Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0115-KDIT1.4011.130.2025.2.MST
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-04-16
Teza: Skutki podatkowe zawarcia ugody z bankiem i wypłaty „kwoty
dodatkowej”.
Słowa kluczowe: banki
cel-cele mieszkaniowe
kredyt-kredyt hipoteczny
kredyt-spłata kredytu
przychód-powstanie przychodu
ugody
ugody-ugoda sądowa
umowa-umowa o kredyt
wypłata-wypłata pieniężna
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Źródła przychodów.-Przychody.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 11-ust. 1

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

łowe
    Szanowna Pani,
    stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu
    faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

17 lutego 2025 r. wpłynął Pani wniosek z 13 lutego br. o wydanie interpretacji
    indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych zawarcia ugody z bankiem i wypłaty
    „kwoty dodatkowej”. Treść wniosku jest następująca:
    Opis stanu faktycznego
    (...) 2024 r. została zawarta ugoda sądowa pomiędzy A.C., B.C., zwanymi Kredytobiorcami,
    a X SA, zwaną Bankiem, z siedzibą w (...). Bank i Kredytobiorcę (Strony) łączyła Umowa
    kredytu mieszkaniowego (...) z dnia 17 grudnia 2010 r. Kredyt mieszkaniowy został
    udzielony w całości na finansowanie własnego celu mieszkaniowego Kredytobiorcy.
    Pomiędzy Stronami powstał spór dotyczący skuteczności poszczególnych postanowień
    umownych i całej Umowy oraz jej ważności, który zawisł w sprawie za sygn. (...) o ustalenie
    i zapłatę, toczącej się przed Sądem Okręgowym (...) z powództwa Kredytobiorcy.
    10 kwietnia 2024 r. Kredytobiorca dokonał przedterminowej spłaty kredytu, na skutek
    czego na dzień zawarcia Ugody nie figurowało żadne zobowiązanie z tytułu Umowy.
    Zamiarem Banku i Kredytobiorcy było polubowne zakończenie sporu i uchylenie stanu
    niepewności co do roszczeń wynikających ze spłaconej 10 kwietnia 2024 r. Umowy
    poprzez przyjęte w Ugodzie rozwiązania, w tym rozliczenia zakończonej Umowy w ten
    sposób, jakby Strony dokonały zmiany Umowy w zakresie waluty, wysokości i zasad spłaty
    wierzytelności kredytowej. Bank X w Ugodzie zaznaczył jednak, że w związku z wypłatą
    kwoty dodatkowej powstaje po stronie Kredytobiorców przychód, a na Banku ciąży
    wypełnienie obowiązku informacyjnego, tj. sporządzenie informacji PIT-11. Bank nie
    wskazał podstawy prawnej powstania po stronie Kredytobiorców przychodu. PIT-11 nie
    został jeszcze dostarczony Kredytobiorcom.
    Uzupełnienie wniosku
    Bank i Kredytobiorcę, czyli Panią i Pani małżonka B.C., łączyła Umowa kredytu
    mieszkaniowego (...) z dnia 17 grudnia 2010 r. Kredyt mieszkaniowy rozumiany jest jako
    kredyt udzielony w całości lub w części na finansowanie własnego celu mieszkaniowego
    Kredytobiorcy. Kredyt został wypłacony Państwu jednorazowo 7 stycznia 2011 r. w kwocie
    410.000 zł, co stanowiło równowartość 138.228,65 CHF przy zastosowanym kursie kupna
    2,9661. Kredyt został udzielony na 30 lat, tj. od 17 grudnia 2010 r. do 5 grudnia 2040 r. i
    oprocentowany według zmiennej stopy procentowej, która w dniu zawarcia Umowy
    wynosiła 3,66917%.
    Pomiędzy Bankiem i Kredytobiorcami powstał spór dotyczący skuteczności
    poszczególnych postanowień umownych i całej Umowy (oraz jej ważności), który zawisł w
    sprawie za sygn. (...) o ustalenie i zapłatę, toczącej się przed Sądem Okręgowym (...) z
    powództwa Kredytobiorcy przeciwko Bankowi. W złożonym pozwie Kredytobiorcy wnosili
    o ustalenie nieważności całej umowy nr (...) o kredyt mieszkaniowy (...) zawartej 17 grudnia
    2010 r. na podstawie art. 58 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. z
    2023 r. poz. 1610, dalej: k.c.) w zw. z art. 189 ustawy z dnia 17 listopada 1964 r. Kodeks
    postępowania cywilnego (Dz.U. 2023 poz. 1550, k.p.c.) i zasądzenie od Banku na rzecz
    Kredytobiorców kwoty 79.857,94 CHF wraz z odsetkami ustawowymi za opóźnienie
    liczonymi od dnia następnego po dniu doręczenia odpisu pozwu Bankowi do dnia zapłaty,
    tytułem zwrotu wszystkich dokonanych na poczet kredytu wpłat.
    Jednocześnie Kredytobiorcy wskazali, że na kwotę 79.857,94 CHF składają się kwoty
    wpłacone tytułem rat kapitałowych w kwocie 48.012,67 CHF oraz tytułem rat odsetkowych
    w kwocie 31.845,27 CHF. Powyższa kwota po przeliczeniu po kursie średnim NBP z dnia
    złożenia pozwu (Tabela nr 244/A/NBP/2023 z dnia 2023-12-18 – 4,5611) wynosiła
    364.240,05 zł.
    10 kwietnia 2024 r. Kredytobiorca dokonał przedterminowej spłaty kredytu w wysokości
    382.963,58 zł.

    Bank na mocy ugody sądowej wypłacił Państwu kwotę dodatkową. Jest to kwota w
    wysokości 255.785,79 zł. W ugodzie sądowej jest tylko stwierdzenie, że: „Bank, w terminie
    21 dni od daty podpisania Ugody, wypłaci Kredytobiorcy kwotę dodatkową w wysokości
    255.785,79 zł”.
    W Państwa ocenie jest to kwota tytułem zwrotu wszystkich dokonanych na poczet kredytu
    wpłat. Kwota ta zatem nie powoduje faktycznego przyrostu w majątku, jest to wyłącznie
    zwrot Państwa środków. W pozwie złożonym do Sądu wskazywali Państwo tytułem zwrotu
    wszystkich dokonanych na poczet kredytu wpłat kwotę 364.240,05 zł. Zdecydowali się
    Państwo na zawarcie ugody w celu zakończenia wszelkich sporów dotyczących
    abuzywności klauzul umownych i ważności Umowy.

## Pytanie

Czy ma Pani obowiązek zapłaty podatku dochodowego od kwoty dodatkowej wypłaconej
    przez Bank w wyniku zawartej ugody sądowej w sprawie frankowej?
    Pani stanowisko w sprawie
    Według Pani, dodatkowa kwota wypłacona przez Bank nie jest Pani i męża przychodem
    podatkowym w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób
    fizycznych, dlatego nie ma Pani obowiązku rozliczać podatkowo tej kwoty oraz jest to
    zwrot środków przekazanych wcześniej do Banku tytułem spłaty kredytu i odsetek.
    W rezultacie zwrot przez Bank poniesionych przez Panią wydatków nie jest przychodem w
    rozumieniu art. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
    fizycznych (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 226 ze zm.):
      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    W świetle art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9, 10 w zakresie realizacji
      praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, pkt 11, art. 19, art. 25b,
      art. 30ca, art. 30da i art. 30f, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w
      roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych
      świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
    Jak wynika z powołanego przepisu ustawodawca przyjął zasadę, że przychodem są:
    • pieniądze i wartości pieniężne, które zostały otrzymane przez podatnika – tj. takie
      pieniądze i wartości pieniężne, które podatnik rzeczywiście „dostał, odebrał,
      zainkasował, objął w posiadanie”;
    • pieniądze i wartości pieniężne, które zostały postawione do dyspozycji podatnika – tj.
      takie przysporzenia, które zostały mu faktycznie udostępnione/przekazane do
      odbioru; takie pieniądze i środki pieniężne, które podatnik ma możliwość włączyć do
      swojego władztwa, a więc ma możliwość skorzystania z tychże pieniędzy i wartości
      pieniężnych i nie jest to uzależnione od dodatkowej zgody osoby stawiającej określone
      pieniądze i wartości pieniężne do dyspozycji podatnika.
    Pojęcie przychodu wiąże się zatem z przysporzeniem majątkowym po stronie podatnika, z
    wartością wchodzącą do jego majątku. Przychodami w rozumieniu art. 11 powołanej
    ustawy mogą być tylko takie świadczenia, które nie mają charakteru zwrotnego. Skoro

    bowiem przychód jest określonym przyrostem majątkowym po stronie podatnika, jego
    otrzymanie musi mieć charakter definitywny.
    Ustawodawca tworząc system opodatkowania dochodów osób fizycznych miał na
    względzie, że przysporzenia uzyskiwane przez osoby fizyczne mogą być skutkiem różnych
    rodzajów czynności i zdarzeń. Stworzył więc klasyfikację tych przysporzeń w oparciu o
    kryterium źródła przychodów i system ich opodatkowania uwzględniający specyfikę
    poszczególnych źródeł przychodów (obejmujący m.in. kwestię uwzględniania kosztów
    uzyskania przychodów dla celów ustalenia dochodu z danego źródła przychodów).
    Źródła przychodów zostały określone w art. 10 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od
    osób fizycznych. Wśród nich ustawodawca wyodrębnił – w punkcie 9 ww. przepisu – „inne
    źródła”.
    Stosownie do treści art. 20 ust. 1 tejże ustawy:
      Za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się w
      szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego
      wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w rozumieniu
      przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, kwoty uzyskane z
      tytułu zwrotu z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego oraz wypłaty z
      indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego, w tym także dokonane na rzecz
      osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego, zasiłki pieniężne z
      ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, świadczenia otrzymane z tytułu
      umowy o pomocy przy zbiorach, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w art. 14,
      dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów
      określonych w art. 12-14 i art. 17.
    Użycie w powyższym przepisie sformułowania „w szczególności” wskazuje, że definicja
    przychodów z innych źródeł ma charakter otwarty i nie ma przeszkód, aby do tej kategorii
    zaliczyć również przychody inne niż wymienione wprost w treści art. 20 ust. 1 ustawy. O
    przychodzie podatkowym z innych źródeł będziemy mówić w każdym przypadku, kiedy u
    podatnika wystąpią realne korzyści majątkowe.
    Instytucja kredytu uregulowana została przepisami ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r.
    Prawo bankowe (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1646 ze zm.). Zgodnie z treścią art. 69 ust. 1 tej
    ustawy:
      Przez umowę kredytu bank zobowiązuje się oddać do dyspozycji kredytobiorcy na czas
      oznaczony w umowie kwotę środków pieniężnych z przeznaczeniem na ustalony cel, a
      kredytobiorca zobowiązuje się do korzystania z niej na warunkach określonych w
      umowie, zwrotu kwoty wykorzystanego kredytu wraz z odsetkami w oznaczonych
      terminach spłaty oraz zapłaty prowizji od udzielonego kredytu.
    Otrzymanie kredytu i jego spłata na warunkach przewidzianych w umowie kredytowej są
    obojętne podatkowo. Przychód po stronie kredytobiorcy pojawia się w przypadku, kiedy
    dochodzi do umorzenia kredytu, jego części lub odsetek. Wtedy bowiem kredytobiorca
    osiąga konkretne przysporzenie majątkowe (przychód w rozumieniu ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych).
    Z informacji przez Panią przedstawionych wynika, że:
    • 17 grudnia 2010 r. zawarła Pani wraz z mężem umowę kredytu mieszkaniowego,
    • 10 kwietnia 2024 r. dokonali Państwo przedterminowej spłaty ww. kredytu,
    • (...) 2024 r. zawarli Państwo z bankiem ugodę sądową będącą odpowiedzią na Państwa
      pozew przeciwko Bankowi o stwierdzenie nieważności umowy kredytowej,
    • na podstawie zawartej ugody Bank wypłacił Pani „kwotę dodatkową” w wysokości
      255.785,79 zł. Jak wynika z opisu sprawy, kwota ta mieści się w kwocie wpłaconej
      przez Panią i męża do Banku podczas spłaty rat kapitałowo-odsetkowych.

    Wobec powyższego, skoro kwota 255.785,79 zł, którą otrzymała Pani od Banku w wyniku
    zawartej ugody, mieści się w kwocie wpłaconej podczas spłaty kredytu hipotecznego, to jej
    otrzymanie nie powoduje po Pani stronie dodatkowego przysporzenia majątkowego. W
    konsekwencji pieniądze te nie są Pani przychodem w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy o
    podatku dochodowym od osób fizycznych i ich uzyskanie nie skutkuje po Pani stronie
    obowiązkiem zapłaty podatku dochodowego.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który
    obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
    Interpretacja dotyczy tylko Pani sytuacji prawnopodatkowej – jej wydanie nie ma skutków
    prawnych dla Pani męża.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    • Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111).
      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna
      (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do
      interpretacji.
    • Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
        1) z zastosowaniem art. 119a;
        2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5
        ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
        3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    • Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki
      interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    • w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    • w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do

    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.