Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0113-KDIPT1-1.4012.388.2025.3.RG
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-06-23
Teza: Określenie podstawy opodatkowania przekazanych
influencerom produktów z oferty w cenie promocyjnej, Prawa
do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z zakupem
produktów oferowanych influencerom w promocyjnej cenie.
Słowa kluczowe: odliczenia-prawo do odliczenia
opodatkowanie-podstawa opodatkowania
promocja
Zagadnienia: Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział IX. Odliczenie
i zwrot podatku. Odliczenie częściowe-Rozdział 1.
Odliczenie i zwrot podatku-Odliczenie podatku
naliczonego-Odliczenie podatku naliczonego z tytułu
nabycia towarów i usług
Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział VI. Podstawa
opodatkowania-Podstawa opodatkowania - zasady
ogólne
Przepisy: [VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział IX-
Rozdział 1-art. 86-ust. 1
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział VI-
art. 29a-ust. 1

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

dłowe

    Szanowny Panie,
    stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego
    zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

11 kwietnia 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 7 kwietnia 2025 r. o wydanie interpretacji
    indywidualnej, który dotyczy:
      - określenia podstawy opodatkowania przekazanych influencerom produktów z oferty
        Wnioskodawcy w cenie promocyjnej,
      - prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z zakupem produktów
        oferowanych influencerom w promocyjnej cenie.
    Uzupełnił go Pan - w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 22 maja 2025 r. (data wpływu
    29 maja 2025 r.). Treść wniosku jest następująca:

## Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest osobą fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą, będącą polskim
    rezydentem podatkowym (podatek PIT) oraz czynnym podatnikiem podatku od towarów i
    usług (podatek VAT). Wnioskodawca prowadzi działalność m.in. w zakresie sprzedaży
    hurtowej odzieży i obuwia (PKD 46.42.Z), sprzedaży detalicznej prowadzonej przez domy
    sprzedaży wysyłkowej lub Internet (PKD 47.91Z) oraz sprzedaży detalicznej odzieży
    prowadzonej w wyspecjalizowanych sklepach (PKD 47.71.Z). Oferta wnioskodawcy
    obejmuje m.in. artykuły pończosznicze, bieliźniarskie oraz odzież damską i męską.
    W związku ze stale rosnącą konkurencją, Wnioskodawca podejmuje szereg działań
    marketingowych mających na celu wsparcie sprzedaży, poszerzanie grupy odbiorców
    docelowych, zwiększanie świadomości marki i oferowanych przez Wnioskodawcę
    produktów oraz intensyfikację sprzedaży. Jednym z elementów prowadzonej przez
    Wnioskodawcę strategii marketingowej jest współpraca z influencerami. Dotychczasowe
    doświadczenie, analizy marketingowe i sprzedażowe wskazują, iż właśnie poprzez
    działania influencerskie w social mediach, można szybciej i skuteczniej dotrzeć do
    odbiorcy finalnego, zaprezentować ofertę, pozyskać jego zainteresowanie i nakłonić do
    zakupu. Influencerzy w ramach podjętej współpracy tworzą i publikują w mediach
    społecznościowych materiał marketingowy w postaci zdjęć, setów stories, wideo z
    produktami oraz polecają i promują produkty Wnioskodawcy, m.in. poprzez oznaczenie
    profilu Wnioskodawcy funkcjonującego w danym kanale oraz wskazanie linku do strony
    internetowej Wnioskodawcy. Działania te pozostają w bezpośrednim związku z
    prowadzoną działalnością i są ukierunkowane na pozyskanie nowych odbiorców i
    zwiększenie osiąganych przychodów.
    Influencerami, z którymi Wnioskodawca nawiązuje współpracę, są zarówno osoby fizyczne
    prowadzące jak i nieprowadzące działalności gospodarczej, osoby prawne. Pomiędzy
    wnioskodawcą a influencerami nie istnieją powiązania, o których mowa w art. 32 ust. 1 i 2
    ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (ustawa o VAT).
    Wnioskodawca i influencerzy nie są podmiotami powiązanymi, o których mowa w art. 23m
    ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (ustawa o
    PIT).
    W zamian za realizację umowy Wnioskodawca oferuje influencerom wynagrodzenie
    pieniężne oraz wynagrodzenie rzeczowe w postaci produktów z oferty Wnioskodawcy w
    cenie promocyjnej 1 zł netto plus podatek VAT.
    Przekazanie produktów influencerom każdorazowo jest dokumentowane fakturą
    sprzedaży lub paragonem fiskalnym, gdzie jednostkowa cena sprzedaży netto wynosi 1 zł.

    Wartość sprzedaży jest powiększana o stawkę podatku VAT zgodnie z obowiązującymi
    przepisami. Dokumenty sprzedaży są rozliczane bezgotówkowe poprzez potrącenie
    /kompensatę wzajemnych wierzytelności Wnioskodawcy i influencera.
    Wnioskodawca ponosi wydatki na zakup towarów stanowiących jego ofertę sprzedaży,
    które są finansowane z własnych środków obrotowych. Zakupy są dokonywane zarówno
    od podmiotów krajowych jak i zagranicznych. Wnioskodawca odlicza podatek VAT
    naliczony na podstawie otrzymanych od dostawców dokumentów zakupowych. W
    momencie sprzedaży produktu w cenie promocyjnej 1 zł netto plus podatek VAT,
    Wnioskodawca rozpoznaje przychód podatkowy odpowiadający cenie promocyjnej netto
    oraz koszt uzyskania przychodu w kwocie ceny zakupu/nabycia towaru.
    W związku z tym, iż promocyjna cena sprzedaży znacznie odbiega od cen rynkowych oraz
    ceny zakupu/nabycia towarów, Wnioskodawca podjął wątpliwość, czy jego postępowanie
    w zakresie podatku VAT oraz podatku dochodowego PIT jest prawidłowe.
    W uzupełnieniu wniosku z 22 maja 2025 r., na pytanie Organu w zakresie podatku od
    towarów i usług:
    Czy przekazanie przez Pana influencerom produktów w cenie promocyjnej będzie
    pozostało w bezpośrednim związku z prowadzoną przez Pana działalnością i działania te
    będą miały na celu zwiększenie przychodów osiąganych przez Pana w ramach
    prowadzonej działalności gospodarczej?
    Odpowiedział Pan:
    Współpraca z influencerami stanowi element strategii marketingowej ukierunkowany na
    promocję towarów oferowanych przez Wnioskodawcę, zapoznanie z ofertą, prezentację
    cech i właściwości produktów, co w konsekwencji ma nakłonić i zachęcić potencjalnego
    klienta do złożenia zamówienia, jak również utrzymać dotychczasowych nabywców,
    mobilizując i zachęcając ich do kolejnych zakupów. Działania te w ocenie Wnioskodawcy
    pozostają w bezpośrednim związku z prowadzoną działalnością gospodarczą, a ich
    rezultatem będzie z jednej strony pozyskanie nowych odbiorców oraz z drugiej strony,
    wzrost przychodów ze sprzedaży osiąganych przez Wnioskodawcę. Mając powyższe na
    uwadze należy stwierdzić, iż przekazanie produktów influencerom po cenie promocyjnej,
    jako element wynagrodzenia w związku z realizacją umowy, będzie ukierunkowane na
    zwiększenie przychodów osiąganych przez Wnioskodawcę w ramach prowadzonej
    działalności gospodarczej i bezpośrednio z nią związane.
    Pytania:
      1. Czy prawidłowe jest stanowisko Wnioskodawcy, iż w stanie faktycznym
        przedstawionym we wniosku, w przypadku oferowania influencerom produktów z
        oferty Wnioskodawcy w cenie promocyjnej 1 zł netto plus podatek VAT, podstawę
        opodatkowania podatkiem VAT stanowić będzie kwota należna pomniejszona o
        kwotę podatku od towarów i usług, czyli cena promocyjna netto uwzględniająca
        udzielone rabaty?
      2. Czy prawidłowe jest stanowisko Wnioskodawcy, iż w stanie faktycznym
        przedstawionym we wniosku, Wnioskodawcy przysługuje prawo odliczenia podatku
        VAT naliczonego w związku z zakupem produktów oferowanych influencerom w
        promocyjnej cenie 1 zł netto plus podatek VAT?
    Pana stanowisko w sprawie
    Swoboda kształtowania cen przez przedsiębiorcę w gospodarce rynkowej jest
    standardem. Podmioty gospodarcze mając na względzie wzrost konkurencyjności,

    poziomu realizowanej sprzedaży, chęć pozyskania nowych klientów, umocnienia swojej
    pozycji na rynku czy też zwiększenia rozpoznawalności marki stosują różnego rodzaju
    formy motywujące klientów do zakupu towarów i usług, m.in. poprzez udzielanie rabatów
    /bonifikat. Stosowne obniżanie ceny towaru czy usługi musi mieć swoje racjonalne i
    ekonomiczne uzasadnienie. Takie działanie nie powinno stanowić obejścia prawa i w
    konsekwencji prowadzić do celowego zaniżania podstawy opodatkowania i tym samym
    kwoty należnego podatku.
    Oferowanie influencerom produktów w cenie promocyjnej 1 zł netto plus podatek VAT,
    pomimo, że cena ta istotnie odbiega od cen rynkowych, a także ceny zakupu/nabycia
    towarów, zdaniem Wnioskodawcy, jest przejawem uzasadnionej ekonomicznie bonifikaty
    /rabatu, która w dłuższej perspektywie czasu prowadzić będzie do pozyskania nowych
    klientów i tym samym wzrostu przychodów ze sprzedaży.
    Z punktu widzenia jednostkowej transakcji z influencerem Wnioskodawca nie odnotuje na
    niej zysku. Niemniej biorąc pod uwagę efekty działań podejmowanych przez influencerów
    w mediach społecznościowych, w postaci pozyskiwania nowych klientów, zwiększania
    liczby składanych przez nich zamówień i tym samym zwiększania wolumenu sprzedaży,
    zdaniem Wnioskodawcy stanowią one racjonalną przesłankę nakładów ponoszonych na
    zakup towarów oraz stosowania wobec influencerów tak istotnych rabatów.
    Ad. 1)
    Zgodnie z art. 29a ust. 1 ustawy o VAT, „podstawą opodatkowania, z zastrzeżeniem ust. 2,
    3 i 5, art. 30a-30c, art. 32, art. 119 oraz art. 120 ust. 4 i 5, jest wszystko, co stanowi zapłatę,
    którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu
    sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej, włącznie z otrzymanymi
    dotacjami, subwencjami i innymi dopłatami o podobnym charakterze mającymi
    bezpośredni wpływ na cenę towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez
    podatnika.”
    Zgodnie z ust. 6 pkt 1 ww. artykułu, podstawa opodatkowania obejmuje podatki, cła,
    opłaty i inne należności o podobnym charakterze, z wyjątkiem kwoty podatku od towarów
    i usług. Podstawa opodatkowania, zgodnie z art. 29a ust. 7 pkt 2 ustawy o VAT, nie
    obejmuje opustów i obniżek cen udzielonych nabywcy i uwzględnionych w momencie
    sprzedaży.
    Zdaniem wnioskodawcy, w stanie faktycznym nie wystąpią okoliczności wskazane w art.
    32 ust. 1 ustawy o VAT, dotyczące określenia przez organ skarbowy podstawy
    opodatkowania odpowiadającej wartości rynkowej, ze względu na brak powiązań, o
    których mowa w przepisie, pomiędzy Wnioskodawcą a influencerami.
    Mając na uwadze powyższe, zdaniem Wnioskodawcy, podstawę opodatkowania
    podatkiem od towarów i usług stanowić będzie cena promocyjna wynosząca 1 zł netto.
    Ekonomicznie uzasadniony rabat został uwzględniony w cenie w momencie sprzedaży.
    Ad. 2)
    Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty
    podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, w zakresie, w jakim nabywane towary i
    usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.
    Wnioskodawca jest osobą fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą m.in. w zakresie
    sprzedaży hurtowej i detalicznej artykułów pończoszniczych i bieliźniarskich oraz czynnym
    podatnikiem podatku od towarów i usług. Prowadzona sprzedaż towarów jest
    opodatkowana podatkiem VAT. Wydatki ponoszone na nabywane towary pozostają w
    bezpośrednim związku z prowadzoną przez Wnioskodawcę działalnością opodatkowaną.
    Tym samym, Wnioskodawcy przysługuje prawo odliczenia podatku VAT naliczonego w
    związku z zakupem produktów, oferowanych influencerom w promocyjnej cenie 1 zł netto
    plus podatek VAT.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku, jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od
    towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775), zwanej dalej „ustawą”:
      Opodatkowaniu ww. podatkiem podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne
      świadczenie usług na terytorium kraju.
    W myśl art. 7 ust. 1 ustawy,
      Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się
      przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel (...).
    Stosownie natomiast do art. 8 ust. 1 ustawy:
      Przez świadczenie usług, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się każde
      świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej
      niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu
      art. 7 (...).
    Według art. 2 pkt 6 ustawy:
      Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o towarach - rozumie się przez to rzeczy
      oraz ich części, a także wszelkie postacie energii.
    W myśl art. 2 pkt 22 ustawy
      Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o sprzedaży - rozumie się przez to odpłatną
      dostawę towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport
      towarów oraz wewnątrzwspólnotową dostawę towarów.
    Z powyższego jednoznacznie wynika, że opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług
    zgodnie z zasadą powszechności opodatkowania podlegają wszelkie transakcje, których
    przedmiotem jest dostawa towarów lub świadczenie usług, pod warunkiem, że są one
    realizowane przez podatników i wykonywane w ramach działalności gospodarczej w
    rozumieniu ustawy.
    W myśl art. 15 ust. 1 ustawy:
      Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości
      prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o
      której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
    Zgodnie z art. 15 ust. 2 ustawy:
      Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców
      lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz
      rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność
      gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu
      towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów
      zarobkowych.
    Na mocy art. 29a ust. 1 ustawy:
      Podstawą opodatkowania, z zastrzeżeniem ust. 2, 3 i 5, art. 30a-30c, art. 32, art. 119
      oraz art. 120 ust. 4 i 5, jest wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy
      towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy,
      usługobiorcy lub osoby trzeciej, włącznie z otrzymanymi dotacjami, subwencjami i
      innymi dopłatami o podobnym charakterze mającymi bezpośredni wpływ na cenę
      towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika.

    Art. 29a ust. 1 ustawy odnosi się do wszystkiego, co stanowi zapłatę obejmując swym
    zakresem każdą formę zapłaty otrzymaną przez sprzedawcę z tytułu dostawy towarów lub
    wykonania usługi.
    Katalog elementów dodatkowych wchodzących w skład podstawy opodatkowania
    określony został w art. 29a ust. 6 ustawy, w myśl którego:
      Podstawa opodatkowania obejmuje:
      1) podatki, cła, opłaty i inne należności o podobnym charakterze, z wyjątkiem kwoty
        podatku;
      2) koszty dodatkowe, takie jak prowizje, koszty opakowania, transportu i
        ubezpieczenia, pobierane przez dokonującego dostawy lub usługodawcę od
        nabywcy lub usługobiorcy.
    W myśl art. 29a ust. 7 ustawy:
      Podstawa opodatkowania nie obejmuje kwot:
      1) stanowiących obniżkę cen w formie rabatu z tytułu wcześniejszej zapłaty;
      2) udzielonych nabywcy lub usługobiorcy opustów i obniżek cen, uwzględnionych w
        momencie sprzedaży;
      3) otrzymanych od nabywcy lub usługobiorcy jako zwrot udokumentowanych
        wydatków poniesionych w imieniu i na rzecz nabywcy lub usługobiorcy i
        ujmowanych przejściowo przez podatnika w prowadzonej przez niego ewidencji
        na potrzeby podatku.
    Stosownie do art. 29a ust. 10 ustawy:
      Podstawę opodatkowania obniża się o:
      1) kwoty udzielonych po dokonaniu sprzedaży opustów i obniżek cen;
      2) wartość zwróconych towarów i opakowań;
      3) zwróconą nabywcy całość lub część zapłaty otrzymaną przed dokonaniem
        sprzedaży, jeżeli do niej nie doszło;
      4) wartość zwróconych kwot dotacji, subwencji i innych dopłat o podobnym
        charakterze, o których mowa w ust. 1.
    Przepisy ustawy nie ograniczają podatnika w swobodzie ustalania ceny, czyli możliwa jest
    sprzedaż po cenie niższej niż rzeczywista wartość danych towarów lub usług. Nie ma
    znaczenia, że podatnik w danej chwili sprzedaje ten towar, bądź usługę za cenę znacznie
    niższą.
    Zgodnie z art. 3 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 9 maja 2014 r. o informowaniu o cenach
    towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 168):
      Użyte w ustawie określenia oznaczają: cena - wartość wyrażoną w jednostkach
      pieniężnych, którą kupujący jest obowiązany zapłacić przedsiębiorcy za towar lub
      usługę.
    W myśl art. 3 ust. 2 ustawy o informowaniu o cenach towarów i usług:
      W cenie uwzględnia się podatek od towarów i usług oraz podatek akcyzowy, jeżeli na
      podstawie odrębnych przepisów sprzedaż towaru lub usługi podlega obciążeniu
      podatkiem od towarów i usług lub podatkiem akcyzowym. Przez cenę rozumie się
      również stawkę taryfową.
    Stosownie do treści art. 32 ust. 1 ustawy:

      W przypadku gdy między nabywcą a dokonującym dostawy towarów lub
      usługodawcą istnieją powiązania, o których mowa w ust. 2, oraz w przypadku gdy
      wynagrodzenie jest:
      1) niższe od wartości rynkowej, a nabywca towarów lub usług nie ma zgodnie z art.
        86, art. 86a, art. 88 i art. 90 oraz z przepisami wydanymi na podstawie art. 92 ust.
        3 pełnego prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku
        naliczonego,
      2) niższe od wartości rynkowej, a dokonujący dostawy towarów lub usługodawca nie
        ma zgodnie
        z art. 86, art. 86a, art. 88 i art. 90 oraz z przepisami wydanymi na podstawie art.
        92 ust. 3 pełnego prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku
        naliczonego, a dostawa towarów lub świadczenie usług są zwolnione od podatku,
      3) wyższe od wartości rynkowej, a dokonujący dostawy towarów lub usługodawca
        nie ma zgodnie
        z art. 86, art. 86a, art. 88 i art. 90 oraz z przepisami wydanymi na podstawie art.
        92 ust. 3 pełnego prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku
        naliczonego
      - organ podatkowy określa podstawę opodatkowania zgodnie z wartością rynkową,
      jeżeli okaże się, że powiązania te miały wpływ na ustalenie wynagrodzenia z tytułu
      dostawy towarów lub świadczenia usług.
    Zgodnie z art. 2 pkt 27b ustawy:
      Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o wartości rynkowej - rozumie się przez to
      całkowitą kwotę, jaką, w celu uzyskania w danym momencie danych towarów lub
      usług, nabywca lub usługobiorca na takim samym etapie sprzedaży jak ten, na
      którym dokonywana jest dostawa towarów lub świadczenie usług, musiałby, w
      warunkach uczciwej konkurencji, zapłacić niezależnemu dostawcy lub usługodawcy
      na terytorium kraju; w przypadku gdy nie można ustalić porównywalnej dostawy
      towarów lub świadczenia usług, przez wartość rynkową rozumie się:
      a) w odniesieniu do towarów - kwotę nie mniejszą niż cena nabycia towarów lub
        towarów podobnych, a w przypadku braku ceny nabycia, koszt wytworzenia,
        określone w momencie dostawy,
      b) w odniesieniu do usług - kwotę nie mniejszą niż całkowity koszt poniesiony przez
        podatnika na wykonanie tych usług;
    W myśl art. 32 ust. 2 ustawy
      Przez powiązania, o których mowa w ust. 1, rozumie się powiązania:
      1) w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku dochodowym od osób
        fizycznych i art. 11a ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku dochodowym od osób
        prawnych;
      2) wynikające ze stosunku pracy;
      3) wynikające z tytułu przysposobienia.
    Z opisu sprawy wynika, że prowadzi Pan działalność gospodarczą, jest Pan czynnym
    podatnikiem podatku od towarów i usług (podatek VAT). Prowadzi Pan działalność m.in. w
    zakresie sprzedaży hurtowej odzieży i obuwia, sprzedaży detalicznej prowadzonej przez
    domy sprzedaży wysyłkowej lub Internet oraz sprzedaży detalicznej odzieży prowadzonej
    w wyspecjalizowanych sklepach. Jednym z elementów prowadzonej przez Pana strategii
    marketingowej jest współpraca z influencerami. Influencerami, z którymi nawiązuje Pan
    współpracę, są zarówno osoby fizyczne prowadzące jak i nieprowadzące działalności

    gospodarczej, osoby prawne. Współpraca z influencerami stanowi element strategii
    marketingowej ukierunkowany na promocję towarów oferowanych przez Pana,
    zapoznanie z ofertą, prezentację cech i właściwości produktów, co w konsekwencji ma
    nakłonić i zachęcić potencjalnego klienta do złożenia zamówienia, jak również utrzymać
    dotychczasowych nabywców, mobilizując i zachęcając ich do kolejnych zakupów. Działania
    te w Pana ocenie pozostają w bezpośrednim związku z prowadzoną działalnością
    gospodarczą, a ich rezultatem będzie z jednej strony pozyskanie nowych odbiorców oraz z
    drugiej strony, wzrost przychodów ze sprzedaży osiąganych przez Pana. W zamian za
    realizację umowy oferuje Pan influencerom wynagrodzenie pieniężne oraz wynagrodzenie
    rzeczowe w postaci produktów z oferty Wnioskodawcy w cenie promocyjnej 1 zł netto plus
    podatek VAT. Przekazanie produktów influencerom każdorazowo jest dokumentowane
    fakturą sprzedaży lub paragonem fiskalnym, gdzie jednostkowa cena sprzedaży netto
    wynosi 1 zł. Wartość sprzedaży jest powiększana o stawkę podatku VAT zgodnie z
    obowiązującymi przepisami. Dokumenty sprzedaży są rozliczane bezgotówkowo poprzez
    potrącenie/kompensatę wzajemnych wierzytelności Pana i influencera.
    Zakresem pytania nr 1 objęta jest kwestia dotycząca określenia podstawy opodatkowania
    przekazanych influencerom produktów z oferty Wnioskodawcy w cenie promocyjnej.
    Mając na uwadze powołane przepisy prawa w kontekście przedstawionego opisu sprawy
    należy wskazać, że podatnik ma prawo swobodnie układać swoje interesy tak, aby
    działalność gospodarcza była dla niego opłacalna pod względem ekonomicznym, w tym
    stosując znaczne upusty cenowe, jeśli będzie to w jego uznaniu zasadne dla osiągnięcia
    tego celu.
    Trzeba przy tym wyraźnie zaznaczyć, że stosowanie znacznych rabatów jest
    niedopuszczalne w zakresie, w jakim ma ono służyć tzw. obejściu przepisów prawa i
    uniknięciu opodatkowania danej czynności. Tak więc każdy zastosowany upust winien być
    uzasadniony ekonomicznie i prowadzić w końcowym efekcie do osiągnięcia celu jaki został
    wytyczony dla działalności gospodarczej, tj. zarobku.
    Jak już zaznaczono powyżej, przepisy ustawy nie ograniczają podatnika w swobodzie
    ustalania ceny (udzielenia rabatu), czyli możliwa jest sprzedaż po cenie niższej (nawet
    znacznie) niż rzeczywista wartość danego towaru, czy usługi. Jedynie w sytuacji, gdy
    między podmiotami (kontrahentami) istnieją powiązania, o których mowa w art. 32 ust. 2
    ustawy, organ podatkowy może określić wysokość obrotu na podstawie wartości rynkowej
    tych towarów lub usług, ale tylko w sytuacji, gdyby związki te miały wpływ na ustalenie
    ceny.
    W niniejszej sprawie, jak Pan wskazał, pomiędzy Panem a influencerami nie istnieją
    powiązania, o których mowa w art. 32 ust. 1 i 2 ustawy. Z przedstawionych okoliczności
    sprawy wynika, że przekazanie produktów influencerom po cenie promocyjnej, jako
    element wynagrodzenia w związku z realizacją umowy, będzie ukierunkowane na
    zwiększenie przychodów osiąganych przez Pana w ramach prowadzonej działalności
    gospodarczej i bezpośrednio z nią związane.
    Mając na uwadze przedstawiony opis sprawy oraz obowiązujące w tym zakresie przepisy
    prawa, stwierdzić należy, że podstawą opodatkowania w przypadku przekazania
    produktów influencerom po cenie promocyjnej w ramach opisanych działań o charakterze
    promocyjnym, będzie – zgodnie z art. 29a ust. 1 ustawy w zw. z art. 29a ust. 6 pkt 1 oraz
    art. 29a ust. 7 pkt 2 ustawy – wszystko, co stanowi zapłatę, którą otrzyma Pan od nabywcy
    z tytułu sprzedaży ww. towarów/usług, pomniejszone o kwotę podatku VAT.
    Zatem, w przypadku przekazania przez Pana influencerom produktów z Pana oferty w
    cenie promocyjnej, podstawą opodatkowania podatkiem VAT sprzedawanych przez Pana
    towarów/usług na zasadach promocyjnych, będzie cena faktycznie zapłacona przez
    influenserów pomniejszona o kwotę należnego podatku VAT.
    W konsekwencji, oceniając Pana stanowisko w zakresie pytania nr 1 uznałem je za
    prawidłowe.

    Zakresem pytania nr 2 objęta jest kwestia dotycząca prawa do odliczenia podatku VAT
    naliczonego w związku z zakupem produktów oferowanych influencerom w promocyjnej
    cenie.
    Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy:
      W zakresie w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności
      opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do
      obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem
      art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
    W myśl art. 86 ust. 2 pkt 1 lit. a) ustawy:
      Kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur
      otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług.
    Z art. 87 ust. 1 ustawy wynika, że:
      W przypadku, gdy kwota podatku naliczonego, o której mowa w art. 86 ust. 2, jest w
      okresie rozliczeniowym wyższa od kwoty podatku należnego, podatnik ma prawo do
      obniżenia o tę różnicę kwoty podatku należnego za następne okresy lub do zwrotu
      różnicy na rachunek bankowy.
    Na podstawie art. 88 ust. 3a pkt 2 ustawy:
      Nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy
      podatku lub zwrotu podatku naliczonego faktury i dokumenty celne w przypadku
      gdy transakcja udokumentowana fakturą nie podlega opodatkowaniu albo jest
      zwolniona od podatku.
    W świetle art. 88 ust. 4 ustawy:
      Obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się również do
      podatników, którzy nie są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni, zgodnie z art.
      96, z wyłączeniem przypadków, o których mowa w art. 86 ust. 2 pkt 7.
    Zatem odliczyć można w całości podatek naliczony, który jest związany z transakcjami
    opodatkowanymi podatnika. Wskazana zasada wyłącza jednocześnie możliwość
    dokonywania odliczeń podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług, które nie są w
    ogóle wykorzystywane do czynności opodatkowanych, czyli w przypadku dostawy
    towarów lub świadczenia usług zwolnionych od podatku oraz niepodlegających temu
    podatkowi.
    Podatnik w momencie nabycia towarów lub usług powinien dokonać ich kwalifikacji do
    określonych rodzajów sprzedaży, z którymi zakupy te są związane. Najistotniejszym
    bowiem warunkiem, umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia
    podatku naliczonego, jest związek zakupów z wykonywanymi czynnościami
    opodatkowanymi.
    Zaznaczyć jednak należy, że ustawodawca nie precyzuje, w jakim zakresie i w jaki sposób
    towary i usługi muszą być wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych,
    aby pozwoliło to podatnikowi na odliczenie podatku naliczonego. Związek ten może być
    bezpośredni lub pośredni.
    O związku bezpośrednim dokonywanych zakupów z działalnością podatnika można mówić
    wówczas, gdy nabywane towary służą np. dalszej odsprzedaży (towary handlowe) lub też
    nabywane towary i usługi są niezbędne do wytworzenia towarów lub usług będących
    przedmiotem dostawy. Bezpośrednio wiążą się więc z czynnościami opodatkowanymi
    wykonywanymi przez podatnika.
    Natomiast o pośrednim związku nabywanych towarów i usług z działalnością
    przedsiębiorcy można mówić wówczas, gdy ponoszone wydatki wiążą się z całokształtem
    funkcjonowania przedsiębiorstwa – mają pośredni związek z działalnością gospodarczą, a

    tym samym z osiąganym przez podatnika obrotem opodatkowanym. Aby jednak można
    było wskazać, że określone zakupy mają chociażby pośredni związek z działalnością
    podmiotu, istnieć musi związek przyczynowo-skutkowy pomiędzy dokonanymi zakupami
    towarów i usług, a powstaniem obrotu. O pośrednim związku dokonanych zakupów z
    działalnością podatnika można mówić wówczas, gdy zakup towarów i usług nie przyczynia
    się bezpośrednio do uzyskania obrotu przez podatnika, np. poprzez ich odsprzedaż, lecz
    poprzez wpływ na ogólne funkcjonowanie przedsiębiorstwa jako całości, przyczynia się do
    generowania przez podmiot obrotu.
    Zatem niezbędnym warunkiem odliczenia VAT jest istnienie związku pomiędzy zakupami a
    konkretną transakcją opodatkowaną. Prawo do odliczenia podatku naliczonego powinno
    przysługiwać podatnikowi w takim zakresie, w jakim działalność podatnika daje to prawo.
    Aby odliczenie podatku było dopuszczalne, transakcja powodująca naliczenie podatku
    winna pozostawać w ścisłym związku z transakcjami, które rodzą prawo do odliczenia. W
    ten sposób prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu towarów i usług
    zakłada, że poczynione wydatki stanowią element cenotwórczy transakcji obciążonych
    podatkiem należnym, rodzącym prawo do jego odliczenia. Zgodnie z powołanymi wyżej
    przepisami, rozliczenie podatku naliczonego na zasadach określonych w art. 86 ust. 1
    ustawy, uwarunkowane jest tym, aby nabywane towary i usługi były wykorzystywane do
    wykonywania czynności opodatkowanych.
    Jak wynika z opisu sprawy, Wnioskodawca ponosi wydatki na zakup towarów
    stanowiących jego ofertę sprzedaży, które są finansowane z własnych środków
    obrotowych. Zakupy są dokonywane zarówno od podmiotów krajowych jak i
    zagranicznych. Wnioskodawca odlicza podatek VAT naliczony na podstawie otrzymanych
    od dostawców dokumentów zakupowych. W momencie sprzedaży produktu w cenie
    promocyjnej 1 zł netto plus podatek VAT, Wnioskodawca rozpoznaje przychód podatkowy
    odpowiadający cenie promocyjnej netto oraz koszt uzyskania przychodu w kwocie ceny
    zakupu/nabycia towaru.
    Z powołanych powyżej przepisów wynika, że warunkiem umożliwiającym podatnikowi
    skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest związek zakupów z
    wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi. Przepisy ustawy nie precyzują jednak, jaki
    związek musi istnieć pomiędzy zakupami a sprzedażą, żeby podatnik mógł skorzystać z
    prawa do odliczenia. Związek ten może być bezpośredni lub pośredni.
    W niniejszej sprawie zachodzi zatem związek przyczynowo-skutkowy między
    przekazaniem przez Pana influencerom produktów z oferty w cenie promocyjnej, a
    czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług w ramach Pana
    działalności gospodarczej, gdyż działanie to jest ukierunkowane na zwiększenie
    przychodów osiąganych przez Pana w ramach prowadzonej działalności gospodarczej i
    bezpośrednio z nią związane.
    Ponadto działania te związane są wykonywanymi przez Pana czynnościami
    opodatkowanymi, gdyż jak wskazałem w odpowiedzi na pytanie nr 1, w przypadku
    przekazania przez Pana influencerom produktów z oferty w cenie promocyjnej, podstawą
    opodatkowania podatkiem VAT sprzedawanych przez Pana towarów, będzie cena
    faktycznie zapłacona przez influenserów pomniejszona o kwotę należnego podatku VAT.
    Tym samym daje to podstawę do dokonania odliczenia podatku naliczonego w związku z
    zakupem produktów oferowanych influencerom w promocyjnej cenie.
    Podsumowując, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy, będzie Panu przysługiwało prawo do
    obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, związanego z związku z
    zakupem produktów oferowanych influencerom w promocyjnej cenie. Prawo to będzie
    przysługiwało pod warunkiem niezaistnienia przesłanek określonych w art. 88 ustawy.
    Tym samym, Pana stanowisko w zakresie pytania nr 2 również uznałem za prawidłowe.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który
    obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
    Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy
    rzeczywiste zdarzenie przyszłe sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywało się
    będzie ze zdarzeniem przyszłym podanym przez Pana w złożonym wniosku. W związku z
    powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku
    opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swą aktualność.
    Nadmieniamy, że niniejsza interpretacja dotyczy podatku od towarów i usług, natomiast w
    zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych zostanie wydane odrębne
    rozstrzygnięcie.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z
    dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
    Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna
    (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
        z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego w .... Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa
    z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.