaty z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego, w tym także
      dokonane na rzecz osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego, zasiłki
      pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, świadczenia otrzymane
      z tytułu umowy o pomocy przy zbiorach, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w
      art. 14, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów
      określonych w art. 12-14 i art. 17.
    Podkreślam, że użyte w konstrukcji art. 20 ust. 1 ww. ustawy sformułowanie „w
    szczególności” świadczy o przykładowym katalogu przychodów z innych źródeł. Oznacza
    to, że przychodami z innych źródeł są także inne przychody, niewymienione wprost w
    tym przepisie. Tym samym uznaje się, że katalog ten nie jest katalogiem zamkniętym. O
    przychodzie podatkowym z innych źródeł będziemy mówić w każdym przypadku, kiedy
    u podatnika wystąpią realne korzyści majątkowe.
    Tym samym, do tej kategorii przychodów należy zaliczyć również odsetki ustawowe za
    zwłokę w wykonaniu zobowiązania.
    Instytucję prawną odsetek za zwłokę reguluje art. 481 § 1 i § 2 ustawy z dnia 23 kwietnia
    1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1061 ze zm.). Przepis ten stanowi, że:
      Jeżeli dłużnik opóźnia się ze spełnieniem świadczenia pieniężnego, wierzyciel może
      żądać odsetek za czas opóźnienia, chociażby nie poniósł żadnej szkody i chociażby
      opóźnienie było następstwem okoliczności, za które dłużnik odpowiedzialności nie
      ponosi.
      Jeżeli stopa odsetek za opóźnienie nie była oznaczona, należą się odsetki ustawowe
      za opóźnienie w wysokości równej sumie stopy referencyjnej Narodowego Banku
      Polskiego i 5,5 punktów procentowych. Jednakże gdy wierzytelność jest
      oprocentowana według stopy wyższej, wierzyciel może żądać odsetek za opóźnienie
      według tej wyższej stopy.
    Jednakże nie każde odsetki otrzymane przez osoby fizyczne są opodatkowane.
    Ustawodawca przewidział w niektórych sytuacjach w odniesieniu do odsetek możliwość
    zwolnienia od podatku dochodowego. Takie zwolnienie przysługuje jednak tylko
    wówczas, gdy przepis ww. ustawy zawiera w tym przedmiocie wyraźne postanowienie.
    Na mocy art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Wolne od podatku dochodowego są odsetki z tytułu nieterminowej wypłaty
      należności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym, wolnych od

      podatku dochodowego lub od których na podstawie przepisów Ordynacji
      podatkowej zaniechano poboru podatku.
    Jak wynika z art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
    zwolnienie to obejmuje tylko takie odsetki, które spełniają równocześnie dwa warunki:
    1) są naliczane z tytułu nieterminowej wypłaty należności,
    2) świadczenia, od których są naliczane nie podlegają opodatkowaniu podatkiem
      dochodowym, są wolne od podatku dochodowego lub od których na podstawie
      przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    Skoro – jak Pan wskazał w opisie stanu faktycznego – zadośćuczynienie oraz
    odszkodowanie są wolne od podatku dochodowego, to wypłacone na podstawie
    wyroku odsetki za opóźnienie w spełnieniu tych świadczeń są w całości wolne od
    podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o
    podatku dochodowym od osób fizycznych.
    Dodatkowe informacje
    Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Przedmiotem interpretacji nie jest zagadnienie zwolnienia od podatku dochodowego
    przedmiotowych: zadośćuczynienia oraz odszkodowania, ponieważ w opisie zdarzenia
    wskazał Pan, że świadczenia te są wolne od podatku dochodowego, a zgodnie z zakresem
    sprawy – zakreślonym Pana pytaniem podatkowym – istotą interpretacji jest
    opodatkowanie odsetek, a nie świadczeń głównych.
    Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który
    obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z
    dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
    Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna
    (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do
    interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
      z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.