Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0113-KDIPT2-1.4011.690.2025.3.DJD
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-10-17
Teza: Skutki podatkowe sprzedaży nieruchomości.
Słowa kluczowe: majątek-majątek prywatny
nieruchomości-zbycie nieruchomości
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Źródła przychodów.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 10-ust. 1-pkt 8-lit. a

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

dłowe
    Szanowna Pani,
    stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego
    zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

13 sierpnia 2025 r. wpłynął Pani wniosek z 13 sierpnia 2025 r. o wydanie interpretacji
    indywidualnej, który dotyczy podatku od towarów i usług oraz podatku dochodowego od
    osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży nieruchomości. Uzupełniła go
    Pani pismem z 18 września 2025 r. (data wpływu 18 września 2025 r.) – w odpowiedzi na
    wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

## Opis zdarzenia przyszłego

W latach 2024 - 2025 Wnioskodawczyni prowadziła wraz z mężem działalność
    gospodarczą w formie spółki cywilnej. Wniosła do niej nieruchomość, którą następnie
    wraz z mężem sprzedała, odprowadzając należny podatek dochodowy oraz podatek VAT.
    Obecnie, Wnioskodawczyni posiada z mężem działkę, którą nabyli około 20 lat temu.
    Działka ta stanowi majątek prywatny, nigdy nie była związana z prowadzoną działalnością
    gospodarczą, ani nie była środkiem trwałym firmy. Wnioskodawczyni planuje w przyszłości
    wybudować na niej dom. Rozważa także możliwość jej sprzedaży.
    W uzupełnieniu wniosku Wnioskodawczyni doprecyzowała, że numer ewidencyjny działki
    będącej przedmiotem wniosku to (...). Jest to działka niezabudowana. Działka nie była, nie
    jest i nie będzie wykorzystywana przez Wnioskodawczynię - przez cały okres pozostawała
    nieużytkowana. Działka nie była i nie będzie udostępniana w najem, dzierżawę, ani na
    podstawie innej umowy. Działka będąca przedmiotem planowanej sprzedaży objęta jest
    miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, oznaczonym jako 5MN -
    zabudowa mieszkaniowa jednorodzinna. Dla działki wydana została decyzja o warunkach
    zabudowy, jednak po kilku latach wszedł miejscowy plan zagospodarowania
    przestrzennego. Przeznaczenie działki, będącej przedmiotem planowanej sprzedaży, to
    zabudowa mieszkaniowa jednorodzinna. Działka ma prowizoryczne ogrodzenie, nie była
    dzielona, obecnie w toku jest procedura pozwolenia na budowę (złożone wnioski do ..,
    gazowni, projekt wjazdu). Wnioskodawczyni nie posiada innych działek przeznaczonych do
    sprzedaży.
    Wnioskodawczyni prowadziła działalność gospodarczą w formie spółki cywilnej od 2010 r.,
    zakres tej działalności to budowa i sprzedaż nieruchomości. Przychody z tej działalności
    opodatkowane były 19% podatkiem liniowym. Działalność została zawieszona po
    sprzedaży nieruchomości, następnie zlikwidowana w 2017 r. W 2024 r. Wnioskodawczyni
    przystąpiła do innej spółki, zakres tej działalności to budowa i sprzedaż nieruchomości,
    obrót nieruchomościami i usługi budowlane, bez najmu.
    Działka Nr (...) nigdy nie była wykorzystywana w działalności gospodarczej. Nabyta została
    do współwłasności małżeńskiej w 2007 r. - zakup od osób fizycznych.
    Obecnie, Wnioskodawczyni nie planuje nabywania nieruchomości w celu odsprzedaży, ale
    nie wyklucza tego w przyszłości. Sprzedaż działki Nr (...) dotyczy majątku prywatnego i nie
    będzie związana z działalnością gospodarczą. Przychód ze zbycia działki Wnioskodawczyni
    zaliczy do źródła określonego w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od
    osób fizycznych, jednak z uwagi na upływ 5 lat od nabycia, sprzedaż nie będzie podlegała
    opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
    Pytania
    1. Czy sprzedaż działki Nr (...), nabytej w 2007 r., nieużytkowanej i niewykorzystywanej w
      działalności, będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób
      fizycznych, skoro minęło ponad 5 lat od nabycia?
    2. Czy sprzedaż działki Nr (...), stanowiącej majątek prywatny i niewykorzystywanej
      gospodarczo, będzie podlegała VAT?
    Przedmiotem niniejszej interpretacji jest odpowiedź na pytanie Nr 1 dotyczące podatku
    dochodowego od osób fizycznych, natomiast w zakresie podatku od towarów i usług
    (pytanie Nr 2) zostanie wydane odrębne rozstrzygnięcie.
    Pani stanowisko w sprawie
    W ocenie Wnioskodawczyni, sprzedaż działki Nr (...) nie będzie podlegała opodatkowaniu
    podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ od nabycia (2007 r.) minęło ponad
    5 lat i działka nigdy nie była związana z działalnością.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 9 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od
    osób fizycznych (Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    W myśl art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ww. ustawy:
      Źródłem przychodów jest odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:
      a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
      b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego
        oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
      c) prawa wieczystego użytkowania gruntów
      – jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i
      zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw
      majątkowych określonych w lit. a)-c) – przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku
      kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie.
    Przepis art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy formułuje generalną zasadę, że odpłatne zbycie
    nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości przed upływem pięciu lat, licząc od
    końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie skutkuje
    powstaniem przychodu. Tym samym, jeżeli odpłatne zbycie nieruchomości, jej części lub
    udziału w nieruchomości nastąpiło po upływie pięciu lat licząc od końca roku
    kalendarzowego, w którym miało miejsce nabycie lub wybudowanie – nie jest źródłem
    przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób
    fizycznych, a przychód uzyskany z odpłatnego zbycia w ogóle nie podlega opodatkowaniu.
    Wobec powyższego, odpłatne zbycie nieruchomości lub ich części oraz udziału w
    nieruchomości i praw majątkowych stanowi źródło przychodu podlegające
    opodatkowaniu, jeżeli zbycie to ma miejsce przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku
    kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie i nie następuje w
    wykonaniu działalności gospodarczej.
    Stosownie do treści art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Źródłem przychodów jest pozarolnicza działalność gospodarcza.
    Zgodnie z art. 5a pkt 6 ww. ustawy:
      Ilekroć w ustawie jest mowa o działalności gospodarczej albo pozarolniczej
      działalności gospodarczej - oznacza to działalność zarobkową:
      a) wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową,
      b) polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż,
      c) polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych
      – prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób
      zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych
      przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9.
    Użyte w ww. przepisie pojęcie pozarolniczej działalności gospodarczej opiera się na trzech
    przesłankach:
    · zarobkowym celu działalności,
    · wykonywaniu działalności w sposób zorganizowany i ciągły,
    · prowadzeniu działalności we własnym imieniu i na własny lub cudzy rachunek.

    Działalność jest wtedy zarobkowa, gdy jest zdolna do potencjalnego generowania zysku, a
    jej przeznaczeniem jest zapewnienie określonego dochodu. Działalność musi być tak
    prowadzona i ukierunkowana, aby była w stanie zyski faktycznie osiągnąć. Jednakże, brak
    zysku z podjętych działań noszących znamiona działalności gospodarczej nie oznacza, że
    działalność taka nie była faktycznie prowadzona. Prowadzenie działalności gospodarczej
    zawsze wiąże się z ryzykiem nieosiągnięcia dochodów. Zarobkowego charakteru nie mają
    działania, których wyłącznym celem jest zaspokojenie własnych potrzeb osoby
    podejmującej określone czynności.
    Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wymagają również, aby
    czynności wykonywane były w sposób zorganizowany i ciągły, przy czym możliwe jest
    osiąganie dochodów z tego rodzaju działalności bez spełnienia niektórych formalnych
    elementów organizacji (np. rejestracji urzędowej), gdyż prowadzenie działalności
    gospodarczej jest kategorią obiektywną, niezależnie od tego, jak działalność tę ocenia sam
    prowadzący ją podmiot i jak ją nazywa oraz, czy dopełnia ciążących na nim obowiązków z
    działalnością tą związanych. Za takim rozumieniem pojęcia „zorganizowany” przemawia
    również definicja słownikowa. Zgodnie z Nowym Słownikiem Poprawnej Polszczyzny
    Wydawnictwo Naukowe PWN pod redakcją Andrzeja Markowskiego Warszawa 2000,
    organizować to przygotowywać, zakładać jakieś przedsięwzięcie, bądź w znaczeniu drugim
    nadawać czemuś reguły, wprowadzać porządek (por. wyrok Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego w Opolu z dnia 7 maja 2008 r. sygn. akt I SA/Op 18/08).
    Co do kryterium ciągłości w wykonywaniu działalności gospodarczej, to jego
    wprowadzenie przez ustawodawcę miało na celu wyeliminowanie z pojęcia działalności
    gospodarczej przedsięwzięć o charakterze incydentalnym i sporadycznym. Ciągłość w
    wykonywaniu działalności gospodarczej oznacza względnie stały zamiar jej wykonywania.
    Nie wyklucza on jednak możliwości prowadzenia działalności gospodarczej tylko
    sezonowo lub do czasu osiągnięcia postawionego przez dany podmiot celu i to bez
    względu na okres, w którym cel ten miałby być realizowany. Do zachowania ciągłości
    wystarczające jest, aby z całokształtu okoliczności sprawy wynikał zamiar powtarzania
    określonego zespołu konkretnych działań w celu osiągnięcia efektu w postaci zarobku.
    Jak wskazał Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu w wyroku z 3 czerwca 2015 r.
    sygn. akt I SA/Po 919/14: „Dla przyjęcia, że działalność ma charakter ciągły, nie jest
    niezbędne, by powtarzane były konkretne czynności; możliwe, że dana czynność (np.
    sprzedaż) będzie dokonana jednorazowo, natomiast wraz z poprzedzającymi ją
    czynnościami przygotowawczymi będzie tworzyła ciąg działań, który uznać należy za
    działalność gospodarczą w rozumieniu art. 5a ust. 6 u.p.d.f.”.
    Natomiast, przez powtarzalność rozumie się cały szereg wielokrotnie powtarzanych
    czynności podejmowanych w konkretnym celu. Taki zespół wielokrotnie powtarzanych
    czynności (nie zaś czynności sporadyczne, oderwane od siebie, niepowiązane ze sobą) w
    dziedzinie wytwórczej, usługowej lub handlowej podejmowanych w celach zarobkowych i
    na własny rachunek, można uznać za prowadzenie działalności gospodarczej.
    Ponadto należy wskazać, że w myśl art. 5b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób
    fizycznych:
      Za pozarolniczą działalność gospodarczą nie uznaje się czynności, jeżeli łącznie
      spełnione są następujące warunki:
      1) odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat tych czynności oraz ich
        wykonywanie, z wyłączeniem odpowiedzialności za popełnienie czynów
        niedozwolonych, ponosi zlecający wykonanie tych czynności;
      2) są one wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonych
        przez zlecającego te czynności;
      3) wykonujący te czynności nie ponosi ryzyka gospodarczego związanego z
        prowadzoną działalnością.

    W związku z powyższym, istotne jest również dla aktywności zarobkowej podatnika –
    mieszczącej się w zakresie zdefiniowanym w art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym
    od osób fizycznych – nieistnienie przeszkód określonych w art. 5b ust. 1 ww. ustawy. Aby
    dana aktywność nie została uznana za działalność gospodarczą, konieczne jest łączne
    spełnienie tych przesłanek.
    Z przytoczonych przepisów wynika, że przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości może
    stanowić przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej (art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o
    podatku dochodowym od osób fizycznych) lub z odpłatnego zbycia nieruchomości (art. 10
    ust. 1 pkt 8 lit. a) ww. ustawy).
    Ocena, z jakiego źródła pochodzi przychód, ma ogromne znaczenie dla określenia
    chociażby takich kwestii, jak ustalenie sposobu opodatkowania przychodu, możliwości
    odliczenia kosztów jego uzyskania itp. W pewnych sytuacjach możliwe jest występowanie
    wątpliwości, do jakiego źródła przychodów należy zakwalifikować danego rodzaju
    przychód. Jeden i ten sam przychód stanowić może przychód wyłącznie z jednego źródła.
    Ponadto, nie jest możliwa sytuacja, w której ten sam przychód będzie np. zaliczony
    częściowo do jednego źródła, a częściowo do innego.
    Wobec powyższego, w celu właściwego zakwalifikowania skutków działań podjętych przez
    Panią do właściwego źródła przychodu, należy ocenić zamiar, okoliczności i cel działań
    związanych z odpłatnym zbyciem działki, o której mowa we wniosku.
    Jak już wcześniej wyjaśniono, na związek uzyskiwanych przychodów ze źródłem
    wymienionym w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych
    może wskazywać rozpatrywany całościowo zespół powiązanych ze sobą działań
    podatnika, powtarzalnych, uporządkowanych, konsekwentnie prowadzących do
    osiągnięcia zysku, w szczególności łącznie polegających na nabywaniu nieruchomości, ich
    zaawansowanym przygotowaniu do sprzedaży (tzn. w sposób wykraczający poza zwykły
    zarząd mieniem), zbywaniu w celu zarobkowym odpowiednio przygotowanych
    nieruchomości. Brak jest natomiast podstaw, aby podejmowane przez podatnika
    czynności mieszczące się w zwykłym zarządzie własnym majątkiem, tzn. mające na celu
    prawidłowe, racjonalne gospodarowanie tym majątkiem, kwalifikować jako prowadzenie
    pozarolniczej działalności gospodarczej w rozumieniu art. 5a pkt 6 ww. ustawy.
    Na gruncie analizowanej sprawy, powzięła Pani wątpliwość, czy sprzedaż działki, na której
    planuje w przyszłości wybudować dom, będzie skutkowała powstaniem przychodu
    opodatkowanego, zgodnie z zasadami przewidzianymi w ustawie o podatku dochodowym
    od osób fizycznych dla odpłatnego zbycia nieruchomości (czyli źródła przychodu
    określonego w art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy), lub zgodnie z zasadami przewidzianymi dla
    pozarolniczej działalności gospodarczej (czyli źródła przychodu określonego w art. 10 ust.
    1 pkt 3 ww. ustawy).
    Z treści wniosku wynika, że w latach 2024 - 2025 prowadziła Pani wraz z mężem
    działalność gospodarczą w formie spółki cywilnej w zakresie budowy i sprzedaży
    nieruchomości, obrotu nieruchomościami i usług budowlanych, bez najmu. Wniosła do tej
    działalności nieruchomość, która następnie została sprzedana, odprowadzony był należny
    podatek dochodowy oraz podatek VAT. Obecnie, posiada Pani z mężem niezabudowaną
    działkę, nabytą około 20 lat temu do majątku prywatnego. Działka ta nigdy nie była
    związana z prowadzoną działalnością gospodarczą, ani nie była środkiem trwałym firmy.
    Przez cały okres posiadania działka pozostawała nieużytkowana. Działka nie była i nie
    będzie udostępniana w najem, dzierżawę, ani na podstawie innej umowy. Działka będąca
    przedmiotem planowanej sprzedaży objęta jest miejscowym planem zagospodarowania
    przestrzennego jako tereny zabudowy mieszkaniowej jednorodzinnej. Działka ma
    prowizoryczne ogrodzenie, nie była dzielona, obecnie w toku procedura pozwolenia na
    budowę (złożone wnioski do ..., gazowni, projekt wjazdu). Planuje Pani w przyszłości
    wybudować na niej dom. Rozważa także możliwość jej sprzedaży. Nie planuje Pani
    nabywać nieruchomości w celu odsprzedaży, ale nie wyklucza tego w przyszłości.

    Sprzedaż działki dotyczy majątku prywatnego i nie będzie związana z działalnością
    gospodarczą. Przychód ze zbycia działki zaliczy Pani do źródła określonego w art. 10 ust. 1
    pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
    Podejmowane przez Panią działania dotyczące sprzedaży działki mieszczą się w zwykłym
    zarządzie własnym majątkiem, związanym ze zwykłym gospodarowaniem tym majątkiem i
    nie wskazują na działania o charakterze inwestycyjnym, typowym dla przedsięwzięć
    realizowanych w ramach działalności gospodarczej. Okoliczności opisane we wniosku nie
    wskazują, że sprzedaż działki opisanej we wniosku nie nastąpi w ramach zorganizowanej i
    ciągłej działalności, która wyczerpywałaby znamiona działalności gospodarczej, określone
    w art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zakres, stopień
    zaangażowania i cel działania wskazuje, że są to działania należące do zakresu zwykłego
    zarządu majątkiem prywatnym. W związku z tym, kwota uzyskana ze sprzedaży działki nie
    stanowi i nie będzie stanowiła przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej, o
    której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 ww. ustawy.
    Zatem, skutki podatkowe tych czynności należy ocenić w kontekście przesłanek
    wynikających z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ww. ustawy.
    W przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości lub ich części oraz udziału w
    nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ww.
    ustawy, decydujące znaczenie w kwestii opodatkowania podatkiem dochodowym od osób
    fizycznych ma forma prawna ich nabycia oraz moment nabycia.
    Aby zatem ustalić, czy w przedmiotowej sprawie sprzedaż przez Panią przedmiotowej
    działki podlegać będzie opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych,
    istotne jest ustalenie, czy ich odpłatne zbycie nastąpi po upływie pięciu lat, licząc od końca
    roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie.
    Z treści wniosku wynika, że planuje Pani w przyszłości sprzedać posiadaną od około 20 lat
    działkę, która nabyta została do współwłasności małżeńskiej w 2007 r. - zakup od osób
    fizycznych. Działka ta stanowi majątek prywatny, nigdy nie była związana z prowadzoną
    działalnością gospodarczą, ani nie była środkiem trwałym firmy.
    W myśl art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      W przypadku odpłatnego zbycia, nabytych w drodze spadku, nieruchomości lub
      praw majątkowych, określonych w ust. 1 pkt 8 lit. a)-c), okres, o którym mowa w tym
      przepisie, liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub
      wybudowanie tej nieruchomości lub nabycie prawa majątkowego przez
      spadkodawcę.
    Jak już wcześniej wyjaśniono, na związek uzyskiwanych przychodów ze źródłem
    wymienionym w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
    może wskazywać, rozpatrywany całościowo zespół powiązanych ze sobą działań
    podatnika, powtarzalnych, uporządkowanych, konsekwentnie prowadzących do
    osiągnięcia zysku, w szczególności łącznie polegających na wielokrotnym nabywaniu
    nieruchomości, ich zaawansowanym przygotowaniu do sprzedaży (tzn. w sposób
    wykraczający poza zwykły zarząd mieniem), wielokrotnym zbywaniu w celu zarobkowym
    odpowiednio przygotowanych nieruchomości. Brak jest natomiast podstaw, aby
    podejmowane przez podatnika czynności mieszczące się w zwykłym zarządzie własnym
    majątkiem, tzn. mające na celu prawidłowe, racjonalne gospodarowanie tym majątkiem,
    kwalifikować jako prowadzenie pozarolniczej działalności gospodarczej w rozumieniu art.
    5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
    W przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości lub ich części oraz udziału w
    nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ustawy
    o podatku dochodowym od osób fizycznych, decydujące znaczenie w kwestii
    opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych ma moment i sposób ich
    nabycia.

    Należy przy tym podkreślić, że ww. przepis, nakazuje liczyć bieg określonego w nim
    pięcioletniego terminu od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie
    własności nieruchomości (lub ich części oraz udziału). Nieruchomość stanowiąca
    przedmiot przyszłej transakcji sprzedaży została zakupiona przez Panią i małżonka do
    majątku wspólnego w 2007 r. Zatem, w Pani przypadku ww. pięcioletni termin, o którym
    mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
    upłynął w 2012 r.
    Reasumując, należy stwierdzić, że planowana przez Panią sprzedaż działki Nr (...), w
    związku z tym, że sprzedaż tej nieruchomości nie nastąpi w wykonywaniu działalności
    gospodarczej, nie będzie stanowiła przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej, o
    którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
    Jednocześnie, planowana sprzedaż ww. działki, nabytej przez Panią w 2007 r. do majątku
    prywatnego, nie będzie stanowiła źródła przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8
    lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ upłynął okres pięciu
    lat, liczony od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie tej nieruchomości.
    W konsekwencji, planowana sprzedaż działki Nr (...) nie będzie podlegała opodatkowaniu
    podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego,
    który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
    Interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem wniosku w kontekście zadanego
    pytania, natomiast nie rozstrzyga innych kwestii wynikających z opisu sprawy, które nie
    były przedmiotem pytania i własnego stanowiska w sprawie oceny prawnej.
    Procedura wydawania indywidualnych interpretacji przepisów prawa podatkowego nie
    podlega regułom przewidzianym dla postępowania podatkowego, czy kontrolnego.
    Wydając interpretacje opieram się wyłącznie na opisie zdarzenia przyszłego
    przedstawionego we wniosku – nie prowadzę postępowania dowodowego. Przedmiotem
    interpretacji wydanej na podstawie art. 14b ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja
    podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.) jest sam przepis prawa. Rolą
    postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów podatkowych nie
    jest ustalanie zdarzenia przyszłego, stanowi to bowiem domenę ewentualnego
    postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego
    postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki
    prawne. Organ nie prowadzi postępowania dowodowego, ograniczając się do analizy
    okoliczności podanych we wniosku. W stosunku do tych okoliczności wyraża swoje
    stanowisko, które zawsze musi być jednak ustosunkowaniem się do poglądu (stanowiska)
    prezentowanego w danej sprawie przez wnioskodawcę. Interpretacja indywidualna
    wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile rzeczywisty stan faktyczny sprawy
    będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem zdarzenia przyszłego
    podanym przez Panią w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany
    któregokolwiek elementu opisu sprawy przedstawionego we wniosku, udzielona
    odpowiedź traci swoją aktualność.
    Końcowo wskazać należy, że z uwagi na to, że interpretacje prawa podatkowego
    wydawane są w indywidualnej sprawie zainteresowanego, co wynika z art. 14b § 1 ustawy
    Ordynacja podatkowa – niniejsza interpretacja dotyczy wyłącznie Pani. Zatem, nie
    wywołuje skutków prawnych dla Pani męża.
    Jednocześnie wyjaśnić należy, że na powstanie obowiązku podatkowego w podatku
    dochodowym od osób fizycznych nie ma wpływu wystąpienie (lub niewystąpienie)
    obowiązku zapłaty podatku od towarów i usług. Kwestie związane z podatkiem od
    towarów i usług są regulowane poprzez odrębne przepisy zawarte w ustawie z 11 marca

    2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.). Oznacza to, że
    rozstrzygnięcia spraw w zakresie regulowanym ustawą o podatku od towarów i usług
    zasadniczo nie mają wpływu na rozstrzygnięcia w zakresie regulowanym ustawą o
    podatku dochodowym od osób fizycznych.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb
    ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz.
    111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli: Pani sytuacja
    będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do
    interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a ;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
        z dnia 11 marca 2004 r. O podatku od towarów i usług ;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j.
    Dz. U. z 2024 r. poz. 935; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA) :
      · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres : Krajowa
        Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA),
        albo
      · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na
        adres Elektronicznej Skrzynki Podawczej Krajowej Informacji Skarbowej na
        platformie ePUAP: /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie
    naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej
    oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami
    skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.