Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0111-KDIB2-3.4014.62.2025.1.BD
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-03-27
Teza: Zakup samochodu.
Słowa kluczowe: podatek-podatek od towarów i usług
samochód-samochód osobowy
wyłączenie
zakup
Zagadnienia: Ustawa o podatku od czynności cywilnoprawnych-
Rozdział 1. Przedmiot opodatkowania -Czynności
podlegające opodatkowaniu-Czynności cywilnoprawne-
Umowy sprzedaży rzeczy i praw majątkowych
Ustawa o podatku od czynności cywilnoprawnych-
Rozdział 1. Przedmiot opodatkowania -Wyłączenia z
opodatkowania-Czynności cywilnoprawne w zakresie w
jakim są opodatkowane bądź zwolnione z
opodatkowania podatkiem od towarów i usług
Przepisy: [PCC] Ustawa o podatku od czynności cywilnoprawnych-
Rozdział 1-art. 1-ust. 1-pkt 1-lit. a
[PCC] Ustawa o podatku od czynności cywilnoprawnych-
Rozdział 1-art. 2-pkt 4-lit. a

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

    stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu
    faktycznego w podatku od czynności cywilnoprawnych jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

29 stycznia 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej w podatku
    od czynności cywilnoprawnych w zakresie skutków podatkowych zakupu samochodu.
    Treść wniosku jest następująca:
    Opis stanu faktycznego
    29 (...) 2024 r. zakupił Pan samochód marki (...) z (...) o numerze VIN (...) od Państwa W. i W.
    (...). Dostał Pan informację przy zakupie, że pojazd jest w 100% wciągnięty już kilka lat w
    działalność Pani W. (...), a Pani W. rozlicza całość zużycia samochodu w działalności.
    Otrzymał Pan z tytułu prowadzenia przez Panią W. działalności fakturę VAT. Pani W. była
    tylko współwłaścicielem pojazdu, gdyż właścicielem był jej ojciec Pan W. (...). Umowa
    kupna-sprzedaży została zawarta z Panią W. i jej ojcem. Za pojazd zapłacił Pan (...) zł
    przelewem bankowym tego samego dnia. W momencie kiedy przyszedł temat rejestracji
    pojazdu w Urzędzie w (...) odesłali Pana do Urzędu Skarbowego w (...) z informacją, że
    musi Pan zapłacić podatek, gdyż w urzędzie nie respektują faktury wystawionej przez
    Panią W. jako współwłaściciela. Pojazd został zarejestrowany mimo to, a Pan udał się do
    Urzędu Skarbowego w (...). Tam otrzymał Pan informację, że urząd nie udziela informacji
    podatkowej i wystawiony został dokument PCC-3 z nakazem zapłaty podatku, który Pan
    zapłacił. Skontaktował się Pan ze sprzedającym celem wyjaśnienia sytuacji. Pani (...)
    wyjaśniła, że również zapłaciła podatek VAT tytułem sprzedaży samochodu będącego na
    stanie środków trwałych firmy w 100%. Następnie kontaktował się Pan w tej sprawie z
    doradcami podatkowymi i za każdym razem dostawał Pan informacje, że nie powinien Pan
    zapłacić podatku. Urząd w (...) nie zaakceptował Pana korekty podatku PCC-3 podpierając
    się brakiem dowodów i informacji prawnej, stąd prośba o interpretację jako jednostki
    nadrzędnej.
    Pytania
    Czy powinien Pan zapłacić podatek skoro dostał Pan fakturę VAT od Pani W. (...)? Czy może
    Pan starać się o zwrot podatku, ponieważ został zapłacony podwójnie (Pan PCC-3 a Pani
    W. VAT w pełnej wartości)? Co tak na prawdę powinien Pan zrobić i kto jest winny całego
    zamieszania?
    Pana stanowisko w sprawie
    Pana zdaniem, skoro Pani W. jako firma (...) sprzedaje pojazd będący środkiem trwałym
    przedsiębiorstwa nie powinien Pan płacić podatku PCC-3, gdyż za jeden samochód został
    podwójnie zapłacony podatek. Uważa Pan, że w Urzędzie Skarbowym w (...) wprowadzono
    Pana w błąd czego skutkiem było zapłacenie przez Pana podatku PCC-3.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a) ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności
    cywilnoprawnych (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 295):
    Podatkowi temu podlegają umowy sprzedaży oraz zamiany rzeczy i praw majątkowych.
    Stosownie do treści art. 3 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy:
    Obowiązek podatkowy, z zastrzeżeniem ust. 2, powstaje z chwilą dokonania czynności
    cywilnoprawnej.
    W myśl art. 4 pkt 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych:
    Obowiązek podatkowy – przy umowie sprzedaży – ciąży na kupującym.

    Art. 6 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy stanowi, że:
    Przy umowie sprzedaży – podstawę opodatkowania stanowi wartość rynkowa rzeczy lub
    prawa majątkowego.
    Zgodnie natomiast z art. 6 ust. 2 ww. ustawy:
    Wartość rynkową przedmiotu czynności cywilnoprawnych określa się na podstawie
    przeciętnych cen stosowanych w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, z
    uwzględnieniem ich miejsca położenia, stanu i stopnia zużycia, oraz w obrocie prawami
    majątkowymi tego samego rodzaju, z dnia dokonania tej czynności, bez odliczania długów
    i ciężarów.
    Jak wynika z art. 7 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych:
    Stawki podatku wynoszą przy umowie sprzedaży:
    a) nieruchomości, rzeczy ruchomych, prawa użytkowania wieczystego, własnościowego
      spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego, spółdzielczego prawa do lokalu
      użytkowego oraz wynikających z przepisów prawa spółdzielczego: prawa do domu
      jednorodzinnego oraz prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym – 2%,
    b) innych praw majątkowych – 1%.
    W związku z powyższymi regulacjami należy stwierdzić, że umowa sprzedaży podlega
    generalnie opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych i obowiązek
    uiszczenia tego podatku ciąży na kupującym.
    W ustawie o podatku od czynności cywilnoprawnych przewidziano jednak sytuacje, w
    których czynność mieszcząca się w zakresie przedmiotowym ustawy jest wyłączona z
    opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych.
    Na podstawie art. 2 pkt 4 lit. a) i b) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych:
    Nie podlegają podatkowi czynności cywilnoprawne, inne niż umowa spółki i jej zmiany:
    a) w zakresie, w jakim są opodatkowane podatkiem od towarów i usług, z wyjątkiem
      umów sprzedaży, których przedmiotem jest lokal mieszkalny stanowiący odrębną
      nieruchomość, opodatkowanych zgodnie z art. 7a,
    b) jeżeli przynajmniej jedna ze stron jest zwolniona od podatku od towarów i usług z tytułu
      dokonania tej czynności, z wyjątkiem:
    - umów sprzedaży i zamiany, których przedmiotem jest nieruchomość lub jej część, albo
      prawo użytkowania wieczystego, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, prawo do
      domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub prawo do miejsca
      postojowego w garażu wielostanowiskowym lub udział w tych prawach,
    - umów sprzedaży udziałów i akcji w spółkach handlowych.
    Zgodnie z art. 1a pkt 7 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych:
    Użyte w ustawie określenie podatek od towarów i usług oznacza podatek od towarów i
    usług w rozumieniu ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z
    2023 r. poz. 1570, 1598 i 1852) lub podatek od wartości dodanej pobierany na podstawie
    przepisów obowiązujących w państwach członkowskich.
    Z treści art. 2 pkt 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych wynika, że o
    wyłączeniu z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych nie decyduje
    okoliczność, że strona (strony) tej umowy posiada (posiadają) generalnie status podatnika
    podatku od towarów i usług, lecz wyłącznie fakt, że dana czynność (ta konkretna) jest
    opodatkowana podatkiem od towarów i usług lub przynajmniej jedna ze stron tej
    czynności jest z tego podatku zwolniona.
    W opisie sprawy wskazał Pan, że zakupił Pan samochód osobowy od Pani W. i Pana W.
    Pojazd był w 100% od kilku lat wykorzystywany w działalność Pani W. W wyniku zakupu

    samochodu, otrzymał Pan od Pani W. fakturę VAT. Pani W. była współwłaścicielem pojazdu
    gdyż, właścicielem był jej ojciec Pan W. Umowa kupna-sprzedaży została zawarta z Panią
    W. i jej ojcem Panem W. Za pojazd zapłacił Pan (...) zł przelewem bankowym tego samego
    dnia. W momencie rejestracji pojazdu w Urzędzie w (...) odesłali Pana do Urzędu
    Skarbowego w (...) z informacją, że musi Pan zapłacić podatek gdyż w urzędzie nie
    respektują faktury wystawionej przez Panią W. jako współwłaściciela. Pojazd został
    zarejestrowany mimo to, a Pan udał się do Urzędu Skarbowego w (...). Tam otrzymał Pan
    informację, że urząd nie udziela informacji podatkowej i wystawiony został dokument PCC-
    3 z nakazem zapłaty podatku, który Pan zapłacił. Skontaktował się Pan ze sprzedającym
    celem wyjaśnienia sytuacji. Pani W. wyjaśniła, że również zapłaciła podatek VAT tytułem
    sprzedaży samochodu będącego na stanie środków trwałych firmy w 100%. Urząd
    skarbowy nie zaakceptował Pana korekty podatku PCC-3.
    Ma Pan wątpliwości czy powinien Pan zapłacić podatek skoro dostał Pan za zakup
    samochodu fakturę VAT, a co za tym idzie, czy może Pan starać się o zwrot podatku,
    ponieważ został on zapłacony podwójnie (Pan zapłacił podatek od czynności
    cywilnoprawnych a Pani W. podatek VAT w pełnej wysokości).
    Pana zdaniem, skoro Pani W. jako firma (...) sprzedaje pojazd będący środkiem trwałym
    przedsiębiorstwa nie powinien Pan płacić podatku od czynności cywilnoprawnych. Uważa
    Pan, że został Pan wprowadzony w błąd czego skutkiem było zapłacenie przez Pana
    podatku od czynności cywilnoprawnych.
    Aby to zagadnienie rozstrzygnąć, w pierwszej kolejności ustalenia wymaga kwestia, czy
    powyższa czynność podlegała regulacjom ustawy o podatku od towarów i usług. To
    ustalenie ma zasadnicze znaczenie dla ewentualnego objęcia jej podatkiem od czynności
    cywilnoprawnych. Objęcie tej czynności podatkiem od towarów i usług lub zwolnienie jej z
    tego podatku skutkuje wyłączeniem obowiązku podatkowego w podatku od czynności
    cywilnoprawnych na podstawie art. 2 pkt 4 ww. ustawy.
    W opisie stanu faktycznego wskazał Pan, że samochód, który Pan zakupił był w 100% od
    kilku lat składnikiem (środkiem trwałym) w działalność Pani W. W wyniku zakupu
    samochodu, otrzymał Pan od Pani W. fakturę VAT, który Pani W. – jak Pan twierdzi –
    zapłaciła w pełnej wysokości.
    Zatem jeżeli istotnie omawiana transakcja zakupu samochodu osobowego była objęta
    podatkiem od towarów i usług, który został zapłacony w pełnej wysokości (co nie jest
    przedmiotem rozstrzygnięcia w tej interpretacji, gdyż dotyczy ona, zgodnie z Pana
    wskazaniem, tylko podatku od czynności cywilnoprawnych) – to transakcja zakupu
    samochodu osobowego nie powinna podlegać opodatkowaniu podatkiem od czynności
    cywilnoprawnych. To, że samochód został zakupiony od Pani W. i Pana W. jako
    współwłaścicieli a faktura wystawiona została tylko przez Panią W. (prowadzącą
    działalność, w której samochód ten był w 100% środkiem trwałym) nie zmienia faktu, że to
    Pani W. wystawiając fakturę VAT za zakup samochodu zapłaciła podatek od towarów i
    usług w pełnej jego wysokości za cały samochód a nie za jego część.
    Tym samym Pan jako Kupujący nie był zobowiązany do zapłaty podatku od czynności
    cywilnoprawnych z tytułu opisanej wyżej transakcji, bowiem transakcja ta została
    wyłączona z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych na podstawie art.
    2 pkt 4 lit. a) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.
    Odnosząc się do kwestii zwrotu zapłaconego podatku od czynności cywilnoprawnych,
    należy wskazać, że treść art. 11 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych stanowi:
    Podatek, z zastrzeżeniem ust. 2, podlega zwrotowi, jeżeli:
    1) uchylone zostały skutki prawne oświadczenia woli (nieważność względna);
    2) nie spełnił się warunek zawieszający, od którego uzależniono wykonanie czynności
      cywilnoprawnej;

    3) (uchylony)
    3a) spółka nie została zarejestrowana w rejestrze przedsiębiorców lub wysokość kapitału
      zakładowego spółki kapitałowej została zarejestrowana w kwocie niższej niż określała
      umowa spółki - w części stanowiącej różnicę między podatkiem zapłaconym i
      podatkiem należnym;
    4) podwyższenie kapitału zakładowego spółki nie zostanie zarejestrowane lub zostanie
      zarejestrowane w wysokości niższej niż określona w uchwale - w części stanowiącej
      różnicę między podatkiem zapłaconym i podatkiem należnym od podwyższenia
      kapitału zakładowego ujawnionego w rejestrze przedsiębiorców;
    5) nie dokonano wpisu hipoteki do księgi wieczystej.
    Podatek nie podlega zwrotowi po upływie 5 lat od końca roku, w którym został zapłacony.
    Z treści powołanego przepisu wynika, że podatek od czynności cywilnoprawnych podlega
    zwrotowi w tych konkretnych przypadkach. Przepis ten nie ma zastosowania do Pana
    sytuacji. Jednakże odrębne przepisy regulują przypadki, w których podatnik ma prawo
    wystąpić o „zwrot” zapłaconego nienależnie podatku. Te przepisy będą miały
    zastosowanie w Pana przypadku.
    W myśl art. 72 § 1 pkt 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz.U.
    z 2025 r. poz. 111):
    Za nadpłatę uważa się kwotę nadpłaconego lub nienależnie zapłaconego podatku.
    Stosownie do art. 73 § 1 pkt 1 ww. ustawy:
    Nadpłata powstaje, z zastrzeżeniem § 2, z dniem zapłaty przez podatnika podatku
    nienależnego lub w wysokości większej od należnej.
    Zgodnie z art. 75 § 3 ww. ustawy:
    Jeżeli z przepisów prawa podatkowego wynika obowiązek złożenia zeznania (deklaracji), to
    podatnik, płatnik lub inkasent równocześnie z wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty jest
    obowiązany złożyć skorygowane zeznanie (deklarację).
    Wskazać należy, że nadpłata powstanie zawsze wtedy, gdy podatek został zapłacony
    nienależnie. Tym samym, ma Pan prawo wystąpić o stwierdzenie nadpłaty w trybie
    określonym przepisami Ordynacji podatkowej i otrzymać zwrot nienależnie zapłaconego
    podatku. Z takim wnioskiem winien Pan wystąpić do naczelnika urzędu skarbowego,
    dołączając do niego korektę deklaracji PCC-3.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który
    obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
    Przedmiotem tej interpretacji jest – zgodnie z Pana wskazaniem − wyłącznie ocena Pana
    stanowiska w zakresie podatku od czynności cywilnoprawnych.
    Interpretacja indywidualna w myśl art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej ma na celu wyjaśnić
    wątpliwości co do sposobu zastosowania konkretnego przepisu w kontekście opisanego
    stanu faktycznego. W postępowaniu o wydanie interpretacji indywidualnej nie posiadam
    kompetencji do oceny dołączonych do wniosku dokumentów. Wydając interpretację
    przepisów prawa podatkowego nie mogę prowadzić postępowania ani podejmować
    rozstrzygnięć zastrzeżonych dla innego trybu orzekania w oparciu o konkretną
    dokumentację. Takie kompetencje posiada np. naczelnik urzędu skarbowego w
    postępowaniu kontrolnym czy podatkowym.
    Jako Organ analizujący Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualne w zakresie
    podatku od czynności cywilnoprawnych – związany jestem wyłącznie opisem stanu

    faktycznego jaki został zawarty we wniosku. Zatem jeżeli przedstawiony we wniosku opis
    stanu faktycznego różni się od stanu faktycznego występującego w rzeczywistości,
    wówczas wydana interpretacja nie będzie Pana chroniła.
    Rolą Organu interpretacyjnego jest ocena, czy prawidłowo ocenia Pan skutki podatkowe w
    kontekście przedstawionego stanu faktycznego. Tym samym rolą Organu
    interpretacyjnego nie jest ocena jak inna osoba (podmiot) postąpiła (postąpił), czy
    zachowała (zachował) się zgodnie z przepisami. Jak już wyżej wskazano Organ
    interpretacyjny ma ściśle określone cele, o których mowa w art. 14b Ordynacji podatkowej.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    - Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      Ordynacja podatkowa. Aby interpretacja mogła pełnić funkcję ochronną: Pana sytuacja
      musi być zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i musi się Pan zastosować do
      interpretacji.
    - Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
    Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
    zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
    czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
    1) z zastosowaniem art. 119a;
    2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z
      dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
    3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    - Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
    Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach
    wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki
    interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego w (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa
    z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.); dalej jako „PPSA”.
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (art.
    54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia
    interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
    • w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
    Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    • w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
    Elektronicznej Skrzynki Podawczej Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP:
    /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 ustawy
    Ordynacja podatkowa.