Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0115-KDIT1.4011.327.2025.1.MST
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-06-10
Teza: Możliwości korzystania z tzw. „ulgi dla młodych” po zawarciu
związku małżeńskiego.
Słowa kluczowe: małżeństwo
małżonek
studenci
ulga-ulga podatkowa
umowa-umowa zlecenia
zwolnienie-prawo do zwolnienia
zwolnienie-zwolnienie podmiotowo-przedmiotowe
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Zwolnienia przedmiotowe.-Zwolnienia od podatku
dochodowego.-Ulga dla młodych
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Źródła przychodów.-Przychody z samodzielnej
działalności.-Umowy zlecenia i umowy o dzieło.
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Źródła przychodów.-Specyfika źródeł przychodów.-
Działalność wykonywana osobiście.
1
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 10-ust. 1-pkt 2
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 13-pkt 8
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 3-art. 21-ust. 1-pkt 148-lit. b

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

łowe
    Szanowny Panie,
    stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu
    faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

11 kwietnia 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który
    dotyczy możliwości korzystania z tzw. „ulgi dla młodych” po zawarciu związku
    małżeńskiego. Treść wniosku jest następująca:
    Opis stanu faktycznego
    Jest Pan studentem urodzonym w (...) 2004 roku, w 2025 roku ukończy Pan 21 lat. Pracuje
    Pan na umowach zlecenia i Pana zarobki w latach podatkowych nie przekraczają kwoty 85
    528 zł, która została wskazana w ustawie. Z tego powodu korzysta Pan z tzw. „ulgi dla
    młodych”. W (...) 2023 roku wszedł Pan w związek małżeński.

## Pytanie

Czy przysługuje Panu korzystanie z „ulgi dla młodych” i czy związek małżeński nie zabiera
    Panu tego prawa?
    Pana stanowisko w sprawie
    Pana zdaniem, związek małżeński nie zabiera Panu prawa do korzystania z „ulgi dla
    młodych”.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
    fizycznych (t. j. Dz. U. z 2022 r. poz. 2647 ze zm.):
      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    Opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych podlegają zatem wszelkie
    dochody osiągane przez podatnika, z wyjątkiem tych dochodów, które zostały
    enumeratywnie wymienione przez ustawodawcę jako zwolnione od podatku, bądź od
    których zaniechano poboru podatku.
    Ogólne określenie „przychodów” zawiera art. 11 ust. 1 ww. ustawy. W myśl tego przepisu:
      Przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9, 10 w zakresie realizacji
      praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, pkt 11, art. 19, art. 25b,
      art. 30ca, art. 30da i art. 30f, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w
      roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych
      świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
    Źródła przychodów zostały określone w art. 10 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od
    osób fizycznych. Wśród nich ustawodawca wyodrębnił działalność wykonywaną osobiście
    (pkt 2).

    Stosownie do treści art. 21 ust. 1 pkt 148 ww. ustawy:
      Wolne od podatku dochodowego są przychody:
        a) ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego
        stosunku pracy,
        b) z umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8,
        c) z tytułu odbywania praktyki absolwenckiej, o której mowa w przepisach ustawy z
        dnia 17 lipca 2009 r. o praktykach absolwenckich (Dz.U. z 2018 r. poz. 1244),
        d) z tytułu odbywania stażu uczniowskiego, o którym mowa w art. 121a ustawy z
        dnia 14 grudnia 2016 r. - Prawo oświatowe,
        e) z zasiłku macierzyńskiego, o którym mowa w ustawie z dnia 25 czerwca 1999 r. o
        świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i
        macierzyństwa
      - otrzymane przez podatnika do ukończenia 26. roku życia, do wysokości
      nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł.
    Powyższy przepis reguluje tzw. „ulgę dla młodych”. Zwolnienie to nie ma charakteru
    jedynie podmiotowego, ale ma charakter podmiotowo-przedmiotowy. Podmiotowy,
    bowiem jest adresowane do podatników podatku dochodowego, którzy nie ukończyli 26.
    roku życia. Przedmiotowy, bo nie wszystkie przychody osiągnięte przez wskazanych
    metrykalnie podatników mogą korzystać z tego zwolnienia – dotyczy ono jedynie
    przychodów wprost wymienionych w powołanym przepisie, tj. m.in. przychodów z
    osobiście wykonywanej działalności na podstawie umowy zlecenia, do wysokości
    nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł. Możliwość zastosowania ww.
    zwolnienia ustawodawca uzależnił zatem od łącznego spełnienia wszystkich przesłanek
    wynikających z tej regulacji.
    Ponadto w świetle art. 21 ust. 39 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Przy obliczaniu kwoty przychodów podlegających zwolnieniu od podatku na podstawie
      ust. 1 pkt 148 i 152-154 nie uwzględnia się przychodów podlegających opodatkowaniu
      zryczałtowanym podatkiem dochodowym na podstawie niniejszej ustawy, zwolnionych
      od podatku dochodowego oraz od których na podstawie przepisów Ordynacji
      podatkowej zaniechano poboru podatku.
    W myśl natomiast art. 21 ust. 44 tej ustawy:
      Suma przychodów zwolnionych od podatku na podstawie ust. 1 pkt 148 i 152-154 nie
      może w roku podatkowym przekroczyć kwoty 85 528 zł.
    Jak wynika przy tym z art. 13 pkt 8 analizowanej ustawy:
      Za przychody z działalności wykonywanej osobiście, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt
      2, uważa się przychody z tytułu wykonywania usług, na podstawie umowy zlecenia lub
      umowy o dzieło, uzyskiwane wyłącznie od:
        a) osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, osoby prawnej i jej
        jednostki organizacyjnej oraz jednostki organizacyjnej niemającej osobowości
        prawnej,
        b) właściciela (posiadacza) nieruchomości, w której lokale są wynajmowane, lub
        działającego w jego imieniu zarządcy albo administratora - jeżeli podatnik
        wykonuje te usługi wyłącznie dla potrzeb związanych z tą nieruchomością,
        c) przedsiębiorstwa w spadku
      - z wyjątkiem przychodów uzyskanych na podstawie umów zawieranych w ramach
      prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej oraz
      przychodów, o których mowa w pkt 9 (tj. przychodów uzyskanych na podstawie umów

      o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktów menedżerskich lub umów o podobnym
      charakterze).
    Z przepisów regulujących „ulgę dla młodych” nie wynika, aby zawarcie związku
    małżeńskiego było okolicznością wpływającą na możliwość korzystania z omawianej ulgi
    podatkowej bądź w jakiś sposób ograniczającą prawo podatnika w tym zakresie. Wobec
    powyższego, zawarcie małżeństwa nie ma znaczenia dla korzystania z „ulgi dla młodych” i
    nie pozbawia Pana prawa do tej ulgi.
    Zaznaczenia jedynie wymaga, że celem korzystania z preferencji wynikającej z art. 21 ust.
    1 pkt 148 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w przypadku osiągania
    przychodów z umów zlecenia, w odniesieniu do osiągania tychże przychodów muszą być
    spełnione warunki z art. 13 pkt 8 ww. ustawy.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który
    obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna
      (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do
      interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
        1) z zastosowaniem art. 119a;
        2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5
        ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
        3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki
      interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.