Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0113-KDIPT1-2.4012.129.2017.2.KT
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2017-06-08
Teza: w zakresie braku prawa do odliczenia podatku VAT w związku z realizacją projektu
Słowa kluczowe: gmina; odliczenia-brak prawa do odliczenia; projekt
Przepisy: [VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział IX-Rozdział 1-art. 86

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r., poz. 201, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 5 kwietnia 2017 r. (data wpływu 11 kwietnia 2017 r.), uzupełnionym pismem z dnia 7 czerwca 2017 r. (data wpływu 7 czerwca 2017 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie braku prawa do odliczenia podatku VAT w związku z realizacją projektu pn.: „…” **– jest prawidłowe.**

UZASADNIENIE

W dniu 11 kwietnia 2017 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie braku prawa do odliczenia podatku VAT w związku z realizacją projektu pn.: „…”. Przedmiotowy wniosek został uzupełniony pismem z dnia 7 czerwca 2017 r. poprzez doprecyzowanie opisu sprawy.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny (ostatecznie sformułowany w uzupełnieniu wniosku).

Gmina … jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT, składającym do urzędu skarbowego miesięczne deklaracje VAT-7. Gmina jako jednostka samorządu terytorialnego prowadzi działalność niepodlegającą podatkowi od towarów i usług oraz działalność opodatkowaną i zwolnioną.

Wnioskodawca, w odpowiedzi na konkurs ogłoszony przez Urząd Marszałkowski Województwa … w …, złożyła wniosek o dofinansowanie projektu pn. „…” w ramach Osi Priorytetowej 13 Infrastruktura społeczna, Działanie 13.5 Infrastruktura przedszkolna Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa … na lata 2014-2020.

Wniosek o dofinansowanie znalazł się na liście ocenionych projektów, które spełniły kryteria wyboru projektów oraz uzyskały wymaganą liczbę punktów w ramach konkursu nr … z wyróżnieniem projektów wybranych do dofinansowania. W dniu 31.01.2017 roku, zgodnie z Załącznikiem nr 7 do Regulaminu konkursu – Lista wymaganych załączników do wniosku na etapie przed podpisaniem umowy dla Działania 13.5, Gmina … złożyła komplet załączników do podpisania umowy o dofinansowanie projektu.

Głównym celem projektu jest wyrównanie szans dzieci ze szczególnym uwzględnieniem obszarów wiejskich poprzez większą dostępność do edukacji przedszkolnej na terenie Gminy …. Z uwagi na konieczność zapewnienia dzieciom w wieku 3 i 4 lat miejsc w przedszkolach przez samorządy gminne: od 2016 r. dla 4-latów zaś od 2017 r. dla 3-latków, Wnioskodawca postanowił utworzyć dodatkowe oddziały przedszkolne z przeznaczeniem dla tych dzieci przy istniejących szkołach podstawowych. Realizacja inwestycji zakłada dostosowanie (adaptacji) do wymagań ppoż. oraz sanitarno-higienicznych pomieszczeń przeznaczonych do celów wychowania przedszkolnego w istniejącej bazie oświatowej Gminy … tj. w budynkach Zespołu Szkół w …, Zespołu Szkół w …, Zespołu Szkół w … oraz w Publicznej Szkole Podstawowej im. …. Zakres robót obejmował będzie wydzielenie części przedszkolnych jako oddzielnych stref pożarowych, przebudowę sanitariatów i stołówek, remont podłóg w salach przedszkolnych i ciągach komunikacyjnych, wymianę drzwi wewnętrznych, wymianę grzejników i opraw oświetleniowych, malowanie adaptowanych pomieszczeń przedszkolnych, zakup wyposażenia i pomocy dydaktycznych (zestawy meblowe, zestawy multimedialne, zestawy dla nauczycieli, wyposażenie dla dzieci niepełnosprawnych - magiczne dywany, zakup wyposażenia dla dzieci zdolnych – telewizorów LED). W ramach przedsięwzięcia planowana jest również budowa nowych placów zabaw przy każdej z ww. szkół oraz system monitoringu na potrzeby wspartej infrastruktury. W wyniku realizacji projektu wsparte zostaną 4 obiekty infrastruktury przedszkolnej. Liczba obiektów dostosowanych do potrzeb osób z niepełnosprawnościami – 4 szt. Rzeczywista liczba użytkowników infrastruktury w zakresie opieki nad dziećmi lub infrastruktury edukacyjnej – 160 osób. Potencjał objętej wsparciem infrastruktury w zakresie opieki nad dziećmi lub infrastruktury edukacyjnej – 160 osób. Główną grupę docelową projektu stanowią dzieci i ich rodzice. Termin realizacji projektu pn. „…” zapisany został na okres od 16.11.2015 roku do 31.12.2019 roku.

W ramach realizacji projektu przewidziano następujące zadania.

Zadanie 1. Studium wykonalności – zadanie zostało zrealizowane. Wykonawca został wybrany w ramach zapytania ofertowego. Została zawarta umowa a po jej realizacji Wykonawca wystawił rachunek do umowy, nie jest podatnikiem podatku VAT.

Zadanie 2. Dokumentacja techniczna – zadanie zostało zrealizowane. W ramach zadania, na podstawie zapytania ofertowego wyłoniono Wykonawców dokumentacji projektowo – kosztorysowej. Jeden z wykonawców, wystawia rachunki, nie jest płatnikiem podatku VAT, drugi jest podatnikiem podatku VAT.

Wykonawcy przygotowali dokumentację projektowo – kosztorysową w zakresie na podstawie której zostały przygotowane:

*   4 projekty przebudowy pomieszczeń szkół na potrzeby infrastruktury przedszkolnej

*   4 koncepcje przebudowy małej architektury istniejących placów zabaw przy szkołach, w których powstanie infrastruktura przedszkolna.

Zadanie 3. Roboty budowlane – przebudowa pomieszczeń na potrzeby przedszkoli – okres realizacji od I kw. 2017 roku do IV kw. 2019 roku.

Po zakończeniu realizacji Zadania 2. Dokumentacja techniczna, Starostwo Powiatowe w … wydało pozwolenia na budowę. Gmina … w dniu 13.01.2017 roku uzyskała ww. dokumenty, które uprawomocniły się w dniu 30.01.2017 roku. Są to:

1.  Decyzja nr … – przebudowa pomieszczeń parteru budynku szkoły dla potrzeb infrastruktury przedszkolnej na działce nr ew. 73/5 w miejscowości … (obręb …), gmina …;
2.  Decyzja nr … – przebudowa pomieszczeń parteru budynku szkoły dla potrzeb infrastruktury przedszkolnej na działce nr ew. 373/2 w miejscowości … (obręb …), gmina …;
3.  Decyzja nr … – przebudowa pomieszczeń parteru budynku szkoły dla potrzeb infrastruktury przedszkolnej na działce nr ew. 239/2 i 240 w miejscowości … (obręb …), gmina …;
4.  Decyzja nr … – przebudowa pomieszczeń parteru budynku szkoły dla potrzeb infrastruktury przedszkolnej na działce nr ew. 674/5 w miejscowości … (obręb …), gmina ….

Zadanie 4. Budowa placów zabaw – okres realizacji od I kw. 2017 roku do IV kw. 2019 roku.

Gmina … w ramach budowy placów zabaw, których lokalizacja pokrywa się z istniejącą lokalizacją placów zabaw w dniu 22.12.2016 roku dokonała zgłoszenia budowy obiektów w pkt od a do c oraz w dniu 10.01.2017 roku – pkt d, do których nie wniesiono sprzeciwu. Zgłoszenia dotyczyły następujących działek:

1.  Przebudowa elementów małej architektury na istniejącym placu zabaw przy Szkole Podstawowej w …, na działce nr ew. 674/5 w miejscowości … (obręb …), gmina …;
2.  Przebudowa elementów małej architektury na istniejącym placu zabaw przy Zespole Szkół w …, na działce nr ew. 73/5 w miejscowości … (obręb …), gmina …;
3.  Przebudowa elementów małej architektury na istniejącym placu zabaw przy Zespole Szkół w …, na działce nr ew. 373/2 w miejscowości … (obręb …), gmina …;
4.  Przebudowa i rozbudowa małej architektury placu zabaw przy Zespole Szkół w …, na działce nr ew. 241/4 i 241/8 w miejscowości … (obręb …), gmina ….

Zadanie 5. Wykonanie sieci internetowej – okres realizacji od I kw. 2018 roku do IV kw. 2019 roku.

Zadanie dotyczy rozbudowy sieci internetowej w następujących szkołach;

1.  Zespół Szkół w …; monitoring kamer, montaż routera sieci bezprzewodowej LAN
2.  Zespół Szkół w … monitoring kamer, montaż routera sieci bezprzewodowej LAN
3.  Publicznej Szkoły Podstawowej im. … – monitoring kamer, montaż routera sieci bezprzewodowej LAN

Zadanie 6. Zakup wyposażenia - zestawów meblowych - okres realizacji od II do IV kw. 2019 roku.

W ramach zadania zostaną zakupione następujące zestawy:

1.  27 szt. – Stół sześciokątny z regulowaną wysokością. Blat stołu wykonany z płyty laminowanej o gr. minimum 18mm. Narożniki łagodnie zaokrąglone i wykończone kolorowym obrzeżem PCV o gr. minimum 2 mm. Regulowane metalowe nogi stołu. Możliwość regulacji wysokości do wymiarów: 40, 46, 52 i 58 cm.
    1.  Zespół Szkół w … – 11 szt.;
    2.  Zespół Szkół w … – 5 szt.;
    3.  Zespół Szkół w … – 7 szt.;
    4.  Publiczna Szkoła Podstawowa im. … – 4 szt.

1.  160 szt. - Krzesełko z siedziskiem i oparciem wykonanym ze sklejki w kolorze naturalnym, o gr. 6 mm z regulowanym rozmiarem: 2-3. Stelaż wykonany z rury płasko-owalnej o wym. 38 x 20 mm i 30 x 15 mm. Siedzisko wyprofilowane eliminujące ucisk pod kolanami w trakcie siedzenia, z szerokim, zaokrąglonym oparciem zapewnia. Podstawa zapewniająca wysoką stabilność. Blat chroniony przed zarysowaniem stopkami umieszczonymi pod siedziskiem. Zatyczki z tworzywa chroniące podłogę przed zarysowaniem. Zgodne z normą PN -EN 1729-1: 2007 oraz PN -EN 1729-2: 2007.
    1.  Zespół Szkół w … – 66 szt.;
    2.  Zespół Szkół w … – 30 szt.;
    3.  Zespół Szkół w … – 40 szt.;
    4.  Publiczna Szkoła Podstawowa im. … – 24 szt.

1.  8 kpl. – Zestaw meblowy złożony z dwóch szafek. Każda szafka: Wysokość: 105 cm, Szerokość: 90 cm, Głębokość: 40 cm.W każdej szafce od dołu: 5 poziomów szuflad, po 2 szuflady w poziomie. Nad szufladami 1 otwarta półka.
    1.  Zespół Szkół w … – 3 kpl;
    2.  Zespół Szkół w … – 2 kpl.;
    3.  Zespół Szkół w … – 2 kpl.;
    4.  Publiczna Szkoła Podstawowa im. …– 1 kpl.

1.  5 zestawów szatniowych (półka z przegrodami, ławka): Półka z przegrodami drewnianymi wisząca: rozmiar 134 cm x 26cm, gł. 21 cm. Ławka o rozmiarach 136 cm x 35 cm, głębokość 29 cm.
    1.  Zespół Szkół w … – 2 zestawy;
    2.  Zespół Szkół w … – 2 zestawy;
    3.  Publiczna Szkoła Podstawowa im. … – 1 zestaw.

1.  8 szt. – Biurko wykonane z płyty laminowanej. Z 4 szufladami w różnych kolorach, wym. 130 x 75 x 74 cm.
    1.  Zespół Szkół w … - 3 kpl;
    2.  Zespół Szkół w … - 2 kpl.;
    3.  Zespół Szkół w …- 2 kpl.;
    4.  Publiczna Szkoła Podstawowa im. … -1 kpl

1.  8 szt. – Krzesło nauczycielskie wykonane z materiału w 100% z włókna syntetycznego. Stelaż wykonany z rury płasko-owalnej w kolorze czarnym, siedzisko i oparcie tapicerowane, wys. 47 cm.
    1.  Zespół Szkół w … – 3 kpl.;
    2.  Zespół Szkół w … – 2 kpl.;
    3.  Zespół Szkół w … - 2 kpl.;
    4.  Publiczna Szkoła Podstawowa im. … – 1 kpl.

Zadanie 7. Zakup wyposażenia – zestawów multimedialnych – tablic interaktywnych pozycjonowanych w podczerwieni, projektorów oraz specjalistycznego oprogramowania – okres realizacji od II do IV kw. 2019 roku.

W ramach zadania zostanie zakupionych 8 zestawów:

*   Zespół Szkół w … – 3,

*   Zespół Szkół w … – 2,

*   Zespól Szkół w … – 2,

*   Publiczna Szkoła Podstawowa im. … – 1,

każdy składający się z:

1.  Tablicy interaktywnej:

Wymiary całkowite 173 x 124 cm,

Obszar roboczy 162 x 113 cm,

Przekątna 80’,

Rozdzielczość 32767 x 32767,

Grubość 4 cm,

Waga ok. 19 kg,

Powierzchnia ceramiczna,

Właściwości powierzchni sucho ścieralna, magnetyczna,

Technologia IR (podczerwień),

Sposób obsługi za pomocą palca lub dowolnego wskaźnika,

Ilość rozpoznawalnych punktów dotyku 32,

Możliwość pracy 16 użytkowników jednocześnie i każdy z nich może wykonywać dowolną operację na tablicy – w tym obsługą multigestów (zoomowania, rotacji, przewijania),

Dokładność pozycjonowania 0,2 mm,

Szybkość kursora min. 150 punktów/s,

Czas reakcji pierwszy punkt: 20 ms; kolejne: 8 ms,

Komunikacja z komputerem USB.

Akcesoria:

*   4 pisaki,

*   oprogramowanie oraz sterownik na CD,

*   kabel USB,

*   instrukcja obsługi,

*   elementy do montażu na ścianie,

Gwarancja:

*   min. 3 lata na produkt,

*   dożywotnia na powierzchnię.

1.  Projektora

System projekcyjny Technologia 3 LCD,

Panel LCD 0,55 cal z MLA (D8),

OBRAZ:

Natężenie światła białego 2.700 lumen – 1.600 lumen (tryb ekonomiczny) zgodne z normą ISO 21118:2012,

Rozdzielczość XGA, 1024 x 768, 4:3,

Stosunek kontrastu 16.000 : 1,

Lampa 200 W, 5.000 h Żywotność, 10.000 h Żywotność (w trybie oszczędnym),

Korekcja obrazu pionowo: ± 15 poziomo ± 15,

Odwzorowanie kolorów. Do 1,07 mld kolorów.

UKŁAD OPTYCZNY:

Stosunek projekcji 0,55:1,

Zoom Digital, Factor; 1 – 1,35,

Rozmiar projekcji 50 cale -108 cale,

Odległość projekcyjna, system,

Szerokokątny,

0,5 m ( 50 cal ekran),

Odległość projekcyjna, system,

Tele,

1,3 m ( 108 cal ekran),

Wartość przesłony obiektywu,

Projekcyjnego 1,6,

Odległość ogniskowa 6,4 mm,

Fokus Ręcznie,

Przesunięcie 9,51:1.

ZŁĄCZA:

Funkcja USB wyświetlacza 3 w 1: obraz /mysz/ dźwięk,

Przyłącza Wejście audio typu cinch, wejście mikrofonu, Stereofoniczne wejście audio mini-jack (2x),

Stereofoniczne wyjście audio mini-jack, Wejście S-Video, Wejście sygnału komponentowego (2x),

Wejście sygnału kompozytowego, Wejście HDMI, Wyjście VGA, Wejście VGA (2x),

Bezprzewodowa sieć LAN IEEE 802.11b/g/n (opcja), Interfejs Ethernet (100 Base-TX/ 10 Base-T), RS-232C, Złącze USB 2.0 typu B, Złącze USB 2.0 typu A

Połączenie ze smartfonem Ad-hoc/Infrastruktura

ZAAWANSOWANE FUNKCJE – minimalne wymagania:

Bezpieczeństwo Zamek Kensington, Drążek zabezpieczający, Blokada modułu bezprzewodowej sieci LAN,

Bezpieczeństwo bezprzewodowej sieci LAN, Ochrona hasłem,

Funkcje Wbudowany głośnik, Logo użytkownika z możliwością personalizacji, Powiększenie cyfrowe,

Dynamiczna kontrola lampy,

Wejście mikrofonu, Możliwość połączenia z bezprzewodową siecią LAN,

Tryby kolorów Tablica, Dynamiczny, Prezentacja, sRGB, Teatr,

INFORMACJE OGÓLNE:

Zużycie energii 278 W, 219 W (tryb ekonomiczny), 0,28 W (w trybie czuwania),

Wymiary produktu 344 x 315 x 94 mm (Szerokość x Głębokość x Wysokość),

Waga produktu nie więcej niż 4 kg,

Poziom hałasu Tryb normalny: 35 dB (A) - Tryb ekonomiczny: 28 dB (A),

Głośniki 16 W,

INNE:

Gwarancja min. 24 miesiące.

Ww. zestaw należy zamontować zgodnie z zasadami bezpieczeństwa (przewidzieć wszystkie niezbędne materiały takie jak przewody zasilające, sygnałowe HDMI i VGA, plastikowe koryta kablowe itp.) skonfigurować i przeszkolić osoby wyznaczone przez zamawiającego.

Uchwyt ścienny do projektora – odpowiedni do zaoferowanej tablicy i projektora.

Wymagania dodatkowe: Wykonawca zainstaluje i uruchomi sprzęt w lokalizacjach wskazanych przez Zamawiającego oraz przeszkoli w jego obsłudze. Wszystkie związane z tym prace i materiały muszą być zawarte w cenie oferty.

Zadanie 8. Zakup wyposażenia - zestawów dla nauczycieli - okres realizacji od I do IV kw. 2019 roku

W ramach zadania zostanie zakupionych 8 zestawów:

*   Zespół Szkół w … – 3,

*   Zespół Szkół w … – 2,

*   Zespół Szkół w … – 2,

*   Publiczna Szkoła Podstawowa im. … – 1,

każdy składający się z: komputera przenośnego wraz z systemem operacyjnym i pakietem biurowym.

Parametry wymagane:

Przekątna ekranu 15"-16",

Rozdzielczość min. 1366x768,

Procesor min. Intel klasy i5,

Pamięć operacyjna min. 8 GB,,

Dysk min. 500 GB,

Wbudowany napęd DVD-RW,

Port wideo w standardzie HDMI,

Czytnik kart pamięci SD,

Min. 3 porty USB, w tym min. 1 USB3.x

Łączność: WiFi, Bluetooth, LAN (RJ45)

Kamera internetowa

Wej. mikrofonowe.

Oprogramowanie antywirusowe z subskrypcją na min. 3 lata.

Pakiet oprogramowania biurowego:

Najnowsze stabilne oprogramowanie biurowe w języku polskim, zawierające następujący pakiet elementów: procesor tekstu, arkusz kalkulacyjny, program do prezentacji, program do obsługi poczty elektronicznej, w pełni wspierający formaty plików .docx, .xlsx, .pptx. Licencja bezterminowa. Pakiet oprogramowania biurowego zapewniający pełną zgodność z oprogramowaniem posiadającym przez zamawiającego,

Prezenter bezprzewodowy ze wskaźnikiem laserowym,

Mysz USB, Torba,

Gwarancja producenta min. 3 lata,

Urządzenie wielofunkcyjne A4. drukarka, skaner, kopiarka,

Parametry wymagane:

Zalecana obciążenie miesięczne: 750 – 4000 stron

Interfejsy: 3xUSB, Gigabit LAN, Wi-Fi(n)

Drukowanie z pamięci flash USB, zapisywanie do pamięci flash USB, skanowanie do e-mail, folder zapisz do sieci, skanowanie do chmury, bezpośrednie drukowanie bezprzewodowe, Instant-on Technology, certyfikat Mopria, Google Cloud Print 2.0,

Maksymalna rozdzielczość drukowania i kopiowania do min. 4800 x 600 dpi,

Maksymalna prędkość drukowania i kopiowania min. do 38 str./min,

Skanowanie 1200 x 1200 dpi,

Emulacje PCL 6,PostScript 3, PDF 1.7, PCL 5, PCLm, URF, PWG,

Automatyczny dupleks,

Podajnik papieru 1: do 100 arkuszy, podajnik 2: do 250 arkuszy,

Automatyczny podajnik dokumentów: min. do 50 arkuszy,

Odbiornik papieru na min. 150 arkuszy,

Kolorowy ekran dotykowy o przekątnej min. 7,5 cm (3"),

Wyposażenie: toner na min. 3000 str., kabel USB.,

Gwarancja: min. 3 lata.

Wymagania dodatkowe: Wykonawca zainstaluje i uruchomi sprzęt w lokalizacjach wskazanych przez Zamawiającego oraz przeszkoli w jego obsłudze. Wszystkie związane z tym prace i materiały muszą być zawarte w cenie oferty.

Zadanie 9. Zakup wyposażenia dla dzieci niepełnosprawnych - magicznego dywanu – okres realizacji od l do IV kw. 2019 roku

W ramach zadania zostanie zakupionych 8 zestawów:

*   Zespół Szkół w … – 3,

*   Zespół Szkół w … – 2,

*   Zespół Szkół w … – 2,

*   Publiczna Szkoła Podstawowa im. … – 1,

każdy składający się z: interaktywnej pomocy dydaktycznej dedykowanej do ćwiczeń, gier i zabaw ruchowych wraz z zestawem treści multimedialnych przeznaczonych do pracy z dziećmi w wieku przedszkolnym.

Wymagania ogólne:

*   interaktywne urządzenie projekcyjne, które zawiera w jednej zamkniętej obudowie wszystkie elementy niezbędne do pracy urządzenia, w tym czujnik ruchu, projektor i komputer. Do prawidłowego działania urządzenia nie dopuszcza się możliwości dołączania jakichkolwiek urządzeń zewnętrznych,

*   ze względów bezpieczeństwa nie dopuszcza się stosowania elementów ruchomych i luster mogących stanowić zagrożenie dla dzieci korzystających z podłogi interaktywnej,

*   możliwość zainstalowania co najmniej 34 ćwiczeń, gier i zabaw ruchowych do pracy z dziećmi w wieku przedszkolnym, w tym:
    
    *   zestaw co najmniej 30 gier i zabaw ruchowych do pracy z dziećmi w wieku przedszkolnym w zakresie rozwoju dużej motoryki, koordynacji wzrokowo-słuchowej, spostrzegawczości i szybkości reakcji podzielonych,
    
    *   zestaw co najmniej 4 gier i zabaw ruchowych do nauki języka angielskiego dla dzieci w wieku przedszkolnym
    
    *   sterowanie pracą urządzenia, w tym włączenie i wyłączanie oraz obsługa menu i wybór gier musi być realizowana za pomocą dostarczonego pilota zdalnego sterowania.
    
    *   możliwość korzystania z menu w sposób interaktywny, bez używania pilota zdalnego sterowania
    
    *   wbudowana funkcja odtwarzania gier w trybie automatycznym z predefiniowanym czasem trwania pojedynczej gry (minimum 3 interwały czasowe),
    
    *   wbudowana funkcja automatycznego włączania i wyłączania urządzenia o zadanej godzinie,
    
    *   obsługa gier wyłącznie za pomocą ruchu ciała (rąk, nóg, głowy, itp.) bez zakładania dodatkowych czujników i innych elementów elektronicznych,
    
    *   możliwość wykorzystania w każdym pomieszczeniu i na dowolnym podłożu bez konieczności montowania jakichkolwiek dodatkowych urządzeń elektronicznych czy rozkładania dedykowanych mat,

*   poprawność działania urządzenia w pomieszczaniu o wysokości od 2,5 do 5 metrów,

*   wbudowane nagłośnienie o mocy nie mniejszej niż 20 W,

*   możliwość podłączenia zewnętrznego systemu głośników,

*   możliwość podłączenia urządzenia do Internetu za pomocą sieci kablowej, sieci WiFi lub modemu gsm,

*   możliwość zdalnego wykonywania uaktualnień oprogramowania za pomocą sieci Internet bez udziału użytkownika,

*   możliwość zdalnego odczytywania parametrów pracy urządzenia, w tym m.in. aktualnej wersji oprogramowania, łącznego czasu pracy urządzenia, statystyk pracy poszczególnych aplikacji, parametrów serwisowych (np. temperatura, obciążenie procesora) bez udziału użytkownika;

*   możliwość zdalnego zalogowania się na urządzenie w celu przeprowadzenia ewentualnych akcji serwisowych,

*   standardowe zasilanie 230 V bez konieczności wydzielania dedykowanych linii zasilających.

Podłoga interaktywna w formie przenośnej wykładziny powinna zawierać:

*   wbudowany detektor ruchu

*   wbudowany projektor krótkoogniskowy o jasności nie mniejszej niż 3200 ANSI lumenów i żywotności lampy nie krótszej niż 4000 godzin,

*   wbudowany komputer klasy PC z procesorem Intel lub równoważnym i systemem operacyjnym Linux lub równoważny,

*   zestaw interaktywnych gier i zabaw edukacyjnych

*   pilot zdalnego sterowania

*   wbudowane gniazdo USB (minimum 2 gniazda)

*   wbudowane gniazdo VGA

*   wbudowane gniazdo LAN (RJ-45)

*   wbudowane gniazdo Audio (Jack 6,3 mm)

*   moduł Wi-Fi gotowy do połączenia

*   wieszak sufitowy w regulowaną wysokością

*   kabel zasilający

*   instrukcja obsługi

*   waga do 11 kg

Gwarancja: min. 2 lata lub 4000 godzin pracy w zależności co nastąpi wcześniej.

Wymagania dodatkowe: Wykonawca zainstaluje i uruchomi sprzęt w lokalizacjach wskazanych przez Zamawiającego oraz przeszkoli w jego obsłudze. Wszystkie związane z tym prace i materiały muszą być zawarte w cenie oferty.

Zadanie 10. Zakup wyposażenia dla dzieci zdolnych – telewizorów LED - okres realizacji od I do IV kw. 2019 roku

W ramach zadania zostanie zakupionych 8 zestawów:

*   Zespół Szkół w … – 3,

*   Zespół Szkół w … – 2,

*   Zespół Szkół w … – 2,

*   Publiczna Szkoła Podstawowa im. … – 1,

każdy składający się z: Telewizora LED o przekątnej min. 50".

Parametry wymagane:

Przekątna ekranu: min. 50",

Rozdzielczość min. 1920x1080,

Moduł transmisji bezprzewodowej Wi-Fi,

Funkcjonalność „SmartW”, DLNA,

Wyjście audio w standardzie Dolby Digital,

Złącza wej./wyj.: Ethernet RJ45, min. 3xHDMI, min. 2xUSB,

Tuner do odbioru cyfrowej telewizji naziemnej.

Gwarancja producenta min. 2 lata.

Wymagania dodatkowe: Wykonawca zainstaluje i uruchomi sprzęt w lokalizacjach wskazanych przez Zamawiającego oraz przeszkoli w jego obsłudze. Wszystkie związane z tym prace i materiały muszą być zawarte w cenie oferty.

Zadanie 11. Nadzór inwestorski – okres realizacji od I kw. 2017 roku do IV kw. 2019 roku.

Zadanie 12. Promocja projektu - okres realizacji od I kw. 2017 roku do IV kw. 2019 roku.

Obowiązek beneficjenta w zakresie promocji projektu zrealizowany zostanie zgodnie z Rozporządzeniem Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 1303/2013 z dnia 17 grudnia 2013 r. ustanawiającym wspólne przepisy dotyczące Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego, Europejskiego Funduszu Społecznego, Funduszu Spójności, Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich oraz Europejskiego Funduszu Morskiego i Rybackiego oraz ustanawiające przepisy ogólne dotyczące Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego, Europejskiego Funduszu Społecznego, Funduszu Spójności i Europejskiego Funduszu Morskiego i Rybackiego oraz uchylające rozporządzenie Rady (WE) nr 1083/2006 – art. 115-117 oraz Podręcznikiem wnioskodawcy i beneficjenta programów polityki spójności na lata 2014-2020 w zakresie informacji i promocji. Beneficjent poinformuje wszystkich interesariuszy oraz opinię publiczną o pomocy otrzymanej z EFRR. Planuje się kampanię informacyjną w prasie lokalnej w formie artykułów oraz ogłoszeń informujących o otrzymaniu wsparcia, przebiegu projektu oraz jego zakończeniu. Informacje o projekcie znajdą się również na stronie internetowej Gminy … oraz stronie powstającego przedszkola. Wszystkie materiały informacyjno-promocyjne, a także dokumentacja związana z realizacją projektu zawierać będzie obowiązujący zestaw znaków graficznych i informacje o nazwie projektu, źródłach i poziomie dofinansowania. Powyższe informacje zawierać będą m.in.: tablice informacyjne, tablice pamiątkowe, korespondencja z wykonawcami i instytucjami zaangażowanymi w realizację RPO dotycząca realizacji projektu, umowy z wykonawcami oraz dokumentacja przetargowa, ogłoszenia na wybór wykonawcy, materiały promocyjne, materiały prasowe i strona internetowa gminy zawierająca informacje o projekcie. Stosowną informację o unijnym dofinansowaniu i o projekcie zawierać będą tablice informacyjne. Tablica informacyjna zawierać będzie logo UE oraz odniesienie do EFRR. Po zakończeniu realizacji projektu również umieszczone zostaną tablice pamiątkowe, zawierające wymagane informacje o zrealizowanym projekcie. Tablica pamiątkowa umieszczona zostanie na stałe, w widocznym miejscu. Tablica pamiątkowa zawierać będzie logo UE oraz odniesienie do EFRR. Wszelkie działania w zakresie informacji i promocji projektu będą zgodne z Wytycznymi programowymi dotyczącymi systemu wdrażania Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa …. na lata 2014-2020 w zakresie Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego – tom I. Dokumentacja dotycząca promocji projektu przechowywana będzie przez okres 5 lat od daty zakończenia realizacji projektu. Koszty kampanii informacyjno-promocyjnej obejmują: artykuły i materiały prasowe – 3148 zł, tablice informacyjne 4 szt. x 400 zł = 1600 zł, tablice pamiątkowe 4 szt. x 600 zł = 2400 zł, strona internetowa projektu 2200 zł. Łączny koszt kampanii informacyjno-promocyjnej wyniesie 9 348,00 zł (brutto).

Zadanie 13. Zarządzanie projektem okres realizacji od IV kw. 2016 roku do IV kw. 2019 roku.

Gmina …, w ramach realizacji Zadania 13. Zarządzanie projektem oddelegowała dwóch pracowników Urzędu Gminy … do pełnienia roli Koordynatora Projektu oraz Księgowej Projektu. Powierzenie obowiązków zostało dokonane - na czas realizacji projektu w wymiarze 1/4 etatów – na podstawie dookreślonego zakresu czynności służbowych związanych z realizacją ww. projektu.

Ponadto wskazano, że Wnioskodawca jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Faktury będą wystawiane na Gminę ….

Status jednostek organizacyjnych Gminy:

1.  Zespół Szkół w … – jednostka budżetowa,
2.  Zespół Szkół w … – jednostka budżetowa,
3.  Zespół Szkół w … – jednostka budżetowa,
4.  Publiczna Szkoła Podstawowa im. … – jednostka budżetowa.

Wnioskodawca będzie wykorzystywał efekty zrealizowanego projektu do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, tj. podatkiem VAT. Realizacja przedmiotowego projektu będzie należała do zadań własnych Gminy …. Podstawa prawna: art. 7 ust. 1 pkt 8 ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym (Dz. U. z 2016 r., poz. 446, z późn. zm.).

W związku z powyższym opisem zadano następujące pytanie.

Gmina … w związku z możliwością zakwalifikowania podatku VAT jako kosztu kwalifikowanego, zobligowana będzie dostarczyć interpretację indywidualną do pierwszego wniosku o płatność. Interpretacja ta musi być wydana przez właściwy organ podatkowy, przedstawiającą możliwość odliczenia podatku VAT dotyczącego realizowanego projektu. Czy podatek VAT poniesiony w związku z realizacją projektu podlega odliczeniu?

Zdaniem Wnioskodawcy, z uwagi na konieczność zapewnienia dzieciom w wieku 3 i 4 lat miejsc w przedszkolach przez samorządy gminne, od 2016 roku dla 4-latków a od 2017dla 3-latków, Gmina … postanowiła utworzyć dodatkowe oddziały przedszkolne z przeznaczeniem dla tych dzieci przy istniejących szkołach podstawowych. Wnioskodawca nie posiada w chwili obecnej oddziałów przedszkolnych, utworzone one zostaną na podstawie opisanego zdarzenia przyszłego. Nowe przedszkola, które powstaną przy istniejących szkołach podstawowych nie będą prowadziły działalności gospodarczej (będą to przedszkola publiczne). W związku z powyższym podatek VAT nie będzie podlegał odliczeniu

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego jest prawidłowe.

Zgodnie z przepisem art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2016 r., poz. 710, z późn. zm.), zwanej dalej „ustawą”, w zakresie w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.

W myśl art. 86 ust. 2 pkt 1 lit. a) ustawy, kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług.

Z art. 87 ust. 1 ustawy wynika, że w przypadku, gdy kwota podatku naliczonego, o której mowa w art. 86 ust. 2, jest w okresie rozliczeniowym wyższa od kwoty podatku należnego, podatnik ma prawo do obniżenia o tę różnicę kwoty podatku należnego za następne okresy lub do zwrotu różnicy na rachunek bankowy.

W świetle art. 88 ust. 4 ustawy, obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się również do podatników, którzy nie są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni, zgodnie z art. 96, z wyłączeniem przypadków, o których mowa w art. 86 ust. 2 pkt 7.

Stosownie do cytowanych wyżej przepisów prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje zarejestrowany, czynny podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest związek zakupów z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi.

Przedstawiona powyżej zasada wyklucza zatem możliwość dokonania obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z usługami i towarami, które nie są w ogóle wykorzystywane do czynności opodatkowanych, czyli w przypadku ich wykorzystywania do czynności zwolnionych od podatku VAT oraz niepodlegających temu podatkowi.

W myśl art. 15 ust. 1 ustawy, podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.

Pod pojęciem działalności gospodarczej, na podstawie art. 15 ust. 2 ustawy rozumie się wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.

Należy zauważyć, że w myśl art. 15 ust. 6 ustawy, nie uznaje się za podatnika organów władzy publicznej oraz urzędów obsługujących te organy w zakresie realizowanych zadań nałożonych odrębnymi przepisami prawa, dla realizacji których zostały one powołane, z wyłączeniem czynności wykonywanych na podstawie zawartych umów cywilnoprawnych.

Powyższy zapis jest odzwierciedleniem art. 13 obowiązującej od dnia 1 stycznia 2007 r. Dyrektywy 2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej – (Dz. Urz. UE.L. Nr 347 z 11.12.2006 s. 1, z późn. zm.), zgodnie z którym krajowe, regionalne i lokalne organy władzy oraz inne podmioty prawa publicznego nie są uważane za podatników w związku z działalnością, którą podejmują lub transakcjami, których dokonują jako organy władzy publicznej, nawet jeśli pobierają należności, opłaty, składki lub płatności w związku z takimi działaniami lub transakcjami.

Jednakże, w świetle unormowań prawa wspólnotowego w przypadku, gdy organy władzy publicznej bądź urzędy obsługujące te organy podejmują takie działania lub dokonują takich transakcji, są uważane za podatników w odniesieniu do tych działań, lub transakcji, gdyby wykluczenie ich z kategorii podatników prowadziło do znaczących zakłóceń konkurencji.

Stosownie do przepisu art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (Dz. U. z 2016 r., poz. 446, z późn. zm.), gmina wykonuje zadania publiczne w imieniu własnym i na własną odpowiedzialność. Natomiast zgodnie z art. 6 ust. 1 ww. ustawy do zakresu działania gminy należą wszystkie sprawy publiczne o znaczeniu lokalnym, niezastrzeżone ustawami na rzecz innych podmiotów. Do zadań własnych gminy należy zaspokajanie zbiorowych potrzeb wspólnoty. W szczególności zadania własne obejmują sprawy edukacji publicznej (art. 7 ust. 1 pkt 8 ustawy o samorządzie gminnym).

Z powołanych wyżej przepisów wynika, że jednostki samorządu terytorialnego są podatnikami podatku od towarów i usług jedynie w zakresie wszelkich czynności, które mają charakter cywilnoprawny, tzn. są przez nie realizowane na podstawie umów cywilnoprawnych. Będą to zatem wszystkie realizowane przez te jednostki (urzędy) czynności w sferze ich aktywności cywilnoprawnej, np. czynności sprzedaży, zamiany (nieruchomości i ruchomości), wynajmu, dzierżawy itd., umów prawa cywilnego (nazwanych i nienazwanych).

Mając na uwadze powołane powyżej przepisy prawa oraz przedstawiony opis sprawy należy stwierdzić, że rozliczenie podatku naliczonego na zasadach określonych w art. 86 ust. 1 ustawy uwarunkowane jest tym, aby nabywane towary i usługi były wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. W omawianej sprawie warunek uprawniający do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego nie będzie spełniony, ponieważ – jak wynika z okoliczności sprawy – efekty zrealizowanego projektu nie będą wykorzystywane do czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT. W związku z powyższym, Wnioskodawca nie będzie miał prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki ponoszone z tytułu realizacji zadania. W związku z powyższym, Wnioskodawcy z tego tytułu nie będzie przysługiwało prawo do zwrotu podatku, o którym mowa w art. 87 ust. 1 ustawy.

Reasumując, Wnioskodawca nie będzie miał prawa do odliczenia podatku VAT w związku z realizacją projektu pn.: „…”, ponieważ efekty zrealizowanego projektu nie będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów usług.

Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym.

Tut. Organ informuje, iż wydana interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem wniosku (zapytania) Zainteresowanego. Inne kwestie przedstawione w opisie sprawy, które nie zostały objęte pytaniem nie mogą być – zgodnie z art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej – rozpatrzone.

Pojęcie „kosztu kwalifikowalnego” nie jest pojęciem podatkowym i organy podatkowe nie są właściwe do rozstrzygania wątpliwości podatników odnośnie możliwości zaliczania wartości podatku od towarów i usług do kosztów kwalifikowalnych. Kwestię tę rozstrzygają bowiem przepisy regulujące zasady korzystania ze środków pomocowych. Zasady i przepisy podatkowe przywołane w uzasadnieniu niniejszej interpretacji mogą być jedynie pomocne Wnioskodawcy przy dokonywaniu oceny, czy podatek VAT w tej sytuacji powinien być kosztem kwalifikowalnym. W związku z powyższym nie zajęto stanowiska w tej sprawie.

Jednocześnie podkreślić należy, iż tut. Organ wydając interpretację przepisów prawa podatkowego na podstawie art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej nie prowadzi postępowania podatkowego w rozumieniu tej ustawy. Niniejsza interpretacja indywidualna ogranicza się wyłącznie do udzielenia pisemnej informacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w okolicznościach stanu faktycznego podanego przez Wnioskodawcę. Tut. Organ informuje, iż nie jest właściwy do przeprowadzenia postępowania dowodowego, które w przedmiotowej sprawie umożliwiłoby weryfikację opisanego stanu faktycznego.

Zaznacza się także, że zgodnie z art. 14b § 3 ustawy Ordynacja podatkowa, składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Organ jest ściśle związany przedstawionym we wniosku stanem faktycznym (opisem zdarzenia przyszłego). Zainteresowany ponosi ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego). Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanem faktycznym (opisem zdarzenia przyszłego) podanym przez Wnioskodawcę w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swą aktualność.

Zgodnie z art. 14na Ordynacji podatkowej przepisów art. 14k–14n nie stosuje się, jeżeli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej stanowi element czynności będących przedmiotem decyzji wydanej:

1.  z zastosowaniem art. 119a;
2.  w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.

Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w dwóch egzemplarzach (art. 47 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. z 2016 r., poz. 718, z późn. zm.) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia skarżącemu rozstrzygnięcia w sprawie albo aktu, o którym mowa w art. 3 § 2 pkt 4a (art. 53 § 1 ww. ustawy).

Jednocześnie, zgodnie z art. 57a ww. ustawy, skarga na pisemną interpretację przepisów prawa podatkowego wydaną w indywidualnej sprawie, opinię zabezpieczającą i odmowę wydania opinii zabezpieczającej może być oparta wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd administracyjny jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną.

Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy), na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Teodora Sixta 17, 43-300 Bielsko-Biała.