Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0111-KDIB2-2.4014.224.2025.1.MM
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-10-01
Teza: Wnioskodawca nie będąc stroną umowy sprzedaży nie będzie
zobowiązany do zapłaty podatku PCC z tytułu zawarcia tej
umowy przez współmałżonka.
Słowa kluczowe: małżeństwo
niepełnosprawność
podatnik
samochód
umowa-umowa sprzedaży
wspólność-wspólność majątkowa
Zagadnienia: Ustawa o podatku od czynności cywilnoprawnych-
Rozdział 1. Przedmiot opodatkowania -Czynności
podlegające opodatkowaniu-Czynności cywilnoprawne-
Umowy sprzedaży rzeczy i praw majątkowych
Ustawa o podatku od czynności cywilnoprawnych-
Rozdział 2. Obowiązek podatkowy-Podmioty
zobowiązane do zapłaty podatku -Umowa sprzedaży
Przepisy: [PCC] Ustawa o podatku od czynności cywilnoprawnych-
Rozdział 1-art. 1-ust. 1-pkt 1-lit. a
[PCC] Ustawa o podatku od czynności cywilnoprawnych-
Rozdział 2-art. 4-pkt 1

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,
    stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego
    zdarzenia przyszłego w podatku od czynności cywilnoprawnych jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

3 lipca 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 30 czerwca 2025 r. o wydanie interpretacji
    indywidualnej, który dotyczy podatku od czynności cywilnoprawnych w zakresie skutków
    podatkowych zawarcia umowy sprzedaży samochodu. Treść wniosku jest następująca:

## Opis zdarzenia przyszłego

Małżonka Wnioskodawcy, będąca osobą z niepełnosprawnością (umiarkowany stopień
    niepełnosprawności; zaliczenie do grupy osób o umiarkowanym stopniu
    niepełnosprawności nastąpiło na podstawie przepisów ustawy z dnia 27 sierpnia 1997 r. o
    rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych (t. j. z dnia
    7 grudnia 2023 r., Dz.U. z 2024 r. poz. 44), planuje nabyć samochód osobowy, który będzie
    wykorzystywany na jej potrzeby własne (zakup samochodu na użytek własny małżonka
    Wnioskodawcy stanowić będzie dla nabywcy (tj. małżonka wnioskodawcy) ważny środek
    pomocniczy, umożliwiający choćby częściową redukcję barier i ograniczeń, związanych z
    posiadaną niepełnosprawnością).
    Umowa kupna - sprzedaży zostanie zawarta przez małżonkę Wnioskodawcy (za jego
    zgodą). Pojazd zostanie zarejestrowany na małżonkę Wnioskodawcy. Pomiędzy
    małżonkami istnieje wspólność majątkowa, nie zawarto umowy o rozdzielności
    majątkowej. Małżonka Wnioskodawcy skorzysta z przysługującego jej, na podstawie art. 8
    ust. 6 (winno być: art. 8 pkt 6) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych z dnia 9
    września 2000 r. (tj. z dnia 26 lutego 2024 r., Dz.U. z 2024 r. poz. 295), zwolnienia z tego
    podatku od nabycia ww. pojazdu (prawo do zastosowania zwolnienia znajduje
    potwierdzenie m.in. w interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji
    Skarbowej z dnia 12 października 2022 r. nr 0111-KDIB2-2.4014.200.2022.2.MM, w której
    wskazano, że nabycie przez osobę niepełnosprawną na współwłasność z osobą niebędącą
    osobą niepełnosprawną samochodu osobowego nie oznacza, że w stosunku do osoby
    niepełnosprawnej nie znajdzie zastosowania zwolnienie, o którym mowa w art. 8 pkt 6
    ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, jeżeli spełnione zostały wszystkie
    warunki tego zwolnienia).
    Niezależnie od wyżej przedstawionego planowanego przeznaczenia pojazdu (na potrzeby
    osoby z niepełnosprawnością), pojazd ten, wobec istniejącej między małżonkami
    wspólności majątkowej (ustrój, w którym dorobek małżonków staje się wspólną
    własnością, chyba że zawarli umowę o rozdzielności majątkowej. Oznacza to, że
    przedmioty nabyte przez małżonków w trakcie małżeństwa, stanowią ich wspólny
    majątek) prawnie wejdzie w skład tego majątku i stanie się jego częścią.

## Pytanie

Czy w przedstawionym zdarzeniu przyszłym Wnioskodawca (małżonek osoby z
    niepełnosprawnością) będzie zobowiązany do zapłaty podatku od czynności
    cywilnoprawnych wobec faktu, iż ww. pojazd wejdzie w skład majątku wspólnego, a jeżeli
    tak to od jakiej wartości tego pojazdu (czy od całej wartości, czy od jej połowy - wobec 50%
    udziału w majątku wspólnym)?
    Pana stanowisko w sprawie
    Zdaniem Wnioskodawcy, nie będzie on zobowiązany do zapłaty podatku od czynności
    cywilnoprawnych. Przede wszystkim zgodnie z art. 4 ust. 1 (winno być: art. 4 pkt 1) ww.
    ustawy obowiązek podatkowy ciąży przy umowie sprzedaży - na kupującym. W

    omawianym przypadku kupującym będzie małżonka Wnioskodawcy, stąd nie powinien
    znaczenia mieć fakt, że nabywany pojazd wejdzie w skład majątku wspólnego. Ponadto
    zobowiązanie Wnioskodawcy do zapłaty podatku od ww. transakcji byłoby sprzeczne m.in.
    z zasadą racjonalności ustawodawcy, który m.in. ze względów społecznych zwolnił osoby z
    niepełnosprawnościami z konieczności uiszczenia podatku od czynności cywilnoprawnych
    w związku z nabyciem składników majątkowych niezbędnych do codziennego
    funkcjonowania. Zobowiązanie bowiem Wnioskodawcy do zapłaty przedmiotowego
    podatku, oznaczałoby tym samym jednoczesne obciążenie tym zobowiązaniem
    publicznoprawnym również jego małżonki, gdyż jego płatność nastąpiłaby z majątku
    wspólnego, a więc również z majątku osoby z niepełnosprawnością. Należy również
    wskazać na art. 29 § 1 Ordynacji podatkowej, na mocy którego w przypadku osób
    pozostających w związku małżeńskim odpowiedzialność, o której mowa w art. 26 tej
    ustawy, obejmuje poza majątkiem odrębnym podatnika również majątek wspólny
    podatnika i jego małżonka.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Przepis art. 1 ust. 1 ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności
    cywilnoprawnych (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 295 ze zm.) zawiera zamknięty katalog
    czynności podlegających opodatkowaniu tym podatkiem.
    Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a) ww. ustawy:
      Podatkowi podlegają: umowy sprzedaży oraz zamiany rzeczy i praw majątkowych.
    Ustawa o podatku od spadków i darowizn nie zawiera definicji pojęcia „umowy
    sprzedaży”. Z tego względu, celem ustalenia tej definicji, należy sięgnąć do ustawy z dnia
    23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1061 ze zm.).
    Zgodnie z art. 535 ww. ustawy Kodeks cywilny:
      Przez umowę sprzedaży sprzedawca zobowiązuje się przenieść na kupującego
      własność rzeczy i wydać mu rzecz, a kupujący zobowiązuje się rzecz odebrać i
      zapłacić sprzedawcy cenę.
    Precyzyjne określenie stron umowy sprzedaży - tj. sprzedawcy i kupującego - ma istotne
    znaczenie ze względu na prawa i obowiązki ciążące na dwóch stronach tej umowy (np.
    zapłata przez kupującego ustalonej w umowie ceny). W sytuacji, gdy umowę sprzedaży
    zawarł jeden kupujący, nawet gdy jest to jeden z małżonków dokonujący nabycia do
    majątku objętego wspólnością małżeńską, sprzedawca nie może domagać się zapłaty ceny
    od drugiego z małżonków, który nie był stroną umowy sprzedaży jako kupujący.
    Odpowiedzialność np. męża może wynikać z jego zgody na zaciągnięcie zobowiązania
    przez żonę np. kredytu na zakup samochodu.
    Stosownie do treści art. 3 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy o podatku od czynności
    cywilnoprawnych:
      Obowiązek podatkowy, z zastrzeżeniem ust. 2 powstaje z chwilą dokonania
      czynności cywilnoprawnej.
    W myśl art. 4 pkt 1 ww. ustawy:
      Obowiązek podatkowy, z zastrzeżeniem ust. 5, ciąży przy umowie sprzedaży - na
      kupującym.
    Jak wynika z art. 6 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy:
      Podstawę opodatkowania stanowi przy umowie sprzedaży - wartość rynkowa rzeczy
      lub prawa majątkowego.

    Wartość rynkową określa się na zasadach wskazanych w art. 6 ust. 2 ww. ustawy, w myśl
    którego:
      Wartość rynkową przedmiotu czynności cywilnoprawnych określa się na podstawie
      przeciętnych cen stosowanych w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, z
      uwzględnieniem ich miejsca położenia, stanu i stopnia zużycia, oraz w obrocie
      prawami majątkowymi tego samego rodzaju, z dnia dokonania tej czynności, bez
      odliczania długów i ciężarów.
    Zgodnie z art. 7 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy:
    Stawki podatku wynoszą od umowy sprzedaży:
      a) nieruchomości, rzeczy ruchomych, prawa użytkowania wieczystego,
        własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego, spółdzielczego
        prawa do lokalu użytkowego oraz wynikających z przepisów prawa spółdzielczego:
        prawa do domu jednorodzinnego oraz prawa do lokalu w małym domu
        mieszkalnym - 2%,
      b) innych praw majątkowych - 1%.
    Zgodnie z art. 10 ust. 1 ww. ustawy:
      Podatnicy są obowiązani, bez wezwania organu podatkowego, złożyć deklarację w
      sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych, według ustalonego wzoru, oraz
      obliczyć i wpłacić podatek w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku
      podatkowego, z wyłączeniem przypadków, gdy podatek jest pobierany przez
      płatnika, oraz przypadków, o których mowa w ust. 1a.
    W związku z powyższymi regulacjami należy stwierdzić, że umowa sprzedaży podlega
    generalnie opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych i obowiązek
    uiszczenia tego podatku ciąży na kupującym. W związku z tym, w przypadku gdy umowę
    sprzedaży zawarł jeden z małżonków, to tylko na nim ciąży obowiązek podatkowy i
    wyłącznie on zobowiązany jest do złożenia deklaracji w sprawie podatku od czynności
    cywilnoprawnych oraz do zapłaty należnego podatku od czynności cywilnoprawnych.
    Z treści wniosku wynika, że Pana żona jest osobą niepełnosprawną w stopniu
    umiarkowanym. Pana żona planuje nabyć na potrzeby własne samochód osobowy.
    Umowa sprzedaży zostanie zawarta przez Pana żonę i samochód będzie zarejestrowany
    na Pana żonę. Pana żona skorzysta z przysługującego jej na podstawie art. 8 pkt 6 ww.
    ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych zwolnienia z opodatkowania. W Pana
    małżeństwie istnieje wspólność majątkowa i nabyty samochód wejdzie w skład tego
    majątku.
    Pana wątpliwość budzi czy będzie Pan zobowiązany do zapłaty podatku z tytułu zakupu
    przez Pana żonę samochodu, który wejdzie do majątku wspólnego.
    W związku z powyższym należy stwierdzić, że skoro nie będzie Pan stroną umowy
    sprzedaży samochodu osobowego (nie będzie Pan kupującym), to w konsekwencji nie
    będzie Pan również podatnikiem podatku od czynności cywilnoprawnych. Tym samym nie
    będzie Pan zobowiązany do zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych z tytułu
    zawarcia umowy sprzedaży przez Pana żonę.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który
    obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

    Przedmiotowa interpretacja - zgodnie ze złożonym wnioskiem, została wydana wyłącznie
    dla Pana. Stosownie bowiem do art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej - Dyrektor Krajowej
    Informacji Skarbowej, na wniosek zainteresowanego, wydaje, w jego indywidualnej
    sprawie, interpretację przepisów prawa podatkowego (interpretację indywidualną). Nie
    rozstrzyga ona zatem o skutkach podatkowych nabycia samochodu osobowego jakie
    wystąpią po stronie Pana żony. Stosownie do powyższego, jeżeli Pana żona chciałaby
    również otrzymać interpretację indywidualną, to powinna złożyć odrębny wniosek i uiścić
    wymaganą opłatę.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
  - Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z
    dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
    Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna
    (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.
  - Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
    Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
    zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
    czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
        z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
  - Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
    Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
    decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki
    interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego w ... . Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa
    z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA).
    Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji
    indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
    - w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    - w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS
      /SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do

    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.