Interpretacja indywidualna
Sygnatura: IBPBI/2/423-768/10/PP
Organ: Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach
Data wydania: 2010-06-09
Teza: Czy Wnioskodawca prawidłowo określa identyfikator miesiąca według dnia faktycznej zapłaty za fakturę od kontrahenta zagranicznego na przelewie za CIT – 10 mimo, że termin płatności upłynął w miesiącu poprzednim?
Słowa kluczowe: kontrahent-kontrahent zagraniczny; przelew; rachunki; rachunki-rachunek bankowy
Przepisy: [CIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych-Rozdział 2

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.), Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy, przedstawione we wniosku z dnia 17 marca 2010 r. (data wpływu do tut. BKIP 22 marca 2010 r.), o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w zakresie prawidłowości wypełnienia polecenia przelewu kwoty podatku na rachunek urzędu skarbowego – **jest prawidłowe**.

UZASADNIENIE

W dniu 22 marca 2010 r. wpłynął do tut. Biura wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie prawidłowości wypełnienia polecenia przelewu kwoty podatku na rachunek urzędu skarbowego.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna i czynny podatnik podatku VAT. Prowadzi podatkową książkę przychodów i rozchodów metodą memoriałową. Świadczy usługi telewizji kablowej dla osób fizycznych i firm (lokali gastronomicznych i sklepów rtv). Oferuje klientom programy stacji krajowych i zagranicznych. Z tego tytułu otrzymuje m.in. faktury VAT od kontrahentów zagranicznych za licencje z tytułu rozprowadzonych kanałów.

Z każdą stacją telewizyjną podpisane są szczegółowe umowy mówiące o sposobie naliczania opłat i okresach rozliczeniowych za dostarczane kanały. Przeważnie umowy zawarte są na 2 lub 3 lata z możliwością automatycznego przedłużenia na kolejne 12-miesięczne okresy. Kwoty za opłaty licencyjne na fakturach od kontrahentów zagranicznych wystawione są w euro lub w dolarach. W ewidencji VAT ujmowane były jako import usług na podstawie sporządzonych faktur wewnętrznych.

Wnioskodawca jest zobowiązany na podstawie art. 26 ust. 1 oraz ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych jako płatnik pobierać zryczałtowany podatek dochodowy od podatników podatku dochodowego od osób prawnych (CIT-10) od wpłat, o których mowa w art. 21 ust. 1 czyli w dniu zapłaty za fakturę od kontrahenta zagranicznego odprowadzić kwoty podatku w terminie 7-go dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym zgodnie z art. 26 ust. 1 pobrano podatek. Wnioskodawca z każdą stacją ma indywidualnie ustaloną kwotę zryczałtowanego podatku (CIT-10) udokumentowaną umową oraz uzyskanym od podatnika certyfikatem rezydencji określającym miejsce siedziby podatnika dla celów podatkowych. Zryczałtowany podatek określany jako CIT-10 Wnioskodawca odprowadza w terminie do 7-go miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano podatek, na rachunek urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według siedziby firmy Wnioskodawcy.

Wnioskodawca na przelewie określa identyfikator miesiąca, w którym dokonał zapłaty za fakturę od kontrahenta zagranicznego. Postępuje tak również, gdy uiszcza fakturę za licencje po terminie płatności tzn. termin faktury przypadł na 31 stycznia 2010r., a Wnioskodawca z powodu późnego dostarczenia przez pocztę faktury wpłacił ją 4 lutego 2010r. Wtedy to identyfikator na przelewie za CIT-10 określił jako lutowy (miesiąc faktycznej wpłaty za fakturę), a zryczałtowany podatek CIT-10 odprowadził do 7 marca 2010r. Wysokość podatku wyliczył od kwoty, która ustalił następująco: kurs waluty (wg banku, w którym dokonał zapłaty) z dnia faktycznej zapłaty razy kwota z faktury VAT od kontrahenta zagranicznego.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie:

Czy Wnioskodawca prawidłowo określa identyfikator miesiąca według dnia faktycznej zapłaty za fakturę od kontrahenta zagranicznego na przelewie za CIT – 10 mimo, że termin płatności upłynął w miesiącu poprzednim?

Zdaniem Wnioskodawcy, za prawidłowe należy uznać określenie identyfikatora według miesiąca, w którym nastąpiła wpłata należności.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego uznaje się za prawidłowe.

Zgodnie z art. 60 § 3 Ordynacji podatkowej, minister właściwy do spraw finansów publicznych, w porozumieniu z ministrem właściwym do spraw łączności i po zasięgnięciu opinii Prezesa Narodowego Banku Polskiego, może określić, w drodze rozporządzenia, wzór formularza wpłaty gotówkowej oraz polecenia przelewu na rachunek organu podatkowego, uwzględniając dane identyfikujące wpłacającego oraz tytuł wpłaty.

Wzór ten został określony rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 2008r. w sprawie wzoru formularza wpłaty gotówkowej oraz polecenia przelewu na rachunek organu podatkowego (Dz. U. Nr 236, poz. 1636). Jak wynika z załącznika nr 2 do powyższego rozporządzenia w poz. 12 wzoru formularza należy wstawić symbol formularza lub płatności. W niniejszym przypadku będzie to symbol CIT – 10. Natomiast w poz. 11 formularza winien zostać określony okres jakiego dotyczy dokonywana wpłata. W przedmiotowej sprawie będzie to miesiąc w którym Wnioskodawca zapłacił za fakturę kontrahentowi zagranicznemu i pobrał od tej wypłaty zryczałtowany podatek dochodowy.

Stanowisko Wnioskodawcy jest zatem prawidłowe.

Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym.

Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Opolu, ul. Kośnego 70, 45-372 Opole po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. Nr 153, poz. 1270 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).

Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Katowicach Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Bielsku-Białej, ul. Traugutta 2a, 43-300 Bielsko-Biała.