Interpretacja indywidualna
Sygnatura: IBPB2/415-488/08/MK
Organ: Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach
Data wydania: 2008-06-09
Teza: Czy w zaistniałej sytuacji u sprzedającego powstał dochód do opodatkowania z tytułu sprzedaży samochodu? Czy podstawą do obliczenia dochodu do opodatkowania, z tytułu sprzedaży pojazdu przed upływem 6 miesięcy jest wartość rynkowa pojazdu pomniejszona o koszt nabycia, czy też cena kupna i sprzedaży?
Słowa kluczowe: podatek-podatek dochodowy; wartość-wartość rynkowa; zbycie-odpłatne zbycie
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 2; [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 4

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2007r. Nr 112, poz. 770) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pani M.K., przedstawione we wniosku z dnia 06 marca 2008r. (data wpływu do tut. Biura – 10 marca 2008r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania dochodu z odpłatnego zbycia rzeczy - **jest nieprawidłowe.**

UZASADNIENIE

W dniu 10 marca 2008r. wpłynął do tut. Biura ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania dochodu z odpłatnego zbycia rzeczy.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

Wnioskodawczyni jako osoba fizyczna nie prowadząca działalności gospodarczej nabyła samochód, po czym sprzedała go przed upływem 6 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie. Cena nabycia pojazdu była równa cenie zbycia. W związku z powyższym wnioskodawczyni uważa, że przychód ze sprzedaży wyniósł 0 złotych. Pracownik organu podatkowego udzielając informacji wnioskodawczyni stwierdził, iż do rozliczenia PIT-37 podstawą do określenia przychodu ze sprzedaży pojazdu przed upływem 6 miesięcy jest wartość rynkowa samochodu, pomniejszona o koszt jego nabycia, nie zaś cena sprzedaży pomniejszona o cenę nabycia pojazdu.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie:

Czy w zaistniałej sytuacji u sprzedającego powstał dochód do opodatkowania z tytułu sprzedaży samochodu? Czy podstawą do obliczenia dochodu do opodatkowania, z tytułu sprzedaży pojazdu przed upływem 6 miesięcy jest wartość rynkowa pojazdu pomniejszona o koszt nabycia, czy też cena kupna i sprzedaży?

Wnioskodawczyni uważa, iż u osoby fizycznej nie prowadzącej działalności gospodarczej, zbywającej pojazd przed upływem 6 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie, po cenie sprzedaży równej cenie nabycia nie powstanie dochód do opodatkowania. Ponadto wnioskodawczyni stwierdza, iż przychodem z odpłatnego zbycia pojazdu jest jego wartość wyrażona w cenie zawartej na umowie pomniejszona o koszt odpłatnego zbycia. W sytuacji, gdy cena zawarta na umowie sprzedaży bez uzasadnionej przyczyny znacznie odbiega od wartości rynkowej, to przychód ten określa organ podatkowy, wzywając wcześniej strony do złożenia wyjaśnień. Podatnik twierdzi, że jeżeli cena nabycia samochodu jest równa cenie jego zbycia to zobowiązanie podatkowe wynosi 0 złotych. Wnioskodawczyni ponadto uznaje, że pracownik organu podatkowego nie miał żadnych podstaw prawnych, aby określić wartość dochodu do opodatkowania poprzez przyjęcie wartości rynkowej pojazdu, pomniejszonej o koszt jego nabycia.

Na tle przedstawionego stanu faktycznego stwierdzam, co następuje:

Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) źródłem przychodu jest odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:

1.  nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
2.  spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
3.  prawa wieczystego użytkowania gruntów,
4.  innych rzeczy,

\- jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a)-c) - przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy - przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie.

W świetle powyższego przepisu zbycie samochodu przed upływem pół roku powoduje powstanie źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym. W myśl art. 19 ust. 1 ww. ustawy przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych oraz innych rzeczy, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8, jest ich wartość wyrażona w cenie określonej w umowie, pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia. Jeżeli jednak cena, bez uzasadnionej przyczyny, znacznie odbiega od wartości rynkowej tych rzeczy lub praw, przychód ten określa organ podatkowy lub organ kontroli skarbowej w wysokości wartości rynkowej. Wartość rynkową, o której mowa w ust. 1, rzeczy lub praw majątkowych określa się na podstawie cen rynkowych stosowanych w obrocie rzeczami lub prawami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca odpłatnego zbycia (art. 19 ust. 3 ww. ustawy). Stosownie do treści art. 19 ust. 4 ww. ustawy, jeżeli wartość wyrażona w cenie określonej w umowie odpłatnego zbycia znacznie odbiega od wartości rynkowej nieruchomości lub praw majątkowych oraz innych rzeczy, organ podatkowy lub organ kontroli skarbowej wezwie strony umowy do zmiany tej wartości lub wskazania przyczyn uzasadniających podanie ceny znacznie odbiegającej od wartości rynkowej. W razie nieudzielenia odpowiedzi, niedokonania zmiany wartości lub niewskazania przyczyn, które uzasadniają podanie ceny znacznie odbiegającej od wartości rynkowej, organ podatkowy lub organ kontroli skarbowej określi wartość z uwzględnieniem opinii biegłego lub biegłych. Jeżeli wartość ustalona w ten sposób odbiega, co najmniej o 33% od wartości wyrażonej w cenie, koszty opinii biegłego lub biegłych ponosi zbywający.

Natomiast zgodnie z art. 24 ust. 6 ww. ustawy dochodem z odpłatnego zbycia rzeczy określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d), jeżeli przychód z odpłatnego zbycia nie stanowi przychodu z działalności gospodarczej, jest różnica pomiędzy przychodem uzyskanym z odpłatnego zbycia rzeczy a kosztem ich nabycia, zmniejszona o wartość nakładów poczynionych w czasie posiadania rzeczy. Jak wynika z powyższego przychodem ze sprzedaży samochodu będzie cena, którą wnioskodawczyni uzyskała od kupującego, wynikająca z umowy sprzedaży, jeżeli odpowiada wartości rynkowej tego samochodu.

Przychód ten oraz koszty jego uzyskania należy wykazać w zeznaniu rocznym PIT-36 składanym do 30 kwietnia roku następującego po roku, w którym dokonano zbycia rzeczy w rubryce „inne źródła”. Mając na uwadze przedstawione powyżej okoliczności stwierdzić należy, iż w stanie faktycznym opisanym we wniosku wyłącznie w sytuacji, gdy cena uzyskana ze sprzedaży samochodu nie będzie odbiegała od jego wartości rynkowej, a koszt nabycia samochodu wynikający z posiadanych dokumentów źródłowych będzie równy tej cenie nie wystąpi dochód z odpłatnego zbycia rzeczy. Zatem stanowisko wnioskodawczyni należało uznać za **nieprawidłowe.** Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym. Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie, ul. Jasna 2/4, 00-013 Warszawa po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. Nr 153, poz. 1270 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy). Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Katowicach Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Bielsku-Białej, ul. Traugutta 2a, 43-300 Bielsko-Biała.