Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0111-KDIB2-3.4014.123.2023.4.JKU
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2023-06-13
Teza: Skutki podatkowe otrzymania środków z ugody dotyczącej umowy sprzedaży nieruchomości.
Słowa kluczowe: nieruchomości; sprzedaż; ugody; środek-środki pieniężne
Zagadnienia: Ustawa o podatku od czynności cywilnoprawnych-Rozdział 1. Przedmiot opodatkowania -Czynności podlegające opodatkowaniu
Przepisy: [PCC] Ustawa o podatku od czynności cywilnoprawnych-Rozdział 1-art. 1

Interpretacja indywidualna
==========================

**– stanowisko prawidłowe**

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od czynności cywilnoprawnych jest prawidłowe.

**Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej**

6 kwietnia 2023 r. wpłynął wniosek z 5 kwietnia 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Wniosek dotyczy m.in. podatku od czynności cywilnoprawnych w zakresie skutków podatkowych otrzymania środków z ugody. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 6 czerwca 2023 r. (wpływ 7 czerwca 2023 r.).

Treść wniosku jest następująca:

**Opis stanu faktycznego**

Na podstawie aktu notarialnego z (…) przeniosła Pani prawo własności nieruchomości na osoby trzecie. W 2017 r. uznała Pani, iż do przeniesienia własności nieruchomości doszło w wyniku oszustwa oraz wprowadzenia w błąd, dlatego też wystąpiła Pani przed sądem okręgowym w (…) z powództwem o stwierdzenie nieważności umowy sprzedaży nieruchomości.

W dniu (…) podpisała Pani ugodę przed sądem okręgowym w (…) w sprawie o stwierdzenie nieważności sprzedaży nieruchomości. W treści rzeczonej ugody wskazane jest, iż uznaje Pani przeniesienie na rzecz pozwanych prawa własności nieruchomości oznaczonych jako działki ewidencyjne, co potwierdzone zostało aktem notarialnym z (…).

W zamian za przeniesienie własności na podstawie aktu notarialnego z (…) pozwani zobowiązali się do zapłaty kwoty 150.000,00 zł (słownie: sto pięćdziesiąt tysięcy złotych 00/100) na Pani rzecz. Pozwani dokonali płatności na Pani rachunek (…).

Dodatkowym wymogiem uznania ugody za wykonaną było wyprowadzenie się podatnika z zajmowanego lokalu stanowiącego nieruchomość wymienioną w ugodzie do (…) oraz uznanie, iż umowa sprzedaży w formie aktu notarialnego z (…) została zawarta w sposób prawidłowy i nie budzi zastrzeżeń, a tym samym doszła do skutku i jest ważna.

W uzupełnieniu wniosku wskazała Pani, że:

1) to Pani jest podatnikiem, którego dotyczy opisane zdarzenie i wniosek dotyczy Pani osoby;

2) przeniesienie własności nieruchomości dokonane na podstawie aktu notarialnego z (…) miało miejsce w związku z umową sprzedaży nieruchomości – przez Panią na rzecz Pani córki i jej męża;

3) umowa sprzedaży została sporządzona (…) w formie aktu notarialnego;

4) od powyższej sprzedaży nie uiszczała Pani podatku od czynności cywilnoprawnych, natomiast nie posiada Pani informacji o uiszczeniu wyżej wymienionego podatku przez Pani córkę oraz jej męża, którzy to otrzymali od Pani nieruchomość;

5) do przeniesienia własności nieruchomości doszło (…), natomiast kwotę 150.000,00 zł (słownie: sto pięćdziesiąt tysięcy złotych 00/100) otrzymała Pani (…);

6) to Pani jest osobą wymienioną we wniosku jako osoba, która zbyła nieruchomość;

7) to Pani jest osobą, która zawarła ugodę i otrzymała kwotę 150.000,00 zł (słownie: sto pięćdziesiąt tysięcy złotych 00/100);

8) kwotę 150.000,00 zł (słownie: sto pięćdziesiąt tysięcy złotych 00/100) otrzymała Pani na podstawie ugody sądowej z (…). Postępowanie sądowe było wszczęte z Pani inicjatywy, ponieważ chciała Pani unieważnić sprzedaż z (…) przez brak zapłaty za sprzedanie nieruchomości (…) na rzecz Pani córki i jej męża. Chciała Pani tym postępowaniem sądowym doprowadzić do odzyskania nieruchomości, którą sprzedała Pani córce i jej mężowi, a wynagrodzenia Pani nie otrzymała. Na ostatniej rozprawie z (…) podpisała Pani z córką oraz jej mężem ugodę sądową, na podstawie której uznała Pani umowę sprzedaży z (…) za nadal ważną – w zamian za co otrzymała Pani kwotę 150.000,00 zł (słownie: sto pięćdziesiąt tysięcy złotych 00/100) na Pani rachunek bankowy;

9) za sprzedaż w dniu (…) nie otrzymała Pani wynagrodzenia. Pieniądze otrzymała Pani (…) na konto bankowe na bazie ugody przed sądem z (…);

10) nieruchomością wymienioną we wniosku były działki ewidencyjne, na których znajdował się dom jednorodzinny oraz pozostałe części gospodarstwa, jak przykładowo budynek gospodarczy. W ugodzie wymieniona jest dokładnie ta sama nieruchomość oraz działki, gdyż podstawą ugody było uznanie za ważne sprzedanie powyższych na rzecz Pani córki i jej męża.

**Pytanie**

Czy podatnik w związku z otrzymaniem 150.000,00 zł na podstawie ugody przed sądem musi zapłacić podatek od umów cywilnoprawnych?

### Pani stanowisko w sprawie

Pani zdaniem, za właściwe należy uznać, iż w przytoczonym stanie faktycznym nie musi Pani zapłacić podatku od czynności cywilnoprawnych. Uważa Pani, iż środki pieniężne uzyskane z ugody zawartej przed sądem okręgowym w (…) zwolnione są od ponoszenia obciążeń podatkowych. Sytuacja wykazana w stanie faktycznym nie jest wymieniona w przepisach jako podstawa do opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych, gdyż do przeniesienia własności nieruchomości doszło na podstawie aktu notarialnego z (…), a sama ugoda dotyczyła jedynie uznania prawidłowości sporządzenia tego aktu i faktu sprzedaży nieruchomości na jego podstawie.

### Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
----------------------------------------

Przepis art. 1 ust. 1 ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz.U. z 2023 r. poz. 170 ze zm.) zawiera zamknięty katalog czynności podlegających opodatkowaniu tym podatkiem. Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy podatkowi temu podlegają następujące czynności cywilnoprawne:

a) umowy sprzedaży oraz zamiany rzeczy i praw majątkowych,

b) umowy pożyczki pieniędzy lub rzeczy oznaczonych tylko co do gatunku,

c) (uchylona)

d) umowy darowizny - w części dotyczącej przejęcia przez obdarowanego długów i ciężarów albo zobowiązań darczyńcy,

e) umowy dożywocia,

f) umowy o dział spadku oraz umowy o zniesienie współwłasności - w części dotyczącej spłat lub dopłat,

g) (uchylona)

h) ustanowienie hipoteki,

i) ustanowienie odpłatnego użytkowania, w tym nieprawidłowego, oraz odpłatnej służebności,

j) umowy depozytu nieprawidłowego,

k) umowy spółki.

Podatkowi od czynności cywilnoprawnych podlegają też stosownie do art. 1 ust. 1 pkt 2 i 3 ww. ustawy:

zmiany umów wymienionych w pkt 1, jeżeli powodują one podwyższenie podstawy opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych, z zastrzeżeniem ust. 3 pkt 4;

orzeczenia sądów, w tym również polubownych, oraz ugody, jeżeli wywołują one takie same skutki prawne, jak czynności cywilnoprawne wymienione w pkt 1 lub 2.

Ustawodawca wprowadził zasadę enumeratywnego określenia czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Zatem tylko te, które w ustawie zostały wymienione podlegają opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych.

W myśl art. 4 pkt 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych:

Obowiązek podatkowy – przy umowie sprzedaży – ciąży na kupującym.

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że na podstawie aktu notarialnego z (…) przeniosła Pani prawo własności nieruchomości na osoby trzecie; przeniesienie nastąpiło na podstawie umowy sprzedaży. Jako, że kupujący nie zapłacili Pani za sprzedaną nieruchomość, wystąpiła Pani z powództwem o stwierdzenie nieważności umowy sprzedaży nieruchomości. (…) podpisała Pani ugodę przed sądem okręgowym w sprawie o stwierdzenie nieważności sprzedaży nieruchomości. W treści rzeczonej ugody wskazane jest, iż uznaje Pani przeniesienie na rzecz pozwanych prawa własności nieruchomości, co potwierdzone zostało aktem notarialnym z (…). W zamian za przeniesienie własności na podstawie aktu notarialnego z (…) pozwani zobowiązali się do zapłaty kwoty 150.000,00 zł na Pani rzecz. Pozwani dokonali płatności na Pani rachunek ww. kwoty.

Jak już wspomniano powyżej, katalog czynności cywilnoprawnych, ujęty w art. 1 ust. 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, ma charakter zamknięty. Zatem czynności cywilnoprawne, które nie zostały w nim wymienione w sposób wyraźny, nie podlegają opodatkowaniu omawianym podatkiem.

Wobec powyższego należy stwierdzić, że skoro w opisanej sprawie środki zostały Pani wypłacone na podstawie ugody zawartej przed sądem okręgowym, a ugoda ta dotyczy uznania za ważną umowę sprzedaży zawartą w 2010 r. to czynność ta nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Nie mieści się ona bowiem w katalogu czynności podlegających opodatkowaniu, określonym w art. 1 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.

Ponadto z treści wniosku wynika, że Pani była stroną sprzedającą. Z ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych wprost wynika, że obowiązek podatkowy z tytułu umowy sprzedaży ciąży na kupującym.

Nie będzie Pani zatem zobowiązana do zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych z tytułu otrzymania środków na podstawie zawartej ugody.

**Dodatkowe informacje**

**Informacja o zakresie rozstrzygnięcia**

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Ta interpretacja stanowi ocenę Pani stanowiska wyłącznie w zakresie przepisów ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych. W zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych wydane zostanie odrębne rozstrzygnięcie: interpretacja znak: 0112-KDIL2-1.4011.300.2023.3.TR.

**Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji**

Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2022 r. poz. 2651 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli: Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pani do interpretacji.

Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:

1) z zastosowaniem art. 119a;

2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

**Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację**

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (\`(...)\`). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 259; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

\- w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Teodora Sixta 17, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

\- w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Elektronicznej Skrzynki Podawczej Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

**Podstawa prawna dla wydania interpretacji**

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a i art. 14b § 1 ustawy Ordynacja podatkowa.