Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0113-KDIPT2-3.4011.365.2025.1.PR
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-06-12
Teza: Obowiązek wystawienia imiennej informacji o wysokości
osiągniętego dochodu PIT; 8C w związku z przymusowym
wykupieniem akcji.
Słowa kluczowe: akcja-przymusowy wykup akcji
deklaracje-deklaracja podatkowa
informacja-informacja podatkowa
płatnik
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Pobór podatku lub zaliczek na podatek przez płatników.
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Podstawa obliczenia i wysokość podatku.-Podstawa
opodatkowania. Odliczenia.
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Zeznania podatkowe.
1

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Źródła przychodów.-Specyfika źródeł przychodów.-
Kapitały pieniężne.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 10-ust. 1-pkt 7
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 17-ust. 1-pkt 6-lit. a
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 6-art. 30b-ust. 1
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 6-art. 30b-ust. 2
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 6-art. 30b-ust. 6

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

łowe
    Szanowny Panie,
    stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych stanu
    faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie pytania nr 1 i nr 2 jest
    prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

12 kwietnia 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który
    dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych.
    Treść wniosku jest następująca:
    Opis stanu faktycznego
    Za przymusowy wykup akcji w 2023 r. otrzymał Pan w 2024 r. PIT-8C od spółki ... S.A. i
    zgodnie ze złożonym PIT-38 zapłacił Pan należny podatek do dnia 30 kwietnia 2023 r. Dnia
    12 stycznia 2024 r. Biuro Maklerskie ..., które prowadziło na rzecz spółki wzywającej do
    sprzedaży Rejestr Akcjonariuszy wykreśliło dotychczasowych mniejszościowych
    akcjonariuszy, a następnie 25 lutego 2025 r. ponownie wystawiło PIT-8C za tą samą
    transakcje, chociaż przychód wynikający z tej transakcji został otrzymany w 2023 r. i został
    rozliczony w deklaracji za 2023 r.
    Pytania
    1. Czy biorąc pod uwagę obecny stan faktyczny powinien Pan złożyć PIT-38 za 2024 r. i
    zapłacić podatek jeszcze raz, a następnie złożyć korektę zeznania PIT-38 za 2023 r.?
    2. Czy w związku z tym, że przychód z transakcji został prawidłowo rozliczony i
    opodatkowany w deklaracji za 2023 r., za 2024 r. nie jest wymagane złożenie deklaracji
    PIT-38?
    3. Który z podmiotów powinien wystawić PIT-8C za tą transakcję, który z nich jest
    prawidłowy?
    Przedmiotem niniejszej interpretacji jest odpowiedź na Pana pytanie nr 1 i nr 2. Natomiast
    w zakresie pytania nr 3 zostanie wydane odrębne rozstrzygnięcie.
    Pana stanowisko w sprawie
    Pana zdaniem, podatek dochodowy od osób fizycznych został skutecznie zapłacony po
    złożeniu deklaracji PIT-38 za 2023 r. i nie powinno się już drugi raz płacić podatku od tej
    samej transakcji.
    Za moment, w którym powstaje obowiązek podatkowy w podatku dochodowym uznaje się
    chwilę uzyskania przychodu, czyli 2023 r.
    Pana zdaniem, PIT-8C wystawiony przez Biuro Maklerskie w 2025 r. ma jedynie charakter
    informacyjny.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku, jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

W myśl art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
    fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 7 ww. ustawy:
      Źródłami przychodów są kapitały pieniężne i prawa majątkowe, w tym odpłatne
      zbycie praw majątkowych innych niż wymienione w pkt 8 lit. a)-c).
    Natomiast, stosownie do art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób
    fizycznych:
      Za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się przychody z odpłatnego zbycia
      udziałów (akcji) oraz papierów wartościowych.
    Stosownie natomiast to treści art. 17 ust. 1ab pkt 1 ww. ustawy:
      Przychód określony w ust. 1 pkt 6 z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) oraz papierów
      wartościowych powstaje w momencie przeniesienia na nabywcę własności udziałów
      (akcji) oraz papierów wartościowych.
    Na podstawie art. 30b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Od dochodów uzyskanych:
      1) z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów
        finansowych oraz z realizacji praw z nich wynikających,
      2) z odpłatnego zbycia udziałów (akcji),
      3) z odpłatnego zbycia udziałów w spółdzielni,
      4) z tytułu objęcia udziałów (akcji) albo wkładów w spółdzielni w zamian za wkład
        niepieniężny,
      5) z umorzenia, odkupienia, wykpienia albo unicestwienia w inny sposób tytułów
        uczestnictwa w funduszach kapitałowych
      – podatek dochodowy wynosi 19% uzyskanego dochodu.
    Zgodnie z art. 30b ust. 2 pkt 4 ww. ustawy:
      Dochodem o którym mowa w ust. 1, jest różnica między sumą przychodów
      uzyskanych z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) albo udziałów w spółdzielni a
      kosztami uzyskania przychodów określonymi na podstawie art. 22 ust. 1f oraz art. 23
      ust. 1 pkt 38 i 38c.
    Z kolei z treści art. 30b ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika,
    że:
      Po zakończeniu roku podatkowego podatnik jest obowiązany w zeznaniu
      podatkowym, o którym mowa w art. 45 ust. 1a pkt 1 (PIT-38) wykazać uzyskane w
      roku podatkowym dochody, o których mowa w ust. 1 i 1a, i obliczyć należny podatek
      dochodowy.
    Z przepisu art. 45 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, że:
      Podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym zeznanie, według ustalonego
      wzoru, o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym,
      w terminie od dnia 15 lutego do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku
      podatkowym. Zeznania złożone przed początkiem terminu uznaje się za złożone w
      dniu 15 lutego roku następującego po roku podatkowym.

    Zgodnie z art. 45 ust. 1a pkt 1 wyżej cytowanej ustawy:
      W terminie określonym w ust. 1 podatnicy są obowiązani składać urzędom
      skarbowym odrębne zeznania, według ustalonych wzorów, o wysokości osiągniętego
      w roku podatkowym dochodu (poniesionej straty) z kapitałów opodatkowanych na
      zasadach określonych w art. 30b.
    Instytucję przymusowego wykupu akcji regulują przepisy ustawy z dnia 15 września 2000
    r. Kodeks spółek handlowych (Dz. U. z 2024 r. poz. 18 ze zm.).
    I tak na podstawie art. 418 § 1 i § 2 ww. ustawy:
      § 1 Walne zgromadzenie może powziąć uchwałę o przymusowym wykupie akcji
      akcjonariuszy reprezentujących nie więcej niż 5% kapitału zakładowego
      (akcjonariusze mniejszościowi) przez nie więcej niż pięciu akcjonariuszy,
      posiadających łącznie nie mniej niż 95% kapitału zakładowego, z których każdy
      posiada nie mniej niż 5% kapitału zakładowego. Uchwała wymaga większości 95%
      głosów oddanych. Statut może przewidywać surowsze warunki powzięcia uchwały.
      Przepisy art. 416 § 2 i 3 stosuje się odpowiednio.
      § 2 Uchwała, o której mowa w § 1, powinna określać akcje podlegające wykupowi
      oraz akcjonariuszy, którzy zobowiązują się wykupić akcje, jak również określać akcje
      przypadające każdemu z nabywców. Akcjonariusze, którzy mają nabyć akcje i
      głosowali za uchwałą, odpowiadają solidarnie wobec spółki za spłacenie całej sumy
      wykupu.
    Stosownie do art. 417 § 1, § 2 i § 3 Kodeksu spółek handlowych:
      § 1 Wykupu akcji dokonuje się po cenie notowanej na rynku regulowanym, według
      przeciętnego kursu z ostatnich trzech miesięcy przed powzięciem uchwały albo też,
      gdy akcje nie są notowane na rynku regulowanym, po cenie ustalonej przez biegłego
      wybranego przez walne zgromadzenie. Jeżeli akcjonariusze nie wybiorą biegłego na
      tym samym walnym zgromadzeniu, zarząd zwróci się w terminie tygodnia od dnia
      walnego zgromadzenia do sądu rejestrowego o wyznaczenie biegłego celem wyceny
      akcji będących przedmiotem wykupu. Przepisy art. 312 § 5, 6 i § 8 stosuje się
      odpowiednio. Wykupu akcji dokonuje się za pośrednictwem zarządu.
      § 2 Osoby, które zamierzają wykupić akcje, powinny wpłacić należność równą cenie
      wszystkich nabywanych akcji (cena wykupu) na rachunek bankowy spółki w terminie
      trzech tygodni od dnia ogłoszenia ceny wykupu przez zarząd. Cena wykupu może
      zostać ogłoszona również na walnym zgromadzeniu.
      § 3 Zarząd powinien dokonać wykupu akcji na rachunek akcjonariuszy pozostających
      w spółce w terminie miesiąca od upływu terminu zgłoszenia żądania, o którym
      mowa w art. 416 § 4, jednakże nie wcześniej niż po wpłaceniu ceny wykupu.
    Z powyższego wynika, że przepisy Kodeksu spółek handlowych dotyczące przymusowego
    wykupu akcji wskazują na wystąpienie przedmiotowo istotnych elementów
    charakteryzujących umowę odpłatnego zbycia: oznaczenie przedmiotu zbycia i ceny.
    Zatem przymusowy wykup akcji występuje jako szczególny typ umowy odpłatnego zbycia
    papierów wartościowych (akcji), co skutkuje tym, że dokonanie tej czynności
    cywilnoprawnej powoduje, że uzyskany w ten sposób dochód z odpłatnego zbycia akcji
    podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
    Mając na uwadze powyższe, stwierdzam, że postąpił Pan prawidłowo, wykazując w
    deklaracji PIT-38 za 2023 r., przychód z tytułu przymusowego wykupienia akcji osiągnięty
    w 2023 r., na podstawie informacji PIT-8C wystawionej przez Spółkę ... S.A. W
    konsekwencji nie ma podstaw, aby ponownie składał Pan PIT-38 za 2024 r. i płacił podatek
    jeszcze raz, a następnie składał korektę zeznania PIT-38 za 2023 r. Nie musi Pan także
    wykazywać ponownie tego przychodu w deklaracji PIT-38 za 2024 r.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który
    obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
    Dodatkowo wyjaśniam, że w ramach postępowania w sprawie o wydanie interpretacji
    indywidualnej przepisów prawa podatkowego, nie analizuję załączonych do wniosku
    dokumentów. Analiza załączników nie mieści się w ramach określonych w art. 14b § 1
    ustawy Ordynacja podatkowa, zgodnie z którym Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej,
    na wniosek zainteresowanego, wydaje, w jego indywidualnej sprawie, interpretację
    przepisów prawa podatkowego (interpretację indywidualną). W związku z powyższym
    załączone do wniosku dokumenty nie mogą być przedmiotem merytorycznej analizy.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
    Ordynacja podatkowa. Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana
    sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do
    interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
      z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.