Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0113-KDIPT2-2.4011.550.2025.3.ACZ
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-06-25
Teza: Preferencyjne rozliczenie dochodów jako osoba samotnie
wychowująca dzieci.
Słowa kluczowe: małoletni
osoba-osoby samotnie wychowujące dzieci
preferencje-preferencyjne opodatkowanie
rodzice-władza rodzicielska
rozwód
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-Podmiot i przedmiot opodatkowania-
Opodatkowanie małżonków i osób samotnie
wychowujących dzieci.-Opodatkowanie rodziców
samotnie wychowujących dzieci.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-art. 6-ust. 4c

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,
    stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu
    faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

18 maja 2025 r. złożyła Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go
    Pani pismem złożonym 15 czerwca 2025 r. oraz pismem złożonym 20 czerwca 2025 r. – w
    odpowiedzi na wezwania. Treść wniosku jest następująca:
    Opis stanu faktycznego
    Jest Pani rozwódką od 2019 r., posiada Pani z tego małżeństwa dwójkę dzieci urodzonych
    w 2008 r. i w 2010 r. Nie macie przyznanej opieki naprzemiennej.
    Nie posiada Pani dzieci z innego związku.
    Wyrokiem sądu jest ustalone, że miejscem zamieszkania dzieci jest każdorazowo miejsce
    zamieszkania matki. Dzieci faktycznie na stałe mieszkają z Panią. Nikt inny nie mieszka z
    Wami.
    Na co dzień samotnie troszczy się Pani o dzieci, nie utrzymuje Pani kontaktów z ojcem
    dzieci, nie wychowujecie dzieci wspólnie. Wszystkie obowiązki wykonuje Pani
    samodzielnie. Zawsze Pani pobierała świadczenie wychowawcze 800+ oraz świadczenie
    „Dobry Start”. Zawsze tylko Pani korzystała z dni wolnych na opiekę nad dziećmi.
    Ojciec dzieci płaci alimenty i nie ma odebranych praw rodzicielskich, utrzymuje z dziećmi
    kontakt. Kontakty z ojcem są nieuregulowane. W 2024 r. alimenty były ściągane przez
    komornika.
    W uzupełnieniu wniosku wskazała Pani, że prosi Pani o wydanie interpretacji
    indywidualnej za 2024 r.
    W 2024 r. podlegała Pani na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieograniczonemu
    obowiązkowi podatkowemu.
    Wyrok rozwodowy z (...) 2019 r. uprawomocnił się (...) 2019 r.
    W wyroku rozwodowym sąd nie pozbawił, nie ograniczył oraz nie zawiesił władzy
    rodzicielskiej w stosunku do ojca dzieci.
    Od czasu rozwodu Pani oraz ojciec dzieci posiadacie pełną władzę rodzicielską wobec
    dzieci.
    Dzieci mają kontakty z ojcem średnio co drugi weekend, przez kilka godzin. Czasami są to
    dwie godziny, czasami sześć godzin. Dzieci chodzą do mieszkania ojca lub wychodzą na
    mecz, (...), (...). W Pani ocenie, forma spędzania czasu jest oparta wyłącznie na rozrywce.
    Ojciec nie uczestniczy w życiu szkolnym dzieci, nie ma dostępu do ..., nie chodzi na
    zebrania, nie ma wiedzy o ocenach, wydarzeniach szkolnych, problemach
    wychowawczych.

    Jeśli chodzi o opiekę zdrowotną, to Pani jest odpowiedzialna za szczepienia, wizyty u
    specjalistów, bilanse, opiekę stomatologiczną itp. W sytuacjach, kiedy nie ma Pani
    możliwości zapewnienia opieki (np. choroba, praca), prosi Pani o pomoc swoich rodziców,
    nie utrzymuje Pani kontaktów z ojcem dzieci, nie ma Pani od niego wsparcia w bieżących
    obowiązkach przy wychowywaniu dzieci. Zdarza się, że dzieci same proszą ojca np. o
    podwiezienie gdzieś i takie kontakty się odbywają.
    W 2024 r. ojciec nie był z dziećmi na wakacjach (lipiec/sierpień), zorganizowanie czasu w
    wakacje i wyjazdów odbywało się po Pani stronie. Kilka razy w roku ojciec zabrał dzieci na
    wyjazd typu do rodziny do innego miasta lub na cały dzień do aquaparku. Raz odbył się
    wyjazd na weekend do aquaparku. Czasami ojciec chodzi z synem do kościoła.
    Jeśli chodzi o finansowanie, to ojciec ma zasądzone alimenty przez sąd, ponieważ
    dobrowolnie nie zgadzał się na podniesienie kwoty alimentów zasądzonych podczas
    rozwodu w 2019 r. przed wysoką inflacją.
    W 2024 r. alimenty nie były regulowane zgodnie z wyrokiem sądu, były egzekwowane
    przez komornika. Z drugiej strony, ojciec kupuje dzieciom bardzo drogie prezenty (np.
    dron, hulajnoga elektryczna, ...). Jest to kolejny dowód na to, że ojciec nie dba o
    podstawowe potrzeby dzieci jakim jest płacenie alimentów, a dba o szeroko rozumianą
    rozrywkę.
    Szczególną sytuacją w Pani rodzinie jest trenowanie przez dzieci wyczynowo pływania.
    Oboje dzieci mają treningi dwa razy dziennie, po szkole i przed szkołą. Logistyką wożenia
    dzieci między szkołą a basenem zajmuje się Pani, chociaż zdarza się, że ojciec zawiezie
    córkę na trening. Dzieci mają posiłki odpowiednio przez Panią przygotowywane. Zajmuje
    się Pani samodzielnie organizowaniem fizjoterapeuty, specjalistycznymi badaniami,
    kontaktami z trenerem i klubem, zawodami itp. Na zawody jeździ z dziećmi tylko Pani.
    W Pani ocenie, dzieci mają kontakt z ojcem, jednak uważa się Pani za osobę samotnie
    wychowującą dzieci, bez wsparcia i udziału osoby trzeciej. Znajduje się Pani w sytuacji, w
    której dzieci mieszkają z jednym z rodziców i pozostają pod jego stałą, codzienną opieką,
    podczas gdy drugi rodzic jest zobowiązany jedynie do płacenia alimentów oraz
    okazjonalnej opieki (nie jest to opieka naprzemienna). W związku z tym, status samotnego
    rodzica przysługuje temu, u którego dziecko zamieszkuje i który wykonuje wszystkie
    obowiązki niezbędne do jego prawidłowego rozwoju.
    W 2024 r. w stosunku do Pani i Pani dzieci nie miały zastosowania przepisy art. 30c ustawy
    o podatku dochodowym od osób fizycznych, przepisy ustawy o zryczałtowanym podatku
    dochodowym, przepisy ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym oraz
    ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów
    komplementarnych.

    W 2024 r. uzyskiwała Pani dochody opodatkowane podatkiem dochodowym od osób
    fizycznych, tj. uzyskiwała Pani dochody ze stosunku pracy na terytorium Rzeczypospolitej
    Polskiej. Przychody podlegały opodatkowaniu progresywnemu, obliczanemu według
    zasad ogólnych. W 2024 r. osiągnęła Pani dochody opodatkowane według skali
    podatkowej, o której mowa w art. 27 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
    Źródłem przychodów był jeden stosunek pracy na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

## Pytanie

Czy może Pani rozliczyć PIT-37 preferencyjnie jako osoba samotnie wychowująca dzieci?
    Pani stanowisko w sprawie
    W Pani ocenie, może Pani podczas rozliczania PIT-37 skorzystać z preferencyjnego
    sposobu rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dzieci, ponieważ na co dzień
    samodzielnie troszczy się Pani o byt materialny i emocjonalny dzieci, bez udziału innej
    osoby. W Pani sytuacji, brak jest wspólnego z drugim rodzicem zaangażowania w rozwój
    dzieci. W sytuacji, gdy dziecko zamieszkując wraz z jednym rodzicem, pozostaje pod jego
    stałą, codzienną opieką, a drugi rodzic jest zobowiązany jedynie do płacenia alimentów
    oraz zajmowania się dzieckiem doraźnie (nie jest to opieka naprzemienna), status
    samotnego rodzica ma ten, przy którym dziecko zamieszkuje i który wykonuje wszystkie
    obowiązki, dzięki którym dziecko będzie wychowywane w sposób zapewniający jego
    prawidłowy rozwój. Uważa Pani, że fakt utrzymywania kontaktów pomiędzy dziećmi i
    drugim rodzicem, nie pozbawia Pani prawa do opodatkowania swoich dochodów w
    sposób preferencyjny.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 6 ust. 4c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
    fizycznych (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 226 ze zm.):
      Od dochodów jednego rodzica lub opiekuna prawnego, podlegającego obowiązkowi
      podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, będącego panną, kawalerem, wdową,
      wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem, osobą, w stosunku do której orzeczono
      separację w rozumieniu odrębnych przepisów, lub osobą, której małżonek został
      pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności, jeżeli ten
      rodzic lub opiekun w roku podatkowym samotnie wychowuje dzieci:
      1) małoletnie,
      2) pełnoletnie, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek)
      pielęgnacyjny lub rentę socjalną,
      3) pełnoletnie do ukończenia 25. roku życia, uczące się w szkołach, o których mowa
      w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe,
      obowiązujących w Rzeczypospolitej Polskiej oraz w innym państwie
      - podatek może być określony zgodnie z ust. 4d na wniosek wyrażony w rocznym
      zeznaniu podatkowym.

    Stosownie do art. 6 ust. 4d ww. ustawy:
      W przypadku, o którym mowa w ust. 4c, podatek jest określany w podwójnej
      wysokości podatku obliczonego od połowy dochodów osoby samotnie wychowującej
      dzieci, z uwzględnieniem art. 7, przy czym do sumy tych dochodów nie wlicza się
      dochodów (przychodów) opodatkowanych w sposób zryczałtowany na zasadach
      określonych w niniejszej ustawie.
    Na podstawie art. 6 ust. 4e ww. ustawy:
      Przepisu ust. 4c pkt 3 nie stosuje się, jeżeli dziecko, o którym mowa w tym przepisie,
      uzyskało w roku podatkowym:
      1) dochody, z wyjątkiem renty rodzinnej, podlegające opodatkowaniu na zasadach
      określonych w art. 27 lub art. 30b lub
      2) przychody, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148 i 152
      - w łącznej wysokości przekraczającej dwunastokrotność kwoty renty socjalnej
      określonej w ustawie z dnia 27 czerwca 2003 r. o rencie socjalnej (Dz.U. z 2023 r. poz.
      2194 oraz z 2024 r. poz. 1615), w wysokości obowiązującej w grudniu roku
      podatkowego.
    Art. 6 ust. 4f ww. ustawy stanowi:
      Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 4d, nie ma zastosowania do osoby,
      która wychowuje wspólnie z drugim rodzicem albo opiekunem prawnym co najmniej
      jedno dziecko, w tym również gdy dziecko jest pod opieką naprzemienną, w związku
      z którą obydwojgu rodzicom zostało ustalone świadczenie wychowawcze zgodnie z
      art. 5 ust. 2a ustawy z dnia 11 lutego 2016 r. o pomocy państwa w wychowywaniu
      dzieci (Dz.U. z 2024 r. poz. 1576).
    W myśl art. 6 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 2 i 4d, nie ma zastosowania, w
      przypadku gdy chociażby jeden z małżonków, osoba samotnie wychowująca dziecko
      lub jej dziecko:
      1) stosuje przepisy:
      a) art. 30c lub
      b) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, z wyjątkiem art. 6 ust. 1a tej
        ustawy
      - w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów
      uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub
      pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub
      uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń;
      2) podlega opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia
        2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji
        przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.
    Z powyższego wynika, że ustawodawca uzależnił prawo do skorzystania z preferencyjnych
    zasad obliczania podatku dochodowego dla osób samotnie wychowujących dzieci od
    spełnienia łącznie następujących warunków:
      · posiadania przez rodzica lub opiekuna prawnego statusu osoby samotnie
        wychowującej dziecko (dzieci);
      · wychowywania przez rodzica lub opiekuna prawnego samotnie w roku podatkowym
        dziecka (dzieci);
      · nieuzyskiwania przez rodzica lub opiekuna prawnego i dziecko (dzieci) przychodów
        /dochodów, do których zastosowanie mają przepisy art. 30c ustawy o podatku

        dochodowym od osób fizycznych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym,
        z wyjątkiem najmu prywatnego – w zakresie osiągniętych w roku podatkowym
        przychodów, poniesionych kosztów uzyskania przychodów, zobowiązania lub
        uprawnienia do zwiększania lub pomniejszenia podstawy opodatkowania albo
        przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub
        odliczeń;
      · niepodlegania przez rodzica lub opiekuna prawnego i dziecko (dzieci) opodatkowaniu
        na zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym
        lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów
        komplementarnych.
    Przepis art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie może być
    odczytywany w ten sposób, że każda osoba mająca dzieci i znajdująca się w stanie wolnym
    określonym w tym przepisie jest osobą samotnie wychowującą dziecko.
    Z istoty pojęcia „osoby samotnie wychowującej dziecko” wynika, że jest to osoba, która w
    określonej sytuacji, w określonym czasie, tj. w roku podatkowym, zupełnie sama (bez
    udziału drugiej osoby), zajmuje się wychowywaniem dziecka. Jak wynika z powyższego,
    ustawodawca uzależnił prawo do skorzystania z preferencyjnych zasad rozliczenia
    podatku dochodowego od osób fizycznych od spełnienia m.in. warunku samotnego
    wychowywania w roku podatkowym dzieci (dziecka) wymienionych w art. 6 ust. 4c ww.
    ustawy. Przepis ten wymienia enumeratywnie osoby, którym przysługuje status osób
    samotnie wychowujących dzieci, odwołując się zarówno do statusu cywilnoprawnego
    osoby wychowującej dzieci, jak również do tego, że osoba ta w roku podatkowym musi
    faktycznie wychowywać dzieci samotnie, tj. bez wsparcia drugiego z rodziców.
    Z uwagi na to, że ustawodawca w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych nie
    zawarł definicji pojęcia „wychowywać”, należy odwołać się do jego definicji słownikowych.
    „Wychowywać” w słownikowym rozumieniu oznacza: zapewniając byt doprowadzić do
    osiągnięcia pełnego rozwoju psychicznego i fizycznego. Wychowywanie polega na stałym
    troszczeniu się o byt materialny dziecka oraz o jego rozwój emocjonalny.
    Z opisu sprawy wynika, że oczekuje Pani wydania interpretacji indywidualnej w zakresie
    możliwości skorzystania z rozliczenia w sposób przewidziany dla osoby samotnie
    wychowującej dzieci za 2024 r.
    Jest Pani rozwódką od 2019 r., wyrok rozwodowy uprawomocnił się (...) 2019 r. Posiada
    Pani z tego małżeństwa dwójkę dzieci urodzonych w 2008 r. i w 2010 r. W wyroku
    rozwodowym Sąd nie pozbawił, nie ograniczył oraz nie zawiesił władzy rodzicielskiej w
    stosunku do ojca dzieci. Nie macie Państwo przyznanej opieki naprzemiennej. Wyrokiem
    sądu jest ustalone, że miejscem zamieszkania dzieci jest każdorazowo miejsce
    zamieszkania matki. Dzieci faktycznie na stałe mieszkają z Panią. Nikt inny nie mieszka z
    Wami.
    Od czasu rozwodu Pani oraz ojciec dzieci posiadacie pełną władzę rodzicielską wobec
    dzieci.
    Nie posiada Pani dzieci z innego związku.
    Na co dzień samotnie troszczy się Pani o dzieci, nie utrzymuje Pani kontaktów z ojcem
    dzieci, nie wychowujecie dzieci wspólnie. Wszystkie obowiązki wykonuje Pani
    samodzielnie. Zawsze Pani pobierała świadczenie wychowawcze 800+ oraz świadczenie
    „Dobry Start”. Zawsze tylko Pani korzystała z dni wolnych na opiekę nad dziećmi.
    Ojciec dzieci płaci alimenty i nie ma odebranych praw rodzicielskich, utrzymuje z dziećmi
    kontakt. Kontakty z ojcem są nieuregulowane. W 2024 r. alimenty były ściągane przez
    komornika.
    Dzieci mają kontakty z ojcem średnio co drugi weekend, przez kilka godzin. Czasami są to
    dwie godziny, czasami sześć godzin. Dzieci chodzą do mieszkania ojca lub wychodzą na
    mecz, (...), (...). Ojciec nie uczestniczy w życiu szkolnym dzieci, nie ma dostępu do ..., nie
    chodzi na zebrania, nie ma wiedzy o ocenach, wydarzeniach szkolnych, problemach
    wychowawczych.

    Jeśli chodzi o opiekę zdrowotną, to Pani jest odpowiedzialna za szczepienia, wizyty u
    specjalistów, bilanse, opiekę stomatologiczną itp. W sytuacjach, kiedy nie ma Pani
    możliwości zapewnienia opieki (np. choroba, praca), prosi Pani o pomoc swoich rodziców,
    nie utrzymuje Pani kontaktów z ojcem dzieci, nie ma Pani od niego wsparcia w bieżących
    obowiązkach przy wychowywaniu dzieci. Zdarza się, że dzieci same proszą ojca np. o
    podwiezienie gdzieś i takie kontakty się odbywają.
    W 2024 r. ojciec nie był z dziećmi na wakacjach (lipiec/sierpień), zorganizowanie czasu w
    wakacje i wyjazdów odbywało się po Pani stronie. Kilka razy w roku ojciec zabrał dzieci na
    wyjazd typu do rodziny do innego miasta lub na cały dzień do aquaparku (raz odbył się
    wyjazd na weekend do aquaparku). Czasami ojciec chodzi z synem do kościoła.
    Jeśli chodzi o finansowanie, to ojciec dzieci ma zasądzone alimenty przez sąd, ponieważ
    dobrowolnie nie zgadzał się na podniesienie kwoty alimentów zasądzonych podczas
    rozwodu w 2019 r. przed wysoką inflacją.
    W 2024 r. alimenty nie były regulowane zgodnie z wyrokiem sądu, były egzekwowane
    przez komornika. Z drugiej strony, ojciec kupuje dzieciom bardzo drogie prezenty (np.
    dron, hulajnoga elektryczna, ...).
    Szczególną sytuacją w Pani rodzinie jest trenowanie przez dzieci wyczynowo pływania.
    Oboje dzieci mają treningi dwa razy dziennie, po szkole i przed szkołą. Logistyką wożenia
    dzieci między szkołą a basenem zajmuje się Pani, chociaż zdarza się, że ojciec zawiezie
    córkę na trening. Dzieci mają posiłki odpowiednio przez Panią przygotowywane. Zajmuje
    się Pani samodzielnie organizowaniem fizjoterapeuty, specjalistycznymi badaniami,
    kontaktami z trenerem i klubem, zawodami itp. Na zawody jeździ z dziećmi tylko Pani.
    W 2024 r. w stosunku do Pani i Pani dzieci nie miały zastosowania przepisy art. 30c ustawy
    o podatku dochodowym od osób fizycznych, przepisy ustawy o zryczałtowanym podatku
    dochodowym, przepisy ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym oraz
    ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów
    komplementarnych.
    W 2024 r. uzyskiwała Pani dochody opodatkowane podatkiem dochodowym od osób
    fizycznych, tj. uzyskiwała Pani dochody wyłącznie ze stosunku pracy na terytorium
    Rzeczypospolitej Polskiej.
    Wszelkie ulgi i zwolnienia podatkowe są odstępstwem od zasady powszechności
    opodatkowania, wynikającej z art. 84 Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 2
    kwietnia 1997 r. (Dz. U. Nr 78 poz. 483 ze zm.), stanowiącego, że:
      Każdy jest obowiązany do ponoszenia ciężarów i świadczeń publicznych, w tym
      podatków, określonych w ustawie.
    Oznacza to, że wszelkie odstępstwa od tej zasady, muszą bezwzględnie wynikać z
    przepisów prawa i być interpretowane ściśle z jego literą. Co więcej, zgodnie z konstrukcją
    i systematyką ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wszelkie ulgi i
    zwolnienia podatkowe stanowią wyjątek od generalnej zasady powszechności
    opodatkowania wyrażonej w art. 9 ust. 1 ww. ustawy.
    Stąd też, korzystanie z każdej preferencji podatkowej, w tym ulgi przewidzianej w art. 6
    ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, uzależnione jest od spełnienia
    wszystkich przesłanek wymaganych do jej zastosowania.
    Niezbędną przesłanką w przedmiotowej sprawie jest, jak już wcześniej zaznaczono, aby
    osoba, która chce skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów w trakcie roku
    podatkowego faktycznie samotnie, tj. bez wsparcia drugiego z rodziców wychowywała
    dziecko. Podkreślić należy, że wychowywanie dziecka nie sprowadza się jedynie do „jego
    utrzymania”, czy też czasowego (doraźnego) przebywania z nim, lecz obejmuje ogół
    czynności zmierzających do należytego ukształtowania człowieka w sferze psychicznej oraz
    zapewnienia mu materialnych podstaw rozwoju.
    Z istoty pojęcia „osoba samotnie wychowująca dzieci” należy wyprowadzić taki stan, w
    którym nie wystąpi konkurencja wspomnianych w analizowanym przepisie art. 6 ust. 4c
    ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych osób.

    Użycie określenia „osoba samotnie wychowująca dzieci” oznacza zatem, że intencją
    ustawodawcy było przyznanie prawa do rozliczenia dochodów jako osoba samotnie
    wychowująca dziecko jednemu z rodziców lub opiekunów prawnych, który faktycznie
    wychowuje dziecko.
    W przypadku, gdy żadne z rodziców nie jest pozbawione władzy rodzicielskiej, rodzic który
    faktycznie w roku podatkowym dziecko wychowuje, czyli sprawuje nad nim ciągłą opiekę,
    stale troszczy się o byt materialny i rozwój emocjonalny dziecka, ma prawo do
    przedmiotowej preferencji podatkowej. Nie jest przy tym konieczne, aby drugi z rodziców
    był całkowicie wyeliminowany z opieki i wychowania dziecka. W sytuacji, gdy dziecko
    zamieszkując wraz z jednym rodzicem, pozostaje pod jego stałą, codzienną opieką, a drugi
    rodzic jest zobowiązany do płacenia alimentów oraz zajmowania się dzieckiem doraźnie
    (w określonych, ustalonych przez sąd przedziałach czasowych, np. niektóre święta, tydzień
    ferii, miesiąc wakacji, co drugi weekend każdego miesiąca oraz ściśle określone dni
    powszednie), status samotnego rodzica ma ten, przy którym dziecko zamieszkuje i który
    wykonuje wszystkie obowiązki, dzięki którym dziecko będzie wychowywane w sposób
    zapewniający jego prawidłowy rozwój. Fakt utrzymywania kontaktów pomiędzy dzieckiem
    i drugim rodzicem, nie pozbawia pierwszego rodzica (przy którym dziecko mieszka) prawa
    do opodatkowania swoich dochodów na zasadach określonych w art. 6 ust. 4c ustawy o
    podatku dochodowym od osób fizycznych.
    Podstawową kwestią jest zatem ustalenie, który z rodziców faktycznie wychowuje dziecko,
    gdy rodzice nie pozostają w związku małżeńskim i żadnemu z rodziców sąd nie ograniczył
    władzy rodzicielskiej, a jednocześnie ojciec (matka) dziecka częściowo wypełnia
    postanowienia wyroku sądowego w zakresie realizacji kontaktów z dzieckiem/świadczeń
    alimentacyjnych. Jednakże wychowywanie dziecka nie sprowadza się jedynie do łożenia na
    jego utrzymanie oraz do czasowego (doraźnego) z nim przebywania. Wychowywanie
    dziecka obejmuje bowiem ogół czynności zmierzających do należytego ukształtowania
    człowieka w sferze duchowej, emocjonalnej i psychicznej wraz z materialną podstawą
    rozwoju. Oznacza to, że wykonywanie władzy rodzicielskiej polega na tym, że rodzic
    osobiście zajmuje się sprawami małoletniego dziecka, czyli podejmuje trud wykonywania
    wszystkich obowiązków, dzięki którym dziecko będzie wychowywane w sposób
    zapewniający jego prawidłowy rozwój.
    Zatem, prawo do omawianej preferencji podatkowej będzie przysługiwało jedynie temu z
    rodziców, czy opiekunów prawnych, który będąc osobą stanu wolnego (za wyjątkiem ściśle
    w ustawie określonym) faktycznie w roku podatkowym samotnie dziecko wychowuje, czyli
    sprawuje nad nim samodzielnie ciągłą opiekę, bez udziału drugiego rodzica w procesie
    wychowawczym.
    Jednocześnie przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie uzależniają
    prawa podatnika do preferencyjnego opodatkowania jego dochodów od tego, czy przez
    cały rok był osobą samotnie wychowującą dziecko. Wystarczające jest zatem, aby taki stan
    zaistniał w ciągu roku, a nie trwał przez cały rok.
    Mając na uwadze przedstawiony we wniosku stan faktyczny i powołane przepisy prawa
    stwierdzam, że skoro w 2024 r. dzieci na stałe mieszkały z Panią, nie została orzeczona
    przez sąd opieka naprzemienna nad Pani dziećmi, na co dzień samotnie troszczyła się
    Pani o dzieci, nie miała Pani od ojca dzieci wsparcia w bieżących obowiązkach przy
    wychowywaniu dzieci, zawsze tylko Pani korzystała z dni wolnych na opiekę nad dziećmi,
    była Pani odpowiedzialna za szczepienia, wizyty u specjalistów, bilanse, opiekę
    stomatologiczną, a w sytuacjach, kiedy nie miała Pani możliwości zapewnienia opieki nad
    dziećmi (np. choroba, praca), prosiła Pani o pomoc swoich rodziców, zajmowała się Pani
    samodzielnie organizowaniem fizjoterapeuty, specjalistycznymi badaniami, kontaktami z

    trenerem i klubem, zawodami – na zawody w pływaniu jeździła z dziećmi tylko Pani,
    natomiast ojciec Pani dzieci miał kontakty z dziećmi średnio co drugi weekend przez kilka
    godzin (dwie godziny lub sześć godzin), nie uczestniczył w życiu szkolnym dzieci, nie miał
    dostępu do ..., nie chodził na zebrania, nie miał wiedzy o ocenach, wydarzeniach
    szkolnych, problemach wychowawczych, zorganizowanie czasu w wakacje i wyjazdów
    odbywało się po Pani stronie, kilka razy zabrał dzieci na wyjazd do rodziny do innego
    miasta lub na cały dzień do aquaparku, miał zasądzone alimenty przez sąd, które w 2024
    r. były egzekwowane przez komornika, to spełnia Pani warunki określone w art. 6 ust. 4c
    ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
    Tym samym, może Pani skorzystać w zeznaniu podatkowym PIT-37 za 2024 r., z
    preferencyjnego rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dzieci na zasadach
    określonych w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który
    obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
    Organ podkreśla, że procedura wydawania indywidualnych interpretacji przepisów prawa
    podatkowego nie podlega regułom przewidzianym dla postępowania podatkowego, czy
    kontrolnego. Organ wydający interpretacje opiera się wyłącznie na opisie stanu
    faktycznego lub zdarzenia przyszłego przedstawionego we wniosku – nie prowadzi
    postępowania dowodowego. Postępowanie w sprawie wydania interpretacji indywidualnej
    ma na celu wyjaśnienie wątpliwości co do sposobu zastosowania przepisów prawa
    podatkowego materialnego do określonego stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego.
    Przedmiotem interpretacji wydanej na podstawie art. 14b ustawy z dnia 29 sierpnia 1997
    r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.) jest sam przepis prawa. Rolą
    postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów podatkowych nie
    jest ustalanie stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego), stanowi to bowiem domenę
    ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek
    udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on
    dla siebie korzystne skutki prawne. Organ nie prowadzi postępowania dowodowego,
    ograniczając się do analizy okoliczności podanych we wniosku.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z
    dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
    Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna
    (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do
    interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;

      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
      z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.