Interpretacja indywidualna
Sygnatura: ITPB2/415-956/12/RS
Organ: Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy
Data wydania: 2013-01-14
Teza: Odliczenie składki na ubezpieczenie zdrowotne w kwocie niższej niż wynikająca z PIT-11.
Słowa kluczowe: składki-składki na ubezpieczenie zdrowotne
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 6-art. 27b

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2012 r. poz. 749 ze zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 12 października 2012 r. (data wpływu 15 października 2012 r.), uzupełnionym pismem w dniu 8 stycznia 2013 r., o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie odliczenia składek na ubezpieczenie zdrowotne - **jest prawidłowe.**

UZASADNIENIE

W dniu 15 października 2012 r. został złożony ww. wniosek, uzupełniony pismem w dniu 8 stycznia 2013 r. o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie odliczenia składek na ubezpieczenie zdrowotne.

We wniosku tym i jego uzupełnieniu zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe:

W 2011 r. Wnioskodawczyni oprócz wynagrodzenia za pracę dostała nagrodę jubileuszową za 20 lat pracy, co zwiększyło dochód roczny. Sama wychowuje dziecko w związku z czym otrzymuje na nie zaliczkę alimentacyjną z Funduszu Alimentacyjnego. W roku bieżącym Wnioskodawczyni nie przysługuje ww. świadczenie, gdyż przekroczyła próg dochodowy niezbędny do jego otrzymania.

Zaliczkę alimentacyjną mogłaby otrzymywać nadal, gdyby zwróciła do Urzędu Skarbowego 1.300 zł z otrzymanego zwrotu podatku. Zrezygnowanie z odliczenia w ramach ulgi prorodzinnej nie jest wystarczające, dlatego Wnioskodawczyni zamierza odliczyć w korekcie zeznania składkę zdrowotną w kwocie niższej niż wykazana w PIT-11.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie.

Czy Wnioskodawczyni może odliczyć składkę zdrowotną w kwocie niższej niż wynika to z PIT-11?

Zdaniem Wnioskodawczyni, może odliczyć niższą składkę zdrowotną. W ten sposób zwróci podatek do Urzędu Skarbowego, w związku z czym będzie mogła nadal otrzymywać zaliczkę alimentacyjną.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawczyni w sprawie oceny prawnej przedstawionego zdarzenia przyszłego w zakresie odliczenia składek na ubezpieczenie zdrowotne uznaje się za prawidłowe.

W myśl art. 27b ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. jedn. Dz. U. z 2012 r. poz. 361 ze zmianami) podatek dochodowy, obliczony zgodnie z art. 27 lub art. 30c, w pierwszej kolejności ulega obniżeniu o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne, o której mowa w ustawie z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz. U. z 2008 r. Nr 164, poz. 1027, z późn. zm.):

1.  opłaconej w roku podatkowym bezpośrednio przez podatnika zgodnie z przepisami o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych,
2.  pobranej w roku podatkowym przez płatnika zgodnie z przepisami o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych

*   obniżenie nie dotyczy składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód) zwolniony od podatku na podstawie ustawy oraz składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód, od którego na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Kwota składki na ubezpieczenie zdrowotne, o którą zmniejsza się podatek, nie może przekroczyć 7,75% podstawy wymiaru tej składki (art. 27b ust. 2 ww. ustawy).

Z opisanego we wniosku stanu faktycznego wynika, iż w 2011 r. Wnioskodawczyni oprócz wynagrodzenia za pracę dostała nagrodę jubileuszową za 20 lat pracy, co zwiększyło dochód roczny. Sama wychowuje dziecko w związku z czym otrzymuje na nie zaliczkę alimentacyjną z Funduszu Alimentacyjnego. W roku bieżącym Wnioskodawczyni nie przysługuje ww. świadczenie, gdyż przekroczyła próg dochodowy niezbędny do jego otrzymania.

Chcąc nadal uzyskiwać zaliczkę alimentacyjną zamierza odliczyć w korekcie zeznania składkę zdrowotną w kwocie niższej niż wykazana w PIT-11.

W myśl ww. przepisów i wynikających z nich zasad obliczona kwota podatku ulega obniżeniu o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne, pobranej w roku podatkowym przez płatnika, przy czym nie może ona przekroczyć 7,75% podstawy wymiaru tej składki.

Jednocześnie żaden z przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie nakłada na podatnika obowiązku dokonywania takich odliczeń, jak również nie wymaga aby kwota odliczeń odpowiadała wysokości składek, jaka wynika z informacji PIT-11.

Biorąc powyższe pod uwagę, Wnioskodawczyni ma możliwość odliczenia w zeznaniu rocznym kwoty składek na ubezpieczenie zdrowotne według własnego uznania, przy jednoczesnym wypełnieniu warunków wskazanych w ww. przepisach.

Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Olsztynie, ul. Emilii Plater 1, 10-562 Olsztyn po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. 2012 r. poz. 270).

Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).

Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Bydgoszczy Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Toruniu, ul. Św. Jakuba 20, 87-100 Toruń.