Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0112-KDSL1-2.4011.341.2025.3.PR
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-07-18
Teza: Preferencyjne rozliczenie jako osoba samotnie wychowująca
dzieci.
Słowa kluczowe: dzieci i młodzież
małoletni
osoba-osoby samotnie wychowujące dzieci
rozwód
ulga-ulga dla osób samotnie wychowujących dzieci
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Podstawa obliczenia i wysokość podatku.-Ulga dla osoby
samotnie wychowującej dzieci.
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-Podmiot i przedmiot opodatkowania-
Opodatkowanie małżonków i osób samotnie
wychowujących dzieci.-Opodatkowanie rodziców
samotnie wychowujących dzieci.
1
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-art. 6-ust. 4
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-art. 6-ust. 4c
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-art. 6-ust. 4d
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-art. 6-ust. 8
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-art. 6-ust. 9 (uchylony)

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

dłowe
    Szanowna Pani,
    stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu
    faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest
    prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

1 czerwca 2025 r. wpłynął Pani wniosek z 1 czerwca 2025 r. o wydanie interpretacji
    indywidualnej. Uzupełniła go Pani pismami z 25 czerwca 2025 r. (wpływ 27 czerwca 2025
    r.) oraz z 13 lipca 2025 r. (wpływ 14 lipca 2025 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść
    wniosku jest następująca:
    Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego
    Od 2018 r. zamieszkuje Pani sama ze swoimi dziećmi: A i B (...). Nie jest Pani w związku
    partnerskim i nie dzieli gospodarstwa domowego z inną osobą. Od (...) 2019 r. formalnie
    jest Pani rozwódką. Sąd Okręgowy (...) ustalił miejsce zamieszkania dzieci z Panią. Władzę
    rodzicielską powierzył obojgu rodzicom. Ojciec dzieci, Pani były mąż C, widuje się z dziećmi
    przeważnie co drugi weekend w miesiącu oraz jeden dzień w ciągu tygodniu na ok. 3
    godziny. Dzieci mają kontakt z ojcem, jednak cały ciężar opieki, wychowania spoczywa
    tylko na Pani. Chłopcy w chwili obecnej mają 10 i 8 lat i uczęszczają do szkoły
    podstawowej. Obowiązek dowozu i odbierania dzieci ze szkoły spoczywa na Pani.
    Dodatkowo każdy z chłopców rozwija swoje zainteresowania po zajęciach szkolnych:
    nauka języka obcego (obaj chłopcy od 4 lat), treningi piłkarskie, w tym mecze weekendowe
    (B od 3 lat), gimnastyka, nauka pływania. Dowozy dzieci, dbanie o ich przygotowanie do
    zajęć, codzienne odrabianie lekcji, przygotowywanie posiłków, czy codzienne zakupy
    wykonuje Pani samodzielnie. W przypadku choroby zagwarantowanie dzieciom pomocy
    lekarskiej, zapewnienie opieki w przypadku zamknięcia szkoły (dni wolne np. przed
    świętami ustawowo wolnymi od pracy itp.) sprawuje Pani sama. Codzienne
    zaangażowanie i trud w wychowaniu obojga dzieci jest ogromnym wyzwaniem
    finansowym, czasowym ale również mentalnym i psychicznym. Na co dzień spędza Pani z
    nimi czas sama i cały ciężar wychowania szeroko rozumianego spoczywa na Pani. Wniosek
    o świadczenie wychowawcze 800+ został Pani przyznany na oboje dzieci.
    W piśmie z 25 czerwca 2025 r. udzieliła Pani następujących odpowiedzi na zawarte w
    wezwaniu pytania:
    1. Czy zgodnie z art. 3 ust. 1 oraz ust. 1a ustawy o podatku dochodowym od osób
      fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.), ma Pani nieograniczony obowiązek
      podatkowy w Polsce?
    Odpowiedź: Zgodnie z art. 3 ust. 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych
    ma Pani nieograniczony obowiązek podatkowy.
    2. Za który rok podatkowy/lata podatkowe oczekuje Pani wydania interpretacji
      indywidualnej w zakresie przedstawionego we wniosku stanu faktycznego?
    Odpowiedź: Wniosek dotyczy lat: 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 oraz 2024.
    3. Czy w okresie, którego dotyczy wniosek (wskazanym w odpowiedzi na pkt II.2
      wezwania), uzyskiwała Pani dochody opodatkowane według skali podatkowej (np. z
      tytułu umowy o pracę, umowy zlecenia itp.)?

    Odpowiedź: Tak, w okresach których dot. wniosek, uzyskiwała Pani dochody
    opodatkowane wg skali podatkowej z tytułu umowy o pracę.
    4. Czy w okresie, którego dotyczy wniosek (wskazanym w odpowiedzi na pkt II.2
      wezwania), prowadziła Pani działalność gospodarczą? Jeśli tak, należy wskazać formę
      opodatkowania tej działalności.
    Odpowiedź: Nie, w okresach których dot. wniosek, nie prowadziła Pani działalności
    gospodarczej.
    5. Czy w stosunku do Pani lub Pani dzieci wskazanych we wniosku, w okresie którego
      dotyczy wniosek (wskazanym w odpowiedzi na pkt II.2 wezwania), miały zastosowanie
      przepisy:
      a) art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (opodatkowanie
        dochodów z działalności gospodarczej, działów specjalnych produkcji rolnej
        podatkiem liniowym),
      b) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym z wyjątkiem najmu prywatnego,
      c) ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym albo ustawy z dnia 6 lipca
        2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych?
    Odpowiedź: Nie, ani w stosunku do Pani, ani do Pani dzieci, w okresach których dot.
    wniosek, nie miały zastosowania przepisy:
    a) art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
    b) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym z wyjątkiem najmu prywatnego,
    c) ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym albo ustawy z dnia 6 lipca 2016
      r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.
    6. Proszę wskazać dokładną datę (dd-mm-rrrr) uprawomocnienia wyroku sądu
      dotyczącego Pani rozwodu.
    Odpowiedź: Wyrok dot. rozwodu uprawomocnił się (...) 2019 r.
    7. Czy jest Pani matką lub opiekunem prawnym innych dzieci (niż wymienione w treści
      wniosku) i względem nich wykonywała Pani w okresie, którego dotyczy wniosek
      (wskazanym w odpowiedzi na pkt II.2 wezwania) władzę rodzicielską? Jeśli tak, należy
      podać ich daty urodzenia.
    Odpowiedź: Nie jest Pani matką, ani opiekunem prawnym innych dzieci niż wymienione
    we wniosku.
    8. W przypadku odpowiedzi twierdzącej na ww. pytanie, należy wskazać czy wychowywała
      je Pani wspólnie z drugim rodzicem albo opiekunem prawnym (partnerem)?
    Brak odpowiedzi.
    9. Czy w okresie, którego dotyczy wniosek (wskazanym w odpowiedzi na pkt II.2
      wezwania), faktycznie i samotnie wychowywała Pani dzieci wskazane we wniosku, bez
      udziału drugiego rodzica – ojca dzieci – wykonywała Pani władzę rodzicielską: stale
      troszczyła się Pani o byt materialny i rozwój emocjonalny dzieci, bez udziału (wsparcia)
      drugiej osoby, tj. uczestniczyła w wychowaniu dzieci, dbała o prawidłowy rozwój dzieci
      kształtując ich właściwe zachowania, rozwijała ich zainteresowania, sprawowała nad
      nimi pieczę/opiekę, troszczyła się o ich rozwój fizyczny i duchowy, ponosiła wydatki
      związane z ich wypoczynkiem, ponosiła koszty ich utrzymania, zabezpieczała ich
      potrzeby bytowe, zdrowotne i edukacyjne, pomagała im w edukacji szkolnej, brała
      czynny udział w sprawach dotyczących dzieci związanych z ich kształceniem,
      dodatkowymi zajęciami itp.? Jeśli tak, to proszę wskazać przesłanki, które świadczą o
      tym, że samotnie wychowywała Pani dzieci wskazane we wniosku w okresie objętym
      wnioskiem?

    Odpowiedź: Od połowy roku 2018 dzieci mieszkają tylko z Panią. Na początku roku 2019
    rozwiodła się z Pani byłym mężem. Do dzisiaj Pani stan cywilny nie uległ zmianie. Władzę
    rodzicielską posiadają Państwo oboje. Nie jest Pani opiekunem prawnym innych dzieci.
    Ojciec dzieci ma orzeczone kontakty z dziećmi 1 raz w tygodniu w godz. 16-19 (3h), co
    drugi weekend w miesiącu (od piątku godz. 18 do niedzieli do godz. 19), dodatkowo
    święta, ferie oraz wakacje. Nie została ustalona piecza naprzemienna nad dziećmi. Jest
    Pani uprawniona do pełnej wysokości świadczenia 800+.
    W latach 2019, 2020, 2021, 2022, 2023, 2024, 2025 do dzisiaj zarówno Pani, jak i Pani były
    mąż posiadaliście pełną władzę rodzicielską wobec synów. W ww. latach miejscem
    zamieszkania dzieci jest i każdorazowo było miejsce Pani zamieszkania.
    Ojciec dzieci zawodowo zajmuje się (...), co powodowało, że często wyjeżdżał i nie brał
    czynnego udziału w wychowaniu dzieci w tygodniu roboczym (od pn-pt).
    Pani pracuje zawodowo i po powrocie do pracy z urlopu macierzyńskiego (połowa roku
    2018) pomoc w opiece nad dziećmi otrzymywała Pani od rodziców oraz do (...) 2018 roku
    od przyjaciółki rodziny. Ojciec dzieci widywał się z nimi sporadycznie do roku 2021, kiedy
    zawarliście Państwo sądową ugodę ((...) 2021 r.) i uzgodniliście kontakty z dziećmi, które
    realizowane są do dzisiaj, tj. wymienione wyżej: 3h w każda środę, co drugi weekend
    miesiąca, dodatkowo święta, wakacje oraz ferie. Taki stan utrzymuje się do dnia złożenia
    wniosku i jego uzupełnienia. W okresie od 2018-2025 i obecnie dzieci mieszkają z Panią w
    mieszkaniu stanowiącym własność Pani rodziców. Posiadają osobne, własne pokoje, mają
    przestrzeń do nauki i wypoczynku. Gdzie spędzają również czas z przyjaciółmi. Na co
    dzień, Pani zajmuje się dziećmi (z wyłączeniem czasowego przebywania dzieci pod opieką
    ojca) zgodnie z ustalonymi kontaktami. Do roku 2021 sama organizowała Pani wizyty
    lekarskie, rekrutowała Pani młodszego syna do żłobka a później przedszkoli, sama Pani
    sprawowała opiekę nad chorymi dziećmi. Często zdarzało się, że po powrocie do domu od
    ojca dzieci były chore i wtedy Pani organizowała opiekę, lekarstwa i wizyty kontrolne u
    lekarza. Po roku 2021 sytuacja nieznacznie się zmieniła w tym zakresie, że ojciec dzieci
    kilka razy organizował wizytę lekarską, kiedy przebywały u niego w weekend, lecz i tak po
    powrocie dzieci do domu Pani się nimi opiekowała. Ojciec dzieci od momentu rozpoczęcia
    szkoły podstawowej przez starszego syna w roku 2022/2023, oraz młodszego 2023/2024
    nie korzystał ani razu z dziennika elektronicznego. Nie korzysta z grup internetowych dot.
    wymiany informacji szkolnych założonych przez rodziców. Nie miał i nie ma wiedzy na
    temat postępów/trudności w nauce synów. Nie uczestniczył w organizacji/przygotowania
    dzieci do nauki. Wszystkie zajęcia dodatkowe organizowała Pani sama. Na zebrania do
    szkoły przychodził sporadycznie (max. 2x) (ostatni raz we wrześniu 2024 r.), tylko wtedy
    kiedy go o to Pani poprosiła, ponieważ zebrania dzieci odbywają się w tym samym czasie,
    podając numer sali oraz godzinę zebrania. Zazwyczaj organizowała Pani spotkania z
    nauczycielami samodzielnie, aby być na bieżąco w sprawach nauki dzieci. Kiedy w szkole
    dziecko źle się poczuło, zachorowało, to zawsze Pani je odbierała, ojciec dzieci nigdy nie
    miał czasu. Tak jest do dnia dzisiejszego. W tym roku starszy syn pod koniec klasy 3
    przystępował do egzaminów profilujących klasy 4. Pani samodzielnie dziecko
    przygotowywała do egzaminów, ojciec dzieci nigdy nie odrabiał lekcji, po wizytach w środę
    dzieci odrabiały lekcje późnym wieczorem w domu. Najczęściej spędzanie czasu z ojcem
    odbywało się na placu zabaw.
    Wszystkie zajęcia dodatkowe dla chłopców (sportowe od 2019 r., wspomagające naukę od
    2022 r., dodatkowe zajęcia z j. angielskiego obu chłopców od 2021 r.) samodzielnie Pani
    organizowała. Dbała Pani o regularną obecność na zajęciach, przygotowywała do zajęć,
    regulowała płatności, dowoziła samodzielnie, była i jest w stałym kontakcie z osobami
    prowadzącymi zajęcia. Wizyty dzieci u lekarzy specjalistów, tj. ortopeda, laryngolog,
    stomatolog, wizyty szczepień zawsze organizowała Pani samodzielnie. Kiedy dzieci chorują
    najczęściej zostają w domu, a wizyty z ojcem są przekładane na inny termin.
    10. Czy w pozostałym okresie, w którym dzieci wskazane we wniosku nie przebywały z
      Panią, ojciec dzieci zajmował się ich wychowaniem i wykonywał władzę rodzicielską w

      stosunku do dzieci, tj. uczestniczył w wychowaniu dzieci, dbał o prawidłowy rozwój
      dzieci kształtując ich właściwe zachowania, rozwijał ich zainteresowania, sprawował
      nad nim pieczę/opiekę, troszczył się o ich rozwój fizyczny i duchowy, ponosił wydatki
      związane z ich wypoczynkiem, ponosił koszty ich utrzymania, zabezpieczał potrzeby
      bytowe, zdrowotne i edukacyjne, pomagał w ich edukacji szkolnej, brał czynny udział w
      sprawach dotyczących dzieci związanych z ich kształceniem, dodatkowymi zajęciami
      itp.?
    Odpowiedź: Ojciec od roku 2021 realizuje kontakty w zakresie wskazanym przez Sąd. W
    każdą środę, co drugi weekend, dodatkowo święta, ferie i wakacje. Ponosi koszty związane
    z wypoczynkiem oraz utrzymania kiedy spędza z nimi czas. W tym czasie nie kształci dzieci,
    nie dba o ich zadania domowe czy bieżącą nauką. Nie uczestniczy w żadnych zajęciach
    dodatkowych dzieci. Ojciec dzieci nigdy nie zabiegał o ustanowienie opieki naprzemiennej
    lub nigdy nie spędzał czasu z dziećmi dodatkowo więcej niż jest zawarte w ugodzie.
    Ponadto w piśmie z 13 lipca 2025 r. udzieliła Pani następujących odpowiedzi na zawarte w
    wezwaniu pytania:
    1. Czy w 2025 r. i latach następnych, uzyskuje/będzie Pani uzyskiwała dochody
      opodatkowane według skali podatkowej (np. z tytułu umowy o pracę, umowy zlecenia
      itp.)?
    Odpowiedź: Tak, w latach 2025 i następnych będzie Pani uzyskiwała dochody
    opodatkowane wg skali podatkowej z tytułu umowy o pracę.
    2. Czy w 2025 r. i latach następnych prowadzi/będzie Pani prowadziła działalność
      gospodarczą? Jeśli tak, należy wskazać formę opodatkowania tej działalności.
    Odpowiedź: Nie, w latach 2025 i następnych nie będzie Pani prowadziła działalności
    gospodarczej.
    3. Czy w stosunku do Pani lub Pani dzieci wskazanych we wniosku w 2025 r. i latach
      następnych mają/będą miały zastosowanie przepisy:
        d) art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (opodatkowanie
        dochodów z działalności gospodarczej, działów specjalnych produkcji rolnej
        podatkiem liniowym),
        e) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym z wyjątkiem najmu prywatnego,
        f) ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym albo ustawy z dnia 6 lipca
        2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych?
    Odpowiedź: Nie, ani w stosunku do Pani, ani do Pani dzieci, w latach 2025 i następnych
    nie miały zastosowania przepisy:
    a) art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
    b) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym z wyjątkiem najmu prywatnego,
    c) ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym albo ustawy z dnia 6 lipca 2016
      r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.
    4. Czy w 2025 r. i latach następnych faktycznie i samotnie wychowuje/będzie Pani
      wychowywała dzieci wskazane we wniosku, bez udziału drugiego rodzica – ojca dzieci –
      wykonuje/będzie Pani wykonywała władzę rodzicielską: stale troszczy się/będzie się
      Pani troszczyła się o byt materialny i rozwój emocjonalny dzieci, bez udziału (wsparcia)
      drugiej osoby, tj. uczestniczy/będzie Pani uczestniczyła w wychowaniu dzieci, dba
      /będzie Pani dbała o prawidłowy rozwój dzieci kształtując ich właściwe zachowania,
      rozwija/będzie Pani rozwijała ich zainteresowania, sprawuje/będzie Pani sprawowała
      nad nimi pieczę/opiekę, troszczy się/będzie troszczyła się Pani o ich rozwój fizyczny i
      duchowy, ponosi/będzie Pani ponosiła wydatki związane z ich wypoczynkiem, ponosi
      /będzie Pani ponosiła koszty ich utrzymania, zabezpiecza/będzie Pani zabezpieczała ich
      potrzeby bytowe, zdrowotne i edukacyjne, pomaga/będzie Pani pomagała im w

      edukacji szkolnej, bierze/będzie Pani brała czynny udział w sprawach dotyczących
      dzieci związanych z ich kształceniem, dodatkowymi zajęciami itp.? Jeśli tak, to proszę
      wskazać przesłanki, które świadczą o tym, że samotnie wychowuje/będzie Pani
      wychowywała dzieci wskazane we wniosku w 2025 r. i latach następnych?
    Odpowiedź: W latach 2025 i następnych samotnie będzie Pani wychowywała swoje dzieci,
    bez pomocy ojca dzieci. Stale będzie się Pani troszczyła o ich byt materialny, rozwój
    emocjonalny. Będzie się Pani troszczyć o edukację dzieci, tj. odrabianie zadań domowych,
    przygotowywanie dzieci do zajęć szkolnych, odwożenie ich do szkoły, stałe zapewnienie
    możliwości rozwoju obojgu dzieci poprzez organizację zajęć dodatkowych. Zajęcia
    dodatkowe (pozaszkolne) będą dotyczyły zajęć z języka obcego oraz regularnych
    treningów sportowych. Samodzielnie będzie Pani przygotowywała dzieci do zajęć oraz je
    dowoziła na miejsce zajęć. Będzie Pani w stałym kontakcie z trenerami, nauczycielami, aby
    na bieżąco monitorować postępy dzieci. Będzie się Pani troszczyła o to, aby dzieci stale
    rozwijały swoje pasje, zainteresowania. Będzie Pani nadal dbała samodzielnie o zdrowie
    dzieci: planowała wizyty lekarskie (szczepienia, wizyty u dentysty i innych specjalistów).
    Samodzielnie będzie Pani wykonywała obowiązki codziennie, tj. robienie zakupów, dbanie
    o porządek, przygotowywanie i spożywanie posiłków z dziećmi/dbanie o zakup ubrań
    codziennych dzieci, ale także zakup ubioru sportowego (na treningi sportowe). Zakup i
    dobranie sprzętu sportowego (tj. rower, narty, hulajnoga). Będzie Pani w dalszym ciągu
    dbała o to, aby dzieci w przerwie szkolnej wyjeżdżały na obozy sportowe, kolonie ze
    swoimi przyjaciółmi i rozwijały relacje z kolegami. Stale będzie Pani ponosiła koszty
    związane z szeroko pojętym utrzymaniem dzieci poprzez: wyjazdy wakacyjne, opłatę dot.
    zajęć dodatkowych, zakup sprzętu sportowego, wizyty u dentysty, ortopedy, laryngologa,
    zakup lekarstw w razie choroby, wyjścia do kina, czy organizację urodzin. Będzie
    codziennie Pani spędzała czas z dziećmi dbając o ich rozwój emocjonalny.
    5. Czy w pozostałym okresie (pytanie dotyczy 2025 r. i lat następnych), w którym dzieci
      wskazane we wniosku nie przebywają/nie będą przebywały z Panią, ojciec dzieci
      zajmuje się/będzie zajmował się ich wychowaniem i wykonuje/będzie wykonywał
      władzę rodzicielską w stosunku do dzieci, tj. uczestniczy/będzie uczestniczył w
      wychowaniu dzieci, dba/będzie dbał o prawidłowy rozwój dzieci kształtując ich
      właściwe zachowania, rozwija/będzie rozwijał ich zainteresowania, sprawuje/będzie
      sprawował nad nim pieczę/opiekę, troszczy się/będzie troszczył się o ich rozwój
      fizyczny i duchowy, ponosi/będzie ponosił wydatki związane z ich wypoczynkiem,
      ponosi/ponosił koszty ich utrzymania, zabezpiecza/będzie zabezpieczał potrzeby
      bytowe, zdrowotne i edukacyjne, pomaga/będzie pomagał w ich edukacji szkolnej,
      bierze/będzie brał czynny udział w sprawach dotyczących dzieci związanych z ich
      kształceniem, dodatkowymi zajęciami itp.?
    Odpowiedź: Ojciec dzieci będzie spędzał z nimi czas w każdą środę, co drugi weekend,
    dodatkowo w wakacje, ferie i święta. Będzie ponosił koszty w czasie kiedy będzie spędzał z
    nimi czas. Nie będzie dbał o ich edukację, czy bieżącą naukę. Nie będzie uczestniczył w
    zajęciach dodatkowych dla dzieci. Nie będzie odbywał z dziećmi wizyt lekarskich, czy
    odwoził dzieci do szkoły. Nie będzie dbał o rozwijanie ich zainteresowań czy pasji
    sportowych, bo zawsze dzieci są odwożone do Pani do domu i stamtąd Pani jedzie i
    będzie jeździła z dziećmi do lekarza czy na zajęcia dodatkowe.
    Pytania (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniach)
    1. Czy ma Pani prawo do skorzystania z preferencyjnego sposobu rozliczenia swoich
      dochodów jako osoba samotnie wychowująca dzieci za rok 2019?
    2. Czy ma Pani prawo do skorzystania z preferencyjnego sposobu rozliczenia swoich
      dochodów jako osoba samotnie wychowująca dzieci za rok 2020?
    3. Czy ma Pani prawo do skorzystania z preferencyjnego sposobu rozliczenia swoich
      dochodów jako osoba samotnie wychowująca dzieci za rok 2021?

    4. Czy ma Pani prawo do skorzystania z preferencyjnego sposobu rozliczenia swoich
      dochodów jako osoba samotnie wychowująca dzieci za rok 2022?
    5. Czy ma Pani prawo do skorzystania z preferencyjnego sposobu rozliczenia swoich
      dochodów jako osoba samotnie wychowująca dzieci za rok 2023?
    6. Czy ma Pani prawo do skorzystania z preferencyjnego sposobu rozliczenia swoich
      dochodów jako osoba samotnie wychowująca dzieci za rok 2024?
    7. Czy będzie Pani miała prawo do skorzystania z preferencyjnego sposobu rozliczenia
      swoich dochodów jako osoba samotnie wychowująca dzieci za rok 2025 i lata następne
      ?
    Pani stanowisko w sprawie (ostatecznie przedstawione w uzupełnieniach)
    W Pani ocenie, spełnione są wszystkie przesłanki uprawniające Panią do preferencyjnego
    opodatkowania dochodów w latach od 2019 do 2024 i latach następnych, wynikających z
    przepisów prawa.
    Pani zdaniem, ma Pani prawo do skorzystania z preferencyjnego sposobu rozliczenia
    swoich dochodów jako osoba samotnie wychowująca dzieci za rok 2025 i w latach
    następnych.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Podstawową zasadą obowiązującą w przepisach ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku
    dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.) jest zasada
    powszechności opodatkowania, która wyrażona została w art. 9 ust. 1 tej ustawy. Zgodnie
    z jego treścią:
      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    Stosownie do art. 6 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – w
    brzmieniu obowiązującym do 31 lipca 2019 r.:
      Od dochodów rodzica lub opiekuna prawnego, podlegającego obowiązkowi
      podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, będącego panną, kawalerem, wdową,
      wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem albo osobą, w stosunku do której orzeczono
      separację w rozumieniu odrębnych przepisów, lub osobą pozostającą w związku
      małżeńskim, jeżeli jej małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa
      karę pozbawienia wolności, jeżeli ten rodzic lub opiekun w roku podatkowym
      samotnie wychowuje dzieci:
      1) małoletnie,
      2) bez względu na ich wiek, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały
        zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną,
      3) do ukończenia 25 roku życia uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach
        o systemie oświaty, przepisach o szkolnictwie wyższym i nauce lub w przepisach
        regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe obowiązujących w innym
        niż Rzeczpospolita Polska państwie, jeżeli w roku podatkowym nie uzyskały
        dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 lub
        art. 30b, w łącznej wysokości przekraczającej kwotę stanowiącą iloraz kwoty
        zmniejszającej podatek określonej w art. 27 ust. 1b pkt 1 oraz stawki podatku,
        określonej w pierwszym przedziale skali, o której mowa w art. 27 ust. 1, z
        wyjątkiem renty rodzinnej

      - podatek może być określony, z zastrzeżeniem ust. 8, na wniosek wyrażony w
        rocznym zeznaniu podatkowym, w podwójnej wysokości podatku obliczonego od
        połowy dochodów osoby samotnie wychowującej dzieci, z uwzględnieniem art. 7,
        z tym że do sumy tych dochodów nie wlicza się dochodów (przychodów)
        opodatkowanych w sposób zryczałtowany na zasadach określonych w tej ustawie.
    Jak stanowi art. 6 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – w
    brzmieniu obowiązującym od 1 sierpnia 2019 r. do 31 grudnia 2021 r.:
      Od dochodów rodzica lub opiekuna prawnego, podlegającego obowiązkowi
      podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, będącego panną, kawalerem, wdową,
      wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem albo osobą, w stosunku do której orzeczono
      separację w rozumieniu odrębnych przepisów, lub osobą pozostającą w związku
      małżeńskim, jeżeli jej małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa
      karę pozbawienia wolności, jeżeli ten rodzic lub opiekun w roku podatkowym
      samotnie wychowuje dzieci:
      1) małoletnie,
      2) bez względu na ich wiek, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały
        zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną,
      3) do ukończenia 25 roku życia uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach
        o systemie oświaty, przepisach o szkolnictwie wyższym i nauce lub w przepisach
        regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe obowiązujących w innym
        niż Rzeczpospolita Polska państwie, jeżeli w roku podatkowym nie uzyskały
        dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 lub
        art. 30b lub uzyskały przychody, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148, w
        łącznej wysokości przekraczającej kwotę stanowiącą iloraz kwoty zmniejszającej
        podatek określonej w art. 27 ust. 1b pkt 1 oraz stawki podatku, określonej w
        pierwszym przedziale skali, o której mowa w art. 27 ust. 1, z wyjątkiem renty
        rodzinnej
      - podatek może być określony, z zastrzeżeniem ust. 8, na wniosek wyrażony w
        rocznym zeznaniu podatkowym, w podwójnej wysokości podatku obliczonego od
        połowy dochodów osoby samotnie wychowującej dzieci, z uwzględnieniem art. 7,
        z tym że do sumy tych dochodów nie wlicza się dochodów (przychodów)
        opodatkowanych w sposób zryczałtowany na zasadach określonych w tej ustawie.
    Powyższy art. 6 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych został uchylony.
    Ustawodawca – na mocy art. 1 pkt 1 lit. a ustawy z dnia 9 czerwca 2022 r. o zmianie
    ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z
    2022 r. poz. 1265) – dodał art. 6 ust. 4c, ust. 4d, ust. 4e i ust. 4f ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych, które stosuje się do dochodów (przychodów)
    uzyskanych od 1 stycznia 2022 r.
    I tak, stosownie do art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Od dochodów jednego rodzica lub opiekuna prawnego, podlegającego obowiązkowi
      podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, będącego panną, kawalerem, wdową,
      wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem, osobą, w stosunku do której orzeczono
      separację w rozumieniu odrębnych przepisów, lub osobą, której małżonek został
      pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności, jeżeli ten
      rodzic lub opiekun w roku podatkowym samotnie wychowuje dzieci:
      1) małoletnie,
      2) pełnoletnie, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek)
        pielęgnacyjny lub rentę socjalną,
      3) pełnoletnie do ukończenia 25. roku życia, uczące się w szkołach, o których mowa w
        przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe,
        obowiązujących w Rzeczypospolitej Polskiej oraz w innym państwie
      – podatek może być określony zgodnie z ust. 4d na wniosek wyrażony w rocznym
      zeznaniu podatkowym.

    Zgodnie z art. 6 ust. 4d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      W przypadku, o którym mowa w ust. 4c, podatek jest określany w podwójnej
      wysokości podatku obliczonego od połowy dochodów osoby samotnie wychowującej
      dzieci, z uwzględnieniem art. 7, przy czym do sumy tych dochodów nie wlicza się
      dochodów (przychodów) opodatkowanych w sposób zryczałtowany na zasadach
      określonych w niniejszej ustawie.
    Na podstawie art. 6 ust. 4f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 4d, nie ma zastosowania do osoby,
      która wychowuje wspólnie z drugim rodzicem albo opiekunem prawnym co najmniej
      jedno dziecko, w tym również gdy dziecko jest pod opieką naprzemienną, w związku
      z którą obydwojgu rodzicom zostało ustalone świadczenie wychowawcze zgodnie z
      art. 5 ust. 2a ustawy z dnia (...) 2016 r. o pomocy państwa w wychowywaniu dzieci
      (Dz. U. z 2024 r. poz. 1576).
    W świetle art. 6 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu
    obowiązującym do 31 grudnia 2021 r.:
      Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 2 i 4, nie ma zastosowania w sytuacji,
      gdy chociażby do jednego z małżonków, osoby samotnie wychowującej dzieci lub do
      jej dziecka mają zastosowanie przepisy art. 30c, ustawy o zryczałtowanym podatku
      dochodowym, ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z
      dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów
      komplementarnych.
    Na mocy art. 6 ust. 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu
    obowiązującym do 31 grudnia 2021 r.:
      Zasada określona w ust. 8 nie dotyczy osób, o których mowa w art. 1 pkt 2 ustawy o
      zryczałtowanym podatku dochodowym, niekorzystających jednocześnie z
      opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej lub z działów
      specjalnych produkcji rolnej na zasadach określonych w art. 30c, w ustawie o
      zryczałtowanym podatku dochodowym, w ustawie z dnia 24 sierpnia 2006 r. o
      podatku tonażowym albo w ustawie z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu
      okrętowego i przemysłów komplementarnych.
    Z art. 6 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu
    nadanym przez art. 1 pkt 2 lit. d ustawy z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy
    o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób
    prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2021 r. poz. 2105 ze zm.), wynika, że:
      Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 2, nie ma zastosowania, w przypadku
      gdy chociażby jeden z małżonków:
      1) stosuje przepisy:
        a) art. 30c lub
        b) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, z wyjątkiem art. 6 ust. 1a tej
      ustawy
      - w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów
        uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub
        pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub
        uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń;
      2) podlega opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia
        2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji
        przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.
    Wyjaśnić przy tym należy, że na gruncie art. 70 ust. 2 ustawy z dnia 29 października
    2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o

    podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw, dodanego
    przez art. 9 pkt 7 ustawy z dnia 9 grudnia 2021 r. o zmianie ustawy o podatku
    akcyzowym oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2021 r. poz. 2427):
      W przypadku opodatkowania dochodów uzyskanych w 2021 r., o którym mowa w
      art. 6 ust. 4 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym do dnia 31
      grudnia 2021 r., przepis art. 6 ust. 8 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu
      nadanym niniejszą ustawą, stosuje się odpowiednio do osoby samotnie
      wychowującej dzieci i jej dziecka.
    Art. 6 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu nadanym
    przez art. 1 pkt 1 lit. b ustawy z dnia 9 czerwca 2022 r. o zmianie ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw stanowi, że:
      Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 2 i 4d, nie ma zastosowania, w
      przypadku gdy chociażby jeden z małżonków, osoba samotnie wychowująca dziecko
      lub jej dziecko:
      1) stosuje przepisy:
      a) art. 30c lub
      b) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, z wyjątkiem art. 6 ust. 1a tej
        ustawy
      - w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów
        uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub
        pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub
        uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń;
      2) podlega opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia
        2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji
        przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.
    Natomiast art. 18 ust. 1 ustawy z dnia 9 czerwca 2022 r. o zmianie ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw wynika, że:
      Przepisy art. 6 ust. 4c–4h, 8 (...) ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym
      niniejszą ustawą, (...) stosuje się do dochodów (przychodów) uzyskanych od dnia 1
      stycznia 2022 r.
    Przystępując do oceny możliwości skorzystania przez Panią z preferencyjnego
    rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych – za wskazany przez Panią okres,
    tj. za lata 2019-2025 r. i lata następne – w sposób przewidziany dla osób samotnie
    wychowujących dzieci, należy wyjaśnić, że każda preferencja podatkowa stanowi
    wyjątek od zasady równości i powszechności opodatkowania. Oznacza to, że wszelkie
    odstępstwa od tej zasady, muszą bezwzględnie wynikać z przepisów prawa i być
    interpretowane ściśle z jego literą.
    Z powołanych powyżej przepisów wynika, że ustawodawca uzależnił prawo do
    skorzystania z preferencyjnych zasad obliczania podatku dochodowego dla osób
    samotnie wychowujących dzieci od spełnienia łącznie następujących warunków:
    - posiadania przez rodzica lub opiekuna prawnego statusu osoby samotnie
      wychowującej dziecko;
    - wychowywania przez rodzica lub opiekuna prawnego samotnie w roku podatkowym
      dziecko;
    - nieuzyskiwania przez rodzica lub opiekuna prawnego i dziecko przychodów
      /dochodów, do których zastosowanie mają przepisy art. 30c ustawy o podatku
      dochodowym od osób fizycznych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym,
      z wyjątkiem najmu prywatnego;
    - niepodlegania przez rodzica lub opiekuna prawnego i dziecko opodatkowaniu na
      zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym lub

      ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów
      komplementarnych.
    Wskazać przy tym należy, że przepis art. 6 ust. 4 i 4c ustawy o podatku dochodowym od
    osób fizycznych precyzuje pojęcie „osoby samotnie wychowującej dzieci” w taki sposób,
    aby nie budziło wątpliwości, iż prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów
    nie przysługuje wszystkim osobom stanu wolnego posiadającym dzieci własne lub
    przysposobione (o których mowa w tym przepisie), a wyłącznie jednemu z rodziców
    /opiekunów prawnych, tj. temu, który samotnie wychowuje dziecko/dzieci.
    Do skorzystania z tej preferencji, niewystarczające jest samotne troszczenie się o byt
    materialny i rozwój emocjonalny dziecka bez udziału innej osoby, tj. w szczególności
    ojca lub matki dziecka. Równie istotne jest legitymowanie się określonym stanem
    cywilnym, bowiem przepis art. 6 ust. 4 i 4c ustawy wymienia enumeratywnie osoby,
    którym przysługuje status osób samotnie wychowujących dzieci, odwołując się zarówno
    do statusu cywilnoprawnego osoby wychowującej dzieci (panna, kawaler, wdowa,
    wdowiec, rozwódka, rozwodnik), jak również do tego, że osoba ta musi faktycznie
    wychowywać dzieci samotnie, tj. bez wsparcia drugiego z rodziców.
    W sytuacji, gdy każdy z rodziców aktywnie oraz w porównywalnym stopniu uczestniczy
    w wychowywaniu dziecka – co przejawia się między innymi dzieleniem się wszelkimi
    obowiązkami związanymi z procesem wychowawczym dziecka, niezależnie od tego u
    kogo i pod czyją w danym momencie roku podatkowego opieką dziecko przebywa – nie
    można mówić o samotnym wychowywaniu dziecka przez któregokolwiek z rodziców.
    Przy wychowywaniu dziecka należy wziąć pod uwagę całokształt działań i czynności
    wykonywanych przez każdego z rodziców, w tym także tych o charakterze
    niewymiernym jak kształtowanie osobowości, światopoglądu, systemu wartości, postaw
    emocjonalnych.
    Przyjęcie odmiennej wykładni stałoby w sprzeczności z uzasadnieniem wprowadzenia
    tej ulgi, z którego jednoznacznie wynika, że ustawodawca kierował ją tylko do osób,
    które samotnie troszczą się o codzienne zaspokojenie potrzeb dzieci, posiadając ściśle
    określony status cywilny.
    Ustawodawca w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zawarł
    definicji pojęcia „wychowywać”, należy odwołać się zatem do jego definicji
    słownikowych. „Wychowywać” w słownikowym rozumieniu oznacza: zapewniając byt
    doprowadzić do osiągnięcia pełnego rozwoju psychicznego i fizycznego. Wychowywanie
    polega na stałym troszczeniu się o byt materialny dziecka oraz o jego rozwój
    emocjonalny. Wychowanie dziecka można określić jako kształtowanie osobowości
    dziecka poprzez kształtowanie jego samodzielności, obowiązkowości, rozwijanie
    predyspozycji intelektualnych i umiejętności praktycznych, kształtowanie
    światopoglądu, systemu wartości oraz postaw emocjonalnych.
    Użycie określenia „osoba samotnie wychowująca dzieci” oznacza zatem, że intencją
    ustawodawcy było przyznanie prawa do rozliczenia dochodów jako osoba samotnie
    wychowująca dziecko jednemu z rodziców lub opiekunów prawnych, który faktycznie
    wychowuje dziecko.
    W przypadku, gdy żadne z rodziców nie jest pozbawione władzy rodzicielskiej, rodzic
    który faktycznie w roku podatkowym dziecko wychowuje, czyli sprawuje nad nim ciągłą
    opiekę, ma prawo do przedmiotowej preferencji podatkowej. Nie jest przy tym
    konieczne, aby drugi z rodziców był całkowicie wyeliminowany z opieki i wychowania
    dziecka. W sytuacji, gdy dziecko zamieszkując wraz z jednym rodzicem, pozostaje pod
    jego stałą, codzienną opieką, a drugi rodzic jest zobowiązany do płacenia alimentów
    oraz zajmowania się dzieckiem doraźnie (w określonych, ustalonych przez sąd
    przedziałach czasowych, np. niektóre święta, tydzień ferii, miesiąc wakacji, co drugi
    weekend każdego miesiąca oraz ściśle określone dni powszednie), status samotnego
    rodzica ma ten, przy którym dziecko zamieszkuje i który wykonuje wszystkie obowiązki,

    dzięki którym dziecko będzie wychowywane w sposób zapewniający jego prawidłowy
    rozwój. Rodzic, o którym mowa w art. 6 ust. 4 i 4c ustawy o podatku dochodowym od
    osób fizycznych, który w pojedynkę troszczy się o zaspokojenie bieżących potrzeb
    dziecka, nie traci statusu osoby samotnie wychowującej dziecko z racji utrzymywania
    sporadycznych kontaktów z dzieckiem przez drugiego rodzica lub płacenia przez niego
    alimentów.
    Podstawową kwestią jest ustalenie, który z rodziców faktycznie wychowuje dziecko, gdy
    rodzice nie pozostają w związku małżeńskim i żadnemu z rodziców sąd nie ograniczył
    władzy rodzicielskiej. Wychowywanie dziecka nie sprowadza się jedynie do łożenia na
    jego utrzymanie oraz do czasowego (doraźnego) z nim przebywania. Wychowywanie
    dziecka obejmuje bowiem ogół czynności zmierzających do należytego ukształtowania
    człowieka w sferze duchowej, emocjonalnej i psychicznej wraz z materialną podstawą
    rozwoju. Oznacza to, że wykonywanie władzy rodzicielskiej polega na tym, że rodzic
    osobiście zajmuje się sprawami małoletniego dziecka, czyli podejmuje trud
    wykonywania wszystkich obowiązków, dzięki którym dziecko będzie wychowywane w
    sposób zapewniający jego prawidłowy rozwój.
    Jednocześnie przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie
    uzależniają prawa podatnika do preferencyjnego opodatkowania jego dochodów od
    tego, czy przez cały rok był osobą samotnie wychowującą dziecko. Wystarczające jest
    zatem, aby taki stan zaistniał w ciągu roku, a nie trwał przez cały rok.
    Z okoliczności przedstawionych we wniosku wynika, że od 2018 r. zamieszkuje Pani sama
    z dwójką dzieci w wieku 8 i 10 lat. Jest Pani rozwódką – wyrok dotyczący rozwodu
    uprawomocnił się (...) 2019 r. Nie została ustalona piecza naprzemienna nad dziećmi. Sąd
    ustalił miejsce zamieszkania dzieci z Panią i władzę rodzicielską powierzył obojgu
    rodzicom. Nie jest Pani w związku partnerskim i nie dzieli gospodarstwa domowego z inną
    osobą. Nie jest Pani opiekunem prawnym innych dzieci. W latach, których dotyczy wniosek
    uzyskiwała/uzyskuje i będzie Pani uzyskiwała dochody opodatkowane wg skali podatkowej
    z tytułu umowy o pracę i ani w stosunku do Pani, ani do Pani dzieci, nie miały/nie mają i
    nie będą miały zastosowania przepisy: art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób
    fizycznych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym z wyjątkiem najmu
    prywatnego, ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym albo ustawy z dnia 6
    lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych. Ojciec
    dzieci, Pani były mąż, widuje się z dziećmi przeważnie co drugi weekend w miesiącu oraz
    jeden dzień w ciągu tygodniu na ok. 3 godziny. Dzieci mają kontakt z ojcem, jednak cały
    ciężar opieki, wychowania spoczywa tylko na Pani. Ojciec dzieci zawodowo zajmuje się (...),
    co powodowało, że często wyjeżdżał i nie brał czynnego udziału w wychowaniu dzieci w
    tygodniu roboczym (od pn-pt). Ojciec dzieci widywał się z nimi sporadycznie do 2021 r.,
    kiedy zawarliście Państwo sądową ugodę i uzgodniliście kontakty z dziećmi, które
    realizowane są do dzisiaj, tj. wymienione wyżej: 3h w każda środę, co drugi weekend
    miesiąca, dodatkowo święta, wakacje oraz ferie. Taki stan utrzymuje się do dnia złożenia
    wniosku i jego uzupełnienia. W okresie od 2018-2025 i obecnie dzieci mieszkają z Panią w
    mieszkaniu stanowiącym własność Pani rodziców. Posiadają osobne, własne pokoje, mają
    przestrzeń do nauki i wypoczynku. Gdzie spędzają również czas z przyjaciółmi. Na co
    dzień, Pani zajmuje się dziećmi (z wyłączeniem czasowego przebywania dzieci pod opieką
    ojca) zgodnie z ustalonymi kontaktami. Do 2021 r. sama organizowała Pani wizyty
    lekarskie, rekrutowała Pani młodszego syna do żłobka a później przedszkoli, sama Pani
    sprawowała opiekę nad chorymi dziećmi. Często zdarzało się, że po powrocie do domu od
    ojca dzieci były chore i wtedy Pani organizowała opiekę, lekarstwa i wizyty kontrolne u
    lekarza. Po 2021 r. sytuacja nieznacznie się zmieniła w tym zakresie, że ojciec dzieci kilka
    razy organizował wizytę lekarską, kiedy przebywały u niego w weekend, lecz i tak po
    powrocie dzieci do domu Pani się nimi opiekowała. Ojciec dzieci od momentu rozpoczęcia
    szkoły podstawowej przez starszego syna w roku 2022/2023, oraz młodszego 2023/2024
    nie korzystał ani razu z dziennika elektronicznego. Nie korzysta z grup internetowych dot.
    wymiany informacji szkolnych założonych przez rodziców. Nie miał i nie ma wiedzy na

    temat postępów/trudności w nauce synów. Nie uczestniczył w organizacji/przygotowania
    dzieci do nauki. Wszystkie zajęcia dodatkowe organizowała Pani sama. Na zebrania do
    szkoły przychodził sporadycznie (max. 2x) (ostatni raz we wrześniu 2024 r.), tylko wtedy
    kiedy go o to Pani poprosiła, ponieważ zebrania dzieci odbywają się w tym samym czasie.
    Zazwyczaj organizowała Pani spotkania z nauczycielami samodzielnie, aby być na bieżąco
    w sprawach nauki dzieci. Kiedy w szkole dziecko źle się poczuło, zachorowało, to zawsze
    Pani je odbierała, ojciec dzieci nigdy nie miał czasu. Tak jest do dnia dzisiejszego. W tym
    roku starszy syn pod koniec klasy 3 przystępował do egzaminów profilujących klasy 4. Pani
    samodzielnie dziecko przygotowywała do egzaminów, ojciec dzieci nigdy nie odrabiał
    lekcji, po wizytach w środę dzieci odrabiały lekcje późnym wieczorem w domu. Najczęściej
    spędzanie czasu z ojcem odbywało się na placu zabaw. Wszystkie zajęcia dodatkowe dla
    chłopców (sportowe od 2019 r., wspomagające naukę od 2022 r., dodatkowe zajęcia z j.
    angielskiego obu chłopców od 2021 r.) samodzielnie Pani organizowała. Dbała Pani o
    regularną obecność na zajęciach, przygotowywała do zajęć, regulowała płatności, dowoziła
    samodzielnie, była i jest w stałym kontakcie z osobami prowadzącymi zajęcia. Wizyty dzieci
    u lekarzy specjalistów, tj. ortopeda, laryngolog, stomatolog, wizyty szczepień zawsze
    organizowała Pani samodzielnie. Kiedy dzieci chorują najczęściej zostają w domu, a wizyty
    z ojcem są przekładane na inny termin. W 2025 r. i latach następnych samotnie będzie
    Pani wychowywała swoje dzieci, bez pomocy ojca dzieci. Stale będzie się Pani troszczyła o
    ich byt materialny, rozwój emocjonalny. Będzie się Pani troszczyć o edukację dzieci, tj.
    odrabianie zadań domowych, przygotowywanie dzieci do zajęć szkolnych, odwożenie ich
    do szkoły, stałe zapewnienie możliwości rozwoju obojgu dzieci poprzez organizację zajęć
    dodatkowych. Zajęcia dodatkowe (pozaszkolne) będą dotyczyły zajęć z języka obcego oraz
    regularnych treningów sportowych. Samodzielnie będzie Pani przygotowywała dzieci do
    zajęć oraz je dowoziła na miejsce zajęć. Będzie Pani w stałym kontakcie z trenerami,
    nauczycielami, aby na bieżąco monitorować postępy dzieci. Będzie się Pani troszczyła o to,
    aby dzieci stale rozwijały swoje pasje, zainteresowania. Będzie Pani nadal dbała
    samodzielnie o zdrowie dzieci: planowała wizyty lekarskie (szczepienia, wizyty u dentysty i
    innych specjalistów). Samodzielnie będzie Pani wykonywała obowiązki codziennie, tj.
    robienie zakupów, dbanie o porządek, przygotowywanie i spożywanie posiłków z dziećmi
    /dbanie o zakup ubrań codziennych dzieci, ale także zakup ubioru sportowego (na treningi
    sportowe). Zakup i dobranie sprzętu sportowego (tj. rower, narty, hulajnoga). Będzie Pani
    w dalszym ciągu dbała o to, aby dzieci w przerwie szkolnej wyjeżdżały na obozy sportowe,
    kolonie ze swoimi przyjaciółmi i rozwijały relacje z kolegami. Stale będzie Pani ponosiła
    koszty związane z szeroko pojętym utrzymaniem dzieci poprzez: wyjazdy wakacyjne,
    opłatę dot. zajęć dodatkowych, zakup sprzętu sportowego, wizyty u dentysty, ortopedy,
    laryngologa, zakup lekarstw w razie choroby, wyjścia do kina, czy organizację urodzin.
    Będzie codziennie Pani spędzała czas z dziećmi dbając o ich rozwój emocjonalny. Ojciec
    ponosi koszty związane z wypoczynkiem, oraz utrzymania kiedy spędza z nimi czas. W tym
    czasie nie kształci dzieci, nie dba o ich zadania domowe czy bieżącą nauką, nie uczestniczy
    w żadnych zajęciach dodatkowych dzieci. Ojciec dzieci nigdy nie zabiegał o ustanowienie
    opieki naprzemiennej lub nigdy nie spędzał czasu z dziećmi dodatkowo więcej niż jest
    zawarte w ugodzie. W 2025 r. oraz latach następnych ojciec dzieci będzie spędzał z nimi
    czas w każdą środę, co drugi weekend, dodatkowo w wakacje, ferie i święta. Ojciec będzie
    ponosił koszty w czasie kiedy będzie spędzał z nimi czas. Ojciec nie będzie dbał o ich
    edukację, czy bieżącą naukę, nie będzie uczestniczył w zajęciach dodatkowych dla dzieci,
    nie będzie odbywał z dziećmi wizyt lekarskich, czy odwoził dzieci do szkoły, nie będzie dbał
    o rozwijanie ich zainteresowań czy pasji sportowych, bo zawsze dzieci są odwożone do
    Pani do domu i stamtąd Pani jedzie i będzie jeździła z dziećmi do lekarza czy na zajęcia
    dodatkowe.
    Mając na uwadze przedstawiony opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego oraz
    powołane przepisy prawa wskazać należy, że skoro to Pani faktycznie samotnie
    wychowuje swoje dzieci, bez udziału drugiego rodzica (ojca dzieci), cały ciężar opieki i
    wychowania spoczywa tylko na Pani, dba Pani o prawidłowy rozwój dzieci kształtując ich
    właściwe zachowania, rozwija ich zainteresowania, troszczy się o ich rozwój fizyczny,

    ponosi wydatki związane z ich wypoczynkiem i koszty ich utrzymania, zabezpiecza ich
    potrzeby bytowe, zdrowotne i edukacyjne, pomaga im w edukacji szkolnej, bierze czynny
    udział w sprawach dotyczących dzieci związanych z ich kształceniem, dodatkowymi
    zajęciami, a ojciec utrzymuje jedynie kontakty z dziećmi zgodnie z zawartą ugodą, to
    spełniła Pani warunki określone w art. 6 ust. 4 i 4c ustawy o podatku dochodowym od
    osób fizycznych uprawniające do rozliczenia podatku w sposób przewidziany dla osoby
    samotnie wychowującej dziecko.
    Tym samym, przysługuje Pani prawo do skorzystania z preferencyjnego rozliczenia jako
    osoba samotnie wychowująca dziecko za lata 2019-2021 na zasadach określonych w art. 6
    ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz za lata 2022-2025 zgodnie
    z art. 6 ust. 4c i 4d ww. ustawy. Jeśli Pani sytuacja i obowiązujące prawo nie zmienią się,
    będzie Pani mogła skorzystać z omawianej preferencji także w zeznaniach podatkowych
    za kolejne lata podatkowe.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy:
    - zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez Panią i stanu prawnego
      obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia,
    - zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Panią i stanu prawnego obowiązującego w
      dniu wydania interpretacji.
    Zaznacza się także, że zgodnie z art. 14b § 3 Ordynacji podatkowej, składający wniosek o
    wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia
    stanu faktycznego. Organ jest ściśle związany przedstawionym we wniosku opisem stanu
    faktycznego. Wnioskodawca ponosi ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub
    nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu stanu faktycznego. Interpretacja
    indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile rzeczywisty stan
    faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem stanu
    faktycznego podanym przez Wnioskodawcę w złożonym wniosku. W związku z
    powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku
    opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.
    Równocześnie w przypadku, gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli
    podatkowej, bądź kontroli celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy,
    interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z
    dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
    Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna
    (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego oraz zastosuje się Pani do
    interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5
        ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa
    z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j.
    Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.