Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0113-KDIPT2-2.4011.1011.2024.2.MK
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-02-12
Teza: Możliwość skorzystania z rozliczenia w sposób przewidziany dla osoby samotnie wychowującej dziecko.
Słowa kluczowe: dzieci i młodzież; osoba-osoby samotnie wychowujące dzieci; rozliczanie (rozliczenia)-rozliczenie roczne
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 1-Podmiot i przedmiot opodatkowania-Opodatkowanie małżonków i osób samotnie wychowujących dzieci.-Opodatkowanie rodziców samotnie wychowujących dzieci.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 1-art. 6-ust. 4c-pkt 1; [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 1-art. 6-ust. 4d

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,
    stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego
    zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

17 grudnia 2024 r. złożyła Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie
    możliwości skorzystania z rozliczenia w sposób przewidziany dla osoby samotnie

    wychowującej dziecko. Uzupełniła go Pani pismem złożonym 10 lutego 2025 r. – w
    odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

## Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawczyni jest podatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych, podlega
    opodatkowaniu na terenie Rzeczypospolitej Polskiej. W 2024 r. jedynym źródłem
    uzyskiwania dochodu przez Wnioskodawczynię jest umowa o pracę zawarta na czas
    nieokreślony. Wnioskodawczyni nie prowadzi działalności gospodarczej. W odniesieniu do
    Wnioskodawczyni oraz Jej dziecka nie mają zastosowania przepisy:
    - art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
    - ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym z wyjątkiem art. 6 ust. 1a,
    - ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym,
    - ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów
      komplementarnych.
    Wnioskodawczyni jest osobą rozwiedzioną na podstawie wyroku Sądu Okręgowego w ... z
    dnia ... 2024 r., bez orzekania o winie. Sąd przyznał wykonywanie władzy rodzicielskiej nad
    małoletnią córką ..., urodzoną ... 2009 r., obojgu rodzicom, ustalając miejsce pobytu
    dziecka przy matce, bez opieki naprzemiennej. Na zgodny wniosek rodziców nie ustalono
    konkretnych terminów kontaktów ojca z dzieckiem. Orzeczono wysokość alimentów
    płaconych miesięczne przez ojca dziecka, ..., w wysokości 800 zł (osiemset złotych).
    Wnioskodawczyni otrzymuje również świadczenie wychowawcze w wysokości 800 zł
    miesięcznie (osiemset złotych) oraz ... .
    Od sierpnia 2023 r. Wnioskodawczyni mieszka wraz z córką w wynajmowanym
    mieszkaniu. Córka utrzymuje sporadyczne kontakty z ojcem. Widują się raz na kilka
    miesięcy. Ojciec dziecka nie uczestniczy w wychowaniu córki, ich więź emocjonalna jest
    znacznie słabsza, niżeli więź łącząca córkę z Wnioskodawczynią (matką). Jako matka
    Wnioskodawczyni zabezpiecza w pełni jej potrzeby materialne, dba o to by niczego nie
    brakowało dziecku, ale przede wszystkim ze względu na łączącą je więź, zabezpiecza jej
    potrzeby emocjonalne i pełni podstawową rolę w wychowaniu córki. Córka uczy się w
    Liceum Ogólnokształcącym w ... . Jako osoba wychowująca Wnioskodawczyni ma stały
    kontakt z nauczycielami, jest obecna na zebraniach szkolnych, usprawiedliwia
    nieobecności dziecka, dziecko przekazuje Jej informacje dotyczące swojej sytuacji w
    szkole, dzieli się z Wnioskodawczynią wszystkimi osiągnięciami, jak i porażkami.
    Wnioskodawczyni finansuje oraz organizuje dziecku zajęcia pozaszkolne. Jeżeli jest w
    pracy, to dziecko informuje Ją o trudnych, czy nieplanowanych sytuacjach, które w danym
    momencie się zadziały w jej życiu, i to Wnioskodawczyni podejmuje decyzję o rozwiązaniu
    danych sytuacji życiowych. Wnioskodawczyni dba o stan zdrowia dziecka, uczestniczy w
    wizytach lekarskich (alergologicznych, pulmonologicznych, dermatologicznych), wie jakie
    leki przyjmuje, na co jest uczulona. Wspólnie z córką ustala plany wypoczynkowe w
    okresach wolnych od nauki, finansuje i organizuje wspólne wyjazdy, których celem jest
    zacieśnianie ich więzi emocjonalnych, ale również by pokazać dziecku świat i nauczyć ją,
    jak może sobie poradzić w dorosłym życiu. Wnioskodawczyni zna wszystkich znajomych
    córki, rówieśników szkolnych, dba o to by dowozić dziecko na spotkania rówieśnicze,
    odbiera ją ze spotkań z koleżankami. Dużo z córką rozmawia o jej przyszłości, o
    podejmowaniu decyzji życiowych związanych z wyborem przez nią przyszłego zawodu,
    studiów.
    Wszystkie te czynności wykonuje sama, bez udziału drugiego rodzica, czyli ojca dziecka.
    Ojciec dziecka nie uczestniczy w podejmowaniu decyzji dotyczących zdrowia, szkoły,
    zainteresowań, planów pozaszkolnych, wyboru ubrań dziecka. Ojciec spotyka się z
    dzieckiem okazjonalnie, oczywiście wypełnia postanowienia Sądu w aspekcie
    alimentacyjnym, dodatkowo czasami prześle jej niewielką kwotę pieniędzy na konto
    bankowe, zabierze do restauracji na obiad. W ocenie Wnioskodawczyni, ojciec dziecka nie

    uczestniczy w wychowaniu córki, kształtowaniu jej charakteru, nie jest z nią w stałym,
    codziennym kontakcie, nie zabezpiecza jej codziennych potrzeb materialnych oraz
    emocjonalnych.
    W uzupełnieniu wniosku Wnioskodawczyni dodała, że w roku podatkowym objętym
    wnioskiem, córka ... - PESEL ... - nie otrzymywała zasiłku (dodatku) pielęgnacyjnego ani
    renty socjalnej. Wnioskodawczyni zaświadcza również, że nie jest matką ani opiekunem
    prawnym innych dzieci/dziecka, oprócz córki, o której mowa we wniosku. Jak również nie
    wykonywała władzy rodzicielskiej w roku podatkowym (latach podatkowych) objętym
    wnioskiem względem innych dzieci/dziecka, za wyjątkiem córki wskazanej we wniosku.
    Pytania
    Czy Wnioskodawczyni może skorzystać z rozliczenia podatku dochodowego (PIT-37 za rok
    2024) w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dziecko?
    Pani stanowisko w sprawie
    W ocenie Wnioskodawczyni, ma Ona prawo do skorzystania z rozliczenia podatku
    (zeznanie PIT-37 za rok 2024) jako osoba samotnie wychowująca dziecko, z uwagi na fakt,
    że zgodnie z opisem zawartym w uzasadnieniu, Wnioskodawczyni jest osobą, która
    zupełnie sama, bez udziału ojca dziecka, zajmuje się wychowaniem córki, troszcząc się o
    zapewnienie jej potrzeb bytowych oraz emocjonalnych.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
    fizycznych (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 226 ze zm.):
      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    W myśl art. 6 ust. 4c wskazanej ustawy:
      Od dochodów jednego rodzica lub opiekuna prawnego, podlegającego obowiązkowi
      podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, będącego panną, kawalerem, wdową,
      wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem, osobą, w stosunku do której orzeczono
      separację w rozumieniu odrębnych przepisów, lub osobą, której małżonek został
      pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności, jeżeli ten
      rodzic lub opiekun w roku podatkowym samotnie wychowuje dzieci:
        1) małoletnie,
        2) pełnoletnie, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek
          (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną,
        3) pełnoletnie do ukończenia 25. roku życia, uczące się w szkołach, o których
          mowa w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe,
          obowiązujących w Rzeczypospolitej Polskiej oraz w innym państwie
        - podatek może być określony zgodnie z ust. 4d na wniosek wyrażony w rocznym
          zeznaniu podatkowym.
    Na podstawie art. 6 ust. 4d wskazanej ustawy:
      W przypadku, o którym mowa w ust. 4c, podatek jest określany w podwójnej
      wysokości podatku obliczonego od połowy dochodów osoby samotnie wychowującej
      dzieci, z uwzględnieniem art. 7, przy czym do sumy tych dochodów nie wlicza się
      dochodów (przychodów) opodatkowanych w sposób zryczałtowany na zasadach
      określonych w niniejszej ustawie.

    Art. 6 ust. 4e cytowanej ustawy stanowi, że:
      Przepisu ust. 4c pkt 3 nie stosuje się, jeżeli dziecko, o którym mowa w tym przepisie,
      uzyskało w roku podatkowym:
        1) dochody, z wyjątkiem renty rodzinnej, podlegające opodatkowaniu na zasadach
          określonych w art. 27 lub art. 30b lub
        2) przychody, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148 i 152
        - w łącznej wysokości przekraczającej dwunastokrotność kwoty renty socjalnej
          określonej w ustawie z dnia 27 czerwca 2003 r. o rencie socjalnej (Dz. U. z 2023
          r. poz. 2194), w wysokości obowiązującej w grudniu roku podatkowego.
    Stosownie do art. 6 ust. 4f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 4d, nie ma zastosowania do osoby,
      która wychowuje wspólnie z drugim rodzicem albo opiekunem prawnym co najmniej
      jedno dziecko, w tym również gdy dziecko jest pod opieką naprzemienną, w związku
      z którą obydwojgu rodzicom zostało ustalone świadczenie wychowawcze zgodnie z
      art. 5 ust. 2a ustawy z dnia 11 lutego 2016 r. o pomocy państwa w wychowywaniu
      dzieci (Dz. U. z 2023 r. poz. 810 i 1565).
    Według art. 6 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 2 i 4d, nie ma zastosowania, w
      przypadku gdy chociażby jeden z małżonków, osoba samotnie wychowująca dziecko
      lub jej dziecko:
        1) stosuje przepisy:
        a) art. 30c lub
        b) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, z wyjątkiem art. 6 ust. 1a tej
          ustawy
        - w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów
          uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub
          pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub
          uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń;
        2) podlega opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia
          2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji
          przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.
    Z powyższego wynika, że ustawodawca uzależnił prawo do skorzystania z preferencyjnych
    zasad obliczania podatku dochodowego dla osób samotnie wychowujących dzieci od
    spełnienia łącznie następujących warunków:
    · posiadania przez rodzica lub opiekuna prawnego statusu osoby samotnie wychowującej
      dziecko;
    · wychowywania przez rodzica lub opiekuna prawnego samotnie w roku podatkowym
      dziecka;
    · nieuzyskiwania przez rodzica lub opiekuna prawnego i dziecko przychodów/dochodów,
      do których zastosowanie mają przepisy art. 30c ustawy o podatku dochodowym od
      osób fizycznych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, z wyjątkiem najmu
      prywatnego – w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych
      kosztów uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub
      pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub
      uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń;

    · niepodlegania przez rodzica lub opiekuna prawnego i dziecko opodatkowaniu na
      zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym lub
      ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów
      komplementarnych.
    Brzmienie art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych precyzuje
    pojęcie „osoby samotnie wychowującej dzieci” w taki sposób, aby nie budziło wątpliwości,
    iż prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów nie przysługuje wszystkim
    osobom stanu wolnego posiadającym dzieci własne lub przysposobione (o których mowa
    w tym przepisie), a wyłącznie jednemu z rodziców/opiekunów prawnych, tj. temu, który
    samotnie wychowuje dziecko/dzieci. Do skorzystania z tej preferencji, niewystarczające
    jest samo legitymowanie się określonym stanem cywilnym. Równie istotne jest samotne
    troszczenie się o byt materialny i rozwój emocjonalny dziecka bez udziału innej osoby, tj.
    w szczególności ojca lub matki dziecka.
    Z istoty pojęcia „osoby samotnie wychowującej dziecko” wynika, że jest to osoba, która w
    określonej sytuacji, w określonym czasie, tj. w roku podatkowym, sama (bez udziału
    drugiej osoby), zajmuje się wychowywaniem dziecka. Przepis ten wymienia
    enumeratywnie osoby, którym przysługuje status osób samotnie wychowujących dzieci,
    odwołując się zarówno do statusu cywilnoprawnego osoby wychowującej dzieci, jak
    również do tego, że osoba ta w roku podatkowym musi faktycznie wychowywać dzieci
    samotnie, tj. bez wsparcia drugiego z rodziców.
    Z uwagi na to, że ustawodawca w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych nie
    zawarł definicji pojęcia „wychowywać”, należy odwołać się do jego definicji słownikowych.
    „Wychowywać” w słownikowym rozumieniu oznacza: zapewniając byt doprowadzić do
    osiągnięcia pełnego rozwoju psychicznego i fizycznego. Wychowywanie polega na stałym
    troszczeniu się o byt materialny dziecka oraz o jego rozwój emocjonalny.
    Użycie określenia „osoba samotnie wychowująca dzieci” oznacza zatem, że intencją
    ustawodawcy było przyznanie prawa do rozliczenia dochodów jako osoba samotnie
    wychowująca dziecko jednemu z rodziców lub opiekunów prawnych, który faktycznie
    wychowuje dziecko.
    Podstawową kwestią jest zatem ustalenie, który z rodziców faktycznie wychowuje dziecko,
    gdy rodzice nie pozostają w związku małżeńskim i żadnemu z rodziców sąd nie ograniczył
    władzy rodzicielskiej, a jednocześnie ojciec (matka) dziecka wypełnia postanowienia
    wyroku sądowego w zakresie realizacji kontaktów z dzieckiem oraz świadczeń
    alimentacyjnych.
    Wychowywanie dziecka nie sprowadza się jedynie do łożenia na jego utrzymanie oraz do
    czasowego (doraźnego) z nim przebywania. Wychowywanie dziecka obejmuje bowiem
    ogół czynności zmierzających do należytego ukształtowania człowieka w sferze duchowej,
    emocjonalnej i psychicznej wraz z materialną podstawą rozwoju. Oznacza to, że
    wykonywanie władzy rodzicielskiej polega na tym, że rodzic osobiście zajmuje się
    sprawami małoletniego dziecka, czyli podejmuje trud wykonywania wszystkich
    obowiązków, dzięki którym dziecko będzie wychowywane w sposób zapewniający jego
    prawidłowy rozwój.
    W przypadku, gdy żadne z rodziców nie jest pozbawione władzy rodzicielskiej, rodzic który
    faktycznie w roku podatkowym dziecko wychowuje, czyli sprawuje nad nim ciągłą opiekę,
    stale troszczy się o byt materialny i rozwój emocjonalny dziecka, ma prawo do
    przedmiotowej preferencji podatkowej. W sytuacji, gdy dziecko pozostaje pod stałą,
    codzienną opieką jednego rodzica, a drugi rodzic jest zobowiązany do płacenia alimentów
    oraz zajmowania się dzieckiem doraźnie (np. zgodnie z orzeczeniem sądu), status
    samotnego rodzica ma ten, który wykonuje wszystkie obowiązki, dzięki którym dziecko
    będzie wychowywane w sposób zapewniający jego prawidłowy rozwój.

    Rodzic, o którym mowa w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób
    fizycznych, który w pojedynkę troszczy się o zaspokojenie bieżących potrzeb dziecka, nie
    traci statusu osoby samotnie wychowującej dziecko z racji utrzymywania sporadycznych
    kontaktów z dzieckiem przez drugiego rodzica lub płacenia przez niego alimentów.
    Należy jednoznacznie podkreślić, że wszelkie ulgi i zwolnienia podatkowe są odstępstwem
    od zasady powszechności opodatkowania, wynikającej z art. 84 Konstytucji
    Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 2 kwietnia 1997 r. (Dz. U. Nr 78 poz. 483 ze zm.),
    stanowiącego, że:
      Każdy jest obowiązany do ponoszenia ciężarów i świadczeń publicznych, w tym
      podatków, określonych w ustawie.
    Oznacza to, że wszelkie odstępstwa od tej zasady, muszą bezwzględnie wynikać z
    przepisów prawa i być interpretowane ściśle z jego literą. Co więcej, zgodnie z konstrukcją
    i systematyką ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wszelkie ulgi i
    zwolnienia podatkowe stanowią wyjątek od generalnej zasady powszechności
    opodatkowania wyrażonej w art. 9 ust. 1 ww. ustawy.
    Stąd też, korzystanie z każdej preferencji podatkowej, w tym ulgi przewidzianej w art. 6
    ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, uzależnione jest od spełnienia
    wszystkich przesłanek wymaganych do jej zastosowania.
    Niezbędną przesłanką, jak już wcześniej zaznaczono, jest aby osoba, która chce skorzystać
    z preferencyjnego opodatkowania dochodów w trakcie roku podatkowego – faktycznie
    samotnie, tj. bez wsparcia drugiego z rodziców wychowywała dzieci.
    Pojęcie wychowywania dziecka uszczegółowił Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 31
    maja 2011 r., sygn. akt II FSK 30/10, w uzasadnieniu którego znalazło się następujące
    stwierdzenie: „Wychowanie dziecka można określić jako kształtowanie osobowości dziecka
    poprzez kształtowanie jego samodzielności, obowiązkowości, rozwijanie predyspozycji
    intelektualnych i umiejętności praktycznych, kształtowanie światopoglądu oraz systemu
    wartości oraz postaw emocjonalnych”.
    Zatem, prawo do omawianej preferencji podatkowej będzie przysługiwało jedynie temu z
    rodziców, czy opiekunów prawnych, który będąc osobą stanu wolnego (za wyjątkiem ściśle
    w ustawie określonym) faktycznie w roku podatkowym samotnie dziecko wychowuje, czyli
    sprawuje nad nim samodzielnie ciągłą opiekę, bez udziału drugiego rodzica w procesie
    wychowawczym.
    Z przedstawionego opisu sprawy wynika, że jest Pani podatnikiem podatku dochodowego
    od osób fizycznych, podlega opodatkowaniu na terenie Rzeczypospolitej Polskiej. W 2024
    r. jedynym źródłem Pani dochodu jest umowa o pracę zawarta na czas nieokreślony. Nie
    prowadzi Pani działalności gospodarczej. W odniesieniu do Pani oraz Jej dziecka (córka ur.
    w 2009 r.) nie mają zastosowania przepisy: art. 30c ustawy o podatku dochodowym od
    osób fizycznych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym z wyjątkiem art. 6 ust.
    1a. Pani i córka nie podlegają opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawy z dnia
    24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym ani ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji
    przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych. W roku podatkowym objętym
    wnioskiem, Pani córka nie otrzymywała zasiłku (dodatku) pielęgnacyjnego ani renty
    socjalnej. Nie jest Pani matką ani opiekunem prawnym innych dzieci/dziecka, oprócz córki,
    o której mowa we wniosku. Jak również nie wykonywała Pani władzy rodzicielskiej w roku
    podatkowym (latach podatkowych) objętym wnioskiem względem innych dzieci/dziecka,
    za wyjątkiem córki wskazanej we wniosku. Jest Pani osobą rozwiedzioną, na podstawie
    wyroku Sądu Okręgowego z 2024 r., bez orzekania o winie. Sąd przyznał wykonywanie
    władzy rodzicielskiej nad małoletnią córką obojgu rodzicom, ustalając miejsce pobytu
    dziecka przy matce, bez opieki naprzemiennej. Na zgodny wniosek rodziców nie ustalono
    konkretnych terminów kontaktów ojca z dzieckiem. Orzeczono wysokość alimentów
    płaconych miesięczne przez ojca dziecka, w wysokości 800 zł (osiemset złotych).

    Wnioskodawczyni otrzymuje również świadczenie wychowawcze w wysokości 800 zł
    miesięcznie (osiemset złotych) oraz ... . Od sierpnia 2023 r. mieszka Pani wraz z córką w
    wynajmowanym mieszkaniu. Córka utrzymuje sporadyczne kontakty z ojcem. Widują się
    raz na kilka miesięcy. Ojciec dziecka nie uczestniczy w wychowaniu córki, ich wieź
    emocjonalna jest znacznie słabsza, niżeli wieź łącząca córkę z Panią. Jako matka
    zabezpiecza Pani w pełni jej potrzeby materialne, dba o to by niczego nie brakowało
    dziecku, ale przede wszystkim ze względu na łączącą je więź, zabezpiecza jej potrzeby
    emocjonalne i pełni podstawową rolę w wychowaniu córki. Córka uczy się w liceum
    ogólnokształcącym. Ma Pani stały kontakt z nauczycielami, jest obecna na zebraniach
    szkolnych, usprawiedliwia nieobecności dziecka, dziecko przekazuje Jej informacje
    dotyczące swojej sytuacji w szkole, dzieli się wszystkimi osiągnięciami jak i porażkami.
    Finansuje Pani oraz organizuje dziecku zajęcia pozaszkolne. Jeżeli jest Pani w pracy, to
    córka informuje o trudnych, czy nieplanowanych sytuacjach, które w danym momencie się
    zadziały w jej życiu i to Pani podejmuje decyzję o rozwiązaniu danych sytuacji życiowych.
    Dba Pani o stan zdrowia dziecka, uczestniczy w wizytach lekarskich (alergologicznych,
    pulmonologicznych, dermatologicznych), wie jakie leki przyjmuje, na co jest uczulona. Pani
    wspólnie z córką ustala plany wypoczynkowe w okresach wolnych od nauki, finansuje i
    organizuje wspólne wyjazdy, których celem jest zacieśnianie ich więzi emocjonalnych, ale
    również by pokazać córce świat i nauczyć ją, jak może sobie poradzić w dorosłym życiu.
    Wszystkie te czynności wykonuje Pani sama, bez udziału drugiego rodzica, czyli ojca
    dziecka. Ojciec dziecka nie uczestniczy w podejmowaniu decyzji dotyczących zdrowia,
    szkoły, zainteresowań, planów poza szkolnych, wyboru ubrań dziecka. Ojciec dziecka
    spotyka się z dzieckiem okazjonalnie, oczywiście wypełnia postanowienia Sądu w aspekcie
    alimentacyjnym, dodatkowo czasami prześle jej niewielką kwotę pieniędzy na konto
    bankowe, zabierze do restauracji na obiad. W Pani ocenie ojciec dziecka nie uczestniczy w
    wychowaniu córki, kształtowaniu jej charakteru, nie jest z nią w stałym, codziennym
    kontakcie, nie zabezpiecza jej codziennych potrzeb materialnych oraz emocjonalnych.
    Fakt utrzymywania sporadycznych kontaktów pomiędzy dziećmi i drugim rodzicem, nie
    pozbawia pierwszego rodzica – przy którym dzieci mieszkają – prawa do opodatkowania
    swoich dochodów na zasadach określonych w art. 6 ust. 4d ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych.
    Jednocześnie przepisy powyższej ustawy nie uzależniają prawa podatnika do
    preferencyjnego opodatkowania jego dochodów od tego, czy przez cały rok był osobą
    samotnie wychowującą dziecko. Wystarczające jest zatem, aby taki stan zaistniał w ciągu
    roku, a nie trwał przez cały rok.
    Skoro w 2024 r. córka zamieszkiwała z Panią, a Pani jako rozwódka nie sprawowała opieki
    w porównywalnym wymiarze czasowym i jakościowym nad nią z byłym mężem, ciężar
    wychowania córki spoczywał na Pani, to ma Pani prawo do skorzystania z preferencyjnego
    rozliczenia za 2024 r. jako osoba samotnie wychowująca dziecko, na zasadach
    określonych w art. 6 ust. 4c i ust. 4d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego,
    który obowiązywał w dniu wydania interpretacji.
    Organ podkreśla, że procedura wydawania indywidualnych interpretacji przepisów prawa
    podatkowego nie podlega regułom przewidzianym dla postępowania podatkowego, czy
    kontrolnego. Organ wydający interpretacje opiera się wyłącznie na opisie stanu
    faktycznego lub zdarzenia przyszłego przedstawionego we wniosku – nie prowadzi
    postępowania dowodowego. Postępowanie w sprawie wydania interpretacji indywidualnej
    ma na celu wyjaśnienie wątpliwości co do sposobu zastosowania przepisów prawa

    podatkowego materialnego do określonego stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego.
    Przedmiotem interpretacji wydanej na podstawie art. 14b ustawy z dnia 29 sierpnia 1997
    r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111) jest sam przepis prawa.
    Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów
    podatkowych nie jest ustalanie stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego), stanowi to
    bowiem domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży
    obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których
    wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne. Organ nie prowadzi postępowania
    dowodowego, ograniczając się do analizy okoliczności podanych we wniosku.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111).
      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna
      (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do
      interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
      z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego w ... . Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa
    z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.