Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0115-KDIT3.4011.629.2025.2.DP
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-10-09
Teza: Zbycie samochodu osobowego który był wykorzystywany w
działalności gospodarczej na podstawie umowy leasingu
operacyjnego.
Słowa kluczowe: działalność-działalność gospodarcza
leasing
leasing-leasing operacyjny
samochód
samochód-sprzedaż samochodu
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Źródła przychodów.-Przychody z działalności
gospodarczej.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 10-ust. 1-pkt 3

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

10 sierpnia 2025 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła
    go Pani pismami z 21 września 2025 r. – w odpowiedzi na wezwanie – oraz z 7
    października 2025 r. Treść wniosku jest następująca:

## Opis zdarzenia przyszłego

18 lipca 2023 r. wykupiła Pani na fakturę końcową z leasingu samochód osobowy, który
    wcześniej był użytkowany w prowadzonej przez Panią działalności gospodarczej. Faktura
    wykupu została wystawiona na firmę (jednoosobową działalność gospodarczą).
    W dniu wykupu (18 lipca 2023 r.) sporządziła Pani:
    • protokół wycofania środka trwałego z działalności gospodarczej,
    • oświadczenie o wykorzystywaniu pojazdu wyłącznie do celów prywatnych.
    Od momentu wykupu:
    • samochód nie został wprowadzony do ewidencji środków trwałych,
    • nie był amortyzowany,
    • nie był używany w działalności gospodarczej,
    • nie rozliczano kosztów jego eksploatacji (paliwo, naprawy itd.),
    • nie dokonano odliczenia VAT od faktury wykupu.
    Samochód był używany wyłącznie prywatnie przez cały ten okres, co wynika z
    dokumentów sporządzonych przy jego wycofaniu z firmy. Nie był wykorzystywany w
    żaden sposób w prowadzonej przez Panią działalności gospodarczej od momentu wykupu.
    Dodatkowe okoliczności:
    W czerwcu 2023 r. urodziła Pani dziecko i od tego momentu wykonuje Pani usługi w
    ramach prowadzonej działalności gospodarczej głównie zdalnie. W związku z tym,
    samochód był wykorzystywany wyłącznie do celów prywatnych, związanych m.in. z opieką
    nad dzieckiem i codziennymi potrzebami życiowym
    Uzupełnienie wniosku
    W uzupełnieniu wniosku wskazała Pani:
    · Protokół wycofania środka trwałego
    Protokół wycofania sporządziła Pani w dniu wykupu pojazdu, tj. 18 lipca 2023 r., wyłącznie
    ze względów ostrożnościowych. Samochód został wykupiony na fakturę wystawioną z NIP
    Pani działalności gospodarczej. Na etapie wykupu nie zgłosiła Pani, żeby faktura została
    wystawiona na osobę fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej – w konsekwencji
    obawiała się Pani, że pojazd mógłby zostać uznany za składnik majątku firmowego.
    Dlatego, aby jednoznacznie potwierdzić, że samochód od momentu wykupu ma charakter
    wyłącznie prywatny i nie będzie wykorzystywany w działalności gospodarczej, sporządziła
    Pani protokół wycofania pojazdu z działalności.
    Samochód:
    a) nie został wprowadzony do ewidencji środków trwałych,
    b) nie był amortyzowany,
    c) nie był wykorzystywany w działalności gospodarczej.
    · Sprzedaż pojazdu
    Nie może Pani jeszcze wskazać dokładnej daty sprzedaży. Być może sprzedaż nastąpi
    jeszcze w roku 2025, jednak nie wie Pani, jak potoczy się Pani sytuacja osobista i czy
    faktycznie będzie Pani zmuszona zbyć samochód w tym czasie.
    Sprzedaż nie nastąpi na rzecz podmiotu powiązanego, o którym mowa w art. 23m ust. 1
    pkt 4 lit. b ustawy o PIT. Nie występują między Panią a potencjalnym nabywcą relacje
    małżeńskie, pokrewieństwa ani powinowactwa do drugiego stopnia.
    Pojazd, o którym mowa w opisie zdarzenia był przedmiotem leasingu operacyjnego.

## Pytanie

Czy sprzedaż przedmiotowego samochodu osobowego po upływie 6 miesięcy od końca
    miesiąca, w którym nastąpiło jego wycofanie z działalności (tj. po 1 lutego 2024 r.), będzie
    skutkować powstaniem przychodu z działalności gospodarczej, czy też sprzedaż będzie
    traktowana jako sprzedaż majątku prywatnego i nie będzie podlegać opodatkowaniu PIT?
    Pani stanowisko w sprawie
    Pani zdaniem sprzedaż pojazdu po 1 lutego 2024 r. nie będzie podlegała opodatkowaniu
    podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
    Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 oraz art. 10 ust. 2 pkt 3 ustawy o PIT, przychód z odpłatnego
    zbycia rzeczy ruchomej (samochodu) nie powstaje, jeśli sprzedaż nastąpi po upływie 6
    miesięcy od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie, pod warunkiem, że nie była to
    rzecz wykorzystywana w działalności gospodarczej oraz nie była zaliczona do środków
    trwałych i amortyzowana.
    W Pani przypadku po wykupie samochód nie był wykorzystywany w działalności, nie został
    wprowadzony do ewidencji środków trwałych, nie był amortyzowany ani nie rozliczano
    jego kosztów – był przeznaczony do użytku wyłącznie prywatnego. Tym samym, sprzedaż
    samochodu po 1 lutego 2024 r. stanowi sprzedaż majątku prywatnego, co wyklucza
    obowiązek rozpoznania przychodu z działalności gospodarczej i opodatkowania PIT.
    W uzupełnieniu wniosku wskazała Pani, że sprzedaż opisanego samochodu nie powinna
    powodować powstania przychodu z działalności gospodarczej, a tym samym nie powinna
    być Pani zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego w ramach działalności
    gospodarczej z tego tytułu.
    Interpretacja jest dla Pani szczególnie istotna, ponieważ musi Pani realnie ocenić skutki
    finansowe ewentualnej sprzedaży samochodu. Z uwagi na Pani sytuację osobistą,
    ewentualne koszty podatkowe związane z tą transakcją mogłyby przekraczać Pani
    możliwości finansowe. Potrzebuje Pani jednoznacznego potwierdzenia skutków
    podatkowych tej czynności, aby mieć pewność, że nie narazi się Pani na zobowiązania,
    których nie będzie w stanie pokryć.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest nieprawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
    fizycznych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Źródłem przychodu jest pozarolnicza działalność gospodarcza.
    Stosownie do art. 14 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Za przychód z działalności, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3, uważa się kwoty
      należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych
      towarów, udzielonych bonifikat i skont. U podatników dokonujących sprzedaży
      towarów i usług opodatkowanych podatkiem od towarów i usług za przychód z tej
      sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług.
    Z art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, że:
      Przychodem z działalności gospodarczej są również przychody z odpłatnego zbycia
      składników majątku będących:

        a) środkami trwałymi albo wartościami niematerialnymi i prawnymi, podlegającymi
        ujęciu w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,
        b) składnikami majątku, o których mowa w art. 22d ust. 1, z wyłączeniem
        składników, których wartość początkowa ustalona zgodnie z art. 22g nie
        przekracza 1500 zł,
        c) składnikami majątku, które ze względu na przewidywany okres używania równy
        lub krótszy niż rok nie zostały zaliczone do środków trwałych albo wartości
        niematerialnych i prawnych,
        d) składnikami majątku stanowiącymi spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego lub
        udział w takim prawie, które zgodnie z art. 22n ust. 3 nie podlegają ujęciu w
        ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
         wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą lub przy
        prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej, z zastrzeżeniem ust. 2c; przy
        określaniu wysokości przychodów przepisy ust. 1 i art. 19 stosuje się
        odpowiednio.
    Odrębnym od pozarolniczej działalności gospodarczej źródłem przychodów jest
    wymienione w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych
    odpłatne zbycie, zastrzeżeniem ust. 2:
        a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
        b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego
        oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
        c) prawa wieczystego użytkowania gruntów,
        d) innych rzeczy,
         jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i
        zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw
        majątkowych określonych w lit. a) - c) – przed upływem pięciu lat, licząc od końca
        roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych
        rzeczy – przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło
        nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób
        dokonującej zamiany.
    Wobec tego, przychód ze sprzedaży rzeczy ruchomej kwalifikowany jest do źródła
    przychodów, o którym mowa w cytowanym art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych tej ustawy, czyli do odpłatnego zbycia rzeczy, chyba że
    sprzedaż następuje w wykonywaniu działalności gospodarczej.
    Stosownie do art. 10 ust. 2 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Przepisów ust. 1 pkt 8 nie stosuje się do odpłatnego zbycia składników majątku, o
      których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1, z zastrzeżeniem ust. 3, nawet jeżeli przed zbyciem
      zostały wycofane z działalności gospodarczej, a między pierwszym dniem miesiąca
      następującego po miesiącu, w którym składniki majątku zostały wycofane z
      działalności i dniem ich odpłatnego zbycia, nie upłynęło 6 lat.
    Wyłączenie zastosowania art. 10 ust. 1 pkt 8 obejmuje w szczególności te składniki
    majątku, które są wykorzystywane w działalności gospodarczej lub zostały z niej wycofane,
    a przy tym spełniają warunki określone w art. 14 ust. 2 pkt 1 tej ustawy, a więc podlegają
    ujęciu w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
    Ustawa z 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób
    fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych
    ustaw (Dz.U. z 2021 r. poz. 2105 ze zm.; dalej: ustawa zmieniająca) wprowadziła zmiany m.
    in. w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

    I tak, do art. 10 ust. 2 dodano pkt 4, zgodnie z którym:
      Przepisów ust. 1 pkt 8 nie stosuje się do odpłatnego zbycia: składników, o których
      mowa w art. 14 ust. 2 pkt 19, nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z
      działalności gospodarczej, a między pierwszym dniem miesiąca następującego po
      miesiącu, w którym składniki te zostały wycofane z działalności gospodarczej, i dniem
      ich odpłatnego zbycia, nie upłynęło 6 lat.
    Natomiast do art. 14 do ust. 2 dodano m.in. punkt 19, na podstawie którego:
      Przychodem z działalności gospodarczej są również: przychody z odpłatnego zbycia
      składników będących rzeczami ruchomymi, wykorzystywanych na potrzeby związane z
      działalnością gospodarczą lub przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej,
      na podstawie umowy, o której mowa w art. 23b ust. 1, przy czym przy określaniu
      wysokości przychodów przepisy ust. 1 i art. 19 stosuje się odpowiednio.
    Ten przepis ma zastosowanie do składników będących rzeczami ruchomymi (w tym
    samochodu osobowego) wykorzystywanych w działalności gospodarczej na podstawie
    umowy leasingu operacyjnego, o której mowa w art. 23b ust. 1 ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych.
    Wskazuję też, że na podstawie art. 51 ustawy zmieniającej:
      Przepisy art. 10 ust. 2 pkt 4 i art. 14 ust. 2 pkt 19 ustawy zmienianej w art. 1 mają
      zastosowanie do składników nabytych po dniu 31 grudnia 2021 r.
    Tym samym, przytoczone zmiany dotyczą osób prowadzących działalność gospodarczą,
    które sprzedają składniki majątku będące rzeczami ruchomymi, wykorzystywanymi w tej
    działalności na podstawie tzw. umów leasingu operacyjnego, które zostały nabyte po 31
    grudnia 2021 r.
    Z przedstawionego opisu sprawy wynika, że 18 lipca 2023 r. wykupiła Pani z leasingu
    operacyjnego samochód osobowy, który wcześniej był użytkowany w prowadzonej przez
    Panią działalności gospodarczej. Faktura wykupu została wystawiona na Pani firmę. Od
    momentu wykupu: samochód nie został wprowadzony do ewidencji środków trwałych, nie
    był amortyzowany, nie był używany w działalności gospodarczej, nie rozliczała Pani
    kosztów jego eksploatacji (paliwo, naprawy itd.), nie dokonywała Pani odliczenia VAT od
    faktury wykupu. Samochód był używany wyłącznie prywatnie przez cały ten okres. Nie był
    wykorzystywany w żaden sposób w prowadzonej przez Panią działalności gospodarczej od
    momentu wykupu. Sprzedaż samochodu być może nastąpi jeszcze w 2025 r., jednak nie
    wie Pani, jak potoczy się Pani sytuacja osobista i czy faktycznie będzie Pani zmuszona
    sprzedać samochód w tym czasie. Sprzedaż nie nastąpi na rzecz podmiotu powiązanego,
    o którym mowa w art. 23m ust. 1 pkt 4 lit. b ustawy o PIT. Nie wystąpią między Panią a
    potencjalnym nabywcą relacje małżeńskie, pokrewieństwa ani powinowactwa do drugiego
    stopnia.
    Mając na uwadze powołane przepisy prawa oraz opisu zdarzenia stwierdzam, że zmiany
    wprowadzone ustawą z 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym
    od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych
    innych ustaw (Dz.U. z 2021 r. poz. 2105) tj. wprowadzony art. 10 ust. 2 pkt 4 oraz art. 14
    ust. 2 pkt 19 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych mają zastosowanie w
    Pani sytuacji, ponieważ planuje Pani sprzedać składnik majątku (samochód osobowy),
    który był przedmiotem leasingu operacyjnego, nabyty po 31 grudnia 2021 r.
    Wobec tego skutków podatkowych sprzedaży opisanego we wniosku samochodu nie
    może Pani rozważać pod kątem powstania przychodu ze źródła, o którym mowa w art. 10
    ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, czyli z tytułu
    odpłatnego zbycia rzeczy.
    Skoro samochód osobowy był wykorzystywany przez Panią w Pani działalności
    gospodarczej na podstawie umowy leasingu operacyjnego, to jego sprzedaż przed

    upływem 6 lat, licząc od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym
    samochód ten został wycofany z działalności gospodarczej (wykup z leasingu
    operacyjnego – 12 lipca 2023 r. i przeznaczenie samochodu wyłącznie do celów
    prywatnych), skutkuje powstaniem przychodu z działalności gospodarczej, który podlegać
    będzie opodatkowaniu podatkiem dochodowym, zgodnie ze zgłoszoną przez Panią formą
    opodatkowania działalności gospodarczej.
    Wobec tego, przychód ze sprzedaży używanego w prowadzonej działalności gospodarczej
    samochodu, który był przedmiotem leasingu operacyjnego, nawet jeżeli – po wykupie z
    leasingu operacyjnego – nie został on wprowadzony do ewidencji środków trwałych i
    wartości niematerialnych i prawnych, stanowi przychód z działalności gospodarczej, o
    którym mowa w art. 14 ust. 1 w związku z art. 14 ust. 2 pkt 19 ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych, chyba że sprzedaż nastąpi po upływie terminu, o
    którym mowa w art. 10 ust. 2 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj.
    po upływie 6 lat od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym
    składnik majątku został wycofany z działalności.
    W związku z tym należy uznać, że sprzedaż opisanego w zdarzeniu samochodu
    osobowego generować będzie przychód ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3
    ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. z pozarolniczej działalności
    gospodarczej, nawet jeśli samochód został wykupiony z leasingu i przekazany na Pani cele
    prywatne – jeżeli między pierwszym dniem miesiąca następującym po miesiącu, w którym
    zaprzestała Pani wykorzystywania go z działalności gospodarczej i dniem odpłatnego
    zbycia, nie upłynie 6 lat.
    Wobec tego, przychód z planowanej sprzedaży samochodu osobowego, która nastąpi
    przed upływem 6 lat, licząc od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w
    którym zaprzestała Pani wykorzystywania go w działalności gospodarczej (wycofała z tej
    działalności), będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego,
    który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
    Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy
    rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywać się będzie
    ze stanem faktycznym/zdarzeniem przyszłym opisanym przez Panią w złożonym wniosku.
    W związku z tym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we
    wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna
      (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do
      interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
        1) z zastosowaniem art. 119a;
        2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5
        ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
        3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki
      interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U.
    z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.