Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0112-KDIL2-2.4011.763.2025.2.MM
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-10-23
Teza: Powstanie przychodu po stronie użyczającego z tytułu
nieodpłatnego użyczenia części pokoju żonie na działalność
gospodarczą.
Słowa kluczowe: przychód-powstanie przychodu
udostępnienie-udostępnienie nieodpłatne
umowa-umowa użyczenia
użytkowanie (używanie)-nieodpłatne używanie
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Źródła przychodów.-Przychody z innych źródeł.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 10-ust. 1
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 11-ust. 1
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 20-ust. 1

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

dłowe
    Szanowny Panie,
    stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu
    faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

27 września 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 27 września 2025 r. o wydanie interpretacji
    indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 20 października 2025 r. (wpływ 20 października
    2025 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:
    Opis stanu faktycznego
    Pana żona założyła JDG (profil działalności gospodarczej polegać będzie na pracy biurowej
    przy komputerze online – branża budowalna, pomoc w przygotowaniu dokumentacji
    budowalnych), przy czym nie posiadała tytułu własności do żadnej nieruchomości. Zawarł
                                              2Pan z żoną umowę użyczenia na cel prowadzenia ww. działalności części (9 m) jednego
                  2pokoju o powierzchni 13 m w domu jednorodzinnym, którego jest Pan jedynym
    właścicielem. Adres powyższej nieruchomości został wpisany do CEIDG jako miejsce
    prowadzenia przez Pana żonę działalności, tj. (...). Żona z tytułu prowadzenia działalności
    nie będzie rozliczać kosztów użytkowania części tego pomieszczenia pod prowadzoną
    działalność gospodarczą. Pomiędzy Panem a żoną jest zawarta rozdzielność majątkowa,
    ale prowadzą Państwo wspólnie gospodarstwo domowe wraz z dwójką Państwa
    małoletnich dzieci.

## Pytanie

Czy opisane użyczenie na rzecz Pana żony spowoduje po Pana stronie powstanie
    przychodu podatkowego?
    Pana stanowisko w sprawie
    W Pana ocenie – w opisanej sytuacji po Pana stronie nie powstaje przychód podatkowy.
    Pytanie oraz stanowisko wynikają z uzupełnienia do wniosku.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku, jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
    fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    W myśl art. 10 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Źródłami przychodów są:
      1) stosunek służbowy, stosunek pracy, w tym spółdzielczy stosunek pracy,
        członkostwo w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej
        się produkcją rolną, praca nakładcza, emerytura lub renta;
      2) działalność wykonywana osobiście;
      3) pozarolnicza działalność gospodarcza;
      4) działy specjalne produkcji rolnej;
      5) (uchylony)
      6) najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawa oraz inne umowy o podobnym
        charakterze, w tym również dzierżawa, poddzierżawa działów specjalnych
        produkcji rolnej oraz gospodarstwa rolnego lub jego składników na cele
        nierolnicze albo na prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej, z wyjątkiem
        składników majątku związanych z działalnością gospodarczą;

      7) kapitały pieniężne i prawa majątkowe, w tym odpłatne zbycie praw majątkowych
        innych niż wymienione w pkt 8 lit. a-c;
      8) odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:
      a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
      b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego
        oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
      c) prawa wieczystego użytkowania gruntów,
      d) innych rzeczy,
      – jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i
      zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw
      majątkowych określonych w lit. a-c – przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku
      kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy –
      przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w
      przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany;
      8a) działalność prowadzona przez zagraniczną jednostkę kontrolowaną;
      8b) niezrealizowane zyski, o których mowa w art. 30da;
      9) inne źródła.
    Stosownie do art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9, 10 w zakresie
      realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, pkt 11, art.
      19, art. 25b, art. 30ca, art. 30da i art. 30f, są otrzymane lub postawione do dyspozycji
      podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość
      otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
    W myśl art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się w
      szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu
      emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w
      rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, kwoty
      uzyskane z tytułu zwrotu z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego oraz
      wypłaty z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego, w tym także
      dokonane na rzecz osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego, zasiłki
      pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, świadczenia otrzymane
      z tytułu umowy o pomocy przy zbiorach, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w
      art. 14, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów
      określonych w art. 12-14 i art. 17.
    Zgodnie natomiast z art. 710 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z
    2025 r. poz. 1071):
      Przez umowę użyczenia użyczający zobowiązuje się zezwolić biorącemu, przez czas
      oznaczony lub nieoznaczony, na bezpłatne używanie oddanej mu w tym celu rzeczy.
    Istotą tej umowy jest jej bezpłatny charakter. To oznacza, że biorący w używanie nie ma
    obowiązku dokonywania żadnych świadczeń i opłat na rzecz dającego do bezpłatnego
    używania. Umowa użyczenia może być zawarta w dowolnej formie. Może to być forma
    pisemna, ustna, akt notarialny lub czynności konkludentne. Ponieważ z tytułu umowy
    użyczenia zobowiązanym do spełnienia świadczenia jest tylko użyczający, umowę tę
    należy uznać za jednostronnie zobowiązującą. Użyczenie nie jest też umową wzajemną.

    Z wniosku wynika, że zawarł Pan z żoną umowę użyczenia na cel prowadzenia przez nią
    działalności gospodarczej części jednego pokoju w domu jednorodzinnym, którego jest
    Pan jedynym właścicielem.
    Z powołanych wyżej przepisów wynika, że opodatkowaniu podatkiem dochodowym od
    osób fizycznych podlega dochód uzyskiwany w wyniku określonych czynności faktycznych
    i prawnych, w następstwie których mamy do czynienia z przyrostem mienia, osiągniętym
    przysporzeniem majątkowym mającym konkretny wymiar finansowy.
    Wyjaśniam, że nieodpłatne użyczenie rzeczy nie skutkuje powstaniem przychodu w
    podatku dochodowym od osób fizycznych po stronie użyczającego bez względu na to, czy
    rzecz użyczana jest członkowi rodziny czy osobie trzeciej.
    Na podstawie powyższych regulacji prawnych oraz zaprezentowanego we wniosku stanu
    faktycznego stwierdzam, że bezpłatne użyczenie dla użyczającego (tu: Pana) nie stanowi
    jakiegokolwiek źródła przychodów określonego w ustawie o podatku dochodowym od
    osób fizycznych.
    Tym samym – samo nieodpłatne przekazanie przez Pana części jednego pokoju w domu
    jednorodzinnym do używania na rzecz biorącego w używanie (tj. Pana żony) nie powoduje
    po Pana stronie powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu w rozumieniu
    ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
    Podsumowanie: opisane użyczenie na rzecz Pana żony nie spowoduje po Pana stronie
    powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób
    fizycznych.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił, i stanu prawnego, który
    obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna
      (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
      z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego w (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa
    z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.