Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0114-KDIP4-2.4012.468.2025.3.SKJ
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-08-12
Teza: Wycofanie samochodu z działalności gospodarczej do majątku
prywatnego podlega opodatkowaniu vat.
Słowa kluczowe: majątek-majątek prywatny
samochód
Zagadnienia: Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II. Zakres
opodatkowania-Rozdział 1. Przepisy ogólne -Czynności
podlegające opodatkowaniu
Przepisy: [VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II-
Rozdział 1-art. 5-ust. 1-pkt 1

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

18 czerwca 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który
    dotyczy opodatkowania podatkiem od towarów i usług wycofania samochodu osobowego
    z działalności gospodarczej na cele prywatne.
    Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 21 czerwca 2025 r. (data
    wpływu 21 czerwca 2025 r.).

## Opis zdarzenia przyszłego

(...) 2013 r. Wnioskodawca nabył samochód osobowy na fakturę VAT 23% o wartości
    brutto (...) zł. Przy zakupie odliczono VAT w wysokości (...) zł. Samochód został
    wprowadzony do ewidencji środków trwałych i był amortyzowany zgodnie z przepisami
    ustawy o PIT. Amortyzacja została zakończona w 2018 r. Samochód był wykorzystywany
    zarówno do celów działalności gospodarczej, jak i prywatnie (użytkowanie mieszane).
    Obecnie Wnioskodawca planuje wycofać pojazd z działalności gospodarczej i przenieść go
    do majątku prywatnego. Nie została jeszcze podjęta decyzja o ewentualnej sprzedaży
    pojazdu - może to nastąpić w przyszłości, ale brak obecnie ustalonego terminu.
    Uzupełnienie opisu zdarzenia przyszłego
    Jest Pan czynnym podatnikiem VAT.
    Celem wycofania pojazdu jest przekazanie do użytku osobistego.
    Po wycofaniu samochód nie będzie wykorzystywany w działalności gospodarczej.
    Nie dokonywał Pan ulepszeń/inwestycji zwiększających wartość pojazdu, od których
    przysługiwałoby odliczenie VAT.

## Pytanie

Czy wycofanie ww. samochodu osobowego z działalności gospodarczej do majątku
    prywatnego spowoduje obowiązek naliczenia i zapłaty podatku VAT, biorąc pod uwagę
    częściowe odliczenie VAT przy zakupie i zakończoną amortyzację ponad 5 lat temu?
    Pana stanowisko w sprawie
    Zdaniem Wnioskodawcy, wycofanie pojazdu z działalności gospodarczej nie powoduje
    obowiązku naliczenia podatku VAT, ponieważ:
        pojazd był środkiem trwałym,
        amortyzacja zakończyła się w 2018 r., czyli ponad 5 lat przed wycofaniem,
        wycofanie następuje po upływie terminu określonego w art. 91 ust. 7 ustawy o VAT,
        VAT odliczono jedynie częściowo ((...) zł).

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest nieprawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
    (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775), zwanej dalej ustawą:
      Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają odpłatna dostawa
      towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.
    Stosownie do art. 2 pkt 6 ustawy:
      Przez towary rozumie się rzeczy oraz ich części, a także wszelkie postacie energii.
    W myśl art. 7 ust. 1 ustawy:
      Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się
      przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel (...).
    Dostawa towaru mieści się w definicji sprzedaży określonej w art. 2 pkt 22 ustawy.
    Zgodnie z tym przepisem:
      Przez sprzedaż rozumie się odpłatną dostawę towarów i odpłatne świadczenie usług
      na terytorium kraju, eksport towarów oraz wewnątrzwspólnotową dostawę towarów.
    Z powyższych przepisów wynika, że w sytuacji, gdy przedmiotem dostawy są towary w
    rozumieniu art. 2 pkt 6 ustawy i gdy czynność ta prowadzi do przeniesienia prawa do

    rozporządzania tymi towarami jak właściciel, mamy do czynienia z dostawą tych towarów
    w ujęciu art. 7 ust. 1 ustawy podlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
    Z treści powołanego wyżej przepisu art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy jednoznacznie wynika, że
    dostawa towarów i świadczenie usług, co do zasady podlegają opodatkowaniu VAT jedynie
    wówczas, gdy czynności te są wykonywane odpłatnie.
    Ustawodawca jednakże przewidział od powyższej reguły wyjątki.
    Czynnością zrównaną z odpłatną dostawą towarów, o której mowa w art. 7 ust. 1 ustawy
    jest także, zgodnie z ust. 2 powyższego artykułu:
      Przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego
      przedsiębiorstwa, w szczególności:
      1) przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego
      pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy,
      członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób
      prawnych, członków stowarzyszenia,
      2) wszelkie inne darowizny
      - jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty
      podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub
      wytworzenia tych towarów lub ich części składowych.
    Zatem, opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega odpłatna dostawa
    towarów (przeniesienie prawa do rozporządzania towarem jak właściciel), a także wszelkie
    inne przekazania oraz darowizny wskazane w art. 7 ust. 2 pkt 1 i 2 ustawy, pod
    warunkiem, że podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o
    kwotę podatku naliczonego przy nabyciu, imporcie lub wytworzeniu tych towarów lub ich
    części składowych.
    Tym samym, niespełnienie powyższego warunku jest podstawą do traktowania
    nieodpłatnego przekazania towarów w świetle art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy – jako
    wyłączonego spod zakresu działania ustawy, bez względu na cel, na który zostały one
    przekazane.
    Nie każda jednak czynność stanowiąca dostawę towarów w rozumieniu art. 5 ustawy
    podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Aby dana czynność była
    opodatkowana tym podatkiem musi być wykonana przez podatnika.
    Na mocy art. 15 ust. 1 ustawy:
      Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości
      prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o
      której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
    Według art. 15 ust. 2 ustawy:
      Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców
      lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz
      rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność
      gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu
      towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów
      zarobkowych.
    Mając na uwadze powyższe, uzasadnionym jest twierdzenie, że warunkiem
    opodatkowania danej czynności podatkiem od towarów i usług jest spełnienie dwóch
    przesłanek łącznie: po pierwsze dana czynność ujęta jest w katalogu czynności
    podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, po drugie – czynność
    została wykonana przez podmiot, który w związku z jej wykonaniem był podatnikiem
    podatku od towarów i usług.

    Przedstawiona analiza znajduje odzwierciedlenie w ustawodawstwie unijnym. Zgodnie z
    art. 9 ust. 1 Dyrektywy 2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie
    wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz. Urz. UE L z 11 grudnia 2006 r., Nr
    347, str. 1 ze zm.):
      Podatnikiem jest każda osoba prowadząca samodzielnie w dowolnym miejscu
      jakąkolwiek działalność gospodarczą, bez względu na cel czy też rezultaty takiej
      działalności.
    Z opisu sprawy wynika, że (...) 2013 r. nabył Pan samochód osobowy. Przy zakupie
    odliczono VAT w wysokości (...) zł. Samochód został wprowadzony do ewidencji środków
    trwałych i był amortyzowany zgodnie z przepisami ustawy o PIT. Amortyzacja została
    zakończona w 2018 r. Nie dokonywał Pan ulepszeń/inwestycji zwiększających wartość
    pojazdu, od których przysługiwałoby odliczenie VAT. Samochód był wykorzystywany
    zarówno do celów działalności gospodarczej, jak i prywatnie (użytkowanie mieszane).
    Obecnie planuje Pan wycofać pojazd z działalności gospodarczej i przenieść go do majątku
    prywatnego. Po wycofaniu samochód nie będzie wykorzystywany w działalności
    gospodarczej.
    Pana wątpliwości dotyczą rozstrzygnięcia, czy wycofanie ww. samochodu osobowego z
    działalności gospodarczej do majątku prywatnego spowoduje obowiązek naliczenia i
    zapłaty podatku VAT, biorąc pod uwagę częściowe odliczenie VAT przy zakupie i
    zakończoną amortyzację ponad 5 lat temu.
    Odnosząc się do Pana wątpliwości należy wskazać, że nieodpłatne przekazanie
    samochodu osobowego na Pana rzecz, zostanie dokonane przez Pana jako podatnika
    podatku od towarów i usług. Jak wynika z opisu sprawy, przy zakupie samochodu odliczył
    Pan podatek VAT w wysokości (...) zł oraz przedmiotowy samochód został wprowadzony
    do ewidencji środków trwałych.
    Natomiast nieodpłatne przekazanie towaru (nieodpłatne przekazanie towaru na cele
    osobiste podatnika bądź darowizna członkowi najbliższej rodziny podatnika) podlega
    opodatkowaniu po łącznym spełnieniu warunków zawartych w art. 7 ust. 2 ustawy, tj.
    jeżeli:
        dokonujący nieodpłatnego przekazania jest podatnikiem podatku od towarów i
        usług,
        przekazane towary należą do jego przedsiębiorstwa,
        przedmiotem nieodpłatnego przekazania jest towar, w stosunku do którego
        podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty
        podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu, imporcie lub
        wytworzeniu tego towaru lub jego części składowych.
    Oznacza to, że nieodpłatne przekazanie towarów uznaje się za odpłatną dostawę
    towarów, jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do odliczenia
    podatku naliczonego w związku z ich nabyciem, importem lub wytworzeniem, w tym
    części składowych.
    Odnosząc przedstawiony opis sprawy do przepisów podatku od towarów i usług należy
    stwierdzić, że wycofanie samochodu osobowego z działalności gospodarczej przez Pana
    będzie podlegać opodatkowaniu tym podatkiem zgodnie z art. 7 ust. 2 ustawy. Jak wynika
    z opisu sprawy, samochód został wprowadzony do ewidencji środków trwałych oraz
    przysługiwało Panu prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku
    naliczonego w związku z nabyciem samochodu osobowego.

    W rezultacie wycofanie samochodu osobowego z działalności gospodarczej na cele
    prywatne (osobiste), będzie stanowić czynność podlegającą opodatkowaniu podatkiem od
    towarów i usług, zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 w związku z art. 7 ust. 2 ustawy.
    Zatem Pana stanowisko jest nieprawidłowe.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który
    obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
    W zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych zostanie wydane odrębne
    rozstrzygnięcie.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna
      (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
      z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego w (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa
    z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.