Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0115-KDIT3.4011.868.2024.7.AWO
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-04-02
Teza: Skutki podatkowe sprzedaży nieruchomości po podziale
majątku.
Słowa kluczowe: darowizna
działki
majątek-rozdzielność majątkowa
małżonek
małżonkowie-majątek wspólny małżonków
nieruchomości-nabycie nieruchomości
nieruchomości-sprzedaż nieruchomości
sprzedaż-sprzedaż działek
wspólność-wspólność majątkowa
wspólność-wspólność ustawowa
zbycie-odpłatne zbycie
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Źródła przychodów.-Przychód z odpłatnego zbycia rzeczy
lub praw.
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Źródła przychodów.-Specyfika źródeł przychodów.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 10-ust. 1-pkt 8

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

dłowe
    Szanowna Pani,
    stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych zdarzenia
    przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych - jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

25 listopada 2024 r. wpłynął Pani wniosek z 18 listopada 2024 r. o wydanie interpretacji
    indywidualnej, który dotyczy m.in. podatku dochodowego od osób fizycznych. Uzupełniła
    go Pani pismami z 11 lutego 2025 r. (wpływ 13 lutego 2025 r.), 11 marca 2025 r. (wpływ 11
    marca 2025 r.) oraz 18 marca 2025 r. (wpływ 18 marca 2025 r.) - w odpowiedzi na
    wezwania. Treść wniosku jest następująca:

## Opis zdarzenia przyszłego

Jest Pani polskim rezydentem podatkowym i podlega Pani w Polsce nieograniczonemu
    obowiązkowi podatkowemu w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych w
    rozumieniu art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
    fizycznych. Jest Pani również zarejestrowana jako czynny podatnik podatku od towarów i
    usług - zgodnie z przepisami ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.
    (...) 2016 r. nabyła Pani nieruchomość gruntową położoną w X, przy ul. A (druga linia
    zabudowy), numer księgi wieczystej: (...) (określanej dalej jako: „Nieruchomość”), obszar
    nieruchomości (...) ha w drodze umownego, częściowego podziału majątku wspólnego.
    Nie zabiegała Pani o nabycie tej konkretnej nieruchomości. Nabyła ją Pani tylko dlatego, że
    był to jedyny sposób na uregulowanie spraw majątkowych pomiędzy Panią a Pani mężem.
    Po podziale majątku chciała Pani wybudować na tej Nieruchomości dom jednorodzinny
    dla Pani oraz Pani dzieci. W dalszej przyszłości, chciała Pani także darować część
    Nieruchomości Pani dzieciom, aby one mogły tam wybudować swoje domy i zamieszkać
    ze swoimi rodzinami.
    W owym czasie (2016 r.) na obszarze, na którym chciała Pani budować dom nie
    obowiązywał miejscowy plan zagospodarowania przestrzennego, wobec czego w celu
    rozpoczęcia budowy konieczne było uzyskanie decyzji o warunkach zabudowy. Z uwagi na
    strefę ochronną rzeki (...) oraz sąsiedztwo Nieruchomości, takie jak: (...), finalnie odstąpiła
    Pani od pomysłu budowy domu w tamtym miejscu. Powodem odstąpienia był brak
    możliwości uzyskania decyzji o warunkach zabudowy na budynek jednorodzinny, z uwagi
    na brak tzw. „dobrego sąsiedztwa”, czyli zabudowy o podobnym charakterze w
    najbliższym sąsiedztwie działki należącej do Pani - przeważała tam zabudowa handlowo-
    usługowa.
    W owym czasie powzięła Pani również informację z Gminy (...), odnośnie planowanego
    włączenia Nieruchomości do terenów zielonych. Niedługo później, uchwałą numer: (...)
    Rada Miasta (...) uchwaliła miejscowy plan zagospodarowania przestrzennego (...) dzielnic
    miasta (...), w obszarze fragmentów terenów (...) - część obejmującą teren (...). W ramach
    tego planu, znajdująca się (...), południowa część Pani nieruchomości została objęta
    terenami zielonymi „(...)” (strony: (...) planu). Dodatkowo, całość terenu została objęta
    strefą płytko zalegających wód gruntowych.
    Obawiając się dalszego wcielania do terenów zielonych posiadanej nieruchomości, (...)
    2017 r. wystąpiła Pani z wnioskiem o wydanie warunków zabudowy dla budowy budynku
    handlowo-usługowego na działkach numer: 1/1 i 2/1, przy ul. A w X. Warunki zabudowy na
    tego typu były możliwe do uzyskania z uwagi na pisane wyżej sąsiedztwo nieruchomości.
    Pierwotnie, Pani wniosek obejmował całość posiadanego przez Panią terenu, natomiast -
    po negocjacjach z Urzędem Miasta (urzędnicy nie chcieli wydać WZ [warunków zabudowy -
    przypis organu] na całość terenu, z uwagi na brak zgodności ze studium), wniosek WZ
                          2ograniczyła Pani do części (około (...) m, czyli mniej niż 50%) Nieruchomości.

    Jak wynika z warunków zabudowy, już wtedy toczyło się postępowanie w przedmiocie
    uchwalenia miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego dla pozostałej części
    Nieruchomości.
    (...) 2017 r., Prezydent Miasta (...) wydał decyzję numer: (...) o warunkach zabudowy dla
    budynku handlowo-usługowego na działkach numer: 1/1 i 2/1 przy ul. A w X dla części
    Nieruchomości. Część stanowiąca tereny zielone, strefę ochronną (...), nie została objęta
    decyzją o warunkach zabudowy.
    Pragnie Pani podkreślić, że Pani celem było zabezpieczenie majątku przed utratą wartości.
    Nie planowała Pani odsprzedaży, ani prowadzenia działalności na terenie Nieruchomości,
    objętej wnioskiem. Wyłącznym celem było zabezpieczenie Pani interesów i uniknięcie
    włączenia Pani Nieruchomości do terenów zielonych lub innych terenów z ograniczoną
    możliwością zabudowy, ponieważ wartość takich terenów jest dużo niższa niż terenów
    nadających się do zabudowy. Po tym czasie, na dłuższy okres „zapomniała” Pani o
    posiadaniu Nieruchomości i nie dokonywała Pani w związku z nią żadnych czynności.
    Następnie, 10 lipca 2020 r. rozpoczęła Pani [prowadzić - przypis organu] działalność
    gospodarczą, w ramach której wykonywała Pani jedynie czynności związane z
    świadczeniem usług transportowych (PKD 52.29.C). Prócz wyżej wskazanej działalności
    transportowej, nie wykonywała Pani żadnych innych usług wskazanych w PKD firmy.
    Do dnia wysłania tego wniosku o wydanie indywidualnej interpretacji przepisów prawa
    podatkowego nie włączyła Pani Nieruchomości do majątku firmy. Nie rozliczała Pani
    żadnych kosztów związanych z wskazaną powyżej nieruchomością, nie prowadziła Pani
    tam żadnej działalności gospodarczej. Innymi słowy, od chwili założenia działalności do
    dnia dzisiejszego, faktycznie nie wykonała Pani żadnej transakcji na tej Nieruchomości. W
    ramach prowadzonej przez Panią działalności gospodarczej, od dnia jej założenia, zajmuje
    się Pani jedynie działalnością spedycyjną i wynajmem samochodów ciężarowych.
    Mając na uwadze toczącą się procedurę planistyczną, odnośnie Pani Nieruchomości,
    obawiając się niekorzystnych ustaleń planu i wygaśnięcia uzyskanej przez Panią decyzji o
    warunkach zabudowy, wystąpiła Pani (...) 2021 r. z wnioskiem o wydanie pozwolenia na
    budowę budynku handlowo-usługowego na terenie Nieruchomości, w oparciu o wyżej
    wskazaną decyzję o warunkach zabudowy. (...) 2021 r. otrzymała Pani decyzję numer: (...),
    w ramach której zatwierdzono projekt budowlany i udzielono Pani pozwolenia na
    budowę. Pozwolenie zostało uzyskane przez Panią „prywatnie”, a nie w ramach
    prowadzonej działalności gospodarczej. Wszystkie koszty pokryła Pani ze środków
    prywatnych, nie rozliczyła ich Pani w ramach działalności gospodarczej. W owym czasie
    uzbroiła Pani działkę w energię elektryczną.
    Zwraca Pani uwagę, że Pani obawy odnośnie dalszej utraty wartości Nieruchomości,
    poprzez zaliczanie jej do terenów zielonych były uzasadnione. Mianowicie, uchwałą z (...)
    2022 r. numer: (...), Rada Miasta (...) przyjęła miejscowy plan zagospodarowania
    przestrzennego południowych dzielnic miasta (...), w obszarze fragmentów terenów (...) -
    część obejmująca obszar (...). Plan ten znacząco zwiększał udział terenów zielonych na
    posiadanych przez Panią działkach, jednocześnie sankcjonując wiodący usługowy
    charakter części nieruchomości, objętej pozwoleniem na budowę. Część nieruchomości
                              2zaliczono do strefy (...) (tylko usługi), a około (...)m do strefy (...), dopuszczającej
    zabudowę usługową i mieszkaniową.
    W latach 2016-2024 nie podejmowała Pani żadnych działań w związku z Nieruchomością,
    stanowiącą przedmiot wniosku. Nie prowadziła Pani tam żadnych prac, nie ofertowała
    Pani Nieruchomości na żadnych portalach/innych źródłach, nie zawierała Pani żadnych
    umów pośrednictwa, ani żadnych innych umów związanych z Nieruchomością (poza
    przyłączeniem energii elektrycznej). Nigdy nie rozpoczęła Pani prowadzenia faktycznej i
    rzeczywistej działalności gospodarczej innej, niż działalność polegająca na spedycji i
    wynajmie samochodów ciężarowych, która to zlokalizowana jest w innym miejscu i nie
    odbywa się na Nieruchomości objętej przedmiotowym wnioskiem.

    W (...) 2024 r. zgłosiła się do Pani firma V, zainteresowana zakupem Nieruchomości za
    cenę około (...) zł. Była to inicjatywa z ich strony, jednakże na ten moment nie zostały
    podjęte w tej sprawie żadne dalsze kroki.
    Nie jest i nigdy nie była Pani realnie zainteresowana budową pawilonu handlowego, gdyż
    takie przedsięwzięcie znacznie przekracza Pani możliwości finansowe, kredytowe i
    organizacyjne. Czynności, które podjęła Pani w tym kierunku miały wyłącznie na celu
    ochronę Pani Nieruchomości przed utratą wartości. Działania te okazały się uzasadnione,
    lecz skuteczne jedynie w części, ponieważ na dzień dzisiejszy około połowa Nieruchomości
    to tereny określone w uchwalonym miejscowym planie zagospodarowania
    przestrzennego jako tereny zielone. Nadto, otoczenie Nieruchomości pod kątem
                                                    2mieszkaniowym jest niekorzystne. Jedynie stosunkowo niewielka część z całości ((...) m -
        1około: /) nadaje się na zagospodarowanie na cele mieszkaniowe dla Pani i Pani rodziny. 3
    Tereny Nieruchomości są narażone na podtopienia i powodzie. Co więcej, płytkie
    zaleganie wód gruntowych oraz związane z tym wysokie koszty zabezpieczenia przed
    budową budynków, również powodują obawy względem budowania tam swojego domu.
    Wobec powyższego, rozważa Pani sprzedaż Nieruchomości.
    Reasumując, w okresie od dnia nabycia Nieruchomości do dnia wysłania niniejszego
    wniosku Nieruchomość:
    · nie była przedmiotem dzierżawy, najmu lub użyczenia,
    · nie była wykorzystywana faktycznie do prowadzenia działalności rolnej i leśnej,
    · nie była wykorzystywana faktycznie do prowadzenia działalności operacyjnej w ramach
      prowadzonej przez Panią działalności, nie uwzględniała Pani w kosztach uzyskania
      przychodów ewentualnych wydatków związanych z Nieruchomością,
    · nie została wpisana do ewidencji środków trwałych,
    · nie została wprowadzona do majątku przedsiębiorstwa jako towar przeznaczony do
      dalszej odsprzedaży,
    · zawsze stanowiła składnik Pani majątku prywatnego,
    · nie była przedmiotem hipotek ustanawianych przez Panią w celu zabezpieczenia
      kredytów bankowych związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej,
    · została objęta dwoma miejscowymi planami zagospodarowania przestrzennego, w
                                                  2wyniku czego zabudowa usługowa jest możliwa jedynie na obszarze około: (...) m,
                                      2czyli na mniej niż 50% Nieruchomości. W ramach tych (...) m, zabudowa
                                  2mieszkaniowa możliwa jest jedynie na około (...) m.
    · przeznaczenie większości terenu to tzw. tereny zielone,
    · została objęta decyzją o warunkach zabudowy,
    · została objęta decyzją o pozwoleniu na budowę,
    · nie była przedmiotem działań marketingowych w zakresie obrotu nieruchomościami,
    · jest przedmiotem zainteresowania firmy V, która to z własnej inicjatywy wyraziła chęć
      zakupu Nieruchomości.
    Pieniądze uzyskane z ewentualnej sprzedaży przeznaczy Pani na zabezpieczenie
    finansowe Pani i Pani rodziny. W szczególności, rozważa Pani zakup mieszkań lub domu
    dla Pani oraz Pani dzieci.
    W uzupełnieniu wniosku złożonym 13 lutego 2025 r. doprecyzowała Pani, że:
    · Okres wspólności majątkowej obowiązywał nieprzerwanie od dnia małżeństwa do (...)
      2016 r.

    · Do podziału majątku doszło (...) 2016 r.
    · Z jakiego powodu doszło do częściowego podziału majątku wspólnego? Jeśli powodem
      był rozwód – to w jakiej dacie zapadł wyrok rozwodowy oraz w jakiej dacie wyrok ten
      się uprawomocnił?
      Do podziału majątku doszło w drodze umowy, w związku z zamiarem rozwijania
      działalności gospodarczej przez Pani męża. Pani nie chciała ponosić ryzyka tej
      działalności.
    · Jakie były postanowienia częściowego podziału majątku?
      Pani stała się właścicielką dwóch nieruchomości (mieszkania i przedmiotowych działek
      gruntu), a mąż reszty majątku, w tym majątku związanego z działalnością gospodarczą
      Pani męża.
    · Czy Nieruchomość stanowiła składnik Państwa (Pani i Pani męża) majątku wspólnego?
      W jakim okresie?
      Nieruchomość składa się z dwóch działek gruntu. Pierwotnie prowadzone były dla niej
      dwie księgi wieczyste.
                            2Działka numer: 1/1 o powierzchni (...) m została nabyta przez Pani męża przed
      zawarciem małżeństwa - (...) 2000 r. Właścicielem tej nieruchomości stała się Pani na
      podstawie umowy darowizny z (...) 2016 r.
                            2Działka numer: 2/1 o powierzchni (...) m stanowiła Państwa majątek wspólny od chwili
      jej nabycia, tj. do [najpewniej omyłka pisarska - przypis organu] (...) 2008 r. do (...) 2016
      r. Wyłącznym właścicielem tej nieruchomości stała się Pani w drodze umownego
      podziału majątku - (...) 2016 r.
    · Na podstawie jakiej czynności prawnej (umowa sprzedaży, umowa darowizny,
      spadkobranie, inna czynność – jaka konkretnie?) doszło do nabycia Nieruchomości?
      Nieruchomość składa się z dwóch działek gruntu.
                            2Działka numer: 1/1 o powierzchni (...) m została kupiona (umowa sprzedaży) przez
      Pani męża przed zawarciem małżeństwa - (...) 2000 r. Właścicielem tej nieruchomości
      stałam się Pani na podstawie umowy darowizny (...) 2016 r.
                            2Działka numer: 2/1 o powierzchni (...) m stanowiła Państwa majątek wspólny od chwili
      jej nabycia (umowa sprzedaży) tj. do [najpewniej omyłka pisarska - przypis organu] (...)
      2008 r. do (...) 2016 r. Wyłącznym właścicielem tej nieruchomości stała się Pani w
      drodze umownego podziału majątku - (...) 2016 r.
    · Kto (Pani, Pani małżonek) oraz kiedy (w jakiej dacie) nabył Nieruchomość?
      Nieruchomość składa się z dwóch działek gruntu.
                            2Działka numer: 1/1 o powierzchni (...) m została kupiona (umowa sprzedaży) przez
      Pani męża przed zawarciem małżeństwa - (...) 2000 r. Właścicielem tej nieruchomości
      stała się Pani na podstawie umowy darowizny - (...) 2016 r.
                            2Działka numer: 2/1 o powierzchni (...) m stanowiła nasz majątek wspólny od chwili jej
      nabycia (umowa sprzedaży) tj. do [najpewniej omyłka pisarska - przypis organu] (...)
      2008 r. do (...) 2016 r. Wyłącznym właścicielem tej nieruchomości stała się Pani w
      drodze umownego podziału majątku (...) 2016 r.
    · W jaki sposób Nieruchomość była wykorzystywana od momentu jej nabycia aż do
      częściowego podziału majątku wspólnego?

      Nieruchomość nie była przez Państwa wykorzystywana. Incydentalnie parkowały tam
      TIR’y należące do Pani teścia, ale zabroniła Pani tego po całkowitym nabyciu przez
      Panią nieruchomości w 2016 r. bo samochody niszczyły trawę. Kilka razy zrobili
      Państwo na działce grilla.
    · Z jakich działek (działek o jakich numerach i powierzchni) składa się Nieruchomość?
      Nieruchomość składa się z dwóch działek gruntu. Działka numer: 1/1 o powierzchni (...)
      2  2m oraz działka numer: 2/1 o powierzchni (...) m.
    · Kiedy (w jakiej dacie) i w jakim zakresie złożyła Pani wniosek o ustalanie warunków
      zabudowy dla Nieruchomości?
      (...) 2017 r.
    · Kiedy (w jakiej dacie) otrzymała Pani odmowę ustalenia warunków zabudowy dla
      Nieruchomości?
      Nie otrzymała Pani formalnej odmowy. W takcie spotkań z urzędnikami Urzędu Miasta
      została Pani poinformowana, że nie otrzyma Pani warunków zabudowy na całość Pani
      nieruchomości - o co Pani wnioskowała. Urzędnicy stwierdzili, że część tej
      nieruchomości to dla gminy tereny zielone i jeśli chce Pani uzyskać warunki zabudowy
      to musi Pani ograniczyć obszar objęty wnioskiem i parametry zabudowy. Dlatego
      wniosek o wydanie warunków zabudowy był kilkukrotnie zmieniany ((...) 2017 r., (...)
      2017 r., (...) 2017 r. i (...) 2017 r.). W czasie tych rozmów z urzędnikami chciała Pani
      także zmienić przeznaczenie terenu na mieszkaniowe, żeby w przyszłości móc tam
      wybudować domy dla Pani i Pani dzieci, ale urzędnicy stwierdzili, że taka zamiana nie
      jest możliwa z uwagi na „brak dobrego sąsiedztwa” i jedyny możliwy kierunek
      zagospodarowania działki to przeznaczenie usługowe.
    · Kiedy (w jakiej dacie) powzięła Pani: „informacje z Gminy (...), odnośnie planowanego
      włączenia Nieruchomości do terenów zielonych”?
      Informacje te powzięła Pani w 2016 r. w Urzędzie Miasta (...). W 2016 r. gmina
      prowadziła prace w celu uchwalenia miejscowego planu zagospodarowania
      przestrzennego południowych dzielnic miasta (...), w obszarze fragmentów terenów
      (...) - część obejmująca teren (...). O fakcie tym dowiedziała się Pani od sąsiadki. Na
      podstawie tego planu, część Pani nieruchomości miała zostać i ostatecznie została
      objęta terenami zielonymi - strefą (...). W związku z tymi pracami, poszła Pani do
      Urzędu Miasta, żeby dowiedzieć się co stanie się z Pani nieruchomością.
      Poinformowano Panią, że część Pani terenu już jest planowana jako tereny zielone, a
      ponadto gmina prowadzi prace planistyczne dla pozostałej części Pani nieruchomości,
      gdzie powierzchnia terenów zielonych zostanie znacznie powiększona. Nie wskazano
      Pani jednak dokładnie, w jakim zakresie, ponieważ prace te były w toku. (...) 2022 r.,
      Gmina uchwaliła miejscowy plan zagospodarowania przestrzennego południowych
      dzielnic miasta (...), w obszarze fragmentów terenów (...) - część obejmująca obszar
      (...). Na podstawie zapisów tego planu faktycznie znacznie powiększono udział terenów
      zielonych w Pani nieruchomości.
    · Jaka powierzchnia Nieruchomości została włączona do „terenów zielonych”?
      Ostatecznie, na podstawie obydwu obowiązujących wyżej wskazanych planów
                        2miejscowych, jest to około (...) m.
    · Co oznacza, że: „(...) całość terenu została objęta strefą płytko zalegających wód
      gruntowych”.
      W miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego południowych dzielnic
      miasta (...), w obszarze fragmentów terenów (...) - część obejmująca teren (...),
      wyznaczone są strefy płytkiego zalegania wód gruntowych. Cała Pani nieruchomość

      jest w tych strefach (strona (...) uchwały w sprawie uchwalenia tego planu
      miejscowego).
    · Z jakiego powodu wystąpiła Pani (...) 2017 r.: „z wnioskiem o wydanie warunków
      zabudowy dla budowy budynku handlowo-usługowego na działkach nr 1/1 i 2/1 przy
      ul. A w X”?
      Chciała Pani uchronić Pani nieruchomość przed całkowitym włączeniem do terenów
      zielonych i utratą jej wartości. Bała się Pani, że dalsze prace planistyczne całkowicie
      pozbawią Panią możliwości zabudowy Pani nieruchomości. Jednocześnie kierunek
      usługowy był jedynym możliwym do uzyskania przeznaczeniem ze względu na
      sąsiedztwo nieruchomości.
    · Jaka część/powierzchnia Nieruchomości oraz jakie działki zostały objęte warunkami
      zabudowy na podstawie Pani wniosku z (...) 2017 r.?
      Warunkami zabudowy została objęta części działek numer: 1/1 i 2/1 o łącznej
                    2powierzchni około (...) m.
    · W odniesieniu do jakiej części/powierzchni Nieruchomości/jakich działek: „już wtedy
      toczyło się postępowanie w przedmiocie uchwalenia mpzp dla pozostałej części
      Nieruchomości”?
                                      2Część obydwu działek numer: 1/1 i 2/1 (łącznie około: (...) m) została objęta terenami
      zielonymi planem z 2016 r. Postępowanie planistyczne (zakończone w 2022 r.)
                                      2dotyczyło pozostałej części tych działek, było to około (...) m.
    · W jakim okresie to było (dotyczy pkt 17)?
      Uchwała o przystąpieniu do planu została podjęta w 2011 r. Plan został uchwalony
      dwuetapowo: w 2016 i w 2022 r.
    · Czy Nieruchomość/jakakolwiek jej część była oddana w najem lub dzierżawę (w jakim
      okresie)?
      Nie była oddana w najem, ani w dzierżawę.
    · W jaki sposób Nieruchomość była wykorzystywana przez Panią od momentu jej
      otrzymania w drodze częściowego podziału majątku wspólnego aż do (...) 2020 r.?
      Nie była wykorzystywana. Czasem parkowały tam samochody ciężarowe Pani teścia. W
      chwili całkowitego nabycia nieruchomości zabroniła Pani tego teściowi, bo auta
      niszczyły trawę, a kierowcy śmiecili.
    · Czy (...) 2020 r. rozpoczęła Pani po raz pierwszy prowadzenie działalności gospodarczej,
      czy może podjęła Pani działalność wcześniej zawieszoną (wznowiła ją Pani)?
      Podjęła Pani działalność po raz pierwszy. Wcześniej pracowała Pani na umowie o pracę.
    · W jakim zakresie prowadzi Pani działalność gospodarczą od 2020 r. do dnia obecnego?
      Jedynie w zakresie spedycji.
    · Czy dobrze rozumiem, że stwierdzenie: nie prowadziłam tam żadnej działalności
      gospodarczej oznacza, że Nieruchomość/jakakolwiek jej część/działka składająca się
      na Nieruchomość nie była i nie jest przez Panią wykorzystywana na potrzeby
      prowadzonej działalności gospodarczej?
      Tak. Nieruchomość nigdy nie była wykorzystywana na potrzeby prowadzonej przez
      Panią działalności gospodarczej.
    · Czy prowadzona przez Panią działalność spedycyjna i wynajmem samochodów
      ciężarowych nigdy nie odbywała się przy wykorzystaniu powierzchni Nieruchomości
      /jakakolwiek jej części/działki lub działek składających się na Nieruchomość?

      Nie. Pani działalność nigdy nie odbywała się przy wykorzystywaniu jakiejkolwiek części
      Nieruchomości. Nie posiada Pani własnych samochodów ciężarowych. Pani
      działalność polega de facto na pośrednictwie w organizowaniu przewozów i odbywa
      się wyłącznie w biurze.
    · Czy rozpocznie Pani budowę budynku objętego pozwoleniem numer (...)? Jeśli tak – to
      kiedy?
      Nie planuje Pani budowy budynku objętego pozwoleniem. Nie stać Panią na
      wybudowanie takiego obiektu.
    · Którego budynku dotyczy pozwolenie na budowę, które Pani otrzymała?
      Budynku usługowego. Budynek ten nie został nigdy wybudowany.
    · Jakie jest/będzie przeznaczenie budynku?
      Usługowe.
    · Jak należy rozumieć stwierdzenie: „Jedynie stosunkowo niewielka część z całości ((...) m.
          1kw. - ok. /) nadaje się na zagospodarowanie na cele mieszkaniowe dla mnie i mojej 3
      rodziny” – skoro: „W owym czasie (2016 rok) na obszarze, na którym chciałam
      budować dom nie obowiązywał miejscowy plan zagospodarowania przestrzennego,
      wobec czego w celu rozpoczęcia budowy konieczne było uzyskanie decyzji o
      warunkach zabudowy. Z uwagi na strefę ochronną (...) oraz sąsiedztwo
      Nieruchomości, takie jak (...), finalnie odstąpiłam od pomysłu budowy domu w tamtym
      miejscu. Powodem odstąpienia był brak możliwości uzyskania decyzji o warunkach
      zabudowy na budynek jednorodzinny, z uwagi na brak tzw. „dobrego sąsiedztwa", czyli
      zabudowy o podobnym charakterze w najbliższym sąsiedztwie działki należącej do
      mnie - przeważała tam zabudowa handlowo – usługowa”?
      Stwierdzenie to należy rozumieć przez pryzmat uchwalonego w 2022 r. planu
                                          2miejscowego, który dopuszcza na cele mieszkaniowe około: (...) m. W roku 2017 r., w
      czasie gdy nie było jeszcze planu, zabudowa jednorodzinna nie była możliwa.
    · Czy zbycie Nieruchomości nie nastąpi w wykonaniu zarejestrowanej działalności
      gospodarczej?
      Nie.
    · Kiedy (w jakiej dacie) zamierza Pani dokonać sprzedaży Nieruchomości? Co konkretnie
      Pani sprzeda (jaką działkę/działki)?
      Propozycja firmy V dotyczy całości nieruchomości (obydwu działek numer: 1/1 i 2/1).
      Nie wie Pani, czy transakcja ta dojdzie do skutku. Firma V nie podjęła ostatecznej
      decyzji. Gdyby sprzedaż miała dojść do skutku to w roku 2025.
    · Jakie obiekty [budynki, budowle w rozumieniu ustawy z dnia 7 lipca 1994 r. Prawo
      budowlane (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 725 ze zm.)] znajdują się/będą znajdowały się na
      moment sprzedaży na poszczególnych działkach?
      Żadne.
    · Czy ww. obiekty są trwale związane z gruntem?
      Nie będzie żadnych obiektów.
    · W jaki sposób obiekty były i są wykorzystywane?
      Nie wykorzystuje Pani żadnych obiektów.
    · Z opisu sprawy wynika, że działki są objęte miejscowym planem zagospodarowania
      przestrzennego. Proszę zatem, żeby Pani podała – odrębnie dla każdej z działek:
      – Czy cała powierzchnia poszczególnych działek jest objęta MPZP?

      – Czy w MPZP poszczególne części działek oznaczone różnymi symbolami są
      oddzielone liniami rozgraniczającymi od pozostałych części tych działek?
      – Czy na terenie poszczególnych części działek, MPZP dopuszcza jakąkolwiek
      zabudowę (proszę wskazać jaką), czy też obowiązuje zakaz zabudowy?
      Obecnie całość nieruchomości objęta jest dwoma planami miejscowymi (z 2016 i 2022
      r.):
                              2· działka numer: 1/1 (powierzchnia: (...) m):
                  2 – około: (...) m- (...) zabudowa usługowa (plan z 2022 r.),
                  2– około: (...) m - (...) tereny zieleni publiczne, minimalny udział powierzchni
            biologicznie czynnej 80%, a maksymalny współczynnik zabudowy 5%, tereny
            zielone z dopuszczoną zabudową usług sportu i rekreacji (plan z 2022 r.),
                  2– około: (...) m - (...) tereny zieleni sportu i rekreacji (plan z 2016 r - brak
            możliwości zabudowy),
                              2· działka numer: 2/1 (powierzchnia: (...) m):
                  2– około: (...) m - (...) - zabudowa mieszkaniowo-usługowa (plan z 2022 r.),
                  2– około: (...) m - (...) tereny zieleni publiczne, minimalny udział powierzchni
            biologicznie czynnej 80%, a maksymalny współczynnik zabudowy 5%, tereny
            zielone z dopuszczona zabudowa usług sportu i rekreacji (plan z 2022 r.),
                  2– około: (...) m - (...) (tereny zieleni sportu i rekreacji; plan z 2016 r - brak
            możliwości zabudowy).
    · Czy przed sprzedażą ww. działek zawrze Pani z przyszłym nabywcą (V) umowę dzierżawy
      lub najmu nieruchomości? - Proszę, żeby podała Pani informacje odrębnie dla każdej
      działki. Jeśli tak - czy w ramach tej umowy ustali Pani miesięczną kwotę najmu lub
      dzierżawy?
      Nie.
    · Czy zawrze Pani z przyszłym nabywcą nieruchomości (V) umowę przedwstępną
      sprzedaży? Jeśli tak - proszę, żeby pani wskazała:
      – Jakie będą warunki umowy przedwstępnej?
      – Czy po zawarciu umowy przedwstępnej kupujący będzie inwestował w infrastrukturę
      działek (np. uzbroi teren w media, ogrodzi go)? Jeśli tak – jakie działania podejmie do
      momentu zawarcia finalnej umowy sprzedaży?
      To zależy od V. Pani nie widzi takiej potrzeby, ale nie widzi Pani przeszkód, aby umowę
      taką zawrzeć, o ile będzie ona potrzebna V. Nie chciałaby Pani, aby V inwestował w
      działkę przed jej całkowitym zakupem.
    · Czy udzieli Pani przyszłemu nabywcy nieruchomości (działek) pełnomocnictwa do
      występowania w Pani imieniu w sprawach, które dotyczą działek? Jeśli tak:
      – Jakie działania podejmie nabywca?
      – Kto (Pani, czy Kupujący) będzie pokrywał koszty tych działań?
      Może Pani udzielić pełnomocnictw do sprawdzenia działki lub uzyskana niezbędnych
      pozwoleń, ale wszelkie koszty musi pokrywać nabywca.
    · Czy posiada Pani inne nieruchomości (działki)? Jeśli tak – proszę, żeby Pani podała ile
      nieruchomości (działek), jakiego rodzaju Pani posiada i wskazała odrębnie dla każdej z
      tych nieruchomości (działek):

      a) Kiedy (w jakiej dacie), w jaki sposób i w jakim celu nabyła Pani nieruchomość
      (działkę)?
      b) W jaki sposób wykorzystywała i wykorzystuje Pani tę nieruchomość (działkę)?
      c) Czy nieruchomość (działka) jest niezabudowana czy zabudowana? Jeśli jest
      zabudowana – czy zabudowa ma charakter mieszkalny czy użytkowy?
      d) Czy zamierza Pani sprzedać nieruchomość (działki)?
                                          2Posiada Pani lokal mieszkalny położony w (...), o powierzchni: (...) m. Nabyła go Pani w
      drodze darowizny - (...) 2016 r. Lokal jest wykorzystywany na cele mieszkaniowe.
    · Czy dokonywała Pani wcześniej sprzedaży nieruchomości? Jeśli tak – proszę, żeby podała
      Pani odrębnie dla każdej sprzedanej nieruchomości:
      a) Kiedy i w jaki sposób weszła Pani w posiadanie tych nieruchomości?
      b) W jakim celu nieruchomości te zostały przez Panią nabyte?
      c) W jaki sposób nieruchomości były wykorzystywane od momentu wejścia w ich
      posiadanie do chwili sprzedaży?
      d) Kiedy dokonała Pani ich sprzedaży i co było przyczyną ich sprzedaży?
      e) Ile nieruchomości zostało sprzedanych i jakich (niezabudowanych czy
      zabudowanych, a jeśli zabudowanych – to czy były to nieruchomości mieszkalne czy
      użytkowe)?
      W 2008 r. kupiła Pani z mężem dom do remontu położony przy ul. A w X. Jak się
      okazało budynek był w gorszym stanie technicznym niż zakładali Państwo, a koszty
      remontu byłyby dla Państwa zbyt wysokie. Dlatego w 2011 r. byli Państwo zmuszeni
      sprzedać tę nieruchomość. Żadnych innych nieruchomości nie nabywała Pani, ani nie
      sprzedawała.
    · Czy zamierza Pani nabywać inne nieruchomości w celu ich sprzedaży?
      Nie.
      W uzupełnieniach złożonych 11 marca 2025 r. oraz 18 marca 2025 r. wskazała Pani
      natomiast, że:
    · Dlaczego:
      – Nieruchomość posiada aktualnie jedną księgę wieczystą?
      – Dla Nieruchomości: „Pierwotnie prowadzone były dla niej dwie księgi wieczyste”?
      Obie działki zostały - za sugestią notariusza - scalone do jednej księgi wieczystej przy
      okazji ustanawiania służebności dojazdu (...) 2017 r. Ustanowienie służebności było
      konieczne, ponieważ nieruchomość znajduje się w drugiej linii zabudowy i nie miała
      dostępu do drogi publicznej. Pomiędzy Pani nieruchomością a ulicą A znajduje się
      nieruchomość Pani teściów, którzy ustanowili służebność na Pani rzecz, aby mogła
      Pani dojeżdżać na Pani nieruchomość.
      Historycznie kwestia ilości ksiąg wieczystych wygląda następująco:
      – 2000 r. - całość nieruchomości należała do małżeństwa Pani C i Pana D E. Była to
                                  2jedna działka o numerze: 3/1 o powierzchni: (...) m, zapisana w jednej księdze
      wieczystej - KW numer: (...). Państwo E podzielili nieruchomość na dwie działki: 1/1 o
                2   2powierzchni: (...) moraz 2/1 o powierzchni: (...) m. (...) 2000 r. sprzedali działkę
      numer: 1/1 Pani mężowi Panu F.F. W wyniku tej umowy, sprzedaży założono nową
      księgę wieczystą dla działki numer: 1/1. Numer tej księgi to: (...).
      – (...) 2005 r. zawarła Pani z mężem związek małżeński.

      – (...) 2008 r. - już jako małżeństwo - dokupili Państwo od Państwa E działkę numer: 2/1.
      Po tej transakcji, Pani mąż był wyłącznym właścicielem działki numer: 1/1 (którą nabył
      jako kawaler) i razem - w małżeńskiej wspólności - byli Państwo właścicielami działki
      numer: 2/1.
      – (...) 2016 r. zawarła Pani z mężem trzy umowy:
        § umowę o rozdzielności majątkowej,
        § umowę o częściowy podział majątku (na jej podstawie stała się Pani wyłączną
        właścicielką działki numer: 2/1 - (...)) oraz
        § umowę darowizny (na jej podstawie stała się Pani wyłączną właścicielką działki
        numer: 1/1 - (...)).
      Na skutek wyżej wskazanych umów, obie działki wpisane w dwóch różnych księgach
      wieczystych stały się Pani wyłączną własnością. (...) 2017 r., przy okazji ustanawiania
      służebności gruntowej, o której była mowa powyżej, na skutek sugestii notariusza,
      obie działki zostały z powrotem zapisane w jednej księdze wieczystej - (...).
      Księga numer: (...) została zamknięta.
    · Od kiedy Nieruchomość posiada jedną księgę wieczystą?
      Nieruchomość posiadała jedną księgę wieczystą do (...) 2000 r. Następnie,
      nieruchomość dzielono - szczegóły powyżej. Od (...) 2017 r. nieruchomość ponownie
      posiada jedną księgę wieczystą.
    · Czy podział majątku, o którym wspomina Pani we wniosku, nastąpił ze względu na
    wprowadzenie w Pani małżeństwie ustroju rozdzielności majątkowej małżeńskiej? Jeśli
    nie, to z jakiej przyczyny/przyczyn?
      Tak. Umowę o rozdzielności zawarła Pani z mężem (...) 2016 r.
                                    2· Jak wobec fragmentu: „Działka 1/1 o powierzchni (...) m została nabyta przez mojego
    męża przed zawarciem małżeństwa (...) 2000 r. Właścicielem tej nieruchomości stałam się
    na podstawie umowy darowizny z (...) 2016 r.”, należy rozumieć informację, że: „Nabyłam
    ją tylko dlatego, że był to jedyny sposób na uregulowanie spraw majątkowych pomiędzy
    mną, a moim mężem”.
      W roku 2016 firma (działalność gospodarcza) męża dobrze prosperowała. Mąż
      budował firmę w czasie, gdy byli Państwo małżeństwem. Pani nie chciała się w nią
      angażować i bała się Pani związanego z nią ryzyka. Ponieważ, Pani mąż wziął całość
      majątku firmy, Pani - w ramach działu majątku wspólnego - dostała działkę numer: 2
      /1. Jednak wartość tej działki była mniejsza niż wartość firmy Pani męża. Dlatego „dla
      wyrównania” podarował on Pani też działkę numer: 1/1. To był jedyny sposób na
      sprawiedliwy podział Państwa ówczesnego dorobku.
    · Z jakiej przyczyny/przyczyn (...) 2016 r. doszło do zawarcia umowy darowizny?
      Ponieważ, w ramach podziału majątku dorobkowego Pani mąż wziął całość majątku
      firmy, Pani w ramach podziału dostała działkę numer: 2/1. Jednak wartość tej działki
      była mniejsza niż wartość firmy Pani męża. Dlatego „dla wyrównania” podarował on
      Pani też działkę numer: 1/1. To był jedyny sposób na sprawiedliwy podział Państwa
      ówczesnego dorobku.
    · Czy któraś z otrzymanych przez Panią działek (składających się na Nieruchomość) była
      wykorzystywana dla potrzeb działalności gospodarczej? Jeśli tak, to:
      a) Przez kogo?
      b) W jakim okresie?
      c) Na jakiej podstawie?
      d) Która działka była wykorzystywana?

      e) W jaki sposób wykorzystywano tę działkę dla celów tej działalności?
      Nie. Tak jak pisała Pani wcześniej, Pani teść bez Pani zgody parkował tam czasem
      swoje ciężarówki, ale zabroniła Mu Pani tego, bo niszczył trawę.
    · Czy współpracuje Pani z teściem w zakresie prowadzonej działalności gospodarczej? Jeśli
      tak, to:
      – W jakim zakresie?
      – Od kiedy?
      Nie współpracuje Pani, ani nigdy Pani nie współpracowała z Pani teściem w ramach
      działalności gospodarczej.
    · Czy zawrze Pani z przyszłym nabywcą nieruchomości (V) umowę przedwstępną
      sprzedaży? Jeśli tak - proszę, żeby Pani konkretnie wskazała:
      – Jakie będą warunki umowy przedwstępnej? Proszę, żeby je Pani wymieniła.
      – Czy po zawarciu umowy przedwstępnej kupujący będzie inwestował w infrastrukturę
      działek (np. uzbroi teren w media, ogrodzi go)? Jeśli tak – jakie konkretnie działania
      podejmie do momentu zawarcia finalnej umowy sprzedaży?
      Firma V chce zawarcia umowy przedwstępnej. Zamierza się Pani zgodzić na zawarcie
      takiej umowy. W ramach umowy przedwstępnej będzie Pani chciała uzyskać zadatek,
      ale nie wie Pani, czy V się na niego zgodzi. Natomiast, V oczekuje od Pani udzielenia
      zgody na dysponowanie nieruchomością na cele budowlane w celu uzyskania
      niezbędnych zgód, uzgodnień i zezwoleń na realizację inwestycji - budowy (...) V.
      Powyższa zgoda obejmować ma także prawo składania wymaganych oświadczeń,
      składania wniosków w celu złożenia kompletnych i prawidłowych wniosków i
      uzyskanie wymaganych zgód, pozwoleń i innych decyzji koniecznych do realizacji
      inwestycji, pozwoleń na rozbiórkę, pozwoleń na budowę inwestycji na nieruchomości,
      dokonanie zgłoszeń prac budowlanych, zgody na wycinkę drzew kolidujących z
      inwestycją, zgody na wyłączenie z produkcji rolnej lub leśnej uzyskanie warunków
      przyłączeniowych mediów i zawarcie umów na realizację tych przyłączy oraz umów
      dotyczących przebudowy układu komunikacyjnego. Zgodnie z proponowaną treścią
      umowy przedwstępnej - w razie wątpliwości należy powyższe rozumieć jako użyczenie
      nieruchomości do czasu przeniesienia jej na V. Ponadto, na V przeniesiona ma zostać
      decyzja o pozwoleniu na budowę. Nie upoważni Pani jednak do zaciągania przez V w
      Pani imieniu żadnych zobowiązań finansowych. Nie planuje się inwestycji w
      infrastrukturę w czasie obowiązywania umowy przedwstępnej. Pani intencją jest
      formalne przygotowanie i sprawdzenie nieruchomości pod kątem zamierzeń
      inwestycyjnych V. Nie wyrazi Pani zgody na żadne prace budowlane do czasu zawarcia
      umowy przyrzeczonej.
    · Czy udzieli Pani przyszłemu nabywcy nieruchomości (działek) pełnomocnictwa do
      występowania w Pani imieniu w sprawach, które dotyczą działek? Jeśli tak:
      – Jakie konkretnie działania podejmie nabywca?
      – Kto (Pani, czy Kupujący) będzie pokrywał koszty tych działań?
      Tak. V ma sprawdzić i przygotować formalnie nieruchomość na potrzeby własnej
      inwestycji.
    W ramach opisanego wyżej upoważnienia do dysponowania nieruchomością na cele
    budowlane, miałaby Pani udzielić lub zapewnić udzielenie V lub wskazanej przez V osobie
    trzeciej, innych określonych przez V niezbędnych zgód/oświadczeń oraz pełnomocnictw
    do reprezentowania Pani w postepowaniach dotyczących Inwestycji Budowlanej, tak aby
    możliwe było złożenie kompletnych i prawidłowych wniosków i uzyskanie wymaganych
    zgód, pozwoleń i innych decyzji, zgłoszeń i porozumień koniecznych do realizacji Inwestycji
    Budowlanej, w tym w szczególności, pozwoleń na budowę Inwestycji Budowlanej na

    Nieruchomości, zgody na wycinkę drzew kolidujących z Inwestycją Budowlaną, zgody na
    wyłączenie z produkcji rolnej lub leśnej, warunków przyłączeniowych mediów i zawarcie
    umów na realizację tych przyłączy. Nie upoważni Pani jednak do zaciągania przez V w Pani
    imieniu żadnych zobowiązań finansowych. V samodzielnie będzie pokrywać wszelkie
    koszty tych działań. Pani nie będę pokrywała żadnych kosztów.
    Pytanie w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych sformułowane ostatecznie
    w uzupełnieniu wniosku złożonym 13 lutego 2025 r.
    Czy w przypadku przyszłej sprzedaży Nieruchomości będę zobowiązana do zapłaty
    podatku dochodowego od osób fizycznych?
    Pani stanowisko w sprawie w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych
    Pani zdaniem sprzedaż Nieruchomości nie będzie zobowiązywała Pani do zapłaty podatku
    dochodowego od osób fizycznych.
    Podkreśliła Pani, że stanowisko opiera Pani na znalezionych przez Panią przepisach
    ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Mianowicie, zgodnie z art. 10 ust. 1
    pkt 8 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych: Źródłami przychodów są:
    8) odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2: a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w
    nieruchomości - jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności
    gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw
    majątkowych określonych w lit. a-c - przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku
    kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy - przed
    upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w przypadku
    zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany.
    Z kolei, jak stanowi przepis art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób
    fizycznych, źródłem przychodu jest „pozarolnicza działalność gospodarcza”.
    Przenosząc powyższe normy prawne na stan faktyczny zaistniały w Pani sprawie, zwraca
    Pani uwagę, że Nieruchomość została nabyta przez Panią w 2016 r. do majątku
    prywatnego w celu dokonania rozliczeń majątkowych z Pani mężem i ewentualnie budowy
    domu (a także w przyszłości domów Pani dzieci). Nabycie nie nastąpiło na potrzeby
    działalności gospodarczej, którą to założyła Pani dopiero w 2020 r. Ewentualna sprzedaż
    Nieruchomości nastąpiłaby najwcześniej w 2025 r., a zatem po upływie dziewięciu lat od
    nabycia Nieruchomości. Tym samym, w Pani ocenie sprzedaż Nieruchomości, z uwagi na
    upływ czasu, nie będzie stanowiła dla Pani źródła przychodu.
    Jednocześnie, wskazuje Pani, że przyszła sprzedaż Nieruchomości nastąpiłaby w ramach
    zarządzania majątkiem prywatnym. Podkreśliła Pani, że od chwili nabycia, do momentu
    przyszłej sprzedaży Nieruchomość, nie była wykorzystywana faktycznie do prowadzenia
    działalności operacyjnej w ramach Pani przedsiębiorstwa, nie została wprowadzona do
    ewidencji środków trwałych oraz nie została wprowadzona do przedsiębiorstwa jako
    towar handlowy przeznaczony do dalszej odsprzedaży. Stwierdza Pani, że w celu
    sprzedaży Nieruchomości była i jest Pani bierna, nie podejmowała i nie będzie Pani
    podejmowała żadnych działań wykraczających poza standardowym działaniami
    zmierzającymi do sprzedaży Nieruchomości w ramach zarządzania majątkiem prywatnym,
    polegającymi w szczególności na uzyskaniu dokumentów koniecznych do zawarcia umowy
    sprzedaży. Nie dokonywała Pani, ani nie zlecała Pani czynności zmierzających do
    zwiększenia wartości lub atrakcyjności Nieruchomości. Zaznaczyła Pani, że uzyskanie
    decyzji o warunkach zabudowy, pozwolenia na budowę oraz uzbrojenia działki w energię

    elektryczną miały na celu jedynie zapobieżenie utraty wartości przez Nieruchomość.
    Działania te - w Pani ocenie - nie miały charakteru zorganizowanego, a jedynie były
    powodowane Pani chęcią zabezpieczenia wartości posiadanego majątku. Nie prowadziła
    Pani działań promocyjno-reklamowych zmierzających do sprzedaży Nieruchomości.
    Czynności podejmowane przez Panią miały charakter jednostkowy, incydentalny. Podała
    Pani, że na co dzień prowadzi Pani działalność spedycyjną i nigdy nie wykonywała Pani
    żadnych transakcji nieruchomościowych. Podejmowane przez Panią działania miały
    charakter zaradczy, chciała Pani zarządzać w sposób właściwy posiadanym majątkiem
    prywatnym i chronić go, nie chciała Pani z tego czynić sposobu na „zarobek”. W żadnym
    momencie nie starała się Pani sprofesjonalizować swoich działań. Uzyskując decyzję o
    warunkach zabudowy, a później pozwolenie na budowę, nie kierowała się Pani żadną
    przyjętą strategią tylko postępowała Pani według własnego uznania, celem zabezpieczenia
    wartości posiadanej nieruchomości, przede wszystkim z obawy przed działaniami
    podejmowanymi przez Miasto ... i planami co do zmiany zagospodarowania
    przestrzennego i w konsekwencji zagospodarowaniem posiadanej przez Panią
    Nieruchomości. W swoich działaniach starała się Pani racjonalnie gospodarować
    majątkiem, co jednak nie powinno Pani zdaniem powodować konieczności zapłaty
    podatku dochodowego od osób fizycznych.
    Pani zdaniem, irracjonalne byłoby w tym zakresie nierentowne gospodarowanie
    majątkiem, wyłącznie w obawie przed ewentualną koniecznością zapłaty podatków w
    przyszłości.
    Uważa Pani, że przy analizie Pani sprawy należy pamiętać przy tym, że Nieruchomość
    nabyła Pani w 2016 r. w wyniku prywatnych rozliczeń i dla celów prywatnych, tj. kilka lat
    przed założeniem działalności gospodarczej. Jednocześnie wskazuje Pani, że wpis
    poszczególnych przedmiotów prowadzonej działalności jest normalną praktyką,
    nieodbiegającą od ogólnie przyjętych norm. Zatem, wpisanie większej ilości PKD do
    prowadzonej działalności, nie ma znaczenia w kontekście niniejszej sprawy, gdyż takiej
    działalności nigdy Pani nie prowadziła. Podobnie jak nigdy nie prowadziła Pani działalności
    w zakresie usług utrzymania czystości (pomimo posiadania takiego wpisu PKD w
    ewidencji).
    Podała też Pani, że przy analizie stanu faktycznego, dotarła Pani do interpretacji
    indywidualnej, potwierdzającej prawidłowość przedstawionego przez Panią stanowiska,
    mianowicie: pismo z 29 marca 2023 r., wydane przez Dyrektora Krajowej Informacji
    Skarbowej znak 0114#KDIP3#1.4011.30.2023.4.LS - ustalenie skutków podatkowych
    sprzedaży nieruchomości.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym
    od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    W myśl art. 10 ust. 1 pkt 8 tej ustawy:

      Źródłem przychodów jest odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:
        a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
        b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego
        oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
        c) prawa wieczystego użytkowania gruntów,
        d) innych rzeczy
      - jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało
      dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych
      określonych w lit. a#c - przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku
      kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy -
      przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie, w
      przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany.
    W świetle powyższego, jeżeli odpłatne zbycie nieruchomości lub praw wymienionych w
    art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c następuje przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku
    kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie i nie zostaje dokonane w
    wykonaniu działalności gospodarczej, stanowi źródło przychodu, o którym mowa w art. 10
    ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
    Z treści złożonego przez Panią wniosku wynika m.in., że od 10 lipca 2020 r. prowadzi Pani
    działalność gospodarczą, w ramach której - od dnia jej założenia - zajmuje się Pani
    (jedynie) działalnością spedycyjną i wynajmem samochodów ciężarowych (nie wykonywała
    Pani żadnych innych usług wskazanych w PKD firmy). Podjęła Pani działalność po raz
    pierwszy. Wcześniej pracowała Pani na umowie o pracę.
    Zaznaczam więc, że stosownie do zakresu art. 10 ust. 2 pkt 3 ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych:
      Przepisów ust. 1 pkt 8 nie stosuje się do odpłatnego zbycia składników majątku, o
      których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1, z zastrzeżeniem ust. 3, nawet jeżeli przed zbyciem
      zostały wycofane z działalności gospodarczej, a między pierwszym dniem miesiąca
      następującego po miesiącu, w którym składniki majątku zostały wycofane z
      działalności i dniem ich odpłatnego zbycia, nie upłynęło 6 lat.
    Wskazany wyżej art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych
    precyzuje natomiast, że:
      Przychodem z działalności gospodarczej są również przychody z odpłatnego zbycia
      składników majątku będących:
        a) środkami trwałymi albo wartościami niematerialnymi i prawnymi, podlegającymi
        ujęciu w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,
        b) składnikami majątku, o których mowa w art. 22d ust. 1, z wyłączeniem
        składników, których wartość początkowa ustalona zgodnie z art. 22g nie
        przekracza 1500 zł,
        c) składnikami majątku, które ze względu na przewidywany okres używania równy
        lub krótszy niż rok nie zostały zaliczone do środków trwałych albo wartości
        niematerialnych i prawnych,
        d) składnikami majątku stanowiącymi spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego lub
        udział w takim prawie, które zgodnie z art. 22n ust. 3 nie podlegają ujęciu w
        ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
      - wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą lub przy
      prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej, z zastrzeżeniem ust. 2c; przy
      określaniu wysokości przychodów przepisy ust. 1 i art. 19 stosuje się odpowiednio;

    Zatem, regulacją art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych
    objęty został m.in. przychód z odpłatnego zbycia tych składników majątku, które spełniają
    ustawową definicję środka trwałego oraz wartości niematerialnej i prawnej, podlegających
    ujęciu w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,
    niezależnie od tego, czy podatnik wprowadził, czy też nie wprowadził te składniki do
    ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, jak również od
    tego, czy zaliczał do kosztów uzyskania przychodów odpisy amortyzacyjne dokonywane od
    ich wartości początkowej.
    Zauważam, że w wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gliwicach z 26 lipca
    2010 r., sygn. akt I SA/Gl 969/09 wyjaśniono, że:
      W art. 14 ust. 2 PDOFizU ustawodawca dokonał wyliczenia katalogu przychodów, które
      „również” uznaje się za przychód z działalności gospodarczej. Dla powstania
      przychodu z działalności gospodarczej konieczne jest, aby określone w
      komentowanym przepisie składniki majątku były wykorzystywane w działalności
      gospodarczej (lub przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej). Przepis
      stanowi wyraźnie o wykorzystywanych składnikach majątku. Nie ogranicza się zatem w
      żadnym razie tylko do składników majątku obecnie używanych w działalności
      gospodarczej, czy też do określonego rodzaju działalności gospodarczej prowadzonej z
      wykorzystaniem określonego składnika majątkowego. Reguły gramatyczne języka
      polskiego nakazują przyjąć, iż chodzi tu o składniki majątku, które są albo były
      używane, użytkowane w prowadzonej działalności gospodarczej w jakiejkolwiek jej
      formie. Przepis będzie dotyczył zatem zarówno składników majątkowych, które w
      chwili zbycia są używane w działalności, jak i składników majątkowych, które były, lecz
      już nie są, używane w działalności w chwili ich zbycia. (...) W tych okolicznościach treść
      art. 22d ust. 2 PDOFizU nie pozostawia wątpliwości, że podatnik ma obowiązek
      wprowadzenia do ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych
      składników majątku stanowiących środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne
      (zwraca się na ten obowiązek również uwagę w piśmiennictwie por. A. Bartosiewicz, R.
      Kubacki: komentarz do przepisu art. 22c PDOFizU (w:) Komentarz, Lex 2009, pkt 8 i 9).
      W ocenie Sądu bez znaczenia dla rozstrzygnięcia niniejszej sprawy pozostaje
      okoliczność, że podatnik części tychże składników w ewidencji środków trwałych oraz
      wartości niematerialnych i prawnych nie wprowadził, skoro miał taki obowiązek.
      Trzeba też pamiętać, że wprowadzeniu do ewidencji podlegają też środki trwałe oraz
      wartości niematerialne i prawne zarówno podlegające amortyzacji, jak i te, których nie
      można amortyzować (a zatem również grunty - art. 22c pkt 1 PDOFizU).
    Zgodnie bowiem z art. 22a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Amortyzacji podlegają, z zastrzeżeniem art. 22c, stanowiące własność lub
      współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i
      zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania:
        1) budowle, budynki oraz lokale będące odrębną własnością,
        2) maszyny, urządzenia i środki transportu,
        3) inne przedmioty
      - o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez
      podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą
      albo oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub umowy
      określonej w art. 23a pkt 1, zwane środkami trwałymi.
    A w myśl art. 22c tej ustawy:
      Amortyzacji nie podlegają:
        1) grunty i prawa wieczystego użytkowania gruntów,

        2) budynki mieszkalne wraz ze znajdującymi się w nich dźwigami, lokale mieszkalne
        stanowiące odrębną nieruchomość, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu
        mieszkalnego oraz prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni
        mieszkaniowej, służące prowadzonej działalności gospodarczej lub
        wydzierżawiane albo wynajmowane na podstawie umowy,
        3) dzieła sztuki i eksponaty muzealne,
        4) wartość firmy, jeżeli wartość ta powstała w inny sposób niż określony w art. 22b
        ust. 2 pkt 1 i 1a,
        5) składniki majątku, które nie są używane na skutek zawieszenia wykonywania
        działalności gospodarczej na podstawie przepisów dotyczących zawieszenia
        wykonywania działalności gospodarczej albo zaprzestania działalności, w której
        te składniki były używane; w tym przypadku składniki te nie podlegają
        amortyzacji od miesiąca następującego po miesiącu, w którym zawieszono albo
        zaprzestano tej działalności
      - zwane odpowiednio środkami trwałymi lub wartościami niematerialnymi i prawnymi.
    Natomiast w treści uzasadnienia wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w
    Poznaniu z 19 czerwca 2019 r., sygn. akt I SA/Po 297/19, można natomiast odnaleźć, czym
    owo „wykorzystywanie w działalności gospodarczej” jest. Sąd precyzuje bowiem, że:
      Określenie „wykorzystywać” na gruncie reguł języka powszechnego znaczy tyle co,
      użyć czegoś dla osiągnięcia jakiegoś celu, zysku (tak: Słownik Języka Polskiego PWN,
      dostępny pod adresem: sjp.pwn.pl oraz Wielki Słownik Języka Polskiego, dostępny pod
      adresem: wsjp.pl). Również w doktrynie wskazuje się, że przez wykorzystywanie na
      potrzeby działalności należy rozumieć taką sytuację, w której dane rzeczy służą do
      prowadzenia działalności gospodarczej lub ułatwiają podatnikowi jej prowadzenie,
      przyczyniając się do możliwości uzyskania przychodu (A. Bartosiewicz i R. Kubacki, art.
      22 (a). W: PIT. Komentarz, wyd. V. LEX, 2015). W orzecznictwie wskazuje się zaś, że
      ustawodawca posługuje się (...) wyrażeniami „wykorzystywane przez podatnika na
      potrzeby” oraz „prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą”. Wyrażenia te
      wskazują na to, że dokonywanie odpisów amortyzacyjnych od tej grupy środków
      trwałych wiąże się z bezpośrednim, a więc fizycznym ich wykorzystywaniem
      (używaniem) przez podatnika. Nie bez znaczenia pozostaje i ta okoliczność, że
      ustawodawca w przepisach regulujących zasady dokonywania odpisów
      amortyzacyjnych stosuje zamiennie wyrazy „używanie” i „wykorzystywanie”, a więc
      terminy określające stosunek faktyczny, a nie prawny podatnika do konkretnego
      środka trwałego. Istotnym jest, aby środek trwały był w ogóle wykorzystywany przez
      podatnika w sensie fizycznym w jego działalności gospodarczej, generując przychody
      lub też również w celu uzyskania przychodów, w sensie prawnym - poprzez oddanie
      go do używania osobom trzecim (tak: wyrok NSA z 26 stycznia 2012 r., II FSK 1233/11).
    We wniosku wskazała Pani m.in., że prowadzona przez Panią działalność gospodarcza:
    · zlokalizowana jest w innym miejscu i nie odbywa się na Nieruchomości objętej
      wnioskiem,
    · nigdy nie odbywała się przy wykorzystywaniu jakiejkolwiek części Nieruchomości,
      – Nieruchomość nigdy nie była wykorzystywana na potrzeby prowadzonej przez Panią
      działalności gospodarczej,
    · nie współpracuje Pani, ani nigdy Pani nie współpracowała z Pani teściem w ramach
      działalności gospodarczej (we wniosku widnieje bowiem informacja, że Pani teść - bez
      Pani zgody - parkował czasem swoje ciężarówki na terenie Nieruchomości),
    Ponadto, podała Pani, że Nieruchomość m.in.:
    · nie była przedmiotem dzierżawy, najmu lub użyczenia,

    · nie była wykorzystywana faktycznie do prowadzenia działalności rolnej i leśnej,
    · nie była wykorzystywana faktycznie do prowadzenia działalności operacyjnej w ramach
      prowadzonej przez Panią działalności, nie uwzględniała Pani w kosztach uzyskania
      przychodów ewentualnych wydatków związanych z Nieruchomością,
    · nie została wpisana do ewidencji środków trwałych,
    · nie została wprowadzona do majątku przedsiębiorstwa jako towar przeznaczony do
      dalszej odsprzedaży,
    · zawsze stanowiła składnik Pani majątku prywatnego,
    · nie była przedmiotem hipotek ustanawianych przez Panią w celu zabezpieczenia
      kredytów bankowych związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej,
    · nie była przedmiotem działań marketingowych w zakresie obrotu nieruchomościami.
    Przesłanki, o których mowa w powyższym wyroku Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego w Poznaniu z 19 czerwca 2019 r., sygn. akt I SA/Po 297/19, nie zostały
    więc przez Panią wypełnione, bowiem Nieruchomość - bazując na opisanych przez Panią
    okolicznościach - nie służyła prowadzeniu działalności gospodarczej lub ułatwieniu jej
    prowadzenia, przyczyniając się do możliwości uzyskania przychodu; nie służyła więc: „
    osiągnięciu jakiegoś celu, zysku”, nie generowała przychodów i nie była oddana do
    używania osobom trzecim.
    Opierając się na przedstawionych przez Panią okolicznościach, stwierdzam więc, że art. 14
    ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym nie ma zastosowania do opisanego przez
    Panią zbycia.
    Całokształt przedstawionych przez Panią okoliczności faktycznych, towarzyszących
    planowanemu przez Panią zbyciu Nieruchomości - na gruncie podatku dochodowego od
    osób fizycznych - nie świadczy więc o tym, że sprzedaż tych działek nastąpi w ramach
    działalności gospodarczej.
    Właścicielką opisanej Nieruchomości stała się Pani w wyniku zawarcia:
    · umowy o rozdzielności majątkowej,
    · umowy o częściowy podział majątku (na jej podstawie stała się Pani wyłączną
      właścicielką działki numer: 2/1),
    · umowy darowizny (na jej podstawie stała się Pani wyłączną właścicielką działki numer: 1
      /1).
    Ponadto, jak Pani wskazała:
    · występując z wnioskiem o wydanie warunków zabudowy dla budowy budynku
      handlowo#usługowego na działkach numer: 2/1 i 1/1, chciała Pani uchronić Pani
      nieruchomość przed całkowitym włączeniem do terenów zielonych i utratą jej wartości,
    · bała się Pani, że dalsze prace planistyczne całkowicie pozbawią Panią możliwości
      zabudowy Pani nieruchomości. Jednocześnie kierunek usługowy był jedynym
      możliwym do uzyskania przeznaczeniem ze względu na sąsiedztwo nieruchomości,
    · nie planuje Pani budowy budynku objętego pozwoleniem,
    · budynek ten nie został nigdy wybudowany,
    · na moment sprzedaży na działkach nie będzie żadnych obiektów.
    W efekcie, planowanej przez Panią transakcji na gruncie podatku dochodowego od osób
    fizycznych należy przypisać charakter prywatny, brak jest bowiem przesłanek do uznania,
    że na gruncie tej ustawy podejmowała Pani czynności mające związek ze źródłem
    wymienionym w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

    Mając na uwadze opisane przez Panią okoliczności, stwierdzam więc, że zbycie przez
    Panią Nieruchomości (składającej się z działek numer: 2/1 i 1/1) - należy rozpatrywać w
    kontekście przepisu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych
    Jak już wyżej wskazano - dla przywołanej regulacji (art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych) – niezbędne jest m.in. ustalenie momentu (daty i
    sposobu) nabycia prawa własności sprzedanej nieruchomości.
    Z informacji podanych przez Panią we wniosku wynika m.in., że:
    · działka numer: 1/1 została nabyta przez Pani męża przed zawarciem małżeństwa - (...)
      2000 r.,
    · właścicielem tej nieruchomości stała się Pani na podstawie umowy darowizny z (...) 2016
      r.,
    · działka numer: 2/1 stanowiła Państwa majątek wspólny od chwili jej nabycia, tj. od (...)
      2008 r. do (...) 2016 r.
    · wyłącznym właścicielem tej nieruchomości stała się Pani w drodze umownego podziału
      majątku - (...) 2016 r.
    · (...) 2016 r. zawarła Pani z mężem trzy umowy:
    · umowę o rozdzielności majątkowej
    · do podziału majątku doszło w drodze umowy, w związku z zamiarem rozwijania
      działalności gospodarczej przez Pani męża,
    · Pani nie chciała ponosić ryzyka tej działalności,
    · umowę o częściowy podział majątku (na jej podstawie stała się Pani wyłączną
      właścicielką działki numer: 2/1) oraz
    · umowę darowizny (na jej podstawie stała się Pani wyłączną właścicielką działki numer: 1
      /1).
    Wyjaśniła też Pani, że ponieważ, Pani mąż wziął całość majątku firmy, Pani - w ramach
    działu majątku wspólnego - dostała działkę numer: 2/1. Jednak wartość tej działki była
    mniejsza niż wartość firmy Pani męża. Dlatego „dla wyrównania” podarował on Pani też
    działkę numer: 1/1.
    W niniejszej sprawie istotne jest zatem rozstrzygnięcie, kiedy doszło do nabycia (w
    rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych) przez
    Panią działek numer: 2/1 i 1/1.
    Na podstawie art. 10 ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      W przypadku odpłatnego zbycia po ustaniu wspólności majątkowej małżeńskiej,
      nabytych do majątku wspólnego małżonków lub wybudowanych w trakcie trwania
      wspólności majątkowej małżeńskiej nieruchomości lub nabytych do majątku
      wspólnego małżonków praw majątkowych, określonych w ust. 1 pkt 8 lit. a-c, okres, o
      którym mowa w tym przepisie, liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym
      nastąpiło ich nabycie do majątku wspólnego małżonków lub ich wybudowanie w
      trakcie trwania wspólności majątkowej małżeńskiej.
    W art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych pod pojęciem
    „nabycie” rozumie się każdą czynność, w wyniku której dochodzi do przeniesienia prawa
    własności z dotychczasowego właściciela na nowy podmiot.
    W pierwszej kolejności muszę więc odwołać się do przepisów ustawy z dnia 25 lutego
    1964 r. Kodeks rodzinny i opiekuńczy (t. j. Dz. U. z 20230 r. poz. 2809 ze zm.), który w art.
    31 § 1 tej ustawy określa, że:
      Z chwilą zawarcia małżeństwa powstaje między małżonkami z mocy ustawy wspólność
      majątkowa (wspólność ustawowa) obejmująca przedmioty majątkowe nabyte w czasie

      jej trwania przez oboje małżonków lub przez jednego z nich (majątek wspólny).
      Przedmioty majątkowe nieobjęte wspólnością ustawową należą do majątku
      osobistego każdego z małżonków.
    Do majątku osobistego każdego z małżonków należą między innymi przedmioty
    majątkowe nabyte przed powstaniem wspólności ustawowej, przedmioty nabyte przez
    dziedziczenie, zapis lub darowiznę, chyba że spadkodawca lub darczyńca inaczej
    postanowił (art. 33 ust. 1 i 2 wskazanej ustawy).
    Jak stanowi art. 43 § 1 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego:
      Oboje małżonkowie mają równe udziały w majątku wspólnym.
    Stosownie natomiast do art. 47 § 1 omawianej ustawy:
      Małżonkowie mogą przez umowę zawartą w formie aktu notarialnego wspólność
      ustawową rozszerzyć lub ograniczyć albo ustanowić rozdzielność majątkową lub
      rozdzielność majątkową z wyrównaniem dorobków (umowa majątkowa). Umowa taka
      może poprzedzać zawarcie małżeństwa.
    Na podstawie powyższego przepisu stwierdzam, że małżonkowie poprzez zawarcie
    stosownej umowy (np. ograniczającej wspólność ustawową bądź ustanawiającej
    rozdzielność majątkową) mogą ustanawiać ustrój majątkowy w sposób odmienny od
    przewidzianego w przepisach o wspólności ustawowej. Umowy takie - w zakresie, w jakim
    ustanawiają zasadę kształtującą ustrój majątkowy - działają na przyszłość i mają charakter
    organizacyjny.
    W przypadku nabycia nieruchomości przez małżonków pozostających w majątkowej
    wspólności małżeńskiej, przewidzianej w art. 31 ustawy Kodeks rodzinny i opiekuńczy, nie
    ma możliwości określenia tego, w jakich częściach nastąpiło nabycie nieruchomości.
    Wspólność małżeńska (łączna) to wspólność bezudziałowa.
    Zatem, ustanowienie przez Panią i Pani małżonka rozdzielności majątkowej oraz
    dokonanie podziału majątku wspólnego, nie mają w tym aspekcie, prawnopodatkowego
    znaczenia dla ustalenia daty nabycia przez Panią prawa własności działki numer: 2/1.
    Natomiast, w myśl art. 888 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U.
    z 2024 r. poz. 1061 ze zm.):
      Przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na
      rzecz obdarowanego kosztem swojego majątku.
    Jak wskazałem, przepis art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób
    fizycznych formułuje generalną zasadę, że odpłatne zbycie nieruchomości, jej części lub
    udziału w nieruchomości - jeżeli nie jest dokonywane w wykonywaniu działalności
    gospodarczej i następuje przed upływem pięciu lat, liczonych od końca roku
    kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie - skutkuje powstaniem
    przychodu w rozumieniu ustawy.
    Tym samym, opierając się na przedstawionym przez Panią opisie zdarzenia przyszłego,
    stwierdzam, że skoro rozważane przez Panią zbycie Nieruchomości składającej z działek
    numer: 2/1 i 1/1 nastąpi po upływie ustawowego - pięcioletniego - okresu wymaganego
    treścią art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, to
    planowana przez Panią transakcja nie będzie stanowić dla Pani źródło przychodu, w
    rozumieniu powołanego wyżej art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób
    fizycznych.
    Z powyższych względów, Pani stanowisko uznaję więc za prawidłowe.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

    Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego
    obowiązującego w dniu wydania interpretacji.
    Niniejsza interpretacja dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych. W pozostałych
    zakresach, tj. w podatku od towarów i usług oraz w podatku od czynności
    cywilnoprawnych zostały/zostaną wydane odrębne rozstrzygnięcia.
    Końcowo zaznaczam, że:
    · przedstawiany przez Panią zakres żądania (zadane pytanie) zakreśla granice w jakich
      mogę wydać interpretację indywidualną. Przedmiotowe rozstrzygnięcie dotyczy więc
      tylko wyznaczonego przez Panią przedmiotu wniosku na gruncie podatku
      dochodowego od osób fizycznych - zakresu Pani pytania w tym podatku,
    · przedmiotem interpretacji indywidualnej może być wyłącznie sam przepis prawa.
      Procedura wydawania indywidualnych interpretacji przepisów prawa podatkowego
      nie podlega regułom przewidzianym dla postępowania podatkowego, czy kontrolnego.
      Nie prowadzę również postępowania dowodowego. Z powyższych powodów
      odpowiedzi w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych udzielam wyłącznie
      w oparciu o informacje podane we wniosku.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111).
      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli: Pani sytuacja będzie zgodna
      (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do
      interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
        1) z zastosowaniem art. 119a;
        2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5
        ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
        3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki
      interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego.
    Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002
    r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi - t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze
    zm., dalej jako „PPSA”.
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA).
    Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji
    indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA) albo

    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Elektronicznej Skrzynki Podawczej Krajowej Informacji Skarbowej na platformie
      ePUAP: /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 ustawy z
    dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111).