Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0112-KDIL1-3.4012.676.2025.4.KK
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-10-24
Teza: Opodatkowanie w Polsce świadczonych usług astrologicznych.
Słowa kluczowe: działalność-działalność gospodarcza-stałe miejsce
prowadzenia działalności
świadczenie-miejsce świadczenia usług
Zagadnienia: Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział III. Podatnicy,
płatnicy i przedstawiciele podatkowi-Rozdział 1.
Podatnicy i płatnicy-Działalność gospodarcza
Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział III. Podatnicy,
płatnicy i przedstawiciele podatkowi-Rozdział 1.
Podatnicy i płatnicy-Podatnicy
Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział V. Miejsce
świadczenia -Rozdział 3. Miejsce świadczenia przy
świadczeniu usług-Definicja podatnika przy określeniu
miejsca świadczenia usług
Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział V. Miejsce
świadczenia -Rozdział 3. Miejsce świadczenia przy
świadczeniu usług-Miejsce świadczenia usług na rzecz
podatnika
Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział V. Miejsce
świadczenia -Rozdział 3. Miejsce świadczenia przy
świadczeniu usług-Miejsce świadczenia usług na rzecz
podmiotów niebędących podatnikami
Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział V. Miejsce
świadczenia -Rozdział 3. Miejsce świadczenia przy
świadczeniu usług-Miejsce świadczenia usług w
dziedzinie kultury, sztuki, sportu, nauki, edukacji,
rozrywki oraz podobnych usług
Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział V. Miejsce
świadczenia -Rozdział 3. Miejsce świadczenia przy
świadczeniu usług-Miejsce świadczenia usług
wymienionych w art. 28l na rzecz podmiotów
niebędących podatnikami, mających siedzibę, miejsce
zamieszkania poza terytorium UE
Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział V. Miejsce
świadczenia -Rozdział 3. Miejsce świadczenia przy
świadczeniu usług-Stałe miejsce prowadzenia
działalności
Przepisy: [VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział III-
Rozdział 1-art. 15-ust. 1
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział III-
Rozdział 1-art. 15-ust. 2
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział V-
Rozdział 3-art. 28a
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział V-
Rozdział 3-art. 28b-ust. 1
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział V-
Rozdział 3-art. 28b-ust. 2
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział V-
Rozdział 3-art. 28b-ust. 3
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział V-
Rozdział 3-art. 28c-ust. 1
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział V-
Rozdział 3-art. 28c-ust. 2
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział V-
Rozdział 3-art. 28g
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział V-
Rozdział 3-art. 28l
1

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

23 sierpnia 2025 r. wpłynął Pani wniosek z 23 sierpnia 2025 r. o wydanie interpretacji
    indywidualnej, w zakresie opodatkowania w Polsce świadczonych przez Panią usług
    (pytanie oznaczone we wniosku nr 11).
    Uzupełniła go Pani pismem z 19 września 2025 r. (wpływ 19 września 2025 r.) – w
    odpowiedzi na wezwanie.
    Treść wniosku jest następująca:

## Opis zdarzenia przyszłego

(ostatecznie przedstawiony w piśmie z 19 września 2025 r.)
    Jest Pani obcokrajowcem, ale mieszka na stałe w Polsce (więcej niż 183 dni w roku).
    Planuje Pani w swoim kraju (A) prowadzić samozatrudnienie (nie wie Pani, jaka jest
    prawidłowa nazwa tej formy w Polsce; ta forma jest podobna do działalności
    nierejestrowanej w Polsce), w ramach której planuje Pani prowadzić konsultacje
    astrologiczne w formie zdalnej dla osób fizycznych (osoby fizyczne są też z A). To nie jest
    działalność gospodarcza. To jest uproszczona forma prowadzenia działalności, która nie
    wymaga specjalnej rejestracji i nie wymaga prowadzenia księgowości.
    W Pani kraju w ramach samozatrudnienia jest obowiązek płacenia podatku z dochodów
    4%. Później planuje Pani zarejestrować działalność gospodarczą w A po przekroczeniu
    limitu dochodów z samozatrudnienia.
    Z A jest zawarta Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania (metoda zaliczenia
    proporcjonalnego).
    Doprecyzowanie opisu sprawy (pismem z 19 września 2025 r.)
    1. W odpowiedzi na pytanie: „na czym konkretnie będą polegać świadczone przez Panią
      konsultacje astrologiczne; proszę szczegółowo przedstawić cały proces świadczenia
      tych usług (proszę opisać)”,
      wskazała Pani:
        Konsultacje astrologiczne:
        - korzystanie z mediów społecznościowych do poszukiwania klientów i promocji,
        - klient pisze do mnie w wiadomościach prywatnych w mediach społecznościowych i
        komunikatorach z prośbą o konsultację,
        - proszę o zgodę na przetwarzanie danych osobowych zgodnie z prawem (...),
        - doprecyzowuję zapytanie/temat konsultacji (na przykład życie osobiste, zawód,
        praca, talenty i umiejętności, prognoza w różnych sferach życia itp.) i proszę o
        dane potrzebne do konsultacji (data, godzina i miejsce urodzenia) oraz inne
        informacje niezbędne do konsultacji – ustalamy termin i godzinę konsultacji,
        - klient musi wnieść opłatę za konsultację i zaakceptować ofertę zgodnie z prawem
        (...), dalej wysyłam klientowi paragon za opłatę wystawiony przez aplikację dla
        samozatrudnionych w A,
        - przygotowanie do konsultacji: do sporządzenia horoskopu korzystam z programu
        astrologicznego (program stworzony w A), analizuję i interpretuję horoskop w
        oparciu o zdobytą wiedzę z astrologii, korzystam z własnych notatek, książek i
        doświadczenia astrologicznego. Przygotowanie do konsultacji obejmuje analizę
        horoskopu urodzeniowego, stosowanie różnych metod prognoz
        astrologicznych, prognozy krótkoterminowe, analizę relacji (synastria), wybór
        korzystnych terminów oraz rekomendacje. Przygotowanie zależy od zapytania
        klienta. Przygotowuję odpowiedzi na pytania klienta,
        - przed konsultacją przygotowuję link do (...) na rozmowę online albo
        przeprowadzam rozmowę w komunikatorze – zależnie od wygody klienta,
        - podczas konsultacji odpowiadam na pytania klienta, przekazuję dodatkowe
        informacje w ramach zapytania, a także odpowiadam na dodatkowe pytania,
        które pojawią się w trakcie konsultacji.
        - konsultacja trwa średnio 1-2 godziny,

        - po konsultacji klient ma możliwość zadawania pytań już w korespondencji w
        komunikatorze.
        - na życzenie mogę przesłać klientowi nagranie konsultacji.
    2. W odpowiedzi na pytanie: „którego roku podatkowego dotyczy Pani wniosek”,
      wskazała Pani:
        2025 dalej 2026, 2027 i tak dalej.
    3. W odpowiedzi na pytanie: „czy jest Pani wyłącznie obywatelem A; czy jest Pani również
      obywatelem jakiegoś innego państwa (np. Polski)”,
      wskazała Pani:
        Tak, jestem tylko obywatelem A.
    4. W odpowiedzi na pytanie: „w którym państwie (w A czy w Polsce ) – w okresie będącym
      przedmiotem Pani zapytania – przebywa Pani najbliższa rodzina (mąż, dzieci, rodzice,
      rodzeństwo)”,
      wskazała Pani:
        Mąż jest w Polsce, rodzice i rodzeństwo są w A.
    5. W odpowiedzi na pytanie: „w którym państwie (w A czy w Polsce) – w okresie będącym
      przedmiotem Pani zapytania – była Pani aktywność społeczna, polityczna, obywatelska
      – proszę podać jaka i gdzie”,
      wskazała Pani:
        Nie prowadziłam żadnej aktywności społecznej, politycznej ani obywatelskiej ani w
        Polsce, ani w A w tym okresie.
    6. W odpowiedzi na pytanie: „jakie – w okresie, którego dotyczy wniosek – były Pani
      powiązania majątkowe z Polską, a jakie z A; gdzie (w jakim państwie) posiada Pani
      nieruchomości, konta bankowe, inwestycje, ubezpieczenia, kredyty, majątek ruchomy –
      np. samochód itp.”,
      wskazała Pani:
        Nie posiadam żadnego majątku ani w Polsce, ani w A. Nie mam żadnych kredytów
        ani w Polsce, ani w A. Rachunki bankowe mam zarówno w Polsce, jak i w A.
        Ubezpieczenie mam zarówno w Polsce, jak i w A.
    7. W odpowiedzi na pytanie: „jakie – w okresie, którego dotyczy wniosek – były Pani
      powiązania osobiste z Polską, a jakie z A, np. znajomi”,
      wskazała Pani:
        Zarówno w A, jak i w Polsce mam przyjaciół.
    8. W odpowiedzi na pytanie: „czy zarejestrowała Pani w Polsce działalność gospodarczą w
      zakresie konsultacji astrologicznych”,
      wskazała Pani:
        Nie rejestrowałam działalności gospodarczej w Polsce w zakresie konsultacji
        astrologicznych. I w Polsce nie prowadzę działalności nierejestrowanej w zakresie
        konsultacji astrologicznych.
    9. W odpowiedzi na pytanie: „czy zawiera Pani umowy cywilnoprawne w zakresie usług
      astrologicznych; jeżeli tak – jaki jest charakter prawny tych umów, czego one dotyczą”,
      wskazała Pani:
        Tak, planuję przygotować pakiet dokumentów wraz z prawnikami w A dla
        konsultacji astrologicznych (oferta, zgoda na przetwarzanie danych osobowych,
        polityka prywatności oraz inne dokumenty). Oferta to publiczna propozycja

        zawarcia umowy. Aby umowa weszła w życie, wystarczy, że klient opłaci usługi lub
        zarejestruje się — jest to uznawane za zgodę na warunki (akcept). Po akcepcie
        powstaje umowa w formie pisemnej, nawet bez podpisu na papierze. Jest to legalny
        sposób współpracy, który chroni obie strony. Oferta publiczna obejmuje w
        szczególności: dane przedsiębiorcy świadczącego usługi, opis oferowanych usług,
        warunki i sposób świadczenia usług, ceny i zasady płatności, prawa i obowiązki
        stron, odpowiedzialność oraz procedurę składania reklamacji, moment zawarcia
        umowy (uznawany w chwili akceptacji oferty przez klienta, na przykład poprzez
        dokonanie płatności lub rejestrację), a także inne postanowienia wymagane przez
        obowiązujące przepisy. Polityka prywatności informuje klientów, jakie dane
        osobowe są zbierane, w jakim celu, na jakiej podstawie prawnej, w jaki sposób i
        gdzie są przetwarzane oraz przechowywane, komu mogą być przekazywane, a
        także o prawach użytkowników w odniesieniu do tych danych. Zgoda na
        przetwarzanie danych osobowych to potwierdzenie, że klient świadomie i
        dobrowolnie udzielił zezwolenia na zbieranie, przechowywanie i przetwarzanie
        swoich danych osobowych.
    10. W odpowiedzi na pytanie: „czy działalność prowadzi Pani z Polski w budynku/lokalu
      znajdującym się w Polsce; jeżeli tak – to jaki ma Pani tytuł prawny do korzystania z tego
      budynku/lokalu”,
      wskazała Pani:
        Nie posiadam osobnego budynku ani lokalu do prowadzenia konsultacji w Polsce;
        konsultacje będę prowadzić online (zdalnie) z mieszkania wynajętego w Polsce.
    11. W odpowiedzi na pytanie: „czy w okresie ostatnich 60 miesięcy – przed rozpoczęciem
      działalności nierejestrowanej, która jest przedmiotem wniosku – nie wykonywała Pani
      działalności gospodarczej”,
      wskazała Pani:
        Nie wykonywałam działalności gospodarczej. I w Polsce nie prowadzę i nie
        prowadziłam działalności nierejestrowanej.
    12. W odpowiedzi na pytanie: „czy Pani działalność nierejestrowana wiąże się z
      koniecznością posiadania odpowiedniej koncesji, licencji lub pozwolenia”,
      wskazała Pani:
        Nie.
    13. W odpowiedzi na pytanie: „czy przychód należny z Pani planowanej działalności
      nierejestrowanej nie przekroczy w żadnym miesiącu 75% kwoty minimalnego
      wynagrodzenia, o którym mowa w ustawie z dnia 10 października 2002 r. o
      minimalnym wynagrodzeniu za pracę (Dz. U. z 2024 r. poz. 1773)”,
      wskazała Pani:
        Na razie przychód z planowanego samozatrudnienia w A nie będzie przekraczał w
        żadnym miesiącu 75% wysokości minimalnego wynagrodzenia, jednak w przyszłości
        możliwe jest, że przekroczy tę kwotę.
    14. W odpowiedzi na pytanie: „czy i w jaki sposób będzie Pani dokumentować przychody i
      koszty osiągane z działalności nierejestrowanej”,
      wskazała Pani:
        Jeżeli chodzi o samozatrudnienie w A, to dla klientów przygotowany będzie pakiet
        dokumentów oraz paragon za opłatę wystawiony przez aplikację dla
        samozatrudnionych w A. Będę również prowadzić osobną tabelę z danymi.
    15. W odpowiedzi na pytanie: „czy i w jaki sposób będzie Pani ewidencjonować Pani
      przychody i koszty osiągane z tej działalności nierejestrowanej”,

      wskazała Pani:
        Jeżeli chodzi o samozatrudnienie w A, tak, będę ewidencjonować przychody i koszty
        w formie uproszczonej ewidencji — poprzez prowadzenie własnej tabeli w arkuszu
        kalkulacyjnym, w której będę zapisywać wszystkie uzyskane przychody oraz
        poniesione koszty wraz z datami i krótkim opisem.
    16. W odpowiedzi na pytanie: „czy uzyskuje Pani inne dochody; jeżeli tak – to proszę
      wskazać z jakich tytułów”,
      wskazała Pani:
        Niedawno zakończyłam wykonywanie umowy o dzieło, jeśli mowa o roku 2025.
        Innych dochodów obecnie nie mam.
    17. W odpowiedzi na pytanie: „gdzie (w jakim kraju) będzie znajdowała się siedziba Pani
      działalności gospodarczej”,
      wskazała Pani:
        W A.
    18. W odpowiedzi na pytanie: „czy będzie Pani posiadała stałe miejsce prowadzenie
      działalności gospodarczej na terytorium Polski”,
      wskazała Pani:
        Nie będę posiadała stałego miejsca prowadzenia działalności w Polsce. Działalność
        będzie prowadzona online (zdalnie) z Polski (ponieważ mieszkam w Polsce), klienci
        są spoza UE (w A), a wszystkie formalności (rejestracja, rozliczenia, dokumentacja)
        realizowane są w A, dlatego w A znajduje się moje stałe miejsce prowadzenia
        działalności.
    19. W odpowiedzi na pytanie: „czy Pani klienci będą podatnikami w rozumieniu art. 28a
      ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz.
      775 ze zm.) zwanej dalej »ustawą«,
        · jeśli tak, to proszę wskazać:
        - na terytorium którego kraju, Pani klienci będą mieć siedzibę działalności
          gospodarczej,
        - czy Pani klienci będą posiać stałe miejsce prowadzenia działalności
          gospodarczej w Polsce lub innym kraju (niż kraj, w którym posiadają siedzibę
          działalności gospodarczej); jeżeli tak – proszę wskazać czy świadczone przez
          Panią usługi będą wykonywane dla tego stałego miejsca prowadzenia
          działalności gospodarczej,
        · jeśli nie, to proszę wskazać, gdzie (tj. na terytorium którego kraju) Pani klienci będą
        mieć stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu”,
    wskazała Pani:
        Nie. Klienci będą mieć stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu w A
        albo innych krajach spoza UE.
    20. W odpowiedzi na pytanie: „czy w ramach prowadzonej działalności będzie Pani
      wykonywała czynności wymienione w art. 28l ustawy; jeśli tak – proszę wskazać, jakie
      będą to czynności”,
      wskazała Pani:
        Nie, ale w artykule jest wspomnienie o „usługach doradczych”, nie wiem, na ile
        konsultacje astrologiczne mieszczą się w zakresie „usług doradczych”.
    21. W odpowiedzi na pytanie: „czy świadczone przez Panią usługi będą stanowiły usługi
      kultury, sztuki, sportu, nauki, edukacji, rozrywki lub podobne usługi”,
      wskazała Pani:

        Nie.
    22. W odpowiedzi na pytanie: „czy świadczone przez Panią usługi będą transmitowane lub
      w inny sposób udostępniane wirtualnie”,
      wskazała Pani:
        Nie, ale na życzenie mogę przesłać klientowi nagranie konsultacji.
    Pytanie (ostatecznie sformułowane w piśmie z 19 września 2025 r.)
    Czy musi Pani płacić VAT w Polsce w opisanej sytuacji? (pytanie oznaczone we wniosku nr
    11)
    Pani stanowisko w sprawie (ostatecznie wyrażone w piśmie z 19 września 2025 r.)
    Pani zdaniem, nie musi Pani płacić VAT w Polsce w opisanej sytuacji.
    Poniższe artykuły z ustawy o VAT, wszystkie trzy, to potwierdzają.
    Zgodnie z art. 28l ustawy o VAT (jeżeli konsultacje astrologiczne zaliczają się do usług
    opisanych w art. 28l), miejscem świadczenia usług na rzecz osób fizycznych spoza Unii
    Europejskiej (w tym A) jest miejsce, w którym usługobiorca posiada stałe miejsce
    zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu. Ponieważ Pani klienci mają miejsce zamieszkania
    w A, to A jest miejscem świadczenia usług.
    Zgodnie z art. 28с ustawy o VAT, miejscem świadczenia usług na rzecz osób fizycznych
    niebędących podatnikami jest miejsce, gdzie usługodawca ma siedzibę działalności
    gospodarczej. W Pani sytuacji, A jest siedzibą działalności gospodarczej. Jeśli zastosować
    art. 28c ust. 2, to stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej znajduje się
    również w A, ponieważ Pani działalność nie ma powiązania z polskim rynkiem, ponieważ
    klienci są spoza UE, a wszystkie formalności (rejestracja, rozliczenia, dokumentacja) są
    realizowane w A.
    Podstawa prawna:
      - art. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług,
      - art. 28l ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług,
      - art. 28c ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przestawiła Pani jest nieprawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 5 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.
    U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej ustawą:
      Opodatkowaniu ww. podatkiem podlegają:
      1) odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju;
      2) eksport towarów;
      3) import towarów na terytorium kraju;
      4) wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju;
      5) wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów.

    Z powołanego przepisu wynika tzw. zasada terytorialności, zgodnie z którą
    opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają wymienione czynności, ale tylko
    w sytuacji, gdy miejscem ich świadczenia (określanym na podstawie przepisów ustawy)
    jest terytorium kraju.
    W myśl definicji zawartej w art. 2 pkt 1 ustawy:
      Przez terytorium kraju rozumie się terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, z
      zastrzeżeniem art. 2a.
    Jak stanowi art. 2 pkt 4 ustawy:
      Przez terytorium państwa członkowskiego rozumie się terytorium państwa
      wchodzące w skład terytorium Unii Europejskiej, z zastrzeżeniem art. 2a.
    Według art. 2 pkt 5 ustawy:
      Przez terytorium państwa trzeciego rozumie się terytorium państwa niewchodzące
      w skład terytorium Unii Europejskiej, z zastrzeżeniem art. 2a ust. 1 i 3.
    Stosownie do art. 2 pkt 6 ustawy:
      Towarami są rzeczy oraz ich części, a także wszelkie postacie energii.
    Na podstawie art. 7 ust. 1 ustawy:
      Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się
      przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel (...).
    Stosownie do art. 8 ust. 1 ustawy:
      Przez świadczenie usług, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się każde
      świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej
      niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu
      art. 7 (...).
    Przy ocenie charakteru świadczenia jako usługi należy zwrócić uwagę na to, że usługą jest
    tylko takie świadczenie, w przypadku którego istnieje bezpośredni konsument, odbiorca
    świadczenia odnoszący z niego korzyść. Wskazać należy bowiem, że czynnikiem
    wyróżniającym określoną czynność jako czynność usługową (usługę) jest przede wszystkim
    to, że świadczenie tej czynności zmierza do bezpośredniego zaspokojenia określonej
    potrzeby zamawiającego.
    W związku z powyższym, czynność podlega opodatkowaniu jedynie wówczas, gdy
    wykonywana jest w ramach umowy zobowiązaniowej, a jedna ze stron transakcji może
    zostać uznana za bezpośredniego beneficjenta tej czynności. Przy czym związek pomiędzy
    otrzymywaną płatnością a świadczeniem na rzecz dokonującego płatności musi mieć
    charakter bezpośredni i na tyle wyraźny, aby można powiedzieć, że płatność następuje w
    zamian za to świadczenie.
    Zauważyć należy, że samo stwierdzenie, że podmiot dokonuje czynności podlegających
    opodatkowaniu (w rozumieniu art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy) nie jest wystarczającą przesłanką,
    aby daną czynność opodatkować podatkiem od towarów i usług. Istotnym jest, aby w
    ramach określonych transakcji podmiot działał w charakterze podatnika, a więc osoby
    prowadzącej działalność gospodarczą w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy.
    W myśl art. 15 ust. 1 ustawy:
      Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości
      prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o
      której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
    Na podstawie art. 15 ust. 2 ustawy:
      Działalność gospodarcza, obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców
      lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz

      rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność
      gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu
      towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów
      zarobkowych.
    Z opisu sprawy wynika, że jest Pani obcokrajowcem, ale mieszka na stałe w Polsce (więcej
    niż 183 dni w roku).
    Planuje Pani w swoim kraju (A) prowadzić samozatrudnienie (nie wie Pani, jaka jest
    prawidłowa nazwa tej formy w Polsce; ta forma jest podobna do działalności
    nierejestrowanej w Polsce), w ramach której planuje Pani prowadzić konsultacje
    astrologiczne w formie zdalnej dla osób fizycznych (osoby fizyczne są też z A). To nie jest
    działalność gospodarcza. To jest uproszczona forma prowadzenia działalności, która nie
    wymaga specjalnej rejestracji i nie wymaga prowadzenia księgowości.
    Proces świadczenia konsultacji astrologicznych:
      - korzystanie z mediów społecznościowych do poszukiwania klientów i promocji,
      - klient pisze do Pani w wiadomościach prywatnych w mediach społecznościowych i
        komunikatorach z prośbą o konsultację,
      - prosi Pani o zgodę na przetwarzanie danych osobowych zgodnie z prawem (...),
      - doprecyzowuje Pani zapytanie/temat konsultacji (na przykład, życie osobiste, zawód,
        praca, talenty i umiejętności, prognoza w różnych sferach życia itp.) i prosi Pani o
        dane potrzebne do konsultacji (data, godzina i miejsce urodzenia) oraz inne
        informacje niezbędne do konsultacji – ustala Pani termin i godzinę konsultacji,
      - klient musi wnieść opłatę za konsultację i zaakceptować ofertę zgodnie z prawem (...),
        dalej wysyła Pani klientowi paragon za opłatę wystawiony przez aplikację dla
        samozatrudnionych w A,
      - przygotowanie do konsultacji: do sporządzenia horoskopu korzysta Pani z programu
        astrologicznego (program stworzony w A), analizuje Pani i interpretuje horoskop w
        oparciu o zdobytą wiedzę z astrologii, korzysta Pani z własnych notatek, książek i
        doświadczenia astrologicznego. Przygotowanie do konsultacji obejmuje analizę
        horoskopu urodzeniowego, stosowanie różnych metod prognoz astrologicznych,
        prognozy krótkoterminowe, analizę relacji (synastria), wybór korzystnych terminów
        oraz rekomendacje. Przygotowanie zależy od zapytania klienta. Przygotowuje Pani
        odpowiedzi na pytania klienta,
      - przed konsultacją przygotowuje Pani link do (...) na rozmowę online albo
        przeprowadza Pani rozmowę w komunikatorze – zależnie od wygody klienta,
      - podczas konsultacji odpowiada Pani na pytania klienta, przekazuje Pani dodatkowe
        informacje w ramach zapytania, a także odpowiada na dodatkowe pytania, które
        pojawią się w trakcie konsultacji,
      - konsultacja trwa średnio 1-2 godziny,
      - po konsultacji klient ma możliwość zadawania pytań już w korespondencji w
        komunikatorze,
      - na życzenie może Pani przesłać klientowi nagranie konsultacji.
    Siedziba Pani działalności gospodarczej znajduje się w A. Nie będzie Pani posiadała w
    Polsce stałego miejsca prowadzenia działalności.
    Pani klienci nie będą podatnikami w rozumieniu art. 28a ustawy. Klienci będą mieć stałe
    miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu w A albo innych krajach spoza UE.
    W ramach prowadzonej działalności nie będzie Pani wykonywała czynności wymienione w
    art. 28l ustawy.
    Świadczone przez Panią usługi nie będą stanowiły usług kultury, sztuki, sportu, nauki,
    edukacji, rozrywki lub podobnych usług.
    Świadczone przez Panią usługi nie będą transmitowane lub w inny sposób udostępniane
    wirtualnie. Na życzenie może Pani przesłać klientowi nagranie konsultacji.
    Nie posiada Pani osobnego budynku ani lokalu do prowadzenia konsultacji w Polsce;
    konsultacje będzie Pani prowadzić online (zdalnie) z mieszkania wynajętego w Polsce.
    Pani wątpliwości dotyczą wskazania, czy musi Pani płacić VAT w Polsce w opisanej sytuacji.

    Jak wskazano powyżej, opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT) na terytorium
    Polski, podlega świadczenie usług, ale tylko w sytuacji, gdy miejscem ich świadczenia
    (określanym na podstawie przepisów ustawy) jest terytorium kraju.
    Kwestie miejsca świadczenia usług regulują przepisy Działu V Rozdział 3 ustawy – Miejsce
    świadczenia przy świadczeniu usług.
    Stosownie do art. 28a ustawy:
      Na potrzeby stosowania niniejszego rozdziału:
      1) Ilekroć jest mowa o podatniku – rozumie się przez to:
      a) podmioty, które wykonują samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w
        art. 15 ust. 2, lub działalność gospodarczą odpowiadającą tej działalności, bez
        względu na cel czy rezultat takiej działalności, z uwzględnieniem art. 15 ust. 6;
      b) osobę prawną niebędącą podatnikiem na podstawie lit. a, która jest
        zidentyfikowana lub obowiązana do identyfikacji do celów podatku lub podatku
        od wartości dodanej;
      2) podatnika, który prowadzi również działalność lub dokonuje transakcji
        nieuznawanych za podlegające opodatkowaniu dostawy towarów lub
        świadczenia usług zgodnie z art. 5 ust. 1, uznaje się za podatnika w odniesieniu
        do wszystkich świadczonych na jego rzecz usług.
    Wskazany przepis art. 28a ustawy wprowadza drugą definicję podatnika do ustawy.
    Definicja ta ma zastosowanie tylko w przypadku ustalenia miejsca świadczenia usług.
    Podatnikiem według tej regulacji jest osoba wykonująca samodzielnie działalność
    gospodarczą. Ustawodawca odwołuje się w tym celu do definicji działalności gospodarczej
    ustalonej w art. 15 ust. 2 ustawy. Za podatników są uznawane również podmioty
    wykonujące działalność gospodarczą zgodnie z regulacjami innych państw członkowskich
    oraz państw trzecich.
    Na podstawie art. 28b ust. 1-3 ustawy:
      1. Miejscem świadczenia usług w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika
        jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę
        działalności gospodarczej, z zastrzeżeniem ust. 2-4 oraz art. 28e, art. 28f ust. 1 i
        1a, art. 28g ust. 1, art. 28i, art. 28j ust. 1 i 2 oraz art. 28n.
      2. W przypadku gdy usługi są świadczone dla stałego miejsca prowadzenia
        działalności gospodarczej podatnika, które znajduje się w innym miejscu niż jego
        siedziba działalności gospodarczej, miejscem świadczenia tych usług jest to stałe
        miejsce prowadzenia działalności gospodarczej.
      3. W przypadku gdy podatnik będący usługobiorcą nie posiada siedziby działalności
        gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, o
        którym mowa w ust. 2, miejscem świadczenia usług jest miejsce, w którym
        posiada on stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu.
    Z niniejszych przepisów ustawy wynika zatem, że co do zasady, usługa świadczona na
    rzecz podatnika w rozumieniu art. 28a ustawy inna niż wskazana w art. 28e, art. 28f ust. 1
    i 1a, art. 28g ust. 1, art. 28i, art. 28j ust. 1 i 2 oraz art. 28n ustawy podlega opodatkowaniu
    w miejscu siedziby działalności gospodarczej usługobiorcy, chyba że jest świadczona dla
    stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej usługobiorcy, które znajduje się w
    innym miejscu niż jego siedziba działalności gospodarczej, wówczas miejscem świadczenia
    tej usługi jest stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, dla którego ta usługa
    jest świadczona.
    Jednocześnie ogólna zasada dotycząca miejsca świadczenia usług na rzecz podmiotów
    niebędących podatnikami została określona w art. 28c ustawy, zgodnie z którym:
      Miejscem świadczenia usług na rzecz podmiotów niebędących podatnikami jest
      miejsce, w którym usługodawca posiada siedzibę działalności gospodarczej, z

      zastrzeżeniem ust. 2 i 3 oraz art. 28d, art. 28e, art. 28f ust. 1, 2 i 3, art. 28g ust. 2 i art.
      28h-28n.
    Natomiast na podstawie art. 28c ust. 2 ustawy:
      W przypadku, gdy usługi są świadczone ze stałego miejsca prowadzenia działalności
      gospodarczej usługodawcy znajdującego się w innym miejscu niż jego siedziba
      działalności gospodarczej, miejscem świadczenia tych usług jest to stałe miejsce
      prowadzenia działalności gospodarczej.
    Ww. przepis wprowadza regułę, zgodnie z którą w przypadku świadczenia usług na rzecz
    podmiotów niebędących podatnikami miejscem świadczenia usługi jest państwo siedziby
    usługodawcy, ewentualnie kraj stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej w
    sytuacji gdy usługa jest świadczona z takiego miejsca i znajduje się ono w innym państwie
    niż siedziba usługodawcy. Albo też miejscem świadczenia usługi na rzecz podmiotów
    niebędących podatnikami jest miejsce w którym usługodawca posiada stałe miejsce
    zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu w sytuacji gdy nie posiada on siedziby
    działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej.
    Jednakże w odniesieniu do pewnych kategorii usług, przepisy dotyczące podatku od
    towarów i usług wprowadzają szczególne regulacje dotyczące miejsca świadczenia.
    W myśl art. 28g ustawy:
        1. Miejscem świadczenia usług wstępu na imprezy kulturalne, artystyczne,
        sportowe, naukowe, edukacyjne, rozrywkowe lub podobne, takie jak targi i
        wystawy, oraz usług pomocniczych związanych z usługami wstępu na te
        imprezy, świadczonych na rzecz podatnika, w przypadku gdy obecność na nich
        nie jest wirtualna, jest miejsce, w którym te imprezy faktycznie się odbywają.
        2. Miejscem świadczenia usług w dziedzinie kultury, sztuki, sportu, nauki, edukacji,
        rozrywki oraz podobnych usług, takich jak targi i wystawy, oraz usług
        pomocniczych do tych usług, w tym świadczenia usług przez organizatorów
        usług w tych dziedzinach, świadczonych na rzecz podmiotów niebędących
        podatnikami, jest miejsce, w którym ta działalność faktycznie jest wykonywana.
        3. W przypadku gdy usługi, o których mowa w ust. 2, dotyczą działalności, która jest
        transmitowana lub w inny sposób udostępniana wirtualnie, miejscem
        świadczenia tych usług jest miejsce, w którym podmiot niebędący podatnikiem,
        na rzecz którego są świadczone te usługi, posiada siedzibę, stałe miejsce
        zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu.
    Według art. 28l ustawy:
      W przypadku świadczenia na rzecz podmiotów niebędących podatnikami,
      posiadających siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu poza
      terytorium Unii Europejskiej, usług:
      1) sprzedaży praw lub udzielania licencji i sublicencji, przeniesienia lub cesji praw
        autorskich, patentów, praw do znaków fabrycznych, handlowych, oddania do
        używania wspólnego znaku towarowego albo wspólnego znaku towarowego
        gwarancyjnego, albo innych pokrewnych praw,
      2) reklamy,
      3) doradczych, inżynierskich, prawniczych, księgowych oraz usług podobnych do tych
        usług,
      4) przetwarzania danych, dostarczania informacji oraz usług tłumaczeń,
      5) bankowych, finansowych, ubezpieczeniowych i reasekuracyjnych, z wyjątkiem
        wynajmu sejfów przez banki,
      6) dostarczania (oddelegowania) personelu,
      7) wynajmu, dzierżawy lub innych o podobnym charakterze, których przedmiotem są
        rzeczy ruchome, z wyjątkiem środków transportu, za które uznaje się również
        przyczepy i naczepy oraz wagony kolejowe,

      8) (uchylony)
      9) (uchylony)
      10) (uchylony)
      11) polegających na zapewnieniu dostępu do systemów gazowych, systemów
        elektroenergetycznych lub do sieci dystrybucji energii cieplnej lub chłodniczej,
      12) przesyłowych:
      b) gazu w systemie gazowym,
      c) energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym,
      d) energii cieplnej lub chłodniczej przez sieci dystrybucji energii cieplnej lub
        chłodniczej,
      13) bezpośrednio związanych z usługami, o których mowa w pkt 11 i 12,
      14) polegających na zobowiązaniu się do powstrzymania się od dokonania czynności
        lub posługiwania się prawem, o których mowa w pkt 1-13
      - miejscem świadczenia usług jest miejsce, gdzie podmioty te posiadają siedzibę,
        stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu.
    Należy zwrócić uwagę, że ani ustawa ani przepisy wykonawcze do niej nie definiują pojęcia
    doradztwa. Zatem – wobec braku w ustawie definicji doradztwa – należy posłużyć się
    znaczeniem językowym. Doradztwo jest udzielaniem fachowych zaleceń, porad na
    przykład w zakresie ekonomii, finansów czy też z innych dziedzin. Według przedstawicieli
    nauki doradztwo w bardzo ogólnym znaczeniu jest usługą świadczoną przez jedną osobę
    /instytucję na rzecz drugiej osoby/instytucji, która zleca wykonanie tej usługi. Nie można
    jednak każdego doradzania uznać za usługi doradcze. Wiele rodzajów działalności zawiera
    w sobie element doradzania czy udzielania porad ale nie wszystkie te działalności tylko z
    powodu występowania charakterystycznych dla poradnictwa i doradzania elementów
    podczas wykonywania jakiś czynności powinny być traktowane jako działalność doradcza
    dla celów prawidłowości rozliczenia podatku VAT.
    Zgodnie ze słownikiem języka polskiego PWN „astrologia” to badanie położenia ciał
    niebieskich w przekonaniu, że istnieją bezpośrednie związki między konfiguracją ciał
    niebieskich a losem i charakterem człowieka.
    Podkreśli należy, że świadczenie konsultacji astrologicznych nie jest profesjonalnym
    doradztwem, ponieważ astrologia nie jest uznawana za dziedzinę nauki, a jej skuteczność
    nie została potwierdzona w badaniach naukowych. Astrologia jest traktowana jako
    pseudonauka, a horoskopy nie wykazują skuteczności wyższej niż przypadek. Istnieją
    osoby, które pracują jako astrologowie, jednak nie można ich traktować jako specjalistów
    w dziedzinie doradztwa w takim samym sensie jak doradców naukowych, finansowych czy
    psychologicznych. Usługi astrologiczne są przeciwieństwem profesjonalnego doradztwa,
    które oparte jest na nauce i wiedzy zdobytej przez profesjonalnych doradców
    posiadających określone wykształcenie i doświadczenie zawodowe potwierdzone
    stosownymi tytułami. Usługi doradcze są usługami sformalizowanymi dla których zostały
    określone normy prawne takiej działalności. Pod pojęciem profesjonalnego doradztwa
    kryje się udzielanie fachowych porad, które mają odzwierciedlenie (wyraz) w opiniach,
    analizach czy badaniach.
    W tym miejscu wskazać należy, że zarówno ustawa, jak i Dyrektywa posługują się takimi
    pojęciami jak: siedziba działalności gospodarczej, stałe miejsce prowadzenia działalności
    gospodarczej, stałe miejsce zamieszkania i zwykłe miejsce pobytu. O tym w jaki sposób
    należy rozumieć te pojęcia dla celów stosowania miejsca świadczenia usług stanowi
    Rozporządzenie Wykonawcze Rady (UE) nr 282/2011 z 15 marca 2011 r. ustanawiające
    środki wykonawcze do Dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku
    od wartości dodanej (Dz. Urz. UE L 77, str. 1, z późn. zm.) – zwane dalej: „rozporządzeniem
    282/2011”.
    Zgodnie z art. 10 rozporządzenia 282/2011:

      1. Na użytek stosowania art. 44 i 45 dyrektywy 2006/112/WE „miejscem siedziby
        działalności gospodarczej podatnika” jest miejsce, w którym wykonywane są
        funkcje naczelnego zarządu przedsiębiorstwa.
      2. W celu ustalenia miejsca, o którym mowa w ust. 1, uwzględnia się miejsce, w którym
        zapadają istotne decyzje dotyczące ogólnego zarządzania przedsiębiorstwem,
        adres zarejestrowanej siedziby przedsiębiorstwa, i miejsce posiedzeń zarządu
        przedsiębiorstwa.
      W przypadku gdy te kryteria nie pozwalają z całkowitą pewnością określić miejsca
      siedziby działalności gospodarczej podatnika, decydującym kryterium jest miejsce, w
      którym zapadają istotne decyzje dotyczące ogólnego zarządzania przedsiębiorstwem.
      3. Sam adres pocztowy nie może być uznany za miejsce siedziby działalności
        gospodarczej podatnika.
    W myśl art. 11 rozporządzenia 282/2011:
      1. Na użytek stosowania art. 44 dyrektywy 2006/112/WE „stałe miejsce prowadzenia
        działalności gospodarczej” oznacza dowolne miejsce – inne niż miejsce siedziby
        działalności gospodarczej podatnika, o którym mowa w art. 10 niniejszego
        rozporządzenia – które charakteryzuje się wystarczającą stałością oraz
        odpowiednią strukturą w zakresie zaplecza personalnego i technicznego, by
        umożliwić mu odbiór i wykorzystywanie usług świadczonych do własnych potrzeb
        tego stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej.
      2. Na użytek stosowania następujących artykułów „stałe miejsce prowadzenia
        działalności gospodarczej” oznacza dowolne miejsce – inne niż miejsce siedziby
        działalności gospodarczej podatnika, o którym mowa w art. 10 niniejszego
        rozporządzenia – które charakteryzuje się wystarczającą stałością oraz
        odpowiednią strukturą w zakresie zaplecza personalnego i technicznego, by
        umożliwić mu świadczenie usług, które wykonuje:
      a) art. 45 dyrektywy 2006/112/WE;
      b) począwszy od 1 stycznia 2013 r. – art. 56 ust. 2 akapit drugi dyrektywy 2006/112/WE;
      c) do 31 grudnia 2014 r. – art. 58 dyrektywy 2006/112/WE;
      d) art. 192a dyrektywy 2006/112/WE.
      3. Fakt posiadania numeru identyfikacyjnego VAT sam w sobie nie jest wystarczający,
        by uznać, że podatnik posiada stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej.
    Z kolei art. 12 rozporządzenia 282/2011 wskazuje, że:
      Na użytek stosowania dyrektywy 2006/112/WE „stałe miejsce zamieszkania” osoby
      fizycznej, będącej podatnikiem lub nie, oznacza adres figurujący w krajowej ewidencji
      ludności lub innym podobnym rejestrze lub adres wskazany przez tę osobę
      odpowiednim organom podatkowym, chyba że istnieją dowody wskazujące na to, że
      ten adres nie odzwierciedla rzeczywistości.
    Natomiast, stosownie do art. 13 rozporządzenia 282/2011:
      „Zwykłe miejsce pobytu” osoby fizycznej, będącej podatnikiem lub nie, o którym mowa
      w dyrektywie 2006/112/WE, oznacza miejsce, w którym ta osoba fizyczna zazwyczaj
      mieszka ze względu na powiązania osobiste i zawodowe.
      W przypadku gdy powiązania zawodowe istnieją w państwie innym niż państwo, w
      którym istnieją powiązania osobiste – lub gdy nie istnieją powiązania zawodowe –
      zwykłe miejsce pobytu określają powiązania osobiste wykazujące ścisłe związki danej
      osoby fizycznej z miejscem, w którym zamieszkuje.
    Na podstawie tych przepisów przez siedzibę działalności gospodarczej osoby fizycznej
    należy rozumieć miejsce, w którym zapadają najważniejsze decyzje z zakresu ogólnego
    zarządu tą działalnością. W przypadku, gdy działalność osoby fizycznej prowadzona jest w
    innym miejscu niż miejsce jej zamieszkania za siedzibę działalności gospodarczej należy

    uznawać miejsce zamieszkania tej osoby, gdyż to w tym miejscu podejmowane są
    najważniejsze decyzje osoby fizycznej w zakresie kierowania tą działalnością.
    Tak więc w przypadku osób fizycznych można mówić wyłącznie o miejscu zamieszkania,
    natomiast pojęcie siedziby związane jest wyłącznie z jednostkami, którym przysługuje
    osobowość prawna. Dlatego też w przypadku osoby fizycznej miejsce siedziby jest
    zrównane z miejscem zamieszkania. Należy stwierdzić, że adres zamieszkania dla
    podatnika będącego osobą fizyczną jest tym, czym adres siedziby dla podatnika będącego
    osobą prawną lub jednostką organizacyjną niemającej osobowości prawnej, czyli
    informacją identyfikującą go jako podatnika.
    Jak wskazała Pani we wniosku, jest Pani obcokrajowcem, ale mieszka na stałe w Polsce
    (więcej niż 183 dni w roku). Planuje Pani w swoim kraju (A) prowadzić samozatrudnienie
    (nie wie Pani, jaka jest prawidłowa nazwa tej formy w Polsce; ta forma jest podobna do
    działalności nierejestrowanej w Polsce), w ramach której planuje Pani prowadzić
    konsultacje astrologiczne w formie zdalnej dla osób fizycznych (osoby fizyczne są też z A).
    To nie jest działalność gospodarcza. To jest uproszczona forma prowadzenia działalności,
    która nie wymaga specjalnej rejestracji i nie wymaga prowadzenia księgowości. Nie
    posiada Pani osobnego budynku ani lokalu do prowadzenia konsultacji w Polsce;
    konsultacje będzie Pani prowadzić online (zdalnie) z mieszkania wynajętego w Polsce.
    Z analizy sytuacji opisanej przez Panią wynika, że – wbrew Pani twierdzeniom – posiada
    Pani stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce, a nie w A. Prowadząc
    opisywaną we wniosku działalność, będzie Pani zamieszkiwała w Polsce. Działalność
    będzie Pani prowadziła w mieszkaniu wynajętym w Polsce. Odnosząc te okoliczności do
    cytowanych powyżej przepisów należy uznać, że wszelkie funkcje oraz istotne decyzje
    związane z Pani działalnością gospodarczą będzie Pani podejmowała w Polsce. Brak jest
    także elementów wskazujących na posiadanie przez Panią stałego miejsca prowadzenia
    działalności w A.
    Wskazała Pani, że Pani klienci nie będą podatnikami w rozumieniu art. 28a ustawy. Klienci
    będą mieć stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu w A albo innych krajach
    spoza UE. Ponadto, świadczone przez Panią usługi nie będą stanowiły usług kultury,
    sztuki, sportu, nauki, edukacji, rozrywki lub podobnych usług i nie będą transmitowane
    lub w inny sposób udostępniane wirtualnie. Świadczone przez Panią usługi nie mieszczą
    się w żadnej z kategorii usług wskazanych w art. 28l ustawy, a tym samym przepis ten nie
    będzie miał zastosowania w przypadku świadczonych przez Panią usług. Ponadto, dla
    ustalenia miejsca świadczenia ww. usług, nie znajdzie zastosowania art. 28g ustawy.
    Wobec powyższego należy stwierdzić, że dla wskazanej usługi przepisy szczególne nie
    przewidują innych zasad ustalenia miejsca jej świadczenia.
    Zatem, miejsce świadczenia usług konsultacji astrologicznych należy ustalić zgodnie z art.
    28c ust. 2 ustawy. Tym samym, w przypadku, gdy usługi są świadczone ze stałego miejsca
    prowadzenia działalności gospodarczej usługodawcy (Pani) znajdującego się w innym
    miejscu niż jego siedziba działalności gospodarczej, miejscem świadczenia tych usług jest
    to stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, tj. w analizowanej sprawie
    terytorium Polski i do rozliczenia tych usług zastosowanie będą miały przepisy polskiej
    ustawy o VAT.
    Podsumowując, miejscem świadczenia usług konsultacji astrologicznych, będzie
    terytorium Polski. Tym samym, będzie Pani zobowiązana płacić w Polsce podatek VAT z
    tytułu świadczenia ww. usług.
    Wskazać należy, że ani przepisy ustawy o podatku od towarów i usług ani przepisy
    wykonawcze do tej ustawy nie przewidują zwolnienia dla świadczenia usług
    astrologicznych.
    wykonawczych wydanych na podstawie jej upoważnienia.

    Zatem, Pani stanowisko w zakresie pytania oznaczonego we wniosku nr 11 jest
    nieprawidłowe.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego,
    który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
    Zgodnie z art. 14b § 3 Ordynacji podatkowej:
      Składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do
      wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia
      przyszłego oraz do przedstawienia własnego stanowiska w sprawie oceny prawnej
      tego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego.
    Jestem ściśle związany przedstawionym we wniosku stanem faktycznym (opisem
    zdarzenia przyszłego). Państwo ponoszą ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub
    nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu stanu faktycznego (zdarzenia
    przyszłego). Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy,
    gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się
    będzie z opisem zdarzenia przyszłego podanym przez Panią w złożonym wniosku. Zatem,
    wydając przedmiotową interpretację oparłem się na wynikającym z treści wniosku opisie
    zdarzenia przyszłego. W przypadku, gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli
    podatkowej, bądź celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy,
    interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych. Ponadto, w sytuacji zmiany
    któregokolwiek elementu przedstawionego w opisie sprawy, udzielona odpowiedź traci
    swoją aktualność.
    Wniosek w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych podlega odrębnemu
    rozpatrzeniu.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z
    dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
    Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna
    (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
        z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Maj Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.U.
    z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.