Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0114-KDIP2-2.4010.573.2025.2.ASK
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2026-01-19
Teza: Przyjęcie, że w przypadku zwrócenia Spółce przez Kontrahenta
kwoty odpowiadającej równowartości podatku VAT od faktur
dokumentujących roboty budowlane, zawierające adnotacje
„mechanizm podzielonej płatności” i dokonaniu przez Spółkę
ponownej zapłaty podatku VAT na rzecz Kontrahenta – tym
razem z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności –
nie znajdzie zastosowania art. 15d ustawy o CIT i Spółka
będzie uprawniona do zaliczenia w koszty uzyskania
przychodów odpisów amortyzacyjnych od inwestycji w obcym
środku trwałym oraz w okresie rozliczeniowym, w którym
Spółka dokona ponownego przelewu środków w wysokości
podatku VAT na rzecz Kontrahenta z wykorzystaniem
mechanizmu podzielonej płatności, będzie uprawniona do
zwiększenia kosztów uzyskania przychodów o dokonane
dotychczas (i nieuwzględnione w kosztach uzyskania
przychodów) odpisy amortyzacyjne zgodnie z art. 15 ust. 4i
ustawy o CIT, w związku z art. 15 ust. 6 ustawy o CIT oraz z art.
16h ust. 4 ustawy o CIT.
Słowa kluczowe: amortyzacja-odpisy amortyzacyjne
faktura-korekta faktury
koszt-koszty uzyskania przychodów
mechanizm podzielonej płatności (MPP; split payment)
[CIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych-
Rozdział 3-art. 15-ust. 4i
[CIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych-
Rozdział 3-art. 15-ust. 6
1
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych-
Rozdział 3. Koszty uzyskania przychodów-Limit transakcji
gotówkowych-Płatność dokonana z pominięciem
mechanizmu podzielonej płatności (MPP)
Przepisy: [CIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych-
Rozdział 3-art. 15d-ust. 1-pkt 3
[CIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych-
Rozdział 3-art. 15d-ust. 3
[CIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych-
Rozdział 3-art. 16h-ust. 4