Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0115-KDIT1.4011.772.2025.1.JG
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-11-19
Teza: Skutki podatkowe sprzedaży nieruchomości (od kiedy liczyć 5; cio letni termin od zakupu działki czy od zakończenia budowy).
Słowa kluczowe: budowa
budowa-działka pod budowę
nieruchomości-sprzedaż nieruchomości
zbycie-odpłatne zbycie
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Źródła przychodów.-Przychód z odpłatnego zbycia rzeczy
lub praw.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 10-ust. 1-pkt 8-lit. a

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

łowe
    Szanowny Panie,
    stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego
    zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

3 października 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 29 września 2025 r. o wydanie interpretacji
    indywidualnej, który dotyczy odpłatnego zbycia nieruchomości. Treść wniosku jest
    następująca:

## Opis zdarzenia przyszłego

18 lutego 2011 r. nabył Pan z żoną działkę budowlaną (rep. A numer (...)) położoną w X
    przy ul. A, oznaczoną nr 1, KW (...).
    1 czerwca 2023 r. darowali Państwo ½ udziału w tej nieruchomości synowi, A.A. Umowa
    darowizny rep. A numer (...).
    31 lipca 2023 r. rozpoczęli Państwo budowę budynku jednorodzinnego dwulokalowego
    (decyzja numer (...)). Budowę realizowali Państwo z własnych oszczędności, natomiast syn
    swoją część z kredytu i sprzedaży mieszkania.
    14 maja 2025 r. zawarli Państwo umowę zniesienia współwłasności (rep. A numer (...)), w
    wyniku której wyodrębniono dwa samodzielne lokale mieszkalne – dla Państwa i dla syna.
    Dla Państwa lokalu założono księgę wieczystą nr (...). Lokale mają takie same powierzchnie
    i stanowią lustrzane odbicie. Udział w gruncie nie uległ zmianie i odpowiada
    dotychczasowemu udziałowi, czyli ½.
    Obecnie syn mieszka już w swojej części (lokal nr 1), natomiast Pan z żoną zamierza
    sprzedać swoją nieruchomość, tj. lokal nr 2 i udział w gruncie (z powodów osobistych).
    Po sprzedaży nieruchomości nie będą dokonywane z synem żadne rozliczenia. Zarówno
    Pan, jak i małżonka nie prowadzą działalności gospodarczej.

## Pytanie

Czy sprzedaż przedmiotowej nieruchomości stanowi przychód, o którym mowa w art. 10
    ust. 1 pkt 8 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych?
    Pana stanowisko w sprawie
    Pana zdaniem, planowana sprzedaż nieruchomości nie będzie stanowić źródła przychodu,
    o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy, z uwagi na upływ 14 lat od końca roku, w
    którym nastąpiło nabycie działki.
    W konsekwencji nie będzie Pan zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego od osób
    fizycznych z tytułu sprzedaży tej nieruchomości. Za datę nabycia nieruchomości należy
    uznać datę nabycia gruntu. Stanowisko to potwierdza interpretacja indywidualna KIS z 19
    lipca 2019 r., sygn. 0115-KDIT2-1.4011.189.2019.2.MST.
    Nieruchomość nabyli Państwo w 2011 r., a wybudowany dom i wyodrębniony lokal
    stanowią jedynie inną formę wykonywania prawa własności. Zniesienie współwłasności w
    2025 r. nie spowodowało przysporzenia majątkowego. Budowa domu była przeznaczona
    na Pana prywatne cele mieszkalne. Zmiana planów i konieczność sprzedaży nastąpiła z
    powodów osobistych i obiektywnych.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z ogólną zasadą sformułowaną w art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o
    podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji zaniechano poboru podatku.
    Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych wyraźnie rozróżnia źródła
    przychodów oraz sposób opodatkowania dochodów z poszczególnych źródeł. Stosownie
    do przepisów tej ustawy odrębnym źródłem przychodów jest określone w art. 10 ust. 1 pkt
    8:
      Odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:

        a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
        b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego
        oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
        c) prawa wieczystego użytkowania gruntów,
        d) innych rzeczy,
      - jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało
      dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych
      określonych w lit. a-c – przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku
      kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy –
      przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w
      przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany.
    W przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych wymienionych w art.
    10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy dla określenia jego skutków podatkowych istotne jest zatem
    ustalenie daty nabycia nieruchomości lub praw.
    Zgodnie z treścią art. 46 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. z
    2025 r. poz. 1071 ze zm.):
      Nieruchomościami są części powierzchni ziemskiej stanowiące odrębny przedmiot
      własności (grunty), jak również budynki trwale z gruntem związane lub części takich
      budynków, jeżeli na mocy przepisów szczególnych stanowią odrębny od gruntu
      przedmiot własności.
    W myśl art. 48 Kodeksu cywilnego:
      Z zastrzeżeniem wyjątków przewidzianych w ustawie, do części składowych gruntu
      należą w szczególności budynki i inne urządzenia trwale z gruntem związane, jak
      również drzewa i inne rośliny od chwili zasadzenia lub zasiania.
    Zgodnie z art. 47 § 1 tego Kodeksu:
      Część składowa rzeczy nie może być odrębnym przedmiotem własności i innych praw
      rzeczowych.
    Zatem w przypadku wybudowania budynku na własnym gruncie, grunt ten wraz z
    budynkiem stanowi jedną rzecz (nieruchomość); budynek trwale związany z gruntem, jako
    część składowa gruntu, nie może być przedmiotem odrębnej własności, a więc i
    sprzedaży. Wyjątek stanowią budynki wzniesione na gruncie będącym w wieczystym
    użytkowaniu.
    Mając zatem na uwadze wyżej przywołane przepisy prawa oraz przedstawione zdarzenie
    przyszłe, za datę nabycia przez Pana nieruchomości należy przyjąć rok 2011, w którym
    nastąpiło nabycie gruntu. W konsekwencji odpłatne zbycie nieruchomości w 2025 r. lub
    później nie będzie stanowiło dla Pana źródła przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8
    lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż zbycie to nastąpi po
    upływie 5 lat, licząc od końca roku, w którym nastąpiło jej nabycie. Na Wnioskodawcy nie
    będzie ciążył więc obowiązek zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych z tego
    tytułu.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który
    obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

    Z uwagi na to, że interpretacje prawa podatkowego wydawane są w indywidualnej sprawie
    zainteresowanego, co wynika z art. 14b § 1 ustawy Ordynacja podatkowa, ta interpretacja
    dotyczy tylko Pana sytuacji prawnopodatkowej i nie wywołuje skutków prawnych dla Pana
    żony.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli: Pana sytuacja będzie zgodna
      (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do
      interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
        1) z zastosowaniem art. 119a;
        2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5
        ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
        3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki
      interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U.
    z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Elektronicznej Skrzynki Podawczej Krajowej Informacji Skarbowej na platformie
      ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.