Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0113-KDIPT2-3.4011.657.2025.2.SJ
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-10-15
Teza: Skutki podatkowe sfinansowania przez spółkę wyjazdu
zagranicznego osobie wykonującej dla spółki działania o
charakterze promocyjnym, doradczym i lobbingowym.
Słowa kluczowe: koszt-zwrot kosztów
lobbing
przychód-powstanie przychodu
spółki
świadczenie-świadczenie nieodpłatne
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Źródła przychodów.-Specyfika źródeł przychodów.-Inne
źródła.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 20-ust. 1

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

dłowe
    Szanowna Pani,
    stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego
    zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

5 sierpnia 2025 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła
    go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 19 września 2025 r.
    Treść wniosku jest następująca:

## Opis zdarzenia przyszłego

W związku z pełnieniem określonych czynności (np. działań o charakterze promocyjnym,
    doradczym lub lobbingowym), spółka z ograniczoną odpowiedzialnością z siedzibą na
    terytorium Polski planuje zorganizować i pokryć w całości koszty wyjazdu (wycieczki
    zagranicznej) dla osoby fizycznej – w tym: koszty podróży, zakwaterowania, wyżywienia
    oraz inne świadczenia związane z wypoczynkiem, zwiedzaniem.
    Nie zawarto pisemnej umowy, jednak strony jednoznacznie ustaliły, że wyjazd nastąpił w
    zamian za wykonanie określonego działania na rzecz spółki, które nie miało charakteru
    zatrudnienia lub zlecenia, lecz uprzednio uzgodnionej przysługi. Wartość wyjazdu zostanie
    w całości pokryta przez spółkę. Osoba fizyczna nie poniosła żadnych kosztów noclegu,
    wyżywienia, zakwaterowania, transportu itp.
    Uzupełnienie wniosku
    Osoba fizyczna, wykonująca czynności, o których mowa we wniosku, to Pani.
    Opisany we wniosku lobbing oraz działania o charakterze promocyjnym, doradczym
    polegają na przekonywaniu mieszkańców, zbieraniu podpisów nie sprzeciwianie się
    budowaniu dużych farm fotowoltaicznych z magazynami energii w ich sołectwach.
    Działania/czynności, o których mowa we wniosku wykonywane są na podstawie zlecenia
    ustnego.
    Osoba fizyczna nie jest powiązana ze spółką.

## Pytanie

Czy zgodnie z przepisami ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
    fizycznych (Dz. U. z 2024 r. poz. 226 ze zm.), wartość świadczeń w postaci pokrycia przez
    spółkę z o.o. kosztów podróży, zakwaterowania i wyżywienia osoby fizycznej,
    zorganizowanych w zamian za wykonaną przez tę osobę przysługę (np. działanie o
    charakterze lobbingowym lub promocyjnym), stanowi dla tej osoby przychód podlegający
    opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?
    Pani stanowisko w sprawie
    W Pani ocenie, świadczenia rzeczowe lub niepieniężne, których wartość można ustalić,
    przekazane osobie fizycznej w zamian za określone działanie, stanowią przychód tej
    osoby, zgodnie z art. 11 ust. 1 i 2a ustawy o PIT.
    W świetle orzecznictwa i interpretacji podatkowych, świadczenia te mogą być
    zakwalifikowane jako nieodpłatne świadczenia lub inne przychody (np. z działalności
    wykonywanej osobiście lub przychody z innych źródeł).
    W związku z powyższym, wartość pokrytych przez spółkę kosztów podróży, noclegu i
    wyżywienia powinna być wykazana przez osobę fizyczną jako przychód podlegający
    opodatkowaniu w PIT-36 w pozycji inne źródła.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z zasadą powszechności opodatkowania wyrażoną w art. 9 ust. 1 ustawy z dnia
    26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163
    ze zm.):
      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    W art. 10 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych określone zostały
    źródła przychodów, gdzie m.in. w pkt 9 wymieniono inne źródła.
    W myśl natomiast art. 20 ust. 1 cytowanej ustawy:
      Za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się w
      szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu
      emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w
      rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, kwoty
      uzyskane z tytułu zwrotu z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego oraz
      wypłaty z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego, w tym także
      dokonane na rzecz osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego, zasiłki
      pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, świadczenia otrzymane
      z tytułu umowy o pomocy przy zbiorach, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w
      art. 14, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów
      określonych w art. 12-14 i art. 17.
    Na podstawie art. 11 ust. 1 ww. ustawy:
      Przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9, 10 w zakresie
      realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, pkt 11, art.
      19, art. 25b, art. 30ca, art. 30da i art. 30f, są otrzymane lub postawione do dyspozycji
      podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość
      otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
    Z wniosku wynika, ze spółka z ograniczoną odpowiedzialnością z siedzibą na terytorium
    Polski planuje zorganizować i pokryć w całości koszty wyjazdu (wycieczki zagranicznej) dla
    Pani – osoby fizycznej – w związku z działaniami o charakterze promocyjnym, doradczym
    lub lobbingowym. Nie zawarto pisemnej umowy, jednak strony jednoznacznie ustaliły, że
    wyjazd nastąpił w zamian za wykonanie określonego działania na rzecz spółki, które nie
    miało charakteru zatrudnienia lub zlecenia, lecz uprzednio uzgodnionej przysługi. Wartość
    wyjazdu zostanie w całości pokryta przez spółkę. Osoba fizyczna nie poniosła żadnych
    kosztów noclegu, wyżywienia, zakwaterowania, transportu itp.
    Na gruncie prawa podatkowego przychodem podlegającym opodatkowaniu podatkiem
    dochodowym od osób fizycznych jest każda forma przysporzenia majątkowego, tzn.
    zarówno pieniężna jak i niepieniężna.
    Świadczenia ponoszone za osobę biorącą udział w wycieczce zagranicznej zorganizowanej
    i opłaconej przez spółkę, należą do nieodpłatnych świadczeń, jakie ta osoba otrzymuje od
    Spółki.
    Wobec niezdefiniowania w ustawie podatkowej pojęcia „nieodpłatnego świadczenia”
    należy odnieść się do przepisów ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. z
    2025 r. poz. 1071 ze zm.).
    Zgodnie z art. 353 § 2 ww. Kodeksu:
      Świadczenie może polegać na działaniu albo na zaniechaniu.
    Dla celów podatkowych pojęcie „nieodpłatnego świadczenia” ma szerszy zakres niż w
    prawie cywilnym. Obejmuje nie tylko działanie lub zaniechanie na rzecz innej osoby, ale
    również wszystkie zjawiska gospodarcze i zdarzenia prawne, których następstwem jest

    uzyskanie korzyści kosztem innego podmiotu lub te wszystkie zdarzenia prawne i
    zdarzenia gospodarcze w działalności osób prawnych, których skutkiem jest nieodpłatne,
    to jest nie związane z kosztami lub inną formą ekwiwalentu, przysporzenie majątku innej
    osobie, mające konkretny wymiar finansowy.
    Wobec powyższego należy stwierdzić, że świadczenie w postaci sfinansowania kosztów
    podróży, zakwaterowania, wyżywienia oraz inne świadczenia związanego z wypoczynkiem,
    zwiedzaniem, w zamian za wykonaną przez Panią przysługę, stanowią dla Pani
    nieodpłatne świadczenie.
    Wartość tego świadczenia należy ustalać kierując się treścią art. 11 ust. 2a pkt 2 ustawy o
    podatku dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z którym:
      Wartość pieniężną innych nieodpłatnych świadczeń ustala się jeżeli przedmiotem
      świadczeń są usługi zakupione - według cen zakupu.
    Z tej też przyczyny wartość tychże świadczeń należy zakwalifikować do przychodów, o
    których mowa w powołanym powyżej art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od
    osób fizycznych, tj. do przychodów z innych źródeł.
    W związku z powyższym, wartość otrzymanych przez Panią świadczeń w postaci pokrycia
    przez spółkę z o.o. kosztów podróży, zakwaterowania i wyżywienia w zamian za wykonaną
    przez Panią przysługę (np. działanie o charakterze lobbingowym lub promocyjnym),
    stanowi dla Pani przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób
    fizycznych.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego,
    który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z
    dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
    Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna
    (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
      z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.