Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0115-KDIT2.4011.432.2025.2.MD
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-10-07
Teza: Skutki podatkowe odpłatnego zbycia lokalu mieszkalnego
włączonego, umową rozszerzającą wspólność małżeńską
majątkową, do majątku wspólnego z majątku odrębnego po
nabyciu przed zawarciem małżeństwa.
Słowa kluczowe: lokal-lokal mieszkalny
małżonkowie-majątek wspólny małżonków
umowa
zbycie-odpłatne zbycie
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Źródła przychodów.-Przychód z odpłatnego zbycia rzeczy
lub praw.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 10-ust. 1-pkt 8

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

łowe
    Szanowna Pani,
    stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego
    zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

28 lipca 2025 r. wpłynął Pani wniosek z 23 lipca 2025 r. o wydanie interpretacji
    indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych odpłatnego zbycia lokalu

    mieszkalnego. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 15 września
    2025 r. (wpływ 22 września 2025 r.).
    Treść wniosku jest następująca:

## Opis zdarzenia przyszłego

W (...) 2013 r. zawarła Pani związek małżeński z A.A.
    Od 1986 r. A.A jest właścicielem lokalu mieszkalnego w X.
    W 2023 r., na mocy umowy notarialnej rozszerzającej ustawową wspólność majątkową
    lokal mieszkalny wszedł w skład Państwa majątku wspólnego.
    W bieżącym roku planują Państwo dokonać sprzedaży tej nieruchomości.
    Zgodnie z interpretacją Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 22 marca 2023 r. znak
    0115-KDIT3.4011.160.2023.1.KP, dotyczącą analogicznej sytuacji – „Włączenie do majątku
    wspólnego nie jest nabyciem nieruchomości. Datą nabycia nieruchomości przez każdego z
    małżonków jest data nabycia przez tego małżonka, który tę nieruchomość lub prawo
    włączył do majątku wspólnego.”
    Oznacza to, że „datą nabycia” przez Panią tej nieruchomości jest dzień jej nabycia przez
    męża, w 1986 r.
    Uzupełnienie i doprecyzowanie opisu zdarzenia przyszłego
    Planowane odpłatne zbycie lokalu mieszkalnego, którego dotyczyła umowa z 2023 r.
    rozszerzająca ustawową wspólność majątkową Pani i Pani męża, nie nastąpi w
    wykonywaniu działalności gospodarczej w rozumieniu przepisu art. 5a pkt 6 ustawy o
    podatku dochodowym od osób fizycznych.

## Pytanie

Czy w zaistniałej sytuacji sprzedaż lokalu mieszkalnego spowoduje po Pani stronie źródło
    przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a?
    Pani stanowisko w sprawie
    Pani zdaniem, włączenie do majątku wspólnego w drodze „umowy rozszerzającej
    wspólność majątkową” nieruchomości, wchodzącej uprzednio w skład majątku osobistego
    męża, nie stanowi nabycia tej nieruchomości. W związku z tym, z tytułu planowanej
    sprzedaży tej nieruchomości nie będzie Pani obowiązywać uiszczenie podatku
    dochodowego od osób fizycznych.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku, jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
    fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    Na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Źródłem przychodów jest odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:
        a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
        b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego
        oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,

        c) prawa wieczystego użytkowania gruntów,
        d) innych rzeczy,
      - jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało
      dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych
      określonych w lit. a-c – przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku
      kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy –
      przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w
      przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany.
    Wobec powyższego, jeżeli odpłatne zbycie nieruchomości lub ww. praw majątkowych
    następuje przed upływem pięciu lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym
    nastąpiło nabycie i nie zostaje dokonane w wykonywaniu działalności gospodarczej,
    stanowi źródło przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych.
    Zatem w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i ww. praw majątkowych
    decydujące znaczenie w kwestii opodatkowania podatkiem dochodowym od osób
    fizycznych uzyskanego z tego tytułu przychodu, ma moment ich nabycia.
    Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie definiuje pojęcia „nabycie”, należy
    zatem odwołać się do przepisów ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz.
    U. z 2025 r. poz. 1071). Zgodnie z art. 155 § 1 tego Kodeksu:
      Umowa sprzedaży, zamiany, darowizny, przekazania nieruchomości lub inna umowa
      zobowiązująca do przeniesienia własności rzeczy co do tożsamości oznaczonej
      przenosi własność na nabywcę, chyba że przepis szczególny stanowi inaczej albo że
      strony inaczej postanowiły.
    Z przedstawionego we wniosku opisu zdarzenia wynika, że w 2013 r. zawarła Pani związek
    małżeński. Pani mąż od 1986 r. jest właścicielem lokalu mieszkalnego w X. W 2023 r. na
    mocy umowy notarialnej rozszerzającej ustawową wspólność majątkową lokal mieszkalny
    wszedł w skład Państwa majątku wspólnego. W bieżącym roku planują Państwo sprzedać
    tą nieruchomość. Planowane odpłatne zbycie nie nastąpi w wykonywaniu działalności
    gospodarczej w rozumieniu przepisu art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od
    osób fizycznych.
    Dla rozstrzygnięcia omawianej sprawy istotne jest ustalenie, czy włączenie nieruchomości
    stanowiącej majątek osobisty Pani męża do majątku wspólnego małżonków w drodze
    umowy rozszerzającej ustawową wspólność majątkową stanowi jej nabycie przez Panią w
    rozumieniu ww. przepisu.
    Stosunki majątkowe między małżonkami zostały uregulowane w ustawie z dnia 25 lutego
    1964 r. Kodeks rodzinny i opiekuńczy (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 2809 ze zm.). Art. 31 § 1
    tego Kodeksu stanowi, że:
      Z chwilą zawarcia małżeństwa powstaje między małżonkami z mocy ustawy wspólność
      majątkowa (wspólność ustawowa) obejmująca przedmioty majątkowe nabyte w czasie
      jej trwania przez oboje małżonków lub przez jednego z nich (majątek wspólny).
      Przedmioty majątkowe nieobjęte wspólnością ustawową należą do majątku
      osobistego każdego z małżonków.
    Stosownie do art. 33 pkt 1 powołanego Kodeksu:
      Do majątku osobistego każdego z małżonków należą przedmioty majątkowe nabyte
      przed powstaniem wspólności ustawowej.
    W myśl art. 47 § 1 cytowanego Kodeksu:

      Małżonkowie mogą przez umowę zawartą w formie aktu notarialnego wspólność
      ustawową rozszerzyć lub ograniczyć albo ustanowić rozdzielność majątkową lub
      rozdzielność majątkową z wyrównaniem dorobków (umowa majątkowa). Umowa taka
      może poprzedzać zawarcie małżeństwa.
    Umowa o rozszerzenie wspólności ustawowej w zakresie, w jakim ustanawia zasadę
    kształtującą ustrój majątkowy, jest jedną z umów majątkowych małżeńskich, które działają
    na przyszłość i mają charakter organizacyjny.
    Zgodnie z ukształtowaną linią orzeczniczą, w przypadku rozszerzenia wspólności
    majątkowej małżeńskiej i włączenia do majątku wspólnego nieruchomości wchodzącej
    uprzednio w skład majątku osobistego jednego z małżonków, datą nabycia nieruchomości
    przez każdego z małżonków jest data nabycia nieruchomości przez tego małżonka, który
    nieruchomość włączył do majątku wspólnego.
    Oznacza to, że włączenie do majątku wspólnego nieruchomości wchodzącej uprzednio w
    skład majątku osobistego jednego z małżonków w drodze umowy rozszerzającej
    wspólność małżeńską majątkową nie stanowi jej nabycia w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8
    ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
    Mając na uwadze powyższe rozważania prawne oraz przedstawione we wniosku zdarzenie
    stwierdzić należy, że włączenie w 2023 r. do majątku wspólnego Pani i Pani małżonka
    lokalu mieszkalnego, który stanowił uprzednio majątek osobisty Pani męża, nie stanowi
    dla Pani nabycia tej nieruchomości w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych.
    Zatem, upływ pięcioletniego okresu, o którym mowa w tym przepisie, powinna Pani liczyć
    od końca roku kalendarzowego, w którym Pani małżonek stał się właścicielem tej
    nieruchomości (tj. roku 1986).
    Planowana w bieżącym roku sprzedaż tego lokalu, która nie nastąpi w wykonywaniu
    działalności gospodarczej w rozumieniu przepisu art. 5a pkt 6 ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych, z uwagi na upływ terminu, o którym mowa w art. 10 ust.
    1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie będzie stanowić dla Pani
    źródła przychodu. Nie będzie więc Pani zobowiązana do uiszczenia podatku dochodowego
    od osób fizycznych z tego tytułu.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego,
    który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli: Pani sytuacja będzie zgodna
      (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do
      interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
        1) z zastosowaniem art. 119a;
        2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5
        ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

        3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki
      interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.