Interpretacja indywidualna
Sygnatura: IBPB2/415-758/08/MCZ
Organ: Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach
Data wydania: 2008-07-29
Teza: Czy renta wypadkowa przesyłana do Polski przez Niemiecki Zakład Ubezpieczeń jest zwolniona od podatku dochodowego od osób fizycznych?
Słowa kluczowe: Niemcy; praca-wypadek przy pracy; renta-renta wypadkowa; umowa-umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 1

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2007r. Nr 112, poz. 770) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pana F. Sz. przedstawione we wniosku z dnia 15 kwietnia 2008r. (data wpływu do tut. Biura 21 kwietnia 2008r.) uzupełnionym w dniu 09 lipca 2008r., o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zasad opodatkowania niemieckiej renty wypadkowej wypłacanej osobie fizycznej mieszkającej w Polsce - **jest prawidłowe**

UZASADNIENIE

W dniu 21 kwietnia 2008r. wpłynął do tut. Biura ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zasad opodatkowania niemieckiej renty wypadkowej wypłacanej osobie fizycznej mieszkającej w Polsce. W związku ze stwierdzonymi brakami formalnymi pismem z dnia 27 czerwca 2008r. Znak: IBPB2/415-758/08/MCZ wezwano wnioskodawcę do uzupełnienia wniosku. Uzupełnienia dokonano w dniu 09 lipca 2008r.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny.

Wnioskodawca ma 94 lata i jest inwalidą wojennym. W czerwcu 1944r. wnioskodawca uległ wypadkowi na robotach przymusowych w kopalni w Niemczech, w wyniku czego stracił lewą rękę. W związku z wypadkiem wnioskodawca otrzymał rentę wypadkową ze Stowarzyszenia Zawodowego Górnictwa Zarządu Okręgowego C. w wysokości 60% pełnej renty. Renta ta jest rentą wypadkową za wypadek, któremu uległ w zakładach kopalnictwa rud. Rentę przyznano z dniem 01 września 1972r. z ustawowego ubezpieczenia przeciwwypadkowego w RFN (zgodnie z § 662 ust. 2 i § 1585 ust. 2 przepisów ubezpieczeniowych RVO w połączeniu z art. 1 ustawy Nr 19 Międzynarodowej Organizacji Pracy odnośnie równorzędnego traktowania krajowych i zagranicznych pracodawców przy odszkodowaniach z tytułu wypadków przy pracy z dnia 05 czerwca 1925r.). Rentę wypadkową wnioskodawca otrzymywał przez Biuro Rent Zagranicznych w Warszawie. Od 01 kwietnia 2007r. niemiecki ZUS przesyła rentę wnioskodawcy na jego konto bankowe. Okazało się jednak, że niemiecki organ rentowy przesyła rentę najpierw do centralnego banku w Polsce, który prowadzi rozrachunki z pozostałymi bankami, a dopiero potem bank centralny przesyła rentę do banku, w którym wnioskodawca posiada rachunek. W ten sposób powstała podwójna prowizja bankowa, która jest potrącana przez banki z renty wnioskodawcy. Wnioskodawca postanowił zatem założyć rachunek w innym banku celem płacenia tylko jednej prowizji bankowej. Nowy bank wyraził zgodę jednak zażądał od wnioskodawcy przedłożenia interpretacji indywidualnej dotyczącej zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym nienieckiej renty wypadkowej. Do wniosku wnioskodawca załączył dokumentację w języku polskim i niemieckim.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie.

Czy renta wypadkowa przesyłana do Polski przez Niemiecki Zakład Ubezpieczeń jest zwolniona od podatku dochodowego od osób fizycznych?

Zdaniem wnioskodawcy niemiecka renta wypadkowa nie podlega opodatkowaniu w Polsce zgodnie z Ordynacją podatkową ustawy z dnia 28 sierpnia 1997r. rozdział 3 art. 21 pkt 3c.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego uznaje się za prawidłowe.

Zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy). W myśl art. 4a tej ustawy przepis art. 3 ust. 1, 1a, 2a i 2b stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu, których stroną jest Rzeczypospolita Polska.

Zgodnie z art. 18 ust. 1 obowiązującej umowy, między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Federalną Niemiec w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od majątku podpisanej w Berlinie dnia 14 maja 2003r. (Dz. U. z 2005r. Nr 12, poz. 90 ), emerytury i podobne świadczenia lub renty, otrzymywane przez osobę mającą miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie (Polska) z drugiego Umawiającego się Państwa (Niemcy), podlegają opodatkowaniu tylko w tym pierwszym Państwie (w Polsce). Natomiast zgodnie z art. 18 ust. 2 ww. umowy, bez względu na postanowienia ustępu 1 niniejszego artykułu płatności otrzymywane przez osobę mającą miejsce zamieszkania w jednym Umawiającym się Państwie (Polsce) z obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych drugiego Umawiającego się Państwa (Niemcy), podlegają opodatkowaniu tylko w tym drugim Państwie (w Niemczech). Jak z powyższego wynika, renta wypadkowa otrzymywana przez osobę mającą miejsce zamieszkania w Polsce z obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych Niemiec, podlegają opodatkowaniu tylko w Niemczech.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że wnioskodawca w czerwcu 1944r. wnioskodawca uległ wypadkowi na robotach przymusowych w kopalni w Niemczech, w wyniku czego stracił lewą rękę. W związku z wypadkiem wnioskodawca otrzymał rentę wypadkową ze Stowarzyszenia Zawodowego Górnictwa Zarząd Okręgowy C. w wysokości 60% pełnej renty. Rentę wypadkowa przyznano z dniem 01 września 1972r. z ustawowego ubezpieczenia przeciwwypadkowego w RFN.

Mając na uwadze przedstawiony powyżej stan prawny oraz faktyczny, należy stwierdzić, że skoro renta wypadkowa wypłacana wnioskodawcy przez Stowarzyszenie Zawodowe Górnictwa Zarząd Okręgowy C. jest rentą płaconą z obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych Niemiec, o której mowa w art. 18 ust. 2 w/w umowy, to podlega opodatkowaniu tylko w Niemczech, wobec czego nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w Polsce.

Dlatego, należy stwierdzić, że stanowisko wnioskodawcy, że niemiecka renta wypadkowa nie podlega opodatkowaniu w Polsce jest prawidłowe, jednakże nie na podstawie powołanych przez niego przepisów Ordynacji podatkowej, tylko na podstawie zapisów art. 18 ust. 2 ww. umowy zawartej między Rzecząpospolita Polską, a Republika Federalną Niemiec o unikaniu podwójnego opodatkowania.

W związku z dołączeniem do wniosku kserokopii dokumentów, należy zauważyć, że wydając interpretacje w trybie art. 14b Ordynacji podatkowej Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach działając w imieniu Ministra Finansów nie przeprowadza postępowania dowodowego w związku z czym nie jest obowiązany, ani uprawniony do ich oceny; jest związany wyłącznie opisem stanu faktycznego przedstawionym przez wnioskodawcę i jego stanowiskiem. Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym. Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie, ul. Jasna 2/4, 00-013 Warszawa po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. Nr 153, poz. 1270 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy). Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Katowicach Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Bielsku-Białej ul. Traugutta 2a, 43-300 Bielsko-Biała.