Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0112-KDIL2-1.4011.621.2025.2.JK
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-08-25
Teza: Opodatkowanie przychodu ze sprzedaży akcji nabytych przed
dniem 1 stycznia 2004 r.
Słowa kluczowe: akcja
akcja-objęcie (nabycie) akcji
akcja-sprzedaż akcji
cena-cena nabycia
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Źródła przychodów.-Przychody z kapitałów pieniężnych.-
Zbycie udziałów, akcji.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 10-art. 52-pkt 1-lit. b

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

dłowe
    Szanowny Panie,
    stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu
    faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

10 lipca 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 4 lipca 2025 r. o wydanie interpretacji
    indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 21 sierpnia 2025 r. (wpływ 25 sierpnia 2025 r.).
    Treść wniosku jest następująca:

    Opis stanu faktycznego
    Jako osoba fizyczna zakupił Pan (przed 2004 r.) akcje firm na GPW. Biuro maklerskie
    prowadzone wówczas przez (...) obecnie już nie istnieje, dlatego też zaistniał problem z
    dokładnym udokumentowaniem zakupu akcji. Akcje zostały zakupione z Pana środków
    finansowych, nie są to akcje pracownicze. Akcje te zostały przeniesione do biura
    maklerskiego (...), gdzie otworzył Pan nowy rachunek inwestycyjny i powyższe akcje zostały
    przeniesione/zaksięgowane. Sprzedając w 2024 r. powyższe akcje w biurze maklerskim (...)
    został Pan poinformowany przez doradcę, że akcje te nie podlegają opodatkowaniu
    ponieważ zakupione zostały przed 2004 r., czyli wprowadzeniem podatku od zysków
    kapitałowych.
    Z całokształtu sprawy, a w szczególności pisma stanowiącego uzupełnienie wniosku
    wynika, że z historii podatkowej rachunku maklerskiego jest Pan w stanie ustalić datę
    nabycia ww. akcji.
    Sprzedaż ww. akcji nie odbyła się w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.

## Pytanie

Czy sprzedaż akcji w 2024 r. zakupionych przed 2004 r. jest wolna od podatków
    kapitałowych?
    Pana stanowisko w sprawie
    W Pana ocenie, jako osoba fizyczna był Pan zwolniony z opłacania powyższego podatku.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
    fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 7 ww. ustawy:
      Źródłami przychodów są kapitały pieniężne i prawa majątkowe, w tym odpłatne
      zbycie praw majątkowych innych niż wymienione w pkt 8 lit. a-c.
    Według przepisu art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a ww. ustawy:
      Za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się przychody z odpłatnego zbycia
      udziałów (akcji), udziałów w spółdzielni oraz papierów wartościowych.
    W świetle art. 5a pkt 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Ilekroć w ustawie jest mowa o papierach wartościowych – oznacza to papiery
      wartościowe, o których mowa w art. 3 pkt 1 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie
      instrumentami finansowymi (Dz.U. z 2021 r. poz. 328, 355 i 680).
    Papierami wartościowymi są w rozumieniu tej ustawy m.in. akcje.
    Zgodnie z art. 30b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

      Od dochodów uzyskanych:
      1) z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów
      finansowych oraz z realizacji praw z nich wynikających,
      2) z odpłatnego zbycia udziałów (akcji),
      3) z odpłatnego zbycia udziałów w spółdzielni,
      4) z tytułu objęcia udziałów (akcji) albo wkładów w spółdzielni w zamian za wkład
      niepieniężny,
      5) z umorzenia, odkupienia, wykupienia albo unicestwienia w inny sposób tytułów
      uczestnictwa w funduszach kapitałowych
      - podatek dochodowy wynosi 19% uzyskanego dochodu.
    Natomiast w myśl art. 30b ust. 2 pkt 1 ww. ustawy:
      Dochodem, o którym mowa w ust. 1, jest różnica między sumą przychodów
      uzyskanych z tytułu odpłatnego zbycia papierów wartościowych a kosztami
      uzyskania przychodów, określonymi na podstawie art. 22 ust. 1f lub ust. 1g, lub art.
      23 ust. 1 pkt 38, z zastrzeżeniem art. 24 ust. 13 i 14.
    Przepis art. 30b ust. 5 ww. ustawy stanowi, że:
      Dochodów, o których mowa w ust. 1, nie łączy się z dochodami opodatkowanymi na
      zasadach określonych w art. 27 oraz art. 30c.
    Na podatniku, który uzyskał dochód (poniósł stratę) z kapitałów opodatkowanych na
    zasadach określonych w art. 30b ciąży obowiązek złożenia we właściwym urzędzie
    skarbowym zeznania według ustalonego wzoru, w terminie do dnia 30 kwietnia roku
    następującego po roku podatkowym (art. 45 ust. 1a pkt 1 cyt. ustawy). W tym samym
    terminie dokonuje się też wpłaty należnego podatku wynikającego z zeznania (art. 45 ust.
    4 pkt 2 ww. ustawy).
    Jednocześnie zgodnie z treścią art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o
    zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw
    (Dz. U. Nr 202 poz. 1956 ze zm.):
      Przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie stosuje się do
      opodatkowania dochodów (strat) uzyskanych po dniu 31 grudnia 2003 r., z
      odpłatnego zbycia papierów wartościowych, o których mowa w art. 52 pkt 1 lit. b)
      ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym
      przed dniem 1 stycznia 2004 r., pod warunkiem, że papiery te zostały nabyte przed
      dniem 1 stycznia 2004 r.
    Przepis zaś wyżej powołanego art. 52 pkt 1 lit. b ustawy o podatku dochodowym od osób
    fizycznych, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2004 r., stanowił, iż:
      Zwalnia się od podatku dochodowego w okresie od dnia 1 stycznia 2001 r. do dnia
      31 grudnia 2003 r., dochody z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, które są
      dopuszczone do publicznego obrotu papierami wartościowymi, nabytych na
      podstawie publicznej oferty lub na giełdzie papierów wartościowych albo w
      regulowanym pozagiełdowym wtórnym obrocie publicznym albo na podstawie
      zezwolenia udzielonego w trybie art. 92 lub 93 przepisów ustawy z dnia 21 sierpnia
      1997 r. Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi (Dz.U. Nr 118, poz.
      754 ze zm.) – przy czym zwolnienie nie ma zastosowania, jeżeli sprzedaż tych
      papierów wartościowych jest przedmiotem działalności gospodarczej.
    W świetle wyżej przytoczonych przepisów art. 52 ustawy o podatku dochodowym od osób
    fizycznych i art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy zmieniającej z dnia 12 listopada 2003 r., dochody ze
    sprzedaży akcji korzystają ze zwolnienia, jeśli równocześnie zostały spełnione następujące
    warunki:
      · akcje dopuszczono do publicznego obrotu papierami wartościowymi;
      · nabycia dokonano przed dniem 1 stycznia 2004 r.;

      · nabycie nastąpiło na podstawie publicznej oferty lub na giełdzie papierów
        wartościowych, albo w regulowanym pozagiełdowym wtórnym obrocie publicznym,
        albo na podstawie zezwolenia udzielonego w trybie art. 92 lub 93 przepisów ustawy
        Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi;
      · sprzedaż tych akcji nie jest przedmiotem działalności gospodarczej.
    Z całokształtu sprawy wynika, że nabył Pan akcje przed 1 stycznia 2004 r., na giełdzie
    papierów wartościowych, akcje były papierami wartościowymi. Sprzedaż nie nastąpiła w
    wykonaniu działalności gospodarczej.
    Biorąc powyższe po uwagę zostały spełnione warunki, aby zbycie akcji nie podlegało
    opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Zatem nie jest Pan
    zobowiązany do zapłaty podatku z tytułu sprzedaży tych akcji.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który
    obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z
    dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
    Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna
    (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do
    interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
      z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U.
    z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.