Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0115-KDWT.4011.4.2025.3.MJ
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-06-17
Teza: Opodatkowanie dochodu uzyskanego przez autora ze
sprzedaży książki.
Słowa kluczowe: książka
prawa-prawa autorskie
sprzedaż
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Koszty uzyskania przychodów.-Koszty uzyskania
przychodów.-50% koszty uzyskania przychodów.
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Źródła przychodów.-Przychód z praw majątkowych.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 18
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 4-art. 22-ust. 9-pkt 3

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

28 kwietnia 2025 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej.
    Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwania – w dniu 18 maja 2025 r. (data wpływu: 20
    maja 2025 r.) oraz 2 czerwca 2025 r. (data wpływu: 5 czerwca 2025 r.). Treść wniosku jest
    następująca:

## Opis zdarzenia przyszłego

Napisała Pani książkę o (...).
    Od (...) maja 2025 r. zamierza Pani na spotkaniach autorskich sprzedawać osobiście swoją
    książkę, której jest Pani autorką i wydawcą w jednej osobie i koszty wydania poniosła
    wyłącznie Pani. Nadmienia Pani, że jest osobą fizyczną nieprowadzącą działalności
    gospodarczej, a uzyskany przychód z książki nie będzie stanowił przychodu zarobkowego.
    Uzupełnienie wniosku
    Książka, którą Pani napisała stanowi utwór literacki.
    Przysługują Pani osobiste i majątkowe prawa autorskie do książki.
    Na okoliczność sprzedaży książek nie będzie Pani zawierała umów, z których będzie
    wynikać przeniesienie własności egzemplarza książki.
    Książka nie będzie sprzedawana w sposób ciągły i zorganizowany, lecz tylko w sposób
    okazjonalny.
    Jest to Pani pierwsza książka, w związku z tym nie dokonywała Pani wcześniejszej
    sprzedaży książek.
    Odnośnie działań marketingowych w celu sprzedaży książki będzie stosowany wyłącznie
    plakat informujący o Pani spotkaniu autorskim.
    Pani książka będzie sprzedawana wyłącznie w formie drukowanej na spotkaniach
    autorskich. Na chwilę obecną nie przewiduje Pani sprzedaży przez internet, w tym w
    formie e-book’ów.
    Pierwsze Pani wydanie na chwilę obecną to 106 egzemplarzy, których łączny koszt wyniósł
    - 2552,34 zł.
    Z tych 106 egzemplarzy zgodnie z obowiązującymi przepisami przesłała Pani do dwóch
    Bibliotek Narodowych w A i B po 2 egzemplarze.
    Ponadto 13 egz. zostało wysłanych również bezpłatnie do 13 Bibliotek Akademickich w
    całym Kraju.
    Jako egzemplarz bezpłatny planuje Pani rozdysponować wśród osób, które (...) w ilości 60
    egzemplarzy książki.
    Orientacyjna cena jednego egzemplarza sprzedaży w obecnej formie wydruku planowana
    jest przez Panią w kwocie 49,99 zł.

## Pytanie

Jak obliczyć wysokość podatku od ilości sprzedanych książek na spotkaniach autorskich i w
    jakim terminie i jakiej formie należy uiścić ten podatek?
    Pani stanowisko w sprawie
    Z uwagi na to, że sprzedaż napisanej i wydanej przez Panią książki będzie odbywać się
    jedynie na spotkaniach autorskich i sprzedawana będzie przez Panią – autora

    bezpośrednio kupującym, nie będzie Pani korzystać z pośrednictwa agencji, ani
    wydawnictw, ani przez internet, nie będzie Pani zbywać Pani praw autorskich, zatem nie
    ma Pani obowiązku prowadzenia działalności gospodarczej, a sprzedaż ww. kwalifikuje się
    do przychodu z praw majątkowych (a przychód z praw majątkowych to przychód z praw
    autorskich).
    Zatem przychód z praw autorskich podlega opodatkowaniu według skali podatkowej w
    zeznaniu rocznym.
    Nie ma więc Pani obowiązku odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy w trakcie
    roku, a dopiero w zeznaniu rocznym (deklaracji rocznej PIT-37 w terminie do 30 kwietnia
    roku następującego po roku podatkowym).
    W deklaracji PIT-37, w której zawsze wpisuje Pani swoje dochody i podatek wynikające z
    pobieranej przez Panią emerytury, ma Pani obowiązek wpisać również przychód ze
    sprzedaży książki, a także poniesione koszty wydanej książki, czyli faktury z drukarni,
    koszty obowiązkowej zgodnie z Ustawą wysyłki książki do Bibliotek Narodowych i
    Uniwersyteckich (pocztowe potwierdzenia wysyłki), wyliczyć dochód, a następnie podatek
    do zapłacenia.
    Ponadto, Pani zdaniem, nie powinna Pani wliczać do przychodu egzemplarzy książek,
    które planuje Pani przekazać bezpłatnie wśród osób, które (...) oraz egzemplarzy do
    bibliotek szkolnych i muzeów.
    Nie powinna Pani również wliczać do przychodu egzemplarzy książek obowiązkowych,
    które przesłała już Pani do Bibliotek Narodowych i Uniwersyteckich (17 egzemplarzy).

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest w części prawidłowe i w części
    nieprawidłowe.
    W zakresie podatku od towarów i usług wydane zostanie odrębne rozstrzygnięcie.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie do art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
    fizycznych (t.j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 2, 3 i 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych
    źródłami przychodów są m. in.:
    – działalność wykonywana osobiście (pkt 2),
    – pozarolnicza działalność gospodarcza (pkt 3),
    – kapitały pieniężne i prawa majątkowe, w tym odpłatne zbycie praw majątkowych innych
      niż wymienione w pkt 8 lit. a-c (pkt 7).
    Jak stanowi art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Ilekroć w ustawie mowa jest o działalności gospodarczej albo pozarolniczej
      działalności gospodarczej – oznacza to działalność zarobkową:
        a) wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową,
        b) polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż,
        c) polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych
        – prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób
        zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych
        przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9

    Dla uznania określonego pola aktywności podatnika za pozarolniczą działalność
    gospodarczą konieczne jest zatem łączne zaistnienie trzech cech funkcjonalnych:
    zarobkowości, zorganizowania i ciągłości. Brak którejkolwiek z nich oznacza, że dana
    działalność nie może być zakwalifikowana do kategorii działalności gospodarczej.
    W myśl art. 5b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Za pozarolniczą działalność gospodarczą nie uznaje się czynności, jeżeli łącznie
      spełnione są następujące warunki:
        a) odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat tych czynności oraz ich
        wykonywanie, z wyłączeniem odpowiedzialności za popełnienie czynów
        niedozwolonych, ponosi zlecający wykonanie tych czynności;
        b) są one wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonych
        przez zlecającego te czynności;
        c) wykonujący te czynności nie ponosi ryzyka gospodarczego związanego z
        prowadzoną działalnością.
    Jak wynika z art. 5b ust. 1 ww. ustawy, niespełnienie któregokolwiek z warunków
    wymienionych w tym przepisie oznacza, że wykonywane czynności mogą być
    klasyfikowane na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jako
    pozarolnicza działalność gospodarcza.
    Wobec przywołanych przepisów w sytuacji, gdy wykonywanie określonych czynności
    dokonywane jest w sposób ciągły i zorganizowany, we własnym imieniu, w celu
    zarobkowym, tzn. z nastawieniem na zysk, wówczas działalność taka może posiadać
    znamiona pozarolniczej działalności gospodarczej, a uzyskany z tego tytułu przychód
    może być opodatkowany w ramach źródła przychodów określonego w art. 10 ust. 1 pkt 3
    ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jako przychód z pozarolniczej
    działalności gospodarczej.
    Z opisu przedstawionego we wniosku wynika, że zamierza Pani na spotkaniach autorskich
    sprzedawać osobiście swoją książkę, której jest Pani autorką i wydawcą, i której koszty
    wydania poniosła wyłącznie Pani. Książka, którą Pani napisała stanowi utwór literacki.
    Przysługują Pani osobiste i majątkowe prawa autorskie do książki.
    Jest Pani osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej.
    Książka nie będzie sprzedawana w sposób ciągły i zorganizowany, lecz tylko w sposób
    okazjonalny.
    Jest to Pani pierwsza książka w związku z tym nie dokonywała Pani wcześniejszej
    sprzedaży książek.
    W zakresie działań marketingowych w celu sprzedaży książki będzie stosowany wyłącznie
    plakat informujący o Pani spotkaniu autorskim. Pani książka będzie sprzedawana
    wyłącznie w formie drukowanej na spotkaniach autorskich. Na chwilę obecną nie
    przewiduje Pani sprzedaży przez internet, w tym w formie e-book’ów.
    Zatem sprzedaż egzemplarzy napisanej przez Panią książki nie nosi znamion działalności
    gospodarczej − nie zostały spełnione kryteria wskazane w art. 5a pkt 6 ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych, dlatego też przychodów z tego tytułu nie należy zaliczać
    do przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej.
    Zgodnie z art. 13 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Za przychody z działalności wykonywanej osobiście, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 2,
      uważa się przychody z osobiście wykonywanej działalności artystycznej, literackiej,
      naukowej, trenerskiej, oświatowej i publicystycznej, w tym z tytułu udziału w konkursach z
      dziedziny nauki, kultury i sztuki oraz dziennikarstwa, przychody z tytułu udziału w badaniach
      i eksperymentach prowadzonych przez podmioty tworzące system szkolnictwa wyższego i
      nauki, jak również przychody z uprawiania sportu, stypendia sportowe przyznawane na

      podstawie odrębnych przepisów oraz przychody sędziów z tytułu prowadzenia zawodów
      sportowych.
    Stosownie do art. 18 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Za przychód z praw majątkowych uważa się w szczególności przychody z praw
      autorskich i praw pokrewnych w rozumieniu odrębnych przepisów, praw do projektów
      wynalazczych, praw do topografii układów scalonych, znaków towarowych i wzorów
      zdobniczych, w tym również z odpłatnego zbycia tych praw.
    W rozumieniu powołanego przepisu przychodem z praw majątkowych będzie każdy
    przychód, którego bezpośrednim źródłem jest prawo majątkowe, nawet jeśli prawo to nie
    zostało w sposób wyraźny wskazane w ustawie.
    Przychód z praw majątkowych powstaje zatem m.in. w przypadku przychodów związanych
    z prawami autorskimi w związku z wykonywaną działalnością artystyczną. Zatem w
    sytuacji, gdy mamy do czynienia z dziełem (np. książką) i jego sprzedażą (sprzedażą
    egzemplarzy książki) – przychody z tego tytułu należy kwalifikować właśnie do przychodów
    ze źródła określonego w art. 18 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. do
    przychodów z praw majątkowych.
    Należy zaznaczyć, że ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie definiuje
    pojęć takich jak, np. „twórca”, „korzystanie przez twórców z praw autorskich” lub pojęć z
    nimi związanych jak, np. „utwór”, zaś ustawodawca odsyła w tym względzie do odrębnych
    przepisów, przez które należy rozumieć ustawę z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim
    i prawach pokrewnych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 24 ze zm.).
    Zgodnie z art. 1 ust. 1 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych:
      Przedmiotem prawa autorskiego jest każdy przejaw działalności twórczej o
      indywidualnym charakterze, ustalony w jakiejkolwiek postaci, niezależnie od wartości,
      przeznaczenia i sposobu wyrażenia (utwór).
    Stosownie do art. 1 ust. 2 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych:
      W szczególności przedmiotem prawa autorskiego są utwory:
        1) wyrażone słowem, symbolami matematycznymi, znakami graficznymi (literackie,
        publicystyczne, naukowe, kartograficzne oraz programy komputerowe);
        2) plastyczne;
        3) fotograficzne;
        4) lutnicze;
        5) wzornictwa przemysłowego;
        6) architektoniczne, architektoniczno-urbanistyczne i urbanistyczne;
        7) muzyczne i słowno-muzyczne;
        8) sceniczne, sceniczno-muzyczne, choreograficzne i pantomimiczne;
        9) audiowizualne (w tym filmowe).
    Utwór jest przedmiotem prawa autorskiego od chwili ustalenia, chociażby miał postać
    nieukończoną. Ochrona przysługuje twórcy niezależnie od spełnienia jakichkolwiek
    formalności.
    Jak stanowi art. 8 ust. 1 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych:
      Prawo autorskie przysługuje twórcy, o ile ustawa nie stanowi inaczej.
    Ponadto w myśl art. 8 ust. 2 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych:

      Domniemywa się, że twórcą jest osoba, której nazwisko w tym charakterze
      uwidoczniono na egzemplarzach utworu lub której autorstwo podano do publicznej
      wiadomości w jakikolwiek inny sposób w związku z rozpowszechnianiem utworu.
    Przychody z tytułu korzystania przez twórców z praw autorskich lub artystów
    wykonawców z praw pokrewnych albo rozporządzania tymi prawami występują wówczas,
    gdy spełnione są dwie przesłanki. Po pierwsze, konieczne jest wystąpienie przedmiotu
    praw majątkowych w postaci utworu lub artystycznego wykonania. Po drugie zaś,
    osiągnięty przychód musi być bezpośrednio związany z korzystaniem z określonych praw
    autorskich lub pokrewnych albo rozporządzaniem nimi, stanowić skutek takiego
    korzystania lub rozporządzenia w postaci odpowiedniego wynagrodzenia autorskiego lub
    wykonawczego.
    Zatem, w zakresie zakwalifikowania przychodów uzyskanych ze sprzedaży napisanej i
    wydanej przez Panią książki do źródła określonego w art. 18 ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych, tj. do przychodów z praw majątkowych – Pani
    stanowisko jest prawidłowe.
    Koszty uzyskania przychodów
    Zgodnie z art. 22 ust. 1 ww. ustawy:
      Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów
      lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów
      wymienionych w art. 23.
    w myśl art. 22 ust. 9 pkt 3 ww. ustawy:
      Koszty uzyskania niektórych przychodów określa się:
      3) z tytułu korzystania przez twórców z praw autorskich i artystów wykonawców z
      praw pokrewnych, w rozumieniu odrębnych przepisów, lub rozporządzania przez nich
      tymi prawami - w wysokości 50% uzyskanego przychodu, z zastrzeżeniem ust. 9a i 9b,
      z tym że koszty te oblicza się od przychodu pomniejszonego o potrącone przez
      płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na
      ubezpieczenie chorobowe, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b, których
      podstawę wymiaru stanowi ten przychód;
    Zgodnie z art. 22 ust. 9a ww. ustawy:
      W roku podatkowym łączne koszty uzyskania przychodów, o których mowa w ust. 9
      pkt 1-3, nie mogą przekroczyć kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału
      skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1.
    W myśl art. 22 ust. 9b ww. ustawy:
      Przepis ust. 9 pkt 3 stosuje się do przychodów uzyskiwanych z tytułu:
        1) działalności twórczej w zakresie architektury, architektury wnętrz, architektury
        krajobrazu, inżynierii budowlanej, urbanistyki, literatury, sztuk plastycznych,
        wzornictwa przemysłowego, muzyki, fotografiki, twórczości audialnej i
        audiowizualnej, programów komputerowych, gier komputerowych, teatru,
        kostiumografii, scenografii, reżyserii, choreografii, lutnictwa artystycznego, sztuki
        ludowej oraz dziennikarstwa;
        2) działalności artystycznej w dziedzinie sztuki aktorskiej, estradowej, tanecznej i
        cyrkowej oraz w dziedzinie dyrygentury, wokalistyki i instrumentalistyki;
        3) produkcji audialnej i audiowizualnej;
        4) działalności publicystycznej;
        5) działalności muzealniczej w dziedzinie wystawienniczej, naukowej,
        popularyzatorskiej, edukacyjnej oraz wydawniczej;

        6) działalności konserwatorskiej;
        7) prawa zależnego, o którym mowa w art. 2 ust. 2 ustawy z dnia 4 lutego 1994 r. o
        prawie autorskim i prawach pokrewnych (Dz. U. z 2022 r. poz. 2509 oraz z 2024 r.
        poz. 1222 i 1254), do opracowania cudzego utworu w postaci tłumaczenia;
        8) działalności badawczo-rozwojowej, naukowej, naukowo-dydaktycznej, badawczej,
        badawczo-dydaktycznej oraz prowadzonej w uczelni działalności dydaktycznej.
    Natomiast zgodnie z art. 22 ust. 10 ww. ustawy:
      Jeżeli podatnik udowodni, że koszty uzyskania przychodów były wyższe niż wynikające
      z zastosowania normy procentowej określonej w ust. 9 pkt 1-4 i pkt 6, koszty
      uzyskania przyjmuje się w wysokości kosztów faktycznie poniesionych. Przepisy ust. 5 i
      ust. 5a pkt 2 stosuje się odpowiednio.
    Należy zauważyć, iż powołane przepisy art. 22 ust. 9 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym
    od osób fizycznych wskazują, że ustalenia, czy określony przychód został osiągnięty z
    tytułu praw autorskich lub pokrewnych oraz czy podatnik jest twórcą czy też artystą
    wykonawcą, należy dokonać w świetle odrębnych przepisów. Odrębnymi przepisami są w
    tym wypadku wskazane powyżej przepisy ustawy o prawie autorskim i prawach
    pokrewnych.
    Podsumowując, aby możliwe było zastosowanie podwyższonych kosztów uzyskania
    przychodów do przychodów będących przedmiotem wniosku, muszą zostać spełnione
    następujące przesłanki:
    · dzieło jest przedmiotem prawa autorskiego, a więc spełnia przesłanki utworu określone
      w ustawie o prawie autorskim i prawach pokrewnych,
    · podatnik jest twórcą w rozumieniu tej ustawy i uzyskiwanie przez niego przychodu
      wynika z korzystania przez twórcę z tych praw lub rozporządzania tymi prawami,
    · przychody muszą być uzyskiwane z tych rodzajów działalności, o których mowa w art. 22
      ust. 9b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
    W art. 22 ust. 9b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wymieniona jest m.
    in. działalność twórcza w zakresie literatury.
    W opisie sprawy wskazała Pani, że książka, którą Pani napisała stanowi utwór literacki.
    Przysługują Pani osobiste i majątkowe prawa autorskie do książki.
    Zatem otrzymanie przez Panią przychodu ze sprzedaży egzemplarzy napisanej przez
    siebie książki – działalności twórczej w zakresie literatury – będącego przychodem z tytułu
    korzystania z praw autorskich, uprawnia Panią do zastosowania tzw. 50% kosztów
    uzyskania przychodów.
    Natomiast, jeżeli udowodni Pani, że poniesione przez Panią koszty uzyskania przychodów,
    były wyższe niż wynikające z zastosowania normy 50%, koszty uzyskania może Pani
    przyjąć w wysokości kosztów faktycznie poniesionych.
    We własnym stanowisku nie wskazała Pani jako właściwych w opisanym zdarzeniu
    przyszłym kosztów procentowych, lecz faktycznie poniesione.
    Zatem, Pani stanowisko w części, w której odnosi się do zastosowania poniesionych
    kosztów z pominięciem kosztów w wysokości 50% należało uznać za nieprawidłowe.
    Podkreślić należy, że przyjęcie kosztów uzyskania przychodów w wysokości wydatków
    faktycznie poniesionych będzie możliwe dopiero w sytuacji, gdy udokumentowane,
    faktycznie poniesione przez Panią koszty będą wyższe niż 50% uzyskanych przychodów.
    Zaznaczyć należy, że zaliczeniu do kosztów nie podlegają wszystkie poniesione wydatki,
    lecz wyłącznie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo
    zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem wydatków enumeratywnie wskazanych w
    ustawie jako niestanowiące kosztów podatkowych.

    Stosownie do art. 27 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Podatek dochodowy, z zastrzeżeniem art. 29-30f, pobiera się od podstawy jego
      obliczenia według następującej skali podatkowej:
        – do 120 000 - 12% minus kwota zmniejszająca podatek 3600 zł
        – ponad 120 000 - 10 800 zł + 32% nadwyżki ponad 120 000 zł
    Zgodnie z art. 45 ust.1 ww. ustawy:
      Podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym zeznanie, według ustalonego
      wzoru, o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym, w
      terminie od dnia 15 lutego do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku
      podatkowym. Zeznania złożone przed początkiem terminu uznaje się za złożone w
      dniu 15 lutego roku następującego po roku podatkowym.
    W myśl art. 45 ust. 4 ww. ustawy
      Przed upływem terminu określonego na złożenie zeznania podatnicy są obowiązani
      wpłacić:
        1) różnicę między podatkiem należnym wynikającym z zeznania, o którym mowa w
        ust. 1, a sumą zapłaconych za dany rok zaliczek, w tym również sumą zaliczek
        pobranych przez płatników;
        2) należny podatek dochodowy wynikający z zeznania, o którym mowa w ust. 1a pkt
        1, albo różnicę pomiędzy podatkiem należnym wynikającym z zeznania, o którym
        mowa w ust. 1a pkt 1, a sumą zapłaconych za dany rok zaliczek;
        3) należny podatek dochodowy wynikający z zeznania, o którym mowa w ust. 1a pkt
        2, albo różnicę pomiędzy podatkiem należnym wynikającym z zeznania, o którym
        mowa w ust. 1a pkt 2, a sumą zapłaconych za dany rok zaliczek;
        4) należny podatek wynikający z zeznania, o którym mowa w ust. 1a pkt 3.
    Reasumując, przychody ze sprzedaży napisanej i wydanej przez Panią książki należy
    traktować jako przychody z praw majątkowych, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 7 w
    zw. z art. 18 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
    Natomiast bezpłatne przekazanie książek jest zdarzeniem, które nie skutkuje powstaniem
    przychodu po Pani stronie.
    Zeznanie PIT-37 składa osoba fizyczna, która nie prowadziła pozarolniczej działalności
    gospodarczej oraz działów specjalnych produkcji rolnej opodatkowanych podatkiem
    dochodowym od osób fizycznych opodatkowanych wg skali podatkowej, gdy roku
    podatkowym uzyskała przychody opodatkowane wg skali podatkowej, np. z tytułu praw
    autorskich i innych praw majątkowych, które pochodzą od podmiotu, który ma obowiązek
    wykazać je w imiennych formularzach (np. PIT-11).
    Podatnik, który uzyskał przychody na skali, ale nie spełnia wymienionych warunków,
    składa zeznanie PIT-36.
    Zatem, w przypadku uzyskania przychodów z praw autorskich bez pośrednictwa płatnika,
    będzie Pani obowiązana wykazać je w rocznym zeznaniu podatkowym PIT-36.
    Zatem Pani stanowisko, w części, w której jako właściwy do wykazania ww. przychodów
    wskazała Pani formularz PIT-37 jest nieprawidłowe.
    PIT-36 należy złożyć w terminie od dnia 15 lutego do dnia 30 kwietnia roku następującego
    po roku podatkowym (nie spoczywa na Pani obowiązek samodzielnego uiszczania zaliczki
    na podatek dochodowy). W tym samym terminie będzie Pani zobowiązana do zapłaty
    podatku wynikającego z zeznania. Przychody uzyskane z tytułu korzystania przez twórców
    z praw autorskich i artystów wykonawców z praw pokrewnych, w rozumieniu odrębnych
    przepisów, lub rozporządzania przez nich tymi prawami stosuje się koszty uzyskania

    przychodów wysokości 50% uzyskanego przychodu. Dochód podlega opodatkowaniu wg
    skali podatkowej. Przy podstawie obliczenia podatku w złotych do 120 000 zł podatek
    wynosi: 12% minus kwota zmniejszająca podatek 3600 zł, natomiast przy podstawie
    obliczenia podatku ponad 120 000 zł: 10 800 zł + 32% nadwyżki ponad 120 000 zł. W
    PIT#36 wykaże Pani również pozostałe uzyskane dochody opodatkowane wg skali
    podatkowej, np. emeryturę.
    W związku z powyższym, Pani stanowisko należało uznać w części za prawidłowe i w części
    za nieprawidłowe.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Panią i stanu prawnego
    obowiązującego w dniu wydania interpretacji.
    Jednocześnie informuję, że jestem ściśle związany przedstawionym we wniosku opisem
    zdarzenia. Pani ponosi ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym
    przedstawieniem we wniosku opisu zdarzenia. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki
    prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty opis sprawy będącej przedmiotem
    interpretacji pokrywał się będzie ze opisem zdarzenia podanym przez Panią w złożonym
    wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu
    przedstawionego w opisie sprawy, udzielona odpowiedź traci swą aktualność.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna
      (tożsama) z opisem stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani
      do interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
        1) z zastosowaniem art. 119a;
        2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
        z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
        3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki
      interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
    Informuję również, że odpowiedzi na pytania podatkowe może Pan uzyskać na infolinii
    Krajowej Informacji Skarbowej (KIS):
    · dzwoniąc pod nr telefonu:
          – 22 330 03 30 (z telefonów komórkowych)
          – 801 055 055 (z telefonów stacjonarnych)
          – +48 22 330 03 30 (z zagranicy)
    · korzystając z formularza do zadawania pytań elektronicznych na stronie podatki.gov.pl –
      aby otrzymać informację na temat podatków na adres e-mail, na stronie internetowej
      podatki.gov.pl należy wybrać pozycję Skontaktuj się z nami, a następnie opcję Napisz
      do nas;
    · podczas czatu z konsultantem – i w tym celu na stronie internetowej podatki.gov.pl
      należy wybrać pozycję Skontaktuj się z nami, a następnie opcję Czat z konsultantem.

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.