Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0112-KDIL2-1.4011.754.2025.1.AK
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-10-31
Teza: Skutki podatkowe wypłaty przez bank środków pieniężnych w
ramach ugody zawartej z bankiem.
Słowa kluczowe: kredyt-kredyt bankowy
kredyt-zaciągnięcie kredytu
opodatkowanie
ugody
umowa
zwrot
środek-środki pieniężne
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Źródła przychodów.-Przychody z innych źródeł.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-art. 9-ust. 1
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 10-ust. 1-pkt 9
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 11-ust. 1
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 20-ust. 1

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

    stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu
    faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

3 września 2025 r. wpłynął Pani wniosek z 1 września 2025 r. o wydanie interpretacji
    indywidualnej. Treść wniosku jest następująca:
    Opis stanu faktycznego
    W dniu 16 sierpnia 2007 r. zawarła Pani z mężem (wspólność majątkowa ustawowa)
    umowę kredytu budowlano-hipotecznego denominowanego do waluty CHF z A Bank,
    aktualnie poprzednikiem prawnym Banku, która to kwota kredytu została wypłacona w
    wysokości (...) zł. Kredyt został przeznaczony na sfinansowanie zakupu na rynku
    pierwotnym prawa odrębnej własności lokalu mieszkalnego w C. Przedmiotową
    nieruchomość nabyli Państwo w celu zaspokojenia potrzeb mieszkaniowych jako
    konsumenci, osoby fizyczne, a zaciągnięty kredyt został zabezpieczony hipoteką.
    W Sądzie Okręgowym, sygn. (...) toczyła się sprawa z Państwa powództwa przeciwko
    bankowi o ustalenie, że powyższa umowa jest nieważna i zasądzenie od banku na
    Państwa rzecz łącznie do majątku wspólnego kwoty (...) zł i (...) CHF wraz z odsetkami
    ustawowymi za opóźnienie od dnia 7 września 2021 roku do dnia zapłaty tytułem zwrotu
    wpłat rat kapitałowo-odsetkowych za okres od sierpnia 2008 roku do marca 2024 roku.
    W dniu 13 lutego 2025 roku zawarli Państwo z bankiem ugodę sądową. Zgodnie z par. 3.2
    ugody strony postanowiły, że bank dodatkowo wypłaci Państwu już uiszczoną przez
    Państwa kwotę (...) zł w związku z rozliczeniem umowy.
    W myśl par. 6.1 od otrzymanej kwoty w wysokości (...) zł (par. 3.2 ugody) u kredytobiorców
    ma powstać przychód, który podlega obowiązkowi sporządzenia przez bank informacji PIT-
    11 na rzecz kredytobiorcy/kredytobiorców i powstaje wówczas obowiązek podatkowy.
    Nadmienia Pani, że do chwili zawarcia ugody wpłacili Państwo na rzecz banku zgodnie z
    załączonymi zaświadczeniami i wyciągami z rachunku kwoty: (...) zł i (...) CHF = (...) zł
    (według średniego kursu NBP) oraz zgodnie z wyciągiem z konta od czerwca 2023 roku do
    lutego 2025 roku kwotę (...) CHF = (...) zł (według średniego kursu NBP) łącznie około (...) zł,
    a mieli Państwo obowiązek spłacić kwotę wypłaconego kapitału w wysokości (...) zł, która
    została spłacona i pozostawiona w gestii banku.
    Zatem wpłacili Państwo nadpłatę około (...) zł (po przeliczeniu według średniego kursu
    NBP), tj. więcej tytułem rat kapitałowo-odsetkowych, z czego część kwoty przez Państwa
    uiszczonej, tj. (...) zł podlegała zwrotowi łącznie na Państwa rzecz zgodnie z ustępstwami
    wynikającymi z ugody.
    Należy podkreślić, że jedna kwota (...) zł została zwrócona przez bank zgodnie z
    załączonym potwierdzeniem przelewu jednorazowo łącznie na rzecz małżonków do
    majątku wspólnego (ustawowa wspólność małżeńska).

## Pytanie

Pytanie dotyczy wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej w sprawie zwolnienia od
    skutków podatkowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych z związku z
    zawartą ugodą sądową z bankiem w dniu 13 lutego 2025 roku w przedmiocie umowy
    kredytu denominowanego do waluty CHF i wypłatą nadpłaty kwoty (...) zł z tego tytułu.
    Czy w związku z wypłatą przez bank łącznie jednej kwoty zwrotu wynikającej z ugody tj. (...)
    zł, po Pani stronie powstanie przychód w rozumieniu przepisów ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych i w konsekwencji wystąpi również obowiązek zapłaty
    podatku z tego tytułu?
    Pani stanowisko w sprawie
    W Pani ocenie kwota, która została zwrócona przez bank w wyniku zawarcia ugody w
    lutym 2025 roku dotycząca kredytu frankowego tj. (...) zł jest zwrotem niesłusznie

    pobranych części kwot z tytułu rat kapitałowo-odsetkowych. Stanowi świadczenie o
    charakterze zwrotnym, na dowód czego załącza Pani zaświadczenia i wyciągi z rachunku z
    wysokością uiszczonych rat kapitałowo-odsetkowych przez cały okres wykonywania
    umowy.
    Bank podpisał ugodę, aby zakończyć istniejący spór sądowy oraz zgodnie oświadczyć, że
    strony nie będą dochodzić w przyszłości roszczeń związanych z zawarciem i wykonaniem
    umowy kredytowej. Faktycznie zatem na podstawie opisanej ugody dotyczącej kredytu
    frankowego otrzymali Państwo zwrot wpłaconych przez Państwa części rat kredytu i kwota
    zwrotu mieści się w kwocie spłaconych rat, więc nie uzyskali Państwo faktycznie korzyści
    majątkowej od banku, która mogłaby zostać potraktowana jak trwałe przysporzenie w
    Państwa majątku wspólnym, a jedynie otrzymali Państwo zwrot części tego co już
    faktycznie zapłacili Państwo na rzecz banku.
    Należy podkreślić, że jedna kwota (...) zł została zwrócona przez bank zgodnie z
    załączonym potwierdzeniem przelewu jednorazowo łącznie na rzecz małżonków do
    majątku wspólnego (ustawowa wspólność małżeńska).

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym
    od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163):
      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    Z przepisu tego wynika, że opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych
    podlega – co do zasady – każdy dochód osiągnięty przez osobę fizyczną. Zgodnie
    natomiast z definicją dochodu jest nim nadwyżka przychodów nad kosztami ich uzyskania.
    Pojęciem pierwotnym dla dochodu jest więc pojęcie przychodu. Ten z kolei jest
    definiowany przez ustawodawcę w art. 11 ust. 1 ustawy:
      Przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9, 10 w zakresie
      realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, pkt 11, art.
      19, art. 25b, art. 30ca, art. 30da i art. 30f, są otrzymane lub postawione do dyspozycji
      podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość
      otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
    Za przychody należy zatem uznać otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika
    pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych
    nieodpłatnych świadczeń. Dla celów podatkowych przyjmuje się, że nieodpłatne
    świadczenie obejmuje każde działanie lub zaniechanie na rzecz innej osoby oraz wszystkie
    zdarzenia prawne i zdarzenia gospodarcze w działalności podmiotów, których skutkiem
    jest przysporzenie majątku innej osoby, mające konkretny wymiar finansowy.
    Z definicji przychodu można wywieść, że za przychody podatkowe mogą być uznane tylko
    takie świadczenia, które są określonym przyrostem majątkowym (zarówno zwiększającym
    aktywa, jak i zmniejszającym pasywa) – mają definitywny, a nie zwrotny charakter.
    O uzyskaniu przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym do osób fizycznych
    można więc mówić w sytuacji, gdy podatnik – czy to na skutek otrzymania określonych
    wartości majątkowych (środków pieniężnych, świadczeń w naturze czy też innych
    nieodpłatnych świadczeń), czy też w wyniku określonego zdarzenia, które powoduje
    zmniejszenie jego zobowiązań wobec innych podmiotów – uzyskuje określone
    przysporzenie majątkowe.

    Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych wyraźnie rozróżnia źródła
    przychodów oraz sposób opodatkowania dochodów z poszczególnych źródeł.
    Odrębnym źródłem przychodów są m.in. określone w art. 10 ust. 1 pkt 9 „inne źródła”.
    W myśl art. 20 ust. 1 ww. ustawy:
      Za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się w
      szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu
      emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w
      rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, kwoty
      uzyskane z tytułu zwrotu z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego oraz
      wypłaty z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego, w tym także
      dokonane na rzecz osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego, zasiłki
      pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, świadczenia otrzymane
      z tytułu umowy o pomocy przy zbiorach, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w
      art. 14, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów
      określonych w art. 12-14 i art. 17.
    Użycie w tym przepisie sformułowania „w szczególności” wskazuje, że katalog przychodów
    z innych źródeł ma otwarty charakter – nie ma przeszkód, aby do tej kategorii zaliczyć
    również przychody inne niż wymienione wprost w przepisie. O przychodzie podatkowym z
    innych źródeł będziemy mówić w każdym przypadku, kiedy u podatnika wystąpią realne
    korzyści majątkowe, które można przypisać do tego źródła.
    Instytucja kredytu uregulowana została przepisami ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r.
    Prawo bankowe (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1646 ze zm.).
    Zgodnie z treścią art. 69 ust. 1 ww. ustawy:
      Przez umowę kredytu bank zobowiązuje się oddać do dyspozycji kredytobiorcy na
      czas oznaczony w umowie kwotę środków pieniężnych z przeznaczeniem na ustalony
      cel, a kredytobiorca zobowiązuje się do korzystania z niej na warunkach określonych
      w umowie, zwrotu kwoty wykorzystanego kredytu wraz z odsetkami w oznaczonych
      terminach spłaty oraz zapłaty prowizji od udzielonego kredytu.
    Podkreślić należy, że otrzymanie kredytu i jego spłata na warunkach przewidzianych w
    umowie kredytu są obojętne podatkowo. Przychód po stronie kredytobiorcy pojawia się w
    przypadku, kiedy dochodzi do umorzenia kredytu, jego części lub odsetek. Wtedy bowiem
    kredytobiorca osiąga konkretne przysporzenie majątkowe (przychód w rozumieniu ustawy
    o podatku dochodowym od osób fizycznych).
    Z opisu sprawy wynika, że przed Sądem Okręgowym, toczyła się sprawa z Państwa
    powództwa przeciwko bankowi o ustalenie, że zawarta w 2007 r. umowa kredytowa jest
    nieważna i zasądzenie od banku na Państwa rzecz łącznie do majątku wspólnego kwoty
    (...) zł i (...) CHF wraz z odsetkami ustawowymi za opóźnienie od dnia 7 września 2021 roku
    do dnia zapłaty tytułem zwrotu wpłat rat kapitałowo-odsetkowych. 13 lutego 2025 roku
    zawarli Państwo z bankiem ugodę sądową. W ramach ugody strony postanowiły, że bank
    dodatkowo wypłaci Państwu już uiszczoną przez Państwa kwotę (...) zł w związku z
    rozliczeniem umowy. Wpłacili Państwo do banku nadpłatę około (...) zł (po przeliczeniu
    według średniego kursu NBP), tj. więcej tytułem rat kapitałowo-odsetkowych, z czego
    część kwoty przez Państwa uiszczonej, tj. (...) zł podlegała zwrotowi łącznie na Państwa
    rzecz zgodnie z ustępstwami wynikającymi z ugody.
    W uzasadnieniu własnego stanowiska podała Pani, że kwota zwrócona przez bank w
    wyniku zawarcia ugody w lutym 2025 roku dotycząca kredytu frankowego tj. (...) zł jest
    zwrotem niesłusznie pobranych części kwot z tytułu rat kapitałowo-odsetkowych.
    Wobec powyższego, skoro kwota którą bank Pani wypłacił w wyniku zawartej ugody,
    stanowi zwrot wpłaconych rat kapitałowo-odsetkowych, to jej otrzymanie nie
    spowodowało po Pani stronie dodatkowego przysporzenia majątkowego. W konsekwencji

    pieniądze te nie są Pani przychodem w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych i ich uzyskanie nie skutkuje powstaniem po Pani stronie
    obowiązku zapłaty podatku dochodowego.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który
    obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
    Ponadto informuję, że wydając interpretację w trybie art. 14b Ordynacji podatkowej nie
    przeprowadzam postępowania dowodowego, w związku z czym nie jestem obowiązany,
    ani uprawniony, do oceny dokumentów załączonych do wniosku; jestem związany
    wyłącznie opisem stanu faktycznego przedstawionym przez Panią i Pani stanowiskiem.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna
      (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do
      interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
        z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U.
    z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.