Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0114-KDIP3-2.4011.592.2025.4.MJ
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-08-13
Teza: Skutki podatkowe sprzedaży samochodu wycofanego z
działalności gospodarczej.
Słowa kluczowe: działalność-działalność gospodarcza
samochód-samochód osobowy
samochód-sprzedaż samochodu
wycofanie
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Źródła przychodów.-Przychody z działalności
gospodarczej.-Odpłatne zbycie składników majątku.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 10-ust. 1-pkt 3
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 10-ust. 2-pkt 3

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,
    stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego
    zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

18 czerwca 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił
    go Pan pismem z 21 lipca 2025 r. (wpływ 21 lipca 2025 r.) – w odpowiedzi na wezwanie.
    Treść wniosku jest następująca:

## Opis zdarzenia przyszłego

W dniu (...) lipca 2013 r. nabył Pan samochód osobowy na fakturę VAT 23% o wartości
    brutto (...) zł. Przy zakupie odliczono VAT w wysokości 6 000 zł. Samochód został
    wprowadzony do ewidencji środków trwałych i był amortyzowany zgodnie z przepisami
    ustawy o PIT. Amortyzacja została zakończona w 2018 r. Samochód był wykorzystywany
    zarówno do celów działalności gospodarczej, jak i prywatnie (użytkowanie mieszane).
    Obecnie planuje Pan wycofać pojazd z działalności gospodarczej i przenieść go do majątku
    prywatnego. Nie została jeszcze podjęta decyzja o ewentualnej sprzedaży pojazdu - może
    to nastąpić w przyszłości, ale brak obecnie ustalonego terminu.
    Uzupełnienie
    Jest Pan czynnym podatnikiem VAT.
    Celem wycofania pojazdu jest przekazanie go do użytku osobistego.
    Po wycofaniu samochód nie będzie wykorzystywany w działalności gospodarczej.
    Nie dokonywał Pan ulepszeń/inwestycji zwiększających wartość pojazdu, od których
    przysługiwałoby odliczenie VAT.
    Forma opodatkowania Pana działalności gospodarczej, to podatek liniowy 19%.
    Pytania
    1. Czy wycofanie ww. samochodu osobowego z działalności gospodarczej do majątku
      prywatnego spowoduje obowiązek naliczenia i zapłaty podatku VAT, biorąc pod uwagę
      częściowe odliczenie VAT przy zakupie i zakończoną amortyzację ponad 5 lat temu?
    2. Czy ewentualna sprzedaż samochodu przed upływem 6 lat od wycofania go z
      działalności gospodarczej będzie skutkować obowiązkiem zapłaty podatku
      dochodowego od osób fizycznych (PIT)?
    Przedmiotem tej interpretacji indywidualnej jest odpowiedź na pytanie nr 2 dotyczące
    podatku dochodowego od osób fizycznych. Odpowiedź na pytanie nr 1 dotyczące podatku
    od towarów i usług udzielona zostanie odrębnie.
    Pana stanowisko w sprawie
    Pana zdaniem, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy o PIT, sprzedaż pojazdu
    wycofanego z działalności gospodarczej będzie podlegać opodatkowaniu PIT, jeśli nastąpi
    przed upływem 6 lat, licząc od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu
    wycofania.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym
    od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 3 oraz pkt 8 ww. ustawy:
      Źródłami przychodów są:
      3. pozarolnicza działalność gospodarcza,
      8. odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:
      a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,

      b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego
      oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
      c) prawa wieczystego użytkowania gruntów,
      d) innych rzeczy,
      – jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i
      zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw
      majątkowych określonych w lit. a-c – przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku
      kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy –
      przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w
      przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany.
    Na gruncie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychód ze
    sprzedaży rzeczy ruchomej kwalifikowany jest do źródła przychodów, o którym mowa w
    cyt. art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d tej ustawy, czyli do odpłatnego zbycia rzeczy, chyba że
    sprzedaż następuje w wykonywaniu działalności gospodarczej.
    Stosownie do art. 10 ust. 2 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Przepisów ust. 1 pkt 8 nie stosuje się do odpłatnego zbycia składników majątku, o
      których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1, z zastrzeżeniem ust. 3, nawet jeżeli przed
      zbyciem zostały wycofane z działalności gospodarczej, a między pierwszym dniem
      miesiąca następującego po miesiącu, w którym składniki majątku zostały wycofane z
      działalności i dniem ich odpłatnego zbycia, nie upłynęło 6 lat.
    Jeżeli rzecz ruchoma stanowi składnik majątku wymieniony w art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o
    podatku dochodowym od osób fizycznych, to przychód ze sprzedaży tej rzeczy będzie
    zaliczony do źródła przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 tej ustawy, czyli do
    przychodów z działalności gospodarczej.
    Zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 1 ww. ustawy:
      Przychodem z działalności gospodarczej są również przychody z odpłatnego zbycia
      składników majątku będących:
      a) środkami trwałymi albo wartościami niematerialnymi i prawnymi, podlegającymi
        ujęciu w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,
      b) składnikami majątku, o których mowa w art. 22d ust. 1, z wyłączeniem składników,
        których wartość początkowa ustalona zgodnie z art. 22g nie przekracza 1 500 zł,
      c) składnikami majątku, które ze względu na przewidywany okres używania równy
        lub krótszy niż rok nie zostały zaliczone do środków trwałych albo wartości
        niematerialnych i prawnych,
      d) składnikami majątku stanowiącymi spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego lub
        udział w takim prawie, które zgodnie z art. 22n ust. 3 nie podlegają ujęciu w
        ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
      – wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą lub przy
      prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej, z zastrzeżeniem ust. 2c; przy
      określaniu wysokości przychodów przepisy ust. 1 i art. 19 stosuje się odpowiednio.
    Natomiast, zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 19 ustawy o podatku dochodowym od osób
    fizycznych:
      Przychody z odpłatnego zbycia składników będących rzeczami ruchomymi,
      wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą lub przy
      prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej, na podstawie umowy, o której
      mowa w art. 23b ust. 1, przy czym przy określaniu wysokości przychodów przepisy
      ust. 1 i art. 19 stosuje się odpowiednio.

    Przychody z odpłatnego zbycia składników majątku, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1
    ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (z zastrzeżeniem ust. 3), podlegają
    opodatkowaniu, nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z działalności gospodarczej,
    a między pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składniki
    majątku zostały wycofane z działalności i dniem ich odpłatnego zbycia, nie upłynęło 6 lat.
    Z przedstawionego we wniosku zdarzenia przyszłego wynika, że (...) lipca 2013 r. nabył Pan
    samochód osobowy. Samochód został wprowadzony do ewidencji środków trwałych i był
    amortyzowany zgodnie z przepisami ustawy o PIT. Amortyzacja została zakończona w
    2018 r. Samochód był wykorzystywany zarówno do celów działalności gospodarczej, jak i
    prywatnie (użytkowanie mieszane). Obecnie planuje Pan wycofać pojazd z działalności
    gospodarczej i przenieść go do majątku prywatnego. Celem wycofania pojazdu jest
    przekazanie go do użytku osobistego.
    Po wycofaniu samochód nie będzie wykorzystywany w działalności gospodarczej.
    Pana wątpliwość dotyczy obowiązku zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych w
    przypadku sprzedaży samochodu przed upływem 6 lat od wycofania go z działalności
    gospodarczej.
    Stwierdzam, że przychód ze sprzedaży przedmiotowego samochodu będzie stanowił
    przychód ze źródła określonego w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od
    osób fizycznych, tj. z pozarolniczej działalności gospodarczej w sytuacji, gdy ewentualna
    sprzedaż nastąpi przed upływem 6 lat, licząc od pierwszego dnia miesiąca następującego
    po miesiącu, w którym ten samochód został wycofany z działalności gospodarczej.
    Mimo wskazania błędnej podstawy prawnej - powołał się Pan na art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d) –
    wywiódł Pan prawidłowe skutki prawne w zakresie skutków podatkowych sprzedaży
    samochodu wycofanego z działalności gospodarczej.
    Zatem Pana stanowisko jest prawidłowe.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który
    obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
        Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb
        ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz.
        111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja
        będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do
        interpretacji.
        Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
      z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
        Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
        w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
        Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
        w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na
        adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS
        /SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego.
    Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.