Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0111-KDIB2-3.4015.19.2022.3.ASZ
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2022-04-15
Teza: Zniesienie współwłasności
Słowa kluczowe: współwłasność; zniesienie-zniesienie współwłasności
Zagadnienia: Podatek od spadków i darowizn-Rozdział 1. Przedmiot opodatkowania-Zakres opodatkowania
Przepisy: [PSD] Ustawa o podatku od spadków i darowizn-Rozdział 1-art. 1-ust. 1

**Interpretacja indywidualna**

**– stanowisko prawidłowe**

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
----------------------------------------------------

4 lutego 2022 r. wpłynął Pana wniosek z 2 lutego 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Wniosek dotyczy m.in. podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych zniesienia współwłasności. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – 13 kwietnia 2022 r (wpływ dodatkowej opłaty) oraz w piśmie z 12 kwietnia 2022 r. (wpływ pisma – 14 kwietnia 2022 r.). Treść wniosku jest następująca:

**Opis stanu faktycznego**

W dniu 16 lipca 2018 r. zmarł Pana ojciec. Sąd Rejonowy wydał postanowienie o nabyciu spadku przez Pana i Panią A.K. (Pana siostrę), każde w 1/2 części. Nie ma innych spadkobierców. W terminie został złożony w Urzędzie Skarbowym druk SD-Z2 i uzyskali Państwo zwolnienie z podatku od spadków i darowizn.

W listopadzie 2021 r. notarialnie przeprowadzono zniesienie współwłasności nieruchomości (ziemia, której ojciec Pana był właścicielem od 2005 r. i dom należący do ojca, którego budowę ukończono w 2012 r.) na zasadach:

– przeniósł Pan swoje udziały w nieruchomości w całości na siostrę,

– Pana siostra uczyniła spłatę na Pana rzecz: (\`(...)\`) zł.

Wartość nieruchomości została ustalona przez rzeczoznawcę majątkowego – dysponuje Pan operatem szacunkowym potwierdzającym tę ekspertyzę.

W uzupełnieniu wskazał Pan, że Pana ojciec na mocy aktu notarialnego (darowizna od matki i ojczyma) wszedł w posiadanie nieruchomości ziemskiej (\`(...)\`) 2004 r. Na terenie nieruchomości wybudował dom – budowa zakończyła się (\`(...)\`) 2013 r. (data wydania „Zawiadomienia o zakończeniu budowy”).

Na mocy postanowienia Sądu Rejonowego z (\`(...)\`)2019 r. nabył Pan wraz z siostrą przyrodnią spadek po ojcu – każde w 1/2 części. 16 sierpnia 2019 r. uzyskali Państwo z Urzędu Skarbowego zaświadczenie o zwolnieniu od podatku od spadku. Następnie na mocy aktu notarialnego z (\`(...)\`) 2021 r. dokonali Państwo działu spadku w ten sposób, że Pana siostra nabyła w całości prawo do nieruchomości a Pan otrzymał od niej (\`(...)\`) zł, co stanowi dokładnie połowę wartości rynkowej nieruchomości wyznaczonej przez rzeczoznawcę.

**Pytanie w zakresie podatku od towarów i usług**

Czy w wyżej opisanej sytuacji Wnioskodawca jest zobowiązany do zapłaty podatku od spadków i darowizn od kwoty uzyskanej od siostry za zniesienie współwłasności?

### Pana stanowisko w sprawie

Pana zdaniem, na mocy ustawy o podatku od spadków i darowizn od wyżej opisanej czynności – otrzymania kwoty (\`(...)\`) zł stanowiących równo połowę wartości nieruchomości, którą przekazał Pan siostrze przyrodniej, podatek nie należy się. Nie ma Pan zatem w tym zakresie obowiązku złożenia zeznania.

Powyżej przywołano tylko tę część Pana stanowiska, które odnosi się do kwestii zniesienia współwłasności w podatku od spadków i darowizn.

Ocena stanowiska
----------------

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

**Uzasadnienie interpretacji indywidualnej**

Zgodnie z art. 1 ust. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. z 2021 r. poz. 1043):

Podatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej "podatkiem" podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej tytułem:

1) dziedziczenia, zapisu zwykłego, dalszego zapisu, zapisu windykacyjnego, polecenia testamentowego;

2) darowizny, polecenia darczyńcy;

3) zasiedzenia;

4) nieodpłatnego zniesienia współwłasności;

5) zachowku, jeżeli uprawniony nie uzyskał go w postaci uczynionej przez spadkodawcę darowizny lub w drodze dziedziczenia albo w postaci zapisu;

6) nieodpłatnej: renty, użytkowania oraz służebności.

Stosownie do art. 1 ust. 2 ww. ustawy:

Podatkowi podlega również nabycie praw do wkładu oszczędnościowego na podstawie dyspozycji wkładem na wypadek śmierci oraz nabycie jednostek uczestnictwa na podstawie dyspozycji uczestnika funduszu inwestycyjnego otwartego albo specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego na wypadek jego śmierci.

Katalog czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn określony w art. 1 ust. 1 i 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn jest katalogiem zamkniętym. Wobec tego jedynie wymienione w nim tytuły nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych stanowią przypadki podlegające opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. Tym samym nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych z innych tytułów, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn.

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że w dniu 16 lipca 2018 r. zmarł Pana ojciec. Sąd Rejonowy wydał postanowienie o nabyciu spadku przez Pana i Pana siostrę, każde w 1/2 części. Nie ma innych spadkobierców. W listopadzie 2021 r. notarialnie przeprowadzono zniesienie współwłasności nieruchomości na zasadach:

– przeniósł Pan swoje udziały w nieruchomości w całości na siostrę,

– Pana siostra uczyniła spłatę na Pana rzecz: (\`(...)\`) zł.

Z powołanych powyżej przepisów wynika, że podatkowi od spadków i darowizn podlega m.in. nieodpłatne zniesienie współwłasności. Natomiast w przypadku wystąpienia jakiejkolwiek spłaty (dopłaty), tj. odpłatnego zniesienia współwłasności obowiązek podatkowy w podatku od spadków i darowizn nie powstanie. Czynność taka nie została bowiem wymieniona w art. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn określającym przedmiot opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn.

Mając powyższe na uwadze, należy stwierdzić, że zniesienie współwłasności, o którym mowa we wniosku będzie miało charakter odpłatny, bowiem Pana siostra uczyniła spłatę na Pana rzecz w kwocie (\`(...)\`) zł.

Jak wskazano powyżej odpłatne zniesienie współwłasności nie zostało wymienione w katalogu zawartym w art. 1 ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn. Zatem jeżeli określona czynność nie została wskazana w ustawie (w tym wypadku w ustawie o podatku od spadków i darowizn), to jej dokonanie nie może powodować powstania obowiązku podatkowego.

Końcowo Organ zwraca uwagę, że w treści wniosku (przy doprecyzowaniu stanu faktycznego dla podatku dochodowego od osób fizycznych) używa Pan zamiennie sformułowań „zniesienie współwłasności” i „dział spadku”. Nabycie środków pieniężnych tytułem działu spadku także nie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn.

**Dodatkowe informacje**

**Informacja o zakresie rozstrzygnięcia**

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym.

Interpretacja, co wynikająca z przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej, zgodnie z uprawnieniami Organu interpretacyjnego nadanymi przez art. 14b § 1 tejże ustawy, ma zastosowanie wyłącznie dla Pana.

W pozostałej części wniosku, tj. w zakresie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zostanie wydane odrębne rozstrzygnięcie.

**Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji**

· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2021 r. poz. 1540 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli: Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pani do interpretacji.

· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:

1) z zastosowaniem art. 119a;

2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
--------------------------------------------------------

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (Dz. U. z 2022 r. poz. 329; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Teodora Sixta 17, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Elektronicznej Skrzynki Podawczej Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

**Podstawa prawna dla wydania interpretacji**

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 ustawy Ordynacja podatkowa.