Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0115-KDIT1.4011.458.2025.1.ASZ
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-07-18
Teza: Skutki podatkowe zawarcia ugody z bankiem i zwrot
nadpłaconych rat kapitałowo; odsetkowych.
Słowa kluczowe: banki
kredyt
kwota-kwota dodatkowa
nadpłata
ugody
zwrot
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Źródła przychodów.-Przychody z innych źródeł.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 10-ust. 1-pkt 9
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 11-ust. 1
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 20-ust. 1

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

łowe
    Szanowna Pani,
    stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego
    zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

30 maja 2025 r. wpłynął Pani wniosek z 26 maja 2025 r. o wydanie interpretacji
    indywidualnej. Treść wniosku jest następująca:

## Opis zdarzenia przyszłego

Umową kredytu nr (...) zawartą (...) 2008 r. udzielono Pani wraz z mężem kredytu w kwocie
    89.080, walutę kredytu oznaczając na CHF. Kredyt został udzielony na refinansowanie
    zadłużenia w innych bankach (na cele konsumenckie). W pkt 2.3 pozostałych postanowień
    umowy kredytu wskazano warunki spłaty zobowiązania, który wskazuje, iż zaciągnięty
    kredyt w istocie stanowił kredyt denominowany, przy czym wskazano, iż kredyt spłacany
    jest w walucie złoty, ustalony wg kursu sprzedaży waluty obcej obowiązującej w banku, na
    podstawie tabeli kursów na 2 dni robocze przed wymagalnością każdej raty.
    Podnieść należy iż z pkt 29 umowy kredytu w żaden sposób nie wynika, w jaki sposób
    została ustalona i przeliczona kwota którą wypłacono tytułem zobowiązań, na spłatę
    których zaciągnięto kredyt, w jakiej walucie spłacono te zobowiązania, jak i nie wynika,
    jakie było zadłużenie kredytobiorców na dzień zawarcia umowy kredytowej. Za zgodą
    banku kredytobiorca miał możliwość spłaty kredytu także w inny sposób, w tym w walucie
    CHF lub innej walucie. Kredytobiorca upoważnił bank do obciążania rachunku bankowego
    kwotami podlegającymi spłacie w ramach umowy.
    Aneksem nr (...) z (...) 2015 roku do umowy bank umożliwił kredytobiorcom spłatę kredytu
    w walucie CHF. Kredytobiorcy spłacili kredyt. Kredytobiorcy nie domagają się spłaty w
    całości uiszczonych rat, a tylko nadpłaty ponad wypłacony przez bank kapitał, co wynika z
    treści pozwu, jak i dokumentów załączonych do pozwu. W kwietniu 2024 roku
    pełnomocnik procesowy złożył pozew do Sądu Okręgowego w (...) o ustalenie nieważności
    ww. umowy kredytowej i o zapłatę z uwagi na zawarte w umowie klauzule niedozwolone.
    Sprawie nadano sygnaturę akt (...). Po złożeniu pozwu Bank złożył propozycję
    polubownego zakończenia sprawy i zawarcia ugody z Bankiem.
    Bank w treści ugody zawarł w par. 2 pkt 1 zapis, iż zobowiązuje się do zapłaty na rzecz
    kredytobiorcy kwoty 180.000 PLN stanowiącej zwrot nadpłaconych rat kapitałowo-
    odsetkowych. Ponadto w pkt 2 i 3 par. 2 Bank zobowiązał się do zapłaty kwoty 5.400 PLN
    tytułem zwrotu połowy kosztów zastępstwa procesowego oraz kwoty 500 PLN tytułem
    zwrotu połowy opłaty od pozwu. Wypłata przez Bank świadczenia w wysokości 180.000
    PLN jest zwrotem na rzecz kredytobiorcy środków pieniężnych, które wcześniej na mocy
    umowy przekazała Pani na rzecz Banku w ramach spłaty rat kapitałowo-odsetkowych.

## Pytanie

Czy kwota zwrotu z tytułu umowy ugody, dotycząca spłaconego kredytu w CHF
    otrzymanego na cele inne niż mieszkaniowe, podlega opodatkowaniu podatkiem
    dochodowym od osób fizycznych, przy zapisie w ugodzie „Bank zobowiązuje się do zwrotu
    nadpłaconych rat kapitałowo-odsetkowych na rzecz kredytobiorcy kwoty 180.000 PLN
    tytułem kwoty pieniężnej stanowiącej częściowy zwrot nadpłaconych i spłaconych przez
    kredytobiorców rat kredytowych”?
    Pani stanowisko w sprawie
    Uważa Pani, że zwracana przez Bank kwota w wyniku ugody dotyczącej kredytu w CHF na
    inny dowolny cel nie jest Pani dochodem/przychodem, lecz zwrotem niesłusznie
    zapłaconych rat, co potwierdza już liczne orzecznictwo sądowe. Raty były płacone z
    opodatkowanych dochodów, wobec czego należy przyjąć, że konieczność płacenia
    podatku dochodowego od tej kwoty oznaczałaby jej podwójne opodatkowanie.
    Art. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stwierdza, że pojęcie
    przychodu wiąże się z przysporzeniem majątkowym po stronie podatnika zwiększającym
    wartość jego majątku. Przychodem w rozumieniu art. 11 ustawy o podatku dochodowym

    od osób fizycznych mogą być tylko takie świadczenia, które nie mają charakteru
    zwrotnego. W tym przypadku jest to zwrot spłaconych rat, a nie umorzenie należności, co
    należy wyraźnie podkreślić.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Podstawową zasadą obowiązującą w przepisach ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku
    dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.) jest zasada
    powszechności opodatkowania, która wyrażona została w art. 9 ust. 1 tej ustawy:
      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    Stosownie do art. 9 ust. 2 ww. ustawy:
      Dochodem ze źródła przychodów, jeżeli przepisy art. 23o, art. 23u, art. 24-24b, art.
      24c, art. 24e, art. 30ca, art. 30da oraz art. 30f nie stanowią inaczej, jest nadwyżka sumy
      przychodów z tego źródła nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku podatkowym.
      Jeżeli koszty uzyskania przekraczają sumę przychodów, różnica jest stratą ze źródła
      przychodów.
    Jak stanowi art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9, 10 w zakresie realizacji
      praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, pkt 11, art. 19, art. 25b,
      art. 30ca, art. 30da i art. 30f, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w
      roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych
      świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
    Ustawodawca przyjął zasadę, że przychodem są:
    · pieniądze i wartości pieniężne, które zostały otrzymane przez podatnika – tj. takie
      pieniądze i wartości pieniężne, które podatnik rzeczywiście „dostał, odebrał,
      zainkasował, objął w posiadanie”,
    · pieniądze i wartości pieniężne, które zostały postawione do dyspozycji podatnika – tj.
      takie przysporzenia, które zostały mu faktycznie udostępnione/przekazane do
      odbioru; takie pieniądze i środki pieniężne, które podatnik ma możliwość włączyć do
      swojego władztwa, a więc ma możliwość skorzystania z tychże pieniędzy i wartości
      pieniężnych i nie jest to uzależnione od dodatkowej zgody osoby stawiającej określone
      pieniądze i wartości pieniężne do dyspozycji podatnika.
    Pojęcie przychodu wiąże się z przysporzeniem majątkowym po stronie podatnika, z
    wartością wchodzącą do jego majątku. Przychodami w rozumieniu art. 11 ustawy o
    podatku dochodowym od osób fizycznych mogą być tylko takie świadczenia, które nie
    mają charakteru zwrotnego. Skoro bowiem przychód jest określonym przyrostem
    majątkowym po stronie podatnika, jego otrzymanie musi mieć charakter definitywny.
    Źródła przychodów zostały określone przez ustawodawcę w art. 10 ust. 1 ustawy o
    podatku dochodowym od osób fizycznych.
    Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy źródłem przychodów są „inne źródła”.
    Stosownie do art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się w
      szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego
      wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w rozumieniu
      przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, kwoty uzyskane z

      tytułu zwrotu z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego oraz wypłaty z
      indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego, w tym także dokonane na rzecz
      osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego, zasiłki pieniężne z
      ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, świadczenia otrzymane z tytułu
      umowy o pomocy przy zbiorach, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w art. 14,
      dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów
      określonych w art. 12-14 i art. 17.
    Definicja przychodów z innych źródeł ma charakter otwarty i nie ma przeszkód, aby do tej
    kategorii zaliczyć również przychody inne niż wymienione wprost w przepisie art. 20 ust. 1
    ww. ustawy. O przychodzie podatkowym z innych źródeł będziemy mówić w każdym
    przypadku, kiedy u podatnika wystąpią realne korzyści majątkowe.
    Instytucja kredytu uregulowana została przepisami ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r.
    Prawo bankowe (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1646 ze zm.). Zgodnie z art. 69 ust. 1 tej ustawy:
      Przez umowę kredytu bank zobowiązuje się oddać do dyspozycji kredytobiorcy na czas
      oznaczony w umowie kwotę środków pieniężnych z przeznaczeniem na ustalony cel, a
      kredytobiorca zobowiązuje się do korzystania z niej na warunkach określonych w
      umowie, zwrotu kwoty wykorzystanego kredytu wraz z odsetkami w oznaczonych
      terminach spłaty oraz zapłaty prowizji od udzielonego kredytu.
    Otrzymanie kredytu i jego spłata na warunkach przewidzianych w umowie kredytowej są
    obojętne podatkowo. Przychód po stronie kredytobiorcy pojawia się w przypadku, kiedy
    dochodzi do umorzenia kredytu, jego części lub odsetek. Wtedy kredytobiorca osiąga
    konkretne przysporzenie majątkowe (przychód w rozumieniu ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych).
    Za przychody podatkowe mogą być uznane tylko takie świadczenia, które są określonym
    przyrostem majątkowym (zarówno zwiększającym aktywa, jak i zmniejszającym pasywa) o
    charakterze definitywnym, nie mające charakteru zwrotnego.
    Mając na względzie opis zdarzenia, skoro Bank zobowiązuje się do zwrotu nadpłaconych
    rat kapitałowo-odsetkowych na Pani to zwrot ten nie stanowi dla Pani przychodu w
    rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
    klasyfikowanego do źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 w zw. z art. 20 ust. 1 ww.
    ustawy. Nie ma Pani obowiązku rozliczenia otrzymanej kwoty dla celów podatkowych.
    Zwrot dokonany przez Bank pozostaje neutralny podatkowo, w konsekwencji nie jest Pani
    zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego z tytułu zwrotu nadpłaconych rat
    kapitałowo-odsetkowych.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego,
    który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
    Interpretacje prawa podatkowego wydawane są w indywidualnej sprawie
    zainteresowanego, co wynika z art. 14b § 1 ustawy Ordynacja podatkowa. Ta interpretacja
    dotyczy zatem tylko Pani sytuacji prawnopodatkowej. Nie wywołuje skutków prawnych dla
    Pani męża.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna
      (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do
      interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
        1) z zastosowaniem art. 119a;
        2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5
        ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
        3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki
      interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.