Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0111-KDIB2-2.4015.127.2025.3.PB
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-10-31
Teza: W zakresie skutków podatkowych przesłania pieniędzy z Pana
osobistego rachunku bankowego lub z firmowego rachunku
osobistego na konto wspólne z Pana małżonką.
Słowa kluczowe: małżonkowie
podatek-podatek od spadków i darowizn
przelew-przelew bankowy
wspólność-wspólność majątkowa
Zagadnienia: Podatek od spadków i darowizn-Rozdział 1. Przedmiot
opodatkowania-Zakres opodatkowania
Przepisy: [PSD] Ustawa o podatku od spadków i darowizn-Rozdział
1-art. 1-ust. 1
[PSD] Ustawa o podatku od spadków i darowizn-Rozdział
1-art. 1-ust. 2

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,
    stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego
    zdarzenia przyszłego w podatku od spadków i darowizn w części dotyczącej pytania nr 1
    jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

18 sierpnia 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 12 sierpnia 2025 r. o wydanie interpretacji
    indywidualnej, który dotyczy m.in. podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków
    podatkowych przesłania pieniędzy z Pana osobistego rachunku bankowego lub z

    firmowego rachunku osobistego na konto wspólne z Pana małżonką. Uzupełnił go Pan - w
    odpowiedzi na wezwanie - pismem z 30 września 2025 r. (wpływ 3 października 2025 r.).
    Treść wniosku jest następująca:

## Opis zdarzenia przyszłego

Prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą. Pozostaje Pan we wspólnocie
    majątkowej z żoną. Planuje Pan przesłać pieniądze z Pana osobistego rachunku
    bankowego lub z firmowego rachunku osobistego, na konto wspólne z Pana małżonką.
    Środki nabył Pan w trakcie trwania małżeństwa. Kwota przekracza 36 120 zł.
    Żona lub Pan chcecie dokonywać przelewów z Waszego (przyszłego) konta wspólnego (na
    które dokonał Pan wpłaty z Pana konta osobistego lub firmowego) na jej (żony) konto
    osobiste. Byłyby to kwoty, które przekroczą w sumie limit 36 120 zł przez 5 lat lub
    przekroczą jednorazowo ten limit.
    Prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą. Pozostaje Pan we wspólnocie
    majątkowej z żoną. Planuje Pan przesłać pieniądze z Pana osobistego rachunku
    bankowego lub z firmowego rachunku osobistego, na konto wspólne z Pana córką. Kwota
    przekracza 36 120 zł.

## Pytanie

Czy przy przelewie na konto wspólne z małżonką, z którą ma Pan wspólnotę majątkową,
    taki przelew jest darowizną i należy zawiadomić Urząd Skarbowy o tym przelewie na
    druku SD-Z2? Czy przy takim przelewie ma Pan jeszcze jakieś obowiązki, aby nie narazić
    się na konsekwencje ze strony urzędu skarbowego? (pytanie oznaczone we wniosku nr 1)
    Pana stanowisko w sprawie
    Pana zdaniem, przelew środków na konto wspólne z małżonką nie jest darowizną i nie
    musi być zgłaszany do Urzędu Skarbowego. Pieniądze nabył Pan w czasie ponad 40
    letniego małżeństwa, w którym od początku jest Pan we wspólnocie małżeńskiej. Zatem
    jest to majątek wspólny. Żadna część tych pieniędzy nie została nabyta w sposób, który
    pozwalałby na uznanie ich za Pana majątek osobisty (spadek/darowizna). Ponadto nadal
    pozostawałyby Pana własnością, ponieważ będzie Pan współwłaścicielem konta. Chciałby
    Pan, aby w razie Pana śmierci żona miała pełen dostęp do Waszych wspólnych środków.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 1 ust. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t. j.
    Dz. U. z 2024 r. poz. 1837 ze zm.):
    Podatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej „podatkiem”, podlega nabycie przez
    osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
    lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem:
      1) dziedziczenia, zapisu zwykłego, dalszego zapisu, zapisu windykacyjnego, polecenia
        testamentowego;
      2) darowizny, polecenia darczyńcy;
      3) zasiedzenia;
      4)nieodpłatnego zniesienia współwłasności;
      5) zachowku, jeżeli uprawniony nie uzyskał go w postaci uczynionej przez
        spadkodawcę darowizny lub w drodze dziedziczenia albo w postaci zapisu;
      6) nieodpłatnej: renty, użytkowania oraz służebności.
    Stosownie do treści ust. 2 ww. przepisu:

      Podatkowi podlega również nabycie praw do wkładu oszczędnościowego na
      podstawie dyspozycji wkładem na wypadek śmierci oraz nabycie jednostek
      uczestnictwa na podstawie dyspozycji uczestnika funduszu inwestycyjnego
      otwartego albo specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego na wypadek
      jego śmierci.
    Określony w zacytowanych przepisach przedmiot opodatkowania podatkiem od spadków
    i darowizn wskazuje, że jest nim co do zasady nieodpłatne nabycie własności rzeczy i praw
    majątkowych, wyłącznie z tytułów w nim wymienionych. Istota ekonomiczna tego podatku
    tkwi więc w przyroście majątkowym podatnika, a konkretnie we wzbogaceniu podatnika
    na skutek przejęcia majątku pod tytułem darmym.
    Jako, że przepisy tej ustawy nie definiują pojęcia „darowizna” należy odwołać się do
    odpowiednich przepisów Kodeksu cywilnego.
    Na podstawie art. 888 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t.j. Dz.U. z
    2025 r. poz. 1071):
      Przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na
      rzecz obdarowanego kosztem swojego majątku.
    Darowizna należy do czynności, których celem jest dokonanie aktu przysporzenia
    majątkowego bez ekwiwalentu i polega najczęściej na przesunięciu jakiegoś dobra
    majątkowego z majątku darczyńcy do majątku obdarowanego. Świadczenie ma charakter
    nieodpłatny, gdy druga strona umowy nie zobowiązuje się do jakiegokolwiek świadczenia
    w zamian za uczynioną darowiznę. Darowizna jest więc czynnością, której celem jest
    dokonanie aktu przysporzenia majątkowego (świadczenie musi wzbogacić
    obdarowanego), a zobowiązanie darczyńcy musi być zamierzone jako nieodpłatne.
    Do zawarcia umowy darowizny, podobnie jak każdej innej umowy, niezbędne jest zgodne
    oświadczenie woli złożone przez obie strony umowy. Umowa darowizny dochodzi do
    skutku dopiero z chwilą złożenia oświadczenia woli przez obdarowanego o przyjęciu
    darowizny. Należy zaznaczyć, że ustawodawca nie wymaga żadnej szczególnej formy
    oświadczenia obdarowanego o przyjęciu darowizny.
    Natomiast z treści art. 890 § 1 Kodeksu cywilnego wynika, iż:
      Oświadczenie darczyńcy powinno być złożone w formie aktu notarialnego. Jednakże
      umowa darowizny zawarta bez zachowania tej formy staje się ważna, jeżeli
      przyrzeczone świadczenie zostało spełnione.
    Z treści wniosku wynika, że pozostaje Pan we wspólnocie majątkowej z żoną. Planuje Pan
    przesłać pieniądze z Pana osobistego rachunku bankowego lub z firmowego rachunku
    osobistego, na konto wspólne z Pana małżonką. Środki nabył Pan w trakcie trwania
    małżeństwa.
    Kwestie stosunków majątkowych małżeńskich reguluje ustawa z dnia 25 lutego 1964 r. -
    Kodeks rodzinny i opiekuńczy (t.j. Dz. U. z 2023 r. poz. 2809).
    Zgodnie z art. 31 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego:
    § 1. Z chwilą zawarcia małżeństwa powstaje między małżonkami z mocy ustawy
    wspólność majątkowa (wspólność ustawowa) obejmująca przedmioty majątkowe
    nabyte w czasie jej trwania przez oboje małżonków lub przez jednego z nich (majątek
    wspólny). Przedmioty majątkowe nieobjęte wspólnością ustawową należą do majątku
    osobistego każdego z małżonków.
    § 2. Do majątku wspólnego należą w szczególności:
      1) pobrane wynagrodzenie za pracę i dochody z innej działalności zarobkowej
        każdego z małżonków;

      2) dochody z majątku wspólnego, jak również z majątku osobistego każdego z
        małżonków;
      3) środki zgromadzone na rachunku otwartego lub pracowniczego funduszu
        emerytalnego każdego z małżonków;
      4) kwoty składek zewidencjonowanych na subkoncie, o którym mowa w art. 40a
        ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz.U.
        z 2023 r. poz. 1230, 1429, 1672 i 1941);
      5) środki zgromadzone na koncie OIPE w rozumieniu art. 2 pkt 5 rozporządzenia
        Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2019/1238 z dnia 20 czerwca 2019 r. w
        sprawie ogólnoeuropejskiego indywidualnego produktu emerytalnego (OIPE) (Dz.
        Urz. UE L 198 z 25.07.2019, str. 1) oraz na subkoncie OIPE w rozumieniu art. 2 pkt
        9 ustawy z dnia 7 lipca 2023 r. o ogólnoeuropejskim indywidualnym produkcie
        emerytalnym (Dz.U. poz. 1843) każdego z małżonków.
    Zatem, dorobkiem małżeńskim są przedmioty majątkowe nabyte w czasie trwania
    wspólności ustawowej przez oboje małżonków lub jednego z nich.
    Stosownie do art. 5 ustawy o podatku od spadków i darowizn:
      Obowiązek podatkowy ciąży na nabywcy własności rzeczy i praw majątkowych.
    W związku z powyższymi przepisami stwierdzić należy, że nie podlega Pan z tytułu
    opisanej sytuacji opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, ponieważ jak wynika
    z ww. art. 5 ww. ustawy - obowiązek podatkowy ciąży na nabywcy.
    Opisana we wniosku sytuacja, w której planuje Pan przesłać pieniądze z Pana osobistego
    rachunku bankowego lub z firmowego rachunku osobistego, na konto wspólne z Pana
    małżonką, nie rodzi dla Pana w ogóle skutków podatkowych w podatku od spadków i
    darowizn, gdyż jak wynika z opisu nie będzie to dla Pana przysporzenie majątkowe, a
    zatem nie będzie „nabycia”, o którym mowa w ustawie o podatku od spadków i darowizn.
    Zatem, nie będą ciążyły na Panu żadne obowiązki w podatku od spadków i darowizn, w
    tym obowiązek złożenia deklaracji SD-Z2.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który
    obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
    Przedmiotem niniejszej interpretacji jest ocena Pana stanowiska wyłącznie w zakresie
    podatku od spadków i darowizn w części dotyczącej pytania nr 1. W pozostałym zakresie
    wniosku w podatku od spadków i darowizn w części dotyczącej pytań nr 2 i 3 oraz w
    zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych, zostało/zostanie wydane odrębne
    rozstrzygnięcie.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
  - Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z
    dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
    Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna
    (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.
  - Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

    Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
    zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
    czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z
        dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
  - Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
    Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
    decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki
    interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego .... Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA).
    Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji
    indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
    - w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    - w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS
      /SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej