Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0115-KDIT2.4011.441.2025.2.DT
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-10-20
Teza: Możliwość rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca
dziecko.
Słowa kluczowe: małoletni
osoba-osoby samotnie wychowujące dzieci
preferencje-preferencyjne opodatkowanie
rozwód
ulga-ulga dla osób samotnie wychowujących dzieci
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-Podmiot i przedmiot opodatkowania-
Opodatkowanie małżonków i osób samotnie
wychowujących dzieci.-Opodatkowanie rodziców
samotnie wychowujących dzieci.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-art. 6-ust. 4c
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-art. 6-ust. 4d
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-art. 6-ust. 4f
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-art. 6-ust. 8

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

dłowe
    Szanowny Panie,
    stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego
    zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

6 sierpnia 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 4 sierpnia 2025 r. o wydanie interpretacji
    indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 3 września 2025 r. (wpływ 5 września 2025 r.) –
    w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

## Opis zdarzenia przyszłego

Za rok podatkowy 2025 r., składając zeznanie podatkowe w 2026 r., zamierza Pan
    skorzystać z prawa do preferencyjnego opodatkowania jako osoba samotnie wychowująca
    małoletnie dziecko.
    Wyrokiem z (...) 2024 r. sygn. akt (...) sąd orzekł rozwód i ustanowił opiekę nad małoletnimi
    dziećmi (7 i 12 lat).
    Zgodnie z orzeczeniem sądu, w pkt 2 „[...] miejscem zamieszkania małoletniego A.A jest
    miejsce zamieszkania pozwanego (ojca B.A)”, co oznacza, że formalnie i faktycznie w
    ramach prowadzonego jednoosobowego gospodarstwa domowego samotnie wychowuje
    Pan małoletniego syna (aktualnie 8 lat). W przypadku drugiego syna (C.A, obecnie 13 lat)
    sąd orzekł, że jego miejscem zamieszkania jest miejsce zamieszkania matki.
    Kontakty z obydwoma synami i faktyczne ich pełne wychowanie realizuje Pan w okresie
    minimum 26 tygodni w roku, w ramach uzgodnionej i zawartej z Pana byłą żoną umowy
    rodzicielskiej. Ponadto z formalnego punktu widzenia, obydwaj synowie zameldowani są u
    Pana, tj. (...), ul. (...) i w ramach tego rejonu (miasto zamieszkania ojca – X) realizują
    obowiązek szkolny i mają dostępną opiekę medyczną. Matka dzieci zamieszkuje w innym
    mieście.
    Pana faktyczny status to rozwodnik. Prowadzi Pan jednoosobowe gospodarstwo domowe
    we wskazanym wcześniej miejscu. Poza synami nie zamieszkuje z Panem żadna inna
    osoba (np. matka/babcia) i wychowuje Pan dzieci samodzielnie we wskazanym wyżej
    miejscu.
    Jest Pan osobą pobierającą świadczenie „800+” na małoletniego A.A oraz wszystkie inne
    świadczenia związane z wychowaniem tego dziecka.
    Uzupełnienie zdarzenia przyszłego
    W 2025 r. i kolejnych latach będzie Pan podlegał obowiązkowi podatkowemu wyłącznie na
    terytorium RP. Rozlicza się i będzie się Pan rozliczał wg skali podatkowej.
    Wyrok rozwodowy zapadł (...) 2024 r. i uprawomocnił się po 14 dniach.
    Zgodnie z wyrokiem sądu, młodszy z synów jest przy Panu i każdoczesne miejsce
    zamieszkania Pana, jako ojca, jest każdoczesnym miejscem zamieszkania małoletniego A.
    A, zaś starszy syn jest przy matce (w wyroku jest analogiczny zapis). Natomiast aby każdy z
    rodziców miał uregulowane kontakty z drugim dzieckiem, realizuje Pan to wraz z byłą
    małżonką w ramach umowy rodzicielskiej, gdzie Pan ma uregulowany kontakt ze starszym
    synem C, a była żona z młodszym synem A. Dzielą się Państwo tymi kontaktami po
    połowie, tj. 26 tygodni w każdym roku.
    Świadczenie wychowawcze na C pobiera jego matka.
    Jest Pan ojcem tylko dwóch synów wskazanych w wyroku sądu, tzn. C i A.
    Zaprzeczył Pan, by w okresie, którego dotyczy wniosek w stosunku do Pana lub do Pana
    dzieci miały zastosowanie przepisy: art. 30c (opodatkowanie dochodów z działalności
    gospodarczej, działów specjalnych produkcji rolnej podatkiem liniowym) lub ustawy o
    zryczałtowanym podatku dochodowym (z wyjątkiem przepisów dotyczących najmu
    prywatnego) – w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych
    kosztów uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub
    pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub uprawnienia

    do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń i z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o
    podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego
    i przemysłów komplementarnych. Od wielu lat rozlicza się Pan na zasadach ogólnych wg
    skali podatkowej.
    Nie ma Pan wiedzy, czy Pana była żona rozliczy się jako osoba samotnie wychowująca
    dziecko. To pozostaje w decyzji byłej żony, w którą Pan nie ingeruje i nie pyta, bo
    prowadzą Państwo osobne gospodarstwa domowe.

## Pytanie

Czy posiada Pan status osoby samotnie wychowującej dziecko i ma Pan Prawo skorzystać
    przy rozliczeniu za pełny rok podatkowy 2025 (rozwód był w 2024 r.) z dodatkowej
    preferencji/ulgi w postaci podwojonej kwoty wolnej od podatku?
    Pana stanowisko w sprawie
    Jest Pan przekonany, że status osoby samotnie wychowującej dziecko Panu przysługuje.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku, jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Podstawową zasadą obowiązującą w przepisach ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku
    dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz.U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.) jest zasada
    powszechności opodatkowania, która wyrażona została w art. 9 ust. 1 tej ustawy. Z jego
    treści wynika, że:
      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    Zgodnie z art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Od dochodów jednego rodzica lub opiekuna prawnego, podlegającego obowiązkowi
      podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, będącego panną, kawalerem, wdową,
      wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem, osobą, w stosunku do której orzeczono
      separację w rozumieniu odrębnych przepisów, lub osobą, której małżonek został
      pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności, jeżeli ten
      rodzic lub opiekun w roku podatkowym samotnie wychowuje dzieci:
        1) małoletnie,
        2) pełnoletnie, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek)
        pielęgnacyjny lub rentę socjalną,
        3) pełnoletnie do ukończenia 25. roku życia, uczące się w szkołach, o których mowa
        w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe,
        obowiązujących w Rzeczypospolitej Polskiej oraz w innym państwie
      - podatek może być określony zgodnie z ust. 4d na wniosek wyrażony w rocznym
      zeznaniu podatkowym.
    Stosownie do art. 6 ust. 4d ww. ustawy:
      W przypadku, o którym mowa w ust. 4c, podatek jest określany w podwójnej
      wysokości podatku obliczonego od połowy dochodów osoby samotnie wychowującej
      dzieci, z uwzględnieniem art. 7, przy czym do sumy tych dochodów nie wlicza się
      dochodów (przychodów) opodatkowanych w sposób zryczałtowany na zasadach
      określonych w niniejszej ustawie.
    W świetle zaś art. 6 ust. 4f powoływanej ustawy:
      Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 4d, nie ma zastosowania do osoby,
      która wychowuje wspólnie z drugim rodzicem albo opiekunem prawnym co najmniej
      jedno dziecko, w tym również gdy dziecko jest pod opieką naprzemienną, w związku z

      którą obydwojgu rodzicom zostało ustalone świadczenie wychowawcze zgodnie z art.
      5 ust. 2a ustawy z dnia 11 lutego 2016 r. o pomocy państwa w wychowywaniu dzieci
      (Dz. U. z 2024 r. poz. 1576).
    Zgodnie z art. 5 ust. 2a ustawy z dnia 11 lutego 2016 r. o pomocy państwa w wychowaniu
    dzieci (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1576 ze zm.):
      W przypadku gdy dziecko, zgodnie z orzeczeniem sądu, jest pod opieką naprzemienną
      obydwojga rodziców rozwiedzionych, żyjących w separacji lub żyjących w rozłączeniu
      sprawowaną w porównywalnych i powtarzających się okresach, kwotę świadczenia
      wychowawczego ustala się każdemu z rodziców w wysokości połowy kwoty
      przysługującego za dany miesiąc świadczenia wychowawczego.
    W myśl art. 6 ust. 8 tej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 2 i 4d, nie ma zastosowania, w
      przypadku gdy chociażby jeden z małżonków, osoba samotnie wychowująca dziecko
      lub jej dziecko:
        1) stosuje przepisy:
          a) art. 30c lub
          a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, z wyjątkiem art. 6 ust. 1a
            tej ustawy
          - w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych
            kosztów uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do
            zwiększania lub pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów,
            zobowiązania lub uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń;
        2) podlega opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia
        2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji
        przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.
    Przystępując do oceny możliwości skorzystania przez Pana z preferencyjnego rozliczenia
    podatku dochodowego od osób fizycznych za 2025 r. dla osoby samotnie wychowującej
    dziecko, podkreślić należy, że wszystkie ulgi i zwolnienia podatkowe są odstępstwem od
    zasady powszechności opodatkowania. Odstępstwa od zasady powszechności
    opodatkowania muszą bezwzględnie wynikać z przepisów prawa i być interpretowane
    ściśle z jego literą. Oznacza to, że nie można dokonywać wykładni rozszerzającej ani też
    zawężającej.
    Stąd też, aby skorzystać z preferencji podatkowej, w tym tej przewidzianej w art. 6 ust. 4d
    ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, konieczne jest spełnienie wszystkich
    przesłanek wymaganych do jej zastosowania. Preferencja skierowana do rodziców
    samotnie wychowujących dzieci obwarowana jest szeregiem warunków wyraźnie
    wskazanych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.
    Przepis art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wymienia
    enumeratywnie osoby, którym przysługuje status osób samotnie wychowujących dzieci,
    odwołując się zarówno do statusu cywilnoprawnego osoby wychowującej dzieci (panna,
    kawaler, wdowa, wdowiec, rozwódka, rozwodnik), jak również do tego, że osoba ta musi
    faktycznie wychowywać dzieci samotnie. Przy czym, ustawa o podatku dochodowym od
    osób fizycznych nie definiuje – dla potrzeb jej wykładni i stosowania – samotnego
    wychowywania, ani nie odsyła w tym zakresie do odrębnych regulacji.
    Dla ustalenia znaczenia „samotnie” oraz „wychowywać” należy zatem odwołać się w
    pierwszej kolejności do językowych reguł interpretacyjnych.
    Zgodnie z internetowym Słownikiem Języka Polskiego PWN „wychować — wychowywać”
    to: (1) «zapewnić dziecku opiekę i doprowadzić je do samodzielności», (2) «przygotować
    kogoś do pracy w jakiejś dziedzinie». Zatem, „wychowywać” w słownikowym rozumieniu
    oznacza: zapewniając byt doprowadzić do osiągnięcia pełnego rozwoju psychicznego i

    fizycznego. Wychowywanie polega na stałym troszczeniu się o byt materialny dziecka oraz
    o jego rozwój emocjonalny. Wychowanie dziecka można określić jako kształtowanie
    osobowości dziecka poprzez kształtowanie jego samodzielności, obowiązkowości,
    rozwijanie predyspozycji intelektualnych i umiejętności praktycznych, kształtowanie
    światopoglądu, systemu wartości oraz postaw emocjonalnych.
    Natomiast, „samotny” to: (1) «żyjący sam, bez rodziny, przyjaciół», (2) «znajdujący się w
    określonej sytuacji, w określonym czasie zupełnie sam», (3) «spędzany, odbywany w
    pojedynkę, bez towarzystwa», (4) «znajdujący się na odludziu».
    Przez osobę samotnie wychowującą dziecko, o której mowa w art. 6 ust. 4c ustawy o
    podatku dochodowym od osób fizycznych, należy więc rozumieć osobę, która faktycznie w
    pojedynkę w pełni lub w przeważającej mierze wychowuje dziecko bez udziału drugiego
    rodzica w procesie wychowawczym, stale, na co dzień troszcząc się nie tylko o byt
    materialny, ale także rozwój emocjonalny dziecka. W sytuacji, gdy dziecko zamieszkując
    wraz z jednym rodzicem, pozostaje pod jego stałą, codzienną opieką, a drugi rodzic jest
    zobowiązany np. do płacenia alimentów oraz zajmowania się dzieckiem doraźnie, status
    samotnego rodzica ma ten, przy którym dziecko zamieszkuje i który wykonuje wszystkie
    obowiązki, dzięki którym dziecko będzie wychowywane w sposób zapewniający jego
    prawidłowy rozwój. Fakt utrzymywania kontaktów pomiędzy dzieckiem i drugim rodzicem,
    nie pozbawia pierwszego rodzica – przy którym dziecko mieszka – prawa do
    opodatkowania swoich dochodów na zasadach określonych w art. 6 ust. 4d ustawy o
    podatku dochodowym od osób fizycznych.
    Jednocześnie przepisy powyższej ustawy nie uzależniają prawa podatnika do
    preferencyjnego opodatkowania jego dochodów od tego, czy przez cały rok był osobą
    samotnie wychowującą dziecko. Wystarczające jest zatem, aby taki stan zaistniał w ciągu
    roku, a nie trwał przez cały rok.
    Jak wynika z wniosku wyrok rozwodowy między Panem a Pana byłą żoną zapadł (...) 2024
    r. i uprawomocnił się po 14 dniach. Zgodnie z orzeczeniem sądu, miejscem zamieszkania
    małoletniego A jest Pana miejsce zamieszkania, a w przypadku małoletniego C – jego
    miejscem zamieszkania jest miejsce zamieszkania matki. Kontakty z obydwoma synami i
    faktyczne ich pełne wychowanie realizuje Pan w okresie minimum 26 tygodni w roku, w
    ramach uzgodnionej i zawartej z Pana byłą żoną umowy rodzicielskiej. Poza synami nie
    zamieszkuje z Panem żadna inna osoba (np. matka/babcia) i wychowuje Pan dzieci
    samodzielnie. Pan pobiera świadczenie wychowawcze (tzw. „800+”) na małoletniego A, zaś
    na C – świadczenie pobiera jego matka. W stosunku do Pana i do Pana dzieci nie mają
    zastosowania przepisy art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych lub
    ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. Nie podlega Pan ani Pana dzieci
    opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawy o podatku tonażowym ani ustawy o
    aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych. Rozlicza się i będzie
    się Pan rozliczał wg skali podatkowej.
    Mając na uwadze powołane przepisy prawa oraz przedstawiony opis zdarzenia – w
    szczególności fakt, że – jak Pan wskazuje – formalnie i faktycznie w ramach prowadzonego
    jednoosobowego gospodarstwa domowego samotnie wychowuje Pan małoletniego syna
    A – stwierdzam, że w rozliczeniu podatkowym za 2025 r. będzie miał Pan prawo do
    preferencyjnego rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca dziecko, na zasadach
    określonych w art. 6 ust. 4c i ust. 4d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
    Spełniła Pan bowiem wymagane w ustawie warunki posiadania odpowiedniego stanu
    cywilnego oraz samotnego wychowywania dziecka.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który
    obowiązuje w dacie wydania interpretacji.

    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna
      (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
        1) z zastosowaniem art. 119a;
        2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5
        ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
        3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki
      interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.U.
    z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.