Pigułka wiedzy/uzgodnienie
Organ: Krajowa Informacja Skarbowa
Data wydania: 2022-01-05
Teza: Najczęściej zadawane pytania - Polski Ład - VAT.
Słowa kluczowe: deklaracje-deklaracja kwartalna; podatek-podatek od towarów i usług; podatek-podatek od towarów i usług-zwrot podatku od towarów i usług; podatnik-podatnik podatku od towarów i usług-grupa VAT (GV); usługi-usługi finansowe; zwolnienie-rezygnacja ze zwolnienia
Zagadnienia: Ustawa o podatku od towarów i usług
Przepisy: [VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług

**1\. Grupa VAT.**

**2\. Szybki zwrot VAT dla podatników bezgotówkowych.**

**3\. Czasowe ograniczenie preferencji w VAT.**

**4\. Brak połączenia kasy rejestrującej z terminalem – sankcja.**

**5\. Opodatkowanie usług finansowych.**

**6\. Przeniesienie z mocy prawa własności towarów w zamian za odszkodowanie.**

**7\. Inne.**

* * *

1\. Grupa VAT.
==============

**Pytanie 1:**

Jakie dane sprzedawcy powinny się znaleźć na fakturach sprzedaży wystawionych w trakcie obowiązywania grupy VAT?

**Odpowiedź:**

Faktura dokumentująca sprzedaż dokonaną przez grupę VAT powinna zawierać nazwę grupy VAT, adres jej siedziby oraz numer, za pomocą którego grupa VAT jest zidentyfikowana na potrzeby podatku.

**Pytanie 2:**

Czy ten sam podmiot może być członkiem różnych grup VAT?

**Odpowiedź:**

**Nie.** Podmiot może być członkiem tylko jednej grupy VAT.

**Pytanie 3:**

Od kiedy grupa VAT staje się podatnikiem?

**Odpowiedź:**

Grupa VAT nabywa status podatnika z dniem wskazanym w umowie o utworzeniu grupy VAT, nie wcześniej jednak niż z dniem dokonania rejestracji do naczelnika urzędu skarbowego właściwego dla przedstawiciela Grupy VAT. Zgłoszenie rejestracyjne należy złożyć wraz z umową o utworzeniu grupy VAT.

**Pytanie 4:**

Czy podatnik z siedzibą w kraju trzecim, który w Polsce nie prowadzi działalności gospodarczej w żadnej formie może być członkiem grupy VAT?

**Odpowiedź:**

**Nie.** Grupę VAT mogą utworzyć podatnicy:

posiadający siedzibę na terytorium kraju lub

nieposiadający siedziby na terytorium kraju, w zakresie, w jakim prowadzą działalność gospodarczą na terytorium kraju za pośrednictwem oddziału położonego na terytorium kraju.

**Pytanie 5:**

Czy w trakcie trwania grupy VAT może przystąpić do grupy nowy podatnik?

**Odpowiedź:**

**Nie.** Grupa VAT nie może być rozszerzona o innych członków.

powrót do spisu

* * *

2\. Szybki zwrot VAT dla podatników bezgotówkowych.
===================================================

**Pytanie:**

Czy podatnik bezgotówkowy ma prawo ubiegać się o zwrot różnicy podatku w terminie 15 dni w sytuacji złożenia po terminie deklaracji JPK\_V7M/JPK\_V7K?

**Odpowiedź:**

**Nie.** Jednym z warunków uzyskania zwrotu w terminie 15 dni jest terminowo złożona deklaracja. Natomiast termin zwrotu liczony jest od dnia, w którym upłynął termin do złożenia deklaracji JPK\_V7M/JPK\_V7K.

powrót do spisu

* * *

3\. Czasowe ograniczenie preferencji w VAT.
===========================================

**Pytanie 1:**

Czy podatnik, który nie zapewni możliwości dokonywania zapłaty przy użyciu instrumentu płatniczego utraci prawo do rozliczeń kwartalnych?

**Odpowiedź:**

**Tak.** Podatnik, który mimo obowiązku nie zapewni możliwości dokonywania zapłaty przy użyciu instrumentu płatniczego utraci prawo do rozliczeń kwartalnych.

**Pytanie 2:**

Kiedy następuje utrata możliwości rozliczeń kwartalnych gdy podatnik nie zapewnienia płatności przy pomocy instrumentu płatniczego? Kto stwierdza naruszenie obowiązku zapewnienia tej formy dokonywania płatności?

**Odpowiedź:**

Jeżeli stwierdzenie naruszenia obowiązku zapewnienia możliwości dokonywania zapłaty przy użyciu instrumentu płatniczego w każdym miejscu, w którym działalność gospodarcza jest faktycznie wykonywana nastąpiło w pierwszym lub drugim miesiącu kwartału, podatnik jest obowiązany do składania deklaracji podatkowych za okresy miesięczne począwszy od rozliczenia za pierwszy miesiąc kwartału przy czym gdy stwierdzenie naruszenia tego obowiązku nastąpiło w drugim miesiącu kwartału - deklaracja za pierwszy miesiąc kwartału jest składana w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po drugim miesiącu kwartału.

Natomiast jeśli stwierdzenie naruszenia tego obowiązku nastąpiło w trzecim miesiącu kwartału podatnik jest obowiązany do składania deklaracji podatkowych za okresy miesięczne począwszy od rozliczenia za pierwszy miesiąc kwartału następujący po kwartale, w którym zostało stwierdzone naruszenie tego obowiązku.

Naruszenie obowiązku zapewniania możliwości dokonywania zapłaty przy użyciu instrumentu płatniczego w każdym miejscu, w którym działalność gospodarcza jest faktycznie wykonywana stwierdza organ podatkowy.

powrót do spisu

* * *

4\. Brak połączenia kasy rejestrującej z terminalem – sankcja.
==============================================================

**Pytanie 1:**

Jaka jest wysokość sankcji za brak współpracy kasy rejestrującej z terminalem płatniczym?

**Odpowiedź:**

Kara taka wynosi 5.000 zł.

Przepis wprowadzający sankcję obowiązuje od 1 stycznia 2025 r.

**Pytanie 2:**

Czy sankcja za brak współpracy kasy rejestrującej z terminalem płatniczym może zostać nałożona w przypadku używania kasy z elektronicznym zapisem kopii?

**Odpowiedź:**

**Nie.** Przepis wprowadzający możliwość nałożenia kary nie dotyczy urządzeń z elektronicznym zapisem kopii.

powrót do spisu

* * *

5\. Opodatkowanie usług finansowych.
====================================

**Pytanie 1:**

Czy podatnik ma możliwość zastosowania opodatkowania usług finansowych od 1 stycznia 2022 r. czy dopiero od lutego 2022 r.?

**Odpowiedź:**

Od lutego 2022 r.

Przepisy regulujące kwestię opodatkowania usług finansowych będą obowiązywały od 1 stycznia 2022 r., zatem nie ma możliwości złożenia do naczelnika urzędu skarbowego skutecznego zawiadomienia o wyborze opodatkowania wymienionych usług przed tym dniem. Oznacza to, że podatnik będzie miał możliwość zastosowania opodatkowania najwcześniej od 1 lutego 2022 r.

**Pytanie 2:**

Kiedy powstaje obowiązek podatkowy dla usług finansowych, dla których zrezygnowano ze zwolnienia z opodatkowania?

**Odpowiedź:**

Obowiązek podatkowy powstaje na zasadach ogólnych (nie można stosować zasad szczególnych - metody kasowej).

**Pytanie 3:**

Czy można opodatkować usługi finansowe jeśli świadczy się je tylko na rzecz osób prywatnych nieprowadzących działalności gospodarczej?

**Odpowiedź:**

**Nie.** Rezygnacja ze zwolnienia od podatku jest możliwa tylko w odniesieniu do usług świadczonych na rzecz podatnika.

**Pytanie 4:**

Czy rezygnując ze zwolnienia można opodatkować tylko niektóre usługi finansowe?

**Odpowiedź:**

**Nie.** Rezygnując ze zwolnienia i wybierając opodatkowanie jest się zobowiązanym do opodatkowania wszystkich tych usług. Nie można rezygnacji ze zwolnienia stosować wybiórczo.

**Pytanie 5:**

Czy możliwość rezygnacji ze zwolnienia od podatku usług wprowadzona przepisami Polskiego Ładu dotyczy usług ubezpieczeniowych?

**Odpowiedź:**

**Nie.** Rezygnacja ze zwolnienia od podatku nie dotyczy usług ubezpieczeniowych.

**Pytanie 6:**

Czy podatnik VAT, który obecnie nie jest zarejestrowany jako podatnik VAT czynny, może wybrać opodatkowanie usług finansowych?

**Odpowiedź:**

**Tak**, ale pod warunkiem, że zarejestruje się jako podatnik VAT czynny (poprzez złożenie formularza VAT-R) oraz złoży naczelnikowi urzędu skarbowego zawiadomienie o wyborze opodatkowania tych usług.

powrót do spisu

* * *

6\. Przeniesienie z mocy prawa własności towarów w zamian za odszkodowanie.
===========================================================================

**Pytanie 1:**

Kiedy powstaje obowiązek podatkowy z tytułu przekształcenia prawa użytkowania wieczystego gruntów zabudowanych na cele mieszkaniowe w prawo własności, dokonanego na podstawie tzw. ustawy przekształceniowej (czyli z mocy prawa)?

**Odpowiedź:**

Obowiązek podatkowy powstaje w momencie otrzymania całości lub części opłaty przekształceniowej (w odniesieniu do otrzymanej kwoty).

**Pytanie 2:**

Czy art.19a ust. 5 pkt 1 lit. b ustawy o VAT ma zastosowanie dla wpływów otrzymanych (w styczniu 2022 r.) z tytułu opłaty przekształceniowej użytkowania wieczystego we własność z mocy prawa których wysokość została określona przed 2022 r?

**Odpowiedź:**

**Tak.** W przypadku otrzymania po 31 grudnia 2021 r. całości lub części zapłaty z tytułu przeniesienia z mocy prawa własności towarów w zamian za odszkodowanie, które miało miejsce przed 1 stycznia 2022 r. obowiązek podatkowy powstaje zgodnie art.19a ust. 5 pkt 1 lit. b ustawy o VAT tj. z chwilą otrzymania zapłaty, z wyłączeniem przypadków, gdy podatek VAT z tego tytułu został rozliczony przed 1 stycznia 2022 r.

powrót do spisu

* * *

7\. Inne.
=========

**Pytanie 1:**

Czy Polski Ład wprowadza zmiany w zakresie opodatkowania podatkiem VAT wykupu z leasingu operacyjnego samochodu wykorzystywanego dotychczas w prowadzonej przez podatnika VAT działalności gospodarczej w celu przeniesienia następnie tego pojazdu do jego majątku prywatnego oraz jego dalszej sprzedaży z tego majątku?

**Odpowiedź:**

**Nie.** W tym zakresie nie wprowadzono zmian.

powrót do spisu

* * *