Interpretacja indywidualna
Sygnatura: IBPBII/1/415-451/09/BJ
Organ: Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach
Data wydania: 2009-06-24
Teza: Czy w wnioskodawca może rozliczyć się w Polsce wspólnie ze współmałżonką?
Słowa kluczowe: dochód; małżonek; rozliczanie (rozliczenia)
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 1-art. 6; [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 1-art. 6a

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko wnioskodawcy, przedstawione we wniosku z dnia 20 marca 2009r. (data wpływu do tut. Biura – 26 marca 2009r.), uzupełnionym w dniach 05 i 11 maja 2009r., o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych m. in. w zakresie możliwości rozliczenia się wspólnie z małżonką – **jest prawidłowe.**

UZASADNIENIE

W dniu 26 marca 2009r. do tut. Biura wpłynął ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych m. in. w zakresie możliwości rozliczenia się wspólnie z małżonką.

Z uwagi na braki formalne wniosku pismem z dnia 16 kwietnia 2009r. Znak: IBPB II/1/415-282/09/BJ wezwano wnioskodawcę do jego uzupełnienia. Wniosek uzupełniono w dniach 05 i 11 maja 2009r.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

Od 20 września 2007r. wnioskodawca nabył prawo do zasiłku bezrobotnego w Niemczech za okres od 20 września 2007r. do 30 czerwca 2008r. Zasiłek za miesiąc styczeń 2008r. został mu wypłacony w Niemczech w walucie euro. W dniu 15 stycznia 2008r. wnioskodawca zgłosił w niemieckim Urzędzie Pracy, iż ze względów zdrowotnych wraca do Polski i do momentu znalezienia pracy chciałby pobierać zasiłek w Polsce. Uzyskał zgodę na transfer zasiłku do Polski na okres trzech miesięcy, tj. od 01 lutego 2008r. do 30 kwietnia 2008r. Decyzję z niemieckiego Biura Pracy przedstawił w Wojewódzkim Urzędzie Pracy w Polsce i w dniu 28 lutego 2008r. otrzymał decyzję, z której wynikało, że będzie otrzymywał przez trzy kolejne miesiące zasiłek w kwocie 2.210,40 zł netto miesięcznie. Takie kwoty zasiłku wnioskodawca otrzymał, łącznie 6.631,20 zł netto. Wnioskodawca oświadczył, iż na tę kwotę nie otrzymał PIT.

W piśmie z dnia 04 maja 2009r., stanowiącym uzupełnienie wniosku, dodatkowo przedstawiono m.in. następujące informacje:

• Wypłacany zasiłek pochodził z niemieckiego ustawowego ubezpieczenia na wypadek bezrobocia.

• Zasiłek ten był wypłacany ze środków Wojewódzkiego Urzędu Pracy (Fundusz Pracy) i refundowany ze środków organu niemieckiego.

• Ośrodek interesów życiowych jak i miejsce zamieszkania wnioskodawcy w 2008r. to Polska.

• Żona wnioskodawcy w 2008r. posiadała ośrodek interesów życiowych i zamieszkiwała w Polsce.

• Wnioskodawca pozostawał w związku małżeńskim przez cały 2008 rok.

• W 2008r. między wnioskodawcą i jego żoną istniała wspólność majątkowa.

• W stosunku do wnioskodawcy i jego żony w 2008r. nie miały zastosowania przepisy o zryczałtowanym podatku dochodowym i podatku tonażowym.

W związku z powyższym zadano m. in. następujące pytanie:

Czy wnioskodawca może rozliczyć się w Polsce wspólnie ze współmałżonką?

Zdaniem wnioskodawcy, może rozliczyć się wspólnie ze współmałżonką.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego uznaje się za prawidłowe.

Niniejsza interpretacja indywidualna stanowi pisemną interpretację przepisów prawa podatkowego dotyczącą podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości rozliczenia się wspólnie z małżonką. W pozostałym zakresie wydano odrębną interpretację indywidualną Znak: IBPB II/1/415-282/09/BJ i postanowienie Znak: IBPB II/1/415-452/09/BJ.

Zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Polski, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy).

Stosownie do art. 3 ust. 1a ww. ustawy za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uważa się osobę fizyczną, która:

1.  posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub
2.  przebywa na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.

W myśl art. 6 ust. 1 tej ustawy małżonkowie podlegają odrębnemu opodatkowaniu od osiąganych przez nich dochodów. Małżonkowie podlegający obowiązkowi podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, między którymi istnieje przez cały rok podatkowy wspólność majątkowa, pozostający w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy, mogą być jednak, z zastrzeżeniem ust. 8, na wniosek wyrażony we wspólnym zeznaniu rocznym, z zastrzeżeniem art. 6a, opodatkowani łącznie od sumy swoich dochodów określonych zgodnie z art. 9 ust. 1 i 1a, po uprzednim odliczeniu, odrębnie przez każdego z małżonków, kwot określonych w art. 26 i art. 26c; w tym przypadku podatek określa się na imię obojga małżonków w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy łącznych dochodów małżonków, z tym że do sumy tych dochodów nie wlicza się dochodów (przychodów) opodatkowanych w sposób zryczałtowany (art. 6 ust. 2 ww. ustawy).

Jak stanowi art. 6 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 2 i 4, nie ma zastosowania w sytuacji, gdy chociażby do jednego z małżonków, osoby samotnie wychowującej dzieci lub do jej dziecka mają zastosowanie przepisy art. 30c, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym lub ustawy z dnia 24 sierpnia 2006r. o podatku tonażowym.

Zatem w świetle ww. przepisów ustawy z wnioskiem o wspólne opodatkowanie dochodów mogą wystąpić małżonkowie, jeżeli spełnią łącznie, określone w art. 6 ust. 2 i 8 ustawy, następujące warunki:

• oboje podlegają nieograniczonemu obowiązku podatkowemu,

• przez cały rok podatkowy pozostają w związku małżeńskim,

• przez cały rok podatkowy istnieje między nimi wspólność majątkowa, małżeńska,

• żaden z małżonków nie prowadzi działalności gospodarczej opodatkowanej zryczałtowanym podatkiem dochodowym lub podatkiem liniowym ani nie mają do niego zastosowania postanowienia ustawy o podatku tonażowym.

Wskazać należy, iż ustawodawca wprowadzając uprawnienie polegające na możliwości wspólnego rozliczenia się małżonków, wyraźnie określił warunki, jakie należy spełnić by móc z niego skorzystać. Spełnienie ww. warunków powoduje możliwość skorzystania z prawa do łącznego opodatkowania dochodów małżonków.

Mając na uwadze przedstawiony stan faktyczny oraz powołane wyżej przepisy prawa należy zatem stwierdzić, iż wnioskodawca mógł złożyć wniosek o wspólne opodatkowanie dochodów wraz z małżonką, jeśli żaden z małżonków nie prowadził również działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem liniowym.

Do wniosku wnioskodawca dołączył dokumenty. Należy jednak zauważyć, że wydając interpretacje w trybie art. 14b Ordynacji podatkowej Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach działając w imieniu Ministra Finansów nie przeprowadza postępowania dowodowego w związku z czym nie jest obowiązany, ani uprawniony do ich oceny; jest związany wyłącznie opisem stanu faktycznego przedstawionym przez wnioskodawcę i jego stanowiskiem.

Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym.

Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Opolu, ul. Kośnego 70, 45-372 Opole po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. Nr 153, poz. 1270 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).

Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Katowicach Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Bielsku-Białej, ul. Traugutta 2a, 43-300 Bielsko-Biała.