Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0115-KDIT2.4011.562.2025.2.DT
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-12-09
Teza: Możliwość preferencyjnego rozliczenia jako osoba samotnie
wychowująca dziecko.
Słowa kluczowe: dzieci i młodzież
osoba-osoby samotnie wychowujące dzieci
preferencje-preferencyjne opodatkowanie
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-Podmiot i przedmiot opodatkowania-
Opodatkowanie małżonków i osób samotnie
wychowujących dzieci.-Opodatkowanie rodziców
samotnie wychowujących dzieci.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-art. 6-ust. 4c
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-art. 6-ust. 4d
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-art. 6-ust. 8

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

łowe
    Szanowna Pani,
    stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu
    faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest
    prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

8 października 2025 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej.
    Uzupełniła go Pani pismem z 6 listopada 2025 r. (wpływ) – w odpowiedzi na wezwanie.
    Treść wniosku jest następująca:
    Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego
    Na mocy wyroku Sądu jest Pani rozwódką i mieszka Pani tylko z małoletnią córką A.A, z
    którą prowadzi Pani wspólne gospodarstwo domowe. Sprawa uprawomocniła się w 2023
    r. Wyjątek stanowiły alimenty, które po oddaleniu apelacji ojca dziecka uprawomocniły się
    w 2025 r.
    W bieżącym oraz w ubiegłym roku podlegała Pani nieograniczonemu obowiązkowi
    podatkowemu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. W 2025 r. do czasu złożenia
    niniejszego wniosku oraz w roku poprzednim uzyskiwała Pani dochody opodatkowane
    według skali podatkowej – z tytułu umowy o pracę. Do czasu złożenia niniejszego wniosku
    nie prowadziła Pani działalności gospodarczej.
    W bieżącym roku świadczenie wychowawcze (800+) przysługuje Pani w całości i
    niedzielone jest z ojcem dziecka. W 2025 r. samotnie wychowuje i sprawuje Pani opiekę
    nad jednym dzieckiem. Poza dzieckiem wskazanym we wniosku nie jestem i nie będzie
    Pani matką innego dziecka wychowywanego wspólnie z drugim rodzicem ani opiekunem
    prawnym. W 2025 r. w stosunku do Pani ani Pani dziecka nie miały zastosowania przepisy:
    art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o zryczałtowanym
    podatku dochodowym (poza ewentualnym najmem prywatnym), ustawy o podatku
    tonażowym, ustawy o aktywizacji przemysłu okrętowego.
    W 2025 r. Pani dziecko nie zostało umieszczone w instytucji zapewniającej całodobowe
    utrzymanie. Pani dziecko nie posiada orzeczeń o niepełnosprawności ani decyzji o
    przyznaniu renty. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, Pani dziecko uczęszcza w roku
    bieżącym jak i uczęszczało w roku poprzednim do przedszkola.
    Ojciec dziecka, B.A, założył nową rodzinę. Ma syna z nową partnerką, która także posiada
    dziecko z innego związku. Ojciec Pani dziecka ma uregulowane kontakty z córką, jednak
    nie sprawuje opieki naprzemiennej. Zgodnie z wyrokiem Sądu Okręgowego w (...) z (...)
    2023 r., sygn. akt (...), miejsce pobytu dziecka zostało ustalone przy matce, a kontakty ojca
    z córką odbywają się poza miejscem zamieszkania matki i bez jej obecności. Ojciec Pani
    dziecka nie uczestniczy w codziennym wychowaniu, nie podejmuje decyzji dotyczących
    edukacji, zdrowia ani finansów dziecka. Całość obowiązków wychowawczych i
    organizacyjnych spoczywa wyłącznie na Pani. Ojciec dziecka nie dopełnia obowiązku
    płacenia alimentów w terminie zgodnym z wyrokiem sądu, co jeszcze bardziej obciąża
    Panią, jako jedyną odpowiedzialną za decyzje finansowe związane z córką. Jednak z uwagi
    na dobro dziecka i w obawie o relacje z ojcem dziecka, nie kieruje i nie kierowała Pani
    sprawy do komornika. W czasie kontaktów ojca z córką, ojciec nie wypełnia żadnych
    obowiązków wynikających z wożeniem dziecka na zajęcia dodatkowe, wizyty lekarskie, czy
    związanych z uczestniczeniem dziecka np. w uroczystościach urodzinowych kolegów i
    koleżanek dziecka. Nawet jeśli takie wydarzenia odbywają się w czasie kontaktów ojca z
    dzieckiem, to Pani odbiera córkę od ojca i zawozi ją na wydarzenia, idzie Pani na wizytę,
    urodziny i potem odwozi Pani córkę z powrotem do ojca. Podobnie zakup leków i
    prezentów również obciąża tylko Panią. Ojciec dziecka zgodnie z ustalonymi kontaktami
    zaprowadza i odbiera córkę z przedszkola (średnio 7 razy w miesiącu).
    Reasumując, za opiekę, edukację, obowiązki domowe, opiekę medyczną i organizację życia
    dziecka odpowiada Pani sama. Pani córka chcąc się rozwijać uczestniczy w płatnych
    zajęciach tanecznych, które Pani opłaca. Dba Pani również o jej czynne uczestnictwo w
    zajęciach oraz w organizowanych występach tanecznych. Wszystkie opisane sytuacje mają
    miejsce w aktualnym 2025 r., jak i miały miejsce w poprzednim 2024 r. podatkowym.
    Powyższym potwierdza Pani, że uczestniczy Pani w wychowaniu córki, dba o prawidłowy
    rozwój kształtując jej właściwe zachowania, rozwija jej zainteresowania, troszczy się Pani o
    jej rozwój fizyczny i duchowy, ponosi wydatki związane z jej wypoczynkiem. To Pani
    obowiązkiem jest zarządzanie i martwienie się o koszty utrzymania dziecka,
    zabezpieczania potrzeb bytowych, zdrowotnych i edukacyjnych.

    Nigdy nie korzystała Pani z preferencyjnego rozliczania podatku dochodowego jako osoba
    samotnie wychowująca dziecko.
    Uzupełnienie i doprecyzowanie stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego
    W 2024 i 2025 r. była Pani rozwódką. Sprawa sądowa odbywała się o rozwód i o alimenty.
    Sąd uprawomocnił rozwód, warunki opieki oraz miejsce pobytu dziecka, jednak od wyroku
    w zakresie alimentów ojciec dziecka złożył odwołanie. Jego apelacja została oddalona,
    wyrok jest uprawomocniony. Sprawa jest zamknięta.
    W wyroku rozwodowym nie orzeczono o opiece naprzemiennej.
    Od marca 2024 r. pobiera Pani świadczenie wychowawcze 800+. Wcześniej o to
    świadczenie występował ojciec dziecka. Z uwagi na sprawowanie opieki nad córką przez
    Panią, nalegała Pani, by świadczenie przysługiwało Pani. Stąd od marca 2024 r. do dziś to
    Pani pobiera świadczenie wychowawcze.
    A.A jest Pani jedynym dzieckiem. Nie wychowuje Pani innego dziecka, nie jest też Pani
    opiekunem prawnym dla nikogo innego prócz Pani córki.
    W 2024 r. i pozostałej części 2025 r., tj. od złożenia wniosku, w stosunku do Pani bądź do
    Pani dziecka nie miały i nie będą miały zastosowania przepisy: art. 30c (opodatkowanie
    dochodów z działalności gospodarczej, działów specjalnych produkcji rolnej podatkiem
    liniowym) lub ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym (z wyjątkiem przepisów
    dotyczących najmu prywatnego) – w zakresie osiągniętych w roku podatkowym
    przychodów, poniesionych kosztów uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia
    do zwiększania lub pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów,
    zobowiązania lub uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń oraz z ustawy
    z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o
    aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.
    Pytania
    Czy na podstawie opisanego stanu faktycznego może Pani skorzystać z preferencyjnego
    rozliczenia podatku dochodowego jako osoba samotnie wychowująca dziecko zgodnie z
    art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?
    Czy z preferencyjnego rozliczenia podatku dochodowego jako osoba samotnie
    wychowująca dziecko może Pani skorzystać w bieżącym 2025 jak i poprzednim 2024 roku
    podatkowym?
    Pani stanowisko w sprawie
    W Pani ocenie, spełnia Pani warunki do skorzystania z preferencyjnego rozliczenia jako
    osoba samotnie wychowująca dziecko w latach podatkowych 2024-2025. Wychowuje Pani
    córkę samodzielnie, bez udziału drugiego rodzica w codziennym życiu dziecka. Jest Pani
    obciążona zapewnieniem dziecku odpowiedniego bytu i bezpieczeństwa, od edukacji po
    opiekę zdrowotną, bez wyjątków i wsparcia ojca dziecka.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku, jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Podstawową zasadą obowiązującą w przepisach ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku
    dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.) jest zasada
    powszechności opodatkowania, która wyrażona została w art. 9 ust. 1 tej ustawy. Z jego
    treści wynika, że:
      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    Zgodnie z art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Od dochodów jednego rodzica lub opiekuna prawnego, podlegającego obowiązkowi
      podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, będącego panną, kawalerem, wdową,

      wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem, osobą, w stosunku do której orzeczono
      separację w rozumieniu odrębnych przepisów, lub osobą, której małżonek został
      pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności, jeżeli ten
      rodzic lub opiekun w roku podatkowym samotnie wychowuje dzieci:
        1) małoletnie,
        2) pełnoletnie, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek)
        pielęgnacyjny lub rentę socjalną,
        3) pełnoletnie do ukończenia 25. roku życia, uczące się w szkołach, o których mowa
        w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe,
        obowiązujących w Rzeczypospolitej Polskiej oraz w innym państwie
      - podatek może być określony zgodnie z ust. 4d na wniosek wyrażony w rocznym
      zeznaniu podatkowym.
    Stosownie do art. 6 ust. 4d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      W przypadku, o którym mowa w ust. 4c, podatek jest określany w podwójnej
      wysokości podatku obliczonego od połowy dochodów osoby samotnie wychowującej
      dzieci, z uwzględnieniem art. 7, przy czym do sumy tych dochodów nie wlicza się
      dochodów (przychodów) opodatkowanych w sposób zryczałtowany na zasadach
      określonych w niniejszej ustawie.
    W świetle zaś art. 6 ust. 4f powoływanej ustawy:
      Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 4d, nie ma zastosowania do osoby,
      która wychowuje wspólnie z drugim rodzicem albo opiekunem prawnym co najmniej
      jedno dziecko, w tym również gdy dziecko jest pod opieką naprzemienną, w związku z
      którą obydwojgu rodzicom zostało ustalone świadczenie wychowawcze zgodnie z art.
      5 ust. 2a ustawy z dnia 11 lutego 2016 r. o pomocy państwa w wychowywaniu dzieci
      (Dz. U. z 2024 r. poz. 1576).
    W myśl art. 6 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 2 i 4d, nie ma zastosowania, w
      przypadku gdy chociażby jeden z małżonków, osoba samotnie wychowująca dziecko
      lub jej dziecko:
        1) stosuje przepisy:
          a) art. 30c lub
          b) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, z wyjątkiem art. 6 ust. 1a
            tej ustawy
        - w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów
        uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub
        pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub
        uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń;
        2) podlega opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia
        2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji
        przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.
    Uwzględniając cytowane uregulowania prawne wskazać należy, że przepis art. 6 ust. 4c
    ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wymienia enumeratywnie osoby,
    którym przysługuje status osób samotnie wychowujących dzieci, odwołując się zarówno
    do statusu cywilnoprawnego osoby wychowującej dzieci (panna, kawaler, wdowa,
    wdowiec, rozwódka, rozwodnik), jak również do tego, że osoba ta musi faktycznie
    wychowywać dzieci samotnie.
    Przy czym, ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie definiuje dla potrzeb jej
    wykładni i stosowania pojęcia „samotnego wychowywania”, ani nie odsyła w tym zakresie
    do odrębnych regulacji.

    Dla ustalenia znaczenia „samotnie” oraz „wychowywać” należy zatem odwołać się w
    pierwszej kolejności do językowych reguł interpretacyjnych.
    Zgodnie z internetowym Słownikiem Języka Polskiego PWN „wychować — wychowywać”
    to: (1) «zapewnić dziecku opiekę i doprowadzić je do samodzielności», (2) «przygotować
    kogoś do pracy w jakiejś dziedzinie».
    Zatem, „wychowywać” w słownikowym rozumieniu oznacza: zapewniając byt doprowadzić
    do osiągnięcia pełnego rozwoju psychicznego i fizycznego. Wychowywanie polega na
    stałym troszczeniu się o byt materialny dziecka oraz o jego rozwój emocjonalny.
    Wychowanie dziecka można określić jako kształtowanie osobowości dziecka poprzez
    kształtowanie jego samodzielności, obowiązkowości, rozwijanie predyspozycji
    intelektualnych i umiejętności praktycznych, kształtowanie światopoglądu, systemu
    wartości oraz postaw emocjonalnych.
    Natomiast, „samotny” to: (1) «żyjący sam, bez rodziny, przyjaciół», (2) «znajdujący się w
    określonej sytuacji, w określonym czasie zupełnie sam», (3) «spędzany, odbywany w
    pojedynkę, bez towarzystwa», (4) «znajdujący się na odludziu».
    Przez osobę samotnie wychowującą dziecko, o której mowa w art. 6 ust. 4c ustawy o
    podatku dochodowym od osób fizycznych, należy więc rozumieć osobę, która faktycznie w
    pojedynkę w pełni lub w przeważającej mierze wychowuje dziecko bez udziału drugiego
    rodzica w procesie wychowawczym, stale, na co dzień, troszcząc się nie tylko o byt
    materialny, ale także rozwój emocjonalny dziecka.
    W przypadku, gdy żadne z rodziców nie jest pozbawione władzy rodzicielskiej – rodzic,
    który faktycznie w roku podatkowym dziecko wychowuje, czyli sprawuje nad nim ciągłą
    opiekę, stale troszczy się o byt materialny i rozwój emocjonalny dziecka, ma prawo do
    przedmiotowej preferencji podatkowej. Nie jest przy tym konieczne, aby drugi z rodziców
    był całkowicie wyeliminowany z opieki i wychowania dziecka. Fakt utrzymywania
    kontaktów pomiędzy dzieckiem i drugim rodzicem, nie pozbawia pierwszego rodzica
    (który dziecko faktycznie wychowuje) prawa do opodatkowania swoich dochodów na
    zasadach określonych w art. 6 ust. 4d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
    Co więcej, aby móc skorzystać z omawianej preferencji podatkowej nie jest konieczne
    posiadanie statusu osoby samotnie wychowującej dziecko (określonej ww. przepisem)
    przez cały rok podatkowy. Wystarczające jest, aby taki stan zaistniał w ciągu roku, a nie
    trwał przez cały rok.
    Z wniosku wynika, że od 2023 r. – na podstawie prawomocnego orzeczenia Sądu – jest
    Pani rozwódką i samotnie wychowuje małoletnie dziecko. Pani dziecko mieszka wraz z
    Panią i przez większość czasu pozostaje pod Pani opieką. Ojciec córki utrzymuje z nią
    kontakty zgodnie z wyrokiem Sądu, jednakże to na Pani spoczywają obowiązki
    wychowania córki. W treści wniosku podkreśliła Pani, że to Pani zajmuje się wożeniem
    dziecka na uroczystości urodzinowe kolegów i koleżanek, organizuje wizyty lekarskie i
    kupuje leki. To Pani sama odpowiada za opiekę, edukację i organizację życia córki, a także
    za obowiązki domowe. Wskazała Pani, że opłaca Pani uczestnictwo córki w zajęciach
    tanecznych oraz dba o jej uczestniczenie w tych zajęciach i organizowanych występach
    tanecznych. Dba Pani o prawidłowy rozwój córki, kształtując jej właściwe zachowania,
    rozwija Pani jej zainteresowania, troszczy się Pani o jej rozwój fizyczny i duchowy. To Pani
    także ponosi wydatki związane z jej wypoczynkiem. Zarządza Pani i martwi się o koszty
    utrzymania dziecka, zabezpieczenia potrzeb bytowych, zdrowotnych i edukacyjnych.
    Podkreśla Pani, że taki stan rzeczy miał miejsce zarówno w 2024 r., jak i w 2025 r. Pobiera
    Pani od marca 2024 r. pełne świadczenie wychowawcze (tzw. 800+). Ponadto w 2024 r. i
    2025 r., w stosunku do Pani i Pani dziecka nie ma zastosowania wyłączenie wskazane w
    art. 6 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Poza tym nie była i nie
    jest Pani matką lub opiekunem prawnym innego dziecka. W 2024 r. i w 2025 r. uzyskiwała
    Pani dochody z umowy o pracę na czas nieokreślony.
    Wobec powyższego, mając na uwadze powołane przepisy prawa oraz przedstawiony opis
    zdarzenia, w szczególności fakt, że – jak Pani wskazuje – samotnie wychowuje i sprawuje
    Pani opiekę nad jednym dzieckiem – stwierdzam, że przysługiwało Pani prawo do
    rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca dziecko za 2024 r. na zasadach

    określonych w art. 6 ust. 4c i ust. 4d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
    Takie uprawnienie przysługiwać będzie również Pani przy rozliczeniu za 2025 r. Spełniła
    Pani bowiem wymagane w ustawie warunki posiadania odpowiedniego stanu cywilnego
    oraz samotnego wychowywania dziecka.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który
    obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia oraz zdarzenia przyszłego, które Pani
    przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna
      (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego oraz zastosuje się Pani
      do interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
        1) z zastosowaniem art. 119a;
        2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5
        ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
        3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki
      interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U.
    z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.