Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0113-KDWPT.4011.244.2025.1.SK
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-09-30
Teza: Możliwość rozliczenia się w sposób przewidziany dla osoby
samotnie wychowującej dziecko.
Słowa kluczowe: konkubinat
osoba-osoby samotnie wychowujące dzieci
ulga-ulga dla osób samotnie wychowujących dzieci
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Podstawa obliczenia i wysokość podatku.-Ulga dla osoby
samotnie wychowującej dzieci.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-art. 6-ust. 4
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-art. 6-ust. 4c
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-art. 6-ust. 4e
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-art. 6-ust. 4f
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-art. 6-ust. 8

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

dłowe
    Szanowna Pani,

    stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu
    faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie możliwości rozliczenia
    się w sposób przewidziany dla osoby samotnie wychowującej dziecko– jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

30 sierpnia 2025 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść
    wniosku jest następująca:
    Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego
    Wniosek dotyczy roku 2024 i 2025. Podlegała Pani i podlega na terytorium
    Rzeczypospolitej Polskiej nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Nie prowadziła
    Pani nigdy działalności gospodarczej. W stosunku do Pani i Pani córki nie miały i nie mają
    zastosowanie przepisy art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych
    (podatek liniowy) lub ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym z wyjątkiem najmu
    prywatnego lub ustawy z 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6
    lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.
    Córka otrzymuje 800 plus oraz zabezpieczenie alimentacyjne w wysokości 600 zł. Chciała
    Pani zapytać o rozliczenie się jako osoba samotnie wychowująca dziecko. Córka urodzona
    w 2017 r. Sytuacja wyglądała następująco. Do 5 października 2024 r. zamieszkiwała Pani
    wspólnie z dzieckiem oraz konkubentem (ojcem dziecka) i wspólnie według prawa
    wychowaliście dziecko. W praktyce wyglądało to tak, że to Pani była odpowiedzialna za
    wszystko, tj. wizyty u lekarza, wszystkie niezbędne ubrania oraz przybory, jedzenie, picie.
    Na zebrania również chodzi tylko Pani. Ojciec zapominał o jej lekarzach, głównie to Pani
    sama mówiła co było na wizycie, jednak on często nie słuchał. Aktualnie o stan zdrowia
    córki ojciec pyta wyłącznie dziecko, które niewiele mówi o sobie. Decyzję o leczeniu
    dziecka podejmowała zawsze Pani, na szczepienia ojciec dziecka nie wyrażał zgody, ale
    dziecko zostało zaszczepione na Pani odpowiedzialność, jak ojciec dziecka sam powiedział,
    co jest dla Pani oczywiste, bo jest Pani jej matką. Szkołę i wcześniej przedszkole również
    wybierała Pani i jeśli córka za jakiś czas pójdzie na zajęcia dodatkowe to również będzie to
    tylko Pani decyzja. 5 października 2024 r. wyprowadziła się Pani razem z córką i
    zamieszkałyście tymczasowo i grzecznościowo u ... (nie był to najem, lecz grzecznościowe
    zamieszkanie u rodziny bez opłat). Ojciec dziecka zamieszkuje w tej samej miejscowości co
    Pani z córką tylko w innej dzielnicy. Od listopada 2024 r. płaci na dziecko nieregularnie 400
    zł miesięcznie. Wcześniej coś się dokładał do jej potrzeb, ale raczej to zawsze Pani
    martwiła się o kurtki na zimę czy buty. Opieka nad dzieckiem nie została ustalona przez
    Sąd, na razie są to tylko i wyłącznie ustalenia Pani i ojca dziecka. Ojciec opiekuje się
    dzieckiem od piątku od mniej więcej 16:00 do niedzieli. Bardzo często dziecko zamiast być
    u taty jest zabierane do jego rodziców i to z nimi spędza większość weekendu.
    Świadczenie 800 plus jest wypłacane wyłącznie i w całości Pani od momentu, kiedy mogła
    Pani pobierać świadczenie na córkę. Główne koszty utrzymania córki ponosi Pani.
    Zabezpiecza jej potrzeby bytowe, zdrowotne i edukacyjne, troszczy się o jej rozwój fizyczny
    i duchowy, ponosi wydatki związane z wypoczynkiem, pomaga w lekcjach, chodzi na
    wywiadówki, z Panią córka od zawsze chodzi na wizyty lekarskie oraz Pani troszczy się o
    wszystkie niezbędne zalecenia lekarskie, dba o regularność szczepień odkąd się urodziła.
    Ojciec trochę pomagał jej w lekcjach tylko przez wrzesień 2024 r. Jeśli dziecko było chore,
    było pod Pani opieką. Pierwsze tygodnie opiekę nad dzieckiem wykonywała Pani z ojcem
    dziecka na zmianę (tzn. tydzień na tydzień). Kiedy dziecko było u ojca, przyjeżdżała Pani po
    nią, żeby zawieźć ją do szkoły. Dziecko nie miało przejrzanych zeszytów, odrobionego
    zadania oraz zdarzyło się, że nie miała naszykowanego przez ojca śniadania do szkoły. Po
    około miesiącu, czyli od listopada dziecko jeździło do ojca tylko na weekendy, natomiast w
    tygodniu było przy Pani . W momencie choroby ojca lub dziecka, dziecko również
    pozostawało przy Pani. Od lutego zawarła Pani umowę najmu lokalu mieszkalnego z
    administracją, w którym Pani mieszka oraz jest zameldowana razem z córką. Ojciec nadal
    płaci na dziecko jak mu się podoba, a dziecko albo jest u niego na weekend albo w ogóle
    się nie widują. Nadal tylko Pani troszczy się o zaspokojenie wszystkich potrzeb dziecka, tj.

    wizyty u lekarza, niezbędne ubrania i wszystkie artykuły, jedzenie, picie. Do taty jeździ
    tylko w celach rekreacyjnych. Chodzi o to, że u taty jest w weekendy kiedy nie ma żadnych
    obowiązków. To Pani dba o odrobienie lekcji, przeczytanie lektury do szkoły, niezbędne
    leki, wizyty lekarskie itd. 6 maja 2025 r. złożyła Pani do Sądu Rejonowego pozew o
    alimenty. Z początkiem sierpnia otrzymała Pani postanowienie Sądu. W okresie
    wakacyjnym ojciec dziecka nie zabrał jej ani na wakacje, ani nawet do siebie, więc
    organizacja wakacji dla córki spadła tylko na Panią. W praktyce poza dwoma wyjazdami
    Pani i córki, córka przesiedziała połowę wakacji w domu. Przeważnie była pod opieką Pani
    mamy lub siostry. Na pytanie córki kiedy ojciec ją zabierze do siebie na wakacje,
    odpowiedział: „nie po to płacę mamie alimenty żeby iść jej na rękę.” Aktualnie czeka córkę
    rehabilitacja kręgosłupa, o czym ojciec dziecka nawet nie wie. Po zakończonej rehabilitacji,
    ma Pani z córką umówioną jeszcze wizytę w poradni rehabilitacyjnej. Pani pytanie brzmi,
    czy za zeszły i w przyszłym roku ma Pani prawo do rozliczania się jako osoba samotnie
    wychowująca dziecko czy nadal powinna Pani rozliczać się indywidualnym rozliczeniem i
    nie powinna składać korekty zeznania pit za zeszły rok. W szkole córki 1 września 2025 r.
    będzie Pani składać oświadczenie o samotnym wychowywaniu, aby nie miała ona
    problemu z miejscem w świetlicy . Przykład - rekrutacja na nowy rok szkolny świetlicowy
    odbyła się w marcu 2025 r. Do tej pory, tj. do 30 sierpnia 2025 r. nie otrzymała Pani od
    ojca dziecka oświadczenia o zatrudnieniu, które jest niezbędne, aby córka mogła chodzić
    na świetlicę poranną i popołudniową.

## Pytanie

Czy mogę się rozliczać jako osoba samotnie wychowująca dziecko?
    Pani stanowisko w sprawie
    Uważa Pani, że jeśli tylko jeden z rodziców faktycznie opiekuję się dzieckiem (tj. wizyty
    lekarskie, wywiadówki, wszystkie wydarzenia związane ze szkołą, wyjazdy wakacyjne itd.)
    powinien on móc rozliczyć się jako osoba samotnie wychowująca dziecko w myśl art. 6
    ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Pani zdaniem, spełnia Pani wszystkie
    wymogi by skorzystać z możliwości takiego rozliczenia.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 6 ust. 4c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
    fizycznych (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 226 ze zm., t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
      Od dochodów jednego rodzica lub opiekuna prawnego, podlegającego obowiązkowi
      podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, będącego panną, kawalerem, wdową,
      wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem, osobą, w stosunku do której orzeczono
      separację w rozumieniu odrębnych przepisów, lub osobą, której małżonek został
      pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności, jeżeli ten
      rodzic lub opiekun w roku podatkowym samotnie wychowuje dzieci:
      1) małoletnie,
      2) pełnoletnie, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek)
        pielęgnacyjny lub rentę socjalną,
      3) pełnoletnie do ukończenia 25. roku życia, uczące się w szkołach, o których mowa w
        przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe,
        obowiązujących w Rzeczypospolitej Polskiej oraz w innym państwie
      - podatek może być określony zgodnie z ust. 4d na wniosek wyrażony w rocznym
        zeznaniu podatkowym.
    Stosownie do art. 6 ust. 4d ww. ustawy:

      W przypadku, o którym mowa w ust. 4c, podatek jest określany w podwójnej
      wysokości podatku obliczonego od połowy dochodów osoby samotnie wychowującej
      dzieci, z uwzględnieniem art. 7, przy czym do sumy tych dochodów nie wlicza się
      dochodów (przychodów) opodatkowanych w sposób zryczałtowany na zasadach
      określonych w niniejszej ustawie.
    Art. 6 ust. 4e cytowanej ustawy stanowi, że:
      Przepisu ust. 4c pkt 3 nie stosuje się, jeżeli dziecko, o którym mowa w tym przepisie,
      uzyskało w roku podatkowym:
      1) dochody, z wyjątkiem renty rodzinnej, podlegające opodatkowaniu na zasadach
        określonych w art. 27 lub art. 30b lub
      2) przychody, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148 i 152
      - w łącznej wysokości przekraczającej dwunastokrotność kwoty renty socjalnej
        określonej w ustawie z dnia 27 czerwca 2003 r. o rencie socjalnej (Dz.U. z 2023 r.
        poz. 2194 oraz z 2024 r. poz. 1615), w wysokości obowiązującej w grudniu roku
        podatkowego.
    Na podstawie art. 6 ust. 4f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 4d, nie ma zastosowania do osoby,
      która wychowuje wspólnie z drugim rodzicem albo opiekunem prawnym co najmniej
      jedno dziecko, w tym również gdy dziecko jest pod opieką naprzemienną, w związku
      z którą obydwojgu rodzicom zostało ustalone świadczenie wychowawcze zgodnie z
      art. 5 ust. 2a ustawy z dnia 11 lutego 2016 r. o pomocy państwa w wychowywaniu
      dzieci (Dz.U. z 2024 r. poz. 1576).
    W myśl art. 6 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 2 i 4d, nie ma zastosowania, w
      przypadku gdy chociażby jeden z małżonków, osoba samotnie wychowująca dziecko
      lub jej dziecko:
      1) stosuje przepisy:
      a) art. 30c lub
      b) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, z wyjątkiem art. 6 ust. 1a tej
        ustawy
      - w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów
        uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub
        pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub
        uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń;
      2) podlega opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia
        2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji
        przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.
    Z powyższego wynika, że ustawodawca uzależnił prawo do skorzystania z preferencyjnych
    zasad obliczania podatku dochodowego dla osób samotnie wychowujących dzieci od
    spełnienia łącznie m.in. następujących warunków:
      posiadania statusu osoby samotnie wychowującej dzieci (dziecko);
      wychowywania samotnie w roku podatkowym dzieci (dziecka);
      nieuzyskiwania przez rodzica i dzieci (dziecko) przychodów/dochodów, do których
      zastosowanie mają przepisy art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób

      fizycznych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, ustawy z dnia 24
      sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji
      przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.
    Należy jednak wskazać, że przepis art. 6 ust. 4c w związku z art. 6 ust. 4f ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych nie może być odczytywany w ten sposób, że każda
    osoba mająca dzieci i znajdująca się w stanie wolnym, określonym w tym przepisie, jest
    osobą samotnie wychowującą dziecko.
    Z istoty pojęcia „osoby samotnie wychowującej dziecko” wynika, że jest to osoba, która w
    określonej sytuacji, w określonym czasie zupełnie sama (bez udziału drugiej osoby)
    zajmuje się wychowywaniem dziecka, stale troszczy się o jego byt materialny i rozwój
    emocjonalny.
    Przepis art. 6 ust. 4c ustawy wymienia enumeratywnie osoby, którym przysługuje status
    osób samotnie wychowujących dzieci, odwołując się zarówno do statusu
    cywilnoprawnego osoby wychowującej dzieci i (panna, kawaler, wdowa, wdowiec,
    rozwódka, rozwodnik lub osoba będąca w separacji), jak również do tego, że osoba ta
    musi faktycznie wychowywać dzieci samotnie, tj. bez wsparcia drugiego z rodziców. Jest to
    więc taka osoba, która stale troszczy się o byt materialny i rozwój emocjonalny dziecka,
    bez udziału (wsparcia) drugiej osoby.
    Ustawodawca w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zawarł definicji
    pojęcia „wychowywać”, należy odwołać się zatem do jego definicji słownikowych.
    „Wychowywać” w słownikowym rozumieniu oznacza: zapewniając byt doprowadzić do
    osiągnięcia pełnego rozwoju psychicznego i fizycznego. Wychowywanie polega na stałym
    troszczeniu się o byt materialny dziecka oraz o jego rozwój emocjonalny. Wychowanie
    dziecka można określić jako kształtowanie osobowości dziecka poprzez kształtowanie jego
    samodzielności, obowiązkowości, rozwijanie predyspozycji intelektualnych i umiejętności
    praktycznych, kształtowanie światopoglądu, systemu wartości oraz postaw emocjonalnych.
    W orzecznictwie i doktrynie wskazuje się, że wychowanie dziecka można określić jako
    kształtowanie osobowości dziecka poprzez kształtowanie jego samodzielności,
    obowiązkowości, rozwijanie predyspozycji intelektualnych i umiejętności praktycznych,
    kształtowanie światopoglądu oraz systemu wartości oraz postaw emocjonalnych (por.
    wyrok NSA z dnia 31 maja 2011 r., sygn. akt II FSK 30/10). Warunek „samotnego
    wychowywania dzieci” wynika wprost z art. 6 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od
    osób fizycznych. Ustawodawca nie dookreślił jednak, jak należy definiować pojęcie
    „samotnego wychowywania”.
    Zgodnie z internetowym Słownikiem Języka Polskiego PWN, „samotny” to: (1) „żyjący
    sam, bez rodziny, przyjaciół”, (2) „znajdujący się w określonej sytuacji, w określonym
    czasie zupełnie sam”, (3) „spędzany, odbywany w pojedynkę, bez towarzystwa”, (4)
    „znajdujący się na odludziu”. Z kolei, „wychować — wychowywać” to: (1) „zapewnić
    dziecku opiekę i doprowadzić je do samodzielności”, (2) „przygotować kogoś do pracy w
    jakiejś dziedzinie”.
    Samotne wychowywanie oznacza wychowywanie dziecka (dzieci) bez faktycznego
    udziału drugiego rodzica.
    Prawo do omawianej preferencji podatkowej przysługuje jedynie temu z rodziców, czy
    opiekunów prawnych, który będąc osobą stanu wolnego (za wyjątkiem ściśle w ustawie
    określonym) faktycznie w roku podatkowym samotnie dziecko wychowuje, czyli sprawuje
    nad nim samodzielnie ciągłą opiekę, bez udziału drugiego rodzica w procesie
    wychowawczym. Jednocześnie przepisy powyższej ustawy nie uzależniają prawa podatnika
    do preferencyjnego opodatkowania jego dochodów od tego, czy przez cały rok był osobą
    samotnie wychowującą dziecko. Wystarczające jest zatem, aby taki stan zaistniał w ciągu
    roku, a nie trwał przez cały rok.

    W tym miejscu należy jednoznacznie podkreślić, że wszelkie ulgi i zwolnienia podatkowe
    są odstępstwem od zasady powszechności opodatkowania, wynikającej z art. 84
    Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 2 kwietnia 1997 r. (Dz. U. Nr 78 poz. 483 ze
    zm.), stanowiącego, że:
    Każdy jest obowiązany do ponoszenia ciężarów i świadczeń publicznych, w tym podatków,
    określonych w ustawie.
    Oznacza to, że wszelkie odstępstwa od tej zasady, muszą bezwzględnie wynikać z
    przepisów prawa i być interpretowane ściśle z jego literą. Stąd też, korzystanie z każdej
    preferencji podatkowej, w tym ulgi przewidzianej w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych, uzależnione jest od spełnienia wszystkich przesłanek
    wymaganych do jej zastosowania.
    Zatem prawo do omawianej preferencji podatkowej przysługuje jedynie temu z rodziców
    czy opiekunów prawnych, który będąc osobą stanu wolnego (za wyjątkiem ściśle w
    ustawie określonym) faktycznie w roku podatkowym samotnie dziecko wychowuje, czyli
    sprawuje nad nim samodzielnie ciągłą opiekę, bez udziału drugiego rodzica w procesie
    wychowawczym.
    W przypadku, gdy żadne z rodziców nie jest pozbawione władzy rodzicielskiej, rodzic który
    faktycznie w roku podatkowym dziecko wychowuje, czyli sprawuje nad nim ciągłą opiekę,
    stale troszczy się o byt materialny i rozwój emocjonalny dziecka, ma prawo do
    przedmiotowej preferencji podatkowej. Nie jest przy tym konieczne, aby drugi z rodziców
    był całkowicie wyeliminowany z opieki i wychowania dziecka. Fakt utrzymywania
    kontaktów pomiędzy dzieckiem i drugim rodzicem, nie pozbawia pierwszego rodzica
    (który dzieci faktycznie wychowuje) prawa do opodatkowania swoich dochodów na
    zasadach określonych w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
    Z opisu sprawy wynika, w stosunku do Pani i Pani córki nie miały i nie mają zastosowanie
    przepisy art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (podatek liniowy) lub
    ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym z wyjątkiem najmu prywatnego lub
    ustawy z 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o
    aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych. Córka otrzymuje 800
    plus oraz zabezpieczenie alimentacyjne w wysokości 600 zł. Córka urodzona w 2017 r. Do
    5 października 2024 r. zamieszkiwała Pani wspólnie z dzieckiem oraz konkubentem (ojcem
    dziecka) i wspólnie według prawa wychowaliście dziecko. W praktyce wyglądało to tak, że
    to Pani była odpowiedzialna za wszystko, tj. wizyty u lekarza, wszystkie niezbędne ubrania
    oraz przybory, jedzenie, picie. Na zebrania również chodzi tylko Pani. Ojciec zapominał o
    jej lekarzach, głównie to Pani sama mówiła co było na wizycie, jednak on często nie
    słuchał. Aktualnie o stan zdrowia córki ojciec pyta wyłącznie dziecko, które niewiele mówi
    o sobie. Decyzję o leczeniu dziecka podejmowała zawsze Pani, na szczepienia ojciec
    dziecka nie wyrażał zgody, ale dziecko zostało zaszczepione na Pani odpowiedzialność, jak
    ojciec dziecka sam powiedział, co jest dla Pani oczywiste, bo jest Pani jej matką. Szkołę i
    wcześniej przedszkole również wybierała Pani i jeśli córka za jakiś czas pójdzie na zajęcia
    dodatkowe to również będzie to tylko Pani decyzja. 5 października 2024 r. wyprowadziła
    się Pani razem z córką i zamieszkałyście tymczasowo i grzecznościowo u ... (nie był to
    najem, lecz grzecznościowe zamieszkanie u rodziny bez opłat). Ojciec dziecka zamieszkuje
    w tej samej miejscowości co Pani z córką tylko w innej dzielnicy. Od listopada 2024 r. płaci
    na dziecko nieregularnie 400 zł miesięcznie. Wcześniej coś się dokładał do jej potrzeb, ale
    raczej to zawsze Pani martwiła się o kurtki na zimę czy buty. Opieka nad dzieckiem nie
    została ustalona przez Sąd, na razie są to tylko i wyłącznie ustalenia Pani i ojca dziecka.
    Ojciec opiekuje się dzieckiem od piątku od mniej więcej 16:00 do niedzieli. Bardzo często
    dziecko zamiast być u taty jest zabierane do jego rodziców i to z nimi spędza większość
    weekendu. Świadczenie 800 plus jest wypłacane wyłącznie i w całości Pani od momentu,
    kiedy mogła Pani pobierać świadczenie na córkę. Główne koszty utrzymania córki ponosi
    Pani. Zabezpiecza jej potrzeby bytowe, zdrowotne i edukacyjne, troszczy się o jej rozwój
    fizyczny i duchowy, ponosi wydatki związane z wypoczynkiem, pomaga w lekcjach, chodzi

    na wywiadówki, z Panią córka od zawsze chodzi na wizyty lekarskie oraz Pani troszczy się
    o wszystkie niezbędne zalecenia lekarskie, dba o regularność szczepień odkąd się
    urodziła. Ojciec trochę pomagał jej w lekcjach tylko przez wrzesień 2024 r. Jeśli dziecko
    było chore, było pod Pani opieką. Pierwsze tygodnie opiekę nad dzieckiem wykonywała
    Pani z ojcem dziecka na zmianę (tzn. tydzień na tydzień). Kiedy dziecko było u ojca,
    przyjeżdżała Pani po nią, żeby zawieźć ją do szkoły. Dziecko nie miało przejrzanych
    zeszytów, odrobionego zadania oraz zdarzyło się, że nie miała naszykowanego przez ojca
    śniadania do szkoły. Po około miesiącu, czyli od listopada dziecko jeździło do ojca tylko na
    weekendy, natomiast w tygodniu było przy Pani . W momencie choroby ojca lub dziecka,
    dziecko również pozostawało przy Pani. Od lutego zawarła Pani umowę najmu lokalu
    mieszkalnego z administracją, w którym Pani mieszka oraz jest zameldowana razem z
    córką. Ojciec nadal płaci na dziecko jak mu się podoba, a dziecko albo jest u niego na
    weekend albo w ogóle się nie widują. Nadal tylko Pani troszczy się o zaspokojenie
    wszystkich potrzeb dziecka, tj. wizyty u lekarza, niezbędne ubrania i wszystkie artykuły,
    jedzenie, picie. Do taty jeździ tylko w celach rekreacyjnych. Chodzi o to, że u taty jest w
    weekendy kiedy nie ma żadnych obowiązków. To Pani dba o odrobienie lekcji,
    przeczytanie lektury do szkoły, niezbędne leki, wizyty lekarskie itd. 6 maja 2025 r. złożyła
    Pani do Sądu Rejonowego pozew o alimenty. Z początkiem sierpnia otrzymała Pani
    postanowienie Sądu. W okresie wakacyjnym ojciec dziecka nie zabrał jej ani na wakacje,
    ani nawet do siebie, więc organizacja wakacji dla córki spadła tylko na Panią. W praktyce
    poza dwoma wyjazdami Pani i córki, córka przesiedziała połowę wakacji w domu.
    Przeważnie była pod opieką Pani mamy lub siostry. Na pytanie córki kiedy ojciec ją
    zabierze do siebie na wakacje, odpowiedział: „nie po to płacę mamie alimenty żeby iść jej
    na rękę.” Aktualnie czeka córkę rehabilitacja kręgosłupa, o czym ojciec dziecka nawet nie
    wie. Po zakończonej rehabilitacji, ma Pani z córką umówioną jeszcze wizytę w poradni
    rehabilitacyjnej. Pani pytanie brzmi, czy za zeszły i w przyszłym roku ma Pani prawo do
    rozliczania się jako osoba samotnie wychowująca dziecko czy nadal powinna Pani rozliczać
    się indywidualnym rozliczeniem i nie powinna składać korekty zeznania pit za zeszły rok.
    W szkole córki 1 września 2025 r. będzie Pani składać oświadczenie o samotnym
    wychowywaniu, aby nie miała ona problemu z miejscem w świetlicy . Przykład - rekrutacja
    na nowy rok szkolny świetlicowy odbyła się w marcu 2025 r. Do tej pory, tj. do 30 sierpnia
    2025 r. nie otrzymała Pani od ojca dziecka oświadczenia o zatrudnieniu, które jest
    niezbędne, aby córka mogła chodzić na świetlicę poranną i popołudniową.
    Mając na uwadze przedstawiony opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego oraz
    powołane przepisy prawa wskazać należy, że skoro to Pani faktycznie samotnie
    wychowuje córkę, bez udziału drugiego rodzica (ojca dziecka), tj. samotnie i osobiście
    zapewnia jej opiekę, zabezpiecza jej potrzeby bytowe, zdrowotne i edukacyjne, troszczy
    się o jej rozwój fizyczny i duchowy, a ojciec dziecka nie sprawuje regularnej opieki
    bezpośredniej oraz nie dba o jej rozwój fizyczny, duchowy, emocjonalny, nie bierze
    czynnego udziału w sprawach związanych z edukacją córki, czy leczeniem a jedynie płaci
    alimenty, to uznać należy, że spełnia Pani warunki określone w art. 6 ust. 4c ustawy o
    podatku dochodowym od osób fizycznych.
    W kwestii korekty rozliczenia za rok podatkowy 2024, należy wskazać, że zgodnie z art.
    81 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r., poz.
    111 ze zm.):
      Jeżeli odrębne przepisy nie stanowią inaczej, podatnicy, płatnicy i inkasenci mogą
      skorygować uprzednio złożoną deklarację.
    Stosownie do art. 81 § 2 ww. ustawy:
      Skorygowanie deklaracji następuje przez złożenie korygującej deklaracji.
    Przy czym, w myśl z art. 3 pkt 5 tej ustawy:
      Ilekroć w ustawie jest mowa o deklaracjach rozumie się przez to również zeznania,
      wykazy, zestawienia oraz informacje, do których składania obowiązani są, na
      podstawie przepisów prawa podatkowego, podatnicy, płatnicy i inkasenci.

    Stosownie do art. 70 § 1 Ordynacji podatkowej:
      Zobowiązanie podatkowe przedawnia się z upływem 5 lat, licząc od końca roku
      kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku.
    Korekta deklaracji może dotyczyć każdej jej pozycji, o ile odrębne przepisy nie stanowią
    inaczej. Może więc ona dotyczyć kwot odliczeń od dochodu z tytułu ulgi podatkowej.
    Skorygowanie deklaracji polega na ponownym poprawnym wypełnieniu formularza z
    zaznaczeniem, że w tym przypadku mamy do czynienia z korektą uprzednio złożonej
    deklaracji.
    Korektę deklaracji składa się wówczas, gdy następują – w wyniku jakichkolwiek zdarzeń
    gospodarczych – zmiany w zakresie danych wykazanych w tych deklaracjach (np. po
    stronie przychodów, kosztów ich uzyskania, zwolnień, odliczeń, wysokości podatku
    należnego).
    Przepisy Ordynacji podatkowej nie określają szczególnych terminów, w których
    przysługuje powyższe uprawnienie. Należy więc powiązać tę możliwość ze
    zobowiązaniem podatkowym, którego deklaracja (zeznanie) dotyczy. Prawo do korekty
    deklaracji (zeznania) istnieje tak długo, jak długo istnieje zobowiązanie podatkowe, czyli
    5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku
    (art. 70 § 1 Ordynacji podatkowej).
    Reasumując, ma Pani prawo do rozliczenia się za 2024 r. w sposób przewidziany dla
    osoby samotnie wychowującej dziecko, określony w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych. Zatem, przysługuje Pani prawo do złożenia korekty
    zeznania podatkowego za 2024 r. Będzie Pani także uprawniona do skorzystania z ww.
    preferencyjnego rozliczenia za 2025 r., jeżeli nie zmieni się stan faktyczny lub nie ulegną
    zmianie przepisy prawa podatkowego w tym zakresie.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy:
      stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązywał w
      dacie zaistnienia zdarzenia oraz
      zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązuje w
      dniu wydania interpretacji.
    Ponadto wskazuję, że nie jestem uprawniony do analizowania i oceny dokumentów
    załączonych do uzupełnienia wniosku o interpretację. Wszystkie istotne dla sprawy
    informacje powinny znaleźć się w opisie stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
      · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb
        ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz.
        111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani
        sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pani
        do interpretacji.
      · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;

      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
        z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
      · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki
      interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego.
    Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z 30 sierpnia 2002 r.
    Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze
    zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
      · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
        Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA),
        albo
      · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na
        adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS
        /SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie
    naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej
    oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami
    skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 ustawy z
    29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).