Pigułka wiedzy/uzgodnienie
Organ: Krajowa Informacja Skarbowa
Data wydania: 2015-12-16
Teza: Zwrot podatku VAT podróżnym – uptu.
Słowa kluczowe: podatek-podatek od towarów i usług; tax free; zwrot-zwrot podatku VAT podróżnym
Zagadnienia: Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział XII. Procedury szczególne-Rozdział 6. System zwrotu podatku podróżnym
Przepisy: [VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział XII-Rozdział 6

**Zwrot podatku VAT podróżnym – uptu**

Spis treści

powrót do spisu

1.  1\. Podstawowe pojęcia
2.  2\. Sprzedawca w systemie TAX FREE
3.  3\. Warunki zwrotu
4.  4\. Stawka 0% - warunki

* * *

**1\. Podstawowe pojęcia**
==========================

**System zwrotu podatku podróżnym**, zwany dalej **systemem TAX FREE** dotyczy sytuacji, w której z jednej strony – **podróżni** mają prawo do otrzymania zwrotu podatku zapłaconego przy nabyciu towarów na terytorium kraju, z drugiej strony – sprzedawca tych towarów ma prawo do zastosowania 0% stawki VAT.

**Podróżni** to osoby fizyczne, które nie mają stałego miejsca zamieszkania na terytorium Unii Europejskiej. Miejsce stałego zamieszkania ustala się na podstawie paszportu bądź innego dokumentu stwierdzającego tożsamość.

Osoby te mają prawo do otrzymania zwrotu podatku zapłaconego przy nabyciu towarów na terytorium kraju u określonej kategorii sprzedawców w systemie TAX FREE zwanych dalej **sprzedawcami**, które to towary zostały następnie w stanie nienaruszonym wywiezione w **bagażu osobistym** podróżnego poza terytorium Unii Europejskiej.

**Ważne!**

Zwrot podatku nie przysługuje w przypadku nabycia paliw silnikowych.

**Bagaż osobisty** to cały bagaż, który podróżny jest w stanie przedstawić organom celnym, opuszczając terytorium Unii Europejskiej, jak również bagaż, który przedstawi on później organom celnym, pod warunkiem przedstawienia dowodu, że bagaż ten był zarejestrowany jako bagaż towarzyszący w momencie wyruszenia w podróż przez przedsiębiorstwo odpowiedzialne za jego przewóz.

powrót do spisu

* * *

**2\. Sprzedawca w sy****stemie TAX FREE**
==========================================

*   korzysta z systemu TAX FREE,

*   dokonał rejestracji na Platformie Usług Elektronicznych Skarbowo-Celnych w celu korzystania z systemu TAX FREE,

*   jest zarejestrowany jako podatnik podatku,
*   prowadzi ewidencję obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących online,

*   prowadzi, w postaci elektronicznej w systemie TAX FREE, ewidencję zawierającą dane pozwalające na prawidłowe rozliczenie podatku w systemie zwrotu podatku podróżnym,
*   zawarł umowę w sprawie zwrotu podatku przynajmniej z jednym podmiotem uprawnionym do dokonywania zwrotu podatku podróżnym (jeżeli sam nie dokonuje zwrotu),
*   zapewnił podróżnym pisemną informację o zasadach zwrotu podatku w językach: polskim, angielskim, niemieckim i rosyjskim,
*   oznaczył punkty sprzedaży znakiem informującym podróżnych o możliwości zakupu w tych punktach towarów, od których służy zwrot podatku.

powrót do spisu

* * *

**3\. Warunki zwrotu**
======================

W Polsce minimalna wartość zakupów przy której podróżnemu przysługuje zwrot podatku VAT wynosi 200 zł (brutto).

Zwrot przysługuje jeżeli podróżny wywiózł zakupiony towar poza terytorium Unii Europejskiej nie później niż w ostatnim dniu 3-go miesiąca następującego po miesiącu w którym dokonał zakupu.

Podstawą do dokonania zwrotu podatku jest dokument elektroniczny TAX FREE wraz z elektronicznym potwierdzeniem przez urząd celno-skarbowy wywozu towarów ujętych w tym dokumencie. W przypadku gdy podróżny opuszcza terytorium Unii Europejskiej z terytorium państwa członkowskiego innego niż Polska, podstawą do dokonania zwrotu podatku jest wydruk dokumentu elektronicznego TAX FREE, potwierdzony przez właściwy organ celny, przez który towary zostały wywiezione z terytorium Unii Europejskiej.

Zwrot jest dokonywany w złotych, w formie wypłaty gotówkowej lub rozliczenia bezgotówkowego w rozumieniu art. 63 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe.

Sprzedawcy oraz inne podmioty dokonujące zwrotu podatku podróżnym mają prawo do pobierania od podróżnego prowizji od zwracanej kwoty podatku.

powrót do spisu

* * *

**4\. Stawka 0% - warunki**
===========================

**Sprzedawca ma prawo opodatkować dostawę towarów, od których dokonano zwrotu podatku podróżnemu, stawką 0%, pod warunkiem, że**:

*   dokonał rejestracji na platformie PUESC w celu korzystania z systemu TAX FREE,
*   otrzymał elektroniczne potwierdzenie wywozu towarów poza Unię Europejską lub wydruk dokumentu elektronicznego TAX FREE zawierający takie potwierdzenie przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy,
*   posiada dokumenty potwierdzające dokonanie zwrotu kwoty podatku w formie rozliczenia bezgotówkowego lub – w przypadku zwrotu gotówkowego – dokumenty, na których podróżny potwierdził otrzymanie zwrotu kwoty własnoręcznym czytelnym podpisem ze wskazaniem daty otrzymania zwrotu.

**Podstawa prawna:**

Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2024 r., poz. 361).

Rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 23 czerwca 2017 r. w sprawie minimalnej łącznej wartości zakupów, przy której podróżny może żądać zwrotu podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2017 r., poz. 1248).

Rozporządzenie Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z dnia 16 lipca 2021 r. w sprawie wzoru znaku informującego podróżnych o możliwości zakupu towarów, od których przysługuje zwrot podatku od towarów i usług, pieczęci organu celnego potwierdzającej wywóz towarów poza terytorium Unii Europejskiej oraz danych zawartych w dokumencie elektronicznym TAX FREE oraz jego wydruku (Dz.U. z 2023 r. poz. 19)

Rozporządzenie Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z dnia 22 lipca 2021 r. w sprawie ewidencji prowadzonej w systemie TAX FREE (Dz. U. z 2021 r., poz. 1363).

powrót do spisu

* * *