Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0112-KDSL1-1.4011.629.2025.1.MJ
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-12-09
Teza: Preferencyjne opodatkowanie dochodów generowanych przez
prawa własności intelektualnej (tzw. IP Box).
Słowa kluczowe: IP Box
działalność-działalność badawczo-rozwojowa
działalność-działalność gospodarcza
prace-prace rozwojowe
wzór
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Podstawa obliczenia i wysokość podatku.-Podatek od
dochodu z kwalifikowanych praw własności
intelektualnej (IP BOX).
1
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-art. 5a-pkt 38
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 6-art. 30ca-ust. 1
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 6-art. 30ca-ust. 2-pkt 3
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 6-art. 30ca-ust. 4
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 6-art. 30ca-ust. 5
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 6-art. 30cb-ust. 1
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 6-art. 30cb-ust. 2

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

dłowe
    Szanowna Pani,
    stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu
    faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

13 października 2025 r. wpłynął Pani wniosek z 13 października 2025 r. o wydanie
    interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w
    zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów generowanych przez prawa
    własności intelektualnej (tzw. IP Box). Treść wniosku jest następująca:
    Opis stanu faktycznego
    Wnioskodawca, (...), prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną
    podatkiem liniowym 19%, w ramach której wytworzył i komercjalizuje produkt objęty
    ochroną wzoru przemysłowego nr (...).
    Prace nad wzorem miały charakter twórczy, planowy i badawczo-rozwojowy, realizowane
    były w latach (...) przez Wnioskodawcę oraz jego pracownika. Efektem jest innowacyjne
    rozwiązanie umożliwiające wykonywanie (...).
    Dochód z tego wzoru stanowi kwalifikowany dochód z prawa własności intelektualnej, w
    pełni wytworzonego w ramach własnej działalności B+R (wskaźnik Nexus = 1).
    Wnioskodawca prowadzi od 2019 r. odrębną ewidencję przychodów, kosztów i dochodów
    dotyczących sprzedaży produktów objętych ochroną zgodnie z art. 30cb ustawy o PIT.
    Wniosek dotyczy lat podatkowych 2020–2024 i ma na celu potwierdzenie prawa do
    zastosowania preferencyjnej 5% stawki podatku IP Box wobec dochodów uzyskiwanych z
    komercjalizacji wzoru przemysłowego nr (...).
    Wnioskodawca posługuje się markami (...), prowadząc sprzedaż krajową i zagraniczną, a
    opracowany produkt został wyróżniony w (...) jako innowacyjny i wysokiej jakości (...).
    Podsumowanie – kwalifikacja do ulgi IP Box (5%)
    Forma działalności: Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą
    zarejestrowaną w CEIDG, opodatkowaną podatkiem liniowym 19%.
    Kwalifikowane prawo własności intelektualnej: Wnioskodawca jest właścicielem prawa z
    rejestracji wzoru przemysłowego nr (...), zarejestrowanego w Urzędzie Patentowym RP.
    Wzór dotyczy (...).
    Samodzielne wytworzenie prawa: Wzór został opracowany i wytworzony w ramach
    działalności badawczo-rozwojowej (B+R) Wnioskodawca w latach (...), bez udziału
    podmiotów zewnętrznych.
    Wskaźnik Nexus = 1 (100%).
    Charakter twórczy i innowacyjny: Projekt ma charakter oryginalny i nowatorski,
    wprowadza nową technologię (...), co wcześniej nie było stosowane.
    Komercjalizacja prawa: Dochody z IP Wnioskodawca uzyskuje poprzez sprzedaż
    produktów (...) wytwarzanych na podstawie wzoru przemysłowego nr (...).
    Dochód ten stanowi kwalifikowany dochód z kwalifikowanego prawa własności
    intelektualnej.
    Ewidencja IP Box: Od 2019 r. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję przychodów,
    kosztów i dochodów związanych wyłącznie ze sprzedażą produktów objętych ochroną
    wzoru przemysłowego, zgodnie z art. 30cb ustawy o PIT.

    Spełnienie warunków ustawowych:
    Wnioskodawca spełnia wszystkie wymogi art. 30ca i 30cb ustawy o PIT:
    - posiada kwalifikowane IP (wzór przemysłowy),
    - IP zostało wytworzone w ramach działalności B+R,
    - uzyskuje z niego przychody,
    - prowadzi wymaganą ewidencję,
    - oblicza wskaźnik Nexus.
    Lata objęte wnioskiem: Wniosek dotyczy lat 2020–2024, w odniesieniu do których możliwe
    jest dokonanie korekt zeznań podatkowych.
    1. Jakiego roku/lat podatkowych dotyczy wniosek?
    Wniosek dotyczy lat podatkowych 2020, 2021, 2022, 2023 oraz 2024, w odniesieniu do
    których możliwe jest dokonanie korekty zeznań podatkowych zgodnie z przepisami o
    przedawnieniu zobowiązań podatkowych.
    2. Jaką formą opodatkowana jest działalność gospodarcza (wg skali podatkowej czy
    podatkiem „liniowym”)?
    Działalność gospodarcza Wnioskodawcy w latach 2020–2024 była i jest opodatkowana
    podatkiem liniowym w wysokości 19%, zgodnie z art. 30c ustawy o podatku dochodowym
    od osób fizycznych.
    3. Czy Wnioskodawca osiąga dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej z
    prawa z rejestracji wzoru przemysłowego?
    Wnioskodawca osiąga dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w postaci
    prawa z rejestracji wzoru przemysłowego, objętego ochroną zgodnie z decyzją Urzędu
    Patentowego Rzeczypospolitej Polskiej nr (...). Dochód ten pochodzi ze sprzedaży
    produktów (...) objętych tym prawem ochronnym. Produkty te są wytwarzane i oferowane
    w ramach prowadzonej przez Wnioskodawcę działalności gospodarczej.
    4. Czego dotyczy prawo z rejestracji wzoru przemysłowego? Przedstawiono szczegółowy
    opis na czym polega jego innowacyjność.
    Przedmiotem prawa ochronnego Wnioskodawcy na wzór przemysłowy nr (...).
    Podstawowym elementem konstrukcyjnym jest specjalnie opracowana (...).
    5. Czy Wnioskodawca jest jedynym twórcą wzoru przemysłowego?
    W proces tworzenia rozwiązania uczestniczył także pracownik Wnioskodawcy – specjalista
    (...), zatrudniony na podstawie umowy o pracę. W ramach wykonywanych obowiązków
    służbowych brał udział w pracach nad opracowaniem rozwiązania objętego ochroną, w
    szczególności w zakresie doboru materiałów, testowania ich właściwości oraz
    przygotowania koncepcji technicznego (...).
    Prace te prowadzone były w ramach działalności przedsiębiorstwa Wnioskodawcy, a ich
    rezultatem było opracowanie nowej wersji (...). Pracownik otrzymywał za swoje
    zaangażowanie wynagrodzenie wynikające z umowy o pracę.
    Na podstawie obowiązujących przepisów prawa własności przemysłowej, majątkowe
    prawa do wzoru przemysłowego przeszły na Wnioskodawcę jako pracodawcę. Jako osoba
    uprawniona z rejestracji wzoru przemysłowego (zgłoszenie nr ..., rejestracja nr ...),
    Wnioskodawca posiada pełne i wyłączne prawo do korzystania z przedmiotu ochrony.
    6. W czym przejawia się twórczy charakter działalności opisanej we wniosku?
    Wnioskodawca wyjaśnia jakie konkretne działania podejmował w celu opracowania wzoru
    przemysłowego, a w szczególności:
    a) Jakie konkretne działania zmierzające do usprawnienia wzoru przemysłowego
    wytworzonego już wcześniej w praktyce gospodarczej zostały podjęte?

    Przed opracowaniem obecnego rozwiązania objętego prawem z rejestracji wzoru
    przemysłowego, w ramach prowadzonej działalności gospodarczej Wnioskodawca
    oferował i sprzedawał (...).
    W odpowiedzi na potrzeby klientów, którzy oczekiwali bardziej zaawansowanej (...),
    Wnioskodawca rozpoczął prace nad udoskonaleniem produktu. Efektem była opracowana
    przez Wnioskodawcę konstrukcja, w której zastosował (...).
    Dzięki wdrożeniu zarówno wzoru przemysłowego, jak i innych technologii(...), nastąpił
    istotny rozwój przedsiębiorstwa Wnioskodawcy. (...).
    b) Jakie konkretnie „wzory przemysłowe” zostały wytworzone. W oparciu o jakie
    technologie? Do czego służyły? Jakie konkretnie narzędzia, nowe koncepcje, rozwiązania
    niewystępujące w praktyce gospodarczej zastosowano? Co powoduje, iż wytworzony
    nowy „wzór przemysłowy” lub usprawnienia w znaczymy stopniu różnią się od
    rozwiązań już funkcjonujących? Na czym polega oryginalność „wzoru przemysłowego”
    Wnioskodawcy?
    W ramach działalności Wnioskodawca opracował i wdrożył wzór przemysłowy nr PL (...),
    dotycząc (...).
    Oryginalność wzoru polega na integracji funkcjonalnej i estetycznej: nowym zastosowaniu
    znanych technologii w nowym kontekście produktu oraz na unikatowym modelu
    produkcyjnym, który pozwala na tworzenie pojedynczych egzemplarzy wysokiej jakości
    bez ponoszenia wysokich kosztów uruchomienia produkcji.
    c) Zastosowanie jakich technologii (rozwiązań, narzędzi) powoduje, iż „wzór przemysłowy”,
    po jego wytworzeniu różni się od rozwiązań już funkcjonujących?
    W porównaniu do wcześniej stosowanych w działalności Wnioskodawcy rozwiązań w
    zakresie (...), opracowany wzór przemysłowy nr (...) wprowadza nową technologię (...).
    Kluczowe różnice technologiczne obejmują:
    (...)
    Możliwość realizacji nawet pojedynczych egzemplarzy na zamówienie czyni to rozwiązanie
    wyjątkowym w skali rynku i wyraźnie odróżnia je od wcześniejszych metod stosowanych w
    firmie Wnioskodawcy oraz na rynku.
    7. Czy prowadzona działalność jest działalnością twórczą podejmowaną w sposób
    systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania zasobów wiedzy
    do tworzenia nowych zastosowań? Jeżeli tak, to należy wskazać:
    a) Czy działalność, w zakresie realizacji „wzoru przemysłowego” prowadzona była w
    sposób zaplanowany, według pewnego systemu, na podstawie przygotowanego
    harmonogramu, z przyjęciem określonych celów do osiągnięcia?
    Tak, działalność w zakresie opracowania wzoru przemysłowego nr (...) prowadzona była w
    sposób planowy, systematyczny i miała charakter twórczy.
    W ramach firmy został powołany zespół projektowy złożony z właściciela (Wnioskodawcy)
    oraz pracownika zatrudnionego na podstawie umowy o pracę. Zakres prac obejmował
    działania badawczo-rozwojowe związane z opracowaniem nowego produktu – (...).
    Działania miały charakter zaplanowany – istniał harmonogram prac podzielony na etapy:
    • analiza dotychczasowych rozwiązań i ograniczeń technologicznych,
    • badania różnych materiałów (...),
    • testy kompatybilności z urządzeniami peryferyjnymi,
    • prototypowanie i dobór optymalnego kształtu (...),
    • wdrożenie próbnych partii produkcyjnych,
    • testy z udziałem klientów oraz analiza ich opinii i poziomu satysfakcji.
    b) Na czym polega systematyczność prowadzonych prac?

    Systematyczność przejawiała się w regularnie prowadzonych próbach, analizach wyników
    oraz dokumentowaniu kolejnych wersji technicznych. Prowadzona była dokumentacja
    projektowa, w której ewidencjonowano warianty materiałowe, wyniki testów jakości (...)
    oraz spójność estetyczną produktu.
    Prowadzono dokumentację projektową zawierającą:
    • warianty materiałowe,
    • wyniki testów (...),
    • opisy zmian w technologii (...),
    • ocenę funkcjonalności gotowych prototypów.
    c) Jakie cele zostały postawione w zakresie realizacji „wzoru przemysłowego”?
    Celem było opracowanie nowego produktu (...). Dzięki temu produkt ten nie tylko spełnia
    funkcje (...), ale również wyróżnia się na rynku ergonomią, estetyką i możliwością (...), co
    czyni go innowacyjnym w swojej kategorii.
    d) Jakie harmonogramy w związku z tym zostały opracowane, a które z nich zostały
    faktycznie zrealizowane w stosunku do „wzoru przemysłowego”?
    W ramach prowadzonej działalności gospodarczej Wnioskodawca zrealizował wewnętrzny
    projekt badawczo-rozwojowy, którego celem było opracowanie nowego produktu: (...).
    Prace te miały charakter systematyczny i zaplanowany. Zespół projektowy składał się z
    właścicielki firmy oraz zatrudnionego pracownika (specjalisty ds. (...)), który brał czynny
    udział w testach materiałowych, ocenie ergonomii oraz opracowaniu technologii (...).
    Proces badawczo-rozwojowy został całkowicie zakończony przed zgłoszeniem wzoru
    przemysłowego do Urzędu Patentowego RP (...). Harmonogram obejmował następujące
    etapy:
    1. Etap I – analiza potrzeb rynkowych i pomysł koncepcyjny – okres: (...)
    2. Etap II – badania materiałowe i testy (...) – okres: (...)
    3. Etap III – opracowanie technologii i tworzenie prototypów – okres: (...).
    4. Etap IV – podsumowanie prac i zgłoszenie wzoru przemysłowego – okres: (...).
    Wszystkie działania były realizowane systematycznie, dokumentowane i miały charakter
    planowego procesu badawczo-rozwojowego. Wnioskodawca posiada wykształcenie
    wyższe techniczne (...), co pozwala Wnioskodawcy na samodzielne prowadzenie prac B+R i
    nadzorowanie projektów technicznych. Projekt zakończył się sukcesem, a uzyskane
    rozwiązanie zostało objęte ochroną jako wzór przemysłowy. Od momentu zgłoszenia
    wzoru nie były wprowadzane zmiany w konstrukcji ani technologii wykonania.
    8. W odniesieniu do działalności, w zakresie realizacji „wzoru przemysłowego” należy
    wyjaśnić:
    a) Jakimi zasobami wiedzy dysponowano przed rozpoczęciem realizacji „wzoru
    przemysłowego”?
    Przed rozpoczęciem realizacji wzoru przemysłowego nr (...) Wnioskodawca dysponował
    zasobami wiedzy technicznej, organizacyjnej oraz branżowej, które były wynikiem
    wykształcenia Wnioskodawcy, doświadczenia zawodowego oraz prowadzonej działalności
    gospodarczej w zakresie produkcji i sprzedaży artykułów (...).
    Wnioskodawca posiada wyższe wykształcenie techniczne – tytuł (...) które obejmowało m.
    in. wiedzę z zakresu procesów produkcyjnych, materiałoznawstwa, marketingu oraz
    zarządzania projektami.
    W chwili rozpoczęcia projektu rozwojowego Wnioskodawca był właścicielem działającej
    firmy (...). Wnioskodawca prowadził działalność związaną z (...). Wiedza ta obejmowała
    zarówno aspekty technologiczne (np. ...), jak i estetyczne (projektowanie ...).
    Dodatkowo, w firmie były wykorzystywane podstawowe urządzenia do (...), a zespół
    składał się z osób posiadających wiedzę praktyczną z zakresu projektowania i produkcji

    (...). Te zasoby wiedzy stanowiły podstawę do podjęcia działań rozwojowych mających na
    celu opracowanie nowego, funkcjonalnego i innowacyjnego rozwiązania w postaci (...) z
    możliwością (...).
    b) Jaki rodzaj wiedzy i umiejętności wykorzystywano i rozwijano w ramach działalności?
    W ramach prowadzonej działalności gospodarczej Wnioskodawca wykorzystuje i rozwija
    wiedzę oraz umiejętności z zakresu:
    • technologii (...);
    • materiałoznawstwa – (...);
    • projektowania graficznego – (...);
    • procesów produkcyjnych – obejmujących opracowanie i wdrażanie (...) i kontroli jakości;
    • zarządzania produktem i innowacją – planowania etapów rozwoju produktu, testowania
    nowych rozwiązań technologicznych, wdrażania zmian oraz nadzorowania produkcji
    prototypów;
    • sprzedaży i marketingu produktów B2B/B2C – z uwzględnieniem indywidualnych potrzeb
    klientów, komunikacji wizualnej, oferty produktowej oraz analizy rynku i konkurencji.
    Wiedza ta jest rozwijana systematycznie, w szczególności poprzez:
    • prowadzenie testów nowych materiałów i rozwiązań,
    • analizę informacji zwrotnej od klientów i użytkowników,
    • wdrażanie usprawnień technologicznych w procesie produkcji,
    • uczestnictwo w szkoleniach branżowych i konsultacjach technicznych z dostawcami
    sprzętu i materiałów.
    Dzięki temu możliwe było opracowanie i wdrożenie innowacyjnego produktu objętego
    wzorem przemysłowym nr (...) oraz dalsze rozszerzanie oferty (...) w odpowiedzi na
    potrzeby rynku.
    c) Jakie produkty, usługi, procesy oferowano dotychczas w swojej działalności?
    W ramach prowadzonej działalności gospodarczej Wnioskodawca oferowała szeroki
    zakres produktów i usług z obszaru (...) w szczególności:
    (...)
    Działania te obejmowały zarówno realizację zamówień jednostkowych (dla klientów
    indywidualnych), jak i kompleksową obsługę firm i instytucji w zakresie (...).
    d) Na jakich rozwiązaniach wiedzy, technicznych, technologicznych, czy programistycznych
    oparte były realizacje „wzoru przemysłowego”?
    Realizacja wzoru przemysłowego nr (...) opierała się na rozwiązaniach z zakresu wiedzy
    technicznej, technologicznej i praktycznej, związanej z (...)
    W trakcie prac Wnioskodawca wykorzystywał również wiedzę praktyczną zdobytą podczas
    wcześniejszej działalności w zakresie (...), co pozwoliło skutecznie dobrać materiały i
    parametry technologiczne. Wszystkie te elementy były niezbędne do opracowania
    rozwiązania objętego ochroną jako wzór przemysłowy.
    e) Co zostało zaplanowane?
    W ramach prowadzonej działalności gospodarczej Wnioskodawca zaplanował
    opracowanie nowego, funkcjonalnego i innowacyjnego produktu (...).
    Celem projektu było stworzenie konstrukcji (...).
    Zaplanowany projekt miał na celu pokonanie tych ograniczeń poprzez:
    (...)

    Integralną częścią planu było również zgłoszenie nowego rozwiązania do ochrony jako
    wzór przemysłowy w Urzędzie Patentowym RP (zgłoszenie nr ..., rejestracja nr ...), co miało
    na celu formalne potwierdzenie oryginalności opracowanego produktu i zabezpieczenie
    praw własności intelektualnej.
    f) W jaki sposób zrealizowano zaplanowane przedsięwzięcie?
    Zaplanowane przedsięwzięcie Wnioskodawca realizował jako wewnętrzny projekt
    badawczo-rozwojowy w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Projekt miał
    charakter systematyczny, etapowy i obejmował zarówno prace koncepcyjne, jak i testy
    technologiczne oraz wdrożenie do oferty rynkowej.
    Realizacja odbywała się zgodnie z przygotowanym harmonogramem, który obejmował
    następujące działania:
    • analizę potrzeb rynkowych i ograniczeń technologicznych – (...),
    • dobór i testowanie materiałów – (..),
    • opracowanie technologii aplikacji (...),
    • wykonanie prototypów – (...),
    • ocena ergonomii i jakości użytkowej – przeprowadzono testy z udziałem użytkowników
    końcowych, analizując komfort pracy z produktem, jego wygląd oraz trwałość (...),
    • wdrożenie produktu do oferty handlowej – po pozytywnych wynikach testów produkt
    został wprowadzony do stałej sprzedaży i stanowi obecnie jeden z filarów oferty firmy,
    • zabezpieczenie prawne rozwiązania – wzór został zgłoszony do Urzędu Patentowego RP i
    objęty ochroną jako wzór przemysłowy nr (...).
    W projekcie Wnioskodawca uczestniczył osobiście jako pomysłodawczyni, organizatorka i
    osoba zarządzająca całym procesem, a także jako wykonawca prac testowych. W realizacji
    zadania wspierał Wnioskodawcę pracownik zatrudniony na umowę o pracę,
    zaangażowany m.in. w testy materiałowe, dokumentację projektową oraz prace
    wdrożeniowe.
    Całość działań była dokumentowana i prowadzona w sposób uporządkowany, co
    umożliwiło jednoznaczne przypisanie efektów prac do konkretnego prawa własności
    intelektualnej oraz ich rozliczenie w ramach preferencyjnej stawki podatku IP Box.
    g) Co jest efektem działań, tj. jakie nowe zastosowanie powstało przy realizacji „wzoru
    przemysłowego”?
    Efektem podjętych działań było opracowanie i wdrożenie nowego produktu – (...).
    Nowe zastosowanie polega na połączeniu (...).
    Nowością w skali rynku jest:
    (...)
    W rezultacie opracowany został produkt o nowym zastosowaniu – (...) – który stanowi
    obecnie wyróżnik oferty firmy Wnioskodawcy i główne źródło przychodów z
    kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.
    Potwierdzeniem innowacyjności i wartości użytkowej opracowanego rozwiązania jest fakt,
    że produkt został wyróżniony w branżowym konkursie (...).
    Wyróżnienie to przyznawane jest produktom, które łączą wysoką jakość, oryginalność i
    potencjał (...), co potwierdza unikatowy charakter wzoru przemysłowego nr (...).
    9. Czy obliczono tzw. wskaźnik nexus (art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od
    osób fizycznych)?
    Tak. Wnioskodawca oblicza wskaźnik Nexus zgodnie z art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych. W przypadku wzoru przemysłowego nr (...) wskaźnik
    Nexus wynosi 1 (100%), ponieważ całe kwalifikowane prawo własności intelektualnej
    zostało wytworzone w ramach własnej działalności badawczo-rozwojowej Wnioskodawcy.

    Zgodnie z ustawowym wzorem: Nexus=(A+B)/(A+B+C+D)
    gdzie:
    • A – koszty prac B+R poniesione bezpośrednio przeze Wnioskodawcę,
    • B – koszty prac B+R zlecone podmiotom niepowiązanym (u Wnioskodawcy: brak),
    • C – koszty prac B+R zlecone podmiotom powiązanym (u Wnioskodawcy: brak),
    • D – koszty nabycia prawa własności intelektualnej (u Wnioskodawcy: brak).
    W przypadku Wnioskodawcy:
    • A > 0,
    • B, C, D = 0,
    więc: Nexus=A/A=1
    Wszystkie prace B+R zostały przeprowadzone samodzielnie, w ramach działalności
    gospodarczej, jeszcze przed zgłoszeniem wzoru do Urzędu Patentowego RP, tj. w latach
    (...). Obejmowały one testy materiałowe, projektowanie technologiczne i ocenę
    prototypów. Wnioskodawca nie korzystał z zewnętrznych usług B+R ani nie nabywał prawa
    od innych podmiotów.
    W związku z powyższym cały dochód z tytułu komercjalizacji wzoru przemysłowego nr (...)
    kwalifikuje się do objęcia preferencyjną 5% stawką podatku dochodowego, zgodnie z
    przepisami IP Box.
    10. Od kiedy prowadzona jest odrębna od podatkowej księgi przychodów i rozchodów
      ewidencja, o której mowa w art. 30cb ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób
      fizycznych?
    Od momentu rozpoczęcia sprzedaży produktów objętych wzorem przemysłowym nr (...),
    tj. od 2019 roku, Wnioskodawca prowadzi dokumentację sprzedażową oraz analityczną
    dla celów zarządczych i księgowych, która jest tożsama z zakresem danych wymaganych
    przez art. 30cb ust. 2 ustawy o PIT.
    Ewidencja ta obejmuje:
    • szczegółowe dane sprzedażowe (faktury, daty, nazwy produktów, dane klientów),
    • (...),
    • przypisanie kosztów materiałów i usług do konkretnych zamówień,
    • grupowanie sprzedaży według technologii wykonania i rodzaju produktu.
    Na tej podstawie Wnioskodawca może jednoznacznie ustalić przychody, koszty oraz
    dochód osiągnięty z komercjalizacji kwalifikowanego prawa własności intelektualnej –
    wzoru przemysłowego nr (...).
    Choć formalnie o możliwości zastosowania preferencyjnego opodatkowania dochodów z
    IP Box Wnioskodawca dowiedział się dopiero w roku 2025, dokumentacja prowadzona od
    2019 roku pozwala na pełne odtworzenie ewidencji w rozumieniu art. 30cb ust. 2 i jest
    dostępna do wglądu na żądanie organu podatkowego.
    11. Czy ewidencja, o której mowa w art. 30cb ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od
      osób fizycznych, zawiera zapisy zgodne z art. 30cb ust. 1 ww. ustawy?
    Tak. Prowadzona przez Wnioskodawcę ewidencja zawiera zapisy zgodne z art. 30cb ust. 1
    ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Umożliwia ona jednoznaczne
    ustalenie:
    • przychodów z tytułu komercjalizacji kwalifikowanego prawa własności intelektualnej
    (wzoru przemysłowego nr ...),
    • kosztów uzyskania tych przychodów – zarówno bezpośrednich (np. zakup materiałów,
    robocizna, opakowania), jak i przypisanych kosztów pośrednich,
    • dochodu lub straty z działalności związanej z tym prawem,

    • dochodu kwalifikowanego, który podlega opodatkowaniu preferencyjną 5% stawką
    podatku.
    Choć ewidencja była pierwotnie prowadzona na potrzeby wewnętrzne, jest tożsama z
    zakresem wymaganym przepisami ustawy. Zawiera dane sprzedażowe, (...), informacje o
    zastosowanej technologii produkcji oraz dane nabywców.
    Dzięki strukturze sprzedaży oraz przypisaniu produktów do określonych grup
    technologicznych, każda transakcja dotycząca produktu objętego wzorem przemysłowym
    nr (...) może być jednoznacznie zidentyfikowana i przypisana do tego prawa własności
    intelektualnej.
    Jako firma (...) Wnioskodawca koncentruje się wyłącznie na sprzedaży (...). Produkt objęty
    wzorem przemysłowym – (...) – w sposób jednoznaczny wyróżnia się spośród pozostałych
    zarówno wizualnie, jak i technologicznie. W związku z tym przypisanie sprzedaży do
    chronionego prawa własności intelektualnej nie budzi żadnych wątpliwości.
    Dodatkowo do każdej sprzedaży wykonywana jest (...), która potwierdza (...) oraz formę
    produktu i stanowi element dokumentacji związanej z kwalifikowanym prawem.
    Wyróżnienie kosztów jest również możliwe i przejrzyste, ponieważ technologia wykonania
    tego konkretnego produktu różni się od pozostałych – zastosowane są inne materiały,
    proces produkcji i czas wykonania. Dzięki temu zakupy materiałowe oraz nakład pracy
    mogą być jednoznacznie przypisane do działalności związanej z chronionym wzorem
    przemysłowym.
    Ewidencja jest zgodna z przepisami art. 30cb ustawy o PIT oraz rozporządzeniem Ministra
    Finansów z dnia 10 września 2019 r. i może być udostępniona organowi podatkowemu na
    żądanie.
    Wnioskodawca prowadzi ją nie tylko w celu rozliczenia IP Box, ale również jako narzędzie
    do bieżącego monitorowania sprzedaży poszczególnych grup produktowych i analizy
    wyników finansowych. Dane są uporządkowane i gotowe do wglądu.
    Koszty związane z produkcją i sprzedażą (...) objętej wzorem przemysłowym nr (...) są
    precyzyjnie identyfikowane i przypisywane do tego konkretnego prawa własności
    intelektualnej. W ewidencji uwzględniane są następujące elementy:
    (...)
    Koszt roboczogodziny oraz czas produkcji jednostkowej pozwala przypisać wartość pracy
    do każdej wyprodukowanej sztuki.
    6. Koszty stałe – zostały przypisane do produktu objętego ochroną proporcjonalnie, na
    podstawie wskaźnika udziału tego produktu w całkowitej działalności. Wnioskodawca
    stosuje metodę alokacji kosztów stałych opartą na czasie pracy oraz liczbie
    wyprodukowanych sztuk, z zastosowaniem stałego współczynnika przyporządkowania.
    Dzięki temu możliwe jest oszacowanie kosztów pośrednich, takich jak:
    • amortyzacja sprzętu (...),
    · zużycie energii,
    · czynsz, oświetlenie, ogrzewanie pomieszczenia produkcyjnego,
    · koszty administracyjne związane z realizacją zamówień
    12.

## Dodatkowe informacje

uzupełniające:
    Wnioskodawca posługuje się marką (...), która stanowi rozpoznawalny (...). Marka ta jest
    także powiązana z domeną (...). Obie domeny stanowią sklepy internetowe i platformy
    sprzedażowe prowadzone w ramach działalności gospodarczej Wnioskodawcy.
    W dokumencie patentowym jako zgłaszający figuruje (...), natomiast obecnie
    Wnioskodawca działa pod nazwą (...), co wynika z posługiwania się nazwami
    marketingowymi i prowadzeniem sprzedaży w oparciu o brandy (...). Zmiana ta nie miała
    wpływu na prawa do wzoru przemysłowego ani na sposób prowadzenia działalności B+R.

## Pytanie

Czy w przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca jest uprawniona do
    zastosowania preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego, o której mowa w art. 30ca
    ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w odniesieniu do dochodów
    uzyskiwanych ze sprzedaży produktów wytworzonych na podstawie wzoru
    przemysłowego objętego prawem ochronnym nr (...)?
    Pani stanowisko w sprawie
    Stan faktyczny dotyczy działalności gospodarczej prowadzonej przez Wnioskodawcę, w
    ramach której został wytworzony i jest komercjalizowany produkt objęty prawem
    ochronnym na wzór przemysłowy nr (...), zarejestrowanym w Urzędzie Patentowym
    Rzeczypospolitej Polskiej.
    Dochody z tego tytułu są osiągane ze sprzedaży produktów (...) wytwarzanych w oparciu o
    chroniony wzór.
    Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną
    podatkiem liniowym 19%, a prace nad wzorem miały charakter twórczy i badawczo-
    rozwojowy (B+R), zrealizowany w ramach tej działalności.
    Od 2019 roku prowadzona jest odrębna ewidencja przychodów, kosztów i dochodów
    związanych z komercjalizacją produktu objętego ochroną, zgodna z wymogami art. 30cb
    ustawy o PIT.
    Wnioskodawca spełnia wszystkie warunki określone w art. 30ca i 30cb ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych do zastosowania preferencyjnej 5% stawki podatku (IP
    Box) w odniesieniu do dochodów uzyskiwanych z kwalifikowanego prawa własności
    intelektualnej — wzoru przemysłowego nr (...).

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku, jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
    fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 3 ww. ustawy:
      jednym ze źródeł przychodów jest pozarolnicza działalność gospodarcza.
    W myśl art. 5a pkt 6 tejże ustawy:
      Ilekroć w ustawie jest mowa o działalności gospodarczej albo pozarolniczej
      działalności gospodarczej oznacza to działalność zarobkową:
      a) wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową,
      b) polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż,
      c) polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych
      – prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób
      zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych
      przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9.
    Stosownie natomiast do treści art. 5b ust. 1 ww. ustawy:
      Za pozarolniczą działalność gospodarczą nie uznaje się czynności, jeżeli łącznie
      spełnione są następujące warunki:
      a) odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat tych czynności oraz ich
        wykonywanie, z wyłączeniem odpowiedzialności za popełnienie czynów
        niedozwolonych, ponosi zlecający wykonanie tych czynności;

      b) są one wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonych
        przez zlecającego te czynności;
      c) wykonujący te czynności nie ponosi ryzyka gospodarczego związanego z
        prowadzoną działalnością.
    W związku z tym, że przepisy dotyczące IP Box odnoszą się do działalności badawczo-
    rozwojowej, należy także przytoczyć definicje, które wynikają w tym zakresie z ustawy o
    podatku dochodowym od osób fizycznych i ustawy z dnia 20 lipca 2018 r. – Prawo o
    szkolnictwie wyższym i nauce (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1571 ze zm.).
    Zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Ilekroć w ustawie jest mowa o działalności badawczo-rozwojowej oznacza to
      działalność twórczą obejmującą badania naukowe lub prace rozwojowe,
      podejmowaną w sposób systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz
      wykorzystania zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań.
    W myśl art. 5a pkt 39 ww. ustawy:
      Ilekroć w ustawie jest mowa o badaniach naukowych oznacza to:
      a) badania podstawowe w rozumieniu art. 4 ust. 2 pkt 1 ustawy z dnia 20 lipca 2018 r.
        – Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce (Dz.U. z 2022 r. poz. 574, z późn. zm.),
      b) badania aplikacyjne w rozumieniu art. 4 ust. 2 pkt 2 ustawy z dnia 20 lipca 2018 r. –
        Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce.
    Z kolei w definicji prac rozwojowych zawartej w art. 5a pkt 40 ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych wskazano, że:
      Ilekroć w ustawie jest mowa o pracach rozwojowych oznacza to: prace rozwojowe w
      rozumieniu art. 4 ust. 3 ustawy z dnia 20 lipca 2018 r. – Prawo o szkolnictwie wyższym
      i nauce.
    Na podstawie art. 4 ust. 2 tej ustawy:
      Badania naukowe są działalnością obejmującą:
      1) badania podstawowe rozumiane jako prace empiryczne lub teoretyczne mające
        przede wszystkim na celu zdobywanie nowej wiedzy o podstawach zjawisk i
        obserwowalnych faktów bez nastawienia na bezpośrednie zastosowanie
        komercyjne;
      2) badania aplikacyjne rozumiane jako prace mające na celu zdobycie nowej wiedzy
        oraz umiejętności, nastawione na opracowywanie nowych produktów, procesów
        lub usług lub wprowadzanie do nich znaczących ulepszeń.
    Natomiast zgodnie art. 4 ust. 3 ustawy – Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce:
      Prace rozwojowe są działalnością obejmującą nabywanie, łączenie, kształtowanie i
      wykorzystywanie dostępnej aktualnie wiedzy i umiejętności, w tym w zakresie
      narzędzi informatycznych lub oprogramowania, do planowania produkcji oraz
      projektowania i tworzenia zmienionych, ulepszonych lub nowych produktów,
      procesów lub usług, z wyłączeniem działalności obejmującej rutynowe i okresowe
      zmiany wprowadzane do nich, nawet jeżeli takie zmiany mają charakter ulepszeń.
    Z okoliczności przedstawionych we wniosku wynika, że prowadzi Pani jednoosobową
    działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem liniowym 19%, w ramach której
    wytworzyła i komercjalizuje produkt objęty ochroną wzoru przemysłowego nr (...) Prace
    nad wzorem realizowane były w latach 2017–2018 przez Panią oraz Pani pracownika.
    Efektem jest (...) Dochody z IP uzyskuje Pani poprzez sprzedaż produktów (...)
    wytwarzanych na podstawie wzoru przemysłowego nr (...). Pani wniosek o wydanie
    interpretacji indywidualnej dotyczy lat podatkowych 2020-2024.
    Na wstępie trzeba podkreślić, że z pracami badawczo-rozwojowymi mamy do czynienia
    wówczas, gdy wykorzystuje się dostępną wiedzę z dziedziny nauki, technologii oraz innej
    wiedzy i umiejętności do tworzenia nowych lub ulepszenia istniejących produktów/usług.
    Wobec powyższego ocena czy prowadzone przez Panią prace stanowią działalność

    badawczo-rozwojową dokonana zostanie w kontekście wskazanych przez Panią efektów
    tych prac (wzoru przemysłowego opisanego we wniosku).
    Z ustawowej definicji zawartej w regulacjach ustawy o podatku dochodowym od osób
    fizycznych wynika, że działalność badawczo-rozwojowa musi mieć charakter twórczy.
    Jak podaje słownik języka polskiego PWN, działalność twórcza to zespół działań
    podejmowanych w kierunku tworzenia (działalność – zespół działań podejmowanych w
    jakimś celu), powstania czegoś (twórczy – mający na celu tworzenie, tworzyć – powodować
    powstanie czegoś). W doktrynie prawa autorskiego podkreśla się natomiast, że cecha
    twórczości związana jest przede wszystkim z rezultatem działalności człowieka o
    charakterze kreacyjnym i jest spełniona wówczas, gdy istnieje nowy wytwór intelektu.
    Działalność twórcza oznacza, że „ustawodawca za przedmiot prawa autorskiego uznaje
    tylko rezultat (przejaw) takiego działania, który choćby w minimalnym stopniu odróżnia się
    od innych rezultatów takiego samego działania, a zatem, że posiada cechę nowości, której
    stopień nie ma znaczenia”. Zatem twórczość działalności badawczo-rozwojowej może
    przejawiać się opracowywaniem nowych koncepcji, narzędzi, rozwiązań niewystępujących
    dotychczas w praktyce gospodarczej podatnika lub na tyle innowacyjnych, że w znacznym
    stopniu odróżniają się od rozwiązań już funkcjonujących u podatnika.
    W opisie przedstawionym we wniosku wskazała Pani, że w ramach działalności
    gospodarczej wytworzyła i komercjalizuje produkt objęty ochroną wzoru przemysłowego
    nr (...).
    Przed opracowaniem obecnego rozwiązania objętego prawem z rejestracji wzoru
    przemysłowego, w ramach prowadzonej działalności gospodarczej oferowała i
    sprzedawała Pani (...).
    W odpowiedzi na potrzeby klientów, którzy oczekiwali bardziej zaawansowanej (...)
    Zatem, prowadzona przez Panią działalność w zakresie wytworzenia opisanego wzoru
    przemysłowego ma twórczy charakter.
    Kolejnym kryterium działalności badawczo-rozwojowej jest prowadzenie tej działalności w
    sposób systematyczny.
    Zgodnie ze słownikiem języka polskiego PWN słowo systematyczny oznacza (i) robiący coś
    regularnie i starannie, (ii) o procesach: zachodzący stale od dłuższego czasu, (iii) o
    działaniach: prowadzony w sposób uporządkowany, według pewnego systemu; też: o
    efektach takich działań: planowy, metodyczny. W związku z tym, że w definicji działalności
    badawczo-rozwojowej słowo „systematyczny” występuje w sformułowaniu „podejmowaną
    (działalność) w sposób systematyczny”, a więc odnosi się do „działalności”, czyli zespołu
    działań podejmowanych w jakimś celu, najbardziej właściwą definicją systematyczności w
    omawianym zakresie jest definicja obejmująca prowadzenie działalności w sposób
    uporządkowany, według pewnego systemu. Zatem, słowo systematycznie odnosi się
    również do działalności prowadzonej w sposób metodyczny, zaplanowany i
    uporządkowany. To oznacza, że działalność badawczo-rozwojowa jest prowadzona
    systematycznie niezależnie od tego, czy podatnik stale prowadzi prace badawczo-
    rozwojowe, czy tylko od czasu do czasu, a nawet incydentalnie, co wynika z charakteru
    prowadzonej przez niego działalności oraz potrzeb rynku, klientów, sytuacji mikro i
    makroekonomicznej. Z powyższego wynika, że spełnienie kryterium „systematyczności”
    danej działalności nie jest uzależnione od ciągłości tej działalności, w tym od określonego
    czasu przez jaki działalność taka ma być prowadzona ani też od istnienia planu co do
    prowadzenia przez podatnika podobnej działalności w przyszłości. Wystarczające jest, aby
    podatnik zaplanował i przeprowadził chociażby jeden projekt badawczo-rozwojowy,
    przyjmując dla niego określone cele do osiągnięcia, harmonogram i zasoby. Taka
    działalność może być uznana za działalność systematyczną, tj. prowadzoną w sposób
    metodyczny, zaplanowany i uporządkowany.
    W opisie stanu faktycznego podała Pani, że Pani działalność w zakresie opracowania
    wzoru przemysłowego nr (...) prowadzona była w sposób planowy, systematyczny i miała
    charakter twórczy.

    W ramach firmy został powołany zespół projektowy złożony z właściciela (Pani) oraz
    pracownika zatrudnionego na podstawie umowy o pracę. Zakres prac obejmował
    działania badawczo-rozwojowe związane z opracowaniem nowego produktu – (...).
    Działania miały charakter zaplanowany – istniał harmonogram prac podzielony na etapy:
    • analiza dotychczasowych rozwiązań i ograniczeń technologicznych,
    • badania różnych materiałów (...),
    • testy kompatybilności z urządzeniami peryferyjnymi,
    • prototypowanie i dobór optymalnego (...),
    • wdrożenie próbnych partii produkcyjnych,
    • testy z udziałem klientów oraz analiza ich opinii i poziomu satysfakcji.
    Systematyczność przejawiała się w regularnie prowadzonych próbach, analizach wyników
    oraz dokumentowaniu kolejnych wersji technicznych. Prowadzona była dokumentacja
    projektowa, w której ewidencjonowano warianty materiałowe, wyniki testów jakości (...)
    oraz spójność estetyczną produktu.
    Prowadzono dokumentację projektową zawierającą:
    • warianty materiałowe,
    • wyniki testów (...),
    • opisy zmian w technologii (...),
    • ocenę funkcjonalności gotowych prototypów.
    Celem było opracowanie nowego produktu (...).
    W ramach prowadzonej działalności gospodarczej zrealizowała Pani wewnętrzny projekt
    badawczo-rozwojowy, którego celem było opracowanie nowego produktu.
    Proces badawczo-rozwojowy został całkowicie zakończony przed zgłoszeniem wzoru
    przemysłowego do Urzędu Patentowego RP (...). Harmonogram obejmował następujące
    etapy:
    1. Etap I – analiza potrzeb rynkowych i pomysł koncepcyjny – okres: (...).
    2. Etap II – badania materiałowe i testy (...) – okres: (...).
    3. Etap III – opracowanie technologii i tworzenie prototypów – okres: (...).
    4. Etap IV – podsumowanie prac i zgłoszenie wzoru przemysłowego – okres: (...) – działania:
    wybór finalnej wersji rozwiązania, opracowanie dokumentacji zgłoszeniowej, złożenie
    zgłoszenia wzoru przemysłowego do Urzędu Patentowego RP w dniu (...) (zgłoszenie nr
    ), które zakończyło projekt.
    Wszystkie działania były realizowane systematycznie, dokumentowane i miały charakter
    planowego procesu badawczo-rozwojowego. Projekt zakończył się sukcesem, a uzyskane
    rozwiązanie zostało objęte ochroną jako wzór przemysłowy. Od momentu zgłoszenia
    wzoru nie były wprowadzane zmiany w konstrukcji ani technologii wykonania.
    Zatem kolejne kryterium definicji działalności badawczo-rozwojowej, tj. prowadzenie
    działalności w sposób systematyczny, w odniesieniu do wskazanego wzoru
    przemysłowego jest spełnione.
    Powyżej omówione dwa kryteria działalności badawczo-rozwojowej dotyczą charakteru i
    organizacji prowadzenia tej działalności, podczas gdy ostatnie, trzecie kryterium, dotyczy
    rezultatu prowadzenia tej działalności, tj. zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania
    zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. W konsekwencji – głównym zadaniem
    dla zarządzającego projektem badawczo-rozwojowym jest zlokalizowanie i
    zidentyfikowanie zasobów wiedzy przed rozpoczęciem działań projektowych; zasobów w
    ujęciu funkcjonalnym i celowościowym, czyli podlegającym zwiększeniu oraz możliwym i
    właściwym do wykorzystania zwiększonej wiedzy do nowych zastosowań. Lokalizacja i
    identyfikacja wiedzy obejmuje szereg działań, w tym określenie stanu wiedzy, miejsca,

    sposobu jej wykorzystania oraz selekcji pod względem przydatności do realizacji celu
    projektu.
    Z opisu sprawy przedstawionego wynika, że przed rozpoczęciem realizacji wzoru
    przemysłowego nr (...) dysponowała Pani zasobami wiedzy technicznej, organizacyjnej
    oraz branżowej, które były wynikiem Pani wykształcenia, doświadczenia zawodowego
    oraz prowadzonej działalności gospodarczej w zakresie produkcji i sprzedaży artykułów
    (...).
    Posiada Pani wyższe wykształcenie techniczne (...) – które obejmowało m.in. wiedzę z
    zakresu procesów produkcyjnych, materiałoznawstwa, marketingu oraz zarządzania
    projektami.
    W chwili rozpoczęcia projektu rozwojowego była Pani właścicielem działającej firmy (...) z
    kilkuletnim doświadczeniem w produkcji (...). Prowadziła Pani działalność związaną z
    przygotowaniem i realizacją (...). Wiedza ta obejmowała zarówno aspekty technologiczne
    (np. ...), jak i estetyczne (...).
    Dodatkowo, w firmie były wykorzystywane podstawowe urządzenia do (..), a zespół składał
    się z osób posiadających wiedzę praktyczną z zakresu projektowania i produkcji (...). Te
    zasoby wiedzy stanowiły podstawę do podjęcia działań rozwojowych mających na celu
    opracowanie nowego, funkcjonalnego i innowacyjnego rozwiązania w postaci (...).
    W ramach prowadzonej działalności gospodarczej wykorzystuje i rozwija Pani wiedzę oraz
    umiejętności z zakresu:
    • technologii (...) –;
    • materiałoznawstwa – (...);
    • projektowania graficznego – (...);
    • procesów produkcyjnych – (...);
    • zarządzania produktem i innowacją – planowania etapów rozwoju produktu, testowania
    nowych rozwiązań technologicznych, wdrażania zmian oraz nadzorowania produkcji
    prototypów;
    • sprzedaży i marketingu produktów B2B/B2C – z uwzględnieniem indywidualnych potrzeb
    klientów, komunikacji wizualnej, oferty produktowej oraz analizy rynku i konkurencji.
    Wiedza ta jest rozwijana systematycznie, w szczególności poprzez:
    • prowadzenie testów nowych materiałów i rozwiązań,
    • analizę informacji zwrotnej od klientów i użytkowników,
    • wdrażanie usprawnień technologicznych w procesie produkcji,
    • uczestnictwo w szkoleniach branżowych i konsultacjach technicznych z dostawcami
    sprzętu i materiałów.
    Dzięki temu możliwe było opracowanie i wdrożenie innowacyjnego produktu objętego
    wzorem przemysłowym nr (...) oraz dalsze rozszerzanie oferty (...).
    Realizacja wzoru przemysłowego nr (...) opierała się na rozwiązaniach z zakresu wiedzy
    technicznej, technologicznej i praktycznej, związanej z:
    • technologią – (...),
    • materiałoznawstwa – (...),
    • technologii łączenia– (...),
    • urządzeń i procesów obróbki materiałów – takich jak (...),
    • projektowania graficznego i przygotowania do (... ),
    • rozwiązań organizacyjnych i produkcyjnych – pozwalających na realizację (...) zamówień
    jednostkowych lub niskonakładowych bez konieczności uruchamiania kosztownej
    produkcji seryjnej.

    W trakcie prac wykorzystywała Pani również wiedzę praktyczną zdobytą podczas
    wcześniejszej działalności w zakresie (...), co pozwoliło skutecznie dobrać materiały i
    parametry technologiczne. Wszystkie te elementy były niezbędne do opracowania
    rozwiązania objętego ochroną jako wzór przemysłowy.
    Zatem, powyższe pozwala uznać, że wykorzystuje Pani istniejące zasoby wiedzy w celu
    tworzenia nowych zastosowań.
    Kluczowe jest zawarte w definicji działalności badawczo-rozwojowej rozróżnienie, które
    wskazuje, że taka działalność obejmuje dwa rodzaje aktywności, tj.:
    · badania podstawowe i badania aplikacyjne zdefiniowane w art. 4 ust. 2 pkt 1 i 2 ustawy
      Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce oraz
    · prace rozwojowe, o których mowa w art. 4 ust. 3 ww. ustawy.
    Prace rozwojowe polegają na nabywaniu, łączeniu, kształtowaniu i wykorzystywaniu
    dostępnej aktualnie wiedzy i umiejętności – przy czym użyty przez ustawodawcę spójnik „i”
    wskazuje, że aby uznać działania za prace rozwojowe konieczne jest zaistnienie wszystkich
    tych czynności, tj.:
    · nabycia dostępnej aktualnie wiedzy i umiejętności;
    · łączenia dostępnej aktualnie wiedzy i umiejętności;
    · kształtowania dostępnej aktualnie wiedzy i umiejętności;
    · wykorzystania dostępnej aktualnie wiedzy i umiejętności.
    Prace rozwojowe bazują zatem na dostępnej wiedzy – w zależności od celów, jakie
    przyjęto dla prowadzenia prac, będzie to wiedza z określonej dziedziny lub dziedzin. Prace
    te obejmują kolejno:
    · nabycie wiedzy i umiejętności, czyli pozyskanie wiedzy/umiejętności, zapoznanie się z
    wiedzą, zrozumienie jej;
    · łączenie wiedzy i umiejętności, czyli znalezienie takich zależności pomiędzy wiedzą z
    różnych zakresów, dziedzin lub wiedzy wynikającej z różnych badań naukowych oraz
    pomiędzy umiejętnościami, które są istotne z punktu widzenia postawionych celów
    badań rozwojowych;
    · kształtowanie wiedzy i umiejętności, czyli takie „ułożenie” efektów nabywania i łączenia
    wiedzy i umiejętności lub takie sformułowanie wniosków płynących z tych procesów,
    aby można je było wykorzystać dla realizacji postawionych celów prac rozwojowych;
    · wykorzystanie wiedzy i umiejętności, czyli ich użycie, posłużenie się nimi dla osiągnięcia
    celów prac rozwojowych.
    Co istotne, całość ww. czynności służy:
    · planowaniu produkcji oraz
    · projektowaniu i tworzeniu zmienionych, ulepszonych lub nowych produktów, procesów
    lub usług.
    Chodzi przy tym o konkretne produkty, konkretne procesy lub konkretne usługi albo
    konkretne rodzaje produktów, procesów lub usług. Podmiot prowadzący prace rozwojowe
    organizuje je z uwzględnieniem specyfiki konkretnych produktów, procesów lub usług –
    od niej zależą potrzeby prowadzenia prac rozwojowych i ich zakres.
    Jednocześnie ustawodawca wyłączył z definicji prac rozwojowych działalność obejmującą
    rutynowe i okresowe zmiany wprowadzane do produktów, procesów lub usług, nawet
    jeżeli takie zmiany mają charakter ulepszeń. O tym, jakie zmiany do produktów, procesów
    lub usług mają charakter rutynowy (wykonywany często i niemal automatycznie) i
    okresowy (powtarzający się, występujący co pewien czas) będzie każdorazowo decydował
    charakter konkretnych produktów, procesów bądź usług.
    Jak wskazano we wniosku, w ramach prowadzonej przez Panią działalności badawczo-
    rozwojowej opracowała i wytworzyła Pani wzór przemysłowy objęty ochroną zgodnie z
    decyzją Urzędu Patentowego RP nr (...). Wzór przemysłowy dotyczy (...)j. Prace nad

    wzorem miały charakter twórczy, planowy i badawczo-rozwojowy, realizowane były w
    latach (...) przez Panią oraz Pani pracownika. Oryginalność wzoru polega na integracji
    funkcjonalnej i estetycznej: nowym zastosowaniu znanych technologii w nowym
    kontekście produktu oraz na unikatowym modelu produkcyjnym, który pozwala na
    tworzenie pojedynczych egzemplarzy wysokiej jakości bez ponoszenia wysokich
    kosztów uruchomienia produkcji. Nowy proces pozwala na indywidualizację produktu z
    dokładnym odwzorowaniem (...). Działalność w zakresie opracowania wzoru
    przemysłowego prowadzona była w sposób planowy, systematyczny i miała charakter
    twórczy. Celem było opracowanie nowego produktu (...). Systematyczność przejawiała
    się w regularnie prowadzonych próbach, analizach wyników oraz dokumentowaniu
    kolejnych wersji technicznych. Prowadzona była dokumentacja projektowa, w której
    ewidencjonowano warianty materiałowe, wyniki testów jakości (..) oraz spójność
    estetyczną produktu. Proces badawczo-rozwojowy został całkowicie zakończony przed
    zgłoszeniem wzoru przemysłowego do Urzędu Patentowego RP. Przed rozpoczęciem
    realizacji wzoru przemysłowego dysponowała Pani zasobami wiedzy technicznej,
    organizacyjnej oraz branżowej, które były wynikiem Pani wykształcenia, doświadczenia
    zawodowego oraz prowadzonej działalności gospodarczej w zakresie produkcji i
    sprzedaży artykułów (...). Realizacja wzoru przemysłowego opierała się na
    rozwiązaniach z zakresu wiedzy technicznej, technologicznej i praktycznej, związanej z
    technologią (...), materiałoznawstwa, technologii (...), urządzeń i procesów obróbki
    materiałów, projektowania graficznego i przygotowania do (...), rozwiązań
    organizacyjnych i produkcyjnych. W trakcie prac wykorzystywała Pani również wiedzę
    praktyczną zdobytą podczas wcześniejszej działalności w zakresie (...), co pozwoliło
    skutecznie dobrać materiały i parametry technologiczne. Wszystkie te elementy były
    niezbędne do opracowania rozwiązania objętego ochroną jako wzór przemysłowy.
    Zatem powyższe pozwala uznać, że opisana działalność prowadząca do wytworzenia
    wymienionego wzoru przemysłowego spełnia warunki do uznania jej za prace
    rozwojowe.
    W konsekwencji, mając na uwadze przedstawiony we wniosku opis sprawy stwierdzić
    należy, że Pani działalność polegająca na wytworzeniu wzoru przemysłowego spełnia
    definicję działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu art. 5a pkt 38 ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych.
    Przedsiębiorcy osiągający dochody generowane przez prawa własności intelektualnej od 1
    stycznia 2019 r. mogą korzystać z preferencyjnej stawki w podatku dochodowym.
    Zgodnie z art. 30ca ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Podatek od osiągniętego przez podatnika w ramach pozarolniczej działalności
      gospodarczej kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności
      intelektualnej wynosi 5% podstawy opodatkowania.
    W myśl art. 30ca ust. 2 ww. ustawy:
      Kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej są:
      1) patent,
      2) prawo ochronne na wzór użytkowy,
      3) prawo z rejestracji wzoru przemysłowego,
      4) prawo z rejestracji topografii układu scalonego,
      5) dodatkowe prawo ochronne dla patentu na produkt leczniczy lub produkt ochrony
        roślin,
      6) prawo z rejestracji produktu leczniczego i produktu leczniczego weterynaryjnego
        dopuszczonych do obrotu,
      7) wyłączne prawo, o którym mowa w ustawie z dnia 26 czerwca 2003 r. o ochronie
        prawnej odmian roślin (Dz. U. z 2021 r. poz. 213),
      8) autorskie prawo do programu komputerowego

    – podlegające ochronie prawnej na podstawie przepisów odrębnych ustaw lub
    ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest Rzeczpospolita Polska, oraz
    innych umów międzynarodowych, których stroną jest Unia Europejska, których przedmiot
    ochrony został wytworzony, rozwinięty lub ulepszony przez podatnika w ramach
    prowadzonej przez niego działalności badawczo-rozwojowej.
    Na mocy art. 30ca ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Podstawę opodatkowania stanowi suma kwalifikowanych dochodów z
      kwalifikowanych praw własności intelektualnej osiągniętych w roku podatkowym.
    Należy przyjąć, że dochody z kwalifikowanego IP mogą być opodatkowane na
    preferencyjnych zasadach w takim zakresie, w jakim kwalifikowane IP wytwarza dochody
    w efekcie prac badawczo-rozwojowych prowadzonych przez podatnika. Innymi słowy,
    skorzystanie z preferencji IP Box jest możliwe w sytuacji występowania związku między
    dochodem kwalifikującym się do preferencji a kosztami faktycznie poniesionymi w celu
    jego uzyskania.
    Stosownie natomiast do art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób
    fizycznych:
      Wysokość kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanego prawa własności
      intelektualnej ustala się jako iloczyn dochodu z kwalifikowanego prawa własności
      intelektualnej osiągniętego w roku podatkowym i wskaźnika obliczonego według
      wzoru:
      (a + b) x 1,3
      a + b + c + d
      w którym poszczególne litery oznaczają koszty faktycznie poniesione przez podatnika
      na:
      a - prowadzoną bezpośrednio przez podatnika działalność badawczo-rozwojową
      związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej,
      b - nabycie wyników prac badawczo-rozwojowych związanych z kwalifikowanym
      prawem własności intelektualnej, innych niż wymienione w lit. d, od podmiotu
      niepowiązanego w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 3,
      c - nabycie wyników prac badawczo-rozwojowych związanych z kwalifikowanym
      prawem własności intelektualnej, innych niż wymienione w lit. d, od podmiotu
      powiązanego w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 4,
      d - nabycie przez podatnika kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.
    Na podstawie art. 30ca ust. 5 ww. ustawy:
      Do kosztów, o których mowa w ust. 4, nie zalicza się kosztów, które nie są
      bezpośrednio związane z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, w
      szczególności odsetek, opłat finansowych oraz kosztów związanych z
      nieruchomościami.
    Stosownie natomiast do treści art. 30ca ust. 7 powołanej ustawy:
      Dochodem (stratą) z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej jest obliczony
      zgodnie z art. 9 ust. 2 dochód (strata) z pozarolniczej działalności gospodarczej w
      zakresie, w jakim został osiągnięty:
      1) z opłat lub należności wynikających z umowy licencyjnej, która dotyczy
        kwalifikowanego prawa własności intelektualnej;
      2) ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej;
      3) z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej uwzględnionego w cenie
        sprzedaży produktu lub usługi;
      4) z odszkodowania za naruszenie praw wynikających z kwalifikowanego prawa
        własności intelektualnej, jeżeli zostało uzyskane w postępowaniu spornym, w tym
        postępowaniu sądowym albo arbitrażu.

    Na mocy art. 30ca ust. 11 ww. ustawy:
      Podatnicy korzystający z opodatkowania zgodnie z ust. 1 tego artykułu są obowiązani
      do wykazania dochodu (straty) z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w
      zeznaniu za rok podatkowy, w którym osiągnięto ten dochód (poniesiono stratę).
    Zatem, podatnik, który osiągnął w ciągu roku dochód z kwalifikowanego IP i decyduje, że
    wobec tego dochodu będzie stosował 5% stawkę podatku, jest zobowiązany do wykazania
    tego dochodu w zeznaniu rocznym składanym za rok, w którym ten dochód został
    osiągnięty. Podatnik ma prawo stosować 5% stawkę podatkową do dochodu z tego
    konkretnego kwalifikowanego IP w okresie, w którym kwalifikowane IP posiada ochronę
    prawną.
    Ponadto należy wskazać, że podatnik, który chce skorzystać z ww. preferencji jest
    zobowiązany prowadzić szczegółową ewidencję rachunkową w sposób umożliwiający
    obliczenie podstawy opodatkowania, w tym powiązanie ponoszonych kosztów prac
    badawczo-rozwojowych z osiąganymi dochodami z kwalifikowanych praw własności
    intelektualnej powstałymi w wyniku przeprowadzenia tych prac.
    Podkreślić należy, że w celu skorzystania z opodatkowania dochodów na podstawie art.
    30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatnik ma obowiązek
    prowadzić odrębną od podatkowej księgi przychodów i rozchodów ewidencję. Przepisy o
    IP Box nie narzucają podatnikom konkretnej formy ewidencjonowania zdarzeń na cele
    stosowania preferencji IP Box.
    Zgodnie bowiem z art. 30cb ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Podatnicy podlegający opodatkowaniu na podstawie art. 30ca są obowiązani:
      1) wyodrębnić każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej w prowadzonych
        księgach rachunkowych;
      2) prowadzić księgi rachunkowe w sposób zapewniający ustalenie przychodów,
        kosztów uzyskania przychodów i dochodu (straty), przypadających na każde
        kwalifikowane prawo własności intelektualnej;
      3) wyodrębnić koszty, o których mowa w art. 30ca ust. 4, przypadające na każde
        kwalifikowane prawo własności intelektualnej, w sposób zapewniający określenie
        kwalifikowanego dochodu;
      4) dokonywać zapisów w prowadzonych księgach rachunkowych w sposób
        zapewniający ustalenie łącznego dochodu z kwalifikowanych praw własności
        intelektualnej – w przypadku gdy podatnik wykorzystuje więcej niż jedno
        kwalifikowane prawo własności intelektualnej, a w prowadzonych księgach
        rachunkowych nie jest możliwe spełnienie warunków, o których mowa w pkt 2 i 3;
      5) dokonywać zapisów w prowadzonych księgach rachunkowych w sposób
        zapewniający ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej
        w odniesieniu do tego produktu lub tej usługi albo do tych produktów lub tych
        usług - w przypadku gdy podatnik wykorzystuje jedno kwalifikowane prawo
        własności intelektualnej lub większą liczbę tych praw w produkcie lub usłudze albo
        w produktach lub usługach, a w prowadzonych księgach rachunkowych nie jest
        możliwe spełnienie warunków, o których mowa w pkt 2-4.
    Stosownie do treści art. 30cb ust. 2 ww. ustawy:
      Podatnicy prowadzący podatkową księgę przychodów i rozchodów wykazują
      informacje, o których mowa w ust. 1, w odrębnej ewidencji.
    Według art. 30cb ust. 3 powołanej ustawy:
      W przypadku gdy na podstawie ksiąg rachunkowych lub ewidencji, o której mowa w
      ust. 2, nie jest możliwe ustalenie dochodu (straty) z kwalifikowanych praw własności
      intelektualnej, podatnik jest obowiązany do zapłaty podatku zgodnie z art. 27 lub art.
      30c.

    Przepisy wprowadzają korzystne rozwiązania podatkowe dla przedsiębiorców, którzy
    uzyskują dochody z komercjalizacji wytworzonych lub rozwiniętych przez nich praw
    własności intelektualnej, tzw. Innovation Box.
    W ramach tych rozwiązań podatnik może opodatkować preferencyjną 5% stawką
    podatkową swoje dochody z praw własności intelektualnej. Warunkiem jest, aby:
    · podatnik był właścicielem, współwłaścicielem, użytkownikiem tych praw lub posiadał
      prawa do korzystania z nich na podstawie umowy licencyjnej i
    · prawa te były chronione na podstawie obowiązującego prawa krajowego lub
      międzynarodowego przez m.in. patent, dodatkowe prawo ochronne na wzór
      użytkowy czy prawo z rejestracji wzoru przemysłowego.
    Prawa takie są zwane „kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej”.
    Podatnik może również skorzystać z ulgi Innovation Box jeśli zakupi kwalifikowane
    prawa własności intelektualnej, o których mowa powyżej, a następnie poniesie koszty
    związane z rozwojem lub ulepszeniem nabytego prawa.
    Do ulgi Innovation Box kwalifikuje się:
    · dochód uzyskany z tytułu należności/opłat licencyjnych lub innych należności
      związanych z wykorzystywaniem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej,
    · dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, jak również,
    · dochód z tego aktywa uwzględniony w cenie sprzedaży lub usługi określany na
      zasadzie ceny rynkowej.
    Warunkiem koniecznym dla skorzystania z omawianej preferencji jest prowadzenie
    przez podatnika działalności badawczo-rozwojowej bezpośrednio związanej z
    wytworzeniem, komercjalizacją, rozwojem lub ulepszeniem kwalifikowanego prawa
    własności intelektualnej. Poziom dochodu kwalifikowanego do zastosowania
    preferencyjnej stawki opodatkowania jest wyliczany przy zastosowaniu formuły (wzoru)
    określonego w art. 30ca ust. 4 ustawy.
    Co ważne, podatnik ma obowiązek ustalenia odrębnych wskaźników nexus dla
    poszczególnych kwalifikowanych IP.
    Istotnym jest, aby ze wskaźnika nexus wykluczyć koszty, które nie są, lub ze swej natury
    nie mogą być bezpośrednio związane z wytworzeniem, rozwinięciem lub ulepszeniem
    konkretnego kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.
    Ustalając wskaźnik nexus, należy pamiętać, aby istniał związek między:
    - wydatkami poniesionymi przez podatnika w związku z wytworzeniem kwalifikowanego
    prawa własności intelektualnej,
    - kwalifikowanym prawem własności intelektualnej oraz
    - dochodami uzyskiwanymi z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.
    Ta szczególna metoda ujmowania kosztów we wskaźniku ma zastosowanie jedynie dla
    celu, jakim jest kalkulacja tego wskaźnika.
    Należy również pamiętać, że wskaźnik nexus jest obliczany oddzielnie dla dochodów z
    poszczególnych kwalifikowanych praw własności intelektualnej. W związku z tym, należy
    ustalić odrębnie koszty faktycznie poniesione na działalność badawczo-rozwojową
    związaną z danym prawem.
    Przyjąć więc trzeba, że jeżeli podatnik poniósł rzeczywiście wydatki, które kwalifikują się
    jako koszty prowadzonej przez niego działalności badawczo-rozwojowej, to wydatki
    związane z wytworzeniem w ramach tej działalności kwalifikowanego IP należy uznać za
    koszty faktycznie poniesione przez podatnika na prowadzoną bezpośrednio przez niego
    działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności
    intelektualnej, z zastrzeżeniem art. 30ca ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób
    fizycznych.

    Należy podkreślić, że stosowanie ulgi (niższej stawki podatku do kwalifikowanych
    dochodów) jest prawem, a nie obowiązkiem podatnika. Jest to o tyle istotne, gdyż z
    korzystaniem z ulgi wiążą się jednak, dodatkowe obowiązki po stronie podatników – w
    szczególności obowiązek prowadzenia ewidencji, która pozwala na monitorowanie i
    śledzenie efektów prac badawczo-rozwojowych.
    Podatnik będzie miał możliwość stosowania niniejszej ulgi przez cały okres trwania
    ochrony prawnej kwalifikowanych praw własności intelektualnej. W przypadku tych
    aktywów, które podlegają procedurze zgłoszenia/rejestracji, podatnik będzie mógł
    skorzystać z preferencji podatkowej od momentu zgłoszenia lub złożenia wniosku o
    rejestrację (obowiązek zwrotu kwoty ulgi w przypadku wycofania wniosku, odmowy
    udzielenia prawa lub odrzucenia wniosku o rejestrację).
    Patent, czy też wzór przemysłowy są prawami własności intelektualnej wymienionymi w
    art. 30ca ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Aby wyjaśnić znacznie
    tych pojęć, należy odnieść się do odrębnych przepisów, które regulują ochronę prawną,
    której podlegają tego rodzaju prawa.
    Zgodnie z treścią art. 1 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 30 czerwca 2000 r. – Prawo własności
    przemysłowej (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 1170):
      Ustawa normuje stosunki w zakresie wynalazków, wzorów użytkowych, wzorów
      przemysłowych, znaków towarowych, oznaczeń geograficznych i topografii układów
      scalonych.
    Stosownie do art. 3 ust. 1 pkt 6 ustawy – Prawo własności przemysłowej:
      Ilekroć w ustawie jest mowa o projektach wynalazczych – rozumie się przez to
      wynalazki, wzory użytkowe, wzory przemysłowe, topografie układów scalonych i
      projekty racjonalizatorskie.
    Natomiast w myśl art. 6 ustawy – Prawo własności przemysłowej:
      1. Na warunkach określonych w ustawie udzielane są patenty oraz dodatkowe prawa
        ochronne na wynalazki, prawa ochronne na wzory użytkowe i znaki towarowe, a
        także prawa z rejestracji na wzory przemysłowe, topografie układów scalonych
        oraz oznaczenia geograficzne.
      2. W sprawach, o których mowa w ust. 1, właściwy jest Urząd Patentowy.
    Stosownie do treści art. 8 ust. 1 ustawy – Prawo własności przemysłowej:
      Na warunkach określonych w ustawie twórcy wynalazku, wzoru użytkowego, wzoru
      przemysłowego oraz topografii układu scalonego przysługuje prawo do:
      1) uzyskania patentu, prawa ochronnego albo prawa z rejestracji;
      2) wynagrodzenia;
      3) wymieniania go jako twórcy w opisach, rejestrach oraz w innych dokumentach i
      publikacjach.
    Zgodnie z art. 11 ust. 1 ustawy – Prawo własności przemysłowej:
      Prawo do uzyskania patentu na wynalazek albo prawa ochronnego na wzór użytkowy,
      jak również prawa z rejestracji wzoru przemysłowego przysługuje, z zastrzeżeniem
      ust. 2, 3 i 5, twórcy.
    Natomiast w myśl art. 20 ustawy – Prawo własności przemysłowej:
      Twórca wynalazku, wzoru użytkowego albo wzoru przemysłowego uprawniony do
      uzyskania patentu, prawa ochronnego lub prawa z rejestracji może przenieść to
      prawo nieodpłatnie lub za uzgodnioną zapłatą na rzecz przedsiębiorcy albo przekazać
      mu wynalazek, wzór użytkowy albo wzór przemysłowy do korzystania.
    W myśl art. 102 ustawy – Prawo własności przemysłowej:
      1. Wzorem przemysłowym jest nowa i posiadająca indywidualny charakter postać
        wytworu lub jego części, nadana mu w szczególności przez cechy linii, konturów,
        kształtów, kolorystykę, fakturę lub materiał wytworu oraz przez jego ornamentację.

      2. Wytworem jest każdy przedmiot wytworzony w sposób przemysłowy lub
        rzemieślniczy, obejmujący w szczególności opakowanie, symbole graficzne oraz
        kroje pisma typograficznego, z wyłączeniem programów komputerowych.
      3. Za wytwór uważa się także:
      1) przedmiot składający się z wielu wymienialnych części składowych umożliwiających
        jego rozłożenie i ponowne złożenie (wytwór złożony);
      2) wymienialną część składową wytworu złożonego, jeżeli po jej włączeniu do wytworu
        złożonego pozostaje ona widoczna w trakcie jego zwykłego używania, przez które
        rozumie się każde używanie, z wyłączeniem konserwacji, obsługi lub naprawy.
      3) (uchylony)
      4. W przypadku wzoru stosowanego lub zawartego w części składowej wytworu
        złożonego, w rozumieniu ust. 3 pkt 1, ocena nowości i indywidualnego charakteru
        dotyczy tylko jego widocznych cech.
    W myśl art. 105 ustawy – Prawo własności przemysłowej:
      1. Na wzór przemysłowy udziela się prawa z rejestracji.
      2. Przez uzyskanie prawa z rejestracji uprawniony nabywa prawo wyłącznego
        korzystania z wzoru przemysłowego w sposób zarobkowy lub zawodowy na całym
        obszarze Rzeczypospolitej Polskiej.
      3. Uprawniony może zakazać osobom trzecim wytwarzania, oferowania,
        wprowadzania do obrotu, importu, eksportu lub używania wytworu, w którym wzór
        jest zawarty bądź zastosowany, lub składowania takiego wytworu dla takich celów.
      4. Prawo z rejestracji wzoru przemysłowego obejmuje każdy wzór, który na
        zorientowanym użytkowniku nie wywołuje odmiennego ogólnego wrażenia. Art. 104
        ust. 2 stosuje się odpowiednio.
      5. Prawo z rejestracji wzoru przemysłowego ogranicza się do wytworów tego rodzaju,
        dla których nastąpiło zgłoszenie.
      6. Prawa z rejestracji wzoru udziela się na 25 lat od daty dokonania zgłoszenia w
        Urzędzie Patentowym, podzielone na pięcioletnie okresy, z zastrzeżeniem art. 111.
    Odnosząc powyższe przepisy podatkowe do przedstawionego opisu sprawy, należy
    wskazać, że:
    - prowadzi Pani jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem
    liniowym;
    - wytworzyła Pani wzór przemysłowy w ramach prowadzonej działalności badawczo-
    rozwojowej, spełniającej definicje wskazane w ustawie o podatku dochodowym od osób
    fizycznych;
    - od 2019 r prowadzi Pani odrębną ewidencję przychodów, kosztów i dochodów
    związanych wyłącznie ze sprzedażą produktów objętych ochroną wzoru
    przemysłowego, zgodnie z art. 30cb ustawy o PIT;
    - oblicza Pani wskaźnik Nexus zgodnie z art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od
    osób fizycznych;
    - osiąga Pani dochód ze sprzedaży produktów (...) objętych prawem z rejestracji wzoru
    przemysłowego, chronionego zgodnie z decyzją Urzędu Patentowego RP.
    Mając powyższe na uwadze, wytworzony przez Panią w ramach prowadzonej działalności
    badawczo-rozwojowej wzór przemysłowy, podlegający ochronie prawnej na podstawie
    ustawy – Prawo własności przemysłowej – jest kwalifikowanym prawem własności
    intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób
    fizycznych.

    Dochód uzyskany z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej uwzględnionego w
    cenie sprzedaży produktu (opisanego we wniosku prawa z rejestracji wzoru
    przemysłowego) stanowi kwalifikowany dochód w rozumieniu art. 30ca ust. 7 pkt 3 w zw. z
    art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
    Tym samym, mając na uwadze powołane wyżej przepisy prawa oraz przedstawiony we
    wniosku opis stanu faktycznego należy stwierdzić, że może Pani zastosować preferencyjną
    stawkę opodatkowania 5% do kwalifikowanego dochodu osiągniętego z kwalifikowanych
    praw własności intelektualnej na podstawie art. 30ca ust. 1 ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych za lata 2020-2024.
    Dodatkowe informacje
    Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego,
    który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
    Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy
    rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się
    będzie ze stanem faktycznym podanym przez Panią w złożonym wniosku. W związku z
    powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we
    wniosku opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność.
    Nie jestem uprawniony do analizowania i oceny załączonych do wniosku dokumentów –
    jestem związany wyłącznie opisem stanu faktycznego przedstawionym przez
    wnioskodawcę we wniosku, zadanym przez niego pytaniem oraz zajętym stanowiskiem. W
    związku z powyższym załączone do wniosku dokumenty nie mogą stanowić przedmiotu
    merytorycznej analizy w niniejszej sprawie.
    Wydana interpretacja dotyczy tylko kwestii będących przedmiotem Pani wniosku
    (zapytania). Inne kwestie, które nie zostały objęte pytaniem, nie mogą być – zgodnie z art.
    14b § 1 Ordynacji podatkowej – rozpatrzone.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
    z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze
    zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli: Pani sytuacja będzie
    zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pani do interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z
        dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki
      interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego w (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa
    z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS
      /SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie
    naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej
    oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami
    skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.