Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0112-KDIL1-3.4012.462.2025.8.MR
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-08-19
Teza: Ustalenie, czy czynności wykonywane w ramach współpracy z
firmą prop tradingową stanowią działalność gospodarczą i czy
wynagrodzenie uzyskane z tego tytułu będzie opodatkowane
podatkiem VAT.
Słowa kluczowe: działalność-działalność gospodarcza-samodzielna
działalność gospodarcza
świadczenie-świadczenie usług
Zagadnienia: Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II. Zakres
opodatkowania-Rozdział 2. Dostawa towarów i
świadczenie usług -Dostawa towarów
Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II. Zakres
opodatkowania-Rozdział 2. Dostawa towarów i
świadczenie usług -Świadczenie usług
Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział III. Podatnicy,
płatnicy i przedstawiciele podatkowi-Rozdział 1.
Podatnicy i płatnicy-Działalność gospodarcza
Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział III. Podatnicy,
płatnicy i przedstawiciele podatkowi-Rozdział 1.
Podatnicy i płatnicy-Podatnicy
1
Przepisy: [VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział III-
Rozdział 1-art. 15-ust. 1
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział III-
Rozdział 1-art. 15-ust. 2
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział III-
Rozdział 1-art. 15-ust. 3-pkt 1

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,
    stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego
    zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

12 czerwca 2025 r. wpłynął Pani wniosek z 12 czerwca 2025 r. o wydanie interpretacji
    indywidualnej, który dotyczy ustalenia, czy czynności wykonywane w ramach współpracy z
    firmą prop tradingową stanowią działalność gospodarczą i czy wynagrodzenie uzyskane z
    tego tytułu będzie opodatkowane podatkiem VAT. Uzupełniła go Pani pismem z 3 lipca
    2025 r. (wpływ 3 lipca 2025 r.) oraz – w odpowiedzi na wezwanie – pismami z 15 lipca 2025
    r. (wpływ 15 lipca 2025 r.) i pismami z 28 lipca 2025 r. (wpływ 28 lipca 2025 r.).
    Treść wniosku jest następująca:

## Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawczyni jest osobą fizyczną oraz polską rezydentką podatkową i współpracuje z
    zagraniczną firmą prop tradingową z siedzibą w Czechach. W ramach tej współpracy
    wykonuje czynności polegające na handlu instrumentami finansowymi, takimi jak pary
    walutowe, indeksy giełdowe (np. (...)) oraz towary (np. złoto), wyłącznie na rachunkach
    demonstracyjnych (tzw. demo), które nie mają dostępu do rzeczywistych środków
    finansowych.
    Wypłaty wynagrodzeń następują w zależności od wyników osiągniętych na tych
    rachunkach demo, a ich wysokość wynosi zazwyczaj 80% (w przyszłości być może 90%)
    wygenerowanego na rachunku wirtualnego zysku.
    Po każdej wypłacie Wnioskodawczyni otrzymuje nowe konto demo oraz zawierana jest
    nowa umowa („account agreement”) z firmą prop tradingową – każda wypłata jest zatem
    powiązana z odrębną umową i odrębnym rachunkiem.
    Uzupełnienie opisu zdarzenia przyszłego
    Czy czynności polegające na handlu instrumentami finansowymi wykonuje Pani na
    instrumentach finansowych w rozumieniu art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o
    obrocie instrumentami finansowymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 722 ze zm.)? Którym
    konkretnie przepisem ww. ustawy o obrocie instrumentami finansowymi te instrumenty
    są objęte?
      Odpowiedź:
      Tak, czynności polegające na symulowanym handlu na koncie demonstracyjnym
      wykonuję na instrumentach finansowych w rozumieniu art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 29
      lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi (Dz. U. z 2024 r. poz. 722 ze zm.).
      W szczególności są to:
        - kontrakty (...), czyli instrumenty pochodne objęte art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy
          (instrumenty pochodne dotyczące m.in. kursów walut, indeksów giełdowych,
          stóp procentowych);
        - instrumenty rynku walutowego (...), czyli instrumenty objęte art. 2 ust. 1 pkt 4
          ustawy (instrumenty rynku pieniężnego, w tym pary walutowe i inne
          instrumenty związane z wymianą walut).

      Jednocześnie podkreślam, że handel odbywa się wyłącznie w środowisku
      symulacyjnym (konto demo), bez rzeczywistego obrotu finansowego i bez przejęcia
      jakichkolwiek praw własności do instrumentów.
    1. Czy jest Pani zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług?
      Odpowiedź:
      Nie jestem zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT.
    2. Czy prowadzi Pani działalność gospodarczą? Jeśli tak, proszę wskazać jaki jest
      przedmiot prowadzonej przez Panią działalności gospodarczej?
      Odpowiedź:
      Nie prowadzę działalności gospodarczej.
    3. Proszę wyjaśnić na czym dokładnie polega Pani współpraca z firmą prop tradingową?
      Odpowiedź:
      Współpraca polega na wykonywaniu symulowanego handlu na koncie demo. Po
      osiągnięciu pozytywnego wyniku otrzymuję wynagrodzenie 80% zysku z symulacji.
    4. Czy firma prop tradingowa, o której mowa we wniosku, posiada siedzibę działalności
      gospodarczej bądź stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium
      Polski?
      Odpowiedź:
      Firma A nie posiada siedziby ani stałego miejsca prowadzenia działalności
      gospodarczej na terytorium Polski.
    5. Na jakiej podstawie podejmie Pani współpracę w zakresie prop tradingu?
      Odpowiedź:
      Współpracę podejmuję na podstawie elektronicznie zawartej umowy o korzystanie z
      konta demo i wypłatę nagrody za symulowany zysk.
    6. Jakie umowy zawiera Pani w tym zakresie? Proszę wskazać:
      a) jakie są/będą najważniejsze postanowienia wynikające z tych umów?
      b) czy z umów wynika, że korzysta Pani z środków pieniężnych/instrumentów
        finansowych udostępnionych Pani przez firmę prop tradingową?
      c) przez jaki okres czasu dysponuje Pani ww. środkami pieniężnymi/instrumentami
        finansowymi?
      d) jakie prawa i obowiązki będą wynikać z zawartych umów dla Pani, a jakie dla drugiej
        strony?
      e) jakie będą wynikać zasady ustalania i wypłaty Pani wynagrodzenia z ww. umów, tj.
        jakie warunki będzie musiała Pani spełnić aby otrzymać wynagrodzenie?
      Odpowiedź:
      Umowy:
        a) Najważniejsze postanowienia: brak rzeczywistego kapitału, brak świadczenia
          usług, nagroda za wynik symulacji.
        b) Nie korzystam z rzeczywistych instrumentów finansowych ani środków
          pieniężnych A.
        c) Środki są dostępne wyłącznie w czasie trwania umowy – jednego okresu
          rozliczeniowego.

        d) Z zawartej umowy wynika, że przysługuje mi możliwość prowadzenia
          działalności handlowej na rachunku demo udostępnionym przez firmę z
          Republiki Czeskiej. Nie jestem zobowiązana do zawierania transakcji ani do
          osiągania określonych wyników - podejmowanie transakcji jest moim
          uprawnieniem, nie obowiązkiem. W przypadku osiągnięcia zysku zgodnie z
          zasadami określonymi w umowie, nabywam prawo do wynagrodzenia w
          wysokości 80% wartości wygenerowanego zysku (z możliwością zwiększenia
          tego udziału do 90% w przyszłości).
      Firma z Republiki Czeskiej zobowiązuje się do:
        - udostępnienia rachunku demo z wirtualnymi środkami,
        - monitorowania i rozliczania wyników handlowych,
        - wypłaty należnego mi wynagrodzenia,
        - zapewnienia dostępu do platformy handlowej i wsparcia technicznego.
      Umowa nie przewiduje po mojej stronie żadnych zobowiązań finansowych ani
      operacyjnych wobec firmy.
      Relacja ma charakter niewiążący w zakresie obowiązku świadczenia usług.
        e) Zasady ustalania i wypłaty mojego wynagrodzenia są określone w umowie
          zawartej z firmą z Republiki Czeskiej. Umowa nie posiada określonego terminu
          obowiązywania – pozostaje ważna tak długo, jak długo przestrzegam
          regulaminu handlu. W przypadku naruszenia zasad umowa ulega
          natychmiastowemu rozwiązaniu, a rachunek demonstracyjny zostaje zamknięty.
      Wynagrodzenie przysługuje mi wyłącznie w sytuacji, gdy:
        - osiągnę zysk na udostępnionym mi rachunku demo,
        - złożę wniosek o wypłatę („payout request”).
      Po zaakceptowaniu wniosku firma wypłaca należne mi wynagrodzenie w wysokości
      80% wypracowanego zysku (z możliwością zwiększenia do 90% w przyszłości). Każda
      wypłata kończy aktualną umowę i powoduje przydzielenie nowego rachunku demo
      oraz podpisanie nowej umowy.
    7. Czy wykonywane przez Panią czynności, objęte zakresem wniosku, dotyczą
      przechowywania ww. instrumentów i zarządzania nimi?
      Odpowiedź:
      Nie, wykonywane przeze mnie czynności nie obejmują przechowywania ani
      zarządzania instrumentami finansowymi. Wszystkie działania realizowane są
      wyłącznie w ramach handlu na rachunku demonstracyjnym udostępnionym przez
      firmę z Republiki Czeskiej. W praktyce oznacza to, że nie posiadam, nie przechowuję
      ani nie zarządzam żadnymi aktywami – ani swoimi, ani cudzymi.
      W szczególności:
        - nie przechowuję żadnych instrumentów finansowych ani środków pieniężnych,
        - nie wykonuję usług zarządzania portfelem,
        - nie działam w imieniu ani na rzecz osób trzecich,
        - moje działania ograniczają się do symulacyjnego handlu na kapitale wirtualnym, z
          którego zysk jest podstawą ewentualnego wynagrodzenia.
      W związku z tym nie wykonuję żadnych czynności o charakterze powierniczym ani
      usług typowych dla instytucji finansowych.
    8. Czy wykonywane przez Panią czynności, objęte zakresem wniosku, stanowią:

      a) czynności ściągania długów, w tym factoringu,
      b) usługi doradztwa,
      c) usługi w zakresie leasingu?
      Odpowiedź:
      Nie wykonuję czynności: a) ściągania długów; b) doradztwa; c) leasingu.
    9. Czy wykonywane przez Panią czynności, objęte zakresem wniosku dotyczą praw i
      udziałów odzwierciedlających:
      a) tytuł prawny do towarów,
      b) tytuł własności nieruchomości,
      c) prawa rzeczowe dające ich posiadaczowi prawo do korzystania z nieruchomości,
      d) udziały i inne tytuły prawne dające ich posiadaczowi prawne lub faktyczne prawo
        własności lub posiadania nieruchomości lub jej części,
      e) prawa majątkowe, których instrumentami bazowymi są towary, mierniki i limity
        wielkości produkcji oraz uprawnienia do emisji zanieczyszczeń, i które mogą zostać
        zrealizowane poprzez dostawę towarów lub świadczenie usług innych niż zwolnione
        z podatku?
      Odpowiedź:
      Moje czynności nie dotyczą: a) tytułu prawnego do towarów, b) własności
      nieruchomości, c) praw rzeczowych, d) udziałów dających prawo do nieruchomości,
      e) praw majątkowych związanych z emisjami lub produkcją.
    Pytanie (ostatecznie sformułowane w piśmie z 28 lipca 2025 r.)
    Czy w opisanym modelu współpracy z firmą A z siedzibą w Republice Czeskiej, w ramach
    którego otrzymuje Pani wynagrodzenie z tytułu udziału w zyskach z symulowanego handlu
    na rachunkach demo (bez świadczenia usług ani sprzedaży towarów), Pani czynności nie
    stanowią działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT oraz nie podlegają
    opodatkowaniu VAT, niezależnie od wysokości rocznego wynagrodzenia (powyżej 200 000
    zł)?
    Pani stanowisko w sprawie (ostatecznie wyrażone w piśmie z 28 lipca 2025 r.)
    W Pani ocenie, przedstawiony model współpracy nie stanowi działalności gospodarczej w
    rozumieniu ustawy o VAT. Nie świadczy Pani usług, nie sprzedaje Pani towarów, nie
    przekazuje Pani żadnej wartości ekonomicznej drugiej stronie.
    Wynagrodzenie ma charakter nagrody za wynik symulacji, a nie odpłatności za działanie.
    Brak jest bezpośredniego świadczenia na rzecz kontrahenta. Zatem czynności te nie
    stanowią odpłatnych dostaw towarów ani odpłatnego świadczenia usług, zgodnie z art. 5
    ustawy o VAT.
    Nie prowadzi Pani działalności gospodarczej i nie jest Pani podatnikiem VAT, nie zachodzą
    przesłanki do rejestracji ani do opodatkowania czynności VAT.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
    (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej „ustawą”:
      Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej „podatkiem”,
      podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium
      kraju.

    Z art. 7 ust. 1 ustawy wynika, że:
      Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się
      przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel (...).
    Stosownie do art. 8 ust. 1 ustawy:
      Przez świadczenie usług, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się każde
      świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej
      niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu
      art. 7, w tym również:
      1) przeniesienie praw do wartości niematerialnych i prawnych, bez względu na
        formę, w jakiej dokonano czynności prawnej;
      2) zobowiązanie do powstrzymania się od dokonania czynności lub do tolerowania
        czynności lub sytuacji;
      3) świadczenie usług zgodnie z nakazem organu władzy publicznej lub podmiotu
        działającego w jego imieniu lub nakazem wynikającym z mocy prawa.
    Pojęcie świadczenia usług ma bardzo szeroki zakres. Przez świadczenie należy rozumieć
    każde zachowanie, na które składać się może zarówno działanie (uczynienie, wykonanie
    czegoś na rzecz innej osoby), jak i zaniechanie, powstrzymanie się od działania
    (nieczynienie bądź też tolerowanie). Przy ocenie charakteru świadczenia jako usługi należy
    mieć na względzie, że ustawa o podatku od towarów i usług zalicza do grona usług każde
    świadczenie, które nie jest dostawą w myśl art. 7 tej ustawy.
    Usługą będzie tylko takie świadczenie, w przypadku którego istnieje bezpośredni
    konsument, odbiorca świadczenia odnoszący korzyść o charakterze majątkowym.
    W związku z powyższym czynność podlega opodatkowaniu jedynie wówczas, gdy
    wykonywana jest w ramach umowy zobowiązaniowej, a jedna ze stron transakcji może
    zostać uznana za bezpośredniego beneficjenta tej czynności, przy czym związek pomiędzy
    otrzymywaną płatnością a świadczeniem na rzecz dokonującego płatności musi mieć
    charakter bezpośredni i na tyle wyraźny, aby można powiedzieć, że płatność następuje w
    zamian za to świadczenie.
    Ze świadczeniem usług w rozumieniu art. 8 ust. 1 ustawy mamy do czynienia w sytuacji, w
    której dana czynność/zachowanie/zdarzenie posiada następujące cechy:
    - stanowi świadczenie dające się wyodrębnić spośród innych czynności dokonywanych
      przez dany podmiot;
    - świadczenie to może mieć charakter czynny lub bierny - tj. może polegać zarówno na
      podejmowaniu danych czynności/działań jak również na powstrzymywaniu
      /zaniechaniu tych czynności/działań czy też ich tolerowaniu.
    Przy określeniu, czy miała miejsce czynność podlegająca opodatkowaniu istotne jest
    zatem określenie, czy wykonywano świadczenie i czy wynagrodzenie z tytułu wykonywania
    tego świadczenia miało być wypłacone.
    Niemniej muszą być przy tym spełnione następujące warunki:
    - w następstwie zobowiązania, w wykonaniu którego usługa jest świadczona, druga
      strona (nabywca) jest bezpośrednim beneficjentem świadczenia,
    - świadczonej usłudze odpowiada świadczenie wzajemne ze strony nabywcy
      (wynagrodzenie).
    Podkreślenia wymaga, że oba ww. warunki powinny być spełnione łącznie, aby
    świadczenie podlegało – jako usługa – opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
    Należy przy tym podkreślić, że nie każda czynność stanowiąca świadczenie usług podlega
    opodatkowaniu. Aby dana czynność była opodatkowana tym podatkiem musi być

    wykonana przez podatnika. Warunkiem bowiem opodatkowania danej czynności
    podatkiem od towarów i usług jest łączne spełnienie dwóch przesłanek: po pierwsze
    czynność winna być ujęta w katalogu czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem
    od towarów i usług, po drugie musi ona być zrealizowana przez podmiot, który w związku
    z jej wykonaniem w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, będzie podatnikiem
    podatku od towarów i usług.
    Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy:
      Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości
      prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o
      której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
    W myśl art. 15 ust. 2 ustawy:
      Działalność gospodarcza, obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców
      lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz
      rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność
      gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu
      towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów
      zarobkowych.
    Z kolei, art. 15 ust. 3 ustawy stanowi, że:
      Za wykonywaną samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 1, nie
      uznaje się czynności:
      1) z tytułu których przychody zostały wymienione w art. 12 ust. 1–6 ustawy z dnia 26
        lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych;
      2) (uchylony);
      3) z tytułu których przychody zostały wymienione w art. 13 pkt 2-9 ustawy z dnia 26
        lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeżeli z tytułu wykonania
        tych czynności osoby te są związane ze zlecającym wykonanie tych czynności
        prawnymi więzami tworzącymi stosunek prawny pomiędzy zlecającym wykonanie
        czynności i wykonującym zlecane czynności co do warunków wykonywania tych
        czynności, wynagrodzenia i odpowiedzialności zlecającego wykonanie tych
        czynności wobec osób trzecich.
    W myśl art. 13 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
    (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
      Za przychody z działalności wykonywanej osobiście, o której mowa w art. 10 ust. 1
      pkt 2, uważa się:
      1) (uchylony)
      2) przychody z osobiście wykonywanej działalności artystycznej, literackiej, naukowej,
        trenerskiej, oświatowej i publicystycznej, w tym z tytułu udziału w konkursach z
        dziedziny nauki, kultury i sztuki oraz dziennikarstwa, przychody z tytułu udziału w
        badaniach i eksperymentach prowadzonych przez podmioty tworzące system
        szkolnictwa wyższego i nauki, jak również przychody z uprawiania sportu,
        stypendia sportowe przyznawane na podstawie odrębnych przepisów oraz
        przychody sędziów z tytułu prowadzenia zawodów sportowych;
      3) przychody z działalności duchownych, osiągane z innego tytułu niż umowa o pracę;
      4) przychody z działalności polskich arbitrów uczestniczących w procesach
        arbitrażowych z partnerami zagranicznymi;

      5) przychody otrzymywane przez osoby wykonujące czynności związane z pełnieniem
        obowiązków społecznych lub obywatelskich, bez względu na sposób powoływania
        tych osób, nie wyłączając odszkodowania za utracony zarobek, z wyjątkiem
        przychodów, o których mowa w pkt 7;
      6) przychody osób, którym organ władzy lub administracji państwowej albo
        samorządowej, sąd lub prokurator, na podstawie właściwych przepisów, zlecił
        wykonanie określonych czynności, a zwłaszcza przychody biegłych w
        postępowaniu sądowym, dochodzeniowym i administracyjnym oraz płatników, z
        zastrzeżeniem art. 14 ust. 2 pkt 10, i inkasentów należności publicznoprawnych, a
        także przychody z tytułu udziału w komisjach powoływanych przez organy władzy
        lub administracji państwowej albo samorządowej, z wyjątkiem przychodów, o
        których mowa w pkt 9;
      7) przychody otrzymywane przez osoby, niezależnie od sposobu ich powoływania,
        należące do składu zarządów, rad nadzorczych, komisji lub innych organów
        stanowiących osób prawnych;
      7a) przychody otrzymywane przez członków Rady Mediów Narodowych;
      8) przychody z tytułu wykonywania usług, na podstawie umowy zlecenia lub umowy o
        dzieło, uzyskiwane wyłącznie od:
      a) osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, osoby prawnej i jej jednostki
        organizacyjnej oraz jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej,
      b) właściciela (posiadacza) nieruchomości, w której lokale są wynajmowane, lub
        działającego w jego imieniu zarządcy albo administratora - jeżeli podatnik
        wykonuje te usługi wyłącznie dla potrzeb związanych z tą nieruchomością,
      c) przedsiębiorstwa w spadku
      - z wyjątkiem przychodów uzyskanych na podstawie umów zawieranych w ramach
        prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej oraz
        przychodów, o których mowa w pkt 9;
      9) przychody uzyskane na podstawie umów o zarządzanie przedsiębiorstwem,
        kontraktów menedżerskich lub umów o podobnym charakterze, w tym przychody
        z tego rodzaju umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika
        pozarolniczej działalności gospodarczej – z wyjątkiem przychodów, o których
        mowa w pkt 7.
    Pojęcie działalności gospodarczej zdefiniowane zostało również w drugim akapicie art. 9
    (1) Dyrektywy 2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego
    systemu podatku od wartości dodanej (Dz. Urz. UE L z 11 grudnia 2006 r., Nr 347, str. 1, ze
    zm.) zwanej dalej Dyrektywą 2006/112/WE:
      „Działalność gospodarcza” obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców
      lub usługodawców, włącznie z górnictwem, działalnością rolniczą i wykonywaniem
      wolnych zawodów lub uznanych za takie. Za działalność gospodarczą uznaje się w
      szczególności wykorzystywanie, w sposób ciągły, majątku rzeczowego lub wartości
      niematerialnych w celu uzyskania z tego tytułu dochodu.
    W akapicie pierwszym, artykuł 9 (1) Dyrektywy 2006/112/WE wskazano, że:
      „Podatnikiem” jest każda osoba prowadząca samodzielnie w dowolnym miejscu
      jakąkolwiek działalność gospodarczą, bez względu na cel czy też rezultaty takiej
      działalności.
    W myśl art. 10 Dyrektywy 2006/112/WE:
      Warunek, o którym mowa w art. 9 ust. 1, przewidujący, że działalność gospodarcza
      jest prowadzona samodzielnie wyklucza opodatkowanie VAT pracowników i innych

      osób, o ile są one związane z pracodawcą umową o pracę lub jakimikolwiek innymi
      więzami prawnymi tworzącymi stosunek prawny między pracodawcą a
      pracownikiem w zakresie warunków pracy, wynagrodzenia i odpowiedzialności
      pracodawcy.
    Z powołanego wyżej przepisu art. 15 ust. 3 ustawy wynika, że podstawowym warunkiem
    dla uznania, że określone czynności wykonywane przez osobę fizyczną nie stanowią
    samodzielnie wykonywanej działalności gospodarczej i tym samym pozostają poza
    regulacjami ustawy o podatku od towarów i usług, jest uznanie przychodów osiąganych z
    tytułu wykonywanych czynności za przychody wymienione w art. 12 ust. 1-6 (przychody z
    wykonywanej pracy) lub w art. 13 pkt 2-9 (przychody z działalności wykonywanej
    osobiście) ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.
    Ponadto, jak wynika z treści art. 15 ust. 3 pkt 3 ustawy, dla uznania, że określone
    czynności wykonywane przez osobę fizyczną nie stanowią samodzielnie wykonywanej
    działalności gospodarczej i tym samym pozostają poza regulacjami ustawy o podatku od
    towarów i usług, poza spełnieniem warunku zaliczenia przychodu do art. 13 pkt 2-9
    ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, istotne jest również łączne spełnienie
    wszystkich elementów wymienionych w tym przepisie, tj. związanie zleceniobiorcy ze
    zlecającym wykonanie tych czynności prawnymi więzami tworzącymi stosunek prawny
    pomiędzy zlecającym a wykonującym zlecane czynności co do warunków:
    - wykonywania tych czynności,
    - wynagrodzenia, oraz
    - odpowiedzialności zlecającego wykonanie tych czynności wobec osób trzecich.
    A zatem, wyłączone z opodatkowania są czynności, których prawodawca, zgodnie z art. 15
    ust. 3 pkt 3 ustawy, nie uznaje za wykonywaną samodzielnie działalność gospodarczą w
    rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług, pod warunkiem, że uzyskiwane
    przychody są przychodami, o których mowa w art. 13 pkt 2-9 ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych oraz podmioty uzyskujące te przychody związane są ze
    zlecającym ich wykonanie więzami tworzącymi stosunek prawny co do warunków ich
    wykonania, wynagrodzenia oraz odpowiedzialności zlecającego za wykonanie tych
    czynności. Odpowiedzialność zlecającego wykonanie tych czynności, to odpowiedzialność
    wobec osób trzecich.
    Przedmiotowe zagadnienie było również przedmiotem rozważań Trybunału
    Sprawiedliwości Unii Europejskiej (orzeczenia w sprawie C-202/90 Ayuntamiento de Sevilla
    przeciwko Recaudadores de Tributos de las Zonas primera y segunda, C-235/85 Komisja
    Wspólnot Europejskich przeciwko Królestwu Niderlandów). TSUE w ww. orzeczeniach
    wskazał, że za samodzielną nie będzie mogła być uznana działalność gospodarcza, która
    wykonywana jest przy wykorzystaniu infrastruktury i organizacji wewnętrznej podmiotu,
    na rzecz którego jest prowadzona, nie powoduje żadnego ryzyka ekonomicznego po
    stronie usługodawcy, a nadto nie powoduje odpowiedzialności usługodawcy wobec osób
    trzecich za szkody wyrządzone w związku z prowadzoną działalnością. Zatem wyłączone z
    opodatkowania VAT są stosunki, które pod względem warunków wykonywania czynności,
    wynagrodzenia oraz odpowiedzialności zlecającego tożsame są ze stosunkiem pracy.
    Chodzi tutaj w szczególności o element podporządkowania zlecającemu, który jest
    charakterystyczny dla stosunku pracy.
    Z opisu sprawy wynika, że współpracuje Pani z zagraniczną firmą prop tradingową z
    siedzibą w Czechach. Nie jest Pani zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT oraz nie
    prowadzi Pani działalności gospodarczej. Współpraca z firmą prop tradingową polega na
    wykonywaniu symulowanego handlu na koncie demo. W ramach tej współpracy wykonuje
    Pani czynności polegające na handlu instrumentami finansowymi, takimi jak pary
    walutowe, indeksy giełdowe oraz towary (np. złoto), wyłącznie na rachunkach
    demonstracyjnych (tzw. demo), które nie mają dostępu do rzeczywistych środków
    finansowych. Wypłaty wynagrodzeń następują w zależności od wyników osiągniętych na

    tych rachunkach demo, a ich wysokość wynosi zazwyczaj 80% (w przyszłości być może
    90%) wygenerowanego na rachunku wirtualnego zysku. Po każdej wypłacie otrzymuje Pani
    nowe konto demo oraz zawierana jest nowa umowa („account agreement”) z firmą prop
    tradingową – każda wypłata jest zatem powiązana z odrębną umową i odrębnym
    rachunkiem. Każda wypłata wynagrodzenia kończy aktualną umowę i powoduje
    przydzielenie nowego rachunku demo oraz podpisanie nowej umowy.
    Pani wątpliwości w analizowanej sprawie dotyczą wskazania, czy czynności wykonywane
    przez Panią na podstawie umowy zawartej z firmą prop tradingową, stanowią działalność
    gospodarczą, i czy wynagrodzenie uzyskane z tego tytułu – w przypadku przekroczenia
    kwoty 200 000 zł, będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT.
    W pierwszej kolejności należy wyjaśnić, że prop trading jest formą zarobkowania opartą
    na współpracy pomiędzy firmą tradingową a osobą fizyczną (traderem). Trader dokonując
    transakcji giełdowych kupna/sprzedaży korzysta z kapitału oraz infrastruktury firmy
    tradingowej. Trader dokonuje zatem obrotu kapitałem firmy, z którą zawarł umowę prop
    tradingu, generując dla niej określony zysk, natomiast sam otrzymuje z tego tytułu
    wynagrodzenie. Konstrukcja prop tradingu zbliżona jest do umowy zlecenia regulowanej
    przez art. 734 ustawy z 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 1071).
    Trader przyjmuje bowiem rolę zleceniobiorcy, który za wynagrodzeniem zobowiązuje się
    do dokonywania transakcji giełdowych.
    Zgodnie z art. 734 Kodeksu cywilnego:
      Przez umowę zlecenia przyjmujący zlecenie zobowiązuje się do dokonania określonej
      czynności prawnej dla dającego zlecenie.
      W braku odmiennej umowy zlecenie obejmuje umocowanie do wykonania czynności
      w imieniu dającego zlecenie. Przepis ten nie uchybia przepisom o formie
      pełnomocnictwa.
    Ponadto, w myśl art. 735 ustawy Kodeks cywilny:
      Jeżeli ani z umowy, ani z okoliczności nie wynika, że przyjmujący zlecenie zobowiązał
      się wykonać je bez wynagrodzenia, za wykonanie zlecenia należy się wynagrodzenie.
      Jeżeli nie ma obowiązującej taryfy, a nie umówiono się o wysokość wynagrodzenia,
      należy się wynagrodzenie odpowiadające wykonanej pracy.
    Mając na względzie ww. cechy umowy prop tradingu uznać należy, że w przypadku gdy
    umowa taka zawierana jest poza działalnością gospodarczą, to przychód powstały z tego
    tytułu stanowi przychód z działalności wykonywanej osobiście.
    Wskazała Pani, że zawarte umowy co prawda nie posiadają cech umowy zlecenia
    uregulowanej w art. 734-751 Kodeksu cywilnego, jednakże Pani rola ogranicza się do
    prowadzenia działalności handlowej zgodnie z warunkami umowy i generowania zysku, od
    którego wypłacane jest Pani wynagrodzenie. Z opisu sprawy wynika, że czynności
    polegające na handlu na koncie demonstracyjnym odbywają się wyłącznie w środowisku
    symulacyjnym, bez rzeczywistego obrotu finansowego i bez przejęcia jakichkolwiek praw
    własności do instrumentów. Prowadzi Pani handel, tzw. prop trading, na podstawie
    umowy i zasad ściśle określonych przez firmę umożliwiającą prop trading. W umowie są
    również określone zasady ustalania i wypłaty Pani wynagrodzenia.
    Wobec powyższego – zgodnie z wydaną dla Pani interpretacją indywidualną z 6 sierpnia
    2025 r. znak 0112-KDIL2-1.4011.559.2025.7.TR, dotyczącą podatku dochodowego od osób
    fizycznych – uzyskiwane przez Panią przychody z opisanego we wniosku prop tradingu
    kwalifikują się jako przychody uzyskane z tytułu działalności wykonywanej osobiście,
    zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 2 w zw. z art. 13 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób
    fizycznych.
    Zatem art. 15 ust. 3 pkt 1 ustawy nie ma do Pani sytuacji zastosowania. W tej sytuacji
    należy przeanalizować, czy na podstawie art. 15 ust. 3 pkt 3 ustawy, z tytułu

    wykonywanych przez Panią czynności polegających na symulowanym handlu na koncie
    demonstracyjnym, jest Pani uznana za podatnika podatku VAT.
    Analizując przedstawione okoliczności sprawy w kontekście powołanych przepisów prawa
    wskazać należy, że czynności, które wykonuje Pani na podstawie umowy zawartej z firmą
    prop tradingową nie stanowią samodzielnie wykonywanej działalności gospodarczej, o
    której mowa w art. 15 ust. 3 ustawy. Jak bowiem wynika z wniosku, Pani współpraca
    polega na wykonywaniu symulowanego handlu na koncie demonstracyjnym. Po
    osiągnięciu pozytywnego wyniku otrzymuje Pani 80% zysku z symulacji. Nie dysponuje
    Pani rzeczywistym kapitałem oraz nie świadczy Pani usług. Firma prop tradingowa
    zobowiązuje się do udostępnienia rachunku demo z wirtualnymi środkami,
    monitorowania i rozliczania wyników handlowych, zapewnienia dostępu do platformy
    handlowej i wsparcia technicznego. Umowa nie przewiduje po Pani stronie żadnych
    zobowiązań finansowych ani operacyjnych wobec firmy. Relacja ma charakter niewiążący
    w zakresie obowiązku świadczenia usług. W związku ze współpracą nie posiada Pani, nie
    przechowuje ani nie zarządza Pani żadnymi aktywami – ani swoimi, ani cudzymi. Operacje
    na koncie demonstracyjnym wykonywane są na wirtualnych środkach, zatem nie ponosi
    Pani ryzyka ekonomicznego. Ponadto z wniosku nie wynika, żeby z tytułu wykonywanych
    czynności ponosiła Pani odpowiedzialność wobec osób trzecich.
    W rezultacie, stwierdzić należy, że wykonując czynności polegające na symulowanym
    handlu na koncie demonstracyjnym na podstawie umowy zawartej z firmą prop
    tradingową nie będzie Pani podatnikiem VAT, jako osoba fizyczna wykonująca działalność
    gospodarczą w rozumieniu art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o podatku od towarów i usług. Zatem
    ww. czynności w okolicznościach opisanych we wniosku nie będą podlegały
    opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Tym samym, otrzymane z tego tytułu
    wynagrodzenie nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
    W konsekwencji, w opisanym modelu współpracy z firmą A z siedzibą w Republice
    Czeskiej, w ramach którego otrzymuje Pani wynagrodzenie z tytułu udziału w zyskach z
    symulowanego handlu na rachunkach demo (bez świadczenia usług i sprzedaży towarów),
    Pani czynności nie będą stanowić działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 1 i 2
    ustawy, zatem nie będą podlegały opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W
    związku z powyższym, wynagrodzenie uzyskane z tego tytułu pomimo przekroczenia w
    ciągu roku kwoty 200 000 zł, nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT.
    Tym samym, Pani stanowisko jest prawidłowe.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego,
    który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
    Zgodnie z art. 14b § 3 Ordynacji podatkowej:
      Składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do
      wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia
      przyszłego oraz do przedstawienia własnego stanowiska w sprawie oceny prawnej
      tego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego.
    Jestem ściśle związany przedstawionym we wniosku stanem faktycznym (opisem
    zdarzenia przyszłego). Pani ponosi ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub
    nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu stanu faktycznego (zdarzenia
    przyszłego). Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy,
    gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się
    będzie z opisem stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego) podanym przez Panią w
    złożonym wniosku. Zatem, wydając przedmiotową interpretację oparłem się na
    wynikającym z treści wniosku opisie zdarzenia przyszłego. W przypadku, gdy w toku
    postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, bądź celno-skarbowej zostanie

    określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków
    prawnych. Ponadto, w sytuacji zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego w
    opisie sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.
    W zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych zostało wydane odrębne
    rozstrzygnięcie.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna
      (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do
      interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
        z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.