Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0115-KDIT2.4011.155.2025.2.MD
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-05-07
Teza: Możliwość preferencyjnego rozliczenia jako osoba samotnie
wychowująca małoletnie dziecko, za lata 2019; 2024, po
rozstaniu bez sformalizowanego związku.
Słowa kluczowe: dzieci i młodzież
małoletni
osoba-osoby samotnie wychowujące dzieci
preferencje-preferencyjne opodatkowanie
rozliczanie (rozliczenia)-rozliczenie roczne
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-Podmiot i przedmiot opodatkowania-
Opodatkowanie małżonków i osób samotnie
wychowujących dzieci.-Opodatkowanie rodziców
samotnie wychowujących dzieci.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-art. 6-ust. 4
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-art. 6-ust. 4c
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-art. 6-ust. 4d

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

łowe

    Szanowna Pani,
    stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu
    faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest
    prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

4 marca 2025 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy
    możliwości preferencyjnego rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dziecko za lata
    2019-2024. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 9 kwietnia 2025 r.
    Treść wniosku jest następująca:
    Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego
    Z ojcem dziecka rozstała się Pani w czasie trwania ciąży. Przez 3 pierwsze lata życia
    dziecka uczestniczył w jego wychowaniu, spotykając się z synem w weekendy. Natomiast
    począwszy od 2022 r., po Pani przeprowadzce z A do B, kontakty syna z ojcem uległy
    ograniczeniu ze względu na dzielącą ich odległość. Ojciec dziecka mieszka ponad 300
    kilometrów od miejsca zamieszkania dziecka, widuje się z dzieckiem raz na 2-3 miesiące.
    W związku z tym faktem, realnie sama wychowuje Pani dziecko od 3 lat.
    Uzupełnienie i doprecyzowanie opisu zdarzenia
    Jest Pani osobę samodzielnie wychowującą dziecko od momentu jego urodzenia.
    Chce Pani skorzystać z preferencyjnego rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca
    dziecko za rok 2024 oraz dokonać korekty rozliczenia za lata 2019-2023, kiedy to
    wychowywała Pani samotnie dziecko.
    W okresie, którego dotyczy wniosek:
    - podlegała Pani na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieograniczonemu obowiązkowi
      podatkowemu;
    - uzyskała Pani dochody opodatkowane według skali podatkowej (z tytułu umowy o
      pracę);
    - Pani stan cywilny pozostał ten sam – panna;
    - dziecko, którego wniosek dotyczy, urodziło się 4 sierpnia 2018 r.;
    - nie została ustanowiona nad dzieckiem opieka naprzemienna. W oparciu o ugodę
      mediacyjną z 9 stycznia 2019 r., ustalone zostało stałe miejsce zamieszkania dziecka
      jako miejsce zamieszkania matki oraz uregulowane alimenty;
    - samotnie wychowywała Pani i sprawowała opiekę nad dzieckiem. Z ojcem dziecka ma
      Pani poprawne relacje, natomiast zakres czasu jaki ojciec spędza z dzieckiem jest
      ograniczony. W latach 2019-2021 odwiedzał on syna w soboty i niedziele na kilka
      godzin lub zabierał syna rano i odwoził po południu. W latach 2022-2024, ze względu
      na przeprowadzkę, kontakty ojca z synem są rzadsze, to jest raz na 2-3 miesiące;
    - świadczenie wychowawcze (tzw. 800+) na dziecko zostało ustalone, bez zastosowania
      art. 5 ust. 2a ustawy z dnia 11 lutego 2016 r. o pomocy państwa w wychowywaniu
      dzieci, matce dziecka ze względu na fakt, iż dziecko stale przebywa wyłącznie z matką;
    - oprócz dziecka, o którym jest mowa we wniosku, nie jest Pani matką dla innego dziecka;
    - ani w stosunku do Pani ani do Pani dziecka nie mają zastosowania przepisy:
    · art. 30c (opodatkowanie dochodów z działalności gospodarczej, działów specjalnych
      produkcji rolnej podatkiem liniowym) lub ustawy o zryczałtowanym podatku
      dochodowym (z wyjątkiem przepisów dotyczących najmu prywatnego) – w zakresie
      osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów uzyskania
      przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub pomniejszenia

      podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do
      dokonywania innych doliczeń lub odliczeń,
    · z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016
      r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.
    Pytania
    Czy w rozliczeniu podatku za lata 2019-2021 może Pani skorzystać z preferencyjnego
    rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dziecko, na podstawie art. 6 ust. 4c ustawy
    o podatku dochodowym od osób fizycznych, biorąc pod uwagę, iż ojciec dziecka widywał
    się z dzieckiem wyłącznie w weekendy, a całość opieki nad dzieckiem spoczywała na Pani
    jako matce?
    Czy w rozliczeniu podatku za lata 2022-2024 może Pani skorzystać z preferencyjnego
    rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dziecko, na podstawie art. 6 ust. 4c ustawy
    o podatku dochodowym od osób fizycznych, biorąc pod uwagę, iż ojciec dziecka nie ma z
    nim kontaktu po przeprowadzce Pani i dziecka do C w 2022 r., odkąd to z uwagi na
    odległość, syn widuje się z ojcem raz na 2-3 miesiące, a całość opieki nad dzieckiem
    spoczywała na Pani jako matce?
    Pani stanowisko w sprawie
    Zgodnie z przepisami przedstawionymi w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od
    osób fizycznych, wyraża Pani przekonanie, iż od dnia urodzenia dziecka kwalifikuje się
    Pani do rozliczenia podatku dochodowego jako rodzic samotnie wychowujący dziecko. Z
    uwagi na możliwość korekty zeznania podatkowego 5 lat wstecz, chce Pani dokonać
    stosownej korekty zeznania za lata 2019-2023, jak również zeznanie podatkowe za rok
    2024 wypełnić jako rodzic samotnie wychowujący dziecko.
    Zarówno w latach 2019-2021, zamieszkując z dzieckiem w tym samym mieście co ojciec
    dziecka, jak i w latach 2022-2024 mieszkając z dzieckiem 350 kilometrów od miejsca
    zamieszkania ojca dziecka, piastowała Pani samodzielną opiekę nad dzieckiem, troszcząc
    się o jego byt materialny, zdrowie, edukację oraz rozwój psychiczny i emocjonalny.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku, jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Podstawową zasadą obowiązującą w przepisach ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku
    dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.) jest zasada
    powszechności opodatkowania, która wyrażona została w art. 9 ust. 1 tej ustawy. Zgodnie
    z jego treścią:
      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    W myśl art. 6 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu
    obowiązującym do 31 lipca 2019 r.:
      Od dochodów rodzica lub opiekuna prawnego, podlegającego obowiązkowi
      podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, będącego panną, kawalerem, wdową,
      wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem albo osobą, w stosunku do której orzeczono
      separację w rozumieniu odrębnych przepisów, lub osobą pozostającą w związku
      małżeńskim, jeżeli jej małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa
      karę pozbawienia wolności, jeżeli ten rodzic lub opiekun w roku podatkowym
      samotnie wychowuje dzieci:
        1) małoletnie,

        2) bez względu na ich wiek, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały
        zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną,
        3) do ukończenia 25 roku życia uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach
        o systemie oświaty, przepisach o szkolnictwie wyższym i nauce lub w przepisach
        regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe obowiązujących w innym
        niż Rzeczpospolita Polska państwie, jeżeli w roku podatkowym nie uzyskały
        dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 lub
        art. 30b, w łącznej wysokości przekraczającej kwotę stanowiącą iloraz kwoty
        zmniejszającej podatek określonej w art. 27 ust. 1b pkt 1 oraz stawki podatku,
        określonej w pierwszym przedziale skali, o której mowa w art. 27 ust. 1, z
        wyjątkiem renty rodzinnej
        - podatek może być określony, z zastrzeżeniem ust. 8, na wniosek wyrażony w
        rocznym zeznaniu podatkowym, w podwójnej wysokości podatku obliczonego od
        połowy dochodów osoby samotnie wychowującej dzieci, z uwzględnieniem art. 7,
        z tym że do sumy tych dochodów nie wlicza się dochodów (przychodów)
        opodatkowanych w sposób zryczałtowany na zasadach określonych w tej ustawie.
    Stosownie do art. 6 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w
    brzmieniu stosowanym do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 sierpnia 2019 r. do
    31 grudnia 2021 r.:
      Od dochodów rodzica lub opiekuna prawnego, podlegającego obowiązkowi
      podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, będącego panną, kawalerem, wdową,
      wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem albo osobą, w stosunku do której orzeczono
      separację w rozumieniu odrębnych przepisów, lub osobą pozostającą w związku
      małżeńskim, jeżeli jej małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa
      karę pozbawienia wolności, jeżeli ten rodzic lub opiekun w roku podatkowym
      samotnie wychowuje dzieci:
        1) małoletnie,
        2) bez względu na ich wiek, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały
        zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną,
        3) do ukończenia 25 roku życia uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach
        o systemie oświaty, przepisach o szkolnictwie wyższym i nauce lub w przepisach
        regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe obowiązujących w innym
        niż Rzeczpospolita Polska państwie, jeżeli w roku podatkowym nie uzyskały
        dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 lub
        art. 30b lub uzyskały przychody, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148, w
        łącznej wysokości przekraczającej kwotę stanowiącą iloraz kwoty zmniejszającej
        podatek określonej w art. 27 ust. 1b pkt 1 oraz stawki podatku, określonej w
        pierwszym przedziale skali, o której mowa w art. 27 ust. 1, z wyjątkiem renty
        rodzinnej
        - podatek może być określony, z zastrzeżeniem ust. 8, na wniosek wyrażony w
        rocznym zeznaniu podatkowym, w podwójnej wysokości podatku obliczonego od
        połowy dochodów osoby samotnie wychowującej dzieci, z uwzględnieniem art. 7,
        z tym że do sumy tych dochodów nie wlicza się dochodów (przychodów)
        opodatkowanych w sposób zryczałtowany na zasadach określonych w tej ustawie.
    Na podstawie art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, mającego
    zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2022 r.:
      Od dochodów jednego rodzica lub opiekuna prawnego, podlegającego obowiązkowi
      podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, będącego panną, kawalerem, wdową,
      wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem, osobą, w stosunku do której orzeczono

      separację w rozumieniu odrębnych przepisów, lub osobą, której małżonek został
      pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności, jeżeli ten
      rodzic lub opiekun w roku podatkowym samotnie wychowuje dzieci:
        1) małoletnie,
        2) pełnoletnie, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek)
        pielęgnacyjny lub rentę socjalną,
        3) pełnoletnie do ukończenia 25. roku życia, uczące się w szkołach, o których mowa
        w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe,
        obowiązujących w Rzeczypospolitej Polskiej oraz w innym państwie
        - podatek może być określony zgodnie z ust. 4d na wniosek wyrażony w rocznym
        zeznaniu podatkowym.
    Według art. 6 ust. 4d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, mającego
    zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2022 r.:
      W przypadku, o którym mowa w ust. 4c, podatek jest określany w podwójnej
      wysokości podatku obliczonego od połowy dochodów osoby samotnie wychowującej
      dzieci, z uwzględnieniem art. 7, przy czym do sumy tych dochodów nie wlicza się
      dochodów (przychodów) opodatkowanych w sposób zryczałtowany na zasadach
      określonych w niniejszej ustawie.
    Z art. 6 ust. 4e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, mającego
    zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2022 r. wynika, że:
      Przepisu ust. 4c pkt 3 nie stosuje się, jeżeli dziecko, o którym mowa w tym przepisie,
      uzyskało w roku podatkowym:
        1) dochody, z wyjątkiem renty rodzinnej, podlegające opodatkowaniu na zasadach
        określonych w art. 27 lub art. 30b lub
        2) przychody, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148 i 152
        - w łącznej wysokości przekraczającej dwunastokrotność kwoty renty socjalnej
        określonej w ustawie z dnia 27 czerwca 2003 r. o rencie socjalnej (Dz.U. z 2023 r.
        poz. 2194 oraz z 2024 r. poz. 1615), w wysokości obowiązującej w grudniu roku
        podatkowego.
    Art. 6 ust. 4f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, mający zastosowanie do
    dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2022 r., stanowi, że:
      Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 4d, nie ma zastosowania do osoby,
      która wychowuje wspólnie z drugim rodzicem albo opiekunem prawnym co najmniej
      jedno dziecko, w tym również gdy dziecko jest pod opieką naprzemienną, w związku z
      którą obydwojgu rodzicom zostało ustalone świadczenie wychowawcze zgodnie z art.
      5 ust. 2a ustawy z dnia 11 lutego 2016 r. o pomocy państwa w wychowywaniu dzieci
      (Dz.U. z 2024 r. poz. 1576).
    W świetle art. 6 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu
    obowiązującym do 31 grudnia 2021 r.:
      Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 2 i 4, nie ma zastosowania w sytuacji,
      gdy chociażby do jednego z małżonków, osoby samotnie wychowującej dzieci lub do
      jej dziecka mają zastosowanie przepisy art. 30c, ustawy o zryczałtowanym podatku
      dochodowym, ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z
      dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów
      komplementarnych.
    Na mocy art. 6 ust. 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu
    obowiązującym do 31 grudnia 2021 r.:

      Zasada określona w ust. 8 nie dotyczy osób, o których mowa w art. 1 pkt 2 ustawy o
      zryczałtowanym podatku dochodowym, niekorzystających jednocześnie z
      opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej lub z działów
      specjalnych produkcji rolnej na zasadach określonych w art. 30c, w ustawie o
      zryczałtowanym podatku dochodowym, w ustawie z dnia 24 sierpnia 2006 r. o
      podatku tonażowym albo w ustawie z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu
      okrętowego i przemysłów komplementarnych.
    Stosownie do art. 6 ust. 8 omawianej ustawy w brzmieniu nadanym przez art. 1 pkt 2 lit. d
    ustawy z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób
    fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych
    ustaw (Dz. U. z 2021 r. poz. 2105 ze zm.):
      Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 2, nie ma zastosowania, w przypadku
      gdy chociażby jeden z małżonków:
        1) stosuje przepisy:
        a) art. 30c lub
        b) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, z wyjątkiem art. 6 ust. 1a tej
        ustawy
        - w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów
        uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub
        pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub
        uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń;
        2) podlega opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia
        2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji
        przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.
    Wyjaśnić przy tym należy, że na gruncie art. 70 ust. 2 ustawy z dnia 29 października 2021 r.
    o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku
    dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2021 r. poz. 2105
    ze zm.), dodanego przez art. 9 pkt 7 ustawy z dnia 9 grudnia 2021 r. o zmianie ustawy o
    podatku akcyzowym oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2021 r. poz. 2427):
      W przypadku opodatkowania dochodów uzyskanych w 2021 r., o którym mowa w art.
      6 ust. 4 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym do dnia 31 grudnia
      2021 r., przepis art. 6 ust. 8 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym
      niniejszą ustawą, stosuje się odpowiednio do osoby samotnie wychowującej dzieci i jej
      dziecka.
    Art. 6 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu nadanym
    przez art. 1 pkt 1 lit. b ustawy z dnia 9 czerwca 2022 r. o zmianie ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2022 r. poz. 1265),
    stanowi, że:
      Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 2 i 4d, nie ma zastosowania, w
      przypadku gdy chociażby jeden z małżonków osoba samotnie wychowująca dziecko
      lub jej dziecko:
        1) stosuje przepisy:
          a) art. 30c lub
          b) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, z wyjątkiem art. 6 ust. 1a
            tej ustawy
          - w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych
            kosztów uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do
            zwiększania lub pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów,
            zobowiązania lub uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń;

        2) podlega opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia
        2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji
        przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.
    Na gruncie zaś art. 18 ust. 1 ustawy z dnia 9 czerwca 2022 r. o zmianie ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw:
      Przepisy art. 6 ust. 4c–4h, 8 (...) ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym
      niniejszą ustawą, (...) stosuje się do dochodów (przychodów) uzyskanych od dnia 1
      stycznia 2022 r.
    Przenosząc cytowane uregulowania prawne na grunt rozpatrywanej sprawy wskazać
    należy, że przepis art. 6 ust. 4 i ust. 4c ustawy wymienia enumeratywnie osoby, którym
    przysługuje status osób samotnie wychowujących dzieci, odwołując się zarówno do
    statusu cywilnoprawnego osoby wychowującej dzieci (panna, kawaler, wdowa, wdowiec,
    rozwódka, rozwodnik), jak również do tego, że osoba ta musi faktycznie wychowywać
    dzieci samotnie.
    Przy czym ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie definiuje dla potrzeb jej
    wykładni i stosowania samotnego wychowywania, ani nie odsyła w tym zakresie do
    odrębnych regulacji.
    Dla ustalenia znaczenia „samotnie” oraz „wychowywać” należy zatem odwołać się w
    pierwszej kolejności do językowych reguł interpretacyjnych.
    Zgodnie z internetowym Słownikiem Języka Polskiego PWN „wychować — wychowywać”
    to: (1) «zapewnić dziecku opiekę i doprowadzić je do samodzielności», (2) «przygotować
    kogoś do pracy w jakiejś dziedzinie».
    Zatem, „wychowywać” w słownikowym rozumieniu oznacza: zapewniając byt doprowadzić
    do osiągnięcia pełnego rozwoju psychicznego i fizycznego. Wychowywanie polega na
    stałym troszczeniu się o byt materialny dziecka oraz o jego rozwój emocjonalny.
    Wychowanie dziecka można określić jako kształtowanie osobowości dziecka poprzez
    kształtowanie jego samodzielności, obowiązkowości, rozwijanie predyspozycji
    intelektualnych i umiejętności praktycznych, kształtowanie światopoglądu, systemu
    wartości oraz postaw emocjonalnych.
    Natomiast, „samotny” to: (1) «żyjący sam, bez rodziny, przyjaciół», (2) «znajdujący się w
    określonej sytuacji, w określonym czasie zupełnie sam», (3) «spędzany, odbywany w
    pojedynkę, bez towarzystwa», (4) «znajdujący się na odludziu».
    Przez osobę samotnie wychowującą dziecko, o której mowa w art. 6 ust. 4 i ust. 4c ustawy
    o podatku dochodowym od osób fizycznych, należy więc rozumieć osobę, która faktycznie
    w pojedynkę w pełni lub w przeważającej mierze wychowuje dziecko bez udziału drugiego
    rodzica w procesie wychowawczym, stale, na co dzień troszcząc się nie tylko o byt
    materialny, ale także rozwój emocjonalny dziecka. W sytuacji, gdy dziecko zamieszkując
    wraz z jednym rodzicem, pozostaje pod jego stałą, codzienną opieką, a drugi rodzic jest
    zobowiązany do płacenia alimentów oraz zajmowania się dzieckiem doraźnie, status
    samotnego rodzica ma ten, przy którym dziecko zamieszkuje i który wykonuje wszystkie
    obowiązki, dzięki którym dziecko będzie wychowywane w sposób zapewniający jego
    prawidłowy rozwój.
    Fakt utrzymywania kontaktów pomiędzy dziećmi i drugim rodzicem, nie pozbawia
    pierwszego rodzica – przy którym dzieci mieszkają – prawa do opodatkowania swoich
    dochodów na zasadach określonych w art. 6 ust. 4 i ust. 4d ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych.
    Jednocześnie przepisy powyższej ustawy nie uzależniają prawa podatnika do
    preferencyjnego opodatkowania jego dochodów od tego, czy przez cały rok był osobą
    samotnie wychowującą dziecko. Wystarczające jest zatem, aby taki stan zaistniał w ciągu
    roku, a nie trwał przez cały rok.

    Mając na uwadze powołane przepisy prawa oraz przedstawiony opis zdarzenia stwierdzić
    należy, że w latach 2019-2024 posiada Pani status osoby, o której mowa w art. 6 ust. 4 i
    art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ spełniła Pani
    wymagane w ustawie warunki posiadania odpowiedniego stanu cywilnego oraz
    samotnego wychowywania dziecka. W okresie, którego dotyczy wniosek, Pani stan cywilny
    pozostał ten sam – była i jest Pani panną. W oparciu o ugodę mediacyjną z 2019 r.
    ustalone zostało stałe miejsce zamieszkania dziecka jako miejsce zamieszkania matki.
    Dziecko stale przebywa wyłącznie z matką. W okresie, którego dotyczy wniosek, samotnie
    wychowywała Pani i sprawowała opiekę nad dzieckiem. Zakres czasu jaki ojciec spędza z
    dzieckiem jest ograniczony. W latach 2019-2021 odwiedzał on syna w soboty i niedziele na
    kilka godzin lub zabierał syna rano i odwoził po południu. W latach 2022-2024, ze względu
    na przeprowadzkę Pani i dziecka, kontakty ojca z synem są rzadsze, tj. raz na 2-3 miesiące.
    W związku z powyższym, oraz wobec niespełnienia w niniejszej sprawie przesłanek
    negatywnych, może Pani skorzystać z preferencyjnego rozliczenia się jako osoba samotnie
    wychowująca dziecko na podstawie art. 6 ust. 4 powołanej ustawy za lata 2019-2021, oraz
    stosownie do art. 6 ust. 4c i ust. 4d tej ustawy za lata 2022-2024.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja indywidualna dotyczy opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego
    oraz stanów prawnych właściwych dla oceny zdarzeń w poszczególnych latach
    podatkowych.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111).
      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli: Pani sytuacja będzie zgodna
      (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do
      interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
        1) z zastosowaniem art. 119a;
        2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5
        ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
        3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki
      interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):

    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.