Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0113-KDIPT2-1.4011.119.2025.1.KKO
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-03-07
Teza: Prowadzenie działalności nierejestrowanej.
Słowa kluczowe: działalność-działalność gospodarcza; rejestry-wpis do rejestru
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Źródła przychodów.-Przychody z działalności gospodarczej.-Definicja, przychody należne.; Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Źródła przychodów.-Przychody z innych źródeł.; Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Źródła przychodów.-Specyfika źródeł przychodów.-Pozarolnicza działalność gospodarcza.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 2-art. 10-ust. 1; [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 2-art. 14-ust. 1; [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 2-art. 20-ust. 1

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

8 lutego 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczący
    możliwości prowadzenia działalności nierejestrowanej.
    Treść wniosku jest następująca:
    Opis stanu faktycznego
    W 2025 r. zarejestrował Pan działalność gospodarczą w CEIDG w zakresie usług .... W
    ramach tej działalności zawarł Pan jedną umowę B2B z ..... i wystawił Pan jedną fakturę na
    kwotę .... zł brutto. Następnie zakończył Pan współpracę i nie podejmował Pan żadnych
    innych działań w ramach JDG. W związku z tym, że działalność nie była faktycznie
    prowadzona na większą skalę, a jedyny dochód wyniósł ... zł, rozważa Pan możliwość
    prowadzenia działalności w formie działalności nieewidencjonowanej.
    Zgodnie z art. 5 ust. 1 ustawy Prawo przedsiębiorców, działalność nierejestrowana jest
    możliwa pod warunkiem, że w ciągu ostatnich 60 miesięcy nie prowadził Pan działalności
    gospodarczej. W Pana przypadku pojawia się wątpliwość, czy wykonanie jednej usługi na
    kwotę .... zł rzeczywiście kwalifikuje się jako prowadzenie działalności gospodarczej w
    rozumieniu przepisów.

## Pytanie

Czy w opisanej sytuacji może Pan prowadzić działalność nierejestrowaną, czy też fakt
    rejestracji JDG, mimo jej minimalnego zakresu i przychodu w wysokości ... zł, wyklucza
    taką możliwość na podstawie art. 5 ustawy Prawo przedsiębiorców?
    Pana stanowisko w sprawie
    Pana zdaniem, w opisanej sytuacji nie powinien być Pan uznany za osobę prowadzącą
    działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy, ponieważ:
      a) przychód wyniósł jedynie ... zł, co nie wskazuje na zorganizowaną i ciągłą działalność
        zarobkową,
      b) po jednorazowym wystawieniu faktury zaniechał Pan dalszej działalności,
      c) brak regularności, powtarzalności oraz organizacji działalności.
    W związku z powyższym zwraca się Pan z prośbą o potwierdzenie, że może Pan prowadzić
    działalność nierejestrowaną, pomimo wcześniejszej, krótkiej rejestracji JDG i
    jednorazowego dochodu w wysokości ... zł.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest nieprawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Podstawową zasadą obowiązującą w przepisach ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku
    dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163) jest zasada powszechności
    opodatkowania, która wyrażona została w art. 9 ust. 1 tej ustawy. Zgodnie z jego treścią:
      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    Treść powyższego przepisu wskazuje, że opodatkowaniu podatkiem dochodowym od
    osób fizycznych podlegają wszelkiego rodzaju dochody uzyskane przez podatnika, z

    wyjątkiem tych, które zostały enumeratywnie wymienione w katalogu zwolnień
    przedmiotowych zawartym w powyższej ustawie bądź, od których zaniechano poboru
    podatku.
    Jak stanowi art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9, 10 w zakresie
      realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, pkt 11, art.
      19, art. 25b, art. 30ca, art. 30da i art. 30f, są otrzymane lub postawione do dyspozycji
      podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość
      otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
    Przy czym, ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych wyraźnie rozróżnia źródła
    przychodów oraz sposób opodatkowania dochodów z poszczególnych źródeł.
    Stosownie do art. 10 ust. 1 ww. ustawy:
      Źródłami przychodów są:
      3) pozarolnicza działalność gospodarcza
      9) inne źródła.
    W myśl art. 14 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Za przychód z działalności, o której mowa w art. 10 źródła przychodów ust. 1 pkt 3,
      uważa się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu
      wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. U podatników
      dokonujących sprzedaży towarów i usług opodatkowanych podatkiem od towarów i
      usług za przychód z tej sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny
      podatek od towarów i usług.
    W myśl art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się w
      szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu
      emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w
      rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, kwoty
      uzyskane z tytułu zwrotu z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego oraz
      wypłaty z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego, w tym także
      dokonane na rzecz osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego, zasiłki
      pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, świadczenia otrzymane
      z tytułu umowy o pomocy przy zbiorach, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w
      art. 14, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów
      określonych w art. 12-14 i art. 17.
    Stosownie do art. 20 ust. 1ba ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się
      również przychody osiągane z działalności, o której mowa w art. 5 ust. 1 ustawy z
      dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców.
    Zgodnie z art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Ilekroć w ustawie jest mowa o działalności gospodarczej albo pozarolniczej
      działalności gospodarczej - oznacza to działalność zarobkową:
      a) wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową,
      b) polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż,
      c) polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych
      - prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób
      zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych
      przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9.
    Zgodnie z art. 5 ust. 1 ustawy z 6 marca 2018 r. Prawo przedsiębiorców (t. j. Dz. U. z 2024
    r. poz. 236 ze zm.):
      Nie stanowi działalności gospodarczej działalność wykonywana przez osobę fizyczną,
      której przychód należny z tej działalności nie przekracza w żadnym miesiącu 75%

      kwoty minimalnego wynagrodzenia, o którym mowa w ustawie z dnia 10
      października 2002 r. o minimalnym wynagrodzeniu za pracę (Dz. U. z 2020 r. poz.
      2207 oraz z 2023 r. poz. 1667), i która w okresie ostatnich 60 miesięcy nie
      wykonywała działalności gospodarczej.
    Działalność określona w art. 5 ust. 1 ustawy Prawo przedsiębiorców stanowi tzw.
    działalność nierejestrowaną.
    Należy również zauważyć, że przepis art. 20 ust. 1ba ustawy o podatku dochodowym od
    osób fizycznych odsyła wprost do zapisu art. 5 ust. 1 ustawy Prawo przedsiębiorców. Z
    kolei art. 5 ust. 1 ustawy Prawo przedsiębiorców wymienia warunki uznania działalności za
    działalność nierejestrowaną, nie wskazując innych ograniczeń, czy wyłączeń. Tak więc w
    rozumieniu ustawy Prawo przedsiębiorców działalność będzie uznana za działalność
    nierejestrowaną, jeśli będzie wykonywana przez osobę fizyczną, której przychód należny z
    tej działalności nie przekroczy w żadnym miesiącu 75% kwoty minimalnego
    wynagrodzenia, o którym mowa w ustawie o minimalnym wynagrodzeniu za pracę, i która
    w okresie ostatnich 60 miesięcy nie wykonywała działalności gospodarczej.
    W myśl natomiast art. 5 ust. 2 ustawy Prawo przedsiębiorców:
      Osoba wykonująca działalność, o której mowa w ust. 1, może złożyć wniosek o wpis
      do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej. Działalność ta staje
      się działalnością gospodarczą z dniem określonym we wniosku.
    Stosowanie tego przepisu to prawo, a nie obowiązek potencjalnego przedsiębiorcy -
    osoba wykonująca działalność może w każdej chwili złożyć wniosek o wpis do CEiDG,
    wchodząc w reżim obowiązujący zarejestrowanych przedsiębiorców.
    W opisie wniosku wskazał Pan, że w 2025 r. zarejestrował Pan działalność gospodarczą w
    CEIDG w zakresie usług .... W ramach tej działalności zawarł Pan jedną umowę B2B z .... i
    wystawił Pan jedną fakturę na kwotę ... zł brutto.
    Tym samym nie spełnia Pan warunku wskazanego w art. 5 ust. 1 ustawy Prawo
    przedsiębiorców, tj. nie jest Pan osobą fizyczną, która w okresie ostatnich 60 miesięcy nie
    wykonywała działalności gospodarczej. Zatem nie może Pan prowadzić działalności w
    ramach działalności nierejestrowanej.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który
    obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym.
    Przy wydawaniu niniejszej interpretacji dokonałem wyłącznie analizy okoliczności
    podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji
    przepisów prawa podatkowego nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawiony we wniosku
    stan faktyczny jest zgodny ze stanem rzeczywistym. W ramach postępowania o wydanie
    interpretacji przepisów prawa podatkowego nie przeprowadzam postępowania
    dowodowego, lecz opieram się jedynie na opisie stanu faktycznego przedstawionym we
    wniosku. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania
    podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania
    okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne.
    Interpretacja dotyczy sprawy będącej przedmiotem zapytania. Inne kwestie nie podlegały
    ocenie.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z
    dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111).
    Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna
    (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
      z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.