Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0115-KDIT3.4011.847.2025.2.RS
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-12-05
Teza: Skutki podatkowe sprzedaży nieruchomości otrzymanej w
spadku.
Słowa kluczowe: małżonkowie-majątek wspólny małżonków
nieruchomości-sprzedaż nieruchomości
rodzice
spadek
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Źródła przychodów.-Specyfika źródeł przychodów.-
Odpłatne zbycie nieruchomości, prawa wieczystego
użytkowania gruntów i spółdzielczego własnościowego
prawa do lokalu.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 10-ust. 1-pkt 8
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 10-ust. 5

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

łowe
    Szanowna Pani,
    stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego
    zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

5 listopada 2025 r. wpłynął Pani wniosek z 29 października 2025 r. o wydanie interpretacji
    indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych odpłatnego zbycia nieruchomości.
    Uzupełniła go Pani 21 listopada 2025 r. – w odpowiedzi na wezwanie.
    Treść wniosku jest następująca:

## Opis zdarzenia przyszłego

28 czerwca 2024 r. wraz z bratem podpisała Pani notarialnie akt poświadczenia
    dziedziczenia dotyczącego nabycia spadku po zmarłej w 2020 r. mamie oraz po zmarłym w
    2024 r. tacie.
    W skład spadku wchodzi nieruchomość – mieszkanie własnościowe, którego rodzice byli
    właścicielami na prawach wspólności ustawowej majątkowej małżeńskiej.
    Przydział mieszkania ze Spółdzielni Mieszkaniowej rodzice otrzymali pismem z 5 kwietnia
    1978 r. W dniu 26 września 2007 r. wyrażono zgodę na zawarcie umowy przeniesienia
    własności lokalu ze Spółdzielni Mieszkaniowej na lokatorskie prawo rodziców. Umowa
    ustanowienia odrębnej własności lokalu i przeniesienia jego własności z 20 listopada 2007
    r. jest objęta aktem notarialnym Rep. A nr (...). Rodzice cały czas zamieszkiwali pod tym
    adresem aż do śmierci.
    W 2026 r. planuje Pani sprzedaż tego odziedziczonego po rodzicach mieszkania.
    Uzupełnienie i doprecyzowanie opisu stanu faktycznego
    Na podstawie notarialnego poświadczenia dziedziczenia spisanego 28 czerwca 2024 r.
    jako jedyni spadkobiercy ustawowi (Pani i brat) nabyliście Państwo lokal mieszkalny, nie
    ma innych spadkobierców. W 2026 r. wspólnie z bratem planuje Pani sprzedać
    nieruchomość – współwłasność Pani i brata. Przed sprzedażą nie będzie przeprowadzony
    dział spadku ani zniesienie współwłasności.
    Pytanie (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku)
    Czy sprzedaż nieruchomości nabytej w spadku po rodzicach nie spowoduje powstania
    źródła przychodu, w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od
    osób fizycznych i dlatego sprzedaż ta nie podlega opodatkowaniu podatkiem
    dochodowym?
    Pani stanowisko w sprawie
    Według Pani – tak. Pani zdaniem, sprzedaż mieszkania otrzymanego w spadku po
    zmarłych rodzicach nie jest związana z koniecznością opłacenia 19% podatku od
    sprzedaży. Nabycie mieszkania przez spadkodawców (rodziców) nastąpiło w 2007 r. i
    upłynął termin 5 lat. W związku z powyższym jest Pani zwolniona z opłaty podatku po
    sprzedaży tego mieszkania.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku, jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
    fizycznych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    Na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Źródłem przychodów jest odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:
        a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,

        b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego
        oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
        c) prawa wieczystego użytkowania gruntów,
        d) innych rzeczy,
      - jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało
        dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych
        określonych w lit. a-c – przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku
        kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy –
        przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w
        przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany.
    Wobec powyższego, jeżeli odpłatne zbycie nieruchomości lub praw majątkowych
    wymienionych w lit. a-c ww. przepisu następuje przed upływem 5 lat, licząc od końca roku
    kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie i nie zostaje dokonane w
    wykonaniu działalności gospodarczej stanowi źródło przychodu, o którym mowa w art. 10
    ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
    Stosownie do art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      W przypadku odpłatnego zbycia, nabytych w drodze spadku, nieruchomości lub praw
      majątkowych, określonych w ust. 1 pkt 8 lit. a-c, okres, o którym mowa w tym
      przepisie, liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub
      wybudowanie tej nieruchomości lub nabycie prawa majątkowego przez spadkodawcę.
    Do wyliczenia pięcioletniego okresu, od którego uzależnione jest opodatkowanie
    sprzedaży nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości nabytych w drodze
    spadku, wliczany jest zatem nie tylko okres posiadania nieruchomości (praw
    majątkowych) przez spadkobiercę, który dokonuje sprzedaży, ale także okres posiadania
    nieruchomości (praw majątkowych) przez spadkodawcę.
    Jeżeli od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie
    nieruchomości bądź nabycie prawa majątkowego przez spadkodawcę, do momentu
    odpłatnego zbycia nieruchomości (praw majątkowych) przez spadkobiercę upłynęło 5 lat –
    to sprzedaż nie podlega opodatkowaniu. Zatem w sytuacji, gdy podatnik dokonuje
    sprzedaży nieruchomości lub udziału w nieruchomości nabytej w drodze spadku, istotne
    znaczenie ma ustalenie daty nabycia tej nieruchomości przez spadkodawcę.
    Z treści wniosku wynika, że w 2020 r. zmarła Pani mama, w 2024 r. zmarł Pani tata,
    natomiast 28 czerwca 2024 r. na podstawie aktu poświadczenia dziedziczenia stali się Pani
    wraz z bratem jedynymi spadkobiercami. Przy czym za datę nabycia przez Pani rodziców
    odziedziczonego lokalu mieszkalnego, należy uznać datę jego nabycia do ich majątku
    wspólnego.
    W konsekwencji mając na uwadze powołane powyżej przepisy oraz przedstawiony we
    wniosku opis zdarzenia stwierdzić należy, że planowane odpłatne zbycie w 2026 r. ww.
    lokalu mieszkalnego nie spowoduje powstania źródła przychodu, o którym mowa w art. 10
    ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w zw. z art. 10 ust. 5
    tej ustawy, gdyż zostanie dokonane niewątpliwie po upływie pięciu lat licząc od końca
    roku, w którym nastąpiło jego nabycie przez spadkodawców. W konsekwencji nie będzie
    Pani zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych w związku z tą
    transakcją.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Panią i stanu prawnego
    obowiązującego w dniu wydania interpretacji.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli: Pani sytuacja będzie zgodna
      (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do
      interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
        1) z zastosowaniem art. 119a;
        2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5
        ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
        3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki
      interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.