Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0114-KDWP.4011.161.2025.1.IG
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-10-03
Teza: Opodatkowanie sprzedaży prywatnej kolekcji.
Słowa kluczowe: zbycie-odpłatne zbycie
zbycie-zbycie rzeczy
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Źródła przychodów.-Specyfika źródeł przychodów.-
Odpłatne zbycie rzeczy.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 10-ust. 1-pkt 8-lit. d

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

łowe
    Szanowny Panie,
    stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego
    zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

1 września 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść
    wniosku jest następująca:

## Opis zdarzenia przyszłego

Od ponad 10 lat kolekcjonuje Pan różne rzeczy związane z dawnym Wojskiem Polskim.
    Kolekcja obejmuje głównie ordery, odznaki, odznaczenia, oznaki przynależności,
    dokumenty, zdjęcia czy książki.

    Powyższe przedmioty stanowią Pana własność, zaś z małżonką nie posiada Pan ustawowej
    małżeńskiej wspólności majątkowej.
    Przedmioty nabywane były na giełdach, targach staroci czy aukcjach internetowych oraz
    zbierane jako rzeczy użytkowe, np. książki. Powiększanie kolekcji w drodze zakupu
    zakończył Pan ponad 6 miesięcy temu.
    Ze względu na charakter kolekcji, związany z osobistą pasją, nie przewidywał Pan dalszej
    odsprzedaży poszczególnych przedmiotów i w większości nie posiada Pan dowodów
    zakupów, oprócz zrzutów ekranów przedmiotów nabytych w domach aukcyjnych.
    Ze względu na pojawienie się dziecka postanowił Pan zacząć sprzedaż większej części
    kolekcji, w celu podreperowania domowego budżetu oraz nadpłaty kredytu hipotecznego.
    Przedmioty kolekcji stanowią Pana własność. Nie były nabywane i posiadane z zamiarem
    ich dalszej odsprzedaży i nie jest to powiązane z prowadzeniem jakiekolwiek działalności
    gospodarczej.
    Sprzedaż kolekcji zamierza Pan prowadzić okazjonalnie, w czasie wolnym w sposób
    niezorganizowany.
    Sprzedaż planuje Pan prowadzić głównie za pomocą dostępu do platform internetowych i
    serwisów aukcyjnych. Szacuje Pan liczbę przedmiotów przeznaczonych do odsprzedaży na
    około 140 i chciałby Pan w miarę możliwości zakończyć ich zbycie w ciągu roku.

## Pytanie

Czy sprzedaż kolekcji będzie stanowiła czynność podlegającą podatkowi dochodowemu
    od osób fizycznych?
    Pana stanowisko w sprawie
    Wszystkie znane Panu opinie i interpretacje powielały pogląd mówiący, że sprzedaż
    przedmiotów, które zostały nabyte powyżej 6 miesięcy temu w celach kolekcjonerskich nie
    podlega obowiązkowi zapłacenia podatku dochodowego od osób fizycznych.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z treścią art. 9 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
    fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych rozróżnia źródła przychodów oraz
    sposób opodatkowania dochodów z poszczególnych źródeł.
    Stosownie do art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Źródłem przychodów jest pozarolnicza działalność gospodarcza.
    Źródło pozarolnicza działalność gospodarcza (art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy) zostało
    scharakteryzowane w art. 5a pkt 6 i art. 5b ust. 1 ustawy.
    Zgodnie z art. 5a pkt 6 ustawy:
      Ilekroć w ustawie jest mowa o działalności gospodarczej albo pozarolniczej
      działalności gospodarczej – oznacza to działalność zarobkową:
      a) wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową,
      b) polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż,
      c) polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych

      - prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób
      zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych
      przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9.
    Pozarolnicza działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy to działalność, która ma
    następujące cechy:
        jest działalnością zarobkową;
        jest prowadzona w sposób zorganizowany i ciągły;
        jest prowadzona we własnym imieniu.
    Działalność „zarobkowa” to działalność której celem jest „zarabianie”, generowanie zysku,
    zapewnienie określonego dochodu. Sposób jej prowadzenia jest podporządkowany temu,
    aby osiągać jak najlepsze wyniki gospodarcze. Jednocześnie brak osiągnięcia celu, jakim
    jest realny zysk, nie oznacza, że prowadzona działalność nie miała charakteru
    zarobkowego. Istotny jest bowiem cel jej prowadzenia, a nie ostateczne efekty.
    Jednocześnie nie można utożsamiać „działalności zarobkowej” w rozumieniu ustawy z
    jakimkolwiek działaniem podatnika, które daje efekt zysku. W przepisie mowa jest bowiem
    o „działalności”, czyli nie o pojedynczych działaniach podatnika, ale zespole działań
    podejmowanych w określonym celu.
    Cecha „prowadzenia działalności w sposób zorganizowany i ciągły” nie oznacza
    konieczności spełnienia formalnych wymogów organizacji działalności (np. rejestracji
    urzędowej). Cecha ta odnosi się do faktycznego sposobu jej prowadzenia. I tak:
        „zorganizowany” to będący efektem „organizowania”. „Organizować” natomiast to
        „przygotowywać, zakładać jakieś przedsięwzięcie”, albo „nadawać czemuś reguły,
        wprowadzać porządek” (Nowy Słownik Poprawnej Polszczyzny Wydawnictwo
        Naukowe PWN pod redakcją Andrzeja Markowskiego Warszawa 2000);
        „ciągłość” w wykonywaniu działalności gospodarczej oznacza względną stałość jej
        wykonywania. Kryterium „ciągłości” służy wyeliminowaniu z pojęcia działalności
        gospodarczej przedsięwzięć o charakterze incydentalnym i sporadycznym.
    Jeżeli więc rozmiar, powtarzalność, zarobkowy charakter oraz sposób zorganizowania
    wskazują na znamiona działalności gospodarczej, to w takim przypadku zbycie rzeczy
    spełnia przesłanki uznania ich za działalność gospodarczą w rozumieniu art. 5a pkt 6
    ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i winno zostać rozliczone na zasadach
    właściwych dla tej działalności.
    Stosownie natomiast do treści art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy:
      Źródłami przychodów są: odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:
      a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
      b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego
      oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
      c) prawa wieczystego użytkowania gruntów,
      d) innych rzeczy,
      - jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i
      zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw
      majątkowych określonych w lit. a)-c) - przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku

      kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy -
      przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w
      przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany.
    Natomiast w myśl art. 24 ust. 6 omawianej ustawy:
      Dochodem z odpłatnego zbycia rzeczy określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d, jeżeli
      przychód z odpłatnego zbycia nie stanowi przychodu z działalności gospodarczej, jest
      różnica pomiędzy przychodem uzyskanym z odpłatnego zbycia rzeczy a kosztem ich
      nabycia, zmniejszona o wartość nakładów poczynionych w czasie posiadania rzeczy.
    Z treści powołanych wyżej przepisów wynika, że gdy sprzedaż rzeczy nie następuje w
    wykonywaniu działalności gospodarczej i jest dokonywana przed upływem pół roku, licząc
    od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie, wówczas stanowi źródło przychodu, o
    którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy o podatku dochodowym od osób
    fizycznych.
    Z kolei przychód uzyskany ze sprzedaży rzeczy po terminie określonym w art. 10 ust. 1 pkt
    8 lit. d ww. ustawy nie generuje przychodu (dochodu) podlegającego opodatkowaniu
    podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż sprzedaż rzeczy ruchomych po upływie
    6 miesięcy licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło ich nabycie, nie stanowi źródła
    przychodu.
    Z przedstawionego we wniosku opisu zdarzenia przyszłego wynika, że od ponad 10 lat
    kolekcjonuje Pan różne rzeczy związane z dawnym Wojskiem Polskim. Kolekcja obejmuje
    głównie ordery, odznaki, odznaczenia, oznaki przynależności, dokumenty, zdjęcia czy
    książki.
    Powyższe przedmioty stanowią Pana odrębny majątek i nabywane były na giełdach,
    targach staroci czy aukcjach internetowych oraz zbierane jako rzeczy użytkowe, np. książki.
    Powiększanie kolekcji w drodze zakupu zakończył Pan ponad 6 miesięcy temu. Przedmioty
    kolekcji nie były nabywane i posiadane z zamiarem ich dalszej odsprzedaży i nie jest to
    powiązane z prowadzeniem jakiekolwiek działalności gospodarczej.
    Ze względu na pojawienie się dziecka postanowił Pan zacząć sprzedaż większej części
    kolekcji, w celu podreperowania domowego budżetu oraz nadpłaty kredytu hipotecznego.
    Sprzedaż kolekcji zamierza Pan prowadzić okazjonalnie, w czasie wolnym w sposób
    niezorganizowany i planuje Pan zakończyć ją w ciągu roku.
    Mając na uwadze obowiązujące regulacje prawne oraz przedstawiony we wniosku opis
    stanu faktycznego, a w szczególności informację, że:
        przedmioty, o których mowa we wniosku, były nabywane przez Pana w ramach
        Pana zainteresowań związanych z kolekcjonerstwem i nie były powiązane z
        prowadzeniem działalności gospodarczej oraz
        przedmiotów należących do kolekcji nie nabywał Pan w zamiarze ich dalszej
        odsprzedaży
    - to brak jest podstaw do uznania sukcesywnego zbywania poszczególnych przedmiotów z
    Pana kolekcji za działalność gospodarczą, o której mowa w art. 5a pkt 6 ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych.
    Z opisu zdarzenia przyszłego wynika również, że w związku z sytuacją rodzinną i
    finansową, planuje Pan sprzedać całą kolekcję w sposób niezorganizowany w miarę
    zasobów Pana wolnego czasu, zatem czynności te będą miały charakter okazjonalny,
    incydentalny, a nie stały. Cecha stałości nie wynika bowiem z samej liczby zbywanych
    przedmiotów, ale ciągłego dokonywania określonych czynności. Tymczasem działania
    Pana wiążą się ze sprzedażą określonej liczby przedmiotów wchodzących w skład kolekcji.

    Jest to zatem w istocie sprzedaż jednorazowa poszczególnych przedmiotów i wyzbycie się
    ich z osobistego majątku, w związku z sytuacją życiową. Jej przebieg zależy od możliwości
    sprzedaży kolekcji, a nie jest wynikiem planowego charakteru działań i woli ich realizacji w
    sposób ciągły.
    Wobec tego należy stwierdzić, że sukcesywne zbywanie poszczególnych przedmiotów z
    Pana kolekcji, o których mowa we wniosku, należy rozpatrywać w świetle art. 10 ust. 1 pkt
    8 lit. d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który to formułuje generalną
    zasadę, że odpłatne zbycie innych rzeczy przed upływem pół roku, licząc od końca
    miesiąca, w którym nastąpiło nabycie, skutkuje powstaniem przychodu.
    Tym samym, jeżeli odpłatne zbycie rzeczy ruchomych następuje po upływie pół roku,
    licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie – nie stanowi źródła przychodu w
    rozumieniu tego artykułu. W konsekwencji kwota uzyskana ze sprzedaży Pana kolekcji, o
    której mowa we wniosku, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób
    fizycznych.
    Reasumując, stwierdzić należy, że sprzedaż należącej do Pana majątku prywatnego
    kolekcji, dokonana po upływie pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło
    nabycie ww. poszczególnych przedmiotów – nie stanowi źródła przychodu, o którym
    mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
    Oznacza to, że sprzedaż ta nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób
    fizycznych.
    Pana stanowisko jest zatem prawidłowe.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który
    obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
    Końcowo należy wskazać, że procedura wydawania indywidualnych interpretacji
    przepisów prawa podatkowego nie podlega regułom przewidzianym dla postępowania
    podatkowego, czy kontrolnego. Wydając interpretację opieramy się wyłącznie na opisie
    stanu faktycznego podanego we wniosku – nie prowadzimy postępowania dowodowego.
    Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów
    podatkowych nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawiony we wniosku stan faktyczny jest
    zgodny ze stanem rzeczywistym. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę
    ewentualnego postępowania podatkowego.
    Pełna weryfikacja prawidłowości Pana stanowiska może być dokonana jedynie w toku
    ewentualnego postępowania podatkowego, kontroli podatkowej lub postępowania
    kontrolnego organu kontroli celno-skarbowej, będącego poza zakresem instytucji
    interpretacji indywidualnej, do której zastosowanie mają przepisy określone w art. 14h (w
    zamkniętym katalogu) ustawy z 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2025 r.
    poz. 111 ze zm.).
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna
      (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do
      interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:

      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
      z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego w (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa
    z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
        w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
        Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
        w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na
        adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS
        /SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.