Informacja Ministerstwa Finansów przekazywana do mediów na zapytania dziennikarzy
Organ: Ministerstwo Finansów
Data wydania: 2022-03-08
Teza: Środki w ramach ulgi na dziecko, a zmiany w Polskim Ładzie
Słowa kluczowe: Polski Ład; ulga-ulga prorodzinna
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Podstawa obliczenia i wysokość podatku.-Ulga na dzieci; ulga prorodzinna.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 6-art. 27f -ust. 10; [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 6-art. 27f -ust. 11; [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 6-art. 27f -ust. 12; [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 6-art. 27f -ust. 8; [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 6-art. 27f -ust. 9

Pytania w związku z ulgą podatkową na dziecko. W internecie pojawia się sporo artykułów mówiących, że w tym roku rodzice po raz ostatni otrzymają środki w ramach ulgi na dziecko, a zmiany w Polskim Ładzie będą dla rodziców niekorzystne.

Chciałem zapytać o sytuację rodzin, których nie obejmuje zerowy PIT dla rodzin 4+ (rodziny z jednym, dwójką i trójką dzieci).

Czy ulga podatkowa na dziecko dla tych rodzin w kolejnych latach nadal będzie obowiązywała? Czy będzie można odliczyć od podatku ulgę na dziecko?

Czy zmieniają się limity dochodu, kiedy można uzyskać ulgę (w poprzednich latach w przypadku jednego dziecka limit 112 tys. zł dla małżeństwa)?

Jak zwiększenie kwoty wolnej od podatku do 30 tys. zł wpłynie na uzyskanie ulgi podatkowej na dziecko?

Czy nadal będą obowiązywać kwoty:

‒ na pierwsze dziecko otrzymasz 92,67 zł miesięcznie (co daje rocznie 1 112,04 zł),

‒ na drugie dziecko otrzymasz 92,67 zł miesięcznie (co daje rocznie 1 112,04 zł),

‒ na trzecie dziecko otrzymasz 166,67 zł miesięcznie (co daje rocznie 2 000,04 zł),

‒ na czwarte i każde kolejne dziecko otrzymasz 225 zł miesięcznie (co daje rocznie 2 700 zł)?

Do tej pory rodzina z trójką dzieci mogła otrzymać rocznie 1 112,04 zł na pierwsze dziecko,1 112,04 zł na drugie dziecko, 2 000,04 zł na trzecie dziecko – łącznie 4 224,12 zł. Jak będzie wyglądała sytuacja w tym przypadku po wejściu w życie Polskiego Ładu?

Jak będzie wyglądała ulga w przypadku rodzin uboższych? Do tej pory gdy kwota przysługującego odliczenia z tytułu ulgi na dziecko była wyższa od kwoty wyliczonej w zeznaniu podatkowym, była możliwość zwrotu nieodliczonej nadwyżki. Czy nadal będzie taka możliwość?

Chciałbym zapytać o rodziny z czwórką i więcej dzieci. Te rodziny obejmuje zerowy PIT dla rodzin 4+.

W przypadku rodzin gdzie małżonkowie rozliczają się wspólnie, zarabiają do 231 056 zł rocznie – czy jaki będzie zwrot na nowych zasadach? Czy kwota zwrotu podatku (np. w przypadku czwórki dzieci – 6924,12 zł) będzie taka sama jak na starych zasadach, wyższa czy niższa?

Czy tak jak na starych zasadach, będzie możliwość zwrotu również nieodliczonej nadwyżki?

Jak będzie wyglądała sytuacja rodziny z 4 dzieci, gdzie każdy z małżonków zarabia najniższą krajową? Jakiej wysokości zwrot podatku otrzyma taka rodzina?

Rozumiem, że w przypadku, gdy podatnik wybierze opcję zwolnienia z podatku od razu w trakcie roku nie otrzyma zwrotu podatku z tytułu ulgi na dzieci przy składaniu rocznego zeznania podatkowego?

Panie Redaktorze,

w Ministerstwie Finansów nie są prowadzone prace dotyczące likwidacji, czy zmiany zasad określonych w ustawie PIT dotyczących ulgi na dzieci. Oznacza to, że kwoty przysługującego odliczenia, jak i pozostałe reguły uprawniające do odliczenia, czy skorzystania z dodatkowego zwrotu ulgi (gdy podatnikowi „zabraknie” podatku) nie ulegną zmianie.

Rozwiązania podatkowe wprowadzone ustawą realizującą podatkową część Polskiego Ładu w tym dotyczące podwyższenia do 30 tys. zł kwoty wolnej od podatku, nie wpływają negatywnie na zasady korzystania przez podatników z ulgi na dzieci.

Składka na ubezpieczenie zdrowotne nadal będzie stanowiła element kwoty dodatkowego zwrotu podatkowej ulgi na dzieci. Przypominamy zatem, że każdy podatnik, któremu „zabraknie” podatku do odliczenia przysługującej mu kwoty ulgi na dzieci, może uzyskać w rozliczeniu rocznym tzw. „dodatkowy zwrot ulgi na dzieci”.

Te szczególne rozwiązanie regulują postanowienia art. 27f ust. 8-12 ustawy PIT. Z powołanych przepisów wynika m.in., że w podatkowej uldze na dzieci podatnikowi przysługuje kwota stanowiąca różnicę między kwotą przysługującego podatnikowi odliczenia, a kwotą odliczoną w zeznaniu podatkowym (czyli dodatkowy zwrot ulgi na dzieci).

Dodatkowy zwrot nie może przekroczyć sumy:

‒ składek na ubezpieczenia społeczne, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 i 2a ustawy PIT,

‒ składek na ubezpieczenie zdrowotne, o których mowa w ustawie z 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych

\- w tym ww. składek zapłaconych ze środków podatnika od przychodów zwolnionych od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148 i 152-154 ustawy PIT, tj. składek zapłaconych od zwolnionych z opodatkowania przychodów w ramach tzw. ulgi dla młodych, ulgi na powrót, ulgi dla rodzin 4+ oraz ulgi dla pracujących seniorów.

Wynika z tego, że podatnik, któremu przysługuje ulga na dzieci, a który nie płaci podatku z uwagi na kwotę wolną od podatku wynoszącą od 2022 r. 30 000 zł, czy też ze względu na zwolnienie dla podatników wychowujących co najmniej czworo dzieci (tzw. PIT-0 dla rodzin 4+) skorzysta z ulgi na dzieci w ramach zapłaconych składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne. Co więcej od 2022 r. skorzysta z pełnej kwoty zapłaconych składek na ubezpieczenie zdrowotne stanowiącej 9% podstawy wymiaru, a nie tej, która do końca 2021 r. podlegała odliczeniu od podatku dochodowego (czyli 7,75% podstawy jej wymiaru).