Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0112-KDIL1-1.4012.282.2025.3.EB
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-07-08
Teza: Podatek od towarów i usług w zakresie możliwości
zastosowania zwolnienia od podatku VAT na podstawie art.
113 ust. 1; 13.
Słowa kluczowe: działalność-działalność gospodarcza-jednoosobowa
działalność gospodarcza
działalność-działalność gospodarcza-zawieszenie
działalności gospodarczej
zwolnienie
Zagadnienia: Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II. Zakres
opodatkowania-Rozdział 1. Przepisy ogólne -Czynności
podlegające opodatkowaniu
Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II. Zakres
opodatkowania-Rozdział 2. Dostawa towarów i
świadczenie usług
Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział III. Podatnicy,
płatnicy i przedstawiciele podatkowi-Rozdział 1.
Podatnicy i płatnicy-Podatnicy
Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział XII.
Procedury szczególne-Rozdział 1. Szczególne procedury
dotyczące drobnych przedsiębiorców -Zwolnienie
podatkowe
Przepisy: [VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II-
Rozdział 1-art. 5-ust. 1-pkt 1
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II-
Rozdział 2-art. 7.-ust. 1
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II-
Rozdział 2-art. 8-ust. 1
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział III-
Rozdział 1-art. 15-ust. 1
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział III-
Rozdział 1-art. 15-ust. 2
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział
XII-Rozdział 1-art. 113-ust. 1
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział
XII-Rozdział 1-art. 113-ust. 10
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział
XII-Rozdział 1-art. 113-ust. 13
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział
XII-Rozdział 1-art. 113-ust. 2
1

[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział
XII-Rozdział 1-art. 113-ust. 5
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział
XII-Rozdział 1-art. 113-ust. 9

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,
    stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego
    zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

6 maja 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 29 kwietnia 2025 r. o wydanie interpretacji
    indywidualnej w podatku od towarów i usług w zakresie możliwości zastosowania
    zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 1-13. Uzupełnił go Pan – w
    odpowiedzi na wezwanie pismem z 1 czerwca 2025 r. (wpływ 2 czerwca 2025 r.) oraz
    pismem z 27 czerwca 2025 r. (wpływ 30 czerwca 2025 r.)
    Treść wniosku jest następująca:

## Opis zdarzenia przyszłego

W dniu 23 kwietnia 2025 r. wznowił Pan działalność jednoosobową, gdzie świadczy Pan
    usługi związane z wykonywaniem świadectw charakterystyki energetycznej budynków
    oraz wykonywaniu audytów energetycznych. Działalność otworzył Pan w listopadzie i po 3
    dniach ją zawiesił, ze względu na wstrzymanie programu „Czyste Powietrze”. Sprzedaży w
    roku 2024 nie było. W tym roku sprzedaż z tytułu prowadzonej przez Pana działalności
    gospodarczej nie przekroczy kwoty 200.000 zł (bez podatku VAT). Nie zamierza Pan
    prowadzić działalności w zakresie doradztwa, a jedynie realizować usługi w zakresie
    zgodnym z ustawą o charakterystyce energetycznej (sporządzanie świadectw
    charakterystyki energetycznej, audyty energetyczne). Świadectwa charakterystyki
    energetycznej oraz audyty energetyczne to opracowania inżynierskie, które polegają na
    analizie, z określeniem parametrów technicznych konstrukcji i instalacji budynku oraz

    parametry techniczne źródła ciepła i/lub klimatyzacji, zasilającego budynek lub część
    budynku. Analizy te polegają na weryfikacji stanu rzeczywistego obiektów, instalacji i
    urządzeń i porównaniu ich stanu do parametrów określonych w obecnie obowiązujących
    przepisach techniczno-budowlanych, zgodnie z metodologią opartą na podstawie
    przepisów wykonawczych do ustawy o charakterystyce energetycznej. W wyniku tych
    opracowań należy wydać odpowiednie zalecenia zawierające ściśle określony zakres i
    rodzaj robót budowlano-instalacyjnych, które poprawią charakterystykę energetyczną
    budynku lub części budynku lub dostosują parametry techniczne obiektu budowlanego
    lub urządzenia instalacyjnego do odpowiednich wymagań wynikających z przepisów
    techniczno-budowlanych. Zalecenia te jednak nie mają charakteru doradczego (porada,
    doradzenie sposobu postępowania), a mają charakter zdecydowanie nakazowy (wybrane
    przez oceniającego optymalne rozwiązanie inżynierskie do osiągnięcia wymaganego celu –
    dostosowanie do określonych przepisów lub stanu technicznego). Podobne za

## Pytanie

zostało skierowane Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, który został pozytywnie
    rozpatrzony, a potwierdzającym jest pismo z dnia 14 grudnia 2023 r. pod sygnaturą: 0113-
    KDIPT1-1.4012.644.2023.2.MGO.
    Uzupełnienie i doprecyzowanie opisu sprawy
    1. Działalność zarejestrowana została 1 grudnia 2024 r., i w ten sam dzień została
      zawieszona (powodem było zawieszenie programu „Czyste Powietrze”).
      Wykonywanie Świadectw Charakterystyki Energetycznej Budynków rozpoczął Pan od
      16 marca 2024 r. jako działalność nierejestrowana. Przychód nie przekraczał 1500 zł
      miesięcznie. Rozbudował Pan swoje usługi o wykonywanie Audytów Energetycznych.
      Wznowił Pan działalność rejestrowaną 23 kwietnia 2025 r., po odwieszeniu programu
      „Czyste Powietrze”.
    2. Nie jest Pan czynnym podatnikiem podatku VAT.
    3. Wykonuje Pan w ramach działalności tylko Świadectwa Charakterystyki Energetycznej
      Budynków oraz Audyty Energetyczne.
    4. W ramach prowadzonej działalności gospodarczej nie wykonuje Pan czynności, o
      których mowa w artykule 113 ust. 13 ustawy z 11 marca 2004 r.
    Pytanie
    Czy zgodnie z art. 113 ust. 1-13 ustawy o VAT dnia 11 marca 2004 r., zachodzi możliwość
    skorzystania przez Pana z prawa do zwolnienia z podatku VAT w zakresie wykonywania
    świadectw charakterystyki energetycznej budynków oraz audytów energetycznych?
    Pana stanowisko w sprawie
    W Pana ocenie, zgodnie z Pana wiedzą oraz Pana księgowej, na podstawie pisma z 14
    grudnia 2023 r. 0113-KDIPT1-1.4012.644.2023.2.MGO, powinien Pan zostać zwolniony z
    podatku VAT. Faktury wystawiane powinny być z adnotacją o zwolnieniu „ZWOLNIONY Z
    PODATKU ZE WZGLĘDU NA ART. 113 UST. 1-9 Z DNIA 11 MARCA 2024 ROKU”.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od
    towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775), zwanej dalej ustawą:
      Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega odpłatna dostawa towarów i
      odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.
    W myśl art. 7 ust. 1 ustawy:

      Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się
      przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel (...).
    Natomiast art. 8 ust. 1 ustawy stanowi, że:
      Przez świadczenie usług, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się każde
      świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej
      niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu
      art. 7 (...).
    Nie każda jednak czynność stanowiąca dostawę towarów lub świadczenie usług w
    rozumieniu art. 7 ust. 1 oraz art. 8 ust. 1 ustawy podlega opodatkowaniu podatkiem od
    towarów i usług. Aby dana czynność podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i
    usług, musi być wykonana przez podatnika.
    W oparciu o art. 15 ust. 1 ustawy:
      Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości
      prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o
      której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
    Stosownie do art. 15 ust. 2 ustawy:
      Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców
      lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz
      rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność
      gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu
      towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów
      zarobkowych.
    Ustawodawca przewidział zwolnienie od podatku dla pewnej grupy podatników. Regulacje
    w tym zakresie zawarte zostały w art. 113 ustawy.
    Stosownie do treści art. 113 ust. 1 ustawy w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia
    2024 r.:
      Zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość
      sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200 000
      zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku.
    Natomiast w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2025 r. art. 113 ust. 1 ustawy
    stanowi:
      Zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego
      siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, u którego wartość sprzedaży,
      z wyłączeniem podatku, nie przekroczyła w poprzednim ani bieżącym roku
      podatkowym kwoty 200 000 zł.
    W myśl art. 1 ustawy z dnia 24 czerwca 2025 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i
    usług (Dz. U. z 2025 r. poz. 896):
      1.W ustawie z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2025 r.
      poz. 775 i 894) w art. 113 w ust. 1 wyrazy „kwoty 200 000 zł” zastępuje się wyrazami
      „kwoty 240 000 zł”.
    Zgodnie z art. 2 ww. ustawy:
      1. Podatnicy posiadający siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, u
      których wartość sprzedaży w 2025 r. była wyższa niż 200 000 zł i nie przekroczyła 240
      000 zł, mogą skorzystać ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy
      zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą.
      2. Podatnicy posiadający siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju,
      którzy rozpoczęli w 2025 r. wykonywanie czynności określonych w art. 5 ustawy

      zmienianej w art. 1, u których wartość sprzedaży, w proporcji do okresu
      prowadzonej działalności gospodarczej, przekroczyła 200 000 zł i nie przekroczyła
      240 000 zł, mogą skorzystać ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy
      zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą.
      3. Przepisy ust. 1 i 2 stosuje się odpowiednio w przypadku sprzedaży dokonywanej
      przez podatników, o których mowa w art. 113a ustawy zmienianej w art. 1.
    Natomiast art. 3 cytowanej ustawy wskazuje, że:
      Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2026 r.
    Na mocy art. 113 ust. 2 ustawy:
      Do wartości sprzedaży, o której mowa w ust. 1, nie wlicza się:
      wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość, która nie podlega
      opodatkowaniu podatkiem na terytorium kraju;
      1a) sprzedaży na odległość towarów importowanych, która nie podlega
      opodatkowaniu podatkiem na terytorium kraju;
      2) odpłatnej dostawy towarów i odpłatnego świadczenia usług, zwolnionych od
      podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82
      ust. 3, z wyjątkiem:
      a) transakcji związanych z nieruchomościami,
      b) usług, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 38-41,
      c) usług ubezpieczeniowych i reasekuracyjnych
      - jeżeli czynności te nie mają charakteru transakcji pomocniczych;
      3)odpłatnej dostawy towarów, które na podstawie przepisów o podatku
      dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości
      niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji.
    Na podstawie art. 113 ust. 5 ustawy:
      Jeżeli wartość sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie ust. 1 przekroczy
      kwotę, o której mowa w ust. 1, zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą
      przekroczono tę kwotę.
    Jak stanowi art. 113 ust. 9 ustawy:
      Zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego
      siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, rozpoczynającego w trakcie
      roku podatkowego wykonywanie czynności określonych w art. 5, jeżeli przewidywana
      przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej
      działalności gospodarczej w roku podatkowym, kwoty określonej w ust. 1.
    Zgodnie z art. 113 ust. 10 ustawy:
      Jeżeli faktyczna wartość sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie ust. 9, w
      proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej, przekroczy w trakcie
      roku podatkowego kwotę określoną w ust. 1, zwolnienie traci moc począwszy od
      czynności, którą przekroczono tę kwotę.
    W myśl art. 113 ust. 11 ustawy:
      Podatnik, który utracił prawo do zwolnienia sprzedaży od podatku lub zrezygnował z
      tego zwolnienia, może, nie wcześniej niż po upływie roku, licząc od końca roku, w
      którym utracił prawo do zwolnienia lub zrezygnował z tego zwolnienia, ponownie
      skorzystać ze zwolnienia określonego w ust. 1.
    W świetle art. 113 ust. 13 ustawy:

      Zwolnień, o których mowa w ust. 1 i 9, nie stosuje się do podatników:
      1) dokonujących dostaw:
      a) towarów wymienionych w załączniku nr 12 do ustawy,
      b) towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, w rozumieniu przepisów o
        podatku akcyzowym, z wyjątkiem:
      - energii elektrycznej (CN 2716 00 00),
      - wyrobów tytoniowych,
      - samochodów osobowych, innych niż wymienione w lit. e, zaliczanych przez
      podatnika, na podstawie przepisów o podatku dochodowym, do środków trwałych
      podlegających amortyzacji,
      c) budynków, budowli lub ich części, w przypadkach, o których mowa w art. 43 ust. 1
      pkt 10 lit. a i b,
      d) terenów budowlanych,
      e) nowych środków transportu,
      f) następujących towarów, w związku z zawarciem umowy w ramach
      zorganizowanego systemu zawierania umów na odległość, bez jednoczesnej fizycznej
      obecności stron, z wyłącznym wykorzystaniem jednego lub większej liczby środków
      porozumiewania się na odległość do chwili zawarcia umowy włącznie:
      - preparatów kosmetycznych i toaletowych (PKWiU 20.42.1),
      - komputerów, wyrobów elektronicznych i optycznych (PKWiU 26),
      - urządzeń elektrycznych (PKWiU 27),
      - maszyn i urządzeń, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 28),
      g) hurtowych i detalicznych części i akcesoriów do:
      - pojazdów samochodowych, z wyłączeniem motocykli (PKWiU 45.3),
      - motocykli (PKWiU ex 45.4);
      2) świadczących usługi:
      a) prawnicze,
      b) w zakresie doradztwa, z wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego z uprawą i
      hodowlą roślin oraz chowem i hodowlą zwierząt, a także związanego ze
      sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego,
      c) jubilerskie,
      d) ściągania długów, w tym factoringu;
    Przepis art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b ustawy stanowi, że ze zwolnienia określonego w art. 113
    ust. 1 i 9 ustawy nie korzystają m.in. usługi w zakresie doradztwa.
    Wskazania wymaga, że ani ustawa o podatku od towarów i usług, ani przepisy
    wykonawcze do niej, nie definiują pojęcia doradztwa. W potocznym rozumieniu termin
    „doradztwo” obejmuje szereg usług doradczych, tj. np.: podatkowe, prawne, finansowe.
    Ponieważ brak w ustawie definicji doradztwa, to należy odwołać się do wykładni
    językowej. Zgodnie z definicją zawartą w Słowniku języka polskiego PWN, pod pojęciem
    „doradcy” należy rozumieć „tego, kto doradza”. Natomiast „doradzać”, w myśl powołanego
    wyżej Słownika języka polskiego PWN, oznacza „udzielić porady, wskazać sposób
    postępowania w jakiejś sprawie”. Doradztwo jest zatem udzieleniem fachowych zaleceń,
    porad. Użyty w ustawie o podatku od towarów i usług termin „usługi w zakresie
    doradztwa” należy rozumieć w związku z tym szeroko.

    Z opisu sprawy wynika, że:
    − nie jest Pan czynnym podatnikiem podatku VAT;
    − działalność zarejestrowana została przez Pana 1 grudnia 2024 r., i w ten sam dzień
      została zawieszona (powodem było zawieszenie programu „Czyste Powietrze”);
    − wykonywanie Świadectw Charakterystyki Energetycznej Budynków rozpoczął Pan od 16
      marca 2024 r. jako działalność nierejestrowana. Przychód nie przekraczał 1500 zł
      miesięcznie;
    − rozbudował Pan swoje usługi o wykonywanie Audytów Energetycznych;
    − wznowił Pan działalność rejestrowaną 23 kwietnia 2025 r., po odwieszeniu programu
      „Czyste Powietrze”, gdzie świadczy Pan usługi związane z wykonywaniem świadectw
      charakterystyki energetycznej budynków oraz wykonywaniu audytów energetycznych;
    − sprzedaży w roku 2024 nie było;
    − w roku 2025 sprzedaż z tytułu prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej nie
      przekroczy kwoty 200.000 zł (bez podatku VAT);
    − w ramach prowadzonej działalności gospodarczej nie wykonuje Pan czynności, o
      których mowa w art. 113 ust. 13 ustawy z 11 marca 2004 r.
    Pana wątpliwości dotyczą ustalenia, czy w związku z wykonywaną działalnością, może Pan
    korzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT zgodnie z art. 113 ust. 1-13 ustawy.
    W pierwszej kolejności należy wyjaśnić, że ustawa o podatku od towarów i usług nie
    definiuje pojęcia zawieszenia działalności gospodarczej. Kwestia ta uregulowana została m.
    in. w przepisach ustawy z dnia 6 marca 2018 r. Prawo przedsiębiorców (t.j. Dz. U. z 2024 r.
    poz. 236 ze zm.).
    Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy Prawo przedsiębiorców:
      Przedsiębiorca niezatrudniający pracowników może zawiesić wykonywanie
      działalności gospodarczej na zasadach określonych w niniejszej ustawie, z
      uwzględnieniem przepisów dotyczących ubezpieczeń społecznych.
    W myśl art. 23 ust. 1 ustawy Prawo przedsiębiorców:
      Przedsiębiorca wpisany do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności
      Gospodarczej może zawiesić wykonywanie działalności gospodarczej na czas
      nieokreślony albo określony, nie krótszy jednak niż 30 dni.
    Zgodnie z treścią przepisu art. 23 ust. 2 ustawy Prawo przedsiębiorców:
      Przedsiębiorca wpisany do rejestru przedsiębiorców Krajowego Rejestru Sądowego
      może zawiesić wykonywanie działalności gospodarczej na okres od 30 dni do 24
      miesięcy.
    Stosownie do treści przepisu art. 25 ust. 1 ustawy Prawo przedsiębiorców:
      W okresie zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej przedsiębiorca nie
      może wykonywać działalności gospodarczej i osiągać bieżących przychodów z
      pozarolniczej działalności gospodarczej.
    Z kolei, zgodnie z art. 25 ust. 2 ustawy Prawo przedsiębiorców:
      W okresie zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej przedsiębiorca:
      1) może wykonywać wszelkie czynności niezbędne do zachowania lub
      zabezpieczenia źródła przychodów, w tym rozwiązywania zawartych wcześniej umów;
      2) może przyjmować należności i jest obowiązany regulować zobowiązania, powstałe
      przed datą zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej;
      3) może zbywać własne środki trwałe i wyposażenie;

      4) ma prawo albo obowiązek uczestniczyć w postępowaniach sądowych,
      postępowaniach podatkowych i administracyjnych związanych z działalnością
      gospodarczą wykonywaną przed datą zawieszenia wykonywania działalności
      gospodarczej;
      5) wykonuje wszelkie obowiązki nakazane przepisami prawa;
      6) może osiągać przychody finansowe, także z działalności prowadzonej przed datą
      zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej;
      7) może zostać poddany kontroli na zasadach przewidzianych dla przedsiębiorców
      wykonujących działalność gospodarczą;
      8) może powołać albo odwołać zarządcę sukcesyjnego, o którym mowa w ustawie z
      dnia 5 lipca 2018 r. o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem osoby fizycznej i
      innych ułatwieniach związanych z sukcesją przedsiębiorstw (Dz.U. z 2021 r. poz. 170).
    Przepis art. 24 ust. 1 ustawy Prawo przedsiębiorców, stanowi, że:
      Zawieszenie wykonywania działalności gospodarczej oraz wznowienie wykonywania
      działalności gospodarczej następują na wniosek przedsiębiorcy, chyba że przepis
      odrębny stanowi inaczej.
    Wobec powyższego zawieszenie działalności gospodarczej samo w sobie nie stanowi
    zaprzestania wykonywania działalności gospodarczej przez podatnika. Podatnik, który
    zawiesza prowadzenie działalności gospodarczej na pewien czas, nadal pozostaje
    podatnikiem podatku od towarów i usług, z tym że w okresie zawieszenia wykonywania
    działalności przedsiębiorca nie prowadzi aktywnej działalności. Zgłoszenie zawieszenia
    działalności gospodarczej nie oznacza zatem ustania bytu przedsiębiorcy, a jedynie
    przerwę w wykonywaniu działalności gospodarczej.
    Mając na uwadze wskazane wyżej przepisy prawa oraz okoliczności przedstawione we
    wniosku należy stwierdzić, że po wznowieniu zawieszonej działalności gospodarczej, nie
    jest Pani uznana za podatnika rozpoczynającego działalność, lecz występuje jako podatnik
    kontynuujący tą działalność.
    W związku z tym, kwota limitu, wynikająca z art. 113 ust. 1 ustawy, dająca prawo do
    zwolnienia od podatku od towarów i usług, dotyczy Pana w pełnej wysokości, niezależnie
    od zawieszenia działalności gospodarczej w trakcie roku podatkowego, a następnie jej
    ponownego wznowienia (w następnym roku). Fakt zawieszenia działalności gospodarczej
    nie ma wpływu na zmniejszenie kwoty limitu uprawniającej do korzystania ze zwolnienia
    od podatku od towarów i usług.
    Podatnik może korzystać ze zwolnienia od podatku na podstawie i według zasad
    określonych przepisami art. 113 ust. 1 i 9 ustawy, pod warunkiem, że nie wykonuje
    czynności, o których mowa w art. 113 ust. 13 ustawy.
    W świetle powołanych wyżej przepisów, o zwolnieniu, o którym mowa w art. 113 ust. 13
    pkt 2 lit. b) ustawy, decyduje kwalifikacja bądź istota wykonywanych czynności.
    W analizowanej sprawie istotne są czynności wykonywane w ramach Pana działalności
    gospodarczej. Jak wskazał Pan w uzupełnieniu opisu sprawy, w ramach prowadzonej
    działalności gospodarczej nie wykonuje Pan czynności, o których mowa w artykule 113
    ust. 13 ustawy z 11 marca 2004 r. Pana działalność gospodarcza polega na świadczeniu
    usług związanych z wykonywaniem świadectw charakterystyki energetycznej budynków
    oraz wykonywaniu audytów energetycznych. Wydaje Pan odpowiednie zalecenia
    zawierające ściśle określony zakres i rodzaj robót budowlano-instalacyjnych, które
    poprawią charakterystykę energetyczną budynku lub części budynku lub dostosują
    parametry techniczne obiektu budowlanego lub urządzenia instalacyjnego do
    odpowiednich wymagań wynikających z przepisów techniczno-budowlanych. Zalecenia te
    jednak nie mają charakteru doradczego (porada, doradzenie sposobu postępowania), a
    mają charakter zdecydowanie nakazowy (wybrane przez oceniającego optymalne

    rozwiązanie inżynierskie do osiągnięcia wymaganego celu – dostosowanie do określonych
    przepisów lub stanu technicznego)
    Mając na uwadze przedstawione okoliczności sprawy oraz powołane przepisy prawa,
    stwierdzić należy, że w sytuacji gdy w ramach prowadzonej jednoosobowej działalności
    gospodarczej nie wykonuje Pan czynności doradczych (ani innych czynności wymienionych
    w art. 113 ust. 13 ustawy), to dokonywana przez Pana sprzedaż w roku 2024 korzystała ze
    zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 9 ustawy.
    Jednocześnie, jeśli wartość sprzedaży w 2025 r. będzie wyższa niż 200.000 zł i nie
    przekroczyła 240.000 zł, może Pan skorzystać ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113
    ust. 1 ustawy.
    W kolejnych latach, jeżeli wartość sprzedaży, o której mowa w art. 113 ust. 1 ustawy nie
    przekroczy kwoty 240.000 zł, to nadal wykonywana przez Pana sprzedaż będzie korzystała
    ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy.
    Należy jednak zaznaczyć, że jeżeli wartość sprzedaży, o której mowa w art. 113 ust. 1
    ustawy przekroczy kwotę 240.000 zł, to zwolnienie utraci moc począwszy od czynności,
    którą zostanie przekroczona ta kwota. Wskazania wymaga również, że utraci Pan prawo
    do zwolnienia na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy, w przypadku wykonania jakiejkolwiek
    czynności wymienionej w art. 113 ust. 13 ustawy.
    Podsumowując, stwierdzam, że zgodnie z art. 113 ust. 1 ustawy, ma Pan możliwość
    skorzystania ze zwolnienia od podatku VAT w zakresie wykonywania świadectw
    charakterystyki energetycznej budynków oraz audytów energetycznych.
    Tym samym, Pana stanowisko uznałem za prawidłowe.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawiła i stanu prawnego,
    który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
    Jestem ściśle związany przedstawionym we wniosku opisem zdarzenia przyszłego, Pan
    ponosi ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym jego
    przedstawieniem. Zatem, wydając przedmiotową interpretację oparłem się na
    wynikającym z treści wniosku opisie zdarzenia przyszłego. W przypadku, gdy w toku
    postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, bądź celno-skarbowej zostanie
    określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków
    prawnych. Ponadto, w sytuacji zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego w
    opisie sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.
    Należy ponadto podkreślić, że zakres przedmiotowego wniosku wyznacza zadane przez
    Pana pytanie. Wskazuję tym samym, że wydana interpretacja dotyczy tylko sprawy
    będącej przedmiotem Pana wniosku (zapytania). Inne kwestie przedstawione we własnym
    stanowisku, które nie zostały objęte pytaniem, nie mogą być – zgodnie z art. 14b § 1
    Ordynacji podatkowej – rozpatrzone. Dotyczy to w szczególności kwestii obowiązku
    wystawienia przez Pana faktury, jak również umieszczenia na niej adnotacji o zwolnieniu.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna
      (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:

      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
      z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.