Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0112-KDSL1-1.4011.627.2025.2.AO
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2026-01-09
Teza: Możliwości rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca
dziecko.
Słowa kluczowe: małoletni
osoba-osoby samotnie wychowujące dzieci
rozwód
ulga-ulga dla osób samotnie wychowujących dzieci
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Podstawa obliczenia i wysokość podatku.-Ulga dla osoby
samotnie wychowującej dzieci.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-art. 6-ust. 4c
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-art. 6-ust. 4d
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-art. 6-ust. 4e
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-art. 6-ust. 4f
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-art. 6-ust. 8

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

dłowe

    Szanowny Panie,
    stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu
    faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

14 października 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 14 października 2025 r. o wydanie
    interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych.
    Uzupełnił go Pan, w odpowiedzi na wezwanie, pismem z 18 listopada 2025 r. (wpływ 18
    listopada 2025 r.). Treść wniosku jest następująca:
    Opis stanu faktycznego
    Wnioskodawca jest osobą fizyczną rozliczającą swoje dochody wyłącznie w Polsce. Jego
    głównym źródłem dochodów jest umowa o pracę. Nie prowadzi działalności gospodarczej.
    Rozlicza się na zasadach ogólnych, według skali podatkowej. W okresie objętym
    wnioskiem nie mają zastosowania w stosunku do niego przepisy art. 30c ustawy z dnia 26
    lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163)
    dalej u.p.d.o.f, ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym
    od niektórych przychodów uzyskiwanych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 poz. 843)
    oraz przepisy z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym (Dz. U. z 2025 poz.
    985) lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów
    komplementarnych (t. j. Dz. U. z 2021 poz. 1740).
    Sąd Okręgowy w (...) wyrokiem z dnia (...) maja 2023 r. o sygn. akt (...) orzekł rozwód
    pomiędzy Wnioskodawcą a byłą żoną X. Z niniejszego małżeństwa Wnioskodawca ma
    dwóch synów: A – urodzonego w dniu (...)2007 r. i B – urodzonego w dniu (...)2011 r.
    Niniejszy wyrok jest prawomocny.
    Żadne z rodziców nie ma ograniczonej władzy rodzicielskiej nad którymkolwiek z synów,
    niemniej jednak zgodnie z porozumiem rodzicielskim zawartym w związku z rozwodem
    zostało ustalone, że każdy z rodziców będzie wykonywał faktyczną władzę rodzicielską i
    wychowywał jednego z synów.
    Była żona X ponosi całkowitą odpowiedzialność za wychowanie i utrzymanie syna B. B na
    stałe zamieszkuje pod adresem matki (...). Była żona ponosi wszelkie koszty wychowania
    ww. syna oraz odpowiada za jego zdrowie i edukację.
    Natomiast drugi z synów, A jest na stałe zameldowany w mieszkaniu Wnioskodawcy pod
    adresem (...) oraz zamieszkuje z nim pod adresem (...).
    Wnioskodawca ponosi całkowitą odpowiedzialność za jego wychowanie, w tym opiekę,
    zaspokajanie potrzeb finansowych oraz dbałość o sprawy zdrowia i edukacji. Jest jedyną
    osobą, która zaspokaja jego bieżące potrzeby materialne i łoży na jego utrzymanie.
    Podejmuje wszelkie decyzję związane z jego wychowaniem. Wnioskodawca osobiście
    odpowiada za organizację życia codziennego syna, edukację, w tym odrabianie lekcji,
    rozwijanie zainteresowań oraz pokrywanie kosztów dodatkowych zajęć pozalekcyjnych,
    opiekę zdrowotną, ponoszenie kosztów zakupu wyżywienia, odzieży oraz zaspokajanie
    innych niezbędnych potrzeb, organizowanie wakacji, ferii i świąt. Matka utrzymuje kontakt
    z synem, niemniej jednak to Wnioskodawca sprawuję wyłączną pieczę nad synem i
    troszczy się o jego rozwój duchowy i emocjonalny.
    Jak wynika z porozumienia rodzicielskiego, Wnioskodawca jest jedyną osobą uprawnioną
    do otrzymywania świadczeń socjalnych i z tego tytułu pobiera świadczenie 800 +. Syn A w
    2024 r. był osobą małoletnią i nie osiągnął żadnego dochodu, który podlegałby
    opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Nie uzyskał również
    przychodu, który mógłby być opodatkowany na zasadach zryczałtowanego podatku
    dochodowego lub podatkiem liniowym. Syn nie podlegał również opodatkowaniu na
    zasadach przewidzianych w ustawie z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym ani w
    ustawie z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów

    komplementarnych. Syn nie był i nie jest beneficjentem świadczeń z tytułu
    niepełnosprawności - nie otrzymywał zasiłku pielęgnacyjnego, dodatku pielęgnacyjnego
    ani renty socjalnej, o których mowa w art. 6 ust. 4c pkt 2 u.p.d.o.f.
    W okresie objętym wnioskiem Wnioskodawca nie pozostaje w innym związku małżeńskim
    i sprawuje wyłącznie opiekę nad synem A.
    W piśmie z 18 listopada 2025 r., stanowiącym uzupełnienie wniosku, udzielił Pan
    następujących odpowiedzi na zawarte w wezwaniu pytania:
    1) Kiedy uprawomocnił się wyrok rozwodowy Sądu Okręgowego z (...) maja 2023 r. o sygn.
      akt (...)?
      Odpowiedź: Wyrok rozwodowy Sądu Okręgowego z (...) maja 2023 r. o sygn. akt (...)
      uprawomocnił się (...) maja 2023 r.
    2) Czy w ww. wyroku Sąd orzekł opiekę naprzemienną nad dziećmi? Jakie ustalenia
      wynikają z tego wyroku – proszę opisać?
      Odpowiedź: W wyroku Sąd orzekł opiekę naprzemienną przystając na załączone do
      pozwu porozumienie rodzicielskie. Opieka od momentu rozwodu miała być
      sprawowana naprzemiennie, po 2 tygodnie u każdego z rodziców.
    3) Czy Sąd w jakikolwiek sposób ustalał zakres kontaktów Pana i byłej żony z dziećmi? Jeśli
      tak to w jaki konkretnie sposób i jak te kontakty są faktycznie realizowane?
      Odpowiedź: Sąd nie ustalił zakresu kontaktów z dziećmi dla żadnego z rodziców.
    4) Jakie dokładnie ustalenia wynikają z zawartego porozumienia rodzicielskiego? Kiedy
      zostało ono zawarte?
      Odpowiedź: Sytuacja rodzinna spowodowała, że (...) września 2024 r. rodzice
      małoletnich zmienili treść porozumienia.
      Od tego dnia opiekę, zaspokajanie potrzeb finansowych oraz dbałość o sprawy
      zdrowia i edukacji swoich dzieci rodzice dzielą w następujący sposób, opisany w
      porozumieniu:
      „a) Wnioskodawca ponosi całkowitą odpowiedzialność dotyczącą syna A, tzn.: zajmuje
      się wychowaniem i wykonuje władzę rodzicielską, dba o prawidłowy rozwój, rozwija
      zainteresowania, sprawuje nad nim pieczę, troszczy się o jego rozwój fizyczny i
      duchowy, ponosi wydatki związane z jego wypoczynkiem, ponosi koszty jego
      utrzymania, zapewnia potrzeby bytowe, zdrowotne i edukacyjne, pomaga w jego
      edukacji”.
      Syn A jest zameldowany w mieszkaniu Wnioskodawcy pod adresem (...).
      Wnioskodawca pokrywa wszelkie koszty wychowania (koszty utrzymania - jedzenie,
      żywność, ubiór, zdrowotne składki ubezpieczeniowe, edukacji - książki, komitet
      rodzicielski, hobby - karnet sportowy, zajęcia dodatkowe korepetycje), odpowiada za
      jego zdrowie i edukację monitorując bieżącą frekwencję i uzyskiwane wyniki w nauce.
      „b) X ponosi całkowitą odpowiedzialność za zawarte w porozumieniu kwestie
      dotyczące syna B, tj. jw. zajmuje się wychowaniem i wykonuje władzę rodzicielską, dba
      o prawidłowy rozwój, rozwija zainteresowania, sprawuje nad nim pieczę, troszczy się o
      jego rozwój fizyczny i duchowy, ponosi wydatki związane z jego wypoczynkiem, ponosi
      koszty jego utrzymania, zapewnia potrzeby bytowe, zdrowotne i edukacyjne, pomaga
      w jego edukacji”.
      Syn B jest zameldowany pod adresem matki, przebywa z matką.
      Żadne z rodziców nie jest pozbawione praw rodzicielskich, wobec żadnego z rodziców
      nie ograniczono tych praw. Syn A, pozostający pod opieką Wnioskodawcy, jest obecnie
      pełnoletni i ma możliwość swobodnego kontaktu telefonicznego lub osobistego z
      matką X. Korzysta z tego prawa wedle własnego uznania.

    5) Czy matka zajmuje się wychowaniem i wykonuje władzę rodzicielską w stosunku do
      syna A, tj. uczestniczy w jego wychowaniu, dba o jego prawidłowy rozwój kształtując
      jego właściwe zachowania, rozwija jego zainteresowania, sprawuje nad nim pieczę
      /opiekę, troszczy się o jego rozwój fizyczny i duchowy, ponosi wydatki związane z
      wypoczynkiem, ponosi koszty jego utrzymania, zabezpiecza potrzeby bytowe,
      zdrowotne i edukacyjne, pomaga w edukacji, bierze czynny udział w sprawach
      dotyczących dziecka związanych z jego kształceniem, dodatkowymi zajęciami itp.? Jakie
      obiektywne okoliczności o tym świadczą?
      Odpowiedź: Nie. Syn, A, ukończył 18 lat. Jest uczniem (...), mieszka w mieszkaniu
      Wnioskodawcy, adres j.w. Zaspokajanie jego potrzeb, realizowanie hobby, wyjazdy
      wakacyjne, dbanie o jego edukacje, pokrywanie wszelkich kosztów z tym związanych
      (wyjazdy; kursy; sport, ubezpieczenie zdrowotne, itp.) są po stronie Wnioskodawcy.
      Matka nie ponosi żadnych z wyżej wymienionych kosztów, nie uczestniczy czynnie w
      sprawach dotyczących syna. Wnioskodawca opłaca wszelkie składki w szkole,
      ubezpieczenie zdrowotne, karnet na siłownię, kurs prawa jazdy, egzamin.
    6) Czy jest Pan ojcem lub opiekunem prawnym innych dzieci (niż wymienionych w treści
      wniosku) i względem nich wykonywał/wykonuje władzę rodzicielską? Jeśli tak, należy
      podać ich daty urodzenia.
      Odpowiedź: Nie.
    7) W przypadku odpowiedzi twierdzącej na pytanie nr 6, należy wskazać czy wychowywał
      /wychowuje je Pan wspólnie z drugim rodzicem albo opiekunem prawnym (partnerką)?
      Odpowiedź: Nie dotyczy.

## Pytanie

Czy w zaistniałym stanie faktycznym, Wnioskodawca może rozliczyć podatek dochodowy
    od osób fizycznych za rok 2024 na preferencyjnych warunkach jako osoba samotnie
    wychowująca dziecko, o których mowa w art. 6 ust. 4c i nast. ustawy z dnia 26 lipca 1991 r.
    o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163)?
    Pana stanowisko w sprawie
    Kryteria umożliwiające skorzystanie z preferencyjnego rozliczenia podatku dochodowego
    od osób fizycznych dla rodzica samotnie wychowującego dziecko zostały określone w art.
    6 ust. 4c i nast. ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
    (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163) - dalej u.p.d.o.f.
    Ustawa zawiera zarówno pozytywne przesłanki wymagane do skorzystania z
    preferencyjnego rozliczenia, jak i wskazuje na negatywny katalog przyczyn
    uniemożliwiających skorzystanie z ulgi.
    Zgodnie z art. 6 ust. 4c u.p.d.o.f.: Od dochodów jednego rodzica lub opiekuna prawnego,
    podlegającego obowiązkowi podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, będącego
    panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem, osobą, w stosunku do
    której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów, lub osobą, której
    małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności,
    jeżeli ten rodzic lub opiekun w roku podatkowym samotnie wychowuje dzieci:
    1) małoletnie,
    2) pełnoletnie, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek)
    pielęgnacyjny lub rentę socjalną,
    3) pełnoletnie do ukończenia 25. roku życia, uczące się w szkołach, o których mowa w
    przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe, obowiązujących w
    Rzeczypospolitej Polskiej oraz w innym państwie

    - podatek może być określony zgodnie z ust. 4d na wniosek wyrażony w rocznym zeznaniu
    podatkowym.
    Wnioskodawca jest osobą fizyczną podlegającą w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi
    podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1 u.p.d.o.f. i zobowiązany jest do
    opodatkowania w Polsce całości swoich dochodów - bez względu na miejsce ich osiągania.
    Jak Wnioskodawca wskazywał w opisie stanu faktycznego, jego głównym źródłem dochodu
    jest umowa o pracę.
    W 2023 r. na mocy wyroku Sądu Okręgowego z dnia (...) maja 2023 r. syg.. (...) małżeństwo
    Wnioskodawcy z X zostało rozwiązane poprzez orzeczenie rozwodu i do dnia złożenia
    wniosku o interpretację indywidualną Wnioskodawca nie pozostaje w żadnym związku
    małżeńskim.
    Od dnia orzeczenia rozwodu Wnioskodawca samotnie wychowuje jednego z synów – A i
    nie wykonuje z byłą żoną w stosunku do syna opieki naprzemiennej. Jak wynika z
    porozumienia rodzicielskiego zawartego w związku z rozwodem, Wnioskodawca jest
    jedyną osobą odpowiedzialną za utrzymanie i wychowanie jednego z synów, który na stałe
    mieszka razem z nim.
    Syn A urodził się (...)2007 r., więc do dnia (...)2025 r. był osobą małoletnią, o której mowa w
    at. 4 ust. 6c pkt. 1 u.p.d.o.f., natomiast w związku z tym, że nadal uczy się w (...), od (...)
    2025 r. spełnia kryteria, o których mowa w art. 6 ust. 4c pkt 3 u.p.d.o.f.
    Z powyższego przepisu wynika, że ustawodawca zaliczył (ze względu na stan cywilny) do
    kręgu osób samotnie wychowujących dzieci dwa rodzaje podmiotów: osobę, która nie
    pozostaję w związku małżeńskim (kawaler, panna, wdowiec, wdowa, rozwodnik,
    rozwódka, osoba, w stosunku do której orzeczono separację); lub osobę pozostającą w
    związku małżeńskim, jeżeli jej małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub
    odbywa karę pozbawienia wolności.
    Obie kategorie podmiotów, aby mogły skorzystać z preferencyjnego opodatkowania
    swoich dochodów, muszą spełnić warunek samotnego wychowywania dziecka w roku
    podatkowym. Samotne wychowywanie nie musi przy tym mieć miejsca przez cały rok
    podatkowy. Z treści przepisu to nie wynika. Wykładnię literalną art. 6 ust. 4c u.p.d.o.f.
    wspiera wykładnia celowościowa ww. przepisu.
    Należy wskazać, że celem preferencyjnego rozliczenia podatkowego dla osób, które w
    roku podatkowym doświadczyły samodzielnej pieczy nad dzieckiem i jego
    wychowywaniem, było udzielenie z tego tytułu ulgi podatkowej. Cel ten w pełni wpisuje się
    w idee polityki prorodzinnej Państwa.
    Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zawiera definicji pojęcia „rodzic
    samotnie wychowujący dziecko”, dlatego też należy odnieść się do powstałego w tym
    zakresie orzecznictwa, jak i do potocznego znaczenia tego wyrażenia.
    Należy zwrócić uwagę, że z istoty pojęcia „osoby samotnie wychowującej dziecko” wynika
    bowiem, że jest to osoba, która w określonej sytuacji, w określonym czasie, zupełnie sama
    (bez udziału drugiej osoby), zajmuje się wychowywaniem dziecka, stale troszczy się o jego
    byt materialny i rozwój emocjonalny.
    Jak zostało wskazane w wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 21 stycznia
    2025 r. sygn. II FSK 633/24: „O wspólnym (będącym antonimem samotnego) wychowaniu
    dziecka nie świadczy fakt powierzenia władzy rodzicielskiej wspólnie obojgu małżonkom.
    Pojęcia te nie są tożsame, a pojęcie samotnego wychowania dziecka winno być
    rozpatrywane głównie w kontekście samodzielnego pokrywania przez podatnika kosztów
    związanych z wychowaniem i utrzymaniem dziecka. Zastosowana przez ustawodawcę
    preferencja ma bowiem kontekst finansowy. Jeżeli dziecko zamieszkuje u jednego z
    rodziców, w stosunku do których sąd orzekł rozwód, to rodzic ten w tym czasie
    samodzielnie, tj. bez wsparcia drugiego rodzica wychowuje dziecko”.

    Analogicznie stanowisko zajął Naczelny Sąd Administracyjny m.in. w wyroku z dnia 10
    października 2023 r. sygn. akt II FSK 309/21. Jest to już w pełni ugruntowana linia
    orzecznicza.
    W związku z powyższym, mając na uwadze opisany przez Wnioskodawcę stan faktyczny,
    Wnioskodawca jest osobą - rozwodnikiem samotnie wychowującym dziecko - syna A i
    spełnia wszystkie kryteria wskazane w ww. przepisie.
    Fakt posiadania przez byłą żonę pełnej władzy rodzicielskiej oraz utrzymywania kontaktu z
    synem, nie ma w tej sytuacji żadnego znaczenia, gdyż to Wnioskodawca sprawuję
    faktyczną władzę rodzicielską, jest odpowiedzialny za jego wychowanie i pełne utrzymanie.
    Nie pozbawia to Wnioskodawcy statusu „osoby samotnie wychowującej dziecko” i ma
    prawo do skorzystania z tego tytułu z preferencyjnej formy opodatkowania. Jest jedyną
    osobą nie tylko odpowiedzialną za utrzymanie syna i zapewnienie mu prawidłowego
    wychowania oraz rozwoju, ale także jest osobą podejmującą decyzje wychowawcze
    względem jego osoby.
    Wnioskodawca zapewnia synowi stałą opiekę, samotnie troszczy się o jego byt materialny,
    jak i rozwój duchowy.
    W kolejnych artykułach, tj. art. 6 ust. 4e u.p.d.f., art. 6 ust. 4f u.p.d.o.f. i art. 6 ust. 8 u.p.d.o.
    f. zostały wskazane negatywne przesłanki uniemożliwiające zastosowanie preferencyjnego
    rozliczenia podatku.
    Zgodnie z art. 6 ust. 4e u.p.d.f.: Przepisu ust. 4c pkt 3 nie stosuje się, jeżeli dziecko, o
    którym mowa w tym przepisie, uzyskało w roku podatkowym:
    1) dochody, z wyjątkiem renty rodzinnej, podlegające opodatkowaniu na zasadach
    określonych w art. 27 lub art. 30b lub
    2) przychody, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148 i 152 - w łącznej wysokości
    przekraczającej dwunastokrotność kwoty renty socjalnej określonej w ustawie z dnia 27
    czerwca 2003 r. o rencie socjalnej (Dz. U. z 2023 r. poz. 2194), w wysokości obowiązującej
    w grudniu roku podatkowego.
    Natomiast stosownie do art. 6 ust. 4f u.p.d.o.f.: Sposób opodatkowania, o którym mowa w
    ust. 4d, nie ma zastosowania do osoby, która wychowuje wspólnie z drugim rodzicem albo
    opiekunem prawnym co najmniej jedno dziecko, w tym również gdy dziecko jest pod
    opieką naprzemienną, w związku z którą obydwojgu rodzicom zostało ustalone
    świadczenie wychowawcze zgodnie z art. 5 ust. 2a ustawy z dnia 11 lutego 2016 r. o
    pomocy państwa w wychowywaniu dzieci (Dz. U. z 2024 r. poz. 1576 t.j.).
    Na podstawie art. 6 ust. 8 ustawy: Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 2 i 4d,
    nie ma zastosowania, w przypadku gdy chociażby jeden z małżonków, osoba samotnie
    wychowująca dziecko lub jej dziecko:
    1) stosuje przepisy:
    a) art. 30c lub
    b) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, z wyjątkiem art. 6 ust. 1a tej ustawy -
    w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów
    uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub pomniejszenia
    podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do
    dokonywania innych doliczeń lub odliczeń;
    2) podlega opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o
    podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego
    i przemysłów komplementarnych.
    Żadna z powyższych negatywnych przesłanek nie ma miejsca w przedstawionym przez
    Wnioskodawcę stanie faktycznym, gdyż w okresie objętym wnioskiem nie mają
    zastosowania w stosunku do niego przepisy art. 30c u.p.d.o.f. (opodatkowanie dochodów

    z działalności gospodarczej, działów specjalnych produkcji rolnej podatkiem liniowym) lub
    ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych
    przychodów uzyskiwanych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 2025 poz. 843 t.j.) oraz przepisy z
    ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym (Dz. U z 2025 2021 poz. 985 t.j.)
    lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów
    komplementarnych (Dz. U z 2021 poz. 1740 t.j.).
    Syna A urodził się (...)2007 r., więc zarówno w 2024 r. jak i do (...) br. był osobą małoletnią i
    nie osiągnął żadnego dochodu, który podlegałby opodatkowaniu podatkiem dochodowym
    od osób fizycznych. Po uzyskaniu pełnoletności kontynuuje naukę w (...), więc nadal objęty
    jest dyspozycją przywołanego powyżej przepisu z ustawy o podatku dochodowym od osób
    fizycznych. Syn A, w 2024 r. nie uzyskał przychodu, który mógłby być opodatkowany na
    zasadach zryczałtowanego podatku dochodowego lub podatkiem liniowym. Syn nie
    podlegał również opodatkowaniu na zasadach przewidzianych w ustawie z dnia 24
    sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym, ani w ustawie z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji
    przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych. Syn nie był i nie jest
    beneficjentem świadczeń z tytułu niepełnosprawności – nie otrzymywał zasiłku
    pielęgnacyjnego, dodatku pielęgnacyjnego ani renty socjalnej, o których mowa w art. 6
    ust. 4c pkt 2 u.p.d.o.f.
    Mając na uwadze przedstawiony przez Wnioskodawcę stan faktyczny, w świetle powyżej
    przytoczonych przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w ocenie
    Wnioskodawcy jest on rodzicem samotnie wychowującym jednego z synów - A i spełnia
    wszystkie kryteria, które umożliwiają mu rozliczenie podatku dochodowego od osób
    fizycznych za 2024 r. i lata następne na preferencyjnych warunkach przysługujących
    osobie samotnie wychowującej dziecko.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Podstawową zasadą obowiązującą w przepisach ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku
    dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.) jest zasada
    powszechności opodatkowania, która wyrażona została w art. 9 ust. 1 tej ustawy. Zgodnie
    z jego treścią:
      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    Jak stanowi art. 6 ust. 4c ww. ustawy:
      Od dochodów jednego rodzica lub opiekuna prawnego, podlegającego obowiązkowi
      podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, będącego panną, kawalerem, wdową,
      wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem, osobą, w stosunku do której orzeczono
      separację w rozumieniu odrębnych przepisów, lub osobą, której małżonek został
      pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności, jeżeli ten
      rodzic lub opiekun w roku podatkowym samotnie wychowuje dzieci:
      1) małoletnie,
      2) pełnoletnie, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek)
        pielęgnacyjny lub rentę socjalną,
      3) pełnoletnie do ukończenia 25. roku życia, uczące się w szkołach, o których mowa w
        przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe,
        obowiązujących w Rzeczypospolitej Polskiej oraz w innym państwie

      - podatek może być określony zgodnie z ust. 4d na wniosek wyrażony w rocznym
        zeznaniu podatkowym.
    Zgodnie z art. 6 ust. 4d ustawy:
      W przypadku, o którym mowa w ust. 4c, podatek jest określany w podwójnej
      wysokości podatku obliczonego od połowy dochodów osoby samotnie wychowującej
      dzieci, z uwzględnieniem art. 7, przy czym do sumy tych dochodów nie wlicza się
      dochodów (przychodów) opodatkowanych w sposób zryczałtowany na zasadach
      określonych w niniejszej ustawie.
    W myśl art. 6 ust. 4e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Przepisu ust. 4c pkt 3 nie stosuje się, jeżeli dziecko, o którym mowa w tym przepisie,
      uzyskało w roku podatkowym:
      1) dochody, z wyjątkiem renty rodzinnej, podlegające opodatkowaniu na zasadach
        określonych w art. 27 lub art. 30b lub
      2) przychody, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148 i 152
      - łącznej wysokości przekraczającej dwunastokrotność kwoty renty socjalnej
        określonej w ustawie z dnia 27 czerwca 2003 r. o rencie socjalnej (Dz.U. z 2023 r.
        poz. 2194 oraz z 2024 r. poz. 1615), w wysokości obowiązującej w grudniu roku
        podatkowego.
    Stosownie do art. 6 ust. 4f ustawy:
      Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 4d, nie ma zastosowania do osoby,
      która wychowuje wspólnie z drugim rodzicem albo opiekunem prawnym co najmniej
      jedno dziecko, w tym również gdy dziecko jest pod opieką naprzemienną, w związku
      z którą obydwojgu rodzicom zostało ustalone świadczenie wychowawcze zgodnie z
      art. 5 ust. 2a ustawy z dnia 11 lutego 2016 r. o pomocy państwa w wychowywaniu
      dzieci (Dz. U. z 2024 r. poz. 1576).
    Na podstawie art. 6 ust. 8 ustawy:
      Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 2 i 4d, nie ma zastosowania, w
      przypadku gdy chociażby jeden z małżonków, osoba samotnie wychowująca dziecko
      lub jej dziecko:
      1) stosuje przepisy:
      a) art. 30c lub
      b) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, z wyjątkiem art. 6 ust. 1a tej
        ustawy
      - w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów
        uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub
        pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub
        uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń;
      2) podlega opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia
        2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji
        przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.
    Z powyższego wynika, że ustawodawca uzależnił prawo do skorzystania z
    preferencyjnych zasad obliczania podatku dochodowego dla osób samotnie
    wychowujących dzieci od spełnienia łącznie następujących warunków:
    - posiadania przez rodzica lub opiekuna prawnego statusu osoby samotnie
    wychowującej dziecko;

    - wychowywania przez rodzica lub opiekuna prawnego samotnie w roku podatkowym
    dziecka;
    - nieuzyskiwania przez rodzica lub opiekuna prawnego i dziecko przychodów
    /dochodów, do których zastosowanie mają przepisy art. 30c ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, z
    wyjątkiem najmu prywatnego;
    - niepodlegania przez rodzica lub opiekuna prawnego i dziecko opodatkowaniu na
    zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym lub
    ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów
    komplementarnych;
    - nieuzyskiwania przez pełnoletnie dziecko przychodów/dochodów w łącznej wysokości
    przekraczającej dwunastokrotność kwoty renty socjalnej (z wyjątkiem przewidzianym
    ustawą).
    Brzmienie art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych precyzuje
    pojęcie „osoby samotnie wychowującej dzieci” w taki sposób, aby nie budziło
    wątpliwości, iż prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów nie przysługuje
    wszystkim osobom stanu wolnego posiadającym dzieci własne lub przysposobione (o
    których mowa w tym przepisie), a wyłącznie jednemu z rodziców/opiekunów prawnych,
    tj. temu, który samotnie wychowuje dziecko/dzieci. Do skorzystania z tej preferencji,
    niewystarczające jest samo legitymowanie się określonym stanem cywilnym. Równie
    istotne jest samotne troszczenie się o byt materialny i rozwój emocjonalny dziecka bez
    udziału innej osoby, tj. w szczególności ojca lub matki dziecka.
    Z istoty pojęcia „osoby samotnie wychowującej dziecko” wynika, że jest to osoba, która
    w określonej sytuacji, w określonym czasie, tj. w roku podatkowym, sama (bez udziału
    drugiej osoby), zajmuje się wychowywaniem dziecka. Jak wynika z powyższego,
    ustawodawca uzależnił prawo do skorzystania z preferencyjnych zasad rozliczenia
    podatku dochodowego od osób fizycznych od spełnienia m.in. warunku samotnego
    wychowywania w roku podatkowym dzieci (dziecka) wymienionych w art. 6 ust. 4c ww.
    ustawy. Przepis ten wymienia enumeratywnie osoby, którym przysługuje status osób
    samotnie wychowujących dzieci, odwołując się zarówno do statusu cywilnoprawnego
    osoby wychowującej dzieci, jak również do tego, że osoba ta w roku podatkowym musi
    faktycznie wychowywać dzieci samotnie, tj. bez wsparcia drugiego z rodziców.
    Natomiast, kiedy każdy rodzic jest zaangażowany w proces wychowawczy dziecka
    oznacza to, że w roku podatkowym dziecko wychowywane jest wspólnie przez oboje
    rodziców, a nie samotnie przez któregokolwiek z nich.
    Przy wychowywaniu dziecka należy wziąć pod uwagę całokształt działań i czynności
    wykonywanych przez każdego z rodziców, w tym także tych o charakterze
    niewymiernym jak kształtowanie osobowości, światopoglądu, systemu wartości, postaw
    emocjonalnych. W sytuacji, gdy każdy z rodziców aktywnie oraz w porównywalnym
    stopniu uczestniczy w wychowywaniu dziecka – co przejawia się między innymi
    dzieleniem się wszelkimi obowiązkami związanymi z procesem wychowawczym dziecka,
    niezależnie od tego u kogo, pod czyją w danym momencie roku podatkowego opieką
    dziecko przebywa – nie można mówić o samotnym wychowywaniu dziecka przez
    któregokolwiek z rodziców.
    Przyjęcie odmiennej wykładni stałoby w sprzeczności z uzasadnieniem wprowadzenia
    tej ulgi, z którego jednoznacznie wynika, że ustawodawca kierował ją tylko do osób,
    które samotnie troszczą się o codzienne zaspokojenie potrzeb dzieci, posiadając ściśle
    określony status cywilny.
    Ustawodawca w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zawarł
    definicji pojęcia „wychowywać”, należy odwołać się zatem do jego definicji
    słownikowych. „Wychowywać” w słownikowym rozumieniu oznacza: zapewniając byt

    doprowadzić do osiągnięcia pełnego rozwoju psychicznego i fizycznego. Wychowywanie
    polega na stałym troszczeniu się o byt materialny dziecka oraz o jego rozwój
    emocjonalny.
    Użycie określenia „osoba samotnie wychowująca dzieci” oznacza zatem, że intencją
    ustawodawcy było przyznanie prawa do rozliczenia dochodów jako osoba samotnie
    wychowująca dziecko jednemu z rodziców lub opiekunów prawnych, który faktycznie
    wychowuje dziecko.
    Podstawową kwestią jest zatem ustalenie, który z rodziców faktycznie wychowuje
    dziecko, gdy rodzice nie pozostają w związku małżeńskim i żadnemu z rodziców sąd nie
    ograniczył władzy rodzicielskiej.
    Wychowywanie dziecka nie sprowadza się jedynie do łożenia na jego utrzymanie oraz
    do czasowego (doraźnego) z nim przebywania. Wychowywanie dziecka obejmuje
    bowiem ogół czynności zmierzających do należytego ukształtowania człowieka w sferze
    duchowej, emocjonalnej i psychicznej wraz z materialną podstawą rozwoju. Oznacza to,
    że wykonywanie władzy rodzicielskiej polega na tym, że rodzic osobiście zajmuje się
    sprawami małoletniego dziecka, czyli podejmuje trud wykonywania wszystkich
    obowiązków, dzięki którym dziecko będzie wychowywane w sposób zapewniający jego
    prawidłowy rozwój.
    W przypadku, gdy żadne z rodziców nie jest pozbawione władzy rodzicielskiej, rodzic
    który faktycznie w roku podatkowym dziecko wychowuje, czyli sprawuje nad nim ciągłą
    opiekę, stale troszczy się o byt materialny i rozwój emocjonalny dziecka, ma prawo do
    przedmiotowej preferencji podatkowej. W sytuacji, gdy dziecko pozostaje pod stałą,
    codzienną opieką jednego rodzica, a drugi rodzic jest zobowiązany do płacenia
    alimentów oraz zajmowania się dzieckiem doraźnie (np. zgodnie z orzeczeniem sądu),
    status samotnego rodzica ma ten, który wykonuje wszystkie obowiązki, dzięki którym
    dziecko będzie wychowywane w sposób zapewniający jego prawidłowy rozwój. Rodzic,
    o którym mowa w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
    który w pojedynkę troszczy się o zaspokojenie bieżących potrzeb dziecka, nie traci
    statusu osoby samotnie wychowującej dziecko z racji utrzymywania sporadycznych
    kontaktów z dzieckiem przez drugiego rodzica lub płacenia przez niego alimentów.
    Z przedstawionego opisu sprawy wynika m.in., że jest Pan osobą fizyczną rozliczającą
    swoje dochody wyłącznie w Polsce. Pana głównym źródłem dochodów jest umowa o
    pracę. Nie prowadzi Pan działalności gospodarczej. Rozlicza się na zasadach ogólnych,
    według skali podatkowej. W okresie objętym wnioskiem nie mają zastosowania w
    stosunku do Pana przepisy art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
    ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów uzyskiwanych
    przez osoby fizyczne oraz przepisy z ustawy o podatku tonażowym lub ustawy o
    aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych. Sąd Okręgowy
    wyrokiem z (...) maja 2023 r. orzekł rozwód pomiędzy Panem a byłą żoną (wyrok
    uprawomocnił się (...) maja 2023 r.). Z niniejszego małżeństwa ma Pan dwóch synów: A –
    urodzonego (...)2007 r. i B – urodzonego (...)2011 r. Sąd nie ustalił zakresu kontaktów z
    dziećmi dla żadnego z rodziców. Żadne z rodziców nie ma ograniczonej władzy
    rodzicielskiej nad którymkolwiek z synów, niemniej jednak zgodnie z porozumiem
    rodzicielskim zawartym w związku z rozwodem zostało ustalone, że każdy z rodziców
    będzie wykonywał faktyczną władzę rodzicielską i wychowywał jednego z synów.
    Była żona ponosi całkowitą odpowiedzialność za wychowanie i utrzymanie syna B. B na
    stałe zamieszkuje pod adresem matki. Była żona ponosi wszelkie koszty wychowania ww.
    syna oraz odpowiada za jego zdrowie i edukację.
    Natomiast drugi z synów, A jest na stałe zameldowany w Pana mieszkaniu w (...) oraz
    zamieszkuje z Panem pod adresem w (...). Ponosi Pan całkowitą odpowiedzialność za jego
    wychowanie, w tym opiekę, zaspokajanie potrzeb finansowych oraz dbałość o sprawy
    zdrowia i edukacji. Jest jedyną osobą, która zaspokaja jego bieżące potrzeby materialne i

    łoży na jego utrzymanie. Podejmuje wszelkie decyzję związane z jego wychowaniem.
    Osobiście odpowiada Pan za organizację życia codziennego syna, edukację, w tym
    odrabianie lekcji, rozwijanie zainteresowań oraz pokrywanie kosztów dodatkowych zajęć
    pozalekcyjnych, opiekę zdrowotną, ponoszenie kosztów zakupu wyżywienia, odzieży oraz
    zaspokajanie innych niezbędnych potrzeb, organizowanie wakacji, ferii i świąt. Matka
    utrzymuje kontakt z synem, niemniej jednak to Pan sprawuję wyłączną pieczę nad synem i
    troszczy się o jego rozwój duchowy i emocjonalny. Jak wynika z porozumienia
    rodzicielskiego, Pan jest jedyną osobą uprawnioną do otrzymywania świadczeń socjalnych
    i z tego tytułu pobiera świadczenie 800 +. Syn A w 2024 r. był osobą małoletnią i nie
    osiągnął żadnego dochodu, który podlegałby opodatkowaniu podatkiem dochodowym od
    osób fizycznych. Nie uzyskał również przychodu, który mógłby być opodatkowany na
    zasadach zryczałtowanego podatku dochodowego lub podatkiem liniowym. Syn nie
    podlegał również opodatkowaniu na zasadach przewidzianych w ustawie o podatku
    tonażowym ani w ustawie o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów
    komplementarnych. Syn nie był i nie jest beneficjentem świadczeń z tytułu
    niepełnosprawności - nie otrzymywał zasiłku pielęgnacyjnego, dodatku pielęgnacyjnego
    ani renty socjalnej, o których mowa w art. 6 ust. 4c pkt 2 u.p.d.o.f. W okresie objętym
    wnioskiem nie pozostaje Pan w innym związku małżeńskim i sprawuje wyłącznie opiekę
    nad synem A.
    W uzupełnieniu wniosku doprecyzował Pan opis sprawy wskazując, że w wyroku Sąd
    orzekł opiekę naprzemienną przystając na załączone do pozwu porozumienie
    rodzicielskie. Opieka od momentu rozwodu miała być sprawowana naprzemiennie, po 2
    tygodnie u każdego z rodziców. Sytuacja rodzinna spowodowała, że (...) września 2024 r.
    rodzice małoletnich zmienili treść porozumienia. Od tego dnia opiekę, zaspokajanie
    potrzeb finansowych oraz dbałość o sprawy zdrowia i edukacji swoich dzieci rodzice dzielą
    w następujący sposób, opisany w porozumieniu:
    „a) Wnioskodawca ponosi całkowitą odpowiedzialność dotyczącą syna A, tzn.: zajmuje się
    wychowaniem i wykonuje władzę rodzicielską, dba o prawidłowy rozwój, rozwija
    zainteresowania, sprawuje nad nim pieczę, troszczy się o jego rozwój fizyczny i duchowy,
    ponosi wydatki związane z jego wypoczynkiem, ponosi koszty jego utrzymania, zapewnia
    potrzeby bytowe, zdrowotne i edukacyjne, pomaga w jego edukacji”.
    Syn A jest zameldowany w Pana mieszkaniu. Pan pokrywa wszelkie koszty wychowania
    (koszty utrzymania - jedzenie, żywność, ubiór, zdrowotne składki ubezpieczeniowe,
    edukacji - książki, komitet rodzicielski, hobby - karnet sportowy, zajęcia dodatkowe
    korepetycje), odpowiada za jego zdrowie i edukację monitorując bieżącą frekwencję i
    uzyskiwane wyniki w nauce.
    „b) X ponosi całkowitą odpowiedzialność za zawarte w porozumieniu kwestie dotyczące
    syna B, tj. jw. zajmuje się wychowaniem i wykonuje władzę rodzicielską, dba o prawidłowy
    rozwój, rozwija zainteresowania, sprawuje nad nim pieczę, troszczy się o jego rozwój
    fizyczny i duchowy, ponosi wydatki związane z jego wypoczynkiem, ponosi koszty jego
    utrzymania, zapewnia potrzeby bytowe, zdrowotne i edukacyjne, pomaga w jego edukacji”.
    Syn B jest zameldowany pod adresem matki, przebywa z matką.
    Żadne z rodziców nie jest pozbawione praw rodzicielskich, wobec żadnego z rodziców nie
    ograniczono tych praw. Syn A, pozostający pod Pana opieką, jest obecnie pełnoletni i ma
    możliwość swobodnego kontaktu telefonicznego lub osobistego z matką X. Korzysta z tego
    prawa wedle własnego uznania. Jest uczniem (...), mieszka w Pana mieszkaniu.
    Zaspokajanie potrzeb syna A, realizowanie hobby, wyjazdy wakacyjne, dbanie o jego
    edukacje, pokrywanie wszelkich kosztów z tym związanych (wyjazdy; kursy; sport,
    ubezpieczenie zdrowotne, itp.) są po Pana stronie. Matka nie ponosi żadnych z wyżej
    wymienionych kosztów, nie uczestniczy czynnie w sprawach dotyczących syna. Opłaca Pan
    wszelkie składki w szkole, ubezpieczenie zdrowotne, karnet na siłownię, kurs prawa jazdy,
    egzamin.

    Nie jest Pan ojcem lub opiekunem prawnym innych dzieci.
    W tym miejscu należy jednoznacznie podkreślić, że wszelkie ulgi i zwolnienia podatkowe
    są odstępstwem od zasady powszechności opodatkowania, wynikającej z art. 84
    Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 2 kwietnia 1997 r. (Dz. U. Nr 78 poz. 483 ze
    zm.), stanowiącego, że:
      Każdy jest obowiązany do ponoszenia ciężarów i świadczeń publicznych, w tym
      podatków, określonych w ustawie.
    Oznacza to, że wszelkie odstępstwa od tej zasady, muszą bezwzględnie wynikać z
    przepisów prawa i być interpretowane ściśle z jego literą. Co więcej, zgodnie z
    konstrukcją i systematyką ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wszelkie
    ulgi i zwolnienia podatkowe stanowią wyjątek od generalnej zasady powszechności
    opodatkowania wyrażonej w art. 9 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób
    fizycznych.
    Stąd też, korzystanie z każdej preferencji podatkowej, w tym ulgi przewidzianej w art. 6
    ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, uzależnione jest od
    spełnienia wszystkich przesłanek wymaganych do jej zastosowania.
    Zatem prawo do omawianej preferencji podatkowej przysługuje jedynie temu z
    rodziców czy opiekunów prawnych, który będąc osobą stanu wolnego (za wyjątkiem
    ściśle w ustawie określonym) faktycznie w roku podatkowym samotnie dziecko
    wychowuje, czyli sprawuje nad nim samodzielnie ciągłą opiekę, bez udziału drugiego
    rodzica w procesie wychowawczym.
    Dodatkowo wyjaśnić należy, że aby móc skorzystać z omawianej preferencji podatkowej
    status osoby samotnie wychowującej dziecko (określonej ww. przepisem) nie musi
    trwać przez cały rok podatkowy. Wystarczające jest, aby taki stan zaistniał w ciągu roku,
    a nie trwał przez cały rok.
    Mając na uwadze przedstawiony opis sprawy i powołane przepisy prawa stwierdzić
    należy, że skoro to Pan – pomimo orzeczonej przez Sąd opieki naprzemiennej – zgodnie
    z ustaleniami wynikającymi z porozumienia rodzicielskiego z (...) września 2024 r. –
    faktycznie w 2024 roku samotnie wychowywał dziecko (syna A), bez udziału drugiego
    rodzica (matki dziecka), tj.: samotnie i osobiście zapewniał mu opiekę, troszczył się o
    jego byt materialny, zdrowie, rozwój intelektualny oraz społeczny, a matka: nie
    zajmowała się jego wychowaniem i nie wykonywała władzy rodzicielskiej w stosunku do
    syna A, tj. nie uczestniczyła w jego wychowaniu, nie dbała o jego prawidłowy rozwój
    kształtując jego właściwe zachowania, nie rozwijała jego zainteresowań, nie sprawowała
    nad nim pieczy/opieki, nie troszczyła się o jego rozwój fizyczny i duchowy, nie ponosiła
    wydatków związanych z jego wypoczynkiem, nie ponosiła kosztów jego utrzymania, nie
    zabezpieczała jego potrzeb bytowych, zdrowotnych i edukacyjnych, nie pomagała w
    edukacji, nie brała czynnego udział w sprawach dotyczących dziecka związanych z jego
    kształceniem, dodatkowymi zajęciami itp. – to uznać należy, że spełnia Pan warunki
    określone w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
    W konsekwencji, może Pan rozliczyć podatek dochodowy od osób fizycznych za rok 2024
    na preferencyjnych warunkach jako osoba samotnie wychowująca dziecko, o której mowa
    w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
    Zaznaczyć należy, że prawo do opodatkowania swoich dochodów na zasadach
    przewidzianych dla rodziców samotnie wychowujących dzieci przysługuje tylko jednemu z
    rodziców.
    Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który
    obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

    Zaznaczyć należy, że zgodnie z art. 14b § 3 Ordynacji podatkowej, składający wniosek o
    wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia
    zaistniałego stanu faktycznego. Organ jest ściśle związany przedstawionym we wniosku
    opisem stanu faktycznego. Wnioskodawca ponosi ryzyko związane z ewentualnym
    błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu stanu faktycznego.
    Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile
    rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie
    z opisem stanu faktycznego podanym przez Pana w złożonym wniosku. W związku z
    powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku
    opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.
    Skoro stroną wniosku o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej
    podatku dochodowego od osób fizycznych jest Pan, to ta interpretacja nie wywołuje
    skutków podatkowych dla matki dziecka.
    Ponadto informuję, że wydana interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem
    Pana wniosku (zapytania). Inne kwestie poruszone we wniosku, które nie zostały objęte
    pytaniem, nie mogą być – zgodnie z art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej – rozpatrzone.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z
    dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
    Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będze zgodna
    (tożsama) z opisem stanu faktycznego oraz zastosuje się Pan do interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5
        ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.