Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0112-KDIL2-1.4011.838.2025.2.MB
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-11-13
Teza: Skutki podatkowe otrzymania wskazanych kwot w związku z
podpisaniem ugody bankowej i zawartym kredytem
hipotecznym.
Słowa kluczowe: banki
koszt-koszty zastępstwa procesowego
kredyt-kredyt hipoteczny
odsetki-odsetki ustawowe
ubezpieczenia
ugody
zwrot
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Źródła przychodów.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 11-ust. 1
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 20-ust. 1
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 3-art. 21-ust. 1-pkt 95b

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

dłowe
    Szanowna Pani,

    stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego
    zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

15 października 2025 r. wpłynął Pani wniosek z 13 października 2025 r. o wydanie
    interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani pismem z 29 października 2025 r. (wpływ 3
    listopada 2025 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

## Opis zdarzenia przyszłego

15 grudnia 2006 r. zawarła Pani z bankiem (...) Umowę nr (...) o kredyt hipoteczny dla osób
    fizycznych waloryzowany Kursem CHF. Kredyt ten, denominowany w walucie obcej (CHF)
    został zaciągnięty celem zakupu działki na cele mieszkaniowe.
    Kwota kredytu (...) zł (zakup działki) + (...) zł (koszty związane z udzieleniem kredytu) została
    wyrażona w Umowie w walucie waloryzacji na koniec dnia (...) grudnia 2006 r. i wyniosła
    (...) CHF. Okres kredytowania określono na 360 miesięcy w spłatach malejących rat
    kapitałowo-odsetkowych zgodnie z harmonogramem sporządzonym w CHF.
    Kredyt został zabezpieczony hipoteką kaucyjną do kwoty (...) zł wpisaną do księgi
    wieczystej prowadzonej przez Sąd Rejonowy (...), Wydział Ksiąg wieczystych. Do czasu jej
    wpisania i przedłożenia w Banku odpisu potwierdzającego prawomocny wpis hipoteki
    kredyt został objęty ubezpieczeniem.
    W listopadzie 2024 r. za pośrednictwem pełnomocnika został wniesiony pozew do Sądu
    Okręgowego (...) dotyczący stwierdzenia nieważności (trwałej bezskuteczności) Umowy. W
    styczniu 2025 r. Sąd Okręgowy (...) doręczył postanowienie na mocy którego obecnie nie
    wpłaca Pani kolejnych rat kredytu do Banku.
    Po otrzymaniu pozwu Bank wystąpił do Sądu z pozwem wzajemnym o zwrot kapitału,
    pomimo że kapitał wynikający z przedmiotowej umowy kredytowej jest w całości spłacony.
    Ponadto występuje nadpłata wpłaconych do Banku środków w kwocie (...) zł.
    Obie sprawy czekają na rozstrzygnięcie.
    Następnie Bank wystąpił z propozycją zawarcia ugody na polubowne rozstrzygnięcie
    sporu pomiędzy stronami poprzez dokonanie wzajemnych rozliczeń.
    Ugoda zawiera zapisy potwierdzenia, że przysługują Pani jako Klientowi roszczenia w
    stosunku do Banku wynikające ze świadczeń spełnionych w wykonaniu umowy:
    - (...) PLN tytułem rat kapitałowo-odsetkowych;
    - (...) PLN tytułem składek na poczet ubezpieczenia;
    - (...) PLN tytułem opłaty i prowizje związanej z kredytem;
    - plus odsetki ustawowe za opóźnienie wyliczone za okres od dnia wpływu pozwu do
      Banku (ich wartość zostanie ostatecznie określona w momencie podpisania ugody).
    Równocześnie w związku z wykonaniem Umowy (wypłatą kapitału kredytu), Bankowi
    przysługuje w stosunku do Pani jako Klienta roszczenie o zapłatę (...) PLN, (dalej jako
    „Roszczenie Banku”, co stanowi równowartość (...) CHF).
    Strony zawierając ugodę niniejszym dokonują potrącenia Roszczenia Klienta z
    Roszczeniem Banku, wobec czego wierzytelności te umarzają się nawzajem do wysokości
    niższej z tych wierzytelności, a więc do wysokości (...) PLN. Na skutek dokonanego
    potrącenia, Bank zobowiązany jest do zapłaty na rzecz Klienta pozostałej kwoty
    przysługującego mu roszczenia, tj. (...) PLN + odsetki za opóźnienie wyliczone za okres od
    dnia wpływu pozwu do Banku.

    Bank w ramach ugody dokona zwrotu na rzecz Klienta kosztów zastępstwa procesowego
    w kwocie (...) zł (175 % stawki minimalnej) nie więcej niż kwota możliwa do zasądzenia,
    która to kwota nie przekracza maksymalnych kosztów możliwych do zasądzenia na
    podstawie rozporządzenia Ministra Sprawiedliwości z dnia 22 października 2015 r. w
    sprawie opłat za czynności radców prawnych (Dz.U. 2023 poz. 1935 tj. z dnia 20 września
    2023 r.). Wskazana kwota stanowi górną granicę odpowiedzialności Banku i wyczerpuje w
    całości roszczenia Klienta z tego tytułu.
    W związku z zawarciem i wykonaniem Ugody, Strony zgodnie oświadczą, że nie będą
    występować w przyszłości względem siebie z żadnymi roszczeniami wywodzonymi z treści
    postanowień Umowy, w tym związanymi z zawarciem lub wykonywaniem Umowy, a
    Ugoda w całości wyczerpuje ich wszelkie roszczenia, w tym dochodzone przed sądem.
    Różnica w kwotach pomiędzy (...) zł (... CHF) - kwota wpisana na umowie, a kwotą (...) zł (...
    CHF) - kwota wpisana na ugodzie, zgodnie z informacją uzyskaną z Banku, wynika z
    waloryzacji kwot w momencie uruchomienia kredytu. Kredyt został wypłacony w PLN.
    Pragnie Pani zaznaczyć, że nieruchomość cały czas jest w Pani posiadaniu. Nieruchomość
    nie była i nie jest wynajmowana. Na terenie nieruchomości nie była i nie jest prowadzona
    działalność gospodarcza.
    Ponadto wskazała Pani, że w wyniku zawarcia ugody rozliczenie pomiędzy Panią a
    Bankiem nastąpi poprzez potrącenie wzajemnych roszczeń.
    Bank zwróci Pani jedynie pieniądze, które Pani wcześniej wpłaciła do Banku w ramach
    spłaty kredytu i innych opłat związanych z kredytem, tj. kwotę (...) PLN tytułem spłat rat
    kapitałowo-odsetkowych, kwotę (...) PLN tytułem składek na poczet ubezpieczenia oraz
    kwotę (...) PLN tytułem opłaty i prowizji związanej z kredytem.
    Zwrot środków nastąpi z uwzględnieniem wartości udostępnionego kredytu.
    Jednocześnie zgodnie z zapisami w ugodzie Bank zwróci Pani także koszty zastępstwa
    procesowego w kwocie (...) PLN i Bank zapłaci Pani odsetki ustawowe za opóźnienie
    wyliczone za okres od dnia wypływu pozwu do Banku.
    Zwracane przez Bank środki, to wpłacone wcześniej przez Panią do Banku pieniądze
    tytułem spłat kapitału, odsetek (rat kapitałowo-odsetkowych) w kwocie (...) PLN i inne
    opłaty związane z kredytem (... PLN tytułem składek na poczet ubezpieczenia i (...) PLN
    tytułem opłaty i prowizji związanej z kredytem), które w wyniku planowania zawarcia
    ugody staną się nienależne Bankowi.
    Zgodnie z zapisami w ugodzie Bank zwróci Pani również koszty zastępstwa procesowego
    w kwocie (...) PLN i Bank zobowiązał się do zapłaty Pani odsetek ustawowych za
    opóźnienie wyliczone za okres od dnia wypływu pozwu do Banku (ich ostateczna wartość
    zostanie określona w momencie podpisania ugody).

## Pytanie

Czy w przypadku podpisania ugody z Bankiem kwoty zwracane przez Bank:
    - (...) PLN tytułem rat kapitałowo-odsetkowych;
    - (...) PLN tytułem składek na poczet ubezpieczenia;
    - (...) PLN tytułem opłaty i prowizje związanej z kredytem;
    - odsetki ustawowe za opóźnienie wyliczone za okres od dnia wpływu pozwu do Banku
      (ich wartość zostanie ostatecznie określona w momencie podpisania ugody);
    - (...) zł zwrot kosztów zastępstwa procesowego podlegają opodatkowaniu podatkiem
      dochodowym od osób fizycznych?

    Pani stanowisko w sprawie
    W Pani ocenie, kwoty otrzymane od Banku nie podlegają doliczeniu do przychodów i
    opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Pani, Kredytobiorca nie
    uzyskuje żadnych świadczeń od Banku tytułem zwracanych wpłat na poczet rat
    kapitałowo-odsetkowych, a także świadczeń ubocznych kredytu (np. prowizji,
    ubezpieczenia). Są to jedynie Pani wcześniejsze wpłaty, które okazały się nienależne i nie
    mieszczą się w definicji innych przychodów zawartej w art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o PDOF.
    Kwota zastępstwa procesowego jest zwrotem ponoszonych kosztów i nie mieści się w
    definicji innych przychodów zawartej w art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o PDOF. Natomiast
    otrzymana kwota odsetek podlega zwolnieniu, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 95b
    PDOF.
    Uważa Pani, że w przypadku zawarcia ugody z Bankiem żadna z otrzymanych od Banku
    kwot nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od
    osób fizycznych. Kwoty zwracane przez Bank nie są dochodem, lecz zwrotem niesłusznie
    pobranych kwot z tytułu rat kapitałowo-odsetkowych i kosztów okołokredytowych,
    zwrotem kosztów zastępstwa procesowego oraz zapłatą odsetek za nieterminowe
    płatności, a tym samym nie wiąże się to z koniecznością zapłaty podatku dochodowego.
    Wskazany wyżej kredyt hipoteczny został zaciągnięty w 100% na realizację wyłącznie
    jednej inwestycji, a nieruchomość jest cały czas w Pani posiadaniu.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym
    od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    Z przepisu tego wynika, że opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych
    podlega – co do zasady – każdy dochód osiągnięty przez osobę fizyczną. Zgodnie
    natomiast z definicją dochodu jest nim nadwyżka przychodów nad kosztami ich uzyskania.
    Pojęciem pierwotnym dla dochodu jest więc pojęcie przychodu. Ten z kolei jest
    definiowany przez ustawodawcę w art. 11 ust. 1 ustawy:
      Przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9, 10 w zakresie
      realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, pkt 11, art.
      19, art. 25b, art. 30ca, art. 30da i art. 30f, są otrzymane lub postawione do dyspozycji
      podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość
      otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
    Za przychody należy zatem uznać otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika
    pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych
    nieodpłatnych świadczeń. Dla celów podatkowych przyjmuje się, że nieodpłatne
    świadczenie obejmuje każde działanie lub zaniechanie na rzecz innej osoby oraz wszystkie
    zdarzenia prawne i zdarzenia gospodarcze w działalności podmiotów, których skutkiem
    jest przysporzenie majątku innej osoby, mające konkretny wymiar finansowy.
    Z definicji przychodu można wywieść, że za przychody podatkowe mogą być uznane tylko
    takie świadczenia, które są określonym przyrostem majątkowym (zarówno zwiększającym
    aktywa, jak i zmniejszającym pasywa) – mają definitywny, a nie zwrotny charakter.

    O uzyskaniu przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym do osób fizycznych
    można więc mówić w sytuacji, gdy podatnik – czy to na skutek otrzymania określonych
    wartości majątkowych (środków pieniężnych, świadczeń w naturze czy też innych
    nieodpłatnych świadczeń), czy też w wyniku określonego zdarzenia, które powoduje
    zmniejszenie jego zobowiązań wobec innych podmiotów – uzyskuje określone
    przysporzenie majątkowe.
    Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych wyraźnie rozróżnia źródła
    przychodów oraz sposób opodatkowania dochodów z poszczególnych źródeł.
    Odrębnym źródłem przychodów są m.in. określone w art. 10 ust. 1 pkt 9 „inne źródła”.
    W myśl art. 20 ust. 1 ww. ustawy:
      Za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się w
      szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu
      emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w
      rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, kwoty
      uzyskane z tytułu zwrotu z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego oraz
      wypłaty z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego, w tym także
      dokonane na rzecz osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego, zasiłki
      pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, świadczenia otrzymane
      z tytułu umowy o pomocy przy zbiorach, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w
      art. 14, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów
      określonych w art. 12-14 i art. 17.
    Użycie w tym przepisie sformułowania „w szczególności” wskazuje, że katalog przychodów
    z innych źródeł ma otwarty charakter – nie ma przeszkód, aby do tej kategorii zaliczyć
    również przychody inne niż wymienione wprost w przepisie. O przychodzie podatkowym z
    innych źródeł będziemy mówić w każdym przypadku, kiedy u podatnika wystąpią realne
    korzyści majątkowe, które można przypisać do tego źródła.
    Instytucja kredytu uregulowana została przepisami ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r.
    Prawo bankowe (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1646 ze zm.).
    Zgodnie z treścią art. 69 ust. 1 ww. ustawy:
      Przez umowę kredytu bank zobowiązuje się oddać do dyspozycji kredytobiorcy na
      czas oznaczony w umowie kwotę środków pieniężnych z przeznaczeniem na
      ustalony cel, a kredytobiorca zobowiązuje się do korzystania z niej na warunkach
      określonych w umowie, zwrotu kwoty wykorzystanego kredytu wraz z odsetkami w
      oznaczonych terminach spłaty oraz zapłaty prowizji od udzielonego kredytu.
    Podkreślić należy, że otrzymanie kredytu i jego spłata na warunkach przewidzianych w
    umowie kredytu są obojętne podatkowo. Przychód po stronie kredytobiorcy pojawia się w
    przypadku, kiedy dochodzi do umorzenia kredytu, jego części lub odsetek. Wtedy bowiem
    kredytobiorca osiąga konkretne przysporzenie majątkowe (przychód w rozumieniu ustawy
    o podatku dochodowym od osób fizycznych).
    Powzięła Pani wątpliwość, czy w związku z planowanym zawarciem ugody, w wyniku
    której bank zaproponował m.in. zwrot nadpłaconych rat kapitałowo-odsetkowych,
    kosztów ubezpieczenia oraz opłat i prowizji związanych z kredytem, kwoty te stanowią
    przychód w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i powinny
    podlegać opodatkowaniu.
    Z przytoczonej w niniejszej interpretacji definicji przychodu, zawartej w art. 11 ust. 1
    ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wywieść należy, że za przychody
    podatkowe mogą być uznane tylko takie świadczenia, które są określonym przyrostem
    majątkowym (zarówno zwiększającym aktywa, jak i zmniejszającym pasywa) o
    charakterze definitywnym, niemające charakteru zwrotnego.

    Zatem, jeśli faktycznie na podstawie opisanej ugody dotyczącej opisanego kredytu
    otrzyma Pani jedynie środki, które wcześniej wpłaciła do banku w ramach spłaty
    kredytu i innych opłat związanych z kredytem, zwrot tych środków nastąpi z
    uwzględnieniem wartości udostępnionego kredytu, a zwracane przez bank środki staną
    się nienależne bankowi, to uznać trzeba, że nie uzyska Pani faktycznie korzyści
    majątkowej, która mogłaby zostać potraktowana jako trwałe przysporzenie w Pani
    majątku, spełniając w ten sposób definicję przychodu podlegającego opodatkowaniu
    podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
    Tym samym, w związku z wypłatą przez bank na podstawie planowanej ugody kwot,
    które to kwoty nie będą stanowiły dla Pani przysporzenia i będą jedynie zwrotem
    dokonanych wpłat na poczet spłaty kredytu, po Pani stronie nie powstanie przychód w
    rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i w
    konsekwencji nie wystąpi również obowiązek zapłaty podatku dochodowego od osób
    fizycznych z tego tytułu.
    W złożonym wniosku Pani wątpliwości dotyczą również kwestii opodatkowania
    wypłaconych przez bank odsetek za opóźnienie.
    Wskazuję, że różnego rodzaju świadczenia oraz odsetki za zwłokę w wypłacie tychże
    świadczeń stanowią – co do zasady – przychód w rozumieniu cytowanego wyżej art. 11
    ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Nie oznacza to jednak, że
    wszystkie świadczenia z ww. tytułów są opodatkowane. Niektóre z nich, wymienione w
    katalogu zwolnień przedmiotowych określonym w art. 21 ust. 1 ww. ustawy, korzystają ze
    zwolnienia od podatku dochodowego.
    Instytucję prawną odsetek za zwłokę reguluje art. 481 § 1 i § 2 ustawy z dnia 23 kwietnia
    1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 1071 ze zm.):
      § 1. Jeżeli dłużnik opóźnia się ze spełnieniem świadczenia pieniężnego, wierzyciel
      może żądać odsetek za czas opóźnienia, chociażby nie poniósł żadnej szkody i
      chociażby opóźnienie było następstwem okoliczności, za które dłużnik
      odpowiedzialności nie ponosi.
      § 2. Jeżeli stopa odsetek za opóźnienie nie była oznaczona, należą się odsetki
      ustawowe za opóźnienie w wysokości równej sumie stopy referencyjnej
      Narodowego Banku Polskiego i 5,5 punktów procentowych. Jednakże gdy
      wierzytelność jest oprocentowana według stopy wyższej, wierzyciel może żądać
      odsetek za opóźnienie według tej wyższej stopy.
    Nie każde odsetki otrzymane przez osoby fizyczne podlegają opodatkowaniu.
    Ustawodawca przewidział w niektórych sytuacjach w odniesieniu do odsetek możliwość
    zwolnienia od podatku dochodowego. Takie zwolnienie przysługuje tylko wówczas, gdy
    przepis omawianej ustawy zawiera w tym przedmiocie wyraźne postanowienie.
    Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Wolne od podatku dochodowego są odsetki z tytułu nieterminowej wypłaty
      należności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym, wolnych od
      podatku dochodowego lub od których na podstawie przepisów Ordynacji
      podatkowej zaniechano poboru podatku.
    Jak wynika z brzmienia tego przepisu zwolnienie to obejmuje tylko takie odsetki, które
    spełniają równocześnie dwa warunki:
      1) są naliczane z tytułu nieterminowej wypłaty należności,
      2) świadczenia, od których są naliczane nie podlegają opodatkowaniu podatkiem
        dochodowym, są wolne od podatku dochodowego lub na podstawie przepisów
        Ordynacji podatkowej zaniechano od nich poboru podatku.

    Wobec powyższego odsetki ustawowe za opóźnienie, stanowią dla Pani przychód z innych
    źródeł stosownie do art. 10 ust. 1 pkt 9 w zw. z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych. Jednakże w związku z tym, że jak wskazano ww. kwota,
    którą bank Pani wypłaci, w związku z zamiarem zawarcia przez Panią ugody, nie będzie
    podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, to wypłacone Pani
    odsetki będą korzystać ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b
    tej ustawy.
    Przechodząc do Pani wątpliwości dotyczących kwestii zwrotu przez bank kosztów
    zastępstwa procesowego, wskazuję, że stosownie do art. 98 § 2 ustawy z dnia 17
    listopada 1964 r. Kodeks postępowania cywilnego (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1568 ze zm.):
      Do niezbędnych kosztów procesu prowadzonego przez stronę osobiście lub przez
      pełnomocnika, który nie jest adwokatem, radcą prawnym lub rzecznikiem
      patentowym, zalicza się poniesione przez nią koszty sądowe, koszty przejazdów do
      sądu strony lub jej pełnomocnika oraz równowartość zarobku utraconego wskutek
      stawiennictwa w sądzie. Równowartość utraconego zarobku nie może przekraczać
      wynagrodzenia jednego adwokata wykonującego zawód w siedzibie sądu
      prowadzącego postępowanie.
    Z kolei w myśl art. 98 § 3 ww. Kodeksu:
      Do niezbędnych kosztów procesu strony reprezentowanej przez adwokata zalicza się
      wynagrodzenie, jednak nie wyższe niż stawki opłat określone w odrębnych
      przepisach i wydatki jednego adwokata, koszty sądowe oraz koszty nakazanego
      przez sąd osobistego stawiennictwa strony.
    Zgodnie z art. 98 § 4 Kodeksu postępowania cywilnego:
      Wysokość kosztów sądowych, zasady zwrotu utraconego zarobku lub dochodu oraz
      kosztów stawiennictwa strony w sądzie, a także wynagrodzenie adwokata, radcy
      prawnego i rzecznika patentowego regulują odrębne przepisy.
    Mając na uwadze powyższe, stwierdzam, że zwrot kosztów zastępstwa procesowego, w
    ramach zawartej ugody, nie spowoduje powstania przychodu u kredytobiorcy, w
    rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, o ile zwracana przez
    bank kwota nie będzie przewyższała poniesionych przez kredytobiorców wydatków z
    tego tytułu. W takiej sytuacji zwrot ten nie stanowi po ich stronie przysporzenia,
    wzrostu majątku. Otrzymana kwota będzie stanowiła jedynie zwrot poniesionych
    wcześniej wydatków.
    Dlatego otrzymany przez Panią na podstawie ugody zwrot kosztów zastępstwa
    procesowego nie będzie stanowił dla Pani przychodu opodatkowanego podatkiem
    dochodowym od osób fizycznych.
    W konsekwencji, zwrot przez bank nadpłaconych rat kapitałowo-odsetkowych, kosztów
    ubezpieczeń oraz opłat i prowizji związanych z kredytem, a także zwrot kosztów
    zastępstwa procesowego nie będzie stanowić dla Pani przychodu w rozumieniu art. 11
    ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zatem nie będzie Pani miała
    obowiązku zapłaty podatku od zwróconych przez bank kwot.
    Natomiast wypłata przez bank odsetek ustawowych za opóźnienie, w ramach zawartej
    ugody, będzie stanowić przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym
    od osób fizycznych, który korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

    Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego,
    który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z
    dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
    Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna
    (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do
    interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
      z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz. U.
    z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.