Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0114-KDIP4-2.4012.688.2025.4.MB
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-11-03
Teza: Ustalenia czy wycofanie samochodu z działalności
gospodarczej do majątku prywatnego podlega opodatkowaniu
VAT.
Słowa kluczowe: opodatkowanie
samochód-samochód osobowy
wycofanie
Zagadnienia: Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II. Zakres
opodatkowania-Rozdział 2. Dostawa towarów i
świadczenie usług -Dostawa towarów
Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział III. Podatnicy,
płatnicy i przedstawiciele podatkowi-Rozdział 1.
Podatnicy i płatnicy-Podatnicy
Przepisy: [VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II-
Rozdział 2-art. 7.-ust. 2
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział III-
Rozdział 1-art. 15-ust. 1

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

4 września 2025 r. wpłynął Pana wniosek wydanie interpretacji indywidualnej, który
    dotyczy opodatkowania podatkiem od towarów i usług wycofania samochodu osobowego
    z działalności gospodarczej do majątku prywatnego. Treść wniosku jest następująca:

## Opis zdarzenia przyszłego

Prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem od
    przychodów ewidencjonowanych.
    W ramach działalności w (...) r. zakupił Pan samochód osobowy, który został wpisany do
    ewidencji środków trwałych. Przy zakupie odliczył Pan 50% podatku VAT, ponieważ
    samochód wykorzystywany był zarówno w działalności gospodarczej, jak i do celów
    prywatnych (użytkowanie mieszane, zgodnie z art. 86a ustawy o VAT).
    Samochód nie był amortyzowany (prowadzenie działalności na ryczałcie uniemożliwia
    amortyzację środków trwałych). Obecnie planuje Pan wycofać samochód z działalności
    gospodarczej i przenieść go do majątku prywatnego.

## Pytanie

Czy w związku z wycofaniem samochodu osobowego, od którego przy nabyciu odliczono
    jedynie 50% podatku VAT, do majątku prywatnego, powstaje obowiązek naliczenia i
    zapłaty podatku VAT należnego?
    Pana stanowisko w sprawie
    W Pana ocenie wycofanie samochodu osobowego, od którego przy nabyciu odliczono
    jedynie 50% podatku VAT, nie powoduje obowiązku naliczenia VAT należnego.
    Zgodnie z art. 7 ust. 2 ustawy o VAT, opodatkowaniu podlega nieodpłatne przekazanie
    towarów na cele osobiste podatnika tylko wtedy, gdy podatnikowi przysługiwało prawo do
    odliczenia podatku naliczonego w całości.
    W Pana sytuacji takie prawo nie przysługiwało – mógł odliczyć wyłącznie 50% VAT,
    ponieważ samochód od początku był wykorzystywany w sposób mieszany (służbowo i
    prywatnie).
    W konsekwencji, wycofanie samochodu z działalności na cele prywatne nie stanowi
    czynności podlegającej opodatkowaniu VAT.
    Stanowisko to znajduje potwierdzenie w interpretacjach indywidualnych:
    - Dyrektora KIS z 13 grudnia 2019 r., nr 0114-KDIP1-3.4012.497.2019.1.KP
    - Dyrektora KIS z 24 lutego 2021 r., nr 0112-KDIL1-3.4012.606.2020.1.KK
    Dodatkowo, z uwagi na prowadzenie działalności na ryczałcie i brak amortyzacji, czynność
    ta nie rodzi żadnych skutków w podatku dochodowym. W związku z powyższym uważa
    Pan, że wycofanie samochodu na cele prywatne nie będzie powodowało obowiązku
    naliczenia podatku VAT należnego.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest nieprawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
    (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 z zm.), zwanej dalej ustawą:
      Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają odpłatna dostawa
      towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.
    Stosownie do art. 2 pkt 6 ustawy:
      Przez towary rozumie się rzeczy oraz ich części, a także wszelkie postacie energii.
    W myśl art. 7 ust. 1 ustawy:

      Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się
      przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel (...).
    Dostawa towaru mieści się w definicji sprzedaży określonej w art. 2 pkt 22 ustawy.
    Zgodnie z tym przepisem:
      Przez sprzedaż rozumie się odpłatną dostawę towarów i odpłatne świadczenie usług
      na terytorium kraju, eksport towarów oraz wewnątrzwspólnotową dostawę towarów.
    Z powyższych przepisów wynika, że w sytuacji, gdy przedmiotem dostawy są towary w
    rozumieniu art. 2 pkt 6 ustawy i gdy czynność ta prowadzi do przeniesienia prawa do
    rozporządzania tymi towarami jak właściciel, mamy do czynienia z dostawą tych towarów
    w ujęciu art. 7 ust. 1 ustawy podlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
    Z treści powołanego wyżej przepisu art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy jednoznacznie wynika, że
    dostawa towarów i świadczenie usług, co do zasady podlegają opodatkowaniu VAT jedynie
    wówczas, gdy czynności te są wykonywane odpłatnie.
    Ustawodawca jednakże przewidział od powyższej reguły wyjątki.
    Zgodnie z art. 7 ust. 2 ustawy:
      Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się również
      przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego
      przedsiębiorstwa, w szczególności:
      1) przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego
      pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy,
      członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób
      prawnych, członków stowarzyszenia,
      2) wszelkie inne darowizny
      - jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty
      podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub
      wytworzenia tych towarów lub ich części składowych.
    Zatem, opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega odpłatna dostawa
    towarów (przeniesienie prawa do rozporządzania towarem jak właściciel), a także wszelkie
    inne przekazania oraz darowizny wskazane w art. 7 ust. 2 pkt 1 i 2 ustawy, pod
    warunkiem, że podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o
    kwotę podatku naliczonego przy nabyciu, imporcie lub wytworzeniu tych towarów lub ich
    części składowych.
    Tym samym, niespełnienie powyższego warunku jest podstawą do traktowania
    nieodpłatnego przekazania towarów w świetle art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy – jako
    wyłączonego spod zakresu działania ustawy, bez względu na cel, na który zostały one
    przekazane.
    Nie każda jednak czynność stanowiąca dostawę towarów w rozumieniu art. 5 ustawy
    podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Aby dana czynność była
    opodatkowana tym podatkiem musi być wykonana przez podatnika.
    Na mocy art. 15 ust. 1 ustawy:
      Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości
      prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o
      której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
    Według art. 15 ust. 2 ustawy:
      Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców
      lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz
      rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność
      gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu

      towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów
      zarobkowych.
    Mając na uwadze powyższe, uzasadnionym jest twierdzenie, że warunkiem
    opodatkowania danej czynności podatkiem od towarów i usług jest spełnienie dwóch
    przesłanek łącznie: po pierwsze dana czynność ujęta jest w katalogu czynności
    podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, po drugie – czynność
    została wykonana przez podmiot, który w związku z jej wykonaniem był podatnikiem
    podatku od towarów i usług.
    Przedstawiona analiza znajduje odzwierciedlenie w ustawodawstwie unijnym. Zgodnie z
    art. 9 ust. 1 Dyrektywy 2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie
    wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz. Urz. UE L z 11 grudnia 2006 r., Nr
    347, str. 1 ze zm.):
      Podatnikiem jest każda osoba prowadząca samodzielnie w dowolnym miejscu
      jakąkolwiek działalność gospodarczą, bez względu na cel czy też rezultaty takiej
      działalności.
    Z opisu sprawy wynika, że prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą. W
    ramach działalności w 2025 r. zakupił Pan samochód osobowy, który został wpisany do
    ewidencji środków trwałych. Przy zakupie odliczył Pan 50% podatku VAT, ponieważ
    samochód wykorzystywany był zarówno w działalności gospodarczej, jak i do celów
    prywatnych. Samochód nie był amortyzowany. Obecnie planuje Pan wycofać samochód z
    działalności gospodarczej i przenieść go do majątku prywatnego.
    Pana wątpliwości dotyczą rozstrzygnięcia, czy wycofanie ww. samochodu osobowego z
    działalności gospodarczej do majątku prywatnego spowoduje obowiązek naliczenia i
    zapłaty podatku VAT, biorąc pod uwagę częściowe odliczenie VAT przy zakupie.
    Odnosząc się do Pana wątpliwości należy wskazać, że nieodpłatne przekazanie
    samochodu osobowego na Pana rzecz zostanie dokonane przez Pana jako podatnika
    podatku od towarów i usług. Jak wynika z opisu sprawy, przy zakupie samochodu odliczył
    Pan podatek VAT w wysokości 50%. Samochód po zakupie został wpisany do ewidencji
    środków trwałych.
    Jak wynika z powołanych przepisów, nieodpłatne przekazanie towaru (nieodpłatne
    przekazanie towaru na cele osobiste podatnika bądź darowizna członkowi najbliższej
    rodziny podatnika) podlega opodatkowaniu po łącznym spełnieniu warunków zawartych
    w art. 7 ust. 2 ustawy, tj. jeżeli:
    - dokonujący nieodpłatnego przekazania jest podatnikiem podatku od towarów i usług,
    - przekazane towary należą do jego przedsiębiorstwa,
    - przedmiotem nieodpłatnego przekazania jest towar, w stosunku do którego
      podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku
      należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu, imporcie lub wytworzeniu tego
      towaru lub jego części składowych.
    Oznacza to, że nieodpłatne przekazanie towarów uznaje się za odpłatną dostawę
    towarów, jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do odliczenia
    podatku naliczonego w związku z ich nabyciem, importem lub wytworzeniem, w tym
    części składowych. Przy czym przepis art. 7 ust. 2 odnosi się do całości lub części podatku
    naliczonego.
    Odnosząc przedstawiony opis sprawy do przepisów ustawy o podatku od towarów i usług
    należy stwierdzić, że wycofanie samochodu osobowego przez Pana z działalności
    gospodarczej będzie podlegać opodatkowaniu tym podatkiem zgodnie z art. 7 ust. 2
    ustawy. Jak wynika z opisu sprawy, samochód został wprowadzony do ewidencji środków
    trwałych oraz przysługiwało Panu prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę
    podatku naliczonego w związku z nabyciem samochodu osobowego.

    Tym samym nie można się z Panem zgodzić, że wycofanie samochodu na cele prywatne
    nie spowoduje obowiązku naliczenia podatku VAT, gdyż jak wynika z okoliczności sprawy
    dokonał Pan odliczenia podatku VAT przy nabyciu ww. samochodu. Jak wynika wprost z
    przepisu art. 7 ust. 2 ustawy, nieodpłatne przekazanie towarów podlega opodatkowaniu
    podatkiem od towarów i usług, jeżeli podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia
    podatku VAT w całości lub w części z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych
    towarów lub ich części składowych. W okolicznościach sprawy, odliczył Pan przy nabyciu
    podatek VAT w przysługującej Panu wysokości, tj. w wysokości 50% podatku naliczonego,
    a więc przysługiwało Panu prawo do odliczenia podatku naliczonego w części, tym samym
    nieodpłatne przekazanie tego składnika majątku z prowadzonej działalności gospodarczej
    do majątku prywatnego mieści się w dyspozycji art. 7 ust. 2 ustawy i podlega
    opodatkowaniu.
    W rezultacie wycofanie samochodu osobowego z działalności gospodarczej na cele
    prywatne (osobiste), będzie stanowić czynność podlegającą opodatkowaniu podatkiem od
    towarów i usług, zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 w związku z art. 7 ust. 2 ustawy.
    Zatem Pana stanowisko należało uznać za nieprawidłowe.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który
    obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
    W odniesieniu do powołanych przez Pana interpretacji indywidualnych z 13 grudnia 2019
    r., nr 0114-KDIP1-3.4012.497.2019.1.KP oraz z 24 lutego 2021 r., nr 0112-KDIL1-
    3.4012.606.2020.1.KK wskazać należy, że wyniku braku możliwości ich zidentyfikowania
    nie mogę odnieść się do stanowisk w nich zawartych.
    Jednakże należy zwrócić uwagę, że interpretacje indywidualne są wydawane w
    indywidualnych sprawach i nie wiążą organu wydającego interpretacje indywidualne w
    sprawach innych podatników, co jest tym bardziej zrozumiałe zważywszy na różnorodność
    i odmienność okoliczności faktycznych występujących w każdej z indywidualnych spraw
    podlegających interpretacjom. Ponadto należy wskazać, że interpretacje wydawane są w
    indywidualnych sprawach podatników w oparciu o aktualnie obowiązujące przepisy prawa
    i stan faktyczny/zdarzenie przyszłe przedstawiony przez danego podatnika. Zawartego w
    interpretacjach indywidualnych stanowiska organu podatkowego nie można wprost
    przenosić na grunt innej sprawy. Każdą sprawę organ wydający interpretacje jest
    zobowiązany rozpatrywać indywidualnie.
    W zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych zostanie wydane odrębne
    rozstrzygnięcie.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    - Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna
      (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.
    - Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
      z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

    - Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    - w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    - w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.