Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0113-KDIPT2-3.4011.771.2025.4.JŚ
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-12-08
Teza: Ustalenie momentu uzyskania przychodów przy sprzedaży
voucherów.
Słowa kluczowe: bony
działalność-działalność gospodarcza
kasa-kasa fiskalna
kasa-kasa rejestrująca
przychód-moment powstania przychodów
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Źródła przychodów.-Przychody z działalności
gospodarczej.-Data powstania przychodu.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 14-ust. 1j

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

łowe
    Szanowna Pani,
    stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu
    faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest
    prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

4 października 2025 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej
    dotyczący m.in. podatku dochodowego od osób fizycznych. Uzupełniła go Pani – w

    odpowiedzi na wezwanie – pismami z 31 października 2025 r. (data wpływu 3 listopada
    2025 r.), z 4 listopada 2025 r. (data wpływu) oraz z 3 grudnia 2025 r. (data wpływu).
    Treść wniosku jest następująca:
    Opis stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego
    Wnioskodawczyni jest polskim rezydentem podatkowym, podatnikiem zwolnionym z VAT,
    prowadzącym działalność gospodarczą pod firmą Wnioskodawczyni. Wnioskodawczyni w
    ramach prowadzonej działalności gospodarczej, świadczy m.in. usługi masażu różnego
    rodzaju.
    Wnioskodawczyni nie jest podmiotem leczniczym oraz nie prowadzi indywidualnej
    praktyki medycznej. Wnioskodawczyni posiada uprawnienia technika masażysty – który
    zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. 1 ustawy z dnia 17 sierpnia 2023 r. o niektórych zawodach
    medycznych (Dz. U. poz. 1972 ze zm.), kwalifikowany jest jako zawód medyczny. Ponadto
    personel współpracujący z Wnioskodawczynią do świadczenia usług masażu posiada
    również uprawnienia technika masażysty potwierdzone dyplomem z pozytywnie zdanego
    egzaminu państwowego. Personel współpracuje z Wnioskodawczynią na podstawie umów
    o pracę, jak i umów zlecenia.
    Sprzedaż usług, w tym na masaż klasyczny odbywa się zarówno jako bezpośredni zakup
    danej usługi, jak też w ramach voucherów podarunkowych, praktykuje się również
    sprzedaż w ramach pakietów, np. pakiet 10 masaży klasycznych.
    W ramach działalności gospodarczej Wnioskodawczyni wyróżnić można sprzedaż m.in.
    następujących usług:
      1) masaż klasyczny (dalej: „Usługa 1”),
      2) Terapia antycellulitowa (dalej: „Usługa 2”),
      3) masaż aromaterapeutyczny (dalej: „Usługa 3”),.
    Każda ww. usług może też być podzielona na strefy, tj. masaż klasyczny pleców, masaż
    klasyczny nóg itd.
    Poniżej Wnioskodawczyni przedstawia opis realizowanych usług.
    Masaż klasyczny (Usługa 1)
    Masaż ten to rodzaj masażu, który wykonywany jest głównie za pomocą technik głaskania,
    ugniatania, rozcierania, wstrząsania, oklepywania i uderzenia. Zabieg taki m.in. wspomaga
    rehabilitację zespołów bólowych i jest jednym z najskuteczniejszych zabiegów
    terapeutycznych, stanowiącym nieocenione wsparcie w rehabilitacji osób, w szczególności
    z przewlekłymi bólami pleców oraz kończyn. Dzięki swojej specyfice masaż ten
    przykładowo:
      regeneruje i wzmacnia mięśnie,
      reguluje napięcie mięśniowe, co pomaga redukować bóle spowodowane
      przeciążeniami;
      zwiększa elastyczność i sprężystość tkanek mięśniowych, poprawiając zakres ruchu;
      poprawia odżywianie tkanek przez zwiększenie lokalnego ukrwienia;
      wzmacnia układ odpornościowy: regularne masaże mogą zwiększać aktywność
      komórek odpornościowych, co pomaga w ochronie organizmu przed infekcjami i
      chorobami
      przyspiesza metabolizm i ułatwia eliminację produktów przemiany materii,

      redukuje stres i poprawia zdrowie psychiczne: masaż znacząco wpływa na poziom
      hormonów stresu (np. kortyzolu), co przyczynia się do poprawy nastroju i redukcji
      objawów lęku i depresji,
      posiada charakter diagnostyczny - poprzez dotyk oraz różnego rodzaju ucisk,
      masażysta bada ciało usługobiorcy celem wykrycia i leczenia schorzeń, czy kontuzji
      na ich wczesnym etapie. Ma to również na celu zahamowanie postępu lub powikłań
      istniejących już chorób.
      aktywuje przepływ krwi i limfy, co redukuje obrzęki i stany zapalne.
    Masaż ten jest szczególnie zalecany osobom cierpiącym na bóle pleców i kończyn
    związane z pracą fizyczną, przeciążeniem mięśniowym oraz siedzącym trybem życia.
    Pacjenci/klienci, którzy decydują się na zakup usługi przed przystąpieniem do jej realizacji
    przez technika masażystę. Każdorazowo, przed każdym zabiegiem, w ramach pierwszej
    wizyty przeprowadzana jest pisemna ankieta z pacjentem/klientem gabinetu. Ponadto
    przeprowadzany jest wywiad z pacjentem przy każdej kolejnej wizycie w celu ustalenia czy
    dane objawy ustąpiły, czy też należy kontynuować terapię. Wspomniana ankieta ma, w
    szczególności na celu ustalenie, czy nie występują jakiekolwiek przeciwwskazania do
    zabiegu, czy występują u pacjenta np. dolegliwości bólowe, a jeżeli tak to o jakim
    charakterze. Dopiero po wstępnym wywiadzie jak też badaniu palpacyjnym, dobierany jest
    rodzaj zabiegu, którego celem jest zniwelowanie lub złagodzenie objawów. Celem zabiegu
    nie będzie poprawa wyglądu pacjenta, wynikiem czego będzie np. uzyskanie akceptacji
    przez tę osobę.
    Terapia antycellulitowa (Usługa 2)
    To wyselekcjonowane zabiegi o charakterze terapeutycznym, którego głównym celem jest
    wspomaganie leczenia zaburzeń związanych z nieprawidłowym funkcjonowaniem tkanki
    podskórnej i krążenia limfatycznego, określanych potocznie jako cellulit. Cellulit nie jest
    problemem estetycznym, ale w istocie jest wynikiem zaburzeń metabolicznych i
    mikrokrążenia, prowadzących do obrzęków, zastojów płynów, bólu przy ucisku, a w
    bardziej zaawansowanych stadiach - do zmian włóknistych w tkankach.
    Terapia oferowana jest w dwóch (2) pakietach:
      Pakiet MIDI na który składają się: 9 masaży Bańką Chińską uda+pośladki oraz 1 sesję
      w saunie karbonowej.
      Pakiet MAXI na który składają się: 10 masaży Bańką chińską uda+pośladki + brzuch i
      boczki oraz 1 sesja w saunie karbonowej.
    Zabiegi te całościowo oddziałują m.in. poprzez:
      poprawę mikrokrążenia i ukrwienia w tkankach objętych celIulitem,
      usprawnienie przepływu krwi i limfy,
      zmniejszenie obrzęków i stanów zapalnych,
      poprawę metabolizmu komórkowego i usuwanie produktów przemiany materii,
      łagodzenie dolegliwości bólowych wynikających z ucisku tkanek,
      wspomaganie profilaktyki zaburzeń układu krążenia obwodowego i układu
      limfatycznego.

    Regularne wykonywanie terapii antycellulitowej zapobiega dalszym zmianom o
    charakterze obrzękowo-włóknistym, co w konsekwencji prowadzi do zmniejszenia
    widoczności cellulitu.
    Podobnie jak w przypadku masażu klasycznego, przed wykonaniem terapii
    antycellulitowej przeprowadzana jest ankieta oraz wywiad zdrowotny z pacjentem
    /klientem, mające na celu wykluczenie przeciwwskazań (m.in. choroby skóry, choroby
    krążenia, ciąża, stany zapalne). W razie potrzeby wykonywane jest również badanie
    palpacyjne, aby dobrać optymalną technikę i intensywność zabiegu do stanu zdrowia
    usługobiorcy. Celem zabiegu nie będzie poprawa wyglądu pacjenta, wynikiem czego
    będzie np. uzyskanie akceptacji przez tę osobę.
    Masaż aromaterapeutyczny (Usługa 3)
    Masaż aromaterapeutyczny łączy w sobie techniki masażu klasycznego przedstawione
    powyżej z zastosowaniem naturalnych olejków eterycznych. Olejki te, dzięki swoim
    właściwościom, oddziałują zarówno na organizm, jak i na psychikę osoby poddawanej
    zabiegowi.
    Zabieg ten ma charakter terapeutyczny i przynosi następujące efekty:
      redukcję napięcia mięśniowego i stresu, w konsekwencji redukcję dolegliwości
      bólowych,
      poprawę funkcjonowania układu oddechowego i immunologicznego (olejki działają
      przeciwzapalnie i antybakteryjnie),
      normalizację pracy układu nerwowego poprzez obniżenie poziomu kortyzolu i
      regulację procesów związanych ze snem,
      wsparcie w redukcji objawów lęku i stanów obniżonego nastroju,
      poprawę krążenia i dotlenienia tkanek,
      wspomaganie pracy układu odpornościowego i detoksykacji organizmu.
    Dobór olejków eterycznych jest każdorazowo dostosowany do potrzeb pacjenta
    /usługobiorcy- przykładowo, olejki cytrusowe stosuje się w celu pobudzenia i poprawy
    nastroju, a lawendowe lub melisowe w celu wyciszenia i zredukowania napięcia.
    Przed przystąpieniem do masażu aromaterapeutycznego przeprowadzana jest ankieta
    oraz wywiad zdrowotny, mające na celu wykluczenie przeciwwskazań (np. alergii na
    składniki olejków, chorób skóry, stanów zapalnych). Technik masażysta bada także stan
    mięśni i tkanek w badaniu palpacyjnym, aby dostosować techniki masażu do
    indywidualnych potrzeb klienta/pacjenta. Celem zabiegu nie będzie poprawa wyglądu
    pacjenta, wynikiem czego będzie np. uzyskanie akceptacji przez tę osobę.
    Sprzedaż voucherów - zasady ewidencji
    W zakresie wyjaśnienia procesu sprzedaży i ewidencjonowania na kasie rejestrującej
    sprzedaży voucherów podarunkowych, Wnioskodawczyni wskazuje, że każda sprzedaż
    vouchera jest ewidencjonowana na kasie fiskalnej niezależnie od formy płatności
    niezwłocznie po otrzymaniu zapłaty.
    Uzupełnienie
    Wnioskodawczyni wskazuje, że wybrana przez Nią forma opodatkowania przy
    prowadzonej działalności gospodarczej to – zasady ogólne.
    Wnioskodawczyni zaznacza, że pytanie Organu podatkowego w tym zakresie nie jest
    precyzyjne bowiem termin „dokumentacja podatkowa” nie został zdefiniowany w
    ustawach podatkowych. Starając się jednak odczytać intencję Organu podatkowego w tym
    pytaniu, Wnioskodawczyni wyjaśnia, że transakcje (sprzedaż usług) są dokumentowane, w

    szczególności paragonami fiskalnymi, składane są stosowne deklaracje podatkowe, np.
    rozliczenie roczne (PIT-36), oczywiście jest też prowadzona podatkowa księga przychodów
    i rozchodów (PKPiR). W zakresie szeroko pojętej księgowości, Wnioskodawczyni korzysta z
    pomocy podmiotu profesjonalnego, tj. biura rachunkowego.
    Pytania
      1. Czy Usługa 1, Usługa 2, Usługa 3 świadczona w realiach przedstawionych w stanie
        faktycznym, przez dyplomowanych techników masażystów korzysta ze zwolnienia z
        opodatkowania VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. c ustawy o VAT?
      2. Czy prawidłowe jest uznanie, że momentem powstania przychodu w podatku PIT w
        przypadku sprzedaży kart podarunkowych/voucherów na dane usługi, jest moment
        przyjęcia zapłaty połączony z niezwłoczną fiskalizacją na kasie rejestrującej danej
        transakcji?
    Przedmiotem tej interpretacji jest udzielenie odpowiedzi na pytanie nr 2 dotyczące
    podatku dochodowego od osób fizycznych. W zakresie pytania nr 1, tj. podatku od
    towarów i usług zostanie wydane odrębne rozstrzygnięcie.
    Pani stanowisko w sprawie
    Moment powstania przychodu w PIT - informacje ogólne
    Wnioskodawczyni, wyjaśnia, że nie ma pewności co do prawidłowości przyjętego modelu
    ewidencjonowania, stąd też oczekuje potwierdzenia lub wyjaśnień jaki model powinien
    być prawidłowy. Niezależnie poniżej przedstawia, swoje stanowisko w przedmiotowej
    sprawie.
    Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT, jednym ze źródeł przychodów jest pozarolnicza
    działalność gospodarcza.
    Kolejno, w świetle art. 14 ust. 1 ustawy o PIT, za przychód z pozarolniczej działalności,
    uważa się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości
    zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. U podatników dokonujących
    sprzedaży towarów i usług opodatkowanych podatkiem od towarów i usług za przychód z
    tej sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług.
    Ponadto, co do zasady, zgodnie z art. 14 ust. 1c ustawy o PIT, za datę powstania
    przychodu, uważa się, z pewnymi wyjątkami, dzień wydania rzeczy, zbycia prawa
    majątkowego lub wykonania usługi, albo częściowego wykonania usługi, nie później niż
    dzień:
      · wystawienia faktury albo
      · uregulowania należności.
    Szczególne rozwiązanie w ustawie o PIT co do momentu powstania przychodu
    Wnioskodawczyni pragnie przywołać treść art. 14 ust. 1j ustawy o PIT, który stanowi, że w
    przypadku pobrania wpłat na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w
    następnych okresach sprawozdawczych, podlegających zarejestrowaniu przy
    zastosowaniu kasy rejestrującej zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i
    usług, za datę powstania przychodu podatnik może uznać dzień pobrania wpłaty.
    W przypadku wyboru takiego sposobu ustalania daty powstania przychodu podatnik jest
    obowiązany stosować go przez cały rok podatkowy. Podatnik informuje o tym wyborze w
    zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1 lub ust. 1a pkt 2, składanym za rok podatkowy,
    w którym stosował ten sposób.
    W ocenie Wnioskodawczyni, powyższa regulacja odnosi się wprost do Jej sytuacji, w
    konsekwencji przyjęcie zapłaty za vouchery na poczet przyszłych usług oraz

    zaewidencjonowanie owej transakcji na kasie rejestrującej (fiskalnej), które będą mogły
    być zrealizowane w dowolnym dniu (z zastrzeżeniem upływu okresu ważności vouchera),
    skutkować będzie rozpoznaniem przychodu podatkowego z datą otrzymania zapłaty.
    Powyższe konkluzje potwierdza również pośrednio interpretacja indywidualna Dyrektora
    Krajowej Informacji Skarbowej z 2 grudnia 2022 r. sygn. 0112-KDIL2-2.4011.776.2022.3.AG,
    choć wydana dla podatnika VAT czynnego, może być odpowiednio stosowana dla
    podatnika zwolnionego z VAT:
    „Opodatkowuje Pan podatkiem VAT sprzedaż pakietu w momencie jego sprzedaży
    klientowi, na podstawie wystawionego na kasie fiskalnej paragonu. Traktuje Pan pakiet
    jako bon jednego przeznaczenia, zgodnie z ustawą VAT. Zarówno w odniesieniu do
    voucherów, jaki i pakietów masaży posiada Pan dokumentację wewnętrzną (rejestry) ich
    sprzedaży. Zatem, w Pana sprawie powołany art. 14 ust. 1j ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych znajduje zastosowanie, ponieważ z wniosku wynika, że
    stosuje Pan zasady ewidencjonowania przychodów w odniesieniu do voucherów i
    pakietów masaży przy zastosowaniu kas rejestrujących”.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od
    osób fizycznych (Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
        Jednym ze źródeł przychodów jest pozarolnicza działalność gospodarcza.
    W myśl art. 14 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
        Za przychód z działalności, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3, uważa się kwoty
        należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości
        zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. U podatników dokonujących
        sprzedaży towarów i usług opodatkowanych podatkiem od towarów i usług za
        przychód z tej sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny podatek od
        towarów i usług.
    Zwracam uwagę, że przychodem podatkowym są tylko takie wartości, które definitywnie
    powiększają aktywa osoby fizycznej.
    Jednocześnie wskazuję, że za przychód podatkowy w rozumieniu przepisów prawa
    podatkowego mogą zostać uznane tylko takie przysporzenia podatnika, które mają
    charakter definitywny, tj. w sposób bezzwrotny i trwały powiększają jego majątek.
    Ponadto przychody należne to wszelkiego rodzaju przychody, co do których przysługuje
    podatnikowi uprawnienie do ich dochodzenia, czyli takie, które wynikają z konkretnego
    stosunku prawnego. „Należność” odnosi się zarówno do możliwości dochodzenia
    konkretnego świadczenia oraz do powinności jego spełnienia. Oznacza to, że powstanie
    przychodów należnych związane jest z powstaniem wierzytelności. Ponieważ
    wierzytelność to termin wywodzący się z prawa cywilnego, to przychodami należnymi są
    przychody wymagalne w rozumieniu prawa cywilnego, tj. możliwe do prawnie
    skutecznego ich dochodzenia.
    Stosownie do art. 14 ust. 1c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
        Za datę powstania przychodu, o którym mowa w ust. 1, uważa się, z
        zastrzeżeniem ust. 1e, 1h-1j i 1n-1p, dzień wydania rzeczy, zbycia prawa
        majątkowego lub wykonania usługi, albo częściowego wykonania usługi, nie
        później niż dzień:
        1) wystawienia faktury albo

        2) uregulowania należności.
    Z tego przepisu wynika, że – co do zasady – przychód podatkowy powinien być
    rozpoznany przez podatnika w dacie najwcześniejszego ze zdarzeń wskazanych w tym
    przepisie.
    Ustawodawca przewidział również sytuacje, w której otrzymanie środków pieniężnych
    przychodu podatkowego nie stanowi. Zgodnie bowiem z art. 14 ust. 3 pkt 1 ustawy o
    podatku dochodowym od osób fizycznych:
        Do przychodów, o których mowa w ust. 1 i 2, nie zalicza się pobranych wpłat lub
        zarachowanych należności na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną
        wykonane w następnych okresach sprawozdawczych, a także otrzymanych lub
        zwróconych pożyczek (kredytów), w tym również uregulowanych w naturze, z
        wyjątkiem skapitalizowanych odsetek od tych pożyczek (kredytów).
    Jest to zatem przepis szczególny, wykluczający uznawanie za przychód kwot otrzymanych
    przez podatnika oraz kwot należnych podatnikowi, pod warunkiem że stanowią one
    zapłatę na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w następnych
    okresach sprawozdawczych (latach podatkowych). Tym samym przychodem nie jest
    wpłata pobrana na poczet późniejszych dostaw.
    Skoro przedmiotem interpretacji są vouchery i pakiety masaży, to wskazuję, że voucher
    /bon/karta podarunkowa jest substytutem pieniądza i umożliwia jedynie dokonanie
    zapłaty za świadczenia zrealizowane w przyszłości, które będą polegały na wydaniu
    towarów/wykonaniu usługi w ramach działalności gospodarczej. Dlatego też stwierdzam,
    że także wydanie (sprzedaż) vouchera/bonu/karty podarunkowej nie jest wydaniem
    towaru ani świadczeniem usługi. Wynikające z otrzymanego vouchera/bonu/karty
    podarunkowej uprawnienia niekoniecznie muszą zostać w przyszłości zrealizowane.
    Stąd wskazuję, że voucher/bon/karta podarunkowa są dokumentami, które poświadczają
    przysługujące jego posiadaczowi uprawnienia, np. do otrzymania w oznaczonym terminie
    pewnego świadczenia lub towaru. Podkreślam przy tym, że sprzedaż vouchera/bonu/karty
    podarunkowej nie skutkuje wydaniem towaru ani świadczeniem usługi, voucher/bon
    /karta podarunkowa nie jest rzeczą ani prawem majątkowym, nie mieści się także w
    pojęciu „usługa”.
    Zatem, co do zasady, przychód podatkowy powstaje w momencie wykorzystania vouchera
    /bonu/karty podarunkowej przez klienta na nabycie określonego towaru, czy też usługi.
    Skoro przychód podatkowy powinien być rozpoznany w momencie wydania towaru
    /wykonania usługi, to też otrzymaną zapłatę za voucher/bon/kartę podarunkową należy
    traktować jako zaliczkę na poczet późniejszej dostawy towaru/wykonania usługi.
    Natomiast w sytuacji, gdy klient nie zrealizuje vouchera/bonu/karty podarunkowej
    posiadającej z góry określony termin ważności, momentem rozpoznania przez podatnika
    przychodu podatkowego będzie dzień, w którym upłynął termin wyznaczony na ich
    realizację (dzień przekształcenia się przedpłaty w definitywne przysporzenie majątkowe).
    Należy mieć jednak na uwadze art. 14 ust. 1j ustawy o podatku dochodowym od osób
    fizycznych, zgodnie z którym:
        W przypadku pobrania wpłat na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną
        wykonane w następnych okresach sprawozdawczych, podlegających
        zarejestrowaniu przy zastosowaniu kasy rejestrującej zgodnie z przepisami ustawy
        o podatku od towarów i usług, za datę powstania przychodu podatnik może uznać
        dzień pobrania wpłaty. W przypadku wyboru takiego sposobu ustalania daty
        powstania przychodu podatnik jest obowiązany stosować go przez cały rok
        podatkowy. Podatnik informuje o tym wyborze w zeznaniu, o którym mowa w art.
        45 ust. 1 lub ust. 1a pkt 2, składanym za rok podatkowy, w którym stosował ten
        sposób.

    Zgodnie z art. 14 ust. 3a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
        Przepisu ust. 3 pkt 1 nie stosuje się do przychodów, o których mowa w ust. 1j.
    Zwracam uwagę, że w art. 14 ust. 1j ustawy podatkowej ustawodawca wprost odniósł się
    do czynności „podlegających zarejestrowaniu przy zastosowaniu kasy rejestrującej
    zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług”. W cytowanym fragmencie
    przepisu jest uwidoczniony zatem obligatoryjny charakter związany z czynnością
    rejestracji określonych zdarzeń przy zastosowaniu kasy rejestrującej.
    Z przedstawionego we wniosku opisu wynika, że jest Pani polskim rezydentem
    podatkowym, podatnikiem zwolnionym z VAT, prowadzącym działalność gospodarczą. W
    ramach prowadzonej działalności gospodarczej, świadczy Pani m.in. usługi masażu
    różnego rodzaju. Wybrana przez Panią forma opodatkowania przy prowadzonej
    działalności gospodarczej to – zasady ogólne. Prowadzi Pani podatkową księgę
    przychodów i rozchodów. Nie jest Pani podmiotem leczniczym oraz nie prowadzi Pani
    indywidualnej praktyki medycznej. Sprzedaż usług, w tym na masaż klasyczny odbywa się
    zarówno jako bezpośredni zakup danej usługi jak też w ramach voucherów
    podarunkowych, praktykuje się również sprzedaż w ramach pakietów, np. pakiet 10
    masaży klasycznych. Każda sprzedaż vouchera jest ewidencjonowana na kasie fiskalnej
    niezależnie od formy płatności niezwłocznie po otrzymaniu zapłaty.
    Zatem, w Pani sprawie powołany art. 14 ust. 1j ustawy o podatku dochodowym od osób
    fizycznych znajduje zastosowanie, ponieważ z wniosku wynika, że stosuje Pani zasady
    ewidencjonowania przychodów w odniesieniu do kart podarunkowych/voucherów na
    dane usługi przy zastosowaniu kas fiskalnych.
    Zwracam jednak uwagę, że wybierając taki sposób ustalania daty powstania przychodów,
    jest Pani zobowiązana stosować go przez cały rok podatkowy i poinformować o tym
    wyborze w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1 lub ust. 1a pkt 2 ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych, składanym za rok podatkowy, w którym stosowała Pani
    ten sposób.
    Reasumując – prawidłowo ustala Pani obowiązek podatkowy w podatku dochodowym od
    osób fizycznych zarówno w odniesieniu do kart podarunkowych/voucherów na dane usługi
    , tj. w dacie emisji, czyli sprzedaży (rejestracji na kasie fiskalnej).

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy:
      stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązywał w
      dacie zaistnienia zdarzenia,
      zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązuje w
      dniu wydania interpretacji.
    Odnośnie powołanej przez Panią interpretacji indywidualnej, zauważam, że
    interpretacje przepisów prawa podatkowego wydawane są w indywidualnych sprawach
    podatników i niewątpliwie kształtują sytuację prawną tych podatników w sprawach
    będących przedmiotem rozstrzygnięcia, lecz dotyczą konkretnych stanów faktycznych,
    co oznacza,
    że należy je traktować indywidualnie.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z
    dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).

    Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna
    (tożsama) z opisem stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego) i zastosuje się Pani do
    interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
      z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.