Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0112-KDWL.4011.82.2025.4.JK
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-09-11
Teza: Prawo do odliczenia wydatków na termomodernizację; ulga
termomodernizacyjna
Słowa kluczowe: odliczenia-odliczenie od dochodu
termomodernizacja
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Podstawa obliczenia i wysokość podatku.-Ulga
termomodernizacyjna.-Kwota odliczenia.
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Podstawa obliczenia i wysokość podatku.-Ulga
termomodernizacyjna.-Rodzaje materiałów
budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją
przedsięwzięcia termomodernizacyjnego.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-art. 5a-pkt 18b
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-art. 5a-pkt 18c
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 6-art. 26h
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 6-art. 26h-ust. 1
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 6-art. 26h-ust. 2
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 6-art. 26h-ust. 3
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 6-art. 26h-ust. 4
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 6-art. 26h-ust. 5
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 6-art. 26h-ust. 6
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 6-art. 26h-ust. 7
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 6-art. 26h-ust. 8
1

[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 6-art. 26h-ust. 9

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

dłowe
    Szanowny Panie,
    stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu
    faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

24 lipca 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 22 lipca 2025 r. o wydanie interpretacji
    indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 20 sierpnia 2025 r. (wpływ 25 sierpnia 2025 r.) –
    w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:
    Opis stanu faktycznego
    Wniosek dotyczy ulgi termomodernizacyjnej w podatku dochodowym od osób fizycznych.
    Zgodnie z art. 26h ust. 1 ustawy o PIT podatnik będący właścicielem lub współwłaścicielem
    budynku mieszkalnego jednorodzinnego ma prawdo odliczyć od podstawy obliczenia
    podatku, wydatki poniesione na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w
    okresie 3 kolejnych lat.
    W latach 2022-2024 odliczył Pan (we wspólnym zeznaniu podatkowym z małżonką) kwotę
    łączną w wysokości 15.691,00 zł.
    Urząd Skarbowy podważył Pana współwłasność małżeńską do budynku mieszkalnego
    jednorodzinnego z powodu braku Pańskich danych w odpisie księgi wieczystej.
    Brak Pańskich danych wynika z faktu, że Pana żona nabyła działkę niezabudowaną będąc
    stanu wolnego 23 marca 1981 r. Związek małżeński został zawarty 4 lipca 1981 r. Od tego
    czasu wspólnie rozpoczęli Państwo budowę budynku mieszkalnego.
    Są Państwo małżeństwem i w Państwa małżeństwie istnieje małżeńska wspólność
    majątkowa.
    Dokumentem potwierdzającym ten fakt może być np. umowa o przyłącze elektryczne do
    posesji zawarta pomiędzy Panem a „E”.
    Uzupełniając wniosek w odpowiedzi na wskazane pytania podał Pan następujące
    informacje:

    a) Czy budynek, o którym mowa we wniosku jest budynkiem mieszkalnym
    jednorodzinnym w rozumieniu art. 3 pkt 2a ustawy z dnia 7 lipca 1994 r. – Prawo
    budowlane (Dz. U. z 2025 r. poz. 418 ze zm.), tj.: stanowi budynek wolno stojący albo
    budynek w zabudowie bliźniaczej, szeregowej lub grupowej, służący zaspokajaniu
    potrzeb mieszkaniowych, stanowiący konstrukcyjnie samodzielną całość, w którym
    dopuszcza się wydzielenie nie więcej niż dwóch lokali mieszkalnych albo jednego lokalu
    mieszkalnego i lokalu użytkowego o powierzchni całkowitej nieprzekraczającej 30%
    powierzchni całkowitej budynku?
    Odp. a)
    Budynek mieszkalny, o którym mowa we wniosku jest budynkiem mieszkalnym
    jednorodzinnym, stanowi budynek wolno stojący służący zaspokajaniu potrzeb
    mieszkaniowych.
    b) Czy jest Pan właścicielem lub współwłaścicielem ww. budynku (jeśli tak to na jakiej
    podstawie prawnej)?
    Odp. b)
    Jest Pan współmałżonkiem i współwłaścicielem budynku mieszkalnego na podstawie
    współwłasności małżeńskiej. Brak Pańskich danych w księdze wieczystej wynika z faktu,
    iż Pana żona (...) nabyła działkę niezabudowaną będąc stanu wolnego 23 marca 1981 r.
    Związek małżeński został zawarty 4 lipca 1981 r. Od tego czasu wspólnie z żoną
    rozpoczął Pan budowę budynku mieszkalnego.
    c) Czy ww. budynek jest budynkiem ukończonym, czy też jest w trakcie budowy?
    Odp. c)
    Budynek mieszkalny został oddany do użytkowania w 1983 roku. W Pana małżeństwie
    do dnia złożenia wniosku istnieje wspólność majątkowa.
    d) Czy wydatki, które zostały przez Pana odliczone zostały poniesione w związku z
    realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w rozumieniu art. 2 pkt 2 ustawy z
    dnia 21 listopada 2008 r. o wspieraniu termomodernizacji i remontów oraz o centralnej
    ewidencji emisyjności budynków (Dz.U. z 2022 r. poz. 438 ze zm.), tj.: przedsięwzięcia,
    których przedmiotem jest:
      - ulepszenie, w wyniku którego następuje zmniejszenie zapotrzebowania na energię
      dostarczaną na potrzeby ogrzewania i podgrzewania wody użytkowej oraz
      ogrzewania do budynków mieszkalnych, budynków zbiorowego zamieszkania oraz
      budynków stanowiących własność jednostek samorządu terytorialnego służących do
      wykonywania przez nie zadań publicznych;
      - ulepszenie, w wyniku którego następuje zmniejszenie strat energii pierwotnej w
      lokalnych sieciach ciepłowniczych oraz zasilających je lokalnych źródłach ciepła, jeżeli
      budynki wymienione w lit. a, do których dostarczana jest z tych sieci energia,
      spełniają wymagania w zakresie oszczędności energii, określone w przepisach prawa
      budowlanego, lub zostały podjęte działania mające na celu zmniejszenie zużycia
      energii dostarczanej do tych budynków;
      - wykonanie przyłącza technicznego do scentralizowanego źródła ciepła, w związku z
      likwidacją lokalnego źródła ciepła, w wyniku czego następuje zmniejszenie kosztów
      pozyskania ciepła dostarczanego do budynków wymienionych w lit. a;
      - całkowita lub częściowa zamiana źródeł energii na źródła odnawialne lub
      zastosowanie wysokosprawnej kogeneracji?
    e) Na czym polega związek poniesionych wydatków z przedsięwzięciem
    termomodernizacyjnym określonym w ww. ustawie (np. czy w wyniku przeprowadzonej
    modernizacji zmniejszyło się zużycie nośników energii: węgiel, prąd, gaz itp.
    potrzebnych do ogrzania budynku mieszkalnego)?
    Odp. d) i e).

    Wydatki, które zostały przez Pana odliczone zostały poniesione w związku z realizacją
    przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, którego przedmiotem jest ulepszenie, w
    wyniku którego następuje zmniejszenie zapotrzebowania na energię dostarczaną na
    potrzeby ogrzewania i podgrzewania wody użytkowej oraz ogrzewania budynku
    mieszkalnego (zakup paneli fotowoltaicznych, pompy ciepła, wymiana drzwi
    wejściowych). W wyniku przeprowadzonej modernizacji zmniejszyło się zużycie
    nośników energii potrzebnych do ogrzania budynku mieszkalnego.
    f) Czy poniesione wydatki były/będą zaliczone do kosztów uzyskania przychodów,
    odliczone od przychodu na podstawie ustawy o ryczałcie lub uwzględnione przez Pana
    w związku z korzystaniem z ulg podatkowych w rozumieniu Ordynacji podatkowej
    (chodzi o inne ulgi niż termomodernizacyjna)?
    Odp. f)
    Poniesione wydatki nie były/będą zaliczone do kosztów uzyskania przychodów,
    odliczone od przychodu na podstawie ustawy o ryczałcie ani też nie były uwzględnione
    jako ulgi podatkowe w rozumieniu Ordynacji podatkowej.
    g) Czy opisane we wniosku wydatki zostały/zostaną sfinansowane (dofinansowane) ze
    środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej lub
    wojewódzkich funduszy ochrony środowiska i gospodarki wodnej lub zostaną Panu
    zwrócone w jakiejkolwiek formie?
    Odp. g)
    Opisane we wniosku wydatki zostały dofinansowane ze środków Narodowego
    Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej i Wojewódzkiego Funduszu
    Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej.
    h) Czy posiada Pan faktury dokumentujące poniesione wydatki – wystawione na Pana imię
    i nazwisko przez podatnika podatku od towarów i usług, niekorzystającego ze
    zwolnienia od tego podatku (tj. przez podatnika VAT czynnego)?
    Odp. h)
    Posiada Pan faktury dokumentujące poniesione wydatki wystawione na Pana imię i
    nazwisko.
    i) Czy kwota odliczenia – z której Pan zamierza skorzystać – nie przekroczy 53 000 zł
    (uwzględniając ewentualnie zrealizowane już i odliczone od podstawy obliczenia
    podatku przez Pana przedsięwzięcia termomodernizacyjne)?
    Odp. i)
    Kwota odliczenia, z której zamierza Pan skorzystać nie przekracza 53.000,00 zł.
    j) Czy przedsięwzięcie, o którym mowa we wniosku zostanie/zostało zakończone w okresie
    3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiony został pierwszy
    wydatek na ten cel?
    Odp. j)
    Przedsięwzięcie, o którym mowa we wniosku zostało zakończone w okresie 3 kolejnych
    lat (2022-2024), licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiony został
    pierwszy wydatek na ten cel.
    k) Czy w roku, w którym poniósł Pan wskazane we wniosku wydatki, uzyskał Pan dochód
    opodatkowany według skali podatkowej lub według jednolitej 19% stawki podatku lub
    przychód opodatkowany ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych?
    Odp. k)
    W latach, w których poniósł Pan wskazane we wniosku wydatki uzyskał Pan dochód
    opodatkowany według jednolitej 19% stawki podatku.

    Ponadto, w odpowiedzi na wezwanie poinformował Pan, że w ramach ulgi
    termomodernizacyjnej poniósł Pan następujące wydatki w poszczególnych latach i w
    następujących kwotach:
    - zakup i montaż instalacji fotowoltaicznej wraz z buforem w 2022 r. w kwocie 36.200,00 zł;
    - zakup i montaż pompy ciepła w 2022 r. zaliczka w kwocie 3.800,00 zł, końcowa płatność
    w 2023 r. w kwocie 34.200,00 zł;
    - zakup i montaż instalacji fotowoltaicznej w 2024 roku w kwocie 6.500,00 zł.
    Do zakupu instalacji fotowoltaicznej wraz z buforem z 2022 r. otrzymał Pan
    dofinansowanie w kwocie 12.000,00 zł z Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i
    Gospodarki Wodnej 20 października 2023 r.
    Do zakupu pompy ciepła otrzymał Pan dofinansowanie w kwocie 13.500,00 zł z
    Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w dniu 31 sierpnia
    2023 r.
    Wydatki związane z termomodernizacją za lata 2022 i 2023 wyniosły łącznie 74.200,00 zł.
    Wydatki te pomniejszono o dotację w kwocie 25.500,00 zł. Do odliczenia przyjęto kwotę
    48.700,00 zł.

## Pytanie

Czy jako współmałżonek i współwłaściciel budynku mieszkalnego jednorodzinnego ma
    Pan prawo skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej w podatku dochodowym od osób
    fizycznych?
    Pana stanowisko w sprawie
    Pana zdaniem, trwająca przez 44 lata małżeńska wspólność majątkowa, uprawnia obydwu
    małżonków do odliczania poniesionych wspólnych wydatków na przedsięwzięcie
    termomodernizacyjne w limicie wynoszącym 53.000,00 zł na każdego małżonka oddzielnie.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 26h ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
    fizycznych (Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
      Podatnik będący właścicielem lub współwłaścicielem budynku mieszkalnego
      jednorodzinnego ma prawo odliczyć od podstawy obliczenia podatku, ustalonej
      zgodnie z art. 26 ust. 1 lub art. 30c ust. 2, wydatki poniesione w roku podatkowym
      na materiały budowlane, urządzenia i usługi, związane z realizacją przedsięwzięcia
      termomodernizacyjnego w tym budynku, określone w przepisach wydanych na
      podstawie ust. 10, które zostanie zakończone w okresie 3 kolejnych lat, licząc od
      końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek.
    Adresatami ulgi termomodernizacyjnej są podatnicy podatku dochodowego opłacający
    podatek według skali podatkowej, 19% stawki podatku, będący właścicielami lub
    współwłaścicielami jednorodzinnych budynków mieszkalnych, ponoszący wydatki na
    realizację przedsięwzięć termomodernizacyjnych. Prawo do odliczenia przedmiotowej ulgi
    przysługuje także podatnikom opłacającym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych w
    myśl art. 11 ust. 1 i 2 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych
    przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

    Stosownie do art. 5a pkt 18b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, budynek
    mieszkalny jednorodzinny, o którym mowa w ww. art. 26h ust. 1 to budynek mieszkalny
    jednorodzinny w rozumieniu art. 3 pkt 2a ustawy z 7 lipca 1994 r. - Prawo budowlane (Dz.
    U. z 2025 r. poz. 418 ze zm.).
    Zgodnie z art. 3 pkt 2a ustawy z dnia 7 lipca 1994 r. - Prawo budowlane:
      Ilekroć w ustawie jest mowa o budynku mieszkalnym jednorodzinnym - należy przez
      to rozumieć budynek wolno stojący albo budynek w zabudowie bliźniaczej,
      szeregowej lub grupowej, służący zaspokajaniu potrzeb mieszkaniowych, stanowiący
      konstrukcyjnie samodzielną całość, w którym dopuszcza się wydzielenie nie więcej
      niż dwóch lokali mieszkalnych albo jednego lokalu mieszkalnego i lokalu użytkowego
      o powierzchni całkowitej nieprzekraczającej 30% powierzchni całkowitej budynku.
    Z kolei art. 5a pkt 18c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych definiuje
    przedsięwzięcie termomodernizacyjne jako przedsięwzięcie termomodernizacyjne w
    rozumieniu art. 2 pkt 2 ustawy z 21 listopada 2008 r. o wspieraniu termomodernizacji i
    remontów oraz o centralnej ewidencji emisyjności budynków (Dz. U. z 2024 r. poz. 1446 ze
    zm.).
    W myśl art. 2 pkt 2 ustawy o wspieraniu termomodernizacji i remontów oraz o centralnej
    ewidencji emisyjności budynków:
      Użyte w ustawie określenie przedsięwzięcia termomodernizacyjne oznacza
      przedsięwzięcia, których przedmiotem jest:
      a) ulepszenie, w wyniku którego następuje zmniejszenie zapotrzebowania na energię
        dostarczaną na potrzeby ogrzewania i podgrzewania wody użytkowej oraz
        ogrzewania do budynków mieszkalnych, budynków zbiorowego zamieszkania oraz
        budynków stanowiących własność jednostek samorządu terytorialnego służących
        do wykonywania przez nie zadań publicznych,
      b) ulepszenie, w wyniku którego następuje zmniejszenie strat energii pierwotnej w
        lokalnych sieciach ciepłowniczych oraz zasilających je lokalnych źródłach ciepła,
        jeżeli budynki wymienione w lit. a, do których dostarczana jest z tych sieci energia,
        spełniają wymagania w zakresie oszczędności energii, określone w przepisach
        prawa budowlanego, lub zostały podjęte działania mające na celu zmniejszenie
        zużycia energii dostarczanej do tych budynków,
      c) wykonanie przyłącza technicznego do scentralizowanego źródła ciepła, w związku z
        likwidacją lokalnego źródła ciepła, w wyniku czego następuje zmniejszenie
        kosztów pozyskania ciepła dostarczanego do budynków wymienionych w lit. a.,
      d) całkowita lub częściowa zamiana źródeł energii na źródła odnawialne lub
        zastosowanie wysokosprawnej kogeneracji.
    Katalog wydatków podlegających odliczeniu znajduje się natomiast w załączniku do
    rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju z dnia 21 grudnia 2018 r. w sprawie
    określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z
    realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 273) są to:
      1. Materiały budowlane i urządzenia, m.in. (wersja obowiązująca do 31.12.2024 r.):
        - pompa ciepła wraz z osprzętem;
        - ogniwo fotowoltaiczne wraz z osprzętem;
        - stolarka okienna i drzwiowa, w tym okna, okna połaciowe wraz z systemami
      montażowymi, drzwi balkonowe, bramy garażowe, powierzchnie przezroczyste
      nieotwieralne.
      2. Usługi, m.in.:

      - wymiana stolarki zewnętrznej np.: okien, okien połaciowych, drzwi balkonowych,
        drzwi zewnętrznych, bram garażowych, powierzchni przezroczystych
        nieotwieralnych;
      - montaż pompy ciepła;
      - montaż instalacji fotowoltaicznej.
    Analiza powyższych przepisów oraz załącznika do wskazanego wyżej rozporządzenia
    zawierającego wykaz rodzajów materiałów, urządzeń i usług, na które przysługuje ulga
    prowadzi do wniosku, że wskazana ulga dotyczy wydatków ściśle związanych z
    termomodernizacją istniejącego budynku, poniesionych na jego docieplenie i
    modernizację systemu grzewczego.
    W myśl art. 26h ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Kwota odliczenia nie może przekroczyć 53 000 zł w odniesieniu do wszystkich
      realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych w poszczególnych budynkach,
      których podatnik jest właścicielem lub współwłaścicielem.
    Stosownie do art. 26h ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Wysokość wydatków ustala się na podstawie faktur wystawionych przez podatnika
      podatku od towarów i usług niekorzystającego ze zwolnienia od tego podatku.
    Na podstawie art. 26h ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Jeżeli poniesione wydatki były opodatkowane podatkiem od towarów i usług, za
      kwotę wydatku uważa się wydatek wraz z podatkiem od towarów i usług, o ile
      podatek ten nie został odliczony na podstawie ustawy o podatku od towarów i usług.
    Natomiast, zgodnie z art. 26h ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Odliczeniu nie podlegają wydatki w części, w jakiej zostały:
      1) sfinansowane (dofinansowane) ze środków Narodowego Funduszu Ochrony
        Środowiska i Gospodarki Wodnej lub wojewódzkich funduszy ochrony
        środowiska i gospodarki wodnej lub zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek
        formie;
      2) zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, odliczone od przychodu na
        podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym lub uwzględnione
        przez podatnika w związku z korzystaniem z ulg podatkowych w rozumieniu
        Ordynacji podatkowej.
    Powyższa regulacja wskazuje na brak możliwości odliczenia wydatków, których podatnik
    nie poniósł, gdyż zostały mu zrefinansowane (zwrócone). Odliczeniu podlegają te wydatki,
    których ciężar ekonomiczny ponosi podatnik (uszczuplają jego majątek). Nie ma także
    możliwości odliczenia wydatków, które w jakiejkolwiek formie pomniejszyły już
    zobowiązanie podatkowe podatnika.
    Art. 26h ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stanowi, że:
      Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono wydatki.
    W myśl art. 26h ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Kwota odliczenia nieznajdująca pokrycia w rocznym dochodzie podatnika podlega
      odliczeniu w kolejnych latach, nie dłużej jednak niż przez 6 lat, licząc od końca roku
      podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek.
    Zgodnie z art. 26h ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

      Podatnik, który po roku, w którym dokonał odliczeń, otrzymał zwrot odliczonych
      wydatków na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, jest obowiązany
      doliczyć odpowiednio kwoty poprzednio odliczone do dochodu za rok podatkowy, w
      którym otrzymał ten zwrot.
    Stosownie zaś do art. 26h ust. 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      W przypadku niezrealizowania przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w terminie,
      o którym mowa w ust. 1, podatnik dolicza kwoty poprzednio odliczone do dochodu
      za rok podatkowy, w którym upłynął ten termin.
    Z zacytowanych przepisów wynika zatem, że ulga termomodernizacyjna przysługuje
    właścicielowi lub współwłaścicielowi istniejącego już budynku mieszkalnego
    jednorodzinnego w rozumieniu art. 3 pkt 2a ustawy Prawo budowlane. Podatnik będący
    właścicielem lub współwłaścicielem takiego budynku mieszkalnego jednorodzinnego ma
    prawo odliczyć od podstawy obliczenia podatku, wydatki poniesione w roku podatkowym
    na materiały budowlane, urządzenia i usługi, związane z realizacją przedsięwzięcia
    termomodernizacyjnego w tym budynku, które zostanie zakończone w okresie 3 kolejnych
    lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek. Katalog
    wydatków podlegających odliczeniu znajduje się w załączniku do rozporządzenia Ministra
    Inwestycji i Rozwoju w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych,
    urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych i
    wyłącznie w zakresie tych wydatków, podatnikowi przysługuje ulga termomodernizacyjna.
    Wydatki podlegające odliczeniu w ramach omawianej ulgi należy rozliczyć w zeznaniu
    podatkowym składanym za rok, w którym poniesiono wydatki. Kwota odliczenia nie może
    przekroczyć 53 000 zł w odniesieniu do wszystkich realizowanych przedsięwzięć
    termomodernizacyjnych w poszczególnych budynkach, których podatnik jest właścicielem
    lub współwłaścicielem. Wysokość wydatków ustala się na podstawie faktur wystawionych
    przez podatnika podatku od towarów i usług niekorzystającego ze zwolnienia od tego
    podatku.
    Z przedstawionych przez Pana informacji wynika, że jest Pan współwłaścicielem
    nieruchomości i poniósł Pan w latach 2022-2024 r. wydatki związane z termomodernizacją
    nieruchomości. Dokonał Pan zmniejszenia zapotrzebowania na energię dostarczaną na
    potrzeby ogrzewania i podgrzewania wody użytkowej oraz ogrzewania budynku
    mieszkalnego.
    Budynek, o którym mowa we wniosku jest budynkiem mieszkalnym jednorodzinnym,
    stanowi budynek wolno stojący służący zaspokajaniu potrzeb mieszkaniowych. Posiada
    Pan faktury dokumentujące poniesione wydatki wystawione na Pana imię i nazwisko.
    Kwota odliczenia nie przekroczyła 53 000 zł. Przedsięwzięcie termomodernizacyjne zostało
    zakończone w okresie 3 kolejnych lat. W latach, w których poniósł Pan wskazane we
    wniosku wydatki uzyskał Pan dochód opodatkowany według jednolitej 19% stawki
    podatku.
    W konsekwencji stwierdzam, że na gruncie opisu sprawy, w związku z poniesieniem
    wydatków na termomodernizację, w przypadku, gdy – jak Pan wskazał – jest Pan
    współwłaścicielem opisanego budynku, przy spełnieniu pozostałych warunków, ma Pan
    prawo do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który
    obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

    Jednocześnie wskazać należy, że zgodnie z art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r.
    Ordynacja podatkowa:
      Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, na wniosek zainteresowanego, wydaje, w
      jego indywidualnej sprawie, interpretację przepisów prawa podatkowego
      (interpretację indywidualną)
    a zatem wywiera skutki prawne w stosunku do tego podmiotu, do którego są skierowane.
    Niniejsza interpretacja jest wiążąca dla Pana, jako osoby występującej z wnioskiem,
    natomiast nie chroni Pana małżonki.
    Zaznacza się, że zgodnie z art. 14b § 3 ustawy Ordynacja podatkowa:
      Składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do
      wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia
      przyszłego oraz do przedstawienia własnego stanowiska w sprawie oceny prawnej
      tego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego.
    Organ jest ściśle związany przedstawionym we wniosku stanem faktycznym (opisem
    zdarzenia przyszłego). Zainteresowany ponosi ryzyko związane z ewentualnym błędnym
    lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu stanu faktycznego (zdarzenia
    przyszłego). Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, o
    ile rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się
    będzie ze stanem faktycznym (opisem zdarzenia przyszłego) podanym przez
    wnioskodawcę w złożonym wniosku.
    Wydając interpretacje indywidualne organ interpretacyjny opiera swoje rozstrzygnięcie
    wyłącznie o przedstawiony przez wnioskodawcę we wniosku opis sprawy i przyjmuje
    argumenty podnoszone przez wnioskodawcę bez ich weryfikowania. Nie można jednak
    wykluczyć, że właściwy organ podatkowy prowadząc w przyszłości ewentualne
    postępowanie podatkowe, po przeanalizowaniu całokształtu zebranego materiału
    dowodowego, będzie mógł poczynić ustalenia prowadzące go do odmiennych wniosków
    niż zawarte w niniejszej interpretacji. W związku z powyższym, w przypadku zmiany
    któregokolwiek elementu przedstawionego w opisie sprawy, udzielona odpowiedź traci
    swą aktualność.
    Informuję, że niniejsza interpretacja indywidualna jest wydana w oparciu o wskazanie
    przez Pana, że jest Pan współwłaścicielem opisanej we wniosku nieruchomości, w
    stosunku do której poniesiono wydatki odliczone w ramach ulgi termomodernizacyjnej.
    Interpretacja ta nie rozstrzyga o prawidłowości tego stwierdzenia (zasady ustalania
    współwłasności nieruchomości nie są przepisami prawa podatkowego – nie podlegają
    interpretacji prawa podatkowego).
    Jeżeli zatem właściwy organ ustali, że stan prawny nieruchomości jest odmienny od
    przedstawionego przez Pana we wniosku, to niniejsza interpretacja indywidualna nie
    będzie stanowiła dla Pana ochrony, o której mowa w art. 14k ustawy Ordynacja
    podatkowa.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z
    dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
    Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna
    (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do
    interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;

      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
      z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U.
    z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.