Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0111-KDIB2-2.4015.111.2025.2.MM
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-09-19
Teza: Skoro Pani matka przelała środki pieniężne na Pani konto
oszczędnościowe przez pomyłkę, to środki te nie stanowią
darowizny podlegającej opodatkowaniu podatkiem od
spadków i darowizn.
Słowa kluczowe: błąd
omyłka
przelew-przelew bankowy
Zagadnienia: Podatek od spadków i darowizn-Rozdział 1. Przedmiot
opodatkowania-Zakres opodatkowania
Przepisy: [PSD] Ustawa o podatku od spadków i darowizn-Rozdział
1-art. 1-ust. 1

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,
    stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu
    faktycznego w podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

17 lipca 2025 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy
    podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych otrzymania na konto
    środków pieniężnych. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 12
    sierpnia 2025 r. Treść wniosku jest następująca:
    Opis stanu faktycznego (sformułowany ostatecznie w uzupełnieniu wniosku)

    W dniu 24 kwietnia 2025 r. Pani matka założyła Pani konto OKO, na które przelała środki w
    wysokości 240.000 zł. Jest Pani posiadaczem konta oszczędnościowego a Pani matka jako
    rodzic/opiekun prawny, ma możliwość wypłaty z konta jedynie środków w ramach
    zwykłego zarządu. Środki zostały przelane na konto z zamiarem uzyskania korzyści z tytułu
    naliczenia odsetek od przelanej kwoty. Zamiarem matki było założenie lokaty na okres 3
    miesięcy a potem ponowne przelanie środków na swoje konto. Niestety w wyniku pomyłki
    zostało założone konto oszczędnościowe, do którego nie ma dostępu matka. Nie było to
    jej zamiarem.

## Pytanie

Czy kwota 240.000 zł przelana na Pani konto oszczędnościowe traktowana jest jako
    darowizna i czy podlega obowiązkowi zgłoszenia do urzędu skarbowego?
    Pani stanowisko w sprawie
    Pani zdaniem, środki przekazane na Pani konto oszczędnościowe nie stanowią darowizny i
    nie podlegają zgłoszeniu do urzędu skarbowego.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 1 ust. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t. j.
    Dz. U. z 2024 r. poz. 1837 ze zm.):
      Podatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej „podatkiem”, podlega nabycie
      przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium
      Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium
      Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem:
      1) dziedziczenia, zapisu zwykłego, dalszego zapisu, zapisu windykacyjnego, polecenia
        testamentowego;
      2) darowizny, polecenia darczyńcy;
      3) zasiedzenia;
      4) nieodpłatnego zniesienia współwłasności;
      5) zachowku, jeżeli uprawniony nie uzyskał go w postaci uczynionej przez
        spadkodawcę darowizny lub w drodze dziedziczenia albo w postaci zapisu;
      6) nieodpłatnej: renty, użytkowania oraz służebności.
    W myśl art. 1 ust. 2 ww. ustawy:
      Podatkowi podlega również nabycie praw do wkładu oszczędnościowego na
      podstawie dyspozycji wkładem na wypadek śmierci oraz nabycie jednostek
      uczestnictwa na podstawie dyspozycji uczestnika funduszu inwestycyjnego
      otwartego albo specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego na wypadek
      jego śmierci.
    Ustawa nie definiuje pojęcia darowizny, w związku z tym należy sięgnąć do ustawy z dnia
    23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 1071).
    Z art. 888 § 1 Kodeksu cywilnego wynika, że:
      Przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na
      rzecz obdarowanego kosztem swego majątku.
    Jak stanowi art. 890 § 1 ww. Kodeksu:

      Oświadczenie darczyńcy powinno być złożone w formie aktu notarialnego. Jednakże
      umowa darowizny zawarta bez zachowania tej formy staje się ważna, jeżeli
      przyrzeczone świadczenie zostało spełnione.
    Z powyżej zacytowanych przepisów wynika, że podstawową cechą umowy darowizny jest
    bezpłatne świadczenie darczyńcy na rzecz obdarowanego kosztem jego majątku.
    Darowizna należy do czynności, których celem jest dokonanie aktu przysporzenia
    majątkowego (świadczenie musi wzbogacić obdarowanego) i zobowiązanie darczyńcy
    musi być zamierzone jako nieodpłatne. Świadczenie ma charakter nieodpłatny, gdy druga
    strona umowy nie zobowiązuje się do jakiegokolwiek świadczenia w zamian za otrzymane
    świadczenie. Istotą darowizny – jako czynności nieodpłatnej – jest więc brak po drugiej
    stronie ekwiwalentu w postaci świadczenia wzajemnego. Darowizna może polegać
    zarówno na przesunięciach do majątku obdarowanego określonych przedmiotów
    majątkowych, jak i na innych postaciach dyspozycji majątkowych darczyńcy prowadzących
    do zmniejszenia jego majątku, a po stronie majątku obdarowanego do zwiększenia
    aktywów lub zmniejszenia pasywów. Do zawarcia umowy darowizny, podobnie jak każdej
    innej umowy, niezbędne jest zgodne oświadczenie woli złożone przez obie strony umowy.
    Umowa darowizny dochodzi do skutku dopiero z chwilą złożenia oświadczenia woli przez
    obdarowanego o przyjęciu darowizny.
    Stosownie natomiast do treści art. 5 ww. ustawy o podatku od spadków i darowizn:
      Obowiązek podatkowy ciąży na nabywcy własności rzeczy i praw majątkowych.
    Jak wynika z treści art. 6 ust. 1 pkt 4 ww. ustawy o podatku od spadków i darowizn:
      Obowiązek podatkowy powstaje, przy nabyciu w drodze darowizny – z chwilą
      złożenia przez darczyńcę oświadczenia w formie aktu notarialnego, a w razie
      zawarcia umowy bez zachowania przewidzianej formy – z chwilą spełnienia
      przyrzeczonego świadczenia; jeżeli ze względu na przedmiot darowizny przepisy
      wymagają szczególnej formy dla oświadczeń obu stron, obowiązek podatkowy
      powstaje z chwilą złożenia takich oświadczeń.
    Z przedstawionego we wniosku opisu stanu faktycznego wynika, że Pani matka przelała na
    Pani konto oszczędnościowe 240.000 zł. Zamiarem Pani matki było założenie 3-
    miesięcznej lokaty w celu uzyskania korzyści z tytułu naliczonych odsetek od przelanej
    kwoty, a potem ponowne przelanie środków na swoje konto. W wyniku pomyłki zostało
    założone konto oszczędnościowe. Jako rodzic i opiekun prawny Pani matka ma możliwość
    wypłaty z Pani konta oszczędnościowego jedynie środków w ramach zwykłego zarządu -
    nie było to zamiarem Pani matki.
    Mając na uwadze powyższe, należy stwierdzić, że intencją Pani matki było przechowanie
    środków pieniężnych na 3-miesiecznej lokacie w celu uzyskania korzyści z tytułu
    naliczonych odsetek i po zakończeniu lokaty ponowne przelanie środków na swoje konto.
    Zatem kwota 240.000 zł, która została przez pomyłkę przelana na Pani konto
    oszczędnościowe nie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. Nie
    można bowiem pomyłki Pani matki traktować jako zgodne oświadczenie woli o
    przekazaniu na Pani rzecz kwoty 240.000 zł tytułem darowizny. Środki te znajdują się
    obecnie na Pani koncie przez pomyłkę.
    Reasumując, skoro Pani matka przelała 240.000 zł na Pani konto oszczędnościowe przez
    pomyłkę, to środki te nie stanowią darowizny podlegającej opodatkowaniu podatkiem od
    spadków i darowizn oraz nie podlegają zgłoszeniu do urzędu skarbowego.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który
    obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

    - Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna
      (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pani do interpretacji.
    - Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
      z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    - Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego w ... . Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa
    z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    - w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    - w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.