Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0113-KDWPT.4011.118.2025.2.KSM
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-07-15
Teza: Skutki podatkowe zbycia nieruchomości nabytej w drodze
spadku.
Słowa kluczowe: dziedziczenie-dziedziczenie testamentowe
nieruchomości
nieruchomości-zbycie nieruchomości
spadek
spadkobiercy
spadkodawca
testament
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Podstawa obliczenia i wysokość podatku.-Odpłatne
zbycie nieruchomości i innych praw majątkowych.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 10-ust. 1-pkt 8
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 10-ust. 5

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

dłowe
    Szanowna Pani,
    stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu
    faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

12 czerwca 2025 r. złożyła Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła
    go Pani pismem z 1 lipca 2025 r. – w odpowiedzi na wezwanie oraz pismem z 3 lipca 2025
    r. Treść wniosku jest następująca:
    Opis stanu faktycznego
    W grudniu 1974 r. małżonkowie X i Y zamieszkali w nowo wybudowanym domu
    (zabudowa bliźniacza) o powierzchni użytkowej 75,77 m kw. posadowionym na działce o
    powierzchni .......... ha, dla której to nieruchomości utworzona została księga wieczysta nr
    ............. Nieruchomość znajduje się w miejscowości ................. Pani dziadkowie,
    małżonkowie .............. mieli troje dzieci: córkę A (..........), syna B i syna C. Żadne z dzieci nie
    mieszka w miejscowości ........... . Y zmarł w październiku 2020 r. Pozostawił testament, na
    mocy którego jedynym właścicielem nieruchomości została żona X. W marcu 2024 r. zmarł
    Pani tata – C. Pozostawił po sobie dwoje dzieci: Panią - ........ i Pani brata - ............. Pani
    babcia – X, która w domu w ........... mieszkała sama, zmarła w lutym 2025 r.
    Spadkobiercami X są: córka A (...............) zamieszkała w ..............., syn B zamieszkały w
    ..........., wnuk ............. (syn C) zamieszkały w .................. i Pani - wnuczka .............. (córka C)
    zamieszkała w .............. Spadkobiercy zamierzają sprzedać nieruchomość spadkową.
    Uzupełnienie opisu stanu faktycznego
    W piśmie z 1 lipca 2025 r. udzieliła Pani odpowiedzi na pytania zawarte w wezwaniu:
      a) Kiedy (proszę podać dokładną datę) i w jaki sposób (w drodze jakiej czynności
        prawnej – umowy lub zdarzenia prawnego np. kupno, spadek, darowizna, inna –
        jaka?) została nabyta przez X i Y przedmiotowa nieruchomość (dom w zabudowie
        bliźniaczej), której udział nabyła Pani później w spadku po zmarłej X? W przypadku
        wskazania, że nabycie przez X i Y nastąpiło w drodze spadku należy wskazać
        dokładną datę śmierci ich spadkodawców, a także czy został przeprowadzony dział
        spadku, datę jego przeprowadzenia oraz skutki prawne przeprowadzonego działu
        spadku dla każdego spadkobiercy.
    Odpowiedź: Akt notarialny z dnia ............ 1975 r. nr rep. .............. "Umowa o przeniesienie
    własności domu jednorodzinnego oraz prawa użytkowania wieczystego działki gruntu"
    oraz decyzja Burmistrza Gminy .............. o przekształceniu użytkowania wieczystego we
    własność nr .................... 1998.
      b) Jaki tytuł prawny do ww. nieruchomości przysługiwał X i Y?
    Odpowiedź: Własność.
      c) Czy w małżeństwie X i Y panował ustrój wspólności majątkowej małżeńskiej?
    Odpowiedź: Tak, wspólność.
      d) Jakie składniki majątkowe wchodziły w skład masy spadkowej po zmarłej – X (należy
        wymienić rzeczy, ruchomości, nieruchomości i prawa majątkowe będące
        przedmiotem spadku)?
    Odpowiedź: Dom z wyposażeniem i rzeczy osobiste.
      e) Jakie udziały (w jakiej części) w spadku po zmarłej X przypadły poszczególnym
        spadkobiorcom? Należy je rozpisać w odniesieniu do Pani i każdego ze
        spadkobierców.
    Odpowiedź: A 1/3; B 1/3, Wnioskodawczyni 1/6; .... 1/6.

      f) Na podstawie jakiego dokumentu nastąpiło stwierdzenie nabycia spadku po zmarłej
        X (postanowienie sądu, akt poświadczenia dziedziczenia)? W przypadku
        stwierdzenia nabycia spadku na podstawie postanowienia sądu, należy wskazać
        datę uprawomocnienia się ww. postanowienia.
    Odpowiedź: Akt poświadczenia dziedziczenia.
      g) Czy był przeprowadzony dział spadku po X?
    Odpowiedź: Nie.
      h) Czy odpłatne zbycie nieruchomości nastąpi w wykonywaniu działalności
        gospodarczej, w rozumieniu przepisu art. 5a pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o
        podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.)?
    Odpowiedź: Nie.
    W uzupełnieniu wniosku z 3 lipca 2025 r. doprecyzowała Pani stan faktyczny wskazując, że
    dziadkowie - dziadek Y i babcia X – nabyli nieruchomość w 1975 r. na podstawie aktu
    notarialnego z dnia ............. 1975 r. nr rep. ............... „Umowa o przeniesienie własności
    domu jednorodzinnego oraz prawa użytkowania wieczystego działki gruntu”. Jednak
    zamieszkali w tym domu wcześniej w 1974 r.
    Pytanie (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku 1 lipca 2025 r.)
    Czy sprzedając w 2025 r. lub w 2026 r. opisaną wyżej nieruchomość, nabytą w drodze
    spadku Pani, jako jedna ze spadkobierców, będzie zobowiązana do zapłaty podatku
    dochodowego z tego tytułu?
    Pani stanowisko w sprawie (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku z dnia 3
    lipca 2025 r.)
    Ponieważ nieruchomość, która stanowi przedmiot spadku została wybudowana i
    zamieszkana w 1974 r. i nabyta przez dziadków w 1975 r., Pani jako spadkobierca, nie
    zapłaci podatku dochodowego od sprzedaży nieruchomości.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym
    od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    Art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jako źródła
    przychodów wymienia natomiast:
      odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:
      a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,

      b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego
        oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
      c) prawa wieczystego użytkowania gruntów,
      – jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i
      zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw
      majątkowych określonych w lit. a-c– przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku
      kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie.
    Stosownie natomiast do treści art. 10 ust. 5 ww. ustawy:
      W przypadku odpłatnego zbycia, nabytych w drodze spadku, nieruchomości lub praw
      majątkowych, określonych w ust. 1 pkt 8 lit. a-c, okres, o którym mowa w tym przepisie,
      liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie
      tej nieruchomości lub nabycie prawa majątkowego przez spadkodawcę.
    Do wyliczenia pięcioletniego okresu, od którego uzależnione jest opodatkowanie
    sprzedaży nieruchomości lub praw majątkowych nabytych w drodze spadku, wliczany jest
    zatem nie tylko okres posiadania nieruchomości (praw majątkowych) przez spadkobiercę,
    który dokonuje sprzedaży, ale także okres posiadania nieruchomości (praw majątkowych)
    przez spadkodawcę. Jeżeli od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub
    wybudowanie nieruchomości bądź nabycie prawa majątkowego przez spadkodawcę, do
    momentu odpłatnego zbycia nieruchomości (praw majątkowych) przez spadkobiercę
    upłynęło 5 lat – to sprzedaż nie podlega opodatkowaniu.
    Zgodnie z art. 922 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z
    2024 r. poz. 1061 ze zm.):
      Prawa i obowiązki majątkowe zmarłego przechodzą z chwilą jego śmierci na jedną
      lub kilka osób stosownie do przepisów księgi niniejszej.
    Na podstawie art. 924 i art. 925 przywołanej ustawy, spadek otwiera się z chwilą śmierci
    spadkodawcy, natomiast spadkobierca nabywa spadek z chwilą otwarcia spadku.
    Stosownie do art. 1025 § 1 ww. Kodeksu:
      Sąd na wniosek osoby mającej w tym interes stwierdza nabycie spadku przez
      spadkobiercę. Notariusz na zasadach określonych w przepisach odrębnych sporządza
      akt poświadczenia dziedziczenia.
    Powyższe oznacza, że z chwilą śmierci należące do spadkodawcy prawa i obowiązki stają
    się spadkiem, który podlega przepisom prawa spadkowego, a data śmierci (chwila śmierci)
    spadkodawcy ustala, kto staje się spadkobiercą oraz co wchodzi w skład masy spadkowej.
    Z kolei, postanowienie sądu o stwierdzeniu nabycia spadku lub akt poświadczenia
    dziedziczenia potwierdzają jedynie prawo spadkobiercy do tego spadku od momentu jego
    otwarcia.
    Mając na uwadze fakt, że nieruchomość (dom w zabudowie bliźniaczej), będąca
    przedmiotem spadku, stanowił majątek wspólny małżonków – Pani dziadków – odnieść
    należy się do przepisów ustawy z dnia 25 lutego 1964 r. – Kodeks rodzinny i opiekuńczy (t.
    j. Dz. U. z 2020 r. poz. 1359 ze zm.), w której zostały uregulowane stosunki majątkowe
    między małżonkami.
    Zgodnie z art. 31 § 1 powołanego Kodeksu:
      Z chwilą zawarcia małżeństwa powstaje między małżonkami z mocy ustawy
      wspólność majątkowa (wspólność ustawowa) obejmująca przedmioty majątkowe
      nabyte w czasie jej trwania przez oboje małżonków lub przez jednego z nich
      (majątek wspólny). Przedmioty majątkowe nieobjęte wspólnością ustawową należą
      do majątku osobistego każdego z małżonków.

    Przedmiotami majątkowymi w rozumieniu tego przepisu są wszelkie prawa majątkowe,
    zarówno bezwzględne (prawo własności rzeczy oraz inne prawa rzeczowe), jak i
    względne (np. przysługujące małżonkom wierzytelności). Wspólność ustawowa
    obejmuje wszelkie przedmioty majątkowe nabyte w czasie jej trwania przez oboje
    małżonków lub przez jednego z nich. Z ww. przepisu wynika, że wspólność małżeńska
    została ukształtowana jako wspólność łączna. Charakteryzuje się ona tym, że w czasie
    jej trwania małżonkowie nie mają określonych udziałów w majątku wspólnym, nie mogą
    więc rozporządzać udziałami, a także nie mogą żądać podziału majątku objętego
    wspólnością ustawową. Obojgu małżonkom przysługuje pełne prawo do całości
    majątku wspólnego. Wspólność ta jest wspólnością masy majątkowej i obejmuje cały
    zbiór praw majątkowych, takich jak własność i inne prawa rzeczowe czy wierzytelności.
    Zważywszy na tak ukształtowaną sytuację prawną małżonków, nabycie nieruchomości
    do majątku objętego małżeńską wspólnością ustawową, oznacza nabycie przez każdego
    z małżonków tego prawa w całości, a nie w określonym ułamkowo udziale. Wskutek
    tego, małżonek w momencie śmierci drugiego z nich, nie mógł ponownie nabyć udziału
    w tej nieruchomości.
    Mając na uwadze powyższe stwierdzić należy, że na gruncie art. 10 ust. 1 pkt 8 oraz art. 10
    ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, planowane odpłatne zbycie
    udziału w odziedziczonej nieruchomości (domu w zabudowie bliźniaczej), nie będzie
    stanowić dla Pani źródła przychodu, gdyż zostanie dokonane po upływie pięciu lat, licząc
    od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło jej nabycie do majątku wspólnego
    przez spadkodawcę – Pani babcię, tj. 1975 r.
    W konsekwencji, nie będzie Pani zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego z tytułu
    odpłatnego zbycia opisanego we wniosku udziału w nieruchomości. Tym samym nie
    będzie Pani obowiązana do złożenia zeznania podatkowego PIT-39 (dotyczącego
    uzyskanych przychodów z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych).
    Wobec powyższego, Pani stanowisko należało uznać za prawidłowe.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który
    obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym.
    Organ podkreśla, że procedura wydawania indywidualnych interpretacji przepisów prawa
    podatkowego nie podlega regułom przewidzianym dla postępowania podatkowego, czy
    kontrolnego. Organ wydający interpretacje opiera się wyłącznie na opisie stanu
    faktycznego lub zdarzenia przyszłego przedstawionego we wniosku – nie prowadzi
    postępowania dowodowego. Postępowanie w sprawie wydania interpretacji indywidualnej
    ma na celu wyjaśnienie wątpliwości co do sposobu zastosowania przepisów prawa
    podatkowego materialnego do określonego stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego.
    Przedmiotem interpretacji wydanej na podstawie art. 14b ustawy z dnia 29 sierpnia 1997
    r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.) jest sam przepis prawa. Rolą
    postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów podatkowych nie
    jest ustalanie stanu faktycznego, stanowi to bowiem domenę ewentualnego
    postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego
    postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki

    prawne. Organ nie prowadzi postępowania dowodowego, ograniczając się do analizy
    okoliczności podanych we wniosku.
    Ponadto, wskazuję, że z uwagi na to, że interpretacje prawa podatkowego wydawane są w
    indywidualnej sprawie zainteresowanego, co wynika z art. 14b § 1 ustawy Ordynacja
    podatkowa – niniejsza interpretacja dotyczy wyłącznie Pani. Nie wywołuje skutków
    prawnych dla innych osób (np. pozostałych spadkobierców).
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z
    dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
    Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna
    (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do
    interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
      z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego .............
    Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002
    r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze
    zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.