Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0111-KDIB2-3.4015.393.2025.4.BD
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-12-22
Teza: Otrzymanie części kwoty (ze spłaty kredytu) w wyniku zawartej
ugody z bankiem
Słowa kluczowe: banki
kredyt-kredyt bankowy
spadek
ugody
zwrot
środek-środki pieniężne
Zagadnienia: Podatek od spadków i darowizn-Rozdział 1. Przedmiot
opodatkowania-Zakres opodatkowania
Przepisy: [PSD] Ustawa o podatku od spadków i darowizn-Rozdział
1-art. 1
[PSD] Ustawa o podatku od spadków i darowizn-Rozdział
2-art. 6-ust. 1-pkt 1
[PSD] Ustawa o podatku od spadków i darowizn-Rozdział
2-art. 6-ust. 4

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,
    stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu
    faktycznego w podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

20 października 2025 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej
    dotyczącej m.in. podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych
    otrzymania części kwoty w wyniku zawartej ugody z bankiem. Uzupełniła go Pani - w
    odpowiedzi na wezwanie - pismem z 27 listopada 2025 r.
    Treść wniosku jest następująca:
    Opis stanu faktycznego
    Na podstawie umowy kredytu nr (...) z (...) r. Wnioskodawczyni - Pani (...) wraz ze swoim
    mężem - Panem (...) oraz synem - Panem (...) zaciągnęli w Banku (ówczesnym (...) S.A.,
    obecnie (...) S.A., KRS (...), NIP: (...)) kredyt hipoteczny przeznaczony na zakup udziałów w
    lokalu mieszkalnym zasiedlanym po raz pierwszy, położonym w (...) przy ul. (...) nr (...),
    działki gruntu nr (...), (...), (...).
    Kredyt był indeksowany we frankach szwajcarskich (CHF).
    Kwota wypłaconego przez Bank kredytu została przeznaczona i wykorzystana na realizację
    celu określonego w umowie.
    13 stycznia (...) r. zmarł Pan (...) a spadek po nim odziedziczyła Pani (...) (żona), Pan (...) (syn)
    oraz Pan (...) (syn), każdy w udziale po (...). Wszyscy spadkobiercy przyjęli spadek z
    dobrodziejstwem inwentarza. Powyższe zostało potwierdzone Postanowieniem Sądu
    Rejonowego w (...) z (...) r., sygn. akt (...).
    Oznacza to, że Pani oraz Pani synowie wstąpili, jako spadkobiercy, w prawa i obowiązki
    majątkowe Pani męża.
    Kredyt wraz ze wszelkimi wymaganymi odsetkami i opłatami został całkowicie spłacony w
    (...) r.
    Na początku (...) r. kancelaria prawa gospodarczego, która działała w imieniu Pani oraz
    Pani synów wystąpiła do Banku z wnioskiem o unieważnienie umowy kredytowej.
    18 września (...) r. została zawarta ugoda do umowy nr (...). Ugodę tę zawarli, z jednej
    strony jako kredytobiorcy: Pan (...), Pani oraz jako spadkobierca (po ojcu) Pan (...) oraz z
    drugiej strony (...) S.A. Ugoda zawarta została poza sądem.
    Poniżej przedstawiła Pani wybrane postanowienia ugody, istotne z punku widzenia
    opisywanego zagadnienia, będącego przedmiotem wniosku o interpretację prawną.
    1. „My uważamy, że Umowa jest ważna i nie uznajemy za uzasadnione roszczeń o
                                          1uznanie postanowień Umowy za niewiążące na podstawie art. 385 i nast. Kodeksu
      cywilnego lub ustalenie nieważności Umowy lub o zapłatę z oby tych powodów.”
    2. „Na podstawie tej ugody chcemy polubownie zakończyć stan niepewności co do
      ważności Umowy lub niedozwolonego charakteru jej postanowień.”
    3. „Ty i my oświadczamy, że w ugodzie ustalimy zasady uchylenia stanu niepewności co
      do ważności Umowy lub niedozwolonego charakteru jej postanowień. Naszym
      zgodnym zamiarem jest to, aby nie dochodzić w przyszłości roszczeń, które mogłyby
      wynikać z postanowień Umowy w walucie obcej po zawarciu tej ugody.”
    4. „My oświadczamy, że w księgach rachunkowych banku na dzień zawarcia ugody
      wysokość Twojego zadłużenia z tytułu Umowy zostało spłacone w całości.”
    5. „W wyniku zawarcia ugody zwrócimy Ci część Twoich wpłat. Kwotę (...) zł (słownie: (...)
      złotych 00/100) wypłacimy na rachunek (...) w terminie 14 dni od zawarcia ugody. Do
      wyliczenia tej kwoty przyjęliśmy różnicę miedzy Twoimi wpłatami a wypłaconym
      kredytem powiększonym o odsetki od tego kredytu wyliczone według stałego
      oprocentowania w wysokości (...)% w stosunku rocznym. Odsetki wyliczyliśmy za okres
      od daty zawarcia umowy do 3 lutego (...) r.”

    6. „Ty i my ustalamy, że po podpisaniu tej ugody nie będziemy występować w przyszłości
      względem siebie z roszczeniami z postanowień Umowy, jej zawarcia oraz wykonania w
      walucie obcej, ze względu na zawarte w tej ugodzie ustalenia.”
    7. „Gdy w ugodzie piszemy:
      a) „Ty” (np. Ciebie, Twój) - mamy na myśli każdą osobę, która podpisała tę ugodę,
      b) „my” - mamy na myśli (...) S.A.,”.
    Żaden z zapisów ugody nie wskazuje na stwierdzenie nieważności umowy lub jej
    poszczególnych postanowień.
    Ugoda weszła w życie z dniem jej podpisania. Kwota, o której mowa w ugodzie (opisana w
    powyższym pkt 5 została zwrócona, tj. przekazana na rachunek bankowy wskazany w
    ugodzie.
    Przywołując za Panią treść opisu stanu faktycznego pominięto tę jego część, która
    znajduje się w treści uzupełnienia (odpowiedzi na wezwanie) a odnosi się wyłącznie do
    zagadnień dotyczących podatku dochodowego od osób fizycznych.
    Pytanie w zakresie podatku od spadków i darowizn
    Czy, z uwagi na fakt, iż jeden z kredytobiorców (Pan (...)) zmarł i w jego miejsce wstąpili
    spadkobiercy (w tym Pani), zwrócony na podstawie ww. ugody udział w kwocie, o której
    mowa w ugodzie (opisana w powyższym pkt 5) stanowi nabycie przez Panią praw
    majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej tytułem
    dziedziczenia i podlega podatkowi od spadków i darowizn w rozumieniu art. 1 ust. 1 pkt 1
    ustawy o podatku od spadków i darowizn? (pytanie oznaczone we wniosku nr 2)
    Pani stanowisko w sprawie podatku od spadków i darowizn
    W Pani ocenie, zwrócona na podstawie ww. ugody kwota, o której mowa w ugodzie
    (opisana w powyższym pkt 5) nie stanowi nabycia przez Panią praw majątkowych
    wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem dziedziczenia i nie
    podlega podatkowi od spadków i darowizn w rozumieniu art. 1 ust. 1 pkt 1 ustawy o
    podatku od spadków i darowizn, gdyż w istocie jest to częściowy zwrot wcześniej
    wpłaconych przez kredytobiorców kwot, stanowiących raty kredytu.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 1 ust. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t. j.
    Dz. U. z 2024 r. poz. 1837 ze zm.):
      Podatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej „podatkiem”, podlega nabycie
      przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium
      Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium
      Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem:
        1) dziedziczenia, zapisu zwykłego, dalszego zapisu, zapisu windykacyjnego,
          polecenia testamentowego;
        2) darowizny, polecenia darczyńcy;
        3) zasiedzenia;
        4) nieodpłatnego zniesienia współwłasności;
        5) zachowku, jeżeli uprawniony nie uzyskał go w postaci uczynionej przez
          spadkodawcę darowizny lub w drodze dziedziczenia albo w postaci zapisu;
        6) nieodpłatnej: renty, użytkowania oraz służebności.
    Stosownie do treści art. 1 ust. 2 ww. przepisu:

      Podatkowi podlega również nabycie praw do wkładu oszczędnościowego na
      podstawie dyspozycji wkładem na wypadek śmierci oraz nabycie jednostek
      uczestnictwa na podstawie dyspozycji uczestnika funduszu inwestycyjnego
      otwartego albo specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego na wypadek
      jego śmierci.
    Jak wynika z przywołanych przepisów, katalog tytułów nabycia podlegającego
    opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn jest katalogiem zamkniętym.
    Wymienione w nim tytuły nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych stanowią
    jedyne przypadki podlegające opodatkowaniu tym podatkiem.
    Spadek jest instytucją regulowaną przepisami zawartymi w ustawie z dnia 23 kwietnia
    1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 1710 ze zm.).
    W myśl art. 922 § 1 tej ustawy:
      Przez spadkobranie należy rozumieć przejście praw i obowiązków majątkowych
      zmarłego z chwilą jego śmierci na jedną lub kilka osób.
    Zgodnie z art. 924 ww. ustawy:
      Spadek otwiera się z chwilą śmierci spadkodawcy.
    Natomiast stosownie do przepisu art. 925 tej ustawy:
      Spadkobierca nabywa spadek z chwilą otwarcia spadku.
    Art. 1025 § 1 Kodeksu cywilnego stanowi, że:
      Sąd na wniosek osoby mającej w tym interes stwierdza nabycie spadku przez
      spadkobiercę. Notariusz na zasadach określonych w przepisach odrębnych
      sporządza akt poświadczenia dziedziczenia.
    Prawomocne postanowienie sądu jak i akt poświadczenia dziedziczenia mają natomiast
    charakter deklaratoryjny i stwierdzają jedynie nabycie spadku przez spadkobiercę.
    Zgodnie z art. 5 ustawy o podatku od spadków i darowizn:
      Obowiązek podatkowy ciąży na nabywcy własności rzeczy i praw majątkowych.
    Jak stanowi art. 6 ust. 1 pkt 1 oraz ust. 4 tej ustawy:
      Obowiązek podatkowy powstaje - przy nabyciu w drodze dziedziczenia - z chwilą
      przyjęcia spadku.
      Jeżeli nabycie niezgłoszone do opodatkowania stwierdzono następnie pismem,
      obowiązek podatkowy powstaje z chwilą sporządzenia pisma; jeżeli pismem takim
      jest orzeczenie sądu, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą uprawomocnienia się
      orzeczenia. W przypadku gdy nabycie nie zostało zgłoszone do opodatkowania,
      obowiązek podatkowy powstaje z chwilą powołania się przez podatnika przed
      organem podatkowym na fakt nabycia.
    Jak wynika ze stanu faktycznego przedstawionego we wniosku, Pani - razem z mężem oraz
    synem -zaciągnęła w (...) r. kredyt hipoteczny. 13 stycznia (...) r. Pani mąż zmarł. Spadek po
    nim odziedziczyła Pani oraz dwaj synowie. Wszyscy spadkobiercy przyjęli spadek z
    dobrodziejstwem inwentarza. Kredyt wraz ze wszelkimi wymaganymi odsetkami i
    opłatami został całkowicie spłacony w (...) r. Na początku (...) r. kancelaria prawa, w imieniu
    Pani oraz Pani synów, wystąpiła z wnioskiem o unieważnienie umowy kredytowej. 18
    września (...) r. została zawarta pomiędzy kredytobiorcami (Panią i Pani synem) oraz
    spadkobiercą (Pani drugim synem) a Bankiem ugoda pozasądowa. W ugodzie tej zostały
    ustalone zasady uchylenia stanu niepewności, co do ważności Umowy kredytowej lub
    niedozwolonego charakteru jej postanowień. Strony oświadczyły również, że po
    podpisaniu tej ugody nie będą występować w przyszłości względem siebie z roszczeniami
    z postanowień Umowy, jej zawarcia oraz wykonania w walucie obcej, ze względu na
    zawarte w tej ugodzie ustalenia. W wyniku ugody Bank zwrócił część wpłat. Do ich

    wyliczenia przyjął różnicę miedzy wpłatami dokonanymi przez kredytobiorców a
    wypłaconym kredytem powiększonym o odsetki od tego kredytu. Żaden z zapisów ugody
    nie wskazuje na stwierdzenie nieważności umowy lub jej poszczególnych postanowień.
    Ugoda weszła w życie z dniem jej podpisania. Kwota, o której mowa w ugodzie, została
    zwrócona, tj. przekazana na rachunek bankowy wskazany w ugodzie.
    Ma Pani wątpliwości czy przypadająca Pani część kwoty, stanowi nabycie przez Panią praw
    majątkowych tytułem dziedziczenia (po mężu), która podlega podatkowi od spadków i
    darowizn.
    Uważa Pani, że otrzymana na podstawie ww. ugody kwota, nie stanowi nabycia przez
    Panią praw majątkowych, tytułem dziedziczenia i nie podlega podatkowi od spadków i
    darowizn w rozumieniu art. 1 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn.
    Z powołanych wyżej artykułów wynika, iż spadkobiercy w zasadzie wchodzą w sytuację
    prawną, w jakiej pozostawał spadkodawca. Oznacza to, że w skład spadku wchodzą prawa
    i obowiązki, ale także uzasadnione prawnie nadzieje na nabycie prawa - istniejące w dacie
    nabycia spadku. Prawa majątkowe są składnikiem masy spadkowej dającym nabywcy w
    drodze dziedziczenia legitymację prawną do występowania z wnioskiem o ich
    dochodzenie. Roszczenie o nabycie środków pieniężnych jest prawem majątkowym. Jeżeli
    takie prawo wchodzi do masy spadkowej, to co do zasady jego nabycie podlega
    opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn.
    Z opisu wniosku wynika, że w (...) r. Pani - razem z mężem i synem - zaciągnęła kredyt
    hipoteczny, który został w całości spłacony w (...) r. Pani mąż zmarł w (...) r., a dopiero w (...)
    r. za pośrednictwem kancelarii wystąpiła Pani wraz z synami do Banku z wnioskiem o
    unieważnienie umowy kredytowej. W wyniku tego wystąpienia, zawarta została z Bankiem
    ugoda, na podstawie której Bank wypłacił m.in. Pani (jako współkredytobiorczyni) część
    środków pieniężnych.
    Należy zauważyć, że samo stwierdzenie nabycia spadku po konkretnej osobie nie jest
    wystarczające do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn. W ramach tego
    spadku musi bowiem istnieć masa spadkowa, która jest przedmiotem tego nabycia. W
    skład masy spadkowej wchodzą rzeczy i prawa, których właścicielami są spadkodawcy i
    które przysługują spadkodawcom w momencie ich śmierci, a także uzasadnione prawnie
    nadzieje na nabycie prawa, które przysługiwały spadkodawcy w chwili jego śmierci.
    Mając na uwadze powołane przepisy, należy uznać, że wypłacona w (...) r. część środków
    pieniężnych (przypadająca Pani) z tytułu zawartej z Bankiem ugody, nie będzie wchodziła
    w skład masy spadkowej po zmarłym w (...) r. mężu. Nie będzie również wchodziło
    roszczenie (prawo majątkowe) o ich nabycie, dające nabywcy w drodze dziedziczenia
    legitymację prawną do występowania z wnioskiem o ich dochodzenie. Jak już wyżej
    wskazano, jeżeli takie prawo wchodzi do masy spadkowej, to co do zasady jego nabycie
    podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. W opisanym stanie
    faktycznym nie mamy jednak takiej sytuacji, bowiem Pani mąż zmarł w (...) r. a dopiero po
    jego śmierci, tj. (...) r. za pośrednictwem kancelarii wystąpiła Pani wraz z synami do Banku
    z wnioskiem o unieważnienie umowy kredytowej. Zatem wszelkie czynności w wyniku,
    których otrzymała Pani części środków pieniężnych, odbywały się już po śmierci Pani męża.
    Tym samym, wypłacona na podstawie ugody z Bankiem kwota, nie stanowi nabycia przez
    Panią praw majątkowych, tytułem dziedziczenia, które podlegałyby opodatkowaniu
    podatkiem od spadków i darowizn w rozumieniu art. 1 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od
    spadków i darowizn. Omawiana sytuacja nie będzie rodzić dla Pani obowiązku
    podatkowego w podatku od spadków i darowizn, ponieważ wypłata części środków
    pieniężnych przypadających na Panią, nie wchodzi do masy spadkowej po zmarłym mężu.
    Zatem otrzymanie przez Panią ww. środków pieniężnych (wynikające z zawartej ugody)
    jest obojętne podatkowo na gruncie przepisów ustawy o podatku od spadków i darowizn.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który
    obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
    Stosownie do art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej:
      Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, na wniosek zainteresowanego, wydaje, w
      jego indywidualnej sprawie, interpretację przepisów prawa podatkowego
      (interpretację indywidualną).
    Zatem przedmiotowa interpretacja rozstrzyga w zakresie zastosowania przepisów
    podatkowych względem Pani, a nie wywiera skutku prawnego dla Pani synów.
    Ta interpretacja stanowi ocenę Pani stanowiska wyłącznie w zakresie przepisów ustawy o
    podatku od spadków i darowizn. W zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych
    wydane zostanie odrębne rozstrzygnięcie.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    - Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna
      (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.
    - Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
        1) z zastosowaniem art. 119a;
        2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5
          ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
        3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    - Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego w (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa
    z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    - w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    - w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.