Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0113-KDIPT2-1.4011.814.2025.2.RK
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-12-03
Teza: Określenie stawki ryczałtu PKWiU 20.41.32.0.
Słowa kluczowe: działalność-działalność wytwórcza
ryczałt
stawka-stawka ryczałtowa
Zagadnienia: Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od
niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne-
Rozdział 2 Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych-
Wysokość ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych
Przepisy: [ZPDOF] Ustawa o zryczałtowanym podatku
dochodowym od niektórych przychodów osiąganych
przez osoby fizyczne-Rozdział 2-art. 12-ust. 1-pkt 6-lit. a

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

dłowe
    Szanowny Panie,
    stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu
    faktycznego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów
    osiąganych przez osoby fizyczne jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

5 października 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który
    dotyczy określenia stawki ryczałtu. Uzupełnił go Pan pismem z 2 listopada 2025 r. (wpływ 2
    listopada 2025 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

    Opis stanu faktycznego
    Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, która polega na
    przygotowaniu, obróbce mieszaniny chemicznej i dalszym jej konfekcjonowaniu. Usługa
    jest realizowana dla innej firmy.
    W podziale na procesy działalność gospodarcza Wnioskodawcy polega na:
      · przyjęciu i magazynowaniu mieszaniny macierzystej,
      · rozcieńczeniu mieszaniny wodą według podanych przez Pana wytycznych,
      · dodanie kompozycji zapachowej według otrzymanych wytycznych,
      · zaopatrywanie się w półprodukty potrzebne do konfekcjonowania środka,
      · rozlewanie gotowej mieszaniny według zamówień w butelki 100 ml i 300 ml,
      · etykietowanie i drukowanie na butelkach,
      · pakowanie gotowych produktów do kartonów zbiorczych,
      · drukowanie naklejek z informacjami o serii, oklejanie kartonów zbiorczych i układanie
        na palecie,
      · zabezpieczenie palety i oklejenie jej potrzebnymi informacjami,
      · wysyłka palety do magazynu Pana klienta.
    W międzyczasie Wnioskodawca wystąpił do Głównego Urzędu Statystycznego o wskazanie
    prawidłowego PKWiU dla tego typu usługi.
    W piśmie z 2 listopada 2025 r. stanowiącym uzupełnienie wniosku Wnioskodawca wskazał,
    że prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą. Działalność w zakresie wytwarzania i
    konfekcjonowania preparatów chemicznych została wznowiona 26 września 2024 r. i jest
    prowadzona nieprzerwanie do chwili obecnej. Zakres działalności obejmuje
    przygotowanie, rozcieńczanie wodą, dodawanie kompozycji zapachowych oraz
    konfekcjonowanie mieszanin chemicznych na zlecenie kontrahentów.
    W ramach procesu Wnioskodawca:
      · przyjmuje i magazynuje mieszaninę macierzystą,
      · rozcieńcza ją wodą,
      · dodaje kompozycję zapachową,
      · przygotowuje półprodukty,
      · rozlewa gotowy produkt do butelek o pojemności 100 ml i 300 ml,
      · etykietuje,
      · pakuje do kartonów zbiorczych, oznacza serie,
      · przygotowuje palety do wysyłki.
    W wyniku tych czynności powstaje nowy wyrób – gotowy preparat chemiczny.
    Świadczone czynności są wykonywane na zlecenie kontrahenta, jednak z wykorzystaniem
    również własnych materiałów, półproduktów i urządzeń.
    Działalność Wnioskodawcy ma charakter wytwórczy, w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 4
    ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych
    przez osoby fizyczne. Przychody z tej działalności nie są objęte żadnym z wyłączeń
    wskazanych w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych
    przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, a warunki z art. 6 ust. 4 ww. ustawy są

    spełnione (przychody nie przekroczyły równowartości 2 000 000 euro). Oświadczenie o
    wyborze ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych zostało złożone w terminie, a
    działalność prowadzona jest nieprzerwanie w tej formie opodatkowania.
    Świadczone czynności są sklasyfikowane zgodnie z opinią Głównego Urzędu
    Statystycznego z 29 lipca 2025 r. w grupowaniu PKWiU 20.41.32.0 – detergenty i preparaty
    do prania.
    Pytanie (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku)
    Czy przychody uzyskiwane przez Wnioskodawcę z tytułu działalności wytwórczej
    polegającej na wytwarzaniu i konfekcjonowaniu preparatu chemicznego,
    sklasyfikowanego według PKWiU 20.41.32.0 - detergenty i preparaty do prania, mogą być
    opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 5,5%,
    zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 6 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od
    niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne?
    Pana stanowisko w sprawie (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku)
    Przychody z działalności polegającej na wytwarzaniu preparatu chemicznego
    sklasyfikowanego wg PKWiU 20.41.32.0, stanowią przychody z działalności wytwórczej, o
    której mowa w art. 4 ust. 1 pkt 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od
    niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
    Proces produkcji prowadzi do powstania nowego dobra materialnego – gotowego
    detergentu o określonych właściwościach użytkowych, przeznaczonego do sprzedaży.
    Wobec tego, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 6 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku
    dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, przychody te
    powinny być opodatkowane ryczałtem w wysokości 5,5%.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 1 pkt 1 ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku
    dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z
    2025 r. poz. 843):
      Ustawa reguluje opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym
      niektórych przychodów (dochodów) osiąganych przez osoby fizyczne prowadzące
      pozarolniczą działalność gospodarczą.
    Przy czym w myśl art. 4 ust. 1 pkt 12 ww. ustawy:
      Użyte w ustawie określenie pozarolnicza działalność gospodarcza oznacza
      pozarolniczą działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatku
      dochodowym.
    Stosownie do art. 5a pkt 6 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
    fizycznych fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163, ze zm.):
      Ilekroć w ustawie jest mowa o działalności gospodarczej albo pozarolniczej
      działalności gospodarczej - oznacza to działalność zarobkową:
      a) wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową,
      b) polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż,
      c) polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych
      - prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób
      zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych
      przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9.

    W myśl art. 6 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych
    przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
      Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody
      osób fizycznych lub przedsiębiorstw w spadku z pozarolniczej działalności
      gospodarczej, o których mowa w art. 7a ust. 4 lub art. 14 ustawy o podatku
      dochodowym, z zastrzeżeniem ust. 1e-1g, w tym również gdy działalność ta jest
      prowadzona w formie spółki cywilnej osób fizycznych, spółki cywilnej osób fizycznych
      i przedsiębiorstwa w spadku lub spółki jawnej osób fizycznych, zwanych dalej
      „spółką”. Do przychodów przedsiębiorstwa w spadku nie stosuje się przepisu art. 12
      ust. 10a.
    Stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych zależą od tego, z jakiego rodzaju
    działalności podatnik uzyskuje przychody. Zostały one określone w art. 12 ust. 1 ustawy o
    zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez
    osoby fizyczne.
    W myśl art. 12 ust. 1 pkt 6 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od
    niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
      Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 5,5% przychodów z działalności
      wytwórczej, robót budowlanych lub w zakresie przewozów ładunków taborem
      samochodowym o ładowności powyżej 2 ton.
    Zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od
    niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
      Użyte w ustawie określenie działalność wytwórcza oznacza działalność, w wyniku
      której powstają nowe wyroby, w tym również sprzedaż wyrobów własnej produkcji,
      prowadzoną przez podatnika.
    Ponieważ ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów
    osiąganych przez osoby fizyczne nie zawiera definicji „wytwarzania”, należy posłużyć się
    definicją słownikową, zgodnie z którą „wytwarzać” to „produkować coś; tworząc wydzielać
    coś; powodować powstanie czegoś” (Słownik języka polskiego PWN, Warszawa 2002 r.).
    W myśl słownika języka polskiego – „wyrób” to „przedmiot stanowiący końcowy produkt
    pracy rzemieślnika lub wynik procesu produkcyjnego zakładu” (http://sjp.pwn.pl).
    Natomiast określenie „wyrobić” (wyrabiać) znaczy m.in. tyle, co „produkować coś”. Można
    zatem uznać, że wyrobem jest coś, co zostało wytworzone, bądź wyprodukowane.
    Zatem o zakwalifikowaniu działalności gospodarczej do działalności wytwórczej decyduje
    więc przede wszystkim końcowy efekt tej działalności, tj. powstanie z zakupionych, czy
    wytworzonych materiałów nowego wyrobu. Wyrób ten ma być nowy.
    Słownik języka polskiego definiuje przymiotnik „nowy” m.in. jako „niedawno zrobiony,
    nabyty lub właśnie powstały, założony”. Należy zatem stwierdzić, że cecha nowości ma się
    odnosić do tego, że przedmiot ten wcześniej nie istniał, natomiast powstał właśnie w
    wyniku działań podatnika (polegających na wytworzeniu, wyprodukowaniu czegoś).
    Z opisu sprawy wynika, że prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą, której
    zakres polega na przygotowaniu, rozcieńczaniu wodą, dodawaniu kompozycji
    zapachowych oraz konfekcjonowaniu mieszanin chemicznych na zlecenie kontrahentów.
    Świadczone czynności są sklasyfikowane wg PKWiU 20.41.32.0 – detergenty i preparaty do
    prania. W ramach procesu Pan przyjmuje i magazynuje Pan mieszaninę macierzystą,
    rozcieńcza ją wodą, dodaje kompozycję zapachową, przygotowuje półprodukty i rozlewa
    gotowy produkt do butelek o pojemności 100 ml i 300 ml, etykietuje, pakuje do kartonów
    zbiorczych, oznacza serie i przygotowuje palety do wysyłki. W wyniku tych czynności
    powstaje nowy wyrób – gotowy preparat chemiczny. Świadczone czynności są
    wykonywane na zlecenie kontrahenta, jednak z wykorzystaniem również Pana własnych
    materiałów, półproduktów i urządzeń. Wskazuje Pan, że Pana działalność ma charakter

    wytwórczy, w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 4 ustawy o zryczałtowanym podatku
    dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
    Mając na uwadze przedstawiony opis sprawy i powołane wyżej przepisy prawa wskazać
    należy, że przychody uzyskiwane przez Pana z tytułu działalności wytwórczej polegającej
    na wytwarzaniu i konfekcjonowaniu preparatu chemicznego sklasyfikowanego według
    PKWiU 20.41.32.0 - detergenty i preparaty do prania, mogą być opodatkowane ryczałtem
    od przychodów ewidencjonowanych według stawki 5,5%, określonej w art. 12 ust. 1 pkt 6
    lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów
    osiąganych przez osoby fizyczne, o ile spełnione są ustawowe warunki opodatkowania w
    tej formie.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który
    obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
    Przy wydawaniu interpretacji dokonałem wyłącznie analizy okoliczności podanych we
    wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów
    prawa podatkowego nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawiony we wniosku stan
    faktyczny jest zgodny ze stanem rzeczywistym. W ramach postępowania o wydanie
    interpretacji przepisów prawa podatkowego nie przeprowadzam postępowania
    dowodowego, lecz opieram się jedynie na stanie faktycznym przedstawionym we
    wniosku. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania
    podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego
    postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne
    skutki prawne.
    Interpretacja indywidualna dotyczy sprawy będącej przedmiotem zapytania (określenia
    stawki ryczałtu), inne kwestie nie podlegały analizie.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z
    29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
    Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna
    (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
      z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z 30

    sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024
    r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.