Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0112-KDSL1-1.4011.436.2025.3.JB
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-08-25
Teza: Możliwość uwzględnienia przy zakupie domu na
współwłasność z małżonką całej kwoty ze sprzedaży własnego
mieszkania (cele mieszkaniowe).
Słowa kluczowe: cel-cele mieszkaniowe
majątek-majątek odrębny
małżonkowie-majątek wspólny małżonków
mieszkanie-sprzedaż mieszkania
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Zwolnienia przedmiotowe.-Zwolnienia od podatku
dochodowego.-Sprzedaż nieruchomości i praw
majątkowych.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 10-ust. 1-pkt 8-lit. a
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 3-art. 21-ust. 1-pkt 131

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

dłowe
    Szanowny Panie,
    stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego
    zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

10 lipca 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 10 lipca 2025 r. o wydanie interpretacji
    indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych. Uzupełnił go Pan
    – w odpowiedzi na wezwanie organu – pismem z 4 sierpnia 2025 r. (wpływ do Urzędu
    Skarbowego 4 sierpnia 2025 r., wpływ do Krajowej Informacji Skarbowej 21 sierpnia 2025
    r.). Treść wniosku jest następująca:

## Opis zdarzenia przyszłego

1. W dniu (data zakupu, np. 14 stycznia 2020 r.) Wnioskodawca zakupił mieszkanie, które
    jest jego własnością w majątku osobistym.
    2. Mieszkanie to Wnioskodawca zamierza sprzedać w 2025 r. za około (...) zł.
    3. Środki uzyskane ze sprzedaży Wnioskodawca zamierza przeznaczyć na zakup domu o
    wartości około (...) zł. Dom kupuje z Żoną, z którą ma wspólnotę majątkową.
    4. Cała kwota za sprzedaży mieszkania zostanie przeznaczona na zakup domu.
    W piśmie z 4 sierpnia 2025 r., stanowiącym uzupełnienie wniosku, udzielił Pan
    następujących odpowiedzi na zawarte w wezwaniu pytania:
    1. Czy posiada Pan nieograniczony obowiązek podatkowy na terytorium Rzeczypospolitej
    Polskiej w myśl art. 3 ust. 1 i 1a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym
    od osób fizycznych (Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.)?
    Odpowiedź: Tak.
    2. Czy prowadzi Pan działalność gospodarczą w rozumieniu art. 5a pkt 6 ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych, w szczególności w zakresie obrotu
    nieruchomościami? Jeżeli tak, to czy sprzedaż nieruchomości (mieszkania), będącej
    przedmiotem wniosku, nastąpi w ramach wykonywania tej działalności?
    Odpowiedź: Nie, nie prowadzi Pan działalności gospodarczej.
    3. Kiedy zakupił Pan mieszkanie, o którym mowa we wniosku – proszę podać rok?
    We wniosku wskazał Pan bowiem:
      W dniu [data zakupu, np. 14.01.2020] zakupiłem mieszkanie, które jest moją
      własnością w majątku osobistym. (podkreślenie tutejszego organu)
    W związku z powyższym w opisie sprawy pojawiła się wątpliwość dotycząca rzeczywistej
    daty nabycia przez Pana ww. mieszkania.
    Odpowiedź: 14 stycznia 2020 r.
    4. Czy zakupione przez Pana mieszkanie, o którym mowa we wniosku jest położone w
    Polsce? Jeżeli nie to w jakim kraju?
    Odpowiedź: Tak, mieszkanie znajduje się w Polsce.
    5. Kiedy (należy podać przybliżoną datę) zamierza Pan wraz z żoną dokonać zakupu domu?
    Czy zakup domu nastąpi w ciągu 3 lat od końca roku podatkowego, w którym dojdzie
    do sprzedaży Pana mieszkania?
    Odpowiedź: Tak, dom zostanie zakupiony w tym samym roku, w którym zostanie
    sprzedane mieszkanie, ale już po sprzedaży mieszkania.
    6. Czy w zakupionym domu będzie Pan realizował własne cele mieszkaniowe, tzn. czy Pan
    w nim zamieszka? Jeśli tak, to od kiedy, czy na stałe, lub w jakich okresach?
    Odpowiedź: Tak, zamieszka Pan tam na stałe.

    7. Czy dom, którego zakup Pan planuje będzie położony w państwie członkowskim Unii
    Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru
    Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej?
    Odpowiedź: Dom będzie znajdował się w Polsce.

## Pytanie

Czy w ramach ulgi na cele mieszkaniowe Wnioskodawca może przypisać pełną wartość
    swojego wkładu, tj. (...) zł, czy tylko do połowy wartości domu, tj. (...) zł?
    Pana stanowisko w sprawie
    Zgodnie z Pana interpretacją przepisów, ulga na cele mieszkaniowe przysługuje Panu w
    wysokości (...) zł, ponieważ tyle wynosi Pana faktyczny wkład własny w zakup nowego
    domu po sprzedaży mieszkania. Uważa Pan, że tego rodzaju wydatki, wynikające z
    uzyskanych środków ze sprzedaży nieruchomości nabytej w 2020 roku, powinny być w
    pełni uwzględnione przy rozliczeniu ulgi.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym
    od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    Stosownie do art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy:
      Źródłami przychodów są odpłatne zbycie z zastrzeżeniem ust. 2:
      a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
      b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego
        oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
      c) prawa wieczystego użytkowania gruntów,
      d) innych rzeczy,
      - jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i
      zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw
      majątkowych określonych w lit. a-c – przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku
      kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy –
      przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w
      przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany.
    Podkreślić należy, że przepis art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy formułuje generalną zasadę,
    zgodnie z którą sprzedaż nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości oraz praw
    określonych w tym przepisie przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku
    kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, jeżeli nie następuje w
    ramach wykonywania działalności gospodarczej, skutkuje powstaniem przychodu. Tym
    samym, jeżeli odpłatne zbycie nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości oraz
    ww. praw nastąpi po upływie pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym
    nastąpiło nabycie lub wybudowanie i nie następuje w ramach wykonywania działalności
    gospodarczej – nie jest źródłem przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o
    podatku dochodowym od osób fizycznych, a kwota uzyskana ze sprzedaży nieruchomości,
    jej części lub udziału w nieruchomości oraz ww. praw w ogóle nie podlega opodatkowaniu.

    Zatem, jeżeli następuje odpłatne zbycie nieruchomości lub ich części oraz udziału w
    nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c ww.
    ustawy, co do zasady decydujące znaczenie w kwestii opodatkowania podatkiem
    dochodowym od osób fizycznych ma moment i sposób ich nabycia.
    Z przedstawionych informacji wynika, że 14 stycznia 2020 r. zakupił Pan mieszkanie.
    Mieszkanie to zamierza Pan sprzedać w 2025 r. Nie prowadzi Pan działalności
    gospodarczej.
    Zatem sprzedaż mieszkania – z uwagi na fakt, że nie minął pięcioletni okres, o którym
    mowa w wyżej cytowanym art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o podatku dochodowym od
    osób fizycznych – stanowić będzie dla Pana źródło przychodu podlegające opodatkowaniu
    na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
    Przechodząc do skutków podatkowych w zakresie planowanej sprzedaży nieruchomości
    należy wskazać, co następuje:
    Zgodnie z art. 30e ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Od dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw określonych w art. 10 ust. 1
      pkt 8 lit. a-c podatek dochodowy wynosi 19% podstawy obliczenia podatku.
    W myśl art. 30e ust. 2 tej ustawy:
      Podstawą obliczenia podatku, o której mowa w ust. 1, jest dochód stanowiący
      różnicę pomiędzy przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw
      określonym zgodnie z art. 19, a kosztami ustalonymi zgodnie z art. 22 ust. 6c i 6d,
      powiększoną o sumę odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 22h ust. 1 pkt
      1, dokonanych od zbywanych nieruchomości lub praw.
    Stosownie do art. 19 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych oraz innych
      rzeczy, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8, jest ich wartość wyrażona w cenie
      określonej w umowie, pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia. Jeżeli jednak cena,
      bez uzasadnionej przyczyny, znacznie odbiega od wartości rynkowej tych rzeczy lub
      praw, przychód ten określa organ podatkowy w wysokości wartości rynkowej.
      Przepis art. 14 ust. 1 zdanie drugie stosuje się odpowiednio.
    W myśl art. 30e ust. 4 ww. ustawy:
      Po zakończeniu roku podatkowego podatnik jest obowiązany w zeznaniu
      podatkowym, o którym mowa w art. 45 ust. 1a pkt 3, wykazać:
      1) dochody uzyskane w roku podatkowym z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw
        majątkowych określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) i obliczyć należny podatek
        dochodowy od dochodu, do którego nie ma zastosowania art. 21 ust. 1 pkt 131,
        lub
      2) dochody, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131.
    Dochód ze sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art. 10 ust. 1
    pkt 8 lit. a-c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – na podstawie art. 21 ust.
    1 pkt 131 tej ustawy – może jednak zostać objęty zwolnieniem z opodatkowania przy
    spełnieniu warunków określonych w tym przepisie.
    Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Wolne od podatku dochodowego są dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i
      praw majątkowych, o których mowa w art. 30e, w wysokości, która odpowiada
      iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele
      mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw
      majątkowych, jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie

      trzech lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie,
      przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości lub tego prawa majątkowego został
      wydatkowany na własne cele mieszkaniowe; udokumentowane wydatki poniesione
      na te cele uwzględnia się do wysokości przychodu z odpłatnego zbycia
      nieruchomości i praw majątkowych.
    Dochód zwolniony należy obliczyć według następującego wzoru: D × W/P
    gdzie:
    D – dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości lub prawa,
    W – wydatki poniesione na cele mieszkaniowe wymienione w art. 21 ust. 25 ustawy o
    podatku dochodowym od osób fizycznych,
    P – przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości lub prawa.
    Należy wyjaśnić, że powyższe zwolnienie obejmuje więc taką część dochodu
    uzyskanego z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości lub prawa, jaka proporcjonalnie
    odpowiada udziałowi poniesionych wydatków na własne cele mieszkaniowe w
    osiągniętych przychodach z odpłatnego zbycia. W sytuacji, gdy przychód z odpłatnego
    zbycia zostanie w całości przeznaczony na cele mieszkaniowe, to wówczas uzyskany z
    tego tytułu dochód będzie w całości korzystał ze zwolnienia od podatku dochodowego.
    Tym samym, aby dochód z tytułu sprzedaży nieruchomości był w całości zwolniony z
    podatku dochodowego, cały przychód ze zbytej nieruchomości musi być wydatkowany
    na własne cele mieszkaniowe, wymienione w przepisie art. 21 ust. 25 ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych, nie później niż w okresie trzech lat od końca roku
    podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie.
    Katalog wydatków stanowiących własne cele mieszkaniowe podatnika wskazany w art. 21
    ust. 25 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ma charakter zamknięty – jest
    to wyliczenie enumeratywne. Ustawodawca w sposób jednoznaczny wskazał cele
    mieszkaniowe, których realizacja pozwala na zwolnienie z opodatkowania dochodu
    uzyskanego ze zbycia nieruchomości.
    Z przepisu art. 21 ust. 25 pkt 1 ww. ustawy wynika, że:
      Za wydatki poniesione na cele, o których mowa w ust. 1 pkt 131, uważa się:
      1) wydatki poniesione na:
      a) nabycie budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu
        mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, a
        także na nabycie gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania
        wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub
        lokalem,
      b) nabycie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału
        w takim prawie, prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej
        lub udziału w takim prawie,
      c) nabycie gruntu pod budowę budynku mieszkalnego lub udziału w takim gruncie,
        prawa użytkowania wieczystego takiego gruntu lub udziału w takim prawie, w
        tym również z rozpoczętą budową budynku mieszkalnego, oraz nabycie innego
        gruntu lub udziału w gruncie, prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału
        w takim prawie, jeżeli w okresie, o którym mowa w ust. 1 pkt 131, grunt ten
        zmieni przeznaczenie na grunt pod budowę budynku mieszkalnego,
      d) budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub remont własnego budynku
        mieszkalnego, jego części lub własnego lokalu mieszkalnego,

      e) rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub adaptację na cele mieszkalne własnego
        budynku niemieszkalnego, jego części, własnego lokalu niemieszkalnego lub
        własnego pomieszczenia niemieszkalnego
      – położonych w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie
      należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji
      Szwajcarskiej.
    Zgodnie z art. 21 ust. 25a omawianej ustawy:
      Wydatki, o których mowa w ust. 25 pkt 1 lit. a-c, uznaje się za wydatki poniesione na
      cele mieszkaniowe, jeżeli przed upływem okresu, o którym mowa w ust. 1 pkt 131,
      nastąpiło nabycie własności rzeczy lub praw wymienionych w ust. 25 pkt 1 lit. a-c, w
      związku z którymi podatnik ponosił wydatki na nabycie.
    Stosownie do art. 21 ust. 26 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Przez własny budynek, lokal lub pomieszczenie, o których mowa w ust. 25 pkt 1 lit. d
      i e, rozumie się budynek, lokal lub pomieszczenie stanowiące własność lub
      współwłasność podatnika lub do którego podatnikowi przysługuje spółdzielcze
      własnościowe prawo do lokalu, prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni
      mieszkaniowej lub udział w takich prawach. Przez własne budynek, lokal lub
      pomieszczenie, o których mowa w ust. 25 pkt 1 lit. d i e, rozumie się również
      niestanowiące własności lub współwłasności podatnika budynek, lokal lub
      pomieszczenie, jeżeli w okresie, o którym mowa w ust. 1 pkt 131, podatnik nabędzie
      ich własność lub współwłasność albo spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu,
      prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udział w takich
      prawach, jeżeli uprzednio prawo takie mu nie przysługiwało.
    Zgodnie z art. 21 ust. 28 tej ustawy:
      Za wydatki, o których mowa w ust. 25, nie uważa się wydatków poniesionych na:
      1) nabycie gruntu lub udziału w gruncie, prawa wieczystego użytkowania gruntu lub
      udziału w takim prawie, budynku, jego części lub udziału w budynku, lub
      2) budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę, adaptację lub remont budynku
      albo jego części
      – przeznaczonych na cele rekreacyjne.
    Podkreślenia wymaga, że zwolnienia podatkowe oraz wszelkiego rodzaju ulgi są wyjątkiem
    od zasady powszechności opodatkowania, dlatego do interpretacji przepisów
    ustanawiających zwolnienia podatkowe, jak również ulgi, należy stosować wykładnię
    ścisłą, która nie wychodzi poza literalne brzmienie przepisów. Stąd też, prawo do
    przedmiotowego zwolnienia przysługuje podatnikowi tylko i wyłącznie w sytuacji
    spełnienia wszystkich przesłanek wskazanych w przepisie prawa. Należy również zastrzec,
    że w przypadku korzystania z ulg i zwolnień podatkowych, wynikających z ustawy o
    podatku dochodowym od osób fizycznych obowiązek udowodnienia, że określony
    wydatek został poniesiony przy spełnieniu wszystkich warunków wynikających z przepisów
    podatkowych spoczywa na podatniku, który wywodzi z tego określone skutki prawne.
    Ww. zwolnienie jest wyjątkiem od zasady powszechności opodatkowania, co oznacza, że
    wszelkie odstępstwa od tej zasady, muszą bezwzględnie wynikać z przepisów prawa i być
    interpretowane ściśle z jego literą. W związku z tym, tylko wydatkowanie środków
    uzyskanych z odpłatnego zbycia – w terminie i na cele wskazane w art. 21 ust. 1 pkt 131, a
    szczegółowo opisane w art. 21 ust. 25 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych
    – pozwala na zastosowanie przedmiotowego zwolnienia.
    W tym miejscu wskazać należy, że z istoty rozwiązania zawartego w zacytowanym art. 21
    ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, że podstawową
    okolicznością decydującą o możliwości skorzystania z przedmiotowego zwolnienia jest

    przeznaczenie w wyznaczonym terminie środków uzyskanych z odpłatnego zbycia
    nieruchomości i praw majątkowych, na wskazane w art. 21 ust. 25 ww. ustawy własne cele
    mieszkaniowe.
    Przy czym podkreślić należy, że w ww. przepisie ustawodawca wskazał, że przychód z
    odpłatnego zbycia ma zostać wydatkowany na „własne cele mieszkaniowe”. Poprzedzenie
    wyrażenia „cele mieszkaniowe” przymiotnikiem „własne” świadczy o tym, że ustawodawca
    przewidując podstawę do zastosowania ww. zwolnienia i dopisując ten przymiotnik,
    przesądził, że celem nadrzędnym jest możliwość uwzględnienia przy obliczaniu dochodu
    zwolnionego z opodatkowania tylko takich wydatków, które poniesione zostały na
    zaspokojenie „własnych” potrzeb mieszkaniowych podatnika.
    Zatem, samo poniesienie wydatku nie świadczy jeszcze o tym, że zostanie spełniona
    przesłanka skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania. Warunkiem zwolnienia
    podatkowego jest wykazanie przez podatnika, że wydatek poniesiony został na
    zrealizowanie jego własnych celów mieszkaniowych. Wydatkowanie przychodu na własne
    cele mieszkaniowe oznacza, według stanowiska prezentowanego w orzecznictwie i
    doktrynie, że celem podatnika jest realizacja potrzeby zapewnienia sobie tzw. „dachu nad
    głową”.
    Z opisu sprawy wynika, że 14 stycznia 2020 r. zakupił Pan mieszkanie, które jest Pana
    własnością w majątku osobistym. Mieszkanie to zamierza Pan sprzedać w 2025 roku.
    Środki uzyskane ze sprzedaży zamierza Pan przeznaczyć na zakup domu, który kupuje
    Pan wspólnie z Żoną, z którą ma wspólnotę majątkową. Dom zostanie zakupiony w tym
    samym roku, w którym zostanie sprzedane mieszkanie, ale już po sprzedaży
    mieszkania. Cała kwota za sprzedaży mieszkania zostanie przeznaczona na zakup
    domu. Zarówno mieszkanie, które zamierza Pan sprzedaż, jak i dom, który zamierza
    Pan kupić znajdują się w Polsce. W domu tym zamieszka Pan na stałe.
    Pana wątpliwość dotyczy ustalenia, czy w sytuacji sprzedaży mieszkania będącego Pana
    majątkiem osobistym przed upływem pięciu lat od jego nabycia i przeznaczenia w
    wyznaczonym przepisami art. 21 ust. 1 pkt 131 powołanej ustawy terminie całych
    środków uzyskanych z tej sprzedaży na zakup domu wspólnie z Żoną, z którą posiada
    Pan wspólność majątkową, za wydatki na własne cele mieszkaniowe może Pan uznać
    pełną wartość swojego wkładu, czy tylko do połowy wartości domu.
    Ze względu na przedmiot Pana zapytania, należy odnieść się do przepisów ustawy z 25
    lutego 1964 r. Kodeks rodzinny i opiekuńczy (t.j. Dz. U. z 2023 r., poz. 2809 ze zm.). I tak,
    w myśl art. 31 § 1 tej ustawy:
      Z chwilą zawarcia małżeństwa powstaje między małżonkami z mocy ustawy
      wspólność majątkowa (wspólność ustawowa) obejmująca przedmioty majątkowe
      nabyte w czasie jej trwania przez oboje małżonków lub przez jednego z nich
      (majątek wspólny). Przedmioty majątkowe nieobjęte wspólnością ustawową należą
      do majątku osobistego każdego z małżonków.
    Na podstawie art. 33 pkt 1 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego:
      Do majątku osobistego każdego z małżonków należą przedmioty majątkowe nabyte
      przed powstaniem wspólności ustawowej.
    W myśl art. 35 ww. ustawy:
      W czasie trwania wspólności ustawowej żaden z małżonków nie może żądać
      podziału majątku wspólnego. Nie może również rozporządzać ani zobowiązywać się
      do rozporządzania udziałem, który w razie ustania wspólności przypadnie mu w
      majątku wspólnym lub w poszczególnych przedmiotach należących do tego majątku.
    Stosownie do art. 43 § 1 wskazanej ustawy:
      Oboje małżonkowie mają równe udziały w majątku wspólnym.

    Obojgu małżonkom przysługuje pełne prawo do całości majątku wspólnego. Zważywszy
    na tak ukształtowaną sytuację prawną małżonków objętych wspólnością ustawową,
    definitywne nabycie w czasie jej trwania nieruchomości oznacza nabycie przez każdego
    z małżonków tego prawa w całości, a nie w określonym ułamkowo udziale.
    Wspólność małżeńska została ukształtowana jako wspólność łączna. Charakteryzuje się
    ona tym, że w czasie jej trwania małżonkowie nie mają określonych udziałów w majątku
    wspólnym, nie mogą więc rozporządzać udziałami, a także nie mogą żądać podziału
    majątku objętego wspólnością ustawową. Obojgu małżonkom przysługuje pełne prawo
    do całości majątku wspólnego.
    Zatem, wydatkowanie przychodu uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości, którą jeden
    z małżonków nabył do majątku odrębnego, na zakup nieruchomości nabywanej do
    majątku wspólnego - przy spełnieniu pozostałych warunków wynikających z
    analizowanych przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych -
    uprawnia do zastosowania zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o
    podatku dochodowym od osób fizycznych.
    Skoro - jak podał Pan we wniosku:
        w Pana związku małżeńskim obowiązuje wspólnota majątkowa,
        całość środków uzyskanych z opisanej sprzedaży mieszkania (składnika Pana
        majątku odrębnego) planuje Pan przeznaczyć na własne cele mieszkaniowe - zakup
        domu, który zostanie nabyty przez Pana i Pana żonę jako nieruchomość wspólna,
        zakup domu zostanie dokonany w ciągu 3 lat od końca roku podatkowego, w
        którym dojdzie do sprzedaży mieszkania nabytego przez Pana do majątku
        osobistego,
        nieruchomość będzie przeznaczona do stałego zamieszkania przez Pana,
    - to uzyskany z tej transakcji dochód będzie korzystał ze zwolnienia zawartego w art. 21
    ust. 1 pkt 131 w związku z art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. a ustawy o podatku dochodowym od
    osób fizycznych.
    Jeśli więc - stosownie do przedmiotu Pana pytania - całość środków finansowych
    uzyskanych ze sprzedaży tego mieszkania przeznaczy Pana na zakup - do majątku
    wspólnego - domu, to dochód uzyskany z tego zbycia będzie w całości korzystał z
    przedmiotowego zwolnienia.
    Odpowiadając wprost na Pana pytanie, w ramach ulgi na cele mieszkaniowe może Pan
    przyjąć pełną wartość swojego wkładu, a nie do wysokości połowy wartości domu.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który
    obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
    Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy
    rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie
    z opisem zdarzenia przyszłego podanym przez Pana w złożonym wniosku. W związku z
    powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku
    opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność.
    Ponadto wyjaśniam, że:
    · Wezwaniem z 30 lipca 2025 r. znak 0112-KDSL1-1.4011.436.2025.1.JB poprosiłem Pana o
      uzupełnienie wniosku, pod rygorem pozostawienia go bez rozpatrzenia. Wezwanie
      odebrał Pan 30 lipca 2025 r.

    · Wyznaczony termin do uzupełnienia wniosku upłynął z dniem 6 sierpnia 2025 r. i w tym
      czasie nie wpłynęło do mnie uzupełnienie braków formalnych wniosku.
    · Postanowieniem z 20 sierpnia 2025 r. znak 0112-KDSL1-1.4011.436.2025.2.JB
      pozostawiłem zatem Pana wniosek bez rozpatrzenia. Postanowienie odebrał Pan 20
      sierpnia 2025 r.
    · 21 sierpnia 2025 r. (czyli po terminie wyznaczonym do uzupełnienia wniosku oraz po
      wydaniu ww. postanowienia) wpłynęło do mnie Pana pismo informujące, że
      odpowiedź została przez Pana wysłana do mnie 4 sierpnia 2025 r., w związku z czym
      wnosi Pan o rozpatrzenie wniosku o interpretację. Ponadto, 21 sierpnia 2025 r.
      wpłynęło do mnie pismo Naczelnika Urzędu Skarbowego z 20 sierpnia 2025 r.
      przekazujące zgodnie z właściwością Pana pismo z 4 sierpnia 2025 r. stanowiące
      uzupełnienie wniosku. Informuję Pana, że uzupełnienie wpłynęło do niewłaściwego
      organu. Pismo z 4 sierpnia 2025 r. nie zostało przez Pana wysłane i jednocześnie nie
      wpłynęło do mnie 4 sierpnia 2025 r. lecz do Urzędu Skarbowego – zgodnie z Pana
      zaadresowaniem. O Pana uzupełnieniu dowiedziałem się 21 sierpnia 2025 r.
    Okres opóźnienia w przekazaniu uzupełnienia został spowodowany z przyczyn
    niezależnych ode mnie, a brak wiedzy o wniesionym w terminie uzupełnieniu do Urzędu
    Skarbowego, uniemożliwiał mi wcześniejsze procedowanie Pana wniosku z jego
    uwzględnieniem.
    Jednak w świetle powyższego, po przeanalizowaniu wszystkich okoliczności w sprawie
    stwierdzam, że postanowienie z 20 sierpnia 2025 r. znak 0112-KDSL2-1.4011.436.2025.2.JB
    o pozostawieniu Pana wniosku bez rozpatrzenia było bezzasadne.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z
    dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
    Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna
    (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
      z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego w (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa
    z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):

    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.