Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0114-KDIP1-1.4012.792.2024.4.AWY
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-01-10
Teza: Prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu wydatków
poniesionych w związku z organizacją Gali w zakresie, w jakim
wydatki te związane są z uczestnictwem w tej Gali
pracowników, kluczowych kontrahentów, osób wchodzących
w skład rady nadzorczej i innych organów stanowiących Spółki
oraz przedstawicieli rad nadzorczych spółek powiązanych ze
Spółką, z wyłączeniem wydatków określonych w art. 88 ust. 1
pkt 4 ustawy, czyli usług noclegowych i gastronomicznych,
oraz wydatków na zakup alkoholu.
Słowa kluczowe: impreza-impreza integracyjna
integracja-integracja pracowników
integracja-wyjazd integracyjny
napoje-napoje alkoholowe
odliczenia-prawo do odliczenia
usługi-usługi gastronomiczne
usługi-usługi noclegowe
Zagadnienia: Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział III. Podatnicy,
płatnicy i przedstawiciele podatkowi-Rozdział 1.
Podatnicy i płatnicy-Działalność gospodarcza
Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział III. Podatnicy,
płatnicy i przedstawiciele podatkowi-Rozdział 1.
Podatnicy i płatnicy-Podatnicy
Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział IX. Odliczenie
i zwrot podatku. Odliczenie częściowe-Rozdział 1.
Odliczenie i zwrot podatku-Odliczenie podatku
naliczonego-Odliczenie podatku naliczonego z tytułu
nabycia towarów i usług
Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział IX. Odliczenie
i zwrot podatku. Odliczenie częściowe-Rozdział 1.
Odliczenie i zwrot podatku-Wyłączenie stosowania
obniżenia podatku - brak prawa do odliczenia
Przepisy: [VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział III-
Rozdział 1-art. 15-ust. 1
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział III-
Rozdział 1-art. 15-ust. 2
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział IX-
Rozdział 1-art. 86-ust. 1
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział IX-
Rozdział 1-art. 86-ust. 2-pkt 1
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział IX-
Rozdział 1-art. 88-ust. 1-pkt 4
1

[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział IX-
Rozdział 1-art. 88-ust. 3a-pkt 2
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział IX-
Rozdział 1-art. 88-ust. 4

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

20 listopada 2024 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej.
    Uzupełnili go Państwo pismem z 19 grudnia 2024 r. - w odpowiedzi na wezwanie. Treść
    wniosku jest następująca:

## Opis zdarzenia przyszłego

A. S.A. (dalej: Spółka lub Wnioskodawca) jest spółką akcyjną, z kapitałem zakładowym w
    wysokości 1 757 200,00 zł. Przedmiotem deklarowanej przez Spółkę działalności w
    odniesieniu do PKD jest m.in. działalność w zakresie wytwarzania produktów przemiału
    zbóż, produkcji gotowej paszy dla zwierząt gospodarskich czy też sprzedaży hurtowej
    zboża.
    Spółka ma siedzibę na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej i podlega obowiązkowi
    podatkowemu od całości swoich dochodów w Polsce.
    Wnioskodawca jest czynnym podatnikiem VAT.
    Spółka planuje zorganizować w 2025 r. uroczystą Galę z okazji swojego 30-lecia.
    Dodatkowo Galę uświetni otwarcie nowej linii produkcyjnej. W Gali będą brali udział
    pracownicy Spółki oraz goście zewnętrzni (kluczowi kontrahenci, przedstawiciele władz

    itd.). Zaproszenia na Galę będą imienne i Spółka będzie znała całkowitą liczbę
    zaproszonych gości.
    Wnioskodawca ma zamiar całą Galę urządzić samodzielnie - tzn. Spółka nie zakupi usługi
    kompleksowej organizacji Gali. To Spółka podpisze umowy z podmiotami zewnętrznymi i
    to ona opłaci bezpośrednio ich wynagrodzenie. Spółka ma zamiar opłacić między innymi
    koszty zespołu muzycznego, usługi fotograficzne, pokazów artystycznych, zakup usług
    gastronomicznych, usług transportowych, ewentualnego zadaszenia przed zakładem (w
    przypadku złej pogody), usług hotelowych dla gości, gadżetów pamiątkowych z logo Spółki
    itd.
    Na potrzeby organizacji Gali, Spółka nabędzie również wino. Spółka nie zamierza
    traktować tego wydatku jako kosztu uzyskania przychodu, ani odliczać podatku VAT od
    tego zakupu.
    W zakresie pozostałych wydatków na organizację Gali, Spółka zamierza je potraktować
    jako koszt uzyskania przychodu w odpowiedniej proporcji oraz zamierza odliczyć podatek
    VAT również w odpowiedniej proporcji (z pominięciem odliczenia VAT od wydatków na
    usługi gastronomiczne i hotelowe).
    Wnioskodawca zamierza obliczyć powyżej wspomnianą proporcję jako iloraz
    zaproszonych pracowników (dzielna) oraz wszystkich zaproszonych gości (dzielnik). Czyli
    zakładając, że będzie równo 150 gości, w tym 75 pracowników, to proporcja wyniesie 50%.
    Planowana Gala nie zostanie sfinansowana z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych.
    Uzupełnienie opisu zdarzenia przyszłego
    W odpowiedzi na pytania Organu wskazali Państwo:
    1. Jaki przebieg będzie miała Gala zorganizowana przez Spółkę?
    Odp.: Tak jak Spółka wskazała w treści wniosku, Spółka planuje zorganizować w 2025 r.
    uroczystą Galę z okazji swojego 30-lecia. Dodatkowo Galę uświetni prezentacja nowej linii
    produkcyjnej.
    Zgodnie z harmonogramem, jubileuszowe wydarzenie ma zostać rozpoczęte od
    uroczystego zaprezentowania linii produkcyjnej. Podczas prezentacji Prezes Zarządu
    Spółki zabierze głos i opowie o procesie tworzenia linii produkcyjnej.
    Następnie goście podstawionym transportem przejadą do (...) w A., gdzie ma się odbyć
    Gala z okazji 30-lecia Spółki. Podczas Gali planowane są przemówienia osób związanych ze
    Spółką, rozdanie statuetek zasłużonym pracownikom, czy też różne wystąpienia
    artystyczne i koncerty muzyczne. Ponadto w trakcie Gali zostanie przedstawiony film
    prezentujący poszczególne etapy powstawania linii produkcyjnej.
    W Gali będą brali udział pracownicy Spółki oraz goście zewnętrzni (kluczowi kontrahenci,
    przedstawiciele władz, przedstawiciele rad nadzorczych spółek powiązanych ze Spółką).
    Zaproszenia na Galę będą imienne i Spółka będzie znała całkowitą liczbę zaproszonych
    gości.
    2. Jakie konkretnie wydatki Spółka poniesie w związku z organizacją Gali, a które mają być
      przedmiotem wniosku o interpretację indywidualną - proszę wymienić oraz opisać cel
      ponoszonego wydatku.
    Odp.: Tak jak Spółka wskazała w treści wniosku, Wnioskodawca ma zamiar całą Galę
    urządzić samodzielnie - tzn. Spółka nie zakupi usługi kompleksowej organizacji Gali. To
    Spółka podpisze umowy z podmiotami zewnętrznymi i to ona opłaci bezpośrednio ich
    wynagrodzenie.
    Wskazany we wniosku katalog wydatków nie ma charakteru zamkniętego. W związku z
    tym Spółka wskazuje następujące wydatki związane z organizacją Gali oraz cel ich
    poniesienia:

        koszty zespołu muzycznego - wydatek konieczny do zapewnienia swobodnej
        atmosfery sprzyjającej lepszej integracji i poznawaniu się pracowników oraz gości
        zewnętrznych;
        koszty usług fotograficznych - wydatek niezbędny do właściwego
        udokumentowania relacji z wydarzenia, co ma w szczególności po stronie
        pracowników wzbudzać pozytywne odczucia związane z Galą oraz zwiększać
        motywację do pracy;
        nabycie usług filmowych (powstanie film z Gali oraz prezentacji linii) - j.w.;
        koszty pokazów artystycznych - wydatek konieczny do zapewnienia swobodnej
        atmosfery sprzyjającej lepszej integracji i poznawaniu się pracowników oraz gości
        zewnętrznych;
        koszty usług gastronomicznych - ich nabycie pozwoli posilić się uczestnikom Gali, co
        jest konieczne na tak długo trwającym wydarzeniu jak jubileuszowa Gala;
        koszty usług transportowych - ich nabycie pozwoli na transport gości pomiędzy
        lokalizacjami wydarzenia, co jest niezbędne do prawidłowego zrealizowania Gali;
        koszty ewentualnego zadaszenia przed zakładem (w przypadku złej pogody) - koszt
        niezbędny w przypadku złej pogody, która potencjalnie może uniemożliwić
        organizację wydarzenia i w konsekwencji nie zostałyby urzeczywistnione cele
        wydarzenia;
        koszty usług hotelowych dla gości - wydatek niezbędny z uwagi na udział w
        wydarzeniu gości pochodzących z odległych części kraju lub z zagranicy. Bez
        poniesienia tego wydatku część osób może nie wziąć udziału w Gali;
        koszty gadżetów pamiątkowych z logo Spółki - prezenty mają stanowić
        podziękowanie za udział w tak ważnym z perspektywy Spółki wydarzeniu. Ponadto
        prezenty te mają budować pozytywny wizerunek firmy w stosunku do osób spoza
        Spółki, tj. kluczowych kontrahentów, przedstawicieli władz, przedstawicieli rad
        nadzorczych spółek powiązanych ze Spółką;
        koszty opakowań prezentowych z logo Spółki - cel j.w.;
        koszty statuetek dla pracowników i kluczowych osób biorących udział w wydarzeniu
        - ich celem jest motywacja osób odznaczonych, które zasłużyły/zasłużą się dla
        działalności gospodarczej Wnioskodawcy, co zwiększa motywację do pracy nie tylko
        osób odznaczonych, ale także pozostałych członków zespołu Wnioskodawcy, którzy
        dzięki temu widzą, że wydajna praca może wiązać się z odpowiednim
        uhonorowaniem i docenieniem;
        koszt degustacji różnych dań, które nie wchodzą do usługi cateringowej - ich
        nabycie pozwoli posilić się uczestnikom Gali, co jest konieczne na tak długo
        trwającym wydarzeniu jak Gala;
        koszt tłumacza - z uwagi na fakt, że wśród osób zaproszonych na Galę, które będą
        udzielały przemów podczas wydarzenia, będą osoby z zagranicy, to w celu
        przetłumaczenia przemowy Wnioskodawca zatrudni tłumacza. Brak tłumacza
        podczas przemowy może negatywnie wpłynąć na atmosferę wydarzenia;

        koszty zaproszeń oraz materiałów reklamowych - są standardową praktyką przy
        organizacji różnego typu wydarzeń, umożliwiają poinformowanie uczestników o
        Gali. W razie braku poinformowania gości o tej Gali, goście nie wezmą w niej
        udziału i nie zostaną urzeczywistnione cele Gali;
        koszt usługi nagłośnienia - wydatek niezbędny do zapewnienia odpowiedniego
        nagłośnienia podczas wydarzenia. W razie braku obsługi technicznej, Gala nie
        mogłaby się odbyć, a zatem cele Gali nie zostałyby urzeczywistnione;
        koszty usługi oświetleniowej - wydatek niezbędny do zapewnienia odpowiedniego
        oświetlenia podczas wydarzenia. W razie braku obsługi technicznej, Gala nie
        mogłaby się odbyć, a zatem cele Gali nie zostałyby urzeczywistnione;
        koszty wynajęcia projektora do prezentacji filmu - zgodnie z harmonogramem
        wydarzenia, podczas Gali ma zostać wyświetlony film prezentujący poszczególne
        etapy powstawania otwartej wcześniej linii produkcyjnej. W związku z tym
        wynajęcie projektora do prezentacji filmu będzie niezbędnym wydatkiem do
        pełnego zrealizowania wydarzenia zgodnie z harmonogramem;
        koszty wynajmu sali na wydarzenie - wynajem sali będzie konieczny, ponieważ w
        razie jej braku Wnioskodawca nie miałby gdzie zorganizować przedmiotowej Gali, a
        zatem nie mogłaby się ona odbyć i w konsekwencji nie zostałyby urzeczywistnione
        cele Gali,
        koszty obsługi technicznej wydarzenia w związku z jego organizacją w A.
        (dodatkowy koszt związany z przejazdem (...)) - standardowy wydatek na tego typu
        imprezach - w razie braku obsługi technicznej wydarzenie nie mogłoby się odbyć, a
        zatem cele Gali nie zostaną urzeczywistnione;
        koszty zabezpieczenia medycznego (z uwagi na udział ponad 100 osób w
        wydarzeniu) - nabycie usług medycznych jest niezbędne do zabezpieczenia tak
        dużego wydarzenia na wypadek sytuacji wymagających udziału lekarza lub
        ratowników medycznych;
        koszt wina - wydatek ten jest standardowy na tego typu imprezach, przy czym
        Wnioskodawca zaznacza, że wydatki na alkohol nie stanowią w jego ocenie kosztów
        uzyskania przychodów i nie implikują możliwości odliczenia podatku naliczonego
        wykazanego na fakturach dokumentujących nabycie alkoholu, co Wnioskodawca
        podkreślił we wniosku.
    Wszystkie ww. koszty będą związane z organizacją Gali i są to koszty, które są niezbędne
    do jej pełnego zrealizowania. Natomiast sam cel Gali został opisany przez Spółkę we
    wniosku oraz w kolejnych punktach niniejszej odpowiedzi.
    3. Co należy rozumieć pod pojęciem gadżetów pamiątkowych z logo Spółki, wskazanych
      w opisie zdarzenia przyszłego, jako wydatków związanych z organizowaną Galą? Jakie
      to będą konkretnie gadżety i komu/w jakim celu będą rozdawane/wydawane?
    Odp.: Wnioskodawca wskazuje, że dla każdego uczestnika biorącego udział w wydarzeniu
    (pracowników Spółki oraz osób spoza Spółki) przekazywane będą gadżety z logiem Spółki.
    W zależności od decyzji Spółki, mogą to być drobne artykuły typu parasolki, torby, walizki z
    logiem Spółki.

    Prezenty mają stanowić podziękowanie za udział w tak ważnym z perspektywy Spółki
    wydarzeniu. Ponadto ich celem jest motywacja osób zatrudnionych w Spółce, które dzięki
    temu widzą, że Spółka docenia wkład włożony przez pracowników w rozwój firmy, i że
    praca może wiązać się z odpowiednim uhonorowaniem i docenieniem.
    Ponadto prezenty te mają budować pozytywny wizerunek firmy w stosunku do osób
    spoza Spółki, tj. kluczowych kontrahentów, przedstawicieli władz, przedstawicieli rad
    nadzorczych spółek powiązanych ze Spółką.
    4. Czy koszty, które będą poniesione na usługi hotelowe dla Gości będą poniesione tylko
      na rzecz gości zewnętrznych czy również pracowników Spółki?
    Odp.: Wnioskodawca wskazuje, że na moment składania wniosku oraz niniejszego pisma
    nie jest w stanie z całą pewnością stwierdzić, czy usługi hotelowe dla gości zostaną
    poniesione tylko na rzecz gości zewnętrznych, czy również na rzecz pracowników Spółki.
    Wnioskodawca będzie mógł ustalić ten fakt dopiero na chwilę przed Galą.
    Niemniej Wnioskodawca wskazuje, że jeżeli z usług hotelowych będą korzystali zarówno
    pracownicy, jak i osoby zewnętrzne, to Wnioskodawca ustali proporcję jako iloraz
    zaproszonych pracowników korzystających z usług hotelowych (dzielna) oraz wszystkich
    zaproszonych gości (dzielnik), którzy korzystają z usług hotelowych.
    Natomiast jeżeli z usług hotelowych będą korzystali wyłącznie goście zewnętrzni, to
    Wnioskodawca w całości potraktuje te wydatki jako niepodlegające zaliczeniu do kosztów
    uzyskania przychodów.
    5. Na podstawie jakiej umowy zatrudnieni są w Państwa Spółce pracownicy, którzy
      wezmą udział w organizowanej Gali?
    Odp.: Pracownicy, którzy wezmą udział w organizowanej Gali, są zatrudnieni w Spółce
    wyłącznie na podstawie umów o pracę.
    6. Czy w Gali będą brały udział osoby wchodzące w skład rad nadzorczych, komisji
      rewizyjnych, organów stanowiących Spółki?
    Odp.: Tak, w Gali będą brały udział osoby, które wchodzą w skład rady nadzorczej oraz
    innych organów stanowiących Spółki.
    Wydatki przypadające na te osoby zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 38a Ustawy o CIT będą
    traktowane jako NKUP. Bowiem zgodnie z brzmieniem tego artykułu, za koszty uzyskania
    przychodów nie uznaje się wydatków na rzecz osób wchodzących w skład rad
    nadzorczych, komisji rewizyjnych lub organów stanowiących osób prawnych oraz spółki, o
    której mowa w art. 1 ust. 3 pkt 1, z wyjątkiem wynagrodzeń wypłacanych z tytułu
    pełnionych funkcji.
    Z uwagi na fakt, że wskazane wydatki nie będą stanowiły wynagrodzeń wypłacanych z
    tytułu pełnionych przez te osoby funkcji, to Spółka ustalając proporcję nie będzie
    klasyfikowała tych osób jako pracowników (tj. nie zaliczy wydatków przypadających na te
    osoby do kosztów uzyskania przychodów).
    7. Czy udział uczestników w organizowanej Gali będzie miał charakter odpłatny czy
      nieodpłatny?
    Odp.: Udział uczestników w Gali będzie miał charakter nieodpłatny, natomiast zaproszenia
    na Galę będą imienne. Spółka będzie znała całkowitą liczbę zaproszonych gości i nie będą
    w wydarzeniu uczestniczyły osoby postronne.
    8. Jaki będzie związek poniesionych przez Państwa wydatków w związku z organizacją
      Gali, z powstaniem przychodów Spółki lub zachowaniem albo zabezpieczeniem źródła
      przychodów Spółki?

    Odp.: Tak jak Wnioskodawca wskazał w treści wniosku, jubileuszowa Gala ma na celu
    integrację pracowników i stanowi idealną okazję do poprawienia atmosfery w pracy, co
    bezpośrednio wpływa na poprawę efektywności i zaangażowania pracowników.
    Co więcej, takie działanie - zintegrowanie załogi - przekłada się bezpośrednio na
    sprawniejszą współpracę pracowników podczas wykonywania obowiązków służbowych, co
    jest oczywiście korzyścią dla pracodawcy (tj. dla Spółki).
    Tak więc organizacja Gali ma na celu poprawę efektywności i organizacji pracy, budowę
    pozytywnych relacji, większą identyfikację ze Spółką i jej działalnością i tym samym będzie
    sprzyjać zwiększaniu poziomu sprzedaży opodatkowanej Wnioskodawcy. Tym samym
    należy uznać, że takie wydatki mają na celu osiągnięcie przychodów poprzez zwiększenie
    efektywności i chęci do pracy pracowników.
    Dodatkowo Wnioskodawca zapraszając na Galę osoby spoza Spółki tj. kluczowych
    kontrahentów, przedstawicieli władz, przedstawicieli rad nadzorczych spółek powiązanych
    ze Spółką ma na celu budowanie pewnego wizerunku Spółki, stworzenie jej dobrego
    obrazu, działalności etc., wykreowanie pozytywnych relacji z kontrahentami. Dlatego też
    Wnioskodawca koszty na organizację Gali przypadające na osoby spoza Spółki sklasyfikuje
    jako koszty reprezentacji, niepodlegające zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów.
    9. Czy i w jaki sposób organizacja Gali przełoży się na wzrost Państwa konkurencyjności
      na rynku?
    Odp.: Wnioskodawca zaznacza, że organizacja jubileuszowych wydarzeń takich jak
    planowana Gala jest działaniem powszechnym/często spotykanym na rynku i gdyby
    Wnioskodawca nie organizował tego typu przedsięwzięcia, to jego konkurenci mieliby nad
    nim przewagę, albowiem posiadaliby bardziej zintegrowany zespół, zdolny do bardziej
    efektywnej i wydajnej pracy. Tym samym, Gala jest organizowana ze względu na
    ekonomiczny interes Wnioskodawcy i powinna być traktowana jako swego rodzaju
    inwestycja w zmotywowany, zintegrowany zespół pracowników.
    Tak więc organizacja Gali ma na celu poprawę efektywności i organizacji pracy, budowę
    pozytywnych relacji, większą identyfikację ze Spółką i jej działalnością i tym samym będzie
    sprzyjać zwiększaniu poziomu sprzedaży opodatkowanej Wnioskodawcy.
    10. Czy i w jaki sposób realizacja Gali wpłynie na Państwa wizerunek, na sposób
      postrzegania Państwa przez klientów/pracowników?
    Odp.: Tak jak Wnioskodawca wskazał w treści odpowiedzi na pytanie 8, jubileuszowa Gala
    ma na celu integrację pracowników i stanowi idealną okazję do poprawienia atmosfery w
    pracy, co bezpośrednio wpływa na poprawę efektywności i zaangażowania pracowników.
    Co więcej, takie działanie - zintegrowanie załogi - przekłada się bezpośrednio na
    sprawniejszą współpracę pracowników podczas wykonywania obowiązków służbowych, co
    jest oczywiście korzyścią dla pracodawcy (tj. dla Spółki). Tak więc organizacja Gali ma na
    celu poprawę efektywności i organizacji pracy, budowę pozytywnych relacji, większą
    identyfikację ze Spółką i jej działalnością i tym samym będzie sprzyjać zwiększaniu
    poziomu sprzedaży opodatkowanej Wnioskodawcy. Tym samym należy uznać, że takie
    wydatki mają na celu osiągnięcie przychodów poprzez zwiększenie efektywności i chęci do
    pracy pracowników.
    Dodatkowo Wnioskodawca zapraszając na Galę osoby spoza Spółki, tj. kluczowych
    kontrahentów, przedstawicieli władz, przedstawicieli rad nadzorczych spółek powiązanych
    ze Spółką, ma na celu budowanie pewnego wizerunku Spółki, stworzenie jej dobrego
    obrazu, działalności etc., wykreowanie pozytywnych relacji z kontrahentami. Organizacja
    Gali zgodnie z założeniami ma znacząco wpłynąć na wzrost konkurencyjności Spółki na
    rynku. Przede wszystkim przyczynia się do budowy silnego wizerunku firmy i postrzegania
    jej jako innowacyjnej, stabilnej i otwartej na rozwój. Z jednej bowiem strony świętowane
    będzie 30-lecie Spółki co potwierdza jej długowieczność i stabilność, z drugiej zaś

    zaprezentowana zostanie nowa linia produkcyjna, potwierdzająca nieustanny rozwój i
    zwiększanie możliwości produkcyjnych Spółki.
    Dlatego też Wnioskodawca koszty na organizację Gali przypadające na osoby spoza Spółki
    sklasyfikuje jako koszty reprezentacji, nie podlegające zaliczeniu do kosztów uzyskania
    przychodów.
    11. W jakim celu będą Państwo organizować Galę - czy celem Gali będzie np.
      zmotywowanie pracowników do dalszej pracy, integracja pracowników, pogłębianie
      dotychczasowych więzi itp.?
    Odp.: Tak jak Wnioskodawca wskazał w treści odpowiedzi na pytanie 8, jubileuszowa Gala
    ma na celu integrację pracowników i stanowi idealną okazję do poprawienia atmosfery w
    pracy, co bezpośrednio wpływa na poprawę efektywności i zaangażowania pracowników.
    Co więcej, takie działanie - zintegrowanie załogi - przekłada się bezpośrednio na
    sprawniejszą współpracę pracowników podczas wykonywania obowiązków służbowych, co
    jest oczywiście korzyścią dla pracodawcy (tj. dla Spółki). Tak więc organizacja Gali ma na
    celu poprawę efektywności i organizacji pracy, budowę pozytywnych relacji, większą
    identyfikację ze Spółką i jej działalnością i tym samym będzie sprzyjać zwiększaniu
    poziomu sprzedaży opodatkowanej Wnioskodawcy. Dlatego też należy uznać, że takie
    wydatki mają na celu osiągnięcie przychodów poprzez zwiększenie efektywności i chęci do
    pracy pracowników.
    12. Czy organizacja Gali wpłynie na prowadzoną przez Państwa działalność gospodarczą
      opodatkowaną podatkiem VAT? Jeśli tak, to proszę wykazać związek (pośredni lub
      bezpośredni) z obrotem opodatkowanym.
    Odp.: Tak jak Wnioskodawca wskazał w treści odpowiedzi na pytanie 8, jubileuszowa Gala
    ma na celu integrację pracowników i stanowi idealną okazję do poprawienia atmosfery w
    pracy, co bezpośrednio wpływa na poprawę efektywności i zaangażowania pracowników.
    Co więcej, takie działanie - zintegrowanie załogi - przekłada się bezpośrednio na
    sprawniejszą współpracę pracowników podczas wykonywania obowiązków służbowych, co
    jest oczywiście korzyścią dla pracodawcy (tj. dla Spółki). Tak więc organizacja Gali ma na
    celu poprawę efektywności i organizacji pracy, budowę pozytywnych relacji, większą
    identyfikację ze Spółką i jej działalnością i tym samym będzie sprzyjać zwiększaniu
    poziomu sprzedaży opodatkowanej Wnioskodawcy.
    Z uwagi na fakt, że wydatki związane z organizacją Gali będą wiązały się z całokształtem
    funkcjonowania Spółki, to będą one miały charakter pośredni.
    13. Czy i w jaki sposób organizowana przez Państwa Gala przyczyni się do zwiększenia
      Państwa efektywności/wyniku finansowego/sprzedaży opodatkowanej podatkiem VAT
      w ramach prowadzonej działalności gospodarczej?
    Odp.: Organizacja Gali przyczyni się do zwiększenia efektywności/wyniku finansowego
    /sprzedaży opodatkowanej w ramach prowadzonej działalności gospodarczej przez
    Wnioskodawcę z uwagi na pogłębienie relacji w zespole, poprawę atmosfery pracy oraz
    lepsze zintegrowanie pracowników i innych osób świadczących pracę.
    Należy zaznaczyć, że jednym z celów Gali jest zgromadzenie zespołu w jednym miejscu
    oraz stworzenie warunków, które mają sprzyjać budowaniu dobrych relacji oraz
    koleżeńskiej atmosfery między członkami zespołu, co powinno przełożyć się na bardziej
    efektywną i wydajną pracę, a w konsekwencji na wyniki finansowe Wnioskodawcy.
    Wnioskodawca zaznacza, że w organizacjach zatrudniających wiele osób, a taką
    organizacją jest Wnioskodawca, do osiągnięcia sukcesu biznesowego niezbędna jest
    efektywna współpraca między członkami zespołu. Jej brak uniemożliwia sprawne działanie
    i w konsekwencji ogranicza zdolność do sprostania wyzwaniom rynkowym. W

    konsekwencji, lepsze zintegrowanie zespołu, budowanie życzliwej i koleżeńskiej atmosfery
    powinno przełożyć się na bardziej wydajną pracę, a w konsekwencji na większą
    efektywność Wnioskodawcy (wynik finansowy/poziom sprzedaży opodatkowanej).
    14. Czy wydatki związane z organizacją Gali zostaną poniesione ze środków własnych
      Spółki i nie zostaną w żaden sposób Państwu zwrócone ani odpisane od podstawy
      opodatkowania?
    Odp.: Jak wskazano w treści wniosku, wszystkie wydatki związane z organizacją Gali
    zostaną poniesione ze środków własnych Spółki. Nie zostaną one też w żaden sposób
    zwrócone Spółce ani odpisane od podstawy opodatkowania.
    Pytanie w zakresie podatku od towarów i usług (oznaczone we wniosku nr 2)
    Czy prawidłowe będzie działanie Spółki, które będzie polegało na odliczeniu podatku VAT
    od zakupów na organizację Gali (poza zakupem usług noclegowych i gastronomicznych, w
    tym zakupem alkoholu) w proporcji stanowiącej iloraz zaproszonych pracowników
    (dzielna) oraz liczby wszystkich zaproszonych gości (dzielnik)?
    Państwa stanowisko w sprawie
    Wnioskodawca stoi na stanowisku, że będzie uprawniony do odliczenia podatku VAT
    wynikającego z faktur dokumentujących koszty organizacji Gali w proporcji stanowiącej
    iloraz zaproszonych pracowników (dzielna) oraz liczby wszystkich zaproszonych gości
    (dzielnik).
    W pozostałym zakresie Wnioskodawca nie będzie uprawniony do odliczenia podatku VAT
    wynikającego z tychże faktur.
    Uzasadnienie stanowiska Wnioskodawcy:
    Wskazać należy, że zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy VAT w zakresie, w jakim towary i usługi
    są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługuje
    prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.
    Biorąc pod uwagę, że prawo do odliczenia powinno być realizowane natychmiast po
    powstaniu podatku naliczonego, decydujące znaczenie dla oceny istnienia prawa do
    odliczenia będzie miał zamierzony związek podatku naliczonego z czynnościami
    opodatkowanymi. Przy czym związek ten może mieć charakter bezpośredni lub pośredni.
    O związku bezpośrednim dokonywanych zakupów z działalnością podatnika można mówić
    wówczas, gdy nabywane towary służą, np. dalszej odsprzedaży (towary handlowe) lub też
    nabywane towary i usługi są niezbędne do wytworzenia towarów lub usług będących
    przedmiotem dostawy. Bezpośrednio wiążą się więc z czynnościami opodatkowanymi
    wykonywanymi przez podatnika.
    Natomiast o pośrednim związku nabywanych towarów i usług z działalnością
    przedsiębiorcy można mówić wówczas, gdy ponoszone wydatki wiążą się z całokształtem
    funkcjonowania przedsiębiorstwa - mają pośredni związek z działalnością gospodarczą, a
    tym samym z osiąganym przez podatnika obrotem opodatkowanym. Aby jednak można
    było wskazać, że określone zakupy mają chociażby pośredni związek z działalnością
    podmiotu, istnieć musi związek przyczynowo-skutkowy pomiędzy dokonanymi zakupami
    towarów i usług a powstaniem obrotu. O pośrednim związku dokonanych zakupów z
    działalnością podatnika można mówić wówczas, gdy zakup towarów i usług nie przyczynia
    się bezpośrednio do uzyskania obrotu przez podatnika, np. poprzez ich odsprzedaż, lecz
    poprzez wpływ na ogólne funkcjonowanie przedsiębiorstwa jako całości, przyczynia się do
    generowania przez podmiot obrotu opodatkowanego VAT.
    W ocenie Spółki, wydatki na organizację Gali mają pośredni związek z działalnością
    gospodarczą i czynnościami opodatkowanymi. W trakcie przedmiotowej Gali pracownicy

    Spółki będą mogli się zintegrować i zacieśnić więzy, w tym, co szczególnie istotne z
    pracownikami z innych działów Spółki. W rezultacie ich efektywność w pracy wzrośnie, co
    przełoży się na lepsze wyniki Spółki.
    Mając to na uwadze, Spółka uważa, że z pominięciem wydatków na usługi gastronomiczne
    i hotelowe oraz wydatków na alkohol, Wnioskodawca będzie miał prawo do odliczenia
    podatku VAT z faktur dot. organizacji przedmiotowej Gali w proporcji stanowiącej iloraz
    zaproszonych pracowników (dzielna) oraz wszystkich zaproszonych gości (dzielnik).
    W pozostałym zakresie - wydatki te będą stanowiły koszty reprezentacji i tym samym,
    Spółce nie będzie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest nieprawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Podstawowe zasady dotyczące odliczania podatku naliczonego zostały sformułowane w
    art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z
    2024 r. poz. 361 ze zm.), zwanej dalej ustawą.
    W myśl art. 86 ust. 1 ustawy:
      W zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności
      opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do
      obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem
      art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
    Stosownie do art. 86 ust. 2 pkt 1 ustawy:
      Kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur
      otrzymanych przez podatnika z tytułu:
      a) nabycia towarów i usług,
      b) dokonania całości lub części zapłaty przed nabyciem towaru lub wykonaniem
        usługi.
    Z powołanych przepisów art. 86 ustawy wynika, że prawo do obniżenia kwoty podatku
    należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione
    łącznie określone warunki:
        odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów i usług,
        towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do
        wykonywania czynności opodatkowanych, tzn. takich, których następstwem jest
        określenie podatku należnego (powstanie zobowiązania podatkowego),
        faktura dokumentuje czynności opodatkowane podatkiem od towarów i usług na
        terytorium Polski, czyli została na niej wskazana kwota podatku.
    Przedstawiona zasada wyklucza zatem możliwość dokonania obniżenia kwoty podatku
    należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z towarami i usługami, które nie są
    wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, czyli w przypadku ich
    wykorzystywania do czynności zwolnionych od podatku VAT oraz niepodlegających temu
    podatkowi.
    Należy zauważyć, że formułując w art. 86 ust. 1 ustawy warunek związku ze sprzedażą
    opodatkowaną, ustawodawca nie uzależnia prawa do odliczenia od związku zakupu z
    obecnie wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi. Wystarczającym jest, że z

    okoliczności towarzyszących nabyciu towarów lub usług przy uwzględnieniu rodzaju
    prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej wynika, że zakupy te dokonane są
    w celu ich wykorzystania w ramach jego działalności opodatkowanej.
    Ponadto należy podkreślić, że ustawodawca stworzył podatnikowi prawo do odliczenia
    podatku naliczonego w całości lub w części, pod warunkiem spełnienia przez niego
    zarówno przesłanek pozytywnych, wynikających z art. 86 ust. 1 ustawy oraz niezaistnienia
    przesłanek negatywnych, określonych w art. 88 ustawy. Przepis ten określa listę wyjątków,
    które pozbawiają podatnika prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę
    podatku naliczonego.
    W myśl art. 88 ust. 1 pkt 4 ustawy:
      Obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do
      nabywanych przez podatnika usług noclegowych i gastronomicznych, z wyjątkiem:
      a) (uchylona)
      b) nabycia gotowych posiłków przeznaczonych dla pasażerów przez podatników
        świadczących usługi przewozu osób,
      c) usług noclegowych nabywanych w celu ich odprzedaży, opodatkowanych u tego
        podatnika na podstawie art. 8 ust. 2a.
    Należy wskazać, że ustawa o podatku od towarów i usług nie definiuje pojęcia usług
    gastronomicznych. Posiłkując się zatem definicją zawartą w Słowniku Języka Polskiego
    PWN przyjąć należy, że usługa gastronomiczna polega na przygotowaniu i podaniu posiłku
    w miejscu, w którym jest on przyrządzany, tj. w restauracji czy innym lokalu.
    Z kolei jak stanowi art. 88 ust. 3a pkt 2 ustawy:
      Nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy
      podatku lub zwrotu podatku naliczonego faktury i dokumenty celne w przypadku
      gdy transakcja udokumentowana fakturą nie podlega opodatkowaniu albo jest
      zwolniona od podatku.
    Natomiast w myśl art. 88 ust. 4 ustawy:
      Obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się również do
      podatników, którzy nie są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni, zgodnie z art.
      96, z wyłączeniem przypadków, o których mowa w art. 86 ust. 2 pkt 7.
    W tym miejscu należy wskazać, że zakres opodatkowania podatkiem od towarów i usług
    wyznacza czynnik przedmiotowy – opodatkowaniu podlega odpłatna dostawa towarów
    lub odpłatne świadczenie usług oraz czynnik podmiotowy - czynności muszą być
    wykonywane przez podatnika działającego w takim charakterze w odniesieniu do tych
    czynności.
    Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy:
      Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości
      prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o
      której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
    Stosownie do art. 15 ust. 2 ustawy:
      Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców
      lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz
      rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność
      gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu
      towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów
      zarobkowych.
    Wskazać należy, że w myśl art. 86 ust. 1 ustawy, w zakresie w jakim towary i usługi są
    wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługuje

    prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Prawo do
    odliczenia podatku naliczonego przysługuje zatem wówczas, gdy zostaną spełnione dwa
    warunki: odliczenia tego dokonuje czynny podatnik podatku VAT, a nabyte towary i usługi,
    są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.
    Z uwagi na konstrukcję podatku od towarów i usług (opartą na zasadzie potrącalności w
    danej fazie obrotu), podatek ten jest z punktu widzenia jego podatników neutralny, gdyż
    pełnią oni jedynie rolę płatników, przerzucając jego ekonomiczny ciężar na kolejnych
    nabywców, czyli finalnie na konsumentów. Możliwość obniżenia kwoty podatku należnego
    o kwotę podatku naliczonego związana jest jednak z wykonaniem przez podatnika takich
    czynności, które podlegają ustawie o podatku od towarów i usług. Jeśli jednak dana
    czynność ustawie tej nie podlega, to nie powstaje ani obowiązek w zakresie podatku
    należnego, ani uprawnienie w zakresie podatku naliczonego.
    Z opisu sprawy wynika, że są Państwo czynnym podatnikiem podatku VAT i prowadzą
    Państwo działalność gospodarczą m.in. w zakresie wytwarzania produktów przemiału
    zbóż, produkcji gotowej paszy dla zwierząt gospodarskich, czy też sprzedaży hurtowej
    zboża.
    W 2025 r. planują Państwo zorganizować uroczystą Galę z okazji swojego 30-lecia.
    Dodatkowo Galę uświetni otwarcie nowej linii produkcyjnej. W Gali będą brali udział
    Państwa pracownicy oraz goście zewnętrzni (kluczowi kontrahenci, przedstawiciele władz,
    przedstawiciele rad nadzorczych spółek powiązanych ze Spółką itd.). Zaproszenia na Galę
    będą imienne i będą Państwo znali całkowitą liczbę zaproszonych gości. Udział
    uczestników w Gali będzie miał charakter nieodpłatny.
    Zgodnie z harmonogramem, jubileuszowe wydarzenie ma zostać rozpoczęte od
    uroczystego zaprezentowania linii produkcyjnej. Podczas prezentacji Prezes Zarządu
    Spółki zabierze głos i opowie o procesie tworzenia linii produkcyjnej.
    Następnie goście podstawionym transportem przejadą do (...) w A., gdzie ma się odbyć
    Gala z okazji 30-lecia Spółki. Podczas Gali planowane są przemówienia osób związanych ze
    Spółką, rozdanie statuetek zasłużonym pracownikom czy też różne wystąpienia
    artystyczne i koncerty muzyczne. Ponadto w trakcie Gali zostanie przedstawiony film
    prezentujący poszczególne etapy powstawania linii produkcyjnej.
    Zamierzają Państwo całą Galę urządzić samodzielnie, tzn. nie zakupią Państwo usługi
    kompleksowej organizacji Gali. Podpiszą Państwo umowy z podmiotami zewnętrznymi i to
    Państwo opłacą bezpośrednio ich wynagrodzenie.
    Wskazali Państwo następujące wydatki związane z organizacją Gali oraz cel ich poniesienia:
        koszty zespołu muzycznego - wydatek konieczny do zapewnienia swobodnej
        atmosfery sprzyjającej lepszej integracji i poznawaniu się pracowników oraz gości
        zewnętrznych;
        koszty usług fotograficznych - wydatek niezbędny do właściwego
        udokumentowania relacji z wydarzenia, co ma w szczególności po stronie
        pracowników wzbudzać pozytywne odczucia związane z Galą oraz zwiększać
        motywację do pracy;
        nabycie usług filmowych (powstanie film z Gali oraz prezentacji linii) - j.w.;
        koszty pokazów artystycznych - wydatek konieczny do zapewnienia swobodnej
        atmosfery sprzyjającej lepszej integracji i poznawaniu się pracowników oraz gości
        zewnętrznych;
        koszty usług gastronomicznych - ich nabycie pozwoli posilić się uczestnikom Gali, co
        jest konieczne na tak długo trwającym wydarzeniu jak jubileuszowa Gala;

        koszty usług transportowych - ich nabycie pozwoli na transport gości pomiędzy
        lokalizacjami wydarzenia, co jest niezbędne do prawidłowego zrealizowania Gali;
        koszty ewentualnego zadaszenia przed zakładem (w przypadku złej pogody) - koszt
        niezbędny w przypadku złej pogody, która potencjalnie może uniemożliwić
        organizację wydarzenia i w konsekwencji nie zostałyby urzeczywistnione cele
        wydarzenia;
        koszty usług hotelowych dla gości - wydatek niezbędny z uwagi na udział w
        wydarzeniu gości pochodzących z odległych części kraju lub z zagranicy. Bez
        poniesienia tego wydatku część osób może nie wziąć udziału w Gali;
        koszty gadżetów pamiątkowych z logo Spółki - prezenty mają stanowić
        podziękowanie za udział w tak ważnym z perspektywy Spółki wydarzeniu. Ponadto
        prezenty te mają budować pozytywny wizerunek firmy w stosunku do osób spoza
        Spółki tj. kluczowych kontrahentów, przedstawicieli władz, przedstawicieli rad
        nadzorczych spółek powiązanych ze Spółką;
        koszty opakowań prezentowych z logo Spółki - cel j.w.;
        koszty statuetek dla pracowników i kluczowych osób biorących udział w wydarzeniu
        - ich celem jest motywacja osób odznaczonych, które zasłużyły/zasłużą się dla
        działalności gospodarczej Wnioskodawcy, co zwiększa motywację do pracy nie tylko
        osób odznaczonych, ale także pozostałych członków zespołu Wnioskodawcy, którzy
        dzięki temu widzą, że wydajna praca może wiązać się odpowiednim
        uhonorowaniem i docenieniem;
        koszt degustacji różnych dań, które nie wchodzą do usługi cateringowej - ich
        nabycie pozwoli posilić się uczestnikom Gali, co jest konieczne na tak długo
        trwającym wydarzeniu jak Gala;
        koszt tłumacza - z uwagi na fakt, że wśród osób zaproszonych na Galę, które będą
        udzielały przemów podczas wydarzenia, będą osoby z zagranicy, to w celu
        przetłumaczenia przemowy Wnioskodawca zatrudni tłumacza. Brak tłumacza
        podczas przemowy może negatywnie wpłynąć na atmosferę wydarzenia;
        koszty zaproszeń oraz materiałów reklamowych - są standardową praktyką przy
        organizacji różnego typu wydarzeń, umożliwiają poinformowanie uczestników o
        Gali. W razie braku poinformowania gości o tej Gali, goście nie wezmą w niej
        udziału i nie zostaną urzeczywistnione cele Gali;
        koszt usługi nagłośnienia - wydatek niezbędny do zapewnienia odpowiedniego
        nagłośnienia podczas wydarzenia. W razie braku obsługi technicznej, Gala nie
        mogłaby się odbyć, a zatem cele Gali nie zostałyby urzeczywistnione;
        koszty usługi oświetleniowej - wydatek niezbędny do zapewnienia odpowiedniego
        oświetlenia podczas wydarzenia. W razie braku obsługi technicznej, Gala nie
        mogłaby się odbyć, a zatem cele Gali nie zostałyby urzeczywistnione;
        koszty wynajęcia projektora do prezentacji filmu - zgodnie z harmonogramem
        wydarzenia, podczas Gali ma zostać wyświetlony film prezentujący poszczególne

        etapy powstawania otwartej wcześniej linii produkcyjnej. W związku z tym
        wynajęcie projektora do prezentacji filmu będzie niezbędnym wydatkiem do
        pełnego zrealizowania wydarzenia zgodnie z harmonogramem;
        koszty wynajmu sali na wydarzenie - wynajem sali będzie konieczny, ponieważ w
        razie jej braku Spółka nie miałaby gdzie zorganizować przedmiotowej Gali, a zatem
        nie mogłaby się ona odbyć i w konsekwencji nie zostałyby urzeczywistnione cele
        Gali,
        koszty obsługi technicznej wydarzenia w związku z jego organizacją w A.
        (dodatkowy koszt związany z przejazdem (...)) - standardowy wydatek na tego typu
        imprezach - w razie braku obsługi technicznej wydarzenie nie mogłoby się odbyć, a
        zatem cele Gali nie zostaną urzeczywistnione;
        koszty zabezpieczenia medycznego (z uwagi na udział ponad 100 osób w
        wydarzeniu) - nabycie usług medycznych jest niezbędne do zabezpieczenia tak
        dużego wydarzenia na wypadek sytuacji wymagających udziału lekarza lub
        ratowników medycznych;
        koszt wina - wydatek ten jest standardowy na tego typu imprezach, przy czym
        zaznaczają Państwo, że wydatki na alkohol nie stanowią w Państwa ocenie kosztów
        uzyskania przychodów i nie implikują możliwości odliczenia podatku naliczonego
        wykazanego na fakturach dokumentujących nabycie alkoholu.
    Zgodnie z Państwa wskazaniem, wszystkie ww. koszty będą związane z organizacją Gali i
    są to koszty, które są niezbędne do jej pełnego zrealizowania.
    Dla każdego uczestnika biorącego udział w wydarzeniu (pracowników Spółki oraz osób
    spoza Spółki) przekazywane będą gadżety z logiem Spółki. W zależności od Państwa
    decyzji, mogą to być drobne artykuły typu parasolki, torby, walizki z logiem Spółki.
    Państwa wątpliwości w sprawie dotyczą kwestii prawa do odliczenia podatku VAT
    naliczonego od zakupów na organizację Gali.
    Należy wskazać, że zgodnie z przytoczonym wcześniej art. 86 ust. 1 ustawy, prawo do
    obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas,
    gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje podatnik podatku
    od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony,
    są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Przy czym prawo to nie
    przysługuje - nawet gdy określone wcześniej warunki są spełnione - w sytuacji wystąpienia
    przesłanek negatywnych określonych w art. 88 ustawy.
    Biorąc pod uwagę, że prawo do odliczenia powinno być realizowane natychmiast po
    powstaniu podatku naliczonego, decydujące znaczenie dla oceny istnienia prawa do
    odliczenia będzie miał zamierzony (deklarowany) związek podatku naliczonego z
    czynnościami opodatkowanymi. Przy czym związek ten może mieć charakter bezpośredni
    lub pośredni.
    O związku bezpośrednim dokonywanych zakupów z działalnością podatnika można mówić
    wówczas, gdy nabywane towary służą, np. dalszej odsprzedaży (towary handlowe) lub też
    nabywane towary i usługi są niezbędne do wytworzenia towarów lub usług będących
    przedmiotem dostawy. Bezpośrednio wiążą się więc z czynnościami opodatkowanymi
    wykonywanymi przez podatnika.
    Natomiast o pośrednim związku nabywanych towarów i usług z działalnością
    przedsiębiorcy można mówić wówczas, gdy ponoszone wydatki wiążą się z całokształtem
    funkcjonowania przedsiębiorstwa - mają pośredni związek z działalnością gospodarczą, a

    tym samym z osiąganym przez podatnika obrotem opodatkowanym. Aby jednak można
    było wskazać, że określone zakupy mają chociażby pośredni związek z działalnością
    podmiotu, istnieć musi związek przyczynowo-skutkowy pomiędzy dokonanymi zakupami
    towarów i usług a powstaniem obrotu. O pośrednim związku dokonanych zakupów z
    działalnością podatnika można mówić wówczas, gdy zakup towarów i usług nie przyczynia
    się bezpośrednio do uzyskania obrotu przez podatnika, np. poprzez ich odsprzedaż, lecz
    poprzez wpływ na ogólne funkcjonowanie przedsiębiorstwa jako całości, przyczynia się do
    generowania przez podmiot obrotu.
    Istnienie związku między nabywanymi towarami i usługami a transakcjami
    opodatkowanymi podatnika jest traktowane jako niezbędny wymóg powstania prawa do
    odliczenia podatku również w Dyrektywie 2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006 r. w
    sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej. Stanowisko powyższe znajduje
    również potwierdzenie w orzecznictwie Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej.
    Zasada neutralności podatku VAT, a także kwestia pośredniego związku pomiędzy
    podatkiem naliczonym VAT a czynnościami opodatkowanymi jako warunku
    wystarczającego do zachowania prawa do odliczenia VAT były przedmiotem licznych
    orzeczeń TSUE m.in.: wyrok z 15 stycznia 1998 r. w sprawie C-37/95 (Państwo Belgijskie v.
    Ghent Coal Terminal NV), wyrok z 22 lutego 2001 r. w sprawie C-408/96 (Abbey National
    plc v. Commissioners of Customs & Excisie), wyrok z 26 maja 2005 r. w sprawie C-465/03
    (Kretztechnik AG v. Finanzamt Linz), wyrok z 27 września 2001 r. w sprawie C-16/00 (CIBO
    Particiationis SA v. Directeur region al des impots du Nord-Pas-de-Calats). TSUE
    podkreślał, że co do zasady, prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przysługuje
    podatnikom wówczas, gdy istnieje bezpośredni związek poniesionych wydatków ze
    sprzedażą opodatkowaną. Jednakże, brak bezpośredniego związku z konkretną
    czynnością podlegającą opodatkowaniu nie wyklucza prawa odliczenia podatku VAT w
    przypadku tzw. kosztów ogólnych działania podatnika, o ile koszty te mogą być przypisane
    do działalności podatnika podlegającej opodatkowaniu VAT.
    Powyższe potwierdza również wyrok TSUE z 22 października 2015 r. w sprawie C-126/14
    (pkt 28), w którym m.in. stwierdzono:
      „Jednak jak wskazała rzecznik generalna w pkt 33 i 34 opinii, Trybunał przyznał
      podatnikowi prawo do odliczenia podatku VAT nawet w przypadku braku
      bezpośredniego i ścisłego związku pomiędzy konkretną transakcją powodującą
      naliczenie podatku a transakcją lub kilkoma transakcjami objętymi podatkiem
      należnym, które rodzą prawo do odliczenia, gdy poniesione wydatki należą do
      kosztów ogólnych tego podatnika i jako takie stanowią elementy cenotwórcze
      dostarczanych towarów lub świadczonych usług. Tego rodzaju wydatki mają bowiem
      bezpośredni i ścisły związek z całością działalności gospodarczej podatnika.”
    Podobnie TSUE wypowiedział się w wyrokach C-435/05, C-29/08.
    Ustawa o podatku od towarów i usług ustanawia zasadę tzw. niezwłocznego odliczenia
    podatku naliczonego. Zasada ta wyraża się tym, że podatnik, aby skorzystać z prawa do
    odliczenia podatku naliczonego nie musi czekać aż nabyty towar lub usługa zostaną
    odsprzedane lub efektywnie wykorzystane na potrzeby działalności opodatkowanej.
    Istotna jest intencja nabycia - jeśli dany towar (usługa) ma służyć wykonywaniu czynności
    opodatkowanych, wówczas - po spełnieniu wymienionych w art. 86 ust. 1 ustawy
    wymogów formalnych – odliczenie jest prawnie dozwolone, oczywiście jeżeli nie wyłączają
    go inne przepisy ustawy lub aktów wykonawczych.
    Wystarczającym zatem jest, że z okoliczności towarzyszących nabyciu towaru lub usługi,
    przy uwzględnieniu rodzaju prowadzonej oraz planowanej przez podatnika działalności
    gospodarczej wynika, że zakup ten dokonany został w celu jego wykorzystania w ramach
    działalności opodatkowanej. Ta warunkowość realizacji określonego w art. 86 ust. 1
    ustawy prawa obniżenia podatku należnego o podatek naliczony powoduje, że
    nieziszczenie się warunku pozytywnego, jakim jest wykorzystanie towaru lub usługi do

    realizacji czynności opodatkowanej podatnika, np. gdy okaże się, że zmieniono
    przeznaczenie towaru (usługi) i został on ostatecznie wykorzystany do czynności
    zwolnionych od VAT lub niepodlegających VAT - spowoduje konieczność weryfikacji
    uprzedniego odliczenia podatku naliczonego.
    Przenosząc powyższe na grunt przedmiotowej sprawy należy wskazać, że wystąpi
    pośredni związek wydatków poniesionych przez Państwa na organizację Gali z
    czynnościami opodatkowanymi w zakresie, w jakim wydatki te są związane z
    uczestnictwem w Gali Państwa pracowników, kontrahentów, osób wchodzących w skład
    rady nadzorczej i innych organów stanowiących Spółki oraz przedstawicieli rad
    nadzorczych spółek powiązanych ze Spółką.
    Jak wynika z wniosku, organizacja jubileuszowych wydarzeń, takich jak planowana Gala,
    jest działaniem powszechnym/często spotykanym na rynku i gdyby nie organizowali
    Państwo tego typu przedsięwzięcia, to Państwa konkurenci mieliby nad Państwem
    przewagę, albowiem posiadaliby bardziej zintegrowany zespół, zdolny do bardziej
    efektywnej i wydajnej pracy. Tym samym, Gala jest organizowana ze względu na Państwa
    ekonomiczny interes i powinna być traktowana jako swego rodzaju inwestycja w
    zmotywowany, zintegrowany zespół pracowników.
    Co więcej, takie działanie - zintegrowanie załogi - przekłada się bezpośrednio na
    sprawniejszą współpracę pracowników podczas wykonywania obowiązków służbowych, co
    jest oczywiście korzyścią dla pracodawcy (tj. dla Państwa). Tak więc organizacja Gali ma na
    celu poprawę efektywności i organizacji pracy, budowę pozytywnych relacji, większą
    identyfikację ze Spółką i jej działalnością i tym samym będzie sprzyjać zwiększaniu
    poziomu Państwa sprzedaży opodatkowanej. Tym samym należy uznać, że takie wydatki
    mają na celu osiągnięcie przychodów poprzez zwiększenie efektywności i chęci do pracy
    pracowników.
    Dodatkowo, zapraszając na Galę osoby spoza Spółki, takie jak kluczowi kontrahenci czy
    przedstawiciele rad nadzorczych spółek powiązanych ze Spółką, mają Państwo na celu
    budowanie pewnego wizerunku Spółki, stworzenie jej dobrego obrazu, wykreowanie
    pozytywnych relacji z kontrahentami.
    Analiza przedstawionego przez Państwa opisu sprawy prowadzi do wniosku, że wystąpi
    pośredni związek wydatków poniesionych przez Państwa na organizację Gali - w zakresie,
    w jakim będą w niej uczestniczyć Państwa pracownicy, kluczowi kontrahenci, osoby, które
    wchodzą w skład rady nadzorczej i innych organów stanowiących Spółki oraz
    przedstawiciele rad nadzorczych spółek powiązanych ze Spółką - z działalnością
    opodatkowaną Spółki. Należy stwierdzić, że poprzez wpływ na ogólne funkcjonowanie
    przedsiębiorstwa jako całości - tj. poprawę efektywności pracy, większą identyfikację
    pracowników ze Spółką, poprawę atmosfery pracy, budowanie dobrego wizerunku Spółki,
    czy wykreowanie pozytywnych relacji z kontrahentami - wydatki na organizację Gali w ww.
    zakresie będą pośrednio związane ze sprzedażą opodatkowaną.
    Okoliczności sprawy nie wskazują natomiast związku poniesionych wydatków na
    organizację Gali z tytułu jubileuszu firmy z czynnościami opodatkowanym w zakresie, w
    jakim wydatki te związane będą z uczestnictwem w niej przedstawicieli władz. Wymienione
    osoby nie są pracownikami Spółki ani nie są związane z prowadzoną przez nią
    działalnością. Nie można również stwierdzić, że udział tych gości w Gali może mieć
    pozytywny wpływ na możliwość pozyskania przez Państwa nowych kontrahentów. Trudno
    zatem uznać, że obecność tych osób podczas Gali w jakikolwiek sposób przyczyni się do
    wzrostu sprzedaży, zmotywowania załogi do dalszej pracy, a tym samym do wzrostu
    efektywności pracy. Nie można bowiem uczestnictwu przedstawicieli władz w Gali
    przypisać atrybutów, które są charakterystyczne dla pracowników czy kontrahentów w
    relacji ze Spółką, a mianowicie zintegrowania z firmą i między sobą, budowania zespołu,
    czy wzrostu motywacji do pracy, co w efekcie sprzyjałoby zwiększeniu efektywności pracy,
    a w konsekwencji miało wpływ na wyniki firmy.

    Należy więc stwierdzić, że możliwość uczestnictwa przedstawicieli władz w Gali, chociaż
    może pozytywnie wpływać na odbiór imprezy przez pozostałych jej uczestników, to nie
    wykazuje ani bezpośredniego, ani pośredniego związku z Państwa działalnością
    opodatkowaną.
    Należy również zgodzić się z Państwem, że z prawa do odliczenia podatku VAT od
    wydatków związanych z organizacją Gali należy wyłączyć zakup napojów alkoholowych
    (wina), gdyż nabywanie alkoholu nie jest ani wprost, ani pośrednio związane z
    czynnościami opodatkowanymi wykonywanymi w ramach Państwa działalności
    gospodarczej, a jedynie służy celom osobistym, prywatnym pracowników i innych
    uczestników Gali. Zakup alkoholu nie będzie miał związku z wykonywanymi czynnościami
    opodatkowanymi podatkiem VAT. Zatem od takiego zakupu nie będzie przysługiwać
    Państwu prawo do odliczenia podatku naliczonego. Podobnie - zgodnie z Państwa
    wskazaniem - z prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z organizacją
    Gali należy wyłączyć zakupione usługi gastronomiczne, o których mowa w art. 88 ust. 1 pkt
    4 ustawy.
    W konsekwencji, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy, będzie Państwu przysługiwać prawo
    do odliczenia podatku naliczonego z tytułu wydatków poniesionych w związku z
    organizacją Gali w zakresie, w jakim wydatki te związane są z uczestnictwem w tej Gali
    Państwa pracowników, kluczowych kontrahentów, osób wchodzących w skład rady
    nadzorczej i innych organów stanowiących Spółki oraz przedstawicieli rad nadzorczych
    spółek powiązanych ze Spółką, z wyłączeniem wydatków określonych w art. 88 ustawy, tj.
    w szczególności w art. 88 ust. 1 pkt 4 ustawy, czyli usług noclegowych i gastronomicznych,
    oraz wydatków na zakup alkoholu.
    Tym samym, Państwa stanowisko, zgodnie z którym będą Państwo uprawnieni do
    odliczenia podatku VAT wynikającego z faktur dokumentujących koszty organizacji Gali w
    proporcji stanowiącej iloraz zaproszonych pracowników (dzielna) oraz liczby wszystkich
    zaproszonych gości (dzielnik), a w pozostałym zakresie nie będą Państwo uprawnieni do
    odliczenia podatku VAT wynikającego z tych faktur, uznaję za nieprawidłowe.

## Dodatkowe informacje

Ustawa o podatku od towarów i usług w art. 86 ustawy wskazuje jedynie, że podatnikom
    przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego
    odliczenia w zakresie, w jakim te towary i usługi są wykorzystywane do czynności
    opodatkowanych. Z uwagi na różnorodność i bogactwo życia gospodarczego, w sytuacji,
    gdy podatnikowi przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego z tytuł
    nabytych towarów i usług (w części to prawo nie przysługuje) wybór sposobu, według
    którego dokonuje się tego odliczenia, należy do podatnika.
    Zatem, to Państwo zobowiązani są do wyodrębnienia takiej części towarów i usług, a w
    konsekwencji podatku naliczonego z tytułu ich nabycia, która związana jest z czynnościami
    opodatkowanymi. Zastosowane przez Państwa metody, czy też sposoby, na podstawie
    których dokonają Państwo wydzielenia odpowiedniej kwoty podatku naliczonego, muszą
    odpowiadać wartościom faktycznym i rzeczywistym.
    Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Państwo przedstawili i stanu prawnego,
    który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
    Interpretacja rozstrzyga wyłącznie w zakresie pytania oznaczonego we wniosku nr 2
    dotyczącego podatku od towarów i usług. W zakresie pytania oznaczonego we wniosku nr
    1 dotyczącego podatku dochodowego od osób prawnych zostanie wydane odrębne
    rozstrzygnięcie.
    Jednocześnie wskazuję, że interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe
    tylko wtedy, gdy zdarzenie przyszłe sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywać
    się będzie ze zdarzeniem przyszłym podanym przez Państwa w złożonym wniosku. W

    związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we
    wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
        Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb
        ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz.
        2383 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa
        sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia
        przyszłego i zastosują się Państwo do interpretacji.
        Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
      z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
        Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego
    Sądu Administracyjnego w (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje
    ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
    (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
        w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
        Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
        w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na
        adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS
        /SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.