Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0113-KDIPT2-3.4011.355.2025.3.JŚ
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-06-06
Teza: Skutki podatkowe sprzedaży samochodu nabytego darowizną.
Słowa kluczowe: darowizna
samochód
samochód-sprzedaż samochodu
sprzedaż
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Źródła przychodów.-Przychód z odpłatnego zbycia rzeczy
lub praw.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 10-ust. 1-pkt 8-lit. d

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

9 kwietnia 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który
    dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na
    wezwanie – pismem z 4 czerwca 2025 r.
    Treść wniosku jest następująca:
    Opis stanu faktycznego

    Dnia 13 września 2024 r. zawarta została umowa darowizny samochodu X (wartość
    przedmiotu darowizny ... PLN) pomiędzy Panem, (Obdarowany) a Pana ojcem (Darczyńca).
    Fakt ten zgłoszony został w Urzędzie Skarbowym w Y, poprzez złożenie zgłoszenia o
    nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych (SD-Z2). Krótko po otrzymaniu darowizny
    pojawiła się okazja sprzedaży pojazdu X, którą zaczął Pan rozważać. Z racji tego, że
    przepisy podatkowe są zawiłe i niejednoznaczne postanowił Pan zasięgnąć porady
    specjalistów Urzędu Skarbowego na kilka sposobów.
    Pierwszym z nich była fizyczna wizyta w Urzędzie Skarbowym w Y, gdzie urzędnik
    poinformował Pana, że w związku z niniejszym nie ma konieczności zapłaty podatku.
    Istotnym jest jedynie zgłoszenie tej okoliczności, co Pan uczynił. Drugim z nich była
    rozmowa telefoniczna Pana żony ze specjalistą z Urzędu Skarbowego przeprowadzona w
    dniu 27 grudnia 2024 r. o godzinie 12:31 na numer telefonu ... (z numeru ...).
    Pana żona przedstawiła urzędniczce tok wydarzeń:
      1. Darowizna od ojca dla syna samochodu osobowego (wartość ... PLN),
      2. Chęć sprzedaży powyższego samochodu przed upływem 6 miesięcy od darowizny za
        kwotę ...PLN.
    Chciał Pan z żoną uzyskać informację, czy w związku z brakiem upływu 6 miesięcy będzie
    Pan zobowiązany do zapłaty podatku z tego tytułu. Pana żona podkreśliła, że wartość
    otrzymanego samochodu jest równoznaczna z wartością jego sprzedaży. Urzędniczka
    zapewniła Pana żonę, że w sytuacji kiedy różnica kwot wynosi 0 PLN, nie będzie Pan
    zobowiązany do zapłaty żadnego podatku co dla Pana było kluczową informacją do
    dalszych decyzji.
    Zapewniony o możliwości bezpiecznej sprzedaży auta (bez podatku) dnia 28 grudnia 2024
    r. na mocy umowy dokonał Pan sprzedaży samochodu (umowa w załączeniu).
    Po wyrejestrowaniu samochodu dnia 3 stycznia 2025 r. Pana żona udała się do Urzędu
    Skarbowego w Y celem ponownego upewnienia się o braku sankcji podatkowych. Również
    dostała potwierdzenie, że wszystko jest w porządku i nie poniesie Pan żadnych kosztów.
    Zarówno urzędnik ze Y, jak i urzędniczka telefonicznie poinstruowali Pana i Pana żonę, że
    Pana jedynym obowiązkiem będzie zgłoszenie faktu sprzedaży auta przy rozliczeniu
    rocznym co nie poniesie jednak za sobą kosztów. Za pośrednictwem księgowej wraz z
    żoną dokonał Pan rozliczenia rocznego i okazało się, że ma Pan z żoną obowiązek zapłaty
    podatku w kwocie ... PLN w związku ze sprzedażą auta.
    26 marca 2025 r. został wysłany mail do Ministerstwa Finansów z opisem sytuacji i prośbą
    o pomoc w stwierdzeniu zasadności naliczenia tak wysokiego podatku.
    Równolegle do maila, udał się Pan wraz z żoną ponownie do Urzędu Skarbowego w Y.
    Dostał Pan informację, że podatek został błędnie naliczony i nie jest Pan zobowiązany do
    jego zapłaty. Skonsultował Pan to ze swoją księgową, która przeprowadziła rozmowę
    telefoniczną z urzędnikiem Urzędu Skarbowego w Y, gdzie również została zapewniona o
    tym, że nie powinien Pan tego podatku zapłacić. Dokonała w związku z tym korekty
    rozliczenia. Uiścił Pan kwotę należną, która wynikła z tej korekty.
    W międzyczasie otrzymał Pan informację, że Pana mail skierowany do Ministerstwa
    Finansów przekazany został według właściwości do rozpoznania przez Izbę Administracji
    Skarbowej.
    Dnia 9 kwietnia 2025 r. skontaktował się z Panem urzędnik Urzędu Skarbowego w Y z
    informacją o konieczności złożenia przez Pana wniosku o wydanie interpretacji
    indywidualnej, ponieważ konieczne jest uzyskanie potwierdzenia interpretacji przepisów
    w formie pisemnej.
    Pytanie (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku)

    Czy powinien Pan być zwolniony z obowiązku zapłaty podatku od sprzedaży auta
    pozyskanego w drodze darowizny w oparciu o powyższy stan faktyczny?
    Pana stanowisko w sprawie (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku)
    Uważa Pan, że powinien być zwolniony z zapłaty podatku od sprzedaży samochodu,
    ponieważ od początku korzystał Pan z wiedzy specjalistów z zakresu prawa podatkowego.
    Wszelkie decyzje podejmował Pan w oparciu o ich interpretacje przepisów stawiając się
    fizycznie w Urzędzie Skarbowym, aby nie doszło do sytuacji obciążenia Pana jakimkolwiek
    podatkiem. Uważa Pan, że wykazał się Pan wyjątkową dokładnością i skrupulatnością oraz
    uważnością przed każdą z dokonanych czynności prawnych tak by uniknąć kłopotliwych
    sytuacji. Bardzo Pan prosi o szybkie rozpatrzenie tego wniosku i przyznanie Panu
    zwolnienia z podatku. Jest to dla Pana bardzo istotne, ponieważ Pana żona jest w ciąży i
    naraża się na duży stres i nerwy. Kwota ...PLN jest dla Pana i Pana żony bardzo dużym
    obciążeniem zwłaszcza, że są to oszczędności przeznaczone na wyprawkę dla dziecka.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku, jest nieprawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
    fizycznych (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 226 ze zm.):
      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    W myśl art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Źródłem przychodów jest odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:
      a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
      b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego
      oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
      c) prawa wieczystego użytkowania gruntów,
      d) innych rzeczy,
      - jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i
      zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw
      majątkowych określonych w lit. a-c - przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku
      kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy -
      przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w
      przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany.
    Zatem źródłem przychodów, w rozumieniu przywołanego przepisu, jest tylko taka
    sprzedaż rzeczy ruchomych, która nie następuje w wykonywaniu działalności
    gospodarczej i została dokonana przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w
    którym nastąpiło nabycie tych rzeczy.
    Z informacji przedstawionych we wniosku wynika, że 13 września 2024 r. zawarta została
    umowa darowizny samochodu pomiędzy Panem (Obdarowany) a Pana ojcem (Darczyńca).
    Fakt ten zgłoszony został w Urzędzie Skarbowym w Y, poprzez złożenie zgłoszenia o
    nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych (SD-Z2). Krótko po otrzymaniu darowizny
    pojawiła się okazja sprzedaży pojazdu, którą zaczął Pan rozważać. Z racji tego, że przepisy
    podatkowe są zawiłe i niejednoznaczne postanowił Pan zasięgnąć porady specjalistów

    Urzędu Skarbowego na kilka sposobów. Pierwszym z nich była fizyczna wizyta w Urzędzie
    Skarbowym w Y, gdzie urzędnik poinformował Pana, że w związku z niniejszym nie ma
    konieczności zapłaty podatku. Istotnym jest jedynie zgłoszenie tej okoliczności, co Pan
    uczynił. Drugim z nich była rozmowa telefoniczna Pana żony ze specjalistą z Urzędu
    Skarbowego przeprowadzona w dniu 27 grudnia 2024 r. o godzinie 12:31. Zapewniony o
    możliwości bezpiecznej sprzedaży auta (bez podatku) 28 grudnia 2024 r. na mocy umowy
    dokonał Pan sprzedaży samochodu (umowa w załączeniu). Po wyrejestrowaniu
    samochodu dnia 3 stycznia 2025 r. Pana żona udała się do Urzędu Skarbowego w Y celem
    ponownego upewnienia się o braku sankcji podatkowych. Również dostała potwierdzenie,
    że wszystko jest w porządku i nie poniesie Pan żadnych kosztów. Zarówno urzędnik ze Y
    jak i urzędniczka telefonicznie poinstruowali Pana i Pana żonę, że Pana jedynym
    obowiązkiem będzie zgłoszenie faktu sprzedaży auta przy rozliczeniu rocznym co nie
    poniesie jednak za sobą kosztów. Za pośrednictwem księgowej wraz z żoną dokonał Pan
    rozliczenia rocznego i okazało się, że ma Pan z żoną obowiązek zapłaty podatku w kwocie
    ... PLN w związku ze sprzedażą auta.
    Wątpliwości Pana dotyczą czy powinien być Pan zwolniony z obowiązku zapłaty podatku
    od sprzedaży auta pozyskanego w drodze darowizny w oparciu o powyższy stan faktyczny.
    Stosownie do art. 888 § 1 ustawy z 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2024 r.
    poz. 1061 ze zm.):
        Przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia
        na rzecz obdarowanego kosztem swego majątku.
    Istotą umowy darowizny jest więc dokonanie świadczenia na rzecz innego podmiotu
    nieodpłatnie, tj. tytułem darmym. Darowizna to czynność, której skutkiem darczyńca
    dokonuje przysporzenia majątkowego na rzecz obdarowanego, nie otrzymując za to
    ekwiwalentu gospodarczego dokonanej czynności. Celem tej czynności jest zazwyczaj
    realizacja wyższych uczuć i postaw darczyńcy (J. Jezioro, w: E. Gniewek, P. Machnikowski,
    Komentarz KC, 2021, art. 888, Nb 1).
    W przypadku darowizny mamy zatem do czynienia z nieodpłatnym, jednostronnym
    świadczeniem. W związku z umową darowizny darczyńca nie otrzymuje żadnych wartości
    pieniężnych ani innego przysporzenia majątkowego.
    Mając powyższe na względzie stwierdzić należy iż, skoro sprzedaż samochodu, o którym
    mowa we wniosku nastąpiła 28 grudnia 2024 r., a samochód ten otrzymał Pan darowizną
    od ojca 13 września 2024 r. to wskazać należy, iż sprzedaż ta nastąpiła przed upływem
    sześciu miesięcy licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie. W konsekwencji
    uzyskany przez Pana przychód ze sprzedaży wskazanego we wniosku samochodu
    osobowego będzie przychodem ze źródła przychodów, określonego w art. 10 ust. 1 pkt 8
    lit. d ww. ustawy, którego uzyskanie spowoduje powstanie obowiązku zapłaty podatku
    dochodowego na zasadach ogólnych, tj. według skali podatkowej, wskazanej w art. 27 ust.
    1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
    Jednocześnie zauważyć należy, iż dochód uzyskany ze sprzedaży samochodu, który
    otrzymał Pan w drodze darowizny, należy ustalić w oparciu o przepis art. 24 ust. 6 ustawy
    o podatku dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z którym:
      Dochodem z odpłatnego zbycia rzeczy określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d, jeżeli
      przychód z odpłatnego zbycia nie stanowi przychodu z działalności gospodarczej,
      jest różnica pomiędzy przychodem uzyskanym z odpłatnego zbycia rzeczy a kosztem
      ich nabycia, zmniejszona o wartość nakładów poczynionych w czasie posiadania
      rzeczy.
    W związku z powyższym, dochodem ze zbycia wskazanego we wniosku samochodu, jest
    przychód stanowiący wartość wyrażoną w cenie określonej w umowie jego sprzedaży,
    pomniejszony o koszty odpłatnego zbycia. Natomiast w przedmiotowej sprawie nie może
    Pan pomniejszyć przychodu uzyskanego z tytułu sprzedaży samochodu o koszty związane

    z jego nabyciem od Pana ojca, bowiem nabył Pan ten samochód nieodpłatnie (w drodze
    darowizny), a więc nie poniósł Pan wydatku na jego nabycie.
    Ustalony w powyższy sposób dochód, łączy się z innymi dochodami uzyskanymi w trakcie
    roku podatkowego i opodatkowuje na zasadach ogólnych, wykazując go w zeznaniu
    podatkowym składanym, według ustalonego wzoru, do końca kwietnia roku
    następującego po roku, za który składane jest zeznanie (art. 45 ust. 1 ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych). Zatem dochód uzyskany ze sprzedaży samochodu
    otrzymanego przez Pana w drodze darowizny powinien Pan wykazać w zeznaniu rocznym
    za rok 2024 r.
    Wobec powyższego Pana stanowisko należy uznać za nieprawidłowe.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który
    obowiązuje w dniu zaistnienia zdarzenia.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z
    dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
    Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna
    (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
      z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.