Informacja Ministerstwa Finansów przekazywana do mediów na zapytania dziennikarzy
Organ: Ministerstwo Finansów
Data wydania: 2022-07-25
Teza: Podatek zryczałtowany od przychodów byłych pracowników emerytów i rencistów w 2022 r.
Słowa kluczowe: emeryt; nadpłata; podatek-podatek dochodowy-zryczałtowany podatek dochodowy; podatek-rozliczenie podatkowe; renciści; świadczenie-świadczenie na rzecz emerytów
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Pobór podatku lub zaliczek na podatek przez płatników.-Zasady pobierania zaliczek.; Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Zwolnienia przedmiotowe.-Zwolnienia od podatku dochodowego.-Świadczenia dla emerytów i rencistów.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 3-art. 21-ust. 1-pkt 26; [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 3-art. 21-ust. 1-pkt 38; [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 6-art. 30-ust. 1-pkt 4; [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 7-art. 41-ust. 4

**Pytanie od dziennikarza INFOR PL S.A. z 18 lipca 2022 r. - Podatek zryczałtowany od przychodów byłych pracowników emerytów i rencistów w 2022 r.**

Szanowni Państwo,

W jaki sposób emeryt i rencista mogą odzyskać podatek zryczałtowany, jeżeli został zapłacony przed zmianą przepisów od kwoty powyżej 3000 zł (obecnie 4500 zł)?

Czy musi wystąpić z wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty do US czy korekty podatku może (powinien?) dokonać płatnik tego podatku?

**Odpowiedź Ministerstwa Finansów z 25 lipca 2022 r.:**

Pani Redaktor,

zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 38 ustawy PIT wolne od podatku dochodowego są świadczenia otrzymywane przez emerytów, rencistów lub osoby pobierające nauczycielskie świadczenie kompensacyjne, w związku z łączącym ich uprzednio z zakładem pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy lub spółdzielczym stosunkiem pracy, w tym od związków zawodowych - do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 4500 zł.

Powyższa kwota została podwyższona z 3000 zł do 4500 zł po wejściu w życie 1 lipca 2022 r. ustawy Niskie Podatki \[1\], jednakże ma ona zastosowanie do przychodów uzyskiwanych od 1 stycznia 2022 r.

Jednocześnie, na podstawie art. 30 ust. 1 pkt 4 ustawy PIT, od dochodów (przychodów) z tytułu świadczeń otrzymanych przez emerytów lub rencistów, w związku z łączącym ich uprzednio z zakładem pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczym stosunkiem pracy, w tym od związków zawodowych, z zastrzeżeniem art. 21 ust. 1 pkt 26 i 38 ustawy PIT, pobiera się zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 10% należności.

Z kolei na podstawie art. 41 ust. 4 ustawy PIT: Płatnicy, o których mowa w ust. 1, są obowiązani pobierać zryczałtowany podatek dochodowy od dokonywanych wypłat (świadczeń) lub stawianych do dyspozycji podatnika pieniędzy lub wartości pieniężnych z tytułów określonych w art. 29, art. 30 ust. 1 pkt 2, 4-5a, 13-16 oraz art. 30a ust. 1 pkt 1-11 oraz 11b-13, z zastrzeżeniem ust. 4d, 5, 10, 12 i 21.

Mając na uwadze wskazany w Pani pytaniu stan faktyczny oraz zakładając, że były pracodawca-płatnik dokonał wypłat należności i pobrał podatek przed 1 lipca 2022 r., należy stwierdzić, że postąpił prawidłowo pobierając zryczałtowany podatek u źródła od nadwyżki ponad kwotę 3000 zł.

Jednocześnie wyjaśnimy, że zryczałtowany podatek pobrany przez płatnika, o którym mowa w art. 30 ust. 1 pkt 4 ustawy PIT, nie jest już wykazywany (rozliczany) przez podatnika w zeznaniu rocznym.

W związku z powyższym, uzasadniona wydaje się być możliwość wystąpienia o stwierdzenie nadpłaty przez podatnika.

Podatnikowi (emeryt, rencista) przysługuje możliwość wystąpienia z wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty. Zgodnie bowiem z art. 75 § 1 Ordynacji podatkowej: jeżeli podatnik kwestionuje zasadność pobrania przez płatnika podatku albo wysokość pobranego podatku, może złożyć wniosek o stwierdzenie nadpłaty podatku.

Ponadto, jak możemy przeczytać w komentarzu do Ordynacji podatkowej \[2\]: Ustawodawca nie przewidział żadnych ograniczeń dla wniosków o stwierdzenie nadpłaty. W związku z tym nie ma znaczenia w następstwie jakich okoliczności podatek został pobrany lub jego wysokość została zawyżona, tj. czy powstała w następstwie działań spowodowanych przez podatnika, czy też na skutek błędu płatnika. Należy również wskazać, że z punktu widzenia podatnika nie jest istotne czy pobrany przez płatnika podatek został wpłacony na rachunek organu podatkowego, gdyż w każdym przypadku podatnik będzie legitymizowany do wystąpienia z wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty.

* * *

\[1\] Ustawa z 9 czerwca 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2022 r. poz. 1265).

\[2\] Ordynacja podatkowa. Komentarz, red. prof. UŁ dr hab. Adam Mariański, rok 2021, wyd. 1.