Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0112-KDIL2-1.4011.851.2025.2.MKA
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-11-24
Teza: Skutki podatkowe otrzymania kwoty wypłaconej przez bank na
podstawie ugody dotyczącej kredytu.
Słowa kluczowe: banki
koszt-koszty procesowe
koszt-koszty zastępstwa procesowego
kredyt-kredyt bankowy
kredyt-kredyt hipoteczny
kredyt-kredyt mieszkaniowy
odsetki-odsetki ustawowe
rata
ugody-ugoda sądowa
zwrot
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Źródła przychodów.-Specyfika źródeł przychodów.-Inne
źródła.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 10-ust. 1-pkt 9
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 20-ust. 1

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

dłowe

    Szanowny Panie,
    stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego
    zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

20 października 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 19 października 2025 r. o wydanie
    interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 11 listopada 2025 r. (wpływ 17
    listopada 2025 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

## Opis zdarzenia przyszłego

Bank i Klient zawarli Umowę nr (...) o kredyt hipoteczny dla osób fizycznych (...)
    waloryzowany kursem CHF (dalej jako „Umowa"), na której podstawie Bank wypłacił
    Klientowi kwotę 283 920,04 PLN, co stanowiło równowartość 124 217,95 CHF.
    Klient wytoczył przeciwko Bankowi pozew indywidualny dotyczący stwierdzenia
    nieważności (trwałej bezskuteczności) Umowy. Postępowanie sądowe zainicjowane
    pozwem Klienta toczy się przed sądem Sąd Apelacyjny w (...) (sygn. akt (...)).
    Bank wytoczył przeciwko Klientowi pozew w sprawie o zapłatę kwoty 283 920,04 PLN,
    która odpowiada wypłaconemu przez Bank kapitałowi na podstawie Umowy.
    Postępowanie zainicjowane pozwem Banku toczy się przed sądem Sąd Okręgowy w (...).
    W związku z powyższym, Strony zawierają Ugodę następującej treści:
    1. Strony potwierdzają, że Klient spełnił następujące świadczenia w wykonaniu Umowy:
    - 285 885,77 PLN tytułem rat kapitałowo - odsetkowych;
    - 15 101,33 PLN tytułem składek na poczet ubezpieczenia;
    - 66 691,73 PLN tytułem ustalonych przez Strony części odsetek ustawowych za
      opóźnienie wyliczonych za okres od dnia wpływu pozwu do Banku (tj. 22 marca 2019
      r.) do dnia 14 października 2025 r.,
    tym samym suma świadczeń Klienta wynosi 367 678,83 PLN.
    (dalej jako „Świadczenia Klienta”).
    2. Strony potwierdzają, iż w związku z wykonaniem Umowy, Bank wypłacił kapitał kredytu,
    w kwocie 283 920,04 PLN. (dalej jako „Świadczenie Banku”).
    3. Strony niniejszym oświadczają, że różnica pomiędzy Świadczeniem Klienta w wysokości
    367 678,83 PLN, a Świadczeniem Banku w wysokości 283 920,04 PLN, wynosi 83 758,79
    PLN.
    4. W związku z tym Bank zobowiązany jest do zapłaty na rzecz Klienta pozostałej kwoty, tj.
    83 758,79 PLN (słownie: osiemdziesiąt trzy tysiące siedemset pięćdziesiąt osiem złotych 79
    /100).
    5. Bank dodatkowo w ramach Ugody zobowiązuje się dokonać zwrotu na rzecz Klienta
    kosztów zastępstwa procesowego w kwocie 18 900,00 PLN (175 % stawki minimalnej),
    która to kwota nie przekracza maksymalnych kosztów zastępstwa procesowego
    możliwych do zasądzenia na podstawie rozporządzenia Ministra Sprawiedliwości z dnia 22
    października 2015 r. w sprawie opłat za czynności radców prawnych (Dz.U. 2023 poz.
    1935, t. j. z dnia 20 września 2023 r.). Wskazana kwota stanowi górną granicę
    odpowiedzialności Banku i wyczerpuje w całości roszczenia Klienta z tego tytułu.
    Ponadto w uzupełnieniu wniosku podał Pan następujące informacje:
    Określenie „Klient” zawarte w opisie zdarzenia przyszłego dotyczy Pana jako
    wnioskodawcy, jednocześnie potwierdza Pan, że jest Pan stroną umowy kredytu i będzie
    Pan stroną ewentualnej ugody.

    Kwota 83 758,79 zł, będzie częściowo stanowiła zwrot środków, które zostały wpłacone
    przez Pana do banku tytułem spłaty kapitału, odsetek (rat kapitałowo-odsetkowych) i
    innych opłat związanych z kredytem, a które w wyniku ugody stały się nienależne bankowi
    a częściowo część odsetek należnych za opóźnienie ze strony banku w zapłacie kwoty
    dochodzonej przed sądem.
    Kwota 18 900 zł, stanowiąca zwrot kosztów zastępstwa sądowego, które Bank zwróci
    Panu, jest niższa niż kwota poniesionych przez Pana opłat i nie przewyższa faktycznie
    poniesionych wydatków z tego tytułu (koszty zastępstwa procesowego w dwóch sprawach,
    opłaty sądowe, zaliczka na biegłego).

## Pytanie

Czy w związku z ewentualnym podpisaniem ww. ugody i otrzymaniem od banku kwot w
    niej określonych wystąpi obowiązek podatkowy w podatku dochodowym od osób
    fizycznych po stronie klienta?
    Pana stanowisko w sprawie
    W Pana ocenie, w związku z przedstawionym stanem faktycznym zdarzenia przyszłego nie
    występuje obowiązek podatkowy po stronie klienta.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym
    od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    Z przepisu tego wynika, że opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych
    podlega – co do zasady – każdy dochód osiągnięty przez osobę fizyczną. Zgodnie
    natomiast z definicją dochodu jest nim nadwyżka przychodów nad kosztami ich uzyskania.
    Pojęciem pierwotnym dla dochodu jest więc pojęcie przychodu. Ten z kolei jest
    definiowany przez ustawodawcę w art. 11 ust. 1 ustawy:
      Przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9, 10 w zakresie
      realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, pkt 11, art.
      19, art. 25b, art. 30ca, art. 30da i art. 30f, są otrzymane lub postawione do dyspozycji
      podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość
      otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
    Za przychody należy zatem uznać otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika
    pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych
    nieodpłatnych świadczeń. Dla celów podatkowych przyjmuje się, że nieodpłatne
    świadczenie obejmuje każde działanie lub zaniechanie na rzecz innej osoby oraz wszystkie
    zdarzenia prawne i zdarzenia gospodarcze w działalności podmiotów, których skutkiem
    jest przysporzenie majątku innej osoby, mające konkretny wymiar finansowy.
    Z definicji przychodu można wywieść, że za przychody podatkowe mogą być uznane tylko
    takie świadczenia, które są określonym przyrostem majątkowym (zarówno zwiększającym
    aktywa, jak i zmniejszającym pasywa) – mają definitywny, a nie zwrotny charakter.
    O uzyskaniu przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym do osób fizycznych
    można więc mówić w sytuacji, gdy podatnik – czy to na skutek otrzymania określonych
    wartości majątkowych (środków pieniężnych, świadczeń w naturze czy też innych

    nieodpłatnych świadczeń), czy też w wyniku określonego zdarzenia, które powoduje
    zmniejszenie jego zobowiązań wobec innych podmiotów – uzyskuje określone
    przysporzenie majątkowe.
    Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych wyraźnie rozróżnia źródła
    przychodów oraz sposób opodatkowania dochodów z poszczególnych źródeł.
    Odrębnym źródłem przychodów są m.in. określone w art. 10 ust. 1 pkt 9 „inne źródła”.
    W myśl art. 20 ust. 1 ww. ustawy:
      Za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się w
      szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu
      emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w
      rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, kwoty
      uzyskane z tytułu zwrotu z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego oraz
      wypłaty z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego, w tym także
      dokonane na rzecz osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego, zasiłki
      pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, świadczenia otrzymane
      z tytułu umowy o pomocy przy zbiorach, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w
      art. 14, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów
      określonych w art. 12-14 i art. 17.
    Użycie w tym przepisie sformułowania „w szczególności” wskazuje, że katalog przychodów
    z innych źródeł ma otwarty charakter – nie ma przeszkód, aby do tej kategorii zaliczyć
    również przychody inne niż wymienione wprost w przepisie. O przychodzie podatkowym z
    innych źródeł będziemy mówić w każdym przypadku, kiedy u podatnika wystąpią realne
    korzyści majątkowe, które można przypisać do tego źródła.
    Instytucja kredytu uregulowana została przepisami ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r.
    Prawo bankowe (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1646 ze zm.).
    Zgodnie z treścią art. 69 ust. 1 ww. ustawy:
      Przez umowę kredytu bank zobowiązuje się oddać do dyspozycji kredytobiorcy na
      czas oznaczony w umowie kwotę środków pieniężnych z przeznaczeniem na
      ustalony cel, a kredytobiorca zobowiązuje się do korzystania z niej na warunkach
      określonych w umowie, zwrotu kwoty wykorzystanego kredytu wraz z odsetkami w
      oznaczonych terminach spłaty oraz zapłaty prowizji od udzielonego kredytu.
    Podkreślić należy, że otrzymanie kredytu i jego spłata na warunkach przewidzianych w
    umowie kredytu są obojętne podatkowo. Przychód po stronie kredytobiorcy pojawia się w
    przypadku, kiedy dochodzi do umorzenia kredytu, jego części lub odsetek. Wtedy bowiem
    kredytobiorca osiąga konkretne przysporzenie majątkowe (przychód w rozumieniu ustawy
    o podatku dochodowym od osób fizycznych).
    Wobec powyższego, skoro kwota, którą zobowiązał się Panu na podstawie ugody wypłacić
    Bank częściowo będzie stanowiła zwrot środków, które zostały wpłacone przez Pana do
    banku tytułem spłaty kapitału, odsetek (rat kapitałowo-odsetkowych) i innych opłat
    związanych z kredytem, a które w wyniku ugody stały się nienależne bankowi, to
    otrzymanie tej części kwoty nie spowoduje po Pana stronie dodatkowego przysporzenia
    majątkowego. W konsekwencji pieniądze te nie będą Pana przychodem w rozumieniu art.
    11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i ich uzyskanie nie będzie
    skutkowało po Pana stronie obowiązkiem zapłaty podatku dochodowego.
    Przechodząc do kwestii zwrotu na Pana rzecz kosztów postępowania sądowego, wskazuję,
    że stosownie do art. 98 § 2 ustawy z dnia 17 listopada 1964 r. Kodeks postępowania
    cywilnego (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1568 ze zm.):
      Do niezbędnych kosztów procesu prowadzonego przez stronę osobiście lub przez
      pełnomocnika, który nie jest adwokatem, radcą prawnym lub rzecznikiem
      patentowym, zalicza się poniesione przez nią koszty sądowe, koszty przejazdów do

      sądu strony lub jej pełnomocnika oraz równowartość zarobku utraconego wskutek
      stawiennictwa w sądzie. Równowartość utraconego zarobku nie może przekraczać
      wynagrodzenia jednego adwokata wykonującego zawód w siedzibie sądu
      prowadzącego postępowanie.
    Z kolei w myśl art. 98 § 3 tej ustawy:
      Do niezbędnych kosztów procesu strony reprezentowanej przez adwokata zalicza się
      wynagrodzenie, jednak nie wyższe niż stawki opłat określone w odrębnych
      przepisach i wydatki jednego adwokata, koszty sądowe oraz koszty nakazanego
      przez sąd osobistego stawiennictwa strony.
    Zgodnie z art. 98 § 4 Kodeksu postępowania cywilnego:
      Wysokość kosztów sądowych, zasady zwrotu utraconego zarobku lub dochodu oraz
      kosztów stawiennictwa strony w sądzie, a także wynagrodzenie adwokata, radcy
      prawnego i rzecznika patentowego regulują odrębne przepisy.
    Jak wynika z powyższych przepisów, koszty procesu (w tym zastępstwa procesowego)
    mają charakter zwrotu wydatków poniesionych przez stronę.
    Dlatego zwrot na rzecz kredytobiorcy kosztów postępowania sądowego do wysokości
    poniesionych przez niego kosztów - nie spowoduje powstania po jego stronie przychodu,
    o którym mowa w art. 20 ust. 1 w związku z art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym
    od osób fizycznych.
    W opisie sprawy wskazał Pan, że kwota stanowiąca zwrot kosztów zastępstwa sądowego,
    które Bank zwróci Panu, jest niższa niż kwota poniesionych przez Pana opłat i nie
    przewyższa faktycznie poniesionych wydatków z tego tytułu (koszty zastępstwa
    procesowego w dwóch sprawach, opłaty sądowe, zaliczka na biegłego).
    Zatem, zwrócone Panu koszty zastępstwa sądowego, nie będą stanowiły dla Pana
    przysporzenia i nie będą podlegały opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób
    fizycznych, ponieważ w związku z dokonanym zwrotem ww. kosztów nie nastąpi realne
    przysporzenie majątkowe. Kwota ta będzie stanowiła jedynie zwrot poniesionych
    wcześniej przez Pana wydatków - nie będzie więc dochodem podlegającym
    opodatkowaniu.
    Odnosząc się do zagadnienia otrzymania przez Pana na podstawie ugody odsetek
    ustawowych za opóźnienie, wyjaśniam, że instytucję prawną odsetek za zwłokę reguluje
    art. 481 § 1 Kodeksu cywilnego, zgodnie z którym:
      Jeżeli dłużnik opóźnia się ze spełnieniem świadczenia pieniężnego, wierzyciel może
      żądać odsetek za czas opóźnienia, chociażby nie poniósł żadnej szkody i chociażby
      opóźnienie było następstwem okoliczności, za które dłużnik odpowiedzialności nie
      ponosi.
    Jednocześnie stosownie do art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o podatku dochodowym od osób
    fizycznych:
      Wolne od podatku dochodowego są odsetki z tytułu nieterminowej wypłaty
      należności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym, wolnych od
      podatku dochodowego lub od których na podstawie przepisów Ordynacji
      podatkowej zaniechano poboru podatku.
    Wprowadzając ww. przepis ustawodawca uregulował jednoznacznie m.in. kwestię
    opodatkowania odsetek z tytułu nieterminowej wypłaty należności niepodlegających
    opodatkowaniu podatkiem dochodowym.
    Skoro – jak już wyżej wspomniano – zwrócone Panu przez bank kwoty nie podlegają
    opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, to wypłacone z tego tytułu
    odsetki ustawowe za opóźnienie korzystają ze zwolnienia z opodatkowania na mocy art.
    21 ust. 1 pkt 95b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

    Wobec powyższego odsetki ustawowe za opóźnienie, stanowią dla Pana przychód z innych
    źródeł stosownie do art. 10 ust. 1 pkt 9 w zw. z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych. Jednakże w związku z tym, że jak wyżej wyjaśniłem
    kwota zwrotu ustalona w ugodzie nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem
    dochodowym od osób fizycznych, to wypłacone Panu odsetki będą korzystać ze
    zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który
    obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna
      (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do
      interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
      z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego w (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa
    z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.