Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0114-KDIP3-1.4011.54.2025.1.AK
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-03-17
Teza: Obowiązek płatnika związany z wypłatą komplementariuszowi części należnego mu udziału w zysku.
Słowa kluczowe: komplementariusz; obowiązek-obowiązek płatnika; zyski-wypłata z zysku
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Pobór podatku lub zaliczek na podatek przez płatników.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 1-art. 5a-pkt 28; [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 5-art. 24-ust. 5; [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 6-art. 30a-ust. 1-pkt 4; [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 6-art. 30a-ust. 6a; [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 6-art. 30a-ust. 6c

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

dłowe
    Szanowni Państwo,

    stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych zdarzenia
    przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

21 stycznia 2025 r. wpłynął Państwa wniosek z 20 stycznia 2025 r. o wydanie interpretacji
    indywidualnej. Treść wniosku jest następująca:

## Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest spółką komandytową posiadającą dwóch wspólników, z czego jeden z
    nich jest komplementariuszem będącym osobą fizyczną, a drugi komandytariuszem
    będącym osobą fizyczną. Wnioskodawca jest podatnikiem podatku dochodowego od osób
    prawnych według stawki 9%. Zgodnie z art. 41 ust. 4e ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o
    podatku osobowym od osób fizycznych (dalej: „ustawa o PIT”), Wnioskodawca jest również
    płatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych należnego od komplementariusza z
    tytułu wypłaty zysku na jego rzecz. W związku z powyższym oraz faktem, że Wnioskodawca
    będzie wypłacał wspólnikom wypracowany przez Wnioskodawcę zysk za poszczególne lata
    obrotowe, u Wnioskodawcy zrodziła się wątpliwość co do tego, jak powinien obliczać
    należny podatek od udziału w wypłacanym komplementariuszowi zysku w sytuacji, gdy
    dojdzie do częściowej wypłaty tego zysku na rzecz komplementariusza oraz do
    przeznaczenia jego pozostałej części na kapitał zapasowy Wnioskodawcy. W opisanej
    sytuacji, część zysku wypracowanego przez Wnioskodawcę zostanie przeznaczona do
    wypłaty wspólnikom (w tym komplementariuszowi, zgodnie z proporcją udziału w zyskach)
    zaś pozostała część nie zostanie przeznaczona do wypłaty wspólnikom, lecz trafi na poczet
    kapitału zapasowego. W przypadku, gdy wspólnicy w przyszłości postanowią o wypłacie
    zysku zgromadzonego w kapitale zapasowym Wnioskodawcy, odbędzie się to poprzez
    podjęcie przez wspólników uchwały o rozwiązaniu kapitału zapasowego w odpowiednim
    zakresie, tj. w zakresie określonej kwoty i przeznaczeniu tej kwoty do wypłaty wspólnikom,
    w tym komplementariuszowi zgodnie z proporcją udziału w zyskach. Wnioskodawca
    wskazuje przy tym, że wypłata tej części zysku, która od razu będzie przekazywana do
    dyspozycji wspólników, w tym komplementariusza, nastąpi w roku podatkowym
    następującym po roku podatkowym, za który ustalono udział w zysku. Z kolei pozostała
    część należnego wspólnikom (w tym komplementariuszowi) zysku, dotychczas
    niewypłacona i zgromadzona w kapitale zapasowym, zostanie wypłacona w kolejnych
    latach podatkowych, lecz nie później niż po upływie 6 lat podatkowych od zakończenia
    roku podatkowego, za który został ustalony udział wspólników (w tym
    komplementariusza) w zysku Wnioskodawcy.
    Pytania
    1. Czy Wnioskodawca, jako płatnik podatku PIT, wypłacając komplementariuszowi część
    należnego mu udziału w zysku będzie mógł pomniejszyć zryczałtowany podatek PIT
    należny z tego tytułu o całą kwotę odpowiadającą iloczynowi procentowego udziału
    komplementariusza w zysku Wnioskodawcy i podatku CIT należnego od dochodu
    Wnioskodawcy za rok podatkowy, z którego przychód z tytułu udziału w zysku został
    uzyskany, a nie tylko o część tej kwoty?
    2. W przypadku pozytywnej odpowiedzi na pytanie 1, czy w przyszłości Wnioskodawca
    wypłacając komplementariuszowi pozostałą, wcześniej niewypłaconą część należnego mu
    zysku za dany rok będzie mógł, jako płatnik podatku PIT, pomniejszyć zryczałtowany
    podatek PIT należny z tego tytułu o pozostałą część kwoty odpowiadającej iloczynowi
    procentowego udziału komplementariusza w zysku Wnioskodawcy i podatku CIT
    należnego od dochodu Wnioskodawcy za rok podatkowy, z którego pochodzi wypłacany
    udział w zysku?
    Państwa stanowisko w sprawie
    Ad. 1. W ocenie Wnioskodawcy, wypłacając komplementariuszowi część należnego mu
    udziału w zysku Wnioskodawca będzie miał możliwość pomniejszenia zryczałtowanego

    podatku dochodowego od osób fizycznych należny z tego tytułu o całą kwotę
    odpowiadającą iloczynowi procentowego udziału komplementariusza w zysku
    Wnioskodawcy i podatku dochodowego od osób prawnych należnego od dochodu
    Wnioskodawcy za dany rok podatkowy (a nie jedynie część tej kwoty), przy czym
    pomniejszenie nie może być wyższe niż kwota obliczonego podatku.
    Stosownie do treści art. 41 ust. 4e w zw. z ust. 1 ustawy o PIT, płatnicy zobowiązani są do
    pobierania zryczałtowanego podatku dochodowego od dokonywanych świadczeń lub
    stawianych do dyspozycji podatnika pieniędzy lub wartości pieniężnych z różnych tytułów,
    w tym m.in.
    zryczałtowany podatek dochodowy w stawce 19% od uzyskanych dochodów (przychodów)
    z dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych (art. 30a ust. 1
    pkt 4 ustawy o PIT).
    Z kolei zgodnie z art. 30a ust. 6a w zw. z ust. 1 pkt 4 oraz w zw. z art. 5a pkt 28 lit. c ustawy
    o PIT zryczałtowany podatek od przychodów komplementariusza uzyskanych z tytułu
    udziału w zyskach spółki komandytowej, pomniejsza się o kwotę odpowiadającą
    iloczynowi procentowego udziału komplementariusza w zysku tej spółki i podatku
    należnego od dochodu tej spółki, obliczonego zgodnie z art. 19 ustawy z dnia 15 lutego
    1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: „ustawa o CIT”) za rok
    podatkowy, z którego przychód z tytułu udziału w zysku został uzyskany. W świetle
    powyższego, podatek dochodowy od osób fizycznych pobierany przez Wnioskodawcę
    (płatnika) od komplementariusza z tytułu jego udziału w zyskach Wnioskodawcy, ulega
    pomniejszeniu o odpowiednią część podatku dochodowego od osób prawnych,
    zapłaconego przez Wnioskodawcę zgodnie z art. 19 ustawy o CIT. Powołany przepis nie
    zakazuje przy tym odliczenia całości podatku dochodowego od osób prawnych należnego
    proporcjonalnie do udziału komplementariusza w zyskach spółki, pomimo wypłaty
    komplementariuszowi tylko części zysku. Regulacja ta nie odwołuje się bowiem do
    odliczenia proporcjonalnego do części zysku, jaki jest wypłacany wspólnikom w relacji do
    całego zysku spółki.
    PRZYKŁAD: Wnioskodawca osiągnął zysk w wysokości 100 zł. Podatek CIT od zysku
    wynosić będzie 9% = 9 zł. Komplementariusz Wnioskodawcy posiada 95% praw do udziału
    w zyskach, komandytariusz 5%, zatem komplementariuszowi przysługiwać będzie 86,45 zł
    z tytułu należnego mu udziału w zysku netto (100 zł – 9 zł = 91 zł; 91 zł x 95% = 86,45 zł).
    Wnioskodawca planuje wypłacić wspólnikom, w tym komplementariuszowi, połowę
    należnego im zysku (czyli dla komplementariusza ~43,23 zł), resztę przeznaczyć natomiast
    na kapitał zapasowy. Wypłacona komplementariuszowi część zysku opodatkowana
    zostanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 19%, czyli zryczałtowany
    podatek powinien wynieść 8,22 zł (43,23 zł x 19% = ~8,22 zł). Zgodnie z art. 30a ust. 6a
    ustawy o PIT, kwota podatku PIT może zostać pomniejszona o odpowiednią część podatku
    CIT, który stanowi iloczyn procentowego udziału komplementariusza w zyskach spółki i
    podatku CIT od dochodu spółki. Odnosząc powyższe do niniejszego przykładu, podatek
    CIT pomniejszający podatek PIT należny od udziału w zysku komplementariusza wynosić
    będzie 8,55 zł (9 zł x 95% = 8,55 zł). Wobec tego, że kwota pomniejszająca podatek (8,55 zł)
    w tym przykładzie będzie większa niż kwota zryczałtowanego podatku do zapłaty (8,22 zł),
    oznacza to, że Wnioskodawca, jako płatnik nie będzie zobligowany do pobrania podatku z
    tytułu wypłaconej na rzecz komplementariusza części zysku.
    Jednocześnie pozostanie jeszcze kwota 0,33 zł, będąca iloczynem procentowego udziału w
    zyskach spółki i podatku CIT od dochodu tej spółki zmniejszonym o wartość ustalonego w
    sposób wyżej opisany zryczałtowanego podatku do zapłaty. W przyszłości, jeśli
    Wnioskodawca wypłaci komplementariuszowi pozostałą kwotę zysku (43,22 zł),
    jednocześnie pomniejszy podatek PIT (8,22 zł) o pozostałą kwotę ww. iloczynu, czyli o 0,33
    zł. Tym samym podatek PIT pobrany przez Wnioskodawcę z tytułu wypłaty tej drugiej
    części zysku wyniesie 7,89 zł. Wnioskodawca stoi na stanowisku, że – biorąc pod uwagę to,
    że art. 30a ust. 6a ustawy o PIT nie stanowi o tym, że kwotę podatku dochodowego od

    osób fizycznych od wypłaconego komplementariuszowi zysku można pomniejszyć jedynie
    o tę część podatku dochodowego od osób prawnych, która odpowiada proporcjonalnie
    wypłaconemu zyskowi – możliwe jest pomniejszenie o całość tej kwoty, niezależnie od
    tego jaka część zysku wypłacana jest komplementariuszowi. Dodatkowo, w świetle art. 41
    ust. 4e ustawy o PIT, obowiązek po stronie Wnioskodawcy, jako płatnika, pobrania
    zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów wypłacanych
    komplementariuszowi z tytułu udziału w zysku Wnioskodawcy powstanie z chwilą wypłaty
    komplementariuszowi przychodu z tego tytułu. Wobec tego, Wnioskodawca będzie mógł
    pomniejszyć zryczałtowany podatek dochodowy o kwotę odpowiadającą iloczynowi
    procentowego udziału komplementariusza w zysku Wnioskodawcy i podatku należnego
    od dochodu Wnioskodawcy, obliczonego zgodnie z art. 19 ustawy o CIT, za rok podatkowy,
    z którego przychód z tytułu udziału w zysku został uzyskany (przy czym kwota
    pomniejszenia nie może przekroczyć wyliczonej kwoty podatku dochodowego od osób
    fizycznych).
    Ad. 2. W ocenie Wnioskodawcy, wypłacając w przyszłości komplementariuszowi pozostałą
    część należnego mu zysku za dany rok obrotowy (wcześniej mu niewypłaconą),
    Wnioskodawca będzie mógł, jako płatnik podatku dochodowego od osób fizycznych,
    pomniejszyć zryczałtowany podatek dochodowy od osób fizycznych należny z tego tytułu
    o pozostałą część kwoty odpowiadającej iloczynowi procentowego udziału
    komplementariusza w zysku Wnioskodawcy i podatku dochodowego od osób prawnych
    należnego od dochodu za rok podatkowy, z którego pochodzi wypłacany udział w zysku.
    Z powołanych w ust. Ad. 1 przepisów nie wynika bowiem, by cokolwiek stało na
    przeszkodzie temu, żeby w przyszłości było możliwe pomniejszenie podatku
    dochodowego od osób fizycznych od wypłacanej kolejnej części zysku o pozostałą,
    niewykorzystaną dotychczas część proporcjonalnego podatku dochodowego od osób
    prawnych. W konsekwencji, Wnioskodawca stoi na stanowisku, że w zakresie wypłaty
    komplementariuszowi pozostałej części należnego mu zysku za dany rok (wcześniej
    niewypłaconej), kwota wyliczona zgodnie z art. 30a ust. 6a ustawy o PIT, w oparciu o
    wartość podatku należnego od dochodu spółki za dany rok podatkowy, może pomniejszać
    podatek od wypłat uzyskiwanych przez wspólnika z udziału w zyskach spółki za ten rok
    podatkowy, w okresie do 6 lat od końca tego roku podatkowego w części wcześniej
    nieodliczonej. Na marginesie, Wnioskodawca wskazuje, że stanowisko zbieżne z
    prezentowanym przez Wnioskodawcę zapadło w ramach interpretacji indywidualnej z
    dnia 14 lutego 2023 r., 0115-KDIT1.4011.733.2022.2.MK oraz interpretacji indywidualnej z
    dnia 30 lipca 2024 r., 0115-KDIT1.4011.310.2024.2.MK.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 8 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025
    r. poz. 111):
        Płatnikiem jest osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna
        niemająca osobowości prawnej, obowiązana na podstawie przepisów prawa
        podatkowego do obliczenia i pobrania od podatnika podatku i wpłacenia go we
        właściwym terminie organowi podatkowemu.
    Z uwagi na powyższe, na płatniku ciążą trzy podstawowe obowiązki, tj.:
    1) obliczenie,
    2) pobranie,
    3) wpłacenie
    - podatku.

    Tak określone obowiązki determinują także zakres odpowiedzialności płatnika.
    W myśl art. 30 § 1 Ordynacji podatkowej:
        Płatnik, który nie wykonał obowiązków określonych w art. 8, odpowiada za
        podatek niepobrany lub podatek pobrany a niewpłacony.
    Podstawową zasadą obowiązującą w przepisach ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku
    dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ) jest zasada powszechności
    opodatkowania, która wyrażona została w art. 9 ust. 1 tej ustawy.
    Zgodnie z jego treścią:
        Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody,
        z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
        których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru
        podatku.
    Treść powyższego przepisu wskazuje, że opodatkowaniu podatkiem dochodowym od
    osób fizycznych podlegają wszelkiego rodzaju dochody uzyskane przez podatnika, z
    wyjątkiem tych, które zostały enumeratywnie wymienione w katalogu zwolnień
    przedmiotowych zawartym w powyższej ustawie bądź, od których zaniechano poboru
    podatku.
    Jednym z przepisów, który ustanawia obowiązki płatnika jest art. 41 ust. 4e ww. ustawy
    Zgodnie z tym przepisem:
      Spółki, o których mowa w art. 5a pkt 28 lit. c, obowiązane są jako płatnicy pobierać
      zryczałtowany podatek dochodowy, o którym mowa w art. 30a ust. 1 pkt 4, z
      uwzględnieniem zasad określonych w art. 30a ust. 6a-6e.
    Zgodnie z art. 5a pkt 28 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Ilekroć w ustawie jest mowa o spółce - oznacza to:
      a) spółkę posiadającą osobowość prawną, w tym także spółkę zawiązaną na
        podstawie rozporządzenia Rady (WE) nr 2157/2001 z dnia 8 października 2001 r.
        w sprawie statutu spółki europejskiej (SE) (Dz. Urz. WE L 294 z 10.11.2001, str. 1, z
        późn. zm.; Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 6, t. 4, str. 251),
      b) spółkę kapitałową w organizacji,
      c) spółkę komandytową i spółkę komandytowo-akcyjną mające siedzibę lub zarząd
        na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
      d) spółkę niemającą osobowości prawnej mającą siedzibę lub zarząd w innym
        państwie, jeżeli zgodnie z przepisami prawa podatkowego tego innego państwa
        jest traktowana jak osoba prawna i podlega w tym państwie opodatkowaniu od
        całości swoich dochodów bez względu na miejsce ich osiągania,
      e) spółkę jawną będącą podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych.
    Stosownie natomiast do art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób
    fizycznych:
        Za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się dywidendy i inne przychody z
        tytułu udziału w zyskach osób prawnych faktycznie uzyskane z tego udziału, w tym
        również (...).
    Zacytowana regulacja definiuje dochód pochodzący z kapitałów pieniężnych, stanowiąc, że
    dochodem tym jest dochód faktycznie uzyskany z udziału, a przysługujący podatnikowi, tj.
    część zysku przypadająca temu podatnikowi na podstawie tytułu prawnego.
    Zgodnie z art. 24 ust. 5 cytowanej ustawy:

        Dochodem (przychodem) z udziału w zyskach osób prawnych jest dochód
        (przychód) faktycznie uzyskany z tego udziału, w tym także:
          przychody z umorzenia udziałów (akcji) lub ze zmniejszenia ich wartości (pkt
          1);
          dochód ze zmniejszenia udziału kapitałowego wspólnika w spółce, o której
          mowa w art. 5a pkt 28 lit. c-e, które następuje w inny sposób niż określony w
          pkt 1 (pkt 1a);
          odsetki od udziału kapitałowego wypłacane na rzecz wspólnika przez spółkę, o
          której mowa w art. 5a pkt 28 lit. c-e (pkt 9).
    Za dochód faktycznie uzyskany należy uznać taki dochód, którym podatnik może sam
    rozporządzać, a więc dochód rzeczywiście mu wypłacony lub pozostawiony do dyspozycji.
    Stosownie do treści art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób
    fizycznych:
        Od uzyskanych dochodów (przychodów) pobiera się 19% zryczałtowany podatek
        dochodowy, z zastrzeżeniem art. 52a, z dywidend i innych przychodów z tytułu
        udziału w zyskach osób prawnych.
    Spółka komandytowa, która dokonuje wypłaty należności z tytułu udziału w zyskach na
    rzecz komplementariusza – osoby fizycznej, ma obowiązek poboru zryczałtowanego 19%
    podatku dochodowego od osób fizycznych, z uwzględnieniem art. 30a ust. 6a-6e ustawy.
    Wynika to z art. 41 ust. 4e ustawy.
    Zgodnie z art. 30a ust. 6a ustawy:
      Zryczałtowany podatek, obliczony zgodnie z ust. 1 pkt 4, od przychodów
      uzyskiwanych przez komplementariusza z tytułu udziału w zyskach spółki, o której
      mowa w art. 5a pkt 28 lit. c, pomniejsza się o kwotę odpowiadającą iloczynowi
      procentowego udziału komplementariusza w zysku tej spółki i podatku należnego od
      dochodu tej spółki, obliczonego zgodnie z art. 19 ustawy o podatku dochodowym od
      osób prawnych, za rok podatkowy, z którego przychód z tytułu udziału w zysku
      został uzyskany.
    Zatem w przypadku przychodów uzyskiwanych przez komplementariusza z tytułu udziału
    w zyskach spółki, o której mowa w art. 5a pkt 28 lit. c, zryczałtowany 19% podatek
    dochodowy pomniejsza się o kwotę, która odpowiada iloczynowi:
        procentowego udziału komplementariusza w zysku tej spółki i
        podatku należnego od dochodu tej spółki, obliczonego zgodnie z art. 19 ustawy o
        podatku dochodowym od osób prawnych, za rok podatkowy, z którego przychód z
        tytułu udziału w zysku został uzyskany.
    Kwota takiego pomniejszenia nie może jednak przekroczyć kwoty podatku obliczonego
    zgodnie z art. 30a ust. 1 pkt 4 (art. 30a ust. 6b ustawy).
    Wykładnia literalna art. 30a ust. 6a ustawy prowadzi do wniosku, że kwotę pomniejszenia
    podatku można ustalić dopiero, gdy znana jest wartość podatku dochodowego od osób
    prawnych należnego od dochodu spółki za rok podatkowy, w którym uzyskany został zysk
    dzielony między wspólników. Przesądza o tym użycie przez ustawodawcę w treści art. 30a
    ust. 6a sformułowania „za rok podatkowy”.
    Regulacja art. 30a ust. 6a ustawy uwzględnia zależność pomiędzy dochodem (zyskiem)
    uzyskanym przez spółkę w danym roku podatkowym a przychodami wspólników z udziału

    w zysku spółki za ten rok podatkowy. Ustawodawca ukształtował omawiane uprawnienie
    uwzględniając „modelowy” system podziału zysków, tj. następującą sekwencję zdarzeń:
        Spółka w trakcie roku uzyskuje dochody, które opodatkowuje podatkiem
        dochodowym;
        po zakończeniu roku obrotowego i roku podatkowego spółka ustala swój zysk i
        ustala podatek dochodowy należny za dany rok podatkowy;
        po ustaleniu wyników za dany rok obrotowy spółka podejmuje decyzję o podziale
        zysków za dany rok;
        wypłata zysków za dany rok „wynika” z uzyskania dochodów (zysków) za ten rok.
    Na mocy art. 30a ust. 6c ustawy:
      Przepisy ust. 6a i 6b stosuje się również w przypadku, gdy przychód z tytułu udziału
      w zysku spółki, o której mowa w art. 5a pkt 28 lit. c, za dany rok podatkowy zostanie
      uzyskany przez komplementariusza w innym roku niż rok następujący po danym
      roku podatkowym, jednak nie dłużej niż przez 5 kolejnych lat podatkowych, licząc od
      końca roku podatkowego następującego po roku, w którym zysk został osiągnięty.
    Przepis art. 30a ust. 6c ww. ustawy określa zakres „czasowy” uprawnienia
    komplementariusza do omawianego pomniejszenia. Kwota wyliczona zgodnie z art. 30a
    ust. 6a ustawy w oparciu o wartość podatku należnego od dochodu spółki za dany rok
    podatkowy może pomniejszać podatek od wypłat uzyskiwanych przez wspólnika z udziału
    w zyskach spółki za ten rok podatkowy – w okresie do 6 lat od końca tego roku
    podatkowego.
    Biorąc pod uwagę powołane przepisy oraz przedstawione zdarzenie Spółka – zgodnie z
    art. 41 ust. 4e ustawy – będzie obowiązana pobierać jako płatnik zryczałtowany podatek
    dochodowy od przychodów wypłacanych komplementariuszom z tytułu udziału w jej
    zysku.
    Momentem powstania tego obowiązku będzie moment wypłaty komplementariuszom
    przychodu z udziału w zyskach osoby prawnej. Pobór podatku przez płatnika następuje
    bowiem „u źródła”. Taka zasada jest podstawą konstrukcji instytucji płatnika podatku.
    Ustawa nie zawiera przepisów szczególnych, które pozwalałyby na „odroczenie” lub
    przesunięcie momentu poboru podatku.
    W konsekwencji Spółka wypłacając komplementariuszowi część należnego mu udziału
    w zysku będzie mogła pomniejszyć zryczałtowany podatek dochodowy o kwotę
    odpowiadającą iloczynowi procentowego udziału komplementariusza w zysku Spółki i
    podatku należnego od dochodu Spółki, obliczonego zgodnie z art. 19 ustawy o podatku
    dochodowym od osób prawnych, za rok podatkowy, z którego przychód z tytułu udziału
    w zysku został uzyskany. Kwota takiego pomniejszenia nie może jednak przekroczyć
    kwoty podatku obliczonego zgodnie z art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych.
    W odniesieniu do pytania drugiego, w zakresie wypłaty komplementariuszowi pozostałej
    części należnego mu zysku za dany rok (wcześniej niewypłaconej), kwota wyliczona
    zgodnie z art. 30a ust. 6a ustawy w oparciu o wartość podatku należnego od dochodu
    spółki za dany rok podatkowy może pomniejszać podatek od wypłat uzyskiwanych przez
    wspólnika z udziału w zyskach spółki za ten rok podatkowy – w okresie do 6 lat od końca
    tego roku podatkowego w części wcześniej nieodliczonej.
    Mając na uwadze powyższe, Państwa stanowisko jest prawidłowe.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

    Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, który Państwo przedstawili i stanu prawnego,
    który obowiązywał w dniu wydania interpretacji.
    Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy
    rzeczywisty stan sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem
    zdarzenia przyszłego podanym przez Państwa w złożonym wniosku. W związku z
    powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku
    opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.
    Organ interpretacyjny nie jest uprawniony do dokonywania obliczenia podstawy
    opodatkowania, zobowiązania podatkowego oraz ulg podatkowych. W polskim systemie
    prawa podatkowego obowiązuje zasada samoobliczenia podatku, a prawidłowość
    wyliczeń podlega weryfikacji przez organy podatkowe w postępowaniu podatkowym. Stąd
    też organ interpretacyjny nie analizował przedstawionych przez Spółkę obliczeń.
    Końcowo odnosząc się do powołanych przez Państwa interpretacji indywidualnych,
    wskazać należy, że dotyczą one konkretnych, indywidualnych spraw podatnika. Zostały
    wydane w określonym stanie faktycznym i w tych sprawach rozstrzygnięcia w nich zawarte
    są wiążące. Nie mogą zatem przesądzać o niniejszym rozstrzygnięciu.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
        Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb
        ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz.
        111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa
        sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia
        przyszłego i zastosują się Państwo do interpretacji.
        Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeżeli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej stanowi element
      czynności, będących przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
      z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
        Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego
    Sądu Administracyjnego (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje
    ustawa z 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – t. j.
    Dz. U. z 2024 r. poz. 935 z późn. zm.; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za
    pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA) w terminie trzydziestu dni od dnia
    doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

        w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
        Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
        w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na
        adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS
        /SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.