Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0112-KDSL1-1.4011.670.2025.2.MK
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-12-30
Teza: Skutki sprzedaży nieruchomości.
Słowa kluczowe: małżonkowie-majątek wspólny małżonków
nieruchomości
rozwód
współwłasność
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Źródła przychodów.-Specyfika źródeł przychodów.-
Odpłatne zbycie nieruchomości, prawa wieczystego
użytkowania gruntów i spółdzielczego własnościowego
prawa do lokalu.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 10-ust. 1-pkt 8
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 10-ust. 6

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

łowe
    Szanowna Pani,
    stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu
    faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

29 października 2025 r. wpłynął Pani wniosek z 24 października 2025 r. o wydanie
    interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych.
    Uzupełniła go Pani w odpowiedzi na wezwanie pismem z 4 grudnia 2025 r. (wpływ 4
    grudnia 2025 r.). Treść wniosku jest następująca:
    Opis stanu faktycznego (wynikający z wniosku oraz jego uzupełnienia)
    1. (...) 2013 r. zakupiła Pani z mężem (własność majątkowa małżeńska) dom w (...), akt
      notarialny (...).
    2. W 2021 r. Pani mąż wystąpił o rozwód Państwa małżeństwa, który został orzeczony (...)
      2021 r. – Sąd Okręgowy w (...).
    3. Na mocy ugody z (...) 2023 r. – sygn. akt (...) Sąd Rejonowy w (...) – została Pani
      właścicielem nieruchomości ww. domu (...).
    4. Ze względów zdrowotnych i finansowych sprzedała Pani ww. dom (...) 2025 r. Akt
      notarialny Rep. (...).
    W piśmie z 4 grudnia 2025 r., stanowiącym uzupełnienie wniosku, wskazała Pani, że:
    (...) 2013 r. zakupiła Pani wraz z małżonkiem dom mieszkalny. Dom stanowił
    współwłasność w ramach ustroju małżeńskiej wspólności majątkowej.
    (...) 2021 r. został orzeczony rozwód pomiędzy małżonkami.
    Na mocy ugody zawartej (...) 2023 r. stała się Pani wyłącznym właścicielem ww. domu.
    Aktem notarialnym z (...) 2025 r. dokonała Pani sprzedaży domu.
    Jednocześnie informuje Pani, że:
    1. Jest Pani obywatelką Polski, posiadającą na terytorium RP nieograniczony obowiązek
      podatkowy w rozumieniu art. 3 ust. 1 i 1a updof.
    2. Dom został zakupiony i stanowił przedmiot objęty ustawową wspólnością majątkową.
    3. Nie prowadzi Pani działalności gospodarczej w rozumieniu art. 5a pkt 6 updof, w
      żadnym zakresie, w szczególności w zakresie obrotu nieruchomościami. Utrzymuje się
      Pani z emerytury.
    Pytanie (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku z 4 grudnia 2025 r.)
    Czy w opisanym stanie faktycznym dochód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości będzie
    podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?
    Pani stanowisko w sprawie (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku z 4
    grudnia 2025 r.)
    W Pani ocenie dochód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości (...) 2025 r. nie będzie
    podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, z uwagi na to, że
    sprzedaż została dokonana po upływie 5 lat, licząc od końca roku, w którym nastąpiło
    nabycie nieruchomości.
    Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a źródłem przychodów jest odpłatne zbycie
    nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości - jeżeli odpłatne zbycie nie
    następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku
    odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a-c - przed
    upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub
    wybudowanie, a innych rzeczy - przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w
    którym nastąpiło nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób
    dokonującej zamiany.

    W myśl art. 5a pkt 6 powołanej ustawy pojęcie działalności gospodarczej albo
    pozarolniczej działalności gospodarczej - oznacza działalność zarobkową:
    a) wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową,
    b) polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż,
    c) polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych
    - prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i
    ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł
    wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1,2 i 4-9.
    W przedstawionym stanie faktycznym bezspornym jest, że nabycie nieruchomości do
    majątku wspólnego małżonków nastąpiło 12 lat przed jej sprzedażą, w związku z czym
    została spełniona przesłanka dot. upływu 5 lat od końca roku, w którym nastąpiło nabycie
    - wyłączająca dochód uzyskany ze sprzedaży z opodatkowania podatkiem dochodowym
    od osób fizycznych.
    Ponieważ nie prowadzi Pani działalności gospodarczej w rozumieniu powołanych
    przepisów - zastrzeżenie wynikające z art. 10 ust. 1 pkt 8 nie ma zastosowania. Pani
    wątpliwości budzi okoliczność, iż nabycie na wyłączną własność całego domu nastąpiło
    dopiero na mocy ugody zawartej (...) 2023 r., a więc na mniej niż 2 lata przed jego
    sprzedażą.
    Zgodnie z art. 10 ust. 6 updof, w przypadku odpłatnego zbycia po ustaniu wspólności
    majątkowej małżeńskiej, nabytych do majątku wspólnego małżonków lub wybudowanych
    w trakcie trwania wspólności majątkowej małżeńskiej nieruchomości lub nabytych do
    majątku wspólnego małżonków praw majątkowych, określonych w ust. 1 pkt 8 lit. a-c,
    okres, o którym mowa w tym przepisie, liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym
    nastąpiło ich nabycie do majątku wspólnego małżonków lub ich wybudowanie w trakcie
    trwania wspólności majątkowej małżeńskiej.
    Wobec jednoznacznego brzmienia art. 10 ust. 6 updof okres 5 lat, liczy się od końca roku
    kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie nieruchomości do majątku wspólnego
    małżonków, tj. od końca 2013 r.
    W tym stanie rzeczy dochód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości (...) 2025 r. nie będzie
    podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku, jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
    fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    Stosownie do art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy:
      Źródłem przychodów jest odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:
      a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
      b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego
        oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,

      c) prawa wieczystego użytkowania gruntów,
      d) innych rzeczy,
      - jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i
      zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw
      majątkowych określonych w lit. a-c – przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku
      kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy –
      przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w
      przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany.
    W świetle powyższego, jeżeli odpłatne zbycie nieruchomości lub wskazanych wyżej praw
    majątkowych następuje przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego,
    w którym nastąpiło nabycie i nie zostaje dokonane w wykonaniu działalności
    gospodarczej, stanowi źródło przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o
    podatku dochodowym od osób fizycznych.
    W przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i wymienionych praw istotne znaczenie
    ma ustalenie daty nabycia nieruchomości.
    Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie precyzuje pojęcia „nabycie”, a
    także nie wskazuje, czy ma to być nabycie odpłatne czy nieodpłatne. Nie określa również,
    na podstawie jakiej czynności prawnej może nastąpić nabycie nieruchomości, ich części
    oraz udziału w nieruchomości lub praw majątkowych. Zatem pojęcie to należy rozumieć
    szeroko, co oznacza, że z nabyciem nieruchomości lub praw majątkowych wymienionych
    w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych mamy do
    czynienia z chwilą uzyskania prawa własności do nieruchomości lub tych praw, bez
    względu na charakter czynności prawnej, na podstawie której doszło do przysporzenia
    majątkowego w postaci własności rzeczy lub praw.
    Zgodnie z art. 155 § 1 ustawy z 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz.
    1071 ze zm.):
      Umowa sprzedaży, zamiany, darowizny lub inna umowa zobowiązująca do
      przeniesienia własności rzeczy co do tożsamości oznaczonej przenosi własność na
      nabywcę, chyba że przepis szczególny stanowi inaczej albo, że strony inaczej
      postanowiły.
    Należy zatem wskazać, że nabyciem w rozumieniu przepisu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o
    podatku dochodowym od osób fizycznych jest każda czynność, na mocy której na osobę
    fizyczną – nabywcę, przechodzi własność nieruchomości, bez względu na to, czy nabycie
    następuje w sposób odpłatny czy nieodpłatny.
    Przy czym, jak wynika z art. 10 ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      W przypadku odpłatnego zbycia po ustaniu wspólności majątkowej małżeńskiej,
      nabytych do majątku wspólnego małżonków lub wybudowanych w trakcie trwania
      wspólności majątkowej małżeńskiej nieruchomości lub nabytych do majątku
      wspólnego małżonków praw majątkowych, określonych w ust. 1 pkt 8 lit. a-c, okres,
      o którym mowa w tym przepisie, liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym
      nastąpiło ich nabycie do majątku wspólnego małżonków lub ich wybudowanie w
      trakcie trwania wspólności majątkowej małżeńskiej.
    Z informacji przedstawionych we wniosku wynika, że (...) 2013 r. zakupiła Pani z byłym
    mężem dom w (...). Dom stanowił przedmiot objęty ustawową wspólnością majątkową. (...)
    2021 r. został orzeczony rozwód. Na mocy ugody zawartej (...) 2023 r. stała się Pani
    wyłącznym właścicielem ww. domu. Aktem notarialnym z (...) 2025 r. dokonała Pani
    sprzedaży domu. Nie prowadzi Pani działalności gospodarczej w rozumieniu art. 5a pkt 6
    ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w żadnym zakresie, w szczególności w
    zakresie obrotu nieruchomościami.

    Aby ustalić, czy sprzedaż nieruchomości podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym
    od osób fizycznych, istotne jest ustalenie, czy jej odpłatne zbycie nastąpiło po upływie
    pięciu lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło jej nabycie.
    Wskazała Pani, że przedmiotowa nieruchomość została nabyta przez Panią i Pani byłego
    męża w ramach wspólności majątkowej, a zatem należy odnieść się do kwestii stosunków
    majątkowych pomiędzy małżonkami, które zostały uregulowane w ustawie z dnia 25
    lutego 1964 r. Kodeks rodzinny i opiekuńczy (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 2809 ze zm.).
    Przepis art. 31 § 1 Kodeksu stanowi, że:
      Z chwilą zawarcia małżeństwa powstaje między małżonkami z mocy ustawy
      wspólność majątkowa (wspólność ustawowa) obejmująca przedmioty majątkowe
      nabyte w czasie jej trwania przez oboje małżonków lub przez jednego z nich
      (majątek wspólny). Przedmioty majątkowe nieobjęte wspólnością ustawową należą
      do majątku osobistego każdego z małżonków.
    Z kolei jak stanowi art. 35 ww. Kodeksu:
      W czasie trwania wspólności ustawowej żaden z małżonków nie może żądać
      podziału majątku wspólnego. Nie może również rozporządzać ani zobowiązywać się
      do rozporządzania udziałem, który w razie ustania wspólności przypadnie mu w
      majątku wspólnym lub w poszczególnych przedmiotach należących do tego majątku.
    Wspólność małżeńska jest szczególnym rodzajem współwłasności – tzw. „współwłasność
    łączna”. Jest to wspólność bezudziałowa, a w czasie jej trwania małżonkowie nie mogą
    rozporządzać swoimi prawami do majątku wspólnego jako całości. Wspólność ta jest
    wspólnością masy majątkowej i obejmuje cały zbiór praw majątkowych, takich jak
    własność i inne prawa rzeczowe czy wierzytelności. Współwłasność łączna, w tym wypadku
    wspólność majątkowa, różni się od ułamkowej tym, że nie można w niej określić ilości
    udziałów każdego współwłaściciela.
    W myśl art. 43 § 1 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego:
      Oboje małżonkowie mają równe udziały w majątku wspólnym.
    Zgodnie z art. 47 § 1 ww. Kodeksu:
      Małżonkowie mogą przez umowę zawartą w formie aktu notarialnego wspólność
      ustawową rozszerzyć lub ograniczyć albo ustanowić rozdzielność majątkową lub
      rozdzielność majątkową z wyrównaniem dorobków (umowa majątkowa). Umowa
      taka może poprzedzać zawarcie małżeństwa.
    Ustawowy ustrój majątkowy między małżonkami może ulec zniesieniu lub ograniczeniu na
    skutek zawartej między nimi umowy (art. 47 § 1 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego), na
    skutek orzeczenia sądu (art. 52 § 1 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego) albo z mocy
    prawa np. ubezwłasnowolnienia jednego z małżonków (art. 53 Kodeksu rodzinnego i
    opiekuńczego).
    Co do zasady, z chwilą ustania wspólności ustawowej, wspólność dotychczas
    bezudziałowa zostaje zastąpiona przez współwłasność w częściach ułamkowych. Od tej
    chwili małżonkowie mają równe udziały w majątku wspólnym, niezależnie od tego, w jakim
    stopniu każdy z nich przyczynił się do jego powstania.
              1Stosownie do art. 50 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego:
      W razie ustania wspólności, udziały małżonków są równe, chyba że umowa
      majątkowa małżeńska stanowi inaczej. Przepis ten nie wyłącza zastosowania art. 43
      § 2 i 3.

    Z reguły jest to stan przejściowy, który prowadzi do podziału majątku, choć – jak wynika z
    dyspozycji przepisu art. 211 ustawy Kodeks cywilny – podział ten nie jest obowiązkowy.
    Zgodnie bowiem z tym przepisem:
      Każdy ze współwłaścicieli może żądać, żeby zniesienie współwłasności nastąpiło
      przez podział rzeczy wspólnej, chyba że podział byłby sprzeczny z przepisami ustawy
      lub ze społeczno-gospodarczym przeznaczeniem rzeczy albo pociągałby za sobą
      istotną zmianę rzeczy lub znaczne zmniejszenie jej wartości.
    W myśl natomiast art. 1037 Kodeksu cywilnego w związku z art. 46 Kodeksu rodzinnego i
    opiekuńczego:
      Podział majątku wspólnego może nastąpić bądź na mocy umowy między
      małżonkami, bądź na mocy orzeczenia sądu na żądanie któregokolwiek z
      małżonków.
    Strony mogą dokonać umownego podziału majątku nie zachowując reguły równych
    udziałów, co może być wynikiem wzajemnego obrachunku obejmującego splot interesów
    osobistych, majątkowych, rodzinnych, biznesowych i innych wykraczających poza ramy
    majątku dorobkowego.
    W związku z powyższym, zgodnie z cytowanym wcześniej art. 10 ust. 6 ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych − datą nabycia przez Panią nieruchomości jest data
    nabycia przedmiotowego domu do majątku wspólnego małżonków, tj. 2013 r. Zatem
    pięcioletni termin, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 w zw. z art. 10 ust. 6 ustawy,
    niewątpliwie upłynął.
    W konsekwencji sprzedaż nieruchomości w 2025 r. nie stanowi dla Pani źródła przychodu
    podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym, o którym mowa w art. 10 ust. 1
    pkt 8 w związku z art. 10 ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Tym
    samym nie jest Pani zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych z
    tego tytułu.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który
    obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
    Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy
    rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywać się będzie
    ze stanem faktycznym podanym przez Panią w złożonym wniosku. W związku z
    powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku
    opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z
    dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
    Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna
    (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pani do interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;

      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
        z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS
      /SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.