Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 111-KDIB4.4015.201.2017.2.MCZ
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2018-02-08
Teza: skutki podatkowe nabycia środków pieniężnych na podstawie ugody sądowej
Słowa kluczowe: podatek-podatek od spadków i darowizn; spadek; spadek-dział spadku
Przepisy: [PSD] Ustawa o podatku od spadków i darowizn-Rozdział 1-art. 1

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2017 r., poz. 201, ze zm.) – Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawczyni przedstawione we wniosku z 4 grudnia 2017 r. (data wpływu – 4 grudnia 2017 r.) uzupełnionym 2 stycznia 2018 r., interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych nabycia środków pieniężnych na podstawie ugody sądowej – **jest prawidłowe.**

UZASADNIENIE

W dniu 4 grudnia 2017 r. wpłynął do Organu wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych nabycia środków pieniężnych na podstawie ugody sądowej.

Z uwagi na fakt, iż wniosek nie spełniał wymogów formalnych, w piśmie z 20 grudnia 2017 r. znak: 0111-KDIB4.4015.201.2017.1.MCZ wezwano Wnioskodawczynię o jego uzupełnienie. Wniosek uzupełniono 2 tycznia 2018 r.

W odpowiedzi na ww. pismo Wnioskodawczyni wskazała (poz. 9 formularza ORD-IN), że przedmiotem wniosku są przepisy ustawy o podatku od spadków i darowizn.

W przedmiotowym wniosku i jego uzupełnieniu przedstawiono następujący stan faktyczny:

G.E. – matka Wnioskodawczyni zmarła 5 kwietnia 2014 r. Na podstawie postanowienia Sądu z 8 października 2014 r. spadek po G.E. nabyli: J.E., R.E., Je.E. oraz Wnioskodawczyni, każdy w 1/4 części.

Przedmiotem spadku po matce Wnioskodawczyni jest mieszkanie o pow. 64 m2.

W październiku 2014 r. Wnioskodawczyni w urzędzie skarbowym dokonała zgłoszenia nabycia własności rzeczy i praw majątkowych tytułem spadku po matce na druku SD-Z2.

Dnia 1 lutego 2017 r. podpisana została ugoda sądowa zgodnie, z którą mieszkanie po zmarłej matce Wnioskodawczyni, na wyłączna własność nabyli J.E., R.E. oraz Je.E. Udział Wnioskodawczyni w tymże mieszkaniu (1/4 części) został przeniesiony na rzecz wyżej wymienionych spadkobierców a Wnioskodawczyni 30 czerwca 2017 r. otrzymała 30 tys. zł (po 10 tys. zł, od każdego ze spadkobierców).

W sierpniu 2017 r. Wnioskodawczyni była w urzędzie skarbowym aby dowidzieć się czy w związku z otrzymaniem 30 tyś. zł w wyniku zawarcia ugody sądowej z pozostałymi spadkobiercami ma zapłacić podatek i uzyskała informację, że nie musi płacić podatku.

W związku z powyższym opisem - z uwzględnieniem zmian wynikających z uzupełnienia wniosku – zadano następujące pytanie:

Czy od kwoty, którą Wnioskodawczyni otrzymała w wyniku ugody sądowej trzeba zapłacić podatek, jeśli tak, to w jakiej wysokości?

Zdaniem Wnioskodawczyni, nie powinna płacić podatku od kwoty otrzymanej w wyniku ugody sądowej.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawczyni w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego jest prawidłowe.

Na wstępie wskazać należy, że przedmiotem niniejszej interpretacji – zgodnie z wolą Wnioskodawczyni wyrażoną w uzupełnieniu wniosku z 27 grudnia 2017 r. – jest ocena jej stanowiska zajęta na gruncie ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Zgodnie z art. 1 ust. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz.U. z 2017 r., poz. 833, ze zm.), podatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej „podatkiem”, podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem:

1.  dziedziczenia, zapisu zwykłego, dalszego zapisu, zapisu windykacyjnego, polecenia testamentowego;
2.  darowizny, polecenia darczyńcy;
3.  zasiedzenia;
4.  nieodpłatnego zniesienia współwłasności;
5.  zachowku, jeżeli uprawniony nie uzyskał go w postaci uczynionej przez spadkodawcę darowizny lub w drodze dziedziczenia albo w postaci zapisu;
6.  nieodpłatnej: renty, użytkowania oraz służebności.

Z treści wniosku i jego uzupełnienia wynika, że Wnioskodawczyni, na podstawie ugody sądowej zawartej 1 lutego 2017 r. otrzymała od pozostałych współspadkobierców kwotę 30 tyś. zł w zamian za przeniesienie na nich własności swojego udziału (1/4 części) nabytego w spadku po matce.

Biorąc pod uwagę przywołane przepisy i przedstawiony we wniosku i jego uzupełnieniu stan faktyczny należy zgodzić się z Wnioskodawczynią, iż kwota wypłacona jej przez współspadkobierców tytułem zawartej ugody sądowej (stanowiącej de facto dział spadku ze spłatą) nie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, jako że czynność ta nie została wskazana w przywołanych przepisach ww. ustawy jako przedmiot opodatkowania.

Zatem, w związku z otrzymaniem od współspadkobierców kwoty 30 tyś. zł w wyniku zawarcia ugody sądowej na Wnioskodawczyni nie będzie ciążył obowiązek podatkowy w podatku od spadków i darowizn. To oznacza, że z tytułu tej umowy Wnioskodawczyni nie będzie zobowiązana do poniesienia żadnych konsekwencji finansowych w przedmiocie podatku od spadków i darowizn.

Wobec powyższego, stanowisko Wnioskodawczyni należało uznać za prawidłowe.

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Wnioskodawczynię i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.

Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem zdarzenia przyszłego podanym przez Wnioskodawczynię w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.

Zgodnie z art. 14na Ordynacji podatkowej, przepisów art. 14k–14n nie stosuje się, jeżeli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej stanowi element czynności będących przedmiotem decyzji wydanej:

1.  z zastosowaniem art. 119a;
2.  w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.

Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Opolu, ul. Kośnego 70, 45-372 Opole, w dwóch egzemplarzach (art. 47 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz.U. z 2017 r., poz. 1369, ze zm.) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia skarżącemu rozstrzygnięcia w sprawie albo aktu, o którym mowa w art. 3 § 2 pkt 4a (art. 53 § 1 ww. ustawy).

Jednocześnie, zgodnie z art. 57a ww. ustawy, skarga na pisemną interpretację przepisów prawa podatkowego wydaną w indywidualnej sprawie, opinię zabezpieczającą i odmowę wydania opinii zabezpieczającej może być oparta wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd administracyjny jest związany zarzutami skargi oraz powołaną

Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie, bezczynność lub przewlekłe prowadzenie postępowania są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Teodora Sixta 17, 43-300 Bielsko-Biała.