Interpretacja indywidualna
Sygnatura: IPPP1/443-241/13-3/IGo
Organ: Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie
Data wydania: 2013-04-04
Teza: Istota interpretacji: W przedmiotowej sprawie nie został spełniony podstawowy warunek uprawniający do odliczenia podatku od towarów i usług zawartego w fakturach dokumentujących dokonane zakupy, tj. związek dokonanych zakupów ze sprzedażą opodatkowana podatkiem VAT.
Słowa kluczowe: odliczenia-odliczenie podatku od towarów i usług; odliczenia-prawo do odliczenia; ryczałt
Przepisy: [VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział IX-Rozdział 1-art. 86

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2012 r. poz. 749 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2007 r. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Strony, przedstawione we wniosku z dnia 13.03.2013r. (data wpływu 18.03.2013r.), uzupełnionym pismem z dnia 26.03.2013r. (data wpływu 27.03.2013r.), o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku VAT od zakupionego sprzętu na siłownię - **jest prawidłowe.**

UZASADNIENIE

W dniu 18.03.2013r. wpłynął ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku VAT od zakupionego sprzętu na siłownię. Wniosek uzupełniony został pismem z dnia 26.03.2013r., złożonym w dniu 26.03.2013r. (data wpływu 27.03.2013r.).

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, a mianowicie siłownię PKD 85.51.Z. Wnioskodawca rozlicza się z podatku dochodowego na zasadach ryczałtu, nie rozlicza się z podatku VAT, nie jest VAT-owcem.

Wnioskodawca zakupił do siłowni 4 nowe urządzenia rekreacyjno-sportowe, a mianowicie: bieżnię, orbitrek, wioślarz i masażer – na łączną kwotę brutto 14838,00 PLN, z czego VAT wyniósł 2774,59 PLN.

Wnioskodawca stara się o dofinansowanie z UE do zakupu nowych maszyn.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie sformułowane ostatecznie w piśmie z dnia 26.03.2013r.:

Czy prowadząc działalność gospodarczą na zasadzie ryczałtu Wnioskodawcy przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT za zakupiony sprzęt do siłowni?

Zdaniem Wnioskodawcy, jest to koszt kwalifikowalny, gdyż Wnioskodawca nie ma możliwości w żaden sposób odzyskania zapłaconego podatku VAT, gdyż się z niego nie rozlicza. Wnioskodawca płaci podatek dochodowy od przychodów w wysokości 8,5%. Wnioskodawca nie może odliczyć sobie zapłaconego podatku VAT i w związku z tym przy dofinansowaniu powinni wziąć pod uwagę kwoty brutto z przedstawionych faktur.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego uznaje się za prawidłowe.

Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054 ze zm.), zwanej dalej ustawą o VAT, podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.

Z kolei, stosownie do art. 86 ust. 1 ustawy o VAT w zakresie w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.

Zgodnie z art. 86 ust. 2 pkt 1 lit. a ustawy o VAT, kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika.

Ustawodawca stworzył podatnikowi prawo do odliczenia podatku naliczonego, pod warunkiem spełnienia przez niego zarówno tzw. przesłanek pozytywnych, m.in. tego, że zakupy będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych oraz niezaistnienia przesłanek negatywnych, określonych w art. 88 ustawy o VAT.

Jedno z takich ograniczeń zostało wskazane w art. 88 ust. 4 ustawy o VAT, zgodnie z którym obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się również do podatników, którzy nie są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni zgodnie z art. 96, z wyłączeniem przypadków, o których mowa w art. 86 ust. 20.

Z powyższego wynika, iż prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Przedstawiona wyżej zasada wyklucza możliwość dokonania odliczenia podatku naliczonego przez podmiot niebędący czynnym zarejestrowanym podatnikiem podatku VAT oraz podatku naliczonego związanego z towarami i usługami, które nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, czyli w przypadku ich wykorzystywania do czynności zwolnionych od podatku i niepodlegających temu podatkowi.

Z opisu sprawy wynika, że Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, a mianowicie siłownię PKD 85.51.Z. Wnioskodawca rozlicza się z podatku dochodowego na zasadach ryczałtu, nie rozlicza się z podatku VAT, nie jest VAT-owcem. Wnioskodawca zakupił do siłowni 4 nowe urządzenia rekreacyjno-sportowe, a mianowicie: bieżnię, orbitrek, wioślarz i masażer. Wnioskodawca stara się o dofinansowanie z UE do zakupu nowych maszyn, a jego wątpliwości dotyczą możliwości odliczenia podatku VAT za zakupiony sprzęt do siłowni.

Biorąc pod uwagę opis stanu faktycznego oraz obowiązujące w tym zakresie przepisy prawa podatkowego tut. Organ podatkowy stwierdza, że w przedmiotowej sprawie nie został spełniony podstawowy warunek uprawniający do odliczenia podatku od towarów i usług zawartego w fakturach dokumentujących dokonane zakupy, tj. związek dokonanych zakupów ze sprzedażą opodatkowana podatkiem VAT. Bowiem, skoro we wniosku Wnioskodawca podaje, że nie jest podatnikiem podatku VAT, tym samym czynności wykonywane w związku z prowadzoną działalnością nie mogą być opodatkowane podatkiem VAT. Zatem, Wnioskodawca nie jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku VAT, a czynności które wykonuje w ramach swojej działalność nie są opodatkowane podatkiem VAT (Wnioskodawca rozlicza się z podatku dochodowego na zasadach ryczałtu), w związku z powyższym Wnioskodawca nie ma możliwości obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w odniesieniu do dokonywanych zakupów sprzętu na siłownię.

Tym samym stanowisko Wnioskodawcy należało uznać za prawidłowe.

Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym.

Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie, ul. Jasna 2/4, 00-013 Warszawa po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – t.j. Dz. U. z 2012r. poz. 270 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).

Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Warszawie Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Płocku, ul. 1-go Maja 10, 09-402 Płock.