Interpretacja indywidualna
Sygnatura: IPPB3/423-599/12-2/PK1
Organ: Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie
Data wydania: 2012-11-13
Teza: Czy w przypadku wypłaty dywidendy wspólnikowi (spółka z ograniczoną odpowiedzialnością z siedzibą na Cyprze), który: podlega na Cyprze opodatkowaniu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce ich osiągania, posiada od 17 marca 2010 r. 100% udziałów w spółce płatnika i przedstawi płatnikowi certyfikat cypryjskiej rezydencji podatkowej oraz złoży pisemne oświadczenie, że nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na źródło ich osiągania, płatnik nie będzie zobowiązany do pobrania podatku od dywidendy u źródła z uwagi na zastosowanie zwolnienia z art. 22 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych?
Słowa kluczowe: Cypr; dochód; dywidendy; opodatkowanie; płatnik; rezydencja-certyfikat rezydencji; spółki-spółka z ograniczoną odpowiedzialnością; wspólnik; wypłata
Przepisy: [CIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych-Rozdział 5-art. 22

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2012 r. poz. 749) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Spółki przedstawione we wniosku z dnia 26 lipca 2012 r. (data wpływu: 13 sierpnia 2012 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego, dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie obowiązków płatnika wynikających z wypłaconej spółce z siedzibą na Cyprze dywidendy – **jest prawidłowe.**

UZASADNIENIE

W dniu 13 sierpnia 2012 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie obowiązków płatnika wynikających z wypłaconej spółce z siedzibą na Cyprze dywidendy.

W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe.

Płatnik prowadzi działalność gospodarczą w formie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. W kapitale zakładowym spółki 100% (słownie: sto procent) udziałów od dnia 17 marca 2010r. (data zawarcia umowy sprzedaży udziałów) posiada spółka z siedzibą na Cyprze, działająca w formie spółki będącej odpowiednikiem polskiej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (limited liability company) - dalej: Wspólnik. Płatnik przewiduje wypłatę dywidendy swojemu jedynemu wspólnikowi- spółce cypryjskiej.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie.

Czy w przypadku wypłaty dywidendy wspólnikowi (spółka z ograniczoną odpowiedzialnością z siedzibą na Cyprze), który: podlega na Cyprze opodatkowaniu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce ich osiągania, posiada od 17 marca 2010 r. 100% udziałów w spółce płatnika i przedstawi płatnikowi certyfikat cypryjskiej rezydencji podatkowej oraz złoży pisemne oświadczenie, że nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na źródło ich osiągania, płatnik nie będzie zobowiązany do pobrania podatku od dywidendy u źródła z uwagi na zastosowanie zwolnienia z art. 22 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych?

Zdaniem Wnioskodawcy, w przypadku wypłaty dywidendy wspólnikowi (spółce z ograniczoną odpowiedzialnością z siedzibą na Cyprze), który podlega na Cyprze opodatkowaniu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce ich osiągania, posiada od 17 marca 2010 r. 100% udziałów w spółce płatnika i przedstawi płatnikowi certyfikat cypryjskiej rezydencji podatkowej oraz złoży pisemne oświadczenie, że nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na źródło ich osiągania, płatnik nie będzie zobowiązany do pobrania podatku od dywidendy u źródła z uwagi na zastosowanie zwolnienia z art. 22 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej „ustawa”).

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy podatek dochodowy od dochodów (przychodów) z dywidend uzyskanych z tytułu udziału w zyskach osoby prawnej mającej siedzibę lub zarząd na terytorium polski wynosi 19%. jednak zgodnie z art. 22 ust. 4 ustawy, pod warunkami wskazanymi w tym przepisie zwalnia się od podatku dochodowego dywidendy wypłacane w określonych sytuacjach.

Warunkami, które należy spełnić, aby podatnik (wspólnik) był zwolniony z podatku dochodowego od otrzymanej dywidendy, a płatnik z obowiązku pobrania podatku u źródła są:

1.  wypłacającym dywidendę oraz inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych jest spółka będąca podatnikiem podatku dochodowego, mająca siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
2.  uzyskującym dochody (przychody) z dywidend oraz inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, o których mowa w pkt 1, jest spółka podlegająca w Rzeczypospolitej Polskiej lub w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania,
3.  spółka, o której mowa w pkt 2, posiada bezpośrednio nie mniej niż 10% udziałów (akcji) w kapitale spółki, o której mowa w pkt 1, przez nieprzerwany okres dwóch lat,
4.  spółka, o której mowa w pkt 2, nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na źródło ich osiągania.

Ponadto, podatnik winien przedstawić płatnikowi certyfikat cypryjskiej rezydencji podatkowej oraz złożyć pisemne oświadczenie, że nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania. Jeżeli zatem warunki wskazane powyżej zostaną spełnione płatnik nie będzie zobowiązany do pobrania podatku dochodowego od wypłaconej dywidendy z uwagi na zastosowanie zwolnienia z art. 22 ust. 4 ustawy.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego zdarzenia przyszłego uznaje się za prawidłowe.

Mając powyższe na względzie, stosownie do art. 14c § 1 Ordynacji podatkowej, odstąpiono od uzasadnienia prawnego dokonanej oceny stanowiska Wnioskodawcy.

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.

Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie, ul. Jasna 2/4, 00-013 Warszawa po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. z 2012 r., poz. 270 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).

Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Warszawie Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Płocku, ul. 1-go Maja 10, 09-402 Płock.