Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0115-KDIT1.4011.610.2025.1.JG
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-09-26
Teza: Opodatkowanie dochodów ze współpracy z firmą prop
tradingową oraz możliwość zastosowania zwolnienia z art. 21
ust. 1 pkt 148 ustawy o PIT .
Słowa kluczowe: działalność-działalność wykonywana osobiście
koszt-koszty uzyskania przychodów
opodatkowanie
regulamin
ulga-ulga podatkowa
umowa-umowa zlecenia
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Zwolnienia przedmiotowe.-Zwolnienia od podatku
dochodowego.-Ulga dla młodych
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Źródła przychodów.-Przychody z samodzielnej
działalności.-Umowy zlecenia i umowy o dzieło.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 13-pkt 8-lit. a
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 3-art. 21-ust. 1-pkt 148

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

łowe

    Szanowny Panie,
    stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu
    faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

31 lipca 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść
    wniosku jest następująca:
    Opis stanu faktycznego
    Wnioskodawca jest polskim rezydentem podatkowym posiadającym nieograniczony
    obowiązek podatkowy w Polsce. Wnioskodawca jest osobą fizyczną nieprowadzącą
    działalności gospodarczej. Wnioskodawca nie ukończył jeszcze 26 roku życia.
    Wnioskodawca rozpoczął współpracę z firmą prop tradingową. Współpraca opiera się na
    regulaminie świadczenia usług prop tradingowych, który Wnioskodawca musiał
    zaakceptować, aby rozpocząć współpracę. Firma prop tradingowa przeprowadza również
    proces A (A – tj. proces (...)). Firma prop tradingowa nie posiada siedziby w Polsce. Wedle
    wiedzy Wnioskodawcy firma prop tradingowa nie posiada w Polsce również oddziału.
    Słowem wyjaśnienia prop trading (z ang. Proprietary Trading) jest oparty na współpracy
    tradera (Wnioskodawca) z firmą prop tradingową. W ramach tej współpracy trader opłaca
    koszty jego wdrożenia w model współpracy, poznaje kluczowe zagadnienia współpracy i
    samego handlu, a firma prop tradingowa zapewnia mu odpowiednie wsparcie, wiedzę,
    szkolenia, narzędzia itp. Następnie firma prop tradingowa może zaoferować traderowi
    współpracę – udziela mu określony kapitał, którym trader obraca kupując i sprzedając
    różnego rodzaju aktywa. Handel odbywa się na tzw. instrumentach pochodnych. Trader
    obraca udostępnionym kapitałem, który (w założeniu) powiększa się. Określony procent
    zysku (tj. różnicy między aktualnym stanem konta a kapitałem udostępnionym przez firmę
    prop tradingową) trader może zachować w formie wynagrodzenia. Trader zawiera
    kontrakty za pomocą udostępnionego mu przez firmę prop tradingową konta. Środki,
    którymi posługuje się trader, są mu udostępnione przez firmę prop tradingową. Środki
    przekazane traderowi do handlowania (tj. kapitał początkowy) są przekazane traderowi z
    obowiązkiem ich zwrotu i rozliczenia. Jednocześnie firma prop tradingowa ma cały czas
    wgląd w sytuację konta tradera – gdy wartość konta oscyluje w okolicach przekazanego
    kapitału (tj. występuje zagrożenie powstania straty) firma prop tradingowa może zamknąć
    wszystkie otwarte kontrakty. W związku z faktem, że firma prop tradingowa udostępnia
    traderowi kapitał, to w zaakceptowanym przez tradera regulaminie wskazuje ogólne
    zasady nabywania instrumentów finansowych. Trader decyduje jednak o momencie
    otwarcia i zamknięcia kontraktu, a także o wyborze konkretnego kontraktu, ilości
    zakupionych kontraktów oraz ich wartości.
    W przypadku Wnioskodawcy i opisu modelu współpracy Wnioskodawcy z firmą prop
    tradingową można wyróżnić trzy etapy współpracy. W ramach pierwszego etapu
    współpracy Wnioskodawca otrzymał dostęp do konta demonstracyjnego/symulowanego.
    Konto to zostało utworzone na platformie firmy prop tradingowej. W ramach tego etapu
    współpracy Wnioskodawca otrzymał określoną ilość wirtualnego kapitału, którym miał
    obracać. Podczas pierwszego etapu Wnioskodawca nie otrzymywał żadnego
    wynagrodzenia z tytułu wypracowanego zysku na koncie symulowanym. Warunkiem
    przejścia do kolejnego etapu współpracy jest uzyskanie odpowiedniego (wymaganego
    przez firmę prop tradingową) wyniku. Jeśli Wnioskodawca spełni postawione przed nim
    warunki (tj. zaliczy challenge), ma możliwość przejścia na kolejny etap współpracy.
    Drugi etap współpracy również polega na handlowaniu na koncie symulowanym. W tym
    wypadku Wnioskodawca ponownie nie uczestniczy w żaden sposób w zysku, tj. nie może
    wypłacić żadnego wynagrodzenia. Współpraca na tym etapie również wymaga zaliczenia
    tzw. challenge (wyzwania). Zatem, jeśli Wnioskodawca spełni określone warunki
    postawione przed nim na tym etapie współpracy, to może otrzymać możliwość przejścia

    na trzeci etap współpracy. W ramach tego etapu firma prop tradingowa również niejako
    kontroluje konto Wnioskodawcy – weryfikuje, czy przestrzega on ustalonych zasad i
    wymogów oraz czy posiada odpowiednią ilość kapitału. Z perspektywy Wnioskodawcy styl
    współpracy pozostaje ten sam – w dalszym ciągu obraca kapitałem przekazanym mu
    przez firmę prop tradingową i jest zobowiązany do przestrzegania nałożonych na niego
    obowiązków i zasad. Na tym etapie współpracy Wnioskodawca również nabywa różnego
    rodzaju instrumenty finansowe.
    W przypadku osiągnięcia określonych w drugim etapie współpracy wyników (tj. ponownie
    zaliczenie challenge), firma prop tradingowa może zaproponować Wnioskodawcy przejście
    na trzeci etap współpracy. W ramach tego etapu współpracy Wnioskodawca ponownie
    otrzymuje dostęp do konta symulowanego z jednak różnicą, że w tym etapie otrzymuje już
    możliwość wypłaty części wypracowanego przez siebie zysku. Wnioskodawca w dalszym
    ciągu posługuje się wirtualnym kapitałem udostępnionym mu przez firmę prop
    tradingową, jednak na tym etapie świadczenie usług prop tradingowych ma charakter
    odpłatny.
    Wnioskodawca jest aktualnie na trzecim etapie współpracy. Wypłata środków z konta
    następuje po otrzymaniu przez firmę prop tradingową odpowiedniej dyspozycji wypłaty
    środków. Dyspozycja jest składana przez tradera. Każda wypłata musi jednak zostać
    zaakceptowana przez firmę prop tradingową. Wnioskodawca nie ma tutaj swobody w
    dysponowaniu środkami. Ponadto z regulaminu współpracy wnikają warunki wypłaty
    wypracowanego zysku, zatem nie jest możliwa wypłata zysku w dowolnym momencie, a
    dopiero, gdy spełnione zostaną określone warunki. Ponadto Wnioskodawca nie może
    wypłacić kapitału przekazanego mu przez firmę prop tradingową (wypłacony może zostać
    wyłącznie wypracowany zysk, tj. nadwyżka ponad udostępniony kapitał). W przypadku,
    gdy zajdą okoliczności umożliwiające wypłatę zysku – trader podejmuje decyzję, czy
    zamierza część zysku wypłacić, czy też planuje kontynuować handel większą ilością
    kapitału. Jeśli trader postanowi o wypłacie zysku, składa on firmie prop tradingowej
    dyspozycję wypłaty środków wskazując kwotę oraz dane do przelewu. Po otrzymaniu
    odpowiedniej dyspozycji firma prop tradingowa weryfikuje czy zachodzą przesłanki do
    wypłaty zysku (tj. czy trader spełnia warunki do dokonania wypłaty). W sytuacji, gdy firma
    prop tradingowa zaakceptuje wypłatę – zleca wypłatę środków na wskazany przez tradera
    rachunek bankowy.
    Firma prop tradingowa wypłacając środki tradera wypłaca określony w regulaminie
    procent wypracowanego przez tradera zysku. Konto tradera zakładane jest na platformie
    firmy prop tradingowej. Firma ta udostępnia traderowi dane do logowania do tego konta.
    Jednakże trader otrzymuje dostęp do swojego indywidualnego konta (konto posiada swój
    unikalny numer). Mimo, że konto jest zakładane indywidualnie dla tradera i to trader ma
    do niego dostęp, to nie może on swobodnie wypłacać wypracowanego zysku. Jednakże
    Wnioskodawca ma swobodę w ustaleniu momentu, w którym złoży wniosek o wypłatę mu
    wynagrodzenia. Trader może również zdecydować, że nie będzie wypłacać wynagrodzenia
    – w takim wypadku pozostaje mu większa kwota do nabywania instrumentów
    finansowych, co może prowadzić do zwiększenia zysków. Większa ilość środków oddala
    tradera również od ryzyka zamknięcia konta (co może nastąpić w przypadku powstania
    straty). To trader samodzielnie decyduje o ponoszonym ryzyku, choć jest ograniczony
    pewnymi zasadami nałożonymi przez firmę prop tradingową. Trader również
    samodzielnie decyduje o wysokość wypłaty – może zdecydować, że planuje wypłacić tylko
    część zysku.
    Wnioskodawca nie angażuje swoich środków do zakupu instrumentów finansowych.
    Kapitał jest mu przekazywany przez firmę prop tradingową. Co prawda Wnioskodawca
    musiał z własnej kieszeni opłacić tzw. challenge (wyzwania), dzięki którym mógł przejść na
    kolejny etap współpracy, jednak opłaty te nie służyły mu do handlowania (tj. za ich
    pomocą Wnioskodawca nie nabywał instrumentów finansowych). Opłaty te pozwalały na
    odblokowanie kolejnych etapów współpracy. Wnioskodawca nabywa instrumenty

    finansowe wyłącznie za pomocą kapitału udostępnionego mu przez firmę prop
    tradingową – mimo tego, że nabywa te instrumenty za pomocą indywidualnego konta.
    Handel na platformie odbywa się przy użyciu waluty obcej – najczęściej jest to euro.
    Wypłata wynagrodzenia tradera również odbywa się przy użyciu waluty obcej. Trader
    posługuje się kapitałem przekazanym mu przez firmę prop tradingową. Podczas handlu
    trader podejmuje decyzje o zakupie i sprzedaży określonych instrumentów finansowych.
    W konsekwencji trader może na konkretnej transakcji zarobić lub stracić. W sytuacji, gdy
    trader zbliża się do kwoty przekazanego mu kapitału firma prop tradingowa może
    zamknąć jego otwarte kontrakty i konto. W ten sposób firma prop tradingowa
    minimalizuje swoje ryzyko straty i utraty kapitału przekazanego traderowi.
    Wnioskodawca nie posiada uprawnień maklera giełdowego i nie świadczy usług w żaden
    sposób licencjonowanych. Trader dokonuje zakupu i sprzedaży instrumentów
    finansowych za pomocą konta utworzonego na platformie udostępnionej przez firmę
    prop tradingową. Wnioskodawca nie ma jednak wiedzy, czy firma prop tradingowa działa
    jako broker (makler), czy zakupuje takie usługi od podmiotów trzecich. Z perspektywy
    Wnioskodawcy jest to bez znaczenia – wszystkie narzędzia są mu udostępnianie przez
    firmę prop tradingową. Należy również wskazać, że głównym przedmiotem handlu są
    instrumenty finansowe. Instrumenty finansowe będące przedmiotem handlu są
    instrumentami pochodnymi – ich podstawą są instrumenty bazowe (takie jak akcje,
    udziały, różne indeksy, waluty itp.). W ramach dostępnych instrumentów finansowych
    trader ma możliwość zajęcia tzw. pozycji długiej (tj. gra na wzrosty) lub pozycji krótkiej
    (tzw. gra na spadki). W ramach tych instrumentów finansowych trader składa dyspozycję
    zakupu lub sprzedaży wskazanej przez siebie ilości określonego instrumentu bazowego. W
    ramach zawieranej transakcji trader nie dokonuje nabycia określonych instrumentów czy
    aktywów (nie staje się ich właścicielem). Trader spekuluje, czy dany instrument bazowy
    zyska czy straci na wartości. Ponadto trader wykorzystuje w handlu tzw. dźwignię
    finansową, która pozwala na zakup większej ilości kontraktów niż byłoby to możliwe bez
    tej dźwigni (tj. przy posługiwaniu się podstawowym kapitałem).
    W związku z tak przedstawionym stanem faktycznym Wnioskodawca powziął wątpliwość
    co do sposobu rozliczenia wypłacanych zysków.
    Pytania
    1. Czy uzyskiwane przez Wnioskodawcę przychody z prop tradingu są kwalifikowane jako
      działalność wykonywana osobiście i czy tym samym ma możliwość zastosowania 20%
      kosztów uzyskania przychodu?
    2. Czy uzyskiwane przez Wnioskodawcę przychody z prop tradingu podlegają
      opodatkowaniu na zasadach skali podatkowej, a w konsekwencji czy Wnioskodawca
      musi samodzielnie wyliczyć zaliczkę w poczet podatku dochodowego i uregulować ją
      do 20. dnia kolejnego miesiąca po miesiącu, w którym otrzymał przychód?
    3. Czy Wnioskodawcy przysługuje uprawnienie do skorzystania z kwoty wolnej od
      podatku oraz tzw. ulgi dla młodych w przypadku przychodów uzyskiwanych z prop
      tradingu?
    Pana stanowisko w sprawie
    Ad 1
    W ocenie Wnioskodawcy, uzyskiwane przez niego przychody z prop tradingu są
    kwalifikowane jako działalność wykonywana osobiście, a tym samym znajdzie do nich
    zastosowanie możliwość uwzględnienia 20% kosztów uzyskania przychodu.
    Wnioskodawca jest osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej. Do
    współpracy z firmą prop tradingową przystąpił jako osoba nieprowadząca działalności

    gospodarczej. Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób
    fizycznych (dalej: uPIT), jako odrębne źródło przychodów wskazana została działalność
    wykonywana osobiście.
    W art. 13 pkt 8 uPIT za przychody z działalności wykonywanej osobiście uznawane są
    przychody uzyskiwane z tytułu wykonywania usług na podstawie umowy zlecenia lub
    umowy o dzieło, które są uzyskiwane m.in. od osób fizycznych prowadzących działalność
    gospodarczą, osób prawnych i ich jednostek organizacyjnych oraz jednostek
    organizacyjnych niemających osobowości prawnej. Jednocześnie do tej kategorii nie
    kwalifikujemy przychodów uzyskiwanych na podstawie umów, które zostały zawarte w
    ramach prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej oraz umów wskazanych
    w pkt 9.
    Zgodnie z art. 22 ust. 9 pkt 4 uPIT do przychodów opisanych m.in. w art. 13 pkt 8 uPIT
    zastosowanie znajdują koszty uzyskania przychodu w wysokości 20% uzyskanego
    przychodu, z tym że koszty te oblicza się od przychodu pomniejszonego o potrącone przez
    płatnika w danym miesiącu składniki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na
    ubezpieczenie chorobowe.
    Z treści regulaminu zaakceptowanego przez Wnioskodawcę wynika, że ten ostatni
    przystąpił do świadczenia usług prop tradingowych jako osoba fizyczna nieprowadząca
    działalności gospodarczej. W takim zaś wypadku nie sposób mówić, że przychody
    uzyskiwane przez Wnioskodawcę mieszczą się w kategorii przychodów uzyskiwanych w
    ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Jednocześnie podnieść należy, że brak
    jest konstrukcji prop tradingu w polskim porządku prawnym. Zatem umowę o świadczenie
    usług polegających na prop tradingu zakwalifikować należy jako umowę zlecenie.
    Zgodnie z art. 734 k.c. przez umowę zlecenie przyjmujący zlecenie zobowiązuje się do
    dokonania określonej czynności prawnej dla dającego zlecenie. Jednocześnie z art. 735 k.c.
    wynika, że przyjmującemu zlecenie należy się wynagrodzenie za świadczenie usług (jeśli co
    innego nie wynika wprost z umowy). W regulaminie (stanowiącym swoistą umowę łączącą
    firmę prop tradingową i Wnioskodawcę) jasno wskazano, że aktualny etap współpracy jest
    etapem odpłatnym, tj. za świadczenie usług należy się Wnioskodawcy określone
    regulaminem wynagrodzenie. Wynagrodzenie to ma charakter prowizyjny – stanowi
    określony procent wypracowanego przez Wnioskodawcę zysku. Ponadto Wnioskodawca
    nie zawiera z firmą prop tradingową umowy o pracę – Wnioskodawcy nie przysługują
    określone w kodeksie pracy uprawnienia.
    Ponadto firma prop tradingowa nie sprawuje kierownictwa nad Wnioskodawcą.
    Wnioskodawca sam decyduje w jakich godzinach zaczyna handlować, jakie instrumenty i
    za jaką kwotę nabywa. Firma prop tradingowa wskazuje jedynie ogólne zasady współpracy
    i ograniczenia w handlu, które mają ograniczyć jej ryzyko. Firma prop tradingowa nie
    ingeruje jednak w to co, kiedy i za ile kupuje Wnioskodawca – pilnuje wyłącznie, aby nie
    stracił przekazanego mu kapitału. Ponadto Wnioskodawca nie angażuje swoich środków
    (kapitału), aby dokonać zakupu instrumentów finansowych – Wnioskodawca do handlu
    wykorzystuje wyłącznie kapitał przekazany mu przez firmę prop tradingową. W takim zaś
    wypadku nie sposób mówić o przychodach z zysków kapitałowych.
    W związku z powyższym uznać należy, że świadczone przez Wnioskodawcę usługi i
    otrzymywane przez niego wynagrodzenie powinny być kwalifikowane jako przychody z
    działalności wykonywanej osobiście. Skoro zatem przychody z prop tradingu należy
    kwalifikować jako przychód z działalności wykonywanej osobiście – zastosowanie znajdą
    koszty uzyskania przychodu w wysokości 20% uzyskiwanego przychodu (pomniejszonego
    o stosowne odliczenia przewidziane w przepisach uPIT). Podobne stanowisko wyraził
    organ m.in. w interpretacji z 20 listopada 2024 r. (0113-KDIPT2-3.4011.523.2024.5.KKA), z
    7 maja 2025 r. (0113-KDIPT2-3.4011.114.2025.5.PR), z 19 maja 2025 r. (0113-KDIPT2-
    3.4011.246.2025.2.AK), z 19 maja 2025 r. (0112-KDIL2-1.4011.379.2025.1.KF).

    Jednocześnie zważając na fakt, że Wnioskodawca nie ukończył jeszcze 26. roku życia, to
    ww. 20% koszty uzyskania przychodu Wnioskodawca będzie mógł uwzględniać dopiero od
    kwoty przekraczającej limit tzw. ulgi dla młodych.
    Ad 2
    W ocenie Wnioskodawcy, przychody z prop tradingu podlegają opodatkowaniu na
    zasadach ogólnych (skala podatkowa), a w konsekwencji Wnioskodawca musi
    samodzielnie wyliczyć zaliczkę w poczet podatku dochodowego i uregulować ją do 20.
    dnia kolejnego miesiąca po miesiącu, w którym otrzymał przychód.
    Zgodnie z art. 27 uPIT do przychodów innych niż opisane w art. 29-30f uPIT zastosowanie
    znajdują ogólne zasady opodatkowania – skala podatkowa, tj. przychody są
    opodatkowane wg stawki wynoszącej 12% do kwoty przychodów równej 120 tys. zł oraz
    32% od nadwyżki ponad 120 tys. zł.
    Ponadto zastosowanie znajduje kwota zmniejszająca podatek, tj. 3.600 zł (odnosząca się
    do tzw. „kwoty wolnej od podatku”). Zgodnie ze stanowiskiem Wnioskodawcy
    prezentowanym w ad 1 powyżej, uzyskiwane przez niego przychody są kwalifikowane jako
    przychody z działalności wykonywanej osobiście – opisane w art. 10 ust. 1 pkt 2 uPIT w zw.
    z art. 13 pkt 8 uPIT. Zatem do przychodów tych znajdują zastosowanie ogólne zasady
    opodatkowania opisane w art. 27 uPIT, bowiem nie znajduje do nich zastosowania
    przewidziane tam wyłączenie.
    Ponadto art. 44 ust. 1a pkt 3 uPIT stanowi, że podatnicy osiągający przychody
    kwalifikujące się m.in. do przychodów z działalności wykonywanej osobiście w przypadku,
    gdy przychody osiągają bez pośrednictwa płatników, są obowiązani w ciągu roku
    podatkowego wpłacać zaliczki na podatek dochodowy.
    Zgodnie natomiast z art. 44 ust. 3a uPIT podatnicy, którzy osiągają ww. przychody są
    obowiązani w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym uzyskali
    dochód wpłacić miesięczną zaliczkę w poczet podatku dochodowego. Wnioskodawca
    może posłużyć się niższą lub wyższą stawką podatku określoną w skali, o której mowa w
    art. 27 ust. 1 uPIT.
    W związku z powyższym, jeśli Wnioskodawca uzyskuje przychody z tytułu działalności
    wykonywanej osobiście, to takie przychody opodatkowane są wg skali podatkowej.
    Jednocześnie w przypadku takich przychodów Wnioskodawca powinien obliczyć podatek
    od uzyskanego dochodu, a następnie powinien tak obliczone zaliczki wpłacić na swój
    mikrorachunek podatkowy. Jednocześnie zaliczki winny być wpłacane do 20. dnia miesiąca
    następującego po miesiącu faktycznego otrzymania wypłaty od firmy prop tradingowej.
    Ad 3
    W ocenie Wnioskodawcy, przysługuje mu uprawnienie do skorzystania zarówno z kwoty
    wolnej od podatku oraz tzw. ulgi dla młodych w przypadku uzyskiwania przychodów z
    prop tradingu.
    W powyższej części wniosku wskazano już, że przychody uzyskiwane z tytułu prop
    tradingu stanowią przychody z tytułu działalności wykonywanej osobiście. Zgodnie
    natomiast z art. 21 ust. 1 pkt 148 lit. b uPIT wolne od podatku dochodowego są m.in.
    przychody z umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8 uPIT, jeśli są otrzymane przez
    podatnika do ukończenia 26. roku życia, do wysokości nieprzekraczającej w roku
    podatkowym kwoty 85.528 zł (tzw. „ulga dla młodych”).
    Oznacza to, że przychody Wnioskodawcy do kwoty 85.528 zł korzystają ze zwolnienia z
    podatku dochodowego. Po przekroczeniu rocznego limitu przychodów, o którym mowa
    powyżej, nadwyżka przychodów podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych.
    Jednocześnie w art. 27 ust. 1 uPIT wskazano na istnienie kwoty zmniejszającej podatek –
    kwotę 3.600 zł (odnosząca się do tzw. kwoty wolnej od podatku). Kwota ta stanowi iloczyn
    liczb 30.000 zł oraz stawki podatku wynoszącej 12%. Oznacza to, że wolna od podatku

    dochodowego, na podstawie art. 27 ust. 1 uPIT, jest kwota rocznego dochodu wynosząca
    30.000 zł.
    W ocenie Wnioskodawcy kwota 30.000 zł (kwota wolna od podatku) nie zawiera się w
    kwocie 85.528 zł (ulga dla młodych). Kwoty te zostały uregulowane w zupełnie różnych
    przepisach uPIT. Ponadto charakter obu zwolnień jest odmienny. Ulga dla młodych jest
    ulgą o charakterze podmiotowo-przedmiotowym, która ma zastosowanie wyłącznie do
    określonej kategorii osób i przychodów. Kwota wolna od podatku ma charakter generalny
    – znajduje zastosowanie do wszystkich podatników uzyskujących przychody
    opodatkowane na podstawie skali podatkowej.
    Zważając na powyższą argumentację Wnioskodawca stoi na stanowisku, że obie ww.
    kwoty są kwotami niezależnymi. Zatem Wnioskodawca, dopóki nie ukończy 26. roku życia,
    może korzystać z tzw. ulgi dla młodych, a po przekroczeniu jej rocznego limitu może
    jeszcze wykorzystać kwotę wolną od podatku.
    W związku z powyższym Wnioskodawca do ukończenia przez niego 26. roku życia ma
    prawo do otrzymania łącznie kwoty 115.528 zł, która to kwota będzie wolna od podatku.
    Dopiero po przekroczeniu tej kwoty Wnioskodawca będzie zobowiązany do obliczenia i
    zapłaty podatku – do kwoty 120 tys. zł wg stawki 12%, a od nadwyżki ponad 120 tys. zł wg
    stawki 32%. Podobne stanowisko potwierdził organ m.in. w interpretacji z 14 listopada
    2023 r. (0115-KDIT2.4011.448.2023.1.KC) czy interpretacji z 4 września 2023 r. (0115-KDIT2.
    4011.369.2023.1.KC).

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
    fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    W myśl art. 11 ust. 1 ww. ustawy:
      Przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9, 10 w zakresie realizacji
      praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, pkt 11, art. 19, art. 25b,
      art. 30ca, art. 30da i art. 30f, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w
      roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych
      świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
    Źródło przychodów
    W art. 10 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ustawodawca dokonał
    podziału przysporzeń majątkowych uzyskiwanych przez podatników na różne źródła
    przychodów. Zgodnie z pkt 2 tego przepisu:
      Odrębnym źródłem przychodów jest działalność wykonywana osobiście.
    Działalność wykonywana osobiście została określona w art. 13 ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z art. 13 pkt 8 lit. a:
      Za przychody z działalności wykonywanej osobiście, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt
      2, uważa się przychody z tytułu wykonywania usług, na podstawie umowy zlecenia lub
      umowy o dzieło, uzyskiwane wyłącznie od osoby fizycznej prowadzącej działalność
      gospodarczą, osoby prawnej i jej jednostki organizacyjnej oraz jednostki
      organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, z wyjątkiem przychodów uzyskanych
      na podstawie umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika
      pozarolniczej działalności gospodarczej oraz przychodów, o których mowa w pkt 9.

    Zatem zaliczenie przychodów do źródła „działalność wykonywana osobiście”, o której
    mowa w art. 13 pkt 8 lit. a ww. ustawy, zależy od łącznego spełnienia następujących
    warunków:
    · zleconą usługę podatnik wykona osobiście, tj. bez udziału osób zatrudnionych na
      podstawie umowy o pracę, umowy zlecenia lub umowy o dzieło, które wykonywałyby
      czynności związane z istotą tej usługi,
    · umowa zlecenia lub umowa o dzieło została zawarta z osobą fizyczną prowadzącą
      działalność gospodarczą lub osobą prawną i jej jednostką organizacyjną niemającą
      osobowości prawnej,
    · zlecona usługa nie wchodzi w zakres prowadzonej przez podatnika działalności
      gospodarczej.
    Prop trading jest formą zarobkowania opartą na współpracy pomiędzy firmą tradingową a
    osobą fizyczną (traderem). Trader dokonując transakcji giełdowych kupna/sprzedaży
    korzysta z kapitału oraz infrastruktury firmy tradingowej. Trader dokonuje zatem obrotu
    kapitałem firmy, z którą zawarł umowę prop tradingu, generując dla niej określony zysk,
    natomiast sam otrzymuje z tego tytułu wynagrodzenie. Konstrukcja prop tradingu
    zbliżona jest do regulowanej przez art. 734 ustawy z 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t.
    j. Dz. U. z 2025 r. poz. 1071 ze zm.) umowy zlecenia. Trader przyjmuje bowiem rolę
    zleceniobiorcy, który za wynagrodzeniem zobowiązuje się do dokonywania transakcji
    giełdowych.
    Przepis art. 734 § 1 i § 2 Kodeksu cywilnego stanowi, że:
      Przez umowę zlecenia przyjmujący zlecenie zobowiązuje się do dokonania określonej
      czynności prawnej dla dającego zlecenie.
      W braku odmiennej umowy zlecenie obejmuje umocowanie do wykonania czynności
      w imieniu dającego zlecenie. Przepis ten nie uchybia przepisom o formie
      pełnomocnictwa.
    Ponadto w myśl art. 735 § 1 i § 2 ustawy Kodeks Cywilny:
      Jeżeli ani z umowy, ani z okoliczności nie wynika, że przyjmujący zlecenie zobowiązał
      się wykonać je bez wynagrodzenia, za wykonanie zlecenia należy się wynagrodzenie.
      Jeżeli nie ma obowiązującej taryfy, a nie umówiono się o wysokość wynagrodzenia,
      należy się wynagrodzenie odpowiadające wykonanej pracy.
    Mając na względzie ww. cechy umowy prop tradingu uznać należy, że w przypadku, gdy
    umowa taka zawierana jest poza działalnością gospodarczą, to przychód powstały z tego
    tytułu zakwalifikować należy do źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 2 ustawy o
    podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. działalności wykonywanej osobiście.
    Zwolnienie przedmiotowe i opodatkowanie według skali podatkowej
    Stosownie do art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Wolne od podatku dochodowego są przychody:
        a) ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego
        stosunku pracy,
        b) z umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8,
        c) z tytułu odbywania praktyki absolwenckiej, o której mowa w przepisach ustawy z
        dnia 17 lipca 2009 r. o praktykach absolwenckich (Dz. U. z 2018 r. poz. 1244),
        d) z tytułu odbywania stażu uczniowskiego, o którym mowa w art. 121a ustawy z
        dnia 14 grudnia 2016 r. – Prawo oświatowe,

        e) z zasiłku macierzyńskiego, o którym mowa w ustawie z dnia 25 czerwca 1999 r. o
        świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i
        macierzyństwa
        – otrzymane przez podatnika do ukończenia 26. roku życia, do wysokości
        nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł.
    Analiza treści powyższego zwolnienia podatkowego prowadzi do wniosku, że zwolnienie to
    nie ma charakteru jedynie podmiotowego, ale ma charakter podmiotowo-przedmiotowy:
    · podmiotowy – bowiem jest adresowane do podatników podatku dochodowego, którzy
      nie ukończyli 26 roku życia,
    · przedmiotowy – bo nie wszystkie przychody osiągnięte przez wskazanych metrykalnie
      podatników mogą korzystać z tego zwolnienia.
    Jak już wyżej wskazano, na gruncie ustawy o podatku dochodowym do osób fizycznych
    przychody z prop tradingu stanowią przychody z działalności wykonywanej osobiście, o
    której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 2 w zw. z art. 13 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od
    osób fizycznych. Z tego względu uzyskany przez Pana przychód, jako osoby, która nie
    ukończyła 26 roku życia, nieprzekraczający w roku podatkowym kwoty 85 528 zł, będzie
    korzystał ze zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148 ww. ustawy.
    Suma przychodów zwolnionych od podatku w ramach ulgi dla młodych nie może
    przekroczyć rocznie 85 528 zł. Po przekroczeniu rocznego limitu przychodów zwolnionych
    w ramach tej ulgi, nadwyżka przychodów podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych.
    Do dochodów podlegających opodatkowaniu według skali podatkowej ponad limit 85 528
    zł ma zastosowanie kwota wolna od podatku w wysokości 30 000 zł rocznie (czyli
    podstawa obliczenia podatku, od której nie powstaje obowiązek zapłaty podatku). Przy
    obliczaniu wysokości dochodu uzyskanego od początku roku przez podatnika należy
    pominąć przychody objęte powyższą ulgą.
    Zatem do osiągniętych przez Pana dochodów, które będą podlegały opodatkowaniu
    według skali podatkowej (tj. obliczonych od przychodu przekraczającego kwotę 85 528 zł)
    wskazanej w art. 27 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ma
    zastosowanie kwota wolna od podatku w wysokości 30 000 zł rocznie.
    Koszty uzyskania przychodów
    Stosownie do art. 22 ust. 9 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Koszty uzyskania niektórych przychodów z tytułów określonych w art. 13 pkt 2, 4, 6 i 8
      określa się w wysokości 20% uzyskanego przychodu, z tym że koszty te oblicza się od
      przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na
      ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, o których
      mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b), których podstawę wymiaru stanowi ten przychód.
    Podstawą zastosowania ww. zryczałtowanych kosztów jest sam fakt uzyskania przychodu
    m.in. ze źródła, o którym mowa w art. 13 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób
    fizycznych. Nie ma przy tym znaczenia, czy podatnik rzeczywiście poniósł jakiekolwiek
    wydatki w celu uzyskania tego przychodu.
    W myśl art. 22 ust. 3b ww. ustawy:
      W przypadku zastosowania zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148 i 152-
      154, koszty uzyskania przychodów z tytułu stosunku służbowego, stosunku pracy,
      pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy oraz z umów zlecenia, o których
      mowa w art. 13 pkt 8, stosuje się w wysokości nieprzekraczającej tej części
      przychodów z danego źródła, która podlega opodatkowaniu.
    Zgodnie z treścią art. 23 ust. 1 pkt 31 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

      Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów kosztów uzyskania przychodów ze
      źródeł przychodów znajdujących się na obszarze Rzeczypospolitej Polskiej lub za
      granicą, jeżeli dochody z tych źródeł w ogóle nie podlegają opodatkowaniu albo są
      zwolnione od podatku dochodowego.
    Mając na uwadze powyższe przepisy, w przypadku przychodów z prop tradingu objętych
    tzw. „ulgą dla młodych”, może Pan wykazać ww. koszty w odniesieniu do tych przychodów,
    które podlegają opodatkowaniu, a więc przychodów przekraczających w roku
    podatkowym kwotę 85 528 zł lub uzyskanych po ukończeniu 26 roku życia.
    Zaliczka na podatek
    Zgodnie z art. 44 ust. 1a pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Podatnicy osiągający dochody bez pośrednictwa płatników z tytułów określonych w
      art. 13 pkt 2, 4 i 6-9, z zastrzeżeniem ust. 1 pkt 1 są obowiązani bez wezwania wpłacać
      w ciągu roku podatkowego zaliczki na podatek dochodowy, według zasad określonych
      w ust. 3a.
    W myśl art. 44 ust. 3a ww. ustawy:
      Podatnicy uzyskujący dochody, o których mowa w ust. 1a, są obowiązani w terminie
      do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dochód był uzyskany, a za
      grudzień – przed upływem terminu określonego na złożenie zeznania, wpłacać zaliczki
      miesięczne, stosując do uzyskanego dochodu najniższą stawkę podatkową określoną
      w skali, o której mowa w art. 27 ust. 1. Za dochód, o którym mowa w zdaniu
      pierwszym, uważa się uzyskane w ciągu miesiąca przychody po odliczeniu
      miesięcznych kosztów uzyskania w wysokości określonej w art. 22 ust. 2 lub 9 oraz
      zapłaconych w danym miesiącu składek, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lub 2a.
      Przy obliczaniu zaliczki podatnik może stosować wyższą stawkę podatkową określoną
      w skali, o której mowa w art. 27 ust. 1.
    W związku z uzyskiwaniem dochodów w ramach prop tradingu (zaliczanych do
    przychodów z art. 13 pkt 8 ustawy) będzie Pan zatem zobowiązany do samodzielnego
    obliczania i wpłacania zaliczek na podatek dochodowy. Zaliczki te należy wpłacać do 20
    dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dochód zostanie uzyskany, a zaliczkę
    za grudzień – przed upływem terminu określonego na złożenie zeznania podatkowego.
    Zgodnie z art. 45 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym zeznanie, według ustalonego
      wzoru, o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym, w
      terminie od dnia 15 lutego do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku
      podatkowym. Zeznania złożone przed początkiem terminu uznaje się za złożone w
      dniu 15 lutego roku następującego po roku podatkowym.
    W przypadku uzyskiwania przychodów z działalności wykonywanej osobiście, od których
    podatnik samodzielnie opłacał zaliczki na podatek, właściwy jest formularz PIT-36. W
    zeznaniu PIT-36 powinien Pan wykazać uzyskane w danym roku przychody oraz koszty
    uzyskania przychodu, a także opłacone zaliczki na podatek dochodowy.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który
    obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli: Pana sytuacja będzie zgodna

      (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do
      interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
        1) z zastosowaniem art. 119a;
        2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
        z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
        3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki
      interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Elektronicznej Skrzynki Podawczej Krajowej Informacji Skarbowej na platformie
      ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.