Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0115-KDIT1.4011.268.2025.1.MK
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-05-27
Teza: Skutki podatkowe zawarcia ugody z bankiem.
Słowa kluczowe: kredyt-kredyt bankowy
kredyt-kredyt hipoteczny
kredyt-spłata kredytu
kredyt-zaciągnięcie kredytu
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Źródła przychodów.-Przychody z innych źródeł.
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Źródła przychodów.-Specyfika źródeł przychodów.-Inne
źródła.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-art. 9-ust. 1
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 10-ust. 1-pkt 9
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 20-ust. 1

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

łowe
    Szanowni Państwo,
    stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego
    stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

    Zakres wniosku wspólnego o wydanie interpretacji indywidualnej
    26 marca 2025 r. wpłynął Państwa wniosek z 24 marca 2025 r. o wydanie interpretacji
    indywidualnej. Treść wniosku wspólnego jest następująca:
    Zainteresowani, którzy wystąpili z wnioskiem
    1. Zainteresowana będąca stroną postępowania: A.A;
    2. Zainteresowany niebędący stroną postępowania: B.A, (...)
    Opis stanu faktycznego
    (...) 2007 r. wraz z mężem B.A zawarła Pani umowę nr (...) o kredyt hipoteczny dla osób
    fizycznych „(...)” waloryzowany kursem CHF z X. z siedzibą w (...) w (...), obecnie Y. z siedzibą
    w (...). Kredyt został udzielony na refinansowanie kredytu hipotecznego w Z. Okres trwania
    umowy wynosił 276 miesięcy, a kwota kredytu 174.000 zł. Kredyt był spłacany wspólnie z
    Państwa majątku wspólnego objętego ustawową wspólnością majątkową małżeńską.
    (...) 2025 r. zawarli Państwo wspólnie z Y. z siedzibą w (...) Ugodę nr (...) do Umowy nr (...) o
    kredyt hipoteczny dla osób fizycznych „(...)” waloryzowany kursem CHF. Mocą tej ugody:
    a. Strony wspólnie ustaliły, że umowa pozostaje w mocy przez cały okres kredytowania z
      uwzględnieniem zmian, które wynikają z tej ugody;
    b. Strony ustaliły zmianę zadłużenia z waluty CHF na PLN oraz że zadłużenie z tytułu
      umowy łącznie wynosi 88.928,32 PLN;
    c. Y. zwolnił Państwa z długu (umorzył Państwa zadłużenie z tytułu kredytu) w kwocie
      88.928,32 PLN oraz uznał kredyt za całkowicie spłacony;
    d. Y. zwrócił na Państwa rzecz kwotę 69.800 zł jako kwotę ustaloną przez Strony.
    Strony w ugodzie zwróciły uwagę, że przedmiotowa umowa kredytu zawiera
                                1postanowienia niedozwolone w rozumieniu art. 385 kodeksu cywilnego, których treść
    jest tożsama lub podobna do tych treści postanowień, które w podobnych sprawach, z
    powództwa innych kredytobiorców, uznano za niedozwolone postanowienia umowne
    oraz do tych treści postanowień, które zostały wpisane do rejestru klauzul
    niedozwolonych.
    Zawarcie ww. ugody było wynikiem wcześniej już wytoczonego przez Państwa powództwa
    przeciwko Y. o ustalenie nieważności umowy nr (...) o kredyt hipoteczny dla osób
    fizycznych „(...)” waloryzowany kursem CHF z (...) 2007 r. oraz o zasądzenie od pozwanego
    Y. na Państwa rzecz łącznie do Państwa majątku wspólnego objętego ustawową
    wspólnością majątkową małżeńską kwoty w wysokości 84.550,49 PLN oraz 32.303,80 CHF
    wraz z ustawowymi odsetkami za opóźnienie od 28 czerwca 2023 r. do dnia zapłaty
    tytułem zwrotu nienależnego świadczenia w postaci rat kapitałowo-odsetkowych i odsetek
    karnych uiszczonych na rzecz banku w wykonaniu nieważnej umowy w okresie od 5
    kwietnia 2007 r. do 5 kwietnia 2023 r. Sprawa toczyła się przed Sądem Okręgowym w (...),
    sygn. akt: (...). (...) 2025 r. w wyniku zawarcia ugody cofnęli Państwo pozew w sprawie wraz
    z zrzeczeniem się roszczenia.
    Y. uznał, że w wyniku zwrotu kwoty 69.800 zł, po Państwa stronie nie powstaje przychód
    podatkowy, a w związku z tym na Banku nie ciąży obowiązek informacyjny, tj. obowiązek
    przygotowania informacji PIT-11 dla kwoty zwrotu (§ 1 ust. 16 Ugody).
    Nigdy wcześniej nie korzystali Państwo z umorzenia kredytu oraz nigdy nie została
    Państwu zwrócona kwota od Banku w związku z zawartą Ugodą w podobnym stanie
    faktycznym.

## Pytanie

Czy kwota nadpłaty 69.800 zł zwrócona Państwu przez Y. na mocy zawartej z Y. ugody do
    umowy o kredyt hipoteczny waloryzowany kursem CHF jest przychodem podatkowym?
    Państwa stanowisko w sprawie
    Uważają Państwo, że kwota zwrócona Państwu przez Y. w wysokości 69.800 zł, w wyniku
    zawartej (...) 2025 r. Ugody do Umowy nr (...) o kredyt hipoteczny dla osób fizycznych „(...)”
    waloryzowany kursem CHF, nie jest przychodem podatkowym.
    Bank zwrócił tylko i wyłącznie Państwa pieniądze, nienależnie uiszczone na rzecz Banku.
    Nadpłata ta powstała z powodu różnicy kursowej franka szwajcarskiego. Kredyt otrzymali
    Państwo w polskich złotych, nigdy nie widzieli Państwo franków szwajcarskich. Raty były
    płacone regularnie z pensji, a wypłata jest już opodatkowana. Kwota zwrócona Państwu
    przez Bank, tj. w wysokości 69.800 zł, nie jest przychodem, a stanowi wyłącznie zwrot tego,
    co w ramach wykonywania umowy Państwo zapłacili.
    Ponadto w Ugodzie sam Y. wskazał, że w wyniku zwrotu kwoty 69.800 zł nie powstaje po
    Państwa stronie przychód podatkowy, a w związku z tym Bank nie wystawi Państwu PIT-11
    dla kwoty zwróconej. Stanowisko Banku wynika zaś z otrzymanej przez Dyrektora Krajowej
    Informacji Skarbowej indywidualnej interpretacji podatkowej w zakresie stanu faktycznego
    wynikającego z Ugody, treściowo odpowiadającej Ugodzie zawartej przez Państwa z Y.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Podstawową zasadą obowiązującą w przepisach ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku
    dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.) jest zasada
    powszechności opodatkowania, która wyrażona została w art. 9 ust. 1 tej ustawy. Wynika z
    niego, że:
      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    Treść powyższego przepisu wskazuje, że opodatkowaniu podatkiem dochodowym od
    osób fizycznych podlegają wszelkiego rodzaju dochody uzyskane przez podatnika, z
    wyjątkiem tych, które zostały enumeratywnie wymienione w katalogu zwolnień
    przedmiotowych zawartym w powyższej ustawie bądź od których zaniechano poboru
    podatku.
    Jak stanowi art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9, 10 w zakresie realizacji
      praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, pkt 11, art. 19, art. 25b,
      art. 30ca, art. 30da i art. 30f, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w
      roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych
      świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
    Za przychody należy zatem uznać każdą formę przysporzenia majątkowego, zarówno
    formę pieniężną, jak i niepieniężną, w tym nieodpłatne świadczenia otrzymane przez
    podatnika. Dla celów podatkowych przyjmuje się, że nieodpłatne świadczenie obejmuje
    każde działanie lub zaniechanie na rzecz innej osoby oraz wszystkie zdarzenia prawne i
    zdarzenia gospodarcze w działalności podmiotów, których skutkiem jest przysporzenie
    majątku innej osoby, mające konkretny wymiar finansowy.
    Przepis art. 10 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zawiera katalog
    źródeł przychodów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób
    fizycznych.
    Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 ww. ustawy źródłem przychodów są inne źródła.

    Stosownie do art. 20 ust. 1 ww. ustawy:
      Za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się w
      szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego
      wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w rozumieniu
      przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, kwoty uzyskane z
      tytułu zwrotu z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego oraz wypłaty z
      indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego, w tym także dokonane na rzecz
      osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego, zasiłki pieniężne z
      ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, świadczenia otrzymane z tytułu
      umowy o pomocy przy zbiorach, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w art. 14,
      dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów
      określonych w art. 12-14 i art. 17.
    Jak dowodzi użycie sformułowania „w szczególności” definicja przychodów z innych źródeł
    ma charakter otwarty i nie ma przeszkód, aby do tej kategorii zaliczyć również przychody
    inne niż wymienione wprost w przepisie art. 20 ust. 1 ustawy. W związku z tym, każde
    świadczenie mające realną korzyść finansową, o ile nie stanowi konkretnej kategorii
    przychodu zaliczanego do jednego ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1-8b ww.
    ustawy, jest dla świadczeniobiorcy przychodem z innych źródeł.
    Instytucja kredytu uregulowana została przepisami ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r.
    Prawo bankowe. Zgodnie z art. 69 ust. 1 tej ustawy:
      Przez umowę kredytu bank zobowiązuje się oddać do dyspozycji kredytobiorcy na czas
      oznaczony w umowie kwotę środków pieniężnych z przeznaczeniem na ustalony cel, a
      kredytobiorca zobowiązuje się do korzystania z niej na warunkach określonych w
      umowie, zwrotu kwoty wykorzystanego kredytu wraz z odsetkami w oznaczonych
      terminach spłaty oraz zapłaty prowizji od udzielonego kredytu.
    Otrzymanie kredytu i jego spłata na warunkach przewidzianych w umowie kredytowej są
    obojętne podatkowo. Przychód po stronie kredytobiorcy pojawia się w przypadku, kiedy
    dochodzi do umorzenia kredytu, jego części lub odsetek. Wtedy bowiem kredytobiorca
    osiąga konkretne przysporzenie majątkowe (przychód w rozumieniu ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych).
    O uzyskaniu przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym do osób fizycznych
    można mówić, gdy podatnik uzyskuje przysporzenie majątkowe – czy to na skutek
    otrzymania określonych wartości majątkowych (środków pieniężnych, świadczeń w
    naturze czy też innych nieodpłatnych świadczeń), czy też gdy na skutek określonego
    zdarzenia następuje zmniejszenie jego zobowiązań wobec innych podmiotów.
    Zatem w przypadku zwrotu wpłaconych Bankowi środków nie powstaje po Państwa
    stronie przysporzenie majątkowe. Na mocy zawartej ugody otrzymali Państwo zwrot
    środków pieniężnych, które wcześniej przekazali Państwo na rzecz Banku w ramach spłaty
    udzielonego kredytu. Tak więc otrzymali Państwo jedynie środki będące ekwiwalentem
    wydatków, które były uprzednio poniesione z Państwa własnych środków. Zwrot środków
    otrzymany na podstawie ugody z Bankiem nie spowodował więc faktycznego przyrostu w
    Państwa majątku, a więc wypłata taka jest dla Państwa neutralna podatkowo i nie stanowi
    przychodu opodatkowanego podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Państwo przedstawili i stanu prawnego,
    który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111).
      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie
      zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego. Z funkcji
      ochronnej będą mogli skorzystać Ci z Państwa, którzy zastosują się do interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
        1) z zastosowaniem art. 119a;
        2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5
        ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
        3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki
      interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

przez Zainteresowanego, który
    jest stroną postępowania
    Pani A.A (Zainteresowana będący stroną postępowania – art. 14r § 2 Ordynacji
    podatkowej) ma prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego
    Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa
    z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a, art. 14b § 1 i art. 14r
    Ordynacji podatkowej.