Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0111-KDIB2-3.4014.177.2023.2.AD
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2023-08-18
Teza: Pan – jako strona sprzedająca – nie jest zobowiązany z tytułu dokonywania opisanych we wniosku sprzedaży do uiszczenia podatku od czynności cywilnoprawnych.
Słowa kluczowe: czynności-czynności cywilnoprawne; umowa-umowa sprzedaży
Zagadnienia: Ustawa o podatku od czynności cywilnoprawnych-Rozdział 2. Obowiązek podatkowy-Podmioty zobowiązane do zapłaty podatku -Umowa sprzedaży
Przepisy: [PCC] Ustawa o podatku od czynności cywilnoprawnych-Rozdział 2-art. 4-pkt 1

**Interpretacja indywidualna**

**– stanowisko prawidłowe**

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od czynności cywilnoprawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
----------------------------------------------------

7 czerwca 2023 r. wpłynął Pana wniosek z 27 maja 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od czynności cywilnoprawnych w zakresie konieczności uiszczenia podatku jako sprzedający. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – 17 lipca 2023 r. (data wpływu – 25 lipca 2023 r.).

Treść wniosku jest następująca:

**Opis stanu faktycznego**

Jest Pan prawie 80-letnim emerytem i od pewnego czasu (ok. 5 lat) rzadko sprzedaje Pan w galeriach i na aukcjach pamiątki rodzinne i zbiory gromadzone przez prawie 50 lat. Są to wyroby rzemiosła artystycznego, bibeloty i obrazy w pojedynczych sztukach, których koszt raczej nie przekracza 1000 zł. Rocznie uzyskuje Pan ok. (\`(...)\`) zł. Od tych przedmiotów nie płaci Pan podatku PCC-3.

Wystawia Pan również z żoną pamiątki i zbiory rodzinne oraz książki z biblioteki gromadzonej od kilkudziesięciu lat. Są to pojedyncze sztuki jak i pojedyncze książki, których wartość jednostkowa nie przekracza (\`(...)\`) zł. W ciągu 6 miesięcy br. uzyskał Pan z żoną z tej sprzedaży ok. (\`(...)\`) zł. Są to zbiory (bibeloty, grafika i itp.) i książki wystawiane na (\`(...)\`). Również nie płacili Państwo od tego podatku.

Państwa działalność nie ma charakteru działalności gospodarczej, nie są Państwo płatnikami VAT, a sprzedawane rzeczy mają ponad 6 miesięcy (czasami nawet kilkadziesiąt lat). Z tego typu sprzedaży nie uzyskują Państwo dochodu do opodatkowania.

**Pytanie**

Czy Państwa postępowanie, tj. nie płacenie podatku (PCC-3) jest właściwe?

**Pana stanowisko w sprawie**

Pana zdaniem, w oparciu o przepisy ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych oraz biorąc pod uwagę, że większość obiektów i książek miała wartość poniżej 1000 zł – zgodnie z art. 9 pkt 6 ustawy – nie powinni Państwo płacić podatku od czynności cywilnoprawnych (PCC-3). Tak też Państwo czynili, tj. nie płacili podatku zgodnie z ustawą.

Ocena stanowiska
----------------

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe, aczkolwiek z innych względów niż Pan wskazał.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
----------------------------------------

Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a) ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 170 ze zm.):

Podatkowi temu podlegają umowy sprzedaży oraz zamiany rzeczy i praw majątkowych.

Stosownie do treści art. 3 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy:

Obowiązek podatkowy, z zastrzeżeniem ust. 2, powstaje z chwilą dokonania czynności cywilnoprawnej.

W myśl art. 4 pkt 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych:

Obowiązek podatkowy – przy umowie sprzedaży – ciąży na kupującym.

W związku z powyższymi regulacjami należy stwierdzić, że umowa sprzedaży podlega generalnie opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych i obowiązek uiszczenia tego podatku ciąży na kupującym.

Stosownie do treści art. 9 pkt 6 cyt. ustawy:

Zwalnia się od podatku sprzedaż rzeczy ruchomych, jeżeli podstawa opodatkowania nie przekracza 1000 zł.

Z opisu wniosku wynika, że to Pan jako sprzedający, dokonuje sprzedaży pamiątek i zbiorów rodzinnych, książek, obrazów, bibelotów oraz wyrobów rzemiosła artystycznego w galeriach i na aukcjach, jak również na (\`(...)\`).

Pana wątpliwości budzi, czy jest Pan objęty obowiązkiem zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych. Przedstawiając własne stanowisko stwierdził Pan, że nie powinien Pan płacić podatku od czynności cywilnoprawnych.

Z takim stanowiskiem należy się zgodzić, bowiem z powołanego wyżej art. 4 pkt 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych jasno wynika, że w przypadku umowy sprzedaży obowiązek podatkowy ciąży na kupującym. Zatem Pan – jako strona sprzedająca – nie jest zobowiązany z tytułu dokonywania opisanych we wniosku sprzedaży do uiszczenia podatku od czynności cywilnoprawnych.

Skoro z tytułu wskazanej we wniosku czynności obowiązek podatkowy ciąży na kupującym, a Pan jest stroną sprzedającą, to zbędna jest analiza możliwości zastosowania zwolnienia z opodatkowania, o którym mowa powyżej w art. 9 pkt 6 ustawy o podatku o czynności cywilnoprawnych.

Niezależnie od spełnienia warunków ww. zwolnienia przewidzianego we wskazanym przez Pana art. 9 pkt 6 cyt. ustawy, Pan jako strona sprzedająca, nie będzie w opisanej sytuacji podatnikiem podatku od czynności cywilnoprawnych. Jak wynika z przedstawionego we wniosku zdarzenia, to Pan sprzedaje określone przedmioty, a obowiązek podatkowy – co już wyżej wskazano – przy umowie sprzedaży ciąży na kupującym.

Wobec tego, Pana stanowisko – w kontekście sformułowanego we wniosku pytania – należało uznać za prawidłowe, gdyż Pan jako strona sprzedająca w opisanych we wniosku sprzedażach nie jest zobowiązany do uiszczenia podatku od czynności cywilnoprawnych.

**Dodatkowe informacje**

**Informacja o zakresie rozstrzygnięcia**

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Jednocześnie informujemy, że stosownie do art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, na wniosek zainteresowanego, wydaje, w jego indywidualnej sprawie, interpretację przepisów prawa podatkowego. Przedmiotowa interpretacja – zgodnie ze złożonym wnioskiem – została wydana wyłącznie dla Pana i tylko Pan może czerpać z niej ochronę.

### Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

\- Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2022 r. poz. 2651 ze zm., dalej jako: Ordynacja podatkowa). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli: Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.

\- Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:

1) z zastosowaniem art. 119a;

2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
--------------------------------------------------------

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (\`(...)\`). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 259 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

\- w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

\- w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Elektronicznej Skrzynki Podawczej Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji
-----------------------------------------

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.