Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0112-KDIL2-1.4011.740.2025.2.AK
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-11-18
Teza: Skutki podatkowe otrzymania w 2021 r. świadczenia z Niemiec
jako niepochodzącego z tytułu inwestowania składki
ubezpieczeniowej w związku z ubezpieczeniem na życie.
Słowa kluczowe: składki
ubezpieczenia
urząd-urząd skarbowy
wypłata
zwolnienie
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Zwolnienia przedmiotowe.-Zwolnienia od podatku
dochodowego.-Pozostałe zwolnienia.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-art. 3-ust. 1
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-art. 3-ust. 1a
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-art. 4a
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-art. 9-ust. 1
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 10-ust. 1-pkt 9
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 11-ust. 1
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 3-art. 21-ust. 1-pkt 4
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 3-art. 21-ust. 15
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 3-art. 21-ust. 15a
1

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

dłowe
    Szanowna Pani,
    stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu
    faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

27 sierpnia 2025 r. wpłynął Pani wniosek z 24 sierpnia 2025 r. o wydanie interpretacji
    indywidualnej. Uzupełniła go Pani pismem z 13 października 2025 r. (wpływ 16
    października 2025 r.) oraz pismem z 22 października 2025 r. (wpływ 28 października
    2025r.) Treść wniosku jest następująca:
    Opis stanu faktycznego
    W 2003 r., mieszkając i pracując w Niemczech, opłacała Pani prywatne ubezpieczenie na
    życie (w Niemczech). W 2012 r. wróciła Pani do Polski i nadal płaciła Pani składki
    ubezpieczeniowe na to ubezpieczenie.
    W 2021 r. otrzymała Pani na swoje konto bankowe (niemieckie) wypłatę z tego
    ubezpieczenia. Przez cały pobyt w Niemczech rozliczała się Pani corocznie z tamtejszym
    urzędem finansowym.
    Ubezpieczyciel (...) poinformował Panią, że składki ubezpieczenia były opodatkowane przy
    rocznym rozliczeniu podatkowym z niemieckim urzędem finansowym. Równocześnie
    poinformowano Panią, że urząd skarbowy w Polsce może Panią obciążyć podatkiem
    dochodowym tylko za lata spędzone w Polsce, tj. od 2012 r. do końca ubezpieczenia.
    Według niemieckiego dokumentu pt.: „Możliwość zaliczenia podatku u źródła od
    dywidend i odsetek z państw, z którymi Niemcy zawarły umowę o unikaniu podwójnego
    opodatkowania (stan na 1 stycznia 2021 r.)” (http://www.bzst.de/DE/Privatpersonen/
    Kapitalertraege/AuslaendischeQuellensteuer/auslaendischequellensteuer_node.html),
    opodatkowanie od dywidend w Polsce wynosi nie 19% lecz 15%. W Niemczech suma
    wypłaty tego ubezpieczenia jest zwolniona z podatku.
    W uzupełnieniu wniosku wskazała Pani, że posiada Pani miejsce zamieszkania w Polsce i
    podlega Pani w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.
    Wypłata świadczenia z tytułu ubezpieczenia na życie nastąpiła w formie jednorazowej.
    Umowa  ubezpieczenia  została  zawarta  na  podstawie  przepisów  o  działalności
    ubezpieczeniowej według prawa niemieckiego.
    Według  informacji  otrzymanych  od  ubezpieczyciela,  od  każdej  miesięcznej  składki
    pobierano podatek dochodowy w Niemczech.
    Nie posiada Pani informacji, aby składka ubezpieczeniowa była inwestowana przez
    ubezpieczyciela. Umowa została zawarta 1 lipca 2003 r. na okres 18 lat i po zawarciu nie
    była zmieniana ani odnawiana.

    Miesięczna składka była stała - (...) EUR - oraz oprocentowana w skali roku. W treści
    umowy nie wskazano konkretnej stopy procentowej. Raz w roku otrzymywała Pani
    zestawienie łącznej wartości zgromadzonych składek na Pani koncie.
    W maju 2012 r. powróciła Pani do Polski, nadal opłacała Pani składki z rachunku w banku
    niemieckim (w EUR). Wypłatę świadczenia otrzymała Pani w 2021 r. na rachunek banku
    niemieckiego wraz z informacją ubezpieczyciela, że ubezpieczenie podlega niemieckiemu
    prawu podatkowemu.
    W styczniu 2025 r. otrzymała Pani z właściwego urzędu skarbowego w Polsce informację,
    o obowiązku zapłaty podatku od sumy wypłaconego świadczenia.
    Z informacji uzyskanych od ubezpieczyciela wynika że stawka opodatkowania dywidend
    przypadających Polsce wynosi 15%, a nie - jak wskazano w korespondencji z urzędem
    skarbowym - 19% (stan na 1 stycznia 2021 r.).
    Ponadto, wskazała Pani, że suma ubezpieczenia została wypłacona w całości po
    zakończeniu trwania ubezpieczenia, w roku 2021, na Pani rachunek bankowy w
    niemieckim banku. Zgodnie z informacją uzyskaną od ubezpieczyciela, świadczenie to
    podlega niemieckiemu prawu podatkowemu.
    Pytania (sformułowane we wniosku i doprecyzowane w uzupełnieniu)
    Czy urząd skarbowy w Polsce ma prawo żądać 19% podatku od sumy ubezpieczenia oraz
    ewentualnego naliczania odsetek za zwłokę, biorąc pod uwagę brak wcześniejszej
    informacji ze strony ubezpieczyciela o przekazaniu danych do polskiego organu
    podatkowego?
    Pani stanowisko w sprawie (zaprezentowane w uzupełnieniu wniosku)
    W Pani ocenie, mając na uwadze powyższe okoliczności, w tym fakt, że przez 18 lat
    opłacała Pani miesięczne, opodatkowane w Niemczech składki, oraz że wypłata
    świadczenia nastąpiła zgodnie z prawem niemieckim, powinna być uwzględniona zasada
    unikania podwójnego opodatkowania oraz przedstawiony stan faktyczny.
    Pani zdaniem Urząd Skarbowy w Polsce nie może żądać zapłaty podatku od wypłaconej
    sumy ubezpieczenia w wysokości 19% ani odsetek za zwłokę od chwili wypłaty wyżej
    wymienionego świadczenia.
    Ponadto, według informacji ubezpieczyciela (...), suma ubezpieczenia, która wpłynęła na
    konto w niemieckim banku jest w Polsce zwolniona z podatku (według przepisów prawa
    UE), ponieważ podatek był opłacany przy opłacaniu składek na to ubezpieczenie, więc
    opodatkowanie wypłaconej sumy ubezpieczenia stanowiłoby podwójne opodatkowanie.
    Oprócz tego ubezpieczyciel przekazał Pani, że w związku z wypłatą świadczenia
    ubezpieczeniowego stosuje się wyłącznie niemieckie prawo podatkowe.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
    fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163, ze zm.):
      Osoby  fizyczne,  jeżeli  mają  miejsce  zamieszkania  na  terytorium  Rzeczypospolitej
      Polskiej,  podlegają  obowiązkowi  podatkowemu  od  całości  swoich  dochodów
      (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony
      obowiązek podatkowy).

    W myśl art. 3 ust. 1a ww. ustawy:
      Za  osobę  mającą  miejsce  zamieszkania  na  terytorium  Rzeczypospolitej  Polskiej
      uważa się osobę fizyczną, która:
      1) posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów osobistych lub
        gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub
      2) przebywa  na  terytorium  Rzeczypospolitej  Polskiej  dłużej  niż  183  dni  w  roku
        podatkowym.
    Stosownie do art. 4a ww. ustawy:
      Przepisy art. 3 ust. 1, 1a, 2a i 2b stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie
      unikania podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska.
    Z opisu sprawy wynika, że od 2012 roku ma Pani nieograniczony obowiązek podatkowy na
    terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Mieszkając i pracując wcześniej w Niemczech zawarła
    Pani w 2003 r. prywatne ubezpieczenie na życie, którego opłacanie kontynuowała Pani po
    powrocie do Polski.
    Umowa ubezpieczenia została zawarta na podstawie przepisów o działalności
    ubezpieczeniowej według prawa niemieckiego. Według informacji otrzymanych od
    ubezpieczyciela, od każdej miesięcznej składki pobierano podatek dochodowy w
    Niemczech. Nie posiada Pani informacji, aby składka ubezpieczeniowa była inwestowana
    przez ubezpieczyciela. Umowa została zawarta 1 lipca 2003 r. na okres 18 lat i po zawarciu
    nie była zmieniana ani odnawiana. Miesięczna składka była stała - wynosiła (...) EUR - oraz
    oprocentowana w skali roku. W treści umowy nie wskazano konkretnej stopy
    procentowej. Raz w roku otrzymywała Pani zestawienie łącznej wartości zgromadzonych
    składek na Pani koncie. W 2021 r. otrzymała Pani na swoje konto bankowe (niemieckie)
    wypłatę z tego ubezpieczenia. Przez cały pobyt w Niemczech rozliczała się Pani corocznie z
    tamtejszym urzędem finansowym. Wypłata świadczenia z tytułu ubezpieczenia na życie
    nastąpiła w formie jednorazowej.
    W maju 2012 r. powróciła Pani do Polski, nadal opłacała Pani składki z rachunku w banku
    niemieckim (w EUR). Wypłatę świadczenia otrzymała Pani w 2021 r. na rachunek banku
    niemieckiego wraz z informacją ubezpieczyciela, że ubezpieczenie podlega niemieckiemu
    prawu podatkowemu.
    W związku z tym, że otrzymała Pani z tytułu zawartej umowy ubezpieczenia świadczenie z
    Niemiec od ubezpieczyciela (...), w przedmiotowej sprawie zastosowanie mają
    uregulowania zawarte w Umowie z 14 maja 2003 r. między Rzecząpospolitą Polską a
    Republiką Federalną Niemiec w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie
    podatków od dochodu i od majątku (Dz. U. z 2005 r. Nr 12 poz. 90; dalej Umowa).
    W myśl art. 22 ust. 1 Umowy:
      Dochody osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się
      Państwie, bez względu na to, gdzie są osiągane, a które nie są objęte
      postanowieniami poprzednich artykułów Umowy, podlegają opodatkowaniu tylko w
      tym Państwie.
    Z powyższego przepisu wynika, że dochody, które nie są objęte postanowieniami
    poprzednich artykułów Umowy, podlegają opodatkowaniu tylko w Państwie zamieszkania
    osoby.
    Mając na uwadze powyższe stwierdzam, że świadczenie, które Pani otrzymała na
    podstawie zawartej umowy ubezpieczenia, z uwagi na fakt, że miejscem Pani
    zamieszkania jest Polska, podlega opodatkowaniu w Polsce. Zatem, do opodatkowania
    ww. świadczenia w Polsce stosuje się przepisy polskiego prawa podatkowego.

    W myśl art. 9 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    Zgodnie z art. 11 ust. 1 ww. ustawy:
      Przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9, 10 w zakresie
      realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, pkt 11, art.
      19, art. 25b, art. 30ca, art. 30da i art. 30f, są otrzymane lub postawione do dyspozycji
      podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość
      otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
    Każde świadczenie mające realną korzyść finansową, o ile nie stanowi konkretnej kategorii
    przychodu zaliczanego do jednego ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1-8b
    omawianej ustawy, jest dla świadczeniobiorcy przychodem z innych źródeł.
    Zgodnie z przepisem art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się w
      szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu
      emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w
      rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, kwoty
      uzyskane z tytułu zwrotu z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego oraz
      wypłaty z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego, w tym także
      dokonane na rzecz osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego, zasiłki
      pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, świadczenia otrzymane
      z tytułu umowy o pomocy przy zbiorach, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w
      art. 14, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów
      określonych w art. 12-14 i art. 17.
    Należy podkreślić, że użyte w konstrukcji art. 20 ust. 1 cytowanej ustawy sformułowanie
    „w szczególności” świadczy o przykładowym katalogu przychodów z innych źródeł.
    Oznacza to, że przychodami z innych źródeł są także inne przychody, niewymienione
    wprost w tym przepisie.
    Zatem, otrzymywana przez Panią wypłata tego świadczenia dotyczącego ubezpieczenia na
    życie, niepochodzącego z tytułu inwestowania składki ubezpieczeniowej, stanowi przychód
    z innych źródeł, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 i art. 20 ust. 1 ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych.
    Na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Wolne od podatku dochodowego są kwoty otrzymane z tytułu ubezpieczeń
      majątkowych i osobowych, z wyjątkiem:
      a) odszkodowań za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną
        działalnością gospodarczą lub prowadzeniem działów specjalnych produkcji
        rolnej, z których dochody są opodatkowane zgodnie z art. 27 ust. 1 lub art. 30c,
      b) dochodu, o którym mowa w art. 24 ust. 15 i 15a.
    We wskazanym przepisie art. 21 ust. 1 pkt 4 wspomnianej ustawy, ustawodawca posługuje
    się zwrotem „kwoty otrzymane z tytułu ubezpieczeń”. W związku z powyższym, jeżeli
    świadczenie wypłacone zostało z tytułu ubezpieczeń majątkowych i osobowych, a nie
    mieści się ono w punktach a) i b) przepisu, to takie świadczenie podlega zwolnieniu z
    opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Przez kwoty otrzymane z
    tytułu ubezpieczeń objęte dyspozycją ww. przepisu rozumie się świadczenia, do wypłaty
    których zobowiązany jest ubezpieczyciel w związku z zawartą umową ubezpieczenia.

    Zgodnie z brzmieniem art. 24 ust. 15 ww. ustawy:
      Dochodem z tytułu inwestowania składki ubezpieczeniowej w związku z umową
      ubezpieczenia zawartą na podstawie przepisów o działalności ubezpieczeniowej i
      reasekuracyjnej, w przypadku ubezpieczeń związanych z funduszami kapitałowymi,
      jest różnica między wypłaconą kwotą świadczenia a sumą składek wpłaconych do
      zakładu ubezpieczeń, które zostały przekazane na fundusz kapitałowy.
    Natomiast stosownie do art. 24 ust. 15a cytowanej ustawy:
      Dochodem z tytułu inwestowania składki ubezpieczeniowej w związku z umową
      ubezpieczenia na życie lub dożycie, zawartą na podstawie odrębnych przepisów, w
      której świadczenie zakładu ubezpieczeń z tytułu dożycia jest:
      1) ustalane na podstawie określonych indeksów lub innych wartości bazowych albo
      2) równe składce ubezpieczeniowej powiększonej o określony w umowie
        ubezpieczenia wskaźnik
      - jest różnica między wypłaconą kwotą świadczenia a składką wpłaconą do zakładu
        ubezpieczeń.
    Zatem, treść art. 21 ust. 1 pkt 4 lit. b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
    wyklucza ze zwolnienia od podatku dochodowego, dochód z tytułu inwestowania składki
    ubezpieczeniowej w związku z umową ubezpieczenia zawartą na podstawie przepisów o
    działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej, w przypadku ubezpieczeń związanych z
    funduszami kapitałowymi, o którym mowa w art. 24 ust. 15 ww. ustawy oraz wyklucza ze
    zwolnienia od podatku dochodowego dochód z tytułu inwestowania składki
    ubezpieczeniowej w związku z umową ubezpieczenia na życie lub dożycie, zawartą na
    podstawie odrębnych przepisów, w której świadczenie zakładu ubezpieczeń z tytułu
    dożycia jest ustalane na podstawie określonych indeksów lub innych wartości bazowych
    albo równe składce ubezpieczeniowej powiększonej o określony w umowie ubezpieczenia
    wskaźnik.
    Jak wynika jednak z opisu sprawy, nie posiada Pani informacji, aby składka
    ubezpieczeniowa była inwestowana przez ubezpieczyciela. Umowa została zawarta 1 lipca
    2003 r. na okres 18 lat i po zawarciu nie była zmieniana ani odnawiana. Miesięczna
    składka stała to (...) EUR, która była oprocentowana w skali roku. W treści umowy nie
    wskazano konkretnej stopy procentowej. Raz w roku otrzymywała Pani zestawienie łącznej
    wartości zgromadzonych składek na Pani koncie.
    Tym samym w rozpatrywanej sprawie, przy założeniu, że składka ta nie była inwestowana,
    nie ma zastosowania art. 24 ust. 15 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
    Ponadto należy zauważyć, że do 17 października 2014 r. przepis art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy
    o podatku dochodowym od osób fizycznych wskazywał, że wolne od podatku
    dochodowego są kwoty otrzymane z tytułu ubezpieczeń majątkowych i osobowych, z
    wyjątkiem:
      a. odszkodowań za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną
        działalnością gospodarczą lub prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej,
        z których dochody są opodatkowane zgodnie z art. 27 ust. 1 lub art. 30c,
      b. dochodu, o którym mowa w art. 24 ust. 15.
    Zmianę tego przepisu, poprzez dodanie lit. b wyłączenia ze zwolnienia dochodu, o którym
    mowa w art. 24 ust. 15a, wprowadzono na mocy art. 2 pkt 8 lit. c ustawy z dnia 29 sierpnia
    2014 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2014 r. poz. 1328;
    dalej: ustawa zmieniająca). Zmiana weszła w życie 18 października 2014 r.

    Z treści art. 10 ust. 1 tej ustawy wynika, że zwolnienie, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt
    4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym przed
    18 października 2014 r., stosuje się do dochodów uzyskanych z tytułu inwestowania
    składki ubezpieczeniowej w związku z umową ubezpieczenia na życie lub dożycie, w której
    świadczenie zakładu ubezpieczeń jest ustalane na podstawie określonych indeksów lub
    innych wartości bazowych albo świadczenie jest równe składce ubezpieczeniowej
    powiększonej o określony w umowie ubezpieczenia wskaźnik, jeżeli umowa ta została
    zawarta do 18 października 2014 r. Jeżeli po 31 grudnia 2014 r. umowa ta została
    zmieniona lub odnowiona, zwolnienia tego nie stosuje się do dochodów przypadających
    za okres od dnia zmiany lub odnowienia tej umowy; podatek, o którym mowa w art. 30a
    ust. 1 pkt 5a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu nadanym
    niniejszą ustawą, określa się od tej części dochodów, jaka przypada na okres umowy po jej
    zmianie lub odnowieniu proporcjonalnie do całego okresu obowiązywania umowy.
    Z kolei art. 10 ust. 2 ustawy zmieniającej wskazuje, że jeżeli wypłata dochodów z tytułu, o
    którym mowa w ust. 1, wynika z umów zawartych, zmienionych lub odnowionych od 18
    października 2014 r. do 31 grudnia 2014 r., zwolnienie, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt
    4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym przed
    18 października 2014 r., stosuje się do 31 grudnia 2014 r., z tym że podatek, o którym
    mowa w art. 30a ust. 1 pkt 5a ustawy wymienionej w art. 2, w brzmieniu nadanym
    niniejszą ustawą, określa się od tej części dochodów, jaka przypada na okres od 1 stycznia
    2015 r. proporcjonalnie do całego okresu obowiązywania umowy.
    W konsekwencji, do zawartej przez Panią umowy ubezpieczenia na życie nie ma
    zastosowania art. 24 ust. 15a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przepis
    ten bowiem został wprowadzony do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z
    dniem 18 października 2014 r., zaś przepis przejściowy, zawarty w art. 10 tej ustawy
    stanowi o zastosowaniu zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o
    podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym przed dniem
    wejścia w życie przepisów ustawy zmieniającej, do umów zawartych do 17 października
    2014 r.
    W związku z tym, że jak wynika z treści wniosku, zawarła Pani umowę ubezpieczenia na
    życie w 2003 r., do zawartej przez Panią umowy mają zatem zastosowanie przepisy art. 21
    ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu
    obowiązującym do 17 października 2014 r.
    Zatem, wypłacone Pani w 2021 r. świadczenie jako niepochodzące z tytułu inwestowania
    składki ubezpieczeniowej w związku z ubezpieczeniem związanym z funduszami
    kapitałowymi, stanowi przychód z innych źródeł zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o
    podatku dochodowym od osób fizycznych, który jednak korzysta ze zwolnienia z
    opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 4 tej ustawy w brzmieniu obowiązującym
    do dnia 17 października 2014 r.
    W konsekwencji, mając na względzie zaprezentowany opis sprawy oraz przywołane
    przepisy prawa podatkowego, nie ma Pani obowiązku zapłaty podatku dochodowego - do
    właściwego urzędu skarbowego - od wypłaconej Pani w 2021 r. sumy ubezpieczenia, a w
    konsekwencji naliczania i zapłaty odsetek za zwłokę dotyczących ww. sumy ubezpieczenia.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który
    obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

    Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy
    rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie
    z opisem stanu faktycznego podanym przez Wnioskodawczynię w złożonym wniosku.
    W przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu
    sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.
    Końcowo należy wskazać, że procedura wydawania indywidualnych interpretacji
    przepisów prawa podatkowego nie podlega regułom przewidzianym dla postępowania
    podatkowego, czy kontrolnego. Organ wydający interpretację opiera się wyłącznie na
    opisie stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego podanego we wniosku – nie prowadzi
    postępowania dowodowego. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej
    interpretacji przepisów podatkowych nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawiony we
    wniosku stan faktyczny jest zgodny ze stanem rzeczywistym. Ustalenie stanu
    rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. Pełna
    weryfikacja prawidłowości Pani stanowiska może być dokonana jedynie w toku
    ewentualnego postępowania podatkowego, kontroli podatkowej lub postępowania
    kontrolnego organu kontroli celno-skarbowej, będącego poza zakresem instytucji
    interpretacji indywidualnej, do której zastosowanie mają przepisy określone w art. 14h (w
    zamkniętym katalogu) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z
    2025 r., poz. 111, z późn.).
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z
    dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
    Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna
    (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do
    interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
      z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U.
    z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):

    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.