Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0112-KDIL1-2.4012.595.2025.2.BS
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-12-22
Teza: Zwolnienie od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 27
ustawy świadczonych usług udzielania korepetycji.
Słowa kluczowe: korepetycje
zwolnienie-zwolnienie przedmiotowe
Zagadnienia: Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział VIII.
Wysokość opodatkowania -Rozdział 2. Zwolnienia
Przepisy: [VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II-
Rozdział 1-art. 5-ust. 1-pkt 1
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II-
Rozdział 2-art. 7.-ust. 1
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II-
Rozdział 2-art. 8-ust. 1
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział
VIII-Rozdział 2-art. 43-ust. 1-pkt 27
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział X-
Rozdział 1-art. 96-ust. 1
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział X-
Rozdział 1-art. 96-ust. 3
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział X-
Rozdział 1-art. 96-ust. 4
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział X-
Rozdział 1-art. 96-ust. 5
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział
XII-Rozdział 1-art. 113-ust. 1
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział
XII-Rozdział 1-art. 113-ust. 11
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział
XII-Rozdział 1-art. 113-ust. 11a
1

[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział
XII-Rozdział 1-art. 113-ust. 13
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział
XII-Rozdział 1-art. 113-ust. 2
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział
XII-Rozdział 1-art. 113-ust. 5
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział
XII-Rozdział 1-art. 113-ust. 9

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

dłowe
    Szanowna Pani,
    stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu
    faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

17 września 2025 r. wpłynął Pani wniosek z 17 września 2025 r. o wydanie interpretacji
    indywidualnej, który dotyczy:
    · oceny czy usługi wykonywane przez Panią osobiście, bez korzystania z pracy innych
      nauczycieli w obecnym stanie faktycznym mogą korzystać ze zwolnienia od podatku
      od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o podatku od towarów i
      usług (pytanie oznaczone we wniosku nr 1);
    · braku obowiązku wliczania do limitu zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy
      o podatku od towarów i usług, wartości usług korepetycji świadczonych przez Panią
      osobiście i na własny rachunek oraz braku obowiązku rejestracji jako podatnik VAT
      czynny w przypadku nie przekroczenia ww. limitu (pytanie oznaczone we wniosku nr 2).
    Uzupełniła go Pani pismem z 20 listopada 2025 r. (wpływ 20 listopada 2025 r.) – w
    odpowiedzi na wezwanie oraz pismem z 26 listopada 2025 r. (wpływ 26 listopada 2025 r.).
    Treść wniosku jest następująca:
    Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego
    Prowadzi Pani jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której, świadczy Pani
    usługi prywatnego nauczania na poziomie podstawowym i ponadpodstawowym,
    polegającym na udzielaniu indywidualnych korepetycji dla dzieci i młodzieży w formie
    online oraz stacjonarnie.
    Korepetycje obejmują takie przedmioty jak biologia, chemia i matematyka na poziomie
    podstawowym i rozszerzonym. Świadczone korepetycje wykonuje Pani na własny
    rachunek i odpowiedzialność na chwilę obecną. Do czerwca 2025 roku zatrudniała Pani
    zleceniobiorców, z którymi wspólnie tworzyli Państwo zespół i razem udzielali Państwo
    korepetycji z wyżej wymienionych przedmiotów.

      zaliczeniem na ocenę. Wykaz poniżej wymienionych przedmiotów znajduje się w Pani
      suplemencie do dyplomu.
      W zakresie biologii: Anatomia, Biofizyka, Biologia i genetyka, Botanika, Fizjologia, z
      elementami ergonomii, Biochemia, Biologia molekularna, Immunologia, Mikrobiologia,
      Patofizjologia, Podstawy hodowli komórkowych.
      W zakresie chemii: Chemia analityczna, Chemia fizyczna, Chemia ogólna i
      nieorganiczna, Chemia organiczna.
      W zakresie matematyki: Matematyka, Statystyka.
    4. Czy istnieje/będzie istniał związek pomiędzy treścią przekazywaną na prowadzonych
      zajęciach, a posiadanymi przez Panią kwalifikacjami? Jeśli tak, to proszę wyjaśnić jaki
      jest to związek. Odpowiedzi proszę udzielić w odniesieniu do każdego z przedmiotów, z
      których udziela/będzie Pani udzielała korepetycji.
      Pani odpowiedź:
      Matematyka: Specjalizuje się Pani w przygotowaniu maturalnym uczniów. Pani
      edukacja na profilu o rozszerzonym poziomie z tego przedmiotu pozwoliła Pani w pełni
      zrozumieć zadania w poszczególnych działach matematyki. Dzięki temu potrafi Pani w
      łatwy sposób opisać uczniom proces logicznego myślenia oraz strategie działania w ich
      rozwiązywaniu. W Liceum uczono Panią jak analizować kluczowe zwroty w zadaniach
      maturalnych. Wiedzę na ten temat w tej chwili przekazuje Pani swoim podopiecznym.
      Pokazano Pani jak łatwo korzystać z tablic maturalnych, czego również w tej chwili Pani
      uczy. Potrafi Pani posługiwać się profesjonalną terminologią, ponieważ tego od Pani
      wymagano w liceum. Na studiach materiał znacznie wykraczał poza zakres na poziomie
      licealnym. Dzięki temu mogła Pani poszerzyć swoją wiedzę i pokazywać swoim uczniom
      inne sposoby rozwiązywania, logiczne, oszczędzające ich czas podczas pisania
      egzaminu dojrzałości.
      Biologia: Edukacja na poziomie rozszerzonym z tego przedmiotu w liceum umożliwiła
      Pani posiadanie ponadprzeciętnej wiedzy teoretycznej. Dzięki temu łącząc wiedzę na
      temat dziedzin biologii i logicznego myślenia naucza Pani uczniów jak należy
      formułować odpowiedzi pod klucz maturalny. Uczęszczała Pani na koła przedmiotowe
      z zakresu biologii, co pozwoliło Pani poszerzyć swoją wiedzę ponad program nauczania
      i w łatwy sposób opisywać problematyczne zagadnienia Pani uczniom. Jest Pani (...).
      Pani edukacja na studiach opierała się przede wszystkim na wiedzy z zakresu biologii.
      Wykraczając wiedzą ponad zakres licealny jest Pani w stanie lepiej przygotować
      uczniów do matury przekazując im informacje dodatkowe, oprócz wymaganych w
      szkole. W celu uzyskania umiejętności myślenia przyczynowo skutkowego.
      Chemia: Uczęszczała Pani w liceum na profil o rozszerzonym zakresie z tego
      przedmiotu. Nauczyła się Pani w sposób logiczny rozwiązywać zadania obliczeniowe.
      Opisując uczniom praktykę procesu i zależność z tego wynikającą. Uczęszczała Pani na
      koło naukowe z tego przedmiotu gdzie standardem było rozwiązywania zadań
      maturalnych lub olimpijskich. W chwili obecnej z dużym powodzeniem dzięki temu
      doświadczeniu potrafi Pani sprecyzować uczniom zakres ich obowiązkowych zagadnień
      do nauki maturalnej. Pani studia to kluczowy moment rozwoju Pani wiedzy w tej
      dziedzinie. Każdy przedmiot na Pani studiach wymagał obecności na wielogodzinnej
      praktyce w laboratorium. Pozwoliło to Pani zrozumieć opisy doświadczeń, które często
      uczniowie widzą tylko i wyłącznie na filmikach lub obrazkach w szkole. Opisuje im Pani
      reguły, zależności procesów chemicznych. Wymienia Pani informacje na temat licznych
      wyjątków, które są standardem w dziedzinie chemii. Na zajęciach pokazuje Pani
      łatwiejsze sposoby na rozwiązywanie zadań i łączenie ze sobą faktów.
    5. Proszę wskazać: