Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0112-KDIL2-1.4011.325.2025.1.TR
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-06-23
Teza: Opodatkowanie odszkodowania wyegzekwowanego przez
komornika sądowego.
Słowa kluczowe: egzekucja
komornik
komornik-komornik sądowy
odszkodowania
zwolnienie
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Zwolnienia przedmiotowe.-Zwolnienia od podatku
dochodowego.-Odszkodowania i zadośćuczynienia.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 3-art. 21-ust. 1-pkt 3b

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

dłowe
    Szanowna Pani,
    stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego
    zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

25 marca 2025 r. wpłynął Pani wniosek z 14 marca 2025 r. o wydanie interpretacji
    indywidualnej. Treść wniosku jest następująca:

## Opis zdarzenia przyszłego

Na Pani korzyść Sąd Rejonowy wydał wyrok nakazujący oskarżonemu naprawienie szkody
    i zapłatę kwoty 52 900 zł na Pani rzecz. Kwota ta wynika z faktu, że kwota ta
    przywłaszczona została przez oskarżonego i nie istniała w masie spadkowej, która Pani
    przysługiwała. Ta kwota została odziedziczona przez Pani mamę po swoim bracie, a że
    zmarła przed zrzeczeniem się spadku po nim, z automatu Pani ją odziedziczyła.
    Aktualnie od stycznia 2025 roku Komornik Sądowy zaczął wpłacać raty około tysiąca zł.
    W dniu 13 marca 2025 r. była Pani w US i tam udzielono Pani informacji, że powinna Pani
    dostać od Komornika na koniec roku PIT i na jego podstawie rozliczyć się z US.
    W dniu 14 marca 2025 r. wykonała Pani telefon do Komornika i tam uzyskała Pani
    informację, że jest to odszkodowanie niedotyczące wynagrodzeń i z niego nie powinnam
    się Pani rozliczać, a także że on w tym przypadku, który Pani dotyczy nie wystawia
    dokumentu PIT.

## Pytanie

Poprosiła Pani o pisemną interpretację, czy istnieje konieczności rozliczenia się z podatku
    dochodowego od osób fizycznych na podstawie przedstawionego przypadku?
    Pani stanowisko w sprawie
    W Pani ocenie, przedstawiona sytuacja podlega zwolnieniu przedmiotowemu i nie
    powinna Pani rozliczać się z podatku dochodowego od osób fizycznych.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z zasadą powszechności opodatkowania wyrażoną w art. 9 ust. 1 ustawy z dnia
    26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163
    ze zm.):
      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    Z przywołanego przepisu wynika , że opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają
    wszelkiego rodzaju dochody uzyskane przez podatnika, z wyjątkiem tych, które zostały
    enumeratywnie wymienione przez ustawodawcę w katalogu zwolnień ustawy bądź, od
    których zaniechano poboru podatku w drodze rozporządzenia.
    W myśl art. 11 ust. 1 ww. ustawy:
      Przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9, 10 w zakresie
      realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, pkt 11, art.
      19, art. 25b, art. 30ca, art. 30da i art. 30f, są otrzymane lub postawione do dyspozycji
      podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość
      otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
    Za przychody należy zatem uznać każdą formę przysporzenia majątkowego, zarówno
    formę pieniężną jak i niepieniężną, w tym nieodpłatne świadczenia, przy czym – co istotne
    – musi być ono przez podatnika otrzymane lub postawione do jego dyspozycji.
    Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jednym
    ze źródeł przychodów podlegających opodatkowaniu są inne źródła.
    Stosownie do treści art. 20 ust. 1 ww. ustawy:
      Za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się w
      szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu

      emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w
      rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, kwoty
      uzyskane z tytułu zwrotu z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego oraz
      wypłaty z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego, w tym także
      dokonane na rzecz osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego, zasiłki
      pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, świadczenia otrzymane
      z tytułu umowy o pomocy przy zbiorach, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w
      art. 14, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów
      określonych w art. 12-14 i art. 17.
    Sformułowanie „w szczególności” dowodzi, że definicja przychodów z innych źródeł ma
    charakter otwarty i tym samym powyższa ustawa w swoich założeniach daje podstawy
    prawne, aby do tej kategorii zaliczyć również przychody inne niż wymienione wprost w art.
    20 ust. 1 ww. ustawy.
    Odszkodowanie stanowi – co do zasady – przychód w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy o
    podatku dochodowym od osób fizycznych. Nie oznacza to jednak, że wszystkie
    odszkodowania są opodatkowane. Niektóre z nich, wymienione w katalogu zwolnień
    przedmiotowych określonym w art. 21 ust. 1 ww. ustawy, korzystają ze zwolnienia od
    podatku. Jednakże podkreślam, że korzystanie z każdej preferencji podatkowej, w tym
    zwolnienia od podatku, jest możliwe wyłącznie w sytuacji, gdy spełnione są wszelkie
    przesłanki określone w przepisie stanowiącym podstawę prawną danej preferencji.
    Zgodnie bowiem z art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
    Wolne od podatku dochodowego są inne odszkodowania lub zadośćuczynienia otrzymane
    na podstawie wyroku lub ugody sądowej do wysokości określonej w tym wyroku lub tej
    ugodzie, z wyjątkiem odszkodowań lub zadośćuczynień:
    a) otrzymanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą,
    b) dotyczących korzyści, które podatnik mógłby osiągnąć, gdyby mu szkody nie
      wyrządzono.
    Z ww. zwolnienia korzystają odszkodowania lub zadośćuczynienia otrzymane na
    podstawie wyroku lub ugody sądowej, do wysokości określonej w tym wyroku lub tej
    ugodzie. Ze zwolnienia nie korzystają natomiast odszkodowania (zadośćuczynienia)
    otrzymane w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą oraz za utracone korzyści,
    które podatnik mógłby osiągnąć, gdyby mu szkody nie wyrządzono.
    Warunkiem wystarczającym do powstania obowiązku podatkowego w podatku
    dochodowym od osób fizycznych na zasadach przewidzianych w ustawie o podatku
    dochodowym od osób fizycznych będzie więc niezrealizowanie choćby jednej ze
    wskazanych wyżej przesłanek.
    Występujące w ww. przepisie sformułowanie „inne odszkodowania lub zadośćuczynienia”
    należy rozumieć jako te odszkodowania czy zadośćuczynienia, których wprost nie
    wymieniono w katalogu zwolnień podatkowych. Będą to przede wszystkim
    odszkodowania lub zadośćuczynienia inne niż te, których wysokość lub zasady ustalania
    wynikają wprost z przepisów odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na
    podstawie tych ustaw (...).
    Przy tym, zwolnienie od podatku dochodowego od osób fizycznych odszkodowań i
    zadośćuczynień, o których mowa w zacytowanym przepisie art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o
    podatku dochodowym od osób fizycznych związane jest przede wszystkim z faktem, że są
    one formą naprawienia zaistniałej szkody, a zatem nie stanowią realnego przysporzenia
    majątkowego. Zgodnie z brzmieniem tego przepisu są to odszkodowania
    (zadośćuczynienia) otrzymane za tzw. szkodę rzeczywistą.
    Biorąc zatem pod uwagę opisane we wniosku okoliczności faktyczne, a w szczególności
    fakt, że otrzymane przez Panią – jako następcę prawnego poszkodowanej (Pani mamy) –

    na podstawie wyroku sądu rejonowego świadczenie zostało Pani przyznane z tytułu
    szkody rzeczywistej powstałej na skutek przywłaszczenia środków pieniężnych,
    stwierdzam, że świadczenie to stanowi dla Pani przychód, o którym mowa w art. 10 ust. 1
    pkt 9 w związku z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
    Przychód ten jest jednak wolny od podatku dochodowego na podstawie zwolnienia
    uregulowanego w cyt. art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o podatku dochodowym od osób
    fizycznych, albowiem świadczenie to można zaliczyć do kategorii „inne odszkodowania”
    otrzymane na podstawie wyroku sądowego, a nie jest odszkodowaniem lub
    zadośćuczynieniem otrzymanym w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą, jak
    również dotyczącym korzyści, które podatnik mógłby osiągnąć, gdyby mu szkody nie
    wyrządzono.
    W konsekwencji, nie jest Pani zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego od osób
    fizycznych od wypłaconych Pani do tej pory kwot tegoż odszkodowania wyegzekwowanych
    przez komornika sądowego, jak i od pozostałych kwot tegoż odszkodowania, które
    otrzyma Pani w przyszłości.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego,
    który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna
      (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do
      interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
      z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.