Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0115-KDIT2.4011.63.2025.2.MM
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-04-15
Teza: Skutki podatkowe otrzymania rekompensaty na pokrycie
kosztów związanych z usunięciem ujawnionych wad
zakupionego budynku.
Słowa kluczowe: przychód
przychód-źródła przychodu
rekompensata
towar-wady towaru
wady
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-Opodatkowanie dochodów osób fizycznych i
daniny solidarnościowej.
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Źródła przychodów.-Przychody z innych źródeł.
1
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-art. 9-ust. 1
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-art. 9-ust. 1a
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 10-ust. 1-pkt 9
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 11-ust. 1
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 20-ust. 1
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 4-art. 22-ust. 1

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

29 stycznia 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił
    go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 14 marca 2025 r.
    Treść wniosku jest następująca.
    Opis stanu faktycznego
    W dniu 3 listopada 2023 r. zakupił Pan nieruchomość (dom jednorodzinny z garażem). Po
    zakupie nieruchomości ujawnione zostały wady budynku, które były niezgodne z
    deklaracjami sprzedających zawartymi w świadectwie charakterystyki energetycznej.
    W wyniku polubownego rozwiązania sprawy 13 czerwca 2024 r. zawarta została ugoda
    pozasądowa ze sprzedającymi. Na mocy tej ugody sprzedający zobowiązali się do wypłaty
    rekompensaty w wysokości 105 560 zł na pokrycie kosztów związanych z usunięciem
    ujawnionych wad (np. poprawa izolacji ścian, dachu i stropów). Kwota ta została
    przekazana przelewem na konto w dniu 24 czerwca 2024 r. W ugodzie nie określono
    terminu wykonania tych prac ani szczegółowych wymagań co do sposobu ich realizacji
    (np. czy mogą być wykonane samodzielnie).

## Pytanie

Czy z tytułu otrzymanych środków na podstawie zawartej 13 czerwca 2024 r. ugody
    pozasądowej powstał u Pana przychód, o którym mowa w art. 11 ust. 1 ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych i w związku z tym jest Pan zobowiązany do zapłaty
    podatku dochodowego?
    Pana stanowisko w sprawie
    W Pana ocenie, otrzymane środki nie stanowią przychodu w rozumieniu art. 11 ust. 1
    ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ są one przeznaczone na
    usunięcie wad nieruchomości, co wynika z przepisów dotyczących rękojmi zawartych w
    Kodeksie cywilnym, w szczególności art. 556-576, które nakładają na sprzedawcę
    obowiązek zadośćuczynienia za wady rzeczy sprzedanej.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest nieprawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
    fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r., poz. 163 ze zm.):
      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

    W świetle powyższego przepisu, opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób
    fizycznych podlegają wszelkiego rodzaju dochody uzyskane przez podatnika, z wyjątkiem
    tych, które zostały enumeratywnie wymienione w katalogu zwolnień przedmiotowych
    zawartym w powyższej ustawie, bądź od których zaniechano poboru podatku.
    Natomiast wedle art. 9 ust. 2 tej ustawy:
      Dochodem ze źródła przychodów, jeżeli przepisy art. 23o, art. 23u, art. 24-24b, art.
      24c, art. 24e, art. 30ca, art. 30da oraz art. 30f nie stanowią inaczej, jest nadwyżka sumy
      przychodów z tego źródła nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku podatkowym.
      Jeżeli koszty uzyskania przekraczają sumę przychodów, różnica jest stratą ze źródła
      przychodów.
    Stosownie do treści art. 11 ust. 1 ww. ustawy:
      Przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9, 10 w zakresie realizacji
      praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, pkt 11, art. 19, art. 25b,
      art. 30ca, art. 30da i art. 30f, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w
      roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych
      świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
    Z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika natomiast, że:
      Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów
      lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów
      wymienionych w art. 23.
    Aby wydatek mógł być uznany za koszt uzyskania przychodów, winien spełniać łącznie
    następujące warunki:
    · pozostawać w związku przyczynowo-skutkowym z przychodem lub źródłem przychodu i
      być poniesiony w celu osiągnięcia przychodu lub zachowania albo zabezpieczenia
      źródła przychodu,
    · nie znajdować się na liście kosztów nieuznawanych za koszty uzyskania przychodów,
      wymienionych w art. 23 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
    · być właściwie udokumentowany.
    Stwierdzenie, że określone wydatki poniesione przez podatnika spełniają wszystkie
    wskazane przez ustawodawcę warunki podatkowego uznania ich za koszt uzyskania
    przychodów, stanowi niezbędną przesłankę odliczenia ich przez podatnika od
    osiągniętego przychodu.
    W treści art. 10 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zostały
    określone źródła przychodów i w pkt 9 wymienione zostały inne źródła.
    Zgodnie z brzmieniem art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się w
      szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego
      wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w rozumieniu
      przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, kwoty uzyskane z
      tytułu zwrotu z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego oraz wypłaty z
      indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego, w tym także dokonane na rzecz
      osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego, zasiłki pieniężne z
      ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, świadczenia otrzymane z tytułu
      umowy o pomocy przy zbiorach, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w art. 14,
      dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów
      określonych w art. 12-14 i art. 17.
    Użycie w powyższym przepisie sformułowania „w szczególności”, wskazuje, że definicja
    przychodów z innych źródeł ma charakter otwarty i nie ma przeszkód, aby do tej kategorii
    zaliczyć również przychody inne niż wymienione wprost w art. 20 ust. 1 ww. ustawy.

    Oznacza to, że przychodem z innych źródeł, będzie każde przysporzenie majątkowe,
    mające konkretny wymiar finansowy, otrzymane jako świadczenie pieniężne, rzeczowe lub
    też jako świadczenie nieodpłatne, czy częściowo odpłatne.
    Z opisu zdarzenia w szczególności wynika, że w dniu 3 listopada 2023 r. zakupił Pan
    nieruchomość (dom jednorodzinny z garażem). Po zakupie nieruchomości ujawnione
    zostały wady budynku, które były niezgodne z deklaracjami sprzedających zawartymi w
    świadectwie charakterystyki energetycznej.
    W wyniku polubownego rozwiązania sprawy 13 czerwca 2024 r. zawarta została ugoda
    pozasądowa ze sprzedającymi. Na mocy tej ugody sprzedający zobowiązali się do wypłaty
    rekompensaty w wysokości 105 560 zł na pokrycie kosztów związanych z usunięciem
    ujawnionych wad (np. poprawa izolacji ścian, dachu i stropów). Kwota ta została
    przekazana przelewem na konto w dniu 24 czerwca 2024 r.
    Kwestie odnoszące się odpowiedzialności związanej z wadami rzeczy zostały uregulowane
    w ustawie z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1061).
    Stosownie do art. 556 tej ustawy:
      Sprzedawca jest odpowiedzialny względem kupującego, jeżeli rzecz sprzedana ma
      wadę (rękojmia).
        1Z art. 556 § 1 ustawy Kodeks cywilny wynika, że:
      Wada polega na niezgodności rzeczy sprzedanej z umową. W szczególności rzecz
      sprzedana jest niezgodna z umową, jeżeli:
        1) nie ma właściwości, które rzecz tego rodzaju powinna mieć ze względu na cel w
        umowie oznaczony albo wynikający z okoliczności lub przeznaczenia;
        2) nie ma właściwości, o których istnieniu sprzedawca zapewnił kupującego, w tym
        przedstawiając próbkę lub wzór;
        3) nie nadaje się do celu, o którym kupujący poinformował sprzedawcę przy
        zawarciu umowy, a sprzedawca nie zgłosił zastrzeżenia co do takiego jej
        przeznaczenia;
        4) została kupującemu wydana w stanie niezupełnym.
    Na mocy art. 560 § 1 ww. ustawy:
      Jeżeli rzecz sprzedana ma wadę, kupujący może złożyć oświadczenie o obniżeniu ceny
      albo odstąpieniu od umowy, chyba że sprzedawca niezwłocznie i bez nadmiernych
      niedogodności dla kupującego wymieni rzecz wadliwą na wolną od wad albo wadę
      usunie. Ograniczenie to nie ma zastosowania, jeżeli rzecz była już wymieniona lub
      naprawiana przez sprzedawcę albo sprzedawca nie uczynił zadość obowiązkowi
      wymiany rzeczy na wolną od wad lub usunięcia wady.
    Zgodnie z art. 561 ustawy Kodeks cywilny:
      § 1. Jeżeli rzecz sprzedana ma wadę, kupujący może żądać wymiany rzeczy na wolną
      od wad albo usunięcia wady.
      § 2. Sprzedawca jest obowiązany wymienić rzecz wadliwą na wolną od wad lub usunąć
      wadę w rozsądnym czasie bez nadmiernych niedogodności dla kupującego.
      § 3. Sprzedawca może odmówić zadośćuczynienia żądaniu kupującego, jeżeli
      doprowadzenie do zgodności z umową rzeczy wadliwej w sposób wybrany przez
      kupującego jest niemożliwe albo w porównaniu z drugim możliwym sposobem
      doprowadzenia do zgodności z umową wymagałoby nadmiernych kosztów. Jeżeli
      kupującym jest przedsiębiorca, sprzedawca może odmówić wymiany rzeczy na wolną
      od wad lub usunięcia wady także wtedy, gdy koszty zadośćuczynienia temu
      obowiązkowi przewyższają cenę rzeczy sprzedanej.

    Z powyższego wynika zatem, że kupującemu – w ramach rękojmi przysługują co do zasady
    cztery alternatywne uprawnienia, których wybór należy do niego. Tymi uprawnieniami są:
    · uprawnienie do żądania obniżenia ceny,
    · uprawnienie do odstąpienia od umowy,
    · żądanie wymiany rzeczy na wolną od wad,
    · żądanie usunięcia wady rzeczy.
    Na mocy ww. przepisów kupujący może żądać m. in. usunięcia wady rzeczy, natomiast w
    opisanym zdarzeniu na mocy zawartej ugody pozasądowej sprzedający wypłacił Panu –
    jako kupującemu – kwotę rekompensaty za ujawnione wady budynku. Wobec powyższego
    wypłacona Panu kwota rekompensaty stanowi dla Pana przychód w rozumieniu art. 11
    ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który należy zakwalifikować do
    przychodów z innych źródeł, wskazanych w art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym
    od osób fizycznych. W związku z wypłatą przez sprzedającego uzgodnionej kwoty uzyskał
    Pan bowiem przysporzenie majątkowe mające konkretny wymiar finansowy.
    W konsekwencji jest Pan zobowiązany do wykazania otrzymanej kwoty przychodu w
    zeznaniu podatkowym za 2024 r.
    Jednocześnie mając na uwadze treść art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od
    osób fizycznych wskazać należy, że udokumentowane wydatki poniesione na usunięcie
    ujawnionych wad budynku można uwzględnić jako koszt uzyskania przychodu.
    Dochód uzyskany z tego tytułu wraz z innymi dochodami osiągniętymi w tym samym roku,
    zobowiązany jest Pan opodatkować według skali podatkowej.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który
    obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 111).
      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna
      (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do
      interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
        1) z zastosowaniem art. 119a;
        2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5
        ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
        3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki
      interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.