Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0115-KDWT.4011.47.2025.2.AK
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-06-30
Teza: Skutki podatkowe planowanej sprzedaży budynku
magazynowego nabytego w drodze darowizny.
Słowa kluczowe: darowizna
lokal-sprzedaż lokalu
rodzice
wynajem
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Źródła przychodów.-Przychód z najmu lub dzierżawy.
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Źródła przychodów.-Przychód z odpłatnego zbycia rzeczy
lub praw.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 10-ust. 1-pkt 8-lit. a

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

9 maja 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy
    podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych planowanej
    sprzedaży budynku magazynowego nabytego w drodze darowizny. Uzupełnił go Pan w

    odpowiedzi na wezwanie – pismem z 3 czerwca 2025 r. (data wpływu). Treść wniosku jest
    następująca:
    Opis stanu faktycznego
    W 1994 roku Pana rodzice, pozostający w ustroju wspólności majątkowej małżeńskiej -
    nabyli wspólnie nieruchomość zabudowaną budynkiem magazynowym (zwaną dalej
    budynek) na własność w drodze zakupu. Od momentu nabycia budynek ten był
    wykorzystywany w prowadzonej przez Pana ojca jednoosobowej działalności gospodarczej
    i wprowadzony do ewidencji środków trwałych. W okresie użytkowania w działalności
    gospodarczej budynek podlegał amortyzacji zgodnie z obowiązującymi przepisami
    podatkowymi. W 2023 roku Pana ojciec podjął decyzję o wycofaniu budynku z ewidencji
    środków trwałych prowadzonej działalności gospodarczej i przekazał go na cele prywatne
    do majątku wspólnego rodziców. Następnie, w tym samym roku (2023), Pana rodzice
    dokonali darowizny tego budynku na Pana rzecz (syna), co zostało potwierdzone aktem
    notarialnym sporządzonym przez notariusza. Darowizna została zgłoszona do właściwego
    urzędu skarbowego przez notariusza, zgodnie z obowiązującymi przepisami dotyczącymi
    podatku od spadków i darowizn. W 2025 roku budynek otrzymany w darowiźnie
    wynajmuje Pan jako osoba prywatna, traktując przychody z najmu jako przychód z najmu
    prywatnego w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT, rozliczany na zasadach
    ryczałtu. Budynek nie jest przez Pana wykorzystywany w działalności gospodarczej ani nie
    został wprowadzony do ewidencji środków trwałych. Planuje Pan sprzedać przedmiotowy
    budynek w 2025 roku. W związku z powyższym ma Pan wątpliwość, czy sprzedaż budynku
    w 2025 roku będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób
    fizycznych (PIT), biorąc pod uwagę fakt, że nieruchomość była amortyzowana w ramach
    działalności gospodarczej Pana ojca, została wycofana z tej działalności przed dokonaniem
    darowizny, a obecnie jest przez Pana wynajmowana jako osobę prywatną. Chciałby Pan
    potwierdzić, czy pięcioletni okres, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT,
    liczony jest od daty nabycia budynku przez rodziców (1994 rok), oraz czy wynajem
    prywatny wpływa na obowiązek podatkowy przy sprzedaży.
    W uzupełnieniu wniosku wyjaśnił Pan, że:
    1. Po otrzymaniu budynku w darowiźnie w 2023 roku od Pana rodziców (ojca i matki,
      pozostających ustroju wspólności majątkowej) do końca 2024 roku użyczał go Pan
      nieodpłatnie na podstawie umowy użyczenia spółce z ograniczoną
      odpowiedzialnością, której jest Pan współwłaścicielem. Użyczenie miało charakter
      nieodpłatny zgodnie z przepisami art. 710 Kodeksu cywilnego i nie generowało
      przychodu podatkowego. Od stycznia 2025 roku zawarł Pan jako osoba prywatna z tą
      samą spółką umowę najmu, na podstawie której budynek jest wynajmowany.
      Przychody z najmu rozlicza Pan jako przychód z najmu prywatnego w rozumieniu art.
      10 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
      fizycznych (Dz.U. z 2022 r. poz. 2647, z późn. zm.), na zasadach ryczałtu
      ewidencjonowanego w stawce 8,5% w zeznaniu PIT-28. W okresie od darowizny (2023)
      do chwili obecnej (czerwiec 2025) budynek nie był wykorzystywany w inny sposób, w
      szczególności nie był wprowadzony do ewidencji środków trwałych, ponieważ nie
      prowadzi Pan działalności gospodarczej. Nie świadczy Pan żadnych dodatkowych
      usług w ramach najmu, takich jak sprzątanie, konserwacja czy zarządzanie
      nieruchomością, a wszelkie koszty eksploatacyjne (np. media) ponosi najemca zgodnie
      z umową najmu.
      Tak, darczyńca zaprzestał wykorzystywania budynku w działalności gospodarczej
      przed dokonaniem darowizny. W 2023 roku ojciec wycofał budynek z ewidencji
      środków trwałych prowadzonej w ramach jego jednoosobowej działalności
      gospodarczej i przekazał go na cele prywatne do majątku wspólnego rodziców.
      Następnie, w 2023 roku, Pana ojciec zakończył swoją działalność gospodarczą.
    2. Prowadził Pan indywidualną działalność gospodarczą w okresie od 2012 roku do 31
      marca 2017 roku w zakresie (...). Działalność gospodarcza została zakończona 31

      marca 2017 roku i wykreślona z Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności
      Gospodarczej (CEIDG) z dniem 1 kwietnia 2017 roku. Od tamtej pory nie prowadził Pan
      i nie prowadzi działalności gospodarczej. Budynek otrzymany w darowiźnie w 2023
      roku nie był i nie jest wprowadzony do ewidencji środków trwałych, ponieważ nie
      prowadzi Pan działalności gospodarczej. Przychody z jego najmu od stycznia 2025
      roku rozlicza Pan jako najem prywatny w zeznaniu PIT-28.
    3. Nie sprzedawał Pan żadnych nieruchomości, ani zabudowanych, ani
      niezabudowanych. Przedmiotowy budynek, otrzymany w darowiźnie w 2023 roku, jest
      jedyną nieruchomością, którą Pan posiada.
    Pytania
    1. Czy sprzedaż przez Pana budynku w 2025 roku będzie zwolniona z opodatkowania
      podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy z
      dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, biorąc pod uwagę, że
      budynek został nabyty wspólnie przez darczyńców (Pana rodziców - ojca i matkę,
      pozostających w ustroju wspólności majątkowej) w 1994 roku, wycofany z ewidencji
      środków trwałych prowadzonej działalności gospodarczej ojca i przekazany na cele
      prywatne do majątku wspólnego rodziców w 2023 roku, a następnie przekazany Panu
      w darowiźnie przez oboje rodziców w 2023 roku?
    2. Czy fakt, że budynek był amortyzowany w ramach działalności gospodarczej
      prowadzonej przez Pana ojca przed jego wycofaniem z ewidencji środków trwałych w
      2023 roku, oraz że wynajmuje Pan ten budynek jako osoba prywatna, traktując
      przychody z najmu jako przychód z najmu prywatnego w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt
      6 ustawy o PIT, wpływa na zastosowanie zwolnienia z opodatkowania podatkiem
      dochodowym od osób fizycznych, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT
      przy sprzedaży budynku w 2025 roku?
    Pana stanowisko w sprawie
    Pana zdaniem w zakresie pytania pierwszego, sprzedaż budynku w 2025 roku powinna
    być zwolniona z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na
    podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od
    osób fizycznych. Uzasadnieniem jest fakt, że budynek został nabyty wspólnie przez
    darczyńców (Pana rodziców, pozostających w ustroju wspólności majątkowej) w 1994
    roku, a pięcioletni okres, o którym mowa w ww. przepisie, liczony jest od końca roku
    kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie, czyli od 31 grudnia 1994 roku. Okres ten
    upłynął w 1999 roku, co oznacza, że minęło znacznie więcej niż 5 lat od nabycia. Wycofanie
    budynku z ewidencji środków trwałych prowadzonej działalności gospodarczej Pana ojca
    w 2023 roku oraz przekazanie go na cele prywatne do majątku wspólnego rodziców, a
    następnie darowizna na Pana rzecz dokonana przez oboje rodziców w 2023 roku, nie
    zmieniają momentu nabycia w rozumieniu tego przepisu, ponieważ w przypadku
    darowizny okres pięcioletni liczony jest od nabycia przez darczyńców. W związku z tym
    uważa Pan, że planowana sprzedaż w 2025 roku nie będzie podlegała opodatkowaniu PIT.
    Pana zdaniem w zakresie pytania drugiego, ani amortyzacja budynku w ramach
    działalności gospodarczej prowadzonej przez Pana ojca, ani wynajem budynku przez Pana
    jako osobę prywatną nie powinny wpływać na zastosowanie zwolnienia z opodatkowania
    podatkiem dochodowym od osób fizycznych przy sprzedaży w 2025 roku, o którym mowa
    w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT. Amortyzacja dokonana przez Pana ojca dotyczyła
    okresu użytkowania budynku w działalności gospodarczej i zakończyła się wraz z
    wycofaniem budynku z ewidencji środków trwałych w 2023 roku, co nie zmienia faktu, że
    pierwotne nabycie miało miejsce w 1994 roku przez oboje rodziców w ramach wspólności
    majątkowej. Ponadto wynajem budynku przez Pana jako osobę prywatną, rozliczany jako
    przychód z najmu prywatnego w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT, nie
    powoduje wprowadzenia budynku do ewidencji środków trwałych ani nie resetuje
    pięcioletniego okresu liczonego od nabycia przez darczyńców. Niemniej jednak ma Pan

    wątpliwości, czy organy podatkowe nie uznają, że amortyzacja lub wynajem mogą wpłynąć
    na kwalifikację podatkową sprzedaży i dlatego zwraca się o potwierdzenie swojego
    stanowiska w tej kwestii.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku, jest nieprawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym
    od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    Z treści powyższego przepisu wynika, że opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób
    fizycznych podlegają wszelkiego rodzaju dochody uzyskane przez podatnika, z wyjątkiem
    tych, które zostały enumeratywnie wymienione w katalogu zwolnień przedmiotowych,
    zawartym w ww. ustawie, bądź od których zaniechano poboru podatku.
    Wyszczególnienia źródeł przychodów osiągniętych przez osoby fizyczne ustawodawca
    dokonał w art. 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
    Stosownie do art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych
    źródłem przychodów jest:
      odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:
        a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
        b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego
        oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
        c) prawa wieczystego użytkowania gruntów,
        d) innych rzeczy,
        – jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i
        zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw
        majątkowych określonych w lit. a-c – przed upływem pięciu lat, licząc od końca
        roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych
        rzeczy – przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło
        nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób
        dokonującej zamiany.
    Przy czym, zgodnie z art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      W przypadku odpłatnego zbycia, nabytych w drodze spadku, nieruchomości lub praw
      majątkowych, określonych w ust. 1 pkt 8 lit. a-c, okres, o którym mowa w tym
      przepisie, liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub
      wybudowanie tej nieruchomości lub nabycie prawa majątkowego przez spadkodawcę.
    W myśl art. 10 ust. 7 ww. ustawy:
      Nie stanowi nabycia albo odpłatnego zbycia, o których mowa w ust. 1 pkt 8 lit. a-c,
      odpowiednio nabycie albo odpłatne zbycie, w drodze działu spadku, nieruchomości
      lub praw majątkowych, określonych w ust. 1 pkt 8 lit. a-c, do wysokości
      przysługującego podatnikowi udziału w spadku.
    Wobec powyższego, w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej w spadku i
    dziale spadku istotne znaczenie ma ustalenie daty nabycia tej nieruchomości przez
    spadkodawcę oraz czy w wyniku dokonania działu spadku nie nastąpiło nabycie majątku
    ponad pierwotnie posiadany udział w spadku.

    Natomiast w myśl art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
    źródłem przychodów jest pozarolnicza działalność gospodarcza.
    Zgodnie z art. 10 ust. 2 pkt 3 ww. ustawy:
      Przepisów ust. 1 pkt 8 nie stosuje się do odpłatnego zbycia składników majątku, o
      których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1, z zastrzeżeniem ust. 3, nawet jeżeli przed zbyciem
      zostały wycofane z działalności gospodarczej, a między pierwszym dniem miesiąca
      następującego po miesiącu, w którym składniki majątku zostały wycofane z działalności
      i dniem ich odpłatnego zbycia, nie upłynęło 6 lat.
    Zatem, aby przychód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości mógł zostać zaliczony do
    źródła przychodów określonego w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych, powinny zostać spełnione co najmniej dwie
    podstawowe przesłanki:
    - nieruchomość nie może być przedmiotem odpłatnego zbycia w wykonywaniu
      działalności gospodarczej,
    - nieruchomość nie może być składnikiem majątku, o którym mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1
      ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (z wyjątkiem nieruchomości
      mieszkalnych).
    W świetle art. 14 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Za przychód z działalności, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3, uważa się kwoty
      należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych
      towarów, udzielonych bonifikat i skont. U podatników dokonujących sprzedaży
      towarów i usług opodatkowanych podatkiem od towarów i usług za przychód z tej
      sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług.
    Zgodnie z art. 5a pkt 6 tejżej ustawy, ilekroć w ustawie jest mowa o działalności
    gospodarczej albo pozarolniczej działalności gospodarczej oznacza to działalność
    zarobkową:
    a) wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową,
    b) polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż,
    c) polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych
    – prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i
      ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł
      wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9.
    Powyższą definicję uzupełnia regulacja zawarta w art. 5b ust. 1 ww. ustawy, zgodnie z
    którą:
      Za pozarolniczą działalność gospodarczą nie uznaje się czynności, jeżeli łącznie
      spełnione są następujące warunki:
      odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat tych czynności oraz ich
      wykonywanie, z wyłączeniem odpowiedzialności za popełnienie czynów
      niedozwolonych, ponosi zlecający wykonanie tych czynności;
      są one wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonych przez
      zlecającego te czynności;
      wykonujący te czynności nie ponosi ryzyka gospodarczego związanego z prowadzoną
      działalnością.
    Na podstawie art. 5a pkt 6 ustawy można stwierdzić, że działalność gospodarcza to taka
    działalność, która:

    - jest prowadzona w celu osiągnięcia dochodu, przy czym nawet ewentualna strata
      będąca wynikiem tej działalności nie pozbawia jej statusu działalności gospodarczej,
      bowiem istotny jest sam zamiar osiągnięcia dochodu;
    - wykonywana jest w sposób ciągły, jednakże przesłanki tej nie należy rozumieć jako
      konieczność wykonywania działalności bez przerwy, istotny jest zamiar powtarzalności
      określonych czynności celem osiągnięcia dochodu, np. powtarzalna sprzedaż
      przedmiotów własności posiadających tożsamy charakter;
    - prowadzona jest w sposób zorganizowany, co oznacza, że podejmowane działania są
      podporządkowane obowiązującym regułom, normom i służą osiągnięciu celu, mają
      wpływ na racjonalność gospodarowania posiadanymi środkami, a tym samym
      uczestnictwa w obrocie gospodarczym.
    Natomiast zgodnie z treścią art. 14 ust. 2 pkt 1 ww. ustawy:
      Przychodem z działalności gospodarczej są również przychody z odpłatnego zbycia
      składników majątku będących:
        a) środkami trwałymi albo wartościami niematerialnymi i prawnymi, podlegającymi
        ujęciu w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,
        b) składnikami majątku, o których mowa w art. 22d ust. 1, z wyłączeniem
        składników, których wartość początkowa ustalona zgodnie z art. 22g nie
        przekracza 1500 zł,
        c) składnikami majątku, które ze względu na przewidywany okres używania równy
        lub krótszy niż rok nie zostały zaliczone do środków trwałych albo wartości
        niematerialnych i prawnych,
        d) składnikami majątku stanowiącymi spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego lub
        udział w takim prawie, które zgodnie z art. 22n ust. 3 nie podlegają ujęciu w
        ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,
        – wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą lub przy
        prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej, z zastrzeżeniem ust. 2c; przy
        określaniu wysokości przychodów przepisy ust. 1 i art. 19 stosuje się
        odpowiednio.
    Zatem, regulacją art. 14 ust. 2 pkt 1 lit. a) ww. ustawy, objęty został przychód z odpłatnego
    zbycia tych składników majątku, które spełniają ustawową definicję środka trwałego,
    podlegającego ujęciu w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i
    prawnych, niezależnie od tego, czy podatnik wprowadził, czy też nie wprowadził te
    składniki do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, jak
    również od tego, czy zaliczał do kosztów uzyskania przychodów odpisy amortyzacyjne
    dokonywane od ich wartości początkowej.
    Zatem przychodami z działalności gospodarczej są zarówno przychody z odpłatnego
    zbycia wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą składników
    majątku (z wyjątkiem nieruchomości mieszkalnych wymienionych w art. 14 ust. 2c ww.
    ustawy) używanych aktualnie w działalności, jak i przychody uzyskane z odpłatnego zbycia
    tych składników majątku, które zostały z działalności gospodarczej z różnych względów
    wycofane. Jeżeli jednak między pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w
    którym składniki majątku zostały wycofane z działalności i dniem ich odpłatnego zbycia
    upłynęło 6 lat, to przychód z odpłatnego zbycia tych składników majątku nie stanowi
    przychodu z działalności gospodarczej.
    Z opisu sprawy wynika, że w 1994 roku Pana rodzice nabyli wspólnie nieruchomość
    zabudowaną budynkiem magazynowym. Od momentu nabycia budynek ten był
    wykorzystywany w prowadzonej przez Pana ojca jednoosobowej działalności gospodarczej
    i wprowadzony do ewidencji środków trwałych. W 2023 roku Pana ojciec podjął decyzję o
    wycofaniu budynku z ewidencji środków trwałych i przekazał go na cele prywatne.

    Następnie, w 2023 roku ojciec zakończył swoją działalność gospodarczą. W tym samym
    roku rodzice dokonali darowizny tego budynku na Pana rzecz, co zostało potwierdzone
    aktem notarialnym sporządzonym przez notariusza. Po otrzymaniu nieruchomości w
    darowiźnie od rodziców w 2023 roku do końca 2024 roku użyczał Pan budynek
    nieodpłatnie na podstawie umowy użyczenia spółce z o.o., której jest Pan wspólnikiem. Od
    2025 roku zawarł Pan z tą samą spółką umowę najmu prywatnego. W okresie od
    darowizny w 2023 roku do chwili obecnej budynek nie był wykorzystywany w inny sposób,
    w szczególności nie był wykorzystywany w działalności gospodarczej, ponieważ nie
    prowadzi Pan działalności gospodarczej (tj. od 31 marca 2017 roku). Nie świadczy Pan
    żadnych dodatkowych usług w ramach najmu, takich jak sprzątanie, konserwacja czy
    zarządzanie nieruchomością, a wszelkie koszty eksploatacyjne (np. media) ponosi najemca
    zgodnie z umową najmu. W treści wniosku wskazał Pan także, że nie sprzedawał żadnych
    nieruchomości ani zabudowanych ani niezabudowanych a przedmiotowy budynek jest
    jedyną nieruchomością jaką Pan posiada.
    Zatem opisane we wniosku czynności, jakie podejmował Pan w okresie posiadania
    przedmiotowej nieruchomości, w szczególności wynajęcie jej w ramach najmu prywatnego
    należy uznać wyłącznie za zarząd majątkiem prywatnym. Planowana przez Pana sprzedaż
    przedmiotowego budynku będzie miała charakter incydentalny. W związku z tym, nie
    można przypisać jej cech zorganizowania i ciągłości, które zgodnie z ustawową definicję
    wyznaczają zakres pojęcia działalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności
    gospodarczej. Ponadto, w okresie, w którym był w Pana posiadaniu budynek ten nie był
    składnikiem majątku wykorzystywanym przez Pana w działalności gospodarczej.
    Natomiast fakt wykorzystywania powyższej nieruchomości i jej amortyzacja w działalności
    gospodarczej prowadzonej przez Pana ojca w czasie, kiedy był on jej właścicielem,
    pozostaje bez znaczenia dla określenia skutków podatkowych w zakresie planowanej
    przez Pana sprzedaży jako jej nowego właściciela.
    Odnosząc przywołane przepisy prawne do przedmiotowej sprawy wskazać należy, że jeżeli
    sprzedaż nieruchomości nie następuje w wykonywaniu działalności gospodarczej,
    wówczas skutki podatkowe należy oceniać w oparciu o kryteria wynikające z art. 10 ust. 1
    pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z uwzględnieniem art. 10 ust. 5.
    W przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości decydujące znaczenie w kwestii
    opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych ma moment jej nabycia.
    Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie definiuje pojęcia nabycia, o
    którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy. Dlatego też nabyciem w rozumieniu tego
    przepisu jest każda czynność, na mocy której na osobę fizyczną – nabywcę – przechodzi
    własność nieruchomości, bez względu na to, czy nabycie następuje w sposób odpłatny czy
    nieodpłatny. Natomiast moment przeniesienia prawa własności w prawie podatkowym
    określony jest zgodnie z normami prawa cywilnego.
    Zgodnie z art. 155 § 1 ustawy z 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz.
    1061 ze zm.):
      Umowa sprzedaży, zamiany, darowizny, przekazania nieruchomości lub inna umowa
      zobowiązująca do przeniesienia własności rzeczy co do tożsamości oznaczonej
      przenosi własność na nabywcę, chyba że przepis szczególny stanowi inaczej albo że
      strony inaczej postanowiły.
    Uwzględniając powyższe należy więc stwierdzić, że nabycie, przez Pana nieruchomości
    nastąpiło z datą dokonanej w 2023 roku darowizny budynku magazynowego na Pana
    rzecz. Zatem upływ pięcioletniego okresu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a.
    ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych należy liczyć od końca 2023 roku.
    Wyjaśnić jednocześnie należy, że wyjątek od tej zasady liczenia okresu pięcioletniego
    określony został w art. 10 ust. 5 ww. ustawy. Przepis ten odnosi się jednak do odpłatnego
    zbycia nieruchomości nabytej w drodze spadku i wyznacza bieg pięcioletniego okresu od
    końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie przez
    spadkodawcę. Tym samym, nie ma on zastosowania w przedmiotowej sytuacji, ponieważ
    do nabycia nieruchomości doszło w formie darowizny.

    W konsekwencji, planowana sprzedaż przedmiotowego budynku w 2025 roku tj. przed
    upływem pięciu lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nabył Pan
    nieruchomość w drodze darowizny od rodziców, stanowić będzie dla Pana źródło
    przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o podatku dochodowym od
    osób fizycznych.
    W świetle powyższego Pana stanowisko należało uznać za nieprawidłowe.

## Dodatkowe informacje

Końcowo wskazać należy, iż przedmiotem niniejszej interpretacji indywidualnej, jest
    wyłącznie ocena Pana stanowiska w zakresie wyznaczonym zawartymi we wniosku
    pytaniami.
    Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który
    obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111).
      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli: Pana sytuacja będzie zgodna
      (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
        1) z zastosowaniem art. 119a;
        2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
        z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
        3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki
      interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”.
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.