Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0115-KDIT1.4011.799.2025.1.DB
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-12-02
Teza: Skutki podatkowe sprzedaży części nieruchomości nabytej w
drodze spadku oraz działu spadku po zmarłym małżonku,
stanowiącej wcześniej składnik wspólności majątkowej
małżeńskiej.
Słowa kluczowe: darowizna
małżonkowie-majątek wspólny małżonków
nieruchomości-nabycie nieruchomości
nieruchomości-sprzedaż nieruchomości
spadek-dział spadku
spadek-nabycie spadku
śmierć
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Źródła przychodów.-Specyfika źródeł przychodów.-
Odpłatne zbycie nieruchomości, prawa wieczystego
użytkowania gruntów i spółdzielczego własnościowego
prawa do lokalu.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 10-ust. 1-pkt 8
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 10-ust. 6

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

dłowe
    Szanowna Pani,
    stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu
    faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

15 października 2025 r. wpłynął Pani wniosek z 9 października 2025 r. o wydanie
    interpretacji indywidualnej. Treść wniosku jest następująca:
    Opis stanu faktycznego
    (...) 1997 r. Wnioskodawczyni razem ze swoim mężem A.A nabyli od jego mamy B.A, w
    drodze darowizny do wspólności majątkowej małżeńskiej, nieruchomość gruntową o pow.
      2500 m, oznaczoną numerem 1, położoną w miejscowości X, zabudowaną m.in. domem
    mieszkalnym oznaczonym numerem porządkowym 2. Dla opisanej w zdaniu poprzednim
    nieruchomości Sąd Rejonowy w (...) prowadzi Księgę Wieczystą nr (...).
    Wnioskodawczyni z mężem nigdy nie zawierali żadnej umowy majątkowej małżeńskiej, a w
    Ich małżeństwie zawsze panował ustrój ustawowej wspólności majątkowej.
    Małżeństwo Wnioskodawczyni ustało w wyniku śmierci męża (...) 2021 r. Wnioskodawczyni
    z mężem mieli jedno dziecko – córkę C.C (z domu A).
    Po śmierci męża Wnioskodawczyni razem z córką sporządziły (...) 2022 r. przed
    notariuszem (...) w (...) Protokół Dziedziczenia, na podstawie którego ww. notariusz
    stwierdziła w Akcie Poświadczenia Dziedziczenia, że spadek po zmarłym mężu
    Wnioskodawczyni i ojcu ww. córki C, na podstawie ustawy, nabyły obie po 1/2 każda. W
    związku z powyższym Wnioskodawczyni się współwłaścicielką 3/4 w prawie własności
    opisanej wyżej nieruchomości, a córka A stała się współwłaścicielką 1/4 w prawie
    własności tej nieruchomości
    Następnie (...) 2022 r., razem z córką C, Wnioskodawczyni zawarła umowę o dział spadku
    (dokładnie taki jest tytuł tej umowy: „UMOWA O DZIAŁ SPADKU”), w której dokonały działu
    spadku po mężu Wnioskodawczyni A, który w chwili swojej śmierci pozostawił po sobie
    udział 1/2 w prawie własności opisanej wyżej nieruchomości. Działu tego spadku
    Wnioskodawczyni wraz z córką dokonały w ten sposób, że całość tego spadku nabyła
    nieodpłatnie Wnioskodawczyni D.A, bez obowiązku spłat. W związku z powyższym
    Wnioskodawczyni stała się sama jedyną właścicielką opisanej wyżej nieruchomości.
    (...) 2025 r. Wnioskodawczyni sprzedała całą opisaną wyżej nieruchomość. Sprzedaż ta
    oraz przeprowadzone rozmowy z notariuszem, a także z pracownikami Urzędu
    Skarbowego w (...), Urzędu Skarbowego w (...) oraz konsultantami infolinii Krajowej
    Informacji Skarbowej zrodziły pytanie, które Wnioskodawczyni zadaje poniżej.

## Pytanie

Czy po sprzedaży ww. nieruchomości Wnioskodawczyni jest zobowiązana zapłacić od
    jakiejś części uzyskanego dochodu podatek dochodowy, a jeśli tak, to od jakiej części?
    Pani stanowisko w sprawie
    W ocenie Wnioskodawczyni oraz zgodnie z tym, co ustaliła w rozmowie z konsultantką
    infolinii Krajowej Informacji Skarbowej, żaden obowiązek zapłaty podatku dochodowego
    od jakiejkolwiek części uzyskanego dochodu z tytułu sprzedaży ww. nieruchomości nie

    powinien powstać, bowiem razem z mężem byli współwłaścicielami tej nieruchomości od
    1997 r., a wszystkie późniejsze przejścia praw własności następowały nieodpłatnie - bez
    obowiązku spłat oraz odbywały się wśród osób sobie najbliższych, tj. w obrębie najbliższej
    rodziny, czyli w tzw. I grupie podatkowej.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
    fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    Na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Źródłem przychodów jest odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:
        a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
        b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego
        oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
        c) prawa wieczystego użytkowania gruntów,
        d) innych rzeczy,
      - jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało
      dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych
      określonych w lit. a-c – przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku
      kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy –
      przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w
      przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany.
    Stosownie do art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      W przypadku odpłatnego zbycia, nabytych w drodze spadku, nieruchomości lub praw
      majątkowych, określonych w ust. 1 pkt 8 lit. a-c, okres, o którym mowa w tym
      przepisie, liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub
      wybudowanie tej nieruchomości lub nabycie prawa majątkowego przez spadkodawcę.
    Z art. 10 ust. 6 omawianej ustawy wynika, że:
      W przypadku odpłatnego zbycia po ustaniu wspólności majątkowej małżeńskiej,
      nabytych do majątku wspólnego małżonków lub wybudowanych w trakcie trwania
      wspólności majątkowej małżeńskiej nieruchomości lub nabytych do majątku
      wspólnego małżonków praw majątkowych, określonych w ust. 1 pkt 8 lit. a-c, okres, o
      którym mowa w tym przepisie, liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym
      nastąpiło ich nabycie do majątku wspólnego małżonków lub ich wybudowanie w
      trakcie trwania wspólności majątkowej małżeńskiej.
    Wedle art. 10 ust. 7 cytowanej ustawy:
      Nie stanowi nabycia albo odpłatnego zbycia, o których mowa w ust. 1 pkt 8 lit. a-c,
      odpowiednio nabycie albo odpłatne zbycie, w drodze działu spadku, nieruchomości
      lub praw majątkowych, określonych w ust. 1 pkt 8 lit. a-c, do wysokości
      przysługującego podatnikowi udziału w spadku.
    Z instytucją działu spadku mamy do czynienia w sytuacji, w której spadek przypada kilku
    spadkobiercom. Wskutek działu spadku poszczególni spadkobiercy stają się podmiotami

    wyłącznie uprawnionymi względem przyznanych im praw majątkowych, stanowiących do
    chwili działu przedmiot wspólności. Na skutek działu spadku następuje konkretyzacja
    składników masy spadkowej przypadających poszczególnym spadkobiercom.
    Biorąc pod uwagę fakt, że ww. nieruchomość została nabyta do wspólności majątkowej
    małżeńskiej, trzeba mieć na uwadze, że ustrój wspólności ustawowej obejmujący dorobek
    obojga małżonków ukształtowany został przez ustawodawcę w ustawie z dnia 25 lutego
    1964 r. Kodeks rodzinny i opiekuńczy (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 2809 ze zm.) jako wspólność
    łączna, bezudziałowa. Wspólność ta charakteryzuje się tym, że w czasie jej trwania
    małżonkowie nie mają określonych udziałów w majątku wspólnym, nie mogą zatem
    rozporządzać udziałami, a także nie mogą żądać podziału majątku objętego wspólnością.
    Obojgu małżonkom przysługuje pełne prawo do całości majątku wspólnego.
    Zważywszy na tak ukształtowaną sytuację prawną małżonków objętych wspólnością
    ustawową, nabycie nieruchomości w czasie trwania wspólności małżeńskiej oznacza
    nabycie przez każdego z małżonków tego prawa w całości, a nie w określonym ułamkowo
    udziale. W konsekwencji małżonek w momencie śmierci drugiego z nich nie nabywa
    ponownie udziału w tej nieruchomości.
    Mając na uwadze powołane powyżej przepisy oraz przedstawiony we wniosku opis stanu
    faktycznego, skoro w Pani małżeństwie panował ustrój małżeńskiej wspólności
    majątkowej nie mogła Pani ponownie nabyć udziałów w przedmiotowej nieruchomości ani
    w drodze dziedziczenia ani w drodze działu spadku. W związku z tym nabycie przez Panią
    ww. nieruchomości, stosownie do art. 10 ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób
    fizycznych, nastąpiło w 1997 r., tj. w momencie nabycia przez Panią wraz z mężem tej
    nieruchomości do majątku wspólnego małżonków w drodze darowizny od matki Pani
    męża.
    Zatem odpłatne zbycie ww. nieruchomości w 2025 r. nie stanowi dla Pani źródła
    przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych z
    uwagi na upływ pięcioletniego terminu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o
    podatku dochodowym od osób fizycznych. Tym samym nie ma Pani obowiązku zapłaty
    podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu tej sprzedaży.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który
    obowiązywał w dniu zaistnienia zdarzenia.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna
      (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do
      interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
        1) z zastosowaniem art. 119a;
        2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5
        ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
        3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki
      interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U.
    z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.