Interpretacja indywidualna
Sygnatura: IBPB3/423-221/07/NG
Organ: Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach
Data wydania: 2008-01-22
Teza: Czy spółka może skorygować deklaracje roczne CIT 8 o kwotę zwróconej kary umownej?
Słowa kluczowe: kara-kara umowna; kompensata; przychód-przychody należne
Przepisy: [CIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2007 r. Nr 112, poz. 770) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Spółki, przedstawione we wniosku z dnia 18 października 2007 r. (data wpływu do tut. Biura 22 października 2007 r.)uzupełnionym w dniu 7 grudnia 2007r. o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej min. Ordynacji podatkowej w zakresie możliwości skorygowania deklaracji rocznych CIT 8 za 2004r. i 2005r. - **jest prawidłowe.**

UZASADNIENIE

W dniu 22 października 2007 r. wpłynął do tut. Biura ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej min. Ordynacji podatkowej w zakresie możliwości skorygowania deklaracji rocznych CIT 8 za 2004r. i 2005r. Z uwagi na braki formalne wniosku pismem z dnia 26 listopada wezwano o ich uzupełnienie. Braki te uzupełniono 7 grudnia 2007r.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony min. następujący stan faktyczny:

Wnioskodawca w 2004r. naliczył kontrahentowi karę umowną i w tym samym roku potrącił ją ze zobowiązaniami, które posiadał z innego tytułu wobec tego kontrahenta. Przychód powstały z tego tytułu został przez Wnioskodawcę ujęty w zeznaniu rocznym CIT 8 za 2004r. jako przychód podatkowy. W połowie 2005r. (po złożeniu przez wnioskodawcę deklaracji CIT 8 za 2004r.) Wnioskodawca przegrał z kontrahentem sprawę sądową o w/w odszkodowanie i na podstawie prawomocnego wyroku sądu zwrócił przelewem kontrahentowi nienależnie pobraną w 2004r. karę umowną. Kwotę zwróconej w pieniądzach kary Wnioskodawca zarachował w 2005r. jako koszt uzyskania przychodu.

W związku z powyższym zadano min. następujące pytanie:

Czy Wnioskodawca może skorygować deklaracje roczne CIT 8 w następującym zakresie:*   za 2004r. obniżenie przychodów podatkowych o kwotę zwróconej w 2005r. kary umownej,
*   za 2005r. obniżenie kosztów uzyskania przychodów o kwotę zwróconej w tymże roku kary umownej?

Zdaniem Wnioskodawcy zgodnie z zapisami Ordynacji Podatkowej przysługuje mu prawo korekty zeznań podatkowych CIT 8 za 2004 i 2005 rok z zachowaniem terminów.

Na tle przedstawionego stanu faktycznego stwierdzam co następuje:

Podatnik ma prawo do skorygowania uprzednio złożonych deklaracji w tym także zeznań w trybie i na zasadach określonych w Rozdziale 10 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005r. nr 8 poz. 60 z póź. zm.). Zgodnie z art. 81 tej ustawy, jeśli odrębne przepisy nie stanowią inaczej, podatnicy, płatnicy i inkasenci mogą skorygować uprzednio złożoną deklarację. Skorygowanie deklaracji następuje poprzez złożenie korygującej deklaracji wraz z dołączonym pisemnym uzasadnieniem przyczyn korekty.

W świetle powyższych przepisów Podatnik może skorygować zeznanie CIT 8 za 2004r. o nienależny przychód z tytułu kar umownych, a zeznanie CIT 8 za 2005r. poprzez wyłączenie z kosztów uzyskania przychodów kwoty zwróconej kary umownej. Zaznaczyć jednak należy, że zgodnie z art. 81b ustawy Ordynacja podatkowa:

§ 1. Uprawnienie do skorygowania deklaracji:

1.  ulega zawieszeniu na czas trwania postępowania podatkowego lub kontroli podatkowej- - w zakresie objętym tym postępowaniem lub kontrolą;
2.  przysługuje nadal po zakończeniu: a) kontroli podatkowej, b) postępowania podatkowego - w zakresie nieobjętym decyzją określającą wysokość zobowiązania podatkowego.

§ 2. Korekta złożona w przypadku, o którym mowa w § 1 pkt 1, nie wywołuje skutków prawnych.

Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym.

Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie, ul. Jasna 2/4, 00-013 Warszawa po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. Nr 153, poz. 1270 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).

Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Katowicach Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Bielsku-Białej, ul. Traugutta 2a 43-300 Bielsko-Biała.