Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0112-KDIL2-2.4011.901.2024.1.MM
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-02-06
Teza: Powstanie przychodu z tytułu sprzedaży kolekcji.
Słowa kluczowe: przychód-powstanie przychodu; zbycie-zbycie rzeczy
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Źródła przychodów.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 2-art. 10-ust. 1-pkt 8-lit. d

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,
    stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu
    faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

Dnia 20 grudnia 2024 r. wpłynął Pana wniosek z 20 grudnia 2024 r. o wydanie interpretacji
    indywidualnej. Treść wniosku jest następująca:
    Opis stanu faktycznego
    Wnioskodawca od ponad 15 lat hobbistycznie dokonywał zakupu różnych rzeczy – jak
    książki, biżuteria, pióra wieczne, długopisy, pocztówki, antyki oraz inne wiekowe
    przedmioty. Przedmioty należące do kolekcji nabywane były w okresie ostatnich 15 lat na
    rynkach, giełdach i targach staroci oraz w ostatnich latach na aukcjach internetowych.
    Ostatni przedmiot, który podlega sprzedaży, wchodzący w skład kolekcji, został nabyty
    około 2 lat temu.

    W związku z tym, że zakupu przedmiotów Wnioskodawca dokonywał na rynkach, giełdach
    i targach staroci, ani też nie planował późniejszej sprzedaży przedmiotów należących do
    kolekcji, nie gromadził dowodów zakupu przedmiotów, wchodzących w skład kolekcji i w
    rezultacie nie dysponuje on dowodami zakupu tych przedmiotów.
    Wnioskodawca oświadcza, że przedmioty, które sprzedaje, objęte kolekcją, nabywał w
    ramach realizacji swojego hobby, którym jest gromadzenie wiekowych przedmiotów o
    wartości kolekcjonerskiej. Nabywanie i następnie posiadanie przedmiotowych ruchomości
    nie było i nie jest powiązane z prowadzeniem jakiejkolwiek działalności gospodarczej.
    Przedmioty te stanowią (i stanowiły) wyłącznie jego majątek prywatny. Żaden z
    przedmiotów należących do kolekcji nie był nabywany w zamiarze jego dalszej
    odsprzedaży. Zamiarem Wnioskodawcy było zgromadzenie kolekcji. Obecnie szacuje on,
    że zgromadził około 2000 przedmiotów.
    W związku z uporządkowaniem kolekcji oraz częściową zmianą profilu swojego hobby
    postanowił zbyć część zgromadzonych przedmiotów. Wnioskodawca wystawia je na
    aukcjach internetowych.

## Pytanie

Czy wyprzedaż zbieranej przez lata kolekcji będzie stanowiła czynność podlegającą
    podatkowi dochodowemu od osób fizycznych?
    Pani stanowisko w sprawie
    Zdaniem Wnioskodawcy – wyprzedaż kolekcji przedmiotów ruchomych, w sposób
    wskazany powyżej, nie stanowi podstawy do opodatkowania podatkiem dochodowym od
    osób fizycznych, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy o podatku dochodowym od
    osób fizycznych – mieści się ona w ramach czynności zwykłego zarządu własnym
    majątkiem, tzn. mające na celu prawidłowe racjonalne gospodarowanie tym majątkiem.
    Nie są to działania o charakterze inwestycyjnym, ukierunkowane na osiągnięcie zysku,
    które są typowe dla podmiotu prowadzącego działalność gospodarczą.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku, jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
    fizycznych (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 226 ze zm.):
      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych wyraźnie rozróżnia źródła
    przychodów oraz sposób opodatkowania dochodów z poszczególnych źródeł.
    Stosownie do art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Źródłem przychodów jest pozarolnicza działalność gospodarcza.
    Na podstawie art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Ilekroć w ustawie jest mowa o działalności gospodarczej albo pozarolniczej
      działalności gospodarczej – oznacza to działalność zarobkową:
      a) wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową,
      b) polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż,
      c) polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych

      – prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób
      zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych
      przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1, 2 i 4-9.
    Pozarolnicza działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy to działalność, która ma
    następujące cechy:
    - jest działalnością zarobkową;
    - jest prowadzona w sposób zorganizowany i ciągły;
    - jest prowadzona we własnym imieniu.
    Działalność „zarobkowa” to działalność, której celem jest „zarabianie”, generowanie zysku,
    zapewnienie określonego dochodu. Sposób jej prowadzenia jest podporządkowany temu,
    aby osiągać jak najlepsze wyniki gospodarcze. Jednocześnie brak osiągnięcia celu, jakim
    jest realny zysk, nie oznacza, że prowadzona działalność nie miała charakteru
    zarobkowego. Istotny jest bowiem cel jej prowadzenia, a nie ostateczne efekty.
    Jednocześnie nie można utożsamiać „działalności zarobkowej” w rozumieniu ustawy z
    jakimkolwiek działaniem podatnika, które daje efekt zysku. W przepisie mowa jest bowiem
    o „działalności”, czyli nie o pojedynczych działaniach podatnika, ale zespole działań
    podejmowanych w określonym celu.
    Cecha „prowadzenia działalności w sposób zorganizowany i ciągły” nie oznacza
    konieczności spełnienia formalnych wymogów organizacji działalności (np. rejestracji
    urzędowej). Cecha ta odnosi się do faktycznego sposobu jej prowadzenia. I tak:
    - „zorganizowany” to będący efektem „organizowania”. „Organizować” natomiast to
      „przygotowywać, zakładać jakieś przedsięwzięcie”, albo „nadawać czemuś reguły,
      wprowadzać porządek” (Nowy Słownik Poprawnej Polszczyzny Wydawnictwo Naukowe
      PWN pod redakcją Andrzeja Markowskiego Warszawa 2000);
    - „ciągłość” w wykonywaniu działalności gospodarczej oznacza względną stałość jej
      wykonywania; kryterium „ciągłości” służy wyeliminowaniu z pojęcia działalności
      gospodarczej przedsięwzięć o charakterze incydentalnym i sporadycznym.
    Jeżeli więc rozmiar, powtarzalność, zarobkowy charakter oraz sposób zorganizowania
    wskazują na znamiona działalności gospodarczej, to w takim przypadku zbycie rzeczy
    spełnia przesłanki uznania ich za działalność gospodarczą w rozumieniu art. 5a pkt 6
    ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i winno zostać rozliczone na zasadach
    właściwych dla tej działalności.
    Stosownie natomiast do art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób
    fizycznych:
      Źródłami przychodów są: odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:
        a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
        b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego
          oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
        c) prawa wieczystego użytkowania gruntów,
        d) innych rzeczy,
      – jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i
      zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw
      majątkowych określonych w lit. a)-c) – przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku
      kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy –
      przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w
      przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany.

    Z tego przepisu wynika, że gdy sprzedaż rzeczy nie następuje w wykonywaniu działalności
    gospodarczej i jest dokonywana przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w
    którym nastąpiło nabycie, wówczas stanowi źródło przychodu, o którym mowa w art. 10
    ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Z kolei kwota
    uzyskana ze sprzedaży rzeczy po terminie określonym w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d tej
    ustawy nie generuje przychodu (dochodu) podlegającego opodatkowaniu podatkiem
    dochodowym od osób fizycznych, ponieważ sprzedaż rzeczy ruchomych po upływie 6
    miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło ich nabycie, nie stanowi źródła
    przychodu.
    Z opisu sprawy wynika, że od ponad 15 lat hobbystycznie dokonywał Pan zakupu różnych
    rzeczy (książki, biżuteria, pióra wieczne, długopisy, pocztówki, antyki oraz inne wiekowe
    przedmioty). Przedmioty należące do kolekcji nabywane były przez Pana na rynkach,
    giełdach i targach staroci oraz na aukcjach internetowych. Ostatni przedmiot, który
    podlega sprzedaży, wchodzący w skład kolekcji, został nabyty około 2 lat temu.
    Przedmioty, które Pan sprzedaje, nabywał Pan w ramach realizacji swojego hobby, którym
    jest gromadzenie wiekowych przedmiotów o wartości kolekcjonerskiej. Nabywanie i
    następnie posiadanie tych przedmiotów nie było i nie jest powiązane z prowadzeniem
    jakiejkolwiek działalności gospodarczej. Przedmioty te stanowią (i stanowiły) wyłącznie
    Pana majątek prywatny. Żaden z przedmiotów należących do kolekcji nie był nabywany
    przez Pana w zamiarze jego dalszej sprzedaży. Pana zamiarem było zgromadzenie
    kolekcji. Szacuje Pan, że zgromadził około 2000 przedmiotów. W związku z
    uporządkowaniem kolekcji oraz częściową zmianą profilu swojego hobby postanowił Pan
    zbyć część zgromadzonych przedmiotów. Wystawia je Pan na aukcjach internetowych.
    Skoro przedmioty, o których mowa we wniosku, były przez Pana nabywane z majątku
    prywatnego w celach hobbystycznych, a nie w ramach działalności gospodarczej, to zbycie
    poszczególnych przedmiotów z Pana kolekcji – w związku z jej uporządkowaniem oraz
    częściową zmianą profilu Pana hobby – nie będzie stanowić działalności gospodarczej, o
    której mowa w art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
    Zatem sprzedaż tą należy rozpatrywać w świetle art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych, który to formułuje generalną zasadę, że odpłatne zbycie
    innych rzeczy przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło
    nabycie, skutkuje powstaniem przychodu. Jak Pan wskazał, zbycie przedmiotów kolekcji
    nastąpi po upływie pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło ich nabycie –
    zatem zbycie to nie będzie stanowić źródła przychodów, a w konsekwencji nie będzie
    podlegało opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
    Podsumowanie: wyprzedaż zbieranej przez lata kolekcji nie będzie podlegać
    opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił, i stanu prawnego, który
    obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111).
      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna
      (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:

      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
      z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.