Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0113-KDIPT1-1.4012.984.2024.2.RG
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-03-04
Teza: Prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z wydatkami poniesionymi na broń, amunicję, sprzęt taktyczny i akcesoria wykorzystywane przy treningach.
Słowa kluczowe: odliczenia; odliczenia-brak prawa do odliczenia
Zagadnienia: Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział IX. Odliczenie i zwrot podatku. Odliczenie częściowe-Rozdział 1. Odliczenie i zwrot podatku-Odliczenie podatku naliczonego-Odliczenie podatku naliczonego z tytułu nabycia towarów i usług  
Przepisy: [VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział IX-Rozdział 1-art. 86-ust. 1

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

4 grudnia 2024 r. wpłynął Pana wniosek z 4 grudnia 2024 r. o wydanie interpretacji
    indywidualnej w zakresie podatku od towarów i usług w zakresie prawa do obniżenia
    podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z wydatkami poniesionymi na
    broń, amunicję, sprzęt taktyczny i akcesoria wykorzystywane przy treningach.
    Uzupełnił go Pan w odpowiedzi na wezwanie pismem z 12 lutego 2025 r. (data wpływu 12
    lutego 2025 r.).
    Treść wniosku jest następująca:

## Opis zdarzenia przyszłego

Prowadzi Pan między innymi JDG, wybrana forma opodatkowania to ryczałt, jest Pan
    zarejestrowanym płatnikiem podatku VAT, branża - IT. Świadczy Pan usługi informatyczne
    dla firm, dodatkowo część dochodów uzyskuje Pan jako biegły sądowy z zakresu IT. Pana
    klientami (zamawiającymi) są między innymi instytucje takie jak Policja, Prokuratury, Sądy,
    Straż Graniczna, itd. Zlecenia jako firma otrzymuje Pan na zasadach ogólnych, jako biegły
    otrzymuje Pan na podstawie powołania. Nowe powołania zdobywa Pan najczęściej z
    polecenia od zamawiających zadowolonych z wykonanych prac. Istnieje wprawdzie lista
    biegłych przy każdym sądzie okręgowym, jednak Zleceniodawcy rzadko korzystają z tej
    formy, wolą współpracować ze sprawdzonymi biegłymi. Chciałby Pan zwiększyć swoje
    dochody jako biegły, poprzez zwiększenie zasięgu działania poleceń przez
    zintensyfikowanie kontaktu z nimi. Pana klienci są dość specyficzni, ze względu na ich
    charakter (służby i wymiar sprawiedliwości) mają kontakt z bronią zdecydowanie częstszy
    niż średnia w społeczeństwie.
    W celu podtrzymania dobrych relacji z klientami, a w przyszłości także nawiązania nowych
    relacji biznesowych, zdecydował się Pan uzyskać pozwolenie na broń do celów sportowych
    (w 2023 r.), ale jeszcze nie posiada Pan własnej broni i akcesoriów. Już w trakcie
    przygotowań do uzyskania patentu zauważył Pan, że obrane założenia są słuszne i że
    szeroko pojęci przedstawiciele służb faktycznie przejawiają zwiększone zainteresowanie
    bronią i aktywnościami z tym związanymi. Dla Pana każdy trening jest jak targi handlowe
    dla innych branż, duża liczba potencjalnych klientów na ograniczonej przestrzeni, dużo
    okazji do rozmów i poznania potrzeb klientów. Możliwość ustanowienia nowych relacji,
    możliwość skontaktowania nowych klientów z dotychczasowymi i uzyskania ewentualnych
    rekomendacji. Traktuje Pan to jako formę marketingu i reklamy i to w zasadzie w jedynej
    dostępnej Panu formie, niemożliwej do uzyskania innymi metodami. Nie wyobraża sobie
    Pan reklamy w formie ulotek czy kalendarzy, takie działania mogłyby odnieść skutek
    zdecydowanie odmienny od zamierzonego. Jedynym celem tego działania jest żywy
    kontakt z klientem. Aby móc uczestniczyć w treningach niezbędne jest stosowne
    wyposażenie. Do tej pory działał Pan na wypożyczonej broni, jednak biorąc pod uwagę
    długoterminowe relacje, lepszą i bardziej efektywną (tańszą) opcją byłby zakup własnej
    broni, amunicji, sprzętu taktycznego i akcesoriów oraz rezygnacja z wypożyczania tego
    typu sprzętu. W związku z tym chciałby Pan zakupić własną broń, amunicję, sprzęt
    taktyczny i akcesoria w ramach prowadzonej JDG. Rozlicza się Pan na ryczałcie i nie odlicza
    Pan kosztów, celem tego działania byłoby jedynie odliczanie podatku VAT od zakupów
    mających na celu powiększanie dochodów z prowadzonej działalności. Zakupiona broń i
    akcesoria byłyby wykorzystywane wyłącznie na potrzeby prowadzonej JDG, a cel tych
    zakupów to optymalizacja kosztów mających na celu zwiększenie dochodów w przyszłości,
    poprzez umożliwienie w udziale w większej liczbie wydarzeń poprzez niższe koszty
    posiadania broni niż jej wypożyczania. Więcej treningów oznacza lepszy kontakt z
    potencjalnymi klientami, lepszy kontakt oznacza więcej zleceń, więcej zlecań przyczynia,
    się do zwiększonych dochodów na JDG.
    Na pytania Organu:

      1) Czy jest Pan czynnym zarejestrowanym podatnikiem podatku VAT?
      2) Czy świadczone przez Pana usługi informatyczne dla firm oraz usługi świadczone
        przez Pana jako biegły sądowy z zakresu IT są czynnościami:
        a) opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług,
        b) zwolnionymi od podatku od towarów i usług,
        c) niepodlegającymi opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług?
      3) Na kogo jak nabywcę będą wystawione faktury związane z nabyciem broni, amunicji,
        sprzętu taktycznego i akcesoriów wykorzystywanych przy treningach?
    odpowiedział Pan:
      1. Jest Pan czynnym zarejestrowanym podatnikiem podatku VAT.
      2. Świadczone przez Pana usługi informatyczne dla firm oraz usługi świadczone przez
        Pana jako biegły sądowy z zakresu IT są czynnościami opodatkowanymi podatkiem
        od towarów i usług.
      3. Faktury związane z nabyciem broni i amunicji wykorzystywanych przy treningach,
        zgodnie z ustawą o amunicji na fakturze jako nabywca będzie wpisany Pan jako
        osoba fizyczna posiadająca stosowne zezwolenie, jako że pozwolenie na broń jest
        wystawione na osobę fizyczną, zaś jako płatnik będzie wskazana Pana działalność
        czyli firma. Nabywca rozporządza zakupioną bronią i amunicją na poczet
        działalności, nabywa broń na swoje nazwisko, jedynie z uwagi na niemożliwość
        zakupu bezpośrednio na Firmę. Zezwolenie na zakup broni i amunicji jest
        wystawiane tylko na osoby fizyczne, a nie podmioty gospodarcze.
        W przypadku sprzętu taktycznego i akcesoriów nie ma takich ograniczeń, stąd fv na
        nie będzie wystawiona na prowadzoną przez Pana działalność.

## Pytanie

Czy przy zakupie broni w ramach prowadzonej przez Pana JDG, ma Pan prawo do
    obniżenia kwoty VAT należnego o kwotę VAT naliczonego przy wydatkach poniesionych na
    broń, amunicję, sprzęt taktyczny i akcesoria wykorzystywane przy treningach, których
    wyłącznym celem jest utrzymanie bądź zwiększenie Pana dochodów w przyszłości?
    Pana stanowisko w sprawie
    W Pana ocenie, zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób
    fizycznych: Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia
    przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów
    wymienionych w art. 23.
    Zakup broni i amunicji ma na celu promowanie usług świadczonych w ramach JDG,
    poprzez bezpośredni kontakt z klientami i potencjalne zdobywanie nowych tym samym
    przesłanka o osiągnięciu przychodu lub jego zabezpieczenie jest spełnione. Nie są też
    ujęte w wyjątkach wymienionych w art. 23, tym samym wydają się być zasadne. w myśl
    art. 86 ust. 1 ustawy, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do
    wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15,
    przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.
    Stosownie do art. 86 ust. 2 pkt 1 lit a) ustawy, kwotę podatku naliczonego stanowi suma
    kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia
    towarów i usług. Zatem, stosownie do cyt. art. 86 ust. 1 ustawy, prawo do obniżenia kwoty
    podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostają

    spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów
    i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są
    wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.
    Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku
    naliczonego jest związek zakupów z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi. Z
    powyższego wynika, iż prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku
    naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn.
    odliczenia tego dokonuje zarejestrowany, czynny podatnik podatku od towarów i usług
    oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane
    do wykonywania czynności opodatkowanych. Z przepisów ustawy o podatku od towarów i
    usług wynika zatem, iż dla realizacji prawa do odliczenia podatku naliczonego niezbędne
    jest istnienie związku między dokonywanymi zakupami towarów i usług, a prowadzoną
    działalnością. Przy czym związek dokonywanych zakupów z działalnością podatnika może
    mieć charakter bezpośredni lub pośredni. Aby jednak można było wskazać, iż określone
    zakupy mają chociażby pośredni związek z działalnością, istnieć musi związek
    przyczynowo – skutkowy pomiędzy dokonanymi zakupami towarów i usług a powstaniem
    obrotu. O pośrednim związku dokonanych zakupów z działalnością podatnika można
    mówić wówczas, gdy zakup towarów i usług nie przyczynia się bezpośrednio do uzyskania
    przychodu przez podatnika, np. poprzez ich odsprzedaż, lecz poprzez wpływ na ogólne
    funkcjonowanie przedsiębiorstwa jako całości, przyczynia się do generowania przez dany
    podmiot obrotów. Z uwagi na to, że pozwolenie na posiadanie broni wystawiane jest na
    osobę fizyczną – faktura na zakup broni wystawiona jest również na osobę fizyczną.
    Pana zdaniem, w takiej sytuacji ma Pan prawo do obniżenia kwoty VAT należnego o kwotę
    VAT naliczonego przy zakupie broni, amunicji, sprzętu taktycznego i akcesoriów.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest nieprawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 86 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i
    usług (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 361 ze zm.), zwanej dalej ustawą:
      W zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności
      opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do
      obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem
      art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
    Na mocy art. 86 ust. 2 pkt 1 lit. a ustawy:
      Kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur
      otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług.
    Zgodnie z art. 87 ust. 1 ustawy:
      W przypadku, gdy kwota podatku naliczonego, o której mowa w art. 86 ust. 2, jest w
      okresie rozliczeniowym wyższa od kwoty podatku należnego, podatnik ma prawo do
      obniżenia o tę różnicę kwoty podatku należnego za następne okresy lub do zwrotu
      różnicy na rachunek bankowy.
    Z powyższego wynika, iż prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku
    naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn.
    odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z
    których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania
    czynności opodatkowanych, tzn. takich, których następstwem jest określenie podatku
    należnego (powstanie zobowiązania podatkowego).

    Przedstawiona wyżej zasada wyklucza zatem możliwość dokonania obniżenia kwoty
    podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z towarami i usługami, które
    nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, czyli w przypadku ich
    wykorzystania do czynności zwolnionych od podatku VAT oraz niepodlegających temu
    podatkowi.
    Prawo do odliczenia podatku naliczonego, jako integralna część systemu VAT, w zasadzie
    nie może być ograniczane ani pod względem czasu, ani też pod względem zakresu
    przedmiotowego. Nie jest to bowiem wyjątkowy przywilej podatnika, lecz jego
    fundamentalne prawo. Możność wykonania tego prawa powinna być zapewniona
    niezwłocznie i względem wszystkich kwot podatku, które zostały pobrane (naliczone) od
    transakcji związanych z zakupami.
    Ustawa ustanawia zasadę tzw. niezwłocznego odliczenia podatku naliczonego. Zasada ta
    wyraża się tym, że podatnik, aby skorzystać z prawa do odliczenia podatku naliczonego
    nie musi czekać aż nabyty towar lub usługa zostaną odsprzedane lub efektywnie
    wykorzystane na potrzeby działalności opodatkowanej.
    Istotna jest intencja nabycia – jeśli dany towar (usługa) ma służyć wykonywaniu czynności
    opodatkowanych wówczas, po spełnieniu wymienionych w art. 86 ustawy wymogów
    formalnych, odliczenie jest prawnie dozwolone, oczywiście jeżeli nie wyłączają go inne
    przepisy ustawy lub aktów wykonawczych.
    Biorąc pod uwagę, że prawo do odliczenia powinno być realizowane natychmiast po
    powstaniu podatku naliczonego, decydujące znaczenie dla oceny istnienia prawa do
    odliczenia ma zamierzony (deklarowany) związek podatku naliczonego z czynnościami
    opodatkowanymi. Przy czym związek ten może mieć charakter bezpośredni lub pośredni.
    O związku bezpośrednim dokonywanych zakupów z działalnością podatnika można mówić
    wówczas, gdy nabywane towary służą np. dalszej odsprzedaży (towary handlowe) lub też
    nabywane towary i usługi są niezbędne do wytworzenia towarów lub usług będących
    przedmiotem dostawy. Bezpośrednio wiążą się więc z czynnościami opodatkowanymi
    wykonywanymi przez podatnika.
    Natomiast o pośrednim związku nabywanych towarów i usług z działalnością
    przedsiębiorcy można mówić wówczas, gdy ponoszone wydatki wiążą się z całokształtem
    funkcjonowania przedsiębiorstwa – mają pośredni związek z działalnością gospodarczą, a
    tym samym z osiąganym przez podatnika obrotem opodatkowanym. Aby jednak można
    było wskazać, że określone zakupy mają chociażby pośredni związek z działalnością
    podmiotu, istnieć musi związek przyczynowo-skutkowy pomiędzy dokonanymi zakupami
    towarów i usług a powstaniem obrotu. O pośrednim związku dokonanych zakupów z
    działalnością podatnika można mówić wówczas, gdy zakup towarów i usług nie przyczynia
    się bezpośrednio do uzyskania obrotu przez podatnika, np. poprzez ich odsprzedaż, lecz
    poprzez wpływ na ogólne funkcjonowanie przedsiębiorstwa jako całości, przyczynia się do
    generowania przez podmiot obrotu.
    Podkreślić należy, iż ustawodawca zapewnił podatnikowi prawo do odliczenia podatku
    naliczonego w całości lub w części, pod warunkiem spełnienia przez niego zarówno
    przesłanek pozytywnych, wynikających z art. 86 ust. 1 ustawy oraz niezaistnienia
    przesłanek negatywnych, określonych w art. 88 ustawy. Przepis ten określa listę wyjątków,
    które pozbawiają podatnika prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę
    podatku naliczonego.
    Jedno z takich ograniczeń zostało wskazane w art. 88 ust. 3a pkt 2 ustawy, stosownie do
    którego:
      Nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy
      podatku lub zwrotu podatku naliczonego faktury i dokumenty celne w przypadku
      gdy: transakcja udokumentowana fakturą nie podlega opodatkowaniu albo jest
      zwolniona od podatku.

    Oznacza to, że podatnik nie może skorzystać z prawa do odliczenia w odniesieniu do
    podatku, który jest należny wyłącznie z tego względu, że został wykazany na fakturze w
    sytuacji, gdy transakcja nie podlega opodatkowaniu albo jest zwolniona od podatku.
    Natomiast według przepisu art. 88 ust. 4 ustawy:
      Obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się również do
      podatników, którzy nie są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni, zgodnie z art.
      96, z wyłączeniem przypadków, o których mowa w art. 86 ust. 2 pkt 7.
    Z przedstawionego opisu zdarzenia przyszłego wynika, że jest Pan czynnym
    zarejestrowanym podatnikiem podatku VAT, branża - IT. Świadczy Pan usługi
    informatyczne dla firm, dodatkowo część dochodów uzyskuje Pan jako biegły sądowy z
    zakresu IT. Pana klientami (zamawiającymi) są między innymi instytucje takie jak Policja,
    Prokuratury, Sądy, Straż Graniczna, itd. Zlecenia jako firma otrzymuje Pan na zasadach
    ogólnych, jako biegły otrzymuje Pan na podstawie powołania. Nowe powołania zdobywa
    Pan najczęściej z polecenia od zamawiających zadowolonych z wykonanych prac. W celu
    podtrzymania dobrych relacji z klientami, a w przyszłości także nawiązania nowych relacji
    biznesowych, zdecydował się Pan uzyskać pozwolenie na broń do celów sportowych (w
    2023 r.), ale jeszcze nie posiada Pan własnej broni i akcesoriów. Dla Pana każdy trening
    jest jak targi handlowe dla innych branż, duża liczba potencjalnych klientów na
    ograniczonej przestrzeni, dużo okazji do rozmów i poznania potrzeb klientów. Możliwość
    ustanowienia nowych relacji, możliwość skontaktowania nowych klientów z
    dotychczasowymi i uzyskania ewentualnych rekomendacji. Traktuje Pan to jako formę
    marketingu i reklamy i to w zasadzie w jedynej dostępnej Panu formie, niemożliwej do
    uzyskania innymi metodami. Nie wyobraża sobie Pan reklamy w formie ulotek czy
    kalendarzy, takie działania mogłyby odnieść skutek zdecydowanie odmienny od
    zamierzonego. Jedynym celem tego działania jest żywy kontakt z klientem. Aby móc
    uczestniczyć w treningach niezbędne jest stosowne wyposażenie. Do tej pory działał Pan
    na wypożyczonej broni, jednak biorąc pod uwagę długoterminowe relacje, lepszą i
    bardziej efektywną (tańszą) opcją byłby zakup własnej broni, amunicji, sprzętu
    taktycznego i akcesoriów oraz rezygnacja z wypożyczania tego typu sprzętu. W związku z
    tym chciałby Pan zakupić własną broń, amunicję, sprzęt taktyczny i akcesoria w ramach
    prowadzonej JDG.
    Pana wątpliwości dotyczą prawa do obniżenia kwoty VAT należnego o kwotę VAT
    naliczonego w związku z wydatkami poniesionymi na broń, amunicję, sprzęt taktyczny i
    akcesoria wykorzystywane przy treningach.
    Odnosząc się do kwestii prawa do odliczenia podatku naliczonego należy stwierdzić, że dla
    realizacji prawa do odliczenia podatku naliczonego niezbędne jest istnienie związku
    między dokonywanymi zakupami towarów i usług z czynnościami opodatkowanymi. Przy
    czym tak jak już wskazano związek dokonywanych zakupów z działalnością gospodarczą
    może mieć charakter pośredni lub bezpośredni.
    W przedstawionym zdarzeniu przyszłym należy dokonać oceny, czy zachodzi bezsporny i
    oczywisty związek pomiędzy Pana uczestnictwem w treningach, zakupem broni, amunicji,
    sprzętu taktycznego i akcesoriów z prowadzoną przez Pana działalnością polegającą na
    świadczeniu usług informatycznych dla firm oraz jako biegły sądowy z zakresu IT.
    Z opisu sprawy wynika, że zakupiona broń i akcesoria byłyby wykorzystywane wyłącznie
    na potrzeby prowadzonej JDG, a cel tych zakupów to optymalizacja kosztów mających na
    celu zwiększenie dochodów w przyszłości, poprzez umożliwienie w udziale w większej
    liczbie wydarzeń poprzez niższe koszty posiadania broni niż jej wypożyczania. Więcej
    treningów oznacza lepszy kontakt z potencjalnymi klientami, lepszy kontakt oznacza
    więcej zleceń, więcej zlecań przyczynia się do zwiększonych dochodów na JDG.
    Świadczone przez Pana usługi informatyczne dla firm oraz usługi świadczone przez Pana
    jako biegły sądowy z zakresu IT są czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów
    i usług.

    Posiadanie broni, amunicji, sprzętu taktycznego i akcesoriów oraz uczestniczenie w
    treningach nie jest okolicznością niezbędną do wykonywania przez Pana działalności
    gospodarczej w zakresie świadczenia usług informatycznych oraz biegłego sądowego z
    zakresu IT. Nie można uznać, że bez uczestnictwa w treningach oraz posiadania broni i
    akcesoriów świadczone przez Pana usługi nie byłyby możliwe do wykonania. Planowanych
    wydatków nie można bezpośrednio powiązać z przychodami uzyskiwanymi z prowadzoną
    przez Pana działalnością opodatkowaną.
    Nie zachodzi tu również związek pośredni, występujący w przypadku wydatków
    zaliczanych do tzw. kosztów ogólnych, jeśli stanowią one element cenotwórczy produktów
    podatnika. Treningi oraz broń i akcesoria nie będą stanowić elementu cenotwórczego
    świadczonych przez Pana usług informatycznych oraz biegłego sądowego z zakresu IT,
    które wykonuje Pan w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.
    Zauważyć należy, że istnieje grupa zakupów, które nie mogą być uznane za związane z
    działalnością gospodarczą, niezależnie od tego, czy ponoszący te wydatki prowadzą
    działalność gospodarczą, czy też takiej działalności nie prowadzą. Prywatnego charakteru
    zakupu broni, amunicji, sprzętu taktycznego i akcesoriów wykorzystywanych przy
    treningach nie zmienia wskazana przez Pana argumentacja, że dla Pana każdy trening jest
    jak targi handlowe dla innych branż, duża liczba potencjalnych klientów na ograniczonej
    przestrzeni, dużo okazji do rozmów i poznania potrzeb klientów.
    Wskazanie przez Pana, że dla Pana każdy trening jest jak targi handlowe dla innych branż,
    duża liczba potencjalnych klientów na ograniczonej przestrzeni, dużo okazji do rozmów i
    poznania potrzeb klientów, traktuje Pan to jako formę marketingu i reklamy i to w
    zasadzie w jedynej dostępnej Panu formie, niemożliwej do uzyskania innymi metodami
    oraz że nie wyobraża sobie Pan reklamy w formie ulotek czy kalendarzy, jest przesłanką
    niewystarczającą, aby powiązać z prowadzoną działalnością gospodarczą wydatki
    ponoszone na nabycie broni, amunicji, sprzętu taktycznego i akcesoriów
    wykorzystywanych przy treningach, które same w sobie nie będą bezpośrednim źródłem
    przychodów. Okoliczność, że cel tych zakupów to optymalizacja kosztów mających na celu
    zwiększenie dochodów w przyszłości, poprzez umożliwienie w udziale w większej liczbie
    wydarzeń poprzez niższe koszty posiadania broni niż jej wypożyczania nie może
    przesądzić o tym, że wydatki te będą związane z prowadzoną przez Pana działalnością
    gospodarczą. W niniejszym przypadku związek bezpośredni nie występuje w ogóle,
    natomiast pośredni związek nabycia opisanych zakupów z prowadzoną przez Pana
    działalnością gospodarczą jest zbyt daleko idący, aby można było przyjąć, że w jakikolwiek
    sposób wpłynie on na czynności opodatkowane podatkiem VAT.
    W opisanej sprawie nie sposób dostrzec wykazywanego przez Pana związku planowanych
    zakupów z prowadzoną działalnością gospodarczą, gdyż nie występuje wystarczający
    związek pomiędzy uczestnictwem w treningach, zakupem broni, amunicji, sprzętu
    taktycznego i akcesoriów, a wskazanym przez Pana celem tych zakupów. Pana zdaniem,
    więcej treningów oznacza lepszy kontakt z potencjalnymi klientami, lepszy kontakt
    oznacza więcej zleceń, więcej zlecań przyczynia, się do zwiększonych dochodów na JDG.
    Jednak nie można uznać, że poniesienie wydatków na uczestnictwo w treningach, zakup
    broni, amunicji, sprzętu taktycznego i akcesoriów wpłynie na ilość świadczonych przez
    Pana usług informatycznych dla firm oraz jako biegły sądowy z zakresu IT, a tym samym,
    że zwiększy wartość sprzedaży świadczonych przez Pana usług.
    Oczywiście, nie można wykluczyć, że uczestnictwo w treningach może pozytywnie wpływać
    na Pana rozpoznawalność i zainteresowanie świadczonymi przez Pana usługami, niemniej
    z wniosku nie wynika, aby istniał racjonalny związek (bezpośredni lub pośredni) pomiędzy
    wykorzystaniem opisanych zakupów, a uzyskiwanym przychodem z prowadzonej przez
    Pana działalności. Trudno powiązać wydatki na nabycie broni, amunicji, sprzętu
    taktycznego i akcesoriów wykorzystywanych przy treningach z branżą informatyczną i IT i
    tym samym uznać je za racjonalne z punktu widzenia prowadzonej działalności. Tym
    samym nie sposób przyjąć, że opisane towary i usługi, zostaną wykorzystane

    bezpośrednio w działalności gospodarczej. W konsekwencji, wskazane we wniosku
    wydatki stanowią realizację Pana potrzeb osobistych.
    Na tej podstawie należy uznać, że wydatki ponoszone na broń, amunicję, sprzęt taktyczny
    i akcesoria związane z treningami nie wiążą się z całokształtem funkcjonowania Pana
    działalności gospodarczej, lecz służą realizacji potrzeb osobistych, a ich ewentualne
    przyczynienie się do powstania przychodu jest czysto teoretyczne.
    W opisanej przez Pana sytuacji, wskazane wydatki ponoszone na broń, amunicję, sprzęt
    taktyczny i akcesoria wykorzystywane przy treningach nie będą miały związku z
    prowadzoną działalnością gospodarczą. Wykazywany przez Pana związek jest zbyt daleko
    idący. W złożonym wniosku nie wykazał Pan racjonalnego związku planowanych wydatków
    z prowadzoną działalnością gospodarczą. Nie przedstawił Pan informacji, z których
    wynikałoby, że opisane zakupy przyniosą Panu realne i wymierne korzyści, skutkujące np.
    zwiększeniem sprzedaży Pana usług. Opisany przez Pana wpływ jest jedynie hipotetyczny,
    niepewny i oparty na Pana domniemaniach. Przy tym, nie wykazał Pan cenotwórczego
    charakteru przedmiotowych wydatków. Wskazany przez Pana związek poniesionych
    wydatków z prowadzoną działalnością gospodarczą ma charakter ogólny,
    niesprecyzowany i wysoce hipotetyczny. Nie sposób zatem uznać, że w sprawie występuje
    niewątpliwy związek przyczynowo-skutkowy poniesionych wydatków z czynnościami
    opodatkowanymi.
    W konsekwencji opisane przez Pana wydatki poniesione na broń, amunicję, sprzęt
    taktyczny i akcesoria wykorzystywane przy treningach nie będą spełniać podstawowego
    warunku wynikającego z art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług. Zatem nie
    będzie miał Pan prawa do odliczenia podatku naliczonego w związku z ponoszeniem
    wydatków na broń, amunicję, sprzęt taktyczny i akcesoria wykorzystywane przy
    treningach.
    Tym samym, Pana stanowisko należy uznać za nieprawidłowe.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który
    obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb
      ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz.
      111). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie
      zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.
      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
      z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

      Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego w .... Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa
    z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS
      /SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.