Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0111-KDIB2-3.4015.146.2025.2.AD
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-07-04
Teza: Sam fakt posiadania przez wspólnego rachunku bankowego z
mamą, nie podlega uregulowaniom zawartym w ustawie o
podatku od spadków i darowizn.
Słowa kluczowe: darowizna
nabycie
obowiązek-brak obowiązku
opodatkowanie-brak obowiązku opodatkowania
podatek-podatek od spadków i darowizn
Zagadnienia: Podatek od spadków i darowizn-Rozdział 1. Przedmiot
opodatkowania-Zakres opodatkowania
Przepisy: [PSD] Ustawa o podatku od spadków i darowizn-Rozdział
1-art. 1-ust. 1
[PSD] Ustawa o podatku od spadków i darowizn-Rozdział
1-art. 1-ust. 2

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,
    stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu
    faktycznego w podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

25 kwietnia 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej
    dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych
    zdeponowania środków pieniężnych na wspólnym koncie bankowym. Uzupełnił go Pan - w
    odpowiedzi na wezwanie - w piśmie z 1 czerwca 2025 r. (wpływ 3 czerwca 2025 r.). Treść
    wniosku jest następująca:
    Opis stanu faktycznego
    (...) 2024 r. zmarła, w wieku (...) lat, Pana siostra (...).
    Była ubezpieczona w ZUS-ie i na wypadek swojej śmierci upoważniła mamę do wypłaty
    niewykorzystanych środków zgromadzonych na subkoncie.
    Środki te ZUS wypłacił gotówką Pana mamie (...) w (...) 2025 r. Mama nie posiadała konta,
    więc dla bezpieczeństwa chciała je założyć, aby pieniądze zdeponować w banku. Pieniądze
    te mama chce przeznaczyć na potrzeby swojego syna (...), chorego od urodzenia na
    porażenie mózgowe, którym całe życie się opiekuje.
    W tym celu (...) 2025 r. udali się Państwo do oddziału (...), gdzie pracownik, który Państwa
    obsługiwał zaproponował utworzenie rachunku bankowego, którego mama i Pan
    będziecie współwłaścicielami, na co wyrazili Państwo zgodę.
    Po zakończeniu całej operacji, kiedy poprosił Pan o wydrukowanie potwierdzenia wpłaty,
    okazało się, że wpłacającym jest Pan, a przecież to są pieniądze Pana mamy.
    Dopiero wtedy uświadomił Pan sobie, że to może być potraktowane przez urząd skarbowy
    jako darowizna. W pierwszej chwili chcieli Państwo zlikwidować od razu ten rachunek i
    odebrać pieniądze będące własnością Pana mamy, jednak po takiej operacji i tak zostaje
    ślad w systemach informatycznych.
    (...) z problemem zgłosił się Pan do urzędu skarbowego w (...). Po kilku tygodniach
    oczekiwania otrzymał telefonicznie informacje od pracownika miejscowego urzędu
    skarbowego, że nie będzie to traktowane jako darowizna.
    Jednak nie dostał Pan tej informacji na piśmie ani mailowo, dlatego zdecydował się Pan
    napisać do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej zgodnie z sugestią tego pracownika.
    W uzupełnieniu wniosku wskazał Pan, że nie doszło do przekazania środków pieniężnych
    przez Pana mamę dla Pana, są one jedynie zdeponowane na wspólnym koncie bankowym.
    Wskazał Pan także, że ww. środki znajdujące się na wspólnym koncie bankowym są
    własnością tylko Pana mamy.
    Pytanie sformułowane w uzupełnieniu wniosku
    Czy opisana przez Pana sytuacja będzie powodować skutki podatkowe po Pana stronie w
    zakresie podatku od spadków i darowizn?
    Pana stanowisko w sprawie sformułowane w uzupełnieniu wniosku
    W Pana ocenie, skutków podatkowych nie będzie, gdyż darowizny nie było.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z treścią art. 1 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i
    darowizn (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1873 ze zm.):
    Podatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej „podatkiem”, podlega nabycie przez
    osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
    lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem:
    1) dziedziczenia, zapisu zwykłego, dalszego zapisu, zapisu windykacyjnego, polecenia
      testamentowego;
    2) darowizny, polecenia darczyńcy;
    3) zasiedzenia;
    4) nieodpłatnego zniesienia współwłasności;
    5) zachowku, jeżeli uprawniony nie uzyskał go w postaci uczynionej przez spadkodawcę
      darowizny lub w drodze dziedziczenia albo w postaci zapisu;
    6) nieodpłatnej: renty, użytkowania oraz służebności.
    Podatkowi podlega również nabycie praw do wkładu oszczędnościowego na podstawie
    dyspozycji wkładem na wypadek śmierci oraz nabycie jednostek uczestnictwa na
    podstawie dyspozycji uczestnika funduszu inwestycyjnego otwartego albo
    specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego na wypadek jego śmierci.
    Ustawa nie definiuje pojęcia darowizny, do której się Pan odwołuje, w związku z tym
    należy sięgnąć do ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2024 r.
    poz. 1061 ze zm.).
    Z art. 888 § 1 Kodeksu cywilnego wynika, że:
      Przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na
      rzecz obdarowanego kosztem swego majątku.
    Jak wynika z opisu zdarzenia, Pana mama dysponowała określoną kwotą pieniędzy.
    Założyli Państwo wspólne konto bankowe, na które zostały wpłacone środki pieniężne
    należące do Pana mamy. Na potwierdzeniu wpłaty, widnieje Pan jako wpłacający. Nie
    doszło do przekazania środków pieniężnych przez Pana mamę dla Pana, są one jedynie
    zdeponowane na wspólnym koncie bankowym. Środki znajdujące się na wspólnym koncie
    bankowym są własnością tylko Pana mamy.
    Zatem, skoro w opisanym stanie faktycznym nie doszło do przekazania Panu środków
    pieniężnych, które należały do Pana mamy jeszcze przed wpłaceniem ich na Państwa
    wspólne konto bankowe i środki te wciąż należą tylko do niej, to sam fakt posiadania
    przez Pana wspólnego rachunku bankowego z mamą, nie podlega uregulowaniom
    zawartym w ustawie o podatku od spadków i darowizn.
    Z tego względu powyższa sytuacja nie rodzi skutków podatkowych na gruncie ustawy o
    podatku od spadków i darowizn, jako że - jak Pan wskazał - po Pana stronie nie miało
    miejsce przysporzenie kosztem majątku Pana mamy, a zatem nie doszło do darowizny.
    Podkreślić należy, że dla kwestii ewentualnego opodatkowania nie ma znaczenia, że to
    Pan widnieje jako wpłacający ww. środki na rachunek bankowy - istotna jest bowiem

    Państwa rzeczywista intencja. Tak długo, jak nie dojdzie między Panem i Pana matką do
    zawarcia umowy darowizny ani do rzeczywistego przekazania środków pieniężnych na
    Pana rzecz, kosztem majątku Pana mamy (do dowolnego wykorzystania przez Pana) nie
    powstanie obowiązek podatkowy w podatku od spadków i darowizn.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który
    obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    - Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z
    dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
    Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja jest zgodna
    (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.
    - Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
        1) z zastosowaniem art. 119a;
        2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5
          ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
        3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    - Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego w (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa
    z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA).
    Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji
    indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
    - w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    - w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do

    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.