Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0112-KDIL2-1.4011.484.2023.2.JK
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2023-07-03
Teza: Zwrot środków na konto bankowe.
Słowa kluczowe: brak; przychód-przychody z innych źródeł
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Źródła przychodów.-Przychody z innych źródeł.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 2-art. 20-ust. 1

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
==================================================

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
----------------------------------------------------

7 czerwca 2023 r. wpłynął Pani wniosek z 2 czerwca 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 26 czerwca 2023 r. (wpływ 27 czerwca 2023 r.). Treść wniosku jest następująca:

### Opis stanu faktycznego

W dniu 16 kwietnia 2021 r. weszła Pani na internetowe konto bankowe i zauważyła, że na koncie zostały wprowadzone do systemu nieznane Pani operacje, których Pani nie dokonywała, ani zatwierdzała.

Pani rachunek został obciążony na łączną kwotę (\`(...)\`) zł poprzez operacje płatności kartą (\`(...)\`). Transakcje wprowadzono z datą 16 kwietnia 2021 r. na kwotę (\`(...)\`) zł oraz drugą operację na kwotę (\`(...)\`) zł.

Natychmiast zgłosiła Pani włamanie i poprosiła o zablokowanie wszystkiego, tj. karty, konta, dowodu osobistego, aby nie było można nic robić na Pani koncie bankowym.

Zgłaszając włamanie, spytała Pani czy jest możliwość zablokowania – wstrzymania operacji. Stwierdzono, że istnieje taka możliwość, ale to by kosztowało trochę pracy, ale szansa była. Mówiono, że bank idzie na łatwiznę i może nie będzie mu się chciało podjąć działania. Był to piątek 16 kwietnia 2021 r., kiedy Pani zauważyła, że zostały do systemu wprowadzone operacje do wykazania. Nie podjęto żadnych działań z zablokowaniem, czy wycofaniem operacji. W dniu 19 kwietnia 2021 r. zrealizowano wrzucone do systemu operacje.

Od 16 kwietnia 2021 r. do 19 kwietnia 2021 r. bank miał dość dużo czasu na podjęcie działania, a więc około 72-80 godzin od chwili zgłoszenia (sobota, niedziela, poniedziałek).

Padła Pani ofiarą przestępstwa i straciła oszczędności całego swojego życia. Oszczędzała Pani jak mogła, nie wyjeżdżała na żadne wczasy czy wypoczynek, zwlekała z kupnem aparatu słuchowego, z wymianą okularów, w których szkła zostały podrapane w momencie kiedy się Pani przewróciła i straciła przytomność. Wszystko zbierała Pani na remont mieszkania. Jest Pani samotna i tylko na siebie może Pani liczyć. Strata dorobku całego życia bardzo Panią podłamała. Podupadła Pani na zdrowiu. Przez pewien okres nie mogła Pani być sama – miała Pani chwile załamania. Jest Pani osobą starszą (\`(...)\` lat) żyje Pani z emerytury i musi sobie Pani jakoś sama radzić.

Złożyła Pani do banku (…) reklamację oświadczając, że nie dokonywała i nie akceptowała Pani żadnych operacji kartą (\`(...)\`) (operacje na (\`(...)\`) zł i (\`(...)\`) zł – łącznie (\`(...)\`) zł z dnia 16 kwietnia 2021 r.).

W wyniku odwołania – reklamacji bank (\`(...)\`) po pewnym czasie postanowił dokonać zwrotu straconych oszczędności na Pani rachunek.

### Pytanie

Czy od zwróconych przez bank środków pieniężnych nie należy zapłacić podatku dochodowego od osób fizycznych?

### Pani stanowisko w sprawie

W Pani ocenie, nie należy zapłacić podatku. Wydaje się Pani, że odzyskanie czegoś co Pani straciła nie jest dochodem.

Ocena stanowiska
----------------

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
----------------------------------------

Zgodnie treścią art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2022 r. poz. 2647 ze zm.):

opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

W myśl art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych

przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9, 10 w zakresie realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, pkt 11, art. 19, art. 25b, art. 30ca, art. 30da i art. 30f, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.

Z kolei stosownie do art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy PIT jednym ze źródeł przychodów są inne źródła.

Stosownie do art. 20 ust. 1 ww. ustawy:

za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się w szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, kwoty uzyskane z tytułu zwrotu z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego oraz wypłaty z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego, w tym także dokonane na rzecz osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, świadczenia otrzymane z tytułu umowy o pomocy przy zbiorach, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w art. 14, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów określonych w art. 12-14 i art. 17.

Przychód podatkowy jest w istocie określonym przyrostem majątkowym i jego otrzymanie musi mieć charakter definitywny. O zaliczeniu danego przysporzenia majątkowego do przychodów danej osoby decyduje definitywny charakter tego przysporzenia w tym sensie, że w sposób ostateczny faktycznie powiększa ono aktywa podatnika, którymi może on rozporządzać. Za przychody podatkowe mogą być uznane tylko takie świadczenia, które nie mają charakteru zwrotnego.

Z przedstawionego opisu sprawy wynika, że:

\- w kwietniu 2021 r., straciła Pani oszczędności zdeponowane na rachunku bankowym w kwocie (\`(...)\`) zł;

\- złożyła Pani reklamację do banku na podstawie której bank dokonał zwrotu straconych oszczędności.

W Pani przypadku, pozbawiona została zdeponowanych na rachunku bankowym środków pieniężnych. Otrzymana przez Panią w wyniku reklamacji kwota z banku nie stanowi dla Pani przysporzenia majątkowego, a stanowi zwrot utraconych przez Panią uprzednio – nie z Pani winy – środków finansowych. Tym samym uzyskana przez Panią kwota nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

**Mając na uwadze powyższe od zwróconej przez bank kwoty nie ma Pani obowiązku zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych. Tym samym Pani stanowisko należało uznać za prawidłowe.**

Dodatkowe informacje
--------------------

### Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

### Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2022 r. poz. 2651 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli: Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.

· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:

1) z zastosowaniem art. 119a;

2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
--------------------------------------------------------

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 259 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Elektronicznej Skrzynki Podawczej Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji
-----------------------------------------

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2022 r. poz. 2651 ze zm.).