Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0114-KDIP1-3.4012.733.2025.2.JG
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-10-21
Teza: Prawo do odliczenia podatku VAT przez spadkobiercę i
następcę prawnego przedsiębiorstwa w spadku z
otrzymanych faktur w czasie, kiedy przedsiębiorstwo w
spadku miało status podatnika VAT czynnego.
Słowa kluczowe: odliczenia-prawo do odliczenia
przedsiębiorstwa-przedsiębiorstwo w spadku
zarząd-zarząd sukcesyjny
Zagadnienia: Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział III. Podatnicy,
płatnicy i przedstawiciele podatkowi-Rozdział 1.
Podatnicy i płatnicy-Działalność gospodarcza
Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział III. Podatnicy,
płatnicy i przedstawiciele podatkowi-Rozdział 1.
Podatnicy i płatnicy-Podatnicy
Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział III. Podatnicy,
płatnicy i przedstawiciele podatkowi-Rozdział 1.
Podatnicy i płatnicy-Przedsiębiorstwo w spadku
Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział IX. Odliczenie
i zwrot podatku. Odliczenie częściowe-Rozdział 1.
Odliczenie i zwrot podatku-Odliczenie podatku
naliczonego-Odliczenie podatku naliczonego z tytułu
nabycia towarów i usług
Przepisy: [VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział III-
Rozdział 1-art. 15-ust. 1
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział III-
Rozdział 1-art. 15-ust. 1a-pkt 1
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział III-
Rozdział 1-art. 15-ust. 1a-pkt 2
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział III-
Rozdział 1-art. 15-ust. 1b
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział III-
Rozdział 1-art. 15-ust. 2
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział IX-
Rozdział 1-art. 86-ust. 1
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział IX-
Rozdział 1-art. 86-ust. 10
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział IX-
Rozdział 1-art. 86-ust. 10b-pkt 1
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział IX-
Rozdział 1-art. 86-ust. 10b-pkt 2-lit. a (uchylona)
1

[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział IX-
Rozdział 1-art. 86-ust. 10b-pkt 2-lit. b
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział IX-
Rozdział 1-art. 86-ust. 10b-pkt 3
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział IX-
Rozdział 1-art. 86-ust. 10c
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział IX-
Rozdział 1-art. 86-ust. 11
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział IX-
Rozdział 1-art. 86-ust. 13
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział IX-
Rozdział 1-art. 86-ust. 2-pkt 1-lit. a
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział IX-
Rozdział 1-art. 86-ust. 2-pkt 1-lit. b
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział X-
Rozdział 1-art. 96-ust. 4-pkt 1 (od 01.01.2025)

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

17 września 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który
    dotyczy prawo do odliczenia podatku VAT przez spadkobiercę i następcę prawnego
    przedsiębiorstwa w spadku z otrzymanych faktur w czasie, kiedy przedsiębiorstwo w
    spadku miało status podatnika VAT czynnego. Uzupełnił go Pan pismem z 5 października
    2025 r. – w odpowiedzi na wezwanie.
    Treść wniosku jest następująca:
    Opis stanu faktycznego
    A. A., (...), NIP: (...), PESEL: (...) jest polskim rezydentem podatkowym, gdzie ciąży na nim
    nieograniczony obowiązek podatkowy (dalej jako: Wnioskodawca) prowadzi działalność
    gospodarczą od 1 kwietnia 2025 r.
    25 sierpnia 2025 r. Wnioskodawca nabył spadek drogą działu spadku w postaci
    przedsiębiorstwa, które do tego dnia stanowił przedsiębiorstwo w spadku pod nazwą:
    „(...)” (dalej jako: przedsiębiorstwo w spadku), które zakończyło swoją działalność również
    25 sierpnia 2025 r. w wyniku działu spadku. Wnioskodawca jest synem wobec B.B.
    Przedsiębiorstwa w spadku zostało wykreślone z CEIDG 26 sierpnia 2025 r. Również 26
    sierpnia 2025 r. przedsiębiorstwo w spadku zostało wykreślone z „Białej Listy VAT”. Po
    zamknięciu przedsiębiorstwa w spadku, tj. po 26 sierpnia Wnioskodawca otrzymał
    następujące faktury tytułem zakupu:
    1) Oleju napędowego, data wystawienia faktury: 27 sierpnia 2025 r., data sprzedaży 25
      sierpnia 2025 r. (Sprzedający (...)),
    2) Oleju napędowego i benzyny, data wystawienia faktury: 26 sierpnia 2025 r., data
      sprzedaży: 25 sierpnia 2025 r. (Sprzedający (...)),
    3) Gazu płynnego, data wystawienia faktury: 27 sierpnia 2025 r., data sprzedaży 23
      sierpnia 2025 r.
    Wszystkie ww. faktury były wystawione na przedsiębiorstwo w spadku.
    Uzupełnienie i doprecyzowanie opisu stanu faktycznego
    Wnioskodawca jest zarejestrowany jako czynny podatnik podatku VAT. Zmarły ojciec był
    czynnym podatnikiem podatku VAT, tak samo jak przedsiębiorstwo w spadku.
    Wnioskodawca przejął po zmarłym ojcu całość przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 55(1)
    kodeksu cywilnego.
    Po nabyciu spadku Wnioskodawca kontynuuje działalność gospodarczą prowadzoną przez
    przedsiębiorstwo w spadku.
    Towary (olej napędowy, benzyna, gaz), których nabycie było udokumentowane fakturami
    objętymi zakresem pytania były wykorzystywane przez Wnioskodawcę jedynie do
    czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.
    Olej napędowy, benzyna, gaz wykorzystywane są jako paliwo wykorzystywane do
    napędzania samochodów. Z tym, że są one przedmiotem sprzedaży na stacji benzynowej.
    Wnioskodawca prowadzi stację benzynową i ww. towar sprzedaje do samochodów.

## Pytanie

Czy Wnioskodawcy jako spadkobiercy i następcy prawnemu przedsiębiorstwa w spadku
    przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT z otrzymanych faktur (przedstawionych w
    stanie faktycznym)?
    Pana stanowisko w sprawie
    Wnioskodawcy nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT z przedstawionych
    faktur, ponieważ daty sprzedaży, a więc powstania obowiązku podatkowego zgodnie z art.
    19a ust. 1 ustawy o VAT powstały w czasie, kiedy jeszcze przedsiębiorstwo w spadku miało
    status podatnika VAT czynnego. Ponadto, sprzedaż tego rodzaju towarów nie jest

    unormowana przez przepisy szczególne tj. art. 19a ust. 1a i następne ustawy o VAT. W
    rezultacie Wnioskodawca stoi na stanowisku, że nie przysługuje Mu prawo do odliczenia
    VAT z ww. faktur, ponieważ takie prawo przysługuje przedsiębiorstwo w spadku.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku, jest nieprawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 7 § 1 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025
    r. poz. 111 ze zm.):
      Podatnikiem jest osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna
      niemająca osobowości prawnej, podlegająca na mocy ustaw podatkowych
      obowiązkowi podatkowemu.
    Zatem, byt prawny podatnika – osoby fizycznej, na którego przepisy podatkowe nakładają
    obowiązek podatkowy ustaje z chwilą jego śmierci.
    Należy również zaznaczyć, że zgodnie z art. 97 § 1 ustawy Ordynacja podatkowa:
      Spadkobiercy podatnika, z zastrzeżeniem § 1a, 2 i 2a, przejmują przewidziane w
      przepisach prawa podatkowego majątkowe prawa i obowiązki spadkodawcy.
    W myśl art. 97 § 1a ustawy Ordynacja podatkowa:
      Przedsiębiorstwo w spadku, w przypadku gdy ustanowiono zarząd sukcesyjny,
      wstępuje w przewidziane w przepisach prawa podatkowego majątkowe prawa i
      obowiązki spadkodawcy związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, z
      wyjątkiem tych praw, które nie mogą być kontynuowane na podstawie odrębnych
      ustaw. Przepis art. 26 stosuje się odpowiednio.
    Zgodnie z art. 97 § 2 Ordynacji podatkowej:
      Jeżeli, na podstawie przepisów prawa podatkowego, spadkodawcy przysługiwały
      prawa o charakterze niemajątkowym, związane z prowadzoną działalnością
      gospodarczą, uprawnienia te przechodzą na spadkobierców pod warunkiem
      dalszego prowadzenia tej działalności na ich rachunek.
    Śmierć podatnika jest jedną z form zakończenia bytu prawnego podmiotu prowadzącego
    działalność gospodarczą. Jest również zakończeniem występowania podmiotu w obrocie
    gospodarczym w charakterze podatnika podatku od towarów i usług. Zdolność prawna
    osoby fizycznej ustaje z jej śmiercią, z tą chwilą wygasają jej prawa i obowiązki
    niemajątkowe, prawa zaś i obowiązki majątkowe – z pewnymi wyjątkami przechodzą na jej
    spadkobierców.
    Z powyższego wynika, że spadkobiercy przejmują z mocy prawa wszelkie prawa i
    obowiązki o charakterze majątkowym, a prawa niemajątkowe pod warunkiem kontynuacji
    działalności prowadzonej uprzednio przez spadkodawcę.
    Stosownie do art. 97 § 4 Ordynacji podatkowej:
      Przepisy § 1-3 stosuje się również do praw i obowiązków wynikających z decyzji
      wydanych na podstawie przepisów prawa podatkowego.
    Powołany powyżej art. 97 ustawy Ordynacja podatkowa, stanowi o prawach i obowiązkach
    spadkodawcy, które były związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą.
    Podstawowe zasady dotyczące odliczenia podatku naliczonego zostały sformułowane w
    art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z
    2025 r. poz. 775 ze zm.), zwana dalej „ustawą”, zgodnie z którym:

      W jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności
      opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do
      obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem
      art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
    Na podstawie art. 86 ust. 2 pkt 1 ustawy:
      Kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur
      otrzymanych przez podatnika z tytułu:
      a) nabycia towarów i usług,
      b) dokonania całości lub części zapłaty przed nabyciem towaru lub wykonaniem
      usługi.
    Z wyżej powołanego art. 86 ustawy wynika, że prawo do obniżenia kwoty podatku
    należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione
    określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów i usług
    oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane
    do czynności opodatkowanych. Zatem, warunkiem umożliwiającym podatnikowi
    skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest związek zakupów z
    wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi.
    Przedstawiona wyżej zasada wyklucza możliwość dokonania odliczenia podatku
    naliczonego związanego z towarami i usługami, które nie są wykorzystywane do czynności
    opodatkowanych, czyli w przypadku ich wykorzystywania do czynności zwolnionych od
    podatku i niepodlegających temu podatkowi.
    Należy podkreślić, że jedną z fundamentalnych zasad konstrukcji podatku od towarów i
    usług jest prawo podatnika do odliczenia podatku zapłaconego w cenie przy nabyciu
    towarów i usług związanych z działalnością gospodarczą. Podstawowa zasada wspólnego
    systemu VAT, jaką jest zasada neutralności podatku, jest rozumiana jako stosowanie
    podatku od towarów i usług na wszystkich etapach obrotu gospodarczego z
    równoczesnym prawem do potrącenia podatku zawartego w poprzedniej fazie obrotu.
    Wszelkie ograniczenia prawa do odliczenia podatku naliczonego wpływają na neutralność
    tego podatku i mogą wynikać jedynie z wyraźnej regulacji ustawowej.
    Terminy odliczenia podatku VAT naliczonego z otrzymanych faktur zostały określone w
    art. 86 ust. 10-13 ustawy.
    Zgodnie z art. 86 ust. 10 ustawy:
      Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego
      powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych lub
      importowanych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy.
    Stosownie do art. 86 ust. 10b ustawy:
      Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w
      przypadkach, o których mowa w:
      1) ust. 2 pkt 1 oraz pkt 2 lit. a – powstaje nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w
      którym podatnik otrzymał fakturę lub dokument celny;
      2) ust. 2 pkt 4 lit. c – powstaje zgodnie z ust. 10, pod warunkiem że podatnik:
      a) (uchylona)
      b) uwzględni kwotę podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia
      towarów w deklaracji podatkowej, w której jest on obowiązany rozliczyć ten podatek;
      3) ust. 2 pkt 4 lit. a, b i d – powstaje zgodnie z ust. 10, pod warunkiem że podatnik
      uwzględni kwotę podatku należnego z tytułu tych transakcji w deklaracji podatkowej,
      w której jest on obowiązany rozliczyć ten podatek.

    Jak stanowi art. 86 ust. 10c ustawy:
      Przepis ust. 10 stosuje się odpowiednio do całości lub części zapłaty uiszczanej przed
      dokonaniem dostawy lub wykonaniem usługi.
    Przepis art. 86 ust. 11 ustawy wskazuje dodatkowe terminy obniżenia podatku należnego
    o podatek naliczony w sytuacji, gdy podatnik nie dokonał tego obniżenia w terminie
    otrzymania faktury. I tak, stosownie do tej regulacji:
      Jeżeli podatnik nie dokonał obniżenia kwoty podatku należnego w terminach
      określonych w ust. 10, 10d i 10e, może obniżyć kwotę podatku należnego w
      deklaracji podatkowej za jeden z trzech następnych okresów rozliczeniowych, a w
      przypadku podatnika, o którym mowa w art. 99 ust. 2 i 3, w deklaracji podatkowej za
      jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych.
    Zgodnie z art. 86 ust. 13 ustawy:
      Jeżeli podatnik nie dokonał obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku
      naliczonego w terminach, o których mowa w ust. 10, 10d, 10e i 11, może on obniżyć
      kwotę podatku należnego przez dokonanie korekty deklaracji podatkowej:
      1. za okres, w którym powstało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, albo
      2. za jeden z trzech następnych okresów rozliczeniowych, a w przypadku podatnika,
      o którym mowa w art. 99 ust. 2 i 3, za jeden z dwóch następnych okresów
      rozliczeniowych, po okresie rozliczeniowym, w którym powstało prawo do obniżenia
      kwoty podatku należnego
      – nie później jednak niż w ciągu 5 lat, licząc od początku roku, w którym powstało
      prawo do obniżenia kwoty podatku należnego.
    Prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony powstaje w sytuacji, gdy
    zostaną spełnione łącznie następujące warunki:
        odliczenia tego dokonuje zarejestrowany, czynny podatnik podatku od towarów i
        usług,
        towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do
        wykonywania czynności opodatkowanych,
        powstał obowiązek podatkowy w odniesieniu do nabywanych towarów i usług,
        doszło do faktycznego nabycia tych towarów i usług,
        podatnik jest w posiadaniu faktury bądź dokumentu celnego dokumentujących tę
        transakcję.
    W myśl art. 96 ust. 4 ustawy:
      Naczelnik urzędu skarbowego po weryfikacji danych podanych w zgłoszeniu
      rejestracyjnym rejestruje podatnika jako „podatnika VAT czynnego”, a w przypadku
      podatników, o których mowa w ust. 3 – jako „podatnika VAT zwolnionego”, i na
      wniosek podatnika potwierdza to zarejestrowanie.
    Zgodnie z art. 15 ust. 1a ustawy o podatku od towarów i usług:
      Podatnikiem, o którym mowa w ust. 1, jest także jednostka organizacyjna niemająca
      osobowości prawnej stanowiąca przedsiębiorstwo w spadku w okresie od otwarcia
      spadku do dnia wygaśnięcia:
      1) zarządu sukcesyjnego albo

      2) uprawnienia do powołania zarządcy sukcesyjnego, jeżeli zarząd sukcesyjny nie
      został ustanowiony i dokonano zgłoszenia, o którym mowa w art. 12 ust. 1c ustawy z
      dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i
      płatników.
    Stosownie do art. 15 ust. 1b ustawy:
      Podatnika, o którym mowa w ust. 1a, uznaje się za podatnika kontynuującego
      prowadzenie działalności gospodarczej zmarłego podatnika.
    Przepisy ustawy z 5 lipca 2018 r. o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem osoby
    fizycznej i innych ułatwieniach związanych z sukcesją przedsiębiorstw (t. j. Dz. U. z 2021 r.
    poz. 170), zwaną dalej „ustawą o zarządzie sukcesyjnym”, wprowadziły specyficzny rodzaj
    podatnika, jaki stanowi przedsiębiorstwo w spadku.
    Zgodnie z art. 2 ust. 1 ustawy o zarządzie sukcesyjnym:
      Przedsiębiorstwo w spadku obejmuje składniki niematerialne i materialne,
      przeznaczone do wykonywania działalności gospodarczej przez przedsiębiorcę,
      stanowiące mienie przedsiębiorcy w chwili jego śmierci.
    W myśl art. 2 ust. 2 ustawy o zarządzie sukcesyjnym:
                                                1Jeżeli w chwili śmierci przedsiębiorcy przedsiębiorstwo w rozumieniu art. 55 ustawy
      z 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (Dz. U. z 2020 r. poz. 1740) stanowiło w całości
      mienie przedsiębiorcy i jego małżonka, przedsiębiorstwo w spadku obejmuje całe to
      przedsiębiorstwo.
    Art. 2 ust. 3 ustawy o zarządzie sukcesyjnym wskazuje, że:
      Przedsiębiorstwo w spadku obejmuje także składniki niematerialne i materialne,
      przeznaczone do wykonywania działalności gospodarczej, nabyte przez zarządcę
      sukcesyjnego albo na podstawie czynności, o których mowa w art. 13, w okresie od
      chwili śmierci przedsiębiorcy do dnia wygaśnięcia zarządu sukcesyjnego albo
      wygaśnięcia uprawnienia do powołania zarządcy sukcesyjnego.
    Zgodnie z art. 29 ustawy o zarządzie sukcesyjnym:
      Od chwili ustanowienia zarządu sukcesyjnego zarządca sukcesyjny wykonuje prawa i
      obowiązki zmarłego przedsiębiorcy wynikające z wykonywanej przez niego
      działalności gospodarczej oraz prawa i obowiązki wynikające z prowadzenia
      przedsiębiorstwa w spadku.
    Stosownie do art. 59 ust. 1 ustawy o zarządzie sukcesyjnym:
      Zarząd sukcesyjny wygasa z:
      1) upływem dwóch miesięcy od dnia śmierci przedsiębiorcy, jeżeli w tym okresie
      żaden ze spadkobierców przedsiębiorcy nie przyjął spadku ani zapisobierca
      windykacyjny nie przyjął zapisu windykacyjnego, którego przedmiotem jest
      przedsiębiorstwo albo udział w przedsiębiorstwie, chyba że zarządca sukcesyjny
      działa na rzecz małżonka przedsiębiorcy, któremu przysługuje udział w
      przedsiębiorstwie w spadku;
      2) dniem uprawomocnienia się postanowienia o stwierdzeniu nabycia spadku,
      zarejestrowania aktu poświadczenia dziedziczenia albo wydania europejskiego
      poświadczenia spadkowego, jeżeli jeden spadkobierca albo zapisobierca
      windykacyjny nabył przedsiębiorstwo w spadku w całości;
      3) dniem nabycia przedsiębiorstwa w spadku w całości przez jedną osobę, o której
      mowa w art. 3 pkt 3;
      4) upływem miesiąca od dnia wykreślenia zarządcy sukcesyjnego z CEIDG, chyba że
      w tym okresie powołano kolejnego zarządcę sukcesyjnego;

      5) dniem ogłoszenia upadłości przedsiębiorcy;
      6) dniem dokonania działu spadku obejmującego przedsiębiorstwo w spadku;
      7) upływem dwóch lat od dnia śmierci przedsiębiorcy.
                              1W tym miejscu należy również powołać art. 55 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks
    cywilny (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 1071), zgodnie z którym:
      Przedsiębiorstwo jest zorganizowanym zespołem składników niematerialnych i
      materialnych przeznaczonym do prowadzenia działalności gospodarczej. Obejmuje
      ono w szczególności:
      1) oznaczenie indywidualizujące przedsiębiorstwo lub jego wyodrębnione części
      (nazwa przedsiębiorstwa);
      2) własność nieruchomości lub ruchomości, w tym urządzeń, materiałów, towarów i
      wyrobów, oraz inne prawa rzeczowe do nieruchomości lub ruchomości;
      3) prawa wynikające z umów najmu i dzierżawy nieruchomości lub ruchomości oraz
      prawa do korzystania z nieruchomości lub ruchomości wynikające z innych
      stosunków prawnych;
      4) wierzytelności, prawa z papierów wartościowych i środki pieniężne;
      5) koncesje, licencje i zezwolenia;
      6) patenty i inne prawa własności przemysłowej;
      7) majątkowe prawa autorskie i majątkowe prawa pokrewne;
      8) tajemnice przedsiębiorstwa;
      9) księgi i dokumenty związane z prowadzeniem działalności gospodarczej.
    Z opisu sprawy wynika, że 25 sierpnia 2025 r. nabył Pan w wyniku działu spadku
    przedsiębiorstwo. Przedsiębiorstwo w spadku zakończyło swoją działalność 25 sierpnia
    2025 r. Jest Pan synem zmarłego spadkodawcy. Po zamknięciu przedsiębiorstwa w
    spadku, tj. po 26 sierpnia otrzymał Pan faktury wystawione na przedsiębiorstwo w spadku
    tytułem zakupu: oleju napędowego, benzyny i gazu płynnego. Jest Pan zarejestrowany
    jako czynny podatnik podatku VAT. Zmarły ojciec był czynnym podatnikiem podatku VAT,
    podobnie jak przedsiębiorstwo w spadku. Przejął Pan po zmarłym ojcu całość
    przedsiębiorstwa. Po nabyciu spadku kontynuuje Pan działalność gospodarczą
    prowadzoną przez przedsiębiorstwo w spadku. Towary, których nabycie było
    udokumentowane fakturami były wykorzystywane przez Pana do czynności
    opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.
    Na tle przedstawionego opisu sprawy Pana wątpliwości sprowadzają się do ustalenia, czy
    Panu jako spadkobiercy i następcy prawnym przedsiębiorstwa w spadku przysługuje
    prawo do odliczenia podatku VAT z otrzymanych faktur.
    Odnosząc się do Pana wątpliwości podnieść należy, że prawo do odliczenia podatku
    naliczonego przysługuje podatnikom podatku od towarów i usług w zakresie, w jakim
    towary i usługi będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.
    Odliczeniu podlega zatem podatek naliczony, który będzie związany z transakcjami
    opodatkowanymi, tj. takimi, których następstwem jest określenie podatku należnego.
    Wskazana zasada wyłącza jednocześnie możliwość dokonywania odliczeń podatku
    naliczonego związanego z towarami i usługami, które nie są w ogóle wykorzystywane do
    czynności opodatkowanych, czyli w przypadku świadczenia czynności zwolnionych od
    podatku oraz niepodlegających temu podatkowi.

    Ustawodawca przyznał podatnikowi prawo do odliczenia podatku naliczonego, pod
    warunkiem spełnienia przez niego zarówno tzw. przesłanek pozytywnych, m.in. tego że
    zakupy będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych oraz
    niezaistnienia przesłanek negatywnych, określonych w art. 88 ustawy.
    Jak wykazano powyżej - jest Pan następcą prawnym spadkodawcy w rozumieniu
    przepisów ustawy Ordynacja Podatkowa. W wyniku działu spadku przejął Pan po zmarłym
    ojcu całe przedsiębiorstwo w spadku i kontynuuje działalność gospodarczą. Towary objęte
    fakturami wykorzystywał Pan jako czynny podatnik VAT do czynności opodatkowanych.
    Odnosząc przedstawiony we wniosku opisu sprawy do powołanych w sprawie przepisów
    prawa podatkowego, stwierdzić należy, że z faktur wystawionych na przedsiębiorstwo w
    spadku, a otrzymanych przez Pana po 26 sierpnia 2025 r., tj. po dniu nabycia spadku,
    dokumentujących zdarzenia gospodarcze zaistniałe w okresie funkcjonowania
    przedsiębiorstwa w spadku - skoro zdecydował się Pan na kontynuowanie działalności
    gospodarczej przedsiębiorstwa w spadku - przysługuje Panu, jako następcy prawno-
    podatkowemu, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku
    naliczonego. W tej sytuacji towary zostały nabyte przez istniejące w czasie ich nabycia
    przedsiębiorstwo w spadku, zatem faktury prawidłowo dokumentują te czynności, a Pan
    jako następca prawno-podatkowy przedsiębiorstwa w spadku, ma prawo do odliczenia
    podatku naliczonego z tych faktur, gdyż jak Pan wskazał dokumentują one czynności
    związane z wykonywaniem przez Pana (jako podmiotu kontynuującego działalność
    przedsiębiorstwa w spadku) czynności opodatkowanych.
    Z uwagi zatem na powyższe, w stosunku do nabytych towarów służących wyłącznie
    wykonywaniu czynności opodatkowanych, zastosowanie znajdzie cytowany na wstępie
    art. 86 ust. 1 ustawy umożliwiający realizację prawa do odliczenia podatku naliczonego z
    faktur wystawionych na przedsiębiorstwo w spadku, z uwzględnieniem ograniczeń
    wskazanych w art. 88 ustawy.
    W efekcie odpowiadając na Pana pytanie stwierdzić należy, że Panu jako spadkobiercy i
    następcy prawnym przedsiębiorstwa w spadku przysługuje prawo do odliczenia podatku
    VAT z otrzymanych faktur wystawionych na przedsiębiorstwo w spadku.
    Zatem Pana stanowisko uznaję za nieprawidłowe.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który
    obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z
    dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
    Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna
    (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
        z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego w (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa
    z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.