Interpretacja indywidualna
Sygnatura: IPPB2/415-1427/08-4/AK
Organ: Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie
Data wydania: 2008-12-19
Teza: Czy Wnioskodawca zobowiązany jest zapłacić podatek od sprzedaży mieszkania ? W jakiej wysokości Wnioskodawca zobowiązany jest do zapłaty podatku od sprzedaży mieszkania? Na podstawie jakiego artykułu Wnioskodawca wraz z małżonką są zwolnieni z zapłaty podatku?
Słowa kluczowe: darowizna; dochód-opodatkowanie dochodu; mieszkanie-sprzedaż mieszkania; nieruchomości-zbycie nieruchomości; zwolnienie
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 1-art. 7; [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 2-art. 10; [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 3

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pana, przedstawione we wniosku z dnia 06.10.2008 r. (data wpływu 07.10.2008 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia z opodatkowania dochodu uzyskanego z odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej w drodze darowizny – **jest prawidłowe.**

UZASADNIENIE

W dniu 07.10.2008 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia z opodatkowania dochodu uzyskanego z odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej w drodze darowizny.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny.

Wnioskodawca jest żonaty od 22.09.1990 r., w dniu 12.09.2005 r. aktem notarialnym – umową darowizny Wnioskodawca został obdarowany spółdzielczym własnościowym prawem do lokalu w N. . W późniejszym terminie Wnioskodawca opłacił podatek od darowizny. Wartość mieszkania ustalono na 74.360 zł. W dniu 17.09.2007 r. aktem notarialnym zawartym ze spółdzielnią mieszkaniową Wnioskodawca wraz z żoną wyodrębnił posiadaną własność i przynależne do niej pomieszczenia i grunty. Opłatę do spółdzielni Wnioskodawca uiścił w kancelarii notarialnej w wysokości 865 zł. W dniu 12.05.2008 r. powyższe mieszkanie Wnioskodawca sprzedał wraz z żoną osobie trzeciej. Ze sprzedaży nieruchomości uzyskał kwotę 160.000 zł.

Pismem z dnia 13.11.2008 r. Nr IPPB2/415-1427/08-2/AKS wezwano Wnioskodawcę do uzupełnienia wniosku poprzez przedstawienie własnego stanowiska w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego.

Wnioskodawca uzupełnił wniosek w terminie (data wpływu uzupełnienia 25.11.2008 r.).

W związku z powyższym zadano następujące pytanie:

1.  Czy Wnioskodawca zobowiązany jest zapłacić podatek od sprzedaży mieszkania ?
2.  W jakiej wysokości Wnioskodawca zobowiązany jest do zapłaty podatku od sprzedaży mieszkania?
3.  Na podstawie jakiego artykułu Wnioskodawca wraz z małżonką są zwolnieni z zapłaty podatku?

Zdaniem Wnioskodawcy:

Wnioskodawca uważa, iż zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych art. 2 ust. 1 pkt 32 lit. d) nie musi płacić podatku. Wnioskodawca uważa, iż już raz zapłacił podatek od powyższej nieruchomości i byłoby to podwójne opodatkowanie.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego uznaje się za prawidłowe.

Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych ( t. j. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz.176 ze zm.) źródłem przychodów jest odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:

1.  nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
2.  spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
3.  prawa wieczystego użytkowania gruntów,

*   jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a) – c) – przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie.

Ustawą z dnia 16 listopada 2006 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 217, poz.1588) zmieniono zasady opodatkowania przychodów z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) – c) ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Nowe zasady opodatkowania, zgodnie z art. 7 ust. 1 ustawy zmieniającej, mają zastosowanie do dochodów uzyskanych ze zbycia nieruchomości i praw nabytych po 1 stycznia 2007 roku.

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że nieruchomość nabył Pan w formie darowizny 12.09.2005 r.

W związku z powyższym do ustalenia skutków podatkowych sprzedaży lokalu mieszkalnego należy zastosować przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2006 roku.

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. d) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2006 r., wolne od podatku dochodowego są przychody uzyskane ze sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) - w całości, jeżeli ich nabycie nastąpiło w drodze spadku lub darowizny.

Reasumując należy stwierdzić, iż przychód, który Wnioskodawca uzyskał ze sprzedaży nieruchomości (mieszkania) nabytej w drodze darowizny w 2005 roku korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. d) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym do 31.12.2006 r. a tym samym nie skutkuje obowiązkiem uiszczenia 10% zryczałtowanego podatku dochodowego.

Powołany przez Wnioskodawcę we własnym stanowisku przepis art. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych niw zawiera w swej treści ust. 1 pkt 32 lit. d) a tym samym nie ma zastosowania w przedmiotowej sprawie.

Należy także wskazać, iż z uwagi na to, że interpretacje prawa podatkowego wydawane są w indywidualnej sprawie zainteresowanego, co wynika z art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej - niniejsza interpretacja jest wiążąca dla Pana, jako występującego z wnioskiem. Nie chroni natomiast żony. Jeżeli żona Wnioskodawcy chce uzyskać interpretację indywidualną odnośnie swojej sytuacji może wystąpić z wnioskiem ORD-IN w celu uzyskania interpretacji indywidualnej.

Krańcowo należy dodać, iż załączone do wniosku dokumenty nie podlegają weryfikacji i analizie.

Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym.

Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie, ul. Jasna 2/4, 00-013 Warszawa po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. Nr 153, poz. 1270 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).

Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Warszawie Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Płocku, ul. 1 Maja 10, 09-402 Płock.