Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0111-KDIB2-2.4015.17.2025.3.DR
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-04-06
Teza: W zakresie skutków podatkowych sprzedaży udziału w
nieruchomości.
Słowa kluczowe: nieruchomości-sprzedaż nieruchomości
udział
Zagadnienia: Podatek od spadków i darowizn-Rozdział 1. Przedmiot
opodatkowania-Zakres opodatkowania
Przepisy: [PSD] Ustawa o podatku od spadków i darowizn-Rozdział
1-art. 1-ust. 1

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

31 stycznia 2025 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który
    dotyczy m.in. podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych sprzedaży
    udziału w nieruchomości. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 12
    marca 2025 r. Treść wniosku jest następująca:

## Opis zdarzenia przyszłego

Nieruchomość znajduje się w (...). Pani rodzice wybudowali dom w 1996 r. (nie posiada
    Pani informacji, kiedy dom został odebrany przez Inspekcję Budowlaną). Rodzice byli

    współwłaścicielami domu z działką. Pani mama zmarła 12 lutego 2018 r. Pani tata, Pani
    siostra i Pani odziedziczyliście po mamie jej część domu (spadek po mamie). Tata miał po
    odziedziczeniu 4/6 części domu, a Pani z siostrą po 1/6 części domu.
    Tata zmarł 1 października 2023 r. Odziedziczyła Pani z siostrą jego część domu i teraz mają
    Panie po 1/2 części. Pani siostra chce odkupić od Pani tę część domu (1/2).
    Pozostały opis zdarzenia przyszłego, który został przedstawiony przez Panią w treści
    uzupełnienia wniosku jako, że dotyczy zagadnienia objętego podatkiem dochodowym od
    osób fizycznych przedstawiony został w rozstrzygnięciu obejmującym swym zakresem
    ocenę Pani stanowiska w zakresie ww. podatku.
    Pytanie (sformułowane w uzupełnieniu wniosku)
    Czy będzie Pani zobowiązana zapłacić podatek od spadków i darowizn od sprzedaży części
    nieruchomości dla swojej siostry, tak aby była ona jedyną właścicielką?
    Pani stanowisko w sprawie (sformułowane w uzupełnieniu wniosku)
    Pani zdaniem, powinna Pani być zwolniona z zapłacenia podatku, ponieważ Pani tata
    nabył nieruchomość po śmierci mamy 12 lutego 2018 r. (mama była współwłaścicielką z
    tatą). Dom został wybudowany we wspólnocie majątkowej w 1996 r. i w tym czasie został
    zamieszkany przez Pani rodzinę. Pani nabyła z siostrą nieruchomość po śmierci taty 1
    października 2023 r. (ale liczy się data w której tata został nabywcą swojej części
    nieruchomości). W związku z tym minęło 5 lat od nabycia nieruchomości i powinna Pani
    zostać zwolniona z zapłacenia podatku.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest nieprawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 1 ust. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i
    darowizn (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1837):
    Podatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej „podatkiem”, podlega nabycie przez
    osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
    lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem:
    1) dziedziczenia, zapisu zwykłego, dalszego zapisu, zapisu windykacyjnego, polecenia
      testamentowego;
    2) darowizny, polecenia darczyńcy;
    3) zasiedzenia;
    4) nieodpłatnego zniesienia współwłasności;
    5) zachowku, jeżeli uprawniony nie uzyskał go w postaci uczynionej przez spadkodawcę
      darowizny lub w drodze dziedziczenia albo w postaci zapisu;
    6) nieodpłatnej: renty, użytkowania oraz służebności.
    Na podstawie art. 1 ust. 2 ww. ustawy:
    Podatkowi podlega również nabycie praw do wkładu oszczędnościowego na podstawie
    dyspozycji wkładem na wypadek śmierci oraz nabycie jednostek uczestnictwa na
    podstawie dyspozycji uczestnika funduszu inwestycyjnego otwartego albo
    specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego na wypadek jego śmierci.
    Biorąc powyższe pod uwagę, stwierdzić należy, że ustawa o podatku od spadków i
    darowizn ściśle określa granice przedmiotu opodatkowania, tj. nabycie według
    określonych tytułów, wyczerpująco wymieniając tytuły, na podstawie których nabycie
    podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. Powyższy katalog czynności
    ujęty w art. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn ma charakter zamknięty. Zatem,

    opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn podlega tylko takie nabycie, które
    zostało w nim wymienione w sposób wyraźny.
    Z treści wniosku wynika, że zamierza Pani sprzedać udział 1/2 w nieruchomości na rzecz
    Pani siostry.
    Pani wątpliwości budzi fakt czy z tytułu opisanej transakcji będzie Pani zobowiązana do
    zapłaty podatku od spadków i darowizn. Pani zdaniem, powinna Pani być zwolniona z
    zapłacenia podatku.
    Sprzedaż nieruchomości nie została wymieniona jako tytuł podlegający opodatkowaniu
    podatkiem od spadków i darowizn. Z tego względu z tytułu sprzedaży udziału 1/2 w
    nieruchomości nie może Pani być opodatkowana podatkiem od spadków i darowizn i nie
    będzie na Pani ciążył z tego tytułu obowiązek podatkowy w tym podatku.
    Wobec powyższego, pomimo, że nie będzie Pani zobowiązana do zapłaty podatku od
    spadków i darowizn, Pani stanowiska nie można było w uznać za prawidłowe z uwagi na
    Pani argumentację, gdzie stwierdziła Pani, że powinna Pani być zwolniona z zapłaty
    podatku od spadków i darowizn. Brak obowiązku zapłaty podatku nie wynika bowiem ze
    zwolnienia z podatku od spadków i darowizn, a z faktu, że umowa sprzedaży pozostaje
    poza zakresem tej ustawy.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego,
    który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
    Przedmiotem niniejszej interpretacji jest ocena Pani stanowiska tylko w zakresie podatku
    od spadków i darowizn. W pozostałym zakresie wniosku, dotyczącym podatku od
    czynności cywilnoprawnych oraz podatku dochodowego od osób fizycznych zostały
    wydane odrębne rozstrzygnięcia.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    - Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111).
      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna
      (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.
    - Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
    Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
    zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
    czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
    1) z zastosowaniem art. 119a;
    2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z
    dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
    3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    - Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
    Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach
    wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki
    interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    - w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    - w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.