Interpretacja indywidualna
Sygnatura: ILPB2/415-738/12-3/WM
Organ: Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu
Data wydania: 2012-11-02
Teza: 1. Czy kwota przekazana na spłatę części kredytu mieszkaniowego odziedziczonego po małżonce – w wysokości 1/4 całego kredytu, czyli 23 478,72 zł – obliczona proporcjonalnie do wartości odziedziczonego lokalu mieszkalnego, którego spłata była niezbędna, aby możliwa była sprzedaż mieszkania, może zostać zaliczona do wydatków na cele mieszkalne i jako taki wydatek odliczona w deklaracji PIT-39? 2. Czy połowa mieszkania, która jest własnością Wnioskodawcy, od momentu zakupu lokalu mieszkalnego, czyli od 18 czerwca 2004 r., może korzystać ze zwolnienia zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?
Słowa kluczowe: dług-dług spadkowy; nieruchomości-sprzedaż nieruchomości; wydatek; zwolnienie
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 2-art. 19

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2012 r., poz. 749 ze zm.) oraz § 2 i § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 6 lipca 2012 r. (data wpływu 2 sierpnia 2012 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie określenia źródła przychodu – **jest prawidłowe.**

UZASADNIENIE

W dniu 2 sierpnia 2012 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zastosowania zwolnienia przedmiotowego z tytułu spłaty kredytu zaciągniętego na nabycie tego lokalu oraz określenia źródła przychodu.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny.

Dnia 18 czerwca 2004 r. Wnioskodawca nabył lokal mieszkalny wraz z małżonką. W celu zakupu lokalu zaciągnęli oni kredyt mieszkaniowy. Wartość zakupionego mieszkania wynosiła 162 000,00 zł. W maju 2010 r. małżonka Zainteresowanego zmarła, w związku z czym odziedziczył On część mieszkania po swojej zmarłej małżonce.

W toku postępowania spadkowego Wnioskodawca uzyskał 1/4 mieszkania, w związku z tym wraz ze swoją częścią od tego momentu mógł dysponować 3/4 części lokalu mieszkalnego, natomiast 1/4 lokalu odziedziczyła córka. Po postępowaniu spadkowym Zainteresowany był właścicielem 3/4 lokalu mieszkalnego. Razem z mieszkaniem Wnioskodawca przejął dług w postaci kredytu mieszkaniowego zaciągniętego wspólnie z małżonką na wyżej wymieniony lokal mieszkalny. Dnia 28 lutego 2011 r. Zainteresowany wraz z córką zdecydował się na sprzedaż mieszkania. Lokal mieszkalny został zbyty za kwotę 324 000,00 zł. Z tej kwoty Wnioskodawca wraz z córką solidarnie spłacił kwotę pozostałego kredytu. Kwota kredytu do spłaty na dzień sprzedaży mieszkania wynosiła 93 914,88 zł. Zainteresowany spłacił kredyt w wysokości 70 436,16 zł. Spłata kredytu była warunkiem koniecznym do sprzedaży mieszkania.

W związku z powyższym zadano następujące pytania.

1.  Czy kwota przekazana na spłatę części kredytu mieszkaniowego odziedziczonego po małżonce – w wysokości 1/4 całego kredytu, czyli 23 478,72 zł – obliczona proporcjonalnie do wartości odziedziczonego lokalu mieszkalnego, którego spłata była niezbędna, aby możliwa była sprzedaż mieszkania, może zostać zaliczona do wydatków na cele mieszkalne i jako taki wydatek odliczona w deklaracji PIT-39?
2.  Czy połowa mieszkania, która jest własnością Wnioskodawcy, od momentu zakupu lokalu mieszkalnego, czyli od 18 czerwca 2004 r., może korzystać ze zwolnienia zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?

Tut. Organ informuje, iż przedmiotem niniejszej interpretacji jest odpowiedź na cytowane wyżej pytanie nr 2. Natomiast w zakresie zagadnienia dotyczącego pytania nr 1 dnia 2 listopada 2012 r. wydane zostało odrębne rozstrzygnięcia nr ILPB2/415-738/12-2/WM.

Zdaniem Wnioskodawcy, art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych określa, iż, źródłem przychodów jest odpłatne zbycie:

1.  nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
2.  spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
3.  prawa wieczystego użytkowania gruntów,
4.  innych rzeczy,

– jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a)-c) przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy – przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany.

Z uwagi na fakt, iż Wnioskodawca zakupił mieszkanie dnia 18 czerwca 2004 r., Jego zdaniem, w przedmiotowej sprawie do połowy nieruchomości, której jest właścicielem od momentu zakupu lokalu – zastosowanie znajdą przepisy cytowane powyżej.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego uznaje się za prawidłowe.

Na podstawie art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2012 r., poz. 361 ze zm.), opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ww. ustawy, źródłem przychodów jest odpłatne zbycie:

1.  nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
2.  spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
3.  prawa wieczystego użytkowania gruntów,

– jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie.

W przypadku sprzedaży nieruchomości decydujące znaczenie w kwestii opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych ma moment jej nabycia.

Z analizy stanu faktycznego wynika, że dnia 18 czerwca 2004 r. Wnioskodawca nabył lokal mieszkalny w czasie trwania małżeństwa. W maju 2010 r. małżonka Zainteresowanego zmarła. W związku ze śmiercią żony, Wnioskodawca nabył w drodze spadkobrania wynoszący 1/4 udział w prawie własności ww. mieszkania. Następnie dnia 28 lutego 2011 r. Wnioskodawca wraz z drugim współwłaścicielem mieszkania, tj. córką dokonał zbycia ww. lokalu mieszkalnego.

W świetle powyższego, stwierdzić należy, iż odpłatne zbycie przez Wnioskodawcę prawa do lokalu mieszkalnego – w części nabytej w 2004 r. i odpowiadającej udziałowi w wysokości 1/2 – nie stanowi źródła przychodu w rozumieniu cytowanego wyżej art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z uwagi na upływ 5-letniego terminu, o którym mowa w tym przepisie. Zatem zbycie ww. udziału w prawie własności mieszkania nie powoduje po stronie Zainteresowanego obowiązku zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych.

Tym samym stanowisko prezentowane przez Wnioskodawcę w odniesieniu do pytania nr 2 należało uznać za prawidłowe.

Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym.

Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego we Wrocławiu, ul. Św. Mikołaja 78/79, 50-126 Wrocław, po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – t. j. Dz. U. z 2012 r., poz. 270). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).

Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Poznaniu, Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Lesznie, ul. Dekana 6, 64-100 Leszno.