Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0115-KDIT1.4011.65.2025.1.ASZ
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-03-24
Teza: Skutki podatkowe odpłatnego zbycie nieruchomości.
Słowa kluczowe: cel-cele osobiste
dziedziczenie
mieszkanie-sprzedaż mieszkania
nabycie
ulga-ulga mieszkaniowa
zbycie-odpłatne zbycie
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Źródła przychodów.-Specyfika źródeł przychodów.-
Odpłatne zbycie nieruchomości, prawa wieczystego
użytkowania gruntów i spółdzielczego własnościowego
prawa do lokalu.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 10-ust. 1-pkt 8
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 10-ust. 5

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

łowe
    Szanowna Pani,
    stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego
    zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

27 stycznia 2025 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść
    wniosku jest następująca:

## Opis zdarzenia przyszłego

Pani, A. A (córka B. A i C. A) nabyła mieszkanie na ul. A 1 lok. 2 w B po zmarłej babci D. A w
    2022 roku aktem poświadczenia dziedziczenia. Pani babcia zmarła w maju 2022 roku.
    Mieszkanie to pierwotnie kupili Pani rodzice B. A i C. A 27.11.1992 roku aktem notarialnym
    nr (...). W dniu 21.12.1994 roku nastąpiła zamiana mieszkań pomiędzy Pani rodzicami B. A
    i C. A a Pani babcią D. A i stała się ona właścicielką mieszkania w 1994 roku zgodnie z
    aktem notarialnym nr (...). Pani babcia otrzymała prawo własności tego mieszkania.
    W 2022 roku Pani babcia zmarła i Pani odziedziczyła po niej mieszkanie 18.07.2022 roku
    zgodnie aktem poświadczenia dziedziczenia (...). Mieszkanie niezadłużone, spłacone i nie
    ciążyły na nim żadne długi.
    W 2025 roku chce Pani sprzedać to mieszkanie za kwotę ok. 600.000 zł. Kwotę ze
    sprzedaży 550.000 zł chce Pani przeznaczyć na zakup drugiego większego mieszkania o
    wartości ok. 900.000 zł, a wartość 50.000 zł chce Pani przeznaczyć na różne wydatki
    niekoniecznie związane z zakupem drugiego mieszkania.
    Przepisy mówią, że musi upłynąć 5 lat od sprzedaży aby nie zapłacić podatku, chyba że się
    przeznaczy pieniądze na zakup nowej nieruchomości w ciągu 3 lat od sprzedaży. Tak też
    chce Pani zrobić, ale na to nie chce Pani przeznaczać całej kwoty ze sprzedaży, tylko
    zostawić sobie tzw. poduszkę finansową lub po prostu wydać je na cele niezwiązane z
    nowym mieszkaniem.

## Pytanie

Czy termin 5 lat od nabycia w tej sytuacji liczy się od nabycia nieruchomości przez Pani
    babcię D. A, czyli od 1994 roku, czy od momentu kiedy Pani nabyła to mieszkanie w 2022
    roku po zmarłej babci? Czy w takiej sytuacji nie zapłaci Pani podatku od sprzedaży i kwoty
    50.000 zł, którą chce Pani przeznaczyć na cele prywatne?
    Pani stanowisko w sprawie
    Według Pani, termin 5 lat od nabycia w tej sytuacji liczy się od nabycia nieruchomości
    przez Pani babcię D. A, czyli od 1994 roku, a nie od momentu kiedy Pani nabyła to
    mieszkanie w 2022 roku po zmarłej babci. W takiej sytuacji nie zapłaci Pani podatku od
    sprzedaży i kwoty 50.000 zł, którą chce Pani przeznaczyć na cele prywatne oraz nie musi
    Pani składać zeznania podatkowego PIT-39.
    Na stronie rządowej https://www.podatki.gov.pl/pit/rozliczenie-ze-sprzedazy-domu-
    mieszkania/ jest interpretacja: Przykład Spadkodawca w lutym 2015 roku kupił
    mieszkanie. W czerwcu 2020 roku zmarł. Jeżeli, jako spadkobierca, sprzedałeś tę
    nieruchomość w 2024 roku, to nie zapłacisz podatku (i nie składasz zeznania).
    Poniżej kilka interpretacji z internetu: https://www.podatki.gov.pl/pit/rozliczenie-ze-
    sprzedaży-domu-mieszkania/ Art. 30e. [Podatek od zbycia nieruchomości i innych praw
    majątkowych] 1. Od dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw określonych w
    art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c podatek dochodowy wynosi 19% podstawy obliczenia podatku.
    Koszty przy sprzedaży prywatnej nieruchomości: (...) Dokonując sprzedaży nieruchomości i
    praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o pdof przed upływem ustawowych 5 lat od
    ich nabycia lub wybudowania, osoby fizyczne zasadniczo są zobowiązane do zapłacenia
    podatku od takiej transakcji, jeżeli nie korzystają z tzw. ulgi mieszkaniowej. Podstawą
    opodatkowania pdof jest wówczas nie sam przychód wyrażający się zazwyczaj w cenie
    sprzedaży, ale dochód wyznaczony przez różnicę pomiędzy przychodem z tego źródła a
    kosztami jego uzyskania, powiększoną o sumę odpisów amortyzacyjnych dokonanych od

    zbywanych nieruchomości - jeżeli podlegały one amortyzacji. Podatek od dochodu
    ustalonego w ten sposób wynosi 19%. Dochody ze sprzedaży mieszkania po upływie
    pięciu lat od jego nabycia są zwolnione z PIT. Tak brzmi ogólna reguła, przewidziana w art.
    10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT. Termin ten liczy się od końca roku podatkowego, w którym
    doszło do nabycia. Po jego upływie nie płaci się podatku ani nie składa zeznania. Kto zbył
    nieruchomość wcześniej, musi co do zasady zapłacić PIT, jeśli ze sprzedaży uzyskał
    dochód. Chodzi zatem tylko o sytuacje, w których podatnik sprzedał nieruchomość drożej,
    niż ją nabył. Czytaj więcej na Prawo.pl: https://www.prawo.pl/podatki/jak-sprzedac-
    mieszkanie-bez-podatku-w-2025-roku,520196.html https://sip.lex.pl/akty-prawne
    /dzudziennik-ustaw/podatek-dochodowy-od-osob-fizycznych-16794311.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Stosownie do art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
    fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163):
      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    Zgodnie z treścią art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy:
      Jednym ze źródeł przychodów jest odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:
        a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
        b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego
        oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
        c) prawa wieczystego użytkowania gruntów,
        d) innych rzeczy,
        – jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i
        zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw
        majątkowych określonych w lit. a)-c) – przed upływem pięciu lat, licząc od końca
        roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych
        rzeczy – przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło
        nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób
        dokonującej zamiany.
    Sprzedaż nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości oraz praw określonych w
    tym przepisie przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym
    nastąpiło nabycie lub wybudowanie, powoduje obowiązek podatkowy w postaci zapłaty
    podatku dochodowego. Jeżeli odpłatne zbycie nieruchomości, jej części lub udziału w
    nieruchomości oraz ww. praw nastąpi po upływie pięciu lat, licząc od końca roku
    kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie – nie jest źródłem
    przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ustawy o podatku dochodowym od
    osób fizycznych, a tym samym kwota uzyskana ze sprzedaży nieruchomości, jej części lub
    udziału w nieruchomości oraz ww. praw w ogóle nie podlega opodatkowaniu.
    Zgodnie z art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      W przypadku odpłatnego zbycia, nabytych w drodze spadku, nieruchomości lub praw
      majątkowych, określonych w ust. 1 pkt 8 lit. a)-c), okres, o którym mowa w tym
      przepisie, liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub
      wybudowanie tej nieruchomości lub nabycie prawa majątkowego przez spadkodawcę.

    Do wyliczenia 5-letniego okresu, od którego uzależnione jest opodatkowanie odpłatnego
    zbycia nieruchomości lub praw majątkowych nabytych w spadku, wliczany jest nie tylko
    okres własności nieruchomości (praw majątkowych) spadkobiercy, który dokonuje
    odpłatnego zbycia, ale także okres własności nieruchomości (praw majątkowych)
    spadkodawcy. Jeżeli od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub
    wybudowanie nieruchomości bądź nabycie prawa majątkowego przez spadkodawcę, do
    momentu odpłatnego zbycia nieruchomości (praw majątkowych) przez spadkobiercę
    upłynęło 5 lat, to odpłatne zbycie nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym.
    W przypadku odpłatnego zbycia nabytej w spadku nieruchomości istotne znaczenie ma
    więc ustalenie daty nabycia tej nieruchomości przez spadkodawców.
    Z przedstawionego we wniosku opisu zdarzenia wynika, że w wyniku zamiany mieszkań w
    1994 r. Pani babcia stała się właścicielką mieszkania. W 2022 r. Pani babcia zmarła, a Pani
    odziedziczyła po niej mieszkanie.
    Tym samym planowane przez Panią odpłatne zbycie mieszkania (nabytego przez Pani
    spadkodawcę w 1994 r.) nie będzie stanowić dla Pani źródła przychodu w rozumieniu art.
    10 ust. 1 pkt 8 lit. a) w zw. z art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób
    fizycznych, podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym, z uwagi na upływ
    pięcioletniego terminu, o którym mowa w przywołanym wyżej art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o
    podatku dochodowym od osób fizycznych. Nie będzie ciążył na Pani obowiązek złożenia
    zeznania podatkowego (PIT-39) oraz zapłaty podatku dochodowego z tego tytułu.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego,
    który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111).
      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna
      (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do
      interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
        1) z zastosowaniem art. 119a;
        2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5
        ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
        3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki
      interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.