Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0113-KDIPT1-2.4012.996.2025.2.AM
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-12-31
Teza: Prawo do korzystania z metody kasowej i składania deklaracji
podatkowych za okresy miesięczne.
Słowa kluczowe: deklaracje-deklaracja miesięczna VAT-7
deklaracje-składanie deklaracji
metoda-metoda kasowa
Zagadnienia: Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział IV.
Obowiązek podatkowy-Rozdział 3. Obowiązek podatkowy
u małych podatników-Metoda kasowa
Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział X.
Rejestracja. Deklaracje i informacje podsumowujące.
Zapłata podatku -Rozdział 2. Deklaracje -Deklaracje
podatkowe-Deklaracje miesięczne
Przepisy: [VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział III-
Rozdział 1-art. 15-ust. 1
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział III-
Rozdział 1-art. 15-ust. 2
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział IV-
Rozdział 3-art. 21-ust. 1
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział IV-
Rozdział 3-art. 21-ust. 2
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział IV-
Rozdział 3-art. 21-ust. 3
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział IV-
Rozdział 3-art. 21-ust. 4
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział X-
Rozdział 2-art. 99-ust. 1
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział X-
Rozdział 2-art. 99-ust. 2
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział X-
Rozdział 2-art. 99-ust. 3
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział X-
Rozdział 2-art. 99-ust. 3c
1

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,
    stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego
    stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

14 października 2025 r. wpłynął Państwa wniosek z 14 października 2025 r. o wydanie
    interpretacji indywidualnej w zakresie podatku od towarów i usług dotyczącej prawa do
    korzystania z metody kasowej i składania deklaracji podatkowych za okresy miesięczne.
    Uzupełnili go Państwo pismem z 3 grudnia 2025 r. (wpływ 3 grudnia 2025 r.) – w
    odpowiedzi na wezwanie.
    Treść wniosku jest następująca:
    Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego (z uwzględnieniem uzupełnienia wniosku)
    Wnioskodawca (dalej: również Spółka) – jest osobą prawną powstałą na skutek
    przekształcenia przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną wykonującą we własnym imieniu
    działalność gospodarczą w jednoosobową spółkę kapitałową.
    Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą od dnia (...) grudnia 2024 r. w formie
    spółki z ograniczoną odpowiedzialnością na podstawie wpisu do Krajowego Rejestru
    Sądowego. Wnioskodawca jest ponadto polskim rezydentem podatkowym w rozumieniu
    art. 3 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, co oznacza, że posiada
    nieograniczony obowiązek podatkowy na terytorium Polski.
    Przedmiotem działalności Spółki jest odpowiednio: (...). Wnioskodawca oprócz produkcji
    ww. elementów dokonuje ich dalszej sprzedaży na rzecz kontrahentów.
    Wnioskodawca przesłał do urzędu skarbowego zgłoszenie rejestracyjne VAT-R celem
    zarejestrowania się jako podatnik VAT czynny. W przesłanym zgłoszeniu wskazał, że
    będzie składać deklaracje VAT-7 miesięcznie, a pierwszą deklarację działając w formie
    spółki z ograniczoną odpowiedzialnością złoży za grudzień 2024 r. Na mocy przesłanego
    zgłoszenia Wnioskodawca otrzymał status czynnego podatnika VAT.
    Jednocześnie podkreślenia wymaga, że Wnioskodawca spełnia ustawową definicję
    „małego podatnika” art. 2 pkt 25 ustawy o podatku od towarów i usług, bowiem wartość
    sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła u niego w poprzednim roku
    podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro.
    Mając na uwadze zwłaszcza charakterystykę branży, w której działa Wnioskodawca, gdzie
    występują dość znaczne i odległe terminy płatności za dostarczane towary/wykonane
    usługi, Spółka rozważa w związku z obowiązującymi regulacjami ustawy VAT, podjęcie
    decyzji o zmianie dotychczasowej metody rozliczania podatku VAT zgodnie z art. 21 ust. 1
    ustawy o podatku od towarów i usług, a zatem przejść na rozliczanie podatku VAT metodą

    kasową, gdzie obowiązek podatkowy w odniesieniu do dokonanych dostaw towarów lub
    świadczonych usług powstaje z dniem otrzymania całości lub części zapłaty. Co nastąpi
    odpowiednio na skutek przesłania na piśmie do właściwego naczelnika urzędu
    skarbowego aktualizacji danych zawartych w formularzu VAT-R poprzez zaznaczenie
    wyboru metody kasowej rozliczeń, gdzie zakładanym okresem rozliczeniowym będzie
    miesiąc.
    Powyższe wynika bowiem z faktu, że zdaniem Wnioskodawcy, co prawda art. 99 ust. 2
    ustawy o podatku od towarów i usług obliguje małych podatników wybierających metodę
    kasową do składania deklaracji za okresy kwartalne, to jednak w świetle ust. 3a uznano, że
    obowiązku tego nie stosuje się wobec:
    · podatników przez okres 12 miesięcy, począwszy od miesiąca, w którym dokonana
      została rejestracja – co biorąc pod uwagę datę rejestracji, tj. (...) grudnia 2024 r.,
      powinno mieć zastosowanie do Wnioskodawcy (art. 99 ust. 3a pkt 1) ustawy VAT), jak
      również
    · podatników, którzy w danym kwartale lub w poprzedzających go 4 kwartałach dokonali
      dostawy towarów, o których mowa w załączniku nr 15 do ustawy, chyba że łączna
      wartość tych dostaw bez kwoty podatku nie przekroczyła, w żadnym miesiącu z tych
      okresów, kwoty 50 000 zł – co ma zastosowanie do Wnioskodawcy z uwagi na wartość
      sprzedaży, która przekracza wskazane wartości (art. 99 ust. 3a pkt 2) ustawy VAT).
    W związku z powyższym, Wnioskodawca zainteresowany jest potwierdzeniem, czy słusznie
    powinien on składać deklaracje VAT-7 miesięcznie stosując metodę kasową przy
    rozliczeniu podatku VAT (art. 99 ust. 3c ustawy VAT).
    W piśmie z 3 grudnia 2025 r. wskazali Państwo, że:
      planują stosować metodę kasową od lipca 2026 r.
      nie złożyli jeszcze do właściwego naczelnika urzędu skarbowego zawiadomienia na
      piśmie o wyborze metody kasowej. Zamierzają Państwo dokonać tego do końca
      czerwca 2026 r. a zatem w terminie do końca miesiąca poprzedzającego okres, od
      którego będą stosować tę metodę.
    Pytanie (sformułowane ostatecznie w uzupełnieniu wniosku)
    Czy w opisanym stanie faktycznym/zdarzeniu przyszłym Wnioskodawca może wybrać
    rozliczenie podatku od towarów i usług metodą kasową i składać deklaracje VAT-7 w
    okresach miesięcznych?
    Państwa stanowisko w sprawie (z uwzględnieniem uzupełnienia wniosku)
    Zdaniem Wnioskodawcy, w opisanym stanie faktycznym/zdarzeniu przyszłym będzie
    uprawniony do rozliczania podatku od towarów i usług metodą kasową z obowiązkiem
    składania deklaracji VAT-7 miesięcznych”.
    Uzasadnienie
    Stosownie do treści art. 15 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług – podatnikami są
    osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby
    fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez
    względu na cel lub rezultat takiej działalności.
    Z kolei jak wynika z art. 15 ust. 2 ustawy VAT – działalność gospodarcza obejmuje wszelką
    działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów
    pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących
    wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające
    na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla
    celów zarobkowych.

    Natomiast zgodnie z art. 2 pkt 25 ustawy VAT, przez małego podatnika rozumie się
    podatnika podatku od towarów i usług:
    a) u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim
      roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 000
      000 euro,
    b) prowadzącego przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzającego funduszami
      inwestycyjnymi, zarządzającego alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi,
      będącego agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym
      charakterze, z wyjątkiem komisu - jeżeli kwota prowizji lub innych postaci
      wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w
      poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej
      równowartości 45 000 euro
    # przy czym przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu
    euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października
    poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł.
    Jak wynika z powołanych wyżej przepisów, aby podatnik podatku od towarów i usług
    spełniał definicję małego podatnika wartość dokonanej przez niego sprzedaży (wraz z
    kwotą podatku) nie może przekroczyć, w poprzednim (do badanego okresu) roku
    podatkowym, wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro.
    Przez sprzedaż, w myśl art. 2 pkt 22 ustawy VAT, rozumie się odpowiednio odpłatną
    dostawę towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów oraz
    wewnątrzwspólnotową dostawę towarów.
    Ponadto, jak stanowi art. 21 ust. 1 ustawy VAT – mały podatnik może wybrać metodę
    rozliczeń polegającą na tym, że obowiązek podatkowy w odniesieniu do dokonywanych
    przez niego dostaw towarów i świadczenia usług powstaje:
    1) z dniem otrzymania całości lub części zapłaty - w przypadku dokonania dostawy
      towarów lub świadczenia usług na rzecz podatnika, o którym mowa w art. 15,
      zarejestrowanego jako podatnik VAT czynny,
    2) z dniem otrzymania całości lub części zapłaty, nie później niż 180. dnia, licząc od dnia
      wydania towaru lub wykonania usługi - w przypadku dokonania dostawy towarów lub
      świadczenia usług na rzecz podmiotu innego niż wymieniony w pkt 1
    # po uprzednim zawiadomieniu na piśmie naczelnika urzędu skarbowego w terminie do
    końca miesiąca poprzedzającego okres, za który będzie stosował tę metodę, zwaną dalej
    „metodą kasową”; otrzymanie zapłaty w części powoduje powstanie obowiązku
    podatkowego w tej części.
    W myśl art. 21 ust. 2 ustawy VAT, przepis ust. 1 stosuje się do czynności wykonanych w
    okresie, w którym podatnik stosuje metodę kasową.
    Mały podatnik może zrezygnować z metody kasowej, nie wcześniej jednak niż po upływie
    12 miesięcy, w trakcie których rozliczał się tą metodą, po uprzednim pisemnym
    zawiadomieniu naczelnika urzędu skarbowego, w terminie do końca kwartału, w którym
    stosował tę metodę (art. 21 ust. 3 ustawy VAT).
    Stosownie do art. 21 ust. 4 ustawy VAT, mały podatnik traci prawo do rozliczania podatku
    metodą kasową, począwszy od rozliczenia za miesiąc następujący po kwartale, w którym
    przekroczył kwotę określoną w art. 2 pkt 25.
    Zgodnie z art. 99 ust. 1 ustawy VAT, podatnicy, o których mowa w art. 15, są obowiązani
    składać w urzędzie skarbowym deklaracje podatkowe za okresy miesięczne w terminie do
    25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu, z zastrzeżeniem ust. 2-10,
    art. 130c, art. 133 i art. 138g ust. 2.

    Jak wynika z art. 99 ust. 2 ustawy VAT, mali podatnicy, którzy wybrali metodę kasową,
    składają w urzędzie skarbowym deklaracje podatkowe za okresy kwartalne w terminie do
    25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym kwartale.
    Stosownie natomiast do art. 99 ust. 3 ustawy VAT, mali podatnicy, którzy nie wybrali
    metody kasowej, mogą również składać deklaracje podatkowe, o których mowa w ust. 2,
    po uprzednim zawiadomieniu na piśmie naczelnika urzędu skarbowego, najpóźniej do 25.
    dnia drugiego miesiąca kwartału, za który będzie po raz pierwszy złożona kwartalna
    deklaracja podatkowa.
    Jednocześnie w myśl art. 99 ust. 3a ustawy VAT, przepisów ust. 2 i 3 nie stosuje się do
    podatników:
    1) zarejestrowanych przez naczelnika urzędu skarbowego jako podatnicy VAT czynni –
      przez okres 12 miesięcy począwszy od miesiąca, w którym dokonana została
      rejestracja lub
    2) którzy w danym kwartale lub w poprzedzających go 4 kwartałach dokonali dostawy
      towarów, o których mowa w załączniku nr 15 do ustawy, chyba że łączna wartość tych
      dostaw bez kwoty podatku nie przekroczyła, w żadnym miesiącu z tych okresów,
      kwoty 50 000 zł, lub;
    3) którzy w danym kwartale dokonali importu towarów na zasadach określonych w art.
      33a ust. 1;
    4) w przypadku których w danym kwartale stwierdzono, że wbrew obowiązkowi, o którym
      mowa w art. 19a ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców, nie
      zapewniali możliwości dokonywania zapłaty przy użyciu instrumentu płatniczego w
      rozumieniu ustawy z dnia 19 sierpnia 2011 r. o usługach płatniczych w każdym
      miejscu, w którym działalność gospodarcza jest faktycznie wykonywana, w
      szczególności w lokalu, poza lokalem przedsiębiorstwa lub w pojeździe
      wykorzystywanym do świadczenia usług transportu pasażerskiego.
    Natomiast zgodnie z art. 99 ust. 3c ustawy VAT – w przypadku, gdy łączna wartość dostaw
    towarów, o których mowa w załączniku nr 15 do ustawy, bez kwoty podatku przekroczyła
    kwotę, o której mowa w ust. 3a, podatnicy, o których mowa w ust. 2 i 3, są obowiązani do
    składania deklaracji podatkowych za okresy miesięczne począwszy od rozliczenia za
    pierwszy miesiąc kwartału:
    1) w którym przekroczono tę kwotę - jeżeli przekroczenie kwoty nastąpiło w pierwszym
      lub drugim miesiącu kwartału; w przypadku, gdy przekroczenie kwoty nastąpiło w
      drugim miesiącu kwartału, deklaracja za pierwszy miesiąc kwartału jest składana w
      terminie do 25. dnia miesiąca następującego po drugim miesiącu kwartału;
    2) następujący po kwartale, w którym przekroczono tę kwotę - jeżeli przekroczenie kwoty
      nastąpiło w trzecim miesiącu kwartału.
    W oparciu o ww. regulacje prawne, zdaniem Wnioskodawcy, może skorzystać z prawa do
    rozliczania się metodą kasową – jako podmiot będący małym podatnikiem, zwłaszcza, że
    art. 21 ustawy VAT nie uzależnia możliwości stosowania wskazanej metody od długości
    prowadzenia działalności. Nie wynika zatem z niego obowiązek prowadzenia działalności
    przez okres 12 miesięcy warunkujący możliwość rozliczania się z podatku VAT metodą
    kasową.
    Co więcej, art. 104 ust. 1 ustawy VAT wskazuje, że art. 21 ustawy VAT stosuje się również
    do podatnika rozpoczynającego w trakcie roku podatkowego czynności określonych w art.
    5, jeżeli przewidywana przez podatnika wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji
    kwot określonych w art. 2 pkt 25. Zdaniem Wnioskodawcy oznacza to, że metodę kasową
    może stosować również podmiot, który dopiero rozpoczął działalność gospodarczą.
    Uznając zatem, że Spółka posiada status małego podatnika na gruncie ustawy VAT, ma
    ona zatem prawo wybrać metodę kasową rozliczania podatku VAT. Jest to jednak

    dobrowolne. Wymogiem obligatoryjnym wynikającym z art. 21 ust. 1 ustawy VAT jest
    natomiast uprzednie pisemne zawiadomienie naczelnika urzędu skarbowego w terminie
    do końca miesiąca poprzedzającego okres, za który podatnik będzie stosować tę metodę.
    Obowiązek ten zostanie przez Wnioskodawcę dopełniony poprzez przesłanie formularza
    aktualizującego VAT-R. Skuteczne złożenie zawiadomienia skutkuje tym, że od pierwszego
    dnia następnego okresu, podatnik stosuje metodę kasową. Obowiązek złożenia
    zawiadomienia nie oznacza obowiązku uzyskiwania zgody organu podatkowego na
    stosowanie tej metody. Przez samo złożenie zawiadomienia podatnik uzyskuje prawo do
    metody kasowej.
    Wątpliwości Wnioskodawcy dotyczą natomiast ustalenia, czy Wnioskodawca będzie mógł
    rozliczać się z podatku VAT miesięcznie stosując metodę kasową w pierwszych 12
    miesiącach od zarejestrowania się jako podatnik VAT czynny, przy jednoczesnym
    przekraczaniu kwoty dostawy towarów, o których mowa w załączniku nr 15 do ustawy VAT
    powyżej kwoty 50 000 zł. Zwłaszcza, że Wnioskodawca nie znalazł regulacji, w oparciu o
    którą utrata możliwości składania deklaracji kwartalnych wiązałaby się z utratą prawa do
    stosowania metody kasowej rozliczeń podatku VAT.
    Zdaniem Wnioskodawcy będzie miał on bowiem prawo rozpocząć rozliczanie podatku VAT
    metodą kasową jeszcze w roku 2025 r. Przy czym, choć wpłynie to jednocześnie na fakt, że
    Spółka rozpocznie wówczas rozliczanie podatku VAT metodą kasową przed upływem 12
    miesięcy od dokonania rejestracji, jak również z uwagi na odnotowywany poziom dostawy
    towarów, o których mowa w załączniku nr 15 do ustawy VAT powyżej kwoty 50 000 zł – to
    zgodnie z art. 99 ust. 3a ustawy VAT będzie zobligowana do składania deklaracji VAT
    miesięcznie, gdyż wskazane okoliczności nie wyłączają w przypadku Wnioskodawcy
    możliwości stosowania metody kasowej, a jedynie wyłączają możliwość składania
    kwartalnych deklaracji VAT.
    Powyższe potwierdzają również stanowiska Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej:
    · Pismo z dnia 16 stycznia 2019 r. Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej sygn. 0115-
      KDIT1-3.4012.823.2018.1.BK – „podatnik miał obowiązek rozliczać się z podatku VAT
      miesięcznie przez 12 miesięcy od daty dokonania rejestracji oraz mógł stosować w tym
      okresie kasową metodę rozliczeń”;
    · Pismo z dnia 11 grudnia 2020 r. Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej sygn. 0111-
      KDIB3-2.4012.751.2020.2.SR – „Wnioskodawca może stosować metodę kasową i
      składać deklaracje miesięczne”.
    Dodatkowo wskazać należy, że Wnioskodawca jest świadomy, że wybranie metody
    kasowej powoduje, że obowiązek podatkowy powstaje na zasadzie kasowej. Wybranie
    metody kasowej jest bezwzględnie obowiązujące w pewnym okresie czasu - ze stosowania
    tej metody nie można bowiem zrezygnować przez 12 miesięcy. Prawo do stosowania
    metody kasowej można w tym okresie utracić (następuje to przede wszystkim na skutek
    przekroczenia limitów sprzedaży).
    Zarówno skutki rezygnacji, jak i skutki utraty prawa do stosowania metody kasowej
    następują z początkiem kolejnego okresu rozliczeniowego (miesiąca), w przypadku
    podatników, którzy utracili to prawo.
    Reasumując, zdaniem Wnioskodawcy skoro łączna wartość świadczenia usług i dostawy
    towarów, o których mowa w załączniku nr 15 do ustawy VAT dokonanych przez
    Wnioskodawcę przekracza i będzie przekraczać kwotę 50 000 zł (bez podatku VAT) we
    wskazanym okresie, a ponadto rejestracja podatnika jako podatnika VAT czynnego
    nastąpiła (...) grudnia 2024 r., to Wnioskodawca nie jest i nie będzie uprawniony do
    składania deklaracji kwartalnych, jeśli wybierze kwartalną metodę rozliczeń podatku VAT,
    a contrario będzie obowiązany do składania deklaracji podatkowych za okresy miesięczne,
    gdyż brak prawa do rozliczeń kwartalnych w związku z przekroczeniem limitu 50 000 zł,
    nie stoi na przeszkodzie, aby Wnioskodawca rozliczał się metodą kasową.

    W związku z powyższym, Wnioskodawca wnosi o potwierdzenie prawidłowości stanowiska
    przedstawionego na wstępie.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U.
    z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej „ustawą”:
      Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości
      prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o
      której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
    Jak wynika z art. 15 ust. 2 ustawy:
      Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców
      lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz
      rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność
      gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu
      towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów
      zarobkowych.
    Zgodnie z art. 2 pkt 25 ustawy:
      Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o małym podatniku - rozumie się przez to
      podatnika podatku od towarów i usług:
        a) u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w
          poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej
          równowartości 2 000 000 euro,
        b) prowadzącego przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzającego funduszami
          inwestycyjnymi, zarządzającego alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi,
          będącego agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o
          podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu - jeżeli kwota prowizji lub innych
          postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) nie
          przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty
          odpowiadającej równowartości 45 000 euro
      - przy czym przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego
      kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy
      października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł;.
    Jak wynika z powołanych wyżej przepisów, aby podatnik podatku od towarów i usług
    spełniał definicję małego podatnika wartość dokonanej przez niego sprzedaży (wraz z
    kwotą podatku) nie może przekroczyć, w poprzednim (do badanego okresu) roku
    podatkowym, wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro.
    W myśl art. 2 pkt 22 ustawy:
      Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o sprzedaży - rozumie się przez to odpłatną
      dostawę towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport
      towarów oraz wewnątrzwspólnotową dostawę towarów.
    Jak stanowi art. 21 ust. 1 ustawy:
      Mały podatnik może wybrać metodę rozliczeń polegającą na tym, że obowiązek
      podatkowy w odniesieniu do dokonywanych przez niego dostaw towarów i
      świadczenia usług powstaje:

        1) z dniem otrzymania całości lub części zapłaty - w przypadku dokonania dostawy
          towarów lub świadczenia usług na rzecz podatnika, o którym mowa w art. 15,
          zarejestrowanego jako podatnik VAT czynny,
        2) z dniem otrzymania całości lub części zapłaty, nie później niż 180. dnia, licząc od
          dnia wydania towaru lub wykonania usługi - w przypadku dokonania dostawy
          towarów lub świadczenia usług na rzecz podmiotu innego niż wymieniony w pkt

      - po uprzednim zawiadomieniu na piśmie naczelnika urzędu skarbowego w terminie
      do końca miesiąca poprzedzającego okres, za który będzie stosował tę metodę,
      zwaną dalej „metodą kasową”; otrzymanie zapłaty w części powoduje powstanie
      obowiązku podatkowego w tej części.
    W myśl art. 21 ust. 2 ustawy:
      Przepis ust. 1 stosuje się do czynności wykonanych w okresie, w którym podatnik
      stosuje metodę kasową.
    Zgodnie z art. 21 ust. 3 ustawy:
      Mały podatnik może zrezygnować z metody kasowej, nie wcześniej jednak niż po
      upływie 12 miesięcy, w trakcie których rozliczał się tą metodą, po uprzednim
      zawiadomieniu na piśmie naczelnika urzędu skarbowego, w terminie do końca
      kwartału, w którym stosował tę metodę.
    Stosownie do art. 21 ust. 4 ustawy:
      Mały podatnik traci prawo do rozliczania podatku metodą kasową, począwszy od
      rozliczenia za miesiąc następujący po kwartale, w którym przekroczył kwotę
      określoną w art. 2 pkt 25.
    Zgodnie z art. 99 ust. 1 ustawy:
      Podatnicy, o których mowa w art. 15, są obowiązani składać w urzędzie skarbowym
      deklaracje podatkowe za okresy miesięczne w terminie do 25. dnia miesiąca
      następującego po każdym kolejnym miesiącu, z zastrzeżeniem ust. 2-10, art. 130c,
      art. 133 i art. 138g ust. 2.
    Jak wynika z art. 99 ust. 2 ustawy:
      Mali podatnicy, którzy wybrali metodę kasową, składają w urzędzie skarbowym
      deklaracje podatkowe za okresy kwartalne w terminie do 25. dnia miesiąca
      następującego po każdym kolejnym kwartale.
    Stosownie do art. 99 ust. 3 ustawy:
      Deklaracje podatkowe, o których mowa w ust. 2, mogą, po uprzednim
      zawiadomieniu na piśmie naczelnika urzędu skarbowego, najpóźniej do 25. dnia
      drugiego miesiąca kwartału, za który będzie po raz pierwszy złożona kwartalna
      deklaracja podatkowa, składać również:
        1) mali podatnicy, którzy nie wybrali metody kasowej;
        2) podatnicy podlegający opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek, o którym
          mowa w art. 28j ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od
          osób prawnych (Dz.U. z 2025 r. poz. 278, 340 i 620), jeżeli wartość sprzedaży
          (wraz z kwotą podatku) u tych podatników nie przekroczyła w poprzednim roku
          podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 4 000
          000 euro, przy czym przeliczenia kwoty wyrażonej w euro dokonuje się według
          średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy
          dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu
          do 1000 zł.

    Zgodnie z art. 99 ust. 3a ustawy:
      Przepisów ust. 2 i 3 nie stosuje się do podatników:
        1) zarejestrowanych przez naczelnika urzędu skarbowego jako podatnicy VAT
          czynni - przez okres 12 miesięcy począwszy od miesiąca, w którym dokonana
          została rejestracja lub
        2) którzy w danym kwartale lub w poprzedzających go 4 kwartałach dokonali
          dostawy towarów, o których mowa w załączniku nr 15 do ustawy, chyba że
          łączna wartość tych dostaw bez kwoty podatku nie przekroczyła, w żadnym
          miesiącu z tych okresów, kwoty 50 000 zł, lub
        3) którzy w danym kwartale dokonali importu towarów na zasadach określonych w
          art. 33a ust. 1;
        4) w przypadku których w danym kwartale stwierdzono, że wbrew obowiązkowi, o
          którym mowa w art. 19a ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo
          przedsiębiorców, nie zapewniali możliwości dokonywania zapłaty przy użyciu
          instrumentu płatniczego w rozumieniu ustawy z dnia 19 sierpnia 2011 r. o
          usługach płatniczych w każdym miejscu, w którym działalność gospodarcza jest
          faktycznie wykonywana, w szczególności w lokalu, poza lokalem
          przedsiębiorstwa lub w pojeździe wykorzystywanym do świadczenia usług
          transportu pasażerskiego.
    Na podstawie art. 99 ust. 3c ustawy:
      W przypadku gdy łączna wartość dostaw towarów, o których mowa w załączniku nr
      15 do ustawy, bez kwoty podatku przekroczyła kwotę, o której mowa w ust. 3a,
      podatnicy, o których mowa w ust. 2 i 3, są obowiązani do składania deklaracji
      podatkowych za okresy miesięczne począwszy od rozliczenia za pierwszy miesiąc
      kwartału:
        1) w którym przekroczono tę kwotę - jeżeli przekroczenie kwoty nastąpiło w
          pierwszym lub drugim miesiącu kwartału; w przypadku gdy przekroczenie
          kwoty nastąpiło w drugim miesiącu kwartału, deklaracja za pierwszy miesiąc
          kwartału jest składana w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po
          drugim miesiącu kwartału;
        2) następujący po kwartale, w którym przekroczono tę kwotę - jeżeli przekroczenie
          kwoty nastąpiło w trzecim miesiącu kwartału.
    Jak wynika z opisu sprawy, są Państwo zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku
    VAT i prowadzą działalność gospodarczą od dnia (...) grudnia 2024 r. w formie spółki z
    ograniczoną odpowiedzialnością.
    W zgłoszeniu rejestracyjnym VAT-R wskazali Państwo, że będą składać deklaracje VAT-7
    miesięcznie, a pierwszą deklarację działając w formie spółki z ograniczoną
    odpowiedzialnością złożą za grudzień 2024 r.
    Wskazali Państwo, że spełniają definicję „małego podatnika” w rozumieniu art. 2 pkt 25
    ustawy, ponieważ wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w
    poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości
    2 000 000 euro.
    Mając na uwadze charakterystykę branży, w której Państwo działają, rozważają Państwo
    podjęcie decyzji o zmianie dotychczasowej metody rozliczania podatku VAT zgodnie z art.
    21 ust. 1 ustawy, tj. przejść na rozliczanie podatku VAT metodą kasową.
    Wskazali Państwo, że wartość dostawy towarów, o których mowa w załączniku nr 15 do
    ustawy, dokonanych przez Państwa przekroczyła kwotę 50 000 zł (bez podatku VAT) we
    wskazanym okresie.

    Planują Państwo stosować metodę kasową od lipca 2026 r. i nie złożyli jeszcze do
    właściwego naczelnika urzędu skarbowego zawiadomienia na piśmie o wyborze metody
    kasowej. Zamierzają Państwo dokonać tego do końca czerwca 2026 r. a zatem w terminie
    do końca miesiąca poprzedzającego okres, od którego będą stosować tę metodę.
    Jak wynika z powołanych wyżej przepisów uzyskanie statusu małego podatnika wiąże się z
    prawem do stosowania metody kasowej. Jest to jednak dobrowolne. Stąd też ustawa
    przewiduje, że jej stosowanie następuje w razie złożenia stosownego zawiadomienia w tej
    sprawie – przez co podatnik wyraża wolę stosowania tej metody. Zawiadomienie w formie
    pisemnej powinno zostać złożone naczelnikowi urzędu skarbowemu w terminie do końca
    miesiąca poprzedzającego okres, za który rozpocznie się stosowanie metody kasowej.
    Wybranie metody kasowej powoduje, że obowiązek podatkowy powstaje na zasadzie
    kasowej. Utrata prawa do metody kasowej zgodnie z art. 21 ust. 4 ustawy powstaje po
    przekroczeniu limitu sprzedaży (wraz z kwotą podatku) wyrażonej w złotych kwoty
    odpowiadającej równowartości 2 000.000 euro.
    Analiza treści wniosku oraz przywołanych przepisów prawa podatkowego prowadzi do
    wniosku, że skoro spełniają Państwo definicję „małego podatnika” wynikającą z art. 2 pkt
    25 ustawy oraz wybiorą Państwo sposób powstania obowiązku podatkowego zgodnie z
    metodą kasową, to tym samym zostaną spełnione warunki wskazane w art. 21 ust. 1
    ustawy, uprawniające Państwa do stosowania metody kasowej rozliczeń.
    Co do zasady, zgodnie z cytowanym powyżej art. 99 ust. 2 ustawy, mali podatnicy, którzy
    wybrali metodę kasową, składają w urzędzie skarbowym deklaracje podatkowe za okresy
    kwartalne. Przy czym, jak wynika z powołanego wyżej art. 99 ust. 3a ustawy, powyższej
    zasady nie stosuje się w odniesieniu do małych podatników, którzy:
    · zostali zarejestrowani przez naczelnika urzędu skarbowego jako podatnicy VAT czynni –
      przez okres 12 miesięcy począwszy od miesiąca, w którym dokonana została
      rejestracja lub
    · przekroczyli kwotę 50 000 zł z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług, o których
      mowa w załączniku nr 15 do ustawy.
    Przy czym wyjaśnić należy, że utrata możliwości składania deklaracji kwartalnych nie wiąże
    się z utratą prawa do stosowania metody kasowej rozliczeń podatku VAT.
    Jak wynika z opisu sprawy, rejestracja Państwa jako podatnika VAT czynnego nastąpiła (...)
    grudnia 2024 r., natomiast metodę kasową zamierzają Państwo stosować – jak wynika z
    uzupełnienia opisu sprawy – od lipca 2026 r., w związku z czym zawiadomienie na piśmie
    do właściwego naczelnika urzędu skarbowego o wyborze metody kasowej złożą Państwo
    do końca czerwca 2026 r. A zatem, w okolicznościach niniejszej sprawy przedstawionych
    we wniosku wraz z jego uzupełnieniem, warunek wskazany w art. 99 ust. 3a pkt 1 ustawy
    nie zostanie spełniony.
    Natomiast, jak wynika z opisu sprawy, przekroczyli Państwo kwotę 50 000 zł (bez podatku
    VAT) z tytułu dostaw towarów, o których mowa w załączniku nr 15 do ustawy, we
    wskazanym okresie.
    Mając zatem na uwadze powołane przepisy prawa podatkowego oraz przedstawiony opis
    sprawy należy stwierdzić, że skoro, zgodnie z art. 99 ust. 3a pkt 2 ustawy, przekroczyli
    Państwo kwotę 50 000 zł (bez podatku VAT) w zakresie dokonanych dostaw towarów, o
    których mowa w załączniku nr 15 do ustawy, to nie są / nie będą Państwo uprawnieni do
    składania deklaracji kwartalnych. Natomiast w świetle cytowanego wyżej art. 99 ust. 3c
    ustawy są / będą Państwo obowiązani do składania deklaracji podatkowych za okresy
    miesięczne. Jednocześnie należy wskazać, że brak prawa do rozliczeń kwartalnych
    wynikających z art. 99 ust. 3c ustawy, nie stoi na przeszkodzie, aby rozliczali się Państwo
    metodą kasową.

    Podsumowując, stwierdzam, że w przedstawionych we wniosku okolicznościach opisu
    sprawy mogą / będą mogli Państwo stosować metodę kasową i składać deklaracje
    miesięczne.
    Tym samym uznałem Państwa stanowisko za prawidłowe.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy
    · stanu faktycznego, który Państwo przedstawili i stanu prawnego, który obowiązywał w
      dacie zaistnienia zdarzenia oraz
    · zdarzenia przyszłego, które Państwo przedstawili i stanu prawnego, który obowiązuje w
      dniu wydania interpretacji.
    Informuję, że wydana interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem wniosku
    (zapytania). Inne kwestie przedstawione we wniosku, które nie zostały objęte pytaniem nie
    mogą być – zgodnie z art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej – rozpatrzone.
    Zgodnie z art. 14b § 3 ustawy Ordynacja podatkowa, składający wniosek o wydanie
    interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia
    zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Jestem ściśle związany
    przedstawionym we wniosku stanem faktycznym/zdarzeniem przyszłym. Ponoszą
    Państwo ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem
    we wniosku opisu sprawy. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe
    tylko wtedy, o ile rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji
    pokrywał się będzie z opisem sprawy podanym przez Państwa w złożonym wniosku. W
    związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we
    wniosku opisu sprawy, wydana interpretacja traci swą aktualność.
    Jednocześnie podkreślam, że niniejsza interpretacja została wydana na podstawie
    przedstawionego we wniosku opisu sprawy, co oznacza, że w przypadku, gdy w toku
    postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej zostanie
    określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków
    prawnych.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie
      zgodna (tożsama) z opisem sprawy i zastosują się Państwo do interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
        1) z zastosowaniem art. 119a;
        2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5
          ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
        3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego
    Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa
    z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.