Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0115-KDIT3.4011.546.2025.2.KP
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-08-20
Teza: Skutki podatkowe otrzymania zaległych zysków od spółki
komandytowej.
Słowa kluczowe: danina solidarnościowa
kapitał
spółki-spółka komandytowa
ugody
zyski
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 6-art. 30a-ust. 1-pkt 4

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

1 lipca 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go
    Pan pismem z 5 sierpnia 2025 r. (wpływ) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest
    następująca:
    Opis stanu faktycznego

    Do 30 kwietnia 2021 r. Spółka X, w której był Pan udziałowcem nie płaciła podatku CIT,
    natomiast od maja 2021 r. stała się płatnikiem podatku CIT.
    Minister Finansów w odpowiedzi na interpelację poselską nr 17270 z dnia 5 stycznia 2021
    r. potwierdził, że zyski wypłacone przez spółkę komandytową w momencie posiadania
    przez nią statusu podatnika CIT, które to zostały wypracowane w okresie do końca 30
    kwietnia 2021 r. przez spółkę komandytową nie są ponownie opodatkowane podatkiem
    dochodowym, źródło: Pismo Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2021 r., znak DD5.
    054.5.2021.
    W Pana przypadku w dniu (...) 2020 r. złożył Pan pisemne Oświadczenie o wystąpieniu ze
    spółki X.
    Wezwał Pan pisemnie Zarząd (w osobie wspólnika większościowego) do rozliczenia
    swojego wkładu z tytułu niewypłaconych zysków za lata 2016-2020 r., od których to
    zapłacił Pan podatek dochodowy. Wspólnik odmówił wypłacenia należnej Panu części
    kapitału, co skutkowało sporem i wystąpieniem na drogę sądową. W 2023 roku po
    bezskutecznych wezwaniach o wypłatę należnej Panu części kapitału, wstąpił Pan na
    drogę Sądową ze Spółką, złożył Pan pozew o rozliczenie zaległych należności (zysku wraz z
    kapitałem).
    W dniu (...) 2025 r. w wyniku Ugody Mediacyjnej strony uzgodniły, że z żądanej kwoty (...)
    (skumulowany zysk) Spółka wypłaci Panu do września 2026 r., w ratach kwotę (...) zł, jako
    rozliczenie wszystkich zaległych należności.
    Daninę solidarnościową jaka wystąpiła w roku 2020 rozliczył Pan w roku 2023 zgodnie z
    decyzją Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w (...) nr (...) z dnia (...) 2023 r.
    W przypadku spłaty do końca bieżącego roku przez Spółkę wszystkich zaległych należności
    (jest to jeden z wariantów zawartej ugody) Pana dochód w 2025 roku (łączny z
    otrzymanym zyskiem za lata 2016-2021) przekroczy 1 mln zł, tym samym w roku 2026
    powstałby obowiązek zapłaty Daniny Solidarnościowej (DSF). Jednak przekroczenie kwoty
    1 mln zł (dochodu) nastąpi tylko w wyniku ewentualnego włączenia do dochodu kwoty
    rozliczenia, tj. starych zysków za które już odprowadził Pan w latach ubiegłych podatek.
    W związku z tym, że zapłacił Pan już podatki: dochodowy PIT od zysku za lata 2016-2021
    wraz z daniną solidarnościową (DSF) za rok 2020 r., ma Pan uzasadnione wątpliwości czy
    w opisanej sytuacji kwota otrzymana ze spółki wymaga ponownego rozliczenia z Urzędem
    Skarbowym (jej opodatkowania) i w jakiej formie?
    Uzupełnienie wniosku
    1) Posiada Pan nieograniczony obowiązek podatkowy na terytorium Rzeczypospolitej
      Polskiej, w myśl art. 3 ust. 1 i 1a Ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym
      od osób fizycznych (Dz. U z dn. 2025 poz. 163 ze zm.).
    2) W Spółce komandytowej występował Pan w charakterze komplementariusza.
    3) Rok podatkowy w Spółce pokrywał się z rokiem kalendarzowym.
    4) W Spółce objął Pan ogół praw i obowiązków w zamian za wniesiony wkład o wysokości
      (...) zł (stanowiący (...)% udziałów). Wkład został wniesiony w formie pieniężnej i
      niepieniężnej (środki trwałe i wyposażenie - samochód osobowy, komputer i
      oprogramowanie, narzędzia do prac inżynieryjnych).
        a) Ogół praw nabył Pan w formie odpłatnej.
    5) W toku prowadzonej działalności nie zwiększał Pan wkładu własnego, pozostał na
      poziomie (...) zł, tj. na (...)% udziałów.
    6) W zyskach Spółki komandytowej posiadał Pan udział na poziomie (...)%.
    7) Przychody były opodatkowane w wysokości 19% (podatek liniowy).
    8) Ze Spółki komandytowej wystąpił Pan zgodnie z wpisem do KRS (...) 2021 r.

    9) Zgodnie z KSH Pana członkostwo winno uprawomocnić się 31 grudnia 2020 r.
    10) Ponieważ przepisy zmienionej Ustawy z dnia 28 listopada 2020 r., o zmianie ustawy o
      podatku dochodowym od osób fizycznych, podatku dochodowym od osób prawnych,
      ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów
      osiąganych przez osoby fizyczne Dz.U 2020 r., umożliwiły nadanie Spółce
      komandytowej statusu podatnika CIT, przesunięto okres rozliczeniowy dla tych Spółek
      do 30 kwietnia 2021 r., tym samym Pana udział w Spółce trwał do 30 kwietnia 2021 r.
    Pana dochód obejmował lata od 2016 do dnia 30 kwietnia 2021 r.
    Kwota (...) zł jest kwotą ostateczną, zgodnie z ugodą zawartą (...) 2025 r., i stanowi
    rekompensatę z tytułu osiągniętych zysków niewypłaconych w poprzednich latach
    rozliczonych, które rozliczył Pan w PIT36L.a
    Wszystkie należne podatki zostały zapłacone.

## Pytanie

W związku z tym, że zapłacił Pan już podatki: dochodowy PIT od zysku za lata 2016-2021
    wraz z daniną solidarnościową (DSF) za rok 2020 r., ma Pan uzasadnione wątpliwości czy
    w opisanej sytuacji kwota otrzymana ze spółki wymaga ponownego rozliczenia z Urzędem
    Skarbowym (jej opodatkowania) i w jakiej formie?
    Pana stanowisko w sprawie
    W Pana ocenie kwoty rozliczenia otrzymane w ramach podpisanej ugody, zostały
    opodatkowane w latach ubiegłych i nie podlegają opodatkowaniu w 2025 oraz latach
    kolejnych (jeżeli spółka nie rozliczy całości zobowiązań w roku 2025).

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest nieprawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
    fizycznych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    Źródłami przychodów – w świetle art. 10 ust. 1 analizowanej ustawy – są:
    · kapitały pieniężne i prawa majątkowe, w tym odpłatne zbycie praw majątkowych innych
      niż wymienione w pkt 8 lit. a-c (pkt 7 ww. ustawy),
    · inne źródła (pkt 9 ww. ustawy).
    Zgodnie z art. 5a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ilekroć w ustawie
    jest mowa o:
    · spółce niebędącej osobą prawną – oznacza to spółkę inną niż określona w pkt 28 (pkt 26
      ww. ustawy),
    · spółce – oznacza to spółkę komandytową i spółkę komandytowo-akcyjną mające
      siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (pkt 28 lit. c ww. ustawy).
    W związku z wejściem w życie 1 stycznia 2021 r. przepisów ustawy z 28 listopada 2020 r. o
    zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku
    dochodowym od osób prawnych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od
    niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz niektórych innych ustaw (Dz.

    U. z 2020 r. poz. 2123; dalej: ustawa zmieniająca) spółki komandytowe uzyskały status
    podatnika podatku dochodowego od osób prawnych w terminie 1 stycznia 2021 r. lub 1
    maja 2021 r. (art. 1 ust. 3 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych został
    zmieniony przez art. 2 pkt 1 lit. a tiret pierwszy ustawy zmieniającej).
    Spółki komandytowe stały się odrębnymi, samodzielnymi podatnikami podatku
    dochodowego od osób prawnych. Innymi słowy spółka komandytowa przestała być spółką
    transparentną podatkowo. W konsekwencji działalność prowadzona przez spółkę
    komandytową nie może być traktowana jak działalność prowadzona przez wspólnika.
    Natomiast wspólnicy tych spółek będący osobami fizycznymi uzyskują z tytułu
    uczestnictwa w tych spółkach przychody z kapitałów pieniężnych, o których mowa w art.
    17 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
    W myśl art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za
    przychody z kapitałów pieniężnych uważa się:
      dywidendy i inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych faktycznie
      uzyskane z tego udziału (...)
    Jednocześnie na mocy art. 24 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Dochodem (przychodem) z udziału w zyskach osób prawnych jest dochód (przychód)
      faktycznie uzyskany z tego udziału, w tym także:
        1) przychody z umorzenia udziałów (akcji) lub ze zmniejszenia ich wartości;
          1a) dochód ze zmniejszenia udziału kapitałowego wspólnika w spółce, o której
            mowa w art. 5a pkt 28 lit. c-e, które następuje w inny sposób niż określony
            w pkt 1;
          1b) dochód z wystąpienia wspólnika ze spółki, o której mowa w art. 5a pkt 28
            lit. c-e, które następuje w inny sposób niż określony w pkt 1;
    Jak stanowi art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Od uzyskanych dochodów (przychodów) pobiera się 19% zryczałtowany podatek
      dochodowy z dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób
      prawnych.
    Pod pojęciem „przychodu z udziału w zyskach osoby prawnej” należy rozumieć wszelkie
    przychody, których uzyskiwanie ma źródło w posiadaniu udziałów (akcji) w spółkach – jest
    realizacją uprawnień majątkowych wynikających z posiadania udziałów (akcji), uprawnień
    majątkowych wynikających z bycia wspólnikiem spółki. Faktyczne uzyskanie tego
    przychodu może polegać na uzyskaniu określonych rodzajów wypłat ze spółki, ale również
    może być wynikiem dokonania określonych operacji dotyczących kapitałów spółki.
    Wyliczenie dochodów (przychodów) z udziału w zyskach osób prawnych zawarte w art. 24
    ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ma bowiem charakter
    przykładowy.
    Odnosząc powyższe do analizowanej sprawy, wypłata na Pana rzecz kwoty wynikającej z
    zawartej ugody, ustalającej rozliczenie wystąpienia Pana jako wspólnika ze spółki będzie
    skutkować powstaniem obowiązku podatkowego na gruncie podatku dochodowego od
    osób fizycznych – powstanie przychód z kapitałów pieniężnych, o którym mowa w art. 10
    ust. 1 pkt 7 w zw. z art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
    Stosownie do art. 24 ust. 5e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Dochodem, o którym mowa w ust. 5 pkt 1a albo 1b, jest nadwyżka przychodu
      otrzymanego w związku ze zmniejszeniem udziału kapitałowego w spółce, o której
      mowa w art. 5a pkt 28 lit. c-e, albo z wystąpieniem z takiej spółki, nad kosztami
      uzyskania przychodu obliczonymi zgodnie z art. 22 ust. 1f albo art. 23 ust. 1 pkt 38.
    Jednocześnie według treści art. 13 ust. 2 pkt 1 ustawy zmieniającej:

      Jeżeli udziały w spółce komandytowej lub spółce jawnej zostały nabyte lub objęte
      przez wspólnika przed dniem, w którym spółka ta stała się podatnikiem podatku
      dochodowego od osób prawnych, przychód wspólnika z tytułu:
      1) umorzenia udziałów lub wystąpienia ze spółki,
        - pomniejsza się o wydatki na nabycie lub objęcie udziału w takiej spółce oraz o
        określoną zgodnie z art. 8 ustawy zmienianej w art. 1 albo art. 5 ustawy
        zmienianej w art. 2 część odpowiadającą uzyskanej przez wspólnika przed dniem,
        w którym spółka komandytowa lub spółka jawna stała się podatnikiem podatku
        dochodowego od osób prawnych, nadwyżce przychodów nad kosztami ich
        uzyskania, pomniejszonej o wypłaty dokonane z tytułu udziału w spółce i o
        wydatki niestanowiące kosztów uzyskania przychodu.
    Wskazany przepis odnosi się m.in. do udziałów w spółce komandytowej nabytych lub
    objętych przez wspólnika przed dniem, w którym spółka ta stała się podatnikiem podatku
    dochodowego od osób prawnych.
    W myśl natomiast art. 8 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Przychody z udziału w spółce niebędącej osobą prawną, ze wspólnej własności,
      wspólnego przedsięwzięcia, wspólnego posiadania lub wspólnego użytkowania rzeczy
      lub praw majątkowych u każdego podatnika określa się proporcjonalnie do jego prawa
      do udziału w zysku (udziału) oraz, z zastrzeżeniem ust. 1a, łączy się z pozostałymi
      przychodami ze źródeł, z których dochód podlega opodatkowaniu według skali, o
      której mowa w art. 27 ust. 1. W przypadku braku przeciwnego dowodu przyjmuje się,
      że prawa do udziału w zysku (udziału) są równe.
    Stosownie do art. 8 ust. 2 pkt 1 cytowanej ustawy:
      Zasady wyrażone w ust. 1 stosuje się odpowiednio do rozliczania kosztów uzyskania
      przychodów, wydatków niestanowiących kosztów uzyskania przychodów i strat.
    W konsekwencji każdy ze Wspólników przychody i koszty podatkowe, w okresie, w którym
    Spółka nie posiadała statusu podatnika podatku dochodowego od osób prawnych,
    obowiązany był rozliczać w wysokości ustalonej stosownie do jego prawa do udziału w
    zyskach w Spółce.
    Zgodnie z art. 14 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Za przychód z działalności, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3, uważa się kwoty
      należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych
      towarów, udzielonych bonifikat i skont.
    Zgodnie z art. 44 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Podatnicy osiągający dochody z działalności gospodarczej, o której mowa w art. 14, są
      obowiązani bez wezwania wpłacać w ciągu roku podatkowego zaliczki na podatek
      dochodowy według zasad określonych w ust. 3, z zastrzeżeniem ust. 3f-3h.
    Z treści powołanych przepisów wynika, że podatnicy prowadzący pozarolniczą działalność
    gospodarczą są co do zasady obowiązani opodatkowywać dochody uzyskane z tej
    działalności poprzez uiszczanie w trakcie roku podatkowego zaliczek na podatek, a
    następnie dokonywać rocznego rozliczenia tego dochodu oraz wpłaconych zaliczek w
    składanym zeznaniu podatkowym. Jeżeli podatek należny wynikający ze złożonego
    zeznania byłby wyższy od sumy zaliczek wpłaconych za dany rok, podatnicy są wówczas
    zobowiązani wpłacić stosowną różnicę.
    Powyższe regulacje, do końca roku 2020 r. – lub alternatywnie do 30 kwietnia 2021 r. –
    miały również zastosowanie w przypadku prowadzenia działalności w formie spółek
    komandytowych.
    Zatem – przychody z udziału w spółce niebędącej osobą prawną (za którą w analizowanej
    sprawie do 30 kwietnia 2021 r. uznawano spółkę komandytową) opodatkowywane były na

    bieżąco wyłącznie przez wspólników takiej Spółki i na gruncie ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych kwalifikowane były jako przychody z pozarolniczej
    działalności gospodarczej.
    Co do zasady przychodu podlegającego opodatkowaniu w rozumieniu zarówno ustawy o
    podatku dochodowym od osób fizycznych, jak i podatku dochodowym od osób prawnych
    nie generuje sama wypłata zysku, który wcześniej zgodnie z obowiązującymi przepisami
    tych ustaw podlegał opodatkowaniu u wspólnika, na rzecz którego spółka dokona tej
    wypłaty.
    Jak wynika z opisu sprawy celem nabycia ogółu praw i obowiązków w spółce
    komandytowej wniósł Pan do tej Spółki wkład pieniężny, jak również wkład niepieniężny
    (środki trwałe i wyposażenie - samochód osobowy, komputer i oprogramowanie,
    narzędzia do prac inżynieryjnych). W momencie wnoszenia tych wkładów Spółka nie była
    podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych. Natomiast od 1 maja 2021 r.
    Spółka stała się płatnikiem podatku CIT. W zyskach Spółki komandytowej posiadał Pan
    udział na poziomie (...)%. (...) 2020 r. złożył Pan pisemne Oświadczenie o wystąpieniu ze
    Spółki. W 2023 roku po bezskutecznych wezwaniach o wypłatę należnej Panu części
    kapitału, wystąpił Pan na drogę sądową ze Spółką, złożył Pan pozew o rozliczenie zaległych
    należności (zysku wraz z kapitałem). W dniu (...) 2025 r. w wyniku Ugody Mediacyjnej
    strony uzgodniły, że Spółka wypłaci Panu do września 2026 r., w ratach kwotę (...) zł, jako
    rozliczenie wszystkich zaległych należności. Ze Spółki komandytowej wystąpił Pan zgodnie
    z wpisem do KRS (...) 2021 r.
    Tym samym do opisanej sytuacji ma zastosowanie art. 13 ust. 2 pkt 1 ustawy zmieniającej,
    co oznacza, że Pana przychód z tytułu wystąpienia ze Spółki może zostać pomniejszony o
    wydatki faktycznie poniesione na nabycie lub objęcie prawa do „udziałów” w Spółce oraz o
    określoną zgodnie z art. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
    (proporcjonalnie do wysokości prawa do udziału w zysku Spółki w odpowiednich latach)
    część odpowiadającą uzyskanej przez Pana przed dniem, w którym Spółka stała się
    podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych, nadwyżce przychodów nad
    kosztami ich uzyskania, pomniejszonej o wypłaty dokonane z tytułu udziału w zysku Spółki
    i o wydatki niestanowiące kosztów uzyskania przychodu.
    W poprzednim stanie prawnym do przychodów otrzymanych z tytułu wystąpienia
    wspólnika ze spółki komandytowej i określenia dochodu organy podatkowe stosowały
    odpowiednio przepisy art. 14 ust. 3 pkt 11 i art. 24 ust. 3c ustawy o podatku dochodowym
    od osób fizycznych.
    Zgodnie z art. 14 ust. 3 pkt 11 ww. ustawy w stanie prawnym obowiązującym do 31
    grudnia 2021 r.:
      Do przychodów z działalności gospodarczej nie zalicza się środków pieniężnych
      otrzymanych przez wspólnika spółki niebędącej osobą prawną z tytułu wystąpienia z
      takiej spółki, w części odpowiadającej uzyskanej przed wystąpieniem przez wspólnika
      nadwyżce przychodów nad kosztami ich uzyskania, o których mowa w art. 8,
      pomniejszonej o wypłaty dokonane z tytułu udziału w tej spółce i wydatki
      niestanowiące kosztów uzyskania przychodów.
    Z art. 24 ust. 3c tej ustawy w stanie prawnym obowiązującym do końca 2021 roku
    wynikało natomiast, że:
      Dochodem z tytułu wystąpienia wspólnika ze spółki niebędącej osobą prawną w
      przypadku otrzymania środków pieniężnych jest różnica między przychodem z tego
      tytułu, ustalonym zgodnie z art. 14, a wydatkami na nabycie lub objęcie prawa do
      udziałów w takiej spółce.
    Celem ustalenia jaka kategoria wydatków mieści się w zawartym w art. 24 ust. 3c ww.
    ustawy sformułowaniu „wydatki na nabycie lub objęcie prawa do udziałów” odwołać
    należy się do jego wykładni językowej. Przez „wydatek” należy rozumieć „sumę, która ma

    być wydana albo sumę wydaną na coś” (zob. Słownik Współczesnego Języka Polskiego pod
    red. Bogusława Dunaja, Warszawa 1996, s. 1200). Definicja pojęcia „wydatek” wskazuje, że
    oznacza on faktycznie wydaną sumę pieniędzy, uszczuplenie majątku w celu pozyskania
    określonego dobra (rzeczy, prawa). „Wydatek” może również dotyczyć sytuacji, gdy
    uszczuplenie majątku następuje w innej postaci niż środki finansowe, np. rzeczy.
    Za wydatki na nabycie lub objęcie prawa do udziału w spółce niebędącej osobą prawną
    należy uznać faktycznie poniesione przez podatnika wydatki (fizycznie wydatkowane
    środki) w związku z objęciem tego prawa. W przypadku, gdy prawo do udziału w spółce
    nabywane jest w zamian za środki pieniężne, wydatkiem na nabycie tego prawa jest kwota
    faktycznie zapłacona za ten udział. Natomiast w przypadku, gdy ww. prawo nabywane jest
    w zamian za inne składniki majątku (wnoszone aportem), za wydatki na nabycie prawa do
    udziału w spółce osobowej, o których mowa w art. 24 ust. 3c ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych, należy uznać wydatki faktycznie poniesione na nabycie
    składników majątkowych wnoszonych aportem (tzw. ich wartość historyczna), a nie ich
    wartość rynkową na dzień wniesienia.
    Uwzględniając powyższe, w Pana sytuacji – na potrzeby ustalenia dochodu w związku z
    Pana wystąpieniem ze Spółki – w kosztach uzyskania przychodu z tego tytułu jest Pan
    uprawniony uwzględnić:
    · kwotę faktycznie zapłaconą za nabycie praw i obowiązków wspólnika spółki
      komandytowej (Pana wkład pieniężny do Spółki),
    · wydatki faktycznie poniesione przez Pana na nabycie (środki trwałe i wyposażenie -
      samochód osobowy, komputer i oprogramowanie, narzędzia do prac inżynieryjnych
      oraz
    · określoną zgodnie z art. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tj.
      proporcjonalnie do wysokości prawa do udziału w zysku Spółki w odpowiednich
      latach) część odpowiadającą uzyskanej przez Pana przed dniem, w którym Spółka stała
      się podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych, nadwyżce przychodów
      nad kosztami ich uzyskania, pomniejszonej o wypłaty dokonane z tytułu udziału w
      zysku Spółki i o wydatki niestanowiące kosztów uzyskania przychodu.
    Zatem w sytuacji, w której przychód tytułem wystąpienia Pana ze Spółki będzie wyższy niż
    koszty uzyskania przychodów z tego tytułu, różnica (dochód) będzie podlegała
    opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 19%, o którym
    mowa w art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W
    sytuacji gdy będzie Pan otrzymywał zwrot z tytułu wystąpienia ze Spółki, w częściach to
    obowiązek podatkowy powstanie w momencie otrzymania lub postawienia do dyspozycji
    środków pieniężnych.
    Jak stanowi bowiem art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób
    fizycznych:
      Od uzyskanych dochodów (przychodów) pobiera się 19% zryczałtowany podatek
      dochodowy, z dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób
      prawnych, z zastrzeżeniem art. 52a.
    Zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki
      organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które
      dokonują świadczeń z tytułu działalności, o której mowa w art. 13 pkt 2 i 4-9 oraz art.
      18, osobom określonym w art. 3 ust. 1, są obowiązane jako płatnicy pobierać, z
      zastrzeżeniem ust. 4, zaliczki na podatek dochodowy, stosując do dokonywanego
      świadczenia, pomniejszonego o miesięczne koszty uzyskania przychodów w wysokości
      określonej w art. 22 ust. 9 oraz o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki,
      o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b, najniższą stawkę podatkową określoną w
      skali, o której mowa w art. 27 ust. 1.

    Stosownie natomiast do art. 41 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Płatnicy, o których mowa w ust. 1, są obowiązani pobierać zryczałtowany podatek
      dochodowy od dokonywanych wypłat (świadczeń) lub stawianych do dyspozycji
      podatnika pieniędzy lub wartości pieniężnych z tytułów określonych w art. 29, art. 30
      ust. 1 pkt 2, 4-5a, 13-17 oraz art. 30a ust. 1 pkt 1-11 oraz 11b-13, z zastrzeżeniem ust.
      4d, 5, 10, 12 i 21.
    Na podstawie art. 41 ust. 4e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Spółki, o których mowa w art. 5a pkt 28 lit. c, obowiązane są jako płatnicy pobierać
      zryczałtowany podatek dochodowy, o którym mowa w art. 30a ust. 1 pkt 4, z
      uwzględnieniem zasad określonych w art. 30a ust. 6a-6e.
    Zatem, w sytuacji, w której przychód ze zmniejszenia udziału kapitałowego w Spółce
    będzie wyższy niż koszty uzyskania przychodu z tego tytułu, różnica (dochód) będzie
    podlegała opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 19%, o
    którym mowa w art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a
    na Spółce będą ciążyły obowiązki płatnika, o których mowa w art. 41 ust. 4 w zw. z art. 41
    ust. 4e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wobec tego, gdy Spółka
    pobierze od ww. dochodu zryczałtowany podatek dochodowy, nie będzie Pan miał
    obowiązku składania deklaracji, informacji podatkowych czy zeznań podatkowych z tego
    tytułu.
    Należy zauważyć, że tylko w sytuacji gdy zryczałtowany podatek dochodowy, o którym
    mowa w art. 30a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie zostanie
    pobrany przez płatnika, wówczas będzie Pan zobowiązany do wykazania go w zeznaniu
    rocznym, np. PIT-38.
    Natomiast w sytuacji, w której przychód ze zmniejszenia udziału kapitałowego w Spółce
    będzie niższy niż koszty uzyskania przychodu z tego tytułu, po Pana stronie nie powstanie
    dochód, a więc nie będzie on podlegał opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem
    dochodowym w wysokości 19%, o którym mowa w art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych oraz nie będzie obowiązku składania jakichkolwiek
    deklaracji, informacji podatkowych czy też zeznań podatkowych.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który
    obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna
      (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do
      interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
        1) z zastosowaniem art. 119a;
        2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5
        ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
        3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki
      interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego.
    Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002
    r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2024 r. poz. 935 ze
    zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.