Interpretacja indywidualna
Sygnatura: IBPBI/1/415-640/13/WRz
Organ: Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach
Data wydania: 2013-09-26
Teza: Jaką stawką ryczałtu ewidencjonowanego zastosować do poniesionych kosztów przesyłki sprzedawanych poprzez serwis X lub własną stronę internetową ?
Słowa kluczowe: koszt-koszt przesyłki; ryczałt-ryczałt ewidencjonowany
Przepisy: [ZPDOF] Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2012 r., poz. 749 ze zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.), Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy, przedstawione we wniosku z dnia 1 lipca 2013 r. (data wpływu do tut. Biura 2 lipca 2013 r.), o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego, dotyczącej zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne w zakresie określenia stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych właściwej do opodatkowania przychodu uzyskanego z tytułu kosztów wysyłki sprzedanych towarów - **jest prawidłowe**.

UZASADNIENIE

W dniu 2 lipca 2013 r. wpłynął do tut. Biura ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie, dotyczącej zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne w zakresie określenia stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych właściwej do opodatkowania przychodu uzyskanego z tytułu kosztów wysyłki sprzedanych towarów.

W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujący zdarzenie przyszłe.

Wnioskodawca zamierza prowadzić działalność gospodarczą, opodatkowaną w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. W ramach tej działalności będzie prowadził sprzedaż detaliczną (głównie zabawek i upominków na różne okazje) poprzez serwis X oraz własną stronę internetową, czyli drogą internetową (sprzedaż wysyłkowa). Sprzedaż dokonywana będzie głównie na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Sprzedawane towary, często wysyłane będą do klientów przesyłkami pocztowymi za pośrednictwem Poczty Polskiej lub innych firm świadczących usługi kurierskie. Zgodnie ze stosowanymi przez Wnioskodawcę zasadami, koszty przesyłki będzie ponosił nabywca, w związku z czym, oprócz należności za dostarczony towar, nabywca obciążony będzie kosztami wysyłki. W aukcji klient będzie informowany, że cena za towar wynosi np. 20 zł, a koszt wysyłki listem priorytetowym np. 6 zł. Wątpliwości Wnioskodawcy budzi stawka podatku, która ma zastosowanie do przychodów z tytułu kosztów wysyłki sprzedawanego towaru. Wnioskodawca nadmienia, że nie będzie korzysta z instytucji pełnomocnictwa przy wysyłkach pocztowych.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie:

Jaka stawka opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, będzie miała zastosowanie do przychodów z tytułu kosztów wysyłki sprzedanego towaru?

Zdaniem Wnioskodawcy, w przypadku sprzedaży towaru odpowiednią stawką będzie 3% stawka ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych zarówno, dla przychodów z tytułu sprzedaży towaru, jak i kosztów jego wysyłki. Wnioskodawca wskazał przy tym, że koszty przesyłki będą częścią składową kwoty należnej z tytułu sprzedaży towaru. Koszty te nie będą przedmiotem odrębnej działalności gospodarczej, lecz będą ściśle związane ze sprzedażą towarów zakupionych do ich dalszej odsprzedaży. Na potwierdzenie prezentowanego stanowiska Wnioskodawca powołał interpretację indywidualną Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 11 października 2011 r. Znak: IBPBI/1/415-764/11/WRz.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego zdarzenia przyszłego uznaje się za prawidłowe.

Zgodnie z art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. nr 144, poz. 930 ze zm.), opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 14 ustawy o podatku dochodowym. Natomiast w myśl art. 14 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.), za przychód z działalności, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 uważa się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. U podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług opodatkowanych podatkiem od towarów i usług za przychód z tej sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług.

Przychodem z działalności gospodarczej na podstawie art. 14 ust. 2 pkt 2 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, są również dotacje, subwencje, dopłaty i inne nieodpłatne świadczenia otrzymywane na pokrycie kosztów albo jako zwrot wydatków, z wyjątkiem gdy przychody te są związane z otrzymaniem, zakupem albo wytworzeniem we własnym zakresie środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, od których, zgodnie z art. 22a- 22o, dokonuje się odpisów amortyzacyjnych.

Ze zdarzenia przyszłego opisanego we wniosku wynika, iż sprzedawane przez Wnioskodawcę towary wysyłane będą do klientów za pośrednictwem Poczty Polskiej oraz firm kurierskich. Zgodnie ze stosowanymi przez Wnioskodawcę zasadami, koszty przesyłki ponoszone będą przez nabywcę. W związku z powyższym, oprócz należności za dostarczony towar, nabywca obciążony będzie kosztami wysyłki. Wnioskodawca nie będzie korzystał z instytucji pełnomocnictwa przy wysyłkach pocztowych.

W związku z powyższym stwierdzić należy, iż w opisanym zdarzeniu przyszłym koszty wysyłki stanowić będą część składową kwoty należnej z tytułu sprzedaży towarów, a więc przychód należny z prowadzonej działalności gospodarczej. W konsekwencji przychodem z prowadzonej przez Wnioskodawcę działalności gospodarczej będzie oprócz należności za sprzedany towar także należność otrzymana tytułem jego wysyłki.

Wyżej wymieniony przychód (w całości) będzie podlegał opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych wg stawki właściwej do opodatkowania przychodu ze sprzedaży towarów.

W myśl art. 12 ust. 1 pkt 5 lit.b) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 3% przychodów z działalności usługowej w zakresie handlu. Przy czym, za działalność usługową w zakresie handlu, zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 3 ww. ustawy, uważa się sprzedaż, w stanie nieprzetworzonym, nabytych uprzednio produktów (wyrobów) i towarów, w tym również takich, które zostały przez sprzedawcę zapakowane lub rozważone do mniejszych opakowań albo rozlane do butelek, puszek lub mniejszych pojemników.

Mając powyższe na względzie stwierdzić należy, iż skoro przychód z dokonywanej przez Wnioskodawcę sprzedaży towarów będzie podlegać opodatkowaniu wskazaną we wniosku 3% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, to również ta część uzyskanego przychodu, która odpowiada należności otrzymanej od nabywców towarów tytułem kosztów wysyłki również będzie podlegać opodatkowaniu ww. stawką ryczałtu.

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji

Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Krakowie, ul. Rakowicka 10, 31-511 Kraków, po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – t.j. Dz. U. z 2012 r., poz. 270 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy). Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Katowicach Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Bielsku-Białej, ul. Traugutta 2a, 43-300 Bielsko-Biała.