Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0112-KDIL2-1.4011.277.2025.1.MB
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-05-08
Teza: Skutki podatkowe wypłaty określonej w ugodzie kwoty, w
związku z kredytem zaciągniętym w banku.
Słowa kluczowe: banki
kredyt-kredyt hipoteczny
kwota
ugody
zwrot
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Źródła przychodów.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 11-ust. 1
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 20-ust. 1

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,
    stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu
    faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

15 marca 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 15 marca 2025 r. o wydanie interpretacji
    indywidualnej. Treść wniosku jest następująca:
    Opis stanu faktycznego
    W dniu (...) lipca 2006 r. RS zaciągnął jedyny kredyt hipoteczny (...) wraz z aneksem nr 1 z
    dnia (...) lutego 2008 r. na kwotę (...) CHF na zakup mieszkania, wyłącznie na własne cele
    mieszkaniowe.
    Dnia (...) lutego 2008 r. MS (żona) została dopisana do kredytu.
    W roku 2020 za pośrednictwem Kancelarii wystąpiliście Państwo do Sądu Okręgowego
    przeciwko Bank (...), a celem było unieważnienie umowy kredytu. Pierwsza rozprawa
    odbyła się w 2021 roku. Oczekując na następną rozprawę otrzymywaliście Państwo od
    początku 2023 roku od Banku kolejne propozycje ugodowe.
    (...) września 2024 r. pomiędzy bankiem, a Państwem czyli kredytobiorcami została
    zawarta ugoda rozliczeniowa, w której między innymi strony zgodnie wskazały, że:
    (...)
    3. Do dnia zawarcia Ugody Kredytobiorca na podstawie Umowy Kredytu wpłacił na rzecz
    Banku (...) zł, tytułem spłaty rat kapitałowo-odsetkowych.
    4. Na podstawie Umowy Kredytu Bank wypłacił Kredytobiorcy kapitał w kwocie (...) zł.
    5. Strony oświadczają, że ich wolą jest polubowne zakończenie sporu dotyczącego
    ważności oraz skuteczności Umowy lub niedozwolonego charakteru jej postanowień, tym
    samym zakończenie toczącego się postępowania sądowego wskazanego w pkt. C w
    drodze zawarcia Ugody, wobec czego:
    a. strony zgodnie oświadczają, że z dniem zawarcia Ugody rozwiązują Umowę kredytu na
    warunkach określonych Ugodą;
    b. Kredytobiorca zobowiązuje się cofnąć pozew w całości ze zrzeczeniem się roszczenia w
    terminie 14 dni od dnia zawarcia niniejszej Ugody. Bank oświadcza, że zrzeka się w takim
    wypadku roszczeń z tytułu kosztów procesu. Kredytobiorca zobowiązuje się
    poinformować o cofnięciu pozwu pełnomocnika procesowego Banku w terminie 7 dni;
    c. Bank zobowiązuje się do zapłaty na rzecz Kredytobiorcy kwoty (...) zł, oraz kwoty (...) zł,
    tytułem zwrotu kosztów procesu, łącznie kwoty (...) zł, w terminie 14 dni od dnia zawarcia
    Ugody, na poniższy rachunek bankowy: rachunek Pełnomocnika Klienta (...).
    W wyniku ugody Bank wpłacił kwotę (...) zł, na rachunek Państwa Pełnomocnika, który
    pomniejszył tę kwotę o (...) zł, z tytułu zwrotu kosztów procesu, o (...) zł, prowizji (na rzecz
    kancelarii prawnej) oraz (...) zwrot opłat.
    W związku z powyższym na rachunek bankowy kredytobiorcy dnia (...) września 2024
    została przekazana kwota (...) zł.
    Jednak w pkt. 10 ugody został ujęty poniższy zapis: PRZYCHÓD PODATKOWY:
    Kredytobiorca przyjmuje do wiadomości, że w wyniku otrzymania kwoty, o której mowa w
    pkt 5c Ugody, u Kredytobiorcy powstaje przychód podlegający opodatkowaniu, a Bank
    będzie zobowiązany do wypełniania ciążących na nim obowiązków informacyjnych (tj.
    sporządzenie informacji PIT-11).
    Bank na etapie przedstawiania propozycji ugody nie wymagał od Państwa jakichkolwiek
    dokumentów z których wynikałoby, że podlegacie Państwo obowiązkowi podatkowemu.

    Bank nie badał czy istnieją przesłanki do zaniechania poboru od Państwa podatku
    dochodowego, a tym samym, czy po ich stronie jest obowiązek wydania dokumentu PIT-
    11.
    Ostatecznie Banku wystawił PIT-11 uznając zwrot kwoty z ugody jako świadczenie ujęte w
    części F.
    Pana żona otrzymała już interpretację indywidualną Dyrektora KIS nr (...) z dnia 12 marca
    2025 r.

## Pytanie

Czy wpłata Banku kwoty (...) zł (czyli (...) zł minus (...) zł zwrot kosztów procesu)
    spowodowała powstanie u Pana przychodu w rozumieniu ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych, podlegającego opodatkowaniu podatkiem
    dochodowym od osób fizycznych?
    Czy ma Pan obowiązek zapłaty podatku od wpłaconej przez Bank kwoty?
    Pana stanowisko w sprawie
    W Pana ocenie, wpłata Banku z tytułu ugody nie spowodowała powstania przychodu i nie
    ma Pan obowiązku zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych od tej kwoty.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym
    od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    Z przepisu tego wynika, że opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych
    podlega – co do zasady – każdy dochód osiągnięty przez osobę fizyczną. Zgodnie
    natomiast z definicją dochodu jest nim nadwyżka przychodów nad kosztami ich uzyskania.
    Pojęciem pierwotnym dla dochodu jest więc pojęcie przychodu. Ten z kolei jest
    definiowany przez ustawodawcę w art. 11 ust. 1 ustawy:
      Przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9, 10 w zakresie
      realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, pkt 11, art.
      19, art. 25b, art. 30ca, art. 30da i art. 30f, są otrzymane lub postawione do dyspozycji
      podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość
      otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
    Za przychody należy zatem uznać otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika
    pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych
    nieodpłatnych świadczeń. Dla celów podatkowych przyjmuje się, że nieodpłatne
    świadczenie obejmuje każde działanie lub zaniechanie na rzecz innej osoby oraz wszystkie

    zdarzenia prawne i zdarzenia gospodarcze w działalności podmiotów, których skutkiem
    jest przysporzenie majątku innej osoby, mające konkretny wymiar finansowy.
    Z definicji przychodu można wywieść, że za przychody podatkowe mogą być uznane tylko
    takie świadczenia, które są określonym przyrostem majątkowym (zarówno zwiększającym
    aktywa, jak i zmniejszającym pasywa) – mają definitywny, a nie zwrotny charakter.
    O uzyskaniu przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym do osób fizycznych
    można więc mówić w sytuacji, gdy podatnik – czy to na skutek otrzymania określonych
    wartości majątkowych (środków pieniężnych, świadczeń w naturze czy też innych
    nieodpłatnych świadczeń), czy też w wyniku określonego zdarzenia, które powoduje
    zmniejszenie jego zobowiązań wobec innych podmiotów – uzyskuje określone
    przysporzenie majątkowe.
    Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych wyraźnie rozróżnia źródła
    przychodów oraz sposób opodatkowania dochodów z poszczególnych źródeł.
    Odrębnym źródłem przychodów są m.in. określone w art. 10 ust. 1 pkt 9 „inne źródła”.
    W myśl art. 20 ust. 1 ww. ustawy:
      Za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się w
      szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu
      emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w
      rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, kwoty
      uzyskane z tytułu zwrotu z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego oraz
      wypłaty z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego, w tym także
      dokonane na rzecz osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego, zasiłki
      pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, świadczenia otrzymane
      z tytułu umowy o pomocy przy zbiorach, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w
      art. 14, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów
      określonych w art. 12-14 i art. 17.
    Użycie w tym przepisie sformułowania „w szczególności” wskazuje, że katalog przychodów
    z innych źródeł ma otwarty charakter – nie ma przeszkód, aby do tej kategorii zaliczyć
    również przychody inne niż wymienione wprost w przepisie. O przychodzie podatkowym z
    innych źródeł będziemy mówić w każdym przypadku, kiedy u podatnika wystąpią realne
    korzyści majątkowe, które można przypisać do tego źródła.
    Instytucja kredytu uregulowana została przepisami ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r.
    Prawo bankowe (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1646 ze zm.).
    Zgodnie z treścią art. 69 ust. 1 ww. ustawy:
      Przez umowę kredytu bank zobowiązuje się oddać do dyspozycji kredytobiorcy na
      czas oznaczony w umowie kwotę środków pieniężnych z przeznaczeniem na
      ustalony cel, a kredytobiorca zobowiązuje się do korzystania z niej na warunkach
      określonych w umowie, zwrotu kwoty wykorzystanego kredytu wraz z odsetkami w
      oznaczonych terminach spłaty oraz zapłaty prowizji od udzielonego kredytu.
    Podkreślić należy, że otrzymanie kredytu i jego spłata na warunkach przewidzianych w
    umowie kredytowej są obojętne podatkowo. Przychód po stronie kredytobiorcy pojawia
    się w przypadku, kiedy dochodzi do umorzenia kredytu, jego części lub odsetek. Wtedy
    bowiem kredytobiorca osiąga konkretne przysporzenie majątkowe (przychód w
    rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).
    Wobec powyższego, skoro kwota, którą otrzymał Pan od banku w wyniku zawartej ugody,
    mieści się w kwocie wpłacanej przez Pana podczas spłaty kredytu to jej otrzymanie nie

    powoduje po Pana stronie dodatkowego przysporzenia majątkowego. W konsekwencji
    pieniądze te nie są Pana przychodem w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych i ich uzyskanie nie skutkuje po Pana stronie
    obowiązkiem zapłaty podatku dochodowego.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który
    obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z
    dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
    Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna
    (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do
    interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
      z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.