Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 2461-IBPB-2-2.4511.843.2016.1.AR
Organ: Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach
Data wydania: 2016-11-08
Teza: Możliwość skorzystania z ulgi odsetkowej w związku z zawartą umową o kredyt mieszkaniowy.
Słowa kluczowe: kredyt; kredyt-kredyt mieszkaniowy; odliczenia; odsetki; podatek-obliczenie podatku; ulga-ulga odsetkowa
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 6

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2015 r. poz. 613 ze zm.) oraz § 5 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. poz. 643) – Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Rozwoju i Finansów, stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z 4 września 2016 r. (data otrzymania 8 września 2016 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w zakresie możliwości odliczenia od postawy obliczenia podatku wydatków na spłatę odsetek od kredytu mieszkaniowego – **jest nieprawidłowe.**

UZASADNIENIE

W dniu 8 września 2016 r. otrzymano ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości skorzystania z odliczeń w ramach tzw. ulgi odsetkowej.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

W dniu 6 kwietnia 2009 r. Wnioskodawca zawarł umowę preferencyjnego kredytu mieszkaniowego z dopłatami do oprocentowania przez Bank. Wnioskodawca chce skorzystać z ulgi odsetkowej i odliczyć od podstawy obliczenia podatku odsetki od kredytu począwszy od 2009 r.

W związku z powyższym stanem faktycznym zadano następujące pytania.

Czy od podatku od osób fizycznych Wnioskodawca może odliczyć odsetki, które płaci z tytułu zaciągniętego kredytu mieszkaniowego?

Czy może skorzystać z ww. ulgi odsetkowej już za rok, w którym zawarta została umowa kredytowa, tj. za rok 2009?

Przez jaki okres Wnioskodawca może korzystać z ulgi odsetkowej?

Zdaniem Wnioskodawcy, aktualnie obowiązujące przepisy wskazują, że przysługuje mu ulga odsetkowa w związku z zawartą umową o kredyt mieszkaniowy już od 2009 r. Z ulgi tej Wnioskodawca może korzystać do 2027 r.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego jest nieprawidłowe.

Zasady dokonania odliczeń wydatków poniesionych na spłatę odsetek od kredytu udzielonego podatnikowi na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych regulują przepisy art. 26b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2012 r., poz. 361 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2006 r. Pomimo uchylenia ww. przepisu z dniem 1 stycznia 2007 r. ustawodawca zagwarantował podatnikom korzystanie z ulgi odsetkowej w ramach praw nabytych.

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz.U. Nr 217, poz. 1588 ze zm.) – podatnikowi, któremu w latach 2002-2006 został udzielony kredyt (pożyczka), o którym mowa w art. 26b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r., zwany dalej „kredytem mieszkaniowym”, przysługuje na zasadach określonych w tej ustawie oraz w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r., prawo do odliczania wydatków na spłatę odsetek:

1.  od kredytu mieszkaniowego,
2.  od kredytu (pożyczki) zaciągniętego na spłatę kredytu mieszkaniowego,
3.  od każdego kolejnego kredytu (pożyczki) zaciągniętego na spłatę kredytu (pożyczki), o którym mowa w pkt 1 lub 2

–do upływu terminu spłaty określonego w umowie o kredyt mieszkaniowy zawartej przed dniem 1 stycznia 2007 r., nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2027 r.

Zatem nowelizacją ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zagwarantowane zostało prawo do korzystania z ulgi odsetkowej w ramach praw nabytych osobom, którym bank udzielił kredytu mieszkaniowego w latach 2002-2006. Prawo to przysługuje w sytuacji, kiedy podatnikowi został udzielony kredyt mieszkaniowy do końca 2006 r. i spełnia on warunki określone w przepisach art. 26b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2007 r.

Wnioskodawca wskazał we wniosku, że umowę o preferencyjny kredyt mieszkaniowy zawarł 6 kwietnia 2009 r., a więc w terminie, w którym przytoczone powyżej zapisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych już nie obowiązywały odnośnie nowo zawartych umów kredytowych. Wnioskodawca nie ma więc prawa do skorzystania z ulgi odsetkowej.

Prawo do odliczania wydatków na spłatę odsetek od kredytu mieszkaniowego – do upływu terminu spłaty określonego w umowie o kredyt (pożyczkę) nie dłużej jednak niż do 31 grudnia 2027 r. – przysługuje bowiem tylko odnośnie umów zawartych przed 1 stycznia 2007 r.

Stanowisko Wnioskodawcy uznano za nieprawidłowe.

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym.

Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Krakowie, ul. Rakowicka 10, 31-511 Kraków, po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację – w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – t.j. . Dz.U. z 2016 r. poz. 718 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie – w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).

Jednocześnie, zgodnie z art. 57a ww. ustawy, skarga na pisemną interpretację przepisów prawa podatkowego wydaną w indywidualnej sprawie, opinię zabezpieczającą i odmowę wydania opinii zabezpieczającej może być oparta wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd administracyjny jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną.

Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Katowicach Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Bielsku-Białej, ul. Traugutta 2a, 43-300 Bielsko-Biała.