Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0114-KDIP3-2.4011.173.2025.1.JK3
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-03-12
Teza: Opodatkowanie otrzymanego zwrotu nadpłaconego kredytu w
związku z ugodą zawartą z bankiem.
Słowa kluczowe: banki
kredyt-kredyt hipoteczny
nadpłata
ugody
zwrot
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Źródła przychodów.-Specyfika źródeł przychodów.-Inne
źródła.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 10-ust. 1-pkt 9
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 11-ust. 1
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 20-ust. 1

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,
    stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu
    faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

19 lutego 2025 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść
    wniosku jest następująca:
    Opis stanu faktycznego
    W dniu 11 lipca 2024 roku, pomiędzy (A.A.), adres zamieszkania: ul. (...) (...) oraz (B.B.),
    adres zamieszkania: (...), (...), a Bankiem siedzibą w (...) przy ul. (...), (...), została zawarta
    ugoda sądowa dotycząca kredytu hipotecznego zawartego w dniu 29 grudnia 2004 r.
    udzielonego w całości na własne cele mieszkaniowe ww. kredytobiorców. Pomiędzy
    Stronami oraz bankiem powstał spór dotyczący skuteczności poszczególnych postanowień
    umownych i całej Umowy kredytu (oraz jej ważności), który zawisł w sprawie za sygn. (...) o
    ustalenie i zapłatę toczącej się przed Sądem Okręgowym w (...), z powództwa
    Kredytobiorcy przeciwko Bankowi. Przy zawieraniu ugody zamiarem Banku i
    Kredytobiorcy było polubowne zakończenie Sporu i uchylenie stanu niepewności co do
    roszczeń wynikających z Umowy, poprzez przyjęte w Ugodzie rozwiązania, w tym zmianę
    Umowy w zakresie waluty, wysokości i zasad spłaty wierzytelności kredytowej.
    Strony zawarły Ugodę, której kluczowe postanowienia są następujące: § 1 1. Bank wypłacił
    Kredytobiorcy kwotę kredytu przeznaczoną na realizację celu kredytu określonego w
    Umowie, a Kredytobiorca oświadcza, że wykorzystał kwotę kredytu na realizację tego celu.
    2. W księgach rachunkowych Banku na dzień 11 lipca 2024 r. wysokość zadłużenia
    Kredytobiorcy z tytułu Umowy wynosiła 2 326,67 CHF: - kapitał (pozostała do spłaty kwota
    kredytu): 2 299,83 CHF, - odsetki skapitalizowane: 0,00 CHF, - odsetki zapadłe niespłacone:
    26,21 CHF, - odsetki od zadłużenia przeterminowanego: 0,00 CHF, - odsetki zawieszone:
    0,00 CHF, - odsetki bieżące: 0,63 CHF, co oznacza, że po przeliczeniu na walutę polską po
    średnim kursie Narodowego Banku Polskiego z dnia poprzedzającego dzień zawarcia
    Ugody -4,3819, zadłużenie Kredytobiorcy na dzień zawarcia Ugody wynosi 10 195,24
    złotych: - kapitał (pozostała do spłaty kwota kredytu): 10.077,63 złotych, - odsetki
    skapitalizowane: 0,00 złotych, - odsetki zapadłe niespłacone: 114,85 złotych, - odsetki od
    zadłużenia przeterminowanego: 0,00 złotych, - odsetki zawieszone: 0,00 złotych, - odsetki
    bieżące: 2,76 złotych, a zadłużenie Kredytobiorcy z tytułu niezapłaconych kosztów i opłat
    związanych z Umową wynosi 0,00 złotych. 3. Przedmiotem Ugody jest zakończenie Sporu
    oraz uchylenie niepewności co do roszczeń wynikających z Umowy, między innymi
    poprzez zmianę Umowy w zakresie waluty, wysokości i zasad spłaty wierzytelności
    kredytowej wynikającej z Umowy. Strony dokonują zmiany waluty zadłużenia, określonej
    w Umowie, na walutę polską na zasadach określonych w § 1 ust. 5 i nast. 4. Za podstawę
    ustalenia wysokości zadłużenia Strony przyjęły, iż kredyt udzielony na podstawie Umowy
    zostanie rozliczony tak, jakby od daty zawarcia Umowy, tj. od dnia 11 lipca 2024 r.,
    stanowił kredyt złotowy udzielony na warunkach, o których mowa w § 1 ust. 6, z
    zachowaniem: (1) pozostałych parametrów kredytu wynikających z Umowy tj. okresu
    kredytowania - 238 miesięcy licząc od daty zawarcia Umowy oraz formy spłaty kredytu w
    ratach annuitetowych, z uwzględnieniem § 1 ust. 7, (2) poniesionych opłat, prowizji i
    składek ubezpieczeniowych. 5. Warunki udzielenia kredytu złotowego, o których mowa w
    § 1 ust. 5, zostały określone w sposób następujący: 1 ) kwota kredytu (kapitał) stanowiła
    sumę kwot wypłaconych tytułem kredytu i wynosiła 105.563,71 PLN; jeśli jakakolwiek
    część wypłaty nastąpiła w CHF, Bank przeliczył ją na walutę polską po średnim kursie
    Narodowego Banku Polskiego z dnia wypłaty, 2) oprocentowanie kredytu według zmiennej
    stopy procentowej zostało ustalone jako suma wskaźnika referencyjnego WIBOR 3M i
    marży w wysokości 1 ,79, w dniu wypłaty kredytu lub pierwszej transzy kredytu
    oprocentowanie wynosiło 8,44 %, zaś wartość wskaźnika referencyjnego WIBOR 3M z dnia
    wypłaty kredytu lub pierwszej transzy kredytu wynosiła 6,65 %; pierwszy okres
    obowiązywania wskaźnika referencyjnego WIBOR 3M obowiązywał od dnia wypłaty
    kredytu lub pierwszej transzy i mógł być krótszy niż kolejne okresy trzymiesięczne
    wyznaczane w dniu wymagalności raty kredytu i odsetek; kolejne trzymiesięczne okresy
    obowiązywania wskaźnika referencyjnego kończyły się w dniu poprzedzającym dzień,
    który datą odpowiada dniowi, w którym rozpoczął się poprzedni trzymiesięczny okres
    obowiązywania wskaźnika referencyjnego, z uwzględnieniem zasad liczenia terminów

    oznaczonych w miesiącach, przewidzianych w przepisach Kodeksu cywilnego, wysokość
    marży, o której mowa w pkt 2), odpowiada wysokości marży kredytów mieszkaniowych
    ponad średnią wartość WIBOR dla miesiąca, w którym została zawarta Umowa; informacja
    o jej wysokości dla poszczególnych miesięcy dostępna jest w tabeli „Marża kredytów
    mieszkaniowych” w arkuszu „Marża ponad śr. WIBOR-rok 2004” w kolumnie „Marża ponad
    średnią wartość WIBOR@ 3M", opublikowanej przez Komisję Nadzoru Finansowego na
    stronie internetowej www.knf.gov.pl pod tytułem „Dane statystyczne opisujące marżę
    ponad WIBOR@ dla potrzeb ugód dotyczących walutowych kredytów mieszkaniowych”
    (dostęp do strony internetowej aktywny na dzień zawarcia Ugody), 3) informacja o
    wysokości dziennej wartości wskaźnika referencyjnego WIBOR 3M, o którym mowa w pkt
    2), dostępna jest w tabeli „Marża kredytów mieszkaniowych” w arkuszu „Fixing WIBOR
    (2000-2020)” w kolumnie „Wartość Fixingu WIBOR@ 3M” w pliku „Dane statystyczne”, o
    którym mowa w pkt 3); informacja o wysokości dziennej wartości wskaźnika
    referencyjnego WIBOR 3M od roku 2021 dostępna jest w tabeli „Dane opóźnione”
    opublikowanej przez GPW Benchmark S.A. na stronie internetowej:
    https://gpwbenchmark.pl/dane-opoznione. 6. Rozliczenie dotychczas spłaconych rat
    kredytu udzielonego na podstawie Umowy na poczet kredytu w złotych, o którym mowa w
    § 1 ust. 5, a którego warunki udzielenia zostały określone w § 1 ust. 6, następuje w ten
    sposób, że wartość spłat dokonanych na podstawie Umowy zostanie zaliczona w pierwszej
    kolejności na poczet rat odsetkowych, a następnie - rat kapitałowych kredytu w złotych.
    Powstała nadwyżka pomniejsza kapitał do spłaty kredytu, o którym mowa w § 1 ust. 6 pkt
    1), od którego naliczane są kolejne odsetki, a niedobór - powiększa kapitał do spłaty, o
    którym mowa w § 1 ust. 6 pkt 1), od którego naliczane są kolejne odsetki. Odsetki bieżące
    od ostatniej spłaty raty podlegają rozliczeniu do dnia zawarcia Ugody na zasadach
    określonych w § 1 ust. 6 pkt 2). Przed zawarciem niniejszej Ugody Bank przedłożył
    Kredytobiorcy Zestawienie stanowiące podstawę rozliczenia Umowy, a Kredytobiorca
    potwierdza jego otrzymanie. 7. Po zmianie waluty zadłużenia na walutę polską, w wyniku
    przeprowadzonych negocjacji Strony uzgadniają, iż z uwzględnieniem § 1 ust. 5-7.
    pozostałe do spłaty zadłużenie Kredytobiorcy wobec Banku z tytułu Umowy, na dzień
    zawarcia Ugody wynosi 0,00 (słownie: zero ) złotych. Bank nie będzie zgłaszał roszczeń w
    stosunku do Kredytobiorcy w związku z Umową. Jednocześnie Bank odstępuje od
    naliczania odsetek bieżących należnych z tytułu spłaty ostatniej raty. Tym samym Strony
    uznają, iż kredyt udzielony na podstawie Umowy został spłacony w całości. 8. Bank zwalnia
    Kredytobiorcę z długu (umarza zadłużenie Kredytobiorcy) w kwocie 10.195,24 złotych
    stanowiącej różnicę między kwotą zadłużenia wskazaną w § 1 ust. 3, a kwotą zadłużenia
    wskazaną w § 1 ust. 8, a Kredytobiorca dokonane zwolnienie z długu przyjmuje. Na kwotę
    zwolnienia z długu składa się zadłużenie z następującego tytułu w poniższych
    wysokościach: - kapitał: 10.077,63 złotych, - odsetki skapitalizowane: 0,00 złotych, - odsetki
    zapadłe niespłacone: 114,85 złotych, - odsetki od zadłużenia przeterminowanego: 0,00
    złotych, - Odsetki zawieszone: 0,00 złotych, - odsetki bieżące: 2,76 złotych,. Dodatkowo
    Bank zwalnia Kredytobiorcę z długu (umarza zadłużenie Kredytobiorcy) w kwocie 0,00 PLN
    stanowiącej wysokość kosztów i opłat, o których mowa w ust. 3, a Kredytobiorca
    dokonane zwolnienie z długu przyjmuje. § 2. (...) 4. Kredytobiorca oświadcza również, iż
    jest świadomy, że: 1) wskutek zawarcia Ugody wyeliminowaniu ulegną dotychczasowe
    postanowienia Umowy, dotyczące zasad ustalania kursu waluty, klauzuli ryzyka
    walutowego i zasad denominacji lub indeksacji; 2) powyższe postanowienia Umowy
    zostają zastąpione postanowieniami Ugody w przedmiocie zmiany Umowy w zakresie
    waluty, wysokości i zasad spłaty wierzytelności kredytowej; I. Kredytobiorca oświadcza, iż
    godzi się na zawarcie Ugody w celu: (i) potwierdzenia dotychczasowego związania
    postanowieniami Umowy, o których mowa w § 2 ust. 3 pkt 1), oraz (ii) wyrażenia zgody na
    zastąpienie tych postanowień Umowy, postanowieniami Ugody w zakresie zmiany waluty,
    wysokości i zasad spłaty wierzytelności kredytowej, i potwierdza, że rozumie, iż czynności
    te są dokonywane w celu dalszego niepowoływania się na ewentualnie niedozwolony
    charakter postanowień Umowy w brzmieniu sprzed zawarcia Ugody i niedochodzenia
    roszczeń z tego tytułu. 2. Mając na względzie oświadczenia złożone w § 2 ust. 2, 3 i 4,

    Kredytobiorca potwierdza, iż zdając sobie sprawę z przysługujących mu uprawnień na
    wypadek braku związania określonymi postanowieniami Umowy, w tym w szczególności
    na wypadek stwierdzenia trwałej bezskuteczności Umowy, świadomie decyduje się
    zawrzeć Ugodę. § 4. 1 . Kredytobiorca przyjmuje do wiadomości, że w wyniku zwolnienia z
    części długu (umorzenia) zgodnie z §1 ust. 9, powstaje po jego stronie przychód, a na
    Banku ciąży wypełnienie obowiązku informacyjnego (tj. sporządzenie informacji PIT - 11).
    2. Kredytobiorca przyjmuje do wiadomości, że w celu zastosowania do osiągniętego
    przychodu regulacji rozporządzenia Ministra Finansów dotyczącego zaniechania poboru
    podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem
    hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe, niezbędne jest spełnienie przez
    Kredytobiorcę warunków wskazanych w tym rozporządzeniu, co Kredytobiorca potwierdził
    stosownym oświadczeniem, przedłożonym Bankowi przy zawarciu niniejszej Ugody, a
    Bank potwierdza jego otrzymanie. § 5. I. Bank w terminie 14 dni od dnia zawarcia Ugody
    wypłaci Kredytobiorcy kwotę dodatkową w wysokości 40.327,00 zł (czterdzieści tysięcy
    trzysta dwadzieścia siedem złotych) na rachunek (A.A.), prowadzony przez (...) o numerze
    (...). Kredytobiorca przyjmuje do wiadomości, że w związku z wypłatą ww. kwoty powstaje
    po jego stronie przychód, a na Banku ciąży wypełnienie obowiązku informacyjnego (tj.
    sporządzenie informacji PIT-11).
    Kredyt hipoteczny został zaciągnięty na zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych.
    Kredytu udzielił Bank w (...). Kredyt hipoteczny został zaciągnięty na realizację jednej
    inwestycji mieszkaniowej. W księgach rachunkowych Banku na dzień 11 lipca 2024 r.
    wysokość zadłużenia Kredytobiorcy z tytułu Umowy wynosiła 2.326,67 CHF:
        kapitał (pozostała do spłaty kwota kredytu): 2299,83 CHF,
        odsetki skapitalizowane: 0,00 CHF,
        odsetki zapadłe niespłacone: 26,21 CHF,
        odsetki od zadłużenia przeterminowanego: 0,00 CHF,
        odsetki zawieszone: 0,00 CHF,
        odsetki bieżące: 0,63 CHF,
    co oznacza, że po przeliczeniu na walutę polską po średnim kursie Narodowego Banku
    Polskiego z dnia poprzedzającego dzień zawarcia Ugody - 4,3819, zadłużenie
    Kredytobiorcy na dzień zawarcia Ugody wynosi 10.195,24 złotych:
        kapitał (pozostała do spłaty kwota kredytu): 10.077,63 złotych,
        odsetki skapitalizowane: 0,00 złotych,
        odsetki zapadłe niespłacone: 114,85 złotych,
        odsetki od zadłużenia przeterminowanego: 0,00 złotych,
        odsetki zawieszone: 0,00 złotych,
        odsetki bieżące: 2,76 złotych, a zadłużenie Kredytobiorcy z tytułu niezapłaconych
        kosztów i opłat związanych z Umową wynosi 0 złotych.
    Przedmiotem Ugody jest zakończenie Sporu oraz uchylenie niepewności co do roszczeń
    wynikających z Umowy, między innymi poprzez zmianę Umowy w zakresie waluty,
    wysokości i zasad spłaty wierzytelności kredytowej wynikającej z Umowy. Strony dokonują
    zmiany waluty zadłużenia, określonej w Umowie, na walutę polską na zasadach
    określonych w § 1 ust. 5 i nast.
    Kredyt został zabezpieczony hipoteką na nieruchomości, na której zakup został
    zaciągnięty tj. na mieszkaniu przy ul. (...) w (...). Opisana powyżej ugoda zawarta z (...) jest
    pierwszym przypadkiem kiedy w wyniku zawartej umowy kredytu korzysta Pani z

    umorzenia zadłużenia. Wypłata „dodatkowej kwoty” jest zwrotem na Pani rzecz środków
    pieniężnych, które wcześniej, na mocy umowy finansowania hipotecznego walutowego
    przekazała Pani na rzecz Banku w ramach spłaty rat kapitałowo - odsetkowych od
    otrzymanego finansowania. Całość kredytu Pani spłaciła, bank zwrócił Pani tylko kwotę
    nadpłaconych rat, które bank pobierał z Pani opodatkowanych dochodów.

## Pytanie

Czy w związku z ugodą zawartą z bankiem (...) otrzymany zwrot nadpłaconego kredytu
    podlega opodatkowaniu?
    Pani stanowisko w sprawie
    W Pani ocenie składającej wniosek zwrot nadpłaconego kredytu nie jest przychodem,
    wobec czego nie podlega opodatkowaniu. Kwoty rat kredytu były uiszczane z dochodów,
    które były już opodatkowane, stąd zwrot należności zgodnie z ugodą zawartą z bankiem
    jest jedynie zwrotem nienależnie pobranych rat kredytu.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z treścią art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od
    osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163):
      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    Stosownie do art. 9 ust. 2 ww. ustawy:
      Dochodem ze źródła przychodów, jeżeli przepisy art. 23o, art. 23u, art. 24-24b, art.
      24c, art. 24e, art. 30ca, art. 30da oraz art. 30f nie stanowią inaczej, jest nadwyżka
      sumy przychodów z tego źródła nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku
      podatkowym. Jeżeli koszty uzyskania przekraczają sumę przychodów, różnica jest
      stratą ze źródła przychodów.
    Jak stanowi art. 11 ust. 1 cytowanej ustawy:
      Przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9, 10 w zakresie
      realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, pkt 11, art.
      19, art. 25b, art. 30ca, art. 30da i art. 30f, są otrzymane lub postawione do dyspozycji
      podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość
      otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
    Jak wynika z powołanego przepisu, ustawodawca przyjął zasadę, że przychodem są:
        pieniądze i wartości pieniężne, które zostały otrzymane przez podatnika – tj. takie
        pieniądze i wartości pieniężne, które podatnik rzeczywiście „dostał, odebrał,
        zainkasował, objął w posiadanie”;
        pieniądze i wartości pieniężne, które zostały postawione do dyspozycji podatnika –
        tj. takie przysporzenia, które zostały mu faktycznie udostępnione/przekazane do
        odbioru; takie pieniądze i środki pieniężne, które podatnik ma możliwość włączyć
        do swojego władztwa, a więc ma możliwość skorzystania z tychże pieniędzy i
        wartości pieniężnych i nie jest to uzależnione od dodatkowej zgody osoby
        stawiającej określone pieniądze i wartości pieniężne do dyspozycji podatnika.

    Pojęcie przychodu wiąże się zatem z przysporzeniem majątkowym po stronie podatnika, z
    wartością wchodzącą do jego majątku. Przychodami w rozumieniu art. 11 ustawy o
    podatku dochodowym od osób fizycznych mogą być tylko takie świadczenia, które nie
    mają charakteru zwrotnego. Skoro bowiem przychód jest określonym przyrostem
    majątkowym po stronie podatnika jego otrzymanie musi mieć charakter definitywny.
    Za przychody należy zatem uznać każdą formę przysporzenia majątkowego, zarówno
    formę pieniężną jak i niepieniężną, w tym nieodpłatne świadczenia otrzymane przez
    podatnika.
    Dla celów podatkowych przyjmuje się, że nieodpłatne świadczenie obejmuje każde
    działanie lub zaniechanie na rzecz innej osoby oraz wszystkie zdarzenia prawne i
    zdarzenia gospodarcze w działalności podmiotów, których skutkiem jest przysporzenie
    majątku innej osoby, mające konkretny wymiar finansowy.
    Ustawodawca tworząc system opodatkowania dochodów osób fizycznych miał na
    względzie, że przysporzenia uzyskiwane przez osoby fizyczne mogą być skutkiem różnych
    rodzajów czynności i zdarzeń.
    Stworzył więc klasyfikację tych przysporzeń w oparciu o kryterium źródła przychodów i
    system ich opodatkowania uwzględniający specyfikę poszczególnych źródeł przychodów.
    W języku powszechnym mianem „źródła” określane jest „to, co stanowi początek czegoś”,
    „przyczyna czegoś”, a synonimami tego pojęcia są m.in. czynnik sprawczy, powód,
    pochodzenie.
    Źródła przychodów
    W myśl art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Źródłami przychodów są inne źródła.
    Stosownie do art. 20 ust. 1 ww. ustawy:
      Za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się w
      szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu
      emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w
      rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, kwoty
      uzyskane z tytułu zwrotu z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego oraz
      wypłaty z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego, w tym także
      dokonane na rzecz osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego, zasiłki
      pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, świadczenia otrzymane
      z tytułu umowy o pomocy przy zbiorach, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w
      art. 14, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów
      określonych w art. 12-14 i art. 17.
    Użycie w powyższym przepisie sformułowania „w szczególności”, wskazuje, że definicja
    przychodów z innych źródeł ma charakter otwarty i nie ma przeszkód, aby do tej kategorii
    zaliczyć również przychody inne niż wymienione wprost w przepisie art. 20 ust. 1 ustawy.
    O przychodzie podatkowym z innych źródeł będziemy mówić w każdym przypadku, kiedy
    u podatnika wystąpią realne korzyści majątkowe.
    Z informacji przedstawionych przez Panią wynika, że:
    1. w 2004 r. zawarła Pani z bankiem umowę kredytu hipotecznego udzielonego w całości
      na własne cele mieszkaniowe;
    2. w dniu 11 lipca 2024 r. zawarła Pani ugodę sądową z bankiem dotyczącą kredytu
      hipotecznego i otrzymała Pani zwrot nadpłaconego kredytu.
    Powzięła Pani wątpliwość, czy wypłacona kwota będzie stanowić przychód podlegający
    opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
    Skutki podatkowe wypłaty kwoty przez bank

    Instytucja kredytu uregulowana została przepisami ustawy z 29 sierpnia 1997 r. Prawo
    bankowe (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 2488 ze zm.).
    Zgodnie z treścią art. 69 ust. 1 ww. ustawy,
      Przez umowę kredytu bank zobowiązuje się oddać do dyspozycji kredytobiorcy na
      czas oznaczony w umowie kwotę środków pieniężnych z przeznaczeniem na ustalony
      cel, a kredytobiorca zobowiązuje się do korzystania z niej na warunkach określonych
      w umowie, zwrotu kwoty wykorzystanego kredytu wraz z odsetkami w oznaczonych
      terminach spłaty oraz zapłaty prowizji od udzielonego kredytu.
    Otrzymanie kredytu i jego spłata na warunkach przewidzianych w umowie kredytowej są
    obojętne podatkowo. Przychód po stronie kredytobiorcy pojawia się w przypadku, kiedy
    dochodzi do umorzenia kredytu, jego części lub odsetek. Wtedy bowiem kredytobiorca
    osiąga konkretne przysporzenie majątkowe (przychód w rozumieniu ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych).
    Opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych podlega – co do zasady –
    każdy dochód osiągnięty przez osobę fizyczną.
    Zgodnie natomiast z definicją dochodu jest nim nadwyżka przychodów ze źródła nad
    kosztami jego uzyskania. Pojęciem pierwotnym dla dochodu jest więc pojęcie przychodu.
    Ten z kolei definiowany jest przez ustawodawcę, czemu dał wyraz w art. 11 ust. 1, jako
    otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i
    wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych
    świadczeń. Niemniej jednak z definicji tej wywieść można również, że za przychody
    podatkowe mogą być uznane tylko takie świadczenia, które są określonym przyrostem
    majątkowym (zarówno zwiększającym aktywa jak i zmniejszającym pasywa) o charakterze
    definitywnym, nie mające charakteru zwrotnego.
    O uzyskaniu przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym do osób fizycznych
    można więc mówić w każdej sytuacji, gdy podatnik, czy to na skutek otrzymania
    określonych wartości majątkowych (środków pieniężnych, świadczeń w naturze czy też
    innych nieodpłatnych świadczeń), czy też gdy na skutek określonego zdarzenia
    powodującego zmniejszenie jego zobowiązań wobec innych podmiotów, uzyskuje
    określone przysporzenie majątkowe.
    Zatem w analizowanej sprawie po Pani stronie nie dojdzie do powstania przysporzenia
    majątkowego. W związku z zawarciem ugody otrzymała Pani zwrot środków pieniężnych,
    które wcześniej na mocy umowy przekazała Pani na rzecz banku w ramach spłaty części
    rat udzielonego kredytu. A zatem otrzymała Pani środki będące ekwiwalentem wydatków,
    które były uprzednio poniesione z Pani własnych środków. Kwota otrzymana na
    podstawie ugody z bankiem nie spowodowała więc faktycznego przyrostu w Pani majątku.
    Wypłata ta jest dla Pani neutralna podatkowo.
    W konsekwencji, zwrot przez bank części kwoty uiszczonej tytułem spłaty zaciągniętego
    kredytu nie stanowi dla Pani przychodu w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych, klasyfikowanego do źródła, o którym mowa w art. 10
    ust. 1 pkt 9 w zw. z art. 20 ust. 1 ww. ustawy, podlegającego opodatkowaniu podatkiem
    dochodowym od osób fizycznych. Zatem nie ma Pani obowiązku zapłaty podatku od
    zwróconej przez bank kwoty.
    Pani stanowisko jest prawidłowe.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez Panią i stanu
    prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie
    faktycznym.

    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
        Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb
        ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz.
        111). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie
        zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje
        się Pani do interpretacji.
        Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
      z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
        Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego w (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa
    z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za
    pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie
    trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
        w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
        Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
        w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na
        adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS
        /SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.