Interpretacja indywidualna
Sygnatura: IPPB1/415-482/07-2/ES
Organ: Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie
Data wydania: 2008-03-14
Teza: Czy koszty związane z nauką języka angielskiego osoby prowadzącej działalność gospodarczą potwierdzone fakturą VAT mogą zostać uznane za koszty uzyskania przychodu z działalności gospodarczej?
Słowa kluczowe: działalność-działalność gospodarcza; faktura; koszt-koszty uzyskania przychodów; wydatek-wydatki szkoleniowe
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 4-art. 22

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pani, przedstawione we wniosku z dnia 11.12.2007 r. (data wpływu 27.12.2007 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków na kurs języka angielskiego przedsiębiorcy - **jest prawidłowe.**

UZASADNIENIE

W dniu 27.12.2007 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków na kurs języka angielskiego przedsiębiorcy.

**W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:**

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą zgodnie z wpisem do ewidencji.

Zakres działalności obejmuje:

7440Z - reklama,

2224Z - działalność usługowa związana z przygotowaniem druku,

7487A - działalność związana z organizacją targów i wystaw,

7481Z - działalność fotograficzna,

7485Z - działalność związana z tłumaczeniami i usługami sekretarskimi,

2231Z - reprodukcja nagrań dźwiękowych

2233Z - reprodukcja komputerowych nośników informacji,

5190Z - pozostała sprzedaż hurtowa,

5212Z - sprzedaż detaliczna pozostała w niewyspecjalizowanych sklepach,

5263B - sprzedaż detaliczna pozostała prowadzona poza siecią sklepową gdzie indziej nie sklasyfikowana. Przedmiotem działalności strony jest m.in. działalność usługowa związana z przygotowaniem druku. Głównym nabywcą jest firma X Sp. z o.o., której właścicielem jest osoba porozumiewająca się wyłącznie w języku angielskim. W związku z możliwością nawiązania długofalowej współpracy z ww. firmą wnioskodawczyni powinna pogłębić znajomość języka angielskiego, który jest niezbędny do porozumiewania się z klientem strony. Strona podjęła decyzję aby udać się na kurs języka angielskiego, aby utrzymać a także rozszerzyć dalszą współpracę. Ponadto strona nadmienia, iż nie zatrudnia pracowników a zatem wszystkie czynności związane z prowadzeniem pozarolniczej działalności gospodarczej (w tym współpraca z kontrahentami) wykonuje osobiście.

**W związku z powyższym zadano następujące pytanie:**

Czy koszty związane z nauką języka angielskiego osoby prowadzącej działalność gospodarczą potwierdzone fakturą VAT mogą zostać uznane za koszty uzyskania przychodu z działalności gospodarczej?

Zdaniem wnioskodawcy zgodnie z zasadą wyrażoną w art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów. W powołanym art. 22 ust. 1 ustawodawca nie wskazuje enumeratywnie, jakie konkretnie koszty mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu. Celem kosztu powinno być osiągnięcie przychodu, wydatek nie może być wymieniony, jako nie stanowiący kosztu uzyskania przychodu w art. 23 ust.1 ww. ustawy i musi zostać poniesiony i odpowiednio udokumentowany. Nauka języka angielskiego jest konieczna do efektywniejszego prowadzenia działalności gospodarczej wnioskodawczyni, co pozwoli na zachowanie i zwiększenie przychodów. Ponadto przeprowadzona analiza finansowa wykazała, iż bardziej opłacalna dla strony jest nauka języka, niż zatrudnianie każdorazowo tłumacza. Wnioskodawczyni uważa, że powyższe wymogi zostały przeze nią spełnione oraz, że istnieje bezpośredni związek z poniesionym kosztem i możliwością osiągnięcia przychodu.

**W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko strony w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego uznaje się za prawidłowe.**

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2000 r., Nr 14, poz. 176 ze zm.) kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.

Art. 23 ww. ustawy określa katalog wydatków, które nie należą do kosztów uzyskania przychodów. Kosztem uzyskania przychodów nie są bowiem wszystkie wydatki, ale tylko takie, które nie są wymienione w art. 23 i których poniesienie pozostaje w związku przyczynowo-skutkowym z uzyskaniem (zwiększeniem) przychodu z danego źródła, bądź też zachowaniem lub zabezpieczeniem źródła przychodów.

Kosztami uzyskania przychodu są zatem wszelkie racjonalne i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą. Z oceny związku poniesionych kosztów z prowadzoną działalnością winno wynikać, iż poniesiony wydatek obiektywnie może się przyczynić do osiągnięcia przychodów z danego źródła.

Zatem, aby określony wydatek mógł być zaliczony do kosztów uzyskania przychodów, musi być faktycznie poniesiony i spełnione winny być łącznie dwie przesłanki:

*   wydatek służy osiągnięciu przychodu, czyli został poniesiony w celu jego osiągnięcia lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów oraz

*   nie może to być wydatek wymieniony w zamkniętym katalogu, nie uznawanym ustawowo za koszt podatkowy.

Wydatki na opłatę kursu języka angielskiego nie zostały wymienione w katalogu zawartym w art. 23 ww. ustawy, a zatem w przypadku spełnienia pozostałych przesłanek mogą być one zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż Wnioskodawczyni podjęła naukę języka angielskiego, który jest niezbędny do porozumiewania się z klientem, który porozumiewa się wyłącznie w języku angielskim. W związku z powyższym nabywa wiedzę, która przyczyni się do utrzymania a także rozszerzenia dalszej współpracy z głównym kontrahentem.

Zatem poniesione w tym celu przez Wnioskodawczynię wydatki mogą przyczynić się do efektywniejszego prowadzenia działalności gospodarczej wnioskodawczyni, co pozwoli na zachowanie i zwiększenie przychodów. Jednakże ciężar wskazania owego związku spoczywa na Wnioskodawcy, który wywodzi z tego określone skutki prawne.

Reasumując, biorąc pod uwagę przedstawiony przez Stronę stan faktyczny oraz powołane przepisy prawa, należy uznać, iż wydatki na kurs języka angielskiego przedsiębiorcy mogą być uznane za koszt uzyskania przychodów.

Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym.

Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie, ul. Jasna 2/4, 00-013 Warszawa po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. Nr 153, poz. 1270 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Warszawie, Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Płocku, ul. 1 Maja 10, 09-402 Płock.